W dniu 28 marca 2025 r. wpłynął wniosek Pani o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT przy sprzedaży świadczonych usług na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia z ewidencjonowania na kasie fiskalnej. Pani planuje prowadzić działalność gospodarczą od 1 lipca 2025 r., oferując warsztaty rękodzieła, w tym tworzenie ozdób z bursztynu. Organ podatkowy uznał, że Pani stanowisko w zakresie zwolnienia z opodatkowania VAT jest nieprawidłowe, ponieważ usługi te nie spełniają warunków zwolnienia, natomiast w zakresie zwolnienia z ewidencjonowania na kasie fiskalnej jest prawidłowe, ponieważ przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy 20 000 zł. Interpretacja jest częściowo pozytywna, a częściowo negatywna.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbny28 marca 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT (podatek od towarów i usług) przy sprzedaży świadczonych usług na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia z ewidencjonowania na kasie fiskalnej sprzedaży świadczonych usług. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 kwietnia 2025 r. (wpływ 22 kwietnia 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
Planuje Pani prowadzić działalność i zajmować się produkcją wyrobów z udziałem bursztynu, ale bez udziału metali szlachetnych. Dokładniej – chce Pani prowadzić warsztaty rękodzieła, na których uczestnicy będą mogli przygotować własnoręcznie ozdoby z kawałkami bursztynu. Na początek ma Pani trochę kawałków bursztynu znalezionych na plaży, jeśli go zabraknie, to planuje Pani dokupić w legalnych źródłach. Uczestnicy warsztatów rękodzieła mogliby wykonać ozdoby (np.: bransoletkę) z udziałem
dostarczonych przez Panią półproduktów: surowy i obrobiony lecz nieoprawiony bursztyn, inne minerały, sznurki, elementy syntetyczne, elementy metalowe ale bez metali szlachetnych (złoto, srebro, platyna). Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego Działalność będzie polegała jedynie na świadczeniu usług w zakresie prowadzenia warsztatów rękodzieła. Zamierza Pani prowadzić działalność od 1 lipca 2025 roku. Planuje Pani świadczyć usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Spodziewa się Pani płatności zarówno internetowych jak i gotówką. Planuje Pani każdorazowo wystawiać rachunek za konkretną usługę dla osoby fizycznej lub firmy podając swoje dane jako osoby fizycznej, zbierać wszystkie rachunki i raz w roku rozliczać je w PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych) 36. Przewidywana przez Panią wartość sprzedaży z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, nie przekroczy kwoty 20 000 zł. Nie jest Pani czynnym podatnikiem podatku VAT. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej oprócz opisanych czynności będzie Pani też prowadziła warsztaty z lepienia z gliny, poza tym żadnych innych czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Wartość sprzedaży usług w roku 2025 w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, nie przekroczy kwoty 200 000 zł (oraz w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, nie przekroczy kwoty 20 000 zł). Nie wykonywała Pani wcześniej działalności gospodarczej. Pytania ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku 1) Czy może Pani korzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT przy sprzedaży świadczonych usług (prowadzenia warsztatów rękodzieła) na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy? 2) Czy istnieje konieczność ewidencjonowania przez Panią sprzedaży świadczonych usług (prowadzenia warsztatów rękodzieła) na kasie fiskalnej? Pani stanowisko w sprawie ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku Uważa Pani, że skoro do przygotowania ozdób nie będą wykorzystywane żadne metale szlachetne, to zgodnie z Ustawą o podatku od towarów i usług – może Pani w tej sytuacji skorzystać ze zwolnienia od podatku określonego w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, z uwzględnieniem listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku (zał. 12 do ustawy), w szczególności Pozycja 7: „Wyroby jubilerskie i podobne z wyłączeniem: 1) kamieni syntetycznych, szlachetnych lub półszlachetnych, obrobionych lecz nieoprawionych (...)”. Uważa Pani, że surowy i obrobiony lecz nieoprawiony bursztyn należy tu traktować jak kamienie syntetyczne, szlachetne i półszlachetne. Uważa Pani, że obowiązek posiadania kasy fiskalnej i ewidencjonowania na niej prowadzonych usług nastąpi dopiero po przekroczeniu kwoty 20 000 zł w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym.
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest nieprawidłowe w części dotyczącej możliwości skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT przy sprzedaży świadczonych usług na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy i prawidłowe w części dotyczącej możliwości skorzystania ze zwolnienia z ewidencjonowania na kasie fiskalnej sprzedaży świadczonych usług.
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.) zwanej dalej „ustawą”: Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W myśl art. 8 ust. 1 ustawy: Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (...). Z treści art. 15 ust. 1 ustawy wynika, że: Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy: Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Zgodnie z art. 96 ust. 1 ustawy: Podmioty, o których mowa w art. 15 i art. 15a, są obowiązane przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5 złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne, z zastrzeżeniem ust. 3. W myśl z art. 96 ust. 3 ustawy: Podmioty wymienione w art. 15, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujące wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, mogą złożyć zgłoszenie rejestracyjne. Ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku dla pewnej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy. Na mocy art. 113 ust. 1 ustawy:
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Zgodnie z art. 113 ust. 2 ustawy: Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się: 1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju; 1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju; 2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem: a) transakcji związanych z nieruchomościami, b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41, c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych - jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych; odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Z przepisu art. 113 ust. 5 ustawy wynika, że: Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy: Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1. Natomiast w myśl art. 113 ust. 10 ustawy: Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Odnosząc się do powyższego należy wskazać, że podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie i według zasad określonych m.in. wyżej przytoczonymi przepisami art. 113 ust. 1-10 ustawy pod warunkiem, że nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy. Zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy: Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników: 1)dokonujących dostaw: a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy, b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem: - energii elektrycznej (CN 2716 00 00), - wyrobów tytoniowych, - samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji, c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b, d) terenów budowlanych, e) nowych środków transportu, f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie: - preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług) 20.42.1), - komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26), - urządzeń elektrycznych (PKWiU 27), - maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28), g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do: - pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3), - motocykli (PKWiU ex 45.4); 2) świadczących usługi: a) prawnicze, b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego, c) jubilerskie, d)ściągania długów, w tym factoringu; 3) (uchylony) W świetle powołanych wyżej przepisów podatnik, aby skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 113 ustawy nie może wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy. Z opisu sprawy wynika, że zamierza Pani 1 lipca 2025 r. rozpocząć działalność gospodarczą. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej będzie prowadzić Pani warsztaty rękodzieła, na których uczestnicy będą mogli przygotować własnoręcznie ozdoby z kawałkami bursztynu (np. bransoletki). Planuje Pani świadczyć usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej oprócz opisanych czynności będzie Pani też prowadziła warsztaty z lepienia z gliny, poza tym żadnych innych czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy nie będzie Pani wykonywała. Wartość sprzedaży usług w roku 2025 w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, nie przekroczy kwoty 200 000 zł. W pierwszej kolejności Pani wątpliwości dotyczą możliwości korzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej we wskazanym wyżej zakresie. Odnosząc się do powyższego należy wskazać, że podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie i według zasad określonych przepisami art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, pod warunkiem, że nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy. W nawiązaniu do kwestii objętych zakresem zadanego pytania należy wskazać, że w analizowanej sprawie istotny jest charakter opisanych czynności wykonywanych w ramach Pani działalności gospodarczej, który nie wskazuje aby dokonywała Pani sprzedaży usług z ust. 13 art. 113 ustawy objętych wyłączeniem ze zwolnienia. Świadczenie usług polegających na prowadzeniu warsztatów rękodzieła tj. tworzeniu przez uczestników warsztatów m.in. bransoletek z bursztynem nie mieści się w zakresie usług, które są wyłączone ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy. Ponadto również usługi prowadzenia warsztatów z lepienia z gliny nie są usługami wyłączającymi z art. 113 ust. 13 ustawy możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego. Z opisu sprawy wynika, że poza zakresem objętym działalnością gospodarczą nie będzie Pani wykonywała żadnych czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy. Zamierza Pani rozpocząć działalność gospodarczą od 1 lipca 2025 r., a przewidywana wartość rozpoczętej sprzedaży liczona z Pani działalności gospodarczej w ciągu roku podatkowego nie przekroczy kwoty 200 000 zł. Skoro w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie będzie Pani wykonywać żadnych czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy i wartość sprzedaży liczona z całej Pani działalności gospodarczej (w tym również usługi warsztatów z lepienia z gliny) w ciągu roku podatkowego nie przekroczy kwoty 200 000 zł w proporcji do okresu prowadzonej działalności, to uznać należy, że będzie mogła Pani korzystać w roku 2025 ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy, świadcząc usługi polegające na prowadzeniu warsztatów z rękodzieła. Należy jednakże zaznaczyć, że jeżeli w 2025 roku wartość Pani sprzedaży usług, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy kwotę 200 000 zł oraz w kolejnych latach wartość sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy przekroczy u Pani kwotę 200 000 zł, to zwolnienie utraci moc począwszy od czynności, którą zostanie przekroczona ta kwota. Utraci Pani również prawo do zwolnienia w przypadku wykonania jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy. Pani stanowisko w zakresie pytania 1 uznaję za nieprawidłowe z uwagi na wskazane przez Panią uzasadnienie prawne. We własnym stanowisku wskazała Pani, że będzie Pani mogła korzystać ze zwolnienia z art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z uwagi na fakt, że do przygotowania ozdób (np. bransoletki) nie będą wykorzystywane żadne metale szlachetne o których mowa w zał. nr 12 do ustawy. W tym miejscu należy wyjaśnić że zał. nr 12 do ustawy zawiera listę towarów (przy sprzedaży których) do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy. Natomiast jak Pani wskazała w opisie sprawy nie będzie Pani dokonywała dostawy towarów tylko będzie Pani świadczyła usługi prowadzenia warsztatów rękodzieła – co oznacza że zał. nr 12 do ustawy w tym przypadku nie będzie miał zastosowania. Pani wątpliwości dotyczą również kwestii konieczności ewidencjonowania przez Panią sprzedaży świadczonych usług (prowadzenia warsztatów rękodzieła) na kasie fiskalnej. Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z zapisu z art. 111 ust. 1 ustawy zgodnie z którym: Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Powyższy przepis określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem jednym z podstawowych kryteriów decydujących o obowiązku stosowania do ewidencjonowania kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń. Zgodnie z art. 2 pkt 22 ustawy: Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o sprzedaży - rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Na mocy delegacji ustawowej zawartej w art. 111 ust. 8 ustawy: Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia, na czas określony, niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności z obowiązku, o którym mowa w ust. 1, oraz określić warunki korzystania ze zwolnienia, mając na uwadze interes publiczny, w szczególności sytuację budżetu państwa (...). Kwestie dotyczące zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy użyciu kas rejestrujących niektórych czynności i niektórych grup podatników oraz terminów rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących od 1 stycznia 2025 r. reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. 2024 r. poz. 1902), zwane dalej „rozporządzeniem”. Rozporządzenie określa zwolnienia na czas określony niektórych grup podatników i niektórych czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, zwanego dalej „ewidencjonowaniem”, oraz warunki korzystania ze zwolnienia. Zgodnie z § 3 ust. 1 rozporządzenia: Zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do 31 grudnia 2027 r. podatników, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli wartość sprzedaży z tego tytułu, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, nie przekroczyła kwoty 20.000 zł. Stosownie natomiast do § 3 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia: Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, nie stosuje się do podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym byli obowiązani do prowadzenia ewidencji lub przestali spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji. Według § 5 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia: W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 1, zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży podatnika dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przekroczyła kwotę 20 000 zł. Niektóre usługi oraz dostawa niektórych towarów zostały wyłączone przez ustawodawcę z prawa do zwolnienia, o którym mowa w przepisach § 2 i § 3 rozporządzenia. Szczegółowo zostały one wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia. I tak, zgodnie z § 4 ust. 1 rozporządzenia: Zwolnień, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku: 1) dostawy: a) gazu płynnego, b) części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00), c) silników do napędu pojazdów i motocykli, silników spalinowych tłokowych z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408), d) nadwozi do pojazdów silnikowych (CN 8707), e) przyczep i naczep (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00), kontenerów (CN 8609 00), f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90), g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), to jest do: - ciągników, - pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą, - samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, - włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi, - pojazdów silnikowych do transportu towarów, - pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności: pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, - pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych - z wyłączeniem motocykli, h) komputerów stacjonarnych i przenośnych, w tym laptopów i tabletów, oraz urządzeń peryferyjnych do nich, konsol do gier, części do komputerów i konsol, i) wyrobów elektronicznych, w tym odbiorników telewizyjnych i radiowych, gramofonów, głośników, telefonów, w tym smartfonów, smartwatchów, anten, wyświetlaczy, monitorów, aparatów do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacji, urządzeń pamięci trwałej, taśm, dysków, urządzeń alarmowych, j) wyrobów optycznych, w tym lornetek, lunet, rzutników, k) silników elektrycznych, prądnic i transformatorów, l) sprzętu fotograficznego, w tym cyfrowych i konwencjonalnych aparatów fotograficznych, soczewek, obiektywów, kamer, projektorów filmowych, m) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”, n) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych, o) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na kod CN, p) wyrobów tytoniowych (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów, q) napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2 %, napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (bez względu na kod CN), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów, r) perfum i wód toaletowych (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów, s) wyrobów klasyfikowanych do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczonych do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów, t) wyrobów zawierających w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalników, płynów odkażających, rozcieńczalników farb, płynów do odmrażania, u) węgla, brykietów i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych, w) towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar; 2) świadczenia usług: a) przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 19 i 20 załącznika do rozporządzenia, b) taksówek (PKWiU 49.32.11.0), z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą, c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania, d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów, e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów, f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 51 załącznika do rozporządzenia, g) prawniczych, z wyłączeniem usług wymienionych w poz. 31 załącznika do rozporządzenia, h) doradztwa podatkowego, i) związanych z wyżywieniem (PKWiU ex 56.10, 56.21, ex 56.29, ex 56.30), wyłącznie: świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering), j) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych, k) kulturalnych i rozrywkowych – wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe, l) związanych z rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne, m) mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług (PKWiU 45.20.30.0), n) parkingu samochodów i innych pojazdów, o) przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej). Z opisu sprawy wynika, że nie jest Pani czynnym podatnikiem podatku VAT i będzie Pani świadczyła usługi w zakresie prowadzenia warsztatów rękodzieła jak i warsztaty z lepienia z gliny. Zamierza Pani prowadzić działalność od 1 lipca 2025 roku. Planuje Pani świadczyć usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Spodziewa się Pani płatności zarówno internetowych jak i gotówką. Przewidywana przez Panią wartość sprzedaży usług w roku 2025 w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, nie przekroczy kwoty 20 000 zł. Odnosząc się do Pani wątpliwości dotyczących konieczności ewidencjonowania sprzedaży świadczonych usług na kasie fiskalnej należy wskazać, że usługi jakie Pani będzie wykonywać nie zostały wymienione w przepisie § 4 ust. 1 rozporządzenia. Tym samym prowadzenie działalności gospodarczej we wskazanym przez Panią zakresie nie zostało wyłączone z możliwości korzystania ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Zatem stosownie do zapisu § 3 ust. 1 pkt 1 powołanego wcześniej rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. - nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2027 r., może Pani korzystać ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej, chyba, że wcześniej osiągnięty przez Panią obrót z tytułu sprzedaży z całej Pani działalności gospodarczej – zarówno z usług warsztatów rękodzieła jak i z usług warsztatów z lepienia z gliny, na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przekroczy kwotę 20 000 zł. Tym samym Pani stanowisko w zakresie pytania 2 uznaję za prawidłowe. Jednocześnie wskazać należy że pod poz. 42 załącznika do rozporządzenia jako czynność zwolnioną z obowiązku ewidencjonowania wskazano: Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła. Powyższe zwolnienie jest zwolnieniem przedmiotowym z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, tj. dotyczy przedmiotu działalności. I tak w sytuacji gdy będzie Pani otrzymywała płatność za wykonywane usługi na rzecz osób fizycznych wyłącznie za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej i zostaną spełnione pozostałe warunki z § 2 ust. 1 rozporządzenia w powiązaniu z poz. 42 załącznika do rozporządzenia to wówczas będzie Pani miała prawo w odniesieniu do takich wpłat korzystać ze zwolnienia na podstawie ww. pozycji załącznika.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji. Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili