W dniu 19 lutego 2025 r. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych przez Doradcę w związku z realizacją usług doradczych. Spółka prowadzi działalność gospodarczą w branży hotelarskiej i planuje pozyskać inwestora, co wymaga analizy jej kondycji biznesowej. Organ podatkowy potwierdził, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, uznając, że wydatki na usługi doradcze mają pośredni związek z działalnością opodatkowaną VAT. Interpretacja jest pozytywna, potwierdzająca stanowisko Spółki.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnySzanowni Państwo, stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
19 lutego 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 19 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do obniżenia kwoty podatku VAT (podatek od towarów i usług) należnego o kwotę podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur wystawionych przez Doradcę w związku z realizacją usług świadczonych na podstawie Umowy. Treść wniosku jest następująca:
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa (dalej: Wnioskodawca lub Spółka) jest podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą w branży hotelarskiej. Spółka prowadzi działalność, która polega przede wszystkim na wydzierżawieniu części wspólnych nieruchomości hotelowej (dalej: Hotel) dla spółki powiązanej. Dodatkowo Spółka jest właścicielem dwóch domów gościnnych w (...), które przeznaczone są na wynajem/do wydzierżawienia. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (dalej: VAT), a prowadzona przez niego działalność gospodarcza podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Wnioskodawca nie wykonuje czynności, które byłyby zwolnione z opodatkowania VAT (Spółce przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego). Spółka rozważa pozyskanie inwestora lub inwestorów zainteresowanych nabyciem ogółu praw i obowiązków w Spółce, którzy to inwestorzy będą posiadać odpowiednie zasoby, takie jak: know-how, zasoby kapitałowe, doświadczenie, sieć relacji, wiedzę o najlepszych praktykach branżowych czy kanałach sprzedaży. Powyższe pozwoli na zwiększenie dostępu Spółki do ww. zasobów w celu kontynuowania i rozszerzania działalności gospodarczej Spółki oraz wzmocnienie jej wizerunku oraz pozycji strategicznej i konkurencyjnej. W związku z powyższym Spółka jest również zainteresowana, przed pozyskaniem inwestora, analizą jej kondycji biznesowej poprzez dostarczenie pełniejszego obrazu jej sytuacji finansowej, prawnej i biznesowej. Pozwoli to Wnioskodawcy na lepsze planowanie działań strategicznych. Aby zrealizować powyższe plany, Spółka ma zamiar zawrzeć umowę świadczenia usług doradczych (dalej: Umowa) z zewnętrznym doradcą transakcyjnym (dalej: Doradca) - tak, aby uzyskać wparcie w zakresie pozyskania nowego inwestora (inwestorów) zainteresowanego nabyciem ogółu praw i obowiązków w Spółce. Doradca będzie polską spółką prawa handlowego prowadzącą działalność gospodarczą i zarejestrowaną jako podatnik VAT czynny. Na podstawie Umowy Doradca będzie świadczyć na rzecz Wnioskodawcy usługi doradcze. Usługi te będą dotyczyć przeglądu danych finansowych, przygotowania modelu finansowego oraz analizy strategicznej działalności prowadzonej przez Spółkę i przyszłej perspektywy jej rozszerzenia i będą obejmować: zebranie oraz analizę kluczowych danych na temat prowadzonej działalności oraz otoczenia rynkowego i ekonomicznego, jak i ich wpływu na przyszłą działalność Spółki, przygotowanie modelu finansowego obejmującego prognozy finansowe oraz prognozowane przepływy pieniężne, przygotowanie memorandum informacyjnego obejmującego m.in. analizę strategiczną przedsiębiorstwa wraz z analizą otoczenia konkurencyjnego i czynników rynkowych jak również podsumowanie prognoz finansowych wynikających z modelu. Ponadto, w ramach Umowy, Doradca będzie podejmował następujące czynności mające na celu doprowadzenie do finalizacji nabycia przez inwestora (inwestorów) ogółu praw i obowiązków w Spółce: przygotowanie listy inwestorów, która po uwagach i akceptacji przez Spółkę/jej wspólników, będzie podstawą dla Doradcy do zweryfikowania zainteresowania proponowaną transakcją wśród umieszczonych na niej podmiotów,
przygotowanie krótkiej informacji o Hotelu w języku angielskim, która posłuży do pierwszego kontaktu z inwestorami („Teaser”), aktualizacja, modyfikacja lub adaptacja memorandum informacyjnego oraz modelu finansowego, zarządzanie procesem, kontakty z inwestorami, weryfikacja poziomu zainteresowania proponowaną transakcją wśród inwestorów na podstawie przygotowanego Teasera, doprowadzenie do podpisania przez zainteresowanych inwestorów zobowiązania do zachowania poufności („NDA”), skierowanie do wybranych inwestorów, którzy podpisali NDA, memorandum informacyjnego wraz z listem procesowym, opisującym oczekiwania Spółki /wspólników Spółki dotyczące wstępnych ofert cenowych, uzyskanie wstępnych ofert cenowych od inwestorów oraz zarekomendowanie tzw. krótkiej listy inwestorów, na podstawie której, po uprzedniej pisemnej akceptacji Spółki/ Wspólników Spółki, wybrani inwestorzy zostaną zakwalifikowani do dalszego etapu transakcji, wsparcie Spółki/wspólników Spółki w negocjacjach dokumentacji transakcyjnej z wybranym Inwestorem lub Inwestorami. Zgodnie z Umową, wynagrodzenie Doradcy za świadczenie powyższych usług będzie składać się z części stałej (wynagrodzenia ryczałtowego) oraz część uzależnionej od efektu. W zakresie części stałej, Spółka będzie regulować to wynagrodzenie na podstawie faktury zawierającej podatek VAT zgodnie z obowiązującą stawką krajową, wystawionej przez Doradcę w związku z wykonaniem prac określonych w Umowie. Jednocześnie, jeśli proces nabycia przez inwestora ogółu praw i obowiązków zakończony zostanie sukcesem, Doradca otrzyma wynagrodzenie określone jako procent wartości transakcji (tzw. „Wynagrodzenie od Sukcesu”). Oznacza to, że Spółka będzie zobowiązana zapłacić Doradcy dodatkowe wynagrodzenie, stanowiące wynagrodzenie uzależnione od efektu, którego wysokość jest skorelowana z wartością transakcji, tj. ceną, jaką nowy inwestor (inwestorzy) zapłaci za ogół praw i obowiązków w Spółce. Wynagrodzenie to płatne będzie przez Wnioskodawcę na podstawie faktury wystawionej przez Doradcę ze wskazanym podatkiem VAT zgodnie z obowiązującą stawką krajową. Wskazane powyżej wydatki jakie Spółka poniesie na usługi Doradcy (jego wynagrodzenie) związane będą z pozyskaniem nowego inwestora (inwestorów), a jego pozyskanie powinno pozwolić na dalszy stabilny rozwój Spółki i utrzymanie przychodów z tytułu sprzedaży podlegającej opodatkowaniu VAT.
Czy w tak przedstawionym opisie zdarzenia przyszłego, Spółce będzie przysługiwać prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur wystawionych przez Doradcę w związku z realizacją usług świadczonych na podstawie Umowy? Państwa stanowisko w sprawie Spółka stoi na stanowisku, że Spółce będzie przysługiwać prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur wystawionych przez Doradcę w związku z realizacją usług świadczonych na podstawie Umowy. Uzasadnienie
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Na mocy art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Z powołanego art. 86 ust. 1 ustawy o VAT wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług, a towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest powstanie (naliczenie) podatku należnego. Przedstawiona zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi. Należy również zauważyć, że w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT ustawodawca nie uzależnia prawa do odliczenia od związku zakupu z obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej. Przy czym związek dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą może mieć charakter pośredni lub bezpośredni. Jednocześnie ustawodawca zamieścił katalog ograniczeń w zakresie prawa do odliczenia VAT w treści art. 88 ustawy o VAT. Wnioskodawca podkreśla, że wskazany w tym przepisie enumeratywny katalog ograniczeń nie przewiduje zakazu odliczenia VAT naliczonego czy ograniczenia prawa do odliczenia w sytuacji takiej, jak przedstawiona w opisie zdarzenia przyszłego. Artykuł ten nie znajdzie więc zastosowania do sytuacji Spółki. Podsumowując na podstawie powyższych regulacji, prawo do odliczenia VAT naliczonego przysługuje podatnikowi w następującej sytuacji: gdy istnieje niewątpliwy związek ponoszonych wydatków z czynnościami opodatkowanymi, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego), związek ten musi mieć charakter bezpośredni lub pośredni, nie może zaistnieć przesłanka wyłączająca prawo do odliczenia wskazana w art. 88 ustawy o VAT. Istnienie związku między nabywanymi towarami i usługami a transakcjami opodatkowanymi podatnika jest traktowane jako niezbędny wymóg powstania prawa do odliczenia podatku również w Dyrektywie 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (dalej: Dyrektywa VAT). Stanowisko powyższe znajduje również potwierdzenie w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Dyrektywa VAT jako fundamentalną cechę podatku od wartości dodanej wskazuje zasadę neutralności podatku. Cechą podatku od wartości dodanej, wskazaną w ust. 2 art. 1 Dyrektywy VAT, jest faktyczne obciążenie ciężarem podatku od wartości dodanej jedynie konsumpcji towarów i usług, gdzie wartość podatku zapłaconego przez podatnika w cenie zakupywanych przez niego towarów i usług wykorzystywanych do celów działalności opodatkowanej, nie będzie stanowić dla niego ostatecznego kosztu. Podatnik musi mieć zapewnioną możliwość odzyskania podatku naliczonego związanego ze swoją działalnością opodatkowaną. Wszelkie korzystne dla podatnika konsekwencje wynikające z koncepcji neutralności podatku, są traktowane w doktrynie wspólnego systemu VAT jako fundamentalne prawo podatnika, nie zaś jako jego przywilej. Zasada neutralności podatku VAT, a także kwestia pośredniego związku pomiędzy podatkiem naliczonym VAT a czynnościami opodatkowanymi jako warunku wystarczającego do zachowania prawa do odliczenia VAT były przedmiotem licznych orzeczeń TSUE m.in. wskazać należy wyrok z 15 stycznia 1998 r. w sprawie C-37/95 (Państwo Belgijskie v. Ghent Coal Terminal NV), wyrok z 22 lutego 2001 r. w sprawie C-408 /98 (Abbey National plc v. Commissioners of Customs & Excise), wyrok z 26 maja 2005 r. w sprawie C-465/03 (Kretztechnik AG v. Finanzamt Linz), wyrok z 27 września 2001 r. w sprawie C-16/00 (CIBO Participations SA v. Directeur régional des impôts du Nord-Pas-de- Calais). TSUE podkreślał, że co do zasady, prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje podatnikom wówczas, gdy istnieje bezpośredni związek poniesionych wydatków ze sprzedażą opodatkowaną. Jednakże, brak bezpośredniego związku z konkretną czynnością podlegającą opodatkowaniu nie wyklucza prawa do odliczenia podatku VAT w przypadku tzw. kosztów ogólnych działania podatnika, o ile koszty te mogą być przypisane do działalności podatnika podlegającej opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca wskazuje, że z opisu zdarzenia przyszłego wynika, że w związku z planowanym rozwojem rozważa on pozyskanie inwestora (lub inwestorów) zainteresowanego nabyciem ogółu praw i obowiązków w Spółce, który będzie posiadał odpowiednie zasoby, takie jak: know-how, zasoby kapitałowe, doświadczenie, sieć relacji, wiedzę o najlepszych praktykach branżowych czy kanałach sprzedaży. Pozyskanie tego inwestora (inwestorów) pozwoli na zwiększenie dostępu Spółki do ww. zasobów w celu kontynuowania i rozszerzania działalności gospodarczej Spółki, wzmocnienia jej wizerunku oraz pozycji strategicznej i konkurencyjnej. Spółka będzie mogła dzięki temu realizować bardziej ambitną strategię rozwoju, dotrzeć do większej ilości potencjalnych klientów (także np. z innej grupy docelowej niż dotychczas), ekspertów wspierających rozwój jej działalności. Jednocześnie pozyskanie nowego inwestora (inwestorów) i korzystanie z posiadanych przez niego zasobów pozwoli na efektywniejsze wykorzystanie zasobów już posiadanych przez Spółkę oraz zwiększy efektywność prowadzonej przez Spółkę działalności jak i obniży koszty tej działalności. Wszystko to przełoży się na wzrost przychodów Spółki, jak również na minimalizację ryzyka gospodarczego. W celu pozyskania tego nowego inwestora (inwestorów) zainteresowanego nabyciem ogółu praw i obowiązków w Spółce, zawrze ona Umowę z Doradcą, który świadczył będzie na jej rzecz: usługi dotyczące przeglądu danych finansowych, przygotowania modelu finansowego oraz analizy strategicznej działalności prowadzonej przez Spółkę i przyszłej perspektywy jej rozszerzenia, usługi, w ramach których Doradca podejmował będzie czynności mające na celu doprowadzenie do finalizacji nabycia przez inwestora (inwestorów) ogółu prawi i obowiązków w Spółce. Nabycie ww. usług od Doradcy pozwoli w pierwszej kolejności na pozyskanie pełniejszego obrazu kondycji finansowej, prawnej i biznesowej Wnioskodawcy, jak i doprowadzenie do pozyskania nowego inwestora (inwestorów), którego zasoby doprowadzą do uzyskania przez Wnioskodawcę wskazanych wyżej korzyści. Zgodnie z Umową, wynagrodzenie Doradcy za świadczenie powyższych usług będzie składać się z części stałej (wynagrodzenia ryczałtowego) oraz część uzależnionej od efektu. W zakresie części stałej, Spółka będzie regulować wynagrodzenie na podstawie faktury wystawionej przez Doradcę w związku z wykonaniem prac określonych w Umowie. Jednocześnie, jeśli proces nabycia przez inwestora (inwestorów) ogółu praw i obowiązków zakończony zostanie sukcesem, Doradca otrzyma wynagrodzenie określone jako procent wartości transakcji (tzw. „Wynagrodzenie od Sukcesu”), tj. Spółka będzie zobowiązana zapłacić Doradcy dodatkowe wynagrodzenie, stanowiące wynagrodzenie uzależnione od efektu (na podstawie faktury wystawionej przez Doradcę, na której wykazany zostanie podatek VAT zgodnie z obowiązującą stawką krajową). Wysokość tego wynagrodzenia skorelowana będzie z wartością transakcji, tj. ceną, jaką nowy inwestor (inwestorzy) zapłaci za ogół praw i obowiązków w Spółce. Wydatki związane z nabyciem usług od Doradcy (wynagrodzenie Doradcy - zarówno ryczałtowe, jak i Wynagrodzenie od Sukcesu) zdaniem Wnioskodawcy, pozostawać będą w związku z ogólną działalnością Spółki. Jak wskazano bowiem powyżej, pozyskanie - dzięki usługom Doradcy - nowego inwestora (inwestorów) i w konsekwencji dostępu do jego zasobów pozwoli na rozszerzanie działalności gospodarczej Spółki oraz wzmocni jej wizerunek oraz pozycję strategiczną i konkurencyjną. Spółka będzie mogła również dzięki temu realizować bardziej ambitną strategię rozwoju, dotrzeć do większej ilości potencjalnych klientów (także np. z innej grupy docelowej niż dotychczas), ekspertów wspierających rozwój jej działalności. Jednocześnie pozyskanie nowego inwestora (inwestorów) i korzystanie z posiadanych przez niego zasobów pozwoli na efektywniejsze wykorzystanie zasobów już posiadanych przez Spółkę oraz zwiększy efektywność prowadzonej przez Spółkę działalności jak i obniży koszty tej działalności. Wszystko to przełoży się natomiast na wzrost przychodów Spółki jak również na minimalizację ryzyka gospodarczego. Usługi doradcze nabywane przez Spółkę w celu pozyskania nowego inwestora (inwestorów) będą miały zatem związek (pośredni) z wykonywanymi przez Wnioskodawcę czynnościami opodatkowanymi VAT. Wydatki na usługi Doradcy (wynagrodzenie Doradcy), będą pozostawać w związku z ogólną działalnością Spółki, tj. będą mieć pośredni związek z działalnością opodatkowaną. Mając powyższe na uwadze, Wnioskodawca wskazuje, że w omawianej sprawie warunki do odliczenia VAT naliczonego będą spełnione. Jednocześnie nie zaistnieją przesłanki wyłączające prawo do odliczenia VAT naliczonego określone w art. 88 ustawy o VAT. W świetle przedstawionego we wniosku opisu sprawy i przywołanych przepisów należy zatem stwierdzić, że w kontekście poniesionych wydatków na zakup usług doradczych, Spółce będzie przysługiwać prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur wystawionych przez Doradcę w związku z realizacją usług świadczonych na podstawie Umowy. Prawo do odliczenia VAT naliczonego w sytuacjach podobnych do Wnioskodawcy potwierdza również Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanych przez siebie interpretacjach indywidualnych w sprawach dotyczących możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur wystawionych w związku ze świadczeniem usług doradczych mających na celu pozyskanie inwestora, np.: Interpretacja indywidualna z 18 sierpnia 2023 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.452.2023.4. WN: „Spółka rozważa przy tym pozyskanie inwestora zainteresowanego nabyciem ogółu praw i obowiązków w Spółce.(...) Spółka zawrze umowę z zewnętrznym doradcą transakcyjnym, celem wsparcia działań Spółki w zakresie pozyskania nowego inwestora zainteresowanego nabyciem ogółu praw i obowiązków w Spółce. Spółka jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym i podmiotem, którego główna sprzedaż stanowi sprzedaż opodatkowaną VAT w Polsce bądź sprzedaż dającą prawo do odliczenia VAT. (...) wynagrodzenie Doradcy, będzie pozostawać w związku z ogólną działalnością Spółki, tj. będzie mieć wpływ na pozyskanie nowego inwestora, co powinno pozwolić na dalszy stabilny rozwój Spółki i utrzymanie przychodów z tytułu sprzedaży podlegającej opodatkowaniu VAT (z zamiarem rozwoju tej sprzedaży, rozwoju nowych produktów, itd.). (...) usługi doradcze nabywane przez Spółkę w celu pozyskania nowego inwestora mają związek wyłącznie z wykonywanymi przez Wnioskodawcę czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Faktura dokumentująca wynagrodzenie uzależnione od efektu zostanie wystawiona przez doradcę na Wnioskodawcę. Podsumowując, w świetle art. 86 ust. 1 ustawy, będą Państwo uprawnieni do odliczenia podatku VAT z faktury wystawionej przez Doradcę dokumentującej wynagrodzenie uzależnione od efektu w przypadku skutecznego pozyskania inwestora.”; Interpretacja indywidualna z 10 maja 2023 r., nr 0114-KDIP4-3.4012.108.2023.1.IG: „Skoro nabywane Usługi Doradcze od Doradcy nr 1, 2, 3, 4 i 5 są/będą mieć związek z prowadzoną przez Państwa działalnością opodatkowaną podatkiem VAT, to przysługuje /będzie przysługiwać Państwu, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na podstawie otrzymanych faktur dokumentujących zakup ww. usług. Prawo to przysługuje/będzie przysługiwać Państwu pod warunkiem niezaistnienia ograniczeń wskazanych w art. 88 (ustawy o VAT)”; Interpretacja indywidualna z 7 października 2022 r., nr 0111-KDIB3- 3.4012.317.2022.4.MAZ: „Należy uznać, że nabyte usługi doradztwa transakcyjnego od Doradcy 1 oraz Doradcy 2 będą związane z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT, a Spółce, będącej czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, będzie przysługiwało, na podstawie art. 86 ust. 1 (ustawy o VAT), prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na podstawie otrzymanych faktur dokumentujących zakup ww. usług”; Interpretacja indywidualna z 30 września 2022 r., nr 0111-KDIB3-2.4012.533.2022.4. MN: „Z okoliczności sprawy wynika, że wynagrodzenie Doradcy, a zatem w rzeczywistości usługi doradcze, będą związane z całokształtem działalności Wnioskodawcy. Ponadto jak wskazał Wnioskodawca usługi doradcze nabywane przez Spółkę w celu pozyskania nowego inwestora mają związek wyłącznie z wykonywanymi przez Wnioskodawcę czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji wynagrodzenie Doradcy, a zatem w rzeczywistości usługi doradcze, pozostaje w związku z ogólną działalnością Spółki, tj. pośrednio ma wpływ na pozyskanie nowego inwestora, co powinno pozwolić na dalszy stabilny rozwój Spółki i utrzymanie sprzedaży opodatkowanej VAT (...) Tym samym Państwa stanowisko, zgodnie z którym, w świetle art. 86 ust. 1 (ustawy o VAT), Spółka będzie uprawniona do odliczenia VAT z faktury wystawionej przez Doradcę dokumentującej wynagrodzenie uzależnione od efektu w przypadku skutecznego pozyskania inwestora, jest prawidłowe”. Powyższe zostało potwierdzone również w: Interpretacji indywidualnej z 19 lipca 2024 r., 0112-KDIL1-2.4012.270.2024.1.ESD; Interpretacji indywidualnej z 22 maja 2024 r., nr 0114-KDIP1-1.4012.235.2024.1.IZ; Interpretacji indywidualnej z 31 stycznia 2024 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.907.2023.1. WN; Interpretacji indywidualnej z 13 lutego 2024 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.914.2023.1. ICZ; Interpretacji indywidualnej z 9 października 2023 r., nr 0114-KDIP1- 1.4012.493.2023.1.MKA; Interpretacji indywidualnej z 10 maja 2023 r., nr 0114-KDIP4-3.4012.108.2023.1.IG; Interpretacji indywidualnej z 7 października 2022 r., nr 0111-KDIB3- 1.4012.454.2022.4.AMA; Interpretacji indywidualnej z 10 grudnia 2019 r., 0114-KDIP4.4012.621.2019.2.EK. Podsumowując, w świetle art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Spółce będzie przysługiwać prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur wystawionych przez Doradcę w związku z realizacją usług świadczonych na podstawie Umowy.
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.), zwanej dalej ustawą: W zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Na mocy art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy: Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Stosownie do ww. przepisów, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które są wykorzystywane do wykonywania czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu. Ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, to jest m.in. tego, że zakupy są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy: Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku, gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku. Na mocy art. 88 ust. 4 ustawy: Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7. Zgodnie z ww. regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni. Ponadto, aby podmiot mógł skorzystać z prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z dokonanym nabyciem towarów i usług, w pierwszej kolejności powinien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go - dla tej czynności - za podatnika podatku od towarów i usług, działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy: Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy: Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Należy zauważyć, że formułując w art. 86 ust. 1 ustawy warunek związku ze sprzedażą opodatkowaną, ustawodawca nie uzależnia prawa do odliczenia od związku zakupu z obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej. Dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego niezbędne jest istnienie związku pomiędzy dokonywanymi zakupami towarów i usług, a prowadzoną działalnością opodatkowaną generującą podatek należny. Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie precyzują, jaki związek musi istnieć pomiędzy zakupami a sprzedażą, żeby podatnik mógł skorzystać z prawa do odliczenia. Związek ten może być bezpośredni bądź pośredni. O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy nabywane towary służą np. dalszej odsprzedaży (towary handlowe) lub też nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących przedmiotem dostawy. Bezpośrednio wiążą się więc z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika. Natomiast pośredni związek nabywanych towarów i usług z działalnością przedsiębiorcy występuje wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa - mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganym przez podatnika obrotem opodatkowanym. Aby jednak można było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością podmiotu, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług, a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do generowania przez podmiot obrotu. Powyższe regulacje oznaczają, że aby stwierdzić, czy podatnikowi podatku od towarów i usług przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, należy zbadać wyłącznie związek ponoszonych wydatków z wykonywaniem przez podatnika czynności opodatkowanych, przy czym związek ten musi mieć charakter niewątpliwy, lecz niekoniecznie bezpośredni. Podatnik musi jednak wykazać związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego). Przy czym istotna jest intencja nabycia, tzn. jeśli dany towar ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych, wówczas po spełnieniu wymienionych w art. 86 ustawy wymogów formalnych, odliczenie jest prawnie dozwolone, pod warunkiem że nie wyłączają go inne przepisy ustawy lub aktów wykonawczych. Istnienie związku między nabywanymi towarami i usługami a transakcjami opodatkowanymi podatnika jest traktowane jako niezbędny wymóg powstania prawa do odliczenia podatku również w Dyrektywie 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11 grudnia 2006 r. str. 1 ze zm.), zwanej dalej Dyrektywą 2006/112/WE. Stanowisko powyższe znajduje również potwierdzenie w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Dyrektywa 2006/112/WE jako fundamentalną cechę podatku od wartości dodanej wskazuje zasadę neutralności podatku. Cechą podatku od wartości dodanej, wskazaną w ust. 2 art. 1 ww. Dyrektywy, jest faktyczne obciążenie ciężarem podatku od wartości dodanej jedynie konsumpcji towarów i usług. Z treści tego przepisu należy wnioskować, że podatek ten nie powinien obciążać podmiotów biorących udział w obrocie towarami i usługami, niebędących ich ostatecznymi odbiorcami. Należy jednak zwrócić uwagę, że zgodnie z postanowieniami art. 1, podatek powinien być naliczany na wszystkich stadiach obrotu, z etapem sprzedaży detalicznej włącznie. Mechanizmem zapewniającym obciążenie podatkiem wyłącznie ostatecznych odbiorców towarów i usług, przy jednoczesnym naliczaniu podatku na każdym etapie obrotu, jest wskazane w ust. 2, prawo do odliczenia od podatku należnego podatku zapłaconego przy nabyciu towarów i usług. Ograniczenie prawa do odliczenia podatku przez podatnika, podobnie jak wszelkie odstępstwa od zasady powszechności opodatkowania, powinny mieć charakter wyjątkowy i mogą być wprowadzane jedynie na podstawie wyraźnych przepisów prawa. Szczegółowe zasady realizacji prawa do odliczenia podatku zawierają przepisy Tytułu X Dyrektywy 2006/112/WE. Z tego powodu należy uznać, że przepisy tego Tytułu należą bez wątpienia do najistotniejszych regulacji ww. Dyrektywy. Neutralność podatku od wartości dodanej dla podatnika wyraża się, m.in. dążeniem do poszukiwania, wdrażania i ochrony rozwiązań legislacyjnych zapewniających stan prawny, w którym wartość podatku zapłaconego przez podatnika w cenie zakupywanych przez niego towarów i usług wykorzystywanych do celów działalności opodatkowanej, nie będzie stanowić dla podatnika ostatecznego kosztu. Podatnik musi mieć zapewnioną możliwość odzyskania podatku naliczonego związanego ze swoją działalnością opodatkowaną. Wszelkie korzystne dla podatnika konsekwencje wynikające z koncepcji neutralności podatku, są traktowane w doktrynie wspólnego systemu VAT, jako fundamentalne prawo podatnika, nie zaś jako jego przywilej. Zasada neutralności podatku VAT, a także kwestia pośredniego związku pomiędzy podatkiem naliczonym VAT a czynnościami opodatkowanymi jako warunku wystarczającego do zachowania prawa do odliczenia VAT były przedmiotem licznych orzeczeń TSUE, m.in. wyrok z 15 stycznia 1998 r. w sprawie C-37/95 (Państwo Belgijskie v. Ghent Coal Terminal NV), wyrok z 22 lutego 2001 r. w sprawie C-408/98 (Abbey National plc v. Commissioners of Customs & Excise), wyrok z 26 maja 2005 r. w sprawie C-465/03 (Kretztechnik AG v. Finanzamt Linz), wyrok z 27 września 2001 r. w sprawie C-16/00 (CIBO Participations SA v. Directeur régional des impôts du Nord-Pas-de-Calais). TSUE podkreślał, że co do zasady, prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje podatnikom wówczas, gdy istnieje bezpośredni związek poniesionych wydatków ze sprzedażą opodatkowaną. Jednakże, brak bezpośredniego związku z konkretną czynnością podlegającą opodatkowaniu nie wyklucza prawa do odliczenia podatku VAT w przypadku tzw. kosztów ogólnych działania podatnika, o ile koszty te mogą być przypisane do działalności podatnika podlegającej opodatkowaniu VAT. W orzeczeniu z 27 września 2001 r. w sprawie CIBO Participations SA (C-16/00) Trybunał wskazuje, że aby możliwe było odliczenie VAT naliczonego, musi istnieć bezpośredni związek pomiędzy wydatkiem, a sprzedażą opodatkowaną VAT. Wydatek stanowi element kosztowy sprzedaży opodatkowanej. Wydatki na doradztwo związane z procesem przejmowania spółek zależnych przez CIBO stanowią koszty ogólne, mające związek z działalnością opodatkowaną tej spółki. W orzeczeniach dotyczących uprawnienia do odliczenia podatku naliczonego od nabyć usług doradczych w związku ze zbyciem zorganizowanej części przedsiębiorstwa w warunkach wyłączenia tej transakcji spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług, TSUE wskazywał, że „różne usługi nabyte przez zbywcę (zorganizowanej części przedsiębiorstwa) w celu dokonania zbycia całości lub części aktywów nie pozostają w bezpośrednim związku z jedną lub wieloma transakcjami uprawniającymi do skorzystania z prawa do odliczenia. Jednak koszty powyższych usług stanowią część kosztów ogólnych podatnika i jako takie są częścią kosztów produktów przedsiębiorstwa” (sprawy C-408/98 Abbey National, C-465/03 Kretztechnik). Potwierdzeniem powyżej przedstawionej linii orzecznictwa jest wyrok NSA z 19 grudnia 2012 r. (sygn. akt I FSK 155/12): „Zdaniem Sądu pierwszej instancji dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego decydujący jest związek zakupionych towarów i usług z czynnościami podatnika, jak to ujęto w uzasadnieniu, generującymi podatek VAT. (...) WSA, w oparciu o omawiane wyroki TSUE, doszedł do wniosku, że zakupione towary i usługi muszą mieć wyraźny, ścisły i bezpośredni związek podatku naliczonego podlegającego odliczeniu z opodatkowaną działalnością podatnika (...) Prezentując takie rozumienie przepisu (...) stwierdził, że: „Podatek naliczony, którego dotyczy spór związany jest ściśle z zarządzaniem papierami wartościowymi (portfelem instrumentów finansowych), które to czynności polegają jedynie na rozdysponowaniu należących do skarżącej wolnych środków finansowych. Nie są to czynności objęte podatkiem od towarów i usług i nie pozostają w bezpośrednim związku z prowadzoną przez Spółkę działalnością gospodarczą (sprzedaż bazaltu) podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.” (...) Z takim rozumieniem, interpretacją art. 86 ust. 1 u.p.t.u. nie można się zgodzić.” Poszukując przyczyn wadliwości kontrolowanego rozstrzygnięcia WSA, NSA wskazał w dalszej części uzasadnienia orzeczenia, że: „Wpływ na zaprezentowaną przez WSA interpretację art. 86 ust. 1 u.p.t.u. miały pominięcia pewnych kwestii i wadliwe odczytanie całości orzeczeń TSUE. Nieprawidłowości w rozumowaniu należy temu sądowi przypisać z tego powodu, że dany wydatek kreujący podatek naliczony Sąd ten usiłuje przyporządkować konkretnym czynnościom opodatkowanym w sytuacji, gdy mamy do czynienia z wydatkiem stanowiącym koszty ogólne całokształtu działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, bezpośrednio związane z tą działalnością, i to nawet wtedy, kiedy uzyskane środki finansowe zostają na działalność gospodarczą przeznaczone”. Jak wynika z opisu sprawy, są Państwo podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą w branży hotelarskiej. Prowadzą Państwo działalność, która polega przede wszystkim na wydzierżawieniu części wspólnych nieruchomości hotelowej dla spółki powiązanej. Dodatkowo są Państwo właścicielem dwóch domów gościnnych w (...), które przeznaczone są na wynajem/do wydzierżawienia. Są Państwo czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, a prowadzona przez Państwa działalność gospodarcza podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Nie wykonują Państwo czynności, które byłyby zwolnione z opodatkowania VAT (przysługuje Państwu pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego). Rozważają Państwo pozyskanie inwestora lub inwestorów zainteresowanych nabyciem ogółu praw i obowiązków w Spółce, którzy to inwestorzy będą posiadać odpowiednie zasoby, takie jak: know-how, zasoby kapitałowe, doświadczenie, sieć relacji, wiedzę o najlepszych praktykach branżowych czy kanałach sprzedaży. Powyższe pozwoli na zwiększenie Państwa dostępu do ww. zasobów w celu kontynuowania i rozszerzania Państwa działalności gospodarczej oraz wzmocnienie wizerunku oraz pozycji strategicznej i konkurencyjnej. W związku z powyższym są Państwo również zainteresowani, przed pozyskaniem inwestora, analizą Państwa kondycji biznesowej poprzez dostarczenie pełniejszego obrazu Państwa sytuacji finansowej, prawnej i biznesowej. Pozwoli to Państwu na lepsze planowanie działań strategicznych. Aby zrealizować powyższe plany, mają Państwo zamiar zawrzeć umowę świadczenia usług doradczych z zewnętrznym doradcą transakcyjnym - tak, aby uzyskać wparcie w zakresie pozyskania nowego inwestora (inwestorów) zainteresowanego nabyciem ogółu praw i obowiązków w Spółce. Doradca będzie polską spółką prawa handlowego prowadzącą działalność gospodarczą i zarejestrowaną jako podatnik VAT czynny. Na podstawie Umowy Doradca będzie świadczyć na Państwa rzecz usługi doradcze. Usługi te będą dotyczyć przeglądu danych finansowych, przygotowania modelu finansowego oraz analizy strategicznej działalności prowadzonej przez Państwa i przyszłej perspektywy jej rozszerzenia i będą obejmować: zebranie oraz analizę kluczowych danych na temat prowadzonej działalności oraz otoczenia rynkowego i ekonomicznego, jak i ich wpływu na przyszłą działalność Spółki, przygotowanie modelu finansowego obejmującego prognozy finansowe oraz prognozowane przepływy pieniężne, przygotowanie memorandum informacyjnego obejmującego m.in. analizę strategiczną przedsiębiorstwa wraz z analizą otoczenia konkurencyjnego i czynników rynkowych jak również podsumowanie prognoz finansowych wynikających z modelu. Ponadto, w ramach Umowy, Doradca będzie podejmował następujące czynności mające na celu doprowadzenie do finalizacji nabycia przez inwestora (inwestorów) ogółu praw i obowiązków w Spółce: przygotowanie listy inwestorów, która po uwagach i akceptacji przez Spółkę/jej wspólników, będzie podstawą dla Doradcy do zweryfikowania zainteresowania proponowaną transakcją wśród umieszczonych na niej podmiotów, przygotowanie krótkiej informacji o Hotelu w języku angielskim, która posłuży do pierwszego kontaktu z inwestorami („Teaser”), aktualizacja, modyfikacja lub adaptacja memorandum informacyjnego oraz modelu finansowego, zarządzanie procesem, kontakty z inwestorami, weryfikacja poziomu zainteresowania proponowaną transakcją wśród inwestorów na podstawie przygotowanego Teasera, doprowadzenie do podpisania przez zainteresowanych inwestorów zobowiązania do zachowania poufności („NDA”), skierowanie do wybranych inwestorów, którzy podpisali NDA, memorandum informacyjnego wraz z listem procesowym, opisującym oczekiwania Spółki /wspólników Spółki dotyczące wstępnych ofert cenowych, uzyskanie wstępnych ofert cenowych od inwestorów oraz zarekomendowanie tzw. krótkiej listy inwestorów, na podstawie której, po uprzedniej pisemnej akceptacji Spółki/ Wspólników Spółki, wybrani inwestorzy zostaną zakwalifikowani do dalszego etapu transakcji, wsparcie Spółki/wspólników Spółki w negocjacjach dokumentacji transakcyjnej z wybranym Inwestorem lub Inwestorami. Zgodnie z Umową, wynagrodzenie Doradcy za świadczenie powyższych usług będzie składać się z części stałej (wynagrodzenia ryczałtowego) oraz części uzależnionej od efektu. W zakresie części stałej, będą Państwo regulować to wynagrodzenie na podstawie faktury zawierającej podatek VAT zgodnie z obowiązującą stawką krajową, wystawionej przez Doradcę w związku z wykonaniem prac określonych w Umowie. Jednocześnie, jeśli proces nabycia przez inwestora ogółu praw i obowiązków zakończony zostanie sukcesem, Doradca otrzyma wynagrodzenie określone jako procent wartości transakcji (tzw. „Wynagrodzenie od Sukcesu”). Oznacza to, że będą Państwo zobowiązana zapłacić Doradcy dodatkowe wynagrodzenie, stanowiące wynagrodzenie uzależnione od efektu, którego wysokość jest skorelowana z wartością transakcji, tj. ceną, jaką nowy inwestor (inwestorzy) zapłaci za ogół praw i obowiązków w Spółce. Wynagrodzenie to płatne będzie przez Państwa na podstawie faktury wystawionej przez Doradcę ze wskazanym podatkiem VAT zgodnie z obowiązującą stawką krajową. Wskazane powyżej wydatki jakie Państwo poniosą na usługi Doradcy (jego wynagrodzenie) związane będą z pozyskaniem nowego inwestora (inwestorów), a jego pozyskanie powinno pozwolić na Państwa dalszy stabilny rozwój i utrzymanie przychodów z tytułu sprzedaży podlegającej opodatkowaniu VAT. Państwa wątpliwości dotyczą określenia, czy będzie Państwu przysługiwać prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur wystawionych przez Doradcę w związku z realizacją usług świadczonych na podstawie Umowy. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest niewątpliwy i bezsporny związek zakupów z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Przy czym istotna jest intencja nabycia, tzn. jeśli dany towar ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych, wówczas po spełnieniu wymienionych w art. 86 ustawy wymogów formalnych, odliczenie jest prawnie dozwolone, pod warunkiem że nie wyłączają go inne przepisy ustawy lub aktów wykonawczych. Wobec powyższego, w każdym przypadku należy dokonać oceny, czy intencją określonej czynności, z którą łączą się skutki podatkowo-prawne było wykonywanie czynności opodatkowanych. Z ogólnie przyjętej definicji „zamiaru” wynika, że jest to projekt, plan czy intencja zrealizowania czegoś. Istotą zamiaru są intencje, jakie przyświecają dokonywanym czynnościom, jak i cel, który dana osoba ma osiągnąć, dokonując tych czynności. Z okoliczności sprawy wynika, że wydatki z tytułu wynagrodzenia dla Doradcy, będą stanowiły wynagrodzenie za usługi, jakie ww. podmiot wykona na Państwa rzecz celem wsparcia działań w zakresie pozyskania nowego inwestora. Wydatki pozostaną więc w związku z Państwa ogólną działalnością, tj. pośrednio będą miały wpływ na pozyskanie nowego inwestora, co z kolei może przełożyć się na szereg korzyści z Państwa perspektywy między innymi takich jak know-how, zasoby kapitałowe, doświadczenie, sieć relacji, wiedzę o najlepszych praktykach branżowych czy kanałach sprzedaży. Powyższe pozwoli na zwiększenie Państwa dostępu do ww. zasobów w celu kontynuowania i rozszerzania Państwa działalności gospodarczej oraz wzmocnienie Państwa wizerunku oraz pozycji strategicznej i konkurencyjnej. Wskazali Państwo, że działalność prowadzona przez Państwa podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Usługi jakie będą Państwo nabywać od Doradcy, związane z planami pozyskania nowego inwestora (inwestorów), będą miały zatem pośredni związek z wykonywanymi przez Państwa czynnościami opodatkowanymi VAT. Nabywane usługi będą kluczowe dla pozyskania odpowiedniego inwestora, który będzie spełniał Państwa oczekiwania, a tym samym umożliwiał realizację założeń strategii biznesowej, takich jak zagwarantowanie długoterminowego Państwa rozwoju. Wydatki jakie Państwo poniosą na usługi Doradcy związane będą z pozyskaniem nowego inwestora (inwestorów), a jego pozyskanie powinno pozwolić na dalszy stabilny Państwa rozwój i utrzymanie przychodów z tytułu sprzedaży podlegającej opodatkowaniu VAT. W związku z powyższym, ponieważ nabywane przez Państwa usługi od Doradcy, będą mieć związek z pozyskaniem inwestora (inwestorów), co wpłynie na rozwój Państwa działalności gospodarczej, opodatkowanej podatkiem VAT, to będzie Państwu przysługiwać, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Prawo to będzie przysługiwało Państwu pod warunkiem niezaistnienia ograniczeń wskazanych w art. 88 ustawy. Państwa stanowisko jest prawidłowe.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Jednocześnie wskazuję, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywało się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji. Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili