0115-KDST2-2.4011.57.2025.3.MS

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe Szanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 stycznia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Wniosek został uzupełniony 26 lutego i 27 marca 2025 r. (daty wpływu). Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą od dnia 2 maja 2022 r. Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym oraz zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT (podatek od towarów i usług). Na dzień składania niniejszego wniosku o wydanie interpretacji Wnioskodawca nie podjął jeszcze decyzji w zakresie wyboru formy opodatkowania na rok 2025, jednakże nie wyklucza, że wybierze ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie zawartej umowy świadczy następujące usługi: - zarządzanie powierzonymi kontraktami w zakresie wykonania założeń dotyczących ich harmonogramu, budżetu oraz jakości; - poszukiwanie i dobór podwykonawców, dostawców materiałów i usług ukierunkowane na osiągnięcie najlepszego wyniku finansowego i jakości kontraktu; - negocjowanie umów z podwykonawcami oraz kontrola przestrzegania ich zapisów wraz z rozliczaniem dostawców towarów i usług; - nadzór, kontrola techniczna, organizacyjna i finansowa kontraktu; - raportowanie wyników finansowych na kontraktach oraz stanu zaawansowania prac; - reprezentowanie Spółki przed inwestorami i osobami przez niego wskazanymi oraz przedstawicielami właściwych urzędów podczas realizacji całego kontraktu. Wnioskodawca posiada odpowiednie kwalifikacje i uprawnienia niezbędne dla celów świadczenia ww. usług. Umowa, o której mowa wyżej, nie ma charakteru umowy o zarządzaniu ani kontraktu menedżerskiego. W szczególności jej przedmiotem nie jest zarządzanie przedsiębiorstwem kontrahenta Wnioskodawcy lub jego częścią bądź/lub ustalanie strategii rozwoju kontrahenta Wnioskodawcy. Wnioskodawca w latach 2022-2024 stosował ryczałt jako formę opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej. Wobec przychodów z wykonywania usług świadczonych na podstawie wskazanej powyżej umowy Wnioskodawca stosował 14% stawkę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Usługi, których dotyczy ten wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, są sklasyfikowane według PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług) w grupowaniu 74.90.20.0 Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe. Wnioskodawca nie świadczy usług na rzecz podmiotów powiązanych lecz wyłącznie na rzecz podmiotów niepowiązanych z Wnioskodawcą. Wnioskodawca prowadzi i prowadził ewidencję przychodów w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. Uzupełnienie wniosku Przychód roczny w 2024 r. wyniósł ok. 240.000 zł netto, w konsekwencji nie przekroczył limitu określonego w art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2024 r., poz. 776 ze zm.). Limit ten nie był przekroczony również w

poprzednich latach (2022-2023), gdyż Wnioskodawca nie prowadził działalności w 2021 r., działalność gospodarczą prowadzi od 2 maja 2022 r. W wykonywanej działalności nie mają i nie będą miały zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wnioskodawca nie świadczy ww. usług w swojej działalności gospodarczej w ramach wolnego zawodu, na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.). Szczegółowy charakter poszczególnych czynności/zadań związanych z usługami stanowiącymi przedmiot wniosku: 1) Zarządzanie powierzonymi kontraktami w zakresie wykonywania założeń dotyczących ich harmonogramu, budżetu oraz jakości polega na (...). Efektem jest (...). 2) Poszukiwanie i dobór podwykonawców, dostawców materiałów i usług ukierunkowane na osiągnięcie najlepszego wyniku finansowego i jakości kontraktu polega na wyszukiwaniu firm podwykonawczych, tj.(...), tak aby doradzić wybór podwykonawcy / dostawcy optymalnego pod kątem finansowym i czasowym. Daje to kontrahentowi lepsze rozpoznanie rynku, m.in. w zakresie cen (aktualne ceny). 3) Negocjowanie umów z podwykonawcami oraz kontrola przestrzegania ich zapisów wraz z rozliczaniem dostawców towarów i usług polega na negocjowaniu cen w imieniu kontrahenta z dostawcami / podwykonawcami usług zewnętrznych (...), (...) celem podpisania umowy z podwykonawcą, a następnie kontrola przestrzegania zapisów umownych przez podwykonawcę oraz późniejsze ich rozliczanie za kontrahenta (rozliczanie po wykonaniu robót) – zapewnia kontrahentowi profesjonalne reprezentowanie go przed ewentualnym przyszłym kontrahentem, przeprowadzenie negocjacji do finalnego podpisania umowy, w konsekwencji przyczyniając się do rozliczenia umowy oraz zapewnienia pożądanego poziomu kontroli. 4) Nadzór, kontrola techniczna, organizacyjna i finansowa kontraktu – sprawdzanie i kontrolowanie prac podwykonawców i innych podmiotów zewnętrznych działających na rzecz kontrahenta. Ponadto zapewnia bieżące raportowanie zarządowi o wynikach finansowych oraz bieżącą kontrolę organizacyjną. Realizacja tego zadania zapewnia kontrahentowi spokój i pewność, że osoba o odpowiednich kompetencjach przyczynia się do zapewnienia optymalnego poziomu kontroli i utrzymania ładu organizacyjnego. 5) Raportowanie wyników finansowych na kontraktach oraz stanu zaawansowania prac polega na monitorowaniu wyników finansowych oraz postępu zaawansowania prac, ułatwiając przy tym kontrahentowi planowanie przyszłych działań. Ponadto, przyczynia się do zwiększenia poziomu przejrzystości sytuacji finansowej oraz szybszej identyfikacji ryzyka. 6) Reprezentowanie spółki przed inwestorami i osobami dodatkowo wskazanymi oraz przedstawicielami właściwych urzędów podczas realizacji całego kontraktu polega na reprezentowaniu kontrahenta i działania w jego imieniu przez inwestorem, (...), reprezentowanie spółki przed organami państwowych służb, np. (...) Zapewnia kontrahentowi wysoki poziom efektywności komunikacji z właściwymi podmiotami. Oprócz przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca jest również komplementariuszem w spółce komandytowej. Z tytułu bycia wspólnikiem w spółce komandytowej otrzymuje wypłatę z zysków. Świadczone czynności, o których mowa we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, wnioskodawca wykonuje tylko na rzecz jednego kontrahenta. W ramach wykonywanych usług Wnioskodawca nie podpisuje umów w imieniu i na rzecz kontrahenta. Nie świadczy usług, o których mowa we wniosku na rzecz podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kontrahent, na rzecz którego świadczy usługi nie jest spółką komandytową, w której Wnioskodawca jest komplementariuszem. Kontrahent nie jest podmiotem powiązanym. Z kontrahentem Wnioskodawca nie ma zawartej umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktu menedżerskiego lub umowy o podobnym charakterze. Z kontrahentem, dla którego Wnioskodawca świadczy przedmiotowe usługi ma zawartą umowę o świadczeniu usług. Umowa nie ma charakteru kontraktu menedżerskiego /umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem, ponieważ z jej postanowień wynika, że: - Wnioskodawca nie zarządza przedsiębiorstwem i nie uczestniczy w strategiach jego rozwoju; - Wnioskodawca nie uczestniczy w ustalaniu procesów; - Wnioskodawca realizuje postawione cele i odpowiada za ich realizację przed kadrą zarządczą; - Wnioskodawca podlega pod procedury firmowe; - Wnioskodawca jest odpowiedzialny za nadzór projektów odnośnie koordynowania i planowania, budżetowania, kontaktów i podtrzymywanie relacji z inwestorami; - wszystkie prace omawiane są z zarządem, pod który podlega Wnioskodawca. Wnioskodawca nie pełnił, nie pełni i nie będzie pełnił funkcji w zarządzie spółki. Pytania 1) Czy Wnioskodawca jest uprawniony do stosowania 8,5% stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wobec usług opisanych w stanie faktycznym tego wniosku o wydanie interpretacji? 2) Jeśli odpowiedź na pytanie 1 jest prawidłowa, to czy Wnioskodawca jest uprawniony do skorygowania zeznań rocznych złożonych za lata 2022-2023 w taki sposób, aby wobec przychodów z wykonywania czynności świadczonych na podstawie umowy opisanej w stanie faktycznym tego wniosku o wydanie interpretacji zastosować 8,5% stawkę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych? Pana stanowisko w sprawie Zdaniem Wnioskodawcy, jest on uprawniony do stosowania 8,5% stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wobec usług opisanych w stanie faktycznym tego wniosku o wydanie interpretacji. Zdaniem Wnioskodawcy, jeśli odpowiedź na pytanie 1 jest prawidłowa, to Wnioskodawca jest uprawniony do skorygowania zeznań rocznych złożonych za lata 2022-2023 w taki sposób, aby wobec przychodów z wykonywania czynności świadczonych na podstawie umowy opisanej w stanie faktycznym tego wniosku o wydanie interpretacji zastosować 8,5% stawkę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z postanowieniami art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.): Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 tej ustawy: Użyte w ustawie określenia oznaczają: pozarolnicza działalność gospodarcza – pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.): Ilekroć w ustawie jest mowa o: działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową: a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych – prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9. Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy: Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: 1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności; 2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności; 3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Użyte w ustawie określenia oznaczają: działalność usługowa – pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3. Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy: Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i

przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a. W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 ww. ustawy: Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy: a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania. Zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy: Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników: 1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3; 2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego; 3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu: a) prowadzenia aptek, b) (uchylona) c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, d) (uchylona) e) (uchylona) f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych; 4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii; 5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem, b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka – jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano: Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników: 1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub 2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym – w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 14% przychodów ze świadczenia usług architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71). Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8. Należy zauważyć, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik. Zgodnie z art. 81 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111): Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację. W myśl art. 81 § 2 Ordynacji podatkowej: Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji. Pojęcie deklaracji zostało zdefiniowane w art. 3 pkt 5 ww. ustawy: Ilekroć w ustawie jest mowa o deklaracjach – rozumie się przez to również zeznania, wykazy, zestawienia, sprawozdania oraz informacje, do których składania obowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego, podatnicy, płatnicy i inkasenci. Zgodnie z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej: Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. W przedstawionym we wniosku opisie stanu faktycznego wskazał Pan, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie zawartej umowy świadczy usługi obejmujące: - zarządzanie powierzonymi kontraktami w zakresie wykonania założeń dotyczących ich harmonogramu, budżetu oraz jakości; - poszukiwanie i dobór podwykonawców, dostawców materiałów i usług ukierunkowane na osiągnięcie najlepszego wyniku finansowego i jakości kontraktu; - negocjowanie umów z podwykonawcami oraz kontrolę przestrzegania ich zapisów wraz z rozliczaniem dostawców towarów i usług; - nadzór, kontrolę techniczną, organizacyjną i finansową kontraktu; - raportowanie wyników finansowych na kontraktach oraz stanu zaawansowania prac; - reprezentowanie Spółki przed inwestorami i osobami przez niego wskazanymi oraz przedstawicielami właściwych urzędów podczas realizacji całego kontraktu, dla których wskazał klasyfikację PKWiU 74.90.20.0 Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe. Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz treść wniosku stwierdzić należy, że jeśli faktycznie uzyskał Pan przychody ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych według PKWiU w grupowaniu 74.90.20.0, właściwą stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest stawka 8,5% określona w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Niemniej jednak stawka ta nie znajdzie zastosowania w przypadku świadczenia usług a rchitektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych, o których mowa w wyżej wymienionym przepisie art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. b ustawy. Tym samym, w przypadku zastosowania niewłaściwej stawki ryczałtu względem osiąganych przez Pana w latach 2022-2023 przychodów, ma Pan możliwość dokonania korekty zeznań podatkowych za te lata.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie wystąpienia zdarzenia. Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiedniego grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego). Ponadto należy podkreślić, że w przypadku wskazania przez Pana nieprawidłowego symbolu PKWiU udzielona odpowiedź w drodze interpretacji indywidualnej nie będzie dawała Panu waloru ochronnego, o którym mowa w art. 14k – 14n Ordynacji podatkowej.

Konsekwentnie, organ podatkowy może zakwestionować Pana rozliczenia, jeżeli okaże się, że stosuje Pan nieprawidłową stawkę. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem stanu faktycznego) podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność. Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.