W dniu 28 lutego 2025 r. Gmina A. złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do zwrotu podatku VAT w związku z realizacją projektu partnerskiego dotyczącego ochrony dziedzictwa kulturowego. Projekt, w ramach którego Gmina A. współpracuje z Gminą B., ma na celu zabezpieczenie i udostępnienie obiektów kulturowych oraz stworzenie szlaku dziedzictwa kultury. Gmina A. jako czynny podatnik VAT nie zamierza wykorzystywać powstałego mienia do czynności opodatkowanych, co skutkuje brakiem możliwości odliczenia podatku VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy A., stwierdzając, że nie przysługuje jej prawo do zwrotu VAT.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnySzanowni Państwo, stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
28 lutego 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 27 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku prawa do zwrotu podatku VAT (podatek od towarów i usług) w związku z realizacją projektu pn. „(...)”.
Wniosek dotyczy wydania interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dla projektu pt.: „(...)”, planowanego do realizacji w ramach (...) dla (...). Jest to projekt partnerski Gmin należących do Miejskiego (...) tj. Gmin A. i B (Gm. A - Lider i Gm. B - Partner). Partnerskie samorządy w celu aplikowania o środki na realizację zadania zawarły umowę partnerską. Na mocy zawartej umowy, wspólnie aplikowały o środki zewnętrzne na realizację w/w inwestycji. Gmina A. w partnerstwie z Gminą B., złożyła wniosek o dofinansowanie. W chwili obecnej trwa ocena złożonego wniosku. Roboty budowlane i żadne inne elementy projektu nie zostały rozpoczęte. Zakres obejmuje projekt zintegrowany dotyczący ochrony, zabezpieczenia i udostępnienia dziedzictwa kulturowego objęty Strategią Realizacji (...) na lata 2022-2030. Strategia została pozytywnie zaopiniowana (...) pod kątem możliwości jej finansowania w ramach (...) 2021- 2027. Realizację Strategii ujęto w Kontrakcie Programowym. Przedmiotem projektu partnerskiego są działania: 1. Zachowania i udostępnianie ważnych obiektów kulturowych na terenie (...), w tym: zabezpieczanie i udostępnienie budynku (...) Samorządowego Centrum Kultury w (...) poprzez wykonanie prac zabezpieczających w części przyziemia, odwodnienie, remont i udostępnienie pomieszczeń piwnicznych obiektu na cele działalności kulturalnej - Gmina A.; pełnienie funkcji insp. nadzoru-(..)SCK- Gmina A.; tworzenie multimedialnych centrów kultury w tym m.in. digitalizacja zasobów i oferty kultury poprzez: stworzenie animacji, na którą będzie się składać film z wykorzystaniem zabytkowych kart pocztowych z przełomu XIX/XX w. - (...) wraz z zakupem niezbędnego sprzętu i oprogramowania do odtwarzania filmu - Gmina A.; stworzenie ekspozycji poświęconej podróżom królewskim - czyli muzeum królewskich podróży (...) i jego następców- Zamek (...) w B. - Gmina B.; 2. Wyznaczenie Szlaku Dziedzictwa Kultury odnoszącego się do walorów kulturowych i historycznych obszaru, w tym: wykonanie i oznakowanie ścieżki rowerowej w ul. (...) o dł. ok. 570 m, szer. 2,00 m oraz chodnik wraz z elementami małej arch. (MOR składający się z wiat, sanitariat, stojaki na rowery (6 szt.), kosz na śmieci, miejsca postojowe samochodów 9 szt.) - Gmina A.;. pełnienie funkcji insp. nadzoru - ścieżka- Gmina A.; stworzenia Szlaku Dziedzictwa Kultury, łączącego najważniejsze punkty związane z lokalnym dziedzictwem obszaru „(...)”. Nowoczesny, atrakcyjny sposób przybliżenia mieszkańcom oraz turystom najważniejszych pomników oraz innych obiektów miasta i gminy, poprzez odsłuchanie mikro słuchowisk bezpośrednio na swoim smartfonie, po zeskanowaniu kodu QR. Obiekty na szlaku: (...) - Gmina A.; System tourguide-audioguide (przewodniki dla 60 osób) - system hybrydowy- audioprzewodnik/przewodnik/multiprzewodnik. Spełnia rolę klasycznego systemu audioprzewodnika jak i tourguide- Gmina A.;
