W dniu 19 marca 2025 r. podatniczka złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w kontekście stawki ryczałtu dla usług związanych z wnioskami VAT-REF. Podatniczka planowała rozpoczęcie jednoosobowej działalności gospodarczej, świadcząc usługi polegające na sporządzaniu i wysyłce wniosków VAT-REF oraz obsłudze korespondencji z urzędami skarbowymi. Wnioskowała o zastosowanie stawki ryczałtu 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe, wskazując, że usługi te nie mieszczą się w grupowaniach PKWiU, które uprawniają do zastosowania wskazanej stawki ryczałtu. W związku z tym, organ negatywnie rozstrzygnął zapytanie podatniczki.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbny19 marca 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie stawki ryczałtu dla świadczonych usług mieszczących się w grupowaniach PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług) 82.19.12 i 82.19.13. Treść wniosku jest następująca:
Jest Pani osobą fizyczną posiadającą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy. Jest Pani polskim rezydentem podatkowym w myśl przepisów art. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. 2025 poz. 163). Planuje Pani rozpoczęcie jednoosobowej działalności gospodarczej, a jako formę opodatkowania zamierza wybrać ryczałt ewidencjonowany. Oprócz dochodów z tytułu planowanej działalności gospodarczej osiąga Pani również przychody z tytułu umowy o pracę na stanowisku głównej księgowej w spółce, dla której nie będzie Pani świadczyć żadnych usług w ramach planowanej działalności gospodarczej. Nie dotyczy Pani również żadne wyłączenie zawarte w art. 8 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 2024 poz. 776). Jednocześnie nie przewiduje Pani możliwości osiągnięcia kwoty 2 000 000 euro przychodu rocznie, a więc spełnia Pani warunki do korzystania z ryczałtu, o których mowa w art. 6 ust. 4 ustawy ryczałtowej. Działalność gospodarczą zamierza Pani prowadzić samodzielnie, jednoosobowo. W ramach planowanej działalności zamierza Pani świadczyć na rzecz polskich przedsiębiorców usługi polegające na sporządzaniu oraz wysyłce (do właściwych urzędów skarbowych) wniosków VAT (podatek od towarów i usług)-REF (na podstawie których podatnicy uzyskują zwroty podatku VAT zapłaconego w innych krajach UE), a także obsłudze korespondencji mailowej z urzędami skarbowymi z Polski oraz innych krajów UE związanej z obsługą wniosków VAT- REF (np. przekazywanie dodatkowych wymaganych dokumentów, potwierdzanie odbioru decyzji itp.). Nie będzie Pani świadczyć żadnych usług doradczych ani księgowych w związku ze sporządzaniem i wysyłką wniosków. Usługa polegać będzie tylko i wyłącznie na wypełnieniu przez Panią elektronicznego formularza VAT-REF na podstawie faktur oraz paragonów, które spółki będą Pani przekazywać, a następnie na mocy udzielonych pełnomocnictw UPL-1 oraz PPS-1 będzie wysyłać w imieniu podatników wnioski do właściwych dla nich urzędów skarbowych za pomocą Pani podpisu kwalifikowanego. Będzie Pani również obsługiwać dedykowaną skrzynkę elektroniczną, na którą przesyłane będą powiadomienia związane z przebiegiem rozpatrywania wniosków, a także ewentualne zapytania dot. wniosków i prośby o dodatkowe wyjaśnienia czy dokumenty – jeśli takie będą wymagane. Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi w odpowiedzi na Pani wniosek z 25 lutego 2025 r. odpowiedział, że zgodnie z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. (Dz. U. z 2015 r., poz. 1676 z późn. zm.) wymienione usługi sporządzania i wysyłania wniosków VAT-REF, na podstawie których podatnicy odzyskują podatek VAT zapłacony w innych krajach członkowskich UE mieszczą się w grupowaniu PKWiU 82.19.1 „Usługi wykonywania fotokopii, przygotowania dokumentów i pozostałe specjalistyczne usługi wspomagające prowadzenie biura”. Zaznaczyła Pani jednocześnie, że usługi nie będą obejmowały usług powielania mieszczących się w grupowaniu PKWiU 82.19.11, a będą obejmowały jedynie
przygotowanie dokumentów (wniosków VAT-REF oraz ew. innych dokumentów towarzyszących, takich jak dodatkowe objaśnienia do wniosku na żądanie organów podatkowych) mieszczących się w grupowaniu PKWiU 82.19.13 oraz obsługę poczty elektronicznej mieszczącej się w grupowaniu PKWiU 82.19.12. Uważa Pani, że ww. usługi powinny być opodatkowane wg stawki ryczałtu 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 2024 poz. 776).
