97 interpretacji podatkowych ZPDOF z Sierpień 2024 roku.
Podsumowanie: Przychody uzyskiwane przez przedsiębiorcę z tytułu świadczenia usług sklasyfikowanych jako "Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych" (PKWiU 70.22.20.0) mogą być opodatkowane stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszącą 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: Działalność podatniczki w modelu dropshippingowym uznana została za działalność usługową, uprawniającą do opodatkowania przychodów z prowizji stawką 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Oto przeredagowany paragraf: W interpretacji potwierdzono, iż usługi zarządzania i koordynowania procesu tworzenia oprogramowania dla klientów (PKWiU 70.22.20.0), świadczone przez osobę fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą, mogą być opodatkowane stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Organ uznał, że wnioskodawczyni spełnia warunki uprawniające ją do opodatkowania w tej formie.
Podsumowanie: Przedsiębiorca, który rozpoczął działalność w sierpniu 2020 r. i wybrał ryczałt ewidencjonowany jako formę opodatkowania w 2022 r., świadczy usługi Scrum Mastera obejmujące m.in. coaching/mentoring, współpracę z właścicielem produktu oraz kształtowanie kultury Agile. Organ podatkowy potwierdził, że przychody z tych usług mogą być opodatkowane stawką 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na mocy art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Wnioskodawca prowadzący od 2018 r. działalność gospodarczą na zasadach ogólnych, zmienił formę opodatkowania na ryczałt ewidencjonowany od 1 stycznia 2022 r., świadcząc usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny (PKWiU 74.90.12.0). Organ podatkowy uznał, że przychody z tej działalności mogą być opodatkowane ryczałtem według stawki 8,5%, gdyż nie są wyłączone z tego sposobu opodatkowania.
Podjęcie czynności pomocniczych (sprzątanie, obsługa klientów) oraz zlecenie innemu przedsiębiorstwu czynności przygotowawczych do procesu lakierowania spowoduje utratę możliwości opodatkowania działalności w formie karty podatkowej, gdyż nie będą one uznane za usługi specjalistyczne zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: Podatnik prowadzący działalność gospodarczą związaną z oprogramowaniem i opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zawarł w 2024 roku aneks do umowy ze spółką. Na mocy tego aneksu świadczy usługi Talent Acquisition (stawka 15%) oraz Developer Relations (stawka 8,5%). Organ podatkowy potwierdził zgodność takiego rozwiązania z przepisami.
Przychody uzyskane przez biuro rachunkowe świadczące usługi kadrowe sklasyfikowane jako PKWIU 70.22.14.0, podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 15%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym - jako usługi doradztwa związane z zarządzaniem.
Przychody ze sprzedaży krojów pisma przez przedsiębiorcę prowadzącego działalność związaną z oprogramowaniem, uzyskane poprzez udzielanie licencji na ich wykorzystanie, powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 12%, jako przychody ze świadczenia usług związanych z wydawaniem oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU 58.29.3), a nie według stawki 8,5% zaproponowanej przez przedsiębiorcę.
Wnioskodawczyni, prowadząca działalność gospodarczą jako lekarz specjalizujący się w diagnostyce i leczeniu chorób oczu, świadczy usługi na rzecz byłego pracodawcy. W ramach umowy o pracę wykonywała także czynności organizacyjno-administracyjne, które nie pokrywają się z działalnością gospodarczą. Z tego względu, możliwe jest rozliczanie przychodów ewidencjonowanych w formie ryczałtu zarówno w 2022 r., jak i w 2023 r.
Podsumowanie: Przychody uzyskiwane przez przedsiębiorcę świadczącego usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego, sklasyfikowane pod kodem PKWiU 62.02.30.0, są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w stawce 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Organ podatkowy potwierdził tę interpretację w odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego.
Podsumowanie: Podatnik świadczący usługi zarządzania projektami (PKWiU 70.22.20.0) może opodatkować przychody stawką ryczałtu 8,5% od przychodów ewidencjonowanych, o ile spełni ustawowe przesłanki; stanowisko podatnika zostało potwierdzone przez organ podatkowy.
Podsumowanie: Organ podatkowy potwierdził, że dla przychodów uzyskiwanych przez przedsiębiorcę z tytułu świadczenia usług oceny scenariuszy i formatów telewizyjnych, sklasyfikowanych w PKWiU jako 74.90.20.0 oraz 59.11.1, stosuje się stawkę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszącą 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Przychody Wnioskodawcy z działalności gospodarczej obejmującej świadczenie usług cyberbezpieczeństwa i bezpieczeństwa informacji, sklasyfikowanych w PKWiU 85.59.1 oraz 62.02, podlegają odpowiednio opodatkowaniu stawką ryczałtu wynoszącą 8,5% i 12%. Usługi zaklasyfikowane w PKWiU 85.59.1 są traktowane jako pozostałe pozaszkolne formy edukacji, natomiast usługi z grupowania PKWiU 62.02 uznawane są za doradztwo w zakresie informatyki i oprogramowania.
Podatnik świadczący usługi kierowania pojazdem ciężarowym o ładowności powyżej 2 ton i opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych może stosować stawkę 5,5%, nawet jeśli nie posiada prawnego tytułu własności do pojazdu. Organ podatkowy potwierdził to stanowisko, uznając, że kluczowe jest wykonywanie usług przewozu ładunków taborem samochodowym o odpowiedniej ładowności, niezależnie od posiadania tytułu prawnego do pojazdu.
Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez wnioskodawcę, sklasyfikowane jako "Usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki" (PKWiU 62.02), są objęte 12% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a nie 8,5%, gdyż stanowią usługi doradztwa w zakresie oprogramowania. Decyzja opiera się na przepisach ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz wyjaśnieniach GUS dotyczących PKWiU.
Podsumowanie: Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika w formie zryczałtowanego podatku dochodowego, obejmującej usługi doradcze (PKWiU 74.90), usługi zarządzania w transporcie drogowym (PKWiU 70.22) oraz wynajem i dzierżawę pojazdów. Organ podatkowy stwierdził, że przychody z usług doradczych powinny być opodatkowane stawką 8,5%, natomiast przychody z usług zarządzania w transporcie drogowym - stawką 15%. Stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe jedynie w odniesieniu do opodatkowania usług doradczych.
Podsumowanie: Organ podatkowy uznał za prawidłowe stanowisko podatnika dotyczące możliwości opodatkowania przychodów z usług dentystycznych świadczonych dla spółki z o.o., powstałej w wyniku przekształcenia spółki cywilnej, stawką 14% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, pod warunkiem spełnienia przez podatnika formalnych wymogów tej formy opodatkowania.
Od 1 stycznia 2024 r., wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi zarządzania projektami informatycznymi i konsultingowymi (PKWiU 70.22.20.0), opodatkowany jest ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy orzekł, że uzyskiwane przez niego przychody z tych usług podlegają stawce 8,5% ryczałtu na mocy art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Najem miejsc postojowych na działce będącej własnością podatniczki stanowi odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodów, opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym. W przedstawionej sytuacji nie są spełnione przesłanki do uznania najmu za działalność gospodarczą, więc przychody z tego źródła podlegają opodatkowaniu stawkami: 8,5% do kwoty 100 000 zł rocznie oraz 12,5% od nadwyżki ponad ten próg.
Podatniczka, prowadząca spółkę cywilną świadczącą usługi dentystyczne i planująca jej przekształcenie w sp. z o.o., będzie mogła rozliczać przychody ze świadczenia tych usług na podstawie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 14%, gdyż działalność ta jest klasyfikowana jako "Usługi w zakresie praktyki dentystycznej" według PKWiU (86.23).
Podatnik prowadzący działalność gospodarczą od 2013 roku, początkowo opodatkowaną podatkiem liniowym, a następnie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych od 2022 roku, świadczy usługi sklasyfikowane jako PKWiU 70.22.15.0 (usługi związane z zarządzaniem produkcją) oraz PKWiU 18.13.10.0 (usługi związane z przygotowaniem do druku). Organ podatkowy stwierdził, że usługi te powinny być opodatkowane odpowiednio 15% i 8,5% stawką ryczałtu. Podatnik ma prawo skorygować deklaracje podatkowe za lata 2022-2023 w zakresie usług PKWiU 18.13.10.0.
Podsumowanie: Przychody uzyskiwane przez przedsiębiorcę z tytułu świadczonych usług, obejmujących uruchamianie maszyn i urządzeń, utrzymanie ruchu maszyny, serwisowanie oraz modyfikacje sprzętu, rozwiązywanie problemów technicznych, pisanie oprogramowania na sterowniki przemysłowe oraz roboty, klasyfikowanych w PKWiU 33.20.60.0 - Usługi instalowania systemów do sterowania procesami przemysłowymi, mogą być opodatkowane stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Data rozpoczęcia działalności: 2 listopada 2023 r.
Przychody Wnioskodawczyni z tytułu świadczenia usług doradztwa informatycznego i wsparcia w zakresie prowadzenia projektów informatycznych oraz usług doradczych, sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.02, powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w stawce 12%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ponieważ usługi te mają związek z doradztwem w zakresie oprogramowania i dotyczą systemów informatycznych rozumianych jako oprogramowanie.
W interpretacji stwierdzono, że osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług wspomagających edukację (PKWiU 85.60.10.0), nieposiadająca uprawnień psychologa czy psychoterapeuty, może opodatkować uzyskiwane przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: Podatnik, który rozpoczął działalność gospodarczą obejmującą usługi doradztwa naukowego i technicznego (PKWiU 74.90.19.0) oraz pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe (PKWiU 74.90.20.0), może opodatkować swoje przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Usługi te obejmują koordynację projektów inwestycyjnych, tworzenie budżetów i analiz opłacalności, organizację pracy zespołów oraz przygotowywanie zmian w celu zwiększenia efektywności. Organ podatkowy potwierdził tę interpretację.
W przedmiotowym przypadku wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych świadczy usługi doradztwa informatycznego, w tym analizę biznesową i systemową, modelowanie procesów biznesowych, przełożenie wymagań na specyfikację techniczną oraz przygotowywanie dokumentacji. Organ podatkowy uznał te usługi za związane z doradztwem w zakresie oprogramowania i stwierdził, że powinny być opodatkowane 12% stawką ryczałtu, a nie 8,5%, jak uważał podatnik. Stanowisko to zostało potraktowane jako nieprawidłowe przez organ podatkowy.
Podsumowanie: Organ potwierdził, że usługi zarządzania projektami (PKWiU 70.22.20.0) świadczone przez podatnika w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, o ile spełnione są pozostałe warunki formalne tej formy opodatkowania.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i obowiązującego stanu prawnego, działalność usługowa prowadzona przez Wnioskodawcę w zakresie doradztwa informatycznego, szczególnie dotycząca cyberbezpieczeństwa, obejmująca identyfikowanie i dokumentowanie wymagań funkcjonalnych i niefunkcjonalnych rozwiązań bezpieczeństwa, analizę ryzyka, tworzenie polityk i procedur związanych z bezpieczeństwem, wykonywanie testów penetracyjnych oraz analizowanie i raportowanie incydentów bezpieczeństwa, powinna być sklasyfikowana pod PKWiU 62.02 "Usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki" i opodatkowana stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszącą 12%, a nie 8,5% jak proponował Wnioskodawca.
Podsumowanie: Najem prywatnego mieszkania przez podatnika zamieszkującego w nim na stałe stanowi odrębne źródło przychodów, które podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z ustawą o PIT. Fakt zamieszkiwania w najmowanym mieszkaniu nie zwalnia z obowiązku podatkowego. Opodatkowanie przebiega według stawek 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę.
Organ podatkowy orzekł, że przychody Wnioskodawcy ze świadczenia usług analitycznych systemów informatycznych, sklasyfikowanych jako PKWiU 62.02 i obejmujących konsultowanie wyglądu środowiska raportowego, analizę statystyczną popularności raportów, analizę obliczeń i formuł wskaźników efektywności, analizę jakości wykresów oraz analizę wydajności raportów, podlegają opodatkowaniu 12% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Usługi te uznano za mające związek z doradztwem w zakresie oprogramowania i nie kwalifikują się do opodatkowania 8,5% stawką ryczałtu.
Podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, świadczący usługi doradcze w zakresie informatyki i zarządzania, został sklasyfikowany przez Urząd Statystyczny do trzech grup PKWiU. Organ podatkowy potwierdził możliwość opodatkowania przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, stosując różne stawki w zależności od klasyfikacji usług: 8,5% dla PKWiU 70.22.20.0, 15% dla PKWiU 70.22.14.0 oraz 12% dla PKWiU 62.01.11.0.
Podsumowanie: Przychody z usług projektowych i rozwoju technologii informatycznych (PKWiU 62.01.12.0) są opodatkowane stawką ryczałtu 8,5% - stanowisko podatnika prawidłowe. Przychody z pozaszkolnych form edukacji (PKWiU 85.59.19.0), w tym prowadzenie szkoleń sieci komputerowych, są opodatkowane stawką ryczałtu 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c) - stanowisko podatnika nieprawidłowe w zakresie interpretacji przepisów.
Podsumowanie: Działalność podatnika w zakresie tworzenia treści merytorycznej i udzielania licencji na materiały do ebooków, prowadzona od 2024 r., została uznana przez organ podatkowy za działalność usługową. Podatnik współpracuje z wydawcą przy tworzeniu ebooków, dostarczając treści merytoryczne i zdjęcia, a wydawca zajmuje się stroną stylistyczną i graficzną. Organ podatkowy stwierdził, że czynności te nie stanowią działalności wytwórczej, lecz usługowej, opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%. Decydujący jest fakt, że podatnik nie tworzy nowego wyrobu, a jedynie część składową ebooka.
Podatnik uzyskuje przychody z usług pośrednictwa komercyjnego i wyceny (PKWiU 74.90.12.0) oraz doradztwa związanego z zarządzaniem (PKWiU 70.22.1). Organ podatkowy stwierdził, że przychody z usług pośrednictwa komercyjnego i wyceny należy opodatkować ryczałtem wg stawki 8,5%, natomiast przychody z doradztwa związanego z zarządzaniem - według stawki 15%. Podatnik błędnie zakwalifikował oba rodzaje usług do jednej stawki ryczałtu.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i obowiązującego stanu prawnego, organ podatkowy potwierdził, że działania związane z najmem lokali mieszkalnych przez szwajcarskiego rezydenta podatkowego wraz z żoną nie kwalifikują się jako prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej. W konsekwencji, przychody uzyskane z tytułu wynajmu mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, co jest zgodne ze stanowiskiem wnioskodawcy i służy inwestowaniu posiadanych środków pieniężnych oraz zabezpieczeniu finansowej stabilności rodziny.
Podsumowanie: Działalność dentystyczna i wykonywanie indywidualnych uzupełnień protetycznych przez podatnika, przy użyciu własnego zaplecza technicznego i materiałów, została zakwalifikowana jako działalność wytwórcza. W związku z tym, przychody z tej działalności są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 5,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Usługi świadczone jako Scrum Master, klasyfikowane pod symbolami PKWiU 74.90.20.0 i PKWiU 85.59.19.0, są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a i c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym osób fizycznych. Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe przez organ interpretacyjny.
Organ podatkowy uznał, że usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych (PKWiU 62.01.12.0) są "związane z oprogramowaniem" w rozumieniu przepisów, a tym samym podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 12%, mimo że podatnik argumentował za stawką 8,5%. Interpretacja indywidualna ma charakter negatywny wobec stanowiska podatnika.
Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą jako analityk biznesowy i świadczący usługi w zakresie analizy danych oraz oceny modeli biznesowych, wybrał opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy potwierdził możliwość stosowania stawki 8,5% dla tych usług zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w stanie prawnym obowiązującym na dzień wydania interpretacji indywidualnej.
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i świadczący usługi sklasyfikowane pod symbolami PKWiU 62.02., 62.01.11.0 oraz 62.01.12.0, wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z zastosowaniem stawki 8,5%. Organ podatkowy uznał jednak, że usługi te są powiązane z oprogramowaniem i powinny być opodatkowane wyższą stawką ryczałtu wynoszącą 12%, na mocy art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: W interpretacji z dnia [DATA] organ podatkowy potwierdził, że planowana przez podatniczkę działalność gospodarcza w zakresie świadczenia usług pośrednictwa handlowego (PKWiU 74.90.12.0) oraz profesjonalnej obsługi administracyjnej biura (PKWiU 82.11.10.0), która ma zostać rozpoczęta w 2024 r., może być opodatkowana stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszącą 8,5%, pod warunkiem że nie będą uzyskiwane inne przychody objęte innymi stawkami. Organ uznał działalność za spełniającą kryteria opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Podsumowanie: Organ podatkowy potwierdził, że usługi zarządzania projektami (PKWiU 70.22.20.0) świadczone przez przedsiębiorcę są opodatkowane stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.
Podsumowanie: W interpretacji indywidualnej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że podatniczka świadcząca usługi informatyczne sklasyfikowane jako PKWiU 62.02.30.0 może opodatkować przychody z tych usług stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszącą 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Usługi te obejmują m.in. analizę biznesowo-systemową, modelowanie rozwiązań IT, szkolenia i wsparcie konsultacyjne w zakresie IT oraz dokumentację związaną z analizą i utrzymaniem tych rozwiązań. Interpretacja ta została wydana na podstawie stanu faktycznego przedstawionego przez podatniczkę, który obejmował szczegółowy opis świadczonych usług oraz ich klasyfikację PKWiU.
Podsumowanie: W interpretacji z dnia [DATA] organ podatkowy uznał, że w przypadku wynajmu mieszkań przez podatniczkę i jej męża, przychód podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym będzie stanowiła wyłącznie kwota czynszu najmu. Koszty eksploatacyjne, administracyjne i mediów ponoszone przez najemców nie będą traktowane jako przychód podlegający opodatkowaniu.
Przychody ze świadczenia usług project management, sklasyfikowanych jako PKWiU 70.22 "Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej i usługi zarządzania", mogą być opodatkowane stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszącą 8,5%, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, jeżeli usługi te nie stanowią usług doradztwa związanych z zarządzaniem. Wnioskodawczyni spełnia warunki do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, prowadząc pozarolniczą działalność gospodarczą i świadcząc usługi project management od listopada 2023 r.
Wnioskodawczyni prowadząca działalność gospodarczą w zakresie usług pogrzebowych i sprzedaży towarów związanych z tą działalnością, opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, uważała za możliwe stosowanie różnych stawek podatku dla usług i sprzedaży towarów. Organ podatkowy uznał jednakże, że całość świadczonych przez Wnioskodawczynię kompleksowych usług pogrzebowych, wraz ze sprzedażą towarów, powinna być opodatkowana stawką 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Wnioskodawca, prowadzący działalność gastronomiczną w formie spółki cywilnej i sklasyfikowaną jako "Pozostałe usługi podawania posiłków" (PKWiU 56.10.19.0), spełnia warunki do opodatkowania tej działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w stawce 3%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, przychody uzyskiwane przez przedsiębiorcę ze świadczenia usług analityka biznesowego, sklasyfikowanych wg PKWiU do klasy 62.02 "Usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki", podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszącą 12%, a nie 8,5% jak twierdził przedsiębiorca. Organ uznał, że usługi świadczone przez podatnika mają charakter doradczy w zakresie oprogramowania i systemów informatycznych, co wyklucza możliwość opodatkowania ich stawką 8,5% ryczałtu.
Przychody Wnioskodawcy ze świadczenia usług gastronomicznych, polegających na oferowaniu do sprzedaży napojów w ramach umowy z dostawcą i franczyzobiorców, mogą być opodatkowane 3% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Wspólnik spółki cywilnej może stosować 8,5% stawkę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla działalności usługowej sklasyfikowanej jako pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne (PKWiU 74.90), zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, pod warunkiem spełnienia limitu przychodów oraz braku negatywnych przesłanek określonych w art. 8 tej ustawy.
Podsumowanie: Podatniczka, prowadząca działalność gospodarczą w branży IT od 2 kwietnia 2024 r., świadczy usługi kierownika projektu związane z zarządzaniem projektami informatyczno-wdrożeniowymi, sklasyfikowane jako PKWiU 70.22.20.0. Organ podatkowy uznał, że przychody z tych usług mogą być opodatkowane stawką ryczałtu w wysokości 8,5%, na mocy art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Wnioskodawczyni prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług pogrzebowych i sprzedaży towarów związanych z tymi usługami, opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, miała wątpliwości co do stawki podatkowej dla tych przychodów. Organ uznał jej stanowisko za nieprawidłowe i potwierdził, że całość przychodów z kompleksowych usług pogrzebowych powinna być opodatkowana stawką 8,5%.
Podsumowanie: W świetle interpretacji prawa podatkowego, warunkiem koniecznym dla opodatkowania działalności gospodarczej w zakresie informatyki zryczałtowanym podatkiem dochodowym jest złożenie oświadczenia na piśmie o wyborze tej formy opodatkowania. Wpłata zaliczek nie stanowi skutecznego złożenia takiego oświadczenia. Brak prawidłowego oświadczenia skutkuje obowiązkiem rozliczenia na zasadach ogólnych, poprzez złożenie PIT-36 zamiast PIT-28.
Organ uznał stanowisko podatnika za błędne, stwierdzając że usługi sklasyfikowane jako "Usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych" (PKWiU 62.01.12.0), obejmujące czynności takie jak zbieranie wymagań, wskazywanie wymagań programistom oraz wprowadzanie usprawnień do systemów informatycznych, mają charakter powiązany z oprogramowaniem i jako takie podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu 12%, a nie 8,5%.
Przychody uzyskiwane przez podatnika z tytułu świadczonych usług licencyjnych, polegających na udostępnianiu autorskich zestawów pytań oraz scenariuszy gier w drodze udzielenia niewyłącznej licencji na ich wykorzystanie, powinny być opodatkowane stawką 15% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jest to zgodne z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. e tiret 5 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ponieważ usługi te są bezpośrednio powiązane z nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU 58.21.40.0).
W podsumowaniu interpretacji należy zaznaczyć, że organ uznał za prawidłowe stanowisko Wnioskodawcy dotyczące opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych usług pośrednictwa handlowego oraz usług projektanta budowy stawkami 8,5% i 14%, odpowiednio. Jednakże w przypadku usług wykonawcy kosztorysów robót budowlanych organ stwierdził konieczność zastosowania stawki 14% zamiast proponowanej przez Wnioskodawcę stawki 8,5%. Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Podsumowanie: Podatnik prowadzący działalność gospodarczą zarówno indywidualnie, jak i jako wspólnik spółki cywilnej świadczy usługi sprzątania niespecjalistycznego. Przychody ze świadczenia tych usług przez spółkę mogą być opodatkowane stawką 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, co potwierdza możliwość stosowania tej preferencyjnej stawki opodatkowania dla przychodów z działalności spółki cywilnej.
Podsumowanie: Lekarz weterynarii prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą i świadczący usługi na podstawie umowy zlecenia dla Powiatowego Lekarza Weterynarii, wykonując czynności nadzoru weterynaryjnego (ubój zwierząt rzeźnych, pobieranie próbek do badań i wystawianie świadectw zdrowia), opodatkowuje przychody z tych usług stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%.
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą jako Project Manager i świadczący usługi klasyfikowane w PKWiU pod symbolem 70.22.20.0, ma prawo stosować formę opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy potwierdził, że uzyskiwane przez niego przychody z tych usług są objęte 8,5% stawką ryczałtu, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: W przypadku przychodów z najmu w ramach działalności gospodarczej prowadzonej przez jednego małżonka, limit opodatkowania ryczałtem wynosi 100 000 zł, niezależnie od tego, że nieruchomości są objęte wspólnością majątkową małżonków. Stanowisko podatniczki uznano za nieprawidłowe w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego.
Podsumowanie: Interpretacja potwierdza możliwość opodatkowania przychodów z najmu udziałów w nieruchomości położonej w X ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, mimo braku informacji o wysokości tych przychodów ze strony Zarządu Lokali Miejskich. Stawki podatku wynoszą 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę, zgodnie z art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Organ podatkowy orzekł, że przychody wnioskodawcy z działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług projektowania i rozwoju technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych (PKWiU 62.01.12.0) powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 12%, a nie 8,5%. Organ uznał te usługi za związane z oprogramowaniem i obejmujące szerszy zakres czynności niż tylko programowanie.
Podsumowanie: Przedsiębiorca świadczący usługi spawalnicze w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, obejmujące prefabrykację i montaż silosów aluminiowych oraz ze stali nierdzewnej od 2018 roku dla firmy produkującej te konstrukcje. Usługi klasyfikowane są pod symbolem PKWiU 43.99.50.0 i opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym w stawce 5,5% przychodów ewidencjonowanych na mocy art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) odpowiedniej ustawy.
Wnioskodawca, polski rezydent podatkowy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług doradztwa informatycznego (PKWiU 62.02), ma prawo stosować opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ze stawką 8,5%.
Podatnik rozpoczął działalność gospodarczą w 2015 r., stosując podatek liniowy, a następnie zaprzestał jej prowadzenia w 2020 r. Wznowił ją w 2022 r., wybierając ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i dokonując przelewów podatku z oznaczeniem PPE. Organ podatkowy uznał, że taka forma nie jest skuteczna; wymagane jest pisemne oświadczenie do naczelnika urzędu skarbowego.
Przychody uzyskiwane przez przedsiębiorcę świadczącego usługi zarządzania projektami informatycznymi, sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 70.22.20.0, od kwietnia 2023 r., są opodatkowane stawką ryczałtu ewidencjonowanego w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, argumentując, że usługi świadczone przez podatnika - analiza wymagań biznesowych, projektowanie infrastruktury IT oraz ocena udoskonaleń technicznych - są powiązane z oprogramowaniem i jako takie winny być opodatkowane 12% stawką ryczałtu. Decyzja ta została podjęta na podstawie szczegółowej analizy przepisów ustawy oraz wyjaśnień GUS do PKWiU, które potwierdziły związek tych usług z oprogramowaniem.
Wnioskodawczyni, prowadząca działalność gospodarczą w zakresie usług zarządzania projektami IT od 2 lutego 2022 r., opodatkowuje swoje przychody ryczałtem. Usługi te, sklasyfikowane jako "Pozostałe usługi zarządzania projektami" (PKWiU 70.22.20.0), obejmują identyfikację potrzeb rynku, formułowanie wizji produktu, ustalanie priorytetów i monitorowanie postępów. Organ podatkowy stwierdził, że przychody z tych usług są opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na mocy art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
W podsumowaniu interpretacji należy stwierdzić, że przychód z najmu prywatnego, który będzie opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym przez Wnioskodawcę, obejmie wyłącznie kwoty czynszu najmu. Opłaty za media nie są uznawane za przychód podlegający opodatkowaniu, ponieważ stanowią jedynie pośrednictwo w przekazaniu tych środków do wspólnoty mieszkaniowej i dostawców mediów. Wnioskodawca oraz jego żona są zobowiązani do uiszczania czynszu najmu na rzecz wynajmujących, a także ponoszenia opłat za media związane z wynajmowaną nieruchomością. Wnioskodawca zawarł umowę z zarządcą, który przekazuje te środki odpowiednim podmiotom, natomiast czynsz najmu jest kierowany bezpośrednio do Wnioskodawcy. Organ podatkowy potwierdził, że opłaty za media nie stanowią przysporzenia majątkowego dla Wnioskodawcy i tym samym nie są uwzględniane w kalkulacji przychodu podlegającego zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i obowiązujących przepisów prawa podatkowego, działalność farmaceuty prowadzącego jednoosobowo usługi farmaceutyczne oraz kierownicze na rzecz kilku aptek może być opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przychody z tych usług podlegają stawce 8,5%. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy.
Przychody uzyskane przez przedsiębiorców świadczących usługi obejmujące analizę danych, proponowanie metod i technik sztucznej inteligencji, szkolenie, testowanie oraz ocenę modeli, przeprowadzanie eksperymentów dotyczących stosowania dużych modeli językowych, modelowanie uczenia maszynowego, przeglądy dokumentacji technicznej i doradztwo w zakresie transformacji cyfrowej, klasyfikowane pod kodem PKWiU 62.02 "Usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki", są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i świadczący usługę nadzoru oraz kierowania projektami (PKWiU 70.22.20.0), uzyskuje przychody opodatkowane stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Przychody Wnioskodawcy, prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług zarządzania projektami od października 2022 roku i opodatkowanego ryczałtem ewidencjonowanym, sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 70.22.20.0 - "Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych", będą opodatkowane stawką ryczałtu w wysokości 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Oto przeredagowany paragraf: Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe i orzekł, że przychody ze świadczonych usług sklasyfikowanych jako PKWiU 62.01.12.0 podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu w wysokości 12%, a nie 8,5% jak utrzymywał wnioskodawca. Powodem takiego rozstrzygnięcia było uznanie tych usług za związane z oprogramowaniem, co wyklucza możliwość stosowania niższej stawki ryczałtu.
Wnioskodawczyni prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą od 2 grudnia 2021 r., świadcząca usługi doradztwa dotyczącego projektowania systemu IT, w tym m.in.: - określanie strategicznego kierunku wdrożenia oprogramowania; - tworzenie, planowanie, przydzielanie i monitorowanie zadań; - branie odpowiedzialności za realizację projektu przez zespół roboczy; - współpraca z dostawcami i pracownikami; - określanie ról członkom zespołu; - wyjaśnianie celów projektu; - wspieranie tworzenia materiałów dotyczących statusu projektu; - koordynowanie oceny wniosków o zmianę; - uzgadnianie przerw konserwacyjnych; - koordynowanie planu komunikacji; - przekazywanie i uzyskiwanie zatwierdzenia planów przejścia; - wspieranie i monitorowanie faz realizacji planu przejścia; - przeglądzie i zatwierdzaniu wyników różnych strumieni, integracji oraz koordynowaniu zatwierdzania dokumentacji technicznej; - gromadzenie danych dotyczących wyciągniętych wniosków z przeprowadzonego projektu. Organ podatkowy potwierdził, że przychody z tej działalności mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.
Podatnik i jego siostra są współwłaścicielami lokalu, który był wynajmowany na podstawie umowy najmu okazjonalnego. Obecnie lokalem dysponuje wyłącznie siostra podatnika, z którą zawarto nową umowę najmu. Siostra jest zobowiązana do miesięcznych płatności czynszu na rzecz podatnika w określonej kwocie, stanowiącej jego przychód. Lokal znajduje się w majątku osobistym podatnika, który nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ uznał, że do opodatkowania przychodów z wynajmu lokalu należy stosować ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ze stawką 8,5%, ograniczony rocznie do kwoty 100 000 zł.
Podsumowanie: Usługi sklasyfikowane jako PKWiU 62.01.12.0 są opodatkowane stawką ryczałtu w wysokości 12%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, natomiast usługi sklasyfikowane jako PKWiU 70.22.20.0 (niebędące usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem) są opodatkowane stawką ryczałtu w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) tej samej ustawy.
Podsumowanie: Podatnik, zajmujący się pośrednictwem w zawieraniu usług leasingu operacyjnego (PKWiU 74.90.12.0), może korzystać z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych ze stawką 8,5%, pod warunkiem prowadzenia szczegółowej ewidencji przychodów i spełnienia ustawowych wymogów tej formy rozliczeń.
Oto przeredagowana wersja podsumowania: Wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą z głównym przedmiotem pośrednictwa komercyjnego, obejmującym organizację sprzedaży i zaopatrzenia dla klientów, wybrał opodatkowanie przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy potwierdził spełnienie warunków do takiego opodatkowania oraz zastosowanie stawki 8,5% dla usług pośrednictwa komercyjnego sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 74.90.12.0.
Organ uznał, że usługi świadczone przez wnioskodawcę (PKWiU 62.01.12.0) są związane z oprogramowaniem i powinny być opodatkowane stawką ryczałtu 12%, a nie 8,5%. Systemy komputerowe wchodzą w zakres pojęcia "oprogramowanie", co wyklucza możliwość zastosowania niższej stawki podatku.
Podsumowanie: W interpretacji z dnia [DATA] organ podatkowy uznał, że przychody osiągane przez przedsiębiorcę świadczącego usługi kompleksowego zbierania danych o innych firmach oraz wyceny tych danych (PKWiU 74.90.12.0) mogą być opodatkowane stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek opodatkowania w tej formie.
Podatniczka, będąca osobą fizyczną i lekarzem specjalistą psychiatrii dzieci i młodzieży, po ukończeniu szkolenia specjalizacyjnego w latach 2015-2024 rozpoczęła prowadzenie działalności gospodarczej. Świadczy usługi medyczne na podstawie umowy cywilnoprawnej z byłym pracodawcą, wybierając opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy potwierdził prawo do takiego rozliczenia ze względu na różnice w zakresie czynności wykonywanych jako lekarz specjalista i rezydent.
Podatniczka jest współwłaścicielką nieruchomości pozostającej od 20 lat w zarządzie sądowym i pyta o opodatkowanie przychodów z najmu tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał jej stanowisko za nieprawidłowe, stwierdzając obowiązek zapłaty miesięcznych zaliczek na ryczałtowy podatek dochodowy proporcjonalnie do udziałów w nieruchomości. Przychód opodatkowany to kwoty pobrane przez zarządcę sądowego za najem, niezależnie od faktycznego generowania dochodu lub straty.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, organ podatkowy potwierdził, że przychody z usług sklasyfikowanych w PKWiU 70.22.20.0 oraz PKWiU 62.02 (z wyłączeniem doradztwa sprzętowego i oprogramowania) podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszącą 8,5%. Stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za zgodne z prawem.
Wnioskodawca planuje rozpocząć działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług związanych z zarządzaniem projektami tłumaczeniowymi, klasyfikowanych pod symbolem PKWiU 70.22.20.0. Spełniając odpowiednie warunki, działalność ta będzie opodatkowana w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ze stawką wynoszącą 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: Przychody uzyskane przez przedsiębiorcę świadczącego usługi zarządzania projektami (PKWiU 70.22.20.0) mogą być opodatkowane stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Wnioskodawca - osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług pośrednictwa nieruchomościami i komercyjnego, wybrał opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Spełniając warunki tej formy opodatkowania, przychody z usług pośrednictwa nieruchomościami będą podlegać 15% stawce ryczałtu, a przychody z usług komercyjnych - 8,5% stawce.
Wnioskodawczyni, prowadząca indywidualną działalność gospodarczą i planująca rozszerzenie jej o budowę oraz sprzedaż lokali w budynkach mieszkalnych, będzie mogła opodatkować przychody ze sprzedaży tych lokali 5,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym osiąganych przez osoby fizyczne, jako że organ podatkowy uznał te przychody za pochodzące z działalności wytwórczej.
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową pozarolniczą działalność gospodarczą i rozważający świadczenie Usług Publikacji dla Dorosłych Online, Usług Sprzedaży Miejsca Reklamowego oraz Usług Produkcji Reklam, spełnia warunki do opodatkowania przychodów z tych usług ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przychody te mogą być opodatkowane stawką 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą od stycznia 2024 r., świadczy usługi Scrum Mastera, sklasyfikowane jako Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny (PKWiU 74.90.20.0). Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, przychody ze świadczenia tych usług mogą być opodatkowane stawką ryczałtu wynoszącą 8,5% od przychodów ewidencjonowanych. Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania tej formy opodatkowania i nie występują u niego negatywne przesłanki określone w art. 8 ustawy.
Dotacja w części przeznaczonej na wynagrodzenie dyrektora placówki przedszkolnej, będącego jednocześnie prowadzącym działalność gospodarczą, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowany stawką ryczałtu 3%.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, organ podatkowy orzekł, że działalność gospodarcza Wnioskodawcy polegająca na handlu hurtowym uszczelkami pneumatycznymi i innymi towarami oraz świadczeniu usług doradztwa technicznego w branży uszczelnień, przy jednoczesnym nabywaniu towarów od producenta i ich odsprzedawaniu bez przetwarzania, kwalifikuje się do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 3%.
Podsumowanie: Podatnik, pełniący wcześniej funkcję Prezesa Zarządu w start-upie, po zmianie strategii firmy i odwołaniu z tej funkcji, rozpoczął jednoosobową działalność gospodarczą. Działalność ta obejmowała pośrednictwo komercyjne w sprzedaży magazynów energii wyprodukowanych przez firmę. Organ podatkowy potwierdził, że przychody z tej działalności mogą być opodatkowane stawką ryczałtu 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za błędne, stwierdzając, że przychody z usług spawalniczych na rurociągach przemysłowych powinny być opodatkowane ryczałtem 8,5% jako działalność usługowa. Usługi te nie mieszczą się w definicji robót budowlanych i ich klasyfikacja PKWiU potwierdza charakter usługowy, a nie produkcyjny czy budowlany.
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie doradztwa biznesowego i zarządzania, planuje zmianę formy opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W ramach tej działalności zamierza świadczyć usługi pośrednictwa w sprzedaży udziałów spółek kapitałowych, klasyfikowane jako PKWiU 74.90.1. Organ podatkowy stwierdził, że przychody z tych usług będą opodatkowane ryczałtem wg stawki 8,5%, na mocy art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Oto przeredagowany paragraf: Organ podatkowy stwierdził, że przychody z usług świadczonych przez wnioskodawcę jako osobę odpowiedzialną za realizację projektów dla kontrahenta (Product Owner), sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.01.12.0, powinny być opodatkowane stawką ryczałtu wynoszącą 12%, a nie 8,5%. Uznano bowiem te usługi za związane z oprogramowaniem i objęte grupowaniem PKWiU ex 62.01.1. Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.