W dniu 26 marca 2025 r. podatniczka, będąca polskim rezydentem podatkowym, złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej skutków podatkowych prowadzonej przez nią działalności gastronomicznej, polegającej na sprzedaży lodów i napojów w punkcie gastronomicznym typu "okienko". Wnioskodawczyni uznała, że jej przychody powinny być opodatkowane ryczałtem w wysokości 3%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. a Ustawy ryczałtowej. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki, stwierdzając, że jej działalność mieści się w grupowaniu PKWiU 56.10.19.0 i spełnia warunki do korzystania z ryczałtu, co oznacza, że przychody uzyskiwane przez nią od marca 2025 r. mogą być opodatkowane stawką 3%.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnyłowe Szanowna Pani, stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
26 marca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 26 marca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Jest Pani polskim rezydentem podatkowym w myśl przepisów art. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm., dalej jako: „Ustawa PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych)”). Prowadzi Pani od 1 maja 2016 r. pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu Ustawy PIT pod firmą „X”, NIP (...). Przedmiotem Pani przeważającej działalności gospodarczej jest: 56.11.Z - „Restauracje”. Dodatkowo wykonuje Pani działalność oznaczoną kodem PKD (Polska Klasyfikacja Działalności) 56.30.Z - „Podawanie napojów”. Pani działalność gospodarcza polega na sprzedaży na rzecz osób fizycznych lodów w kubkach oraz waflach przez tak zwane „okienko” (Klient nie wchodzi do lokalu). Działa Pani w ramach sieci franczyzowej i nabywa Pani produkt (lody) wraz z akcesoriami od konkretnego dostawcy. Nie prowadzi Pani działalności wytwórczej w zakresie produkcji lodów do dalszej odsprzedaży. Klient może zamówić lody na wynos albo skonsumować produkt z sąsiadującym z punktem sprzedaży ogródku, gdzie znajdują się stoliki. Pani pracownicy (sprzedawcy) wydają lody „z okienka”, wcześniej nakładając lody z kuwet do wafla lub kubka oraz przygotowują napoje do wydania (kawa z ekspresu lub lemoniada). W Pani ocenie powyższe czynności stanowią jako całość usługę gastronomiczną, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz.U. z 2024 r. poz. 776 ze zm., dalej jako: „Ustawa ryczałtowa”). W ramach sprzedaży nie zapewnia Pani usług kelnerskich (brak dostawy zamówienia „do stolika”). W ofercie sprzedaży oprócz lodów są również napoje: kawa z ekspresu oraz lemoniada przygotowywana przez Panią. Nie oferuje Pani sprzedaży gotowych napojów (produktów), takich jako woda (...), (...) itd. Nie sprzedaje Pani napojów alkoholowych. Każdorazowo dokumentuje Pani sprzedaż przy użyciu kasy rejestrującej. Działalność gospodarcza prowadzona przez Panią mieści się w grupowaniu PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług) 56.10.19.0 – „Pozostałe usługi podawania posiłków”, które obejmuje pozostałe usługi związane z podawaniem przygotowywanych posiłków i napojów świadczone przez punkty zazwyczaj nieposiadające miejsc do siedzenia ani obsługi kelnerskiej, takie jak: bufety, punkty sprzedaży frytek i ryb, kioski z gotową żywnością, punkty sprzedaży posiłków na wynos oraz usługi lodziarni i ciastkarni, a także usługi ruchomych placówek
gastronomicznych, przygotowujących żywność i napoje do bezpośredniej konsumpcji. Nie dokonuje Pani sprzedaży z automatów żywności nieprzygotowywanej na miejscu, sklasyfikowanej w PKWiU: 47.00.1, 47.00.2. W marcu 2025 r. osiągnęła Pani pierwszy przychód w roku podatkowym z działalności gospodarczej. W marcu 2025 r. zmieniła Pani w CEIDG (Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej) formę opodatkowania z formy liniowej (art. 30c Ustawy PIT) na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych począwszy od przychodu uzyskanego w marcu 2025 r. (pierwszego przychodu w roku podatkowym). Postąpiła Pani zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy ryczałtowej, w myśl którego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Złożyła Pani przedmiotowe oświadczenie za pośrednictwem CEIDG przed 20 kwietnia 2025 r. (pierwszy przychód z działalności gospodarczej w 2025 r. został zanotowany w marcu 2025 r.). Opłaci Pani pierwszą zaliczkę za marcowy przychód w ustawowym terminie według stawki ryczałtu 3% - zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. a Ustawy ryczałtowej – jako przychód z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%. Spełnia Pani warunki do korzystania z ryczałtu, o których mowa w art. 6 ust. 4 Ustawy ryczałtowej. Nie mieści się Pani w negatywnym katalogu wyłączeń, o którym mowa w art. 8 Ustawy ryczałtowej.
Czy przychody (począwszy od pierwszego przychodu osiągniętego w marcu 2025 r.) uzyskiwane przez Panią z tyt. prowadzenia opisanej powyżej działalności gospodarczej, jako działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży lodów oraz napojów w punktach gastronomicznych (typu „okienko” – bez możliwości wejścia do lokalu oraz bez obsługi kelnerskiej), sklasyfikowanej w PKWiU jako 56.10.19.0 – „Pozostałe usługi podawania posiłków”, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stawką 3%, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. a Ustawy ryczałtowej? Pani stanowisko w sprawie W Pani ocenie przychody (począwszy od pierwszego przychodu osiągniętego w marcu 2025 r.) osiągnięte z tyt. prowadzenia opisanej powyżej działalności gospodarczej, jako działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży lodów oraz napojów w punktach gastronomicznych (typu „okienko” – bez możliwości wejścia do lokalu oraz bez obsługi kelnerskiej), sklasyfikowanej w PKWiU jako 56.10.19.0 - „Pozostałe usługi podawania posiłków”, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stawką 3%, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. a Ustawy ryczałtowej. Zgodnie z postanowieniem art. 1 pkt 1 Ustawy ryczałtowej, ustawa ta reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. Natomiast w myśl art. 2 ust. 1 pkt 1 tej ustawy, osoby fizyczne oraz przedsiębiorstwa w spadku osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ww. ustawy, przez pozarolniczą działalność gospodarczą należy rozumieć pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a. W myśl art. 9 ust. 1 Ustawy ryczałtowej sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Zmieniła Pani formę opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w trybie ww. przepisu, począwszy od pierwszego przychodu z działalności gospodarczej uzyskanego w 2025 r. (pierwszy przychód uzyskany w marcu 2025 r.). Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania, o czym stanowi art. 8 ust. 1 ww. ustawy. Zgodnie z art. 8 ust. 1 ww. ustawy, opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników: 1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3; 2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego; 3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu: a) prowadzenia aptek, b) uchylona, c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, d) uchylona, e) uchylona, f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych; 4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii; 5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem, b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach; 6) (uchylony). W ww. artykule zawarto wyłączenia opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W przedmiotowej sprawie na podstawie przedstawionego przez Panią stanu faktycznego nie będą miały zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 powyższej ustawy. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. a Ustawy ryczałtowej, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, wynosi 3%. Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 2 Ustawy ryczałtowej działalność gastronomiczna oznacza usługi związane z przygotowaniem posiłków oraz sprzedażą posiłków i towarów. Skoro spełnia Pani wszystkie warunki do korzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a uzyskiwane przez Panią przychody są przychodami z działalności gastronomicznej sklasyfikowanej w PKWiU pod numerem: 56.10.19.0 – „Pozostałe usługi podawania posiłków”, to ma Pani prawo do opodatkowania przychodów z ww. działalności stawką ryczałtu 3%, począwszy od przychodu za marzec 2025 r. Powyższe stanowisko, w odniesieniu do usług sklasyfikowanych w PKWIU 56.10.19.0, zostało potwierdzone w licznych interpretacjach Krajowej Informacji Skarbowej (np. z dnia 15 marca 2024 r. nr 0113-KDIPT2-1.4011.889.2023.4.RK, z dnia 14 sierpnia 2024 r. nr 0112- KDIL2-2.4011.511.2024.1.MM, z dnia 5 września 2024 r. nr 0113-KDIPT2-1.4011.543.2024.1. AP, z dnia 5 września 2024 r. nr 0113-KDIPT2-1.4011.545.2024.1.ID, z dnia 31 grudnia 2024 r. nr 0115-KDST2-1.4011.491.2024.2.AW).
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.): Ustawa ta reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Użyte w ustawie określenia oznaczają: pozarolnicza działalność gospodarcza – pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163): Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową: a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9. Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: 1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności; 2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego te czynności; 3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Użyte w ustawie określenia oznaczają: działalność usługowa – pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3. Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług pod pojęciem usług rozumie: wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarczych prowadzących działalność o charakterze produkcyjnym, tzn. usługi dla celów produkcji nietworzące bezpośrednio nowych dóbr materialnych; wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarki narodowej oraz na rzecz ludności, przeznaczone dla celów konsumpcji indywidualnej, zbiorowej i ogólnospołecznej. Pojęcie usług nie obejmuje czynności związanych z wytwarzaniem wyrobów (włączając półfabrykaty, elementy, części, obróbkę elementów) z materiałów własnych przedsiębiorstwa na zlecenie innych jednostek gospodarki narodowej, przeznaczonych do celów produkcyjnych lub do dalszej odsprzedaży oraz z reguły nie obejmuje wytwarzania wyrobów na indywidualne zamówienie ludności z materiałów własnych wykonawcy. W myśl art. 4 ust. 1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Użyte w ustawie określenie działalność gastronomiczna to usługi związane z przygotowaniem posiłków oraz sprzedażą posiłków i towarów. Zgodnie zaś z art. 4 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy: Użyte w ustawie określenie działalność wytwórcza oznacza działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym również sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzoną przez podatnika. Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy: Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej "spółką". Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a. W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 i 2 tej ustawy: Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli: 1) w roku poprzedzającym rok podatkowy: a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro. 2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania. Zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy: Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników: 1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3; 2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego; 3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu: a) prowadzenia aptek, b) (uchylona) c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, d) (uchylona) e) (uchylona) f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych; 4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii; 5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem, b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka - jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach. (uchylony). Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano: Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników: 1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub 2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym - w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ww. ustawy: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 5,5% przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton. Zgodnie zaś z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 3% przychodów z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%. Możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik. W Klasyfikacji Wyrobów i Usług ustawodawca w dziale 56 sklasyfikował - usługi związane z wyżywieniem. W Klasie PKWiU 56.10 mieszczą się usługi restauracji i pozostałych placówek gastronomicznych. Klasa ta zawiera m.in. grupowanie 56.10.19.0 – pozostałe usługi podawania posiłków. Grupowanie to obejmuje: pozostałe usługi związane z podawaniem przygotowywanych posiłków i napojów świadczone przez punkty zazwyczaj nieposiadające miejsc do siedzenia ani obsługi kelnerskiej, takie jak: bufety, punkty sprzedaży frytek i ryb, kioski z gotową żywnością, punkty sprzedaży posiłków na wynos; sprzedaż z automatów żywności przygotowywanej na miejscu; usługi lodziarni i ciastkarni; usługi ruchomych placówek gastronomicznych, przygotowujących żywność i napoje do bezpośredniej konsumpcji. Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że prowadzi Pani działalność gospodarczą, która polega na sprzedaży na rzecz osób fizycznych lodów w kubkach oraz waflach przez tak zwane „okienko” (Klient nie wchodzi do lokalu). Działa Pani w ramach sieci franczyzowej i nabywa Pani produkt (lody) wraz z akcesoriami od konkretnego dostawcy. Nie prowadzi Pani działalności wytwórczej w zakresie produkcji lodów do dalszej odsprzedaży. Klient może zamówić lody na wynos albo skonsumować produkt z sąsiadującym z punktem sprzedaży ogródku, gdzie znajdują się stoliki. W ramach sprzedaży nie zapewnia Pani usług kelnerskich (brak dostawy zamówienia „do stolika”). W ofercie sprzedaży oprócz lodów są również napoje: kawa z ekspresu oraz lemoniada przygotowywana przez Panią. Nie oferuje Pani sprzedaży gotowych napojów (produktów), takich jako woda (...), (...) itd. Nie sprzedaje Pani napojów alkoholowych. Działalność gospodarcza prowadzona przez Panią mieści się w grupowaniu PKWiU 56.10.19.0 – „Pozostałe usługi podawania posiłków”, które obejmuje pozostałe usługi związane z podawaniem przygotowywanych posiłków i napojów świadczone przez punkty zazwyczaj nieposiadające miejsc do siedzenia ani obsługi kelnerskiej, takie jak: bufety, punkty sprzedaży frytek i ryb, kioski z gotową żywnością, punkty sprzedaży posiłków na wynos oraz usługi lodziarni i ciastkarni, a także usługi ruchomych placówek gastronomicznych, przygotowujących żywność i napoje do bezpośredniej konsumpcji. Nie dokonuje Pani sprzedaży z automatów żywności nieprzygotowywanej na miejscu, sklasyfikowanej w PKWiU: 47.00.1, 47.00.2. Spełnia Pani warunki do korzystania z ryczałtu, o których mowa w art. 6 ust. 4 Ustawy ryczałtowej. Nie mieści się Pani w negatywnym katalogu wyłączeń, o którym mowa w art. 8 Ustawy ryczałtowej. Mając powyższe na uwadze, przychody uzyskiwane przez Panią (począwszy od pierwszego przychodu osiągniętego w marcu 2025 r.) z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży lodów oraz napojów w punktach gastronomicznych (typu „okienko” – bez możliwości wejścia do lokalu oraz bez obsługi kelnerskiej) sklasyfikowanej wg PKWiU 56.10.19.0 - Pozostałe usługi podawania posiłków, mogą być opodatkowane 3% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zaznaczyć jednak należy, że zastosowanie stawki 3% dla przychodów ze świadczonych przez Panią usług będzie prawidłowe, jeżeli faktycznie nie uzyska Pani przychodów ze świadczenia innych usług, do których przypisana jest wyższa stawka ryczałtu oraz spełnia Pani inne ustawowe przesłanki do opodatkowania przychodów w formie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych. Pani stanowisko jest prawidłowe.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.
Powołane przez Panią interpretacje zapadły w indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego tą interpretację. Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikowała Pani świadczone usługi do odpowiedniego klasyfikowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego). W przypadku wskazania przez Panią nieprawidłowego symbolu PKWiU udzielona odpowiedź w drodze interpretacji indywidualnej nie będzie dawała Pani waloru ochronnego, o którym mowa w art. 14k – 14n Ordynacji podatkowej. Konsekwentnie, organ podatkowy może zakwestionować Pani rozliczenia, jeżeli okaże się, że stosuje Pani nieprawidłową stawkę. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność. Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny/zdarzenie przyszłe jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym /zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji. Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili