W dniu 8 kwietnia 2025 r. podatnik złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości opodatkowania sprzedaży towarów używanych przy zastosowaniu procedury VAT-marża. Prowadzi on jednoosobową działalność gospodarczą, zajmującą się skupem i sprzedażą towarów używanych nabywanych od osób fizycznych, nieprowadzących działalności gospodarczej. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, wskazując, że może on stosować procedurę VAT-marża w przypadku sprzedaży używanych rzeczy ruchomych, zakupionych od osób fizycznych, niewystawiających dokumentów sprzedaży. Interpretacja jest pozytywna, uznając, że podatnik spełnia warunki do zastosowania tej procedury.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnySzanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
8 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 8 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości opodatkowania sprzedaży towarów używanych przy zastosowaniu procedury VAT (podatek od towarów i usług)-marża. Uzupełnił go Pan pismem z 23 kwietnia 2025 r. (wpływ 23 kwietnia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej zajmuje się Pan skupem oraz sprzedażą towarów używanych, od osób fizycznych, nieprowadzących działalności gospodarczej na terenie RP.
Odsprzedaje Pan nabyte przez siebie towary na terenie RP na zasadach procedury VAT- marża. Nie posiada Pan wiedzy ani możliwości weryfikacji, w jaki sposób osoby fizyczne dokumentują sprzedaż na Pana rzecz. Prowadzi Pan ewidencję w formie Dowodu Wewnętrznego, który zawiera nazwę towaru, kwotę zakupu, datę zakupu oraz miejsce nabycia towaru. Nie jest Pan importerem towarów używanych i w związku z tym nie posiada Pan dokumentów celnych. W uzupełnieniu do wniosku z 23 kwietnia 2025 r., w odpowiedzi na zadane w wezwaniu pytania: 1. Czy jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT? Jeżeli nie, to czy korzysta Pan ze zwolnienia podmiotowego, na podstawie art. 113 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.)? Jeżeli tak, to należy wskazać od kiedy. Odpowiedź: Jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT. 2 Czy wniosek dotyczy wyłącznie towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy? Odpowiedź: Wniosek dotyczy towarów używanych, takich jak: (...). 3 Czy towary, o których mowa we wniosku, są nabywane w celu ich dalszej odsprzedaży? Odpowiedź: Towary, o których mowa we wniosku, nabywane są od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej na bazarach, pchlich targach, giełdach staroci lub z ogłoszeń internetowych w okolicy, w celu dalszej ich odsprzedaży po ich odświeżeniu lub naprawie. Wyjątkiem jest tutaj cała elektronika, która nie jest naprawiana, tylko oferowana w stanie, w jakim została zakupiona.
Czy do sprzedaży używanych rzeczy ruchomych, zakupionych od osób fizycznych, nieprowadzących działalności gospodarczej i niewystawiających dokumentów sprzedaży na pchlich targach, giełdach staroci lub wyprzedażach garażowych udokumentowanych dowodami wewnętrznymi niezawierającymi danych sprzedawcy, można stosować procedurę VAT-marża? Pana stanowisko w sprawie Pana zdaniem, procedura ta jest możliwa, a prowadzenie własnej ewidencji jest wystarczające do celów dowodowych w postępowaniach lub weryfikacji dokonywanych przez organ podatkowy. Zgodnie z treścią art. 120 ustawy o VAT (w jego treści) przewiduje się odstępstwa od zasad ogólnych opodatkowania podatkiem VAT. Wskazać należy, że dotyczy on opodatkowania podatników prowadzących działalność w zakresie handlu dziełami sztuki, przedmiotami kolekcjonerskimi, antykami oraz towarami używanymi.
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.) zwanej dalej „ustawą”: Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...). Jak stanowi art. 2 pkt 6 ustawy: Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii. Stosownie do treści art. 29a ust. 1 ustawy: Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Definicję towarów, w stosunku do których mają zastosowanie szczególne procedury VAT- marża, zawiera art. 120 ust. 1 ustawy. Zgodnie z art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy: Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112). W myśl art. 120 ust. 4 ustawy: W przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Stosownie do treści art. 120 ust. 1 pkt 5 ustawy: Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a ust. 7. Natomiast na podstawie art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy: Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki wynagrodzenia, o których mowa w pkt 5, które dostawca towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika. Ponadto, zgodnie z art. 120 ust. 10 ustawy: Przepisy ust. 4 i 5 dotyczą dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od: 1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej; 2) podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, art. 113 lub art. 113a; 3) podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5; 4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2, art. 113 lub art. 113a; 5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach. Zgodnie z art. 120 ust. 15 ustawy: Jeżeli podatnik oprócz zasad, o których mowa w ust. 4 i 5, stosuje również ogólne zasady opodatkowania, to jest on obowiązany prowadzić ewidencję zgodnie z art. 109 ust. 3, z uwzględnieniem podziału w zależności od sposobu opodatkowania; w odniesieniu do dostawy, o której mowa w ust. 4 i 5, ewidencja musi zawierać w szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży, o której mowa w tych przepisach. Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują zatem stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy m.in. towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to szczególna forma opodatkowania, w której podstawą opodatkowania jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Taka procedura opodatkowania może być stosowana w przypadku dostawy towarów używanych nabytych wcześniej przez podatnika w ramach prowadzonej działalności w celu odsprzedaży. Zaznaczyć należy, że dla opodatkowania dostawy towarów używanych w procedurze marży ważny jest nie tylko rodzaj towaru, który może zostać objęty tą procedurą, ale również to, od kogo ten towar został kupiony. Zastosowanie tej procedury wymaga, aby towary używane były nabyte od podmiotów wymienionych w powołanym wyżej art. 120 ust. 10 ustawy. Wspólną cechą wszystkich przedstawionych w ww. przepisie przypadków, warunkujących zastosowanie szczególnej procedury opodatkowania marży, jest to, że podmiot sprzedający używany towar pozbawiony był prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy jego nabyciu. Ponadto, jak wynika z przepisu art. 120 ust. 4 ustawy, warunkiem niezbędnym do zastosowania tej procedury jest określenie, że towar został jednak nabyty w celu odsprzedaży. Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej zajmuje się Pan skupem oraz sprzedażą towarów używanych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej na terenie RP. Odsprzedaje Pan nabyte przez siebie towary na terenie RP na zasadach procedury VAT- marża. Nie posiada Pan wiedzy ani możliwości weryfikacji, w jaki sposób osoby fizyczne dokumentują sprzedaż na Pana rzecz. Prowadzi Pan ewidencję w formie Dowodu Wewnętrznego, który zawiera nazwę towaru, kwotę zakupu, datę zakupu oraz miejsce nabycia towaru. Nie jest Pan importerem towarów używanych i w związku z tym nie posiada Pan dokumentów celnych. Wniosek dotyczy towarów używanych, takich jak: (...). Towary, o których mowa we wniosku, nabywane są od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej na bazarach, pchlich targach, giełdach staroci lub z ogłoszeń internetowych w okolicy, w celu dalszej ich odsprzedaży po ich odświeżeniu lub naprawie. Wyjątkiem jest tutaj cała elektronika, która nie jest naprawiana, tylko oferowana w stanie, w jakim została zakupiona. Pana wątpliwości dotyczą kwestii ustalenia, czy do sprzedaży używanych rzeczy ruchomych, zakupionych od osób fizycznych, nieprowadzących działalności gospodarczej i niewystawiających dokumentów sprzedaży na pchlich targach, giełdach staroci lub wyprzedażach garażowych udokumentowanych dowodami wewnętrznymi niezawierającymi danych sprzedawcy, może Pan stosować procedurę VAT-marża. Odnosząc się do Pana wątpliwości należy wskazać, że szczególna procedura dotyczy tylko dostawy towarów używanych, które podatnik nabył od określonej kategorii podmiotów i w celu ich odsprzedaży. Jak wynika z opisu sprawy, nabywa Pan towary używane, tj.: (...), zatem spełniają one definicję towarów używanych według art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy. Towary, nabywane są od osób fizycznych, nieprowadzących działalności gospodarczej i podlegają dalszej odsprzedaży. Wskazać należy, że skoro nabywa Pan używane towary od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, to oznacza, że nabywa Pan ww. towary od podmiotów wymienionych w art. 120 ust. 10 pkt 1 ustawy. Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy m.in. towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to wyjątek od ogólnej reguły opodatkowania wszystkiego, co stanowi zapłatę. Jednocześnie zauważyć należy, że wymagane jest od podatnika prowadzenie rzetelnej ewidencji zawierającej w szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży, o której mowa w powołanych wyżej przepisach. Jak Pan wskazał, prowadzi Pan ewidencję w formie Dowodu Wewnętrznego, który zawiera nazwę towaru, kwotę zakupu, datę zakupu oraz miejsce nabycia towaru. Nie posiada Pan wiedzy ani możliwości weryfikacji, w jaki sposób osoby fizyczne dokumentują sprzedaż na Pana rzecz. Wobec powyższego, skoro prowadzi Pan ewidencję zakupu nabywanych towarów od osób fizycznych, to będzie Pan mógł określić kwotę nabycia. Tym samym, należy stwierdzić, że dokonując sprzedaży towarów używanych, nabytych od podmiotów wskazanych w art. 120 ust. 10 pkt 1 ustawy, w celu ich dalszej odsprzedaży oraz znając cenę nabycia używanych towarów, ma Pan prawo do zastosowania szczególnej procedury, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy. Podsumowując, w przypadku sprzedaży używanych rzeczy ruchomych, zakupionych od osób fizycznych, nieprowadzących działalności gospodarczej i niewystawiających dokumentów sprzedaży, zakupionych na pchlich targach, giełdach staroci lub wyprzedażach garażowych, udokumentowanych dowodami wewnętrznymi, niezawierającymi danych sprzedawcy, może Pan stosować procedurę VAT-marży, określonej w art. 120 ust. 4 ustawy. Tym samym, Pana stanowisko uznaję za prawidłowe.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Należy zauważyć, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa: Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym, Pan ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym jego przedstawieniem. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie stanu faktycznego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany
któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili