Wnioskodawczyni, będąca rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi jako Customer Success Manager. Złożyła wniosek o interpretację w sprawie właściwej stawki ryczałtu, wskazując na wątpliwości dotyczące opodatkowania jej przychodów stawką 8,5% lub 12%. Organ podatkowy potwierdził, że usługi świadczone przez Wnioskodawczynię podlegają opodatkowaniu stawką 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uznając, że działalność nie polega na świadczeniu specjalistycznych usług doradczych. Interpretacja jest pozytywna, potwierdzająca stanowisko Wnioskodawczyni.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnySzanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
12 marca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 12 marca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem – brak daty sporządzenia (wpływ 16 kwietnia 2025 r. oraz 30 kwietnia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Wnioskodawczyni jest rezydentem podatkowym. Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, na podstawie wpisu do CEIDG (Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej), gdzie posiada wpis do działalności gospodarczej wg kodów PKD (Polska Klasyfikacja Działalności) 66.22.Z oraz 74.99.Z, PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług) 74.90.20.0. Wnioskodawczyni wskazuje, iż złożony wniosek dotyczy usług objętych kodem PKD 74.90.Z. Wnioskodawczyni wskazuje, że posiada działalność rozliczaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W ramach działalności Wnioskodawczyni świadczy usługi jako Customer Success Manager dla firmy z branży (...), zajmującej się (...). Zakres obowiązków Wnioskodawczyni obejmuje m.in.: zarządzanie relacjami z klientami firmy, zapewnianie wsparcia klientom w efektywnym wykorzystaniu zakupionego oprogramowania, organizacja spotkań online z klientami w celu przedstawienia funkcji i wykorzystania oprogramowania przez działy techniczne klienta, analiza potrzeb klientów i koordynacja działań w zakresie dostosowania produktów firmy do ich specyficznych wymagań, koordynacja wymaganych wdrożeń z działem technicznym firmy, bieżące wsparcie klienta w rozwiązywaniu problemów i odpowiadanie na zapytania, negocjacje i odnawianie umów na zakupione oprogramowanie, rozszerzanie zakresu i wartości umów z obecnymi klientami, współpraca z innymi działami firmy, w szczególności zespołami technicznymi i sprzedażowymi, w celu usprawnienia procesów obsługi klienta. Wnioskodawczyni wystawia faktury za świadczone usługi, a przychody są uzyskiwane wyłącznie od jednego kontrahenta (firmy (...)). Usługi świadczone przez Wnioskodawczynię zostały zgłoszone w CEIDG pod kodem PKD 74.99.Z (Wszelka pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana). Wnioskodawczyni nie świadczy usług doradczych, a usługi polegające na koordynacji doradztwa, a świadczone usługi nie podlegają wyłączeniu opodatkowaniem zryczałtowanym podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wnioskodawczyni ma wątpliwości dotyczące właściwej stawki ryczałtu, którą powinna stosować w odniesieniu do wykonywanej działalności. Na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, prosi o wyjaśnienie, czy usługi, które świadczy, powinny być opodatkowane stawką 8,5%, czy 12% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W piśmie – brak daty sporządzenia (wpływ 16 kwietnia 2025 r. oraz 30 kwietnia 2025 r.) stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania: 1) czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?
Odp. Tak, zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawczyni posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce – jest polską rezydentką podatkową i przebywa w Polsce przez więcej niż 183 dni w roku oraz posiada tu ośrodek interesów życiowych i gospodarczych. 2) od kiedy prowadzi Pani działalność gospodarczą, w ramach której świadczy Pani opisane we wniosku usługi? Proszę wskazać dokładną datę (dd-mm-rrrr). Odp. Działalność gospodarczą Wnioskodawczyni rozpoczęła 18 stycznia 2018 r., natomiast usługi opisane we wniosku świadczy od lipca 2022 r. 3) kiedy osiągnęła Pani pierwszy przychód z działalności gospodarczej, w ramach której świadczy Pani usługi opisane we wniosku? Proszę wskazać dokładną datę (dd-mm-rrrr). Odp. Pierwszy przychód z tej działalności Wnioskodawczyni uzyskała 31 stycznia 2018 r., natomiast pierwszy przychód z usług opisanych we wniosku 29 lipca 2022 r. 4) czy złożyła Pani oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego (w tym za pośrednictwem CEiDG)? Należy wskazać kiedy (dd-mm-rrrr)? Odp. Tak, Wnioskodawczyni złożyła oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego za pośrednictwem CEIDG 23 stycznia 2025 r. 5) czy prowadzona przez Panią działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.)? Odp. Tak, prowadzona przez Wnioskodawczynię działalność gospodarcza ma charakter usługowy w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. 6) czy do wykonywanej przez Panią działalności mają zastosowanie wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne? Odp. Do Wnioskodawczyni nie mają zastosowania żadne z wyłączeń wskazanych w art. 8 ustawy. Wnioskodawczyni nie prowadzi apteki, nie handluje dewizami ani częściami do pojazdów mechanicznych, nie produkuje wyrobów akcyzowych, nie korzysta z karty podatkowej, nie przeszła z działalności wspólnej z małżonkiem i nie wykonuje działalności na rzecz byłego ani obecnego pracodawcy odpowiadającej czynnościom wykonywanym wcześniej na etacie. 7) czy w odniesieniu do Pani zachowane zostały warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne? Odp. Tak, zostały spełnione warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy. W roku poprzedzającym rok podatkowy Wnioskodawczyni nie przekroczyła limitu przychodów 2 000 000 euro z działalności prowadzonej samodzielnie. 8) jakie dokładnie czynności wykonuje Pani w ramach świadczonych przez Panią usług jako Customer Success Manager? We wniosku wskazała Pani: Zakres obowiązków Wnioskodawczyni obejmuje m.in.: zarządzanie relacjami z klientami firmy, zapewnianie wsparcia klientom w efektywnym wykorzystaniu zakupionego oprogramowania, organizacja spotkań online z klientami w celu przedstawienia funkcji i wykorzystania oprogramowania przez działy techniczne klienta, analiza potrzeb klientów i koordynacja działań w zakresie dostosowania produktów firmy do ich specyficznych wymagań, koordynacja wymaganych wdrożeń z działem technicznym firmy bieżące wsparcie klienta w rozwiązywaniu problemów i odpowiadanie na zapytania, negocjacje i odnawianie umów na zakupione oprogramowanie, rozszerzanie zakresu i wartości umów z obecnymi klientami, współpraca z innymi działami firmy, w szczególności zespołami technicznymi i sprzedażowymi, w celu usprawnienia procesów obsługi klienta. Proszę wymienić wszystkie usługi, będące przedmiotem Pani wniosku (w formie katalogu zamkniętego). Odp. Zakres usług Wnioskodawczyni obejmuje: 1. Zarządzanie relacjami z klientami. 2. Koordynacja szkoleń wdrożeniowych dla nowych klientów. 3. Organizacja spotkań z klientami. 4. Analiza potrzeb klientów. 5. Wsparcie przy konfiguracji i adaptacji oprogramowania. 6. Koordynacja zgłoszeń technicznych i działań wdrożeniowych z zespołem IT. 7. Przedłużanie umów oraz negocjacje zakresu i ceny usług. 8. Raportowanie aktywności klientów. 9. Wspieranie procesu sprzedażowego (...). 10. Współpraca z działem sprzedaży i wsparcia technicznego. 9) proszę – w odniesieniu do każdej z usług wskazanych w odpowiedzi na pytanie nr 8 wezwania – szczegółowo opisać charakter tych usług, tj. wskazać: 1) na czym one polegają? 2) czego dotyczą? 3) jaki jest ich zakres? 4) co jest ich efektem? Odp. 1. Zarządzanie relacjami z klientami. Na czym polega: utrzymanie kontaktu, odpowiadanie na pytania. Czego dotyczy: stała opieka nad klientami. Zakres: cały okres trwania umowy. Efekt: zwiększenie satysfakcji i lojalności klienta. 2. Koordynacja szkoleń wdrożeniowych dla nowych klientów. Na czym polega: szkolenie i wdrożenie klienta. Czego dotyczy: początek współpracy. Zakres: do kilku tygodni. Efekt: klienta zna narzędzie i potrafi go używać. 3. Organizacja spotkań z klientami. Na czym polega: umawianie i prowadzenie spotkań online. Czego dotyczy: prezentacje i konsultacje. Zakres: kilka razy w miesiącu. Efekt: lepsza komunikacja i zrozumienie potrzeb. 4. Analiza potrzeb klientów. Na czym polega: przeprowadzanie wywiadów, zbieranie opinii na temat produktu. Czego dotyczy: ulepszenie produktu pod klienta. Zakres: stała analiza danych. Efekt: dostosowanie oprogramowania. 5. Wsparcie przy konfiguracji i adaptacji oprogramowania. Na czym polega: pomoc klientom w dostosowaniu funkcjonalności narzędzia do ich indywidualnych potrzeb. Czego dotyczy: personalizacja i konfiguracja oprogramowania. Zakres: zależnie od potrzeb klienta, głównie na etapie wdrożenia lub zmian. Efekt: optymalne wykorzystanie produktu przez klienta. 6. Koordynacja zgłoszeń technicznych i działań wdrożeniowych z zespołem IT. Na czym polega: przekazywanie zgłoszeń klientów do zespołu technicznego, nadzór nad przebiegiem wdrożeń i rozwiązywaniem problemów. Czego dotyczy: obsługa techniczna i rozwój systemu. Zakres: regularna współpraca z zespołem IT – w zależności od zgłoszeń i projektów. Efekt: terminowe wdrażanie zmian, szybsze rozwiązywanie problemów technicznych. 7. Przedłużanie umów oraz negocjacje zakresu i ceny usług. Na czym polega: rozmowy z klientem nt. przedłużenia umowy. Czego dotyczy: finanse i zakres usług. Zakres: raz na 1-3 lata. Efekt: utrzymanie klienta, zwiększenie przychodów. 8. Raportowanie aktywności klientów. Na czym polega: przygotowywanie cyklicznych raportów z aktywności użytkowników (logowania, użycie funkcji, zgłoszenia itd.). Czego dotyczy: monitorowanie zaangażowania i efektywności. Zakres: miesięczne lub kwartalne raporty, w zależności od klienta. Efekt: identyfikacja potencjalnych problemów i szans sprzedażowych. 9. Wspieranie procesu sprzedażowego (...). Na czym polega: propozycja dodatkowych modułów/usług. Czego dotyczy: rozwój konta klienta. Zakres: stałe działania. Efekt: wzrost wartości kontraktu. 10. Współpraca z działem sprzedaży i wsparcia technicznego. Na czym polega: wymiana informacji o klientach, potrzebach, problemach i możliwościach (...). Czego dotyczy: wsparcie wewnętrznych procesów obsługi klienta i sprzedaży. Zakres: na bieżąco – ścisła współpraca między działami. Efekt: lepsza koordynacja działań firmy, spójna komunikacja z klientem. 10) w opisie sprawy wskazała Pani: Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, na podstawie wpisu do CEiDG, gdzie posiada wpis do działalności gospodarczej wg kodów PKD 66.22Z oraz 74.99Z. PKWIU 74,90,20.0. Wnioskodawczyni wskazuje, iż niniejszy wniosek dotyczy usług objętych kodem PKD 74.90.Z. (...) Usługi świadczone przez Wnioskodawczynię zostały zgłoszone w CEIDG pod kodem PKD 74.99 Z (Wszelka pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana). w związku z powyższym proszę potwierdzić, czy wykonywane przez Panią usługi wskazane w odpowiedzi na pytanie nr 8 wezwania, stanowiące przedmiot Pani wniosku, sklasyfikowane są – według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) – pod symbolem PKWiU 74.90.20.0? Odp. Tak, wszystkie wymienione powyżej usługi – stanowiące przedmiot złożonego wniosku – są sklasyfikowane zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) pod kodem 74.90.20.0 – „Pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne, gdzie indziej niesklasyfikowane”. 11) czy oprócz wskazanej działalności gospodarczej uzyskuje Pani inne dochody podlegające opodatkowaniu? Jeśli tak, to czy prowadzi Pani ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Panią działalności odrębnie (jeżeli zaistnieje taka sytuacja)? Odp. Wnioskodawczyni uzyskuje inne dochody podlegające opodatkowaniu, mianowicie usługi agentów i brokerów ubezpieczeniowych zgodnie z kodem PKD 66.22.Z, które podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 15%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz prowadzi ewidencję przychodów umożliwiającą wyodrębnienie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej działalności.
Czy usługi świadczone wg podanego zakresu obowiązków w branży IT mieszczące się wg kodu PKD 74.99.Z oraz PKWiU 74.90.20.Z powinny zostać opodatkowane wg zryczałtowanego podatku dochodowego stawką 8,5%, czy stawką 12%? Pani stanowisko w sprawie Zdaniem Wnioskodawczyni, przychody z tytułu świadczenia usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej powinny być opodatkowane stawką 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Podstawą zastosowania stawki 8,5% jest art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 2023 poz. 254). Przychody uzyskiwane przez Wnioskodawczynię mieszczą się w zakresie usług objętych tą stawką, ponieważ jej działalność nie polega bezpośrednio na świadczeniu specjalistycznych usług doradczych ani innych usług, które są opodatkowane stawką 12% ryczałtu. Zgodnie z okolicznościami szczegółowo opisanymi w części uzasadnienia faktycznego, uznać należy, iż działalność wykonywana przez Wnioskodawczynię podlega pod klasyfikację jako pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana. Wnioskodawczyni wykonuje usługi zarządzania relacjami z klientami i koordynacją wsparcia technicznego (zgłoszone w CEIDG pod kodem PKD 74.99. Z). Zdaniem Wnioskodawczyni, charakter świadczonych usług, polegający na wsparciu operacyjnym i współpracy z klientami, kwalifikuje się do opodatkowania stawką 8,5%.
Nie są to usługi doradztwa w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W związku z powyższym Wnioskodawczyni wnosi o interpretację w sprawie prawidłowości stanowiska, zgodnie z którym świadczone usługi podlegają opodatkowaniu stawką 8,5%.
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Na podstawie art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.): Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3. Według treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.): Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową: a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9. Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy: Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: 1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności; 2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności; 3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Jak stanowi art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a. W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli: 1) w roku poprzedzającym rok podatkowy: a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro, 2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów. Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Według ww. przepisu: 1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników: 1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3; 2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego; 3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu: a) prowadzenia aptek, b) (uchylona) c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, d) (uchylona) e) (uchylona) f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych; 4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii; 5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem, b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka - jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach. 6) (uchylony) 2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników: 1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub 2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym - w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach. 3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Na podstawie art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Oświadczenia, o których mowa odpowiednio w ust. 1-1b, podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy (Dz. U. z 2022 r. poz. 541), zwanej dalej „ustawą o CEIDG”. Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8. Zwracam również uwagę, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik. Ponadto podkreślić również należy, że w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w: 1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17%; 2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15%; 2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14%; 2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12%; 3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10%; 4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5%. W sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. Z informacji przedstawionych we wniosku oraz uzupełnieniach wynika, że zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, posiada Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce – jest Pani polską rezydentką podatkową i przebywa Pani w Polsce przez więcej niż 183 dni w roku oraz posiada Pani tu ośrodek interesów życiowych i gospodarczych. Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą, na podstawie wpisu do CEiDG. Wskazuje Pani, że posiada działalność rozliczaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W ramach działalności świadczy Pani usługi jako Customer Success Manager dla firmy z branży (...), zajmującej się (...). Usługi opisane we wniosku świadczy Pani od lipca 2022 r., natomiast pierwszy przychód z tych usług osiągnęła Pani 29 lipca 2022 r. Złożyła Pani 23 stycznia 2025 r. oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego za pośrednictwem CEIDG. Pani działalność gospodarcza ma charakter usługowy w rozumieniu art. 4 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Nie mają zastosowania do Pani żadne z wyłączeń wskazanych w art. 8 ustawy. W odniesieniu do Pani zostały spełnione warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy. W roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyła Pani limitu przychodów 2 000 000 euro z działalności prowadzonej samodzielnie. Zakres Pani usług obejmuje: zarządzanie relacjami z klientami (utrzymanie kontaktu, odpowiadanie na pytania); koordynacja szkoleń wdrożeniowych dla nowych klientów (szkolenie i wdrożenie klienta); organizacja spotkań z klientami (umawianie i prowadzenie spotkań online); analiza potrzeb klientów (przeprowadzanie wywiadów, zbieranie opinii na temat produktu); wsparcie przy konfiguracji i adaptacji oprogramowania (pomoc klientom w dostosowaniu funkcjonalności narzędzia do ich indywidualnych potrzeb); koordynacja zgłoszeń technicznych i działań wdrożeniowych z zespołem IT (przekazywanie zgłoszeń klientów do zespołu technicznego, nadzór nad przebiegiem wdrożeń i rozwiązywaniem problemów); przedłużanie umów oraz negocjacje zakresu i ceny usług (rozmowy z klientem nt. przedłużenia umowy); raportowanie aktywności klientów [przygotowywanie cyklicznych raportów z aktywności użytkowników (logowania, użycie funkcji, zgłoszenia itd.)]; wspieranie procesu sprzedażowego (...) (propozycja dodatkowych modułów/usług); współpraca z działem sprzedaży i wsparcia technicznego (wymiana informacji o klientach, potrzebach, problemach i możliwościach (...)). W uzupełnieniu wniosku przedstawiła Pani szczegółowy opis tych usług. Wszystkie wymienione powyżej usługi – stanowiące przedmiot złożonego wniosku – są sklasyfikowane zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) pod kodem 74.90.20.0 – „Pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne, gdzie indziej niesklasyfikowane”. Uzyskuje Pani inne dochody podlegające opodatkowaniu, mianowicie usługi agentów i brokerów ubezpieczeniowych zgodnie z kodem PKD 66.22.Z, które podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 15%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz prowadzi ewidencję przychodów umożliwiającą wyodrębnienie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej działalności. W odniesieniu do świadczonych przez Panią usług sklasyfikowanych według PKWiU w grupowaniu 74.90.20.0 „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane” wskazać należy, że nie zostały one objęte dyspozycją art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zatem, przenosząc powołane przepisy na grunt niniejszej sprawy stwierdzam, że przychody osiągane przez Panią w ramach działalności gospodarczej ze świadczonych usług jako Customer Success Manager, sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 74.90.20.0, podlegają opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Organ nie jest uprawniony do przyporządkowania formalnego usług do określonego grupowania klasyfikacyjnego. Kwestie dotyczące zaklasyfikowania usług do właściwego grupowania statystycznego nie mieszczą się w ramach określonych w art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej. Tak więc interpretację wydano na podstawie wskazanego przez Panią we wniosku grupowania PKWiU. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili