0113-KDIPT1-3.4012.195.2025.1.KS

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe Szanowni Państwo, stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 lutego 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 17 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia podstawy opodatkowania w sytuacji zapłaty za sprzedaż towarów przez klientów (uczestników Programu) z wykorzystaniem e-kuponów rabatowych wymienionych za punkty w ramach Programu. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółdzielnia prowadzi działalność gospodarczą, której główny zakres obejmuje sprzedaż detaliczną towarów we własnej sieci sklepów. W celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży Spółdzielnia planuje uruchomienie nowego programu lojalnościowego (dalej: Program). Celem Programu jest pozyskanie dodatkowych klientów oraz zachęcenie ich do dokonywania stałych, zwiększonych zakupów w sklepach sieci Spółdzielni. W ramach Programu klienci za dokonywane zakupy będą otrzymywali punkty, zapisywane na indywidualnych kontach uczestników Programu (klientów). Program lojalnościowy będzie kierowany do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, którymi mogą być również jej pracownicy i członkowie jako klienci. Zgodnie z regulaminem Uczestnik programu będzie gromadził punkty poprzez zakup towarów lub usług w sklepach sieci Spółdzielni, z wyłączeniem: · wyrobów tytoniowych (zgodnie z Ustawą o ochronie zdrowia przed następstwami używania tytoniu i wyrobów tytoniowych z dn. 09.11.1995 r., t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 700 z późn. zm.), · napojów alkoholowych z wyjątkiem piwa (zgodnie z Ustawą o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi z dn. 26.10.1982 r., t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2151), · produktów leczniczych (zgodnie z Ustawą Prawo farmaceutyczne z dn. 06.09.2001 r., t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 686), · preparatów do początkowego żywienia niemowląt (zgodnie z Ustawą o bezpieczeństwie żywności i żywienia z dn. 25.08.2006 r. t.j. Dz. U. z 2023 r., poz. 1448), · doładowań do telefonii komórkowej i paysafecard, · przyjmowanych płatności za rachunki, · towarów przecenionych. Za każde pełne ... złotych wartości zakupu klient (uczestnik Programu) otrzyma 1 punkt. Za zgromadzone 250 punktów klient (uczestnik Programu) będzie miał prawo do e-kuponu rabatowego o wartości ... złotych, a za zgromadzenie 450 punktów prawo do e-kuponu rabatowego o wartości ... zł. E-kupon rabatowy będzie realizowany w sklepach sieci Spółdzielni przy zakupach następnych towarów. System sprzedażowy podczas realizacji e- kuponu rabatowego zapewni proporcjonalne obniżenie ceny zakupu (udzielenie rabatu) wobec każdego z produktów widniejących na paragonie transakcyjnym, które rabatowane będą e- kuponem rabatowym.

Pytanie

Czy w przypadku, gdy zapłata za sprzedaż towarów dokonywana będzie przez klientów (uczestników Programu) z wykorzystaniem e-kuponów rabatowych wymienionych za punkty w ramach Programu, a system automatycznie będzie dokonywał obniżenia ceny sprzedawanych towarów o wartość zrealizowanego e-kuponu rabatowego (tak że na paragonie fiskalnym zmniejszy ceny proporcjonalnie każdego z produktów widniejących na paragonie) podstawę opodatkowania podatkiem VAT (podatek od towarów i usług) będzie stanowić kwota obrotu odpowiadająca wartości sprzedawanych towarów pomniejszona o wartość udzielonego rabatu i pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT?

Państwa stanowisko w sprawie Zdaniem Spółdzielni w sytuacji dokonywania przez klientów (uczestników Programu) zakupów z wykorzystaniem e-kuponów rabatowych wydanych im w ramach Programu za uzbierane punkty, podstawa opodatkowania podatkiem VAT powinna uwzględniać jedynie kwotę faktycznie otrzymaną od klientów. Wartość wydanych e- kuponów rabatowych, wykorzystanych w ramach danej transakcji powinna zostać potraktowana jako rabat udzielony przez Spółdzielnię na rzecz klienta. W związku z tym wartość wydanego i wykorzystanego e-kuponu rabatowego nie powinna być uwzględniona w podstawie opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Stosownie do art. 29a ust. 7 pkt 2 podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży. W sytuacji gdy klienci przy zakupie towarów będą realizować e-kupony rabatowe otrzymane w ramach Programu, będą dokonywać zakupów po obniżonych cenach, a Spółdzielnia będzie udzielać im rabatu w rozumieniu art. 29a ust. 7 pkt 2 w wysokości wynikającej z wydanych e-kuponów rabatowych przyjętych do realizacji w ramach transakcji sprzedaży towarów. Wynika to z faktu, że w momencie przekazania e-kuponu rabatowego Spółdzielnia zobowiązuje się do udzielenia rabatu w wysokości wynikającej z wartości nominalnej e-kuponu w odniesieniu do transakcji sprzedaży, w trakcie której klient wykorzysta taki e-kupon. W momencie przyjęcia do realizacji wydanego e-kuponu rabatowego Spółdzielnia nie uzyskuje w tej części zapłaty od klienta, a jedynie wywiązuje się z ciążącego na niej zobowiązania, podjętego już w momencie wydania e-kuponu, a polegającego na zobowiązaniu się do udzielenia rabatu. Wartość nominalna e-kuponu wyraża więc jedynie kwotę przyrzeczonego rabatu. Spółdzielnia nie uzyskuje wynagrodzenia, czyli obniżeniu ulega kwota należna od klienta z tytułu sprzedaży w ramach danej transakcji, w której użyty będzie e-kupon rabatowy. Mając na uwadze, że zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot udzielonych nabywcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży w odniesieniu do transakcji, przy których klient realizuje wydany e- kupon rabatowy, Spółdzielnia powinna uwzględniać w podstawie opodatkowania jedynie kwotę faktycznie uzyskaną od klienta. W podstawie opodatkowania podatkiem VAT nie powinna być uwzględniana wartość e-kuponów rabatowych zrealizowanych przez klientów. Ponieważ realizacja e-kuponu rabatowego będzie następować w momencie dokonywania zakupu przez klienta, zatem będziemy tu mieli do czynienia z rabatem transakcyjnym udzielonym w momencie dokonywania sprzedaży towarów. Podstawa opodatkowania winna uwzględniać udzielony rabat - bowiem za podstawę opodatkowania należy uznać kwotę faktycznie zapłaconą, czyli pomniejszoną o udzielony przy sprzedaży rabat. W takiej sytuacji nie będziemy mieli do czynienia z korektą obrotu następującą po dokonaniu sprzedaży, lecz z ustaleniem prawidłowej podstawy opodatkowania. Ponieważ rabat polega na udzieleniu zniżki od ustalonej ceny towaru, to Spółdzielnia stosując rabat ma obowiązek właściwego udokumentowania zdarzeń gospodarczych zgodnie ze stanem faktycznym. Spółdzielnia zgodnie z art. 111 ustawy VAT prowadzi ewidencję sprzedaży towarów przy zastosowaniu kas rejestrujących. Wszystkie transakcje na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej dokumentowane są za pomocą paragonów fiskalnych. Zdaniem Spółdzielni prawidłowe będzie dokumentowanie udzielonego rabatu w taki sposób, że system automatycznie będzie dokonywał obniżenia ceny sprzedawanych towarów o wartość e-kuponu rabatowego w momencie sprzedaży tak, że na paragonie fiskalnym proporcjonalnie zmniejszy ceny każdego towaru objętego transakcją i widniejącego na paragonie.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 316 ze zm.), zwanej dalej ustawą: Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W myśl art. 7 ust. 1 ustawy: Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...). Jak stanowi art. 8 ust. 1 ustawy o VAT: Przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów. Z powyższego jednoznacznie wynika, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania podlegają wszelkie transakcje, których przedmiotem jest dostawa towarów lub świadczenie usług, pod warunkiem, że są one realizowane przez podatników i wykonywane w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy. W myśl art. 15 ust. 1 ustawy: Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Zgodnie z treścią art. 15 ust. 2 ustawy: Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Na podstawie art. 29a ust. 1 ustawy: Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Z powyższego wynika, że art. 29a ust. 1 ustawy odnosi się do wszystkiego, co stanowi zapłatę obejmując swym zakresem każdą formę zapłaty otrzymaną przez sprzedawcę z tytułu dostawy towarów lub wykonania usługi. Katalog elementów dodatkowych wchodzących w skład podstawy opodatkowania określony został w art. 29a ust. 6 ustawy, w myśl którego: Podstawa opodatkowania obejmuje:

1) podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku; 2) koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy. W rozumieniu art. 29a ust. 7 ustawy: Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot: 1) stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty; 2) udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży; 3) otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku. Stosownie do art. 29a ust. 10 ustawy: Podstawę opodatkowania obniża się o: 1) kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen; 2) wartość zwróconych towarów i opakowań; 3) zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło; 4) wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1. Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie definiują pojęć „bonifikata” czy „rabat”. W związku z powyższym pojęcia te należy interpretować stosując przede wszystkim wykładnię językową. Bonifikata to zniżka, ustępstwo od ustalonej ceny towaru na rzecz nabywcy („Słownik języka polskiego PWN”, wydawnictwo Naukowe PWN, rok wydania 2005, str. 62). Natomiast przez rabat, w myśl Słownika Języka Polskiego PWN, Warszawa 1996 r., należy rozumieć obniżenie ceny jakiegoś towaru o pewną kwotę. Z punktu widzenia podstawy opodatkowania, można wyróżnić następujące rodzaje rabatów: · rabaty przyznane przed ustaleniem ceny i dokonaniem sprzedaży – niemające wpływu na podstawę opodatkowania, · rabaty przyznane po dokonaniu sprzedaży – bonifikaty, opusty, uznane reklamacje i skonta – wpływające na obniżenie wcześniej ustalonej kwoty osiągniętego obrotu. Przepisy ustawy nie ograniczają podatnika w swobodzie ustalania ceny, czyli możliwa jest sprzedaż po cenie niższej niż rzeczywista wartość tych towarów i usług. Taka sytuacja nie różni się niczym od normalnej sprzedaży towaru z zyskiem. Podstawą opodatkowania jest kwota należna z tytułu sprzedaży i nie ma znaczenia, że podatnik w danej chwili sprzedaje ten towar bądź usługę za cenę znacznie niższą. Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 9 maja 2014 r. o informowaniu o cenach towarów i usług (Dz. U. z 2023 r. poz. 168): Użyte w ustawie określenie „cena” oznacza wartość wyrażoną w jednostkach pieniężnych, którą kupujący jest obowiązany zapłacić przedsiębiorcy za towar lub usługę. W myśl ust. 2 powołanego wyżej artykułu: W cenie uwzględnia się podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, jeżeli na podstawie odrębnych przepisów sprzedaż towaru lub usługi podlega obciążeniu podatkiem od towarów i usług lub podatkiem akcyzowym. Przez cenę rozumie się również stawkę taryfową. Wyjątek od powyższych zasad ogólnych zachodzi w sytuacjach wskazanych w art. 32 ustawy. Zgodnie z art. 32 ust. 1 ustawy: W przypadku gdy między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą istnieją powiązania, o których mowa w ust. 2, oraz w przypadku gdy wynagrodzenie jest: 1) niższe od wartości rynkowej, a nabywca towarów lub usług nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, 2) niższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a dostawa towarów lub świadczenie usług są zwolnione od podatku, 3) wyższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego - organ podatkowy określa podstawę opodatkowania zgodnie z wartością rynkową, jeżeli okaże się, że powiązania te miały wpływ na ustalenie wynagrodzenia z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług. Stosownie do art. 2 pkt 27b ustawy: Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o wartości rynkowej – rozumie się przez to całkowitą kwotę, jaką, w celu uzyskania w danym momencie danych towarów lub usług, nabywca lub usługobiorca na takim samym etapie sprzedaży jak ten, na którym dokonywana jest dostawa towarów lub świadczenie usług, musiałby, w warunkach uczciwej konkurencji, zapłacić niezależnemu dostawcy lub usługodawcy na terytorium kraju; w przypadku gdy nie można ustalić porównywalnej dostawy towarów lub świadczenia usług, przez wartość rynkową rozumie się: a) w odniesieniu do towarów - kwotę nie mniejszą niż cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy, b) w odniesieniu do usług - kwotę nie mniejszą niż całkowity koszt poniesiony przez podatnika na wykonanie tych usług. W myśl art. 32 ust. 2 ustawy: Przez powiązania, o których mowa w ust. 1, rozumie się powiązania: 1) w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych; 2) wynikające ze stosunku pracy; 3) wynikające z tytułu przysposobienia. Z powołanych przepisów wynika, że udzielenie rabatu, o ile nie sprzeciwiają się temu inne niż podatkowe przepisy prawa, a ponadto jest ściśle skorelowane z konkretną transakcją, w związku z którą zostało zastosowane i powoduje obniżenie ceny dostarczanych towarów lub świadczonych usług, wpływa na zmniejszenie podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Z opisu sprawy wynika, że Spółdzielnia prowadzi działalność gospodarczą, której główny zakres obejmuje sprzedaż detaliczną towarów we własnej sieci sklepów. W celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży Spółdzielnia planuje uruchomienie nowego programu lojalnościowego. Celem Programu jest pozyskanie dodatkowych klientów oraz zachęcenie ich do dokonywania stałych, zwiększonych zakupów w sklepach sieci Spółdzielni. W ramach Programu klienci za dokonywane zakupy będą otrzymywali punkty, zapisywane na indywidualnych kontach uczestników Programu (klientów). Program lojalnościowy będzie kierowany do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, którymi mogą być również jej pracownicy i członkowie jako klienci. Zgodnie z regulaminem Uczestnik programu będzie gromadził punkty poprzez zakup towarów lub usług w sklepach sieci Spółdzielni, z wyłączeniem: · wyrobów tytoniowych, · napojów alkoholowych z wyjątkiem piwa, · produktów leczniczych, · preparatów do początkowego żywienia niemowląt, · doładowań do telefonii komórkowej i paysafecard, · przyjmowanych płatności za rachunki, · towarów przecenionych. Za każde pełne ... złotych wartości zakupu klient (uczestnik Programu) otrzyma 1 punkt. Za zgromadzone 250 punktów klient (uczestnik Programu) będzie miał prawo do e-kuponu rabatowego o wartości ... złotych, a za zgromadzenie 450 punktów prawo do e-kuponu rabatowego o wartości ... zł. E-kupon rabatowy będzie realizowany w sklepach sieci Spółdzielni przy zakupach następnych towarów. System sprzedażowy podczas realizacji e- kuponu rabatowego zapewni proporcjonalne obniżenie ceny zakupu (udzielenie rabatu) wobec każdego z produktów widniejących na paragonie transakcyjnym, które rabatowane będą e- kuponem rabatowym. Przy tak przedstawionym opisie Państwa wątpliwości dotyczą wskazania, czy w przypadku, gdy zapłata za sprzedaż towarów dokonywana będzie przez klientów (uczestników Programu) z wykorzystaniem e-kuponów rabatowych wymienionych za punkty w ramach Programu, a system automatycznie będzie dokonywał obniżenia ceny sprzedawanych towarów o wartość zrealizowanego e-kuponu rabatowego (tak że na paragonie fiskalnym zmniejszy ceny proporcjonalnie każdego z produktów widniejących na paragonie) podstawę opodatkowania podatkiem VAT będzie stanowić kwota obrotu odpowiadająca wartości sprzedawanych towarów pomniejszona o wartość udzielonego rabatu i pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT. Mając na uwadze powołane przepisy w kontekście przedstawionego opisu sprawy należy wskazać, że podatnik ma prawo swobodnie układać swoje interesy tak, by działalność gospodarcza była dla niego opłacalna pod względem ekonomicznym, w tym stosując znaczne upusty cenowe, jeśli jest to w jego uznaniu zasadne dla osiągnięcia tego celu. Jednakże stosując upusty cenowe i mając na uwadze obowiązek dokumentowania zdarzeń gospodarczych zgodnie ze stanem faktycznym, podatnik powinien ten fakt udokumentować odpowiednimi dowodami, z których jednoznacznie wynikać będzie jakim odbiorcom towarów i w jakich okolicznościach oraz w jakim zakresie upust przysługuje. Jak już zaznaczono powyżej, przepisy ustawy nie ograniczają podatnika w swobodzie ustalenia ceny (udzielenia rabatu), czyli możliwa jest sprzedaż po cenie niższej (nawet znacznie) niż rzeczywista wartość danego towaru, czy usługi. Jedynie w sytuacji, gdy między podmiotami (kontrahentami) istnieją powiązania w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych; wynikające ze stosunku pracy; wynikające z tytułu przysposobienia (o których mowa w art. 32 ustawy), organ podatkowy może określić wysokość obrotu na podstawie wartości rynkowej tych towarów lub usług, ale tylko w sytuacji gdyby związki te miały wpływ na ustalenie ceny. Należy przy tym wyraźnie zaznaczyć, że stosowanie znacznych rabatów jest niedopuszczalne w zakresie jakim ma ono służyć tzw. obejściu przepisów prawa i uniknięciu opodatkowania tej czynności. Tak więc każdy zastosowany upust winien być uzasadniony ekonomicznie i prowadzić w końcowym efekcie do osiągnięcia celu jaki został wytyczony dla działalności gospodarczej tj. zarobku. Zgodnie z Państwa wskazaniem, uruchomienie nowego programu lojalnościowego ma na celu zwiększenie przychodów ze sprzedaży Spółdzielni. Celem Programu jest pozyskanie dodatkowych klientów oraz zachęcenie ich do dokonywania stałych, zwiększonych zakupów w sklepach sieci Spółdzielni. W ramach Programu klienci za dokonywane zakupy będą otrzymywali punkty, zapisywane na indywidualnych kontach uczestników Programu (klientów). System sprzedażowy podczas realizacji e-kuponu rabatowego zapewni proporcjonalne obniżenie ceny zakupu (udzielenie rabatu) wobec każdego z produktów widniejących na paragonie transakcyjnym, które rabatowane będą e- kuponem rabatowym. Wszystkie transakcje na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej dokumentowane są za pomocą paragonów fiskalnych. Program lojalnościowy będzie kierowany do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, którymi mogą być również jej pracownicy i członkowie jako klienci. Z okoliczności sprawy nie wynika, aby warunki otrzymania rabatu w ramach programu lojalnościowego nie były jednakowe dla wszystkich uczestników Programu. Należy zatem uznać, że uruchomienie przez Państwa nowego programu lojalnościowego będzie uzasadnione ekonomicznie i prowadzić będzie w końcowym efekcie do osiągnięcia celu, jaki został wytyczony do działalności gospodarczej, tj. zwiększenie przychodów ze sprzedaży. W przedmiotowej sprawie w przypadku sprzedaży produktów widniejących na paragonie transakcyjnym, które rabatowane będą e-kuponem rabatowym, za podstawę opodatkowania należy uznać całość należności pobieranej od nabywcy z tytułu sprzedaży każdego z produktów sprzedawanych przez Państwa. Wobec powyższego, podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług jest kwota rzeczywista należna za sprzedaż produktów opodatkowanych według stawek właściwych dla każdego z poszczególnych produktów pomniejszona o należny podatek. Mając zatem na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa stwierdzić należy, że w przedmiotowej sprawie w sytuacji gdy za sprzedaż przez Państwa towarów klienci (uczestnicy Programu) dokonają zapłaty z wykorzystaniem e-kuponów rabatowych wymienionych za punkty w ramach Programu, podstawą opodatkowania – zgodnie z art. 29a ust 1 ustawy w zw. z art. 29a ust. 7 pkt 2 ustawy – będzie wartość należna od nabywcy po udzielonym rabacie, pomniejszona o kwotę podatku VAT. W związku z powyższym Państwa stanowisko, należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Państwa wniosku (pytania). Inne kwestie przedstawione w opisie zdarzenia przyszłego bądź we własnym stanowisku, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone. Zaznaczam, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swoją aktualność. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): • w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo • w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do

zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.