783 interpretacji podatkowych VAT z Wrzesień 2024 roku.
Wnioskodawca, nieprowadzący działalności gospodarczej w zakresie sprzedaży nieruchomości, planuje zbyć udziały w prywatnej nieruchomości gruntowej. Przygotowując ją do transakcji, podjął szereg działań, takich jak analiza chłonności, przygotowanie koncepcji zabudowy oraz aktywne poszukiwania nabywców. Organ podatkowy uznał te czynności za wskazujące na profesjonalny charakter działań i stwierdził, że sprzedaż będzie opodatkowana VAT.
W świetle obowiązującego stanu prawnego, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na zakup gadżetów z logo firmy, które są nieodpłatnie przekazywane potencjalnym przyszłym współpracownikom Grupy Kapitałowej. Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym i czynnym podatnikiem VAT, który w ramach swojej działalności gospodarczej nabywa różnego rodzaju gadżety z logo firmy. Gadżety te są następnie nieodpłatnie przekazywane potencjalnym współpracownikom przy okazji targów pracy, wydarzeń branżowych, szkoleń i konferencji w celu zachęcenia specjalistów do współpracy z Grupą Kapitałową. Organ podatkowy uznał, że poniesione wydatki mają pośredni związek z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą opodatkowaną na terytorium kraju oraz poza jego granicami.
Dostawa działki nr 1 podlegała opodatkowaniu VAT z uwagi na brak kwalifikacji do zwolnienia, natomiast dostawa działki nr 2 wraz z budynkiem handlowo-usługowym była objęta zwolnieniem z VAT. Stanowisko spółki uznano za prawidłowe jedynie częściowo - w odniesieniu do dostawy działki nr 2, ale nieprawidłowe dla dostawy działki nr 1.
Gmina A realizuje projekt "(...)", mając na celu wzmocnienie cyberbezpieczeństwa i podniesienie kompetencji pracowników. Planowane są zakupy sprzętu IT, oprogramowania oraz usług szkoleniowych i wdrożeniowych, które będą wykorzystywane przez Urząd Miejski, jednostki budżetowe X, Zakład Budżetowy Z oraz jednostkę budżetową Y do realizacji zadań gminnych. Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego na zakupy towarów i usług projektu. W przypadku wydatków nieprzyporządkowanych do konkretnej jednostki, Gmina może odliczyć VAT w części proporcjonalnej do wykorzystania tych wydatków do czynności opodatkowanych, stosując prewspółczynnik. Dla wydatków przyporządkowanych do poszczególnych jednostek, odliczenie VAT następuje w części proporcjonalnej do wykorzystania tych wydatków na czynności opodatkowane w danej jednostce, z uwzględnieniem prewspółczynnika tej jednostki oraz współczynnika z art. 90 ustawy o VAT. Nie przysługuje prawo do odliczenia VAT dla wydatków przyporządkowanych do jednostki Y, wykorzystywanych na czynności niepodlegające opodatkowaniu.
Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego na wydatki związane z samochodem, wykorzystywanym zarówno w działalności gospodarczej (dostawy wody i sprzedaż wodomierzy), jak i do celów niepodlegających opodatkowaniu VAT (zaopatrzenie jednostek budżetowych). Odliczenie to jest możliwe na podstawie art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz przepisów rozporządzenia w sprawie określania zakresu wykorzystania nabytych towarów i usług do celów działalności gospodarczej. Ograniczenia z art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT nie znajdują tu zastosowania, ponieważ pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej, co potwierdzono m.in. poprzez prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu.
Sprzedaż prawa własności nieruchomości gruntowej na rzecz jej dotychczasowego użytkownika wieczystego, realizowana przez gminę (...) zgodnie z przepisami epizodycznymi Działu IVa ustawy o gospodarce nieruchomościami, nie będzie stanowiła dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu VAT. Przeniesienie prawa do rozporządzania nieruchomością jak właściciel nastąpiło już przy ustanowieniu użytkowania wieczystego przed 1 maja 2004 r., co nie podlegało wówczas opodatkowaniu VAT.
Organ podatkowy stwierdził nieprawidłowość wcześniejszej interpretacji dotyczącej korekty JPK_VAT przez wykreślonego z rejestru franczyzobiorcę i zmienił ją, uznając jego prawo do składania takich korekt.
Gmina, pełniąc funkcję zarządcy dróg gminnych, pobiera opłaty za zajęcie pasa drogowego na mocy umów cywilnoprawnych oraz zawiadomień o awariach. Organ podatkowy uznał te opłaty za mające charakter publicznoprawny, a nie cywilnoprawny, co skutkuje brakiem ich objęcia opodatkowaniem VAT. Gmina w tym zakresie działa jako organ władzy publicznej, realizując zadania wynikające z odrębnych przepisów prawa, a nie jako podmiot gospodarczy. W konsekwencji odpłatne udostępnianie przez Gminę pasa drogowego drogi wewnętrznej nie jest czynnością opodatkowaną podatkiem od towarów i usług.
Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje modernizację i wynajem budynku Centrum, który będzie zawierał punkt rehabilitacji, siłownię wewnętrzną oraz salę fitness. Po wyłonieniu najemców w drodze przetargu, Gmina zamierza odpłatnie udostępniać zmodernizowany budynek podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą i świadczącym usługi rehabilitacji oraz wstępu do obiektów sportowych. Organ podatkowy uznał, że taka odpłatna czynność będzie opodatkowana VAT i nie skorzysta ze zwolnienia z tego podatku. Dodatkowo, Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia kwoty VAT od wydatków na modernizację budynku Centrum.
Nadleśnictwo - jednostka Lasów Państwowych realizująca projekt współfinansowany przez UE, mający na celu ochronę przyrody i nieprzynoszący dochodów, pyta o prawo odliczenia VAT z faktur dotyczących tego przedsięwzięcia. Organ podatkowy uznaje brak prawa do takiego odliczenia ze względu na nieopodatkowany charakter działań służących ochronie przyrody jako dobra publicznego.
Gmina podejmuje inicjatywę mającą na celu poprawę jakości powietrza, obejmującą zatrudnienie ekodoradców świadczących nieodpłatne usługi doradcze i edukacyjne dla mieszkańców. Nabywane towary i usługi służą wyłącznie celom niekomercyjnym, a Gmina nie generuje dochodów z tego tytułu. W konsekwencji działania w ramach projektu nie kwalifikują się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku związanego z wydatkami projektowymi.
Organizacja przez Dzielnicowy Dom Kultury (samorządową instytucję kultury) wycieczek dla osób dorosłych i dzieci, obejmujących przejazd autokarowy, bilety wstępu do instytucji kultury, posiłki, ubezpieczenie oraz opiekę kierownika wycieczki, stanowi usługę turystyki zgodnie z art. 119 ustawy o VAT. Usługa ta powinna być opodatkowana według szczególnej procedury VAT-marża, z wyjątkiem własnych usług Wnioskodawcy, które podlegają ogólnym zasadom opodatkowania. Główny cel tych wycieczek ma charakter kulturalny, ale realizowane są również cele rekreacyjne i turystyczne.
Organizacja pozarządowa A świadczy usługi opiekuńcze w ramach projektu "...". Usługi te obejmują wsparcie podstawowe i towarzyszące. Wsparcie podstawowe, realizowane przez prowadzony Dom Pomocy Społecznej, korzysta ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 22 lit. a ustawy o VAT. Natomiast wsparcie towarzyszące, takie jak prowadzenie wypożyczalni sprzętu rehabilitacyjnego i pielęgnacyjnego na rzecz osób objętych usługami opiekuńczymi przez innych partnerów projektu, nie podlega zwolnieniu z VAT. Ponadto, A nie może odzyskać poniesionego podatku VAT w ramach realizacji tego projektu ze względu na korzystanie ze zwolnienia podmiotowego zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.
Miasto, jako podatnik VAT, realizuje inwestycję wodociągową poprzez spółkę komunalną Przedsiębiorstwo (...), w której posiada pełny udział. Nakłady na przebudowę stacji wodociągowej zostaną odpłatnie przeniesione na Spółkę, częściowo gotówkowo i częściowo poprzez aport za podwyższenie kapitału zakładowego. Organ podatkowy uznał: 1. Odpłatne przekazanie nakładów inwestycyjnych oraz wniesienie ich aportem do Spółki stanowi działalność gospodarczą i czynność opodatkowaną VAT, niepodlegającą zwolnieniu. 2. Miastu przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących wydatków inwestycyjnych, gdyż są one bezpośrednio powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT (przeniesienie prawa własności nakładów za wynagrodzeniem na rzecz Spółki).
Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 14 ustawy o VAT, usługi świadczone przez techników dentystycznych są zwolnione z tego podatku, jednakże warunkiem jest posiadanie prawa do wykonywania zawodu w Polsce. W przypadku technika dentystycznego z Ukrainy, który nie ma jeszcze uznanych kwalifikacji w Polsce, usługi przez niego świadczone nie będą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT.
Szpital, jako podmiot prowadzący działalność medyczną zwolnioną od VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT oraz działalność opodatkowaną, planuje realizację projektu inwestycyjnego skoncentrowanego wyłącznie na świadczeniu usług zwolnionych od podatku. W konsekwencji, ze względu na brak związku zakupów towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi, Szpital nie będzie miał prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT przy dokonywaniu tych zakupów w trakcie realizacji projektu.
Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe, kwalifikując realizowane czynności jako kompleksową dostawę towarów, będącą wewnątrzwspólnotową dostawą. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez spółkę, nie później niż 15. dnia miesiąca następnego po dokonaniu dostawy.
W przypadku świadczenia przez spółkę usług subskrypcyjnych związanych z udostępnianiem oprogramowania, obowiązek podatkowy w VAT powstaje: - w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego wskazanego na fakturze, jeśli usługi są regularnie rozliczane zgodnie z harmonogramem (art. 19a ust. 3); - w momencie udostępnienia oprogramowania klientom lub dniu otrzymania płatności, gdy za cały okres subskrypcji dokonywana jest jedna płatność (art. 19a ust. 1).
W świetle planów utworzenia fundacji rodzinnej przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie wynajmu nieruchomości, organ podatkowy potwierdził wyłączenie z opodatkowania VAT transakcji darowizny przedsiębiorstwa do fundacji rodzinnej na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT jako zbycie przedsiębiorstwa, co jest zgodne ze stanowiskiem wnioskodawcy.
Wnioskodawca świadczy usługi kosmetyczne wykorzystujące sprzęt do intensywnych skurczów mięśni za pomocą impulsu elektrycznego, co prowadzi do zwiększenia gęstości i objętości mięśni oraz poprawy elastyczności i wyglądu skóry. Usługi te są realizowane przez kwalifikowany personel w gabinecie kosmetologicznym. Organ podatkowy zaklasyfikował tę usługę do grupowania PKWiU 96.02.13.0 "Usługi kosmetyczne, manicure i pedicure", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.
Związek powiatowo-gminny, realizując czynności opodatkowane i zwolnione z podatku od towarów i usług (VAT), ma prawo do częściowego odliczenia naliczonego VAT w drodze współczynnika. Odpłatne udostępnianie sprzętu pożarniczego oraz szkolenia finansowane ze środków publicznych podlegają odrębnym zasadom opodatkowania VAT, co wymaga stosownego rozliczenia.
Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje realizację inwestycji w Szkole Podstawowej, mającej na celu zagospodarowanie terenu dla potrzeb edukacyjnych, rekreacyjnych i terapeutycznych uczniów. Wytworzony majątek nie będzie generował dochodów dla Gminy. Organ podatkowy uznał, że w związku z brakiem wykorzystania nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT, Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu tej inwestycji.
Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje wnieść nakłady inwestycyjne na dwie części inwestycji aportem do spółki komunalnej, której jest jedynym udziałowcem. Zgodnie z interpretacją, takie działanie będzie stanowiło odpłatne świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia naliczonego podatku VAT z tytułu wydatków inwestycyjnych, o ile nie wystąpią negatywne przesłanki określone w ustawie.
W przedmiotowej sprawie, Spółka A dokonuje sprzedaży na rzecz klienta z Wielkiej Brytanii na warunkach DDP, organizując transport i odprawy celne w Polsce oraz UK. Organ podatkowy uznał, że nie dochodzi tu do eksportu towarów w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ przeniesienie prawa własności na klienta z UK następuje dopiero po wywozie towarów z Polski. W konsekwencji, transakcja ta nie spełnia definicji eksportu i nie może być opodatkowana stawką 0% VAT.
Podsumowanie: Podatniczka ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup lokali użytkowych, które będą wynajmowane w ramach działalności gospodarczej. Prawo to przysługuje mimo uwzględnienia na fakturze i akcie notarialnym danych jej męża, który nie jest czynnym podatnikiem VAT, ponieważ lokale będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej prowadzonej przez podatniczkę.
Gmina, realizując inwestycję drogową sfinansowaną ze środków własnych i dotacji, nie działa jako podatnik VAT ani nie przewiduje dochodów z efektów tej inwestycji. W rezultacie, wydatki na realizację inwestycji nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi, co skutkuje brakiem prawa Gminy do odliczenia podatku naliczonego.
Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT, planuje uzyskać dotację NFOŚiGW na realizację zadania usuwania folii rolniczych i odpadów pochodzących z działalności rolniczej. Organ podatkowy orzekł, że: 1. Dotacja ta nie będzie opodatkowana VAT. 2. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego za wydatki związane z usuwaniem tych odpadów.
Sprzedaż nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkami gospodarczymi, będącej przedmiotem licytacji publicznej i należącej do dłużnika prowadzącego działalność gospodarczą, podlega opodatkowaniu VAT. Nieruchomość ta była wykorzystywana w celach działalności gospodarczej oraz udostępniana na mocy umowy dzierżawy. Nie spełniono warunków do zastosowania zwolnień przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 2, pkt 10 lub pkt 10a ustawy o podatku od towarów i usług.
Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje realizację inwestycji w postaci ogrodu dydaktycznego na terenie Zespołu Szkół. Ogród ten ma być wyłącznie przeznaczony do prowadzenia zajęć edukacyjnych i rekreacyjnych dla uczniów, bez generowania jakichkolwiek przychodów z jego udostępniania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia VAT naliczonego na wydatki inwestycyjne, gdyż majątek ten nie będzie wykorzystywany w ramach czynności opodatkowanych tym podatkiem.
Sprzedaż licytacyjna przedmiotowej zabudowanej nieruchomości, będącej wspólnym majątkiem małżeńskim dłużników, nie kwalifikuje się do zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 2, pkt 10 lub pkt 10a ustawy o podatku od towarów i usług. Nieruchomość była wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej dłużników, a komornik sądowy nie potwierdził spełnienia warunków zwolnienia z VAT mimo podjętych udokumentowanych starań. W konsekwencji sprzedaż tej nieruchomości będzie opodatkowana odpowiednią stawką podatku VAT.
Firma uzyskała potwierdzenie, że: 1. Dokumenty z Elektronicznego Systemu Nadawcy Poczty Polskiej o statusie "doręczenie" mogą być uznane za dowód wywozu towarów poza UE i uprawniają do stosowania stawki VAT 0%, pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek. 2. Dokumenty z Elektronicznego Systemu Nadawcy Poczty Polskiej o statusie "Przesyłka dotarła do kraju przeznaczenia" lub "Przesyłka wysłana z Polski", po uzyskaniu potwierdzenia doręczenia od Poczty Polskiej, również uprawniają do stosowania stawki VAT 0%. 3. Firma nie musi wystawiać faktur eksportowych dla osób prywatnych poza UE, jeśli posiada udokumentowaną sprzedaż na podstawie raportów z portali sprzedażowych. Organ podatkowy nie zaakceptował stanowiska Firmy w kwestii uznania dokumentów z Elektronicznego Systemu Nadawcy Poczty Polskiej jako dowodu wywozu towarów poza UE dla pytań nr 1 i 4. Natomiast potwierdził prawidłowość stanowiska Firmy dotyczącego stosowania stawki VAT 0% dla usługi wysyłki i pakowania (pytanie nr 2).
Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, może odliczyć naliczony podatek związany z wydatkami na budowę kanalizacji sanitarnej i sieci wodociągowej, które są bezpośrednio powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Po ukończeniu inwestycji Gmina będzie samodzielnie administrować tą infrastrukturą i wystawiać faktury za dostarczanie wody oraz odbiór ścieków, co stanowi podstawę do odliczenia VAT. Wydatki na budowę kanalizacji deszczowej nie są objęte prawem do odliczenia ze względu na ich związek z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu.
Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT czynny, świadczy odpłatne usługi w zakresie odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych (mieszkańcy, przedsiębiorstwa i instytucje) oraz obsługuje jednostki organizacyjne Gminy i inne miejsca wykorzystywane do realizacji zadań własnych. Infrastruktura kanalizacyjna jest zarządzana przez Zakład, a Gmina ponosi wydatki bieżące oraz inwestycyjne na jej utrzymanie i rozbudowę. Gmina uznaje świadczenie usług odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych za działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, natomiast odbiór ścieków od jednostek wewnętrznych nie jest objęty tym podatkiem. W związku z powyższym Gmina ma prawo do częściowego odliczenia naliczonego podatku VAT, obliczonego proporcjonalnie według udziału ilości metrów sześciennych ścieków odprowadzonych dla odbiorców zewnętrznych w ogólnej ilości ścieków.
Wnioskodawca świadczy usługę wykorzystującą falę mechaniczną i dźwiękową do nieinwazyjnego modelowania sylwetki, redukcji cellulitu oraz ujędrniania skóry. Zabieg jest bezbolesny, niskoinwazyjny i nie wymaga rekonwalescencji. Efektem są zmniejszone obwody, zredukowana tkanka tłuszczowa oraz poprawa elastyczności skóry. Organ podatkowy zakwalifikował usługę do PKWiU 96.02.13.0 i opodatkował stawką VAT 8%.
Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz jej użytkownika wieczystego nie podlega opodatkowaniu VAT, gdy prawo użytkowania zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r. Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności stanowi wyłącznie zmianę tytułu prawnego, nie wpływając na "władztwo rzeczy" uzyskane przez użytkownika przed 2004 rokiem.
Wnioskodawczyni dokonała zakupu i szybkiej odsprzedaży działek budowlanych oraz drogowych bez ponoszenia kosztów na ich uatrakcyjnienie, nie prowadząc wcześniej ani obecnie działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał sprzedaż tych nieruchomości za opodatkowaną VAT, ponieważ Wnioskodawczyni występowała w charakterze podatnika VAT, a nie zarządzała majątkiem prywatnym. Działki te nie były zwolnione z VAT ze względu na ich przeznaczenie budowlane według miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, co oznacza konieczność doliczenia podatku VAT przy sprzedaży.
Przekazanie przez Producenta środków pieniężnych na rzecz Koproducenta, uprzednio otrzymanych z tytułu umowy z Dystrybutorem oraz umowy z C., nie podlega opodatkowaniu VAT. Jest to czynność techniczna wynikająca z postanowień umowy koprodukcji, a nie odpłatne świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji, Producent nie jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT na tę czynność, a Koproducent może udokumentować otrzymanie środków innym dokumentem księgowym, np. notą obciążeniową.
Gmina (...) realizując operację "..." w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, nie ma możliwości odliczenia podatku VAT związanego z wydatkami poniesionymi na tę inwestycję. Projekt jest niedochodowy i polega na budowie ogólnodostępnych dróg gminnych jako infrastruktury publicznej, za którą nie są pobierane opłaty. Gmina działa w charakterze organu władzy publicznej zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT i nie jest podatnikiem dla tej czynności. W konsekwencji, wydatki poniesione na inwestycję są przeznaczone na cele niewiążące się z działalnością gospodarczą Gminy w rozumieniu ustawy o podatku VAT, co uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego.
Podstawa opodatkowania VAT dla towarów/usług sprzedawanych w ramach działań promocyjnych przez spółkę zajmującą się sprzedażą i serwisem samochodów, przy cenie promocyjnej 1 zł netto (pod warunkiem spełnienia określonego warunku), będzie równa cenie faktycznie zapłaconej przez klientów pomniejszonej o kwotę należnego podatku VAT. Takie stanowisko wynika z braku powiązań między spółką a jej klientami w rozumieniu art. 32 ustawy o VAT oraz dopuszczalności stosowania rabatów, uzasadnionych ekonomicznie.
Sprzedaż przez wnioskodawczynię udziałów w działkach niezabudowanych budowlanych oraz działce zabudowanej nr 9 (...) nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, gdyż wnioskodawczyni nie wystąpi jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą. Nie będzie zatem zobowiązana do rejestracji jako czynny podatnik VAT z tego tytułu. Z kolei w przypadku sprzedaży nieruchomości nr 11, na której znajdują się budynki wynajmowane przez wnioskodawczynię, wystąpi ona jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą w zakresie najmu. Sprzedaż tej nieruchomości będzie opodatkowana VAT, lecz zwolniona na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.
W świetle podjętych przez właściciela działki czynności przygotowujących nieruchomość do sprzedaży, organ stwierdził, że transakcja ta nie będzie objęta zwolnieniem z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu tym podatkiem w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie zarządu majątkiem prywatnym.
Gmina ma prawo odliczyć VAT z tytułu nabycia towarów i usług służących realizacji jej projektu własnego, mimo że zakupy te będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał stanowisko gminy za prawidłowe.
Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego realizująca inwestycję "(...)" w ramach zadań własnych i częściowo finansowaną ze środków UE, nie działa jako podatnik VAT. Zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, jest to zadanie własne, co skutkuje brakiem prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z inwestycją.
Dostawa przedmiotowej nieruchomości może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie będzie dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, a od pierwszego zasiedlenia (które mogło mieć miejsce w 2018 r. w wyniku ulepszeń) do dostawy upłynie okres przekraczający 2 lata. Podatnik ma jednak prawo wybrać opodatkowanie tej transakcji VAT na podstawie art. 43 ust. 10 i 11, pod warunkiem że zarówno on jak i nabywca są czynnymi podatnikami VAT oraz złożą odpowiednie oświadczenie przed dniem dokonania dostawy w urzędzie skarbowym.
Stanowisko organu: przychody ze świadczeń promocyjnych i reklamowych na podstawie umów sponsoringu, stanowiące odpłatne usługi, należy wliczać do limitu zwolnienia z VAT. Przekroczenie tego limitu skutkuje obowiązkiem rejestracji jako czynny podatnik VAT.
Nadleśnictwo, jako jednostka organizacyjna Lasów Państwowych, złożyło wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu ochrony siedlisk i gatunków na obszarach Natura 2000 oraz w rezerwatach przyrody. Organ podatkowy stwierdził, że działania te nie będą powiązane z opodatkowaną VAT działalnością gospodarczą Nadleśnictwa, lecz mają charakter ochronny i edukacyjny dla społeczeństwa, co oznacza brak generowania dochodów. W konsekwencji, warunki odliczenia podatku VAT naliczonego określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT nie zostaną spełnione.
Gmina realizując projekt modernizacyjny finansowany ze środków własnych i dofinansowania unijnego, stworzy ogólnodostępną infrastrukturę o charakterze niekomercyjnym. Czynności związane z wykorzystaniem tej infrastruktury nie będą podlegać opodatkowaniu VAT, gdyż gmina działa w ramach realizacji swoich zadań publicznych, a nie prowadzi działalności gospodarczej. Dodatkowo, wydatki na inwestycję nie będą powiązane z czynnościami opodatkowanymi, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego.
Podsumowanie: W przedstawionym przypadku, wynajmujący budynek mieszkalny na rzecz Stowarzyszenia prowadzącego Dom Pomocy Społecznej nie może skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, ponieważ cel wynajmu budynku nie jest mieszkaniowy, a Stowarzyszenie prowadzi w nim działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług pomocy społecznej. W związku z tym, wynajem podlega opodatkowaniu VAT według odpowiedniej stawki.
Ochotnicza Straż Pożarna (OSP), jako zwolniony z VAT podmiot realizujący projekt modernizacji budynku strażnicy, który będzie służył lokalnej społeczności nieodpłatnie, nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku od wydatków inwestycyjnych. Organ podatkowy uznał stanowisko OSP za zgodne z przepisami.
Zgodnie z interpretacją indywidualną, sprzedaż lokalu użytkowego przez spółkę w 2013 r., nabytego w drodze aportu w 2011 r. i wykorzystywanego w działalności gospodarczej, będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunki do zwolnienia zostały spełnione ze względu na upływ ponad 2 lat od pierwszego zasiedlenia oraz brak wydatków na ulepszenie lokalu przez spółkę.
Sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji komorniczej działki nr ..., nieużywanej w działalności gospodarczej przez dłużnika ani niebędącej przedmiotem dzierżawy, stanowi sprzedaż majątku osobistego. Dłużnik nie występuje jako podatnik VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w odniesieniu do tej transakcji, a co za tym idzie - sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu VAT na mocy art. 5 ust. 1 pkt 1 wspomnianej ustawy.
Powiat realizujący projekt współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego nie miał prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług związanych z budową alei w parku na terenie ośrodka Szkolno-Wychowawczego, gdyż czynności te nie podlegały opodatkowaniu VAT.
Podsumowanie: Podatnik X nie może odliczyć VAT naliczonego przy realizacji projektu finansowanego z PROW 2014-2020, ponieważ nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał stanowisko X za prawidłowe w tej kwestii.
Podatnik świadczy usługi lekarza weterynarii na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii na podstawie umowy cywilnoprawnej i nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez lekarza weterynarii nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej i tym samym nie są opodatkowane VAT. Zamiast faktury VAT należy wystawić notę księgową lub inny dokument księgowy.
Gmina planuje realizację projektu obejmującego zakup autobusów elektrycznych wraz z infrastrukturą ładowania oraz budowę ciągów pieszo-rowerowych i trasy rowerowej. Autobusy te, jak również infrastruktura, będą nieodpłatnie udostępnione spółce komunalnej do świadczenia usług przewozowych w ramach komunikacji miejskiej. Infrastruktura pieszo-rowerowa i trasa rowerowa stanowić będą ogólnodostępne obiekty, z których korzystanie nie będzie generowało przychodów opodatkowanych VAT dla Gminy. Organ podatkowy uznał, że w takim przypadku Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT związanego z wydatkami na tę inwestycję, gdyż powstałe aktywa nie będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej.
Gmina A, będąca czynnym podatnikiem VAT, wybudowała sieć wodno-kanalizacyjną w miejscowości B dla mieszkańców i turystów. Infrastruktura ta nie jest wykorzystywana do działalności opodatkowanej, zwolnionej ani niepodlegającej VAT, co skutkuje brakiem prawa Gminy A do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu.
Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, świadczy usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych oraz realizuje zadania własne poprzez Jednostki organizacyjne (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki na inwestycje i utrzymanie infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, dokumentowane fakturami VAT. Gmina uznaje świadczenie usług dla Odbiorców zewnętrznych za działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT i zamierza stosować indywidualne prewspółczynniki do odliczenia podatku naliczonego, bazujące na udziale ilości wody dostarczonej/ścieków odebranych dla Odbiorców zewnętrznych. Metoda ta ma zapewnić dokładne odzwierciedlenie wydatków przypadających na działalność gospodarczą i inne cele, umożliwiając obiektywne rozliczenie podatku naliczonego.
Wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, przystępuje do projektu dotyczącego części budynku wykorzystywanej na cele muzealne. Efekty tego przedsięwzięcia będą służyć sprzedaży opodatkowanych biletów wstępu do muzeum. Organ podatkowy potwierdza prawo Wnioskodawcy do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją projektu, na mocy art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług.
Odpłatne udostępnienie infrastruktury kanalizacyjnej na rzecz spółki na podstawie umowy dzierżawy stanowi czynność opodatkowaną VAT po stronie gminy, która w tym zakresie występuje jako podatnik. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur dotyczących wydatków inwestycyjnych poprzez korektę deklaracji za okresy, w których powstało to prawo (nie później niż 5 lat od początku roku jego powstania).
Wnioskodawca - spółka prawa handlowego ze 100% udziałem Gminy świadczy odpłatną usługę budowy przyłącza wodociągowego na rzecz podmiotów zewnętrznych. Wybudowane przyłącze jest własnością odbiorcy, a usługa obejmuje wytyczenie trasy, ułożenie i włączenie do sieci oraz inwentaryzację powykonawczą. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę jako "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" (PKWiU 36.00.20.0) i opodatkował stawką VAT 8% na podstawie art. 41 ust. 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.
Otrzymane przez Spółkę wpłaty od podmiotów trzecich, które odnosiły się do faktury pro forma i dotyczyły przyszłej dostawy towarów, powinny zostać opodatkowane VAT w momencie ich otrzymania. Wynika to z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT oraz faktu, że okoliczności dotyczące dostawy były wystarczająco skonkretyzowane do powstania obowiązku podatkowego.
Gmina, realizując inwestycję budowy i przebudowy obiektów handlowych z towarzyszącą infrastrukturą techniczną, stworzyła lokale użytkowe do wynajmu oraz odpłatne toalety. Uznała tę działalność za gospodarczą i podlegającą opodatkowaniu VAT bez zwolnienia, z prawem do pełnego odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków inwestycyjnych.
Fundacja otrzymująca dofinansowanie na cele edukacyjne ze środków NFOŚiGW, posiadająca status zwolnionego z VAT podatnika i nieprowadząca działalności opodatkowanej VAT, nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT zawartego w fakturach zakupowych na potrzeby realizacji tego projektu. Organ podatkowy potwierdził brak możliwości odliczenia VAT, gdyż działania fundacji nie generują czynności opodatkowanych tym podatkiem.
Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, przygotowuje wniosek o dofinansowanie projektu edukacji ekologicznej realizowanego przez Publiczną Szkołę Podstawową. Celem jest utworzenie pracowni dydaktycznej na potrzeby zajęć terenowych z edukacji ekologicznej i przyrodniczej, finansowany częściowo z dotacji WFOŚiGW oraz budżetu gminy. Gmina zadała pytania o prawo do odliczenia VAT od wydatków projektu oraz opodatkowanie dotacji VAT. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z realizacją projektu edukacyjnego, ponieważ jest to działalność w ramach zadań własnych gminy (edukacja publiczna), która nie podlega opodatkowaniu VAT. 2) Dotacja WFOŚiGW na realizację projektu nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, gdyż stanowi dofinansowanie działalności publicznej gminy i nie jest związana z prowadzeniem przez nią działalności gospodarczej.
Oto przeredagowane podsumowanie interpretacji: Usługi świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz wewnętrznie zarządzanej Alternatywnej Spółki Inwestycyjnej (ZASI), obejmujące kompleksową obsługę finansowo-księgową, raportowanie zarządcze, prowadzenie Rejestru Inwestorów, rozliczanie dotacji, przygotowywanie dokumentacji, wnioskowanie o pomoc de minimis, sporządzanie deklaracji podatkowych, przygotowywanie dokumentów korporacyjnych, opracowywanie raportów i analiz, negocjacje oraz reprezentowanie ZASI, a także doradztwo inwestycyjne - zostały uznane przez organy podatkowe za zwolnione z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) ustawy o podatku od towarów i usług. Usługi te stanowią odrębną całość, spełniając specyficzne i istotne funkcje w zakresie zarządzania alternatywnym funduszem inwestycyjnym.
Gmina planuje budowę placów zabaw finansowanych ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich i pyta o prawo do odliczenia VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje takie prawo, gdyż wydatki na inwestycję są ponoszone w celu realizacji zadań własnych z zakresu kultury fizycznej i turystyki, a powstała infrastruktura będzie udostępniana nieodpłatnie. W konsekwencji, organ podatkowy potwierdził brak prawa do odliczenia VAT dla Gminy w związku z tą inwestycją.
Sprzedaż działki nr X przez Sprzedającego na rzecz Kupującej będzie podlegała opodatkowaniu VAT, gdyż Sprzedający prowadzi działalność gospodarczą i transakcja nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Jednocześnie sprzedaż tej działki wraz z płotem będzie zwolniona z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10, ponieważ od pierwszego zasiedlenia płotu do jego sprzedaży upłynie okres dłuższy niż 2 lata, a Sprzedający nie dokonał istotnych ulepszeń. Kupująca i Sprzedający mogą jednak wybrać opodatkowanie tej transakcji po spełnieniu warunków z art. 43 ust. 10 i 11.
W świetle przedstawionych okoliczności i obowiązującego stanu prawnego, organ stwierdza, że żadna z czynności wykonywanych przez Wnioskodawcę nie może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Jest to spowodowane tym, iż wszystkie te usługi stanowią usługi doradcze, które są wyłączone z tego zwolnienia na mocy art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT. W konsekwencji, wszystkie te czynności podlegają opodatkowaniu według odpowiedniej stawki VAT.
Gmina realizująca projekt budowy Miejsca Obsługi Rowerzystów (MOR) w miejscowości (...) nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego ani do zwrotu podatku VAT, ponieważ czynności wykonywane w ramach tego projektu nie są opodatkowane lub zwolnione z opodatkowania VAT. W konsekwencji, nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.
Spółdzielnia Mieszkaniowa nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących termomodernizacji budynków mieszkalnych, w których znajdują się wyłącznie lokale mieszkalne. Jednakże przysługuje jej prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących termomodernizacji budynków, w których obecne są również lokale użytkowe lub biuro Spółdzielni - według proporcji wynikającej z art. 90 ust. 2-3 ustawy o VAT.
Organ podatkowy sklasyfikował wafla w czekoladzie mlecznej do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującego czekoladę i przetwory spożywcze zawierające kakao. W konsekwencji, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.
Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy na operację typu "Zarządzanie zasobami wodnymi" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina zakwalifikowała kwotę podatku VAT jako koszt inwestycji, która obejmuje prace związane z pogłębieniem i przywróceniem pierwotnego stanu zbiornika wodnego służącego celom publicznym mieszkańców. Gmina wystąpiła o potwierdzenie, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy stwierdził brak prawa Gminy do odliczenia tego podatku, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ uznał stanowisko Gminy za zgodne z prawem.
Fundacja otrzymała dofinansowanie na realizację edukacyjnego projektu ekologicznego, mającego na celu zwiększenie świadomości społecznej w zakresie ochrony środowiska. Fundacja posiada status podatnika zwolnionego z VAT i nie ma możliwości odliczenia naliczonego podatku zawartego w fakturach zakupowych na potrzeby projektu. Organ podatkowy uznał, że Fundacja nie jest uprawniona do odliczenia VAT związanego z towarami i usługami nabywanymi dla celów realizacji tego projektu finansowanego ze środków NFOŚiGW, gdyż działalność ta nie podlega opodatkowaniu VAT.
Wspólnota Mieszkaniowa nie jest zobowiązana do wliczenia sprzedaży mediów do lokali mieszkalnych wykorzystywanych na cele mieszkaniowe, zwolnionej przedmiotowo od VAT, do wartości sprzedaży określonej w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Odsprzedaż mediów nie jest traktowana jako transakcja związana z nieruchomością, a jej wartość nie powinna być uwzględniana przy obliczaniu limitu obrotu przewidzianego w art. 113 ust. 1 tejże ustawy (stan na dzień wydania interpretacji).
Sprzedaż przez Wnioskodawcę 1/3 udziału w wydzielonej działce gruntu, przeznaczonej pod zabudowę mieszkaniowo-usługową, będzie opodatkowana VAT. Jest to spowodowane tym, że działka stanowi teren budowlany, a Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Z tego powodu transakcja nie będzie objęta zwolnieniem z VAT przewidzianym dla terenów innych niż budowlane.
Wspólnota Mieszkaniowa, będąca czynnym podatnikiem VAT, pośredniczy w dostawach mediów dla lokali mieszkalnych i użytkowych. Nabywa je we własnym imieniu od zewnętrznych dostawców, a następnie odsprzedaje członkom Wspólnoty. Organ podatkowy potwierdził, że sprzedaż mediów do lokali mieszkalnych wykorzystywanych na cele mieszkaniowe (zwolniona przedmiotowo od VAT) nie powinna być wliczana do limitu 200.000 PLN, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Stanowisko Wspólnoty zostało uznane za prawidłowe.
Publikacja książkowa zawierająca puste harmonogramy i tabele przeznaczone do notowania aktywności fizycznej, uzupełnione krótkimi materiałami wyjaśniającymi, została sklasyfikowana jako notatnik/planer w dziale 48 Nomenklatury Scalonej. W konsekwencji zastosowano stawkę podatku VAT wynoszącą 23%.
Obowiązek podatkowy VAT z tytułu opłat dodatkowych powstaje: 1. Z chwilą wykonania usługi parkingowej, równoznaczną z momentem uiszczenia opłaty za bilet po wjeździe na parking - gdy Miasto pobiera opłaty dodatkowe za przekroczenie czasu parkowania lub inne naruszenie zasad korzystania z parkingu. 2. Z chwilą nałożenia tej opłaty dodatkowej - w przypadku braku biletu parkingowego lub zgubienia dowodu uiszczenia opłaty. Opłata dodatkowa, gdy Miasto nie może zidentyfikować usługobiorcy i wyegzekwować tej opłaty: 1. Stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. 2. Należy dokumentować dla celów VAT jako wewnętrzny dokument (oznaczenie "WEW" w ewidencji JPK_VAT).
Centrum Kultury i Promocji w ... jako samorządowa jednostka kultury, korzystająca ze zwolnienia z VAT na mocy art. 113 ustawy o VAT, realizuje projekt współfinansowany ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich oraz dotacji własnych. Projekt obejmuje organizację imprez kulturalnych i wdrożenie systemu informacji turystycznej, które są nieodpłatne dla społeczności lokalnej. Z interpretacji wynika, że Centrum Kultury i Promocji nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z projektem, gdyż działania te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi, a Centrum nie jest podatnikiem VAT. W konsekwencji, Centrum Kultury i Promocji nie może odzyskać poniesionego podatku VAT w ramach realizacji projektu.
Gmina, realizując własne zadania ustawowe poprzez projekt współfinansowany ze środków UE, nie będzie miała prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na ten cel. Brak wykorzystywania zakupionych towarów i usług w działalności gospodarczej oraz brak uzyskiwania przychodów związanych z projektem uniemożliwiają odliczenie podatku VAT.
Stowarzyszenie prowadzące działalność gospodarczą bez przekraczania progu przychodów, będąc beneficjentem środków unijnych i niebędąc czynnym podatnikiem VAT, zrealizowało w 2024 r. ogólnodostępne obiekty rekreacyjne bezpłatnie udostępniane dla wszystkich, nie uzyskując przychodów ani prawa do odzyskania VAT związanego z realizacją tego zadania.
Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, przeprowadzając projekt przebudowy drogi gminnej wewnętrznej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, nabywa towary i usługi wyłącznie do celów niepodlegających opodatkowaniu VAT. Brak uzyskiwania przychodów z użytkowania drogi skutkuje brakiem prawa Gminy do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na fakturach dokumentujących wydatki projektowe.
Gmina (...) jako czynny podatnik VAT, finansując budowę drugiej oczyszczalni ścieków częściowo ze środków własnych i Rządowego Funduszu Polski Ład, ma prawo do pełnego odliczenia naliczonego podatku zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu. Decydujący jest fakt wykorzystania efektów inwestycji wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy w kontekście obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z tą inwestycją.
Wniesienie przez Gminę aportem nakładów inwestycyjnych, powstałych w wyniku modernizacji stacji uzdatniania wody, do spółki komunalnej będzie stanowić odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków ponoszonych na realizację inwestycji, w związku z planowanym aportem do spółki komunalnej.
Gmina jako czynny podatnik VAT realizuje czynności opodatkowane, zwolnione oraz poza zakresem VAT, ponosząc wydatki związane z tymi różnymi rodzajami działalności. Organ podatkowy uznał prawo Gminy do częściowego odliczenia naliczonego podatku przy użyciu preproporcji z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz proporcji sprzedaży z art. 90 ust. 3 tej samej ustawy, stosując wzór określony w § 3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r.
Gmina realizująca projekt w ramach FERC, Priorytet (...), ma na celu zapewnienie bezpieczeństwa systemów informatycznych i ochronę informacji. Działając jako organ władzy publicznej wykonujący zadania użyteczności publicznej, Gmina nie będzie podatnikiem VAT przy realizacji projektu. W konsekwencji, wydatki na ten cel nie uprawniają do obniżenia należnego podatku VAT o kwoty podatku naliczonego, gdyż nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.
Gmina planuje przebudowę stawu służącego małej retencji w ramach swoich zadań własnych, co nie podlega opodatkowaniu VAT. Infrastruktura będzie ogólnodostępna i nie wykorzystywana do odpłatnych czynności. Wydatki udokumentowane fakturami VAT nie uprawniają gminy do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.
Miasto (...) złożyło wniosek o dofinansowanie projektu "EkoDoradca", mającego na celu poprawę jakości powietrza przez utworzenie wojewódzkiej sieci ekodoradców. W ramach tego przedsięwzięcia planuje się zakup usług, takich jak przeglądy kominiarskie, audyty energetyczne oraz wyposażenie stanowiska pracy i samochód służbowy dla ekodoradców. Miasto (...), będące zarejestrowanym podatnikiem VAT, nie uzyska prawa do odliczenia ani zwrotu tego podatku w związku z realizacją projektu, gdyż jest on wykonywany w ramach zadań własnych gminy określonych w ustawie o samorządzie gminnym i nie będzie służyć czynnościom opodatkowanym.
Sprzedający, będący osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, planuje sprzedać spółce z ograniczoną odpowiedzialnością niezabudowane działki gruntu objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jako tereny przeznaczone pod przemysł, składy i magazyny, usługi komercyjne oraz obiekty handlowe. Przed transakcją Sprzedający udzielił pełnomocnictwa Agentowi do przygotowania nieruchomości na potrzeby inwestycji Kupującego. Organ podatkowy stwierdził, że w ramach planowanej sprzedaży Nieruchomości Sprzedający będzie działał jako podatnik VAT, a sama transakcja zostanie opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Transakcja nie skorzysta ze zwolnienia od tego podatku i powinna być udokumentowana fakturą VAT. Kupujący będzie miał prawo do pełnego odliczenia naliczonego podatku oraz ewentualnego uzyskania nadwyżki na rachunek bankowy.
Podatnik uzyskał interpretację indywidualną dotyczącą stawki VAT dla kremu (...). Organ podatkowy orzekł, że produkt ten należy zaklasyfikować do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W konsekwencji, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz pozostałymi przepisami prawa podatkowego.
Gmina, poprzez Szkołę Podstawową, świadczy usługi udostępniania sauny osobom fizycznym na podstawie wykupienia wstępu. Usługa ta polega na korzystaniu przez zainteresowanych z sauny do celów rekreacyjnych, przy czym cena za jednorazowe wejście wynosi odpowiednio (...) zł lub (...) zł dla osób niepełnosprawnych. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", opodatkowaną stawką VAT 8% na mocy art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ef ust. 1 pkt 2 tejże ustawy oraz pozycją 68 załącznika nr 3 do niej.
Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, realizuje projekt ochrony powietrza obejmujący działania takie jak zatrudnienie ekodoradców, edukacja mieszkańców, kontrola palenisk oraz wsparcie wymiany źródeł ogrzewania. Projekt finansowany jest ze środków własnych gminy i dofinansowania z UE. Gmina nie będzie wykorzystywać nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków projektowych.
Gmina planuje utworzyć pracownię ekologiczną do celów dydaktycznych przy użyciu dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z projektem, gdyż towary i usługi będą wykorzystane wyłącznie do czynności nieopodatkowanych. 2. Otrzymana dotacja nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ stanowi środki na realizację zadania własnego Gminy w zakresie edukacji publicznej i nie jest zapłatą za dostawę towarów lub świadczenie usług.
Gmina zrealizowała inwestycję drogową "..." w celu rozwoju społeczno-gospodarczego miejscowości, sfinansowaną ze środków unijnych w 2024 r. Organ podatkowy uznał: 1. Czynności wykorzystujące majątek inwestycji nie są opodatkowane VAT, gdyż Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej; droga jest ogólnodostępna i służy użytkowi niekomercyjnemu. 2. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT związanego z inwestycją, ponieważ wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT.
Gmina, jako czynny podatnik VAT planujący inwestycję generującą wydatki związane z różnymi kategoriami czynności (opodatkowanymi, zwolnionymi i poza zakresem VAT), nie mogąca ich bezpośrednio przyporządkować, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego. Proces ten obejmuje zastosowanie preproporcji określonej w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz proporcji sprzedaży zgodnie z art. 90 ust. 3 tej samej ustawy, uwzględniając przepisy rozporządzenia (§ 3 ust. 2).
Najem dodatkowych pomieszczeń mieszkalnych przez Spółdzielnię Mieszkaniową na rzecz jej mieszkańców powinien być zwolniony z VAT, gdyż spełnia warunki określone w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o podatku od towarów i usług - dotyczy pomieszczeń mieszkalnych wynajmowanych na cele mieszkaniowe, co potwierdza interpretacja organu podatkowego.
Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego i czynny podatnik VAT, od 1 stycznia 2017 r. centralizuje rozliczenia VAT wraz z jej jednostkami organizacyjnymi, w tym Zakładem Gospodarki Komunalnej (ZGK). Po realizacji inwestycji w infrastrukturę kanalizacyjną, którą nieodpłatnie przekazała do użytkowania ZGK, Gmina zachowuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego (100%) od wydatków inwestycyjnych. Jest to możliwe dzięki wykorzystaniu tej infrastruktury przez ZGK wyłącznie w ramach działalności opodatkowanej VAT, co uprawnia Gminę do odliczenia podatku związanego z czynnościami opodatkowanymi.
Sprzedaż udziału w działce przez Wnioskodawcę spółce, która zamierza uzyskać decyzje administracyjne umożliwiające zabudowę obiektem handlowo-usługowym, będzie opodatkowana VAT. Jest to wynikiem uznania przez organ podatkowy, że Wnioskodawca nie działa w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, lecz podejmuje czynności charakterystyczne dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Działka na moment sprzedaży stanowi teren budowlany i nie korzysta ze zwolnienia od VAT.
Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, rozważała doliczanie tego podatku do stawek opłat za zajęcie pasa drogowego dróg wewnętrznych oraz umieszczanie w nim urządzeń infrastruktury technicznej i reklam. Organ podatkowy uznał jednak, że Gmina nie powinna tego robić, gdyż czynności te mają charakter publicznoprawny, a sama Gmina jako organ władzy publicznej jest wyłączona z opodatkowania VAT w zakresie realizacji nałożonych odrębnymi przepisami prawa zadań.
Wnioskodawca świadczy usługi jogi w przystosowanym lokalu, które stanowią formę rekreacji i mają na celu relaks oraz poprawę samopoczucia uczestników. Uczestnicy mogą korzystać z jednorazowych zajęć lub wykupić karnet. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", opodatkowaną stawką VAT 8% na mocy poz. 68 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.
Sprzedaż przez Województwo X nieruchomości gruntowej zabudowanej na rzecz jej dotychczasowego użytkownika wieczystego - spółki Z, nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Ustalona cena uwzględni 50% bonifikaty ze względu na częściowy wpis do rejestru zabytków. Sprzedaż stanowi zmianę tytułu prawnego, nie wpływającą na faktyczne władztwo użytkownika wieczystego, które uzyskał przed 1 maja 2004 r.
Sprzedaż udziałów w siedmiu Sprzedawanych Nieruchomościach (w tym działkach nr (...)) oraz ewentualna sprzedaż udziałów w działce nr (...) nie będą podlegały opodatkowaniu VAT, gdyż Wnioskodawca nie występuje jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą. Sprzedaże te stanowią zarząd majątkiem prywatnym i nie kwalifikują się do zwolnienia od VAT. Organ potwierdził, że Wnioskodawca nie podjął działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, takich jak uzbrojenie terenu czy aktywna promocja sprzedaży.
Usługa lipolizy iniekcyjnej, wykonywana w salonach kosmetycznych i polegająca na modelowaniu sylwetki poprzez redukcję tkanki tłuszczowej oraz stymulację regeneracji skóry, nie jest uznawana za usługę medyczną. Zabieg ten podlega opodatkowaniu VAT w wysokości 8%, zgodnie ze specjalnymi przepisami dotyczącymi obniżonej stawki dla usług kosmetycznych, mimo że nie wymaga on konsultacji lekarskiej.
Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, co stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Wykorzystanie infrastruktury do dostaw dla odbiorców wewnętrznych nie wymaga naliczenia podatku należnego. Gminie przysługuje prawo do odliczenia częściowego podatku naliczonego z faktur VAT, przy czym prawidłowym kluczem odliczenia jest udział metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odebranych od odbiorców zewnętrznych w ogólnej ilości tych mediów.
Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, stwierdzając jednoznacznie, że ustawa o VAT przewiduje wyłącznie jeden sposób obliczania proporcji. Ostateczny współczynnik VAT za rok nabycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) powinien być ustalony na podstawie całkowitych obrotów wnioskodawcy od 1 stycznia do 31 grudnia tego roku, uwzględniając obroty uzyskane z wykorzystaniem ZCP począwszy od dnia jej nabycia. Współczynnik wstępny na kolejny rok podatkowy musi być oparty o ostateczny współczynnik za rok nabycia, a nie jako średnia ważona różnych współczynników proponowanych przez wnioskodawcę.
Sprzedaż przez gminę działki nr 1, na której znajduje się część budynku należącego do innego podmiotu, nie będzie zwolniona z VAT jako dostawa terenu niezabudowanego. Organ podatkowy uznał bowiem, że obecność fragmentu budynku na działce nr 1 uniemożliwia zakwalifikowanie jej jako teren niezabudowany. W konsekwencji sprzedaż ta będzie opodatkowana VAT według odpowiedniej stawki, zarówno w świetle art. 43 ust. 1 pkt 9, jak i art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Oto przeredagowany paragraf: Organ podatkowy uznał, że produkt myjąco-dezynfekcyjny o działaniu bakteriobójczym, drożdżakobójczym i wirusowym, zarejestrowany w Urzędzie Rejestracji Produktów Leczniczych, Wyrobów Medycznych i Produktów Biobójczych oraz wpisany do rejestru produktów biobójczych, spełnia definicję środka odkażającego o właściwościach bakteriobójczych, grzybobójczych i wirusobójczych, mającego zastosowanie wyłącznie w ochronie zdrowia. Tym samym kwalifikuje się do opodatkowania obniżoną stawką VAT wynoszącą 8%.
Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce o powierzchni 0,2600 ha przez Wnioskodawcę i pozostałych współwłaścicieli na rzecz spółki planującej budowę obiektu handlowo-usługowego będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Działka zostanie uznana za teren budowlany w rozumieniu przepisów o VAT, ponieważ spółka uzyska decyzję o warunkach zabudowy umożliwiającą realizację inwestycji. Wnioskodawca nie będzie działał w ramach zarządu majątkiem prywatnym, lecz prowadzonej działalności gospodarczej, co potwierdza udzielenie pełnomocnictwa spółce do podejmowania czynności niezbędnych dla uzyskania decyzji i pozwoleń.
Uniwersytet (...), będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną oraz zwolnioną z tego podatku. W ramach projektu "(...) ", ponosi wydatki na wynagrodzenia, delegacje, usługi zewnętrzne i materiały laboratoryjne, które nie będą wykorzystane do działalności opodatkowanej. Prawa własności intelektualnej przysługują liderowi konsorcjum, a Uniwersytet jedynie publikuje wyniki badań naukowych. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, brak wykorzystania nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu.
Podsumowanie: Sprzedaż przez osobę fizyczną nieruchomości rolnej podzielonej na mniejsze działki, która nie prowadzi działalności gospodarczej i dokonuje sprzedaży okazjonalnie bez intensywnych działań marketingowych, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Taka sytuacja dotyczy podatniczki, która nabyła nieruchomość od rodziców na mocy darowizny z 1993 roku i dokonała jej sprzedaży po uprzednim podziale w 2022 roku. Organ podatkowy uznał, że działania te są częścią zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie prowadzeniem zorganizowanej działalności gospodarczej.
Miasto, jako czynny podatnik VAT, planuje przejęcie dochodów z opłat za korzystanie z cmentarza komunalnego poprzez spółkę (...), która będzie świadczyć odpłatne usługi cmentarne na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Opłaty za te usługi, pobierane przez spółkę w imieniu Miasta i przekazywane na jego rachunek bankowy, umożliwią identyfikację poszczególnych transakcji. W związku z tym, Miasto nie będzie zobowiązane do ewidencjonowania obrotu za usługi cmentarne przy użyciu własnej kasy rejestrującej ani przekazywania jej spółce (...), gdyż sprzedaż ta będzie zwolniona z obowiązku prowadzenia ewidencji za pomocą kas rejestrujących.
Wnioskodawca realizuje zadanie powierzone przez Gminę, polegające na zarządzaniu cmentarzem komunalnym i wykonywaniu obowiązków właścicielskich. Za tę usługę otrzymuje rekompensatę stanowiącą zwrot kosztów. Organ podatkowy zakwalifikował to świadczenie jako opodatkowaną stawką 23% VAT usługę zarządzania cmentarzem i wykonywania obowiązków właścicielskich na rzecz Gminy.
Dostawa działek nr 1 i 3 podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia; dostawa działek nr 2 i 4 może korzystać ze zwolnienia, przy czym strony mogą złożyć wspólne oświadczenie o rezygnacji z tego zwolnienia. Równowartość opłaty planistycznej będzie podlegała VAT na zasadach właściwych dla każdej działki, a Kupujący ma prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT.
Wnioskodawca, państwowa osoba prawna i zarejestrowany czynny podatnik VAT realizujący projekt termomodernizacji budynków oraz oczyszczalni ścieków, pyta o prawo do odliczenia podatku VAT. Organ stwierdza: 1. Brak prawa do odliczenia VAT dla 4 budynków wykorzystywanych na cele statutowe, niepowiązane z działalnością opodatkowaną. 2. Prawo do częściowego odliczenia VAT w przypadku termomodernizacji oczyszczalni ścieków z mikroinstalacją fotowoltaiczną, gdzie Wnioskodawca będzie prosumentem energii odnawialnej. Oczyszczalnia służyć będzie działalności opodatkowanej (naliczanie opłat za zrzut ścieków) i nieopodatkowanej (budynek dyrekcji). Odliczenie VAT nastąpi proporcjonalnie do wykorzystania oczyszczalni w działalności opodatkowanej.
Sprzedaż przez Wnioskodawcę i jego małżonkę spółce prawa własności niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni 0,0902 ha podlega opodatkowaniu VAT. Działka ta znajduje się na terenie przeznaczonym pod zabudowę usługową wg miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego i jest traktowana jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. Wnioskodawca nie może skorzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, gdyż nabycie działki nie było opodatkowane tym podatkiem.
Gmina, która przebudowała salę widowiskową ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich i nie planuje osiągania dochodów z tej infrastruktury, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od kosztów projektu. Organ podatkowy potwierdził, że zakupione towary i usługi są wykorzystywane do realizacji zadań własnych Gminy, niepodlegających opodatkowaniu VAT.
Sprzedaż części działek nr B i A przez małżonków podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ były one wykorzystywane w ramach prowadzonej działalności rolniczej. Kupujący ma prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT z tytułu tej transakcji. Nie jest to sprzedaż majątku prywatnego, lecz wykorzystanie działek w ramach działalności gospodarczej.
Organ podatkowy stwierdził, że "mezoterapia mikroigłowa" świadczona w salonach kosmetycznych jest typową usługą kosmetyczną (PKWiU 96.02.13.0), kwalifikującą się do obniżonej stawki VAT wynoszącej 8%, zgodnie z § 8 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług.
Ośrodek Kultury prowadzi działalność kulturalną i biblioteczną, finansowaną z odrębnej dotacji od Gminy, wydatkowanej wyłącznie na cele biblioteczne bez generowania przychodów. Organ podatkowy uznał za nieprawidłowe stanowisko Ośrodka Kultury i nakazał wliczać kwotę dotacji do przychodów samorządowej instytucji kultury dla celów obliczenia prewspółczynnika zgodnie z § 4 rozporządzenia Ministra Finansów.
Wnioski: Województwu przysługuje częściowe prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług w ramach projektu teletechnicznego, wykorzystywanego do różnych rodzajów działalności. Odliczenie powinno nastąpić za pomocą współczynników preproporcji oraz proporcji urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego, a nie poszczególnych jednostek organizacyjnych Województwa.
Gmina (...), jako zarejestrowany i aktywny płatnik VAT, realizując swoje własne zadanie określone w ustawie o samorządzie gminnym dotyczące infrastruktury drogowej, przeprowadziła projekt pod nazwą "(...)". Projekt ten obejmował przebudowę drogi gminnej. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z tej drogi. Organ podatkowy orzekł, że Gminie nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego w związku z zakupem towarów i usług służących realizacji inwestycji, ponieważ wydatki te nie były powiązane ze sprzedażą opodatkowaną. Gmina, wykonując swoje własne zadanie, działała poza zakresem podmiotowości VAT, a przedmiotowe koszty nie będą służyły czynnościom objętym opodatkowaniu VAT.
Gmina, jako czynny podatnik VAT, zrealizowała inwestycję kanalizacyjną i wniosła powstałą infrastrukturę aportem do spółki komunalnej w 2024 r. Organ stwierdził, że transakcja ta nie była zwolniona z VAT jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, lecz stanowiła odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego na fakturach inwestycyjnych, o ile nie wystąpiły negatywne przesłanki ustawowe.
Gmina (...) nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług w ramach realizacji projektu budowy parkingów, ponieważ inwestycja nie będzie generowała przychodów ani wykorzystywana do czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Parkingi zostaną udostępnione mieszkańcom i okolicznym osobom bezpłatnie, co ma na celu ułatwienie przesiadki do komunikacji miejskiej.
Książka dla dzieci "(...)" wraz z maskotką stanowi świadczenie kompleksowe, gdzie książka jest elementem głównym, a maskotka pomocniczym. Całość sklasyfikowana do podpozycji 4903 00 00 Nomenklatury Scalonej (CN) i opodatkowana stawką VAT 5% na mocy art. 41 ust. 2a oraz poz. 19 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.
Spółka złożyła wniosek o wydanie WIS dla produktu zawierającego (...) w formie stałej, nazwanego "suplementem diety". Organ podatkowy sklasyfikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej i określił opodatkowanie stawką VAT 8% na mocy art. 41 ust. 2 w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 2 oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.
Sprzedaż przez Wnioskodawcę działek budowlanych oraz leśnej, powstałych w wyniku podziału nieruchomości otrzymanej na zasadzie współwłasności gospodarstwa rolnego, nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług; dokonuje jedynie zbycia majątku prywatnego, co zostało potwierdzone przez sądy administracyjne po pierwotnym uznaniu transakcji za opodatkowaną VAT.
Odpłatne udostępnianie świetlicy przez Gminę na rzecz zainteresowanych podmiotów zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą i czynności opodatkowane VAT, niepodlegające zwolnieniu. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na budowę świetlicy, stosując proporcję obliczoną zgodnie z rozporządzeniem w sprawie określania zakresu wykorzystania towarów i usług do celów działalności gospodarczej.
Organ podatkowy stwierdził, że planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż udziału w działce nr 1 będzie opodatkowana VAT, gdyż Wnioskodawca wystąpi jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą. Działka stanowi teren budowlany, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia dla dostaw terenów niezabudowanych.
Gmina ... utraciła w 2024 r. możliwość odliczenia podatku VAT poniesionego na realizację współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Rolnego projektu infrastruktury rekreacyjnej, udostępnianej nieodpłatnie użytkownikom. Organ władzy publicznej uznał, że wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi, co uniemożliwia skorzystanie z prawa do odliczenia podatku VAT zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Realizacja przez Gminę inwestycji odnawialnych źródeł energii, obejmującej zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych/kolektorów słonecznych oraz wymianę pieców w budynkach mieszkaniowych należących do jej mieszkańców, nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT. W konsekwencji: 1) wpłaty wnoszone przez mieszkańców na rzecz Gminy za realizację usług elektromodernizacji/termomodernizacji nie są uznawane za podstawę opodatkowania zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, 2) dofinansowanie ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego również nie stanowi podstawy opodatkowania, 3) przekazanie mieszkańcom własności instalacji po upływie okresu trwałości projektu nie jest objęte opodatkowaniem VAT.
Oto przeredagowane podsumowanie interpretacji: Usługa polegająca na farbowaniu i przerabianiu włosów dostarczonych przez klienta do zabiegu przedłużania metodą keratynową została sklasyfikowana jako "Pozostałe usługi świadczone dla ludności, gdzie indziej nie sklasyfikowane" w PKWiU 96.09 i opodatkowana stawką VAT 23%. Organ podatkowy uznał, że ta usługa nie jest tożsama z usługami fryzjerskimi objętymi obniżoną stawką VAT 8%.
Miasto (...), jako jednostka samorządu terytorialnego i partner projektu "(...)"), nie będzie miało prawa do odliczenia podatku VAT związanego z wydatkami na realizację tego przedsięwzięcia. Projekt, którego liderem jest Województwo (...), ma na celu poprawę jakości powietrza i zakłada stworzenie sieci ekspertów w dziedzinie ochrony powietrza oraz energetyki. Miasto poniesie wydatki wyłącznie związane z projektem, nie zawierając żadnych umów cywilnoprawnych dotyczących odpłatnej dostawy towarów lub usług. Nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia tego podatku przez Miasto (...).
Warsztat samochodowy świadczy usługi naprawcze, w ramach których nabywa części uwzględniane w cenie usługi; nie sprzedaje ich oddzielnie. Usługa serwisowa jest dominująca, a dostawa towarów ma charakter pomocniczy i jest konieczna do jej wykonania. Wnioskodawca korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, nie przekraczając limitu sprzedaży w kwocie 200 000 zł; organ potwierdził możliwość dalszego korzystania ze zwolnienia.
Organ podatkowy uznał, że metoda odliczenia zaproponowana przez wnioskodawcę nie jest bardziej reprezentatywna niż ta określona w przepisach i nie uwzględnia publicznego charakteru działalności jednostki samorządu terytorialnego oraz sposobu jej finansowania. Metoda ta również nie gwarantuje obiektywnego odzwierciedlenia stopnia wykorzystania wydatków do celów opodatkowanych i innych niż działalność gospodarcza, w związku z czym wnioskodawca musi stosować przepisy ustawy o VAT oraz rozporządzenia.
Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, ponieważ proponowane przez niego metody obliczenia proporcji do odliczenia podatku naliczonego (czasowa, powierzchniowa i czasowo-powierzchniowa) nie są reprezentatywne dla specyfiki działalności wnioskodawcy. Organ stwierdził, że te metody nie gwarantują obiektywnego i pełnego odzwierciedlenia zakresu wykorzystania nabywanych towarów i usług do działalności gospodarczej. W rezultacie, dokonanie obliczenia podatku według żadnej z tych metod zostało uznane za nieprawidłowe.
Sprzedaż udziału w nieruchomości zabudowanej, dokonana w drodze egzekucji komorniczej, podlega opodatkowaniu VAT i korzysta ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, przy założeniu że od pierwszego zasiedlenia budynków upłynął okres dłuższy niż 2 lata. Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe przez organ podatkowy.
Sprzedaż wierzytelności przez spółkę Y do SPV X stanowi kompleksową usługę sekurytyzacji, zwolnioną z VAT i rozpoznawaną jako import usług dla celów podatkowych. Podstawą opodatkowania jest dyskonto oraz suma kwot "Zatrzymanych rezerw" należna SPV od spółki Y, ujmowana w momencie otrzymania zapłaty i zatrzymywania rezerw przez SPV. Zwrotne przeniesienie wierzytelności nie podlega mechanizmowi podzielonej płatności.
W świetle obowiązującego stanu prawnego i przedstawionego zdarzenia przyszłego, sprzedaż udziałów w siedmiu nieruchomościach oraz działce nr 1 przez Wnioskodawcę nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Wynika to z faktu, że transakcje te zostaną przeprowadzone w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w charakterze działalności gospodarczej.
Gmina (...) jest zarejestrowanym podatnikiem VAT i planuje realizację projektu "(...)", mającego na celu wsparcie jednostek samorządu terytorialnego w ochronie powietrza. Efekty rzeczowe będą wykorzystywane do efektywnej realizacji strategii poprawy jakości powietrza, neutralnej środowiskowo polityki energetyczno-klimatycznej oraz wdrażania programu ochrony powietrza. Po zakończeniu projektu Gmina nie będzie wykorzystywać efektów rzeczowych do czynności odpłatnych ani czerpać dochodów, co oznacza brak podstaw do opodatkowania VAT. Dodatkowo, Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego z uwagi na brak związku wydatków z czynnościami opodatkowanymi.
Dostawa książki dla dzieci pt. "(...)" wraz z maskotką, stanowiącej świadczenie kompleksowe (CN 4903 00 00), podlega opodatkowaniu stawką VAT 5%, na mocy art. 41 ust. 2a oraz poz. 19 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług, gdzie książka jest elementem wiodącym, a maskotka pomocniczym.
Gmina realizując inwestycję "..." modernizuje toaletę i zakupuje wyposażenie, z których korzystanie jest bezpłatne dla każdego. Część inwestycji dotycząca ... będzie wynajmowana odpłatnie, ale opłata pokryje jedynie koszty eksploatacji i nie ma charakteru komercyjnego. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie może odliczyć VAT z wydatków na modernizację toalety oraz zakup wyposażenia, ponieważ te elementy służą czynnościom poza VAT. Jednak w przypadku ... wykorzystywanych do odpłatnego najmu (czynność opodatkowana), Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, o ile nie wystąpią negatywne przesłanki z ustawy o VAT.
Dostawa nieruchomości oraz przenoszonych praw i obowiązków będzie podlegała opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, nie stanowiąc przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Zbywcy (art. 6 pkt 1). Dostawa nieruchomości będzie w całości opodatkowana VAT, przy czym powierzchnie budynku użytkowane dłużej niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia do planowanej sprzedaży skorzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, chyba że strony zrezygnują z niego (art. 43 ust. 10). Powierzchnie krócej niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia do planowanej sprzedaży będą opodatkowane właściwą stawką VAT, nie korzystając ze zwolnień (art. 43 ust. 1 pkt 10, 10a ani 2). Nabywca uzyska prawo do obniżenia należnego VAT o podatek naliczony z faktury dokumentującej sprzedaż nieruchomości w ramach transakcji.
Wnioskodawca, będący podatnikiem CIT i VAT, zrealizował w latach 2022-2024 inwestycję budowy budynku mieszkalnego wielorodzinnego z częścią handlowo-usługową. Część lokali przeznaczono na wynajem i sprzedaż, a VAT rozliczono proporcjonalnie według art. 90 ustawy o VAT. Z uwagi na brak możliwości wyodrębnienia wydatków jako związanych wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi lub zwolnionymi, Wnioskodawca jest obowiązany do dokonywania korekt podatku naliczonego przez 10 lat po zakończeniu inwestycji, stosownie do art. 91 ust. 2 ustawy o VAT. Fakt braku amortyzacji budynku na gruncie CIT nie zwalnia z tego obowiązku.
Gmina, realizując projekt przebudowy drogi gminnej w ramach swoich zadań własnych i udostępniając powstałą infrastrukturę bezpłatnie, nie działa jako podatnik VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina wykonuje czynności publicznoprawne jako organ władzy publicznej, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT związanego z tą inwestycją.
W odniesieniu do świadczenia usług przez polską spółkę na rzecz podmiotów z państw trzecich, gdzie miejscem świadczenia jest terytorium państwa trzeciego, faktury powinny zawierać adnotację "odwrotne obciążenie". Jest to konsekwencją przepisów ustawy o VAT, które nakładają obowiązek rozliczenia podatku na usługobiorcę.
Czynność zbycia przedsiębiorstwa Spółdzielni na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, której jedynym wspólnikiem jest Wnioskodawca A, została uznana przez organ podatkowy za wyłączoną spod przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Tym samym, Wnioskodawca nie ma obowiązku dokonywania korekt w stosunku do wcześniej odliczonego podatku VAT od zakupionych materiałów, towarów, wyposażenia lub środków trwałych. Stanowisko Wnioskodawcy zostało potwierdzone jako prawidłowe przez organ podatkowy.
Gmina A, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, prowadzi dwa targowiska, gdzie udostępnia stanowiska handlowe za opłatą rezerwacyjną oraz opłatę targową. Gmina ponosi wydatki bieżące i inwestycyjne związane z funkcjonowaniem tych miejsc. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego od wszystkich wydatków ponoszonych na targowiska, gdyż działa ona jako podatnik VAT przy odpłatnym udostępnianiu stanowisk handlowych. Opłata targowa nie ma wpływu na to prawo do odliczenia.
Wnioskodawca, osoba fizyczna planująca odpłatną sprzedaż nieruchomości gruntowej (działka nr 1), będzie działać jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą. Sprzedaż ta nie kwalifikuje się do zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka stanowi teren budowlany. W konsekwencji transakcja podlega opodatkowaniu VAT według odpowiedniej stawki.
Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, planuje sprzedać przedsiębiorstwo obejmujące składniki materialne, niematerialne i prawne służące do prowadzenia myjni oraz parkingu. Transakcja zostanie przeprowadzona na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w której Wnioskodawca jest udziałowcem. Przedmiotem sprzedaży będą m.in. system parkingowy, myjnia, sieć monitorująca oraz prawa i obowiązki z umów o pracę. Nieruchomości zostaną wydzierżawione nabywcy na podstawie osobnej umowy. Organ podatkowy uznał planowaną transakcję za sprzedaż przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego, co skutkuje wyłączeniem jej z opodatkowania VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Sprzedaż nieruchomości przez spółkę A. sp. z o.o., której użytkowanie rozpoczęto co najmniej dwa lata przed transakcją, będzie zwolniona z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Strony mogą jednak zrezygnować ze zwolnienia i opodatkować sprzedaż na ogólnych zasadach, co umożliwi nabywcy (spółce B. sp. z o.o.) odliczenie VAT przy zakupie tejże nieruchomości, pod warunkiem jej wykorzystania do czynności opodatkowanych.
Sprzedaż udziałów we współwłasności w niezabudowanych działkach nr 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 oraz 12 przez Wnioskodawców nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ działają oni w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Natomiast sprzedaż udziałów we współwłasności w działkach nr 2 i 3 będzie podlegała opodatkowaniu VAT, gdyż te działki były wykorzystywane przez Wnioskodawców w ramach prowadzonej działalności gospodarczej lub podejmowali oni czynności świadczące o takiej działalności.
Podsumowanie: W przedstawionym stanie faktycznym, realizując projekt finansowany ze środków publicznych bez pobierania opłat od uczestników i nie generując zysku, Podatnik nie będzie miał prawa do odliczenia VAT naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z projektem. Organ podatkowy uznał stanowisko Podatnika za słuszne.
Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Świadczenie usług w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych jest działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, bez prawa do zwolnienia. 2. Wykorzystywanie infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków na rzecz Odbiorców wewnętrznych nie skutkuje obowiązkiem naliczenia podatku należnego przez Gminę. 3. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne na infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną, obliczonego według udziału procentowego wykorzystania tej infrastruktury do działalności gospodarczej. Kluczem odliczenia jest stosunek metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych dla Odbiorców zewnętrznych do całkowitej ilości tych mediów.
Gmina, która wystąpiła o pomoc na operację typu "..." w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 dla zadania pn. "...", nie będzie mogła odzyskać zapłaconego podatku VAT, gdyż działalność gminy związana z przebudową zbiornika wodnego nie generuje dochodów opodatkowanych tym podatkiem i nie jest objęta działalnością gminy opodatkowaną VAT. Organ podatkowy potwierdził, że towary i usługi nabyte w ramach realizacji zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Sprzedaż niezabudowanej działki nr (...) przez Wnioskodawczynię będzie opodatkowana podatkiem VAT, ponieważ stanowi ona teren budowlany zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego i decyzją o warunkach zabudowy. Wnioskodawczyni podejmuje działania charakterystyczne dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, co kwalifikuje ją jako podatnika VAT w odniesieniu do tej transakcji. Nie ma możliwości zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.
Gmina realizująca inwestycję budowy tężni solankowej wraz z towarzyszącą infrastrukturą, taką jak deptak spacerowo-wypoczynkowy i amfiteatr oraz zakup pojazdu do obsługi tężni, będzie miała prawo do odliczenia VAT w zakresie wydatków związanych z czynnościami opodatkowanymi. Obejmuje to pobieranie opłat za wstęp na teren tężni oraz korzystanie z amfiteatru, a także udostępnianie pojazdu. Natomiast wydatki bezpośrednio związane z budową deptaku spacerowo-wypoczynkowego i małej infrastruktury nie będą uprawniać do odliczenia VAT, gdyż są one realizacją zadań własnych Gminy jako jednostki samorządu terytorialnego. W przypadku braku możliwości bezpośredniego przypisania wydatków do określonych rodzajów działalności, Gmina będzie miała prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego.
Książka z maskotką stanowi świadczenie kompleksowe, gdzie książka jest elementem dominującym, a maskotka pełni funkcję pomocniczą; cała dostawa tego zestawu podlega opodatkowaniu stawką VAT 5% (art. 41 ust. 2a oraz poz. 19 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług).
Gmina, jako czynny podatnik VAT prowadzący samodzielną gospodarkę wodociągową i kanalizacyjną, realizuje inwestycję budowy infrastruktury wodociągowej. Infrastruktura ta będzie wykorzystywana zarówno do czynności opodatkowanych VAT (dostawa wody do mieszkańców i firm), jak i niepodlegających opodatkowaniu (dostawa wody do jednostek organizacyjnych Gminy). Gmina ma prawo odliczać podatek VAT naliczony od wydatków inwestycyjnych, stosując prewspółczynnik VAT obliczony na podstawie rzeczywistych danych zużycia wody przez poszczególne kategorie odbiorców. Taka metoda kalkulacji najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności wodociągowej Gminy i umożliwia obiektywne odliczenie VAT wyłącznie dla części związanej z działalnością opodatkowaną.
Gmina realizująca projekt w przedszkolu, obejmujący zakup elementów ścieżki sensorycznej, tablic dydaktycznych, nasadzeń roślin, domku dla owadów i karmników dla ptaków oraz drobnego sprzętu ogrodniczego, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tym projektem. Jest to spowodowane faktem, że zakupione towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy.
Usługi masażu rehabilitacyjnego i leczniczego świadczone przez masażystki z zagranicy pod nadzorem technika masażysty lub fizjoterapeuty nie mogą korzystać ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT, gdyż zatrudnione masażystki nie posiadają kwalifikacji do wykonywania zawodów medycznych określonych w ustawie o działalności leczniczej. Nadzór ze strony wykwalifikowanego fizjoterapeuty lub technika masażysty nie jest równoznaczny z posiadaniem przez masażystki wymaganych kwalifikacji, co skutkuje niespełnieniem warunku podmiotowego określonego we wspomnianej ustawie. Stanowisko to zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako nieprawidłowe w odpowiedzi na złożony wniosek.
Gmina uzyskała potwierdzenie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony w kontekście realizacji projektu budowy infrastruktury rekreacyjnej. Organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem gminy, że wydatki te są poza zakresem opodatkowania VAT i służą wykonywaniu jej własnych zadań w obszarze kultury fizycznej oraz turystyki. Infrastruktura ta będzie ogólnodostępna, bezpłatna, a gmina nie przewiduje pobierania opłat za korzystanie z niej.
Wycofanie nieruchomości oraz środków trwałych z jednoosobowej działalności gospodarczej przez czynnego podatnika VAT, w celu dalszego najmu prywatnego, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w zakresie tego podatku. Najem nieruchomości niemieszkalnej przez osobę fizyczną poza działalnością gospodarczą kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu tym podatkiem.
Gmina realizując inwestycję budowy przydomowych oczyszczalni ścieków (POŚ) dla mieszkańców, w której ci partycypują finansowo w około 25% kosztów całkowitych projektu, nie prowadzi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że wpłaty mieszkańców oraz czynności gminy w ramach tego przedsięwzięcia nie generują obowiązku rozliczenia VAT. Gmina nie jest zobligowana do opodatkowania otrzymanych środków od mieszkańców ani ma prawa do odliczenia naliczonego VAT wykazanego na fakturach zakupowych powiązanych z projektem.
Spółka rozpoznaje obowiązek podatkowy z tytułu importu usług przedłużenia gwarancji w dacie wystawienia faktury przez producenta, jako moment wykonania tej usługi.
W świetle obowiązujących przepisów prawa oraz przedstawionego stanu faktycznego stwierdzono, że sprzedaż udziałów w siedmiu działkach przez Wnioskodawcę i jego małżonkę nie podlega opodatkowaniu VAT. Powód takiej kwalifikacji wynika z faktu, że transakcje te mają charakter sprzedaży majątku prywatnego, a nie działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika VAT. Wnioskodawca nie podejmował aktywnych działań zwiększających atrakcyjność lub wartość tych nieruchomości, co jest istotne dla oceny charakteru transakcji. Ponadto sprzedaż udziału w działce nr 1 również nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT bez możliwości zastosowania zwolnienia, co potwierdza brak prowadzenia przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej w tym zakresie.
Usługa solarium świadczona przez Wnioskodawcę, polegająca na udostępnianiu łóżek do naświetlania ciała osobom fizycznym w celu uzyskania efektu opalenizny i rekreacji, została zakwalifikowana przez organ podatkowy jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu" (poz. 68 załącznika nr 3 do ustawy o VAT). W konsekwencji, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na mocy art. 41 ust. 2 ustawy w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 68 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, bez zmian dat i szczegółów stanu faktycznego.
Gmina, zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, realizuje projekt finansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Ponosi wydatki dokumentowane fakturami z naliczonym podatkiem VAT i zamierza uwzględnić ten podatek jako koszt kwalifikowalny projektu. Organ podatkowy uznał jednak, że Gmina nie ma prawa do odliczenia tego podatku, gdyż działa w charakterze podmiotu władzy publicznej i nabyte towary oraz usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
W oparciu o przedstawiony stan faktyczny, organ potwierdza, że świadczenie usług konserwatorskich i restauratorskich zabytków przez Wnioskodawcę - magistra w zakresie konserwacji dzieł sztuki oraz twórcę i artystę plastyka - podlega zwolnieniu od VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT, z uwagi na ich charakter twórczy i indywidualny oraz przeniesienie praw autorskich wraz z honorarium za wykonane zadanie.
Organ podatkowy, analizując przepisy prawa i klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), stwierdził, że suplement diety zawierający określony skład powinien być zakwalifikowany do pozycji CN 2106. W konsekwencji, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na mocy art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 2 oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tejże ustawy.
Gmina, będąca zarejestrowanym podatnikiem VAT, sfinansowała projekt doposażenia placów zabaw ze środków unijnych. Powstały majątek nie będzie wykorzystywany do działalności opodatkowanej VAT; place zabaw posłużą jedynie zaspokojeniu potrzeb wspólnoty. W konsekwencji, Gminie nie przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, gdyż towary i usługi zostały wykorzystane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Stanowisko Gminy jest zgodne z prawem.
Oceniając skutki podatkowe w zakresie podatku od towarów i usług planowanego podziału Spółki X przez wydzielenie Działu Z i przeniesienie go do nowo utworzonej spółki Y, organ stwierdził, że Dział Z spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji planowany podział nie będzie podlegał opodatkowaniu tym podatkiem, stosownie do art. 6 pkt 1 tejże ustawy. Organ dokonał analizy wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego Działu Z oraz jego zdolności do samodzielnej działalności gospodarczej, potwierdzając neutralność transakcji przeniesienia na gruncie podatku VAT.
Oto przeredagowane podsumowanie interpretacji: Organ podatkowy orzekł, że kompleksowa usługa dostępu do krytej strzelnicy sportowej dla osób z pozwoleniem na broń, obejmująca stanowisko i nadzór prowadzącego, powinna być klasyfikowana jako "Usługi związane z działalnością obiektów sportowych" (PKWiU 93.11.10.0) i opodatkowana stawką VAT 8%.
Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością należąca w całości do Gminy, świadczy usługi budowy sieci kanalizacji sanitarnej na rzecz tejże Gminy. Usługa ta obejmuje czynności związane z budową i uruchomieniem sieci, po której wybudowaniu przekazana będzie Wnioskodawcy do używania oraz pobierania korzyści na mocy umowy dzierżawy. Następnie Wnioskodawca wykorzysta ją do świadczenia usług odprowadzania i oczyszczania ścieków dla odbiorców z terenu Gminy. Organ podatkowy zaklasyfikował tę usługę w ramach Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) jako "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych" w dziale 37, podlegającą opodatkowaniu stawką VAT wynoszącą 8%.
Organ podatkowy uznał, że przedmiotem wniosku nie jest jedno świadczenie kompleksowe, lecz zbiór odrębnych usług (nasadzenia i pielęgnacja terenów zieleni oraz dostawa i montaż elementów małej architektury), które powinny być traktowane oddzielnie dla celów opodatkowania VAT. Te usługi nie są ze sobą ściśle powiązane, a ich rozdzielenie nie ma charakteru sztucznego - mogą być świadczone niezależnie. W związku z tym, organ odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS), gdyż wniosek wykracza poza zakres określony w ustawie o VAT.
Organ podatkowy stwierdził, że suplement diety zawierający określone składniki powinien być klasyfikowany w pozycji CN 2106 jako przetwór spożywczy. W konsekwencji dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT wynoszącą 8%, na mocy art. 41 ust. 2 w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 2 oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.
Gmina, ubiegająca się o pomoc na przebudowę zbiornika wodnego, nie prowadzi działalności generującej dochody opodatkowane VAT ani należącej do jej działalności opodatkowanej tym podatkiem. W konsekwencji, gmina nie ma możliwości odzyskania zapłaconego VAT z faktur dokumentujących realizację tego przedsięwzięcia. Organ podatkowy potwierdził, że nabyte towary i usługi w ramach przebudowy nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, co uniemożliwia odzyskanie tego podatku.
Sprzedaż przez Powiat nieruchomości gruntowej oznaczonej działką nr 1, wykorzystywanej wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT i nabytej bez prawa do odliczenia podatku naliczonego, będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że nie są spełnione warunki do zastosowania zwolnienia od tego podatku.
Działki nr 1 i 2, położone w strefach 4MNU oraz 2ZL zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, nie kwalifikują się do zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Całość tych działek stanowi grunty przeznaczone pod zabudowę, co skutkuje opodatkowaniem ich dostawy właściwą stawką podatku od towarów i usług.
Spółka świadczy usługę najmu miejsc noclegowych w pokojach dla podmiotu gospodarczego (Zamawiającego), który umieszcza tam swoich pracowników. Umowa zawarta na czas nieokreślony obejmuje "zapewnienie zakwaterowania Personelowi Zamawiającego". Wynagrodzenie za usługę płaci Zamawiający, a nie pracownicy. Usługa ta jest klasyfikowana w PKWiU 68 "USŁUGI ZWIĄZANE Z OBSŁUGĄ RYNKU NIERUCHOMOŚCI" i opodatkowana stawką VAT 23%. Dodatkowo, spółka udostępnia infrastrukturę przesyłową i media jako element usługi najmu.
Spółka (X) S.A. planuje przeprowadzić transakcję sekurytyzacyjną wierzytelności leasingowych poprzez odpłatny przelew na spółkę celową SPV z innego kraju, która sfinansuje zakup przez emisję papierów wartościowych. Spółka będzie pełnić funkcję serwisera. Organ podatkowy stwierdził: 1. Przelewy wierzytelności są zwolnione z VAT jako usługa SPV dla Spółki (art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT). 2. Spółka jest podatnikiem importu usług sekurytyzacyjnych od SPV w Polsce. 3. Podstawą opodatkowania są kwoty dyskonta na dzień sprzedaży, bez wpływu zmian stopy procentowej lub ceny wierzytelności. 4. Usługi administrowania przez Spółkę nie podlegają VAT w Polsce. 5. Spółka ma prawo do odliczenia VAT związanego ze świadczeniem usług dla SPV. 6. Zwrotne przeniesienie wierzytelności jest elementem usługi sekurytyzacji, nie odrębnym świadczeniem.
Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizując projekt "...", nabywa towary i usługi wykorzystywane do celów publicznoprawnych, nie zaś działalności gospodarczej. Zgodnie z ustawą o VAT, organy władzy publicznej (gminy) nie są podatnikami VAT dla czynności wynikających z przepisów prawa. W konsekwencji Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku od wydatków projektowych, co potwierdza jej stanowisko o braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego.
Ocena skutków podatkowych w VAT czynności spółki radiofonicznej, polegających na emisji spotów informacyjnych i społecznych dla sektora publicznego: organ potwierdził zwolnienie z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 34 ustawy o VAT, gdyż czynności te są powiązane z realizacją misji publicznej radiofonii i telewizji określonej w ustawie o radiofonii i telewizji; spoty mają charakter edukacyjny, informacyjny, publicystyczny lub kulturalny bez elementów reklamowych.
Sprzedaż działek przez wnioskodawczynię będzie podlegała opodatkowaniu VAT jako dostawa dokonywana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, bez możliwości skorzystania ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług - ze względu na ich budowlany charakter oraz nabycie w drodze darowizny, co wyklucza prawo do odliczenia VAT.
Organ podatkowy określił stawkę VAT dla suplementu diety sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) jako 2106 na poziomie 8%, powołując się na przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz wyjaśnienia Nomenklatury Scalonej. Decyzja zawiera informacje o możliwościach odwoławczych.
Odpłatne usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych przez gminę stanowią działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, niekorzystające ze zwolnienia. Gmina nie jest zobowiązana do naliczenia podatku należnego w przypadku wykorzystywania infrastruktury na rzecz odbiorców wewnętrznych. Przysługuje jej prawo do odliczenia częściowego VAT z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne, obliczonego proporcją metrów sześciennych wody/ścieków dostarczonych/odprowadzonych dla odbiorców zewnętrznych.
Dostawa Nieruchomości w ramach Transakcji podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, nie zaś sprzedaż przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Nieruchomości przeznaczone są pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, co wyklucza zwolnienie z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Kupujący, po otrzymaniu prawidłowej faktury VAT, uzyska prawo do obniżenia kwoty VAT należnego oraz zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad należnym.
Gmina (...) uzyskała interpretację indywidualną potwierdzającą, że w związku z realizacją remontu świetlicy w miejscowości (...), nie będzie miała prawa do zwrotu podatku VAT. Świetlica ma służyć jako miejsce spotkań i wydarzeń dla lokalnej społeczności, a korzystanie z niej będzie bezpłatne. Organ podatkowy stwierdził, że inwestycja nie jest powiązana z czynnościami opodatkowanymi VAT, co skutkuje brakiem prawa do obniżenia kwoty podatku należnego lub zwrotu różnicy podatkowej.
Gmina (...) realizuje projekt budowy ogólnodostępnych miejsc obsługi kajakarzy nad rzekami (...), który jest finansowany przez jednostki samorządu terytorialnego i nie przewiduje generowania przychodów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie może odzyskać VAT związanego z tym projektem, gdyż działalność ta nie jest prowadzona w celach komercyjnych ani zarobkowych, a Gmina nie występuje jako podatnik VAT.
Wnioskodawca - osoba fizyczna, która otrzymała w drodze darowizny gospodarstwo rolne i podzieliła jedną z działek na sześć mniejszych, planując sprzedaż czterech z nich - nie będzie prowadzić działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca nie podejmował aktywnych działań wykraczających poza ramy zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, co oznacza brak statusu podatnika VAT w odniesieniu do planowanej sprzedaży.
Sprzedaż przez Gminę (...) - Zarząd (...), wykorzystujący samochód do realizacji zadań statutowych niebędących działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, pozostaje poza zakresem ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z interpretacją, transakcja ta nie jest objęta opodatkowaniu VAT, ponieważ Zarząd (...) nie występuje w charakterze podatnika VAT przy wykonywaniu czynności wynikających z nałożonych przepisami prawa zadań publicznoprawnych.
Powiat, będący jednostką samorządu terytorialnego i czynnym podatnikiem VAT, realizuje projekt mający na celu wzmocnienie bezpieczeństwa informacji oraz zdolności do zapobiegania incydentom teleinformatycznym. Projekt jest wykonywany w ramach władztwa publicznego Powiatu, nie zaś działalności gospodarczej. Efekty projektu służą realizacji zadań publicznych i nie generują bezpośrednich dochodów ani cenotwórczych wydatków. W konsekwencji, Powiat nie działa jako podatnik VAT przy realizacji tego projektu i nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku związanego z poniesionymi kosztami.
Miasto, jako zarządca drogi wewnętrznej, pobiera opłaty za zajęcie pasa drogowego oraz bezumowne korzystanie z niego na podstawie umów cywilnoprawnych. Organ podatkowy uznał te opłaty za daniny publiczne, a nie zapłatę za usługi, więc nie są one objęte VAT i Miasto nie powinno doliczać tego podatku do stawek opłat.
W interpretacji indywidualnej dotyczącej oceny skutków podatkowych w VAT planowanej zamiany nieruchomości, Organ uznał: - Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT przy dostawie Nieruchomości 1, która nie skorzysta ze zwolnienia z tego podatku. - Zainteresowana 1 i Zainteresowany 2 nie będą uznani za podatników VAT przy dostawie Nieruchomości 2, która nie będzie opodatkowana VAT. - Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur otrzymanych za Nieruchomość 2. - Zainteresowanej 1 i Zainteresowanemu 2 przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktury wystawionej przez Wnioskodawcę za Nieruchomość 1.
Przedmiotowy suplement diety klasyfikuje się do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej wody i napoje bezalkoholowe z dodatkiem cukru lub innego środka słodzącego. Nie spełnia on warunków do stosowania 5% stawki VAT, określonej w załączniku nr 10 do ustawy o VAT. W konsekwencji jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu 23% stawką VAT na mocy art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tejże ustawy (stan prawny na dzień wydania interpretacji).
Gmina (...) ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT związanego z wydatkami inwestycyjnymi i bieżącymi dotyczącymi infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, wykorzystując klucz oparty na ilości dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków dla odbiorców zewnętrznych. Gmina uznaje swoją działalność w zakresie świadczenia usług wodociągowo-kanalizacyjnych za podlegającą opodatkowaniu VAT, z wyłączeniem dostaw dla odbiorców wewnętrznych. Klucz odliczenia bazuje na proporcji metrów sześciennych wody i ścieków dostarczonych/odprowadzonych do/od zewnętrznych odbiorców, co stanowi najbardziej reprezentatywną metodę dla specyfiki działalności gminy.
Wnioskodawcy zamierzają dokonać transakcji sprzedaży lokali niemieszkalnych, które są głównym majątkiem Wnioskodawcy 1 i wynajmowane na podstawie umowy najmu. Transakcja nie będzie stanowiła zbycia przedsiębiorstwa lub jego części ze względu na brak wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego tych składników majątkowych. Wnioskodawcy rezygnując ze zwolnienia z VAT, opodatkują transakcję, a Wnioskodawca 2 będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie lokali.
Podstawa opodatkowania VAT obejmuje wynagrodzenie należne podatnikowi za sporządzanie opinii oraz wydatki niezbędne dla ich wydania, powiększone o wysokość podatku VAT naliczonego od tych kosztów. Organ podatkowy uznał takie rozliczenie za zgodne z ustawą o VAT, gdyż obejmuje ono zapłatę i koszty dodatkowe bezpośrednio związane ze świadczoną usługą.
Spółka jako jednostka publicznej radiofonii i telewizji świadczy usługi emisji spotów edukacyjnych, informacyjnych, publicystycznych lub kulturalnych, nie zawierających treści reklamowych. Usługi te korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 34 ustawy o VAT, jako związane z realizacją zadań publicznej radiofonii i telewizji określonych w ustawie o radiofonii i telewizji.
Gmina (...) jako czynny podatnik VAT zamierza zrealizować projekt "(...)", obejmujący wykonanie Miejsca Obsługi Rowerzystów (MOR) w miejscowości (...). Projekt będzie współfinansowany przez Samorząd Województwa (...) i ma na celu stworzenie ogólnodostępnego obiektu o charakterze sportowym, rekreacyjnym, turystycznym i kulturalnym. MOR nie będzie wykorzystywany do działalności gospodarczej, lecz służyć ma propagowaniu walorów środowiska naturalnego oraz dziedzictwa kulturowego, upowszechnianiu postaw proekologicznych i aktywności fizycznej. Teren MOR-u będzie miejscem odpoczynku dla mieszkańców i turystów podczas rekreacji i wycieczek rowerowych. Gmina uznaje, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego w związku z realizacją projektu, gdyż działania te są elementem zadań własnych gminy i nie stanowią czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdza to stanowisko, stwierdzając, że Gmina (...) nie będzie mogła odliczyć VAT naliczonego w ramach tego projektu, ponieważ realizuje zadania publiczne nałożone przepisami prawa, a nie prowadzi działalności gospodarczej.
Komornik sądowy jest płatnikiem podatku VAT w przypadku dostawy nieruchomości, gdy dłużnik jest podatnikiem VAT i wykorzystuje ją do działalności gospodarczej. Jeśli dłużnik nabył nieruchomość dla celów biznesowych i tak ją eksploatował, sprzedaż w trybie licytacji podlega opodatkowaniu VAT, a komornik sądowy ma obowiązek odprowadzenia tego podatku.
Wniesienie przez gminę nieruchomości gruntowej do spółki prawa handlowego, w zamian za objęcie udziałów, jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT; gmina występuje jako podatnik VAT, a nie realizując zadania własne. Interpretacja stwierdza nieprawidłowość stanowiska gminy.
Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję dofinansowaną ze środków unijnych i ponosi udokumentowane fakturami wydatki inwestycyjne. Gmina zapytała o prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT od tych wydatków. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Gmina nie działa jako podatnik VAT przy realizacji własnych zadań ustawowych; 2) Wydatki inwestycyjne nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT, gdyż po zakończeniu inwestycji obiekt będzie udostępniany bezpłatnie i Gmina nie uzyska dochodów. W konsekwencji organ podatkowy potwierdził stanowisko gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tą inwestycją.
Bank nie może stosować stawki "ZW" przy sprzedaży używanych samochodów służbowych marki 1 oraz 2, gdyż były one wykorzystywane zarówno do działalności zwolnionej, jak i opodatkowanej. Natomiast przy sprzedaży używanego samochodu służbowego marki 3 stosowanie stawki "ZW" jest dopuszczalne, ponieważ pojazd ten był wykorzystywany wyłącznie do działalności zwolnionej od VAT.
W interpretacji dotyczącej usług zakwaterowania studentów oraz doktorantów uczelni w Domu Studenckim, świadczonych przez Wnioskodawcę na podstawie umowy zawartej z Uczelnią, organ podatkowy stwierdził zwolnienie tych usług od VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 30 lit. c ustawy o VAT. W przypadku wynajęcia przez Uczelnię budynku Domu Studenckiego i świadczenia usług zakwaterowania studentów oraz doktorantów na podstawie osobnej umowy, organ uznał, że Wnioskodawca działa na zlecenie Uczelni, a więc świadczone przez niego usługi również korzystają ze zwolnienia od VAT.
Gmina X, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, realizuje projekt poprawy estetyki przestrzeni publicznej oraz infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej na swoim terenie w ramach programu grantowego. Nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych ani zwolnionych z VAT, co uniemożliwia Gminie X odliczenie naliczonego podatku w związku z realizacją projektu.
Wniesienie przez Gminę nakładów na inwestycję kanalizacyjną do spółki komunalnej, będącej jej własnością, stanowiło czynność podlegającą opodatkowaniu VAT. Jednocześnie Gmina ma prawo do pełnego odliczenia naliczonego podatku VAT związanego z wydatkami na inwestycję, które może nastąpić w rozliczeniu za okres otrzymania faktur lub w trzech kolejnych okresach rozliczeniowych. Po upływie tych terminów odliczenie jest możliwe poprzez korektę deklaracji VAT w ciągu 5 lat, zgodnie ze stanem faktycznym i datami podanymi w interpretacji organu podatkowego.
W świetle przedstawionych faktów, sprzedaż przez Wnioskodawcę udziału w prawie użytkowania wieczystego oraz współwłasności zabudowanej nieruchomości przemysłowej, nie wykorzystywanej do działalności gospodarczej i bez poniesionych nakładów na jej ulepszenie od czasu zakupu w 2019 roku, będzie zwolniona z podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.
Gmina A realizując projekt budowy infrastruktury rekreacyjnej finansowany ze środków własnych i dotacji z Funduszy Strukturalnych UE, nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT z tytułu wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że inwestycja dotycząca zadań własnych gminy powoduje, iż nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.
Sprzedaż przez Wnioskodawczynię i jej małżonka przysługującego im w udziale wynoszącym 1/2 części prawa współwłasności niezabudowanej działki nr 1 będzie opodatkowana podatkiem VAT. Wnioskodawczyni podejmuje bowiem szereg czynności przygotowujących nieruchomość do sprzedaży, które wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i świadczą o jej działaniu jako podatnika VAT. Działka nr 1 stanowi teren budowlany, więc nie znajdzie do niej zastosowania zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.
Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość rolniczą w drodze darowizny i prowadziła na niej działalność do końca 2022 r., a następnie wydzierżawiła ją na cele nierolnicze. Planuje podział tej nieruchomości oraz sprzedaż powstałych działek z pomocą biura nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni będzie występować jako podatnik VAT przy planowanej transakcji ze względu na wykorzystanie nieruchomości poprzez jej wydzierżawienie, co stanowi działalność gospodarczą zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług. Sprzedaż nie będzie realizowana w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym.
Sprzedaż nieruchomości gruntowej oddanej w użytkowanie wieczyste na rzecz jej użytkownika nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli prawo użytkowania zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r. Taka sprzedaż stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego do nieruchomości i nie wpływa na władztwo nad nią, uzyskane przez użytkownika wieczystego przed wspomnianą datą.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, sprzedaż przez Wnioskodawcę udziałów w Działce 1 oraz Działce 2 nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Jest to spowodowane brakiem przesłanek świadczących o aktywności Wnioskodawcy porównywalnej do działań profesjonalnych sprzedawców nieruchomości, takich jak uzbrojenie terenu czy prowadzenie działalności marketingowej. Ponieważ udziały w tych nieruchomościach zostały zakupione bez zamiaru wykorzystania ich do celów prywatnych lub biznesowych, a Wnioskodawca nie podejmował żadnych działań mających na celu zmianę tego statusu, sprzedaż ta nie spełnia definicji działalności gospodarczej określonej w art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy o VAT. W związku z tym, Wnioskodawca nie będzie traktowany jako podatnik VAT przy tej transakcji sprzedaży.
Spółka ma prawo odliczyć VAT z faktur dokumentujących wydatki na kompleksową usługę organizacji uroczystego otwarcia salonu samochodowego oraz dodatkowe usługi, takie jak catering czy wynajem sprzętu. Wyjątek stanowi zakup alkoholu oferowanego gościom w ramach baru, który nie był konieczny do realizacji umowy.
Podsumowanie: Sprzedaż trzech niezabudowanych działek gruntu przez podatnika, które były wynajmowane na cele reklamowe w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, będzie opodatkowana VAT. Działki te uznano za składniki majątku związanego z działalnością gospodarczą, a nie za majątek prywatny podatnika. W konsekwencji transakcja ta została zakwalifikowana jako czynność opodatkowana VAT, realizowana przez podatnika działającego w takim charakterze.
Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję budowy sieci wodociągowej wykorzystywaną do świadczenia odpłatnych usług dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych oraz na potrzeby wewnętrzne. Usługi te, oparte na umowach cywilnoprawnych, podlegają opodatkowaniu VAT, natomiast dostawy dla Odbiorców wewnętrznych nie są objęte tym podatkiem. W związku z inwestycją Gmina ponosi Wydatki inwestycyjne, których jednoznacznie przyporządkować do rodzajów działalności (opodatkowanej VAT lub niepodlegającej) nie jest w stanie. Dlatego też Gmina zwraca się o możliwość zastosowania klucza odliczenia podatku naliczonego opartego na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych, jako bardziej reprezentatywnego i lepiej odzwierciedlającego specyfikę działalności Gminy oraz dokonywanych nabyć.
Gmina nie może odliczyć ani uzyskać zwrotu podatku VAT związanego z przebudową zbiornika wodnego, gdyż działalność ta nie generuje dochodów opodatkowanych VAT i nie jest objęta zakresem działalności Gminy podlegającej opodatkowaniu tym podatkiem. Organ podatkowy potwierdził, że efekty realizacji tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, co uniemożliwia Gminie odliczenie lub uzyskanie zwrotu podatku.
Parafia, niedziałająca jako czynny podatnik VAT i realizująca dofinansowany projekt w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa, nie może odzyskać podatku VAT z faktur powiązanych z tym przedsięwzięciem. Towary oraz usługi nabyte w trakcie projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, co uniemożliwia Parafii skorzystanie z prawa do zwrotu lub obniżenia kwoty należnego podatku.
Powiat, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT ubiegający się o dofinansowanie na operację scaleniową gruntów rolnych w ramach Planu Strategicznego dla Wspólnej Polityki Rolnej 2023-2027, planuje przeprowadzić postępowanie scaleniowe oraz zagospodarowanie poscaleniowe. W tym celu nabywa towary i usługi, które nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Zgodnie ze stanowiskiem organu podatkowego, Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia lub zwrotu naliczonego podatku VAT z tytułu tej inwestycji, co wynika z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.
Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu "(...)", ponieważ towary i usługi nabywane w ramach tego przedsięwzięcia służą wyłącznie realizacji jej zadań publicznoprawnych wynikających z ustawy o samorządzie gminnym, a nie czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług.
Spółka świadcząca usługi najmu miejsc parkingowych ma obowiązek wystawienia faktury po zakończeniu usługi, jeśli nabywca (będący podatnikiem VAT lub osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej) zażąda jej wystawienia. Sprzedaż tych usług w ewidencji JPK_V7M powinna być prezentowana następująco: 1. Nieewidencjonowaną na kasie fiskalnej i bez faktury - wykazuje się na podstawie dokumentu wewnętrznego oznaczonego "WEW". 2. Z wystawioną fakturą - wykazuje się w JPK_V7M na podstawie tychże faktur.
Sprzedaż przez podatniczkę działek budowlanych wydzielonych z ugorów i nieużytków wchodzących w skład jej prywatnego gospodarstwa rolnego, bez prowadzenia działalności rolniczej ani podejmowania aktywnych działań marketingowych czy uzbrojenia terenu, nie podlega opodatkowaniu VAT. Działania te mieszczą się w ramach zwykłego zarządzania majątkiem osobistym i realizacji prawa do rozporządzania nim, a nie stanowią działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.
Przyznanie klientom punktów lojalnościowych nie podlega opodatkowaniu VAT; wymiana tych punktów na kupon stanowi bon jednego przeznaczenia, który jest opodatkowany VAT w momencie transferu; wydanie posiłku za kupon nie podlega ani opodatkowaniu VAT, ani ewidencjonowaniu na kasie fiskalnej. Stanowisko spółki uznano za prawidłowe.
Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości przez spółkę Y na rzecz X będzie podlegała opodatkowaniu VAT, z wyjątkiem dostawy budynku pompowni oraz niektórych budowli. W odniesieniu do tych elementów transakcji strony mogą zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie VAT, jeśli upłynie okres dłuższy niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia. Spółka X będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej sprzedaż, gdyż wykorzysta nabyte składniki do działalności opodatkowanej VAT.
Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz użytkownika wieczystego przez gminę jako jednostkę samorządu terytorialnego, będącą podatnikiem VAT, nie stanowi czynności opodatkowanej tym podatkiem. Jest to spowodowane ustanowieniem prawa użytkowania wieczystego przed 1 maja 2004 r., czyli przed wejściem w życie przepisów obejmujących tę czynność opodatkowaniem. Sprzedaż ta jest jedynie zmianą tytułu prawnego do nieruchomości, a nie ponowną dostawą tej samej nieruchomości.
Podsumowanie: Sprzedaż przez podatniczkę nieruchomości, której dokonała na skutek darowizny otrzymanej w 1994 r., nie będzie opodatkowana VAT. Działania podatniczki polegające na podziale działki i jej sprzedaży bez przyłączy mediów oraz energii elektrycznej, a także bez planowanych nakładów na zwiększenie wartości, nie wykraczają poza ramy zwykłego wykonywania prawa własności. Nieruchomość nie była użytkowana dla celów działalności gospodarczej i posiada decyzję o warunkach zabudowy wydaną w 2021 r. Podatniczka zamierza sprzedać część podzielonych działek poprzez biuro pośrednictwa, nie planując udzielania pełnomocnictw ani ponoszenia dodatkowych kosztów. Organ podatkowy potwierdził brak opodatkowania VAT dla tej sprzedaży.
Gmina A, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizując inwestycje w gospodarkę wodociągową służące odpłatnemu dostarczaniu wody mieszkańcom, ma prawo do pełnego odliczenia naliczonego podatku. Decyzja ta opiera się na przepisach ustawy o VAT oraz orzecznictwie, potwierdzona przez organ podatkowy, gdyż inwestycje te są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych - dostaw wody dla odbiorców zewnętrznych.
Gmina uzyskała dofinansowanie na projekt "..." w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, mający na celu poprawę infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej. Inwestycja nie będzie służyć czynnościom opodatkowanym, a powstała infrastruktura będzie ogólnodostępna i bezpłatna dla mieszkańców oraz turystów. Organ podatkowy orzekł, że Gmina nie może odzyskać naliczonego VAT w całości ani częściowo zarówno w trakcie realizacji projektu, jak i po jego ukończeniu, gdyż towary i usługi zakupione na potrzeby inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Sprzedaż przez Powiat (...) nieruchomości gruntowej na rzecz jej dotychczasowego użytkownika wieczystego, realizowana w trybie art. 198g ustawy o gospodarce nieruchomościami i oparta na stanie faktycznym oddania tej nieruchomości w użytkowanie wieczyste przed dniem 1 maja 2004 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Sprzedaż przez spółkę nieruchomości składającej się z działek nr 1 i 2 nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, gdyż znajdują się one na terenach przeznaczonych pod działalność górniczą. Miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego dopuszcza lokalizację obiektów budowlanych i urządzeń technologicznych związanych z tą działalnością, co kwalifikuje te tereny jako "tereny budowlane" w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji ich sprzedaż będzie podlegała opodatkowaniu. Nie znajdzie również zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ spółka nabyła te działki poza systemem VAT.
1. Opłaty za anulowanie rezerwacji i/lub rezygnację z usługi hotelowej/zakwaterowania, pełniące funkcję odszkodowawczą, nie podlegają opodatkowaniu VAT. 2. Opłaty za szkody, zniszczenia i dodatkowe sprzątanie, ściśle powiązane ze świadczoną usługą wynajmu oraz naruszeniem obowiązków przez klienta, podlegają opodatkowaniu VAT. 3. W przypadku zatrzymania i zaliczenia zaliczki na poczet opłaty za rezygnację, Spółka może potraktować ją jako karę niepodlegającą VAT oraz wystawić fakturę korygującą wartość podatku wykazanego na fakturze zaliczkowej. 4. Opłaty za anulowanie rezerwacji lub rezygnację z usługi hotelowej nie mogą być ujmowane ze stawką NP (niepodlegające opodatkowaniu VAT) na fakturach czy paragonach, gdyż przepisy tego nie dopuszczają.
1. Wprowadzanie do sieci energii elektrycznej wyprodukowanej w gminnych mikroinstalacjach fotowoltaicznych, rozliczanych w systemie net-billing, stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. 2. Gmina ma obowiązek wystawienia faktury dokumentującej tę dostawę energii elektrycznej. 3. Podstawą opodatkowania jest wartość ustalona jako iloczyn ilości wprowadzonej do sieci energii po zbilansowaniu międzyfazowym i rynkowej ceny energii elektrycznej.
Wnioskodawczyni świadczy usługi marketingowe na rzecz klienta, obejmujące tworzenie wpisów blogowych i obsługę social mediów. Nie przekroczyła limitu sprzedaży 200 000 zł rocznie, nie jest czynnym podatnikiem VAT i korzysta ze zwolnienia podmiotowego. Organ podatkowy potwierdził jej prawo do zwolnienia od VAT, gdyż usługi te nie mają charakteru doradczego, a wartość sprzedaży pozostaje poniżej ustawowego limitu.
Gminie ... nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu wydatków na modernizację budynku dla potrzeb Ochotniczej Straży Pożarnej, zakup sprzętu oraz szkolenia w ramach Programu ..., gdyż powstała infrastruktura nie będzie wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT. Gmina realizując ten projekt nie występuje jako podatnik VAT.
Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych oraz wewnętrznych. Ponosząc wydatki inwestycyjne na infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną, Gmina ma możliwość precyzyjnego określenia zużycia dla obu kategorii odbiorców. Organ podatkowy potwierdził, że usługi świadczone odpłatnie na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą i są opodatkowane VAT. Wykorzystanie infrastruktury dla potrzeb wewnętrznych nie wymaga naliczenia podatku należnego. Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne, obliczonego według udziału procentowego wykorzystania infrastruktury w działalności gospodarczej. Zastosowanie klucza odliczenia opartego na liczbie metrów sześciennych dostarczonej wody i odebranych ścieków dla Odbiorców zewnętrznych jest prawidłowe.
Otrzymana przez gminę dotacja na usuwanie azbestu nie stanowi przychodu opodatkowanego VAT, a sama realizacja tego zadania również nie podlega temu opodatkowaniu. Gmina nie pobiera od mieszkańców żadnych opłat za te działania, które są finansowane w całości ze środków dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego przedsięwzięcia wynika z jego niekomercyjnego charakteru i braku bezpośredniego wpływu na działalność opodatkowaną VAT.
Gmina realizująca inwestycję związaną ze świadczeniem odpłatnych usług dostawy wody i odbioru ścieków dla Odbiorców zewnętrznych prowadzi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia naliczonego VAT związanego z wydatkami inwestycyjnymi dotyczącymi majątku wykorzystywanego wyłącznie w tym celu.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i prawnego, sprzedaż udziałów w działkach przez Wnioskodawcę oraz jego małżonka nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Wynika to z faktu, że transakcje te mają charakter prywatny, a działki były wykorzystywane jedynie do celów rekreacyjnych. Ponadto, brak aktywnych działań ze strony Wnioskodawcy w celu zwiększenia atrakcyjności lub wartości działek dodatkowo potwierdza ich prywatny charakter. W konsekwencji, sprzedaż udziałów nie będzie traktowana jako czynność podlegająca opodatkowaniu VAT, a Wnioskodawca nie wystąpi w roli podatnika VAT z tego tytułu. Podobnie, sprzedaż udziałów w działce nr (...) lub jej zabudowanej części również pozostanie poza zakresem opodatkowania VAT, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia od tego podatku.
Spółka ma prawo do korekty podstawy opodatkowania oraz należnego podatku VAT w okresie rozliczeniowym, w którym wystawiła fakturę korygującą "in minus" w KSeF, bez konieczności posiadania dodatkowej dokumentacji. To prawo obowiązuje niezależnie od tego, czy faktura pierwotna została wystawiona w KSeF, czy poza nim, oraz czy Spółka otrzymała akceptację odbiorcy na otrzymywanie faktur ustrukturyzowanych. Akceptacja ta może być wyrażona w dowolnej formie. Ponadto, Spółka nie jest zobowiązana do wystawiania wszystkich faktur i faktur korygujących poprzez KSeF, jeśli odbiorca wyraził zgodę na ich otrzymywanie w tym systemie.
Gmina realizując budowę drogi pieszo-rowerowej przy drodze powiatowej, wykonuje zadania własne oraz przekazane przez powiat na mocy porozumienia. Powstały majątek będzie udostępniany nieodpłatnie i nie będzie służyć czynnościom opodatkowanym VAT, co wyklucza podleganie tych działań opodatkowaniu. Dodatkowo, Gmina nie uzyska prawa do odliczenia naliczonego podatku związanego z inwestycją, gdyż nie będzie dokonywać zakupów w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.
Wnioskodawca, publiczna uczelnia akademicka prowadząca zarówno działalność podlegającą opodatkowaniu VAT, jak i niepodlegającą oraz zwolnioną, realizuje projekt badawczy w ramach Grupy Operacyjnej. Wydatki ponoszone na ten cel obejmują wynagrodzenia pracowników badawczych, delegacje, zakup laptopa i oprogramowania. Organ podatkowy uznał, że nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a wyniki badań służyć będą jedynie dalszym badaniom naukowym poza zakresem opodatkowania. W związku z tym, prawo do odliczenia podatku naliczonego nie przysługuje wnioskodawcy.
Gmina wprowadza do sieci energetycznej prąd wyprodukowany przez instalacje fotowoltaiczne na budynkach gminnych, co stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Podstawą opodatkowania jest wartość energii elektrycznej wprowadzonej do sieci po zbilansowaniu międzyfazowym, pomnożona przez rynkową cenę energii, stanowiąca kwotę brutto. Obowiązek podatkowy powstaje w chwili wystawienia faktury lub upływu terminu płatności. Gmina jako sprzedający towar innemu podatnikowi VAT jest zobowiązana do wystawienia faktury, uwzględniając terminy określone w ustawie o VAT.
Gmina, jako czynny podatnik VAT, przeprowadziła inwestycję polegającą na przebudowie kanalizacji sanitarnej i sieci wodociągowej w latach 2022-2023. Po zakończeniu prac, infrastruktura została odpłatnie wydzierżawiona spółce (...), będącej odrębnym podatnikiem VAT. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia naliczonego podatku z faktur dokumentujących wydatki na tę inwestycję, ponieważ jest ona wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych. Gmina może skorygować deklaracje podatkowe za lata 2022-2023 w celu odzyskania należnego VAT.
Podatnik uznał, że suplement diety sklasyfikowany do pozycji 2202 CN jest napojem bezalkoholowym i podlega stawce VAT wynoszącej 23% na mocy art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, przy dostawie, imporcie lub wewnątrzwspólnotowym nabyciu tego towaru.
Podsumowanie: Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie doradztwa podatkowego, będąc czynnym podatnikiem VAT. Planuje nabyć mini laptop/konsolę przenośną do wyłącznego użytku w działalności opodatkowanej VAT jako narzędzie pracy i rozwoju zawodowego, również podczas podróży służbowych. Organ podatkowy potwierdził prawo do pełnego odliczenia naliczonego podatku z tytułu zakupu urządzenia ze względu na jego wyłączne przeznaczenie dla celów działalności opodatkowanej.
Zainteresowani planują przeprowadzić transakcję sprzedaży nieruchomości, w skład której wchodzą działki gruntu zabudowane budynkami i budowlami. Transakcja obejmie przeniesienie prawa własności tychże działek oraz znajdujących się na nich budynków i budowli, za wyjątkiem reliktów archeologicznych i składników majątkowych Muzeum. Nie będzie obejmować przeniesienia umów najmu, dostawy mediów ani serwisowych dotyczących nieruchomości. Zainteresowani zamierzają złożyć oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia VAT i wyborze opodatkowania transakcji według właściwej stawki, jeżeli będzie to dopuszczalne na gruncie ustawy o VAT. Organ potwierdza, że przedmiotem transakcji nie jest przedsiębiorstwo ani zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, a sama transakcja będzie podlegała opodatkowaniu. Transakcja obejmująca budynki i budowlę należące do Muzeum nie stanowi dostawy w rozumieniu ustawy o VAT i nie jest objęta opodatkowaniem. Nie będą również podlegać opodatkowaniu relikty archeologiczne, które pozostają poza zakresem transakcji. W pozostałym zakresie dostawa nieruchomości zostanie opodatkowana VAT według właściwej stawki, pod warunkiem że Zainteresowani złożą oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia i wyborze opodatkowania. Kupującemu przysługuje prawo do obniżenia VAT należnego o kwotę VAT naliczonego z faktury dokumentującej transakcję oraz do zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad należnym.
Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT czynny, planuje wnieść infrastrukturę kanalizacyjną aportem do spółki komunalnej. Ta transakcja nie będzie stanowić zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części i podlega opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia naliczonego podatku z faktur dotyczących inwestycji. Podstawę opodatkowania stanowi wartość nominalna udziałów, traktowana jako kwota netto, na której VAT oblicza się metodą "od stu".
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, usługa bakteriologicznego badania wody świadczona przez Wnioskodawcę dla jego klientów powinna być sklasyfikowana jako "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" według PKWiU 36.00.20.0 i opodatkowana stawką podatku VAT wynoszącą 8%. Organ podatkowy potwierdził, że usługa ta jest integralną częścią dostaw wody realizowanych przez Wnioskodawcę na rzecz jego klientów.
Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT w ramach realizacji projektu "(...)", ponieważ efekty inwestycji (zakup i montaż układów klimatyzacji) nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Organ podatkowy potwierdził stanowisko Gminy jako prawidłowe w kontekście braku możliwości odliczenia tego podatku, mimo uzyskania dofinansowania do 63,63% kosztów kwalifikowanych operacji, obejmujących również VAT.
Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i planuje inwestycję pn. (...), mającą poprawić jakość powietrza oraz stworzyć sieć ekspertów w dziedzinie ochrony środowiska i energetyki dla jednostek samorządu terytorialnego, a także umożliwić dostęp do informacji i ich wymianę. Realizacja projektu nastąpi na podstawie umowy partnerskiej z Województwem (...). Gmina poniesie wydatki m.in. na zakup samochodu, sprzętu komputerowego, usług wykonania mebli oraz wynagrodzenie ekodoradcy. Efekty projektu będą nieodpłatnie służyć wdrażaniu strategii poprawy jakości powietrza i realizacji polityki energetyczno-klimatycznej, a Gmina nie wykorzysta ich do czynności odpłatnych. W związku z tym, działania projektu nie będą opodatkowane VAT, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na realizację inwestycji.
Gmina (...) jest jednostką samorządu terytorialnego i czynnym podatnikiem VAT, realizującym program ochrony powietrza we współpracy z innymi partnerami. W ramach projektu Gmina nie będzie zawierać umów cywilnoprawnych ani dokonywać zakupów dla mieszkańców czy wymian urządzeń grzewczych w obiektach użyteczności publicznej. Organ podatkowy uznał, że Gminie (...) nie przysługuje prawo do odliczenia VAT związanego z realizacją projektu „(...)".
Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni 0,3323 ha zostanie opodatkowana podatkiem od towarów i usług (VAT), ponieważ Wnioskodawca wraz z małżonką podejmują działania świadczące o prowadzeniu działalności gospodarczej. Udzielenie pełnomocnictwa kupującej spółce do przeprowadzenia czynności uatrakcyjniających i przygotowujących działkę do sprzedaży oraz jej wydzierżawienie wskazuje na wykorzystywanie nieruchomości w ramach tej działalności. W związku z tym, transakcja nie będzie korzystać ze zwolnienia od VAT przewidzianego dla terenów budowlanych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT i będzie opodatkowana tym podatkiem w dniu sprzedaży.
Parafia niebędąca podatnikiem VAT oraz niewykazująca czynności opodatkowanych nie może skorzystać z odliczenia podatku naliczonego w fakturach zakupu towarów i usług sfinansowanych dotacją. Organ podatkowy uznał stanowisko Parafii za prawidłowe, co potwierdza brak możliwości odliczenia VAT z tych wydatków.
W przedstawionym stanie faktycznym planowany przez Panią podział działki budowlanej na mniejsze i ich sprzedaż nie skutkuje uznaniem jej za przedsiębiorcę w rozumieniu przepisów o VAT, a sama sprzedaż nie będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Organ potwierdził, że działania Pani mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym.
Gmina (...), jako czynny i zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług, realizuje inwestycję w zakresie budowy miejsc rekreacji, stanowiącą wykonanie jej zadań własnych. Powstały majątek nie będzie służył prowadzeniu działalności gospodarczej ani generował opłat za korzystanie; Gmina zakupione towary i usługi wykorzysta do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W konsekwencji, Gminie nie przysługuje prawo do odzyskania podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn.: „(...)". Stanowisko to jest poprawne i znajduje uzasadnienie w obowiązujących przepisach.
Organ podatkowy uznał, że sporządzenie i złożenie wniosków zgłoszeniowych instalacji fotowoltaicznej nie stanowi elementu świadczenia kompleksowego razem z zaprojektowaniem, dostawą i montażem takiej instalacji. Czynności te mają odrębny charakter i nie tworzą jednego nierozdzielnego świadczenia gospodarczego. W konsekwencji, wniosek wykracza poza zakres możliwy do objęcia Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS), co skutkuje odmową jej wydania przez organ podatkowy.
W świetle przedmiotowej Umowy oraz przepisów ustawy o VAT, czynności zarządcze wykonywane przez Menedżera na rzecz Spółki nie kwalifikują się jako samodzielna działalność gospodarcza. W konsekwencji, Menedżer nie jest uznawany za podatnika VAT w odniesieniu do tych czynności, ponieważ spełnione są wszystkie trzy warunki z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT.
Uniwersytet, jako publiczna uczelnia akademicka prowadząca działalność naukową w ramach Grupy Operacyjnej, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją Projektu. Wyniki badań mogą być objęte ochroną własności przemysłowej, jednak Uniwersytet nie planuje ich komercyjnego wykorzystania ani odpłatnego zbywania praw do wyników Projektu. Nabyte towary i usługi nie będą używane w celach opodatkowanych lub zwolnionych od podatku VAT, co skutkuje brakiem możliwości odliczenia naliczonego podatku.
Przenosząc budynek BG z majątku firmowego na rzecz swojego majątku prywatnego, Wnioskodawca nie będzie objęty opodatkowaniem VAT dla części restauracyjnej i produkcyjnej, gdyż nadal będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych (najem na rzecz spółki), a w przypadku części mieszkalnej - prywatnie przez Wnioskodawcę. Ponadto, takie przeniesienie nie będzie skutkować koniecznością korekty podatku naliczonego, ponieważ w częściach restauracyjnej i produkcyjnej budynek pozostanie wykorzystywany do czynności opodatkowanych, a dla części mieszkalnej Wnioskodawca nie posiadał prawa do odliczenia podatku naliczonego.
Podsumowując, organ podatkowy uznał: 1. Wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej i przeniesienie jej do majątku prywatnego małżonka za odpłatność stanowi dostawę towarów zwolnioną z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, w kontekście nabycia nieruchomości przez małżonków w 2018 r., wprowadzenia jej do ewidencji środków trwałych i wykorzystania w działalności gospodarczej oraz ustanowienia rozdzielności majątkowej w 2023 r. 2. Podatnik ma obowiązek dokonać korekty odliczonego podatku naliczonego VAT związanego z nabyciem nieruchomości, ze względu na zmianę przeznaczenia nieruchomości - z wykorzystywania do czynności opodatkowanych na wykorzystanie do czynności zwolnionych od podatku.
Sprzedaż przez Miasto (Gminę) niezabudowanej działki gruntu, która w MPZP znajduje się częściowo w strefie 5ZP - tereny zieleni urządzonej oraz częściowo w strefie 19MW - tereny zabudowy mieszkaniowej wielorodzinnej, będzie podlegać następującym skutkom podatkowym: - Sprzedaż części działki przeznaczonej na tereny zieleni urządzonej (5ZP) nie będzie zwolniona z VAT, gdyż stanowi ona teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. - Sprzedaż części działki przeznaczonej na tereny zabudowy mieszkaniowej wielorodzinnej (19MW) będzie opodatkowana VAT, co jest zgodne ze stanowiskiem Miasta.
Wnioskodawca, spółka zajmująca się poborem, uzdatnianiem i dostarczaniem wody oraz odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków, świadczy usługi budowy sieci wodno-kanalizacyjnej na rzecz innej jednostki. Usługa ta obejmuje czynności takie jak: przyjęcie placu budowy, opracowanie planu bezpieczeństwa, uzyskanie pozwoleń, wykonanie wykopu i przewiertu, ułożenie rur i montaż armatury, próba szczelności, płukanie sieci, włączenie do istniejącej sieci oraz uporządkowanie terenu. Organ podatkowy zaklasyfikował tę usługę jako "Budowle i roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów inżynierii lądowej i wodnej" (dział 42 PKWiU) i opodatkował stawką 23% VAT.
Sprzedaż całości kompleksu nieruchomości lub nieodpłatne przekazanie 50% udziałów w ich prawie własności na rzecz Gminy Miejskiej korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, o ile spełnione są warunki określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT i nie nastąpiło poniesienie wydatków na ulepszenie obiektów stanowiących co najmniej 30% ich wartości początkowej przez Powiat. Natomiast sprzedaż lub nieodpłatne przekazanie 50% udziałów w prawie własności ruchomości (wyposażenia) obiektu będzie opodatkowana podatkiem VAT, gdy Powiatowi przysługiwało prawo do odliczenia tego podatku przy ich nabyciu.
Wnioskodawca i jego małżonka, pozostający we wspólnocie majątkowej oraz właściciele czterech działek niewykorzystywanych w działalności gospodarczej Wnioskodawcy, planują sprzedać te działki jednej osobie. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta nie będzie objęta opodatkowaniem VAT, ponieważ stanowi czynność związaną ze zwykłym wykonywaniem prawa własności, a nie działalnością gospodarczą. W konsekwencji sprzedaż tych działek nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT.
W świetle interpretacji organu podatkowego, wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wyłącznie dla wydatków na organizację imprezy zakładowej (X), które mają pośredni związek z czynnościami opodatkowanymi. Odliczenie nie obejmuje kosztów napojów alkoholowych oraz udziału osób towarzyszących, gdyż te wydatki nie są powiązane z działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu.
Na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, w powiązaniu z poz. 25 załącznika do tego rozporządzenia, usługi wynajmu domków letniskowych świadczone przez spółkę cywilną na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i dokumentowane fakturami są zwolnione z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej.
Ocena skutków podatkowych usług zarządzania różnorodnymi rodzajami nieruchomości przez spółkę komunalną X Sp. z o.o.: - Usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi (bez lokali niemieszkalnych) zwolnione z VAT. - Usługi zarządzania nieruchomościami niemieszkalnymi i gruntowymi nie podlegają zwolnieniu z VAT.
W świetle interpretacji indywidualnej: 1. Wnioskodawca przy sprzedaży posiadanego udziału w Nieruchomości będzie działać jako podatnik VAT, co implikuje obowiązek rozliczenia tego podatku zgodnie ze stosownymi przepisami. 2. Sprzedaż udziałów we współwłasności Nieruchomości będzie opodatkowana podatkiem VAT jako dostawa terenów budowlanych, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. Kluczowym czynnikiem jest fakt, że na działkach znajduje się gazociąg średniego ciśnienia będący budowlą w rozumieniu Prawa budowlanego, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.
Wnioskodawca (Menedżer), powołany uchwałą Rady Nadzorczej spółki akcyjnej, której jedynym akcjonariuszem jest Gmina, wykonuje czynności zarządcze na podstawie umowy o świadczenie usług zarządzania. Umowa przewiduje wynagrodzenie stałe i premię roczną oraz zapewnienie przez spółkę infrastruktury niezbędnej do wykonywania obowiązków. Spółka ponosi odpowiedzialność wobec osób trzecich za czynności Wnioskodawcy (Menedżera) oraz ryzyko gospodarcze związane z tymi czynnościami. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca nie jest podatnikiem VAT w odniesieniu do wykonywanych czynności, które nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT ze względu na spełnienie warunków dotyczących związania prawnymi więzami, wynagrodzenia i odpowiedzialności spółki.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, usługa budowy sieci wodociągowej świadczona przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością ze 100% udziałem Gminy na rzecz tejże Gminy powinna być sklasyfikowana jako "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" według PKWiU 36.00.20.0 i opodatkowana stawką podatku VAT wynoszącą 8%.
Organ podatkowy sklasyfikował suplement diety jako towar objęty pozycją 2106 Nomenklatury scalonej (CN) i określił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na mocy art. 41 ust. 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, zgodnie z poz. 5 załącznika nr 3 do tejże ustawy.
Omawiana interpretacja dotyczy ustalenia właściwej stawki podatku VAT dla lodów sprzedawanych w formie płynnej, przeznaczonych do zamrożenia przez konsumenta. Organ podatkowy orzekł, że produkt ten należy klasyfikować jako napój bezalkoholowy (pozycja 2202 CN), a nie lody jadalne (pozycja 2105 CN). W konsekwencji, zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, produkt ten podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT, a nie preferencyjną stawką 5%.
WIS dotycząca produktu o masie netto (...) zawierającego w składzie (...), klasyfikowanego do działu 18 CN, obejmującego kakao i przetwory z kakao. Organ podatkowy stwierdził spełnienie kryteriów dla towarów objętych tym działem, co skutkuje opodatkowaniem VAT wg stawki 23%, na mocy art. 41 ust. 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Decyzja oparta została na analizie składu, właściwości produktu oraz odpowiednich przepisach prawa i Not Wyjaśniających do Nomenklatury Scalonej.
Firma prowadząca sprzedaż internetową towarów na terenie kraju, będąca zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, może traktować wystawiane przez siebie paragony fiskalne jako faktury uproszczone w przypadku transakcji nieprzekraczających kwoty 450 zł lub 100 euro. Paragony te muszą zawierać numer NIP nabywcy oraz pozostałe dane wymagane dla faktury, z wyłączeniem niektórych informacji określonych w ustawie. Organ podatkowy potwierdził, że takie paragony mogą być traktowane jako faktury uproszczone, zwalniając firmę z obowiązku wystawiania dodatkowych faktur zwyczajnych dla tego typu transakcji.
Gmina nie może obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z kosztów przebudowy boiska, ponieważ: 1. Boisko jest ogólnodostępne i nie generuje dochodu. 2. Gmina nie pobiera opłat za korzystanie z obiektu ani nie wykorzystuje go na cele komercyjne. 3. Przebudowa boiska mieści się w ramach zadań własnych gminy, co oznacza brak związku wydatków z czynnościami opodatkowanymi VAT.
Gmina nie może odliczyć ani odzyskać VAT z wydatków na budowę placu zabaw współfinansowanego ze środków UE, ponieważ projekt ma charakter niekomercyjny i służy wyłącznie realizacji zadań własnych gminy. Organ podatkowy uznał stanowisko gminy za prawidłowe.
W przedstawionej sytuacji, transakcja najmu zwrotnego dotycząca centrum serwisowego samochodów ciężarowych w Polsce nie będzie kwalifikowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części. Przedmiotem transakcji pozostanie wyłącznie nieruchomość, obejmująca grunty wraz z budynkami i budowlami, bez przenoszenia innych składników majątkowych czy umów niezbędnych do samodzielnej działalności gospodarczej. Dostawa tej nieruchomości będzie zwolniona z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia do dostawy upłynie okres przekraczający 2 lata. Niemniej jednak, Wnioskodawca i Sprzedający mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia oraz wyboru opcji opodatkowania transakcji na zasadach ogólnych. W takim przypadku Wnioskodawca uzyska prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, udokumentowanego fakturą potwierdzającą nabycie nieruchomości.
WIS dotycząca danego produktu klasyfikuje go jako przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze (dział 19 CN), podlegające opodatkowaniu stawką VAT 5% na podstawie art. 41 ust. 2a w zw. z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.
Napój bezalkoholowy (...) został sklasyfikowany do pozycji CN 2202 Nomenklatury Scalonej i spełnia warunki z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, co implikuje opodatkowanie jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia stawką podatku VAT w wysokości 5%.
WIS określa stawkę podatku od towarów i usług dla produktu klasyfikowanego jako suplement diety, który zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN) należy do pozycji 2202. Obejmuje ona wody oraz napoje bezalkoholowe zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego. Dostawa, import i wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlegają opodatkowaniu stawką 23% VAT zgodnie z art. 41 ust. 1 w powiązaniu z art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.
Gmina (...) wystąpiła o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej prawa do odliczenia VAT związanego z budową trybun widowiskowych. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odzyskania ani odliczenia naliczonego VAT za wydatki inwestycyjne w ramach tego projektu. Powodem jest realizacja zadania przez Gminę jako jej obowiązek publiczny oraz niekomercyjne wykorzystanie powstałej infrastruktury, co oznacza brak spełnienia warunku związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.
Spółka A ma prawo do zwrotu podatku VAT w terminie 180 dni na podstawie art. 90 ustawy o VAT, stosując współczynnik proporcji, ze względu na prowadzenie działalności obejmującej czynności opodatkowane i zwolnione z VAT oraz brak sprzedaży w analizowanym okresie.
Podsumowanie: Organ podatkowy klasyfikuje gotowy do picia, sterylizowany napój w opakowaniu - puszce 250 ml, o przydatności do spożycia wynoszącej 12 miesięcy od daty produkcji, jako produkt objęty pozycją CN 2202 i stosuje do niego stawkę podatku VAT w wysokości 5% na podstawie poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.
Wniesienie przez jednostkę samorządu terytorialnego aportu w postaci nieruchomości gruntowej do spółki komunalnej, w zamian za udziały, stanowi odpłatne świadczenie usług lub dostawę towarów. Podstawą opodatkowania podatkiem VAT jest wartość otrzymanych przez jednostkę samorządu terytorialnego udziałów, równa wartości netto nieruchomości, bez uwzględnienia kwoty podatku oraz nadwyżki przeznaczonej na kapitał zapasowy.
Transakcja zakupu dwóch centrów serwisowych w Polsce przez Wnioskodawcę od Sprzedającego nie będzie kwalifikowana jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części na gruncie ustawy o VAT. Przedmiotem transakcji są wyłącznie nieruchomości wraz z infrastrukturą, bez przenoszenia istotnych składników majątkowych i niemajątkowych takich jak umowy, zobowiązania, środki pieniężne czy pracownicy. W konsekwencji transakcja podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów. Dostawa nieruchomości jest zwolniona od VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ upłynął okres przekraczający dwa lata od pierwszego zasiedlenia. Niemniej jednak Wnioskodawca i Sprzedający mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia oraz wyboru opodatkowania tej transakcji na ogólnych warunkach. W takim przypadku, Wnioskodawca uzyska prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup nieruchomości.
Sprzedaż filtrowanej wody przez restaurację stanowi usługę gastronomiczną, sklasyfikowaną jako "Usługi związane z wyżywieniem" (PKWiU 56). Zgodnie z art. 41 ust. 12f ustawy o VAT, stosuje się do niej podstawową stawkę VAT w wysokości 23%, ponieważ sprzedaż napojów nie jest objęta obniżoną stawką 8%.
Organ podatkowy stwierdził, że planowana transakcja sprzedaży centrum serwisowego samochodów ciężarowych nie będzie stanowiła zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu ustawy o VAT. Przedmiotem transakcji są jedynie określone składniki majątkowe, tj. nieruchomość obejmująca trzy działki ewidencyjne, które nie tworzą organizacyjnej i funkcjonalnej całości do prowadzenia działalności gospodarczej. Dostawa tej nieruchomości będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, jednakże strony transakcji mogą wybrać opodatkowanie i wówczas kupujący uzyska prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej tę dostawę.
Organ podatkowy sklasyfikował danie gotowe złożone z różnych składników jako należące do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W konsekwencji, na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT w zw. z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlegają opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 5%.
Gmina realizująca projekt adaptacji poddasza na świetlicę wiejską, służącą zaspokajaniu potrzeb społecznych mieszkańców i niepodlegającą opodatkowaniu VAT, ponosi wydatki inwestycyjne. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku z tych wydatków, gdyż świetlica będzie wykorzystywana do realizacji własnych zadań gminy bez pobierania opłat czy udostępniania na mocy umów cywilnoprawnych. W konsekwencji warunki odliczenia VAT nie będą spełnione.
Odpłatne usługi dostarczania wody na rzecz odbiorców zewnętrznych podlegają opodatkowaniu VAT jako działalność gospodarcza, niekorzystającą ze zwolnienia. Wykorzystanie infrastruktury do dostaw wody dla odbiorców wewnętrznych nie skutkuje obowiązkiem naliczenia podatku należnego. Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT z wydatków inwestycyjnych i bieżących, według klucza opartego na udziale metrów sześciennych wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych.
Wnioskodawca - osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży hurtowej sprzętu elektronicznego i telekomunikacyjnego, nabył działkę budowlaną z planem wybudowania na niej budynku użytkowego (sklep z częścią magazynową) w celu wynajmu. Początkowo zamierzał realizować inwestycję w ramach działalności gospodarczej, lecz ostatecznie podjął decyzję o jej przeprowadzeniu w ramach majątku prywatnego i rozliczaniu przychodu z najmu jako najem prywatny. Wnioskodawca zapytał, czy będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na budowę tego budynku. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT związanego z kosztami budowy budynku użytkowego przeznaczonego na wynajem, ponieważ najem nieruchomości stanowi czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług.
Spółka z sektora prywatnego, posiadająca status placówki kształcenia ustawicznego wpisanej do ewidencji prowadzonej przez jednostkę samorządu terytorialnego, świadczy usługi umożliwiające uzyskiwanie i uzupełnianie kwalifikacji zawodowych. Organ podatkowy potwierdził zwolnienie z opodatkowania VAT tych usług na mocy art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, gdyż spółka jest jednostką objętą systemem oświaty w rozumieniu przepisów Prawo oświatowe i świadczy usługi kształcenia.
Sprzedaż przez właścicielkę prowadzącą działalność gospodarczą niezabudowanej działki, wydzierżawionej spółce planującej jej zakup i zabudowę, będzie stanowiła dostawę w ramach tej działalności. Transakcja podlega opodatkowaniu VAT i nie może skorzystać ze zwolnień przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ działka stanowi teren budowlany i nie była wykorzystywana do działalności zwolnionej od podatku ani przy jej nabyciu nie przysługiwało prawo do odliczenia.
Podatnik uzyskał potwierdzenie, że bonusy ilościowe nr 1-6 stanowią rabaty zmniejszające podstawę opodatkowania VAT dostaw na rzecz Dystrybutora i wymagają dokumentacji fakturą korygującą. Bonus nr 7 nie spełnia tych warunków ze względu na brak ścisłego związku z dostawami, co czyni jego stanowisko częściowo prawidłowym i częściowo nieprawidłowym.
Planowana przez Gminę darowizna działek nr 1, nr 2 i nr 3 na rzecz Powiatu oraz Skarbu Państwa nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, gdyż w świetle art. 7 ust. 2 ustawy o VAT nie zostaną spełnione przesłanki do uznania tej czynności za odpłatną dostawę towarów. Gmina nabyła działki w latach 90. i nie wykorzystywała ich do czynności opodatkowanych VAT, a także nie przysługiwało jej prawo do odliczenia podatku przy ich nabyciu.
Oto przeredagowane podsumowanie interpretacji: Organ podatkowy stwierdził, że płatki śniadaniowe spełniają kryteria i posiadają właściwości dla towarów objętych działem CN 19 "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W konsekwencji, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tych płatków podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 5%, zgodnie z art. 41 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług, na podstawie poz. 12 załącznika nr 10 do tej ustawy.
Wnioskodawca, rozpoczynając działalność gospodarczą polegającą na pełnieniu obowiązków kierownika budowy w trakcie roku podatkowego 2024 i przewidując, że sprzedaż nie przekroczy proporcjonalnie kwoty 200 000 zł oraz nie świadcząc usług ani dostaw wyłączonych ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 13, może skorzystać w roku rozpoczęcia działalności ze zwolnienia z VAT przewidzianego w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług, przy spełnieniu warunku nieprzekroczenia limitu sprzedaży proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku rozpoczęcia.
Produkt w postaci proszku, sklasyfikowany jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" (pozycja 2106 Nomenklatury Scalonej), spełnia kryteria i posiada właściwości charakterystyczne dla towarów objętych tą pozycją. W konsekwencji, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie takiego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy, przy uwzględnieniu art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.
Transakcja najmu zwrotnego między Spółką A a Sprzedającym B, obejmująca wyłącznie nieruchomość wraz z prawem użytkowania wieczystego gruntu bez przeniesienia kluczowych składników majątkowych i niematerialnych, nie będzie stanowiła zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu ustawy o VAT. Dostawa ta korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, jednak strony mogą wybrać opodatkowanie i odliczenie VAT przez Spółkę A.
W świetle obowiązującego stanu prawnego i przedstawionego stanu faktycznego, organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż udziałów we współwłasności nieruchomości gruntowej przez Wnioskodawcę będzie opodatkowana VAT. Nieruchomość ta nie może korzystać ze zwolnień z VAT przewidzianych dla gruntów niezabudowanych, ponieważ na jej terenie znajduje się gazociąg średniego ciśnienia, który stanowi budowlę. W konsekwencji, nieruchomość ta jest uznawana za zabudowaną, a sprzedaż udziałów w niej nie kwalifikuje się do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Ponadto, transakcja ta nie spełnia warunków zwolnienia z VAT określonych w art. 43 ust. 1 pkt 2 tej samej ustawy, gdyż Wnioskodawca nabył nieruchomość bez prawa do odliczenia podatku i nie wykorzystywał jej na cele działalności zwolnionej z VAT.
Oto przeredagowane podsumowanie interpretacji: Usługi w zakresie prowadzenia kursów kompetencyjnych świadczone przez Instytut sp. z o.o., posiadającego status placówki kształcenia ustawicznego, korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT. Zwolnienie to wynika z faktu, że kursy te są usługami w zakresie kształcenia i wychowania świadczonymi przez jednostkę objętą systemem oświaty w rozumieniu ustawy Prawo oświatowe. Warto podkreślić, że wszystkie płatności za te kursy pochodzą z sektora publicznego.
Oto przeredagowane podsumowanie interpretacji: Wnioskodawca wystąpił o określenie właściwej stawki podatku VAT dla usługi endomasażu, która jest zabiegiem modelującym wykorzystującym specjalistyczne urządzenie. Celem tego nieinwazyjnego i bezbolesnego zabiegu jest pobudzenie organizmu do produkcji kolagenu i elastyny, zwalczanie cellulitu oraz nagromadzonej tkanki tłuszczowej, przeciwdziałanie wiotkiej skórze i jej dotlenienie. Zabieg ten wykonują wykwalifikowani pracownicy salonów kosmetycznych. Organ podatkowy zaklasyfikował usługę endomasażu do grupowania PKWiU 96.04.10.0 "Usługi związane z poprawą kondycji fizycznej" i uznał, że powinna być opodatkowana stawką VAT wynoszącą 23%.
Sprzedaż działki nr V. przez Sprzedającą na rzecz Kupującego podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Sprzedająca wykazała aktywność w obrocie nieruchomościami porównywalną do profesjonalistów. Działania takie jak udzielanie pełnomocnictw świadczą o prowadzeniu działalności gospodarczej, a nie zarządzie majątkiem prywatnym. Sprzedaż ta nie korzysta ze zwolnienia od VAT ze względu na obecność infrastruktury kanalizacyjnej i przeznaczenie działki pod zabudowę. Kupujący ma prawo do odliczenia naliczonego podatku przy zakupie tej nieruchomości.
Transakcja sprzedaży nieruchomości przez spółkę C na rzecz spółki R podlega opodatkowaniu VAT, nie stanowiąc zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części. Dostawa działek zabudowanych może korzystać ze zwolnienia z VAT przy spełnieniu określonych warunków, podczas gdy dostawa działek niezabudowanych przeznaczonych pod zabudowę będzie opodatkowana. Spółka R ma prawo do odliczenia VAT w zakresie wykorzystania nieruchomości do czynności opodatkowanych.
Wniesienie aportem infrastruktury przez gminę do spółki komunalnej nie kwalifikuje się jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, wyłączona z opodatkowania VAT. Infrastruktura ta podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia naliczonego VAT z faktur dokumentujących wydatki na realizację inwestycji, gdyż infrastruktura będzie wykorzystywana w ramach czynności opodatkowanych. Stanowisko gminy jest prawidłowe we wszystkich trzech zadanych kwestiach.
Działalność Uczestnika jako Agenta w ramach Umowy CPR i korzystania z cash poolingu stanowi świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT, a Minimalny Udział Agenta jest wynagrodzeniem za te usługi, również podlegającym opodatkowaniu. Stanowisko Zainteresowanych uznano za nieprawidłowe.
W przypadku, gdy urządzenia będące przedmiotem darowizny zostaną dostarczone do magazynu RARS na terenie Polski, transakcja ta podlega opodatkowaniu stawką właściwą dla dostaw krajowych. Jeśli natomiast urządzenia te będą przemieszczane bezpośrednio z siedziby Spółki na terytorium Ukrainy (bez przejścia przez magazyn RARS), darowizna ta może być uznana za eksport towarów, pod warunkiem prawidłowego udokumentowania wywozu. Jednakże dokumentacja posiadana przez Spółkę nie spełnia wymogów urzędowych przewidzianych dla potwierdzenia eksportu towarów, co uniemożliwia zastosowanie stawki 0% VAT.
Gmina złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację projektu "(...)", którego celem jest m.in. usunięcie namułów, odmulenie dna i uformowanie skarp kanałów oraz udrożnienie przepustów w parkowym zbiorniku. Gmina podkreśliła, że czynności te należą do jej zadań własnych określonych w ustawie o samorządzie gminnym i nie będą wykorzystywane do celów opodatkowanych VAT. W konsekwencji, organ podatkowy stwierdził brak prawa Gminy do odliczenia naliczonego podatku VAT związanego z realizacją tego projektu ze względu na to, że jego efekty nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Powiat, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt współfinansowany przez FERC w celu zapewnienia cyberbezpieczeństwa. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do działalności mieszanej: niepodlegającej opodatkowaniu, opodatkowanej oraz zwolnionej z VAT. Powiatowi przysługuje częściowe odliczenie podatku naliczonego w związku z realizacją projektu, ze względu na brak możliwości wyłącznego przyporządkowania wydatków do poszczególnych rodzajów działalności.
Oto przeredagowane podsumowanie interpretacji: Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usługi masażu twarzy, szyi i dekoltu przez kosmetologa w gabinecie kosmetycznym bez użycia sprzętów, uzyskał klasyfikację tej usługi jako "Usługi związane z poprawą kondycji fizycznej" (PKWiU 96.04). Organ podatkowy stwierdził, że taka kwalifikacja implikuje opodatkowanie tej usługi stawką VAT wynoszącą 23%.
Dla działki nr 2 wydano decyzję o lokalizacji inwestycji celu publicznego, co kwalifikuje ją jako teren budowlany podlegający opodatkowaniu VAT. Działka nr 1 nie posiada planu zagospodarowania ani decyzji o warunkach zabudowy, więc jej sprzedaż jest zwolniona z VAT jako teren inny niż budowlany.
Wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą zamierza wnieść dwa parki rozrywki (A. i B.) jako aport do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, obejmując tym samym składniki majątkowe, umowy oraz personel. Organ podatkowy uznał, że w momencie aportu parki rozrywki A. i B., jako zespół materialnych i niematerialnych składników, będą stanowić zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W konsekwencji wniesienie tego zespołu do spółki z o.o. będzie kwalifikować się jako transakcja wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.
Sprzedaż udziału w działkach nr 1 i 2 będzie opodatkowana VAT, gdyż Wnioskodawczyni podejmie czynności mające na celu ich uatrakcyjnienie, takie jak uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy i pozwolenia na budowę obiektu handlowo-usługowego. Działania te będą wykonywane przez Spółkę za zgodą Wnioskodawczyni, która udzieliła pełnomocnictwa. W konsekwencji, sprzedaż nie skorzysta ze zwolnień podatkowych przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy o VAT.
Sprzedaż działek nr X i Y przez Sprzedającą na rzecz Kupującego jest opodatkowana VAT, ponieważ Sprzedająca wykazała aktywność porównywalną do podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami. Działki stanowią tereny budowlane i nie korzystają ze zwolnienia od VAT. Kupującemu, jako zarejestrowanemu czynnemu podatnikowi VAT wykorzystującemu nieruchomość do czynności opodatkowanych, przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego.
Sprzedaż udziałów w nieruchomości gruntowej zabudowanej budowlą (studnią) przez Sprzedającego na rzecz Kupującego podlegała opodatkowaniu VAT, gdyż Sprzedający działał jako podatnik VAT w ramach prowadzonej działalności obrotu nieruchomościami. Dostawa budowli (studni) była zwolniona z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak strony transakcji zrezygnowały ze zwolnienia i wybrały opodatkowanie na zasadach ogólnych. W konsekwencji Kupujący miał prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim będzie wykorzystywał nieruchomość do działalności opodatkowanej.
Gmina, jako partner projektu "...", ma na celu stworzenie spójnego produktu turystycznego we współpracy z samorządami lokalnymi. Organ podatkowy orzekł, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych w ramach projektu, gdyż nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Oto przeredagowany paragraf: Usługi prowadzenia jedno- lub dwudniowych kursów kompetencyjnych dla dorosłych, świadczone przez Instytut sp. z o.o., korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT. Decydującym czynnikiem jest fakt, że Instytut posiada status placówki kształcenia ustawicznego wpisanej do odpowiednich rejestrów i ewidencji oraz działa zgodnie z przepisami Prawa oświatowego. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Instytutu, uznając te usługi za zwolnione od VAT ze względu na ich charakter kształcenia i przynależność do systemu oświaty.
Gmina realizująca projekt przebudowy zbiorników retencyjnych w ramach zadania własnego dotyczącego gospodarki wodnej, udostępniając powstałą infrastrukturę nieodpłatnie mieszkańcom, nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na ten cel. Organ podatkowy uzasadnia to brakiem wykorzystania nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych przez Gminę.
Komornik prowadzący egzekucję stwierdził, że: 1. Dłużnik jest podatnikiem VAT w związku ze sprzedażą egzekucyjną nieruchomości składającej się z prawa użytkowania wieczystego działki oraz posadowionego na niej budynku pensjonatu, co czyni komornika płatnikiem podatku VAT. 2. Przedmiotem dostawy jest budynek pensjonatu wraz z prawem użytkowania wieczystego gruntu, a podstawą opodatkowania będzie łączna wartość całej nieruchomości. 3. Dostawa ta korzysta ze zwolnienia od VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż pomiędzy pierwszym zasiedleniem budynku a jego dostawą upłynie ponad 2 lata.
Sprzedaż nieruchomości przez Sprzedającą na rzecz Kupującego jest opodatkowana VAT, gdyż Sprzedająca wykazała aktywność porównywalną do podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami. Nieruchomość będąca terenem budowlanym nie korzysta ze zwolnienia od VAT, a Kupującemu - zarejestrowanemu czynnemu podatnikowi VAT wykorzystującemu nieruchomość do działalności opodatkowanej - przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Spółka A Sp. z o.o., czynny podatnik VAT, rozważając wprowadzenie systemu elektronicznego rozliczania i archiwizacji dokumentów służbowych oraz dotyczących podróży pracowników (faktury, rachunki, paragony, bilety, faktury korygujące), uzyska prawo do odliczenia VAT naliczonego wykazanego w tych dokumentach przechowywanych elektronicznie. Warunkiem jest zapewnienie autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności dokumentów zgodnie z ustawą o VAT. Jednakże prawo do odliczenia nie będzie przysługiwać w stosunku do nabycia usług noclegowych i gastronomicznych na rzecz pracowników, z wyjątkiem sytuacji ich odsprzedaży.
Oto przeredagowane podsumowanie interpretacji: Usługa budowy przyłącza wodociągowego, świadczona przez spółkę zajmującą się zbiorowym zaopatrzeniem w wodę i odprowadzaniem ścieków, polega na wykonaniu połączenia między wewnętrzną instalacją klienta a siecią wodociągową. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę jako "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" (PKWiU 36.00.20.0) i opodatkował ją stawką VAT wynoszącą 8%.
Gmina Miasta A, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt dotyczący ochrony środowiska i przyrody w ramach ustawowych zadań samorządu gminnego. Celem jest wsparcie jednostek samorządowych we wdrażaniu Programu Ochrony Powietrza, obejmującego działania edukacyjne oraz sieć ekodoradców. W ramach projektu Gmina nie zawiera umów cywilnoprawnych dotyczących odpłatnej dostawy towarów lub usług i nie wykorzystuje nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach dokumentujących wydatki projektowe.
Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT, realizując projekt finansowany ze środków unijnych na poprawę jakości powietrza, nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT. Nabywane towary i usługi są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu, co oznacza brak spełnienia warunków z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Gmina powinna otrzymać dofinansowanie w kwocie brutto.
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą obejmującą świadectwa charakterystyki energetycznej budynków i planujący rozszerzenie o audyty energetyczne, może skorzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT w odniesieniu do obu rodzajów działalności, przy spełnieniu warunków: - Wartość sprzedaży za 2024 r., proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności, nie przekroczy 200.000 zł; - Nie będzie świadczyć usług doradztwa ani innych czynności wyłączonych ze zwolnienia na mocy art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
Usługi edukacji zdrowotnej świadczone przez osobę z tytułem zawodowym profilaktyka na rzecz jednostki systemu oświaty nie kwalifikują się do zwolnienia od podatku VAT. Wynika to z faktu, że wnioskodawczyni nie jest objęta systemem oświaty ani nie spełnia warunków określonych w art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. b oraz art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, dotyczących form i zasad prowadzenia usług edukacyjnych przewidzianych w odrębnych przepisach.
Gmina uzyskuje prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT naliczonego od wydatków na inwestycję budowy infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, pod warunkiem przekazania jej w dzierżawę spółce świadczącej usługi dostarczania wody i odbioru ścieków oraz wystawiania faktur VAT z tytułu tej dzierżawy, przy braku negatywnych przesłanek określonych w art. 88 ustawy o VAT.
Wnioskodawczyni nabyła wraz z mężem grunt do majątku osobistego przed rozpoczęciem działalności gospodarczej, a następnie dokonała podziału i przekształcenia części tych działek na cele budowlane. Nie podejmowała aktywności marketingowych ani innych czynności zwiększających atrakcyjność gruntów. Planuje sprzedaż pięciu wyodrębnionych działek, które nie będą podlegały opodatkowaniu VAT, gdyż stanowią rozporządzanie majątkiem prywatnym.
Sprzedaż przez Sprzedającą i jej Małżonka udziału wynoszącego 1/2 w nieruchomości zabudowanej Studnią na rzecz Kupującego podlegała opodatkowaniu VAT, gdyż Sprzedająca działała jako podatnik prowadzący działalność obrotu nieruchomościami. Transakcja korzystała ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, lecz strony zrezygnowały z niego i wybrały opodatkowanie na zasadach ogólnych. Kupujący ma prawo do odliczenia VAT naliczonego przy zakupie w części dotyczącej działalności opodatkowanej.
Gmina Miejska A, jako organ władzy publicznej realizujący zadania ustawowe, wydaje decyzje administracyjne na zajęcie pasa drogowego dróg publicznych i wewnętrznych do celów reklamowych. Opłaty pobierane za takie zajęcia nie podlegają opodatkowaniu VAT, gdyż stanowią daniny publicznej o charakterze publicznoprawnym, a nie wynagrodzenie za usługi.
Towar - płatki śniadaniowe, klasyfikowany jest do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN). Jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 5%, zgodnie z art. 41 ust. 2a ustawy o VAT oraz poz. 12 załącznika nr 10 do tej ustawy.
W świetle art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, dostawa prawa użytkowania wieczystego działek nr 1-5 wraz z budynkami będzie zwolniona od podatku, ponieważ pierwsze zasiedlenie nastąpiło co najmniej 2 lata przed planowaną sprzedażą i nie były ponoszone wydatki na ulepszenie. Wnioskodawczyni może wystawić fakturę na żądanie nabywcy, ale nie ma takiego obowiązku.
Gmina, będąca zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług oraz realizująca własne zadania określone w ustawie o samorządzie gminnym, planuje złożyć wniosek o dofinansowanie projektu inwestycyjnego. Celem tego przedsięwzięcia jest zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty poprzez budowę ogólnodostępnej infrastruktury, która nie będzie wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej przez gminę. W konsekwencji, zgodnie ze stanem faktycznym i prawnym, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.
Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, zamierza realizować projekt "(...)" w celu poprawy jakości powietrza. Projekt obejmuje m.in. ekodoradztwo, działania edukacyjne oraz spotkania informacyjne. Wydatki inwestycyjne będą dokumentowane fakturami VAT, jednakże towary i usługi nie zostaną wykorzystane do czynności opodatkowanych, lecz służyć będą realizacji zadań własnych Gminy. W konsekwencji, Gmina nie nabędzie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, co jest stanowiskiem prawidłowym.
Oceniono, że zespół składników materialnych i niematerialnych (bez gruntów, praw użytkowania wieczystego oraz budynków), tworzący Pion Operacyjny Spółki, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. W konsekwencji planowany aport tych składników do spółki Z nie będzie opodatkowany VAT, gdyż transakcja ta zostanie uznana za wkład niepieniężny obejmujący taką część przedsiębiorstwa.
Spółka X świadczy usługę "przygotowania nowej produkcji w zakładzie" na rzecz klientów, w tym tych nieposiadających siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Usługa ta obejmuje montaż i uruchomienie maszyn oraz urządzeń, weryfikację procesu produkcji, wytworzenie prototypów i sporządzenie dokumentacji technicznej. Celem jest przygotowanie rozwiązań umożliwiających późniejszą produkcję zgodną z wymogami klienta. Spółka obciąża takich klientów kosztami przygotowania linii produkcyjnej. Organ podatkowy stwierdził, że świadczenie tej usługi jest opodatkowane VAT zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT i miejscem jej opodatkowania jest terytorium państwa członkowskiego klienta nieposiadającego siedziby w Polsce, na podstawie art. 28b ust. 1 tej ustawy, gdyż klient ten jest podatnikiem VAT zgodnie z art. 28a ustawy o VAT.
1. Wprowadzenie do sieci energetycznej prądu wyprodukowanego przez instalacje fotowoltaiczne kwalifikuje się jako działalność gospodarcza i odpłatna dostawa towarów, podlegająca opodatkowaniu VAT bez zwolnienia. 2. Podstawę opodatkowania stanowi wartość obliczona na bazie ilości energii wprowadzonej do sieci przez gminę po zbilansowaniu międzyfazowym, pomniejszona o kwotę podatku należnego. 3. Obowiązek podatkowy powstaje w chwili wystawienia faktury, nie później niż z upływem terminu płatności - stanowisko gminy jest tutaj nieprawidłowe.
Sprzedaż przez podatnika działek nr 10 i 11, stanowiących współwłasność małżeńską majątku prywatnego, nie będzie opodatkowana VAT. Jest to spowodowane brakiem związku tej sprzedaży z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz faktem, że podatnik nie podejmował aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które mogłyby świadczyć o takiej działalności.
Spółka X, producent bezzałogowych statków powietrznych i elektronicznych, realizuje zamówienie od Ministerstwa Obrony Wielkiej Brytanii na dostawę towarów z terytorium Polski. Towary te nie będą wykorzystywane w Polsce, lecz w innym państwie członkowskim NATO. Posiadając odpowiednie świadectwo zwolnienia z VAT oraz zamówienie potwierdzone przez władze kraju przeznaczenia przed terminem deklaracji podatkowej, Spółka X ma prawo do stosowania stawki 0% VAT dla dostaw na rzecz sił zbrojnych innego państwa członkowskiego NATO.
Gmina otrzymała dofinansowanie na realizację projektu "..." w ramach PROW 2014-2020, obejmującego montaż urządzeń oraz wykonanie ścieżek i utwardzenie terenu na placu zabaw. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, ale nie będzie pobierać opłat za korzystanie z infrastruktury projektowej, która pozostanie darmowa dla użytkowników. W konsekwencji, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego na wydatki poniesione w ramach realizacji tego przedsięwzięcia, gdyż towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Stanowisko Gminy zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe.
Gmina ma prawo do uznania odpłatnego udostępniania obiektów sportowych (Obiekt A i Obiekt B) na rzecz podmiotów zewnętrznych za czynność opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. Jednakże w odniesieniu do wydatków inwestycyjnych poniesionych na budowę tych obiektów, Gmina nie może dokonać częściowego odliczenia podatku naliczonego według proporcji czasowej skalkulowanej dla Obiektu A i Obiektu B.
Spółka ... sp. z o.o., jako jednostka objęta systemem oświaty, świadczy usługi w zakresie kształcenia ustawicznego poprzez prowadzenie różnorodnych szkoleń i kursów kompetencyjnych zarówno stacjonarnych, jak i zdalnych. Organ podatkowy potwierdził zwolnienie od VAT dla usług świadczonych przez spółkę w formie zdalnej na mocy art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, gdyż spełniają one warunki określone dla jednostek objętych systemem oświaty i dotyczą kształcenia zawodowego. Stanowisko spółki zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.
Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego i czynny podatnik VAT, realizuje zadanie własne rewitalizacji stawu retencyjnego niezwiązane z wykonywaniem czynności opodatkowanych. W konsekwencji, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego w fakturach dotyczących tego przedsięwzięcia, gdyż efekty rewitalizacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Gmina prowadząca działalność mieszaną, w tym zwolnioną i niepodlegającą opodatkowaniu VAT, przygotowała wniosek o dotację na stworzenie pracowni chemiczno-fizycznej we współpracy ze Szkołą Podstawową. Celem jest poprawa warunków nauczania przez utworzenie nowoczesnej przestrzeni edukacyjnej. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia VAT naliczonego w związku z zakupami towarów i usług służących realizacji tego projektu, gdyż działania te stanowią czynności niepodlegające opodatkowaniu. Ponieważ efekty przedmiotowego zadania nie będą powiązane z czynnościami podlegającymi VAT, Gmina nie uzyska prawa do obniżenia kwoty należnego podatku o podatek naliczony ani możliwości odzyskania VAT związanego z projektem.
Usługa solarium, polegająca na udostępnianiu klientom uprzednio oczyszczonych i zdezynfekowanych łóżek opalających do naświetlania ciała w celu poprawy kondycji skóry, samopoczucia oraz doświetlenia w okresie jesienno-zimowym, stanowi "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", opodatkowaną stawką podatku VAT wynoszącą 8%.
Fundacja świadczy usługi kształcenia zawodowego oraz przekwalifikowania zawodowego finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych, pochodzących z UE i budżetu państwa. W ramach tych szkoleń organizuje egzaminy. Organ podatkowy uznał, że usługi te wraz z przeprowadzeniem egzaminów korzystają ze zwolnienia od VAT na mocy § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów, gdyż egzaminy są integralną częścią kompleksowej usługi szkoleniowej.
Wnioskodawca świadczy usługę klubu gamingowego objętą stawką VAT 8% jako "Usługi związane z rozrywką i rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne" (pozycja 65 załącznika nr 3 do ustawy o VAT). Klienci nabywają godzinowe karnety umożliwiające wstęp i korzystanie ze sprzętu komputerowego, internetu oraz gier komputerowych. Organ podatkowy potwierdził zastosowanie preferencyjnej stawki VAT dla tej usługi.
Gmina (...), jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt dofinansowany ze środków UE o nazwie „(...)". Celem projektu jest poprawa jakości powietrza i efektywności energetycznej budynków. Projekt obejmuje doradztwo energetyczne, edukację ekologiczną oraz zakup samochodu i materiałów edukacyjnych. Gmina uznała wydatki za niepodlegające odliczeniu VAT, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe stanowisko.
Sprzedaż nieruchomości gruntowej zabudowanej na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, obejmującej działki nr 1, 2 i 3, nie podlega opodatkowaniu VAT. Jest to spowodowane tym, że prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r., a więc przed wejściem w życie przepisów obejmujących tę czynność opodatkowaniem. Sprzedaż stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego, nie wpływając na faktyczne władztwo nad nieruchomością, które użytkownik wieczysty uzyskał już przy ustanowieniu prawa. W związku z tym, taka transakcja nie jest traktowana jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT.
Gmina, świadcząc odpłatne usługi związane z dostawami wody i odprowadzaniem ścieków dla Odbiorców zewnętrznych, prowadzi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Nie jest obowiązana do naliczania podatku z tytułu wykorzystywania infrastruktury na rzecz Odbiorców wewnętrznych. Gmina ma prawo odliczać część podatku naliczonego, wynikającego z wydatków inwestycyjnych i bieżących dotyczących infrastruktury wodociągowej (bez instalacji fotowoltaicznej) oraz kanalizacyjnej, proporcjonalnie do wykorzystania tej infrastruktury w działalności gospodarczej. Jednakże nie przysługuje jej odliczenie podatku naliczonego związanego z wydatkami na instalację fotowoltaiczną, według proporcji metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych.
Gmina, będąca czynnym i zarejestrowanym podatnikiem VAT, rozpoczyna budowę sieci wodociągowej oraz kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami. Wydatki te są bezpośrednio powiązane z działalnością opodatkowaną VAT, polegającą na dostarczaniu wody i odprowadzaniu ścieków dla podmiotów zewnętrznych. Po ukończeniu inwestycji, sieć będzie wykorzystywana wyłącznie do tych celów, nie obejmując działalności zwolnionej z VAT ani niepodlegającej opodatkowaniu. W konsekwencji, Gmina posiada pełne prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT w ramach tej inwestycji.
Gmina realizując projekt zagospodarowania terenu przy plaży, obejmujący budowę infrastruktury technicznej i sanitarnej wyposażonej w instalacje fotowoltaiczne off-grid, udostępni ją nieodpłatnie mieszkańcom i turystom. Nie będąc prosumentem energii odnawialnej ani zawierając umowy z przedsiębiorstwem energetycznym na rozliczenie nadwyżki wyprodukowanej energii, wydatki projektu nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT. W konsekwencji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, co zostało uznane za prawidłowe w interpretacji podatkowej.
Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego przy zakupie średniego samochodu ratowniczo-gaśniczego dla jednostki Ochotniczej Straży Pożarnej, gdyż pojazd ten będzie wykorzystywany do celów innych niż działalność gospodarcza i nie będą spełnione warunki z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Stanowisko Gminy zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe.
Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce gruntu nr 1 przez Panią podlega opodatkowaniu VAT, gdyż jej działania wykraczają poza zarząd majątkiem prywatnym i noszą cechy profesjonalnej działalności gospodarczej. W konsekwencji Pani uznana jest za podatnika VAT, a dostawa tego gruntu nie korzysta ze zwolnienia od podatku z uwagi na jego przeznaczenie budowlane w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego.
W interpretacji stwierdzono, że Województwo nie może odliczyć VAT naliczonego przy realizacji projektu "(...)", ponieważ oferowane usługi są bezpłatne i zakupione towary/usługi nie służą czynnościom opodatkowanym. Organ podatkowy uznał stanowisko Województwa za prawidłowe, odwołując się do art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.
Sprzedający będzie uznany za podatnika VAT w odniesieniu do sprzedaży udziału w działce gruntu nr 1, gdyż jego działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i są porównywalne do tych podejmowanych przez profesjonalistów na rynku nieruchomości. Sprzedaż ta nie będzie objęta zwolnieniem od VAT, ponieważ działka jest klasyfikowana jako teren budowlany zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego.
Sprzedający uzyska status podatnika VAT w odniesieniu do planowanej transakcji sprzedaży działki nr A, która będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Jednakże, ze względu na fakt, że nieruchomość gruntowa posiada status użytku rolnego w dniu transakcji, sprzedaż ta będzie zwolniona z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, dotyczącego zwolnień dla terenów niezabudowanych innych niż budowlane. Interpretacja potwierdza prawidłowość stanowiska Wnioskodawców.
Produkt w postaci (...), określany przez wnioskodawcę jako "suplement diety", zawierający składnik (...) i klasyfikowany do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej, podlega opodatkowaniu stawką VAT wynoszącą 8%. Decyzja ta została uzasadniona na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz Ogólnych Reguł Interpretacji Nomenklatury Scalonej.
Fundacja, która nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej, świadczy usługi opiekuńcze oraz posiłki dla podopiecznych w ramach realizowanego projektu. Usługi te są zwolnione z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT, a dostarczanie posiłków stanowi działalność pomocniczą w zakresie opieki nad osobami niesamodzielnymi. W związku z tym Fundacja nie ma możliwości odliczenia podatku VAT poniesionego przy realizacji projektu.
Sprzedaż działki nr 1 zabudowanej garażem i szopą przeznaczonymi do rozbiórki przez Spółkę, która nabyła tę nieruchomość w 2018 roku bez dokonywania prac budowlanych, będzie podlegała opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Jednakże ze względu na: 1) brak pierwszego zasiedlenia lub jego dokonanie przed sprzedażą, 2) upływ okresu dłuższego niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia do dostawy budynków, 3) brak wydatków na ulepszenie budynków stanowiących co najmniej 30% ich wartości początkowej przez Spółkę, sprzedaż ta będzie zwolniona z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług. Zwolnienie obejmie również dostawę gruntu, na którym posadowione są te budynki, zgodnie z art. 29a ust. 8 tej samej ustawy.
Oto przeredagowany paragraf: Gmina, realizując projekt pn. ("..."), nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego w ramach wykonywania zadań publicznych określonych w ustawie o samorządzie gminnym, które nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Wydatki ponoszone na budowę/przebudowę przystanków autobusowych, dróg dla rowerów, chodników oraz infrastruktury OZE służą realizacji tych zadań i nie są powiązane z działalnością opodatkowaną VAT. W konsekwencji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących realizacji projektu.
Oto przeredagowany paragraf: Usługi konserwacji i restauracji zabytkowych dzieł sztuki świadczone przez artystkę konserwatorkę podlegają zwolnieniu od VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT, gdyż mają charakter twórczy i indywidualny, a artystka jest jednocześnie twórcą oraz artystką wykonawczynią w rozumieniu przepisów prawa autorskiego. Organ podatkowy potwierdził spełnienie warunków do zastosowania tego zwolnienia dla usług świadczonych przez artystkę konserwatorkę.
Sprzedaż przez gminę działek nr A i B, będących niezabudowanymi terenami zieleni nieurządzonej o znaczeniu ekologicznym (zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego), które nie dopuszczają jakiejkolwiek zabudowy, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT jako tereny niezabudowane inne niż tereny budowlane. Stanowisko gminy w tej kwestii zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe.
Gmina (...), jako czynny podatnik VAT, realizując inwestycję budowy altany i grilla na terenie publicznym, nie będzie uprawniona do odliczenia naliczonego podatku ze względu na brak związku z czynnościami opodatkowanymi. Obiekt ten ma charakter ogólnodostępny i niekomercyjny, bez pobierania opłat. Stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy, który stwierdził brak spełnienia warunków do odliczenia zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.
Sprzedaż działki nr (A.) przez Sprzedającego na rzecz Kupującego jest opodatkowana VAT, ponieważ Sprzedający wykazał aktywność porównywalną do podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami. Działka nie korzysta ze zwolnienia z VAT ze względu na przeznaczenie pod zabudowę, a Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia tego podatku.
Wnioskodawczyni - czynny podatnik VAT prowadzi działalność gospodarczą i zawarła umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego, wykorzystywanego częściowo w celach biznesowych oraz prywatnych. Planuje nabyć pojazd na cele osobiste bez odliczenia VAT i następnie przekazać go mężowi poprzez darowiznę, który wykorzysta samochód do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że taka darowizna nie będzie opodatkowana VAT, ponieważ Wnioskodawczyni nie występuje w charakterze podatnika VAT i czynność ta stanowi zarząd majątkiem osobistym.
Spółka posiadająca status placówki kształcenia ustawicznego świadczy usługi kształcenia i rozwoju zawodowego osób dorosłych w formach pozaszkolnych, takich jak kursy kompetencyjne i szkolenia. Organ podatkowy uznał te usługi za zwolnione z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, gdyż spółka jest jednostką objętą systemem oświaty w rozumieniu Prawa oświatowego i świadczy usługi kształcenia, które są dodatkowo finansowane co najmniej w 70% ze środków publicznych.
Gmina (...), jako zarejestrowany podatnik VAT, przeprowadziła modernizację sali lekcyjnej szkoły, dla której jest organem prowadzącym. Celem inwestycji było stworzenie ekspozycji cennych pamiątek historycznych. Gmina nie planuje pobierania pożytków z tej infrastruktury i wnioskowała o uznanie VAT za koszt kwalifikowany, podlegający refundacji z projektu. Organ podatkowy uznał jednak, że Gmina nie ma prawa do odliczenia tego podatku, gdyż infrastruktura ta nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.
Zwrot świadczenia głównego oraz zwrot kosztów procesu na rzecz kredytobiorców w ramach ugody nie generują przychodu podatkowego, stanowiąc jedynie rekompensatę poniesionych wydatków. Odsetki ustawowe za opóźnienie w zwrocie świadczenia głównego są zwolnione z PIT na mocy art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, gdyż należność bazowa nie podlega opodatkowaniu. W konsekwencji, bank nie jest zobowiązany do wystawiania informacji PIT-11 w odniesieniu do tych rozliczeń.
Gmina X jako jednostka samorządu terytorialnego i podatnik VAT planuje ubiegać się o środki z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego na realizację projektu "..." w partnerstwie z innymi samorządami. Projekt obejmuje wykonanie dokumentacji, budowę ciągu pieszo-rowerowego oraz infrastruktury drogowej transportu publicznego. Gmina zamierza uwzględnić koszty VAT jako kwalifikowane do dofinansowania. Po zakończeniu, inwestycja pozostanie własnością gminy i będzie finansowana z jej budżetu. Organ podatkowy uznał jednak, że Gminie X nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od poniesionych wydatków, gdyż nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Spółka (...) S.A., będąca czynnym podatnikiem VAT i prowadząca działalność gospodarczą obejmującą usługi medyczne zwolnione z VAT oraz sprzedaż wody mineralnej, oczyszczanie ścieków, sprzedaż wód leczniczych i dzierżawy, realizuje projekt partnerski "(...)". W ramach tego przedsięwzięcia planowana jest rozbudowa systemu informatycznego oraz digitalizacja dokumentacji medycznej. Organ podatkowy uznał, że spółka nie może odliczyć VAT naliczonego od wydatków związanych wyłącznie z działalnością zwolnioną z VAT. Jednak w przypadku infrastruktury służącej zarówno do celów opodatkowanej, jak i zwolnionej działalności gospodarczej, spółka ma prawo odliczyć część podatku VAT naliczonego przy użyciu proporcji określonej w art. 90 ustawy o VAT.
Gmina (...) nie uzyska prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu wydatków ponoszonych w ramach projektu "(...)", którego celem jest poprawa jakości powietrza i świadczenie bezpłatnych usług dla mieszkańców. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie będzie działała w charakterze podatnika VAT przy realizacji tego projektu, ponieważ służy on wykonywaniu zadań własnych nałożonych przepisami ustawy o samorządzie gminnym, a nie prowadzeniu działalności opodatkowanej. W konsekwencji Gminie nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia lub zwrotu podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu.
Gmina (...) planuje realizować projekt „(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, ponosząc wydatki udokumentowane fakturami z naliczonym VAT. Infrastruktura powstała w wyniku projektu będzie nieodpłatnie dostępna dla mieszkańców jako realizacja zadań gminy. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu VAT naliczonego od wydatków projektowych, gdyż zakupione towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Powiat (...) planuje wystąpić o dotację na adaptację budynku dla Centrum Opiekuńczo-Mieszkalnego, co stanowi realizację zadań publicznych bez celu osiągnięcia zysku. W konsekwencji, Powiat nie będzie miał prawa do odliczenia VAT naliczonego w ramach tego projektu, gdyż działania te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.
Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję budowy oczyszczalni ścieków w latach 2023-2024 i planuje odpłatnie udostępnić ją spółce komunalnej na mocy umowy dzierżawy. Organ podatkowy uznał, że taka czynność stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT i nie zwolnioną z tego podatku. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego, o ile nie występują negatywne przesłanki określone w art. 88 ustawy o VAT.
Podsumowanie: Podatnik prowadzący działalność rolniczą i marginalną działalność gospodarczą zawarł umowę dzierżawy gruntów pod farmę fotowoltaiczną, w której przewidziano dwa rodzaje czynszu. Organ podatkowy stwierdził, że czynsz I stanowi odpłatne świadczenie usług opodatkowane VAT na zasadach ogólnych, mimo argumentacji podatnika o jego charakterze jako odszkodowania za straty w uprawach rolnych.
Organ podatkowy uznał transakcje zbycia otrzymanych walut wirtualnych przez spółkę za opodatkowane VAT jako świadczenie usług, zwolnione na mocy art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT. Miejsce opodatkowania zależy od statusu nabywcy. Te transakcje nie są pomocnicze w rozumieniu art. 90 ust. 6 i powinny być uwzględniane przy kalkulacji współczynnika VAT, co czyni stanowisko spółki we wniosku nieprawidłowym.
Gmina (...), jako czynny podatnik VAT, planuje nabyć średni samochód pożarniczy dla Ochotniczej Straży Pożarnej w ramach projektu "(...)". Mimo że pojazd będzie stanowił własność Gminy i zostanie nieodpłatnie przekazany OSP do celów ratowniczych, organ podatkowy uznał, że wydatki te są wyłącznie związane z realizacją zadań własnych Gminy dotyczących ochrony przeciwpożarowej i nie uprawniają do odliczenia VAT naliczonego.
Wnioskodawca nabył w 2006 roku niezabudowaną działkę gruntu nr 1 o powierzchni 0,2029 ha na cele mieszkaniowe i zawarł z firmą S.A. umowy dotyczące sprzedaży oraz dzierżawy tej nieruchomości. Wnioskodawca udzielił pełnomocnictwa spółce w zakresie planowanej inwestycji, jednak nie prowadził aktywności związanych ze sprzedażą ani obrotem nieruchomościami. Organ podatkowy stwierdził, że transakcja będzie opodatkowana VAT, gdyż działania Wnioskodawcy wykraczają poza zarządzanie majątkiem prywatnym i są traktowane jako prowadzenie działalności gospodarczej.
Sprzedaż gruntu Skarbu Państwa, pozostającego w użytkowaniu wieczystym spółki, na rzecz tejże spółki - przy założeniu, że prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r. - nie podlega opodatkowaniu VAT. Wynika to z faktu, iż taka transakcja stanowi przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności, które nie jest traktowane jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu. W konsekwencji, do ceny sprzedaży określonej zgodnie z art. 198h ustawy o gospodarce nieruchomościami nie wlicza się podatku VAT.
Towar "(...)", sklasyfikowany do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, na mocy art. 146ef ust. 1 pkt 2 tejże ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do niej. Interpretacja nie rozstrzyga statusu produktu jako suplementu diety lub produktu leczniczego, ani jego legalności w obrocie.
Realizacja przez Gminę inwestycji w zakresie instalacji fotowoltaicznych i kotłów na biomasę, finansowanych częściowo ze środków UE oraz wpłat mieszkańców, nie podlega opodatkowaniu VAT. Otrzymywane od mieszkańców wpłaty wkładu własnego i dofinansowanie nie stanowią podstawy opodatkowania tym podatkiem.
Komenda Policji w ... nie powinna dokumentować rozliczeń z innymi jednostkami Policji dotyczących usług holowania, parkowania oraz zwrotu kosztów za zużyte paliwo w pojazdach służbowych poprzez wystawianie faktur VAT. Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, rozliczenia te powinny następować wyłącznie przez noty księgowe, ponieważ Komenda Policji nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest uznawana za podatnika VAT w zakresie tych czynności.
Gmina, organizując bezpłatny projekt promocji, edukacji i integracji społeczności lokalnej finansowany ze środków publicznych, działała w ramach swoich zadań własnych, nie będąc podatnikiem VAT. W konsekwencji czynności wykonywane w ramach projektu nie były opodatkowane VAT, a Gminie nie przysługiwało prawo do odliczenia tego podatku naliczonego przy realizacji przedsięwzięcia.
Usługi restauracji i konserwacji zabytków świadczone przez Pana, jako twórcę i artystę malarza w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, podlegają zwolnieniu od VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług. Wykonywane prace mają charakter twórczy i indywidualny, stanowiąc przejaw działalności twórczej z przeniesieniem praw autorskich na zleceniodawcę w formie honorarium.
Oto przeredagowany paragraf: Interpretacja indywidualna potwierdza, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę w zakresie badań psychologicznych i psychiatrycznych, dyżurów psychologicznych oraz interwencji kryzysowej są zwolnione od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT. Badania te stanowią element profilaktycznej opieki zdrowotnej nad pracownikami, mając na celu zachowanie i poprawę ich zdrowia psychicznego. Wykonywane są przez wykwalifikowanych specjalistów: psychologów oraz lekarza psychiatrę, zatrudnionych przez Wnioskodawcę. Spełnia to przesłanki podmiotowe i przedmiotowe do skorzystania ze zwolnienia od VAT.
Gmina (...), jako czynny podatnik VAT, planuje budowę pomostu służącego do nieodpłatnego i ogólnodostępnego zaspokajania potrzeb mieszkańców gminy. Organ podatkowy uznał, że w takim przypadku Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego przy realizacji tej inwestycji, gdyż pomost ten nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, lecz związany z realizacją zadań własnych gminy.
Wnioskodawca zamierza realizować projekt "(...)", mający na celu wsparcie jednostek samorządu terytorialnego w ochronie powietrza dla stref w Województwie (...). Projekt przewiduje zatrudnienie ekodoradcy w Urzędzie (...) na podstawie umowy o pracę. Organ podatkowy orzekł, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę w ramach tego projektu nie będą związane ze sprzedażą opodatkowaną VAT i tym samym nie przysługuje prawo do odzyskania podatku naliczonego.
Sprzedaż Nieruchomości 1 i 2 przez komornika sądowego podlega opodatkowaniu VAT, gdyż Dłużnik nabył je do majątku przedsiębiorstwa i wykorzystywał w ramach działalności. Jednakże dostawa tych nieruchomości korzysta ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia do sprzedaży upłynął okres dłuższy niż 2 lata, a Dłużnik nie dokonał ich ulepszenia.
Podatnik uzyskał potwierdzenie, że suplement diety o nazwie (...) został prawidłowo sklasyfikowany w pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). Organ podatkowy stwierdził, iż produkt ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych tą pozycją. W konsekwencji dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie wspomnianego suplementu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz pozostałymi przepisami prawa podatkowego.
Wnioskodawca, przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę bakteriologicznego badania wody dla klienta zewnętrznego bez umowy na dostawę wody. Usługa obejmuje: otrzymanie zlecenia, pobranie próbki, badanie laboratoryjne, sporządzenie sprawozdania i wystawienie faktury VAT. Organ podatkowy zaklasyfikował usługę w PKWiU 2015 dział 71 "USŁUGI ARCHITEKTONICZNE I INŻYNIERSKIE; USŁUGI W ZAKRESIE BADAŃ I ANALIZ TECHNICZNYCH" i opodatkował stawką VAT 23%.
Wnioskodawczyni może stosować procedurę VAT-marża do opodatkowania sprzedaży używanej odzieży i butów, gdyż spełnia wszystkie warunki tej procedury. Prawidłowo również ustala podstawę opodatkowania, prowadząc ewidencję zakupu i sprzedaży towarów.
Podsumowanie: 1. Planowana darowizna działek nr 1, 2, 3 na rzecz Gminy nie będzie opodatkowana VAT, gdyż Powiatowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy ich nabyciu. 2. Zwrot odwołanej darowizny działek nr 4 i 5 na rzecz Gminy także nie będzie opodatkowany VAT, ponieważ Powiatowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy ich nabyciu. 3. Koszty związane z przygotowaniem działek do darowizny oraz zwrotem odwołanej darowizny, takie jak koszty operatu szacunkowego, publikacji wykazu i pozyskania wypisu/wyrysu, nie będą opodatkowane VAT i Powiat nie uzyska prawa do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur.
Gmina może odliczyć podatek naliczony za wydatki bieżące i inwestycyjne w zakresie działalności wodociągowej, stosując metodę prewspółczynnika opartą na proporcji przychodów z dostaw wody do podmiotów trzecich. Metoda ta jest bardziej reprezentatywna dla specyfiki działalności gminnej ze względu na dominujący charakter działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.
Nieodpłatne przekazanie przez Wnioskodawcę na rzecz Skarbu Państwa praw własności intelektualnej, praw związanych oraz demonstratorów i prototypów powstałych w ramach realizacji projektu badawczo-rozwojowego nie podlega opodatkowaniu VAT. Otrzymane dofinansowanie od NCBiR na ten cel nie stanowi wynagrodzenia za usługi ani nie zwiększa podstawy opodatkowania, gdyż służy wyłącznie pokryciu kosztów prac badawczo-rozwojowych.
Gmina Miasto, jako czynny podatnik VAT, zamierza wystąpić o dofinansowanie na utworzenie punktu dydaktycznego w przedszkolnym ogrodzie w Przedszkolu. Wymagany załącznik stanowi interpretacja indywidualna dotycząca możliwości odzyskania podatku VAT. Nabywane towary i usługi w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, co skutkuje brakiem prawa Gminy Miasto do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony oraz brakiem prawa do zwrotu różnicy podatku.
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą każdorazowej dostawy części/partii towarów, niezależnie od postanowień umownych. Spółka jest zobowiązana do wystawienia faktur VAT nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania dostawy, bez względu na realizację całości zamówienia.
Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, która otrzymała ją w spadku i rozpoczęła prowadzenie działalności gospodarczej, ale nie wykorzystywała tej nieruchomości w ramach tej działalności. Przed sprzedażą osoba fizyczna podzieliła nieruchomość na dwie mniejsze działki i udzieliła pełnomocnictwa spółce do wykonania czynności związanych ze sprzedażą. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż będzie opodatkowana VAT, ponieważ osoba fizyczna podejmuje działania wykraczające poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i działa jako podatnik VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Stanowisko osoby fizycznej zostało uznane za nieprawidłowe.
Sprzedaż nakładów poniesionych na wybudowanie budynku i fundamentów przez Wnioskodawcę na rzecz A.A. oraz sprzedaż działki zabudowanej jednorodzinnym budynkiem mieszkalnym przez A.A. podlegają opodatkowaniu VAT według właściwej stawki jako świadczenie usług i dostawa towarów, odpowiednio. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia naliczonego VAT z faktury wystawionej przez A.A. za zakup działki zabudowanej budynkiem mieszkalnym.
Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu mającego na celu poprawę jakości powietrza. Projekt ten, który nie przewiduje odpłatnej dostawy towarów lub usług i obejmuje działania edukacyjne oraz zakup wyposażenia, nie będzie generował czynności opodatkowanych ani zwolnionych z VAT.
Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i charakterystyki produktu określonego przez Wnioskodawcę jako "suplement diety", zakwalifikował go do kategorii przetworów spożywczych niewymienionych w innych pozycjach Nomenklatury scalonej (CN 2106). Na tej podstawie ustalono stawkę VAT dla tego produktu na poziomie 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 w powiązaniu z art. 146ef ust. 1 pkt 2 oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług.
Organ podatkowy określił stawkę VAT dla towaru zawierającego (...) jako 5%, klasyfikując go w dziale 19 Nomenklatury Scalonej, na mocy art. 41 ust. 2a ustawy o VAT i poz. 12 załącznika nr 10 do tej ustawy. Decyzja oparta została na przepisach prawnych oraz Notach Wyjaśniających do Nomenklatury Scalonej.
Wnioskodawca zwrócił się o określenie stawki podatku VAT dla pastylek, które klasyfikuje jako "suplement diety". Organ podatkowy zaklasyfikował produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił stawkę VAT na poziomie 8%, powołując się na art. 41 ust. 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 wraz z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług. Organ wyjaśnił, że wydana interpretacja nie przesądza kwestii kwalifikacji produktu jako suplementu diety lub środka leczniczego w myśl innych regulacji prawnych.
Sprzedaż niezabudowanych działek gruntu nr 1 i nr 2 przez wnioskodawcę podlega opodatkowaniu VAT bez możliwości zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT; wnioskodawca wystąpi jako podatnik VAT, prowadzący działalność gospodarczą (art. 15 ust. 1 i 2), a nie zarządzający majątkiem prywatnym; wnioskodawca ma obowiązek udokumentować transakcję fakturą VAT.
Oto przeredagowana wersja podsumowania: Usługa "masaż próżniowy (ciała)" wykonywana w salonach kosmetycznych, mająca na celu zwalczanie cellulitu i modelowanie sylwetki poprzez działanie podciśnienia oraz mechanicznej stymulacji skóry, została zaklasyfikowana przez organ podatkowy jako "Usługi związane z poprawą kondycji fizycznej" (PKWiU 96.04). W konsekwencji, usługodawca ma obowiązek naliczać i odprowadzać podatek VAT w stawce wynoszącej 23%. Podsumowanie to zachowało kluczowe informacje dotyczące charakteru usługi, jej celów oraz określonego przez organ podatkowy sposobu opodatkowania.
Udzielenie pożyczki przez spółkę będącą czynnym podatnikiem VAT osobie fizycznej jest zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako stanowisko prawidłowe.
Obowiązek podatkowy dla świadczonych przez spółkę usług kurierskich powstaje z upływem każdego cyklu fakturowania, określonego w umowach zawartych na czas nieokreślony. Cykle te mogą być dzienne, tygodniowe, dwutygodniowe lub miesięczne i są związane z indywidualnymi zleceniami transportu składanymi przez klientów. Spółka pozostaje w ciągłej gotowości do wykonywania tych usług, a obowiązek podatkowy nie powstaje w momencie faktycznego ich wykonania, lecz zgodnie ze stanowiskiem spółki - na koniec każdego cyklu rozliczeniowego.
Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy usługi w zakresie odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorstw i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także odbiera ścieki z jednostek organizacyjnych gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji jej własnych zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki na projekty inwestycyjne dotyczące infrastruktury kanalizacyjnej. 1. Świadczenie odpłatnych usług dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT, nie korzystając ze zwolnienia z tego podatku. 2. Wykorzystanie infrastruktury do odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych nie wymaga naliczenia podatku należnego przez gminę. 3. Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne, obliczonego według udziału procentowego wykorzystania infrastruktury kanalizacyjnej w działalności gospodarczej. Udział ten jest określony przez stosunek metrów sześciennych odprowadzonych ścieków od Odbiorców zewnętrznych do całkowitej ilości odprowadzonych ścieków (od Odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych).
Sprzedaż przez gminę niezabudowanych działek gruntu nr 1, 2 i 3 na rzecz Skarbu Państwa będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ stanowią one tereny budowlane w rozumieniu ustawy o VAT. Nie spełniają one warunków do zastosowania zwolnienia przewidzianego dla dostawy terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane, określonego w art. 43 ust. 1 pkt 9 tej ustawy.
Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych, co stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Wykorzystywanie infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków dla jednostek organizacyjnych Gminy nie podlega opodatkowaniu VAT. W związku z wykorzystywaniem infrastruktury do obu rodzajów działalności, Gmina ma prawo do odliczenia częściowego podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne i bieżące. Do tego celu stosuje pre-współczynnik obliczony na podstawie udziału ilości wody dostarczonej/ścieków odprowadzonych do Odbiorców zewnętrznych, co jest metodą najbardziej reprezentatywną dla specyfiki działalności i nabyć Gminy.
Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT, świadczy usługi dostawy wody dla odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych na podstawie umów cywilnoprawnych. Inwestycje infrastruktury wodociągowej są wykorzystywane wyłącznie do dostarczania wody dla odbiorców zewnętrznych, nie obejmując jednostek organizacyjnych Gminy ani miejsc realizacji działalności publicznoprawnej. Interpretacja dotyczy wydatków inwestycyjnych związanych z wymianą wodomierzy dla odbiorców zewnętrznych, które są uznane za działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od tych wydatków inwestycyjnych, ponieważ służą one wyłącznie świadczeniu odpłatnych usług dostarczania wody dla odbiorców zewnętrznych.
Gmina realizując inwestycję finansowaną z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ podatkowy uznał, że inwestycja w budowę placów zabaw i miejsc rekreacji dla turystów na terenie trzech miejscowości jest realizacją przez Gminę zadań publicznych w zakresie kultury fizycznej i turystyki. Działając jako organ administracji, a nie podmiot gospodarczy, efekty inwestycji służą wyłącznie potrzebom lokalnej społeczności w sposób nieodpłatny i ogólnodostępny, co uniemożliwia odliczenie podatku VAT naliczonego.
Zwolnienie od podatku VAT dla dostawy 12 lokali mieszkalnych oraz udziału w działce gruntu, na której posadowiony jest budynek z tymi lokalami, wynika z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem jest pierwsze zasiedlenie lokali w latach 2011-2013 oraz brak ulepszenia przekraczającego 30% ich wartości początkowej przed sprzedażą, która następuje po upływie co najmniej 2 lat od zasiedlenia.
Podsumowanie: Sprzedaż nieruchomości użytkowej przez przedsiębiorcę, która była wykorzystywana w działalności gospodarczej od 2013 roku i nie podlegała żadnym istotnym modernizacjom, może korzystać ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż od pierwszego zasiedlenia upłynęło więcej niż dwa lata.
Gmina (...), jako jednostka samorządu terytorialnego, nie może obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług w ramach projektu „(...)". Działając jako organ władzy publicznej, a nie podatnik VAT, gmina (...) nie ma prawa do takiego odliczenia związanego z realizacją wspomnianego przedsięwzięcia.
Gmina zrealizowała inwestycję lodowiska w latach 2019-2021, po czym przekazała je do administrowania jednostce budżetowej OSiR i wprowadziła cennik. Od kwietnia 2023 r. Gmina umożliwiła nieodpłatne wstępy dla uczniów, chcąc stosować prewspółczynnik przychodowy do wydatków na lodowisko od tego miesiąca. Organ uznał jednak, że Gmina nie może korzystać z wskazanego prewspółczynnika przychodowego, ponieważ nie jest on najbardziej reprezentatywny dla specyfiki działalności i nabyć Gminy.
Gmina (...), jako podatnik VAT czynny realizujący projekt "(...) " finansowany ze środków Funduszy Europejskich na zielony rozwój, ma na celu wsparcie wdrażania Programu ochrony powietrza poprzez doradztwo energetyczne i ekologiczne. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących wydatki projektowe, gdyż towary i usługi są wykorzystywane do czynności publicznoprawnych w ramach realizacji zadań własnych Gminy.
Usługa obklejania biustu taśmą przez Brafitterkę w sklepie, polegająca na modelowaniu piersi dla stabilnego podtrzymania oraz ukrycia fragmentów biustonosza pod ubraniem, została zaklasyfikowana jako usługa o charakterze upiększającym i krótkotrwałym. Organ podatkowy uznał ją za nienależącą do usług kosmetycznych pielęgnacyjnych, lecz zaliczył do grupowania PKWiU 96.09 "Pozostałe różnorodne usługi, gdzie indziej nie sklasyfikowane" i opodatkował stawką 23% podatku od towarów i usług.
Spółka A sp. z o.o., pełniąca rolę podwykonawcy dla generalnego wykonawcy z Hiszpanii, świadczy usługi montażu/demontażu systemów do hodowli drobiu oraz hal stalowych, a także budowy kurników od podstaw. Organ podatkowy potwierdził, że te czynności kwalifikują się jako usługi związane z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT, co determinuje miejsce opodatkowania tych usług na terenie położenia danej nieruchomości. Stanowisko spółki zostało uznane za zgodne z prawem podatkowym.
1. Przeznaczenie samochodu na cele prywatne przy jego wykupie z leasingu nie podlega opodatkowaniu VAT. 2. W przypadku wykupienia samochodu od leasingodawcy i darowizny tego pojazdu osobowego na rzecz matki, wnioskodawca nie będzie podatnikiem VAT, a te czynności nie spowodują powstania obowiązku podatkowego. 3. Wykup samochodu od leasingodawcy i darowizna na rzecz matki nie wymagają korekty VAT dotyczącej odliczonego podatku z faktur wystawionych przez leasingodawcę przed wykupem oraz wydatków eksploatacyjnych. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe we wszystkich trzech kwestiach.
Gmina, będąca zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i pełniąca rolę zarządcy terenu z drogą wewnętrzną, zawiera porozumienia dotyczące zajęcia pasa drogowego w celu prowadzenia robót oraz umieszczania urządzeń infrastruktury technicznej i obiektów budowlanych. W związku z tymi czynnościami Gmina pobiera opłaty, które według organu podatkowego nie podlegają opodatkowaniu VAT. Powód takiego stanowiska wynika z faktu, że Gmina realizuje te działania w ramach swoich zadań własnych jako organ władzy publicznej, a pobierane opłaty mają charakter daniny publicznej i nie są zapłatą za świadczenie usług objętych ustawą o VAT.
Gmina uzyskała dofinansowanie na promocję walorów środowiska lokalnego w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, organizując nieodpłatne wydarzenia dla mieszkańców. Gmina stwierdziła brak opodatkowania VAT oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z projektem, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe stanowisko.
Gmina, będąca czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, realizuje projekt dofinansowany ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt obejmuje budowę witaczy reklamowych oraz budynku sanitarno-gospodarczego, których utrzymanie nie będzie generować dochodów opodatkowanych VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących realizacji tego projektu, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe stanowisko Gminy.
Sprzedaż wydzielonej działki o powierzchni 0,3800 ha przez Wnioskodawcę będzie podlegała opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ działania i czynności Wnioskodawcy wykluczają sprzedaż nieruchomości jako majątku osobistego. Organ uznał, że transakcja ta będzie traktowana jako odpłatna dostawa towarów przez podatnika VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 tejże ustawy, a nie zwolniona na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10.
Sprzedaż prawa własności nieruchomości gruntowej zabudowanej na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, którego prawo zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r., nie podlega opodatkowaniu VAT. Taka transakcja stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego do nieruchomości i nie wpływa na "władztwo rzeczy" uzyskane przed 1 maja 2004 r., co uniemożliwia traktowanie jej jako sprzedaży tego samego towaru.
Gmina, jako czynny podatnik VAT realizujący projekt "(...)" w ramach Funduszy Europejskich, nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku związanego z wydatkami na ten cel. Projekt ma na celu rozwój turystyki poprzez stworzenie ogólnodostępnego, bezpłatnego i całorocznego produktu turystycznego, który nie będzie wykorzystywany do działalności zarobkowej ani komercyjnej. Efekty projektu pozostaną poza zakresem czynności opodatkowanych VAT.
Oto przeredagowany paragraf: W odniesieniu do planowanej działalności w zakresie organizacji obozu dla dzieci i młodzieży, organ podatkowy stwierdził, że usługi te będą stanowiły kompleksową usługę turystyczną objętą szczególną procedurą opodatkowania zgodnie z art. 119 ustawy o VAT. Jedynie usługa bezpośredniej opieki nad dziećmi i młodzieżą będzie mogła korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a tej ustawy, natomiast pozostałe usługi związane z organizacją obozu nie kwalifikują się do tego zwolnienia.
Spółka, prowadząca działalność w zakresie domu studenckiego i oferująca czasowe zakwaterowanie dla studentów oraz młodych pracowników, przyjmuje płatności wyłącznie bezgotówkowo. W tych okolicznościach organ podatkowy potwierdził prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, na mocy § 2 ust. 1 rozporządzenia wraz z pozycją 37 załącznika do tego rozporządzenia. Dodatkowo Spółka może przeprowadzić likwidację kasy rejestrującej.
Spółka A, jako następca prawny Spółdzielni w zakresie VAT po nabyciu jej przedsiębiorstwa, będzie uprawniona do przyjmowania faktur korygujących dotyczących zakupów dokonanych przez Spółdzielnię przed datą nabycia. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Spółki A w tej sprawie.
Sprzedaż prawa współwłasności działki nr 1 przez Wnioskodawczynię korzysta ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10, ponieważ: - Działka nabyta dla celów prywatnych i wykorzystywana w tym charakterze. - Ostatnio wydzierżawiona spółce zamierzającej ją kupić. - Budynek na działce nabyty w 2020 r., a do sprzedaży upłynie ponad 2 lata bez ulepszeń.
Przekazanie przez uczelnię publiczną - uczelnię służb państwowych, będącą liderem konsorcjum realizującego projekt badawczo-rozwojowy finansowany przez NCBiR, praw własności intelektualnej (PWI), przedmiotów PWI lub praw związanych na rzecz Skarbu Państwa podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Otrzymane przez uczelnię dofinansowanie z NCBiR stanowi wynagrodzenie za świadczone usługi, a przekazanie praw własności intelektualnej na rzecz Skarbu Państwa nastąpi odpłatnie.
W przedstawionym stanie faktycznym, dzierżawa nieruchomości (lub ich części) na cele rolnicze w trakcie trwania prac rozbiórkowych podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy § 3 ust. 1 pkt 2 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień z dnia 4 kwietnia 2011 r. (Dz.U. Nr 73, poz. 392 ze zm.).
Sprzedaż nieruchomości składającej się z trzech działek, będących w posiadaniu spółki A, podlega zwolnieniu VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT ze względu na upływ ponad dwóch lat od pierwszego zasiedlenia budynków i budowli. Strony transakcji mają jednak możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania, o ile spełnią warunki określone w art. 43 ust. 10 i 11 tej samej Ustawy. W przypadku takiego wyboru, spółka B (nabywca) uzyska prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie nieruchomości, o ile będzie ona użytkowana wyłącznie w celach działalności opodatkowanej i nie wystąpią przesłanki uniemożliwiające odliczenie.
Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT, realizuje współfinansowany przez fundusze europejskie projekt "..." mający na celu stworzenie ogólnodostępnego i bezpłatnego produktu turystycznego. Produkt ten nie będzie wykorzystywany do działalności zarobkowej ani komercyjnej, a Gmina nie uzyska przychodów z nowej infrastruktury oraz poniesie koszty jej utrzymania. W konsekwencji, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego w ramach projektu, gdyż towary i usługi związane z jego realizacją nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Gmina planująca realizację zadania inwestycyjnego w postaci budowy zbiornika wodnego na rok 2025, który ma służyć gromadzeniu różnych rodzajów wód. Organ podatkowy orzekł, że Gmina nie będzie miała prawa do zwrotu naliczonego VAT związanego z wydatkami na ten projekt, ponieważ inwestycja ta nie jest powiązana z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wykorzystanie powstałej infrastruktury będzie miało charakter działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT.
Sprzedaż udziału w działce nr ... przez wnioskodawcę, będącego współwłaścicielem nieruchomości i osobą nieprowadzącą działalności gospodarczej ani niebędącą czynnym podatnikiem VAT, zostanie opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca będzie traktowany jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT ze względu na swoje działania, takie jak zawarcie umowy przedwstępnej z kupującym oraz udzielenie pełnomocnictwa do występowania przed organami administracji. Te czynności wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej, co skutkuje brakiem możliwości korzystania ze zwolnienia od podatku VAT. W konsekwencji, sprzedaż udziału nie będzie objęta wyłączeniami z art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT. Wnioskodawca ma obowiązek udokumentować tę transakcję fakturą VAT w części przypadającej na niego jako współwłaściciela nieruchomości.
Dostawa działek o nr ewidencyjnych (...) i (...), będących terenami niezabudowanymi innymi niż budowlane, w zamian za odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Natomiast dostawa działki o nr ewidencyjnym (...), będącej terenem budowlanym, w zamian za odszkodowanie nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz art. 43 ust. 1 pkt 2 tej samej ustawy, gdyż dla niej wydano decyzję o lokalizacji inwestycji celu publicznego. Stanowisko Nadleśnictwa zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.
Gmina realizująca projekt współfinansowany ze środków unijnych, polegający na budowie ogólnodostępnej altany, nie może odzyskać zapłaconego podatku VAT w ramach tego zadania. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizowane zadanie stanowi wykonywanie jej zadań własnych, a nie działalności gospodarczej. W konsekwencji, Gmina nie jest podatnikiem VAT w zakresie tego projektu i nie może skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego. Stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.
Gmina A, jako czynny podatnik VAT, wniesie ciągnik rolniczy aportem do Spółki Komunalnej B. Sp. z o.o., w której posiada pełne udziały. Ciągnik ten był wykorzystywany w działalności gospodarki wodno-ściekowej i został wydzierżawiony do spółki komunalnej. Wniesienie aportem majątku będzie stanowić odpłatną dostawę towarów opodatkowaną VAT, przy czym Gmina zachowa prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem pojazdu. W zamian za wniesiony aport, Gmina otrzyma udziały o wartości nominalnej równej netto poniesionych kosztów na zakup ciągnika, natomiast kwota odpowiadająca podatkowi VAT zostanie zapłacona przez spółkę komunalną.
Gmina (...) jako podatnik VAT realizujący zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, adaptuje część budynku Urzędu Miejskiego na pomieszczenia biurowe. Budynek ten wykorzystywany jest do czynności opodatkowanych, zwolnionych oraz niepodlegających VAT. Gmina nie może przypisać wydatków inwestycji do konkretnych rodzajów czynności. W związku z tym, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego na zakup towarów i usług służących realizacji projektu, stosując art. 86 ust. 2a w powiązaniu z art. 90 ustawy o VAT.
Wnioskodawca wystąpił o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) dla produktu zawierającego kakao, w celu określenia stosownej stawki podatku VAT. Po przeprowadzeniu analizy składu i cech produktu, organ podatkowy zaklasyfikował go do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującego kakao oraz przetwory z kakao. W konsekwencji, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, na mocy art. 41 ust. 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 Ustawy o podatku od towarów i usług (VAT).
Wnioskodawczyni, posiadająca miejsce zamieszkania w Polsce i podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, otrzymała darowiznę działek w 2011 r. Nie prowadzi ona działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT. W latach 2021-2024 dokonała sprzedaży części tych działek oraz udzielała darowizn, bez podejmowania czynności mających na celu zwiększenie ich wartości czy wykorzystywanie do prowadzenia działalności gospodarczej. Sprzedaż i darowizny nie miały cech działalności gospodarczej, a tym samym sprzedaże te nie podlegały opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.
Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzić projekt mający na celu poprawę jakości powietrza, obejmujący m.in. ekodoradztwo i działania edukacyjne. Gmina nie będzie osiągała dochodów z tytułu wykorzystywania infrastruktury projektu, a efekty udostępni bezpłatnie. Organ podatkowy uznał, że czynności w ramach projektu nie są opodatkowane VAT, co skutkuje brakiem prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy realizacji projektu.
Oto przeredagowana interpretacja: Usługa dermomasażu twarzy, polegająca na mechanicznym masażu w połączeniu z odciąganiem skóry pod ciśnieniem, została zaklasyfikowana do grupowania PKWiU 96.04 "Usługi związane z poprawą kondycji fizycznej". Zabieg ten ma na celu pielęgnację urody i nie jest wykonywany przez fizjoterapeutów ani w charakterze leczniczym. Organ podatkowy stwierdził, że dla tej usługi obowiązuje standardowa stawka VAT wynosząca 23%.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, organ podatkowy uznał, że Miasto - jako jednostka samorządu terytorialnego realizująca projekt inwestycyjny "..." w ramach programu Fundusze Europejskie dla Polski Wschodniej 2021-2027 - nie będzie uprawnione do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z realizacją tego projektu. Decyzja ta wynika z faktu, że wytworzona infrastruktura nie będzie wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT ani generować przychodów, a Miasto nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej czy świadczenia usług podlegających opodatkowaniu. W konsekwencji towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, co uniemożliwi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku.
Gmina planuje wnieść aportem do spółki Zakład Gospodarki Komunalnej nakłady na rozbudowę i przebudowę oczyszczalni ścieków, stanowiącej jej własność. Czynność ta nie będzie transakcją zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części wyłączonej z opodatkowania VAT, lecz odpłatnym świadczeniem usług podlegającym opodatkowaniu. Podstawą opodatkowania będzie wartość nominalna udziałów obejmowanych przez Gminę, traktowana jako kwota netto z VAT naliczonym metodą "od stu". Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego przy wydatkach na wytworzenie tych nakładów, pod warunkiem ich wykorzystania wyłącznie do czynności opodatkowanych.
Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego w związku z wydatkami poniesionymi na przebudowę zbiornika retencyjnego w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, gdyż projekt ten stanowi jej zadanie własne służące zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty i nie będzie generował przychodów podlegających opodatkowaniu VAT.
Podsumowanie: Organ podatkowy potwierdził, że przeniesienie Pionu Y., stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, do nowo utworzonej spółki w ramach podziału przez wydzielenie Spółki nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT na mocy art. 6 pkt 1 tejże ustawy. Pion Y., wykazując organizacyjne, finansowe i funkcjonalne wyodrębnienie oraz dysponując własnymi aktywami, pasywami, pracownikami i umowami, spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
Zmodernizowana świetlica wiejska przez Gminę stanowi ogólnodostępny, publiczny obiekt niepodlegający opodatkowaniu VAT, gdyż służy wyłącznie realizacji zadań własnych gminy i jest udostępniana bezpłatnie. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych.
Dostawa nieruchomości niezabudowanej oraz kontenerowej przepompowni wody podlega opodatkowaniu VAT, natomiast dostawa budynków i budowli spełnia warunki zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ zostały one oddane do użytkowania co najmniej dwa lata przed transakcją i nie dokonano w tym okresie znaczących nakładów inwestycyjnych.
Spółka "A" Sp. z o.o., świadcząca usługi zakwaterowania dla studentów i młodych pracujących osób, dokonuje płatności za te usługi wyłącznie w formie bezgotówkowej - przelewem bankowym, elektronicznymi platformami płatniczymi lub terminalami kart płatniczych/kredytowych. W związku z tym, organ podatkowy potwierdził, że Spółka ma prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej na mocy § 2 ust. 1 rozporządzenia wraz z poz. 37 załącznika do tego rozporządzenia, co wynika ze świadczenia usług wyłącznie bezgotówkowych. Konsekwentnie, Spółka może dokonać likwidacji kasy rejestrującej, gdyż wszystkie transakcje są objęte zwolnieniem z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu takiej kasy.
W odniesieniu do kwoty nabycia pojazdu przy zastosowaniu procedury VAT marża, organ stwierdził, że Wnioskodawca powinien uwzględnić wynagrodzenie zapłacone i należne sprzedawcy samochodu. Opłaty za transport, pośrednictwo zakupu oraz opłaty za dokumenty, które są należne innym podmiotom niż sprzedawca samochodu, nie wchodzą do kwoty nabycia. Ponadto, usługi dodatkowe towarzyszące zakupowi używanego pojazdu (transport, pośrednictwo zakupu, opłata za dokumenty) stanowią import usług i powinny być wykazywane w pliku JPK_VAT.
Organ stwierdził, że planowana transakcja sprzedaży nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu ustawy o VAT. Przeniesione zostaną jedynie składniki majątkowe, bez kluczowych elementów do prowadzenia samodzielnej działalności gospodarczej. Transakcja podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów i nie korzysta ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10a, ponieważ od pierwszego zasiedlenia do dostawy upłynie mniej niż 2 lata. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu nieruchomości wykorzystanej w działalności opodatkowanej.
Dostawa działek nr (...) i nr (...) w trybie wywłaszczenia podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, zgodnie z ustawą o VAT. Obowiązek podatkowy powstaje w chwili otrzymania całości lub części odszkodowania. Faktury należy wystawić nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wywłaszczenia działek i uprawomocniły się decyzje ustalające odszkodowania.
Wnioskodawca wystąpił o określenie stawki podatku VAT dla usługi peelingu chemicznego twarzy, polegającej na głębokim złuszczeniu naskórka w celu odświeżenia struktury skóry. Organ podatkowy zaklasyfikował tę usługę jako typową usługę kosmetyczną (PKWiU 96.02.13.0), objętą obniżoną stawką VAT w wysokości 8%.
Rozliczenie nakładów poniesionych przez spółkę A Sp. z o.o. na wydzierżawionej nieruchomości będzie stanowić odpłatne świadczenie usług, uprawniające Wnioskodawcę do obniżenia kwoty podatku należnego oraz zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym - przy założeniu wykorzystania nieruchomości w działalności opodatkowanej VAT. Stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe.
Gmina, jako czynny podatnik VAT, wykonała projekt promocyjny obejmujący wydanie publikacji, przygotowanie materiałów promocyjnych i przeprowadzenie konkursu ekologicznego dla dzieci i młodzieży. Efekty tego przedsięwzięcia będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, co skutkuje brakiem prawa Gminy do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem towarów i usług służących realizacji tego zadania.
Gmina realizując projekt w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, którego celem jest regulacja systemu wodno-kanalizacyjnego poprzez rozbudowę sieci kanalizacji sanitarnej oraz przebudowę sieci wodociągowej, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego. Gmina jest właścicielem infrastruktury, ale realizację zadań powierzyła spółce ze 100% udziałem gminy i nie pobiera żadnych dochodów ani od mieszkańców, ani od spółki. Efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, co potwierdził organ podatkowy jako zgodne ze stanowiskiem Gminy.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i prawnego, organ podatkowy stwierdził, że wartość sprzedaży usług najmu lokali niemieszkalnych świadczonych przez Wnioskodawczynię (bez uwzględnienia części wynagrodzenia przypadającej na syna) nie przekroczyła w 2023 roku limitu zwolnienia z VAT, tj. kwoty 200 000 zł. W konsekwencji, do obliczania powyższego limitu należy uwzględnić wyłącznie część wynagrodzenia uzyskaną przez Wnioskodawczynię, bez uwzględnienia udziałów syna. Tym samym, Wnioskodawczyni nie jest zobowiązana do rejestracji jako podatnik VAT czynny.
Miasto, jako czynny podatnik VAT rozliczający się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi, w tym z Centrum (jednostka budżetowa), jest partnerem projektu dofinansowanego z Funduszy Europejskich. Celem projektu jest wsparcie społeczności lokalnej poprzez realizację różnych zadań, takich jak wsparcie, promocja i szkolenia. Faktury za wydatki na projekt będą wystawione na Miasto, jednak rezultaty nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Miastu nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT z faktur dokumentujących zakup towarów i usług związanych z realizacją projektu, gdyż te będą wykorzystywane wyłącznie do zadań własnych Miasta, niepodlegających opodatkowaniu VAT.
Gmina, realizując projekt "(...)" mający na celu poprawę kondycji drzewostanu w parku, złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie będzie miała prawa do takiego odliczenia, gdyż zakupione towary i usługi zostaną wykorzystane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Projekt ten służy realizacji zadań własnych Gminy, a nie prowadzeniu działalności gospodarczej, co oznacza niespełnienie warunku uprawniającego do obniżenia kwoty podatku należnego.
Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT, planuje realizację projektu "(...)", który obejmuje m.in. nieodpłatne usługi ekodoradców dla zainteresowanych podmiotów. Nabyte towary i usługi w ramach tego przedsięwzięcia nie będą wykorzystywane do dalszej odpłatnej sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że czynności związane z projektem nie są opodatkowane VAT i Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku ze względu na brak powiązania wydatków z działalnością opodatkowaną.
Organ podatkowy, po analizie składu suplementu diety i przepisów prawa, zaklasyfikował produkt jako przetwór spożywczy (pozycja 2106 Nomenklatury Scalonej) oraz ustalił stawkę VAT na poziomie 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT wraz z poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.
Gmina, jako czynny podatnik VAT, ubiega się o pomoc na operację typu "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2014-2020 dla zadania pn. "(...)". Projekt ten jest realizowany przez Gminę jako zadanie publiczne i nie generuje sprzedaży ani odpłatności za korzystanie. Odbudowany zbiornik będzie wykorzystywany do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, co skutkuje brakiem prawa Gminy do odliczenia podatku naliczonego w związku z tym projektem.
Spółka, jako polska spółka kapitałowa z siedzibą i miejscem zarządu w Polsce oraz czynny podatnik VAT-UE, dokonuje dostaw towarów transportowanych do innych krajów UE przez zewnętrzną firmę spedycyjną. Nabywcy są zarejestrowani dla celów VAT-UE i posiadają numery identyfikacji podatkowej nadane w państwie członkowskim UE innym niż Polska. Spółka rozpoznaje wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) i opodatkowuje ją stawką 0% VAT po spełnieniu przesłanek z art. 42 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług oraz posiadaniu wymaganej dokumentacji potwierdzającej wywóz towarów do nabywcy na terytorium innego państwa członkowskiego UE. Wątpliwości dotyczą sytuacji, gdy Spółka sprzedaje towary podmiotowi z Wielkiej Brytanii, ale zarejestrowanemu jako podatnik VAT-UE i mającemu miejsce dostawy w państwie członkowskim UE (np. NL), posiadającego aktywny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez inne państwo członkowskie UE i zweryfikowany w systemie VIES. Organ podatkowy potwierdził prawo Spółki do rozpoznania takiej transakcji jako WDT oraz zastosowania stawki VAT 0%, gdyż spełnia ona zarówno materialne, jak i formalne przesłanki umożliwiające rozpoznanie WDT i posiada wymaganą dokumentację potwierdzającą dostarczenie towarów do nabywcy na terytorium innego państwa członkowskiego UE.
Sprzedaż niezabudowanej działki o powierzchni 0,0221 ha w udziale wynoszącym 1/3 części podlega opodatkowaniu VAT zgodnie ze stanem faktycznym przedstawionym we wniosku. Nie ma tu zastosowania zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ działka stanowi teren budowlany na moment sprzedaży i nie wystąpił podatek naliczony przy jej nabyciu. Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a czynności związane ze sprzedażą wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym.
Podsumowanie: Organ podatkowy stwierdził, że brak dysponowania przez podatnika komunikatem IE-599 uniemożliwia zastosowanie stawki 0% VAT w eksporcie towarów. Alternatywne Środki Dowodowe oraz Dokument CMR nie są uznawane za wystarczające potwierdzenie wywozu towarów poza UE, zgodnie z przepisami ustawy o VAT. W konsekwencji, podatnikowi odmówiono prawa do stosowania preferencyjnej stawki podatku w oparciu o te dokumenty.
Instytut, jako czynny podatnik VAT prowadzący działalność badawczo-rozwojową i otrzymujący subwencje na utrzymanie potencjału dydaktycznego i badawczego, rozważa zastosowanie prewspółczynnika do odliczenia VAT naliczonego od wydatków mieszanych. Interpretacja indywidualna stwierdza: 1. Brak uprawnienia Instytutu do pełnego odliczenia VAT z zakupów finansowanych subwencją, ze względu na niemożność jednoznacznego przyporządkowania tych wydatków wyłącznie do czynności opodatkowanych. 2. Uprawnienie Instytutu do odliczenia VAT z kosztów pośrednich według prewspółczynnika, gdyż nie jest w stanie dokonać odrębnego przyporządkowania kwot podatku naliczonego dla czynności opodatkowanych i niepodlegających/zwolnionych od VAT. 3. Niezgodność przedstawionego przez Instytut sposobu wyliczenia indywidualnego prewspółczynnika z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. - konieczność stosowania metod określonych w tych aktach prawnych.
Spółka świadcząca usługi zakwaterowania dla studentów i młodych pracujących osób nie jest zobligowana do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, gdyż wszystkie płatności są dokonywane bezgotówkowo - poprzez przelewy bankowe, platformy płatnicze lub terminale przy użyciu kart. W związku z tym Spółka może zlikwidować posiadaną kasę rejestrującą.
Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy czynności wykonywane przez spółkę (...) S.A. w likwidacji, polegające na emisji spotów w ramach akcji informacyjnych lub społecznych na zlecenie podmiotów ze sfery publicznej, korzystają ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 34 ustawy o VAT. Spółka jest jednostką radiofonii i telewizji działającą na podstawie ustawy o radiofonii i telewizji, której głównym celem jest realizacja zadań publicznych w zakresie informacji, edukacji oraz kultury. Spółka zawiera umowy z podmiotami publicznymi na emisję spotów o charakterze edukacyjnym, informacyjnym, publicystycznym lub kulturalnym, które nie mają cech reklamy ani promocji. Organ stwierdził, że opisane czynności Spółki korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 34 ustawy o VAT, gdyż są one bezpośrednio powiązane z realizacją ustawowych zadań radiofonii i telewizji oraz nie zawierają elementów reklamy lub promocji. Tym samym stanowisko Spółki przedstawione we wniosku zostało potwierdzone jako prawidłowe.
Wnioskodawca występuje o określenie właściwej stawki podatku VAT dla świadczonej przez salony kosmetyczne usługi masażu kobido, której celem jest pobudzenie obszarów twarzy, stymulacja skóry oraz poprawa jej kondycji. Organ podatkowy klasyfikuje tę usługę w grupowaniu PKWiU 96.04.10.0 "Usługi związane z poprawą kondycji fizycznej" i uznaje, że powinna być opodatkowana stawką podstawową VAT w wysokości 23%, a nie obniżoną stawką 8% dla usług kosmetycznych.
Organ podatkowy, po analizie wniosku i dokumentacji dotyczącej produktu w postaci pastylek, nazwanego przez Wnioskodawcę "suplementem diety", sklasyfikował go jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" zgodnie z pozycją 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i określił stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 8% na mocy art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.
Spółka świadcząca usługi zakwaterowania dla studentów oraz młodych pracujących osób, przyjmuje płatności w formie bezgotówkowej za pomocą terminali kartowych. Organ podatkowy potwierdził, że takie transakcje kwalifikują się jako płatności bezgotówkowe, co umożliwia Spółce skorzystanie ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasach rejestrujących na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia wraz z poz. 37 załącznika do tego rozporządzenia. W przypadku, gdy Spółka realizuje wyłącznie sprzedaż zwolnioną od ewidencjonowania przy użyciu kas rejestrujących dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, może zrezygnować z prowadzenia takiej ewidencji i wyrejestrować kasy.
Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz jej aktualnego użytkownika wieczystego nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, gdy prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 roku.
W opisanych okolicznościach spółka prowadząca dom studencki i oferująca zakwaterowanie na pobyt czasowy dla studentów oraz młodych pracowników, przy wyłącznej formie płatności bezgotówkowej, może skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej. W konsekwencji spółka ma prawo do likwidacji posiadanej kasy fiskalnej, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy.
Oto przeredagowany paragraf: Organ podatkowy określił, że usługa presoterapii (masaż pneumatyczny/kompresyjny) nie jest usługą medyczną ani pielęgnacyjną, lecz stanowi typowy masaż wykonywany za pomocą specjalnego urządzenia. Z tego powodu została ona zaklasyfikowana do grupowania PKWiU 96.04 "Usługi związane z poprawą kondycji fizycznej" i opodatkowana stawką 23% VAT.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i obowiązującego stanu prawnego, wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą oraz będący zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup broni, amunicji i innych towarów lub usług wykorzystywanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej obejmującej świadczenie usług szkoleniowych dotyczących broni palnej oraz organizację eventów strzeleckich, pod warunkiem że te towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Spółka, zajmująca się zakwaterowaniem studentów i młodych pracujących osób w domu studenckim oraz wynajmem pokoi na krótki okres dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, może skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia wraz z poz. 37 załącznika do tego rozporządzenia. W konsekwencji, Spółka ma prawo dokonać likwidacji kasy rejestrującej, gdyż świadczy wyłącznie usługi objęte zwolnieniem od obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą takiej kasy.
Sprzedaż nabytego przez Podatnika lokalu mieszkalnego nie skorzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT, gdyż doszło już do pierwszego zasiedlenia tego lokalu przez poprzednich właścicieli. Jednakże sprzedaż ta będzie zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a Ustawy o VAT, przy założeniu braku wydatków poniesionych przez Podatnika na ulepszenie lokalu, w stosunku do których przysługiwałoby mu prawo do odliczenia podatku naliczonego. Ponadto, Podatnikowi nie będzie przysługiwać prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących wydatki na remont lokalu, ponieważ sprzedaż tego lokalu stanowić będzie czynność zwolnioną od podatku.
Spółka prowadząca dom studencki i świadcząca usługi zakwaterowania oraz dodatkowe na rzecz osób fizycznych, przy bezgotówkowych formach płatności, spełnia warunki zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej. Zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 37 załącznika, spółka może dokonać likwidacji kasy rejestrującej.
Wnioskodawca, osoba fizyczna świadcząca usługi prawnicze i doradztwa podatkowego na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych za pomocą środków porozumiewania się na odległość, może skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Warunkiem jest dokonywanie płatności za usługi przelewem na rachunek bankowy Wnioskodawcy oraz brak przekazywania efektów pracy bezpośrednio klientom, lecz wyłącznie zdalnie. Zwolnienie to wynika z § 2 ust. 1 rozporządzenia wraz z poz. 37 załącznika oraz § 4 ust. 3 pkt 2 lit. b) tegoż rozporządzenia.
Sprzedaż nieruchomości gruntowej, pierwotnie zakupionej w ramach przedsiębiorstwa i następnie przeniesionej do majątku prywatnego Wnioskodawcy, zostanie uznana za dostawę dokonaną w ramach działalności gospodarczej. Tym samym transakcja ta będzie podlegać opodatkowaniu VAT, niezależnie od faktu przeniesienia nieruchomości do majątku osobistego przed sprzedażą.
Zespół składników materialnych i niematerialnych tworzących Oddział, przenoszony w wyniku planowanej transakcji sprzedaży na rzecz Nabywcy, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W konsekwencji, do tej czynności nie stosuje się przepisów ustawy o VAT na mocy art. 6 pkt 1 tejże ustawy.
Sprzedaż niezabudowanej działki o powierzchni 0,3000 ha przez Wnioskodawcę na rzecz spółki będzie opodatkowana podatkiem VAT. Działka ta stanowi teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ zgodnie z pełnomocnictwem udzielonym przez Wnioskodawcę spółce, nastąpi zmiana miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego umożliwiająca posadowienie na niej obiektu handlowo-usługowego. Wnioskodawca nie może skorzystać ze zwolnień określonych w art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, gdyż działka nie była wykorzystywana na cele działalności zwolnionej od podatku i Wnioskodawca nie poniósł kosztów związanych z jej nabyciem. W konsekwencji, sprzedaż wydzielonej działki będzie opodatkowana według właściwej stawki podatku VAT.
Sprzedaż prawa własności nieruchomości gruntowej na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, gdy ustanowienie tego użytkowania nastąpiło przed 1 maja 2004 r., nie podlega opodatkowaniu VAT. Wynika to z faktu, że w momencie ustanowienia użytkowania wieczystego czynność ta była wyłączona spod opodatkowania, a użytkownik uzyskał prawo do dysponowania nieruchomością jak właściciel. Sprzedaż stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego bez wpływu na faktyczne władztwo, nie będąc ponowną dostawą podlegającą opodatkowaniu VAT.
Gmina planująca budowę otwartego zbiornika retencyjnego wraz z infrastrukturą towarzyszącą w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 nie będzie miała prawa do zwrotu podatku naliczonego VAT. Powodem jest to, że powstała infrastruktura służyć będzie gromadzeniu wód opadowych, roztopowych i gruntowych, co stanowi czynności niepodlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji wydatki poniesione na realizację projektu nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego przez Gminę.
Sprzedaż niezabudowanej działki nr ... o powierzchni ... ha przez Wnioskodawczynię, która uzyska decyzję o warunkach zabudowy umożliwiającą wzniesienie obiektów handlowo-usługowych, nie będzie zwolniona z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka ta jest traktowana jako teren budowlany. Dodatkowo, Wnioskodawczyni podejmuje aktywne działania związane ze sprzedażą wykraczające poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, co kwalifikuje ją jako podatnika VAT. W rezultacie transakcja ta będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług.
Powiat wydzierżawia kołom łowieckim obwody łowieckie polne na mocy ustawy Prawo łowieckie; działalność ta objęta jest zwolnieniem od podatku VAT zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów, gdyż grunty te służą celom rolniczym i gospodarce łowieckiej; organ podatkowy uznał stanowisko Powiatu za prawidłowe.
Wnioskodawca - zarejestrowany czynny podatnik VAT w Polsce, zajmujący się dzierżawą nieruchomości - rozważa rozliczenie nakładów poniesionych przez spółkę A na gruntach wydzierżawianych wspólnie z innymi współwłaścicielami. Spółka A wystawi fakturę VAT na Wnioskodawcę w związku z tym rozliczeniem. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca będzie miał prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego oraz zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad należnym z tej faktury. Rozliczenie nakładów kwalifikuje się jako odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu VAT.
Spółka, prowadząca działalność w zakresie domu studenckiego i oferująca usługi zakwaterowania dla studentów oraz młodych pracowników, dokonuje płatności wyłącznie bezgotówkowo. W związku z tym, organ podatkowy potwierdził prawo Spółki do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej na mocy § 2 ust. 1 rozporządzenia wraz z pozycją 37 załącznika do tego rozporządzenia. Dodatkowo, Spółka ma możliwość likwidacji kasy rejestrującej.
Spółka, zajmująca się zakwaterowaniem studentów i młodych pracujących osób w domu studenckim, może skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Warunkiem jest brak prowadzenia jakiejkolwiek sprzedaży gotówkowej oraz dokonywanie płatności wyłącznie za pośrednictwem przelewów bankowych, elektronicznych platform płatniczych lub terminali kart płatniczych/kredytowych. Zwolnienie to wynika z § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 37 załącznika do tegoż rozporządzenia. W konsekwencji, Spółka ma prawo dokonać likwidacji kasy rejestrującej, gdyż świadczy wyłącznie usługi objęte zwolnieniem z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu takiej kasy.
Gmina X, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, planuje nabyć ciągnik rolniczy w celu jego późniejszego wniesienia aportem do Spółki Komunalnej Y Sp. z o.o., gdzie Gmina posiada 100% udziałów. Ciągnik ten będzie wykorzystywany przez Spółkę do świadczenia odpłatnych usług opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że wniesienie ciągnika aportem stanowi odpłatną dostawę towarów i będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia naliczonego podatku z faktur dokumentujących wydatki na zakup ciągnika.
Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizując inwestycję budowy kanalizacji sanitarnej przeznaczonej do odpłatnego świadczenia usług dla mieszkańców, ma prawo do pełnego odliczenia naliczonego podatku VAT związanego z wydatkami inwestycyjnymi. Organ podatkowy potwierdził to stanowisko, uznając je za prawidłowe ze względu na wyłączne wykorzystanie inwestycji do czynności opodatkowanych.
1. Otrzymane przez B. dofinansowanie na realizację badań przemysłowych i prac rozwojowych nie wpływa na cenę sprzedaży praw do wyników Projektu, gdyż jest ustalana według wartości rynkowej; tym samym nie stanowi podstawy opodatkowania VAT. 2. Odpłatne przekazanie praw majątkowych do rezultatów Projektu Stronom konsorcjum jest odpłatnym świadczeniem usług, podlegającym opodatkowaniu VAT. 3. B. musi przyporządkować naliczony podatek VAT do czynności opodatkowanych i niepodlegających opodatkowaniu oraz ustalić proporcję odliczenia zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, ponieważ stanowisko B. w zakresie prawa do pełnego odliczenia jest nieprawidłowe.
Przeniesienie działalności internetowej i produkcyjnej do Spółki Z w formie wkładu niepieniężnego spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. Wyodrębnienie to ma charakter organizacyjny, finansowy i funkcjonalny, umożliwiając Spółce Z kontynuację działalności gospodarczej przy wykorzystaniu przejmowanych składników. W konsekwencji, transakcja wniesienia tego wkładu niepieniężnego będzie wyłączona spod regulacji ustawy o VAT.
Interpretacja potwierdza, że przekazywanie kwot pieniężnych między Wnioskodawcą a Kontrahentem w celu osiągnięcia określonego poziomu dochodowości nie podlega opodatkowaniu VAT i nie wpływa na rozliczenia VAT Wnioskodawcy. Płatności Zmiennej Opłaty Operacyjnej lub Rocznej Zmiennej Opłaty Operacyjnej są neutralne wobec konkretnych transakcji zakupowych czy sprzedażowych, odnosząc się jedynie do ogólnego wyniku Wnioskodawcy.
Sprzedaż niezabudowanej działki gruntowej przez małżeństwo osób fizycznych na rzecz spółki z o.o., nabytej w drodze darowizny od rodziców bez celów inwestycyjnych, stanowi zwykłe rozporządzanie majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż sprzedający nie prowadzili działalności gospodarczej ani nie podejmowali profesjonalnych działań zmierzających do jej sprzedaży.
Zgodnie z wydaną interpretacją, planowana sprzedaż przez Wnioskodawcę nieruchomości gruntowej - działki nr 1 (niezabudowanej) powinna być rozpoznana jako odpłatna dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca, dokonując tej transakcji, wystąpi w charakterze podatnika VAT. Stanowisko przedstawione przez Wnioskodawcę zostało uznane za nieprawidłowe.
W interpretacji indywidualnej stwierdzono: 1. Prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy dotyczącego możliwości wystawienia przez Spółkę faktury VAT dokumentującej wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) ze stawką 0%, przy spełnieniu warunków z pkt 1A, 1B, 2A, 2B, 3A i 3B (pytania nr 1, 2, 4, 5, 7 i 8). 2. Nieprawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w zakresie możliwości wystawienia faktury VAT dokumentującej WDT ze stawką 0%, przy warunkach z pkt 1C, 2C i 3C (pytania nr 3, 6 i 9). 3. Prawidłowość stanowiska dotyczącego obowiązku wystawienia przez Spółkę faktury VAT dokumentującej dostawę towarów na terytorium kraju przy warunkach z pkt 4 (pytanie nr 10).
Sprzedaż Nieruchomości I, II i III oraz Elementów towarzyszących przez spółkę na rzecz jednostki administracji publicznej podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części. Sprzedaż działek nr 1 i nr 2 wchodzących w skład Nieruchomości I oraz Elementów towarzyszących nie kwalifikuje się do zwolnienia od VAT, natomiast sprzedaż pozostałych zabudowanych działek objęta jest zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Stanowisko spółki zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.
Sprzedaż niezabudowanej działki gruntu przez Wnioskodawcę podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów na mocy art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Nieruchomość nie korzysta ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 tej ustawy, gdyż jest terenem budowlanym oraz nie była wykorzystywana wyłącznie na cele działalności zwolnionej od VAT. W konsekwencji, Wnioskodawca ma obowiązek naliczenia i odprowadzenia podatku VAT oraz wystawienia faktury dokumentującej transakcję.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i obowiązującego stanu prawnego, planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż udziału w nieruchomości zabudowanej działki gruntu nr X o pow. 0,2800 ha będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ upłynie okres dłuższy niż 2 lata między pierwszym zasiedleniem budynków a ich sprzedażą oraz Wnioskodawca nie ponosił wydatków na ulepszenie tych nieruchomości. Konsekwentnie, również sprzedaż gruntu, na którym posadowione są te budynki, będzie zwolniona od podatku VAT zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT.
Zgodnie z interpretacją indywidualną, planowana transakcja sprzedaży prawa użytkowania wieczystego Nieruchomości 1 wraz z Budynkiem 1 oraz Działki nr 2 wraz z Budynkiem Wydzielonym będzie opodatkowana VAT. Strony transakcji, powołując się na art. 43 ust. 10 i ust. 11 ustawy o VAT, zrezygnowały ze zwolnienia od podatku i wybrały opodatkowanie dostawy. W konsekwencji, Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty należnego VAT o wartość naliczonego VAT z tytułu transakcji oraz uzyskania zwrotu nadwyżki podatku na rachunek bankowy.
Interpretacja dotyczy sklasyfikowania towaru "laser krzyżowy" na potrzeby stosowania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz przepisów wykonawczych. Organ podatkowy uznał, że przedmiotowy towar należy sklasyfikować w ramach PKWiU 46.69.19 "Sprzedaż hurtowa pozostałych maszyn, urządzeń i aparatury o przeznaczeniu ogólnym i specjalistycznym", co oznacza, że sprzedaż tego towaru mieści się w Sekcji G, dział 46 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. Decyzja ta została uzasadniona odwołaniem do zasad metodycznych PKWiU oraz powiązań tej klasyfikacji z Nomenklaturą Scaloną.
Gmina realizująca inwestycję modernizacji placu zabaw, ustawienia tablic informacyjnych i wykonania ogrodzenia w 2024 r., dofinansowaną ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy potwierdził, że brak jest związku tej inwestycji z czynnościami opodatkowanymi oraz prowadzeniem działalności gospodarczej przez Gminę w ramach projektu. Stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe.
Gmina realizująca inwestycję "..." dotyczącą cyberbezpieczeństwa, wykorzystuje zakupione towary i usługi do działalności mieszanej - opodatkowanej, zwolnionej oraz niepodlegającej VAT. Brak możliwości przyporządkowania wydatków inwestycyjnych wyłącznie do jednego rodzaju działalności uprawnia Gminę do częściowego odliczenia podatku naliczonego, stosując proporcję z art. 86 ust. 2a oraz współczynnik z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.
Organ podatkowy stwierdził, że grzaniec sklasyfikowany do pozycji CN 2101 Nomenklatury Scalonej nie kwalifikuje się do obniżonej stawki VAT w wysokości 7% określonej dla towarów z poz. 3 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. W konsekwencji, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego grzańca podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, bez daty wydania interpretacji i stanu faktycznego.
Oto przeredagowany paragraf: Spółka radiofonii publicznej, realizując kampanie informacyjne i społeczne poprzez emisję spotów edukacyjnych i społecznych bez treści reklamowych ani promocyjnych, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 34 ustawy o VAT, niezależnie od tego, czy zleceniodawcami są bezpośredni finansujący kampanie, czy ich pośrednicy. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska spółki w tej sprawie.
Wycofanie środków trwałych z działalności gospodarczej i przekazanie ich do majątku prywatnego w celu dalszego najmu podmiotom trzecim nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT, o ile środki te nadal będą wykorzystywane do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. W takiej sytuacji wnioskodawca nie ma obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego odliczonego przy nabyciu tych środków trwałych.
Dostawa Nieruchomości w ramach planowanej Transakcji będzie stanowiła dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, nie zaś zbycie przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części. Dostawa Budynku oraz Budowli wchodzących w skład Nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu VAT ze względu na rezygnację przez Strony ze zwolnienia z tego podatku, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, poprzez złożenie stosownego oświadczenia o wyborze opodatkowania tej dostawy na podstawie art. 43 ust. 10 w zw. z ust. 11 ustawy o VAT. W wyniku otrzymania prawidłowo wystawionej faktury potwierdzającej dokonanie Transakcji, Nabywca będzie miał prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego przy nabyciu Nieruchomości (zgodnie z art. 86 ust. 1, ust. 10, ust. 10b pkt 1 i ust. 11 ustawy o VAT) oraz do zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad VAT należnym (zgodnie z art. 87 ustawy o VAT).
Przedmiot planowanej transakcji nie obejmuje przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, więc będzie ona podlegała opodatkowaniu VAT na mocy ustawy o VAT. Dostawa nieruchomości i pozostałych składników będzie opodatkowana VAT; w odniesieniu do budynków, budowli lub ich części podlegających zwolnieniu z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, strony transakcji zrezygnują ze zwolnienia i wybiorą opodatkowanie. Po sfinalizowaniu transakcji oraz uzyskaniu prawidłowo wystawionej faktury potwierdzającej jej dokonanie, nabywca będzie miał prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę podatku naliczonego oraz zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym (zgodnie z art. 87 ustawy o VAT).
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, organ podatkowy uznał, że planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni 0,1018 ha będzie opodatkowana VAT. Powód: Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i podejmuje czynności zbliżone do profesjonalnego obrotu nieruchomościami, udzielając pełnomocnictwa spółce w celu przeprowadzenia formalności związanych z inwestycją. Działka nie kwalifikuje się do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9, gdyż jest to teren budowlany według miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego. Wnioskodawca ma obowiązek wystawić fakturę VAT dokumentującą sprzedaż działki.
Gmina, która zrealizowała inwestycję drogową w ramach swoich zadań publicznych i udostępniła ją lokalnej społeczności bez prowadzenia działalności gospodarczej, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT. Organ podatkowy potwierdził, że tego typu inwestycje są związane z wykonywaniem przez Gminę obowiązków publicznych, a nie działalnością gospodarczą, co uniemożliwia odliczenie podatku.
Usługa budowy przyłącza wodociągowego, świadczona przez przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne na rzecz klienta zewnętrznego, niepowiązanego umową o dostawy wody, została sklasyfikowana zgodnie z PKWiU jako dział 42 "BUDOWLE I ROBOTY OGÓLNOBUDOWLANE ZWIĄZANE Z BUDOWĄ OBIEKTÓW INŻYNIERII LĄDOWEJ I WODNEJ". Organ podatkowy orzekł, że usługa ta powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.
Gmina realizująca projekt współfinansowany ze środków UE, mający na celu wzrost atrakcyjności rekreacyjno-turystycznej poprzez budowę niekomercyjnego placu zabaw, nie będzie miała możliwości odliczenia ani odzyskania podatku VAT od wydatków związanych z tym przedsięwzięciem.
Oto przeredagowany paragraf: Organ podatkowy potwierdził, że planowana sprzedaż nieruchomości przez firmę wykorzystującą ją do wynajmu powierzchni usługowo-biurowej nie będzie stanowiła zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W konsekwencji, transakcja ta podlegać będzie opodatkowaniu VAT i nie znajdzie do niej zastosowania wyłączenie ze względu na zbycie przedsiębiorstwa lub jego części. Stanowisko to zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zamierzająca świadczyć usługi transplantacji włosów, obejmujących leczenie chorób sklasyfikowanych jako łysienie (L63 do L68) poprzez zabieg przeszczepu włosów, uzyska zwolnienie od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT po spełnieniu warunków: - Uzyskanie wpisu do rejestru jako podmiot leczniczy prowadzący działalność leczniczą, oraz - Świadczenie usług służących profilaktyce, przywracaniu i poprawie zdrowia na wyraźne zalecenia lekarza.
Właściciel strzelnicy rekreacyjno-sportowej, świadczący usługi komercyjne i szkoleniowe, zrezygnował ze zwolnienia z podatku VAT w 2020 roku. W latach 2023 i 2024 wartość sprzedaży przekroczyła próg 200.000 zł dla czynności niepodlegających zwolnieniu na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT, co uniemożliwia ponowne skorzystanie ze zwolnienia od podatku VAT zgodnie z art. 113 ust. 1 tejże ustawy.
Wobec śmierci Wykonawcy i wykreślenia go z rejestru VAT, a także zamknięcia jego rachunku bankowego przed uiszczeniem płatności przez Spółkę P. S.A., organ podatkowy stwierdził, że przepisy dotyczące obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności nie znajdują zastosowania w tej sytuacji. W konsekwencji Spółka P. S.A. nie poniesie negatywnych skutków podatkowych wynikających z dokonania płatności bez wykorzystania mechanizmu podzielonej płatności.
Wnioskodawca, czynny podatnik VAT, nabył w 2018 roku zabudowaną nieruchomość gruntową o powierzchni użytkowej (...) m2. Budynek ten istnieje od lat czterdziestych XX wieku i posiada różnych poprzednich właścicieli oraz użytkowników. Wnioskodawca planuje dokonać odpłatnej dostawy tej nieruchomości bez zmian w stosunku do stanu z chwili zakupu. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta będzie zwolniona z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż nie jest to dostawa w ramach pierwszego zasiedlenia i upłynie okres dłuższy niż 2 lata od momentu pierwszego zasiedlenia do planowanej sprzedaży.
Organ podatkowy, po analizie składu produktu oraz przepisów prawa podatkowego i celnego - Nomenklatury Scalonej (CN), stwierdził, że towar zawierający kaszę powinien być klasyfikowany w dziale 19 CN jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W konsekwencji, na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT w zw. z poz. 12 załącznika nr 10 do tej ustawy, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlegają opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 5%.
Organ podatkowy uznał, że świadczenie kompleksowe obejmujące budowę budynku, instalację fotowoltaiczną, prace związane z zielenią i elementami małej architektury oraz zagospodarowanie terenu nie stanowi jednego świadczenia dla celów opodatkowania VAT. Poszczególne czynności mają odrębny charakter, mogą być wykonywane niezależnie i powinny być traktowane oddzielnie pod względem podatkowym. W związku z tym, organ odmówił wydania Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS), uznając, że przedmiotowy zakres wykracza poza regulacje ustawy o VAT.
Gmina (...), jako zarejestrowany podatnik VAT, realizuje projekt "(...)". Celem przedsięwzięcia jest stworzenie ogólnodostępnego i bezpłatnego produktu turystycznego. Infrastruktura powstała w ramach tego działania nie będzie wykorzystywana do celów komercyjnych ani zarobkowych, a Gmina nie uzyska korzyści finansowych. Organ podatkowy orzekł, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego w związku z projektem, gdyż nie jest on powiązany z czynnościami opodatkowanymi.
Gmina, będąca zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych, co stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Dostawy wody dla jednostek organizacyjnych Gminy nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej, Gmina ponosi wydatki inwestycyjne, których nie może bezpośrednio przyporządkować do działalności opodatkowanej lub niepodlegającej VAT. W tej sytuacji, Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne, obliczanego według udziału procentowego wykorzystania infrastruktury wodociągowej do działalności gospodarczej. Gmina zaproponowała metodę opartą na proporcji liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (opodatkowanych VAT) i wewnętrznych. Organ podatkowy uznał tę metodę za najbardziej reprezentatywną, spełniającą wymogi ustawy o VAT.
Spółka świadczy usługi zabezpieczenia ceny instrumentów finansowych i walut na rzecz dostarczycieli płynności (LP), za które otrzymuje wynagrodzenie w postaci Różnicy. Te usługi podlegają opodatkowaniu VAT, ale ze względu na miejsce świadczenia poza terytorium Polski, nie są one opodatkowane w kraju. Spółka jest jednak zobowiązana do ewidencjonowania i wykazywania ich w deklaracjach VAT. Ponieważ usługi te nie mają charakteru pomocniczego, obrót z tych usług wpływa na proporcję (współczynnik VAT) określoną w art. 90 ustawy o VAT. Dodatni wynik finansowy osiągany na kontraktach hedgingowych zawartych z LP spoza UE jest uwzględniany zarówno w liczniku, jak i mianowniku proporcji, natomiast dla kontraktów z LP będących spółkami z UE - tylko w mianowniku.
Wnioskodawca - osoba fizyczna nabył w drodze spadku działkę rolną, którą następnie podzielił na mniejsze celem ich sprzedaży jako zarządzanie majątkiem prywatnym. Nie prowadzi on działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT, a transakcje te stanowią wyłącznie rozporządzenie częścią jego mienia osobistego i nie są powiązane z jakimkolwiek przedsięwzięciem gospodarczym. W konsekwencji sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu VAT.
Spółka A w likwidacji, jako jednostka radiofonii publicznej świadcząca usługi emisji spotów informacyjnych i społecznych na zlecenie podmiotów ze sfery publicznej, korzysta ze zwolnienia od VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 34 ustawy o podatku od towarów i usług. Zwolnienie wynika z faktu, że świadczone usługi są związane z realizacją zadań publicznej radiofonii i telewizji określonych w ustawie o radiofonii i telewizji oraz nie zawierają treści reklamowych ani promocyjnych.
WIS określa stawkę VAT dla towaru powstałego przy wykorzystaniu prasy, klasyfikując go w dziale 23 Nomenklatury scalonej (CN) i podlegającego opodatkowaniu według stawki 23% na mocy art. 41 ust. 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.
Przedmiotowy towar składający się z orzeszków i innych komponentów, zaklasyfikowany do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN), pozycja 2008 CN, podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 5% na mocy art. 41 ust. 2a ustawy o VAT oraz poz. 13 załącznika nr 10 do tej ustawy.
Organ podatkowy stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie produktu w postaci kapsułek, nazwanego przez wnioskodawcę "suplementem diety", powinno być opodatkowane stawką VAT 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 2 oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy, jako produkt sklasyfikowany pod pozycją 2106 Nomenklatury Scalonej (CN).
Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez spółkę A sp. z o.o., będącego czynnym i zarejestrowanym podatnikiem VAT, na rzecz gminy w celu budowy drogi publicznej została uznana za dostawę towarów w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że transakcja ta nie kwalifikuje się do zwolnienia od VAT i Spółka prawidłowo opodatkowała ją należnym podatkiem.
Organ podatkowy uznał, że suplement diety w formie tabletek, zawierający składniki odżywcze i klasyfikowany jako przetwór spożywczy (pozycja 2106 CN), powinien być opodatkowany stawką VAT wynoszącą 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 2 oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.
Gmina, realizując rewitalizację stawku i terenu wokół niego, poniosła wydatki niesłużące czynnościom opodatkowanym VAT. Brak pobierania opłat lub dochodów z użytkowania zrewitalizowanego obszaru skutkuje brakiem prawa Gminy do odliczenia podatku naliczonego z faktur inwestycyjnych, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako stanowisko prawidłowe.
Gmina realizująca projekt poprawy gospodarki wodnej przez budowę określonych elementów, będąc podatnikiem VAT, nie może obniżyć kwoty należnego podatku o kwotę podatku naliczonego związanego z tym projektem. Jest to spowodowane brakiem wykorzystania przedmiotu projektu do czynności opodatkowanych, co potwierdza stanowisko organu podatkowego.
Sprzedaż przez Wnioskodawcę udziału w nieruchomości zabudowanej działce gruntu, stanowiącego współwłasność w udziale 1/4 części, na rzecz spółki będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż od pierwszego zasiedlenia budynków do momentu ich sprzedaży upłynie okres dłuższy niż 2 lata i Wnioskodawca nie ponosił wydatków na ich ulepszenie. Ponadto, stosownie do art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, sprzedaż gruntu, na którym posadowione są budynki, również będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT.
Wnioskodawca jest zobowiązany do złożenia deklaracji VAT-26 przy pierwszym przyjęciu pojazdu samochodowego w ramach umowy najmu długoterminowego. W przypadku zmiany najemcy, należy dokonać aktualizacji tej informacji ze względu na modyfikację sposobu wykorzystania pojazdu. Przepisy nie definiują precyzyjnie "zmiany wykorzystywania", ale interpretacja powinna być szeroka, obejmująca zmianę z użytku wyłącznie gospodarczego na mieszany lub żaden.
Wnioskodawczyni, będąca zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym i świadcząca usługi wynajmu nieruchomości w ramach działalności opodatkowanej VAT, zamierza sprzedać dwie niezabudowane działki będące przedmiotem użytkowania wieczystego we wspólności majątkowej małżeńskiej. Działki te zostały nabyte w 2003 r. z myślą o prowadzonej wówczas działalności gospodarczej i są przeznaczone pod zabudowę, co potwierdzają decyzje o warunkach zabudowy. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż prawa użytkowania wieczystego tych działek będzie opodatkowana VAT bez możliwości skorzystania ze zwolnienia, gdyż stanowią one tereny budowlane w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług.
Sprzedająca działa jako podatnik VAT w ramach transakcji sprzedaży działki nr 1, podejmując aktywne działania wykraczające poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Dostawa budynków na tej działce jest zwolniona od VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10, ponieważ nie następuje w ramach pierwszego zasiedlenia i upłynął okres dłuższy niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia; budynki nie były ulepszane w ostatnich dwóch latach. Jeśli Sprzedająca i nabywca (Spółka) jako czynni podatnicy VAT złożą zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 10-11, transakcja będzie opodatkowana odpowiednimi stawkami VAT. Podstawę opodatkowania dla różnych stawek należy określić proporcjonalnie do powierzchni zabudowy budynków. Spółka ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego oraz zwrotu nadwyżki, gdyż wykorzysta nieruchomość do czynności opodatkowanych VAT.
Dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie produktu o masie netto (...) zawierającego w swoim składzie (...), klasyfikowanego do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN) obejmującego kakao i przetwory z kakao, podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, na mocy art. 41 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy, wydane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej na wniosek podatnika w celu określenia stawki dla przedmiotowego towaru.
Gmina (...) jest podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą i jednocześnie realizującym zadania publiczne niepodlegające opodatkowaniu VAT. Buduje infrastrukturę kanalizacyjną, której wykorzystanie wiąże się z obiema kategoriami czynności. Gmina zamierza stosować proporcję odliczenia podatku naliczonego określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, wykorzystując metodę metrażową do kalkulacji prewspółczynnika. Metoda ta uwzględnia proporcję ścieków odprowadzanych na rzecz podmiotów zewnętrznych i wewnętrznych, umożliwiając dokładne określenie zakresu wykorzystania infrastruktury do działalności opodatkowanej. Gmina uważa, że metoda z rozporządzenia Ministra Finansów nie jest odpowiednia ze względu na specyfikę jej działań w obszarze gospodarki kanalizacyjnej, które mają charakter głównie opodatkowanej działalności gospodarczej.
Spółka będąca członkiem grupy VAT może odliczyć podatek naliczony od wydatków związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, stosując rzeczywisty prewspółczynnik oparty na kryterium ilościowym. Prewspółczynnik ten uwzględnia proporcję między transakcjami zewnętrznymi podlegającymi VAT a ogólną ilością wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych oraz oczyszczonych. Taki sposób kalkulacji jest najbardziej dokładny, precyzyjny i odzwierciedla specyfikę działalności wodno-kanalizacyjnej, umożliwiając odliczenie podatku naliczonego wyłącznie dla czynności opodatkowanych.
Herbata porcjowana w torebki do zaparzania klasyfikuje się pod pozycją 2101 Nomenklatury Scalonej (CN), co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT wynoszącą 23% na mocy art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 Ustawy o podatku od towarów i usług. Klasyfikacja ta została potwierdzona przez organ podatkowy, który oparł swoją decyzję na przepisach prawa oraz Notach wyjaśniających do Nomenklatury Scalonej.
Województwo, jako jednostka samorządu terytorialnego, wystąpiło o interpretację indywidualną dotyczącą projektu "(...)", mającego na celu poprawę jakości powietrza. Projekt realizowany jest w ramach programów ochrony środowiska i energetyki, obejmujących działania informacyjno-edukacyjne oraz współpracę międzygminną. Wydatki dokumentowane są fakturami wystawionymi na wnioskodawcę, jednak nabywane towary i usługi wykorzystywane będą do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym województwo nie uzyska prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków.
Oto przeredagowany paragraf: Interpretacja indywidualna potwierdza zwolnienie od podatku VAT usług świadczonych przez spółkę (...) w zakresie emisji spotów informacyjnych i społecznych, zlecanych przez podmioty publiczne. Zwolnienie to wynika z art. 43 ust. 1 pkt 34 ustawy o VAT i dotyczy działalności spółki jako jednostki publicznej radiofonii i telewizji, realizującej misję publiczną. Emitowane spoty mają charakter edukacyjny, informacyjny i publicystyczny, bez elementów reklamy czy promocji komercyjnej, co spełnia zarówno przesłanki podmiotowe, jak i przedmiotowe do zastosowania zwolnienia VAT. Zwolnienie to obejmuje również sytuację, gdy spoty są emitowane w wyodrębnionych blokach reklamowych.
Sprzedaż wydzielonej niezabudowanej działki przez Wnioskodawcę będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług, gdyż stanowi ona teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. Działania podjęte przez Wnioskodawcę wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej, co wyklucza zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 tejże ustawy.
Fundacja A, powołana do prowadzenia działań kulturalnych i organizująca konkurs muzyczny online, może skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o VAT jako organizacja pozarządowa prowadząca działalność kulturalną, przy spełnieniu warunku nieosiągania systematycznych zysków lub przeznaczania ich na kontynuację i doskonalenie świadczonych usług.
Sprzedaż działki nr 1 zabudowanej budynkami przeznaczonymi do rozbiórki, nabytej przez Spółkę w 2018 r., będzie zwolniona od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem jest brak dokonywania prac budowlanych po nabyciu oraz upływ okresu dłuższego niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia do planowanej sprzedaży, przy jednoczesnym nieponoszeniu wydatków na ulepszenie budynków przekraczających 30% ich wartości początkowej.
Wnioskodawca - czynny podatnik VAT świadczący usługi transportowe, zawarł umowę ze szpitalem na transport żywności dla pacjentów leczonych w warunkach domowych. Transport odbywa się specjalistycznymi samochodami chłodniami spełniającymi normy. Wnioskodawca uznaje, że świadczy usługi transportu sanitarnego i ma prawo do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 20 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdza status Wnioskodawcy jako świadczącego usługi transportu sanitarnego i prawo do zwolnienia z tego podatku.
Dostawa nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem garażowo-magazynowym będzie zwolniona z podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia upłynęło więcej niż dwa lata i nie były ponoszone wydatki na ulepszenie budynku stanowiące co najmniej 30% jego wartości początkowej. Strony transakcji, będące czynnymi podatnikami VAT, mogą zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie dostawy budynku na podstawie art. 43 ust. 10 tejże ustawy, o ile przed dniem dokonania dostawy nieruchomości złożą właściwemu dla nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego lub w akcie notarialnym, do którego przystąpią - oświadczenie o wyborze opodatkowania tej dostawy.
Gmina realizując zadanie budowy infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, która następnie nieodpłatnie udostępniona będzie Związkowi Międzygminnemu świadczącemu usługi dostawy wody i odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych. Powodem jest brak bezpośredniego związku pomiędzy tymi wydatkami a czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez Gminę, gdyż sama nie będzie prowadziła działalności gospodarczej w zakresie korzystania z tej infrastruktury. Stanowisko to zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.
W interpretacji uznano, że sprzedaż przez wnioskodawcę "kluczy cyfrowych do gier online", zakwalifikowanych jako bony różnego przeznaczenia, podlega opodatkowaniu VAT na mocy art. 8b ust. 2 ustawy o VAT. Wnioskodawca występuje w roli dystrybutora tych bonów i jego działalność polegająca na nabywaniu ich po niższej cenie oraz sprzedaży po wyższej cenie jest traktowana jako wynagrodzenie za usługi dystrybucji. Miejscem świadczenia tych usług jest Polska, ze względu na siedzibę działalności gospodarczej wnioskodawcy. Stanowisko organu podatkowego uznaje stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.
Gmina realizująca inwestycję budowy sieci kanalizacyjnej w latach 2024-2025, będąc czynnym podatnikiem VAT, zamierza wykorzystać nowo powstałą infrastrukturę do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych oraz jednostek organizacyjnych Gminy. Wydatki dokumentowane fakturami VAT będą obejmować zarówno czynności opodatkowane, jak i niepodlegające VAT. Z uwagi na brak możliwości przyporządkowania kwot podatku naliczonego do poszczególnych rodzajów czynności, Gmina zastosuje prewspółczynnik metrażowy oraz proporcjonalne odliczenie podatku naliczonego zgodnie z art. 90 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stosowania prewspółczynnika metrażowego, co umożliwi odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność gospodarczą.
Gmina realizując projekt współfinansowany ze środków UE, mający na celu zwiększenie atrakcyjności rekreacyjno-turystycznej poprzez wykonanie placu zabaw i udostępnienie go społeczności lokalnej oraz turystom, nie będzie miała możliwości odliczenia ani odzyskania podatku VAT od wydatków związanych z tym przedsięwzięciem. Projekt ma charakter niekomercyjny i jest realizowany w ramach zadań własnych Gminy, a plac zabaw nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego oraz obowiązujących przepisów prawa, świadczenie przez Wnioskodawcę nieodpłatnej pomocy prawnej na podstawie zawartej umowy z Powiatem nie mieści się w definicji działalności gospodarczej określonej w ustawie o VAT. Wynika to z faktu, że Wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą Kancelaria adwokacka AB zawarł umowę o świadczenie nieodpłatnej pomocy prawnej z Powiatem, w ramach której korzysta z udostępnionego lokalu i infrastruktury oraz organizacji Powiatu. Ponadto, Wnioskodawca nie ponosi ryzyka ekonomicznego ani gospodarczego, a jego wynagrodzenie jest stałe. Dodatkowo, umowa nie przewiduje odpowiedzialności Wnioskodawcy wobec osób trzecich. Zatem, zgodnie z ustawą o VAT, świadczenia te nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem, a Wnioskodawca nie jest zobowiązany do rozliczania podatku od towarów i usług.
Szpitalowi realizującemu projekt partnerski i posiadającemu status czynnego podatnika VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu proporcji określonej w art. 90 ust. 2 i następne ustawy o VAT, jednak ze względu na wyliczoną przez Szpital proporcję nieprzekraczającą 2%, ma on prawo uznać tę proporcję za równą 0% i tym samym nie dokonywać odliczeń podatku naliczonego. Stanowisko to zostało uznane przez organ podatkowy jako prawidłowe w kontekście braku możliwości odliczenia VAT przez Szpital.
Sprzedaż przez Wnioskodawcę udziału w nieruchomości zabudowanej dwoma budynkami, które nie były przedmiotem ulepszeń, będzie zwolniona z opodatkowania VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 oraz art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynków do momentu ich sprzedaży upłynie okres dłuższy niż 2 lata.
Szpital realizujący projekt modernizacji lokalnej sieci ciepłowniczej dofinansowany ze środków WFOŚiGW, będąc czynnym podatnikiem VAT i wykonując działalność zwolnioną od tego podatku na mocy art. 43 ust. 1 pkt 18-20 ustawy o VAT, nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT związanego z wydatkami poniesionymi w ramach projektu, gdyż te towary i usługi służyć będą wyłącznie działalności zwolnionej. Stanowisko Szpitala zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe.
Sprzedająca (MtS) planuje zbycie udziałów w Nieruchomości 1 na rzecz Kupującego 1 i Kupującego 2: 1. Sprzedaż podlega opodatkowaniu VAT, gdyż Sprzedająca działa jako podatnik VAT, udzielając pełnomocnictwa do przygotowania nieruchomości do inwestycji budowlanej, co przekracza zwykłe wykonywanie prawa własności. 2. Kupujący 1 i Kupujący 2 mają prawo do odliczenia VAT z faktur Sprzedającej oraz otrzymania należności na poczet ceny, jako że wykorzystają udziały wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT.
Stwierdzono, że dla opisanego produktu biobójczego stosuje się preferencyjną stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z poz. 15 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, ze względu na jego przeznaczenie do dezynfekcji powierzchni w ochronie zdrowia oraz posiadanie pozwolenia na obrót i rejestracji jako produkt biobójczy.
Spółka prowadząca działalność wynajmu lokali mieszkalnych, będąca czynnym podatnikiem VAT, nabywa Energię Cieplną na ogrzanie i podgrzewanie wody. Koszty te są refakturowane na najemców według zużycia ustalanego za pomocą liczników. Spółka odlicza cały naliczony podatek związany ze sprzedażą opodatkowaną VAT, w tym także dla pustych lokali rozliczanych na podstawie różnicy stanów liczników. Organ podatkowy uznał to stanowisko za słuszne.
Gmina A., realizując projekt cyfryzacji z zakresu cyberbezpieczeństwa dofinansowany ze środków unijnych, nabywa towary i usługi wykorzystywane w różnorodnej działalności. Nie mogąc dokładnie przyporządkować wydatków projektowych do poszczególnych rodzajów czynności (opodatkowanych, zwolnionych lub niepodlegających opodatkowaniu), Gmina A. ma prawo do częściowego odliczenia VAT z uwzględnieniem prewspółczynnika i proporcji sprzedaży obliczonej dla urzędu gminy, stosownie do art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o podatku od towarów i usług.
Sprzedaż prawa wieczystego użytkowania gruntu wraz ze stanowiącym odrębną nieruchomość budynkiem użytkowym, dokonana w trybie egzekucji, będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Nie zostały bowiem spełnione warunki do zastosowania zwolnień przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 10, 10a oraz 2 ustawy o VAT. Brak informacji niezbędnych do jednoznacznego stwierdzenia korzystania ze zwolnienia skutkuje przyjęciem braku spełnienia warunków dla zastosowania tych zwolnień, co wynika z art. 43 ust. 21 tej samej ustawy (stan na dzień wydania interpretacji).
Podatnik, który dostarcza lub importuje herbatę porcjowaną w torebki do zaparzania zawierającą określone składniki, powinien stosować stawkę podatku od towarów i usług (VAT) wynoszącą 23% na mocy art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ taki towar został sklasyfikowany do pozycji 2101 Nomenklatury Scalonej (CN).
Dostawa Nieruchomości w ramach Transakcji będzie stanowiła dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, jako niestanowiąca sprzedaży przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Strony Transakcji zrezygnują ze zwolnienia z opodatkowania VAT, składając stosowne oświadczenie o wyborze opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 10 w zw. z ust. 11 tej ustawy. Nabywca uzyska prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego przy nabyciu Nieruchomości (art. 86 ust. 1, ust. 10, ust. 10b pkt 1 i ust. 11) oraz do zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad VAT należnym (art. 87).
Organ podatkowy uznał, że nabycie składników majątkowych nie stanowiło przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Sprzedającego, co oznacza, iż transakcja podlega opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT z faktury dokumentującej zakup tych składników w zakresie ich wykorzystania do czynności opodatkowanych.
Sprzedaż prawa współwłasności w udziale 1/2 części zabudowanej działki nr 1 o powierzchni 0,2021 ha będzie zwolniona od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Działka jest zabudowana budynkiem murowanym usługowym nabytym przez wnioskodawczynię w 2020 r., który nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej. Pomiędzy pierwszym zasiedleniem budynku a jego sprzedażą upłynie okres ponad 2 lat, a wnioskodawczyni nie ponosiła wydatków na ulepszenie. Spełnione są przesłanki do zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 oraz sprzedaż gruntu korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy o VAT.
Transakcja sprzedaży, której przedmiotem były wyłącznie składniki majątkowe w postaci nieruchomości gruntowych z budynkami i budowlami, nie stanowiła dostawy przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części. Brak organizacyjnej, funkcjonalnej i finansowej całości uniemożliwiał prowadzenie działalności gospodarczej na jej podstawie. W konsekwencji transakcja ta była opodatkowana VAT. Strony będące czynnymi podatnikami mogły wybrać opodatkowanie dostawy budynków i budowli na zasadach ogólnych, co uprawniało nabywcę do obniżenia kwoty VAT należnego oraz uzyskania zwrotu nadwyżki podatku naliczonego.
Usługa udostępnienia części Krytej Pływalni na rzecz Szkółki oraz pobranie biletu instruktorskiego przez zatrudnionego w niej instruktora zostały sklasyfikowane jako "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" (dział 68 PKWiU), a nie "Usługi związane ze sportem, rozrywką i rekreacją" (dział 93). Organ podatkowy uznał, że celem jest prowadzenie działalności gospodarczej przez Szkółkę, co implikuje stosowanie stawki VAT w wysokości 23%.
Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT czynny, świadczy usługi zaopatrzenia w wodę i odprowadzania ścieków poprzez swoją jednostkę organizacyjną ZWiK. Usługi te obejmują zarówno odbiorców zewnętrznych (podlegające VAT), jak i wewnętrznych (nieopodatkowane). Gmina planuje realizację inwestycji wodociągowych oraz kanalizacyjnych, a także ponosi wydatki bieżące związane ze świadczonymi usługami. Organ podatkowy potwierdził: 1. Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od Inwestycji 1 i Inwestycji 2, zgodnie z ustalonym prewspółczynnikiem opartym na rocznej objętości dostarczonej wody. 2. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od wydatków bieżących i inwestycyjnych związanych ze świadczeniem usług zaopatrzenia w wodę, na podstawie indywidualnie ustalonego prewspółczynnika opartego o roczną objętość dostarczanej wody. 3. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od wydatków bieżących i inwestycyjnych związanych ze świadczeniem usług kanalizacyjnych, na podstawie indywidualnie ustalonego prewspółczynnika opartego o roczną objętość odebranych ścieków.
Gmina, jako podatnik VAT, realizując inwestycję budowy sieci kanalizacyjnej w latach 2024-2025, będzie wykorzystywać nową infrastrukturę do świadczenia usług opodatkowanych oraz niepodlegających VAT. Nie mogąc przyporządkować kwot podatku naliczonego do poszczególnych rodzajów czynności, Gmina stosuje prewspółczynnik metrażowy. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość tego rozwiązania, zapewniając odliczenie VAT wyłącznie w części przypadającej na czynności opodatkowane, co jest zgodne z art. 86 ust. 2a i art. 90 ustawy o VAT.
Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego i czynny podatnik VAT, nie może odliczyć naliczonego podatku z faktur dokumentujących wydatki na budowę obiektów małej infrastruktury rekreacyjnej w 2024 roku. Jest to spowodowane tym, że realizacja tego przedsięwzięcia mieści się w ramach zadań własnych powiatu, a efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Zgodnie z przepisami prawa podatkowego, organy władzy publicznej, takie jak Powiat, nie są uznawane za podatników VAT przy realizacji zadań nałożonych odrębnymi regulacjami.
W świetle przedstawionych okoliczności i obowiązujących przepisów prawa, Wnioskodawca jako najemca pojazdów samochodowych wykorzystywanych do działalności gospodarczej jest zobowiązany do aktualizacji informacji VAT-26 w przypadku zmiany najemcy. Gdy pojazd jest udostępniony innemu podmiotowi powiązanemu, Wnioskodawca nie wykorzystuje go już wyłącznie do swojej działalności gospodarczej, co wymaga złożenia nowej informacji VAT-26 po ponownym przyjęciu pojazdu do użytkowania.
Park Narodowy, jako państwowa osoba prawna realizująca zadania statutowe w zakresie ochrony przyrody, nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT od towarów i usług nabytych w celu termomodernizacji budynków leśniczówek. Projekt ten ma na celu ograniczenie emisji gazów cieplarnianych oraz poprawę efektywności energetycznej, jednakże zakupione towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, brak jest możliwości odliczenia naliczonego podatku w takim przypadku.
Gmina A, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi w zakresie odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych. Te usługi stanowią działalność gospodarczą Gminy i podlegają opodatkowaniu VAT, nie korzystając ze zwolnienia z tego podatku. Wydatki inwestycyjne na infrastrukturę kanalizacyjną są ponoszone przez Gminę w celu wykorzystania jej głównie do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, z marginalnym udziałem działalności niegospodarczej. Ze względu na brak możliwości dokonania bezpośredniej alokacji tych wydatków, Gmina ma prawo stosować prewspółczynnik metrażowy jako bardziej reprezentatywny niż ten określony w rozporządzeniu. Prewspółczynnik metrażowy opiera się na proporcji ilości odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych do całości odebranych ścieków, co najbardziej obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie infrastruktury w działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.
Gmina, będąca czynnym i zarejestrowanym podatnikiem VAT, realizuje projekt „(...)” dofinansowany ze środków UE oraz NFOŚiGW. Celem jest poprawa jakości powietrza przez likwidację barier, wypracowanie i wdrożenie praktyk oraz mobilizację funduszy publicznych i prywatnych. Gmina ponosi wydatki na koszty osobowe pracowników, delegacje, materiały edukacyjne, sprzęt i usługi związane z projektem. Nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych lub zwolnionych z VAT, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki.
Gmina, realizując własne zadania ustawowe i korzystając ze środków UE, nie będzie miała prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na ten cel, gdyż towary i usługi pozyskane w ramach projektu służyć będą wyłącznie zadaniom gminy, bez generowania przychodów.
Otrzymane przez kontrahentów płatności za realizację świadczeń mających na celu zwiększenie dostępności produktów wnioskodawcy stanowią wynagrodzenie za czynności opodatkowane (świadczenie usług), a wnioskodawca jest uprawniony do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych przez kontrahentów.
Powiat, wraz ze swoimi jednostkami organizacyjnymi, zamierza zrealizować projekt służący podniesieniu cyberbezpieczeństwa w ramach Konkursu Grantowego. Projekt ten obejmuje działania w czterech kluczowych obszarach: organizacyjnym, kompetencyjnym, technicznym i informacyjnym. Efekty projektu będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań publicznoprawnych, nie zaś w celach działalności gospodarczej. W konsekwencji Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach dotyczących realizacji tego projektu.
Współwłaściciele działki nr 1, w tym Wnioskodawca i jego małżonka, planują sprzedać Spółce prawo współwłasności w udziale 1/2 części tej nieruchomości. Działka jest zabudowana budynkiem usługowym, który został zakupiony przez Wnioskodawcę w 2020 r. ze zwolnieniem od VAT. Od pierwszego zasiedlenia do planowanej sprzedaży upłynie ponad 2 lata, a Wnioskodawca nie dokonał ulepszeń budynku. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, transakcja sprzedaży działki wraz z budynkiem będzie zwolniona od podatku. Stanowisko Wnioskodawcy zostało potwierdzone jako prawidłowe przez Organ.
W interpretacji stwierdzono, że przy sprzedaży używanych towarów (płyt winylowych, mebli, oświetlenia, zegarów i dodatków do wnętrz), nabytych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej bez wystawianych dokumentów sprzedaży, możliwe jest stosowanie procedury VAT-marża. Warunkiem jest prowadzenie rzetelnej ewidencji zakupów, w tym dokumentowania ich dowodami wewnętrznymi zawierającymi nazwę towaru i cenę nabycia. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość identyfikacji możliwości zastosowania procedury VAT-marża w opisanej sytuacji.
Fundacja może skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT na organizowane wydarzenia artystyczne, jeśli spełnia warunki określone w art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług oraz nie osiąga systematycznych zysków z tej działalności, przeznaczając je na kontynuację lub doskonalenie świadczonych usług kulturalnych.
Organ podatkowy, po analizie przepisów i klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), stwierdził, że suplement diety w formie proszku powinien być sklasyfikowany jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" pod pozycją 2106 CN i opodatkowany stawką VAT w wysokości 8%, na mocy art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, zgodnie z art. 146ef ust. 1 pkt 2 oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tejże ustawy.
Gmina świadczy odpłatne usługi oczyszczania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych, co stanowi działalność gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT. Wykorzystanie infrastruktury kanalizacyjnej do świadczenia usług dla Odbiorców wewnętrznych nie wymaga naliczenia podatku należnego. Gminie przysługuje prawo do odliczenia częściowego VAT z faktur dokumentujących wydatki na infrastrukturę, obliczonego według udziału procentowego jej wykorzystania w działalności gospodarczej (prewspółczynnik metrażowy).
Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej na rzecz jej użytkownika wieczystego, dokonana w trybie bezprzetargowym na podstawie art. 198g ustawy o gospodarce nieruchomościami przed 1 maja 2004 r., nie stanowi dostawy towarów opodatkowanej VAT, ponieważ nie dochodzi do przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel.
Sprzedaż przez Wnioskodawczynię prawa własności nieruchomości składającej się z działek nr 1, 2, 3, 4 i 5 będzie obejmować: 1) Opodatkowaną VAT sprzedaż udziału w niezabudowanych działkach nr 1, 3 i 4, które stanowią tereny budowlane. 2) Zwolnioną od VAT sprzedaż udziału w zabudowanych działkach nr 2 i 5 na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ze względu na upływ ponad 2 lat od pierwszego zasiedlenia budynków oraz brak wydatków na ich ulepszenie przez Wnioskodawczynię w ciągu ostatnich 2 lat. 3) Obowiązek udokumentowania sprzedaży udziału w niezabudowanych działkach nr 1, 3 i 4 fakturą VAT.
Wnioskodawca zwrócił się o określenie stawki VAT dla ekstrudowanego produktu spożywczego zawierającego chipsy. Organ podatkowy sklasyfikował ten produkt w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującym przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka oraz pieczywa cukiernicze. Na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT wraz z poz. 12 załącznika nr 10 do tej ustawy, organ stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 5%.
Spółka zwróciła się o potwierdzenie prawidłowości wprowadzania do ewidencji VAT raportów miesięcznych sprzedaży za pomocą kas rejestrujących, obejmujących transakcje z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe i zgodne z przepisami rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i ewidencji VAT. W maju i czerwcu 2024 r., jak również w kolejnych miesiącach, Spółka może wprowadzać raporty zbiorczo pod jednym dokumentem RO do ewidencji VAT.
Oto przeredagowany paragraf: Organ podatkowy uznał, że pobierane przez spółkę deweloperską opłaty eksploatacyjne i za media od przyszłych nabywców lokali przed przeniesieniem własności tychże: 1. Opłata eksploatacyjna, niezależnie od momentu powstania wspólnoty mieszkaniowej, podlega opodatkowaniu VAT według stosownej stawki. 2. Opłaty za media przed utworzeniem wspólnoty mieszkaniowej są objęte VAT zgodnie ze stawkami właściwymi dla poszczególnych mediów. 3. Po powstaniu wspólnoty, opłata za media dotycząca lokali zamieszkałych lub podlegających wykończeniu przez przyszłych nabywców korzysta ze zwolnienia z VAT. 4. Opłaty za media po powstaniu wspólnoty dla lokali udostępnianych innym osobom do zamieszkania nie podlegają zwolnieniu i są opodatkowane według stawek właściwych dla mediów.
Spółka, przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę polegającą na wymianie zaworów instalacji wodociągowej należącej do klienta. Usługa obejmuje czynności takie jak: 1. Dojazd do klienta, 2. Zamknięcie dopływu wody, 3. Demontaż uszkodzonego zaworu, 4. Wymiana uszczelek, 5. Montaż nowego zaworu, 6. Otwarcie dopływu wody, 7. Sprawdzenie szczelności instalacji i pracy wodomierza, 8. Montaż plomb na zestawie wodomierzowym, 9. Podpisanie protokołu oraz wystawienie faktury VAT. Celem usługi jest niezawodne działanie instalacji wodociągowej i rzetelne rozliczenie świadczonych usług zaopatrzenia w wodę odbiorców. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę jako opodatkowaną stawką VAT 8% zgodnie z PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych".
Sprzedaż 481/1000 części nieruchomości gruntowej Skarbu Państwa na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, który uzyskał prawo przed 1 maja 2004 r., nie podlega opodatkowaniu VAT. Ustanowienie prawa użytkowania wieczystego przed tą datą było neutralne podatkowo, a sprzedaż stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego bez wpływu na faktyczne władztwo nad nieruchomością. W konsekwencji czynność ta nie jest traktowana jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT.
Komenda zakupiła od kontrahenta ze Szwecji usługę przeglądu pojemnika transportowego niezbędną do realizacji zadań określonych w odrębnych ustawach, takich jak ustawa o Państwowej Straży Pożarnej oraz ustawa o ochronie przeciwpożarowej. Pomimo że Komenda nie prowadzi działalności gospodarczej i złożyła wniosek o rejestrację jako podatnik VAT UE, uzyskała decyzję odmowną. W konsekwencji na Komendzie nie ciąży obowiązek rozliczenia podatku VAT z tytułu importu usług, co zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.
Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, planuje realizację projektu o charakterze niekomercyjnym na własnych działkach. Po ukończeniu prac infrastruktura zostanie udostępniona bezpłatnie i będzie służyć celom ładu przestrzennego, kultury fizycznej oraz turystyki. Organ podatkowy uznał, że Gmina działa w ramach tego projektu jako organ władzy publicznej, realizując zadania własne nałożone odrębnymi przepisami prawa, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Sprzedaż działki nr 1/2 przez Wnioskodawcę i jego małżonkę będzie opodatkowana VAT, ponieważ transakcja ta zostanie przeprowadzona w ramach prowadzonej przez nich działalności gospodarczej. Działka spełnia definicję terenów budowlanych i nie kwalifikuje się do zwolnienia od podatku na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.
Transakcja zakupu nieruchomości przez Spółkę od Sprzedającego nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu ustawy o VAT, a tym samym podlega opodatkowaniu jako dostawa towarów. Dostawy budynków i budowli na działce nr 1 (z wyjątkiem kanalizacji deszczowej, totemu reklamowego oraz linii oświetleniowej) korzystają ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, chyba że strony transakcji dokonają wyboru opodatkowania tej dostawy podatkiem VAT poprzez złożenie odpowiedniego oświadczenia. Dostawa kanalizacji deszczowej, totemu reklamowego oraz linii oświetleniowej nie korzysta ze zwolnienia i jest opodatkowana właściwą stawką VAT. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu Nieruchomości, o ile będzie ją wykorzystywać do czynności opodatkowanych.
Sprzedaż przez Gminę Miasto prawa własności nieruchomości gruntowej na rzecz jej dotychczasowego użytkownika wieczystego, realizującego roszczenie o sprzedaż zgodnie z przepisami Działu VIa ustawy o gospodarce nieruchomościami, nie będzie stanowić dostawy towarów i podlegać opodatkowaniu VAT. Jest tak, ponieważ przeniesienie prawa do rozporządzania nieruchomością jak właściciel na użytkownika wieczystego nastąpiło przed 1 maja 2004 r., co wyklucza możliwość ponownej dostawy towaru.
Transakcja sprzedaży centrum serwisowego samochodów ciężarowych w Toruniu nie będzie stanowić zbycia "przedsiębiorstwa" ani "zorganizowanej części przedsiębiorstwa". Przedmiotem transakcji są wyłącznie określone składniki majątkowe, które nie tworzą organizacyjnej i funkcjonalnej całości. W związku z tym, sprzedaż będzie podlegała opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych. Dostawa budynków i budowli wchodzących w skład nieruchomości może korzystać ze zwolnienia od VAT, chyba że strony transakcji wybiorą opodatkowanie na zasadach ogólnych. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia i opodatkowania dostawy budynków i budowli, nabywcy będą uprawnieni do odliczenia VAT pod warunkiem wykorzystania składników do czynności opodatkowanych.
Spółka Akcyjna w likwidacji, będąca jednostką publicznej radiofonii i telewizji działającą na podstawie ustawy o radiofonii i telewizji, zawiera umowy z podmiotami ze sfery publicznej dotyczące przeprowadzenia kampanii informacyjnych i społecznych. Kampanie te obejmują emisję spotów edukacyjnych, informacyjnych, publicystycznych lub kulturalnych, które nie mają charakteru promocyjnego ani reklamowego dla konkretnych podmiotów gospodarczych czy ich usług. Organ podatkowy uznał, że świadczone przez Spółkę usługi w ramach tych kampanii korzystają ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 34 ustawy o VAT jako usługi związane z realizacją zadań radiofonii i telewizji przez jednostkę publiczną.
Fundacja nie może odliczyć VAT związanego z wydatkami na projekt, ponieważ działania te stanowią jej nieodpłatną działalność statutową i nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi. Projekt finansowany jest dotacją, a nabyte towary oraz usługi służą wyłącznie jego realizacji.
Wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, planuje zakup lokalu mieszkalnego i pomieszczenia gospodarczego wyłącznie do celów opodatkowanej VAT-em działalności oraz miejsca parkingowego dla potrzeb zarówno tej działalności, jak i prywatnych. Organ podatkowy uznał: 1. Pełne prawo Wnioskodawcy do odliczenia VAT naliczonego na fakturach za lokal mieszkalny i pomieszczenie gospodarcze. 2. Prawo do odliczenia 50% podatku z faktury dokumentującej zakup miejsca parkingowego.
Spółka X Sp. z o.o., będąca operatorem stacji pasażerskiej, zawarła ugodę z przewoźnikiem Y S.A. dotyczącą bezumownego korzystania ze stacji w okresie od grudnia 2017 r. do stycznia 2024 r. Mimo braku formalnej umowy, Spółka świadczyła usługi udostępnienia stacji pasażerskiej i naliczała opłaty za to korzystanie w formie not obciążeniowych. Organ podatkowy uznał te kwoty za wynagrodzenie z tytułu świadczonych usług, które będą podlegać opodatkowaniu VAT. Spółka powinna wykazać otrzymane środki w okresach rozliczeniowych odpowiadających terminom płatności not obciążeniowych wystawianych Przewoźnikowi.
Spółka powinna wykazywać zwiększenia podstaw opodatkowania oraz podatku należnego w JPK_V7 na podstawie faktur korygujących "in plus" wystawianych w toku współpracy z Kontrahentem, rozpoznając je w miesiącu ustalenia ostatecznej wysokości wynagrodzenia za wykonane usługi. Obejmuje to oszacowanie poniesionych rzeczywistych kosztów świadczonej usługi, a nie tylko miesiąc pisemnej akceptacji ostatecznego rozliczenia przez Zamawiającego.
Sprzedaż udziału w prawie własności do działki nr X, powstałej z podziału większej działki, będzie opodatkowana VAT. Wnioskodawczyni wystąpi jako podatnik VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a działka ta jest terenem budowlanym, co wyklucza zwolnienie z VAT. Udzielenie pełnomocnictwa kupującemu spółce do przeprowadzenia czynności uatrakcyjniających działkę potwierdza charakter gospodarczy transakcji, przez co sprzedaż nie może skorzystać ze zwolnienia dla terenów innych niż budowlane.
Gmina (...), będąca czynnym podatnikiem VAT i realizującym projekt inwestycyjny "(...) " dofinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, nie może odliczyć naliczonego podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki. Jest to spowodowane tym, że projekt realizowany jest w ramach zadań własnych gminy, a obiekt ma charakter ogólnodostępny i niekomercyjny. Stanowisko Gminy zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe.
Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizująca inwestycje budowy kanalizacji sanitarnej w latach 2024-2026, świadczy odpłatne usługi odbioru i oczyszczania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych. Te czynności podlegają opodatkowaniu VAT i nie są zwolnione z tego podatku. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia naliczonego VAT od wydatków inwestycyjnych, gdyż majątek ten będzie wykorzystywany wyłącznie do świadczenia opodatkowanych usług.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, planowana przez Wnioskodawczynię sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), gdyż Wnioskodawczyni wystąpi w tej transakcji jako podatnik VAT zgodnie z art. 15 ustawy o VAT. Działka, traktowana jako teren budowlany, nie będzie objęta zwolnieniem przewidzianym w art. 43 ust. 1 pkt 9 tejże ustawy. Ponadto, Wnioskodawczyni nie skorzysta również ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.
Gmina realizująca projekt poprawy jakości powietrza w latach 2024-2028, finansowany ze środków UE i obejmujący zatrudnienie ekodoradców, zakup wyposażenia oraz działania edukacyjno-promocyjne, nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego w związku z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a Gmina jako organ władzy publicznej realizuje zadania publiczne, nie prowadząc działalności gospodarczej. W konsekwencji warunki odliczenia VAT określone w ustawie nie zostały spełnione.
WIS określa stawkę VAT na poziomie 5% dla produktu spożywczego, poddanego ekstruzji, zawierającego chipsy, klasyfikowanego w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN), zgodnie z art. 41 ust. 2a ustawy o VAT i poz. 12 załącznika nr 10 do tej ustawy.
Gmina (...) jest podatnikiem czynnym podatku od towarów i usług oraz realizuje projekt "(...)" z zakresu ochrony środowiska i przyrody. Projekt obejmuje doradztwo energetyczne, serwis internetowy wspierający jakość powietrza i edukację ekologiczną. Gmina nie będzie osiągała przychodów z tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego na wydatki realizacyjne, gdyż działania te są poza zakresem opodatkowania i stanowią wykonywanie władzy publicznej.
Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje zadania publiczne i cywilnoprawne, co skutkuje koniecznością ponoszenia wydatków mieszanych. W celu odliczenia częściowego naliczonego podatku, gmina będzie stosować prewspółczynnik VAT oraz proporcję sprzedaży zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o VAT i rozporządzenia.
Gmina (...), będąca czynnym podatnikiem VAT, planuje realizację projektu pn. "(...)". Projekt ten polega na przebudowie obiektów w ramach zadań własnych gminy i nie będzie generował przychodów. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków projektu, gdyż działa ona jako organ władzy publicznej, a nie przedsiębiorca opodatkowany VAT.
Gmina (...), jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, realizując swoje własne zadania określone w ustawie o samorządzie gminnym, buduje plac zabaw w miejscowości (...) na rzecz ogólnodostępnego i nieodpłatnego korzystania przez mieszkańców. Nabywane towary i usługi w ramach tej inwestycji nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co skutkuje brakiem prawa Gminy do odliczenia podatku naliczonego za wydatki poniesione na budowę placu. Stanowisko Gminy w tej kwestii zostało uznane przez organ interpretacyjny jako zgodne z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego.
Spółka X, będąca jednostką publicznej radiofonii i telewizji, zawiera umowy z podmiotami ze sfery publicznej na przeprowadzenie kampanii informacyjnych lub społecznych. Czynności te obejmują emisję spotów o charakterze edukacyjnym, informacyjnym, publicystycznym lub kulturalnym i nie mają charakteru reklamowego ani promocyjnego. Organ podatkowy stwierdził, że takie czynności korzystają ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 34 ustawy o VAT, ponieważ są one bezpośrednio powiązane z realizacją misji publicznej radiofonii i telewizji określonej w ustawie o radiofonii i telewizji. Stanowisko spółki X zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.
Sprzedaż nieruchomości gruntowej Skarbu Państwa, oddanej w użytkowanie wieczyste przed 1 maja 2004 r., na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego nie podlega opodatkowaniu VAT. Ustanowienie prawa użytkowania wieczystego w tym okresie było zwolnione z VAT, a sprzedaż stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego bez wpływu na faktyczne władztwo nad nieruchomością. Taka czynność nie kwalifikuje się jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT.
W świetle obowiązującego stanu prawnego, sprzedaż przez Wnioskodawczynię przysługującej jej 1/4 części niezabudowanej nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Jest to spowodowane tym, że transakcja zostanie dokonana w ramach prowadzonej przez nią działalności gospodarczej, a Wnioskodawczyni będzie występować jako podatnik VAT. Ponieważ przedmiotem sprzedaży jest teren budowlany, nie znajduje zastosowania zwolnienie od podatku na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, organ stwierdził brak możliwości skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 2 tej samej ustawy.
Sprzedaż prawa własności nieruchomości gruntowej zabudowanej na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, której prawo ustanowiono przed 1 maja 2004 r., nie podlega opodatkowaniu VAT. Jest to "przekształcenie" prawa użytkowania wieczystego w prawo własności, niewpływające na władztwo do rzeczy już posiadane przez użytkownika i nie stanowi ponownej dostawy tego samego towaru.
Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce nr 2, powstałej z podziału działki nr 1, będzie opodatkowana VAT ze względu na prowadzenie przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej i aktywne przygotowanie nieruchomości do sprzedaży. Działka stanowi teren budowlany, co wyklucza zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz brak wykorzystania działki wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku (art. 43 ust. 1 pkt 2).
Spółka, będąca przedsiębiorstwem wodociągowo-kanalizacyjnym, świadczy usługę polegającą na demontażu starego i montażu nowego wodomierza oraz przekazaniu zdemontowanego urządzenia do ekspertyzy. Usługa ta jest wykonywana dla klientów, z którymi spółka ma podpisane umowy na dostarczanie wody i mieści się w grupowaniu PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych". Organ podatkowy stwierdził, że usługa ta powinna być opodatkowana preferencyjną stawką VAT wynoszącą 8%, zgodnie z poz. 24 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług.
Oto przeredagowane podsumowanie interpretacji: Wnioskodawca, przedsiębiorstwo zajmujące się usługami wodociągowo-kanalizacyjnymi, złożył wniosek o określenie stosownej stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla świadczonej przez niego usługi budowy przyłącza kanalizacyjnego. Celem tej usługi jest umożliwienie połączenia nieruchomości klienta z siecią kanalizacji sanitarnej, co ma na celu świadczenie przez wnioskodawcę dalszych usług zbiorowego odprowadzania i oczyszczania ścieków. Usługa ta obejmuje wykonanie robót ziemnych oraz instalacyjnych, które kończy się podłączeniem nowo wybudowanego przyłącza do istniejącej sieci kanalizacyjnej. Organ podatkowy dokonał klasyfikacji tej usługi według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) jako "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" pod numerem 37. W konsekwencji, organ ten uznał, że usługa ta powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.
Sprzedaż przez powiat na rzecz dotychczasowych użytkowników wieczystych (Pan A.A., Pan B.B. i Pan C.C.) nieruchomości gruntowej, będącej własnością Skarbu Państwa i pozostającej od 1990 r. w ich użytkowaniu wieczystym, nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego do nieruchomości, a nie nową dostawę tej samej nieruchomości.
Spółka X, będąca jednostką publicznej radiofonii i telewizji, realizuje akcje informacyjne oraz społeczne poprzez emisję różnorodnych spotów. Organ podatkowy stwierdził, że te czynności korzystają ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 34 ustawy o VAT, ponieważ są one bezpośrednio powiązane z realizacją zadań publicznej radiofonii i telewizji określonych w ustawie o radiofonii i telewizji. Spoty emitowane przez spółkę X mają charakter edukacyjny, informacyjny, publicystyczny lub kulturalny, a ich treść nie zawiera elementów reklamowych ani promocyjnych, co uprawnia do zastosowania zwolnienia.
W interpretacji potwierdzono możliwość stosowania przez czynnego podatnika VAT zwolnienia od podatku dla usług najmu lokali mieszkalnych na cele mieszkaniowe, zarówno dla obywateli Polski, jak i obcokrajowców. Zwolnienie to wynika z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT i jest uzależnione od spełnienia określonych przesłanek.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i prawnego, organ stwierdził, że sprzedaż przez Wnioskodawczynię czterech działek budowlanych wraz z udziałem w drodze wewnętrznej nie podlegała opodatkowaniu VAT. Powód: brak prowadzenia działalności gospodarczej oraz niewykonywanie aktywnych działań charakterystycznych dla handlowców przy obrocie nieruchomościami, co oznaczało, że Wnioskodawczyni nie występowała w roli podatnika VAT.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i prawnego, organ podatkowy uznał, że planowana przez Wnioskodawczynię sprzedaż udziału w działce gruntu będzie opodatkowana VAT. Powodem jest to, że poprzez udzielenie pełnomocnictwa spółce do podejmowania szeregu czynności związanych z inwestycją na działce, Wnioskodawczyni wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i prowadzi de facto działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Ponieważ na moment sprzedaży działka będzie stanowić teren budowlany, nie znajdą zastosowania zwolnienia od podatku przewidziane dla dostaw nieruchomości.
Gmina realizująca inwestycję modernizacyjną infrastruktury wodno-kanalizacyjnej należącej do jej jednostkowej spółki, planuje wnieść poniesione na nią nakłady aportem w zamian za udziały. Organ podatkowy potwierdził: 1. Aport nakładów nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub jego części, wyłączonej z VAT. 2. Wniesienie aportem jest działalnością gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia. 3. Podstawą opodatkowania jest wartość nominalna udziałów, traktowana jako kwota netto do obliczenia VAT metodą "od stu". 4. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków na modernizację infrastruktury, która będzie przedmiotem aportu.
Sprzedaż przez Starostę nieruchomości gruntowej, stanowiącej własność Skarbu Państwa na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego - firmy "A" Sp. z o.o., nie podlega opodatkowaniu VAT. Jest to wynikiem faktu, że prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed wprowadzeniem przepisów objętych opodatkowaniem tej czynności. Sprzedaż stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego do nieruchomości, nie wpływając na władztwo rzeczy już uzyskane przez użytkownika wieczystego. Cena nieruchomości, określona zgodnie z art. 198h ustawy o gospodarce nieruchomościami, nie będzie powiększana o podatek VAT.
Zespół składników majątkowych i niemajątkowych wchodzących w skład oddziału spółki akcyjnej, obejmujący prawa oraz zobowiązania, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W konsekwencji, ich zbycie będzie wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy art. 6 pkt 1 tejże ustawy.
Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycje polegające na odpłatnym przyłączaniu odbiorców zewnętrznych (mieszkańców) do sieci wodno-kanalizacyjnej. Wydatki te są udokumentowane fakturami z Gminą jako nabywcą towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Usługa przyłączenia odbiorców zewnętrznych do sieci wodno-kanalizacyjnej za odpłatnością stanowi czynność opodatkowaną VAT i nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku. 2. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia naliczonego VAT od wydatków inwestycyjnych ponoszonych w ramach realizacji tej usługi przyłączeniowej.
Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, planuje zbudować i przekazać aportem infrastrukturę wodno-kanalizacyjną do spółki, której jest jedynym udziałowcem. Wniosła o interpretację dotyczącą rozliczenia tego aportu dla celów VAT: 1. Aport infrastruktury nie będzie wyłączoną z opodatkowania transakcją zbycia przedsiębiorstwa lub jego części. 2. Wniesienie aportem stanowi działalność gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT, bez zwolnienia. 3. Podstawą opodatkowania jest wartość nominalna udziałów, traktowana jako kwota netto do obliczenia VAT metodą "od stu". 4. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia naliczonego VAT z faktur dokumentujących wydatki na infrastrukturę. Stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe.
Gmina (...), jako zarejestrowany podatnik VAT planujący ulepszenie placu zabaw i oczyszczenie stawu w miejscowości (...) przy współfinansowaniu ze środków EFRROW, wystąpiła z pytaniami dotyczącymi odliczenia podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia VAT z faktur dokumentujących wydatki na oczyszczenie stawu i montaż placu zabaw, gdyż realizowane zadanie jest jej zadaniem własnym, a powstała infrastruktura będzie udostępniana nieodpłatnie, co wyklucza czynności opodatkowane VAT.
Organ podatkowy uznał produkt spożywczy zawierający czekoladę za należący do działu 18 Nomenklatury Scalonej, obejmującego kakao i przetwory z kakao. W konsekwencji stawka podatku VAT dla dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego produktu wynosi 23%. Interpretacja obowiązuje przez okres 5 lat od daty wydania, chyba że wcześniej nastąpi zmiana przepisów prawa podatkowego dotyczących towaru.
W podsumowaniu należy stwierdzić, że: - Wnioskodawca posiada prawo własności na zasadach wspólności umownej majątkowej rozszerzonej do pięciu działek o łącznej powierzchni 0,5130 ha. - Trzy spośród tych działek (nr 1, 2 i 3) są niezabudowane, natomiast dwie pozostałe (nr 4 i 5) są zabudowane odpowiednio budynkiem gospodarczym oraz mieszkalnym. - Wnioskodawca planuje sprzedaż wszystkich działek spółce, która zamierza na nich wybudować obiekt handlowo-usługowy. - Sprzedaż niezabudowanych działek nr 1, 2 i 3 będzie opodatkowana bez uwzględnienia zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. - Sprzedaż zabudowanych działek nr 4 i 5 jest objęta zwolnieniem zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkami określonymi w tym przepisie.
Wnioskodawca świadczy usługi udostępniania łóżek do opalania ciała (solarium) dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Usługa polega na wstępie do solarium i korzystaniu z wyposażonych w lampy UV łóżek, które mają na celu uzyskanie opalenizny skóry dla poprawy kondycji fizycznej i rekreacji. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", opodatkowaną stawką VAT 8%.
Wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, zawiera umowy najmu długoterminowego pojazdów samochodowych z powiązanymi podmiotami i wykorzystuje je w swojej działalności gospodarczej. Pojazdy mogą być również używane przez innych najemców na mocy umów zawartych przez wynajmującego. Wnioskodawca złożył wniosek o interpretację dotyczącą obowiązku składania deklaracji VAT-26 i jej aktualizacji, przyjmując prawo do pełnego odliczenia VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o VAT, przekazanie pojazdu innemu najemcy wymaga aktualizacji informacji na druku VAT-26 ze względu na zmianę wykorzystania pojazdu samochodowego. W sytuacji ponownego rozpoczęcia użytkowania danego pojazdu przez Wnioskodawcę wyłącznie dla celów działalności gospodarczej, konieczne jest złożenie druku VAT-26.
Sprzedaż prawa własności nieruchomości gruntowej na rzecz jej użytkownika wieczystego, którego prawo zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r., nie stanowi dostawy towarów i nie podlega opodatkowaniu VAT. Przeniesienie prawa do rozporządzania nieruchomością jak właściciel nastąpiło już przy ustanowieniu prawa użytkowania wieczystego, a sprzedaż stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego, nie wpływając na "władztwo rzeczy" uzyskane wcześniej przez użytkownika wieczystego.
Przeniesienie przez akademickie uczelnie publiczne praw majątkowych do wyników prac rozwojowych i badań przemysłowych, realizowanych w ramach międzynarodowego konsorcjum dofinansowanego przez NCBiR, stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT. Podstawę opodatkowania dla każdego z Wnioskodawców będzie stanowiła wartość otrzymanego dofinansowania za pośrednictwem lidera konsorcjum - D., przekazana na rachunek bankowy uczelni. Każdy z Wnioskodawców będzie miał obowiązek wystawienia faktury VAT na rzecz D. w odniesieniu do otrzymanej kwoty finansowania.
Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości zabudowanej przez Wnioskodawcę i jego małżonkę będzie stanowiła dostawę w ramach działalności gospodarczej, jednakże korzystającą ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 oraz art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, z uwagi na brak poniesionych wydatków na ulepszenie budynków i upływ okresu dłuższego niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia do momentu sprzedaży.
Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce nr (...) przez Wnioskodawcę, który występuje jako podatnik VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Decydujący jest fakt udzielenia Kupującemu pełnomocnictwa do podejmowania czynności związanych z uzyskaniem decyzji i pozwoleń niezbędnych do zabudowy działki, co świadczy o profesjonalnym przygotowaniu nieruchomości do sprzedaży. Ponieważ na podstawie wydanej decyzji o warunkach zabudowy działka będzie stanowiła teren budowlany, nie znajduje zastosowania zwolnienie od VAT przewidziane dla dostawy terenów innych niż budowlane.
Podsumowanie: Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i zamierza nabyć urządzenie medyczne, które rozszerzy oferowany zakres usług. Urządzenie to będzie wykorzystywane do świadczeń zwolnionych z VAT. Ponieważ podatnik nie jest czynnym podatnikiem VAT, nie przysługuje mu prawo do odliczenia ani odzyskania naliczonego podatku przy zakupie tego urządzenia.
Powiat, jako czynny podatnik VAT realizujący projekt współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu w ramach Programu Regionalnego Funduszy Europejskich, zadał pytanie o prawo do obniżenia należnego podatku. Organ podatkowy stwierdził brak możliwości odliczenia podatku naliczonego z faktur projektowych ze względu na ich nieodpłatny charakter i brak wykorzystania do czynności opodatkowanych VAT. Stanowisko Powiatu zostało uznane za prawidłowe, gdyż towary i usługi nabywane w ramach projektu nie generują przychodów podlegających opodatkowaniu VAT.
Gmina uzyskała potwierdzenie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub zwrotu podatku VAT, wynikającego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację projektu edukacyjnego w Zespole Szkolno-Przedszkolnym. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie może odliczyć VAT z tytułu tego przedsięwzięcia, gdyż nie jest ono powiązane z czynnościami opodatkowanymi; Gmina działa w tym przypadku jako organ władzy publicznej realizujący zadania własne, a nie jako podatnik VAT.
Sprzedaż nieruchomości gruntowej Skarbu Państwa, oddanej w użytkowanie wieczyste przed 1 maja 2004 r., na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego nie podlega opodatkowaniu VAT. Jest to wynikiem przekształcenia prawa użytkowania wieczystego w prawo własności, a nie ponownej dostawy tej samej nieruchomości. Ustanowienie prawa użytkowania wieczystego przed 1 maja 2004 r. było zwolnione z VAT, a zmiana tytułu prawnego nie wpływa na "władztwo rzeczy" uzyskane przez użytkownika. Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.
Wnioskodawca wybudował budynek, którego część (ok. 50 m2) zamierza przeznaczyć na działalność mieszaną - opodatkowaną i zwolnioną z VAT. Pozostała powierzchnia będzie wykorzystywana do celów opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca może odliczyć 94,1% VAT naliczonego od wydatków na budowę, a w przypadku części przeznaczonej na działalność mieszaną (5,9%) - dokonać korekty według proporcji z art. 90 ust. 2 przez okres 10 lat (art. 91 ust. 2).
Odpłatne udostępnianie przez Gminę części powierzchni budynku Ośrodka Zdrowia na rzecz zainteresowanych podmiotów zewnętrznych jest działalnością gospodarczą i czynnością opodatkowaną VAT, niepodlegającą zwolnieniu. Gminie przysługuje prawo do odliczenia częściowego podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych zgodnie z proporcją właściwą dla Urzędu Gminy, określoną w § 3 ust. 2 Rozporządzenia.
Sprzedaż części działek przez małżonków A.A. i B.B. na rzecz spółki C. sp. z o.o., po uprzednim wydzierżawieniu tej nieruchomości, podlega opodatkowaniu VAT w stawce 23%. Spółka C. sp. z o.o. ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tej transakcji.
Zgodnie z interpretacją, darowizna nieruchomości drogowej (działka nr 1) przez Powiat na rzecz Skarbu Państwa w zarządzie PGL LP Nadleśnictwo nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Jest to spowodowane tym, że nabycie tej nieruchomości przez Powiat nie nastąpiło w ramach czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, a zatem Powiatowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. W konsekwencji, darowizna tej działki nie będzie stanowiła dostawy towaru w rozumieniu ustawy o VAT i tym samym nie będzie opodatkowana tym podatkiem.
Szkolne Schronisko Młodzieżowe, będące jednostką budżetową gminy, świadczy usługi noclegowe dla uczniów i opiekunów ze szkół niepublicznych. Opłaty za te usługi zostały ustalone przez Radę Miejską zgodnie z przepisami prawa. Działalność Schroniska w tym zakresie ma charakter cywilnoprawny, a nie publicznoprawny, co oznacza, że usługi noclegowe podlegają opodatkowaniu VAT.
Gmina, realizując własne zadanie polegające na usunięciu odpadów z działek stanowiących jej własność, zawrze umowę z wykonawcą. Finansowanie tego przedsięwzięcia pochodzić będzie z pożyczki Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że w tym przypadku gmina nie wystąpi jako podatnik VAT, a otrzymana dotacja pozostanie poza zakresem opodatkowania podatkiem od towarów i usług.
Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zajmująca się pozyskiwaniem i wykorzystywaniem funduszy UE, realizuje projekt "..." w ramach programu Fundusze Europejskie. Celem projektu jest adaptacja systemu dystrybucji bonów oraz związane z tym działania. Wnioskodawca pyta o możliwość odliczenia VAT od zakupu usług serwerowych, backupowych, wynajmu auta i paliwa w kontekście realizacji tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, lecz wyłącznie z realizacją dofinansowanego projektu unijnego, więc odliczenie podatku naliczonego nie przysługuje.
Spółka B., działając w ramach Stowarzyszenia A., pośredniczy w przekazywaniu płatności składek członkowskich i rozważa świadczenie dodatkowych usług, takich jak kalkulacja wysokości składki oraz obsługa administracyjna. Organ podatkowy orzekł: 1. Usługi kalkulacji należności i obsługi administracyjnej będą opodatkowane VAT. 2. Pośrednictwo w transakcji płatniczej składki członkowskiej nie podlega VAT. 3. Jeśli łączna sprzedaż Spółki B. nie przekroczy 200.000,00 zł rocznie, może ona korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na mocy art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. 4. Spółka B. nie musi rejestrować się jako podatnik VAT, jeśli spełnia warunki zwolnienia.
Powiat, jako czynny płatnik VAT nieprowadzący działalności gospodarczej umożliwiającej odzyskanie tego podatku, złożył wniosek o dofinansowanie projektu termomodernizacji budynku Starostwa Powiatowego. Projekt obejmuje m.in. instalację fotowoltaiczną stanowiącą mikroinstalację, a powiat będzie prosumentem energii odnawialnej rozliczanym na zasadzie net meteringu. Budynek Starostwa wykorzystywany jest i będzie do realizacji zadań własnych niepodlegających opodatkowaniu VAT. W konsekwencji, powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani zwrotu różnicy podatkowej związanej z realizacją projektu.
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, zajmującej się głównie sprzedażą detaliczną przez domy sprzedaży wysyłkowej lub internet (PKD 47.91.Z), może opodatkowywać sprzedaż towarów używanych na zasadach VAT-marża, nawet jeśli nie jest w stanie zaewidencjonować danych personalnych sprzedających i udokumentować zakupów dowodami wewnętrznymi. Dotyczy to zarówno transakcji dokonywanych przez portale internetowe, jak i bezpośrednio na targowiskach.
Sprzedaż przez syndyka prawa użytkowania wieczystego niezabudowanej działki nr 1 podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 9 i bez możliwości zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Natomiast sprzedaż prawa użytkowania wieczystego działki nr 2 wraz z budynkiem mieszkalnym w stanie ruiny korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, gdyż upłynęło ponad 2 lata od pierwszego zasiedlenia budynku.
Wnioskodawca - spółka akcyjna z większościowym udziałem Województwa, realizująca projekty finansowane ze środków europejskich i budżetu państwa, pyta o możliwość odliczenia VAT od zakupów związanych z projektem "...". Organ podatkowy stwierdza brak prawa do odliczenia VAT, gdyż towary i usługi nie będą wykorzystane do czynności opodatkowanych.
Gmina realizuje zadanie inwestycyjne dotyczące gminnych dróg, finansowane częściowo ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a inwestycja po oddaniu do użytku nie będzie służyła czynnościom opodatkowanym. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na tę inwestycję, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy.
Otrzymane przez spółkę prawa handlowego dofinansowanie na realizację projektu F, współfinansowanego ze środków Unii Europejskiej (60%), Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (35%) oraz własnych spółki (5%), nie stanowi podstawy opodatkowania VAT, ponieważ nie ma bezpośredniego związku z ceną świadczonych usług lub dostarczanych towarów. Dofinansowanie służy wyłącznie pokryciu kosztów realizacji projektu, który obejmuje zadania własne spółki i nie generuje przychodów. Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług służących realizacji projektu, gdyż te towary i usługi są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.
Gmina realizująca przebudowę i budowę dróg gminnych celem poprawy ich standardu zadała pytania dotyczące opodatkowania VAT oraz odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy stwierdził, że czynności wykorzystujące powstały majątek nie są objęte VAT ze względu na ich nieodpłatność i brak dochodów dla Gminy; działania te nie stanowią dostaw towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu. Ponadto, wydatki inwestycyjne nie uprawniają Gminy do odliczenia VAT naliczonego, gdyż nie są związane z czynnościami opodatkowanymi i Gmina nie działa jako podatnik VAT przy tej inwestycji.
Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu wydatków poniesionych na realizację projektu budowy infrastruktury gminnej, gdyż działania te są wykonywane w ramach jej zadań publicznych. Efekty projektu nie będą służyć czynnościom opodatkowanym VAT, a jednostki samorządu terytorialnego nie są uznawane za podatników VAT w kontekście realizacji zadań publicznych. Prawo do odliczenia podatku przysługuje wyłącznie w sytuacjach, gdy nabywane towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Transakcja zakupu komercyjnej nieruchomości przez Spółkę od Sprzedającego nie zostanie uznana za sprzedaż przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w rozumieniu przepisów o VAT, a będzie podlegała opodatkowaniu jako dostawa towarów. Dostawy budynków, budowli lub ich części składających się na nabywane aktywa korzystać będą ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą tych obiektów upłynie okres przekraczający 2 lata. Sprzedający i Spółka mogą jednak zrezygnować ze zwolnienia, wybierając opodatkowanie na ogólnych warunkach. W sytuacji rezygnacji ze zwolnienia, Spółce przysługiwać będzie prawo do odliczenia VAT z faktury dokumentującej zakup nieruchomości pod warunkiem jej wykorzystania w działalności opodatkowanej.
Transakcja najmu zwrotnego centrum handlowo-usługowego nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, a jedynie dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu VAT. Dostawa budynków i budowli może korzystać ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tej transakcji.
Szpital, będący zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT, realizuje projekt informatyczny służący głównie działalności leczniczej zwolnionej z VAT (98% przychodów). Pozostała opodatkowana działalność stanowi jedynie 2% przychodów. Wydatki na projekt informatyczny są bezpośrednio powiązane z usługami leczniczymi zwolnionymi z VAT, a nie z działalnością opodatkowaną. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT oraz stanowiskiem organu podatkowego, szpitalowi nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków poniesionych na ten projekt.
Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni 0,0022 ha w drodze licytacji komorniczej będzie podlegała opodatkowaniu VAT zgodnie z interpretacją indywidualną. Działka ta stanowi teren budowlany i nie korzysta ze zwolnienia od VAT przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ani z warunków do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 tej samej ustawy. Komornik będzie musiał wystawić fakturę VAT i odprowadzić należny podatek od tej sprzedaży.
Wnioskodawca, będący osobą prawną i podatnikiem VAT czynnym, zajmuje się dostarczaniem posiłków dla zakładów pracy w ramach Programu. Posiłki są sprzedawane zarówno Pracodawcom, jak i ich pracownikom (Pracownicy). W przypadku gdy wartość posiłku nie przekracza ustalonego limitu, nabywcą jest wyłącznie Pracodawca, a faktura wystawiana jest na jego rzecz. Jeśli jednak wartość ta przekracza limit, część kosztów pokrywa Pracownik - Wnioskodawca wystawia wtedy zarówno fakturę dla Pracodawcy, jak i paragon na rzecz Pracownika. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość identyfikacji dwóch odrębnych nabywców (Pracodawca i Pracownik) dla części usługi/towaru oraz konieczność ustalenia podstawy opodatkowania oddzielnie dla każdego z tych nabywców. Wnioskodawca ma również obowiązek ewidencjonować sprzedaż na rzecz Pracowników za pomocą kasy fiskalnej oraz wystawiać faktury dla Pracodawców.
Gmina realizująca projekt z udziałem środków unijnych, który nie generuje dochodów opodatkowanych VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych powiązanych z tym przedsięwzięciem. Jest to spowodowane brakiem wykorzystania nabytych towarów i usług w czynnościach opodatkowanych, co wynika ze statusu Gminy jako jednostki samorządu terytorialnego. Jednakże podatek VAT można uznać za koszt kwalifikowalny projektu. Stanowisko to zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe w kontekście przedstawionego stanu faktycznego i obowiązujących przepisów prawa podatkowego.
Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję "..." obejmującą przebudowę i utworzenie infrastruktury. Inwestycja ta będzie wykorzystywana zarówno do działalności opodatkowanej VAT, jak i w ramach zadań Gminy pozostających poza zakresem ustawy o VAT. Ponieważ wydatki inwestycyjne nie mogą być przyporządkowane do konkretnej części działalności, Gmina ma prawo odliczyć podatek naliczony przy zastosowaniu proporcji określonej w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz skalkulowanej według wzoru zawartego w Rozporządzeniu w sprawie pre-współczynnika.
Gmina, jako podatnik VAT, planuje remont zbiornika wodnego dofinansowany ze środków Samorządu Województwa. Brak opłat i wykorzystania inwestycji do czynności opodatkowanych skutkuje brakiem prawa do odliczenia VAT naliczonego, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako zgodne ze stanowiskiem Gminy.
Sprzedaż prawa własności nieruchomości gruntowej zabudowanej na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, wykorzystującego ją do działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT. Cena nieruchomości została określona na dzień zawarcia umowy sprzedaży i jest równa wartości gruntu. Gmina A jako czynny podatnik VAT prowadzi postępowanie bezprzetargowe zgodnie z art. 198g ustawy o gospodarce nieruchomościami, a Rada Miasta określiła szczegółowe warunki sprzedaży na rzecz użytkowników wieczystych wykorzystujących grunt do działalności gospodarczej.
Sprzedaż działki nr 1 przez Zainteresowaną na rzecz Wnioskodawczyni nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, gdyż transakcja ta mieści się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Zainteresowana nabyła działkę w drodze umowy dożywocia i nie wykorzystywała jej komercyjnie, a jedynie rozważała budowę domu na potrzeby osobiste. Rozbiórka budynków miała charakter zabezpieczający, a nie przygotowawczy do sprzedaży. W konsekwencji, Wnioskodawczyni nie będzie mogła odliczyć VAT naliczonego przy zakupie tej działki.
Powiatowy organ podatkowy stwierdza brak prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT w całości lub części, wynikającego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację projektu modernizacji serwerowni Starostwa Powiatowego. Projekt ten jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej oraz budżetu państwa, a jego efekty będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Brak możliwości odzyskania VAT dotyczy zarówno okresu realizacji projektu, jak i po jego zakończeniu.
Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje w latach 2024-2025 realizację inwestycji "..." w ramach swoich zadań własnych przy wykorzystaniu środków pozyskanych z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Obszarów Wiejskich. Efekty tej inwestycji będą ogólnodostępne i przeznaczone do niekomercyjnego użytku mieszkańców Gminy, a sama Gmina nie przewiduje osiągania z tego tytułu żadnych dochodów ani zmiany charakteru wykorzystania infrastruktury. W konsekwencji, wydatki poniesione na nabycie towarów i usług w ramach tej inwestycji nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co oznacza brak prawa Gminy do odliczenia podatku VAT naliczonego.
W związku z planowaną przez Wnioskodawcę sprzedażą niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni (...) ha spółce, która zamierza wybudować na niej budynek handlowo-usługowy wraz z infrastrukturą, organ podatkowy stwierdził, że transakcja ta będzie opodatkowana VAT. Wnioskodawca udzielił spółce pełnomocnictwa do przeprowadzenia wszelkich formalności związanych z inwestycją oraz wyraził zgodę na dysponowanie nieruchomością na cele budowlane. Organ uznał, że podjęte przez Wnioskodawcę działania kwalifikują go jako prowadzącego działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT i będącego podatnikiem VAT przy sprzedaży nieruchomości, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 tej ustawy.
Gmina jako jednostka samorządu terytorialnego, posiadająca osobowość prawną i status zarejestrowanego czynnego podatnika VAT, zamierza ubiegać się o dofinansowanie operacji "Zarządzanie zasobami wodnymi" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie będzie miała prawnej możliwości odliczenia VAT w związku z realizacją tego zadania, gdyż nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Kwoty zasądzone tytułem kosztów zastępstwa procesowego, stanowiące dodatkowe wynagrodzenie radcy prawnego powiększone o podatek VAT, są opodatkowane tym podatkiem. Organ podatkowy stwierdził istnienie bezpośredniego związku między świadczoną usługą a wynagrodzeniem, w tym również wspomnianymi kwotami. Radca prawny jest obowiązany odprowadzać VAT od tych środków.
Powiat jako jednostka samorządu terytorialnego złożył wniosek o dofinansowanie na realizację edukacji ekologicznej dla uczniów ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy stwierdził, że nabycie towarów i usług na potrzeby tego zadania nie uprawnia Powiatu do odliczenia VAT, gdyż czynności te są realizowane w ramach ustawowych obowiązków jednostki samorządu terytorialnego, a nie działalności gospodarczej.
Sprzedaż biurka przez jednostkę samorządu terytorialnego - Miasto, zakupionego na potrzeby wykonywania zadań własnych i niezwiązanego z działalnością gospodarczą, nie podlega opodatkowaniu VAT. Sprzedaż ta ma być przeprowadzona w trybie konkurencyjnym, a uzyskane środki mają posłużyć realizacji zadań pomocowych dla mieszkańców. Organ podatkowy stwierdził, że Miasto nie działa jako podatnik VAT przy tej transakcji, gdyż czynność ta jest ściśle powiązana z realizacją zadań publicznych, a nie prowadzeniem działalności gospodarczej.
Sprzedaż przez Wnioskodawcę udziału w prawie własności niezabudowanej działki o powierzchni 0,2470 ha będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Działania Wnioskodawcy, obejmujące udzielenie pełnomocnictwa Kupującej Spółce do przeprowadzenia czynności mających na celu uatrakcyjnienie nieruchomości oraz jej przeznaczenie pod zabudowę w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i są porównywalne do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. Wnioskodawca będzie traktowany jako podatnik VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a sprzedaż nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług.
Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy usługi dostawy wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych (mieszkańcy, przedsiębiorcy, instytucje) oraz zaopatruje w wodę/odbiera ścieki dla Odbiorców wewnętrznych (Jednostki organizacyjne Gminy i inne miejsca wykorzystywane do zadań własnych). Infrastruktura wodociągowa i kanalizacyjna jest zarządzana przez samorządowy zakład budżetowy. Gmina uznaje usługi dla Odbiorców zewnętrznych za działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, bez zwolnienia z tego podatku. Wykorzystanie infrastruktury do dostaw na rzecz Odbiorców wewnętrznych nie wymaga naliczenia podatku należnego. W odniesieniu do wydatków związanych z realizacją inwestycji w infrastrukturze, Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT, stosując prewspółczynnik obliczony jako proporcja metrów sześciennych dostarczonej/odprowadzonej wody i ścieków dla Odbiorców zewnętrznych do ogólnej ilości tych usług (łącznie z Odbiorcami wewnętrznymi). Taka metoda najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności Gminy i dokonywanych nabyć.
Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT, realizuje inwestycje własne, takie jak przebudowa dróg gminnych dla poprawy warunków komunikacyjnych. Wydatki na te cele są udokumentowane fakturami, jednakże towary i usługi nabyte w związku z realizacją tych inwestycji służą czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu VAT. Przebudowa dróg stanowi zadanie publiczne i nie będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej; droga pozostaje bezpłatna, nie generując sprzedaży opodatkowanej VAT. W konsekwencji Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących realizację tych inwestycji drogowych.
Gmina (...), jako czynny podatnik VAT wykonujący zadania publiczne oraz umowy cywilnoprawne, wystąpiła o dofinansowanie projektu "(...)". Projekt ten ma na celu realizację ustawowych obowiązków Gminy i wzmocnić jej zdolności informatyczne. Nabyte oprogramowanie i szkolenia służą zwiększeniu odporności systemów informacyjnych na zagrożenia, jednakże nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W konsekwencji, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z wydatkami projektowymi, gdyż są one powiązane z działalnością statutową i zadaniami własnymi Gminy.
Korekty rentowości przeprowadzane przez spółkę po zakończeniu roku w wyniku weryfikacji cen transferowych nie odnoszą się do konkretnych świadczeń usług, faktur ani indywidualnych cen. W rezultacie, takie korekty są neutralne podatkowo na gruncie VAT i nie wymagają wystawiania faktur korygujących; mogą być udokumentowane notami księgowymi.
Sprzedaż udziału w działce przez współwłaścicieli będzie opodatkowana VAT, ponieważ jeden z nich prowadzi działalność gospodarczą i teren jest przeznaczony pod zabudowę.
Dłużnik jest zobowiązany do dokonania korekty odliczonej kwoty podatku naliczonego wynikającej z nieuregulowanych faktur, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego na fakturach, nawet jeżeli sąd zatwierdzi układ po tym terminie. Zawarcie układu nie zwalnia dłużnika z obowiązków wynikających z art. 89b ustawy o VAT.
Produkt "baton białkowy z dodatkiem czekolady" został sklasyfikowany jako towar objęty działem 18 Nomenklatury scalonej (CN), pozycja 1806 CN, tj. "Czekolada i pozostałe przetwory spożywcze zawierające kakao". W konsekwencji, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie takiego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.
Gmina, będąca zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków do odbiorców zewnętrznych, co stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Jednocześnie Gmina zaopatruje swoje jednostki organizacyjne w wodę i odprowadza ścieki (odbiorcy wewnętrzni), co nie podlega opodatkowaniu VAT. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, które nie mogą być jednoznacznie przyporządkowane do działalności opodatkowanej lub nieopodatkowanej. W celu ustalenia proporcji odliczenia VAT naliczonego od tych wydatków, Gmina zaproponowała zastosowanie klucza opartego na udziale ilości metrów sześciennych wody dostarczonej/ścieków odprowadzonych do odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane) w całkowitej ilości metrów sześciennych wody dostarczonej/ścieków odprowadzonych. Zgodnie z wyliczeniami Gminy, proporcja ta wynosi około 98% dla infrastruktury wodociągowej oraz 97% dla infrastruktury kanalizacyjnej. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość zastosowania przez Gminę klucza odliczenia opartego na proporcji metrów sześciennych wody/ścieków dostarczonych/odprowadzonych do odbiorców zewnętrznych jako najbardziej reprezentatywnego dla specyfiki działalności Gminy oraz dokonywanych przez nią nabyć. Metoda ta zapewnia odliczenie VAT naliczonego wyłącznie w części przypadającej na czynności opodatkowane i obiektywnie odzwierciedla część wydatków przypadającą na działalność gospodarczą oraz pozostałą działalność Gminy.
Gmina jako zarejestrowany czynny podatnik VAT planuje utworzenie ekopracowni w Szkole Podstawowej, która będzie wykorzystywana do działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT. W konsekwencji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu związanych z realizacją tego przedsięwzięcia, gdyż wydatki te nie będą służyć czynnościom opodatkowanym VAT.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego oraz obowiązujących przepisów prawa podatkowego, organ stwierdził, że Wnioskodawczyni nie działa w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, lecz prowadzi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Sprzedaż przez Wnioskodawczynię niezabudowanej działki powstałej w wyniku podziału działki nr 1 będzie zatem objęta podatkiem od towarów i usług, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.
Otrzymane przez Gminę dofinansowanie z Rządowego Funduszu Polski Ład na realizację inwestycji dotyczącej infrastruktury wodociągowej nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż stanowi ono dotację kosztową do tej inwestycji i nie jest bezpośrednio związane z konkretnymi czynnościami opodatkowanymi. Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu oraz wydatków bieżących dotyczących infrastruktury wodociągowej, przy czym może ona stosować prewspółczynnik oparty na kryterium ilości metrów sześciennych wody dostarczonej w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT oraz ogółu transakcji/zużyć. Taka metoda została uznana przez organ podatkowy za bardziej reprezentatywną niż proporcja określona w rozporządzeniu w sprawie prewspółczynnika.
Gmina (...), zarejestrowana jako czynny podatnik VAT i realizująca własne zadania, wystąpiła o dotację na przebudowę otwartego zbiornika retencyjnego. Wydatki udokumentowane fakturami VAT nie uprawniają Gminy do odliczenia podatku naliczonego, gdyż efekt inwestycji nie będzie wykorzystywany w czynnościach opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził brak prawa Gminy do odliczenia VAT z tych faktur.
Gmina ... jako czynny podatnik VAT realizuje projekt przebudowy infrastruktury komunikacyjnej z celem poprawy bezpieczeństwa i skrócenia czasu przejazdu użytkowników drogi. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma możliwości odzyskania VAT naliczonego w związku z tym projektem, ponieważ towary i usługi są wykorzystywane do działań publicznoprawnych, które nie podlegają opodatkowaniu. W rezultacie, Gmina nie może skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego na mocy art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.
Dostawa spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego przez podatnika (X) na rzecz Nabywcy 1 oraz Nabywcy 2 będzie zwolniona z opodatkowania VAT, gdyż od pierwszego zasiedlenia upłynęło ponad 2 lata i nie były ponoszone wydatki na ulepszenie. X i Nabywca 1 mogą wybrać opcję opodatkowania tej transakcji podatkiem VAT, zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT.
Gmina jest czynnym podatnikiem VAT i świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych, stanowiące działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Gmina planuje rozbudować oczyszczalnię ścieków i ponieść wydatki ogólne związane z projektem, dla których nie może dokonać bezpośredniej alokacji. Organ potwierdził prawo Gminy do zastosowania prewspółczynnika metrażowego w celu odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, uznając je za czynności opodatkowane VAT.
Miasto (...), jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizuje projekt dofinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Projekt dotyczy przebudowy drogi wojewódzkiej, która po ukończeniu inwestycji stanie się własnością Województwa (...), a jej zarządcą będzie Prezydent Miasta (...). Organ podatkowy potwierdził, że usługi zakupione w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co uniemożliwia odliczenie naliczonego VAT lub uzyskanie zwrotu różnicy podatkowej. Stanowisko Miasta (...) zostało uznane za prawidłowe.
Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, realizując projekt modernizacji i wyposażenia własnego budynku, nie uzyska prawa do odliczenia ani zwrotu naliczonego podatku. Budynek ten częściowo zajmuje OSP wykonująca zadania gminne, a pozostałą część przeznaczono dla mieszkańców na cele kulturalne - obie sfery użytkowane będą nieodpłatnie i bez powiązania z czynnościami opodatkowanymi VAT.
WIS określa stawkę VAT dla "żywności wzbogaconej" - wysokobiałkowego batonu czekoladowego, sklasyfikowanego w dziale 18 Nomenklatury Scalonej (CN), jako podlegającą opodatkowaniu stawką 23% na mocy art. 41 ust. 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.
Gmina A., będąca zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT, realizując projekt inwestycyjny "...", wystąpiła o interpretację dotyczącą prawa do odliczenia naliczonego podatku. Organ podatkowy orzekł, że Gmina A., wykonując zadania własne niepodlegające opodatkowaniu VAT, nie ma prawa do takiego odliczenia. Stanowisko gminy zostało uznane za słuszne przez organ podatkowy.
Fundacja prowadząca wyłącznie działalność statutową nieodpłatną zakupiła licencję oprogramowania komputerowego od zagranicznego podmiotu, którą następnie wykorzystała do realizacji swoich celów statutowych. Mimo że Fundacja uznała się za zwolnionego podatnika VAT w zakresie importu usług ze względu na brak prowadzenia działalności gospodarczej, organ podatkowy stwierdził inaczej. Organ ten orzekł, że Fundacja wykonuje samodzielnie działalność gospodarczą zgodną z ustawą o VAT i w konsekwencji jest obowiązana do opodatkowania nabytej licencji jako importu usług podlegającego polskiemu podatkowi VAT.
Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje budowę stawu w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich i rozważa możliwość odliczenia tego kosztu. Organ podatkowy uznał jednak, że Gmina nie będzie mogła skorzystać z prawa do odliczenia VAT ani ubiegać się o zwrot podatku, gdyż towary i usługi nabywane w celu realizacji tego projektu nie są przeznaczone do czynności opodatkowanych.
Gmina realizująca projekt wsparcia jednostek samorządu terytorialnego w zakresie ochrony powietrza, finansowany z dofinansowania, ponosi wydatki na wynagrodzenie pracownika-ekodoradcy, wyposażenie stanowiska pracy, zakup samochodu służbowego oraz przygotowanie analiz i materiałów edukacyjnych. Nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku związanego z wydatkami projektu ze względu na brak spełnienia warunków określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.
W ramach planowanej dostawy działki nr 2, przedmiotem opodatkowania będzie wyłącznie prawo własności nieruchomości gruntowej, a nie fragmenty budynku kościoła. Dzieje się tak, ponieważ nakłady na budowę tych części stanowią odrębną ekonomiczną własność Parafii i nie dojdzie do ich przeniesienia w ramach transakcji. W związku z tym, dostawa działki nr 2 nie będzie mogła korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.
Spółka X prowadzi różnorodną działalność, obejmującą inwestycje i wynajem nieruchomości. Planuje restrukturyzację poprzez wniesienie aportem składników majątkowych związanych z nieruchomościami do spółki A. Organ podatkowy uznał, że Dział Nieruchomości stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem transakcji aportu spod opodatkowania VAT.
Podatnik wystąpił o określenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego składniki wskazane we wniosku, klasyfikowanego do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN). Organ podatkowy stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 5%, na mocy art. 41 ust. 2a ustawy o VAT oraz poz. 12 załącznika nr 10 do tej ustawy, obowiązującego od dnia 1 lipca 2020 r.
Sprzedaż udziałów w nieruchomości przez współwłaścicieli, którzy planują szereg działań przed transakcją, zostanie zakwalifikowana jako profesjonalna działalność obrotu nieruchomościami i podlega opodatkowaniu VAT. Stanowisko współwłaścicieli o braku opodatkowania VAT jest nieprawidłowe.
Gmina (...), będąca czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT i realizująca projekt "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, nie może ubiegać się o zwrot ani obniżenie kwoty podatku należnego związanego z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że brak jest bezpośredniego i ścisłego związku między wydatkami na budowę tablic informacyjnych a czynnościami opodatkowanymi VAT, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego w ramach realizacji projektu stanowiącego zadanie własne gminy.
Gmina jako jednostka samorządu terytorialnego otrzymała pomoc finansową na realizację operacji mającej na celu poprawę warunków (...). Będąc właścicielem działek i czynnym podatnikiem VAT, Gmina zwróciła się o wyjaśnienie możliwości odzyskania naliczonego podatku po zakończeniu inwestycji. Organ podatkowy stwierdził, że w związku z realizacją tej operacji Gmina nie działa jako podatnik VAT i nie ma prawa do odliczenia lub zwrotu naliczonego podatku, gdyż inwestycja nie jest powiązana z czynnościami opodatkowanymi.
Stowarzyszenie realizujące projekt finansowany z dotacji Samorządu Województwa, obejmujący kształtowanie kompetencji technicznych i informatycznych dla młodzieży oraz nauczycieli poprzez różnorodne działania edukacyjne, nie będzie uprawnione do odliczenia ani zwrotu podatku VAT związanego z wydatkami na ten projekt. Jest to spowodowane brakiem statusu czynnego podatnika VAT Stowarzyszenia oraz niewykorzystywaniem nabywanych towarów i usług do wykonywania czynności opodatkowanych.
Gmina, jako czynny podatnik VAT, świadczy usługi dostawy wody dla odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych przy użyciu infrastruktury wodociągowej. W latach 2023-2025 realizuje ona Inwestycję, której wydatki są dokumentowane fakturami VAT z Gminy jako nabywcy. Infrastruktura ta służy głównie do świadczenia odpłatnych usług dla odbiorców zewnętrznych oraz częściowo na potrzeby własne Gminy, co utrudnia jednoznaczne przyporządkowanie wydatków inwestycyjnych do działalności opodatkowanej lub pozostającej poza VAT. W związku z tym, Gmina stosuje proporcję odliczenia w celu określenia kwot podlegających odliczeniu VAT.
Gmina, jako zarejestrowany podatnik czynny VAT, realizująca inwestycję budowy i modernizacji infrastruktury wodociągowej w latach 2024-2028, będzie miała prawo do pełnego odliczenia naliczonego podatku VAT związanego z wydatkami inwestycyjnymi. Infrastruktura ta wyłącznie obsługuje Odbiorców zewnętrznych, nie jest powiązana z budynkami gminnymi ani jej jednostek organizacyjnych, co uprawnia do odliczenia VAT w pełnej wysokości.
Planowana sprzedaż w trybie postępowania egzekucyjnego i dostawa prawa własności nieruchomości stanowiącej działkę gruntu X. wraz z zabudowaniami podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jednocześnie korzystając ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Norma z art. 43 ust. 21 nie ma w tym przypadku zastosowania.
Spółka, która skorzystała z ulgi na złe długi w odniesieniu do nieściągalnej wierzytelności kontrahenta znajdującego się w postępowaniu sanacyjnym i otrzymała 90% tej wierzytelności jako odszkodowanie, jest zobowiązana - na podstawie art. 89a ust. 4 ustawy o VAT - do ponownego zwiększenia podstawy opodatkowania oraz kwoty należnego podatku w części pokrytej przez to odszkodowanie, gdyż wypłata odszkodowania spełnia przesłanki "uregulowania należności".
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, organ podatkowy uznał usługę świadczoną przez Wnioskodawcę za "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" (PKWiU 36.00.20.0), podlegającą opodatkowaniu stawką VAT wynoszącą 8%. Usługa ta obejmuje kompleksowe czynności, których celem jest umożliwienie klientowi dostępu do sieci wodociągowej i otrzymywania dostaw wody.
Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje budowę ścieżek pieszo-rowerowych, które będą udostępniane nieodpłatnie i nie generują przychodów. W związku z tym Gmina zamierzała odliczyć naliczony podatek VAT od zakupu towarów i usług służących realizacji tego projektu. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest prawidłowe - nie przysługuje jej prawo do takiego odliczenia, gdyż wydatki na inwestycję nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT wykonywanymi przez Gminę.
Oto przeredagowany paragraf: Stanowisko wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego zostało uznane za nieprawidłowe. Wnioskodawca prowadzi szkolenie zawodowe "(...)", będące pozaszkolną/podyplomową formą kształcenia, mającą na celu przygotowanie do wykonywania zawodu psychoterapeuty. Wnioskodawca uznał te usługi za zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, jednak organ podatkowy stwierdził brak spełnienia warunku prowadzenia usług w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach, co skutkuje brakiem zwolnienia od VAT.
Sprzedaż niezabudowanej działki gruntu przez czynnego podatnika VAT, który udzielił pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy do przygotowania nieruchomości do sprzedaży, będzie stanowić opodatkowaną dostawę towarów zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 i art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Nieruchomość w momencie sprzedaży będzie terenem budowlanym, co wyklucza zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz brak spełnienia warunków do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 tej samej ustawy. W konsekwencji, podatnik będzie obowiązany naliczyć VAT i udokumentować transakcję fakturą.
Interpretacja indywidualna potwierdza, że planowana transakcja sprzedaży centrum serwisowego samochodów ciężarowych nie będzie stanowiła zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Transakcja ta, jako dostawa towarów, będzie opodatkowana VAT. Dostawa budynków i budowli korzystać będzie ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, chyba że strony transakcji złożą oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia i wyborze opodatkowania na zasadach ogólnych. W takim przypadku nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej transakcję.
Dłużnik będący właścicielem nieruchomości podlegającej sprzedaży egzekucyjnej występuje jako podatnik VAT, a komornik sądowy pełni rolę płatnika. Sprzedaż ta traktowana jest jako dostawa towaru w postaci części budynku hotelowego; wartość gruntu zwiększa podstawę opodatkowania dla tej transakcji. Dostawa obejmująca część budynku i przypisaną do niej działkę korzysta ze zwolnienia VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT, gdyż od pierwszego zasiedlenia upłynie okres dłuższy niż 2 lata, a dłużnik nie dokonał wydatków na ulepszenie budynku.
Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT, realizując projekt wyposażenia mieszkańców w magazyny energii współpracujące z instalacjami OZE i otrzymując dofinansowanie na ten cel, nie będzie opodatkowana VAT od tego dofinansowania. Dofinansowanie to nie stanowi wynagrodzenia za usługi lub dostawy świadczone przez Gminę. Dodatkowo, Gmina nie uzyska prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z projektem, gdyż te wydatki nie będą wykorzystane w ramach czynności opodatkowanych.
Gmina realizując projekt "(...)" w ramach zadań własnych dotyczących gospodarki wodnej, ponosi wydatki udokumentowane fakturami VAT. Nabyte towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do realizacji tychże zadań, bez uzyskiwania przychodów związanych z majątkiem projektu. W konsekwencji, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na realizację projektu, gdyż nie są one powiązane z czynnościami opodatkowanymi w ramach działalności gospodarczej. Gmina występuje tu jako organ władzy publicznej, a nie podatnik VAT.
Wnioskodawca świadczy kompleksowe usługi gimnastyki i ćwiczeń ruchowych, obejmujące wstęp na zajęcia grupowe prowadzone przez instruktora oraz samodzielne korzystanie z sali i sprzętu. Celem tych usług jest poprawa kondycji fizycznej, korekta wad postawy, sprawności ruchowej i dobrostanu psychicznego ćwiczących. Organ podatkowy zakwalifikował te usługi jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", opodatkowując je stawką 8% VAT.
Spółka zajmująca się budownictwem mieszkaniowym dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, której całość zapłaty wpływa na rachunek bankowy, spełnia warunki zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania transakcji na kasie fiskalnej, określone w rozporządzeniu Ministra Finansów. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Spółki.
Gmina planuje zakup mobilnej sceny wraz z wyposażeniem, przeznaczoną na nieodpłatne imprezy kulturalne, rekreacyjne i sportowe dla społeczności lokalnej. Organ podatkowy uznał te czynności za nieskutkujące opodatkowaniem VAT, co oznacza brak prawa do odliczenia tego podatku związanego z inwestycją.
Gmina (...) zamierza poprawić atrakcyjność obszaru poprzez utworzenie miejsca rekreacji dla mieszkańców i turystów w ramach dofinansowanego projektu, który zakłada wykonanie wiaty rekreacyjnej, parkingu rowerowego oraz toru przeszkód. Wydatki te będą udokumentowane fakturami VAT z naliczonym podatkiem. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z infrastruktury, która ma służyć wyłącznie do realizacji jej własnych zadań kulturalno-turystycznych. W konsekwencji, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na ten projekt.
Produkt w postaci płynu o działaniu bakteriobójczym, grzybobójczym oraz wirusobójczym, przeznaczony do dezynfekcji rąk i powierzchni, kwalifikuje się jako środek odkażający stosowany wyłącznie w ochronie zdrowia. Spełnia on warunki zastosowania 8% stawki VAT ze względu na posiadanie pozwolenia tymczasowego lub wpisu do rejestru produktów biobójczych, a także wykazuje właściwości bakteriobójcze, grzybobójcze i wirusobójcze. Jego podstawowym celem jest ochrona zdrowia poprzez dezynfekcję oraz znajduje się on na wykazie produktów biobójczych z odpowiednim pozwoleniem na obrót.
Sprzedaż przez Sprzedającą udziałów w Nieruchomości 1 i Nieruchomości 2 na rzecz Kupującego 1 oraz Kupującego 2 będzie podlegała opodatkowaniu VAT, gdyż Sprzedająca i pozostali współwłaściciele działają jako podatnicy prowadzący działalność gospodarczą. Udzielenie pełnomocnictwa Kupującym do czynności przygotowawczych w celu realizacji inwestycji budowlanej na tych nieruchomościach skutkuje uznaniem sprzedaży za działalność gospodarczą podlegającą VAT. Kupujący 1 i Kupujący 2 mają prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących nabycie, ponieważ wykorzystają te nieruchomości do czynności opodatkowanych VAT.
Podsumowanie: Organ podatkowy uznał, że suplement diety w postaci sprayu doustnego przeznaczony do bezpośredniego spożycia należy sklasyfikować jako towar z pozycji CN 2202. W konsekwencji, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.
Organ podatkowy uznał produkt przeznaczony jako ściółka/żwirek dla kotów za sklasyfikowany do działu 38 Nomenklatury Scalonej (CN) "Produkty chemiczne różne" i opodatkowany stawką VAT w wysokości 23%, odwołując się do jego składu oraz przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Interpretacja potwierdza stanowisko wnioskodawcy co do stosowania stawki 23% VAT, wydana została dnia [DATA].
Oto przeredagowany paragraf: Organ podatkowy stwierdził, że kompleksowa usługa udzielenia licencji na majątkowe prawo autorskie do utworu w postaci opracowanego scenariusza przyjęcia oraz na dokonanie w jego czasie artystycznego wykonania, świadczona przez spółkę z o.o., nie podlega zwolnieniu od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT. Powodem takiej decyzji jest brak spełnienia przez spółkę przesłanki bycia indywidualnym twórcą lub artystą wykonawcą, co jest warunkiem zastosowania tego zwolnienia. Organ uznał, że przedmiotowe zwolnienie dotyczy wyłącznie usług świadczonych przez osoby fizyczne posiadające status indywidualnego twórcy lub artysty wykonawcy, a nie przez podmioty gospodarcze w formie spółek.
Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce o powierzchni 0,2596 ha, będącej wynikiem podziału działki nr (...), jest opodatkowana VAT bez możliwości zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Działka ta znajduje się na terenach przeznaczonych pod zabudowę, co kwalifikuje ją jako "tereny budowlane" w rozumieniu przepisów VAT. Ponadto, Wnioskodawczyni podejmując działania przygotowujące nieruchomość do sprzedaży wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i prowadzi działalność gospodarczą, co skutkuje uznaniem jej za podatnika VAT przy tej transakcji.
Sprzedaż doładowań telefonicznych GSM przez Spółkę będzie stanowić opodatkowane usługi telekomunikacyjne, ustalane na podstawie kodu MCC karty SIM. Transakcje te nie wymagają ewidencji przy użyciu kas rejestrujących ani wystawiania faktur na żądanie klientów. Spółka ma prawo do odliczenia VAT z faktur dostawcy za zakupione doładowania, a sprzedaż będzie opodatkowana w Polsce.
Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, sprzedaż lokalu mieszkalnego przez Spółkę A Sp. z o.o., który nie był amortyzowany i przeznaczony do długoterminowej inwestycji, będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług. Warunkiem jest brak poniesienia wydatków na ulepszenie przekraczających 30% wartości początkowej lokalu oraz upływ okresu dłuższego niż 2 lata między pierwszym zasiedleniem a planowaną sprzedażą. Stanowisko Spółki zostało uznane za prawidłowe.
Towar będący przedmiotem wniosku to "mapa (...)", składająca się z płótna naciągniętego na płytę, przytwierdzonego do ramy, z wydrukowaną mapą świata. Organ podatkowy zaklasyfikował taki towar do pozycji CN 4905 "Mapy i mapy hydrograficzne lub podobne mapy wszelkich rodzajów, włączając atlasy, mapy ścienne, plany topograficzne i globusy, drukowane" oraz stwierdził, że jest on opodatkowany stawką VAT wynoszącą 5%, zgodnie z art. 41 ust. 2a w zw. z poz. 19 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług. Pinezki oraz inne elementy dodawane opcjonalnie nie są przedmiotem wniosku, lecz stanowią jedynie akcesoria oferowane klientom.
W interpretacji dotyczącej określenia stawki podatku VAT dla wysokobiałkowego batonu o smaku (...) z dodatkiem (...), zawierającego czekoladę i wzbogaconego o (...), organ podatkowy zaklasyfikował produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej. Zgodnie z ustawą o VAT, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8%.
Interpretacja dotyczy usługi solarium, polegającej na udostępnianiu łóżek opalających w celu uzyskania efektu opalenizny oraz poprawy kondycji fizycznej i rekreacji. Wnioskodawca czyści i dezynfekuje łóżka przed każdym użyciem, minimalizując czas sesji opalania oraz dostosowując fototyp skóry i czas opalania do potrzeb klientów. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", które są objęte stawką VAT 8% na mocy poz. 68 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług (VAT).
Gmina jako beneficjent Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, realizując inwestycję w zakresie budowy i rozbudowy infrastruktury wodociągowej oraz kanalizacyjnej, nie będzie uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Wynika to z faktu, że towary i usługi nabywane w ramach projektu służą wyłącznie realizacji zadań publicznoprawnych Gminy, a nieodpłatne przekazanie powstałej infrastruktury podmiotowi posiadającemu odrębną osobowość prawną i będącemu odrębnym podatnikiem VAT ma na celu wyłącznie realizację zadań gminnych określonych ustawami, nie zaś generowanie przychodów opodatkowanych VAT.
Zgodnie z interpretacją, zwrot kosztów oceny ryzyka przez brokera na rzecz spółki podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług. Spółka, nabywając i refakturując te usługi dla brokera, jest zobowiązana do wystawienia faktury VAT dokumentującej to świadczenie na rzecz brokera. Stanowisko spółki zostało uznane za nieprawidłowe.
WIS określa stawkę VAT dla towarów sklasyfikowanych do działu 23 CN jako pozostałości i odpady przemysłu spożywczego, podlegających opodatkowaniu według stawki 23% na mocy art. 41 ust. 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.
Sprzedaż gruntu w trybie art. 198g Ustawy o gospodarce nieruchomościami na rzecz osoby fizycznej - użytkownika wieczystego, nieprowadzącej działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT. Ustanowienie prawa użytkowania wieczystego dla tej nieruchomości przed 1 maja 2004 r., wraz z faktem, że sprzedaż na rzecz dotychczasowego użytkownika stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego bez wpływu na "władztwo rzeczy" uzyskane przed 1 maja 2004 r., prowadzi do wniosku, że transakcja ta nie może być traktowana jako sprzedaż tego samego towaru.
Produkt antybakteryjny do mycia rąk o nazwie handlowej (...) sprzedawany jest w opakowaniach pojemnościowych, posiada udokumentowane działanie wirusobójcze i bakteriobójcze oraz znajduje zastosowanie w przemyśle spożywczym, gastronomii, służbie zdrowia i innych miejscach pracy. Produkt figuruje na wykazie produktów biobójczych pod numerem (...) z dnia (...). Organ podatkowy orzekł o opodatkowaniu tego towaru stawką 8% VAT, powołując się na art. 41 ust. 2 w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 2 oraz poz. 15 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług.
Sprzedaż przez Wnioskodawcę udziału w niezabudowanej działce gruntu nr 1 podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ stanowiła ona teren budowlany. Nie korzystała ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT ani nie spełniała warunków do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 tej samej ustawy, gdyż Wnioskodawca nabył działkę w celu wykorzystywania jej nie tylko do działalności zwolnionej od podatku VAT. W związku z tym, Wnioskodawca jest obowiązany do naliczenia i udokumentowania tej transakcji fakturą VAT.
Organ podatkowy określił stawkę VAT dla produktu przeznaczonego jako ściółka/żwirek dla kotów na poziomie 23%, klasyfikując go w dziale 38 Nomenklatury Scalonej (CN) "Produkty chemiczne różne". Decyzja ta wynika z obecności dodatków nadających produktowi właściwości wiążące, co wyklucza jego klasyfikację do pozycji 1213 CN obejmującej słomę i plewy zbóż.
Stowarzyszenie niebędące czynnym podatnikiem VAT ani nieprowadzące działalności gospodarczej złożyło wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości odliczenia podatku VAT poniesionych kosztów w ramach realizacji projektu objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Organ podatkowy stwierdził, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia tego podatku, gdyż nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Stanowisko Stowarzyszenia zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.
Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT i wykonująca zadania ustawowe w zakresie samorządu gminnego, wystąpiła o dotację do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na utworzenie pracowni dydaktycznej przy Szkole Podstawowej. Projekt ma wyłącznie cel edukacyjny, a zakupione towary i usługi nie będą służyć czynnościom opodatkowanym VAT. W konsekwencji, Gmina nie uzyska prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację tego przedsięwzięcia.
Centrum Rehabilitacji, jako podatnik czynny prowadzący działalność medyczną zwolnioną z VAT, planuje modernizację infrastruktury w ramach projektu informatyzacji. Organ podatkowy potwierdził, że nakłady poniesione na ten cel nie uprawniają do odliczenia VAT, gdyż będą wykorzystane do świadczenia usług medycznych zwolnionych z tego podatku. Stanowisko Centrum Rehabilitacji uznano za prawidłowe.
Gmina realizująca projekt współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, mający na celu wdrożenie Programu ochrony powietrza dla stref w województwie (...), zadała pytanie o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ podatkowy orzekł, że Gmina nie może skorzystać z tego uprawnienia, gdyż realizacja projektu stanowi jej zadania własne wynikające z ustawy o samorządzie gminnym i nie jest wykonywana w ramach działalności gospodarczej. W konsekwencji Gmina nie spełnia warunków do odliczenia podatku VAT naliczonego, określonych w art. 86 ustawy o VAT. Stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.
Podsumowanie: Opłaty pobierane przez hotel za spóźnione anulowanie rezerwacji lub rezygnację z usługi zakwaterowania mają charakter odszkodowawczy i nie podlegają opodatkowaniu VAT, gdyż nie stanowią wynagrodzenia za świadczone usługi.
Gmina (...), jako czynny podatnik VAT, wystąpiła o przyznanie pomocy unijnej na realizację inwestycji drogowej w miejscowości (...) mającej poprawić dostępność komunikacyjną. Droga gminna jest publiczna i ogólnie dostępna, a jej użytkowanie nie podlega opłatom ani VAT. Gmina zakwalifikowała VAT od inwestycji jako koszt kwalifikowany. Organ podatkowy uznał jednak, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego VAT z uwagi na brak powiązania inwestycji z czynnościami opodatkowanymi VAT.
Podsumowanie: W przedmiotowej sprawie, Podatnik świadczy usługi kierowcy pojazdu uprzywilejowanego (karetki) w ruchu drogowym na podstawie umowy zlecenia zawartej z firmą B. Sp. z o.o., działając samodzielnie i niezależnie, ale przestrzegając procedur Zleceniodawcy. Usługi te obejmują transport osób oraz w razie potrzeby np. krwi czy organów do przeszczepu. Podatnik zarejestrował działalność pod kodem PKD 86.90.B i uważa, że korzystają one ze zwolnienia od VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 20 ustawy o VAT jako usługi transportu sanitarnego. Organ podatkowy stwierdza jednak, że Podatnik świadczy wyłącznie usługę kierowcy dla B Sp. z o.o., a nie samodzielne usługi transportu sanitarnego, co skutkuje brakiem zwolnienia od VAT na podstawie ww. przepisów.
Sprzedaż niezabudowanej działki o powierzchni (...) ha, wydzielonej z działki nr 1, będzie objęta opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług bez uwzględnienia zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Działka ta, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego przeznaczona pod zabudowę usługową, stanowi teren budowlany w rozumieniu tejże ustawy. Dodatkowo, Wnioskodawca podejmując działania przygotowujące nieruchomość do sprzedaży, takie jak udzielenie pełnomocnictwa kupującemu w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń, wykracza poza zwykłe rozporządzanie majątkiem prywatnym. W konsekwencji, Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT w myśl ustawy, a sprzedaż tej nieruchomości zostanie opodatkowana podatkiem od towarów i usług.
Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce o powierzchni 0,2596 ha, która powstanie z podziału działki nr 1, jest opodatkowana VAT bez możliwości zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dzieje się tak, ponieważ działka znajduje się na terenach przeznaczonych pod zabudowę wg miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego i była przedmiotem umowy dzierżawy. Oznacza to, że spełnia definicję "terenu budowlanego" oraz była wykorzystywana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie majątku prywatnego. W konsekwencji sprzedaż taka jest traktowana jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT.
Spółka zamierzała uzyskać potwierdzenie możliwości zastosowania 0% stawki VAT przy eksporcie towarów, opierając się na dokumentach od firmy kurierskiej A., w tym "Potwierdzeniu odprawy kurierskiej". Organ podatkowy uznał jednak, że te dokumenty nie mają charakteru urzędowego i nie spełniają wymogów art. 41 ust. 6 ustawy o VAT. Ponadto, brak komunikatu IE-599 wygenerowanego przez system AES uniemożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej, gdyż wywóz towarów odbywa się za pośrednictwem firmy kurierskiej A., a nie bezpośrednio przez Spółkę. W konsekwencji, stanowisko Spółki zostało uznane za nieprawidłowe, co oznacza brak możliwości zastosowania 0% stawki VAT na dostawy eksportowe.
Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu surowcowego produktu przeznaczonego jako ściółka/żwirek dla kotów, zaklasyfikował go do działu 38 Nomenklatury Scalonej (CN) "Produkty chemiczne różne" i określił stawkę podatku VAT w wysokości 23% na mocy art. 41 ust. 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.
Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych, co stanowi działalność gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne i bieżące, stosując prewspółczynnik metrażowy oparty na udziale dostarczonej wody do Odbiorców zewnętrznych. Taki prewspółczynnik jest bardziej reprezentatywny niż proporcja z rozporządzenia Ministra Finansów, gdyż lepiej odzwierciedla specyfikę działalności Gminy w zakresie dostarczania wody.
Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego planująca budowę ogólnodostępnego i bezpłatnego placu zabaw w celu poprawy infrastruktury społeczno-gospodarczej oraz zaspokojenia potrzeb lokalnej społeczności, nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT związanego z tą inwestycją. Jest to spowodowane tym, że Gmina nie działa w charakterze podatnika VAT przy realizacji tej inwestycji, a wydatki poniesione na budowę placu zabaw nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi.
Gmina planuje przystąpić do projektu edukacyjnego dotyczącego ochrony środowiska, finansowanego ze środków własnych i realizowanego w ramach zadań publicznych. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia VAT naliczonego na wydatkach projektu, gdyż towary i usługi są wykorzystywane poza zakresem działalności opodatkowanej VAT.
Gmina realizująca ogólnodostępny i niekomercyjny budynek szatni, współfinansowany ze środków krajowych i unijnych, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu towarów i usług związanych z inwestycją, gdyż obiekt ten nie będzie wykorzystywany w działalności opodatkowanej. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.
W interpretacji dotyczącej obowiązków i odpowiedzialności przedstawiciela podatkowego w kontekście rozliczania VAT, organ potwierdził uprawnienia spółki do dokonywania rozliczeń w imieniu klientów z UE oraz spoza UE. Wnioskodawca może regulować zobowiązania podatkowe za pośrednictwem rachunku podmiotu trzeciego, jednak nie odpowiada solidarnie za zaległości powstałe przed okresem pełnienia funkcji przedstawiciela ani za te wynikające z niedostarczenia informacji przez klientów. Stanowisko wnioskodawcy uznano za prawidłowe dla pytań 1-4, lecz nieprawidłowe w odniesieniu do pytania 5.
Gmina ... jako beneficjent projektu "(...)" w ramach Programu Fundusze Europejskie dla Polski Wschodniej 2021-2027, realizując inwestycję na działkach gminnych, nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego. Decyzja ta wynika z faktu, że celem projektu jest poprawa stanu środowiska i ochrona różnorodności biologicznej na obszarach chronionych, a nie generowanie przychodów podlegających opodatkowaniu VAT. Teren inwestycji będzie ogólnodostępny, co dodatkowo potwierdza brak związku z czynnościami opodatkowanymi.
Organ podatkowy stwierdził, że środek odkażający o nazwie handlowej (...) spełnia warunki zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 8% na mocy poz. 15 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, jako produkt przeznaczony wyłącznie do celów ochrony zdrowia, posiadający właściwości bakteriobójcze, grzybobójcze i wirusobójcze oraz objęty pozwoleniem tymczasowym lub rejestrem produktów biobójczych.
Dla produktu będącego płynem o działaniu bakteriobójczym, grzybobójczym oraz wirusobójczym, przeznaczonym do dezynfekcji i czyszczenia powierzchni, wydano pozwolenie tymczasowe na produkt biobójczy. Wpisany został on również do rejestru produktów biobójczych. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.
Organ podatkowy potwierdził, że obowiązek podatkowy dla spółki działającej jako eMSP powstaje każdorazowo w momencie wystawienia faktury VAT po zakończeniu okresu rozliczeniowego (z reguły miesięcznego), nawet przy przedpłatach użytkownika za sesje ładowania. Spółka może wystawiać faktury zbiorcze po każdym okresie, dokumentujące wszystkie dostawy energii dla danego użytkownika w tym okresie.
W interpretacji dotyczącej trzech modeli transakcji łańcuchowych, organ podatkowy potwierdził, że: 1. W Modelu 1 i 2, gdzie Spółka lub Nabywca organizuje transport towarów do Ostatecznych Nabywców w UE, dostawa Spółki do Nabywcy jest wewnątrzwspólnotową dostawą towarów opodatkowaną w Polsce. 2. W Modelu 3, gdzie towary są bezpośrednio dostarczane do Ostatecznych Nabywców mających siedziby w państwach trzecich, dostawa Spółki do Nabywcy stanowi eksport towarów opodatkowany w Polsce. Stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy w zakresie oceny skutków podatkowych tych transakcji łańcuchowych.
Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, spółka nie może stosować bezpośredniego zwolnienia z VAT przy sprzedaży paliw silnikowych dla sił zbrojnych NATO i UE w Polsce. Przepisy krajowe przewidują jedynie zwrot podatku, który jest dostępny wyłącznie dla organów wojskowych nabywających towary na rzecz tych sił zbrojnych. Ponieważ w transakcjach spółki nie bierze udziału "organ wojskowy", spółka nie może uzyskać zwrotu VAT, a posiadanie Świadectwa zwolnienia nie uprawnia jej do bezpośredniego zwolnienia z tego podatku.
Usługi serwisowe dotyczące systemów magazynowych, świadczone przez spółkę A. GmbH dla powiązanej spółki B. Sp. z o.o., nie są uznawane za usługi związane z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT, ponieważ systemy te nie stanowią integralnej części budynku i mogą być demontowane bez uszkodzenia hali magazynowej. Miejsce świadczenia tych usług serwisowych należy określić na podstawie art. 28b ustawy o VAT, czyli w miejscu siedziby spółki B. Sp. z o.o., która znajduje się w Polsce. Ponieważ spółka A. nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski, nie będzie ona obowiązana do rozliczenia podatku VAT związanego ze świadczeniem usług serwisowych w Polsce.
Sprzedaż wydzielonego udziału w działce o powierzchni 0,2500 ha, pochodzącej z działek nr 1/1 i 2/1, będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Wnioskodawczyni oraz jej małżonek podejmowali czynności charakterystyczne dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, co świadczy o prowadzeniu działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Dodatkowo, na moment sprzedaży działka będzie miała status terenu budowlanego, wykluczając tym samym zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 tejże ustawy. W rezultacie sprzedaż podlegać będzie odpowiedniej stawce VAT właściwej dla przedmiotu transakcji.
Spółka A, po przejęciu przedsiębiorstwa od Spółdzielni B na podstawie art. 55¹ Kodeksu cywilnego i kontynuacji działalności, stanie się następcą prawnym w zakresie VAT. W związku z tym będzie upoważniona do przyjmowania faktur korygujących wystawionych na jej dane i numer NIP, dotyczących transakcji dokonanych przez Spółdzielnię B przed datą nabycia.
Organ podatkowy stwierdził, że do pierwszego zasiedlenia nabytych przez Spółkę nieruchomości doszło w dniu ich zakupu od dewelopera, tj. 17 listopada 2020 r. Planowana sprzedaż tych nieruchomości będzie podlegała zwolnieniu z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż między pierwszym zasiedleniem a sprzedażą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Spółka i nabywca mogą jednak zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie na zasadach ogólnych, o ile spełnią warunki określone w art. 43 ust. 10 i 11 tej ustawy.
Wnioskodawca, zajmujący się handlem nieruchomościami i adaptacją powierzchni strychowych na lokale mieszkalne, zamierza podzielić je na mniejsze jednostki do sprzedaży. Organ uznał: 1. Dostawa wyodrębnionych lokali będzie zwolniona z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10, gdyż kamienica była zamieszkiwana od dawna, a okres między pierwszym zasiedleniem a dostawą przekracza 2 lata; stanowisko Wnioskodawcy w tym zakresie jest nieprawidłowe. 2. Brak prawa do odliczenia VAT naliczonego na adaptację, gdyż sprzedaż będzie zwolniona z opodatkowania; stanowisko Wnioskodawcy w tym zakresie jest prawidłowe.
Gmina realizująca inwestycję sportowo-rekreacyjną przy udziale środków PROW nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na tę inwestycję. Organ władzy publicznej, jakim jest Gmina, nie działa jako podatnik VAT przy realizacji zadań służących celom publicznym, a nie działalności opodatkowanej. Inwestycja ta ma charakter publiczny i nie będzie powiązana z czynnościami opodatkowanymi Gminy, co wyklucza możliwość odliczenia VAT.
Sprzedaż przez Wnioskodawcę prawa współwłasności wynoszącego 8/100 części niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni 0,5106 ha będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Działka stanowi teren budowlany, a Wnioskodawca zbywa majątek wykorzystywany w działalności gospodarczej, nie zaś majątek prywatny. Z tego powodu transakcja ta nie będzie objęta zwolnieniem z VAT przewidzianym w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług.
Sprzedaż przez Wnioskodawcę udziału w niezabudowanej działce nr ... będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług, ponieważ stanowi dostawę dokonaną w ramach prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie zbywa majątku prywatnego, lecz wykorzystywanego w działalności gospodarczej, co potwierdzają jego działania, w tym udzielenie pełnomocnictwa spółce do uzyskania niezbędnych dokumentów umożliwiających zabudowę działki. Sprzedaż ta nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, gdyż działka stanowi teren budowlany w momencie sprzedaży.
Gmina, realizując projekt "..." w Szkole Podstawowej, nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT, ponieważ usługi związane z tym przedsięwzięciem nie są powiązane z działalnością opodatkowaną gminy. Zgodnie z przepisami prawa do odliczenia podatku naliczonego, uprawnienie to dotyczy jedynie sytuacji, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W przedmiotowej sprawie warunek ten nie zostanie spełniony, co oznacza brak prawa gminy do odliczenia VAT od poniesionych wydatków.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, Wnioskodawca - jednostka samorządu terytorialnego, planujący budowę boiska sportowego wraz z zapleczem i zadaszeniem ze środków Rządowego Funduszu Polski Ład, Program Inwestycji Strategicznych, będąc czynnym podatnikiem VAT od 1 sierpnia 2024 r., po wydzierżawieniu obiektu na rzecz gminnej instytucji kultury i pobieraniu z tego tytułu czynszu dzierżawnego, ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych udokumentowanych fakturami VAT. Wydatki te będą wykorzystywane wyłącznie do działalności opodatkowanej VAT, co uprawnia Wnioskodawcę do skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego.
Produkt będący przedmiotem interpretacji, sprzedawany w postaci płynu o działaniu bakteriobójczym, grzybobójczym oraz (...), przeznaczony do dezynfekcji i czyszczenia (...) w opakowaniach, został uznany za środek odkażający o właściwościach bakteriobójczych, wirusobójczych i grzybobójczych. Posiada on pozwolenie tymczasowe oraz jest zarejestrowany jako produkt biobójczy wyłącznie do celów ochrony zdrowia. W konsekwencji dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.
Kompleksowa usługa zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi, obejmująca bieżący nadzór stanu technicznego budynków, całodobową obsługę przez recepcjonistę oraz kontrolę czystości i porządku w częściach wspólnych, świadczona na rzecz wspólnot i spółdzielni mieszkaniowych przez spółkę klasyfikującą usługi do symbolu PKWiU 68.32.12.0 - "usługa zarządzania nieruchomościami będącymi we współwłasności świadczone na zlecenie", korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na mocy § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług.
Sprzedaż przez Wnioskodawczynię udziału w działce nr 1 będzie opodatkowana VAT, bez możliwości zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Aktywność Wnioskodawczyni w zakresie sprzedaży prawa do działki, porównywalna do podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami, kwalifikuje ją jako podatnika VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy. Działka nr 1 na moment sprzedaży będzie terenem budowlanym w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.
Planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż udziałów we własności niezabudowanej działki nr 1, o powierzchni około (...) ha, będzie stanowiła dostawę dokonywaną przez podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i zostanie opodatkowana VAT. Działka ta nie skorzysta ze zwolnienia od tego podatku na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ w momencie sprzedaży będzie objęta decyzją o warunkach zabudowy, kwalifikując się jako teren budowlany w rozumieniu przepisów VAT.
Sprzedaż udziałów we współwłasności nieruchomości gruntowej, składającej się z działek nr 1/1, 2/4 i 2/5, podlegała opodatkowaniu VAT. Sprzedający byli traktowani jako podatnicy VAT ze względu na podejmowanie działań analogicznych do profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Dostawa działki nr 1/1 oraz planowana dostawa działek nr 2/4 i 2/5 były opodatkowane VAT, przy czym sprzedaż udziałów w budynkach na działce nr 1/1 korzystała ze zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a strony mogły wybrać opodatkowanie tej dostawy w określonych warunkach. W przypadku wydania decyzji o warunkach zabudowy dla działek nr 2/4 i 2/5, ich sprzedaż podlegała VAT; bez takich decyzji - korzystano ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.
Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni 0,2006 ha zostanie opodatkowana podatkiem od towarów i usług ze względu na aktywność Wnioskodawcy porównywalną do profesjonalnych działań obrotu nieruchomościami oraz wykorzystywanie jej w celach zarobkowych, co potwierdza umowa dzierżawy. Działka ta jest terenem budowlanym według miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego i nie kwalifikuje się do zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, co skutkuje opodatkowaniem transakcji tym podatkiem.
Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni 0,3323 ha będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 7 ustawy o VAT. Działka ta nie korzysta ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9, ponieważ stanowi teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 tejże ustawy. Dodatkowo, działka nie jest wykorzystywana wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT, co uniemożliwia skorzystanie ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2. W konsekwencji sprzedaż nieruchomości powinna być opodatkowana odpowiednią stawką VAT właściwą dla przedmiotu transakcji.
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, na produkty biobójcze przeznaczone do ochrony zdrowia, posiadające pozwolenie tymczasowe oraz wpisane do rejestru produktów biobójczych, stosuje się preferencyjną stawkę VAT wynoszącą 8%.
Gmina (...), jako czynny podatnik VAT, realizuje zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym poprzez projekt "(...)". Projekt ten polega na odbudowie stawu do retencjonowania wód opadowych i roztopowych. Gmina uzyskała unijne dofinansowanie dla tego przedsięwzięcia, a wydatki będą udokumentowane fakturami VAT. Kluczowe jest to, że towary i usługi zakupione w ramach projektu nie służą działalności gospodarczej Gminy, lecz wyłącznie realizacji jej zadań własnych. W konsekwencji, Gmina nie będzie uzyskiwać przychodów ani odliczać VAT naliczonego od wydatków projektowych.
Organ stwierdził: 1. Ustanowienie odrębnej własności lokali nie wpływa na moment pierwszego zasiedlenia; dostawa wyodrębnionych lokali korzysta ze zwolnienia VAT (art. 43 ust. 1 pkt 10). 2. Sprzedaż w jednym akcie notarialnym wyodrębnionego lokalu z udziałem w nieruchomości wspólnej korzysta ze zwolnienia VAT (art. 43 ust. 1 pkt 10). 3. Sprzedaż udziałów w niezabudowanych działkach nr 2, 3 i 4 nie korzysta ze zwolnienia VAT; sprzedaż udziału w działce nr 2 będzie opodatkowana. 4. Możliwa jest rezygnacja ze zwolnienia dla dostawy lokali na rzecz czynnego podatnika VAT, ale nie dotyczy to sprzedaży udziałów w działkach nr 2, 3 i 4 (art. 43 ust. 10).
Spółdzielnia, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia całości podatku naliczonego za remonty budynków A i B, gdyż wydatki te są w pełni związane z działalnością opodatkowaną. W przypadku budynku C, zawierającego pomieszczenia administracji Spółdzielni obsługującej przychody zwolnione i opodatkowane, należy rozliczać podatek proporcjonalnie zgodnie z art. 90 ustawy o VAT ze względu na brak możliwości precyzyjnego przypisania wydatków do konkretnych rodzajów przychodów.
Gmina, realizując zadanie pn. "..." ze środków unijnych, jest objęta obowiązkiem uzyskania interpretacji indywidualnej dotyczącej braku możliwości odliczenia VAT dla tej operacji. Organ podatkowy orzekł, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia tego podatku z wydatków poniesionych na realizację wspomnianego zadania, gdyż jest ono wykonywane w ramach jej zadań własnych, a nie działalności gospodarczej. Zadania te są realizowane w zakresie władztwa publicznego i nie podlegają opodatkowaniu VAT, co oznacza brak statusu podatnika dla Gminy oraz niemożność odliczenia naliczonego podatku.
W świetle przedstawionej interpretacji indywidualnej Województwo nie może odzyskać podatku VAT w kontekście realizowanego projektu "..." ze względu na to, że nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W rezultacie Województwo nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego ani możliwości ubiegania się o zwrot różnicy na mocy art. 87 ust. 1 ustawy o VAT, co potwierdza prawidłowość stanowiska Województwa w tej kwestii.
Miasto-Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej w ..., jako jednostka budżetowa realizująca zadania gminy z zakresu wspierania rodziny i systemu pieczy zastępczej, nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na usługi i towary w ramach projektu "...". Jest to spowodowane tym, że te usługi i towary będą wykorzystywane wyłącznie do celów działalności jednostki związanych z realizacją projektu, a nie w ramach prowadzonej przez nią działalności gospodarczej.