W dniu 7 lutego 2025 r. podatnik złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej skutków podatkowych związanych z prowadzeniem jednoosobowej działalności gospodarczej w zakresie doradztwa dotyczącego dystrybucji energii elektrycznej. W odpowiedzi na pytania, organ potwierdził, że usługi świadczone przez podatnika mogą być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym w wysokości 8,5%, uznając, że działalność ta mieści się w zakresie usług objętych tą stawką. Interpretacja została wydana pozytywnie, potwierdzając stanowisko podatnika.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnydłowe Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
7 lutego 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 7 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 2 marca 2025 r. (data wpływu 3 marca 2025 r.) oraz pismem z 5 kwietnia 2025 r. (data wpływu 5 kwietnia 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
Od 3 lutego 2025r. prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą A. W ramach działalności będzie Pan zajmował się doradztwem dotyczącym obsługi sieci dystrybucyjnych oraz źródeł wytwarzania energii, uzyskiwania koncesji na obrót i dystrybucję energii elektrycznej, taryfikacją dystrybucji, ogólnie pojętym wsparciem dla podmiotów koncesjonowanych w zakresie obowiązków regulacyjnych, a także optymalizacją parametrów zasilania odbiorców końcowych oraz analizą rynku i pozyskaniem nowych klientów dla koncesjonowanych zleceniodawców. Zakres działalności obejmuje m.in.: doradztwo techniczne i biznesowe związane z energetyką, pomoc w przygotowaniu dokumentacji do URE, B. S.A. itp., wsparcie w zakresie optymalizacji taryf i warunków dystrybucyjnych, bieżące konsultacje dla przedsiębiorstw energetycznych, analiza rynku i pozyskiwanie kontrahentów jako element doradztwa w branży energetycznej. Działalność ta została sklasyfikowana pod następującymi kodami PKD (Polska Klasyfikacja Działalności): 35.14.Z – Dystrybucja energii elektrycznej, 74.99.Z – Pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana, 70.22.Z – Pozostałe doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania, 71.12.B – Działalność w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne. Główną działalnością w ramach Pana firmy jest doradztwo związane z dystrybucją i obrotem energią elektryczną, a zgodnie z obowiązującymi przepisami działalność w zakresie dystrybucji energii elektrycznej podlega opodatkowaniu stawką ryczałtu 8,5%. Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego Uzupełnienie z 3 marca 2025 r. a) Posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Polski w myśl art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. b) Pierwszy przychód w zakresie działalności gospodarczej zawartej w pytaniu nr 1, tj. wsparcie prowadzenia usług dystrybucji energii elektrycznej uzyskał Pan 28 lutego br. Przewidywany przychód z działalności opisanej w pytaniu 2, spodziewa się Pan uzyskać w 4 kwartale 2025 r., jest Pan na etapie negocjowania umów z kontrahentami.
c) Oświadczenie o wyborze zryczałtowanej formy opodatkowania, złożył Pan przed Naczelnikiem Urzędu Skarbowego dnia 29 stycznia 2025 r., wraz z rejestracją działalności w CEIDG (Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej). d) Doradztwo nie dotyczy i nie będzie dotyczyło oprogramowania. e) Doradztwo nie jest powiązane z zarządzaniem (PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług) ex dział 70) usług firm centralnych (head office) oraz usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16). f) Oferowane usługi sklasyfikowane są pod symbolem: 74.99.Z Wszelka pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana Licząc na rozwój w przyszłości zakresu oferowanych usług we wniosku przy rejestracji do CEIDG ujął Pan również dodatkowe w Pana opinii mogące być powiązane tj. wytwarzanie, dystrybucja, handel energią elektryczną (PKWiU 35.11; 35.12; 35.14; 35.15) do prowadzenia, których niezbędne jest uzyskanie koncesji przed odpowiedzialnym urzędem co wiąże się z pozyskaniem znaczących środków oraz całym procesie liczonym w latach oraz badania i doradztwo techniczne (71.20; 71.12; 70.20). Z wyżej wspomnianych powodów termin rozpoczęcia rozszerzonej działalności jest trudny na dziś do oszacowania, jednocześnie ujął Pan w działalności powyższe kody PKWiU aby w oczach kontrahentów być wiarygodnym. g) Tak h) Pana przychody nie przekroczyły limitu określonego w art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. i) Oprócz wskazanej działalności uzyskuje Pan dochody (lub straty) z inwestycji w lokaty bankowe, obligacje, akcje opodatkowane tzw. „Podatkiem Belki”. j) Jeżeli zaistnieje taka sytuacja, będzie Pan prowadził ewidencję przychodów, w której będzie w stanie określić przychód z każdego rodzaju działalności opodatkowany różnymi stawkami. k) Na podstawie 17 letniego doświadczenia zawodowego na rynku energetycznym przygotował Pan poniższe zestawienie zakresu oferowanych usług, na które istnieje zapotrzebowanie na rynku. Nie wszystkie usługi będę oferował wszystkim klientom i będzie to uzależnione od ich indywidualnych preferencji oraz Pana możliwości. Uwzględniając nawiązane relacje biznesowe oraz negocjowane kontrakty postara się Pan szczegółowo opisać charakter działalności: a. doradztwo techniczne i biznesowe związane z energetyką Nawiązał Pan współpracę ze spółką inwestującą w Odnawialne Źródła Energii (OZE), kontrahent posiada doświadczenie w zarządzaniu budową tego typu obiektu. Z powodu zmian regulacyjnych sektor energetyczny postanowił rozwijać działalność w zakresie dystrybucji energii elektrycznej. W ramach współpracy w ramach rozwoju działalności jako Operator Systemu Dystrybucyjnego świadczy Pan pomoc o charakterze regulacyjnym. Pana oferta obejmuje: Przygotowywanie wniosków o koncesje na dystrybucję/obrót energią elektryczną, Opracowywanie dokumentacji taryfowej dla Urzędu Regulacji Energetyki (URE), Pomoc w sporządzaniu dokumentacji niezbędnej do zawarcia umów z B. (B. S.A.). Powyższe działania mają na celu umożliwienie głównej działalności kontrahenta, czyli produkowanie energii elektrycznej w OZE. b. pomoc w przygotowaniu dokumentacji do URE, B. S.A. itp. W ramach tej usługi świadczy Pan wsparcie w zakresie opracowywania dokumentacji wymaganej przez organy administracji energetycznej, operatorów systemów przesyłowych i dystrybucyjnych oraz inne instytucje regulujące rynek energii. Prowadzenie działalności koncesjonowanej, wiąże się z licznymi raportami i sprawozdaniami ponad 100 w skali roku. W zależności od zakresu działalności i w ramach współpracy będzie Pan informował o obowiązku wynikającym z zawartej umowy i/lub ustawy Prawo Energetyczne oraz doradzał w zakresie prawidłowego jego realizacji. Zakres wykonywanych zadań będzie polegał na przekazaniu informacji jakie dane przygotować, skąd pozyskać, w jakim terminie, do jakiego uczestnika rynku i na jakim formularzu lub formie (np. poprzez serwer (...)) należy przekazać. Dopuszcza Pan możliwość, że część dokumentacji będzie przygotowywana przez Pana osobiście i przekazywana kontrahentom. Wsparcie klientów w powyższym aspekcie ma charakter doraźny i będzie dostosowywana do aktualnych potrzeb klientów. Działania te służą prawidłowemu funkcjonowaniu i rozliczaniu systemu elektroenergetycznego w Polsce. c. wsparcie w zakresie optymalizacji taryf i warunków dystrybucyjnych Faktura za energię elektryczną potrafi składać się z ponad 14 składników, które wpływają na jej wysokość, z Pana doświadczenia większość mniejszych przedsiębiorstw nie zatrudnia specjalistów optymalizujących koszty. W ramach usług o charakterze analityczno-doradczym, planuje Pan analizę obecnego stanu i wskazanie zakresów do zmiany w ramach umów dystrybucyjnych, kompleksowych, sprzedażowych energii elektrycznej, które przyniosą wymierne korzyści dla odbiorców w postaci niższych rachunków za energię elektryczną. W zakresie działań znajduje się analiza aktualnego stanu na podstawie dokumentacji przekazanej przez kontrahenta, weryfikacja poprawności rozliczeń otrzymanych z zakładu energetycznego, porównanie z benchmarkiem, wybór