3. Promocja projektu - wspólnie partnerzy. Potrzeba realizacji wynika z Diagnozy Strategii oraz zagospodarowania czasu wolnego, stanu technicznego i ograniczonej pojemności obecnej siedziby (...)SCK, potrzeby poprawy stanu zachowania i udostępnienia istniejących obiektów zabytkowych, potrzeby dostosowania obiektów i ich wyposażenia do potrzeb organizowanych imprez i pełnienia funkcji kulturalnych, potrzeby powstania atrakcyjnego produktu turystycznego, wzmocnienia i wykorzystania potencjału instytucji kultury. Celem projektu jest wzmocnienie potencjału MOF (...), a zarazem potencjału województwa w zakresie ochrony dziedzictwa kulturowego i rozwoju kultury. Celem działań jest: Stworzenie spójnej sieci ścieżek z wykorzystaniem alternatywnego środka transportu; Ochrona dziedzictwa poprzez zabezpieczenie materialnych i niematerialnych elementów przed degradacją; Wprowadzenie nowoczesnych technologii ułatwiających eksplorację dziedzictwa; Rozwój kultury i edukacji poprzez promowanie wiedzy o lokalnej historii i kulturze; Zwiększenie atrakcyjności turystycznej obszaru. Realizując zamierzenie, przyjęte zostaną rozwiązania technologiczne zapewniające odporność na zmienność klimatu i rozwiązania przyjazne środowisku. Inwestycja o charakterze niekomercyjnym, nienastawiona na osiąganie zysku, promująca zachowanie i ochronę dziedzictwa kulturowego, poprawę dostępu do usług społecznych w obszarze kultury oraz działania wspierające turystykę. Przedmiotowe wsparcie kierowane jest do: 1. mieszkańców Miejskiego Obszaru Funkcjonalnego (Miasta i Gminy A., Miasta i Gminy B.), 2. mieszkańców ościennych gmin, 3. mieszkańców województwa (...), 4. potencjalnych turystów, kuracjuszy, którzy przebywają w A., 5. przedsiębiorców, uczniów, którzy będą potencjalnymi użytkownikami infrastruktury. Obszar objęty projektem zlokalizowany jest na terenie Miasta i Gminy A. oraz Miasta i Gminy B., powiat (...) w woj. (...). Projekt ma charakter projektu zintegrowanego. Zintegrowany charakter projektu wynika z harmonijnego połączenia działań infrastrukturalnych, technologicznych i promocyjnych. Remont domu kultury, budowa ścieżki rowerowej i wprowadzenie multimedialnych przewodników wzajemnie się uzupełniają, tworząc kompleksową ofertę turystyczną i kulturalną. Działania te przyczyniają się do ochrony i popularyzacji lokalnego dziedzictwa, wspierają rozwój gospodarczy regionu, a także zwiększają jego konkurencyjność na turystycznej mapie kraju. Koszt całkowity projektu szacowany jest na poziomie (...) zł, wysokość wkładu Funduszy Europejskich i budżetu Państwa wynosi (...) zł - poziom dofinansowania wynosi 93,27 % kosztów kwalifikowalnych projektu. Wartość projektu dla Gminy A. (...) zł, przy czym wkład własny wynosi (...) zł. Gmina składając wniosek o dofinansowanie, koszty kwalifikowane ujęły w kwotach brutto, uznając podatek VAT za kwalifikowalny. Koszty obejmują m.in. wykonanie robót ogólnobudowlanych, zakupu środków trwałych, działań promocyjnych nadzór inwestorski. Kosztami poniesionymi w chwili obecnej są poniesione koszty opracowania dokumentacji technicznej i pozyskania ofert (rozeznania) realizacji działań w zakresie stworzenia Szlaku Dziedzictwa Kultury. Planowany termin realizacji rzeczowej zadania szacowany jest na lata 2025/2026 z możliwością wydłużenia terminu realizacji. Wyjaśniają Państwo, iż biorąc pod uwagę zakres rzeczowy projektu uwzględniając ww. koszty w tym, przygotowanie infrastruktury, w Państwa ocenie nie nastąpią przesłanki umożliwiające odzyskiwanie podatku VAT. Gmina A. jest czynnym podatnikiem VAT. Niemniej jednak nie zamierza wykorzystywać mienia powstałego w wyniku realizacji przedmiotowego projektu do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Państwa założeniem jest tworzenie warunków do rozwijania kultury, ochrony dziedzictwa kulturowego i umożliwiania spędzania czasu wolnego. Wytworzona infrastruktura będzie ogólnodostępna, a udostępnienie wytworzonej infrastruktury będzie