W dniu 3 kwietnia 2025 r. podatnik złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości opodatkowania sprzedaży używanych ekspresów do kawy przy zastosowaniu procedury VAT-marża. W opisie zdarzenia przyszłego podatnik wskazał, że prowadzi działalność gospodarczą polegającą na skupie, sprzedaży i naprawie ekspresów do kawy, będąc czynnym płatnikiem VAT, jednak nie ma możliwości pozyskania dowodu zakupu od sprzedających, którzy obawiają się o swoje dane osobowe. W odpowiedzi na pytania organu, podatnik potwierdził, że nabywa towary wyłącznie od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz że będzie dokumentował nabycie towarów samodzielnie sporządzonym dowodem wewnętrznym. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że sprzedaż używanych ekspresów do kawy nabytych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej może być opodatkowana według procedury VAT-marża, co oznacza, że podatnik ma prawo do opodatkowania marży, a nie całej kwoty sprzedaży. Interpretacja jest pozytywna.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnySzanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
3 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 3 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości opodatkowania sprzedaży używanych towarów (ekspresów do kawy) przy zastosowaniu procedury VAT (podatek od towarów i usług)-marża. Uzupełnił go Pan pismem z 29 kwietnia 2025 r. (wpływ 29 kwietnia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Prowadzi Pan działalność gospodarczą polegającą na skupie, sprzedaży i naprawie ekspresów do kawy. Jest Pan płatnikiem VAT i nie ma Pan możliwości pozyskania dowodu zakupu i danych osobistych sprzedającego. Osoba ta obawia się podania swoich danych w obawie, że wyłudzi Pan kredyt albo dokona Pan oszustwa. Zakupu większości ekspresów dokonuje Pan od osób prywatnych nieprowadzących działalności. Osoby te nie są w stanie wystawić Panu kwitu zakupu. Osoby te się wycofują i nie chcą Panu sprzedać z takimi warunkami. Zatem, kupując ekspres używany w cenie 500 zł, sprzedaje go Pan za 1000 zł i płaci Pan podatek VAT od całości i nie mając dowodu zakupu oszukuje Pan samego siebie. Prowadzi Pan jednoosobową firmę. Chciałby Pan płacić VAT od różnicy. Na infolinii podatkowej dowiedział się Pan, że można prowadzić ewidencję sprzedaży, którą sam będzie Pan wpisywał. Sprzedaje też Pan części z ekspresu na pełnym VAT. W uzupełnieniu do wniosku udzielił Pan odpowiedzi na zadane przez Organ pytania: 1) Czy jest Pan zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT? Tak, jest Pan zarejestrowanym, czynnym płatnikiem podatku VAT. 2) Czy przedmiotem sprzedaży są/będą wyłącznie towary używane? Tak, przedmiotem sprzedaży będą wyłącznie towary używane. 3) Czy ekspresy do kawy nabywane są/będą w celu ich dalszej odsprzedaży? Tak, ekspresy do kawy są/będą nabywane do dalszej odsprzedaży. 4) Czy będzie Pan dokumentował nabycie ekspresów do kawy samodzielnie sporządzonym dowodem wewnętrznym, który będzie określał: opis przedmiotu, kwotę zakupu, datę zakupu i miejsce zakupu? Tak, będzie Pan dokumentował nabycie ekspresów do kawy samodzielnie sporządzonym dowodem wewnętrznym, który będzie określał opis przedmiotu, kwotę zakupu, datę zakupu, miejsce zakupu. 5) Czy zakup ekspresów do kawy nastąpi wyłącznie od osób fizycznych, nieprowadzących działalności gospodarczej? Jeżeli nie, to od jakich jeszcze podmiotów będzie Pan nabywał ekspresy do kawy? W szczególności, proszę wskazać, czy będą to podmioty, o których mowa w art. 120 ust. 10 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.)? Tak, zakup ekspresów nastąpi wyłącznie od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. 6) Czy dostawy ekspresów do kawy na Pana rzecz były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, zwolnione od podatku VAT czy niepodlegające opodatkowaniu podatkiem VAT? Dostawa na Pana rzecz nie podlega opodatkowaniu podatkiem vat od towarów i usług. Pytanie ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu do wniosku z 29 kwietnia 2025 r. Czy do sprzedaży używanych ekspresów do kawy można stosować procedurę VAT marża? Pana stanowisko w sprawie ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu do wniosku z 29 kwietnia 2025 r. W Pana ocenie, do sprzedaży używanych ekspresów można stosować procedurę VAT- marża.
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.) zwanej dalej „ustawą”: Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W myśl art. 7 ust. 1 ustawy: Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...). Jak stanowi art. 2 pkt 6 ustawy: Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii. Stosownie do treści art. 29a ust. 1 ustawy: Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Definicję towarów, w stosunku do których mają zastosowanie szczególne procedury VAT- marża zawiera art. 120 ust. 1 ustawy. Zgodnie z art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy: Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112). W myśl art. 120 ust. 4 ustawy: W przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Stosownie do treści art. 120 ust. 1 pkt 5 ustawy: Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a ust. 7. Natomiast na podstawie art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy: Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki wynagrodzenia, o których mowa w pkt 5, które dostawca towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika. Ponadto, zgodnie z art. 120 ust. 10 ustawy: Przepisy ust. 4 i 5 dotyczą dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od:
1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej; 2) podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, art. 113 lub art. 113a; 3) podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5; 4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2, art. 113 lub art. 113a; 5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach. Zgodnie z art. 120 ust. 15 ustawy: Jeżeli podatnik oprócz zasad, o których mowa w ust. 4 i 5, stosuje również ogólne zasady opodatkowania, to jest on obowiązany prowadzić ewidencję zgodnie z art. 109 ust. 3, z uwzględnieniem podziału w zależności od sposobu opodatkowania; w odniesieniu do dostawy, o której mowa w ust. 4 i 5, ewidencja musi zawierać w szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży, o której mowa w tych przepisach. Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują zatem stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy m.in. towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to szczególna forma opodatkowania, w której podstawą opodatkowania jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Taka procedura opodatkowania może być stosowana w przypadku dostawy towarów używanych nabytych wcześniej przez podatnika w ramach prowadzonej działalności w celu odsprzedaży. Zaznaczyć należy, że dla opodatkowania dostawy towarów używanych w procedurze marży ważny jest nie tylko rodzaj towaru, który może zostać objęty tą procedurą, ale również to, od kogo ten towar został kupiony. Zastosowanie tej procedury wymaga, aby towary używane były nabyte od podmiotów wymienionych w powołanym wyżej art. 120 ust. 10 ustawy. Wspólną cechą wszystkich przedstawionych w ww. przepisie przypadków, warunkujących zastosowanie szczególnej procedury opodatkowania marży, jest to, że podmiot sprzedający używany towar pozbawiony był prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy jego nabyciu. Ponadto, jak wynika z przepisu art. 120 ust. 4 ustawy, warunkiem niezbędnym do zastosowania tej procedury jest określenie, że towar został jednak nabyty w celu odsprzedaży. Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą polegającą na skupie, sprzedaży i naprawie ekspresów do kawy. Jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT. Pana wątpliwości dotyczą kwestii ustalenia, czy będzie Pan uprawniony do opodatkowania sprzedaży używanych ekspresów do kawy na zasadach VAT-marża. Odnosząc się do Pana wątpliwości należy wskazać, że szczególna procedura dotyczy tylko dostawy towarów używanych, które podatnik nabył od określonej kategorii podmiotów i w celu ich odsprzedaży. Jak wynika z opisu sprawy, nabywa Pan wyłącznie towary używane (ekspresy do kawy). Towary zakupione wyłącznie od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej będą podlegały dalszej odsprzedaży. Wskazać należy, że skoro zamierza Pan nabywać używane towary od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, to oznacza, że będzie Pan nabywał ww. towary od podmiotów wymienionych w art. 120 ust. 10 pkt 1 ustawy. Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy m.in. towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to wyjątek od ogólnej reguły opodatkowania wszystkiego, co stanowi zapłatę. Jednocześnie zauważyć należy, że wymagane jest od podatnika prowadzenie rzetelnej ewidencji zawierającej w szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży, o której mowa w powołanych wyżej przepisach. W opisie sprawy wskazał Pan, że nabycie ekspresów do kawy będzie Pan dokumentował samodzielnie sporządzonym dowodem wewnętrznym, który będzie określał opis przedmiotu, kwotę zakupu, datę zakupu i miejsce zakupu. Wobec powyższego, skoro będzie Pan prowadził ewidencję zakupu nabywanych towarów od osób fizycznych, to będzie Pan mógł określić kwotę nabycia. Tym samym, należy stwierdzić, że dokonując sprzedaży towarów używanych, nabytych od podmiotów wskazanych w art. 120 ust. 10 pkt 1 ustawy w celu ich dalszej odsprzedaży oraz znając cenę nabycia używanych towarów, będzie Pan miał prawo do zastosowania szczególnej procedury, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy. Podsumowując, stwierdzam, że dokonując sprzedaży opisanych we wniosku towarów używanych (ekspresów do kawy), stanowiących towary używane w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy, nabytych od podmiotów wskazanych w art. 120 ust. 10 pkt 1 ustawy w celu ich dalszej odsprzedaży oraz znając cenę nabycia używanych towarów, będzie miał Pan prawo do zastosowania szczególnej procedury zawartej w art. 120 ust. 4 ustawy, czyli VAT-marży. Tym samym, Pana stanowisko uznaję za prawidłowe.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Należy zauważyć, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa: Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku zdarzeniem przyszłym, Pan ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym jego przedstawieniem. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili