100 interpretacji podatkowych ZPDOF z Wrzesień 2024 roku.
Podsumowując, interpretacja dotyczy prowadzenia przez wnioskodawczynię jednoosobowej działalności gospodarczej związanej z usługami ochrony środowiska. Organ podatkowy stwierdził, że usługi klasyfikowane jako PKWiU 74.90.13.0 i 74.90.19.0 mogą być opodatkowane preferencyjną 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Natomiast usługi sporządzania wniosków o pozwolenia środowiskowe (PKWiU 71.12.11.0) podlegają wyższej, 14% stawce ryczałtu.
Wnioskodawca, polski rezydent podatkowy prowadzący działalność gospodarczą od 1 marca 2021 r., zadał pytania dotyczące stosowania ryczałtu ewidencjonowanego do poszczególnych usług. Organ podatkowy potwierdził, że: 1) Usługi doradztwa w zakresie oprogramowania (PKWiU 62.02.20.0) mogą być opodatkowane stawką 12%. 2) Pomoc techniczna w IT, produkcja filmów oraz sprzedaż reklam online (PKWiU 62.02.30.0, 59.11.1 i 63.11.20.0) podlegają stawce 8,5%. 3) Kursy komputerowe (PKWiU 85.59.12.0) mogą być opodatkowane stawką 8,5%. 4) Usługi reklamowe agencji (PKWiU 73.11.1) podlegają stawce 15%.
Zgodnie z interpretacją, Pan jako lekarz specjalista może opodatkować swoje przychody uzyskiwane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Mimo że zakres czynności wykonywanych przez Pana na podstawie umowy o świadczenie usług medycznych z Kliniką (...) częściowo pokrywa się i rozszerza względem obowiązków wynikających z poprzedniej umowy o pracę, organ stwierdził brak przesłanek wyłączających możliwość opodatkowania ryczałtem. W konsekwencji, Pan ma prawo do korzystnego rozliczenia przychodów z umowy o świadczenie usług w tej formie podatkowej.
Podsumowanie: Podatnik świadczący usługi analizy biznesowej w zakresie informatyki, sklasyfikowane przez Urząd Statystyczny jako PKWiU 62.02 "Usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki", został uznany za nieprawidłowo stosującego 8,5% stawkę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy orzekł, że usługi te są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania i powinny być opodatkowane 12% stawką ryczałtu.
Przychody uzyskane przez wspólników spółki jawnej w ramach umowy franczyzowej są traktowane jako świadczenie złożone, powiązane ze znakiem towarowym. Zgodnie z klasyfikacją PKWiU 77.40.12.0 "Dzierżawa praw do korzystania ze znaków towarowych i franczyzy", stosuje się dwustopniową skalę ryczałtu: 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę. Stanowisko wspólników spółki jawnej zostało uznane za nieprawidłowe w kontekście stosowania tej klasyfikacji i stawek ryczałtu ewidencjonowanego.
Podatnik świadczy usługi informatyczne sklasyfikowane jako PKWiU 62.02 "Usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki". Organ podatkowy stwierdził, że te usługi nie są objęte 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, lecz podlegają wyższej, 12% stawce ze względu na ich związek z doradztwem w zakresie oprogramowania. Stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe.
Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, świadcząc usługi kierowania projektami budowlanymi i inżynieryjnymi (71.12.20.0), doradztwa technicznego w tym zakresie (71.12.11.0) oraz ogólnego doradztwa technicznego (71.12), opodatkowane stawką 14%. Ponadto świadczy usługi pośrednictwa handlowego o charakterze komercyjnym (74.90.12.0) i doradztwa w zarządzaniu projektami innymi niż budowlane (70.22.20.0), opodatkowane stawką 8,5%. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość klasyfikacji usług i zastosowanych stawek ryczałtu.
W interpretacji indywidualnej uznano, że działalność gospodarcza polegająca na współpracy z firmą proptradingową i świadczeniu usług maklerskich związanych z rynkiem papierów wartościowych oraz innych instrumentów finansowych, sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 66.12.1, powinna być opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 15%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, a nie 8,5% jak utrzymywał wnioskodawca.
Podsumowanie: Podatniczka, prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą i świadcząca usługi pośrednictwa komercyjnego oraz wyceny (PKWiU 74.90.12.0) na rzecz spółki, ma prawo do opodatkowania przychodów z tych usług stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Warunkiem jest uzyskanie pierwszego przychodu w 2024 r. i złożenie oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania, potwierdzonego przez organ podatkowy.
Podsumowanie: Przedsiębiorca świadczący usługi zarządzania projektami ESG, sklasyfikowane jako PKWiU 70.22.20.0, może opodatkować przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Usługi te obejmują koordynację, planowanie, monitorowanie i dokumentowanie projektów oraz zarządzanie relacjami z klientami i partnerami.
Organ podatkowy uznał, że czynsz dzierżawny jest przychodem rolnika ryczałtowego podlegającym opodatkowaniu, natomiast kwoty otrzymane tytułem zwrotu podatku od nieruchomości nie stanowią jego przychodu podatkowego. Wnioskodawca pełni rolę pośrednika w zakresie uiszczania tego podatku, a otrzymane kwoty nie powiększają jego majątku.
Wnioskodawca, polski rezydent podatkowy prowadzący działalność gospodarczą w zakresie informatyki i opodatkowany podatkiem liniowym od 2017 roku, zamierzał zmienić formę opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2022 roku. Pomimo niezłożenia oświadczenia w tej sprawie i stwierdzenia nieskuteczności zmiany przez Urząd Skarbowy, Wnioskodawca opłacał ryczałt za 2022 i część 2023 roku. Ostatecznie skorygował zeznania, rozliczając się według podatku liniowego, jednak organ podatkowy uznał brak uprawnień do opodatkowania ryczałtem za te lata z powodu niezłożenia wymaganego oświadczenia.
Podsumowanie: Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez przedsiębiorcę w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, sklasyfikowane jako PKWiU 70.22.20.0 - "Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych", mogą być opodatkowane stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszącą 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: Przychody uzyskiwane przez przedsiębiorcę świadczącego usługi administracyjne, sklasyfikowane pod kodem PKWiU 82.11.10.0, mogą być opodatkowane stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Przychody uzyskane z planowanej od października 2024 r. sprzedaży domen internetowych, nabytych uprzednio i odsprzedawanych bez przetwarzania w ramach działalności gospodarczej, będą opodatkowane stawką ryczałtu 3% od przychodów ewidencjonowanych. Klasyfikacja tej działalności jako usługowej w zakresie handlu wynika z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: Lekarz weterynarii prowadzący działalność gospodarczą świadczy usługi nadzoru nad ubojem zwierząt rzeźnych dla Powiatowego Lekarza Weterynarii od 2023 roku, na podstawie corocznej umowy. Organ podatkowy zakwalifikował te usługi do grupowania PKWiU 75.00.19.0 i stwierdził, że powinny być opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Podsumowanie: Organ podatkowy potwierdził, że przychody z usług pośrednictwa komercyjnego i wyceny (PKWiU 74.90.12.0) świadczonych przez jednoosobowego przedsiębiorcę mogą być opodatkowane stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, pod warunkiem spełnienia pozostałych kryteriów tej formy opodatkowania.
Podsumowanie: Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, świadczy usługi dla kontrahenta zajmującego się produkcją gier komputerowych. Usługi te obejmują nadzór nad procesem tworzenia materiałów wideo, audio, graficznych i tekstowych, klasyfikowane jako PKD 59.11.Z oraz podkategoria 59.11.12.0 - Usługi związane z produkcją reklamowych lub promocyjnych filmów i nagrań wideo. Organ podatkowy potwierdził, że przychody z tych usług mogą być opodatkowane ryczałtem według stawki 8,5%, na mocy art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług projektowych i rozwojowych technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych (PKWiU 62.01.12.0), zamierzał opodatkować te przychody stawką ryczałtu wynoszącą 8,5%. Jednakże organ podatkowy uznał, że usługi te są powiązane z oprogramowaniem i wymagają opodatkowania wyższą stawką ryczałtu - 12%, na mocy art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, stwierdzając że usługi sklasyfikowane jako "Usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki" (PKWiU 62.02) powinny być opodatkowane stawką ryczałtu ewidencjonowanego wynoszącą 12%, a nie 8,5%. Podstawę prawną stanowi art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Organ argumentował, że czynności wykonywane w ramach Release Management mieszczą się w szerszym pojęciu usług związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania, a nie tylko informatyki ogólnie.
Podsumowanie: Podatniczka, prowadząca działalność gospodarczą sklasyfikowaną pod symbolem PKWiU 85.59.19.0, świadczy usługi obejmujące optymalizację i monitorowanie projektów informatycznych oraz szereg innych działań edukacyjnych w zakresie IT. Złożywszy oświadczenie o wyborze opodatkowania ryczałtem, organ podatkowy potwierdził możliwość stosowania 8,5% stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla tych usług, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Podatnik, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą jako architekt oprogramowania technologii chmurowych dla spółki handlowej, błędnie przyporządkował przychody do różnych stawek ryczałtu. Organ podatkowy uznał, że wszystkie usługi powinny być opodatkowane 12% stawką ryczałtu jako element kompleksowego świadczenia, gdyż brakuje ewidencji umożliwiającej rozróżnienie przychodów z poszczególnych rodzajów działalności.
Wnioskodawczyni planuje rozpocząć działalność gospodarczą w zakresie usług administracyjnej obsługi biura, stanowiącą jej jedyne źródło dochodu. Spełniając odpowiednie warunki, może opodatkować przychody z tej działalności ryczałtem ewidencjonowanym. Organ podatkowy potwierdził, że dla usług sklasyfikowanych wg PKWiU pod symbolami: 82.11.1, 82.11.10, 82.11.10.0; 82.19.1, 82.19.12, 82.19.12.0; 82.19.13, 82.19.13.0, właściwą stawką ryczałtu jest 8,5%.
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług pomocy technicznej (PKWiU 62.02.30.0), obejmującej testy manualne, definiowanie wymagań, dokumentację i analizę, wybrał opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy potwierdził zastosowanie 8,5% stawki ryczałtu dla tych usług, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: Podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i rozliczający się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych świadczy usługi sklasyfikowane jako PKWiU 62.01.12.0 - Usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych. Organ podatkowy potwierdził, że przychody z tych usług są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, na mocy art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Organ stwierdził również, że usługi te nie są tożsame z usługami związanymi z oprogramowaniem, które podlegałyby wyższej 12% stawce ryczałtu.
Wnioskodawca świadczy usługi zarządzania projektami (PKWiU 70.22.20.0), obejmujące planowanie, budżetowanie, koordynację i raportowanie. Organ podatkowy potwierdził, że te usługi są opodatkowane stawką ryczałtu 8,5% od przychodów ewidencjonowanych.
Podsumowanie: Podatniczka, prowadząca działalność gospodarczą w zakresie pośrednictwa komercyjnego i wyceny (PKWiU 74.90.12.0), świadczy usługi obejmujące oferowanie usług kontrahentom, negocjacje umów, organizację działań sprzedażowych, udział w spotkaniach biznesowych, przedstawianie i nadzór nad realizacją umów oraz utrzymywanie kontaktów z klientami. Spełnia ona warunki do opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym, w tym złożyła stosowne oświadczenie. Organ podatkowy potwierdził możliwość opodatkowania przychodów z tej działalności 8,5% stawką ryczałtu ewidencjonowanego na mocy art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W podsumowaniu interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia [DATA] stwierdzono, że Usługi Cyberbezpieczeństwa (PKWiU 62.02.30.0), Usługi Zarządzania Systemami Informatycznymi (PKWiU 62.03.1) oraz Usługi Rozwoju Technologii (PKWiU 62.01.12.0) świadczone przez wnioskodawcę podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszącą 12%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a nie stawką 8,5% jak wskazywał Wnioskodawca.
Podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, świadczący usługi project managera (PKWiU 70.22.20.0) oraz kompleksowe usługi zarządzania projektem wraz ze specjalistycznymi usługami informatycznymi (PKWiU 62.02), może opodatkować swoją działalność ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, stosując następujące stawki: 1. Dla usług project managera (PKWiU 70.22.20.0) - stawką 8,5% określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. 2. Dla kompleksowych usług zarządzania projektem wraz ze specjalistycznymi usługami informatycznymi (PKWiU 62.02) - stawką 12% określoną w art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b tej samej ustawy.
Podsumowanie: Działalność podatnika polegająca na kompleksowej realizacji inwestycji budowlanych, obejmującej zakup gruntu, opracowanie projektu, uzyskanie pozwolenia na budowę, przeprowadzenie robót budowlanych oraz sprzedaż wybudowanych lokali lub całych budynków, została uznana przez organ podatkowy za działalność wytwórczą. W związku z tym przychody z tej działalności powinny być opodatkowane stawką ryczałtu 5,5% dla działalności wytwórczej, a nie stawką 5,5% dla robót budowlanych. Organ podkreślił, że stanowisko podatnika dotyczące określenia stawki ryczałtu jest prawidłowe, jednak kwalifikacja działalności jako robót budowlanych została uznana za nieprawidłową.
Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani planuje rozwiązanie umowy o pracę z dotychczasowym pracodawcą z dniem 31 lipca 2024 r., a następnie od 1 sierpnia 2024 r. zamierza podjąć współpracę na nowych warunkach, opartych o umowę cywilnoprawną. W ramach tej współpracy będzie świadczyła usługi prawne w zakresie prawa restrukturyzacyjnego i upadłościowego. Organ podatkowy potwierdził, że czynności wykonywane na nowych zasadach nie są tożsame z tymi realizowanymi dotąd w ramach stosunku pracy. W konsekwencji Pani ma prawo kontynuować opodatkowanie uzyskiwanych przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zarówno w 2024 r., jak i w 2025 r. Przyczyną takiego stanowiska jest fakt, że świadczone usługi nie będą tożsame z czynnościami wykonywanymi na podstawie stosunku pracy.
Podsumowanie: Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zryczałtowanym podatku dochodowym, określając stawkę ryczałtu dla przychodów ewidencjonowanych ze świadczenia usług wspomagających chów i hodowlę zwierząt gospodarskich. Podatnik prowadzi działalność sklasyfikowaną pod PKWiU 01.62.10.0, co kwalifikuje jego przychody do opodatkowania stawką 3% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym osiąganych przez osoby fizyczne.
Przychody Wnioskodawcy z usług obejmujących specjalistyczne doradztwo informatyczne, sklasyfikowane pod kodem PKWiU 62.02 "Usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki", są opodatkowane stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszącą 12%, a nie 8,5% jak utrzymywał Wnioskodawca. Organ podatkowy orzekł tak ze względu na fakt, że świadczone usługi są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania, a nie ogólnym doradztwem informatycznym.
Podatnik świadczący usługi pentesterskie, sklasyfikowane jako pomoc techniczna w zakresie IT (PKWiU 62.02.30.0), może opodatkować przychody ewidencjonowane stawką 8,5% ryczałtu dla działalności usługowej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podsumowanie: W interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 kwietnia 2023 r., nr 0114-KDIB1-2.4011.87.2023.2.MZA, stwierdzono, że podatnik świadczący usługi doradztwa w zakresie informatyki, sklasyfikowane jako PKWiU 62.02.30.0, powinien opodatkować przychody z tych usług stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W interpretacji podatkowej stwierdzono, że przychody z najmu budynku mieszkalnego otrzymanego przez żonę w drodze darowizny od rodziców powinny być opodatkowane wyłącznie po stronie żony Wnioskodawcy. Planowany wynajem krótkoterminowy i rozliczanie przychodów jako najmu prywatnego ryczałtem jest nieprawidłowe, gdyż zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, takie przychody należy przypisać wyłącznie żonie Wnioskodawcy.
Ocena skutków podatkowych w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla osoby fizycznej prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą, świadczącej usługi sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 62.01.12.0 "Usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych". Organ podatkowy stwierdził, że przychody te powinny być opodatkowane 12% stawką ryczałtu ze względu na ich związek z oprogramowaniem.
W interpretacji dotyczącej określenia stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, organ podatkowy orzekł, że usługi świadczone przez podatnika w ramach działalności gospodarczej, sklasyfikowane jako Usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki (PKWiU 62.02), są usługami związanymi z doradztwem w zakresie oprogramowania i podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu wynoszącą 12%, a nie deklarowaną przez podatnika stawką 8,5%. Organ uznał stanowisko podatnika za błędne.
Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za błędne, stwierdzając, że usługi doradcze w zakresie informatyki powinny być opodatkowane stawką ryczałtu 12%, jako związane z doradztwem oprogramowania komputerowego. Analiza przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym wykazała, że usługi te mają bezpośredni związek z doradztwem w zakresie oprogramowania, co uzasadnia wyższą stawkę opodatkowania.
Interpretacja dotyczy ustalenia stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla działalności polegającej na sprzedaży hurtowej szmatek do czyszczenia (wyrobów tekstylnych). Organ podatkowy uznał, że taka działalność wpisuje się w definicję "działalności usługowej w zakresie handlu" i powinna być opodatkowana stawką ryczałtu 3%. Przychody z tej działalności nie podlegają opodatkowaniu stawką 15% dla usług pośrednictwa w sprzedaży hurtowej.
Podsumowanie: Organ potwierdził, że usługi projektowania inżynierskiego i doradztwa technicznego (PKWiU 33.20) oraz instalacji elektrycznych (PKWiU 43.20), świadczone przez podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą, powinny być opodatkowane odpowiednio stawkami ryczałtu: - 8,5% dla usług projektowych i doradczych (usuwanie usterek instalacji automatyki, zmiany parametrów, rekonfiguracja lub programowanie sterowników, szkolenie obsługi), - 5,5% dla usług związanych z tworzeniem architektury systemów sterowania i nadzorem nad montażem instalacji elektrycznych.
Podsumowanie: W przedmiotowej sprawie organ podatkowy uznał usługi doradcze w zakresie informatyki świadczone przez podatnika, obejmujące analizę biznesową, zbieranie wymagań biznesowych, modelowanie procesów, definiowanie wymagań systemowych, przygotowanie dokumentacji powdrożeniowej oraz analizę funkcjonalności systemów informatycznych, za usługi mające związek z doradztwem w zakresie oprogramowania. W konsekwencji stwierdzono, że te usługi powinny być opodatkowane ryczałtem według stawki 12%, a nie 8,5% jak twierdził podatnik, co zostało uznane za stanowisko nieprawidłowe.
Wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą planuje świadczyć usługi cyberbezpieczeństwa obejmujące koordynację i ocenę reagowania na incydenty, analizy danych o nielegalnych działaniach oraz wsparcie w zakresie bezpieczeństwa IT. Usługi te sklasyfikowane są jako PKWiU 62.02.30.0 i mogą być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym według stawki 8,5%.
Podsumowanie: Przychód z prywatnego wynajmu lokalu mieszkalnego przez podatnika i jego małżonkę, będącego w ich wspólności majątkowej, obejmuje wyłącznie kwoty otrzymane od najemcy tytułem czynszu najmu. Opłaty eksploatacyjne ponoszone przez najemcę nie są uznawane za przychód podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy.
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą od 2 grudnia 2019 r., świadczy usługi jako Kierownik Projektu (Project Manager) i jest sklasyfikowany pod symbolem PKWiU 70.22.20.0. W 2024 r. wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe zastosowanie stawki ryczałtu 8,5% na mocy art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podatnik nie skutecznie wybrał opodatkowania w formie ryczałtu, ponieważ nie złożył pisemnego oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego w ustawowym terminie. Wpłaty na rachunek urzędu skarbowego oznaczone jako "PPE" nie stanowią skutecznego wyboru tej formy opodatkowania. W konsekwencji, podatnik w 2022 roku nie był uprawniony do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Wnioskodawca, będący osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 70.22.20.0, spełnia warunki do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Usługi te podlegają stawce 8,5% na mocy art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: Organ podatkowy orzekł, że usługi projektowania i rozwoju technologii informatycznych oraz pomocy technicznej świadczone przez podatnika są związane z oprogramowaniem i doradztwem w tym zakresie. W konsekwencji, przychody z tych usług powinny być opodatkowane 12% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a nie niższą 8,5% stawką, jak utrzymywał podatnik. Stanowisko organu uznaje się za wiążące.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i obowiązującego stanu prawnego, organ podatkowy uznał, że przychody z usług IT świadczonych przez wnioskodawcę, które są powiązane z oprogramowaniem oraz doradztwem w zakresie oprogramowania, winny być opodatkowane 12% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Tym samym stanowisko wnioskodawcy dotyczące zastosowania 8,5% stawki zostało uznane za nieprawidłowe. Organ podatkowy nie rozstrzygnął kwestii prawa do wystąpienia z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty podatku dochodowego, gdyż było to uzależnione od uznania stanowiska wnioskodawcy za prawidłowe.
Podsumowanie: Organ podatkowy potwierdził, że przychody z najmu prywatnego nie są uwzględniane w limicie 2 000 000 euro dla opodatkowania działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Podatnik może zatem zmienić formę opodatkowania swojej działalności na ryczałt, niezależnie od wysokości osiąganych przychodów z najmu prywatnego.
Podatnik zajmujący się odsprzedażą licencji na oprogramowanie komputerowe od X S.A., bez wprowadzania zmian, prowadzi działalność usługową w zakresie handlu opodatkowaną 3% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Opodatkowaniu tej stawce podlegają również przychody ze sprzedaży licencji na okres 12 miesięcy oraz ich przedłużeń, bez ingerencji w cechy produktu.
Przychód osiągany przez analityka biznesowo-systemowego, świadczącego usługi projektowania i rozwoju technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych (PKWiU 62.01.12.0), podlega opodatkowaniu ryczałtem przy zastosowaniu stawki 12%, a nie 8,5%. Taka interpretacja wynika z uznania tych usług za "usługi związane z oprogramowaniem" w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Wnioskodawczyni, prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług pomocy technicznej związanej z technologiami informatycznymi i sprzętem komputerowym (PKWiU 62.02.30.0), świadczy m.in.: code review, testowanie funkcjonalności, udział w planowaniu developmentu nowych funkcji oraz doradztwo i testy stabilności. Organ podatkowy potwierdził możliwość opodatkowania przychodów z tych usług ryczałtem ewidencjonowanym według stawki 8,5%, na mocy art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: Lekarz weterynarii prowadzący działalność gospodarczą świadczy usługi nadzoru nad ubojem zwierząt rzeźnych na podstawie umowy z Powiatowym Lekarzem Weterynarii. Usługi te są klasyfikowane w grupowaniu PKWiU 75.00.19.0 "Pozostałe usługi weterynaryjne" i podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszącą 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy.
Podsumowanie: Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od października 2022 r., polegającą na publikacji treści erotycznych online, może opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ze stawką 8,5%, klasyfikując swoją działalność jako "Pozostałe publikacje dla dorosłych on-line" (PKWiU: 58.19.21.0), zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: W przypadku niedopełnienia formalności związanych ze zmianą formy opodatkowania na ryczałt ewidencjonowany, podatnik pozostaje objęty obowiązkiem rozliczenia przychodów w ramach podatku liniowego. Niespełnienie terminu złożenia oświadczenia o zmianie formy opodatkowania skutkuje brakiem możliwości stosowania ryczałtu, a tym samym koniecznością kontynuacji rozliczeń w ramach podatku liniowego.
Podsumowanie: Podatnik świadczący usługi zarządzania projektami (PKWiU 70.22.20.0) może stosować 8,5% stawkę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, o ile spełnia wymagane warunki tej formy opodatkowania.
Podsumowanie: Podatnik, prowadzący działalność w formie spółki jawnej i rozliczający się dotychczas podatkiem liniowym, planował zmianę formy opodatkowania na ryczałt ewidencjonowany w 2022 roku. Jednakże nie złożył on w terminie pisemnego oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego, a wpłaty dokonywane pod tytułem "PIT-28" zostały uznane za nieskuteczne. W konsekwencji organ podatkowy orzekł, że podatnik powinien rozliczyć się w latach 2022 i 2023 zgodnie z formą opodatkowania liniowego (PIT-36L), a nie ryczałtem ewidencjonowanym (PIT-28).
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą w zakresie usług szkoleniowych oraz superwizji grupowej i indywidualnej, sklasyfikowaną przez Główny Urząd Statystyczny do PKWiU 85.59.19.0 - Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane, może opodatkować przychody ze świadczenia usług superwizji stawką ryczałtu 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, pod warunkiem spełnienia przesłanek ustawowych i złożenia oświadczenia o zmianie formy opodatkowania na ryczałt od stycznia 2025 r.
Podsumowanie: Podatnik świadczy usługi produkcji reklamowych lub promocyjnych materiałów wideo (PKWiU 59.11.12.0) oraz publikacji tych materiałów na kanałach social media (PKWiU 58.19.2). Organ podatkowy uznał, że przychody z tych usług mogą być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym według stawki 8,5%, o ile spełnione są wszystkie formalne warunki tej formy rozliczenia.
Podsumowanie: Podatnik świadczy usługi w branży mediów społecznościowych, zakwalifikowane przez GUS jako PKWiU 59.11.12.0. Organ podatkowy uznał, że przychody z tej działalności mogą być rozliczane w ramach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ze stawką 8,5%, spełniając warunki formalne.
Podsumowanie: Organ podatkowy uznał, że dla usług sklasyfikowanych jako "Pozostałe usługi zarządzania projektami" (PKWiU 70.22.20.0), świadczonych przez przedsiębiorcę prowadzącego pozarolniczą działalność gospodarczą, stosuje się stawkę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Usługi te obejmują m.in. planowanie, nadzór, raportowanie, budowę zespołu projektowego oraz rozliczenia finansowe i analizy priorytetów.
Podsumowanie: Podatnik świadczący usługi produkcji reklamowych lub promocyjnych materiałów wideo, zakwalifikowanych przez GUS do PKWiU 59.11.12.0, może rozliczać przychody z tej działalności za pomocą ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ze stawką 8,5%, o ile spełni formalne wymogi tej formy opodatkowania.
Podsumowanie: Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika dotyczącego zróżnicowanych stawek ryczałtu dla usług montażu polietylenowych zbiorników i rurociągów oraz usług spawania. Usługi montażowe sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 43.29.19.0 jako roboty budowlane są opodatkowane stawką 5,5%, natomiast usługi spawalnicze sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 25.62.20.0 podlegają opodatkowaniu stawką 8,5%.
Podsumowanie: Podatnik, zajmujący się działalnością gospodarczą w branży mediów społecznościowych i świadczeniem usług artystów wykonawców (PKWiU 90.01.10.0), może rozliczać przychody z tej działalności za pomocą ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ze stawką 15%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. y ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy.
Przedmiotowa interpretacja dotyczy skutków podatkowych działalności gospodarczej prowadzonej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, polegającej na świadczeniu usług projektowania i rozwoju technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych (PKWiU 62.02.30.0 oraz 70.22.20.0). Organ podatkowy potwierdził, że przychody z tych usług mogą być opodatkowane stawką ryczałtu wynoszącą 8,5%, na mocy art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: Podatnik prowadzący działalność gospodarczą od lutego 2015 r., świadczący usługi budowlane i remontowe sklasyfikowane w sekcji F PKWiU, ma prawo do opodatkowania przychodów z tej działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 5,5% od 2021 r. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość takiego stanowiska w sprawie opodatkowania usług budowlanych i remontowych.
Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za błędne, wskazując że usługi klasyfikowane jako "Usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych" (PKWiU 62.01.12.0) są powiązane z oprogramowaniem, co implikuje opodatkowanie przychodów z tych usług stawką ryczałtu w wysokości 12%, a nie deklarowanych przez podatnika 8,5%.
Podatniczka świadczy kompleksowe usługi doradcze w zakresie informatyki, obejmujące m.in.: zarządzanie projektami wdrożeniowymi, analizę rozwiązań informatycznych, optymalizację procesów, testowanie oprogramowania oraz dokumentację projektową. Organ podatkowy zakwestionował stawkę ryczałtu 8,5% i uznał, że usługi te jako związane z oprogramowaniem (PKWiU 62.01.11.0) powinny być opodatkowane według stawki 12%.
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą od 2 października 2023 r., rozliczający się w ramach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych od 1 stycznia 2024 r. i świadczący usługi pomocy technicznej sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 62.02.30.0, obejmujące wsparcie użytkowników stacji roboczych oraz inne czynności związane z rozwiązywaniem problemów technicznych i wdrażaniem zmian - ma prawo do opodatkowania przychodów 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Podsumowanie: Przychody uzyskiwane przez przedsiębiorcę świadczącego usługi w zakresie rozwoju technologii informatycznych, obejmujących m.in. modelowanie i projektowanie automatyzacji procesów oraz analizę wymagań biznesowych, mogą być opodatkowane stawką ryczałtu 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Stanowisko organu podatkowego w tej sprawie jest jednoznaczne i zostało potwierdzone w wydanej interpretacji indywidualnej.
Oto przeredagowany paragraf: W interpretacji indywidualnej organ podatkowy uznał, że przychody z usług edukacyjnych świadczonych przez osobę fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą mogą być opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Warunkiem jest sklasyfikowanie tych usług według PKWiU pod symbolem 85.59.1 oraz spełnienie ustawowych warunków do stosowania tej formy opodatkowania, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podatnik świadczy usługi sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 62.01.12.0, które organ podatkowy uznał za związane z oprogramowaniem i opodatkował stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszącą 12%, a nie 8,5%. Usługi te obejmują projektowanie interakcji, tworzenie makiet i prototypów oraz testowanie i optymalizację.
Działalność gastronomiczna spółki cywilnej, polegająca na przygotowywaniu i sprzedaży sushi oraz innych wyrobów spożywczych przeznaczonych do bezpośredniej konsumpcji, może być opodatkowana 3% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, jako że działalność ta mieści się w grupowaniu PKWiU 56.10.19.0 - "Pozostałe usługi podawania posiłków" i spełnia warunki do opodatkowania ryczałtem, co potwierdził organ podatkowy.
Spółka cywilna świadcząca usługi sklasyfikowane jako pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne (PKWiU 74.90) może stosować 8,5% stawkę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe stanowisko wnioskodawcy.
Wnioskodawca zamierza prowadzić działalność gospodarczą obejmującą usługi budowlane i wytwórcze. Organ podatkowy zakwalifikował przychody ze sprzedaży wybudowanych domów jako działalność wytwórczą, a nie roboty budowlane. Wnioskodawca będzie mógł opodatkować swoje przychody zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 5,5%.
Interpretacja indywidualna potwierdza możliwość opodatkowania przychodów z działalności gastronomicznej spółki cywilnej, polegającej na oferowaniu do sprzedaży napojów, w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stawką 3%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Warunkiem jest, aby suma przychodów wspólników spółki cywilnej w poprzednim roku nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro oraz świadczenie usług gastronomicznych związanych ze sprzedażą napojów, a nie samą ich sprzedaż.
Interpretacja indywidualna potwierdza, że przychody Spółki z tytułu świadczenia usług oferowania do sprzedaży napojów na rzecz Kontrahenta mogą być opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stawką 3%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ponieważ Spółka prowadzi działalność gastronomiczną w rozumieniu tej ustawy i suma przychodów wspólników Spółki z prowadzonej działalności w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.
Podsumowanie: Podatnik, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług zarządzania projektami robotów autonomicznych (PKWiU 70.22.20.0), wybrał opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i spełnia warunki do tej formy opodatkowania. Organ podatkowy potwierdził, że przychody z tej działalności mogą być opodatkowane stawką 8,5% ryczałtu na mocy art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Prowadzona działalność usługowa, sklasyfikowana według PKWiU 62.02.30.0, może być opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w stawce 8,5%. Jeśli jednak usługi te są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania, obowiązuje stawka 12% ryczałtu.
Podatnik może opodatkować przychody z prowadzonej działalności gospodarczej od 2024 r., jak i w latach kolejnych, w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Warunkiem jest to, że czynności wykonywane na podstawie umowy o pracę nie są tożsame z usługami planowanymi do świadczenia w ramach działalności gospodarczej.
Wnioskodawca planuje prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie handlu wirtualnymi rzeczami w grze komputerowej, obejmującą sprzedaż gemów i funkcjonalności oraz pośrednictwo w sprzedaży kont graczy. Organ podatkowy uznał, że przychody ze sprzedaży gemów i funkcjonalności mogą być opodatkowane 3% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako działalność usługowa w zakresie handlu. Z kolei przychody z prowizji za pośrednictwo w sprzedaży kont graczy podlegają opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako działalność usługowa.
Z uwagi na przedstawiony stan faktyczny, działalność spółki cywilnej obejmująca świadczenie usług przygotowywania i sprzedaży dań gotowych do spożycia w lokalu gastronomicznym, z możliwością konsumpcji na miejscu lub zamówienia na wynos/dostawę, kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi podawania posiłków" (PKWiU 56.10.19.0). Spełniając warunki określone w ustawie o ryczałcie, tj. nieprzekroczenie przychodów powyżej 2 000 000 euro oraz brak przesłanek wykluczających stosowanie ryczałtu, przychód z tej działalności można opodatkować w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 3%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Oto przeredagowany paragraf: W interpretacji podatkowej organ potwierdził, że przychody spółki cywilnej świadczącej usługi sklasyfikowane jako pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne (PKWiU 74.90) mogą być opodatkowane stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Organ stwierdził, że warunki do opodatkowania w tej formie są spełnione i zastosowanie 8,5% stawki jest prawidłowe dla tego rodzaju działalności usługowej prowadzonej przez spółkę cywilną.
Usługi weterynaryjne świadczone przez lekarkę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszącą 8,5%, zgodnie z grupowaniem PKWiU 75.00.19.0 "Pozostałe usługi weterynaryjne". Świadczone przez nią usługi stanowią kompleksową usługę weterynaryjną, a nie jedynie usługi badań i analiz technicznych.
Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą od października 2021 r., opodatkowuje ryczałtem przychody z usług testowania manualnego oprogramowania komputerowego (PKWiU 62.02.30.0) od stycznia 2023 r. Organ podatkowy potwierdził, że stosuje on prawidłowo 8,5% stawkę ryczałtu zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: Podatnik, świadczący usługi informatyczne jako "storage engineer", klasyfikuje swoją działalność do PKWiU 62.01.12.0 i uważa, że może stosować stawkę ryczałtu 8,5%. Organ podatkowy uznał jednak, że usługi te są związane z oprogramowaniem i powinny być opodatkowane stawką 12%, na mocy art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: Podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, świadczący usługi informatyczne sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 62.01.12.0, nie może opodatkować swoich przychodów stawką ryczałtu 12% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ponieważ właściwą stawką jest ta określona w art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b tej samej ustawy. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, gdyż usługi informatyczne powinny być opodatkowane zgodnie ze stawką przewidzianą dla grupowania PKWiU 62.01.12.0.
Wnioskodawca - lekarz weterynarii prowadzący działalność gospodarczą i świadczący usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii od początku 2023 roku, polegające na sprawowaniu nadzoru nad ubojem zwierząt rzeźnych - złożył oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że usługi te powinny być objęte 8,5% stawką ryczałtu zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej.
Podatniczka prowadząca praktykę lekarską dentystyczną od 2013 r., przebywająca na zasiłku macierzyńskim od 7 września 2023 do 4 września 2024, bez przychodów w tym okresie i planująca pierwszy przychód w październiku 2024 r., ma prawo zrezygnować z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2024 r. poprzez złożenie oświadczenia do 20 dnia miesiąca następującego po osiągnięciu pierwszego przychodu.
Wnioskodawca, lekarz weterynarii prowadzący działalność gospodarczą, świadczy usługi nadzoru nad ubojem zwierząt rzeźnych dla Powiatowego Lekarza Weterynarii od początku 2023 roku. Wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako zgodne z art. 16 ust. 1 pkt 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej oraz art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, stosując stawkę ryczałtu w wysokości 8,5%.
Podsumowanie: Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą od 2015 r., świadczy usługi z zakresu zarządzania projektami (PKWiU 70.22.20.0) i wybrał opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym. Organ podatkowy potwierdził, że przychody te są objęte stawką 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.
Podsumowanie: Podatniczka, prowadząca działalność gospodarczą w zakresie usług manualnego testowania oprogramowania od 2022 r., sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.02.30.0, złożyła oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy potwierdził, że świadczone usługi podlegają 8,5% stawce ryczałtu zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Wnioskodawczyni, prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług pośrednictwa komercyjnego (PKWiU 74.90.12.0), złożyła oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy potwierdził, że usługi te mogą być objęte stawką 8,5% zryczałtowanego podatku dochodowego, na mocy art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w zakresie stawki ryczałtu 8,5% dla przychodów z usług pośrednictwa sklasyfikowanych jako PKWiU 74.90.12.0. Jednocześnie uznał za nieprawidłowe stanowisko podatnika dotyczące stawki ryczałtu dla przychodów z usług doradztwa związanych z zarządzaniem, sklasyfikowanych jako PKWiU 70.22.11.0, wskazując na konieczność opodatkowania ich stawką 15%.
Podsumowanie: Organ podatkowy potwierdził możliwość opodatkowania przychodów z usług pośrednictwa komercyjnego (PKWiU 74.90.12.0) w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, pod warunkiem spełnienia ustawowych przesłanek przez jednoosobową działalność gospodarczą o przychodach nieprzekraczających 2 mln euro.
Wnioskodawca świadczy usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.30.0), polegające na testowaniu manualnym oprogramowania stworzonego przez programistów. Zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym, przychody z tych usług są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%. Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z tej preferencyjnej stawki oraz ubiegania się o zwrot nadpłaconego podatku za lata poprzednie, w których opłacał wyższą stawkę 12%.
Podatnik prowadzący działalność gospodarczą o przeważającym kodzie PKD 62.09.Z zmienia od 2024 roku formę opodatkowania na ryczałt ewidencjonowany. Usługi obejmujące sprawdzanie i naprawy systemów informatycznych, automatyzację zadań, konserwację serwerów, tworzenie baz danych oraz modyfikowanie kont użytkowników są sklasyfikowane pod kodem PKWiU 62.02.30.0 i objęte stawką ryczałtu w wysokości 8,5%. Organ podatkowy potwierdził tę klasyfikację i stawkę dla przychodów z tych usług.
Oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów ewidencjonowanych w formie ryczałtu na rok podatkowy 2024 zostało złożone przez Wnioskodawcę, osobę fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą od 1.10.2012 r., uzyskującą przychody z usług informatycznych sklasyfikowanych w PKWiU 62.02.30.0, obejmujących analizę systemów informatycznych, monitorowanie i konfigurację narzędzi monitorujących oraz usuwanie nieprawidłowości. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy, umożliwiając opodatkowanie tych przychodów stawką ryczałtu 8,5%.
Podsumowanie: Podatnik świadczy usługi analizy biznesowej i systemowej (PKWiU 62.02), które organ podatkowy uznał za związane z doradztwem w zakresie oprogramowania, kwalifikując je do stawki ryczałtu 12%, mimo że podatnik utrzymywał, iż powinny być opodatkowane według stawki 8,5%.