bezpłatne lub częściowo odpłatnie. Gmina samodzielnie nie będzie wykorzystywała mienia do czynności opodatkowanych VAT, przekaże powstałe mienie nieodpłatnie w administrowanie swojej jednostce kultury ((...)SCK odrębnej jednostce organizacyjnej). Przychody z ewentualnych drobnych/symbolicznych opłat wnoszonych przez użytkowników za korzystanie np. z audioprzewodnika, czy sali w (...)SCK będą pokrywały koszty utrzymania obiektu - opłat mediów (woda, prąd, ścieki itp.). Koszty utrzymania obiektów i terenu ogólnodostępnego (przestrzeni publicznej) ścieżki rowerowe są nieadekwatne/niewspółmierne do pozyskanej dotacji, czy samych opłat które w przyszłości będą wnosić użytkownicy. Inwestycja nie jest nastawiona na osiąganie zysku. Inwestycja nie jest komercyjnie opłacalna. W związku z powyższym, nie ma możliwości odliczenia podatku w ramach realizowanego zadania. Beneficjent jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Beneficjent Gmina A. nie prowadzi działalności opodatkowanej VAT w obszarze, którego dotyczy projekt. Projekt stanowi realizację zadań własnych zgodnie z art. 7 ustawy o samorządzie gminnym w zakresie: ładu przestrzennego, kultury, w tym bibliotek gminnych i innych instytucji kultury oraz ochrony zabytków i opieki nad zabytkami, promocji gminy, utrzymania gminnych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej oraz obiektów administracyjnych, wspierania i upowszechniania idei samorządowej, w tym tworzenia warunków do działania i rozwoju jednostek pomocniczych i wdrażania programów pobudzania aktywności obywatelskiej. Podstawa prawna art. 15 ust. 6 oraz art. 86 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. W świetle art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Podejmowane zadanie w ramach wyżej opisywanego projektu należy do zadań własnych Gminy. Do zakresu działań gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym w szczególności wymienione art. 7 ust. 1 pkt 1, 3, 9, 12, 15, 17, 18. Przedsięwzięcie nie jest komercyjnie opłacalne. Faktury dokumentujące wydatki poniesione w związku z realizacją rzeczową przedmiotowego zadania będą wystawiane na: Gminę A., która jest czynnym podatnikiem podatku VAT w zakresie działań /robót realizowanych na terenie Gminy A., na partnera/drugiego realizatora projektu Gminę B. w zakresie działań na terenie gminy B. Gmina będzie wykorzystywać wytworzone w ramach projektu mienie od momentu oddania do użytkowania inwestycji do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Podmiotem odpowiedzialnym za realizację działań na terenie Gminy A. (robót budowlanych, zakupy środków trwałych, działań promocyjnych) i zarządzanie w ramach projektu będzie Gmina A. Gmina A. będzie właścicielem powstałego (na własnym terenie) w ramach projektu majątku. Środki na utrzymanie obiektu będą pochodziły z budżetu Gminy. Projekt realizowany będzie w oparciu o PZP. Wszystkie zastosowane w trakcie realizacji Projektu materiały będą posiadały stosowne dokumenty zgodnie z obowiązującymi przepisami. Po zakończeniu realizacji projektu, infrastruktura powstała w jego wyniku będzie zarządzana przez Wydział Merytoryczny Urzędu Miasta i Gminy w A. oraz za pośrednictwem jednostek podległych Gminie odpowiedzialnych za utrzymanie dróg, terenów rekreacyjnych, utrzymanie porządku, czy jednostki do zadań których należy działalność kulturalna (np. (...) Samorządowe Centrum Kultury prowadzi wielokierunkową działalność kulturalną, kulturalno-oświatową i turystyczną w dziedzinie rozwoju i upowszechniania regionalnej, narodowej i światowej kultury i turystyki wśród mieszkańców miasta i gminy oraz osób przebywających na terenie gminy A.). Powstała w ramach projektu infrastruktura będzie zarządzana przez jednostkę wykonującą zadania własne gminy - na podstawie nieodpłatnego przekazania w administrowanie/zarządzanie. Koszty utrzymania własnego mienia, koszty remontowe ponosić będzie gmina A. Realizacja projektu nie jest ukierunkowana na osiąganie zysku, a na poprawę jakości życia i zdrowia mieszkańców oraz poprawę atrakcyjności miejsc publicznych dając tym samym możliwość atrakcyjnego spędzania czasu wolnego.
Czy w związku z realizacją inwestycji pn. „(...)”, gdzie efekt jaki powstanie nie będzie generował sprzedaży opodatkowanej, nie jest nastawiony na osiąganie zysku, Gmina A. jako jeden z realizatorów zadania uzyska prawo do zwrotu podatku VAT naliczonego w całości od zrealizowanej inwestycji? Państwa stanowisko w sprawie Gmina A. jako jeden z realizatorów projektu nie ma podstaw do ubiegania się o zwrot podatku VAT w związku z realizacją przedmiotowej inwestycji i po jej zakończeniu, z uwagi na fakt, iż towary i usługi z których nabyciem podatek został naliczony, nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych (projekt nie generuje sprzedaży opodatkowanej). Projekt nie jest nastawiony na osiąganie zysku.
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”: W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Według art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy: Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Jak stanowi art. 87 ust. 1 ustawy:
W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy. Zasady dokonywania zwrotu różnicy podatku na rachunek bankowy podatnika określone zostały w art. 87 ust. 2 - ust. 6 ustawy. Wyjaśnić należy, że przepisy art. 87 ustawy regulują sposób dokonania przez podatnika rozliczenia w sytuacji, gdy w danym okresie rozliczeniowym deklaruje on nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym. Przepisy te umożliwiają otrzymanie przez podatnika rzeczywistego zwrotu nadwyżki podatku naliczonego. Warunkiem, który musi spełnić podatnik, by domagać się zwrotu, jest powstanie w okresie rozliczeniowym różnicy pomiędzy kwotą podatku naliczonego a kwotą podatku należnego. Powyższe wynika z zasady określonej w przywołanym powyżej art. 87 ust. 1 ustawy. Jak wynika z powołanych przepisów, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego). Przedstawiona powyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi. Ponadto podkreślić należy, że ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W myśl art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy: Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku, gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku. Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku. Stosownie do art. 88 ust. 4 ustawy: Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7. Zgodnie z powyższą regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni. Zatem, aby podmiot mógł skorzystać z prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, związany z dokonanym nabyciem towarów i usług, w pierwszej kolejności winien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go - dla tej czynności - za podatnika podatku od towarów i usług, działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania podlegają wszelkie transakcje, których przedmiotem jest dostawa towarów lub świadczenie usług, pod warunkiem, że są one realizowane przez „podatników” w rozumieniu ustawy i wykonywane w ramach działalności gospodarczej. W myśl art. 15 ust. 1 ustawy: Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Natomiast zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy: Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Stosownie do art. 15 ust. 6 ustawy: Nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych. Oznacza to, że organ będzie uznany za podatnika podatku od towarów i usług w dwóch przypadkach, tj. gdy wykonuje czynności inne niż te, które mieszczą się w ramach jego zadań oraz gdy wykonuje czynności mieszczące się w ramach jego zadań, ale czyni to na podstawie umów cywilnoprawnych. Jak wynika z powyższego, wyłączenie organów władzy publicznej z kategorii podatnika ma charakter podmiotowo-przedmiotowy. W świetle wskazanych unormowań jednostki samorządu terytorialnego na gruncie podatku od towarów i usług występować mogą w dwojakim charakterze: podmiotów niebędących podatnikami, gdy realizują zadania nałożone na nich odrębnymi przepisami prawa, oraz podatników podatku od towarów i usług, gdy wykonują czynności na podstawie umów cywilnoprawnych. Kryterium podziału stanowi charakter wykonywanych czynności: czynności o charakterze publicznoprawnym wyłączają te podmioty z kategorii podatników, natomiast czynności o charakterze cywilnoprawnym skutkują uznaniem tych podmiotów za podatników podatku od towarów i usług, a realizowane przez nie odpłatne dostawy towarów i świadczenie usług podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Z powołanych wyżej przepisów wynika, że jednostki samorządu terytorialnego są podatnikami podatku od towarów i usług jedynie w zakresie wszelkich czynności, które mają charakter cywilnoprawny, tzn. są przez nie realizowane na podstawie umów cywilnoprawnych. Będą to zatem wszystkie realizowane przez te jednostki (urzędy) czynności w sferze ich aktywności cywilnoprawnej, np. czynności sprzedaży, zamiany (nieruchomości i ruchomości), wynajmu, dzierżawy itp. umów prawa cywilnego (nazwanych i nienazwanych). Tylko w tym zakresie ich czynności mają bowiem charakter działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. Stosownie do przepisu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1465 ze zm.), zwana dalej: ustawa o samorządzie gminnym: Gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Jak stanowi art. 6 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym: Do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 9, 10 i 18 ustawy o samorządzie gminnym: Zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych gminy. W szczególności zadania własne obejmują sprawy m.in.: kultury, w tym bibliotek gminnych i innych instytucji kultury oraz ochrony zabytków i opieki nad zabytkami; kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych oraz promocji gminy. Państwa wątpliwości dotyczą prawa do zwrotu podatku VAT od wydatków związanych z realizacją Projektu. Jak wynika z powołanych powyżej przepisów prawa, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi, które są opodatkowane podatkiem VAT, były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT, w ramach działalności gospodarczej, do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny. Skoro wytworzone w ramach Projektu mienie - jak Państwo wskazali - od momentu oddania do użytkowania inwestycji będzie wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług należy stwierdzić, że warunki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy, w rozpatrywanej sprawie nie będą spełnione. Zatem, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją Projektu, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy. Tym samym, nie będzie Państwu przysługiwało prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy. W konsekwencji, nie będą Państwo mieli prawa do zwrotu podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. „(...)”. Państwa stanowisko uznałem za prawidłowe.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Kryterium kwalifikowalności wydatków w ramach rozliczeń dotyczących wykorzystywanych środków pomocowych Unii Europejskiej (w tym kwalifikowalności podatku od towarów i usług), nie jest zagadnieniem regulowanym przez przepisy prawa podatkowego. Określenie kryteriów kwalifikowalności wydatków objętych dofinansowaniem w ramach programu operacyjnego, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 6 grudnia 2006 r. o zasadach prowadzenia polityki rozwoju (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 198), należy do zadań instytucji zarządzającej, która na podstawie art. 25 ust. 1 ww. ustawy, odpowiada za prawidłową realizację programu operacyjnego. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji. Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili