Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
dłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
13 lutego 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 13 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji
indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z 3 marca 2025 r. (wpływ 3 marca 2025 r.) oraz z -
brak daty sporządzenia. (wpływ 21 i 26 marca 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść
wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
W ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy Pan usługi z zakresu
zarządzania projektami oraz procesami biznesowymi dla klientów z różnych branż.
Zakres Pana usług obejmuje:
1. Usługi zarządzania w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej
Zamawiającego, w tym:
a. Realizację celów biznesowych i jakościowych wyznaczanych przez organizację.
b. Prowadzenie i uczestnictwo w warsztatach merytorycznych dedykowanych do
zwiększania kompetencji organizacji w różnych obszarach.
c. Zarządzanie procesem definiowania oraz wdrażania nowych produktów i
rozwiązań w organizacji, zgodnie z przyjętymi celami i strategią firmy.
d. Zarządzanie procesami związanymi z tworzeniem, optymalizacją i realizacją
projektów w organizacji Zleceniodawcy, mające na celu usprawnienie działań i
osiągnięcie założonych celów.
e. Zarządzanie procesem analizy technicznej oraz koordynowanie przygotowania
estymacji kosztowej dla nowych oraz istniejących projektów w organizacji, w celu
zapewnienia odpowiednich zasobów i budżetowania.
f. Zarządzanie obszarami projektowymi na rzecz grup roboczych na poziomie
organizacji Zamawiającego.
g. Zarządzanie wiedzą poprzez szkolenia wewnątrz organizacji dla wskazanych
pracowników dot. tematów projektowych: rozwiązań/narzędzi/technologii
/metodyk.
h. Zarządzanie projektami wewnętrznymi.
2. Usługi zarządzania projektami komercyjnymi w zakresie:
a. Zarządzania oraz realizacji projektów zgodnie z (...).
b. Koordynowania i dostarczania wyników projektu w czasie, zakresie, kosztach i w
uzgodnionej z Klientem jakości.
c. Realizacji zakresu wynikającego z kontraktu z klientem.
d. Przygotowania, realizacji oraz kontroli planowanych budżetów projektowych oraz
weryfikacji stawek/godzin członków zespołu projektowego.
e. Planowania oraz monitoringu realizacji zadań wraz z wyznaczaniem priorytetów.
f. Prowadzenia i moderowania spotkań zespołu IT Zleceniodawcy.
g. Zarządzania zespołami IT Zleceniodawcy w zwinnym wytwarzaniu produktów
projektów, terminowej realizacji poszczególnych etapów projektu oraz osiąganiu
celów biznesowych.
h. Realizacji szkoleń dla zespołu z metodyki zwinnej.
i. Analizy i mitygacji ryzyk projektowych.
j. Przygotowywania raportów i komunikacji zarówno wewnętrznie w ramach firmy
Klienta, jak i do Klientów zewnętrznych.
k. Prowadzenia oraz nadzoru nad ewidencją oraz dokumentacją projektową.
l. Badania satysfakcji klienta przez ciągłe monitorowanie i zbieranie opinii od klienta.
m. Projektowania rozwiązań dla klienta, zgodnych ze zgłoszoną potrzebą.
n. Zarządzania współpracą z klientem w celu identyfikacji potrzeb i koordynowania
działań projektowych, aby zapewnić zgodność z oczekiwaniami klienta oraz
dostarczenie wartościowych rozwiązań.
o. Zarządzania analizą szans i potrzeb klienta oraz koordynowania rozwoju portfolio
produktów i usług, aby wspierać efektywną realizację celów projektu i
długoterminową współpracę.
p. Zarządzania powierzonym zespołem – przydział ról, monitorowanie pracy oraz
motywowanie członków zespołu.
q. Zarządzania/realizacji procesów w projekcie.
r. Identyfikacji i zarządzania zmianami w trakcie trwania projektu.
Świadczone przez Pana usługi obejmują zarządzanie projektami oraz procesami
biznesowymi, koncentrując się na koordynacji działań projektowych, optymalizacji
procesów oraz wdrażaniu strategii rozwoju organizacji. Wspiera Pan klientów w
realizacji ich celów poprzez planowanie, monitorowanie oraz nadzór nad projektami IT i
biznesowymi, a także zapewnia Pan efektywne zarządzanie zespołami, budżetem oraz
ryzykiem.
Zgodnie z otrzymaną interpretacją Głównego Urzędu Statystycznego (GUS (Główny Urząd Statystyczny)), Pana usługi
zostały sklasyfikowane w ramach PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług): 70.22.20.0.
W piśmie z 3 marca 2025 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzielił Pan
następujących odpowiedzi na zawarte pytania w wezwaniu z 24 lutego 2025 r.:
1. Czy prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl
art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z
2024 r. poz. 776 ze zm.)?
Odpowiedź: Tak, prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością
usługową zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
2. Którego roku podatkowego/lat podatkowych dotyczy przedstawione przez Pana we
wniosku zdarzenie przyszłe, w zakresie którego oczekuje Pana wydania interpretacji
indywidualnej?
Odpowiedź: Zdarzenie przyszłe, którego dotyczy wniosek, obejmuje rok podatkowy 2025.
3. Jak jest obecna forma opodatkowania Pana działalności?
Odpowiedź: Od stycznia 2025 r. działalność jest opodatkowana w formie ryczałtu.
4. Czy będzie Pan prowadził ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z
każdego rodzaju prowadzonej przez Pana działalności odrębnie?
Odpowiedź: Tak, ewidencja będzie prowadzona w sposób umożliwiający rozdzielenie
przychodów z różnych rodzajów działalności. Jako JDG posiada Pan księgową.
5. Czy wykonywane przez Pana poniższe usługi wskazane w opisie zdarzenia przyszłego, tj.:
a) usługa zarządzania w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej
Zamawiającego,
b) usługa zarządzania projektami komercyjnymi
sklasyfikowane są – na podstawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) – do
grupowania 70.22.20.0? Jeśli usługi będące przedmiotem wniosku klasyfikuje Pan do
innych grupowań PKWiU niż 70.22.20.0 - proszę o przyporządkowanie usług będących
przedmiotem wniosku do odpowiednich grupowań PKWiU.
Odpowiedź: Tak, potwierdza Pan, że świadczone usługi należą do grupowania PKWiU
70.22.20.0.
6. Czy w roku podatkowym/latach podatkowych, którego/których dotyczy wniosek
(wskazanych w odpowiedzi na pytanie nr I.2), będzie Pan uzyskiwał przychody ze
świadczenia usług firm centralnych (head office)?
Odpowiedź: Nie, nie będzie Pan uzyskiwał przychodów z usług świadczonych na rzecz firm
centralnych.
7. Czy świadczone przez Pana usługi będące przedmiotem wniosku będą wykonywane w
ramach wolnego zawodu, w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?
Odpowiedź: Nie, usługi nie będą świadczone w ramach wolnego zawodu w rozumieniu
art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
8. Czy w roku podatkowym/latach podatkowych, którego/których dotyczy wniosek
(wskazanych w odpowiedzi na pytanie nr I.2) w ramach wykonywanych usług będących
przedmiotem wniosku będzie świadczył Pan usługi doradcze związane z
zarządzaniem? Proszę o szczegółowe wyjaśnienie.
Odpowiedź: Tak, w ramach działalności świadczy Pan usługi zarządzania, które obejmują
analizę ryzyk, mitygację zagrożeń, optymalizację procesów oraz zarządzanie zespołami i
projektami.
9. Jakie dokładnie czynności będzie Pan wykonywał w ramach świadczonej usługi
zarządzania w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej Zamawiającego,
będącej przedmiotem wniosku? Należy wskazać na czym konkretnie będą polegały
Pana czynności w zakresie:
a) realizacji celów biznesowych i jakościowych wyznaczanych przez organizację;
b) prowadzenia i uczestnictwa w warsztatach merytorycznych dedykowanych do
zwiększania kompetencji organizacji w różnych obszarach;
c) zarządzania procesem definiowania oraz wdrażania nowych produktów i
rozwiązań w organizacji, zgodnie z przyjętymi celami i strategią firmy;
d) zarządzania procesami związanymi z tworzeniem, optymalizacją i realizacją
projektów w organizacji Zleceniodawcy, mające na celu usprawnienie działań i
osiągnięcie założonych celów;
e) zarządzania procesem analizy technicznej oraz koordynowania przygotowania
estymacji kosztowej dla nowych oraz istniejących projektów w organizacji, w celu
zapewnienia odpowiednich zasobów i budżetowania;
f) zarządzania obszarami projektowymi na rzecz grup roboczych na poziomie
organizacji Zamawiającego;
g) zarządzania wiedzą poprzez szkolenia wewnątrz organizacji dla wskazanych
pracowników dot. tematów projektowych: rozwiązań/narzędzi/technologii
/metodyk;
h) zarządzania projektami wewnętrznymi.
Proszę o ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:
1) na czym konkretnie będą polegały wymienione przez Pana czynności?
2) czego będą dotyczyły?
3) jaki będzie ich zakres?
4) co będzie ich efektem?
Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z ośmiu wyżej
wymienionych w lit. a-h przez Pana czynności wykonywanych w ramach usługi
zarządzania w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej Zamawiającego
będącej przedmiotem wniosku.
Odpowiedź:
a) Realizacja celów biznesowych i jakościowych wyznaczanych przez organizację:
- Czynności obejmują analizę strategii firmy, przekładanie jej na operacyjne cele
biznesowe, definiowanie (...) oraz monitorowanie ich realizacji.
- Dotyczą zapewnienia zgodności działań organizacji z jej celami strategicznymi.
- Zakres obejmuje identyfikację kluczowych obszarów wzrostu, mierzenie wyników
oraz dostosowywanie strategii organizacyjnej.
- Efektem jest skuteczniejsza realizacja celów organizacyjnych i wzrost efektywności
operacyjnej.
b) Prowadzenie i uczestnictwo w warsztatach merytorycznych:
- Organizacja i prowadzenie warsztatów rozwijających kompetencje zespołu w
zakresie metodyk zarządzania projektami, narzędzi IT i optymalizacji procesów.
- Dotyczą podnoszenia kwalifikacji zespołów poprzez szkolenia wewnętrzne.
- Zakres obejmuje planowanie, realizację i ewaluację warsztatów.
- Efektem jest rozwój kompetencji pracowników i wzrost efektywności operacyjnej.
c) Zarządzanie procesem definiowania oraz wdrażania nowych produktów:
- Planowanie strategii produktowej, zarządzanie cyklem życia produktu, koordynacja
wdrożeń.
- Dotyczy wprowadzania nowych produktów na rynek.
- Zakres obejmuje analizę potrzeb, współpracę z działami (...) oraz implementację.
- Efektem jest zwiększenie innowacyjności organizacji.
d) Zarządzanie procesami optymalizacyjnymi:
- Identyfikacja obszarów do optymalizacji, wdrażanie usprawnień, analiza
efektywności.
- Dotyczy poprawy efektywności organizacyjnej.
- Zakres obejmuje monitoring procesów, ich analizę i modyfikację.
- Efektem jest redukcja kosztów i wzrost produktywności.
e) Analiza techniczna i estymacja kosztowa:
- Przeprowadzanie analiz przed wdrożeniem nowych projektów, koordynowanie
procesu wyceny.
- Dotyczy zapewnienia odpowiedniego budżetowania projektów.
- Zakres obejmuje współpracę z zespołami technicznymi i sprzedażowymi.
- Efektem jest precyzyjne planowanie kosztów i optymalizacja budżetu.
10. Jakie dokładnie czynności będzie Pan wykonywał w ramach świadczonej usługi
zarządzania projektami komercyjnymi, będącej przedmiotem wniosku? Należy
wskazać na czym konkretnie będą polegały Pana czynności w zakresie:
a) zarządzania oraz realizacji projektów zgodnie z (...);
b) koordynowania i dostarczania wyników projektu w czasie, zakresie, kosztach i w
uzgodnionej z Klientem jakości;
c) realizacji zakresu wynikającego z kontraktu z klientem;
d) przygotowania, realizacji oraz kontroli planowanych budżetów projektowych oraz
weryfikacji stawek/godzin członków zespołu projektowego;
e) planowania oraz monitoringu realizacji zadań wraz z wyznaczaniem priorytetów;
f) prowadzenia i moderowania spotkań zespołu IT Zleceniodawcy;
g) zarządzania zespołami IT zleceniodawcy w zwinnym wytwarzaniu produktów
projektów, terminowej realizacji poszczególnych etapów projektu oraz osiąganiu
celów biznesowych;
h) realizacji szkoleń dla zespołu z metodyki zwinnej;
i) analizy i mitygacji ryzyk projektowych;
j) przygotowywania raportów i komunikacji zarówno wewnętrznie w ramach firmy
Klienta, jak i do Klientów zewnętrznych;
k) prowadzenia oraz nadzoru nad ewidencją oraz dokumentacją projektową;
l) badania satysfakcji klienta przez ciągłe monitorowanie i zbieranie opinii od klienta;
m) projektowania rozwiązań dla klienta, zgodnych ze zgłoszoną potrzebą;
n) zarządzania współpracą z klientem w celu identyfikacji potrzeb i koordynowania
działań projektowych, aby zapewnić zgodność z oczekiwaniami klienta oraz
dostarczenia wartościowych rozwiązań;
o) zarządzania analizą szans i potrzeb klienta oraz koordynowania rozwoju portfolio
produktów i usług, aby wspierać efektywną realizację celów projektu i
długoterminową współpracę;
p) zarządzania powierzonym zespołem – przydział ról, monitorowanie pracy oraz
motywowanie członków zespołu;
q) zarządzania/realizacji procesów w projekcie;
r) identyfikacji i zarządzania zmianami w trakcie trwania projektu.
Proszę o ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:
1) na czym konkretnie będą polegały wymienione przez Pana czynności?
2) czego będą dotyczyły?
3) jaki będzie ich zakres?
4) co będzie ich efektem?
Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z osiemnastu wyżej
wymienionych w lit. a-r przez Pana czynności wykonywanych w ramach usługi
zarządzania projektami komercyjnymi będącej przedmiotem wniosku.
Odpowiedź:
a) Zarządzanie oraz realizacja projektów zgodnie z (...):
- Planowanie, realizacja i monitorowanie projektów według standardów (...).
- Dotyczy skutecznego prowadzenia projektów komercyjnych.
- Zakres obejmuje kompleksowe zarządzanie projektem od jego inicjacji do
zakończenia.
- Efektem jest skuteczna realizacja projektów zgodnie z wymaganiami klientów i
organizacji.
b) Koordynowanie i dostarczanie wyników projektu:
- Ustalanie harmonogramów, kontrolowanie kosztów, zarządzanie zakresem
projektu.
- Dotyczy dostarczania wartościowych rozwiązań dla klientów.
- Zakres obejmuje nadzorowanie realizacji celów biznesowych.
- Efektem jest zgodność projektu z umową i jego rentowność.
c) Przygotowanie i kontrola budżetów:
- Analiza kosztowa, monitorowanie wydatków, raportowanie finansowe.
- Dotyczy zapewnienia rentowności projektów.
- Zakres obejmuje przygotowanie budżetów i ich kontrolę.
- Efektem jest minimalizacja ryzyka finansowego.
d) Zarządzanie zespołami IT:
- Organizacja pracy zespołów, definiowanie priorytetów, kontrola jakości.
- Dotyczy efektywnego dostarczania rozwiązań IT.
- Zakres obejmuje rekrutację, onboarding, mentoring, coaching.
- Efektem jest skuteczniejsze zarządzanie zespołami IT.
Natomiast w piśmie przesłanym 21 i 26 marca 2025 r. udzielił Pan następujących
odpowiedzi na pytania zawarte w wezwaniu z 14 marca 2025 r.:
1. W odpowiedzi na pytanie nr 8 z wezwania z 24 lutego 2025 r. o treści:
Czy w roku podatkowym/latach podatkowych, którego/których dotyczy wniosek
(wskazanych w odpowiedzi na pytanie nr I.2) w ramach wykonywanych usług
będących przedmiotem wniosku będzie świadczył Pan usługi doradcze związane z
zarządzaniem? Proszę o szczegółowe wyjaśnienie.
wskazał Pan:
Tak, w ramach działalności świadczę usługi zarządzania, które obejmują analizę
ryzyk, mitygację zagrożeń, optymalizację procesów oraz zarządzanie zespołami i
projektami.
W związku z udzieloną przez Pana twierdzącą odpowiedzią na ww. pytanie proszę o:
a) jednoznaczne i szczegółowe opisane na czym dokładnie będzie polegało
wykonywane przez Pana doradztwo związane z zarządzaniem,
b) wskazanie w zakresie, której ze świadczonych przez Pana usług, tj. usługi
zarządzania w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej Zamawiającego i
/lub usługi zarządzania projektami komercyjnymi, będzie doradzał Pan w zakresie
zarządzania?
c) dodatkowo, proszę o wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie na czym
konkretnie będą polegały, czego będą dotyczyły, jaki będzie zakres i co będzie
efektem:
i) analizy ryzyk,
ii) mitygacji zagrożeń,
iii) optymalizacji procesów,
iv) zarządzania zespołami i projektami.
Odpowiedź:
a) Nie świadczy Pan usług doradztwa jako odrębnej usługi. W ramach realizowanych usług
zarządzania projektami może Pan proponować rozwiązania optymalizujące działania
projektowe lub zespołowe. Te czynności mają charakter pomocniczy i wspierający
właściwą usługę zarządzania, a nie niezależnego doradztwa.
b) Opisane powyżej czynności występują wyłącznie w ramach realizowanej usługi
zarządzania projektami komercyjnymi i wewnętrznymi. Mają one charakter
pomocniczy i wspierający skuteczne zarządzanie projektem, ale nie stanowią
samodzielnej usługi doradczej.
c)
i) Analiza ryzyk:
- Polega na identyfikacji potencjalnych zagrożeń dla realizacji projektu.
- Dotyczy projektów klienta – harmonogramów, zasobów, technologii.
- Zakres: analiza wpływu ryzyk na projekt, klasyfikacja oraz ocena
prawdopodobieństwa i skutków.
- Efektem jest przygotowanie działań zapobiegawczych (planów mitygacji) oraz
zwiększenie bezpieczeństwa realizacji projektu.
ii) Mitygacja zagrożeń:
- Polega na wdrażaniu działań, zgodnych z obraną strategią w celu ograniczenia ryzyk
wystąpienia lub wpływu zagrożeń.
- Dotyczy operacyjnego zarządzania projektem.
- Zakres: współpraca z zespołem w celu wdrożenia zmian, aktualizacja planu projektu.
- Efektem jest ograniczenie negatywnego wpływu ryzyk na projekt.
iii) Optymalizacja procesów:
- Polega na analizie i usprawnianiu istniejących procesów projektowych np. change
management process.
- Dotyczy procesów związanych z zarządzaniem projektem, jak i wewnętrznych
zespołu projektowego.
- Zakres: identyfikacja zbędnych kroków, automatyzacja zadań, eliminacja wąskich
gardeł, usprawnienie pracy przepływu zadań, informacji, decyzji.
- Efektem jest większa efektywność realizacji działań i skrócenie czasu dostarczania
wartości.
iv) Zarządzanie zespołami i projektami:
- Polega na planowaniu, koordynowaniu i nadzorze nad realizacją zadań
projektowych w ramach zespołu projektowego.
- Dotyczy prac projektowych zgodnych z zakresem kontraktu.
- Zakres: ustalanie priorytetów, delegowanie zadań, rozwiązywanie konfliktów,
monitorowanie postępów.
- Efektem jest osiągnięcie założonych celów biznesowych i zakończenie projektu w
wyznaczonym czasie.
2. W odpowiedzi na pytanie nr 9 z wezwania z 24 lutego 2025 r. pominął Pan opis
czynności wskazanych w lit. f-h.
W związku z powyższym proszę o ponowne opisanie, jakie dokładnie czynności będzie
Pan wykonywał w ramach świadczonej usługi zarządzania w zakresie prowadzenia
działalności gospodarczej Zamawiającego, będącej przedmiotem wniosku, tj. na czym
konkretnie będą polegały Pana czynności w zakresie:
a) zarządzania obszarami projektowymi na rzecz grup roboczych na poziomie
organizacji Zamawiającego;
b) zarządzania wiedzą poprzez szkolenia wewnątrz organizacji dla wskazanych
pracowników dot. tematów projektowych: rozwiązań/narzędzi/technologii
/metodyk;
c) zarządzania projektami wewnętrznymi.
Proszę o ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:
1) na czym konkretnie będą polegały wymienione przez Pana czynności?
2) czego będą dotyczyły?
3) jaki będzie ich zakres?
4) co będzie ich efektem?
Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z trzech wyżej
wymienionych w lit. a-c przez Pana czynności wykonywanych w ramach usługi
zarządzania w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej Zamawiającego
będącej przedmiotem wniosku.
Odpowiedź:
a) Zarządzanie obszarami projektowymi na rzecz grup roboczych na poziomie
organizacji Zamawiającego:
- Polega na koordynowaniu pracy grup roboczych w ramach projektów wewnętrznych
w organizacji.
- Dotyczy współpracy między działami i zespołami w firmie klienta.
- Zakres: planowanie, podział zadań, ustalanie harmonogramu, wspieranie realizacji.
- Efektem jest poprawna i terminowa realizacja zadań projektowych oraz zwiększenie
efektywności współpracy między zespołami w celu osiągnięcia wartości biznesowej.
b) Zarządzanie wiedzą poprzez szkolenia wewnątrz organizacji dla wskazanych
pracowników dot. tematów projektowych: rozwiązań/narzędzi/technologii/metodyk:
- Polega na przekazywaniu wiedzy dotyczącej narzędzi, metodyk i technologii
używanych w projektach.
- Dotyczy pracowników wskazanych przez Zamawiającego.
- Zakres: przygotowanie i prowadzenie szkoleń wewnętrznych, konsultacje, mentoring
np. z zakresu (...).
- Efektem jest podniesienie kompetencji zespołu oraz zwiększenie samodzielności
pracowników.
c) Zarządzanie projektami wewnętrznymi:
- Polega na kompleksowym prowadzeniu projektów wewnętrznych klienta poprzez
realizację celów tychże projektów.
- Dotyczy projektów wewnętrznych, np. wdrożenia systemu, zmiana struktury
procesowej, tworzenie nowego procesu w ramach działania organizacji.
- Zakres: ustalanie celów, organizacja warsztatów, grup dyskusyjnych, harmonogramu,
koordynacja zespołów, kontrola budżetu.
- Efektem jest skuteczna realizacja celów wewnętrznych organizacji.
3. W odpowiedzi na pytanie nr 10 z wezwania z 24 lutego 2025 r. pominął Pan opis
czynności wskazanych w lit. c, e, f oraz h-r .
W związku z powyższym proszę o ponowne opisanie, jakie dokładnie czynności będzie
Pan wykonywał w ramach świadczonej usługi zarządzania projektami komercyjnymi,
będącej przedmiotem wniosku, tj. na czym konkretnie będą polegały Pana czynności w
zakresie:
a) realizacji zakresu wynikającego z kontraktu z klientem;
b) planowania oraz monitoringu realizacji zadań wraz z wyznaczaniem priorytetów;
c) prowadzenia i moderowania spotkań zespołu IT Zleceniodawcy;
d) realizacji szkoleń dla zespołu z metodyki zwinnej;
e) analizy i mitygacji ryzyk projektowych;
f) przygotowywania raportów i komunikacji zarówno wewnętrznie w ramach firmy
Klienta, jak i do Klientów zewnętrznych;
g) prowadzenia oraz nadzoru nad ewidencją oraz dokumentacją projektową;
h) badania satysfakcji klienta przez ciągłe monitorowanie i zbieranie opinii od klienta;
i) projektowania rozwiązań dla klienta, zgodnych ze zgłoszoną potrzebą;
j) zarządzania współpracą z klientem w celu identyfikacji potrzeb i koordynowania
działań projektowych, aby zapewnić zgodność z oczekiwaniami klienta oraz
dostarczenia wartościowych rozwiązań;
k) zarządzania analizą szans i potrzeb klienta oraz koordynowania rozwoju portfolio
produktów i usług, aby wspierać efektywną realizację celów projektu i
długoterminową współpracę;
l) zarządzania powierzonym zespołem – przydział ról, monitorowanie pracy oraz
motywowanie członków zespołu;
m) zarządzania/realizacji procesów w projekcie;
n) identyfikacji i zarządzania zmianami w trakcie trwania projektu.
Proszę o ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:
1) na czym konkretnie będą polegały wymienione przez Pana czynności?
2) czego będą dotyczyły?
3) jaki będzie ich zakres?
4) co będzie ich efektem?
Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z czternastu wyżej
wymienionych w lit. a-n przez Pana czynności wykonywanych w ramach usługi
zarządzania projektami komercyjnymi będącej przedmiotem wniosku.
Odpowiedź:
a) Realizacja zakresu wynikającego z kontraktu z klientem:
- Polega na zarządzaniu zakresem prac projektowych, który jest ustalony z klientem,
dla którego projekt jest realizowany.
- Dotyczy zgodności realizacji z wymaganiami kontraktowymi.
- Zakres: pełen zakres zarządzania projektami od inicjacji do zamknięcia, monitoring,
raportowanie.
- Efekt: dostarczenie wszystkich elementów objętych kontraktem.
b) Planowanie oraz monitoring realizacji zadań wraz z wyznaczaniem priorytetów:
- Polega na tworzeniu planu projektu oraz bieżącym nadzorze nad jego realizacją.
- Dotyczy efektywnego wykorzystania czasu i zasobów w projekcie w celu osiągnięcia
celu projektu.
- Zakres: harmonogramowanie, ustalanie priorytetów, kontrola realizacji, monitoring,
dostarczanie rozwiązań.
- Efekt: sprawna i terminowa realizacja projektu.
c) Prowadzenie i moderowanie spotkań zespołu IT Zleceniodawcy:
- Polega na organizowaniu i prowadzeniu spotkań projektowych z zespołem
projektowym.
- Dotyczy synchronizacji pracy i bieżącej komunikacji w zespole.
- Zakres: daily stand-up, sprint planning, retrospektywy, refinementy, review,
synchronizacje.
- Efekt: lepsza koordynacja działań i zaangażowanie zespołu.
d) Realizacja szkoleń dla zespołu z metodyki zwinnej:
- Polega na przekazywaniu wiedzy z zakresu (...).
- Dotyczy zwiększania kompetencji zespołu projektowego.
- Zakres: warsztaty, konsultacje, wdrożenie dobrych praktyk.
- Efekt: skuteczniejsze stosowanie metodyk zwinnych w projektach.
e) Analiza i mitygacja ryzyk projektowych;
- Polega na identyfikacji potencjalnych zagrożeń oraz wdrażaniu działań
zapobiegawczych.
- Dotyczy minimalizacji ryzyka dla realizacji projektu.
- Zakres: ocena ryzyk, przygotowanie planów mitygacji.
- Efekt: zmniejszenie prawdopodobieństwa niepowodzenia projektu.
f) Przygotowywanie raportów i komunikacji zarówno wewnętrznie w ramach firmy
Klienta, jak i do Klientów zewnętrznych;
- Polega na tworzeniu dokumentów projektowych i raportowaniu postępu w różnych
narzędziach typu np. (...).
- Dotyczy komunikacji z klientem oraz wewnętrznymi interesariuszami.
- Zakres: raporty tygodniowe/miesięczne, spotkania statusowe, raporty po sprintach.
- Efekt: transparentność realizacji i świadome decyzje biznesowe.
g) Prowadzenie oraz nadzór nad ewidencją oraz dokumentacją projektową:
- Polega na tworzeniu i aktualizacji dokumentacji projektowej.
- Dotyczy zapewnienia kompletności i spójności danych projektowych.
- Zakres: harmonogramy, rejestry ryzyk, decyzje projektowe, ustalenia z klientami wew.
i zew., rejestr interesariuszy, plany projektowe, checklisty, surveys.
- Efekt: zgodność dokumentacji z wymaganiami, procesami i audytowalność działań.
h) Badanie satysfakcji klienta przez ciągłe monitorowanie i zbieranie opinii od klienta:
- Polega na zbieraniu i analizie opinii klienta np. poprzez (...).
- Dotyczy oceny współpracy i wyników projektu.
- Zakres: ankiety, rozmowy feedbackowe, retrospektywy z klientem.
- Efekt: weryfikacja poziomu zadowolenia i wdrażanie usprawnień.
i) Projektowanie rozwiązań dla klienta, zgodnych ze zgłoszoną potrzebą:
- Polega na analizie potrzeb i opracowaniu odpowiednich rozwiązań.
- Dotyczy realizacji wymagań klienta i osiągnięcia konkretnych celów biznesowych.
- Zakres: zbieranie wymagań, tworzenie koncepcji funkcjonalnych, tworzenie koncepcji
produktu np. poprzez tworzenie mockupów.
- Efekt: dostarczenie dopasowanego rozwiązania wspierającego cele biznesowe.
j) Zarządzanie współpracą z klientem w celu identyfikacji potrzeb i koordynowania
działań projektowych, aby zapewnić zgodność z oczekiwaniami klienta oraz
dostarczenia wartościowych rozwiązań:
- Polega na bieżącej komunikacji z klientem i koordynacji działań projektowych.
- Dotyczy realizacji zadań projektowych i zgodności działań z oczekiwaniami.
- Zakres: spotkania, planowanie, rozwiązywanie problemów, eskalacje.
- Efekt: utrzymanie partnerskiej współpracy i płynna realizacja projektu.
k) Zarządzanie analizą szans i potrzeb klienta oraz koordynowania rozwoju portfolio
produktów i usług, aby wspierać efektywną realizację celów projektu i
długoterminową współpracę:
- Polega na identyfikacji potencjalnych obszarów rozwoju i poprawy poprzez stałe
dyskusje i rozmowy z klientem.
- Dotyczy rozszerzania zakresu współpracy i rozwoju produktów/usług.
- Zakres: analiza rynku, wywiady z klientem, współpraca z zespołem sprzedażowym,
farming.
- Efekt: propozycje nowych inicjatyw/projektów/zleceń i wzmocnienie relacji z klientem.
l) Zarządzanie powierzonym zespołem – przydział ról, monitorowanie pracy oraz
motywowanie członków zespołu:
- Polega na organizacji pracy zespołu projektowego, podział ról i odpowiedzialności w
projekcie.
- Dotyczy bieżącego nadzoru i wsparcia członków zespołu.
- Zakres: przydzielanie ról, motywowanie, feedback.
- Efekt: efektywny i zaangażowany zespół projektowy.
m) Zarządzanie/realizacja procesów w projekcie:
- Polega na definiowaniu/tworzeniu i nadzorowaniu procesów projektowych np.
change management process.
- Dotyczy struktury pracy w ramach projektu.
- Zakres: model pracy, narzędzia, rytuały projektowe, sposób akceptacji zmian.
- Efekt: ustandaryzowana i płynna realizacja projektu.
n) Identyfikacja i zarządzanie zmianami w trakcie trwania projektu:
- Polega na analizie zmian (change request) i ich wpływu na projekt (harmonogram,
koszty, zakres).
- Dotyczy elastycznego dostosowania projektu do nowych wymagań np. poprzez
zmiany funkcjonalności dostarczanego produktu/usługi.
- Zakres: źródło zmiany, analiza wpływu, komunikacja zmiany, akceptacja zmiany,
aktualizacja dokumentów projektowych.
- Efekt: kontrolowane wdrażanie zmian bez utraty celu projektowego.
Pytanie
Czy w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, sklasyfikowaną według PKWiU
70.22.20.0 (zgodnie z GUS), może Pan skorzystać z opodatkowania w formie ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a
ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne?
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie, prowadzone przez Pana usługi w zakresie zarządzania projektami i
procesami biznesowymi, obejmujące koordynację działań projektowych, planowanie,
monitorowanie, wdrażanie strategii oraz optymalizację procesów w organizacjach
klientów, kwalifikują się do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
w wysokości 8,5%. Podstawą Pana stanowiska jest art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o
zryczałtowanym podatku dochodowym, zgodnie z którym stawka 8,5% ma zastosowanie
do usług związanych z zarządzaniem, które nie zostały wyłączone z tej formy
opodatkowania. Dodatkowo, Pana usługi zostały sklasyfikowane przez Główny Urząd
Statystyczny (GUS) pod kodem PKWiU 70.22.20.0, co potwierdza ich charakter i zgodność z
zakresem działalności objętej ryczałtem w wysokości 8,5%.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z
2024 r. poz. 776 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym
niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące
pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą
w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Według treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej
działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie
spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich
wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów
niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych
przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z
prowadzoną działalnością.
Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem
są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług
(PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w
sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r.
poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z
zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
Jak stanowi art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Wolny zawód to pozarolnicza działalność gospodarcza wykonywana osobiście przez
tłumaczy, adwokatów, notariuszy, radców prawnych, biegłych rewidentów,
księgowych, agentów ubezpieczeniowych, agentów oferujących ubezpieczenia
uzupełniające, brokerów reasekuracyjnych, brokerów ubezpieczeniowych, doradców
podatkowych, doradców restrukturyzacyjnych, maklerów papierów wartościowych,
doradców inwestycyjnych, agentów firm inwestycyjnych oraz rzeczników
patentowych, z tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się
wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów
zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które
wykonują czynności związane z istotą danego zawodu
Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody
osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności
gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku
dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest
prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych
i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej
„spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12
ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:
1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w
wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma
przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000
euro,
2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z
opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość
przychodów.
Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w
art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
osiąganych przez osoby fizyczne.
Według ww. przepisu:
1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z
zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w
rozdziale 3;
2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od
podatku dochodowego;
3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) (uchylona)
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d) (uchylona)
e) (uchylona)
f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów
mechanicznych;
4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie
odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z
odnawialnych źródeł energii;
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie
działalności wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez
jednego lub każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez
drugiego małżonka
- jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej
działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
6) (uchylony)
2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który
wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub
wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy,
odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze
wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w
roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca
roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z
działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do
opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem
uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek
dochodowy na ogólnych zasadach.
Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie
oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych.
Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z
pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu
skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku
przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego
przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął
pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku
podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
W myśl art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Oświadczenia, o których mowa odpowiednio w ust. 1-1b, podatnik może złożyć na
podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i
Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy (Dz. U.
z 2022 r. poz. 541), zwanej dalej „ustawą o CEIDG (Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej)”.
Zgodnie z art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania
PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym
grupowaniu.
Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania.
Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu
zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.
Wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależy od tego, z jakiego
rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1
ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne.
Z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wynika, że:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15% przychodów ze świadczenia
usług firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem
(PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem
rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych
zawodów.
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności
usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży
napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.
W odniesieniu do wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne usług
doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70) wskazuję, że symbol ex
oznacza, że w ramach grupowania PKWiU 70 opodatkowaniu stawką 15% podlegają
wyłącznie usługi wymienione w tym przepisie, tj. usługi doradztwa związane z
zarządzaniem.
Natomiast pozostałe usługi (inne niż doradztwo związane z zarządzaniem), klasyfikowane
według rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej
Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 70, które nie zostały wymienione w art. 12
ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu w
wysokości 8,5%.
Zatem opodatkowaniu stawką ryczałtu 15% podlegają usługi, tj.:
- klasa 70.10 – usługi firm centralnych (head offices) i holdingów, z wyłączeniem holdingów
finansowych,
- kategoria 70.22.1 – usługi doradztwa związane z zarządzaniem wraz z zawartymi w
klasyfikacji podkategoriami i pozycjami z wyłączeniem usług doradztwa związanych z
zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.).
Stawką 8,5% opodatkowane są natomiast pozostałe usługi wymienione w dziale PKWiU 70
niezwiązane z „usługami firm centralnych (head offices)”, a także „usługami doradztwa
związanymi z zarządzaniem”, tj.:
- klasa 70.21 – usługi w zakresie stosunków międzyludzkich (public relations) i komunikacji,
- kategoria 70.22.2 – pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów
budowlanych,
- kategoria 70.22.3 – pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności
gospodarczej.
Ponadto zauważyć należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością
gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej
działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych
czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji tej do określonego
symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik.
W myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi
działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w
ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej
dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja
przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z
każdego rodzaju działalności. W przypadku, gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu
poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów
dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi
8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których
mowa w:
1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17% ;
2) ust. 1 pkt 2 ryczałt wynosi 15% ;
2a) ust. 1 pkt 2a ryczałt wynosi 14% ;
2b) ust. 1 pkt 2b ryczałt wynosi 12% ;
3) ust. 1 pkt 3 ryczałt wynosi 10% ;
4) ust. 1 pkt 4 ryczałt wynosi 12,5%.
Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym
podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla
przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest
prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju
działalności.
Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej oraz
jego uzupełnień wynika, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy
Pan usługi z zakresu zarządzania projektami oraz procesami biznesowymi dla klientów z
różnych branż. Prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością
usługową, zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Od stycznia 2025 r. Pana
działalność jest opodatkowana w formie ryczałtu. Ewidencja będzie prowadzona przez
Pana w sposób umożliwiający rozdzielenie przychodów z różnych rodzajów działalności.
Zakres Pana usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 70.22.20.0, szczegółowo
opisany we wniosku oraz jego uzupełnieniach, obejmuje usługi zarządzania w zakresie
prowadzenia działalności gospodarczej Zamawiającego oraz usługi zarządzania projektami
komercyjnymi. Świadczone przez Pana usługi obejmują zarządzanie projektami oraz
procesami biznesowymi, koncentrując się na koordynacji działań projektowych,
optymalizacji procesów oraz wdrażaniu strategii rozwoju organizacji. Wspiera Pan
klientów w realizacji ich celów poprzez planowanie, monitorowanie oraz nadzór nad
projektami IT i biznesowymi, a także zapewnia Pan efektywne zarządzanie zespołami,
budżetem oraz ryzykiem. Nie świadczy Pan usług doradztwa jako odrębnej usługi. W
ramach realizowanych usług zarządzania projektami może Pan proponować rozwiązania
optymalizujące działania projektowe lub zespołowe. Te czynności mają charakter
pomocniczy i wspierający właściwą usługę zarządzania, a nie niezależnego doradztwa.
Opisane czynności występują wyłącznie w ramach realizowanej usługi zarządzania
projektami komercyjnymi i wewnętrznymi. Mają one charakter pomocniczy i wspierający
skuteczne zarządzanie projektem, ale nie stanowią samodzielnej usługi doradczej. Nie
będzie Pan uzyskiwał przychodów z usług świadczonych na rzecz firm centralnych. Usługi
będące przedmiotem wniosku nie będą świadczone w ramach wolnego zawodu, w
rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W związku z powyższym, na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy
stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Pana w 2025 r. ze świadczenia w ramach
działalności gospodarczej usług zarządzania w zakresie prowadzenia działalności
gospodarczej Zamawiającego oraz usług zarządzania projektami komercyjnymi
sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU w grupowaniu 70.22.20.0 „Pozostałe usługi
zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych”, które nie stanowią/nie
będą stanowić usług doradztwa związanych z zarządzaniem, podlegają/będą podlegały
opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w
art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Stawka 8,5% do usług będących przedmiotem wniosku ma/będzie miała zastosowanie
wyłącznie, jeśli spełnione są/będą warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o
których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu
prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Organ nie jest uprawniony do przyporządkowania formalnego usług do określonego
grupowania klasyfikacyjnego. Kwestie dotyczące zaklasyfikowania usług do właściwego
grupowania statystycznego nie mieszczą się w ramach określonych w art. 14b § 1
Ordynacji podatkowej. Tak więc interpretację wydano na podstawie wskazanego przez
Pana we wniosku grupowania PKWiU.
Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności
podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji
przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku
zdarzenie przyszłe jest zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o
wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania
dowodowego, lecz opieram się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we
wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania
podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania
okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie
ze zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku
z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we
wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
(tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
(art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
(art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
podatkowej.