Interpretacje VAT - Marzec 2024

1090 interpretacji podatkowych VAT z Marzec 2024 roku.

0112-KDIL1-3.4012.27.2024.1.JŚ

Planowana przez Panią sprzedaż udziałów w Nieruchomości 1 i Nieruchomości 2 na rzecz Kupującego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, co wiąże się z obowiązkiem naliczenia tego podatku. Pani udzieliła Kupującemu pełnomocnictwa do występowania przed urzędami w celu uzyskania niezbędnych zgód i pozwoleń do realizacji inwestycji na tych nieruchomościach. W związku z tym, Pani będzie działać jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą, a nie jako osoba zbywająca majątek prywatny. W konsekwencji, sprzedaż udziałów w Nieruchomości 1 i 2 nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, niezależnie od tego, czy Kupujący podejmie działania przygotowawcze przed dostawą, czy nie.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.70.2024.1.KAK

Gmina przeprowadziła inwestycję termomodernizacyjną w budynkach objętych projektem. Budynki ... oraz ... nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, natomiast budynek ... służy do czynności opodatkowanych, zwolnionych oraz niepodlegających opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji w budynku ..., stosując proporcję określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz proporcję sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy. Gmina natomiast nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na modernizację budynków ... i ..., ponieważ nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.657.2023.2.ESD

Wnioskodawca, nauczyciel akademicki, prowadzi działalność edukacyjną w formie odpłatnych kursów online dotyczących inwestycji i finansów osobistych. Uważał, że przysługuje mu zwolnienie od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, które dotyczy usług prywatnego nauczania na poziomie wyższym. Organ podatkowy jednak ocenił, że usługi edukacyjne świadczone przez Wnioskodawcę w formie kursów online nie spełniają wymogów przedmiotowych tego zwolnienia, ponieważ mają charakter nauczania specjalistycznego, a nie powszechnego lub wyższego. W związku z tym Wnioskodawca nie może skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.97.2024.1.MS

Powiat (...) realizował projekt pn. (...) mający na celu wyposażenie dwóch szkół ponadpodstawowych zawodowych, dla których pełni rolę organu prowadzącego, w pomoce dydaktyczne. Projekt był finansowany ze środków (...). Powiat (...) zapytał, czy może odzyskać koszty poniesionego podatku VAT w związku z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Powiat (...) nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Powiat (...) jako organ władzy publicznej, realizujący własne zadania w zakresie edukacji publicznej, nie jest podatnikiem VAT w tym zakresie. W związku z tym koszt podatku VAT traktowany jest jako wydatek kwalifikowalny w ramach projektu.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.189.2024.1.MG

Wnioskodawca, spółka prawa handlowego (...) sp. z o.o., planuje w przyszłości zawierać umowy pożyczki z Wspólnikiem X oraz Wspólnikiem Y. Umowy te będą odpłatne, a Wspólnik X lub Wspólnik Y będzie zobowiązany do płacenia odsetek od udostępnionego kapitału. Wnioskodawca ma wątpliwości, czy udzielanie tych pożyczek kwalifikuje się jako czynność zwolniona z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że udzielanie pożyczek przez Wnioskodawcę podlega opodatkowaniu VAT, jednak na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT jest to czynność zwolniona z opodatkowania. Organ zauważył, że udzielanie pożyczek przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą można identyfikować jako związane z jego działalnością, co rodzi obowiązki w zakresie podatku od towarów i usług. Ponadto, usługi udzielania pożyczek pieniężnych są wymienione w katalogu czynności zwolnionych z VAT w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.35.2024.2.AR

Gmina rozpoczęła realizację projektu inwestycyjnego, który obejmuje budowę obiektu kubaturowego wraz z niezbędną infrastrukturą techniczną i wyposażeniem. Po zakończeniu projektu Gmina planuje wynająć cały obiekt spółce X Sp. z o.o. na podstawie umowy najmu. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia w całości podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Wynika to z faktu, że Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, będzie wykorzystywać wybudowany obiekt do odpłatnego udostępniania na podstawie umowy najmu, co stanowi czynność opodatkowaną VAT. W związku z tym spełnione są przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.188.2024.1.MG

Zgodnie z przedstawionym opisem, spółka (...) sp. z o.o. planuje w przyszłości zawierać umowy pożyczki z wspólnikami - Wspólnikiem X oraz Wspólnikiem Y. Spółka miała wątpliwości, czy te umowy pożyczki są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), które jednak korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że udzielanie pożyczek przez spółkę (...) sp. z o.o. na rzecz wspólników stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. Niemniej jednak, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, usługi udzielania pożyczek pieniężnych są zwolnione z tego podatku. W związku z tym, stanowisko spółki, że umowy pożyczki zawierane z wspólnikami są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT, ale zwolnionymi na podstawie wskazanego przepisu, zostało uznane za prawidłowe.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.37.2024.2.RK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z działalnością stowarzyszenia prowadzącego schronisko dla bezdomnych zwierząt. Stowarzyszenie, jako organizacja pożytku publicznego, realizuje zarówno nieodpłatną, jak i odpłatną działalność pożytku publicznego. W ramach umów zawartych z gminami, stowarzyszenie otrzymuje miesięczne wynagrodzenie za prowadzenie schroniska. Stowarzyszenie zamierzało zakwalifikować te przychody jako przychody z nieodpłatnej działalności pożytku publicznego. Organ podatkowy uznał, że działalność stowarzyszenia związana z prowadzeniem schroniska na podstawie umów z gminami stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym organ stwierdził, że stowarzyszenie jest podatnikiem VAT w odniesieniu do tych czynności i nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 31 lit. b ustawy o VAT.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

2461-IBPP2.4512.100.2017.8.KO

Gmina planuje realizację projektu, który obejmuje wykonanie i użytkowanie instalacji kolektorów słonecznych, instalacji fotowoltaicznych, kotłów centralnego ogrzewania opalanych biomasą oraz powietrznych pomp ciepła na budynkach mieszkalnych osób fizycznych. Mieszkańcy będą ponosić część kosztów inwestycji, a pozostała część zostanie sfinansowana ze środków publicznych. Po zakończeniu projektu instalacje przez 5 lat pozostaną własnością gminy, a następnie zostaną przekazane mieszkańcom bezpłatnie. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wpłaty mieszkańców na rachunek gminy z tytułu uczestnictwa w projekcie nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. 2. Przekazanie instalacji do bezpłatnego użytkowania mieszkańcom oraz późniejsze nieodpłatne przekazanie im prawa własności instalacji nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż stanowi część całościowej usługi świadczonej przez gminę. 3. Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego związanego z realizacją projektu, ponieważ nie dokonuje czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.382.2023.5.JB

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowego zimowego utrzymania dróg gminnych w (...) na podstawie zawartej umowy. Zakres usługi obejmuje przygotowanie materiałów i sprzętu do zwalczania śliskości, usuwanie śniegu z dróg oraz stosowanie materiałów uszorstniających w celu zwalczania zimowej śliskości, a także gotowość do realizacji zamówienia. Organ podatkowy uznał, że jest to świadczenie kompleksowe, w którym wszystkie czynności są niezbędne do osiągnięcia celu, jakim jest zmniejszenie lub ograniczenie zakłóceń w ruchu drogowym spowodowanych czynnikami atmosferycznymi. Usługę sklasyfikowano według PKWiU 81.29.12.0 "Usługi zamiatania śmieci i usuwania śniegu", a stawkę podatku VAT określono na 8%.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.269.2023.6.MD

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę polegającą na budowie domu studenckiego. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 43 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) jako "Roboty budowlane specjalistyczne". Mimo że budynek domu studenckiego znajduje się w dziale 11 PKOB - "Budynki mieszkalne", jego charakter użytkowania jest okresowy, a nie stały. W związku z tym, usługa ta nie spełnia warunków do zastosowania preferencyjnej stawki VAT w wysokości 8% przewidzianej dla budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Odpowiednią stawką VAT dla tej usługi jest 23%.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.25.2024.3.ICZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że udzielenie finansowania w ramach opisanej transakcji sekurytyzacji wierzytelności, polegającej na sprzedaży wierzytelności przez sprzedawcę na rzecz nabywcy, stanowi świadczenie usługi w rozumieniu art. 8 ust. 1 Ustawy o VAT przez nabywcę wierzytelności na rzecz sprzedawcy. Usługa ta korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 Ustawy o VAT. Sprzedawca był podatnikiem w odniesieniu do nabywanej usługi świadczonej przez nabywcę, co oznacza, że był zobowiązany do rozpoznania importu usług dla celów podatku VAT w Polsce. Podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług dla sprzedawcy w zakresie importu usług świadczonych przez nabywcę była suma kwoty „(A)" oraz opłat uiszczanych przez sprzedawcę. Rozpoznanie importu usług dla potrzeb podatku od towarów i usług powinno nastąpić w dacie otrzymania opłat przez nabywcę oraz w dacie, w której „(A)" są efektywnie zatrzymywane przez nabywcę. Płatność wynagrodzenia przez nabywcę na rzecz sprzedawcy za sprzedaż wierzytelności nie musi być dokonywana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności. Przy przekazaniu przez sprzedawcę, działającego w charakterze administratora, na rzecz nabywcy otrzymanych od dłużników zapłat za wierzytelności, sprzedawca nie był zobowiązany do zastosowania mechanizmu podzielonej płatności.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.50.2024.2.KK

Osoba fizyczna planuje od (...) r. prowadzić działalność nierejestrowaną w zakresie usług związanych z wydawaniem świadectw charakterystyki energetycznej. Wartość sprzedaży z tej działalności w roku (...) nie przekroczy kwoty 200 000 zł w proporcji do okresu prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 oraz art. 113 ust. 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących, zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień z tego obowiązku.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.106.2024.1.IK

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Realizuje Projekt pn. „(...)", który jest dofinansowany ze środków Unii Europejskiej oraz z Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt realizowany jest we współpracy z innymi podmiotami i ma na celu efektywne wdrożenie Programu Ochrony Powietrza dla Województwa (...). W ramach Projektu Gmina poniesie wydatki na koszty osobowe pracowników, delegacje, materiały edukacyjne, sprzęt oraz usługi. Nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Dofinansowanie z UE nie jest traktowane jako zapłata za dostawę towarów ani odpłatne świadczenie usług. Gmina nie zamierza wykorzystywać nabytych towarów lub usług do czynności opodatkowanych VAT, co oznacza, że nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją Projektu.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.824.2023.2.KAK

Organ podatkowy uznał, że usługa polegająca na przejęciu przez Spółkę długów Zainteresowanej, która nie była stroną postępowania, w zamian za wynagrodzenie odpowiadające kwocie pobranych zaliczek, nie kwalifikuje się jako usługa w rozumieniu art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. W związku z tym nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie tego przepisu. Organ podkreślił, że aby usługa mogła być objęta zwolnieniem, musi być usługą finansową zgodnie z art. 135 Dyrektywy 2006/112/WE oraz art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, a w analizowanym przypadku czynność ta nie spełnia tych wymogów. W rezultacie organ uznał stanowisko Stron za nieprawidłowe.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.98.2024.1.DK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu grantowego "(...)" w ramach programu Fundusze Europejskie na Rozwój Cyfrowy (FERC). Celem projektu jest zwiększenie poziomu bezpieczeństwa informacji Gminy oraz jej jednostek podległych. W trakcie realizacji projektu Gmina nie będzie podejmować czynności podlegających opodatkowaniu. Nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.61.2024.2.KS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą oraz jest wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Zgodnie z umową spółki, zobowiązany jest do świadczenia powtarzających się usług niepieniężnych na rzecz spółki, które polegają na koordynowaniu prac leśnych. Usługi te są odpłatne, a spółka będzie wypłacać wynagrodzenie na podstawie faktur VAT wystawianych przez podatnika. Organ podatkowy uznał, że świadczenia realizowane przez podatnika jako wspólnika spółki stanowią odpłatne świadczenie usług w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ stwierdził, że nie zostały spełnione warunki wyłączenia tych czynności z opodatkowania VAT, określone w art. 15 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.44.2024.2.EK

Zgodnie z przedstawionym opisem, Wnioskodawczyni oraz jej małżonek są współwłaścicielami działki nr X na zasadach wspólności ustawowej małżeńskiej, którą planują częściowo sprzedać Spółce. Działka jest niezabudowana i nie była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni nie jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności w zakresie usług deweloperskich ani innych podobnych usług. W celu dokonania sprzedaży części działki, Wnioskodawczyni oraz współwłaściciele udzielili Spółce pełnomocnictwa do przeprowadzenia czynności związanych z uzyskaniem decyzji administracyjnych oraz pozwoleń niezbędnych do realizacji inwestycji na tej nieruchomości. Dodatkowo, Wnioskodawczyni oddała część działki w dzierżawę Spółce, która zamierza ją zakupić. W związku z powyższym, organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni dokonuje sprzedaży w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a zatem sprzedaż ta będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ stwierdził również, że sprzedaż nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ w momencie sprzedaży działka będzie traktowana jako teren budowlany w rozumieniu ustawy.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.135.2024.1.NF

Gmina D, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję mającą na celu stworzenie atrakcyjnej przestrzeni do aktywnego spędzania czasu na świeżym powietrzu oraz poprawę jakości życia mieszkańców poprzez utworzenie ogólnodostępnego, niekomercyjnego miejsca infrastruktury rekreacyjnej. Inwestycja ma na celu integrację społeczności lokalnej z turystami odwiedzającymi Gminę. Nabywane towary i usługi związane z realizacją inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a sama inwestycja będzie stanowić infrastrukturę ogólnodostępną, publiczną i nieodpłatnie udostępnioną społeczeństwu. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.68.2024.2.ALN

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie braku prawa do odliczenia podatku VAT w całości lub części od wydatków związanych z budową otwartego zbiornika retencyjnego oraz niezbędnej infrastruktury. Gmina wskazała, że realizując tę inwestycję, wykonuje zadania własne nałożone na jednostki samorządu terytorialnego na podstawie ustawy o samorządzie gminnym, co oznacza, że nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy, wskazując, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT prawo do odliczenia przysługuje jedynie w przypadku, gdy nabywane towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie warunek ten nie będzie spełniony, ponieważ inwestycja w zbiornik retencyjny będzie służyła realizacji zadań własnych gminy, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.65.2024.1.KŁ

Szpital Miejski w (...) Sp. z o.o. jest podmiotem leczniczym, który prowadzi działalność leczniczą zwolnioną z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Obecnie realizuje inwestycję w zakresie termomodernizacji budynku głównego, na którą uzyskał dofinansowanie z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Szpital nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ budynek jest wykorzystywany wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT. W przyszłości Szpital planuje prowadzenie działalności opodatkowanej VAT w budynku głównym, jednak jej skala ma być marginalna w porównaniu z działalnością leczniczą. W związku z tym, nawet jeśli Szpital zdecyduje się na działalność opodatkowaną VAT w tym budynku, na podstawie art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT będzie mógł przyjąć, że jego współczynnik VAT wynosi 0%, co uniemożliwi mu odliczenie podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych dotyczących tego budynku.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.26.2024.3.ICZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że udzielenie finansowania w ramach opisanej transakcji sekurytyzacji wierzytelności, polegającej na sprzedaży wierzytelności przez sprzedawcę na rzecz nabywcy, stanowi świadczenie usługi w rozumieniu art. 8 ust. 1 Ustawy o VAT przez nabywcę wierzytelności na rzecz sprzedawcy. Usługa ta korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 Ustawy o VAT. Sprzedawca był podatnikiem w odniesieniu do nabywanej usługi świadczonej przez nabywcę, co oznacza, że był zobowiązany do rozpoznania importu usług dla celów podatku VAT w Polsce. Podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług dla sprzedawcy w zakresie importu usług świadczonych przez nabywcę była suma kwoty „(A)" oraz opłat uiszczanych przez sprzedawcę. Rozpoznanie importu usług dla potrzeb podatku od towarów i usług powinno nastąpić w dacie otrzymania opłat przez nabywcę oraz w dacie, w której „(A)" są efektywnie zatrzymywane przez nabywcę. Płatność wynagrodzenia przez nabywcę na rzecz sprzedawcy za sprzedaż wierzytelności nie musi być dokonywana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności. Przy przekazaniu przez sprzedawcę, działającego jako administrator, na rzecz nabywcy zapłat otrzymanych od dłużników za wierzytelności, sprzedawca nie był zobowiązany do zastosowania mechanizmu podzielonej płatności.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.130.2024.1.DS

Gmina (...) realizuje projekt pn. "(...)" w latach 2024-2033, finansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest poprawa jakości powietrza poprzez eliminację barier, wdrażanie dobrych praktyk oraz mobilizację środków publicznych i prywatnych. Jako partner projektu, Gmina zatrudni doradcę ds. powietrza i energii, którego zadania obejmą wsparcie mieszkańców w wymianie źródeł ciepła oraz termomodernizacji budynków, a także prowadzenie działań informacyjno-edukacyjnych. Gmina nie zamierza wykorzystywać towarów i usług nabytych w ramach projektu do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Realizacja projektu przez Gminę ma charakter wykonywania jej zadań własnych w zakresie ochrony środowiska, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.35.2024.3.ICZ

Interpretacja indywidualna dotyczy transakcji sekurytyzacji wierzytelności, w której Sprzedawca (podmiot polski) sprzedaje wierzytelności Nabywcy (podmiot zagraniczny). Kluczowe kwestie obejmują: 1. Udzielenie finansowania przez Nabywcę na rzecz Sprzedawcy w ramach transakcji sekurytyzacji stanowi świadczenie usługi w rozumieniu ustawy o VAT, które podlega opodatkowaniu. 2. Świadczenie tej usługi przez Nabywcę na rzecz Sprzedawcy korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. 3. Sprzedawca jest podatnikiem w odniesieniu do nabywanej usługi świadczonej przez Nabywcę, co obliguje go do rozpoznania importu usług dla celów podatku VAT w Polsce. 4. Podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług dla Sprzedawcy w zakresie importu usług świadczonych przez Nabywcę jest suma kwoty "A" oraz Opłat uiszczanych przez Sprzedawcę. 5. Rozpoznanie importu usług dla potrzeb podatku od towarów i usług powinno nastąpić w dacie otrzymania Opłat przez Nabywcę oraz w dacie, w której "A" są efektywnie zatrzymywane przez Nabywcę. 6. Płatność wynagrodzenia przez Nabywcę na rzecz Sprzedawcy za sprzedaż Wierzytelności nie wymaga zastosowania mechanizmu podzielonej płatności. 7. Przy przekazaniu przez Sprzedawcę, działającego jako Administrator, na rzecz Nabywcy zapłat otrzymanych od dłużników za Wierzytelności, Sprzedawca nie jest zobowiązany do zastosowania mechanizmu podzielonej płatności.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.592.2023.2.AKS

Komornik prowadzi egzekucję przeciwko dłużnikowi A. z nieruchomości położonej w miejscowości D. Nieruchomość składa się z jednej działki nr 1, która nie jest zabudowana i prawdopodobnie nie będzie zabudowana na dzień sprzedaży. Działka nr 1 nie ma obowiązującego miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, jednak dla części działki nr 2, z której wydzielono działkę nr 1, została wydana decyzja o warunkach zabudowy, obejmująca teren części działki nr 1. Komornik podjął udokumentowane działania w celu uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika, lecz nie uzyskał ich. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż części działki nr 1, która nie jest objęta decyzją o warunkach zabudowy, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Natomiast dostawa części działki nr 1 objętej decyzją o warunkach zabudowy będzie podlegać opodatkowaniu VAT, a komornik wystąpi jako płatnik podatku.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.149.2024.1.APR

Gmina i Miasto (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt pn. "(...)", który jest dofinansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest efektywne wdrożenie Programu Ochrony Powietrza dla Województwa (...). W ramach projektu Gmina ponosi wydatki na koszty osobowe pracowników, delegacje, materiały edukacyjne, sprzęt oraz usługi. Gmina nie zamierza wykorzystywać towarów i usług nabytych w ramach projektu do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.98.2024.1.MKA

Gmina (...) jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT. W latach 2024-2033 realizuje projekt zintegrowany (...) finansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt, realizowany we współpracy z innymi podmiotami, ma na celu efektywne wdrożenie Programu Ochrony Powietrza dla Województwa (...). Gmina nie zamierza wykorzystywać towarów ani usług nabytych w ramach Projektu do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją Projektu.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.40.2024.2.ESD

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, odziedziczyła udziały w dwóch nieruchomościach i planuje ich sprzedaż wraz z pozostałymi współwłaścicielami na rzecz podmiotu trzeciego. W umowie przedwstępnej udzielono Kupującemu pełnomocnictwa do uzyskania pozwoleń budowlanych oraz decyzji środowiskowych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziałów w nieruchomościach przez Wnioskodawczynię będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Udzielenie pełnomocnictwa Kupującemu do działań przygotowawczych wykracza poza zwykłe wykonywanie prawa własności, co oznacza, że Wnioskodawczyni działa jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą. Nieruchomości te są terenami budowlanymi, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia od VAT. W związku z tym Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do naliczenia podatku VAT od sprzedaży udziałów.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.27.2024.3.MG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że udzielenie finansowania w ramach opisanej transakcji sekurytyzacji wierzytelności, polegającej na sprzedaży wierzytelności przez sprzedawcę na rzecz nabywcy, stanowi świadczenie usługi w rozumieniu art. 8 ust. 1 Ustawy o VAT przez nabywcę wierzytelności na rzecz sprzedawcy. Usługa ta korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 Ustawy o VAT. Sprzedawca był podatnikiem w odniesieniu do nabywanej usługi świadczonej przez nabywcę, co oznacza, że był zobowiązany do rozpoznania importu usług dla celów podatku VAT w Polsce. Podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług dla sprzedawcy w zakresie importu usług świadczonych przez nabywcę była suma kwoty „(A)" oraz opłat uiszczanych przez sprzedawcę. Rozpoznanie importu usług dla potrzeb podatku od towarów i usług powinno nastąpić w dacie otrzymania opłat przez nabywcę oraz w dacie, w której „(A)" są efektywnie zatrzymywane przez nabywcę. Płatność wynagrodzenia przez nabywcę na rzecz sprzedawcy za sprzedaż wierzytelności nie musi być dokonywana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, a przy przekazaniu przez sprzedawcę, działającego w charakterze administratora, na rzecz nabywcy otrzymanych od dłużników zapłat za wierzytelności, sprzedawca nie był zobowiązany do zastosowania mechanizmu podzielonej płatności.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.642.2023.2.PM

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez podatnika działki nr 9, na której znajdują się budynki. Podatnik jest użytkownikiem wieczystym tej nieruchomości, na której prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Wszystkie budynki przeszły pierwsze zasiedlenie, a do planowanej sprzedaży upłynie co najmniej 2 lata. Na obiektach nie były przeprowadzane ulepszenia, które stanowiłyby co najmniej 30% ich wartości początkowej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.2.2024.3.IM

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi świadczonej przez Wnioskodawcę na rzecz nabywcy, obejmującej odbiór odpadów innych niż niebezpieczne, realizowany transportem samochodowym organizowanym przez Wnioskodawcę, oraz ich gospodarczego wykorzystania w procesie produkcji. Organ podatkowy uznał, że te czynności tworzą jedno nierozerwalne świadczenie gospodarcze, a ich rozdzielenie byłoby sztuczne. W związku z tym całość usługi została zaklasyfikowana do grupowania PKWiU 38.21.2 "Usługi związane z usuwaniem odpadów innych niż niebezpieczne" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.85.2024.3.AK

Podatniczka rozpoczęła działalność gospodarczą w 2021 roku, nabywając środki trwałe w postaci motorowerów, motocykli oraz kontenerów morskich. W 2021 roku była czynnym podatnikiem VAT, jednak w 2023 roku zrezygnowała z tego statusu, uzyskując status podatnika VAT zwolnionego na podstawie art. 113 ustawy o VAT. W 2024 roku planuje sprzedaż posiadanych środków trwałych. Organ podatkowy stwierdził, że jako podatnik VAT zwolniony, może sprzedać motorowery i motocykle ze stawką VAT zwolnioną, ponieważ nie spełniają one definicji "nowych środków transportu" zawartej w art. 2 pkt 10 lit. a ustawy o VAT. Natomiast sprzedaż kontenerów morskich nie ma znaczenia, ponieważ zostały one nabyte w okresie, gdy podatniczka była już zwolniona z VAT.

📅 29.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.174.2021.12.PM

Interpretacja dotyczy realizacji przez Gminę projektu inwestycyjnego, który obejmuje zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych oraz pomp ciepła w budynkach mieszkalnych będących własnością mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Gmina podpisała umowę o dofinansowanie z instytucją finansującą. Mieszkańcy uczestniczą w kosztach projektu, pokrywając część kwoty netto instalacji oraz cały podatek VAT. Gmina nie ma obowiązku rozliczania się z otrzymanych środków, ponieważ fundusze z RPO są przekazywane po zakończeniu projektu w formie refundacji poniesionych wydatków. Organ podatkowy uznał, że realizacja inwestycji przez Gminę nie jest działalnością gospodarczą, co oznacza, że otrzymane dofinansowanie nie wpływa na podstawę opodatkowania podatkiem VAT. Dodatkowo, wpłaty mieszkańców na rzecz projektu nie są traktowane jako zapłata za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, w związku z czym nie zwiększają podstawy opodatkowania.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.149.2024.1.MBN

Wnioskodawca, jako państwowa osoba prawna, ma na celu prowadzenie działań ochronnych w ekosystemach, udostępnianie obszarów oraz realizację edukacji przyrodniczej. W związku z tym planuje wdrożenie dwóch projektów: "(...)" oraz "(...)", które są częścią programu "(...)", Działanie (...). Nabywane w ramach tych projektów towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do sprzedaży nieopodatkowanej, obejmując działania monitoringowe oraz statutowe, mające na celu zinwentaryzowanie zasobów przyrody oraz edukację. Mimo że Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT, to z uwagi na fakt, że realizowane projekty nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów dokonywanych w ramach tych projektów.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.77.2024.2.AM

Powiat uzyskał dofinansowanie na realizację projektu, którego celem jest wdrożenie działań dostosowanych do zmian klimatycznych oraz zapobieganie powodziom i suszy. Projekt będzie realizowany bezpłatnie dla odbiorców, co skutkuje brakiem możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych w ramach tego przedsięwzięcia, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Powiatu w tej kwestii jest słuszne.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.895.2023.3.IK

Interpretacja indywidualna odnosi się do kwestii opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) wniesienia przez Miasto nieruchomości składowiska do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Z) w formie aportu (Aport). Zgodnie z interpretacją: 1. Aport Nieruchomości Składowiska, obejmujący działki zabudowane nr A, B, C, D, E, F, będzie podlegał opodatkowaniu VAT według stawki 23%, ponieważ: - w przypadku budynków oraz budowli wybudowanych przed przekształceniem ZB Z w Z na działkach A, B, C, D, E, F, Aport nastąpi po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia, co spełnia przesłanki do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT; jednakże, z uwagi na planowane złożenie przez Z i Miasto oświadczenia o wyborze opodatkowania, Aport będzie opodatkowany VAT, - w odniesieniu do budynków oraz budowli wybudowanych po przekształceniu na działkach A, B, C, D, E, F, przedmiotem Aportu przez wynajmującego (Miasto) na rzecz najemcy (Z) nie będzie dostawa budynków i budowli, lecz dostawa terenu uznawanego za teren budowlany, która będzie opodatkowana VAT według stawki 23%. 2. Podstawą opodatkowania VAT dla czynności wniesienia Aportu obejmującego Nieruchomości Składowiska będzie, zgodnie z art. 29a ust. 1 w zw. z art. 29a ust. 6 pkt 1 ustawy o VAT, wartość nominalna udziałów odpowiadająca wartości netto wnoszonych Aportem aktywów, tj. bez kwoty środków pieniężnych, które Miasto ma otrzymać od Spółki, odpowiadającej kwocie podatku VAT należnego z tytułu Aportu. Część wartości aportu, która zasilająca kapitał zapasowy, tzw. agio, nie będzie stanowić podstawy opodatkowania. 3. Z przysługuje prawo do obniżenia, na zasadach ogólnych, kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dotyczących wniesienia Aportem działek zabudowanych wchodzących w skład Nieruchomości Składowiska, ponieważ będą one wykorzystywane przez Z do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.124.2024.1.JS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji mającej na celu poprawę retencji zbiornika wodnego. Wydatki związane z tym przedsięwzięciem będą dokumentowane fakturami VAT. Infrastruktura, która będzie przedmiotem tej inwestycji, stanowi własność Gminy, a jej użytkowanie będzie ogólnodostępne i nieodpłatne. Gmina zwróciła się z zapytaniem o możliwość odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy odpowiedział, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, lecz dotyczą realizacji zadań własnych Gminy, wynikających z przepisów ustawy o samorządzie gminnym.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.61.2024.1.DK

Gmina Miasta przekaże nieodpłatnie w formie darowizny na rzecz Powiatu nieruchomość niezabudowaną. Gmina nie miała możliwości odliczenia podatku VAT przy nabyciu tej nieruchomości, w związku z czym nieodpłatne przekazanie jej w formie darowizny nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.54.2024.1.MSO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez małżonków transakcją sprzedaży nieruchomości gruntowej, którą zamierzają nabyć do majątku wspólnego. Organ podatkowy wskazał, że transakcje te nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ małżonkowie nie będą działać jako podatnicy VAT prowadzący działalność gospodarczą. Działania, które planują, mieszczą się w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w sferze prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z tym ani wnioskodawca, ani jego małżonka nie będą występować w roli podatników VAT w kontekście tych transakcji.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.105.2024.2.AR

Gmina planuje wnieść jako wkład niepieniężny (aport) do spółki nieruchomość zabudowaną, która obejmuje prawo użytkowania wieczystego działki oraz prawo własności budynku, budowli i urządzeń budowlanych znajdujących się na tej działce. Organ podatkowy stwierdził, że zamierzona czynność wniesienia aportu będzie zwolniona od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest, aby dostawa budynków, budowli lub ich części nie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, a także aby pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął co najmniej 2-letni okres. Dodatkowo Gmina nie poniosła wydatków na ulepszenie tych obiektów, które przekraczałyby 30% ich wartości początkowej. Organ podatkowy uznał, że w przedmiotowej sprawie zostały spełnione przesłanki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.34.2024.1.MPA

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż nieruchomości gruntowej wraz z zabudowaniami w drodze licytacji komorniczej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy stwierdził, że w przedmiotowej sprawie sprzedaż zabudowanych działek nr 1, 2, 3, 4, 5 w drodze licytacji komorniczej będzie podlegała opodatkowaniu odpowiednią stawką podatku VAT, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT. Sprzedaż ta nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, pkt 10 ani pkt 10a ustawy o VAT. Organ wskazał, że brak informacji od dłużnika, które byłyby niezbędne do oceny możliwości zastosowania zwolnień od podatku VAT, spowodował, iż zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, należy przyjąć, że warunki do zastosowania zwolnień nie są spełnione.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.137.2024.1.KO

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług związanych z planowaną przez wnioskodawcę dostawą lokali mieszkalnych nabywanych na rynku wtórnym, które były użytkowane przez co najmniej 2 lata i zakupione bez podatku VAT. Wnioskodawca zamierza przeprowadzić remont tych lokali, a następnie sprzedać je osobom fizycznym lub przedsiębiorcom. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Dostawa lokali mieszkalnych będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie będzie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia, a od daty pierwszego zasiedlenia do dnia planowanej transakcji upłynie okres dłuższy niż 2 lata. 2. Dostawa wyposażenia lokali, obejmująca meble kuchenne, sprzęt AGD oraz drobne elementy wyposażenia, będzie podlegała odrębnemu opodatkowaniu od dostawy lokali, według stawki właściwej dla danego rodzaju towaru, z uwagi na fakt, że elementy te nie są integralną częścią lokali i mogą być od nich oddzielone bez uszkodzenia.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.39.2024.2.MK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży działki nr ..., będącej we współwłasności małżeńskiej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej działki podlega opodatkowaniu VAT z następujących powodów: 1. Wnioskodawca, mimo braku rejestracji jako czynny podatnik VAT, poprzez udzielenie pełnomocnictwa kupującemu do podejmowania działań związanych z uzyskaniem decyzji administracyjnych dotyczących działki, wykazał aktywność w zakresie jej zbycia, porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. W związku z tym Wnioskodawca będzie traktowany jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy. 2. Działka nr ... w momencie sprzedaży będzie spełniać definicję terenu budowlanego, ponieważ kupujący uzyska decyzję o warunkach zabudowy, która umożliwi zabudowę tej działki obiektami handlowo-usługowymi. W konsekwencji, sprzedaż tej działki nie będzie korzystać ze zwolnienia od VAT przewidzianego dla sprzedaży terenów niezabudowanych, innych niż tereny budowlane. 3. Nie znajdzie również zastosowania zwolnienie od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, ponieważ działka nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej od tego podatku, a przy jej nabyciu nie wystąpił podatek naliczony, który mógłby być odliczony. W związku z powyższym, sprzedaż działki nr ..., będącej we współwłasności małżeńskiej, będzie opodatkowana podatkiem VAT według właściwej stawki.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.722.2023.2.KS

Powiat (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zbywa nieruchomość stanowiącą własność Skarbu Państwa w trybie bezprzetargowym. Nabywca uiścił całą wyznaczoną kwotę przed zawarciem aktu notarialnego. Powiat wystawił fakturę w dniu wpłaty, wskazując, że jest to zaliczka dotycząca sprzedaży nieruchomości. Data wystawienia faktury odpowiadała dacie wpływu pieniędzy, natomiast datą sprzedaży na fakturze była data wyznaczonego terminu zawarcia aktu notarialnego. Powiat ma wątpliwości, czy faktura powinna być wystawiona z datą wpłynięcia zaliczki, a data sprzedaży na fakturze powinna odpowiadać dacie zawarcia aktu notarialnego. Dodatkowo, powiat zastanawia się, czy faktura dotycząca dzierżawy nieruchomości powinna być wystawiona z datą wygrania przetargu, biorąc pod uwagę, że wpłacone wadium zostało uznane za zaliczkę, oraz czy data sprzedaży na fakturze może być taka sama jak data jej wystawienia. Organ podatkowy uznał stanowisko Powiatu za nieprawidłowe.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.148.2018.8.KO

Gmina zamierza przeprowadzić inwestycję w obszarze odnawialnych źródeł energii, która obejmuje zakup oraz montaż instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych, pomp ciepła oraz kotłów na biomasę w budynkach stanowiących własność mieszkańców Gminy. Inwestycja ta jest realizowana w ramach projektu, który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację tego projektu, a mieszkańcy wnoszą wkład własny w jego realizację. Organ podatkowy ocenił, że działania Gminy związane z realizacją tej inwestycji nie kwalifikują się jako dostawa towarów ani świadczenie usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym, otrzymane dofinansowanie oraz wpłaty mieszkańców nie stanowią podstawy opodatkowania w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.475.2018.9.MG

Organ podatkowy ocenił, że stanowisko Gminy dotyczące skutków podatkowych planowanego zdarzenia przyszłego w zakresie podatku od towarów i usług jest błędne. Gmina zamierza przeprowadzić inwestycję w odnawialne źródła energii, która obejmuje zakup i montaż paneli fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych, kotłów na biomasę oraz pomp ciepła na budynkach mieszkańców Gminy. Inwestycja ta jest współfinansowana z funduszy Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Organ stwierdził, że działania Gminy związane z realizacją tej inwestycji nie będą kwalifikowane jako dostawa towarów ani świadczenie usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym wpłaty dokonywane przez mieszkańców oraz uzyskane dofinansowanie nie będą stanowiły podstawy opodatkowania w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.468.2017.11.S.IG

Interpretacja dotyczy realizacji przez Gminę A. projektu, który obejmuje montaż indywidualnych zestawów odnawialnych źródeł energii (OZE) w budynkach mieszkalnych na terenie Gminy A. oraz w trzech innych gminach. Projekt ten jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2014-2020. Dofinansowanie pokrywa do 80% kosztów kwalifikowanych projektu, natomiast pozostałą część kosztów ponoszą mieszkańcy uczestniczący w projekcie. Gmina A., jako lider projektu, odpowiada za jego realizację, w tym za zakup oraz montaż zestawów OZE, które będą jej własnością przez co najmniej 5 lat. Mieszkańcy wnoszą opłaty, które mają na celu pokrycie części kosztów niekwalifikowanych projektu. Organ podatkowy ocenił, że działania Gminy A. w ramach realizacji projektu nie są działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, co oznacza, że wpłaty mieszkańców oraz otrzymane dofinansowanie nie będą stanowiły podstawy opodatkowania.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.53.2024.2.DS

Gmina Miasta (...) jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach realizacji strategicznego projektu zintegrowanego (...) Gmina planuje efektywne wdrożenie Programu ochrony powietrza dla Województwa (...), uwzględniając problem ubóstwa energetycznego. Projekt obejmować będzie m.in. zatrudnienie doradców energetycznych, organizację szkoleń, zakup sprzętu oraz prowadzenie działań promocyjnych i informacyjno-edukacyjnych. Nabyte towary i usługi w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz do działalności nieopodatkowanej. W związku z powyższym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.33.2024.3.AR

Interpretacja indywidualna dotyczy zamierzonej transakcji sprzedaży nieruchomości komercyjnej, którą spółka Y planuje zrealizować na rzecz spółki X. Nieruchomość obejmuje grunt, budynek biurowo-usługowy oraz infrastrukturę towarzyszącą. Sprzedająca spółka prowadzi działalność deweloperską, natomiast nabywca zamierza wykorzystywać nieruchomość do działalności związanej z wynajmem powierzchni komercyjnej. Organ podatkowy wskazał, że planowana transakcja będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, a nabywca uzyska prawo do odliczenia podatku naliczonego oraz zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.702.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) premii pieniężnej, którą dystrybutor (Spółka) wypłaca aptekom w ramach długookresowego programu premiowego. Spółka twierdziła, że wypłacana premia ma charakter rabatu pośredniego, co oznaczałoby, że nie podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy jednak nie podzielił tego stanowiska, uznając, że premia pieniężna stanowi wynagrodzenie za usługi świadczone przez apteki na rzecz Spółki, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania VAT. Dodatkowo, organ stwierdził, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych przez apteki w związku z otrzymaną premią, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o VAT. W rezultacie, organ uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.31.2024.1.MPA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, sprzedaż niezabudowanej działki gruntu nr 2 podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ działka ta kwalifikowała się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja ta nie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, warunki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy również nie zostały spełnione. W konsekwencji, Pani była zobowiązana do naliczenia oraz odprowadzenia podatku VAT od tej transakcji, a także do wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.38.2024.2.RMA

Interpretacja dotyczy rozliczenia w podatku od towarów i usług waloryzacji wynagrodzenia Spółki za usługi budowlane na podstawie aneksu do umowy, który został zawarty po mediacji. Zgodnie z aneksem, Spółka ma prawo do waloryzacji wynagrodzenia według wskaźnika publikowanego przez GUS. Z uwagi na opóźnienie w publikacji danych przez GUS, Spółka najpierw wystawia fakturę pierwotną bez uwzględnienia waloryzacji, a następnie fakturę korygującą, która dokumentuje podwyższenie podstawy opodatkowania. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podwyższenie podstawy opodatkowania powinno być rozliczone w okresie wystawienia faktury korygującej, a nie w okresie wykonania usługi. Stanowisko organu jest zatem prawidłowe.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.38.2024.3.MS

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, sprzedaż niezabudowanej nieruchomości gruntowej przez Wnioskodawcę będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca będzie występował w charakterze podatnika VAT, ponieważ jego działania związane z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży wykraczają poza standardowe zarządzanie majątkiem prywatnym. Nieruchomość ta została przeznaczona pod zabudowę na podstawie wydanych decyzji o warunkach zabudowy, co oznacza, że nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tej nieruchomości, gdyż zamierza ją wykorzystywać do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.107.2024.2.KF

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni 0,3045 ha podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, przy czym nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Decyzja o warunkach zabudowy, która obejmie tę działkę, kwalifikuje ją jako teren budowlany w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Dodatkowo, Wnioskodawczyni podjęła szereg działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, w tym udzielenie pełnomocnictwa Kupującemu do przeprowadzenia formalności związanych z inwestycją, co wskazuje na to, że te działania wykraczają poza standardowy zarząd majątkiem prywatnym. W związku z powyższym, Wnioskodawczyni będzie uznawana za podatnika VAT w kontekście tej transakcji sprzedaży.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.829.2023.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje dostarczanie kompleksowych rozwiązań w zakresie myjni samochodowych bezdotykowych. Głównym przedmiotem działalności jest dostawa kompletnych systemów myjni samochodowych bezdotykowych, ich montaż oraz dodatkowe usługi, takie jak przeszkolenie pracowników klientów. Wnioskodawca zawiera z klientami umowy, w ramach których zobowiązuje się do przeniesienia prawa własności urządzeń i wyposażenia myjni oraz ich montażu. Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą ustalenia, czy dostawa myjni samochodowej wraz z montażem oraz innymi świadczeniami powinna być traktowana jako dostawa towarów z montażem, niezależnie od tego, czy umowa obejmuje również prace ziemno-budowlane. Organ podatkowy stwierdził, że przedmiotowa transakcja stanowi kompleksową dostawę towarów z montażem, która podlega opodatkowaniu w miejscu montażu, zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.149.2024.1.PRP

Interpretacja dotyczy braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją przez Miasto zadania polegającego na udzielaniu dotacji celowych na usuwanie i unieszkodliwianie wyrobów zawierających azbest z terenu Miasta. Dotacje celowe będą przyznawane właścicielom nieruchomości na podstawie uchwały Rady Miasta. Faktury dokumentujące wydatki związane z tym zadaniem będą wystawiane na beneficjentów dotacji, a nie na Miasto. W konsekwencji Miasto nie będzie posiadać faktur zakupu, które uprawniałyby je do odliczenia podatku naliczonego. Dodatkowo, realizacja tego zadania nie będzie związana z wykonywaniem przez Miasto czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Miasto nie będzie miało prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego zadania.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.58.2024.1.IG

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji związanej z rozbudową sieci kanalizacyjnej oraz budową sieci wodociągowej, która będzie finansowana z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych. W związku z tym Gmina zwraca się z zapytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w kontekście tej inwestycji, biorąc pod uwagę, że środki na jej realizację pochodzą z dofinansowania. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko Gminy jest słuszne - jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, Gmina ma prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego związane z tą inwestycją, ponieważ będzie ona wykorzystywana wyłącznie do działalności opodatkowanej. Wskazanie źródła finansowania inwestycji nie wpływa na prawo do odliczenia podatku VAT.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.48.2024.2.MG

Wnioskodawca oraz jego małżonka są współwłaścicielami działki nr 1 na zasadach wspólności ustawowej małżeńskiej, którą planują sprzedać Spółce. Działka ta nie jest zabudowana i nie była wykorzystywana przez Wnioskodawcę do prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Udzielił Spółce pełnomocnictwa do wykonania czynności związanych z uzyskaniem decyzji administracyjnych niezbędnych do zabudowy działki. W związku z powyższym, organ podatkowy uznał, że sprzedaż przez Wnioskodawcę części działki nr 1 podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.68.2024.1.IZ

Wnioskodawczyni nabyła w 2021 roku nieruchomość gruntową zabudowaną z zamiarem remontu budynku mieszkalnego oraz utworzenia sadu na pozostałej części gruntu. Z powodu zmiany sytuacji życiowej, obejmującej utratę pracy, ciążę oraz narodziny dziecka, zdecydowała się na sprzedaż części nieruchomości. W latach 2022-2023 sprzedała 6 działek, które powstały w wyniku podziału nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tych działek nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawczyni działała w ramach zarządu swoim majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. Organ uznał, że Wnioskodawczyni nie wykazała aktywności w zakresie zbycia nieruchomości porównywalnej do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tego rodzaju obrotem.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.147.2024.1.EB

Powiat, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, wykonuje zadania nałożone przepisami prawa, w tym w obszarze edukacji publicznej, kultury oraz ochrony i opieki nad zabytkami. Otrzymał dofinansowanie w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego na projekt dotyczący przeprowadzenia audytów energetycznych dla 11 budynków sektora publicznego. Celem projektu było określenie zakresu oraz parametrów technicznych i ekonomicznych prac związanych z termomodernizacją tych obiektów. Budynki te służą do realizacji zadań publicznych Powiatu, a nie do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym Powiat nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.105.2024.2.KF

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pan i jego małżonka są właścicielami niezabudowanej działki gruntu, którą planują sprzedać spółce. W celu przygotowania działki do sprzedaży, Pan udzielił spółce pełnomocnictwa do wykonania szeregu czynności, takich jak uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy, pozwolenia na budowę oraz decyzji dotyczącej lokalizacji zjazdu publicznego. Dodatkowo, Pan i jego małżonka wydzierżawili tę działkę spółce. Organ podatkowy uznał, że w związku z podjętymi przez Pana działaniami, mającymi na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, należy przyjąć, iż Pan prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji, sprzedaż tej nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT i nie skorzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT (zwolnienie dotyczące sprzedaży terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane). Organ podatkowy uznał zatem stanowisko Pana za prawidłowe.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.709.2017.8.S.KM

Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym, realizacja przez Gminę Projektu polegającego na montażu indywidualnych Zestawów OZE na nieruchomościach mieszkańców nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, dofinansowanie otrzymane przez Gminę z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego na realizację tego Projektu nie wpłynie na zwiększenie podstawy opodatkowania VAT. Ponadto, wpłaty mieszkańców związane z realizacją Projektu nie będą traktowane jako zapłata za czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Organ uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-3.4012.662.2019.8.S.MK

Gmina zamierza złożyć wniosek do Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich (PROW) o dofinansowanie projektu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków dla indywidualnych gospodarstw domowych na prywatnych działkach. Możliwe dofinansowanie wynosi 63,33% kosztów kwalifikowanych projektu. Gmina planuje pobierać opłaty od mieszkańców, które będą stanowiły wkład własny do projektu. Środki te zostaną przeznaczone na realizację projektu oraz na eksploatację oczyszczalni w okresie trwałości projektu. Organ podatkowy uznał, że dotacja otrzymana przez Gminę z PROW nie będzie podstawą opodatkowania podatkiem VAT, ponieważ ma charakter zakupowy, a nie jest dopłatą do ceny usług świadczonych przez Gminę dla mieszkańców. W związku z tym Gmina nie będzie zobowiązana do naliczenia ani odprowadzenia podatku VAT od otrzymanej dotacji.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.43.2024.3.BK

Organ podatkowy wydał wiążącą informację stawkową (WIS) w odpowiedzi na wniosek podatnika dotyczący wynajmu hali sportowej (z boiskiem do piłki nożnej halowej) uczniowskim klubom sportowym w celu przeprowadzenia zajęć sportowych. Organ sklasyfikował tę usługę zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) i uznał, że powinna być zaklasyfikowana w dziale 68 "USŁUGI ZWIĄZANE Z OBSŁUGĄ RYNKU NIERUCHOMOŚCI". W związku z tym, odpowiednia stawka podatku od towarów i usług dla tej usługi wynosi 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.853.2023.2.JSZ

Interpretacja indywidualna dotyczy projektu pn. "..." (skrót: Y), realizowanego w formule konsorcjum, w którym Spółka pełni funkcję koordynatora. Projekt Y ma być finansowany w 50% ze środków Unii Europejskiej na podstawie umowy o grant oraz w 50% ze środków Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości (PARP). Jako koordynator projektu, Spółka otrzymała zaliczkę na dotację z Unii Europejskiej, jednak do dnia złożenia wniosku nie poniosła jeszcze żadnych wydatków w ramach projektu. Umowa o dofinansowanie z PARP na pozostałą część projektu nie została jeszcze zawarta. W ramach projektu przewidziano dwie kategorie wydatków: koszty bezpośrednie (rzeczywiste) oraz koszty pośrednie (uproszczone). Część kosztów bezpośrednich Spółki dotyczy świadczenia usług na rzecz MŚP (Zadanie 2), natomiast pozostała część kosztów bezpośrednich oraz koszty pośrednie odnoszą się do innych działań realizowanych przez Spółkę w ramach projektu (Zadania 1, 3 i 4). Organ podatkowy stwierdził, że: - dofinansowanie, które Spółka otrzyma w części przeznaczonej na pokrycie wydatków związanych z wykonaniem świadczeń w ramach Zadania 2, będzie stanowić podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług, - dofinansowanie, które Spółka ma otrzymać w części przeznaczonej na pokrycie wydatków związanych z wykonaniem świadczeń w ramach Zadań 1, 3 i 4, nie będzie stanowić podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał również, że obowiązek podatkowy w VAT od zaliczki otrzymanej przez Spółkę na poczet dotacji z Unii Europejskiej oraz od dofinansowania, które Spółka ma dopiero otrzymać z PARP, powstanie dopiero w momencie, gdy wszystkie okoliczności związane z realizacją projektu zostaną skonkretyzowane, tj. w momencie zawarcia przez Spółkę umów z odbiorcami usług.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.703.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy premia pieniężna wypłacana Pośrednikowi będzie traktowana jako wynagrodzenie za usługę świadczoną przez Pośrednika oraz czy Dystrybutor ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury wystawionej przez Pośrednika, dokumentującej tę premię. Organ podatkowy wskazał, że istnieje bezpośredni związek przyczynowy pomiędzy premiami pieniężnymi wypłacanymi Pośrednikowi a usługą, którą Pośrednik świadczy na rzecz Dystrybutora. Zgodnie z umową, aby uzyskać premię kwotową, Pośrednik zobowiązany jest do podejmowania działań, które zapewnią odpowiedni poziom zakupu i sprzedaży towarów dystrybuowanych przez Dystrybutora w aptekach, a także do utrzymania określonego zapasu magazynowego oraz umieszczania produktów w widocznych miejscach w aptekach. W związku z tym, Pośrednikowi przysługuje wynagrodzenie w postaci kwoty minimalnej powiększonej o premie kwotowe, co stanowi konsekwencję wykonania świadczenia zgodnie z umową. W rezultacie organ uznał, że premie kwotowe wypłacane Pośrednikowi są wynagrodzeniem za usługi świadczone na rzecz Dystrybutora, co podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dystrybutor ma zatem prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury wystawionej przez Pośrednika, dokumentującej premię pieniężną, pod warunkiem, że nie wystąpią przesłanki negatywne określone w ustawie o VAT.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.938.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wniesieniem aportu obligacji przez Fundusz do Spółki. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Fundusz funkcjonuje jako fundusz inwestycyjny, który w sposób profesjonalny, zorganizowany i ciągły prowadzi działalność gospodarczą w obszarze rynku finansowego oraz transakcji finansowych, obejmującą nabywanie i zbywanie obligacji. Wniesienie aportu obligacji przez Fundusz do Spółki kwalifikuje się jako odpłatne świadczenie usług, którego przedmiotem są instrumenty finansowe, co skutkuje uznaniem tej transakcji za zwolnioną z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawców.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.60.2024.2.ŻR

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania sprzedaży lokalu mieszkalnego w ramach licytacji komorniczej. Postępowanie egzekucyjne prowadzone jest przeciwko spółce jawnej, będącej właścicielem lokalu. Spółka ta prowadziła działalność gospodarczą, w ramach której zrealizowała budowę budynku z lokalami mieszkalnymi. Lokal, który jest przedmiotem egzekucji, został oddany do czasowego użytkowania innemu podmiotowi. Komornik, nie uzyskując od dłużnika informacji niezbędnych do oceny, czy sprzedaż lokalu może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, jest zobowiązany do opodatkowania dostawy lokalu zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, stosując właściwą stawkę podatku VAT.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.51.2024.2.MSU

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. d ustawy o VAT do usług psychologicznych i terapeutycznych świadczonych przez podwykonawców Spółki, w tym osoby, które ukończyły studia na kierunku psychologia oraz osoby, które ukończyły studia na kierunku muzykoterapia. Organ wskazał, że: 1. Usługi psychologiczne i terapeutyczne świadczone przez podwykonawców Spółki, którzy ukończyli studia na kierunku psychologia, będą mogły korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. d ustawy o VAT. 2. Usługi psychologiczne i terapeutyczne świadczone przez podwykonawców Spółki, którzy ukończyli studia na kierunku muzykoterapia, nie będą mogły korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. d ustawy o VAT, ponieważ osoby te nie są uznawane za psychologów w rozumieniu tego przepisu.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.59.2024.1.APR

Interpretacja dotyczy zagadnienia, czy wpłaty częściowe dokonywane przez korzystających na rzecz wykupu przedmiotu leasingu powinny być traktowane jako zaliczki, które generują obowiązek podatkowy w VAT na podstawie art. 19a ust. 8 ustawy o VAT. Organ podatkowy wskazał, że wpłaty częściowe nie będą uznawane za zaliczki w momencie ich dokonania, ponieważ ich przeznaczenie nie jest ostatecznie ustalone - mogą one być wykorzystane na spłatę zobowiązań finansującego, zgodnie z kolejnością określoną w umowie leasingu. Zmiana charakteru wpłat częściowych nastąpi dopiero w chwili, gdy zostaną spełnione wszystkie warunki wykupu przedmiotu leasingu, a nie wystąpią żadne inne zobowiązania finansującego, które mają pierwszeństwo w zaspokojeniu. Wówczas wpłaty częściowe będą mogły być traktowane jako zaliczki, które rodzą obowiązek podatkowy w VAT.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.85.2024.2.MKA

Wnioskodawca jest właścicielem nieruchomości gruntowej o powierzchni 17,1200 ha, składającej się z działek ewidencyjnych nr 1, 2 i 3, nabytej w 2003 r., oraz części działki nr 4, nabytej w 2022 r. Nieruchomość ta była wykorzystywana przez Wnioskodawcę do prowadzenia działalności rolniczej. Wnioskodawca planuje sprzedaż tej nieruchomości i w tym celu zawarł w 2020 r. umowę przedwstępną sprzedaży z potencjalnym nabywcą. Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą kwestii, czy w związku z planowaną sprzedażą nieruchomości będzie on działał jako podatnik podatku od towarów i usług, co implikuje, że sprzedaż ta będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy wskazał, że zamierzona przez Wnioskodawcę sprzedaż nieruchomości będzie traktowana jako dostawa dokonywana przez podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, co oznacza, że będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.504.2023.3.ND

Wnioskodawca, będący spółką komunalną, złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w odniesieniu do świadczenia usług publicznych, obejmujących sprzątanie, odśnieżanie, koszenie oraz pielęgnację miejsc publicznych na terenie Gminy. Usługi te są realizowane na podstawie umowy z Gminą, w ramach zadań własnych Gminy. Wynagrodzenie Wnioskodawcy jest ustalane zgodnie z zasadami rekompensaty za świadczenie usług publicznych. Organ podatkowy odmówił wydania WIS, argumentując, że nie wszystkie czynności wykonywane przez Wnioskodawcę stanowią jedno nierozerwalne świadczenie kompleksowe. Niektóre z czynności, takie jak prace interwencyjne, mogą być zlecane oddzielnie i mają istotny wpływ na całokształt świadczenia, co zmienia jego charakter. Organ wskazał, że występuje jedno świadczenie kompleksowe (pkt 1-8) oraz dodatkowe, niezależne usługi (pkt 9), które powinny być traktowane jako odrębne świadczenia w kontekście przepisów podatkowych.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.490.2023.2.MPU

Organ egzekucyjny prowadzi postępowanie egzekucyjne przeciwko dłużnej Spółce (YYY) z siedzibą w (...). Majątkiem dłużnej spółki jest prawo użytkowania wieczystego nieruchomości położonej w (...) przy ul. (...), składającej się z czterech działek: (...), (...), (...), (...). Wpis prawa własności dłużnej Spółki oparty jest na akcie notarialnym, z którego wynika, że strony ustaliły cenę nabycia działek na kwotę (...) zł, powiększoną o podatek od towarów i usług, co daje łączną kwotę brutto (...) zł. Organ egzekucyjny pyta, czy w przypadku sprzedaży zajętych działek, które wchodzą w skład nieruchomości objętej egzekucją, do ceny nabycia należy doliczyć podatek VAT, a następnie go pobrać i odprowadzić. Organ egzekucyjny uznaje, że stanowisko Pana w tej sprawie jest prawidłowe - do ceny nabycia należy doliczyć podatek VAT, który następnie należy pobrać i odprowadzić.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.122.2024.1.RK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje projekt pn. (...) finansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest efektywne wdrożenie Programu Ochrony Powietrza poprzez stworzenie skoordynowanego systemu wsparcia dla lokalnych samorządów oraz wzmocnienie zasobów kadrowych władz lokalnych. Gmina poniesie wydatki związane z realizacją projektu, obejmujące koszty osobowe pracowników, delegacje, materiały edukacyjne oraz zakup sprzętu. Należy jednak zaznaczyć, że towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz jedynie do działalności publicznej Gminy. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od tych wydatków.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.26.2024.2.KS

Stowarzyszenie A. wystąpiło z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją przedsięwzięcia pn. "(...)", które jest współfinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Należy zaznaczyć, że Stowarzyszenie A. nie figuruje w rejestrze jako podatnik VAT. Organy podatkowe potwierdziły, iż Stowarzyszenie A. nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a nabywane towary i usługi w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku VAT. W związku z powyższym, podatek VAT poniesiony w trakcie realizacji przedsięwzięcia będzie traktowany jako koszt kwalifikowany, który nie podlega odliczeniu od podatku należnego.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.883.2023.2.KT

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, planuje świadczenie usług kompleksowej pomocy w procesie uzyskania wizy do Polski. Zakres tych usług obejmuje m.in. weryfikację sytuacji usługobiorcy, dostarczenie informacji o warunkach uzyskania wizy, pomoc w wypełnieniu dokumentów wizowych, umówienie terminu spotkania w konsulacie, dodatkowe konsultacje oraz wsparcie w odwołaniu od odmowy wydania wizy. Wnioskodawca jest zdania, że świadczone przez niego usługi mieszczą się w kategorii usług doradczych, inżynierskich, prawniczych i księgowych, zgodnie z art. 28l pkt 3 ustawy o VAT, co implikuje, że miejscem ich opodatkowania jest miejsce, w którym podmioty nabywające te usługi mają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej. Organ podatkowy nie podzielił tego stanowiska, uznając, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako usługi doradztwa w rozumieniu art. 28l pkt 3 ustawy o VAT, co również wskazuje, że miejscem ich opodatkowania jest miejsce, gdzie podmioty nabywające te usługi mają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej. Organ podkreślił, że usługi te nie są objęte katalogiem usług wymienionych w art. 28l pkt 4 oraz pkt 5 ustawy o VAT.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.758.2023.3.MKA

Wnioskodawca jest właścicielem lokalu, który zamierza wynająć spółce z o.o. Umowa najmu będzie obowiązywać przez 12 miesięcy. Najemca poniesie opłaty ryczałtowe za Internet oraz opłatę na pokrycie kosztów energii elektrycznej ("Opłaty eksploatacyjne 1"), które będą płatne z góry, jednorazowo za cały okres najmu. Opłata za Internet zostanie ustalona na podstawie iloczynu miesięcznej stawki przyjętej przez dostawcę usługi oraz liczby miesięcy trwania umowy. Opłata na pokrycie kosztów energii elektrycznej będzie skalkulowana na podstawie prognoz zużycia od dostawcy energii. Liczniki nie będą przepisane na Najemcę, który nie będzie miał wpływu na wybór dostawcy energii elektrycznej. Dodatkowo, najemca poniesie koszty innych opłat eksploatacyjnych ("Opłaty eksploatacyjne nr 2") związanych z najmem, wynikających z obciążenia wspólnoty mieszkaniowej. Część tych opłat nie będzie uzależniona od zużycia przez Najemcę (będą ustalone ryczałtowo), natomiast pozostała część będzie zależna od zużycia. Organ uznał, że: 1) Usługa dostarczania Internetu wchodzi w skład usługi najmu, tworząc świadczenie kompleksowe, w którym głównym elementem jest najem lokalu. Opłata za Internet powinna być traktowana jako część podstawy opodatkowania usługi najmu. 2) Dostawa energii elektrycznej powinna być rozliczana niezależnie od usługi najmu i opodatkowana odpowiednią stawką VAT. 3) Opłaty eksploatacyjne nr 2 dotyczące kosztów zarządu nieruchomością oraz funduszu remontowo-inwestycyjnego i celowego powinny być traktowane jako jedna usługa z głównym świadczeniem - usługą najmu, i opodatkowane według stawki właściwej dla usługi najmu. 4) Opłaty eksploatacyjne nr 2 dotyczące mediów indywidualnych (ciepła woda, zimna woda, centralne ogrzewanie) stanowią odrębne od usługi najmu niezależne świadczenia, które powinny być opodatkowane stawką VAT odpowiednią dla tych świadczeń.

📅 28.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.922.2023.2.KO

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie usług gastronomicznych, które są powiązane z realizacją przez wnioskodawcę usług turystycznych na rzecz klientów. Organ podatkowy wskazał, że wnioskodawca zobowiązany jest do stosowania szczególnej procedury opodatkowania usług turystyki, zgodnie z art. 119 ustawy o VAT, co prowadzi do braku możliwości odliczenia podatku naliczonego od nabycia usług gastronomicznych na podstawie art. 119 ust. 4 tej ustawy. W związku z powyższym, stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.609.2023.4.RK

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy sprzedaż egzekucyjna nieruchomości w drodze licytacji publicznej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz czy komornik sądowy ma obowiązek wystawienia faktury VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest błędne. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, komornik sądowy jest płatnikiem podatku VAT w przypadku dostawy nieruchomości, która należy do dłużnika będącego podatnikiem VAT. W związku z tym, komornik ma obowiązek obliczenia, pobrania oraz wpłacenia podatku VAT na rachunek odpowiedniego urzędu skarbowego za dostawę nieruchomości dokonaną w imieniu dłużnika w ramach sprzedaży licytacyjnej. Dodatkowo, komornik jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT w imieniu i na rzecz dłużnika. Organ podkreślił, że brak możliwości potwierdzenia spełnienia warunków do zastosowania zwolnień od podatku VAT, spowodowany brakiem niezbędnych informacji od dłużnika, prowadzi do opodatkowania sprzedaży nieruchomości odpowiednią stawką podatku VAT.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.73.2024.1.GK

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży udziałów w mieszkaniu, które Wnioskodawca nabył wspólnie z partnerką na podstawie umowy deweloperskiej, z zamiarem zamieszkania w nim. Po uzyskaniu prawa własności do mieszkania, Wnioskodawca postanowił jednak nie zamieszkiwać w nim, lecz sprzedać je przed upływem 2 lat od daty pierwszego zasiedlenia. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT w związku ze sprzedażą udziałów w mieszkaniu, co oznacza, że ta transakcja nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.107.2024.1.AM

Interpretacja dotyczy oceny uprawnienia Miasta do odliczenia podatku naliczonego w kontekście realizacji zadań z zakresu pomocy społecznej, które są prowadzone przez Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej (MOPS) w ramach projektu współfinansowanego ze środków unijnych. Miasto wskazuje, że nie będzie miało możliwości odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wydatki te są związane z realizacją zadań własnych gminy w obszarze pomocy społecznej, a nie z działalnością gospodarczą. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko Miasta jest zgodne z obowiązującymi przepisami.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.101.2024.1.MBN

Gmina (...) otrzymała dofinansowanie na realizację projektu pn. "(...)", mającego na celu stworzenie centrum turystyczno-rekreacyjnego. Projekt został zrealizowany, a obiekt jest ogólnodostępny i niekomercyjny. Gmina zapytała o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ realizacja projektu stanowi zadanie własne gminy, a usługi świadczone w tym obiekcie nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.665.2023.1.DS

Gmina (...) planuje sprzedaż działki gminnej (...), która znajduje się na terenie oznaczonym w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego jako 4MW, przeznaczonym pod zabudowę mieszkaniową wielorodzinną. Na tym terenie wyznaczono jednak obszar zieleni izolacyjnej (ZI), zajmujący 88% powierzchni działki. Gmina zamierzała skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT dla tej części działki. Organ podatkowy ocenił, że cała działka jest terenem budowlanym w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ miejscowy plan dopuszcza na tym obszarze nie tylko zieleń izolacyjną, ale także lokalizację obiektów technicznych, gospodarczych oraz komunikacji pieszej i rowerowej. W związku z tym, dostawa całej działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a zwolnienie nie ma zastosowania. Organ stwierdził również, że w sytuacji, gdy część działki podlega opodatkowaniu, a część jest zwolniona z VAT, możliwe jest zastosowanie klucza powierzchniowego do obliczenia podstawy opodatkowania, pod warunkiem, że odzwierciedla on rzeczywisty stan faktyczny.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.22.2024.2.AAR

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług sprzedaży niezabudowanej nieruchomości, która obejmuje wydzieloną część działki nr 1 o powierzchni około (...) ha. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu VAT z następujących powodów: 1. Wnioskodawca podejmował aktywne działania w obrocie nieruchomościami, wykorzystując środki porównywalne do tych stosowanych przez producentów, handlowców i usługodawców, co kwalifikuje go jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. 2. Dla wydzielonej działki z działki nr 1 zostanie wydana decyzja o warunkach zabudowy, co klasyfikuje ją jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem sprzedaż tej nieruchomości nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT. 3. Wnioskodawca oddał część działki nr 1 w dzierżawę, co stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, w związku z czym sprzedaż tej działki nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.134.2024.1.EB

Interpretacja dotyczy prawa Parku Narodowego do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu ochrony przyrody, finansowanego z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy stwierdził, że Park Narodowy nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z tym projektem, ponieważ wszystkie nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ uznał stanowisko Parku Narodowego za prawidłowe.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.30.2024.2.ID

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości komercyjnej przez Zbywcę na rzecz Nabywcy będzie traktowana jako dostawa odrębnych składników majątkowych, a nie zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Dostawa nieruchomości będzie opodatkowana VAT, jednak Strony mogą zrezygnować ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT, wybierając opodatkowanie tej dostawy według właściwej stawki VAT. Po nabyciu nieruchomości, Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu tej transakcji oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym, zgodnie z ogólnymi zasadami wynikającymi z ustawy o VAT.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.75.2024.2.KF

Sprzedaż działki nr 1 w drodze licytacji komorniczej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ stwierdził, że dłużnik jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a sprzedaż dotyczy składnika majątku jego przedsiębiorstwa. W związku z tym, dłużnik spełnia przesłanki do uznania go za podatnika VAT, co oznacza, że dostawa nieruchomości będzie opodatkowana. Organ uznał, że nie zachodzą warunki do zastosowania zwolnienia od VAT, ponieważ nabycie działki przez dłużnika nie było opodatkowane VAT, a brak jest informacji o przeznaczeniu działki pod zabudowę. W związku z niemożnością potwierdzenia spełnienia warunków do zastosowania zwolnienia, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy, przyjmuje się, że warunki do zastosowania zwolnień od podatku nie są spełnione, a sprzedaż będzie opodatkowana odpowiednią stawką VAT.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.44.2024.2.MAZ

Zgodnie z interpretacją organu, Wnioskodawca był zobowiązany do złożenia deklaracji VAT-23 oraz uiszczenia podatku VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia dwóch samochodów, które wcześniej nabył w USA i przetransportował do Polski przez Niemcy i Holandię. Organ wskazał, że mimo iż samochody były własnością Wnioskodawcy od momentu zakupu w USA, ich transport z Niemiec i Holandii do Polski kwalifikował się jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, które podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym organ uznał, że Wnioskodawca miał obowiązek złożenia deklaracji VAT-23 oraz zapłaty podatku VAT od tej transakcji.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.62.2024.1.DK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji pn. "...". Zadała pytanie dotyczące możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wydatki na realizację inwestycji będą ponoszone poza działalnością gospodarczą Gminy w rozumieniu ustawy o VAT. Teren, na którym realizowana będzie inwestycja, będzie ogólnodostępny dla lokalnej społeczności, a Gmina nie zamierza pobierać za niego żadnych opłat ani wykorzystywać go do czynności opodatkowanych. W związku z tym, warunek związku ponoszonych wydatków z czynnościami opodatkowanymi nie zostanie spełniony, co oznacza, że Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w trakcie realizacji tej inwestycji.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.121.2024.1.JO

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, jednak w zakresie realizacji zadań własnych, wynikających z ustawy o samorządzie gminnym, nie jest traktowana jako podatnik VAT. Gmina została zakwalifikowana do otrzymania pomocy finansowej z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich na realizację projektu "(...)", który mieści się w ramach jej zadań własnych. Nabyte towary i usługi w ramach tego projektu będą wykorzystywane nieodpłatnie przez mieszkańców gminy, a rezultaty projektu nie będą służyły czynnościom opodatkowanym przez Gminę. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.569.2023.2.RK

Bank prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi finansowe zwolnione z VAT oraz inne czynności opodatkowane VAT. W celu realizacji tych usług Bank dokonuje zakupów towarów i usług. Część zakupów jest związana wyłącznie ze sprzedażą opodatkowaną, część wyłącznie ze sprzedażą zwolnioną, a część dotyczy obu rodzajów sprzedaży. Bank złożył wniosek o dofinansowanie projektu, w ramach którego planuje nabycie m.in. usług audytu i doradztwa, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Nabyte towary i usługi w ramach projektu będą wykorzystywane zarówno do czynności bankowych zwolnionych z VAT, jak i do innych czynności opodatkowanych. W momencie nabycia Bank nie będzie w stanie przypisać tych zakupów do poszczególnych rodzajów działalności, dlatego będzie zobowiązany zastosować proporcję określoną w art. 90 ustawy o VAT do rozliczenia podatku naliczonego.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.581.2023.4.RK

Sprzedaż licytacyjna nieruchomości zabudowanej, oznaczonej jako działka ewidencyjna nr 1, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Komornik, pełniący rolę płatnika podatku VAT, zobowiązany jest do obliczenia, pobrania oraz wpłacenia podatku VAT na rachunek odpowiedniego urzędu skarbowego w związku z dokonaniem dostawy towaru. Dodatkowo, komornik ma obowiązek wystawienia faktury VAT w imieniu oraz na rzecz dłużnika, który w kontekście tej transakcji będzie traktowany jako podatnik podatku VAT. Interpretacja podkreśla, że nie zostały spełnione przesłanki do zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, pkt 10a lub pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ brakuje informacji niezbędnych do jednoznacznej oceny tej kwestii.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.44.2024.2.NS

Zgodnie z przedstawionym opisem sprawy, Pan wraz z małżonką jest współwłaścicielem na zasadach wspólności ustawowej małżeńskiej niezabudowanej działki ewidencyjnej nr 1. Zamierza Pan sprzedać Spółce udział w prawie własności do działki, która powstanie w wyniku podziału działki nr 1. Na moment sprzedaży dla wydzielonej działki z działki nr 1 powinna zostać wydana decyzja o warunkach zabudowy. Kupująca Spółka będzie występować z wnioskiem o decyzję o warunkach zabudowy dla nabywanej części działki na podstawie udzielonego Panu pełnomocnictwa. Organ podatkowy stwierdził, że planowana przez Pana sprzedaż udziału w niezabudowanej działce wydzielonej z działki nr 1 będzie traktowana jako dostawa dokonywana przez Pana jako podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Działka na moment sprzedaży będzie stanowić teren budowlany, co oznacza, że jej sprzedaż nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ uznał również, że sprzedaż nie będzie objęta zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W konsekwencji, sprzedaż udziału w nieruchomości, która stanowi niezabudowaną działkę wydzieloną z działki nr 1, będzie podlegać opodatkowaniu właściwą dla przedmiotu sprzedaży stawką podatku VAT.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.123.2024.1.KK

Gmina B., jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję pod nazwą "..." z dofinansowaniem ze środków unijnych oraz rządowych. Inwestycja ta ma charakter ogólnodostępny i nieodpłatny, a stworzona infrastruktura jest przeznaczona wyłącznie do zaspokajania zbiorowych potrzeb społeczności lokalnej. W związku z tym Gmina zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy odpowiedział, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a sama inwestycja ma charakter niekomercyjny oraz ogólnodostępny.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.134.2024.1.PRM

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntu nr 1 o powierzchni 0,8266 ha, będącej we współwłasności małżeńskiej, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działka nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jest to teren budowlany. Dodatkowo, z uwagi na udzielone przez Panią pełnomocnictwo Kupującemu do podejmowania działań związanych z uzyskaniem decyzji i pozwoleń niezbędnych do realizacji inwestycji na tej nieruchomości, Pani uznaje się za podatnika VAT, działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż tej działki będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.103.2024.2.MSO

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką niezabudowanej działki gruntowej, którą zamierza sprzedać spółce, planującej na tym terenie budowę obiektu handlowo-usługowego. Wnioskodawczyni uważa, że sprzedaż jej udziału w nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu VAT, nie korzystając ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził to stanowisko, uznając, że planowana sprzedaż udziału w nieruchomości będzie traktowana jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT, a zwolnienie nie będzie miało zastosowania, ponieważ działka w momencie sprzedaży będzie kwalifikowana jako teren budowlany.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.134.2024.1.KK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje realizację inwestycji pn. "...". Zadała pytanie dotyczące możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z następujących powodów: 1. Wydatki związane z realizacją inwestycji będą ponoszone poza działalnością gospodarczą Gminy, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, co oznacza, że nie zostanie spełniona pierwsza przesłanka do odliczenia VAT. 2. Nie istnieje bezsprzeczny i bezpośredni związek pomiędzy wydatkami na inwestycję a czynnościami Gminy podlegającymi opodatkowaniu VAT. Teren objęty inwestycją będzie ogólnodostępny i nieodpłatnie udostępniany lokalnej społeczności, a Gmina nie będzie osiągać z tego tytułu żadnych dochodów. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.3.2024.2.JB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie studia tatuażu. W ramach tej działalności, wspólnie z pracownikiem, projektują wzory tatuaży, a po akceptacji projektu przez klienta, pracownik wykonuje tatuaż na skórze klienta. Wnioskodawca i jego pracownik są współtwórcami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że przysługuje im wspólne prawo autorskie do stworzonych tatuaży. Wnioskodawca przenosi na klienta majątkowe prawa autorskie do zaprojektowanego wzoru tatuażu za ustalone honorarium. Organ podatkowy uznał, że usługa projektowania i wykonywania tatuaży przez Wnioskodawcę i jego pracownika, jako współtwórców, podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie poz. 63 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.72.2024.1.KK

Spółka "A" z o.o. jest czynnym podatnikiem VAT, zajmującym się sprzedażą samochodów używanych, które sprzedawane są w procedurze VAT-marża. W niektórych przypadkach konieczne jest przeprowadzenie naprawy lub wymiany części w tych pojazdach. Spółka zapytała, czy może odliczyć podatek VAT z faktur dokumentujących naprawy oraz zakupy części do samochodów sprzedawanych w procedurze VAT-marża. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Spółki jest prawidłowe, przyznając jej prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu tych wydatków, ponieważ sprzedaż samochodów w procedurze VAT-marża jest czynnością opodatkowaną VAT.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.51.2024.1.MPA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje sprzedaż nieruchomości gruntowej, na której znajduje się budynek sklepu. Gmina nabyła tę nieruchomość w 1992 roku i od tego czasu wynajmowała grunt pod sklep, a od 2019 roku również wynajmuje sam budynek. Gmina nie korzystała z prawa do odliczeń podatku naliczonego ani nie przeprowadzała ulepszeń budynku. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona z VAT, ponieważ nie jest to dostawa w ramach pierwszego zasiedlenia, a okres pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą przekracza 2 lata.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.650.2023.2.PM

Planowana przez Komornika Sądowego sprzedaż udziałów w prawie własności działek nr 1-9 nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT i będzie podlegać opodatkowaniu tym podatkiem. W przypadku przejęcia nieruchomości przez wierzyciela, który zapłaci za nią swoją wierzytelnością, transakcja ta również będzie traktowana jako czynność opodatkowana podatkiem VAT, kwalifikując się jako odpłatna dostawa towarów. Interpretacja wskazuje, że aktualni współwłaściciele nieruchomości, Pani K i Pan M, są zarejestrowanymi podatnikami VAT z tytułu prowadzenia działalności rolniczej i wykorzystują grunty wyłącznie w ramach tej działalności, co oznacza, że dostawa udziałów w tych gruntach będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.586.2023.2.KŁ

Wnioskodawca, będący spółką komandytową, rozważał pozyskanie inwestora zainteresowanego nabyciem całości lub części udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, która prowadzi działalność w branży fotowoltaicznej. W celu realizacji tego zamierzenia, Wnioskodawca zdecydował się na skorzystanie z usług profesjonalisty (Usługodawcy), który miał wspierać go w procesie transakcyjnym. Zakres usług świadczonych przez Usługodawcę obejmował m.in. analizę kondycji spółki inwestycyjnej, pozyskiwanie ofert od inwestorów, negocjacje warunków transakcji oraz wsparcie przy jej finalizacji. Usługodawca otrzymywał wynagrodzenie w formie ryczałtu oraz dodatkowe wynagrodzenie za sukces (success fee) w przypadku sfinalizowania transakcji. Wnioskodawca uznał, że usługi świadczone przez Usługodawcę mają charakter usług pośrednictwa, które na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT podlegają zwolnieniu z opodatkowania. W związku z tym, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie tych usług.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.133.2024.1.PRM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, sprzedaż niezabudowanej działki gruntu nr 1 o powierzchni 0,8266 ha, będącej we współwłasności małżeńskiej, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działka ta nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego klasyfikowana jest jako teren budowlany. Dodatkowo, sprzedaż tej nieruchomości nie może być objęta zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, ponieważ nieruchomość ta nie została nabyta do majątku osobistego, lecz była wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej Państwa poprzez jej oddanie w dzierżawę. W związku z powyższym, sprzedaż działki nr 1 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.60.2024.2.KFK

Zgodnie z przedstawionym opisem sprawy, Pani oraz małżonek są współwłaścicielami na zasadach wspólności ustawowej małżeńskiej niezabudowanej działki ewidencyjnej nr (...). Pani planuje sprzedaż swojego udziału w prawie własności działki, która zostanie wydzielona z działki nr (...), Spółce. Wraz z innymi współwłaścicielami udzieliła Pani Spółce pełnomocnictwa do podejmowania działań mających na celu zwiększenie atrakcyjności sprzedawanej działki, w tym uzyskania decyzji o warunkach zabudowy. Organ podatkowy ocenił, że zamierzona przez Panią sprzedaż udziału w niezabudowanej działce, wydzielonej z działki nr (...), będzie traktowana jako dostawa realizowana przez Panią w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania podatkiem VAT. W momencie sprzedaży działka będzie kwalifikowana jako teren budowlany, co wyklucza zastosowanie zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Ponadto, zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT również nie będzie miało zastosowania.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.123.2024.1.KFK

Gmina realizuje projekt dofinansowany ze środków Unii Europejskiej oraz innych publicznych, mający na celu poprawę jakości powietrza. W ramach tego projektu Gmina ponosi wydatki na określone działania, jednak towary i usługi nabyte w związku z jego realizacją nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, które generowałyby podatek należny, ani do czynności zwolnionych z opodatkowania. Dofinansowanie uzyskane przez Gminę na realizację projektu nie jest traktowane jako zapłata za dostawę towarów lub świadczenie usług. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.137.2024.1.DS

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizuje projekt pn. "(...)", który jest dofinansowany ze środków UE oraz NFOŚiGW. Celem projektu jest efektywne wdrożenie Programu Ochrony Powietrza dla województwa. Gmina nie zamierza wykorzystywać towarów i usług nabytych w ramach projektu do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.86.2024.1.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, oferuje usługi poszukiwań genealogicznych oraz dostarczania informacji o przodkach i żyjących krewnych. Usługi te są skierowane do osób fizycznych, które nie są podatnikami i mają stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Zgodnie z art. 28l pkt 4 ustawy o VAT, świadczenie przez Wnioskodawcę usług dostarczania informacji na rzecz osób fizycznych niebędących podatnikami, mających stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce. 2. Wnioskodawca nie uwzględnia w limicie 200 000 zł, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, kwot uzyskanych z tytułu usług dostarczania informacji świadczonych na rzecz osób fizycznych niebędących podatnikami, posiadających stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.124.2024.1.KK

Gmina B. jest czynnym podatnikiem VAT i planuje rozbudowę kanalizacji sanitarnej. Inwestycja będzie finansowana z różnych źródeł, w tym z własnych środków Gminy. Nowa infrastruktura kanalizacyjna będzie służyć wyłącznie do świadczenia usług odprowadzania ścieków dla mieszkańców Gminy na podstawie umów cywilnoprawnych, a zakupy towarów i usług będą przeznaczone wyłącznie do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją tego projektu.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.81.2024.2.KFK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Gminę sprzedażą działki nr (...), na której znajduje się fragment budynku przemysłowego, niebędący własnością Gminy. Gmina jest właścicielem działki nr (...), nabytej nieodpłatnie na podstawie przepisów prawa. Na tej działce usytuowana jest część budynku przemysłowego, podczas gdy pozostała część znajduje się na sąsiednich działkach, które należą do innych właścicieli. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działki nr (...) podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości zastosowania zwolnienia. Powodem jest to, że działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany, a nie jako teren niezabudowany, co mogłoby uprawniać do zwolnienia. Dodatkowo, Gmina nie nabyła działki w ramach czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, co oznacza, że nie przysługiwało jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, a tym samym nie może skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.103.2018.10.IK

Interpretacja dotyczy realizacji przez Gminę inwestycji związanej z zakupem i montażem instalacji solarnych, pomp ciepła oraz instalacji fotowoltaicznych w budynkach będących własnością mieszkańców Gminy. Gmina uzyskała dofinansowanie na ten projekt z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Mieszkańcy uczestniczą w kosztach realizacji projektu, wpłacając określoną kwotę na rzecz Gminy. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej, a zatem otrzymane dofinansowanie nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem VAT. W związku z tym wpłaty mieszkańców również nie podlegają opodatkowaniu.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.97.2024.1.MJ

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje zadania wynikające z odrębnych przepisów prawa, w tym wykonuje niektóre czynności na podstawie umów cywilnoprawnych, które podlegają opodatkowaniu VAT. Zrealizowany przez Gminę projekt inwestycyjny jest ogólnodostępny dla wszystkich użytkowników nieodpłatnie i nie będzie służył do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych z realizacją tego projektu.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.77.2024.2.WŚ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w postaci (...), który zawiera w swoim składzie - (...), określanego przez Wnioskodawcę jako (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.104.2024.1.MSO

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, sprzedaż udziału w prawie własności niezabudowanej działki nr (...) przez wnioskodawczynię podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawczyni działać będzie jako podatnik VAT, ponieważ podejmuje aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, wykorzystując środki porównywalne do tych stosowanych przez producentów, handlowców oraz usługodawców. Na moment sprzedaży działka będzie kwalifikować się jako teren budowlany, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. W związku z tym, wnioskodawczyni będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.59.2024.2.KW

Gmina otrzyma odszkodowania za nieruchomości, które na mocy prawa stały się własnością Skarbu Państwa w wyniku decyzji o zezwoleniu na realizację inwestycji. Obejmuje to działki nr 1, 2, 3 oraz działkę nr 4. Działki nr 1, 2 i 3 są zabudowane drogami, natomiast działka nr 4 pozostaje niezabudowana. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Dostawa zabudowanych działek nr 1, 2 oraz 3 w zamian za odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie jest to dostawa w ramach pierwszego zasiedlenia, a czas pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą przekroczy 2 lata. 2. Dostawa niezabudowanej działki nr 4 w zamian za odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, jako że jest to teren niezabudowany, który nie jest objęty miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy. W związku z powyższym, stanowisko Gminy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zakresie podatku od towarów i usług zostało uznane za prawidłowe.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.504.2023.1.AW

Powiat (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zawarł umowę, która upoważnia podmiot gospodarczy do pozyskiwania i sprzedaży świadectw efektywności energetycznej, znanych jako białe certyfikaty, wynikających z realizacji inwestycji. Powiat postawił dwa pytania: 1) Czy przeniesienie praw do pozyskania i zbycia białych certyfikatów na podmiot upoważniony należy traktować jako odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, oraz czy Powiat jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT? 2) Czy w związku z zakończoną inwestycją istnieje możliwość odliczenia i zwrotu podatku VAT w wyniku dokonania przez Powiat sprzedaży praw majątkowych w postaci białych certyfikatów oraz wystawienia faktury VAT dla Wykonawcy? Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Przeniesienie praw do pozyskania i zbycia białych certyfikatów na podmiot upoważniony należy uznać za odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Powiat jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT. 2) Powiat nie ma prawa do odliczenia i zwrotu podatku VAT poniesionego na realizację inwestycji, ponieważ ta inwestycja służyła do wykonywania czynności, które nie podlegają opodatkowaniu. Fakt sprzedaży praw do białych certyfikatów nie zmienia okoliczności, że inwestycja nie była wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.38.2024.3.JŚ

Interpretacja dotyczy oceny, czy przyszła sprzedaż nieruchomości gruntowej (działki nr 1) położonej w (...) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawcy, będący czterema współwłaścicielami, nabyli tę nieruchomość ponad 20 lat temu jako lokatę oraz zabezpieczenie na starość, nie w związku z prowadzoną lub planowaną działalnością gospodarczą. Przez wiele lat grunt pozostawał nieużytkowany, nie był inwestowany ani wykorzystywany w jakikolwiek sposób. Wnioskodawcy nie podejmowali żadnych działań mających na celu sprzedaż działki, takich jak uzbrojenie terenu, podział działki czy działania marketingowe. Organ uznał, że w tej sytuacji sprzedaż działki nr 1 nie będzie stanowiła działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ brak jest przesłanek świadczących o aktywności wnioskodawców w zakresie zbycia tej nieruchomości, która mogłaby być porównywalna do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. Planując sprzedaż, wnioskodawcy będą korzystać z przysługującego im prawa do rozporządzania własnym majątkiem, co oznacza działanie w sferze prywatnej, do której przepisy ustawy o VAT nie mają zastosowania.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.490.2023.3.ND

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej dotyczącej usługi kompleksowej, obejmującej zaprojektowanie, dostawę i montaż systemu osłonowego na taras. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę w dziale 43 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) jako "Roboty budowlane specjalistyczne" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 23%. Organ wskazał, że montaż systemu osłonowego nie jest traktowany jako remont, modernizacja, termomodernizacja ani przebudowa obiektu budowlanego w rozumieniu art. 41 ust. 12 ustawy o podatku od towarów i usług, lecz jako wyposażenie budynku, które nie jest z nim trwale związane. W związku z tym brak jest podstaw do zastosowania preferencyjnej stawki VAT w wysokości 8%.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.44.2024.1.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku zawierającego peptydy kolagenu rybiego. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany w pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz Not Wyjaśniających do Nomenklatury Scalonej.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.23.2024.2.IG

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje zadania własne o charakterze użyteczności publicznej poprzez jednostkę organizacyjną B, w tym w zakresie zaopatrzenia w wodę. Świadczy odpłatne usługi dostarczania wody dla odbiorców zewnętrznych, takich jak mieszkańcy, przedsiębiorcy i instytucje, a także dostarcza wodę do swoich jednostek organizacyjnych oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych, czyli odbiorców wewnętrznych. Do realizacji tych zadań Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową. Ponosi wydatki związane z projektem inwestycyjnym dotyczącym tej infrastruktury. W związku z wykorzystywaniem infrastruktury zarówno do czynności opodatkowanych VAT (dostawy wody do odbiorców zewnętrznych), jak i do czynności nieopodatkowanych (dostawy wody do odbiorców wewnętrznych), Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki inwestycyjne. Odliczenie to oblicza się według procentowego udziału, w jakim infrastruktura wodociągowa jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Prawidłowym sposobem określenia tej proporcji jest zastosowanie klucza odliczenia, który wylicza się na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej (do odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych).

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.58.2024.2.PKG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla sprzedaży działki gruntowej o numerze ewidencyjnym (...), zlokalizowanej w miejscowości (...), o powierzchni (...) m2, wpisanej do księgi wieczystej nr (...). Organ podatkowy uznał, że działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany, co oznacza, że jej sprzedaż podlega opodatkowaniu stawką 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.151.2024.1.KFK

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje zagospodarowanie działki w miejscowości (...) w ramach projektu, który ma być finansowany ze środków unijnych. Wartość inwestycji, która dotyczy Gminy, wynosi około (...) PLN. Gmina nie zamierza pobierać żadnych opłat za korzystanie z efektów realizacji projektu. Organ podatkowy wskazał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego projektu, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane w ramach działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.106.2024.2.LM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której planuje świadczyć usługi sporządzania świadectw charakterystyki energetycznej budynków oraz audytów energetycznych. Działalność ta nie obejmie usług doradztwa technicznego ani innych czynności wyłączonych ze zwolnienia z VAT. Roczna wartość sprzedaży tych usług nie przekroczy 200 000 zł. Organ podatkowy uznał, że podatnik może skorzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, pod warunkiem że rzeczywista wartość sprzedaży nie przekroczy wskazanej kwoty.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.162.2024.1.KW

Interpretacja dotyczy braku możliwości Ochotniczej Straży Pożarnej w ... do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z zakupem umundurowania. Organ podatkowy stwierdził, że OSP nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a nabywane towary nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym OSP nie spełnia warunków do odliczenia podatku naliczonego, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do zwrotu różnicy podatku. Organ uznał stanowisko OSP za prawidłowe.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.35.2024.2.MKA

Gmina Miejska, jako podatnik podatku od towarów i usług, planuje budowę nowego obiektu basenowego (Infrastruktura) w ramach realizowanej inwestycji. Po zakończeniu inwestycji, nie później niż w ciągu dwóch lat od oddania Infrastruktury do użytkowania, Gmina zamierza wnieść ją aportem do spółki A, w zamian za objęcie udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym tej spółki. Organ podatkowy uznał, że: 1) Wniesienie aportem Infrastruktury wraz z wydzielonym gruntem do spółki A będzie transakcją podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania VAT. 2) W związku z planowanym wniesieniem Infrastruktury aportem do spółki A, Gmina ma prawo do odliczenia całego podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji. 3) Podstawą opodatkowania VAT z tytułu wniesienia do spółki A wkładu niepieniężnego w postaci Infrastruktury wraz z gruntem będzie wartość nominalna udziałów objętych w zamian za wniesiony wkład, pomniejszona o kwotę podatku VAT.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.19.2024.2.PJ

Wnioskodawczyni jest użytkownikiem wieczystym niezabudowanych działek nr X i Y oraz zabudowanej działki nr Z, na której znajdują się budynki, będące jej własnością. Planuje sprzedaż tych nieruchomości spółce, która zamierza na nich wybudować obiekt handlowy i prowadzić działalność gospodarczą. Sprzedaż niezabudowanych działek nr X i Y podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działki te są uznawane za teren budowlany zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego i nie kwalifikują się do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Transakcja ta będzie musiała być udokumentowana fakturą VAT. Sprzedaż zabudowanej działki nr Z wraz z budynkami będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynków minęły co najmniej 2 lata, a Wnioskodawczyni nie ponosiła wydatków na ich ulepszenie. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości nie będzie wymagała wystawienia faktury VAT.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.6.2018.13.S.KOM

Interpretacja dotyczy braku opodatkowania nieodpłatnego przekazania nakładów na budowę przystanków oraz braku obowiązku skorygowania odliczonego podatku naliczonego z tytułu poniesionych nakładów. Spółka A.S.A. zrealizowała budowę przystanków na gruntach, które nie są jej własnością, a następnie zamierza nieodpłatnie przekazać je zarządcy infrastruktury B.S.A. Spółka A.S.A. odliczyła podatek naliczony związany z poniesionymi nakładami na budowę przystanków. Organ uznaje, że nieodpłatne przekazanie nakładów na przystanki na rzecz B.S.A. nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a zatem Spółka A.S.A. nie będzie zobowiązana do skorygowania odliczonego podatku naliczonego.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.101.2024.2.JKU

Gmina realizuje projekt przebudowy drogi gminnej, który jest finansowany ze środków zewnętrznych. Gmina nie generuje przychodów opodatkowanych VAT w związku z zarządzaniem i utrzymaniem dróg gminnych. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego VAT w trakcie realizacji projektu, ponieważ nie prowadzi czynności opodatkowanych w zakresie dróg publicznych. Stanowisko Gminy, że nie może odzyskać VAT w tej sytuacji, jest prawidłowe.

📅 27.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.77.2024.2.MK

Miasto i Gmina ... jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach tej jednostki samorządowej funkcjonuje Urząd Miasta i Gminy ..., który dysponuje dwoma budynkami przeznaczonymi do zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie kultury fizycznej i turystyki. Gmina planuje ubiegać się o dofinansowanie na realizację zadania pod nazwą "...". Towary i usługi nabywane w związku z tą inwestycją będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Pytanie podatnika dotyczyło możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupowych związanych z tym zadaniem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą służyły do czynności opodatkowanych tym podatkiem.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.33.2024.3.MW

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Dostawa Nieruchomości w ramach Planowanej Transakcji będzie traktowana jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Przedmiot Planowanej Transakcji nie będzie ani przedsiębiorstwem, ani zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. 2. Dostawa Nieruchomości w ramach Planowanej Transakcji będzie w pełni opodatkowana odpowiednią stawką VAT: a) w części nieprzekazanej najemcom - jako dostawa w ramach pierwszego zasiedlenia, b) w części przekazanej wcześniej najemcom (jeśli Planowana Transakcja zostanie zrealizowana przed upływem 2 lat od Daty wydania najemcom) - jako dostawa w okresie krótszym niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia, c) w części przekazanej wcześniej najemcom (jeśli Planowana Transakcja zostanie zrealizowana po upływie 2 lat od Daty wydania najemcom) - z uwagi na rezygnację ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 10-11 ustawy o VAT. 3. Kupujący, po dokonaniu Planowanej Transakcji oraz po otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury potwierdzającej jej realizację, będzie miał prawo do obniżenia VAT należnego o VAT naliczony wynikający z faktury dokumentującej nabycie Nieruchomości lub do obniżenia w kolejnych okresach kwoty podatku należnego o nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, powstałą w okresie rozliczeniowym, w którym otrzyma fakturę dokumentującą nabycie Nieruchomości, lub do zwrotu VAT na rachunek bankowy.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.12.2024.3.MR

Spółka specjalizuje się w świadczeniu usług naprawy i konserwacji statków oraz łodzi. W ramach działalności nabywa od podatników z UE towary przeznaczone do sprzedaży na statki pełnomorskie, które następnie dostarcza na te statki, działając jako pośrednik między dostawcą a właścicielem lub armatorem statku. Zgodnie z interpretacją, w przypadku nabycia przez Spółkę towarów od podatnika z UE, które są transportowane na terytorium Polski z innego kraju Unii Europejskiej i następnie dostarczane na statek, o którym mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, nie będzie miało zastosowania zwolnienie przewidziane w art. 10 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. W związku z tym Spółka będzie zobowiązana do rozpoznania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w Polsce.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.901.2023.2.JS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i czynnym podatnikiem VAT, planuje rozpoczęcie świadczenia usług internetowych, które obejmują dostęp do specjalistycznych serwisów online, takich jak przeprowadzanie testów, przygotowywanie dokumentacji podatkowych oraz dostęp do szkoleń. Usługi te będą fakturowane indywidualnie po dokonaniu wpłaty za dany serwis. W odniesieniu do dwóch z trzech serwisów (testy i dokumentacje) usługobiorca będzie miał ustalony łączny limit danych do wykorzystania w danym miesiącu. W przypadku przekroczenia tego limitu, Wnioskodawca poniesie wyższe koszty świadczenia usług, które następnie będą rozliczane z usługobiorcą co miesiąc. Wnioskodawca uznał, że może rozliczyć te dodatkowe koszty poprzez wystawienie jednej "zbiorczej" faktury korygującej za dany miesiąc lub jednej faktury za dany miesiąc, bez konieczności wystawiania faktur korygujących. Organ uznał to stanowisko za częściowo nieprawidłowe, natomiast w zakresie ustalenia okresu rozliczeniowego, w którym należy wykazać podwyższenie ceny z tytułu rozliczenia dodatkowych kosztów, uznał je za prawidłowe.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.75.2024.1.WF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla suplementu diety. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany w pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), co oznacza kategorię "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.79.2024.1.WK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla kapsułek, które wnioskodawca określa jako suplement diety. Organ podatkowy, po zbadaniu składu i przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego produktu stosuje się stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.86.2024.1.SM

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT związanego z realizacją przez Miasto zadania polegającego na opracowaniu dokumentów dotyczących polityki klimatycznej. Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonuje zadania publiczne, a nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane w działalności gospodarczej, lecz jedynie do realizacji tego zadania. W związku z tym Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, który został wykazany na fakturach dokumentujących wydatki związane z tym zadaniem.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.70.2024.2.WL

Gmina stara się o dofinansowanie na termomodernizację budynku Zespołu Szkoły i Przedszkola, w ramach której planuje zainstalowanie instalacji fotowoltaicznej. Gmina stanie się prosumentem energii odnawialnej, a instalacja będzie traktowana jako mikroinstalacja. Energia będzie rozliczana na zasadach net billingu. Gmina nie zamierza korzystać z rozliczenia ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci, lecz z rozliczenia wartości tej energii. Jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego jedynie w zakresie dotyczącym instalacji fotowoltaicznej, ponieważ będzie ona związana z czynnościami opodatkowanymi VAT (dostawą energii elektrycznej). Wydatki na pozostałe prace termomodernizacyjne nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi, co oznacza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w tym zakresie.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.823.2023.2.JM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2006 roku, a od 2007 roku jest czynnym podatnikiem VAT. Od 2013 roku korzysta z zarejestrowanej kasy fiskalnej. Planuje wprowadzenie zmian organizacyjnych, w wyniku których jedynymi usługami świadczonymi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej będą usługi edukacyjne. Wnioskodawca zamierza zaprzestać rejestrowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych za pomocą kasy rejestrującej, co oznacza zakończenie jej pracy w trybie fiskalnym oraz złożenie wniosku o wyrejestrowanie kasy z ewidencji. Jednocześnie planuje kontynuować sprzedaż usług edukacyjnych dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, jednak bez obowiązku ewidencjonowania ich na kasie rejestrującej. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji Wnioskodawca ma prawo zakończyć pracę z kasą rejestrującą i dokonać jej wyrejestrowania, a to zdarzenie nie wpłynie negatywnie na możliwość dalszej sprzedaży usług edukacyjnych w sposób zgodny z art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.83.2024.4.KK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) planowanego podziału spółki (...) Sp. z o.o. poprzez wydzielenie części jej majątku na rzecz nowo utworzonej spółki (...) Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że wyodrębniony zespół składników materialnych i niematerialnych, który ma być przeniesiony na (...) Sp. z o.o., stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, czynność ta nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o VAT. Organ potwierdził, że spełnione są wszystkie przesłanki do uznania wydzielanej części za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, tj. wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne, a także jej zdolność do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej. Dodatkowo, (...) Sp. z o.o. będzie kontynuować działalność prowadzoną dotychczas w ramach tej części przedsiębiorstwa.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.412.2023.5.IK

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu "(...)", "(...)", będącego suplementem diety w formie proszku, zawierającym m.in. skrobię modyfikowaną. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.56.2024.1.IK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Jest stroną umowy, na podstawie której kontrahent dostarcza mu gaz. Gaz ten jest nabywany przez Wnioskodawcę w celu produkcji energii elektrycznej i ciepła, które są wykorzystywane głównie na potrzeby własne, a także częściowo sprzedawane podmiotom trzecim. Umowa zawiera klauzulę "take or pay", która zobowiązuje Wnioskodawcę do zapłaty dodatkowej opłaty (Opłaty) w przypadku nieodebrania minimalnej rocznej ilości gazu, mimo gotowości kontrahenta do jej dostarczenia. Organ podatkowy uznał, że Opłata stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, i podlega opodatkowaniu tym podatkiem. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej Opłatę, ponieważ jest ona związana z jego działalnością opodatkowaną VAT. Odliczenie to może być dokonane w rozliczeniu za styczeń 2024 r.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.76.2024.1.DS

Gmina posiadała 50% udziału w nieruchomości, oznaczonej jako działka nr (...). Pozostali współwłaściciele, będący osobami fizycznymi, mieli po 25% udziału każdy. Gmina zawarła porozumienie z pozostałymi współwłaścicielami w sprawie częściowego zniesienia współwłasności tej nieruchomości. W wyniku podziału geodezyjnego powstały dwie działki: działka nr (...) o powierzchni około 200 m2, która została podzielona pomiędzy osoby fizyczne, oraz działka nr (...) o powierzchni 2500 m2, która w całości przypadła Gminie. Zniesienie współwłasności odbyło się bez spłat i dopłat. Organ podatkowy uznał, że w związku z częściowym zniesieniem współwłasności nieruchomości, Gmina nie dokonała czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.820.2023.2.JM

Wnioskodawczyni jest współużytkowniczką wieczystą 1/3 części niezabudowanej działki gruntu nr A/10. Planuje sprzedaż prawa użytkowania wieczystego tej działki spółce, która zamierza na niej zbudować obiekt usługowo-handlowy. Wnioskodawczyni zapytała, czy sprzedaż działki będzie opodatkowana podatkiem VAT, czy też będzie zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w prawie użytkowania wieczystego działki nr A/10 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Nie będzie możliwe skorzystanie ze zwolnienia, ponieważ działka ta jest terenem budowlanym w rozumieniu ustawy o VAT, objętym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. Działania wnioskodawczyni wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej, a nie na zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż udziału w prawie użytkowania wieczystego tej działki będzie opodatkowana podatkiem VAT.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.121.2024.1.SKJ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach realizacji zadań własnych w zakresie edukacji publicznej poniosła wydatki na projekt pn. "(...)", który nie był związany ze sprzedażą opodatkowaną. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, ponieważ nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, gdyż wydatki te nie były związane z czynnościami opodatkowanymi. Zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.430.2023.4.DS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której oferuje kompleksową usługę obejmującą: 1) przygotowanie miejsc pochówku poprzez wykonanie grobów ziemnych, 2) wykonanie nagrobków zgodnie z zamówieniem klienta oraz 3) montaż nagrobków w wyznaczonych miejscach na cmentarzu. Wnioskodawca wnosi o zastosowanie obniżonej stawki VAT w wysokości 8% do tej usługi, argumentując, że jest to usługa pogrzebowa. Organ podatkowy jednak uznał, że w analizowanym przypadku mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, składającym się z różnych czynności, z których żadna nie jest dominująca. W związku z tym, usługa ta nie może być zakwalifikowana pod symbolem PKWiU 96.03 "Usługi pogrzebowe i pokrewne", co skutkuje zastosowaniem stawki VAT w wysokości 23%.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.416.2023.5.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktów "(...)" i "(...)", które sklasyfikowano jako suplement diety w formie proszku zawierającego m.in. skrobię modyfikowaną. Organ podatkowy uznał, że produkty te powinny być klasyfikowane według kodu CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" oraz opodatkowane stawką VAT w wysokości 8%.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.8.2024.3.AB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną sprzedażą nieruchomości przez spółkę (...) sp. z o.o. na rzecz spółki (...) sp. z o.o. Organ podatkowy stwierdził, że transakcja ta będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a nabywca (spółka (...) sp. z o.o.) będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu nieruchomości, pod warunkiem jej wykorzystania do czynności opodatkowanych. Organ uznał, że przedmiot transakcji nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.41.2024.2.AW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, realizującym inwestycję pn. "(...)", mającą na celu poprawę warunków komunikacyjnych. Nabywane towary i usługi w ramach tego zadania nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, a efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do takich czynności. Przebudowana droga gminna będzie udostępniana nieodpłatnie. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia kwot VAT z faktur związanych z realizacją tego zadania, ponieważ nie są one powiązane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.75.2024.1.ASZ

Gmina, jako podatnik podatku od towarów i usług, wykonuje zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym. Planuje zrealizować projekt "(...)", który polega na doposażeniu ogólnodostępnej i niekomercyjnej strefy rekreacyjnej nad zalewem (...). Finansowanie projektu pochodzi z własnych środków Gminy oraz z dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności, które nie dają prawa do odliczenia VAT. Projekt ma na celu realizację zadań własnych Gminy, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.45.2024.2.JO

Planowana transakcja nabycia przez Spółkę prawa użytkowania wieczystego gruntów oraz udziałów w prawie własności budynków i budowli będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Spółka oraz zbywca zamierzają zrezygnować ze zwolnienia z VAT, określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, i wybrać opodatkowanie transakcji na zasadach ogólnych. W związku z tym, Spółka będzie miała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury otrzymanej od zbywcy, dokumentującej nabycie Nieruchomości, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, lub do obniżenia kwoty podatku należnego za kolejne okresy rozliczeniowe na podstawie art. 87 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.930.2023.4.KO

Zgodnie z przedstawionym opisem sprawy, X Spółka Akcyjna (Zainteresowany) planuje sprzedaż aktywów, w tym nieruchomości oraz maszyn, na rzecz Y Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Zainteresowany 2). W związku z trudną sytuacją finansową Zainteresowanego, przy zawarciu umowy sprzedaży aktywów, Zainteresowany 2 przejmie część zobowiązań obciążających majątek Zainteresowanego, zgodnie z art. 519 § 2 pkt 2 Kodeksu cywilnego. Zainteresowany 2 stanie się dłużnikiem Zainteresowanego. Przejęcie zobowiązań przez Zainteresowanego 2 odbędzie się za zgodą wierzyciela lub wierzycieli. W zamian za przeniesienie własności aktywów, Zainteresowany zostanie zwolniony z długu oraz otrzyma zapłatę w wysokości ustalonej w umowie sprzedaży aktywów. Organ podatkowy uznał, że odpłatna transakcja przejęcia zobowiązań Zainteresowanego przez Zainteresowanego 2, na podstawie umowy zawartej zgodnie z art. 519 Kodeksu cywilnego, w zamian za wynagrodzenie, będzie miała charakter działalności gospodarczej i będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.55.2024.2.RK

Wnioskodawca, spółka z siedzibą w Polsce, jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Jej główną działalnością jest udzielanie kredytów konsumenckich, co wiąże się z ryzykiem nieściągalności pożyczek oraz związanych z nimi odsetek i opłat. Aby zabezpieczyć to ryzyko kredytowe, Wnioskodawca planuje zawarcie transakcji instrumentu pochodnego typu swap, w tym przypadku Swap Ryzyka Kredytowego (CDS), z podmiotem przejmującym ryzyko niewypłacalności dłużników (Przejmujący Ryzyko). Zawarcie CDS skutkuje przeniesieniem ryzyka niespłacalności udzielonych pożyczek do Przejmującego Ryzyko, w zamian za ustalone wynagrodzenie (Wynagrodzenie Stałe) płacone przez Wnioskodawcę. W przypadku braku spłaty pożyczki (Zdarzenie Kredytowe), Wnioskodawca sceduje wierzytelności pożyczkowe na rzecz Przejmującego Ryzyko, który będzie zobowiązany do zapłaty na rzecz Wnioskodawcy wynagrodzenia (Wynagrodzenie Zmienne), stanowiącego cenę za cesję tych wierzytelności. Organ podatkowy uznał, że transakcja cesji wierzytelności własnych w ramach rozliczenia transakcji CDS nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Wnioskodawca nie ma obowiązku wykazywania tego rozliczenia w deklaracji VAT.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.47.2024.1.AW

Interpretacja dotyczy potwierdzenia prawidłowości stanowiska Spółki w zakresie dokumentacji uprawniającej do zastosowania stawki 0% VAT dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Spółka współpracuje z podatnikami z siedzibą w innych krajach Unii Europejskiej, którzy są zarejestrowani do celów rozliczania podatku od wartości dodanej. Realizuje na ich rzecz wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów. W ramach działalności Spółka gromadzi dokumenty potwierdzające, że towary zostały wywiezione z kraju i dostarczone do odbiorcy w innym państwie członkowskim UE. Spółka przedstawiła trzy warianty dokumentacji tych dostaw: Wariant I - faktura oraz międzynarodowy list przewozowy CMR, Wariant II - faktura oraz potwierdzenie przewoźnika o dostarczeniu towaru, Wariant III - faktura oraz potwierdzenie odbioru towaru przez kontrahenta. Organ podatkowy potwierdził, że dokumentacja zgromadzona przez Spółkę w każdym z tych wariantów uprawnia ją do zastosowania stawki VAT w wysokości 0% w odniesieniu do tych wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w art. 42 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.371.2018.9.S.BS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje projekt inwestycyjny polegający na montażu instalacji fotowoltaicznych oraz pomp ciepła na prywatnych nieruchomościach mieszkańców i budynkach użyteczności publicznej. Projekt jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, który pokrywa 78% kosztów kwalifikowanych. Pozostałe koszty Gmina zamierza sfinansować z wpłat mieszkańców w formie czynszu dzierżawnego za korzystanie z instalacji przez okres 5 lat. Gmina uznała, że podstawą opodatkowania VAT będzie jedynie kwota należna od mieszkańców z tytułu umów dzierżawy, a otrzymane dofinansowanie nie będzie wliczane do podstawy opodatkowania. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji Gmina nie działa jako podatnik VAT, a jej działania związane z realizacją projektu nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym, zarówno otrzymane dofinansowanie, jak i wpłaty mieszkańców nie będą stanowić podstawy opodatkowania VAT.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.96.2024.2.PRP

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje sprzedaż nieruchomości gruntowej, oznaczonej jako działka nr 1, w drodze bezprzetargowej. Działka ta nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani nie posiada decyzji o warunkach zabudowy. Gmina uznała, że w związku ze sprzedażą tej nieruchomości będzie działała jako podatnik VAT, jednakże transakcja ta nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina jest podatnikiem VAT, lecz błędnie oceniła, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu. Działka nr 1 nie jest terenem budowlanym, co oznacza, że jej sprzedaż korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.24.2024.2.IG

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanej działki ewidencyjnej nr (...). Planuje sprzedaż tej działki spółce, która zamierza na niej zrealizować budowę obiektu handlowo-usługowego. W celu przygotowania działki do sprzedaży, Wnioskodawca udzielił spółce pełnomocnictwa do wykonania szeregu działań, w tym uzyskania decyzji o warunkach zabudowy, pozwolenia na budowę, rozbiórki istniejących obiektów, uzyskania zgód na zjazd z drogi publicznej oraz wycinki drzew. Wnioskodawca nie ponosił żadnych wydatków na poprawę atrakcyjności działki ani nie prowadził w jej odniesieniu działalności gospodarczej. Działka jest przedmiotem umowy dzierżawy. Organ podatkowy uznał, że w związku z udzielonym pełnomocnictwem oraz działaniami podejmowanymi przez spółkę, Wnioskodawca będzie podatnikiem VAT przy sprzedaży tej działki. Dodatkowo, działka nie kwalifikuje się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jest to teren budowlany. W związku z tym, sprzedaż działki nr (...) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.41.2024.2.AG

Dostawa prawa użytkowania wieczystego działki gruntu nr 1 nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. Osoba, która nabędzie prawo użytkowania wieczystego tej działki, będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego związanym z tą transakcją, gdyż zamierza wykorzystywać nieruchomość do celów opodatkowanych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.15.2024.3.DM

Wniosek dotyczy embrionów bydła domowego, które mają być wykorzystane w rozmnażaniu zwierząt hodowlanych. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji CN 0511 - Produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone, ustalając stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 23%. Uzasadniono to brakiem podstaw do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 8%, ponieważ embriony zwierząt hodowlanych nie figurują w wykazie towarów uprawniających do tej stawki.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.28.2024.1.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu określanego jako sos o smaku (...), używanego jako dodatek m.in. do (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz przepisów prawa, zakwalifikował go do pozycji 2103 Nomenklatury scalonej (CN) - "Sosy i preparaty do nich; zmieszane przyprawy i zmieszane przyprawy korzenne; mąka i mączka, z gorczycy oraz gotowa musztarda". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 4 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.51.2024.2.AKA

Interpretacja dotyczy zasad wystawiania faktur VAT oraz dokonywania płatności za faktury w walucie obcej (EUR) objętych mechanizmem podzielonej płatności. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Spółka A ma prawo wystawiać faktury VAT w walucie obcej (EUR), w których: - kwota netto będzie wyrażona w EUR i płacona na rachunek walutowy Spółki A w EUR, - kwota podatku VAT zostanie przeliczona na PLN i wpłacona na rachunek VAT Spółki A w PLN. 2. Spółka A może dokonywać płatności za faktury od dostawców w walucie obcej (EUR) w następujący sposób: - kwota netto będzie przekazywana na rachunek dostawcy w EUR, - kwota podatku VAT będzie wpłacana na rachunek VAT dostawcy w PLN. Organ uznał, że rozwiązania przedstawione przez Spółkę A są prawidłowe i zgodne z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.431.2023.4.AS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której oferuje kompleksową usługę przygotowania grobu do ponownego pochówku. Usługa ta obejmuje demontaż istniejącego nagrobka, jego ponowny montaż po pochówku, wykonanie projektu oraz montaż nowego nagrobka zgodnie z zamówieniem. Organ podatkowy uznał, że ta usługa nie może być zakwalifikowana według PKWiU 2015, co skutkuje koniecznością opodatkowania jej stawką 23% VAT, a nie obniżoną stawką 8% dla usług pogrzebowych. Organ stwierdził, że wszystkie czynności realizowane przez Wnioskodawcę tworzą jedno nierozerwalne świadczenie kompleksowe, które nie może być sztucznie dzielone na odrębne usługi.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.49.2024.1.MKA

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków na nieruchomościach mieszkańców. Budowa oczyszczalni będzie dobrowolna, a mieszkańcy będą zobowiązani do wniesienia wpłaty na pokrycie części kosztów inwestycji. Gmina stanie się właścicielem oczyszczalni na okres 5 lat, po czym przekaże je mieszkańcom. Gmina nie będzie ponosić kosztów utrzymania ani obsługi oczyszczalni. Organ podatkowy uznał, że działania gminy związane z budową przydomowych oczyszczalni ścieków nie będą traktowane jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym: 1) Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach dokumentujących wydatki związane z realizacją inwestycji. 2) Czynności wykonywane przez gminę na rzecz mieszkańców w związku z budową oczyszczalni nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. 3) Subwencja otrzymana przez gminę na realizację inwestycji nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.613.2017.8.ALN

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem VAT działań Gminy (...) w ramach projektu pn. "(...)", który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. W ramach tego projektu Gmina zapewni dostawę i montaż instalacji solarnych oraz kotłów opalanych biomasą w budynkach mieszkalnych na terenie Gminy (...) oraz Gminy (...). Gmina (...) jako Lider projektu otrzyma pełne dofinansowanie i zleci wykonawcom montaż instalacji, a następnie odsprzeda gotowe instalacje Gminie (...). Mieszkańcy będą zawierać umowy z własnymi Gminami i uiszczać opłatę za wykonanie instalacji. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy (...) w ramach projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ stwierdził, że Gmina (...) nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, wpłaty otrzymane przez Gminę od mieszkańców oraz Gminy (...) nie są wynagrodzeniem podlegającym opodatkowaniu, nie znajdzie zastosowania stawka podatku VAT dla usług montażu instalacji, Gmina nie będzie zobowiązana do odrębnego opodatkowania przekazania mieszkańcom własności instalacji, a także nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu. Organ uznał stanowisko Gminy za całkowicie nieprawidłowe.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.116.2024.1.JO

Gmina (...) realizuje inwestycję pn. "(...)", mającą na celu stworzenie dogodnych warunków odpoczynku i rekreacji dla lokalnej społeczności poprzez utworzenie (...) w (...). Projekt jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina (...) nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ teren rekreacyjny powstały w wyniku realizacji projektu nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. Zadanie to wpisuje się w realizację zadań własnych gminy w zakresie kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych oraz urządzeń sportowych, co oznacza, że nie będzie związane z działalnością gospodarczą Gminy podlegającą opodatkowaniu VAT.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.413.2023.5.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu "(...)", "(...)", który jest suplementem diety w formie proszku zawierającego m.in. skrobię modyfikowaną. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, produkt podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.36.2024.2.MS

Gmina X, jako czynny podatnik VAT, realizuje zadanie własne polegające na przebudowie drogi gminnej. W ramach tego zadania Gmina nabywa towary i usługi, które nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Przebudowana droga będzie ogólnodostępna i udostępniana nieodpłatnie. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia kwot podatku VAT z faktur dokumentujących realizację tego zadania.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.63.2024.1.MC

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku, który zawiera określone składniki i jest określany przez Wnioskodawcę jako "suplement diety". Organ podatkowy, po analizie składu, przeznaczenia oraz sposobu spożycia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.61.2024.1.EW

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT związanego z nabyciem usług marketingowych przez podatnika, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie montażu i serwisu urządzeń. Podatnik zamierza przeprowadzić kampanie marketingowe, w tym produkcję filmów wideo, aby promować swoją firmę jako renomowany podmiot na rynku. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma pełne prawo do odliczenia podatku VAT od tych usług marketingowych, ponieważ są one wykorzystywane do realizacji czynności opodatkowanych w ramach prowadzonej działalności.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.14.2024.4.AR

Interpretacja dotyczy transakcji zbycia przez Spółkę zorganizowanej części przedsiębiorstwa, którą stanowi Punkt Sprzedaży Detalicznej w X. Organ podatkowy uznał, że zbywany zespół składników materialnych i niematerialnych spełnia kryteria uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o VAT. W związku z tym, transakcja ta jest zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Dodatkowo, organ stwierdził, że Spółka nie ma obowiązku korekty wcześniej odliczonego podatku VAT, ponieważ obowiązek ten przechodzi na nabywcę zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.427.2023.3.JB

Wnioskodawca, będący właścicielem boiska piłkarskiego z oświetleniem, planuje świadczyć usługę udostępniania tego boiska stowarzyszeniom. Usługa będzie realizowana w wymiarze godzinowym zgodnie z ustalonym cennikiem w przypadku doraźnego korzystania. Wnioskodawca nie ponosi odpowiedzialności za kontuzje osób korzystających z boiska. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i uznał, że powinna być opodatkowana stawką 23% VAT, a nie stawką 8% VAT, która dotyczy usług związanych z działalnością obiektów sportowych.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.517.2023.3.MK

Wnioskodawca, stowarzyszenie kultury fizycznej, jest właścicielem boiska piłkarskiego z oświetleniem, które zamierza udostępniać klubom sportowym do przeprowadzania treningów. Udostępnianie boiska będzie realizowane na podstawie ustalonego cennika w wymiarze godzinowym w przypadku doraźnego korzystania. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i uznał, że powinna być opodatkowana stawką 23% VAT, a nie stawką 8% VAT, która dotyczy usług związanych z działalnością obiektów sportowych.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.424.2023.3.EZ

Wnioskodawca, jako stowarzyszenie kultury fizycznej, na podstawie umowy cywilnoprawnej udostępnia fundacji boisko piłkarskie w celu przeprowadzenia zajęć piłkarskich. Udostępnienie boiska odbywa się w systemie godzinowym, po wcześniejszej rezerwacji. Wnioskodawca nie ponosi odpowiedzialności za kontuzje osób korzystających z boiska. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być klasyfikowana w dziale 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i opodatkowana stawką 23% VAT, a nie stawką 8% VAT, która dotyczy usług związanych z działalnością obiektów sportowych.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.518.2023.3.MW

Wnioskodawca, jako osoba prawna i stowarzyszenie kultury fizycznej, jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Posiada boisko piłkarskie z oświetleniem, które będzie udostępniać osobom i podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą, z wyłączeniem klubów sportowych, stowarzyszeń i fundacji. Udostępnianie boiska odbywać się będzie na zasadzie godzinowej, na podstawie umowy cywilnoprawnej w przypadku stałej współpracy lub według ustalonego cennika w przypadku doraźnego korzystania. Organ podatkowy uznał, że usługa udostępniania boiska piłkarskiego przez Wnioskodawcę nie podlega stawce 8% VAT, która dotyczy usług związanych z działalnością obiektów sportowych (PKWiU 93.11.10.0). Zamiast tego, zaklasyfikowano ją do działu 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości", dla którego obowiązuje stawka 23% VAT. Organ podatkowy argumentował, że Wnioskodawca nie udostępnia boiska na zasadzie wykupienia wstępu, lecz na potrzeby osób i podmiotów prowadzących działalność gospodarczą, które wykorzystają je do własnych celów, takich jak przeprowadzenie treningu, na podstawie cennika w przypadku doraźnego korzystania. Taki sposób udostępniania boiska nie jest charakterystyczny dla usług związanych z działalnością obiektów sportowych.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.57.2024.2.DP

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, zrealizowała inwestycje w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, a następnie wniosła aportem do spółki, w której posiada 100% udziałów, majątek powstały w wyniku tych inwestycji. Wniesienie aportem infrastruktury do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Podstawą opodatkowania VAT dla tej dostawy jest wartość nominalna udziałów, które są obejmowane w zamian za przedmiot aportu, traktowana jako kwota netto, od której VAT należy obliczyć metodą "od stu". Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego w pełnych kwotach od wydatków na inwestycje, których efekty zostały wniesione aportem do spółki. W związku ze zmianą przeznaczenia majątku inwestycji z wykorzystywania do czynności niepodlegających VAT na wykorzystywanie do czynności opodatkowanych oraz aportem tego majątku do spółki, Gminie przysługuje prawo do dokonania jednorazowej korekty zwiększającej odliczony VAT naliczony od wydatków na tę inwestycję w odniesieniu do całego pozostałego okresu korekty (8/10) w rozliczeniu VAT za miesiąc, w którym dokonano aportu.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.415.2023.5.MS

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety w postaci proszku, zawierającego m.in. skrobię modyfikowaną, o nazwie "(...)". Organ podatkowy, po dokonaniu analizy składu oraz przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W wyniku tej klasyfikacji stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.63.2024.2.ALN

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt budowy Gminnego Centrum Przesiadkowego, a wykonawcą inwestycji jest firma zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. W trakcie realizacji usług budowlanych wykonawca będzie korzystał z energii elektrycznej. Gmina ma umowę z dostawcą energii, który wystawia faktury za zużycie energii przez wykonawcę na Gminę. Koszty zużycia energii elektrycznej związane z inwestycją Gmina obciąży wykonawcę na podstawie refaktur. Organ uznał, że sprzedaż energii elektrycznej przez Gminę na rzecz wykonawcy w ramach refaktur jest czynnością opodatkowaną VAT, co daje Gminie prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT naliczonego od wydatków na energię elektryczną, którą następnie refakturuje wykonawcy.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.525.2023.3.MK

Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, zawiera umowę na wykonanie dokumentacji projektowej dla typowego budynku mieszkalnego wielorodzinnego, przeznaczonej do wielokrotnego użytku. Dokumentacja, obejmująca projekt architektoniczno-budowlany oraz techniczny, wejdzie do (...) i będzie podlegała (...), niezależnie od ewentualnych praw udzielanych autorom dokumentacji. Wnioskodawca będzie współtwórcą tej dokumentacji projektowej. Opracowanie, które powstanie w wyniku realizacji usługi, będzie oryginalnym utworem architektonicznym, przeznaczonym do wielokrotnego zastosowania przez Zamawiającego, charakteryzującym się oryginalnym i twórczym charakterem. Wnioskodawca otrzyma wynagrodzenie ryczałtowe, które stanowi całkowite honorarium należne Wykonawcy. Organ podatkowy uznał, że usługa opisana we wniosku podlega opodatkowaniu stawką 8% podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 63 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.408.2023.5.BK

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu o nazwie "(...)", będącego suplementem diety w formie proszku, zawierającym m.in. skrobię modyfikowaną. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.58.2024.2.ESZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie robót budowlanych związanych z wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych. Rozważa wniesienie tej działalności w formie aportu do spółki z o.o. Zadał trzy pytania: 1. Czy aport będzie stanowił przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 55 KC dla potrzeb ustawy o VAT? 2. Czy wniesienie aportem przedsiębiorstwa do spółki z o.o. będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług? 3. Czy Wnioskodawca zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków poniesionych na prace budowlane do dnia aportu przedsiębiorstwa do spółki z o.o.? Organ podatkowy uznał, że: 1. Wnoszony aport będzie stanowił przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 55 KC dla potrzeb ustawy o VAT. 2. Wniesienie aportem przedsiębiorstwa do spółki z o.o. nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. 3. Wnioskodawca zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków poniesionych na prace budowlane do dnia aportu przedsiębiorstwa do spółki z o.o., ponieważ wydatki te były ponoszone w celu wykonywania czynności opodatkowanych VAT, a po dokonaniu aportu obowiązek ewentualnej korekty będzie spoczywał na nabywcy przedsiębiorstwa.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.525.2023.4.MSM

Interpretacja dotyczy usługi zaprojektowania, wykonania, transportu i montażu stałej zabudowy meblowej, w tym szafy wnękowej, w budynku mieszkalnym. Wnioskodawca pyta o klasyfikację tej usługi według PKWiU oraz odpowiednią stawkę podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że usługa ta ma charakter kompleksowy, a dominującym elementem jest modernizacja obiektu budowlanego. W związku z tym usługa powinna być zaklasyfikowana do działu 43 PKWiU - Roboty budowlane specjalistyczne. Jednak organ nie był w stanie jednoznacznie określić, czy budynek, w którym ma być realizowana usługa, spełnia definicję budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, zgodnie z art. 41 ust. 12a ustawy o VAT. W związku z tym nie zastosował obniżonej stawki VAT w wysokości 8%, lecz podstawową stawkę 23%.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.63.2024.2.KS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy usługi nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym, świadczone przez Nauczycieli na podstawie trójstronnej umowy pomiędzy Fundacją (inkubatorem przedsiębiorczości), Nauczycielami a Usługobiorcami (szkołami), będą zwolnione z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że te usługi nie będą korzystać ze zwolnienia, ponieważ nie spełniają przesłanki przedmiotowej, tj. nie są usługami prywatnego nauczania, lecz jedynie odpłatnym udostępnianiem nauczycieli instytucjom edukacyjnym. W związku z tym Fundacja nie będzie mogła wykazać na fakturze stawki zwolnionej dla tych usług.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.72.2024.1.WK

Interpretacja dotyczy proszku, który według wnioskodawcy jest suplementem diety. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji CN 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.112.2024.1.KK

Gmina (...) zrealizowała projekt budowy tężni solankowej wraz z towarzyszącą infrastrukturą. Projekt ma charakter niekomercyjny, a korzystanie z nowo powstałej infrastruktury będzie nieodpłatne i ogólnodostępne. Gmina nie będzie generować żadnych przychodów związanych z tym projektem, a zatem nie będzie wykonywać czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.50.2024.2.MKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z cesją wierzytelności w ramach rozliczenia transakcji instrumentu pochodnego typu Credit Default Swap (CDS), zawieranej przez spółkę będącą instytucją pożyczkową w celu zabezpieczenia ryzyka kredytowego przy udzielaniu pożyczek. Organ podatkowy uznał, że cesja wierzytelności własnych w ramach rozliczenia transakcji CDS nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi ani dostawy towarów, ani świadczenia usług zgodnie z ustawą o VAT. W związku z tym spółka nie ma obowiązku wykazywania tego rozliczenia w deklaracji VAT.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.334.2023.6.IM

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi, której celem jest zawieranie umów przez kontrahentów, prowadzących do sprzedaży usług oferowanych przez Zleceniodawcę. Wnioskodawca będzie realizował szereg działań, takich jak analiza rynku, wyszukiwanie potencjalnych klientów, nawiązywanie kontaktów, przygotowywanie ofert, organizacja spotkań, negocjowanie umów, konsultowanie warunków umownych, finalizowanie umów oraz utrzymywanie kontaktu z klientami w celu realizacji i podtrzymania współpracy. Wszystkie te czynności są ze sobą ściśle powiązane i prowadzą do osiągnięcia jednego celu, co pozwala uznać je za kompleksową usługę administracyjną, klasyfikowaną według PKWiU 2015 w dziale 82. Usługa ta podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.44.2024.2.MJ

Podatniczka otrzymała w drodze darowizny od matki działkę rolną, którą podzieliła na kilka mniejszych działek. Działki te były wykorzystywane do celów rolniczych, a następnie sprzedane. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie stanowi działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT, ponieważ nie występują przesłanki świadczące o aktywności podatniczki porównywalnej do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. Działki te były majątkiem prywatnym podatniczki, a ich sprzedaż nie była związana z prowadzeniem działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.53.2024.2.KW

Gmina zrealizowała dwa projekty dotyczące odnawialnych źródeł energii (Projekt I i Projekt II), które obejmowały zakup i montaż kolektorów słonecznych, paneli fotowoltaicznych oraz kotłów na biomasę na nieruchomościach należących do mieszkańców Gminy. W celu realizacji tych projektów Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, określające wzajemne zobowiązania związane z zakupem i montażem instalacji, ich przekazaniem do korzystania oraz późniejszym przeniesieniem na własność mieszkańców. W zamian za realizację świadczenia, mieszkańcy zobowiązali się do dokonania wpłaty na rzecz Gminy. Projekty były finansowane z dofinansowania, wpłat mieszkańców oraz wkładu własnego Gminy. Gmina zapytała, czy działania podejmowane na rzecz mieszkańców w ramach Projektu I i Projektu II stanowią działalność gospodarczą i podlegają opodatkowaniu VAT, czy Gmina musi opodatkować VAT wpłat od mieszkańców oraz uzyskane dofinansowanie, a także czy przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego na fakturach zakupowych związanych z realizacją projektów. Organ uznał, że działania Gminy na rzecz mieszkańców w ramach Projektu I i Projektu II nie są działalnością gospodarczą i nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie ma obowiązku opodatkowania VAT wpłat od mieszkańców ani uzyskanego dofinansowania. Dodatkowo, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego na fakturach zakupowych związanych z realizacją projektów.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.601.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w następujących kwestiach: 1. Uznania rekompensaty otrzymywanej przez spółkę komunalną od gminy za wynagrodzenie za usługi podlegające opodatkowaniu VAT, które stanowią podstawę opodatkowania zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT. 2. Prawa spółki komunalnej do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z prowadzeniem obiektu sportowo-rekreacyjnego. Organ podatkowy uznał, że: 1. Rekompensata otrzymywana przez spółkę od gminy stanowi podstawę opodatkowania VAT, ponieważ jest bezpośrednio związana z czynnościami opodatkowanymi VAT, które spółka wykonuje na rzecz gminy, tj. administrowaniem i udostępnianiem obiektu sportowo-rekreacyjnego. 2. Spółka komunalna ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z prowadzeniem obiektu sportowo-rekreacyjnego, ponieważ wydatki te są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT realizowanymi przez spółkę.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.38.2024.2.JM

Planowana przez Pana sprzedaż działki nr A/4, będącej we współwłasności majątkowej małżeńskiej, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedaż ta nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, lecz jako czynność związana z wykonywaniem prawa własności. Pan nie podejmował ani nie zamierza podejmować aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które mogłyby sugerować prowadzenie działalności gospodarczej w tym obszarze. W związku z tym sprzedaż działki nr A/4 będzie realizacją przysługującego Panu prawa do rozporządzania własnym majątkiem, co kwalifikuje się jako działanie w sferze prywatnej, a nie w ramach działalności gospodarczej, do której stosuje się przepisy ustawy o VAT.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.62.2024.2.AKA

Gmina wykonuje zadania publiczne związane z usuwaniem azbestu z nieruchomości mieszkańców oraz z usuwaniem odpadów rolniczych z nieruchomości rolników na swoim terenie. Działania te są finansowane z dotacji z funduszy ochrony środowiska i nie mają na celu generowania zysku. Gmina nie zawiera umów cywilnoprawnych z mieszkańcami, lecz jedynie organizuje i finansuje usługi usuwania azbestu oraz odpadów rolniczych. W związku z tym, czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur za te usługi.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.242.2019.11.S.IZ

Spółka z o.o. z siedzibą w (...) planuje zorganizować trzydniowe wydarzenie z okazji otwarcia nowej siedziby, które będzie składać się z dwóch części: Meetingu oraz Uroczystości. Meeting ma charakter szkoleniowy i integracyjny dla przedstawicieli spółek z grupy (...), natomiast Uroczystość będzie okazją do zaprezentowania nowej siedziby oraz oferty produktowej i szkoleniowej Spółki, w tym nowych produktów, a także działań reklamowych i integracyjnych dla pracowników oraz kontrahentów. Organizację obu wydarzeń Spółka powierzyła wyspecjalizowanym agencjom. Spółka uważa, że przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia kompleksowych usług organizacji Meetingu oraz Uroczystości, z wyjątkiem usług związanych z zapewnieniem napojów alkoholowych i obsługi barmańskiej. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.43.2024.1.IK

Interpretacja dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT w związku ze sprzedażą lokalu mieszkalnego oraz miejsca parkingowego. Wnioskodawca zawarł z osobami fizycznymi przedwstępną umowę sprzedaży lokalu, na mocy której 1 grudnia 2023 r. wydał kupującym klucze do lokalu, umożliwiając im przeprowadzenie prac adaptacyjnych. Umowa sprzedaży w formie aktu notarialnego ma być zawarta do 31 maja 2024 r. Wnioskodawca twierdzi, że obowiązek podatkowy w VAT (poza kwotą zadatku) powstanie w momencie zawarcia umowy sprzedaży w formie aktu notarialnego. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując, że obowiązek podatkowy w VAT powstanie w chwili wydania kluczy do lokalu, tj. 1 grudnia 2023 r., ponieważ w tym momencie nastąpiło przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel.

📅 26.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.523.2023.3.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych związanych z usługami pogrzebowymi. W ramach tej działalności realizuje montaż nowego nagrobka na istniejącym grobie ziemnym. Usługa ta obejmuje umieszczenie elementów konstrukcyjnych, które mocują i wspierają nagrobek, oraz zakotwiczenie płyt głównych nagrobka. Zlecający usługę nabywa nagrobek od innej firmy. Montaż nagrobka nie odbywa się w dniu pochówku ani w bezpośrednio następującym po nim terminie. Usługa jest świadczona dla osób fizycznych i nie stanowi części ceremonii pogrzebowej, a pochówek może być przeprowadzony bez jej realizacji. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 2015 w dziale 43 "ROBOTY BUDOWLANE SPECJALISTYCZNE" i ustalił dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.72.2024.1.AKA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca - A Sp. z o.o. - do czerwca 2021 r. prowadził działalność handlową oraz produkcyjną w ramach wyodrębnionego organizacyjnie i finansowo Oddziału B. W czerwcu 2021 r. Wnioskodawca zawarł umowy z firmą C, na podstawie których wydzierżawił jej większość nieruchomości wykorzystywanych przez Oddział B, sprzedał maszyny, urządzenia, wyposażenie oraz prawa do nazwy i know-how. Transakcje te uznano za sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa, która nie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy. W 2024 r. Wnioskodawca planuje sprzedaż firmie C pozostałych nieruchomości, które nie zostały objęte umową dzierżawy, ale znajdują się na tych samych działkach co przedmiot dzierżawy. Wnioskodawca twierdzi, że ta transakcja powinna być traktowana jako kontynuacja sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa, niepodlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy jednak stwierdził, że planowana sprzedaż nieruchomości nie będzie stanowić zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Nieruchomości nie będą tworzyć kompleksu składników materialnych i niematerialnych, wyodrębnionego organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, zdolnego do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej. Dodatkowo, Nabywca nie będzie kontynuował działalności prowadzonej wcześniej przez Wnioskodawcę w ramach Oddziału B. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.501.2023.3.AW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Sprzedaż nieruchomości (Budynku, Parkingu i Placu) przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Istnieje możliwość rezygnacji ze zwolnienia i opodatkowania tej transakcji na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. 2. Odpłatne przeniesienie przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy praw i obowiązków z umowy leasingu będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT i nie będzie korzystać ze zwolnienia. 3. Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących nabycie nieruchomości oraz praw i obowiązków z umowy leasingu, pod warunkiem, że Sprzedający i Wnioskodawca zrezygnują ze zwolnienia z VAT w odniesieniu do dostawy nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przekroczy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub ubiegać się o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.79.2024.1.MC

Gmina planuje przeprowadzenie kompleksowej termomodernizacji budynku Szkoły Podstawowej, która jest jednostką budżetową Gminy objętą centralizacją rozliczeń VAT. Celem projektu jest zmniejszenie zużycia energii w budynku oraz ograniczenie jego negatywnego wpływu na środowisko. Towary i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane przez Gminę poprzez Szkołę głównie do działalności edukacyjnej, która nie podlega VAT, oraz do czynności opodatkowanych VAT, takich jak wynajem pomieszczeń. Gmina nie będzie w stanie przyporządkować wydatków wyłącznie do czynności opodatkowanych lub tylko do czynności niepodlegających VAT. Analiza wykazała, że prewspółczynnik Szkoły na 2024 r. (na podstawie danych z 2023 r.) nie przekroczył 2%, co skłoniło Gminę do zaokrąglenia go do 0%. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia VAT od wydatków poniesionych na termomodernizację budynku Szkoły Podstawowej.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.37.2024.2.MK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży działki nr ..., będącej we współwłasności małżeńskiej. Wnioskodawczyni posiada prawo własności do tej nieruchomości gruntowej na zasadzie ustawowej wspólności majątkowej małżeńskiej. Planuje sprzedaż niezabudowanej działki, która obecnie jest wydzierżawiona spółce, mającej zamiar jej zakupu w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Spółka zobowiązała się do uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń na zabudowę działki obiektem handlowo-usługowym. Wnioskodawczyni udzieliła spółce pełnomocnictwa do przeprowadzenia tych czynności. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawczyni, udzielając pełnomocnictwa spółce oraz wydzierżawiając działkę, wykazała aktywność w zakresie zbycia nieruchomości, porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem tego rodzaju. W związku z tym, Wnioskodawczyni będzie działać jako podatnik VAT, a sprzedaż działki nie będzie korzystać ze zwolnienia od tego podatku, gdyż działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.678.2023.2.AR

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy w przypadku sprzedaży lokalu, którego właścicielem w chwili sprzedaży będzie Dłużnik, a który został dostarczony w ramach umowy deweloperskiej na rzecz osoby trzeciej, ta osoba, władając lokalem "jak właściciel", będzie podlegać opodatkowaniu przez Wnioskodawcę (komornika) jako płatnika podatku od towarów i usług, a nie Dłużnika. Dodatkowo, interpretacja ma na celu ustalenie, czy dostawa lokalu będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Organ uznał, że w analizowanej sprawie Wnioskodawca (komornik) będzie płatnikiem podatku od towarów i usług wobec osoby trzeciej (Pana A), która włada lokalem "jak właściciel", a dostawa tego lokalu będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.115.2024.1.KK

Gmina P. jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Otrzymała dofinansowanie na inwestycję polegającą na zakupie wyposażenia świetlicy wiejskiej. W związku z tym Gmina wystąpiła o interpretację indywidualną dotyczącą braku prawa do odzyskania w całości lub części kwoty podatku VAT naliczonego z faktur za nabycie towarów i usług związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odzyskania podatku VAT, ponieważ wydatki na realizację inwestycji nie są związane z czynnościami opodatkowanymi Gminy. Gmina wykonuje zadania własne, które nie podlegają opodatkowaniu VAT, a zakupione wyposażenie będzie wykorzystywane wyłącznie do tych zadań.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.943.2023.1.MSO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług, w szczególności momentu powstania obowiązku podatkowego oraz terminu wystawienia faktury w związku z świadczeniem przez spółkę usług zorganizowanego zakwaterowania i wyżywienia dla uchodźców z Ukrainy na podstawie umowy z powiatem. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za prawidłowe, stwierdzając, że obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, w momencie wykonania usługi, a faktura powinna być wystawiana co miesiąc, nie później niż do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym usługa została zrealizowana.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.15.2024.4.IM

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę analizy wody dostarczanej siecią wodociągową na rzecz podmiotu realizującego budowę instalacji wodociągowej w obszarze działalności Wnioskodawcy. Usługa ta obejmuje dojazd do lokalizacji wskazanej przez klienta, pobranie próbek wody, oznaczenie wymaganych parametrów oraz opracowanie wyników badań. Głównym celem usługi jest uzyskanie dokumentu, który potwierdza, że zrealizowana instalacja wodociągowa spełnia normy dotyczące jakości wody przeznaczonej do spożycia przez ludzi. Organ zaklasyfikował tę usługę do PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", stosując stawkę 8% podatku VAT.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.179.2024.1.JSZ

Ochotnicza Straż Pożarna (OSP) złożyła wniosek o dofinansowanie w ramach Programu Priorytetowego "..." na kwotę ... złotych. OSP nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, co uniemożliwia jej odliczenie podatku VAT. Towary i usługi nabyte w ramach realizacji dofinansowania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym OSP nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki na realizację projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska OSP w tej kwestii.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.7.2024.2.MS

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanej nieruchomości, którą planuje sprzedać spółce. Transakcja ta będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca działa jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą zgodnie z ustawą. Działka nie spełnia warunków do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, gdyż według miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego jest to teren budowlany. W związku z tym sprzedaż niezabudowanej działki nr (...) będzie opodatkowana podatkiem VAT.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.937.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z przebudową sieci wodnych, kanalizacyjnych i elektroenergetycznych należących do spółki R. S.A. na potrzeby inwestycji realizowanej przez spółkę B. Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że: 1. Spółka B. Sp. z o.o. ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na przebudowę sieci oraz przeniesienie placu magazynowego, ponieważ wydatki te są niezbędne do prowadzonej przez nią działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. 2. Nieodpłatne przekazanie przez B. Sp. z o.o. na rzecz R. S.A. nakładów poniesionych na przebudowę sieci oraz przeniesienie placu magazynowego nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, gdyż jest związane z działalnością gospodarczą B. Sp. z o.o. i nie spełnia przesłanek do uznania tej czynności za odpłatne świadczenie usług.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.162.2024.1.NW

Stowarzyszenie "(...)" stara się o dofinansowanie na realizację operacji własnej w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Realizacja projektu przyczyni się do stworzenia ogólnodostępnej przestrzeni publicznej oraz poprawy jakości infrastruktury rekreacyjnej. Stowarzyszenie "(...)" nie jest podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej, która generowałaby przychody opodatkowane tym podatkiem. W związku z tym Stowarzyszenie "(...)" nie ma możliwości odzyskania uiszczonego podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.686.2023.5.AR

Wnioskodawca, zarejestrowany podatnik VAT, prowadzi gospodarstwo rolne (rybackie) i zamierza nieodpłatnie przekazać je swoim dwóm synom w formie darowizny. W ramach darowizny planuje przekazać m.in. ruchome składniki gospodarstwa, prawo do używania i pobierania pożytków z nieruchomości, środki pieniężne oraz prawa i obowiązki dzierżawcy gruntów Skarbu Państwa. Wnioskodawca jest zdania, że przekazanie zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie wiąże się z obowiązkiem naliczenia podatku VAT. Organ podatkowy jednak zauważa, że w tej sytuacji nie dochodzi do przekazania przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Przekazywane będą jedynie udziały w poszczególnych składnikach majątku, a nie całość przedsiębiorstwa. Dodatkowo, działalność gospodarcza nie będzie kontynuowana przez nabywców udziałów, lecz przez nowo powstałą spółkę, którą synowie zamierzają założyć. W związku z tym, nieodpłatne przekazanie udziałów w składnikach majątkowych, które stanowią towary lub usługi, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.109.2024.1.MC

Wnioskodawca, będący państwowym instytutem badawczym, złożył wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem towarów i usług na potrzeby realizacji projektu badawczego finansowanego z dotacji publicznych. Organ podatkowy ocenił, że Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Efekty realizowanego projektu nie będą podlegały komercjalizacji, a Wnioskodawca zobowiązał się do instalacji aparatury pomiarowej oraz prowadzenia prac badawczo-rozwojowych. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.129.2024.1.KT

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany czynny podatnik VAT, otrzymała dofinansowanie na realizację projektu pn. "..." mającego na celu poprawę warunków lokalowych oraz jakości usług kulturalnych w świetlicach wiejskich. Projekt zakłada zakup wyposażenia do tych świetlic, które będą udostępniane mieszkańcom nieodpłatnie. W związku z tym Gmina nie będzie prowadzić czynności opodatkowanych VAT, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.125.2024.1.GK

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach swojej działalności Gmina wykonuje również zadania, które nie podlegają regulacjom ustawy o podatku od towarów i usług, w tym pełniąc funkcje organu władzy publicznej, realizuje obowiązki nałożone przez odrębne przepisy prawa. Gmina prowadzi projekt pn. "(...)", który jest dofinansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, mający na celu poprawę jakości powietrza. Towary i usługi nabyte przez Gminę w związku z realizacją tego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, które generowałyby podatek należny, ani do czynności zwolnionych z opodatkowania. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.52.2024.2.OS

Gmina planuje przeprowadzenie termomodernizacji budynków komunalnych, w tym montaż paneli fotowoltaicznych. Projekt będzie współfinansowany z funduszy Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina nie przewiduje uzyskiwania dochodów z realizacji tego zadania, a efekty projektu, takie jak zmodernizowane budynki, panele fotowoltaiczne oraz pompy ciepła, nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.17.2024.5.RMA

Wnioskodawczyni prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą i jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Na podstawie porozumienia z Gminą udzieliła pomocy obywatelom Ukrainy, obejmującej zakwaterowanie i wyżywienie. Pomoc ta była finansowana przez Wnioskodawczynię, a obywatele Ukrainy nie byli zobowiązani do ponoszenia żadnych opłat. W związku z udzieloną pomocą, Wnioskodawczyni otrzymała od Gminy świadczenie pieniężne. Organ podatkowy uznał, że to świadczenie nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ ma charakter kosztowy i nie stanowi podstawy opodatkowania zgodnie z ustawą o VAT.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.65.2024.2.KS

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko wnioskodawczyni dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego za nieprawidłowe. Wnioskodawczyni, obywatelka Ukrainy, posiada średnie wykształcenie medyczne (felczer) oraz doświadczenie w zakresie masaży leczniczych. Planuje rozpocząć świadczenie usług masażu leczniczego w Polsce, obejmujących masaż głowy, twarzy, szyi i ramion. Wnioskodawczyni stara się o zwolnienie tych usług z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT. Organ podatkowy jednak wskazuje, że wnioskodawczyni nie spełnia warunków do zastosowania tego zwolnienia, ponieważ nie posiada potwierdzonych kwalifikacji do wykonywania zawodu medycznego, w tym zawodu technika masażysty, wymaganych przez polskie przepisy. W związku z tym, usługi masażu świadczone przez nią nie będą mogły korzystać ze zwolnienia z podatku VAT.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.32.2024.1.JSU

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Gmina, jako prosument energii odnawialnej, produkująca energię elektryczną w mikroinstalacji wyłącznie na własne potrzeby, ale wprowadzająca nadwyżkę tej energii do sieci, działa w charakterze podatnika VAT zobowiązanego do rozliczenia podatku należnego. Organ uznał, że Gmina będzie działała jako podatnik VAT, co oznacza, że będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT na sprzedaż energii elektrycznej wprowadzonej do sieci oraz do rozliczenia podatku należnego. Podstawą opodatkowania będzie kwota obliczona na podstawie wprowadzonej do sieci energii elektrycznej, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT. Organ potwierdził również, że obowiązek podatkowy powstanie w momencie wystawienia faktury, nie później niż w terminie płatności.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.830.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z dzierżawą obwodów łowieckich przez starostę na rzecz Kół Łowieckich. Organ podatkowy stwierdził, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia dotyczącego zwolnień od tego podatku, dzierżawa obwodów łowieckich korzysta ze zwolnienia z VAT, ponieważ grunty te są przeznaczone na działalność rolniczą, w tym gospodarkę łowiecką, która mieści się w definicji działalności rolniczej zawartej w ustawie o VAT. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.40.2024.1.AM

Sprzedaż nieruchomości (działki gruntu nr B) przez Sprzedającego na rzecz Kupującego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego. Przedmiot transakcji nie będzie ani przedsiębiorstwem, ani zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa Sprzedającego, ponieważ nieruchomość nie będzie wyodrębniona w przedsiębiorstwie Sprzedającego w sposób organizacyjny, finansowy ani funkcjonalny. Dodatkowo, na nieruchomość zostanie wydana decyzja o warunkach zabudowy, co sprawi, że będzie ona uznawana za teren budowlany, a zatem nie będzie miało zastosowania zwolnienie z VAT dla sprzedaży gruntów niezabudowanych. Kupujący będzie mógł odliczyć podatek VAT naliczony przy nabyciu nieruchomości, ponieważ zamierza ją wykorzystywać do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.108.2024.1.SST

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje inwestycję pod nazwą "(...)" w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w ramach PROW na lata 2014-2020. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Inwestycja nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, jest ogólnodostępna, a korzystanie z niej jest bezpłatne. Celem inwestycji jest (...). Gmina nie ma możliwości odzyskania VAT, ponieważ planowana inwestycja stanowi zadanie własne i nie jest związana ze sprzedażą opodatkowaną. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.505.2017.9.UNR

Gmina realizuje projekt montażu instalacji solarnych w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych, które są własnością prywatnych mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków unijnych, które pokrywają do 85% kosztów, oraz wkładem własnym mieszkańców, wynoszącym minimum 15% kosztów. Po upływie okresu trwałości projektu, wynoszącego 5 lat, instalacje zostaną przekazane mieszkańcom na własność. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w ramach tego projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej, a uzyskane dofinansowanie unijne oraz wpłaty mieszkańców nie są podstawą opodatkowania. Dodatkowo, Gmina nie będzie zobowiązana do rozliczenia podatku VAT z tytułu nabycia usług montażu instalacji od wykonawców.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.132.2024.1.MC

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany czynny podatnik VAT, otrzymała dofinansowanie na realizację projektu pn. "..." w ramach działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER". Projekt ma na celu poprawę warunków lokalowych w budynku Gminy oraz podniesienie jakości życia i standardu usług kulturalnych dla mieszkańców. Zmodernizowany budynek będzie udostępniany mieszkańcom nieodpłatnie, co oznacza, że Gmina nie będzie prowadzić czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.42.2024.2.MC

Gmina jest właścicielem niezabudowanej działki nr (...) o powierzchni 0,0198 ha, sklasyfikowanej jako grunty orne. Działka ta stanowi składnik majątku Gminy na podstawie decyzji komunalizacyjnej z 1991 r. i była dotychczas wydzierżawiana na cele rolne. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka nr (...) znajduje się na terenie lasów (symbol ZL.38), gdzie dopuszcza się lokalizację budowli, przy czym minimalny udział powierzchni biologicznie czynnej wynosi 95%. Gmina planuje sprzedaż tej działki. W interpretacji organ podatkowy uznał, że mimo wysokiego udziału powierzchni biologicznie czynnej, działka nr (...) kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ dopuszcza się na niej lokalizację budowli. W związku z tym, sprzedaż tej działki nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, lecz powinna być w całości opodatkowana według właściwej stawki podatku VAT.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.4.2024.2.ESD

Wnioskodawca prowadzący działalność edukacyjną na poziomie szkoły podstawowej i przedszkola, objętą systemem oświaty, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z dostosowaniem terenu pod budowę szkoły w ramach umowy o dofinansowanie. Wydatki te są przeznaczone na cele nieopodatkowane, co oznacza, że nie spełniają warunku wykorzystywania towarów i usług do czynności opodatkowanych, co jest konieczne do skorzystania z prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.23.2024.2.OS

Spółdzielnia Mieszkaniowa "..." jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i prowadzi działalność gospodarczą, której głównym celem jest zarządzanie nieruchomościami. Spółdzielnia planuje ubiegać się o środki unijne na termomodernizację budynków mieszkalnych wielorodzinnych, w których znajdują się: 1. wyłącznie lokale mieszkalne, 2. lokale mieszkalne oraz lokale użytkowe, 3. lokale mieszkalne oraz wbudowane garaże. W przypadku budynków składających się tylko z lokali mieszkalnych, Spółdzielni nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ wydatki będą dotyczyć wyłącznie czynności zwolnionych z VAT. Natomiast w przypadku budynków z lokalami mieszkalnymi i użytkowymi oraz budynków z lokalami mieszkalnymi i garażami, Spółdzielnia ma prawo do odliczenia naliczonego VAT według proporcji określonej w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT, ponieważ wydatki będą związane zarówno z czynnościami zwolnionymi, jak i opodatkowanymi.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.25.2024.2.MAZ

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem VAT międzynarodowych usług spedycyjnych, zarówno importowych, jak i eksportowych, na trasach Polska - Turcja oraz Turcja - państwo UE, a także wewnątrzwspólnotowych usług spedycyjnych. Organ wskazał, że: 1. Importowa usługa spedycyjna na trasie Turcja - Polska jest uznawana za usługę transportu międzynarodowego i może być opodatkowana stawką 0% VAT, przy czym wnioskodawca dysponuje wymaganymi dokumentami. 2. Importowa usługa spedycyjna na trasie Turcja - państwo UE nie kwalifikuje się jako usługa transportu międzynarodowego, ponieważ trasa nie przebiega przez terytorium kraju. W związku z tym podlega opodatkowaniu stawką VAT obowiązującą na terytorium kraju. 3. Eksportowa usługa spedycyjna na trasie Polska - Turcja jest traktowana jako usługa transportu międzynarodowego i może być opodatkowana stawką 0% VAT, a wnioskodawca posiada wymagane dokumenty. 4. Eksportowa usługa spedycyjna na trasie państwo UE - Turcja nie jest uznawana za usługę transportu międzynarodowego, ponieważ trasa nie przebiega przez terytorium kraju. Usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT właściwą na terytorium kraju. 5. Wewnątrzwspólnotowa usługa spedycyjna podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na terytorium kraju i nie jest traktowana jako usługa transportu międzynarodowego.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.820.2023.3.MG

Interpretacja dotyczy sprzedaży egzekucyjnej nieruchomości zabudowanej, będącej własnością dłużnika - Skarbu Państwa, przeprowadzanej przez komornika sądowego. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Sprzedaż nieruchomości zabudowanej (działka nr 1 z budynkiem dawnej wartowni, obecnie mieszkalnym (nr 2), budynkiem gospodarczym (nr 3), a także budynkami magazynowymi i gospodarczymi) korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie jest to sprzedaż w ramach pierwszego zasiedlenia, a między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie co najmniej 2 lata. 2. Komornik sądowy zobowiązany jest do wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż nieruchomości zwolnionej od podatku VAT na żądanie nabywcy, zgodnie z art. 106b ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT. Stanowisko komornika w tej sprawie zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.58.2024.1.MS

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", który organ zakwalifikował jako suplement diety w proszku. Organ uznał, że towar ten powinien być przypisany do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i opodatkowany stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.707.2023.3.KK

Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, planowana transakcja dotyczy dostawy nieruchomości, obejmującej działki zabudowane budynkiem mieszkalnym wielorodzinnym, budowlami oraz innymi zabudowaniami, a także praw i obowiązków związanych z tą nieruchomością. Transakcja nie będzie zbyciem przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, ponieważ przedmiot transakcji nie jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo ani funkcjonalnie w ramach istniejącego przedsiębiorstwa sprzedającego. W związku z tym dostawa nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, dostawa ta nie będzie objęta zwolnieniami przewidzianymi w art. 43 ust. 1 pkt 9, 10 i 10a ustawy o VAT. Kupujący ma prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.23.2024.3.MS

Interpretacja indywidualna dotyczy sprzedaży nieruchomości zabudowanej przez spółkę B na rzecz spółki A. Spółka A planuje nabycie nieruchomości składającej się z dwóch działek gruntu, na których znajdują się budynki handlowo-usługowe, parkingi oraz infrastruktura towarzysząca. Organ podatkowy uznał, że ta transakcja nie będzie zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a zatem podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, organ stwierdził, że spółka A ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości, ponieważ zamierza wykorzystywać ją do działalności opodatkowanej VAT.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.59.2024.2.ESZ

Interpretacja dotyczy oceny, czy zespół składników materialnych i niematerialnych zorganizowany w Wydziale II Spółki stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (VAT). Spółka zamierza dokonać aportu Wydziału II do spółki zależnej (Spółka II), która prowadzi działalność w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. Organ podatkowy potwierdził, że Wydział II spełnia przesłanki uznania go za ZCP, co oznacza, że aport tego Wydziału do Spółki II nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.45.2024.1.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku, który jest klasyfikowany jako suplement diety i zawiera m.in. kakao. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być zakwalifikowany do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującego kakao oraz przetwory z kakao. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.44.2024.2.MGO

Towarzystwo ... uzyskało status organizacji pożytku publicznego i nie figuruje w rejestrze przedsiębiorców. Większość usług świadczonych przez organizację jest zwolniona z opodatkowania VAT, w tym usługi pomocy społecznej oraz usługi związane z przywracaniem i poprawą zdrowia. Towarzystwo ... planuje realizację projektu pn. „...", w ramach którego zamierza prowadzić usługi opiekuńcze w miejscu zamieszkania, specjalistyczne usługi opiekuńcze oraz mieszkania chronione dla osób potrzebujących wsparcia w codziennym funkcjonowaniu. Towarzystwo ... uważa, że nie ma możliwości odzyskania podatku VAT w związku z realizacją projektu, ponieważ usługi te korzystają ze zwolnienia z VAT. Organ podatkowy potwierdził, że Towarzystwo ... nie będzie miało prawa do odzyskania podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z opodatkowania VAT, a także Towarzystwo ... nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.75.2024.1.MBN

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację inwestycji polegającej na zaprojektowaniu oraz wykonaniu zbiornika retencyjnego, który będzie napełniany wodami opadowymi, roztopowymi i gruntowymi. Inwestycja zostanie zrealizowana na działce będącej własnością Gminy. Nowo powstały zbiornik będzie wykorzystywany do celów własnych jako retencyjny zbiornik gromadzący wody opadowe, roztopowe i gruntowe, a efekty projektu nie będą w przyszłości komercjalizowane. Gmina planuje złożyć wniosek o dofinansowanie tego zadania w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 i zamierza włączyć VAT do kosztów kwalifikowanych. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.744.2023.3.IZ

Wnioskodawca, obywatel Polski, nabył nieruchomości w celu lokowania oszczędności. Nieruchomości te nie były wykorzystywane w jego działalności gospodarczej, lecz służyły zaspokojeniu potrzeb osobistych. Wnioskodawca sprzedał udział w działce nr 1 i planuje sprzedaż udziałów w działkach nr 2 i 3. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca działał w ramach zarządu swoim majątkiem prywatnym, a nie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.43.2024.2.EW

Sprzedaż udziału w działce niezabudowanej, wydzielonej z działki nr 1, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Działka ta zostanie przeznaczona pod zabudowę na podstawie decyzji o warunkach zabudowy, co kwalifikuje ją jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. Z kolei sprzedaż udziału w działce zabudowanej, wydzielonej z działki nr 2, będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Działka ta jest zabudowana wiatą magazynową, a od momentu pierwszego zasiedlenia do planowanej sprzedaży upłynie ponad 2 lata, co spełnia warunki do zastosowania tego zwolnienia. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni działa jako podatnik VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Decyzja ta wynika z szeregu działań podejmowanych w celu przygotowania działek do sprzedaży, w tym uzyskania decyzji administracyjnych, które wykraczają poza standardowe czynności związane z posiadaniem nieruchomości.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.129.2024.1.MŻA

Interpretacja dotyczy prawa Województwa (...) do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z projektami "(...)" oraz "(...)", które są realizowane przez wojewódzką jednostkę budżetową - Zarząd Dróg Wojewódzkich w (...). Organ uznał, że Województwo (...) jako jednostka samorządu terytorialnego, w imieniu i na rzecz której działa Zarząd Dróg Wojewódzkich, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Działalność statutowa jednostki, obejmująca budowę, przebudowę, remont, utrzymanie i ochronę dróg, nie jest działalnością opodatkowaną podatkiem VAT.

📅 25.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.510.2023.3.WF

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej usługi realizacji zadania własnego gminy, obejmującej dostawę i montaż elementów oznakowania pionowego, urządzeń bezpieczeństwa ruchu oraz wykonywanie oznakowania poziomego na drogach będących własnością gminy, za które otrzymuje rekompensatę. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) i ustalił, że podlega ona opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.29.2024.4.EB

Podatniczka, emeryt i były rolnik, nie prowadziła działalności gospodarczej ani nie była podatnikiem VAT. W 2020 roku nabyła działkę nr 1 o powierzchni 730 m2, na której znajdował się domek w ruinie. Od momentu zakupu działka pozostawała nieużytkowana, nie była udostępniana osobom trzecim ani przygotowywana do sprzedaży. Podatniczka nie podjęła żadnych działań mających na celu zwiększenie wartości nieruchomości. W związku z pojawieniem się potencjalnego nabywcy, podatniczka zapytała, czy będzie zobowiązana do zapłaty podatku VAT przy sprzedaży tej działki. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż działki nr 1 nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ podatniczka nie działa jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą, lecz dokonuje sprzedaży majątku osobistego.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.138.2024.1.AP

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i planuje realizację projektu pn. "(...)", który jest częścią poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w ramach PROW na lata 2014-2020. Projekt obejmuje rozbiórkę, odbudowę oraz wyposażenie infrastruktury. Gmina zwraca się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a Gmina działa w ramach zadań własnych, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.20.2024.2.NS

Sprzedaż nieruchomości gruntowych oznaczonych numerami 1 i 2 nie mieści się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, co obliguje Panią do zapłaty podatku VAT. Działania podejmowane przez Panią w celu sprzedaży gruntu są porównywalne do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnym obrotem nieruchomościami, co prowadzi do uznania Pani za podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, a nie będzie korzystała ze zwolnienia od tego podatku.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.42.2024.1.KŁ

Planowana sprzedaż działki nr 1, w części oznaczonej w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego jako "R - tereny rolnicze" oraz "ZP - tereny zieleni urządzonej", nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Choć część działki przeznaczona jest na tereny rolnicze i zieleni urządzonej, miejscowy plan dopuszcza na tych terenach lokalizację obiektów i urządzeń infrastruktury technicznej, obiektów małej architektury oraz ścieżek rowerowych, co wskazuje, że teren ten jest przeznaczony pod zabudowę. W związku z tym, sprzedaż całej działki nr 1 nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.27.2024.2.KP

Interpretacja dotyczy możliwości zaprzestania ewidencjonowania sprzedaży towarów i usług na rzecz pracowników oraz rezygnacji z posiadania kasy fiskalnej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż towarów, takich jak sprzęt, artykuły chemiczne, odzież robocza, telefony komórkowe i laptopy, na rzecz pracowników zatrudnionych na umowę o pracę może być zwolniona z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej na podstawie rozporządzenia dotyczącego zwolnień z kas. 2. Sprzedaż podstawowych pakietów sportowych, dodatków do pakietów medycznych i sportowych oraz transportu zbiorowego na rzecz pracowników i ich rodzin również może być zwolniona z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej. 3. Nieodpłatne przekazanie pracownikom pakietów usług medycznych nie podlega obowiązkowi ewidencjonowania na kasie. Jednak organ podatkowy uznał, że Spółka nie może zrezygnować z posiadania kasy fiskalnej, ponieważ powstał u niej obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, nawet jeśli wartość tej sprzedaży nie przekracza 20 000 zł.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.43.2024.1.KŁ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka "(...)" S.A. zawarła umowę z zewnętrznym podmiotem świadczącym usługi brokerskie w zakresie pośrednictwa ubezpieczeniowego (Broker). Na podstawie tej umowy Broker wykonuje w imieniu i na rzecz spółki czynności pośrednictwa ubezpieczeniowego, polegające na dystrybucji ubezpieczeń. Brokerowi przysługuje wynagrodzenie w postaci prowizji brokerskiej, płatnej przez ubezpieczycieli, z którymi spółka zawarła umowy ubezpieczenia za pośrednictwem Brokera. Dodatkowo, w przypadku wynegocjowania przez Brokera wynagrodzenia przekraczającego 5% opłaconej składki, nadwyżka ponad tę kwotę stanowi premię pieniężną dla spółki. Warunkiem uzyskania premii jest jedynie zawarcie umowy ubezpieczenia, bez konieczności spełniania przez spółkę dodatkowych świadczeń na rzecz Brokera. Organ podatkowy uznał, że premia pieniężna otrzymywana przez spółkę od Brokera nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, co pozwala spółce na udokumentowanie jej notą obciążeniową.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.4.2024.2.JO

Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym transakcje między Spółką a Operatorem PL oraz między Spółką a Klientem będą stanowiły dostawę towarów zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturach wystawionych przez Operatora PL, bez zastosowania ograniczenia określonego w art. 86a ust. 1 ustawy o VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.27.2024.3.IH

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę polegającą na wydaniu pisemnej informacji o warunkach montażu dodatkowego wodomierza głównego, co umożliwia odrębne opomiarowanie dostarczanej wody do nieruchomości klienta. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do grupowania PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", a jej opodatkowanie ustalono na poziomie 8% stawki VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.59.2023.8.IKR

Wnioskodawca realizuje kompleksową usługę polegającą na wykonaniu dolnego źródła ciepła dla gruntowej pompy ciepła w jednorodzinnym budynku mieszkalnym, który uczestniczy w społecznym programie mieszkaniowym. Usługa ta obejmuje odwierty w ziemi, ułożenie rur i sond, montaż rozdzielacza w kotłowni oraz dostawę niezbędnych materiałów. Organ podatkowy uznał, że mamy do czynienia z jednym kompleksowym świadczeniem, w którym dominującym elementem jest usługa, a dostawa materiałów ma charakter pomocniczy. W związku z tym, dla robót wykonywanych wewnątrz budynku zastosowanie ma stawka VAT w wysokości 8%, natomiast dla robót realizowanych poza bryłą budynku obowiązuje stawka 23%.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.42.2024.2.AJB

Wnioskodawca jest właścicielem nieruchomości składającej się z działki ewidencyjnej nr ..., którą nabył do majątku osobistego. W wyniku podziału tej nieruchomości powstanie niezabudowana działka o powierzchni około 0,2680 ha, którą Wnioskodawca planuje sprzedać spółce. Wnioskodawca nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. W celu zrealizowania sprzedaży działki, Wnioskodawca udzielił spółce pełnomocnictwa do wykonania szeregu czynności, w tym uzyskania decyzji o warunkach zabudowy, pozwolenia na budowę, decyzji na lokalizację zjazdu oraz wycinki drzew. Dodatkowo, część działki jest już wydzierżawiona spółce, która ma ją nabyć. W związku z powyższym organ uznał, że Wnioskodawca nie będzie działał w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, lecz podejmie działania zbliżone do tych, które wykonują podmioty profesjonalnie zajmujące się obrotem nieruchomościami. W rezultacie sprzedaż działki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, a Wnioskodawca zostanie uznany za podatnika VAT. Zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy nie będzie miało zastosowania, ponieważ działka będzie uznawana za teren budowlany. Ponadto, zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy również nie znajdzie zastosowania, gdyż Wnioskodawca nie nabył działki w sposób, który wykluczałby prawo do odliczenia VAT, a sama działka była przedmiotem dzierżawy, a nie była wykorzystywana wyłącznie na cele działalności zwolnionej.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.35.2024.3.BK

Wnioskodawca, jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę zbiorowego zaopatrzenia w wodę poprzez własną sieć wodociągową. Na wniosek nabywcy, Wnioskodawca podejmie się wykonania usługi zgrzewania przewodów wodociągowych, co obejmuje dojazd do klienta oraz połączenie przewodów wodociągowych przy użyciu specjalistycznego sprzętu. Usługa ta będzie ściśle związana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę, ponieważ jej realizacja doprowadzi do połączenia przewodów, przez które będzie przepływać woda pochodząca z ujęcia Wnioskodawcy oraz dostarczana siecią wodociągową. Nabywca posiada umowę na dostarczanie wody z Wnioskodawcą. Organ podatkowy stwierdził, że przedmiotowa usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz podlegać opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.30.2024.3.DS

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, oferuje usługę czyszczenia separatora tłuszczów na podstawie pisemnego wniosku złożonego przez nabywcę. Proces ten obejmuje dojazd do klienta, uzyskanie dostępu do separatora tłuszczów, rozcieńczenie jego zawartości oraz wypompowanie tej zawartości do zbiornika umieszczonego na specjalistycznym pojeździe. Usługa ta jest ściśle związana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków, a nabywca posiada lub będzie posiadał umowę na odprowadzanie ścieków. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do kategorii PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych", ustalając stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.120.2024.2.JSZ

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT z faktur związanych z zakupem towarów i usług na potrzeby projektu badawczego realizowanego przez Uniwersytet. Organ podatkowy uznał, że Uniwersytet nie ma prawa do odliczenia VAT z tych faktur, ponieważ produkty powstałe w ramach projektu nie będą sprzedawane, lecz udostępniane bezpłatnie. W związku z tym nabywane towary i usługi nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do działalności zwolnionej (edukacja studentów) oraz niepodlegającej opodatkowaniu (badania naukowe). W rezultacie stanowisko Uniwersytetu, że nie przysługuje mu prawo do odliczenia VAT z tych faktur, zostało uznane za prawidłowe.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.494.2023.3.AW

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych ze sprzedażą przez spółkę (...) części swojej działalności, obejmującej dział opieki (...), do innej spółki w ramach reorganizacji grupy (...). Zgodnie z interpretacją, sprzedawana w ramach transakcji "Działalność Wydzielana" będzie traktowana jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że jej sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Działalność Wydzielana spełnia wymogi wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, a także będzie mogła działać jako niezależne przedsiębiorstwo po przejęciu przez spółkę nabywającą. W związku z tym, transakcja zbycia Działalności Wydzielanej nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.149.2024.1.MSO

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W latach 2024-2033 realizuje projekt zintegrowany "(...)", finansowany ze środków Unii Europejskiej oraz innych źródeł. Projekt, realizowany we współpracy z innymi podmiotami, ma na celu poprawę jakości powietrza poprzez eliminację istniejących barier, opracowanie i wdrożenie dobrych praktyk oraz mobilizację dostępnych środków publicznych i prywatnych. Gmina zapytała, czy ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT ani do czynności zwolnionych z tego podatku. Dofinansowanie ze środków UE, które gmina otrzymała na realizację projektu, nie stanowi zapłaty za dostawę towarów ani świadczenie usług, a gmina nie będzie wykorzystywać nabytych towarów lub usług do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.44.2024.1.AA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z spłatą wierzytelności poprzez konwersję na akcje w ramach postępowania restrukturyzacyjnego. Spółka w restrukturyzacji posiadała wierzytelności wobec kontrahentów, które nie zostały uregulowane w terminie 90 dni. W związku z tym Spółka dokonała korekty odliczonego podatku naliczonego na podstawie art. 89b ustawy o VAT. W ramach postępowania restrukturyzacyjnego, po zatwierdzeniu układu przez sąd, 90% wierzytelności zostało przekształcone w akcje Spółki, a pozostała część wierzytelności będzie spłacona w ratach. Spółka zwiększyła podatek naliczony w rozliczeniu za okres, w którym układ stał się prawomocny, proporcjonalnie do wartości wierzytelności uregulowanych poprzez konwersję na akcje. Organ podatkowy uznał, że Spółka prawidłowo zastosowała przepisy art. 89b ustawy o VAT, zarówno w zakresie korekty podatku naliczonego, jak i późniejszego zwiększenia tego podatku w związku z uregulowaniem części wierzytelności poprzez konwersję na akcje. Spółka miała również prawo do zwiększenia podatku naliczonego o kwoty wcześniej skorygowane, przy zastosowaniu kursu waluty obcej.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.864.2023.2.MC

Spółka pragnęła potwierdzić możliwość zastosowania 0% stawki VAT przy eksporcie towarów, opierając się na dokumentach, które będą dostępne dzięki nowej wersji systemu obsługi eksportu. Wskazała, że dysponować będzie dokumentami, takimi jak status "doręczone" w systemie firmy kurierskiej oraz dokument "Potwierdzenie odprawy kurierskiej", który otrzymuje od firmy kurierskiej po opuszczeniu przez paczkę terytorium Unii Europejskiej. Organ podatkowy ocenił, że dokumenty posiadane przez Spółkę nie mają charakteru urzędowego, co jest wymagane przez ustawę o VAT do zastosowania stawki 0% w eksporcie towarów. Zgodnie z ustawą, dokumentami potwierdzającymi wywóz towarów poza terytorium UE są m.in. komunikat IE 599 wygenerowany w systemie teleinformatycznym obsługi zgłoszeń wywozowych lub jego wydruk potwierdzony przez organ celny. Dokumenty wydawane przez firmę kurierską, mimo że potwierdzają faktyczny wywóz towarów, nie spełniają wymogów formalnych ustawy o VAT. W związku z tym organ uznał, że Spółka nie ma prawa do zastosowania stawki 0% VAT w opisanej sytuacji.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.125.2024.1.AS

Gmina (...) jako beneficjent złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn. (...), mającego na celu zwiększenie liczby osób korzystających z oferty instytucji kultury poprzez zakup wyposażenia dla Pałacu (...). Pałac (...) jest jednostką organizacyjną Gminy, funkcjonującą jako publiczna placówka oświatowo-wychowawcza. Projekt realizowany jest w ramach zadań własnych Gminy, a nabyte towary i usługi wykorzystywane są wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT związku z realizacją tego projektu, ponieważ nie są spełnione warunki uprawniające do odliczenia podatku naliczonego - Gmina nie działa jako podatnik VAT, a realizacja projektu mieści się w zakresie jej zadań własnych.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.50.2024.2.MGO

Miasto, jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność zarówno niepodlegającą temu podatkowi, jak i działalność gospodarczą, która jest opodatkowana lub zwolniona z VAT. Planuje wniesienie aportem do spółki miejskiej sieci wodociągowej oraz kanalizacji sanitarnej, które zostały oddane do użytkowania ponad 2 lata temu. Organ uznał, że wniesienie tego majątku aportem będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, podlegająca opodatkowaniu VAT. Jednakże transakcja ta skorzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą minął okres dłuższy niż 2 lata, a Miasto nie poniosło wydatków na ulepszenie tych budowli.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.153.2024.1.MG

Powiat (…) złożył wniosek o dofinansowanie projektu pn. „(…)” w ramach Programu Fundusze Europejskie na Rozwój Cyfrowy (FERC). Projekt ma na celu modernizację lub budowę infrastruktury informatycznej oraz rozwój kompetencji w Starostwie Powiatowym w (…) w zakresie cyberbezpieczeństwa. Powiat (…) jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, jednak towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Powiatowi (…) nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego w fakturach dokumentujących wydatki poniesione na realizację projektu, zarówno w trakcie jego realizacji, jak i po jego zakończeniu.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.159.2024.1.MM

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, realizuje projekt współfinansowany ze środków publicznych oraz Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. W ramach tego projektu dokonano zakupu wyposażenia, które jest nieodpłatne i ogólnodostępne, a Wnioskodawca nie czerpie z niego korzyści majątkowych. Zgodnie z ustawą o VAT, Wnioskodawca nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu, co oznacza, że nie przysługuje mu prawo do zwrotu różnicy podatku. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.664.2023.1.NF

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka nabywa karty "A" od zewnętrznego kontrahenta, które następnie przekazuje pracownikom oraz osobom współpracującym. Nabycie kart finansowane jest w 10% ze środków obrotowych Spółki, a w 90% ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). Pracownicy i współpracownicy ponoszą częściową odpłatność za otrzymane karty, uzależnioną od kryterium dochodowego. Organ podatkowy uznał, że przekazanie kart "A" pracownikom stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Spółka ma również prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie tych kart, ponieważ są one wykorzystywane do realizacji czynności opodatkowanych.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.53.2024.1.TK

Gmina zrealizowała inwestycję w infrastrukturę kulturalną pn. "(...)", mając na celu ułatwienie realizacji zadań przypisanych Domowi Kultury, który jest samorządową instytucją kultury posiadającą osobowość prawną. Wydatki związane z tą inwestycją oraz koszty eksploatacyjne dotyczące majątku inwestycji były ponoszone przez Gminę, a nie przez Dom Kultury. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków przysługuje wyłącznie podatnikowi, który figuruje jako nabywca na fakturach VAT. W związku z tym, że faktury te zostały wystawione na Gminę, a nie na Dom Kultury, instytucja ta nie ma prawa do odliczenia podatku VAT. Wobec powyższego, stanowisko Domu Kultury, iż nie przysługuje mu prawo do odliczenia VAT od tych wydatków, jest jak najbardziej uzasadnione.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.11.2024.4.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu "Włókno tekstylne konopne". Wnioskodawca, będący producentem tego wyrobu, pozyskuje go z konopi Cannabis sativa L. w procesie oddzielania włókna długiego od paździerzy, a następnie poddaje dalszej obróbce. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 53 Nomenklatury scalonej (CN) i wskazał, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.14.2024.2.HW

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT związanym z wprowadzaniem do sieci energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji przez prosumenta energii odnawialnej. Organ wskazał, że: 1. Sprzedaż energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji i wprowadzanej do sieci w systemie net-billingu podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. 2. Wartość depozytu prosumenckiego nie jest podstawą opodatkowania VAT; podstawą opodatkowania jest wartość energii elektrycznej wprowadzonej do sieci, ustalona jako iloczyn ilości energii oraz ceny rynkowej, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT. 3. Obowiązek podatkowy VAT powstaje w momencie wystawienia faktury, a w przypadku braku wystawienia faktury lub jej opóźnienia - z chwilą upływu terminu na jej wystawienie lub terminu płatności, a nie z chwilą potrącenia wzajemnych wierzytelności, jak sugerował wnioskodawca.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.14.2024.2.NW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez podatniczkę dostawą wydzielonego lokalu użytkowego oraz przynależnego do niego prawa własności gruntu. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, lokal ten był wcześniej wynajmowany przez małżonka podatniczki, a następnie przez samą podatniczkę, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Między pierwszym zasiedleniem lokalu a planowaną dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata, a na lokal nie poniesiono wydatków na ulepszenie, które przekraczałyby 30% jego wartości początkowej. W interpretacji organ podatkowy stwierdził, że dostawa wydzielonego lokalu wraz z prawem własności gruntu będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Uznano, że podatniczka działała jako podatnik VAT w związku z najmem lokalu, a lokal ten nie był wykorzystywany do celów prywatnych.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.34.2024.3.JB

Interpretacja dotyczy usługi zbiorowego odprowadzania ścieków, świadczonej przez przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne. Usługa ta polega na odprowadzaniu ścieków z nieruchomości odbiorców do sieci kanalizacyjnej przedsiębiorstwa, za co pobierana jest opłata zgodnie z zatwierdzoną taryfą. Wnioskodawca pełni rolę właściciela lub zarządcy sieci kanalizacyjnej, do której wpływają ścieki od odbiorców. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych" oraz opodatkowana stawką 8% podatku VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.17.2024.2.AS

Podatnik wraz z żoną nabył w 1995 r. lokal użytkowy oraz prawo użytkowania wieczystego gruntu, na którym lokal był usytuowany. Lokal składał się z dwóch niezależnych pomieszczeń, które były wynajmowane. Do 2007 r. podatnik był zarejestrowanym podatnikiem VAT i uzyskiwał przychody z najmu. Od 2008 r. najem kontynuowała jego żona. W 2012 r. z nieruchomości wydzielono dwa odrębne lokale, z których jeden został sprzedany. Obecnie podatnik planuje zbyć pozostałą część lokalu. Dostawa wydzielonego lokalu wraz z prawem własności gruntu nie będzie zwolniona od podatku VAT. Choć lokal stanowi majątek wspólny małżonków, żona podatnika wykorzystywała go do prowadzenia działalności gospodarczej w formie najmu, co oznacza, że to ona będzie traktowana jako podatnik VAT w związku ze sprzedażą lokalu. Podatnik nie będzie uznany za podatnika VAT w tej transakcji.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.146.2024.1.MŻ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, zespół składników materialnych i niematerialnych, który tworzy w strukturze Spółki wyodrębniony dział (I) przeznaczony do sprzedaży Nabywcy, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towarów i usług. Dział (I) jest wyodrębniony zarówno organizacyjnie, jak i finansowo oraz funkcjonalnie w ramach działalności Spółki, a składniki majątkowe wchodzące w jego skład umożliwiają Nabywcy samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej po przejęciu tego działu. W związku z tym, transakcja sprzedaży działu (I) przez Spółkę na rzecz Nabywcy będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.46.2024.2.ŻR

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT z faktur za usługi odtworzenia nawierzchni drogi publicznej. Spółka komunalna, w 100% należąca do Gminy, ma obowiązek odtworzenia nawierzchni drogi publicznej, która uległa uszkodzeniu w wyniku realizacji inwestycji związanej z budową sieci wodociągowej oraz prac gazowniczych prowadzonych przez innego przedsiębiorcę (Kontrahenta) w pasie tej drogi. Spółka nabywa usługi odtworzenia nawierzchni od podmiotu trzeciego i częściowo refakturuje te koszty na Kontrahenta. Organ podatkowy uznał, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z faktur za usługi odtworzenia nawierzchni drogi publicznej, zarówno w zakresie refakturowanym na Kontrahenta, jak i w odniesieniu do inwestycji Spółki w sieć wodociągową.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.591.2023.2.RK

Spółka Akcyjna (dalej: „Wnioskodawca", „Spółka A. SA") jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, planującym zawieranie kontraktów z innymi podmiotami (dalej: „Kontrahenci") w formule wirtualnego PPA (ang. „Virtual Power Purchase Agreement" - Umowa na Wirtualny Zakup Energii, dalej: „Umowa" lub „VPPA"). Umowy te mają charakter wirtualny (finansowy), co oznacza, że nie obejmują fizycznej dostawy energii elektrycznej. Kluczowym elementem takiego kontraktu jest mechanizm różnicowy, który sprowadza się do rozliczeń finansowych między stronami. Celem zawarcia VPPA przez Wnioskodawcę jest długoterminowe zabezpieczenie przed rynkowymi wahaniami cen energii elektrycznej, którą Wnioskodawca, jako spółka obrotu, handluje na rynku energii. W trakcie obowiązywania Umów Wnioskodawca oraz Kontrahenci będą dokonywać miesięcznych rozliczeń różnicą, określaną jako miesięczna kwota rozliczeniowa (dalej: „Miesięczna Kwota Rozliczeniowa"), będąca sumą godzinowych kwot rozliczeniowych. W przypadku, gdy Miesięczna Kwota Rozliczeniowa będzie miała wartość ujemną, Wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłaty różnicy na rzecz Kontrahenta. Wnioskodawca uważa, że w opisanym zdarzeniu przyszłym Miesięczna Kwota Rozliczeniowa wypłacana Kontrahentom będzie stanowić wynagrodzenie za usługę, której beneficjentem jest Wnioskodawca. W związku z tym Wnioskodawca pyta, czy na podstawie art. 86 ust. 1 Ustawy o VAT przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT z faktury otrzymanej od Kontrahenta w związku z rozliczeniem Umowy.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.501.2023.3.PK

Wniosek dotyczy usługi świadczonej przez Wnioskodawcę na rzecz Gminy, polegającej na realizacji zadania własnego Gminy w zakresie bieżącej konserwacji budynków komunalnych, za co Wnioskodawca otrzymuje rekompensatę. Organ podatkowy uznał tę usługę za pojedynczą, a nie kompleksową. Ponieważ usługa ta nie figuruje w klasyfikacjach opracowanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, zastosowanie ma stawka podatku w wysokości 23% zgodnie z art. 41 ust. 13 ustawy o VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.21.2024.2.AAR

Gmina (...) planuje budowę zbiornika retencyjnego, mającego na celu ochronę ludności przed powodziami oraz zapewnienie dostępu do wody w okresach suszy. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak towary i usługi nabywane w ramach tego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Majątek powstały w wyniku realizacji projektu będzie służył wyłącznie zaspokojeniu zbiorowych potrzeb wspólnoty. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z budową zbiornika retencyjnego.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.90.2024.1.DP

Wnioskodawca, spółka energetyczna zajmująca się handlem energią elektryczną oraz sprzedażą gwarancji pochodzenia energii elektrycznej z odnawialnych źródeł, zapytał, czy może na jednej fakturze ująć dostawę energii elektrycznej oraz usługę przeniesienia praw do gwarancji pochodzenia jako dwie odrębne pozycje. Organ podatkowy uznał, że takie ujęcie jest prawidłowe, ponieważ dostawa energii elektrycznej kwalifikuje się jako dostawa towarów, natomiast sprzedaż gwarancji pochodzenia to świadczenie usług, dla których obowiązek podatkowy powstaje w różnych momentach. Przepisy ustawy o VAT nie zabraniają dokumentowania na jednej fakturze czynności podlegających różnym zasadom opodatkowania, pod warunkiem że faktura odzwierciedla rzeczywiste zdarzenia gospodarcze.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.636.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy braku obowiązku odprowadzania podatku VAT od wynagrodzenia uzyskiwanego za świadczenie usług na podstawie umowy zlecenia ze Stowarzyszeniem (pytanie nr 1) oraz sposobu dokumentowania tych usług (pytanie nr 2). W odniesieniu do pytania nr 1 organ stwierdził, że świadczenie przez wnioskodawczynię usług pomocy prawnej, poradnictwa obywatelskiego i mediacji na podstawie umowy zlecenia ze Stowarzyszeniem nie kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym wnioskodawczyni nie jest podatnikiem zobowiązanym do rozliczania podatku od towarów i usług, co oznacza, że nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT za te świadczenia. W odniesieniu do pytania nr 2 organ uznał, że wnioskodawczyni nie powinna wystawiać faktury z adnotacją "zwolniony z VAT", ponieważ usługi, które świadczy w zakresie nieodpłatnej pomocy prawnej, nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego oraz mediacji, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym wnioskodawczyni nie powinna dokumentować tych usług fakturą.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.102.2024.1.RST

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego zawarła umowę o przyznanie pomocy finansowej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, której celem jest przebudowa placu zabaw. Operacja ta ma na celu rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej lub kulturalnej. W związku z realizacją tego zadania Gmina zadała pytanie dotyczące możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT w całości lub częściowo. Organ podatkowy odpowiedział, że Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT, ponieważ realizowane zadanie wpisuje się w zakres zadań własnych gminy, a plac zabaw będzie udostępniany mieszkańcom nieodpłatnie, bez prowadzenia sprzedaży opodatkowanej.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.46.2024.2.ESZ

Wnioskodawczyni posiada 1/2 części zabudowanej nieruchomości, która jest działką nr 2, oraz 1/2 części niezabudowanej nieruchomości, stanowiącej działkę gruntu nr 1, w charakterze współużytkowniczki wieczystej. Planuje ona sprzedaż spółce prawa użytkowania wieczystego do nieruchomości, która zostanie wydzielona w wyniku podziału geodezyjnego działki nr 1, a także prawa własności do zabudowanej nieruchomości, w postaci wiaty magazynowej o powierzchni 393,00 m2, która powstanie w wyniku podziału geodezyjnego działki nr 2. Łączna powierzchnia tych nieruchomości wyniesie około 2130 m2. Wnioskodawczyni ma wątpliwości, czy sprzedaż udziału w niezabudowanej działce wydzielonej z działki nr 1 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nie korzystając ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, oraz czy sprzedaż działki zabudowanej wydzielonej z działki nr 2 jest objęta zwolnieniem od podatku VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.62.2024.1.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu w formie proszku, który zawiera koncentrat białek serwatkowych z mleka, określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu przepisów prawa oraz klasyfikacji towaru zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN), uznał, że produkt ten powinien być zaklasyfikowany w dziale 18 CN, który obejmuje przetwory spożywcze zawierające kakao. W związku z powyższym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.78.2024.2.MJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży nieruchomości, obejmującej budynek oraz udział w drodze, w dwóch scenariuszach. W Scenariuszu 1 planowana sprzedaż nieruchomości, w tym budynku i udziału w drodze, nie będzie korzystała ze zwolnienia z podatku VAT, co oznacza, że podlega opodatkowaniu tym podatkiem. W przypadku, gdy sprzedaż nieruchomości będzie opodatkowana VAT i nie będzie objęta zwolnieniem, Kupująca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie faktury otrzymanej od Sprzedającej. W Scenariuszu 2 planowana sprzedaż nieruchomości, obejmująca budynek, udział w drodze oraz przeniesienie praw i obowiązków z umów najmu, a także umów dotyczących obsługi nieruchomości, takich jak umowy dotyczące mediów, sprzątania i ochrony, a także praw i obowiązków wynikających z dokumentów finansowych, nie może być uznana za zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W związku z tym również w tym przypadku transakcja nie będzie korzystała ze zwolnienia z podatku VAT, lecz będzie podlegała opodatkowaniu tym podatkiem. W zakresie, w jakim sprzedaż nieruchomości, w tym budynku, udziału w drodze oraz przeniesienia praw i obowiązków z umów najmu i umów dotyczących obsługi nieruchomości, będzie opodatkowana VAT i nie będzie objęta zwolnieniem, Kupująca będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie faktury otrzymanej od Sprzedającej.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.63.2023.8.DS

Wnioskodawca realizuje kompleksową usługę polegającą na wykonaniu dolnego źródła ciepła dla gruntowej pompy ciepła w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, który jest objęty społecznym programem mieszkaniowym. Usługa ta obejmuje wykonanie odwiertów oraz instalacji poza bryłą budynku, a także montaż rozdzielacza w studni i rozprowadzenie instalacji wewnątrz budynku do kotłowni. Organ uznał, że jest to jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest usługa wykonania dolnego źródła ciepła. W związku z tym, dla robót wewnątrz budynku zastosowana zostanie stawka 8% VAT, natomiast dla robót poza bryłą budynku - stawka 23% VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.40.2024.2.MK

Sprzedaż praw własności do nieruchomości gruntowej, która będzie stanowić działkę ewidencyjną o powierzchni około (...) m2, powstałą w wyniku podziału działek ewidencyjnych o numerach 1 i 2, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawczyni nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ działka ta będzie uznawana za teren budowlany zgodnie z art. 2 pkt 33 ustawy. Wnioskodawczyni będzie działać jako podatnik VAT, gdyż jej działania związane z przygotowaniem działki do sprzedaży wykraczają poza zwykłe wykonywanie prawa własności i mają charakter działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.9.2024.4.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla towaru "Włókno techniczne konopne". Organ podatkowy, na podstawie opisu towaru przedstawionego przez wnioskodawcę, zakwalifikował produkt do działu 53 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje pozostałe włókna roślinne. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dla towarów z tego działu obowiązuje stawka podstawowa w wysokości 23%, co zostało potwierdzone w interpretacji. Organ wskazał również podstawę prawną dla zastosowania tej stawki oraz poinformował o możliwości odwołania się od decyzji.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.10.2024.4.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "Sieczka/słoma konopna". Wnioskodawca, będący producentem tego produktu, oferuje czystą słomę konopną poddaną obróbce w sieczkarni, przeznaczoną na podłoże ekologiczne. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 53 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje pozostałe włókna roślinne, i uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 23%.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.919.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT przy sprzedaży lokalu mieszkalnego. Organ wskazał, że: 1. Dostawa lokalu mieszkalnego nie mogła skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia do dnia sprzedaży nie minęły 2 lata. 2. Z kolei dostawa lokalu mieszkalnego mogła skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, ponieważ wnioskodawcy nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu lokalu, a także nie ponosił on wydatków na jego ulepszenie. 3. Wnioskodawca nie mógł jednak skorzystać ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ wartość sprzedaży lokalu przekroczyła 200.000 zł, a dostawa ta nie korzystała ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.93.2024.2.PRM

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu projektów wnętrz oraz projektów koncepcyjnych. Wartość sprzedaży jej usług w latach 2020-2023 nie przekroczyła 200 000 zł (bez VAT). Podatniczka nie świadczy usług doradczych ani innych czynności, które wykluczałyby ją ze zwolnienia podmiotowego z VAT. W związku z tym, na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, podatniczka ma prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.155.2024.1.MG

Gmina (...) złożyła wniosek o interpretację indywidualną w zakresie podatku od towarów i usług, dotyczący braku prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu pn. "(...)", który obejmuje zagospodarowanie terenu oraz budowę placu zabaw. Gmina podkreśliła, że celem projektu jest stworzenie dzieciom i młodzieży z miejscowości (...) miejsca do aktywnego spędzania czasu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od tej inwestycji, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a obiekt będzie udostępniany dzieciom i młodzieży bezpłatnie. W związku z tym organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.54.2024.4.JG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że zgodnie z ustawą o VAT, archiwizowanie i przechowywanie dokumentów zakupowych, takich jak faktury, faktury korygujące oraz inne dokumenty równoważne, jest dopuszczalne wyłącznie w formie elektronicznej, zgodnie z procedurą przedstawioną przez spółkę. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie tych dokumentów, pod warunkiem, że wydatki są związane z działalnością opodatkowaną VAT oraz nie wystąpią przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT. Spółka zapewni autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktur od momentu ich otrzymania aż do upływu terminu przedawnienia, a także umożliwi organom podatkowym natychmiastowy dostęp do tych dokumentów.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.423.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy usługi montażu wodomierza, realizowanej przez spółkę zajmującą się zbiorowym zaopatrzeniem w wodę na rzecz klienta, z którym ma zawartą umowę na dostawę wody. Zakres usługi obejmuje dojazd na miejsce, montaż wodomierza, uszczelnienie instalacji, sprawdzenie szczelności oraz plombowanie wodomierza. Po zakończeniu prac sporządzany jest protokół, a klient otrzymuje fakturę. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.52.2024.1.MC

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, wykonuje zadania nałożone przez odrębne przepisy prawa. Część z tych zadań realizuje w ramach reżimu publicznoprawnego, a część na podstawie umów cywilnoprawnych, traktując je jako podlegające regulacjom VAT. W związku z realizacją tych zadań Gmina ponosi wydatki bieżące oraz inwestycyjne na potrzeby Urzędu Gminy. Nie jest w stanie przyporządkować tych wydatków wyłącznie do czynności opodatkowanych, zwolnionych lub niepodlegających VAT. W tej sytuacji, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu preproporcji, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, a następnie proporcji sprzedaży, zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.46.2024.1.WH

Spółka akcyjna (Wnioskodawca) planuje realizację inwestycji budowlanej, która wymaga przeprowadzenia inwestycji drogowej. W związku z tym Wnioskodawca złożył wniosek o podział działek, na których ma być zrealizowana inwestycja drogowa. W wyniku podziału część działek zostanie nieodpłatnie przekazana Gminie, a Wnioskodawca zrzeknie się prawa do odszkodowania za te działki. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji nieodpłatne przekazanie nieruchomości na rzecz Gminy nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawcy nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tych nieruchomości.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.12.2024.3.AS

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę wyceny poprzez sporządzenie kosztorysu prac na przewodach wodociągowych. Usługa ta obejmuje weryfikację stanu faktycznego oraz przygotowanie pisemnej informacji dotyczącej kosztów materiałów i prac związanych z przewodami wodociągowymi. Jej celem jest dostarczenie nabywcy wiedzy na temat kosztów realizacji prac na tych przewodach. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.66.2024.1.EW

Wnioskodawczyni wraz z małżonkiem jest właścicielem niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni 4,7466 ha. Planują oni sprzedaż spółce nieruchomości gruntowej, która będzie składać się z wydzielonej działki o powierzchni około 0,3430 ha, pochodzącej z działki nr 1. Kupująca spółka zamierza na tym terenie zrealizować budowę obiektu handlowo-usługowego. Wnioskodawczyni zadała pytanie dotyczące opodatkowania sprzedaży praw własności do nieruchomości gruntowej, która obejmuje działkę nr 1 o powierzchni 0,3430 ha, w kontekście ewentualnego zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ podatkowy wskazał, że sprzedaż udziału w wydzielonej działce z działki nr 1 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT i nie będzie korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, a nie jako teren niezabudowany inny niż budowlany. Dodatkowo, Wnioskodawczyni będzie działać jako podatnik VAT, ponieważ podejmowane przez nią oraz kupującą spółkę działania wykraczają poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym i mają charakter działalności gospodarczej zgodnie z definicją zawartą w ustawie o VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.23.2024.3.MK

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, które świadczy usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę, złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) dotyczącej usługi wymiany kształtek na przyłączu wodociągowym. Usługa ta obejmuje dojazd do klienta oraz przeprowadzenie prac instalacyjnych polegających na wymianie elementów zestawu wodomierzowego, które uległy fizycznemu zużyciu, na nowe komponenty. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił, że odpowiednia stawka podatku od towarów i usług wynosi 8%.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.81.2024.1.AKA

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy finansowej ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na projekt pn. "...". W ramach tego projektu Gmina uwzględniła koszty podatku VAT związane z realizacją inwestycji jako koszty kwalifikowane, planując uzyskać na nie dofinansowanie. Organ podatkowy jednak wskazał, że Gmina nie będzie miała prawa do odzyskania podatku VAT poniesionego na realizację tej inwestycji, argumentując, że inwestycja ta mieści się w zakresie zadań własnych gminy i nie będzie wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.85.2024.1.IG

Wnioskodawca, będący państwowym instytutem badawczym, prowadzi działalność na podstawie przepisów ustawy o instytutach badawczych, której przedmiotem są badania naukowe oraz prace rozwojowe, a także wdrażanie i upowszechnianie wyników tych badań. Finansowanie działalności Wnioskodawcy odbywa się m.in. z dotacji na realizację projektów badawczych i badawczo-rozwojowych. W 2022 roku Wnioskodawca zawarł umowę konsorcjum na realizację projektu w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich (PROW) 2014-2020. W związku z nabywaniem towarów i usług związanych z prowadzeniem badań naukowych w ramach tego projektu, Wnioskodawca zadał pytanie dotyczące przysługującego mu prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ podatkowy orzekł, że Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.41.2024.1.AAR

Sprzedaż działki nr 2 przez Województwo nie będzie objęta zwolnieniem z podatku VAT. Działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, Województwo nie nabyło tej działki z zamiarem wykorzystywania jej wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku, co uniemożliwia zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W związku z tym, planowana sprzedaż działki nr 2 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.56.2024.1.AG

Gmina (...) planuje zrealizować zadanie polegające na sfinansowaniu demontażu, przygotowania do transportu, transportu oraz unieszkodliwienia wyrobów zawierających azbest z nieruchomości jej mieszkańców. W tym celu Gmina wystąpi do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dotację na pokrycie 90% kosztów, a pozostałe 10% sfinansuje ze środków własnych. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego zadania przez Gminę nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem czynności te nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, dotacja otrzymana przez Gminę nie będzie stanowiła podstawy opodatkowania VAT, ponieważ nie będzie bezpośrednio związana z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją tego zadania.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.207.2019.10.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) w związku z działaniami gminy na rzecz mieszkańców, realizującymi projekt zakupu i montażu instalacji kolektorów słonecznych oraz ogniw fotowoltaicznych na ich budynkach. Gmina otrzymała dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego na realizację tego przedsięwzięcia. Mieszkańcy płacą gminie wynagrodzenie za montaż instalacji na swoich nieruchomościach. Organ podatkowy uznał, że działania gminy w ramach projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, ponieważ gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w tym zakresie. W związku z tym, ani wynagrodzenia od mieszkańców, ani otrzymane dofinansowanie nie są podstawą opodatkowania VAT. Stanowisko gminy przedstawione we wniosku zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.11.2024.2.MG

Gmina (...) realizowała projekt inwestycyjny pn. "(...)", który obejmował odnowienie infrastruktury pływalni, w tym wymianę wyposażenia, wprowadzenie nowoczesnych urządzeń o funkcjach zdrowotnych oraz instalację platformy wypłycającej część basenu rekreacyjnego. Celem projektu było podniesienie jakości życia mieszkańców poprzez rozwój infrastruktury rekreacyjnej. Gmina nie odliczyła podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją projektu, argumentując, że nie będzie on służył bezpośrednio działalności opodatkowanej. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W przypadku, gdy towary i usługi są używane zarówno do działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, podatnik powinien ustalić proporcję odliczenia zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. W opisanej sytuacji część infrastruktury pływalni będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych (odpłatne udostępnianie pływalni), a część do czynności niepodlegających opodatkowaniu (nieodpłatne udostępnianie części infrastruktury). W związku z tym Gmina powinna dokonać proporcjonalnego odliczenia podatku VAT naliczonego, a nie całkowitego jego nieodliczenia.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.4.2024.2.KS

Sprzedaż przez Wnioskodawcę udziału w działce nr 1 oraz wydzielonej części działki nr 2 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT, prowadzący działalność gospodarczą, z uwagi na szereg czynności przygotowawczych do sprzedaży, które zostaną zrealizowane przez kupującą spółkę na podstawie udzielonego Wnioskodawcy pełnomocnictwa. Działki nr 1 i 2 są terenami budowlanymi, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia z VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.613.2017.9.MSO

Organ podatkowy uznał, że realizacja przez gminę projektu dostawy i montażu kolektorów słonecznych dla mieszkańców nie kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym dofinansowanie otrzymane przez gminę na ten projekt nie stanowi podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług. Podstawą opodatkowania będą jedynie kwoty wpłacane przez mieszkańców na pokrycie kosztów zakupu i montażu zestawów, pomniejszone o podatek VAT. Organ uznał przedstawione przez gminę stanowisko we wniosku za nieprawidłowe.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.46.2024.1.IG

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje zadania publiczne o charakterze ponadgminnym, w tym na podstawie umów cywilnoprawnych. Otrzymał dofinansowanie na projekt mający na celu stworzenie systemu doradztwa wspierającego osiągnięcie neutralności klimatycznej w powiecie. Projekt ten nie będzie związany z wykonywaniem czynności opodatkowanych, co oznacza, że Powiat nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z jego realizacją.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.23.2024.2.MM

Sprzedaż udziału w działce nr 1 o powierzchni 0,1400 ha przez Wnioskodawczynię będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działka ta nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ w momencie sprzedaży będzie uznawana za teren budowlany zgodnie z art. 2 pkt 33 ustawy o VAT. Wnioskodawczyni wystąpi jako podatnik VAT, gdyż jej działania związane z przygotowaniem działki do sprzedaży, w tym udzielenie pełnomocnictwa kupującej spółce, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.31.2024.2.WH

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi przejazdu osób dla firmy A. W okresie od marca do października 2023 r. otrzymywał faktury z 8% stawką VAT, które stanowiły koszt jego działalności. W październiku 2023 r. otrzymał faktury korygujące "do zera" oraz nowe faktury z 23% stawką VAT, datowane od marca do września 2023 r. Podatnik zapytał, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych nowych faktur w deklaracji za listopad, grudzień 2023 r. lub styczeń 2024 r. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Faktury korygujące "do zera" oraz nowe faktury z 23% stawką VAT nie powinny były być wystawione, ponieważ usługi zostały wcześniej udokumentowane fakturami z 8% stawką. Korekta powinna dotyczyć jedynie zmiany stawki podatku na istniejących fakturach, a nie wystawiania nowych. Otrzymane w październiku 2023 r. faktury nie generują nowych czynności podlegających opodatkowaniu, w związku z czym podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.92.2024.1.AP

Spółdzielnia w likwidacji dokonuje sprzedaży lokalu użytkowego, który obejmuje również udział w częściach wspólnych budynku oraz udział w prawie użytkowania wieczystego gruntu. Budynek, w którym znajduje się lokal, został wzniesiony przed 5 grudnia 1990 r. i był wykorzystywany przez Spółdzielnię do działalności opodatkowanej. W trakcie budowy sklepu Spółdzielnia nie skorzystała z prawa do odliczenia podatku VAT. W 2005 roku przeprowadzono modernizację lokalu, w wyniku której odliczono podatek VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu oraz udziałów w częściach wspólnych budynku i użytkowaniu wieczystym gruntu korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż 2 lata, a przy budowie nie odliczano podatku VAT.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.29.2024.2.APR

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług należy określać oddzielnie dla usług Dostępu do TV oraz usług Dostępu do usług telekomunikacyjnych w ramach Pakietu. Organ podatkowy uznał, że usługi te stanowią dwa niezależne i odrębne świadczenia, które powinny być opodatkowane osobno. Zauważono, że usługi Dostępu do TV mogą być świadczone niezależnie od innych usług telekomunikacyjnych, nie są częścią usługi Dostępu do usług telekomunikacyjnych i nie są ze sobą na tyle powiązane, aby ich wyodrębnienie było niemożliwe. W związku z tym, podstawę opodatkowania należy ustalać oddzielnie dla usług Dostępu do TV oraz dla usług Dostępu do usług telekomunikacyjnych dostarczanych w ramach Pakietu.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.826.2023.2.KAK

Wnioskodawczyni jest właścicielką niezabudowanej działki gruntowej, która znajduje się we współwłasności małżeńskiej. Planuje sprzedaż tej działki spółce. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej działki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. Organ stwierdził, że Wnioskodawczyni nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT, które przewiduje art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, organ wskazał, że Wnioskodawczyni nie może również skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ nie zostały spełnione warunki tego zwolnienia. W związku z tym, sprzedaż niezabudowanej działki będzie opodatkowana podatkiem VAT według odpowiedniej stawki.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.366.2019.8.AS

Interpretacja dotyczy kwestii, czy Gmina A. działa jako podatnik VAT przy montażu systemów odnawialnych źródeł energii na prywatnych nieruchomościach mieszkańców w ramach realizowanego projektu. Gmina A. otrzymała dofinansowanie z Województwa na ten projekt, a mieszkańcy wnoszą wkład własny, który pokrywa część kosztów kwalifikowalnych. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy A. nie mają charakteru działalności gospodarczej, lecz służą realizacji zadań publicznych, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu VAT. Wkład własny mieszkańców oraz otrzymane dofinansowanie również nie stanowią podstawy opodatkowania.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.43.2024.2.RM

Spółka, z siedzibą w Holandii, planuje rozszerzenie swojej działalności na terytorium Polski. Emituje karty paliwowe, które mogą być wykorzystywane przez użytkowników (Klientów) w innych krajach Unii Europejskiej. Spółka zamierza zawierać umowy rozliczeniowe z operatorami stacji paliw w Polsce (Operatorzy PL), co umożliwi Klientom tankowanie przy użyciu tych kart na wskazanych stacjach. Organ podatkowy wskazał, że transakcje realizowane pomiędzy Spółką a Operatorem PL oraz pomiędzy Spółką a Klientem będą klasyfikowane jako dostawa towarów, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Spółka będzie działać jako aktywny pośrednik, mający wpływ na warunki transakcji, w tym na ustalanie cen oraz rabatów. W związku z powyższym, Spółka będzie miała prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach wystawionych przez Operatorów PL.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.59.2024.2.AB

Interpretacja dotyczy przejęcia przez bank nieruchomości, która stanowi zabezpieczenie kredytu, w sytuacji gdy kredytobiorca nie spłaca zadłużenia. Bank przejmuje nieruchomość z zamiarem jej dalszej odsprzedaży. Kluczowe pytania to: 1. Czy bank ma prawo do rozpoznania i odliczenia podatku naliczonego w momencie przejęcia nieruchomości, mimo że sprzedaż nastąpi później? 2. Czy bank może odliczyć podatek naliczony z faktur za towary i usługi związane z utrzymaniem przejętej nieruchomości w okresie między jej przejęciem a sprzedażą? Organ podatkowy uznał, że stanowisko banku w obu kwestiach jest prawidłowe. Bank ma prawo do odliczenia podatku naliczonego zarówno w momencie przejęcia nieruchomości, jak i w odniesieniu do wydatków na jej utrzymanie, aż do momentu sprzedaży.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.24.2024.2.JŚ

Gmina jest właścicielem nieruchomości, na której znajduje się dawny budynek szkoły podstawowej. Budynek był wykorzystywany do celów szkolnych do 2005 roku, a następnie w latach 2008-2019 służył jako świetlica wiejska. Gmina poniosła wydatki na remont pomieszczeń świetlicowych, które jednak nie przekroczyły 30% wartości początkowej budynku. Obecnie budynek nie jest użytkowany, a Gmina, zgodnie z uchwałą Rady Gminy, postanowiła przeznaczyć nieruchomość wraz z budynkiem na sprzedaż. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż budynku wraz z gruntem korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zwolnienie to wynika z faktu, że budynek nie był sprzedawany w ramach pierwszego zasiedlenia, a od tego momentu do planowanej sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata. Dodatkowo, Gmina nie poniosła wydatków na ulepszenie budynku, które przekraczałyby 30% jego wartości początkowej.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.708.2023.2.MPA

Sprzedaż działek nr 1 i 2 o łącznej powierzchni 0,0837 ha przez Pana będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nie zastosuje się zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ w momencie sprzedaży działki te będą traktowane jako teren budowlany zgodnie z art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, objęty decyzją o warunkach zabudowy dla obiektu handlowo-usługowego. Dodatkowo, Pan podejmował różne działania w celu przygotowania nieruchomości do sprzedaży, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej, a nie zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż działek będzie opodatkowana VAT-em, a Pan będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 22.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.35.2024.3.JB

Wnioskodawca, jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę zbiorowego zaopatrzenia w wodę. Nabywca usługi posiada umowę z Wnioskodawcą na dostarczanie wody, za którą naliczana jest opłata stała (abonamentowa) związana z dostarczaną wodą. Opłata ta dotyczy wody pozyskiwanej z ujęcia Wnioskodawcy i dostarczanej do nabywcy za pośrednictwem sieci wodociągowej Wnioskodawcy. Usługa ta została sklasyfikowana w grupowaniu PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", dla której obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.55.2024.1.MR

W przedstawionym stanie faktycznym, dostawa materiałów z Polski na rzecz zamawiającego z Białorusi, realizowana na warunkach Incoterms CIP, kwalifikuje się jako eksport towarów w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Wnioskodawca, posiadając dokumenty potwierdzające wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, ma prawo do zastosowania stawki podatku VAT w wysokości 0% dla tej dostawy.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.54.2024.2.AM

Gmina planuje realizację projektu, który obejmuje zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych na nieruchomościach będących własnością mieszkańców gminy. Finansowanie projektu będzie pochodzić z własnych środków gminy oraz z dofinansowania. Mieszkańcy będą zobowiązani do wniesienia wkładu własnego w wysokości 5% całkowitych kosztów projektu. W związku z powyższym, gmina skierowała do organu podatkowego następujące pytania: 1) Czy działania podejmowane przez gminę na rzecz mieszkańców w ramach projektu będą traktowane jako działalność gospodarcza i podlegały opodatkowaniu VAT? 2) Czy gmina będzie zobowiązana do opodatkowania VAT wpłat otrzymywanych od mieszkańców? 3) Czy gmina będzie zobowiązana do opodatkowania VAT uzyskanego w ramach dofinansowania na realizację projektu? 4) Czy gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego na fakturach zakupowych związanych z zakupem i montażem instalacji na nieruchomościach mieszkańców? Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko gminy w tej kwestii jest słuszne. Czynności realizowane przez gminę na rzecz mieszkańców w ramach projektu nie będą uznawane za działalność gospodarczą i nie będą podlegały opodatkowaniu VAT. W związku z tym gmina nie będzie zobowiązana do opodatkowania VAT wpłat od mieszkańców ani dofinansowania, które uzyska. Dodatkowo, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu zakupu i montażu instalacji na nieruchomościach mieszkańców.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.45.2024.2.RG

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania stawki podatku VAT w wysokości 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT dla dostawy następujących urządzeń na rzecz placówek oświatowych: laptopów, drukarek do kart plastikowych, drukarek do etykiet, monitorów interaktywnych zarówno bez wbudowanego komputera PC, jak i z wbudowanym komputerem PC oraz tablic interaktywnych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Zastosowanie stawki 0% jest prawidłowe dla dostawy drukarek do kart plastikowych oraz drukarek do etykiet, a także monitorów interaktywnych, zarówno bez wbudowanego komputera PC, jak i z wbudowanym komputerem PC, ponieważ urządzenia te są wymienione w załączniku nr 8 do ustawy o VAT. 2. Zastosowanie stawki 0% jest nieprawidłowe dla dostawy laptopów oraz tablic interaktywnych, ponieważ urządzenia te nie zostały wprost wymienione w załączniku nr 8 do ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził, że placówki oświatowe, na rzecz których dokonywana jest dostawa, spełniają definicję placówek oświatowych zawartą w art. 43 ust. 9 ustawy o VAT oraz że Spółka dysponuje wymaganymi dokumentami, o których mowa w art. 83 ust. 14 i 15 ustawy o VAT.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.21.2024.3.EZ

Wnioskodawca, jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę zbiorowego odprowadzania ścieków poprzez własną sieć kanalizacyjną. Na życzenie nabywcy, Wnioskodawca realizuje usługę fizykochemicznego badania ścieków, które są odprowadzane tą siecią. Proces ten obejmuje dojazd do lokalizacji wskazanej przez nabywcę, pobranie próbek ścieków, oznaczenie wymaganych parametrów fizykochemicznych oraz opracowanie wyników badań dla nabywcy. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do kategorii PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków", ustalając, że powinna być opodatkowana stawką 8% podatku VAT.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.14.2024.3.MK

Interpretacja dotyczy usługi związanej z odbiorem osadów ściekowych (odpad o kodzie 19 08 05) z oczyszczalni komunalnych oraz ich przetwarzaniem na produkt w postaci polepszacza gleby. Wnioskodawca, będący właścicielem instalacji do przetwarzania osadów ściekowych, dysponuje decyzją zezwalającą na przetwarzanie tych odpadów. Usługa obejmuje szereg działań, w tym: zawarcie umowy na odbiór i zagospodarowanie osadów, transport, ważenie oraz higienizację z zastosowaniem wapna palonego, co prowadzi do uzyskania produktu w formie suchego proszku lub granulatu, który poprawia właściwości gleby. Organ podatkowy stwierdził, że opisana usługa kwalifikuje się do grupowania PKWiU 38.21.2 "Usługi związane z usuwaniem odpadów innych niż niebezpieczne", co skutkuje obowiązkiem opodatkowania jej stawką VAT w wysokości 8%.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.472.2023.4.MPU

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowanym podziałem spółki poprzez wydzielenie. Wnioskodawca, będący spółką z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, zamierza wydzielić część swojej działalności, która dotyczy zarządzania nieruchomościami (Działalność Wydzielana), i przenieść ją do nowo utworzonej spółki. Organ podatkowy uznał, że Działalność Wydzielana spełnia definicję zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W związku z tym, przeniesienie tej części majątku w ramach podziału przez wydzielenie nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.36.2024.3.JB

Wnioskodawca, jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę zbiorowego odprowadzania ścieków, naliczając w fakturze stałą opłatę abonamentową za odprowadzanie ścieków przy użyciu własnej sieci kanalizacyjnej, której wysokość oraz zasady stosowania określa taryfa. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Gospodarki Morskiej i Żeglugi Śródlądowej, stawka opłaty abonamentowej definiowana jest jako kwota wyrażona w jednostkach pieniężnych na odbiorcę usług za dany okres rozliczeniowy, którą odbiorca usług zobowiązany jest uiścić przedsiębiorstwu wodociągowo-kanalizacyjnemu za utrzymanie urządzeń kanalizacyjnych w gotowości do świadczenia usług, a także za jednostkową usługę odczytu urządzenia pomiarowego oraz rozliczenia należności za ilość odprowadzonych ścieków. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do kategorii PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.253.2019.8.DK

Gmina S. jako jednostka samorządu terytorialnego prowadzi działalność sportowo-rekreacyjną poprzez zakład budżetowy MOSiR, który zarządza różnorodnymi obiektami sportowymi, w tym Pływalnią. Na Pływalni świadczone są zarówno usługi odpłatne, które podlegają opodatkowaniu VAT, jak i usługi nieodpłatne, które nie są objęte tym podatkiem. Gmina zamierzała zastosować indywidualnie wyliczony prewspółczynnik do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z Pływalnią, oparty na proporcji ilościowej wejść oraz proporcji powierzchni. Organ podatkowy jednakże zakwestionował tę metodę, uznając ją za nieodpowiednią i nakazał stosowanie prewspółczynnika określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów. Organ wskazał, że metoda zaproponowana przez Gminę nie jest w pełni obiektywna i nie odzwierciedla dokładnie stopnia wykorzystania Pływalni w kontekście działalności gospodarczej oraz pozostałej działalności.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.26.2024.1.AKS

Interpretacja dotyczy kwestii, czy Spółka ma prawo do pomniejszenia podatku VAT należnego o podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług od kontrahentów spoza Polski (WNT oraz import usług), w sytuacji, gdy udział sprzedaży opodatkowanej w całkowitej sprzedaży nie przekracza 2%. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Spółki jest słuszne. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, w przypadku gdy Spółka korzysta z uprawnienia określonego w art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy i uznaje, że proporcja obliczona na podstawie art. 90 ust. 2-8 ustawy wynosi 0%, Spółce nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu dokonanych WNT oraz importu usług, które są związane z działalnością zwolnioną i opodatkowaną.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.954.2017.9.SST

Gmina prowadziła inwestycję polegającą na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków (POŚ) na gruntach będących własnością mieszkańców. Część kosztów związanych z budową POŚ została pokryta przez mieszkańców, którzy zawarli z gminą umowy cywilnoprawne. Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację tej inwestycji z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Organ podatkowy stwierdził, że gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT w związku z realizacją tej inwestycji. W rezultacie, dofinansowanie otrzymane przez gminę nie stanowi podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, stanowisko gminy, które zakładało, że podstawą opodatkowania jest wyłącznie wynagrodzenie otrzymywane od mieszkańców, pomniejszone o należny podatek VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.13.2024.3.AS

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, oferuje usługę wyceny, która polega na sporządzeniu kosztorysu prac związanych z przewodami kanalizacyjnymi. Usługa ta jest ściśle powiązana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków, a nabywca usługi będzie miał zawartą umowę z Wnioskodawcą na odprowadzanie ścieków. Organ podatkowy stwierdził, że przedmiotowa usługa powinna być zakwalifikowana zgodnie z PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych" oraz podlegać opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.2.2024.2.KK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, świadczy kompleksowe usługi logistyczno-magazynowe na rzecz spółek powiązanych. Od 1 lipca 2024 r. Wnioskodawca będzie otrzymywał faktury dokumentujące nabycie towarów i usług, które są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, w tym faktury wystawione wbrew obowiązkowi, bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur. Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z tych faktur, pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek do odliczenia podatku naliczonego, które zostały określone w ustawie o VAT. Wystawienie faktur wbrew obowiązkowi, bez użycia KSeF, nie pozbawia Wnioskodawcy prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nie stanowi to negatywnej przesłanki wymienionej w art. 88 ustawy o VAT.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.49.2024.1.PKG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla działki gruntowej, na której trwa budowa budynku mieszkalnego. Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację działki w celu określenia właściwej stawki VAT. Organ podatkowy, analizując stan faktyczny oraz obowiązujące przepisy, uznał, że działka kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług. W związku z tym, sprzedaż tej działki podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.51.2024.2.RMA

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania VAT sprzedaży nieruchomości gruntowej, składającej się z 11 działek o łącznej powierzchni 38 772 m2, w drodze licytacji. Organ uznał, że dłużnik, od którego nieruchomość została zajęta, nie spełnia warunków do uznania go za podatnika VAT w związku z tą transakcją. Nieruchomość została nabyta przez dłużnika w formie darowizny od ojca i nie była wykorzystywana w ramach jego działalności gospodarczej. Dłużnik nie podejmował również działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, które wykraczałyby poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym sprzedaż tej nieruchomości w drodze licytacji nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.604.2023.1.GK

Interpretacja dotyczy dokumentowania wewnątrzwspólnotowego przesunięcia własnych towarów, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 13 ust. 3 ustawy o VAT, oraz momentu powstania obowiązku podatkowego w tym podatku dla takich transakcji, w kontekście wprowadzenia obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Organ stwierdził, że: 1. Spółka, jako podmiot posiadający stałe miejsce prowadzenia działalności dla celów podatku VAT w Polsce, jest zobowiązana do wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur. 2. Wprowadzenie KSeF nie wpłynie na zmianę momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług przy przemieszczaniu własnych towarów do innych krajów Unii Europejskiej (tzw. nietransakcyjna WDT). Obowiązek podatkowy z tytułu nietransakcyjnej WDT powstanie zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o VAT w momencie wystawienia faktury ustrukturyzowanej w KSeF, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy. Organ uznał jednak, że stanowisko Spółki, które zakłada, że sposób udostępniania faktur wystawionych w systemie KSeF powinien być jedynie opisany w wewnętrznej dokumentacji, jest nieprawidłowe. W przypadku nietransakcyjnej WDT, mimo że nie dochodzi do przeniesienia prawa do rozporządzania towarem, Spółka posiada dwa różne statusy podatnika w różnych państwach członkowskich, co oznacza, że WDT jest dokonywana na rzecz innego podatnika. W związku z tym, kwestia sposobu udostępniania faktur powinna być uzgodniona z nabywcą, zgodnie z art. 106gb ust. 4 ustawy o VAT.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.37.2024.1.BS

Gmina realizuje projekt inwestycyjny dotyczący termomodernizacji budynku Szkoły Podstawowej. Wyniki tego projektu będą wykorzystywane zarówno w działalności oświatowej, która jest zwolniona z opodatkowania VAT, jak i w ograniczonym zakresie w działalności komercyjnej, która podlega opodatkowaniu VAT, poprzez generowanie niewielkich dochodów z najmu. Organ podatkowy orzekł, że Gminie przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu, w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina zobowiązana jest do ustalenia proporcji, na podstawie której będzie mogła dokonać odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy podkreślił, że prawo do odliczenia nie może być ograniczane jedynie z uwagi na niewielką skalę prowadzonej działalności opodatkowanej.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.84.2024.1.AM

Gmina zamierza przeprowadzić inwestycję polegającą na budowie sieci kanalizacji sanitarnej grawitacyjnej oraz ciśnieniowej na ulicy (...) w (...) o długości około (...) km, a także przyłączy kanalizacyjnych o długości około (...) m. Finansowanie inwestycji będzie pochodzić ze środków uzupełnionej subwencji ogólnej, przeznaczonej na wsparcie finansowe projektów związanych z kanalizacją. Gmina jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT i planuje świadczyć usługę odprowadzania ścieków za pomocą nowo wybudowanej sieci kanalizacyjnej wyłącznie dla mieszkańców gminy. Gmina ma prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych od wykonawców w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.67.2024.1.KL

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży detalicznej używanych towarów, takich jak markowa odzież i akcesoria, w tym torebki, za pośrednictwem internetu. Towary te są nabywane od osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Z uwagi na niemożność uzyskania dokumentów sprzedaży od tych osób, Wnioskodawca planuje dokumentować zakupy za pomocą samodzielnie sporządzonych dowodów wewnętrznych. Wnioskodawca pyta, czy w tej sytuacji może stosować opodatkowanie sprzedaży tych towarów na zasadach VAT-marża. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do stosowania procedury VAT-marża w odniesieniu do sprzedaży używanych towarów nabytych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, nawet w przypadku braku dokumentów sprzedaży, a jedynie przy użyciu dowodów wewnętrznych.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.93.2024.1.DS

Miasto (Gmina) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Zakupiło samochód elektryczny dla Straży Miejskiej, który będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności statutowej, niepodlegającej VAT, w tym do zadań związanych z bezpieczeństwem publicznym, utrzymywaniem porządku oraz kontrolą ruchu drogowego. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Miastu nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup tego pojazdu.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.422.2023.3.MD

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi obejmującej dostawę, transport oraz montaż elementów osłonowych, takich jak markizy czy pergole, na elewacjach budynków mieszkalnych jednorodzinnych, szeregowych lub bliźniaczych, sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 11, przy czym powierzchnia tych budynków nie przekracza 300 m2. Organ podatkowy wskazał, że czynności wykonywane przez wnioskodawcę nie są związane z budową, remontem, modernizacją, termomodernizacją, przebudową ani robotami konserwacyjnymi, co wyklucza je z zakresu czynności wymienionych w art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. W rzeczywistości, te czynności stanowią jedynie zaopatrywanie budynku w elementy wyposażenia, które nie są częścią jego konstrukcji. W związku z powyższym, usługa montażu nie kwalifikuje się do preferencyjnej stawki VAT w wysokości 8%, lecz podlega opodatkowaniu stawką podstawową wynoszącą 23%.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.31.2024.4.DK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje sprzedaż detaliczną mebli oraz specjalistyczne usługi związane z projektowaniem, wytwarzaniem i montażem zabudowy kuchennej w lokalach mieszkalnych klientów. Świadczenie to ma charakter kompleksowy i obejmuje: przeprowadzenie konsultacji oraz pomiarów w lokalu klienta, indywidualne zaprojektowanie kuchni, wytworzenie poszczególnych komponentów oraz montaż całej zabudowy kuchennej w lokalu klienta. Organ podatkowy uznał, że opisane czynności stanowią jedno kompleksowe świadczenie, które sklasyfikowane jest w dziale 43 PKWiU - Roboty budowlane specjalistyczne. Stawka podatku VAT dla tej usługi wynosi 23%.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.608.2023.1.KM

Interpretacja dotyczy kwalifikacji środków finansowych, które A. ma otrzymać od B. jako wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu VAT oraz prawa do pełnego odliczenia podatku VAT od nabycia towarów i usług, których koszty mają być następnie zrefundowane z funduszy przekazanych przez B. Organ wskazał, że: 1. Środki finansowe, które A. ma otrzymać od B., będą stanowić wynagrodzenie (podstawę opodatkowania dla celów VAT) za czynności objęte opodatkowaniem VAT. Działania A. w ramach zawartego Porozumienia oraz Aneksu nr 3 będą traktowane jako odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. 2. A. przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT od nabycia towarów i usług, których koszty mają być następnie zrefundowane ze środków przekazanych przez B., ponieważ towary i usługi te będą wykorzystywane do realizacji czynności opodatkowanych. W związku z powyższym, stanowisko A. w odniesieniu do pytania nr 1 zostało uznane za nieprawidłowe, natomiast w zakresie pytania nr 2 za prawidłowe.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.927.2021.12.MSO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z realizacją przez gminę inwestycji dotyczącej odnawialnych źródeł energii, obejmującej instalację kolektorów słonecznych, paneli fotowoltaicznych oraz pomp ciepła na nieruchomościach mieszkańców gminy. Gmina podpisała umowy z mieszkańcami, w ramach których zobowiązała się do zakupu oraz montażu instalacji OZE na ich nieruchomościach. Inwestycja ta jest współfinansowana ze środków unijnych, które pokrywają około 80% całkowitych kosztów, natomiast pozostała część finansowana jest z wpłat mieszkańców. Organ podatkowy ocenił, że działania gminy związane z realizacją tej inwestycji nie kwalifikują się jako dostawa towarów ani świadczenie usług, które podlegałyby opodatkowaniu VAT. Gmina nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W związku z tym, wpłaty mieszkańców na pokrycie części kosztów inwestycji nie stanowią podstawy opodatkowania VAT, a otrzymane przez gminę dofinansowanie unijne również nie wpływa na zwiększenie podstawy opodatkowania.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.686.2023.2.JKU

Spółka, jako zarejestrowany podmiot leczniczy, świadczy usługi diagnostyki mikrobiologicznej, które są ściśle powiązane z usługami opieki zdrowotnej, mając na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie oraz poprawę zdrowia pacjentów. Usługi te są realizowane przez wykwalifikowanych specjalistów w laboratoriach Spółki, dostarczając niezbędnych informacji diagnostycznych, co umożliwia dokładne rozpoznanie stanu zdrowia pacjenta oraz skuteczne planowanie i wdrażanie odpowiedniej terapii. W związku z powyższym, Spółka ma prawo do korzystania ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.3.2024.2.KK

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu kompleksowych usług wsparcia dla spółek powiązanych. W związku z prowadzoną działalnością nabywa towary i usługi, które są wykorzystywane do realizacji czynności opodatkowanych. Od 1 lipca 2024 r. Wnioskodawca będzie otrzymywał faktury dokumentujące te nabycia, w tym również faktury wystawione w sposób niezgodny z obowiązującymi przepisami, bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z tych faktur, pod warunkiem spełnienia pozostałych ustawowych przesłanek. Wystawienie faktur w sposób niezgodny z obowiązkiem, bez zastosowania KSeF, nie pozbawia Wnioskodawcy tego prawa, ponieważ nie stanowi negatywnej przesłanki określonej w ustawie o VAT.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.34.2024.2.KK

Spółka prowadzi działalność polegającą na nabywaniu usług pasażerskiego transportu lotniczego w międzynarodowych połączeniach, które następnie odsprzedaje biurom podróży (kontrahentom). Nie dysponując uprawnieniami do świadczenia usług transportowych bezpośrednio, nabywa je we własnym imieniu, lecz na rzecz osób trzecich. Spółka posiada listę pasażerów (Passenger Name List), zawierającą dane osobowe pasażerów, takie jak imię, nazwisko, płeć, datę urodzenia oraz wiek. Dodatkowo, Spółka oferuje kompleksową usługę transportu międzynarodowego, obejmującą zarówno pierwszy, jak i ostatni lot w sezonie, zarówno z udziałem, jak i bez udziału pasażerów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Usługi świadczone przez Spółkę są uznawane za usługi transportu międzynarodowego pasażerów, do których stosuje się stawkę 0% VAT. 2. Lista pasażerów (Passenger Name List) posiadana przez Spółkę spełnia wymogi dokumentu potwierdzającego świadczenie usługi transportu międzynarodowego, co uprawnia Spółkę do zastosowania stawki 0% VAT. 3. Usługa świadczona przez Spółkę, obejmująca pierwszy i ostatni lot w sezonie, zarówno z udziałem, jak i bez udziału pasażerów, stanowi kompleksową usługę transportu międzynarodowego, do której również ma zastosowanie stawka 0% VAT.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI2-2.442.1.2024.4.PS

Organ podatkowy uchylił wcześniej wydaną wiążącą informację stawkową, w której ustalono stawkę VAT na poziomie 8% dla dostawy budynku mieszkalnego wraz z gruntem i infrastrukturą towarzyszącą. Organ wskazał, że wniosek dotyczył trzech odrębnych budynków, a także odpowiadających im części gruntu i infrastruktury, co nie stanowiło jednego kompleksowego świadczenia. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, wiążąca informacja stawkowa może dotyczyć jedynie jednego towaru, usługi lub jednego świadczenia kompleksowego. W związku z tym organ odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej, ponieważ zakres wniosku przekraczał to, co dopuszczają przepisy.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.31.2024.3.DS

Wnioskodawca, jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę zbiorowego zaopatrzenia w wodę poprzez własną sieć wodociągową. W ramach działalności będzie oferował usługę zamknięcia i otwarcia zasuw na sieci wodociągowej na pisemny wniosek nabywcy, co ma na celu umożliwienie prowadzenia prac budowlano-montażowych. Organ podatkowy uznał, że ta usługa mieści się w grupowaniu PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.71.2024.1.NW

Miasto, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizuje projekt budowy płatnego parkingu. Zawrzecie umowy z Komunikacją Miejską na administrowanie tym parkingiem jest planowane. Opłaty za korzystanie z parkingu będą przekazywane na rachunek Miasta, które odprowadzi należny podatek VAT. Organ podatkowy uznał, że odpłatne udostępnianie miejsc parkingowych będzie działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Miasto ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z tym majątkiem.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.21.2024.2.EK

Spółdzielnia Mieszkaniowa korzystała z dofinansowania projektu pn. "(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...). W kontekście tego projektu Spółdzielnia zakwalifikowała podatek VAT jako wydatek kwalifikowany, przyjmując jego wartość brutto na 15 budynkach jako środek trwały, który służy wyłącznie działalności zwolnionej, a mianowicie działalności związanej z gospodarką zasobami mieszkaniowymi. Spółdzielnia nie miała możliwości odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki poniesione na instalacje fotowoltaiczne, ponieważ wydatki te były związane z czynnościami zwolnionymi z VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółdzielni za prawidłowe.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.580.2021.8.MG

Gmina realizuje inwestycję polegającą na wymianie źródeł ciepła (Instalacje) w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych, które są własnością mieszkańców Gminy. Projekt ten jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. W ramach tej inwestycji Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na podstawie których mieszkańcy zobowiązali się do uiszczenia określonych kwot na rzecz Gminy. Gmina nie zamierza świadczyć usług związanych z zakupem i montażem Instalacji przy pomocy własnych pracowników, a działania Gminy w kontekście realizacji projektu nie będą kwalifikowane jako dostawa towarów ani świadczenie usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym, wynagrodzenia otrzymywane od mieszkańców oraz uzyskane dofinansowanie nie będą stanowiły podstawy opodatkowania w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.29.2024.2.DS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla sprzedaży hali magazynowej o powierzchni użytkowej (...) wraz z przynależną działką. Organ podatkowy uznał, że budynek ten klasyfikowany jest jako niemieszkalny w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 12, co oznacza, że jego dostawa wraz z gruntem podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Ponadto organ zaznaczył, że budynek nie kwalifikuje się do preferencyjnej stawki VAT dla budownictwa mieszkaniowego.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.684.2023.5.SR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowanym podziałem spółki X. sp. z o.o. (Spółka Dzielona) poprzez wydzielenie Działu Nieruchomości do spółki Y. sp. z o.o. (Spółka Przejmująca). Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Dział Nieruchomości w Spółce Dzielonej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, ponieważ jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, co pozwala mu na samodzielne realizowanie określonych zadań gospodarczych. W związku z tym, planowana transakcja przeniesienia Działu Nieruchomości ze Spółki Dzielonej do Spółki Przejmującej w ramach podziału przez wydzielenie będzie czynnością wyłączoną z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.371.2023.6.DS

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę, która obejmuje zaprojektowanie, dostawę, transport oraz montaż zabudowy meblowej kuchni w lokalu mieszkalnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 150 m2. Zrealizowana zabudowa jest trwale związana z elementami konstrukcyjnymi budynku, co uniemożliwia jej przeniesienie w inne miejsce. Organ podatkowy stwierdził, że opisana usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego, który jest częścią budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania tej usługi stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.795.2017.9.RST

Gmina realizuje zadanie związane z usuwaniem i unieszkodliwianiem wyrobów zawierających azbest z obszaru administracyjnego Gminy. Działania te obejmują demontaż, zbieranie oraz utylizację wyrobów azbestowych z obiektów budowlanych. Gmina planuje nabycie tych usług od wyspecjalizowanej firmy. Część kosztów związanych z usuwaniem azbestu będzie pokrywana przez mieszkańców, którzy będą uczestniczyć w kosztach usunięcia azbestu z nieruchomości będących ich własnością. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Realizacja zadania dotyczącego usunięcia azbestu z nieruchomości mieszkańców nie będzie stanowić odpłatnego świadczenia usług, które podlegałoby opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2) Czynności związane z usuwaniem azbestu z nieruchomości mieszkańców nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 3) Gminie nie będzie przysługiwać prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją zadania usuwania azbestu. Organ podatkowy uchylił wcześniejszą interpretację indywidualną, w której uznano stanowisko Gminy za prawidłowe w zakresie kwalifikacji czynności usunięcia wyrobów azbestowych jako usług podlegających opodatkowaniu, sposobu opodatkowania tych usług oraz prawa do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego, natomiast uznano je za nieprawidłowe w kontekście podstawy opodatkowania usług usunięcia wyrobów azbestowych.

📅 21.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.31.2024.4.ICZ

Interpretacja indywidualna dotyczy uczestnictwa spółki w systemie cash poolingu. Spółka wejdzie do systemu zarządzania płynnością w ramach cash poolingu, który funkcjonuje w grupie kapitałowej, do której należy. Wprowadzenie systemu cash poolingu ma na celu konsolidację środków finansowych spółek z grupy oraz efektywne zarządzanie środkami pieniężnymi w różnych walutach. Organ podatkowy uznał, że uczestnictwo spółki w systemie cash poolingu nie będzie traktowane jako odpłatne świadczenie usług zgodnie z art. 8 ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że nie będzie skutkowało opodatkowaniem podatkiem VAT odsetek uzyskanych przez spółkę w ramach cash poolingu.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.889.2023.3.AJB

Gmina Miejska realizuje projekt budowy budynku, który będzie służył działalności turystyczno-kulturalnej, edukacyjnej oraz gastronomicznej. Obiekt ten będzie wykorzystywany zarówno do działalności gospodarczej, opodatkowanej VAT, jak i do działalności niegospodarczej, która nie podlega opodatkowaniu VAT. Gmina nie będzie mogła przypisać wszystkich wydatków związanych z realizacją projektu do działalności gospodarczej. W związku z tym, Gmina będzie mogła odliczyć podatek naliczony jedynie w części, proporcjonalnie do wykorzystania budynku w działalności opodatkowanej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy, które zakłada prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego, jest nieprawidłowe.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.681.2023.4.ASZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowanym podziałem spółki przez wydzielenie. Spółka zamierza wydzielić dwa działy swojej działalności - Dział P. oraz Dział S. - do dwóch powiązanych spółek. Organ podatkowy uznał, że przeniesienie Działu S. jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki przejmującej M. x sp. z o.o. nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w VAT. Z kolei przeniesienie Działu P. do spółki Z. sp. z o.o. nie będzie traktowane jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Decydujące dla tej oceny było stwierdzenie, że Dział P. nie spełnia łącznie wszystkich przesłanek wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, które są niezbędne do uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Wynika to m.in. z faktu, że część nieruchomości wykorzystywanej przez Dział P. jest nierozerwalnie związana z działalnością Działu H., który pozostanie w spółce dzielonej. W związku z tym, Dział P. nie będzie mógł funkcjonować samodzielnie po przeniesieniu do spółki przejmującej.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.33.2024.3.DS

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę wydania pisemnej informacji dotyczącej technicznej możliwości dostarczania wody do konkretnej nieruchomości przez sieć wodociągową. Usługa ta jest powiązana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę. Organ podatkowy uznał, że należy ją sklasyfikować według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkować stawką VAT w wysokości 8%.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.68.2024.1.RG

Gmina ... prowadzi inwestycję polegającą na budowie sieci wodociągowej wraz z przyłączami. Po zakończeniu inwestycji Gmina planuje wnieść powstałą infrastrukturę wodociągową aportem do spółki komunalnej, w której posiada 100% udziałów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wniesienie aportem infrastruktury wodociągowej do spółki będzie czynnością opodatkowaną podatkiem VAT, która nie korzysta ze zwolnienia. Nie będzie to czynność pierwszego zasiedlenia, co uniemożliwia zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 2. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji, pod warunkiem braku okoliczności wyłączających to prawo.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.693.2023.2.ASZ

Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, świadcząc usługi w zakresie nagrań dźwiękowych i muzycznych, sklasyfikowane pod kodem PKD 59.20.Z. Jako absolwent akademii muzycznej oraz członek ZAIKS i STOART, produkuje nagrania muzyczne, w których występuje osobiście. Wnioskodawca rozważał możliwość zastosowania zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania zwolnienia z VAT, ponieważ świadczy usługi kulturalne jako indywidualny twórca lub artysta wykonawca zgodnie z przepisami o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a wynagrodzenie za te usługi przyjmuje w formie honorarium. Organ uznał, że Wnioskodawca przyczynia się do upowszechniania kultury poprzez swoje nagrania muzyczne, a powstające utwory mieszczą się w definicji "utworu" według ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.10.2024.2.MS

Wnioskodawca jest współwłaścicielem niezabudowanej działki nr (...), nabytej na podstawie umowy darowizny. Wraz z małżonką oddali działkę w dzierżawę spółce, która planuje jej zakup w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawca udzielił spółce pełnomocnictwa do wykonania szeregu czynności związanych z przygotowaniem działki do sprzedaży, w tym uzyskania decyzji o warunkach zabudowy, pozwoleń na budowę oraz przyłączenia mediów. Wnioskodawca zapytał, czy sprzedaż udziału w tej działce będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, czy też będzie zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w działce nr (...) będzie opodatkowana podatkiem VAT i nie skorzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Działka ta znajduje się na terenach przeznaczonych pod zabudowę przemysłową, usługową i składową, co kwalifikuje ją jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. Dodatkowo, poprzez udzielenie pełnomocnictwa spółce do przeprowadzenia czynności związanych z przygotowaniem działki do sprzedaży, Wnioskodawca wykazuje aktywność w obrocie nieruchomościami, porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tym rodzajem obrotu, co oznacza, że działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.20.2024.4.IH

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę polegającą na wydawaniu pisemnej informacji dotyczącej technicznej możliwości odbioru ścieków z konkretnej nieruchomości przez sieć kanalizacyjną. Usługa ta jest powiązana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków. Organ podatkowy uznał, że należy ją sklasyfikować według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz opodatkować stawką VAT w wysokości 8%.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.810.2023.4.ALN

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy dotyczące braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu budowy świetlicy wiejskiej jest błędne. Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, będzie prowadzić odpłatną dostawę energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji fotowoltaicznej, która jest częścią projektu. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na montaż tej instalacji, o ile wydatki te są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Natomiast w przypadku wydatków na budowę i wyposażenie świetlicy, która służy wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy (nieopodatkowanych), Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego. Organ podkreślił również, że jeśli Gmina nie może przypisać konkretnych wydatków inwestycyjnych w całości do działalności gospodarczej, przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim wydatki te są związane z czynnościami opodatkowanymi, zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o VAT.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.613.2023.2.PM

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez biuro rachunkowe ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, oferując usługi księgowe, w tym prowadzenie dokumentacji księgowej i podatkowej, sporządzanie deklaracji oraz zeznań podatkowych, a także obsługę kadrowo-płacową. Wnioskodawca nie świadczy usług doradztwa podatkowego ani nie wykonuje czynności prawniczych. Wartość sprzedaży w poprzednim roku nie przekroczyła 200 000 zł. W związku z tym organ uznał, że wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.89.2024.2.LM

Interpretacja dotyczy sprzedaży działki gruntu, która była wykorzystywana przez podatnika do prowadzenia działalności rolniczej jako czynny podatnik VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ stanowiła ona składnik majątku używanego w działalności gospodarczej podatnika, a nie majątek osobisty. W związku z tym organ stwierdził, że nie ma zastosowania zwolnienie od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub pkt 9 ustawy o VAT. W rezultacie dostawa działki będzie opodatkowana podatkiem VAT według właściwej stawki.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.90.2024.1.WL

Gmina wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie braku możliwości odliczenia podatku VAT w związku z realizacją zadania polegającego na demontażu, transporcie i utylizacji wyrobów zawierających azbest z terenu gminy. Gmina uznała VAT za koszt kwalifikowalny przedsięwzięcia, a warunkiem uzyskania pełnego dofinansowania jest przedstawienie interpretacji potwierdzającej, że gmina nie ma możliwości odzyskania lub odliczenia podatku VAT. Organ podatkowy stwierdził, że gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte w związku z realizacją zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W konsekwencji gmina nie będzie miała prawa do zwrotu różnicy podatku.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.77.2024.2.IK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako czynny podatnik VAT. Nabywa towary od zagranicznego kontrahenta, który również jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT w Polsce. Towary są wysyłane z magazynu znajdującego się na terenie Polski. Wnioskodawca otrzymuje faktury, które spełniają wymogi ustawy o VAT. Pomimo adnotacji na fakturach, że VAT nie podlega odliczeniu, organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ zakupy te są związane z jego działalnością opodatkowaną. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca prawidłowo korzysta z prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.39.2024.2.IK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Miasto, będąc właścicielem nieruchomości, wystawiło faktury byłemu najemcy, obciążając go karą umowną za bezumowne korzystanie z lokalu, mimo że umowa najmu wygasła. Miasto uznało, że kara umowna ma charakter odszkodowawczy i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy ocenił, że stanowisko Miasta jest błędne. Wynagrodzenie uzyskane przez Miasto z tytułu "bezumownego" korzystania z lokalu przez byłego najemcę należy traktować jako wynagrodzenie za świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT, co skutkuje jego opodatkowaniem. Kluczowe są okoliczności faktyczne, w tym to, czy Miasto tolerowało dalsze korzystanie z lokalu przez byłego najemcę. W przypadku takiej tolerancji, kwoty te powinny być traktowane jako wynagrodzenie za usługę, a nie jako odszkodowanie.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.79.2024.1.WL

Miasto, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie przeglądu oraz określenie niezbędnych prac pielęgnacyjno-zabezpieczających przy zabytkowym drzewostanie na swoim terenie. Celem jest zapewnienie jak najdłuższej żywotności drzew, które są pomnikami przyrody. Realizacja zadania będzie wspierana dofinansowaniem z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Miasto nie zamierza prowadzić żadnych odpłatnych czynności w ramach tego projektu, a nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do działań niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.85.2024.1.KK

Wnioskodawca świadczy usługi poszukiwań genealogicznych oraz dostarczania informacji o przodkach i żyjących krewnych klientów, którymi są osoby fizyczne niebędące podatnikami, mające miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Świadczenie tych usług na rzecz osób fizycznych niebędących podatnikami, posiadających stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza Unią Europejską, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce, zgodnie z art. 28l pkt 4 ustawy o VAT. 2. Wartość tych usług nie jest wliczana do limitu 200 000 zł, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, uprawniającego do zwolnienia z podatku VAT, ponieważ nie stanowią one sprzedaży w rozumieniu ustawy, której miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju. Organ podatkowy potwierdził zatem prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.88.2024.1.OS

Interpretacja dotyczy braku możliwości odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) przez Województwo w związku z realizacją projektu przebudowy drogi wojewódzkiej. Organ uznał, że Województwo nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ rezultaty projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Działania Województwa związane z budową, przebudową, remontem, utrzymaniem i ochroną dróg publicznych mają charakter publicznoprawny, a nie gospodarczy, co oznacza, że Województwo nie jest podatnikiem VAT w tym zakresie.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.20.2024.2.AWY

Wnioskodawczyni jest właścicielką niezabudowanej działki nr 1, nabytej w drodze darowizny w 2001 roku. Działka ta jest współwłasnością Wnioskodawczyni i jej małżonka. Wnioskodawczyni oraz małżonek oddali działkę w dzierżawę spółce, która planuje jej zakup w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni zapytała, czy sprzedaż tej działki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, czy też będzie zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr 1 będzie opodatkowana podatkiem VAT i nie skorzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, a nie jako teren inny niż budowlany. Dodatkowo, Wnioskodawczyni podejmuje szereg działań mających na celu przygotowanie działki do sprzedaży, które wykraczają poza standardowe zarządzanie majątkiem prywatnym, co wskazuje, że sprzedaż będzie realizowana w ramach jej działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż działki nr 1 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.19.2024.2.EB

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy sprzedaż udziału we współwłasności niezabudowanych działek przez wnioskodawcę będzie traktowana jako działalność gospodarcza, co wiąże się z opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy stwierdził, że działania podjęte przez wnioskodawcę w celu przygotowania działek do sprzedaży, takie jak podział nieruchomości, uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy, wykonanie przyłączy infrastruktury oraz ogłoszenia o sprzedaży, wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż udziałów we współwłasności tych działek będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.25.2024.1.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu w proszku, który według deklaracji wnioskodawcy jest suplementem diety zawierającym substancje słodzące. Organ podatkowy zakwalifikował produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.33.2024.2.JO

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka A.AG (dalej: "Spółka") nie będzie miała stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Spółka nie zorganizowała na terytorium kraju w sposób stały odpowiednich zasobów osobowych i technicznych, które umożliwiałyby jej samodzielne prowadzenie działalności. W Polsce Spółka nie dysponuje żadną własną infrastrukturą techniczną ani personalną. Usługi logistyczne oraz usługa udzielenia licencji świadczone przez B. Sp. z o.o. (dalej: "B") na rzecz Spółki będą opodatkowane w Szwajcarii, gdzie Spółka ma siedzibę działalności gospodarczej. Gdyby te usługi podlegały opodatkowaniu w Polsce, Spółka miałaby prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu ich świadczenia na jej rzecz.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.24.2024.3.ALN

Wnioskodawca jest właścicielem działki nr 8 (wcześniej nr 7), którą nabył do majątku osobistego. W celu jej sprzedaży Wnioskodawca podzielił działkę na nr 6 i nr 8. Udzielił kupującemu prawa do dysponowania nieruchomością na cele budowlane oraz pełnomocnictwa do występowania przed organami w celu uzyskania niezbędnych zezwoleń budowlanych. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działki nr 8 będzie traktowana jako dostawa realizowana przez podatnika w ramach działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.112.2024.2.IK

Gmina W. jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje własne zadanie w zakresie budownictwa mieszkaniowego. W ramach tego zadania Gmina przystosowała pomieszczenia w budynku komunalnym do dwóch odrębnych lokali mieszkalnych, które będą wynajmowane osobom fizycznym (obywatelom Ukrainy) wyłącznie w celach mieszkaniowych. Gmina będzie świadczyć usługę najmu we własnym imieniu i na własny rachunek. Organ podatkowy uznał, że wynajem lokali mieszkalnych przez Gminę na cele mieszkaniowe spełnia warunki do zastosowania zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Jednocześnie Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji tego projektu, ponieważ towary i usługi te będą wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku VAT.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.116.2024.1.DS

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt zintegrowany (...) finansowany ze środków UE oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. W ramach projektu ponosi wydatki na koszty osobowe, delegacje, materiały edukacyjne, sprzęt oraz usługi. Gmina nie zamierza wykorzystywać nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych ani zwolnionych z VAT. Dofinansowanie z UE nie jest traktowane jako zapłata za dostawy lub usługi. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.90.2024.1.OS

Gmina, jako podatnik VAT, realizuje publiczne zadanie polegające na modernizacji obiektów budowlanych będących jej własnością. To zadanie stanowi ustawowe zadanie własne gminy i nie przyniesie żadnych dochodów. W związku z tym gmina nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego zadania, ponieważ wydatki poniesione na ten cel nie są związane z działalnością opodatkowaną gminy.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.37.2024.2.EW

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje inwestycje w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, którą po zakończeniu planuje wnieść aportem do spółki komunalnej, w której posiada 100% udziałów. Wniesienie aportem tej infrastruktury nie będzie traktowane jako zbycie przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, lecz podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji. Podstawą opodatkowania VAT dla tej transakcji aportu będzie wartość udziałów otrzymanych przez Gminę, odpowiadająca wartości netto wnoszonej infrastruktury, powiększona o kwotę VAT należnego, którą spółka ureguluje na rzecz Gminy w formie pieniężnej.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.26.2024.1.AR

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu klasyfikowanego jako "suplement diety" w formie proszku. Urząd zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił stawkę VAT na poziomie 8%, opierając się na art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy. Urząd zaznaczył, że produkt nie korzysta z żadnych zwolnień ani obniżonych stawek VAT.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.67.2024.1.KF

Planowana przez Sprzedającego sprzedaż niezabudowanych działek nr 1 i 2 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający nie będzie mógł skorzystać ze zwolnień od VAT, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2, 9 oraz art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym, przed dokonaniem transakcji sprzedaży, Sprzedający będzie zobowiązany do zarejestrowania się jako czynny podatnik VAT.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.45.2024.2.IZ

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce nr 1 o powierzchni (...) ha przez Wnioskodawcę będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Działka ta nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ w momencie sprzedaży będzie uznawana za teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, na którym planowana jest budowa obiektu handlowo-usługowego. Wnioskodawca, udzielając pełnomocnictwa spółce kupującej do przeprowadzenia czynności związanych z uzyskaniem decyzji administracyjnych oraz przygotowaniem działki do sprzedaży, wykazał aktywność w obrocie nieruchomościami porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tym rodzajem obrotu. W związku z tym uznaje się go za podatnika VAT w odniesieniu do tej transakcji.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.100.2024.4.AKR

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 23 stycznia 1998 r. i jest podatnikiem VAT. W 2018 r. nabyła samochód, który od 1 lipca 2019 r. użyczała w ramach działalności, jednocześnie korzystając z niego prywatnie. Obecnie planuje sprzedaż tego samochodu i wymianę na nowszy model. Organ podatkowy uznał, że w momencie sprzedaży podatniczka nie będzie działać jako podatnik, a transakcja ta nie będzie związana z działalnością gospodarczą, lecz będzie miała charakter zarządu majątkiem osobistym, co oznacza, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.98.2024.1.KS

Gmina realizuje projekt przebudowy drogi gminnej, współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. W związku z tym Gmina zapytała, czy może odzyskać podatek VAT od wydatków poniesionych na tę inwestycję. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ wydatki te dotyczą realizacji zadań własnych gminy, które nie są opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.709.2023.1.KS

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z dofinansowaniem, które spółka B. Sp. z o.o. (Wnioskodawca) otrzymała od spółki A. p. z o.o. (A.). Wnioskodawca planuje współpracę z A., w ramach której A. pokryje różnicę pomiędzy standardowymi warunkami finansowania (standardowym oprocentowaniem) a warunkami promocyjnymi (obniżonym oprocentowaniem) oferowanymi przez Wnioskodawcę klientom (leasingobiorcom). Kwota dofinansowania ma umożliwić Wnioskodawcy oferowanie usług leasingu, najmu lub innych umów o podobnym charakterze na korzystniejszych warunkach. Organ podatkowy uznał, że kwota dofinansowania otrzymana przez Wnioskodawcę od A. nie będzie wchodzić do podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług, lecz będzie traktowana jako rabat, stanowiący obniżkę ceny w rozumieniu art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT. W konsekwencji, z tytułu otrzymanej kwoty dofinansowania nie powstanie obowiązek podatkowy w zakresie podatku VAT po stronie Wnioskodawcy. Dodatkowo, Wnioskodawca będzie zobowiązany do proporcjonalnego obniżenia kwoty podatku naliczonego, wykazanego wcześniej z tytułu nabycia pojazdów od dealerów.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.51.2024.1.MŻA

Organ podatkowy uznał, że usługi korepetycji z geografii świadczone przez wnioskodawczynię nie są objęte zwolnieniem od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Stwierdził, że wnioskodawczyni nie posiada wykształcenia kierunkowego w zakresie geografii, co oznacza, że nie spełnia wymogu podmiotowego do zastosowania tego zwolnienia. Dodatkowo, organ zaznaczył, że usługi nauczania oferowane przez osoby współpracujące z wnioskodawczynią również nie kwalifikują się do zwolnienia, a ich wartość powinna być uwzględniana w limicie sprzedaży uprawniającym do zwolnienia zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.55.2024.1.MGO

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na mocy decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Zawarta umowa pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii wskazuje, że Wnioskodawca pełni rolę Zleceniobiorcy, a Powiatowy Lekarz Weterynarii jest Zleceniodawcą. Umowa precyzuje zakres, termin i miejsce wykonywania czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ uznał, że czynności realizowane przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.719.2023.2.MC

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych otrzymanej dopłaty od spółki A jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, kwota dopłaty, którą Wnioskodawca otrzymał od A, nie będzie wliczana do podstawy opodatkowania VAT z tytułu dostawy pojazdu na rzecz podmiotu zewnętrznego, lecz będzie traktowana jako wynagrodzenie za świadczenie usługi ogólnego wsparcia sprzedaży pojazdów marki A. W związku z tym, otrzymana dopłata podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 8 ust. 1 ustawy. Organ podkreślił, że w tym przypadku obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia tej usługi powstaje zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, tj. w momencie wykonania usługi, a nie w momencie otrzymania dopłaty. Dodatkowo, Wnioskodawca ma obowiązek wystawienia faktury dokumentującej tę usługę na rzecz A.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.307.2023.6.JJ

Wnioskodawca, będący czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzi działalność polegającą na produkcji i dostawie mieszanki betonowej dla klientów indywidualnych, którzy budują domy jednorodzinne w ramach społecznego programu mieszkaniowego. Wniosek dotyczy kompleksowej usługi, obejmującej dostawę mieszanki betonowej oraz jej transport i wylanie przy użyciu pompy i wibratora. Organ uznał, że ta usługa kwalifikuje się jako usługa budowy, zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, i podlega opodatkowaniu stawką 8% VAT. Klasyfikacja usługi została dokonana według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) jako roboty betoniarskie (PKWiU 43.99.40.0).

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.526.2023.5.MC

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi wykonania i montażu nagrobków, zamawianych przez osoby żyjące w celu zabezpieczenia miejsca pochówku na wypadek śmierci. Usługa ta obejmuje przygotowanie miejsca pochówku, co wiąże się z wykopaniem otworu, wywiezieniem ziemi, wymurowaniem ścian oraz przykryciem grobu płytą, a także wykonanie nagrobka i jego montaż. Organ podatkowy uznał, że nie można zakwalifikować tej usługi pod symbolem PKWiU 96.03 "Usługi pogrzebowe i pokrewne" oraz zastosować obniżonej stawki VAT w wysokości 8%. Stwierdził, że jest to usługa kompleksowa, w której poszczególne elementy są ze sobą ściśle powiązane, a brak jest możliwości wskazania usługi dominującej. W związku z tym, usługa ta powinna być opodatkowana stawką podstawową 23% VAT, jako usługa niewymieniona w klasyfikacjach statystycznych.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.23.2024.2.MBN

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Panią sprzedażą udziału w niezabudowanej działce gruntowej nr (...) o powierzchni (...) ha. Pani oraz małżonek są współwłaścicielami tej nieruchomości, nabytej w drodze darowizny oraz umowy majątkowej małżeńskiej. Działka znajduje się na terenach oznaczonych w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego symbolem (...) P/U/S, co wskazuje na rezerwę pod lokalizację drobnego przemysłu, usług i składów. Pani planuje sprzedaż swojego udziału w tej nieruchomości spółce, która zamierza wybudować na niej obiekt handlowo-usługowy. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziału w tej niezabudowanej działce będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ Pani podejmuje działania zbliżone do tych, które wykonują profesjonalni obrotnicy nieruchomościami, a działka na moment sprzedaży będzie traktowana jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż ta nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.58.2024.2.MSU

Podatniczka, jako osoba fizyczna, nieprowadząca działalności gospodarczej, planuje w przyszłości oferować usługi coachingu. Na początku zamierza prowadzić działalność nierejestrowaną, a po przekroczeniu limitu przychodów z tej działalności, zarejestrować działalność gospodarczą. Usługi coachingu, które zamierza świadczyć, nie mieszczą się w definicji doradztwa zawartej w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT. Dodatkowo, przewidywana przez nią wartość sprzedaży z tytułu świadczonych usług w roku podatkowym 2024, w odniesieniu do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, nie przekroczy 200.000 zł. W związku z tym organ podatkowy uznał, że podatniczka będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT, pod warunkiem, że nie przekroczy ustawowego limitu przychodów.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.64.2024.2.MSO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z darowizną przedsiębiorstwa, którą córka otrzyma od ojca. Ojciec prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, jest czynnym podatnikiem VAT i rozlicza się w formie podatku liniowego. Planuje przekazać całe przedsiębiorstwo córce w formie darowizny. Córka zamierza kontynuować działalność w dotychczasowej formie, bez przerw, wraz z zatrudnionymi pracownikami. Organ podatkowy uznał, że darowizna całości przedsiębiorstwa nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, córka nie będzie zobowiązana do korekty podatku naliczonego, ponieważ będzie prowadzić identyczną działalność gospodarczą jak ojciec.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.33.2024.2.AM

Gmina realizuje inwestycję polegającą na budowie Inkubatora Przedsiębiorczości, który będzie odpłatnie udostępniał pomieszczenia i powierzchnie biurowe przedsiębiorcom z sektora MŚP. Jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, Gmina będzie rozliczać VAT należny z tytułu świadczonych usług wynajmu. Wydatki inwestycyjne oraz bieżące na utrzymanie Inkubatora są ponoszone wyłącznie w celu wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia pełnych kwot VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.495.2023.3.JJ

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, która obejmuje pomiar, zaprojektowanie, wykonanie, dostarczenie oraz montaż blatu kuchennego. Działania te tworzą trwałą zabudowę meblową kuchenną w lokalu mieszkalnym, który należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, w połączeniu z elementami konstrukcyjnymi obiektu budowlanego, takimi jak ściany, podłoga i sufit. Organ podatkowy uznał, że ta usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego, co skutkuje opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.527.2023.4.AP

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi wykonania i montażu nagrobków, zamawianych przez osoby żyjące, niezależnie od wieku, w celu zabezpieczenia miejsca pochówku na wypadek śmierci. Usługa ta obejmuje przygotowanie miejsca pochówku, co wiąże się z demontażem istniejących nagrobków, rozkopaniem mogiły, wykonaniem betonowych fundamentów, stworzeniem nagrobka zgodnie z zamówieniem oraz jego montażem w wyznaczonym miejscu na cmentarzu. Organ podatkowy uznał, że ta usługa nie może być zakwalifikowana jako usługa pogrzebowa (PKWiU 96.03) i nie może być opodatkowana obniżoną stawką 8% VAT. Organ stwierdził, że jest to usługa kompleksowa, składająca się z różnych czynności, z których żadna nie jest dominująca. W związku z tym, usługa ta nie figuruje w klasyfikacjach opublikowanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej i powinna być opodatkowana stawką podstawową 23% VAT.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.25.2024.3.IH

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, oferuje usługę weryfikacji możliwości przeniesienia wodomierza na prośbę klienta. Usługa ta obejmuje dojazd do klienta, ocenę obecnej oraz nowej lokalizacji wodomierza oraz wydanie pisemnej informacji. Jest ściśle związana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę, a wodomierz służy do pomiaru ilości wody dostarczanej do nieruchomości klienta. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być klasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.25.2024.1.ASZ

Interpretacja dotyczy wystawiania faktur przez zakład leczniczy S. lub M.S., które działają pod tym samym numerem NIP. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, na fakturach należy umieścić imię i nazwisko podatnika jako osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą. Dopuszczalne jest używanie dodatkowych określeń wskazujących na przedmiot działalności, jednak nie mogą one zastępować imienia i nazwiska podatnika.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.79.2024.1.DS

Ochotnicza Straż Pożarna w (...) otrzymała wsparcie finansowe z EFRROW na realizację przedsięwzięcia, które nie będzie wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym OSP w (...) nie ma możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego przedsięwzięcia.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.29.2024.3.MK

Wnioskodawca, jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę zbiorowego odprowadzania ścieków poprzez własną sieć kanalizacyjną. Klient składa pisemny wniosek o realizację wcześniej wykonanego włączenia przyłącza kanalizacyjnego do istniejącej sieci Wnioskodawcy. Usługa polega na dojeździe do klienta oraz fizycznym połączeniu wcześniej wykonanego przyłącza kanalizacyjnego z istniejącą siecią Wnioskodawcy. Dodatkowo, usługa obejmuje odtworzenie stanu poprzedniego terenu. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 37.00.11.0 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków", ustalając stawkę VAT na poziomie 8%.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.662.2018.10.MAZ

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy bonifikaty udzielane przez spółkę ABCD na podstawie przepisów wykonawczych do ustawy Prawo energetyczne wpływają na pomniejszenie podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego z tytułu realizowanych przez spółkę transakcji związanych z świadczeniem usług dystrybucji energii elektrycznej. Organ podatkowy uznał, że udzielenie: - Bonifikat za niedotrzymanie parametrów jakościowych energii elektrycznej, określonych w § 40 ust. 1 pkt 1 i 2 Rozporządzenia taryfowego 2017; - Bonifikat za każdą niedostarczoną jednostkę energii elektrycznej, określonych w § 41 Rozporządzenia taryfowego 2017; - Bonifikat za niedotrzymanie standardów jakości obsługi odbiorców, określonych w § 42 Rozporządzenia taryfowego 2017, prowadzi do obniżenia podstawy opodatkowania VAT oraz kwoty podatku należnego z tytułu realizowanych przez spółkę transakcji świadczonych usług dystrybucji energii elektrycznej, zgodnie z art. 29a ust. 7 pkt 2 oraz ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 20.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.82.2024.1.DP

Gmina planuje zainwestować w Stację Uzdatniania Wody (SUW) oraz w nową infrastrukturę wodno-kanalizacyjną na gruncie należącym do Spółki, z którą zamierza zawrzeć umowę o nieodpłatnym udostępnieniu tej infrastruktury. Po zakończeniu inwestycji Gmina zamierza wnieść poniesione nakłady aportem do Spółki w zamian za udziały w podwyższonym kapitale zakładowym. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wniesienie aportem nakładów na inwestycję przez Gminę będzie traktowane jako odpłatne świadczenie usług na rzecz Spółki, co podlega opodatkowaniu podstawową stawką VAT w wysokości 23%. 2. Podstawą opodatkowania VAT dla transakcji aportu nakładów inwestycyjnych będzie wartość nominalna wydanych udziałów przez Spółkę, pomniejszona o kwotę podatku VAT należnego skalkulowanego dla tej transakcji. 3. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na inwestycję w związku z ich wniesieniem aportem do Spółki.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.65.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) na wniosek podatnika w sprawie klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Wniosek odnosił się do produktu w postaci tabletek, który został zaklasyfikowany do działu 13 CN, obejmującego "Szelak; gumy, żywice oraz pozostałe soki i ekstrakty roślinne". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy, organ podatkowy uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.163.2024.1.MŻ

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Zawarta umowa pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii określa, że Wnioskodawca pełni rolę Zleceniobiorcy, a Powiatowy Lekarz Weterynarii jest Zleceniodawcą. Umowa precyzuje zakres, termin oraz miejsce wykonywania czynności, wysokość wynagrodzenia i termin płatności. Wnioskodawca nie ponosi odpowiedzialności wobec osób trzecich za realizowane czynności. Organ uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.90.2024.2.MŻ

Interpretacja dotyczy transakcji połączenia spółek przez przejęcie, w której spółka A Sp. z o.o. (Spółka Przejmująca) przejmie cały majątek spółki B Sp. z o.o. Sp. k. (Spółka Przejmowana). Organ podatkowy uznał, że ta transakcja nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Wskazał, że połączenie spółek przez przejęcie całości majątku spółki przejmowanej mieści się w definicji "zbycia przedsiębiorstwa", które zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT jest wyłączone z opodatkowania. Dodatkowo, w wyniku połączenia nastąpi sukcesja uniwersalna, w ramach której Spółka Przejmująca przejmie wszystkie prawa i obowiązki Spółki Przejmowanej, w tym również te o charakterze podatkowym.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.26.2024.2.ALN

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Planuje przeprowadzenie projektu modernizacji energetycznej budynku gminnego mieszkalnictwa wielorodzinnego, w którym znajdują się cztery mieszkania komunalne. Budynek ten będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności zwolnionych z opodatkowania VAT, tj. najmu lokali mieszkalnych. W ramach projektu Gmina zamierza zainstalować mikroinstalację fotowoltaiczną o mocy ... kWp, która będzie zasilać pompę ciepła w budynku. Gmina stanie się prosumentem energii odnawialnej, a wprowadzając wytworzoną energię elektryczną do sieci, będzie dokonywać odpłatnej dostawy towarów, co podlega opodatkowaniu VAT. Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na modernizację budynku, ponieważ będzie on wykorzystywany wyłącznie do czynności zwolnionych z opodatkowania. Natomiast w przypadku wydatków na montaż instalacji fotowoltaicznej, Gmina będzie mogła odliczyć VAT naliczony proporcjonalnie do zakresu wykorzystania tej instalacji do czynności opodatkowanych i zwolnionych.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.55.2024.2.MK

Koło Gospodyń Wiejskich (KGW) planuje zrealizować projekt inwestycyjny, który obejmuje doposażenie i odnowienie świetlicy wiejskiej, będącej własnością gminy i użyczonej KGW. Projekt ten jest realizowany w ramach działalności statutowej KGW, które nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT. W związku z tym KGW nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur i rachunków związanych z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska KGW w tej kwestii.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.31.2024.1.ID

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z następującymi zdarzeniami: 1. Wykupem samochodów osobowych po zakończeniu umów leasingu operacyjnego na cele prywatne, a nie wprowadzeniem ich do działalności gospodarczej, oraz 2. Przekazaniem tych samochodów w darowiźnie synowi. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wykup samochodów z leasingu na cele prywatne nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ przy nabyciu tych samochodów nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. 2. Przekazanie samochodów w darowiźnie synowi również nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT, gdyż jest to czynność dokonana poza działalnością gospodarczą. 3. Wykup samochodów z leasingu na cele prywatne nie wymaga korekty wcześniej odliczonego podatku naliczonego od rat leasingowych oraz kosztów eksploatacji. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.162.2024.1.AKA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i planuje realizację projektu pn. "(...)" w ramach Programu Fundusze Europejskie (...). Projekt obejmuje zakup (...), które będą wykorzystywane przez (...) w celu wsparcia gotowości jednostki w działaniach (...). Zakupione towary i usługi Gmina zamierza stosować do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie są one powiązane ze sprzedażą opodatkowaną. Zadania własne gminy, takie jak zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie porządku publicznego, bezpieczeństwa obywateli oraz ochrony przeciwpożarowej, nie są traktowane jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem wydatki na te cele nie dają podstaw do odliczenia podatku naliczonego.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.104.2024.2.MK

Interpretacja dotyczy niemożności odzyskania podatku VAT przez Fundację realizującą projekt grantowy LGD w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Fundacja nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowana jako płatnik VAT, co uniemożliwia jej odzyskanie podatku VAT od zakupów dokonanych w ramach projektu. Organ podatkowy uznał stanowisko Fundacji za prawidłowe, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a zatem Fundacja nie spełnia warunków do odliczenia podatku naliczonego.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.25.2024.1.RST

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy podatnikiem VAT w Polsce będzie A. GmbH & Co KG, zobowiązana do rejestracji na potrzeby VAT, czy też Oddział. Organ uznał, że podatnikiem VAT na terytorium Polski będzie A. GmbH & Co KG, która w przypadku wykonywania czynności opodatkowanych w Polsce musi dokonać zgłoszenia rejestracyjnego. Oddział nie będzie odrębnym podatnikiem VAT, lecz jedynie częścią składową zagranicznego przedsiębiorcy - A. GmbH & Co KG.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.460.2023.2.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w proszku, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił, powołując się na przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz Noty Wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.90.2024.1.NF

Gmina planuje zrealizować projekt mający na celu stworzenie ogólnodostępnej infrastruktury turystycznej poprzez montaż modułowej toalety. Projekt ten będzie realizowany w ramach poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w ramach działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER". Infrastruktura, po oddaniu do użytku, będzie dostępna nieodpłatnie, a efekty realizacji operacji nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej operacji.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.40.2024.2.JM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z świadczeniem przez Pana, jako rolnika ryczałtowego, usług chowu koni, czyli prowadzenia pensjonatu dla koni. Organ podatkowy uznał Pana stanowisko za prawidłowe, stwierdzając, że te usługi są zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, jako usługi rolnicze świadczone przez rolnika ryczałtowego. Organ wskazał, że usługi chowu koni (prowadzenia pensjonatu) mieszczą się w definicji usług rolniczych, a Pan jako rolnik ryczałtowy spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.421.2023.3.IKR

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi, która obejmuje dostawę, transport oraz montaż wolnostojącej konstrukcji na terenie nieruchomości mieszkalnej. Wnioskodawca wystąpił o zastosowanie 8% stawki VAT, powołując się na przepisy dotyczące budownictwa w ramach społecznego programu mieszkaniowego. Organ podatkowy jednak uznał, że montaż tej konstrukcji nie jest traktowany jako modernizacja budynku w rozumieniu ustawy o VAT, lecz jako wyposażenie terenu wokół budynku. W związku z tym, usługa ta nie kwalifikuje się do preferencyjnej stawki VAT w wysokości 8% i powinna być opodatkowana stawką podstawową wynoszącą 23%.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.5.2024.5.PSZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla "Włókna lnianego". Organ podatkowy zakwalifikował ten towar zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN) do działu 53, pozycji CN 5301, co prowadzi do opodatkowania stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ podatkowy uzasadnił zarówno klasyfikację towaru, jak i zastosowanie stawki 23% VAT.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.615.2018.17.S.APR

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z działalnością konsorcjum. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Wniesienie przez strony konsorcjum wkładów pieniężnych na pokrycie środków obrotowych nie jest czynnością opodatkowaną VAT. 2. Podział kosztów oraz przychodów pomiędzy stronami konsorcjum, jak również podział przychodu uzyskanego przez lidera konsorcjum od zamawiającego, nie stanowią czynności opodatkowanych VAT i mogą być dokumentowane notami księgowymi. 3. Partnerzy konsorcjum mają prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia usług świadczonych przez lidera konsorcjum oraz innych towarów i usług wykorzystywanych do realizacji inwestycji. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe w powyższym zakresie.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.82.2024.2.AG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zrealizowała projekt przebudowy placów zabaw w ramach swoich zadań, finansowany ze środków unijnych. Projekt ten nie przyniósł żadnych przychodów i nie był związany z czynnościami opodatkowanymi VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do zwrotu podatku naliczonego od poniesionych wydatków, ponieważ nie były one związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.777.2023.4.EW

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie nauczania języków obcych oraz pełni funkcję wspólnika i prezesa zarządu spółki działającej w branży (...). W 2008 roku nabyła wraz z mężem niezabudowaną nieruchomość gruntową (działka nr 1) z zamiarem budowy domu rodzinnego, który został wybudowany i jest zamieszkiwany do dziś. W 2019 roku Wnioskodawczyni oraz jej mąż nabyli kolejną niezabudowaną nieruchomość gruntową (działka nr 2) położoną nad jeziorem, również w celu budowy domu rodzinnego lub jako inwestycję. Obecnie planuje podzielić działkę nr 1 na dwie części: jedną z domem, a drugą niezabudowaną, którą zamierza sprzedać. Działkę nr 2 również planuje sprzedać. Organ uznał, że sprzedaż niezabudowanych działek nr 1 i nr 2 nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, natomiast sprzedaż zabudowanej części działki nr 1 będzie opodatkowana.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.12.2024.3.SS

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, oferuje usługę montażu zaworu zapobiegającego zalewaniu ściekami w studzience kanalizacyjnej. Usługa ta jest ściśle związana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków. Organ podatkowy uznał, że należy ją sklasyfikować według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych" oraz opodatkować stawką VAT w wysokości 8%.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.265.2022.17.JJ

Wniosek dotyczy dostawy budynku mieszkalnego wielorodzinnego, części garażu podziemnego, gruntu oraz infrastruktury technicznej. Wnioskodawca zwrócił się o klasyfikację tej dostawy według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) oraz o określenie odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że dostawa ta ma charakter świadczenia kompleksowego, obejmującego dostawę budynku mieszkalnego (element główny) oraz gruntu i infrastruktury technicznej (elementy pomocnicze). Całość sklasyfikowano w dziale 11 PKOB - Budynki mieszkalne, co wiąże się z opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.89.2024.1.JKU

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku naliczonego przez podatnika świadczącego wyłącznie usługi szkoleniowe zwolnione z VAT. Wnioskodawca, zarejestrowany jako podatnik VAT, planuje skorzystać z dotacji w ramach Programu Priorytetowego "Mój Elektryk" na długoterminowy wynajem pojazdu elektrycznego, który będzie wykorzystywany wyłącznie do świadczenia usług szkoleniowych zwolnionych z VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wydatki na wynajem pojazdu są przeznaczone wyłącznie do czynności zwolnionych od VAT. W związku z tym podstawowy warunek uprawniający do odliczenia, polegający na związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi, nie jest spełniony.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.627.2023.2.DS

Interpretacja indywidualna dotyczy usług organizacji różnych wydarzeń, takich jak regionalne spotkania dla Partnerów, cykliczne szkolenia dla pracowników i Partnerów, regionalne spotkania Zarządu z Partnerami, konferencje Zarządu z managerami regionu oraz szkolenia produktowe dla Partnerów, nabywanych przez Wnioskodawcę od hoteli. Wnioskodawca uważa, że nabywane usługi stanowią usługę kompleksową, co uprawnia go do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur wystawianych przez hotele. Organ stwierdził, że: 1) Usługi organizacji cyklicznych szkoleń dla pracowników, Partnerów lub ich połączeń oraz usługi organizacji szkoleń produktowych dla Partnerów będą traktowane jako usługa kompleksowa, co pozwoli Wnioskodawcy na odliczenie całego podatku naliczonego z tego tytułu. 2) Usługi organizacji regionalnych spotkań dla Partnerów, regionalnych spotkań Zarządu z Partnerami oraz konferencji Zarządu z managerami regionu również będą uznawane za usługę kompleksową, z wyjątkiem dostępu do dodatkowych atrakcji w hotelu, takich jak strefa basenowa, SPA & Wellness oraz siłownia. W tej części Wnioskodawca nie będzie miał możliwości odliczenia podatku naliczonego. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie cyklicznych szkoleń i szkoleń produktowych, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do regionalnych spotkań i konferencji.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.597.2023.2.RST

Interpretacja indywidualna wskazuje, że Spółka A. S.a r.l. z siedzibą w Luksemburgu nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski. Spółka nie zorganizowała na terenie kraju w sposób stały odpowiednich zasobów osobowych i technicznych, które umożliwiałyby jej samodzielne prowadzenie działalności. Zawarta umowa z polskim Usługodawcą dotyczy świadczenia kompleksowych usług zarządzania nieruchomościami Spółki w Polsce, jednak Spółka nie sprawuje kontroli nad Usługodawcą. W związku z tym, Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu tych usług, ponieważ transakcja ta nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.65.2024.1.PSZ

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku zawierającego monowodzian kreatyny. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu oraz przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.681.2023.2.AKR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której wykonuje czynności opodatkowane VAT, takie jak najem krótkoterminowy, oraz czynności zwolnione, w tym sprzedaż nieruchomości na rynku wtórnym. W celu realizacji działalności Wnioskodawca wybudował obiekt, który w 50% przeznaczony jest na magazyn, a w 50% na garaż. Początkowo Wnioskodawca nie odliczał VAT naliczonego od wydatków związanych z budową części magazynowej, ponieważ miała ona służyć wyłącznie działalności zwolnionej. W maju 2023 r. Wnioskodawca zmienił przeznaczenie części magazynowej, która od tego momentu służy zarówno działalności opodatkowanej, jak i zwolnionej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do dokonania korekty VAT naliczonego od wydatków poniesionych na budowę części magazynowej w okresie od maja 2022 r. do kwietnia 2023 r., na podstawie art. 91 ust. 8 ustawy o VAT, w trybie jednorazowej korekty w miesiącu, w którym podjął decyzję o zmianie sposobu wykorzystania magazynu. Natomiast w odniesieniu do wydatków poniesionych od stycznia 2023 r. do momentu podjęcia decyzji o zmianie przeznaczenia części magazynowej, Wnioskodawca powinien dokonać korekty VAT naliczonego w 2024 r., opierając się na realnej proporcji obliczonej dla roku 2023, a nie na proporcji właściwej dla roku, w którym dokonuje korekty.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.33.2024.2.RK

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia 100% udziałów lub akcji w spółkach zależnych przez wnioskodawcę, który jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT. Wnioskodawca należy do międzynarodowej grupy kapitałowej i planuje dalsze akwizycje w branży. Wnioskodawca zamierza świadczyć spółkom zależnym usługi wsparcia, w tym zarządzanie projektami, usługi prawne i compliance, usługi regulacyjne, kadrowe, kontroling oraz analizy biznesowe. Część tych usług będzie refakturowana, a część świadczona z wykorzystaniem zasobów wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie 100% udziałów lub akcji w spółkach zależnych stanowi czynności wykonywane w ramach działalności gospodarczej wnioskodawcy zgodnie z ustawą o VAT. Zbycie to będzie jednocześnie wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.57.2024.2.AMA

Podatnik wcześniej prowadził działalność gospodarczą jako czynny podatnik VAT, a następnie ją zamknął. Po tym otworzył nową działalność gospodarczą, korzystając ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Organ podatkowy uznał, że mimo zmiany profilu działalności, podatnik pozostaje tym samym podmiotem kontynuującym działalność gospodarczą. W poprzednim roku podatkowym (2023) przychody podatnika przekroczyły limit 200 000 zł netto, co uniemożliwia mu ponowne skorzystanie ze zwolnienia podmiotowego w 2024 roku. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.596.2023.3.KK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z Faktur Zakupowych wystawionych wbrew obowiązkowi, bez korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur. Organ uznał, że wystawienie faktur w ten sposób nie stanowi przeszkody do odliczenia podatku naliczonego, wskazanej w art. 88 ustawy o VAT. Warunkiem jest, aby towary i usługi, których dotyczą te faktury, były wykorzystywane przez Wnioskodawcę do realizacji czynności opodatkowanych.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.324.2019.13.KF

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT dotacji, które Gmina otrzymała na realizację zadania usuwania i unieszkodliwiania wyrobów zawierających azbest z jej terenu, oraz prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych na rzecz Gminy w związku z tym zadaniem. Organ stwierdził, że: 1. Dotacje otrzymane przez Gminę na usuwanie i unieszkodliwianie azbestu nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ Gmina nie wykonuje tych czynności w ramach działalności gospodarczej, lecz realizuje zadania własne jednostki samorządu terytorialnego. Działania Gminy nie mają na celu osiągania stałego dochodu. 2. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur otrzymanych od Wykonawcy w związku z realizacją zadania usuwania i unieszkodliwiania azbestu, ponieważ czynności te nie są związane z działalnością Gminy opodatkowaną VAT. W związku z tym, stanowisko Gminy uznano za prawidłowe w zakresie braku prawa do odliczenia VAT, natomiast za nieprawidłowe w kwestii opodatkowania dotacji.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.145.2024.1.AJB

Gmina składa wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dofinansowanie zadania polegającego na usuwaniu i unieszkodliwianiu wyrobów zawierających azbest z nieruchomości na swoim terenie. Mieszkańcy zakwalifikowani do programu usuwania azbestu nie ponoszą żadnych kosztów ani nie dokonują wpłat na rzecz Gminy. Gmina zawiera umowę z wyspecjalizowaną firmą, która realizuje usługę odbioru, transportu i unieszkodliwienia azbestu. Faktura za tę usługę jest wystawiana na Gminę, a dotacja z WFOŚiGW stanowi refundację kosztów poniesionych przez Gminę. Organ podatkowy uznał, że Gmina, realizując to zadanie, nie działa jako podatnik VAT, a jej działania nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT. Otrzymana dotacja z WFOŚiGW również nie podlega opodatkowaniu VAT. Dodatkowo Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego zadania, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.69.2024.2.AK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, w latach 2021-2023 realizowała projekt budowy infrastruktury drogowej, mający na celu zwiększenie atrakcyjności terenów inwestycyjnych oraz stworzenie warunków dla rozwoju działalności gospodarczej. Po zakończeniu inwestycji, nieruchomości Gminy zostały przeznaczone do sprzedaży na podstawie umów cywilnoprawnych. Gmina zadała dwa pytania: 1) Czy sprzedaż działek przez Gminę podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nie korzystając ze zwolnienia? 2) Czy Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na budowę infrastruktury? Organ uznał, że w odniesieniu do pytania nr 1, stanowisko Gminy jest prawidłowe - sprzedaż niezabudowanych działek przeznaczonych pod zabudowę usługową/produkcyjną podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Natomiast w kwestii pytania nr 2, stanowisko Gminy zostało uznane za nieprawidłowe - Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z budową infrastruktury drogowej, ponieważ są one związane z realizacją zadań własnych Gminy, a nie z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.72.2024.1.NF

Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności przez Gminę, zgodnie z przepisami ustawy o gospodarce nieruchomościami wprowadzonymi nowelizacją, na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Cena, którą Gmina otrzymuje z tytułu tego przekształcenia, nie jest wynagrodzeniem za czynność objętą podatkiem VAT. Wynika to z faktu, że prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 stycznia 1998 r., co oznacza, że przekształcenie w prawo własności jest jedynie zmianą tytułu prawnego do nieruchomości, nie wpływającą na rzeczywiste władztwo użytkownika nad gruntem.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.43.2024.2.AKA

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków na działkach mieszkańców, którzy uczestniczą w kosztach inwestycji w wysokości od 5% do maksymalnie 6% całkowitych wydatków. Gmina uzyskała dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na realizację tego projektu. W związku z tym Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z inwestycją oraz czy podstawą opodatkowania usługi budowy oczyszczalni będą jedynie wpłaty mieszkańców, czy także otrzymane dofinansowanie. Organ podatkowy stwierdził, że działania Gminy w zakresie budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie będą traktowane jako dostawa towarów ani świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT, co oznacza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na tę inwestycję. Dodatkowo, ani wpłaty mieszkańców, ani otrzymane dofinansowanie nie będą stanowiły podstawy opodatkowania VAT.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.410.2023.4.WK

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowego utrzymania budynków mieszkalnych zlokalizowanych w (...). Wnioskodawca wykonuje różnorodne czynności, które mają na celu zapewnienie odpowiedniego stanu budynków, umożliwiającego ich właściwe użytkowanie zgodnie z przeznaczeniem. Organ podatkowy uznał, że ta usługa nie spełnia definicji remontu, modernizacji ani konserwacji, określonych w art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, co uprawniałoby do zastosowania obniżonej stawki podatku w wysokości 8%. Organ stwierdził, że usługa kompleksowego utrzymania budynków nie została uwzględniona w klasyfikacjach opracowanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, w związku z czym należy zastosować podstawową stawkę VAT wynoszącą 23%.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.557.2023.6.DS

Interpretacja indywidualna wykazała częściową nieprawidłowość oraz częściową prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy. Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, prowadzi działalność w obszarze odnawialnych źródeł energii, koncentrując się na wytwarzaniu i sprzedaży energii elektrycznej z farm wiatrowych. Zawarł umowę zakupu wirtualnej energii elektrycznej (Transakcja VPPA) oraz umowę sprzedaży gwarancji pochodzenia energii elektrycznej wyprodukowanej w swojej instalacji (Transakcja GP) z kontrahentem, zwanym Kupującym. W ramach Transakcji VPPA, Wnioskodawca i Kupujący rozliczali się finansowo za określony wolumen energii elektrycznej wytworzonej przez Wnioskodawcę. Celem tej umowy było symetryczne zabezpieczenie obu Stron przed ryzykiem zmian cen energii elektrycznej. Umowa dotycząca Transakcji VPPA została rozwiązana z dniem 1 października 2023 r. W odniesieniu do Transakcji GP, Wnioskodawca zobowiązał się do składania wniosków o wydanie gwarancji pochodzenia dla wyprodukowanej energii elektrycznej oraz, na dyspozycję Kupującego, do przekazywania tych gwarancji Kupującemu lub osobie trzeciej wskazanej przez Kupującego, bądź do ich umorzenia. Transakcja GP obowiązywała do 31 grudnia 2023 r. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe w zakresie pytań nr 4 i 5, natomiast za prawidłowe w odniesieniu do pytań 1, 2, 3, 9, 10, 11 i 12.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.41.2024.1.AS

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym zgodnie z przepisami. Realizuje zadania nałożone przez odrębne przepisy prawa, z których większość wykonuje w ramach reżimu publicznoprawnego. Gmina podejmuje również wybrane czynności na podstawie umów cywilnoprawnych, które traktuje jako podlegające regulacjom VAT. W związku z inwestycją w budowę nowego budynku, w którym znajdą się m.in. siedziba Urzędu Gminy oraz archiwum zakładowe, Gmina ponosi wydatki, za które otrzymuje faktury VAT. Wydatki te dotyczą zarówno czynności opodatkowanych VAT, jak i zwolnionych z VAT oraz zdarzeń poza zakresem VAT. Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania tych wydatków do poszczególnych kategorii. W związku z tym przysługuje jej prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, stosując preproporcję określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz proporcję sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.21.2024.1.MŻA

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje własne zadania, w tym budowę i utrzymanie dróg publicznych. Spółka, będąca inwestorem inwestycji niedrogowej, na podstawie art. 16 ustawy o drogach publicznych, ma obowiązek budowy lub przebudowy drogi publicznej w związku z prowadzoną inwestycją. Gmina i Spółka planują współfinansowanie budowy drogi publicznej o podwyższonych parametrach. Środki finansowe przekazane przez Spółkę Gminie stanowią wynagrodzenie, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a nie refakturowaniu kosztów. Gmina powinna udokumentować otrzymane środki fakturą VAT.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.81.2024.1.PKG

Wniosek dotyczy produktu w postaci proszku, który według deklaracji Wnioskodawcy zawiera określone składniki i jest określany jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) i ustalił, że jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.85.2023.2.AB

Interpretacja podatkowa dotyczy klasyfikacji suplementu diety według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji towaru. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz przepisów prawnych, zakwalifikował towar do działu 13 CN, który obejmuje soki i ekstrakty roślinne. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ zaznaczył, że WIS nie rozstrzyga, czy opisany produkt jest suplementem diety lub produktem leczniczym w rozumieniu odrębnych przepisów, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu. Dodatkowo, WIS wiąże organy podatkowe oraz podmiot, na rzecz którego została wydana, w odniesieniu do towaru, którego dotyczy, z zastrzeżeniem określonych w ustawie wyjątków.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.74.2024.1.MG

Gmina A jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach swoich zadań Gmina planuje zrealizować projekt pn. "..." mający na celu utworzenie ogólnodostępnej infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej. Inwestycja będzie finansowana częściowo z własnych środków Gminy oraz z funduszy zewnętrznych. Efekty tej inwestycji będą ogólnodostępne i przeznaczone do niekomercyjnego użytku, służąc nieodpłatnie mieszkańcom oraz odwiedzającym Gminę. Gmina nie przewiduje osiągania dochodów z tytułu korzystania z tej infrastruktury. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ wydatki na jej realizację nie będą związane z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.520.2023.3.BK

Interpretacja dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje odbiór, transport oraz zbieranie różnych rodzajów odpadów, w tym odpadów nadających się do recyklingu, nienadających się do recyklingu oraz odpadów niebezpiecznych, a także wynajem kontenerów i innego sprzętu niezbędnego do realizacji tej działalności. Organ podatkowy uznał, że jest to jedno świadczenie kompleksowe, w którym dominującą usługą jest odbiór odpadów innych niż niebezpieczne nadających się do recyklingu, a pozostałe czynności, takie jak transport i wynajem sprzętu, mają charakter pomocniczy. W związku z tym całość świadczenia została zaklasyfikowana do PKWiU 38.11.1 "Usługi związane ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne, nadających się do recyklingu" i opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.68.2024.1.AMA

Podatnik planuje rozpoczęcie działalności gospodarczej jako czynny płatnik VAT. W ramach tej działalności zamierza sprzedawać używane płyty winylowe, meble, oświetlenie, zegary oraz dodatki do wnętrz, które będzie nabywał od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, na giełdach oraz portalach internetowych. Zakupy te będą dokumentowane za pomocą wewnętrznych dowodów, które nie będą zawierały danych sprzedawców. Organ podatkowy uznał, że podatnik może stosować procedurę VAT-marża do sprzedaży tych używanych towarów, ponieważ spełnione są warunki określone w ustawie o VAT.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.53.2023.2.ASZ

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu, który określa jako suplement diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru, zakwalifikował go do działu 13 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Soki i ekstrakty roślinne". Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, towary z działu 13 CN nie podlegają obniżonej stawce VAT, w związku z czym organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu będzie opodatkowane stawką VAT w wysokości 23%. Organ podkreślił również, że niniejsza WIS nie rozstrzyga, czy produkt jest suplementem diety lub produktem leczniczym, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.37.2024.3.KF

Podatnik, będący osobą fizyczną, prowadził działalność gospodarczą w zakresie robót budowlanych, którą następnie zawiesił, a obecnie jest rolnikiem. Planuje sprzedaż nieruchomości zabudowanej, wybudowanej w 2021 r., w której mieszkał do czasu rozwodu. Sprzedaż ma na celu upłynnienie nieruchomości, która stała się zbędna z powodu zbyt dużego metrażu w odniesieniu do jego aktualnych potrzeb mieszkaniowych. Podatnik nie podejmował działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, takich jak uzbrojenie terenu, działania marketingowe czy korzystanie z usług biura nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ podatnik nie działa jako podatnik VAT, lecz dokonuje zbycia majątku prywatnego.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.54.2024.1.AKS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo obniżyć kwotę podatku VAT należnego o pełną kwotę podatku VAT naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu rozbudowy sieci wodociągowej i kanalizacji sanitarnej. Infrastruktura powstała w ramach projektu będzie wykorzystywana wyłącznie do celów odpłatnej działalności gospodarczej Gminy, która jest opodatkowana VAT i nie korzysta ze zwolnienia w zakresie dostaw wody oraz odbioru ścieków realizowanych na rzecz mieszkańców Gminy i przedsiębiorców. W związku z tym, warunki do odliczenia podatku naliczonego określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT są spełnione.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.66.2024.1.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek, określanych jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.85.2024.2.LM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT dla usług mediacji oraz usług prawnych i doradczych świadczonych przez podatnika. Organ podatkowy uznał, że usługi mediacji, polegające na pośredniczeniu w sporze w celu ułatwienia stronom osiągnięcia porozumienia, nie są usługami doradczymi ani prawniczymi. Niemniej jednak, ponieważ podatnik dodatkowo świadczy usługi prawne w ramach swojej działalności gospodarczej, nie może skorzystać ze zwolnienia z VAT przewidzianego w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT. Przepisy te wyłączają możliwość zastosowania zwolnienia dla podatników świadczących usługi prawne oraz doradcze, z wyjątkiem doradztwa rolniczego. W związku z tym, zarówno usługi mediacji, jak i usługi prawnicze świadczone przez podatnika, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.263.2022.15.JJ

Wniosek dotyczy dostawy budynku mieszkalnego wielorodzinnego wraz z częścią garażu podziemnego, gruntem oraz infrastrukturą techniczną. Organ podatkowy uznał, że jest to świadczenie kompleksowe, obejmujące dostawę budynku mieszkalnego jako element główny oraz grunt i infrastrukturę techniczną jako elementy pomocnicze. Całość została sklasyfikowana w dziale 11 PKOB - Budynki mieszkalne. W związku z tym, dostawa tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.266.2022.11.GB

Interpretacja dotyczy dostawy kompleksowej budynku mieszkalnego wielorodzinnego, obejmującej część garażu podziemnego, grunt oraz infrastrukturę techniczną. Organ podatkowy uznał, że ta dostawa stanowi jedno kompleksowe świadczenie, składające się z dostawy budynku mieszkalnego (element główny) oraz gruntu i infrastruktury zewnętrznej (elementy pomocnicze). Całość sklasyfikowano według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) jako budynek mieszkalny w dziale 11. W związku z tym, dostawa tego kompleksu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.19.2024.2.SR

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące opodatkowania planowanej sprzedaży udziałów w prawie użytkowania wieczystego Nieruchomości Towarzyszącej oraz prawie własności Budowli jest nieprawidłowe. Zgodnie z oceną organu, planowana sprzedaż udziałów w prawie użytkowania wieczystego Nieruchomości Towarzyszącej oraz prawie własności Budowli podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wyjątek stanowi sprzedaż udziałów w prawie własności Budowli w postaci ciągu pieszego (chodników) oraz sieci zasilania oświetlenia zewnętrznego, dla której zastosowanie znajdzie zwolnienie od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Sprzedaż udziałów w prawie własności pozostałych Budowli wybudowanych przez wnioskodawcę będzie natomiast opodatkowana odpowiednią stawką podatku VAT.

📅 19.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.70.2024.1.JJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji suplementu diety w proszku w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.50.2024.1.AW

Interpretacja dotyczy sprzedaży działek przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że w związku z tą sprzedażą osoba ta nie działała jako podatnik VAT, a transakcja nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że sprzedaż działek miała charakter zwykłego wykonywania prawa własności, a nie prowadzenia działalności gospodarczej. Osoba fizyczna nie podejmowała działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, takich jak uzbrajanie działek, prowadzenie działań marketingowych czy pozyskiwanie decyzji administracyjnych. Sprzedaż była jednorazową transakcją związaną z prywatnym majątkiem osoby fizycznej, a nie z działalnością gospodarczą.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.40.2024.2.MSU

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z rekompensatą otrzymaną przez spółkę od gminy za świadczenie usług publicznego transportu zbiorowego. Organ stwierdził, że przekazywana rekompensata stanowi podstawę opodatkowania podatkiem VAT, a gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą rekompensatą. Organ uznał, że istnieje bezpośredni związek pomiędzy płatnością rekompensaty a świadczeniem usług na rzecz gminy, a rekompensata jest wynagrodzeniem za usługi świadczone przez spółkę. W związku z tym, stanowisko gminy i spółki dotyczące braku opodatkowania rekompensaty podatkiem VAT zostało uznane za nieprawidłowe, natomiast stanowisko dotyczące braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z rekompensatą zostało uznane za prawidłowe.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.28.2024.2.JSU

Sprzedaż udziałów w prawie własności Nieruchomości Wydzielonej przez Sprzedających na rzecz Spółki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Organ uznał, że Sprzedający działają jako podatnicy VAT prowadzący działalność gospodarczą, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Istotne było, że Sprzedający udzielili Spółce pełnomocnictw oraz zgód na różne czynności związane z przygotowaniem i realizacją inwestycji na Nieruchomości, co świadczy o ich aktywności w obrocie nieruchomościami, porównywalnej do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tym rynkiem. Z kolei sprzedaż udziałów we współwłasności Nieruchomości Wydzielonej nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT, ponieważ Nieruchomość stanowi teren budowlany, a przy jej nabyciu przez Sprzedających nie wystąpił podatek VAT, który mógłby być odliczony.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.20.2024.2.WK

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi nauki języka polskiego jako obcego, świadczonej przez wnioskodawcę w formie stacjonarnej oraz online. Usługa obejmuje kilka etapów: wstępną ocenę poziomu wiedzy kursantów, przeprowadzenie kursu mającego na celu doskonalenie umiejętności w zakresie czterech sprawności językowych (mówienie, słuchanie, pisanie, czytanie), sprawdzenie poziomu opanowanych kompetencji językowych poprzez egzamin certyfikatowy oraz wydanie certyfikatu potwierdzającego znajomość języka polskiego na określonym poziomie. Organ podatkowy uznał, że te usługi nauczania języka polskiego jako obcego, świadczone zarówno stacjonarnie, jak i online, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku od towarów i usług, jako usługi nauczania języków obcych.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.17.2024.3.MK

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę usuwania awarii kanalizacyjnej, która obejmuje dojazd do miejsca awarii, przeprowadzenie prac ziemnych oraz innych działań mających na celu przywrócenie szczelności przewodów kanalizacyjnych i odtworzenie pierwotnego stanu terenu. Awaria kanalizacyjna polega na uszkodzeniu przewodu, którym ścieki są transportowane z nieruchomości nabywcy do sieci kanalizacyjnej wnioskodawcy, co prowadzi do wylewania się ścieków poza przewód. Wnioskodawca posiada umowę z klientem, który zleca mu wykonanie usługi usunięcia awarii kanalizacyjnej. Usługa ta jest ściśle związana z działalnością wnioskodawcy w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków. Organ podatkowy stwierdził, że przedmiotowa usługa powinna być sklasyfikowana zgodnie z PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz podlegać opodatkowaniu stawką 8% podatku VAT.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.19.2024.2.MC

Wnioskodawca, będący adwokatem, zawarł umowę z Stowarzyszeniem na świadczenie usług w zakresie nieodpłatnej pomocy prawnej. Na mocy tej umowy Wnioskodawca świadczy nieodpłatne porady prawne w określonych przez powiaty lokalizacjach oraz godzinach. Wnioskodawca otrzymuje zryczałtowane wynagrodzenie miesięczne, które jest niezależne od liczby udzielonych porad. W trakcie realizacji umowy Wnioskodawca korzysta z infrastruktury oraz organizacji wewnętrznej Stowarzyszenia, nie ponosząc przy tym ryzyka ekonomicznego związanego z prowadzoną działalnością. Dodatkowo, Wnioskodawca nie ponosi odpowiedzialności wobec osób trzecich za ewentualne szkody wynikające z wykonywania umowy. W związku z powyższym, świadczenie przez Wnioskodawcę usług nieodpłatnej pomocy prawnej na podstawie umowy zlecenia ze Stowarzyszeniem nie kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że Wnioskodawca nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT od otrzymywanego wynagrodzenia.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.750.2023.2.MC

Podatniczka prowadzi działalność polegającą na sprzedaży odzieży używanej przez internet za pośrednictwem platformy sprzedażowej i korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Nie posiada kasy fiskalnej i zadała pytanie, czy jest zobowiązana do jej posiadania w celu ewidencjonowania tej sprzedaży. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy sprzedający na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych mają obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących. Zwolnienia od tego obowiązku, określone w rozporządzeniu, mogą być stosowane tylko wtedy, gdy spełnione są wszystkie warunki, w tym dotyczące identyfikacji nabywców. W przypadku podatniczki, z posiadanej dokumentacji nie wynika pełna identyfikacja nabywców, w tym ich adresy, co uniemożliwia spełnienie wymogu identyfikacji. W związku z tym, podatniczka nie spełnia jednego z warunków do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej. W konsekwencji, jest zobowiązana do prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.46.2024.2.MPA

Podatniczka w 2018 roku otrzymała darowiznę działki nr 1, którą następnie podzieliła na działki nr 2 i nr 3. Działkę nr 2 sprzedała w 2022 roku jako podatnik VAT. Działkę nr 3 planuje sprzedać w 2024 roku na podstawie przedwstępnej umowy sprzedaży. Wcześniej działka nr 1 była przez nią wydzierżawiana, a z tytułu tej dzierżawy odprowadzała podatek VAT. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działki nr 3 będzie realizowana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie jako sprzedaż majątku prywatnego. W związku z tym, przy tej transakcji Pani będzie działać jako podatnik VAT.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.431.2023.3.PKG

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, obejmującej zaprojektowanie, wykonanie, dostawę oraz montaż stałej zabudowy meblowej do garderoby w budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%, a nie obniżoną stawką 8%, ponieważ nie wykazano, że budynek, w którym realizowana jest usługa, spełnia definicję budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ podkreślił, że obniżona stawka VAT ma charakter wyjątkowy i wymaga jednoznacznego spełnienia warunków określonych w ustawie.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.7.2024.1.GK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka NL z siedzibą w Holandii nieodpłatnie przekazuje produkty medyczne (tzw. (...)) do Wnioskodawcy, który jest dystrybutorem typu VAD, w celu dalszej darowizny tych produktów na rzecz placówek medycznych (ZOZ). Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy w związku z wewnątrzwspólnotowym przemieszczeniem/transportem (...) z Holandii do Polski, wynikającym z nieodpłatnego przekazania przez Spółkę NL do Wnioskodawcy w celu dokonania darowizny do ZOZ, Wnioskodawca ma obowiązek podatkowy w zakresie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) oraz konieczność wykazania podatku należnego z tego tytułu? 2. Czy darowizny przez Wnioskodawcę (...) do ZOZ są na gruncie VAT traktowane jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu, co wiąże się z koniecznością wykazania podatku należnego? Organ podatkowy uznał, że: 1. Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie/transport (...) z Holandii do Polski, związane z nieodpłatnym przekazaniem przez Spółkę NL do Wnioskodawcy w celu dokonania darowizny do ZOZ, nie stanowi WNT, w związku z czym Wnioskodawca nie ma obowiązku wykazania ani rozliczenia VAT należnego z tego tytułu. 2. Darowizny przez Wnioskodawcę (...) do ZOZ nie są traktowane jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT, co oznacza, że Wnioskodawca nie jest zobowiązany do wykazania VAT należnego z tego tytułu.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.871.2023.3.AB

Interpretacja dotyczy transakcji przeniesienia własności nieruchomości zabudowanych przez Szpital w (...) sp. z o.o. na rzecz Powiatu (...) w zamian za umorzenie długu wynikającego z zawartych umów pożyczki. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Przeniesienie własności nieruchomości zabudowanych - działek nr (...), (...) i (...) na rzecz Powiatu w trybie datio in solutum będzie spełniało przesłanki art. 7 ustawy o VAT, traktując je jako dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. Dostawa budynków oraz budowli usytuowanych na działkach nr (...) oraz nr (...) będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. 3. Dostawa budynku starego szpitala, zlokalizowanego na działce nr (...), również będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, z uwagi na fakt, że Szpital nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tego budynku, a wydatki na jego ulepszenie nie przekroczyły 30% wartości początkowej. 4. Dostawa gruntów, na których znajdują się budynki i budowle, na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, także korzysta ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.66.2024.2.DP

Interpretacja dotyczy metodologii naliczania podatku VAT od kosztów dostawy towarów z sklepu internetowego do klientów oraz sposobu ich prezentacji w dokumentach sprzedaży. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko podatnika jest poprawne w zakresie naliczania podatku VAT od kosztów dostawy, natomiast błędne w kontekście przedstawiania tych kosztów w dokumentach sprzedaży. Organ podkreśla, że koszty dostawy (transportu, przesyłki) stanowią część świadczenia kompleksowego, jakim jest sprzedaż towarów, a nie odrębne świadczenie. W związku z tym powinny być one ujmowane łącznie z wartością sprzedawanych towarów, a nie jako osobna pozycja w dokumentach sprzedaży.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.106.2024.1.AM

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W 2024 roku planuje realizację inwestycji pod nazwą „(...)", która polega na budowie otwartego zbiornika retencyjnego. Projekt ten będzie realizowany w ramach operacji typu „(...)" w poddziałaniu „Wsparcie na inwestycje związane z rozwojem, modernizacją i dostosowywaniem rolnictwa i leśnictwa” w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina zapytała o prawo do zwrotu naliczonego VAT z wydatków poniesionych na ten projekt. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do zwrotu VAT, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi. Infrastruktura powstająca w ramach projektu będzie wykorzystywana przez Gminę do gromadzenia wód opadowych, roztopowych i gruntowych, co nie podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym, stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.49.2024.1.SS

Interpretacja dotyczy usługi zakwaterowania w lokalach spółki, świadczonej dla studentów, pracowników oraz innych osób przebywających czasowo w mieście w celach biznesowych, szkoleniowych, edukacyjnych lub turystycznych. Usługa ta obejmuje udostępnienie wyposażonego lokalu oraz dostawę mediów, takich jak woda, energia elektryczna, ogrzewanie i wywóz śmieci. Charakteryzuje się ona tymczasowym charakterem, nie jest związana z pobytem stałym i nie zaspokaja potrzeb mieszkaniowych. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana w PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i podlega opodatkowaniu stawką VAT 8%.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.110.2024.1.MK

Gmina (...) planuje budowę otwartego zbiornika retencyjnego, który ma na celu gromadzenie wód opadowych, roztopowych i gruntowych. Projekt będzie finansowany z unijnego dofinansowania. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ powstała infrastruktura będzie wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.126.2024.1.AMA

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu grantowego "(...)" w ramach Funduszy Europejskich Na Rozwój Cyfrowy 2021-2027. Projekt ma na celu zwiększenie (...). Gmina wskazała, że nabyty w ramach projektu (...) nie będą wykorzystywane w działalności gospodarczej ani do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy potwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków związanych z tym projektem, ponieważ Gmina działa w tym przypadku jako organ władzy publicznej, a wydatki te nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.133.2024.1.MMA

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego w związku z budową budowli hydrotechnicznych na cieku wodnym, której celem jest utrzymanie poziomów wód sprzyjających optymalnej produkcji rolnej. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca (A.) nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ inwestycja ta nie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ potwierdził także, że wnioskodawcy nie przysługuje prawo do ubiegania się o zwrot VAT.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.661.2023.1.ID

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną transakcją sprzedaży przez Pana A (Dostawcę) na rzecz B (Nabywcy) prawa użytkowania wieczystego działki gruntu nr 1, obejmującą również przeniesienie własności budynku administracyjno-biurowego oraz innych naniesień znajdujących się na tej działce. Organ podatkowy uznał, że planowana transakcja nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Dostawcy, lecz jedynie sprzedaż poszczególnych składników majątkowych. W związku z tym transakcja ta będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Ponadto organ stwierdził, że dostawa budynku wraz z urządzeniami budowlanymi znajdującymi się na działce nr 1 korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku minęło ponad 2 lata, a Dostawca nie ponosił wydatków na ulepszenie budynku przekraczających 30% jego wartości początkowej.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.10.2024.2.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu, w którym Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT lub jest zobowiązana do skorygowania odliczonego podatku VAT w sytuacji, gdy Zleceniobiorca dokonuje korekt wynagrodzenia należnego od Spółki. Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, Spółka i Zleceniobiorca będą zawierać umowy, na podstawie których Zleceniobiorca świadczyć będzie usługi na rzecz Spółki. Wynagrodzenie Zleceniobiorcy będzie kalkulowane na podstawie przychodów lub kosztów bilansowych, które mogą występować po stronie Zleceniobiorcy lub Spółki. Zmiany w przychodach i kosztach bilansowych będą prowadzić do konieczności dokonania korekt wynagrodzenia należnego Zleceniobiorcy. Organ podatkowy uznał, że w przypadku korekt zwiększających wynagrodzenie Zleceniobiorcy, Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT w okresie, w którym otrzyma fakturę korygującą od Zleceniobiorcy. W sytuacji korekt zmniejszających wynagrodzenie Zleceniobiorcy, Spółka będzie zobowiązana do skorygowania odliczonego podatku VAT w okresie, w którym zostaną uzgodnione i spełnione warunki korekty z Zleceniobiorcą.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.36.2024.2.AR

W myśl interpretacji, wniesienie przez Gminę nieruchomości w formie aportu do spółki będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT. W tym przypadku Gmina występuje jako podatnik VAT, a nie jako organ władzy publicznej, co uniemożliwia jej skorzystanie z wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja zbycia nieruchomości w drodze aportu będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.67.2024.2.JSZ

Interpretacja dotyczy niemożności odzyskania podatku VAT przez spółkę X Sp. z o.o. w kontekście realizacji projektu pn. "...". Spółka X Sp. z o.o. jest czynnym podatnikiem VAT i zamierza w ramach projektu świadczyć usługi opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi lub w podeszłym wieku, które korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT. W związku z tym, wydatki poniesione przez spółkę X Sp. z o.o. w ramach realizacji projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, co wyklucza możliwość ich odzyskania. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko spółki X Sp. z o.o. w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.46.2024.1.KS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca zamierzał sprzedać niezabudowaną działkę gruntu nr 1 na rzecz spółki akcyjnej, która jest czynnym podatnikiem VAT. Wnioskodawca nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, jednakże zarejestrował się do jednorazowej transakcji sprzedaży tej nieruchomości. Organ podatkowy wskazał, że planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 będzie traktowana jako dostawa towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Działka ta, w momencie sprzedaży, kwalifikowała się jako teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy, co wyklucza zastosowanie zwolnienia od podatku VAT przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, nie zostały spełnione warunki do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W związku z powyższym, Wnioskodawca będzie zobowiązany do naliczenia oraz odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży niezabudowanej działki nr 1, a także do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.80.2024.1.MŻA

Powiat (...) zrealizował projekt pt. „(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020, finansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego (EFRR). W projekcie doposażono trzy pracownie w placówce oświatowej (...). Całkowity koszt zakupu urządzeń i maszyn wyniósł (...) zł brutto, jednak Powiat (...) nie odliczył podatku VAT od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Powiat (...) prawidłowo zinterpretował przepisy, nie mając prawa do odliczenia ani odzyskania podatku VAT, ponieważ realizacja projektu nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi, a Powiat (...) nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.86.2024.1.EK

Gmina (...) jest jednostką samorządu terytorialnego, zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT. Planuje złożyć wniosek o dotację z WFOŚiGW na realizację projektu usuwania i unieszkodliwiania wyrobów zawierających azbest z terenu gminy. Projekt ten będzie realizowany w ramach zadań własnych gminy, a dotacja z WFOŚiGW nie będzie przeznaczona na działalność gospodarczą. Gmina nie zamierza zawierać umów cywilnoprawnych z mieszkańcami. W związku z tym, Gmina nie będzie działała jako podatnik VAT w trakcie realizacji projektu, lecz jako organ władzy publicznej. W konsekwencji, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.64.2024.1.IK

Wnioskodawca złożył wniosek o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu w kapsułkach, który według jego deklaracji jest suplementem diety. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił stawkę VAT na 8%, opierając się na art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ zaznaczył, że wydana interpretacja nie rozstrzyga, czy produkt jest suplementem diety lub produktem leczniczym w rozumieniu odrębnych przepisów, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.38.2024.2.AK

Planowana transakcja sprzedaży zabudowanej Nieruchomości (działki nr (...)) nie kwalifikuje się jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. W związku z tym transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Kupujący ma prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia wskazanej Nieruchomości, ponieważ przedmiot transakcji będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, a Sprzedający i Kupujący złożyli oświadczenie o wyborze opodatkowania tej transakcji podatkiem VAT.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.19.2024.2.AJB

Wnioskodawca jest współwłaścicielem działek nr ..., które planuje sprzedać. Działki te są objęte umową dzierżawy z podmiotem zamierzającym je nabyć w celu wybudowania obiektu handlowo-usługowego. W związku z tym Wnioskodawca udzielił Kupującemu pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z uzyskaniem niezbędnych decyzji administracyjnych dla realizacji inwestycji. Organ podatkowy stwierdził, że w wyniku działań Wnioskodawcy, w tym udzielenia pełnomocnictwa Kupującemu, sprzedaż działek nr ... będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Nie będzie miało zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki te będą traktowane jako tereny budowlane w rozumieniu ustawy. Organ uznał również, że Wnioskodawca nie może skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, gdyż działki te nie były wykorzystywane wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.786.2021.10.WN

Organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek Gminy o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług. Organ uznał, że stanowisko Gminy, według którego podstawą opodatkowania w przypadku świadczenia na rzecz Mieszkańców jest jedynie wynagrodzenie otrzymane od Mieszkańców, pomniejszone o kwotę podatku należnego wskazaną w Umowach, jest nieprawidłowe. Organ zauważył, że realizacja przez Gminę inwestycji polegającej na zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznych oraz kolektorów słonecznych na budynkach mieszkalnych stanowiących własność mieszkańców Gminy nie kwalifikuje się jako dostawa towarów ani świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT. Działania Gminy w ramach tej inwestycji nie były działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym wpłaty Mieszkańców związane z tą inwestycją nie stanowiły zapłaty za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, a tym samym nie tworzyły podstawy opodatkowania. Dodatkowo, dofinansowanie otrzymane przez Gminę na realizację tej inwestycji również nie stanowi podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.938.2021.9.WL

Gmina zrealizowała projekt zakupu i montażu instalacji fotowoltaicznych na nieruchomościach mieszkańców. Projekt był współfinansowany z zewnętrznych źródeł, gdzie 85% kosztów pokryto z dotacji, a 15% stanowił wkład własny mieszkańców. Gmina zawarła z mieszkańcami umowy cywilnoprawne, które określały wzajemne zobowiązania. Gmina miała wątpliwości dotyczące opodatkowania dotacji oraz możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że realizacja projektu przez Gminę nie była działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina nie prowadziła zorganizowanej i ciągłej działalności w celu osiągania zysku, a jej celem było wykonanie zadań własnych w zakresie ochrony środowiska. Wpłaty mieszkańców nie były zapłatą za czynności opodatkowane, a otrzymane dofinansowanie nie zwiększało podstawy opodatkowania. W rezultacie Gmina nie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu w zakresie montażu instalacji na budynkach mieszkańców.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.61.2024.1.WL

Podatnik, będący osobą fizyczną i emerytem, w przeszłości otrzymał działki gruntu w wyniku zniesienia współwłasności. Następnie podzielił jedną z nich na mniejsze działki, z których część przekazał rodzinie, a dwie pozostałe, oznaczone jako nr 1 i nr 2, zamierza sprzedać. Działki te stanowią jego majątek prywatny i nie były wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej. Planowana sprzedaż nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ brak jest przesłanek świadczących o aktywności podatnika, która mogłaby być porównywalna do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nr 1 i nr 2 nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nawet jeśli łączna wartość transakcji przekroczy 200.000,00 zł.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.101.2024.1.RR

Gmina (...) jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach realizacji projektu pn. (...), którego celem jest zagospodarowanie przestrzeni publicznej na infrastrukturę rekreacyjną, Gmina planuje budowę obiektów ogólnodostępnych i bezpłatnych dla mieszkańców. W związku z tym Gmina wystąpiła z zapytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym projektem. Organ podatkowy orzekł, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ inwestycja ta nie będzie wykorzystywana przez Gminę do realizacji czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.26.2024.3.MC

Wnioskodawca, jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, oferuje usługę diagnostyki przewodów kanalizacyjnych. Usługa ta obejmuje dojazd specjalistycznego pojazdu do nieruchomości klienta, montaż oraz uruchomienie diagnostyki na przewodach kanalizacyjnych, a także uzyskanie wyników w formie pliku filmowego oraz ich opracowanie i udostępnienie klientowi. Istotne jest, że usługa ta jest ściśle związana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.28.2024.1.KK

Wnioskodawca zawarł umowę najmu domów mieszkalnych ze Spółką Cywilną (S.C.), która uzyskała interpretację indywidualną, obligującą ją do skorygowania faktur sprzedaży usług najmu poprzez zmianę zastosowanej stawki z zwolnionej na 23%. Wnioskodawca, obciążając inną spółkę kosztami najmu, wystawiał faktury z 23% stawką VAT. Jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, Wnioskodawca wykorzystywał usługi najmu do czynności opodatkowanych. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach korygujących wystawionych przez S.C.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.242.2023.6.PP

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na produkcji oraz dostawie mieszanki betonowej dla klientów indywidualnych, realizując projekty budowy domów jednorodzinnych w ramach społecznego programu mieszkaniowego. Świadczenie Wnioskodawcy obejmuje pełen zakres usług, w tym wykonanie mieszanki betonowej, załadunek na pojazd, transport oraz wylanie mieszanki przy użyciu pompy do betonu. Organ podatkowy zakwalifikował tę działalność jako jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest dostawa mieszanki betonowej, natomiast pozostałe czynności mają charakter pomocniczy. W związku z powyższym, mieszanka betonowa została sklasyfikowana zgodnie z Nomenklaturą scaloną (CN) w pozycji 3824 50 10 i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.24.2024.2.AW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości, w której spółka Zbywca zamierza sprzedać nieruchomość na rzecz spółki Nabywca. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, przedmiotem transakcji będzie przeniesienie na Nabywcę prawa użytkowania wieczystego gruntów, na których znajdują się budynki oraz budowle. Wnioskodawcy zaznaczyli, że transakcja ta nie będzie miała charakteru zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, co oznacza, że nie będzie wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawców jest słuszne. Przedmiot transakcji nie będzie stanowił przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ponieważ Nabywca nie planuje kontynuacji działalności prowadzonej dotychczas przez Zbywcę na tych nieruchomościach, lecz zamierza przeprowadzić na nich nową inwestycję deweloperską. Dodatkowo, organ potwierdził, że dostawa nieruchomości w ramach planowanej transakcji będzie podlegała opodatkowaniu VAT, a Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą transakcją oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.88.2024.1.RST

Gmina (...) realizuje projekt pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W związku z tym Gmina zadała pytanie dotyczące możliwości odzyskania podatku VAT od zakupów towarów i usług związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy wskazał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ efekty realizacji projektu nie będą wykorzystywane do celów zarobkowych ani do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W konsekwencji, Gmina nie spełnia przesłanek do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.50.2024.1.NR

Interpretacja dotyczy usługi zakwaterowania w lokalach spółki, świadczonej dla studentów, pracowników oraz innych osób przebywających czasowo w mieście w celach biznesowych, szkoleniowych, edukacyjnych lub turystycznych. Usługa ta obejmuje udostępnienie wyposażonego lokalu oraz dostawę mediów, takich jak woda, energia elektryczna, ogrzewanie i wywóz śmieci. Lokale są przeznaczone na pobyt czasowy, nieprzekraczający 12 miesięcy, i nie stanowią głównego miejsca zamieszkania korzystających. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana w PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i podlegać opodatkowaniu stawką VAT 8%.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.20.2024.2.AJB

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży działek nr ..., które są we współwłasności małżeńskiej, bez uwzględnienia zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Wnioskodawczyni jest właścicielem tych działek, nabytych częściowo w drodze darowizny, a częściowo w wyniku umowy sprzedaży. Działki są obecnie wydzierżawione spółce, planującej ich zakup w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni udzieliła spółce pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z uzyskaniem decyzji administracyjnych niezbędnych do realizacji inwestycji na tych działkach. Organ podatkowy stwierdził, że w wyniku działań Wnioskodawczyni, działki te utracą charakter majątku prywatnego i będą traktowane jako tereny budowlane, co oznacza, że ich sprzedaż będzie podlegała opodatkowaniu VAT i nie skorzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.618.2023.2.AP

Spółka jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, który planuje sprzedaż towarów na rzecz wykonawców kontraktowych, nabywających je dla sił zbrojnych USA stacjonujących w Polsce. Przed dokonaniem dostawy towarów, kontrahent zobowiązany będzie do wpłaty kwoty określonej w umowie (Wpłata). Wpłata ma na celu zabezpieczenie prawidłowego wykonania zamówienia i będzie miała charakter zwrotny, co oznacza, że podlega zwrotowi, jeśli transakcja nie zostanie zrealizowana. W przypadku zrealizowania transakcji, Wpłata zostanie zaliczona na poczet wynagrodzenia należnego Spółce za sprzedaż towarów. Organ uznał, że Wpłata otrzymywana przez Spółkę przed dostawą towarów będzie traktowana jako zaliczka lub zadatek, a nie kaucja, co skutkuje jej opodatkowaniem VAT w momencie jej otrzymania przez Spółkę, zgodnie z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT. Organ stwierdził, że Spółka ma prawo zastosować stawkę 0% VAT do dostawy towarów na rzecz sił zbrojnych USA, pod warunkiem posiadania przed upływem terminu na złożenie deklaracji podatkowej odpowiednich dokumentów, takich jak świadectwo zwolnienia z VAT i podatku akcyzowego oraz zamówienie dotyczące towarów. W przypadku braku tych dokumentów przed upływem terminu na złożenie deklaracji za okres, w którym otrzyma Wpłatę, Spółka nie będzie mogła zastosować stawki 0% VAT do Wpłaty i będzie zobowiązana do jej rozliczenia według stawki podstawowej.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.7.2024.3.MSU

Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę, dotyczące niekonwencjonalnych lub komplementarnych metod terapii, w tym te realizowane w ramach zawodu bioenergoterapeuty, nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o podatku od towarów i usług. Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie spełnia przesłanki podmiotowej do zastosowania tego zwolnienia, ponieważ zawód bioenergoterapeuty nie jest uznawany za zawód medyczny w rozumieniu ustawy o działalności leczniczej. W związku z tym, usługi świadczone przez Wnioskodawcę nie mieszczą się w ramach zawodów medycznych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 tej ustawy.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.100.2024.1.WH

Interpretacja dotyczy braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu termomodernizacji budynków szpitala. Szpital, jako beneficjent projektu współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z tym projektem, ponieważ rezultaty projektu służą wyłącznie do wykonywania czynności zwolnionych od podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Szpitala jest prawidłowe - nie przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani prawo do zwrotu różnicy podatku.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.36.2024.1.KAK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży udziału w niezabudowanej działce gruntu przez osobę fizyczną będącą współwłaścicielem tej nieruchomości. Wnioskodawca posiada 1/8 udziału we współwłasności niezabudowanej działki gruntu. Wraz z pozostałymi współwłaścicielami podpisał umowę przedwstępną sprzedaży tej nieruchomości spółce akcyjnej, która jest czynnym podatnikiem VAT. Umowa uzależnia zawarcie docelowej umowy sprzedaży od uzyskania przez kupującego m.in. decyzji o warunkach zabudowy, pozwolenia na budowę oraz innych niezbędnych decyzji administracyjnych. Wnioskodawca udzielił kupującemu pełnomocnictwa do występowania przed organami administracji w celu uzyskania tych decyzji. Dodatkowo Wnioskodawca wydzierżawił nieruchomość kupującemu. Organ uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca nie dokonuje sprzedaży w ramach zarządu majątkiem prywatnym, lecz w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W konsekwencji, sprzedaż udziału w nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a Wnioskodawca jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT na tę sprzedaż.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.101.2024.1.KSA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje zrealizować inwestycję w modernizację świetlicy wiejskiej. Celem tej inwestycji jest poprawa jakości życia mieszkańców oraz ich aktywizacja, integracja i wzmocnienie kapitału społecznego. Świetlica ma służyć jako ogólnodostępny obiekt do działalności społeczno-kulturalnej, przy czym Gmina nie zamierza pobierać opłat od osób korzystających z jej usług. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ wydatki te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.241.2023.6.DK

Wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje dostawę mieszanki betonowej wraz z jej transportem i wylaniem bez użycia pompy do betonu, realizowanego na potrzeby budowy jednorodzinnych budynków mieszkalnych w ramach społecznego programu mieszkaniowego. Organ podatkowy uznał, że dominującym elementem tego świadczenia jest dostawa mieszanki betonowej, natomiast transport i wylanie mają charakter pomocniczy. W związku z tym całe świadczenie kompleksowe zostało sklasyfikowane w dziale 38 Nomenklatury scalonej (CN) i opodatkowane stawką podatku od towarów i usług wynoszącą 23%.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.748.2023.4.NS

Podatnik, będący osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą, zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT, wykorzystuje w ramach swojej działalności nieruchomość, która stanowi środek trwały. W związku z dynamicznie zmieniającą się sytuacją gospodarczą, podatnik planuje wycofać tę nieruchomość z działalności gospodarczej, aby przeznaczyć ją na najem prywatny. Po dokonaniu wycofania nieruchomości z działalności, zamierza ją wynajmować spółce komandytowej, którą planuje utworzyć. Organ podatkowy ocenił, że proces wycofania nieruchomości z działalności gospodarczej oraz jej przeznaczenie na najem prywatny jest neutralny w kontekście przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ nieruchomość będzie nadal wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej, a nie dla celów prywatnych podatnika.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.259.2023.9.DS

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę, która obejmuje pomiar, wykonanie indywidualnego projektu, wycenę, przygotowanie, transport oraz montaż zabudowy wnękowej, w tym szaf pod zabudowę, w budynku mieszkalnym jednorodzinnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m2, sklasyfikowanym w PKOB 1110. Wskazane czynności są ze sobą ściśle powiązane i tworzą jedną, nierozłączną całość. Realizowana zabudowa jest trwale związana z elementami konstrukcyjnymi budynku, co uniemożliwia jej przeniesienie w inne miejsce. Organ podatkowy uznał, że przedmiotowe świadczenie stanowi usługę modernizacji obiektu budowlanego, który jest objęty społecznym programem mieszkaniowym, i w związku z tym podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.43.2024.2.DP

Wnioskodawca, będący właścicielem mikroinstalacji do wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł, wprowadza wytworzoną energię elektryczną do sieci dystrybucyjnej elektroenergetycznej w ramach systemu net-billing, na podstawie zawartej umowy kompleksowej. W związku z tym, wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące opodatkowania wprowadzania energii elektrycznej do sieci w systemie net-billing podatkiem od towarów i usług, momentu powstania obowiązku podatkowego, terminu wystawienia faktury oraz podstawy opodatkowania. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wprowadzanie energii elektrycznej do sieci w systemie net-billing jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, traktowaną jako odpłatna dostawa towarów. 2. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury; w przypadku braku wystawienia faktury lub jej opóźnienia, obowiązek ten powstaje z chwilą upływu terminu na jej wystawienie, a gdy termin ten nie został określony, z chwilą upływu terminu płatności. 3. Faktura powinna być wystawiona nie później niż w dniu upływu terminu płatności. 4. Podstawą opodatkowania jest wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci po zbilansowaniu międzyfazowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o kwotę należnego podatku od towarów i usług.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.27.2024.1.RMA

Gmina Miejska (...) w latach 2020-2023 realizowała inwestycję polegającą na budowie bezkolizyjnego skrzyżowania oraz likwidacji przejazdu kolejowego, która była współfinansowana przez spółkę (...). W ramach tej inwestycji Gmina zawarła umowę na nadzór inwestorski z firmą (...) Sp. z o.o. W 2023 roku Gmina podpisała aneks do umowy z (...), na podstawie którego odsprzedała część kosztów nadzoru inwestorskiego na rzecz (...) Sp. z o.o. Gmina zamierzała skorygować podatek VAT naliczony związany z tą usługą. Organ podatkowy jednak uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ odsprzedaż części kosztów nadzoru inwestorskiego na rzecz (...) nie jest czynnością opodatkowaną VAT, lecz jedynie rozliczeniem wspólnej inwestycji. Dodatkowo, realizacja inwestycji drogowej przez Gminę jest wykonywaniem jej zadań własnych, a nie działalnością gospodarczą, co oznacza, że Gmina nie jest podatnikiem VAT w tym zakresie.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.1.2024.4.MKA

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, Wnioskodawczyni, będąca zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu oraz zarządzania nieruchomościami. Wnioskodawczyni zamierza utworzyć i przystąpić do spółki jawnej, wnosząc wkład niepieniężny w postaci wierzytelności niewymagalnych wynikających z umów o świadczenie usług najmu, które nie będą jeszcze zafakturowane. Mimo wniesienia tych wierzytelności do spółki jawnej, Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do wystawienia faktur VAT w terminie określonym w ustawie, w momencie gdy wierzytelności staną się wymagalne w wyniku wykonania usług najmu.

📅 18.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.32.2024.2.ID

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy częściowy dział spadku, obejmujący przedsiębiorstwo w spadku, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT oraz czy wniesienie aportem udziałów w przedsiębiorstwie w spadku do przyszłej spółki jawnej będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Częściowy dział spadku, w skład którego wchodzi przedsiębiorstwo w spadku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Zniesienie współwłasności oraz częściowy dział spadku stanowią naturalną konsekwencję nabycia praw w wyniku otrzymania spadku, które podlegają opodatkowaniu (lub zwolnieniu) na podstawie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn. Przepisy ustawy o VAT nie mają zastosowania do tej czynności. 2. Wniesienie aportem udziałów w przedsiębiorstwie w spadku do przyszłej spółki jawnej nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT. Czynność ta będzie wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, odnoszącego się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Przedsiębiorstwo w spadku, które ma być wniesione aportem, będzie stanowić całość funkcjonalnie i organizacyjnie zorganizowanych składników materialnych i niematerialnych, umożliwiających kontynuację dotychczasowej działalności gospodarczej w ramach spółki jawnej.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-3.4012.782.2018.9.JO

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na demontażu, zbieraniu i utylizacji wyrobów zawierających azbest z obiektów budowlanych będących własnością mieszkańców. W tym celu gmina zleca usługi usuwania azbestu wyspecjalizowanej firmie, a następnie obciąża mieszkańców 30% kosztów tej usługi. Pozostałe 70% kosztów pokrywane jest ze środków własnych gminy oraz dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina ma wątpliwości, czy działania związane z usunięciem azbestu z nieruchomości mieszkańców powinny być traktowane jako odpłatne świadczenie usług, co wiązałoby się z obowiązkiem opodatkowania VAT. Organ podatkowy stwierdził, że usunięcie azbestu z nieruchomości mieszkańców nie kwalifikuje się jako odpłatne świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT i jest realizowane poza zakresem działalności gospodarczej. W związku z tym, te czynności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał również, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tych działań, a także nie ciąży na niej obowiązek rozliczenia podatku VAT w procedurze odwrotnego obciążenia.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.28.2024.2.MC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez spółkę ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej w kontekście usług wynajmu samochodów dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, które są opłacane kartami płatniczymi. Spółka zajmuje się wynajmem i dzierżawą samochodów osobowych oraz furgonetek. Transakcje z klientami są dokumentowane fakturami, a płatności realizowane wyłącznie w formie bezgotówkowej - kartami płatniczymi. Spółka nie prowadzi sprzedaży towarów ani usług, które byłyby wyłączone z możliwości zastosowania zwolnienia. Organ uznał, że spółka ma prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w związku z poz. 37 załącznika do rozporządzenia, pod warunkiem, że z ewidencji oraz dowodów dokumentujących zapłatę będzie jednoznacznie wynikać, jakiej konkretnej czynności dotyczyła ta zapłata.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.549.2023.3.RMA

Wnioskodawca 1 prowadzi działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. W 2006 roku nabył 1/2 prawa użytkowania wieczystego nieruchomości wraz z budynkami, które wykorzystuje w swojej działalności. W 2012 roku na tej nieruchomości wybudował budynek usługowo-mieszkalny. W 2021 roku Wnioskodawca 1 zawarł umowę przedwstępną sprzedaży prawa użytkowania wieczystego gruntu oraz prawa własności budynków i budowli na tej nieruchomości z spółką deweloperską (Wnioskodawca 2). Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Wnioskodawca 1 będzie podatnikiem VAT w związku z planowaną sprzedażą, 2) Planowana sprzedaż nie będzie zbyciem zorganizowanej części przedsiębiorstwa, 3) Planowana sprzedaż będzie dotyczyć dostawy budynków i budowli, a nie terenów budowlanych, 4) Z podstawy opodatkowania nie należy wyodrębniać wartości gruntu, 5) Dostawa budynku stróżówki nie będzie realizowana w ramach pierwszego zasiedlenia, 6) Strony mogą wybrać opodatkowanie dostawy budynku stróżówki podatkiem VAT, 7) Stawka VAT będzie uzależniona od tego, czy dostawa będzie dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia, czy poza nim, 8) Wnioskodawcy 2 przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktury.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.41.2024.2.MC

Powiat (…) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W związku z centralizacją rozliczeń VAT, Powiat planuje realizację projektu grantowego pod nazwą: „(…)”, którego celem jest zwiększenie odporności na zagrożenia cyfrowe. Powiat zadał pytanie dotyczące możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy wskazał, że Powiat nie będzie uprawniony do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań z zakresu administracji publicznej, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym, na podstawie art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy o VAT, Powiat nie będzie działał jako podatnik VAT, a nabyte środki nie będą przeznaczone do działalności opodatkowanej.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.502.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy świadczenia usług zimowego utrzymania dróg oraz chodników, które są własnością Gminy, realizowanego przez Wnioskodawcę na rzecz Gminy. Zakres tej usługi obejmuje odśnieżanie dróg, eliminację śliskości oraz odśnieżanie chodników. Wnioskodawca za wykonanie tych usług otrzymuje rekompensatę. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z klasyfikacją PKWiU 81.29.12.0 "Usługi zamiatania śmieci i usuwania śniegu" i ustalił, że powinna być ona opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.139.2024.1.PRP

Gmina, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie demontażu oraz usunięcia wyrobów zawierających azbest z nieruchomości usytuowanych na jej terenie. Realizacja tego zadania nie wiąże się z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, a Gmina nie przewiduje uzyskania przychodów ani dochodów w związku z jego wykonaniem. Organ podatkowy wskazał, że Gmina nie ma możliwości prawnej odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania, ponieważ nie jest ono powiązane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.23.2024.3.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną sprzedażą niezabudowanej działki nr ... przez Sprzedające, które nabyły tę nieruchomość w drodze darowizny i nie prowadzą działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż udziałów w prawie własności tej niezabudowanej działki przez Sprzedające będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Sprzedające będą działać jako podatnicy VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Organ uznał, że działania podejmowane przez Sprzedające są zbliżone do działań podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami, co przesądza o ich statusie jako podatnika VAT w kontekście tej transakcji. Dodatkowo organ stwierdził, że sprzedaż tej niezabudowanej działki nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT. Organ uznał również, że zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT nie będzie miało zastosowania. W rezultacie, sprzedaż udziałów w prawie własności tej niezabudowanej działki nr ... przez Sprzedające będzie opodatkowana podatkiem VAT według stawki właściwej dla przedmiotu dostawy.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.103.2024.1.SKJ

Gmina Miasto i Gmina (...) złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od towarów i usług nabytych w ramach realizacji projektu pn. "(...)", którego celem jest zwiększenie świadomości mieszkańców w zakresie ochrony powietrza oraz działań antysmogowych. Organ podatkowy orzekł, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Wskazano, że wydatki na projekt będą ponoszone przez Gminę w ramach zadań publicznych, a nie w ramach działalności gospodarczej. Dodatkowo, towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz będą służyć wyłącznie działalności publicznej Gminy. W związku z powyższym, nie zostały spełnione przesłanki warunkujące prawo do odliczenia podatku naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.24.2024.3.MC

Wnioskodawca, jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę. Klient składa pisemny wniosek dotyczący usunięcia awarii wodociągowej. Zakres usług świadczonych przez przedsiębiorstwo obejmuje dojazd na miejsce awarii, przeprowadzenie prac ziemnych oraz innych działań mających na celu przywrócenie szczelności przewodów wodociągowych. Dodatkowo, usługa ta obejmuje odtworzenie stanu poprzedniego terenu. Efektem wykonanej usługi jest zatamowanie wypływu wody z przyłącza klienta. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do kategorii PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", co wiąże się z opodatkowaniem stawką 8% podatku VAT.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.11.2024.3.KP

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży działek nr 1/1 do 1/10, które zostały wydzielone z działki nr 1, będącej własnością wnioskodawcy. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT w związku z prowadzoną działalnością rolniczą. Działka nr 1 oraz wydzielone z niej działki były wykorzystywane w ramach tej działalności. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tych działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie jest to sprzedaż majątku prywatnego, lecz mienia używanego w działalności gospodarczej (rolniczej) wnioskodawcy. Organ uznał, że w tej sytuacji nie mają zastosowania wytyczne z orzecznictwa TSUE dotyczące sprzedaży majątku prywatnego, z uwagi na status wnioskodawcy jako czynnego podatnika VAT w kontekście działalności rolniczej. W związku z powyższym organ stwierdził, że stanowisko wnioskodawcy, według którego sprzedaż działek miałaby być zwolniona z VAT, jest nieprawidłowe.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.690.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy sprzedaży rękodzieła wytworzonego przez harcerzy w ramach działalności statutowej organizacji harcerskiej. Zgodnie z przedstawionym opisem, ta forma sprzedaży nie będzie klasyfikowana jako odpłatna dostawa towarów, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Rękodzieło będzie oferowane w postaci "cegiełek", przy czym cena minimalna będzie pokrywać jedynie koszty materiałów, a wszelkie nadwyżki przychodów ponad te koszty będą jedynie symbolicznym odzwierciedleniem pracy wolontariuszy. Darczyńcy będą mieli możliwość przekazania kwoty wyższej niż ustalona cena minimalna. Uzyskany dochód ze sprzedaży zostanie przeznaczony na cele statutowe organizacji harcerskiej, które mieszczą się w obszarze pożytku publicznego. W związku z powyższym, organizacja nie będzie zobowiązana do wystawiania faktur VAT nabywcom rękodzieła.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.37.2024.1.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze zbyciem przedsiębiorstwa X sp. z o.o. w restrukturyzacji przez Zarządcę. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Zarządca zbył całe przedsiębiorstwo X sp. z o.o. w restrukturyzacji, z wyjątkiem środków pieniężnych, wierzytelności, ksiąg rachunkowych oraz zapasów magazynowych. Organ podatkowy uznał, że mimo tych wyłączeń, przedmiot transakcji stanowił przedsiębiorstwo w rozumieniu Kodeksu cywilnego, co umożliwia prowadzenie samodzielnej działalności gospodarczej. W związku z tym, zbycie to korzysta z wyłączenia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.15.2024.3.MKA

Organ podatkowy uznał, że usługi bieżącej konserwacji nieruchomości wspólnych, świadczone przez spółkę cywilną na rzecz Wspólnot Mieszkaniowych, nie korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów. Stwierdził, że usługi te są odrębnymi usługami, realizowanymi na podstawie niezależnych umów, za które pobierane jest osobne wynagrodzenie ryczałtowe, a nie usługami pomocniczymi w odniesieniu do zasadniczej usługi zarządzania/administrowania nieruchomością wspólną. W związku z tym, usługi bieżącej konserwacji powinny być opodatkowane odrębnie, zgodnie z właściwymi zasadami.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.49.2024.1.ID

Gmina (...) złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z przebudową zbiornika retencyjnego. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ przedsięwzięcie to nie jest powiązane ze sprzedażą opodatkowaną. Gmina działa jako organ władzy publicznej, realizując zadania publiczne, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym, stanowisko Gminy dotyczące braku prawa do odliczenia VAT zostało uznane za prawidłowe.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.585.2023.2.JO

Agencja, jako państwowa osoba prawna, została powołana na mocy ustawy do realizacji zadań z zakresu (...). Nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W ramach swoich ustawowych zadań Agencja nabywa usługi od podmiotów zagranicznych. Organ podatkowy uznał, że Agencja nie działa jako podatnik VAT w kontekście realizowanych zadań, ponieważ czynności te nie mają charakteru zarobkowego, a Agencja nie funkcjonuje w warunkach rynkowych. W związku z tym Agencja nie ma obowiązku rozliczenia podatku VAT z tytułu importu tych usług. Jednocześnie organ podatkowy ocenił, że stanowisko Agencji dotyczące nieuznania jej za podatnika VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT jest nieprawidłowe.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.9.2024.4.MC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez wnioskodawczynię sprzedażą udziałów w nieruchomości. Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką budynku wielorodzinnego, który jest wynajmowany na cele mieszkaniowe oraz usługowe. Organ uznał, że wnioskodawczyni działa jako podatnik VAT w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej polegającej na wynajmie nieruchomości. W związku z tym, sprzedaż udziałów w nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Jednocześnie organ stwierdził, że sprzedaż udziałów korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nieruchomość nie była przedmiotem pierwszego zasiedlenia, a od jej pierwszego zasiedlenia do planowanej sprzedaży upłynie okres dłuższy niż 2 lata.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.13.2024.3.SS

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę polegającą na włączeniu wcześniej wykonanego przyłącza wodociągowego do istniejącej sieci wodociągowej. Usługa ta obejmuje dojazd do klienta oraz fizyczne połączenie przyłącza wodociągowego klienta z siecią wodociągową Wnioskodawcy. Dodatkowo, usługa uwzględnia odtworzenie stanu poprzedniego terenu, koszty materiałów, koszty wykonania prac oraz marżę zysku. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił, że stawka podatku VAT wynosi 8%.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.28.2024.3.IH

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, oferuje usługę weryfikacji możliwości montażu wodomierza podlicznika u klienta, który pragnie przeprowadzić odrębne opomiarowanie strumieni wody na swojej nieruchomości. Usługa ta kończy się wydaniem pisemnej informacji. Wodomierz podlicznik zostanie zamontowany na instalacji wewnętrznej klienta i będzie służył do dodatkowego określania ilości usług świadczonych przez Wnioskodawcę. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił, że odpowiednia stawka podatku VAT wynosi 8%.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.79.2024.1.KSA

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntu o numerze ewidencyjnym 1/2 przez Wnioskodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca nie może skorzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz pkt 2 ustawy, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z obowiązującymi przepisami. Wnioskodawca ma obowiązek udokumentować tę transakcję fakturą VAT.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.18.2024.2.KW

Interpretacja dotyczy planowanej transakcji zamiany gruntów pomiędzy Nadleśnictwem X, które jest jednostką organizacyjną Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe, a osobą fizyczną. Nadleśnictwo X planuje przekazać osobie fizycznej prawo własności działek nr 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 i 8, natomiast osoba fizyczna zamierza przekazać Nadleśnictwu Y, będącemu inną jednostką Lasów Państwowych, działki o numerach ..., ..., ..., .... Transakcja ma być rozliczona poprzez dopłatę różnicy wartości nieruchomości przez osobę fizyczną na rzecz Skarbu Państwa. Organ podatkowy wskazał, że planowana transakcja zamiany gruntów podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, organ uznał, że dostawa działki nr 1 nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ na tej działce znajdują się naniesienia będące własnością podmiotów trzecich. Z kolei dostawa pozostałych działek nr 2-8 będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, jako że dotyczy gruntów niezabudowanych, które nie są terenami budowlanymi.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.100.2023.3.DK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru, którym jest białko w postaci różnokolorowego proszku o charakterystycznym zapachu oraz łagodnym lub neutralnym smaku, przeznaczonego do stosowania jako emulgator lub w celu dostarczenia wartości odżywczych. Organ podatkowy przeprowadził analizę możliwych klasyfikacji tego towaru w Nomenklaturze Scalonej (CN) i ustalił, że powinien on być sklasyfikowany w dziale 35 CN, w pozycji 3504, jako "Peptony i ich pochodne; pozostałe substancje białkowe oraz ich pochodne, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z powyższym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.505.2023.3.MSM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej usługi realizacji zadania własnego powierzonego przez Gminę, polegającego na utrzymaniu zieleni w pasach drogowych dróg będących własnością Gminy, za co Wnioskodawca otrzymuje rekompensatę. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 81.30 - Usługi związane z zagospodarowaniem terenów zieleni, ustalając, że odpowiednia stawka podatku VAT dla tej usługi wynosi 8%. Podstawą tej decyzji są przepisy art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT oraz poz. 52 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.355.2023.5.WK

Wniosek dotyczy usługi budowy budynku (...) usytuowanego przy ul. (...) w (...). Wnioskodawca wystąpił o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla tej usługi. Organ podatkowy przeprowadził analizę i ustalił, że budynek ten klasyfikowany jest jako budynek niemieszkalny według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 12, ponieważ ponad 50% jego całkowitej powierzchni użytkowej przeznaczone jest na cele niemieszkalne. W związku z powyższym, usługa budowy tego obiektu nie kwalifikuje się do obniżonej stawki VAT w wysokości 8%, która dotyczy budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Z tego względu, dla usługi budowy tego budynku zastosowanie ma podstawowa stawka podatku VAT wynosząca 23%.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.346.2023.4.DK

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi, która obejmuje pomiar, projekt, zamówienie zestawu mebli od producenta, dostawę oraz montaż mebli kuchennych w jednorodzinnym budynku mieszkalnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanym pod symbolem PKOB 1110 i zaliczanym do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy uznał, że ta usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego, co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.33.2024.2.MKA

Interpretacja dotyczy prawa spółki A. Sp. z o.o. (Wnioskodawca) do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wniesieniem przez spółkę A. S.A. (Wspólnik) zorganizowanej części przedsiębiorstwa (Dział Administracji) w formie aportu. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca stanie się następcą prawnym Wspólnika w zakresie podatku od towarów i usług dotyczącego czynności związanych z przejętą zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa. W związku z tym Wnioskodawca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur otrzymanych od Dnia Aportu, które dotyczą nabycia towarów i usług związanych z działalnością przejętej zorganizowanej części przedsiębiorstwa, niezależnie od tego, czy faktury te są wystawione na Wspólnika, czy na Wnioskodawcę. Wspólnik natomiast nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT z tych faktur.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.450.2023.4.JJ

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, która obejmuje dezynfekcję oraz płukanie wewnętrznej instalacji wodociągowej należącej do odbiorcy usługi, a także wykonanie badania laboratoryjnego wody. Organ podatkowy uznał, że mamy do czynienia z jednym świadczeniem kompleksowym, w którym dominującym elementem jest dezynfekcja i płukanie instalacji, natomiast badanie laboratoryjne wody ma charakter pomocniczy. Usługa ta została sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0, dotyczącego usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych, a stawka podatku VAT wynosi 8%.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.26.2024.1.AM

Spółka A. Sp. z o.o. została założona w celu realizacji zadań użyteczności publicznej oraz zaspokajania potrzeb ogólnych na rzecz gminy. Gmina powierzyła Spółce wykonanie zadań własnych, które obejmują utrzymanie porządku i czystości, zimowe i letnie utrzymanie dróg oraz pielęgnację zieleni gminnej i zadrzewień. Gmina wypłaca Spółce rekompensatę za realizację tych zadań. Rekompensata ta jest wynagrodzeniem za usługi świadczone przez Spółkę na rzecz gminy i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z realizacją powierzonych zadań. Podwyższenie kapitału zakładowego Spółki poprzez wniesienie wkładów pieniężnych nie jest czynnością opodatkowaną podatkiem VAT. Natomiast dopłaty do kapitału, otrzymywane od wspólnika i przeznaczone na bieżącą działalność Spółki, w tym na pokrycie strat, podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.5.2024.2.AAR

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa Instytutu do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu pod tytułem "(...)", który jest współfinansowany ze środków Krajowego Planu Odbudowy. Celem projektu jest wzmocnienie potencjału badawczego i innowacyjnego Instytutu oraz pogłębienie współpracy z przedsiębiorstwami poprzez modernizację i rozbudowę infrastruktury badawczej. W ramach projektu Instytut planuje cztery działania: 1) doposażenie istniejących oraz wyposażenie nowych pracowni usługowych, 2) szkolenia dotyczące transferu technologii i własności intelektualnej, 3) działania informacyjno-promocyjne oraz 4) zarządzanie projektem. Organ podatkowy uznał, że Instytutowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją wszystkich tych działań, ponieważ efekty projektu będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.78.2024.1.KSA

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntu, która zostanie wydzielona z działki nr 1/2, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Wnioskodawca, jako współwłaściciel tej nieruchomości, wystąpi w charakterze podatnika VAT w związku z tą transakcją, ponieważ jego działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter działalności gospodarczej. W związku z tym wnioskodawca będzie zobowiązany do udokumentowania sprzedaży fakturą VAT.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.32.2024.3.DS

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę wypompowania wody ze studzienki wodomierzowej na zlecenie nabywcy. Celem tej usługi jest umożliwienie odczytu wodomierza, który został wcześniej zalany wodą. Usługa ta jest powiązana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę, a nabywca posiada umowę na dostarczanie wody. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.942.2023.1.MSO

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach planowanej inwestycji powstanie parking, który będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności odpłatnej, realizowanej na podstawie umów cywilnoprawnych zawieranych w momencie wjazdu na parking. Parking nie będzie udostępniany nieodpłatnie w celach publicznych. Odpłatne udostępnianie miejsc parkingowych na tym obiekcie będzie traktowane jako działalność gospodarcza oraz czynność podlegająca opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na realizację inwestycji, ponieważ wydatki te są bezpośrednio związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.122.2024.1.KP

Gmina (...) jest czynnym płatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) i ubiega się o pomoc na realizację operacji pn. „(...)" ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Planowana inwestycja dotyczy rozbudowy infrastruktury sportowej i rekreacyjnej. W związku z tym, że zadanie inwestycyjne nie przyniesie przychodów opodatkowanych VAT, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od poniesionych wydatków. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, ponieważ realizowana inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.19.2024.2.AKA

Wnioskodawca oraz jego małżonka są współwłaścicielami niezabudowanej działki gruntu nr 1, która według miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego jest przeznaczona na tereny rezerwy pod lokalizację drobnego przemysłu, usług oraz składów. Wnioskodawca zamierza sprzedać tę działkę spółce, planującej budowę obiektu handlowo-usługowego. W związku z tym udzielił spółce pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z przygotowaniem działki do sprzedaży, w tym uzyskania decyzji o warunkach zabudowy, pozwoleń na budowę oraz przyłączenia mediów. Wnioskodawca zapytał, czy sprzedaż udziału w tej działce będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, czy też będzie zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż udziału w działce nr 1 będzie opodatkowana VAT, ponieważ działka ta nie spełnia warunków do zwolnienia, gdyż zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jest uznawana za teren budowlany, a nie teren inny niż budowlany. Organ uznał, że Wnioskodawca, podejmując różne czynności przygotowawcze do sprzedaży działki, w tym udzielając pełnomocnictwa spółce, działa jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-3.4012.123.2018.11.S.BS

Interpretacja dotyczy zagadnienia, czy pomoc finansowa, którą Gmina otrzymuje na realizację inwestycji, w szczególności na zaprojektowanie i budowę przydomowych oczyszczalni ścieków, będzie stanowiła podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy wskazał, że pomoc finansowa przyznawana Gminie ma charakter dofinansowania ogólnego, które jest przeznaczone na pokrycie kosztów związanych z realizacją inwestycji, a nie na dopłatę do ceny usług dzierżawy oczyszczalni oferowanych przez Gminę. W związku z tym, to dofinansowanie nie będzie wchodzić w skład podstawy opodatkowania podatkiem VAT. Organ uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.447.2023.4.WK

Interpretacja dotyczy dostawy budynku mieszkalnego jednorodzinnego w zabudowie bliźniaczej, obejmującego infrastrukturę towarzyszącą, taką jak uzbrojenie działki, ogrodzenie, chodnik oraz miejsca parkingowe, usytuowanego na działce nr (...) przy ul. (...). Budynek stanowi odrębny obiekt budowlany, oddzielony od drugiego segmentu ścianą przeciwpożarową. Organ podatkowy zakwalifikował ten budynek jako budynek mieszkalny jednorodzinny w dziale 11 PKOB. Dostawa przedmiotowego budynku wraz z infrastrukturą towarzyszącą podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.95.2024.1.AMA

Interpretacja dotyczy zagadnienia, czy w kontekście wynajmu nieruchomości, która stanowi majątek wspólny małżonków, każdy z nich może być traktowany jako odrębny podatnik podatku od towarów i usług na gruncie ustawy o VAT, co implikuje, że limit zwolnienia podmiotowego, określony w art. 113 ust. 1 ustawy VAT, powinien być obliczany bez uwzględnienia przychodu przypadającego na drugiego małżonka. Organ podatkowy wskazał, że w przypadku wspólnej własności nieruchomości, podatnikiem jest ten małżonek, który faktycznie wykonuje czynności związane z najmem, takie jak zawarcie umowy czy pobieranie czynszu. Od października 2022 r. wynajmującymi nieruchomość, będącą częścią majątku wspólnego, są zarówno wnioskodawca, jak i jego małżonka. W związku z tym, wnioskodawca, niezależnie od małżonki, dokonuje odpłatnego świadczenia usług w postaci najmu nieruchomości, co nadaje mu status podatnika podatku od towarów i usług. W rezultacie, limit zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy VAT, przysługuje każdemu z małżonków oddzielnie.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.588.2023.2.KM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z otrzymaniem przez podatnika odszkodowania za prawo własności nieruchomości (działki) w ramach procedury wywłaszczenia, a także ustalenia podstawy opodatkowania oraz kwestii zwolnienia z VAT przy przeniesieniu własności tej nieruchomości. Organ stwierdził, że: 1. Odszkodowanie otrzymane przez podatnika za prawo własności nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ podatnik działał jako podatnik VAT w ramach prowadzonej działalności rolniczej. 2. Podstawą opodatkowania VAT jest całkowita kwota otrzymanego odszkodowania, obejmująca zarówno wartość gruntu, jak i wartość składników roślinnych (upraw). 3. Przeniesienie własności nieruchomości (działki) korzysta ze zwolnienia z podatku VAT, ponieważ działka ta nie spełnia definicji terenu budowlanego w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z powyższym, organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe w odniesieniu do pytań 1 i 2, natomiast za prawidłowe w zakresie pytania 3.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.260.2023.10.DK

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi, która obejmuje pomiar, wykonanie indywidualnego projektu, wycenę projektu, przygotowanie materiałów, transport oraz montaż zabudowy wnękowej, w tym szafy pod zabudowę, w lokalu mieszkalnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 150 m2. Lokal ten znajduje się w budynku mieszkalnym sklasyfikowanym w PKOB 1122, który jest zaliczany do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy uznał, że opisana usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego, co skutkuje jej opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.30.2024.3.AB

Sprzedaż przez Sprzedających udziałów w prawie współwłasności niezabudowanej działki nr (...) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym. Sprzedający będą występować jako podatnicy VAT, a dokonana transakcja sprzedaży nie będzie objęta zwolnieniem od podatku. W związku z tym, Sprzedający będą zobowiązani do wykazania tej sprzedaży w deklaracji podatkowej, przy użyciu dokumentu elektronicznego JPK_VAT w formie JPK_V7M.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.20.2024.1.MKA

W przedstawionym stanie faktycznym sprzedaż nieruchomości przez Sprzedającego kwalifikuje się jako dostawa towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działania podejmowane przez Sprzedającego są zbliżone do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami, co wykracza poza standardowy zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, Sprzedający będzie traktowany jako podatnik VAT. Dodatkowo, Kupujący, będący zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, który zamierza wykorzystywać nabywaną nieruchomość do czynności opodatkowanych, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu tej nieruchomości.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.12.2024.2.AW

Wnioskodawczyni jest właścicielką zabudowanej działki, którą planuje sprzedać spółce, mającej zamiar wybudować na niej obiekt handlowo-usługowy. Udzieliła spółce pełnomocnictwa do załatwienia wszelkich formalności związanych z inwestycją. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż zabudowanej działki przez Wnioskodawczynię będzie objęta zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem jest, że od pierwszego zasiedlenia budynku do momentu sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata, a Wnioskodawczyni nie poniosła wydatków na ulepszenie budynku w wysokości co najmniej 30% jego wartości początkowej.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.503.2023.3.JJ

Interpretacja odnosi się do usługi wykaszania trawy na terenach niezagospodarowanych, które są własnością Gminy, za którą Wnioskodawca otrzymuje rekompensatę. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 81.30 - Usługi związane z zagospodarowaniem terenów zieleni, ustalając, że odpowiednia stawka podatku VAT dla tej usługi wynosi 8%.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.41.2024.1.KT

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z cesją praw i obowiązków wynikających z umowy przedwstępnej sprzedaży nieruchomości niezabudowanej. Wnioskodawca, działający jako cedent, zamierza przenieść prawa i obowiązki z umowy przedwstępnej na innego zarejestrowanego podatnika VAT czynnego, określanego jako cesjonariusz lub nabywca. Organ podatkowy potwierdził, że: 1) Cesja praw i obowiązków z umowy przedwstępnej będzie traktowana jako odpłatne świadczenie usług, które nie korzysta ze zwolnienia z VAT. 2) Podstawą opodatkowania cesji będzie wyłącznie kwota wynagrodzenia za dokonanie cesji, czyli cena sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Natomiast kwota zwrotu przedpłaty, w tym zaliczki oraz zadatku, wcześniej wpłacona przez cedenta na poczet ceny sprzedaży nieruchomości, nie będzie stanowić podstawy opodatkowania.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.9.2024.3.AS

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę odbioru technicznego sieci kanalizacyjnej. Usługa ta obejmuje dojazd do lokalizacji sieci, weryfikację zgodności wykonanej sieci z projektem oraz sporządzenie pisemnego protokołu. Odbiór techniczny jest związany z usługą zbiorowego odprowadzania ścieków, ponieważ po odbiorze sieć kanalizacyjna zostanie przyłączona do systemu Wnioskodawcy. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz ustalił stawkę VAT na poziomie 8%.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.454.2023.9.MC

Interpretacja dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje zaprojektowanie, dostawę, transport oraz montaż trwałej zabudowy meblowej ściany w ramach zabudowy płytami meblowymi w budynku mieszkalnym jednorodzinnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m2, sklasyfikowanym w PKOB 11, który jest zaliczany do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ stwierdził, że opisana usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego i podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.458.2023.5.JJ

Wniosek dotyczy usługi kompleksowej, obejmującej zaprojektowanie, transport, dostarczenie oraz montaż mebli, które tworzą trwałą zabudowę wnęki w lokalu mieszkalnym o powierzchni użytkowej do 150 m2, kwalifikowanym jako część budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy stwierdził, że usługa świadczona przez wnioskodawcę ma charakter modernizacji obiektu budowlanego, co skutkuje zastosowaniem preferencyjnej stawki podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 w powiązaniu z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.27.2024.1.DM

Interpretacja dotyczy kapsułek zawierających olej rybi, które są klasyfikowane jako suplement diety. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" oraz ustalił, że podlega on opodatkowaniu stawką VAT wynoszącą 8%. Uzasadnienie tej klasyfikacji oraz zastosowania stawki 8% opiera się na przepisach ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.16.2024.2.PRP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z świadczeniem przez wnioskodawczynię usług doradztwa obywatelskiego oraz mediacji na rzecz Stowarzyszenia na podstawie umowy zlecenia. Organ podatkowy stwierdził, że stanowisko wnioskodawczyni jest prawidłowe w odniesieniu do braku obowiązku odprowadzenia podatku VAT od tych usług, natomiast nieprawidłowe w zakresie udokumentowania tych czynności. Organ uznał, że świadczenie przez wnioskodawczynię usług doradztwa obywatelskiego i mediacji na rzecz Stowarzyszenia w ramach umowy zlecenia nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, ponieważ wnioskodawczyni nie ponosi ryzyka gospodarczego i ekonomicznego za wykonywane czynności, nie odpowiada wobec osób trzecich za rezultaty tych działań oraz korzysta z infrastruktury i organizacji wewnętrznej Stowarzyszenia. Ponadto organ wskazał, że wnioskodawczyni nie ma obowiązku wystawiania faktury VAT dokumentującej te czynności, a jedynie może je udokumentować innym dokumentem księgowym, na przykład notą księgową.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.36.2024.2.ESZ

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przez Spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (Wnioskodawca) w związku z aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa (Dział (...)) wniesionej przez Spółkę Akcyjną (Wspólnik). Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur otrzymanych od Dnia Aportu, ponieważ zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Wnioskodawca stanie się następcą prawnym Wspólnika w zakresie praw i obowiązków związanych z przejętą zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa. W związku z tym, Wspólnik nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT z tych faktur.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.243.2023.6.PP

Wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje dostawę mieszanki betonowej wraz z jej transportem, rozprowadzeniem oraz zagęszczeniem przy użyciu wibratora, realizowanego w jednorodzinnym budynku mieszkalnym o powierzchni użytkowej poniżej 300 m², sklasyfikowanym w PKOB 1110, który jest częścią budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy stwierdził, że wszystkie czynności wchodzące w skład tego świadczenia są ze sobą ściśle powiązane i tworzą jedną całość gospodarczą, której sztuczne rozdzielenie byłoby nieuzasadnione. Dominującym elementem jest usługa betonowania, podczas gdy pozostałe czynności mają charakter pomocniczy. W związku z powyższym, całe świadczenie kompleksowe podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.26.2024.1.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku sklasyfikowanego jako suplement diety zawierający związek chemiczny (...). Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być zakwalifikowany do działu 29 Nomenklatury Scalonej (CN), co prowadzi do opodatkowania go stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.880.2019.10.ALN

Interpretacja dotyczy prawa Miasta (...) do pełnego zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami inwestycyjnymi na budowę wiaty na targowisku miejskim oraz prawa do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego od wydatków bieżących związanych z prowadzeniem targowiska. Organ podatkowy uznał stanowisko Miasta (...) za prawidłowe. Uzasadnieniem jest fakt, że Miasto (...) prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, obejmującą dzierżawę nieruchomości gruntowej, na której znajduje się targowisko, oraz pobieranie opłaty targowej. W związku z tym wydatki inwestycyjne i bieżące związane z funkcjonowaniem targowiska są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.37.2024.2.IZ

Spółka B.#, będąca polskim rezydentem, w przeważającej części prowadzi działalność opodatkowaną VAT w Polsce. W celu dalszego rozwoju zdecydowała się na pozyskanie nowego inwestora i zawarła umowę z zewnętrznym doradcą, który ma wspierać ten proces. Doradca będzie wystawiał Spółce faktury VAT za swoje usługi. Spółka wystąpiła o interpretację indywidualną, aby potwierdzić możliwość odliczenia podatku VAT z tych faktur. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych przez Doradcę. Wydatki na usługi doradcze są związane z działalnością opodatkowaną VAT Spółki, ponieważ pozyskanie nowego inwestora może przyczynić się do dalszego rozwoju i zwiększenia przychodów opodatkowanych. Organ powołał się na zasadę neutralności VAT oraz orzecznictwo TSUE, które stwierdza, że koszty ogólne podatnika, wpływające pośrednio na jego działalność opodatkowaną, również uprawniają do odliczenia VAT naliczonego.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.855.2023.2.MG

Podatnik rozpoczął działalność gospodarczą 10 sierpnia 2023 r., wystawiając faktury z VAT w wysokości 23%, dokonując zakupów związanych z działalnością opodatkowaną, składając deklaracje JPK_VAT oraz odprowadzając należny podatek VAT. Mimo braku formalnej rejestracji jako czynny podatnik VAT, organ uznał, że podatnik spełnia warunki do bycia podatnikiem VAT od daty rozpoczęcia działalności, co uprawnia go do odliczenia podatku naliczonego od zakupów dokonanych w okresie od sierpnia do grudnia 2023 r. Podatnik powinien jednak złożyć zgłoszenie rejestracyjne VAT-R w trybie aktualizacji, wskazując datę rezygnacji ze zwolnienia od 10 sierpnia 2023 r. oraz rzeczywisty okres rozliczeniowy, za który złożył pierwszą deklarację VAT, tj. sierpień 2023 r.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.309.2023.6.DK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "pałeczki kukurydziane w polewie". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz jego składników, zakwalifikował produkt do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka oraz pieczywo cukiernicze. Na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.78.2024.1.AMA

Interpretacja dotyczy sprzedaży niezabudowanej działki gruntu, która była we współwłasności majątkowej małżeńskiej. Podatnik (Pan) wraz z małżonką dokonali sprzedaży działki na rzecz spółki akcyjnej, będącej czynnym podatnikiem VAT. Ważne aspekty sprawy obejmują: 1. Sprzedaż działki podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działka miała status terenu budowlanego i nie korzystała ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 2. Podatnikiem VAT w związku ze sprzedażą działki był Pan, jako współwłaściciel w ramach małżeńskiej wspólności majątkowej, a nie jego małżonka. 3. Przed dokonaniem sprzedaży Pan podjął szereg zorganizowanych działań, w tym udzielenie pełnomocnictwa kupującemu, co wskazuje, że transakcja nie była realizowana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, lecz w kontekście prowadzonej działalności gospodarczej. 4. W związku z powyższym, Pan był zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż działki, w której powinien uwzględnić jedynie część przypadającą na niego jako współwłaściciela.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.656.2023.2.ESD

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, nieprowadzącym działalności gospodarczej ani niebędącym czynnym podatnikiem VAT, planuje podział posiadanej nieruchomości gruntowej na 14 mniejszych działek, z zamiarem sprzedaży 13 z nich. Działki te nie są wyposażone w przyłącza mediów ani infrastrukturę. Wnioskodawca nie zamierza inwestować w podniesienie wartości ani atrakcyjności tych działek. Jego wątpliwości dotyczą opodatkowania sprzedaży tych działek podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym sprzedaż działek przez Wnioskodawcę nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT, a transakcja ta będzie traktowana jako zwykłe rozporządzanie majątkiem prywatnym, a nie działalność gospodarcza.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.289.2023.5.MD

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) wnioskodawcy, który zwrócił się o określenie stawki VAT dla usługi budowy budynku mieszkalnego jednorodzinnego, obejmującej instalacje wewnętrzne i zewnętrzne, dojścia, dojazdy, miejsca postojowe oraz infrastrukturę wewnętrzną i zewnętrzną. Organ uznał, że wnioskodawca w ramach jednej umowy realizuje odrębne usługi, które nie mogą być traktowane jako jedno kompleksowe świadczenie. Część prac wykonywana jest poza bryłą budynku, co uniemożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki VAT. W związku z tym wniosek wnioskodawcy wykracza poza zakres możliwości uzyskania WIS, co obliguje organ do odmowy jej wydania.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.43.2024.1.DS

Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Weźmie udział w realizacji strategicznego projektu, którego celem jest stworzenie skoordynowanego systemu wsparcia dla gminnych samorządów oraz wzmocnienie zasobów kadrowych w zakresie działań na rzecz poprawy jakości powietrza i efektywności energetycznej. Projekt będzie realizowany na terenie gmin i miast Województwa (...) i będzie finansowany w całości lub częściowo ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina nie będzie pobierała opłat za usługi doradcze świadczone w ramach projektu, a nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.405.2023.3.DK

Interpretacja dotyczy dostawy budynku mieszkalnego wielorodzinnego, oznaczonego jako segment (...), usytuowanego na działce nr (...) przy ul. (...) w (...), wraz z gruntem, przynależną infrastrukturą (w tym przyłącza, drogi, miejsca parkingowe) oraz dokumentacją projektową. Organ uznał, że ta dostawa stanowi świadczenie kompleksowe, obejmujące dostawę budynku (element główny) oraz dostawę gruntu, infrastruktury i dokumentacji (elementy pomocnicze). Całość dostawy sklasyfikowano w dziale 11 PKOB, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT 8% na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, jako dostawy budynku mieszkalnego wielorodzinnego zaliczanego do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.82.2024.1.DS

Powiat (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt pn. „(...)". W ramach tego projektu planowane jest zatrudnienie doradców, którzy będą odpowiedzialni za organizację oraz przeprowadzanie bezpłatnych szkoleń, konsultacji, doradztwa i spotkań informacyjnych dla grupy docelowej projektu. Dodatkowo, doradcy zajmą się organizacją i przeprowadzeniem kampanii edukacyjno-informacyjnej oraz utworzeniem punktów mobilnych edukacji i doradztwa. Powiat nie zamierza pobierać żadnych opłat od grupy docelowej projektu, co oznacza, że żadne z realizowanych działań nie będą miały charakteru czynności opodatkowanych. W związku z powyższym, Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją tego projektu.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.15.2024.2.SKJ

Wnioskodawca, będący Fundacją, prowadzi działalność w zakresie Klubu Sportowego, który organizuje zajęcia z pływania oraz dyscyplin biegów z przeszkodami i biegów typu CROSS FIT. Głównym celem tych zajęć jest rozwijanie umiejętności w dyscyplinie sportowej, jaką jest pływanie, obejmujące technikę oraz style pływackie, a także przygotowanie zawodników do udziału w zawodach sportowych. Fundacja pobiera wynagrodzenie od uczestników zajęć sportowych. Organ podatkowy stwierdził, że wynagrodzenie, które Wnioskodawca otrzymuje za uczestnictwo w zajęciach sportowych organizowanych przez Klub Sportowy, korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia zarówno przesłanki podmiotowe, jak i przedmiotowe, które są niezbędne do zastosowania tego zwolnienia.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.680.2023.3.MPA

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania podatkiem VAT czynszu uzyskiwanego z dzierżawy gruntów rolnych, które mają być wykorzystywane do dalszego prowadzenia gospodarstwa rolnego. Wnioskodawca, aktualnie prowadzący gospodarstwo rybackie, planuje w 2024 roku przejść na emeryturę i zakończyć działalność w tym zakresie. Grunty dzierżawione od Skarbu Państwa zostaną przekazane nowym dzierżawcom, natomiast grunty stanowiące własność wnioskodawcy będą odpłatnie wydzierżawiane nowym gospodarstwom, które będą prowadzić działalność rolniczą w zakresie hodowli i produkcji ryb. Wnioskodawca nie jest już podatnikiem VAT. Jego wątpliwości dotyczą tego, czy przychód z tytułu czynszu dzierżawnego gruntów rolnych, będących jego własnością, wykorzystywanych do prowadzenia gospodarstwa rybackiego przez jego synów, podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy stwierdził, że przychód z dzierżawy gruntów rolnych na cele rolne, w tym rybackie, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków ich stosowania.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.25.2024.2.SM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, nabyła nieruchomość zabudowaną zbiornikiem, który kwalifikuje się jako budowla zgodnie z definicją zawartą w Prawie budowlanym. Gmina zamierza wnieść tę nieruchomość aportem do spółki komunalnej, w której posiada 100% udziałów, w zamian za co otrzyma udziały w tej spółce. Organ podatkowy orzekł, że wniesienie aportem nieruchomości zabudowanej zbiornikiem będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata, a Gmina nie ponosiła w ciągu ostatnich 2 lat żadnych nakładów na ulepszenie zbiornika.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.372.2023.5.IKR

Interpretacja dotyczy usługi wykonania trwałej zabudowy meblowej kuchennej w lokalu mieszkalnym o powierzchni do 150 m², który jest zaliczany do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Zakres usługi obejmuje zaprojektowanie, dostawę materiałów, transport oraz montaż zabudowy w sposób trwale związany z elementami konstrukcyjnymi lokalu. Organ podatkowy uznał, że przedmiotowa usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego, co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% VAT na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. Kluczowym elementem oceny było ustalenie, że zabudowa jest trwale połączona z elementami konstrukcyjnymi lokalu w sposób, który uniemożliwia jej przesunięcie, a po demontażu sama zabudowa nie pełni funkcji mebla.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.13.2024.2.AW

Wnioskodawczyni jest właścicielką nieruchomości składającej się z działek nr (...) i (...), na których znajdują się budynek mieszkalny oraz garaże. Nieruchomość ta nie była wykorzystywana przez Wnioskodawczynię w działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż tych działek spółce, która zamierza na nich wybudować obiekt handlowo-usługowy. Organ uznał, że planowana sprzedaż zabudowanych działek nr (...) i (...) będzie korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest, aby od pierwszego zasiedlenia budynków i budowli do ich sprzedaży upłynęło co najmniej 2 lata, a Wnioskodawczyni nie poniosła wydatków na ich ulepszenie w wysokości co najmniej 30% wartości początkowej. W związku z tym, że te warunki zostały spełnione, sprzedaż działek będzie zwolniona od podatku VAT.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.10.2024.2.ID

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału wynoszącego 1/2 we współwłasności niezabudowanej działki, wydzielonej z działki nr 1, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Zwolnienie od VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, nie znajdzie zastosowania, ponieważ działka w momencie sprzedaży będzie traktowana jako teren budowlany zgodnie z definicją ustawy. Ponadto, organ podatkowy stwierdził, że zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT również nie ma zastosowania, gdyż nabycie udziału w działce nie było opodatkowane VAT, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego. W związku z tym, sprzedaż udziału w niezabudowanej działce będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.27.2024.2.JSZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z nieodpłatnym poradnictwem obywatelskim świadczonym przez wnioskodawcę na podstawie umowy zlecenia zawartej ze Stowarzyszeniem. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT od wynagrodzenia, ponieważ świadczenie tych usług nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Wnioskodawca nie ponosi ryzyka gospodarczego i ekonomicznego związanego z realizacją czynności na podstawie umowy zlecenia, a odpowiedzialność za te czynności wobec osób trzecich spoczywa na Stowarzyszeniu. Organ stwierdził, że więzi prawne łączące wnioskodawcę ze Stowarzyszeniem są analogiczne do stosunku pracy, co wyklucza samodzielny charakter jego działalności. W konsekwencji wnioskodawca nie jest podatnikiem VAT i nie ma obowiązku dokumentowania tych czynności fakturami; może je udokumentować na przykład notą księgową.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.408.2023.4.PKG

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) wnioskodawcy, który ubiegał się o potwierdzenie, że usługi związane z budową budynku mieszkalnego jednorodzinnego w zabudowie bliźniaczej, w tym uzyskanie pozwoleń, przeprowadzenie odbiorów technicznych, wykonanie instalacji zewnętrznych, robót drogowych oraz zagospodarowanie terenu, powinny być opodatkowane 8% stawką VAT jako jedno świadczenie kompleksowe. Organ uznał, że te usługi nie stanowią jednego świadczenia kompleksowego, lecz odrębne i niezależne czynności, które powinny być opodatkowane różnymi stawkami VAT. Ponadto organ wskazał, że czynności wykonywane poza bryłą budynku nie mogą korzystać z preferencyjnej stawki VAT, a wnioskodawca nie przedłożył wystarczających dokumentów potwierdzających, że budynek spełnia definicję obiektu budownictwa mieszkaniowego objętego społecznym programem mieszkaniowym.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.310.2023.6.GB

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na produkcji i dostawie mieszanki betonowej dla klientów indywidualnych, którzy budują domy jednorodzinne w ramach społecznego programu mieszkaniowego. Świadczenie Wnioskodawcy jest kompleksowe i obejmuje zarówno dostawę mieszanki betonowej, jak i jej transport do miejsca wskazanego przez klienta. Organ podatkowy uznał, że kluczowym elementem tego świadczenia jest dostawa mieszanki betonowej, sklasyfikowanej pod kodem CN 3824 50 10 - "Beton gotowy do wylania". W związku z tym, zarówno dostawa, jak i transport mieszanki betonowej podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.52.2024.1.MR

Spółka jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT w Polsce, prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie usług elektro-monterskich, spawalniczych oraz montażu urządzeń na halach produkcyjnych. W 2023 r. działalność Spółki ograniczała się do Islandii, gdzie realizowała kontrakty w tym zakresie. Od 2024 r. Spółka rozszerzyła działalność również na Niemcy, kontynuując jednocześnie przedsięwzięcia w Islandii. W Polsce Spółka ponosi koszty związane z prowadzeniem biura oraz zakupem towarów i usług, które są bezpośrednio związane z działalnością zagraniczną. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabywanych w Polsce towarów i usług, które są wykorzystywane do działalności opodatkowanej na terenie Islandii lub są z nią bezpośrednio związane.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.121.2024.1.KT

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy oraz planuje wystąpić z wnioskiem o płatność, co oznacza wypłatę dofinansowania ze środków Unii Europejskiej w ramach PROW 2014-2020 na projekt budowy placu zabaw. Gmina zamierza zaliczyć koszty podatku VAT do kosztów kwalifikowalnych projektu, jednak musi wykazać, że podatek VAT nie będzie mogła odzyskać w całości ani w części. Jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, Gmina wskazuje, że inwestycja w budowę placu zabaw należy do jej zadań własnych, a nabywane towary i usługi nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym Gmina nie będzie miała możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT ani w trakcie realizacji inwestycji, ani po jej zakończeniu, ani w okresie trwałości projektu.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.619.2018.12.RM

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania w przypadku świadczenia przez Gminę usług termomodernizacji dla mieszkańców, obejmujących montaż instalacji solarnych i fotowoltaicznych, prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu i montażu tych instalacji oraz obowiązku rozliczenia podatku w drodze odwrotnego obciążenia. Gmina realizuje projekt zakupu i montażu instalacji solarnych oraz fotowoltaicznych na budynkach mieszkalnych, gospodarczych oraz gruntach będących własnością mieszkańców, a także na budynkach użyteczności publicznej. Projekt jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na podstawie których zobowiązała się do świadczenia na ich rzecz usług termomodernizacji, w tym montażu instalacji OZE, które następnie przekazuje mieszkańcom do korzystania, a później na własność. Mieszkańcy są zobowiązani do uiszczania odpowiednich kwot na rzecz Gminy. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Podstawą opodatkowania świadczeń Gminy na rzecz mieszkańców jest wyłącznie wynagrodzenie otrzymywane od mieszkańców, pomniejszone o kwotę podatku należnego (stanowisko Gminy jest nieprawidłowe). 2) Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dotyczących zakupu i montażu instalacji na rzecz mieszkańców (stanowisko Gminy jest nieprawidłowe). 3) Gmina nie ma obowiązku opodatkowania usług związanych z zakupem i montażem instalacji od wykonawcy z zastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia (stanowisko Gminy jest prawidłowe).

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.324.2023.11.ND

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi, która obejmuje pomiar, wykonanie indywidualnego projektu, wycenę, przygotowanie, transport oraz montaż zabudowy kuchennej w budynku mieszkalnym jednorodzinnym o powierzchni do 300 m2, sklasyfikowanym w PKOB 1110 i zaliczanym do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ uznał, że te czynności stanowią usługę modernizacji obiektu budowlanego, która podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.23.2024.2.MMA

Świadczenie przez wnioskodawczynię usług w zakresie pełnienia funkcji dyrektora szkół dla podmiotu prowadzącego działalność oświatową, obejmującą niepubliczne przedszkola i szkoły w systemie oświaty, nie korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a oraz art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT. Głównym celem działalności wnioskodawczyni, jako dyrektora, jest generowanie dodatkowego dochodu poprzez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do innych podatników, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia. Dodatkowo, wnioskodawczyni nie jest jednostką objętą systemem oświaty i nie świadczy usług związanych z kształceniem i wychowaniem, lecz jedynie usługi zarządcze i administracyjne na rzecz niepublicznych placówek oświatowych.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.43.2024.2.HW

Spółka X uczestniczy w projekcie pn. "(...)", który jest realizowany w ramach programu (...) współfinansowanego ze środków (...). Projekt ten nie będzie generował dochodu, a nabywane towary i usługi związane z jego realizacją będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Spółka uzyska jedynie zwrot poniesionych kosztów w ramach projektu. W związku z powyższym, Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług potrzebnych do realizacji zadań w ramach tego projektu.

📅 15.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.53.2024.1.OS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje inwestycję polegającą na budowie sieci kanalizacji sanitarnej oraz przyłączy do tej sieci. Nowo wybudowany odcinek kanalizacyjny nie będzie obsługiwał jednostek Gminy ani budynków użyteczności publicznej; z jego usług skorzystają jedynie jednostki zewnętrzne, z którymi Gmina zawrze umowy cywilnoprawne. Odbiór ścieków będzie dokumentowany fakturami i podlegać będzie opodatkowaniu zgodnie z obowiązującymi przepisami. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT związane z realizacją tej inwestycji, ponieważ powstała infrastruktura będzie wykorzystywana przez Gminę wyłącznie do odpłatnego świadczenia usług w zakresie odbioru ścieków, co stanowi czynności opodatkowane podatkiem VAT.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.28.2024.2.MŻ

Interpretacja dotyczy prawa spółki A. Sp. z o.o. (Wnioskodawca) do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wniesieniem przez spółkę B. S.A. (Wspólnik) zorganizowanej części przedsiębiorstwa (Wydawnictwo) w formie aportu. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur otrzymanych od Dnia Aportu, ponieważ na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT stanie się następcą prawnym Wspólnika w zakresie praw i obowiązków związanych z przejętą zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa. Wspólnik nie będzie natomiast uprawniony do odliczenia podatku VAT z tych faktur.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.30.2024.1.MC

Interpretacja dotyczy sprzedaży niezabudowanej działki gruntu, która jest we współwłasności. Wnioskodawczyni posiada udział w nieruchomości, którą planuje sprzedać. Nieruchomość ta jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego i oznaczona jako teren zabudowy usługowej. Wnioskodawczyni udzieliła pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy do podejmowania działań związanych z uzyskaniem decyzji administracyjnych niezbędnych do realizacji inwestycji na tej nieruchomości. Dodatkowo, nieruchomość została wydzierżawiona przyszłemu nabywcy. Organ uznał, że planowana sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Transakcja ta nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy. Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do naliczenia podatku VAT według właściwej stawki oraz do udokumentowania tej transakcji fakturą VAT.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.47.2024.1.NF

Powiat A zrealizował inwestycję pn. "(...)", korzystając ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Inwestycja miała charakter niekomercyjny i miała na celu zaspokojenie potrzeb społeczności lokalnej. Powiat jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, jednak nie prowadzi i nie zamierza prowadzić działalności gospodarczej związanej z tą inwestycją ani nie osiąga z niej dochodów. Inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. Powiat zapytał o możliwość odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja nie jest związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych przez Powiat.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.16.2024.1.AKS

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją przez uczelnię publiczną projektu badawczo-rozwojowego, którego wyniki będą udostępniane nieodpłatnie. Organ podatkowy uznał, że uczelnia nie ma prawa do obniżenia podatku VAT należnego o podatek naliczony z faktur dokumentujących zakup towarów i usług związanych z realizacją tego projektu, ponieważ wyniki badań nie będą wykorzystywane do celów opodatkowanych. W związku z tym, stanowisko uczelni przedstawione we wniosku zostało uznane za prawidłowe.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.711.2023.2.WK

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług za nieprawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług edukacyjnych, takich jak udzielanie korepetycji oraz przygotowywanie uczniów do egzaminów maturalnych i ósmoklasisty. Wnioskodawca planuje zrezygnować z posiadania wpisu do Rejestru szkół i placówek oświatowych, prowadzonego przez Ministra Edukacji i Nauki. Organ wskazał, że w przypadku braku takiego wpisu, usługi świadczone przez Wnioskodawcę nie będą mogły korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 132 ust. 1 lit. i) lub lit. j) Dyrektywy 2006/112/WE Rady, w związku z art. 43 ust. 1 pkt 26 i pkt 27 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.610.2023.2.AGM

Spółka, będąca kapitałową jednostką z siedzibą w Stanach Zjednoczonych, prowadzi główną działalność w tym kraju, gdzie zlokalizowane jest jej biuro oraz podejmowane są kluczowe decyzje dotyczące działalności gospodarczej. W Polsce Spółka zawarła umowę z profesjonalnym podmiotem oferującym kompleksowe usługi magazynowe i logistyczne. Nie posiada jednak w Polsce oddziału, przedstawicielstwa, własnych pracowników ani infrastruktury technicznej. Spółka nie kontroluje zasobów osobowych ani technicznych podmiotu świadczącego usługi w Polsce. W związku z powyższym, Spółka nie będzie miała stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, a usługi logistyczne nabywane od polskiego podmiotu będą opodatkowane w kraju siedziby Spółki, czyli w Stanach Zjednoczonych. Dodatkowo, Spółka nie będzie zobowiązana do wystawiania faktur ustrukturyzowanych za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur od 1 lipca 2024 r.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.17.2024.2.AP

Interpretacja dotyczy sprzedaży działki gruntu nabytej przez podatniczkę, jej męża oraz dwóch znajomych w 2007 roku, z zamiarem dalszej odsprzedaży i osiągnięcia zysku. Działka nie była wykorzystywana do celów rolniczych ani w ramach działalności gospodarczej. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, teren ten przeznaczony jest pod zabudowę. Podatniczka z mężem planują przeprowadzenie podziału geodezyjnego działki, aby oddzielić się własnościowo od wspólników, a następnie sprzedać wydzieloną część spółce kapitałowej. Organ podatkowy uznał, że w przypadku tej sprzedaży podatniczka będzie działała jako podatnik podatku od towarów i usług, co oznacza, że sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.75.2024.1.SST

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i jako jednostka samorządu terytorialnego odpowiada za realizację projektów inwestycyjnych na swoim terenie. Otrzymała dofinansowanie na projekt typu "(...)" w ramach PROW. W związku z tym projektem Gmina ponosi wydatki na dokumentację projektową, nadzór inwestorski oraz roboty budowlane. Po zakończeniu budowy infrastruktura pozostaje własnością Gminy, która odpowiada za jej utrzymanie. Obiekty są ogólnodostępne, a realizacja projektu nie ma charakteru zarobkowego. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.155.2024.1.MŻ

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, planowana Transakcja obejmie: - prawo użytkowania wieczystego Nieruchomości 1 oraz prawo własności Nieruchomości 2, w tym przeniesienie prawa własności budynków, budowli i naniesień znajdujących się na Nieruchomościach, - przeniesienie praw i obowiązków wynikających z Umowy Leasingu, - przeniesienie praw z gwarancji bankowej związanej z Umową Leasingu, pod warunkiem uzyskania wcześniejszej zgody właściwego banku na to przeniesienie. Transakcja nie obejmie natomiast praw i obowiązków z innych umów związanych z wykorzystaniem Nieruchomości w działalności gospodarczej leasingobiorcy, ani innych składników majątkowych należących do przedsiębiorstwa Sprzedającego, takich jak oznaczenie indywidualizujące przedsiębiorstwo, prawa i obowiązki z umów zawartych przez Sprzedającego, księgi rachunkowe, środki pieniężne, należności, zobowiązania, tajemnice przedsiębiorstwa czy własność przemysłowa. Sprzedający nie dokonał i nie zamierza dokonać do dnia Transakcji wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego ani funkcjonalnego Nieruchomości jako odrębnego przedsiębiorstwa lub wydzielonej części przedsiębiorstwa. W związku z tym, przedmiot Transakcji nie będzie stanowił przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Sprzedającego w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W konsekwencji, Transakcja nie będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a sprzedaż Nieruchomości podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.489.2023.4.NR

Wnioskodawca zamierza świadczyć usługę prowadzenia warsztatów edukacyjnych „(...)" dla młodzieży w wieku (...) lat. Celem warsztatów jest edukacja oraz poszerzenie wiedzy zdobywanej w szkole, szczególnie w obszarach przyrody, biologii, geografii, ekologii i ochrony środowiska. Program warsztatów obejmie zarówno tradycyjne wykłady, jak i interaktywne zajęcia w terenie, podczas których uczestnicy będą zdobywać wiedzę poprzez doświadczenie oraz samodzielne dochodzenie do wniosków. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być zaklasyfikowana do PKWiU 85.5 - Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji i podlegać opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.67.2024.1.KS

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynagrodzenie pobierane przez Fundację za uczestnictwo w zajęciach sportowych w dyscyplinach siłowych, takich jak trójbój siłowy, korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT. Fundacja, jako organizacja pozarządowa, prowadzi działalność pożytku publicznego, której celem statutowym jest wspieranie, rozwój, promocja i upowszechnianie sportu oraz kultury fizycznej. W ramach tej działalności Fundacja prowadzi klub sportowy, organizując zajęcia w dyscyplinach siłowych, takich jak trójbój siłowy, biegi i boks. Fundacja pobiera wynagrodzenie od uczestników tych zajęć. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie pobierane przez Fundację za uczestnictwo w zajęciach sportowych korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT. Fundacja spełnia zarówno przesłanki podmiotowe, jak i przedmiotowe wymagane do zastosowania tego zwolnienia, ponieważ jest organizacją pozarządową, której celem statutowym jest działalność na rzecz rozwoju i upowszechniania sportu. Świadczone przez nią usługi są ściśle związane ze sportem, niezbędne do organizowania i uprawiania sportu, a także skierowane do osób uprawiających sport.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.24.2024.1.MMA

Fundacja, jako organizacja pozarządowa prowadząca działalność pożytku publicznego, w ramach której funkcjonuje klub sportowy, świadczy usługi ściśle związane z działalnością sportową, obejmujące organizację zajęć sportowych, w tym zawodów. Wynagrodzenie pobierane od uczestników tych zajęć korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ Fundacja spełnia wszystkie wymagane przesłanki podmiotowe oraz przedmiotowe do zastosowania tego zwolnienia.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.22.2024.2.OS

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy na budowę lub modernizację dróg lokalnych, a wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami wystawionymi na jej nazwisko. Niemniej jednak Gmina nie będzie mogła odliczyć ani odzyskać podatku VAT naliczonego na te wydatki, ponieważ drogi gminne służą do realizacji zadań własnych gminy, które są zwolnione z opodatkowania VAT. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT w zakresie udostępniania dróg publicznych ogółowi użytkowników, co wyklucza prawo do odliczenia lub zwrotu podatku VAT poniesionego na tę inwestycję.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.25.2024.1.MMA

Interpretacja dotyczy zwiększenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana zgodnie z art. 89a ust. 4 ustawy o VAT. Miasto, jako czynny podatnik VAT, świadczy usługi i dokonuje dostaw towarów opodatkowanych VAT. W przypadku, gdy niektórzy kontrahenci nie regulują należności, Miasto korzysta z tzw. "ulgi na złe długi", co pozwala na obniżenie kwot podatku należnego. Po uregulowaniu należności Miasto ma obowiązek zwiększyć podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego. Interpretacja potwierdza, że w przypadku częściowego uregulowania należności, podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego należy zwiększyć tylko w odniesieniu do tej części, która dotyczy należności głównej, a nie należności ubocznych, takich jak odsetki czy koszty odzyskiwania należności.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.86.2024.1.MK

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Powiat ... w związku z realizacją projektu zakupu pojazdu elektrycznego oraz ładowarki. Organ podatkowy uznał, że Powiat ... nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są używane do czynności opodatkowanych. Powiat ... realizuje zadania publiczne, a nie prowadzi działalności gospodarczej, co oznacza, że zakup pojazdu i ładowarki nie będzie związany z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym Powiat nie będzie mógł odliczyć podatku VAT z tego tytułu.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.852.2023.3.ŻR

Interpretacja indywidualna dotyczy utworzenia i funkcjonowania Branżowego Centrum Umiejętności (BCU) w ramach projektu finansowanego ze środków publicznych. Wnioskodawca, jako uczelnia publiczna, będzie w BCU świadczyć usługi kształcenia zawodowego oraz związane z nimi czynności. Środki finansowe otrzymywane przez Wnioskodawcę od Gminy na pokrycie wydatków związanych z realizacją tych czynności będą stanowiły podstawę opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT. Jednocześnie usługi kształcenia oraz powiązane czynności będą korzystały ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. b ustawy o VAT.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.31.2024.1.NS

Interpretacja dotyczy sprzedaży niezabudowanej działki gruntu nr 1, będącej we współwłasności podatniczki. Podatniczka, wraz z pozostałymi współwłaścicielami, podpisała przedwstępną warunkową umowę sprzedaży tej nieruchomości na rzecz spółki akcyjnej, która jest czynnym podatnikiem VAT. Dodatkowo, podatniczka udzieliła spółce pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z uzyskaniem decyzji administracyjnych oraz warunków technicznych niezbędnych do realizacji planowanej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Transakcja ta nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy, ponieważ nieruchomość ta kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT. W związku z tym, podatniczka będzie zobowiązana do naliczenia podatku VAT według właściwej stawki oraz udokumentowania tej transakcji fakturą VAT.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.50.2024.2.JŚ

Planowana przez Wnioskodawczynię sprzedaż niezabudowanych działek gruntu będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Nieruchomość ta nie korzysta ze zwolnienia od VAT, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jest przeznaczona pod zabudowę, co oznacza, że spełnia definicję "terenu budowlanego" w rozumieniu ustawy o VAT. Dodatkowo, Wnioskodawczyni nie może skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, ponieważ nieruchomość ta nie była wykorzystywana wyłącznie na cele działalności zwolnionej od VAT, a przy jej nabyciu nie przysługiwało jej prawo do odliczenia podatku naliczonego. W związku z tym Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do opodatkowania sprzedaży tej nieruchomości odpowiednią stawką VAT oraz do wystawienia faktury VAT na swoją część udziału we współwłasności nieruchomości.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.10.2024.2.KFK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Złożył wniosek o interpretację indywidualną, mając na celu uzyskanie zwolnienia z opodatkowania VAT za usługi świadczone na rzecz osób prywatnych, przy jednoczesnym rozliczaniu VAT od faktur wystawianych dla innych czynnych podatników VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, wskazując, że jako czynny podatnik VAT ma obowiązek opodatkowania wszystkich świadczonych usług, niezależnie od statusu odbiorcy. Organ podkreślił, że wybór rejestracji jako czynny podatnik VAT wiąże się z obowiązkiem opodatkowania wszystkich transakcji, co oznacza, że wnioskodawca nie ma możliwości selektywnego opodatkowywania tylko niektórych z nich.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.117.2024.1.MKW

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie braku prawa do odliczenia oraz zwrotu podatku VAT w związku z inwestycją polegającą na zakupie wyposażenia Świetlicy Wiejskiej w (...). Inwestycja ta realizowana jest w ramach zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, obejmujących zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie kultury, edukacji publicznej, kultury fizycznej i turystyki. Świetlica będzie udostępniana lokalnej społeczności nieodpłatnie i nie będzie generować przychodów dla Gminy. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gmina nie działa jako podatnik VAT, co oznacza, że nie spełnia warunku związku nabywanych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi, niezbędnego do odliczenia podatku VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.488.2023.2.AR

Interpretacja dotyczy klasyfikacji granulowanego wapna nawozowego, węglanowego z magnezem, występującego pod nazwami handlowymi "(...)", "(...)" oraz "(...)" (nawóz wapniowo-magnezowy), jako środka wapnującego (PFC 2) zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009. Produkt ten posiada oznakowanie CE i spełnia wymagania dla środków wapnujących określone w tym rozporządzeniu. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie § 11 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.171.2024.1.JSZ

Gmina realizuje projekt pn. "..." finansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt dotyczy zakupu wyposażenia do obiektu o funkcjach społeczno-kulturalnych, będącego własnością Gminy. Zakupione towary i usługi nie będą służyć działalności gospodarczej Gminy, lecz będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.490.2023.4.MC

Wnioskodawca zamierza prowadzić warsztaty edukacyjne dla dzieci i młodzieży w wieku od 6 do 19 lat. Celem tych warsztatów jest edukacja oraz uzupełnienie wiedzy zdobywanej w szkole, szczególnie w obszarach przyrody, chemii, fizyki, biologii i ekologii. Warsztaty będą oparte na metodzie nauki przez doświadczenie oraz samodzielne dochodzenie do wniosków przez uczestników. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana w PKWiU 85.5 - Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, a jej opodatkowanie powinno wynosić 23% podatku VAT.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.490.2023.3.AC

Interpretacja dotyczy klasyfikacji nawozu wapniowego o nazwach handlowych "(...)", "(...)" oraz "(...)" w kontekście ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS), aby ustalić, czy dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu 8% stawką VAT. Organ podatkowy uznał, że analizowany towar jest środkiem wapnującym (produktem nawozowym UE) oznaczonym znakiem CE, który spełnia wymogi rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu 8% stawką VAT, zgodnie z § 11 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.6.2024.2.MGO

Interpretacja dotyczy usług organizacji półkolonii przez dom kultury. Półkolonie są organizowane w czasie ferii zimowych oraz wakacji letnich, zgodnie z zasadami określonymi w przepisach o systemie oświaty. Głównym celem organizacji półkolonii jest zapewnienie dzieciom i młodzieży opieki oraz różnorodnych form wypoczynku. Usługi związane z organizacją półkolonii, w tym usługi dodatkowe, kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.597.2023.6.PM

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia, w którym A, P, C i D planują zawrzeć umowę o prowadzenie gospodarstwa rodzinnego. Zgodnie z tą umową, nieruchomości A (Szklarnia nr 1) oraz nieruchomości C i D (Szklarnia nr 2) będą wspólnie wykorzystywane przez członków rodziny do uprawy pomidorów. Umowa nie będzie stanowić umowy spółki cywilnej, a dochody z uprawy pomidorów będą przeznaczone na cele produkcyjno-gospodarcze oraz potrzeby ekonomiczne i społeczne stron umowy. Organ uznał, że w opisanym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca (C lub D) nie będzie miał statusu podatnika czynnego w zakresie podatku od towarów i usług w związku z istnieniem i funkcjonowaniem gospodarstwa rodzinnego. Wynika to z faktu, że zgodnie z umową, osobą reprezentującą gospodarstwo rodzinne, na którą będą wystawiane faktury oraz która będzie je wystawiać, będzie A. W związku z tym Wnioskodawca nie może posiadać statusu podatnika VAT w odniesieniu do tego gospodarstwa. Jednocześnie, fakt, że Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT z tytułu prowadzenia odrębnej działalności rolniczej w ramach Gospodarstwa Rolno-Ogrodniczego D, nie wpłynie na brak możliwości posiadania przez niego statusu podatnika VAT w obrębie gospodarstwa rodzinnego. Są to bowiem odrębne działalności, w pełni opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Ponadto, zawarcie umowy o prowadzenie gospodarstwa rodzinnego oraz umożliwienie A i P współkorzystania z nieruchomości Wnioskodawcy (Szklarnia nr 2) nie spowoduje obowiązku zapłaty przez Wnioskodawcę podatku VAT. Wynika to z faktu, że nie będzie to świadczenie usług podlegające opodatkowaniu, lecz jedynie współkorzystanie z nieruchomości w ramach prowadzonego gospodarstwa rodzinnego.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.636.2023.6.DS

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Wnioskodawczyni w opisanym zdarzeniu przyszłym będzie miała status czynnego podatnika podatku od towarów i usług w związku z istnieniem i funkcjonowaniem gospodarstwa rodzinnego. Zbadano również, czy pozostawanie przez A, w czasie prowadzenia gospodarstwa rodzinnego, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług z tytułu działalności rolniczej w ramach X oraz wybór Pana B jako osoby, na którą mają być wystawiane faktury w obrębie gospodarstwa rodzinnego, wpłynie na status Wnioskodawczyni jako podatnika. Organ stwierdził, że Wnioskodawczyni nie będzie miała statusu czynnego podatnika podatku od towarów i usług w związku z gospodarstwem rodzinnym, ponieważ porozumienie wskazuje, że osobą "reprezentującą" gospodarstwo, na którą będą wystawiane faktury oraz która będzie je wystawiać, jest Pan B. Dodatkowo organ uznał, że pozostawanie przez A, w czasie prowadzenia gospodarstwa rodzinnego, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług z tytułu działalności rolniczej w ramach X oraz wybór Pana B jako osoby odpowiedzialnej za wystawianie faktur w obrębie gospodarstwa rodzinnego, spowoduje, że Wnioskodawczyni nie uzyska statusu podatnika podatku od towarów i usług w ramach gospodarstwa.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.709.2023.1.MPA

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni 0,2558 ha podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Mimo że działka ta jest współwłasnością małżeńską, Pan jako współwłaściciel nie dokonuje sprzedaży w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Wynika to z faktu, że w celu przygotowania działki do sprzedaży, udzielił Pan pełnomocnictwa Kupującemu do podejmowania różnych działań, takich jak uzyskanie decyzji o pozwoleniu na budowę, decyzji na lokalizację zjazdu oraz pozwolenia na wycinkę drzew. Te działania wykraczają poza zwykły zarząd własnością i wskazują, że Pan działa jako podatnik VAT. Ponadto, działka jest obecnie wydzierżawiona Kupującemu, co również potwierdza jej wykorzystywanie w działalności gospodarczej, a nie w ramach majątku prywatnego. W związku z tym, sprzedaż działki nr 1 nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.8.2024.3.AMA

Organ podatkowy uznał, że planowana przez podatnika sprzedaż działek, które powstały z podziału działki nr 1, a ta z kolei z podziału działek nr 2 i nr 3, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działki te nie są traktowane jako majątek prywatny podatnika, lecz jako składnik majątku wykorzystywany w jego działalności gospodarczej, którą stanowi działalność rolnicza. Podatnik od 2018 r. jest czynnym podatnikiem VAT w związku z prowadzoną działalnością rolniczą. W związku z tym, sprzedaż tych działek będzie traktowana jako dostawa towarów dokonana przez podatnika w ramach działalności gospodarczej, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania podatkiem VAT.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.156.2024.1.MG

Gmina A planuje przebudowę drogi gminnej, która ma na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb mieszkańców i stanowi zadanie własne gminy. W związku z tym Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma takiego prawa, ponieważ inwestycja nie jest powiązana z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym warunek uprawniający do odliczenia podatku naliczonego nie zostanie spełniony.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.84.2024.2.WL

Interpretacja dotyczy braku możliwości obniżenia przez Uniwersytet kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu pn. "...". Uniwersytet, jako uczelnia publiczna, prowadzi działalność obejmującą kształcenie na studiach oraz działalność naukową. Efekty projektu są wykorzystywane przez Uniwersytet do czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Uniwersytetowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego projektu.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.10.2024.2.AAR

Interpretacja dotyczy statusu spółki jako podatnika VAT w związku z uczestnictwem w strukturze cash poolingu. Spółka planuje zawrzeć umowę z bankiem na prowadzenie systemu zarządzania środkami pieniężnymi dla grupy rachunków (cash pooling). W ramach tej umowy bank będzie świadczył usługi cash poolingu, polegające na zarządzaniu płynnością finansową, zarówno dla spółki, jak i dla pozostałych uczestników. Spółka nie będzie wykonywać żadnych czynności ani usług na rzecz banku lub innych uczestników w ramach tej struktury. Organ uznał, że z tytułu uczestnictwa w cash poolingu spółka nie będzie działać jako podatnik VAT, ponieważ jedynie bank będzie świadczył usługi na rzecz uczestników, a działania podejmowane przez spółkę nie będą stanowić świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.22.2024.4.EW

Interpretacja indywidualna dotyczy uznania, że wyodrębnione w Spółce Dzielonej składniki majątku, zarówno materialne, jak i niematerialne, w tym zobowiązania, związane z działalnością Wnioskodawcy polegającą na zarządzaniu i wynajmie nieruchomości niemieszkalnych, przenoszone w drodze podziału przez wydzielenie do Spółki Przejmującej, stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja ta będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.859.2023.2.KT

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z otrzymaniem przez Gminę odszkodowań za wywłaszczone niezabudowane nieruchomości gruntowe, które w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego zostały sklasyfikowane jako tereny produkcji rolnej. Gmina uzyskała odszkodowania za działki nr 1, 2, 3, 4 i 5, które były wykorzystywane do działalności gospodarczej w formie dzierżawy na cele rolne. Nieruchomości te Gmina nabyła w drodze darowizny od powiatu, nie mając możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ podatkowy uznał, że dostawa tych niezabudowanych działek gruntowych, które nie są terenami budowlanymi, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Podobnie, zwolnieniu podlegają naniesienia roślinne (zasiewy, rośliny wieloletnie) znajdujące się na tych działkach, traktowane jako części składowe gruntu.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.19.2024.2.LM

Spółka, zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą zarówno w Polsce, jak i poza jej granicami, w tym zajmuje się handlem złotem inwestycyjnym. Rozważa wprowadzenie do oferty nowych produktów wykonanych ze złota o próbie Au 0,999, które spełniają definicję złota inwestycyjnego zgodnie z art. 121 ust. 1 ustawy o VAT. Spółka zapytała, czy dostawa, wewnątrzwspólnotowe nabycie oraz import tych produktów będą objęte zwolnieniem z VAT na podstawie art. 122 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Spółki jest prawidłowe, a zatem dostawa, wewnątrzwspólnotowe nabycie i import tych produktów, które spełniają cechy złota inwestycyjnego, będą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.96.2024.1.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Powiat w związku z realizacją projektu dotyczącego ochrony powietrza, który jest współfinansowany ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ efekty projektu nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi. Prawo do odliczenia VAT przysługuje jedynie w sytuacji, gdy towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Powiat, realizując zadania publiczne, nie prowadzi działalności gospodarczej, co oznacza, że nie spełnia tego warunku. W związku z tym interpretacja uznaje stanowisko Powiatu za prawidłowe.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.56.2024.1.EK

Powiat G., jako jednostka samorządu terytorialnego, na podstawie ustawy Prawo łowieckie, wydzierżawia obwody łowieckie Kołom Łowieckim. Obwody te obejmują grunty leśne, polne oraz grunty wyłączone z dzierżawy. Koła Łowieckie zobowiązują się do racjonalnej gospodarki łowieckiej na tych gruntach. W zamian za dzierżawę Koła Łowieckie płacą Powiatowi czynsz dzierżawny. Organ podatkowy uznał, że dzierżawa obwodów łowieckich przez Powiat na rzecz Kół Łowieckich korzysta ze zwolnienia z podatku VAT, zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług. Grunty te są przeznaczone na cele rolnicze, w tym prowadzenie gospodarki łowieckiej, co spełnia warunki do zastosowania zwolnienia.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.49.2024.1.JM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, zrealizowała projekt inwestycyjny, w ramach którego nabyła fabrycznie nowy ciągnik oraz beczkę asenizacyjną. Oba te środki są wykorzystywane wyłącznie w działalności opodatkowanej VAT, polegającej na opróżnianiu przydomowych oczyszczalni ścieków oraz bezodpływowych zbiorników na nieczystości ciekłe, za co Gmina pobiera opłaty od mieszkańców. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu ciągnika i beczki asenizacyjnej, ponieważ te towary służą wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.399.2023.4.JB

Wnioskodawca zamierza prowadzić warsztaty edukacyjne dla młodzieży w wieku od 6 do 19 lat. Celem tych warsztatów jest edukacja oraz poszerzanie wiedzy, a także uzupełnienie informacji zdobywanych w szkole. Program warsztatów łączy elementy nauki, takie jak druk 3D, z aktywnymi formami zabawy i integracji grupowej. Uczestnicy zdobędą zarówno wiedzę teoretyczną, jak i praktyczne umiejętności, w tym obsługę drukarek 3D. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 85.5 - Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, a jej opodatkowanie ustalił na poziomie 23% podatku VAT.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.666.2023.2.ID

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług artystycznych, obejmujących: 1. Uczestnictwo w koncertach dla dzieci organizowanych przez gminy i domy kultury, w ramach których wykonuje taniec i śpiew. Działalność ta realizowana jest w zespole, w skład którego wchodzi ona oraz dwie inne osoby. 2. Udostępnianie muzyki wytwórni muzycznej zajmującej się sprzedażą płyt oraz publikowaniem twórczości Wnioskodawczyni na platformach muzycznych, na podstawie licencji dotyczącej autorskich praw majątkowych. 3. Dostawę nagranych przez Wnioskodawczynię płyt na rzecz wytwórni w celu ich sprzedaży. Organ uznał, że usługi związane z uczestnictwem w koncertach oraz udostępnianiem twórczości na platformach muzycznych korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT. Z kolei dostawa nagranych płyt w celu ich sprzedaży nie podlega zwolnieniu na podstawie tego przepisu, ponieważ stanowi dostawę towarów, a nie usługę kulturalną.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.640.2023.6.AR

Interpretacja dotyczy ustalenia, że w ramach gospodarstwa rodzinnego, opisanego w zdarzeniu, jedynie Pan będzie posiadał status czynnego podatnika w podatku od towarów i usług. Fakt, że E w czasie prowadzenia gospodarstwa rodzinnego pozostaje czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług z tytułu działalności rolniczej w innym gospodarstwie, nie wpłynie na Pana status podatnika w obrębie gospodarstwa rodzinnego. Zawarcie umowy o prowadzenie gospodarstwa rodzinnego oraz umożliwienie B, D i E współkorzystania z nieruchomości Pana, zabudowanej Szklarnią nr 1, nie będzie skutkować obowiązkiem zapłaty podatku od towarów i usług z tego tytułu.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.43.2024.2.JSZ

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizowała w poprzednich latach inwestycje w infrastrukturę wodną i kanalizacyjną. Infrastruktura (budowle) powstała w wyniku tych inwestycji ma być wniesiona w 2024 r. aportem do spółki, w której Gmina posiada 100% udziałów. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportem tej infrastruktury do spółki będzie czynnością opodatkowaną VAT, która nie korzysta ze zwolnienia. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do jednorazowej korekty zwiększającej, polegającej na odliczeniu 8/10 łącznej kwoty podatku VAT wynikającej z faktur dokumentujących nabycia związane z tymi inwestycjami. Korekta ta powinna być dokonana w pliku JPK_V7M za okres, w którym nastąpi aport.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.68.2024.1.AW

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia i zwrotu podatku VAT przez X w związku z realizacją projektu współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. X nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest płatnikiem podatku od towarów i usług, a towary i usługi nabyte w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 oraz art. 88 ust. 4 ustawy o VAT, X nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, co wyklucza możliwość zwrotu różnicy podatku.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.74.2024.2.RMA

Gmina (...) złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości odzyskania podatku VAT w związku z przebudową istniejącego urządzenia wodnego, jakim jest ziemny zbiornik retencyjny (staw). Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odzyskania VAT w związku z tą inwestycją, ponieważ nabywane towary i usługi będą służyły do gromadzenia wód opadowych, roztopowych oraz gruntowych w zbiorniku, który nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie taki związek nie występuje, co oznacza, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT związane z realizowaną inwestycją.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.65.2024.1.MWJ

Gmina przeprowadziła inwestycję polegającą na modernizacji budynków świetlic wiejskich w miejscowościach A i B oraz zagospodarowaniu terenu. Finansowanie inwestycji pochodziło częściowo ze środków unijnych, a częściowo z budżetu gminy. Gmina nie wykorzystuje zmodernizowanych budynków ani zagospodarowanego terenu do działalności opodatkowanej VAT. Korzystanie ze świetlic jest dla mieszkańców bezpłatne. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, zarówno w zakresie modernizacji budynków świetlic w A i B, jak i zagospodarowania terenu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.660.2023.3.MŻA

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT rozliczeń między Liderem (Spółką) a Partnerem w ramach Konsorcjum, obowiązku wystawienia faktury oraz prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał, że: 1. Rozliczenie wyniku Konsorcjum, obejmujące podział zysku lub pokrycie straty między Liderem (Spółką) a Partnerem, nie podlega opodatkowaniu VAT i może być dokumentowane notami uznaniowymi lub obciążeniowymi. Nie stanowi to dostawy towarów ani świadczenia usług, lecz jedynie techniczną czynność rachunkowo-księgową. 2. Wynagrodzenie wypłacane przez Spółkę Partnerowi za wykonanie określonych prac w charakterze podwykonawcy podlega opodatkowaniu VAT. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturze wystawionej przez Partnera. 3. Zwrot wydatków poniesionych przez Partnera w związku z działalnością Konsorcjum (kosztów ogólnych) podlega opodatkowaniu VAT. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturze wystawionej przez Partnera. 4. Zwrot kosztów ogólnych otrzymany przez Spółkę z Rachunku Konsorcjum nie będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, co oznacza, że Spółka nie ma obowiązku wystawienia faktury.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.596.2023.6.PM

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia, w którym A, B, C i D planują zawrzeć umowę o prowadzenie gospodarstwa rodzinnego. Zgodnie z tą umową, nieruchomości A (Szklarnia nr 1) oraz C i D (Szklarnia nr 2) będą wspólnie wykorzystywane do uprawy pomidorów. Umowa nie będzie traktowana jako umowa spółki cywilnej, a dochody z uprawy pomidorów zostaną przeznaczone na cele produkcyjno-gospodarcze oraz na potrzeby ekonomiczne i społeczne stron umowy. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W opisanym zdarzeniu Wnioskodawczyni (B) nie uzyska statusu podatnika czynnego w zakresie podatku od towarów i usług w związku z funkcjonowaniem gospodarstwa rodzinnego. Tylko A może być zarejestrowany jako czynny podatnik VAT reprezentujący to gospodarstwo. 2. To, że mąż Wnioskodawczyni jest czynnym podatnikiem VAT z tytułu prowadzenia odrębnej działalności rolniczej, nie wpłynie na nadanie Wnioskodawczyni statusu podatnika VAT w ramach gospodarstwa rodzinnego. 3. Zawarcie umowy o prowadzenie gospodarstwa rodzinnego oraz umożliwienie współkorzystania z nieruchomości Wnioskodawczyni i jej męża nie spowoduje obowiązku zapłaty przez Wnioskodawczynię podatku VAT.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.17.2024.2.RG

Podatniczka zawarła przedwstępną umowę sprzedaży lokalu niemieszkalnego z firmą Y Sp. z o.o., wpłacając zaliczki na tę transakcję. Po pewnym czasie umowa została rozwiązana, a zaliczki nie zostały zwrócone. Mimo to, firma Y wystawiła faktury korygujące, które obniżyły wartość zaliczek. Podatniczka zapytała, czy w tej sytuacji musi zwrócić podatek VAT wynikający z faktur zaliczkowych, mimo że wpłacone kwoty nie zostały jej zwrócone. Organ podatkowy uznał, że podatniczka jest zobowiązana do korekty podatku naliczonego z faktur zaliczkowych, ponieważ transakcja nie doszła do skutku. Brak zwrotu zaliczek oraz wystawienie faktur korygujących nie wpływają na obowiązek dokonania tej korekty.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.49.2024.1.BS

Wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Planuje sprzedaż niezabudowanej działki gruntu, która powstanie w wyniku podziału działki o nr ewidencyjnym 1. Udzielił przyszłemu nabywcy, spółce akcyjnej będącej czynnym podatnikiem VAT, pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży, w tym uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę, decyzji zezwalającej na lokalizację zjazdu oraz warunków technicznych przyłączy. Wnioskodawca wydzierżawił również nieruchomość przyszłemu nabywcy. Analizując całokształt działań Wnioskodawcy, uznano, że planowana sprzedaż nieruchomości będzie dostawą dokonywaną w ramach jego działalności gospodarczej, co podlega opodatkowaniu VAT. Sprzedaż ta nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ani pkt 2 ustawy. Wnioskodawca będzie zobowiązany do naliczenia podatku VAT od sprzedaży tej nieruchomości oraz do wystawienia faktury dokumentującej tę transakcję.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.83.2024.1.MK

Gmina planuje zmodernizować dwie świetlice wiejskie, które pełnią rolę centrum życia kulturalnego i są wykorzystywane przez mieszkańców oraz organizacje pozarządowe do celów niegospodarczych. Jako organ władzy publicznej, Gmina nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy o VAT w związku z tą inwestycją. W konsekwencji, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.46.2024.1.KK

Interpretacja dotyczy usług najmu pracowników, czyli udostępniania personelu, świadczonych przez Spółkę na rzecz kontrahentów z państw członkowskich Unii Europejskiej, z wyjątkiem Polski. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka udostępnia zagranicznym podmiotom, mającym siedzibę w krajach członkowskich UE, pracowników wyspecjalizowanych w spawalnictwie lub ślusarstwie. Organy podatkowe uznały, że te usługi nie są związane z nieruchomościami, a zatem zgodnie z ogólną zasadą wynikającą z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej. W związku z tym, usługi świadczone przez Spółkę na rzecz kontrahentów z państw członkowskich UE, innych niż Polska, podlegają opodatkowaniu w kraju siedziby kontrahenta. Dodatkowo, Spółka ma prawo wystawiać faktury ze stawką NP, jako czynności niepodlegające opodatkowaniu na terytorium Polski, oraz oznaczać je jako "odwrotne obciążenie".

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.492.2023.4.BK

Wnioskodawca zamierza świadczyć usługę prowadzenia warsztatów edukacyjnych "(...)" dla uczestników w wieku (...) lat. Celem warsztatów jest edukacja oraz uzupełnienie i poszerzenie wiedzy zdobywanej w szkole. Zajęcia będą realizowane zgodnie z podstawą programową z zakresu (...) i będą miały charakter interaktywny, z zastosowaniem (...). Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 85.5 "Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji" oraz ustalił, że podlega ona opodatkowaniu stawką VAT 23%.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.65.2024.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla kapsułek sklasyfikowanych jako suplement diety. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zaklasyfikować do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy, stawka podatku VAT dla tego produktu wynosi 8%.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.61.2024.1.AP

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni 0,3000 ha przez Pana będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Mimo że działka jest niezabudowana, w momencie sprzedaży stanie się terenem budowlanym, ponieważ Kupująca spółka uzyska decyzję o warunkach zabudowy oraz pozwolenie na budowę obiektu handlowo-usługowego. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, Pan będzie działał jako podatnik VAT, podejmując szereg działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, które wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż działki będzie opodatkowana podatkiem VAT według odpowiedniej stawki.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.648.2023.2.ESD

Sprzedaż działki o powierzchni około (...) ha, wydzielonej z działki nr (...), będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Wnioskodawca, udzielając pełnomocnictwa kupującej spółce do wykonania działań związanych z przygotowaniem działki do sprzedaży, wykazał aktywność w zakresie zbycia prawa własności, porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. W związku z tym, Wnioskodawca będzie traktowany jako podatnik VAT w odniesieniu do tej transakcji. Na moment sprzedaży wydzielona działka będzie terenem budowlanym, co uniemożliwi skorzystanie ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, nie będzie możliwe skorzystanie ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, ponieważ nabycie działki nr (...) nie było opodatkowane podatkiem VAT.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.167.2024.1.KW

Gmina prowadzi projekt modernizacji świetlicy w Centrum Kultury, który jest ogólnodostępny i niekomercyjny. Celem projektu jest rozwój infrastruktury kulturalnej dla mieszkańców. Towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do działalności gospodarczej Gminy, lecz jedynie do realizacji jej zadań własnych wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków poniesionych na ten projekt.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.58.2024.2.AKR

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca wraz z małżonką posiadają w ramach wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej niezabudowane działki gruntu, które zamierzają sprzedać. Wnioskodawca udzielił pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy do podejmowania działań związanych z uzyskaniem decyzji i pozwoleń niezbędnych do realizacji inwestycji na tych działkach. Dodatkowo Wnioskodawca wydzierżawił nieruchomość przyszłemu nabywcy. Organ ocenił, że planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż nieruchomości będzie dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Wnioskodawca wystąpi w tej transakcji jako podatnik VAT. Nieruchomość nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jest przeznaczona pod zabudowę, co oznacza, że spełnia definicję terenu budowlanego. Ponadto Wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, gdyż nieruchomość nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku VAT, a przy jej nabyciu nie przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego. W związku z tym Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT na sprzedaż nieruchomości w części przypadającej na jego udział jako współwłaściciela.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.682.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy możliwości dokumentowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, a także przechowywania faktur i paragonów fiskalnych wyłącznie w formie elektronicznej. Spółka świadczy usługi krótkotrwałego zakwaterowania w apartamentach wakacyjnych, które są opodatkowane stawką VAT w wysokości 8%. Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej jest realizowana z wykorzystaniem kasy rejestrującej. Spółka planuje wprowadzenie elektronicznej archiwizacji dokumentów sprzedażowych, co obejmuje przechowywanie wystawianych faktur sprzedażowych w formie pliku PDF oraz elektronicznej kopii paragonu fiskalnego. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Transakcje z osobami fizycznymi oraz rolnikami ryczałtowymi, którzy dokonują płatności bezgotówkowych (np. kartą płatniczą, BLIK, przelewem bankowym), mogą być dokumentowane wyłącznie fakturami, z pominięciem fiskalizacji. 2. Wystawianie faktur dla podatników oraz paragonów i faktur (z atrybutem FP) dla osób fizycznych i rolników ryczałtowych jest zgodne z przepisami ustawy o VAT. 3. Przechowywanie faktur i paragonów fiskalnych wyłącznie w formie elektronicznej, bez obowiązku ich drukowania, jest zgodne z obowiązującymi przepisami. Organ uznał zatem stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.405.2023.4.IH

Wnioskodawca planuje prowadzenie warsztatów dla nauczycieli, mających na celu zapoznanie ich z podstawami wykorzystania technologii (...) w edukacji szkolnej. Uczestnicy kursu zdobędą umiejętności projektowania i przygotowywania plików (...), poznają możliwości zastosowania (...) w edukacji oraz zrealizują grupowy, interdyscyplinarny projekt. Po ukończeniu kursu nauczyciele będą umieli samodzielnie obsługiwać (...), zapoznają się z popularnymi bazami (...) i nauczą się je wykorzystywać, a także zdobędą podstawową wiedzę o (...) oraz będą gotowi do samodzielnej pracy z technologią (...) w trakcie zajęć lekcyjnych. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się jako pozaszkolna forma edukacji i powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 14.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.72.2024.2.JS

Gmina Miejska ... zrealizowała projekt pn. "..." z dofinansowaniem z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, którego celem była poprawa zrównoważonej mobilności mieszkańców oraz turystów poprzez zakup dwóch niskoemisyjnych autobusów. Użytkowanie całej infrastruktury oraz przejazdy autobusami są całkowicie bezpłatne zarówno dla mieszkańców, jak i turystów, co skutkuje brakiem przychodów dla Gminy z tego tytułu. W związku z realizacją projektu, Gmina Miejska ... zadała pytanie dotyczące możliwości odzyskania poniesionego podatku VAT na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy odpowiedział, że Gminie Miejskiej ... nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji. Decyzja ta opiera się na stwierdzeniu, że Gmina nie wykorzystuje nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT, lecz do realizacji zadań własnych w zakresie lokalnego transportu zbiorowego, które są zwolnione z opodatkowania. Dodatkowo, jako organ władzy publicznej, Gmina nie działa w charakterze podatnika VAT w rozumieniu przepisów ustawy.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.15.2024.1.KP

Podatnik, który prowadzi działalność bankową, zamierza zmienić swoją główną siedzibę. Mimo przeprowadzonej akcji informacyjnej, mogą wystąpić przypadki, w których kontrahenci będą wystawiać faktury na adres dotychczasowej siedziby podatnika, która pozostanie jednym z miejsc prowadzenia działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że w takiej sytuacji podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z tych faktur, bez konieczności uzyskiwania ich korekt lub wystawiania not korygujących. Organ uznał, że wskazanie na fakturze adresu miejsca prowadzenia działalności, zamiast aktualnego adresu siedziby, stanowi jedynie wadę techniczną, która nie wyklucza możliwości weryfikacji transakcji oraz prawidłowego określenia nabywcy, co z kolei nie wpływa na prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.52.2024.1.AKA

Gmina stara się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację przedsięwzięcia dotyczącego odbioru, transportu oraz utylizacji wyrobów zawierających azbest, które zostały pozyskane od indywidualnych mieszkańców gminy. Przedsięwzięcie to jest realizowane w ramach rządowego programu "Program oczyszczania kraju z azbestu na lata 2009-2032". Gmina nie pobiera od mieszkańców żadnych opłat za świadczone usługi, a finansowanie projektu odbywa się w 90% z dotacji oraz w 10% ze środków własnych gminy. Mieszkańcy jedynie składają wnioski o udział w programie, nie zawierając formalnych umów z gminą. Organ podatkowy ocenił, że działania gminy w tym zakresie nie są uznawane za działalność gospodarczą, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu VAT, a uzyskana dotacja nie wpływa na podstawę opodatkowania. Gmina nie będzie miała także możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją tego przedsięwzięcia.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.157.2024.1.KT

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, przystąpiła do realizacji strategicznego projektu pn. "..." mającego na celu poprawę jakości powietrza oraz efektywności energetycznej na swoim terenie. Projekt ten jest finansowany ze środków Unii Europejskiej, Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz wkładu własnego gminy. W ramach realizacji projektu gmina ponosi wydatki, w tym na utworzenie stanowiska doradcy gminnego ds. poprawy jakości powietrza i efektywności energetycznej. W związku z powyższym gmina wystąpiła z zapytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od towarów i usług nabytych w ramach realizacji tego projektu. Organ podatkowy odpowiedział, że gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od tych wydatków, ponieważ nie będą one wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, lecz jedynie do realizacji zadań publicznych związanych z ochroną środowiska oraz gospodarką komunalną. Wydatki te nie są związane z działalnością gospodarczą gminy, co oznacza, że nie spełniają warunku uprawniającego do odliczenia VAT naliczonego.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.597.2019.6.MSO

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach realizacji inwestycji dotyczącej odnawialnych źródeł energii, Gmina dokonała zakupu oraz montażu urządzeń fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych, pomp ciepła oraz kotłów na biomasę w budynkach stanowiących własność mieszkańców gminy. Instalacje te zostały zrealizowane na podstawie umowy o roboty budowlane z wyłonionymi wykonawcami, od których Gmina nabyła usługi dostawy i montażu tych instalacji. Gmina miała wątpliwości co do obowiązku zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do usług montażu pomp ciepła, kotłów na biomasę oraz kolektorów słonecznych nabytych od wykonawców, a także w kontekście rozliczenia VAT w drodze odwrotnego obciążenia z tytułu nabycia od wykonawcy urządzeń fotowoltaicznych oraz usług związanych z ich dostawą i montażem. Organ podatkowy wskazał, że Gmina nie jest zobowiązana do stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do usług nabytych od wykonawców, ponieważ Gmina pełniła rolę inwestora, a nie generalnego wykonawcy, a wykonawcy nie działali jako podwykonawcy w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Dodatkowo, usługi montażu urządzeń fotowoltaicznych nie podlegają mechanizmowi odwrotnego obciążenia, ponieważ nie zostały wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT. W związku z powyższym, stanowisko Gminy w obu tych kwestiach zostało uznane za prawidłowe.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.9.2024.2.KW

Interpretacja indywidualna dotyczyła prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabytych usług związanych z organizowaną przez Spółkę imprezą oraz obowiązku opodatkowania nieodpłatnego udostępnienia tych usług. Organ podatkowy stwierdził, że Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabytych usług związanych z organizacją imprezy, ponieważ wydatki te nie wykazują ani bezpośredniego, ani pośredniego związku z działalnością opodatkowaną prowadzoną przez Spółkę. Ponadto, Organ uznał, że Spółka nie jest zobowiązana do opodatkowania nieodpłatnego udostępnienia usług nabytych w związku z organizacją imprezy, co wynika z braku prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tych usług.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.112.2024.1.MKW

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt "(...)" w ramach swoich zadań własnych, nie pobierając odpłatności od mieszkańców. Celem projektu jest integracja społeczności lokalnej, a jego realizacja nie wiąże się z prowadzeniem działalności gospodarczej przez Gminę. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z tym projektem, ponieważ nie spełnia warunków do uznania jej za podatnika podatku od towarów i usług w rozumieniu ustawy o VAT w kontekście tej operacji.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.30.2024.2.AWY

Interpretacja dotyczy prawa A. Sp. z o.o. (Wnioskodawca) do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wniesieniem przez B. S.A. (Wspólnik) zorganizowanej części przedsiębiorstwa (Dział C.) do Wnioskodawcy. Organ uznał, że Wnioskodawca, jako następca prawny Wspólnika w zakresie podatku VAT, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur otrzymanych od Dnia Aportu, które dotyczą nabyć dokonanych przez Wspólnika przed Dniem Aportu na potrzeby Działu C. Wspólnik natomiast nie ma prawa do odliczenia tego podatku.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.25.2024.3.NR

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, oferuje usługę remontu przyłącza wodociągowego dla swoich klientów. Usługa ta obejmuje realizację robót ziemnych oraz instalacyjnych, mających na celu poprawę stanu technicznego przyłącza wodociągowego, jak również przywrócenie pierwotnego stanu terenu. Istotnym aspektem tej usługi jest jej bezpośredni związek z procesem dostarczania wody przez Wnioskodawcę. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do grupowania PKWiU 36.00.20.0, które odnosi się do "Usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", ustalając dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.29.2024.2.AB

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) transakcji sprzedaży nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym. Ważne aspekty to: 1. Sprzedający nie jest podatnikiem VAT w związku ze sprzedażą nieruchomości, ponieważ nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a nieruchomość ta stanowi jego majątek prywatny. 2. Dostawa budynku mieszkalnego jednorodzinnego korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż od pierwszego zasiedlenia budynku do jego sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata. 3. Dostawa gruntu, na którym znajduje się budynek, również będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy o VAT. 4. Strony transakcji mają jednak możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania dostawy budynku na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 ustawy o VAT.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.489.2023.4.MS

Interpretacja dotyczy zaklasyfikowania nawozu wapniowego o nazwach handlowych "Środek wapnujący (Liming Agent)" oraz "Wapno nawozowe (Liming Agent)" do kategorii produktów nawozowych UE - środków wapnujących (PFC 2) zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009. Wnioskodawca przedstawił szczegółowy opis produktu, który jest granulowanym środkiem wapnującym przeznaczonym do stosowania na wszystkich rodzajach gleb. Produkt ten posiada oznakowanie CE oraz spełnia wymagania określone w rozporządzeniu 2019/1009. W związku z powyższym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie przepisów obniżających stawkę VAT dla środków wapnujących.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.26.2024.3.EZ

Wnioskodawca, jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę zbiorowego zaopatrzenia w wodę, polegającą na dostarczaniu wody z sieci wodociągowej do nieruchomości odbiorców. Miernikiem tej usługi jest jednostka objętości wody. Wnioskodawca jest właścicielem lub zarządcą sieci wodociągowej i posiada umowę z nabywcą na dostarczanie wody. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 36.00.20.0, dotyczącej "Usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", ustalając stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.33.2024.2.DS

Interpretacja odnosi się do sprzedaży działek gruntowych, które wnioskodawczyni nabyła w drodze spadku w 2005 roku. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej, nie jest czynnym podatnikiem VAT ani rolnikiem ryczałtowym. Działki nie były wykorzystywane w ramach działalności gospodarczej, a także nie przewiduje się ponoszenia nakładów na ich uzbrojenie czy uatrakcyjnienie. Wnioskodawczyni zamierza jedynie podzielić działkę i sprzedać część z nich za pośrednictwem biura nieruchomości. Organ podatkowy wskazał, że w tej sytuacji wnioskodawczyni nie będzie działać jako podatnik VAT, a sprzedaż działek nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.49.2024.2.KOM

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką działki gruntu nr 1, którą nabyła w drodze darowizny do majątku osobistego. Część tej działki została wydzierżawiona spółce, która planuje jej zakup w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni zobowiązała się do sprzedaży spółce nieruchomości o powierzchni około 0,2310 ha, która zostanie wydzielona z działki nr 1. W celu realizacji inwestycji na tej działce, Wnioskodawczyni udzieliła spółce pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z uzyskaniem niezbędnych decyzji i pozwoleń. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w wydzielonej działce będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawczyni będzie działać jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy. Działania Wnioskodawczyni, w tym udzielenie pełnomocnictwa spółce, wykraczają poza zwykłe wykonywanie prawa własności i wskazują, że sprzedaż będzie miała miejsce w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Dodatkowo, działka nr 1 jest przeznaczona pod zabudowę usługową, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.110.2024.1.MK

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją przez Miasto i Gminę zadania pn. "(...)", które jest częścią poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w ramach działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER", objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Organ podatkowy uznał, że Miasto i Gmina nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ realizowane zadanie dotyczy wykonywania zadań własnych gminy, a rezultaty tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.29.2024.3.DS

Wnioskodawca, jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, oferuje usługę zbiorowego odprowadzania ścieków poprzez własną sieć kanalizacyjną. Dodatkowo, na podstawie pisemnego wniosku nabywcy, świadczy usługę udrożnienia przewodów kanalizacji sanitarnej. Usługa ta polega na dojeździe do klienta oraz podjęciu działań w miejscu wskazanym przez klienta, mających na celu udrożnienie przewodu kanalizacyjnego, którym odprowadzane są ścieki z nieruchomości, przy użyciu specjalistycznego pojazdu. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do kategorii PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków", co skutkuje zastosowaniem stawki podatku VAT w wysokości 8%.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.39.2024.1.RG

Interpretacja dotyczy uprawnienia Spółki do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług, które były niezbędne do realizacji sieci kanalizacji sanitarnej oraz sieci wodociągowych w ramach inwestycji prowadzonej przez Miasto. Organ podatkowy wskazał, że Spółka nie ma prawa do odliczenia tego podatku, ponieważ faktury potwierdzające wydatki związane z tą inwestycją były wystawiane na Miasto, a nie na Spółkę. Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie podatnikowi, na którego nazwisko zostały wystawione faktury dokumentujące nabycie towarów i usług.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.359.2019.8.AB

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) w kontekście montażu systemów odnawialnych źródeł energii (OZE) na prywatnych nieruchomościach mieszkańców, realizowanego przez gminę. Gmina uzyskała dofinansowanie na ten projekt, a mieszkańcy wnoszą wkład własny, który pokrywa część kosztów. Organ podatkowy stwierdził, że gmina nie działa jako podatnik VAT w związku z realizacją tego projektu z następujących powodów: 1) Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ nie zamierza regularnie świadczyć usług montażu OZE, nie zatrudnia pracowników do tego celu, a wkład mieszkańców pokrywa jedynie część kosztów, podczas gdy pozostała część finansowana jest ze środków publicznych. 2) Gmina nie dokonuje odpłatnej dostawy towarów ani świadczenia usług na rzecz mieszkańców, gdyż wkład mieszkańców nie jest wynagrodzeniem, lecz jedynie częściowym pokryciem kosztów, a gmina nie osiąga zysku z tej działalności. 3) Dofinansowanie otrzymane przez gminę nie stanowi podstawy opodatkowania VAT, ponieważ nie jest związane z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu. W związku z powyższym, organ uznał stanowisko gminy za prawidłowe, stwierdzając, że montaż OZE na nieruchomościach mieszkańców nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.106.2024.2.NW

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją zadania inwestycyjnego pn.: "(...)", stosując prewspółczynnik VAT dla działalności wodociągowej i kanalizacyjnej. Prewspółczynnik ten powinien być obliczony na podstawie rzeczywistych danych dotyczących zużycia wody oraz ilości odprowadzonych ścieków. Taka metoda umożliwia wyeliminowanie z kalkulacji prewspółczynnika czynników, które nie są związane z wykorzystaniem infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, co najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności Gminy w tym obszarze.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.616.2023.2.GK

Interpretacja dotyczy wewnątrzwspólnotowego nabycia nowego jachtu przez czynnego polskiego podatnika VAT, który zadał cztery pytania. Po pierwsze, czy obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia jachtu powstanie zgodnie z art. 20 ust. 9 ustawy o VAT, tj. z chwilą otrzymania jachtu, nie później jednak niż z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej (A. AB)? Po drugie, czy przysługiwać będzie pełne prawo do odliczenia podatku VAT w związku z wewnątrzwspólnotowym nabyciem jachtu? Po trzecie, czy prawo do odliczenia podatku VAT w związku z wewnątrzwspólnotowym nabyciem jachtu będzie przysługiwać w okresie, w którym zostanie wykazany podatek należny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia jachtu? Po czwarte, czy w związku z wewnątrzwspólnotowym nabyciem jachtu nie będzie ciążyć na podatniku obowiązek złożenia VAT-23 i wpłacenia podatku VAT na rachunek właściwego organu podatkowego w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego? Organ uznał, że stanowisko podatnika w zakresie pytania nr 1 jest prawidłowe - obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia jachtu powstanie z chwilą otrzymania jachtu, nie później jednak niż z chwilą wystawienia faktury przez A. AB. W odniesieniu do pytań nr 2 i 3, organ potwierdził, że podatnikowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wewnątrzwspólnotowym nabyciem jachtu. Natomiast w zakresie pytania nr 4, organ stwierdził, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe - podatnik będzie zobowiązany do złożenia informacji VAT-23 oraz wpłacenia podatku VAT w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.753.2023.2.ALN

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku VAT, planuje realizację zadania polegającego na rozbudowie istniejącej infrastruktury sportowej, obejmującego wykonanie instalacji fotowoltaicznej, która będzie zasilać system nawodnienia boiska oraz wspierać zasilanie istniejącego budynku klubowego. Gmina stanie się prosumentem energii odnawialnej, a instalacja fotowoltaiczna będzie klasyfikowana jako mikroinstalacja. Wprowadzenie energii elektrycznej wytworzonej w tej instalacji do sieci będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym Gmina uzyska prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na montaż instalacji fotowoltaicznej, w zakresie, w jakim wydatki te będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. Z kolei Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na inne elementy infrastruktury sportowej, które będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.20.2024.3.MK

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, oferuje usługę likwidacji przyłącza kanalizacyjnego. Zakres tej usługi obejmuje dojazd do nieruchomości, przeprowadzenie prac ziemnych oraz inne czynności mające na celu trwałe usunięcie przyłącza kanalizacyjnego z terenu, w tym odcięcie go od sieci kanalizacyjnej. Dodatkowo, usługa ta zawiera również przywrócenie terenu do stanu poprzedniego. Organ podatkowy stwierdził, że przedmiotowa usługa powinna być zakwalifikowana zgodnie z PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz podlegać opodatkowaniu stawką 8% podatku VAT.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-3.4012.573.2019.8.AKA

Organ podatkowy ocenił, że stanowisko Gminy dotyczące skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w zakresie podatku od towarów i usług jest błędne. Organ stwierdził, iż Gmina, realizując dostawy i usługi na rzecz mieszkańców w ramach projektu instalacji systemów odnawialnych źródeł energii (OZE), nie prowadzi działalności gospodarczej i nie działa jako podatnik VAT. W związku z tym, organ uznał, że ustalanie, czy podstawą opodatkowania w kontekście realizacji projektu są jedynie wpłaty od mieszkańców, czy też należy uwzględnić dodatkowo otrzymane dofinansowanie, jest bezprzedmiotowe. Organ orzekł, że Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, a jej działania mają na celu realizację interesu społecznego, a nie generowanie zysku.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.9.2024.2.AMA

Interpretacja indywidualna wskazuje, że stanowisko Pani w kwestii oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zakresie podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe w odniesieniu do braku uznania Pani za podatnika podatku VAT w kontekście dostawy działki nr 1. Jednocześnie interpretacja uznaje to stanowisko za prawidłowe w zakresie nieobjęcia zwolnieniem od podatku VAT dostawy tej działki, co skutkuje opodatkowaniem tej transakcji.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.39.2024.2.MM

Interpretacja wskazuje, że spółka A sp. z o.o. nie ma obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności ani umieszczania na fakturach adnotacji "mechanizm podzielonej płatności" w odniesieniu do sprzedaży towarów o kodach CN: 7604 21 00 00, 7604 29 90 00, 7610 10 00 00, 8302 49 00 90, 3916 90 10. Wskazane towary nie figurują w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, który zawiera zamkniętą listę towarów i usług objętych obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko spółki jest zgodne z obowiązującymi przepisami.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.34.2024.3.BK

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, realizuje usługę wykonania przyłącza kanalizacyjnego dla klienta, który składa wniosek o podłączenie do jego sieci kanalizacyjnej. Usługa ta obejmuje prace ziemne oraz instalacyjne, mające na celu budowę przyłącza kanalizacyjnego, a także przywrócenie terenu do stanu poprzedniego. Efektem wykonanej usługi jest połączenie nieruchomości klienta z siecią kanalizacyjną Wnioskodawcy, co umożliwia odprowadzanie ścieków. Usługa została sklasyfikowana w PKWiU 37 i zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT oraz poz. 26 załącznika nr 3 do ustawy, podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.60.2024.1.AKR

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, planuje przeprowadzenie zadania polegającego na usunięciu zdemontowanych wyrobów zawierających azbest, które są składowane na jej terenie. Zadanie to wpisuje się w zakres zadań własnych Gminy dotyczących ochrony środowiska. Gmina nie przewiduje uzyskania żadnych przychodów ani dochodów z realizacji tego przedsięwzięcia. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego VAT poniesionego w związku z tym zadaniem, ponieważ nie jest ono związane z działalnością opodatkowaną Gminy.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.85.2024.1.MG

Stowarzyszenie, które nie jest podatnikiem VAT, realizuje projekt budowy świetlicy wielopokoleniowej, przeznaczonej do nieodpłatnego udostępniania mieszkańcom oraz innym podmiotom. Inwestycja ta nie ma na celu wykonywania działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach związanych z realizacją tego projektu.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.73.2024.1.AWY

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1/1 o powierzchni 0,2085 ha przez wnioskodawcę będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ w momencie sprzedaży działka ta będzie uznawana za teren budowlany zgodnie z definicją zawartą w ustawie. Wnioskodawca wystąpi jako podatnik VAT, prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy, z uwagi na podjęte działania mające na celu przygotowanie działki do sprzedaży, które wykraczają poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.124.2024.1.EB

Gmina (...) złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. "(...)", który ma na celu zagospodarowanie terenu nowymi obiektami o funkcjach rekreacyjnych i turystycznych. Gmina wskazała, że w trakcie realizacji tego projektu nie ma możliwości odzyskania uiszczonego podatku VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wydatki związane z realizacją projektu nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi VAT. Gmina nie planuje pobierać żadnych opłat za korzystanie z nowo powstałej infrastruktury, a zatem nie będzie działać jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.707.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy zasadności wystawienia faktury oraz jej ujęcia w rejestrze VAT i Jednolitym Pliku Kontrolnym, a także możliwości odliczenia podatku naliczonego w kontekście uczestnictwa Spółki w programie lojalnościowym, który jest organizowany przez agencję marketingową na zlecenie dostawcy towarów (Sponsora). Spółka otrzymuje nagrody rzeczowe w zamian za punkty zgromadzone w aplikacji, przy czym nie jest zobowiązana do dokonywania płatności. Organ podatkowy wskazał, że w tej sytuacji nie dochodzi do odpłatnej dostawy towarów, co powinno być udokumentowane fakturą. W związku z tym Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych przez Organizatora, a także nie powinna ich uwzględniać w rejestrze VAT oraz Jednolitym Pliku Kontrolnym. Organ uznał, że Spółka ma prawo wystąpić do Organizatora o dokonanie korekty takich faktur.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.619.2023.3.GK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, A. Sp. z o.o. (Pożyczkodawca) udzielała oraz planuje w przyszłości udzielać pożyczek P.S. (Pożyczkobiorcy) za wynagrodzeniem w postaci odsetek. Pożyczkodawca jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT w Polsce i prowadzi działalność gospodarczą. Pożyczkobiorca, będący osobą fizyczną, otrzymuje pożyczki do majątku prywatnego, a nie w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że udzielanie pożyczek przez Pożyczkodawcę stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jednakże usługi te korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Pożyczkodawca nie zrezygnował z tego zwolnienia i nie zamierza tego uczynić w przyszłości.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.77.2024.2.AA

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej, mający na celu zwiększenie dostępności oraz jakości usług publicznych świadczonych przez urzędy JST poprzez wprowadzenie nowych e-usług oraz informatyzację procedur wewnętrznych. W związku z tym Gmina zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia i odzyskania podatku VAT od realizowanego projektu. Organ podatkowy wskazał, że Gmina, uczestnicząc w projekcie mającym na celu poprawę jakości świadczenia usług publicznych, działa jako organ władzy publicznej, a realizacja projektu jest związana z wykonywaniem zadań własnych. W związku z powyższym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.7.2024.2.DS

Wnioskodawca, będący współwłaścicielem niezabudowanej działki, planuje jej sprzedaż. Udzielił on pełnomocnictwa Kupującej Spółce do realizacji szeregu działań mających na celu zwiększenie atrakcyjności działki, w tym uzyskanie decyzji o pozwoleniu na budowę, decyzji o lokalizacji zjazdu oraz pozwolenia na wycinkę drzew. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT w związku ze sprzedażą udziałów w działce, ponieważ jego działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i przybierają formę zorganizowanej aktywności w zakresie obrotu nieruchomościami, co jest zbliżone do działań podmiotów profesjonalnie zajmujących się tym rodzajem obrotu. Na dzień sprzedaży działka będzie kwalifikować się jako teren budowlany, co oznacza, że sprzedaż udziałów w niej nie będzie objęta zwolnieniem z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.65.2024.1.ŻR

Wnioskodawca, będący członkiem zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, zawarł z tą spółką umowę o świadczenie usług zarządzania. Na mocy tej umowy Wnioskodawca wykonuje usługi zarządzania, wykorzystując zasoby rzeczowe, finansowe oraz organizacyjne spółki. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, nie jest przedsiębiorcą ani zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy ocenił, że usługi zarządzania świadczone przez Wnioskodawcę na podstawie umowy ze spółką nie mieszczą się w definicji działalności gospodarczej, jaką określa ustawa o podatku od towarów i usług. W związku z tym Wnioskodawca nie jest podatnikiem VAT w kontekście wykonywanych usług. Organ podkreślił, że czynności Wnioskodawcy, wynikające z umowy, są realizowane przy użyciu infrastruktury oraz organizacji wewnętrznej spółki, co nie wiąże się z ponoszeniem przez Wnioskodawcę ryzyka gospodarczego i ekonomicznego, ani z odpowiedzialnością wobec osób trzecich. Umowa zawiera postanowienia przypominające stosunek pracy, w ramach którego Wnioskodawca jest związany z spółką regulacjami dotyczącymi warunków wykonywania czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności spółki wobec osób trzecich. W związku z powyższym, świadczenie przez Wnioskodawcę usług zarządzania na podstawie tej umowy nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.623.2023.1.RST

Spółka z siedzibą w Niemczech, zarejestrowana jako podatnik VAT w Polsce, prowadzi międzynarodową działalność gospodarczą, która umożliwia klientom, w tym firmom transportowym, nabywanie towarów, takich jak paliwo oraz inne towary i usługi związane z pojazdami. Współpracuje z stacjami paliw oraz warsztatami serwisowymi, określanymi jako "Partner" lub "Partnerzy", w 24 państwach członkowskich UE. Na terytorium Polski Spółka dokonuje sprzedaży towarów i usług zarówno polskim podatnikom VAT, jak i podmiotom, które nie są zarejestrowane do podatku VAT w Polsce. Spółka nabywa w Polsce różne Usługi, w tym usługi na stacjach paliw związane z pojazdami, usługi myjni samochodowej, usługi serwisowe związane z pojazdami, a także opłaty drogowe i parkingowe, oraz Usługi wsparcia, które są świadczone przez Drugiego Dostawcę w celu wsparcia administracyjnych procesów biznesowych Spółki. Organ podatkowy ustalił, że Spółka nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, co skutkuje tym, że Usługi oraz Usługi wsparcia, opodatkowane zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, w szczególności te, które nie są związane z nieruchomościami, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce. W związku z tym Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tych usług.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.125.2024.1.MG

Stowarzyszenie A, jako organizacja pozarządowa, prowadzi działalność statutową zarówno nieodpłatną, jak i odpłatną w ramach działalności pożytku publicznego. W ramach realizacji umowy dotyczącej wyposażenia stanowiska pracy osoby niepełnosprawnej zatrudnionej na określonym stanowisku, Stowarzyszenie nie będzie miało prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu podatku VAT wynikającego z faktur związanych z zakupem wyposażenia realizowanym w związku z tą umową. Przyczyną tego stanu rzeczy jest fakt, że nabyte wyposażenie będzie wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku VAT, a nie do czynności opodatkowanych. W związku z tym, Stowarzyszenie nie spełnia przesłanek do odliczenia podatku naliczonego.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.22.2024.2.KO

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) transakcji sprzedaży zabudowanej nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie jest podatnikiem VAT. Zgodnie z ustaleniami, Sprzedająca nabyła nieruchomość w 1994 roku w wyniku zniesienia współwłasności, a budynek mieszkalny usytuowany na tej nieruchomości był użytkowany przez jej rodzinę od 1983 roku. Nieruchomość ta nie była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej. Sprzedająca udzieliła Spółce, będącej podatnikiem VAT, pełnomocnictwa do przeprowadzenia szeregu czynności związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży, w tym uzyskania decyzji o warunkach zabudowy, audytu dokumentacji projektowej oraz uzyskania warunków przyłączenia do sieci. Mimo tych działań, Sprzedająca nie prowadziła profesjonalnej działalności w zakresie obrotu nieruchomościami. W interpretacji stwierdzono, że w związku z udzieleniem pełnomocnictwa oraz podejmowanymi przez Spółkę czynnościami, Sprzedająca będzie działać w charakterze podatnika VAT przy sprzedaży nieruchomości. W związku z tym, dostawa tej nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Jednocześnie, interpretacja wskazuje, że dostawa budynku mieszkalnego będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nieruchomość ta nie była przedmiotem pierwszego zasiedlenia. Zwolnienie to obejmie również dostawę gruntu, na którym posadowiony jest budynek, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT. Ponadto, interpretacja wskazuje, że Sprzedająca będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż nieruchomości oraz do rozliczenia tej transakcji w deklaracji podatkowej VAT (JPK_V7M).

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.53.2024.1.AJ

Interpretacja dotyczy produktu klasyfikowanego jako "suplement diety" w formie kapsułek, który zawiera m.in. olej. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%. Podstawą prawną tego stanowiska są przepisy art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.55.2024.2.MKA

Wnioskodawca oraz jego małżonka są współwłaścicielami działki gruntu nr 1/1. Wnioskodawca planuje sprzedaż części tej działki o powierzchni 0,2310 ha. Działka ta jest niezabudowana, jednak zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego przeznaczona jest pod zabudowę usługową. Dodatkowo, w momencie sprzedaży działka będzie objęta decyzją o warunkach zabudowy. Wnioskodawca nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie prowadził działalności gospodarczej na tej działce. W celu zrealizowania sprzedaży udzielił pełnomocnictwa spółce kupującej, która podejmie działania mające na celu przygotowanie działki do sprzedaży, w tym uzyskanie niezbędnych decyzji administracyjnych do realizacji inwestycji. Organ podatkowy stwierdził, że ze względu na charakter działki oraz aktywność Wnioskodawcy w zakresie jej przygotowania do sprzedaży, transakcja ta będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT i nie będzie korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ uznał, że Wnioskodawca będzie działał w charakterze podatnika VAT w związku z tą transakcją.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.8.2024.3.AS

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę odbioru technicznego sieci wodociągowej. Usługa ta obejmuje dojazd do lokalizacji sieci, weryfikację zgodności wykonanej sieci z projektem oraz sporządzenie pisemnego protokołu. Ma ona związek z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę, ponieważ po odbiorze sieć wodociągowa zostanie przyłączona do systemu Wnioskodawcy, co umożliwi rozszerzenie usług dostarczania wody dla nowych klientów. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być klasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.839.2023.2.MGO

Sprzedaż przez Wnioskodawcę niezabudowanej nieruchomości, obejmującej działkę ewidencyjną nr 1 oraz 1/2 udziału w działce gruntu, która zostanie wydzielona z działki nr 2, będących we współwłasności małżeńskiej, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca występuje jako podatnik VAT, ponieważ podejmie działania typowe dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, w tym udzielenie kupującemu pełnomocnictwa do realizacji formalności związanych z inwestycją na tych działkach oraz oddanie działki nr 1 w dzierżawę. W związku z powyższym, sprzedaż tych nieruchomości nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ani nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.5.2024.2.AS

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT w kontekście realizacji projektu inwestycyjnego przez Nadleśnictwo, które jest jednostką organizacyjną Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe. Nadleśnictwo, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą, a jednocześnie wykonuje czynności wyłączone z systemu VAT w ramach realizacji "misji Lasów Państwowych". Projekt inwestycyjny, na który Nadleśnictwo uzyskało dofinansowanie z Unii Europejskiej, ma na celu adaptację ekosystemów leśnych do zmian klimatycznych poprzez rozwój małej retencji. Realizacja tego projektu, w tym budowa niezbędnej infrastruktury, ma na celu ograniczenie negatywnych skutków zjawisk naturalnych, takich jak susze, pożary oraz powodzie. Wydatki inwestycyjne ponoszone przez Nadleśnictwo są dokumentowane fakturami, na których naliczony jest podatek VAT. Organ podatkowy potwierdził, że Nadleśnictwu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Z uwagi na fakt, że Nadleśnictwo wykorzystuje nabyte środki zarówno do działalności gospodarczej, jak i do innych celów, zobowiązane jest do zastosowania przepisów dotyczących określania proporcji, o których mowa w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.587.2023.2.SST

Spółka SE, zarejestrowana jako spółka prawa niemieckiego, jest członkiem oraz podmiotem dominującym międzynarodowej grupy A. Od czerwca 2004 r. figuruje jako czynny podatnik VAT w Polsce, posiadając numer NIP PL(...). Spółka prowadzi działalność handlową na terytorium Polski, korzystając z modelu sprzedaży bezpośredniej oraz modelu dystrybucyjnego. W ramach swojej działalności nabywa usługi od polskich dostawców, takich jak B Sp. z o.o., C Sp. z o.o., D SARL, E Sp. z o.o. oraz Grupa F, którzy nie są z nią powiązani. Spółka jest zdania, że w przedstawionym stanie faktycznym nie dysponuje w Polsce stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej. Nie posiada w Polsce zaplecza personalnego ani technicznego, które mogłoby umożliwić jej odbiór i świadczenie usług, a także nie podejmuje decyzji dotyczących prowadzonej działalności gospodarczej na terenie Polski. W związku z powyższym, Spółka nie będzie zobowiązana do wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.24.2024.1.AW

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, planowana jest sprzedaż niezabudowanej działki gruntu, wydzielonej z działki o numerze ewidencyjnym 1. Działka ta nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, jednakże na podstawie umowy przedwstępnej, warunkiem zawarcia ostatecznej umowy sprzedaży jest uzyskanie przez przyszłego nabywcę (spółkę akcyjną) prawomocnej, ostatecznej i wykonalnej decyzji o warunkach zabudowy, która potwierdzi możliwość zabudowania nieruchomości obiektami zgodnymi z planami inwestycyjnymi Spółki. W związku z powyższym, przedmiotowa nieruchomość będzie traktowana jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, Państwo udzielili Spółce pełnomocnictwa do podejmowania w Państwa imieniu określonych czynności, mających na celu umożliwienie zbycia przedmiotowej działki, co wskazuje na Państwa status jako podatnika VAT. W konsekwencji, sprzedaż tej nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki, a Państwo będą zobowiązani do udokumentowania tej transakcji fakturą VAT.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.96.2024.1.MSU

Gmina zamierza zrealizować projekt polegający na utworzeniu na terenie publicznym obszaru zieleni, który będzie wyposażony w bazę dydaktyczno-rekreacyjną dla lokalnej społeczności. Finansowanie tego przedsięwzięcia pochodzić będzie ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a także częściowo z budżetu Gminy. W związku z tym Gmina zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia podatku VAT związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy odpowiedział, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ projekt ten nie jest związany z działalnością opodatkowaną, a Gmina nie będzie generować z niego żadnych przychodów ani dochodów.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.4.2024.2.AW

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż przez Panią udziału w wysokości (...) w (...) działkach będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ stwierdził, że w przedstawionym stanie faktycznym nie ma podstaw do uznania Pani za podatnika podatku od towarów i usług w kontekście sprzedaży udziału w działkach. Działania podejmowane przez Panią, takie jak podział działek na mniejsze oraz uzyskanie warunków zabudowy, mieszczą się w ramach czynności związanych z normalnym wykonywaniem prawa własności i są częścią zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. W związku z powyższym, sprzedaż udziału (...) w (...) działkach nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.33.2024.3.MW

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę nadzoru nad procesem włączenia do sieci kanalizacyjnej, gdy inna osoba dokonuje tego włączenia do sieci Wnioskodawcy. Usługa ta jest ściśle powiązana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków, ponieważ jej realizacja prowadzi do połączenia przyłącza kanalizacyjnego z siecią kanalizacyjną Wnioskodawcy. Organ podatkowy stwierdził, że przedmiotowa usługa powinna być sklasyfikowana zgodnie z PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.689.2018.10.MM

Miasto (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, które realizuje inwestycje w zakresie odnawialnych źródeł energii, obejmujące zakup oraz montaż instalacji (...) w/na/przy budynkach będących własnością mieszkańców Miasta. Działania te są realizowane w ramach projektu współfinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Miasto podpisało umowy z mieszkańcami, mające na celu określenie wzajemnych zobowiązań organizacyjnych i finansowych stron. Zgodnie z postanowieniami tych umów, po zakończeniu prac montażowych, instalacje pozostają własnością Miasta, które przekazuje je mieszkańcom do korzystania, a po upływie okresu obowiązywania umów stają się one własnością mieszkańców. Mieszkańcy zobowiązani są do uiszczenia wynagrodzenia na rzecz Miasta za realizację usługi termomodernizacji. Miasto uzyskało dofinansowanie na realizację projektu, które ma charakter dotacji kosztowej, a nie dotacji wpływającej bezpośrednio na cenę usług świadczonych przez Miasto na rzecz mieszkańców.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.15.2024.2.AAR

Gmina realizuje projekt inwestycyjny pn. "(...)", który obejmuje modernizację oraz doposażenie trzech szkół podstawowych. Projekt ten jest finansowany z zewnętrznych źródeł. Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, złożyła wniosek o interpretację indywidualną w zakresie możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy orzekł, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu są wykorzystywane wyłącznie do działalności nieopodatkowanej, a nie do czynności opodatkowanych. W związku z tym, stanowisko Gminy, iż nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.852.2023.2.PRP

Przeniesienie przez Gminę prawa własności działek nr 1, 2 i 3 na rzecz Spółki w celu zaspokojenia roszczenia odszkodowawczego, które wynika ze zmiany miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina w tym przypadku występuje jako podatnik VAT, a dokonana czynność będzie klasyfikowana jako odpłatna dostawa towarów, co znajduje podstawę w art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.54.2024.1.MG

Politechnika ... jako uczelnia publiczna złożyła wniosek o dofinansowanie na termomodernizację budynków 1 i 2, które są wykorzystywane do działalności opodatkowanej, zwolnionej oraz niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT. Jako czynny podatnik VAT, Politechnika ... ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupu związanych z tą inwestycją, przy zastosowaniu wskaźnika proporcji sprzedaży wynoszącego 68% oraz tzw. prewspółczynnika na poziomie 11%. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Politechniki ... w tej kwestii jest zgodne z obowiązującymi przepisami.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.66.2024.1.ŻR

Wnioskodawca, pełniący funkcję Prezesa Zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, zawarł z tą spółką umowę o świadczenie usług zarządzania. Zgodnie z postanowieniami umowy, Wnioskodawca (Zarządzający) nie jest przedsiębiorcą, nie figuruje w rejestrze jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą oraz nie jest czynnym podatnikiem VAT. Umowa została zawarta na podstawie przepisów ustawy regulującej zasady wynagradzania osób kierujących niektórymi spółkami. Spółka powierza Zarządzającemu świadczenie usług zarządzania, wykorzystując zasoby rzeczowe, finansowe i organizacyjne spółki. Zarządzający zobowiązany jest do świadczenia usług z najwyższą starannością, sumiennością oraz profesjonalizmem, przy zachowaniu lojalności wobec spółki. Wynagrodzenie Zarządzającego składa się z części stałej (wynagrodzenie miesięczne) oraz części zmiennej (wynagrodzenie uzupełniające za rok obrotowy). Zarządzający nie ponosi ryzyka ekonomicznego związanego z realizowanymi czynnościami, a odpowiedzialność za działania Zarządzającego wobec osób trzecich spoczywa na spółce. W związku z powyższym, świadczenie przez Wnioskodawcę usług zarządzania na podstawie zawartej umowy nie jest traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 13.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.854.2023.2.MG

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni 0,8414 ha przez Wnioskodawcę będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca nie może skorzystać ze zwolnienia z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka ta jest uznawana za teren budowlany zgodnie z definicją zawartą w ustawie. Wnioskodawca będzie traktowany jako podatnik VAT, gdyż podejmuje działania analogiczne do tych, które wykonują profesjonalne podmioty zajmujące się obrotem nieruchomościami. Dodatkowo, oddanie działki w dzierżawę spółce, która ma ją nabyć, stanowi odpłatne świadczenie usług, co również podlega opodatkowaniu VAT.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.41.2024.1.SKJ

Szpital (...) jest podatnikiem VAT, który prowadzi działalność podstawową polegającą na świadczeniu usług zdrowotnych zwolnionych z VAT oraz działalność opodatkowaną, obejmującą m.in. sprzedaż towarów i wynajem pomieszczeń. W ramach projektu unijnego szpital poniósł wydatki na audyty energetyczne budynków. Organ podatkowy ustalił, że: 1. W przypadku budynków wykorzystywanych wyłącznie do czynności opodatkowanych, szpital ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur za audyty energetyczne tych budynków, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. 2. W odniesieniu do budynków wykorzystywanych zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych, szpital może odliczyć część podatku naliczonego z faktur za audyty energetyczne, zgodnie z proporcją określoną w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT. 3. Natomiast w przypadku budynków wykorzystywanych wyłącznie do czynności zwolnionych, szpital nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur za audyty energetyczne tych budynków.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.41.2024.2.JKU

Sprzedaż przez wnioskodawcę niezabudowanej nieruchomości, składającej się z działki wydzielonej z działki nr 1, będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z VAT, ponieważ działka ta będzie uznawana za teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. Udzielając pełnomocnictwa potencjalnemu nabywcy do przeprowadzenia czynności związanych z uzyskaniem decyzji administracyjnych oraz przygotowaniem działki pod inwestycję, wnioskodawca wykazał aktywność w obrocie nieruchomościami, porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tym rodzajem działalności. W związku z tym, wnioskodawca będzie traktowany jako podatnik VAT zgodnie z ustawą, a sprzedaż działki podlegać będzie opodatkowaniu.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.683.2023.1.KS

Powiat (...) jest jednostką samorządu terytorialnego oraz czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Prowadzi Szkolne Schronisko Młodzieżowe, które oferuje usługi noclegowe oraz działania mające na celu upowszechnianie krajoznawstwa i różnych form turystyki wśród dzieci i młodzieży jako aktywnych form wypoczynku. Schronisko zapewnia również opiekę i wychowanie dzieciom i młodzieży przebywającym w jego obiektach. Powiat zapytał, czy usługi świadczone przez Szkolne Schronisko Młodzieżowe, polegające na organizacji pobytu dla dzieci i młodzieży ze szkół niepublicznych, mogą korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Powiat za pośrednictwem Szkolnego Schroniska Młodzieżowego, dotyczące organizacji pobytu dla dzieci i młodzieży ze szkół niepublicznych, nie kwalifikują się do zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy. Usługi noclegowe oraz te związane z upowszechnianiem krajoznawstwa i turystyki nie są usługami opieki nad dziećmi i młodzieżą, co oznacza, że nie spełniają wymogów przedmiotowych zwolnienia. Dodatkowo, usługi opieki nad dziećmi i młodzieżą świadczone przez Schronisko nie są realizowane zgodnie z zasadami określonymi w przepisach o pomocy społecznej, systemie oświaty oraz w ustawie Prawo oświatowe, co również wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.32.2024.2.DS

Wnioskodawczyni jest właścicielką niezabudowanej nieruchomości, składającej się z działki oznaczonej numerem (...), o powierzchni 0,4374 ha, położonej w (...). Wnioskodawczyni pozostaje w związku małżeńskim, a między małżonkami obowiązuje wspólność ustawowa majątkowa. Planuje sprzedaż części tej nieruchomości, wydzielonej działki o powierzchni około 2765 m2. Wnioskodawczyni nie jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT ani rolnikiem ryczałtowym. Nie prowadziła działalności gospodarczej w zakresie usług deweloperskich ani podobnych. Działka nr (...) była przez nią wykorzystywana wyłącznie jako grunty orne od momentu nabycia do podpisania umowy. Wnioskodawczyni oddała w dzierżawę działkę nr (...) Spółce, która zamierza ją nabyć w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni udzieliła Kupującej Spółce pełnomocnictwa do załatwienia wszelkich formalności związanych z inwestycją na działce nr (...), w tym uzyskania decyzji o warunkach zabudowy, pozwolenia na budowę, decyzji dotyczącej lokalizacji zjazdu, pozwolenia na wycinkę drzew, podziału działki, warunków technicznych przyłączy oraz potwierdzenia charakteru nierolnego działki. Wyraziła również zgodę na dysponowanie przez Spółkę nieruchomością w celach budowlanych oraz na usytuowanie tymczasowego przyłącza energetycznego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż przez Wnioskodawczynię niezabudowanej nieruchomości, składającej się z wydzielonej działki nr (...), będzie traktowana jako dostawa w ramach prowadzenia działalności gospodarczej, a Wnioskodawczyni będzie działała jako podatnik VAT. Sprzedaż ta nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ działka będzie uznawana za teren budowlany. W związku z tym sprzedaż będzie opodatkowana odpowiednią stawką VAT.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.850.2023.3.AJB

Wnioskodawca jest współwłaścicielem działek nr ... i ..., które planuje sprzedać. Działki te nabyto w celach inwestycyjnych, a część z nich jest obecnie wydzierżawiona. Wnioskodawca udzielił pełnomocnictwa kupującej spółce do przeprowadzenia działań związanych z uzyskaniem decyzji i pozwoleń niezbędnych do realizacji inwestycji na tych działkach. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału Wnioskodawcy w prawie własności tych działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Działki te spełniają definicję terenów budowlanych, ponieważ w momencie sprzedaży będą objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. Dodatkowo, Wnioskodawca podejmował aktywne działania w zakresie obrotu tymi nieruchomościami, wykorzystując środki porównywalne do tych, które stosują podmioty zajmujące się profesjonalnie obrotem nieruchomościami, co skutkuje tym, że działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.577.2023.2.AGM

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Spółka planuje nabywać towary w Polsce od podmiotu B. i następnie sprzedawać je osobom fizycznym niebędącym podatnikami VAT z innych krajów UE w ramach wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO), która będzie rozliczana w Holandii w procedurze One Stop Shop (VAT OSS). Dodatkowo, Spółka zamierza sprzedawać towary zagranicznym podmiotom gospodarczym z UE w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Spółka zarejestruje się w Polsce jako podatnik VAT oraz podatnik VAT-UE. Organ uznał, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia towarów od B. na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Natomiast w odniesieniu do wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO) rozliczanej w Holandii w procedurze OSS, prawo to przysługuje na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.804.2023.3.MSU

Wnioskodawczyni oraz jej małżonek są współwłaścicielami nieruchomości gruntowych oznaczonych nr X i nr Y, w udziale po 1/2, na prawach ustawowej wspólności majątkowej małżeńskiej. Nieruchomości te nabyto w celach inwestycyjnych, a część z nich jest obecnie wydzierżawiona spółce, która planuje ich zakup. Wnioskodawczyni zamierza sprzedać prawo własności niezabudowanej działki gruntu o powierzchni około ... ha, która zostanie wydzielona z działek nr X i nr Y. Działki te zostały już podzielone, a nowe numery ewidencyjne to działki nr A i B. Wnioskodawczyni udzieliła kupującej spółce pełnomocnictwa do przeprowadzenia czynności związanych z uzyskaniem decyzji administracyjnych niezbędnych do realizacji inwestycji na tych działkach. Dodatkowo, Wnioskodawczyni zgodziła się na dysponowanie przez kupującego nieruchomościami w celach budowlanych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału Wnioskodawczyni w prawie własności działek nr A i B, objętego wspólnością majątkową małżeńską, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Nie znajdzie zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki te są terenami budowlanymi w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT. Ponadto, nie będzie możliwe zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, gdyż przy nabyciu działek nie wystąpił podatek VAT naliczony, który mógłby być odliczony.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.23.2024.1.EA

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla piwa bezalkoholowego, w którym udział masowy soku owocowego wynosi co najmniej 20%. Organ podatkowy, po analizie przepisów oraz klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że ten towar powinien być opodatkowany stawką 0% na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 9 grudnia 2023 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w związku z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.69.2024.1.JKU

Gmina (...) nie będzie mogła odzyskać podatku od towarów i usług na podstawie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług w związku z realizacją zadania pn. "(...)", które obejmuje zakup stacjonarnego agregatu prądotwórczego oraz barier ochronnych. Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, jednak towary nabyte w ramach tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Służą one realizacji zadań własnych Gminy, takich jak kultura, porządek publiczny i bezpieczeństwo obywateli. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków ani do zwrotu różnicy podatku na podstawie art. 87 ust. 1 tej ustawy.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.27.2024.3.AD

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla piwa bezalkoholowego, które zawiera co najmniej 20% soku owocowego. Organ podatkowy, po analizie przepisów, uznał, że towar ten należy zakwalifikować do pozycji CN 2202 Nomenklatury scalonej. W związku z tym, podlega on opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 10 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z 9 grudnia 2023 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w odniesieniu do poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.360.2023.5.AS

Interpretacja dotyczy odpłatnego, biletowanego udziału w wydarzeniu organizowanym przez Muzeum, podczas którego serwowane i omawiane są potrawy związane z kulturą danego kraju. Wydarzenie to stanowi świadczenie kompleksowe, obejmujące usługę kulturalną, która polega na organizacji wydarzenia w budynku muzeum, przygotowaniu komentarzy dotyczących symboliki i historii serwowanych potraw oraz ich wygłoszeniu przez pracownika muzeum, a także opowieści o degustowanych winach. Dodatkowo, w skład świadczenia wchodzi usługa gastronomiczna, polegająca na poczęstunku w postaci dań i napojów. Usługa kulturalna jest dominująca, natomiast usługa gastronomiczna ma charakter pomocniczy. W związku z tym, usługa ta została zaklasyfikowana według PKWiU 91.02 "Usługi muzeów" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.112.2024.1.JSZ

Stowarzyszenie, jako organizacja pozarządowa z statusu OPP, współpracuje z Powiatem przy realizacji projektu, który jest współfinansowany przez Wojewódzki Urząd Pracy. Stowarzyszenie nie prowadzi działalności gospodarczej, lecz jedynie nieodpłatną działalność statutową. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Stowarzyszenie nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego w ramach realizacji tego projektu, ponieważ poniesione wydatki nie będą związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych, a dodatkowo Stowarzyszenie nie jest czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Stowarzyszenia w tej kwestii.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.4.2024.2.JM

Spółka akcyjna, będąca czynnym i zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, w 2023 roku nabyła 100% udziałów w polskich spółkach wchodzących w skład międzynarodowej grupy. Celem tego nabycia było dążenie Wnioskodawcy do generowania w długoterminowej perspektywie przychodów z działalności gospodarczej, która podlega opodatkowaniu VAT, w tym poprzez świadczenie usług wsparcia oraz realizację projektów deweloperskich na rzecz nabytych Spółek. W związku z dokonanym nabyciem udziałów, Spółka zainwestowała w usługi doradcze, prawne, due diligence oraz analizy rynku, które były kluczowe dla oceny zasadności oraz zapewnienia prawidłowości przeprowadzonej transakcji. Organ podatkowy potwierdził, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup tych usług, ponieważ są one powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.436.2018.9.JS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z realizacją przez gminę projektu, który obejmuje montaż instalacji odnawialnych źródeł energii, w tym kolektorów słonecznych oraz kotłów na biomasę, na budynkach mieszkalnych prywatnych oraz na budynku urzędu gminy. Projekt jest współfinansowany ze środków unijnych, które pokrywają 85% kosztów kwalifikowanych, a pozostałe 15% stanowi wkład własny gminy, przy czym mieszkańcy mogą wnieść do 25% kosztów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dotacja otrzymana przez gminę na realizację projektu w zakresie montażu instalacji dla mieszkańców nie stanowi podstawy opodatkowania VAT, ponieważ gmina nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej. 2. Dotacja na realizację projektu dotycząca wykonania instalacji fotowoltaicznej na budynku urzędu gminy również nie podlega opodatkowaniu VAT. 3. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami na wykonanie instalacji fotowoltaicznej na budynku urzędu gminy. 4. Wpłaty mieszkańców na pokrycie kosztów uczestnictwa w projekcie są objęte opodatkowaniem VAT według stawek 8% lub 23%. 5. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków na dostawę i montaż instalacji dla mieszkańców. 6. Przeniesienie własności instalacji na rzecz mieszkańców po upływie 5 lat od zakończenia projektu nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.17.2024.3.IM

Wnioskodawca, jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków. Zawarł umowę z klientem, która umożliwia przyjmowanie ścieków transportowanych przez ten podmiot. Usługa polega na przyjęciu ścieków dostarczanych samochodowo do zbiorczego punktu zlewnego Wnioskodawcy, skąd są one następnie przepompowywane do oczyszczalni w celu oczyszczenia. Organ podatkowy uznał, że ta usługa jest związana ze zbiorowym odprowadzaniem ścieków, klasyfikując ją według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 26 załącznika nr 3 do ustawy, do tej usługi stosuje się stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.14.2024.2.AKS

Wnioskodawca, będący małoletnim współwłaścicielem niezabudowanej działki gruntu, planuje sprzedaż tej nieruchomości wraz z innymi współwłaścicielami. Zawarł przedwstępną warunkową umowę sprzedaży z spółką akcyjną, która jest czynnym podatnikiem VAT. Umowa ta uzależnia finalizację sprzedaży od uzyskania przez kupującego określonych decyzji administracyjnych. Wnioskodawca udzielił również kupującemu pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z pozyskaniem tych decyzji. Organ podatkowy uznał, że zamierzona przez Wnioskodawcę sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości stanowi dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 oraz art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Ta dostawa nie będzie objęta zwolnieniem od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT. Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę sprzedaż.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.72.2024.1.GK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, zrealizowała inwestycję pn. "(...)", na którą otrzymała dofinansowanie z Unii Europejskiej. Celem tej inwestycji była poprawa dostępności komunikacyjnej oraz skrócenie czasu dojazdu mieszkańców poprzez przebudowę drogi gminnej. Po zakończeniu inwestycji, nowo przebudowana droga jest wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jest ogólnodostępna, a przejazd jest bezpłatny. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie są spełnione przesłanki z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż inwestycja nie ma związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych w ramach działalności gospodarczej.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.901.2023.2.KO

Spółka X prowadzi działalność polegającą na wynajmie i zarządzaniu nieruchomościami, a jej celem jest zapewnienie lokali mieszkalnych osobom o średnich dochodach poprzez budowę mieszkań czynszowych i ich wynajem. W związku z rosnącymi kosztami działalności, od maja 2023 r. Spółka podniosła stawki czynszu za wynajem lokali mieszkalnych. Część najemców skorzystała z prawa do złożenia pozwu do sądu w celu ustalenia zasadności tej podwyżki. Po otrzymaniu informacji o złożonych pozwach, Spółka zawiesiła od 1 maja 2023 r. naliczanie podwyższonej stawki czynszu dla tych najemców, stosując dotychczasowe stawki obowiązujące do 30 kwietnia 2023 r. W przypadku uznania podwyżki przez sąd, najemca będzie zobowiązany do zapłaty różnicy między nową a dotychczasową stawką czynszu za okres od upływu terminu wypowiedzenia do wydania prawomocnego wyroku. Organ podatkowy uznał, że do momentu uprawomocnienia się wyroku, Spółka powinna wykazywać jako podstawę opodatkowania sprzedaży zwolnionej z tytułu usług najmu kwotę czynszu obowiązującą do 30 kwietnia 2023 r. W przypadku wygrania sporu sądowego, różnica między podwyższoną a dotychczasową stawką czynszu za okres od momentu wprowadzenia podwyżki do uprawomocnienia się wyroku powinna być wykazana w rozliczeniu za okres, w którym wyrok stanie się prawomocny.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.482.2023.4.BK

Interpretacja dotyczy usługi świadczonej głównie dla deweloperów, obejmującej czynności takie jak wstępne kosztorysowanie, nadzorowanie inwestycji oraz przygotowywanie raportów do finansowania w bankach. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) do działu 71 "Usługi architektoniczne i inżynierskie; usługi w zakresie badań i analiz technicznych". W wyniku tego organ wydał pozytywną wiążącą informację stawkową, określając klasyfikację usługi dla celów stosowania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.65.2024.1.AJB

Interpretacja dotyczy kwalifikacji zespołu składników materialnych i niematerialnych, które tworzą działalność apteczną prowadzoną przez spółkę, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co skutkuje brakiem obowiązku opodatkowania podatkiem VAT czynności przeniesienia tych składników na rzecz osoby trzeciej. Organ podatkowy wskazał, że zarówno zespół składników związanych z działalnością apteczną, jak i zespół składników związanych z wynajmem nieruchomości, spełniają kryteria uznania ich za zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W związku z tym, zbycie zespołu składników związanych z działalnością apteczną na rzecz osoby trzeciej, z wyłączeniem prawa własności nieruchomości, ale z zapewnieniem prawa najmu tej nieruchomości, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.47.2024.1.KL

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach realizacji zadań własnych, określonych w ustawie o samorządzie gminnym oraz w ustawie Prawo energetyczne, Gmina podejmuje działania mające na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty, w tym w zakresie infrastruktury wodociągowej, kanalizacyjnej, utrzymania czystości i porządku oraz oświetlenia dróg gminnych. W związku z tym Gmina realizuje zadanie inwestycyjne. Należy podkreślić, że efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do celów zarobkowych ani do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W konsekwencji Gmina nie będzie uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach dokumentujących wydatki związane z realizacją tego zadania.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-1.442.21.2023.11.PB

Organ podatkowy przeanalizował interpretację indywidualną dotyczącą klasyfikacji towaru "(...)" według Nomenklatury scalonej (CN) oraz ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług. Stwierdził, że towar ten powinien być klasyfikowany do pozycji 2202 CN, a nie do pozycji 2106 CN, jak wskazano w pierwotnej wiążącej informacji stawkowej (WIS). Klasyfikacja ta wynika z płynnej konsystencji towaru oraz możliwości jego bezpośredniego spożycia poprzez wypicie. W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, a nie 8% jak określono w pierwotnej WIS. Organ szczegółowo uzasadnił swoją decyzję, powołując się na przepisy prawa, noty wyjaśniające do Nomenklatury scalonej oraz przykłady klasyfikacji podobnych towarów. W konsekwencji organ z urzędu uchylił pierwotną WIS i wydał nową decyzję, zmieniając klasyfikację towaru oraz stawkę podatku VAT.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.8.2024.1.EA

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla piwa bezalkoholowego. Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia odpowiedniej stawki VAT. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu przepisów prawa oraz opisu towaru przedstawionego przez wnioskodawcę, zakwalifikował towar do pozycji CN 2202 "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją 2009". Następnie organ uznał, że towar ten spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0%, zgodnie z § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 9 grudnia 2023 r. oraz poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.9.2024.2.MG

Interpretacja potwierdza, że przychody wnioskodawczyni z umów zlecenia dotyczących nieodpłatnej pomocy prawnej, nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego oraz nieodpłatnej mediacji na rzecz fundacji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, a jej działania mają charakter zbliżony do stosunku pracy, co wyłącza ją z grona podatników VAT.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.29.2024.2.MC

Stowarzyszenie Lokalna Grupa Działania „(...)" realizuje projekt „(...)" w ramach poddziałania 19.3 „Przygotowanie i realizacja działań w zakresie współpracy z lokalną grupą działania", które jest częścią Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt ma na celu włączenie dziedzictwa historycznego i kulinarnego do oferty turystycznej oraz promocję produktów lokalnych partnerów. W ramach projektu prowadzone są m.in. działania przygotowawcze, festiwal „(...)" oraz działania związane z dziedzictwem archeologicznym. Stowarzyszenie nie jest czynnym podatnikiem VAT, nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie osiąga dochodów ze sprzedaży, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia i zwrotu podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.18.2024.3.MCZ

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku VAT dla produktu (...) zawierającego co najmniej 20% soku owocowego. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz przepisów ustawy o VAT, uznał, że produkt ten powinien być opodatkowany stawką VAT w wysokości 0% na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 9 grudnia 2023 r. w związku z poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. Organ stwierdził, że produkt spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki 0% dla napojów bezalkoholowych, w których udział masowy soku owocowego wynosi co najmniej 20% składu surowcowego.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.19.2024.1.APR

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) w kontekście dwóch sytuacji. Po pierwsze, wpłata dokonana przez pracownika ośrodka sportowego na rzecz Miasta, która miała miejsce po ujawnieniu jego nielegalnych działań polegających na udostępnianiu kart technicznych osobom trzecim w celu korzystania z usług ośrodka. Miasto uznało, że ta wpłata ma charakter odszkodowawczy i w związku z tym nie podlega opodatkowaniu VAT. Po drugie, korzystanie przez osoby postronne z usług ośrodka sportowego na podstawie kart technicznych, które zostały im nielegalnie udostępnione przez pracownika. Miasto stwierdziło, że w tej sytuacji nie miało miejsca świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT, ponieważ nie było świadome nielegalnego korzystania z tych usług. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Miasta w obu przedstawionych kwestiach jest zgodne z obowiązującymi przepisami.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.42.2024.1.MG

Gmina planuje przebudowę istniejącego zbiornika wodnego, mając na celu poprawę jego stanu technicznego oraz zwiększenie funkcji retencyjnej. W związku z tym ubiega się o dofinansowanie z krajowych środków publicznych oraz z Europejskiego Funduszu Rolnego na Rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT w całości lub części od wydatków związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ zbiornik będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności nieodpłatnych, które nie podlegają ustawie o podatku VAT.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.610.2023.2.JŚ

Wnioskodawca, jako osoba prawna z siedzibą w Polsce, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w kraju. Jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach swojej działalności Wnioskodawca otrzymał zamówienie od spółki powiązanej z siedzibą w Niemczech (Klient) na dostawę taboru tramwajowego. W celu realizacji zamówienia, Wnioskodawca zlecił powiązanej spółce (Dostawca) montaż elementów wyposażenia taboru. Przed transportem tramwajów do Klienta, na terytorium Polski przeprowadzono testy. Pojazdy były gotowe do użytku na terytorium Polski przed ich transportem do Klienta. Transport taboru organizował Dostawca na zlecenie Wnioskodawcy. Wnioskodawca zakwalifikował sprzedaż taboru na rzecz Klienta jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Organ podatkowy potwierdził, że transakcja sprzedaży pojazdów tramwajowych na rzecz Klienta stanowi wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.23.2024.1.ESD

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina planuje realizację zadania: "(...)", które będzie częścią jej zadań własnych, mających na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty. Majątek powstały w wyniku tej inwestycji będzie ogólnodostępny i nie będzie wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej. Gmina nie zamierza pobierać żadnych opłat związanych z tą inwestycją. Towary i usługi nabyte w związku z realizacją projektu będą służyły do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma możliwości prawnej odzyskania podatku od towarów i usług poniesionego w związku z realizacją tej inwestycji.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-3.4012.783.2018.11.AGM

Gmina Miasto (...) prowadzi działania związane z usuwaniem i unieszkodliwianiem wyrobów zawierających azbest na swoim terenie, co stanowi zadanie własne gminy, określone w ustawie o samorządzie gminnym. W celu realizacji tych zadań gmina nabywa usługi demontażu, transportu oraz utylizacji azbestu od wyspecjalizowanej firmy, a na ich sfinansowanie otrzymuje dotacje z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Mieszkańcy gminy nie ponoszą żadnych kosztów związanych z tymi działaniami. Organ podatkowy ocenił, że działania gminy w zakresie usuwania azbestu nie są uznawane za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że dotacje otrzymane przez gminę nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez wykonawcę, ponieważ nabycie tych usług nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy uznał stanowisko gminy za prawidłowe w obu poruszonych kwestiach.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.480.2023.5.NR

Wnioskodawca prowadzi działalność sportowo-rekreacyjną, oferując usługę dostępu do strzelnicy wirtualnej. Usługa ta obejmuje udostępnienie stanowiska strzeleckiego na określony czas, zapewnienie opieki oraz nadzoru przez pracownika obsługi strzelnicy, a także udostępnienie replik broni oraz przeprowadzenie instruktażu dotyczącego zasad ich użycia. Głównym celem usługi jest umożliwienie klientom korzystania ze strzelnicy wirtualnej poprzez oddanie określonej liczby strzałów. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę jako świadczenie kompleksowe, które powinno być klasyfikowane według PKWiU 93.11.10.0 "Usługi związane z działalnością obiektów sportowych", a także opodatkowane stawką 8% podatku VAT.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.671.2023.2.MGO

Interpretacja indywidualna dotyczy prawidłowości ewidencjonowania przy użyciu kasy rejestrującej, w trybie fiskalnym, na koniec miesiąca w jednej kwocie obrotu, stanowiącej sumę pobranych w bilonie opłat za korzystanie z samoobsługowych urządzeń (solaria - łóżka do opalania) w danym miesiącu. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, spółka, która przed 1 stycznia 2022 r. rozpoczęła ewidencjonowanie opłat za usługi solarium pobieranych w bilonie, traci prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej. W związku z tym, spółka ma obowiązek każdorazowo ewidencjonować na kasie rejestrującej usługę solarium w momencie jej realizacji, nie później niż w chwili przyjęcia należności, tj. wrzucenia bilonu do automatu wrzutowego.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.816.2023.5.MG

Organ egzekucyjny, w osobie komornika sądowego, planuje sprzedaż w drodze licytacji prawa własności zabudowanej nieruchomości, która obejmuje działkę gruntu nr 2 oraz posadowiony na niej budynek wraz z infrastrukturą towarzyszącą. Dłużnik, spółka z o.o., wykorzystywał tę nieruchomość do celów usługowych, w tym jako hotel. W związku z tym organ egzekucyjny zapytał, czy po dokonaniu sprzedaży nieruchomości w drodze licytacji będzie zobowiązany do odprowadzenia podatku VAT na rzecz właściwego Urzędu Skarbowego. W interpretacji stwierdzono, że dostawa tej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ była wykorzystywana przez dłużnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z tym komornik sądowy, jako organ egzekucyjny, będzie zobowiązany do odprowadzenia podatku VAT od tej sprzedaży.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.7.2024.2.MCZ

Wiążąca Informacja Stawkowa dotyczy klasyfikacji towaru (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia kryteria i ma właściwości charakterystyczne dla towarów objętych pozycją 2202 CN, czyli "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją 2009". Dodatkowo, na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów, organ stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.52.2024.2.SKJ

Spółka jawna, będąca czynnym podatnikiem VAT, zawarła umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który jest wykorzystywany w ramach prowadzonej działalności. Po zakończeniu umowy leasingu, Spółka planuje wykupić samochód, a następnie wycofać go z majątku i przekazać na cele osobiste jednego ze wspólników. Własność pojazdu zostanie przeniesiona na tego wspólnika, natomiast część przypadająca drugiemu wspólnikowi zostanie mu przekazana w formie darowizny. Organ podatkowy uznał, że przekazanie samochodu wykupionego z leasingu na cele osobiste jednego ze wspólników oraz przeniesienie własności między wspólnikami nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tego samochodu.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.564.2023.2.AAR

W przedstawionym stanie faktycznym Spółdzielnia zawarła z Członkiem umowę na budowę lokalu użytkowego, który został następnie przyjęty do majątku Spółdzielni. Członek uzyskał przydział tego lokalu na zasadach własnościowego prawa do lokalu użytkowego. Następnie Spółdzielnia oraz Członek podpisały umowę na nadbudowę pawilonu o część mieszkalną, na którą Członek wniósł zaliczki. Spółdzielnia pokryła koszty robót wykonawców oraz koszty pośrednie, jednak brak jest dokumentów potwierdzających, czy VAT naliczony w tym okresie był odliczany. Ostatecznie Członek dokończył budowę samodzielnie. Planowane jest ustanowienie i przeniesienie odrębnej własności nadbudowy o część mieszkalną, obejmującą dwa odrębne lokale mieszkalne, na rzecz Członka bez wynagrodzenia dla Spółdzielni. Organ podatkowy uznał, że ta czynność nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Spółdzielni nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu i wytworzeniu tej nieruchomości.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.38.2024.2.JB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której głównym celem jest świadczenie usług związanych ze zbiorowym zaopatrzeniem w wodę oraz zbiorowym odprowadzaniem ścieków. Wniosek dotyczy usługi opróżniania zbiorników bezodpływowych (szamb) oraz transportu nieczystości ciekłych do urządzeń kanalizacyjnych Wnioskodawcy. Usługa ta jest powiązana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków, ponieważ ścieki będą kierowane do jego systemu kanalizacyjnego. Realizacja usługi nastąpi na podstawie umowy zawartej pomiędzy Wnioskodawcą a Zleceniodawcą, którym jest osoba pragnąca opróżnić i wywieźć nieczystości ciekłe (ścieki) z własnej nieruchomości. Celem usługi jest opróżnienie zbiornika bezodpływowego znajdującego się na posesji Zleceniodawcy. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych" oraz zastosował stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.59.2024.1.PM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, nie ma możliwości odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu "Rozwoju ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej lub kulturalnej" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Realizacja projektu mieści się w zakresie zadań własnych gminy, określonych w art. 7 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym. Organ podatkowy uznał stanowisko gminy za prawidłowe.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.40.2024.1.AJ

Interpretacja dotyczy produktu klasyfikowanego jako "suplement diety" w formie kapsułek. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.30.2024.2.DS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina stara się o dofinansowanie projektu "(...)" z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotyczącego budowy lub przebudowy otwartych zbiorników retencyjnych. Celem projektu jest poprawa gospodarki wodnej w miejscowości (...). W ramach projektu planowane jest m.in. oczyszczenie i wyprofilowanie czaszy oraz odpływu zbiornika wodnego, odbudowa urządzeń piętrzących oraz umocnienie linii brzegowej i skarp zbiornika. Faktury związane z tą inwestycją będą wystawiane na Gminę, jednak zakupione towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na przebudowę zbiornika wodnego, ponieważ wydatki te nie są związane z realizacją czynności opodatkowanych VAT.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.41.2024.1.AKS

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje inwestycję budowy sieci kanalizacyjnych, które po oddaniu do użytkowania zamierza wnieść aportem do spółki komunalnej. Analiza przepisów ustawy o VAT prowadzi do następujących wniosków: 1. Wniesienie aportem nowo wybudowanych sieci kanalizacyjnych do spółki komunalnej będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. 2. Podstawą opodatkowania VAT dla tej czynności będzie całość zapłaty, którą Gmina otrzyma od spółki z tytułu aportu, pomniejszona o kwotę podatku VAT. 3. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na budowę i rozbudowę sieci kanalizacyjnych, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w ustawie o VAT. 4. Gmina może dokonać odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymała faktury dokumentujące wydatki, lub w trzech następnych okresach rozliczeniowych. Może także skorygować deklarację podatkową za okres, w którym powstało prawo do odliczenia, lub za jeden z trzech następnych okresów, nie później niż w ciągu 5 lat od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.805.2023.3.MSU

Wnioskodawca oraz jego małżonka są współwłaścicielami nieruchomości gruntowych w udziale wynoszącym 1/2 części na prawach ustawowej wspólności majątkowej małżeńskiej. Zamierzają sprzedać działki nr A i B, które zostały wydzielone z tych nieruchomości. Organ podatkowy orzekł, że sprzedaż tych działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia z VAT. Uzasadnienie tego stanowiska opiera się na stwierdzeniu, że Wnioskodawca podejmował aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, wykorzystując środki porównywalne do tych, które stosują producenci, handlowcy oraz usługodawcy, co kwalifikuje go jako podatnika VAT prowadzącego działalność gospodarczą. Dodatkowo, działki nr A i B spełniają definicję terenów budowlanych, co również wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia z VAT przy ich sprzedaży.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.94.2024.1.MMA

Gmina (...) w 2019 roku uzyskała dofinansowanie na projekt pn. „(...)" ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego (...) na lata 2014-2020. Projekt obejmował wykonanie prac zabezpieczających, konserwatorskich oraz innych działań na zabytkach cmentarza, a także remont ścieżek i alejek cmentarnych oraz rewitalizację zieleni cmentarza. Korzystanie z tej infrastruktury ma charakter nieodpłatny, co oznacza, że Gmina nie generuje przychodów z tego tytułu. Gmina (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT. Organ podatkowy orzekł, że Gminie (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ działania te nie są uznawane za czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług, lecz stanowią jedynie realizację zadań własnych gminy.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.116.2024.1.MC

Gmina (...) realizuje projekt zintegrowany „(...)", który jest dofinansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt ten jest realizowany w partnerstwie z innymi gminami oraz województwem. Głównym celem projektu jest efektywne wdrożenie działań określonych w (...) dla Województwa (...). Gmina (...) ponosi wydatki związane z realizacją projektu, jednakże nie zamierza wykorzystywać towarów ani usług nabytych w ramach projektu do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z powyższym, gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących poniesione wydatki związane z realizacją projektu.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.897.2023.3.KW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z udzieleniem pożyczki przez pożyczkodawcę pożyczkobiorcy. Pożyczkodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą. Pożyczkobiorca, jako osoba fizyczna, otrzymuje pożyczkę do majątku prywatnego, a nie w ramach działalności gospodarczej. Pożyczkodawca udzielił już pożyczki i planuje udzielać kolejnych, pobierając wynagrodzenie w postaci odsetek. Organ podatkowy uznał, że udzielenie pożyczki przez pożyczkodawcę stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Pożyczkodawca nie zrezygnował i nie zamierza rezygnować z tego zwolnienia.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.896.2023.1.KO

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na montażu instalacji fotowoltaicznej na terenie Punktu Selektywnej Zbiórki Odpadów Komunalnych (PSZOK). Energia elektryczna wyprodukowana w tej instalacji będzie wprowadzana do sieci energetycznej. Gmina zadała pytania dotyczące opodatkowania tej działalności podatkiem VAT oraz możliwości odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji i utrzymaniem instalacji. Organ podatkowy uznał, że wprowadzanie do sieci energetycznej energii elektrycznej wyprodukowanej w instalacji fotowoltaicznej stanowi działalność gospodarczą Gminy oraz odpłatną dostawę towarów, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Podstawą opodatkowania będzie wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci oraz rynkowej ceny energii elektrycznej. Gminie przysługuje również prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na realizację inwestycji oraz bieżące utrzymanie instalacji, przy zastosowaniu prewspółczynnika jednostki zarządzającej PSZOK. Organ uznał stanowisko Gminy w całości za prawidłowe.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.62.2023.4.AD

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety zawierającego ekstrakt roślinny. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował produkt do działu 13 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Soki i ekstrakty roślinne". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.47.2024.1.ŻR

Powiat, jako czynny podatnik VAT, realizuje zadanie publiczne polegające na zakupie sprzętu informatycznego w ramach projektu dofinansowanego z funduszy europejskich. Projekt ma na celu przygotowanie Starostwa Powiatowego do wymogów wprowadzanych przez Dyrektywę 2022/2555, dotyczącą środków na rzecz wysokiego wspólnego poziomu cyberbezpieczeństwa. W związku z tym, Powiat nie będzie uprawniony do odliczenia podatku VAT zapłaconego w trakcie realizacji tego zadania, ponieważ nabyte towary będą wykorzystywane wyłącznie do celów innych niż działalność gospodarcza. Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, organy władzy publicznej w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa nie są uznawane za podatników VAT.

📅 12.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.9.2024.2.EB

Wnioskodawca przysługuje prawo własności zabudowanej nieruchomości (działka nr 2) oraz niezabudowanej nieruchomości (działka nr 1). Wnioskodawca zamierza sprzedać spółce prawo własności tych nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż udziału we współwłasności niezabudowanej działki nr 1 będzie opodatkowana podatkiem VAT, bez możliwości zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka ta stanowi teren budowlany. 2. Sprzedaż udziału we współwłasności zabudowanej działki nr 2 będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od momentu pierwszego zasiedlenia budynków do momentu sprzedaży upłynie ponad 2 lata, a Wnioskodawca nie ponosił wydatków na ulepszenie tych budynków. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.18.2024.3.NR

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, oferuje usługę ponownego uruchomienia odprowadzania ścieków. Proces ten obejmuje dojazd do nieruchomości, identyfikację miejsca na przewodzie kanalizacyjnym, w którym nastąpiło zamknięcie odpływu ścieków, usunięcie blokady odpływu, weryfikację jego funkcjonowania oraz wydanie stosownego dokumentu potwierdzającego wykonanie usługi. Przedmiotowa usługa jest ściśle powiązana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do kategorii PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków", ustalając stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.768.2023.2.NS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani zamierza sprzedać niezabudowaną działkę, wydzieloną z działek nr 1 i 2, na rzecz Spółki. Analiza przepisów ustawy o podatku od towarów i usług prowadzi do konkluzji, że ta transakcja będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, przy braku możliwości zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Powodem tego jest fakt, że działka ta będzie traktowana jako teren budowlany w rozumieniu ustawy, na którym Spółka planuje realizację budowy obiektu handlowo-usługowego. Dodatkowo, Pani podejmuje szereg działań mających na celu zwiększenie atrakcyjności nieruchomości, co wskazuje, że sprzedaż ta będzie realizowana w ramach prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z powyższym, sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.32.2024.3.MW

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, realizuje usługę remontu przyłącza kanalizacyjnego, która obejmuje przeprowadzenie robót ziemnych oraz instalacyjnych mających na celu poprawę stanu technicznego przyłącza kanalizacyjnego, a także przywrócenie pierwotnego stanu terenu. Usługa ta jest ściśle powiązana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków. Organ podatkowy stwierdził, że przedmiotowa usługa powinna być zakwalifikowana zgodnie z PKWiU 37 oraz opodatkowana stawką VAT wynoszącą 8%.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.110.2024.1.KT

Gmina stara się o wsparcie finansowe z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu, który obejmuje demontaż, transport oraz unieszkodliwienie wyrobów zawierających azbest znajdujących się na terenie Gminy. Projekt ten jest realizowany w ramach rządowego programu usuwania azbestu. Gmina nie planuje zawierać umów z osobami fizycznymi, prawnymi ani przedsiębiorcami, a także nie przewiduje pobierania od nich żadnych opłat. Gmina pełni rolę nabywcy usługi, a przyznana dotacja ma charakter kosztowy, a nie stanowi dopłaty do ceny świadczonych usług. W związku z realizacją tego zadania Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ zadanie to nie jest związane z jej działalnością opodatkowaną VAT.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.28.2024.3.NR

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę nadzoru nad włączeniem do swojej sieci wodociągowej przyłącza, które zostało wcześniej wykonane przez inny podmiot. Celem tej usługi jest zapewnienie prawidłowego i zgodnego z wymogami włączenia przyłącza do sieci, za którą Wnioskodawca ponosi odpowiedzialność. Usługa ta jest ściśle związana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę, ponieważ jej realizacja prowadzi do połączenia przyłącza z siecią Wnioskodawcy, z której nabywca będzie otrzymywał wodę. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.20.2024.1.MSO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną sprzedażą niezabudowanej działki nr (...) przez Sprzedających, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż udziałów we współwłasności tej nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Sprzedający, podejmując czynności przygotowawcze do sprzedaży, w tym udzielając pełnomocnictwa, będą działać w sposób profesjonalny, co jest zbliżone do działalności podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. W związku z tym, transakcja ta nie będzie traktowana jako sprzedaż majątku prywatnego, lecz jako dostawa towarów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Ponadto organ uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany. W związku z powyższym, Sprzedający będą zobowiązani do rejestracji jako podatnicy VAT oraz do udokumentowania tej transakcji poprzez wystawienie faktury.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.8.2024.2.IZ

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, zarządca sukcesyjny Przedsiębiorstwa w spadku zamierza wnieść wkład niepieniężny w postaci Przedsiębiorstwa w spadku (z wyłączeniem niektórych składników) do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy wskazał, że takie wniesienie wkładu niepieniężnego kwalifikuje się jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że czynność ta nie będzie podlegała regulacjom tej ustawy. Organ uznał, że mimo wyłączenia niektórych składników, pozostałe składniki materialne i niematerialne wchodzące w skład Przedsiębiorstwa w spadku tworzą zorganizowany zespół, który umożliwia kontynuowanie dotychczasowej działalności gospodarczej przez spółkę, co w konsekwencji spełnia definicję przedsiębiorstwa według Kodeksu cywilnego.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.28.2024.2.AB

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Sprzedająca, będąca osobą fizyczną, planuje sprzedaż zabudowanej nieruchomości na rzecz Spółki, która jest czynnym podatnikiem VAT. Analiza interpretacji indywidualnej wskazuje na następujące kwestie: 1. Sprzedaż nieruchomości przez Sprzedającą będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Sprzedająca działa w charakterze podatnika VAT prowadzącego działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Sprzedająca podejmie szereg czynności przygotowawczych do sprzedaży, które będą realizowane za jej zgodą i na jej rzecz, co potwierdza profesjonalny charakter tych działań. 2. Dostawa budynków znajdujących się na nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. W analogiczny sposób, dostawa gruntu, na którym posadowione są te budynki, również będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy. 3. Strony transakcji mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania dostawy budynków oraz gruntu na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. 4. W przypadku opodatkowania transakcji, Sprzedająca będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT oraz do wykazania sprzedaży w deklaracji podatkowej JPK_VAT.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.12.2024.2.AB

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego jaja ptasie. Po przeprowadzeniu analizy opisu produktu oraz obowiązujących przepisów prawa, organ podatkowy zakwalifikował przedmiotowy towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W wyniku tej klasyfikacji organ stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.24.2024.1.ANJ

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "(...)", który ma postać białego proszku o smaku (...), zawierającego dekstrozę. Po przeprowadzeniu analizy składu oraz charakterystyki produktu, organ podatkowy zakwalifikował towar do pozycji 1702 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Pozostałe cukry, włącznie z chemicznie czystymi: laktozą, maltozą, glukozą i fruktozą, w postaci stałej; syropy cukrowe niezawierające dodatku środków aromatyzujących lub barwiących; miód sztuczny, nawet zmieszany z miodem naturalnym; karmel". W związku z powyższym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 2 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.48.2024.1.WL

Politechnika, jako uczelnia publiczna, złożyła wniosek o dofinansowanie na termomodernizację budynku, w którym prowadzi działalność dydaktyczną, badawczą oraz administracyjną. Działalność ta obejmuje czynności, które są opodatkowane, zwolnione oraz niepodlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że Politechnika ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją inwestycji, przy zastosowaniu wskaźnika proporcji sprzedaży oraz prewspółczynnika, które zostały obliczone na podstawie danych ewidencyjnych i wynoszą odpowiednio 68% oraz 11%. Organ potwierdził, że stanowisko Politechniki w tej kwestii jest zgodne z obowiązującymi przepisami.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.46.2024.2.AK

Spółka Jawna (...) zawiesiła swoją działalność gospodarczą, pozostawiając do sprzedaży środki trwałe, w tym nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalno-biurowym, budynkiem gospodarczo-garażowym oraz budynkiem gospodarczym. Jako czynny podatnik VAT, spółka miała prawo do odliczenia VAT przy nabyciu nieruchomości. Budynki te zostały wybudowane przed nabyciem działki gruntu, a pierwsze zasiedlenie miało miejsce w latach 1992, 1993 oraz 1998. Nie były ponoszone żadne wydatki na ulepszenie tych obiektów. Organ podatkowy ustalił, że dostawa tej nieruchomości korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od momentu pierwszego zasiedlenia minął okres dłuższy niż 2 lata.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.788.2021.9.MG

Gmina prowadziła inwestycję w obszarze odnawialnych źródeł energii, która obejmowała zakup oraz montaż instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych, pomp ciepła oraz kotłów na biomasę w budynkach mieszkalnych będących własnością mieszkańców Gminy. W ramach tej inwestycji Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na mocy których mieszkańcy zobowiązali się do uiszczenia wynagrodzenia za usługi modernizacji termoenergetycznej lub elektroenergetycznej świadczone przez Gminę. Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację projektu z Regionalnego Programu Operacyjnego. W związku z powyższym Gmina zadała pytanie, czy podstawą opodatkowania w kontekście świadczenia Gminy na rzecz mieszkańców jest jedynie wynagrodzenie otrzymywane od mieszkańców, określone w umowach, pomniejszone o kwotę podatku należnego. Organ podatkowy ocenił, że stanowisko Gminy jest błędne, wskazując, że otrzymane dofinansowanie nie stanowi podstawy opodatkowania, ponieważ Gmina nie prowadziła działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a realizacja inwestycji nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.751.2023.2.KS

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej zwana Spółką) została utworzona w celu zorganizowania przedsięwzięcia. W ramach realizacji tego przedsięwzięcia, Spółka uzyskała dotacje celowe od B, C oraz D. Dotychczas Spółka nie uwzględniała wartości tych dotacji w podstawie opodatkowania podatkiem VAT, argumentując, że dotacje te nie wpływają bezpośrednio na cenę świadczonych przez nią usług. Ponadto, Spółka miała prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z organizacją przedsięwzięcia, które były finansowane zarówno ze środków własnych, jak i z pozyskanych dotacji. Spółka była również zobowiązana do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego od wydatków poniesionych w związku z organizacją przedsięwzięcia.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.10.2024.2.AG

Sprzedaż udziałów w niezabudowanej działce nr 1 o powierzchni 0,3526 ha podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działka ta jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, który przewiduje jej przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniowo-usługową, co kwalifikuje ją jako "teren budowlany" w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tej działki nie będzie mogła korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, które dotyczy sprzedaży "terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane". Dodatkowo, analiza działań podejmowanych przez wnioskodawcę w celu zrealizowania sprzedaży wskazuje, że będzie on działał jako podatnik VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w charakterze zarządcy majątkiem prywatnym.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.24.2024.2.MSO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną sprzedażą niezabudowanej działki nr (...) przez osobę fizyczną (Sprzedającą) na rzecz spółki, która jest czynnym podatnikiem VAT (Spółka). Organ stwierdził, że sprzedaż tej działki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Sprzedająca, udzielając Spółce pełnomocnictwa do przeprowadzenia szeregu czynności związanych z przygotowaniem działki do sprzedaży, będzie działać jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Działania te będą podejmowane w imieniu i na rzecz Sprzedającej, jako właściciela nieruchomości. W związku z tym, sprzedaż działki nie będzie korzystać ze zwolnienia od VAT, a Sprzedająca będzie zobowiązana do wykazania tej transakcji w deklaracji VAT oraz do jej udokumentowania fakturą. Organ uznał, że stanowisko Sprzedającej oraz Spółki, które zakłada brak uznania Sprzedającej za podatnika VAT w kontekście sprzedaży działki oraz brak opodatkowania tej transakcji, jest nieprawidłowe.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.31.2024.1.KL

Gmina planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie zbiorników retencyjnych w kilku lokalizacjach. W ramach tego przedsięwzięcia Gmina, będąca zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, zamierza nabyć materiały oraz usługi, których ceny będą obejmowały naliczony podatek od towarów i usług. Finansowanie operacji będzie pochodzić częściowo z budżetu Gminy oraz z funduszy unijnych. Efekty realizowanej inwestycji nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, ponieważ tereny te będą dostępne dla społeczeństwa w sposób publiczny i nieodpłatny. Gmina zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie materiałów i usług związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy odpowiedział, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ inwestycja ta dotyczy realizacji zadań własnych Gminy, a nie działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.42.2024.1.AG

Województwo (...) jako jednostka samorządu terytorialnego przystępuje do opracowania Programu ochrony środowiska województwa (...) w ramach realizacji swoich zadań własnych. W związku z tym przedsięwzięciem, Województwo (...) zawarło umowę cywilnoprawną z wykonawcą, który wystawił fakturę VAT. Województwo (...) zadało pytanie dotyczące możliwości odliczenia podatku VAT z tej faktury, mając na uwadze, że efekt realizacji zadania będzie wykorzystywany do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy orzekł, że Województwo (...) nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tej faktury, ponieważ w kontekście realizowanych zadań nałożonych przepisami prawa, Województwo (...) nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług. W związku z tym, organ uznał stanowisko Województwa (...) za prawidłowe.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.54.2024.1.MBN

Gmina (...) jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT i planuje zawarcie umowy na dofinansowanie realizacji projektu pn.: "(...)", którego celem jest stworzenie nowoczesnego i bezpiecznego placu zabaw w miejscowości (...). Inwestycja ma być finansowana ze środków refundacji w ramach Programu Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 oraz z budżetu Gminy. Gmina zadała pytanie dotyczące przysługującego jej prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z poniesionymi wydatkami na tę inwestycję. Organ podatkowy odpowiedział, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ plac zabaw nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, a jego przeznaczenie będzie miało charakter niekomercyjny i nieodpłatny.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.21.2024.1.DM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu w formie proszku, określanego jako "suplement diety". Po przeprowadzeniu analizy składu oraz charakterystyki tego produktu, organ podatkowy zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), która obejmuje "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z powyższym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy w powiązaniu z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.25.2024.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu, którym jest odżywka węglowodanowa w formie proszku, zawierająca m.in. dekstrozę. Po przeprowadzeniu analizy, organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być zaklasyfikowany do pozycji 1702 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Pozostałe cukry, włącznie z chemicznie czystymi: laktozą, maltozą, glukozą i fruktozą, w postaci stałej; syropy cukrowe niezawierające dodatku środków aromatyzujących lub barwiących; miód sztuczny, nawet zmieszany z miodem naturalnym; karmel". W związku z powyższym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 2 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.788.2023.2.MK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że sprzedaż Pionu Handlowego przez spółkę ... na rzecz spółki SP kwalifikuje się jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, w przypadku gdyby sprzedaż Pionu Handlowego była objęta opodatkowaniem VAT, nabywca (SP) miałby prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tej transakcji, ponieważ zamierza wykorzystywać nabyty Pion Handlowy do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.675.2021.10.WN

Gmina zrealizowała projekt, który obejmował zakup i montaż solarnych systemów grzewczych, systemów fotowoltaicznych, pomp ciepła do ciepłej wody użytkowej oraz kotłów na biomasę na nieruchomościach mieszkańców. Projekt był współfinansowany ze środków zewnętrznych, przy czym Gmina otrzymała dotację pokrywającą 85% kosztów kwalifikowanych, a pozostałe 15% zostało sfinansowane przez mieszkańców. Gmina miała wątpliwości dotyczące opodatkowania podatkiem VAT otrzymanej dotacji oraz ustalenia podstawy opodatkowania dla usług świadczonych na rzecz mieszkańców. Organ podatkowy wskazał, że Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że realizacja projektu nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Dodatkowo, otrzymana dotacja nie stanowi podstawy opodatkowania, ponieważ nie jest bezpośrednio związana z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu. W rezultacie Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.801.2023.1.JM

Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, dokonywał sprzedaży towarów, w tym sprzętu sportowego, na rzecz Rady Rodziców przy dwóch szkołach. Wnioskodawca nie uwzględnił tej sprzedaży w obliczeniach limitu obrotów, o którym mowa w rozporządzeniu dotyczącym zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży z wykorzystaniem kas rejestrujących. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca miał prawo do pominięcia tej sprzedaży w limicie, ponieważ Rada Rodziców funkcjonuje jako wewnętrzny organ szkolny, a nie jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej ani rolnik ryczałtowy, do których to kategorii odnosi się wspomniany limit.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.38.2024.1.RG

Interpretacja indywidualna wskazuje, że w kontekście realizacji projektu finansowanego w całości lub częściowo ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, fundacja X nie będzie uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z tą działalnością. Fundacja X będzie prowadzić działalność statutową, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a nie działalność opodatkowaną. W związku z powyższym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, fundacji X nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do realizacji czynności opodatkowanych.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.62.2024.1.AM

Filharmonia ... stanowi samorządową instytucję kultury, prowadzącą działalność, która jest zarówno opodatkowana, jak i zwolniona, a także niepodlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z realizacją zadania modernizacyjnego, Filharmonia planuje dokonać częściowego obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, zawartego w fakturach zakupu towarów i usług związanych z tą inwestycją. Częściowe odliczenie będzie realizowane przy zastosowaniu proporcji, obliczonej zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT (współczynnik), a także przepisami rozporządzenia dotyczącego sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (prewspółczynnik/prewskaźnik). Należy podkreślić, że obiekt, którego dotyczy realizowane zadanie, jest wykorzystywany zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych oraz niepodlegających opodatkowaniu.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.489.2023.3.ANJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "kruszarka" według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Organ podatkowy uznał, że towar "kruszarka" powinien być sklasyfikowany w dziale 84 CN jako maszyna lub urządzenie mechaniczne. Towar ten nie został wprowadzony do obrotu jako wyrób medyczny, nie posiada oznaczenia CE i nie spełnia definicji wyrobu medycznego zgodnie z Rozporządzeniem UE 2017/745. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Organ podatkowy powołał się na odpowiednie przepisy ustawy o VAT oraz Rozporządzenie UE 2017/745 dotyczące wyrobów medycznych, co stanowi podstawę jego decyzji.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.762.2023.2.AW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, planowana przez Panią sprzedaż niezabudowanej nieruchomości składającej się z działki ewidencyjnej nr X oraz udziału wynoszącego 1/2 części w działce gruntu, która zostanie wydzielona z działki nr Y, będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Nie będzie ona korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki te stanowią teren budowlany w rozumieniu przepisów. Organ podatkowy uznał, że Pani będzie działać jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy, ponieważ podejmie szereg działań podobnych do tych, jakie wykonują podmioty zajmujące się profesjonalnie obrotem nieruchomościami, m.in. udzielając pełnomocnictwa kupującemu do uzyskania decyzji i pozwoleń niezbędnych do realizacji inwestycji na tych działkach.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.16.2024.2.KS

Sprzedaż wydzielonej powierzchni z działki nr X o powierzchni 0,3005 ha będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Wnioskodawczyni, jako współwłaścicielka działki, podejmowała aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, wykorzystując środki porównywalne do tych stosowanych przez producentów, handlowców oraz usługodawców, co prowadzi do uznania jej za podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Dodatkowo, działka, która powstała z podziału działki nr X, będzie traktowana jako teren budowlany zgodnie z definicją zawartą w ustawie, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia od podatku VAT przy jej sprzedaży. W związku z powyższym, sprzedaż udziału w prawie własności tej działki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.802.2023.2.KS

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, planuje w ramach realizowanego projektu inwestycyjnego zainstalować mikroinstalację fotowoltaiczną na potrzeby stacji uzdatniania wody. Wydatki związane z nabyciem towarów i usług w ramach tej inwestycji są bezpośrednio i wyłącznie powiązane z infrastrukturą wodociągową oraz stanowią wydatki związane z budową lub modernizacją tej infrastruktury. Gmina napotyka trudności w jednoznacznym przyporządkowaniu tych wydatków do czynności opodatkowanych VAT lub niepodlegających opodatkowaniu VAT, ponieważ budynek, w którym zainstalowana zostanie mikroinstalacja, jest wykorzystywany zarówno do czynności opodatkowanych VAT (dostawa wody dla odbiorców zewnętrznych), jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT (dostawa wody dla odbiorców wewnętrznych). Gmina uznaje, że najbardziej reprezentatywną metodą określenia proporcji, która najlepiej odpowiada specyfice jej działalności w zakresie dostawy wody, jest metoda oparta na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej. Organ skarbowy potwierdził, że taki sposób określenia proporcji jest prawidłowy, umożliwiając odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność gospodarczą oraz obiektywnie odzwierciedlając część wydatków związanych z działalnością gospodarczą i innymi celami.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.10.2024.3.SS

Wnioskodawca, jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków. Na prośbę klienta, Wnioskodawca realizuje usługę zamknięcia (zakorkowania) przyłącza kanalizacyjnego, które odprowadza ścieki z nieruchomości do sieci kanalizacyjnej. Usługa ta jest ściśle powiązana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do kategorii PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków", ustalając dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.774.2023.2.JM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, sprzedaż niezabudowanej działki wydzielonej z działki nr A przez Wnioskodawcę będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca zostanie uznany za podatnika VAT, gdyż podejmuje działania analogiczne do tych, które wykonują podmioty profesjonalnie zajmujące się obrotem nieruchomościami, co oznacza, że wykazuje aktywność w zakresie zbycia nieruchomości porównywalną do działań podmiotów prowadzących działalność gospodarczą. Sprzedaż działki nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ w momencie sprzedaży będzie ona kwalifikowana jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z powyższym, sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.403.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy usługi związanej z realizacją przedstawienia artystycznego na przyjęciu weselnym. Wnioskodawca, będący agencją artystyczną, organizuje wydarzenia artystyczne na zlecenie. Tematyka wydarzenia ustalana jest w porozumieniu z organizatorem przyjęcia weselnego, a scenariusz przedstawienia wymaga jego akceptacji. Głównym celem usługi jest wzbogacenie przyjęcia weselnego oraz zapewnienie gościom dodatkowej formy rozrywki. Wnioskodawca ustala z organizatorem liczbę gości weselnych, co stanowi podstawę do kalkulacji wynagrodzenia, które obliczane jest jako iloczyn liczby gości i ceny biletu wstępu. Warto zaznaczyć, że wnioskodawca nie sprzedaje biletów wstępu pojedynczym uczestnikom, a wszystkie bilety nabywa organizator przyjęcia weselnego. Organ podatkowy stwierdził, że w analizowanej sytuacji nie mamy do czynienia z usługą wstępu na widowisko artystyczne w rozumieniu pozycji 64 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, która podlegałaby opodatkowaniu stawką 8%. Usługa ta została zaklasyfikowana do działu 90 PKWiU "Usługi kulturalne i rozrywkowe" i podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.514.2023.2.RM

Interpretacja indywidualna została oceniona jako częściowo prawidłowa oraz częściowo nieprawidłowa. Spółka zawarła umowę z polskim Wykonawcą na dostawę i montaż urządzenia (...). W ramach tej umowy, Wykonawca zobowiązał się do wyprodukowania elementów urządzenia w swoim zakładzie w Polsce, scalania tych elementów w całość na miejscu montażu, przeprowadzenia rozruchu/uruchomienia urządzenia oraz dokonania dostawy. Urządzenie wyprodukowane przez Wykonawcę nie pozostaje na terytorium Polski i nie jest tu montowane. Wykonawca ma za zadanie wykonać urządzenie, a następnie sprzedać je Spółce. Czynności wykonywane przez Wykonawcę na (...) polegają jedynie na połączeniu poszczególnych elementów urządzenia w całość, co jest uzasadnione gabarytami urządzenia. Montaż i uruchomienie urządzenia nastąpi dopiero po jego przybyciu do odbiorcy końcowego (Nabywcy) w Norwegii. W związku z tym transakcja dokonana przez Wykonawcę na rzecz Spółki nie stanowi dostawy z montażem, o której mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Należy ją uznać za świadczenie kompleksowe, które obejmuje dostawę towarów oraz inne czynności. Z kolei transakcja pomiędzy Spółką a Nabywcą z Norwegii stanowi dostawę towarów z montażem, która jest opodatkowana w Norwegii. Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach wystawionych przez Wykonawcę, na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek wynikających z tego przepisu.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.773.2023.2.KS

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, prowadzi działalność statutową jako organ administracji publicznej oraz świadczy usługi opodatkowane VAT, takie jak dostawa wody i odbiór ścieków. W ramach realizacji projektu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków, który będzie dofinansowany ze środków UE, mieszkańcy pokryją 15% kosztów inwestycji, a reszta zostanie sfinansowana z dotacji. Gmina planuje również zakup ciągnika oraz beczki asenizacyjnej, które będą wykorzystywane do świadczenia usług wywozu nieczystości płynnych dla mieszkańców, opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego w związku z wydatkami na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków, ponieważ te działania nie są czynnościami opodatkowanymi VAT, a Gmina nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej. Z kolei Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego przy zakupie ciągnika i beczki asenizacyjnej, gdyż będą one używane do czynności opodatkowanych, czyli świadczenia usług wywozu nieczystości płynnych dla mieszkańców.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.663.2023.2.NF

Spółka A sp. z o.o. jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W roku 2023 Spółka zrealizowała sprzedaż jednego z obszarów swojej działalności produkcyjnej, klasyfikując tę transakcję jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, które nie podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tą transakcją Spółka poniosła wydatki na usługi doradcze, prawne, tłumaczenia, wyceny oraz analizy strategiczne. Spółka wystąpiła z zapytaniem, czy przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z nabyciem wskazanych usług. Mimo że transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie podlega opodatkowaniu VAT, wydatki te mają pośredni związek z całokształtem działalności opodatkowanej Spółki i stanowią koszty ogólne jej działalności. Organ powołał się na orzecznictwo TSUE, które wskazuje, że podatnik ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków, które, choć nie mają bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi, to są traktowane jako koszty ogólne działalności gospodarczej.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.21.2024.2.MSO

Sprzedaż niezabudowanej działki nr (...) przez Sprzedającą będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z interpretacją indywidualną. Sprzedająca, udzielając pełnomocnictwa do reprezentowania jej w sprawach dotyczących nieruchomości, podejmie działania analogiczne do tych, które wykonują profesjonalne podmioty zajmujące się obrotem nieruchomościami. Taki stan rzeczy przesądza o jej kwalifikacji jako podatnika podatku VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. W związku z tym, dostawa niezabudowanej działki nr (...) nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, co obliguje Sprzedającą do wykazania tej transakcji w deklaracji podatkowej w formie dokumentu elektronicznego JPK_VAT, w postaci JPK_V7M.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.58.2024.1.EK

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako Spółka) posiada status podmiotu leczniczego, który prowadzi działalność leczniczą w ramach prywatnej przychodni stomatologicznej. Realizuje projekt współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, w ramach którego uzyskała dotację na zakup środków trwałych, w tym wyposażenia oraz aparatury medycznej (stomatologicznej). Spółka jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, posiadającym status podatnika zwolnionego. Usługi stomatologiczne świadczone przez Spółkę korzystają ze zwolnienia przedmiotowego w zakresie podatku VAT. Nabywane towary i usługi w ramach realizacji projektu są wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W związku z powyższym Spółka nie ma możliwości obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, która jest związana z realizacją projektu.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.5.2024.2.AA

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy usługa konserwacji i serwisu systemów alarmowych stanowi odrębne od usługi monitoringu świadczenie i w związku z tym obowiązek podatkowy w VAT w zakresie usługi konserwacji i serwisu powstaje z chwilą wykonania usługi. Organ podatkowy stwierdził, że usługa konserwacji i serwisu systemów alarmowych oraz usługa monitoringu nie stanowią na gruncie ustawy o VAT jednego świadczenia kompleksowego. Usługi te mają bowiem charakter samoistny i mogą być wykonywane niezależnie. Między tymi usługami nie występuje ścisły związek, który uniemożliwiałby ich wyodrębnienie. Usługa konserwacji i serwisu systemów alarmowych nie jest nierozerwalnie związana ze świadczeniem usługi monitoringu, a jej wyodrębnienie nie wpływa na zmianę charakteru świadczenia tej usługi. W konsekwencji, w opisanej sprawie nie można mówić o jednej usłudze kompleksowej realizowanej przez spółkę na rzecz klienta, lecz o odrębnych usługach. Zatem obowiązek podatkowy dla świadczonych usług konserwacji i serwisu systemów alarmowych powstaje zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, tj. z chwilą faktycznego ich wykonania na rzecz klienta.

📅 11.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.331.2023.4.MD

Interpretacja dotyczy świadczenia usług konserwacji dźwigów osobowych w częściach wspólnych budynków mieszkalnych, które są własnością (...). Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 43 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) - "Roboty budowlane specjalistyczne", ustalając, że odpowiednia stawka podatku VAT dla tej usługi wynosi 23%. Organ podkreślił, że nie ma możliwości weryfikacji, czy budynki, w których realizowana jest usługa konserwacji, są zaliczane do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, co mogłoby umożliwić zastosowanie obniżonej stawki VAT w wysokości 8%. W związku z powyższym, usługa konserwacji dźwigów osobowych nie kwalifikuje się do korzystania z preferencyjnej stawki podatku.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.674.2023.2.EK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, C. Sp. z o.o. (Nabywca) nabyła na własność przedmiot Zastawu Rejestrowego, który został ustanowiony przez A. Sp. z o.o. w upadłości (Zbywca) na rzecz banku zagranicznego. Zastaw Rejestrowy obejmował mienie ruchome Zbywcy, w tym urządzenia, maszyny, samochody, narzędzia, zapasy oraz produkcję w toku. W wyniku Przejęcia wygasło zobowiązanie Zbywcy do zaspokojenia wierzytelności banku, a Nabywca uiścił Zbywcy dopłatę stanowiącą różnicę między wartością rynkową przejętych aktywów a wartością wierzytelności. Organ podatkowy uznał, że Przejęcie nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a zatem podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nabywcy przysługuje jednak pełne prawo do odliczenia podatku VAT z faktury dokumentującej Przejęcie.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.14.2024.1.SST

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą i jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Współwłasność działki nr 1 opiera się na wspólności ustawowej małżeńskiej. Działka ta nie była wykorzystywana w działalności opodatkowanej VAT. Podatnik zawarł umowę wstępną sprzedaży tej działki ze Spółką, udzielając jej pełnomocnictwa do działania w jego imieniu przed organami administracji w celu uzyskania niezbędnych zgód i pozwoleń. Organ stwierdził, że planowana sprzedaż działki nr 1 będzie traktowana jako dostawa realizowana w ramach działalności gospodarczej podatnika, co podlega opodatkowaniu VAT. Działania podejmowane przez nabywcę na podstawie udzielonego pełnomocnictwa będą uznawane za czynności wykonywane w imieniu podatnika, co przyczyni się do zwiększenia atrakcyjności nieruchomości oraz jej wartości. W ten sposób podatnik będzie działał w sposób charakterystyczny dla podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami. Dodatkowo, działka nr 1 jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jako teren przeznaczony pod zabudowę, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Warunki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy również nie są spełnione, ponieważ nieruchomość nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT, a przy jej nabyciu nie powstał podatek naliczony, który mógłby być odliczony. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.484.2023.2.SS

Interpretacja dotyczy usługi udostępnienia wirtualnej strzelnicy w terenie. Usługa ta obejmuje transport do klienta, przygotowanie stanowiska strzeleckiego, nadzór pracownika obsługi oraz udostępnienie replik broni i akcesoriów. Korzystanie ze strzelnicy ma charakter rozrywkowy. Organ podatkowy uznał tę usługę za kompleksową, klasyfikując ją według PKWiU 93.2 "Usługi związane z rozrywką i rekreacją", co wiąże się z opodatkowaniem stawką 23% VAT.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.687.2023.3.AA

Sprawa dotyczy jednoosobowej działalności gospodarczej, która świadczy usługi trychologiczne oraz porady farmaceutyczne. Osoba wykonująca te usługi posiada wykształcenie w zakresie farmacji oraz ukończone studia podyplomowe z trychologii. Usługi trychologiczne obejmują diagnozowanie i leczenie chorób skóry oraz włosów, a ich celem jest profilaktyka, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawa zdrowia. Z tego względu usługi te są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. Z kolei usługi trychologiczne związane z doradztwem, edukacją oraz poprawą wyglądu i samopoczucia nie korzystają ze zwolnienia z VAT, ponieważ nie mają bezpośredniego celu w zakresie diagnozy, opieki ani leczenia chorób lub zaburzeń zdrowia. Usługi farmaceutyczne, takie jak prowadzenie konsultacji, wykonywanie przeglądów lekowych, opracowywanie planów opieki farmaceutycznej, przeprowadzanie badań diagnostycznych oraz wystawianie recept, są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT, gdyż stanowią świadczenia zdrowotne realizowane w ramach zawodu medycznego farmaceuty. Natomiast usługi farmaceutyczne ograniczające się do porad w innych obszarach, które mogą wpływać na ogólne samopoczucie i wygląd pacjenta (np. dotyczące produktów pielęgnacyjnych, suplementów, środków higienicznych), w zakresie dotyczącym jedynie poprawy samopoczucia czy wyglądu, nie korzystają ze zwolnienia z VAT.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.20.2024.3.MSU

Przedsiębiorstwo prowadzące działalność edukacyjną w zakresie nauki jazdy i pilotażu, posiadające status jednostki świadczącej usługi w zakresie kształcenia i wychowania w systemie oświaty, zawarło umowę o dofinansowanie projektu ze środków Funduszu. Jako czynny podatnik VAT, przedsiębiorstwo korzysta z zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT. Przedsiębiorstwo uznało podatek VAT od poniesionych wydatków w ramach projektu za koszt kwalifikowalny. Organ podatkowy stwierdził jednak, że przedsiębiorstwo nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związku z realizacją tego projektu, ponieważ zakupione maszyny budowlane będą wykorzystywane w działalności zwolnionej od podatku VAT.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.60.2024.1.AWY

Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, planowana transakcja sprzedaży dotyczy nieruchomości gruntowej, na której znajduje się budynek biurowo-usługowy oraz inne naniesienia. Nieruchomość ta nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Sprzedającego, co oznacza, że sprzedaż będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Dostawa budynku biurowo-usługowego oraz naniesień będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata, a Sprzedający nie przeprowadzał w tym czasie ulepszeń zwiększających wartość początkową tych obiektów. Sprzedający i Kupujący będą mieli możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania tej dostawy podatkiem VAT, pod warunkiem złożenia odpowiedniego oświadczenia. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej transakcję, pod warunkiem że nieruchomość będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.4.2024.2.AW

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż udziału w 26 działkach budowlanych przez wnioskodawczynię, która nabyła je w drodze spadku, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką w częściach ułamkowych 26 działek budowlanych, które powstały w wyniku podziału pierwotnych działek odziedziczonych po bracie. Działki te były wykorzystywane jedynie jako majątek prywatny, a nie w ramach działalności gospodarczej wnioskodawczyni. W celu ułatwienia sprzedaży udziałów, współwłaściciele dokonali podziału działek oraz uzyskali dla nich warunki zabudowy. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym sprzedaż udziału w 26 działkach przez wnioskodawczynię nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działania wnioskodawczyni mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i nie mają cech działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, wnioskodawczyni nie będzie działać jako podatnik VAT przy sprzedaży tych udziałów.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.746.2023.2.OS

Transakcja sprzedaży działki nr ... zabudowanej halą produkcyjno-magazynową z częścią socjalno-biurową podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Przedmiotem dostawy jest wyłącznie grunt, bez uwzględniania wartości budynków. Sprzedający nie miał prawa do dysponowania budynkiem jak właściciel, co oznacza, że nie doszło do dostawy towarów w postaci budynku. Rozliczenie nakładów inwestycyjnych poniesionych przez Kupującego na budowę i rozbudowę budynku na działce Sprzedającego nie stanowi świadczenia usług podlegającego opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający nie nabył w sensie ekonomicznym prawa do tych nakładów; miało miejsce jedynie potrącenie wzajemnych roszczeń.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.98.2024.1.MKW

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt budowy placu zabaw oraz infrastruktury rekreacyjnej, finansowany ze środków unijnych, przy czym podatek VAT uznano za koszt kwalifikowany. Jako czynny podatnik VAT, Gmina nie ma jednak możliwości odliczenia ani zwrotu podatku VAT związane z tym projektem, ponieważ efekty projektu (plac zabaw i infrastruktura rekreacyjna) będą wykorzystywane w ramach nieodpłatnej, ogólnodostępnej działalności, a nie w czynnościach opodatkowanych. W związku z tym, Gmina nie może odliczyć ani ubiegać się o zwrot naliczonego podatku VAT, gdyż nie istnieje bezpośredni i bezsporny związek pomiędzy dokonanymi zakupami a czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez Gminę.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.614.2023.2.JO

Interpretacja dotyczy wpływu korekty rozliczenia z tytułu dostawy towarów na podatek VAT w kontekście zastosowania Korekty Cen. Zgodnie z umową między Spółką (B. Sàrl) a Dystrybutorem (A. Sp. z o.o.), Strony przeprowadzają okresową analizę cen towarów (Produktów) i w przypadku, gdy ceny pierwotne nie odpowiadają rynkowym, dokonują Korekty Cen. Korekta ta może mieć charakter "in plus" (zwiększenie ceny) lub "in minus" (obniżenie ceny) i jest dokumentowana fakturami korygującymi. Organ podatkowy uznał, że Korekta Cen wpływa na podstawę opodatkowania podatkiem VAT i powinna być odpowiednio rozliczona przez Spółkę oraz Dystrybutora.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.850.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z nabyciem przez wnioskodawcę nieruchomości w celu dalszej odsprzedaży. Wnioskodawca przeprowadził remont budynku, którego koszty przekroczyły 30% wartości początkowej. Wnioskodawca planuje sprzedaż poszczególnych lokali mieszkalnych, jednak do momentu znalezienia nabywców na wszystkie lokale, część z nich będzie wynajmowana na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że tymczasowy najem lokali mieszkalnych przez wnioskodawcę będzie zwolniony z opodatkowania VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, pod warunkiem, że najem będzie realizowany wyłącznie na cele mieszkaniowe. Organ potwierdził również prawo wnioskodawcy do odliczenia podatku VAT naliczonego od kosztów remontu całego budynku, ponieważ wydatki te przekroczyły 30% wartości początkowej budynku.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.114.2024.1.KK

Gmina Miejska, zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przekazać nieruchomość gruntową w darowiźnie na rzecz Skarbu Państwa w celu budowy nowej siedziby Komendy Powiatowej Policji. Zgodnie z interpretacją, ta darowizna nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Gmina nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.13.2024.1.DS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z uczestnictwem spółki w umowie cash poolingu. Spółka, będąca polskim rezydentem podatkowym oraz czynnym podatnikiem VAT, planuje przystąpić do umowy cash poolingu, w ramach której Bank będzie zarządzał płynnością finansową grupy kapitałowej, do której należy spółka. Jako Uczestnik umowy cash poolingu, spółka będzie jedynie udostępniać swoje rachunki bankowe oraz wykonywać czynności formalno-techniczne, nie świadcząc usług na rzecz innych podmiotów. Organ podatkowy uznał, że działania spółki jako Uczestnika umowy cash poolingu nie będą stanowić świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, a wartość sald na rachunkach spółki oraz kwoty odsetek nie wpłyną na jej rozliczenia VAT.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.79.2024.1.ESZ

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego planuje realizację projektu inwestycyjnego pn. (...) w ramach programu Fundusze Europejskie dla Polski Wschodniej 2021-2027. Projekt obejmuje inwestycje w infrastrukturę wodną i turystyczną, która będzie ogólnodostępna i udostępniana nieodpłatnie. Gmina zamierza wykorzystywać tę inwestycję wyłącznie do czynności nieopodatkowanych podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.637.2023.4.KF

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT od faktur dokumentujących zakupy Gadżetów Reklamowych oraz obowiązku naliczenia podatku VAT od nieodpłatnych przekazań Gadżetów w Wariancie 1 i Wariancie 2. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT od faktur za zakup Gadżetów Reklamowych, ponieważ będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W odniesieniu do nieodpłatnego przekazania Gadżetów Reklamowych organ stwierdził, że w większości przypadków będzie to podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, ponieważ przekazywane Gadżety mają charakter osobisty dla pracowników i freelancerów, a nie służą wyłącznie celom działalności gospodarczej Spółki. Wyjątek stanowią sytuacje, gdy Gadżety są przekazywane pracownikom lub freelancerom reprezentującym Spółkę w zawodach sportowych; w takim przypadku nie będzie obowiązku naliczenia podatku VAT. Dodatkowo, organ wskazał, że w Wariancie 1, w którym Spółka przekazuje Vouchery uprawniające do odbioru Gadżetów, Vouchery te będą traktowane jako bony jednego przeznaczenia, co oznacza, że ich nieodpłatne przekazanie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT w momencie transferu Vouchera.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.26.2024.2.PRM

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Pani A.N. oraz osoby zainteresowane, które nie są stroną postępowania (M.N., K.B., B.N. i K.N.), będą podatnikami podatku od towarów i usług w związku z odpłatnym zbyciem niezabudowanych działek gruntu wydzielonych z działek nr 1 i 2. Organ podatkowy ocenił, że w przedstawionym stanie faktycznym Pani A.N. oraz pozostali współwłaściciele nie spełniają warunków do uznania ich za podatników VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Organ uznał, że czynności związane ze sprzedażą działek są realizacją prawa do rozporządzania majątkiem osobistym, a nie działalnością gospodarczą. W związku z tym sprzedaż działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.3.2024.2.AW

Wnioskodawca jest współwłaścicielem w częściach ułamkowych po (...) w działkach nabytych w ramach spadkobrania po zmarłym bracie. Z uwagi na brak zainteresowania spadkobierców prowadzeniem działalności rolniczej, podjęli decyzję o podziale działek na mniejsze, co umożliwi sprzedaż udziału w rozsądnym czasie i uzyskanie godziwej ceny. W celu dokonania podziału współwłaściciele przeprowadzili następujące czynności przygotowawcze: wyłączyli działki z działalności rolniczej oraz uzyskali warunki zabudowy. W wyniku tych działań pierwotne dwie działki zostały podzielone na 26 działek budowlanych, w których Wnioskodawca posiada po (...) udziału. Wnioskodawca planuje sukcesywnie sprzedać swoje udziały w tych działkach. Wnioskodawca pyta, czy sprzedaż udziału (...) w 26 działkach będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ stwierdza, że w przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca nie podejmował działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, a jego działania ograniczały się do zwykłego wykonywania prawa własności. W związku z tym sprzedaż udziału (...) w 26 działkach nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nie działa jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.19.2024.3.MC

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, oferuje usługę likwidacji przyłącza wodociągowego na podstawie wniosku klienta, który pragnie zrezygnować z dostawy wody z sieci Wnioskodawcy. Usługa ta polega na trwałym usunięciu przyłącza wodociągowego z terenu oraz odcięciu go od sieci. Organ podatkowy stwierdził, że przedmiotowa usługa powinna być sklasyfikowana zgodnie z PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz podlegać opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.606.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z transakcją sekurytyzacji wierzytelności leasingowych. Istotne elementy sprawy obejmują: 1. Spółka B, prowadząca działalność leasingową, dokonuje sprzedaży wierzytelności wynikających z umów leasingowych na rzecz spółki celowej A, która w celu sfinansowania zakupu tych wierzytelności emituje dłużne papiery wartościowe. 2. Różnica pomiędzy nominalną wartością wierzytelności a ceną, którą zapłaciła spółka A, stanowi dyskonto, będące wynagrodzeniem A za uczestnictwo w transakcji sekurytyzacji. 3. Organ podatkowy potwierdza, że ewentualna zmiana stopy procentowej po dniu sprzedaży wierzytelności nie wpłynie na podstawę opodatkowania usług świadczonych przez spółkę A na rzecz spółki B w ramach transakcji sekurytyzacji.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.53.2024.2.ID

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach swoich zadań własnych gmina planuje realizację projektu pn. „(...)”, którego celem jest poprawa gospodarki wodnej. Projekt będzie współfinansowany ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich (PROW) na lata 2014-2020. Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie, które może pokryć do 100% kosztów kwalifikowalnych. Projekt nie będzie wykorzystywany do sprzedaży opodatkowanej VAT. Realizując tę inwestycję, gmina wykonuje swoje zadania własne, a nabyte towary i usługi w związku z realizacją operacji nie będą używane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanego z realizacją projektu.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.29.2024.2.KSA

Sprzedaż niezabudowanych działek o numerach ewidencyjnych 1 i 2 przez Wnioskodawczynię podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawczyni będzie działać jako podatnik VAT, ponieważ jej działania są zbliżone do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnym obrotem nieruchomościami. Działki te nie będą objęte zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ w momencie sprzedaży będą traktowane jako teren budowlany. Ponadto, zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy również nie znajdzie zastosowania, gdyż działki nie były wykorzystywane wyłącznie do celów działalności zwolnionej od podatku.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.99.2024.1.MKW

Gmina (...) nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją zadania pn.: "(...)", ponieważ to zadanie dotyczy wykonywania zadań własnych gminy, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizacji zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa. W związku z tym warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, które uprawniają do odliczenia podatku naliczonego, nie będą spełnione.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.18.2024.1.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu spożywczego "Mus (...)". Produkt ten sklasyfikowano w pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy, stawka VAT dla tego produktu wynosi 8%. Interpretacja jest pozytywna, ponieważ organ podatkowy potwierdził, że dla produktu "Mus (...)" zastosowanie ma stawka VAT w wysokości 8%.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.670.2023.4.KF

Interpretacja dotyczy sprzedaży działki nr 1 przez współwłaścicielki (Sprzedające). Działka jest zabudowana dwoma budynkami mieszkalnymi oraz budynkiem gospodarczym i była dotychczas wykorzystywana wyłącznie do celów prywatnych. Sprzedające zawarły umowę przedwstępną sprzedaży działki ze spółką B. (Kupujący), która jest czynnym podatnikiem VAT. Sprzedające udzieliły Kupującemu szerokiego pełnomocnictwa do przeprowadzenia czynności przygotowawczych związanych z realizacją inwestycji na działce. Organ podatkowy stwierdził, że w związku z udzieleniem pełnomocnictwa, Sprzedające będą działać jako podatnik VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a sprzedaż działki będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Organ uznał również, że Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia działki, pod warunkiem że sprzedaż nie będzie korzystała ze zwolnienia od VAT.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.13.2024.1.SST

Interpretacja dotyczy tego, czy osoba fizyczna (rolnik niebędący czynnym podatnikiem VAT) będzie działać jako podatnik VAT przy dostawie nieruchomości (działki gruntu) oraz czy ta transakcja będzie objęta zwolnieniem z opodatkowania VAT. Organ podatkowy uznał, że: 1. Osoba fizyczna (rolnik) będzie działać jako podatnik VAT przy dostawie nieruchomości, ponieważ podejmuje działania wykraczające poza zwykłe korzystanie z prawa własności, takie jak udzielenie pełnomocnictwa nabywcy do uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. 2. Dostawa nieruchomości nie będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT, ponieważ działka jest przeznaczona pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a transakcja nabycia tej nieruchomości nie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.2.2024.4.PM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i w 2020 roku zawarł umowę leasingu na samochód osobowy, który wykorzystywał częściowo w działalności, a częściowo do celów prywatnych. Po zakończeniu leasingu podatnik nie odliczył podatku VAT z faktury wykupowej, nie ujął samochodu w ewidencji środków trwałych i od tego momentu używa go wyłącznie do celów prywatnych. Obecnie planuje przekazać ten samochód w formie darowizny swojej żonie. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji darowizna samochodu na rzecz żony nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ podatnik nie działa jako podatnik VAT, lecz dokonuje zarządu swoim majątkiem prywatnym. W związku z tym stanowisko podatnika, że darowizna nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, uznano za prawidłowe.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.27.2024.1.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku zawierającego mieszankę białek roślinnych, określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN) jako przetwór spożywczy z dodatkiem kakao. W związku z tym stwierdził, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.23.2024.3.JSZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na produkcji i sprzedaży towarów dla osób fizycznych zamieszkujących poza terytorium Unii Europejskiej. Towary są eksportowane za pośrednictwem usług operatora pocztowego. Wnioskodawca zapytał, czy posiadane przez niego dokumenty, w tym elektroniczny dokument z systemu "Elektroniczny Nadawca" z komunikatem "Doręczona" oraz potwierdzenie zapłaty wraz z korespondencją z klientem, uprawniają go do zastosowania stawki VAT w wysokości 0% dla eksportu towarów. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, aby zastosować stawkę 0% dla eksportu towarów, podatnik musi dysponować dokumentem potwierdzającym wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej. Katalog takich dokumentów w ustawie ma charakter otwarty, co oznacza, że mogą to być również inne dokumenty niż te wymienione wprost, o ile potwierdzają one faktyczny wywóz towarów. Organ ocenił, że dokumenty posiadane przez Wnioskodawcę, w tym elektroniczny dokument z systemu operatora pocztowego potwierdzający doręczenie przesyłki, mogą stanowić podstawę do zastosowania stawki 0% dla eksportu, ponieważ potwierdzają one faktyczny wywóz towarów poza terytorium UE. Organ powołał się na orzecznictwo TSUE i NSA, które wskazuje, że brak formalnych dokumentów celnych nie pozbawia prawa do zwolnienia z VAT, jeśli towary faktycznie zostały wywiezione poza terytorium UE.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.46.2024.1.AR

Wnioskodawca nie jest podatnikiem VAT i realizuje projekt, który nie wiąże się z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym Wnioskodawca nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.721.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości przez małżonków pozostających w ustawowej wspólności majątkowej. Organ podatkowy ustalił, że podatnikiem VAT w tej transakcji będzie wyłącznie Sprzedający 1, który jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Podstawą opodatkowania będzie całkowita cena netto nieruchomości, w tym część przypadająca Sprzedającemu 2 jako współwłaścicielowi. Nabywca ma prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT naliczonego z faktury wystawionej przez Sprzedającego 1. Organ uznał, że sprzedaż działki nr 1 podlega opodatkowaniu VAT, natomiast sprzedaż działki nr 2 oraz udziału w działce nr 3 korzysta ze zwolnienia z VAT, chyba że Strony postanowią zrezygnować ze zwolnienia.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.585.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy opodatkowania powrotnego przemieszczenia towarów z Niemiec do Polski przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w obu krajach. Podatnik przesuwa towary nabyte w Polsce do oddziału w Niemczech w celu ich odsprzedaży na rynku niemieckim. W przypadku zwrotu towarów przez niemieckich kontrahentów do magazynu w Niemczech, towary te są następnie przesuwane do magazynu w Polsce. Organ podatkowy uznał, że powrotne przemieszczenie towarów z Niemiec do Polski należy traktować jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, a nie jako zwrot. W związku z tym, podatnik powinien wykazać tę transakcję w deklaracji JPK_VAT, a nie korygować wcześniej dokonaną dostawę.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.86.2024.2.MŻ

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania usług świadczonych przez lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Lekarz weterynarii prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą Gabinet Weterynaryjny. Zgodnie z art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z lekarzem weterynarii umowę na czas określony, w której Powiatowy Lekarz Weterynarii pełni rolę Zleceniodawcy, a Gabinet Weterynaryjny jest Zleceniobiorcą. Umowa została zawarta na podstawie decyzji administracyjnej i precyzuje zakres, terminy, miejsce wykonywania czynności oraz wysokość wynagrodzenia. Zleceniodawca ponosi odpowiedzialność za szkody wyrządzone osobom trzecim przez Zleceniobiorcę. Wynagrodzenie otrzymywane przez lekarza weterynarii stanowi przychód, o którym mowa w art. 13 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie przychód z działalności gospodarczej. W związku z powyższym, czynności wykonywane przez lekarza weterynarii na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, będące wynikiem decyzji administracyjnej, zgodnie z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.33.2024.1.AKA

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, spółka z o.o. prowadząca działalność gospodarczą, planuje sprzedaż trzech niezabudowanych działek gruntu, które nabył od Gminy. W przypadku tych działek nie wystawiono faktury VAT, a Wnioskodawcy nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Nieruchomość ta jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, który klasyfikuje ją jako teren zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej i usługowej. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż niezabudowanych działek gruntu nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki te są uznawane za teren budowlany w rozumieniu ustawy. Dodatkowo, nie spełniono warunków do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W związku z tym sprzedaż tych działek będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki, a Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.2.2024.2.ŻR

Podatnik (Wnioskodawca) od 11 stycznia 2022 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi dla niepublicznego przedszkola jako pedagog specjalny, terapeuta pedagogiczny oraz nauczyciel współorganizujący kształcenie ucznia ze specjalnymi potrzebami edukacyjnymi. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Wnioskodawczynię korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT, ponieważ są ściśle związane z usługami opieki nad dziećmi i młodzieżą, które są regulowane przepisami o systemie oświaty oraz ustawą Prawo oświatowe. Wartość sprzedaży z tytułu tych usług nie powinna być uwzględniana w limicie sprzedaży uprawniającym do zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.708.2023.2.KK

Wnioskodawca, jako gminna instytucja kultury, w 2023 r. nabył zorganizowaną część przedsiębiorstwa, obejmującą prawo użytkowania wieczystego działki oraz znajdujące się na niej budynki i budowle. Wnioskodawca przeprowadził ulepszenia w części budynku 1 i planuje sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu wraz z budynkami oraz urządzeniami budowlanymi. Organ podatkowy uznał, że zamierzona sprzedaż będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ w przypadku budynku 1 oraz budynku 3 upłynie co najmniej 2 lata od pierwszego zasiedlenia do dnia sprzedaży. Dostawa gruntu (prawa użytkowania wieczystego) również będzie objęta tym zwolnieniem.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.604.2023.2.KŁ

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, ma w swoich zadaniach własnych m.in. odprowadzanie ścieków. Świadczy odpłatne usługi w zakresie odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz innych instytucji spoza scentralizowanej struktury organizacyjnej Gminy (Odbiorcy zewnętrzni), na podstawie umów cywilnoprawnych. Odprowadzanie ścieków odbywa się również w ramach struktury organizacyjnej Gminy, obejmując scentralizowane dla celów VAT jednostki organizacyjne oraz zużycie własne Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą kanalizacyjną, które są dokumentowane fakturami VAT. Wydatki te dotyczą zarówno działalności gospodarczej Gminy opodatkowanej VAT (odpłatne usługi odbioru ścieków od Odbiorców zewnętrznych), jak i działalności innej niż gospodarcza (odprowadzanie ścieków od Odbiorców wewnętrznych). Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności. Gmina planuje odliczenie podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki inwestycyjne, stosując prewspółczynnik metrażowy, obliczany jako udział odebranych ścieków od Odbiorców zewnętrznych w całości odebranych ścieków. Organ uznał, że zastosowanie prewspółczynnika metrażowego przez Gminę jest prawidłowe, ponieważ metoda ta umożliwia obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wyłącznie w odniesieniu do części podatku naliczonego przypadającej na działalność gospodarczą oraz obiektywnie odzwierciedla wydatki związane z działalnością gospodarczą i inną niż działalność gospodarcza.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.32.2024.2.MPA

Podatnik planuje rozpocząć jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie projektowania wnętrz i mebli (PKD 74.10.Z). Usługi będą obejmować m.in. spotkania z klientami, wymiarowanie pomieszczeń oraz przygotowanie projektów aranżacji wnętrz i mebli na zamówienie. Podatnik nie zamierza świadczyć usług doradczych. Przewidywana wartość sprzedaży w roku podatkowym nie przekroczy 200 000 zł. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik ma prawo do zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT, pod warunkiem, że rzeczywista wartość sprzedaży w trakcie roku podatkowego nie przekroczy 200 000 zł oraz że podatnik nie będzie wykonywał czynności wyłączonych z tego zwolnienia zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.457.2023.4.MW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowanym podziałem przez wyodrębnienie spółki (...) Sp. z o.o. Organ uznał, że zespół składników majątkowych, który ma zostać przeniesiony do spółki (...) Sp. z o.o. w wyniku wyodrębnienia, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, ta czynność nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.2.2024.2.DS

Wnioskodawca, pełniący funkcję radcy prawnego, mediatora oraz doradcy obywatelskiego, zawarł umowę z Fundacją na realizację zadania publicznego, które obejmuje prowadzenie punktów nieodpłatnej pomocy prawnej, nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego oraz mediacji. Usługi te będą świadczone na rzecz Fundacji. Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do odprowadzania podatku VAT od wynagrodzenia uzyskiwanego z tytułu tych świadczeń, ponieważ nie będą one traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza. Ponadto, wnioskodawca nie będzie wystawiał faktur ani rachunków; wynagrodzenie może być udokumentowane innymi dokumentami księgowymi, takimi jak nota księgowa lub sama umowa.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.773.2023.2.ESZ

Wnioskodawca oraz jego małżonka są współwłaścicielami 1/2 części nieruchomości, która obejmuje działkę gruntu nr 1. Wnioskodawca planuje sprzedaż wydzielonej z tej działki działki o powierzchni około 0,2580 ha spółce, która zamierza na niej zbudować obiekt handlowo-usługowy. Wnioskodawca jest zdania, że sprzedaż tej działki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość tego stanowiska. Organ wskazał, że Wnioskodawca będzie działał jako podatnik podatku od towarów i usług w związku ze sprzedażą udziału w niezabudowanej działce wydzielonej z działki nr 1. Wynika to z faktu, że Wnioskodawca i jego małżonka udzielili spółce kupującej pełnomocnictwa do podejmowania działań mających na celu zwiększenie atrakcyjności wydzielonej działki, co przyczyni się do wzrostu jej wartości. Działania te wykraczają poza zwykłe wykonywanie prawa własności w odniesieniu do posiadanego udziału w działce. Dodatkowo, działka wydzielona z działki nr 1 jest przedmiotem umowy dzierżawy, co spełnia definicję świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z powyższym, sprzedaż udziału w niezabudowanej działce wydzielonej z działki nr 1 nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ działka ta będzie traktowana jako teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT. Ponadto, nie będą spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.599.2023.2.MKA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Dodatkowo, dostarcza wodę i odbiera ścieki w Jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych lokalizacjach wykorzystywanych do realizacji jej zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi różnorodne wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej (Wydatki inwestycyjne) oraz wydatki na bieżące utrzymanie tej infrastruktury (Wydatki bieżące). Nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować Wydatków inwestycyjnych i Wydatków bieżących do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym, Gmina wnioskuje o możliwość zastosowania klucza odliczenia, który opierałby się na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz odprowadzonych ścieków do Odbiorców zewnętrznych w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i odprowadzonych ścieków.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.32.2024.2.DP

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanych działek nr 1, 2, 3, 4 i 5, które zamierza sprzedać spółce. Działki te są obecnie wydzierżawione spółce w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawca udzielił spółce pełnomocnictwa do realizacji formalności związanych z uzyskaniem decyzji administracyjnych, które umożliwią zabudowę działek obiektem handlowo-usługowym. Wnioskodawca uważa, że sprzedaż tych działek będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ podejmuje działania zbliżone do tych, które wykonują profesjonalni obrotnicy nieruchomości, a działki te są uznawane za teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził to stanowisko, stwierdzając, że planowana sprzedaż działek będzie opodatkowana VAT-em i nie będzie korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.42.2024.2.MŻ

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce nr 1 o powierzchni 0,5350 ha przez wnioskodawcę, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, przy braku możliwości zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Wnioskodawca, działając jako współwłaściciel działki, będzie traktowany jako podatnik VAT, co jest uzasadnione podjętymi przez niego działaniami mającymi na celu zwiększenie atrakcyjności nieruchomości, które wykraczają poza standardowe zarządzanie majątkiem prywatnym. Udzielenie przez wnioskodawcę pełnomocnictwa spółce kupującej do realizacji szeregu czynności związanych z uzyskaniem decyzji oraz pozwoleń na zabudowę działki dodatkowo potwierdza, że sprzedaż ta będzie miała miejsce w ramach prowadzonej przez wnioskodawcę działalności gospodarczej. W związku z powyższym, sprzedaż udziału w działce nr 1 nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.496.2023.4.MPU

Wnioskodawca, będący spółką handlową i czynnym podatnikiem VAT, nabył w drodze aktu notarialnego od innej spółki handlowej, również czynnego podatnika VAT, prawo własności 1/2 udziału w zabudowanej nieruchomości gruntowej. Strony oświadczyły, że sprzedaż tego udziału jest zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak jednocześnie wyraziły wolę opodatkowania transakcji stawką 8%. Wnioskodawca postanowił sprzedać nabyty udział osobie fizycznej, która nie prowadzi działalności gospodarczej, a jednocześnie jest jedynym udziałowcem i członkiem zarządu wnioskodawcy. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Sprzedaż udziału w zabudowanej nieruchomości gruntowej przez wnioskodawcę na rzecz jedynego udziałowca, w sytuacji gdy udział ten został nabyty w warunkach zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ale przy dobrowolnym opodatkowaniu transakcji zakupu, również będzie podlegała zwolnieniu określonemu w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 2) Sprzedaż udziału w zabudowanej nieruchomości gruntowej przez wnioskodawcę na rzecz jedynego udziałowca, który nie prowadzi działalności gospodarczej i nie figuruje w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, uniemożliwia zgodne złożenie przez wnioskodawcę i udziałowca oświadczenia o wyborze opodatkowania transakcji VAT, gdyby transakcja ta była objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.64.2024.2.AM

Podatniczka jest właścicielką działki rolnej nabytej w drodze darowizny. Z uwagi na trudną sytuację finansową postanowiła podzielić i sprzedać część swojego majątku osobistego. Planuje podzielić działkę na około 10 mniejszych działek i je sprzedać. Na gruntach przeznaczonych do sprzedaży nie prowadzi się żadnych upraw, a przed sprzedażą nie będą podejmowane działania mające na celu zwiększenie ich wartości. Podatniczka nie ma statusu rolnika ryczałtowego, nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest płatnikiem podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działek z majątku prywatnego nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie wystąpią przesłanki do uznania podatniczki za podatnika VAT w związku z tą transakcją.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.711.2023.1.SR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie nauczania języka angielskiego w formie zdalnej. Opracował nowy produkt, który polega na organizowaniu różnych wydarzeń i zajęć online w języku angielskim (usługa X). Uczestnicy nabywają dostęp do usługi X w formie abonamentu, co umożliwia im udział we wszystkich oferowanych zajęciach. Organ podatkowy uznał, że usługa X stanowi jedno kompleksowe świadczenie, którego celem jest nauka języka angielskiego. W związku z tym, usługa ta korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT, dotyczącego usług nauczania języków obcych. Organ stwierdził, że usługa X nie jest usługą elektroniczną w rozumieniu przepisów, a zatem zwolnienie to ma zastosowanie niezależnie od formy świadczenia usługi.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.14.2024.2.MJ

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, wydzierżawia obwody łowieckie polne kół łowieckich na podstawie umów cywilnoprawnych. Koła łowieckie prowadzą na tych gruntach racjonalną gospodarkę łowiecką, zgodnie z ustawą Prawo łowieckie. W świetle interpretacji, dzierżawa obwodów łowieckich przez gminę na rzecz kół łowieckich korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług, ponieważ grunty te są przeznaczone na cele działalności rolniczej, w tym gospodarki łowieckiej, zgodnie z ustawą o VAT.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.660.2023.2.AMA

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych rabatów otrzymywanych i udzielanych przez spółkę. Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe w zakresie krajowych rabatów pośrednich, ich dokumentowania oraz terminu obniżenia podatku naliczonego. Natomiast w odniesieniu do rabatów zagranicznych, stanowisko spółki zostało uznane za nieprawidłowe. W przypadku krajowych rabatów pośrednich organ stwierdził, że są to rabaty stanowiące obniżkę ceny, zgodnie z art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT. W związku z tym spółka zobowiązana jest do obniżenia kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia usług lub towarów, których obrót uwzględnia się przy ustalaniu podstawy obliczania tych rabatów. Rabaty te mogą być dokumentowane notami uznaniowymi lub obciążeniowymi (tzw. notami z VAT), a obniżenie podatku naliczonego powinno nastąpić w momencie ich otrzymania. W odniesieniu do rabatów zagranicznych organ stwierdził, że nie są one rabatami w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że spółka nie ma obowiązku obniżenia podatku naliczonego lub należnego z tytułu tych rabatów. W tym przypadku dokumentowanie oraz moment obniżenia podatku nie mają zastosowania.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.612.2023.3.AKS

Podatnik nabył działkę gruntu z zamiarem jej szybkiej odsprzedaży, co skłoniło go do dobrowolnej rejestracji jako czynny podatnik VAT. Działka, mimo że niezabudowana, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, kwalifikuje się jako teren usługowo-mieszkaniowy, a zatem teren budowlany. W związku z tym sprzedaż tej działki będzie podlegała opodatkowaniu VAT według stawki podstawowej wynoszącej 23%. Podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu tej nieruchomości.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.47.2024.2.MKA

Wnioskodawczyni oraz jej małżonek są współwłaścicielami działki gruntu nr 1. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż swojego udziału w tej nieruchomości spółce, która zamierza na niej zbudować obiekt handlowo-usługowy. Udzieliła spółce pełnomocnictwa do przeprowadzenia czynności związanych z uzyskaniem niezbędnych decyzji administracyjnych dla realizacji inwestycji. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w działce nr 1 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawczyni działa jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Na moment sprzedaży działka nr 1 będzie terenem budowlanym, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, nie znajdzie zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, ponieważ przy nabyciu działki Wnioskodawczyni nie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.3.2024.2.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla serwatki w proszku, przeznaczonej jako materiał paszowy. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się w dziale 04 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje produkty mleczarskie. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.31.2024.3.MW

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, oferuje usługę diagnostyki przewodów wodociągowych dla klientów pragnących zlokalizować miejsce wycieku wody w swoich instalacjach. Usługa ta obejmuje dojazd specjalistycznego pojazdu, montaż oraz uruchomienie systemu diagnostycznego, uzyskanie wyników i sporządzenie raportu dla klienta. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz ustalił, że podlega ona opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.1.2024.3.EA

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proteinowego batonu. Organ podatkowy uznał, że baton ten klasyfikuje się w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka oraz pieczywo cukiernicze. W związku z tym, na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ wydał zatem pozytywną interpretację w zakresie zastosowania obniżonej stawki VAT dla opisanego batonu proteinowego.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.822.2023.2.SM

Interpretacja dotyczy usług najmu gruntów świadczonych przez podatnika na rzecz Armii Stanów Zjednoczonych Ameryki Północnej. Podatnik wystawiał faktury z zastosowaniem stawki 0% VAT, powołując się na zwolnienie z VAT wynikające z Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o wzmocnionej współpracy obronnej. Organ podatkowy uznał, że zastosowanie stawki 0% VAT było nieprawidłowe, ponieważ podatnik nie spełnił wszystkich warunków określonych w przepisach krajowych, w tym w rozporządzeniu Ministra Finansów, dotyczących dokumentowania prawa do tej preferencji. W związku z tym organ stwierdził, że podatnik powinien dokonać korekty faktur i opodatkować usługi najmu stawką właściwą dla tych usług, rezygnując ze zwolnienia z VAT.

📅 8.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.488.2023.3.AGW

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla cukierka "(...)". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu oraz składu produktu, zakwalifikował towar do pozycji 1704 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Wyroby cukiernicze (włącznie z białą czekoladą), niezawierające kakao". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.58.2024.1.MJ

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, planuje w ramach projektu "..." dofinansowanego ze środków Unii Europejskiej, stworzenie ogólnodostępnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej i kulturalnej. Projekt ma na celu zaspokojenie potrzeb mieszkańców, w tym osób z grup defaworyzowanych, oraz turystów. Dostęp do nowo wybudowanej infrastruktury będzie całkowicie bezpłatny. Gmina zwróciła się z pytaniem o możliwość odliczenia lub odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia ani odzyskania podatku VAT, ponieważ nabycie towarów i usług w ramach projektu nie będzie związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Gmina działa jako organ władzy publicznej, realizując swoje zadania, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.40.2024.3.AP

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, planuje oferować usługę montażu zaworu zwrotnego u klientów, którzy nie mają takiego zaworu na swoim przewodzie wodociągowym. Brak zaworu zwrotnego prowadzi do nieprawidłowego działania wodomierza głównego, co wpływa na pomiar ilości dostarczonej wody do nieruchomości klienta. Celem usługi jest zablokowanie zwrotnego przepływu wody z instalacji klienta do sieci wodociągowej Wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.19.2024.3.OS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i czynnym podatnikiem VAT, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie doradztwa podatkowego. Planuje zakup samochodu osobowego, który będzie współwłasnością na zasadach współwłasności ułamkowej, przy czym jego udział wyniesie 95%. Samochód będzie wykorzystywany zarówno do celów związanych z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy, takich jak dojazdy na spotkania z klientami, jak i do celów prywatnych, na przykład dojazdy na zakupy. Wnioskodawca poniesie koszty użytkowania samochodu, a faktury dokumentujące te wydatki będą wystawiane na niego jako osobę prowadzącą działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z nabyciem i użytkowaniem samochodu, proporcjonalnie do jego udziału we współwłasności.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.887.2023.2.MC

Gmina realizuje inwestycję polegającą na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków (POŚ) dla mieszkańców. Projekt jest finansowany z subwencji uzupełniającej oraz wkładów własnych mieszkańców. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w ramach tego projektu, a czynności wykonywane na rzecz mieszkańców nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie ma obowiązku opodatkowania VAT wpłat od mieszkańców oraz środków z subwencji, a także nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego na fakturach zakupowych związanych z projektem.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.869.2020.10.KT

Gmina zrealizowała projekt zakupu i montażu instalacji odnawialnych źródeł energii, w tym fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych oraz kotłów na biomasę, na budynkach mieszkańców. Projekt był dofinansowany ze środków unijnych w wysokości 85%, a pozostałe 15% kosztów kwalifikowanych oraz koszty niekwalifikowane zostały pokryte przez mieszkańców. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na mocy których zobowiązali się oni do zapłaty wynagrodzenia za usługę modernizacji termoenergetycznej lub elektroenergetycznej wykonaną przez Gminę. Gmina uznała, że podstawą opodatkowania jest jedynie wynagrodzenie otrzymane od mieszkańców, pomniejszone o podatek należny. Organ podatkowy zakwestionował to stanowisko, uznając je za nieprawidłowe.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.696.2023.3.EK

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanej działki nr X o powierzchni 0,2216 ha, nabytej w celu powiększenia gospodarstwa rolnego. Działka była wykorzystywana przez Wnioskodawcę wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT. Wnioskodawca planuje sprzedaż tej działki Spółce, która zamierza na niej wybudować obiekt handlowo-usługowy. W związku z tym Wnioskodawca udzielił Spółce pełnomocnictwa do realizacji formalności związanych z inwestycją, w tym uzyskania decyzji o warunkach zabudowy. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż niezabudowanej działki nr X przez Wnioskodawcę będzie podlegać opodatkowaniu VAT, a nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Decyzja ta wynika z faktu, że w momencie sprzedaży działka będzie traktowana jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ zostanie wydana dla niej decyzja o warunkach zabudowy. Dodatkowo, udzielając Spółce pełnomocnictwa oraz zgadzając się na przeprowadzenie przez nią szeregu czynności związanych z inwestycją, Wnioskodawca wykazał aktywność w obrocie nieruchomościami, porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tym rodzajem obrotu, co prowadzi do uznania go za podatnika VAT w odniesieniu do tej transakcji.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.671.2018.10.RST

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy dotacja otrzymana przez spółkę A. na realizację projektu "(...)", współfinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego, stanowi podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że dotacja ta nie jest podstawą opodatkowania z następujących powodów: 1. Działania spółki A. w ramach projektu są działalnością gospodarczą, jednak usługi i dostawy towarów są nieodpłatne dla ostatecznych beneficjentów, czyli uczniów i nauczycieli. 2. Dotacja, która pokrywa 95% kosztów projektu, ma charakter ogólny i nie odnosi się do ceny konkretnego towaru lub usługi. Spółka A. pokrywa jedynie 5% kosztów, a reszta finansowana jest ze środków publicznych. 3. Spółka A. nie osiąga zysku z realizacji projektu i nie świadczy odpłatnych usług na rzecz innych podmiotów, co oznacza, że otrzymana dotacja nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko spółki A. za prawidłowe.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.5.2024.2.WL

Gmina ... zrealizowała w latach 2022-2023 inwestycję pod nazwą: "..." współfinansowaną z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Projekt miał na celu wsparcie samorządowej instytucji kultury - Centrum ..., które korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Gmina przekazała w drodze bezpłatnego użyczenia zakupione wyposażenie do ośrodków i domów kultury wchodzących w skład Centrum ..., umożliwiając kadrze Centrum ... jego wykorzystanie do rozwijania oferty kulturalnej. Gmina nie planuje uzyskiwać dochodów z tytułu zakupionego doposażenia. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu, ponieważ majątek nabyty w ramach projektu nie jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.126.2024.1.AKA

Wnioskodawczyni, będąca lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z nią umowę na czas określony, na mocy której Wnioskodawczyni wykonuje czynności na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Zgodnie z interpretacją, te czynności nie są uznawane za samodzielnie wykonywaną działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.64.2024.1.MC

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Wnioskuje o pomoc finansową na budowę otwartego zbiornika retencyjnego, który ma na celu zatrzymanie wód zalewających pola uprawne, co przyczyni się do ich ochrony przed degradacją. Realizacja tego projektu mieści się w działalności publicznoprawnej Gminy, a wydatki związane z jego realizacją nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na ten projekt.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.79.2024.1.SKJ

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego planuje w 2025 roku zrealizować inwestycję, na którą otrzyma dofinansowanie z PROW na lata 2014-2020. Inwestycja ta polega na budowie ziemnego zbiornika retencyjnego, mającego na celu poprawę gospodarki wodnej w regionie oraz zapobieganie podtopieniom i zalaniom w przypadku zwiększonych opadów. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ planowana inwestycja nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, a Gmina nie działa w tym przypadku jako podatnik VAT.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.28.2024.1.PSZ

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy klasyfikacji towaru "(...)" do pozycji 1702 Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku VAT na poziomie 8% dla tego towaru. Towar opisany jako produkt w proszku zawierający dekstrozę (glukozę) mieści się w definicji pozycji 1702 CN, która obejmuje m.in. glukozę, w tym dekstrozę, w formie stałej, zgodnie z Notami Wyjaśniającymi do Harmonizowanego Systemu. Organ podatkowy sklasyfikował towar do pozycji 1702 CN i zastosował stawkę VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 2 załącznika nr 3 do tej ustawy, który dotyczy "Cukrów i wyrobów cukierniczych - z wyłączeniem towarów objętych CN 1704 Wyrobami cukierniczymi (włącznie z białą czekoladą), niezawierających kakao".

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.550.2023.2.IG

Spółka A. Sp. z o.o. (Wnioskodawca) nabyła wierzytelność od innej osoby prawnej na podstawie umowy cesji wierzytelności, regulowanej przepisami Kodeksu cywilnego. Wierzytelność była wymagalna, jednak sporna co do zasadności oraz wysokości, a także obarczona ryzykiem braku możliwości jej wyegzekwowania. Wnioskodawca nabył wierzytelność na własny rachunek i ryzyko, nie mając obowiązku świadczenia jakichkolwiek usług na rzecz zbywcy. Organ podatkowy uznał, że transakcja nabycia wierzytelności przez Wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie stanowi odpłatnego świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.329.2023.4.MD

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, która obejmuje dostawę, transport oraz montaż domku letniskowego. Organ podatkowy zaklasyfikował tę usługę do działu 41 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) - "Budynki i roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków". W związku z tym, właściwa stawka podatku od towarów i usług dla tej usługi wynosi 23%, a nie preferencyjna stawka 8% przewidziana dla budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy uzasadnił, że domek letniskowy nie spełnia kryterium stałości zamieszkania, co wyklucza jego uznanie za obiekt budownictwa mieszkaniowego objętego preferencyjną stawką.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.628.2023.2.AS

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym w tym zakresie. Świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych, co stanowi działalność gospodarczą i czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. W przypadku wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie ma obowiązku naliczenia podatku należnego. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na inwestycje związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną. Odliczenie to oblicza się według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej, stosując klucz odliczenia oparty na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych w stosunku do ogólnej liczby metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.857.2023.3.AJB

Gmina realizuje projekt rozwoju niskoemisyjnej komunikacji miejskiej, na który uzyskała dofinansowanie. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne zakupione w ramach projektu będą wykorzystywane przez Gminę do realizacji zadań własnych w zakresie ochrony środowiska oraz lokalnego transportu zbiorowego. Gmina planuje nieodpłatnie użyczyć część tych środków, w tym autobusy elektryczne i stacje ładowania, spółce komunalnej, która będzie świadczyć usługi publicznego transportu zbiorowego dla mieszkańców. Korzystanie z niskoemisyjnej komunikacji miejskiej przez mieszkańców będzie bezpłatne. Gmina otrzymuje także środki finansowe od gminy ościennej oraz z Funduszu rozwoju przewozów autobusowych, które posłużą do pokrycia kosztów świadczenia usług publicznego transportu zbiorowego przez spółkę komunalną. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związane z realizacją projektu w zakresie, w jakim wydatki te dotyczą czynności opodatkowanych, na podstawie art. 86 ust. 1 w związku z art. 86 ust. 2a i następne ustawy o VAT.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.572.2023.2.AAR

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje inwestycję polegającą na budowie sieci kanalizacji sanitarnej grawitacyjnej oraz wykonaniu przyłączy do tej sieci. Gmina zamierza wnieść wybudowaną infrastrukturę aportem do przedsiębiorstwa "A." Sp. z o.o. w zamian za udziały. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportem infrastruktury do spółki będzie podlegało opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Nie znajdzie zastosowania zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10a ustawy, ponieważ wniesienie infrastruktury nastąpi w ramach pierwszego zasiedlenia. Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na wytworzenie tej infrastruktury, o ile nie wystąpią przesłanki negatywne wynikające z art. 88 ustawy o VAT.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.265.2022.8.MG

Gmina A realizuje projekt inwestycyjny, który obejmuje dostawę i montaż mikroinstalacji odnawialnych źródeł energii na budynkach mieszkalnych będących własnością mieszkańców Gminy i Miasta. Projekt jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na mocy których zobowiązali się oni do wniesienia wpłat w wysokości 15% kosztów netto oraz 100% podatku VAT od instalacji. Pozostała część kosztów jest pokrywana z dofinansowania. Gmina wystąpiła o interpretację indywidualną w celu ustalenia, czy podstawę opodatkowania stanowią jedynie wpłaty mieszkańców, pomniejszone o kwotę podatku należnego, czy też wpłaty mieszkańców oraz otrzymane dofinansowanie, pomniejszone o przypadające na nie kwoty podatku należnego. Organ interpretacyjny uznał, że realizacja przez Gminę wskazanej inwestycji nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem wpłaty mieszkańców oraz otrzymane dofinansowanie nie stanowią podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, stanowisko Gminy w odniesieniu do obu pytań zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.679.2023.1.ASZ

Transakcja sprzedaży nieruchomości przez Zbywcę na rzecz Nabywcy będzie traktowana jako dostawa odrębnych składników majątkowych, a nie zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W związku z tym transakcja ta podlega przepisom ustawy o VAT. Dostawa budynków i budowli (z wyjątkiem Rurociągu) wchodzących w skład nieruchomości będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych obiektów minęło więcej niż 2 lata. Natomiast dostawa Rurociągu nie będzie objęta zwolnieniem i będzie opodatkowana podatkiem VAT według odpowiedniej stawki. Strony mogą skutecznie zrezygnować ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. W przypadku skutecznej rezygnacji ze zwolnienia oraz otrzymania prawidłowo wystawionej faktury, Nabywca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad VAT należnym, zgodnie z art. 86 ust. 1, ust. 10, ust. 10b pkt 1 oraz art. 87 ustawy o VAT.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.11.2024.1.TK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje budowę polderu wodnego oraz przebudowę istniejącej sieci wodociągowej w ramach projektu dofinansowanego z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt ma na celu poprawę warunków bytowo-gospodarczych mieszkańców poprzez budowę zbiornika retencyjno-rozsączającego. Nabyte towary i usługi związane z realizacją operacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego związane z tą operacją, ponieważ nie będą spełnione warunki uprawniające do odliczenia – nabyte towary i usługi nie będą służyć czynnościom opodatkowanym VAT.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.127.2024.1.PRP

Podatnik X realizuje projekt "..." w ramach programu Fundusze Europejskie dla ... 2021-2027. Projekt ten jest realizowany w partnerstwie, w którym Województwo ... pełni rolę Lidera, a X jest Partnerem. Celem projektu jest (...). X ponosi wydatki na zakup towarów i usług, które są opodatkowane podatkiem od towarów i usług VAT. Niemniej jednak, towary i usługi nabyte w celu realizacji projektu nie będą wykorzystywane przez X do czynności opodatkowanych tym podatkiem. W związku z tym, X nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją wskazanego projektu.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.85.2024.1.AP

Powiat (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Realizuje projekt pn. "(...)", którego celem jest rozwój systemu informacji turystycznej na obszarze LSR oraz zwiększenie rozpoznawalności regionu poprzez zakup i montaż zewnętrznego totemu dotykowego oraz wykonanie materiałów promocyjnych, takich jak albumy, mapy, kubki i torby. Wszystkie nabyte przedmioty mają na celu promocję turystyczną i będą udostępniane nieodpłatnie. Powiat zapytał o możliwość odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do realizacji celu publicznego, jakim jest promocja turystyczna regionu.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.86.2024.1.RMA

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W latach 2024-2033 realizuje projekt zintegrowany "(...)", który jest dofinansowany ze środków UE oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt, realizowany wspólnie przez 66 partnerów, ma na celu efektywne wdrożenie Programu Ochrony Powietrza dla Województwa (...). Gmina ponosi wydatki na koszty osobowe, delegacje, materiały edukacyjne, sprzęt oraz usługi związane z realizacją projektu. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.112.2024.1.AP

Gmina (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację inwestycji związanej z budową lub przebudową infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej na obszarze LSR. Inwestycja dotyczy remontu kompleksu (...), który będzie ogólnodostępny dla mieszkańców i będzie służył realizacji zadań własnych gminy w zakresie zaspokajania potrzeb mieszkańców w obszarze kultury fizycznej, sportu oraz zapewnienia terenów rekreacyjnych. Gmina nie planuje pobierać opłat za wstęp na teren kompleksu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie działa jako podatnik VAT, lecz realizuje zadania własne nałożone przepisami prawa, które nie są czynnościami opodatkowanymi.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.43.2024.1.AJ

Interpretacja dotyczy proszku przeznaczonego do przygotowania napoju, który zawiera m.in. kawę i olej, co kwalifikuje go jako suplement diety. Zgodnie z przepisami Nomenklatury Scalonej (CN), produkt ten został sklasyfikowany w pozycji CN 2101, obejmującej ekstrakty, esencje i koncentraty kawy. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.493.2023.3.AC

Interpretacja dotyczy organiczno-mineralnego środka poprawiającego właściwości gleby, znanego pod nazwą handlową "(...)", który uzyskał dopuszczenie do obrotu na mocy decyzji Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi. Organ podatkowy ustalił, że dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z § 11 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług. Organ pozytywnie ocenił zapytanie podatnika dotyczące stawki VAT dla tego produktu.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.1.2024.2.MŻA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych ze zwolnieniem z podatku VAT dla usług świadczonych przez technika dentystycznego, które polegają na projektowaniu uzupełnień protetycznych w systemie 3D. Organ podatkowy uznał, że wytwarzanie projektów 3D odbudów protetycznych stanowi świadczenie usług przez techników dentystycznych w ramach ich zawodu, co skutkuje zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 14 ustawy o VAT.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.8.2024.4.AM

Planowana dostawa Nieruchomości w ramach postępowania egzekucyjnego prowadzonego przez Wnioskodawcę, będącego komornikiem sądowym, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dłużnik, który nabył Nieruchomości w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, uznawany jest za podatnika VAT, co oznacza, że dostawa użytkowania wieczystego działek ewidencyjnych stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu. Dodatkowo, każda działka ewidencyjna objęta jedną księgą wieczystą powinna być traktowana jako odrębny towar oraz odrębny przedmiot dostawy w kontekście opodatkowania VAT.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.84.2024.1.AWY

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Zawarta umowa pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii precyzuje warunki wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz odpowiedzialność Powiatowego Lekarza Weterynarii wobec osób trzecich. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.22.2024.3.MC

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę plombowania wodomierza podlicznika u klienta, który ma zawartą umowę na dostarczanie wody. Celem tej usługi jest przywrócenie prawidłowego zabezpieczenia wodomierza podlicznika przed nieuprawnioną ingerencją. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.652.2023.2.MGO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) następujących zdarzeń: 1. Nieodpłatnego przekazania Województwu nakładów poniesionych przez Spółkę na przedmiot umowy dzierżawy po jej rozwiązaniu - w tej części interpretacja jest prawidłowa. 2. Nieodpłatnego przekazania Województwu ruchomości nabytych w związku z realizacją zadań określonych w umowach wykonawczych po rozwiązaniu umowy dzierżawy - w tej części interpretacja jest prawidłowa. 3. Braku obowiązku dokonania korekty podatku VAT naliczonego odliczonego w związku z poniesieniem nakładów na przedmiot umowy dzierżawy na podstawie art. 91 ustawy o VAT - w tej części interpretacja jest nieprawidłowa.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.20.2024.1.PSZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku, który nie zawiera cukru i zawiera mąkę owsianą. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów, do tego produktu stosuje się stawkę VAT w wysokości 0%.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.29.2024.1.ŻR

Interpretacja dotyczy oceny, czy środki pieniężne otrzymywane przez szpital kliniczny od Marszałka Województwa oraz Ministra Zdrowia na pokrycie kosztów stażu podyplomowego lekarzy i rezydentur stanowią podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym te środki są wynagrodzeniem za usługi świadczone przez szpital w zakresie przeprowadzania stażu podyplomowego oraz szkoleń specjalistycznych w trybie rezydenckim. W związku z tym, środki te powinny być uwzględniane w podstawie opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W rezultacie, stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.64.2024.1.KS

Szpital Miejski, jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, świadczy usługi w zakresie ochrony zdrowia, a sprzedaż dokumentuje fakturami ze stawką podatku "zwolnioną". Szpital dokonuje zakupów niezbędnych do prowadzenia działalności, jednak nie odlicza podatku VAT naliczonego, ponieważ te zakupy są związane wyłącznie ze sprzedażą zwolnioną. W 2023 roku Szpital rozpoczął zakupy częściowo finansowane ze środków unijnych, dotyczące sprzętu medycznego, który stanowi środki trwałe wykorzystywane w działalności medycznej. Szpital zadał pytanie o możliwość odzyskania podatku VAT naliczonego z faktur za nabycie środków trwałych, biorąc pod uwagę, że prowadzi wyłącznie sprzedaż zwolnioną od podatku. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Szpitala jest słuszne - w związku z realizacją czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług, Szpital nie ma prawa do ubiegania się o zwrot podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup środków trwałych oraz innych zakupów.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.99.2024.2.MSU

Gmina zrealizowała budowę sieci kanalizacyjnych i wodociągowych w ramach projektów związanych z budową dróg gminnych. Koszty budowy tych sieci zostały pokryte z własnych środków Gminy. Po zakończeniu budowy, sieci te zostały oddane w dzierżawę spółce komunalnej Gminy, która będzie płacić czynsz dzierżawny. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z budową sieci kanalizacyjnych i wodociągowych, ponieważ czynność dzierżawy podlega opodatkowaniu VAT, a Gmina działa w tym przypadku jako podatnik VAT. Czynsz dzierżawny ustalono na poziomie rynkowym, uwzględniającym koszty inwestycji oraz przewidywany czas zwrotu nakładów.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.854.2023.2.KO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych opłat konferencyjnych pobieranych przez X, organizację non-profit, której statutowym celem jest rozwój i popularyzacja sportu piłki nożnej. X organizuje konferencje dla trenerów piłki nożnej, w trakcie których prelegenci prowadzą wykłady oraz zajęcia praktyczne, a także udostępniają uczestnikom materiały edukacyjne związane z podnoszeniem kompetencji trenerów. Opłaty konferencyjne pobierane od uczestników (trenerów) mają być zwolnione z podatku od towarów i usług. Organ podatkowy jednak uznał, że usługi te nie spełniają warunków do zastosowania zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, ponieważ nie są niezbędne do organizowania i uprawiania sportu ani do uczestnictwa w wychowaniu fizycznym.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.9.2024.1.KAK

Gmina ... planuje przeprowadzenie zadania dotyczącego usuwania i unieszkodliwiania wyrobów zawierających azbest z nieruchomości osób fizycznych znajdujących się na jej terenie. Finansowanie zadania będzie pochodzić częściowo z budżetu Gminy, a częściowo z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina nie zamierza pobierać od mieszkańców żadnych opłat za usługę usuwania azbestu, a głównym celem projektu jest poprawa jakości powietrza oraz ładu przestrzennego w Gminie, a nie generowanie zysku. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach od wykonawcy związanych z realizacją tego zadania, ponieważ nie będzie ono miało związku z czynnościami opodatkowanymi. Dodatkowo, dotacja przyznana Gminie na realizację tego zadania nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.27.2024.3.MW

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, oferuje usługę pomiaru ciśnienia wody dostarczanej do nieruchomości klientów. Usługa ta obejmuje dojazd do wskazanej lokalizacji, montaż przyrządów pomiarowych, wykonanie pomiaru ciśnienia oraz sporządzenie pisemnej informacji dla klienta. Celem usługi jest dostarczenie klientowi informacji o wartości ciśnienia wody dostarczanej przez Wnioskodawcę. Usługa została sklasyfikowana w PKWiU 36.00.20.0 jako "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.73.2024.1.MSU

Ośrodek Doradztwa Rolniczego z siedzibą w ... jest podatnikiem podatku od towarów i usług. W związku z realizacją operacji pt. "..." otrzyma refundację poniesionych kosztów z publicznych środków krajowych i unijnych. Refundacja ta nie wpływa na podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie stanowi wynagrodzenia za świadczone usługi, lecz jest formą finansowania projektu. Ośrodek nie zamierza wykorzystywać zakupionych towarów i usług do czynności opodatkowanych w ramach projektu ani po jego zakończeniu, w związku z czym nie przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją operacji.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.57.2024.1.AG

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Powiat (...) w związku z realizacją projektu termomodernizacji budynku Starostwa Powiatowego. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ efekty projektu nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi. Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonuje zadania publiczne, a zgodnie z ustawą o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy w zakresie realizacji zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.893.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z rozliczeniami spłat rat kredytów pomiędzy spółką jawną (FHU) a spółką komandytowo-akcyjną (SKA). FHU wniosła aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa, która obejmowała działalność związaną z zarządzaniem nieruchomościami. Organ podatkowy uznał, że te rozliczenia nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu VAT. Brakuje bowiem elementów aktywności gospodarczej, odpłatności oraz wzajemności pomiędzy stronami. Spółka FHU spłaca raty kredytów związanych z działalnością przeniesioną do SKA, a SKA zwraca FHU równowartość tych spłat, nie wypłacając dodatkowego wynagrodzenia. W związku z tym, rozliczenia te nie wymagają dokumentowania fakturami VAT, lecz mogą być udokumentowane notami księgowymi.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.28.2024.1.RG

Gmina prowadzi inwestycję w budowę infrastruktury sportowej w ramach swoich zadań dotyczących kultury fizycznej i turystyki. Rezultaty tej inwestycji będą ogólnodostępne i nieodpłatne, co oznacza, że nie będą wykorzystywane do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.30.2024.1.WL

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania podatku VAT przez Stowarzyszenie w związku z realizacją operacji w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Stowarzyszenie nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT. Zgodnie z ustawą o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie podatnikom, którzy wykorzystują nabywane towary i usługi do wykonywania czynności opodatkowanych. Efekty realizacji projektu przez Stowarzyszenie nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, a zatem Stowarzyszenie, jako niebędące zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, nie ma możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją operacji. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Stowarzyszenia w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.91.2024.1.KFK

Gmina jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Złożyła wniosek o przyznanie pomocy w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na budowę ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ realizuje zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, a efekty realizacji tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.120.2024.1.KFK

Spółka Jawna w 2023 roku realizowała projekt pn.: „(...)" w ramach (...). Projekt miał na celu doposażenie poradni (...) w nowoczesny sprzęt (...), co miało poprawić dostęp do usług medycznych dla mieszkańców (...). Spółka nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, a efekty inwestycji będą wykorzystywane do świadczenia specjalistycznych usług medycznych, które są zwolnione z podatku VAT. W związku z tym Spółka nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację projektu, ani w trakcie jego trwania, ani po jego zakończeniu.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.31.2024.1.WL

Gmina planuje złożyć wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dotację na usunięcie azbestu z posesji mieszkańców. W ramach projektu Gmina nieodpłatnie odbierze odpady zawierające azbest z posesji osób fizycznych, przygotuje je do transportu oraz przekaże do utylizacji. Usługę tę wykona wyłoniona firma. Udział w projekcie będą mogli wziąć wszyscy mieszkańcy gminy posiadający azbest, bez ponoszenia kosztów. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego zadania przez Gminę nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza, a otrzymana dotacja nie podlega opodatkowaniu VAT. Dodatkowo Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.108.2024.1.MC

Wnioskodawca, jako samodzielny publiczny zakład opieki zdrowotnej, korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 oraz pkt 18a ustawy o VAT, a także ze zwolnienia wynikającego z art. 113 ust. 1 i ust. 2 pkt 2 tej samej ustawy. W związku z tym Wnioskodawca nie jest czynnym podatnikiem VAT, co uniemożliwia mu odliczenie podatku naliczonego. Wydatki związane z realizacją projektu "(...)", finansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, w tym zakup sprzętu medycznego, stanowią koszty kwalifikowane w wartości brutto.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.13.2024.3.WH

Spółka A.S.A. prowadzi działalność gospodarczą i jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. W ramach swojej działalności nabywa artykuły spożywcze, takie jak woda, kawa, herbata i mleko, które udostępnia pracownikom oraz wykorzystuje podczas spotkań wewnętrznych i z kontrahentami. Spółka zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu tych artykułów oraz czy ich zużycie na potrzeby pracowników i gości podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu artykułów spożywczych udostępnianych pracownikom w ogólnodostępnych miejscach, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Natomiast w przypadku artykułów spożywczych wykorzystywanych podczas spotkań wewnętrznych i z kontrahentami, Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, pod warunkiem prowadzenia ewidencji umożliwiającej przyporządkowanie tych wydatków do czynności opodatkowanych. Zużycie artykułów spożywczych na potrzeby pracowników i gości nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Spółka nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu ich nabycia.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.840.2023.2.ŻR

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi masażu świadczone przez wnioskodawcę w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, wykonywane przez pracowników z zagranicznymi certyfikatami, mogą być zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie spełnia warunków do zastosowania tego zwolnienia. Po pierwsze, wnioskodawca nie jest podmiotem leczniczym w rozumieniu ustawy o działalności leczniczej, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Po drugie, mimo że usługi masażu mają charakter leczniczy i terapeutyczny, pracownicy wnioskodawcy nie posiadają kwalifikacji do wykonywania zawodów medycznych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej. Ich zagraniczne certyfikaty nie zostały również uznane przez polskie Ministerstwo Zdrowia za równoważne z kwalifikacjami uzyskanymi w Polsce. W związku z tym, wnioskodawca nie spełnia przesłanki podmiotowej do zastosowania zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.848.2023.2.JSZ

Gmina planuje zrealizować projekt, który obejmuje wyposażenie obiektów kulturalnych na jej terenie w instalacje wykorzystujące odnawialne źródła energii, w tym instalacje fotowoltaiczne, a także w monitoring, zestaw nagłaśniający oraz drukarkę. W związku z tym Gmina zadała pytania dotyczące możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego oraz odzyskania podatku VAT związane z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do odzyskania podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 7.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.39.2024.1.WK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Wnioskuje o dofinansowanie projektu pn. „(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, którego celem jest budowa świetlicy wiejskiej. Realizacja projektu nie ma charakteru zarobkowego i nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. Gmina nie ma możliwości odzyskania VAT w związku z tą inwestycją, ponieważ nabyte towary i usługi muszą być przeznaczone do czynności opodatkowanych, a takich Gmina w tym przypadku nie wykonuje i nie będzie wykonywać. W związku z tym, Gmina, jako czynny podatnik VAT, nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.128.2024.1.NW

Gmina, jako beneficjent inwestycji związanej z przebudową drogi wewnętrznej, nie ma możliwości odliczenia podatku VAT ani ubiegania się o zwrot różnicy podatku VAT, zarówno w całości, jak i w części. Inwestycja ta jest realizowana w ramach zadań własnych gminy, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Gmina nie osiąga i nie będzie osiągać zysków z tej inwestycji. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani zwrotu różnicy podatku.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.572.2023.2.SST

Komornik Sądowy przeanalizował stan faktyczny i prawny dotyczący opodatkowania VAT licytacyjnej sprzedaży nieruchomości dłużnika. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, stwierdził, że dostawa tej nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ była wykorzystywana przez dłużnika w ramach jego działalności gospodarczej. Komornik zauważył, że nie dysponuje wystarczającymi informacjami od dłużnika, aby ocenić, czy dostawa nieruchomości może być zwolniona z VAT. W związku z tym, na podstawie art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, przyjmuje się, że warunki do zastosowania zwolnienia nie są spełnione, a licytacyjna sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu odpowiednią stawką VAT.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.590.2023.2.PM

Interpretacja dotyczy oceny, czy odpłatne usługi przewozu dzieci i osób niepełnosprawnych, świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz podmiotów zajmujących się kształceniem i wychowaniem, są zwolnione od podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Usługi przewozu, które świadczy Wnioskodawca, nie korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, w związku z art. 43 ust. 17 i ust. 17a tej ustawy. Choć przewóz jest niezbędny do realizacji usług podstawowych w zakresie kształcenia i wychowania świadczonych przez ośrodki specjalistyczne, Wnioskodawca nie jest podmiotem świadczącym te usługi podstawowe, lecz jedynie wykonuje usługi transportowe na ich rzecz. W związku z tym, usługi przewozu nie spełniają wymogu "ścisłego związku" z usługami podstawowymi, co uniemożliwia zastosowanie zwolnienia.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.486.2023.2.JSU

Podatniczka świadczyła usługi budowlane na nieruchomościach w Niemczech dla niemieckich konsumentów. Na początku rozliczała te usługi w ramach procedury VAT OSS, płacąc podatek VAT w Polsce. Niemiecki urząd skarbowy zakwestionował jednak to prawo, żądając złożenia deklaracji podatkowych w Niemczech oraz ponownej zapłaty podatku VAT. Organ wydający interpretację uznał, że usługi budowlane świadczone przez podatniczkę są związane z nieruchomościami, co oznacza, że miejsce ich świadczenia znajduje się na terytorium Niemiec. W związku z tym usługi te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, a podatniczka powinna była rozliczać je jako podatnik niemiecki, a nie w ramach procedury VAT OSS. W rezultacie stanowisko podatniczki, że prawidłowo zastosowała procedurę VAT OSS, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.367.2023.2.IM

Wnioskodawca wprowadził do swojej oferty usługę transmisji programów telewizyjnych za pośrednictwem sieci Internet, która jest dostępna na różnych urządzeniach, takich jak przeglądarki internetowe, urządzenia mobilne oraz telewizory. Klienci mogą korzystać z tej usługi po dokonaniu odpłatnego zakupu dostępu. Usługa ta składa się z trzech nierozłącznych elementów: 1) zapewnienie klientowi możliwości oglądania programów telewizyjnych, 2) (...), 3) (...). Organ podatkowy uznał, że przedmiotowa usługa ma charakter świadczenia kompleksowego, w którym głównym elementem jest umożliwienie oglądania programów telewizyjnych, a pozostałe elementy pełnią rolę pomocniczą. Organ stwierdził, że analizowana usługa nie kwalifikuje się jako usługa elektroniczna, nie polega na wypożyczaniu filmów i audycji w określonym czasie oraz nie jest usługą reklamową ani promocyjną. W związku z powyższym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z poz. 48 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.663.2018.9.RST

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy dotacja otrzymana przez spółkę A. na realizację projektu "(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020, współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Społecznego, stanowi podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że dotacja ta nie jest podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Spółka A. realizuje projekt nieodpłatnie, a beneficjentami są uczniowie i nauczyciele. Dotacja ma charakter ogólny i nie odnosi się do ceny konkretnego towaru lub usługi. Spółka pokrywa jedynie 10% kosztów projektu, podczas gdy 90% finansowane jest ze środków publicznych. W związku z tym, kwoty otrzymanego dofinansowania nie można traktować jako "świadczenie wzajemne pochodzące od osoby trzeciej", które wchodziłoby do podstawy opodatkowania zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.577.2023.2.KŁ

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Realizuje inwestycję polegającą na budowie infrastruktury kanalizacyjnej, którą zamierza wnieść aportem do spółki, w której posiada 100% udziałów. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportem wybudowanej infrastruktury do spółki będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatna dostawa towarów. Gminie przysługuje również prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.60.2024.1.WK

Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT w związku z realizacją Projektu. Projekt ma na celu wykonanie zadania publicznego, które nie będzie związane ze sprzedażą opodatkowaną VAT. W konsekwencji, Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT związanego z tym przedsięwzięciem, ani w całości, ani częściowo.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.53.2024.2.KP

Podatnik w czerwcu 2020 r. nabył działkę z zamiarem budowy domu, który po zakończeniu budowy ma być wynajmowany. Budowę rozpoczął w kwietniu 2023 r. W październiku 2023 r. zarejestrował działalność gospodarczą oraz zarejestrował się jako czynny podatnik VAT. Posiada faktury za materiały i usługi budowlane wystawione przed rejestracją. Pytanie dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT z tych faktur. Organ uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia VAT z faktur otrzymanych przed rejestracją, pod warunkiem, że nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Aby skorzystać z tego prawa, podatnik powinien skorygować zgłoszenie rejestracyjne VAT-R, wskazując datę faktycznego rozpoczęcia działalności (czerwiec 2020 r.) oraz okres, za który złoży pierwszą deklarację VAT.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.860.2023.4.ICZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów spółdzielni mieszkaniowej z tytułu opłat pobieranych od najemców, którzy są członkami spółdzielni, właścicielami lokali lub najemcami lokali usługowych i mieszkalnych, za korzystanie z postojowych miejsc naziemnych znajdujących się na terenach będących wyłączną własnością spółdzielni. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wynajem miejsc postojowych, niezależnie od tego, czy odbywa się na rzecz członków spółdzielni posiadających spółdzielcze prawo do lokali mieszkalnych, właścicieli lokali mieszkalnych, czy osób spoza spółdzielni, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Posiadanie tytułu prawnego do lokalu mieszkalnego przez mieszkańca, będącego członkiem spółdzielni, nie wpływa na możliwość skorzystania z ww. zwolnień. Miejsca postojowe nie mieszczą się w definicji lokalu mieszkalnego, użytkowego, pomocniczego ani pomieszczenia przynależnego, w związku z czym wynajem tych miejsc nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.55.2024.1.WŚ

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru zawierającego mąkę. Organ podatkowy, analizując skład produktu oraz klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że towar ten kwalifikuje się do działu 19 CN - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie obowiązujących przepisów, organ podatkowy stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.700.2023.2.EB

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanej nieruchomości położonej w miejscowości (...), o powierzchni (...) ha, składającej się z jednej działki. Nabył on prawo własności tej działki od osoby fizycznej na podstawie umowy sprzedaży, przy czym nabycie to nie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca oddał działkę w dzierżawę spółce, która planuje jej zakup po uzyskaniu odpowiednich decyzji i pozwoleń. W tym celu Wnioskodawca udzielił spółce pełnomocnictwa do reprezentowania go przed organami administracji publicznej w celu uzyskania tych decyzji i pozwoleń. Wnioskodawca zapytał, czy sprzedaż tej niezabudowanej działki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, czy też będzie korzystała ze zwolnienia. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki będzie opodatkowana podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca nie dokonuje zwykłego rozporządzania majątkiem prywatnym, lecz podejmuje zorganizowane działania w celu sprzedaży nieruchomości, angażując środki podobne do tych, które wykorzystują podmioty profesjonalnie zajmujące się obrotem nieruchomościami. W związku z tym Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy. Dodatkowo, działka ta jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, który kwalifikuje ją jako teren usług komercyjnych, co oznacza, że jest to teren budowlany, a zatem wyklucza zastosowanie zwolnienia od podatku VAT.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.770.2023.2.MC

Planowana przez Pana sprzedaż niezabudowanej działki gruntu o powierzchni około (...) ha, wydzielonej z działki ewidencyjnej nr 1, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nie zastosuje się tu zwolnienie od VAT przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ w momencie sprzedaży działka będzie objęta decyzją o warunkach zabudowy na budowę budynku handlowo-usługowego, co kwalifikuje ją jako teren budowlany zgodnie z ustawą. Dodatkowo, udzielenie przez Pana pełnomocnictw Spółce do podejmowania działań związanych z uzyskaniem decyzji i pozwoleń niezbędnych do realizacji inwestycji na tej działce oznacza, że te czynności będą podejmowane w Pana imieniu i na Pana korzyść, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż działki będzie opodatkowana VAT.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.39.2024.2.NW

Planowana przez Pana sprzedaż niezabudowanej działki ewidencyjnej nr (...) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT nie znajdzie zastosowania, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z definicją zawartą w ustawie. Dodatkowo, fakt, że działka była przedmiotem umowy dzierżawy, wskazuje na jej wykorzystanie w ramach działalności gospodarczej, a nie jedynie jako majątek osobisty. Udzielenie przez Pana pełnomocnictwa Spółce do przeprowadzenia szeregu czynności związanych z nieruchomością również potwierdza, że sprzedaż będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż działki nr (...) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.717.2023.2.AA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych ze zwolnieniem od podatku VAT dla usług szkoleniowych oraz usług walidacji i wydania certyfikatu potwierdzającego nabycie określonej kwalifikacji rynkowej. Organ stwierdził, że: 1. Kompleksowe usługi szkoleniowe świadczone przez Stowarzyszenie, zakończone walidacją i wydaniem certyfikatu potwierdzającego nabycie określonej kwalifikacji rynkowej, będą objęte zwolnieniem od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT. Rozszerzenie dotychczasowych usług o wydanie certyfikatu nie wpłynie na utratę zwolnienia. 2. Usługa walidacji i wydania certyfikatu potwierdzającego nabycie określonej kwalifikacji rynkowej, świadczona na rzecz słuchaczy uczestniczących w szkoleniach Stowarzyszenia, lecz nie będąca obligatoryjnym elementem usługi szkoleniowej, nie będzie objęta zwolnieniem od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT. 3. Usługa walidacji i wydania certyfikatu potwierdzającego nabycie określonej kwalifikacji rynkowej, świadczona na rzecz eksternistów, którzy nie uczestniczyli w szkoleniach Stowarzyszenia, również nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.92.2024.2.NW

Podatnik, będący właścicielem nieruchomości gruntowej (działki), planuje jej sprzedaż. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie będzie działał jako podatnik podatku od towarów i usług w związku z tą transakcją, ponieważ nie prowadzi działalności gospodarczej w tym zakresie. Działka nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej podatnika, nie została wprowadzona do środków trwałych ani nie stanowiła towaru handlowego. Podatnik nie podejmował żadnych działań mających na celu przygotowanie działki do sprzedaży ani zwiększenie jej wartości. W związku z tym sprzedaż działki będzie miała charakter zwykłego wykonywania prawa własności, a nie prowadzenia działalności gospodarczej, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.56.2024.1.WŚ

Wnioskodawca zwrócił się o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru zawierającego mąkę owsianą. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu produktu oraz klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że towar ten kwalifikuje się do działu 19 CN "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie obowiązujących przepisów, organ podatkowy ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.55.2023.8.AS

Wnioskodawca prowadzi działalność fotograficzną i zamierza świadczyć usługi retuszu zdjęć. Uważa, że usługa ta ma charakter twórczy i podlega ochronie prawa autorskiego, co wiąże się z otrzymywaniem honorarium za przeniesienie praw autorskich. Organ podatkowy jednak ocenił, że retusz zdjęć wykonywany przez Wnioskodawcę nie spełnia definicji utworu według ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, ponieważ nie wykazuje indywidualnego, twórczego charakteru. W związku z tym organ zakwalifikował usługę retuszu zdjęć do grupowania PKWiU 74.20.32.0 "Usługi odnawiania i retuszowania fotografii" i ustalił, że dla tej usługi obowiązuje stawka VAT w wysokości 23%, a nie preferencyjna stawka 8% dla usług twórczych.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.75.2024.1.MKA

Wnioskodawca wraz z małżonką jest właścicielem niezabudowanej działki nr 1/1 o powierzchni 4,7466 ha i planuje sprzedaż części tej działki o powierzchni 0,3430 ha spółce, która zamierza na tym terenie wybudować obiekt handlowo-usługowy. Wnioskodawca udzielił spółce pełnomocnictwa do załatwienia wszelkich formalności związanych z inwestycją, w tym uzyskania decyzji o warunkach zabudowy oraz pozwolenia na budowę. W związku z tym wnioskodawca pyta, czy sprzedaż tej części działki będzie opodatkowana podatkiem VAT, czy też będzie zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż części działki nr 1/1 o powierzchni 0,3430 ha będzie podlegać opodatkowaniu VAT i nie skorzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Działka ta na moment sprzedaży będzie traktowana jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, a nie jako teren niezabudowany inny niż budowlany. Wnioskodawca podjął bowiem szereg działań, które wskazują, że sprzedaż tej części działki odbywa się w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.650.2023.2.ASZ

Interpretacja indywidualna zawiera zarówno elementy nieprawidłowe, jak i prawidłowe. Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, świadczy usługi polegające na prowadzeniu wykładów w ramach kursów reedukacyjnych dotyczących problematyki przeciwalkoholowej oraz przeciwdziałania narkomanii. Kursy te organizowane są na podstawie ustawy o kierujących pojazdami oraz rozporządzenia dotyczącego kursu reedukacyjnego. Ich celem jest m.in. uświadomienie kierowcom skutków wypadków drogowych oraz wpływu alkoholu lub substancji działających podobnie na funkcje percepcyjne kierującego i podejmowane przez niego decyzje w ruchu drogowym, a także promowanie postaw przeciwdziałających uzależnieniu i wspierających wyjście z nałogu. Wnioskodawczyni twierdzi, że jej usługi korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 oraz art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał jednak, że usługi te nie kwalifikują się do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19, ponieważ Wnioskodawczyni nie jest podmiotem leczniczym i nie figuruje w Rejestrze Podmiotów Wykonujących Działalność Leczniczą. Dodatkowo, usługi te nie spełniają warunków zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29, gdyż nie są uznawane za usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego w rozumieniu tego przepisu.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.726.2023.2.AA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z otrzymaniem dotacji na realizację projektu adaptacji i wyposażenia gabinetu weterynaryjnego oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego. Organ uznał, że: 1. Otrzymana dotacja nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie jest bezpośrednio związana z ceną świadczonych usług. Dotacja ma charakter zakupowy (kosztowy), a nie stanowi dopłaty do ceny sprzedaży. 2. Podatnik ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji projektu, w zakresie, w jakim będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Podatnik będzie zobowiązany do określenia proporcji odliczenia zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.77.2024.1.EB

Powiat (...) uzyskał dofinansowanie z UE na realizację projektu pn. "(...)", którego celem jest zwiększenie świadomości dotyczącej neutralności klimatycznej. Projekt obejmuje m.in. zatrudnienie doradcy, organizację szkoleń i warsztatów, opracowanie poradników oraz kampanię informacyjno-edukacyjną. Jako czynny podatnik VAT, Powiat zapytał o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym, stanowisko Powiatu dotyczące braku możliwości odliczenia VAT zostało uznane za prawidłowe.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.667.2023.3.ESD

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez wnioskodawczynię sprzedażą działek gruntu, które powstały w wyniku podziału działki nr (...). Wnioskodawczyni oraz jej mąż nabyli te nieruchomości w drodze spadku. Działki były wykorzystywane do działalności rolniczej, przy czym mąż wnioskodawczyni ma status rolnika ryczałtowego. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie planuje jej rozpoczęcia. Sprzedaż działek nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ wnioskodawczyni nie będzie działać jako podatnik VAT, a transakcja ta będzie traktowana jako zarząd jej majątkiem prywatnym, a nie jako działalność gospodarcza.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.87.2024.1.MK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i otrzymała dofinansowanie na budowę infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej. Planowane jest przekazanie wybudowanej sieci wodociągowej własnej spółce komunalnej na podstawie umowy o eksploatację i konserwację, bez wynagrodzenia. Ponieważ inwestycja nie będzie wykorzystywana przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT, a Gmina nie będzie czerpać korzyści z wybudowanej sieci, nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w całości ani w części z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego projektu.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.85.2024.1.AK

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, przystępuje do realizacji projektu „..." w ramach programu Fundusze Europejskie dla (...), 2021-2027. Projekt będzie realizowany w partnerstwie, w którym Wnioskodawca pełni rolę lidera. Do zadań Wnioskodawcy należą: organizacja spotkań, wizyt studyjnych, przeprowadzanie badań i analiz oraz współpraca między nauką a biznesem. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności nieopodatkowanych. Wnioskodawca podejmuje działania w zakresie zadań własnych wynikających z ustawy o samorządzie województwa, które obejmują wspieranie rozwoju nauki oraz współpracy między sferą nauki a gospodarki, a także promowanie postępu technologicznego i innowacji. W związku z tym, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.55.2024.2.KSA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji w budowę infrastruktury sportowej. Po zakończeniu tej inwestycji, Gmina zamierza odpłatnie udostępnić infrastrukturę spółce, której jest jedynym udziałowcem, na podstawie umowy dzierżawy. Gmina uważa, że odpłatne udostępnienie infrastruktury dla spółki będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Dodatkowo, Gmina będzie miała prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur związanych z wydatkami na realizację inwestycji, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.84.2024.1.EW

Gmina (...) realizuje projekt naprawy i konserwacji wiat turystycznych na swoim terenie. Celem projektu jest stworzenie oraz modernizacja niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej dla turystów i rowerzystów odwiedzających gminę. Jako jednostka samorządu terytorialnego, gmina wykonuje to zadanie w ramach swoich zadań własnych, nie pobierając odpłatności ani nie nawiązując stosunków cywilnoprawnych. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.955.2017.9.AD/KF

Gmina realizuje inwestycję w zakresie gospodarki wodno-ściekowej, polegającą na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków (POŚ) na posesjach mieszkańców. W ramach zawartych umów mieszkańcy wpłacają określone kwoty jako udział własny w realizacji inwestycji, a Gmina zobowiązuje się do wybudowania POŚ na ich terenach. Gmina zleciła opracowanie projektów oraz budowę POŚ zewnętrznym podmiotom, co oznacza, że nie wykonuje prac projektowych ani robót budowlanych, lecz de facto odsprzedaje mieszkańcom usługi nabyte od Projektanta i Wykonawcy. Mieszkańcy są bezpośrednimi beneficjentami POŚ. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w związku z realizacją tej inwestycji nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT, a wpłaty mieszkańców nie stanowią podstawy opodatkowania.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.770.2021.9.S.DS

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na zakupie i montażu niskoemisyjnych źródeł ciepła w budynkach należących do mieszkańców Gminy. Projekt jest finansowany z własnych środków Gminy oraz z funduszy zewnętrznych, w tym z dofinansowania z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. W związku z realizacją Projektu Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, które określają wzajemne zobowiązania organizacyjne i finansowe dotyczące montażu i eksploatacji instalacji. Zgodnie z umowami, mieszkańcy zobowiązani są do wniesienia wkładu własnego w wysokości 20% kosztów kwalifikowalnych instalacji oraz do pokrycia podatku VAT od udzielonej dotacji. Pozostałe koszty Projektu są finansowane z dofinansowania oraz z własnych środków Gminy. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w ramach Projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a zatem wpłaty mieszkańców oraz otrzymane dofinansowanie nie są podstawą opodatkowania.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.26.2024.1.ESD

Gmina (...) planuje realizację operacji pod nazwą „(...)", która obejmuje dwa zadania. Inwestycja ma być finansowana z funduszy unijnych w ramach poddziałania 19.2 „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność". Przestrzeń publiczna zagospodarowana w ramach tej operacji będzie ogólnodostępna, a korzystanie z niej nie będzie wiązało się z pobieraniem opłat. Realizacja zadania będzie realizacją zadań własnych Gminy, wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, jednak nie będzie miała możliwości odzyskania podatku od towarów i usług związanych z wydatkami poniesionymi na realizację zadania.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.521.2023.2.MW

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi najmu samochodów osobowych, która obejmuje również udostępnienie karty paliwowej. Karta ta umożliwia najemcy korzystanie z paliwa, płynów eksploatacyjnych oraz usług myjni samochodowej. Organ podatkowy uznał, że mamy do czynienia z jednym świadczeniem kompleksowym, w którym najem samochodu jest usługą główną, a udostępnienie karty paliwowej stanowi usługę pomocniczą. W związku z tym cała kompleksowa usługa podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.12.2024.2.AKA

W przedstawionym stanie faktycznym małżonkowie A.B. (Sprzedająca 1) oraz K.B. (Sprzedający 2) byli współwłaścicielami lokalu użytkowego, który sprzedali A. s.c. (Kupujący). Choć nieruchomość wchodziła w skład majątku wspólnego, jedynie Sprzedająca 1 wykorzystywała ją do prowadzenia działalności gospodarczej związanej z krótkoterminowym najmem. W związku z tym, tylko Sprzedająca 1 została uznana za podatnika VAT w kontekście sprzedaży nieruchomości, natomiast Sprzedający 2 nie był podatnikiem VAT w tej transakcji. Dodatkowo, ponieważ od pierwszego zasiedlenia nieruchomości nie minęły 2 lata, sprzedaż podlegała opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Kupujący, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktury wystawionej przez Sprzedającą 1.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.85.2023.4.MCZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru zaklasyfikowanego do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), który został zdefiniowany jako produkt zawierający składniki z kakao. Organ podatkowy ocenił, że analizowany towar spełnia wymagane kryteria oraz posiada cechy charakterystyczne dla towarów objętych działem 18 CN. W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.594.2023.2.AP

Planowana transakcja sprzedaży zabudowanych nieruchomości położonych w miejscowości (...) (działki nr 1 i 2) korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Nieruchomości te zostały nabyte przez obecnego właściciela (Przyszłego Sprzedającego) w 2022 roku, a na moment sprzedaży nie będą objęte pierwszym zasiedleniem, przy czym od ich nabycia do planowanej sprzedaży upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Dodatkowo, Przyszły Sprzedający nie ponosił wydatków na ulepszenie budynków znajdujących się na tych nieruchomościach. W związku z powyższym, dostawa tych nieruchomości będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. W konsekwencji, stanowisko wnioskodawcy, że transakcja będzie opodatkowana podatkiem VAT, uznano za nieprawidłowe.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.29.2024.1.AJ

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku przeznaczonego do sporządzania napoju, który zawiera m.in. kawę. Organ podatkowy, po analizie składu i właściwości produktu, zakwalifikował go do pozycji 2101 Nomenklatury Scalonej (CN). Stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 23% na podstawie art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.496.2022.6.ID

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt budowy kanalizacji sanitarnej oraz przydomowych oczyszczalni ścieków, mający na celu poprawę jakości życia mieszkańców. Gmina uzyskała dofinansowanie na ten projekt. Interpretacja dotyczy kwestii, czy otrzymana dotacja jest zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT oraz czy Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację inwestycji. Po przeanalizowaniu sprawy, organ podatkowy ustalił, że: 1. Dotacja otrzymana przez Gminę na budowę kanalizacji sanitarnej oraz przydomowych oczyszczalni ścieków nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na budowę kanalizacji sanitarnej, natomiast w przypadku budowy przydomowych oczyszczalni ścieków Gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego.

📅 6.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.803.2023.2.AG

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży udziałów w trzech nieruchomościach przez wnioskodawcę, który jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Organ uznał, że sprzedaż udziałów w działce nr 1 nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ wnioskodawca działał w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie prowadził działalności gospodarczej. Z kolei sprzedaż udziałów w działkach nr 2 i 3 będzie podlegała opodatkowaniu VAT, gdyż wnioskodawca wykazał aktywność w zakresie zbycia nieruchomości, porównywalną do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnie tego rodzaju obrotem, a także udzielił kupującym pełnomocnictw do dokonywania szeregu czynności związanych z tymi nieruchomościami.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.113.2024.1.PRM

Gmina (...) prowadzi projekt inwestycyjny związany z rozbudową infrastruktury rekreacyjnej. Jako czynny, zarejestrowany podatnik VAT, Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT, ponieważ będzie on wykorzystywany do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są używane do czynności opodatkowanych. Realizując projekt w ramach zadań własnych, Gmina umożliwi mieszkańcom korzystanie z niego nieodpłatnie, co uniemożliwi jej odzyskanie podatku VAT poniesionego na inwestycję, zarówno w trakcie jej realizacji, jak i po jej zakończeniu.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.759.2023.OS

Podatnik nabył udziały w nieruchomości gruntowej, na której wybudowano budynek dwulokalowy. Jeden lokal jest zamieszkiwany przez podatnika, natomiast drugi planuje on sprzedać. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż drugiego lokalu podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nabycie udziałów w nieruchomości miało związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a lokal ten nie był wykorzystywany do celów prywatnych, lecz przeznaczony do sprzedaży. Organ stwierdził, że zwolnienia z VAT nie mają zastosowania, ponieważ w odniesieniu do sprzedawanego lokalu nie doszło do pierwszego zasiedlenia, a podatnik miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu udziałów w nieruchomości.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.36.2024.3.BK

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, oferuje usługę montażu wodomierza podlicznika oraz jego plombowania na zlecenie klienta. Usługa ta jest ściśle związana z dostarczaniem wody przez Wnioskodawcę i klasyfikowana jest według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 2 oraz poz. 24 załącznika nr 3 do ustawy, do tej usługi stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.725.2023.2.MŻA

Wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Planuje realizację projektu, którego celem jest rozwój kompetencji merytorycznych służb ratownictwa chemicznego i ekologicznego. Finansowanie projektu wyniesie 80% ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz 20% ze środków własnych Wnioskodawcy. Szkolenia w ramach projektu będą bezpłatne dla uczestników. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Ponadto organ stwierdził, że dofinansowanie otrzymane przez Wnioskodawcę będzie traktowane jako wynagrodzenie za świadczone usługi, co oznacza, że podlega opodatkowaniu VAT, gdyż wpływa na cenę tych usług. Organ podatkowy dodał, że usługi szkoleniowe świadczone przez Wnioskodawcę nie będą korzystały ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lub 29 ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca nie jest jednostką objętą systemem oświaty ani nie spełnia innych warunków określonych w tych przepisach.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.30.2024.3.MW

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, oferuje usługę wymiany wodomierza podlicznika, która obejmuje również plombowanie. Usługa ta jest związana z dostarczaniem wody przez Wnioskodawcę i polega na demontażu istniejącego wodomierza podlicznika, montażu nowego oraz założeniu plomby. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do grupowania PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.700.2023.2.AMA

Sprzedaż niezabudowanej działki wydzielonej z działki nr 1 o powierzchni około (...) ha podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawczyni podejmuje szereg działań mających na celu przygotowanie tej nieruchomości do sprzedaży, które wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Działania te, w tym udzielenie pełnomocnictwa Kupującemu do przeprowadzenia formalności związanych z uzyskaniem decyzji o warunkach zabudowy oraz pozwolenia na budowę, wskazują, że Wnioskodawczyni działa jako podatnik VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka ta zostanie przekształcona w teren budowlany. Dodatkowo, nie będzie możliwe zastosowanie zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, gdyż Wnioskodawczyni nabyła tę nieruchomość w drodze darowizny, co oznacza, że nie przysługiwało jej prawo do odliczenia podatku VAT.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.19.2024.1.ANJ

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru "(...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Towar opisano jako proszek zawierający m.in. (...), przeznaczony do spożycia po rozpuszczeniu w mleku lub wodzie, oferowany jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 18 CN "Kakao i przetwory z kakao" oraz ustalił stawkę VAT na 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ podkreślił, że przepisy nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku dla towarów sklasyfikowanych w dziale 18 CN.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.31.2024.1.AM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, posiada w swojej strukturze organizacyjnej jednostki budżetowe, w tym jednostkę odpowiedzialną za zarządzanie nieruchomościami gminnymi, obejmującą wynajem lokali użytkowych i mieszkalnych oraz odsprzedaż mediów. Gmina ponosi różnorodne wydatki związane z eksploatacją tych nieruchomości. Część wydatków można bezpośrednio przypisać do działalności opodatkowanej lub zwolnionej z VAT, jednak inne wydatki dotyczą kilku rodzajów działalności jednocześnie (opodatkowanej, zwolnionej oraz niepodlegającej VAT). W takiej sytuacji Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w części, która jest określona na podstawie proporcji z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz współczynnika z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, przy czym obliczenia te należy przeprowadzić odrębnie dla jednostki budżetowej.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.9.2024.1.NF

Gmina (...) zrealizowała projekt przebudowy dróg gminnych, który uzyskał dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem projektu była poprawa warunków życia mieszkańców poprzez podniesienie parametrów technicznych dróg. Gmina jest zarejestrowanym podatnikiem VAT, jednak w ramach projektu nie stworzono infrastruktury przeznaczonej do czynności opodatkowanych. Przebudowywane drogi są drogami publicznymi, ogólnodostępnymi dla wszystkich użytkowników. Efekty projektu będą wykorzystywane do realizacji zadań własnych gminy, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT ani w całości, ani w części.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.754.2023.2.AKA

Wnioskodawczyni jest właścicielką zabudowanej nieruchomości w miejscowości (...) składającej się z działki ewidencyjnej nr 1/2 o powierzchni (...) ha oraz niezabudowanej nieruchomości w miejscowości (...) z działką ewidencyjną nr 1/1 o powierzchni (...) ha. Wraz z małżonkiem oddali w dzierżawę działki nr 1/2 i 1/1 spółce, która zamierza je zakupić w celu prowadzenia działalności gospodarczej, planując na tych działkach budowę obiektu handlowego. Wnioskodawczyni zadała dwa pytania: 1) Czy sprzedaż niezabudowanej działki nr 1/1 o pow. (...) ha podlega opodatkowaniu VAT bez uwzględnienia zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT? 2) Czy sprzedaż zabudowanej działki nr 1/2 o powierzchni (...) ha korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT? Organ podatkowy uznał, że: 1) Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1/1 będzie opodatkowana VAT, ponieważ działka ta jest terenem budowlanym w rozumieniu ustawy o VAT i nie korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9. 2) Sprzedaż zabudowanej działki nr 1/2 będzie zwolniona z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, ponieważ od momentu pierwszego zasiedlenia budynków do ich sprzedaży minie ponad 2 lata, a Wnioskodawczyni nie ponosiła wydatków na ich ulepszenie.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.21.2024.3.NR

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, oferuje usługę wymiany wodomierza głównego wraz z plombowaniem dla klientów, którzy posiadają lub będą mieli podpisaną umowę na dostarczanie wody. Proces ten obejmuje dojazd do klienta, demontaż istniejącego wodomierza głównego, instalację nowego wodomierza głównego oraz nałożenie na niego plomby. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do kategorii PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", ustalając jednocześnie, że podlega ona opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.6.2024.1.MS

Podatnik rozpoczął działalność gospodarczą w 2024 r., oferując usługi naprawy pojazdów samochodowych, w tym wymianę oleju. Korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, zakładając, że w 2024 r. jego obrót nie przekroczy 200 000 zł. Usługi świadczone przez podatnika obejmują zakup części i materiałów, w tym oleju silnikowego, niezbędnych do realizacji usług naprawy i serwisu pojazdów. Klient zamawia usługę, która jest dominująca, a w jej ramach zawiera się wymiana części i materiałów. Podatnik nie planuje sprzedaży samych części ani oleju silnikowego. Organ podatkowy uznał, że w przypadku świadczenia usług serwisu i naprawy pojazdów samochodowych z wykorzystaniem zakupionych przez podatnika części i oleju silnikowego, podatnik może korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.817.2023.2.SM

Interpretacja dotyczy usług spedycyjnych świadczonych przez spółkę komandytową na rzecz różnych podmiotów. Spółka ma wątpliwości, czy te usługi mogą być opodatkowane stawką 0% VAT na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT. Organ wskazał, że: 1. Usługi spedycyjne świadczone na rzecz krajowych podatników, krajowych konsumentów oraz zagranicznych konsumentów, związane z przewozem towarów z Polski poza terytorium UE, mogą korzystać z opodatkowania stawką 0% VAT, pod warunkiem, że spółka dysponuje dokumentami, o których mowa w art. 83 ust. 5 pkt 1 ustawy o VAT. 2. Usługi spedycyjne świadczone na rzecz krajowych podatników, krajowych konsumentów oraz zagranicznych konsumentów, dotyczące przewozu towarów spoza terytorium UE do Polski, również mogą być opodatkowane stawką 0% VAT, pod warunkiem posiadania przez spółkę dokumentów, o których mowa w art. 83 ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy o VAT. 3. Usługi spedycyjne świadczone na rzecz zagranicznych podatników nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.37.2024.3.BK

Wnioskodawca, jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę poprzez własną sieć wodociągową. Wniosek dotyczy usługi ponownego uruchomienia dostarczania wody, która obejmuje takie czynności jak dojazd do nieruchomości, lokalizacja i montaż wodomierza głównego, plombowanie wodomierza, odkręcenie zaworu wstrzymującego dopływ wody, weryfikacja działania wodomierza oraz sporządzenie odpowiedniej dokumentacji. Usługa ta jest ściśle związana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego dostarczania wody, a nabywca posiada lub będzie posiadał umowę na dostarczanie wody z Wnioskodawcą. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.80.2024.1.AK

Gmina (...) zrealizowała projekt pn.: (...) współfinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2014-2020 oraz z Programu (...). Projekt obejmował przebudowę i modernizację infrastruktury rekreacyjno-turystycznej, w tym m.in. montaż urządzeń placu zabaw, urządzeń siłowni zewnętrznej, bramek rekreacyjnych, ogrodzenia, nawierzchni z kostki brukowej, przygotowanie terenu oraz montaż trybuny i tablic informacyjnych. Gmina nie zamierza wykorzystywać tych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT, a efekty realizowanej operacji nie będą w żadnym momencie służyły czynnościom podlegającym opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT-1.4012.14.2024.1.MGO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z nieodpłatną pomocą prawną oraz nieodpłatnym poradnictwem obywatelskim świadczonym przez adwokata na podstawie umowy z jednostką samorządu terytorialnego. Organ podatkowy uznał, że świadczenie tych usług na podstawie umowy nie kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że przychody z tego tytułu nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.30.2023.8.MG

Gmina A jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach swojej działalności Gmina realizuje inwestycję w odnawialne źródła energii, polegającą na zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznych oraz pomp ciepła w budynkach mieszkalnych należących do mieszkańców Gminy. Inwestycja ta jest współfinansowana ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2014-2020. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na mocy których zobowiązali się oni do zapłaty wynagrodzenia za usługę modernizacji elektroenergetycznej lub termoenergetycznej, polegającą na udostępnieniu mieszkańcom instalacji. Organ podatkowy uznał, że: 1) Realizacja przez Gminę inwestycji, obejmującej zakup i montaż instalacji do produkcji energii z odnawialnych źródeł, nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT. Działania Gminy w tym zakresie nie są działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. 2) Wpłaty mieszkańców związane z zakupem i montażem instalacji nie są zapłatą za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, a zatem nie stanowią podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT. 3) Dofinansowanie otrzymane przez Gminę na realizację inwestycji nie stanowi podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ nie ma bezpośredniego związku z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.380.2019.7.MJ

Organ podatkowy uznał, że stanowisko gminy w zakresie: 1) zaliczenia do podstawy opodatkowania wyłącznie wynagrodzeń otrzymanych od mieszkańców za świadczenie usług na ich rzecz - jest nieprawidłowe, 2) zaliczenia do podstawy opodatkowania wynagrodzeń otrzymanych od mieszkańców oraz kwoty dofinansowania w związku z realizacją projektu - również jest nieprawidłowe. Organ stwierdził, że działania gminy związane z realizacją projektu zakupu i montażu kolektorów słonecznych, ogniw fotowoltaicznych, pomp ciepła oraz kotłów na biomasę dla mieszkańców, nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym, dofinansowanie otrzymane przez gminę na realizację tego projektu nie zwiększa podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.756.2023.2.ESZ

Wnioskodawczyni jest właścicielką niezabudowanej działki nr 2 o powierzchni 0,3315 ha, nabytej w drodze darowizny od rodziców. Działka nie była przez nią wykorzystywana w żadnym konkretnym celu ani do czynności zwolnionych. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż tej działki spółce, która zamierza na niej wybudować obiekt handlowo-usługowy. W związku z tym udzieliła spółce pełnomocnictwa do podejmowania działań mających na celu przygotowanie działki do sprzedaży, w tym uzyskania decyzji o warunkach zabudowy. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr 2 przez Wnioskodawczynię będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ jej działania wykraczają poza zwykłe wykonywanie prawa własności i wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej. Działka nr 2 nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ w momencie sprzedaży będzie kwalifikować się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.383.2023.3.EZ

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) wnioskodawcy, który prowadzi działalność gospodarczą obejmującą m.in. pobór, uzdatnianie i dostarczanie wody, odprowadzanie i oczyszczanie ścieków oraz wykonywanie instalacji wodno-kanalizacyjnych. Wnioskodawca świadczy na rzecz Gminy usługę eksploatacji kanalizacji opadowej, która obejmuje m.in. czyszczenie i udrażnianie systemu, inspekcję TV, naprawy, badania jakości wód, inwentaryzację geodezyjną oraz modelowanie kanalizacji. Organ wskazał, że mimo przedstawionej argumentacji, w tej sprawie nie mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, lecz z kilkoma odrębnymi usługami, które mogą być przedmiotem odrębnego opodatkowania. Elementy te nie są od siebie zależne ani wzajemnie uzupełniające, co wyklucza możliwość traktowania ich jako jednego świadczenia kompleksowego. Zlecanie przez Zamawiającego poszczególnych czynności do realizacji przez Wykonawcę, sposób ich wykonania oraz rozliczania, a także zakres odpowiedzialności Wykonawcy za realizację tych czynności, jednoznacznie wskazują, że nie mamy do czynienia z jedną złożoną czynnością. W związku z tym organ odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej, ponieważ wniosek nie dotyczył towarów lub usług, które razem tworzą jedną czynność podlegającą opodatkowaniu.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.775.2023.2.MKA

W przedstawionym stanie faktycznym wnioskodawca odziedziczył nieruchomość, która nie była wykorzystywana ani przez niego, ani przez osoby trzecie do działalności gospodarczej. Wnioskodawca planuje podział geodezyjny nieruchomości oraz sprzedaż wydzielonych działek sąsiadom w celu powiększenia ich gruntów. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT, a zamierzona sprzedaż będzie miała charakter zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym sprzedaż działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.718.2023.2.MMA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z działalnością spółki szkoleniowej, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT. Spółka prowadzi szkolenia na symulatorze lotu, skierowane zarówno do osób, które zamierzają kształcić się zawodowo i wykonywać zawód pilota, jak i do kursantów, którzy obecnie nie planują podjęcia tego zawodu. Kursy obejmują część teoretyczną oraz praktyczną na symulatorze. Spółka posiada certyfikację oraz autoryzację od odpowiednich organów do prowadzenia tych szkoleń, które są regulowane szczegółowymi przepisami unijnymi. Organ podatkowy uznał, że usługi szkoleniowe świadczone przez spółkę spełniają warunki do zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, zarówno w przypadku osób zamierzających wykonywać zawód pilota, jak i kursantów, którzy obecnie nie planują tego zawodu.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.575.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziałów w nieruchomości gruntowej przez komornika sądowego w ramach postępowania egzekucyjnego. Komornik zapytał, czy w przypadku sprzedaży 1/2 udziału nieruchomości należącego do dłużniczki M.K. oraz 1/2 udziału należącego do dłużnika K.G., będzie działał jako płatnik podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji dłużnicy (M.K. i K.G.) nie będą traktowani jako podatnicy podatku od towarów i usług prowadzący działalność gospodarczą. Nieruchomość została nabyta przez dłużników do majątku prywatnego, nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej, a dłużnicy nie podjęli żadnych działań mających na celu uatrakcyjnienie nieruchomości lub jej przygotowanie do sprzedaży. W związku z tym, sprzedaż udziałów w tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W konsekwencji, komornik sądowy nie będzie działał jako płatnik podatku VAT w związku z tą sprzedażą.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.1.2024.2.AK

Interpretacja dotyczy prawa Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe (PGL LP) do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia gruntów leśnych w ramach umowy zamiany nieruchomości. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, PGL LP nabyło od Gminy działki gruntowe, które będą wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, takiej jak sprzedaż drewna, jak i do działalności statutowej, która nie podlega opodatkowaniu, na przykład w zakresie ochrony środowiska. Organ podatkowy uznał, że PGL LP ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tych gruntów, stosując prewspółczynnik określony w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT. Oznacza to, że PGL LP będzie mogło odliczyć część podatku naliczonego proporcjonalnie do wykorzystania gruntów w działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.784.2023.2.KS

Interpretacja indywidualna dotyczy zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT dotacji otrzymanych w ramach Projektu z A oraz B, a także prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z Projektem. Organ stwierdził, że w przedstawionym stanie faktycznym otrzymane przez Wnioskodawcę dofinansowanie (dotacja od A oraz dotacja od B) ma na celu pokrycie wydatków związanych z realizacją przez Wnioskodawcę świadczeń na rzecz Odbiorców (MŚP). Dofinansowanie to wpływa bezpośrednio na cenę usług świadczonych przez Wnioskodawcę, co dotyczy czynności opisanych we wniosku, realizowanych w Projekcie przez Wnioskodawcę jako Członka Konsorcjum. W związku z tym, dofinansowanie od A oraz B, przypisane do czynności realizowanych w Projekcie przez Wnioskodawcę jako Członka Konsorcjum i przekazane przez Lidera Konsorcjum, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, co stanowi podstawę opodatkowania, o której mowa w art. 29a ust. 1 ustawy. Organ uznał także, że jeśli Wnioskodawca wykorzystuje lub będzie wykorzystywać nabywane w ramach Projektu towary i usługi do czynności podlegających opodatkowaniu, które nie korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, to przysługuje lub będzie przysługiwało Wnioskodawcy prawo do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z realizacją ww. Projektu, służących do wykonywania przez Wnioskodawcę zadań.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.65.2024.1.AK

Gmina (...) zrealizowała projekt pn. (...) w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, którego celem było zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie ochrony i opieki nad zabytkami. Towary i usługi nabyte w ramach projektu nie były, nie są i nie będą wykorzystywane przez Gminę do prowadzenia czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego w fakturach dotyczących zakupów dokonanych na potrzeby realizacji projektu. Stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.77.2024.1.KFK

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, planuje przekazać całe swoje przedsiębiorstwo jako darowiznę do fundacji rodzinnej, której będzie fundatorem. Organ podatkowy stwierdził, że darowizna w postaci przedsiębiorstwa na rzecz fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W ocenie organu, przedmiotem transakcji jest przedsiębiorstwo w rozumieniu Kodeksu cywilnego, a jego przekazanie do fundacji korzysta z wyłączenia z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podkreślił, że składniki majątkowe przedsiębiorstwa są funkcjonalnie powiązane i tworzą zorganizowany zespół, a fundacja rodzinna zamierza kontynuować działalność gospodarczą z wykorzystaniem przekazanego przedsiębiorstwa.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.26.2024.1.ŻR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości gruntowej na rzecz jej użytkownika wieczystego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz użytkownika wieczystego, który nabył prawo użytkowania wieczystego przed 1 maja 2004 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wynika to z faktu, że w momencie ustanowienia prawa użytkowania wieczystego przed 1 maja 2004 r. czynność ta nie była objęta opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług. Sprzedaż nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego do nieruchomości, nie wpływając na faktyczne władztwo nad nią, które użytkownik wieczysty posiadał już wcześniej. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.30.2024.1.HW

Gmina i Miasto (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskuje o przyznanie pomocy na operacje typu "(...)" w ramach poddziałania "(...)" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Pomoc dotyczy budowy lub przebudowy otwartych zbiorników retencyjnych, które będą gromadziły wody opadowe i roztopowe. Gmina poniesie koszty związane z kształtowaniem przekroju podłużnego i poprzecznego oraz układu poziomego koryta cieku naturalnego, a także zakupu i montażu urządzeń do pomiaru stanów wód oraz usług budowlano-montażowych niezbędnych do realizacji operacji. Towary i usługi nabyte w związku z realizacją zadania będą wykorzystywane do czynności niepodlegających podatkowi VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego zadania.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.582.2023.2.JŚ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży internetowej używanego sprzętu AGD, w tym odkurzaczy. Zakupy dokonuje od osób fizycznych, które nie są podatnikami VAT ani nie prowadzą działalności gospodarczej. Następnie odsprzedaje te towary. Nie ma możliwości uzyskania dokumentów sprzedaży od tych osób. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik może zastosować procedurę opodatkowania marży przy sprzedaży używanych towarów, zgodnie z art. 120 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.18.2024.2.KSA

Sprzedaż niezabudowanej działki o powierzchni około (...) ha, wydzielonej z działki nr 1, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Wnioskodawczyni, działając w ramach współwłasności małżeńskiej, podejmuje działania typowe dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, w tym udziela pełnomocnictwa spółce kupującej do załatwienia formalności związanych z uzyskaniem decyzji o warunkach zabudowy oraz pozwolenia na budowę. W związku z tym, Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a sprzedaż działki nie będzie objęta zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ działka ta będzie terenem budowlanym. W rezultacie, sprzedaż ta będzie opodatkowana podatkiem VAT.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.431.2023.3.PJ

Interpretacja dotyczy wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji w zakresie podatku od towarów i usług. Wnioskodawca, będący spółką komandytową, prowadzi szpital oraz działalność leczniczą. Rozważa on otrzymanie w formie aportu całości przedsiębiorstwa spółki celowej, obejmującego wszystkie nieruchomości, sprzęt i wyposażenie. Głównym celem połączenia obu spółek poprzez aport jest eliminacja konieczności fakturowania opłat za korzystanie przez szpital z dzierżawionego sprzętu i nieruchomości oraz redukcja kosztów administracyjnych związanych z utrzymywaniem spółki celowej. Organ podatkowy uznał, że w tej sprawie nie mamy do czynienia z aportem przedsiębiorstwa, lecz jedynie z przeniesieniem poszczególnych składników majątkowych. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego na podstawie art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.505.2019.11.S.APR

Gmina (...) prowadzi projekty związane z demontażem, transportem i unieszkodliwianiem wyrobów zawierających azbest na swoim terenie. Finansowanie tych zadań odbywa się w 70% z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (WFOŚiGW), a w 30% z wkładu mieszkańców, na rzecz których usługi są świadczone. Gmina zadała dwa pytania: 1) Czy dotacje z WFOŚiGW na demontaż, transport i unieszkodliwianie wyrobów zawierających azbest podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT? 2) Czy gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur VAT otrzymywanych od wykonawców w związku z realizacją tych zadań? Organ stwierdził, że: 1) Dotacje z WFOŚiGW na demontaż, transport i unieszkodliwianie wyrobów zawierających azbest nie są opodatkowane podatkiem VAT, ponieważ gmina nie wykonuje tych czynności w ramach działalności gospodarczej, lecz realizuje swoje zadania własne. 2) Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur VAT otrzymywanych od wykonawców, ponieważ nabycie tych usług nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Stanowisko gminy jest zatem prawidłowe w kwestii braku prawa do odliczenia podatku naliczonego, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do opodatkowania dotacji podatkiem VAT.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.2.2024.1.MŻA

Wnioskodawca, będący Fundacją - organizacją pozarządową, prowadzi działalność pożytku publicznego. W ramach Fundacji funkcjonuje klub sportowy, którego działalność opiera się na przepisach Ustawy z 25 czerwca 2010 r. o sporcie. Klub realizuje swoje cele głównie poprzez organizację zajęć sportowych w dyscyplinie tańca, w tym tańca aerial. Fundacja pobiera wynagrodzenie od uczestników zajęć klubowych. Działalność Fundacji nie ma na celu osiągania zysków, a wszelkie nadwyżki finansowe są przeznaczane na realizację celów statutowych. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Fundację w zakresie zajęć sportowych (tanecznych) korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, ponieważ zostały spełnione zarówno przesłanki podmiotowe, jak i przedmiotowe do zastosowania tego zwolnienia.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.2.2024.1.DM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w postaci tabletek, które działają bakteriobójczo i mają dodatkowe działanie glonobójcze, przeznaczonych do dezynfekcji wody basenowej. Organ podatkowy uznał, że produkt ten jest środkiem odkażającym o właściwościach bakteriobójczych, stosowanym wyłącznie w ochronie zdrowia, dla którego wydano pozwolenie tymczasowe oraz dokonano wpisu do rejestru produktów biobójczych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 15 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.561.2023.2.GK

Interpretacja dotyczy transakcji łańcuchowych z udziałem trzech podmiotów: B. Sp. z o.o. (producent kontraktowy), Spółki (dystrybutor) oraz Klienta (odbiorca z innego kraju UE). Spółka nabywa towary od B. Sp. z o.o. na warunkach EXW, a następnie sprzedaje je Klientowi na warunkach CIP/CIF/CFR/CPT/DAP. Transport towarów odbywa się bezpośrednio z B. Sp. z o.o. w Polsce do Klienta w innym kraju UE. Spółka odpowiada za organizację transportu, zlecając usługi logistyczne podmiotowi zewnętrznemu. W transakcjach wewnątrzwspólnotowych Spółka posługuje się polskim numerem identyfikacyjnym. W związku z powyższym: 1) Dostawa towarów między B. Sp. z o.o. a Spółką jest dostawą towarów na terytorium Polski, podlegającą opodatkowaniu VAT w Polsce. 2) Dostawa towarów między Spółką a Klientem kwalifikuje się jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. 3) Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach wystawionych przez B. Sp. z o.o. z tytułu dostawy towarów.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.42.2024.3.AP

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę odcięcia wody, która polega na fizycznym odcięciu przyłącza wodociągowego od dopływu wody z sieci wodociągowej na wniosek klienta pragnącego zaprzestać korzystania z wody oraz uniknąć naliczania opłat za jej dostarczanie. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.72.2023.6.DS

Wnioskodawca świadczy usługi wynajmu pokoi dla podmiotu gospodarczego, który umieszcza w nich swoich pracowników. W ramach tej usługi zapewniana jest również dostawa mediów, takich jak woda, gaz, energia elektryczna oraz centralne ogrzewanie. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę jako najem, a nie jako zakwaterowanie. Usługa ta została przypisana do działu 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.70.2024.1.AK

Interpretacja dotyczy usług udostępnienia pojazdów dla członków zarządu spółki. Spółka planuje rozliczać te usługi poprzez potrącenie wzajemnych wierzytelności z wynagrodzeniem członków zarządu za usługi zarządzania. Organ podatkowy uznał, że taki sposób rozliczenia nie spełnia warunków zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej, ponieważ płatność nie odbywa się w całości za pośrednictwem rachunku bankowego, lecz poprzez potrącenie wierzytelności. W związku z tym spółka nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej dla usług udostępnienia pojazdów członkom zarządu.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.32.2024.1.MBN

Gmina zrealizowała zadanie polegające na doposażeniu placów zabaw, obejmujące zakup i montaż urządzeń zabawowych, zestawu street workout, stacji do naprawy rowerów oraz tablic informacyjno-promocyjnych. Celem inwestycji była poprawa jakości życia mieszkańców. Wydatki na realizację zadania sfinansowano ze środków unijnych. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ realizacja tego zadania nie jest związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT. Plac zabaw jest ogólnodostępny, a Gmina nie osiąga z niego żadnych dochodów, co oznacza, że nie działa jako podatnik VAT w kontekście tej inwestycji.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.775.2023.2.MSU

W przedstawionym stanie faktycznym: 1. Sprzedaż niezabudowanych działek gruntu o numerach 1, 2, 3 i 6 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, co umożliwi nabywcy odliczenie podatku VAT z tytułu zakupu tych działek. 2. Sprzedaż zabudowanej działki gruntu o numerze 5 będzie zwolniona z podatku od towarów i usług, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynków na tej działce do planowanej sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata, a sprzedający nie ponosił wydatków na ulepszenie tych budynków.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.15.2024.1.EW

Gmina (...) realizuje inwestycję polegającą na budowie placu zabaw, siłowni zewnętrznej oraz strefy relaksu. Inwestycja ta ma charakter ogólnodostępny i niekomercyjny, a jej celem jest zaspokojenie potrzeb lokalnej społeczności. Gmina (...) nie działa jako podatnik VAT w związku z tą inwestycją, ponieważ stanowi to zadanie własne gminy zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. W konsekwencji Gmina (...) nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od zakupów związanych z tą inwestycją.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.759.2023.2.MKA

Wnioskodawca nabył w 1997 r. udział w użytkowaniu wieczystym działki nr 1 oraz własność zabudowań, przeznaczonych na działalność gospodarczą. W 1998 r. nabył pełne prawo użytkowania wieczystego działki nr 1/1 wraz z własnością zabudowań. Obecnie Wnioskodawca prowadzi działalność turystyczną na tej nieruchomości, jednak planuje jej zakończenie i sprzedaż gruntu wraz z zabudową. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej zabudowanej nieruchomości będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia minęło więcej niż 2 lata, a Wnioskodawca nie ponosił wydatków na ulepszenie budynków zgodnie z przepisami o podatku dochodowym.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.43.2023.3.MW

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek zawierających określone składniki. Po analizie przepisów prawa organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.19.2024.1.MW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek, które zgodnie z deklaracją Wnioskodawcy zawierają określone składniki. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT-1.4012.15.2024.1.MGO

Gmina zamierza zrealizować inwestycję polegającą na budowie ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej. Inwestycja ta ma na celu zaspokojenie potrzeb społeczności lokalnej i nie będzie wykorzystywana do działalności opodatkowanej podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.875.2023.2.JSZ

W przedstawionym stanie faktycznym, w ramach transakcji łańcuchowej, dostawa towarów na rzecz Wnioskodawcy (Spółki) w obu wariantach stanowi dostawę krajową opodatkowaną w Polsce. W związku z tym, Spółka ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur otrzymanych od Dostawcy. Z kolei dostawa towarów realizowana przez Spółkę na rzecz Odbiorców z innych państw UE kwalifikuje się jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) opodatkowana stawką 0% VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 42 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.684.2023.2.RR

Interpretacja indywidualna dotyczy usług świadczonych przez Spółkę w zakresie organizacji Platformy do obrotu tokenami, które reprezentują prawa do dzieł sztuki. Spółka pobiera opłaty od emitentów tokenów za ich dopuszczenie do emisji na Platformie oraz opłaty od użytkowników Platformy za transakcje kupna-sprzedaży tokenów. Dodatkowo, Spółka może uczestniczyć w puli płynności, otrzymując wynagrodzenie w postaci nadwyżki tokenów w stosunku do tych, które wnosi do puli. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Spółkę w zakresie organizacji Platformy podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a zwolnienie nie ma zastosowania. Sprzedaż tokenów nie jest dostawą bonu różnego przeznaczenia, lecz stanowi usługę podlegającą opodatkowaniu. Ponadto, Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, niezależnie od tego, czy usługi są świadczone na rzecz emitentów z Polski, czy z siedzibą lub stałym miejscem prowadzenia działalności poza Polską.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.105.2024.1.DS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, zrealizowała inwestycję polegającą na budowie ogólnodostępnej i niekomercyjnej altany turystyczno-rekreacyjnej oraz elementów małej architektury. Celem tej inwestycji było zwiększenie walorów turystycznych miejscowości oraz udostępnienie mieszkańcom i turystom infrastruktury rekreacyjnej. W związku z tym Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie projektu z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina zapytała o możliwość odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na realizację tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT, ponieważ inwestycja dotyczy zadań własnych Gminy, które nie są opodatkowane VAT. Wybudowana infrastruktura będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, a Gmina nie wykorzysta jej do czynności opodatkowanych. W związku z tym wydatki poniesione na realizację inwestycji nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.16.2024.2.IZ

Sprzedaż niezabudowanej działki wydzielonej z działki nr 1 o powierzchni (...) ha będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca, udzielając pełnomocnictwa kupującej spółce do przeprowadzenia działań związanych z przygotowaniem działki do sprzedaży, wykazał aktywność porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. W związku z tym, Wnioskodawca będzie traktowany jako podatnik podatku od towarów i usług w związku z tą sprzedażą. Dodatkowo, działka w momencie sprzedaży będzie kwalifikowana jako teren budowlany, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy również nie będzie miało zastosowania, ponieważ część działki jest przedmiotem umowy dzierżawy, co oznacza, że nie jest wykorzystywana wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku VAT.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.58.2018.10.S.AM

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje projekt dotyczący dostawy i montażu instalacji fotowoltaicznych oraz pomp ciepła (instalacje OZE) na nieruchomościach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, który pokrywa 78% kosztów kwalifikowanych. Pozostałe koszty są finansowane przez gminy partnerskie, w tym Gminę jako lidera projektu, oraz przez mieszkańców, którzy partycypują w wysokości do 25% wartości instalacji. Gmina uznała, że podstawą opodatkowania przy dostawie i montażu instalacji OZE na rzecz mieszkańców będzie wyłącznie kwota należna od danego mieszkańca wynikająca z umowy, pomniejszona o podatek VAT, a otrzymane dofinansowanie nie powinno być uwzględniane w tej podstawie. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując, że zgodnie z wyrokami TSUE oraz NSA, Gmina nie prowadzi w ramach realizacji tego projektu działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, a zatem otrzymane dofinansowanie oraz wpłaty mieszkańców nie stanowią podstawy opodatkowania.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.89.2024.1.AM

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją zadania pn. „(...)". Wnioskodawca, będący zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, nie zamierza wykorzystywać inwestycji w swojej działalności gospodarczej. Zgodnie z ustawą o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są używane do czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie ten warunek nie zostanie spełniony, co oznacza, że Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani prawo do zwrotu różnicy podatku.

📅 5.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.45.2024.1.AM

Instytut (...) jako państwowy instytut badawczy realizuje Projekt pn. „(...)", który otrzymuje wsparcie z Krajowego Planu Odbudowy i Zwiększenia Odporności. Celem Projektu jest unowocześnienie procesów badawczych poprzez modernizację infrastruktury naukowej oraz zwiększenie poziomu cyfryzacji. W ramach Projektu Instytut planuje zakupy towarów i usług, które będą wspierać zarówno działalność opodatkowaną podatkiem VAT, jak i działalność zwolnioną oraz niepodlegającą opodatkowaniu. Instytut ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W odniesieniu do wydatków, których nie można bezpośrednio przypisać do działalności opodatkowanej, Instytut będzie mógł odliczyć podatek naliczony zgodnie z proporcją określoną w art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o VAT.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.61.2024.1.MD

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru zawierającego mąkę owsianą. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN). Stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.567.2023.2.APR

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia VAT z faktur za abonamenty sportowe przekazywane uczniom oraz usług budowlanych związanych z remontem korytarza w szkole, a także kwestii opodatkowania nieodpłatnego przekazania abonamentów oraz finansowania remontu. Organ uznał, że Spółka nie ma prawa do odliczenia VAT z faktur za abonamenty sportowe i usługi remontowe, ponieważ wydatki te nie są bezpośrednio ani pośrednio związane z działalnością opodatkowaną Spółki. W odniesieniu do nieodpłatnego przekazania abonamentów uczniom oraz sfinansowania remontu, organ stwierdził, że te czynności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.18.2024.1.MG

Gmina A zrealizowała projekt mający na celu doposażenie pomieszczeń, w tym sali konferencyjnej, sali plastycznej oraz pomieszczenia administracyjnego, w samorządowej instytucji kultury - Domu Kultury. Gmina poniosła wydatki związane z tym przedsięwzięciem, jednak nie dokonała odliczenia podatku VAT naliczonego. Planowała nieodpłatne udostępnienie wyposażenia Domowi Kultury na podstawie umowy użyczenia. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, ponieważ nieodpłatne udostępnienie wyposażenia Domowi Kultury stanowi realizację zadań własnych gminy, a nie działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. W związku z tym wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, co uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.18.2024.1.KL

Wnioskodawczyni posiada 5/8 udziału w niezabudowanej działce nr 384, nabytej częściowo od osoby fizycznej na podstawie umowy przekazania gospodarstwa rolnego, a częściowo w drodze dziedziczenia po zmarłym mężu. Wraz z innymi współwłaścicielami podpisała przedwstępną warunkową umowę sprzedaży tej nieruchomości na rzecz spółki akcyjnej, będącej czynnym podatnikiem VAT. Umowa ta uzależnia zawarcie ostatecznej umowy sprzedaży od uzyskania przez kupującego szeregu decyzji administracyjnych, a Wnioskodawczyni udzieliła kupującemu pełnomocnictwa do działania w celu ich uzyskania. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziału Wnioskodawczyni w nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Dostawa ta nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy, ponieważ nieruchomość spełnia definicję terenu budowlanego w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT. Wnioskodawczyni będzie zatem zobowiązana do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży posiadanego udziału w nieruchomości.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.35.2024.1.KAK

Gmina ubiega się o dofinansowanie na przebudowę budynku użyteczności publicznej, mając na celu rozwój działalności kulturowej. Projekt będzie realizowany w ramach programu ogłoszonego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Nabywane towary i usługi związane z projektem będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w trakcie realizacji tego projektu.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.67.2024.1.NS

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, Dom Kultury, jako samorządowa instytucja kultury wpisana do Rejestru Instytucji Kultury Gminy, zakupił scenę mobilną w ramach projektu dofinansowanego z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Efekty realizacji tego zadania nie będą wykorzystywane do celów zarobkowych ani do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Dom Kultury nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupu sceny mobilnej. Interpretacja uznaje stanowisko Domu Kultury w tej kwestii za prawidłowe.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.40.2024.1.AKS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z opłatami, które Gmina pobiera od przewoźników za korzystanie z przystanków autobusowych. Organ podatkowy uznał, że te opłaty mają charakter publicznoprawny, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie ma obowiązku wystawiania faktur VAT dla firm przewozowych, a kwoty te mogą być dokumentowane notami księgowymi bez naliczania podatku VAT.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.73.2024.1.MK

Gmina (...) realizuje projekt budowy i rozbudowy sieci wodociągowej oraz kanalizacyjnej, mający na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb mieszkańców. Wydatki związane z tą inwestycją są dokumentowane fakturami VAT. Gmina nie uzyska dochodów z korzystania przez mieszkańców z tej infrastruktury, ponieważ zostanie ona nieodpłatnie przekazana spółce B. Sp. z o.o., która będzie świadczyć usługi opodatkowane VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach dotyczących tej inwestycji, gdyż wydatki te nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT, jest zatem prawidłowe.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.892.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy samorządowej instytucji kultury, która prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT oraz działalność statutową, która nie podlega opodatkowaniu. W związku z realizacją inwestycji przez inną spółkę, instytucja kultury została zmuszona do przeniesienia się do tymczasowej siedziby, a część jej mienia została umieszczona w magazynie. Instytucja ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od kosztów mediów związanych z dotychczasową siedzibą oraz kosztów przeprowadzki, ponieważ są one związane wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi. W przypadku kosztów najmu tymczasowej siedziby oraz kosztów magazynowania, instytucja kultury powinna zastosować proporcję lub prewspółczynnik, gdyż te wydatki dotyczą zarówno czynności opodatkowanych, jak i nieopodatkowanych lub zwolnionych od VAT.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.583.2023.3.RST

Spółka prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży towarów przez Internet w Wielkiej Brytanii i Polsce. W Polsce dysponuje magazynem do obsługi zwrotów towarów, który stanowi stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Spółka nabywa w Polsce usługi niezbędne do tej działalności, w tym usługi informatyczne, marketingowe oraz usługi platform sprzedażowych. Organ podatkowy uznał, że adres magazynu w Polsce jest stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej Spółki, a zatem usługi nabywane w Polsce powinny być opodatkowane w Polsce, zgodnie z miejscem świadczenia usług dla tego stałego miejsca prowadzenia działalności.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.50.2024.1.KAK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy, czyli odbiorców zewnętrznych. Oprócz tego, Gmina odbiera i oczyszcza ścieki także od odbiorców wewnętrznych, którymi są gminne jednostki organizacyjne oraz inne miejsca wykorzystywane do realizacji działalności publicznoprawnej. W związku z tym Gmina prowadzi inwestycje kanalizacyjne, które służą wyłącznie do odprowadzania i oczyszczania ścieków od odbiorców zewnętrznych, ponosząc wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z tą infrastrukturą. Organ podatkowy uznał, że świadczenie przez Gminę odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków dla odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Gminie przysługuje zatem prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych oraz bieżących związanych z infrastrukturą wykorzystywaną wyłącznie do świadczenia tych usług na rzecz odbiorców zewnętrznych.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.349.2023.4.MC

Interpretacja dotyczy usługi świadczonej przez Wnioskodawcę na rzecz Gminy, polegającej na realizacji zadania własnego Gminy w zakresie kultury fizycznej i turystyki. Wnioskodawca wykonuje szereg czynności związanych z utrzymaniem, administrowaniem oraz zarządzaniem infrastrukturą obiektów sportowych i rekreacyjnych należących do Gminy. W zamian za te usługi Wnioskodawca otrzymuje rekompensatę od Gminy. Organ podatkowy uznał, że jest to pojedyncza usługa, a nie usługa kompleksowa, i że powinna być opodatkowana stawką 23% podatku VAT, jako usługa niewymieniona w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.44.2018.8.RM

Interpretacja dotyczy usunięcia azbestu z prywatnych nieruchomości przez gminę. Gmina nabywa usługi usuwania azbestu od wyspecjalizowanej firmy, a następnie częściowo obciąża właścicieli nieruchomości kosztami, podczas gdy pozostała część kosztów jest pokrywana z dotacji. Gmina ma wątpliwości, czy te czynności stanowią odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, jaka stawka VAT powinna być zastosowana oraz czy przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego. Organ podatkowy uznał, że usunięcie azbestu z nieruchomości właścicieli nie stanowi odpłatnego świadczenia usług, które podlegałoby opodatkowaniu VAT. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w tym zakresie, a czynności te są finansowane ze środków publicznych. W związku z tym nie stosuje się opodatkowania VAT, a gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.625.2023.1.KM

Interpretacja dotyczy sprzedaży miejsc postojowych nr 3, nr 11 i nr 12 przez osobę fizyczną, która wcześniej wynajmowała te miejsca. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych miejsc postojowych podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ osoba fizyczna wykorzystywała je w ramach działalności gospodarczej związanej z najmem. Organ stwierdził, że sprzedaż nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż od momentu oddania miejsc do użytkowania do ich sprzedaży nie minęły 2 lata. Jednocześnie organ uznał, że sprzedaż kwalifikuje się do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, ponieważ nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy nabyciu tych miejsc, a także nie poniesiono wydatków na ich ulepszenie. W związku z tym osoba fizyczna nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT od sprzedaży tych miejsc postojowych.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.116.2024.1.KAK

Wnioskodawca, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizował projekt pn. "..." mający na celu stworzenie nowoczesnej i funkcjonalnej infrastruktury rekreacyjnej, która jest ogólnodostępna i niekomercyjna. Zadanie to stanowi zadanie własne Gminy, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Wnioskodawca zapytał, czy ma prawo do odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT, ponieważ efekty realizacji projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a korzystanie z infrastruktury będzie nieodpłatne i ogólnodostępne.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.106.2024.1.MŻ

Podatniczka jest właścicielką niezabudowanej działki gruntowej o powierzchni około 7700 m², sklasyfikowanej jako grunty rolne i pastwiska. Działka została nabyta przez nią w formie darowizny od męża, z którym pozostaje w rozdzielności majątkowej. Podatniczka nigdy nie prowadziła działalności gospodarczej, nie była czynnym podatnikiem VAT ani rolnikiem ryczałtowym. Przed planowaną sprzedażą działki zawarła z potencjalnym kupującym umowę przedwstępną oraz umowę użyczenia, która obowiązuje do 30 lipca 2024 r. Celem umowy użyczenia jest spełnienie warunków wymaganych przez podmioty zgadzające się na zabudowę działki. Zgodnie z umową, przyszły kupujący nie ma prawa do wykonywania na działce żadnych robót gruntowych, składowania odpadów ani podejmowania innych działań zmieniających status działki. Dodatkowo, podatniczka nie udzieliła kupującemu pełnomocnictwa, a jedynie zgodę na dysponowanie nieruchomością w celach budowlanych, co pozwala kupującemu działać we własnym imieniu i na własną rzecz. Organ podatkowy uznał, że w związku ze sprzedażą tej działki, podatniczka nie będzie działać jako podatnik VAT, a transakcja nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.36.2024.1.AW

Gmina (...) zrealizowała projekt pn.: „(...)", mający na celu poprawę jakości przestrzeni publicznej poprzez zagospodarowanie niewykorzystanego terenu, który zyskał funkcję rekreacyjną, turystyczną i sportową. Zadanie to zostało zrealizowane przy dofinansowaniu na podstawie umowy o przyznaniu pomocy. Faktura VAT za wykonanie tego zadania została opłacona z własnych środków Gminy. Gmina planuje złożyć wniosek o płatność do Urzędu Marszałkowskiego w celu uzyskania dofinansowania zgodnie z umową. Obiekt jest ogólnie dostępny, a Gmina nie pobiera i nie będzie pobierała żadnych opłat od mieszkańców ani turystów w związku z jego budową. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT z faktury za realizację tego zadania, ponieważ usługi nabyte w związku z jego realizacją są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Gmina, realizując to zadanie, nie działała jako podatnik od towarów i usług.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.311.2023.6.IKR

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, obejmującej zaprojektowanie, przygotowanie niezbędnych materiałów i elementów, transport oraz montaż zabudowy meblowej, w tym szafy wnękowej w lokalu mieszkalnym. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana w dziale 43 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) jako roboty budowlane specjalistyczne. W związku z tym stawka podatku od towarów i usług wynosi 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy w powiązaniu z art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy. Organ wskazał, że przepisy ustawy nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku dla usług sklasyfikowanych w dziale 43 PKWiU.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.15.2024.1.SM

Gmina, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu inwestycyjnego dotyczącego infrastruktury gospodarki wodnej. W związku z tym wystąpiła o przyznanie pomocy finansowej, która nie obejmuje podatku VAT, o ile możliwe jest jego odzyskanie. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma takiego prawa, ponieważ realizacja projektu nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi VAT i będzie miała na celu zaspokojenie potrzeb lokalnej społeczności, bez generowania korzyści dla Gminy.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.34.2024.1.AM

Instytut (...) jako państwowy instytut badawczy realizuje Projekt "(...)", który otrzymał wsparcie z Krajowego (...). Celem Projektu jest modernizacja, budowa oraz rozwój infrastruktury, a także prowadzenie działań mających na celu tworzenie naukowych podstaw, testowanie i wdrażanie innowacji niezbędnych do wzmocnienia potencjału polskiego sektora (...). W ramach Projektu Instytut planuje zakupy towarów i usług opodatkowanych VAT, które będą wykorzystywane zarówno w działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, jak i w działalności niepodlegającej opodatkowaniu oraz zwolnionej z opodatkowania. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Instytut ma prawo do odliczenia jedynie tej części podatku naliczonego związanego z nabyciem tych towarów i usług, która pozostanie do odliczenia po zastosowaniu proporcji określonych w art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 2 ustawy VAT. Stanowisko Instytutu w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.83.2024.1.DP

Gmina (...) zrealizowała inwestycję polegającą na utworzeniu sześciu terenów wypoczynkowych (parków kieszonkowych i parków liniowych) w mieście A. Projekt miał na celu ochronę bioróżnorodności oraz poprawę jakości życia mieszkańców poprzez zwiększenie dostępności do terenów zielonych i wypoczynkowych. Na tych terenach nie prowadzi się i nie będzie prowadzonej działalności generującej dochody. Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie projektu w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) i podpisała umowę o dofinansowanie. Gmina pyta, czy ma prawo do obniżenia podatku należnego VAT o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznaje, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina działa jako organ władzy publicznej realizujący zadania własne, a nie jako podatnik VAT.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.36.2024.1.SM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji mającej na celu poprawę jakości dostarczanej wody oraz ochronę wód gruntowych. Wydatki związane z przebudową infrastruktury będą potwierdzone fakturami VAT wystawionymi na Gminę. Powstała infrastruktura, w tym hydrofornia, sieć wodociągowa oraz oczyszczalnia, zostanie nieodpłatnie udostępniona spółce prawa handlowego, w której Gmina posiada mniejszościowy udział. Spółka ta będzie świadczyć usługi dostawy wody oraz odbioru ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji na terenie Gminy, a także dla jednostek organizacyjnych Gminy. Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej VAT w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia całości ani części podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na inwestycję, ponieważ przedsięwzięcie to mieści się w zakresie zadań własnych Gminy i nie będzie wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.8.2024.2.WK

Podatnik, który rozpoczął działalność gospodarczą w 2023 r., poniósł wydatki inwestycyjne na budowę kempingu przed formalnym rozpoczęciem działalności oraz rejestracją jako czynny podatnik VAT. Mimo że faktury dokumentujące te wydatki zostały wystawione przed rejestracją podatnika, organ podatkowy uznał, że przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur. Warunkiem odliczenia jest, aby nabyte towary i usługi były wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, co w tym przypadku zostało spełnione. Organ stwierdził, że brak numeru NIP nabywcy na fakturach nie wyklucza możliwości odliczenia podatku naliczonego, pod warunkiem że pozostałe dane na fakturach umożliwiają identyfikację nabywcy.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.810.2023.2.MSU

Interpretacja dotyczy wniosku Pana o wydanie indywidualnej interpretacji w sprawie zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT do usług prowadzenia szkoleń i kursów. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Pana jest nieprawidłowe. Kursy i szkolenia prowadzone przez Pana nie spełniają warunków do skorzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT, ponieważ nie są uznawane za usługi kształcenia zawodowego ani przekwalifikowania zawodowego. W związku z tym, dla kursów i szkoleń objętych wnioskiem, Pan nie może stosować zwolnienia od podatku wskazanego w art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.747.2023.2.ESZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca jest współwłaścicielem nieruchomości składającej się z działek nr 1 i 2, nabytych w celach rolniczych oraz do czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem VAT. Wnioskodawca wraz z innymi współwłaścicielami dokonał podziału działek nr 1 i 2, co doprowadziło do powstania działek nr 3 i 4. Wnioskodawca planuje sprzedaż działki nr 3 o powierzchni około 0,1323 ha. Wnioskodawca udzielił pełnomocnictwa kupującej spółce do podejmowania działań związanych z uzyskaniem decyzji administracyjnych niezbędnych do zabudowy działki nr 3 obiektami handlowo-usługowymi. Czynności te wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, co wskazuje, że sprzedaż działki nr 3 będzie realizowana w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej. W związku z tym organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr 3 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ w momencie sprzedaży działka ta będzie kwalifikować się jako teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.16.2024.4.PK

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, w 2019 roku nabył dwie niezabudowane nieruchomości. Na jednej z nich rozpoczął budowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego o powierzchni użytkowej przekraczającej 300 m2. Zadał pytanie dotyczące prawidłowej stawki podatku VAT, która powinna być zastosowana przy sprzedaży tej nieruchomości. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu stanu faktycznego, uznał, że budynek mieszkalny jednorodzinny należy klasyfikować w grupowaniu PKOB 11 jako budynek mieszkalny. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dla budynków mieszkalnych jednorodzinnych o powierzchni użytkowej przekraczającej 300 m2 stawka VAT wynosi 8% dla części podstawy opodatkowania odpowiadającej powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (do 300 m2). Natomiast dla pozostałej części powierzchni powyżej 300 m2 należy zastosować stawkę 23% VAT.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.33.2024.1.DS

Gmina, jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje modernizację istniejącego zbiornika retencyjnego w ramach swoich zadań własnych. Zakupione towary i usługi w związku z tym przedsięwzięciem będą przeznaczone do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.724.2023.2.MMA

Spółka A. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest zarejestrowana jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Świadczy usługi organizacji i prowadzenia zajęć sportowych z zakresu akrobatyki sportowej dla dzieci do 18. roku życia. Zajęcia odbywają się kilka razy w tygodniu według ustalonego grafiku, a Spółka pobiera miesięczne opłaty za ich organizację i prowadzenie. Zajęcia prowadzone są przez wykwalifikowaną kadrę trenerską, a uczestnicy wykonują ćwiczenia fizyczne, które podnoszą ich sprawność i kondycję, oraz biorą udział w konkursach organizowanych przez trenerów. Dodatkowo, Spółka zgłasza swoich podopiecznych do konkursów akrobatycznych organizowanych przez kluby sportowe i związki sportowe. Działalność Spółki opiera się na umowie oraz regulaminie ustalonym uchwałą wspólników, zgodnie z którym prowadzi klub sportowy. Spółka nie dąży do osiągania zysku z organizacji zajęć sportowych. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie pobierane przez Spółkę za uczestnictwo w zajęciach sportowych z zakresu akrobatyki korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.10.2024.2.AR

Gmina A jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje inwestycję pn. "(...)", która otrzymała dofinansowanie z dotacji. Inwestycja obejmuje wykonanie dokumentacji projektowo-kosztorysowej oraz realizację I etapu robót budowlanych. Po zakończeniu modernizacji obiekt będzie udostępniany odpłatnie mieszkańcom, turystom i innym zainteresowanym, a Gmina planuje sprzedaż biletów wstępu oraz karnetów. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe. Jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, który będzie wykorzystywał nabywane towary i usługi wyłącznie do czynności opodatkowanych (sprzedaż biletów i karnetów), Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych wynikających z art. 88 ustawy o VAT.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.34.2024.1.MJ

Gmina, jako osoba prawna i jednostka samorządu terytorialnego, jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. W 2023 roku Gmina realizowała projekt pn. "..." finansowany dotacją z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, który obejmował rewitalizację terenów oraz stworzenie kompleksowej oferty spędzania czasu wolnego. Towary i usługi nabyte w ramach tego projektu nie były, nie są i nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur dotyczących zakupów związanych z projektem. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ warunek wykorzystywania nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych nie został spełniony. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.746.2023.2.AW

Gmina jest właścicielem działek, na których usytuowany jest Budynek Centrum Kultury, a także drogi wewnętrzne, chodniki oraz naziemne miejsca parkingowe. Gmina planuje nieodpłatne przeniesienie własności tej nieruchomości na Centrum Kultury i Bibliotekę Publiczną Gminy, która działa jako samorządowa instytucja kultury. Organ podatkowy stwierdził, że nieodpłatne przeniesienie własności nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jednak czynność ta korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ uznał, że wszystkie przesłanki do zastosowania tego zwolnienia zostały spełnione.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.310.2023.6.DS

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, obejmującej zaprojektowanie, przygotowanie niezbędnych materiałów i elementów, transport oraz montaż zabudowy meblowej, w tym szafy wnękowej, w budynku mieszkalnym jednorodzinnym o powierzchni do 300 m². Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność w zakresie projektowania i wykończenia lokali mieszkalnych pod klucz. Planuje rozszerzenie działalności o produkcję zabudowy meblowej oraz jej montaż. Każde zamówienie jest unikalne, a komponenty nie mogą być wykorzystane w innych projektach. Zabudowa meblowa w znacznym stopniu wykorzystuje elementy konstrukcyjne budynku, takie jak ściany, sufity i podłogi, co uniemożliwia ich przemieszczenie bez utraty funkcjonalności. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana w dziale 43 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) jako roboty budowlane specjalistyczne i opodatkowana stawką 23% VAT.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.69.2024.1.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla suplementu diety zawierającego olej sojowy. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy, stawka podatku VAT dla tego produktu wynosi 8%.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.762.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej sprzedaży niezabudowanej działki gruntu, która powstała z podziału większej działki nr 1. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka nr 1 oraz działki wydzielone z jej podziału są klasyfikowane jako tereny leśne i rolne. Pan nie prowadzi działalności gospodarczej wymagającej rejestracji w CEIDG. Działka nr 1 została nabyta w drodze darowizny od najbliższej rodziny i od momentu nabycia do podziału nie była wykorzystywana. Po podziale działki również nie są wykorzystywane, a jedynie prezentowane potencjalnym nabywcom. Pan planuje sprzedaż wydzielonych działek, poszukując nabywców samodzielnie, bez pośredników. Organ uznał, że w tej sprawie nie wystąpił ciąg zdarzeń, który jednoznacznie wskazywałby, że sprzedaż działek będzie działalnością gospodarczą Pana. W związku z tym Pan nie będzie działał jako podatnik VAT w kontekście planowanej sprzedaży, a transakcja ta nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.76.2024.1.KFK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje swoje zadania statutowe oraz obowiązki wynikające z ustawy o samorządzie gminnym, koncentrując się na zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty. Obecnie Gmina przystępuje do konkursu, w ramach którego pozyskane środki finansowe zostaną przeznaczone na różnorodne wydatki związane z jej funkcjonowaniem, w szczególności z działalnością Urzędu Gminy. Wydatki te dotyczą całokształtu działalności Gminy i wpływają na obszary zarówno objęte opodatkowaniem VAT, jak i te zwolnione z tego podatku, a także na działalność, która nie podlega zwolnieniu. Z uwagi na charakter wydatków, Gmina nie ma możliwości przyporządkowania ich wyłącznie do jednego rodzaju działalności. W związku z tym, Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego od ponoszonych wydatków na podstawie art. 86 ust. 1 w związku z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, § 3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów oraz przepisów art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT, co oznacza zastosowanie prewspółczynnika i proporcji odpowiednich dla urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.25.2024.1.ESD

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie zbiornika wodnego. Inwestycja ta stanowi zadanie własne Gminy i będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Gmina nie zamierza osiągać żadnych korzyści z tej inwestycji, a nowa infrastruktura nie będzie udostępniana odpłatnie. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tej inwestycji.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.70.2024.1.MD

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru, który zawiera wodę i maślankę w proszku, według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do pozycji CN 2103 "Sosy i preparaty do nich; zmieszane przyprawy i zmieszane przyprawy korzenne; mąka i mączka, z gorczycy oraz gotowa musztarda". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 4 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.71.2024.1.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu, który wnioskodawca określa jako "suplement diety" - olej. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje jego opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.539.2023.7.MKA

Podatnik w wrześniu 2012 r. nabył działkę zabudowaną budynkiem mieszkalnym. 50% budynku zostało wprowadzone do majątku firmy i wykorzystywane do działalności gospodarczej polegającej na wynajmie pokoi, natomiast pozostała część (50%) służyła celom mieszkaniowym podatnika. W związku z zakupem nieruchomości nie odliczano podatku VAT. 1 lipca 2023 r. podatnik wycofał 50% budynku z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, po czym cały budynek (100%) zaczął być wykorzystywany do celów mieszkalnych. Podatnik zamierza sprzedać całą nieruchomość na rynku lokalnym. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ podatnik nie będzie działał jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy, a sprzedaż będzie związana z normalnym wykonywaniem prawa własności.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.20.2024.1.MK

Gmina uzyskała dofinansowanie na przebudowę budynku użyteczności publicznej, który ma służyć jako świetlica wiejska. Po zakończeniu inwestycji świetlica będzie obiektem całorocznym i ogólnodostępnym, realizującym funkcje społeczne, edukacyjne oraz kulturalne. Mieszkańcy będą mogli korzystać z niej nieodpłatnie w celu organizacji codziennych spotkań i zajęć. Gmina zapytała o możliwość odzyskania podatku VAT zawartego w fakturach związanych z wydatkami na tę inwestycję. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.727.2023.1.MC

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Do końca (...) r. Gmina realizowała zadania z zakresu gospodarki wodno-kanalizacyjnej za pośrednictwem Zakładu Budżetowego, jednak od (...) r. te zadania przejął Urząd Gminy. Gmina miała wątpliwości, czy w rozliczeniu za (...) r. powinien być zastosowany prewspółczynnik VAT obliczony dla Zakładu Budżetowego, czy też prewspółczynnik wyliczony dla Urzędu Gminy. Organ podatkowy stwierdził, że w rozliczeniu za (...) r. Gmina powinna zastosować prewspółczynnik VAT obliczony dla Urzędu Gminy, wykorzystując łączne dane dotyczące zarówno Urzędu Gminy, jak i Zakładu Budżetowego za (...) r. Stanowisko Gminy, które zakładało zastosowanie prewspółczynnika Zakładu Budżetowego, uznano za nieprawidłowe.

📅 4.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.9.2024.1.ESZ

Interpretacja dotyczy oceny, czy Dział (...) prowadzony przez spółkę (...) S.A. kwalifikuje się jako zorganizowana część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT. Dział (...) zajmuje się zarządzaniem nieruchomością, w której znajduje się siedziba spółki, oraz zarządzaniem flotą samochodów. Spółka planuje wydzielić Dział (...) do nowej spółki, w której będzie posiadać 100% udziałów. Organ podatkowy uznał, że Dział (...) spełnia kryteria do uznania go za ZCP, a zatem jego wydzielenie nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.110.2024.1.MKA

Interpretacja dotyczy projektu pn. "(...)", którego celem jest promocja obszaru (...) poprzez tworzenie materiałów filmowych oraz wydawnictw promocyjnych. Publikacje, notesy i kalendarze będą rozdawane bezpłatnie podczas wydarzeń kulturalnych i sportowych na terenie gminy. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie jest on powiązany z działalnością gospodarczą, lecz dotyczy realizacji zadań własnych gminy. A zatem stanowisko gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.41.2024.3.AP

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę zbiorowego zaopatrzenia w wodę poprzez własną sieć wodociągową. W ramach tej działalności planuje oferować usługę plombowania wodomierza głównego w przypadkach, gdy zerwanie plomby nastąpiło z winy klienta. Celem tej usługi jest przywrócenie prawidłowego zabezpieczenia wodomierza przed nieuprawnioną ingerencją poprzez zamontowanie nowej plomby. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.416.2023.3.EZ

Wniosek dotyczy usługi wykonania przyłącza do sieci wodociągowej, realizowanej przez Zakład Usług Komunalnych (ZUK), działający jako zakład budżetowy Gminy. ZUK zapewnia mieszkańcom oraz firmom z terenu Gminy usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków. Wykonanie przyłącza wodociągowego jest niezbędne, aby klient mógł korzystać z usług dostarczania wody oferowanych przez ZUK. Celem usługi jest umożliwienie dostarczania wody z sieci wodociągowej Gminy do konkretnego klienta. Usługa ta jest świadczona odpłatnie na rzecz zleceniodawcy, z którym ZUK następnie zawiera umowę na dostarczanie wody. Organ podatkowy uznał, że usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% zgodnie z poz. 24 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.36.2024.2.AR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje w latach 2024-2025 realizację inwestycji w infrastrukturę wodociągową. Dzięki tej infrastrukturze Gmina będzie głównie świadczyć odpłatne usługi dostarczania wody dla odbiorców zewnętrznych, przy minimalnym wykorzystaniu jej na własne potrzeby. Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą do czynności opodatkowanych VAT lub tych, które nie podlegają ustawie o VAT. W związku z tym Gmina zaproponowała zastosowanie prewspółczynnika metrażowego, opartego na pomiarze ilości dostarczonej wody do odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych. Organ uznał, że zastosowanie prewspółczynnika metrażowego przez Gminę jest prawidłowe, ponieważ ta metoda najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy oraz jej nabyć, umożliwiając odliczenie podatku naliczonego jedynie w części przypadającej na działalność gospodarczą i obiektywnie odzwierciedlając część wydatków związanych z działalnością gospodarczą oraz innymi celami.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.1.2024.1.EW

Interpretacja dotyczy uznania Działu (...) prowadzącego działalność na rynku prasowym, obejmującego zarówno prasę drukowaną, jak i cyfrową, za zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) Spółki (...) w rozumieniu ustawy o VAT. W wyniku formalnego wyodrębnienia tego Działu, Spółka planuje przenieść go do nowej spółki posiadającej osobowość prawną, w której Spółka (...) ma 100% udziałów. Organ podatkowy uznał, że Dział (...) spełnia przesłanki do uznania go za ZCP, co oznacza, że jego przeniesienie do nowej spółki nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.76.2024.1.WŚ

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do pozycji CN 2103 "Sosy i preparaty do nich; zmieszane przyprawy i zmieszane przyprawy korzenne; mąka, mączka, z gorczycy oraz gotowa musztarda" i ustalił stawkę VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 4 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.47.2024.1.DS

Gmina (...) jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT, która w latach 2024-2033 realizuje projekt pn. (...) finansowany ze środków UE oraz NFOŚiGW. Projekt, realizowany we współpracy z innymi podmiotami, ma na celu łagodzenie skutków zmian klimatu oraz adaptację do nich. Gmina ponosi wydatki związane z realizacją projektu, obejmujące m.in. koszty osobowe pracowników, delegacje oraz materiały edukacyjne i promocyjne. Nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych ani zwolnionych z VAT. Dofinansowanie na projekt nie jest traktowane jako zapłata za dostawę towarów lub świadczenie usług. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.19.2024.1.MR

Wnioskodawca jest właścicielem nieruchomości gruntowej, na której znajdują się budynek administracyjno-biurowy, hala warsztatowa, magazyn oraz hala namiotowa, wykorzystywane dotychczas do czynności opodatkowanych w ramach jego działalności gospodarczej. Planuje on wycofać te składniki majątku z działalności i oddać je w najem podmiotom trzecim, jednak w ramach najmu prywatnego. Wnioskodawca zamierza również pozostać czynnym podatnikiem VAT i wykorzystywać te składniki do czynności opodatkowanych. Dodatkowo, Wnioskodawca posiada 11 pojazdów samochodowych, które również były używane do czynności opodatkowanych w jego działalności. Planuje on wycofać te pojazdy z działalności i oddać je w całości w ramach najmu prywatnego, jednocześnie kontynuując działalność jako czynny podatnik VAT i wykorzystując pojazdy do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości oraz pojazdów z działalności Wnioskodawcy na cele najmu prywatnego będzie neutralne podatkowo w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, co nie pociągnie za sobą obowiązku korekty podatku naliczonego.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.68.2024.1.AR

Gmina prowadzi projekt budowy otwartego obiektu rekreacyjnego, którego celem jest stworzenie darmowego i ogólnodostępnego miejsca o charakterze infrastruktury rekreacyjnej. Majątek powstały w wyniku realizacji tego zadania będzie własnością Gminy, która nie planuje uzyskiwać przychodów z wykorzystania tego majątku. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od tych wydatków, ponieważ w trakcie realizacji inwestycji nie działa jako podatnik VAT, a poniesione wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.67.2024.1.RK

Stowarzyszenie prowadzi projekt mający na celu wspieranie aktywnego włączenia społecznego, promowanie równości szans, niedyskryminacji oraz aktywnego uczestnictwa, a także zwiększanie zdolności do zatrudnienia, szczególnie w odniesieniu do grup w niekorzystnej sytuacji. Projekt jest finansowany ze środków publicznych i nie przyniesie dochodu. Stowarzyszenie nie będzie pobierać opłat od uczestników projektu. Efekty projektu nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Stowarzyszenie nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.27.2024.2.IK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskuje o dofinansowanie zadania "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, którego celem jest poprawa gospodarki wodnej w miejscowości (...). W zapytaniu dotyczącym wniosku Gmina pytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z przebudową zbiornika wodnego w ramach tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi związane z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.359.2023.4.DS

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej dotyczącej "kompleksowej usługi pośrednictwa komercyjnego" świadczonej przez wnioskodawcę. W ocenie organu, czynności wykonywane przez wnioskodawcę w ramach tego świadczenia nie tworzą usług ściśle ze sobą związanych, które stanowiłyby jedno nierozerwalne świadczenie gospodarcze, a ich rozdzielenie byłoby sztuczne. Organ zauważył, że nie wszystkie usługi w ramach przedmiotowego świadczenia prowadzą do jednego konkretnego celu. Niektóre czynności, takie jak windykacja należności, nie są niezbędne do realizacji świadczenia określonego przez wnioskodawcę jako pośrednictwo komercyjne. W związku z tym organ uznał, że w analizowanej sprawie nie można zastosować jednej stawki podatku VAT do całości świadczenia.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.575.2023.2.JO

Wnioskodawca planuje świadczenie dwóch rodzajów usług: 1) Usługi nr 1, które obejmują wykonanie obliczeń części fasad oraz podkonstrukcji dla tych fasad, a także sporządzenie rysunków warsztatowych na podstawie modeli 3D. 2) Usługi nr 2, polegające na zastąpieniu tradycyjnej więźby dachowej systemem prefabrykowanym. Wnioskodawca twierdzi, że te usługi nie są związane z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT, co oznacza, że miejscem opodatkowania jest miejsce siedziby kontrahenta, a nie miejsce położenia nieruchomości. Jednak organ podatkowy uznał, że zarówno Usługi nr 1, jak i Usługi nr 2 są usługami związanymi z nieruchomościami zgodnie z art. 28e ustawy o VAT. Nieruchomość jest kluczowym elementem tych usług, co skutkuje tym, że miejscem opodatkowania jest miejsce położenia nieruchomości, a nie siedziba kontrahenta Wnioskodawcy. W związku z tym interpretacja indywidualna została uznana za nieprawidłową.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.12.2024.1.RG

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa jednostki naukowej "X" do pomniejszenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją projektu badawczego finansowanego z dotacji. Organ podatkowy uznał, że "X" nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do działalności naukowej i badawczej, która nie podlega opodatkowaniu. Organ uznał stanowisko "X" za prawidłowe.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.76.2024.1.MK

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W latach 2024-2033 realizuje projekt zintegrowany "(...)", który jest dofinansowany ze środków UE oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt realizowany jest wspólnie z 66 partnerami i ma na celu efektywne wdrożenie Programu Ochrony Powietrza dla Województwa (...). Gmina ponosi wydatki na koszty osobowe pracowników, delegacje oraz materiały edukacyjne i promocyjne. Otrzymane dofinansowanie nie jest zapłatą za dostawę towarów lub usług, a towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektu.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.831.2023.2.AG

Gmina (...) ponosi liczne wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury kanalizacyjnej. W 2021 r. zrealizowała inwestycję polegającą na budowie sieci kanalizacji sanitarnej, która została oddana do użytkowania 22 grudnia 2021 r. Gmina planuje wnieść tę infrastrukturę do spółki komunalnej Zakład Usług Komunalnych Sp. z o.o. (ZUK), w której posiada 100% udziałów, w drodze aportu. W zamian za aport Gmina otrzyma wynagrodzenie w postaci udziałów Spółki o wartości nominalnej odpowiadającej wartości brutto składników majątkowych wchodzących w skład wnoszonej infrastruktury. Gmina informuje, że dostawa infrastruktury w ramach aportu będzie opodatkowana stawką VAT 23% i nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT. Dodatkowo, w przypadku wniesienia infrastruktury aportem do Spółki w pierwszych miesiącach 2024 r., Gminie przysługuje prawo do jednorazowej korekty polegającej na odliczeniu 7/10 łącznej kwoty podatku VAT wynikającej z faktur VAT dotyczących inwestycji, a korekta ta powinna zostać dokonana w rozliczeniu za okres, w którym nastąpi aport.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.73.2024.1.SR

Interpretacja dotyczy braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. (...) finansowanego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ wskazał, że towary i usługi nabywane przez (...) w ramach realizacji projektu nie będą generować obrotu opodatkowanego VAT, a zatem zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, (...) nie ma możliwości odzyskania w całości ani części podatku naliczonego zawartego w fakturach VAT wystawionych przez wykonawców projektu.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.484.2023.4.MW

Organ podatkowy uznał, że Oddział (Inwestycja) (...), który Wnioskodawca zamierza wydzielić, nie będzie zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Wydzielana w ramach podziału działalność związana z realizacją Inwestycji, tj. kompleksu (...), stanowi jedynie etap inwestycji, a nie odrębną, zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Składniki majątkowe i niemajątkowe przenoszonej działalności nie utworzą w momencie wydzielenia funkcjonalnej całości, zdolnej do samodzielnej realizacji celów i zadań gospodarczych. W związku z tym, planowane przeniesienie majątku związane z Inwestycją do spółki (...) sp. z o.o. nie będzie objęte zwolnieniem z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.410.2023.3.IH

Interpretacja dotyczy usługi ponownego plombowania wodomierza, który jest zainstalowany na wewnętrznej instalacji wodociągowej, wykorzystywanej przez klienta do pobierania wody z własnego ujęcia, jakim jest studnia. Należy podkreślić, że usługa ta nie jest związana z działalnością wnioskodawcy w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę, ponieważ wnioskodawca nie posiada podpisanej umowy na dostarczanie wody z zleceniodawcą. Usługa została zaklasyfikowana w dziale 43 PKWiU "Roboty budowlane specjalistyczne" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.662.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynagrodzenie pobierane przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością za uczestnictwo w zajęciach sportowych, organizowanych w ramach członkostwa w klubie sportowym, korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o podatku od towarów i usług. Spółka prowadzi klub sportowy, w ramach którego organizuje różnorodne zajęcia sportowe, w tym głównie pole dance, a także zajęcia rozciągania, pilatesu, cheerleadingu oraz rytmiczno-taneczne. Za udział w tych zajęciach spółka pobiera wynagrodzenie od uczestników. Spółka nie dąży do osiągania zysków, a ewentualne nadwyżki przeznacza w całości na rozwój i doskonalenie świadczonych usług. Organ podatkowy uznał, że spółka spełnia zarówno przesłanki podmiotowe, jak i przedmiotowe do zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy. Usługi świadczone przez spółkę w postaci zajęć sportowych są ściśle związane ze sportem, niezbędne do organizowania i uprawiania sportu oraz skierowane do osób aktywnie uprawiających sport. Dodatkowo, spółka nie ma na celu osiągania zysków z tej działalności. W związku z tym, wynagrodzenie pobierane przez spółkę za uczestnictwo w tych zajęciach korzysta ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.879.2023.2.MSO

Komornik Sądowy przy Sądzie Rejonowym w (...) dokonując sprzedaży w ramach postępowania egzekucyjnego przeciwko dłużnikowi: (...), w trybie licytacji nieruchomości, obejmującej działki (...) i (...) (obręb (...)) o łącznej powierzchni (...) m2, zlokalizowane w (...) (województwo (...)) przy ulicy (...), objęte księgą wieczystą nr (...) prowadzoną przez Sąd Rejonowy w (...), zgodnie z opinią biegłego, uznawane są za nieruchomość gruntową, niezabudowaną. W związku z tym, jako płatnik podatku VAT, będzie zobowiązany do obliczenia i odprowadzenia podatku VAT na rachunek właściwego urzędu skarbowego z tytułu dokonania dostawy towaru oraz do wystawienia faktury VAT. Sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ została nabyta przez dłużnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.72.2024.1.SR

Interpretacja dotyczy braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. (...) finansowanego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ uznał, że towary i usługi nabywane przez (...) w ramach tego projektu nie będą generowały obrotu opodatkowanego VAT. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, (...) nie ma prawa do odzyskania w całości ani w części podatku naliczonego zawartego w fakturach VAT wystawionych przez wykonawców projektu.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.119.2024.1.MŻ

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację Projektu pn. „(...)", który ma na celu połączenie obsługi turystycznej oraz budowę infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej. Efekty Projektu będą ogólnodostępne i przeznaczone do niekomercyjnego użytku mieszkańców oraz turystów odwiedzających Gminę. Gmina nie przewiduje osiągania dochodów z tytułu wykorzystania efektów Projektu. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji Projektu, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi, lecz będą służyły realizacji zadań własnych Gminy.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.702.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży nieruchomości przez spółkę na rzecz nabywcy, w sytuacji gdy przed dokonaniem sprzedaży złożone zostanie oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. Organ stwierdził, że planowana sprzedaż nieruchomości przez spółkę na rzecz nabywcy, po złożeniu wspomnianego oświadczenia, będzie w całości podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT według odpowiedniej stawki. Organ uznał, że przedmiot transakcji nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz jedynie wybrane składniki majątkowe spółki, które nie są wyodrębnione organizacyjnie, finansowo ani funkcjonalnie. W związku z tym, transakcja ta nie będzie wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.714.2023.3.MC

Wnioskodawca jest właścicielem działek budowlanych, na których realizuje inwestycję budowy serwerowni. Kluczowym warunkiem dla prawidłowego funkcjonowania tej inwestycji jest zapewnienie dostępu do sieci kanalizacyjnej. W związku z tym, Wnioskodawca oraz Gmina (...) zawarli porozumienie, na mocy którego Wnioskodawca zobowiązał się do wykonania i nabycia projektu budowlanego oraz do wybudowania infrastruktury kanalizacyjnej (Infrastruktura Kanalizacyjna) zgodnie z tym projektem. Dodatkowo, B. sp. z o.o., która prowadzi inwestycję na sąsiadujących nieruchomościach, wyraziła chęć poprowadzenia Infrastruktury Kanalizacyjnej w sposób umożliwiający podłączenie również do nieruchomości B., przy jednoczesnej partycypacji B. w kosztach budowy Infrastruktury Kanalizacyjnej. W związku z tym, Wnioskodawca planuje zawrzeć porozumienie z B. (Porozumienie nr 2), na podstawie którego B. będzie zobowiązana do zapłaty wynagrodzenia na rzecz Wnioskodawcy za usługi związane z projektowaniem i budową Infrastruktury Kanalizacyjnej. Wnioskodawca pyta o skutki podatkowe w zakresie podatku od towarów i usług.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.40.2024.1.SKJ

Uczelnia A. planuje realizację projektu badawczo-rozwojowego pt. „(...)", który jest finansowany z dotacji. Projekt ten wpisuje się w zadania statutowe uczelni, w szczególności w działalność naukową. Jego celem jest rozwój innowacji produktowych związanych ze składnikami roślinnymi o aktywności proteolitycznej, stosowanymi w żywieniu zwierząt. Projekt ma charakter wyłącznie naukowo-badawczy, a uzyskane wyniki będą wykorzystywane jedynie w działalności dydaktycznej i naukowej uczelni, bez zamiaru komercjalizacji. Uczelnia nie otrzyma wynagrodzenia za realizację projektu, a dotacja ma charakter zakupowy, pokrywając poniesione koszty. W związku z tym uczelnia nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację tego projektu.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.28.2024.1.ID

Stowarzyszenie (...) jest dobrowolnym, samorządnym i trwałym zrzeszeniem, które działa w celach niezarobkowych. Nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Złożyło wniosek o przyznanie pomocy w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotyczący operacji pn.: "(...)". Celem projektu jest promocja obszaru poprzez przekazywanie publikacji mieszkańcom i turystom. Stowarzyszenie pyta o możliwość odzyskania podatku VAT związane z wydatkami poniesionymi na realizację tej operacji. Organ podatkowy uznaje, że Stowarzyszenie nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, ponieważ nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT, nie prowadzi działalności gospodarczej, a wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.690.2023.2.SR

Sprzedaż działki nr 1, na której znajdują się budynki i budowle, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zwolnienie to ma zastosowanie, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych obiektów minęło więcej niż 2 lata, a także nie poniesiono wydatków na ich ulepszenie, które stanowiłyby co najmniej 30% wartości początkowej. Strony transakcji mogą jednak zrezygnować z tego zwolnienia i wybrać opodatkowanie dostawy budynków, budowli lub ich części, pod warunkiem że zarówno dokonujący dostawy, jak i nabywca są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT oraz złożą odpowiednie oświadczenie w akcie notarialnym.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.883.2023.2.MSO

Planowana przez Panią sprzedaż niezabudowanej działki, wydzielonej z działki nr (...), której jest Pani właścicielem, będzie traktowana jako dostawa w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Działka, która ma być sprzedana, na dzień transakcji będzie kwalifikowana jako teren budowlany zgodnie z definicją zawartą w art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, co oznacza, że jej sprzedaż nie będzie objęta zwolnieniem od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, nie będzie miało zastosowania zwolnienie od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.63.2024.1.MW

Interpretacja dotyczy niemożności odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją zadania promocyjnego finansowanego ze środków PROW. Wnioskodawca, jako organizacja nieposiadająca statusu podatnika VAT, nie prowadzi działalności gospodarczej i nie zamierza wykorzystywać nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 oraz art. 88 ust. 4 ustawy o VAT, wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, co uniemożliwia mu uzyskanie zwrotu różnicy podatku. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-3.4012.883.2017.11.RST

Gmina (...) realizuje projekt zakupu i instalacji (...) mikroinstalacji fotowoltaicznych oraz kolektora słonecznego na nieruchomościach mieszkańców. Finansowanie pochodzi z własnych środków Gminy, z Urzędu Marszałkowskiego oraz z wkładu mieszkańców w wysokości (...) zł brutto. Po zakończeniu okresu utrzymania trwałości projektu, instalacje zostaną protokolarnie przekazane mieszkańcom na warunkach określonych w umowie, przy czym Gmina nie będzie pobierać od mieszkańców żadnych opłat. Naczelny Sąd Administracyjny uchylił wcześniejszą interpretację indywidualną, w której organ uznał, że usługi świadczone przez Gminę podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. NSA stwierdził, że Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a otrzymane dofinansowanie nie stanowi podstawy opodatkowania.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.36.2024.2.BS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Natomiast odbiór ścieków od Jednostek organizacyjnych Gminy (Odbiorców wewnętrznych) nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ są to czynności wewnętrzne w ramach jednego podatnika VAT - Gminy. W związku z realizacją inwestycji w infrastrukturę kanalizacyjną, Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na tę inwestycję. Gmina zastosuje metodę wyliczenia proporcji, opartą na udziale liczby metrów sześciennych odebranych ścieków od Odbiorców zewnętrznych w całkowitej liczbie metrów sześciennych odebranych ścieków. Metoda ta najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności Gminy oraz dokonanych przez nią nabyć związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, co zapewnia odliczenie VAT wyłącznie w części przypadającej na działalność opodatkowaną.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.846.2023.2.RG

Jednostka naukowa "X" nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją projektu badawczego finansowanego z dotacji. Powodem jest to, że efekty projektu będą wykorzystywane przez "X" wyłącznie do celów naukowych i badawczych, a nie w działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Przepisy ustawy o VAT umożliwiają odliczenie podatku naliczonego jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są używane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, że "X" nie będzie wykorzystywać efektów projektu w działalności opodatkowanej, nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.80.2024.1.PKG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla tabletek, które według wnioskodawcy zawierają (...) i są określane jako "suplement diety". Organ podatkowy, analizując przepisy prawa oraz klasyfikując towar według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że towar ten powinien być zaklasyfikowany do pozycji 2106 CN - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.845.2023.2.AKA

Sprzedaż niezabudowanej działki wydzielonej z działki nr 1 przez Wnioskodawczynię podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawczyni nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia z VAT, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. Wnioskodawczyni zostanie uznana za podatnika VAT, gdyż podejmuje działania zbliżone do tych, które wykonują podmioty profesjonalnie zajmujące się obrotem nieruchomościami, a nie jedynie zarządza swoim majątkiem prywatnym.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.39.2024.1.SKJ

A. jako publiczna szkoła wyższa realizuje projekt badawczo-rozwojowy pt. "(...)", który wpisuje się w jej statutowe zadania o charakterze niegospodarczym. Projekt jest finansowany z dotacji o charakterze zakupowym, a nie sprzedażowym. A. nie prowadzi działalności gospodarczej w ramach projektu i nie generuje przychodów. Towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, ani obecnie, ani w przyszłości. W związku z tym A. nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących dokonane zakupy, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.611.2023.2.IG

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Planuje wniesienie wybudowanej infrastruktury wodno-kanalizacyjnej aportem do spółki B. Sp. z o.o. w zamian za udziały. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportu infrastruktury podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatna dostawa towarów, ponieważ nie zostanie spełniona przesłanka do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT (infrastruktura będzie przekazywana w ramach pierwszego zasiedlenia). Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na wytworzenie tej infrastruktury, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.804.2023.2.PRP

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z nieruchomościami samorządowej instytucji kultury, sposobu ustalania proporcji (prewspółczynnika) oraz kwestii uwzględniania dotacji inwestycyjnych i równowartości odpisów amortyzacyjnych w mianowniku prewspółczynnika. Organ uznał, że: 1. Stanowisko Wnioskodawcy dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na nieruchomości, przy zastosowaniu metody opartej na kryterium powierzchniowo-czasowym, jest nieprawidłowe. Organ zauważył, że metoda zaproponowana przez Wnioskodawcę mogłaby prowadzić do nieadekwatnego odliczenia podatku naliczonego. 2. Stanowisko Wnioskodawcy, że dotacje inwestycyjne nie powinny być uwzględniane w mianowniku prewspółczynnika, jest prawidłowe. Organ potwierdził, że dotacje inwestycyjne nie są przychodami samorządowej instytucji kultury w rozumieniu ustawy o finansach publicznych. 3. Stanowisko Wnioskodawcy, że równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych sfinansowanych z dotacji celowej na zadania inwestycyjne nie powinna być uwzględniana w mianowniku prewspółczynnika, jest prawidłowe.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.712.2023.4.MŻA

Spółka B. sp. z o.o. jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi działalność opodatkowaną, która nie korzysta ze zwolnienia. Spółka realizuje inwestycję budowy serwerowni, przeznaczonej do działalności opodatkowanej. Kluczowym warunkiem dla prawidłowego funkcjonowania oraz realizacji tej inwestycji jest zapewnienie dostępu do sieci kanalizacyjnej. W tym celu Spółka zawarła porozumienie z Gminą A., na mocy którego zobowiązała się do wykonania i nabycia projektu budowlanego oraz do wybudowania infrastruktury kanalizacyjnej zgodnie z tym projektem. Wszystkie koszty związane z tym przedsięwzięciem poniesie Spółka. Po zakończeniu budowy, Spółka nieodpłatnie przekaże infrastrukturę kanalizacyjną Gminie. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabywanych usług i towarów związanych z budową infrastruktury kanalizacyjnej, a nieodpłatne przekazanie tej infrastruktury Gminie nie będzie traktowane jako czynność podlegająca opodatkowaniu VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.30.2024.1.TK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, zrealizowała projekt pn. "(...)", który obejmował przebudowę i adaptację poddasza budynku. Celem projektu jest rozwój infrastruktury kultury na obszarze LGD. Towary i usługi nabyte w ramach tego projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją projektu, ponieważ nie spełnia warunków uprawniających do odliczenia VAT - nabywane towary i usługi nie są przeznaczone do wykonywania czynności opodatkowanych. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, jest zatem prawidłowe.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.755.2023.2.ESZ

Wnioskodawca nabył w 2014 roku dwie działki gruntu rolnego, z czego jedną zamierzał przeznaczyć na budowę prywatnego domu, a drugą planował przekazać siostrze. W związku z pogorszeniem sytuacji ekonomicznej, w 2017 roku zdecydował się na podział posiadanej nieruchomości na trzy mniejsze działki oraz sprzedaż dwóch z nich, aby pozyskać środki na budowę domu na trzeciej działce. Wnioskodawca wystąpił o decyzję o warunkach zabudowy dla inwestycji polegającej na budowie trzech wolnostojących domów jednorodzinnych na jednej z działek, a następnie dokonał jej podziału na trzy mniejsze. Ostatecznie zrezygnował z budowy domu i postanowił sprzedać działki. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca działał jako podatnik podatku VAT przy sprzedaży działek, ponieważ jego działania wykraczały poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i były porównywalne do działań podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.880.2023.2.SM

Interpretacja dotyczy braku możliwości odzyskania podatku VAT przez Fundację, która prowadzi działalność pożytku publicznego w zakresie świadczenia usług opiekuńczych. Fundacja nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Usługi opiekuńcze świadczone przez Fundację oraz jej podwykonawców korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT. W związku z tym Fundacja nie ma podstaw prawnych do odzyskania podatku VAT poniesionego w trakcie realizacji projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Fundacji.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.67.2024.1.AR

Gmina planuje budowę otwartego obiektu rekreacyjnego w miejscowości G, który będzie ogólnodostępny i niekomercyjny, mając na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty. W związku z tym Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia, ponieważ w ramach realizacji tego zadania nie działa jako podatnik VAT, a poniesione wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.707.2023.3.WH

Wnioskodawca, jako aktywny podatnik VAT, prowadzi działalność opodatkowaną. Realizuje inwestycję budowy serwerowni, która będzie wspierać jego działalność opodatkowaną. Kluczowym warunkiem tej inwestycji jest usunięcie kolizji z siecią elektroenergetyczną B. Spółki Akcyjnej. Wnioskodawca zawarł umowę z B. na usunięcie kolizji, zobowiązując się do nieodpłatnego przekazania B. nakładów poniesionych na przebudowę, odtworzenie i budowę urządzeń elektroenergetycznych. Wnioskodawca ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabywanych usług i towarów związanych z usunięciem kolizji, ponieważ wydatki te mają pośredni związek z jego działalnością opodatkowaną. Nieodpłatne przekazanie B. nakładów poniesionych przez Wnioskodawcę na urządzenia elektroenergetyczne nie będzie traktowane jako czynność podlegająca opodatkowaniu VAT, gdyż jest związane z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.41.2024.1.MSU

Gmina planuje przebudowę istniejącego zbiornika wodnego, który jest w złym stanie technicznym. Celem przebudowy jest poprawa funkcjonalności zbiornika, który będzie wykorzystywany przez lokalną społeczność wyłącznie do nieodpłatnych działań, które nie podlegają ustawie o podatku VAT. Gmina nie zamierza wykorzystywać zbiornika do żadnych działań zarobkowych. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego zadania, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą służyły do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.45.2024.1.JKU

Gmina (...) planuje realizację projektu pn.: „(...)", który wpisuje się w zadania własne gminy określone w ustawie o samorządzie gminnym. Projekt dotyczy budowy infrastruktury rekreacyjno-wypoczynkowej, która nie będzie wykorzystywana w celach komercyjnych, lecz ma na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb mieszkańców, w tym w zakresie turystyki. Gmina nie przewiduje osiągania dochodów z utrzymania i użytkowania obiektu. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od zakupów związanych z realizacją inwestycji.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.926.2023.2.IK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT świadczeń niepieniężnych, które wspólnicy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wykonują na rzecz tej spółki, oraz prawa spółki do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tych świadczeń. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez wspólników na rzecz spółki podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie spełniają warunków wyłączających je z opodatkowania, określonych w art. 15 ust. 3 ustawy o VAT. Wspólnicy nie są związani ze spółką prawnymi więzami, które tworzyłyby stosunek prawny dotyczący warunków wykonywania czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności spółki wobec osób trzecich. Dodatkowo, przychody uzyskiwane przez wspólników nie mieszczą się w kategoriach przychodów wymienionych w art. 12 ust. 1-6 oraz art. 13 pkt 2-9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez wspólników za wykonane na jej rzecz świadczenia niepieniężne, pod warunkiem że usługi te będą wykorzystywane do wykonywania przez spółkę czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.829.2023.2.MGO

Spółka, w której 100% udziałów posiada Miasto, na podstawie zawartego Porozumienia świadczy usługi publiczne związane z utrzymaniem czystości oraz zieleni miejskiej na terenach należących do Miasta. Miasto wypłaca Spółce rekompensatę (dopłatę) w celu pokrycia deficytu, czyli strat wynikających z realizacji tych zadań publicznych. Organ podatkowy uznał, że istnieje bezpośredni związek między płatnością otrzymywaną przez Spółkę w ramach rekompensaty a świadczeniem na rzecz Miasta, ponieważ płatność ta jest dokonywana w zamian za to świadczenie. W związku z tym otrzymywana rekompensata (dopłata) stanowi podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług i podlega opodatkowaniu.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.693.2023.2.WH

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni 0,1764 ha będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Działka ta nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ kwalifikuje się jako teren budowlany. Dodatkowo, sprzedaż nie będzie objęta zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ działka nie była wykorzystywana wyłącznie do celów działalności zwolnionej z VAT. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca występuje w charakterze podatnika VAT w związku ze sprzedażą działki, gdyż jego działania wykraczają poza zwykłe wykonywanie prawa własności i mają charakter działalności gospodarczej zgodnie z ustawą o VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.450.2023.4.MC

Organ odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej wnioskodawcy, który zamierzał świadczyć "usługę pośrednictwa". Usługa ta obejmowała m.in. nadzór nad wykonywaniem usług na rzecz klientów zleceniodawcy, poszukiwanie kontrahentów w zakresie przewozu pracowników, opracowywanie kosztorysów transportu, organizowanie transportu pracowników, pośredniczenie w interesach zleceniodawcy, oferowanie usług zleceniodawcy potencjalnym kontrahentom, dbałość o relacje z klientami zleceniodawcy, sporządzanie analiz sprzedaży usług oraz tworzenie cenników i ofert cenowych. Organ uznał, że wnioskowane świadczenie nie stanowi jednego kompleksowego świadczenia, lecz zbiór niezależnych usług, które mogą być realizowane odrębnie. W związku z tym wniosek wykracza poza zakres ustawy o VAT dotyczący wydawania wiążących informacji stawkowych, co prowadzi do odmowy wydania takiej informacji.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.717.2023.2.MK

Zbywca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w branży dziewiarskiej od 1991 roku, zajmuje się produkcją dzianin z przędzy. W ramach działalności wykorzystuje trzy maszyny i zatrudnia trzech pracowników na podstawie umowy o pracę. Nie sporządza sprawozdań finansowych ani nie prowadzi działalności innego rodzaju. Produkcja odbywa się w nieruchomości będącej własnością Zbywcy, a z zakładem związany jest wyodrębniony zespół składników majątkowych i niemajątkowych, niezbędnych do prowadzenia działalności. Zbywca dokonał odpłatnego zbycia tego zespołu składników na rzecz spółki Nabywcy. Celem transakcji były względy biznesowe obu stron, w tym decyzja Zbywcy o całkowitym zaprzestaniu działalności oraz chęć Nabywcy do poszerzenia zakresu i wolumenu produkcji. Nabywca planuje kontynuować działalność dotychczas prowadzoną przez Zbywcę w ramach nabytego zespołu składników. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach nabywany zespół składników majątkowych i niemajątkowych stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tego zespołu składników przez Zbywcę na rzecz Nabywcy nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Nabywca nie ma również prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z tą transakcją.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.79.2024.1.PKG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla suplementu diety, sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.13.2024.1.MGO

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, planuje rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej, świadcząc usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Z uwagi na ograniczenia finansowe lub organizacyjne, Powiatowy Lekarz Weterynarii nie jest w stanie zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej, co umożliwia mu wyznaczanie lekarzy weterynarii, którzy nie są pracownikami Inspekcji, do wykonywania tych zadań na czas określony. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zostanie zawarta umowa, która określi zakres, termin i miejsce wykonywania czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie będą traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a wynagrodzenie, które otrzyma, nie będzie przychodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, czynności te nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, a Wnioskodawca będzie mógł je udokumentować notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.620.2023.1.NF

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z nieodpłatnym zniesieniem współwłasności przedsiębiorstwa w spadku, które odbywa się bez spłat i dopłat oraz bez przeprowadzania działu spadku. W wyniku tej czynności Wnioskodawczyni, będąca małżonkiem zmarłego przedsiębiorcy, zbywa swój udział w przedsiębiorstwie, a jedynym właścicielem przedsiębiorstwa staje się dotychczasowy współwłaściciel, który jest jedynym spadkobiercą ustawowym zmarłego. Organ podatkowy uznał, że ta czynność jest wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.3.2024.3.ND

Interpretacja dotyczy wydania Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji towaru - produktu wegańskiego, bezmięsnego, w postaci plastrowanej i pakowanej, bezglutenowego, wytwarzanego z roślinnych składników. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.38.2024.1.EB

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje w 2024 roku realizację projektu „(...)" w ramach Programu Fundusze Europejskie, którego celem jest utworzenie (...). Po zakończeniu inwestycji obiekt oraz teren wokół niego będą dostępne dla zwiedzających. Administrowanie obiektem i terenem przejmie Gminny Ośrodek Kultury, będący jednostką organizacyjną gminy z osobowością prawną. Gmina będzie realizować zadanie własne zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, a wytworzony majątek pozostanie jej własnością. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z obiektu ani za udostępnienie infrastruktury Gminnemu Ośrodkowi Kultury. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT związane z realizacją tego projektu.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.25.2024.2.AKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z realizacją przez Gminę inwestycji wodno-kanalizacyjnych, częściowo finansowanych ze środków Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych. Organ uznał, że: 1. Płatność za faktury od wykonawcy robót, finansowanych ze środków Banku Gospodarstwa Krajowego w ramach inwestycji strategicznych "Polski Ład", w kwocie brutto, nie stanowi przesłanki negatywnej wymienionej w art. 88 ustawy o VAT, co nie ogranicza Gminy w prawie do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupowych. 2. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji wodno-kanalizacyjnych, jednak nie w pełnej wysokości, lecz na podstawie "sposobu określenia proporcji", o którym mowa w art. 86 ust. 2a i następnych ustawy o VAT. 3. Gmina nie będzie zobowiązana do zwrotu różnicy podatku VAT otrzymanego z urzędu skarbowego, odliczonego z faktur zakupu związanych z tymi inwestycjami.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.558.2023.2.KŁ

Powiat (…) jako czynny podatnik VAT zamierza wnieść wkład niepieniężny (aport) w postaci nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem szpitalnym, budynkiem gospodarczym oraz budynkiem garażowym do spółki "Szpital Powiatowy w (...)", w której posiada 100% udziałów. Organ podatkowy uznał, że wniesienie tego aportu będzie korzystało ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ: 1) Nieruchomość była wcześniej zasiedlona przez szpital, który świadczył na niej usługi zwolnione z VAT, 2) Między pierwszym zasiedleniem a planowaną dostawą aportu upłynął okres dłuższy niż 2 lata, 3) Powiat nie poniósł wydatków na ulepszenie nieruchomości, w odniesieniu do których mógłby odliczyć VAT naliczony.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.7.2024.1.ESZ

Interpretacja dotyczy uznania Działu (…) prowadzącego działalność w zakresie portali internetowych Grupy (…) za zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) Spółki B. S.A. oraz wyłączenia z opodatkowania podatkiem VAT czynności przeniesienia tego Działu do nowej spółki (Nowej Spółki) w ramach planowanego podziału Spółki B. S.A. Organ podatkowy stwierdził, że Dział (…) spełnia przesłanki uznania go za ZCP w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ stanowi organizacyjnie i finansowo wyodrębniony zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych. Dział ten mógłby funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo, samodzielnie realizujące te zadania. W związku z tym organ uznał, że przeniesienie Działu (…) do Nowej Spółki będzie traktowane jako zbycie ZCP, które nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.109.2024.1.EW

Gmina (...) planuje realizację projektu pn. "(...)", który polega na przebudowie otwartego zbiornika retencyjnego na jej terenie. Projekt obejmuje m.in. pogłębienie stawu, zabezpieczenie skarp, budowę ścieżki technologicznej oraz montaż oświetlenia i elementów małej architektury. Wydatki na realizację projektu będą pokrywane przez gminę, zarejestrowanego, czynnego podatnika VAT, który ubiega się o dofinansowanie ze środków unijnych. Gmina uważa, że w związku z realizacją projektu nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ projekt jest realizowany w ramach jej zadań własnych, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość tego stanowiska. Zgodnie z przepisami, organy władzy publicznej, w tym gminy, nie są uznawane za podatników VAT w zakresie realizacji zadań nałożonych na nie przez odrębne przepisy prawa, dla których zostały powołane. Wydatki poniesione na projekt, który służy realizacji zadań własnych gminy w zakresie gospodarki wodnej, nie mogą być traktowane jako wydatki związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co oznacza, że gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.836.2023.2.JS

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT i prowadząca działalność jako agencja zatrudnienia, wynajmuje lokale mieszkalne od kontrahentów, które następnie udostępnia nieodpłatnie swoim pracownikom. Spółka zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur za wynajem tych lokali. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ nieodpłatne udostępnianie lokali mieszkalnych pracownikom nie jest czynnością opodatkowaną VAT, lecz czynnością związaną z działalnością gospodarczą Spółki. W związku z tym wydatki na wynajem lokali nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.37.2024.2.AR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację inwestycji w infrastrukturę kanalizacyjną. Świadczy usługi odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, które są opodatkowane VAT, oraz odbiera ścieki w jednostkach organizacyjnych Gminy, co nie podlega opodatkowaniu VAT. Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować wydatków inwestycyjnych do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym proponuje zastosowanie prewspółczynnika metrażowego, który opiera się na proporcji ilości ścieków odprowadzanych od odbiorców zewnętrznych do całkowitej ilości ścieków. Prewspółczynnik ten za 2023 r. wyniósł 99%. Organ uznał, że sposób określenia proporcji przedstawiony przez Gminę jest najbardziej reprezentatywny i odpowiada specyfice jej działalności oraz dokonywanych nabyć. Metoda ta umożliwia odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność gospodarczą, a także obiektywnie odzwierciedla część wydatków związanych z działalnością gospodarczą i innymi celami.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.611.2023.2.AP

Wnioskodawca, będący spółką kapitałową z siedzibą i miejscem zarządu w Polsce, zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT, świadczy usługi takie jak roboty budowlane, leasing sprzętu i maszyn, usługi logistyki oraz konserwacji sprzętu. Ponadto dokonuje dostaw towarów, w tym artykułów biurowych, wody butelkowanej, wody do celów przemysłowych, środków czystości, materiałów malarskich, zestawów narzędzi oraz przedmiotów jednorazowego użytku. Wnioskodawca dostarcza towary i świadczy usługi na rzecz spółki pośredniczącej, która następnie odsprzedaje te towary i usługi siłom zbrojnym Stanów Zjednoczonych stacjonującym w polskich bazach wojskowych. Spółka pośrednicząca prowadzi działalność gospodarczą w Stanach Zjednoczonych i nie posiada siedziby ani stałego miejsca działalności w Polsce. Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 0% VAT do dostaw towarów i świadczenia usług na rzecz spółki pośredniczącej, które są opodatkowane w Polsce, pod warunkiem uzyskania przed upływem terminu złożenia deklaracji podatkowej za dany okres świadectwa zwolnienia z VAT i podatku akcyzowego oraz zamówienia dotyczącego tych towarów lub usług. Wnioskodawca może również odliczyć VAT naliczony z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług od dostawców, w zakresie, w jakim nabywane towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych w Polsce oraz do usług opodatkowanych poza terytorium Polski, zgodnie z art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.17.2024.1.JKU

Gmina (...) zorganizowała jednodniowe wydarzenie pn. „(...)”, które było dostępne dla mieszkańców gminy, powiatu, województwa oraz turystów, a jego uczestnictwo było nieodpłatne. Gmina uzyskała dofinansowanie na oprawę muzyczną oraz usługi cateringowe, w ramach którego podatek VAT był kwalifikowany. Jako czynny podatnik VAT, Gmina nie ma jednak możliwości odliczenia podatku VAT związanych z realizacją tego wydarzenia, ponieważ poniesione koszty nie są związane ze sprzedażą opodatkowaną. Realizacja zadania (oprawa muzyczna, catering) nie miała na celu osiągnięcia zysku ani nie dotyczyła czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu kosztów poniesionych na organizację tego wydarzenia.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.3.2024.4.EK

Wnioskodawcy są właścicielami działek nr Y i nr X, które nabyli w 2010 roku do majątku wspólnego. W latach 2015 i 2019 przeprowadzili podział tych działek, aby powiększyć działkę nr Y oraz wydzielić drogi wewnętrzne. Ostatecznie zrezygnowali z planów budowy domów na własne potrzeby mieszkaniowe i zamierzają sprzedać wszystkie powstałe z podziału działki jako całość jednemu nabywcy. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawcy nie prowadzą działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynie dokonują sprzedaży majątku prywatnego.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.638.2023.4.NF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest sprzedaż detaliczna oraz najem nieruchomości. W związku z planowanym rozwojem działalności, zamierza wyodrębnić z tej działalności zespół składników majątkowych i niemajątkowych związanych ze sprzedażą detaliczną, a następnie wnieść go jako wkład niepieniężny (aport) do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Działalność związana z najmem nieruchomości będzie kontynuowana w ramach indywidualnej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że planowana transakcja wniesienia aportu składników majątkowych i niemajątkowych związanych ze sprzedażą detaliczną do spółki z o.o. może być zakwalifikowana jako wniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W konsekwencji, transakcja ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.16.2024.3.MC

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę montażu podejścia wodomierzowego w sytuacji, gdy przyłącze wodociągowe nie zostało zakończone w miejscu przeznaczonym na umieszczenie wodomierza głównego oraz nie ma możliwości technicznych do jego zamontowania. Usługa obejmuje dojazd do klienta oraz wykonanie prac instalacyjnych, takich jak montaż zaworów i kształtek, co prowadzi do zakończenia przyłącza wodociągowego do zaworu za wodomierzem głównym. Świadczenie to jest powiązane z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę, a nabywca każdorazowo podpisuje umowę na dostarczanie wody z Wnioskodawcą. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.28.2024.1.MG

Gmina A planuje realizację projektu pn. "(...)", który obejmuje przebudowę zbiornika retencyjnego oraz infrastrukturę towarzyszącą. Celem projektu jest poprawa gospodarki wodnej w Gminie. W związku z tym Gmina wystąpiła o dofinansowanie w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego. Wydatki na projekt będą związane z realizacją nieodpłatnych zadań użyteczności publicznej w zakresie gospodarki wodnej oraz porządku publicznego i bezpieczeństwa obywateli. Gmina nie będzie nabywać towarów i usług w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie będzie działać jako podatnik VAT. Dodatkowo, nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym nie zostanie spełniona podstawowa przesłanka do odliczenia podatku naliczonego.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.5.2024.1.EW

Dział (...) Spółki A. spełnia przesłanki do uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT. Stanowi on wyodrębniony organizacyjnie i finansowo zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, co pozwala na jego potencjalne funkcjonowanie jako niezależne przedsiębiorstwo. W związku z tym planowane wyodrębnienie Działu (...) do nowej spółki (Nowej Spółki) będzie czynnością, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.17.2024.1.KL

Gmina (...) zrealizowała inwestycję pn. „(...)", polegającą na budowie boiska, placu zabaw oraz innych ogólnodostępnych atrakcji. Celem tej inwestycji była poprawa jakości przestrzeni publicznej oraz podniesienie standardu spędzania wolnego czasu przez mieszkańców. Obiekty powstałe w wyniku realizacji projektu są dostępne dla mieszkańców bezpłatnie i nie są udostępniane odpłatnie. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, lecz dotyczą realizacji zadań własnych Gminy wynikających z ustawy o samorządzie gminnym.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.375.2023.5.EZ

Wnioskodawca prowadzi stronę internetową, na której oferuje tworzenie spersonalizowanych filmów. Jako twórca tych filmów, zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych, ma pełną swobodę w kształtowaniu finalnego produktu. Wnioskodawca pisze scenariusz, tworzy storyboard oraz podejmuje decyzje dotyczące scenografii, charakteryzacji i efektów specjalnych. Filmy te charakteryzują się indywidualnością, są unikalne i stanowią nowy wytwór intelektu Wnioskodawcy. Klient ma możliwość umiejscowienia w tej artystycznej wizji wybranych przez siebie elementów, co prowadzi do powstania indywidualnego filmu. Usługa ta podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.298.2018.12.ASZ

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością spółkę komandytową (Wnioskodawca) ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu oraz kwot podatku należnego przy użyciu kas rejestrujących w zakresie usług wynajmu samochodów świadczonych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Wnioskodawca oferuje usługi krótkoterminowego, średnio- i długoterminowego wynajmu samochodów osobowych oraz dostawczych, a płatności za te usługi realizowane są w różnych formach, w tym przelewem bankowym, płatnością kartą płatniczą oraz wpłatą na rachunek bankowy w oddziale banku lub poczty. Faktura dokumentująca sprzedaż na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej obejmuje nie tylko usługi najmu, ale także dodatkowe opłaty za uzupełnienie braków w wyposażeniu samochodu lub odpowiedniej ilości paliwa. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu oraz kwot podatku należnego przy użyciu kas rejestrujących w zakresie świadczonych usług wynajmu samochodów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, w tym w sytuacji, gdy faktura obejmuje dodatkowe opłaty, pod warunkiem że płatności za te usługi są dokonywane w formie przelewu bankowego, płatności kartą płatniczą lub wpłaty na rachunek bankowy w oddziale banku lub poczty.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.56.2024.2.MGO

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonuje zadania publiczne na podstawie ustawy o samorządzie powiatowym. W ramach swojej działalności dokonuje zakupów usług i towarów, które dokumentuje fakturami oraz wykazuje w rejestrze sprzedaży i deklaracjach VAT. Realizuje projekt pn. "(...)", na który otrzymał dofinansowanie. Projekt ten obejmuje rozbudowę i przebudowę budynków szkół, w tym dobudowę szybów windowych, budowę pochylni, nadzór inwestorski, opracowanie studium wykonalności oraz zakup sprzętu i wyposażenia. Powiat nie ma możliwości odzyskania poniesionego kosztu podatku naliczonego związanego z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Powiat nie będzie mógł obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.761.2023.2.ALN

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółką komandytową, prowadzi działalność gospodarczą jako czynny, zarejestrowany podatnik VAT. Planuje sprzedaż niezabudowanej działki gruntu, która powstanie w wyniku podziału działki nr 1. Działka ta będzie terenem budowlanym, ponieważ Wnioskodawca udzielił Kupującemu pełnomocnictwa oraz zawarł umowę przedwstępną, aby Kupujący mógł uzyskać decyzję o warunkach zabudowy, pozwolenie na budowę oraz zgodę na lokalizację zjazdu na tę nieruchomość. W związku z tym, sprzedaż działki nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca nabył tę nieruchomość z prawem do odliczenia podatku VAT naliczonego, a nieruchomość nie będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności zwolnionych od VAT, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W konsekwencji, sprzedaż działki będzie podlegać opodatkowaniu VAT według właściwej stawki, a Wnioskodawca będzie zobowiązany do udokumentowania tej transakcji fakturą VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.34.2024.1.EW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wypłatą przez wynajmującego (Spółka A) wynagrodzenia na rzecz najemcy (Spółka B) za zgodę na zawarcie aneksu do umowy najmu, w tym przedłużenie okresu najmu. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wypłata wynagrodzenia przez wynajmującego na rzecz najemcy za zgodę na zawarcie aneksu do umowy najmu, w tym przedłużenie okresu najmu, stanowi opodatkowaną usługę świadczoną przez najemcę na rzecz wynajmującego, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. 2. Wynajmującemu (Spółce A) przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej wypłatę wynagrodzenia na rzecz najemcy (Spółki B), ponieważ transakcja ta jest związana z czynnościami opodatkowanymi VAT w ramach działalności gospodarczej wynajmującego, dotyczącej wynajmu nieruchomości.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.34.2024.1.AR

Gmina A, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizuje własne zadania w zakresie kultury, w tym prowadzenie bibliotek gminnych oraz innych instytucji kultury. Gmina ubiega się o dofinansowanie projektu, który ma na celu wyposażenie budynku Centrum (...) w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Wszystkie nabywane towary i usługi w związku z tym projektem nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a rezultaty projektu będą ogólnodostępne i nieodpłatne. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.713.2023.3.AA

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją Inwestycji Drogowej oraz opodatkowania podatkiem VAT nieodpłatnego przekazania na rzecz Miasta nakładów poniesionych w związku z tą inwestycją. Organ uznał, że: 1. Wnioskodawca ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego, wynikającego z faktur dokumentujących nabywane usługi i towary związane z realizacją Inwestycji Drogowej. Wydatki te mają pośredni związek z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy, która polega na świadczeniu usług chmurowych oraz transmisji danych w nowej serwerowni. 2. Nieodpłatne przekazanie Gminie nakładów poniesionych w związku z realizacją Inwestycji Drogowej, w tym dokumentacji projektowej wraz z prawami autorskimi, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Przekazanie to będzie związane z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy i nie spełni przesłanek do uznania go za nieodpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.67.2024.1.DS

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu zagospodarowania terenu poprzez ustawienie urządzeń rekreacyjnych. Projekt będzie ogólnodostępny i nieodpłatny. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nie będzie ona służyła do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI2-2.441.1.2024.3.BKD

Interpretacja dotyczy usługi wykonania zadaszenia tarasowego w formie pergoli na budynku mieszkalnym jednorodzinnym, który kwalifikuje się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ pierwszej instancji uznał, że ta usługa nie stanowi modernizacji obiektu budowlanego, w związku z czym podlega opodatkowaniu podstawową stawką VAT w wysokości 23%. Strona, nie zgadzając się z tym stanowiskiem, złożyła odwołanie. Organ odwoławczy uchylił decyzję organu pierwszej instancji i przekazał sprawę do ponownego rozpatrzenia, wskazując na niewystarczające przeprowadzenie postępowania dowodowego, które uniemożliwiło jednoznaczne ustalenie, czy montaż pergoli prowadzi do trwałego połączenia z budynkiem oraz czy skutkuje unowocześnieniem lub poprawą parametrów technicznych bądź użytkowych budynku. Organ odwoławczy zobowiązał organ pierwszej instancji do uzupełnienia postępowania dowodowego w tym zakresie oraz ponownego rozpatrzenia sprawy.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.614.2023.2.RK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje wnieść wybudowaną infrastrukturę kanalizacyjną aportem do spółki w zamian za udziały. Wniesienie tej infrastruktury aportem będzie podlegało opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, ponieważ nie zostaną spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z VAT. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z budową tej infrastruktury.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.89.2024.1.RM

Gmina (...) wraz z innymi jednostkami samorządu terytorialnego ubiega się o dofinansowanie z funduszy UE na realizację projektu pn. „(...)”, którego celem jest stworzenie zintegrowanego produktu turystycznego. W ramach projektu Gmina planuje ponieść wydatki na dostosowanie świetlicy oraz budowę miejsc odpoczynku i obsługi turystów. Efekty projektu będą udostępniane nieodpłatnie i nie będą wykorzystywane w działalności gospodarczej. Jako organ władzy publicznej realizujący zadania własne, Gmina nie jest traktowana jako podatnik VAT w zakresie tych zadań. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.779.2023.2.IZ

Wnioskodawca, spółka partnerska (dalej: "Spółka Partnerska"), została zarejestrowana w Krajowym Rejestrze Sądowym w 2023 roku i prowadzi działalność w zakresie świadczenia usług prawniczych. Spółka Partnerska będzie czynnym podatnikiem VAT. Wspólnikami Spółki Partnerskiej są osoby fizyczne, które prowadzą również odrębne jednoosobowe działalności gospodarcze w formie kancelarii prawnych, świadczące usługi prawne jako czynni podatnicy VAT. Partnerzy planują odpłatne świadczenie usług prawniczych na rzecz Spółki Partnerskiej na podstawie odrębnych umów, a Spółka Partnerska będzie zlecać im te usługi. Usługi prawnicze nabywane od Partnerów będą w całości wykorzystywane przez Spółkę do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy potwierdził, że Spółce Partnerskiej przysługuje prawo do pomniejszenia kwoty podatku należnego od towarów i usług (VAT) o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących usługi prawne wykonane przez Partnerów na rzecz Spółki Partnerskiej.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.36.2024.1.NF

Stowarzyszenie A jest dobrowolnym, samorządnym i trwałym zrzeszeniem, które działa w celach niezarobkowych. Złożyło wniosek o przyznanie pomocy w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, na realizację operacji pt. "Aktywizacja kobiet zamieszkujących obszar Gminy D poprzez organizację warsztatów w zakresie kosmetycznym oraz zdrowego stylu życia". Stowarzyszenie pyta o możliwość odzyskania podatku VAT związku z wydatkami poniesionymi na realizację tej operacji. Organ podatkowy informuje, że Stowarzyszenie nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, ponieważ nie prowadzi działalności gospodarczej, nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT, a efekty realizacji projektu nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 1.03.2024 🏷️ VAT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2024 ← Wszystkie lata VAT Poznaj pełną platformę