W dniu 22 kwietnia 2025 r. Wspólnota Mieszkaniowa złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości odliczenia podatku VAT w związku z realizacją przedsięwzięcia inwestycyjnego pn. „(...)”. Wnioskodawca wskazał, że nie jest czynnym podatnikiem VAT, a realizowane zakupy nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wspólnoty Mieszkaniowej jest prawidłowe, wskazując, że nie ma ona możliwości odliczenia podatku VAT, ponieważ nie spełnia warunków do jego odliczenia. Interpretacja jest pozytywna, potwierdzająca brak możliwości odliczenia VAT.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnydłowe Szanowni Państwo, stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
22 kwietnia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z (...) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług, w zakresie możliwości odliczenia podatku VAT (podatek od towarów i usług) w związku z dokonywaniem płatności faktur związanych z realizacją przedsięwzięcia pn. „(...)”. Treść wniosku jest następująca:
I. Wspólnota Mieszkaniowa (...), która nie jest czynnym podatnikiem podatku VAT, podpisała Umowę o dotację celową programu (...) dla wspólnoty mieszkaniowej. Przedmiotem umowy jest: Udzielenie przez Miasto (...) dotacji celem dofinansowania części wydatków poniesionych przez Beneficjenta końcowego na realizację zadania inwestycyjnego z zakresu ochrony środowiska i (...) na przedsięwzięcie nieobejmujące wymiany źródeł ciepła na (...), zwanego dalej zadaniem inwestycyjnym. Beneficjent końcowy zobowiązuje się zrealizować zadanie inwestycyjne ochrony środowiska i (...), poprzez: - zakup i montaż wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła: (...) - zakup i montaż ocieplenia przegród budowlanych, okien, drzwi, drzwi/bram garażowych oddzielających przestrzeń ogrzewaną od przestrzeni nieogrzewanej (...), - dokumentację dotyczącą powyższego zakresu: audyt energetyczny, dokumentacja projektowa, ekspertyzy, - zakup i montaż oraz odbiór i uruchomienie mikroinstalacji fotowoltaicznej: instalacja fotowoltaiczna może służyć wyłącznie na potrzeby części wspólnych budynku mieszkalnego, zgodnie ze złożonym wnioskiem o dotację celową, Miasto (...) zobowiązuje się, (...) Zadanie inwestycyjne będzie realizowane na nieruchomości Beneficjenta końcowego położonej w (...). Beneficjent końcowy zobowiązuje się do wykorzystania dotacji zgodnie z przeznaczeniem i na warunkach określonych niniejszą umową. II. W Załączniku do Zarządzenia Nr (...) Prezydenta Miasta (...) z dnia (...). w § 5. (...) 1. Wszystkie urządzenia oraz materiały muszą być fabrycznie nowe, (...) 2. Jeżeli wynika to z przepisów prawa, usługi muszą być wykonane przez (...) lub (...) posiadające stosowne uprawienia i pozwolenia (...). 3. W usługach montażu (...) zawarty jest również koszt demontażu (...). 4. Podatek od towarów i usług (VAT) jest kosztem kwalifikowanym tylko wówczas, (...).
III. W regulaminie naboru określający sposób składania i rozpatrywania wniosków o dofinansowanie w ramach programu priorytetowego (...) na terenie Miasta (...) (...) Urząd Miasta mówi o uzyskaniu z KIS interpretacji prawa podatkowego w zakresie odzyskania podatku VAT. § 9. Tryb postępowania w sprawie rozliczenia dotacji 1. (...), w nieprzekraczalnym terminie do (...) dni od dnia zakończenia realizacji przedsięwzięcia, jednak nie później niż do (...). jest zobowiązany do przedłożenia Miastu końcowego rozliczenia (...). 2. Do rozliczenia końcowego należy dołączyć następujące dokumenty:
Czy Wspólnota Mieszkaniowa ma prawną możliwość odliczenia podatku VAT w związku z dokonywaniem płatności faktur związanych z realizacją przedsięwzięcia projektu „(...)”? W przypadku uznania stanowiska Wnioskodawcy prosimy o wydanie interpretacji, potwierdzającej brak możliwości odliczenia podatku VAT, w związku z realizacją przedsięwzięcia pod nazwą: „(...)”. Państwa stanowisko w sprawie Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Jak wynika z powyższego prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest niewątpliwy i bezsporny związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wspólnota mieszkaniowa realizując wspólny interes właścicieli występuje w odmiennych rolach w przypadku nabycia towarów i usług w ramach zarządu nieruchomością wspólną oraz w przypadku nabycia towarów i usług na potrzeby utrzymania poszczególnych lokali właścicieli. I tak, brak jest podstaw do fakturowania wewnętrznych rozliczeń między wspólnotą a jej członkami, w związku z
ponoszonymi kosztami nieruchomości również w odniesieniu do rozliczania wydatków związanych z utrzymaniem poszczególnych lokali, ponoszonych m.in. z tytułu zakupu przez wspólnotę towarów i usług do tych lokali. Działania projektu realizowane są przez Wspólnotę Mieszkaniową nie mającej charakteru inwestycyjnego. Wnioskodawca nie posiada wiedzy na dzień dzisiejszy w zakresie podjęcia działań związanych z komercjalizacją wyników projektu zarówno w okresie trwania projektu jak i po jego zakończeniu. Biorąc powyższe pod uwagę, wspólnota jako wnioskodawca niniejszej interpretacji uważa, iż nie ma prawnych możliwości odliczenia podatku VAT zawartego w wartości całkowitej planowanego przedsięwzięcia, gdyż w przedmiotowej sprawie nie spełnia podstawowego warunku - realizowane zakupy nie są powiązane z wykonywaniem czynności opodatkowanych. W przypadku uznania naszego stanowiska prosimy o wydanie interpretacji potwierdzającej brak możliwości odliczenia podatku VAT, w związku z realizacją przedsięwzięcia pod nazwą: „(...)”.
Stanowisko, które Państwo przedstawili we wniosku jest prawidłowe.
Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2024 r., poz. 361 ze zm.), zwanej dalej „ustawą” lub „ustawą o VAT”. W myśl ust. 1 tego artykułu: W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy: Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu: a) nabycia towarów i usług, b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi. Z cytowanego wyżej art. 86 ust. 1 ustawy wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego). Przedstawiona wyżej zasada wyklucza możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku lub niepodlegających opodatkowaniu. Ponadto ustawodawca stworzył podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Ten ostatni przepis określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W myśl art. 88 ust. 4 ustawy:
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7. W świetle powyższej regulacji, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług: Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Stosownie do art. 15 ust. 2 tej ustawy: Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Zatem, ustawa definiuje podatnika jako każdy podmiot, niezależnie od jego formy organizacyjno-prawnej, który samodzielnie prowadzi działalność gospodarczą, bez względu na cel oraz rezultat takiej działalności. Powyższa definicja ma charakter uniwersalny, pozwalający na objęcie pojęciem podatnika tych wszystkich podmiotów, które prowadzą określoną działalność, występując w profesjonalnym obrocie gospodarczym. Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że będą Państwo realizować zadanie pn. „(...)”. Nie są Państwo zarejestrowani jako czynny podatnik podatku VAT oraz faktury za poniesione wydatki w zakresie ww. projektu będą wystawiane na Wspólnotę Mieszkaniową (...). Przedmiotem Państwa wątpliwości jest prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację ww. zadania. Jak wynika z powołanych powyżej przepisów prawa, odliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie, warunek uprawniający do odliczenia podatku VAT naliczonego nie jest spełniony, ponieważ – jak wskazali Państwo we wniosku – nie są Państwo zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług oraz zakupione towary i usługi nie będą wykorzystywane do wykonania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Podsumowując, Państwo biorąc udział w realizacji projektu nie mają możliwości odliczenia podatku VAT, w odniesieniu do realizowanego projektu pn. „(...)”. Zatem Państwa stanowisko jest prawidłowe.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji. Należy nadmienić, że kryterium kwalifikowalności wydatków w ramach rozliczeń dotyczących wykorzystywanych środków pomocowych Unii Europejskiej (w tym
kwalifikowalności podatku od towarów i usług), nie jest zagadnieniem regulowanym przez przepisy prawa podatkowego. Określenie kryteriów kwalifikowalności wydatków objętych dofinansowaniem w ramach programu operacyjnego, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 6 grudnia 2006 r. o zasadach prowadzenia polityki rozwoju (t.j. Dz. U. z 2021 r., poz. 1057 ze zm.), należy do zadań instytucji zarządzającej, która na podstawie art. 25 ust. 1 ww. ustawy, odpowiada za prawidłową realizację programu operacyjnego. W związku z powyższym nie zajęto stanowiska w tej sprawie. Zaznacza się, że interpretacja rozstrzyga w zakresie braku prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych w związku z realizacją przedmiotowego projektu. Inne kwestie przedstawione przez Państwa we wniosku, które nie zostały objęte pytaniem nie są przedmiotem interpretacji. Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym albo opisem zdarzenia przyszłego. Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność. Jednocześnie należy podkreślić, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji. - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”. Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili