Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą jako inżynier automatyk, złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej stosowania ryczałtowego podatku dochodowego od przychodów osiąganych z instalowania maszyn przemysłowych. Wnioskodawca chciał potwierdzić, że jego usługi mieszczą się w grupowaniu PKWiU 33.20.60.0 i mogą być opodatkowane stawką ryczałtu 8,5%. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy, uznając, że przychody z wykonywanych usług mogą być opodatkowane ryczałtem w wysokości 8,5%. Interpretacja jest pozytywna, ponieważ organ potwierdził stanowisko wnioskodawcy.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnydłowe Szanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
27 marca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 27 marca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 kwietnia 2025 r. (wpływ 23 kwietnia 2025 r.). Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako inżynier automatyk, specjalizujący się w instalowaniu maszyn przemysłowych. W ramach swojej działalności Wnioskodawca wykonuje usługi obejmujące zarówno: instalację, konfigurację, testowanie, jak i uruchamianie urządzeń automatyki przemysłowej. Usługi świadczone przez Wnioskodawcę obejmują m.in.: • instalowanie urządzeń automatyki przemysłowej, • instalowanie sterowników PLC oraz ich integrację z innymi systemami automatyki, • testowanie i uruchamianie maszyn przemysłowych. Wykonywane usługi mieszczą się w zakresie kodu PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług) 33.20 „Instalowanie maszyn przemysłowych i sprzętu” oraz kodu PKWiU 33.20.60.0 „Usługi instalowania systemów do sterowania procesami przemysłowymi”. Wnioskodawca stosuje ryczałtową formę opodatkowania i chce uzyskać potwierdzenie prawidłowości stosowania stawki ryczałtu 8,5%. Ponadto, doprecyzował Pan opis stanu faktycznego, tj. odpowiedział Pan na następujące pytania zawarte w wezwaniu do uzupełnienia wniosku: 1. Czy złożył Pan w terminie właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.)? Odpowiedź: Tak, wybór formy opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych został dokonany we wniosku CEIDG (Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej)-1 przy zakładaniu działalności gospodarczej w dniu 27 stycznia 2025 r. – dane te zostały przekazane automatycznie do właściwego urzędu skarbowego - Urząd Skarbowy (...). 2. Jakie dokładnie czynności/zadania są wykonywane w ramach świadczonych usług będących przedmiotem wniosku. We wniosku wskazał Pan: Usługi świadczone przez wnioskodawcę obejmują m.in.: • instalowanie urządzeń automatyki przemysłowej, • instalowanie sterowników PLC oraz ich integrację z innymi systemami automatyki, • testowanie i uruchamianie maszyn przemysłowych. – proszę opisać charakter wykonywanych czynności/zadań, na czym one polegają, czego dotyczą, jaki jest ich zakres, co jest ich efektem (rezultatem) oraz do czego są wykorzystywane efekty Pana usług? Odpowiedź: • Instalowanie urządzeń automatyki przemysłowej: Instalowanie maszyn przemysłowych, sprawdzenie poprawności montażu mechanicznego oraz elektrycznego linii produkcyjnej np. czujników położenia, dokonywanie modyfikacji połączeń elektrycznych i sprawdzanie poprawności z dokumentacją techniczną. • Instalowanie sterowników PLC oraz ich integracja z innymi systemami automatyki: Programowanie maszyn produkcyjnych, przygotowanie programu do sterownika PLC, wdrożenie rozwiązań uwzględniając zmiany elektryczne i mechaniczne oraz modyfikacje programu wymagane przez klienta w celu poprawności i podniesienia jakości działania
linii produkcyjnej. Konfiguracja istniejącego już oprogramowania sterującego oraz integracja z innymi elementami systemów automatyki, takimi jak systemy wizualizacji, roboty przemysłowe czy inne sterowniki. Ustawianie parametrów komunikacji oraz testowanie przepływu danych i poleceń między różnymi systemami, jak również zmiana i dostosowanie sekwencji sterujących do potrzeb projektu. • Testowanie i uruchamianie maszyn przemysłowych: Testowanie maszyn produkcyjnych oraz poprawności wprowadzonych rozwiązań. Przeprowadzanie testów funkcjonalnych (sprawdzenie realizacji założonych funkcji), testów bezpieczeństwa (weryfikacja działania systemów awaryjnych i zabezpieczeń), kalibracji czujników i elementów wykonawczych, optymalizacji parametrów pracy oraz rozwiązywanie ewentualnych problemów technicznych. Efektem tych działań jest w pełni działający system automatyki, gotowy do użytkowania w warunkach przemysłowych. 3. Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, w odniesieniu do Pana zachowane zostaną warunki określone w art. 6 ust. 4 ww. ustawy? Odpowiedź: Wnioskodawca rozpoczął wykonywanie działalności po raz pierwszy, w bieżącym roku podatkowym, tj. 2 lutego 2025 r. i nie korzysta z opodatkowania w formie karty podatkowej. Wnioskodawca nie prowadził działalności gospodarczej przed tą datą. Wnioskodawca korzysta ze zwolnienia z podatku VAT (podatek od towarów i usług) na podstawie art. 113 ustawy o VAT, jako podatnik osiągający wartość sprzedaży poniżej 200 000 zł rocznie. 4. Czy w odniesieniu do prowadzonej przez Pana działalności występują negatywne przesłanki wynikające z art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne? Odpowiedź: W odniesieniu do prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności nie występują przesłanki negatywne, o których mowa w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wnioskodawca nie korzysta z karty podatkowej, nie prowadzi działalności w zakresie aptek, sprzedaży części samochodowych, wyrobów akcyzowych, ani działalności dewizowej. Wnioskodawca nie świadczy usług ani nie osiąga przychodów od byłego ani obecnego pracodawcy odpowiadających czynnościom wykonywanym wcześniej w ramach stosunku pracy. 5. Czy oprócz opisanej działalności gospodarczej stanowiącej przedmiot wniosku uzyskuje Pan inne dochody podlegające opodatkowaniu? Jeśli tak, należy wskazać z jakich źródeł przychodów pochodzą? Ponadto należy wskazać czy prowadzi ewidencję, która umożliwia Panu identyfikację rodzajów przychodów opodatkowanych różnymi stawkami? Odpowiedź: Wnioskodawca nie uzyskuje innych dochodów podlegających opodatkowaniu. Wnioskodawca prowadzi ewidencję przychodów na ryczałcie. 6. Jak należy rozumieć stwierdzenie zawarte w treści wniosku? Wykonywane usługi mieszczą się w zakresie kodu PKWiU 33.20 „Instalowanie maszyn przemysłowych i sprzętu” oraz kodu PKWiU 33.20.60.0 „Usługi instalowania systemów do sterowania procesami przemysłowymi” Czy należy przez to rozumieć, że wykonywane usługi mieszczą się w grupowaniu 33.20.60.0 w ramach grupowania PKWiU 33.20? Czy też należy przez to rozumieć, że wykonywane usługi mieszczą się w grupowaniu PKWiU 33.20.60.0 oraz w innych grupowaniach w ramach grupowania PKWiU 33.20? Jeżeli również w innych grupowaniach w ramach grupowania PKWiU 33.20 to należy wskazać podstawowy (siedmiocyfrowy) symbol grupowania PKWiU tych usług. Ponadto należy wskazać które usługi (czynności) mieszczą się w grupowaniu PKWiU 33.20.60.0, a które w innych grupowaniach w ramach PKWiU 33.20 wraz ze wskazaniem siedmiocyfrowego symbolu PKWiU. Odpowiedź: Przez to stwierdzenie należy rozumieć, że wykonywane usługi mieszczą się tylko w grupowaniu 33.20.60.0 w ramach grupowania PKWiU 33.20.
Czy dochody uzyskiwane z działalności polegającej na instalowaniu maszyn przemysłowych (PKWiU 33.20 oraz PKWiU 33.20.60.0) mogą być opodatkowane ryczałtem według stawki 8,5% zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym? Pana stanowisko w sprawie Zdaniem Wnioskodawcy, usługi w zakresie instalowania maszyn przemysłowych kwalifikują się do grupy PKWiU 33.20 oraz PKWiU 33.20.60.0 i mogą korzystać ze stawki ryczałtu 8,5%, zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Wnioskodawca argumentuje, że jego działalność polega na fizycznym instalowaniu maszyn oraz ich konfiguracji, a nie na świadczeniu usług doradczych czy inżynierskich, które mogłyby zostać zakwalifikowane do wyższej stawki ryczałtu. Czynności podejmowane przez Wnioskodawcę obejmują uruchamianie urządzeń oraz ich oprogramowania w celu dostosowania do specyfiki produkcji u klientów. Na tej podstawie Wnioskodawca uważa, że przysługuje mu prawo do stosowania stawki 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.
Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.): Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.): Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową: a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9. Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy: Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności; 2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności; 3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a. W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli: 1) w roku poprzedzającym rok podatkowy: a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro. 2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów. Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zgodnie z ww. art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: 1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników: 1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3; 2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego; 3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu: a) prowadzenia aptek, b) uchylona c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, d) – e) uchylona f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych; 4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii; 5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem, b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka – jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach. 6) (uchylony) 2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników: 1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub 2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym – w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach. 3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach. 4. – 7. (uchylony). Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Zgodnie z art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Oświadczenia, o których mowa odpowiednio w ust. 1-1b, podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy (Dz.U. z 2022 r. poz. 541), zwanej dalej "ustawą o CEIDG". Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8. Na mocy art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3. Zwracam także uwagę, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem co do zasady, konieczne jest przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Kwalifikacji poszczególnych przychodów ze świadczonych usług do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik. Kwestii tej nie regulują przepisy prawa podatkowego, a tylko te przepisy, zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, mogą być przedmiotem interpretacji indywidualnej. Ponadto podkreślić należy, że w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w: 1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17%; 2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15%; 2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14%; 2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12%; 3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10%; 4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5%. Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku oraz jego uzupełnienia wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą jako inżynier automatyk, specjalizujący się w instalowaniu maszyn przemysłowych. W ramach swojej działalności wykonuje Pan usługi obejmujące zarówno: instalację, konfigurację, testowanie, jak i uruchamianie urządzeń automatyki przemysłowej. Zakres wykonywanych przez Pana czynności obejmuje: · Instalowanie urządzeń automatyki przemysłowej: Instalowanie maszyn przemysłowych, sprawdzenie poprawności montażu mechanicznego oraz elektrycznego linii produkcyjnej np. czujników położenia, dokonywanie modyfikacji połączeń elektrycznych i sprawdzanie poprawności z dokumentacją techniczną. · Instalowanie sterowników PLC oraz ich integrację z innymi systemami automatyki: Programowanie maszyn produkcyjnych, przygotowanie programu do sterownika PLC, wdrożenie rozwiązań uwzględniając zmiany elektryczne i mechaniczne oraz modyfikacje programu wymagane przez klienta w celu poprawności i podniesienia jakości działania linii produkcyjnej. Konfiguracja istniejącego już oprogramowania sterującego oraz integracja z innymi elementami systemów automatyki, takimi jak systemy wizualizacji, roboty przemysłowe czy inne sterowniki. Ustawianie parametrów komunikacji oraz testowanie przepływu danych i poleceń między różnymi systemami, jak również zmiana i dostosowanie sekwencji sterujących do potrzeb projektu. · Testowanie i uruchamianie maszyn przemysłowych: Testowanie maszyn produkcyjnych oraz poprawności wprowadzonych rozwiązań. Przeprowadzanie testów funkcjonalnych (sprawdzenie realizacji założonych funkcji), testów bezpieczeństwa (weryfikacja działania systemów awaryjnych i zabezpieczeń), kalibracji czujników i elementów wykonawczych, optymalizacji parametrów pracy oraz rozwiązywanie ewentualnych problemów technicznych. Efektem tych działań jest w pełni działający system automatyki, gotowy do użytkowania w warunkach przemysłowych. Wykonywane przez Pana usługi mieszczą się w grupowaniu 33.20.60.0 „Usługi instalowania systemów do sterowania procesami przemysłowymi” w ramach grupowania PKWiU 33.20 „Instalowanie maszyn przemysłowych i sprzętu”. Rozpoczął Pan wykonywanie działalności po raz pierwszy, w bieżącym roku podatkowym tj. 2 lutego 2025 r. Nie prowadził Pan działalności gospodarczej przed tą datą. Złożył Pan w terminie właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Korzysta Pan ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT, jako podatnik osiągający wartość sprzedaży poniżej 200 000 zł rocznie. W odniesieniu do prowadzonej przez Pana działalności nie występują przesłanki negatywne, o których mowa w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Nie korzysta Pan z karty podatkowej, nie prowadzi działalności w zakresie aptek, sprzedaży części samochodowych, wyrobów akcyzowych, ani działalności dewizowej. Nie świadczy Pan usług ani nie osiąga przychodów od byłego ani obecnego pracodawcy odpowiadających czynnościom wykonywanym wcześniej w ramach stosunku pracy. Nie uzyskuje Pan innych dochodów podlegających opodatkowaniu. Prowadzi Pan ewidencję przychodów na ryczałcie. Wskazane przez Pana usługi, zgodnie z PKWiU 2015, mieszczą się w klasie 33.20 – „Usługi instalowania maszyn przemysłowych, sprzętu i wyposażenia”. Klasa ta obejmuje m.in. grupowanie PKWiU 33.20.60.0 – „Usługi instalowania systemów do sterowania procesami przemysłowymi”. W odniesieniu do wykonywanych przez Pana usług sklasyfikowanych według PKWiU w grupowaniu 33.20.60.0 wskazać należy, że nie zostały one objęte dyspozycją art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz powołane przepisy prawne wskazać należy, że uzyskiwane przez Pana przychody ze świadczenia usług objętych grupowaniem PKWiU 33.20.60.0 – Usługi instalowania systemów do sterowania procesami przemysłowymi, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, przy zastosowaniu stawki w wysokości 8,5% określonej w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiedniego grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego przedstawionym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili