0114-KDIP3-1.4011.65.2025.3.BS

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 stycznia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 20 lutego 2025 r. oraz pismem z 25 marca 2025 r. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Pana usługi zostaną sklasyfikowane w następujący sposób: 1. PKD (Polska Klasyfikacja Działalności) 90.39.Z PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług) 90.02.19.3; 2. PKD 43.21.Z PKWiU 43.21.10.2; 3. PKD 74.14.Z PKWiU 74.10.19.0. Prowadzi Pan działalność gospodarczą na terytorium Polski, a Pana miejsce zamieszkania znajduje się w Polsce, co oznacza, że podlega Pan nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Polski. Okres podatkowy, którego dotyczy zapytanie, to rok podatkowy 2025. Dotychczas prowadził Pan Księgę Przychodów i Rozchodów, pierwszy dochód osiągnął Pan w październiku 2023 roku. Pana działalność polega na świadczeniu usług, a szczególnie na realizacji światła, montażu oświetlenia oraz projektowaniu instalacji oświetleniowych. Działalność ta jest usługowa. Realizacja światła: polega na sterowaniu oświetleniem, konfiguracji urządzeń oświetleniowych, realizacji scenariuszy oświetlenia podczas eventów artystycznych i rozrywkowych. Montaż instalacji oświetleniowych: obejmuje instalowanie urządzeń

oświetleniowych na konstrukcjach tymczasowych, okablowanie oraz zasilanie urządzeń oświetleniowych. Projektowanie: przygotowuje Pan projekty techniczne oświetlenia, instalacji i konstrukcji tymczasowych na potrzeby wydarzeń. Pana działalność nie osiągnęła przychodu przekraczającego limit określony w art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy. Oprócz działalności gospodarczej uzyskuje Pan dochody z (...) i (...). Dochody te nie są powiązane z powyższą działalnością. Będzie Pan prowadził ewidencję przychodów, która umożliwia rozdzielenie przychodów z poszczególnych rodzajów działalności opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu. Złożył Pan oświadczenie o wyborze formy opodatkowania ryczałtem dnia 07.1.2025. Pana działalność nie podlega żadnym wyłączeniom określonym w art. 8 ustawy. Uzupełnienie i doprecyzowanie stanu faktycznego PKWiU 90.02.19.3. – Usługi świadczone przez pozostałych realizatorów widowisk artystycznych. Czego dotyczy? Usługi montażu i instalacji systemów oświetleniowych oraz ich obsługi w ramach wydarzeń. Jaki jest zakres? Fizyczny montaż konstrukcji oświetleniowych i reflektorów. Podłączanie i konfigurowanie systemów sterowania oświetleniem. Rozłożenie instalacji elektrycznej i doprowadzenie do urządzeń. Sterowanie oświetleniem w ramach wyznaczonego planu lub scenariusza. Demontaż sprzętu po zakończeniu wydarzenia. Serwis i konserwacja oświetlenia. Efekt: Prawidłowo zamontowany i sprawny system oświetleniowy, który zapewnia techniczne wsparcie wydarzenia. Odpowiednio dopasowane światło do wydarzenia PKWiU 43.21.10.2 1) Usługa dotyczy montażu, konfiguracji oraz podłączania instalacji elektrycznych tymczasowych, wykorzystywanych na potrzeby obsługi wydarzeń konferencyjnych, artystycznych, kulturalnych i rozrywkowych. W szczególności obejmuje ona zasilanie techniczne scen, urządzeń oświetleniowych, systemów nagłośnienia, ekranów LED, multimediów, a także innych urządzeń technicznych, które wymagają instalacji elektrycznej na czas realizacji wydarzenia. 2) Zakres czynności obejmuje: projektowanie tymczasowego ułożenia przewodów oraz rozplanowanie punktów zasilania (gniazda, rozdzielnie), układanie przewodów elektrycznych i kabli, w tym przedłużaczy, montaż tymczasowych gniazd elektrycznych oraz ich elementów instalacji elektrycznej (rozdzielnic tymczasowych punktów zasilających, zabezpieczeń elektrycznych), zabezpieczanie instalacji elektrycznej zgodnie z obowiązującymi przepisami bezpieczeństwa, wykonywanie prób technicznych instalacji przed oddaniem jej do użytku, bieżący nadzór instalacji elektrycznej podczas trwania wydarzenia, demontaż instalacji po zakończeniu wydarzenia, usunięcie instalacji elektrycznej po zakończeniu wydarzenia, tak aby obiekt powrócił do stanu wyjściowego, 3) Efektem wykonanej usługi jest prawidłowo działająca, bezpieczna oraz zgodna z przepisami tymczasowa instalacja elektryczna, umożliwiająca zasilanie i poprawne funkcjonowanie wszystkich urządzeń technicznych (np. sprzętu oświetleniowego, multimediów, ekranów LED czy systemów nagłośnienia), niezbędnych do realizacji wydarzenia. PKWiU 74.10.19.0 – Usługi w zakresie pozostałego specjalistycznego projektowania Czego dotyczy? Projektowanie scenografii i koncepcji wizualnej dla wydarzeń artystycznych. Jaki jest zakres? Tworzenie wizualizacji 3D scenografii. Projektowanie układów oświetleniowych. Efekt: Gotowy projekt scenografii, który może być wdrożony w rzeczywistości, w tym modele 3D i schematy oświetleniowe. Pytania 1. Czy przychody osiągane z realizacji światła i multimediów, sklasyfikowane jako PKWiU 90.02.19.3, mogą być opodatkowane ryczałtem według stawki 8,5%, jako działalność usługowa, a nie działalność artystyczna? 2. Czy przychody z montażu instalacji technicznych, sklasyfikowanych jako PKWiU 43.21.10.2, mogą być opodatkowane ryczałtem według stawki 8,5%? 3. Czy przychody z działalności projektowej, sklasyfikowane jako PKWiU 74.10.19.0 , mogą być opodatkowane ryczałtem według stawki 14%? Pana stanowisko w sprawie Ad. 1. Realizacja światła i multimediów (PKWiU 90.02.19.3 ): Uważa Pan, że usługi realizacji światła i multimediów, polegające na technicznej obsłudze urządzeń, montażu oraz sterowaniu oświetleniem, powinny być traktowane jako działalność usługowa, nie zaś artystyczna. W związku z tym stawka ryczałtu powinna wynosić 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie. Ad. 2 Montaż instalacji oświetleniowych (PKWiU 43.21.10.2): Montaż urządzeń oświetleniowych oraz okablowanie na eventach jest działalnością techniczną, wpisującą się w charakter usług związanych z instalacjami elektrycznymi. Uważa Pan, że stawka ryczałtu powinna wynosić 8,5%, jako działalność usługowa, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a. Ad. 3 Projektowanie (PKWiU 74.10.19.0): Działalność projektowa związana z technicznym przygotowaniem scenografii, oświetlenia oraz konstrukcji spełnia kryteria wskazane w art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. c, co oznacza, że przychody z tej działalności powinny być opodatkowane stawką 14%. Podsumowanie Świadczy Pan usługi techniczne, realizacyjne i projektowe, które mają charakter wspomagający, a nie twórczy. W związku z tym uważa, że właściwe stawki ryczałtu to: 8,5% dla usług realizacji światła oraz montażu technicznego, 14% dla działalności projektowej.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku w zakresie zastosowania stawki 8,5 % do usług świadczonych przez Pana z kodem PKWiU 90.02.19.3 – jest nieprawidłowe; w zakresie zastosowania stawki 8,5 % do usług świadczonych przez Pana z kodem PKWiU 43.21.10.2 – jest nieprawidłowe; w zakresie zastosowania stawki 14 % do usług świadczonych przez Pana z kodem PKWiU 74.10.19.0 – jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.): Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. Przy czym według art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Użyte w ustawie określenie pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. W myśl art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.): Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową: a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9. Na podstawie art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: 1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności; 2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności; 3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. Stosownie do art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku

dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką” . Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a. Zgodnie z art. 6 ust. 4 pkt 1 ww. ustawy: Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy: a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro. Natomiast według art. 6 ust. 4 pkt 2 cytowanej ustawy: Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów. Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, który stanowi, że 1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników: 1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3; 2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego; 3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu: a) prowadzenia aptek, b) (uchylona) c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, d) (uchylona) e) (uchylona) f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych; 4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii; 5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem, b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka - jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach. 6) (uchylony) 2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników: 1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub 2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym - w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach. 3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3. Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. y ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15% przychodów ze świadczenia usług kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90). Zgodnie z art. 12. ust. 1 pkt. 6 lit a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 5,5% przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton. W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2a lit c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 14% przychodów ze świadczenia usług, w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1) Ponadto zauważyć należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik. Na podstawie art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku, gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w: ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17% ; ust. 1 pkt 2 ryczałt wynosi 15% ; ust. 1 pkt 2a ryczałt wynosi 14% ; ust. 1 pkt 2b ryczałt wynosi 12% ; ust. 1 pkt 3 ryczałt wynosi 10% ; ust. 1 pkt 4 ryczałt wynosi 12,5%. Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. Z informacji przedstawionych we wniosku oraz uzupełnieniach wynika, Prowadzi Pan działalność gospodarczą na terytorium Polski oraz podlega Pan nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Polski. Pana usługi zostaną sklasyfikowane w następujący sposób: 1. PKWiU 90.02.19.3; 2. PKWiU 43.21.10.2; 3. PKWiU 74.10.19.0. Pana działalność polega na świadczeniu usług, a szczególnie na realizacji światła, montażu oświetlenia oraz projektowaniu instalacji oświetleniowych. Działalność ta jest usługowa Realizacja światła: polega na sterowaniu oświetleniem, konfiguracji urządzeń oświetleniowych, realizacji scenariuszy oświetlenia podczas eventów artystycznych i rozrywkowych. Montaż instalacji oświetleniowych: obejmuje instalowanie urządzeń oświetleniowych na konstrukcjach tymczasowych, okablowanie oraz zasilanie urządzeń oświetleniowych. Projektowanie: przygotowuje Pan projekty techniczne oświetlenia, instalacji i konstrukcji tymczasowych na potrzeby wydarzeń. Pana działalność nie osiągnęła przychodu przekraczającego limit określony w art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy. Będzie Pan prowadził ewidencję przychodów, która umożliwia rozdzielenie przychodów z poszczególnych rodzajów działalności opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu. Złożył Pan oświadczenie o wyborze formy opodatkowania ryczałtem dnia 07.1.2025. Pana działalność nie podlega żadnym wyłączeniom określonym w art. 8 ustawy. Dodatkowo w uzupełnieniu wskazał Pan, że w zakresie: PKWiU 90.02.19.3 - świadczy Pan usługi montażu i instalacji systemów oświetleniowych oraz ich obsługi w ramach wydarzeń. Fizyczny montaż konstrukcji oświetleniowych i reflektorów. Podłączanie i konfigurowanie systemów sterowania oświetleniem. Rozłożenie instalacji elektrycznej i doprowadzenie do urządzeń. Sterowanie oświetleniem w ramach wyznaczonego planu lub scenariusza . Demontaż sprzętu po zakończeniu wydarzenia. Serwis i konserwacja oświetlenia. Czego efektem jest prawidłowo zamontowany i sprawny system oświetleniowy, który zapewnia techniczne wsparcie wydarzenia. Odpowiednio dopasowane światło do wydarzenia. PKWiU 43.21.10.2 – świadczy Pan usługi dotyczące montażu, konfiguracji oraz podłączania instalacji elektrycznych tymczasowych, wykorzystywanych na potrzeby obsługi wydarzeń konferencyjnych, artystycznych, kulturalnych i rozrywkowych. W szczególności obejmuje ona zasilanie techniczne scen, urządzeń oświetleniowych, systemów nagłośnienia, ekranów LED, multimediów, a także innych urządzeń technicznych, które wymagają instalacji elektrycznej na czas realizacji wydarzenia. Zakres czynności obejmuje: projektowanie tymczasowego ułożenia przewodów oraz rozplanowanie punktów zasilania ( gniazda, rozdzielnie ), układanie przewodów elektrycznych i kabli, w tym przedłużaczy, montaż tymczasowych gniazd elektrycznych oraz ich elementów instalacji elektrycznej (rozdzielnic tymczasowych punktów zasilających, zabezpieczeń elektrycznych), zabezpieczanie instalacji elektrycznej zgodnie z obowiązującymi przepisami bezpieczeństwa, wykonywanie prób technicznych instalacji przed oddaniem jej do użytku, bieżący nadzór instalacji elektrycznej podczas trwania wydarzenia, demontaż instalacji po zakończeniu wydarzenia, usunięcie instalacji elektrycznej po zakończeniu wydarzenia, tak aby obiekt powrócił do stanu wyjściowego. Czego efektem jest prawidłowo działająca, bezpieczna oraz zgodna z przepisami tymczasowa instalacja elektryczna, umożliwiająca zasilanie i poprawne funkcjonowanie wszystkich urządzeń technicznych (np. sprzętu oświetleniowego, multimediów, ekranów LED czy systemów nagłośnienia), niezbędnych do realizacji wydarzenia. PKWiU 74.10.19.0 – świadczy Pan usługi w zakresie pozostałego specjalistycznego projektowania. Dotyczą one projektowania scenografii i koncepcji wizualnej dla wydarzeń artystycznych w zakresie tworzenie wizualizacji 3D scenografii. Projektowanie układów oświetleniowych. Czego efektem jest gotowy projekt scenografii, który może być wdrożony w rzeczywistości, w tym modele 3D i schematy oświetleniowe. Przenosząc powołane przepisy na grunt niniejszej sprawy stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej usługi sklasyfikowanej według PKWiU pod symbolami 90.02.19.3 powinny być opodatkowane, stawką 15% określoną w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. y ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W związku z powyższym Pana stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku numerem 1 jest nieprawidłowe. Kolejno przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej usługi sklasyfikowanej według PKWiU 43.21.10.2 powinny być opodatkowane, stawką 5,5 % określoną w art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W związku z powyższym Pana stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku numerem 2 jest nieprawidłowe. Natomiast przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej usługi sklasyfikowanej według PKWiU 74.10.19.0 powinny być opodatkowane, stawką 14 % określoną w art. 12 ust. 1 pkt 2a lit c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W związku z powyższym Pana stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku numerem 3 jest prawidłowe

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości klasyfikacji świadczonych usług do odpowiedniego grupowania PKWiU (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.

111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.