optymalnego rozwiązania i przedstawienie rezultatów w postaci zaleceń i potencjalnych oszczędności. np. w wyniku analizy rekomendacja może zakładać zmianę grupy taryfowej z C11 na B23. d. bieżące konsultacje dla przedsiębiorstw energetycznych Powyższy punkt wynika z pozostałych opisanych form współpracy oraz doświadczenia, nie jest Pan w stanie przewidzieć wszystkich potrzeb kontrahentów, ani ująć zdobytego doświadczenia, więc zostało ujęte w sposób ogólny. e. analiza rynku i pozyskiwanie kontrahentów jako element doradztwa w branży energetycznej. Spółki energetyczne posiadające koncesje Urzędu Regulacji Energetyki, z którymi planuje Pan nawiązać współpracę poszukują terenów lub gotowej infrastruktury, na których mogłyby rozpocząć własną działalność polegającą na obrocie, dystrybucji oraz wytwarzaniu energii elektrycznej. W Pana zakresie, według planowanej działalności będzie odnalezienie obiektów spełniających wymagania zleceniodawcy, następnie nawiązanie relacji biznesowych z klientami, negocjacja warunków współpracy i w przypadku uzyskania warunków satysfakcjonujących obie strony przekazania gotowych rozwiązań w celu zawarcia bezpośredniej umowy. Uzupełnienie z 5 kwietnia 2025 r. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej klasyfikacja symbolu PKWiU uzależniona jest od zakresu współpracy jak poniżej: a. doradztwo techniczne i biznesowe związane z energetyką PKWiU 74.90.19.0 b. pomoc w przygotowaniu dokumentacji do URE, B. S.A. itp. PKWiU 35.13.10.0 c. wsparcie w zakresie optymalizacji taryf i warunków dystrybucyjnych PKWiU 74.90.19.0 d. bieżące konsultacje dla przedsiębiorstw energetycznych PKWiU 74.90.20.0 e. analiza rynku i pozyskiwanie kontrahentów jako element doradztwa w branży energetycznej. PKWiU 74.90.12.0 Pytania 1. Czy świadczone przez Pana usługi wspierające działalność w zakresie obrotu i dystrybucji energii elektrycznej, opisane powyżej, mogą być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne? 2. Czy usługi związane z pozyskiwaniem klientów dla zleceniodawców, w tym analiza rynku, negocjacje, organizacja spotkań z potencjalnymi klientami mogą być również opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym w wysokości 8,5%, jeżeli stanowią część działalności doradczej powiązanej z energetyką? Pana stanowisko w sprawie 1. Uważa Pan, że Pana działalność mieści się w zakresie usług sklasyfikowanych jako działalność usługowa, gdzie ustawodawca przewiduje możliwość zastosowania stawki ryczałtu 8,5%, ponieważ usługi doradcze, które Pan świadczy, są bezpośrednio związane z dystrybucją energii elektrycznej, która sama w sobie jest objęta tą stawką. 2. Uważa Pan, że usługi związane z pozyskiwaniem klientów, analizą rynku, negocjacjami i organizacją spotkań z partnerami, świadczone w ramach Pana działalności, stanowią integralną część usług doradczych w obszarze energetyki, w szczególności dystrybucji i obrotu energią elektryczną. Pana działalność opiera się na wspieraniu kontrahentów w nawiązywaniu współpracy w sektorze elektroenergetycznym, w tym w zakresie dzierżawy infrastruktury elektroenergetycznej, optymalizacji parametrów zasilania czy pozyskiwania odbiorców końcowych. Czynności te nie są samodzielną działalnością reklamową, brokerską ani pośrednictwem handlowym. W związku z tym uważa Pan, że tego rodzaju działalność mieści się w zakresie usług opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Nie świadczy Pan usług inżynieryjnych, prawnych ani podatkowych, które mogłyby podlegać innym stawkom ryczałtu. Wysokość przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nie przekracza i nie przekroczy kwoty 2 000 000 €. Nie świadczy i nie będzie Pan świadczył usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Nie jest i nie będzie Pan wspólnikiem, w żadnej spółce zleceniodawcy, a także nie sprawuje i nie będzie Pan sprawował funkcji zarządczych. Zwracam się z prośbą o potwierdzenie Pana stanowiska i określenie, czy wybrana przez Pana forma opodatkowania i stawka ryczałtu 8,5% jest prawidłowa w kontekście prowadzonej działalności.
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.): Źródłem przychodów jest między innymi pozarolnicza działalność gospodarcza. W myśl art. 9a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Dochody osiągnięte przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, są opodatkowane na zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o zastosowaniu opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określonego w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zgodnie z postanowieniami art. 1 pkt 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 tej ustawy: Przez pozarolniczą działalność gospodarczą należy rozumieć pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.): Ilekroć w ustawie jest mowa o: działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową: a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9. Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy: Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: 1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności; 2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności; 3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy: Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a. W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 ww. ustawy: Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy: a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania. Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników: 1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3; 2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego; 3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu: a) prowadzenia aptek, b) (uchylona) c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, d) (uchylona) e) (uchylona) f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych; 4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii; 5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem, b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka - jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano: Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników: 1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub 2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym - w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 2a) lit. b oraz art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi: 14% przychodów ze świadczenia usług: architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71), 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8. Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Działalność usługowa oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3. W myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w: 1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17%; 2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15%; 2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14%; 2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12%; 3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10%; 4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5%. Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym w/g różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że od 3 lutego 2025r. prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Zakres działalności obejmuje m.in.: doradztwo techniczne i biznesowe związane z energetyką, pomoc w przygotowaniu dokumentacji do URE, B. S.A. itp., wsparcie w zakresie optymalizacji taryf i warunków dystrybucyjnych, bieżące konsultacje dla przedsiębiorstw energetycznych, analiza rynku i pozyskiwanie kontrahentów jako element doradztwa w branży energetycznej. Pierwszy przychód w zakresie działalności gospodarczej tj. wsparcie prowadzenia usług dystrybucji energii elektrycznej uzyskał Pan 28 lutego br. Oświadczenie o wyborze zryczałtowanej formy opodatkowania, złożył Pan przed Naczelnikiem Urzędu Skarbowego dnia 29 stycznia 2025 r., wraz z rejestracją działalności w CEIDG. Doradztwo nie dotyczy i nie będzie dotyczyło oprogramowania. Doradztwo nie jest powiązane z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70) usług firm centralnych (head office) oraz usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16). Pana przychody nie przekroczyły limitu określonego w art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej klasyfikacja symbolu PKWiU uzależniona jest od zakresu współpracy jak poniżej: a. doradztwo techniczne i biznesowe związane z energetyką - PKWiU 74.90.19.0, b. pomoc w przygotowaniu dokumentacji do URE, B. S.A. itp. - PKWiU 35.13.10.0, c. wsparcie w zakresie optymalizacji taryf i warunków dystrybucyjnych - PKWiU 74.90.19.0, d. bieżące konsultacje dla przedsiębiorstw energetycznych - PKWiU 74.90.20.0, e. analiza rynku i pozyskiwanie kontrahentów jako element doradztwa w branży energetycznej - PKWiU 74.90.12.0. Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz okoliczności przedstawione we wniosku stwierdzić należy, że jeśli faktycznie uzyskał/uzyska Pan przychody z tytułu świadczenia usług mieszczących się w grupowaniu PKWiU 35.13.10.0 (pomoc w przygotowaniu dokumentacji do URE, B. S.A. itp.), 74.90.12.0 (analiza rynku i pozyskiwanie kontrahentów jako element doradztwa w branży energetycznej), 74.90.19.0 (doradztwo techniczne i biznesowe związane z energetyką, wsparcie w zakresie optymalizacji taryf i warunków dystrybucyjnych), 74.90.20 (bieżące konsultacje dla przedsiębiorstw energetycznych), to zastosowanie ma stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Stawka ta ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Stanowiska Pana uznano za prawidłowe.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Nie jestem uprawniony do przyporządkowywania formalnego usług do określonego grupowania klasyfikacyjnego. Kwestie dotyczące zaklasyfikowania usługi do właściwego grupowania statystycznego nie mieszczą się w ramach określonych w art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Tak więc interpretację wydałem na podstawie wskazanego przez Pana we wniosku grupowania PKWiU i kwestia ta nie podlegała ocenie. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego). Zastrzegam również, że przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Przedmiotowa interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem zapytania. Inne kwestie nie podlegały ocenie. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili