0113-KDIPT2-1.4011.341.2025.2.HJ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe Szanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 23 marca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy określenia właściwej stawki ryczałtu. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 7 maja 2025 r. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi zarządzania projektami i prowadzenia transformacyjnych projektów w branży IT w oparciu o zwinne (Lean/Agile) metodologie zarządzania projektami, bez specjalistycznych usług w zakresie informatyki, obejmujące: · wsparcie product menagerów w tworzeniu i zarządzaniu backlogiem (zadaniami dla zespołu deweloperskiego); · prowadzenie zespołu deweloperskiego i facylitowanie wewnętrznych procesów, z uwzględnieniem priorytetów i zakresu; · utworzenie i facylitowanie spotkań w ramach metodyki Agile; · prowadzenie sesji planistycznych i koordynacyjnych; · wsparcie zespołu w ustaleniu oraz zrozumieniu znormalizowanych metod estymacji poszczególnych funkcjonalności; · tworzenie raportów i tablic do analizowania ogólnego statusu/konkurencyjności /trendów produktowych; · posługiwanie się wskaźnikami w celu identyfikowania i wdrażania usprawnień procesowych; · dostarczenie oczekiwanych rezultatów ze sprintu, czyli okresu czasu, w trakcie którego zespół developerski pracuje nad ukończeniem konkretnego zakresu zadań i przechodzi przez określony zestaw spotkań i inspekcji, sprint trwa zwykle od dwóch do czterech tygodni; · wspieranie zespołu w budowaniu udanych produktów; · eliminowanie przeszkód i blokerów, które odciągałoby zespół od dowożenia ustalonego zakresu w ramach sprintu; · ochronę zespołu przed nadmierną liczbą przekazywanych im zadań; · koordynowanie pracy międzyzespołowej; · prowadzenie cyklicznych spotkań, w celu zaprezentowania efektów pracy rozmaitym interesariuszom w obrębie organizacji, w tym identyfikowanie i komunikowanie zależności pomiędzy poszczególnymi zadaniami i podzespołami. Wszystkie usługi Wnioskodawcy zostały przez Główny Urząd Statystyczny w opinii Nr (...) sklasyfikowane pod kodem PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług) 70.22.20.0 - Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych. Kody PKD (Polska Klasyfikacja Działalności) działalności Wnioskodawcy to: · 85.59.B - Pozostałe pozaszkolne formy edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane; · 62.02.Z - Działalność związana z doradztwem w zakresie informatyki; · 62.01 Z - Działalność związana z oprogramowaniem; · 58.21.Z - Działalność wydawnicza w zakresie gier komputerowych. Świadczone przez Wnioskodawcę usługi dotyczą przede wszystkim zarządzania projektami IT, analizy procesów biznesowych, wdrażania nowych technologii. Działalność ta ma charakter projektowy, a świadczone usługi nie mają znamion doradztwa, w tym także nie są usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem. Wnioskodawca zastanawia się, czy przychody z tytułu ww. opisanej działalności mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 8,5%. W uzupełnieniu wniosku, Wnioskodawca wskazał, że posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Polski w myśl art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawca złożył oświadczenie naczelnikowi urzędu skarbowego o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Przedmiotem wniosku są usługi sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 70.22.20.0. Pełen zakres świadczonych usług to: • wsparcie product menagerów w tworzeniu i zarządzaniu backlogiem (zadaniami dla zespołu deweloperskiego); • prowadzenie zespołu deweloperskiego i facylitowanie wewnętrznych procesów, z uwzględnieniem priorytetów i zakresu; • utworzenie i facylitowanie spotkań w ramach metodyki Agile; • prowadzenie sesji planistycznych i koordynacyjnych, • wsparcie zespołu w ustaleniu oraz zrozumieniu znormalizowanych metod estymacji poszczególnych funkcjonalności; • tworzenie raportów i tablic do analizowania ogólnego statusu/konkurencyjności /trendów produktowych; • posługiwanie się wskaźnikami w celu identyfikowania i wdrażania usprawnień procesowych; • dostarczenie oczekiwanych rezultatów ze sprintu, czyli okresu czasu, w trakcie którego zespół developerski pracuje nad ukończeniem konkretnego zakresu zadań i przechodzi przez określony zestaw spotkań i inspekcji, sprint trwa zwykle od dwóch do czterech tygodni; • wspieranie zespołu w budowaniu udanych produktów; • eliminowanie przeszkód i blokerów, które odciągałoby zespół od dowożenia ustalonego zakresu w ramach sprintu; • ochronę zespołu przed nadmierną liczbą przekazywanych im zadań; • koordynowanie pracy międzyzespołowej; • prowadzenie cyklicznych spotkań, w celu zaprezentowania efektów pracy rozmaitym interesariuszom w obrębie organizacji, w tym identyfikowanie i komunikowanie zależności pomiędzy poszczególnymi zadaniami i podzespołami. Do wykonywanej przez Wnioskodawcę działalności nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zachowane są warunki art. 6 ust. 4 ww. ustawy. Prowadzona działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Usługi, które świadczy Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie są: usługami firm centralnych (head office); usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów. Usługi, które świadczy Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie są doradztwem związanym z zarządzaniem strategicznym (PKWiU 70.22.11.0). Wnioskodawca prowadzi ewidencję przychodów, w której jest w stanie określić przychód z każdego rodzaju działalności opodatkowany różnymi stawkami (jeżeli zaistnieje taka sytuacja).

Pytanie

Czy przychody z tytułu wyżej opisanej działalności mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne? Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane z opisanej działalności polegają opodatkowaniu stawką 8,5% ryczałtu. Zgodnie z art. 12 ust. pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: ustawa o ryczałcie), ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% dla przychodów z działalności usługowej, która nie została objęta wyższymi stawkami wynikającymi z art 12 ust. 1 pkt 2-4 lub 6-8. Poparcie stanowiska Wnioskodawcy możemy odnaleźć także w interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 25 lutego 2025 r. Nr 0115-KDST2-2.4011.7.2025.1.PS, w której potwierdzono że usługi sklasyfikowane pod PKWiU 70.22.20.0 podlegają opodatkowaniu stawką 8,5% ryczałtu. Ponieważ usługi Wnioskodawcy dotyczą zarządzania projektami IT, ich klasyfikacja odpowiada wskazanemu kodowi PKWiU. Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz treść wniosku stwierdzić należy, że przychody uzyskiwane ze świadczenia będących przedmiotem zapytania usług, mieszczących się w grupowaniu PKWiU 70.22.20.0, które - jak wynika z okoliczności wniosku - nie są usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem, podlegają opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) oraz art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi: • 15% przychodów ze świadczenia usług firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWIU 70.22.16 innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów; • 8,5% przychodów z działalności usługowej w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8. Poparcie przedmiotowego stanowiska Wnioskodawcy wskazane jest także w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 10 czerwca 2024 r. Nr 0113- KDIPT2-1.4011.285.2024.2.RK. W tej interpretacji, Organ podatkowy uznał za prawidłowe stanowisko podatnika dotyczące zastosowania stawki ryczałtu dla określonych usług w grupowaniu 70.22. W szczególności stanął na stanowisku, że opodatkowanie stawką 15% ryczałtu nie dotyczy usługi zarządzania projektami, która mieści się w grupowaniu 70.22.20.0 PKWiU. Należy stwierdzić, że przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę ze świadczenia w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej usług objętych grupowaniem PKWiU 70.22.20.0 - Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowanych, będą opodatkowane stawką ryczałtu 8,5%, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) Ustawy o ryczałcie. Stawka ta jest właściwa dla przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8. Wnioskodawca na poparcie swojego stanowiska przedstawia także interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 czerwca 2024 r. Nr 0112- KDSL1-2.4011.250.2024.2.JN. W tej interpretacji, Organ podatkowy uznał, że „usługi zarządzania projektami sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 70.22.20.0 podlegają opodatkowaniu według stawki 8,5% ryczałtu, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Przychody uzyskane przez Wnioskodawcę w 2024 r. oraz w latach przyszłych ze świadczenia w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej usług zarządzania projektami sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 70.22.20.0 podlegają/będą podlegać opodatkowaniu stawką 8,5% określaną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tak długo jak spełnione nadal będą przez Wnioskodawcę pozostałe ustawowe przesłanki opodatkowania w tej formie). (...) Dodatkowo, zgodnie z informacjami zawartymi w artykule „Usługi zarządzania projektami a właściwa stawka ryczałtu′′, usługi sklasyfikowane pod kodem PKWiU 70.22.20.0 obejmują m.in. usługi koordynacji i nadzoru w zakresie środków podjętych w celu przygotowania, uruchomienia i zakończenia projektu realizowanego w imieniu klienta, usługi zarządzania projektami, które mogą dotyczyć budżetu, rachunkowości i kontroli kosztów, zamówień, planowania czasu pracy i pozostałych warunków działania, koordynacji prac podwykonawców, kontroli jakości, itp.; usługi zarządzania projektami, które obejmują usługi zarządzania, w tym zarządzania biurem, z lub bez udziału własnego personelu. Powyższe informacje potwierdzają, że świadczone przez Pana usługi mieszczą się w zakresie usług objętych stawką 8,5% ryczałtu.′′ Kolejne potwierdzenia stanowiska Wnioskodawcy: • interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 stycznia 2024 r. Nr 0112-KDIL2-2.4011.804.2023.3.AG, w której Organ wskazał, że „W odniesieniu do wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70) wskazuję, ze symbol ex oznacza, że w ramach grupowania 70 opodatkowaniu stawką 15% podlegają wyłącznie usługi wymienione w tym przepisie, tj. usługi doradztwa związane z zarządzaniem, a pozostałe usługi opodatkowane będą stawką 8,5%. Oznacza to, że przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 70.22.20.0 - Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych, podlegają opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ponieważ usługi te nie są usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem′′; • interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7 czerwca 2022 r. Nr 0115-KDIT1.4011.24.2022.1.MN, w której Organ zauważył, że: „Zbiór usług klasyfikowanych w PKWiU jako 70.22.2 wyklucza się ze zbiorem usług znajdujących się w grupowaniu 70.22.1, tzn., że są to usługi innego rodzaju, których nie można traktować w żaden sposób łącznie, w tym w szczególności przy stosowaniu właściwej stawki ryczałtu. Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz treść wniosku, przychody uzyskiwane przez Wnioskodawczynię ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 70.22.20.0 - Pozostałe usługi zarządzania projektami z wyłączeniem projektów budowlanych powinny być opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne′′; • interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 kwietnia 2024 r. Nr 0113-KDIPT2-1.4011.79.2024.4.AP, w której wskazano że: „Mając na uwadze przedstawiony ops sprawy i powołane wyżej przepisy prawne wskazać należy, że przychody uzyskiwane przez Pana w ramach działalności gospodarczej ze świadczenia usług sklasyfikowanych według PKWiU 70.22.20.0, podlegają opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne′′; • interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 1 października 2024 r. Nr 0115-KDST2-1.4011.424.2024.2.AP, w której Organ wskazał że: „Dla przychodów osiąganych z tytułu świadczenia usług mieszczących się w grupowemu PKWiU 70.22.20.0 i - jak wynika z okoliczności sprawy - niebędących usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przy założeniu że spełnia Pani warunki formalnie przewidziane dla tej formy opodatkowania.′′ Powyższe interpretacje potwierdzają, że usługi zarządzania projektami, takie jak świadczone przez Wnioskodawcę, mieszczą sę w zakresie usług objętych stawką 8,5% ryczałtu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe. Uzasadnienie Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.): Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. W myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Użyte w ustawie określenie pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.): Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową: a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9. W myśl art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e - 1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a. Należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego

przedsiębiorcy, do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) ustawy o ryczałcie: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15% przychodów ze świadczenia usług firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów. Zgodnie z art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu. Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania. Natomiast, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o ryczałcie: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8. Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3. Podkreślić należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik. W odniesieniu do wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70) wskazuję, że symbol „ex” oznacza, że w ramach grupowania 70 opodatkowaniu stawką 15% podlegają wyłącznie usługi wymienione w tym przepisie, tj. usługi doradztwa związane z zarządzaniem, a pozostałe usługi opodatkowane będą stawką 8,5%. Pozostałe usługi, klasyfikowane według rozporządzenia Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 70 nie zostały wymienione w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zatem opodatkowaniu stawką ryczałtu 15% podlegają usługi, tj.: • klasa 70.10 - Usługi firm centralnych (head offices) i holdingów, z wyłączeniem holdingów finansowych, • kategoria 70.22.1 - Usługi doradztwa związane z zarządzaniem wraz z zawartymi w klasyfikacji podkategoriami i pozycjami z wyłączeniem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.). Natomiast stawką 8,5% opodatkowane będą pozostałe usługi wymienione w Dziale 70 niezwiązane z „usługami firm centralnych (head offices)” a także „usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem”, tj.: • klasa 70.21 - Usługi w zakresie stosunków międzyludzkich (public relations) i komunikacji, • kategoria 70.22.2 - Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych, • kategoria 70.22.3 - Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi zarządzania projektami i prowadzenia transformacyjnych projektów w branży IT. Pana usługi zostały przez Główny Urząd Statystyczny sklasyfikowane pod kodem PKWiU 70.22.20.0 - Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych. Pełen zakres świadczonych usług to: • wsparcie product menagerów w tworzeniu i zarządzaniu backlogiem (zadaniami dla zespołu deweloperskiego); • prowadzenie zespołu deweloperskiego i facylitowanie wewnętrznych procesów, z uwzględnieniem priorytetów i zakresu; • utworzenie i facylitowanie spotkań w ramach metodyki Agile; • prowadzenie sesji planistycznych i koordynacyjnych, • wsparcie zespołu w ustaleniu oraz zrozumieniu znormalizowanych metod estymacji poszczególnych funkcjonalności; • tworzenie raportów i tablic do analizowania ogólnego statusu/konkurencyjności /trendów produktowych; • posługiwanie się wskaźnikami w celu identyfikowania i wdrażania usprawnień procesowych; • dostarczenie oczekiwanych rezultatów ze sprintu, czyli okresu czasu, w trakcie którego zespół developerski pracuje nad ukończeniem konkretnego zakresu zadań i przechodzi przez określony zestaw spotkań i inspekcji, sprint trwa zwykle od dwóch do czterech tygodni; • wspieranie zespołu w budowaniu udanych produktów; • eliminowanie przeszkód i blokerów, które odciągałoby zespół od dowożenia ustalonego zakresu w ramach sprintu; • ochronę zespołu przed nadmierną liczbą przekazywanych im zadań; • koordynowanie pracy międzyzespołowej; • prowadzenie cyklicznych spotkań, w celu zaprezentowania efektów pracy rozmaitym interesariuszom w obrębie organizacji, w tym identyfikowanie i komunikowanie zależności pomiędzy poszczególnymi zadaniami i podzespołami. Posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Polski w myśl art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Złożył Pan oświadczenie naczelnikowi urzędu skarbowego o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Do wykonywanej przez Pana działalności nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zachowane są warunki art. 6 ust. 4 ww. ustawy. Prowadzona działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Usługi, które Pan świadczy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem. Nie są także doradztwem związanym z zarządzaniem strategicznym. Na podstawie powołanych wyżej przepisów prawa oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 70.22.20.0 - „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych”, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% określonej w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Stawka ta ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w przepisach ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym. Nie jestem uprawniony do przyporządkowywania formalnego usług do określonego grupowania klasyfikacyjnego. Kwestie dotyczące zaklasyfikowania usługi do właściwego grupowania statystycznego nie mieszczą się w ramach określonych w art. 14b § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Tak więc interpretację wydałem na podstawie wskazanego przez Pana we wniosku grupowania PKWiU i kwestia ta nie podlegała ocenie. Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Interpretacja dotyczy tylko i wyłącznie sprawy będącej przedmiotem Pana zapytania (określenia stawki ryczałtu dla usług sklasyfikowanych wg PKWiU 72.22.20.0, gdyż tylko one były przedmiotem zapytania). Inne kwestie zawarte w opisie sprawy nie podlegały ocenie. W odniesieniu do powołanych przez Pana interpretacji indywidualnych zaznaczam, że zostały one wydane w indywidualnych sprawach innych podmiotów i nie mają zastosowania w sprawie będącej przedmiotem Pana wniosku. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji • Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji. • Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. • Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): • w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo • w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.