Jakiej stawki zryczałtowanego podatku dochodowego powinna Pani użyć do rozliczenia czynności przedstawionych w opisie zdarzenia przyszłego, tj. usług polegających na sporządzaniu oraz wysyłce (do właściwych urzędów skarbowych) wniosków VAT-REF (na podstawie których podatnicy uzyskują zwroty podatku VAT zapłaconego w innych krajach UE), a także obsłudze korespondencji mailowej z urzędami skarbowymi z Polski oraz innych krajów UE związanej z obsługą wysłanych wniosków VAT-REF (np. przekazywanie dodatkowych wymaganych dokumentów, potwierdzanie odbioru decyzji itp.)? Pani stanowisko w sprawie W Pani ocenie, usługi polegające na sporządzaniu oraz wysyłce (do właściwych urzędów skarbowych) wniosków VAT-REF (na podstawie których podatnicy uzyskują zwroty podatku VAT zapłaconego w innych krajach UE), a także obsłudze korespondencji mailowej z urzędami skarbowymi z Polski oraz innych krajów UE związanej z obsługą wysłanych wniosków VAT-REF (np. przekazywanie dodatkowych wymaganych dokumentów, potwierdzanie odbioru decyzji itp.) powinny być opodatkowane wg stawki ryczałtu 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł., zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 2024 poz. 776). Pani usługi nie będą obejmowały usług powielania mieszczących się w grupowaniu PKWiU 82.19.11, a będą obejmowały jedynie przygotowanie dokumentów (wniosków VAT-REF oraz ew. innych dokumentów towarzyszących takich jak dodatkowe objaśnienia do wniosku na żądanie organów podatkowych) mieszczących się w grupowaniu PKWiU 82.19.13 oraz obsługę poczty elektronicznej mieszczącej się w grupowaniu PKWiU 82.19.12. Nie będzie Pani świadczyła podmiotom usług doradczych w zakresie przygotowywanych wniosków – wnioski będzie Pani wypełniać na podstawie faktur oraz paragonów, które otrzyma od podatników. Świadczone przez Panią usługi nie będą wiązały się ze świadczeniem usług księgowych, ponieważ podatkowe i księgowe rozliczenie otrzymanych zwrotów podatku na podstawie wniosków należeć będzie do osób, które będą odpowiadać za księgowe i podatkowe rozliczenia podatników.
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.
Zgodnie z postanowieniami art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.): Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 tej ustawy: Użyte w ustawie określenia oznaczają: pozarolnicza działalność gospodarcza – pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.): Ilekroć w ustawie jest mowa o: działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową: a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych – prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9. Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy: Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: 1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności; 2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności; 3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Użyte w ustawie określenia oznaczają: działalność usługowa – pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3. Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy: Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a. W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 ww. ustawy: Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy: a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro. Natomiast zgodnie z treścią art. 6 ust. 4 pkt 2 cytowanej ustawy: Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania. Zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy: Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników: 1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3; 2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego; 3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu: a) prowadzenia aptek, b) (uchylona) c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, d) (uchylona) e) (uchylona) f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych; 4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii; 5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem, b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka – jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano: Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników: 1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub 2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym – w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Zauważyć należy, że wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Wobec tego, dla zastosowania właściwej stawki ryczałtu do przychodów uzyskanych z prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU, przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik. Kwestii tej nie regulują przepisy prawa podatkowego, a tylko te przepisy, zgodnie z art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.), mogą być przedmiotem interpretacji indywidualnej. Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług, wprowadzona rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.), pod pojęciem usług rozumie: – wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarczych prowadzących działalność o charakterze produkcyjnym, nietworzące bezpośrednio nowych dóbr materialnych – usługi na rzecz produkcji; – wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarki narodowej oraz na rzecz ludności, przeznaczone dla celów konsumpcji indywidualnej, zbiorowej i ogólnospołecznej. Zgodnie z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, każdą usługę należy zaliczać do odpowiedniego grupowania zgodnie z jej charakterem, niezależnie od symbolu PKD (Polska Klasyfikacja Działalności), pod którym został zaklasyfikowany w krajowym rejestrze urzędowym podmiotów gospodarki narodowej REGON podmiot gospodarczy wykonujący usługę. Stawki ryczałtu zostały określone w art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. l, art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. v, art. 12 ust. 1 pkt 4 oraz art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi: – 15% przychodów ze świadczenia usług: • prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, • obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU 81.10.10.0), dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0), związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 82.9), centrów telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU 82.30); – 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu: a) przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, b) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym, c) świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55), d) świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU 68.20.1), e) wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72), f) wynajmu i dzierżawy: • samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0), • pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU 77.12.1), • środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0), • środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0), • pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0), • kontenerów (PKWiU 77.39.12.0), • motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0), • własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU 77.40), g) świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87); – 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8. Zgodnie z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym. Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tych tytułów stosuje się przepisy art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym. Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym, o którym mowa w wyżej cytowanym artykule: Źródłami przychodów są: – najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą. Natomiast zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Przychodem z działalności gospodarczej są również: – przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą. Z przedstawionych we wniosku informacji wynika, że w ramach planowanej działalności zamierza Pani świadczyć na rzecz polskich przedsiębiorców usługi polegające na sporządzaniu oraz wysyłce (do właściwych urzędów skarbowych) wniosków VAT-REF (na podstawie których podatnicy uzyskują zwroty podatku VAT zapłaconego w innych krajach UE), a także obsłudze korespondencji mailowej z urzędami skarbowymi z Polski oraz innych krajów UE związanej z obsługą wniosków VAT-REF (np. przekazywanie dodatkowych wymaganych dokumentów, potwierdzanie odbioru decyzji itp.). Zaznaczyła Pani, że usługi nie będą obejmowały usług powielania mieszczących się w grupowaniu PKWiU 82.19.11, a będą obejmowały jedynie przygotowanie dokumentów (wniosków VAT-REF oraz ew. innych dokumentów towarzyszących, takich jak dodatkowe objaśnienia do wniosku na żądanie organów podatkowych) mieszczących się w grupowaniu PKWiU 82.19.13 oraz obsługę poczty elektronicznej mieszczącej się w grupowaniu PKWiU 82.19.12. Wskazała Pani, że ww. usługi powinny być opodatkowane wg stawki ryczałtu 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W tym miejscu wyjaśnić należy, że wskazany przez Panią przepis (art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne) odnosi się do szeregu usług, przy czym świadczone przez Panią usługi, które będą polegały na sporządzaniu oraz wysyłce wniosków VAT-REF, a także obsłudze korespondencji mailowej z urzędami skarbowymi z Polski oraz innych krajów UE związanej z obsługą wniosków VAT-REF, mieszczące się w grupowaniach PKWiU 82.19.12 oraz 82.19.13 nie zostały wymienione w żadnej literze tego przepisu. Mając na względzie powołane przepisy oraz opisane okoliczności sprawy stwierdzić należy, że jeśli faktycznie będzie Pani uzyskiwała przychody ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług, które mieszczą się w grupowaniach PKWiU 82.19.12 „Usługi sporządzania list adresowych i obsługa poczty, włączając pocztę elektroniczną” oraz PKWiU 82.19.13 „Usługi przygotowania dokumentów i pozostałe specjalistyczne usługi wspomagające prowadzenie biura”, właściwą stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych będzie stawka 8,5%, określona w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a nie jak Pani wskazała stawka ryczałtu, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy, tj. 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł. Z tego względu uznano Pani stanowisko za nieprawidłowe. Niemniej jednak zastrzec należy, że stawka 8,5% nie znajdzie zastosowania w przypadku świadczenia usług prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, dla których ustawodawca przewidział stawkę ryczałtu w wysokości 15%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. l ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji. Dodatkowo informujemy, że interpretacja indywidualna dotyczy wyłącznie sprawy będącej przedmiotem wniosku w kontekście sformułowanego pytania interpretacyjnego, natomiast nie rozstrzyga innych kwestii opisanych we wniosku. Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zaklasyfikowała Pani świadczone usługi do odpowiednich grupowań PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tych klasyfikacji (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego). W przypadku wskazania przez Panią nieprawidłowych grupowań PKWiU udzielona odpowiedź w drodze interpretacji indywidualnej nie będzie dawała Pani waloru ochronnego, o którym mowa w art. 14k – 14n Ordynacji podatkowej. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność. Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji • Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji. • Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. • Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): • w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo • w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili