Interpretacje VAT - Luty 2024

1053 interpretacji podatkowych VAT z Luty 2024 roku.

0111-KDIB3-2.4012.653.2023.2.MGO

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi szkoleniowe świadczone przez wnioskodawczynię mogą być zwolnione z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT lub § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków ich stosowania. Organ podatkowy uznał, że usługi szkoleniowe oferowane przez wnioskodawczynię nie spełniają wymogów do zastosowania wskazanych zwolnień. Usługi te nie są klasyfikowane jako kształcenie zawodowe lub przekwalifikowanie zawodowe w rozumieniu przepisów, lecz mają na celu jedynie uzyskanie lub aktualizację wiedzy w kontekście zawodowym. Dodatkowo, mimo że usługi są finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych, nie są one realizowane w formach i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, a wnioskodawczyni nie posiada akredytacji zgodnie z ustawą Prawo oświatowe. W związku z tym, świadczone usługi nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.69.2024.1.AAR

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego działa na podstawie ustawy o samorządzie gminnym. Dokonała centralizacji rozliczeń podatku od towarów i usług wraz z gminnymi jednostkami organizacyjnymi, co od 1 stycznia 2017 r. czyni ją jednym podatnikiem VAT. Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie otwartego zbiornika retencyjnego, który będzie służył do gromadzenia wód opadowych i roztopowych. Zbiornik nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych, a Gmina nie zamierza pobierać żadnych opłat ani uzyskiwać dochodów z tego tytułu. Gmina stara się o dofinansowanie inwestycji z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na poziomie 100% kosztów. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania, ponieważ nie będzie ono służyło do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.446.2023.1.MW

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług transakcji wycofania z działalności gospodarczej Spółki cywilnej obiektów nr 1 (budynku firmowego) oraz nr 2 (wiaty), a także konieczności korekty odliczonego podatku. Organ stwierdził, że: 1. Przeniesienie obiektów nr 1 i nr 2 na majątek wspólników Spółki cywilnej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Spółka cywilna miała prawo do odliczenia podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu. 2. Wycofanie obiektów nr 1 i nr 2 ze Spółki cywilnej do majątku prywatnego dotychczasowych wspólników nie wiąże się z obowiązkiem dokonania korekty odliczonego podatku, gdyż sposób wykorzystania tych obiektów pozostaje niezmieniony. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe w zakresie braku opodatkowania transakcji wycofania obiektów nr 1 i nr 2, natomiast za prawidłowe w odniesieniu do braku konieczności dokonania korekty odliczonego podatku.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.589.2023.1.GK

Interpretacja dotyczy usługi udostępniania symulatora lotu (dalej: "Usługa"), świadczonej przez podatnika na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej i mają stałe miejsce zamieszkania poza terytorium Unii Europejskiej. Podatnik twierdzi, że miejsce świadczenia tej Usługi powinno być ustalone zgodnie z art. 28l pkt 7 ustawy o VAT, czyli w kraju, w którym Usługobiorcy posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu. Organ podatkowy zauważa, że Usługa nie spełnia warunków do uznania jej za usługę najmu, dzierżawy lub inną o podobnym charakterze, dlatego miejsce jej świadczenia powinno być określone zgodnie z ogólną zasadą zawartą w art. 28c ust. 1 ustawy o VAT, co oznacza, że powinno być ustalone w miejscu, gdzie podatnik ma siedzibę działalności gospodarczej, czyli w Polsce.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.19.2024.2.AK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W latach 2024-2025 planuje realizację inwestycji pn.: (...), mającej na celu wyrównanie szans dzieci, szczególnie w obszarach wiejskich, poprzez zwiększenie dostępności do edukacji przedszkolnej w Gminie (...), co zapewni wysoką jakość kształcenia. Projekt obejmuje przebudowę oraz doposażenie przedszkola w miejscowości (...). Gmina nie będzie uzyskiwać dochodów z tytułu użytkowania przez dzieci nowej infrastruktury, a rodzice dzieci uczęszczających do przedszkola nie będą ponosić opłat. Organ podatkowy uznał, że Gminie (...) nie przysługuje prawo do zwrotu naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie będą one związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.6.2024.1.APR

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT do usług prawnych świadczonych przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która jest alternatywną spółką inwestycyjną (ASI) oraz wewnętrznie zarządzającą ASI. Organ podatkowy uznał, że usługi obsługi prawnej świadczone przez wnioskodawcę na rzecz zarządzającego ASI (ZASI) korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) ustawy o VAT. Organ potwierdził, że usługi te spełniają zarówno warunki przedmiotowe, jak i podmiotowe określone w tym przepisie, ponieważ są to usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi, w tym alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, zgodnie z przepisami o funduszach inwestycyjnych oraz zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.73.2024.1.JSU

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, złożyła wniosek o przyznanie pomocy w projekcie koordynowanym przez Urząd Marszałkowski, który jest współfinansowany ze środków UE oraz innych źródeł. Celem projektu jest efektywniejsze wdrożenie programu ochrony powietrza poprzez eliminację barier na poziomie lokalnym, opracowanie i wdrożenie dobrych praktyk oraz mobilizację środków publicznych i prywatnych na poprawę jakości powietrza. W ramach projektu Gmina planuje prowadzenie działań informacyjnych, promocyjnych, edukacyjnych i doradczych dla mieszkańców, mających na celu wsparcie w pozyskiwaniu funduszy na wymianę źródeł ciepła oraz termomodernizację. Gmina nie przewiduje osiągania przychodów z realizacji tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu, ponieważ nie jest on związany z czynnościami opodatkowanymi. Projekt mieści się w zakresie zadań własnych Gminy, a jego rezultaty nie będą wykorzystywane w działalności gospodarczej, co oznacza, że podatek VAT poniesiony w związku z jego realizacją będzie traktowany jako koszt kwalifikowany.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.86.2024.1.MW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje projekt, który obejmuje utworzenie i oznakowanie ścieżki turystycznej oraz wykonanie muralu na elewacji budynków gospodarczych. Projekt ma charakter niekomercyjny, a korzystanie z infrastruktury będzie nieodpłatne, co oznacza, że Gmina nie osiągnie z tego tytułu żadnych przychodów. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie będzie on powiązany z czynnościami opodatkowanymi VAT, które Gmina wykonuje. W tym przypadku Gmina działa jako organ władzy publicznej, realizując swoje zadania własne, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.668.2023.2.MG

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Jego działalność koncentruje się na wspomaganiu przedsiębiorców w procesach restrukturyzacji oraz windykacji. Spółka planuje zawarcie umowy przelewu wierzytelności o łącznej wartości (...) zł oraz wierzytelności warunkowych w wysokości (...) zł, które przysługują jej w stosunku do Spółki B sp. z o.o. w upadłości. Cesja wierzytelności będzie dokonana za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że zawarcie umowy przelewu wierzytelności przez Spółkę nie będzie stanowiło czynności opodatkowanej VAT. Przeniesienie wierzytelności z majątku dotychczasowego wierzyciela do majątku nabywcy jest skutkiem rozporządzenia tą wierzytelnością przez dotychczasowego wierzyciela, co stanowi wykonanie przysługującego mu prawa własności, a nie dostawę towarów ani świadczenie usług. W związku z tym Spółka nie będzie traktowana jako podatnik VAT i nie będzie zobowiązana do zapłaty tego podatku.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.22.2024.1.PJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) planowanej przez wnioskodawców transakcji sprzedaży nieruchomości gruntowej, składającej się z trzech działek: Działki 1, Działki 2 oraz Działki 3. Na Działce 1 znajdują się budowle, w tym boiska, drogi, lampy oraz skrzynka elektryczna, podczas gdy Działka 2 i Działka 3 to tereny niezabudowane. Wnioskodawcy zamierzają, aby transakcja sprzedaży nieruchomości była opodatkowana VAT, z możliwością wyboru opodatkowania Działki 1 wraz z budowlami. Organ uznał stanowisko wnioskodawców za prawidłowe.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.795.2023.2.KAK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych, co stanowi działalność gospodarczą i czynności opodatkowane VAT. Natomiast w przypadku Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie ma obowiązku naliczania podatku należnego za korzystanie z infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, ponieważ te czynności są wyłączone z zakresu ustawy o VAT. W związku z wykorzystywaniem infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej zarówno do czynności opodatkowanych VAT (dostawa wody i odbiór ścieków dla Odbiorców zewnętrznych), jak i do czynności nieopodatkowanych (dostawa wody i odbiór ścieków dla Odbiorców wewnętrznych), Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dotyczących wydatków inwestycyjnych związanych z tą infrastrukturą. W tym celu Gmina zastosuje pre-współczynnik metrażowy, który najlepiej odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do czynności opodatkowanych i nieopodatkowanych.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.840.2018.9.WH

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia związanego z rozliczaniem podatku VAT przez samorządową instytucję kultury - A. Instytucja ta realizuje projekt inwestycyjny, który jest współfinansowany z dotacji, w tym z Regionalnego Programu Operacyjnego. W ramach prowadzonych rozliczeń księgowych A. będzie zobowiązana do wykazywania w pozostałych przychodach operacyjnych wartości "odpisów równoległych" do odpisów amortyzacyjnych środków trwałych sfinansowanych z dotacji. Organ uznał, że A. postąpi prawidłowo, nie uwzględniając w mianowniku wzoru na prewspółczynnik, określonego w rozporządzeniu, wartości tych pozostałych przychodów operacyjnych, które stanowią równowartość odpisów amortyzacyjnych. Ponadto organ stwierdził, że A. również prawidłowo nie uwzględni w mianowniku wzoru na prewspółczynnik wartości dotacji inwestycyjnych, w tym dotacji pozyskanej w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Dotacje inwestycyjne nie są przychodami wykonanymi samorządowej instytucji kultury w rozumieniu ustawy o finansach publicznych, a zatem nie powinny być uwzględniane w mianowniku prewspółczynnika.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.33.2023.10.S.RMA

Interpretacja dotyczy tego, czy dotacja przyznana gminie na usuwanie folii rolniczych oraz innych odpadów z działalności rolniczej powinna być opodatkowana podatkiem od towarów i usług, a także czy gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego zadania przez gminę nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym dotacja nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z tym zadaniem, ponieważ czynności gminy nie będą podlegać opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko gminy za nieprawidłowe.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.482.2023.3.MS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że planowana dostawa Przedmiotu Transakcji będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 Ustawy o VAT. Natomiast dostawa Nieruchomości będzie zwolniona z opodatkowania VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT, przy czym strony mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 10 Ustawy o VAT. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Nabywca będzie mógł obniżyć kwotę podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu Transakcji oraz uzyskać zwrot nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.438.2023.3.MS

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT egzekucyjnej sprzedaży nieruchomości gruntowej zabudowanej, realizowanej przez komornika sądowego. Organ podatkowy stwierdził, że działania komornika, które nie potwierdziły spełnienia warunków do zastosowania zwolnień od podatku VAT, uprawniają do wniosku, iż te warunki nie zostały spełnione. W związku z tym egzekucyjna sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, a komornik sądowy, jako płatnik, ma obowiązek pobrania i wpłacenia należnego podatku VAT. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy (komornika) za prawidłowe.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.27.2023.8.AJB

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje inwestycję w odnawialne źródła energii, polegającą na zakupie i montażu instalacji do produkcji energii z odnawialnych źródeł w budynkach mieszkalnych należących do mieszkańców Gminy. W związku z tą inwestycją Gmina podpisała umowę o dofinansowanie z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Montaż instalacji będzie realizowany na podstawie kontraktu na roboty budowlane z wykonawcą wyłonionym przez Gminę. Gmina planuje zawrzeć umowy z mieszkańcami, które określą wzajemne zobowiązania organizacyjne i finansowe związane z montażem oraz eksploatacją instalacji. Otrzymane dofinansowanie pokryje około 84% wydatków kwalifikowanych projektu, natomiast pozostała część wydatków kwalifikowanych oraz 100% wydatków niekwalifikowanych zostanie sfinansowana przez Gminę z wynagrodzenia pobieranego od mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z realizacją inwestycji nie będą stanowiły dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, a wpłaty mieszkańców związane z inwestycją nie będą traktowane jako zapłata za czynności opodatkowane VAT, co oznacza, że nie będą stanowiły podstawy opodatkowania. Dodatkowo, dofinansowanie otrzymane przez Gminę nie będzie podstawą opodatkowania w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.645.2023.2.ID

Sprzedaż działek przez wnioskodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Organ uznał, że wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ przez kilka lat wydzierżawiał grunty, a następnie dokonał ich podziału i sprzedaży. Działania te nie mogą być traktowane jako zarządzanie majątkiem prywatnym, co skutkuje tym, że wnioskodawca powinien być uznany za podatnika VAT w związku ze sprzedażą działek. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy, że sprzedaż działek nie podlega opodatkowaniu VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.782.2023.2.AW

Planowana przez Pana sprzedaż 11 działek, które zostały wydzielone z większej nieruchomości nabytej w 2013 r., nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Organ uznał, że w tej sprawie nie ma podstaw do uznania Pana za podatnika VAT prowadzącego działalność gospodarczą zgodnie z ustawą. Działki były wykorzystywane wyłącznie do celów rolnych w ramach Pana działalności jako rolnika ryczałtowego. Dodatkowo, sprzedaż działek traktuje się jako czynność związana ze zwykłym wykonywaniem prawa własności, a nie jako działalność gospodarczą. W związku z tym, sprzedaż tych działek nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.94.2024.1.KT

Interpretacja dotyczy oceny prawa Miasta do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. "..." w ramach programu Fundusze Europejskie dla ... 2021-2027. Miasto jest jednym z partnerów projektu, a jego zadaniem jest wykonanie zadania nr ... "...". Faktury za wydatki związane z realizacją projektu będą wystawione na Miasto. Miasto zapytało, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na tych fakturach. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Miasta, które stwierdza, iż nie będzie uprawnione do odliczenia podatku naliczonego, jest prawidłowe. Uzasadnił to tym, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W ocenie organu, nabyte usługi nie będą wykorzystywane w działalności gospodarczej, lecz do realizacji zadań własnych Miasta w zakresie ochrony zdrowia i pomocy społecznej, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.65.2024.1.MS

Stowarzyszenie (...) otrzymało dofinansowanie na realizację projektu pn. „(...)". Celem projektu jest promocja walorów oraz dziedzictwa obszaru (...). Stowarzyszenie nie jest podatnikiem VAT i nie zamierza wykorzystywać zakupionych towarów i usług do czynności opodatkowanych. W związku z tym stowarzyszenie nie ma możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu, zgodnie z art. 88 ust. 4 ustawy o VAT.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.15.2024.2.MPU

Interpretacja dotyczy transakcji sprzedaży nieruchomości, która składa się z budynku użytkowego o powierzchni (...) m2 oraz działki o powierzchni (...) ha, będącej w użytkowaniu wieczystym. Podatnik zadał pytanie, czy sprzedaż tej nieruchomości będzie objęta zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest błędne. Zgodnie z wydaną interpretacją, sprzedaż budynku użytkowego będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Ponadto, na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy, dostawa prawa użytkowania wieczystego działki, na której znajduje się budynek, również będzie zwolniona z VAT.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.738.2023.3.JM

Wnioskodawca nabył nieruchomość składającą się z działek nr A/2 i A/3, na której usytuowany jest budynek usługowy. Planuje on sprzedaż tej nieruchomości spółce z o.o. Wnioskodawca uzyskał projekt architektoniczno-budowlany dotyczący rozbudowy i nadbudowy istniejącego budynku oraz zmiany sposobu użytkowania na budynek mieszkalno-usługowy. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż działek nr A/2 i A/3 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca wykazał aktywność w zakresie zbycia nieruchomości, która jest porównywalna do działań podmiotów profesjonalnie zajmujących się tego rodzaju obrotem, co wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Z kolei dostawa budynku znajdującego się na działce nr A/2 będzie korzystała ze zwolnienia z opodatkowania VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tego budynku do chwili jego dostawy upłynie okres dłuższy niż 2 lata.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.87.2024.1.APR

Wnioskodawca, jako państwowy instytut badawczy, prowadzi działalność na podstawie ustawy o instytutach badawczych. Finansowanie jego działalności pochodzi m.in. z dotacji przyznawanych przez instytucje publiczne na realizację określonych projektów badawczych i badawczo-rozwojowych. Wnioskodawca zawarł umowę konsorcjum z A Sp. z o.o. w celu realizacji projektu "(...)" w ramach działania "(...)" objętego PROW na lata 2014-2020. Projekt ma na celu opracowanie i wdrożenie innowacji w zakresie (...). Wnioskodawca nie zamierza wykorzystywać nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a efekty projektu nie będą podlegały komercjalizacji. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji tego projektu.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.669.2023.3.KS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w kontekście zwolnienia od podatku usług świadczonych przez wnioskodawcę. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której przeważającym elementem jest wspomaganie edukacji. Świadczy usługi terapeutyczne dla dzieci z dysfunkcjami rozwojowymi, zatrudnia terapeutów oraz współpracuje z innymi specjalistami. Wątpliwości dotyczą zwolnienia od VAT usług związanych z integracją sensoryczną, neurologopedią/logopedią, biofeedbackiem, alternatywnymi metodami komunikacji (AAC), terapią ręki, treningiem umiejętności społecznych oraz indywidualnym nauczaniem dzieci, młodzieży i dorosłych. Organ stwierdził, że: - usługi logopedii/neurologopedii świadczone przez zatrudnionych logopedów/neurologopedów oraz biofeedback prowadzone przez tych specjalistów są zwolnione od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT, - usługi integracji sensorycznej, terapii ręki, treningu umiejętności społecznych prowadzone przez pedagogów specjalnych oraz usługi w zakresie integracji sensorycznej, alternatywnych metod komunikacji, terapii ręki i treningu umiejętności społecznych wykonywane osobiście przez wnioskodawcę nie korzystają ze zwolnienia od VAT, ponieważ nie są realizowane przez osoby wykonujące zawód medyczny w rozumieniu ustawy o działalności leczniczej, - usługi nauczania języka hiszpańskiego dla dzieci w wieku przedszkolnym oraz młodzieży na poziomie szkoły ponadpodstawowej są zwolnione od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, natomiast usługi nauczania języka hiszpańskiego dla dorosłych nie korzystają ze zwolnienia, ale mogą być zwolnione na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.84.2024.1.AJB

Gmina Miejska ... zrealizowała projekt pn. "..." z dofinansowaniem z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Celem projektu była poprawa jakości przestrzeni publicznej w gminie. Elementy powstałe w wyniku realizacji projektu zostały nieodpłatnie przekazane do użytkowania samorządowej instytucji kultury - ... Domu Kultury. Gmina Miejska ... nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ efekty projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Gmina działa w tym zakresie poza działalnością gospodarczą, realizując własne zadania z zakresu kultury, a nieodpłatne udostępnienie mienia powstałego w ramach projektu nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.65.2024.1.PK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% podatku od towarów i usług.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.56.2024.1.KT

Powiat jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Planuje ubiegać się o dofinansowanie w formie dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na inwestycję polegającą na termomodernizacji budynku Starostwa Powiatowego. Wydatki związane z tą inwestycją będą wykorzystywane zarówno w działalności gospodarczej (opodatkowanej i zwolnionej), jak i w zakresie niepodlegającym opodatkowaniu VAT. Powiat będzie mógł częściowo odzyskać podatek naliczony z faktur zakupowych związanych z realizacją tego zadania, stosując zasady wyliczania proporcji określone w art. 86 ust. 2a i następnych oraz art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.10.2021.12.S.MK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zawarła umowę na dofinansowanie projektu dotyczącego montażu instalacji OZE na swoim terenie. Projekt obejmuje instalacje na budynkach prywatnych mieszkańców, budynkach użyteczności publicznej należących do Gminy oraz budynkach użyteczności publicznej, które nie są własnością Gminy (uczestników). Gmina zobowiązała się do zabezpieczenia realizacji projektu, wyłonienia wykonawcy, nadzorowania prac, przeprowadzania odbiorów oraz rozliczenia projektu finansowo. Otrzymała dofinansowanie na realizację inwestycji. Organ interpretacyjny uznał, że Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, wykonując montaż instalacji na budynkach mieszkańców oraz ich gruntach za pośrednictwem podmiotu trzeciego. W związku z tym, otrzymane dofinansowanie nie może być traktowane jako podstawa opodatkowania w podatku od towarów i usług.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.603.2023.2.MR

Wnioskodawczyni, będąca osobą fizyczną niebędącą podatnikiem VAT, planuje utworzenie fundacji rodzinnej oraz wniesienie do niej posiadanych akcji spółek A i B w celu pokrycia funduszu założycielskiego. Organ podatkowy uznał, że wniesienie akcji na pokrycie funduszu założycielskiego fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ stanowi czynność zwykłego zarządu majątkiem prywatnym Wnioskodawczyni, a nie działalność gospodarczą. Organ podkreślił, że sama czynność nabycia i posiadania akcji nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a Wnioskodawczyni nie uzyska statusu podatnika VAT w związku z tą czynnością.

📅 29.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.18.2024.3.IM

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, oferuje usługę badania wody dostarczanej przez swoją sieć wodociągową na podstawie pisemnego wniosku nabywcy. Usługa ta obejmuje dojazd do wskazanego przez nabywcę miejsca, pobranie próbek wody, oznaczenie wymaganych parametrów oraz opracowanie wyników badań dla nabywcy. Działalność ta jest powiązana z usługą zbiorowego zaopatrzenia w wodę, przy czym nabywca posiada umowę na dostawę wody. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił, że odpowiednia stawka podatku VAT wynosi 8%.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.706.2023.2.MGO

Interpretacja dotyczy uprawnienia Nadleśnictwa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości w ramach zamiany gruntów, zgodnie z ustawą o szczególnych rozwiązaniach związanych ze specjalnym przeznaczeniem gruntów leśnych. Nadleśnictwo, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie gospodarki leśnej, obejmującą sprzedaż drewna oraz innych produktów leśnych. Nabyta nieruchomość będzie wykorzystywana zarówno do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, jak i do celów statutowych Nadleśnictwa, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z powyższym, Nadleśnictwo ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabycia nieruchomości w części proporcjonalnej, odpowiadającej wykorzystaniu jej do działalności opodatkowanej, przy zastosowaniu prewspółczynnika, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.708.2023.2.JM

Podatnik prowadzi sprzedaż winiet na przejazdy po drogach (autostradach) Czech, Słowacji, Austrii, Węgier i Szwajcarii, realizując tę działalność w swoim stacjonarnym punkcie obsługi klientów. Winiety są nabywane przez podatnika bezpośrednio od zagranicznych dystrybutorów, a następnie sprzedawane klientom z doliczoną marżą (opłatą turystyczną). Organ podatkowy ustalił, że: 1) Sprzedaż winiet oraz opłata turystyczna (marża) nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce, ponieważ miejscem świadczenia tych usług jest kraj, w którym znajdują się drogi (autostrady), do przejazdu po których uprawniają winiety. 2) Podatnik nie ma obowiązku ewidencjonowania sprzedaży winiet oraz opłaty turystycznej przy użyciu kasy rejestrującej, gdyż sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu w Polsce. 3) Wartość sprzedaży winiet oraz opłaty turystycznej nie jest uwzględniana w limicie uprawniającym do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.70.2024.1.PRM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pan oraz jego małżonka są współwłaścicielami nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym, która stanowi ich majątek wspólny na podstawie umowy darowizny. Pan planuje sprzedaż części tej nieruchomości, obejmującej niezabudowany grunt, spółce zamierzającej wybudować na nim obiekt handlowo-usługowy. W związku z tym Pan udzielił spółce pełnomocnictwa do przeprowadzenia szeregu czynności związanych z uzyskaniem niezbędnych decyzji oraz pozwoleń. Organ podatkowy wskazał, że zamierzona przez Pana sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, a jednocześnie nie będzie korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Uzasadnieniem tej decyzji jest fakt, że działka znajduje się na terenie przeznaczonym pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, co kwalifikuje ją jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. Dodatkowo, podejmowane przez Pana działania, w tym udzielenie pełnomocnictwa spółce, sugerują, że Pan prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a nie dokonuje zbycia majątku osobistego. W związku z powyższym, sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.27.2024.1.KFK

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje projekt inwestycyjny pn. "(...)", w ramach którego wykonuje następujące zadania: 1. Budowa sieci wodociągowej w kilku miejscowościach, która będzie służyć do czynności opodatkowanych VAT (dostawa wody) oraz czynności niepodlegających VAT (dostawa wody na potrzeby własne Gminy). 2. Budowa oczyszczalni ścieków, która będzie wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT (najem lokali użytkowych) oraz zwolnionej z VAT (najem lokali mieszkalnych). W odniesieniu do wydatków na sieć wodociągową w miejscowości (...), Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT w części, przy zastosowaniu prewspółczynnika opartego na kryterium ilości metrów sześciennych wody dostarczonej w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT, w stosunku do ogólnej ilości metrów sześciennych dostarczonej wody we wszystkich transakcjach/zużyciach. Ta metoda jest bardziej reprezentatywna niż proporcja określona w rozporządzeniu. Natomiast w odniesieniu do wydatków na oczyszczalnię ścieków (...), Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT przy zastosowaniu współczynnika, o którym mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.714.2023.1.MGO

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z budową nieruchomości, która będzie używana zarówno w działalności gospodarczej podatnika, jak i do celów osobistych (mieszkaniowych). Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku wydatków, które nie mogą być jednoznacznie przypisane do konkretnych części nieruchomości, podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w proporcji odpowiadającej wykorzystaniu nieruchomości w działalności gospodarczej, zgodnie z art. 86 ust. 7b ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.7.2024.2.MSU

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru sklasyfikowanego według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 19 - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Organ podatkowy, opierając się na przepisach ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzeniu Ministra Finansów, uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0%.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.73.2024.1.KS

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonuje zadania publiczne, w tym dotyczące dróg publicznych. Zamierza nabyć sprzęt do utrzymania rowów przydrożnych i przepustów, który będzie wykorzystywany w ramach działalności statutowej, a nie działalności opodatkowanej. W związku z tym Powiatowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od zakupów związanych z realizacją tego zadania, ponieważ wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.429.2023.2.IH

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której projektuje na zamówienie klienta wzory tatuaży oraz wykonuje je na skórze klientów. Uważa, że każdy tatuaż, który wykonuje, stanowi utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, będący wyrazem jego twórczości o indywidualnym charakterze. W związku z tym, Wnioskodawca zawiera umowy z klientami, w których przenosi na nich majątkowe prawa autorskie do wykonanych tatuaży za ustalone honorarium. Organ podatkowy uznał, że usługa świadczona przez Wnioskodawcę jako twórcę w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzana w formie honorariów za przekazanie praw autorskich, podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.822.2023.2.OS

Sprzedaż udziału w prawie użytkowania wieczystego działki nr 1 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Działka ta jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego i zlokalizowana na terenie oznaczonym symbolem 2U-P, co kwalifikuje ją jako teren budowlany. Dodatkowo, Wnioskodawczyni podjęła szereg działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, w tym uzyskanie pełnomocnictwa dla kupującego do reprezentowania go przed organami administracji w celu zdobycia niezbędnych decyzji i pozwoleń. Te działania jednoznacznie wskazują, że Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co implikuje, że sprzedaż udziału w prawie użytkowania wieczystego tej działki nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.78.2024.1.MSM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla suplementu diety zawierającego określone składniki. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz przepisów prawnych, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.80.2024.1.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego w składzie (...). Organ podatkowy, na podstawie klasyfikacji towaru do pozycji 2103 Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 4 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.81.2024.1.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek, które według deklaracji wnioskodawcy zawierają określone składniki i są określane jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu przepisów, klasyfikuje ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). Stwierdza, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.56.2024.1.KF

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną sprzedażą przez Panią I.W. czterech niezabudowanych działek gruntu. Zgodnie z ustaleniami, Pani I.W. oraz jej mąż są współwłaścicielami tych działek, które są objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego i przeznaczone pod zabudowę. Pani I.W. nie prowadzi działalności gospodarczej, jednakże udzieliła pełnomocnictwa potencjalnemu nabywcy, spółce akcyjnej, do podejmowania wszelkich czynności faktycznych i prawnych związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży, w tym do uzyskania niezbędnych decyzji administracyjnych. Organ podatkowy wskazał, że w tej sytuacji sprzedaż działek przez Panią I.W. będzie traktowana jako dostawa towarów realizowana w ramach prowadzonej przez nią działalności gospodarczej, a nie jako zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, transakcja ta podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem VAT według odpowiedniej stawki, bez możliwości zastosowania zwolnienia. Pani I.W. będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę sprzedaż.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.2.2024.2.AC

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla sprzedaży kory sosnowej kompostowanej. Organ podatkowy stwierdził, że produkt ten należy zakwalifikować do działu 31 Nomenklatury Scalonej (CN) jako nawóz. Niemniej jednak, produkt ten nie spełnia definicji nawozu ani środka wspomagającego uprawę roślin, które są określone w ustawie o nawozach i nawożeniu. W związku z tym, nie może on korzystać z obniżonej stawki podatku VAT w wysokości 8%. W rezultacie, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie kory sosnowej kompostowanej podlega opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 23%.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.11.2024.3.SS

Interpretacja dotyczy usługi montażu głównego wodomierza wraz z plombowaniem, realizowanej przez przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne. Usługa ta jest ściśle powiązana z działalnością wnioskodawcy w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z klasyfikacją PKWiU 36.00.20.0, która obejmuje "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", ustalając dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.508.2023.2.MK

Wnioskodawczyni prowadzi warsztaty edukacyjno-umuzykalniające skierowane do dzieci w wieku przedszkolnym oraz uczniów klas 1-4 szkoły podstawowej. W trakcie tych warsztatów dzieci mają możliwość nauki piosenek, prostych układów tanecznych, a także zapoznania się z instrumentami muzycznymi, terminologią oraz epokami muzycznymi, jak również z sylwetkami najważniejszych kompozytorów. Wnioskodawczyni aktywnie uczestniczy w zajęciach, grając na instrumentach, śpiewając oraz dzieląc się wiedzą na temat muzyki. Głównym celem warsztatów jest edukacja oraz umuzykalnienie dzieci. Usługa ta została zakwalifikowana w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) pod numerem 85.5, co oznacza usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, i jest opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.947.2023.4.IK

Interpretacja dotyczy rozliczenia korekty cen transferowych w podatku od towarów i usług. Spółka, będąca producentem kontraktowym w grupie kapitałowej, dokonuje okresowej korekty rentowności, aby zapewnić rynkowy charakter swojej działalności. Korekta ta nie wpływa bezpośrednio na ceny sprzedawanych towarów ani nie wiąże się z wykonywaniem dodatkowych czynności na rzecz podmiotu dokonującego korekty. W związku z tym, korekta ta nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Spółka powinna udokumentować tę korektę notą księgową, a nie fakturą VAT.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.429.2023.4.MW

Organ podatkowy uznał, że aport przedsiębiorstwa opisany we wniosku nie będzie korzystał ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Stwierdził, że aport obejmie jedynie poszczególne składniki majątku, a nie całe przedsiębiorstwo, które mogłoby być kontynuowane przez nabywcę. Dodatkowo, organ wskazał, że Wnioskodawca będzie zobowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego związanego z nabyciem i wytworzeniem środków trwałych oraz wyposażenia, które mają być przedmiotem aportu, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT, a nie na podstawie art. 91 ust. 9 tej ustawy, jak sugerował Wnioskodawca.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.712.2023.1.JKU

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy przy kalkulacji prewspółczynnika VAT dla samorządowej instytucji kultury X należy uwzględnić wartość dotacji inwestycyjnych uzyskanych przez tę instytucję. Organ podatkowy potwierdził, że dotacje inwestycyjne nie powinny być uwzględniane w mianowniku prewspółczynnika VAT, ponieważ zgodnie z ustawą o finansach publicznych nie są one traktowane jako przychody samorządowej instytucji kultury. Dotacje te są klasyfikowane w planach finansowych jako środki na wydatki majątkowe i nie są wykazywane w rocznym sprawozdaniu z wykonania planu finansowego jako przychody, z których instytucja pokrywa koszty swojej działalności.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.101.2024.2.MG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z udzieleniem pożyczki przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (Pożyczkodawca) innej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (Pożyczkobiorca). Organ podatkowy uznał, że udzielenie pożyczki przez Pożyczkodawcę na rzecz Pożyczkobiorcy stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Pożyczkodawca działa w tym przypadku jako podatnik VAT, niezależnie od częstotliwości oraz celu udzielania pożyczek. Czynność udzielenia pożyczki korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, który zwalnia usługi udzielania pożyczek pieniężnych. Pożyczkodawca ma jednak możliwość rezygnacji z tego zwolnienia i wyboru opodatkowania tych usług, zgodnie z warunkami określonymi w art. 43 ust. 22-23 ustawy o VAT.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.688.2023.2.EK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie odnawialnych źródeł energii (OZE), w tym tworzenia farm fotowoltaicznych. W tym celu zakłada spółki celowe (spółki z ograniczoną odpowiedzialnością), w których posiada 100% udziałów. Spółka Celowa, działając we własnym imieniu poprzez Wnioskodawcę, podejmuje działania mające na celu uzyskanie niezbędnych pozwoleń i dokumentów do budowy farmy fotowoltaicznej. Następnie Wnioskodawca planuje sprzedaż 100% udziałów w Spółce Celowej jednemu nabywcy, w dwóch etapach. Wnioskodawca uważał, że sprzedaż udziałów w Spółce Celowej powinna być wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT jako sprzedaż przedsiębiorstwa. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Organ stwierdził, że sprzedaż udziałów w Spółce Celowej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie jest wyłączona z opodatkowania na podstawie przepisów dotyczących sprzedaży przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Wynika to z faktu, że przedmiotem transakcji jest zbycie udziałów, a nie całego przedsiębiorstwa Spółki Celowej. Dodatkowo Wnioskodawca świadczy na rzecz Spółki Celowej usługi, co oznacza, że uczestniczy w jej zarządzaniu, a zatem sprzedaż udziałów należy traktować jako działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Jednocześnie organ wskazał, że sprzedaż udziałów może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT, pod warunkiem, że Wnioskodawca nie zrezygnuje z tego zwolnienia.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.39.2024.3.AP

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, wykonuje usługę przyłącza wodociągowego na zlecenie klienta, który pragnie uzyskać dostęp do sieci wodociągowej. Usługa obejmuje prace ziemne i instalacyjne, włączenie nowo wybudowanego przyłącza do istniejącej sieci oraz bezpłatny montaż wodomierza głównego. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być klasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.772.2023.2.EW

Sprzedaż działki niezabudowanej, wydzielonej z działki nr 1, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Działka ta jest przeznaczona w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego na tereny zabudowy, co kwalifikuje ją jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. Dodatkowo, Wnioskodawczyni i jej małżonek podjęli działania wykraczające poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, w tym udzielili pełnomocnictwa spółce kupującej do realizacji formalności związanych z inwestycją na tej działce. W związku z powyższym, Wnioskodawczyni będzie działać jako podatnik VAT w kontekście sprzedaży tej działki.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.95.2024.1.DS

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, która realizuje inwestycję pn. "(...)" na budynku stanowiącym jej własność. Inwestycja ta jest w całości finansowana z dotacji unijnej i ma na celu przeprowadzenie termomodernizacji budynku, który Gmina wykorzystuje do działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT, a mianowicie do wykonywania zadań publicznoprawnych. Gmina nie zamierza pobierać żadnych opłat za korzystanie z infrastruktury, która powstanie w wyniku tej inwestycji. W świetle interpretacji, Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.835.2023.2.ALN

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, świadczącym odpłatne usługi dostarczania wody dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (odbiorcy zewnętrzni), a także dostarczającym wodę do jednostek organizacyjnych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji jej zadań (odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki inwestycyjne i bieżące związane z infrastrukturą wodociągową, która służy zarówno do czynności opodatkowanych VAT (dostawy wody do odbiorców zewnętrznych), jak i do czynności nieopodatkowanych VAT (dostawy wody do odbiorców wewnętrznych). Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności. W odniesieniu do wydatków związanych z infrastrukturą wodociągową, Gmina uznaje, że najbardziej reprezentatywną metodą określenia proporcji odliczenia VAT jest metoda oparta na udziale ilości wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane) w całkowitej ilości wody dostarczonej (metoda metrażowa). Metoda ta najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności Gminy oraz dokonanych przez nią nabyć, a także umożliwia odliczenie VAT wyłącznie w części przypadającej na działalność opodatkowaną. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne i bieżące związane z infrastrukturą wodociągową, obliczonej według procentowego udziału, w jakim infrastruktura ta jest wykorzystywana do działalności gospodarczej, tj. według klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.99.2024.1.KW

Gmina ... jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje projekt "..." finansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego oraz ze środków własnych. Projekt dotyczy inwestycji, która ma na celu realizację zadań własnych Gminy wynikających z przepisów prawa. Infrastruktura stworzona w ramach projektu nie będzie wykorzystywana przez Gminę do działalności gospodarczej ani do wykonywania czynności opodatkowanych. Gmina nie uzyska przychodów z tej infrastruktury, a jedynie przychody ze sprzedaży karmy z "kaczkomatów", które będą przychodami spółki komunalnej obsługującej tę infrastrukturę. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług w ramach tego projektu.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.71.2024.1.PRM

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca wraz z małżonkiem jest współwłaścicielem zabudowanej nieruchomości gruntowej, którą planuje częściowo sprzedać. Działka przeznaczona do sprzedaży to grunt niezabudowany. Wnioskodawca udzielił pełnomocnictwa potencjalnemu nabywcy do podejmowania działań mających na celu uzyskanie niezbędnych decyzji i pozwoleń na zabudowę tej działki. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki wydzielonej z działki nr 1 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Wnioskodawca, udzielając pełnomocnictwa nabywcy i zgadzając się na podejmowane przez niego działania, działa w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Działka ta nie korzysta ze zwolnienia z VAT, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jest terenem budowlanym. W związku z tym sprzedaż działki wydzielonej z działki nr 1 będzie opodatkowana VAT, a Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT na rzecz nabywcy, który jest czynnym podatnikiem VAT.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.55.2024.1.WK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla wafla z kremem kakaowym. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka oraz pieczywo cukiernicze. W związku z tym, na podstawie przepisów ustawy o VAT oraz rozporządzenia Ministra Finansów, towar ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Klasyfikacja towaru została dokonana zgodnie z Ogólnymi Regułami Interpretacji Nomenklatury Scalonej, co uzasadnia zastosowanie stawki 0% VAT.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.712.2023.2.KF

Dostawa nieruchomości w ramach postępowania egzekucyjnego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Transakcja ta dotyczy towaru w rozumieniu ustawy i zostanie dokonana w imieniu oraz na rzecz Dłużnika, który na podstawie art. 15 ustawy wykonuje samodzielnie działalność gospodarczą, a zatem jest podatnikiem. Czynność ta będzie opodatkowana na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Komornik, jako płatnik, będzie zobowiązany do zapłaty podatku od towarów i usług w imieniu Dłużnika (A. Sp. z o.o. NIP (...)) w związku z dostawą nieruchomości Dłużnika w drodze licytacji w ramach postępowania egzekucyjnego Km 1.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.520.2022.10.RST

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z działalnością szwajcarskiej spółki (Wnioskodawca) na terytorium Polski. Spółka planuje nawiązać współpracę z polską spółką akcyjną (Kontrahent) w zakresie produkcji, badań i rozwoju, usług wsparcia oraz dystrybucji towarów. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Ustalenie, czy Wnioskodawca będzie miał stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, co wpłynie na miejsce opodatkowania usług świadczonych przez Kontrahenta na rzecz Wnioskodawcy. 2. Określenie prawa Wnioskodawcy do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usług od Kontrahenta. Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie będzie miał stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, ponieważ nie zorganizował na terytorium kraju odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych, które umożliwiałyby mu samodzielne prowadzenie działalności w sposób stały. W związku z tym, usługi świadczone przez Kontrahenta na rzecz Wnioskodawcy nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce, a miejsce ich opodatkowania będzie Szwajcaria, gdzie znajduje się siedziba Wnioskodawcy. Dodatkowo, Organ uznał, że w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej Wnioskodawcy w Polsce, będzie on uprawniony do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usług od Kontrahenta, pod warunkiem że usługi te będą wykorzystywane do wykonywania przez Wnioskodawcę czynności opodatkowanych.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.788.2023.2.KT

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, sprzedaż nieruchomości zabudowanej budynkiem o charakterze mieszkalno-usługowym przez spółkę Przedsiębiorstwo X Sp. z o.o. korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Nieruchomość została nabyta przez spółkę w 1999 roku, a budynek oddano do użytkowania w 1995 roku, co oznacza, że nie miało miejsca pierwsze zasiedlenie w rozumieniu przepisów ustawy. Dodatkowo, spółka nie poniosła wydatków na ulepszenie budynku, które stanowiłyby co najmniej 30% jego wartości początkowej. W związku z powyższym, dostawa budynku będzie objęta zwolnieniem z VAT, a na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, również dostawa gruntu, na którym znajduje się budynek, będzie zwolniona z podatku.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-1.441.33.2023.2.PB

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu sklasyfikowania towaru - "(...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) dla ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Planowane wprowadzenie do sprzedaży produktu o smaku czekoladowym, składającego się głównie z produktów mlecznych z dodatkiem kakao, skłoniło wnioskodawcę do wniosku o zaklasyfikowanie go do grupowania CN 0406 "Ser i twaróg" oraz zastosowanie stawki VAT 5% (aktualnie 0%). Decyzją organu pierwszej instancji produkt został sklasyfikowany do grupowania CN 18 "Kakao i przetwory z kakao", a stawka VAT została ustalona na poziomie 23%. Wnioskodawca złożył odwołanie, argumentując, że produkt powinien być zaklasyfikowany do grupowania CN 0406 lub, alternatywnie, CN 1901 "Przetwory spożywcze z określonych towarów (w tym z mleka i śmietany), które zawierają mniej niż 5% masy kakao w stosunku do całkowicie odtłuszczonej bazy", co skutkowałoby zastosowaniem stawki VAT 5% (aktualnie 0%). Organ odwoławczy uchylił decyzję organu pierwszej instancji i przekazał sprawę do ponownego rozpatrzenia, wskazując na konieczność dokładnego ustalenia składu produktu, w tym potwierdzenia procentowego udziału składników, dla prawidłowej klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej. Organ odwoławczy nie przesądził o ostatecznej klasyfikacji produktu, pozostawiając to do rozstrzygnięcia przez organ pierwszej instancji na podstawie pełnego materiału dowodowego.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.786.2023.5.MC

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Wnioskodawcę sprzedażą działek gruntu, które powstały w wyniku podziału działki nr 1 (będącej we współwłasności małżeńskiej) oraz działki nr 2. Organ podatkowy wskazał, że zamierzona sprzedaż tych działek będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ były one wykorzystywane przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności rolniczej, a zatem nie stanowiły majątku prywatnego. Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT w związku z prowadzoną działalnością rolniczą, co oznacza, że sprzedaż gruntów wykorzystywanych w tej działalności nie będzie traktowana jako zbycie majątku prywatnego, lecz jako dostawa towarów w ramach działalności gospodarczej, która podlega opodatkowaniu VAT.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.60.2024.1.SST

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, zrealizowała w 2023 roku inwestycję pn. "(...)", która była finansowana ze środków unijnych. Wstępnie Gmina zaliczyła koszty podatku VAT do kosztów kwalifikowanych projektu. Zadała pytanie dotyczące możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT, mając na uwadze, że nie będzie prowadzić sprzedaży opodatkowanej związanej z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, ponieważ nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.31.2024.1.KS

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku od towarów i usług w związku z realizacją projektu współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego przez jednostkę samorządu terytorialnego - Województwo. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, jednostki samorządu terytorialnego nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizacji zadań wynikających z przepisów prawa, dla których zostały powołane. W związku z tym Województwo nie może odliczyć podatku VAT związanego z realizacją zadań wynikających z ustawy o ochronie przyrody, ponieważ te działania nie są czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy uznał stanowisko Województwa za prawidłowe.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.478.2023.6.WK

Wniosek dotyczy usługi kompleksowej, która obejmuje zaprojektowanie, dostawę, transport oraz montaż elementów szklanych w budynku mieszkalnym jednorodzinnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanym w PKOB w klasie 1110, zaliczanym do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Usługa ta stanowi modernizację obiektu budowlanego i podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 28.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.121.2024.1.MBN

Stowarzyszenie (...) to organizacja pozarządowa, która uzyskała dofinansowanie na realizację projektu pn. "(...)", mającego na celu zachowanie niematerialnego dziedzictwa historycznego (...) poprzez (...). Wydatki związane z tym projektem nie dotyczą sprzedaży opodatkowanej. Stowarzyszenie jest biernym podatnikiem VAT, korzystającym ze zwolnienia. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków poniesionych na ten projekt, ponieważ nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi, a Stowarzyszenie nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.40.2024.1.JG

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT przez podmiot świadczący usługi coachingowe. Organ uznał, że usługi coachingowe, które nie są klasyfikowane jako usługi doradcze, mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, pod warunkiem że wartość sprzedaży w 2024 roku nie przekroczy 200 000 zł, na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.1.2024.1.MGO

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarta została umowa, w której Wnioskodawca pełni rolę Zleceniobiorcy, a Powiatowy Lekarz Weterynarii jest Zleceniodawcą. Czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na podstawie tej umowy nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować te czynności notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.684.2023.2.JKU

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy czynność wydawania opinii przez Uczelnianą Komisję powołaną przez Rektora Uniwersytetu podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Komisja opiniuje projekty badań naukowych realizowane w Uczelni, w tym prace habilitacyjne, doktorskie, dyplomowe oraz badania finansowane z dotacji. W przypadku wniosków składanych przez podmioty spoza Uczelni, za wydanie opinii pobierana jest opłata. Organ podatkowy uznał, że odpłatne wydawanie opinii przez Komisję stanowi działalność gospodarczą, która podlega opodatkowaniu VAT, a nie realizację zadań organu władzy publicznej. W związku z tym Uniwersytet, jako podmiot wydający odpłatne opinie, powinien rozliczyć tę czynność w ramach podatku od towarów i usług.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.613.2023.1.JŚ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje wnieść aportem do spółki komunalnej, której jest 100% właścicielem, infrastrukturę kanalizacyjną wybudowaną w ramach inwestycji. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wniesienie aportem tej infrastruktury do spółki nie będzie traktowane jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, co oznacza, że nie będzie wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. 2. Wniesienie aportem infrastruktury będzie stanowić odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. 3. Podstawą opodatkowania VAT tej dostawy powinna być suma wartości nominalnej udziałów Gminy w spółce oraz kwoty pieniężnej odpowiadającej należnemu podatkowi VAT, którą spółka będzie zobowiązana zapłacić Gminie. Wartość ta powinna być traktowana jako kwota brutto, od której VAT należy obliczyć metodą "od stu". 4. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne poniesione na budowę tej infrastruktury.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.37.2024.1.AM

Gmina planuje przebudowę istniejącego budynku na mieszkalny z funkcją społeczną. Lokale mieszkalne będą wynajmowane mieszkańcom Gminy przez gminny zakład budżetowy w celach mieszkaniowych. Usługa najmu będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Gmina nie przeniesie na najemców kosztów związanych z realizacją inwestycji. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do czynności zwolnionych. Koszty mediów również nie wpłyną na prawo do odliczenia VAT, gdyż będą traktowane jako odrębne świadczenie.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.65.2024.1.MPA

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Planuje realizację projektu przebudowy drogi gminnej, który jest dofinansowany z krajowych środków publicznych oraz z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Nowa droga będzie ogólnodostępna dla mieszkańców, osób przejezdnych i turystów, a Gmina nie będzie pobierać opłat za jej użytkowanie. Przebudowana droga nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego VAT w związku z tą inwestycją, ponieważ Gmina działa w ramach zadań własnych wynikających z przepisów prawa, a nie jako podatnik VAT.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.701.2023.2.EB

Sprzedaż udziału w prawie użytkowania wieczystego działki nr (...) będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawczyni nie może skorzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ działka jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego i znajduje się na terenie oznaczonym symbolem 2U-P, co oznacza teren zabudowy usługowej i produkcyjnej. W związku z tym działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. Dodatkowo, Wnioskodawczyni podejmowała różne działania, które wskazują, że sprzedaż udziału w prawie użytkowania wieczystego tej działki będzie realizowana w ramach jej działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.800.2023.2.KW

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez Gminę nieruchomości gruntowej nr ..., zabudowanej budynkiem usługowym, na rzecz użytkownika wieczystego. Użytkowanie wieczyste tej nieruchomości zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Przeniesienie prawa do rozporządzania nieruchomością jak właściciel miało miejsce już w momencie ustanowienia użytkowania wieczystego w 1982 r., co miało miejsce przed wprowadzeniem przepisów o podatku VAT. Sprzedaż nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego, nie wpływając na faktyczne władztwo nad nieruchomością, które użytkownik uzyskał wcześniej. W związku z tym Gmina nie będzie zobowiązana do odprowadzenia podatku VAT z tytułu tej transakcji.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.97.2024.2.MG

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego planuje realizację projektu pn. „(...)" w ramach programu Funduszy Europejskich na Rozwój Cyfrowy. Projekt ma na celu zwiększenie poziomu bezpieczeństwa informacji poprzez wzmocnienie odporności oraz zdolności do zapobiegania i reagowania na incydenty cyberbezpieczeństwa. Gmina zapytała, czy w związku z realizacją tego projektu, który ma na celu realizację jej zadań statutowych niepodlegających opodatkowaniu VAT, przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a realizacja projektu mieści się w zakresie zadań własnych Gminy, które są zwolnione z opodatkowania.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.34.2024.1.MW

Interpretacja dotyczy zastosowania procedury VAT-marża przy sprzedaży używanego samochodu osobowego, który spółka nabyła od osoby prywatnej. Samochód został zakupiony w 2022 roku na potrzeby działalności gospodarczej z zamiarem późniejszej odsprzedaży. Organ podatkowy uznał, że spełnione są warunki do zastosowania procedury VAT-marża, ponieważ: 1) samochód kwalifikuje się jako towar używany w rozumieniu ustawy o VAT, 2) został nabyty od osoby niebędącej podatnikiem VAT, 3) spółka jest podatnikiem VAT, 4) samochód nabyto z zamiarem jego odsprzedaży. W związku z tym organ potwierdził, że spółka ma prawo do zastosowania procedury VAT-marża przy sprzedaży tego pojazdu.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.482.2023.3.PSZ

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu klasyfikacji towaru "przecinarka" według Nomenklatury scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy przeanalizował sprawę i stwierdził, że towar nie został wprowadzony do obrotu jako wyrób medyczny zgodnie z przepisami rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745 dotyczącego wyrobów medycznych. Dodatkowo Wnioskodawca nie dostarczył dokumentacji potwierdzającej, że towar ten kwalifikuje się jako wyrób medyczny. W związku z tym organ uznał, że towar nie podlega obniżonej stawce VAT w wysokości 8%, lecz jest opodatkowany stawką podstawową 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.3.2024.2.ESD

Gmina (...) zawarła umowę z Województwem (...) na dofinansowanie projektu pn. „(...)". Projekt uzyskał wsparcie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Jego celem jest udostępnienie mieszkańcom infrastruktury turystycznej poprzez budowę (...), a także zwiększenie aktywności turystycznej w Gminie. Drugi etap budowy obejmuje realizację (...) oraz zagospodarowanie terenu wokół obiektów, prace elektryczne wewnątrz budynku oraz oświetlenie terenu. Nowo powstałe obiekty będą pełniły funkcje turystyczne, kulturalne, edukacyjne i rekreacyjne. Nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych ani zwolnionych z podatku od towarów i usług. Wszystkie działania będą zatem niepodlegające opodatkowaniu tym podatkiem. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.563.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy transakcji realizowanych przez Wnioskodawcę, czyli Spółkę A Polska, za pośrednictwem kart paliwowych. Wnioskodawca pełni rolę pośrednika między Klientami a B DE, szczególnie w zakresie negocjacji oraz zawierania umów, a także obsługi bieżących zgłoszeń. Dodatkowo, Wnioskodawca pośredniczy w zakupie towarów, najpierw nabywając je od Dostawców, a następnie odsprzedając B DE, który ostatecznie rozlicza się z Klientami. Wnioskodawca ma realny wpływ na kształtowanie cen towarów w całym łańcuchu dostaw, negocjując ceny zakupu z Dostawcami, ustalając ceny odsprzedaży dla B DE oraz ceny indywidualne dla Klientów. Ponadto, Wnioskodawca odpowiada za terminowość rozliczeń między B DE a Klientami oraz ponosi ryzyko finansowe związane z odsprzedażą towarów. W związku z powyższym, transakcja między Wnioskodawcą a B DE dotycząca sprzedaży paliw oraz materiałów eksploatacyjnych stanowi odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez Dostawców.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.22.2024.1.AD

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) na wniosek podatnika w sprawie klasyfikacji towaru, którym jest suplement diety zawierający określone składniki, według Nomenklatury Scalonej (CN). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu, uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości dla towarów objętych działem 29 CN (chemikalia organiczne). W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ zaznaczył również, że niniejsza WIS nie rozstrzyga, czy opisany produkt kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy w rozumieniu odrębnych przepisów, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.620.2023.1.RST

Gmina (...) złożyła wniosek o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją Projektu dotyczącego przebudowy infrastruktury wodnej. Gmina zaznaczyła, że majątek wytworzony w ramach Projektu nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej ani do czynności opodatkowanych VAT, lecz będzie udostępniany nieodpłatnie na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług związanych z realizacją tego Projektu. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W tej sprawie majątek wytworzony w ramach Projektu nie będzie służył działalności gospodarczej Gminy ani czynnościom opodatkowanym VAT, co oznacza, że warunek uprawniający do odliczenia podatku naliczonego nie zostanie spełniony. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.842.2023.2.RG

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału x/y w prawie własności nieruchomości, obejmującej dom jednorodzinny oraz działkę nr A (KW nr X), będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Uzasadnił to faktem, że nieruchomość została pierwotnie zasiedlona w latach 80-tych XX wieku, a okres między pierwszym zasiedleniem a sprzedażą udziału dłużnika przekroczy 2 lata. Dodatkowo dłużnik nie miał prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu lub ulepszeniu tej nieruchomości. W związku z tym spełnione zostały warunki do zastosowania zwolnienia z podatku VAT.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.8.2024.1.AP

Interpretacja dotyczy wydania Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) na wniosek podatnika w sprawie klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że towar opisany we wniosku należy do działu 19 CN "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. oraz poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% do dnia 31 marca 2024 r.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.471.2023.3.EM

Przedmiotem wniosku jest produkt określany jako "energetyczny baton (...)" o smaku (...) w formie batona żelowego. Główne składniki to (...) oraz (...), których źródłem jest cukier. Produkt nie zawiera syntetycznych środków słodzących zastępujących cukier. Organ podatkowy uznał, że baton ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości charakterystyczne dla towarów objętych pozycją 1704 Nomenklatury scalonej (CN), odnoszącą się do "Wyrobów cukierniczych (włącznie z białą czekoladą), niezawierających kakao". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.427.2023.6.GB

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi, która obejmuje zaprojektowanie, dostawę i montaż mebli kuchennych w lokalu mieszkalnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 150 m2, znajdującym się w budynku mieszkalnym sklasyfikowanym w PKOB 1122 (Budynki o trzech i więcej mieszkaniach) i stanowiącym lokal stałego zamieszkania. Organ podatkowy uznał, że ta usługa jest usługą modernizacji obiektu budowlanego objętego społecznym programem mieszkaniowym, co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.603.2023.2.EB

W przypadku sprzedaży egzekucyjnej nieruchomości zabudowanej budynkiem hotelowo-restauracyjnym (działki nr (...)/1, (...)/2, (...)/3, (...)/4) oraz działek gruntu nr (...)/5 i (...)/7, które stanowią teren parkingowy przed budynkiem, komornik jako płatnik podatku VAT ma obowiązek obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku VAT na rachunek właściwego urzędu skarbowego z tytułu dokonania dostawy towaru. Komornik jest również zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż w imieniu i na rzecz dłużnika, jeśli sprzedaż nastąpi na rzecz podatnika VAT, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze, bądź na rzecz osoby prawnej, która nie jest podatnikiem. W przypadku dostawy nieruchomości na rzecz podmiotów niebędących podatnikiem VAT, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze, lub na rzecz podmiotu, który nie jest osobą prawną niebędącą podatnikiem, komornik ma obowiązek wystawienia faktury na żądanie nabywcy, pod warunkiem że żądanie to zostanie zgłoszone w ciągu 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym dokonano dostawy towaru lub otrzymano całość lub część zapłaty.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.601.2023.2.KM

Wnioskodawczyni odziedziczyła po zmarłym ojcu nieruchomość składającą się z czterech działek. Dla trzech z nich (nr 4, 5 i 6) uzyskała warunki zabudowy na budowę piętnastu budynków mieszkalnych jednorodzinnych. Planuje podział tych działek na siedemnaście, z czego trzynaście zamierza sprzedać. Organ podatkowy stwierdził, że w związku z podjętymi przez Wnioskodawczynię działaniami, takimi jak uzyskanie warunków zabudowy, podział działek oraz zaangażowanie biura nieruchomości do sprzedaży, transakcja sprzedaży trzynastu działek będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, a nie będzie traktowana jako zwykłe rozporządzanie majątkiem prywatnym. Organ uznał, że Wnioskodawczyni w odniesieniu do tej transakcji występuje jako podatnik VAT, prowadzący działalność gospodarczą.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.35.2024.1.MR

Gmina (...) złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą braku prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z projektem pn. "(...)", który ma na celu zagospodarowanie terenu dla obsługi ruchu turystycznego. Gmina podkreśliła, że inwestycja jest realizowana w ramach jej zadań własnych jako organu władzy publicznej, bez pobierania odpłatności i bez nawiązywania jakichkolwiek stosunków cywilnoprawnych, a nie w ramach działalności gospodarczej. Nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nie spełniony jest warunek wykorzystywania nabytych towarów i usług do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym, stanowisko Gminy dotyczące braku prawa do odliczenia podatku VAT zostało uznane za prawidłowe.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.740.2023.2.JM

Interpretacja indywidualna rozstrzyga kwestie związane z momentem powstania obowiązku podatkowego w kontekście wydania nagród rzeczowych oraz obowiązkiem ewidencjonowania tych wydania przy użyciu kasy rejestrującej, gdyż nagrody te są własnością Spółki. Stanowisko Spółki jest prawidłowe w zakresie braku opodatkowania podatkiem VAT otrzymanych środków pieniężnych na pokrycie kosztów nagród rzeczowych oraz w odniesieniu do momentu powstania obowiązku podatkowego przy wydaniu nagród rzeczowych. Z kolei stanowisko Spółki jest nieprawidłowe w kwestii obowiązku ewidencjonowania wydania nagród rzeczowych za pomocą kasy rejestrującej.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.594.2023.3.APR

Spółka, dokonując sprzedaży Akcji w Spółce Zależnej na rzecz Nabywcy, będzie działać jako podatnik VAT zgodnie z ustawą o VAT. Transakcja sprzedaży Akcji w Spółce Zależnej na rzecz Nabywcy podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 ustawy, jednak będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy. Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z nabyciem Akcji.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.21.2024.1.MCZ

Interpretacja indywidualna dotyczy klasyfikacji produktu (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Wnioskodawca przedstawił opis produktu, który został zakwalifikowany do działu 29 CN - Chemikalia organiczne. W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Interpretacja nie rozstrzyga, czy produkt jest suplementem diety lub produktem leczniczym. Wnioskodawca ma prawo ubiegać się o interpretację indywidualną w zakresie ewentualnego zwolnienia podmiotowego lub przedmiotowego od VAT. Interpretacja obowiązuje przez 5 lat, chyba że wcześniej nastąpi zmiana przepisów prawa podatkowego dotyczących klasyfikacji, stawki lub podstawy prawnej stawki podatku dla tego towaru.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.470.2023.3.AGW

Interpretacja dotyczy produktu określanego jako "energetyczny baton o smaku pomarańczowym". Wnioskodawca wniósł o zaklasyfikowanie tego produktu do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co wiązałoby się z zastosowaniem stawki VAT w wysokości 8%. Organ podatkowy jednak uznał, że produkt powinien być sklasyfikowany do pozycji CN 1704 "Wyroby cukiernicze (włącznie z białą czekoladą), niezawierające kakao", co skutkuje zastosowaniem stawki VAT w wysokości 23%. Organ wskazał, że produkt jest wyrobem na bazie cukru oraz innych składników, ma formę żelowego batona i nie zawiera syntetycznych środków słodzących, co przesądza o jego klasyfikacji do pozycji 1704, a nie 2106. W związku z tym organ wydał decyzję negatywną dla Wnioskodawcy, odmawiając zastosowania stawki 8% VAT.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.492.2023.2.JSU

Interpretacja dotyczy wpływu Kwoty Obniżenia na podstawę opodatkowania VAT przy sprzedaży energii elektrycznej oraz wysokości należnego podatku VAT. Spółka ma obowiązek udzielić odbiorcom energii elektrycznej w gospodarstwach domowych obniżki w wysokości Kwoty Obniżenia, ustalonej zgodnie z § 50b Rozporządzenia Ministra Klimatu i Środowiska. Organ podatkowy potwierdził, że Kwota Obniżenia powinna być traktowana jako kwota brutto, co oznacza, że zawiera podatek VAT. W związku z tym Spółka powinna proporcjonalnie obniżyć podstawę opodatkowania oraz należny podatek VAT z tytułu realizowanych transakcji sprzedaży energii elektrycznej. Takie podejście jest zgodne z zasadami proporcjonalności i neutralności podatku VAT.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.615.2023.1.JO

Spółka A. Sàrl, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w Szwajcarii, prowadzi działalność gospodarczą w Polsce. Specjalizuje się w branży dóbr konsumpcyjnych, sprzedając produkty na eksport do tureckiej spółki B. Limited Şirketi (Dystrybutor). Ceny produktów sprzedawanych Dystrybutorowi ustalane są na podstawie prognozowanych danych, jednak Strony regularnie analizują te ceny, aby upewnić się, że są one zgodne z cenami rynkowymi. W przypadku stwierdzenia, że pierwotnie ustalone ceny nie odpowiadają rynkowym, Strony dokonują korekty cen (Korekta Cen), aby zapewnić Dystrybutorowi odpowiednią marżę operacyjną. Spółka planuje dokumentować Korektę Cen zarówno "in plus", jak i "in minus" za pomocą zbiorczych faktur korygujących, odnoszących się do sprzedaży produktów dla Dystrybutora w danym okresie rozliczeniowym. Do faktur korygujących dołączany będzie załącznik z listą pierwotnych faktur objętych korektą. Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa i częściowo nieprawidłowa: 1) Korekta Cen może być traktowana jako zdarzenie wpływające na podstawę opodatkowania produktów zgodnie z art. 29a ustawy o VAT, nawet jeśli zbiorcza korekta dotyczy zmiany łącznej kwoty należnej od Dystrybutora za dany okres, a nie zmiany cen poszczególnych towarów. 2) Prawidłowe jest wystawienie zbiorczej faktury korygującej w przypadku obniżki cen produktów (korekta "in minus"), która powinna zawierać załącznik z listą pierwotnych faktur objętych korektą. Natomiast wystawienie zbiorczej faktury korygującej w przypadku podwyższenia cen produktów (korekta "in plus") jest nieprawidłowe. 3) Faktury korygujące powinny być ujęte dla celów VAT w taki sam sposób, jak faktury pierwotne, tj. jako eksport towarów ze stawką 0%. 4) Faktury korygujące ("in plus" i "in minus") należy ująć w rozliczeniach VAT w okresie, w którym wystąpiła przyczyna zwiększenia lub zmniejszenia podstawy opodatkowania.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.545.2023.2.RK

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zrealizowała oraz oddała do użytkowania dwie inwestycje w infrastrukturę kanalizacyjną: Inwestycję A w 2022 r. oraz Inwestycję B w 2023 r. Budowle powstałe w ramach tych inwestycji stanowią środki trwałe Gminy, które podlegają amortyzacji. Gmina nie ponosiła wydatków na ulepszenie infrastruktury. Obecnie infrastruktura ta jest udostępniana nieodpłatnie spółce komunalnej, prowadzącej działalność w zakresie gospodarki wodno-kanalizacyjnej na terenie Gminy. Gmina planuje wnieść tę infrastrukturę aportem do spółki komunalnej, co będzie stanowić odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Gminie przysługuje prawo do dokonania jednorazowej korekty zwiększającej odliczenie podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację inwestycji w momencie wniesienia aportu.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.20.2024.1.AJ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", który jest proszkiem bez dodatku cukru, zawierającym mąkę owsianą. Organ podatkowy, po dokonaniu analizy składu oraz metody przygotowania produktu, zakwalifikował go do działu 19 Nomenklatury scalonej (CN) "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym ustalił stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 0%, powołując się na § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w odniesieniu do poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.749.2023.2.EW

Sprzedaż niezabudowanej działki wydzielonej z działki nr 1 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca, udzielając pełnomocnictwa kupującej spółce do przeprowadzenia działań mających na celu uatrakcyjnienie działki, wykazał aktywność w obrocie nieruchomościami, która jest porównywalna do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tym rodzajem działalności. W związku z tym, Wnioskodawca będzie traktowany jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy. Dodatkowo, w momencie sprzedaży działka będzie stanowić teren budowlany, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy również nie będzie miało zastosowania, ponieważ działka nie jest wykorzystywana do czynności zwolnionych od podatku VAT.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.777.2023.2.KT

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT dostawy dwóch działek niezabudowanych - nr 1 oraz nr 2, dokonanej przez wnioskodawczynię. Organ stwierdził, że: 1. Dostawa działki nr 1 nie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ wnioskodawczyni nie prowadziła działalności gospodarczej w tym zakresie, a sprzedaż tej działki miała charakter zwykłego rozporządzania majątkiem prywatnym. 2. Dostawa działki nr 2 podlegała opodatkowaniu VAT, gdyż wnioskodawczyni podjęła szereg zorganizowanych działań w celu przygotowania tej działki do sprzedaży, co wykraczało poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Dodatkowo, wnioskodawczyni udzieliła nabywcy pełnomocnictwa do podejmowania czynności związanych ze sprzedażą działki nr 2, co wskazuje na prowadzenie przez nią działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, wnioskodawczyni była zobowiązana do wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż działki nr 2, natomiast nie miała takiego obowiązku w odniesieniu do sprzedaży działki nr 1.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.528.2023.2.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako studio tatuażu. W ramach tej działalności samodzielnie projektuje wzory tatuaży na zamówienie klientów, a po uzyskaniu akceptacji wykonuje tatuaż na skórze klienta. Każdy tatuaż zamówiony przez klienta stanowi utwór, będący przejawem twórczości Wnioskodawcy o indywidualnym charakterze, zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na klienta majątkowe prawa autorskie do zaprojektowanego wzoru tatuażu. Organ podatkowy uznał, że usługa Wnioskodawcy podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% jako "Usługi twórców i artystów wykonawców w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich".

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.941.2023.3.MG

Miasto (...) nie mogło odliczyć podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu grantowego "(...)", ponieważ nabyte mienie, oprogramowanie i usługi w ramach tego projektu są wykorzystywane wyłącznie do poprawy realizacji usług publicznych w obszarze teleinformatycznym, pracy i nauki zdalnej oraz wzmocnienia cyfrowej odporności na zagrożenia, a nie do działalności opodatkowanej VAT. W ramach realizacji tego projektu miasto nie działa jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej wykonujący zadania własne gminy, które są zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W związku z tym nie spełniony jest warunek związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi, co uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.786.2023.1.NS

Gmina, jako czynny podatnik VAT, wykonuje zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, w tym zarządzanie mieszkaniowym zasobem oraz lokalami użytkowymi. W jej posiadaniu znajduje się budynek mieszkalno-usługowy, w którym część powierzchni jest wynajmowana na cele działalności gospodarczej, a pozostała część to lokale mieszkalne. Gmina realizuje inwestycję remontową tego budynku, finansowaną ze środków Rządowego Programu Odbudowy Zabytków. Nie jest w stanie przyporządkować wydatków związanych z realizacją tego zadania do konkretnych rodzajów działalności prowadzonych w budynku. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację zadania jedynie na podstawie proporcji (współczynnika VAT) obliczonej zgodnie z art. 90 ustawy o VAT dla zakładu budżetowego Gminy.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.52.2024.1.PRM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania procedury VAT-marża w przypadku sprzedaży monet kolekcjonerskich wniesionych do spółki aportem przez wspólnika. Organ podatkowy uznał, że spółka ma prawo do zastosowania procedury VAT-marża przy sprzedaży tych monet, ponieważ zostały one nabyte od podmiotu, który nie jest podatnikiem VAT (wspólnik wniósł je do spółki z majątku prywatnego), a nie w ramach działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że wniesienie aportu w postaci monet kolekcjonerskich nie podlegało opodatkowaniu VAT, ponieważ wspólnik działał w ramach zarządu majątkiem osobistym, a nie jako podatnik VAT. W związku z tym spółka może zastosować procedurę VAT-marża przy sprzedaży tych monet.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.23.2024.1.MCZ

Interpretacja indywidualna dotyczy klasyfikacji produktu (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar spełnia kryteria i właściwości dla produktów objętych działem CN 29 "Chemikalia organiczne", co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Organ zaznaczył, że interpretacja nie rozstrzyga, czy produkt jest suplementem diety lub lekiem, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu. Dodatkowo, organ poinformował, że Wnioskodawca ma prawo wystąpić o interpretację indywidualną w celu uzyskania zwolnienia od podatku od towarów i usług. Interpretacja obowiązuje przez 5 lat, chyba że wcześniej zostanie zmieniona, uchylona lub wygaśnie.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.57.2024.1.MPU

Gmina (...) realizuje przedsięwzięcie polegające na usunięciu i zagospodarowaniu niebezpiecznych odpadów porzuconych na nieruchomości. Efekty tego przedsięwzięcia nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W tej sprawie warunek ten nie został spełniony, co oznacza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia. Organ podatkowy prawidłowo uznał, że stanowisko Gminy w tej kwestii jest słuszne.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.59.2024.1.KSA

Gmina (...) realizuje projekt pn. "(...)", który nie jest związany z jej działalnością gospodarczą opodatkowaną podatkiem VAT. Gmina nabyła towary i usługi w celu realizacji tego projektu, jednak nie wykorzystuje ich do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych zakupów, ponieważ nie są one związane z czynnościami generującymi podatek należny. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.491.2023.2.JSU

Interpretacja dotyczy wpływu Kwoty Obniżenia na podstawę opodatkowania VAT przy sprzedaży energii elektrycznej oraz wysokości należnego podatku VAT. Spółka ma obowiązek udzielić odbiorcom energii elektrycznej w gospodarstwach domowych obniżki w wysokości Kwoty Obniżenia, ustalonej zgodnie z § 50b Rozporządzenia Ministra Klimatu i Środowiska. Organ podatkowy potwierdził, że Kwota Obniżenia powinna być traktowana jako kwota brutto, co oznacza, że zawiera podatek VAT. W związku z tym Spółka zobowiązana jest do proporcjonalnego obniżenia podstawy opodatkowania oraz należnego podatku VAT z tytułu sprzedaży energii elektrycznej, zgodnie z art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.498.2023.2.AM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka zawarła umowy o podziale kosztów z niemiecką Spółką B, która należy do tej samej Grupy, w związku z powołaniem na stanowisko dyrektora zarządzającego dwóch osób fizycznych będących rezydentami podatkowymi w Niemczech. Na podstawie tych umów, dyrektorzy zarządzający, dotychczas zatrudnieni jako pracownicy B, zostali zatrudnieni w B w pełnym wymiarze czasu pracy na stanowisku dyrektora zarządzającego, przy czym część ich czasu pracy jest oddelegowana do Spółki, gdzie wykonują czynności związane z tym stanowiskiem. W związku z oddelegowaniem dyrektorów zarządzających, Spółka otrzymuje od B zwrot kosztów proporcjonalnych do faktycznego czasu oddelegowania pracowników, obejmujących m.in. stałe wynagrodzenie, koszty samochodu służbowego oraz inne wydatki. Zwrot ten odzwierciedla jedynie rzeczywisty poziom kosztów oddelegowania, bez dodatkowego narzutu. Organ podatkowy uznał, że oddelegowanie dyrektorów zarządzających ze Spółki B do Spółki spełnia definicję odpłatnego świadczenia usług na rzecz Spółki, co rodzi obowiązek podatkowy w podatku VAT zgodnie z art. 8 ust. 1, art. 28b ust. 1 oraz art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Organ wskazał, że istnieje bezpośredni związek między oddelegowaniem dyrektorów a zwrotem kosztów dokonanym przez Spółkę, co stanowi wymianę świadczeń wzajemnych podlegających opodatkowaniu VAT.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.45.2024.2.JG

Interpretacja dotyczy obowiązku ewidencjonowania sprzedaży części do motocykli za pomocą kasy rejestrującej. Wnioskodawca zamierza sprzedawać nowe części do motocykli osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz firmom. Wnioskodawca twierdzi, że nie ma obowiązku ewidencjonowania tej sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej, a wystarczająca będzie faktura VAT. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, wnioskodawca będzie zobowiązany do ewidencjonowania sprzedaży części do silników motocyklowych (CN 8409 91 00 i 8409 99 00) przy użyciu kasy rejestrującej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. W odniesieniu do pozostałych części motocyklowych, wnioskodawca będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, pod warunkiem spełnienia określonych w przepisach wymogów.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.780.2023.1.IZ

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Zawarta pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii umowa precyzuje zakres, termin i miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Wnioskodawca zadeklarował, że jest przedsiębiorcą prowadzącym działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z przedmiotem tej działalności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.828.2023.2.AJB

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki VAT w wysokości 0% przy sprzedaży towarów do krajów spoza Unii Europejskiej. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, sprzedając swoje produkty zarówno do krajów UE, jak i krajów trzecich, w tym USA, Wielkiej Brytanii oraz Australii. Sprzedaż poza terytorium RP realizowana jest za pośrednictwem portalu internetowego, a w przypadku transakcji poza obszarem UE Wnioskodawca korzysta z usług przewoźników, głównie Poczty. Jako czynny podatnik VAT, Wnioskodawca nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego. Jako dowody potwierdzające wywóz towarów poza terytorium UE Wnioskodawca przedstawia dowód nadania przesyłki (książkę nadawczą) oraz wydruk z portalu internetowego dokumentujący dokonane transakcje sprzedaży w danym miesiącu. Organ podatkowy uznał, że dokumenty te, mimo że nie są wymienione w ustawie o VAT, stanowią "urzędowe" potwierdzenie wywozu towarów poza terytorium UE, co uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania stawki VAT w wysokości 0% dla tych transakcji.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.51.2024.1.AW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Zrealizowała projekt budowy i modernizacji obiektów rekreacyjnych, takich jak urządzenia siłowe, ławki czy kosze na śmieci. Obiekty te są ogólnodostępne i mają na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb lokalnej społeczności, zgodnie z zadaniami własnymi gminy określonymi w ustawie o samorządzie gminnym. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie są one powiązane z działalnością gospodarczą, lecz służą realizacji zadań publicznych gminy.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.484.2023.3.AR

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) na wniosek podatnika w sprawie klasyfikacji towaru "(...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że analizowany towar, będący kasetką z tworzyw sztucznych, spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem 39 CN. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ podatkowy stwierdził, że towar ten nie został wprowadzony do obrotu jako wyrób medyczny, zgodnie z przepisami rozporządzenia UE 2017/745 oraz wcześniejszą dyrektywą 93/42/EWG. Wnioskodawca nie przedstawił dokumentacji potwierdzającej, że towar ten jest wyrobem medycznym. W związku z tym, towar nie kwalifikuje się do opodatkowania obniżoną stawką VAT w wysokości 8% przewidzianą dla wyrobów medycznych.

📅 27.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.6.2024.2.MCZ

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru klasyfikowanego w dziale 12 Nomenklatury Scalonej (CN), przeznaczonego do waporyzacji i aromaterapii. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz opisu produktu, uznał, że towar ten spełnia kryteria dla towarów objętych działem 12 CN i sklasyfikował go w tej pozycji. W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 9 załącznika nr 3 do ustawy, ustalił stawkę podatku od towarów i usług dla tego towaru na poziomie 8%.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.5.2024.1.MR

Podatnik zawarł umowę leasingu na samochód, a po spłacie 29 rat wykupił go na własność. Następnie przekazał samochód żonie w formie darowizny. Organ podatkowy uznał, że to przekazanie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ podatnik działał w ramach zarządzania swoim majątkiem prywatnym, a nie w kontekście prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z tym, stanowisko podatnika, że nieodpłatne przekazanie samochodu nie powinno być obciążone podatkiem VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.42.2024.2.KSA

Gmina (...) jest jednostką samorządu terytorialnego, zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT. Realizuje projekt budowy stacji uzdatniania wody oraz infrastruktury wodociągowej, która po zakończeniu zostanie odpłatnie przekazana w dzierżawę spółce komunalnej. Gmina ma prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ dzierżawa infrastruktury na rzecz spółki stanowi czynność opodatkowaną VAT, a Gmina występuje w roli podatnika VAT.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.658.2023.1.ASZ

Gmina Z. złożyła projekt pn. „(...)" w naborze o dofinansowanie z Funduszy Europejskich. Projekt obejmuje wykonanie dokumentacji technicznej oraz zaprojektowanie i realizację instalacji fotowoltaicznej na sześciu obiektach gminnych. Efekty projektu będą wykorzystywane przez Gminę oraz jej jednostki organizacyjne zarówno w działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza. Gmina ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur związanych z realizacją projektu, stosując prewspółczynnik dla wydatków dotyczących budynków wykorzystywanych przez Gminny Zakład Wodociągów i Kanalizacji oraz Szkołę Podstawową, a także prewspółczynnik i współczynnik struktury sprzedaży dla wydatków związanych z budynkiem Urzędu Gminy.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-2.441.39.2023.2.JK

Wniosek dotyczy bloku kutego o prostokątnym przekroju poprzecznym, wykonanego ze stali. Powierzchnia produktu została poddana frezowaniu oraz obróbce mechanicznej po procesach kucia i normalizacji. Wnioskodawca zaznaczył, że produkt będzie poddawany dalszym obróbkom mechanicznym w celu wytworzenia elementów. Organ pierwszej instancji zaklasyfikował towar do działu 46 PKWiU, uznając Wnioskodawcę za podmiot handlujący towarem. Wnioskodawca nie zgodził się z tą klasyfikacją, argumentując, że towar jest przez niego dalej obrabiany, a nie jedynie sprzedawany w stanie nieprzerobionym. Organ odwoławczy uchylił decyzję organu pierwszej instancji i przekazał sprawę do ponownego rozpatrzenia, wskazując na konieczność ustalenia, czy Wnioskodawca jest producentem czy handlowcem towaru oraz czy wniosek dotyczy transakcji zakupu czy sprzedaży, a następnie dokonania klasyfikacji z uwzględnieniem tych ustaleń.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.75.2024.1.IKR

Wniosek dotyczy suplementu diety, który zawiera żelatynę, wodę oczyszczoną oraz inne składniki. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), określając go jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.785.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Wnioskodawczynię sprzedażą niezabudowanych działek, które powstały z podziału działki nr 1, będącej we współwłasności małżeńskiej. Organ podatkowy ustalił, że transakcje sprzedaży tych działek nie będą podlegały opodatkowaniu VAT. Wnioskodawczyni nie działa jako podatnik VAT, ponieważ działki te były wykorzystywane wyłącznie przez jej męża w ramach jego działalności rolniczej, a sama Wnioskodawczyni nie prowadziła na nich żadnej działalności. Sprzedaż działek traktowana jest jako zarząd majątkiem prywatnym, a nie jako działalność gospodarcza. Organ uznał zatem stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.411.2023.4.AW

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy wniesienie przez Wnioskodawcę zespołu składników majątku do nowo utworzonej spółki (Nabywcy) kwalifikuje się jako przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów ustawy VAT, co wpływa na to, czy transakcja ta będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ stwierdził, że wyodrębniony w opisie zdarzenia przyszłego zespół składników materialnych i niematerialnych nie spełnia definicji przedsiębiorstwa według art. 55 Kodeksu cywilnego, ponieważ z transakcji zostanie wyłączona istotna część przedsiębiorstwa, w tym prawo własności nieruchomości, związane z nią zobowiązania oraz część innych aktywów. Niemniej jednak organ uznał, że przekazywany zespół składników majątku będzie stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy VAT, co oznacza, że transakcja ta będzie czynnością niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy VAT.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.74.2024.1.IKR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla suplementu diety, który zawiera regulator kwasowości - kwas cytrynowy. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, produkt podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.610.2023.1.MKA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację projektu pn. "(...)", którego celem jest unowocześnienie systemów w Urzędzie Miejskim. W ramach tego projektu Gmina poniesie wydatki udokumentowane fakturami VAT. Zakupiony sprzęt oraz usługi będą wykorzystywane zarówno w działalności gospodarczej Gminy (zarówno opodatkowanej, jak i zwolnionej z VAT), jak i w celach innych niż działalność gospodarcza (niepodlegających opodatkowaniu). Gmina nie ma możliwości obiektywnego przypisania tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności. W tej sytuacji Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, stosując jednocześnie dwie proporcje odliczenia: proporcję określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, obliczoną dla Urzędu Gminy, oraz współczynnik VAT z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.41.2024.1.MK

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur za towary i usługi związane z realizacją projektu badawczego przez uczelnię publiczną. Projekt będzie realizowany w ramach Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, mającego na celu opracowanie i wdrożenie innowacyjnych rozwiązań w rolnictwie. Uczelnia planuje nabywać towary i usługi, które będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej, zwolnionej oraz niepodlegającej opodatkowaniu VAT. W związku z tym, uczelni przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w części odpowiadającej działalności opodatkowanej, przy zastosowaniu prewspółczynnika oraz współczynnika, zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.58.2024.1.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z udzielaniem pożyczek przez spółkę Pożyczkodawcę na rzecz spółki Pożyczkobiorcy. Organ podatkowy uznał, że: 1. Udzielanie pożyczek przez Pożyczkodawcę stanowi czynność opodatkowaną VAT jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Pożyczkodawca działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. 2. Niemniej jednak, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, czynność udzielenia pożyczki przez Pożyczkodawcę na rzecz Pożyczkobiorcy korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT, pod warunkiem że Pożyczkodawca nie zdecyduje się na opodatkowanie tych usług zgodnie z art. 43 ust. 22 ustawy o VAT.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.6.2024.1.KAK

Stowarzyszenie realizuje projekt pn. "..." w ramach poddziałania 19.2 PROW 2014-2020. Nie jest podatnikiem VAT, nie prowadzi działalności gospodarczej i nabywa towary oraz usługi wyłącznie na potrzeby realizacji projektu, który ma charakter nieodpłatny i ogólnodostępny. W związku z tym Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT poniesionego w trakcie realizacji projektu.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.600.2023.1.MKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług prawniczych, zawarł umowę o świadczenie usług prawnych z polską spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, która jest alternatywną spółką inwestycyjną (ASI) oraz pełni rolę wewnętrznie zarządzającego (ZASI). Na mocy tej umowy Wnioskodawca świadczy ZASI wyspecjalizowane i kompleksowe usługi prawne związane z zarządzaniem ASI, obejmujące m.in. przygotowywanie dokumentów, udział w korespondencji z organami, negocjowanie umów, weryfikację ryzyk prawnych, zapewnienie zgodności działalności ASI z przepisami prawa, przeprowadzanie badań due diligence, doradztwo oraz reprezentację w negocjacjach, a także udzielanie porad i opinii prawnych. Organ podatkowy uznał, że te usługi korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT, ponieważ spełniają zarówno warunki przedmiotowe, jak i podmiotowe określone w tym przepisie.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.10.2024.1.MKA

Podatnik jest właścicielem lokalu mieszkalnego, który wynajmuje osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Najem ma charakter długoterminowy. Miesięczne koszty najmu obejmują czynsz oraz stałą zaliczkę na media, którą najemca przekazuje wynajmującemu. Wynajmujący opłaca media (ogrzewanie, ciepłą i zimną wodę, odprowadzanie ścieków, energię elektryczną) dostawcom, a następnie rozlicza się z najemcą. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z przepisami podatkowymi oraz orzecznictwem sądów, odsprzedaż mediów przez wynajmującego na rzecz najemcy powinna być traktowana jako odrębne świadczenie od usługi najmu. W związku z tym wynajmujący może skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.842.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy czynności wykonywane przez Spółkę na rzecz Klienta stanowią jedną, kompleksową usługę transportu międzynarodowego, do której stosuje się stawkę 0% VAT. Spółka świadczy usługi przewozu towarów (transportem morskim, kolejowym lub drogowym) na trasach z miejsca wyjazdu poza UE do miejsca przyjazdu również poza UE, lub z miejsca wyjazdu w UE (w tym w Polsce) do miejsca przyjazdu poza UE, przy czym w obu przypadkach trasa przewozu przebiega na pewnym odcinku przez Polskę. Spółka może odpowiadać za przewóz towaru na całej trasie lub tylko na jej części. Oprócz transportu, usługi Spółki mogą obejmować czynności takie jak przeładunek towarów w porcie, składowanie, obsługę spedycyjną oraz wypełnianie formalności celnych. Organ uznał, że czynności opisane we wniosku, wykonywane przez Spółkę na rzecz Klienta, stanowią jedną transakcję o charakterze kompleksowym. Wszystkie te czynności są niezbędne do realizacji nadrzędnego celu, jakim jest przemieszczenie towarów z miejsca wyjazdu do miejsca przeznaczenia. W związku z tym, usługi Spółki należy traktować jako jedną kompleksową usługę transportu międzynarodowego, do której stosuje się stawkę 0% VAT.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.657.2023.5.ESZ

Planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż udziału w niezabudowanej działce gruntu nr (...) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca, jako współwłaściciel nieruchomości w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej, podejmuje różne działania mające na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, w tym udziela pełnomocnictwa potencjalnemu nabywcy. Te działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż udziału w nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu VAT, a Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.682.2023.3.MŻA

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest podatnikiem VAT. W 2015 roku zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który wykupił we wrześniu 2019 roku, wprowadzając go do ewidencji środków trwałych swojej działalności. Samochód był używany zarówno w celach służbowych, jak i prywatnych, co pozwoliło podatnikowi na odliczenie 50% podatku VAT związanego z jego użytkowaniem. Obecnie podatnik planuje darowiznę tego samochodu na rzecz ojca. Organ podatkowy wskazał, że darowizna samochodu, który w momencie przekazania będzie nadal środkiem trwałym w działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu VAT według aktualnej wartości rynkowej. Jednocześnie podatnik nie będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT, który wcześniej odliczył w związku z leasingiem i wykupem pojazdu. Dodatkowo, organ uznał, że wycofanie samochodu z ewidencji środków trwałych na cele prywatne również będzie podlegało opodatkowaniu VAT, jednak podatnik nie będzie musiał rozliczać wcześniej odliczonego podatku. Natomiast darowizna samochodu na rzecz ojca, po jego wycofaniu z działalności, nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ będzie to czynność związana z majątkiem prywatnym, a nie działalnością gospodarczą.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.613.2023.1.JO

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia, w którym spółka A, podmiot prawa szwajcarskiego, sprzedaje towary (Produkty) polskiej spółce B PL w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Ceny Produktów ustalane są przez strony na podstawie prognozowanych danych, a następnie przeprowadzana jest okresowa analiza rynkowości tych cen. W przypadku stwierdzenia, że pierwotne ceny nie były rynkowe, strony dokonują korekty cen (Korekta Cen), aby zapewnić, że B PL uzyska odpowiednią marżę operacyjną. Korekta Cen będzie dokumentowana fakturami korygującymi wystawianymi przez A. Organ uznał, że traktowanie Korekty Cen jako zdarzenia wpływającego na podstawę opodatkowania Produktów w rozumieniu art. 29a ustawy o VAT jest prawidłowe. Faktury korygujące powinny być ujęte przez B PL dla celów VAT w taki sam sposób, jak faktury pierwotne, czyli jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, z prawem do odliczenia podatku naliczonego. Korekty te należy rozliczyć w okresie, w którym wystąpiła przyczyna zwiększenia lub zmniejszenia podstawy opodatkowania.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.82.2024.1.DS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla suplementu diety zawierającego kwas cytrynowy. Organ podatkowy sklasyfikował ten produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Organ powołał się na odpowiednie przepisy prawne, w tym art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy. Interpretacja ma charakter pozytywny, ponieważ organ potwierdził stanowisko wnioskodawcy dotyczące stawki VAT dla tego produktu.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.899.2023.2.KT

Spółdzielnia Mieszkaniowa w likwidacji nabyła w 1996 r. budynek typu koszarowego od Gminy w celu jego adaptacji i remontu na cele mieszkaniowe. W latach 1996-2001 poniosła wydatki na ulepszenie budynku, które przekroczyły 30% jego wartości początkowej. Budynek został zasiedlony we wrześniu 1998 r. w trakcie prowadzonych prac ulepszających. Między pierwszym zasiedleniem a planowaną dostawą budynku upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Organ podatkowy stwierdził, że dostawa nieruchomości zabudowanej tym budynkiem będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem, że strony transakcji nie zdecydują się na opcję opodatkowania zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. W związku z tym stanowisko Spółdzielni, że zbycie budynku nie powinno podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.5.2024.1.NS

Gmina realizuje projekt mający na celu poprawę warunków edukacyjnych, współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. W ramach tego projektu Gmina poniesie wydatki na zakup wyposażenia, przy czym podatek VAT od tych wydatków uznawany jest za koszt kwalifikowany. Gmina zapytała o możliwość odliczenia tego podatku VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ realizacja projektu nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi, a Gmina działa w ramach zadań własnych, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.59.2024.1.DS

Interpretacja dotyczy suplementu diety zawierającego maltodekstrynę, który został sklasyfikowany przez organ podatkowy do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującego przetwory spożywcze z kakao. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 23% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ podatkowy potwierdził, że produkt ten nie jest suplementem diety według przepisów o bezpieczeństwie żywności i żywienia, ani produktem leczniczym w rozumieniu Prawa farmaceutycznego.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.100.2024.1.MM

Gmina (...) jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT. W ramach swoich zadań własnych zrealizowała inwestycję pn. "(...)", która otrzymała dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem tej inwestycji było stworzenie ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury. W wniosku o dofinansowanie gmina uwzględniła podatek VAT jako koszt kwalifikowany. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z tą inwestycją, ponieważ nie była ona związana z działalnością gospodarczą gminy opodatkowaną VAT, lecz dotyczyła realizacji zadań własnych gminy wynikających z odrębnych przepisów, w których gmina nie występuje jako podatnik VAT.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.58.2024.1.DP

Wnioskodawca zajmuje się produkcją i dystrybucją optycznych soczewek okularowych oraz dystrybucją specjalistycznych urządzeń optycznych dla salonów optycznych. Udziela gwarancji jakości na sprzedawane towary, jednocześnie wyłączając uprawnienia klientów z tytułu rękojmi. W ramach gwarancji jakości na soczewki okularowe, Wnioskodawca wymienia wadliwe soczewki na nowe, wolne od wad. W przypadku gwarancji adaptacji soczewek progresywnych, Wnioskodawca wymienia je na tańsze soczewki jednoogniskowe lub dwuogniskowe, zachowując identyczną wartość korekcyjną. Dodatkowo, Wnioskodawca jako gwarant zapewnia odpowiednią jakość i sprawne działanie urządzeń nabywanych przez klientów, pod warunkiem ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem. W przypadku uznania zgłoszenia gwarancyjnego, Wnioskodawca dokonuje nieodpłatnej naprawy urządzenia, a jeśli naprawa jest niemożliwa, zwraca cenę lub wymienia urządzenie na wolne od wad. Organ podatkowy uznał, że przekazanie soczewek okularowych i urządzeń klientom bez pobierania dodatkowego wynagrodzenia, w ramach realizacji zobowiązań gwarancyjnych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Te czynności są bowiem kontynuacją pierwotnej transakcji sprzedaży i nie stanowią odrębnej dostawy towarów.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.766.2023.2.IZ

Wnioskodawczyni jest właścicielką niezabudowanej działki nr 1, nabytej w ramach wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej. Działka ta była wykorzystywana wyłącznie do działalności rolniczej, a nie do działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni oraz jej małżonek oddali część działki w dzierżawę spółce, która planuje jej zakup po uzyskaniu odpowiednich decyzji i pozwoleń. W umowie przedwstępnej Wnioskodawczyni udzieliła spółce pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z uzyskaniem decyzji o warunkach zabudowy, pozwolenia na budowę, decyzji dotyczącej lokalizacji zjazdu oraz warunków technicznych przyłączy. Wnioskodawczyni zgodziła się także na dysponowanie nieruchomością w celach budowlanych oraz na usytuowanie tymczasowego przyłącza energetycznego. Organ podatkowy uznał, że w związku z działaniami podjętymi przez Wnioskodawczynię, sprzedaż wydzielonej części działki nr 1 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, a nie będzie korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka ta utraci status terenu niezabudowanego i stanie się terenem budowlanym.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.757.2023.2.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z realizacją przez spółkę projektu badawczo-rozwojowego, który jest dofinansowany przez Narodowe Centrum Badań i Rozwoju (NCBR). Kluczowe kwestie obejmują: 1. Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług przypisanych wyłącznie do projektu, w którym przewidziane jest nieodpłatne przeniesienie po III fazie wszelkich praw własności przemysłowej oraz praw autorskich na Skarb Państwa. Organ uznał, że spółce przysługuje prawo do takiego odliczenia. 2. Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług przeniesienia wszelkich praw własności przemysłowej i praw autorskich na Skarb Państwa. Organ stwierdził, że ta czynność będzie podlegała opodatkowaniu, ponieważ istnieje bezpośredni związek między świadczeniem a otrzymanym wynagrodzeniem (dotacją) od NCBR. Organ wydał interpretację indywidualną w całości negatywną dla stanowiska przedstawionego przez spółkę.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.59.2024.1.NS

Gmina (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Złożyła wniosek o dofinansowanie projektu budowy boiska wielofunkcyjnego ze środków publicznych oraz Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt ma charakter ogólnodostępny i niekomercyjny, realizowany w ramach zadań własnych gminy. Gmina nie zamierza wykorzystywać nabytych towarów i usług do działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do zwrotu VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ inwestycja ta jest realizowana w ramach zadań własnych, a nie działalności gospodarczej.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.83.2024.1.DS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety zawierającego w składzie (...). Organ podatkowy, po przeprowadzeniu analizy, zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-2.441.35.2023.2.ZK

Wniosek dotyczy bloku stalowego kutego z frezowaną powierzchnią. Wnioskodawca wystąpił o klasyfikację towaru według PKWiU w celu przypisania odpowiedniego kodu GTU. Organ pierwszej instancji zaklasyfikował towar do działu 46 PKWiU, uznając Wnioskodawcę za podmiot handlujący, a nie producenta. Wnioskodawca nie zgodził się z tą klasyfikacją, argumentując, że towar poddawany jest obróbkom mechanicznym, co oznacza, że nie jest sprzedawany w stanie nieprzerobionym. Organ odwoławczy uchylił decyzję organu pierwszej instancji i przekazał sprawę do ponownego rozpatrzenia, wskazując na konieczność ustalenia, czy Wnioskodawca jest producentem czy handlowcem towaru oraz czy wniosek dotyczy towaru przed czy po obróbce.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.573.2023.2.SST

Spółka z siedzibą na Węgrzech, posiadająca stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, będzie zobowiązana od 1 lipca 2024 r. do wystawiania faktur ustrukturyzowanych za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) w związku z transakcjami realizowanymi przez to stałe miejsce. Organ podatkowy uznał, że przepisy ustawy o VAT, które nakładają taki obowiązek na podmioty z stałym miejscem prowadzenia działalności w Polsce, uczestniczące w dostawie towarów lub świadczeniu usług, są zgodne z Decyzją Rady (UE) 2022/1003, upoważniającą Polskę do wprowadzenia obowiązkowego fakturowania elektronicznego. W związku z tym, stanowisko Spółki, że nie będzie zobowiązana do wystawiania faktur ustrukturyzowanych w KSeF, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.51.2024.1.AJB

Gmina planuje przeprowadzenie demontażu wyrobów zawierających azbest z prywatnych nieruchomości na swoim terenie. W tym celu przygotowuje wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dotację, która może pokryć do 90% całkowitych kosztów zadania. Pozostała część kosztów zostanie pokryta z budżetu Gminy. Gmina nie będzie pobierać żadnych opłat od właścicieli lub użytkowników nieruchomości za demontaż azbestu. Usługę demontażu zrealizuje podmiot wyłoniony przez Gminę, a faktury VAT za tę usługę będą wystawiane na właścicieli lub użytkowników nieruchomości. Następnie ci właściciele lub użytkownicy przedłożą faktury Gminie, która zwróci im pełną wartość demontażu azbestu w formie dotacji celowej. Organ podatkowy uznał, że dotacja otrzymana przez Gminę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.944.2023.2.MSO

Spółka Zakład (...) Sp. z o.o. prowadziła działalność na terenie Gminy (...) w zakresie dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków. W 2022 roku Spółka poniosła koszty związane z opracowaniem dokumentacji projektowej rozbudowy stacji uzdatniania wody, którą następnie nieodpłatnie przekazała Gminie. Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Spółka miała prawo do odliczenia podatku VAT od faktur dokumentujących wydatki na wykonanie dokumentacji projektowej, ponieważ były one związane z działalnością opodatkowaną Spółki. Dodatkowo, nieodpłatne przekazanie dokumentacji projektowej Gminie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż miało związek z działalnością gospodarczą Spółki.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.681.2023.2.IZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z dostawą nieruchomości objętych księgami wieczystymi nr A, B oraz C. Organ podatkowy uznał, że dostawa tych nieruchomości będzie zwolniona z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ w okresie dwóch lat przed dostawą nie były one poddane pracom, które mogłyby zmienić ich wykorzystanie lub znacząco wpłynąć na warunki ich zasiedlenia. Organ zakwestionował natomiast stanowisko wnioskodawcy, według którego ocena spełnienia przesłanek do zastosowania zwolnienia powinna być dokonywana na dzień publikacji obwieszczenia o licytacji, a nie na dzień dostawy nieruchomości.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.531.2023.2.DS

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W 2016 r. zrealizowała inwestycję polegającą na budowie infrastruktury kanalizacyjnej, która została oddana do użytkowania 30 grudnia 2016 r. i stanowi środek trwały Gminy podlegający amortyzacji. Gmina nie ponosiła wydatków na ulepszenie tej infrastruktury. Planowany jest aport tej infrastruktury do spółki A Sp. z o.o., w której Gmina posiada 100% udziałów. Spółka ta prowadzi działalność w zakresie gospodarki wodno-kanalizacyjnej na terenie Gminy. Aport ma nastąpić w 2023 r. lub 2024 r. Gmina oraz Spółka złożą oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z opodatkowania VAT w związku z tą transakcją. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wniesienie aportem infrastruktury do Spółki nie będzie traktowane jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączona z opodatkowania VAT. 2. Wniesienie aportem infrastruktury do Spółki podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Gmina i Spółka zrezygnują ze zwolnienia z VAT. 3. Podstawą opodatkowania VAT dla wniesienia aportem infrastruktury do Spółki będzie wartość otrzymanych przez Gminę udziałów, odpowiadająca wartości netto wnoszonych aktywów, powiększona o należną od Spółki kwotę VAT. 4. W przypadku wniesienia aportu w 2023 r., Gminie przysługuje prawo do jednorazowej korekty zwiększającej o 3/10 łącznej kwoty VAT wynikającej z faktur dotyczących inwestycji. Korekta ta powinna być dokonana w pliku JPK_V7M za okres, w którym nastąpi aport. 5. W przypadku wniesienia aportu w 2024 r., Gminie przysługuje prawo do jednorazowej korekty zwiększającej o 2/10 łącznej kwoty VAT wynikającej z faktur dotyczących inwestycji. Korekta ta powinna być dokonana w pliku JPK_V7M za okres, w którym nastąpi aport.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.12.2024.1.AW

Szpital (...) jako podmiot leczniczy świadczy usługi w zakresie ochrony zdrowia, głównie w ramach kontraktu z Narodowym Funduszem Zdrowia. Usługi te korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Szpital zrealizował projekt zakupu nowoczesnego aparatu X, który jest wykorzystywany do leczenia pacjentów w czasie pandemii oraz po przebytej chorobie COVID-19. Nabyty towar służy do wykonywania czynności zwolnionych od podatku VAT. W związku z tym Szpital nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup tego aparatu.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.855.2023.1.KO

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Spółka ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur, które stanowią podstawę do wypłaty odszkodowań (Odszkodowania PW/PUWG oraz Odszkodowania OPR) na rzecz podmiotów uprawnionych do tych odszkodowań na podstawie ustawy z dnia ... oraz w jakim okresie rozliczeniowym Spółka może dokonać tego odliczenia. Organ uznał, że: 1. Spółka ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur, które stanowią podstawę do wypłaty Odszkodowań, wystawionych przez czynnych podatników VAT, będących dotychczasowymi właścicielami, użytkownikami wieczystymi lub posiadaczami ograniczonych praw rzeczowych do nieruchomości, na terenie których realizowane będą inwestycje, a którym te odszkodowania przysługują na podstawie przepisów ustawy. 2. Spółka będzie mogła obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur, które stanowią podstawę do wypłaty Odszkodowań PW/PUWG, w rozliczeniu za okres, w którym spełnione zostaną warunki: (i) podmiot uprawniony do otrzymania odszkodowania otrzyma środki z tytułu zapłaty Odszkodowania PW/PUWG oraz (ii) Spółka otrzyma fakturę lub w jednym z trzech następnych okresów rozliczeniowych. 3. Spółka będzie mogła obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur, które stanowią podstawę do wypłaty Odszkodowań OPR, najwcześniej w rozliczeniu za okres, w którym spełnione zostaną warunki: (i) faktura zostanie wystawiona nie później niż w terminie płatności Odszkodowania OPR ustalonym w Uzgodnieniu wynagrodzenia lub w prawomocnej Decyzji odszkodowawczej oraz (ii) Spółka otrzyma fakturę lub w jednym z trzech następnych okresów rozliczeniowych.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.870.2023.1.KO

Gmina zainstalowała mikroinstalację fotowoltaiczną na budynku świetlicy, co pozwala jej na wytwarzanie energii elektrycznej, którą wprowadza do sieci. Gmina zadała dwa pytania: 1) Czy wprowadzenie do sieci energetycznej przez Gminę energii elektrycznej produkowanej w Instalacji stanowi odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT? 2) Jeśli tak, to czy podstawę opodatkowania stanowi wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wynikającej z salda ujemnego (ilości energii wprowadzonej do sieci) oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, a także czy kwota ta jest wartością brutto, obejmującą należny podatek VAT? Organ uznał, że wprowadzenie do sieci przez Gminę energii elektrycznej wyprodukowanej w Instalacji stanowi odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Podstawę opodatkowania stanowi wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wynikającej z salda ujemnego (ilości energii wprowadzonej do sieci) oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, a kwota ta jest wartością brutto, zawierającą należny podatek VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe w odniesieniu do pytania 1, a za prawidłowe w odniesieniu do pytania 2.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.448.2023.2.JSU

Zgodnie z przedstawionym opisem, Pani jest jedyną właścicielką nieruchomości położonej w miejscowości (...), gminie (...), powiecie (...), województwie (...), która stanowi działkę numer (...) o powierzchni (...) ha, na której usytuowany jest budynek handlowo-magazynowy. Pani zawarła umowę przedwstępną sprzedaży tej nieruchomości, uzależnioną od zmiany przeznaczenia terenu na cele produkcji rolnej, umożliwiającej prowadzenie chowu i hodowli drobiu. Zmiana przeznaczenia gruntu miała miejsce dnia (...) r. na podstawie uchwały Rady Gminy. Dnia (...) r. Pani podpisała umowę sprzedaży wspomnianej nieruchomości. Pani wątpliwości dotyczą tego, czy do ceny sprzedaży nieruchomości należy doliczyć podatek VAT, czy też sprzedaż ta będzie zwolniona z VAT. Organ podatkowy potwierdził, że sprzedaż nieruchomości, tj. budynku handlowo-magazynowego znajdującego się na działce nr (...), korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą ww. budynku i działki upłynie okres dłuższy niż 2 lata.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-2.441.36.2023.2.ZK

Przedmiotem wniosku jest blok kuty o prostokątnym przekroju poprzecznym wykonany ze stali. Powierzchnia produktu jest czarna, hutnicza i nieobrobiona mechanicznie, z wyjątkiem procesu kucia. Wnioskodawca zaznaczył, że produkt będzie poddany obróbkom mechanicznym w celu wytworzenia form do produkcji z tworzyw sztucznych. Organ pierwszej instancji zaklasyfikował towar do działu 46 PKWiU, uznając Wnioskodawcę za podmiot handlujący towarem. Wnioskodawca nie zgodził się z tą klasyfikacją, argumentując, że towar jest przez niego obrabiany mechanicznie przed sprzedażą. Organ odwoławczy uchylił decyzję organu pierwszej instancji i przekazał sprawę do ponownego rozpatrzenia, wskazując na konieczność ustalenia, czy przedmiotem wniosku jest towar przed czy po obróbce, czy Wnioskodawca pyta o klasyfikację w kontekście transakcji zakupu czy sprzedaży oraz czy Wnioskodawca prowadzi handel hurtowy czy detaliczny.

📅 26.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.592.2023.4.APR

Wnioskodawca, jako jednostka organizacyjna samorządu zawodowego X z osobowością prawną, zrzesza członków X, którzy są zobowiązani do opłacania comiesięcznej składki członkowskiej. Na podstawie uchwały, w ramach opłacanej składki, każdy członek X ma prawo do ubezpieczenia OC na warunkach ustalonych przez Prezydium (...) X. Wnioskodawca, działając jako ubezpieczający i płatnik składki, będzie przekazywał składkę na ubezpieczenie OC w imieniu członków X, nie pobierając z tego tytułu żadnego wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że kwota składki na ubezpieczenie OC, którą Wnioskodawca przekazuje do Towarzystwa Ubezpieczeń w imieniu członków X, nie stanowi wynagrodzenia Wnioskodawcy za jakiekolwiek świadczenie w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, przekazywana przez Wnioskodawcę kwota składki na ubezpieczenie OC nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.812.2023.2.AKA

Sprzedaż niezabudowanej działki wydzielonej z nieruchomości nr 1 przez wnioskodawcę będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działka ta nie skorzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ w momencie sprzedaży będzie uznawana za teren budowlany zgodnie z art. 2 pkt 33 ustawy o VAT. Wnioskodawca będzie traktowany jako podatnik VAT, prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, z uwagi na jego działania w zakresie obrotu nieruchomościami, które są podobne do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tym obrotem. W związku z tym sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.611.2023.1.RMA

Gmina, jako organ władzy publicznej, nieodpłatnie udostępniła lokal Powiatowi w celu realizacji zadania polegającego na udzielaniu nieodpłatnej pomocy prawnej. Gmina pobiera od Powiatu zryczałtowane koszty utrzymania lokalu. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, te czynności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Gmina nie działa jako typowy uczestnik obrotu gospodarczego, lecz wykonuje swoje ustawowe zadania własne. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.56.2024.1.AM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację inwestycji, w ramach której poniesie wydatki na Urząd, Ośrodek oraz Zakład, będące jednostkami organizacyjnymi Gminy. Wydatki te obejmą czynności opodatkowane VAT, zwolnione z VAT oraz niepodlegające VAT. W odniesieniu do wydatków związanych z Urzędem oraz Zakładem, Gmina będzie miała prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego. Odliczenie to będzie oparte na prewspółczynniku przypisanym do danej jednostki organizacyjnej oraz proporcji sprzedaży, zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT. Natomiast w przypadku wydatków dotyczących Ośrodka, Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT Gminy.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.717.2023.2.LM

Planowana przez Pana sprzedaż udziału w działkach nr 2/1 i 3/1 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT nie będzie miało zastosowania, ponieważ w momencie sprzedaży działki te będą traktowane jako teren budowlany zgodnie z definicją ustawy. Dodatkowo, biorąc pod uwagę Pana działania mające na celu zwiększenie atrakcyjności nieruchomości do sprzedaży, w tym udzielenie pełnomocnictwa spółce kupującej, należy stwierdzić, że prowadzi Pan działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż udziału w działkach nr 2/1 i 3/1 powinna być udokumentowana fakturą VAT.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.723.2023.4.MBN

Podatniczka odziedziczyła po zmarłym mężu trzy działki, w tym dwie niezabudowane oraz jedną zabudowaną domem mieszkalnym i budynkiem gospodarczym. Mąż podatniczki planował sprzedaż tych działek i podpisał umowę przedwstępną z kupującym. Po jego śmierci, podatniczka wraz z dziećmi, jako spadkobiercy, postanowili sprzedać działki zgodnie z jego wolą. Działki nie były wykorzystywane przez podatniczkę ani jej dzieci, a ona sama nie ponosiła żadnych nakładów na ich uatrakcyjnienie. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż udziałów w działkach przez podatniczkę nie stanowi działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT, lecz jest jedynie czynnością wynikającą z wykonywania prawa własności, do której przepisy ustawy o VAT nie mają zastosowania.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.20.2024.1.AB

Organ podatkowy wydał Wiążącą Informację Stawkową (WIS) na wniosek podatnika dotyczący klasyfikacji suplementu diety według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego produktu. Organ uznał, że towar należy zaklasyfikować do pozycji 2106 CN - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy. Decyzję tę organ uzasadnił, odwołując się do przepisów prawa, Ogólnych Reguł Interpretacji Nomenklatury Scalonej oraz Not Wyjaśniających do Systemu Zharmonizowanego, wskazując, że produkt spełnia kryteria dla towarów objętych pozycją 2106 CN.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.10.2024.2.AB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla suplementu diety, sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada właściwości charakterystyczne dla towarów objętych pozycją 2106 CN. W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.718.2023.2.LM

Planowana przez Panią sprzedaż udziału w działkach nr 2/1 i 3/1 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Wynika to z faktu, że Pani, wraz z pozostałymi współwłaścicielami, podjęła szereg zorganizowanych działań, które są charakterystyczne dla podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami. W związku z tym Pani zostaje uznana za podatnika VAT w kontekście tej transakcji. Działki te utraciły status terenów niezabudowanych i obecnie stanowią teren budowlany, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Sprzedaż powinna być udokumentowana fakturą VAT.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.14.2024.1.KF

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntu przez spółkę akcyjną, będącą czynnym podatnikiem VAT, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działka ta powstała w wyniku podziału większej działki i zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jest przeznaczona pod zabudowę usługową oraz zieleń urządzoną, co wyklucza możliwość zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, działka była środkiem trwałym ujętym w ewidencji spółki, co oznacza, że nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tej działki będzie opodatkowana VAT według właściwej stawki, a sprzedający będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.671.2023.4.EB

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, jest właścicielem niezabudowanej nieruchomości gruntowej, którą zamierza odpłatnie sprzedać. Nieruchomość ta została nabyta do majątku osobistego, a nie w celu prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z planowaną sprzedażą, Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik podatku od towarów i usług, ponieważ ta czynność dotyczy zarządzania majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.50.2024.2.PK

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał wiążącą informację stawkową (WIS) dotycząca klasyfikacji towaru w postaci suplementu diety, zawierającego określone składniki, według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ uznał, że towar ten należy zakwalifikować do pozycji 2101 CN, która obejmuje ekstrakty, esencje i koncentraty kawy, herbaty lub maté oraz przetwory na ich bazie. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ zaznaczył, że niniejsza WIS nie rozstrzyga, czy opisany produkt kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy według odrębnych przepisów, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu. Wnioskodawca ma możliwość wystąpienia o odrębną interpretację indywidualną w tej kwestii.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-1.442.36.2023.4.ŁK

Organ podatkowy dokonał analizy interpretacji indywidualnej dotyczącej klasyfikacji towaru "(...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz stawki podatku od towarów i usług. Początkowo towar został przypisany do pozycji 1704 CN i opodatkowany stawką 23% VAT. Po wejściu w życie nowego rozporządzenia unijnego organ zmienił klasyfikację towaru na pozycję 2106 CN, co wiąże się z opodatkowaniem stawką 8% VAT. Organ uzasadnił, że produkt jest suplementem diety, a nie wyrobem cukierniczym, co przesądza o jego klasyfikacji do pozycji 2106 CN. Zmiana klasyfikacji oraz stawki VAT została dokonana z urzędu przez organ.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.42.2024.1.TK

Gmina przeprowadziła inwestycję polegającą na przebudowie i modernizacji placu zabaw oraz siłowni zewnętrznej. Finansowanie inwestycji pochodziło z zewnętrznych źródeł i ma na celu realizację zadań własnych gminy w obszarze kultury fizycznej i turystyki. Nowa infrastruktura jest dostępna dla mieszkańców bezpłatnie. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług związanych z tą inwestycją, ponieważ gmina nie działa jako podatnik VAT w tym zakresie, a towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Stanowisko gminy dotyczące braku prawa do odliczenia podatku naliczonego zostało uznane za prawidłowe.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.702.2023.2.KS

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego prowadzi działalność opodatkowaną, zwolnioną oraz niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. W ramach umowy o powierzenie grantu Gmina zrealizuje projekt pn. „(...)", którego celem jest zwiększenie sprawności i bezpieczeństwa systemów informatycznych oraz poprawa ochrony informacji. Projekt będzie realizowany przez dwie jednostki organizacyjne Gminy: Urząd Miejski (...) oraz Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej (...). Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania wydatków związanych z projektem do konkretnego obszaru działalności. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z projektem realizowanym na rzecz Urzędu Miejskiego, stosując prewspółczynnik oraz proporcję sprzedaży. Natomiast Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego z faktur dotyczących projektu realizowanego na rzecz Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej, jako jednostki realizującej zadania publiczne.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.605.2023.1.KK

Spółka "A" jest zarejestrowanym podatnikiem VAT, zajmującym się udzielaniem licencji na użytkowanie nagrań muzycznych. Utwory, do których Spółka nabyła prawa autorskie, są udostępniane odbiorcom końcowym (Użytkownikom) z różnych krajów na świecie za pośrednictwem platform internetowych (Platformy). Spółka zawiera umowy z właścicielami Platform, na podstawie których udziela im licencji na sprzedaż i rozpowszechnianie Utworów. Użytkownicy nabywają Utwory bezpośrednio na Platformach, a nie od Spółki. Organ podatkowy uznał, że: 1. Transakcje związane z udostępnianiem Utworów na Platformach internetowych należy klasyfikować jako świadczenie usług poza terytorium kraju (tzw. eksport usług), które nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce. Miejscem świadczenia tych usług jest siedziba właścicieli Platform, a nie Polska. 2. W podstawie opodatkowania z tytułu świadczenia usług poza terytorium kraju, Spółka powinna uwzględnić wynagrodzenie należne od właścicieli Platform, nie pomniejszone o kwotę prowizji przysługującej właścicielowi Platformy. 3. Obowiązek podatkowy w odniesieniu do transakcji udostępniania Utworów na Platformach powstaje z upływem ustalonego w umowie okresu rozliczeniowego (miesiąca, kwartału), za który Spółka otrzyma Raport sprzedażowy, a nie w momencie wypłaty wynagrodzenia na rachunek Spółki.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.468.2023.2.JSU

Spółka prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której realizuje dwa projekty - "1" i "2", będące wartościami niematerialnymi i prawnymi. Projekt "1" jest przeznaczony do sprzedaży, natomiast projekt "2" stanowi kluczowy element działalności firmy, który Spółka zamierza rozwijać i komercjalizować. Spółka zapytała, czy sprzedaż projektu "1" powinna być traktowana jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co skutkowałoby brakiem opodatkowania podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż projektu "1" nie kwalifikuje się jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a zatem będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Uzasadnił to tym, że projekt "1" nie spełnia kryteriów definicji zorganizowanej części przedsiębiorstwa, gdyż nie jest wyodrębniony organizacyjnie i finansowo oraz nie ma cech potencjalnie niezależnego przedsiębiorstwa, które mogłoby samodzielnie prowadzić działalność gospodarczą.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.10.2024.1.MCZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla proszku, określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety", który zawiera określone składniki. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz przepisów prawnych, zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.33.2024.2.AA

Gmina (...) zrealizowała projekt (...) w latach 2022-2023, finansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Celem projektu było zwiększenie oferty kulturalnej poprzez zakup środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Gmina poniosła wydatki związane z realizacją projektu, które są potwierdzone fakturami VAT. Zakupiony sprzęt zostanie nieodpłatnie udostępniony odrębnej osobie prawnej, która nie jest czynnym podatnikiem VAT. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a projekt był realizowany w ramach zadań własnych Gminy.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.31.2024.1.AKA

Wnioskodawca, jako spółka komandytowa, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. Jest właścicielem mieszkania, które wynajmuje osobom fizycznym na cele mieszkalne. Mieszkanie usytuowane jest w budynku wielorodzinnym, zarządzanym przez wspólnotę mieszkaniową, której Wnioskodawca jest członkiem. Spółka płaci wspólnocie czynsz najmu oraz opłaty eksploatacyjne, obejmujące m.in. energię elektryczną, gaz, ciepłą i zimną wodę, odprowadzenie ścieków, dostarczanie ciepła oraz wywóz nieczystości. Wnioskodawca przenosi na Najemców koszty tych opłat eksploatacyjnych (Mediów) na podstawie ich rzeczywistego zużycia. Organ podatkowy uznał, że obciążanie Najemców opłatami za Media korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.672.2023.4.AR

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko syndyka masy upadłości za prawidłowe. Po śmierci upadłego A, który prowadził działalność gospodarczą pod firmą (...), syndyk masy upadłości nie ma obowiązku składania deklaracji VAT-7. Zmarły upadły nie może być wskazywany jako sprzedawca lub nabywca na fakturach. Syndyk nie ma możliwości dokumentowania czynności związanych z likwidacją majątku upadłego fakturami z wykazanym podatkiem VAT, posługując się danymi nieżyjącej osoby. Faktura wystawiona na masę upadłości nie spełniałaby wymogów formalnych określonych w ustawie o podatku od towarów i usług.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.687.2023.2.EW

Interpretacja indywidualna dotyczy sposobu dokumentowania usług świadczonych przez spółkę (...) na rzecz klientów. Spółka (...) jest czynnym podatnikiem VAT i świadczy usługi (...) za pośrednictwem urządzenia (...). Zgodnie z interpretacją: 1. Dokumenty wystawiane przez (...) przy użyciu kasy fiskalnej zintegrowanej z (...) są traktowane jako faktury VAT, niezależnie od tego, czy mają formę papierową, czy elektroniczną. 2. Jeśli klient nie zażąda dokumentu w formie papierowej, (...) może ograniczyć się do wyświetlenia na ekranie kasy danych o sprzedaży, które będą zawierać wszystkie wymagane elementy faktury. Taki sposób dokumentowania transakcji spełnia wymogi przepisów. 3. Kopia dokumentu w formie elektronicznej, którą (...) może przesłać klientowi na jego wniosek, również będzie uznawana za fakturę VAT, pod warunkiem że zawiera wszystkie wymagane dane i zostanie przesłana zgodnie z wymogami dotyczącymi faktur elektronicznych. Organ podatkowy uznał, że przedstawiony przez spółkę (...) sposób dokumentowania usług (...) jest prawidłowy i zgodny z przepisami o podatku od towarów i usług.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.847.2023.1.SM

Gmina planuje kompleksową modernizację Stacji Uzdatniania Wody, która jest jej własnością, natomiast eksploatacją i utrzymaniem zajmuje się samorządowy zakład budżetowy - Zakład. Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje zarówno czynności opodatkowane, jak i zadania własne, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Nie jest w stanie bezpośrednio przyporządkować wydatków na modernizację stacji do konkretnych czynności opodatkowanych lub nieopodatkowanych. W związku z tym, Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, przy zastosowaniu proporcji wyliczonej dla Zakładu Budżetowego zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.5.2024.1.AM

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Świadczy usługi odbioru i oczyszczania ścieków na podstawie umów cywilnoprawnych dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy, które nie są częścią jej struktury organizacyjnej (Odbiorcy zewnętrzni). Gmina realizuje inwestycje kanalizacyjne, które służą wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych. Organ podatkowy uznał, że: 1) Odpłatne usługi odbioru i oczyszczania ścieków świadczone przez Gminę na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2) Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z majątkiem wykorzystywanym wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.793.2023.2.MJ

Spółka świadczy usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi na zlecenie, sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 68.32.11.0, które korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług. Natomiast usługi utrzymania czystości oraz drobnych konserwacji, stanowiące około 20% działalności Spółki, nie są objęte zwolnieniem i powinny być opodatkowane odrębnie. Spółka nie oferuje usług wyceny nieruchomości mieszkalnych.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.641.2023.8.KP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w obszarze architektury, inżynierii oraz doradztwa technicznego i specjalistycznego projektowania. W celu integracji zespołu oraz podniesienia kompetencji pracowników zorganizował wyjazd szkoleniowo-integracyjny do innego kraju. Chciał zaliczyć poniesione wydatki, w tym koszty transportu pracowników na lotnisko, do kosztów uzyskania przychodów oraz odliczyć podatek VAT. Organ podatkowy ocenił jednak, że wyjazd miał głównie charakter rozrywkowy i turystyczny, a nie szkoleniowy, co skutkuje brakiem bezpośredniego lub pośredniego związku wydatków z działalnością gospodarczą podatnika. W związku z tym, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.3.2024.1.JO

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością prowadząca działalność gospodarczą, nabył na rynku wtórnym zniszczoną, używaną kamienicę. Planowany jest remont budynku, a wydatki na ten cel będą udokumentowane fakturami VAT. Nieruchomość nie zostanie zakwalifikowana jako środek trwały, lecz będzie traktowana jako towar handlowy przeznaczony do dalszej odsprzedaży. Kamienica nie będzie wynajmowana ani nie przewiduje się jej wynajmu. Po remoncie budynek zostanie sprzedany bez zmiany przeznaczenia. Od pierwszego oddania do użytkowania minęły ponad dwa lata. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT przy sprzedaży tej nieruchomości. Organ uznał, że sprzedaż kamienicy, w tym lokali w niej znajdujących, będzie korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie dojdzie do sprzedaży w ramach pierwszego zasiedlenia, a między pierwszym zasiedleniem a planowaną sprzedażą upłynie okres dłuższy niż dwa lata.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.837.2023.1.WL

Gmina zrealizowała projekt termomodernizacji budynku Szkoły Podstawowej w A, mający na celu poprawę efektywności energetycznej. Wydatki związane z tym projektem były dokumentowane fakturami VAT. Budynek Szkoły służy zarówno działalności opodatkowanej (okazjonalny wynajem sali gimnastycznej), jak i działalności statutowej (kształcenie i wychowanie). Gmina nie jest w stanie bezpośrednio przypisać wydatków na projekt do czynności opodatkowanych lub nieopodatkowanych. Wylicza pre-współczynnik dla Szkoły, który wynosi około 1% (po zaokrągleniu). Na podstawie art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, Gmina przyjmuje, że pre-współczynnik wynosi 0%, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na projekt termomodernizacji budynku Szkoły.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.580.2023.2.AAR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Dodatkowo, dostarcza wodę i odbiera ścieki w swoich Jednostkach organizacyjnych oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych usług Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną. Ponosi przy tym wydatki związane z bieżącym utrzymaniem tej infrastruktury (Wydatki bieżące) oraz z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi infrastruktury wodociągowej (Wydatki inwestycyjne). Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności, dlatego zastosuje odpowiednią proporcję odliczenia. Infrastruktura jest wykorzystywana wyłącznie do dostaw wody i odbioru ścieków, a stopień tego wykorzystania jest w pełni mierzalny na podstawie wskazań wodomierzy oraz norm zużycia wody. Gmina uznaje, że świadczenie odpłatnych usług dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, natomiast wykorzystanie infrastruktury dla Odbiorców wewnętrznych nie podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących Wydatki inwestycyjne oraz Wydatki bieżące, obliczonej według procentowego udziału, w jakim infrastruktura wodociągowa i kanalizacyjna jest wykorzystywana do działalności gospodarczej.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.45.2024.1.PM

Miejski Ośrodek Kultury, Sportu i Rekreacji (MOKSiR) zrealizował projekt finansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W trakcie realizacji projektu MOKSiR nie przeprowadzał żadnych transakcji sprzedaży ani świadczenia usług objętych podatkiem VAT. Aby zakwalifikować koszty brutto, w tym podatek VAT, do projektu, konieczne było uzyskanie indywidualnej interpretacji podatkowej. MOKSiR zapytał, czy może odzyskać podatek VAT od zakupionych towarów i usług związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że MOKSiR nie ma prawa do zwrotu podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych tym podatkiem.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.718.2023.4.AR

Interpretacja dotyczy transakcji zbycia przez spółkę X Sp. z o.o. (Zbywca) zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jaką jest Punkt Sprzedaży Detalicznej (PSD), na rzecz spółki Y Sp. z o.o. (Nabywca). Organ podatkowy uznał, że zbywany PSD stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa Zbywcy, spełniając wymogi wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego. W związku z tym transakcja została wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, organ podatkowy potwierdził, że Zbywca nie jest zobowiązany do korekty wcześniej odliczonego podatku VAT w związku ze zbyciem tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ponieważ obowiązek ten przechodzi na Nabywcę zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.14.2024.1.EA

Interpretacja podatkowa dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety zawierającego w składzie (...). Organ podatkowy, po analizie przepisów oraz klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany w pozycji 2106 CN. W związku z tym jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.25.2024.1.AP

Interpretacja dotyczy klasyfikacji suplementu diety według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że produkt spełnia kryteria dla towarów z działu 29 CN (Chemikalia organiczne), co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 23%. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o VAT nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku dla towarów sklasyfikowanych w dziale 29 CN. Interpretacja nie odnosi się do kwestii, czy produkt jest suplementem diety lub produktem leczniczym według odrębnych przepisów.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.15.2024.1.DS

Gmina (...) realizuje umowę o przyznaniu pomocy, w ramach której zrealizowała inwestycję polegającą na zagospodarowaniu części działki gminnej na ogólnodostępne miejsca rekreacyjne. Inwestycja ma charakter ogólnodostępny i niekomercyjny, z którego korzystają mieszkańcy gminy oraz osoby przyjezdne. Gmina zadała dwa pytania: 1) Czy w związku z tą inwestycją Gmina działa jako podatnik VAT? 2) Czy Gmina może obniżyć podatek należny o podatek naliczony od zakupów związanych z tą inwestycją? Organ podatkowy uznał, że: 1) Gmina nie działa jako podatnik VAT, ponieważ realizuje zadanie własne gminy, a nie dokonuje czynności na podstawie umów cywilnoprawnych. 2) Gmina nie ma możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, ponieważ inwestycja nie jest związana ze sprzedażą opodatkowaną i dotyczy działalności niepodlegającej podatkowi VAT. W związku z tym stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.471.2023.2.MAZ

Wnioskodawca, będący małym podatnikiem VAT, planuje świadczyć usługi konserwacji statku pływającego pod maltańską banderą na terenie Unii Europejskiej. Zadał pytanie dotyczące możliwości zastosowania stawki 0% VAT dla tych usług. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, stawka 0% dotyczy jedynie konserwacji jednostek pływających wymienionych w art. 83 ust. 1 pkt 1 ustawy, a jacht motorowy pełnomorski o kodzie CN 8903 92 10 nie znajduje się na tej liście. W związku z tym Wnioskodawca nie może zastosować stawki 0% VAT do usług konserwacji tego statku.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.20.2024.1.AD

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru w postaci proszku, określanego jako "suplement diety", zawierającego określone składniki. Organ podatkowy, po przeprowadzeniu analizy, zakwalifikował ten towar do działu 29 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 23% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ zaznaczył, że niniejsza WIS nie rozstrzyga, czy opisany produkt kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy według odrębnych przepisów, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.20.2024.2.MŻA

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W 2023 roku zrealizowała projekt "(...)", na który otrzymała dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Celem projektu było zwiększenie oferty kulturalnej poprzez zakup środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych na wyposażenie pracowni artystycznej i świetlic wiejskich. Gmina poniosła wydatki związane z realizacją projektu, które są potwierdzone fakturami VAT. Projekt nie przynosi dochodów, a zakupiony sprzęt będzie udostępniony nieodpłatnie innej osobie prawnej, która nie jest czynnym podatnikiem VAT. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a projekt był realizowany w ramach zadań własnych Gminy.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.651.2023.2.KK

Gmina S., jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje swoje zadania zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Złożyła wniosek o dofinansowanie inwestycji pn. "..." z funduszy unijnych, przy czym warunkiem przyznania dofinansowania było dostarczenie interpretacji indywidualnej dotyczącej kwalifikowalności podatku VAT. Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od kosztów tej inwestycji, ponieważ powstała infrastruktura nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Usługi zaopatrywania ludności gminy w wodę zostały przekazane podmiotowi prywatnemu. W związku z tą inwestycją Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT, a efekty realizowanej inwestycji nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych. W rezultacie Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT ani do zwrotu różnicy podatku.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.1.2024.1.PRP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w VAT związanych z czynnościami agencyjnymi, które Spółka planuje realizować na rzecz Towarzystwa Ubezpieczeniowego na podstawie umowy agencyjnej. Spółka będzie zajmować się pozyskiwaniem potencjalnych klientów, przedstawianiem im oferty ubezpieczeniowej Towarzystwa, umawianiem spotkań w celu zawarcia umowy ubezpieczenia oraz przekazywaniem Towarzystwu danych klientów. Organ podatkowy uznał, że opisane czynności Spółki stanowią usługę pośrednictwa ubezpieczeniowego, która zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT jest zwolniona z opodatkowania.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.661.2023.2.WH

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez higienistkę stomatologiczną dla niepublicznej placówki stomatologicznej. Wnioskodawczyni twierdzi, że te usługi są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko Wnioskodawczyni jest błędne. Zgodnie z interpretacją, usługi higienistki stomatologicznej korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT, jako usługi w zakresie opieki medycznej świadczone w ramach wykonywania zawodu medycznego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej. Organ podatkowy podkreślił, że higienistka stomatologiczna posiada odpowiednie kwalifikacje do udzielania świadczeń zdrowotnych, a jej usługi mają na celu profilaktykę oraz przywracanie i poprawę zdrowia.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.494.2023.2.MW

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, która obejmuje udostępnianie lodowiska oraz odpłatne wypożyczenie sprzętu sportowego, takiego jak łyżwy, kaski i chodziki do nauki jazdy. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę według PKWiU 93.11.10.0 "Usługi związane z działalnością obiektów sportowych" i ustalił stawkę VAT na poziomie 8%. Organ wskazał, że wstęp na lodowisko oraz możliwość wypożyczenia sprzętu tworzą nierozerwalne elementy jednego kompleksowego świadczenia, którego celem jest umożliwienie klientom aktywnego spędzania czasu na lodowisku. Wypożyczenie sprzętu jest kluczowe dla pełnego korzystania z usługi wstępu na lodowisko, co oznacza, że stanowi czynność pomocniczą, a nie odrębne świadczenie.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.412.2023.2.DK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla sprzedaży budynku biurowo-magazynowo-usługowego wraz z przyległym gruntem. Organ podatkowy, analizując opis towaru oraz przepisy Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB), zakwalifikował budynek do działu 12 "Budynki niemieszkalne", grupy 125 "Budynki przemysłowe i magazynowe", klasy 1252 "Zbiorniki, silosy i budynki magazynowe". W związku z tym organ uznał, że sprzedaż tego budynku podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.582.2023.2.ESD

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez spółkę, które obejmują sprzedaż kursów online na temat profesjonalnego rekrutowania pracowników, wraz z dodatkowymi materiałami. Organ podatkowy uznał, że usługi te nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT w zakresie usług edukacyjnych, ponieważ: 1. Spółka nie jest jednostką objętą systemem oświaty, uczelnią, jednostką naukową PAN ani instytutem badawczym, co wyklucza możliwość zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT. 2. Usługi nie są prowadzone w formach i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, nie są świadczone przez podmiot posiadający akredytację ani nie są w całości finansowane ze środków publicznych, co uniemożliwia zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT. W związku z tym organ uznał, że usługi te podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, z zastosowaniem odpowiedniej stawki.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.71.2024.1.KSA

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z realizacją projektu badawczo-rozwojowego przez publiczną uczelnię akademicką. Uczelnia planuje realizację projektu pn. "(...)" w ramach Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt ma charakter naukowy i badawczy, a jego rezultaty będą wykorzystywane wyłącznie w działalności dydaktycznej i naukowej uczelni, a nie w działalności opodatkowanej VAT. Uczelnia nie otrzyma wynagrodzenia za świadczone usługi finansowanego dotacją, a jedynie zwrot poniesionych kosztów. Organ podatkowy uznał, że uczelni nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.54.2024.1.MS

Gmina X złożyła wniosek o przyznanie pomocy na budowę wiaty rekreacyjnej. W ramach tej inwestycji Gmina nie planuje podejmować żadnych czynności opodatkowanych, a korzystanie z wiaty będzie odbywać się nieodpłatnie. Organ podatkowy ocenił, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z budową wiaty, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Organ uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.738.2023.2.EW

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w VAT związanych z planowaną sprzedażą składników majątkowych przez syndyka masy upadłości spółki, która jest czynnym podatnikiem VAT i obecnie prowadzi działalność polegającą na wynajmie nieruchomości. Sprzedaży podlegać będą: prawo własności nieruchomości gruntowej zabudowanej, zbiór ruchomości znajdujących się na tej nieruchomości, znak towarowy oraz prawa i obowiązki wynikające z umowy najmu. Organ stwierdził, że planowana transakcja nie będzie zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że nie znajdzie zastosowania wyłączenie z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ uznał, że dostawa nieruchomości (z wyjątkiem zbiornika na gaz) będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem złożenia przez strony oświadczenia o wyborze opodatkowania tej dostawy. Dostawa zbiornika na gaz będzie zwolniona z VAT, jeśli od jego oddania do użytkowania do momentu sprzedaży minie co najmniej 2 lata. Natomiast dostawa ruchomości oraz przeniesienie znaku towarowego będą podlegały opodatkowaniu VAT.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.447.2023.1.MW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółdzielnia zbudowała budynek przed 1990 rokiem, a w 2005 roku przeprowadziła modernizację lokalu, przy czym wydatki na tę modernizację nie przekroczyły 30% wartości lokalu. Spółdzielnia nie odliczała podatku VAT przy budowie budynku. Dodatkowo, od pierwszego zasiedlenia lokalu do planowanej sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata. W związku z tym, sprzedaż lokalu użytkowego, wraz z udziałem w częściach wspólnych budynku oraz udziałem w użytkowaniu wieczystym działki, będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.454.2023.4.MK

Interpretacja dotyczy usługi zagospodarowania odpadów innych niż niebezpieczne poprzez ich termiczne przekształcanie w zakładzie termicznego przekształcania odpadów. Usługa obejmuje odbiór, transport oraz zagospodarowanie odpadów komunalnych, które są pozostałościami po procesie sortowania i nie nadają się do recyklingu. Wnioskodawca zamierza realizować te usługi z wykorzystaniem podwykonawcy. Organ podatkowy uznał, że usługa ta ma charakter kompleksowy, ponieważ poszczególne czynności (odbiór, transport, zagospodarowanie) są ze sobą ściśle powiązane i niezbędne do osiągnięcia celu, jakim jest zagospodarowanie odpadów. W związku z tym, usługa została zaklasyfikowana według PKWiU 38.21.2 "Usługi związane z usuwaniem odpadów innych niż niebezpieczne" i opodatkowana stawką 8% podatku od towarów i usług.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.412.2023.5.GB

Wniosek dotyczy dostawy i montażu urządzenia klimatyzacyjnego w samodzielnym lokalu mieszkalnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 150 m2, znajdującym się w budynku mieszkalnym wielorodzinnym sklasyfikowanym w PKOB 1122. Wnioskodawca realizuje kompleksową usługę, która obejmuje m.in. przewiert przez ścianę budynku, montaż jednostek wewnętrznej i zewnętrznej, wykonanie instalacji elektrycznej, freonowej i sterującej, uruchomienie urządzenia oraz instruktaż dla klienta. Organ uznał, że ta usługa stanowi modernizację lokalu mieszkalnego, co kwalifikuje ją do 8% stawki podatku od towarów i usług na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, ponieważ lokal zalicza się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.838.2023.2.WL

Gmina zrealizowała projekt termomodernizacji budynku Szkoły Podstawowej w B, w ramach którego zainstalowano instalację fotowoltaiczną. Gmina zadeklarowała, że nie będzie wykorzystywać tej instalacji do czynności opodatkowanych ani zwolnionych z VAT, lecz jedynie do realizacji zadań własnych w zakresie edukacji publicznej. Organ podatkowy jednak zauważył, że Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, będzie prowadzić odpłatną dostawę energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji, co kwalifikuje się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związane z realizacją projektu, w zakresie, w jakim wydatki te dotyczą czynności opodatkowanych.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.935.2023.3.AB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości komercyjnej przez spółkę (Sprzedającego) na rzecz innej spółki (Kupującego). Kluczowe kwestie obejmują: 1. Transakcja nie będzie zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz dostawą poszczególnych składników majątkowych (działek, budynku, budowli, urządzeń), które podlegają opodatkowaniu VAT. 2. Dostawa większości nieruchomości (działek 1, 2, 4, 5, 6 wraz z budynkiem i budowlami) będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak Sprzedający i Kupujący mogą zrezygnować ze zwolnienia i zdecydować się na opodatkowanie tej dostawy VAT. 3. Dostawa działki 3 będzie opodatkowana VAT, ponieważ nie będzie korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT (teren zabudowany). 4. Po dokonaniu transakcji i otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury, Kupujący będzie miał prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, pod warunkiem że będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.818.2023.2.MK

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości, składającej się z działek gruntu o numerach ... i ... o łącznej powierzchni 0,1957 ha, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca wykazał aktywność w zakresie zbycia nieruchomości, która jest porównywalna do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem tego rodzaju nieruchomościami, co oznacza, że będzie działał jako podatnik VAT. Działki te w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego są oznaczone jako tereny zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, nie są spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 23.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.26.2024.1.PRP

Gmina, zarejestrowany czynny podatnik VAT, wnosi aport w postaci nieruchomości gruntowych do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za udziały. Celem Gminy jest realizacja zadania własnego w zakresie gminnego budownictwa mieszkaniowego, a nie dokapitalizowanie spółki. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportu nieruchomości do spółki podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ stanowi czynność cywilnoprawną, a nie realizację zadań publicznych Gminy. W związku z tym organ stwierdził, że Gmina działa w tym przypadku jako podatnik VAT, a nie jako organ władzy publicznej, co wyłączałoby ją z opodatkowania na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.767.2023.2.WL

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości dłużnika - spółki z o.o. - w trybie licytacji komorniczej. Nieruchomość obejmuje zabudowane działki nr 1, 2 i 3. Na działce nr 2 znajduje się budynek niemieszkalny, natomiast na działkach nr 1, 2 i 3 usytuowany jest budynek dawnej szkoły. Komornik, jako płatnik podatku VAT, ma obowiązek obliczenia i pobrania podatku VAT od dostawy tej nieruchomości, ponieważ nie zostały spełnione warunki do zastosowania zwolnień od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, 10a i 2 ustawy o VAT. Brak informacji od dłużnika uniemożliwił potwierdzenie spełnienia tych warunków.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.88.2024.1.KW

Gmina ... realizuje projekt pn. "..." finansowany ze środków Unii Europejskiej, w ramach którego efekty nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia kwoty podatku VAT zawartej w fakturach dokumentujących realizację tego projektu.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.688.2023.2.MPA

Interpretacja dotyczy zamiaru sprzedaży przez Spółkę A lokalu biurowego o powierzchni 1323 m² oraz hali garażowej o powierzchni 1639 m², które Spółka nabyła w 2018 r. od syndyka masy upadłościowej. Nieruchomości te były użytkowane przez Spółkę w latach 2018-2023, przy czym przeprowadzono jedynie drobne remonty i odświeżenie powierzchni. Wydatki na ulepszenie lokalu nie przekroczyły 30% jego wartości początkowej. Spółka pyta, czy planowana sprzedaż lokalu będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko Spółki jest prawidłowe, a dostawa lokalu korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ spełnione zostały warunki określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.609.2023.1.AKS

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez spółkę B w ramach warsztatów online i stacjonarnych. Spółka zadała trzy pytania: 1. Czy usługi świadczone w ramach warsztatów będą uznawane za usługi elektroniczne w rozumieniu ustawy o VAT? 2. Jakie będzie miejsce świadczenia usług w ramach warsztatów online na rzecz podmiotów niebędących podatnikami? 3. Jakie będzie miejsce świadczenia usług w ramach warsztatów stacjonarnych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Usługi świadczone w ramach warsztatów online nie będą uznawane za usługi elektroniczne, ponieważ wymagają znacznego udziału człowieka i nie są zautomatyzowane. 2. Miejsce świadczenia usług w ramach warsztatów online na rzecz podmiotów niebędących podatnikami będzie zależało od lokalizacji prowadzącego warsztat - jeśli znajduje się w Polsce, usługi będą opodatkowane w Polsce, natomiast jeśli poza Polską, nie będą opodatkowane w Polsce. 3. Miejsce świadczenia usług w ramach warsztatów stacjonarnych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami również będzie zależało od lokalizacji, w której odbywają się warsztaty - jeśli w Polsce, usługi będą opodatkowane w Polsce, a jeśli poza Polską, nie będą opodatkowane w Polsce. Organ uznał stanowisko spółki B za prawidłowe.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.847.2023.2.MGO

Sprzedaż niezabudowanej działki wydzielonej z działki nr 1 o powierzchni 0,3001 ha będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawczyni zostanie uznana za podatnika VAT, prowadzącego działalność gospodarczą zgodnie z ustawą o VAT. Działka będzie klasyfikowana jako teren budowlany, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia z VAT dla terenów niezabudowanych. Dodatkowo, Wnioskodawczyni udzieliła Kupującemu pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z uzyskaniem decyzji i pozwoleń niezbędnych do zabudowy działki, co również potwierdza jej status podatnika VAT w kontekście tej transakcji.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.732.2023.2.AK

Sprzedaż działek nr 1, 2, 3, 4, 7, 8 i 9 korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ są to niezabudowane działki, które nie stanowią terenów budowlanych. Z kolei sprzedaż działek nr 5 i 6, które są zabudowane budynkami gospodarczymi, również korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ budynki te były pierwsze zasiedlone ponad 2 lata przed planowaną sprzedażą i służą do przechowywania maszyn oraz narzędzi wykorzystywanych w gospodarstwie rolnym prowadzonym przez podatnika.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.9.2024.2.RK

Powiat, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt pn. "(...)", na który uzyskał dofinansowanie. Celem projektu jest stworzenie systemu doradztwa, który ma wspierać osiągnięcie (...) oraz przygotować społeczność lokalną do (...). Towary i usługi nabywane w ramach realizacji projektu nie będą wykorzystywane przez Powiat do czynności opodatkowanych. W związku z tym Powiat nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z wydatkami ponoszonymi na realizację tego projektu.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.514.2023.2.MKA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody zarówno dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), jak i dla jednostek organizacyjnych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej, która głównie służy do świadczenia odpłatnych usług dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych. W przypadku dostaw wody na rzecz Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie ma obowiązku naliczania podatku należnego. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową. Odliczenie to oblicza się według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej, stosując klucz odliczenia oparty na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.792.2023.2.AM

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia, czy wynagrodzenie, które spółka akcyjna (S.A.) otrzymuje za zarządzanie instrumentami finansowymi na podstawie umowy z Województwem, będzie podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Spółka działa jako pełnomocnik Województwa, realizując jego zadania własne. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez spółkę w ramach umowy stanowią odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a wynagrodzenie jest podstawą opodatkowania. Organ wskazał, że mimo realizacji zadań Województwa, spółka nie jest częścią administracji samorządowej, lecz prowadzi niezależną działalność gospodarczą, co oznacza, że jej czynności nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.38.2024.1.IK

Powiat realizuje projekt pod nazwą "(...)", którego celem jest wspieranie adaptacji do zmian klimatycznych oraz zapobieganie ryzyku związanym z klęskami żywiołowymi i katastrofami. W ramach projektu Powiat utworzy punkt doradztwa klimatycznego oraz mobilny punkt informacyjny, które będą służyć mieszkańcom powiatu informacjami i wsparciem w zakresie neutralności klimatycznej. Wydatki związane z realizacją projektu nie będą dotyczyć czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym Powiat nie będzie miał możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od towarów i usług nabywanych na potrzeby projektu.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.11.2024.2.AJB

Gmina zrealizowała inwestycję pod nazwą "..." w latach 2021-2023, finansując ją ze środków własnych oraz z dofinansowania. Powstała infrastruktura została wydzierżawiona Ośrodkowi Sportu i Rozwoju Sp. z o.o., w 100% kontrolowanemu przez Gminę. Umowa dzierżawy obowiązuje od 02.01.2024 r. do 31.12.2026 r., z możliwością przedłużenia na kolejne 3 lata. Gmina będzie otrzymywać czynsz dzierżawny w wysokości 48 031,50 zł brutto miesięcznie. Dzierżawca będzie wykorzystywał infrastrukturę wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, co uprawnia Gminę do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.50.2024.1.MK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Planuje realizację projektu pn. „(...)", który jest finansowany ze środków Unii Europejskiej oraz współfinansowany przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest ograniczenie skutków ubóstwa energetycznego, stworzenie systemu racjonalnego zarządzania energią, podniesienie świadomości mieszkańców na temat jakości powietrza i efektywności energetycznej, a także efektywniejsze wykorzystanie narzędzi planistycznych w celu poprawy jakości powietrza. Gmina nie będzie pobierała żadnej odpłatności związanej z realizacją projektu ani wykorzystywała jego efektów do działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.529.2023.2.SS

Interpretacja dotyczy usługi prowadzonej przez instruktorów zatrudnionych w spółce z o.o., polegającej na organizacji grupowych zajęć fitness dla osób fizycznych. Usługa ta realizowana jest na podstawie zakupionych karnetów lub jednorazowych wejść. Głównym celem zajęć jest poprawa kondycji fizycznej uczestników, rekreacja oraz poprawa postawy ciała i samopoczucia. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT 8% zgodnie z poz. 68 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.18.2024.1.MŻA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z darowizną samochodu osobowego, który podatnik wykupił po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego. Organ podatkowy stwierdził, że darowizna samochodu osobowego na rzecz żony podatnika nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Uznał, że podatnik nie działa w charakterze podatnika VAT przy dokonywaniu tej darowizny, a czynność ta nie ma charakteru działalności gospodarczej. W związku z tym darowizna samochodu osobowego nie będzie stanowiła czynności podlegającej opodatkowaniu VAT.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.767.2023.2.IZ

Wnioskodawca, będący w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej właścicielem niezabudowanej działki gruntu nr 1, nabył ją w 2009 r. w celu prowadzenia działalności rolniczej. Działka ta nie była wykorzystywana do działalności gospodarczej, a produkty rolne służyły jedynie do zaspokojenia potrzeb własnych. Wnioskodawca jest rolnikiem ryczałtowym i nie figuruje jako czynny podatnik VAT. Wnioskodawca zawarł umowę przedwstępną ze spółką, na mocy której zobowiązał się do sprzedaży wydzielonej części działki nr 1. Spółka, działając na podstawie pełnomocnictwa udzielonego przez Wnioskodawcę, podejmie działania mające na celu uzyskanie niezbędnych decyzji administracyjnych do realizacji inwestycji na tej działce, w tym decyzji o warunkach zabudowy oraz pozwolenia na budowę. Wnioskodawca zapytał, czy sprzedaż wydzielonej części działki nr 1 będzie podlegać opodatkowaniu VAT, czy też będzie zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż wydzielonej części działki nr 1 będzie opodatkowana VAT-em i nie skorzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Decyzja ta wynika z faktu, że w wyniku działań podejmowanych przez spółkę na podstawie pełnomocnictwa Wnioskodawcy, działka ta utraci status terenu niezabudowanego i stanie się terenem budowlanym w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tej działki nie będzie objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.599.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z udzielaniem przez Spółkę Partnerom autoryzacji w rejestrze (...) na podstawie zawieranych umów. Organ podatkowy uznał, że udzielenie autoryzacji Partnerom nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wynika to z faktu, że to Partnerzy świadczą usługi na rzecz Spółki, a autoryzacja ma na celu jedynie umożliwienie im realizacji tych usług. Partnerzy nie uzyskują żadnych korzyści z udzielenia autoryzacji, a w związku z jej otrzymaniem na koncie (...) nie są zobowiązani do płacenia wynagrodzenia Spółce. W związku z tym brak jest beneficjenta usługi, która miałaby być świadczona przez Spółkę, oraz brak odpłatności za tę czynność.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.44.2024.2.IZ

Podatnik, będący jednostką samorządu terytorialnego, realizuje projekt w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Towary i usługi nabywane w ramach tego projektu będą służyć do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturach związanych z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.36.2024.1.JO

Gmina (...) zamierza ubiegać się o pomoc w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", z wyłączeniem grantów oraz operacji dotyczących podejmowania działalności gospodarczej, w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dla zadania pn.: "(...)". W ramach tego zadania powstanie (...) na terenie Szkoły Podstawowej nr (...) w (...). Inwestycja nie będzie generować zysków, a Gmina (...) nie uzyska dochodu z tego przedsięwzięcia. Obiekty będą ogólnodostępne, a korzystanie z nich będzie bezpłatne. Wspomniana infrastruktura nie będzie związana z działalnością opodatkowaną (sprzedażą). W związku z tym Gminie (...) nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, co uniemożliwia odzyskanie podatku VAT w zakresie planowanej inwestycji.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.574.2023.2.JO

Spółka planuje świadczenie dwóch rodzajów usług: (1) wykonywanie fotokopii przewodów energetycznych (kabli, łącz) oraz sporządzanie na ich podstawie gotowych plików z analizami, raportami i zdjęciami uszkodzeń, a także (2) usługi podwykonawstwa polegające na przeróbce komputerowej wykonanych fotokopii przewodów energetycznych i dostarczanie usługobiorcom gotowych plików z analizami, raportami i zdjęciami uszkodzeń. Organ podatkowy uznał, że usługi te nie są usługami związanymi z nieruchomością w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT oraz art. 47 Dyrektywy VAT. Miejsce świadczenia tych usług należy określić na podstawie art. 28b ust. 1 ustawy o VAT. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usług podwykonawstwa, pod warunkiem ich wykorzystania do czynności opodatkowanych.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.705.2023.1.MG

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, zespół składników materialnych i niematerialnych tworzący Linię Biznesową A, która ma być sprzedana Nabywcy, kwalifikuje się jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tej Linii Biznesowej przez Spółkę Sprzedającą będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jako transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.821.2023.2.WL

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży siedmiu niezabudowanych działek gruntu (nr 1, 2, 3, 4, 5, 6 i 7), które są we współwłasności małżeńskiej. Wnioskodawczyni twierdziła, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ stanowi jedynie realizację prawa własności do majątku prywatnego, a nie działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał jednak, że w tej sprawie zastosowanie ma opodatkowanie VAT. Działki te były wykorzystywane w ramach działalności rolniczej prowadzonej przez wnioskodawczynię, która jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W związku z tym sprzedaż tych działek traktowana będzie jako dostawa towarów w ramach działalności gospodarczej, a nie jako realizacja prawa własności do majątku prywatnego. Dodatkowo, dla części działek (nr 12, 13 i 14, z których wydzielono działki będące przedmiotem wniosku) wydano decyzje o warunkach zabudowy, co wskazuje, że są to grunty przeznaczone pod zabudowę i nie korzystają ze zwolnienia z VAT dla gruntów niezabudowanych. W związku z powyższym, organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż wszystkich siedmiu niezabudowanych działek we współwłasności małżeńskiej, tj. działek nr 1, nr 2, nr 3, nr 4, nr 5, nr 6 i nr 7, lub każdej z nich z osobna, będzie podlegać opodatkowaniu właściwą stawką VAT.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.21.2024.1.NS

Stowarzyszenie (...) jest dobrowolnym, samorządnym i trwałym zrzeszeniem, które działa w celach niezarobkowych. Nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Złożyło wniosek do Urzędu Marszałkowskiego o przyznanie pomocy w ramach poddziałania 19.2 "(...)", objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotyczącego operacji pn.: "(...)", mającej na celu aktywizację mieszkańców danego obszaru. Wraz z wnioskiem o przyznanie pomocy Stowarzyszenie złożyło oświadczenie o kwalifikowalności VAT oraz uwzględniło podatek VAT w kosztach kwalifikowanych. Stowarzyszenie pyta, czy może odzyskać podatek VAT związany z wydatkami poniesionymi na realizację tej operacji. Organ podatkowy stwierdza, że Stowarzyszenie nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, ponieważ nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej, a wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.198.2022.8.S.AM

Gmina 1, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, zawarła umowę partnerską z Gminą 2 w celu realizacji projektu montażu instalacji odnawialnych źródeł energii (OZE) na budynkach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Gmina 1, pełniąc rolę lidera projektu, odpowiada za jego realizację, w tym za wybór wykonawcy, montaż instalacji oraz rozliczenia finansowe. Mieszkańcy wnoszą 15% wkład własny w koszty kwalifikowane instalacji, podczas gdy pozostałe 85% jest dofinansowywane. Po upływie 5 lat od zakończenia projektu, instalacje przejdą nieodpłatnie na własność mieszkańców. Gmina 1 ma wątpliwości dotyczące opodatkowania VAT wpłat mieszkańców oraz otrzymanego dofinansowania, a także możliwości odliczenia VAT naliczonego oraz obowiązku dokonywania korekt odliczonego VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy 1 za nieprawidłowe. Realizacja projektu w opisanych warunkach nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza Gminy 1 w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem czynności związane z projektem nie podlegają opodatkowaniu VAT. W konsekwencji, ani wpłaty mieszkańców, ani otrzymane dofinansowanie nie zwiększą podstawy opodatkowania VAT. Gmina 1 nie będzie miała również prawa do odliczenia VAT naliczonego ani obowiązku dokonywania korekt odliczonego VAT.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.34.2024.1.WH

Powiat (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Ubiega się o dofinansowanie na operację typu "(...)" w ramach Planu Strategicznego dla Wspólnej Polityki Rolnej na lata 2023-2027. Inwestycja obejmie przeprowadzenie prac (...) oraz zagospodarowanie terenu poprzez wykonanie utwardzonych nawierzchni dróg transportu rolnego, będących własnością Gminy (...). Towary i usługi nabywane przez Powiat w ramach tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Powiat nie planuje prowadzenia działalności gospodarczej na majątku, na którym realizowana będzie inwestycja. W związku z tym, Powiat nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Powiatu.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.704.2023.1.WK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że zespół składników materialnych i niematerialnych, tworzący Linię Biznesową 1, która zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego ma być sprzedana Nabywcy, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tej Linii przez Spółkę Sprzedającą będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.83.2024.1.KT

Gmina rozpoczęła realizację projektu pn. "..." w ramach inwestycji "Podniesienie atrakcyjności turystycznej". Celem projektu jest stworzenie infrastruktury rekreacyjnej, która będzie dostępna bezpłatnie dla kajakarzy, turystów oraz mieszkańców gminy. Gmina zapytała, czy po zrealizowaniu tego zadania będzie mogła obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ efekty realizowanego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.503.2024.3.SS

Interpretacja dotyczy kompleksowej obsługi szaletu miejskiego, która obejmuje rejestrację sprzedaży na kasie fiskalnej, sporządzanie raportów fiskalnych, przekazywanie wpływów do kasy miasta, a także utrzymanie czystości i porządku w szalecie oraz konserwację i naprawę urządzeń. Organ podatkowy uznał tę usługę za kompleksową, której nie można sztucznie dzielić na odrębne czynności. W związku z tym do tej usługi stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 23%.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.28.2024.1.APR

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację zadań związanych z oczyszczeniem, uporządkowaniem oraz umocnieniem brzegów otwartych zbiorników wodnych (retencyjnych), które są jej własnością. Celem tych inwestycji jest poprawa gospodarki wodnej na terenie gminy. Efekty planowanych działań będą ogólnodostępne i przeznaczone do nieodpłatnego użytku przez mieszkańców oraz służby ratownicze. Gmina nie zamierza nabywać towarów ani usług w ramach działalności gospodarczej, a ponoszone wydatki będą związane z działalnością niezwiązaną z gospodarką, co oznacza, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia VAT z faktur dokumentujących te wydatki.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.29.2024.1.AWY

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wypłatą przez wynajmującego (Spółka A. sp. z o.o.) wynagrodzenia na rzecz najemcy (B. sp. z o.o.) za zgodę na przedłużenie umowy najmu na nowych warunkach. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wypłata wynagrodzenia przez wynajmującego na rzecz najemcy za zgodę na zawarcie aneksu do umowy najmu, w tym przedłużenie okresu najmu, stanowi opodatkowaną usługę świadczoną przez najemcę na rzecz wynajmującego, co oznacza, że wynagrodzenie to podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. 2. Wynajmującemu (Spółka A. sp. z o.o.) przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej wypłatę wynagrodzenia na rzecz najemcy (B. sp. z o.o.), ponieważ wydatek ten jest związany z czynnościami opodatkowanymi VAT w ramach prowadzonej przez wynajmującego działalności gospodarczej w zakresie wynajmu nieruchomości.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.44.2024.1.BS

Uczelnia publiczna (...) planuje realizację projektu badawczo-rozwojowego pt. „(...)" w ramach Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, finansowanego z dotacji przyznanej przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR). Uczelnia zapytała, czy w związku z nabywaniem towarów i usług na potrzeby projektu, które nie są związane z czynnościami opodatkowanymi w trakcie jego realizacji ani po jego zakończeniu, przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Uczelnia nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z następujących przyczyn: 1. Realizacja projektu mieści się w ramach podstawowych i statutowych zadań uczelni, które mają charakter niegospodarczy, co oznacza, że Uczelnia nie prowadzi działalności gospodarczej w tym zakresie i nie podlega ustawie o VAT. 2. Otrzymywana dotacja na realizację projektu ma charakter zakupowy, a nie sprzedażowy, i nie stanowi wynagrodzenia za usługi opodatkowane VAT. 3. Efekty projektu nie będą komercjalizowane, a Uczelnia wykorzysta je wyłącznie w działalności dydaktycznej i naukowej. W związku z powyższym, organ podatkowy uznał stanowisko Uczelni za prawidłowe, potwierdzając brak prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.700.2023.2.NS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w dwóch aspektach: 1. Braku obowiązku wystawienia przez Operatora faktur na rzecz Spółek zatrudniających w związku z przekazaniem przez te Spółki należności za zakwaterowanie Pracowników. 2. Prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia usług noclegowych od zewnętrznych dostawców, gdy z przyczyn niezależnych od Operatora nie dojdzie do ostatecznej odprzedaży tych usług. Organ podatkowy uznał, że: 1. Stanowisko Operatora jest prawidłowe w zakresie braku obowiązku wystawienia faktur na rzecz Spółek zatrudniających w związku z przekazaniem przez nie należności za zakwaterowanie. 2. Stanowisko Operatora jest nieprawidłowe w odniesieniu do prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia usług noclegowych od zewnętrznych dostawców, gdy z przyczyn niezależnych od Operatora nie dojdzie do ostatecznej odprzedaży tych usług.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.741.2023.4.MŻ

Interpretacja indywidualna dotyczy planowanego podziału spółki B. sp. z o.o. poprzez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zwanej Działem A, do nowo utworzonej spółki z o.o. Dział A obejmuje składniki majątkowe i niemajątkowe związane z działalnością wynajmu nieruchomości, w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu, prawo własności budynków, umowy najmu, zobowiązania, środki pieniężne oraz pracownika. Organ podatkowy uznał, że Dział A stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem jego wydzielenie do nowej spółki nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.510.2023.2.BK

Interpretacja dotyczy usługi zrywki drewna bez pozyskania, która polega na przemieszczeniu drewna z miejsca ścinki w obrębie terenu leśnego do wskazanego przez zamawiającego miejsca składowania oraz ułożeniu przemieszczonego drewna w stosy i mygły. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 02.40.10 "Usługi związane z leśnictwem" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.64.2024.1.LM

Podatnik otrzymał dofinansowanie na rozpoczęcie działalności gospodarczej w ramach Funduszu Pracy. W związku z tym, 16 października 2023 r. nabył towar, który następnie wykorzystał do sprzedaży zwolnionej z VAT. W dniu zakupu towaru podatnik korzystał ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT. Dopiero 7 grudnia 2023 r. zarejestrował się jako czynny podatnik VAT. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury zakupowej, ponieważ towar był wykorzystywany wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.476.2023.4.MK

Interpretacja dotyczy usługi udostępniania torów pływackich na pływalni przez spółkę dla podmiotów takich jak kluby sportowe, stowarzyszenia oraz szkoły, w celu organizacji zajęć sportowych i nauki pływania. Usługa ta realizowana jest na podstawie zamówienia oraz harmonogramu zapotrzebowania. Spółka zapewnia wyłączność na tory pływackie dla danej grupy, podczas gdy pozostałe tory są dostępne dla innych klientów. Spółka odpowiada za prawidłowe funkcjonowanie obiektu oraz bezpieczeństwo korzystających. Organ podatkowy uznał, że usługa ta podlega opodatkowaniu VAT w wysokości 23%, ponieważ nie spełnia kryteriów usług związanych z działalnością obiektów sportowych, które są opodatkowane stawką 8%.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.39.2024.1.JŚ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Złożyła wniosek o przyznanie pomocy na projekt związany z przebudową, odmuleniem i oczyszczeniem zbiornika wodnego, którego celem jest zwiększenie retencyjności tego zbiornika. Inwestycja nie będzie służyła czynnościom opodatkowanym, a infrastruktura będzie ogólnodostępna i niekomercyjna. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z tej infrastruktury ani osiągać z tego tytułu dochodów. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT związane z realizacją tego projektu, ani w całości, ani w części, zarówno w trakcie realizacji, jak i po zakończeniu inwestycji.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.541.2023.2.GK

W przedstawionym stanie faktycznym realizowany jest projekt, w ramach którego zachodzi transakcja łańcuchowa. Państwo, jako podwykonawca odpowiedzialny za produkcję i realizację projektu dla spółki B. Sp. z o.o., dokonujecie dostawy eksponatu na rzecz B. Sp. z o.o., która następnie przekazuje ten sam eksponat inwestorowi C. z Litwy. Jako pierwszy podmiot w łańcuchu dostaw organizujecie transport eksponatu bezpośrednio do odbiorcy litewskiego. W związku z tym dostawa pomiędzy Państwem a B. Sp. z o.o. powinna być uznana za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) opodatkowaną stawką 0% VAT, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w art. 42 ustawy o VAT. Posiadane przez Państwa dokumenty, w tym specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku oraz dowód odbioru eksponatu przez litewskiego inwestora, będą stanowiły dowody dokonania dostawy wewnątrzwspólnotowej, co uprawnia Państwa do zastosowania stawki podatku w wysokości 0%.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-1.442.35.2023.4.PB

Interpretacja dotyczy klasyfikacji żelka o nazwie "(...)" w odpowiedniej pozycji Nomenklatury scalonej (CN) oraz ustalenia właściwej stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Organ podatkowy, po ponownej analizie stanu faktycznego i prawnego, uznał, że towar ten powinien być klasyfikowany do pozycji 2106 CN - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", a nie do pozycji 1704 CN, jak wcześniej ustalono. Uzasadnił to tym, że produkt ma charakter suplementu diety, zawiera substancje odżywcze (m.in. (...)) i jest przeznaczony do utrzymania ogólnego stanu zdrowia lub dobrego samopoczucia, a nie jest wyrobem cukierniczym. W związku z powyższą klasyfikacją, organ określił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, a nie 23%, jak wcześniej wskazano.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.724.2023.2.NS

Gmina jest właścicielem lokalu użytkowego usytuowanego w budynku mieszkalnym, który nabyła w 1991 roku w drodze komunalizacji, uznając ten moment za pierwsze zasiedlenie. Od tego czasu do planowanego zbycia Lokalu minie okres dłuższy niż 2 lata. Lokal nie był przedmiotem umowy najmu, ani nie pobierano opłat za bezumowne korzystanie. Obecnie z Lokalu korzystają bez zgody Gminy trzej mieszkańcy budynku, którzy przechowują w nim opał, w tym drewno i węgiel. Gmina nie wykorzystywała Lokalu do żadnych działań i nie ponosiła wydatków na jego ulepszenie ani przebudowę. Planowana transakcja zbycia Lokalu będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia do momentu zbycia upłynie okres dłuższy niż 2 lata.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.635.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy oceny, czy planowane zbycie zespołu składników majątkowych przez wnioskodawcę na rzecz obecnego dzierżawcy kwalifikuje się jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co w konsekwencji skutkowałoby brakiem opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że planowana transakcja nie będzie zbyciem zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ponieważ nabywca nie zamierza kontynuować działalności gospodarczej w zakresie dzierżawionych składników majątku, a jego profil działalności będzie rodzajowo odmienny. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.181.2019.11.S.RH.PRM

Gmina (...) zrealizowała w 2018 r. projekt dotyczący usuwania i unieszkodliwiania wyrobów zawierających azbest na swoim terenie. Koszty tego zadania były pokrywane w 70% z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz w 30% ze środków własnych Gminy. Mieszkańcy nie uczestniczyli finansowo w kosztach realizacji projektu. Gmina zadała dwa pytania: 1) Czy dotacja uzyskana z WFOŚiGW na demontaż, transport i unieszkodliwianie wyrobów zawierających azbest w ramach realizacji projektu podlega opodatkowaniu podatkiem VAT? 2) Czy Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury VAT otrzymanej od Wykonawcy w związku z realizacją projektu? Organ stwierdził, że: 1) Dotacja uzyskana z WFOŚiGW na realizację projektu nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Gmina nie świadczyła usług na rzecz mieszkańców ani nie prowadziła działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. 2) Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury otrzymanej od Wykonawcy, ponieważ nabycie usługi nie było związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. W związku z tym, stanowisko Gminy było prawidłowe w zakresie braku prawa do odliczenia podatku VAT, natomiast nieprawidłowe w kwestii opodatkowania dotacji.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.52.2024.1.KM

Koło Łowieckie stara się o dofinansowanie na budowę altanki rekreacyjnej oraz zakup wyposażenia, w tym mobilnej strzelnicy myśliwskiej i zestawów gier, kół wiedzy, labiryntów wiedzy oraz tablic dźwiękowych o tematyce przyrodniczej. Projekt ma na celu poprawę jakości życia mieszkańców poprzez rozwój infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej oraz stworzenie miejsca do aktywnego spędzania wolnego czasu. Nowe obiekty będą ogólnodostępne i udostępniane mieszkańcom nieodpłatnie. Organ podatkowy uznał, że Kołu Łowieckiemu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu, ponieważ obiekty będą wykorzystywane do czynności nieopodatkowanych podatkiem VAT.

📅 22.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.796.2023.2.OS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarcza i czynności opodatkowane VAT. Nie ma obowiązku naliczania podatku należnego za wykorzystywanie infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych. W związku z używaniem infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej zarówno do czynności opodatkowanych VAT, jak i niepodlegających VAT, Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dotyczących wydatków inwestycyjnych. Odliczenie to będzie obliczane na podstawie procentowego udziału, w jakim infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Gmina zastosuje pre-współczynnik metrażowy, który najlepiej odpowiada specyfice jej działalności oraz dokonywanych nabyć.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.74.2024.1.AWY

Gmina (...) wykonuje zadania publiczne, w tym własne oraz zlecone z zakresu administracji rządowej. W ramach zadań własnych przeprowadzono remont budynków, finansowany z dotacji w programie LEADER. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak nabyte towary i usługi związane z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz do zadań własnych gminy. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.413.2023.2.MAZ

Spółka ABCDEF Sp. z o.o. świadczy wewnątrzwspólnotowe usługi transportu samochodów osobowych przy użyciu samochodów ciężarowych. Otrzymuje zlecenia na przetransportowanie samochodów do określonych lokalizacji, które realizuje. Czas trwania jednego kontraktu wynosi od jednego do pięciu miesięcy. Faktura jest wystawiana po zakończeniu wszystkich transportów, czyli po zrealizowaniu całej umowy. Organ podatkowy uznał, że obowiązek podatkowy w VAT powstaje w momencie wykonania całości usługi, tj. po przewiezieniu ostatniej partii samochodów, zgodnie z warunkami zlecenia. Ponadto organ stwierdził, że Spółka wykazuje sprzedaż całego transportu samochodów w dacie wykonania ostatniego rozładunku.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.30.2024.1.AMA

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących w kontekście świadczenia usług wymiany oleju silnikowego w pojazdach samochodowych dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawca, który w poprzednim roku podatkowym nie osiągnął obrotu przekraczającego 20 000 zł na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, ma prawo do dalszego korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży, pod warunkiem że usługi wymiany oleju silnikowego nie są powiązane z naprawą pojazdów ani badaniami technicznymi. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.904.2023.6.ICZ

Wnioskodawca prowadzi restaurację, oferując usługi gastronomiczne oraz organizację spotkań firmowych. W celu świadczenia tych usług nabywa od innych przedsiębiorców usługi gastronomiczne oraz napoje alkoholowe. Wnioskodawca pyta o możliwość obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu tych zakupów. Organ uznaje, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabycia usług gastronomicznych, natomiast może odliczyć podatek naliczony od zakupu napojów alkoholowych, pod warunkiem że są one niezbędne do realizacji usług kompleksowych.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.108.2023.2.EA

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru klasyfikowanego w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Towar ten opisany jest jako krem, w którego składzie 93,5% stanowi mąka ryżowa. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada właściwości charakterystyczne dla towarów objętych działem 19 CN. W związku z tym, na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług oraz w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0%.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.521.2023.1.ND

Wniosek dotyczył sałatki sprzedawanej klientom detalicznym w obwoźnych miejscach sprzedaży w zakładach pracy na terenie całego kraju. Sałatka składa się z sałaty lodowej, kapusty pekińskiej, pomidorków koktajlowych, czerwonej papryki, dressingu, sera solankowego z mleka, czarnych i zielonych oliwek, zielonego ogórka, czerwonej cebuli oraz kaparów. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar jako przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin (dział 20 CN) i zastosował stawkę VAT w wysokości 0% na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.477.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych przez Miasto (...) na realizację programu (...). Miasto wykorzystało środki z programu w dwóch obszarach: 1) cyfryzacja urzędów JST oraz jednostek im podległych i nadzorowanych, poprzez nabycie sprzętu IT, oprogramowania i licencji niezbędnych do realizacji e-usług, w tym pracy zdalnej, oraz 2) analiza stanu cyberbezpieczeństwa JST oraz zapewnienie cyberbezpieczeństwa samorządowych systemów informatycznych. Miasto uważa, że nie ma możliwości odliczenia podatku VAT związane z realizacją tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi oraz efekty projektu nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził, że Miasto ma rację, a zatem nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację programu (...), ponieważ nie spełniono warunku związku nabywanych towarów i usług z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.488.2023.1.MW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu importu towarów do magazynu konsygnacyjnego, nawet jeśli nie jest ich właścicielem w momencie importu. Spółka może odliczyć VAT naliczony zarówno na zasadach ogólnych, jak i w ramach uproszczonej procedury VAT przy imporcie towarów. Dodatkowo, Spółka nie będzie zobowiązana do korekty odliczonego VAT w przypadku zwrotu towarów do Dostawców. Organ uznał również, że pobranie towarów z magazynu konsygnacyjnego po ich imporcie nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.683.2023.2.KK

Uzyskane odszkodowanie za przymusowe wywłaszczenie działek rolnych nr (...) pod lokalizację drogi publicznej traktowane jest jako wynagrodzenie z tytułu dostawy gruntu, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym wnioskodawca ma obowiązek zapłaty podatku VAT od otrzymanego odszkodowania. Interpretacja uznaje stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, ponieważ działki te były przeznaczone pod zabudowę drogową w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia od podatku VAT dla gruntów niezabudowanych. Dodatkowo, wnioskodawca prowadził na tych działkach działalność rolniczą, która również podlega opodatkowaniu VAT, co uniemożliwia zastosowanie innego zwolnienia.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.72.2024.1.MG

Fundacja realizuje projekt grantowy "(...)" na podstawie umowy z Województwem (...). Jako beneficjent projektu, Fundacja będzie przekazywać przedsiębiorcom granty na dofinansowanie wydatków związanych z zakupem oprogramowania oraz usług potrzebnych do jego wdrożenia, które mają na celu wprowadzenie innowacji procesowej lub produktowej. Ponadto przedsiębiorcy będą mogli uzyskać dofinansowanie na zakup środków trwałych niezbędnych do przeprowadzenia cyfryzacji. Towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane przez Fundację do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Fundacja nie będzie również świadczyć żadnych czynności opodatkowanych na rzecz Grantobiorców, którzy otrzymają Bony w ramach projektu. W związku z tym Fundacja nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.648.2023.1.ASZ

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez gminę realizującą projekt pn. "(...)", który będzie wykorzystywany zarówno w działalności niepodlegającej opodatkowaniu, jak i w działalności mieszanej (opodatkowanej, zwolnionej oraz niepodlegającej opodatkowaniu). Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na projekt, które będą przeznaczone wyłącznie na działalność niepodlegającą opodatkowaniu. 2. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na projekt, które będą służyły działalności mieszanej, na podstawie proporcji określonej w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz współczynnika VAT z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.717.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki (...) Sp. z o.o. poprzez wydzielenie części działalności (Pion (...) i (...)) oraz przeniesienie jej do spółki (...) Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że Pion (...) i (...) stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym przeniesienie tego Pionu do (...) Sp. z o.o. w ramach podziału nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.460.2023.3.MC

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla mieszanki do samodzielnego przygotowania naleśników/gofrów wysokobiałkowych. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu produktu, zakwalifikował towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%. Decyzja ta opiera się na § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.21.2024.1.TK

Gmina stara się o przyznanie pomocy na budowę ogólnodostępnego i bezpłatnego placu zabaw. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ plac zabaw będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.949.2023.2.AB

Podatnik, będący osobą fizyczną i niebędącą podatnikiem VAT, planuje sprzedaż gminie części działki, na której znajduje się utwardzona droga. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ działania podatnika mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i nie są uznawane za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym organ stwierdził, że podatnik nie działa jako podatnik VAT, co oznacza, że sprzedaż części działki nie będzie opodatkowana.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.565.2023.3.KŁ

Wnioskodawca planuje założyć spółkę zajmującą się obrotem "skinami" w grze komputerowej. "Skiny" to graficzne nakładki, które modyfikują wygląd elementów gry, a Wnioskodawca zamierza je wymieniać na waluty FIAT oraz inne skiny. Wnioskodawca zapytał, czy ta działalność może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że obrót "skinami" nie kwalifikuje się do zwolnienia od VAT, ponieważ "skiny" nie są uznawane za waluty wirtualne. W związku z tym, obrót "skinami" będzie traktowany jako usługi elektroniczne, które podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.489.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy opodatkowania dostawy nieruchomości gruntowej podatkiem od towarów i usług (VAT) oraz możliwości odliczenia naliczonego podatku VAT. Organ uznał, że dostawa nieruchomości gruntowej podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia, ponieważ działki wchodzące w skład nieruchomości są terenami budowlanymi według miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego. Ponadto organ stwierdził, że Kupujący ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego na fakturze dokumentującej zakup nieruchomości, gdyż zamierza wykorzystywać nieruchomość do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.69.2024.1.WH

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego przeprowadziła centralizację rozliczeń podatku od towarów i usług z gminnymi jednostkami organizacyjnymi. Planuje zrealizować inwestycję polegającą na przebudowie otwartego zbiornika retencyjnego, który będzie gromadził wody opadowe i roztopowe. Nowy zbiornik nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych, a Gmina nie zamierza pobierać opłat ani uzyskiwać innych dochodów z tego tytułu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabycia towarów i usług związanych z realizacją tego zadania, ponieważ nie będzie ono służyło wykonywaniu czynności opodatkowanych.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.685.2023.2.SR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że usługi szkoleniowe Spółki A. dotyczące Kursu A. (URE), Kursu C. (URE) oraz Kursu E., a także egzaminy związane z tymi szkoleniami, są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług. Szkolenia te stanowią usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, realizowane zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, w szczególności w ustawie Prawo energetyczne oraz w rozporządzeniu Ministra Klimatu i Środowiska dotyczącym szczegółowych zasad stwierdzania kwalifikacji osób zajmujących się eksploatacją urządzeń, instalacji i sieci. Egzaminy powiązane z tymi szkoleniami również korzystają ze zwolnienia, jako usługi ściśle związane z usługą podstawową.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.348.2023.3.AS

Wnioskodawca będzie świadczyć kompleksową usługę ściółkowania gleby, polegającą na pokryciu powierzchni gleby specjalnym materiałem tekstylnym w celu ochrony roślin i gleby. Usługa ta obejmuje przygotowanie podłoża, rozłożenie materiału ściółkującego przy użyciu specjalistycznej maszyny będącej własnością Wnioskodawcy oraz wycięcie otworów w materiale, co umożliwi sadzenie roślin. Celem usługi jest utrzymanie czystości obszaru, ochrona roślin przed chwastami, zmniejszenie potrzeby stosowania herbicydów oraz utrzymanie odpowiedniego poziomu wilgotności gleby, co ma przyczynić się do lepszych plonów i zwiększenia zysku klienta. Organ podatkowy uznał, że mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, w którym dominującym elementem jest usługa ściółkowania realizowana przy użyciu specjalistycznej maszyny, a materiał ściółkujący ma charakter pomocniczy. W związku z tym usługa ta została sklasyfikowana w PKWiU 01.6 i opodatkowana stawką 8%.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.507.2023.2.MC

Wniosek dotyczy usługi organizacji cyklicznego wydarzenia sportowego, jakim jest turniej taneczny pn. "(...)", realizowanego przez Wnioskodawcę. Turniej ten jest skierowany do dzieci, młodzieży oraz osób dorosłych, które uprawiają taniec w sposób amatorski. Uczestnicy są zobowiązani do wniesienia opłaty startowej, która uprawnia ich do udziału w wydarzeniu. W ramach tej opłaty uczestnicy zyskują prawo do wstępu na obiekt, w którym odbywa się turniej, oraz możliwość zaprezentowania swoich umiejętności w zorganizowanej rywalizacji. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę jako usługę wstępu na imprezę sportową, co skutkuje jej opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.385.2023.4.DS

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, świadczy usługę udostępnienia kortów tenisowych w hali tenisowej na rzecz fundacji oraz innych podmiotów, umożliwiając im przeprowadzenie zajęć z gry w tenisa ziemnego. Usługa ta realizowana jest na podstawie umów o świadczenie usług, a nie w formie wykupu wstępu. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i ustalił, że powinna być opodatkowana stawką 23% VAT, a nie obniżoną stawką 8% dla usług związanych z działalnością obiektów sportowych.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.57.2024.1.MC

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie z FUNDUSZY EUROPEJSKICH NA ROZWÓJ CYFROWY 2021-2027 na zakup sprzętu do rozbudowy i kontroli sieci komputerowej Urzędu oraz Ośrodka Pomocy Społecznej, obejmującego switchy, serwera, macierzy, oprogramowania oraz szkoleń dla pracowników. Gmina zadeklarowała, że nie jest podatnikiem VAT w związku z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma rację, ponieważ nie może odliczyć podatku VAT z faktur zakupowych, gdyż nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tego projektu.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.931.2023.2.KO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, sprzedaż prawa wieczystego użytkowania nieruchomości gruntowych, prawa własności lokali niemieszkalnych wraz z udziałami w nieruchomości wspólnej oraz budowli będzie traktowana jako dostawa odrębnych składników majątkowych, a nie jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, z uwagi na rezygnację stron ze zwolnienia od podatku VAT oraz dokonanie wyboru opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 10 w związku z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, sprzedaż nieruchomości będzie w całości opodatkowana VAT i nie będzie zwolniona od tego podatku. Ponadto, ponieważ kupujący wykorzystuje nieruchomość do celów działalności opodatkowanej VAT, ma prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu sprzedaży nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.635.2023.2.MPA

Interpretacja dotyczy sprzedaży w drodze licytacji komorniczej 1/2 udziału w nieruchomości gruntowej, na której znajduje się dom jednorodzinny oraz budynki gospodarcze. Dłużnik nabył tę nieruchomość w 2005 roku w drodze spadku. Część nieruchomości była wynajmowana na potrzeby działalności gospodarczej, w tym działalności samego dłużnika. Organ uznał, że sprzedaż części nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, natomiast sprzedaż pozostałej części, która nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej, nie będzie opodatkowana podatkiem VAT.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.872.2023.2.JS

Interpretacja dotyczy transakcji łańcuchowej, w której Spółka sprzedaje towary litewskiemu podatnikowi (Podmiotowi Litewskiemu), który następnie dokonuje sprzedaży na rzecz polskiego podatnika VAT (Spółki R). Ta z kolei sprzedaje towary chińskiemu podmiotowi. Transport towarów odbywa się bezpośrednio z Polski do Chin przez Podmiot Litewski. Organ uznał, że dostawa realizowana przez Spółkę na rzecz Podmiotu Litewskiego jest dostawą ruchomą, do której przyporządkowany jest transport towarów. Spółka dysponuje wymaganymi dokumentami potwierdzającymi wywóz towarów poza terytorium UE, w tym komunikatem IE 599, co uprawnia ją do zastosowania 0% stawki VAT dla tej dostawy.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.8.2024.1.MMA

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego od zakupu sprzętu dofinansowanego dotacją, w związku z działalnością gospodarczą wnioskodawcy w zakresie praktyki stomatologicznej, która korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. a ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT, a nie do czynności opodatkowanych. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.923.2023.2.MG

Gmina (...) realizuje projekt parasolowy pn. „(...)", który jest dofinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Projekt obejmuje instalację urządzeń odnawialnych źródeł energii w indywidualnych gospodarstwach na terenie gminy. Gmina będzie wskazana jako nabywca na fakturach VAT dotyczących nadzorów i promocji projektu. Efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odliczenia w całości ani części podatku VAT związane z nadzorami i promocją projektu, ponieważ te czynności nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych. Działania Gminy w ramach projektu nie będą stanowiły dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, a zatem Gmina nie będzie prowadziła działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.682.2023.2.KK

Czynność przeniesienia z mocy prawa działek gruntu nr (...), będących w Pana własności, w zamian za odszkodowanie w trybie wywłaszczenia, związana z ich przeznaczeniem pod inwestycję budowy drogi publicznej, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 ustawy. Stanowi to odpłatną dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Działki te nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego były przeznaczone pod drogę publiczną, co oznacza, że spełniały definicję terenów budowlanych. Dodatkowo, zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy nie ma zastosowania, gdyż przy nabyciu działek nie wystąpił podatek VAT, a działki były wykorzystywane również do celów opodatkowanych.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.911.2023.2.KO

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług kwoty wypłaconej Wykonawcy jako zwrotu poniesionych przez niego kosztów ogólnych związanych z przedłużeniem terminu realizacji kontraktu na roboty budowlane. Organ podatkowy uznał, że wypłacana Wykonawcy kwota nie jest wynagrodzeniem za świadczenie usług, lecz ma charakter odszkodowania, które nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Ponadto, w przypadku opodatkowania tej kwoty przez Wykonawcę podatkiem VAT, Zamawiającemu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury wystawionej przez Wykonawcę.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.424.2023.3.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "przetworzone białko zwierzęce PAP (mączka (...))", przeznaczonego do produkcji karm dla psów i kotów. Na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz unijnych regulacji dotyczących pasz, organ podatkowy uznał, że ten towar kwalifikuje się jako pasza lub materiał paszowy, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Organ podkreślił, że Wnioskodawca jest zarejestrowany jako podmiot zajmujący się działalnością w zakresie pasz, a produkt spełnia definicje oraz wymogi dotyczące materiałów paszowych zawarte w przepisach. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT 8%.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.100.2024.1.KT

Gmina rozpoczęła realizację projektu w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", z wyłączeniem projektów grantowych oraz operacji dotyczących podejmowania działalności objętej PROW na lata 2014-2020. Projekt ma na celu poprawę estetyki, zagospodarowanie niszczejących obiektów oraz stworzenie miejsc rekreacji i dostępu do kultury. Gmina, będąc czynnym podatnikiem VAT, nie ma jednak prawa do odliczenia podatku naliczonego od poniesionych wydatków, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.113.2024.1.NW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Złożyła wniosek o dofinansowanie w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na realizację inwestycji polegającej na zagospodarowaniu terenu wokół budynku świetlicy wiejskiej. Celem tej inwestycji jest poprawa warunków życia mieszkańców, zabezpieczenie potrzeb społeczności lokalnej oraz integracja mieszkańców. Po zakończeniu inwestycji teren zostanie przekazany gminnej instytucji kultury - (...) do administrowania na podstawie nieodpłatnej umowy. Gmina wnioskowała o dofinansowanie z PROW 2014-2020 do wartości brutto wydatków, co oznacza, że podatek VAT jest kosztem kwalifikowalnym w projekcie. Gmina pyta, czy ma prawo do odzyskania w całości lub części kwoty podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odzyskania podatku VAT, ponieważ w trakcie realizacji inwestycji oraz nabywania niezbędnych towarów i usług Gmina nie działa jako podatnik VAT, a wydatki poniesione na realizację inwestycji nie są związane z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.699.2023.2.MGO

Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego, prowadzi działalność gospodarczą za pośrednictwem jednostki budżetowej M., która świadczy odpłatne usługi komunalne w ogrodzie botanicznym O. Miasto planuje zrealizować projekt inwestycyjny, polegający na budowie nowej specjalistycznej szklarni wraz z zapleczem edukacyjnym i technicznym na terenie O. Wydatki związane z tym projektem będą w całości powiązane z działalnością gospodarczą Miasta, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym Miasto ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki inwestycyjne.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.386.2021.8.MG

Gmina A realizuje projekt, który obejmuje montaż pomp ciepła, kolektorów słonecznych, pieców na biomasę oraz ogniw fotowoltaicznych na budynkach prywatnych mieszkańców. Projekt jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na podstawie których mieszkańcy wnoszą wkład własny, a Gmina dokonuje montażu i udostępnia im instalacje, które po upływie okresu trwałości projektu zostaną przekazane mieszkańcom na własność. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy nie są działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem czynności montażu instalacji nie podlegają opodatkowaniu VAT, podobnie jak przekazanie własności instalacji mieszkańcom oraz dotacja otrzymana przez Gminę. W konsekwencji Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.429.2023.3.AGW

Wniosek dotyczy przetworzonego białka zwierzęcego PAP, czyli mączki wołowej z kości, przeznaczonego do produkcji karm dla psów i kotów. Wnioskodawca zwrócił się o klasyfikację tego towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że produkt ten kwalifikuje się jako pasza lub materiał paszowy, co zgodnie z załącznikiem nr 3 do ustawy o VAT skutkuje opodatkowaniem stawką 8%. Organ potwierdził, że towar spełnia definicję paszy lub materiału paszowego zawartą w przepisach, a Wnioskodawca jest zarejestrowany jako podmiot prowadzący działalność paszową.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.936.2023.2.AB

Z analizy zawartej w interpretacji wynika, że: 1. Sprzedaż nieruchomości komercyjnej, obejmującej grunty, lokale oraz budowle, nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W związku z tym transakcja ta podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT jako dostawa towarów. 2. Strony transakcji zrezygnują z możliwości zwolnienia z opodatkowania VAT, przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, decydując się na opodatkowanie dostawy nieruchomości VAT na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. W rezultacie sprzedaż nieruchomości będzie w całości podlegała opodatkowaniu VAT. 3. Kupujący, jako podmiot wykorzystujący nabytą nieruchomość do działalności opodatkowanej VAT, będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.3.2024.1.MBN

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt mający na celu poprawę dostępności budynku Urzędu Gminy dla osób z niepełnosprawnościami. Wydatki związane z tym projektem nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co oznacza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach dokumentujących te wydatki. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.461.2023.2.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla roślinnego napoju z nasion konopi. Wnioskodawca przedstawił szczegółowy opis produktu, uwzględniając jego skład oraz właściwości. Po analizie przepisów, organ podatkowy zakwalifikował produkt do podpozycji CN 2202 99 15, obejmującej "Napoje na bazie soi o zawartości białka mniejszej niż 2,8% masy; napoje na bazie orzechów objętych działem 8, zbóż objętych działem 10 lub nasion objętych działem 12". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.578.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z: 1. Wycofaniem nieruchomości (lokali usługowych oraz udziału w nieruchomości niemieszkalnej) ze środków trwałych spółki cywilnej i ich przekazaniem do majątków prywatnych wspólników. 2. Likwidacją spółki cywilnej oraz przekazaniem nieruchomości (lokalu usługowego) ze środków trwałych spółki do majątków prywatnych wspólników. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wycofanie nieruchomości ze środków trwałych spółki cywilnej i ich przekazanie do majątków prywatnych wspólników korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych nieruchomości upłynął okres dłuższy niż 2 lata. 2. W przypadku likwidacji spółki cywilnej, nieruchomość (lokal usługowy) ujęta w spisie z natury będzie mogła skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a późniejsze przekazanie tej nieruchomości wspólnikom nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Stanowisko przedstawione przez spółkę cywilną zostało uznane za prawidłowe.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.17.2024.1.AB

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru w postaci kapsułek, zawierających w składzie (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu sprawy, uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych pozycją 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.10.2024.1.KL

Gmina realizuje projekt pn. „(...)”, w ramach którego poniesie wydatki na zakup sprzętu informatycznego oraz usług informatycznych. Wydatki te będą wykorzystywane zarówno w działalności gospodarczej Gminy (w tym czynnościach opodatkowanych i zwolnionych z VAT), jak i w działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT. Gmina nie ma możliwości przypisania tych wydatków wyłącznie do działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, stosując dwie proporcje: 1) proporcję, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, obliczoną dla Urzędu Gminy zgodnie z wzorem określonym w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. 2) proporcję sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.928.2023.1.WN

Interpretacja dotyczy kwestii, czy opłaty dodatkowe pobierane przez Gminę w związku z wynajmem lub użyczeniem przestrzeni w Budynku A, takie jak opłaty za utracony klucz dostępu do skrytki pocztowej lub szafki, wymianę klucza, utraconą kartę dostępu oraz utraconą kartę parkingową, stanowią wynagrodzenie za czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Organ uznał, że te opłaty dodatkowe są częścią wynagrodzenia za świadczenie usług, o których mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, a zatem będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.739.2023.2.JM

Gmina realizuje inwestycję polegającą na budowie sieci wodociągowej. Po zakończeniu inwestycji planuje wnieść nowo wybudowaną sieć wodociągową do spółki komunalnej jako wkład niepieniężny (aport). Gmina skierowała do organu podatkowego następujące pytania: 1. Czy wniesienie aportem nowo wybudowanej sieci wodociągowej do spółki będzie podlegało opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia? 2. Jaka będzie podstawa opodatkowania VAT dla wniesienia aportem nowo wybudowanej sieci wodociągowej do spółki? 3. Czy Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z budową sieci wodociągowej? 4. W jaki sposób Gmina powinna dokonywać odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę nowo wybudowanej sieci wodociągowej? Organ podatkowy uznał, że: 1. Wniesienie aportem sieci wodociągowej do spółki będzie podlegało opodatkowaniu VAT i nie będzie korzystało ze zwolnienia. 2. Podstawą opodatkowania VAT będzie wartość udziałów otrzymanych przez Gminę w spółce oraz kwota pieniężna odpowiadająca należnemu podatkowi VAT, pomniejszona o kwotę tego podatku. 3. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na budowę sieci wodociągowej. 4. Gmina może odliczyć VAT naliczony w rozliczeniu za okres, w którym otrzymała faktury dokumentujące wydatki na inwestycję, lub w trzech kolejnych okresach rozliczeniowych. Może także dokonać korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do odliczenia, lub za jeden z trzech następnych okresów, nie później niż w ciągu 5 lat od początku roku, w którym to prawo powstało. Stanowisko Gminy w tej sprawie jest prawidłowe.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.74.2024.1.MG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zrealizowała projekt pn. „(...)", mający na celu stworzenie warunków dla zrównoważonego rozwoju miasta oraz poprawę estetyki przestrzeni publicznej poprzez rozwój infrastruktury rekreacyjnej i kulturalnej. Zakupione towary i usługi zostały przeznaczone na potrzeby wspólnoty, a efekty realizacji projektu nie będą wykorzystywane do celów zarobkowych ani nie będą generować przychodów opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia kwot podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie będzie on służył do wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.748.2023.2.EW

Wnioskodawczyni jest właścicielką niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni 0,2304 ha, która nie była wykorzystywana w jej działalności gospodarczej, lecz służyła wyłącznie celom prywatnym. Planuje sprzedaż tej działki spółce, która zamierza na niej wybudować obiekt handlowo-usługowy. W związku z tym Wnioskodawczyni udzieliła spółce pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z przygotowaniem działki do sprzedaży, w tym uzyskania decyzji o warunkach zabudowy, pozwoleń na budowę oraz przyłączy infrastruktury technicznej. Organ podatkowy uznał, że w związku z podjętymi przez Wnioskodawczynię działaniami, sprzedaż działki nr 1 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ stwierdził, że Wnioskodawczyni działa jako podatnik VAT, prowadząc działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.741.2023.3.RG

Wnioskodawca, osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, wraz z mężem nabyła w ramach wspólnoty majątkowej dwie działki budowlane w miejscowości turystycznej. Zamierza zbudować na tych działkach jednorodzinne domy mieszkalne, które będą przeznaczone do wynajmu krótkoterminowego turystom. Pierwsze wydatki na ogrodzenie działki oraz materiały budowlane poniesiono w marcu 2022 roku. Dnia 16 sierpnia 2023 roku wnioskodawca zarejestrował jednoosobową działalność gospodarczą oraz zarejestrował się jako czynny podatnik VAT na formularzu VAT-R, rezygnując ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o podatku od towarów i usług. Wnioskodawca pragnie skorzystać z prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w zakresie kosztów poniesionych przed rejestracją działalności gospodarczej oraz przed datą rejestracji jako czynny podatnik VAT. Planuje również złożyć zgłoszenie aktualizacyjne VAT-R, wskazując datę rezygnacji ze zwolnienia z art. 113 ust. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług na 1 marca 2022 r. Organ uznał, że wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących nabycia materiałów do budowy domów przeznaczonych na najem krótkoterminowy oraz ich wyposażenia, wystawionych na wnioskodawcę przed rozpoczęciem działalności gospodarczej i rejestracją jako czynny podatnik VAT, ponieważ domy od początku miały być wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Natomiast w zakresie wystawienia noty korygującej oraz uzyskania potwierdzonej noty korygującej, organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.11.2024.1.AB

Wniosek dotyczy suplementu diety, który został sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106. Organ podatkowy wydał wiążącą informację stawkową, w której uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ nie odniósł się do kwestii, czy produkt ten kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy według odrębnych przepisów.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.840.2023.2.AJB

Wnioskodawczyni i jej małżonek byli właścicielami niezabudowanych nieruchomości gruntowych, które postanowili sprzedać. Aby ułatwić sprzedaż, działki zostały podzielone na mniejsze, w tym dwie przeznaczone na drogi wewnętrzne. Wnioskodawczyni nie prowadziła działalności gospodarczej, a sprzedaż działek odbywała się z pomocą profesjonalnego pośrednika obrotu nieruchomościami. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, lecz jest realizowana w ramach zarządu majątkiem prywatnym.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.1.2024.1.TK

Gmina otrzymała pomoc finansową na doposażenie istniejącej siłowni w sprzęt do ćwiczeń, a także na usługi dowozu i montażu oraz wymianę oświetlenia na ledowe. Budynek ten pełni funkcję ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury sportowo-rekreacyjnej. Jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, Gmina zapytała, czy może obniżyć podatek VAT należny o VAT naliczony związany z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości obniżenia podatku VAT należnego o VAT naliczony, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.74.2023.2.AD

Interpretacja podatkowa dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety zawierającego różne składniki. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz przepisów prawa, zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.95.2024.1.JSZ

Gmina planuje realizację projektu pn. "..." w ramach Funduszy Europejskich 2021-2027, w Priorytecie V Zrównoważona turystyka, w Działaniu 5.1 Zrównoważona turystyka. Projekt obejmuje budowę infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej, która stanie się własnością gminy i będzie dostępna nieodpłatnie dla mieszkańców oraz turystów. Gmina nie zamierza pobierać żadnych opłat za korzystanie z tej infrastruktury. Organ podatkowy uznał, że w związku z realizacją projektu Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków, ponieważ nie zostaną spełnione przesłanki do odliczenia określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż wydatki te nie będą służyły wykonywaniu czynności opodatkowanych przez Gminę.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.585.2023.2.RMA

Interpretacja dotyczy sposobu rozliczania prewspółczynnika oraz proporcji sprzedaży przez gminę, będącą czynnym podatnikiem VAT. Gmina ma wątpliwości, czy progi umożliwiające niedokonywanie korekty VAT odliczonego, tj. próg 2% oraz 10 000 zł, odnoszą się do prewspółczynnika oraz struktury sprzedaży obliczanych oddzielnie dla każdej jednostki budżetowej/samorządowego zakładu budżetowego oraz Urzędu Miejskiego, czy też dotyczą jednostki samorządu terytorialnego jako jednego podatnika VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko gminy jest prawidłowe w zakresie struktury sprzedaży (proporcji), która zgodnie z art. 90 ust. 10a ustawy o VAT ustalana jest oddzielnie dla każdej jednostki organizacyjnej jednostki samorządu terytorialnego. Oznacza to, że progi 2% i 10 000 zł z art. 91 ust. 1a i 1b ustawy o VAT odnoszą się do proporcji (struktury sprzedaży) obliczanej oddzielnie dla każdej jednostki organizacyjnej. Natomiast w odniesieniu do prewspółczynnika, organ uznał stanowisko gminy za nieprawidłowe. Przepisy art. 91 ust. 1a i 1b ustawy o VAT nie mają zastosowania do korekty prewspółczynnika, która jest dokonywana na podstawie art. 90c ustawy o VAT. W związku z tym gmina nie może skorzystać z progów 2% i 10 000 zł w kontekście korekty prewspółczynnika, niezależnie od tego, czy jest on obliczany oddzielnie dla każdej jednostki organizacyjnej, czy dla całej gminy.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.712.2023.1.ASZ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i zrealizował budowę budynku usługowo-mieszkalnego, w którym znajduje się lokal usługowy. Zamierza on darować ten lokal swojemu synowi. Jako czynny podatnik VAT, miał prawo do odliczenia podatku naliczonego przy budowie lokalu. Pierwsze zasiedlenie budynku miało miejsce w latach 2020-2021. Lokal usługowy był wykorzystywany przez podatnika przez co najmniej 2 lata i stanowi środek trwały w jego działalności. Organ podatkowy uznał, że dostawa lokalu w formie darowizny na rzecz syna będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie będzie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia, a od tego momentu do dokonania darowizny upłynie okres dłuższy niż 2 lata.

📅 21.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.34.2024.1.PK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla musu owocowego. Wnioskodawca zapytał o klasyfikację tego towaru oraz odpowiednią stawkę VAT. Organ podatkowy uznał, że towar ten, sklasyfikowany w dziale 20 Nomenklatury Scalonej (CN), podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek VAT, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług. Organ wskazał, że produkt spełnia kryteria dla towarów objętych działem CN 20 i nie zawiera alkoholu, co umożliwia zastosowanie obniżonej stawki 0% VAT.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4012.350.2019.8.EW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach swoich zadań związanych z ochroną środowiska, Gmina przyjęła Program usuwania azbestu oraz wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy. W celu realizacji tego programu, Gmina podpisała umowę z Zarządem Województwa (...) na dofinansowanie projektu pn. "(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Projekt obejmuje usunięcie azbestu z prywatnych posesji mieszkańców Gminy oraz osób trzecich. Mieszkańcy składają deklaracje udziału w projekcie, a Gmina pokrywa 85% kosztów usunięcia i unieszkodliwienia azbestu, natomiast pozostałe 15% stanowią środki własne Gminy. Gmina przeprowadziła przetarg i zawarła umowę z firmą specjalizującą się w usuwaniu azbestu. Organ podatkowy uznał, że Gmina działa nie jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą, lecz jako organ władzy publicznej realizujący zadanie publiczne, w związku z czym otrzymana dotacja nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.31.2024.1.WK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu "Mus (...)", sklasyfikowanego w pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). Organ podatkowy uznał, że dla tego przetworu spożywczego, przeznaczonego do bezpośredniego spożycia przez ludzi, obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%. Podstawą tej decyzji są przepisy art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ argumentował swoją decyzję, powołując się na przepisy prawa, klasyfikację towarów według Nomenklatury Scalonej oraz Ogólne Reguły Interpretacji Nomenklatury Scalonej.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.15.2024.2.AK

Gmina (...) zawarła umowę na dofinansowanie projektu pn. „(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Projekt ma na celu poprawę efektywności energetycznej w budynkach szkolnych poprzez kompleksową termomodernizację Szkoły Podstawowej w (...). Gmina (...) zapytała, czy może odliczyć podatek naliczony z faktur zakupu towarów i usług związanych z realizacją tego projektu, biorąc pod uwagę, że termomodernizacji podlegają jedynie budynki szkolne. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności Gminy wynikającej z ustawy o samorządzie gminnym, co oznacza, że dotyczą czynności niepodlegających opodatkowaniu lub zwolnionych z VAT.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.720.2023.2.AWY

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w VAT związanych z planowaną przez Panie sprzedażą nowopowstałej działki wydzielonej z działki nr 1/4. Organ stwierdził, że ta sprzedaż nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ Panie nie prowadzą działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT w kontekście tej transakcji. Działania Pań związane ze sprzedażą nowopowstałej działki mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i nie można ich porównać do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. Organ uznał, że Panie nie będą podatnikami VAT w związku z tą transakcją.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.23.2024.1.JŚ

Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, który polega na zamontowaniu ogólnodostępnej i bezpłatnej infrastruktury dla wszystkich użytkowników. Infrastruktura ta będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są używane do czynności opodatkowanych. Ponieważ efekty projektu nie przyniosą Gminie żadnego obrotu z uwagi na nieodpłatne korzystanie z infrastruktury, Gmina nie spełnia warunków do odliczenia podatku VAT.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.386.2023.4.IH

Interpretacja dotyczy usługi udostępnienia boiska piłkarskiego znajdującego się w hali pneumatycznej dla klubu sportowego. Wnioskodawca, na podstawie umowy, udostępnia boiska piłkarskie wraz z zapleczem szatniowo-sanitarnym, co ma na celu umożliwienie klubowi przeprowadzenia własnych zajęć. Usługa ta jest świadczona w określonych terminach, które są wskazane w harmonogramie najmu. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana w dziale 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.469.2023.2.MC

Wnioskodawca będzie świadczył Usługobiorcy kompleksową usługę cateringową, obejmującą zapewnienie wyżywienia oraz obsługi podczas meczu piłkarskiego. W ramach tej usługi Wnioskodawca odpowiada za przygotowanie posiłków, w tym potraw mięsnych, wegetariańskich oraz dań z krewetkami, w kuchni dzierżawionej od Usługobiorcy lub w innych punktach restauracyjnych. Do jego obowiązków należy także transport posiłków i napojów, w tym bezalkoholowych i alkoholowych, do miejsc wskazanych przez Usługobiorcę, podanie posiłków i napojów w Strefie B i Strefie C, zapewnienie serwisu posiłków i napojów, obsługi kelnerskiej w Strefie B oraz obsługi technicznej w Strefie C, a także sprzątanie po zakończeniu wydarzenia. Organ uznał tę działalność za jedną kompleksową usługę cateringową, którą należy sklasyfikować według PKWiU 56.21.19 "Usługa przygotowywania i dostarczania żywności (katering) dla pozostałych odbiorców zewnętrznych". Stawka podatku VAT wynosi 8%, z wyjątkiem sprzedaży napojów oraz niektórych potraw, dla których obowiązuje stawka 23%.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.581.2023.2.GK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pan planuje sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni (...) ha Spółce. Działka ta była wykorzystywana wyłącznie do celów prywatnych, w tym do upraw rolnych na własny użytek. Obecnie jest wydzierżawiona Spółce, która zamierza na niej zbudować obiekt handlowo-usługowy. W związku z tym, udzielił Pan Spółce pełnomocnictwa do przeprowadzenia wszelkich formalności związanych z inwestycją, w tym uzyskania decyzji o warunkach zabudowy. Organ podatkowy stwierdził, że planowana sprzedaż działki nr 1 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ w momencie sprzedaży działka będzie traktowana jako teren budowlany w rozumieniu ustawy. Organ uznał również, że nie znajdzie zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, gdyż Pan nie nabył działki w celu prowadzenia działalności gospodarczej, a zatem nie przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego przy jej nabyciu. Ponadto, organ stwierdził, że w związku z udzieleniem Spółce pełnomocnictwa do przeprowadzenia formalności związanych z inwestycją na działce, Pan będzie działał jako podatnik podatku od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy. W konsekwencji, sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu VAT, a Pan będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.514.2023.1.WF

Interpretacja dotyczy usługi budowy sieci wodociągowej dla gminy, mającej na celu stworzenie infrastruktury do zbiorowego zaopatrzenia mieszkańców w wodę. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się do grupowania PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.634.2023.3.KK

Interpretacja indywidualna dotyczy sprzedaży nieruchomości komercyjnej, która obejmuje grunt, budynki (hali magazynowej, portierni, pompowni) oraz infrastrukturę towarzyszącą (drogi, place manewrowe, parkingi, chodniki, ogrodzenie, instalacje). Nieruchomość była wykorzystywana przez sprzedającego do prowadzenia działalności gospodarczej związanej z wynajmem powierzchni komercyjnych. Zarówno sprzedający, jak i kupujący są czynnymi podatnikami VAT. Transakcja nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz jako dostawa odrębnych składników majątkowych. Dostawa budynków i budowli, w przypadku których od pierwszego zasiedlenia do planowanej dostawy upłynie co najmniej 2 lata, będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy. Natomiast dostawa hali, w części odpowiadającej powierzchni użytkowej, która w momencie transakcji będzie przedmiotem najmu trwającego krócej niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia, jak również w części, która nie będzie przedmiotem najmu, ale będzie wykorzystywana przez sprzedającego na cele związane z najmem nieruchomości krócej niż 2 lata od dnia pierwszego zasiedlenia, będzie obligatoryjnie opodatkowana VAT. Po dokonaniu transakcji kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.35.2024.1.ND

Interpretacja dotyczy produktu spożywczego w formie musu, który zawiera przecier jabłkowy, bananowy, ananasowy oraz mleczko kokosowe. Produkt jest pasteryzowany i przeznaczony do bezpośredniego spożycia z saszetki. Organ podatkowy klasyfikuje ten produkt w dziale 20 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznaje, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.640.2023.3.AR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Transakcja dotyczy sprzedaży Nieruchomości, która obejmuje zarówno zabudowane, jak i niezabudowane działki gruntu. Analiza przepisów ustawy o podatku od towarów i usług prowadzi do następujących wniosków: 1. Sprzedaż Nieruchomości nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz jako dostawa odrębnych składników majątkowych. W związku z tym Transakcja ta podlega opodatkowaniu na podstawie przepisów ustawy o VAT. 2. Dostawa Budynków i Budowli, w przypadku których od pierwszego zasiedlenia do planowanej dostawy minie okres dłuższy niż 2 lata, będzie zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Wnioskodawcy mają jednak możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania dostawy tych obiektów podatkiem VAT. Natomiast dostawa Budynków i Budowli, w przypadku których od pierwszego zasiedlenia do planowanej dostawy nie minie okres 2 lat, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Dodatkowo dostawa Gruntu Niezabudowanego będzie opodatkowana podatkiem VAT, ponieważ działki te są uznawane za tereny budowlane w rozumieniu ustawy o VAT. 3. Po dokonaniu Transakcji, ze względu na wykorzystywanie Nieruchomości przez Kupującego wyłącznie do celów działalności opodatkowanej VAT, Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu Transakcji oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.62.2024.1.KP

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży niezabudowanych działek nr 1/1 i 1/2, które są we współwłasności małżeńskiej. Podatnik zamierza sprzedać te działki, udzielił pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy do wykonania czynności przygotowawczych oraz wydzierżawił działki. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż będzie traktowana jako dostawa towarów realizowana przez podatnika w ramach działalności gospodarczej, a nie jako sprzedaż majątku prywatnego. W związku z tym sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie będzie korzystać ze zwolnień przewidzianych w ustawie. Podatnik ma obowiązek udokumentować fakturą VAT obrót uzyskany z tytułu sprzedaży nieruchomości w części przypadającej na niego jako współwłaściciela.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.695.2023.2.ASZ

Gmina Ł. prowadzi inwestycję polegającą na remoncie sali widowiskowej w budynku Domu Kultury w S. Budynek ten stanowi własność Gminy i będzie udostępniany mieszkańcom nieodpłatnie. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak towary i usługi nabyte w ramach realizacji projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT związane z tą inwestycją.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.396.2023.4.MD

Wniosek dotyczy usługi budowy sieci wodociągowych, mającej na celu umożliwienie klientom korzystania z usług zaopatrzenia w wodę oferowanych przez Spółkę. Zakres usługi obejmuje m.in. wytyczenie przebiegu sieci, wykopanie wykopu, ułożenie armatury, zasypanie wykopu, naprawę drogi, wykonanie inwentaryzacji geodezyjnej, odbiór techniczny oraz nadzór kierownika budowy. Wszystkie te czynności tworzą jedną usługę, której celem jest zapewnienie klientom dostępu do sieci wodociągowej. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 - Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych, a stawka podatku VAT wynosi 8%.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.60.2024.1.MC

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Zrealizowała projekt pn. „(...)", współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, dotyczący budowy infrastruktury dla celów (...) na jej terenie. W ramach projektu Gmina poniosła wydatki, w tym na roboty budowlane, nadzór budowlany oraz promocję. Infrastruktura ta jest ogólnodostępna i służy mieszkańcom nieodpłatnie, a Gmina nie uzyskuje z niej dochodów. Nie planuje również zmiany sposobu korzystania z tej infrastruktury. W związku z powyższym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nie są one powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.55.2024.1.KK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje swoje zadania na podstawie ustawy o samorządzie gminnym. Jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, Gmina planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na budowie indywidualnej oczyszczalni ścieków przy budynku publicznym. W związku z tym Gmina zapytała, czy ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma takiego prawa, ponieważ inwestycja ta stanowi zadanie własne Gminy wynikające z ustawy o samorządzie gminnym i nie jest powiązana ze sprzedażą opodatkowaną. Korzystanie z oczyszczalni będzie bezpłatne, a celem inwestycji nie jest generowanie przychodów. W związku z tym Gmina nie działa jako podatnik VAT i nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.665.2023.2.MG

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanej działki gruntu, którą planuje sprzedać spółce. W celu realizacji tej transakcji udzielił spółce pełnomocnictwa do wykonania szeregu czynności, w tym uzyskania decyzji o warunkach zabudowy, pozwolenia na budowę oraz decyzji dotyczącej lokalizacji zjazdu publicznego. Organ uznał, że działania podejmowane przez Wnioskodawcę oraz dokonane czynności wykluczają możliwość sprzedaży nieruchomości w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż części niezabudowanej działki będzie traktowana jako dostawa w ramach prowadzenia działalności gospodarczej, a Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT. Transakcja ta będzie podlegała opodatkowaniu VAT i nie skorzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca będzie zobowiązany do udokumentowania sprzedaży fakturą.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.595.2023.2.IG

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Kupującego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dostawa budynku oraz budowli znajdujących się na działkach nr 1, 2, 3, 4, 6 i 7 będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak Strony transakcji zamierzają zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie VAT. Natomiast dostawa działki nr 5 będzie opodatkowana VAT, ponieważ nie będą spełnione przesłanki do zastosowania zwolnienia. Po dokonaniu transakcji i otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury, Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu nieruchomości, pod warunkiem że będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.639.2023.2.NF

W przedstawionym stanie faktycznym wniesienie wkładu niepieniężnego (aportu) w postaci całości udziałów w Przedsiębiorstwie w spadku (PwS) przez wszystkich spadkobierców, z wyłączeniem nieruchomości, do nowo utworzonej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, ma na celu zapewnienie kontynuacji działalności gospodarczej PwS przed wygaśnięciem zarządu sukcesyjnego. Taka czynność będzie wyłączona od opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Mimo wyłączenia nieruchomości, pozostałe składniki PwS mieszczą się w definicji przedsiębiorstwa według Kodeksu cywilnego, co umożliwi Spółce celowej nieprzerwaną kontynuację działalności gospodarczej PwS.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.5.2024.1.WF

Wniosek dotyczy usługi budowy zewnętrznej instalacji elektroenergetycznej, stanowiącej część kompleksowej budowy budynku użyteczności publicznej. Usługa ta obejmuje m.in. dojazd pracowników, wykonanie wykopów, ułożenie rur i kabli, zasypanie rowów, włączenie do rozdzielnicy głównej oraz przywrócenie terenu do stanu pierwotnego. Celem realizacji usługi jest doprowadzenie energii elektrycznej do nowo wybudowanego budynku, co jest jednym z warunków uzyskania pozwolenia na użytkowanie. Organ podatkowy zaklasyfikował tę usługę według PKWiU 42 - Budowle i roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów inżynierii lądowej i wodnej. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, na tę usługę stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 23%.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.721.2023.2.WH

Spółdzielnia Mieszkaniowa zrealizowała budowę budynku mieszkalnego, który obejmuje garaże oraz lokale usługowe. Lokale mieszkalne oraz część miejsc postojowych zostały sprzedane i zasiedlone, natomiast lokale usługowe, pozostające w stanie deweloperskim, do chwili obecnej nie zostały sprzedane i są wykorzystywane na potrzeby własne Spółdzielni. Spółdzielnia zadała dwa pytania: 1. Czy okresowe przechowywanie różnych materiałów w lokalach usługowych, które mają być sprzedane, można uznać za pierwsze zasiedlenie? 2. Czy po upływie okresu pierwszego zasiedlenia Spółdzielnia, sprzedając lokale usługowe, może skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Spółdzielni jest prawidłowe. Okresowe przechowywanie materiałów w lokalach usługowych można traktować jako pierwsze zasiedlenie, co oznacza, że sprzedaż tych lokali będzie objęta zwolnieniem z podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.50.2024.1.MMA

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Zespół Opieki Zdrowotnej w (...) w związku z realizacją projektu pn. "(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Organ uznał, że Zespół Opieki Zdrowotnej nie może odliczyć podatku VAT ani w całości, ani w części, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku VAT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w sytuacji, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.819.2023.1.JM

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonująca zadania nałożone ustawą o samorządzie gminnym, nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT), z wyjątkiem czynności realizowanych na podstawie umów cywilnoprawnych. W przypadku projektu modernizacji oświetlenia ulicznego, który nie będzie służył działalności opodatkowanej, Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W konsekwencji, Gmina nie może ubiegać się o zwrot VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.764.2023.2.MBN

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Nadleśnictwo dokonało zamiany gruntów z Gminą. Tego rodzaju zamiana podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ stanowi odpłatną dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT. Dostawa gruntów, które w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego są przeznaczone pod zabudowę, nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, przy dostawie tych działek nie ma zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ działki te nie były wykorzystywane wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku. Podstawą opodatkowania dla Nadleśnictwa z tytułu dostawy nieruchomości na rzecz Gminy w ramach zamiany będzie wartość transakcji zamiany ustalona przez strony w akcie notarialnym, tj. wartość nieruchomości Gminy.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.615.2023.3.MK

Wnioskodawca, będący spółdzielnią mieszkaniową, zainstalował na budynku wielorodzinnym instalację fotowoltaiczną w celu obniżenia kosztów eksploatacji i utrzymania nieruchomości. W związku z tym złożył wniosek o przyznanie grantu OZE, który otrzymał w wysokości 50% poniesionych kosztów netto. Wnioskodawca nie zaciągał kredytów ani pożyczek na ten cel. Otrzymany grant został przeznaczony wyłącznie na sfinansowanie montażu instalacji fotowoltaicznej i nie stanowił zapłaty za jakiekolwiek usługi lub dostawy towarów na rzecz innych odbiorców. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji grant nie będzie podstawą opodatkowania podatkiem VAT, ponieważ nie jest bezpośrednio związany z ceną konkretnej dostawy lub usługi, a jedynie stanowi dofinansowanie kosztów montażu instalacji fotowoltaicznej. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.13.2024.1.AKS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje w 2024 roku realizację inwestycji polegającej na utworzeniu ogólnodostępnego terenu zieleni i rekreacji dla mieszkańców. Zakupione towary i usługi w ramach tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina zwraca się z pytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie będzie mogła skorzystać z takiego odliczenia, ponieważ nie zostanie spełniony warunek związania zakupów z czynnościami opodatkowanymi. Utworzony teren zieleni i rekreacji będzie ogólnodostępny, a za jego korzystanie nie będą pobierane żadne opłaty.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.43.2024.1.MSM

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) na wniosek podatnika w sprawie ustalenia stawki podatku VAT dla towaru sklasyfikowanego w dziale 29 Nomenklatury Scalonej (CN), który zawiera związki chemiczne. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, uznał, że towar ten spełnia kryteria dla pozycji 29 CN. W związku z tym jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ zaznaczył, że niniejsza WIS nie rozstrzyga, czy opisany produkt jest suplementem diety lub produktem leczniczym, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.52.2024.2.KSA

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Rozpoczął realizację projektu pn. „(...)", który jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Projekt dotyczy zadań własnych powiatu w zakresie ochrony środowiska i przyrody. Powiat nie będzie mógł odzyskać podatku VAT w całości ani w części, zarówno w trakcie realizacji projektu, jak i po jego zakończeniu, ponieważ wydatki związane z projektem nie są powiązane z wykonywaniem przez powiat czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska powiatu.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.66.2024.1.KF

Stowarzyszenie (...) jest dobrowolnym, samorządnym i trwałym zrzeszeniem, które działa w celach niezarobkowych jako Lokalna Grupa Działania (LGD). Złożyło wniosek o przyznanie pomocy w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", objętego PROW na lata 2014-2020, na realizację operacji własnej pod nazwą "(...)", mającej na celu stworzenie przewodnika turystycznego z rozszerzeniem o sklep internetowy. Stowarzyszenie nie planuje prowadzenia działalności gospodarczej ani zarobkowej w ramach tej operacji, a w wyniku jej realizacji nie uzyska żadnych przychodów. W związku z tym Stowarzyszenie nie ma możliwości odliczenia ani odzyskania podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.54.2024.1.KK

Stowarzyszenie "..." złożyło wniosek o przyznanie pomocy na realizację operacji "..." w ramach działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER". Celem operacji jest zwiększenie atrakcyjności obszaru poprzez promowanie dorobku kulturowego oraz nawiązywanie nowych współprac z lokalnymi środowiskami wiejskimi. Stowarzyszenie nie prowadzi działalności gospodarczej, a wszystkie planowane działania w projekcie będą miały charakter nieodpłatny. Nie jest podatnikiem VAT i nie składa deklaracji VAT-7. Pytanie dotyczyło możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT, ponieważ nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.652.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT opłaty, którą spółka pobiera od pracowników za zatankowanie samochodu służbowego używanego do celów prywatnych. Spółka udostępnia pracownikom samochody służbowe, które mogą być wykorzystywane również w celach osobistych. W przypadku, gdy pracownik zwróci samochód z niezatankowanym paliwem, spółka zatankuje pojazd na własny koszt, a następnie pobierze od pracownika opłatę za zużyte paliwo. Organ podatkowy uznał, że ta opłata nie jest wynagrodzeniem za świadczenie usług, lecz stanowi zwrot kosztów paliwa wykorzystanego przez pracownika na cele prywatne, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.45.2024.1.IKR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla suplementu diety zawierającego substancje słodzące, takie jak sukraloza i acesulfam K. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106, czyli "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy, stawka podatku VAT dla tego produktu wynosi 8%.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.772.2023.1.NS

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn.: „(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem projektu jest poprawa gospodarki wodnej. Inwestycja ta nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, a jej efekty nie będą służyły Gminie ani jej jednostkom organizacyjnym w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia naliczonego VAT w związku z realizacją tego zadania, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą przeznaczone do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.774.2023.2.AWY

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki A. poprzez wydzielenie Pionu E. i przeniesienie go do spółki B. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych tworzący Pion E. stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, podział spółki A. przez wydzielenie Pionu E. i jego przeniesienie do spółki B. nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.608.2023.2.MC

Fundacja (...) uczestniczy w projekcie (...) (zwanym dalej Projektem), który ma na celu wspieranie mikro, małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP) w zakresie transformacji cyfrowej, współpracując z partnerami. Fundacja pełni rolę Lidera konsorcjum realizującego Projekt, który jest finansowany w 50% z dotacji Komisji Europejskiej oraz w 50% z dotacji od B. Działania w Projekcie są podzielone na sześć pakietów roboczych, a Fundacja realizuje działania w pakietach X., Y., Z., W. oraz P. Fundacja otrzymuje dofinansowanie (dotacje) od Komisji Europejskiej oraz B. na pokrycie wydatków związanych z realizacją Projektu. Dofinansowanie przeznaczone na wydatki związane z pakietami X. oraz P. nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie istnieje bezpośredni związek między otrzymanym dofinansowaniem a ceną konkretnych usług lub dostaw towarów świadczonych na rzecz określonych podmiotów. Z kolei dofinansowanie przeznaczone na wydatki związane z pakietami Y., Z. oraz W. podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż wpływa bezpośrednio na cenę usług świadczonych przez Fundację na rzecz Odbiorców (MŚP).

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.6.2024.4.JG

Podatnik prowadził działalność gospodarczą jako kancelaria radcy prawnego. Od 2 stycznia 2024 r. został zobowiązany do zawieszenia tej działalności. W trakcie jej prowadzenia wykonywał zastępstwo procesowe z urzędu, pełniąc rolę pełnomocnika lub obrońcy. Po zawieszeniu działalności sąd zwrócił się do podatnika o wystawienie faktury VAT w celu realizacji wyroku i wypłaty wynagrodzenia. Klienci również domagają się faktur VAT lub paragonów fiskalnych za usługi świadczone na podstawie umów zlecenia dotyczących zastępstwa procesowego lub obrony, a także za sprawowanie kurateli, które miały miejsce przed zawieszeniem działalności. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do wystawienia faktur VAT lub paragonów fiskalnych za te usługi, mimo zawieszenia działalności gospodarczej, ponieważ w tym okresie może podejmować działania niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.683.2023.2.MG

Państwowa Wyższa Szkoła w A jest publiczną uczelnią oraz czynnym podatnikiem VAT. Uczelnia utworzyła Uniwersytet III Wieku, który stanowi jednostkę organizacyjną Uczelni i nie posiada odrębnej osobowości prawnej. Uniwersytet III Wieku pobiera od słuchaczy opłaty wpisowe oraz czesne, które są przeznaczane na honoraria dla prowadzących zajęcia oraz organizację spotkań okolicznościowych. Usługi świadczone przez Uczelnię na rzecz słuchaczy Uniwersytetu III Wieku w zamian za te opłaty kwalifikują się jako usługi kształcenia zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. b ustawy o VAT, ponieważ Uczelnia spełnia zarówno przesłanki podmiotowe, jak i przedmiotowe tego zwolnienia.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.63.2024.1.KP

Planowana sprzedaż niezabudowanych działek nr 1/1 i 1/2 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działki te są majątkiem wspólnym małżonków, a Wnioskodawczyni jest współwłaścicielem nieruchomości w ramach wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej. Wnioskodawczyni wydzierżawiła działki Kupującemu, co oznacza, że nieruchomość ta jest wykorzystywana nie tylko w majątku prywatnym, ale również w ramach prowadzonej przez nią działalności gospodarczej. Dodatkowo, Wnioskodawczyni udzieliła Kupującemu pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży, co świadczy o jej aktywnym udziale w obrocie nieruchomościami. W związku z tym, sprzedaż działek będzie opodatkowana VAT według odpowiedniej stawki, a Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję w części przypadającej na jej udział jako współwłaściciela.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.475.2023.4.AP

Wnioskodawca, spółka komunalna, udostępni lodowisko Stowarzyszeniu, które promuje kulturę fizyczną poprzez hokej na lodzie. Spółka zapewni osobom dostęp do obiektu, korzystanie z zaplecza szatniowo-sanitarnego oraz wejście na płytę lodowiska. Opłata za udostępnienie dotyczy wyłącznie Stowarzyszenia, a należność będzie regulowana przelewem na podstawie miesięcznej faktury. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i ustalił stawkę VAT na poziomie 23%.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.536.2023.2.KŁ

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Otrzymał promesę dofinansowania inwestycji z Rządowego Funduszu Polski Ład na realizację zadania dotyczącego przebudowy (...) oraz modernizacji w celu poprawy efektywności energetycznej użyteczności publicznej. Budynek, w którym realizowana jest inwestycja, jest współwłasnością Powiatu (69%) oraz Miasta (...) (31%). Miasto (...) zobowiązało się pokryć część kosztów związanych z ich udziałem w nieruchomości. Towary i usługi nabywane w ramach wkładu własnego Powiatu będą wykorzystywane do działalności niepodlegającej opodatkowaniu, natomiast pozostałe będą przeznaczone do czynności opodatkowanych, w tym do odsprzedaży towarów i usług Miastu (...). Powiat wystawi fakturę (refakturę) VAT dla Miasta (...), dokumentującą usługi wykonane przez wykonawcę. Powiat nie doliczy swojej marży. Organ podatkowy uznał, że Powiat ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w części przypadającej na wystawioną fakturę dla Miasta (...), zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.486.2023.4.PK

Interpretacja dotyczy usługi budowy dwulokalowego budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Wnioskodawca zapytał o odpowiednią stawkę podatku VAT dla tej usługi. Organ podatkowy uznał, że usługa ta podlega opodatkowaniu stawką 8% VAT, ponieważ dotyczy budowy obiektu budowlanego zaliczonego do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Budynek został sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w klasie 1121, obejmującej budynki o dwóch mieszkaniach. Organ potwierdził, że budynek spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 8% VAT na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.45.2024.1.AR

Gmina A jako partner realizuje projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej pn. "..." w ramach programu Fundusze Europejskie dla B 2021-2027, Priorytet (...), w formie współfinansowania UE. Zadanie to należy do katalogu zadań publicznych, które Gmina ma obowiązek realizować. Głównym celem projektu jest poprawa dostępności oraz jakości usług publicznych świadczonych przez urzędy JST zaangażowane w projekt. Całość przedsięwzięcia ma charakter niekomercyjny, a wszystkie zakupy dokonane w ramach projektu będą służyć wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy. Gmina nie będzie mogła odliczyć ani odzyskać podatku VAT w związku z realizacją tego projektu.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.844.2023.2.AKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży niezabudowanej działki nr 1, bez uwzględnienia zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ uznał, że planowana przez wnioskodawcę sprzedaż tej działki będzie traktowana jako dostawa realizowana przez podatnika w ramach działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż działki nr 1 podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.706.2023.2.AW

Organ uznał, że stanowisko Gminy dotyczące odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu prewspółczynnika w postaci klucza czasowego od wydatków inwestycyjnych na budowę Hali sportowej jest nieprawidłowe. W ocenie Organu, proponowana przez Gminę metoda ustalania prewspółczynnika czasowego nie uwzględnia elementów działalności publicznej Gminy, związanej z realizacją zadań własnych wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. Metoda ta odzwierciedla jedynie czas, w jakim Hala sportowa jest wykorzystywana przez klientów komercyjnych, pomijając specyfikę działalności, o której mowa w art. 86 ust. 2b ustawy o VAT. Organ stwierdził, że Gmina powinna stosować sposób określenia proporcji wskazany w rozporządzeniu Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.838.2018.7.PRP

Organ podatkowy uznał, że realizacja przez Gminę inwestycji związanej z zakupem i montażem instalacji fotowoltaicznych oraz wymianą pieców c.o. na kotły na biomasę w budynkach mieszkalnych, gospodarczych oraz na gruntach będących własnością mieszkańców nie kwalifikuje się jako dostawa towarów ani świadczenie usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT. Działania Gminy w tym zakresie nie są prowadzone w ramach działalności gospodarczej, lecz mają na celu zaspokojenie interesu społecznego, a nie generowanie stałego dochodu. W związku z tym dofinansowanie otrzymane przez Gminę na realizację tej inwestycji nie stanowi podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu. Organ uznał jednak stanowisko Gminy za nieprawidłowe.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.756.2023.2.EW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych kwalifikuje się jako działalność gospodarcza oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. Jednocześnie, w związku z wykorzystywaniem infrastruktury wodociągowej do dostaw wody dla Odbiorców wewnętrznych, JST nie ma obowiązku naliczenia podatku należnego. W kontekście wykorzystania infrastruktury wodociągowej do odpłatnego świadczenia usług dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych oraz dla Odbiorców wewnętrznych, JST przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne. Odliczenie to powinno być obliczone według procentowego udziału, w jakim infrastruktura wodociągowa jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. W tym celu właściwe będzie zastosowanie klucza odliczenia, który uwzględnia udział liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej (tj. zarówno do Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych).

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.282.2022.12.MSO

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków (POŚ) na działkach mieszkańców. Część tej inwestycji jest finansowana ze środków unijnych. Gmina zawiera umowy z mieszkańcami, na podstawie których świadczy kompleksową usługę oczyszczania ścieków, obejmującą montaż, udostępnienie oraz przekazanie POŚ na własność mieszkańców po upływie 5 lat. Mieszkańcy ponoszą opłatę za tę usługę. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z realizacją inwestycji POŚ nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, w związku z czym otrzymane dofinansowanie oraz wpłaty mieszkańców nie podlegają opodatkowaniu.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.614.2023.3.KP

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT oraz ustalenia podstawy opodatkowania w przypadku transferu Bonów jednego przeznaczenia i Bonów różnego przeznaczenia, a także prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem Bonów (nagród) w ramach programu lojalnościowego organizowanego przez spółkę. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przekazanie Kontrahentom Bonów jednego przeznaczenia w ramach programu lojalnościowego jako nagrody lub ich sprzedaż za symboliczną złotówkę podlega opodatkowaniu VAT. Podstawą opodatkowania będzie cena nabycia Bonów pomniejszona o kwotę podatku VAT w przypadku nieodpłatnego przekazania lub cena faktycznie zapłacona przez Kontrahentów pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT w przypadku sprzedaży za symboliczną złotówkę. 2. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia Bonów jednego przeznaczenia, z uwzględnieniem 50% ograniczenia wynikającego z przepisów dotyczących pojazdów samochodowych. 3. Przekazanie lub sprzedaż Bonów różnego przeznaczenia Kontrahentom nie podlega opodatkowaniu VAT. Wydatki na zakup tych Bonów nie uprawniają spółki do odliczenia podatku naliczonego.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.794.2023.2.SM

Gmina, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, otrzymała dofinansowanie na realizację inwestycji termomodernizacyjnej budynków Szkoły Podstawowej w... oraz Szkoły Podstawowej w..., obejmującej także wykonanie instalacji fotowoltaicznych. Jako prosument energii odnawialnej, Gmina będzie rozliczać się w modelu net-billing. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją inwestycji, w zakresie, w jakim wydatki te dotyczą czynności opodatkowanych VAT, tj. dostawy energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacjach fotowoltaicznych. Organ uznał jednak, że stanowisko Gminy przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.836.2023.1.JM

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu dofinansowanego z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego przez instytucję kultury, która nie ma statusu czynnego podatnika VAT. Organ podatkowy uznał, że instytucja kultury nie ma prawa do odliczenia VAT z faktur zakupowych związanych z realizacją tego projektu, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.48.2024.1.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla suplementu diety, sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106. Organ podatkowy uznał, że produkt ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Decyzję tę organ uzasadnił, powołując się na odpowiednie przepisy prawne oraz Noty wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej. Interpretacja zawiera także informacje o ważności wydanej WIS oraz możliwościach odwołania się od podjętej decyzji.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.54.2024.1.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla suplementu diety, który zawiera w swoim składzie (...). Organ podatkowy, analizując przepisy prawa oraz klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że produkt ten powinien być zaklasyfikowany w pozycji CN 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.602.2023.1.KŁ

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym, zatrudniona jest w Polsce na podstawie umowy o pracę i nie prowadzi działalności gospodarczej. Nieruchomość, którą zamierza sprzedać, została nabyta w drodze darowizny od rodziców i stanowi jej majątek prywatny. Od 2011 roku Wnioskodawczyni nie wykorzystywała Nieruchomości w żaden sposób, w tym nie prowadziła na niej działalności gospodarczej. Planuje sprzedaż części działek wydzielonych z Nieruchomości, pozostawiając jedną działkę na własne potrzeby. Wnioskodawczyni nie zamierza podejmować żadnych działań mających na celu uatrakcyjnienie działek ani nie inwestowała środków typowych dla podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami. Sprzedaż działek będzie miała charakter incydentalny i będzie wynikiem zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.214.2018.17.MG

Gmina realizuje projekt budowy przydomowych oczyszczalni ścieków (POŚ) na swoim terenie, współfinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Zawarte umowy z mieszkańcami zobowiązują gminę do świadczenia kompleksowej usługi oczyszczania ścieków przy użyciu wybudowanych POŚ, w zamian za co mieszkańcy wnoszą opłatę na rzecz gminy. Gmina korzysta także z usług projektowych i budowlanych świadczonych przez zewnętrznych wykonawców. Organ podatkowy uznał, że działania gminy związane z budową POŚ nie są działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem świadczenia gminy na rzecz mieszkańców nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych z realizacją projektu.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.631.2023.2.EB

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z dokumentów potwierdzających wydatki służbowe pracowników Spółki podczas delegacji. Spółka planuje wprowadzenie elektronicznej formy rozliczania i archiwizowania tych dokumentów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur oraz innych dokumentów traktowanych na równi z fakturami, które potwierdzają wydatki służbowe związane z delegacjami, pod warunkiem, że będą one przechowywane wyłącznie w formie elektronicznej oraz spełnią pozostałe wymogi do odliczenia podatku VAT. 2. Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z paragonów, rachunków i innych dowodów księgowych, które nie są fakturami, dotyczących delegacji, nawet jeśli będą one przechowywane wyłącznie w formie elektronicznej. Organ podatkowy uznał, że Spółka spełnia wymogi dotyczące przechowywania faktur i innych dokumentów traktowanych na równi z fakturami w formie elektronicznej, w tym zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności tych dokumentów. Natomiast pozostałe dokumenty, które nie są fakturami, nie dają prawa do odliczenia podatku VAT.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.4.2024.2.AKA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt pn. "..." w ramach swoich zadań własnych, który otrzymał dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Efekty projektu są ogólnodostępne i przeznaczone do nieodpłatnego użytku przez mieszkańców. Gmina nie generuje dochodów z wykorzystania infrastruktury i nie planuje jej udostępniania odpłatnie. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nie był on wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.679.2022.9.MSO

Gmina (...) (dalej: „Gmina" lub „Wnioskodawca") jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje inwestycje w odnawialne źródła energii, w tym projekt pn. „(...)" (Inwestycja I) oraz projekt pn. „(...)" (Inwestycja II). Inwestycja I obejmowała montaż kotłów na pellet oraz kotłów gazowych na nieruchomościach należących do mieszkańców Gminy (dalej: „Mieszkańcy"). Inwestycja II dotyczy montażu kolektorów słonecznych i kotłów na biomasę na nieruchomościach Mieszkańców oraz instalacji fotowoltaicznych na budynku Gminy. Projekty te są finansowane z własnych środków Gminy oraz z funduszy zewnętrznych, w tym z dofinansowania z (...). Gmina zawarła z Mieszkańcami umowy, które dotyczą przekazania przez Mieszkańców do bezpłatnego używania części budynku na potrzeby montażu Instalacji oraz określają wzajemne zobowiązania organizacyjne i finansowe stron. Zgodnie z tymi umowami, Mieszkańcy zobowiązani są do zapłaty wynagrodzenia na rzecz Gminy za realizację usługi termomodernizacji. Gmina oczekiwała wyjaśnienia kwestii podatkowych wyłącznie w zakresie montażu Instalacji na budynkach stanowiących własność Mieszkańców.

📅 20.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.870.2023.2.AM

Gmina planuje zrealizować projekt, który polega na wyposażeniu Gminnego Ośrodka Kultury w sprzęt muzyczny. Finansowanie projektu pochodzić będzie z własnych środków gminy oraz z dofinansowania. Gmina nie zamierza pobierać opłat za udostępnienie sprzętu GOK-owi ani wykorzystywać efektów projektu do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą służyć do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym stanowisko gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.28.2024.1.JJ

Interpretacja dotyczy produktu spożywczego "Mus jabłko - banan - jogurt - gruszka - malina - kaszka jaglana", który został zaklasyfikowany przez organ podatkowy do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), co kwalifikuje go jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.22.2024.2.GK

Gmina zrealizowała inwestycję polegającą na budowie drogi gminnej, która została sfinansowana z krajowych środków publicznych oraz z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak inwestycja nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych tym podatkiem. Działanie ma charakter niekomercyjny i ma na celu zaspokojenie potrzeb społeczności lokalnej poprzez poprawę bezpieczeństwa. Gmina nie pobiera żadnych opłat związanych z realizacją tej inwestycji, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na jej realizację.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.470.2023.4.AGM

Centrala A. jest członkiem Grupy VAT w Irlandii, natomiast Polski Oddział A. nie należy do tej grupy. Zgodnie z orzecznictwem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, transakcje między centralą a oddziałami zasadniczo nie podlegają opodatkowaniu, traktowane są jako czynności wewnątrzzakładowe. Wyjątek stanowi sytuacja, gdy transakcje odbywają się pomiędzy podmiotami należącymi do grupy VAT oraz tymi, które do niej nie należą. W takim przypadku centrala i jej oddział powinny być uznane za odrębnych podatników. W związku z tym usługi świadczone przez Polski Oddział A. na rzecz Centrali A. (Grupy VAT) w ramach Kategorii 1 i Kategorii 2 (usługi księgowe, rachunkowe, wsparcie administracyjne oraz usługi „back office") powinny być traktowane jako usługi między dwoma odrębnymi podatnikami, podlegające opodatkowaniu. Polski Oddział A. powinien wykazywać te usługi w składanej w Polsce deklaracji VAT. Faktury dokumentujące te usługi powinny zawierać po stronie dostawcy nazwę oraz adres A. (z dodatkowym wskazaniem, że usługa wykonywana jest z Polskiego Oddziału A.) oraz polski numer VAT przypisany do A. Po stronie odbiorcy należy wykazać nazwę oraz adres Centrali A. oraz irlandzki numer VAT Centrali A. Usługi świadczone bezpośrednio przez Centralę A. na rzecz jej odbiorców, niezależnie od tego, czy są członkami Irlandzkiej Grupy VAT, nie będą podlegały deklarowaniu w składanej w Polsce deklaracji VAT, gdyż są to usługi wykonywane z terytorium Irlandii. A., jako podmiot zarejestrowany na VAT w Polsce, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących zakupy związane z czynnościami wykonywanymi przez Polski Oddział na rzecz Irlandzkiej Grupy VAT, w tym z faktur wystawionych przed rejestracją A. do podatku VAT. Przy kalkulacji proporcji odliczenia, o której mowa w art. 90 ust. 1-3 ustawy o VAT, A. powinien uwzględniać wyłącznie czynności wykonywane przez Polski Oddział na rzecz Irlandzkiej Grupy VAT, pomijając czynności wykonywane poza terytorium Polski przez A. lub członków Irlandzkiej Grupy VAT na rzecz ich usługobiorców.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.38.2024.2.AP

Interpretacja dotyczy usługi budowy przyłącza kanalizacji sanitarnej, mającej na celu umożliwienie korzystania z usługi zbiorowego odprowadzania ścieków poprzez przyłączenie do sieci kanalizacji sanitarnej zarządzanej przez spółkę. Wybudowane przyłącze stanowi własność podmiotu zewnętrznego (odbiorcy). Spółka jest jedynym dostawcą usług w zakresie dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na terenie gminy. Usługa budowy przyłącza obejmuje różnorodne prace budowlane, w tym zakup materiałów, wytyczenie trasy, wykonanie wykopu, prace montażowe, zasypanie oraz odtworzenie nawierzchni. Realizacja tej usługi jest niezbędna do świadczenia przez spółkę usług odbioru ścieków od klientów. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz opodatkowana stawką 8% podatku VAT.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.419.2023.2.IKR

Interpretacja dotyczy usługi wymiany wodomierza świadczonej przez przedsiębiorstwo zajmujące się zbiorowym zaopatrzeniem w wodę oraz zbiorowym odprowadzaniem ścieków. Usługa ta obejmuje demontaż starego wodomierza, montaż nowego oraz konfigurację modułu radiowego, który umożliwia zdalny odczyt wskazań. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 36.00.20.0, dotyczącego usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych, ustalając dla niej stawkę VAT na poziomie 8%.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.602.2023.1.KK

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego w związku z importem licencji na oprogramowanie nabywanych przez spółkę od zagranicznych dostawców. Spółka nabywa trzy rodzaje licencji: 1) Licencje krótkoterminowe, udzielane na czas określony do 1 roku, 2) Licencje długoterminowe, udzielane na czas określony powyżej 1 roku, 3) Licencje udzielane po uprzednim dokonaniu opłaty. Organ podatkowy stwierdził, że: - w przypadku licencji krótkoterminowych obowiązek podatkowy powstaje w momencie udzielenia licencji, a nie w okresach rozliczeniowych, co oznacza, że stanowisko spółki jest nieprawidłowe, - w przypadku licencji długoterminowych obowiązek podatkowy powstaje z upływem każdego roku podatkowego, aż do zakończenia świadczenia usługi, co potwierdza prawidłowość stanowiska spółki, - w przypadku licencji udzielanych po uprzednim dokonaniu opłaty obowiązek podatkowy powstaje w momencie otrzymania płatności, co również uznaje się za prawidłowe stanowisko spółki.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.3.2024.2.AKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT świadczeń niepieniężnych, które wspólnik spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wykonuje na rzecz tej spółki, oraz możliwości odliczenia przez spółkę podatku naliczonego z tego tytułu. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, wspólnik, na podstawie umowy spółki, zobowiązany jest do świadczenia na rzecz spółki powtarzających się, niepieniężnych usług, w tym wpłacania utargu spółki na swój rachunek bankowy oraz przelewania tych środków na rachunek spółki. Wspólnikowi przysługuje wynagrodzenie za te świadczenia. Organ podatkowy uznał, że świadczenia niepieniężne realizowane przez wspólnika na rzecz spółki podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie są spełnione warunki do wyłączenia wspólnika z grona podatników VAT. Wynagrodzenie wspólnika nie jest przychodem z tytułu wykonywanej pracy ani działalności wykonywanej osobiście, lecz przychodem z innych źródeł. W związku z tym spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawianych przez wspólnika za te świadczenia, pod warunkiem że będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.605.2023.1.RST

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z dziedziczeniem przez Panią nieruchomości w Polsce oraz jej dalszą dzierżawą na rzecz spółki zarejestrowanej w Polsce jako czynny podatnik VAT. Kluczowe kwestie: 1. Dzierżawa nieruchomości na rzecz spółki jest traktowana jako prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że Pani działa jako podatnik VAT. 2. Pani nie dysponuje w Polsce stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej, ponieważ nie zorganizowała na terytorium kraju odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych, które umożliwiałyby samodzielne i niezależne prowadzenie działalności w zakresie dzierżawy nieruchomości. 3. Pani nie ma obowiązku rejestracji w Polsce jako czynny lub zwolniony podatnik VAT w związku z dzierżawą nieruchomości na rzecz spółki, ponieważ usługi te są opodatkowane w Polsce na zasadzie odwrotnego obciążenia przez spółkę jako nabywcę usług. Organ podatkowy uznał Pani stanowisko za prawidłowe.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.701.2023.2.MM

Sprzedaż Nieruchomości 1 (niezabudowanej działki nr 1) przez Wnioskodawcę (A. sp. z o.o.) na rzecz Kupującego (B. sp. z o.o.) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma obowiązek wystawienia faktur VAT dokumentujących tę transakcję. W przypadku, gdy Wnioskodawca wystawi fakturę za Zaliczkę 1 na poczet ceny sprzedaży Nieruchomości 1 bez naliczenia podatku VAT, a następnie nastąpi zmiana stanu prawnego i faktycznego (np. wydanie decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu), będzie zobowiązany do wystawienia faktury korygującej oraz zapłaty podatku VAT dopiero w momencie zmiany tego stanu, bez naliczania odsetek.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.617.2023.2.DS

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, prowadzi klub sportowy, w ramach którego organizuje zajęcia z kulturystyki i trójboju siłowego. Za uczestnictwo w tych zajęciach pobiera wynagrodzenie od uczestników. Wnioskodawca pyta, czy to wynagrodzenie korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT. Organ uznaje, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tego zwolnienia, ponieważ jest klubem sportowym, świadczy usługi ściśle związane ze sportem, które są niezbędne do organizowania i uprawiania sportu, nie dąży do osiągania zysków, a ewentualne zyski przeznacza na kontynuację lub doskonalenie świadczonych usług. W związku z tym wynagrodzenie pobierane przez Wnioskodawcę za uczestnictwo w zajęciach sportowych korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.39.2024.2.RMA

Interpretacja dotyczy uprawnienia Funduszu do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur za zakup towarów i usług związanych z realizacją projektu dofinansowanego z dotacji. Organ podatkowy uznał, że Funduszowi nie przysługuje takie prawo, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, co uniemożliwia generowanie przychodów pozwalających na odliczenie podatku naliczonego. Wydatki związane z realizacją projektu nie są powiązane z działalnością opodatkowaną Funduszu, w związku z czym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Funduszowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.720.2023.1.KFK

Interpretacja dotyczy przekształcenia gospodarstwa rolnego osoby fizycznej w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Osoba fizyczna prowadzi działalność wytwórczą w rolnictwie, koncentrując się na hodowli i chowie drobiu, co należy do działów specjalnych produkcji rolnej. Celem przekształcenia jest zabezpieczenie prowadzonego biznesu, a nie osiągnięcie korzyści podatkowej. Przekształcenie zostanie zrealizowane na podstawie art. 551 § 5 Kodeksu spółek handlowych. Organ podatkowy uznał, że przekształcenie gospodarstwa rolnego osoby fizycznej w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie będzie ani odpłatną dostawą towarów, ani odpłatnym świadczeniem usług w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.743.2023.3.MSU

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, oferując usługi psychologiczne i psychoterapeutyczne, które korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19d ustawy o VAT. Ponadto wynajmuje prywatnie mieszkanie na cele użytkowe. Organ podatkowy uznał, że: 1. Do limitu zwolnienia z VAT wynoszącego 200 000 zł podatnik powinien uwzględniać jedynie przychody z najmu prywatnego, a nie z działalności psychologicznej, która jest zwolniona z VAT. 2. Zastosowanie zwolnienia z opodatkowania VAT dla usług psychologicznych świadczonych przez podatnika w ramach wykonywanego zawodu psychologa jest prawidłowe.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.19.2024.1.MSU

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą braku możliwości odliczenia podatku VAT w związku z budową zbiornika retencyjnego oraz niezbędnej infrastruktury. Inwestycja ta jest realizowana w ramach zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, a teren nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy realizacji tej inwestycji. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.601.2023.1.SST

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z dziedziczeniem przez Panią M.T. nieruchomości w Polsce oraz jej dzierżawą na rzecz polskiej spółki z o.o., która jest czynnym podatnikiem VAT. Kluczowe kwestie: 1. Pani M.T., jako francuski rezydent podatkowy, dzierżawi nieruchomość w Polsce na rzecz spółki z o.o. i otrzymuje z tego tytułu czynsz. Organ podatkowy uznał, że Pani M.T. działa w tym zakresie jako podatnik VAT, prowadząc działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. 2. Pani M.T. nie dysponuje w Polsce stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w ustawie o VAT. Nie posiada w Polsce zaplecza personalnego ani technicznego, które umożliwiałoby jej samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej. 3. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, to spółka z o.o. w Polsce, jako nabywca usług dzierżawy, jest zobowiązana do rozliczenia podatku VAT z tytułu tych usług (mechanizm odwrotnego obciążenia). W związku z tym Pani M.T. nie ma obowiązku rejestracji jako podatnik VAT w Polsce.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.27.2024.1.EW

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie możliwości odzyskania podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. "..." w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina planuje uzyskać dofinansowanie z Unii Europejskiej na ten projekt. Gmina uważa, że nie ma możliwości odliczenia podatku VAT, ponieważ obiekty (świetlica wiejska i Centrum Kultury i Sportu) będą wykorzystywane nieodpłatnie dla lokalnej społeczności, a ewentualne przypadki najmu będą jedynie pokrywały koszty najmu. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina nie może odzyskać podatku VAT w związku z realizacją tego projektu, ponieważ wydatki związane z inwestycją będą służyły głównie do realizacji czynności publicznoprawnych, a nie działalności opodatkowanej.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.781.2023.1.AW

Gmina (...) realizuje projekt pn. (...) współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, w ramach którego powstanie budynek przeznaczony do działalności niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego projektu.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.769.2023.1.AW

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją przez Wnioskodawcę, jednostkę samorządu terytorialnego, projektu pn. "(...)" w ramach programu Fundusze Europejskie. Celem projektu jest promocja gospodarcza MŚP oraz internacjonalizacja ich działalności. Wnioskodawca wskazuje, że towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności nieopodatkowanych. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tych zakupów, ponieważ nie będą one związane z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.712.2017.10.AW

Interpretacja dotyczy realizacji przez Gminę projektów inwestycyjnych związanych z instalacją odnawialnych źródeł energii (OZE) oraz przydomowych oczyszczalni ścieków (POŚ) na nieruchomościach mieszkańców Gminy. Gmina uzyskała dofinansowanie na te projekty z funduszy unijnych w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Mieszkańcy uczestniczą w pokryciu części kosztów inwestycji poprzez zawarcie umów cywilnoprawnych z Gminą. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w tym zakresie nie są działalnością gospodarczą, co wyklucza opodatkowanie podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, ani wpłaty mieszkańców, ani otrzymane dofinansowanie nie wpływają na podstawę opodatkowania VAT.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.419.2023.3.DS

Wnioskodawca oferuje cykliczne zajęcia rekreacyjne dla dorosłych pod nazwą (...), w ramach których uczestnicy otrzymują: 1) dostęp do hali sportowej przystosowanej do gry w koszykówkę, 2) niezbędny sprzęt do gry w koszykówkę, w tym piłki, pachołki oraz sprzęt do ćwiczeń, 3) nadzór opiekuna gry w koszykówkę, który organizuje ćwiczenia i mecze oraz dba o bezpieczeństwo uczestników. Usługa ma charakter rekreacyjny, a nie sportowej rywalizacji, co pozwala uczestnikom na dołączanie lub rezygnowanie z zajęć w dowolnym momencie. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", opodatkowane stawką VAT 8% zgodnie z poz. 68 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.652.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowanym podziałem spółki poprzez wydzielenie Działu B (Dział Nieruchomościowy) do nowo utworzonej spółki przejmującej. Organ podatkowy uznał, że wydzielany Dział B będzie zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że przeniesienie tego działu do spółki przejmującej nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Organ potwierdził, że planowany podział spółki przez wydzielenie Działu B oraz jego przeniesienie do spółki przejmującej nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.428.2023.2.WŚ

Interpretacja dotyczy usługi wymiany kompletu wodomierzowego świadczonej przez spółkę zajmującą się zbiorowym zaopatrzeniem w wodę oraz zbiorowym odprowadzaniem ścieków. Usługa ta obejmuje demontaż istniejącego kompletu wodomierzowego oraz montaż nowego, który składa się z wodomierza i modułu radiowego, umożliwiającego zdalny odczyt wskazań. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 36.00.20.0 - Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych, ustalając dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.540.2023.2.NF

Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie produkcji i dystrybucji konserw. Dokonuje on przekazań swoich produktów (konserw) na rzecz podmiotów realizujących cele charytatywne i społeczne, takich jak domy pomocy społecznej, szkoły, przedszkola oraz różne stowarzyszenia, które nie posiadają statusu organizacji pożytku publicznego. Wnioskodawca pyta, czy takie darowizny konserw można uznać za przekazanie prezentów, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o VAT, każde nieodpłatne przekazanie towarów należących do przedsiębiorstwa, które wiąże się z przeniesieniem prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, podlega opodatkowaniu, o ile podatnik miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów. Wyjątek stanowią jedynie prezenty o małej wartości oraz próbki, pod warunkiem że przekazanie odbywa się w związku z działalnością gospodarczą podatnika. Organ ocenił, że przekazywanie przez Wnioskodawcę niepełnowartościowych, ale nadających się do spożycia konserw, nie jest związane z celami jego działalności gospodarczej. Przekazanie to przynosi korzyść obdarowanym podmiotom, a nie samemu Wnioskodawcy. W związku z tym, nieodpłatne przekazanie tych towarów podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.618.2023.1.RMA

Spółka złożyła wniosek o przyznanie pomocy publicznej w ramach rządowego programu "Pomoc dla sektorów energochłonnych związana z nagłymi wzrostami cen gazu ziemnego i energii elektrycznej w 2022 r.". Na podstawie umowy Spółka otrzymała bezzwrotną pomoc publiczną w formie określonej kwoty pieniężnej. Pomoc ta nie jest wynagrodzeniem za jakiekolwiek świadczenie związane z dostawą towarów lub usług na rzecz odbiorców i nie wpływa bezpośrednio na cenę towarów produkowanych przez Spółkę ani usług, które świadczy. Organ podatkowy uznał, że otrzymana pomoc, jako dofinansowanie ogólne do działalności Spółki, które nie jest związane z konkretnymi dostawami towarów ani świadczeniem usług, nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług i nie podlega opodatkowaniu.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.630.2023.2.MMA

Spółka zorganizowała w 2023 roku Piknik z okazji obchodów (...). Głównym celem wydarzenia było kreowanie i utrwalanie pozytywnego wizerunku Spółki wśród interesariuszy oraz pracowników, budowanie relacji z szerokim gronem interesariuszy, a przede wszystkim prowadzenie działalności promocyjno-reklamowej. Piknik miał również na celu zwiększenie konkurencyjności Spółki na rynku poprzez podkreślenie jej obecności i działalności, co miało umocnić wśród odbiorców oraz otoczenia obraz Spółki jako silnego i stabilnego kontrahenta oraz dobrego pracodawcy. W związku z organizacją Pikniku Spółka poniosła wydatki na występy artystów i prowadzących, organizację estrady, nagłośnienia, oświetlenia, scenografii, zaplecza muzycznego, agregatów, pokazy konfetti, balonów, wynajęcie obiektu, organizację zaplecza medycznego i sanitarnego, ubezpieczenie, płotki zaporowe, transport osobowy, oznakowanie obiektu, zatrudnienie ekipy technicznej, projekty graficzne oraz opłaty za centrum promocji. Dodatkowo Spółka poniosła koszty na catering, organizację strefy zabaw dla dzieci, usługi ochrony, wynajem miejsca na spotkania z kontrahentami, kampanię reklamową, przewóz uczestników oraz zakup banerów i reklam mobilnych. Organ uznał, że usługa organizacji Pikniku nabyta od jednego usługodawcy stanowiła usługę kompleksową, natomiast dodatkowe koszty poniesione przez Spółkę na inne usługi należy analizować odrębnie. Organ potwierdził, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z organizacją Pikniku, w którym uczestniczyli pracownicy, ich rodziny, współpracownicy, kontrahenci, mieszkańcy lokalnych społeczności oraz przedstawiciele władz samorządowych, ponieważ wydatki te są związane z czynnościami opodatkowanymi. Prawo do odliczenia dotyczy również usług cateringowych, które nie są tożsame z usługami gastronomicznymi, do których odnosi się ograniczenie w odliczeniu podatku VAT.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.607.2023.1.TK

Gmina, jako miasto na prawach powiatu, realizuje projekt pn. "(...)", który mieści się w zakresie zadań własnych powiatu, określonych w ustawie o samorządzie powiatowym. Celem projektu jest zapewnienie elektronicznego dostępu do danych z państwowego zasobu geodezyjnego i kartograficznego, w tym ewidencji gruntów i budynków, GESUT oraz BDOt500, a także rozwój e-usług publicznych. Majątek stworzony w ramach projektu będzie wykorzystywany do realizacji celów publicznych, a dane z zasobu będą udostępniane nieodpłatnie lub za opłatami administracyjnymi. Gmina, mimo statusu czynnego podatnika VAT, nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabywaniu towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ te działania mają charakter publicznoprawny, a nie cywilnoprawny.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.68.2024.1.RM

Gmina realizuje projekt inwestycyjny pn. "(...)", który jest współfinansowany ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt obejmuje budowę ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej, która będzie nieodpłatnie udostępniona lokalnej społeczności. Jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, Gmina poniosła wydatki na zakup towarów i usług, które są dokumentowane fakturami VAT. Gmina zapytała, czy ma prawo do odzyskania naliczonego podatku VAT związane z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na tę inwestycję. Powodem jest fakt, że inwestycja ta realizuje zadania własne Gminy, określone w ustawie o samorządzie gminnym, a nabyte towary i usługi są wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym nie są spełnione przesłanki z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, które uprawniają do odliczenia podatku naliczonego.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.500.2023.3.SS

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo użyteczności publicznej, świadczy usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków. W ramach tych usług oferuje klientom (Odbiorcom zewnętrznym) wymianę wodomierzy, które mierzą wodę na ujęciu będącym własnością Odbiorcy. Usługa ta obejmuje dojazd do Odbiorcy, wymianę wodomierza, założenie nowych plomb oraz sporządzenie protokołu wymiany. Po wykonaniu usługi Wnioskodawca wystawia fakturę, która zawiera koszt zakupu nowego wodomierza, koszty dojazdu oraz prace montażowe. Usługa ta jest świadczona wyłącznie na rzecz Odbiorców zewnętrznych, którzy mają zawartą umowę ze Spółką na odprowadzanie ścieków i wybrali wodomierzowy sposób rozliczania za odprowadzone ścieki do kanalizacji. Organ podatkowy uznał, że usługa wymiany wodomierza powinna być zaklasyfikowana do PKWiU 43 "Roboty budowlane specjalistyczne" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.39.2024.1.GK

Interpretacja indywidualna potwierdza prawidłowość stanowiska Spółki dotyczącego oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług. Spółka posiada dokumentację, która umożliwia jej zastosowanie stawki 0% VAT dla wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, niezależnie od tego, czy towary są transportowane bezpośrednio do kontrahenta, czy do magazynu lub centrum logistycznego na rzecz kontrahenta. Dokumentacja ta obejmuje m.in. faktury, specyfikacje ładunku, listy przewozowe CMR, oświadczenia przewoźników oraz potwierdzenia odbioru od kontrahentów, w tym korespondencję mailową, komunikaty z systemów SAP oraz portali kontrahentów. Organ potwierdził, że taka dokumentacja spełnia wymogi ustawy o VAT i uprawnia Spółkę do zastosowania stawki 0% VAT.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.455.2023.4.GB

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Ciastko" w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar "Ciastko" spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem CN 19 Nomenklatury Scalonej, czyli "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.765.2023.2.MŻ

Spółka zajmująca się obrotem nieruchomościami nabyła w 2023 roku na podstawie umowy cesji prawa i roszczenia do lokalu mieszkalnego oraz garażu od osób fizycznych, które nie są podatnikami VAT. Spółka nie miała możliwości odliczenia podatku VAT przy nabyciu tych nieruchomości. Planuje sprzedaż lokalu mieszkalnego oraz garażu w 2024 roku. Organ podatkowy uznał, że dostawa tych nieruchomości przez Spółkę będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, ponieważ zostały spełnione łącznie dwa warunki: brak prawa do odliczenia podatku VAT przy nabyciu oraz brak wydatków na ulepszenie nieruchomości przekraczających 30% ich wartości.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.22.2024.1.KW

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, planuje nabyć sprzęt nagłośnieniowy dla Gminnego Domu Kultury, który jest odrębnym podmiotem z osobowością prawną. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT od tego zakupu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nabyty sprzęt będzie służył wyłącznie działalności zwolnionej od podatku VAT, a nie czynnościom opodatkowanym.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.29.2024.1.MSM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla musu owocowego. Wnioskodawca zapytał o klasyfikację towaru oraz odpowiednią stawkę VAT. Organ podatkowy uznał, że towar ten, jako przetwór owocowy, klasyfikuje się do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) i zgodnie z przepisami podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Podstawą prawną zastosowania stawki 0% VAT jest § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.856.2023.2.ŻR

Organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca nie ma prawa do zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. b ustawy o VAT w odniesieniu do usług dydaktycznych świadczonych na rzecz uczelni niepublicznych. Organ uznał, że wnioskodawca nie spełnia wymogów podmiotowych do skorzystania z tego zwolnienia, ponieważ nie jest uczelnią, jednostką naukową Polskiej Akademii Nauk ani instytutem badawczym. Dodatkowo, usługi wnioskodawcy nie kwalifikują się do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT (usługi prywatnego nauczania) ani art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT (usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego), ponieważ nie spełniają wymogów przedmiotowych tych zwolnień. W rezultacie, usługi świadczone przez wnioskodawcę będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.603.2023.1.GK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z dziedziczeniem przez Panią nieruchomości w Polsce oraz jej dzierżawą na rzecz spółki zarejestrowanej w Polsce jako czynny podatnik VAT. Kluczowe kwestie to: 1. Dzierżawa nieruchomości przez Panią na rzecz spółki odbywa się w ramach działalności gospodarczej, a Pani działa jako podatnik VAT. 2. Pani nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. 3. Pani nie ma obowiązku rejestracji jako czynny lub zwolniony podatnik VAT w Polsce, ponieważ usługi dzierżawy nieruchomości są opodatkowane w Polsce na zasadzie odwrotnego obciążenia przez spółkę jako usługobiorcę. Organ podatkowy potwierdził, że Pani stanowisko w tej sprawie jest prawidłowe.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.629.2023.2.KS

Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturach związanych z zakupem towarów i usług na organizację Gali (...) w zakresie uczestnictwa pracowników Spółki, prezesów spółek z branży (...) i (...), kontrahentów, przedstawicieli strony społecznej oraz środowiska naukowego współpracujących ze Spółką, a także współpracowników, czyli osób działających na podstawie innych tytułów prawnych niż umowa o pracę, takich jak umowy zlecenia czy o dzieło, oraz osób świadczących usługi na rzecz Spółki w ramach samodzielnej działalności gospodarczej. Dotyczy to również Festynu (...) w zakresie uczestnictwa pracowników Spółki i ich rodzin, kontrahentów, przedstawicieli (...), a także byłych dyrektorów (...) wchodzących w skład Grupy. W przypadku Jubileuszu (...) Spółka może odliczyć VAT w części dotyczącej uczestnictwa pracowników, kontrahentów, członków Zarządu, byłych dyrektorów poszczególnych Zakładów, przedstawicieli związków zawodowych, zakładowych społecznych inspektorów pracy, rady nadzorczej, przedstawicieli świata nauki, pozostałych spółek wchodzących w skład Grupy 1, dyrektorów zakładów oraz radców prawnych stale współpracujących ze Spółką. Natomiast Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturach dotyczących zakupu towarów i usług na organizację Gali (...) w zakresie uczestnictwa przedstawicieli władz państwowych i samorządowych, senatorów, posłów oraz europosłów. W odniesieniu do Jubileuszu (...) nie przysługuje jej odliczenie w części dotyczącej uczestnictwa ministrów, parlamentarzystów, duchownych, przedstawicieli klubów sportowych związanych ze Spółką, a także przedstawicieli służb mundurowych i służby zdrowia. W przypadku Festynu (...) Spółka nie może odliczyć VAT w części dotyczącej uczestnictwa przedstawicieli lokalnych władz samorządowych, parlamentarzystów oraz lokalnych przedstawicieli służby zdrowia, straży pożarnej i policji.

📅 19.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.374.2023.3.JB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie salonów tatuażu i piercingu. W ramach świadczonych usług projektuje wzory tatuaży, udziela licencji na ich wykorzystanie, udostępnia materiały oraz przestrzeń do wykonania tatuażu, a także sprawuje nadzór nad przebiegiem tego procesu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie mamy do czynienia z kompleksowym świadczeniem, lecz z zestawem odrębnych usług, które nie są ze sobą na tyle powiązane, aby tworzyły jedno nierozerwalne świadczenie gospodarcze. W związku z tym organ odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej, wskazując, że poszczególne usługi wchodzące w skład działalności Wnioskodawcy powinny być opodatkowane według odpowiednich stawek podatku VAT.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.903.2023.2.AB

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielem działek gruntowych w częściach ułamkowych po 1/6. W celu zbycia swoich udziałów, współwłaściciele podzielili działki na mniejsze działki budowlane. Wnioskodawczyni zamierza sprzedać swoje udziały w 26 działkach. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym sprzedaż udziału w wysokości 1/6 w 26 działkach nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działania Wnioskodawczyni mieszczą się w ramach zwykłego wykonywania prawa własności, co oznacza, że nie działa ona jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.54.2024.1.KSA

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W celu zapewnienia pełnego wykorzystania zmodernizowanej stacji uzdatniania wody, Gmina realizuje inwestycję polegającą na budowie nowego ujęcia wody. Infrastruktura ta będzie przedmiotem odpłatnej umowy dzierżawy z spółką (...), której Gmina powierzyła zadania związane z zaopatrzeniem w wodę oraz odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków. Gmina planuje zawarcie aneksu do umowy dzierżawy, w celu zwiększenia wysokości czynszu dzierżawnego. Organ podatkowy potwierdził, że odpłatne udostępnienie tej infrastruktury na podstawie umowy dzierżawy będzie traktowane jako działalność gospodarcza oraz czynność podlegająca opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Gminie przysługuje również prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tej inwestycji.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.7.2024.1.RMA

Interpretacja dotyczy braku opodatkowania nieodpłatnego przekazania inwestycji drogowej oraz sieci, a także prawa do odliczenia podatku naliczonego. Spółka deweloperska realizuje inwestycję mieszkaniową, która wymaga budowy i przebudowy drogi publicznej (inwestycja drogowa) oraz wybudowania urządzeń przesyłowych (sieci). Po zakończeniu budowy, inwestycja drogowa i sieci zostaną nieodpłatnie przekazane gminie. Organ podatkowy uznał, że: 1. Nieodpłatne przekazanie inwestycji drogowej i sieci gminie nie stanowi dostawy towarów, lecz jest nieodpłatnym świadczeniem usług, które nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ jest związane z działalnością gospodarczą spółki. 2. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na budowę inwestycji drogowej i sieci, ponieważ te wydatki są niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej i mają związek z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT (sprzedaż lokali).

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.607.2023.2.RM

Spółka świadczy usługi transportu samochodów osobowych z portu w Słowenii do swojego Centrum Samochodowego w Polsce. Samochody są wcześniej transportowane drogą morską z Korei Południowej do Słowenii. Transport drogowy ze Słowenii do Polski realizowany jest z zastosowaniem procedury tranzytu zewnętrznego (T1). Spółka działa jako pełnomocnik bezpośredni importera (Kontrahenta) i dokonuje zgłoszenia samochodów do procedury dopuszczenia do obrotu. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do zastosowania stawki VAT w wysokości 0% dla świadczonych usług transportu międzynarodowego, ponieważ spełnia wymagane przepisy, w tym posiada odpowiednią dokumentację, taką jak konosament morski, list przewozowy oraz dokument potwierdzony przez urząd celno-skarbowy, który wskazuje na wliczenie wartości usługi transportowej do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.17.2024.1.MC

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynagrodzenie otrzymywane przez Fundację za uczestnictwo w zajęciach sportowych (...) korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT. Fundacja, jako organizacja pozarządowa prowadząca działalność pożytku publicznego, ma na celu m.in. wspieranie, rozwój, promocję i upowszechnianie sportu oraz kultury fizycznej. W ramach swojej działalności Fundacja organizuje zajęcia sportowe w dyscyplinach (...) i (...), za które pobiera wynagrodzenie od uczestników. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to podlega zwolnieniu od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT. Fundacja spełnia zarówno przesłanki podmiotowe, jak i przedmiotowe do skorzystania z tego zwolnienia, będąc podmiotem uprawnionym (organizacją pozarządową prowadzącą działalność pożytku publicznego), a świadczone usługi są ściśle związane ze sportem i skierowane do osób uprawiających sport, przy czym Fundacja nie dąży do osiągania zysków z tej działalności.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.902.2023.2.AB

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielem działek gruntowych w częściach ułamkowych po 1/6, które nabyła w drodze spadku po zmarłym bracie. Z uwagi na brak zainteresowania prowadzeniem działalności rolniczej, współwłaściciele postanowili podzielić działki na mniejsze, budowlane, w celu ich sprzedaży. Wnioskodawczyni zamierza sukcesywnie sprzedać swoje udziały 1/6 w 26 działkach. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym sprzedaż udziałów przez Wnioskodawczynię nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku VAT, lecz jako zarząd jej majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż udziałów 1/6 w 26 działkach nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.3.2024.1.AP

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy klasyfikacji napoju bezalkoholowego według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) na poziomie 0%. Wniosek podatnika odnosił się do sklasyfikowania tego towaru w CN w celu określenia właściwej stawki VAT. Organ podatkowy, po analizie przepisów prawnych, w tym Ogólnych Reguł Interpretacji Nomenklatury Scalonej, uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do pozycji CN 2202, która obejmuje wody, w tym wody mineralne i gazowane, z dodatkiem cukru lub innego środka słodzącego, a także wody aromatyzowane i inne napoje bezalkoholowe. Dodatkowo, organ podatkowy zaznaczył, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzeniem wydanym na jej podstawie, do dnia 31 marca 2024 r. na dostawy, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego rodzaju napojów bezalkoholowych stosuje się obniżoną stawkę VAT w wysokości 0%.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.874.2023.2.KT

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje w 2023 roku zrealizować projekt mający na celu wyposażenie pomieszczeń kuchennych w świetlicach wiejskich, co ma wspierać działalność społeczną Kół Gospodyń Wiejskich. Sprzęt zakupiony w ramach tego projektu nie będzie udostępniany odpłatnie. Efekty realizacji zadania będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ te wydatki nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.485.2023.3.WF

Interpretacja dotyczy klasyfikacji suplementu diety zawierającego jabłczan L-cytruliny według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że produkt ten kwalifikuje się do pozycji 2106 CN "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.466.2023.2.MS

Wnioskodawca jest współwłaścicielem działek w częściach ułamkowych po 1/6, które nabył w drodze spadku. Z uwagi na brak zainteresowania spadkobierców prowadzeniem działalności rolniczej, postanowili oni podzielić działki na mniejsze, co umożliwi sprzedaż udziału w rozsądnym czasie oraz uzyskanie godziwej ceny. W celu przeprowadzenia podziału współwłaściciele podjęli działania przygotowawcze, takie jak wyłączenie działek z działalności rolniczej oraz uzyskanie warunków zabudowy. Wnioskodawca zamierza sukcesywnie sprzedać swój 1/6 udział w X działkach. Organ uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca nie działa jako podatnik VAT, a jego działania należy traktować jako zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym sprzedaż 1/6 udziału w X działkach nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.32.2024.1.MKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania usług świadczonych przez lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Lekarz weterynarii prowadzi własną działalność gospodarczą i na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii został wyznaczony do realizacji określonych czynności. Pomiędzy lekarzem weterynarii a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która określa warunki wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz odpowiedzialność Powiatowego Lekarza Weterynarii wobec osób trzecich. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji lekarz weterynarii nie prowadzi samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem czynności przez niego wykonywane nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.693.2023.3.KFK

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawców jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, przy przyszłej sprzedaży nieruchomości w R. oraz w Z., obejmujących działki o numerach 1, 2, 3 i 4, jedynie Zainteresowana nr 2 będzie działała jako podatnik VAT dla całej transakcji. Sprzedaż niezabudowanych działek nr 2 i 4 nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT, natomiast sprzedaż zabudowanych działek nr 1 i 3 będzie zwolniona od tego podatku. Podstawą opodatkowania będzie wartość zapłaty otrzymanej od nabywcy, pomniejszona o kwotę podatku VAT w przypadku działek niezabudowanych, lub bez pomniejszenia o kwotę podatku VAT w przypadku działek zabudowanych.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.46.2024.1.MK

Wnioskodawca, będący państwowym instytutem badawczym, prowadzi działalność naukową oraz badawczo-rozwojową. Zawarł umowę konsorcjum na realizację projektu "(...)" w ramach działania "Współpraca" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W związku z nabywaniem towarów i usług związanych z prowadzeniem badań naukowych, finansowanych ze środków umowy o przyznaniu pomocy, Wnioskodawca zapytał o prawo do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy nie przysługuje to prawo, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a efekty projektu nie będą podlegały komercjalizacji.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.740.2023.2.ESZ

Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie transportu wodnego towarów i jest czynnym podatnikiem VAT. Rozważa zakup barek do przewozu (...) od Kontrahenta, który obecnie je dzierżawi. Organ podatkowy uznał, że nabycie tych barek uprawnia Spółkę do odliczenia VAT naliczonego z faktury dokumentującej tę transakcję. Zaznaczył, że barki będą wykorzystywane przez Spółkę do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, co spełnia warunki do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Ponadto organ stwierdził, że transakcja ta nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, co wykluczałoby opodatkowanie VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.576.2023.2.KM

Interpretacja dotyczy sprzedaży egzekucyjnej lokalu niemieszkalnego oraz udziału 9/10 w nieruchomości wspólnej. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Ustalenie, czy dłużniczka prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co prowadziłoby do opodatkowania sprzedaży. 2. Analizę przesłanek do zastosowania zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, w tym ustalenie, czy miało miejsce pierwsze zasiedlenie lokalu. 3. Organ uznał, że dłużniczka prowadzi działalność gospodarczą poprzez najem nieruchomości, a dostawa lokalu nie odbywa się w ramach pierwszego zasiedlenia, co spełnia przesłanki do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.370.2023.5.DK

Interpretacja dotyczy wykonania trwałej zabudowy meblowej w łazience budynku mieszkalnego jednorodzinnego o powierzchni użytkowej poniżej 300 m², który kwalifikuje się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Wnioskodawca realizuje kompleksową usługę, obejmującą zaprojektowanie zabudowy, zamówienie i dostawę materiałów, transport oraz montaż zabudowy w sposób trwale związany z elementami konstrukcyjnymi budynku. Zabudowa nie może być przeniesiona w inne miejsce bez uszkodzenia budynku. Organ uznał, że usługa ta stanowi modernizację obiektu budowlanego, co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% VAT.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.692.2023.2.MŻA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawczyni planuje rozpocząć działalność jako doradca obywatelski od stycznia 2024 roku na podstawie umowy z Fundacją (...). Umowa ta zobowiązuje Wnioskodawczynię do świadczenia nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego na zlecenie Fundacji, w określonych godzinach i miejscu, zgodnie z Ustawą. W zamian za te usługi Wnioskodawczyni otrzyma stałe miesięczne wynagrodzenie, które nie zależy od liczby udzielonych porad. Wnioskodawczyni nie ponosi ryzyka gospodarczego ani ekonomicznego związanego z realizacją umowy, a także nie odpowiada wobec osób trzecich za szkody powstałe w trakcie jej wykonywania. Organ uznał, że świadczenie przez Wnioskodawczynię usług nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego nie kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że Wnioskodawczyni nie będzie podatnikiem zobowiązanym do rozliczania tego podatku.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.574.2023.2.ESD

Ośrodek Kultury i Sportu (Wnioskodawca) jest samorządową osobą prawną, zwolnioną zarówno podmiotowo, jak i przedmiotowo od podatku VAT. Wnioskodawca przekazał część swojego budynku do użytkowania Gminnej Bibliotece oraz Ochotniczej Straży Pożarnej. Koszty mediów (gazu i energii elektrycznej) są refakturowane na te podmioty na podstawie zajmowanej powierzchni. Wnioskodawca nie nalicza VAT na tych fakturach, uznając, że dostawa gazu jest zwolniona od akcyzy, co jego zdaniem wyklucza obowiązek rejestracji do VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca błędnie nie zarejestrował się do VAT, ponieważ dostawa towarów objętych podatkiem akcyzowym (z wyjątkami) uniemożliwia skorzystanie ze zwolnienia podmiotowego z VAT, niezależnie od tego, czy w dalszym etapie obrotu wystąpi obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym. W związku z tym Wnioskodawca powinien złożyć aktualizację zgłoszenia rejestracyjnego i stać się czynnym podatnikiem VAT.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.679.2023.2.PRM

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT dostawy części nieruchomości w ramach wywłaszczenia w zamian za odszkodowanie oraz sprzedaży pozostałej części nieruchomości, a także opodatkowania odszkodowania wypłaconego z tytułu wywłaszczenia. Organ stwierdził, że dostawa udziału w działkach wywłaszczonych pod budowę drogi nie jest rozporządzaniem majątkiem prywatnym, lecz dostawą realizowaną w ramach działalności gospodarczej wnioskodawcy, co podlega opodatkowaniu VAT. Sprzedaż pozostałej części nieruchomości również będzie opodatkowana VAT, jako dostawa towarów w ramach działalności gospodarczej. Organ uznał, że jedynie część odszkodowania przypadająca na wnioskodawcę jako współwłaściciela wywłaszczonych działek powinna być opodatkowana VAT.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.67.2023.2.MCZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla dżemu zawierającego owoce z gospodarstwa sadowniczego. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) i nie zawiera alkoholu. W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 10 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z 9 grudnia 2023 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.420.2023.4.AP

Interpretacja dotyczy usługi bieżącej eksploatacji i utrzymania kanalizacji opadowej, która polega na zapewnieniu sprawnego systemu odprowadzania wód opadowych na terenie miasta. Wnioskodawca, będący spółką komunalną, świadczy na rzecz gminy kompleksową usługę, obejmującą m.in. czyszczenie i konserwację sieci kanalizacji deszczowej, usuwanie awarii, inspekcję telewizyjną oraz naprawę i odnowę studzienek. Celem tej usługi jest zapewnienie drożności kanalizacji opadowej oraz nieprzerwanego odpływu wód opadowych. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.539.2023.4.PM

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, planuje zawarcie umowy konsorcjum z innym podmiotem, pełniącym rolę Lidera. W ramach konsorcjum Wnioskodawca będzie odpowiedzialny za pozyskiwanie nowych klientów, utrzymywanie relacji z nimi oraz negocjowanie zakupów i sprzedaży. Lider natomiast zajmie się produkcją i nabywaniem produktów, działaniami marketingowymi oraz obsługą administracyjno-prawną. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy wynagrodzenie za usługi świadczone między uczestnikami konsorcjum podlega opodatkowaniu VAT i powinno być dokumentowane fakturami VAT, a podział wynagrodzenia wypracowanego przez konsorcjum, który nie jest wynagrodzeniem za świadczenie usług, nie podlega opodatkowaniu VAT? 2. Czy Wnioskodawca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego na fakturach VAT wystawianych przez innych członków konsorcjum, które dokumentują usługi świadczone na rzecz Wnioskodawcy? Organ podatkowy uznał, że: 1. Stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe - wynagrodzenie za usługi świadczone między uczestnikami konsorcjum podlega opodatkowaniu VAT i powinno być dokumentowane fakturami VAT, natomiast podział wynagrodzenia wypracowanego przez konsorcjum, który nie jest wynagrodzeniem za świadczenie usług, nie podlega opodatkowaniu VAT. 2. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego na fakturach VAT wystawianych przez innych członków konsorcjum, dokumentujących usługi świadczone na jego rzecz, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych wskazanych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.788.2023.2.MGO

Sprzedaż działki, która powstanie z podziału działki nr 2 objętej współwłasnością małżeńską, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że Wnioskodawca nie zbywa majątku osobistego, lecz majątek wykorzystywany w działalności gospodarczej. Część działki nr 4 była przedmiotem umowy dzierżawy, co w świetle ustawy o VAT spełnia definicję świadczenia usług, a tym samym działalności gospodarczej. Działania Wnioskodawcy, takie jak uzyskanie decyzji o podziale oraz wydanie warunków zabudowy, potwierdzają, że działał on jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym sprzedaż działki nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ wydzielona działka w momencie sprzedaży będzie stanowić teren budowlany.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.27.2024.1.ŻR

Gmina otrzymała dofinansowanie na realizację projektu pn. "..." w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2014-2020. W ramach tego projektu zbudowano ogólnodostępny i niekomercyjny plac zabaw oraz siłownię zewnętrzną, które nie generują zysku. Gmina nie planuje osiągać przychodów z użytkowania tych obiektów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odzyskania naliczonego podatku VAT związane z realizacją projektu, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.535.2021.10.HW

Gmina prowadzi projekt dotyczący odbioru, transportu i utylizacji odpadów rolniczych, takich jak folia rolnicza, siatka i sznurek do owijania balotów oraz opakowania po nawozach. Projekt ten jest finansowany z dotacji, która pokrywa 100% kosztów kwalifikowanych. Gmina nie zawiera umów z rolnikami, którzy samodzielnie dostarczają odpady do wyznaczonego miejsca. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tego projektu, a zatem jej czynności nie podlegają opodatkowaniu VAT. Dotacja przyznana Gminie nie stanowi podstawy opodatkowania VAT, co oznacza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.35.2024.1.SKJ

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z projektem współfinansowanym ze środków Unii Europejskiej. Wnioskodawca, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje wykorzystać zakupiony sprzęt wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych zakupów, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.609.2023.1.BS

Parafia, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, zwróciła się z wnioskiem o ocenę skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług związanych z realizacją dwóch projektów inwestycyjnych: Projektu A, obejmującego remont i odnowienie Kościoła oraz Kaplicy, oraz Projektu B, dotyczącego zagospodarowania Terenów Zielonych. Budynki Kościoła i Kaplicy będą wykorzystywane zarówno do celów sakralnych, jak i komercyjnych. Tereny Zielone będą pełniły funkcję obsługi komunikacji związanej z działalnością Kościoła i Kaplicy. Parafia poniosła już szereg kosztów związanych z pracami wstępnymi dla obu projektów, jednak do momentu złożenia wniosku nie dokonała odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur, mając wątpliwości co do prawidłowego sposobu jego realizacji.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.681.2023.2.MMA

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi podologiczne świadczone przez wnioskodawczynię mogą być objęte zwolnieniem z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT. Organ uznał, że te usługi nie spełniają warunków do zastosowania wskazanego zwolnienia. Choć usługi te mają na celu profilaktykę oraz zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia, wnioskodawczyni nie wykonuje zawodu medycznego w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej. Posiada ona kwalifikacje ratownika medycznego, a nie podologa, przy czym zawód podologa nie jest uznawany za zawód medyczny według tej ustawy. W związku z tym usługi podologiczne nie mogą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.908.2023.2.KO

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie oraz modernizacji infrastruktury wodno-kanalizacyjnej. Wytworzona infrastruktura będzie traktowana jako budowle zgodnie z ustawą Prawo budowlane. Gmina zamierza wnieść tę infrastrukturę aportem do spółki, w której posiada 100% udziałów. Wniesienie aportem wytworzonej infrastruktury do spółki będzie podlegać opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, ponieważ nie zostaną spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją inwestycji, gdyż infrastruktura będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.607.2023.1.KM

Wnioskodawca, czyli Spółka, prowadzi działalność finansową, która polega na zawieraniu umów leasingu. Aby uzyskać finansowanie na tę działalność, Spółka dokonuje sekurytyzacji wierzytelności wynikających z umów leasingu. W ramach tej transakcji Spółka odpłatnie przenosi wierzytelności na rzecz spółki celowej SPV, zarejestrowanej w Irlandii. Po zbyciu wierzytelności, Spółka świadczy dla SPV usługi związane z administrowaniem tymi wierzytelnościami oraz ich ściąganiem. W zamian za te usługi Spółka otrzymuje wynagrodzenie, w tym dodatkowe wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Spółkę na rzecz SPV, obejmujące administrowanie zbytymi wierzytelnościami oraz dodatkowe wynagrodzenie, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce. W konsekwencji, Spółka jako usługodawca nie ma obowiązku rozliczania w Polsce podatku należnego VAT z tytułu świadczenia tych usług.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.535.2023.2.AGM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych transakcji pomiędzy Spółką A. (Wnioskodawca), Spółką B. Sp. z o.o. (Zamawiający) oraz Spółką D. GmbH (Dostawca). Kluczowe kwestie obejmują: 1. Nabycie komponentów elektronicznych od Dostawcy przez Wnioskodawcę traktowane jest jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów dokonane na terytorium Polski, co podlega opodatkowaniu w Polsce. 2. Usługa uruchomienia taboru (...) świadczona przez Dostawcę jest przez Wnioskodawcę traktowana jako import usług, który podlega opodatkowaniu w Polsce. 3. Usługa montażu taboru (...) świadczona na rzecz Zamawiającego przez Wnioskodawcę uznawana jest za lokalne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu w Polsce. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w tych kwestiach.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.900.2023.1.AJB

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, zawarła umowę o przyznaniu pomocy z Województwem na realizację operacji "Budowa infrastruktury rekreacyjnej na terenie Gminy", w ramach której zbudowano place zabaw w dwóch miejscowościach. Gmina wnosiła wkład własny do projektu, zaliczając podatek VAT do kosztów kwalifikowanych. W związku z tym Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budową placów zabaw. Organ stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ majątek powstały w wyniku realizacji inwestycji nie jest i nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.91.2023.2.AD

Interpretacja dotyczy klasyfikacji suplementu diety według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zakwalifikować do pozycji 2106 CN "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.511.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy usługi budowy przyłącza kanalizacji sanitarnej, polegającej na wykonaniu przyłącza łączącego sieć kanalizacji sanitarnej, będącej własnością Wnioskodawcy, z wewnętrzną instalacją kanalizacji sanitarnej w nieruchomości zleceniodawcy. Usługa ta ma na celu odprowadzanie ścieków z posesji do sieci kanalizacji sanitarnej Wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że należy ją sklasyfikować według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz opodatkować stawką VAT w wysokości 8%.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.782.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność w ramach umowy franczyzy, obejmującą m.in. sprzedaż detaliczną paliw silnikowych oraz usług i produktów pozapaliwowych. Planuje wprowadzenie rozwiązania umożliwiającego nabywcom samoobsługową zapłatę za paliwo, produkty pozapaliwowe lub usługi za pośrednictwem dedykowanej aplikacji mobilnej. Płatności mobilne będą dostępne dla nabywców, którzy pobiorą aplikację oraz utworzą osobiste konto użytkownika. Nabywcy wyrażą zgodę na otrzymywanie faktur w formie pliku PDF (faktura elektroniczna) na adres e-mail podany podczas rejestracji. Faktura elektroniczna będzie wysyłana przez Franczyzodawcę w imieniu Wnioskodawcy, który jest faktycznym wystawcą faktury, przy użyciu infrastruktury Franczyzodawcy związanej z aplikacją mobilną. Wnioskodawca pyta, czy przesłanie faktury w formacie PDF na adres e-mail nabywcy może być uznane za wydanie faktury w rozumieniu art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznaje, że planowane przez Wnioskodawcę rozwiązanie spełnia przesłanki do uznania, iż nastąpi wydanie faktury nabywcy zgodnie z art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.408.2023.2.IM

Interpretacja dotyczy usługi wstępu do centrum poświęconego tematyce (...). Zwiedzający będą mieli możliwość zapoznania się z tematem (...) na różnych płaszczyznach, takich jak kultura, nauka i sztuka. Centrum zostanie podzielone na różne sekcje, a oferowane tematy będą atrakcyjne dla różnych grup wiekowych. Bilety będą uprawniały jedynie do wstępu do centrum i będą dostępne w trzech kategoriach: normalne, ulgowe (uzależnione od wieku i statusu) oraz grupowe. Organ podatkowy uznał, że ta usługa stanowi pozostałą usługę w zakresie kultury, ograniczoną wyłącznie do wstępu, opodatkowaną stawką 8% VAT.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.39.2024.1.AJB

Gmina ... w 2023 roku zrealizowała inwestycję polegającą na stworzeniu infrastruktury o charakterze niekomercyjnym i ogólnodostępnym, która nie będzie związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Gmina Miasto ... jest czynnym podatnikiem VAT. W związku z ubieganiem się o dofinansowanie tej inwestycji w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT od towarów i usług związanych z utworzeniem tej infrastruktury. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi w ramach tej inwestycji nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.806.2023.2.MK

Interpretacja dotyczy oceny, czy zespół składników materialnych i niematerialnych w postaci zakładu w ... stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa Wnioskodawcy w rozumieniu ustawy o VAT oraz czy wniesienie tego zespołu składników jako aportu do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy stwierdził, że zespół składników materialnych i niematerialnych, wskazany w opisie zdarzenia przyszłego, będzie stanowić zorganizowaną część przedsiębiorstwa Wnioskodawcy zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Dodatkowo, wniesienie tego zespołu składników jako aportu do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że spełnione zostały wszystkie przesłanki do uznania Zakładu w ... za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, tj. wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne tego zespołu składników oraz możliwość kontynuowania przez nabywcę działalności gospodarczej prowadzonej dotychczas przez Wnioskodawcę przy użyciu tych składników.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.8.2024.1.JŚ

Spółka, jako podmiot leczniczy, udziela świadczeń zdrowotnych zwolnionych od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Otrzymała dofinansowanie unijne na projekt, w ramach którego poniesie wydatki na zakup i montaż urządzeń, wdrożenie systemu kolejkowego oraz przeszkolenie pracowników. Wdrożony system będzie służył wyłącznie do realizacji usług medycznych zwolnionych od VAT. W związku z tym Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.920.2023.2.AB

Podatnik zamierza nabyć od osób fizycznych nieruchomość, na której znajdują się dwa budynki mieszkalne z lokalami mieszkalnymi. Nieruchomość ta będzie zakupiona jako towar handlowy z zamiarem dalszej sprzedaży poszczególnych lokali. Jeden z lokali na parterze o powierzchni 84 m² zostanie przekształcony z lokalu mieszkalnego na lokal użytkowy, a po przeprowadzeniu remontu zostanie sprzedany. Podatnik pyta, czy sprzedaż tego lokalu będzie mogła skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że sprzedaż lokalu użytkowego będzie zwolniona od podatku VAT, ponieważ lokal ten nie był przedmiotem pierwszego zasiedlenia, a między pierwszym zasiedleniem a planowaną sprzedażą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Dodatkowo, wydatki na remont lokalu nie będą traktowane jako ulepszenie, gdyż nieruchomość stanowi towar handlowy, a nie środek trwały podatnika.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.694.2023.6.ASZ

Gmina K. zrealizowała projekt pn. „(...)", który dotyczył modernizacji sali kameralnej w budynku Domu Kultury. W związku z realizacją projektu Gmina poniosła wydatki, od których nie odliczyła podatku VAT naliczonego. Gmina zapytała o możliwość odliczenia tego podatku. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z projektem, ponieważ towary i usługi nabyte w jego ramach nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz jedynie do czynności niepodlegających opodatkowaniu. W związku z tym organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.300.2021.10.S.DP

Gmina zrealizowała projekt zakupu i montażu instalacji do produkcji energii z odnawialnych źródeł, w tym fotowoltaicznych, pomp ciepła oraz kotłów na biomasę, na budynkach mieszkalnych należących do jej mieszkańców. Projekt był współfinansowany ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa, który pokrywał 70% kosztów kwalifikowanych inwestycji. Pozostałe 30% kosztów kwalifikowanych oraz wszystkie koszty niekwalifikowane były pokrywane przez mieszkańców na podstawie umów z gminą. Gmina nie prowadziła działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a realizacja projektu nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Otrzymane dofinansowanie oraz wpłaty mieszkańców nie stanowią podstawy opodatkowania.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.609.2023.2.PRM

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem VAT usług związanych z organizacją konferencji, szkoleń oraz usług noclegowych świadczonych przez podatnika. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Usługi nr 1 i 2, dotyczące kompleksowej organizacji konferencji i szkoleń, powinny być opodatkowane na zasadach ogólnych zgodnie z art. 29a ustawy o VAT, a nie według procedury VAT-marża z art. 119 ustawy. 2. Usługa nr 3, polegająca na organizacji konferencji z atrakcją turystyczną, powinna być opodatkowana według procedury VAT-marża z art. 119 ustawy, a nie na zasadach ogólnych. 3. Usługa nr 4, dotycząca kompleksowej organizacji wyjazdów studyjnych, również powinna być opodatkowana według procedury VAT-marża z art. 119 ustawy, a nie na zasadach ogólnych. 4. Usługi nr 5-7, związane z organizacją i odsprzedażą miejsc noclegowych, powinny być opodatkowane według procedury VAT-marża z art. 119 ustawy. 5. Podatnik nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od usług noclegowych wykorzystywanych do świadczenia Usług nr 1-4 oraz 5-7, z wyjątkiem Usług nr 5-7, gdzie odliczenie jest możliwe.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.720.2023.2.PRM

Interpretacja indywidualna dotyczy sprzedaży nieruchomości zabudowanej, oznaczonej w ewidencji gruntów i budynków jako działka nr 1 o powierzchni 3,74 ha. Nieruchomość ta obejmuje 10 budynków w złym stanie technicznym, przeznaczonych do likwidacji. Wnioskodawca, będący państwową osobą prawną oraz czynnym podatnikiem VAT, planuje sprzedaż tej nieruchomości w trybie przetargu nieograniczonego. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tej nieruchomości zabudowanej może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem, że od pierwszego zasiedlenia budynków upłynęło co najmniej 2 lata. Wnioskodawca nabył nieruchomość w 2020 r., a budynki najprawdopodobniej wzniesiono w latach 70. lub 80. ubiegłego wieku, co oznacza, że przesłanka ta została spełniona. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia od podatku VAT przy sprzedaży tej nieruchomości zabudowanej.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.468.2023.2.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", sklasyfikowanego jako danie gotowe z zawartością ponad 20% masy mięsa. Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być klasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 16, który obejmuje przetwory z mięsa, ryb, skorupiaków oraz innych bezkręgowców. W związku z tym, na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów, towar ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.431.2023.4.EM

Interpretacja dotyczy towaru "Przetworzone białko zwierzęce PAP (mączka (...))", przeznaczonego do produkcji karmy dla psów i kotów. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia definicję "paszy" lub "materiału paszowego" zgodnie z przepisami, w tym rozporządzeniami (WE) nr 1069/2009, (WE) nr 767/2009 oraz (WE) nr 183/2005. Wnioskodawca jest zarejestrowany jako podmiot zajmujący się działalnością w zakresie pasz. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.601.2023.1.AKS

Interpretacja dotyczy rozliczenia podatku VAT w sytuacji, gdy spółka otrzymuje decyzję organu celno-skarbowego, która zmienia pierwotne kwoty podatku VAT związane z importem towarów. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka importuje towary, rozliczając podatek VAT z tytułu importu w deklaracji podatkowej na podstawie art. 33a ustawy o VAT, co oznacza uproszczone rozliczenie importu. W trakcie importu mogą wystąpić rozbieżności między dokumentacją a rzeczywistym zamówieniem, co prowadzi do nieprawidłowego określenia wartości celnej i w konsekwencji do zawyżenia lub zaniżenia podatku VAT. W przypadku, gdy spółka otrzyma decyzję organu celno-skarbowego, która zwiększa kwoty podatku VAT z tytułu importu, traci prawo do rozliczania podatku należnego w deklaracji VAT. W takiej sytuacji będzie zobowiązana do zapłaty różnicy podatku wraz z odsetkami. Jednocześnie spółka ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego, którą może odliczyć w rozliczeniu za okres, w którym otrzymała decyzję, pod warunkiem dokonania zapłaty podatku wynikającego z tej decyzji. Natomiast w przypadku decyzji zmniejszających kwoty podatku VAT z tytułu importu, spółka będzie mogła dokonać korekty zarówno podatku należnego, jak i naliczonego w deklaracji VAT za okres, w którym otrzymała decyzję.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.469.2023.2.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku uzyskiwanego z suszonych wytłoków czarnej porzeczki w procesie mikronizacji. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się w dziale 11 Nomenklatury Scalonej (CN 11) - "Produkty przemysłu młynarskiego; słód; skrobie; inulina; gluten pszenny". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w związku z poz. 8 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.598.2023.1.JŚ

Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce, skoncentrowaną na handlu obuwiem. Współpracuje z krajowymi dostawcami, którzy również są czynnymi podatnikami VAT. Dostawy realizowane są na terytorium Polski, a nabywane towary służą wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. Wnioskodawca dysponuje fakturami dokumentującymi zakup obuwia, a dostawy pochodzą z magazynów znajdujących się w Polsce. W transakcjach handlowych Wnioskodawca występuje jako nabywca w charakterze podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, jednak dostawcy często traktują te transakcje jako sprzedaż na rzecz konsumenta, nie identyfikując ich jako sprzedaż dla podatnika. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych przez dostawców będących czynnymi podatnikami VAT, ponieważ zakupione towary są związane z jego sprzedażą opodatkowaną VAT.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.401.2023.3.AR

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej na wniosek podatnika dotyczący klasyfikacji według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) świadczenia, które obejmuje system składający się z zestawu urządzeń elektronicznych (A, B, C, D, E) oraz abonamentu do aplikacji umożliwiającej korzystanie z tych urządzeń. Organ stwierdził, że w tej sprawie nie mamy do czynienia z jednym kompleksowym świadczeniem, a poszczególne elementy świadczenia nie są ze sobą nierozerwalnie związane. W związku z tym organ uznał, że towar opisany we wniosku jako E powinien być klasyfikowany oddzielnie, a jego klasyfikacja wymagałaby przeprowadzenia odrębnego postępowania w celu wydania wiążących informacji stawkowych. Dodatkowo organ zaznaczył, że nie może dokonać klasyfikacji przedmiotu wniosku, gdy ten dotyczy wielu różnych towarów, usług lub świadczeń kompleksowych.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.509.2023.2.KŁ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, dysponuje infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, którą wykorzystuje głównie do działalności gospodarczej związanej z odpłatnym dostarczaniem wody oraz odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków komunalnych. Ponosi wydatki bieżące i inwestycyjne związane z tą infrastrukturą. Zgodnie z interpretacją, Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, stosując rzeczywisty prewspółczynnik oparty na ilości dostarczonej wody oraz odebranych i oczyszczonych ścieków w ramach transakcji zewnętrznych podlegających opodatkowaniu VAT, w odniesieniu do ogółu wszystkich transakcji i zużyć (w tym transakcji zewnętrznych objętych VAT oraz potrzeb własnych, które nie podlegają VAT). Metoda kalkulacji prewspółczynnika zaproponowana przez Gminę została uznana za najbardziej reprezentatywną i zgodną z warunkami określonymi w ustawie o VAT.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.654.2023.3.AR

Spółka nabyła w 2019 roku spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu użytkowego, który następnie przebudowała, dzieląc go na (...) lokale mieszkalne oraz (...) lokale niemieszkalne. Spółka zamierza sprzedać te lokale. Organ podatkowy potwierdził, że Spółka ma prawo do zwolnienia z podatku od towarów i usług przy sprzedaży tych lokali na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ dostawa nie będzie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia, a czas między pierwszym zasiedleniem a dostawą przekroczy 2 lata. Organ stwierdził również, że w przypadku braku możliwości zastosowania zwolnienia, Spółka nie będzie mogła skorzystać z obniżonej stawki 8% dla dostawy budynków objętych społecznym programem mieszkaniowym, ponieważ ta kwestia stała się bezprzedmiotowa w związku z przyznanym zwolnieniem.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.579.2023.2.AM

Gmina zrealizowała projekt polegający na montażu instalacji fotowoltaicznej (Mikroinstalacji) na budynku użyteczności publicznej, w którym mieści się Ochotnicza Straż Pożarna (OSP). Budynek ten jest własnością Gminy i nie jest udostępniany odpłatnie innym podmiotom. Gmina użyczyła budynek OSP, nie obciążając jej kosztami użytkowania, w tym kosztami energii elektrycznej. Celem montażu instalacji fotowoltaicznej jest obniżenie kosztów utrzymania budynku poprzez zmniejszenie wydatków na energię elektryczną. Gmina, jako prosument, traktuje wprowadzenie do sieci energii elektrycznej wytworzonej w Mikroinstalacji jako czynność opodatkowaną VAT (odpłatna dostawa towarów w postaci energii elektrycznej). Gmina ma wątpliwości, czy nieodpłatne użyczenie budynku OSP stanowi czynność opodatkowaną VAT oraz czy przysługuje jej prawo do pełnego lub częściowego odliczenia VAT naliczonego w związku z nabyciem (montażem) paneli fotowoltaicznych oraz zakupem energii elektrycznej do budynku.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDPT1-3.4012.760.2023.3.ALN

Wnioskodawca, będący polską spółką prawa handlowego i czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność głównie w zakresie produkcji oraz modernizacji urządzeń elektronicznych, a także handlu nieruchomościami niezabudowanymi. Dotychczas zrealizował kilka transakcji dotyczących nieruchomości niezabudowanych, które były opodatkowane VAT zarówno przy nabyciu, jak i sprzedaży. Nieruchomości te, objęte Miejscowym Planem Zagospodarowania Przestrzennego jako działki pod zabudowę, są obecnie przygotowywane do sprzedaży, która również będzie opodatkowana VAT. Wnioskodawca odliczył podatek VAT zawarty w fakturach zakupu tych nieruchomości. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości niezabudowanych, nawet jeśli pierwotnie planował na nich budowę, a obecnie zamierza je sprzedać. Organ zaznaczył również, że forma zapłaty ceny nieruchomości (przelew, kompensata, potrącenie, wydanie udziałów) nie wpływa na możliwość odliczenia VAT przez Wnioskodawcę.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.893.2023.2.IK

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielem działek w częściach ułamkowych po 1/6, które nabyła w drodze spadku po zmarłym bracie. Z uwagi na brak zainteresowania spadkobierców prowadzeniem działalności rolniczej, postanowili oni podzielić działki na mniejsze, co miało na celu ułatwienie ich sprzedaży. Współwłaściciele wyłączyli działki z działalności rolniczej oraz uzyskali warunki zabudowy, co umożliwiło dokonanie podziału. Wnioskodawczyni zamierza sukcesywnie sprzedać swoje udziały w 26 działkach. Organ podatkowy ocenił, że w przedstawionym stanie faktycznym działania Wnioskodawczyni mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i nie są traktowane jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż udziału w wysokości 1/6 w 26 działkach nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.900.2023.2.KO

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielem działek gruntowych w częściach ułamkowych po 1/6. W celu zbycia swoich udziałów, współwłaściciele podzielili działki na mniejsze działki budowlane oraz uzyskali warunki zabudowy. Wnioskodawczyni zamierza sukcesywnie sprzedać swoje udziały w 26 działkach. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym sprzedaż udziału w wysokości 1/6 w 26 działkach nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działania Wnioskodawczyni mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, co oznacza, że nie będzie działać jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.469.2023.4.MSM

Wnioskodawca, jako spółka, realizuje na zlecenie Gminy usługę budowy sieci kanalizacyjnej. Zakres tej usługi obejmuje m.in. wytyczenie przebiegu sieci, wykopanie wykopu, ułożenie armatury, zasypanie wykopu, naprawę drogi, wykonanie inwentaryzacji geodezyjnej, zakup i montaż przepompowni ścieków oraz nadzór kierownika budowy. Celem usługi jest umożliwienie mieszkańcom odprowadzania ścieków za pomocą nowo wybudowanej infrastruktury. Organ podatkowy uznał, że stanowi to jedną usługę budowy sieci kanalizacyjnej, sklasyfikowaną w dziale 37 PKWiU, opodatkowaną stawką 8% podatku VAT.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.652.2023.2.KOM

Spółka Akcyjna (dalej: „Wnioskodawca", „Spółka" lub „A.") jest największym producentem wysokiej jakości (...) oraz jednym z czołowych producentów (...) wykorzystywanego do produkcji (...) w Unii Europejskiej. Należy do Grupy Kapitałowej (...) i prowadzi działalność w zakresie (...). W Spółce wdrożono Strategię Zrównoważonego Rozwoju (Strategia CSR, Polityka CSR) na lata 2021-2030, która obejmuje działania związane z szeroko pojętą społeczną odpowiedzialnością biznesu. W 2023 r. Spółka zorganizowała szereg Wydarzeń dla pracowników oraz ich rodzin, współpracowników, kontrahentów, mieszkańców lokalnych społeczności i przedstawicieli władz samorządowych, w tym Wydarzenie 1, Wydarzenie 2, Wydarzenie 3 i Wydarzenie 4. Celem tych Wydarzeń było m.in. budowanie pozytywnego wizerunku Spółki jako odpowiedzialnego pracodawcy, wspieranie pracowników i ich rodzin, promowanie postaw prozdrowotnych oraz idei aktywnego spędzania wolnego czasu, wspieranie pracowników w osiąganiu sukcesów sportowych, identyfikacja pracowników ze Spółką, zwiększenie ich satysfakcji, pogłębianie integracji oraz promocja marki Spółki. Spółka poniosła wydatki na organizację wymienionych Wydarzeń, w tym na zakup usług i towarów niezbędnych do ich przeprowadzenia. Jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego wykazanego na fakturach dotyczących zakupu towarów i usług związanych z organizacją Wydarzeń 1, 2, 3 i 4, w części dotyczącej uczestnictwa w tych Wydarzeniach pracowników Spółki i ich rodzin, pracowników innych spółek z Grupy oraz kontrahentów Spółki i ich pracowników. Natomiast Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego wykazanego na fakturach dotyczących zakupu towarów i usług związanych z organizacją Wydarzenia 4 w części dotyczącej uczestnictwa zaproszonych gości.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.2.2024.2.KSA

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W jej strukturze organizacyjnej funkcjonuje Zakład (...) jako samorządowy zakład budżetowy. Gmina świadczy za pośrednictwem Zakładu odpłatne usługi dostawy wody i odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarcza wodę i odbiera ścieki w Jednostkach organizacyjnych JST oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych JST (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych zadań Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną, ponosząc liczne wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi tej infrastruktury (Wydatki inwestycyjne). Gmina uznaje, że świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Natomiast w przypadku wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie ma obowiązku naliczania podatku należnego. W związku z wykorzystaniem infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących Wydatki inwestycyjne, obliczonego według procentowego udziału, w jakim infrastruktura ta jest lub będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej. Gmina uznaje, że właściwe będzie zastosowanie klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych oraz odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych ścieków (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych (tj. do/od Odbiorców zewnętrznych oraz do/od Odbiorców wewnętrznych).

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.610.2023.2.PRM

Interpretacja indywidualna dotyczy zastosowania odpowiedniej stawki VAT dla usług organizacji konferencji, szkoleń oraz wyjazdów studyjnych świadczonych przez podatnika na rzecz innych przedsiębiorców i podmiotów publicznych. Podatnik oferuje kompleksowe usługi, które obejmują m.in. organizację konferencji i szkoleń, zapewnienie noclegów, wyżywienia, transportu oraz materiałów szkoleniowych. Organ podatkowy uznał, że w przypadku Usług nr 1, 2 i 4 podatnik ma prawo zastosować jedną stawkę VAT właściwą dla usługi organizacji konferencji, szkoleń lub wyjazdów studyjnych do całkowitego wynagrodzenia. Natomiast w odniesieniu do Usługi nr 3, która dodatkowo zawiera element atrakcji turystycznej, oraz Usług nr 5-7, związanych z odsprzedażą usług noclegowych, organ stwierdził, że powinny być one opodatkowane odrębnie. Usługa organizacji konferencji będzie opodatkowana według stawki właściwej dla tej usługi, natomiast usługi turystyczne i noclegowe według stawki właściwej dla tych usług, na zasadzie VAT-marża.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.395.2023.3.AR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla zestawu sushi, który produkuje i sprzedaje. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i klasyfikacji towaru, uznał, że zestaw sushi należy zaklasyfikować do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującego przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka. Z uwagi na to, że zestaw sushi zawiera mniej niż 20% masy ryb i skorupiaków, spełnia on warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0%, zgodnie z art. 146da ust. 1 ustawy o VAT oraz poz. 12 załącznika nr 10 do tej ustawy. Organ podatkowy potwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego zestawu sushi podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 16.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.379.2023.5.NR

Wnioskodawca, polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, świadczy usługi szkoleniowe online w branży IT. Wniosek dotyczy kompleksowej usługi przeprowadzenia kursu online, która obejmuje m.in. zapewnienie treści merytorycznych i edukacyjnych, dostęp do platformy, materiały szkoleniowe oraz wsparcie dla uczestników. Organ podatkowy uznał tę usługę za jedno świadczenie kompleksowe, klasyfikując je według PKWiU 85.59.19.0 "Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane", a także opodatkowując stawką VAT 23%.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.402.2023.3.JCB

Organ odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej wnioskodawcy, który zwrócił się o sklasyfikowanie systemu składającego się z zestawu urządzeń elektronicznych (A, B, C, D, E) oraz abonamentu do aplikacji umożliwiającej korzystanie z tych urządzeń. Organ uznał, że w tym przypadku nie mamy do czynienia z jednym świadczeniem kompleksowym, lecz z wieloma odrębnymi świadczeniami, które powinny być klasyfikowane indywidualnie. Zauważono, że wniosek wykracza poza zakres określony w ustawie o VAT, ponieważ dotyczy różnych towarów i usług, a nie jednego kompleksowego świadczenia. W związku z tym, na podstawie art. 42g ust. 3 ustawy o VAT, organ odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.50.2024.1.KT

Interpretacja dotyczy niemożności odliczenia podatku VAT przez Lokalną Grupę Działania w związku z realizacją projektu współpracy finansowanego dotacją z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2014-2020. Organ podatkowy uznał, że Lokalna Grupa Działania nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do czynności zwolnionych z tego podatku. W związku z tym, Lokalna Grupa Działania nie spełnia warunku uprawniającego do odliczenia podatku naliczonego.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.17.2024.2.WH

Szpital (...), jako Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej (SPZOZ), korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. W związku z realizacją projektu termomodernizacji budynku szpitala, finansowanego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (NFOŚiGW), Szpital nie ma możliwości odliczenia podatku VAT, ponieważ cała jego działalność, w tym usługi świadczone w zmodernizowanym obiekcie, podlega zwolnieniu z VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Szpitala w tej kwestii.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.590.2023.1.IK

Podatnik, będący organizacją pozarządową z statusu organizacji pożytku publicznego, prowadzi zarówno działalność nieopodatkowaną (statutową), jak i opodatkowaną (działalność gospodarczą). Jako czynny podatnik VAT, otrzymał dofinansowanie z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu edukacyjnego dotyczącego ochrony powietrza. Wszystkie działania w ramach tego projektu będą nieodpłatne i ogólnodostępne. Podatnik zapytał, czy w związku z realizacją projektu finansowanego ze środków publicznych ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupionych towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził, że ponieważ realizacja projektu nie stanowi czynności opodatkowanych VAT, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tym projektem.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.808.2023.3.MSO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkami i budowlami. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Sprzedający będą podatnikami VAT w związku z tą transakcją, a dostawa nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, chyba że Strony złożą zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. W takim przypadku Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego oraz do uzyskania zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.476.2023.2.EM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji towaru "(...)" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Towar ten stanowi suplement diety zawierający sproszkowaną (...) z (...) mikroalg. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował towar do pozycji 2102 CN i ustalił stawkę podatku VAT na 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.209.2018.19.AKA

Gmina realizuje projekt budowy przydomowych oczyszczalni ścieków (POŚ) na nieruchomościach mieszkańców. Finansowanie pochodzi ze środków europejskich, które pokrywają 63,63% kosztów kwalifikowanych, oraz z wkładu własnego Gminy i mieszkańców, przy czym wkład mieszkańców wynosi około 34%. Gmina zawiera umowy z mieszkańcami, na podstawie których zaprojektuje i wybuduje POŚ, a następnie udostępni je mieszkańcom. Po zakończeniu montażu, sprzęt i urządzenia wchodzące w skład POŚ pozostaną własnością Gminy przez czas trwania projektu. Gmina nie zatrudnia własnych pracowników do realizacji tych usług, lecz korzysta z podmiotów zewnętrznych wybranych zgodnie z ustawą Prawo zamówień publicznych. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z realizacją projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT, w związku z czym otrzymane dofinansowanie oraz wpłaty mieszkańców nie podlegają opodatkowaniu.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.849.2023.2.MGO

Gmina stara się o dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na rozbudowę gminnego stadionu. Zgodnie z wytycznymi, beneficjent musi przedstawić interpretację indywidualną właściwej izby skarbowej, potwierdzającą brak możliwości odzyskania podatku VAT przez Gminę. Gmina pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT zawartego w kosztach realizacji zadania. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ efekty realizacji zadania będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.714.2023.2.MŻ

Sprzedaż działki (planowany nr po podziale 1/1), powstałej z podziału działki nr 2, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ uznał, że Wnioskodawca działał jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, transakcja sprzedaży tej działki nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka ta będzie uznawana za teren budowlany zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.855.2023.2.PRP

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje w grudniu 2023 r. wnieść aportem sieć wodno-kanalizacyjną do spółki w zamian za udziały. Infrastruktura ta została zbudowana przez Gminę w latach 2000-2020 i kwalifikuje się jako budowla zgodnie z ustawą Prawo budowlane. Od momentu pierwszego zasiedlenia tej infrastruktury do dnia aportu upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Gmina nie dokonywała odliczenia VAT od wydatków związanych z tym majątkiem ani nie ponosiła wydatków na jego ulepszenie. Wniesienie aportem tej infrastruktury wodno-kanalizacyjnej będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.578.2023.2.ID

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług gastronomicznych jako osoba fizyczna. Zamierza przekazać całe przedsiębiorstwo w formie darowizny swojej siostrze, która będzie kontynuować działalność w tym samym zakresie. Zgodnie z art. 55 Kodeksu cywilnego, przedsiębiorstwo to zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych przeznaczonych do prowadzenia działalności gospodarczej. Analiza przedstawionego stanu faktycznego oraz powołanych przepisów prowadzi do wniosku, że darowizna przedsiębiorstwa na rzecz siostry Wnioskodawcy będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Wyłączenie to ma na celu zapewnienie neutralności podatkowej dla takiej czynności, która, obciążając stronę istotnym zobowiązaniem podatkowym, jednocześnie rodziłaby prawo do odliczenia lub zwrotu podatku naliczonego.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.79.2024.1.KAK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje inwestycję w budowę ogólnodostępnej infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej, w tym przystani kajakowej. Celem tej inwestycji jest zwiększenie atrakcyjności turystycznej gminy oraz poprawa warunków życia mieszkańców w zakresie spędzania wolnego czasu. Korzystanie z nowej infrastruktury będzie nieodpłatne i ogólnodostępne, a gmina nie przewiduje osiągania z tego tytułu żadnych dochodów. Organ podatkowy uznał, że gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tej inwestycji, ponieważ wydatki te nie będą miały związku z wykonywaniem przez gminę czynności opodatkowanych VAT.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.395.2021.9.SM

Gmina zrealizowała projekt zakupu i montażu pieców centralnego ogrzewania opalanych biomasą oraz instalacji kolektorów słonecznych na budynkach mieszkańców. Projekt był współfinansowany z Regionalnego Programu Operacyjnego, budżetu Gminy oraz wpłat mieszkańców. Gmina uznała, że otrzymane dofinansowanie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy wydał interpretację indywidualną, w której uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe. Powołując się na orzecznictwo TSUE oraz NSA, organ stwierdził, że działania Gminy nie mieszczą się w definicji działalności gospodarczej według ustawy o VAT, a zatem otrzymane dofinansowanie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.885.2023.1.SM

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, realizuje projekt współfinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, który nie przynosi przychodów opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od faktur związanych z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia, ponieważ przebudowana droga nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, a działania Gminy w tej sprawie mają charakter publicznoprawny, a nie gospodarczy.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.675.2023.1.HW

Spółka z o.o. Wnioskodawcy (nr 1), działająca jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne i będąca w całości własnością jednostki samorządu terytorialnego, posiada udziały w innej spółce z o.o. (nr 2) wynoszące niecałe 32% kapitału udziałowego. Spółka nr 2 zajmuje się wydzierżawianiem majątku swoim udziałowcom, który jest wykorzystywany w działalności wodociągowo-kanalizacyjnej. Udziałowcy Spółki nr 2 podjęli decyzję o jej likwidacji. W wyniku likwidacji każdy z udziałowców otrzyma zwrot udziałów w postaci likwidowanego majątku, proporcjonalnie do posiadanych udziałów. Spółka nr 1 uiści podatek VAT na podstawie faktury otrzymanej od Spółki nr 2 i będzie miała prawo do odliczenia tego podatku, ponieważ uzyskany majątek będzie wykorzystywany do świadczenia usług opodatkowanych VAT.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.90.2024.1.PRP

Powiat, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje operację typu "..." w ramach poddziałania "..." z wykorzystaniem środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, w ramach programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Operacja ta, obejmująca postępowanie scaleniowe oraz zagospodarowanie poscaleniowe, należy do zadań administracji rządowej, które wykonuje starosta. Powiat zwraca się z pytaniem, czy przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub do zwrotu tego podatku w związku z realizacją tego zadania. Organ podatkowy stwierdza, że Powiatowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ zadanie to nie jest realizowane w ramach czynności opodatkowanych, lecz jako organ władzy publicznej.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.691.2023.2.LM

Podatniczka prowadziła gospodarstwo rolne zajmujące się chowem trzody chlewnej. W celu rozwoju planowała rozbudowę istniejącego budynku inwentarskiego oraz budowę nowej chlewni, a wydatki na te inwestycje odliczyła jako czynny podatnik VAT. Z powodu niezależnych od niej okoliczności, takich jak nasilenie przypadków ASF, choroba w stadzie, pandemia COVID-19 oraz wzrost inflacji i cen materiałów budowlanych, była zmuszona zaniechać inwestycji i zaprzestać hodowli trzody chlewnej. Organ podatkowy uznał, że mimo zaniechania inwestycji, podatniczka zachowuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od poniesionych wydatków, ponieważ inwestycja miała na celu czynności opodatkowane, a jej zaniechanie wynikało z przyczyn niezależnych od podatniczki. Organ stwierdził również, że w związku ze zmianą profilu działalności na produkcję roślinną, podatniczka nie będzie zobowiązana do korekty odliczonego podatku.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.92.2024.1.AKA

Gmina (...) zrealizowała projekt pn. "(...)", którego celem jest ograniczenie wyludniania się obszaru gminy oraz poprawa oferty w zakresie wykluczenia społecznego i aktywizacji mieszkańców. Towary i usługi nabyte przez Gminę w ramach tej inwestycji będą finansowane ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz rozwoju obszarów wiejskich. Gmina nie osiągnie żadnych przychodów z realizacji projektu ani nie pobierze opłat od mieszkańców za korzystanie z inwestycji. Nabyte towary będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację inwestycji.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.685.2023.2.DS

Interpretacja indywidualna dotyczy usług świadczonych przez wnioskodawcę w zakresie prowadzenia kursu, który umożliwia uzyskiwanie i uzupełnianie wiedzy, umiejętności oraz kwalifikacji zawodowych w zakresie prawa jazdy kategorii "A". Wnioskodawca posiada akredytację Kuratora Oświaty na prowadzenie tego kursu. Organ podatkowy stwierdził, że zasadniczo szkolenia dla osób ubiegających się o wydanie prawa jazdy kategorii "A" nie są usługami kształcenia zawodowego ani przekwalifikowania zawodowego, które mogłyby korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT. Wyjątek dotyczy sytuacji, gdy szkolenie organizowane jest przez pracodawcę w celu nabycia przez pracownika uprawnień niezbędnych do wykonywania określonego zawodu, jak np. ratownika medycznego, policjanta czy kuriera motocyklowego. W analizowanej sprawie nie miało to jednak miejsca, ponieważ osoby uczestniczące w kursie zgłaszały się indywidualnie, a nie były skierowane przez pracodawców. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe i stwierdził, że usługi kursu prawa jazdy kategorii "A" świadczone przez wnioskodawcę nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. b ustawy o VAT.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.93.2023.2.AD

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety zawierającego w składzie (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.877.2023.1.AJB

Gmina, jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, prowadzi działalność mieszaną, obejmującą czynności opodatkowane, zwolnione oraz niepodlegające opodatkowaniu. Zawarła umowę o dofinansowanie w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego na lata 2014-2020, dotycząca przebudowy boiska szkolnego. Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane zarówno w ramach czynności opodatkowanych, jak i niepodlegających opodatkowaniu VAT. Gmina nie będzie mogła przyporządkować wydatków na to zadanie wyłącznie do działalności gospodarczej. W związku z tym, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego jedynie w części proporcjonalnej do wykorzystania w czynnościach opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz przepisami rozporządzenia dotyczącego określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej. Stanowisko Gminy, że przysługuje jej prawo do odliczenia całego podatku naliczonego, jest błędne.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.698.2023.2.MMA

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT do usług nauczania rysunku architektonicznego świadczonych przez wnioskodawcę, który prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w tym zakresie, a także w zakresie rysunku, historii sztuki oraz zajęć przygotowujących do studiów artystycznych. Zajęcia te skierowane są głównie do młodzieży, w tym uczniów szkół średnich oraz absolwentów, i mają na celu przygotowanie do egzaminu kwalifikującego na studia wyższe na kierunek architektura oraz pokrewne. Organ podatkowy uznał, że usługi nauczania rysunku architektonicznego świadczone przez wnioskodawcę nie spełniają warunków do zastosowania zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Podkreślił, że usługi te nie mają charakteru kształcenia powszechnego lub wyższego, lecz jedynie przygotowują uczestników do egzaminów wstępnych na studia. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.881.2023.1.MC

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję w budowę boiska. Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych VAT, jak i do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Gmina nie będzie mogła w pełni przyporządkować wydatków na tę inwestycję do działalności gospodarczej. Zgodnie z przepisami, Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego jedynie w zakresie, w jakim wydatki te są związane z czynnościami opodatkowanymi, stosując proporcję określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe, wskazując, że Gmina uwzględniła również przepis art. 90 ustawy o VAT, który w tej sytuacji nie ma zastosowania.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.582.2023.2.DP

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Posiada panele fotowoltaiczne zamontowane na swoich budynkach, w tym na Budynku A i Budynku B. Zawarła umowy kompleksowe ze Spółką S.A. (przedsiębiorstwem energetycznym) dotyczące sprzedaży, dystrybucji oraz odbioru i rozliczania energii elektrycznej wprowadzanej do sieci, w modelu net-billing. Jako prosument energii odnawialnej, Gmina wprowadza do sieci dystrybucyjnej energię elektryczną wytworzoną w mikroinstalacjach. Rozliczenie tej energii odbywa się zgodnie z ustawą o odnawialnych źródłach energii (OZE). Sprzedawca prowadzi konto prosumenta, na którym ewidencjonuje ilości oraz wartości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci, a także wartość środków należnych prosumentowi za tę energię (depozyt prosumencki). Gmina wystawiła faktury dla przedsiębiorstwa energetycznego za energię elektryczną wprowadzoną do sieci z mikroinstalacji. Podstawą opodatkowania VAT jest wartość ustalona jako iloczyn ilości energii wprowadzonej przez Gminę do sieci po zbilansowaniu międzyfazowym oraz rynkowej ceny energii, pomniejszona o należny podatek VAT. Obowiązek podatkowy w VAT powstaje w dacie wystawienia faktury przez Gminę. Zwrot niewykorzystanych środków depozytu prosumenckiego na rzecz Gminy jest neutralny dla VAT. Kwota odpowiadająca umorzonym środkom depozytu powinna pomniejszać podstawę opodatkowania VAT z tytułu wcześniejszego wprowadzenia energii do sieci, co wymaga wystawienia faktury korygującej. Publikacja przez (...) skorygowanej rynkowej miesięcznej ceny energii elektrycznej (RCEm) zobowiązuje Gminę do wystawienia faktury korygującej oraz korekty podstawy opodatkowania VAT.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.681.2023.2.LM

Interpretacja dotyczy działalności spółki zajmującej się sprzedażą bonów uprawniających do korzystania z usług edukacyjnych oferowanych przez nauczycieli. Spółka nie dostarcza towarów ani usług w zamian za bony, lecz jedynie umożliwia klientom ich nabycie, które mogą być następnie wykorzystane do zakupu usług edukacyjnych u wybranych nauczycieli. Organ podatkowy uznał, że bony sprzedawane przez spółkę są bonami różnego przeznaczenia w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem ich transfer nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Natomiast opodatkowaniu VAT podlega faktyczne świadczenie usług edukacyjnych, do których bony uprawniają.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.580.2023.2.GK

Podatnik, będący rolnikiem, od 2015 r. prowadzi działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. W 2019 r. rodzice przekazali mu w drodze darowizny gospodarstwo rolne, które obejmuje m.in. działki nr 1 oraz część działki nr 2. Działki te były wykorzystywane w jego gospodarstwie rolnym. W 2023 r. podatnik zawarł z kupującą spółką przedwstępną umowę sprzedaży tych działek, uzależniając ją od uzyskania przez kupującego odpowiednich decyzji administracyjnych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek będzie traktowana jako dostawa w ramach działalności gospodarczej podatnika, a nie jako sprzedaż majątku prywatnego, co oznacza, że podlega opodatkowaniu VAT. Organ stwierdził, że działania podatnika związane ze sprzedażą działek, w tym udzielenie pełnomocnictwa kupującemu, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i są porównywalne do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. W związku z tym sprzedaż tych działek nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.66.2024.1.MG

Gmina A, jako partner w projekcie współfinansowanym ze środków Unii Europejskiej pn. "(...)", nie będzie mogła odzyskać podatku VAT od realizowanego projektu. Projekt ma charakter niekomercyjny, a wszystkie zakupy dokonane w jego ramach będą służyły wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu ani do uzyskania zwrotu różnicy podatku.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.633.2023.2.AS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą związaną z obsługą podróży służbowych, w ramach której nabywa bilety lotnicze od linii lotniczych lub pośredników, a następnie sprzedaje je klientom, doliczając własną marżę do ceny biletu. Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną, aby ustalić, czy podstawa opodatkowania z tytułu odsprzedaży biletów lotniczych powinna obejmować zarówno cenę biletu, jak i doliczaną marżę. Organ podatkowy uznał, że w tej sprawie do odsprzedaży biletów lotniczych Wnioskodawcy ma zastosowanie procedura szczególna VAT-marża, określona w art. 119 ustawy o podatku od towarów i usług. Oznacza to, że podstawą opodatkowania jest marża Wnioskodawcy, a nie całkowita cena sprzedaży biletu. Organ wskazał, że zgodnie z orzecznictwem TSUE, sprzedaż pojedynczej usługi, jaką jest transport lotniczy, bez dodatkowych usług, podlega procedurze VAT-marża, jeśli Wnioskodawca działa we własnym imieniu i na własny rachunek, a przy świadczeniu usługi nabywa towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej korzyści klienta. W niniejszej sprawie przesłanki te zostały spełnione. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, stwierdzając, że podstawa opodatkowania z tytułu odsprzedaży biletów lotniczych powinna być ustalana zgodnie z art. 119 ustawy o VAT, tj. na podstawie marży Wnioskodawcy.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.790.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy sprzedaży przedsiębiorstwa Spółki w upadłości. Syndyk masy upadłości planuje zbycie całego przedsiębiorstwa, z wyjątkiem niektórych składników, takich jak środki pieniężne, wierzytelności powstałe po ogłoszeniu upadłości oraz aktywa nabyte lub zbyte po ogłoszeniu upadłości. Mimo tych wyłączeń, pozostałe składniki majątkowe i niemajątkowe tworzą zorganizowany zespół, który jest przeznaczony do prowadzenia działalności gospodarczej, co umożliwia nabywcy kontynuację działalności. W związku z tym, transakcja zbycia przedsiębiorstwa będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.566.2023.2.AGM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że czynności realizowane w ramach Projektu należy traktować jako kompleksowe świadczenie, obejmujące dostawę towarów z montażem, które podlega opodatkowaniu VAT w Polsce. Organ uznał, że dostawa systemu kabli eksportowych wraz z montażem jest niezbędna do realizacji inwestycji B. sp. z o.o. w postaci Farmy Wiatrowej, co mieści się w zakresie suwerennych praw Polski w wyłącznej strefie ekonomicznej. W związku z tym, wszystkie czynności wykonywane w ramach Projektu będą podlegały opodatkowaniu VAT w Polsce. B. sp. z o.o. będzie miała prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących tę dostawę.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.795.2023.2.KT

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż nieruchomości gruntowej (działki nr 1) przez Pana X będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Pan X będzie działał jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Transakcja ta będzie traktowana jako odpłatna dostawa towarów na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. 2. Część działki nr 1, położona na terenie oznaczonym w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego symbolem 63MN (tereny zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej), nie będzie korzystała ze zwolnienia z opodatkowania VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W związku z tym dostawa tej części działki będzie podlegała opodatkowaniu VAT stawką podstawową 23%. Natomiast część działki nr 1, położona na terenie oznaczonym symbolem 33ZL (tereny lasów), będzie korzystała ze zwolnienia z opodatkowania VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 3. Ustalenie podstawy opodatkowania sprzedaży działki nr 1 powinno być oparte na kluczu powierzchniowym, tj. proporcjonalnie do powierzchni zajmowanej przez część przeznaczoną pod zabudowę (opodatkowaną) oraz część przeznaczoną na tereny leśne (zwolnioną). 4. Przyszły nabywca działki nr 1, będący zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wykazanego na fakturze dokumentującej dostawę tej działki, w zakresie, w jakim transakcja sprzedaży będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.559.2023.2.JO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że czynności realizowane w ramach Projektu należy traktować jako kompleksowe świadczenie obejmujące dostawę towarów z montażem, które podlega opodatkowaniu VAT w Polsce. Organ uznał, że dostawa systemu kabli eksportowych wraz z montażem jest kluczowa dla realizacji inwestycji związanej z budową Farmy Wiatrowej, co czyni ją nieodłącznym elementem projektu mającego na celu gospodarczą eksploatację polskiej wyłącznej strefy ekonomicznej. W związku z tym, wszystkie czynności wykonywane w ramach Projektu będą podlegały opodatkowaniu VAT w Polsce. Spółka ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących dostawę towarów z montażem otrzymanych od Kontrahenta.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.433.2023.3.MC

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) wnioskodawcy, który zwrócił się o określenie klasyfikacji według Nomenklatury Scalonej (CN) dla zestawu produktów składającego się z różnych artykułów spożywczych zapakowanych w jedno pudełko. Organ wskazał, że przedmiotem wniosku nie jest pojedynczy towar ani świadczenie kompleksowe, lecz zbiór świadczeń (grupa produktów), z których każde wymaga odrębnej kwalifikacji dla celów opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że produkty te nie są ze sobą na tyle ściśle powiązane, aby można je było traktować jako jedno świadczenie. W związku z tym wniosek wnioskodawcy wykracza poza zakres możliwości uzyskania WIS, co prowadzi do odmowy jej wydania.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.699.2023.1.MG

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie kontroli jakości wyrobów oraz wynajmu pojazdów mechanicznych. W ramach tej działalności, Spółka Dzielona wyodrębniła organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie Dział A, który zajmuje się kontrolą jakości, oraz Dział B, odpowiedzialny za wynajem pojazdów. Wnioskodawca planuje podział Spółki poprzez wydzielenie Działu B do nowo utworzonej Spółki Przejmującej. Celem tego podziału jest pozyskanie inwestora dla Działu A, przy jednoczesnym zachowaniu działalności Działu B w Spółce Przejmującej. Organ podatkowy uznał, że Dział B spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, przeniesienie Działu B do Spółki Przejmującej w ramach podziału przez wydzielenie będzie zwolnione z opodatkowania podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.834.2023.1.ALN

Spółdzielnia (...) działa na podstawie ustawy Prawo Spółdzielcze i jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Skupuje produkty rolne, w tym od rolników ryczałtowych, którzy są jej członkami. W imieniu dostawców Spółdzielnia wystawia faktury VAT RR za dostarczony surowiec. Na konto bankowe dostawcy przekazuje kwotę brutto z faktury VAT RR, pomniejszoną o wartość towarów i usług dostarczonych przez Spółdzielnię oraz potrącenia udziałów członkowskich. Spółdzielnia ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z faktur VAT RR, w tym także w zakresie potrąceń wzajemnych wierzytelności związanych z wpłatami udziałów członkowskich. Potrącenie wierzytelności traktowane jest jako forma wzajemnej zapłaty, równoważna z zapłatą. Przepisy art. 116 ust. 9a ustawy o VAT zezwalają na potrącenie wierzytelności wynikających z innych ustaw, w tym Kodeksu cywilnego.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.617.2023.1.RMA

Miasto (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W ramach swoich zadań Miasto realizuje inwestycję polegającą na wykonaniu otworu badawczo-eksploatacyjnego wód termalnych. Po zakończeniu inwestycji planuje wnieść powstałą infrastrukturę aportem do spółki komunalnej (...) Zakład Energetyki Cieplnej Sp. z o.o., aby ten podmiot mógł prowadzić działalność związaną z dostawą ciepła oraz pijalnią wód. Wniesienie aportem infrastruktury do spółki będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Miasto ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji. Nawet w przypadku negatywnego wyniku próbnego otworu oraz braku wykorzystania powstałej infrastruktury, Miasto nie będzie zobowiązane do korekty odliczonego podatku VAT od wydatków związanych z inwestycją.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.582.2023.2.RST

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka A. (spółka prawa słowackiego) nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Spółka wynajmuje biuro w Polsce i współpracuje z sześcioma kontrahentami, którzy realizują prace na jej rzecz, jednak nie sprawuje nad nimi bezpośredniej kontroli. Dodatkowo, Spółka nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej na terytorium Polski. W związku z tym, Spółka nie ma obowiązku rozliczania podatku od towarów i usług w Polsce.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.720.2023.1.HW

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na dystrybucji usług dla osób fizycznych. Podjął decyzję o współpracy z dwoma kontrahentami, aby oferować klientom wspólną ofertę usług w formie Pakietu 1 oraz Pakietu 2. Wnioskodawca prawidłowo ustalił moment powstania obowiązku podatkowego związany ze sprzedażą tych pakietów jako moment dokonania zapłaty oraz automatycznej aktywacji danego pakietu (wykonania usługi). Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.774.2023.1.EW

Gmina, jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, złożyła wniosek o dofinansowanie na budowę zbiornika retencyjnego, mającego na celu poprawę gospodarki wodnej. Projekt ma na celu zbieranie oraz magazynowanie wody opadowej, roztopowej i gruntowej. Zbiornik nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, a jego efekty nie będą związane z takimi czynnościami. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.654.2023.2.MPA

Dokonując dostawy działki nr ew. 1, Pan będzie działał jako podatnik podatku od towarów i usług. Ta dostawa nie skorzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka stanowi teren budowlany. Zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT również nie będzie miało zastosowania, gdyż działka nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku, a transakcja jej nabycia nie podlegała opodatkowaniu VAT. W związku z tym, dostawa działki nr ew. 1 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.13.2024.3.MŻ

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka) poprzez wydzielenie nowej spółki z o.o. (Spółka Wydzielona), która będzie zajmować się wyłącznie wynajmem nieruchomości na rzecz sieci handlowej. Spółka natomiast będzie kontynuować działalność holdingową oraz wynajem pozostałych nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przeniesienie majątku do Spółki Wydzielonej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem ta czynność nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.589.2023.1.IK

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt pn. "(...)", który ma na celu modernizację oraz cyfryzację zasobów geodezyjnych. Projekt ten jest finansowany ze środków publicznych i stanowi zadanie własne powiatu. Nabyte w ramach projektu towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Powiat (...) nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.803.2023.2.ŻR

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości zabudowanej, oznaczonej jako działka nr 1, przez Skarb Państwa reprezentowany przez Starostę. Nieruchomość ta została nabyta przez Skarb Państwa w 2003 roku w drodze nieodpłatnego zrzeczenia się prawa użytkowania wieczystego. Na działce znajdują się budowle, które nie są klasyfikowane jako budynki w rozumieniu prawa budowlanego, a pierwsze zasiedlenie miało miejsce przed II wojną światową. Organ podatkowy uznał, że dostawa tej nieruchomości stanowi czynność cywilnoprawną, a nie działanie w ramach zadań publicznych. W związku z tym Skarb Państwa będzie traktowany jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą, a dostawa nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT. Organ stwierdził, że w tej sytuacji nie mają zastosowania zwolnienia od VAT określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10a ustawy o VAT, ponieważ nie zostały spełnione warunki do ich zastosowania.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.61.2024.1.DP

Wnioskodawca, będący państwową jednostką organizacyjną zajmującą się badaniami naukowymi i pracami rozwojowymi, planuje realizację projektu pn. „(...)", który jest finansowany w 95% ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest zwiększenie świadomości ekologicznej społeczeństwa, szczególnie wśród uczniów szkół średnich oraz młodych dorosłych, poprzez przeprowadzenie kampanii edukacyjnej. Materiały oraz infrastruktura wytworzone w ramach projektu nie będą wykorzystywane do sprzedaży opodatkowanej VAT, a Wnioskodawca nie przewiduje uzyskiwania przychodów z tego projektu. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu, ponieważ nie będą one służyć do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.619.2023.3.ESD

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, dokonuje centralizacji rozliczeń tego podatku, obejmując wszystkie swoje jednostki organizacyjne. Świadczy usługi odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych, takich jak mieszkańcy, przedsiębiorcy i instytucje, a także odbiera ścieki od swoich jednostek organizacyjnych oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (odbiorcy wewnętrzni). W tym celu Gmina dysponuje odpowiednią infrastrukturą kanalizacyjną. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne na modernizację i budowę tej infrastruktury, które są dokumentowane fakturami VAT, na których figuruje jako nabywca. Nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do czynności opodatkowanych VAT (usługi odprowadzania ścieków od odbiorców zewnętrznych) ani do czynności pozostających poza zakresem ustawy o VAT (odbiór ścieków od odbiorców wewnętrznych). Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną. Odliczenie powinno być obliczone na podstawie procentowego udziału, w jakim infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej (czynności opodatkowane VAT). Prawidłowe jest zastosowanie klucza odliczenia, który opiera się na udziale liczby metrów sześciennych odprowadzonych ścieków od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków (od odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych).

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.426.2023.3.MSM

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) wnioskodawcy, który zwrócił się o klasyfikację według Nomenklatury Scalonej (CN) dla zestawu produktów spożywczych zapakowanych w jedno opakowanie. Organ uznał, że produkty te nie stanowią jednego towaru, lecz odrębne świadczenia, które wymagają osobnej klasyfikacji. W związku z tym organ stwierdził, że wniosek wnioskodawcy wykracza poza zakres określony w ustawie o VAT, co skutkowało odmową wydania WIS.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.30.2024.1.KSA

Gmina, jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność statutową obejmującą m.in. odprowadzanie ścieków. Część tych usług świadczy odpłatnie na podstawie umów cywilnoprawnych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. Gmina realizuje inwestycję pn. "(...)", której rezultaty będą wykorzystywane wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków dla mieszkańców i firm. Organ podatkowy potwierdził, że Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od towarów i usług nabytych oraz planowanych w związku z realizacją tej inwestycji.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.675.2023.3.AWY

Interpretacja indywidualna potwierdza, że planowana sprzedaż Przedmiotu transakcji, obejmującego lokale w budynkach B1 i B2, udział w prawie użytkowania wieczystego gruntu oraz własność budynków, budowli i urządzeń, a także 1/2 części w prawie użytkowania wieczystego gruntu oraz we własności budynków, budowli i urządzeń, jak również prawa własności intelektualnej oraz dokumentacji dotyczącej budynków B1 i B2 oraz decyzji o pozwoleniu na budowę, nie kwalifikuje się jako sprzedaż przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części. W związku z tym transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według odpowiedniej stawki. Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia Przedmiotu transakcji.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.643.2023.2.MPA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą lub wniesieniem aportem do spółki kapitałowej nieruchomości gruntowej, którą wnioskodawcy nabyli w drodze spadku i darowizny. Wnioskodawcy posiadają jedną nieruchomość, którą zamierzają sprzedać lub wnieść aportem do spółki. Nieruchomość ta nie była przez nich wykorzystywana ani do działalności gospodarczej, ani do celów prywatnych. Wnioskodawcy nie podejmowali żadnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, takich jak uzbrojenie terenu, działania marketingowe czy uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy. Transakcja sprzedaży lub wniesienia aportu będzie miała charakter jednorazowy, a wnioskodawcy nie prowadzą zorganizowanej działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami. W związku z powyższym organ podatkowy uznał, że wnioskodawcy nie będą działać jako podatnicy VAT przy sprzedaży lub wniesieniu aportem nieruchomości do spółki. Transakcje te będą traktowane jako zwykłe wykonywanie prawa własności, a nie działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.774.2023.2.ŻR

Interpretacja indywidualna została uznana za nieprawidłową. Wnioskodawca świadczy usługi szkoleniowe dla przedsiębiorców, mające na celu nabycie lub aktualizację wiedzy zawodowej. Usługi te są finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych, jednak nie spełniają warunków określonych w art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT, co uniemożliwia im korzystanie ze zwolnienia od podatku. Usługi szkoleniowe Wnioskodawcy nie są realizowane w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach, Wnioskodawca nie posiada akredytacji zgodnie z ustawą Prawo oświatowe, a szkolenia nie są w pełni finansowane ze środków publicznych. W związku z tym, usługi szkoleniowe świadczone przez Wnioskodawcę nie kwalifikują się do zwolnienia od podatku VAT i powinny być opodatkowane odpowiednią stawką podatku.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.488.2023.3.MSM

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi wykonania robót zewnętrznych związanych z zagospodarowaniem zieleni wokół budynków. Spółka zwróciła się o potwierdzenie, że prace w zakresie architektury krajobrazu, takie jak: (1) nasadzenia roślinności, (2) kształtowanie terenu, (3) budowa ścieżek i ścian oporowych, (4) montaż małej architektury, powinny być klasyfikowane w PKWiU w grupie 81.30.10.0 "usługi związane z zagospodarowaniem terenów zieleni" i podlegać opodatkowaniu stawką 8% VAT. Organ podatkowy potwierdził, że kompleksowa usługa wykonania robót zewnętrznych związanych z zagospodarowaniem zieleni wokół budynków powinna być klasyfikowana według PKWiU 81.30 "Usługi związane z zagospodarowaniem terenów zieleni" oraz opodatkowana stawką 8% VAT. Organ uznał, że prace w zakresie architektury krajobrazu stanowią integralną część kompleksowej usługi zagospodarowania terenów zielonych i nie mogą być traktowane jako odrębne świadczenia.

📅 15.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.15.2024.1.KK

Gmina R. zrealizowała projekt inwestycyjny pn. "..." mający na celu przywrócenie właściwego stanu technicznego gminnych cieków wodnych oraz stawów. Projekt ten był realizowany w ramach zadań własnych gminy dotyczących ochrony środowiska, przyrody, gospodarki wodnej oraz ochrony przeciwpowodziowej. Wydatki związane z tym projektem dotyczyły wyłącznie działalności publicznej gminy, a nie działalności opodatkowanej podatkiem VAT. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu, ponieważ nie były one związane z działalnością opodatkowaną. Stanowisko gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT od wydatków na ten projekt, jest zatem prawidłowe.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.789.2023.2.AG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z nieodpłatnym przekazaniem przez grupę producentów rolnych środków do produkcji produktów rolnych na rzecz jej członków oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tych środków. Organ uznał, że nieodpłatne przekazanie środków produkcji członkom grupy będzie traktowane jako dostawa towarów, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania podatkiem VAT. Jednocześnie grupa ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tych środków.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.677.2023.2.JKU

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży lokalu w trybie licytacji komorniczej. Komornik prowadzi postępowanie egzekucyjne przeciwko Dłużnikowi Sp. j., którego przedmiotem jest lokal mieszkalny usytuowany w budynku wybudowanym przez Dłużnika w ramach działalności gospodarczej. Lokal został ustanowiony jako odrębna własność na rzecz Dłużnika w 2015 r., jednak nie został przeniesiony na inny podmiot. Dłużnik oddał lokal innemu przedsiębiorcy do czasowego użytkowania, nie opodatkowując tej czynności podatkiem VAT. Komornik nie uzyskał od Dłużnika informacji niezbędnych do oceny, czy sprzedaż lokalu może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT. W związku z tym, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, należy przyjąć, że warunki zastosowania zwolnień nie są spełnione, co oznacza, że sprzedaż lokalu będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.807.2023.1.OS

Podatnik nabył styropian do ocieplenia budynku gospodarczego, który służy do prowadzenia opodatkowanej działalności. Otrzymał fakturę pro-forma, dokonał płatności, lecz nie otrzymał faktury sprzedaży. Mimo wielokrotnych prób kontaktu ze sprzedawcą, nie udało się uzyskać faktury. Podatnik zapytał, czy w obliczu braku faktury VAT ma prawo do odliczenia podatku VAT na podstawie faktury pro-forma. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje jedynie na podstawie faktury VAT, a faktura pro-forma nie stanowi dokumentu uprawniającego do odliczenia podatku naliczonego.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.30.2024.1.KK

Gmina J. jest czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację projektu "..." w ramach dofinansowania. Projekt ma na celu poprawę usług publicznych świadczonych drogą teleinformatyczną oraz wzmocnienie cyfrowej odporności na zagrożenia. Gmina poniesie wszystkie wydatki związane z projektem, a nabyte sprzęty i usługi nie będą wykorzystywane w działalności gospodarczej ani do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dotyczących nabycia towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.717.2023.2.AW

Gmina (...) planuje realizację inwestycji polegającej na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków na nieruchomościach mieszkańców. Inwestycja ta będzie współfinansowana z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, gdzie 79% kosztów pokryje dotacja, a 21% stanowią wpłaty mieszkańców. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku VAT, a jej celem jest poprawa warunków życia mieszkańców, a nie osiąganie zysku. W związku z tym dotacja z PROW nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Natomiast wpłaty mieszkańców na realizację inwestycji będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.94.2023.7.AC

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego w postaci maści do nosa, która, zgodnie z deklaracją Wnioskodawcy, zawiera określone składniki. Organ podatkowy uznał, że wyrób ten kwalifikuje się jako wyrób medyczny zgodnie z ustawą z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych i jest dopuszczony do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego wyrobu podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 oraz art. 145c tej ustawy.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.676.2023.2.MPA

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych, obejmującą pełnienie funkcji inspektora nadzoru inwestorskiego, kierownika budowy oraz robót drogowych i mostowych, a także wykonywanie i weryfikację projektów budowlanych, zgodnie z posiadanymi uprawnieniami budowlanymi. Nie planuje świadczenia usług doradztwa technicznego. Wartość sprzedaży w pierwszym roku działalności nie przekroczy 200 000 zł. W związku z tym organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.695.2023.2.ALN

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie odpłatnego dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych. Ponadto, Gmina wykorzystuje infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną do własnych potrzeb, co nie podlega VAT. Gmina ponosi bieżące wydatki związane z utrzymaniem tej infrastruktury oraz z rozliczaniem wody i ścieków. Proponuje stosowanie indywidualnego prewspółczynnika, który opiera się na udziale ilości metrów sześciennych wody dostarczonej oraz odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w stosunku do ogólnej ilości metrów sześciennych wody dostarczonej i odebranych ścieków (obejmujących zarówno odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych) w danym roku kalendarzowym. Gmina uważa, że taki sposób kalkulacji prewspółczynnika umożliwia precyzyjne, przejrzyste i dokładne określenie proporcji, w jakiej wydatki na gospodarkę wodociągową i kanalizacyjną są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, dających prawo do odliczenia podatku naliczonego, oraz jaka część tych wydatków dotyczy zużycia wewnętrznego. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego od bieżących wydatków związanych z infrastrukturą wodociągową oraz z rozliczaniem wody i odbiorem ścieków, według prewspółczynnika opartego na danych dotyczących ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków. Ponadto, Gmina ma prawo do dokonania rocznej korekty odliczenia podatku naliczonego od wydatków na infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną (obejmujących bieżące wydatki na utrzymanie infrastruktury oraz wydatki związane z rozliczaniem wody i ścieków), według bardziej reprezentatywnego indywidualnego prewspółczynnika, który opiera się na udziale rocznej sumy określonej w metrach sześciennych wody dostarczonej oraz odebranych ścieków w ramach transakcji zewnętrznych (udokumentowanych fakturami VAT) w sumie określonej w metrach sześciennych wody dostarczonej oraz odebranych ścieków w ramach ogółu transakcji (zarówno zewnętrznych, jak i wewnętrznych).

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.707.2023.6.JM

Interpretacja dotyczy ustalenia, kiedy kasa rejestrująca musi zapewniać połączenie oraz przesyłanie danych do Centralnego Repozytorium Kas, a także ewidencjonowania całej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Organ uznał, że kasa on-line powinna umożliwiać połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a CRK w trakcie sprzedaży, która wymaga ewidencjonowania na kasie, co obejmuje również gotowość podatnika do realizacji takiej sprzedaży. Dodatkowo, organ podkreślił, że podatnik ma obowiązek ewidencjonować całą sprzedaż dokonywaną na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy użyciu kasy rejestrującej.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.807.2023.2.RG

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości składającej się z działek nr 1, nr 2 i nr 3, na których znajdują się budynki: magazynowy z częścią handlowo-biurową, budynek produkcyjny oraz budynki pomocnicze. Sprzedaż ta odbywa się w ramach postępowania egzekucyjnego prowadzonego przez komornika sądowego przeciwko dłużnikowi Y Sp. z o.o. Komornik ustalił, że dłużnik nabył nieruchomość w drodze aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa i prawdopodobnie wykorzystywał ją w działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Niemniej jednak, komornik nie uzyskał od dłużnika informacji niezbędnych do oceny, czy sprzedaż nieruchomości może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 10 lub 10a ustawy o VAT. W związku z tym, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy, należy uznać, że warunki do zastosowania zwolnienia nie są spełnione, co oznacza, że sprzedaż nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.546.2023.1.RK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wnioskodawcy w ramach wspólnego przedsięwzięcia inwestycyjnego (WPI) oraz nabyciem przez niego własności samodzielnych lokali użytkowych w wyniku zniesienia współwłasności nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Czynności wnioskodawcy w ramach WPI nie są odpłatnym świadczeniem usług na rzecz pozostałych uczestników WPI, co oznacza brak opodatkowania VAT. Wynika to z faktu, że uczestnicy WPI działają w wspólnym interesie, a ich obowiązki są podzielone bez wzajemnych rozliczeń. 2. Nabycie przez wnioskodawcę własności samodzielnych lokali użytkowych w drodze zniesienia współwłasności nieruchomości, w ramach finalizacji WPI, nie podlega opodatkowaniu VAT. Zniesienie współwłasności odbywa się bez spłat i dopłat, a wnioskodawca otrzymuje lokal odpowiadający jego udziałowi we współwłasności, co nie stanowi dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.671.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług sprzedaży działki nr 1 przez osobę fizyczną - Sprzedającą, oraz prawa do odliczenia podatku VAT przez nabywcę - Spółkę. Organ podatkowy uznał, że Sprzedająca działa jako podatnik podatku od towarów i usług, ponieważ jej działania związane ze sprzedażą działki wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter profesjonalnej działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami. W związku z tym, sprzedaż działki nr 1 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ stwierdził również, że Spółce - jako nabywcy działki nr 1 - przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu tej nieruchomości, pod warunkiem że będzie ona wykorzystywana przez Spółkę wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.65.2024.1.JO

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach swoich zadań własnych, nałożonych przepisami prawa, zrealizowała inwestycję pod nazwą „(...)". Przebudowana droga jest ogólnodostępna dla mieszkańców, osób przyjezdnych oraz turystów. Gmina (...) nie pobiera opłat za korzystanie z drogi, gdyż do jej zadań należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty samorządowej, w tym utrzymanie gminnych dróg, ulic, mostów, placów oraz organizacja ruchu drogowego. Gmina (...) nie wykorzystuje przebudowanej drogi do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług (VAT). W związku z przeprowadzoną inwestycją Gmina (...) nie miała możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT, ponieważ inwestycja mieści się w zakresie jej zadań własnych określonych przepisami krajowymi, a Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej VAT z wykorzystaniem tej inwestycji.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.70.2024.1.PRP

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przebudowę zbiornika wodnego wraz z infrastrukturą towarzyszącą. Inwestycja ta stanowi zadanie własne gminy, określone w ustawie o samorządzie gminnym, i ma na celu zaspokojenie potrzeb lokalnej społeczności. Gmina nie zamierza osiągać z tego tytułu żadnych korzyści. W związku z tym organ uznał, że inwestycja nie będzie wykorzystywana przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT, co oznacza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z jej realizacją.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.12.2024.1.AG

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach swoich zadań własnych planuje wybudować świetlicę wiejską, która będzie ogólnodostępna i wykorzystywana nieodpłatnie przez mieszkańców oraz osoby odwiedzające Gminę. Świetlica ma na celu zwiększenie dostępu do usług społecznych i kulturalnych oraz aktywizację społeczno-zawodową społeczności zagrożonej ubóstwem i wykluczeniem społecznym. Gmina nie przewiduje osiągania dochodów z tytułu użytkowania świetlicy. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą inwestycją, ponieważ wydatki te nie są powiązane z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.633.2023.2.WK

Interpretacja dotyczy usług medycznych, takich jak opatrunek podologiczny, tamponada płytki paznokciowej, usunięcie odcisków, pedicure medyczny, terapia brodawki, pobranie materiału do badań oraz zabieg medyczny, świadczonych przez Wnioskodawcę z wykształceniem medycznym, posiadającego tytuł licencjata pielęgniarstwa. Organ uznał, że te usługi mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT, ponieważ spełniają zarówno warunki przedmiotowe (usługi te służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia), jak i podmiotowe (Wnioskodawca ma odpowiednie kwalifikacje do wykonywania zawodu medycznego).

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.130.2023.7.WF

Wniosek dotyczy usługi kompleksowej, polegającej na dostawie i montażu markizy tarasowej w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanych w PKOB 1110. Czynności te obejmują pomiar, zaprojektowanie, wykonanie przez producenta oraz montaż. Organ podatkowy uznał, że montaż markizy nie mieści się w definicji modernizacji, remontu, przebudowy ani robót konserwacyjnych, określonych w art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. Montaż markiz nie prowadzi do istotnej zmiany parametrów użytkowych lub technicznych budynku, lecz stanowi jedynie element jego wyposażenia. W związku z tym usługa ta nie kwalifikuje się do opodatkowania obniżoną stawką VAT w wysokości 8%, lecz podlega opodatkowaniu stawką podstawową wynoszącą 23%.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.50.2024.1.EK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach realizacji zadań własnych, określonych w art. 7 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym, dotyczących zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie gminnych dróg, Gmina planuje przeprowadzenie inwestycji pn. „(...)". Na realizację tego projektu Gmina uzyskała wsparcie w ramach poddziałania „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", które jest częścią Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Droga będzie ogólnodostępna, a jej użytkowanie będzie nieodpłatne. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia kwot podatku VAT z faktur dokumentujących wykonanie tego zadania, ponieważ w jego ramach Gmina działa nie jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej, realizując zadania własne na podstawie odrębnych przepisów prawa.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.722.2023.2.ALN

Gmina, jako podatnik podatku od towarów i usług, jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Realizuje zadania własne związane z zaspokajaniem zbiorowych potrzeb wspólnoty, obejmujące wodociągi, zaopatrzenie w wodę, kanalizację, usuwanie i oczyszczanie ścieków komunalnych oraz zaopatrzenie w energię elektryczną. W celu realizacji tych zadań Gmina zawarła umowy z MPWiK dotyczące dostarczania wody, przyjmowania ścieków do kanalizacji, dzierżawy sieci wodociągowo-kanalizacyjnej oraz umowę z dostawcą energii elektrycznej. Następnie Gmina refakturuje te usługi na rzecz Przedsiębiorstwa Wodociągowo-Komunalnego Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup tych usług, ponieważ są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT (refakturowanie na rzecz PWK).

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.758.2023.2.AKA

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie pozaszkolnych form edukacji, oferując usługi związane ze sportami walki, samoobroną oraz fitness. W ramach tej działalności sprzedaje karnety wstępu do obiektów sportowych, w których odbywają się te zajęcia. Organ podatkowy uznał, że usługi te, sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 93.11.10.0 jako "Usługi związane z działalnością obiektów sportowych", powinny być opodatkowane stawką 8% podatku od towarów i usług, zgodnie z poz. 179 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, pod warunkiem prawidłowej klasyfikacji PKWiU. Interpretacja dotyczy stanu faktycznego sprzed 30 czerwca 2020 r.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.47.2024.1.AR

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Planuje realizację projektu budowy sieci kanalizacji sanitarnej, korzystając z dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Wydatki związane z tą inwestycją nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Infrastruktura powstająca w ramach projektu zostanie nieodpłatnie udostępniona spółce X, która zajmie się odbiorem i oczyszczaniem ścieków od mieszkańców gminy. Gmina nie będzie pobierała żadnych opłat od spółki X za udostępnienie tej infrastruktury. W związku z powyższym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z realizacją projektu.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.13.2024.1.AM

Stowarzyszenie wystąpiło z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. "...". Stowarzyszenie nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, co jest zgodne z argumentacją przedstawioną przez Stowarzyszenie we wniosku.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.835.2023.1.MG

Gmina A prowadzi projekt, który obejmuje rozbudowę i przebudowę budynku, zmieniając jego przeznaczenie z funkcji oświatowej na mieszkalną. Utworzone mieszkania będą udostępniane uchodźcom z Ukrainy. Gmina zaznaczyła, że projekt będzie służył wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, które korzystają ze zwolnienia z VAT. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ wydatki te dotyczą czynności zwolnionych z VAT.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.697.2023.3.AA

Spółka, prowadząca działalność deweloperską, planuje realizację inwestycji budowlanej polegającej na wybudowaniu zespołu budynków mieszkalnych wielorodzinnych z garażami podziemnymi. W ramach tej inwestycji Spółka wykona drogi wewnętrzne oraz wjazdy do garaży podziemnych. Zgodnie z przepisami, budowa lub przebudowa dróg publicznych związana z inwestycją niedrogową obciąża inwestora, którym jest Spółka. W związku z tym Spółka będzie zobowiązana do wybudowania fragmentu drogi publicznej, niezbędnego do przyłączenia inwestycji do drogi publicznej. Warunki budowy tej drogi określa umowa zawarta pomiędzy Spółką a Miastem, które zarządza drogą publiczną. Zgodnie z umową, Miasto przeprowadzi wywłaszczenie nieruchomości pod budowę drogi, a Spółka pokryje koszty odszkodowań za te nieruchomości. W zamian Miasto wystawi Spółce fakturę za umożliwienie prowadzenia inwestycji niedrogowej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tej faktury, ponieważ umożliwienie prowadzenia inwestycji będzie stanowić odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.475.2023.3.JSU

Interpretacja dotyczy kwestii, czy korzystanie z kaucji na okaziciela oraz jej wykorzystanie jako zabezpieczenia za żetony i infrastrukturę do gier karcianych niehazardowych, realizowanych w ramach działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ uznał, że kaucja pełni funkcję gwarancyjną i zabezpieczającą, a jej zwrot graczom nie stanowi zapłaty za żadną czynność objętą opodatkowaniem VAT. W związku z tym korzystanie z kaucji nie generuje obowiązku podatkowego w zakresie VAT.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.529.2023.2.APR

Fundacja (...) wystąpiła o indywidualną interpretację podatkową w kwestii braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją przedsięwzięcia pn. „(...)". Przedsięwzięcie polega na organizacji konferencji, która ma na celu przedstawienie kluczowych elementów (...). Wydarzenie będzie transmitowane online, a także zostanie wydana publikacja pokonferencyjna. Fundacja prowadzi działalność gospodarczą, jednak omawiane przedsięwzięcie bezpośrednio wpisuje się w jej cele statutowe i nie przyniesie dochodów. Udział w konferencji oraz przekazanie publikacji będą nieodpłatne. Organ podatkowy uznał, że Fundacji nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego przedsięwzięcia, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.783.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy uprawnienia Gminy do obniżenia kwoty podatku należnego VAT o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach użyteczności publicznej. Organ uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe w odniesieniu do instalacji zamontowanej na budynku Przedszkola Samorządowego nr ... w ..., gdzie Gmina będzie korzystała z rozliczenia ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci dystrybucyjnej elektroenergetycznej w stosunku do ilości energii elektrycznej pobranej z tej sieci, zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy o odnawialnych źródłach energii. W tym przypadku wprowadzanie energii elektrycznej do sieci nie będzie traktowane jako czynność podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Natomiast stanowisko Gminy jest nieprawidłowe w odniesieniu do instalacji zamontowanych na budynkach Szkoły Podstawowej im. ... w ... oraz Szkoły Podstawowej w ..., gdzie Gmina będzie korzystała z rozliczenia ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci dystrybucyjnej elektroenergetycznej w stosunku do ilości energii elektrycznej pobranej z tej sieci, na podstawie art. 4 ust. 1a pkt 2 ustawy o odnawialnych źródłach energii. W tym przypadku wprowadzanie energii elektrycznej do sieci będzie stanowiło dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, co uprawnia Gminę do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim wydatki te są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.62.2024.1.AM

Miasto (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Złożyło wniosek o dofinansowanie projektu pn. "(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. W ramach projektu zrealizowano modernizację, integrację i rozbudowę systemów dziedzinowych, integrację systemu elektronicznego obiegu dokumentów, rozbudowę systemu gospodarki przestrzennej, opracowanie e-usług oraz przeprowadzono szkolenia. Wdrożone e-usługi umożliwiają załatwianie spraw urzędowych bez konieczności wizyty w urzędzie. Miasto uznało, że nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ powstałe systemy będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Miasta.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.660.2023.2.SR

Gmina jest właścicielem działek, które zostaną wywłaszczone na podstawie decyzji Wojewody, co wiąże się z wypłatą odszkodowania. Jako czynny podatnik VAT, Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie zwolnienia z VAT planowanej transakcji dostawy tych działek. Organ podatkowy uznał, że dostawa działek nie będzie objęta zwolnieniem z VAT, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego są to tereny budowlane, a nie niezabudowane tereny inne niż budowlane. Dodatkowo, Gmina nabyła te działki w drodze komunalizacji, co oznacza, że transakcja ta nie podlegała opodatkowaniu VAT, a tym samym wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W rezultacie, planowana dostawa działek będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.768.2023.2.KT

Sprzedaż udziałów w nieruchomościach o numerach 1 i 2, o łącznej powierzchni 0,3489 ha, należących do Wnioskodawczyni, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Wnioskodawczyni nie może zakwalifikować tej sprzedaży jako zarządzanie majątkiem prywatnym, ponieważ jej działania oraz dokonane czynności wykraczają poza standardowe wykonywanie prawa własności nieruchomości. Działa ona jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, a sprzedaż udziału w prawie własności tych działek stanowi realizację działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Dotyczy to zarówno sprzedaży przez biuro nieruchomości, jak i bezpośrednio klientowi, niezależnie od tego, czy klientem jest osoba prywatna, firma, czy czynny podatnik VAT.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.885.2023.3.MG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z udzieleniem pożyczek przez spółkę (...) Sp. z o.o. (Pożyczkodawca) na rzecz spółki (...) Sp. z o.o. (Pożyczkobiorca). Organ podatkowy uznał, że udzielenie pożyczek przez Pożyczkodawcę stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT, jednakże usługi te są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawców.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.501.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy usługi kamerowania odcinka przyłącza sieci kanalizacyjnej, świadczonej przez przedsiębiorstwo użyteczności publicznej, którego główną działalnością jest zbiorowe zaopatrzenie w wodę oraz zbiorowe odprowadzanie ścieków. Usługa ta polega na sprawdzeniu drożności przyłącza kanalizacyjnego u odbiorcy poprzez włożenie kamery inspekcyjnej do rury i przejechanie odcinka. Celem usługi jest zdiagnozowanie ewentualnych usterek na przyłączu lub w sieci kanalizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.29.2024.1.JS

Gmina planuje budowę placu zabaw, który ma na celu integrację społeczną mieszkańców. Inwestycja ta nie będzie służyć do prowadzenia działalności gospodarczej przez Gminę, lecz do realizacji jej zadań własnych, określonych w ustawie o samorządzie gminnym. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego przy realizacji tej inwestycji, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.20.2024.2.KL

Spółka (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, osiągającym przychody zarówno ze sprzedaży opodatkowanej VAT, jak i ze sprzedaży zwolnionej z VAT. Sprzedaż zwolniona dotyczy świadczeń w zakresie opieki medycznej. Spółka zawarła umowę o dofinansowanie projektu "(...)", który jest współfinansowany przez Unię Europejską. Sprzęt medyczny i niemedyczny zakupiony w ramach projektu jest wykorzystywany wyłącznie do czynności zwolnionych z opodatkowania VAT. Organ podatkowy uznał, że Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi w 2023 r. w ramach realizacji tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych od VAT.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.154.2021.10.MG

Organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek Gminy A o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) dotyczący projektu wymiany nieefektywnych źródeł ciepła na nowoczesne kotły grzewcze, w tym kotły na pellet, pompy ciepła gruntowe i powietrzne oraz instalacje fotowoltaiczne i kotły na gaz. Projekt jest realizowany przy współfinansowaniu ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Organ stwierdził, że: 1. Czynności Gminy A związane z montażem instalacji OZE w budynkach mieszkalnych mieszkańców nie są usługami opodatkowanymi VAT, ponieważ Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w tym zakresie. 2. Wpłaty mieszkańców związane z dostawą i montażem instalacji OZE nie będą stanowiły podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT. Dofinansowanie otrzymane przez Gminę z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego również nie wpłynie na podstawę opodatkowania. 3. Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. 4. Przekazanie mieszkańcom własności instalacji OZE po upływie okresu trwałości projektu nie będzie podlegało odrębnemu opodatkowaniu VAT.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.18.2024.1.GK

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą. W celu pozyskania towarów, takich jak odzież i obuwie sportowe, dokonuje zakupów od krajowych oraz zagranicznych podmiotów, które również są czynnymi podatnikami VAT. Nabyte towary służą wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca jednoznacznie identyfikuje się jako czynny podatnik VAT, podając swój NIP przy składaniu zamówień oraz przy odbiorze faktur. Otrzymywane faktury spełniają wszystkie formalne wymogi określone w ustawie o VAT. Organ uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych przez dostawców, ponieważ zakupy są związane z opodatkowaną działalnością gospodarczą Wnioskodawcy. Zapis na fakturach, taki jak "rachunek" czy "nie można odliczyć podatku VAT", nie wpływa na to prawo, gdyż faktury formalnie spełniają wymogi ustawy.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.493.2023.2.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla rozpuszczalnika organicznego, będącego mieszaniną chemiczną, używanego w produkcji farb. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 38 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.85.2024.1.JSZ

Gmina planuje przebudowę otwartego zbiornika do retencjonowania wód opadowych i roztopowych, która jest współfinansowana z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W związku z realizacją tej inwestycji, która nie będzie służyła do wykonywania czynności opodatkowanych, Gmina zapytała o możliwość odzyskania podatku VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT związanych z tą inwestycją, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.415.2023.3.WF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla serwatki w proszku, przeznaczonej do produkcji paszy dla zwierząt. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 04 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. dotyczącego obniżonych stawek VAT, w odniesieniu do poz. 3 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. Organ potwierdził, że serwatka w proszku przeznaczona do produkcji paszy dla zwierząt spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych działem CN 04, a jej klasyfikacja została przeprowadzona zgodnie z postanowieniami 1. reguły Ogólnych reguł interpretacji Nomenklatury Scalonej.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.700.2023.1.AR

Miasto, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje w 2024 roku przeprowadzenie inwestycji związanej z modernizacją energetyczną publicznych obiektów gminnych, zarządzanych przez Placówki oświatowe. Wydatki na tę inwestycję będą miały zastosowanie zarówno w działalności opodatkowanej VAT (np. dzierżawa i wynajem powierzchni, sprzedaż energii elektrycznej), jak i w działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT (zapewnienie dostępu do edukacji publicznej). Miasto nie będzie mogło jednoznacznie przyporządkować poniesionych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym, Miasto będzie miało prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, stosując proporcję właściwą dla danej Placówki oświatowej, która będzie korzystać z nabytych towarów i usług (tzw. pre-współczynnik VAT). Dodatkowo, jeśli wyliczony dla danej Placówki oświatowej pre-współczynnik w danym roku podatkowym nie przekroczy 2%, Miasto będzie mogło przyjąć, że pre-współczynnik ten wynosi 0%, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia VAT naliczonego w tym zakresie.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.493.2023.2.SST

Podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i będący czynnym podatnikiem VAT nabył od belgijskiego kontrahenta ładowarkę kołową w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Początkowo organ podatkowy uznał, że nabycie ładowarki kołowej obliguje podatnika do złożenia informacji VAT-23 oraz zapłaty podatku VAT. Po ponownej analizie sprawy organ zmienił jednak swoją interpretację, stwierdzając, że ładowarka kołowa nie kwalifikuje się jako środek transportu w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, co oznacza brak obowiązku składania informacji VAT-23 oraz zapłaty podatku VAT.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.572.2023.2.AS

Wnioskodawca otrzymał w darowiźnie od rodziców w 2003 roku grunt rolny, który podzielił na 15 działek. Nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje sprzedaż 8 z tych działek (nr 1/3, 1/4, 1/5, 1/7, 1/8, 1/9, 1/10, 1/11). Organ stwierdził, że działania Wnioskodawcy, takie jak uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy, podział nieruchomości oraz uzbrojenie działek, wskazują na zorganizowany charakter sprzedaży oraz zaangażowanie środków podobnych do tych, które wykorzystują podmioty profesjonalnie zajmujące się obrotem nieruchomościami. W związku z tym organ uznał, że Wnioskodawca będzie traktowany jako podatnik podatku od towarów i usług w odniesieniu do sprzedaży tych działek.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.715.2023.2.MC

Gmina, jako jednostka sektora finansów publicznych, jest podatnikiem VAT, jednak nie ma możliwości odliczenia całej kwoty (100%) podatku naliczonego od podatku należnego, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług. Gmina nabyła pojazd elektryczny w ramach programu dofinansowania, który będzie wykorzystywany wyłącznie do służbowych wyjazdów pracowników, a nie do działalności opodatkowanej. W związku z tym Gmina nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy, lecz jako organ władzy publicznej, realizując zadania własne nałożone odrębnymi przepisami prawa w ramach czynności publicznoprawnych. W konsekwencji Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu pojazdu elektrycznego.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.817.2023.2.MGO

Gmina dokonuje sprzedaży działki nr 1 w drodze bezprzetargowej na rzecz dzierżawcy, będącego osobą fizyczną. Na tej działce znajduje się budynek mieszkalny, który został wzniesiony przez dzierżawcę z jego własnych środków. Przed sprzedażą nie dojdzie do rozliczenia nakładów poniesionych przez dzierżawcę na budynek. Organ podatkowy uznał, że przedmiotem dostawy będzie jedynie grunt, a nie budynek, ponieważ dzierżawca dysponuje nim jak właściciel. Dostawa gruntu nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT, ponieważ działka nie jest gruntem niezabudowanym i nie była wykorzystywana wyłącznie do celów działalności zwolnionej. W związku z tym transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 14.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.25.2024.2.BS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt inwestycyjny pn. "(...)", który jest częścią Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt ten stanowi zadanie publiczne gminy i nie będzie wiązał się z pobieraniem opłat. Wydatki inwestycyjne związane z tym projektem nie są powiązane ze sprzedażą, a teren będzie ogólnodostępny bezpłatnie. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.486.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla tabletek zawierających sproszkowane algi. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2102, obejmującej "Drożdże (aktywne lub nieaktywne); pozostałe mikroorganizmy jednokomórkowe, martwe". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.40.2024.1.EK

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, poniosła wydatki na infrastrukturę wodociągową w ramach inwestycji związanej z rozbudową sieci wodno-kanalizacyjnej. Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, w tym dostawy wody dla mieszkańców. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT, ponieważ spełnione są warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT – Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, a nabyte towary i usługi służą do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.703.2023.5.IZ

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez wykonawcę usługi obsługi konferencji X, określanej jako "pakiet konferencyjny". Głównym celem organizacji X było nabycie usługi wynajmu powierzchni oraz sprzętu, przy czym usługi gastronomiczne stanowiły część usługi kompleksowej. Organ uznał, że Państwa stanowisko dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur na "pakiet konferencyjny" jest prawidłowe, ponieważ usługa ta ma charakter świadczenia kompleksowego, a wydatki na nią są pośrednio związane z całością Państwa działalności opodatkowanej.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.562.2023.2.GK

Podatniczka, rezydent podatkowy Austrii, nabyła w Polsce nowy samochód osobowy. W terminie 14 dni od zakupu złożyła sprzedawcy oświadczenie o wywozie pojazdu poza terytorium kraju. Sprzedawca jednak zakwalifikował transakcję jako dostawę opodatkowaną stawką 23% VAT, zamiast jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów opodatkowaną stawką 0%. Po przyjeździe do Austrii podatniczka została zobowiązana do zapłaty podatku VAT w tym kraju. Organ podatkowy uznał, że transakcja powinna być traktowana jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów opodatkowana stawką 0% VAT, co daje podatniczce prawo do zwrotu nienależnie zapłaconego podatku VAT w Polsce.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.814.2023.1.MJ

Interpretacja dotyczy braku możliwości odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) przez Województwo ... w związku z realizacją projektu budowy drogi wojewódzkiej. Organ podatkowy uznał, że Województwo ... nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ droga będzie wykorzystywana do realizacji zadań publicznych, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie wykonywania zadań publicznych, lecz jedynie w przypadku czynności cywilnoprawnych. W związku z tym wydatki poniesione przez Województwo ... na budowę drogi wojewódzkiej nie uprawniają do odliczenia podatku naliczonego.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.25.2024.1.DS

Fundacja planuje uczestniczyć w Programie edukacji ekologicznej organizowanym przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT i nie składa deklaracji VAT-7. Towary i usługi nabywane w ramach Programu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy stwierdził, że w związku z tym Fundacja nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację Programu, zgodnie z art. 86 ust. 1 oraz art. 88 ust. 4 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko Fundacji za prawidłowe.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.560.2023.5.MGO

Wnioskodawczyni planuje rozpoczęcie działalności gospodarczej, która obejmie świadczenie usług zarządzania nieruchomościami oraz usług masażu, realizowanych przez zatrudnionego niewidomego pracownika. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawczyni ma prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej zarówno dla usług zarządzania nieruchomościami, jak i dla usług masażu świadczonych przez osobę niewidomą. Warunki do zastosowania tych zwolnień zostały spełnione.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.60.2024.1.AS

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odzyskania podatku VAT w związku z inwestycją polegającą na przebudowie, odmuleniu i oczyszczeniu zbiornika retencyjnego. Celem tej inwestycji jest zwiększenie retencyjności zbiornika, a jej realizacja należy do zadań własnych gminy. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z infrastruktury ani uzyskiwać z tego tytułu innych dochodów. Inwestycja nie będzie wykorzystywana do świadczenia jakichkolwiek czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że w związku z powyższym gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT w trakcie realizacji inwestycji ani do jego zwrotu po zakończeniu projektu.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.476.2023.3.WF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tabletek zawierających sproszkowane jednokomórkowe algi (Chlorella vulgaris Beijerinck), które wnioskodawca określa jako suplement diety. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2102 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Drożdże (aktywne lub nieaktywne); pozostałe mikroorganizmy jednokomórkowe, martwe (z wyłączeniem szczepionek objętych pozycją 3002); gotowe proszki do pieczenia". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.596.2023.3.AM

Wnioskodawca, będący przedsiębiorcą i czynnym podatnikiem VAT, w 2022 roku uruchomił pięć instalacji fotowoltaicznych, które kwalifikują się jako mikroinstalacje zgodnie z ustawą o odnawialnych źródłach energii. Instalacje te są podłączone do sieci dystrybucyjnej elektroenergetycznej przedsiębiorstwa energetycznego, do której odprowadzane są nadwyżki energii wytworzonej ponad potrzeby własne. Wnioskodawca działa jako prosument energii odnawialnej w rozumieniu przepisów ustawy. Energia wytworzona w instalacjach, która trafia do sieci przedsiębiorstwa energetycznego, jest rozliczana w ramach tzw. „net-billingu”. Oznacza to, że wyprodukowana i wprowadzona do sieci energia elektryczna, po zbilansowaniu godzinowym, jest zapisywana wartościowo jako „depozyt prosumencki” na indywidualnych kontach wnioskodawcy. Wnioskodawca ma wątpliwości, czy wartość energii elektrycznej wytworzonej w każdej z pięciu instalacji, która stanowi nadwyżkę ponad własne potrzeby i została odprowadzona do sieci, podlega opodatkowaniu VAT oraz czy wartość „depozytu” również podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, przy czym podatek obliczany jest metodą „w stu”.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.760.2023.1.NS

Gmina (...) realizuje zadanie pn. "(...)", które ma na celu zwiększenie aktywności fizycznej mieszkańców w ramach swoich zadań własnych. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, a wszystkie faktury VAT dokumentujące wydatki związane z tym zadaniem będą wystawione na jej nazwisko. Jednak efekty realizacji tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur, ponieważ prowadzi działalność w ramach zadań własnych, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.805.2023.1.KAK

Interpretacja dotyczy braku możliwości odzyskania podatku VAT w związku z realizacją projektu budowy drogi wojewódzkiej przez Zarząd Dróg Wojewódzkich w imieniu Województwa. Organ uznał, że Województwo nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT, ponieważ droga będzie służyć do realizacji zadań publicznych, które są zwolnione z opodatkowania VAT.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.706.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania VAT dla aportu Mienia wniesionego przez wspólnika do Spółki oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury otrzymanej od wspólnika wnoszącego aport. Zgodnie z interpretacją: 1. Podstawa opodatkowania VAT dla aportu Mienia powinna być ustalona jako wartość nominalna udziałów obejmowanych w zamian za przedmiot aportu, przy czym wartość ta uznawana jest za kwotę netto, od której VAT należy obliczyć metodą "od stu". 2. Spółka ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego z faktury otrzymanej od wspólnika wnoszącego aport, ponieważ Mienie będzie wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.646.2023.2.ASZ

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż prawa własności nieruchomości gruntowej na rzecz jej użytkownika wieczystego, w przypadku gdy prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W momencie ustanowienia prawa użytkowania wieczystego nastąpiło przeniesienie prawa do rozporządzania nieruchomością jak właściciel, a sprzedaż prawa własności na rzecz użytkownika wieczystego stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego do nieruchomości, nie wpływając na faktyczne władztwo nad nią. W związku z tym, transakcja ta nie może być traktowana jako ponowna dostawa tej samej nieruchomości, która podlegałaby opodatkowaniu VAT.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.48.2024.1.NF

Gmina A wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości odzyskania podatku VAT w związku z inwestycją polegającą na przebudowie, odmuleniu i oczyszczeniu zbiornika retencyjnego. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanym z tą inwestycją, ponieważ nie będzie ona służyła do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Inwestycja ta stanowi zadanie własne Gminy, a infrastruktura, która powstanie w jej ramach, będzie ogólnodostępna i niekomercyjna. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT ani w trakcie realizacji inwestycji, ani po jej zakończeniu.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.641.2023.1.PM

Gmina, jako czynny podatnik VAT, w ramach swojej działalności statutowej oraz zadań wynikających z ustawy o samorządzie gminnym, zajmuje się zaspokajaniem zbiorowych potrzeb wspólnoty, w tym w obszarze edukacji publicznej, kultury oraz utrzymania gminnych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej. Planowana inwestycja dotyczy modernizacji i wyposażenia budynku Miejskiego Ośrodka Kultury. Wydatki związane z tą inwestycją będą wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych, jak i niepodlegających opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w odniesieniu do przyszłych nabyć towarów i usług związanych z tą inwestycją, zgodnie z art. 86 ust. 1 oraz art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, a także § 3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.39.2024.1.NF

Gmina A, jako czynny podatnik VAT, planuje w 2024 roku budowę obiektów rekreacyjno-sportowych na terenie szkoły podstawowej. Obiekty te będą nieodpłatnie wykorzystywane przez uczniów oraz organizacje i instytucje do celów rekreacyjnych, sportowych i kulturalnych. Gmina nie zamierza wykorzystywać tych obiektów do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją tego zadania, ponieważ wydatki te nie są bezpośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi. Stanowisko Gminy dotyczące braku prawa do zwrotu podatku VAT jest zatem prawidłowe.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.408.2023.3.WF

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi, która obejmuje pomiar, zaprojektowanie, wykonanie, dostarczenie oraz montaż mebli, tworzących wraz z elementami konstrukcyjnymi obiektu budowlanego (ściany, podłoga, sufit) trwałą zabudowę meblową kuchenną w lokalu mieszkalnym o powierzchni użytkowej 55,43 m². Lokal ten, dla którego prowadzona jest księga wieczysta nr (...), zaliczany jest do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym i znajduje się w budynku mieszkalnym sklasyfikowanym w PKOB 11. Organ uznał, że ta usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego (lokalu mieszkalnego) i podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.914.2023.1.ICZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i jest czynnym podatnikiem VAT. W celu pozyskania zewnętrznego inwestora dysponującego know-how oraz doświadczeniem w internacjonalizacji działalności, Wnioskodawca nawiązał współpracę z doradcą finansowym, zlecając mu wykonanie szeregu usług doradczych. Wnioskodawca wypłacił doradcy wynagrodzenie etapowe, uzależnione od sukcesu, wynagrodzenie od nadwyżki w wycenie oraz wynagrodzenie uznaniowe, powiększone o należny podatek VAT. Wnioskodawca uważa, że przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe stanowisko.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.637.2023.1.KM

Gmina (...) zrealizowała inwestycję polegającą na (...), której rezultaty są ogólnodostępne, publiczne i nieodpłatnie udostępnione społeczeństwu. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak w przypadku tej inwestycji działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z tą inwestycją.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.95.2023.7.AR

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego w formie sprayu do nosa, zawierającego określone składniki. Wnioskodawca prosił o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla tego wyrobu. Organ podatkowy, po konsultacji z Prezesem Urzędu Rejestracji Produktów Leczniczych, Wyrobów Medycznych i Produktów Biobójczych, potwierdził, że wyrób ten jest dopuszczony do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zgodnie z ustawą z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego wyrobu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 oraz art. 145c tej ustawy.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.499.2023.2.MW

Interpretacja dotyczy usługi wykonania przyłącza do sieci kanalizacyjnej. Wnioskodawca, jako przedsiębiorstwo użyteczności publicznej, świadczy usługę podłączenia konkretnego odbiorcy do istniejącej sieci kanalizacyjnej. W ramach tej usługi realizowany jest zakup materiałów oraz fizyczne wykonanie przyłącza. Czynności obejmują m.in. wykonanie wykopu, ułożenie przewodu, połączenie z siecią, zasypanie oraz odtworzenie nawierzchni. Usługa ta jest odrębna od wykonania odcinka sieci kanalizacyjnej. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i zastosował stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.70.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy klasyfikacji napoju bezalkoholowego, który zawiera 13,35-14,75% soku rabarbarowego, według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku VAT dla tego towaru. Organ podatkowy uznał, że towar należy zaklasyfikować do pozycji CN 2202 "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją 2009". Z uwagi na to, że towar nie spełnia warunków do zastosowania obniżonej stawki 5% VAT, określonej w załączniku nr 10 do ustawy o VAT, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.776.2023.2.AWY

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną transakcją nabycia przez spółkę A. Sp. z o.o. (Nabywca) udziałów w nieruchomości gruntowej od M.K., J.K., P.P. oraz A.D. (Sprzedawcy). Kluczowe kwestie obejmują: 1. Sprzedawcy będą działać jako podatnicy VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej przy sprzedaży udziałów w nieruchomości. 2. Dostawa udziałów w nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu VAT według właściwej stawki, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. 3. Nabywca będzie uprawniony do odliczenia pełnej kwoty VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie udziałów w nieruchomości, obniżenia kwoty podatku należnego w kolejnych okresach o nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.528.2023.1.IG

Organ podatkowy uznał, że wydawanie przez bank zaświadczeń potwierdzających informacje o usługach bankowych, z których korzysta klient, takich jak prowadzenie rachunku, udzielenie kredytu lub pożyczki oraz udzielenie gwarancji bankowej, nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, które przewiduje art. 43 ust. 1 pkt 38-40 ustawy o VAT. Organ stwierdził, że te czynności mają charakter odrębnych, pobocznych usług w stosunku do usług zasadniczych, a ich celem nie jest realizacja usługi głównej. Usługi główne, takie jak prowadzenie rachunków czy udzielanie kredytów i pożyczek, mogą być świadczone bez konieczności wydawania zaświadczeń. W związku z tym, wydawanie zaświadczeń nie jest niezbędne do korzystania z usług głównych i nie stanowi ich integralnej części, lecz ma charakter usługi technicznej, informacyjnej. W konsekwencji, czynności te podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.518.2023.2.MKA

Wniesienie aportem infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej przez Gminę do spółki będzie transakcją podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnego podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ infrastruktura ta będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Interpretacja uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.466.2023.2.DM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "(...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że produkt ten zawiera kakao oraz czekoladę w proszku, co kwalifikuje go do działu 18 CN, obejmującego "Kakao i przetwory z kakao". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy, do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego towaru stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 23%.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.454.2023.3.AW

Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą, nabył urządzenie medyczne, które następnie dzierżawi spółce z o.o. Organ podatkowy, analizując przepisy ustawy o VAT oraz Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług (PKWiU), uznał, że usługa dzierżawy tego urządzenia powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%, a nie preferencyjną stawką 8%. Organ podkreślił, że usługa dzierżawy nie korzysta ze zwolnienia dla wyrobów medycznych i klasyfikuje się do działu 77 PKWiU, który dotyczy wynajmu i dzierżawy, dla którego nie przewidziano obniżonej stawki podatku.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.662.2023.1.EB

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje zadania nałożone przez odrębne przepisy prawa. Część z tych zadań wykonuje w ramach reżimu publicznoprawnego, a część na podstawie umów cywilnoprawnych, które traktuje jako podlegające regulacjom VAT. W 2019 roku Gmina przeprowadziła inwestycje "A" i "B", ponosząc wydatki na zakup towarów i usług związanych z tymi projektami. Wydatki te dotyczyły zarówno czynności opodatkowanych VAT, jak i zwolnionych z VAT, a także zdarzeń poza zakresem VAT. Gmina nie była w stanie bezpośrednio przyporządkować tych wydatków do poszczególnych rodzajów czynności. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego. Gmina powinna najpierw zastosować preproporcję, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy VAT, w związku z § 3 ust. 2 rozporządzenia, a następnie proporcję sprzedaży, zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy VAT. Takie podejście jest prawidłowe.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.474.2023.1.PJ

Spółka, będąca polskim rezydentem podatkowym oraz czynnym podatnikiem VAT, w ramach swojej działalności nabywa na specjalne zamówienie specjalistyczne części do maszyn i urządzeń od szkockiego kontrahenta z siedzibą w Wielkiej Brytanii. Towary te są przesyłane do Polski, do magazynu czasowego składowania, jednak nie są wprowadzane do obrotu na terytorium UE. Zostają objęte procedurą tranzytu, a następnie Spółka przekazuje je do kontrahenta w Turcji. Otrzymuje zaliczki od kontrahenta tureckiego, po czym dokonuje zapłaty zaliczki kontrahentowi szkockiemu. Wywóz towarów z magazynu czasowego składowania do Turcji następuje po upływie 6 miesięcy od zapłaty zaliczki przez kontrahenta tureckiego, co jest uzasadnione specyfiką realizacji dostaw. Organ podatkowy uznał, że Spółka prawidłowo zastosowała stawkę VAT 0% do eksportu towarów, w tym przypadku, gdy wywóz miał miejsce po upływie 6 miesięcy od otrzymania zaliczki, ale był uzasadniony specyfiką realizacji dostaw.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.17.2024.1.IK

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, realizuje projekt pn. "(...)", który jest dofinansowany ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. W ramach projektu planowany jest zakup sprzętu medycznego dla Działu Fizjoterapii, Oddziału Rehabilitacji Pulmonologicznej oraz dla poradni kardiologicznej, urazowo-ortopedycznej i chirurgicznej. Celem projektu jest zwiększenie wydolności oraz przygotowanie systemu ochrony zdrowia na ewentualne kryzysy. Wnioskodawca pyta o możliwość odliczenia i zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ uznaje, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT, ponieważ wszystkie działania w ramach projektu nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.684.2023.2.WH

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług prawniczych. Zawarł umowę zlecenia z Fundacją, na mocy której zobowiązał się do udzielania telefonicznych porad konsumenckich osobom dzwoniącym na infolinię Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów. Udzielanie porad odbywa się przy użyciu infrastruktury i urządzeń udostępnianych przez Fundację, a podatnik musi stosować się do jej wytycznych i procedur. Odpowiedzialność za świadczone usługi wobec osób trzecich ponosi Fundacja, a nie podatnik. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez podatnika na rzecz Fundacji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ spełnione są warunki określone w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT. Oznacza to, że podatnik jest związany z Fundacją więzami prawnymi dotyczących warunków wykonywania czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności Fundacji wobec osób trzecich, co wskazuje na brak samodzielnej działalności gospodarczej podatnika.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.443.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu, który wnioskodawca określa jako "suplement diety", a który w rzeczywistości stanowi pozostałość po ekstrakcji oleju z nasion roślin oleistych. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu oraz procesu produkcji tego towaru, zaklasyfikował go zgodnie z Nomenklaturą Scaloną do pozycji 2306, obejmującej makuchy i inne pozostałości stałe po ekstrakcji olejów roślinnych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.698.2023.2.JKU

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie nowego budynku, który po zakończeniu inwestycji zamierza wynająć podmiotowi zewnętrznemu na zasadach odpłatnych. Najem ten będzie podlegał opodatkowaniu VAT w wysokości 23%. Gmina od początku planowała wykorzystywać ten budynek w ramach działalności gospodarczej, a nabywane towary i usługi będą przeznaczone wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z tą inwestycją.

📅 13.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.609.2023.2.SR

Ośrodek, jako samorządowa instytucja kultury, organizuje jednodniowe wycieczki dla dorosłych, które obejmują przejazd autokarem, bilet wstępu na wydarzenie kulturalne, ubezpieczenie oraz opiekę kierownika wycieczki. Celem tych wyjazdów jest podniesienie kompetencji kulturalnych uczestników. Ośrodek działa na własny rachunek, nabywając usługi od innych podmiotów, takich jak transport, ubezpieczenie i bilety wstępu, dla bezpośredniej korzyści uczestników. Organ podatkowy uznał, że organizacja tych wycieczek stanowi usługę turystyki, która jest opodatkowana na zasadzie marży zgodnie z art. 119 ustawy o VAT, z wyjątkiem usług własnych Ośrodka, takich jak opieka kierownika, które podlegają ogólnym zasadom opodatkowania.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.734.2023.1.IZ

Interpretacja wskazuje, że stacja uzdatniania wody nie jest zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. Mimo że stacja jest wyodrębniona organizacyjnie, funkcjonalnie i rachunkowo, nie spełnia wszystkich warunków do uznania jej za zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Po pierwsze, od 2018 roku przedsiębiorstwo nie prowadzi działalności związanej z wydobyciem i uzdatnianiem wody, co oznacza, że stacja nie wykonuje obecnie żadnych zadań gospodarczych. Po drugie, planowana sprzedaż dotyczy jedynie samej stacji uzdatniania wody, bez związanych z nią zobowiązań i pracowników, co uniemożliwia nabywcy kontynuowanie działalności na podstawie tych składników. W związku z tym, sprzedaż stacji uzdatniania wody będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT i nie będzie korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.31.2024.1.MG

Gmina A złożyła wniosek o dofinansowanie projektu, który ma na celu doposażenie placów zabaw w miejscowościach A i B. Celem operacji jest nieodpłatne udostępnienie mieszkańcom Gminy ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej. Inwestycja będzie finansowana ze środków własnych oraz unijnych. Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, jednak realizowana inwestycja nie jest związana z jej czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabytych towarów i usług związanych z tą inwestycją, ponieważ brakuje związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi, co stanowi podstawową przesłankę do odliczenia.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.409.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla dodatku paszowego z grupy dodatków dietetycznych, występującego w formie proszku, przeznaczonego do produkcji pasz dla zwierząt gospodarskich i domowych. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy. Organ stwierdził, że towar ten spełnia kryteria określone w definicjach i przepisach dotyczących pasz, jest dodatkiem paszowym dopuszczonym do obrotu oraz zarejestrowanym w rejestrze dodatków paszowych, a Wnioskodawca figuruje w rejestrze jako podmiot prowadzący działalność w zakresie obrotu materiałami paszowymi.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.51.2024.1.EB

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej, mający na celu zwiększenie dostępności oraz jakości usług publicznych świadczonych przez urzędy JST. Projekt ten ma charakter niekomercyjny, a towary i usługi nabyte na jego potrzeby będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odliczyć ani odzyskać podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.834.2023.2.AKA

Podatnik odziedziczył po dziadkach gospodarstwo rolne, które prowadzi jako rolnik zwolniony z VAT. W 2023 r. podzielił jedną z działek na cztery mniejsze, z czego trzy przeznaczył na sprzedaż osobom fizycznym. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych trzech działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ podatnik działał w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie prowadził działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Organ stwierdził, że nie ma dowodów na to, iż aktywność podatnika była porównywalna do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnie obrotem nieruchomościami.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.21.2024.1.AP

Gmina (...) jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT i planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie drogi gminnej nr (...), aby zapewnić dostęp do budynków użyteczności publicznej. Finansowanie inwestycji pochodzić będzie z własnych środków Gminy oraz z funduszy przyznanych w ramach pomocy na operacje typu "Budowa lub modernizacja dróg lokalnych". Po zakończeniu inwestycji droga będzie ogólnodostępna i posłuży Gminie w realizacji jej zadań własnych, zwłaszcza w zakresie organizacji ruchu drogowego. Gmina nie zamierza wykorzystywać drogi do odpłatnych czynności na podstawie umów cywilnoprawnych. Organ podatkowy uznał, że w związku z realizacją tej inwestycji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ działa ona nie jako podatnik VAT, lecz w ramach realizacji zadań własnych wynikających z przepisów prawa.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-2.441.28.2023.2.PG

Interpretacja dotyczy towaru o nazwie "(...)", który jest adiuwantem, czyli środkiem pomocniczym stosowanym z środkami ochrony roślin w celu zwiększenia ich skuteczności. Organ podatkowy w pierwszej instancji zaklasyfikował towar do działu 34 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił stawkę VAT na 23%. Strona odwołała się od tej decyzji, postulując zaklasyfikowanie towaru do działu 38 CN oraz zastosowanie obniżonej stawki VAT 8% jako środka ochrony roślin. Organ odwoławczy uznał, że towar nie spełnia definicji środka ochrony roślin ani nawozu, w związku z czym nie kwalifikuje się do obniżonej stawki VAT 8% przewidzianej w poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Jednocześnie organ stwierdził, że prawidłowa klasyfikacja towaru to dział 38 CN, jednak stawka VAT pozostaje na poziomie 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT. Organ odwoławczy częściowo uwzględnił odwołanie Strony, zmieniając klasyfikację towaru, ale utrzymując stawkę VAT na poziomie 23%.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.644.2023.3.HW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy. Po spłacie wszystkich rat skorzystał z opcji wykupu pojazdu, który był używany zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i prywatnych. Po rozwodzie, w ramach umowy o częściowy podział majątku, pojazd ma zostać przekazany byłej żonie Wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że to przekazanie nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego u Wnioskodawcy w zakresie podatku VAT, ponieważ czynność ta nie będzie związana z prowadzoną działalnością gospodarczą, lecz będzie stanowić zwykłe wykonywanie prawa własności. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca nie ma prawa do korekty podatku naliczonego przy nabyciu pojazdu.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.12.2024.1.KW

Interpretacja dotyczy prawa Stowarzyszenia do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu ochrony środowiska. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszenie nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ uznał stanowisko Stowarzyszenia za prawidłowe.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.715.2023.1.LM

Wynagrodzenie, które Pan otrzymuje z tytułu dzierżawy znaku towarowego na rzecz Spółki Akcyjnej, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Choć znak towarowy jest Pana prywatnym majątkiem, jego wykorzystywanie, polegające na oddaniu do korzystania oraz pobieraniu pożytków w sposób ciągły i zarobkowy, spełnia definicję działalności gospodarczej zgodnie z ustawą o VAT. W związku z tym uznaje się Pana za podatnika VAT w odniesieniu do tej czynności. Interpretacja podkreśla, że charakter znaku towarowego oraz korzyści płynące z jego posiadania wykluczają możliwość jego wykorzystywania wyłącznie w celach prywatnych. Dlatego dzierżawa praw do znaku towarowego stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.615.2023.4.KF

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez podatnika sprzedażą działek gruntowych. Podatnik, wraz z małżonkiem, nabył nieruchomości, które nie były wykorzystywane w prowadzonej przez nich działalności gospodarczej. Następnie podjęli działania mające na celu zwiększenie atrakcyjności oraz wartości tych nieruchomości, w tym uzyskanie warunków zabudowy oraz planowanie uzyskania pozwolenia na budowę budynku mieszkalnego wielorodzinnego z częścią usługową. Podatnik zamierza sprzedać te działki. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji sprzedaż działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ podatnik prowadzi działalność gospodarczą, a podejmowane przez niego czynności wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.46.2024.1.AP

Gmina (...) otrzymała dofinansowanie na realizację inwestycji pn. "(...)" w ramach działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER" z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Inwestycja ta ma charakter ogólnodostępny i niekomercyjny, a jej celem jest zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty gminnej w zakresie kultury fizycznej i turystyki. Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT związane z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie działa jako podatnik VAT, lecz realizuje zadania własne nałożone przepisami prawa.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.771.2023.1.AKA

Interpretacja dotyczy planowanej transakcji sprzedaży nieruchomości komercyjnej, w tym centrum handlowego, przez spółkę jawną (Zbywca) na rzecz spółki z o.o. spółki jawnej (Nabywca). W ramach transakcji Nabywca ma nabyć prawo własności nieruchomości, budynków i budowli, a także przejąć prawa i obowiązki wynikające z umów najmu lokali, umów o dostawę mediów oraz innych umów związanych z nieruchomością. Organ podatkowy uznał, że planowana transakcja będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT i nie będzie stanowić zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, co wykluczałoby opodatkowanie na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo organ stwierdził, że Nabywcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości oraz zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.865.2023.2.AB

Wnioskodawca, będący podmiotem ekonomii społecznej, zrealizował projekt budowy dwóch wiat (A i B) o konstrukcji drewnianej oraz systemu odzyskiwania wody deszczowej. Wiaty te będą dostępne nieodpłatnie dla mieszkańców Gminy oraz turystów przez okres 5 lat od daty dokonania płatności końcowej. Wnioskodawca nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z wiat. Realizacja tego projektu wpisuje się w cele statutowe Wnioskodawcy, jednak nie jest związana z jego działalnością gospodarczą. W związku z tym Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.474.2023.1.AGW

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu w postaci tabletek, określanego jako "suplement diety", który zawiera m.in. (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt według Nomenklatury scalonej (CN) do pozycji 2101 i ustalił, że jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.448.2023.2.MK

Wnioskodawca zamierza świadczyć usługi administracyjne związane z organizacją biura w przedsiębiorstwie. Zakres tych usług obejmuje efektywne zarządzanie kadrą pracowników, aktualizację oraz archiwizację dokumentacji, a także realizację bieżących spraw administracyjnych. Organ podatkowy uznał, że te czynności są ze sobą ściśle powiązane i mają na celu kompleksową oraz prawidłową organizację codziennej pracy przedsiębiorstwa Zleceniodawcy. W związku z tym, usługi te kwalifikują się jako świadczenie kompleksowe, które należy zaklasyfikować według PKWiU 2015 do działu 82 "Usługi związane z administracyjną obsługą biura i pozostałe usługi wspomagające prowadzenie działalności gospodarczej". Organ podatkowy potwierdził, że odpowiednia stawka podatku od towarów i usług dla tych usług wynosi 23%.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.588.2023.1.JŚ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że przejęcie przez Kupującego działalności produkcyjnej od Sprzedającego w ramach Transakcji nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W związku z tym Kupujący nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą Transakcją.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.797.2023.2.MG

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi dla powiatowych lekarzy weterynarii na podstawie umów zlecenia. Nie jest on pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, lecz wykonuje zlecone czynności, gdyż powiatowi lekarze weterynarii z przyczyn finansowych lub organizacyjnych nie mogą zrealizować ustawowych zadań Inspekcji. Zgodnie z przepisami ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, wykonywanie tych czynności nie jest traktowane jako zatrudnienie w rozumieniu Kodeksu pracy. Wynagrodzenie, które Wnioskodawca otrzymuje za te usługi, kwalifikuje się jako przychód zgodnie z art. 13 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód ze stosunku pracy. W związku z tym, odpłatne świadczenie usług przez Wnioskodawcę na rzecz powiatowych lekarzy weterynarii nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.866.2023.2.MG

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy z Urzędu Marszałkowskiego na remont istniejącego placu zabaw oraz wymianę nawierzchni na skwerze w parku, mając na celu poprawę jakości przestrzeni publicznej. Gmina, jako czynny podatnik VAT, nie ma jednak możliwości odliczenia podatku naliczonego od tej inwestycji, ponieważ towary i usługi nabyte w związku z realizacją projektu będą dotyczyły czynności niepodlegających opodatkowaniu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.667.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, wykazanego na fakturach, fakturach korygujących oraz innych dokumentach z nimi zrównanych, które są przechowywane wyłącznie w formie elektronicznej. Dokumenty te dotyczą wydatków poniesionych przez spółkę na zakup usług hotelowych i gastronomicznych dla pracowników. Organ uznał, że stanowisko spółki jest nieprawidłowe w zakresie odliczenia VAT naliczonego z tytułu usług hotelowych i gastronomicznych, natomiast prawidłowe w pozostałych kwestiach. Organ stwierdził, że spółka ma prawo do odliczenia VAT naliczonego wykazanego na fakturach, fakturach korygujących oraz innych dokumentach przechowywanych w formie elektronicznej, które dokumentują nabycie innych towarów i usług, pod warunkiem spełnienia wymogów ustawy o VAT. W odniesieniu do usług hotelowych i gastronomicznych na rzecz pracowników, spółka nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, niezależnie od formy przechowywania dokumentów, czy to papierowej, czy elektronicznej.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.763.2023.2.AJB

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Wniesienie przez Wnioskodawcę 100% akcji w spółce X do Spółki Operacyjnej nie będzie uznawane za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że Wnioskodawca nie stanie się podatnikiem VAT w związku z tą transakcją. 2. Wniesienie przez Wnioskodawcę 100% udziałów w Spółce Operacyjnej do nowo utworzonej Spółki Holdingowej będzie traktowane jako działalność gospodarcza Wnioskodawcy, jednak ta transakcja nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, dotyczącego zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. 3. Czynność wniesienia przez Wnioskodawcę 100% udziałów w Spółce Operacyjnej do nowo utworzonej Spółki Holdingowej będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a lit. a ustawy o VAT, dotyczącego usług, w tym usług pośrednictwa, związanych z udziałami w spółkach.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.743.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy sprzedaży 16 działek (udziałów w działkach od nr 1/1 do 1/16), które powstały z podziału większej nieruchomości gruntowej. Wnioskodawcy nabyli tę nieruchomość w 2021 roku z zamiarem budowy domu dla własnych potrzeb, jednak zmiana sytuacji życiowej skłoniła ich do rezygnacji z tych planów i podjęcia decyzji o sprzedaży. Wnioskodawcy nie prowadzą działalności gospodarczej, a działki od momentu nabycia nie były przez nich wykorzystywane. Planują sprzedaż działek, przy czym dla części z nich mogą uzyskać decyzje o warunkach zabudowy. Organ uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawcy nie działają jako podatnicy VAT, a sprzedaż działek stanowi zarząd majątkiem prywatnym, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.563.2023.2.SST

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, dokonując dostawy działki nr ewid. 1, Pani będzie działać jako podatnik podatku od towarów i usług. Transakcja ta nie będzie objęta zwolnieniem z VAT, ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy (dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane), ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy (dostawa towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku). W związku z tym, dostawa działki nr 1 podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.28.2024.1.AMA

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem produkcyjno-magazynowym w wyniku licytacji komorniczej. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż podlega opodatkowaniu VAT w wysokości 23%. Zaznaczył, że komornik jest płatnikiem VAT z tytułu dostawy nieruchomości, ponieważ dłużnik - właściciel nieruchomości - jest czynnym podatnikiem VAT. Organ stwierdził, że brak możliwości uzyskania od dłużnika informacji niezbędnych do potwierdzenia spełnienia warunków zwolnienia z VAT, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy, oznacza, iż warunki te nie są spełnione, a zatem dostawa podlega opodatkowaniu.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.778.2023.4.MSO

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki X sp. z o.o. (Spółka Dzielona) poprzez wydzielenie części jej majątku, związanej z realizacją projektu budowy budynku biurowo-usługowego z garażem podziemnym, drogami wewnętrznymi oraz niezbędną infrastrukturą techniczną (Projekt), do istniejącej spółki przejmującej (Spółka Przejmująca). Organ podatkowy uznał, że majątek przenoszony w ramach podziału nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że transakcja będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ zauważył, że Projekt nie został jeszcze zakończony, a w wyniku podziału Spółka Przejmująca będzie kontynuować jego realizację. W związku z tym zespół składników materialnych i niematerialnych oraz zobowiązań związanych z Projektem, w stanie, w jakim będzie się znajdował na dzień dokonania podziału, nie będzie mógł być przeznaczony do prowadzenia działalności gospodarczej w sensie ścisłym.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.125.2023.11.AP

Interpretacja dotyczy sprzedaży diety pudełkowej oferowanej przez Wnioskodawcę, która składa się z (...) posiłków dziennie o łącznej wartości energetycznej (...) kcal, z codzienną dostawą tych posiłków do klienta. Organ uznał, że to świadczenie kwalifikuje się jako dostawa towaru, klasyfikowana według PKWiU 56 "Usługi związane z wyżywieniem", a nie jako usługa cateringowa. W związku z tym, do dostawy diety pudełkowej zastosowano stawkę VAT w wysokości 8%, natomiast do sprzedaży napojów wchodzących w skład diety zastosowano stawkę 23%. Organ szczegółowo uzasadnił swoje stanowisko, powołując się na orzecznictwo TSUE oraz przepisy ustawy o VAT.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.329.2021.9.JSZ

Gmina realizuje projekt instalacji kotłów na gaz ziemny, gaz płynny, biomasę, ekogroszek oraz pomp ciepła w prywatnych budynkach mieszkalnych mieszkańców. Projekt jest współfinansowany przez Urząd Marszałkowski oraz wkłady własne mieszkańców. Gmina uznała, że jej działania stanowią usługi opodatkowane VAT, a podstawą opodatkowania będzie wynagrodzenie pobierane od mieszkańców, pomniejszone o VAT należny. Gmina stwierdziła również, że przysługuje jej prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z projektem. Organ podatkowy jednak ocenił, że działania gminy w ramach tego projektu nie są dostawą towarów ani świadczeniem usług podlegających opodatkowaniu VAT, ponieważ gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w tym zakresie. W związku z tym, wpłaty mieszkańców oraz otrzymana dotacja nie stanowią podstawy opodatkowania VAT, a gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.21.2024.2.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla napoju bezalkoholowego, w którym udział masowy soków owocowych wynosi co najmniej (...)% składu surowcowego, uzyskanego z połączenia (...) z lemoniadą (...). Organ podatkowy klasyfikuje ten produkt pod pozycję CN 2202 Nomenklatury Scalonej i stwierdza, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.895.2023.1.MC

Gmina otrzymała pomoc finansową na budowę obiektów małej architektury na placu za Gminnym Centrum Kultury. Projekt ma charakter niekomercyjny i jest ogólnodostępny, a powstała infrastruktura będzie służyć do realizacji zadań publicznych gminy, takich jak organizacja półkolonii, zajęcia animacyjne, teatrzyki oraz ogniska z mieszkańcami. Gmina zapytała, czy może obniżyć podatek VAT należny o VAT naliczony związany z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do takiego obniżenia, ponieważ nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.658.2023.1.AS

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, nabywa gaz ziemny od zewnętrznych dostawców w celu prowadzenia działalności gospodarczej, a nadwyżki tego gazu odsprzedaje innym podmiotom. Posiada również koncesję na obrót gazem ziemnym, wydaną przez Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki. Organ podatkowy stwierdził, że z uwagi na posiadanie koncesji, transakcje nabycia gazu przez Wnioskodawcę powinny podlegać mechanizmowi odwrotnego obciążenia, zgodnie z art. 145e ustawy o VAT. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki bycia podatnikiem, o którym mowa w art. 145e ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, na podstawie art. 145e ust. 2 pkt 5 tej ustawy. Ponadto, organ stwierdził, że Wnioskodawca nie musi spełniać warunków określonych w art. 145e ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, z uwagi na posiadaną koncesję. Ostatecznie organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.393.2021.9.SM

Gmina zrealizowała projekt polegający na zakupie i montażu pieców centralnego ogrzewania opalanych biomasą oraz instalacji kolektorów słonecznych na budynkach należących do mieszkańców. Projekt był finansowany z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa oraz wpłat mieszkańców. Gmina otrzymała dotację na jego realizację. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w ramach projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT, a zatem dotacja nie podlega opodatkowaniu. Organ wskazał, że Gmina nie prowadziła działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, lecz realizowała zadania publiczne związane z ochroną środowiska. W związku z tym stanowisko Gminy, że dotacja nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.579.2023.1.IG

Dokonanie przez Skarb Państwa odpłatnego zbycia nieruchomości gruntowej na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego na podstawie umowy cywilnoprawnej, zawartej w formie aktu notarialnego, w sytuacji, gdy prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Tego rodzaju czynność stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego do nieruchomości, nie wpływając na "władztwo rzeczy", które użytkownik wieczysty nabył przed 1 maja 2004 r. Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego gruntu w prawo własności tej nieruchomości nie będzie zatem traktowane jako ponowna dostawa tego samego towaru, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.59.2024.1.LM

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Planuje zrealizować projekt mający na celu doposażenie terenów rekreacyjno-sportowych w (...) oraz (...). Głównym celem projektu jest zwiększenie dostępności miejsc rekreacyjnych na terenie Gminy (...). Gmina nie przewiduje uzyskiwania przychodów z tej inwestycji, a infrastruktura sportowo-rekreacyjna będzie dostępna bezpłatnie dla mieszkańców oraz turystów. Organ podatkowy stwierdził, że w opisanym przypadku Gmina nie działa jako podatnik VAT, ponieważ realizuje zadanie własne, do którego została powołana na podstawie ustawy o samorządzie gminnym. Dodatkowo, inwestycja ma charakter niekomercyjny. W związku z tym, Gmina nie spełnia warunków do skorzystania z prawa do odliczenia podatku VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, potwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT z faktur związanych z opisaną inwestycją.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.833.2023.3.ŻR

Interpretacja indywidualna wskazuje, że: 1. Wniesienie aportem sieci wodociągowej i kanalizacyjnej oraz przyłączy kanalizacji sanitarnej do granicy pasa drogowego do Miejskiego Przedsiębiorstwa Wodociągów i Kanalizacji Sp. z o.o. stanowi odpłatną dostawę towarów, która nie korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług. 2. Miasto ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na realizację inwestycji związanych z budową sieci wodociągowej i kanalizacyjnej oraz przyłączy do kanalizacji sanitarnej do granicy pasa drogowego, pod warunkiem, że te sieci zostaną wniesione w formie aportu niepieniężnego do Miejskiego Przedsiębiorstwa Wodociągów i Kanalizacji Sp. z o.o. w 2024 r. 3. Miasto może odliczyć podatek naliczony z faktur dokumentujących wszystkie wydatki na realizację inwestycji, opierając się na prewskaźniku (obliczanym według wzoru określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów), poprzez korektę miesięcy, w których dokonano płatności za te wydatki.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.78.2024.1.NW

Gmina (...) realizuje projekt pn. "(...)" w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem projektu jest promowanie obszaru poprzez wykorzystanie tożsamości regionalnej w ramach spójnych działań marketingowych. Gmina nie planuje uzyskiwać przychodów z majątku powstałego w wyniku realizacji projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nie działa jako podatnik VAT, a projekt jest realizowany w ramach jej zadań własnych, a nie działalności gospodarczej.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.644.2023.4.AMA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w VAT związanych ze zniesieniem współwłasności nieruchomości na podstawie wyroku sądu. Podatniczka nabyła 50% udziałów w czterech lokalach użytkowych oraz trzech miejscach postojowych/garażowych, a pozostałe udziały należały do innego współwłaściciela. W wyniku sądowego zniesienia współwłasności, podatniczka uzyska na wyłączną własność dwa lokale użytkowe i jedno miejsce postojowe, natomiast drugi współwłaściciel otrzyma pozostałe nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Utrata własności udziałów w czterech nieruchomościach w zamian za nabycie udziałów w trzech innych nieruchomościach oraz dopłatę będzie stanowiła dla podatniczki odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu VAT. 2. Ta dostawa będzie korzystała ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, chyba że podatniczka i drugi współwłaściciel złożą przed uprawomocnieniem się wyroku oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia i wyborze opodatkowania tej dostawy.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.613.2023.2.ASZ

Ośrodek, utworzony przez gminę samorządową, jest instytucją kultury wpisaną do rejestru instytucji kultury, działającą na podstawie statutu. Jego podstawowe zadania obejmują m.in. rozpoznawanie i rozwijanie zainteresowań oraz potrzeb kulturalnych, przygotowywanie do odbioru i tworzenie wartości kulturalnych, a także kształtowanie wzorów i nawyków aktywnego uczestnictwa w kulturze. Ośrodek prowadzi zajęcia ruchowo-taneczne dla dzieci w wieku od 2,5 do 8 lat, mające na celu uwrażliwienie ich na sztukę poprzez taniec i muzykę. Dzieci prezentują nabyte umiejętności podczas występów galowych, co sprzyja rozwijaniu i popularyzowaniu kultury. Opłata za zajęcia nie generuje zysku dla Ośrodka, a jedynie pokrywa koszty. Organ podatkowy uznał, że usługi organizacji zajęć ruchowo-tanecznych dla dzieci świadczone przez Ośrodek są usługami kulturalnymi, które kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o VAT.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.26.2024.1.EK

Gmina G. jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zawarła umowę o przyznaniu pomocy na realizację operacji mającej na celu rozwój ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej na swoim terenie, w tym doposażenie placów zabaw w miejscowościach Z. i K. Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT w całości ani w części, zarówno w trakcie inwestycji, jak i po jej zakończeniu, ponieważ realizacja tej inwestycji nie wiąże się z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Tereny rekreacyjne, które zostaną zagospodarowane, służą społeczności lokalnej, są dostępne bezpłatnie i nie generują dochodów. W związku z tym Gmina, realizując te działania, nie działa jako podatnik podatku VAT.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.624.2023.2.AA

Interpretacja indywidualna dotyczy usług świadczonych przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, prowadzącą klinikę oferującą medycynę ogólną, estetyczną, regeneracyjną, fizjoterapię, balneologię oraz kosmetologię. Spółka wystąpiła o interpretację w zakresie zwolnienia od podatku VAT dla usług z tych obszarów medycznych. Organ podatkowy uznał, że: - Usługi nr 2, 3, 5, 6, 8, 9, 10, 12, 14, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 w pełnym zakresie oraz Usługi 11 i 13, o ile zostały zlecone przez lekarza medycyny w celach terapeutycznych, a także Usługi 24 dotyczące iniekcji kwasu hialuronowego do stawu, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, jako usługi w zakresie opieki medycznej, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia. Natomiast Usługi nr 4, 7, 16 w pełnym zakresie oraz Usługi 1, 11, 13, 15, które nie zostały zlecone przez lekarza medycyny w celach terapeutycznych, a także Usługi 24 w zakresie zastrzyków hormonalnych z testosteronu, nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy, ponieważ nie służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu ani poprawie zdrowia, lecz mają na celu poprawę wyglądu lub samopoczucia pacjenta.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.13.2024.1.MG

Gmina A zrealizowała projekt pn. "(...)", mający na celu zachowanie dziedzictwa przyrodniczego oraz kształtowanie krajobrazu wiejskiego poprzez odnowę stawu melioracyjnego, rowów melioracyjnych oraz nasadzenie drzew. Projekt ten został zrealizowany w ramach zadań własnych gminy, obejmujących ochronę środowiska i przyrody, gospodarkę wodną oraz utrzymanie infrastruktury rekreacyjno-turystycznej. Efekty projektu będą wykorzystywane w ogólnodostępnej, nieodpłatnej działalności publicznej gminy, a nie w działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na ten projekt.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.402.2023.2.EZ

Wnioskodawca organizuje targi, na których różne podmioty gospodarcze oferują swoje usługi w danej branży. Sprzedaż biletów na te targi, które umożliwiają wejście oraz korzystanie z przestrzeni targowej, jest realizowana przez wnioskodawcę. Organ podatkowy uznał, że usługa ta kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.690.2023.2.PRM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w następujących kwestiach: 1. Uznanie, że zwrot wydatków poniesionych przez Spółkę na należności celno-podatkowe, otrzymywany od Klienta w imieniu i na rzecz Klienta, nie będzie traktowany jako element wynagrodzenia za świadczone usługi, jest prawidłowe. 2. Możliwość zaewidencjonowania zwróconego przez Klienta cła i podatku VAT na podstawie dokumentu fiskalnego lub faktury z zastosowaniem stawki VAT w wysokości 0% jest nieprawidłowa. 3. Możliwość zaewidencjonowania na dokumencie fiskalnym prowizji zapłaconej przez Klienta na rzecz Spółki, opodatkowanej stawką VAT w wysokości 23%, jest prawidłowa.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.464.2023.2.EM

Interpretacja dotyczy środka do czyszczenia powierzchni twardych, który został zaklasyfikowany do działu 34 Nomenklatury Scalonej (CN). Organ podatkowy potwierdził, że dla tego towaru obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ uzasadnił klasyfikację towaru do działu 34 CN, wskazując, że spełnia on kryteria oraz posiada właściwości charakterystyczne dla towarów objętych tym działem, szczególnie ze względu na swój skład oraz przeznaczenie do czyszczenia i odtłuszczania powierzchni twardych.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.498.2023.2.BK

Wniosek dotyczy usługi wykonania przyłącza do sieci kanalizacji sanitarnej grawitacyjnej. Wnioskodawca, spółka zajmująca się zbiorowym zaopatrzeniem w wodę oraz zbiorowym odprowadzaniem ścieków, realizuje w ramach tej usługi następujące czynności: wykop lub przewiert, budowę przyłącza, przejście przez ławę fundamentową, montaż studni, zasypanie i zagęszczenie wykopu, montaż urządzenia pomiarowego, obsługę geodezyjną, sprawdzenie dokumentacji oraz sporządzenie protokołu odbioru. Celem usługi jest umożliwienie klientom korzystania z infrastruktury kanalizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana pod PKWiU 37.00.11.0 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz opodatkowana stawką VAT 8%.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.447.2023.4.MW

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej usługi kompleksowej, obejmującej "usługi związane z administracją przedsiębiorstwa". W ramach tej usługi Wnioskodawca będzie realizował aktualizację i archiwizację dokumentacji oraz obsługę bieżących spraw administracyjnych. Celem świadczenia jest efektywna organizacja biura w zakresie administracyjnym, co ma na celu zapewnienie prawidłowego funkcjonowania firmy Zleceniodawcy. Organ podatkowy uznał, że przedmiotowe świadczenie stanowi usługę kompleksową, którą należy zaklasyfikować według PKWiU 2015 w dziale 82 "Usługi związane z administracyjną obsługą biura i pozostałe usługi wspomagające prowadzenie działalności gospodarczej". W związku z tym, odpowiednia stawka podatku od towarów i usług dla tej usługi wynosi 23%.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.751.2023.1.AW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym w tym zakresie. Planuje zrealizować projekt polegający na usunięciu folii rolniczych oraz innych odpadów pochodzących z działalności rolniczej z terenu gminy. W tym celu Gmina zamierza ubiegać się o dofinansowanie z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy dotacja uzyskana z NFOŚiGW na usunięcie folii rolniczych i innych odpadów pochodzących z działalności rolniczej podlega opodatkowaniu VAT? 2. Czy Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur zakupu towarów i usług związanych z realizacją tego zadania? Organ podatkowy odpowiedział, że: 1. Dotacja otrzymana przez Gminę z NFOŚiGW na usunięcie folii rolniczych i innych odpadów nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ Gmina nie działa w ramach działalności gospodarczej, lecz realizuje zadanie własne w zakresie ochrony środowiska. 2. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z realizacją tego zadania, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.771.2023.2.PRP

Wnioskodawca, prowadzący działalność w formie spółki akcyjnej i zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, regularnie nabywa różne napoje oraz przekąski dla swojego Personelu. Artykuły te są udostępniane w ogólnodostępnych miejscach w siedzibie Wnioskodawcy oraz podczas spotkań organizowanych w ramach zespołów projektowych, szkoleń wewnętrznych i narad ze zleceniodawcami. Wnioskodawca pyta o możliwość odliczenia podatku naliczonego od zakupu tych artykułów spożywczych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na artykuły spożywcze udostępniane Personelowi w ogólnodostępnych miejscach, ponieważ te wydatki służą zaspokojeniu prywatnych potrzeb Personelu, a nie są związane z czynnościami opodatkowanymi Wnioskodawcy. W odniesieniu do artykułów spożywczych udostępnianych podczas spotkań, w których uczestniczy Personel, Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ te wydatki mają pośredni związek z działalnością opodatkowaną. Niemniej jednak, z uwagi na brak możliwości przyporządkowania, jaka część zakupów będzie wykorzystana do czynności opodatkowanych, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w ogóle.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.830.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z nieodpłatnym przekazaniem przez Wnioskodawcę pakietów S. (tzw. S. P.) użytkownikom, którzy rejestrują się po raz pierwszy w jego serwisie internetowym. Wnioskodawca planuje prowadzenie serwisu, który umożliwi kontakt pomiędzy A. (Użytkownikami) a Organizatorami oraz pozwoli Organizatorom na wybór A. do wykonania określonych usług lub czynności. W ramach serwisu Wnioskodawca będzie sprzedawał punkty S., które użytkownicy będą mogli wykorzystać do odkrywania treści Ofert i Zapytań. Użytkownik, rejestrując się po raz pierwszy, otrzyma od Wnioskodawcy nieodpłatnie pakiet S. (tzw. S. P.), który może wykorzystać na odkrywanie Ofert lub Zapytań. Celem przekazania nieodpłatnych S. jest zachęcenie do rejestracji i korzystania z serwisu, co umożliwi Wnioskodawcy uzyskiwanie obrotu z tytułu sprzedaży kolejnych S. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne przekazanie pakietów S. nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ jest to czynność związana z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.757.2023.1.NS

Gmina rozpoczęła realizację projektu pn. "(...)", którego celem jest rozwój gminnej niekomercyjnej infrastruktury turystycznej poprzez budowę ścieżki edukacyjnej. W tym celu gmina ubiegała się o dofinansowanie ze środków publicznych. Zrealizowana infrastruktura będzie ogólnodostępna i nieodpłatna dla mieszkańców. Projekt jest realizowany w ramach zadań własnych gminy, bezpłatnie, w ramach działalności publicznoprawnej, co wyłącza go z opodatkowania VAT. Otrzymane dofinansowanie nie wpływa na podstawę opodatkowania VAT, a gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT z faktur związanych z wydatkami na realizację projektu.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.537.2022.9.AKA

Interpretacja dotyczy klasyfikacji dla celów VAT usługi pośrednictwa w zawarciu umowy najmu świadczonej przez spółkę A. Spółka A oferuje Usługę Kompleksową, która obejmuje szereg działań mających na celu zawarcie przez Klienta tzw. "(...) Umowy Najmu". Usługa Kompleksowa może być rozliczana w trzech wariantach: Wariant I - ustalona kwota wynagrodzenia dla A w przypadku zawarcia (...) Umowy Najmu, niezależnie od czasu trwania usługi i wykonanych czynności. Wariant II - wynagrodzenie A składa się z części podstawowej (należnej za wykonanie Usługi Kompleksowej) oraz części dodatkowej (należnej w przypadku wystąpienia określonych w umowie korzystnych okoliczności dla Klienta). Wariant III - wynagrodzenie A jest należne dopiero po spełnieniu określonych warunków, niezależnych od działań A, takich jak wybudowanie budynku czy uzyskanie przez Klienta finansowania. Organ uznał, że: - usługi w ramach Wariantu I i III stanowią jedno kompleksowe świadczenie, - usługi w ramach Wariantu II nie tworzą świadczenia kompleksowego, lecz dwa odrębne świadczenia (za które A otrzymuje wynagrodzenie podstawowe i dodatkowe). Dodatkowo organ określił moment powstania obowiązku podatkowego oraz zasady dokumentowania świadczonych usług w poszczególnych wariantach.

📅 12.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.695.2023.2.WH

Gmina jest podatnikiem podatku od towarów i usług, zarejestrowanym jako czynny podatnik. W jej strukturze organizacyjnej funkcjonuje 9 jednostek budżetowych oraz jeden zakład budżetowy. Gmina posiada infrastrukturę wodno-kanalizacyjną i prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz odbioru ścieków za pośrednictwem swojej jednostki budżetowej - Zakładu (...). Gmina ponosi wydatki inwestycyjne na budowę infrastruktury, w tym realizuje inwestycję pn. "(...)" (dalej: Zadanie, Inwestycja lub Projekt). Infrastruktura powstała w ramach Inwestycji będzie wykorzystywana zarówno do działalności opodatkowanej (dla podmiotów zewnętrznych), jak i do działalności poza VAT (dla jednostek budżetowych Gminy oraz celów przeciwpożarowych). Gmina ma wątpliwości dotyczące ustalenia proporcji, którą powinna zastosować do wydatków związanych z Infrastruktura powstałą w ramach Inwestycji. Proponuje sposób oparty na kryterium ilościowym, polegający na udziale rocznej ilości odebranych ścieków oraz wody dostarczonej zewnętrznym odbiorcom (udokumentowanej fakturami VAT) w całkowitej rocznej ilości odebranych ścieków oraz wody dostarczonej wszystkim podmiotom (zarówno zewnętrznym, jak i własnym jednostkom, budynkom i budowlom) oraz wody zużytej na cele przeciwpożarowe. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków ponoszonych na Inwestycję, stosując zaproponowany sposób określenia proporcji.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.49.2024.1.KF

Gmina prowadzi projekt przebudowy infrastruktury, który ma na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb mieszkańców oraz osób odwiedzających. Przebudowana infrastruktura będzie wykorzystywana nieodpłatnie, a gmina nie uzyska z niej żadnych dochodów. W związku z tym, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji, ponieważ wydatki te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT, lecz dotyczą realizacji zadań publicznych gminy.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.87.2023.2.AB

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej dotyczącej stawki podatku od towarów i usług dla towaru zawierającego w swoim składzie (...). Organ podatkowy, analizując klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), ustalił, że towar ten należy do działu 20 CN - "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". W związku z tym, na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług oraz w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, organ określił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.554.2023.2.RK

Gmina (…) jako jednostka samorządu terytorialnego złożyła wniosek o dofinansowanie przedsięwzięcia mającego na celu usunięcie i unieszkodliwienie porzuconych odpadów niebezpiecznych z prywatnej nieruchomości. Głównym celem tego przedsięwzięcia jest zminimalizowanie zagrożenia dla życia ludzi oraz zapobieżenie nieodwracalnym szkodom w środowisku, które mogą wynikać z obecności tych odpadów. Gmina nie planuje uzyskania żadnych przychodów z realizacji przedsięwzięcia, a jedynie poniesie koszty związane z usługą wykonawcy. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z tym przedsięwzięciem, ponieważ nie będzie ono związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT, lecz będzie realizowane w ramach jej zadań własnych jako jednostki samorządu terytorialnego.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.649.2023.2.WK

Interpretacja dotyczy prawa Miasta (...) do odliczenia podatku naliczonego lub zwrotu podatku VAT w związku z wydatkami poniesionymi na realizację Zadania, polegającego na dostawie i montażu instalacji fotowoltaicznych dla obiektów użyteczności publicznej na terenie Miasta. Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego oraz zarejestrowany, czynny podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących poniesione wydatki. Odliczenie to będzie możliwe na podstawie "sposobu określenia proporcji", o którym mowa w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, w odniesieniu do wydatków związanych z budynkami wykorzystywanymi zarówno do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, jak i opodatkowanych tym podatkiem. Natomiast Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu podatku w odniesieniu do wydatków związanych z realizacją Zadania, jeśli dotyczą one budynków wykorzystywanych wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.583.2023.1.KŁ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z nieodpłatnym wydaniem przez spółkę A.S.A. materiałów reklamowych, takich jak standy, stojaki, ekspozytory reklamowe oraz regały ekspozycyjne z logo spółki i hasłami reklamowymi, kontrahentom oraz sklepom firmowym. Materiały te mają na celu promocję i ekspozycję produktów marki spółki w obiektach handlowych, gdzie kontrahenci prowadzą działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne wydanie tych materiałów reklamowych nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie mają one charakteru konsumpcyjnego ani użytkowego dla kontrahentów, a służą jedynie zwiększeniu sprzedaży produktów spółki.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.640.2023.1.DS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje odpłatne udostępnienie spółce, której jest jedynym udziałowcem, sieci kanalizacyjnej wybudowanej w ramach inwestycji, na podstawie umowy dzierżawy. Gmina będzie dokumentować tę transakcję fakturami VAT i rozliczać podatek należny. Organ podatkowy uznał, że odpłatne udostępnienie majątku inwestycji spółce na podstawie umowy dzierżawy stanowi działalność gospodarczą oraz czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, która nie korzysta ze zwolnienia. Dodatkowo, gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją inwestycji.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.608.2023.1.AKS

Wnioskodawca zrealizował projekt pn. „(...)", w ramach którego przeprowadzono remont i dostosowanie części powierzchni I piętra Szpitala, zrealizowano informatyzację Zakładu Opiekuńczo-Leczniczego oraz zakupiono urządzenia medyczne. Nabyte towary w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, a efekty projektu również będą służyć wyłącznie tym czynnościom. Wnioskodawca zapytał o prawo do odliczenia podatku naliczonego związane z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, stwierdzając brak prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabyte towary i usługi będą używane wyłącznie do czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.888.2023.1.PRP

Wnioskodawca, będący Fundacją, zamierza wnieść aport w postaci 1/2 udziału w prawie własności nieruchomości gruntowych do Spółki jawnej, w której posiada 51% udziałów. Środki uzyskane z tytułu udziału w Spółce Fundacja planuje przeznaczyć na działalność statutową. Organ podatkowy ocenił, że wniesienie aportu przez Fundację do Spółki jawnej będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W ramach tej transakcji Fundacja będzie działać jako podatnik VAT, a nie w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy, że wniesienie aportu nie skutkuje uznaniem go za podatnika VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.899.2023.2.AB

Podatniczka, będąca czynnym podatnikiem VAT w związku z prowadzeniem działalności rolniczej, w 2022 roku została wywłaszczona z działek nr (...) i (...), które przeznaczone były pod budowę drogi ekspresowej. Działki te były niezabudowane, nie miały miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego ani decyzji o warunkach zabudowy. Organ podatkowy uznał, że dostawa tych nieruchomości w trybie wywłaszczenia korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ były to tereny niezabudowane, inne niż tereny budowlane.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.742.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż 16 nieruchomości (udziałów w działkach od nr 1/1 do 1/16, powstałych z podziału działki nr 1) przez małżonków I.P. i M.P. podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Małżonkowie nabyli nieruchomość w 2021 r. z zamiarem wybudowania na niej domu do własnego użytku. Następnie podzielili działkę na 16 mniejszych, które planują sprzedać jednemu podmiotowi. Nie prowadzą działalności gospodarczej, a działki od momentu nabycia nie były przez nich wykorzystywane. Przed sprzedażą nie podejmowali również działań marketingowych ani inwestycyjnych w celu zwiększenia wartości nieruchomości. Organ uznał, że w tej sytuacji małżonkowie nie działają jako podatnicy podatku od towarów i usług, a sprzedaż nieruchomości stanowi zarząd ich majątkiem prywatnym, a nie działalność gospodarczą. W związku z tym sprzedaż 16 działek nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-2.441.27.2023.2.AD

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "adiuwant" w Nomenklaturze Scalonej (CN) oraz ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Organ pierwszej instancji zaklasyfikował towar do działu 34 CN, uznając, że spełnia on kryteria organicznych środków powierzchniowo czynnych. Natomiast organ odwoławczy stwierdził, że towar powinien być zaklasyfikowany do działu 38 CN jako preparat chemiczny lub inny. Organ odwoławczy uznał również, że towar "adiuwant" nie mieści się w definicji "środka ochrony roślin" ani "nawozu" zawartych w ustawach branżowych, co wyklucza możliwość zastosowania obniżonej stawki VAT (8%) przewidzianej w poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. W związku z tym, właściwa stawka VAT dla tego towaru wynosi 23%. Organ odwoławczy potwierdził, że klasyfikacja towaru według PKWiU nie wpływa na ustalenie stawki VAT, a kluczowe jest zastosowanie Nomenklatury Scalonej (CN) oraz definicji ustawowych.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.818.2023.2.MC

Powiat, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, przystąpił do projektu grantowego finansowanego z Funduszy Europejskich na Rozwój Cyfrowy 2021-2027. Projekt ma na celu zakup sprzętu IT, oprogramowania, przeprowadzenie diagnozy cyberbezpieczeństwa oraz organizację szkoleń. Powiat nie będzie mógł odliczyć podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ rezultaty projektu będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych Powiatu, które są zwolnione z opodatkowania VAT.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.588.2023.1.IK

Powiat (...) w 2023 r. zrealizował projekt pn. „(...)", który był współfinansowany ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Celem projektu było podniesienie jakości kształcenia ogólnego poprzez wyposażenie pracowni komputerowej oraz języków obcych w Liceum Ogólnokształcącym im. (...). Powiat (...) nie jest czynnym podatnikiem VAT, a zatem na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz służą celom edukacyjnym szkoły. W związku z tym Powiat (...) nie ma możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w ramach realizacji projektu.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI2-2.441.69.2023.3.KK

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi dostawy i montażu magazynu energii elektrycznej, który będzie zintegrowany z domową instalacją elektryczną oraz instalacją fotowoltaiczną, gromadzącą energię elektryczną w budynkach jednorodzinnych o powierzchni użytkowej do 300 m2. Organ pierwszej instancji uznał, że dominującym elementem świadczenia jest dostawa towaru - magazynu energii elektrycznej, a usługa montażu ma charakter pomocniczy. W związku z tym określił klasyfikację towaru według Nomenklatury scalonej (CN) oraz ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 23%. Strona odwołała się od tej decyzji, argumentując, że dominującym elementem jest usługa modernizacji obiektu budowlanego, który należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, a dostawa towaru ma charakter pomocniczy. Wskazała, że usługa powinna być opodatkowana stawką 8% VAT. Organ odwoławczy uchylił decyzję Organu pierwszej instancji i przekazał sprawę do ponownego rozpatrzenia. Stwierdził, że Organ pierwszej instancji nie przeprowadził wystarczającej i przekonującej analizy materiału dowodowego, aby ustalić, który element świadczenia jest dominujący - dostawa towaru czy usługa montażu. Organ odwoławczy podkreślił, że Organ pierwszej instancji powinien ponownie przeanalizować m.in. zakres i czasochłonność wykonywanych usług, konieczność prac budowlanych, perspektywę klienta oraz schemat montażu magazynu energii elektrycznej.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.691.2023.1.MŻA

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności A. Sp. z o.o. jako banku komórek, który oferuje usługi związane z pozyskiwaniem, badaniem, preparatyka i przechowywaniem krwi pępowinowej oraz krwi matki, mające na celu ich przyszłe wykorzystanie w leczeniu autologicznym lub allogenicznym. Organ podatkowy uznał, że te usługi nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, ponieważ nie przyczyniają się bezpośrednio do profilaktyki, zachowania, ratowania, przywracania ani poprawy zdrowia. Głównym celem tych usług jest przygotowanie i przechowywanie materiału biologicznego na wypadek hipotetycznego przyszłego wykorzystania, a nie diagnoza, opieka czy leczenie chorób. Organ stwierdził również, że usługi te nie mogą korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy o VAT, nawet jeśli będą nabywane przez A. od podmiotów leczniczych.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.852.2023.4.WN

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu usług marketingowych, w tym usług merchandisingowych ogólnych, dedykowanych, dodatkowych oraz wsparcia sprzedaży. Spółka jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a nabywane usługi mają pośredni związek z jej działalnością opodatkowaną. W związku z tym, Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tych usług, pod warunkiem braku ograniczeń wskazanych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.649.2023.3.AR

Planowana przez Sprzedającego sprzedaż nieruchomości gruntowej (działek nr A, B, C, D i E) podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający będzie działał jako podatnik VAT, a transakcja nie będzie objęta zwolnieniem z tego podatku. Kupujący ma prawo do odliczenia podatku naliczonego oraz zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, pod warunkiem wykorzystywania nieruchomości do czynności opodatkowanych.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.762.2023.3.MK

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia, czy wycofanie nieruchomości mieszkalnej wymaga korekty odliczonego podatku VAT przy jej nabyciu oraz czy zbycie przedsiębiorstwa będzie zwolnione z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 ustawy. Organ wskazał, że: 1. Wycofanie lokalu mieszkalnego wraz z miejscem postojowym będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, jednak korzystającą ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. W związku z tym, Wnioskodawca będzie zobowiązany do dokonania korekty odliczonego przy nabyciu lokalu podatku VAT, zgodnie z art. 91 ust. 5 ustawy. 2. Zbycie przedsiębiorstwa przez Wnioskodawcę będzie wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.366.2023.5.EZ

Wnioskodawca prowadzi serwis internetowy, który oferuje bezpłatne materiały, w tym autorskie zadania i testy przygotowujące do matury. Planuje również wprowadzenie płatnego rozszerzenia funkcji serwisu, nazwanego "Dostęp rozszerzony". To rozszerzenie obejmie dostęp do odpowiedzi na autorskie zadania maturalne z komentarzami, automatyczne sprawdzanie odpowiedzi do autorskich zadań testowych, e-booki, zwiększenie limitu zapisu i wydruku zestawów zadań, funkcję losowania większej liczby zadań, możliwość zapisu odpowiedzi, ocen oraz statystyk rozwiązywania zadań, a także możliwość zapisu własnych zestawów zadań na koncie klienta. Organ podatkowy uznał, że oferowana usługa stanowi jedno kompleksowe świadczenie, mające na celu przygotowanie do matury, a poszczególne elementy są ze sobą ściśle powiązane i nierozłączne. W związku z tym, usługa została sklasyfikowana według PKWiU 2015 w dziale 63 "Usługi w zakresie informacji" i opodatkowana stawką 23% podatku od towarów i usług.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.775.2023.2.KAK

Gmina rozpoczęła realizację projektu budowy instalacji fotowoltaicznych, pomp ciepła oraz magazynów energii dla gospodarstw domowych mieszkańców. Projekt jest dofinansowany w 85% z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, a pozostałe 15% kosztów pokrywają uczestniczący w nim mieszkańcy. Gmina nie osiągnie zysku z realizacji projektu, a jej zadaniem jest jedynie zorganizowanie finansowania oraz wykonanie nowych systemów produkcji energii odnawialnej na swoim terenie. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z realizacją tego projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT, a zatem Gmina nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.30.2024.1.JO

Gmina (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy na operację "Budowa lub modernizacja dróg lokalnych" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Zadanie obejmowało przebudowę kilku dróg gminnych, mając na celu połączenie sąsiednich miejscowości oraz skrócenie czasu dojazdu do obiektów użyteczności publicznej. W ramach realizacji zadania wybudowano także kanalizację deszczową oraz sieć energetyczną oświetlenia ulicznego, które gmina będzie zarządzać i wykorzystywać do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizuje zadanie w ramach swojej działalności jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.703.2023.1.KS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Nabyła spadek po zmarłym, który obejmował nieruchomości, ruchomości oraz zobowiązania. Gmina planuje zbyć odziedziczone składniki majątkowe, w tym nieruchomości oraz samochód osobowy. Gmina zadała dwa pytania: 1) Czy sprzedaż majątku odziedziczonego przez Gminę podlega opodatkowaniu VAT, czy jest to czynność zwolniona z tego podatku? 2) Jeśli odpowiedź na pierwsze pytanie jest twierdząca, czy do kwoty ustalonej przez rzeczoznawcę w momencie sprzedaży lub złomowania pojazdu odziedziczonego przez Gminę należy doliczyć podatek VAT w stawce 23%? Organ podatkowy uznał, że: 1) Stanowisko Gminy, iż zbycie majątku odziedziczonego w spadku nie podlega opodatkowaniu VAT, jest błędne. Sprzedaż składników majątku nabytych w drodze spadkobrania będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ Gmina działa jako podatnik VAT, a nie jako organ władzy publicznej. 2) Stanowisko Gminy, że w przypadku sprzedaży lub złomowania pojazdu odziedziczonego przez Gminę należy doliczyć podatek VAT w stawce 23%, jest prawidłowe.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.587.2023.1.TK

Spółka, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, generuje przychody zarówno ze sprzedaży opodatkowanej, jak i zwolnionej z VAT. Zawarła umowę o dofinansowanie projektu pn. "(...)" w ramach Osi Priorytetowej - "Cyfrowy Region" Działania Regionalnego Programu Operacyjnego. Nabyte towary i usługi związane z realizacją projektu są wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych od VAT. Spółka ma wątpliwości dotyczące możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych w 2023 r. w ramach tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Spółka nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych w 2023 r. na realizację projektu, ponieważ nabyte towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych od VAT.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.438.2023.3.WF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla batonu zawierającego miód wielokwiatowy, płatki owsiane oraz inne składniki. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka oraz pieczywo cukiernicze. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.795.2023.2.RG

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się wynajmem nieruchomości. Zamierza dokonać darowizny części swojej działalności, obejmującej jeden lokal użytkowy, który wynajmuje spółce. Lokal ten, wraz z powiązanymi prawami i zobowiązaniami, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa Wnioskodawczyni. Przeniesienie tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa na rzecz matki Wnioskodawczyni, która będzie kontynuować tę samą działalność gospodarczą, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.815.2023.3.AM

Wnioskodawca jest właścicielem nieruchomości składającej się z 11 działek, w tym jednej zabudowanej (nr 11) oraz dziesięciu niezabudowanych (nr 1-10). Planuje sprzedaż całej nieruchomości. Organ stwierdził, że w przypadku sprzedaży działek niezabudowanych (nr 1-10) Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT, a dostawa tych działek nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Natomiast w odniesieniu do zabudowanej działki nr 11, obejmującej budynek gospodarczy oraz część domu wykorzystywaną w działalności gospodarczej Wnioskodawcy, dostawa tej części będzie podlegała opodatkowaniu VAT, chyba że zostaną spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Pozostała część zabudowanej działki nr 11, obejmująca część domu oraz stodołę, nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.384.2023.2.DS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla mieszanki do samodzielnego przygotowania naleśników/gofrów wysokobiałkowych. Po analizie składu produktu organ podatkowy sklasyfikował go jako towar z działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0%.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.13.2024.2.JG

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT przy świadczeniu usług najmu budynku użytkowego zarówno na cele usługowe, jak i mieszkalne najemcy. Organ podatkowy stwierdził, że w przedstawionym stanie faktycznym usługi najmu budynku użytkowego, w tym na cele mieszkalne, nie spełniają warunków do zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy. Jednocześnie organ potwierdził, że usługi te mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, pod warunkiem, że wartość sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł rocznie. Organ uznał również, że w takich okolicznościach wnioskodawca nie będzie zobowiązany do rejestracji jako podatnik VAT zwolniony.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.685.2023.3.ESZ

Sprzedający i Kupujący zawarli Przedwstępną Umowę Sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej. Zgodnie z umową, Kupujący wpłacił Sprzedającemu Kwotę Gwarancyjną, która miała być zaliczona na poczet ceny w przypadku zawarcia Umowy Przyrzeczonej, natomiast w przypadku jej niezawarcia Sprzedający nie był zobowiązany do zwrotu tej kwoty. Dodatkowo, w sytuacji gdy Kupujący nie przystąpi do zawarcia Umowy Przyrzeczonej, miał obowiązek zapłaty Sprzedającemu Kary Umownej. Ostatecznie Kupujący odstąpił od zakupu nieruchomości, wypłacając Sprzedającemu Karę Umowną. Organ uznał, że zarówno Kwota Gwarancyjna, jak i Kara Umowna nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, jednak Sprzedający nie powinien dokumentować otrzymania Kwoty Gwarancyjnej poprzez wystawienie rachunku z uwzględnieniem kwoty VAT na żądanie Kupującego.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.12.2024.1.EK

Powiat, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu pn. "(...)" w ramach Funduszy Europejskich na lata 2021-2027. Projekt będzie realizowany w partnerstwie ze Stowarzyszeniem A. Powiat odpowiada za częściowe odtworzenie alejek parkowych, prace zieleniarskie, nadzór inwestorski i autorski oraz opracowanie i wydanie publikacji dotyczącej bioróżnorodności terenów powiatu. Infrastruktura oraz publikacja będą dostępne dla społeczeństwa, a Powiat oraz Zespół Szkół, zarządzający terenem, nie będą uzyskiwać z tego tytułu żadnych przychodów. Powiat uważa, że wydatki poniesione w ramach projektu są związane z działalnością niepodlegającą ustawie o VAT, realizowaną w reżimie publicznoprawnym. W związku z tym Powiat nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją zadań w projekcie.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.806.2023.2.RG

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, przysługuje Pani prawo własności niezabudowanej działki nr X, którą planuje Pani sprzedać spółce. Działka ta jest wydzierżawiona spółce, która zamierza ją nabyć w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Dodatkowo, udziela Pani spółce pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z uzyskaniem decyzji i pozwoleń niezbędnych do zabudowy tej działki. W związku z powyższym, organ uznał, że planowana przez Panią sprzedaż niezabudowanej działki nr X będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ będzie Pani działać jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Na moment sprzedaży działka ta będzie stanowiła teren budowlany, a zatem nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.2.2024.1.MC

Gmina zrealizowała projekt budowy ogólnodostępnego placu zabaw dla dzieci do 14 roku życia. Inwestycja ta została dofinansowana, a towary i usługi nabyte w jej ramach nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT. Gmina zapytała, czy ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwoty podatku naliczonego VAT związane z wydatkami na realizację projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z tym zadaniem. Gmina, realizując inwestycję, działała jako organ administracji publicznej w ramach swoich zadań, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym nie spełnione zostały przesłanki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie były i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.818.2023.2.ŻR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny możliwości zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług do usług muzykoterapii oraz zajęć z rytmiki świadczonych przez Wnioskodawczynię. Organ uznał, że: 1. Usługi muzykoterapii świadczone przez Wnioskodawczynię dzieciom z różnymi trudnościami, takimi jak autyzm czy niepełnosprawność intelektualna, mogą korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. Usługi te są klasyfikowane jako usługi w zakresie opieki medycznej, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia. Natomiast usługi muzykoterapii świadczone dzieciom zdrowym nie spełniają warunków do zastosowania tego zwolnienia. 2. Usługi zajęć z rytmiki świadczone przez Wnioskodawczynię nie kwalifikują się do zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ nie są uznawane za usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym w rozumieniu tego przepisu.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.704.2023.1.KS

Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie kompleksowego zarządzania centrami handlowymi, w tym wynajmu powierzchni handlowej. W związku z zakończeniem długoterminowych umów dzierżawy, Spółka ma obowiązek zwrócić wydzierżawiającemu przedmiot dzierżawy w określonym stanie technicznym. Po audycie właściciel zgłosił zastrzeżenia dotyczące stanu technicznego obiektów. Strony ustaliły, że część usterek nie zostanie usunięta przez Spółkę, a w zamian Spółka wypłaci właścicielom wynagrodzenie powiększone o podatek VAT. Spółka nie będzie zobowiązana do przeprowadzania prac remontowych. Organ podatkowy uznał, że opisana czynność spełnia definicję świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, a Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur otrzymanych w związku z tym wynagrodzeniem.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.17.2024.1.JS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, dokonała centralizacji rozliczeń podatku VAT z jednostkami budżetowymi oraz zakładem budżetowym. Realizuje inwestycję polegającą na budowie odcinków kanalizacji sanitarnej, które będą w pełni wykorzystywane do świadczenia odpłatnych usług w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków, a zatem do czynności opodatkowanych VAT. Wybudowane odcinki stanowią własność Gminy, na których działalność opodatkowaną prowadzi Zakład Gospodarki Komunalnej. Gmina uzyskała na tę inwestycję Promesę z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych. W związku z tym Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia w całości podatku naliczonego wykazanego w fakturach dokumentujących wydatki na tę inwestycję. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe, przyznając jej prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.457.2023.3.WF

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "klopsiki z sosem". Organ podatkowy sklasyfikował ten towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.422.2023.1.JB

Interpretacja dotyczy usługi wykonania przyłącza kanalizacji sanitarnej, niezbędnej do świadczenia przez spółkę usług odprowadzania i oczyszczania ścieków dla klientów. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37 - "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.703.2023.2.MJ

Sprzedaż działek nr b i c przez Wnioskodawcę oraz Zainteresowaną, która nie jest stroną postępowania, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nieruchomość ta była wykorzystywana w działalności gospodarczej prowadzonej przez Wnioskodawcę i Zainteresowaną, co wyklucza jej traktowanie jako majątku prywatnego. W związku z tym obie strony będą działać jako czynni podatnicy VAT przy sprzedaży tych działek. Dodatkowo, transakcja nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT, ponieważ działki te są terenami budowlanymi. W celu udokumentowania transakcji, Wnioskodawca oraz Zainteresowana powinni wystawić fakturę VAT na kwotę odpowiadającą połowie ceny sprzedaży, każda we własnym imieniu.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.659.2023.2.DS

Sprzedaż działek powstałych z podziału działki nr 1/2 przez Wnioskodawcę oraz Zainteresowaną nie będzie skutkować ich statusu jako podatników podatku od towarów i usług. Działania Małżonków związane ze sprzedażą działek nie mają charakteru zawodowego ani profesjonalnego i nie wykazują cech zorganizowanej aktywności w obrocie nieruchomościami. Działki były wykorzystywane w celach prywatnych oraz do prowadzenia działalności rolniczej, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym, transakcje sprzedaży tych działek nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.886.2023.2.AB

Gmina (...) planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie sieci kanalizacyjnej. Po jej zakończeniu Gmina zamierza wnieść powstałą infrastrukturę kanalizacyjną aportem do spółki z o.o., w której posiada 100% udziałów. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki z o.o. będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia z tego podatku. 2. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.446.2023.3.WF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla proszku zawierającego izolat białka sojowego, określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów, zakwalifikował produkt do działu 35 Nomenklatury Scalonej, który obejmuje substancje białkowe. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.657.2023.2.MBN

Interpretacja dotyczy możliwości korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej w odniesieniu do usług sklasyfikowanych w PKWiU 36 (woda w postaci naturalnej; usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody) oraz PKWiU 37 (usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych), świadczonych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Organ podatkowy stwierdził, że Przedsiębiorstwo ma prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania tych usług na kasie fiskalnej, niezależnie od procentowego udziału tej sprzedaży w całkowitej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jak również niezależnie od wartości tej sprzedaży. Organ uznał stanowisko Przedsiębiorstwa w tej kwestii za prawidłowe.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.44.2023.2.MW

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości charakterystyczne dla towarów z pozycji 2106 CN. W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy w powiązaniu z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.773.2023.4.MSO

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na instalację lodowiska na rynku miasta przez spółkę zajmującą się budową i remontem dróg oraz sprzedażą materiałów budowlanych. Spółka argumentowała, że instalacja lodowiska ma na celu reklamę i poprawę wizerunku firmy, co ma pośrednio wpłynąć na zwiększenie sprzedaży usług. Organ podatkowy jednak uznał, że nie istnieje bezpośredni ani pośredni związek pomiędzy tymi wydatkami a opodatkowaną działalnością gospodarczą spółki, w związku z czym nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu instalacji lodowiska.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.850.2023.1.RG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) dla Gminy w następujących kwestiach: 1. Odpłatne usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków świadczone na rzecz Odbiorców zewnętrznych uznano za działalność gospodarczą, która podlega opodatkowaniu VAT. 2. Nie występuje obowiązek naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej do dostaw wody oraz odbioru ścieków na rzecz Odbiorców wewnętrznych (jednostek organizacyjnych Gminy), co oznacza, że te czynności nie podlegają opodatkowaniu VAT. 3. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, obliczonej według procentowego udziału, w jakim infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej (czynności opodatkowane VAT). Uznano, że Gmina może stosować metodę pre-współczynnika metrażowego, jako najbardziej reprezentatywną dla specyfiki jej działalności.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.665.2023.2.MMA

Wnioskodawca, spółka z o.o., prowadzi niepubliczną szkołę podstawową i ponadpodstawową. Planuje świadczyć usługi dowozu dzieci do i ze szkoły oraz usługi noclegowe dla uczniów. W związku z tym zadał trzy pytania: 1. Czy usługi stołówkowe dla uczniów korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT? 2. Czy usługa dowozu dzieci i młodzieży do szkoły korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług jako usługa ściśle związana z usługą podstawową, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a oraz art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT? 3. Czy świadczenie usług noclegowych dla uczniów korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a w zw. z art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT? Organ podatkowy odpowiedział: 1. Usługi stołówkowe świadczone dla uczniów korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT. 2. Usługa dowozu dzieci i młodzieży do szkoły nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług jako usługa ściśle związana z usługą podstawową, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a w zw. z art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT. 3. Świadczenie usług noclegowych dla uczniów nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a w zw. z art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT, jednak może kwalifikować się do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 30 lit. c ustawy o VAT.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.546.2023.2.RST

Interpretacja dotyczy oceny, czy umieszczenie na Fakturach Sprzedażowych i Fakturach Zakupowych NIP Spółki oraz nazwy i adresu Oddziału w Polsce jest wystarczające do uznania, że te faktury spełniają wymogi określone w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że umieszczenie na Fakturach Sprzedażowych i Fakturach Zakupowych NIP Spółki oraz nazwy i adresu Oddziału w Polsce jest wystarczające do stwierdzenia, że faktury te spełniają wymogi z art. 106e ust. 1 ustawy o VAT. Organ podkreślił, że spółka zagraniczna oraz jej oddział w Polsce powinny być traktowane jako jeden podmiot w zakresie podatku VAT, a oddział nie jest odrębnym podatnikiem. W związku z tym, umieszczenie na fakturach danych oddziału (nazwa i adres) wraz z numerem NIP spółki macierzystej jest wystarczające do identyfikacji podmiotu wystawiającego lub otrzymującego fakturę.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI2-1.441.58.2023.4.KS

Interpretacja dotyczy pizzy sprzedawanej na wynos z tzw. "lady". Podatnik zadał pytania dotyczące klasyfikacji tego towaru w kontekście opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy początkowo zaklasyfikował pizzę do grupowania 56 PKWiU 2015 "Usługi związane z wyżywieniem", ustalając stawkę VAT na poziomie 8%. Po odwołaniu podatnika, który argumentował, że pizza powinna być klasyfikowana w dziale 19 CN "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze" z zerową stawką VAT, organ uchylił pierwotną decyzję i zaklasyfikował pizzę do działu 19 CN, ustalając stawkę VAT na 0%.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.562.2023.2.AKS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na montażu mebli oraz wyposażeniu pomieszczeń w hotelach w Polsce i na terenie Unii Europejskiej. Działa jako podwykonawca polskiego kontrahenta, który ma siedzibę w Polsce. Podatnik korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Zadał pytanie, czy przychód z usług montażu świadczonych na terenie UE powinien być doliczany do przychodu uzyskanego w Polsce przy ustalaniu limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, usługi montażu mebli świadczone przez podatnika na rzecz polskiego kontrahenta, zarówno w Polsce, jak i w UE, podlegają opodatkowaniu w Polsce, ponieważ miejsce świadczenia tych usług znajduje się w Polsce, w miejscu siedziby działalności gospodarczej usługobiorcy. W związku z tym, cały przychód uzyskany przez podatnika z tytułu tych usług, niezależnie od miejsca ich wykonania, powinien być wliczany do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.877.2023.2.ICZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) w związku z planowanym przez spółkę wdrożeniem modelu operacyjnego, w ramach którego spółka będzie nabywać usługi zarządzania zakwaterowaniem pracowników od zewnętrznego podmiotu (Operatora). Z opisanego stanu wynika, że spółka nie będzie uczestniczyć w świadczeniu usług zakwaterowania dla pracowników, a jedynie zapewni płatność za te usługi na rzecz Operatora. W związku z tym, na spółkę nie będzie ciążył obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług zakwaterowania dla pracowników. Jednocześnie spółka będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usługi zarządzania zakwaterowaniem od Operatora, ponieważ usługa ta będzie związana z prowadzoną przez spółkę działalnością opodatkowaną.

📅 9.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.73.2023.2.JJ

Organ podatkowy wydał wiążącą informację stawkową, w której zaklasyfikował produkt do bezpośredniego spożycia, zawierający w swoim składzie (...), do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN). Zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Produkt ten nie spełnia warunków do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 5%, wskazanej w poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.1.2024.1.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "(...)", który jest organicznym środkiem poprawiającym właściwości gleby. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Wniosek podatnika został zatem pozytywnie rozpatrzony.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.699.2023.2.PRM

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT dostawy dwóch mieszkań - Mieszkania A i Mieszkania B, które powstały z podziału większego mieszkania o powierzchni 180 m2. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dostawa Mieszkania A może korzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ spełnione są warunki tego zwolnienia (mieszkanie było wcześniej zasiedlone, a od pierwszego zasiedlenia do dostawy minęło ponad 2 lata). 2. Dostawa Mieszkania B również może korzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z tych samych powodów co Mieszkanie A. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia do dostawy Mieszkania A, natomiast w odniesieniu do dostawy Mieszkania B uznał je za nieprawidłowe, wskazując, że również w tym przypadku może mieć zastosowanie zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.785.2023.1.EW

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, w wyniku decyzji Wojewody o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej, przeznaczyła niektóre swoje nieruchomości na tę inwestycję. Otrzymała również decyzję Wojewody ustalającą odszkodowanie za przejęcie tych nieruchomości. Gmina zadała trzy pytania: 1. Czy dostawa Nieruchomości niezabudowanych na rzecz (...) za ustalone odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT? 2. Czy dostawa Nieruchomości zabudowanej na rzecz (...) za ustalone odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT? 3. W przypadku negatywnej odpowiedzi na pytanie nr 2, czy przekazanie przez Gminę Nieruchomości zabudowanej na rzecz (...) w zamian za odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dostawa Nieruchomości niezabudowanych przez Gminę na rzecz (...) w zamian za odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 2. Dostawa Nieruchomości zabudowanej przez Gminę na rzecz (...) w zamian za odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 3. Na pytanie nr 3 nie udzielono odpowiedzi, ponieważ uznano stanowisko Gminy w zakresie pytania nr 2 za prawidłowe.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.646.2023.1.ID

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje inwestycję polegającą na budowie sieci wodociągowej oraz przebudowie sieci ściekowej, co obejmuje zakup pomp. Inwestycja ta ma na celu wyłącznie świadczenie usług opodatkowanych VAT na rzecz mieszkańców danej miejscowości. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.592.2023.2.RST

Interpretacja dotyczy oceny, czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym szwedzka spółka (Spółka) będzie miała stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski, co wpłynęłoby na opodatkowanie usług logistycznych świadczonych przez polski podmiot logistyczny (Świadczeniodawca) podatkiem VAT w Polsce. Organ podatkowy uznał, że Spółka nie będzie dysponować stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Spółka nie zamierza bowiem zorganizować na terytorium kraju odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych, które umożliwiłyby jej samodzielne i niezależne prowadzenie działalności w zakresie sprzedaży produktów. Planowana jest jedynie organizacja centrum magazynowego w Polsce, którego obsługę Spółka powierzy Świadczeniodawcy w ramach modelu usług logistycznych. Świadczeniodawca będzie odpowiedzialny za składowanie towarów Spółki oraz realizację czynności związanych z odbiorem, przygotowaniem do wysyłki i transportem towarów. Jednak Spółka nie będzie miała swobodnego dostępu do tego magazynu ani nie będzie mogła w pełni kontrolować działań Świadczeniodawcy. W związku z tym usługi logistyczne świadczone przez Świadczeniodawcę na rzecz Spółki będą podlegać opodatkowaniu w kraju siedziby Spółki, czyli w Szwecji.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.436.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla białego proszku, który zawiera w składzie (...). Produkt ten został zakwalifikowany do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującego kakao oraz przetwory z kakao. Zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.537.2023.1.RM

Interpretacja dotyczy rozliczenia podatku VAT od importu towarów. Podatnik stosował art. 33a ustawy o VAT, składając deklaracje podatkowe kwartalnie, a rozliczenie importu zgłaszał w pliku JPK co miesiąc. Organ uznał takie postępowanie za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, podatnik rozliczający import towarów na podstawie art. 33a ma obowiązek składania deklaracji miesięcznych, a nie kwartalnych. Organ zaznaczył, że jeśli podatnik nie rozliczy podatku od importu w całości lub części w terminie 4 miesięcy, traci prawo do jego rozliczenia w deklaracji podatkowej i musi uiścić kwotę podatku wraz z odsetkami. Organ ocenił stanowisko podatnika jako nieprawidłowe.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.543.2023.1.RK

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Prawidłowe jest stanowisko dotyczące: - opodatkowania udzielonych pożyczek na rzecz G Sp. z o.o. oraz B S.A., a także możliwości zastosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy dla tych pożyczek, - opodatkowania otrzymanych odsetek w formie kapitalizacji odsetek należnych na podstawie Umowy Pożyczki Luksemburskiej oraz możliwości zastosowania zwolnienia od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy, - braku obowiązku wliczenia do obrotu, o którym mowa w art. 90 ust. 3 ustawy, odsetek otrzymanych i jeszcze niespłaconych z tytułu udzielonych pożyczek oraz odsetek otrzymanych i jeszcze niespłaconych w formie kapitalizacji należnych odsetek od Umowy Pożyczki Luksemburskiej. Nieprawidłowe jest stanowisko dotyczące opodatkowania udzielonych pożyczek na rzecz luksemburskiej spółki F S.a.r.l. oraz możliwości zastosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy dla tych pożyczek.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.670.2023.2.EK

Fundacja, będąca czynnym podatnikiem VAT, realizowała projekt finansowany ze środków unijnych, w ramach którego ponosiła wydatki na doposażenie szkół w pomoce edukacyjne. Fundacja nie odliczała podatku VAT od tych wydatków, ponieważ nabyte towary i usługi nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji Fundacja nie miała prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z projektem, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.507.2023.1.IG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umowy factoringu zawartej przez spółkę A sp. z o.o. z bankiem B S.A. Oddział w Polsce. Zgodnie z planowaną umową, bank B S.A. przejmie wierzytelności spółki A z tytułu sprzedaży pojazdów do autoryzowanych dealerów. W zamian bank świadczyć będzie na rzecz spółki A szereg usług, w tym przejęcie ryzyka związanego z wierzytelnościami, obsługę procesu ściągania długów, afiliację sprzedaży pojazdów, obsługę administracyjną, monitoring płatności oraz wsparcie w określeniu ryzyka kredytowego dealerów. Spółka A zapłaci bankowi wynagrodzenie za te usługi. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez bank B S.A. na rzecz spółki A będą opodatkowane podatkiem VAT i nie będą korzystały ze zwolnienia. W związku z tym bank B S.A. będzie zobowiązany do wystawienia faktur dokumentujących te usługi. Spółce A przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur, pod warunkiem że usługi te będą wykorzystywane do wykonywania przez spółkę czynności opodatkowanych VAT.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.408.2023.3.KM

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) wnioskodawcy, który ubiegał się o klasyfikację różnych części zamiennych do urządzeń elektronicznych. Organ uznał, że przedmiot wniosku nie dotyczy jednego świadczenia kompleksowego, lecz wielu odrębnych towarów, które należy klasyfikować osobno. Zgodnie z przepisami, WIS może dotyczyć wyłącznie klasyfikacji jednego towaru lub usługi, albo towarów lub usług, które wspólnie tworzą jedną czynność podlegającą opodatkowaniu. W związku z tym, że wniosek wnioskodawcy nie spełniał tych wymogów, organ odmówił wydania WIS.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.651.2023.2.KOM

Spółka Akcyjna (dalej: „Wnioskodawca", „Spółka" lub „A.") jest największym producentem (...) oraz jednym z czołowych producentów (...) używanego (...) w Unii Europejskiej. W marcu 2023 r. Spółka zorganizowała dla swoich pracownic spotkanie integracyjne z okazji (...) (dalej: „Wydarzenie"). Celem Wydarzenia była poprawa komunikacji wewnętrznej oraz motywacji do pracy poprzez integrowanie pracowników z firmą, umacnianie zespołu, polepszanie atmosfery pracy i ułatwianie wzajemnych relacji między pracownikami. Wydarzenie to miało pośredni wpływ na wzrost sprzedaży opodatkowanej w Spółce. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturach związanych z zakupem towarów i usług na potrzeby organizacji Wydarzenia, z wyjątkiem wydatków na zakup alkoholu.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.62.2024.1.EB

Gmina zrealizowała inwestycję polegającą na budowie ogólnodostępnej i niekomercyjnej strefy fitness oraz strefy relaksu dla mieszkańców. Gmina nie planuje osiągać przychodów z użytkowania tych urządzeń. Zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie kultury fizycznej i turystyki, w tym tworzenie terenów rekreacyjnych oraz urządzeń sportowych. Towary i usługi nabyte w ramach tej inwestycji nie były i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT związane z realizacją tego zadania.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.385.2021.9.MG

Gmina prowadzi dwa projekty dotyczące montażu instalacji fotowoltaicznych oraz kolektorów słonecznych na budynkach mieszkalnych i użyteczności publicznej w jej obrębie. Projekty są współfinansowane z funduszy Unii Europejskiej. Gmina zawiera umowy z właścicielami nieruchomości, na których planowane jest zainstalowanie urządzeń, na mocy których właściciele udostępniają swoje nieruchomości i uczestniczą w kosztach realizacji projektów. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a uzyskane dofinansowanie nie stanowi podstawy opodatkowania VAT.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.815.2023.1.KS

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) przez Województwo w związku z realizacją projektu przebudowy drogi wojewódzkiej. Organ podatkowy uznał, że Województwo nie ma prawa do odzyskania VAT, ponieważ efekty projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Zgodnie z przepisami, jednostki samorządu terytorialnego, w tym Województwo, nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizacji zadań publicznych, takich jak zarządzanie drogami wojewódzkimi. W związku z tym, Województwo nie będzie mogło odliczyć podatku naliczonego związanego z wydatkami na ten projekt.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.487.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla tabletek zawierających w składzie (...). Organ podatkowy zakwalifikował produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.831.2023.3.MC

Związek Gmin ... jest międzygminnym związkiem, który realizuje inwestycję polegającą na modernizacji budynku. Budynek ten służy zarówno do czynności opodatkowanych VAT, takich jak podnajem pomieszczeń, jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, związanych z działalnością Związku. Związek nabywa towary i usługi niezbędne do przeprowadzenia tej inwestycji, które są wykorzystywane w obu rodzajach działalności. Związek ma prawo do odliczenia części podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na tę inwestycję, stosując prewspółczynnik VAT obliczony zgodnie z § 3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. Związek nie będzie zobowiązany do zwrotu podatku VAT wcześniej otrzymanego z urzędu skarbowego, mimo że inwestycja jest finansowana w kwocie brutto z Rządowego Funduszu Polski Ład.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.798.2023.1.KAK

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odbioru ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy, co stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Realizuje inwestycje w infrastrukturę kanalizacyjną, która jest wykorzystywana wyłącznie do świadczenia tych usług na rzecz odbiorców zewnętrznych. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tą infrastrukturą.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.90.2023.2.KBK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla napoju bezalkoholowego. Wnioskodawca zadał pytanie o klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu określenia właściwej stawki VAT. Organ podatkowy uznał, że przedmiotowy towar, będący napojem bezalkoholowym, kwalifikuje się do pozycji CN 2202, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 0% na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w związku z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.800.2023.1.KAK

Nadleśnictwo, jako jednostka organizacyjna Lasów Państwowych, realizuje projekt w ramach Instrumentu Finansowego LIFE, mający na celu ochronę przyrody i siedlisk na obszarach Natura 2000. Projekt jest wspólnym przedsięwzięciem Lasów Państwowych oraz innych podmiotów, a jego rezultaty będą wykorzystywane do działań, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Nadleśnictwo nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.66.2024.1.NW

Samorządowa instytucja kultury (X) nabyła sprzęt techniki nagłośnieniowej, który będzie wykorzystywany zarówno w działalności opodatkowanej, jak i zwolnionej od podatku VAT. X nie ma możliwości przypisania całego wydatku do działalności gospodarczej. W związku z tym, X odliczyło podatek naliczony zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, a następnie zastosowało dalsze ograniczenie odliczenia poprzez proporcję, o której mowa w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy. Organ podatkowy uznał, że X prawidłowo dokonało odliczenia podatku naliczonego w opisany sposób.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.799.2023.1.KAK

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, zrealizował projekt kulturalny, na który otrzymał dofinansowanie z funduszy unijnych. W ramach tego projektu poniósł wydatki na zakup sprzętu muzycznego, który nie będzie służył do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Wnioskodawca zapytał o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego związane z tymi wydatkami. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ zakupiony sprzęt nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.68.2023.2.AD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla napoju bezalkoholowego, który zawiera co najmniej 20% soku owocowego. Organ podatkowy, analizując klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że towar ten powinien być zaklasyfikowany do pozycji CN 2202. W związku z tym podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.35.2024.1.AM

Wnioskodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, który planuje organizację Studiów Podyplomowych pn. "(...)", finansowanych częściowo z funduszy Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz z opłat czesnego wniesionych przez uczestników. Celem studiów jest poszerzenie wiedzy uczestników w zakresie (...). Materiały wytworzone w ramach projektu nie będą przeznaczone do sprzedaży opodatkowanej VAT. Wnioskodawca nie będzie mógł odliczyć podatku naliczonego od wydatków związanych z organizacją studiów, ponieważ usługi kształcenia korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT, a poniesione wydatki nie będą związane z czynnościami generującymi podatek należny.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.692.2023.1.JKU

Gmina (...) jest czynnym i zarejestrowanym podatnikiem VAT. Realizuje zadanie pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, które dotyczy rewitalizacji placu zabaw. Plac zabaw oraz zamontowany zestaw zabawowy "zamek" będą ogólnodostępne i nieodpłatne dla mieszkańców. Gmina nie planuje uzyskiwać dochodów z korzystania z placu zabaw ani z zamontowanego urządzenia. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego VAT poniesionego na realizację tego zadania, ponieważ inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.743.2023.1.NS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W 2024 roku planuje skorzystać z pomocy finansowej na realizację przedsięwzięcia dotyczącego usuwania azbestu z jej terenu. Projekt obejmie zbieranie, transport oraz unieszkodliwianie wyrobów zawierających azbest. Udział w przedsięwzięciu będą mogli wziąć mieszkańcy, którzy złożą odpowiedni wniosek do Gminy. Realizacja projektu nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, ponieważ Gmina nie uzyska żadnych dochodów z tego zadania, a mieszkańcy nie będą ponosić kosztów. Organ podatkowy uznał, że działalność Gminy w zakresie usuwania azbestu nie będzie stanowić świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, gdyż przedsięwzięcie to będzie realizowane w ramach zadań własnych Gminy, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.458.2023.2.AJ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu klasyfikowanego jako "suplement diety" w formie tabletek. Organ podatkowy, po dokonaniu analizy składu oraz przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN). W wyniku tej klasyfikacji stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.473.2023.1.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla tabletek klasyfikowanych jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zakwalifikować według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił, powołując się na przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz Noty wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.678.2023.2.AMA

Spółdzielnia, będąca czynnym podatnikiem VAT, w trakcie likwidacji postanowiła sprzedać nieruchomość, która obejmuje działkę nr 1 z budynkiem piekarni oraz magazynem mąki. Nieruchomość ta była użytkowana przez Spółdzielnię na podstawie prawa wieczystego użytkowania od 1995 roku, a budynek piekarni został wzniesiony w 1962 roku. W latach 1978-2020 w budynku prowadzono działalność gospodarczą związaną z produkcją i sprzedażą pieczywa, która była opodatkowana VAT. Od 2022 roku nieruchomość jest wynajmowana. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie dojdzie do pierwszego zasiedlenia budynku, a czas pomiędzy pierwszym zasiedleniem a sprzedażą przekroczy dwa lata.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.385.2023.4.MSM

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, nabył nieruchomość gruntową, na której zbudował dom jednorodzinny. Budynek składa się z piwnicy, parteru oraz poddasza, a jego całkowita powierzchnia użytkowa wynosi 309,62 m². Z tej powierzchni 89,94% będzie wykorzystywane na cele mieszkalne, natomiast 10,06% na cele biurowe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wnioskodawca planuje w przyszłości dokonać dostawy pozostałych udziałów w nieruchomości na rzecz osób fizycznych. W związku z tym organ podatkowy sklasyfikował budynek jako jednorodzinny budynek mieszkalny (symbol PKOB 1110) oraz ustalił, że: 1) dla części budynku o powierzchni do 300 m² (89,94% powierzchni) należy zastosować stawkę VAT 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy; 2) dla części budynku o powierzchni powyżej 300 m² (10,06% powierzchni) należy zastosować stawkę VAT 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.678.2023.2.SR

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż Nieruchomości wraz z innymi elementami objętymi Transakcją nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że Transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. Dostawa budynków, budowli lub ich części wchodzących w skład Nieruchomości, w przypadku gdy od pierwszego zasiedlenia do dnia Transakcji upłyną 2 lata, będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Natomiast jeśli od pierwszego zasiedlenia do dnia Transakcji nie upłyną 2 lata, dostawa ta będzie podlegała opodatkowaniu VAT. 3. Z uwagi na zgodne oświadczenie Zbywcy i Nabywcy zawarte w akcie notarialnym dokumentującym Transakcję, na warunkach określonych w art. 43 ust. 10 oraz art. 43 ust. 11 ustawy o VAT, Transakcja będzie w całości podlegała opodatkowaniu VAT. 4. Nabywca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu Transakcji oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.376.2023.3.IH

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest produkcja i sprzedaż wina gronowego. Oprócz tego organizuje degustacje wina, podczas których klienci mogą nabyć wino w porcjach degustacyjnych oraz deski serów i wędlin, przygotowywane i serwowane przez Wnioskodawcę, a następnie spożywane na miejscu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż deski mieszanej (serów i wędlin) do spożycia w winiarni lub wine barze "na miejscu" kwalifikuje się jako usługa gastronomiczna, która powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.407.2023.3.AJ

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej w sprawie klasyfikacji części zamiennych do urządzeń elektronicznych według PKWiU. Wskazał, że wniosek dotyczy różnych towarów, a nie jednego świadczenia kompleksowego, co jest niezbędne do uzyskania takiej informacji. Każda z części zamiennych powinna być klasyfikowana oddzielnie, co wymagałoby złożenia osobnych wniosków. Organ podkreślił, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, wiążąca informacja stawkowa może dotyczyć wyłącznie klasyfikacji jednego towaru lub usługi, albo towarów lub usług, które razem tworzą jedno świadczenie kompleksowe. W związku z tym, że wniosek nie spełniał tych wymogów, organ odmówił jego rozpatrzenia.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.777.2023.1.MC

Gmina (...) realizuje projekt "(...)", który obejmuje rozbudowę i modernizację budynku świetlicy wiejskiej. Celem projektu jest stworzenie innowacyjnej oferty kulturalnej dla mieszkańców. Gmina uzyskała dofinansowanie na jego realizację z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Wydatki związane z projektem są dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu. Prawo do odliczenia przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie Świetlica będzie wykorzystywana przez Gminę do realizacji jej zadań własnych w zakresie zaspokajania potrzeb społecznych mieszkańców, które nie są opodatkowane VAT. Gmina nie będzie pobierać opłat za korzystanie ze Świetlicy ani udostępniać jej na podstawie umów cywilnoprawnych. W związku z tym wydatki poniesione na realizację projektu nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co oznacza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.615.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowej będącej własnością Spółki, która nabyła ją w 2019 roku bez zapłaty podatku VAT. Nieruchomość jest niezabudowana i zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego nie jest przeznaczona pod zabudowę, lecz jako teren zieleni o funkcji ekologiczno-krajobrazowej oraz teren do eksploatacji kruszywa. Na dzień sprzedaży nieruchomość nie będzie terenem budowlanym, a decyzje o warunkach zabudowy nie zostaną wydane. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ dotyczy nieruchomości niezabudowanej, która nie jest terenem budowlanym.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.598.2023.2.JKU

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Obiekty świetlic mogą być udostępniane zarówno nieodpłatnie, jak i za opłatą. Gmina ponosiła wydatki bieżące na utrzymanie świetlic, które były wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT oraz do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków bieżących na podstawie art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. W przypadku wydatków bieżących wykorzystywanych wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Odnośnie nakładów inwestycyjnych poniesionych na świetlice w (...), (...), (...) i (...), Gmina nie nabyła prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ w momencie ponoszenia tych wydatków nie działała jako podatnik VAT. Zmiana przeznaczenia tych obiektów na cele odpłatnego udostępniania nie powoduje powstania prawa do korekty odliczonego podatku. Natomiast w przypadku świetlicy w (...), Gmina w trakcie realizacji inwestycji zdecydowała się na wykorzystanie jej do czynności opodatkowanych VAT, co uprawnia ją do korekty podatku naliczonego na podstawie art. 91 ust. 8 ustawy o VAT.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.526.2023.2.RST

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy działalność spółki A. GmbH na terytorium Polski rodzi obowiązek rozpoznania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług. Ponadto, analizowane jest miejsce opodatkowania usług nabywanych przez A. GmbH w Polsce oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tych usług. Organ podatkowy uznał, że działalność A. GmbH w Polsce spełnia przesłanki do uznania jej za stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Spółka dysponuje w Polsce wystarczającymi zasobami osobowymi i technicznymi do prowadzenia działalności, a także prowadzi działalność na minimalną skalę, co pozwala na stwierdzenie, że nie jest ona wykonywana w sposób okresowy, lecz samodzielny w odniesieniu do działalności siedziby przedsiębiorstwa. Organ stwierdził również, że usługi logistyczne świadczone przez B. SP. Z O.O. na rzecz A. GmbH mają bezpośredni związek z nieruchomością, co oznacza, że miejscem opodatkowania tych usług jest terytorium Polski. W odniesieniu do usług transportowych oraz doradczych i prawnych, ponieważ A. GmbH posiada w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności, miejscem opodatkowania tych usług również jest terytorium Polski. W konsekwencji organ uznał, że A. GmbH ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabywania wymienionych usług na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, o ile nie występują przesłanki negatywne określone w art. 88 tej ustawy.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.484.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy produktu w formie tabletek, który zawiera składniki (...). Produkt został zaklasyfikowany do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), a jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 8% podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zaznaczył, że interpretacja nie rozstrzyga, czy produkt jest suplementem diety lub lekiem, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.628.2023.2.ASZ

Wnioskodawca oferuje kompleksową usługę terapii uzależnień w trybie stacjonarnym, która obejmuje nie tylko terapię, ale także usługi noclegowe i wyżywienie. Te usługi są ze sobą ściśle powiązane, tworząc jedną całość, w której terapia uzależnień stanowi usługę główną, a nocleg i wyżywienie pełnią rolę usług pomocniczych, niezbędnych do realizacji usługi głównej. Wnioskodawca zatrudnia specjalistów wykonujących zawody medyczne, takich jak psycholog, lekarz, pielęgniarka, a także specjalistów i instruktorów terapii uzależnień, którzy dysponują odpowiednimi kwalifikacjami do świadczenia usług w zakresie opieki medycznej, mających na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia pacjentów. W związku z powyższym, usługa terapii uzależnień w trybie stacjonarnym, wraz z usługami pomocniczymi (nocleg i wyżywienie), świadczona przez Wnioskodawcę, korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 w związku z art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy o VAT.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.467.2023.2.MS

Gmina X, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje ubiegać się o środki unijne na projekt mający na celu stworzenie zintegrowanego produktu turystycznego w gminie X. Projekt będzie realizowany we współpracy ze stowarzyszeniem (...). Powstały produkt turystyczny będzie udostępniany nieodpłatnie. Gmina X poniesie odpowiedzialność za finansowe utworzenie i utrzymanie produktu, natomiast stowarzyszenie (...) zajmie się jego nieodpłatną obsługą. Nabywane przez gminę towary i usługi w ramach projektu nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, a projekt będzie realizowany w ramach działalności statutowej gminy. W związku z tym gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.956.2021.8.OS

Gmina realizuje inwestycję polegającą na zakupie i montażu odnawialnych źródeł energii (Instalacje) na nieruchomościach będących własnością mieszkańców. Finansowanie inwestycji pochodzi częściowo ze środków własnych Gminy, a częściowo z funduszy zewnętrznych, w tym z umowy o dofinansowanie w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Gmina zawarła z mieszkańcami umowy cywilnoprawne, które określają wzajemne zobowiązania prawne, organizacyjne i finansowe. Gmina uznała, że podstawą opodatkowania w przypadku świadczenia na rzecz mieszkańców jest wyłącznie wynagrodzenie otrzymane od mieszkańców, określone w umowach, pomniejszone o kwotę podatku należnego. Dodatkowo, w przypadku świadczenia Gminy, podstawą opodatkowania ma być kwota wynagrodzenia od mieszkańców pomniejszona o podatek oraz kwota dofinansowania, również pomniejszona o przypadający na nią podatek należny. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko Gminy w tej kwestii za nieprawidłowe.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.635.2023.1.AS

Podatnik planuje rozpocząć jednoosobową działalność gospodarczą z kodem PKD 74.10.Z, obejmującą specjalistyczne projektowanie. W ramach tej działalności zamierza świadczyć usługi związane z przygotowaniem projektów aranżacji wnętrz oraz nadzorem autorskim nad ich realizacją. Przy założeniu, że wartość sprzedaży w roku podatkowym nie przekroczy 200 000 zł, podatnik pragnie skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził, że działalność podatnika, w tym usługi nadzoru autorskiego, nie są wyłączone z możliwości skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, co oznacza, że podatnik będzie mógł skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, pod warunkiem że wartość sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.38.2024.1.PRP

Gmina realizuje inwestycję polegającą na rozbiórce istniejących urządzeń oraz budowie nowych urządzeń zabawowych. Projekt obejmuje również dodatkowe atrakcje, takie jak lupa, miarka wzrostu oraz tablica z regulaminem korzystania. Stworzona infrastruktura ma charakter niekomercyjny i jest ogólnodostępna, a jej funkcjonowanie nie wiąże się z wykonywaniem przez Gminę czynności opodatkowanych. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT od towarów i usług związanych z utworzeniem tej infrastruktury. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.556.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur otrzymywanych od polskich przewoźników, które wystawione są ze stawką VAT 23%, w przypadku gdy dokumentują one usługi transportu międzynarodowego, dla których spełnione są warunki do zastosowania stawki VAT 0%. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur, mimo że przewoźnicy zastosowali błędną (zawyżoną) stawkę VAT. Taka sytuacja nie stanowi negatywnej przesłanki uniemożliwiającej odliczenie podatku naliczonego, zgodnie z art. 88 ustawy o VAT.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.764.2023.2.MŻ

Wnioskodawca, spółka prawa handlowego, prowadzi działalność polegającą na dostawie paliw i produktów pochodnych na polskim rynku. Na mocy decyzji administracyjnej z dnia 13 lipca 2022 r. Wnioskodawca został zobowiązany do zakupu i sprowadzenia do Polski określonej ilości paliwa. W związku z realizacją tej decyzji, Wnioskodawca zawarł umowę z Ministrem (...), na podstawie której uzyskuje finansowanie na pokrycie uzasadnionych kosztów związanych z realizacją decyzji. Wnioskodawca traktuje czynności wykonywane w ramach tej umowy jako odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie zakończenia świadczenia usług oraz ich zatwierdzenia przez Ministra. Wnioskodawca ma również prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją decyzji. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość tego stanowiska.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.819.2023.2.PRP

Gmina, jako samodzielna jednostka samorządu terytorialnego, realizuje inwestycję infrastrukturalną w ramach swoich zadań własnych. Po zakończeniu tej inwestycji planuje odpłatne udostępnienie infrastruktury spółce komunalnej (ZWiK) na podstawie umowy dzierżawy. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Odpłatne udostępnienie infrastruktury w ramach umowy dzierżawy będzie podlegać opodatkowaniu VAT, co uprawnia Gminę do odliczenia całego podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację inwestycji, gdyż infrastruktura ta będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.783.2023.2.AKA

Opłaty startowe pobierane przez stowarzyszenie od uczestników organizowanych przez nie wydarzeń sportowych nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT. Mimo że stowarzyszenie spełnia przesłanki podmiotowe do skorzystania ze zwolnienia, jako organizacja nienastawiona na zysk, której celem statutowym jest działalność na rzecz rozwoju i upowszechniania sportu, organizowane przez nie wydarzenia mają charakter czystego wypoczynku i rozrywki, a nie są ściśle związane ze sportem lub wychowaniem fizycznym. W związku z tym opłaty startowe nie mogą korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.703.2023.2.EK

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości odzyskania podatku VAT w związku z budową placów zabaw na jej terenie. Wskazała, że w trakcie realizacji tego zadania nie jest w stanie odzyskać uiszczonego podatku VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, podkreślając, że Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej, a place zabaw nie będą generować dochodów. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług potrzebnych do realizacji tego zadania, ani możliwości zwrotu tego podatku.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.552.2023.2.JK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że dostawy towarów realizowane przez Spółkę na rzecz spółki B z siedzibą w Luksemburgu, zgodnie z opisem we wniosku, kwalifikują się jako eksport pośredni w rozumieniu art. 2 pkt 8 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym Spółka mogła zastosować stawkę VAT w wysokości 0% do tych dostaw, na podstawie art. 41 ust. 4, 6, 6a, 7, 8, 9 i 11 ustawy. Interpretacja wskazuje również, że Spółka miała prawo do skorygowania wystawionych faktur VAT oraz dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymała od spółki B dokumenty celne (komunikat IE-599) potwierdzające wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.472.2023.1.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w postaci proszku, określanego jako "suplement diety". Produkt ten został sklasyfikowany w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106 - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.89.2023.2.KBK

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu "Syrop", który został sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 20. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy charakterystyczne dla produktów objętych działem 20 CN, czyli "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". W związku z tym, na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r., do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego towaru stosuje się obniżoną stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.836.2023.1.MSU

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, wykonuje zadania publiczne związane z gospodarką nieruchomościami, w tym oddaje nieruchomości gruntowe w użytkowanie wieczyste. Gmina planuje zbycie nieruchomości gruntowych, które są jej własnością, z wyjątkiem tych przeznaczonych na cele budownictwa mieszkaniowego, na których przed 1 maja 2004 r. ustanowiono prawo użytkowania wieczystego na rzecz dotychczasowych użytkowników. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności na rzecz dotychczasowego użytkownika, którego prawo użytkowania wieczystego ustanowiono do 30 kwietnia 2004 r., będzie podlegało opodatkowaniu VAT po stronie Gminy? 2. Czy cena, którą Gmina otrzyma z tytułu przekształcenia prawa użytkowania wieczystego w prawo własności na rzecz dotychczasowego użytkownika, ustalona zgodnie z ustawą o gospodarce nieruchomościami, w przypadku gdy prawo użytkowania wieczystego ustanowiono przed 30 kwietnia 2004 r., będzie wynagrodzeniem za czynność podlegającą opodatkowaniu VAT po stronie Gminy? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy w obu sprawach jest prawidłowe. Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności na rzecz dotychczasowego użytkownika, w sytuacji gdy prawo użytkowania wieczystego ustanowiono przed 30 kwietnia 2004 r., nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT po stronie Gminy. Dodatkowo, cena płatna Gminie z tego tytułu nie będzie wynagrodzeniem za czynność podlegającą opodatkowaniu VAT.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.35.2024.1.ESZ

Gmina (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację inwestycji pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W oświadczeniu Gmina wskazała, że nie ma możliwości odzyskania poniesionych kosztów podatku VAT, ponieważ realizacja inwestycji nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od kosztów tej inwestycji, gdyż realizuje ona zadanie własne gminy, a nie działalność gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 8.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.807.2023.2.KW

Transakcje pomiędzy łotewską spółką Z, niemiecką spółką C oraz Wnioskodawcą stanowią wewnątrzwspólnotową transakcję trójstronną. Wnioskodawca, jako ostatni podatnik VAT w tej kolejności, powinien w Polsce rozliczyć VAT z tytułu dostawy towarów dokonanej na jego rzecz przez spółkę C, będącą drugim podatnikiem VAT. Ta transakcja podlega uproszczonej procedurze rozliczania VAT, zgodnie z art. 135-138 ustawy o VAT.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.440.2023.2.MS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu klasyfikacji towaru "przemiał (...)" według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w kontekście stosowania mechanizmu podzielonej płatności. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował towar do pozycji PKWiU 20.16 "Tworzywa sztuczne w formach podstawowych". Potwierdził również, że mechanizm podzielonej płatności ma zastosowanie do dostawy tego towaru, pod warunkiem że wartość faktury przekracza 15 000 zł.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.689.2023.1.EB

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje swoje zadania statutowe oraz obowiązki wynikające z ustawy o samorządzie gminnym, koncentrując się na zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty. Działa jako scentralizowany podatnik VAT, dokonując rozliczeń podatkowych łącznie ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi gminy. Gmina planuje przystąpić do konkursu grantowego, w ramach którego zamierza przeznaczyć środki na poprawę cyberbezpieczeństwa, obejmujące m.in. opracowanie i wdrożenie dokumentacji Systemu Zarządzania Bezpieczeństwem Informacji, szkolenia dla pracowników oraz zakup sprzętu i oprogramowania. Wydatki te są związane z ogólnym funkcjonowaniem Gminy, w tym z działalnością opodatkowaną VAT, zwolnioną od VAT oraz działalnością poza zakresem opodatkowania VAT. Gmina nie ma możliwości przyporządkowania poszczególnych wydatków wyłącznie do jednego rodzaju działalności. W tej sytuacji Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 w związku z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT oraz § 3 ust. 2 rozporządzenia dotyczącego sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej, a także przepisów art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT, stosując prewspółczynnik i proporcje odpowiednie dla urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.52.2024.1.AKA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje przeprowadzenie inwestycji pn. "(...)", która dotyczy modernizacji Ogródka (...). Ogródek (...) będzie ogólnodostępny i przeznaczony do użytku niekomercyjnego, z którego będą mogły korzystać wszyscy mieszkańcy miasta (...) oraz okolicznych miejscowości. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z Ogródka (...). Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tą inwestycją, ponieważ nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz służą realizacji zadań własnych Gminy wynikających z odrębnych przepisów prawa.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.886.2023.1.JS

Powiat, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, zrealizował projekt pn. "..." mający na celu rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej na swoim terenie. Wydatki związane z tym projektem zostały udokumentowane fakturami VAT. Infrastruktura, będąca przedmiotem inwestycji, jest własnością Powiatu, dostępna dla ogółu społeczeństwa i nie generuje żadnych dochodów. Realizacja inwestycji mieści się w zakresie zadań własnych Powiatu, określonych w ustawie o samorządzie powiatowym. Powiat pyta, czy ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ uznaje, że stanowisko Powiatu jest prawidłowe, ponieważ nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż wydatki związane z realizacją zadania nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.23.2024.1.RMA

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, jednak nie ma możliwości odzyskania poniesionego podatku VAT z powodu braku sprzedaży opodatkowanej. Gmina planuje inwestycję w budowę infrastruktury wodnej. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia VAT związanego z tą inwestycją, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.569.2019.10.ŻR

Gmina prowadzi zadanie polegające na usuwaniu wyrobów zawierających azbest z jej terenu. Finansowanie tego zadania wynosi 85% ze środków NFOŚiGW oraz WFOŚiGW, a pozostała część pokrywana jest z budżetu Urzędu Gminy, co oznacza, że mieszkańcy nie ponoszą żadnych kosztów. Usuwanie odpadów azbestowych będzie realizowane przez firmę wybraną w drodze postępowania przetargowego. Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w ramach tego zadania, a otrzymane dofinansowanie nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Ponadto, gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.682.2023.1.MG

Stowarzyszenie A nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie składa deklaracji VAT-7. W ramach realizacji projektu grantowego stowarzyszenie wydaje album, który prezentuje walory i zasoby Gminy C. Koszty związane z wydaniem albumu, takie jak projekt, skład i druk, będą pokryte z grantu. Stowarzyszenie działa w sferze pożytku publicznego, nie prowadzi działalności gospodarczej, a jego utrzymanie opiera się na darowiznach oraz odpłatnej działalności pożytku publicznego. W związku z realizacją projektu i wydaniem albumu stowarzyszenie nie osiągnie żadnego przychodu ani nie planuje jego sprzedaży. Realizacja projektu oraz wydanie albumu nie będą miały związku z żadnymi czynnościami objętymi podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku VAT ani zwrotu różnicy podatku, ponieważ nie jest czynnym podatnikiem VAT, a realizacja projektu nie wiąże się z czynnościami opodatkowanymi.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.770.2023.5.MSO

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, czy korzysta ze zwolnienia z VAT oraz czy nabywcy przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu tych nieruchomości. Organ uznał, że sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ osoba ta nie działa jako podatnik VAT, lecz jedynie dysponuje swoim majątkiem prywatnym. W związku z tym sprzedaż nieruchomości będzie zwolniona z VAT, a nabywcy nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego przy ich nabyciu.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.780.2017.8.ŻR

Gmina realizuje projekt, który obejmuje montaż i podłączenie instalacji odnawialnych źródeł energii, takich jak kolektory słoneczne, instalacje fotowoltaiczne oraz kotły na biomasę, na budynkach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany w 85% z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, a pozostała część to wkład własny Gminy oraz mieszkańców. Gmina zawiera umowy z mieszkańcami, na podstawie których ci wnoszą opłatę za montaż instalacji. Organ interpretacyjny uznał, że działania Gminy w ramach tego projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym dotacja otrzymana przez Gminę z EFRR oraz wpłaty mieszkańców nie są podstawą opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.589.2023.2.DS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką niezabudowanych działek nr 1 i nr 2, które posiada wraz z małżonkiem. W wyniku podziału tych działek powstanie niezabudowana działka o powierzchni 0,3000 ha, którą Wnioskodawczyni planuje sprzedać spółce. Spółka ta jest czynnym podatnikiem VAT i zamierza na wydzielonej działce zbudować obiekt handlowo-usługowy. Wnioskodawczyni udzieliła spółce pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z uzyskaniem decyzji administracyjnych niezbędnych do realizacji inwestycji na wydzielonej działce. Działania te wykraczają poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym, co wskazuje na prowadzenie przez Wnioskodawczynię działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z powyższym, sprzedaż wydzielonej działki będzie podlegać opodatkowaniu VAT, bez możliwości zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 lub pkt 2 ustawy o VAT. Sprzedaż ta powinna być udokumentowana fakturą VAT.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.664.2023.3.KF

Interpretacja dotyczy planowanej sprzedaży działki nr 1, która jest częścią Pani majątku osobistego. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż ta będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wynika to z faktu, że udzieliła Pani pełnomocnictwa spółce, która podejmie szereg działań mających na celu przygotowanie działki do sprzedaży, w tym uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy oraz pozwolenia na budowę. Działania te wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, co wskazuje, że będzie Pani działać jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, sprzedaż działki nr 1 będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.879.2023.1.JSZ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu w ramach Programu "..." finansowanego z Funduszy Europejskich na Rozwój Cyfrowy 2021-2027. Projekt ma na celu zwiększenie bezpieczeństwa spraw mieszkańców Gminy, w tym spraw podatkowych, oraz budowanie zaufania wśród mieszkańców. Wydatki związane z realizacją projektu nie będą służyły działalności gospodarczej objętej VAT, lecz będą przeznaczone na realizację zadań własnych Gminy. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, ponieważ nie będą one związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Stanowisko Gminy w tej kwestii zostało uznane za prawidłowe.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.495.2023.1.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla dodatku paszowego przeznaczonego do produkcji pasz dla zwierząt gospodarskich i domowych. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Uzasadniono to tym, że dodatek paszowy kwalifikuje się jako pasza w rozumieniu przepisów, a pasze dla zwierząt gospodarskich i domowych są objęte stawką 8% VAT.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.415.2023.2.WŚ

Interpretacja dotyczy usługi wymiany wodomierza, którą świadczy samorządowy zakład budżetowy na rzecz odbiorców zewnętrznych. Organ podatkowy uznał, że usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, ponieważ jest związana z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych, co klasyfikuje ją w PKWiU 36.00.20.0. Organ podkreślił, że ta usługa jest niezbędna do prawidłowego świadczenia przez zakład usług dostarczania wody, a zatem powinna być objęta obniżoną stawką VAT.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.532.2023.2.KŁ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Poprzez Gminny Zakład (...) w (...) realizuje zadania własne o charakterze użyteczności publicznej, które obejmują zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie wodociągów, zaopatrzenia w wodę, kanalizacji oraz usuwania i oczyszczania ścieków komunalnych. Zakład świadczy odpłatne usługi dostawy wody i odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarcza wodę i odbiera ścieki od jednostek organizacyjnych JST oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi liczne wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, które są dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. Z uwagi na brak możliwości jednoznacznego przyporządkowania tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności, Gmina zastosuje odpowiednią proporcję odliczenia. Infrastruktura jest wykorzystywana wyłącznie do dostaw wody i odbioru ścieków, a stopień tego wykorzystania jest w pełni mierzalny na podstawie wskazań wodomierzy i liczników.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.111.2023.6.AS

Interpretacja odnosi się do usługi pośrednictwa, która została zakwalifikowana jako świadczenie kompleksowe. Organ podatkowy ustalił, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 52 - Magazynowanie i usługi wspomagające transport, a stawka podatku VAT wynosi 23% na podstawie art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.22.2024.1.MMA

Wnioskodawca, jako akademicka uczelnia publiczna, planuje zorganizować nieodpłatne seminarium informacyjno-edukacyjne oraz nieodpłatną konferencję naukową, a także wydać nieodpłatną publikację pokonferencyjną. Wszystkie te działania będą miały charakter nieodpłatny i nie będą objęte ustawą o VAT. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego przedsięwzięcia.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.578.2023.1.AGM

Interpretacja dotyczy obowiązku podatkowego związanego z importem usług, wykazania tego importu w pliku JPK_VAT oraz możliwości odliczenia naliczonego podatku VAT. Spółka jest polskim rezydentem podatkowym, czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym do dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych. Działa w obszarze krótkoterminowego zakwaterowania i oferuje swoje usługi na międzynarodowych portalach rezerwacyjnych, aby dotrzeć do klientów. Jednym z tych portali jest firma z siedzibą w Irlandii, która pobiera prowizję od Spółki za pośrednictwo w rezerwacji oraz uiszczaniu płatności przez gości. Spółka ma wątpliwości co do momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu tych usług, sposobu zbiorczego rozliczenia importu w rejestrach oraz możliwości odliczenia podatku naliczonego. Organ uznał stanowisko Spółki w tych sprawach za prawidłowe.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.28.2024.1.DP

Gmina (...) realizuje projekt pn. "(...)", który jest dofinansowany ze środków UE oraz NFOŚiGW. Celem projektu jest efektywne wdrożenie programu ochrony powietrza dla Województwa (...). Jako jednostka samorządu terytorialnego, gmina nie zamierza wykorzystywać towarów i usług nabytych w ramach projektu do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację projektu.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.571.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy sposobu podziału zakupów dokonywanych przez Bank, polegającego na przypisaniu ich do określonych rodzajów sprzedaży, które dają lub nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego. Bank pyta, czy taki podział jest zgodny z art. 90 ustawy o VAT oraz czy prawidłowo ustala jego prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ podatkowy uznaje stanowisko Banku za prawidłowe. Zgodnie z przepisami, Bank ma obowiązek odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w przypadku których przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których takie prawo nie przysługuje. W sytuacji, gdy nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot podatku naliczonego, Bank może pomniejszyć kwotę podatku należnego o tę część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom opodatkowanym. Mając na uwadze, że udział sprzedaży dającej prawo do odliczenia VAT nie przekracza 2%, Bank ma prawo przyjąć, że proporcja ta wynosi 0%.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.691.2023.2.EW

Sprzedaż niezabudowanej działki, wydzielonej geodezyjnie z działki nr 1/2, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedająca, podejmując działania mające na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, wykazuje aktywność porównywalną do podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami, co kwalifikuje ją jako podatnika VAT zgodnie z ustawą. Kupujący (MD), będący czynnym podatnikiem VAT, będzie miał prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu działki, gdyż zamierza wykorzystywać ją wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.868.2023.1.SM

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT przez Gminę w związku z realizacją projektu pn. "..." finansowanego ze środków Unii Europejskiej. Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt o charakterze niekomercyjnym, który nie będzie związany z czynnościami opodatkowanymi VAT. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.652.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy w przedstawionym stanie faktycznym podstawa opodatkowania VAT z tytułu usługi najmu obejmuje koszty mediów pobierane przez wynajmującego od najemcy, obliczane na podstawie proporcji powierzchni najmowanej przez najemcę w stosunku do całkowitej powierzchni budynku. Organ podatkowy uznał, że w analizowanym przypadku usługa najmu świadczona przez wynajmującego na rzecz najemcy oraz świadczenia związane z dostarczeniem mediów (energia elektryczna, energia cieplna, dostawa wody oraz odprowadzanie ścieków) nie stanowią świadczenia kompleksowego. W związku z tym podstawa opodatkowania VAT usługi najmu nie obejmuje kosztów mediów pobieranych przez wynajmującego od najemcy. Organ wskazał, że media, takie jak energia elektryczna, energia cieplna, dostawa wody oraz odprowadzanie ścieków, należy traktować jako świadczenia odrębne od usługi najmu, ponieważ najemca ma możliwość wyboru sposobu korzystania z tych mediów, decydując o faktycznym zużyciu. Kryteria przyjęte w umowie, umożliwiające określenie rzeczywistego zużycia mediów (wskazania liczników głównych budynku oraz proporcja wynajmowanej powierzchni), pozwalają na wydzielenie i oddzielne rozliczenie mediów w sposób, który obiektywnie odzwierciedla ich zużycie. W związku z tym dostarczanie mediów nie jest nierozerwalnie związane z usługą najmu i powinno być traktowane jako świadczenie odrębne.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.806.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży nieruchomości, w tym zabudowanych działek nr 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, na rzecz ich aktualnego użytkownika wieczystego. Organ uznał, że sprzedaż tych nieruchomości na rzecz aktualnego użytkownika wieczystego nie będzie traktowana jako dostawa towarów w rozumieniu przepisów ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Powodem jest fakt, że prawo użytkowania wieczystego tych nieruchomości zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r., co oznacza, że czynność ta nie podlegała opodatkowaniu VAT. Sprzedaż na rzecz aktualnego użytkownika wieczystego będzie jedynie zmianą tytułu prawnego do tych nieruchomości, nie wpływając na "władztwo rzeczy", które użytkownik wieczysty nabył wcześniej.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.690.2023.2.MŻ

Wnioskodawca wraz z małżonką jest właścicielem niezabudowanych działek nr 1 i nr 2, które nabyli w celach rolnych, nie wykorzystując ich w działalności gospodarczej. Wnioskodawca planuje podział tych działek oraz sprzedaż części wydzielonej działki o powierzchni 0,3000 ha. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej części działki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca podejmuje działania typowe dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, takie jak udzielenie pełnomocnictwa spółce kupującej do załatwienia formalności związanych z inwestycją na tej działce. W związku z tym, działka ta straci status terenu niezabudowanego innego niż teren budowlany, co uniemożliwi skorzystanie ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ działka nie była wykorzystywana wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT, a przy jej nabyciu nie przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego. W konsekwencji, sprzedaż części działki wydzielonej z działek nr 1 i nr 2 będzie podlegać opodatkowaniu VAT i musi być udokumentowana fakturą.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.22.2024.1.DP

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycje związane z rozbudową budynku Szkoły Podstawowej w A. oraz budową sali gimnastycznej przy tej samej szkole. Infrastruktura powstała w ramach tych inwestycji będzie zarządzana przez Szkołę Podstawową w A. na własny rachunek. Gmina pobiera opłaty za odpłatne udostępnianie obiektów, takich jak boisko sportowe czy sala gimnastyczna, znajdujących się w jednostkach oświatowych na jej terenie. Organ podatkowy uznał, że odpłatne udostępnianie przez Gminę obiektów użytkowanych przez Szkołę na rzecz podmiotów zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania. Dodatkowo, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, stosując pre-proporcję określoną w § 3 ust. 3 Rozporządzenia, właściwą dla jednostki budżetowej, czyli Szkoły.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.597.2023.1.TK

Stowarzyszenie, będące jednostką samorządu terytorialnego, planuje wystąpić jako Partner z wnioskiem o dofinansowanie projektu ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Projekt ma na celu prowadzenie kampanii informacyjno-promocyjnej dotyczącej różnorodności biologicznej i obejmuje działania edukacyjne oraz informacyjne. Stowarzyszenie nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowane jako podatnik VAT. W związku z tym, Stowarzyszenie nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach realizacji projektu, ponieważ towary i usługi nabywane na jego potrzeby nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Stowarzyszenia w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.517.2023.1.JO

Stanowisko Spółki przedstawione we wniosku zostało uznane za nieprawidłowe. 1. Miejsce dostawy Pojazdów wraz z Wyposażeniem należy traktować jako terytorium Polski, a nie Bośni i Hercegowiny, ponieważ ta dostawa stanowi eksport towarów z Polski. Pojazdy są produkowane na zlecenie konkretnego kontrahenta z Bośni i Hercegowiny i transportowane na jego adres, co wskazuje na związek tej dostawy z eksportem towarów z Polski. 2. Zaliczki otrzymane przez Spółkę na poczet dostawy Pojazdów wraz z Wyposażeniem podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce, gdyż są one ściśle związane z tą dostawą, która powinna być rozliczana na zasadach właściwych dla eksportu towarów. 3. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu oraz nabycia towarów i usług związanych z dostawą Pojazdów (wraz ze świadczeniami pomocniczymi) na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. W odniesieniu do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu oraz nabycia towarów i usług związanych z przemieszczeniem narzędzi i pozostałej części Wyposażenia zastosowanie znajdzie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.471.2023.1.PSZ

Wnioskodawca zwrócił się o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", który jest proszkiem bez dodatku cukru, zawierającym mąkę owsianą. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz jego składu, zaklasyfikował produkt do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie obowiązujących przepisów, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.335.2017.16.S.DS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez fundację, będącą czynnym podatnikiem VAT, dwóch różnych metod ustalania proporcji VAT naliczonego do odliczenia, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Fundacja prowadzi zarówno działalność statutową nieodpłatną, jak i działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, w tym usługi promocyjno-reklamowe. Organ podatkowy potwierdził, że fundacja ma prawo stosować dwa prewspółczynniki: osobowy dla kosztów związanych z działalnością fundraisingową (opodatkowaną) oraz przychodowy dla pozostałych kosztów ogólnych. Takie podejście najlepiej odpowiada specyfice działalności fundacji i zapewnia neutralność VAT.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.749.2021.8.JM

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizuje projekt inwestycyjny dotyczący gospodarki ściekowej, polegający na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków (POŚ) na nieruchomościach mieszkańców. Projekt ten jest współfinansowany ze środków unijnych w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina zawarła lub zamierza zawrzeć umowy cywilnoprawne z mieszkańcami dotyczące realizacji i finansowania POŚ. Na podstawie tych umów Gmina zobowiąże się do świadczenia mieszkańcom kompleksowej usługi oczyszczania ścieków, obejmującej m.in. montaż POŚ na nieruchomości mieszkańca, udostępnienie mu POŚ do korzystania oraz przekazanie POŚ na własność mieszkańca po upływie 5 lat. W zamian mieszkańcy zobowiążą się do wpłaty uzgodnionej kwoty wynagrodzenia na rzecz Gminy. Gmina nabywa lub nabędzie także usługi projektowe i budowlane od zewnętrznych podmiotów w celu realizacji inwestycji POŚ. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z realizacją inwestycji POŚ nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, a zatem otrzymane przez Gminę dofinansowanie na realizację tej inwestycji nie będzie podstawą opodatkowania w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT. Wpłaty mieszkańców na rzecz Gminy z tytułu świadczenia usługi oczyszczania ścieków również nie będą podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.26.2023.2.MW

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu sklasyfikowania towaru "(...)" według Nomenklatury scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 29 CN i ustalił stawkę VAT na poziomie 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ podkreślił, że przepisy nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku dla towarów sklasyfikowanych w dziale 29 CN.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.422.2023.3.JSU

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania planowanej transakcji sprzedaży nieruchomości przez Zbywcę na rzecz Nabywcy. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, przedmiotem transakcji będą działki, budynki, budowle oraz majątkowe prawa autorskie do dokumentacji projektowej związanej z nieruchomościami. Transakcja ta nie będzie zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Zbywcy, lecz sprzedażą poszczególnych składników majątkowych. W związku z tym, transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dostawa budynków, budowli lub ich części korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ minęły co najmniej 2 lata od pierwszego zasiedlenia tych obiektów. Dodatkowo, Zbywca i Nabywca mogą zdecydować się na opodatkowanie tej dostawy zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT, co umożliwi Nabywcy odliczenie całego podatku VAT wykazanego na fakturze dokumentującej tę dostawę.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.513.2023.3.RM

Interpretacja dotyczy importu żurawia przez Oddział zagranicznego przedsiębiorcy z Turcji do Polski, który ma być wykorzystywany w działalności gospodarczej opodatkowanej VAT na terenie Polski. Oddział zrealizował import w ramach procedury odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem z należności celnych. Odliczył cały zapłacony podatek VAT związany z importem, jednak planując powrotny wywóz żurawia do Turcji, Oddział odzyska część zapłaconego podatku VAT. W związku z tym Oddział zapytał, czy powinien skorygować odliczony podatek VAT oraz w jakim okresie. Organ podatkowy uznał, że Oddział powinien dokonać korekty odliczonego podatku VAT w bieżącym okresie rozliczeniowym, w którym otrzyma zwrot części zapłaconego podatku VAT.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4012.25.2018.12.KK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z obowiązkiem ewidencjonowania sprzedaży biletów wstępu na wydarzenia muzyczne organizowane przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży biletów na wydarzenia muzyczne, które dzieli na trzy kategorie w zależności od roli i charakteru występującego DJ-a. Zadał pytania dotyczące tego, czy sprzedaż biletów na te wydarzenia podlega obowiązkowi ewidencjonowania na kasie rejestrującej, czy też jest z tego obowiązku zwolniona. Organ podatkowy uznał, że: 1) sprzedaż biletów na wydarzenia muzyczne z kategorii 1 (gdzie DJ odtwarza muzykę, ale nie tworzy nowych utworów) stanowi dyskotekę i podlega obowiązkowi ewidencjonowania na kasie rejestrującej, 2) sprzedaż biletów na wydarzenia muzyczne z kategorii 2 i 3 (gdzie DJ tworzy nowe utwory lub wykonania artystyczne) nie stanowi dyskoteki i jest zwolniona z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej, pod warunkiem spełnienia przez Wnioskodawcę wymogów określonych w rozporządzeniu. Organ podatkowy uwzględnił również wyrok sądów administracyjnych, które uchyliły wcześniejszą interpretację indywidualną w tej sprawie.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.16.2024.1.ŻR

Powiat planuje zrealizować inwestycję polegającą na modernizacji budynku szpitala powiatowego. Po zakończeniu inwestycji zamierza wnieść nakłady modernizacyjne aportem do spółki, w której jest udziałowcem, w zamian za udziały w podwyższonym kapitale zakładowym tej spółki. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wniesienie aportem majątku powstałego w wyniku inwestycji do spółki będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatne świadczenie usług, a nie jako dostawa towarów. W związku z tym stanowisko Powiatu w tej kwestii jest nieprawidłowe. 2. Podstawą opodatkowania VAT przy wniesieniu aportem majątku do spółki będzie wartość nominalna udziałów otrzymanych przez Powiat, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT. W tym zakresie stanowisko Powiatu jest prawidłowe. 3. Powiatowi przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji. Stanowisko Powiatu w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.480.2023.3.MC

Organ podatkowy wydał wiążącą informację stawkową, w której zaklasyfikował produkt (...) do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ zaznaczył, że ta wiążąca informacja stawkowa nie rozstrzyga, czy opisany produkt kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy według odrębnych przepisów.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.416.2023.2.PKG

Interpretacja dotyczy usługi budowy przyłącza kanalizacyjnego, realizowanej przez samorządowy zakład budżetowy na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu gminy. Usługa ta jest niezbędna do rozpoczęcia lub prawidłowego świadczenia usług odprowadzania i oczyszczania ścieków, które podlegają opodatkowaniu stawką VAT 8%. W związku z tym, budowa przyłącza kanalizacyjnego również powinna być opodatkowana stawką VAT 8% zgodnie z poz. 26 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.639.2023.5.PRM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z: 1. Wycofaniem samochodu osobowego z działalności gospodarczej na cele prywatne, 2. Przekazaniem tego samochodu w formie darowizny na rzecz małżonki. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług dietetycznych, które są zwolnione z VAT. W 2020 r. nabył samochód osobowy do tej działalności, dokumentując to fakturą VAT-marża, przy czym nie miał prawa do odliczenia VAT z tego tytułu. W 2022 r. Wnioskodawca utracił prawo do zwolnienia z VAT i stał się czynnym podatnikiem VAT. Obecnie planuje wycofać samochód z działalności gospodarczej na cele prywatne, a następnie przekazać go w formie darowizny małżonce. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wycofanie samochodu z działalności gospodarczej na cele prywatne nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca nie miał prawa do odliczenia VAT przy jego nabyciu. 2. Przekazanie samochodu w formie darowizny małżonce również nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT, lecz jedynie zarządzał własnym majątkiem prywatnym. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.375.2023.5.PJ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną transakcją nabycia nieruchomości gruntowej przez inwestora. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Czy transakcja będzie podlegała opodatkowaniu VAT oraz czy nie będzie zwolniona z VAT, zarówno w przypadku braku podziału działek, jak i w sytuacji, gdy do podziału dojdzie? 2. Czy Wnioskodawcy (nabywcy) przysługuje prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o VAT naliczony wynikający z faktury otrzymanej od sprzedającego, a także prawo do zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad należnym na rachunek bankowy lub obniżenia tej różnicy w kwocie VAT należnego za kolejne okresy rozliczeniowe? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w tych kwestiach jest prawidłowe.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.457.2023.1.AJ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu klasyfikowanego jako "suplement diety" w formie tabletek. Organ podatkowy, po dokonaniu analizy składu oraz przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W wyniku tej klasyfikacji stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.399.2023.3.MSM

Wniosek dotyczy usługi remontowo-budowlanej realizowanej w budynku koszarowym. Organ podatkowy ustalił, że budynek ten nie jest przeznaczony na stałe zamieszkanie, co wyklucza jego kwalifikację jako obiektu objętego społecznym programem mieszkaniowym. W konsekwencji, usługa remontowo-budowlana w tym budynku podlega opodatkowaniu stawką podstawową 23%, a nie preferencyjną stawką VAT w wysokości 8%.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.568.2023.2.MR

Podatnik A prowadzi działalność rolniczą w ramach własnego gospodarstwa rolnego jako rolnik ryczałtowy, korzystając ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. Jednocześnie prowadzi działalność gospodarczą jako czynny podatnik VAT, w ramach której świadczy usługi melioracyjne sklasyfikowane pod numerem PKWiU 01.61.10.0 (Usługi wspomagające produkcję roślinną). Organ podatkowy uznał, że Podatnik A nie może jednocześnie posiadać statusu rolnika ryczałtowego w zakresie dostaw płodów rolnych z własnego gospodarstwa oraz statusu czynnego podatnika VAT dla działalności gospodarczej, w tym świadczenia usług wspomagających produkcję roślinną. Wynika to z faktu, że prowadząc działalność gospodarczą i rejestrując się jako podatnik VAT, Podatnik A staje się jednym podatnikiem VAT dla wszystkich czynności związanych z jego działalnością rolniczą. W związku z tym, Podatnik A nie ma prawa do korzystania ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy, gdy jednocześnie prowadzi działalność gospodarczą jako czynny podatnik VAT.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.530.2023.2.PM

Sprzedaż udziałów w nieruchomości przez Zbywców będzie traktowana jako dostawa realizowana przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że są oni podatnikami podatku od towarów i usług. W związku z tym, ta dostawa podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Dostawa zabudowanych działek będzie opodatkowana według odpowiedniej stawki VAT, natomiast dostawa działki niezabudowanej również będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ nie spełnia warunków do zwolnienia. Zbywcy będą zobowiązani do udokumentowania sprzedaży poprzez wystawienie faktur we własnym imieniu, w wysokości odpowiadającej ich udziałom. Nabywca będzie miał prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z otrzymanych faktur, pod warunkiem, że nabyta nieruchomość będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.570.2023.1.APR

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje swoje zadania własne, w tym prowadzenie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz kanalizacji, a także usuwanie i oczyszczanie ścieków komunalnych. Świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków zarówno na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji z terenu Gminy (Odbiorców zewnętrznych), jak i na rzecz swoich jednostek organizacyjnych (Odbiorców wewnętrznych). Gmina prowadzi inwestycje w infrastrukturę kanalizacyjną, która będzie wykorzystywana wyłącznie do odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych, a nie od jednostek Gminy ani samej Gminy. Ponosi wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z tą infrastrukturą. Organ podatkowy uznał, że odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą Gminy, która podlega opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych oraz bieżących związanych z tą infrastrukturą, ponieważ będzie ona wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.821.2023.2.ICZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z uczestnictwem spółki P. (Wnioskodawcy) w systemie cash poolingu. Wnioskodawca zamierza skorzystać z usługi cash poolingu oferowanej przez bank. W ramach umowy cash poolingu Wnioskodawca może pełnić dwie role: Uczestnika niebędącego Agentem (pool leaderem) oraz Uczestnika będącego Agentem (pool leaderem). Organ podatkowy uznał, że: 1. Wnioskodawca jako Uczestnik niebędący Agentem (pool leaderem) nie będzie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu VAT w związku z uczestnictwem w systemie cash poolingu. Uczestnictwo w cash poolingu nie stanowi świadczenia usług podlegających opodatkowaniu. 2. Wnioskodawca jako Uczestnik będący Agentem (pool leaderem) również nie będzie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Czynności Agenta (pool leadera) w ramach umowy cash poolingu nie są świadczeniem usług podlegających opodatkowaniu, ponieważ są realizowane nieodpłatnie w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy. W związku z tym, na podstawie umowy cash poolingu, Wnioskodawca, zarówno jako Uczestnik niebędący Agentem, jak i Uczestnik będący Agentem, nie będzie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 7.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.807.2023.2.MSO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Dostawa Nieruchomości w planowanej transakcji będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ przedmiot transakcji nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Zbywcy. W związku z tym transakcja nie będzie wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. 2. Dostawa Budynku i Budowli wchodzących w skład Nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ pierwsze zasiedlenie Nieruchomości miało miejsce co najmniej 2 lata temu, a Zbywca nie ponosił w ciągu ostatnich 2 lat wydatków na ulepszenie Nieruchomości w wysokości co najmniej 30% jej wartości początkowej. Strony będą miały również prawo do rezygnacji z tego zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT i opodatkowania dostawy Nieruchomości na zasadach ogólnych. 3. Po dokonaniu transakcji i otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury VAT, Nabywca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego przy nabyciu Nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym, zgodnie z art. 86 ust. 1, ust. 10, ust. 10b pkt 1 oraz art. 87 ustawy o VAT.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.365.2023.3.PKG

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) wnioskodawcy, który zwrócił się o klasyfikację zestawu produktów według Nomenklatury Scalonej (CN). Organ wskazał, że wniosek nie dotyczy pojedynczego towaru ani świadczenia kompleksowego, lecz obejmuje wiele świadczeń (grupę produktów), z których każde wymaga odrębnej kwalifikacji według Nomenklatury Scalonej dla celów opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że poszczególne produkty wchodzące w skład zestawu nie są ze sobą powiązane w sposób, który pozwalałby traktować je jako jedną całość w aspekcie gospodarczym. W związku z tym organ odmówił wydania WIS, podkreślając, że wnioskodawca powinien złożyć oddzielne wnioski o wydanie WIS dla każdego z towarów.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.573.2023.1.IK

Wnioskodawca, jako państwowa osoba prawna zajmująca się ochroną przyrody, prowadzi działalność statutową skoncentrowaną na ochronie ekosystemów parku narodowego, udostępnianiu jego obszaru oraz edukacji przyrodniczej. Jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, wykonującym zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione z VAT. W ramach projektu finansowanego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, Wnioskodawca planuje modernizację oraz budowę zbiorników przeciwpożarowych do magazynowania wody, które będą wykorzystywane wyłącznie w celach statutowych związanych z ochroną przyrody, a nie do czynności opodatkowanych. W związku z tym, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.688.2023.3.MM

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy aport działu wydawniczego spółki A Sp. z o.o. do spółki z o.o. będzie traktowany jako zorganizowana część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towarów i usług, co skutkuje wyłączeniem tej transakcji z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy. Organ podatkowy uznał, że zespół składników majątkowych i niemajątkowych, w tym zobowiązań, będący przedmiotem aportu, spełnia definicję zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy. W związku z tym, wniesienie tego zespołu składników do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w formie wkładu niepieniężnego nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.657.2020.2.JKU

Podatniczka prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi nauczania dla przedszkola. Usługi te obejmują wczesne wspomaganie rozwoju dzieci, w tym dzieci z niepełnosprawnościami. Posiada wykształcenie uprawniające do wykonywania pracy nauczyciela. Niemniej jednak, usługi te nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ są świadczone na podstawie umowy z przedszkolem, a nie bezpośrednio dla uczniów lub ich rodziców. Organ podatkowy zauważył, że w tej sytuacji brakuje bezpośredniej relacji umownej między podatniczką a uczniami, co uniemożliwia uznanie tych usług za "nauczanie prywatne" objęte zwolnieniem.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.359.2023.3.MD

Wniosek dotyczy usługi przebudowy budynku, w którym mieszczą się lokale mieszkalne, przedszkole oraz świetlica wiejska. Wnioskodawca pragnie ustalić odpowiednią stawkę podatku VAT dla tej usługi. Organ podatkowy uznał, że budynek nie spełnia definicji budynku mieszkalnego objętego społecznym programem mieszkaniowym, ponieważ co najmniej połowa całkowitej powierzchni użytkowej jest przeznaczona na cele niemieszkalne. W związku z tym, usługa przebudowy tego budynku podlega stawce podstawowej VAT w wysokości 23%, a nie obniżonej stawce 8%.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.836.2023.4.KO

Sprzedający (P.S.) będzie działał jako podatnik VAT w związku z planowaną sprzedażą nieruchomości na rzecz Inwestora (X Sp. z o.o.). Podejmował on zorganizowane działania mające na celu zbycie nieruchomości, które wykraczają poza standardowe formy zarządzania majątkiem prywatnym. Dostawa nieruchomości (zabudowanej działki nr 43) będzie zwolniona z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ budynki na tej nieruchomości zostały oddane do użytku ponad 2 lata przed planowaną transakcją. Strony mają jednak możliwość rezygnacji ze zwolnienia i opodatkowania transakcji na zasadach ogólnych. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia z VAT, Inwestor będzie uprawniony do odliczenia podatku naliczonego z faktury otrzymanej od Sprzedającego oraz do zwrotu nadwyżki tego podatku na rachunek bankowy, ponieważ nieruchomość będzie wykorzystywana przez Inwestora do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.813.2021.9.S.KM

Gmina zrealizowała projekt inwestycyjny, który obejmował montaż kolektorów słonecznych na budynkach mieszkalnych należących do mieszkańców. Projekt był współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, a mieszkańcy pokryli 33% kosztów brutto instalacji. Gmina wystąpiła o interpretację indywidualną w celu ustalenia podstawy opodatkowania dla usług świadczonych mieszkańcom w związku z realizacją inwestycji. Organ podatkowy uznał, że działania gminy związane z zakupem i montażem instalacji odnawialnych źródeł energii nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT. Gmina nie działała jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym dofinansowanie otrzymane z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego nie zwiększa podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT. W rezultacie, ani wynagrodzenie od mieszkańców, ani otrzymane dofinansowanie nie stanowiły podstawy opodatkowania.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.860.2023.1.SM

Gmina stara się o dofinansowanie na przebudowę otwartego zbiornika retencyjnego w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem tego przedsięwzięcia jest poprawa jakości gruntów, wzmocnienie ochrony przeciwpowodziowej oraz poprawa estetyki wsi. Jako realizator tego zadania, Gmina nie ma możliwości prawnej odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z jego realizacją, ponieważ usługi świadczone w ramach tego projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.491.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla dekoracyjnego panelu wykonanego ze sklejki. Wnioskodawca, będący producentem tych paneli, wystąpił o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS). Po przeprowadzeniu analizy opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, organ podatkowy zakwalifikował przedmiotowy panel do działu 44 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.705.2023.2.OS

Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika dotyczące zwolnienia z podatku VAT przy sprzedaży nieruchomości za nieprawidłowe. Zaznaczył, że dostawa budynków, budowli oraz urządzeń budowlanych trwale związanych z gruntem korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą minęło więcej niż 2 lata, a podatnik nie odliczył podatku naliczonego ani nie poniósł nakładów na ulepszenie tych środków trwałych. Dostawa gruntu (prawa wieczystego użytkowania) również będzie objęta tym zwolnieniem na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy o VAT.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.105.2023.1.MW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) jako przetwór spożywczy, gdzie indziej niewymieniony ani niewłączony (CN 2106). Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy. Organ podkreślił, że towar ten nie korzysta ze zwolnienia z VAT ani z obniżonej stawki 5% określonej w załączniku nr 10 do ustawy.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.869.2023.1.AJB

Fundacja ... z siedzibą ... realizuje zadanie inwestycyjne, ponosząc koszty w cenie brutto, która obejmuje podatek VAT. Nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zadała pytanie dotyczące możliwości odzyskania podatku VAT zawartego w cenach materiałów i usług nabywanych w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Fundacja nie ma prawa do odzyskania podatku VAT, ponieważ wydatki związane z projektem nie są przeznaczone do czynności opodatkowanych VAT, a Fundacja nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.10.2024.1.GB

Wniosek dotyczy usługi budowy zewnętrznej instalacji kanalizacji deszczowej, stanowiącej część infrastruktury technicznej związanej z budową budynku. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być zakwalifikowana w dziale 42 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) jako "Budowle i roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów inżynierii lądowej i wodnej". W związku z tym, do tej usługi stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.769.2023.1.KOM

Interpretacja dotyczy oceny, czy składniki materialne i niematerialne tworzące Dział (…) Spółki Akcyjnej stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co ma wpływ na to, czy wniesienie tego Działu tytułem wkładu niepieniężnego do spółki B. będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Dział (…) spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ponieważ jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie. Wnioskodawca może przypisać do Działu (…) konkretne przychody, koszty, należności i zobowiązania, a składniki materialne i niematerialne wchodzące w jego skład umożliwiają samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie sieci (…). W związku z tym wniesienie Działu (…) tytułem wkładu niepieniężnego do spółki B. nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.758.2023.2.PRP

Podatnik, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i będący czynnym podatnikiem VAT, nabył w dniu 11.09.2023 r. fabrycznie nową ładowarkę kołową od belgijskiego kontrahenta. Ładowarka została przywieziona do Polski 06.10.2023 r. i wprowadzona do ewidencji środków trwałych. Służy wyłącznie do przesypywania materiałów sypkich, takich jak biomasa i zrębki, oraz załadunku sypkiej biomasy na terenie firmy podatnika. Nie podlega rejestracji, nie jest wyposażona w elementy umożliwiające ciągnięcie przyczep, została zakwalifikowana jako maszyna wolnobieżna i nie spełnia warunków do poruszania się po drogach publicznych. Organ podatkowy uznał, że nabyta ładowarka kołowa nie jest środkiem transportu w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, co oznacza, że podatnik nie ma obowiązku składania informacji VAT-23 ani zapłaty podatku VAT z tytułu tego nabycia.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.577.2023.2.JŚ

Wnioskodawca odziedziczył działki rolne po rodzicach, które następnie podzielił i zamierza sprzedać. Nie prowadzi działalności gospodarczej, nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT, a działki nie były wykorzystywane do celów działalności gospodarczej. Przed sprzedażą Wnioskodawca nie podejmował żadnych działań mających na celu przygotowanie działek do sprzedaży, takich jak uzbrojenie terenu czy działania marketingowe. Sprzedaż działek odbywa się w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.443.2023.1.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu klasyfikowanego jako "suplement diety", który zawiera m.in. kakao. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zakwalifikować do działu 18 Nomenklatury scalonej (CN), obejmującego kakao oraz przetwory z kakao. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.643.2023.1.ID

Gmina (...) planuje realizację projektu grantowego "(...)", którego celem jest rozwój cyfrowy Gminy, zwiększenie dostępności e-usług oraz poprawa cyberbezpieczeństwa. Projekt ma na celu realizację zadań własnych Gminy zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Mienie, oprogramowanie i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do poprawy jakości usług publicznych oraz wzmocnienia cyfrowej odporności na zagrożenia, a nie do działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT. W związku z tym Gmina (...) nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.21.2024.1.AS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie ogólnodostępnej i bezpłatnej ścieżki pieszej. Usługi oraz towary nabyte w związku z tą inwestycją będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Inwestycja ta będzie realizowana w ramach zadań własnych gminy. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia ani odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Wynika to z faktu, że nie będą spełnione warunki uprawniające do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ inwestycja jest realizowana w ramach zadań własnych gminy, a nabyte usługi i towary będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.24.2024.1.WF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla musu jabłkowego. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) jako przetwór z owoców, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami obniżającymi stawki VAT. Organ pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika, stwierdzając, że dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlegają opodatkowaniu stawką VAT 0%.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.171.2020.10.TK

Gmina stara się o dofinansowanie z "WFOŚ i GW" oraz Ministerstwa Rozwoju na realizację zadań dotyczących usuwania i unieszkodliwiania wyrobów zawierających azbest na swoim terenie. Zadania te obejmują zbieranie, transport oraz unieszkodliwianie odpadów azbestowych z budynków mieszkańców, a także opracowanie programu usuwania azbestu, w tym przeprowadzenie inwentaryzacji wyrobów zawierających azbest. Gmina podkreśla, że realizacja tych zadań stanowi jej zadanie własne, wynikające z ustawy o samorządzie gminnym oraz ustawy Prawo ochrony środowiska. Działania te mają charakter publicznoprawny i nie są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej przez gminę. Mieszkańcy nie ponoszą kosztów związanych z usuwaniem azbestu, a gmina finansuje te działania z własnych środków lub pozyskanego dofinansowania. Organ zauważa, że w przedstawionych okolicznościach gmina nie działa jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą, lecz jako organ władzy publicznej realizujący zadania z zakresu ochrony środowiska. W związku z tym dofinansowania otrzymane przez gminę nie podlegają opodatkowaniu VAT, a gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tych zadań.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.492.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla dekoracyjnego panelu ze sklejki fornirowanej. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy do działu 44 Nomenklatury Scalonej (CN), co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ podkreślił, że przepisy nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki VAT dla towarów sklasyfikowanych w dziale 44 CN.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.15.2024.2.RM

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją projektu pn. „(...)". Wnioskodawca, będący samorządową instytucją kultury, jest organizowany przez Gminę (...). Projekt, który wnioskodawca realizuje, jest dofinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego i ma na celu zwiększenie liczby osób korzystających z oferty instytucji kultury, rozbudowę oferty kulturalnej oraz efektywne wykorzystanie zasobów kultury. W ramach projektu planowany jest zakup wyposażenia dla Gminnego Ośrodka Kultury. Wnioskodawca zaznaczył, że nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym organ podatkowy uznał, że wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.666.2023.2.AR

Stacja (...) jest państwową jednostką budżetową, która prowadzi zarówno działalność opodatkowaną VAT, jak i działalność zwolnioną z tego podatku. Z uwagi na wspólne ponoszenie kosztów związanych z różnymi rodzajami działalności, Stacja stosuje dwie proporcje do rozliczenia podatku naliczonego: 1) Pierwsza proporcja, określona w art. 86 ust. 2c pkt 3 ustawy o VAT, jest obliczana jako udział sprzedaży podlegającej ustawie o VAT (zarówno opodatkowanej, jak i zwolnionej) w stosunku do tej samej sprzedaży powiększonej o otrzymane dotacje. 2) Druga proporcja, wynikająca z art. 90 ustawy o VAT, jest wyliczana jako udział sprzedaży opodatkowanej w stosunku do całkowitej sprzedaży w rozumieniu ustawy o VAT. Organ uznał, że sposób obliczania proporcji stosowany przez Stację jest prawidłowy i umożliwia obiektywne odzwierciedlenie wydatków przypadających na działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza. Organ potwierdził również, że Stacja powinna uwzględnić otrzymaną dotację przy obliczaniu mianownika proporcji z art. 86 ust. 2c pkt 3 ustawy o VAT.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.745.2023.1.MKA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, wynajmuje lokale mieszkalne i komunalne poprzez Zakład, będące jej własnością. Z uwagi na niemożność zawarcia indywidualnych umów na dostawę mediów przez mieszkańców, Wspólnota Mieszkaniowa podpisała umowy z dostawcami. Najemcy mają jednak możliwość kontrolowania zużycia mediów na podstawie wskazań podliczników. Gmina refakturuje koszty zużytych mediów na rzecz najemców. Organ podatkowy uznał, że refakturowanie przez Gminę kosztów zużytych mediów na najemców lokali stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które korzystają ze zwolnienia na podstawie § 3 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.4.2024.1.AD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla kapsułek, które wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy, stawka podatku VAT dla tego produktu wynosi 8%.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.26.2024.1.GB

Interpretacja dotyczy musu spożywczego, który zawiera przecier jabłkowy, przecier bananowy, kaszkę kukurydzianą, aromat oraz przeciwutleniacz - kwas askorbinowy. Produkt jest pasteryzowany i przeznaczony do bezpośredniego spożycia. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującego przetwory z warzyw, owoców, orzechów oraz pozostałych części roślin. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.83.2023.2.MW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "(...)", który został sklasyfikowany w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych pozycją 2106 CN. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.306.2023.6.DS

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w sprawie sprzedaży egzekucyjnej działki gruntowej zabudowanej dwoma budynkami mieszkalnymi. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz zasadami Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych, przedmiotem WIS może być jedynie jeden towar lub usługa, a nie kilka odrębnych budynków. Każdy budynek musi być klasyfikowany według PKOB oddzielnie, co uniemożliwia objęcie ich jednym wnioskiem o WIS. W związku z tym organ uznał, że wniosek wykracza poza zakres określony w ustawie o VAT, co skutkowało odmową wydania WIS.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.434.2023.5.SS

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się przygotowaniem i sprzedażą projektów architektoniczno-budowlanych dla budynków mieszkalnych. Wniosek dotyczy usługi udzielenia licencji niewyłącznej na jednokrotne wykorzystanie projektu architektoniczno-budowlanego oraz projektu technicznego w procesie inwestycyjnym, mającym na celu budowę jednego budynku. Projekt architektoniczno-budowlany jest wynikiem twórczej pracy Wnioskodawczyni, realizowanej na podstawie jej wiedzy i doświadczenia w dziedzinie architektury. Projekt techniczny, przygotowywany przez pracowników Wnioskodawczyni, jest konsultowany z nią i musi być zgodny z koncepcją projektu architektonicznego. Pracownicy przekazują Wnioskodawczyni wszelkie przysługujące im prawa autorskie w ramach stosunku pracy. Wnioskodawczyni zamierza udzielać klientom licencji na korzystanie z utworu, jakim jest Projekt domu, obejmujący zarówno projekt architektoniczno-budowlany, jak i projekt techniczny. Za udzielenie tej licencji Wnioskodawczyni będzie pobierać honorarium. Organ uznał, że usługa udzielenia licencji do Projektu domu stanowi jedno kompleksowe świadczenie, w którym głównym elementem jest udzielenie licencji do projektu architektoniczno-budowlanego, a pomocniczym – udzielenie licencji do projektu technicznego. Oba te elementy są niezbędne do realizacji inwestycji budowlanej i nie mogą być traktowane oddzielnie. Usługa ta podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 63 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.412.2023.3.MS

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Dostawa Nieruchomości w ramach planowanej Transakcji będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. 2. Dostawa Nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak Strony będą miały prawo do rezygnacji z tego zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. 3. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT przy dostawie Nieruchomości na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT, po dokonaniu Transakcji oraz otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury VAT, Nabywca będzie uprawniony do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego przy nabyciu Nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym, zgodnie z art. 86 ust. 1, ust. 10, ust. 10b pkt 1 oraz art. 87 ustawy o VAT.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.810.2023.2.AB

Interpretacja indywidualna potwierdza, że planowana sprzedaż nieruchomości komercyjnej przez spółkę (...) na rzecz spółki (...) będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Transakcja ta nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, lecz jako dostawa towarów w postaci nieruchomości. Dostawa ta będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak Strony będą miały możliwość rezygnacji z tego zwolnienia i opodatkowania transakcji na zasadach ogólnych. W takim przypadku Nabywca uzyska prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.9.2024.2.KL

Spółka świadczy usługi medyczne, które są zwolnione z podatku VAT. W ramach projektu dofinansowanego ze środków unijnych na zakup aparatu RTG, Spółka otrzymała dotację w kwocie brutto. Urząd Marszałkowski, realizujący projekt, wymaga przedłożenia interpretacji indywidualnej, mimo że Spółka korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Spółka zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT od otrzymanego grantu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Spółki, które wskazuje na brak możliwości odliczenia VAT, jest prawidłowe. Wynika to z faktu, że Spółka nie jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, a zakupiony aparat RTG służy wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku od towarów i usług. W związku z tym, nie spełniony jest warunek uprawniający do odliczenia podatku naliczonego, którym jest związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.95.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety, który zawiera określone składniki. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że towar ten należy do pozycji 2106 CN - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy, organ ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.418.2023.1.AW

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Dostawa Nieruchomości w ramach planowanej Transakcji będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. 2. Dostawa Nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak Strony będą miały prawo do rezygnacji z tego zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. 3. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT przy dostawie Nieruchomości na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT, po dokonaniu Transakcji oraz otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury VAT, Nabywca będzie mógł obniżyć kwotę podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego przy nabyciu Nieruchomości oraz ubiegać się o zwrot nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym, zgodnie z art. 86 ust. 1, ust. 10, ust. 10b pkt 1 oraz art. 87 ustawy o VAT.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.51.2023.2.MCZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety, który zawiera martwe mikroorganizmy jednokomórkowe. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2102 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.612.2023.1.RM

Spółka A. sp. z o.o. (Wnioskodawca) świadczy usługi logistyczne i magazynowe na rzecz spółek z grupy B. GmbH (Klient), który ma siedzibę działalności gospodarczej w Niemczech, jest czynnym podatnikiem VAT oraz zarejestrowany na potrzeby VAT w Polsce. Wnioskodawca wystawiał faktury dla Klienta z polskim podatkiem VAT oraz z polskim numerem NIP Klienta. Klient uzyskał interpretacje indywidualne, które potwierdzają, że jego działalność na podstawie umowy z Wnioskodawcą nie prowadzi do powstania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski. W związku z tym Klient zwrócił się do Wnioskodawcy o wystawienie faktur korygujących oraz zwrot zapłaconego VAT. Wnioskodawca również uzyskał interpretację indywidualną, która potwierdza, że do usług świadczonych na rzecz Klienta ma zastosowanie art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, co oznacza, że miejsce opodatkowania tych usług znajduje się poza terytorium Polski, w Niemczech. Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do wystawienia faktur korygujących do faktur wystawionych od czerwca 2023 r. do listopada 2023 r., w celu wskazania niemieckiego numeru NIP (VAT) Klienta, umieszczenia adnotacji "odwrotne obciążenie" oraz niewykazywania kwoty podatku VAT. Takie postępowanie jest prawidłowe.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.416.2023.3.MPU

Dostawa Nieruchomości w ramach planowanej Transakcji będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Jednocześnie, ta dostawa będzie objęta zwolnieniem zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak Strony będą miały prawo do rezygnacji z tego zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT przy dostawie Nieruchomości, po dokonaniu Transakcji oraz otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury VAT, Nabywca będzie mógł obniżyć kwotę podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego przy nabyciu Nieruchomości oraz ubiegać się o zwrot nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym, zgodnie z art. 86 ust. 1, ust. 10, ust. 10b pkt 1 oraz art. 87 ustawy o VAT.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.18.2024.3.ND

Wniosek dotyczy usługi zagospodarowania terenów zielonych, obejmującej takie czynności jak dojazd pracowników, wycinka drzew i krzewów, oczyszczanie terenu, ręczne przekopanie ziemi, orka mechaniczna, rozścielenie ziemi urodzajnej, wykonanie trawników oraz nasadzenia drzew i krzewów. Organ podatkowy uznał, że usługa ta kwalifikuje się do klasy PKWiU 81.30 "Usługi związane z zagospodarowaniem terenów zieleni". Zgodnie z art. 41 ust. 2 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, powinna być opodatkowana stawką 8%.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.75.2023.1.ASZ

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu, który określa jako suplement diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz jego klasyfikacji w Nomenklaturze Scalonej (CN), uznał, że produkt ten należy do działu 29 CN, obejmującego chemikalia organiczne. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, podlega on opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Organ podatkowy zaznaczył, że niniejsza WIS nie rozstrzyga, czy opisany produkt jest suplementem diety lub produktem leczniczym, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu. Dodatkowo organ poinformował, że WIS wiąże organy podatkowe oraz Wnioskodawcę, z zastrzeżeniem określonych w ustawie wyjątków.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.23.2024.1.JJ

Interpretacja dotyczy produktu spożywczego "Mus", który zawiera przecier jabłkowy, bananowy, truskawkowy, kaszkę kukurydzianą, aromat oraz przeciwutleniacz - kwas askorbinowy. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) jako przetwory z owoców. Uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.8.2024.1.JJ

Wniosek dotyczy usługi budowy zewnętrznej instalacji gazu, która stanowi element inwestycji związanej z realizacją robót budowlanych, mających na celu uzyskanie pozwolenia na użytkowanie budynku użyteczności publicznej. Usługa ta została zakwalifikowana w dziale 42 PKWiU "Budowle i roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów inżynierii lądowej i wodnej". Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dla tej usługi obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 23%.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.6.2024.1.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla płynu określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety". Produkt ten zawiera sok, aromaty, witaminę oraz substancje konserwujące. Organ podatkowy zakwalifikował go do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) jako napój bezalkoholowy. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w odniesieniu do poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.62.2024.1.KFK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje w 2024 roku zrealizować projekt utworzenia stref aktywności ruchowej na swoim terenie. W skład tych stref wejdą urządzenia rekreacyjne, takie jak plac zabaw, siłownie napowietrzne oraz urządzenia do gier na świeżym powietrzu. Gmina zaznacza, że zrealizowana inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie będzie mogła ubiegać się o zwrot naliczonego VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z tym projektem, ponieważ poniesione koszty nie są bezpośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.806.2023.2.KO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że planowana sprzedaż nieruchomości komercyjnej przez X Spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością na rzecz Z Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Transakcja ta nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, lecz jako dostawa towarów w postaci nieruchomości. Dostawa ta będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak strony mogą zrezygnować z tego zwolnienia i wybrać opodatkowanie transakcji na zasadach ogólnych. W takim przypadku, po otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury VAT, Z Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością będzie miała prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.574.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu modernizacji i cyfryzacji zasobów geodezyjnych przez powiat. Organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na ten projekt, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.634.2023.2.AS

Gmina (...) zawarła umowę z Województwem (...) na przyznanie pomocy finansowej w ramach programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, z udziałem środków Europejskiego Funduszu Rolnego. Projekt dotyczy budowy trybun (...). Gmina nie planuje wykorzystywać (...) do działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Realizacja projektu będzie odbywać się w ramach zadań własnych Gminy. Gmina jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT związane z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w jego trakcie będą służyć do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.40.2024.1.GK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, zrealizowała projekt w ramach poddziałania 19.2 PROW na lata 2014-2020, który nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są używane do czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie ten warunek nie został spełniony, co oznacza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków poniesionych na realizację projektu. Stanowisko Gminy, że w tej sytuacji nie ma możliwości odliczenia podatku VAT, jest zatem prawidłowe.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.770.2023.1.MŻ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) planowanego podziału przez wydzielenie przez spółkę A. S.A. W pierwszym etapie podziału spółka A. S.A. zamierza przenieść część swojego majątku, tj. segment sprzedaży detalicznej (S.), na spółkę przejmującą 1. W drugim etapie podziału spółka A. S.A. planuje przenieść kolejny segment swojego majątku, tj. segment działalności logistyczno-kurierskiej (K.), na spółkę przejmującą 2. Spółka A. S.A. wnioskuje o potwierdzenie, że wyodrębnione składniki materialne i niematerialne tworzące S. oraz K. będą stanowić zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że ich przeniesienie w ramach podziału przez wydzielenie nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.528.2023.2.JO

Wnioskodawca, spółka z siedzibą w Holandii, jest zarejestrowana jako czynny podatnik polskiego podatku od towarów i usług (VAT). Prowadzi działalność gospodarczą w branży spożywczej, zlecając podwykonawcy, A. Sp. z o.o. (Producent), przetworzenie swoich surowców na produkty spożywcze. Wnioskodawca sprzedaje towary do B. Sp. z o.o. (B PL), z siedzibą w Polsce, która również jest czynnym podatnikiem VAT i dystrybuuje zakupione towary na terenie kraju. Transakcje te są dokumentowane fakturami VAT. Na początku każdego roku Wnioskodawca ustala standardowy koszt towarów na podstawie wewnętrznej metodologii korporacyjnej. Dodatkowo, na rozliczenia między Wnioskodawcą a B PL wpływa program "Share the Pain, Share the Gain", który zakłada ekstrapolację planowanego wolumenu sprzedaży towarów na danym rynku, w tym przypadku w Polsce, na podstawie przewidywanej sprzedaży do B PL. Szacowany wolumen sprzedaży służy do określenia i alokacji centralnych kosztów stałych na wartość sprzedaży na danym rynku. Podczas ustalania ceny towarów na podstawie prognoz sprzedaży, Wnioskodawca nie dysponuje wystarczającymi danymi do skalkulowania rzeczywistej i finalnej ceny, po jakiej będzie sprzedawać towary do B PL. W związku z tym wartość pierwotnych dostaw kalkulowana jest na podstawie tzw. ceny prognozowanej, obliczonej na podstawie planowanych kosztów. Po zakończeniu konkretnego okresu, zazwyczaj miesięcznego, Wnioskodawca porównuje prognozowaną sprzedaż z rzeczywistą i dokonuje ostatecznej kalkulacji ceny produktów. Urealnienie ceny produktów sprzedawanych w danym okresie następuje w momencie wystawienia przez Wnioskodawcę faktury korygującej. W przypadku, gdy B PL sprzeda w określonym czasie mniejszą liczbę towarów, uzyskując przychód niższy od prognozowanego, Wnioskodawca wystawia fakturę korygującą, która zwiększa podstawę opodatkowania oraz podatek należny (korekta cenowa "in plus"). Natomiast w sytuacji, gdy B PL sprzeda większą liczbę towarów, uzyskując przychód wyższy od prognozowanego, Wnioskodawca wystawia fakturę korygującą, która zmniejsza podstawę opodatkowania oraz podatek należny (korekta cenowa "in minus"). Korekty cenowe mają na celu urzeczywistnienie wynagrodzenia należnego Wnioskodawcy z tytułu produktów sprzedanych na rzecz B PL.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.485.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji produktu w postaci proszku zawierającego m.in. kakao, przeznaczonego do spożycia po rozpuszczeniu w wodzie, określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być zaklasyfikowany do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), w pozycji 1806 - "Czekolada i pozostałe przetwory spożywcze zawierające kakao". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.856.2023.1.JS

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości odliczenia oraz odzyskania w całości lub części podatku naliczonego od wydatków związanych z przebudową drogi gminnej. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma możliwości odliczenia ani odzyskania podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję, zarówno w trakcie jej realizacji, jak i po jej zakończeniu. Przyczyną jest to, że nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a Gmina wykonuje zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, które są zwolnione z opodatkowania.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.882.2023.1.KW

Gmina ... wystąpiła o środki z Europejskiego Funduszu Rozwoju Obszarów Wiejskich na budowę zjeżdżalni. W złożonym oświadczeniu Gmina zadeklarowała, że jest podatnikiem VAT i nie ma możliwości odzyskania uiszczonego podatku VAT na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ inwestycja nie będzie służyła do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 6.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.767.2023.1.MC

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje inwestycję polegającą na remoncie budynku świetlicy oraz montażu odnawialnych źródeł energii. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednakże z uwagi na to, że inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych, nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy w tej kwestii za prawidłowe.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.218.2020.10.KS

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług dla świadczenia Gminy na rzecz mieszkańców w ramach projektu zakupu i montażu instalacji kolektorów słonecznych, ogniw fotowoltaicznych oraz kotłów grzewczych na biomasę w budynkach stanowiących własność mieszkańców gminy. Gmina zrealizowała projekt we współpracy z innymi gminami, uzyskując dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. W związku z tym Gmina podpisała umowy z mieszkańcami, na podstawie których mieszkańcy zobowiązali się do uiszczenia określonej kwoty na rzecz Gminy. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w ramach tego projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym wpłaty mieszkańców związane z zakupem i montażem instalacji nie stanowią podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT i nie podlegają opodatkowaniu. Organ uznał stanowisko Gminy w tej kwestii za nieprawidłowe.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.822.2023.1.WL

Powiat realizuje inwestycję polegającą na zakupie wyposażenia do pracowni szkolnych w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego, mając na celu podwyższenie jakości nauczania zawodowego w szkołach powiatowych. Jako czynny podatnik VAT, Powiat jednakże planuje wykorzystać zakupione wyposażenie wyłącznie do realizacji zadań publicznych, które są zwolnione z VAT. Działalność edukacyjna prowadzona przez publiczne szkoły powiatowe korzysta ze zwolnienia z VAT. W związku z tym Powiat nie będzie mógł odzyskać podatku VAT naliczonego na fakturach za zakup wyposażenia, ponieważ nie będzie ono używane do czynności opodatkowanych.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.828.2023.1.MGO

Powiat realizuje inwestycję polegającą na zakupie wyposażenia dla publicznych szkół, które są przez niego prowadzone, w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Celem tej inwestycji jest poprawa jakości nauczania w tych placówkach. Powiat, będący czynnym podatnikiem VAT, nie będzie mógł odzyskać podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z zakupami, ponieważ działalność edukacyjna w publicznych szkołach powiatowych korzysta ze zwolnienia z VAT i nie generuje dochodu podlegającego opodatkowaniu. Nabyty majątek w ramach projektu będzie wykorzystywany wyłącznie do realizacji zadań publicznych Powiatu, a nie do działalności opodatkowanej VAT. Organ podatkowy potwierdził brak prawa Powiatu do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.868.2023.2.WN

Interpretacja dotyczy następujących kwestii: 1. Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Spółka będzie uczestniczyć, w rozumieniu art. 8 ust. 2a ustawy o VAT, w świadczeniu usług zakwaterowania na rzecz Pracowników, co skutkowałoby powstaniem obowiązku podatkowego? 2. Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Spółce przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usługi zarządzania zakwaterowaniem świadczonej przez Operatora? Organ uznał, że: 1. W przedstawionym zdarzeniu przyszłym Spółka nie będzie uczestniczyć w świadczeniu usług zakwaterowania na rzecz Pracowników, w związku z czym nie powstanie obowiązek podatkowy. 2. W przedstawionym zdarzeniu przyszłym Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usługi zarządzania zakwaterowaniem świadczonej przez Operatora. Organ uzasadnił swoje stanowisko, odnosząc się do przepisów ustawy o VAT dotyczących odpłatnego świadczenia usług, obowiązku podatkowego oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego. Wskazał, że w opisanym przypadku Spółka nie będzie uczestniczyć w świadczeniu usług zakwaterowania dla pracowników, a jedynie pośredniczyć w płatnościach na rzecz Operatora. Dodatkowo, nabywana przez Spółkę usługa zarządzania zakwaterowaniem będzie związana z jej działalnością opodatkowaną, a nie wystąpią przesłanki negatywne uniemożliwiające odliczenie podatku naliczonego.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.764.2023.2.MGO

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT usług świadczonych przez lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Lekarz weterynarii został wyznaczony do realizacji określonych czynności weterynaryjnych na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii. Działa on na podstawie umowy z Powiatowym Lekarzem Weterynarii, co oznacza, że nie prowadzi samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Z uwagi na to, że lekarz weterynarii jest zobowiązany do przestrzegania warunków umowy dotyczących wykonywania czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności wobec osób trzecich, jego usługi nie podlegają opodatkowaniu VAT. Może on wystawiać noty obciążeniowe na rzecz Powiatowego Inspektoratu Weterynarii w celu uzyskania należnego wynagrodzenia.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.452.2023.2.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla koncentratu napoju o smaku (...). Organ podatkowy klasyfikuje ten produkt w pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.475.2023.1.EM

Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu w postaci tabletek, określanego jako "suplement diety". Produkt ten zawiera w składzie (...) i jest dostępny w opakowaniu zawierającym (...) tabletek. Organ podatkowy zakwalifikował produkt według Nomenklatury scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" oraz ustalił stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 8%, opierając się na art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.571.2023.2.AKS

Miasto (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje zadanie inwestycyjne pn. „(...)", którego celem jest budowa obiektu „A" przeznaczonego do celów rekreacyjnych i turystycznych. Po remoncie obiekt ten będzie udostępniany odpłatnie, z możliwością zwolnienia z opłat dla określonych grup osób, takich jak dzieci do lat 3 oraz opiekunowie osób niepełnosprawnych. Nieodpłatne udostępnianie obiektu będzie miało również miejsce w ramach działań promocyjnych i marketingowych. Miasto stara się o prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Miastu przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków związanych z realizacją inwestycji pn. „(...)", ponieważ wszystkie czynności związane z udostępnianiem obiektu, w tym nieodpłatne wejścia, są traktowane jako działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.478.2023.1.AR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru sklasyfikowanego w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 0%, na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.731.2023.1.ESZ

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki A sp. z o.o. poprzez wydzielenie Części infrastrukturalnej do nowo utworzonej spółki B sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że wyodrębniona Część infrastrukturalna będzie zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, przeniesienie tej części na spółkę B sp. z o.o. w ramach podziału przez wydzielenie nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Ponadto, do spółki B sp. z o.o. jako następcy prawnemu zastosowanie znajdzie art. 91 ust. 9 ustawy o VAT, który dotyczy dokonywania korekt podatku naliczonego.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.758.2023.4.AB

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki (...) sp. z o.o. (Spółka 1) poprzez wydzielenie części jej majątku do nowo utworzonej spółki (...) sp. z o.o. (Spółka 2). Spółka 1 jest właścicielem dwóch nieruchomości: Nieruchomości 1 oraz Nieruchomości 2. Nieruchomość 2, wraz z powiązanymi składnikami majątkowymi, ma zostać przeniesiona do Spółki 2. Organ podatkowy uznał, że wydzielana do Spółki 2 część majątku Spółki 1 stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, przeniesienie tej części majątku w ramach podziału przez wydzielenie nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, obowiązek dokonywania ewentualnych korekt podatku naliczonego związanego z Nieruchomością 2 przejdzie na Spółkę 2 z dniem podziału, a dokonanie podziału nie będzie wiązało się z obowiązkiem korekty ze strony Spółki 1.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.511.2023.3.APR

Świadczenie polegające na konieczności ograniczenia lub zatrzymania produkcji energii przez spółkę na polecenie operatora systemu przesyłowego (A. S.A.) kwalifikuje się jako usługa podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Rekompensata finansowa wypłacana spółce przez A. S.A. za to świadczenie stanowi wynagrodzenie za tę usługę, a obowiązek podatkowy w VAT powstaje w momencie wykonania usługi, czyli ograniczenia lub zatrzymania produkcji energii. W związku z tym, stanowisko spółki zawarte we wniosku, które sugeruje, że rekompensata nie podlega opodatkowaniu VAT oraz że obowiązek podatkowy powstaje w momencie jej otrzymania, jest nieprawidłowe.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.444.2023.4.WF

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru - suplementu diety według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował produkt do pozycji CN 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone, ustalając stawkę VAT na 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ zaznaczył, że wydana WIS nie rozstrzyga, czy produkt jest suplementem diety lub produktem leczniczym, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.435.2023.1.BK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety zawierającego probiotyki. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i charakterystyki produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.833.2023.3.MSO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) planowanej transakcji sprzedaży zabudowanej nieruchomości gruntowej przez Sprzedającego na rzecz Inwestora. Kluczowe ustalenia: 1. Sprzedający będzie działał jako podatnik VAT w związku z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości, podejmując zorganizowane działania mające na celu jej sprzedaż, które wykraczają poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym. 2. Dostawa nieruchomości będzie zwolniona z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ minął okres dłuższy niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia budynku znajdującego się na nieruchomości. Strony mogą jednak zdecydować się na rezygnację ze zwolnienia i opodatkowanie transakcji VAT. 3. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Inwestor będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury otrzymanej od Sprzedającego oraz do zwrotu nadwyżki tego podatku na swoje konto bankowe.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.505.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą i zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje zawarcie umowy współpracy z podmiotami zarządzającymi Alternatywnymi Spółkami Inwestycyjnymi (ZASI), zarówno w zakresie zarządzania zewnętrznego, jak i wewnętrznego. W ramach tej umowy Wnioskodawca będzie świadczył usługi zarządzania, które obejmują m.in. udział w komitetach inwestycyjnych ZASI i ASI oraz doradztwo dotyczące podejmowanych decyzji inwestycyjnych. Siedziby ASI, dla których Wnioskodawca będzie pośrednio świadczył usługi, oraz siedziby i adresy ZASI znajdują się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz ZASI lub ASI są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.707.2023.1.EB

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Miasto (...) w związku z realizacją projektu "(...)", który ma na celu modernizację i cyfryzację zasobów geodezyjnych. Organ podatkowy uznał, że Miasto (...) nie ma podstaw prawnych do odliczenia podatku VAT zawartego w całkowitej wartości planowanego przedsięwzięcia, ponieważ realizacja projektu nie będzie związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. A zatem Miasto (...) nie będzie miało prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.439.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji produktu określanego jako "suplement diety" w postaci (...) z witaminami według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być zaklasyfikowany do działu 18 CN, który obejmuje "Kakao i przetwory z kakao", co skutkuje opodatkowaniem stawką 23% VAT na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.686.2023.1.AMA

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której sprzedaje m.in. ptaszniki, z których 99% pochodzi z jego własnej hodowli. Pozostały 1% ptaszników nabywa hurtowo od innych hodowców w celu dalszej hodowli i odsprzedaży. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia definicję rolnika ryczałtowego, który dokonuje dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, co uprawnia go do korzystania ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. Dodatkowo, wartość sprzedaży tych ptaszników nie jest uwzględniana w limicie zwolnienia podmiotowego z VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.742.2023.2.KO

Spółka X sp. z o.o. zawarła umowę z niemieckim kontrahentem (Emitentem), który jest emitentem kart paliwowych. Emitent umożliwia Spółce korzystanie ze świadczeń związanych z eksploatacją pojazdów silnikowych u partnerów serwisowych współpracujących z Emitentem. Spółka złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej prawa do odliczenia VAT z tytułu korzystania z kart paliwowych. Organ podatkowy uznał, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, wykazanego na fakturach otrzymywanych od Emitenta, które dokumentują dostawę towarów lub świadczenie usług nabywanych przy użyciu kart paliwowych w ramach modelu drop shipment. Dodatkowo, Spółka ma prawo do skorygowania rozliczeń (do momentu przedawnienia) poprzez dokonanie odliczenia podatku VAT naliczonego wykazanego na tych fakturach w okresach rozliczeniowych, w których powstało prawo do odliczenia VAT na podstawie otrzymanych faktur.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.841.2023.1.WL

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości odzyskania podatku VAT w związku z budową placu zabaw. Jako podatnik VAT, Gmina planuje, że korzystanie z placu zabaw będzie nieodpłatne i ogólnodostępne, co nie będzie generować zysków. W związku z tym Gmina nie będzie prowadzić działalności opodatkowanej, co uniemożliwia jej odliczenie naliczonego podatku VAT związane z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, a zatem nie przysługuje jej prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z wydatków poniesionych na tę inwestycję.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.640.2023.2.MŻ

Spółka A Sp. z o.o. (Wnioskodawca) zawarła umowę przedwstępną kupna-sprzedaży gruntu rolnego o powierzchni 10 ha z osobami fizycznymi (Sprzedającymi). Następnie Spółka przeniosła część praw i obowiązków wynikających z tej umowy na nabywców, zawierając umowę cesji. Cesja dotyczyła działek o łącznej powierzchni około 2,06 ha oraz udziału w działce stanowiącej drogę wewnętrzną. Pytanie dotyczy tego, czy cesja praw i obowiązków z umowy przedwstępnej, w wyniku której doszło do przeniesienia posiadania (władztwa ekonomicznego) gruntu, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów. Organ podatkowy uznał, że cesja praw i obowiązków z umowy przedwstępnej nie stanowi dostawy towarów, która podlegałaby opodatkowaniu podatkiem VAT, lecz jest traktowana jako świadczenie usług. Spółka nie nabyła prawa do rozporządzania gruntem jak właściciel, lecz jedynie uzyskała możliwość faktycznego władania nim na podstawie umowy przedwstępnej. W związku z tym przeniesienie części praw i obowiązków na nabywców w drodze cesji kwalifikuje się jako świadczenie usług, a nie dostawa towarów.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.91.2023.1.KBK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla suplementu diety, który zawiera w swoim składzie (...). Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.111.2023.1.MW

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w zakresie klasyfikacji towaru "(...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych pozycją 2106 CN (Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone). W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.77.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla kapsułek, które według deklaracji wnioskodawcy zawierają składniki określane jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował produkt do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" w Nomenklaturze Scalonej (CN) i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Podstawą tej decyzji są przepisy art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ uzasadnił swoje stanowisko, odwołując się do przepisów prawnych oraz Not wyjaśniających do Nomenklatury Scalonej.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.733.2023.2.MKA

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Spółka Dzielona (A. Sp. z o.o.) planuje podział przez wydzielenie części swojego majątku do Spółki Przejmującej (B. Sp. z o.o.). Wydzielana część majątku obejmuje składniki materialne i niematerialne związane z działalnością wynajmu oraz zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. Analiza przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz orzecznictwa sądów administracyjnych i Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej prowadzi do wniosku, że wydzielana część majątku Spółki Dzielonej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Wszystkie przesłanki uznania danego zespołu składników za zorganizowaną część przedsiębiorstwa są spełnione, ponieważ istnieje zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, który jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony w Spółce Dzielonej oraz może funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo, realizujące określone zadania gospodarcze. W związku z tym, czynność podziału przez wydzielenie tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa ze Spółki Dzielonej do Spółki Przejmującej będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.570.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z obowiązkiem zastosowania procedury VAT-marża do usług organizacji imprezy pracowniczej o charakterze sportowym przez Nadleśnictwo, które jest jednostką organizacyjną Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe. Nadleśnictwo organizuje imprezę integracyjną, łączącą rekreację i sport dla swoich pracowników oraz pracowników innych jednostek Lasów Państwowych. Celem imprezy jest integracja zespołu, promocja aktywnego wypoczynku oraz element edukacyjny. Impreza nie ma na celu zaspokajania indywidualnych potrzeb wypoczynkowych, rekreacyjnych czy turystycznych pracowników, lecz służy zaspokojeniu potrzeb Nadleśnictwa i innych jednostek Lasów Państwowych w zakresie budowania dobrych relacji oraz atmosfery pracy. Organ podatkowy uznał, że Nadleśnictwo nie ma obowiązku stosowania procedury VAT-marża do usług organizacji tej imprezy pracowniczej. Usługa ta nie kwalifikuje się jako usługa turystyki w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 29a ustawy o VAT.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.679.2023.1.WK

Bank zamierza sprzedać Nabywcy nieruchomość, która obejmuje prawo użytkowania wieczystego gruntów, budynek biurowy oraz budowle. Dotychczas nieruchomość ta była wykorzystywana przez Bank w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Po nabyciu, Nabywca planuje wynajmować powierzchnie w budynku biurowym podmiotom trzecim. Wynajmowane powierzchnie nie będą miały charakteru mieszkalnego ani nie będą wynajmowane społecznych agencji najmu. Bank i Nabywca rozważają złożenie oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, co skutkowałoby opodatkowaniem tej transakcji. W takim przypadku Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości, pod warunkiem jej wykorzystania do czynności opodatkowanych.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.490.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji dekoracyjnego panelu z filcu według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zakwalifikować do działu 56 CN, który obejmuje m.in. filc. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.810.2023.2.SM

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego działki nr... przez Wnioskodawcę będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nieruchomość ta była wykorzystywana w działalności gospodarczej Wnioskodawcy. 2. Dostawa budowli w postaci drogi... znajdującej się na działce nr... będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tej budowli do planowanej sprzedaży upłynie okres dłuższy niż 2 lata, a Wnioskodawca nie poniósł wydatków na jej ulepszenie. Wnioskodawca oraz Kupujący złożą oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia i wyborze opodatkowania tej dostawy podatkiem VAT. 3. Kupujący, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej sprzedaż działki nr..., ponieważ nieruchomość ta będzie wykorzystywana przez niego do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.727.2023.1.AA

Instytut (...) jest państwową jednostką organizacyjną, zarejestrowaną w Krajowym Rejestrze Sądowym, posiadającą osobowość prawną i działającą pod nadzorem Ministra (...). Instytut figuruje jako czynny podatnik VAT. W ramach realizacji Projektu (...), Instytut dokonuje zakupu towarów i usług objętych podatkiem VAT, jednak te wydatki nie będą związane z działalnością opodatkowaną VAT. Projekt ma na celu wspieranie działań Ministra (...) i nie przyniesie przychodów podlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym, Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach tego Projektu.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.400.2023.3.WF

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) wnioskodawcy dotyczącej klasyfikacji towaru "Pakiet (...)". Wniosek dotyczył zestawu różnych produktów spożywczych, takich jak ciastka i czekolada, zapakowanych razem w zbiorcze opakowanie. Organ uznał, że przedmiotowy zestaw nie stanowi jednego towaru ani świadczenia kompleksowego, lecz jest zbiorem odrębnych produktów, z których każdy wymaga osobnej klasyfikacji według Nomenklatury scalonej (CN) dla celów opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Produkty te nie są ze sobą na tyle ściśle powiązane, aby mogły być traktowane jako jedna całość gospodarcza. Fakt, że są sprzedawane w jednym opakowaniu zbiorczym, nie sprawia, że stają się jednym towarem. W związku z tym organ odmówił wydania WIS, wskazując, że wniosek wnioskodawcy wykracza poza zakres określony w ustawie o VAT, która przewiduje wydawanie WIS jedynie dla jednego towaru lub świadczenia kompleksowego, a nie dla zbioru odrębnych produktów.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.648.2023.2.JKU

Gmina była właścicielem trzech działek gruntowych, które zostały przejęte przez Skarb Państwa w celu realizacji inwestycji drogowej na podstawie decyzji o zezwoleniu na realizację tej inwestycji. Działki te nie były objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, ani nie wydano dla nich decyzji o warunkach zabudowy. W związku z tym dostawa tych nieruchomości gruntowych na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie korzystała ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, jako dostawa terenów niezabudowanych, które nie są terenami budowlanymi.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.690.2023.1.MK

Wynajem nieruchomości przez Wnioskodawczynię będzie traktowany jako świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, niezależnie od tego, czy jest to tzw. "najem prywatny". Wynajem ten spełnia definicję działalności gospodarczej według ustawy o VAT. Wnioskodawczyni ma prawo do zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT w okresie, w którym lokale mieszkalne nie są podnajmowane przez Najemcę. Natomiast w okresie, w którym lokale mieszkalne zostaną podnajęte przez Najemcę, Wnioskodawczyni nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.693.2023.1.DS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie dróg gminnych oraz budowie infrastruktury drogowej, co stanowi zadanie własne gminy zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Infrastruktura ta będzie miała charakter niekomercyjny i ogólnodostępny, co oznacza, że z tytułu korzystania z dróg nie będą pobierane żadne opłaty, a Gmina nie osiągnie z tego tytułu dochodu. W związku z tym organ uznał, że Gmina nie będzie wykonywać czynności opodatkowanych VAT w ramach tej inwestycji. W konsekwencji, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.467.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", którym jest danie gotowe w opakowaniu, w którym głównym składnikiem jest makaron. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do działu 19 Nomenklatury scalonej (CN), obejmującego "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, zgodnie z § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług, do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego towaru stosuje się stawkę VAT w wysokości 0%.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.657.2023.2.MC

Spółka Akcyjna, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, nabywa materiały i usługi wykorzystywane w działalności opodatkowanej. Występują sytuacje, w których Spółka reguluje zobowiązania z tytułu otrzymanych faktur zakupowych po upływie ostatniego dnia okresu rozliczeniowego, w którym minął 90. dzień od terminu płatności dla danej faktury. Przed dokonaniem zapłaty te faktury nie są ujmowane w deklaracjach VAT ani w ewidencji zakupu, a podatek VAT na nich wykazany nie jest odliczany. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana, z zastrzeżeniem terminu 5 lat od początku roku, w którym powstało prawo do odliczenia. Spółka nie musi dokonywać korekty podatku naliczonego za wcześniejsze okresy, o której mowa w art. 89b ustawy o VAT, ponieważ nie dokonała wcześniejszego odliczenia podatku.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.766.2023.2.AM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację inwestycji polegającej na modernizacji istniejącej przepompowni ścieków w ramach swoich zadań własnych. Inwestycja ta będzie współfinansowana z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Jej celem jest poprawa infrastruktury wodno-ściekowej, zwiększenie efektywności pracy urządzeń oraz zapewnienie odpowiedniego oczyszczania ścieków komunalnych. Gmina zaznaczyła, że nabywane towary i usługi w związku z realizacją inwestycji będą wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych VAT, jak i do czynności niepodlegających temu opodatkowaniu. Gmina nie ma możliwości przyporządkowania wydatków w całości do działalności gospodarczej. W związku z tym przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego w części, w jakiej wydatki te są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.437.2023.1.AJ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu określanego jako "suplement diety" w postaci (...). Organ podatkowy, po dokonaniu analizy opisu produktu, jego składu oraz przeznaczenia, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.694.2023.2.MKA

Wnioskodawczyni jest właścicielką niezabudowanej nieruchomości, która ma zostać podzielona na dwie działki. Część o powierzchni około 2999 m² planowana jest do sprzedaży na rzecz spółki, która zamierza na niej wybudować obiekt handlowo-usługowy. Wnioskodawczyni oraz jej małżonek udzielili spółce pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z uzyskaniem niezbędnych decyzji i pozwoleń na realizację inwestycji. Dodatkowo, część działki przeznaczonej do sprzedaży jest obecnie przedmiotem umowy dzierżawy z tą spółką. Organ podatkowy uznał, że w związku z działaniami Wnioskodawczyni, sprzedaż wydzielonej części działki nr 1 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT i nie będzie korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Sprzedaż ta będzie musiała być udokumentowana fakturą VAT.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.59.2023.2.AD

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek, które wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu produktu oraz przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, zakwalifikował towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). Stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.75.2023.2.EA

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety zawierającego w składzie (...). Organ podatkowy, po analizie przepisów oraz klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany w pozycji 2106 CN i opodatkowany stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.82.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety, który zawiera w swoim składzie (...). Organ podatkowy sklasyfikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.783.2023.1.NW

Gmina, jako czynny podatnik VAT, zrealizowała w 2023 roku projekt pn. "(...)" w ramach zadania "(...)", który ma na celu udostępnienie dodatkowych pomieszczeń dla mieszkańców w celach kulturalnych, poprawę dostępności obiektu, warunków przeciwpożarowych oraz estetyki. W ramach wniosku o przyznanie pomocy Gmina złożyła oświadczenie o kwalifikowalności VAT oraz uwzględniła VAT w kosztach kwalifikowalnych. Inwestycja nie ma charakteru komercyjnego, a Gmina nie będzie pobierała opłat opodatkowanych VAT za korzystanie z infrastruktury. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od kosztów związanych z realizacją projektu. Organ uznaje, że Gmina nie ma takiej możliwości, ponieważ wydatki te są związane wyłącznie z działalnością niepodlegającą opodatkowaniu VAT.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.16.2024.1.AM

Gmina zrealizowała projekt pn. "(...)", którego celem była ochrona środowiska i przyrody poprzez utworzenie ścieżki oraz oznakowanie szlaku. Projekt był współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Gmina poniosła wydatki na prace przygotowawcze, studium wykonalności, roboty budowlane, zakup środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nadzór i promocję projektu. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ realizacja projektu nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi VAT, a ma charakter niekomercyjny.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.794.2023.1.JM

Gmina planuje budowę lub przebudowę otwartych zbiorników retencyjnych do gromadzenia wód opadowych, roztopowych, gruntowych oraz płynących. Zbiorniki te będą wykorzystywane wyłącznie w ramach gospodarki wodnej i nie będą służyć działalności opodatkowanej podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji nie zachodzą przesłanki do odliczenia VAT, ponieważ Gmina nie działa jako podatnik VAT, lecz realizuje swoje zadania w ramach działalności publicznoprawnej.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.4.2024.2.DS

Stowarzyszenie, wspólnie z innym podmiotem, zawarło umowę z Samorządem Województwa na realizację projektu w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt ma na celu rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej oraz kulturalnej, a także promowanie obszaru objętego projektem, w tym lokalnych produktów, usług oraz przedsiębiorczości. Stowarzyszenie nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług i w ramach projektu nie planuje prowadzenia sprzedaży. Faktury dokumentujące wydatki związane z realizacją projektu będą wystawiane na Stowarzyszenie, a część z nich będzie objęta podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku od towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.31.2024.1.KSA

Wnioskodawca, będący państwową jednostką organizacyjną zajmującą się badaniami naukowymi i pracami rozwojowymi, planuje organizację Studiów Podyplomowych pn. "(...)", które będą częściowo finansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz z wpłat czesnego od uczestników. Celem projektu jest przeszkolenie kadr w wybranych zespołach i instytucjach podlegających Ministerstwu (...) oraz osób związanych z tematyką (...) w ich miejscach pracy. Wnioskodawca nie będzie miał możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z realizacją tego projektu, ponieważ usługi kształcenia świadczone przez instytuty badawcze korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w tej kwestii.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.505.2023.3.MW

Interpretacja dotyczy usługi wykonania przyłącza wodociągowego do budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Wnioskodawca, będący samorządowym zakładem budżetowym zarządzającym mieniem komunalnym gminy, realizuje takie przyłącza na zlecenie oraz koszt inwestora. Zakres prac obejmuje m.in. złożenie wniosku o zajęcie pasa drogowego, wykopanie i ułożenie rury, włączenie do sieci wodociągowej, montaż materiałów, sprawdzenie szczelności, inwentaryzację geodezyjną oraz podpisanie umowy na dostawę wody z inwestorem. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę zgodnie z PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i uznał, że powinna być opodatkowana stawką 8% VAT na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 5.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.718.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy sposobu rozliczenia i dokumentowania dostaw energii elektrycznej w przypadku, gdy wynik kalkulacji rozliczenia jest dodatni oraz gdy wartość wynagrodzenia w danym okresie rozliczeniowym jest ujemna. Zgodnie z interpretacją: 1. Gdy w danym okresie rozliczeniowym występują godziny z ujemną ceną energii, ale całkowity wynik kalkulacji rozliczenia za ten okres jest dodatni, Wytwórca powinien wystawić fakturę na kwotę netto odpowiadającą temu wynikowi. 2. Jeśli wartość wynagrodzenia za cały wolumen dostarczonej energii w okresie rozliczeniowym jest ujemna, należy uznać, że Spółka wykonała na rzecz Wytwórcy usługę odbioru energii i powinna wystawić fakturę VAT na Wytwórcę. Organ uznał stanowisko Zainteresowanych za prawidłowe.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.795.2023.5.IK

Spółka planuje wprowadzenie systemu benefitów dla pracowników oraz osób współpracujących, który obejmie preferencyjne ceny na towary z jej asortymentu oraz jednorazowe kody rabatowe. Celem tego systemu jest stworzenie pozytywnej atmosfery pracy, integracja beneficjentów, a także pozyskanie nowych klientów i zwiększenie sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług w przypadku zastosowania cen preferencyjnych oraz kodów rabatowych dla beneficjentów będzie rzeczywiście zastosowana cena sprzedaży towaru, czyli cena katalogowa pomniejszona o wartość rabatu. Przepisy ustawy o VAT nie ograniczają podatnika w ustalaniu cen, w tym udzielaniu rabatów, pod warunkiem, że jest to ekonomicznie uzasadnione i nie prowadzi do obejścia prawa. W analizowanej sytuacji relacje między spółką a beneficjentami nie wpłyną na ustalenie ceny, dlatego organ nie będzie określał podstawy opodatkowania na podstawie wartości rynkowej.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.596.2023.1.AAR

Gmina (...) otrzymała dofinansowanie na realizację zadania pn.: „(...)”, które obejmuje przebudowę wnętrza budynku świetlicy wiejskiej oraz zagospodarowanie terenu wokół niej. Gmina zapytała, czy może ubiegać się o zwrot podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na ten projekt. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do zwrotu podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Realizacja projektu mieści się w zakresie zadań własnych Gminy dotyczących kultury oraz utrzymania gminnych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.431.2023.2.IK

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) na wniosek podatnika w sprawie klasyfikacji produktu higienicznego wielorazowego użytku według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru przedstawionego przez podatnika, uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany w pozycji CN 9619 00 jako "Podpaski higieniczne (wkładki) i tampony, pieluchy (pieluszki) i wkładki do pieluch oraz podobne artykuły, z dowolnego materiału". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT oraz poz. 21 załącznika nr 10 do tej ustawy, do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego towaru stosuje się 5% stawkę podatku VAT.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.483.2021.8.AW

Gmina realizowała inwestycję w odnawialne źródła energii, obejmującą zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych, zestawów solarnych, pomp ciepła oraz kotłów na biomasę w budynkach mieszkalnych należących do mieszkańców. Na ten cel Gmina uzyskała dofinansowanie z Regionalnego Programu Operacyjnego. W związku z realizacją inwestycji Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na mocy których mieszkańcy zobowiązali się do zapłaty wynagrodzenia za usługę modernizacji termoenergetycznej lub elektroenergetycznej wykonaną przez Gminę. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w ramach projektu nie są działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, dofinansowanie otrzymane przez Gminę nie zwiększa podstawy opodatkowania, ponieważ nie wpływa bezpośrednio na cenę świadczonych usług. W rezultacie, podstawę opodatkowania stanowi jedynie wynagrodzenie otrzymywane od mieszkańców, pomniejszone o kwotę należnego podatku.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.404.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy wniosku podatnika o zwolnienie z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, które miałoby obowiązywać od 1 stycznia 2024 r. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie będzie mógł skorzystać z tego zwolnienia, ponieważ w 2023 r. jego sprzedaż przekroczyła 200 000 zł. Zgodnie z przepisami, podatnik, który utracił prawo do zwolnienia lub z niego zrezygnował, może ponownie ubiegać się o nie najwcześniej po upływie roku od końca roku, w którym to miało miejsce. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.460.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy produktu w postaci tabletek, który zawiera w składzie (...). Produkt sklasyfikowano do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.589.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy sposobu rozliczenia i dokumentowania dostaw energii elektrycznej, zarówno w przypadku dodatniego wyniku kalkulacji, jak i w sytuacji, gdy wartość wynagrodzenia w danym okresie rozliczeniowym jest ujemna. Organ stwierdził, że: 1. Gdy w danym okresie rozliczeniowym występują godziny z ujemną ceną energii, ale całkowity wynik kalkulacji za ten okres jest dodatni, Wytwórca powinien wystawić fakturę na kwotę netto odpowiadającą temu wynikowi. 2. Jeśli wartość wynagrodzenia za cały wolumen energii dostarczonej w okresie rozliczeniowym jest ujemna, należy uznać, że Spółka wykonała na rzecz Wytwórcy usługę odbioru energii i powinna wystawić fakturę VAT na Wytwórcę. Organ uznał stanowisko Zainteresowanych za prawidłowe.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.752.2023.1.MBN

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) odpłatnych usług świadczonych przez Miasto w zakresie odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz podmiotów zewnętrznych (Odbiorców zewnętrznych) oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, wykorzystywaną wyłącznie do tych usług. Organ podatkowy uznał, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług w zakresie odbioru i oczyszczania ścieków od Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2. Miasto ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, przeznaczoną wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.384.2023.2.AS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą obejmującą m.in. pobór, uzdatnianie i dostarczanie wody oraz odprowadzanie i oczyszczanie ścieków. W ramach tej działalności świadczy usługę inspekcji telewizyjnej przewodu wodociągowego. Usługa ta polega na dojeździe pracowników do miejsca inspekcji, wprowadzeniu kamery inspekcyjnej do przewodu wodociągowego, przekazaniu wyników inspekcji klientowi oraz powrocie pracowników. Inspekcja dotyczy przewodów wodociągowych, które nie zostały jeszcze oddane do użytku. Pozytywny wynik inspekcji jest niezbędny do odbioru końcowego sieci oraz rozpoczęcia przez Wnioskodawcę świadczenia usług dostarczania wody. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.843.2023.2.ICZ

Spółka świadczy usługi budowlano-montażowe na obiektach przemysłowych w kraju, wykorzystując do działalności 3 samochody służbowe, które udostępnia pracownikom działów realizacji w celach służbowych. Pojazdy te są parkowane przy miejscach zamieszkania pracowników. W związku z tym, podatnik zadał pytanie, czy w przypadku pracownika wykonującego obowiązki służbowe poza siedzibą firmy, który pozostaje w gotowości do świadczenia pracy w nagłych wypadkach, użycie samochodu służbowego do przemieszczenia się między miejscem wykonywania obowiązków a miejscem zamieszkania naruszy zasadę wykorzystywania pojazdu wyłącznie do działalności gospodarczej, co uprawniałoby do pełnego odliczenia VAT. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Samochody służbowe, parkowane przy miejscach zamieszkania pracowników i wykorzystywane przez nich do dojazdu do miejsca świadczenia pracy, nie są traktowane jako używane wyłącznie do celów działalności gospodarczej. W związku z tym podatnik ma prawo do odliczenia jedynie 50% podatku naliczonego od wydatków związanych z tymi pojazdami, a nie 100%.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.716.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy sposobu rozliczenia i dokumentowania dostaw energii elektrycznej, zarówno w przypadku dodatniego wyniku kalkulacji, jak i ujemnej wartości wynagrodzenia w danym okresie rozliczeniowym. Organ stwierdził, że: 1. Gdy w danym okresie rozliczeniowym występują godziny z ujemną ceną energii, ale całkowity wynik kalkulacji za ten okres jest dodatni, Wytwórca powinien wystawić fakturę na kwotę netto odpowiadającą temu wynikowi. 2. Jeśli wartość wynagrodzenia za cały wolumen dostarczonej energii w okresie rozliczeniowym jest ujemna, należy uznać, że Spółka wykonała na rzecz Wytwórcy usługę odbioru energii i powinna wystawić fakturę VAT na Wytwórcę. Organ uznał stanowisko Zainteresowanych za prawidłowe.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.815.2023.1.RG

Gmina planuje remont i termomodernizację wielorodzinnych budynków mieszkalnych, które są jej własnością. Budynki te wynajmowane są osobom fizycznym na cele mieszkaniowe, a czynsz najmu korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT. Gmina pyta, czy w związku z tą inwestycją przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, ponieważ wyremontowane budynki będą wykorzystywane wyłącznie do celów mieszkalnych, a nie do czynności opodatkowanych. W związku z tym organ uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.491.2023.2.IG

Spółdzielnia Mieszkaniowa przeprowadziła zamianę nieruchomości z Gminą, zbywając na jej rzecz nieruchomości, na których znajdowały się fragmenty chodników, jezdni oraz zatok parkingowych, stanowiących budowle trwale związane z gruntem. W zamian Spółdzielnia nabyła od Gminy inne nieruchomości. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Podstawą opodatkowania przy przeniesieniu prawa własności nieruchomości w ramach umowy zamiany jest wartość nieruchomości otrzymanej przez Spółdzielnię od Gminy, pomniejszona o kwotę podatku VAT. 2. Dostawa przez Spółdzielnię działek zabudowanych budowlami trwale związanymi z gruntem korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia minęło ponad 2 lata, a wydatki na ulepszenie budowli nie przekroczyły 30% ich wartości początkowej.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.568.2023.2.AM

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, realizującym zadania własne w zakresie zbiorowego dostarczania wody na swoim terenie. Część tej działalności podlega opodatkowaniu VAT, obejmując sprzedaż wody mieszkańcom i lokalnym przedsiębiorcom, natomiast inna część, związana ze sprzedażą wewnętrzną, nie podlega opodatkowaniu. Gmina rozpoczęła inwestycję w budowę instalacji fotowoltaicznej, która będzie wykorzystywana wyłącznie do zasilania ujęcia wody. Wydatki na tę inwestycję oraz bieżące koszty energii elektrycznej związane z utrzymaniem ujęcia wody będą miały bezpośredni związek zarówno z czynnościami opodatkowanymi, jak i tymi, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych oraz bieżących wydatków na energię elektryczną związanych z utrzymaniem ujęcia wody. Odliczenie to będzie realizowane przy zastosowaniu indywidualnego prewspółczynnika, wyliczonego dla działalności wodociągowej Gminy. Taka metoda umożliwia odliczenie podatku naliczonego jedynie w części przypadającej na działalność gospodarczą i obiektywnie odzwierciedla wydatki związane z działalnością gospodarczą oraz innymi celami.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.821.2023.1.KAK

Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego związanego z projektem polegającym na zakupie sprzętu dydaktycznego dla dzieci z lokalnej społeczności. Zgodnie z ustawą o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w sytuacji, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie efekty realizowanego projektu nie są wykorzystywane przez gminę w ramach czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, co oznacza, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.792.2023.2.WL

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego oraz odzyskania podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. "..." w ramach poddziałania "Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszystkich rodzajów małej infrastruktury, w tym inwestycji w energię odnawialną i w oszczędzanie energii", objętego PROW na lata 2014-2020. Projekt ma na celu poprawę warunków życia mieszkańców oraz rozwój gospodarczy gminy w obszarze gospodarki wodno-ściekowej. Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i planuje osiągać przychody ze sprzedaży wody i ścieków. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego oraz odzyskać podatek VAT w związku z realizacją projektu, ponieważ spełnia warunki określone w ustawie o podatku od towarów i usług.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.830.2023.1.ŻR

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości odzyskania podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. "...". Jako czynny podatnik VAT, Gmina od 1 stycznia 2011 r. prowadzi scentralizowane rozliczenia VAT z wszystkimi jednostkami organizacyjnymi. Projekt dotyczy zakupu wyposażenia dla szkół podstawowych oraz liceów ogólnokształcących na terenie Gminy. Gmina wskazała, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyty sprzęt jest wykorzystywany wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a Gmina, jako organ władzy publicznej, realizuje w tym zakresie własne zadania, które mają na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty samorządowej. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, a zatem Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego projektu.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.495.2023.2.KŁ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą i zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje zawrzeć umowę współpracy z podmiotami zarządzającymi Alternatywnymi Spółkami Inwestycyjnymi (ZASI). W ramach tej umowy zamierza świadczyć usługi administracyjne dla ASI i ZASI. Zadał pytanie, czy te usługi będą objęte zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT. Organ uznał, że niektóre usługi świadczone przez Wnioskodawcę, takie jak zarządzanie projektami oraz aktualizacja i dostosowanie umów i dokumentów formalnych do obowiązujących regulacji prawnych, będą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy. Z kolei pozostałe usługi, w tym obsługa operacyjna działalności ASI i ZASI, zapewnienie poprawnej komunikacji, współpraca z prawnikami, notariuszami, bankami, biurem rachunkowym oraz nadzór nad przepływem dokumentów, nie będą objęte tym zwolnieniem i powinny być opodatkowane według odpowiedniej stawki VAT.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.717.2023.1.EW

Interpretacja dotyczy sposobu rozliczenia i dokumentowania dostaw energii elektrycznej w sytuacjach, gdy wynik kalkulacji rozliczenia jest dodatni oraz gdy wartość wynagrodzenia w danym okresie rozliczeniowym jest ujemna. Zgodnie z interpretacją: 1. Gdy w danym okresie rozliczeniowym występują godziny z ujemną ceną energii, ale całkowity wynik kalkulacji rozliczenia za ten okres jest dodatni, Wytwórca powinien wystawić fakturę na kwotę netto odpowiadającą temu wynikowi. 2. W przypadku, gdy wartość wynagrodzenia za cały wolumen energii dostarczonej w okresie rozliczeniowym jest ujemna, należy uznać, że Spółka zrealizowała na rzecz Wytwórcy usługę odbioru energii i powinna wystawić fakturę VAT na Wytwórcę.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.592.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy zasad rozliczenia i dokumentowania dostaw energii elektrycznej, zarówno w przypadku dodatniego wyniku kalkulacji, jak i ujemnej wartości wynagrodzenia w danym okresie rozliczeniowym. Organ stwierdził, że: 1. Gdy w danym okresie rozliczeniowym występują godziny z ujemną ceną energii, ale całkowity wynik kalkulacji za ten okres jest dodatni, Wytwórca powinien wystawić fakturę na kwotę netto odpowiadającą temu wynikowi. 2. W sytuacji, gdy wartość wynagrodzenia za cały wolumen dostarczonej energii w okresie rozliczeniowym jest ujemna, należy uznać, że Spółka zrealizowała na rzecz Wytwórcy usługę odbioru energii i powinna wystawić fakturę VAT na Wytwórcę. Organ uznał stanowisko Zainteresowanych za prawidłowe.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.676.2023.2.KS

Interpretacja indywidualna dotyczy dokumentowania otrzymania środków finansowych na podstawie umowy o dofinansowanie Projektu realizowanego przez konsorcjum, którego Wnioskodawca jest członkiem. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że dofinansowanie otrzymane od N. stanowi dotację, która ma bezpośredni wpływ na cenę usługi (licencji) świadczonej na rzecz B. S.A. i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Wnioskodawca ma obowiązek wystawienia faktury dla B. S.A., uwzględniającej otrzymane dofinansowanie.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.711.2023.1.WH

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego przez Szpital Powiatowy Sp. z o.o. w związku z realizacją projektu dofinansowanego z funduszy UE. Organ podatkowy uznał, że Szpital, jako czynny podatnik VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ efekt zrealizowanego projektu, czyli zakup tomografu komputerowego, służy wyłącznie do wykonywania czynności zwolnionych od VAT. W związku z tym Szpital nie może pomniejszyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.553.2023.2.DS

Miasto (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W latach 2017-2018 zrealizowało inwestycję polegającą na budowie punktu selektywnej zbiórki odpadów komunalnych (PSZOK). Inwestycja była finansowana częściowo z własnych środków oraz z funduszy zewnętrznych, w tym z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Po zakończeniu inwestycji Miasto pozostało właścicielem PSZOK, który służy do realizacji zadań własnych związanych z utrzymaniem czystości i porządku oraz unieszkodliwianiem odpadów komunalnych. Miasto zawarło umowę z Spółką A Sp. z o.o. na odbieranie i zagospodarowanie odpadów komunalnych, w ramach której nieodpłatnie udostępnia PSZOK. Mieszkańcy nie ponoszą dodatkowych kosztów na rzecz Miasta związanych z PSZOK. Miasto nie uzyskuje dochodów opodatkowanych VAT z tytułu posiadania PSZOK. W związku z tym, zarówno w momencie realizacji inwestycji, jak i obecnie, Miastu nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych na budowę PSZOK, ponieważ wydatki te nie były i nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.826.2023.1.RG

Powiat, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt modernizacji i cyfryzacji zasobów geodezyjnych, finansowany ze środków unijnych. Celem projektu jest zapewnienie elektronicznego dostępu do danych z państwowego zasobu geodezyjnego i kartograficznego. Powiat nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organy władzy publicznej, w tym jednostki samorządu terytorialnego, nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizacji zadań wynikających z odrębnych przepisów prawa.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.628.2023.2.AR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Wnioskodawca 1 oraz Wnioskodawca 2 (małżeństwo) sprzedając nieruchomości gruntowe niezabudowane (Nieruchomość 1 i Nieruchomość 2) nie będą działać jako podatnicy podatku od towarów i usług. Nieruchomości te stanowią ich majątek prywatny, a nie element działalności gospodarczej. W związku z tym sprzedaż tych nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Wnioskodawca 1 i Wnioskodawca 2 nie mają obowiązku wystawienia faktury VAT dokumentującej tę sprzedaż. Dodatkowo, w przypadku uznania, że Wnioskodawca 1 lub Wnioskodawca 2 działają jako podatnicy VAT, sprzedaż nieruchomości nie będzie objęta zwolnieniem z VAT, co umożliwi Wnioskodawcy 3 (nabywcy) odliczenie podatku VAT wynikającego z faktury dokumentującej tę transakcję.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.20.2024.1.MK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, który prowadzi inwestycję w budowę kanalizacji sanitarnej. Inwestycja ta ma na celu świadczenie usług odprowadzania ścieków dla mieszkańców gminy na podstawie umów cywilnoprawnych. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.674.2023.2.MŻA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych darowizny samochodu osobowego w podatku od towarów i usług (VAT), który był użytkowany przez spółkę na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Spółka planuje wykupić samochód z leasingu, aby nieodpłatnie przekazać go jednemu z udziałowców. Organ podatkowy uznał, że darowizna ta nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ spółka nie odliczyła podatku naliczonego przy nabyciu (wykupie) tego samochodu.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.550.2023.2.KK

Wnioskodawca zawarł umowę z państwem członkowskim UE, które jest jednocześnie Państwem-Stroną Traktatu Północnoatlantyckiego. Zobowiązał się do świadczenia usług zakwaterowania oraz usług pokrewnych, takich jak sprzątanie, pranie i konserwacja, a także usług cateringowych na rzecz sił zbrojnych tego państwa, które przebywają na terenie Polski w związku z udziałem we wspólnych działaniach obronnych. Wnioskodawca wystąpił o możliwość zastosowania stawki VAT 0% do tych usług, powołując się na § 6 ust. 1 pkt 4-5 rozporządzenia w sprawie obniżonych stawek VAT. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie może zastosować stawki 0% VAT, ponieważ usługi są świadczone na terytorium Polski, a nie z przeznaczeniem do innego państwa członkowskiego, co jest warunkiem koniecznym do zastosowania preferencyjnej stawki. W związku z tym Wnioskodawca powinien opodatkować te usługi odpowiednią stawką VAT, uwzględniając miejsce świadczenia.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.604.2023.1.RMA

Gmina Miasto (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje zrealizować projekt zakupu 5 autobusów elektrycznych, które zostaną przekazane w odpłatną dzierżawę spółce komunalnej M. Zgodnie z interpretacją, Gmina Miasto (...) ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie tych autobusów, ponieważ będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych (odpłatna dzierżawa). Umowa dzierżawy ma charakter cywilnoprawny, co oznacza, że Gmina Miasto (...) działa jako podatnik podatku od towarów i usług, a nie jako organ władzy publicznej, który jest wyłączony z opodatkowania na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.724.2023.1.AKA

Interpretacja dotyczy sposobu rozliczenia i dokumentowania dostaw energii elektrycznej w sytuacjach, gdy wynik kalkulacji rozliczenia jest dodatni oraz gdy wartość wynagrodzenia w danym okresie rozliczeniowym jest ujemna. Zgodnie z interpretacją: 1. Gdy w danym okresie rozliczeniowym występują godziny z ujemną ceną energii, ale całkowity wynik kalkulacji rozliczenia za ten okres jest dodatni, Wytwórca powinien wystawić fakturę na kwotę netto odpowiadającą temu wynikowi. 2. Jeśli wartość wynagrodzenia za cały wolumen dostarczonej energii w okresie rozliczeniowym jest ujemna, należy uznać, że Spółka zrealizowała na rzecz Wytwórcy usługę odbioru energii i powinna wystawić fakturę VAT na Wytwórcę.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.612.2023.1.IK

Instytut (...) jako instytut badawczy realizuje projekt pn. "(...)", w pełni finansowany z dotacji przyznanej przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest stworzenie innowacyjnego, państwowego narzędzia do generowania zwaloryzowanej informacji o stanie środowiska. W ramach realizacji projektu Instytut dokonuje zakupu towarów i usług od podmiotów zewnętrznych, które są dokumentowane fakturami zawierającymi podatek VAT. Zakupy te jednak nie będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej VAT, lecz jedynie w działaniach wspierających Ministra właściwego do spraw klimatu i środowiska, wynikających z zadań statutowych Instytutu. W związku z tym Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT od tych wydatków.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.649.2023.1.NF

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie głównej sali świetlicy oraz przyległych pomieszczeń. Inwestycja ta stanowi zadanie własne gminy, a powstały majątek będzie służył zaspokojeniu zbiorowych potrzeb wspólnoty. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie ze świetlicy. Nabywając towary i usługi na potrzeby tej inwestycji, gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w ramach działalności gospodarczej, co wyłącza tę czynność spod regulacji ustawy o VAT. Interpretacja potwierdza, że gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT w całości ani częściowo w związku z realizacją tego projektu.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.593.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy sposobu rozliczenia i dokumentowania dostaw energii elektrycznej, zarówno w przypadku dodatniego wyniku kalkulacji, jak i ujemnej wartości wynagrodzenia w danym okresie rozliczeniowym. Organ stwierdził, że: 1. Gdy w danym okresie rozliczeniowym występują godziny z ujemną ceną energii, ale całkowity wynik kalkulacji rozliczenia jest dodatni, Wytwórca powinien wystawić fakturę na kwotę netto odpowiadającą temu wynikowi. 2. Jeśli wartość wynagrodzenia za cały wolumen energii dostarczonej w okresie rozliczeniowym jest ujemna, należy uznać, że Spółka wykonała na rzecz Wytwórcy usługę odbioru energii i powinna wystawić fakturę VAT na Wytwórcę. Organ uznał stanowisko Zainteresowanych za prawidłowe.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.19.2024.1.KSA

Gmina złożyła wniosek o dotację na projekt mający na celu zwiększenie poziomu cyberbezpieczeństwa. Realizację projektu przeprowadzą jednostki organizacyjne Gminy, które nie prowadzą sprzedaży opodatkowanej VAT lub jej wartość jest znikoma. W związku z tym wartość prewspółczynnika, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, wynosi mniej niż 2%, co prowadzi do przyjęcia prewspółczynnika na poziomie 0%. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z realizacją projektu.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.14.2024.1.DP

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z budową ogólnodostępnej drogi publicznej przez gminę, będącą członkiem grupy VAT. Organ wskazał, że gmina, realizując tę inwestycję w ramach swoich zadań własnych, działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT. W związku z tym towary i usługi nabywane w ramach tej inwestycji nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, co uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy (grupy VAT) w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.8.2024.1.AK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Zrealizowała projekt inwestycyjny, który obejmował budowę placu zabaw oraz towarzyszącej infrastruktury w miejscowości (...). Celem projektu było zwiększenie atrakcyjności miejscowości poprzez rozwój infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej i kulturalnej. Powstała infrastruktura ma charakter ogólnodostępny i niekomercyjny, a Gmina nie planuje pobierać opłat za jej użytkowanie. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.521.2023.4.SST

Podatnik nabył w 2016 r. niezabudowaną działkę nr 1 do majątku wspólnego z małżonką. W 2017 r. w wyniku zniesienia wspólności małżeńskiej stał się jedynym właścicielem tej działki. Przez cały okres jej posiadania, poza wycinką drzew, nie były prowadzone na niej żadne prace budowlane ani ziemne. Działka była jednak wynajmowana na parking w latach 2017-2023, najczęściej nieodpłatnie w zamian za sprzątanie i odśnieżanie. W 2023 r. podatnik sprzedał tę działkę. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ była wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej podatnika, a nie wyłącznie w majątku osobistym. Organ stwierdził, że najem działki na parking stanowił odpłatne świadczenie usług, co wypełnia definicję działalności gospodarczej z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. W związku z tym, dostawa działki nie kwalifikuje się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, dotyczącego dostawy terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.586.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy sposobu rozliczenia i dokumentowania dostaw energii elektrycznej w przypadku, gdy wynik kalkulacji rozliczenia jest dodatni oraz gdy wartość wynagrodzenia w danym okresie rozliczeniowym jest ujemna. Zgodnie z interpretacją: 1. Gdy w danym okresie rozliczeniowym występują godziny z ujemną ceną energii, ale całkowity wynik kalkulacji rozliczenia za ten okres jest dodatni, Wytwórca powinien wystawić fakturę na kwotę netto odpowiadającą temu wynikowi. 2. Jeśli wartość wynagrodzenia za cały wolumen energii dostarczonej w okresie rozliczeniowym jest ujemna, należy uznać, że Spółka świadczyła na rzecz Wytwórcy usługę odbioru energii i powinna wystawić fakturę VAT na Wytwórcę. Organ uznał stanowisko Zainteresowanych za prawidłowe.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.639.2023.3.EB

Wnioskodawca planuje sprzedaż niezabudowanych działek budowlanych, które powstały z podziału działki nr A. Od kilkudziesięciu lat prowadzi gospodarstwo rolne i od 2006 roku jest czynnym podatnikiem VAT. Działka nr A była wykorzystywana wyłącznie w ramach jego gospodarstwa. W 2022 roku Wnioskodawca uzyskał warunki zabudowy dla tej działki, a w 2023 roku dokonał jej podziału, decydując się na sprzedaż części powstałych działek. Organ podatkowy stwierdził, że planowana sprzedaż będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ działki te były wykorzystywane w działalności gospodarczej Wnioskodawcy (działalności rolniczej), w ramach której jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Organ uznał, że Wnioskodawca nie może być traktowany jako osoba sprzedająca majątek prywatny, a sprzedaż działek stanowi dostawę towarów w ramach jego działalności gospodarczej, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania podatkiem VAT.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.925.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy udzielania przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (Wnioskodawca) finansowania w formie pożyczek na zakup pakietów medycznych lub dostęp do platformy e-learningowej osobom fizycznym (Klienci), które są usługobiorcami podmiotu trzeciego (Dostawca Pakietów). Koszty finansowania ponosi w całości Dostawca Pakietów, a Klienci nie ponoszą żadnych opłat ani odsetek związanych z udzieloną pożyczką. Wnioskodawca uważa, że udzielanie takich pożyczek korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.568.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy sprzedaży odpadów, w tym złomu, powstałych w wyniku termomodernizacji budynków oraz planowanego wyburzenia jednego z obiektów Spółki A Sp. z o.o. Spółka jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność leczniczą, która w przeważającej części korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. Nie miała prawa do odliczenia podatku VAT przy nabyciu nieruchomości ani przy realizacji termomodernizacji. Spółka uznała, że proporcja, w ramach której może pomniejszyć kwotę podatku należnego o część kwoty podatku naliczonego, wynosi 0%. W ocenie Spółki, sprzedaż materiałów porozbiórkowych będzie zwolniona od podatku VAT. Organ podatkowy jednak stwierdził, że sprzedaż tych odpadów nie korzysta ze zwolnienia, ponieważ nie są one wykorzystywane wyłącznie do działalności zwolnionej, a Spółka prowadzi także działalność opodatkowaną.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.479.2023.1.AR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru sklasyfikowanego w dziale 29 Nomenklatury Scalonej (CN), określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów z działu CN 29 "Chemikalia organiczne". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ zaznaczył, że interpretacja nie rozstrzyga, czy produkt jest suplementem diety lub produktem leczniczym w rozumieniu odrębnych przepisów.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.664.2023.1.HW

Gmina (...) realizuje projekt budowy placu zabaw na swoim terenie, finansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Nie przewiduje pobierania opłat za korzystanie z placu, a teren nie będzie wykorzystywany do działalności odpłatnej. Gmina uznała, że wydatki związane z tym projektem dotyczą wyłącznie nieodpłatnej działalności publicznoprawnej, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.583.2023.2.ESD

Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i będący czynnym podatnikiem VAT, trzy lata temu zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy. Po zakończeniu umowy leasingowej w (...) r. wykupił ten samochód, co zostało udokumentowane fakturą VAT. Wnioskodawca postanowił jednak przeznaczyć nabyty samochód wyłącznie do celów osobistych, niezwiązanych z działalnością gospodarczą. W przyszłym roku planuje sprzedaż tego samochodu z majątku prywatnego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż samochodu osobowego nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik, a transakcja nie będzie związana z działalnością gospodarczą, lecz będzie miała charakter zarządu majątkiem osobistym.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.482.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla kapsułek klasyfikowanych jako suplement diety. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być zakwalifikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił, powołując się na przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz Uwag wyjaśniających do Nomenklatury Scalonej.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.600.2023.1.RMA

Gmina (...) jest jednostką samorządu terytorialnego oraz czynnym podatnikiem VAT. Ponosi wydatki na inwestycję polegającą na budowie sieci wodociągowej i kanalizacyjnej, która jest częściowo finansowana z Rządowego Programu Polski Ład. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji. Prawo to wynika z faktu, że Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a wydatki te są bezpośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi, takimi jak dostawa wody i odbiór ścieków, które zasadniczo podlegają opodatkowaniu VAT. Dofinansowanie z Programu Polski Ład nie stanowi przeszkody do odliczenia podatku VAT.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.715.2023.1.EW

Interpretacja dotyczy sposobu rozliczenia i dokumentowania dostaw energii elektrycznej w przypadku, gdy wynik kalkulacji rozliczenia jest dodatni oraz gdy wartość wynagrodzenia w danym okresie rozliczeniowym jest ujemna. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, A. Sp. z o.o. (Spółka) nabywa energię elektryczną od B. Sp. z o.o. (Wytwórca) na podstawie umowy PPA. Wynagrodzenie Wytwórcy za dostawę energii będzie kalkulowane oddzielnie dla energii wyprodukowanej w instalacji wiatrowej oraz dla energii z instalacji fotowoltaicznej, przy zastosowaniu określonych formuł cenowych. Formuły te uwzględniają m.in. ceny energii na Towarowej Giełdzie Energii, które mogą przyjmować wartości ujemne. Organ potwierdził, że: 1. W sytuacji, gdy w danym okresie rozliczeniowym występują godziny z ujemną ceną energii, ale całkowity wynik kalkulacji rozliczenia za ten okres jest dodatni, Wytwórca powinien wystawić fakturę na kwotę netto odpowiadającą wynikowi kalkulacji. 2. Gdy wartość wynagrodzenia za cały wolumen energii dostarczonej w okresie rozliczeniowym jest ujemna, należy uznać, że Spółka wykonała na rzecz Wytwórcy usługę odbioru energii i powinna wystawić na Wytwórcę fakturę VAT.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.257.2020.9.MG

Gmina planuje budowę targowiska, której wydatki będą finansowane częściowo z jej własnych środków, a częściowo z dofinansowania z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Po zakończeniu inwestycji Gmina udostępni stoiska handlowe podmiotom, które będą mogły je wynajmować lub wydzierżawiać. Gmina zamierza pobierać od tych podmiotów dwie opłaty: targową oraz rezerwacyjną. W związku z tym Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia w pełnej wysokości podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na budowę targowiska, bez konieczności stosowania proporcji określonej w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Organ podatkowy, powołując się na prawomocny wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku, uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia w pełnej wysokości podatku naliczonego z tytułu wydatków na budowę targowiska, bez konieczności stosowania proporcji z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Organ podkreślił, że targowisko będzie w całości wykorzystywane do działalności gospodarczej, a pobór opłaty targowej nie jest związany z wydzierżawianiem nieruchomości, lecz z prowadzeniem handlu na terenie Gminy.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.487.2023.2.MKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, planuje świadczyć usługi pośrednictwa w sprzedaży udziałów w spółkach kapitałowych dla ich właścicieli. Zadał pytanie dotyczące możliwości zwolnienia tych usług z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT. Organ uznał, że usługi pośrednictwa, które Wnioskodawca zamierza świadczyć, obejmujące aktywne poszukiwanie nabywców, przygotowywanie prezentacji, opracowywanie strategii sprzedaży, nadzorowanie procesu sprzedaży oraz pośredniczenie w rozmowach i negocjacjach, kwalifikują się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy, pod warunkiem, że miejscem świadczenia tych usług będzie terytorium Polski. Usługi pośrednictwa świadczone na rzecz podmiotów z siedzibą lub miejscem prowadzenia działalności poza Polską będą natomiast opodatkowane poza terytorium Polski i nie będą korzystać ze zwolnienia z VAT w Polsce.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.723.2023.1.AKA

Interpretacja dotyczy zasad rozliczenia i dokumentowania dostaw energii elektrycznej, zarówno w przypadku, gdy wynik kalkulacji rozliczenia jest dodatni, jak i gdy wartość wynagrodzenia w danym okresie rozliczeniowym jest ujemna. Organ stwierdził, że: 1. Gdy w danym okresie rozliczeniowym występują godziny z ujemną ceną energii, ale całkowity wynik kalkulacji rozliczenia za ten okres jest dodatni, Wytwórca powinien wystawić fakturę na kwotę netto odpowiadającą temu wynikowi. 2. Jeśli wartość wynagrodzenia za cały wolumen energii dostarczonej w okresie rozliczeniowym jest ujemna, należy uznać, że Spółka zrealizowała na rzecz Wytwórcy usługę odbioru energii i powinna wystawić fakturę VAT na Wytwórcę.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.599.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy sposobu rozliczenia i dokumentowania dostaw energii elektrycznej w przypadku, gdy wynik kalkulacji rozliczenia jest dodatni oraz gdy wartość wynagrodzenia w danym okresie rozliczeniowym jest ujemna. Organ potwierdził, że: 1. Gdy w danym okresie rozliczeniowym występują godziny z ujemną ceną energii, ale całkowity wynik kalkulacji rozliczenia za ten okres jest dodatni, Wytwórca powinien wystawić fakturę na kwotę netto odpowiadającą temu wynikowi. 2. Jeśli wartość wynagrodzenia za cały wolumen dostarczonej energii w okresie rozliczeniowym jest ujemna, należy uznać, że Spółka zrealizowała na rzecz Wytwórcy usługę odbioru energii i powinna wystawić fakturę VAT na Wytwórcę.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.11.2024.1.MK

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu pn. "(...)" przez Miasto (...). Organ podatkowy uznał, że Miasto (...) jako jednostka samorządu terytorialnego nie prowadzi działalności gospodarczej, a realizacja projektu ma charakter publicznoprawny, co wyklucza opodatkowanie podatkiem VAT. W związku z tym Miasto (...) nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją tego projektu.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.871.2023.1.PRP

Fundacja ... z siedzibą ... realizuje zadanie inwestycyjne pn.: "..." współfinansowane ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Fundacja pyta o możliwość odzyskania podatku VAT zawartego w cenach materiałów i usług nabywanych w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Fundacja nie ma prawa do odzyskania podatku VAT, ponieważ wydatki związane z projektem nie są przeznaczone do czynności opodatkowanych VAT, a Fundacja nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.819.2023.1.MG

Szpital, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizuje projekt dofinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Wszystkie nabyte towary i usługi w ramach tego projektu są wykorzystywane przez Szpital do czynności zwolnionych z VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. W związku z tym Szpital nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Szpitala w tej kwestii.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.632.2023.2.MGO

Wnioskodawca jest właścicielem gruntowej nieruchomości rolnej, którą nabył do majątku prywatnego w 2014 r. W 2019 r. z uwagi na potrzeby życiowe postanowił ją sprzedać. Z racji dużej powierzchni nieruchomości, Wnioskodawca dokonał jej podziału na mniejsze działki, uzyskując decyzję o podziale w 2020 r. W 2021 r. podpisał umowę z biurem pośrednictwa nieruchomości w celu sprzedaży działek. Pierwsze umowy przedwstępne zawarto w 2021 r., a następnie w tym samym roku dokonano sprzedaży na podstawie umów przyrzeczonych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca, podejmując działania związane z podziałem nieruchomości, uzbrojeniem działek oraz poszukiwaniem nabywców, działał w sposób profesjonalny, przypominający działalność handlową, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym sprzedaż działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.587.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy zasad rozliczenia i dokumentowania dostaw energii elektrycznej, zarówno w przypadku, gdy wynik kalkulacji rozliczenia jest dodatni, jak i gdy wartość wynagrodzenia w danym okresie rozliczeniowym jest ujemna. Organ stwierdził, że: 1. Gdy w danym okresie rozliczeniowym występują godziny z ujemną ceną energii, ale całkowity wynik kalkulacji rozliczenia za ten okres jest dodatni, Wytwórca powinien wystawić fakturę na kwotę netto odpowiadającą temu wynikowi. 2. Jeśli wartość wynagrodzenia za cały wolumen energii dostarczonej w okresie rozliczeniowym jest ujemna, należy uznać, że Spółka wykonała na rzecz Wytwórcy usługę odbioru energii i powinna wystawić fakturę VAT na Wytwórcę. Organ uznał stanowisko Zainteresowanych za prawidłowe.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.409.2023.5.JSU

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowej, na której zlokalizowane są sieci infrastruktury technicznej (wodociągowa, kanalizacyjna i elektroenergetyczna) będące własnością przedsiębiorstwa przesyłowego, a nie sprzedającego. Organ uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ jest to teren budowlany, a nie niezabudowany. Nabywca ma prawo do odliczenia podatku VAT, pod warunkiem że sprzedawca wystawi fakturę z wykazanym VAT należnym.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.483.2023.1.DM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla proszku określanego jako "suplement diety", który zawiera m.in. (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.616.2023.2.EB

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca (Spółka) dokonał sprzedaży nieruchomości (PS), która zasadniczo podlegała zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Strony transakcji zamierzały jednak opodatkować tę sprzedaż stawką podstawową VAT (23%). W akcie notarialnym (AN1) dokumentującym sprzedaż nie zawarto jednak oświadczenia stron o rezygnacji ze zwolnienia z VAT oraz wyborze opodatkowania dostawy nieruchomości, co jest wymagane na podstawie art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. Strony próbowały naprawić ten błąd, sporządzając drugi akt notarialny (AN2), w którym złożyły odpowiednie oświadczenie. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, oświadczenie to nie może być jednak skuteczne, ponieważ powinno być złożone najpóźniej w momencie zawarcia umowy sprzedaży. W związku z tym sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawcę na rzecz Kupującego nie została skutecznie opodatkowana VAT, co uniemożliwia Kupującemu odliczenie podatku naliczonego z faktury wystawionej przez Spółkę.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.498.2023.2.DS

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, planuje kontynuację korzystania z systemu zarządzania środkami pieniężnymi (cash pooling) wraz z innymi podmiotami z Grupy Kapitałowej. Zgodnie z umową, Bank będzie świadczyć usługi prowadzenia tego systemu dla Grupy. Wnioskodawca, jako Uczestnik cash poolingu, nie będzie podejmować żadnych działań na rzecz innych Uczestników ani Pool Leadera. Jego jedynymi czynnościami będą wpłaty i wypłaty środków z przypisanego rachunku bankowego. Usługi zarządzania płynnością finansową będą świadczone przez Bank za wynagrodzeniem. Organ uznał, że czynności wykonywane przez Pool Leadera i pozostałych Uczestników względem Wnioskodawcy oraz działania Wnioskodawcy wobec innych Uczestników nie będą stanowiły odpłatnego świadczenia usług, które podlegałoby opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.459.2023.4.JSU

Interpretacja dotyczy oceny, czy Majątek Wydzielany w ramach planowanego podziału spółki X sp. z o.o. przez wydzielenie do spółki D sp. z o.o. będzie na moment podziału odrębną zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, co wpłynie na to, czy planowany podział będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ uznał, że zespół składników majątkowych Spółki przypisanych do Pionu B (Majątek Wydzielany) na moment Podziału będzie stanowił odrębną zorganizowaną część przedsiębiorstwa, ponieważ charakteryzuje się odrębnością organizacyjną, finansową i funkcjonalną, co umożliwia mu samodzielne funkcjonowanie w obrocie gospodarczym. W związku z tym planowany podział nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.590.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy zasad rozliczenia i dokumentowania dostaw energii elektrycznej, zarówno w przypadku, gdy wynik kalkulacji rozliczenia jest dodatni, jak i gdy wartość wynagrodzenia w danym okresie rozliczeniowym jest ujemna. Organ uznał, że jeśli w danym okresie rozliczeniowym występują godziny z ujemną ceną energii, ale całkowity wynik kalkulacji za ten okres jest dodatni, Wytwórca powinien wystawić fakturę na kwotę netto odpowiadającą temu wynikowi. W sytuacji, gdy wartość wynagrodzenia za cały wolumen dostarczonej energii w okresie rozliczeniowym jest ujemna, należy przyjąć, że Spółka zrealizowała na rzecz Wytwórcy usługę odbioru energii i powinna wystawić fakturę VAT na rzecz Wytwórcy.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.688.2023.2.KAK

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziałów w działkach nr ..., ... oraz udziałów w drodze dojazdowej do tych działek, tj. działce ... przez Wnioskodawcę i jego żonę. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako czynny podatnik VAT, natomiast żona ma obecnie zawieszoną działalność. Działki zostały nabyte do majątku prywatnego małżonków. Wnioskodawca planuje podzielić jedną z działek na trzy części, z zamiarem wybudowania na jednej z nich domu na własne potrzeby, a pozostałe dwie działki zamierza sprzedać. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działek będzie traktowana jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT, a nie jako sprzedaż majątku prywatnego zwolniona z tego podatku. Organ stwierdził, że Wnioskodawca i jego żona będą działać jako podatnicy VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.479.2023.2.MW

Interpretacja dotyczy usługi wstępu na grupowe zajęcia ruchowe i motoryczne, skierowane do osób trenujących lub planujących rozpoczęcie treningu w danej dyscyplinie sportowej. Celem tych zajęć jest rozwój motoryki, szybkości, zwinności oraz ogólnej sprawności fizycznej. Zajęcia mają charakter rekreacyjny, a nie szkoleniowy, co oznacza, że uczestnicy nie są przygotowywani do udziału w zawodach sportowych. Wnioskodawca zapewnia odpowiednią infrastrukturę oraz instruktora, a dostęp do zajęć odbywa się na podstawie miesięcznych karnetów lub biletów jednorazowych. Organ podatkowy uznał, że usługa ta kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.512.2023.3.GB

Interpretacja dotyczy usługi budowy przyłącza wodociągowego, którą gmina świadczy na rzecz odbiorców zewnętrznych. Gmina zaznaczyła, że ta usługa jest niezbędna do rozpoczęcia lub prawidłowego świadczenia usług dostarczania wody, które są opodatkowane stawką VAT 8%. W związku z tym gmina uznała, że również usługa budowy przyłącza wodociągowego powinna być objęta stawką 8% na podstawie poz. 24 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, obejmującego "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" (PKWiU 36.00.20.0). Organ podatkowy przyjął stanowisko gminy i uznał, że usługa budowy przyłącza wodociągowego powinna być opodatkowana stawką VAT 8%.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.832.2023.1.MSU

Gmina .... złożyła wniosek o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odzyskania podatku VAT w związku z realizacją projektu "...". Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z wydatków związanych z tym projektem. Projekt ten realizowany jest w ramach zadań własnych Gminy w obszarze edukacji publicznej, a nabyte towary i usługi wykorzystywane są wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są używane do czynności opodatkowanych. Gmina, nie prowadząc działalności gospodarczej w tym zakresie, nie spełnia warunku uprawniającego do odliczenia podatku naliczonego.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.611.2023.3.KM

Podatnik nabył nieruchomość w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą i podjął działania mające na celu jej przystosowanie do tej działalności, w tym złożył wniosek o zmianę sposobu użytkowania oraz przeprowadził prace modernizacyjne. Ostatecznie jednak inwestycja nie została zrealizowana. Po zawieszeniu działalności gospodarczej podatnik postanowił sprzedać nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działania podatnika wskazują, że nabycie i przygotowanie nieruchomości miało na celu jej wykorzystanie w działalności gospodarczej, a nie w celach prywatnych. W związku z tym organ stwierdził, że podatnik działał jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy. Dodatkowo organ wskazał, że podatnik jest zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej tę transakcję sprzedaży.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.659.2023.3.WH

Podatnik w latach 2018-2023 użytkował samochód o ładowności 3,5 tony, który miał homologację jako pojazd ciężarowy, jednak nie przeszedł dodatkowego badania technicznego potwierdzającego spełnienie warunków do 100% odliczenia VAT. Prowadził działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych, wykorzystując ten pojazd do przewozu towarów oraz pracowników na budowy. Niemniej jednak, podatnik nie złożył informacji VAT-26, która informowałaby o wykorzystywaniu pojazdu wyłącznie w działalności gospodarczej, ani nie prowadził ewidencji przebiegu pojazdu. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że podatnik ma prawo do odliczenia jedynie 50% VAT z faktur dotyczących tego samochodu, a nie 100%, jak to zakładał podatnik. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.634.2023.3.DS

Wnioskodawczyni planuje sprzedaż niezabudowanych działek budowlanych, które powstały z podziału działki należącej do niej i jej męża w ramach wspólności majątkowej. Działka ta była wykorzystywana wyłącznie w gospodarstwie rolnym męża Wnioskodawczyni, który jest czynnym podatnikiem VAT, od momentu jej nabycia w 1997 roku. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie działalnością gospodarczą Wnioskodawczyni, lecz dostawą dokonaną w ramach działalności gospodarczej jej męża. W związku z tym, opodatkowaniu podatkiem VAT podlegać będzie ta sprzedaż po stronie męża Wnioskodawczyni, a nie po stronie Wnioskodawczyni.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.545.2023.2.ID

Gmina (...) jest właścicielem lokali mieszkalnych i użytkowych, które wynajmuje. Lokale mieszkalne są przeznaczone wyłącznie na cele mieszkaniowe, natomiast lokale użytkowe wynajmowane są w wyniku postępowania przetargowego na cele inne niż mieszkalne. Gmina ponosi wydatki związane z utrzymaniem lokali, w tym opłaty niezależne od właściciela, takie jak media. Umowy na dostawę mediów do budynku są zawierane przez Wspólnoty Mieszkaniowe w imieniu wszystkich właścicieli, które następnie obciążają Gminę za media notami księgowymi lub rachunkami. W umowach najmu Gmina zobowiązuje najemców do opłacania czynszu, a także opłat za domofon, windę, antenę, wywóz nieczystości stałych oraz zaliczek na media. Po dokonaniu rozliczeń mediów Gmina wystawia faktury korygujące. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy w przypadku najmu lokali mieszkalnych wszystkie pozycje na fakturze korzystają ze zwolnienia z podatku VAT? 2. Czy w przypadku najmu lokali użytkowych Gmina powinna refakturować koszty mediów, stosując właściwą stawkę VAT dla każdej pozycji na fakturze, oprócz pozycji za czynsz i opłaty? Organ podatkowy stwierdził, że: - W przypadku najmu lokali mieszkalnych, opłaty za domofon, windę, antenę oraz wywóz nieczystości stałych korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Natomiast opłata abonamentowa za wodomierz nie korzysta ze zwolnienia. Koszty dostawy mediów, takie jak centralne ogrzewanie, woda, podgrzanie wody, ścieki oraz gaz, również korzystają ze zwolnienia na podstawie § 3 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia. - W przypadku najmu lokali użytkowych Gmina powinna refakturować koszty mediów, stosując właściwą stawkę VAT dla każdej pozycji na fakturze, ponieważ media są rozliczane oddzielnie od czynszu i nie stanowią świadczenia kompleksowego z najmem.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.613.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej transakcji sprzedaży usług leasingu operacyjnego, najmu pojazdów oraz dodatkowych kosztów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (Klientów), a także sprzedaży towarów i usług dla własnych pracowników. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Spółka może skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej w przypadku usług leasingu operacyjnego, najmu pojazdów oraz kosztów dodatkowych świadczonych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, pod warunkiem, że zapłata będzie realizowana w całości za pośrednictwem przelewu bankowego, a z ewidencji oraz dowodów dokumentujących zapłatę będzie jednoznacznie wynikać, do jakiej konkretnej czynności się odnosi. 2. Spółka nie ma prawa do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży samochodów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. 3. Spółka może skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej w odniesieniu do sprzedaży laptopów, komputerów, monitorów, telefonów, mebli, samochodów oraz odpłatnego udostępniania samochodów pracownikom. 4. Spółka nie ma obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej nieodpłatnego przekazania pracownikom usług medycznych oraz ubezpieczenia na życie. 5. Spółka może korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej w odniesieniu do odsprzedaży pracownikom i członkom ich rodzin pakietów medycznych, ubezpieczenia na życie oraz pakietów sportowych.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.499.2023.4.SST

Spółka prawa brytyjskiego, mająca siedzibę w Wielkiej Brytanii, utworzyła oddział w Polsce w celu zatrudnienia pracownika. Działalność Spółki obejmuje handel hurtowy, polegający na imporcie towarów z Azji do Europy oraz ich sprzedaży podmiotom gospodarczym w Polsce i innych krajach UE. Organ podatkowy ocenił, że działalność Spółki w Polsce nie prowadzi do powstania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej dla celów VAT. Oddział w Polsce zatrudnia jedynie jednego pracownika, który nie ma uprawnień do podejmowania decyzji zarządczych. Wszystkie decyzje i operacje związane z działalnością Spółki są realizowane w siedzibie w Wielkiej Brytanii. Spółka korzysta z usług magazynowych w Polsce, jednak nie sprawuje nad nimi kontroli porównywalnej do własnego zaplecza. Organ podatkowy stwierdził również, że Spółka nie jest zobowiązana do wdrożenia i stosowania Krajowego Systemu e-Faktur od 1 lipca 2024 roku, ponieważ nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.325.2023.6.WK

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi, która obejmuje pomiar, wykonanie indywidualnego projektu, wycenę, przygotowanie, transport oraz montaż zabudowy meblowej kuchennej w lokalu mieszkalnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 150 m², znajdującym się w budynku mieszkalnym wielorodzinnym sklasyfikowanym w PKOB 1122. Usługa ta jest traktowana jako modernizacja części obiektu budowlanego zaliczanego do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, co skutkuje opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.553.2023.2.RST

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziałów w nieruchomości przez dwie osoby fizyczne (Sprzedających) na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Kupującego). Organ uznał, że transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działania Sprzedających wykraczają poza sferę rozporządzania majątkiem osobistym i mają zorganizowany, profesjonalny charakter w zakresie obrotu nieruchomościami. Jednocześnie Organ stwierdził, że sprzedaż budynku mieszkalnego znajdującego się na nieruchomości korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, co obejmuje również sprzedaż gruntu, na którym ten budynek jest posadowiony. W związku z tym stanowisko Zainteresowanych w zakresie pytania nr 1 uznano za nieprawidłowe, natomiast w zakresie pytania nr 2 - za prawidłowe.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.50.2024.1.RST

Gmina (...) złożyła wniosek o dofinansowanie oraz zrealizowała inwestycję polegającą na oczyszczeniu stawu i utworzeniu placu zabaw na swoim terenie. Wydatki związane z tą inwestycją zostały udokumentowane fakturami VAT. Gmina zapytała o możliwość odliczenia naliczonego podatku VAT w całości lub częściowo. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ realizowana inwestycja należy do zadań własnych gminy, a Gmina w tym zakresie nie prowadzi działalności opodatkowanej. Zagospodarowany teren ma charakter niekomercyjny i jest ogólnodostępny dla mieszkańców, bez pobierania opłat. W związku z tym nie spełniono warunków do odliczenia naliczonego podatku VAT.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.476.2023.2.MKA

Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT, działającym w branży produkcji i sprzedaży produktów. Zawarł umowę dystrybucji z podmiotem powiązanym, zwanym Dostawcą, na mocy której pełni rolę niewyłącznego dystrybutora produktów na określonym terytorium. Zgodnie z polityką cen transferowych obowiązującą w grupie, Wnioskodawca, jako dystrybutor o ograniczonym ryzyku, ma zapewniony określony poziom rentowności. W przypadku, gdy faktyczna marża operacyjna Wnioskodawcy odbiega od ustalonej marży dystrybucyjnej, Wnioskodawca i Dostawca dokonają korekty rentowości poprzez przekazanie odpowiedniej kwoty pieniężnej. Korekty te nie będą związane z konkretnymi dostawami towarów, nie wpłyną na ceny sprzedaży ani nie będą dokumentowane fakturami VAT. Organ podatkowy uznał, że takie korekty rentowości nie podlegają opodatkowaniu VAT i mogą być dokumentowane notą księgową, a nie fakturą VAT.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.62.2021.11.MG

Gmina, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, planuje przebudowę istniejącego targowiska miejskiego. Ponosi wydatki bieżące oraz inwestycyjne związane z jego funkcjonowaniem i modernizacją. Gmina odpłatnie udostępnia stanowiska handlowe na targowisku na podstawie umów cywilnoprawnych, pobierając opłatę rezerwacyjną, a także pobiera opłatę targową od handlujących. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków bieżących i inwestycyjnych związanych z targowiskiem. Wskazał, że Gmina działa jako podatnik VAT w zakresie odpłatnego udostępniania miejsc handlowych, a pobór opłaty targowej nie jest traktowany jako wykorzystywanie targowiska do celów innych niż działalność gospodarcza. Organ powołał się na orzecznictwo sądowe, które potwierdza to stanowisko.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.811.2023.1.WL

Gmina ... jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. W ramach swojej działalności statutowej jako organ administracji publicznej, Gmina świadczy usługi opodatkowane VAT, takie jak dostawa wody i odbiór ścieków. W projekcie dofinansowanym ze środków PROW 2014-2020, Gmina zrealizowała budowę przydomowych oczyszczalni ścieków na posesjach mieszkańców. Wszystkie koszty związane z tą inwestycją ponosi Gmina, a mieszkańcy nie są obciążani żadnymi kosztami ani wynagrodzeniem. Budowa przydomowych oczyszczalni nie jest działalnością wykonywaną w sposób ciągły w celach zarobkowych. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z budową oczyszczalni nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, w związku z czym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tym związanym.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.491.2023.1.BK

Wniosek dotyczy panelu dekoracyjnego ze sklejki, który organ podatkowy zakwalifikował do działu 44 Nomenklatury scalonej (CN). Organ stwierdził, że zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23%. Ponadto organ wskazał, że przepisy ustawy oraz wydane na ich podstawie rozporządzenia nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku od towarów i usług dla towarów sklasyfikowanych w dziale 44 Nomenklatury scalonej.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.367.2023.3.PKG

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy klasyfikacji towaru - produktu zawierającego w składzie (...) - do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje kakao i przetwory z kakao. Organ podatkowy, analizując opis towaru oraz przepisy prawne, sklasyfikował ten produkt do działu 18 CN i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%. Organ uzasadnił swoją decyzję, wskazując na niemożność zastosowania obniżonej stawki podatku dla towarów z działu 18 CN.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.658.2023.2.MMA

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Jego główną działalnością jest wynajem pojazdów zastępczych dla osób poszkodowanych w wypadkach drogowych, gdzie opłatę za najem pokrywa ubezpieczyciel sprawcy wypadku. Podatnik wystawia faktury na rzecz poszkodowanych, z którymi zawiera umowę cesji wierzytelności. Występują sytuacje, w których ubezpieczyciel nie wypłaca pełnej kwoty należnej, co prowadzi do strat finansowych dla podatnika. W związku z tym, podatnik zamierza skorzystać z ulgi na złe długi na podstawie art. 90 Dyrektywy VAT. Organ podatkowy potwierdza, że w przedstawionym stanie faktycznym podatnik ma prawo do zastosowania ulgi na złe długi, zarówno w przypadku całkowitego, jak i częściowego braku zapłaty przez ubezpieczycieli, mimo że jego klienci nie są czynnymi podatnikami VAT.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.483.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy usługi wstępu na grupowe zajęcia muzyczno-ruchowe dla dzieci w wieku (...) lat, które prowadzi instruktor. Wnioskodawca organizuje zapisy na zajęcia, zapewnia odpowiednią infrastrukturę oraz obecność instruktora, który nadzoruje przebieg zajęć i dba o bezpieczeństwo uczestników. Celem zajęć jest rozwój dziecka poprzez umuzykalnienie, obejmujące m.in. nabywanie umiejętności słuchowych, kształtowanie koordynacji ruchowo-słuchowej oraz rozwijanie wrażliwości na sztukę. Uczestnictwo w zajęciach wymaga uiszczenia opłaty, która może być jednorazowa lub w formie miesięcznego karnetu. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", opodatkowane stawką 8% VAT.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.591.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy sposobu rozliczenia i dokumentowania dostaw energii elektrycznej w przypadku, gdy wynik kalkulacji rozliczenia jest dodatni oraz gdy wartość wynagrodzenia w danym okresie rozliczeniowym jest ujemna. Organ stwierdził, że: 1. Gdy w danym okresie rozliczeniowym występują godziny z ujemną ceną energii, ale całkowity wynik kalkulacji rozliczenia za ten okres jest dodatni, Wytwórca powinien wystawić fakturę na kwotę netto odpowiadającą temu wynikowi. 2. Jeśli wartość wynagrodzenia za cały wolumen dostarczonej energii w okresie rozliczeniowym jest ujemna, należy uznać, że Spółka wykonała na rzecz Wytwórcy usługę odbioru energii i powinna wystawić fakturę VAT na Wytwórcę. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska przedstawionego przez Zainteresowanych.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.600.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy wniesienia przez Samorząd Województwa aportu w postaci sprzętu i wyposażenia medycznego do spółki, w której Samorząd jest jedynym wspólnikiem. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportu podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W ocenie organu, Samorząd Województwa działa jako podatnik VAT w zakresie tej czynności i nie może skorzystać z wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

📅 2.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.799.2023.1.MG

Gmina planuje złożyć wniosek o dofinansowanie na przebudowę zbiorników wodnych. Podatek VAT zawarty w fakturach związanych z tą inwestycją będzie kosztami kwalifikowalnymi, które mogą być objęte refundacją. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT w całości lub częściowo. Organ podatkowy informuje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ przebudowa zbiorników wodnych nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi VAT. Inwestycja ta jest zadaniem własnym Gminy, a zgodnie z przepisami, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizacji takich zadań.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.26.2024.1.KK

Gmina S. jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zawarła umowę o przyznaniu pomocy z Województwem na realizację inwestycji polegającej na budowie boiska, które będzie służyć organizacji wydarzeń dla lokalnej społeczności. Faktury VAT dokumentujące wydatki związane z tą inwestycją będą wystawiane na Gminę. Gmina nie zamierza wykorzystywać powstałej infrastruktury do działalności gospodarczej ani czerpać z niej dochodów. Cała infrastruktura ma na celu zaspokojenie potrzeb mieszkańców, będzie ogólnodostępna i udostępniana nieodpłatnie, co oznacza, że będzie wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia kwot podatku VAT wynikających z faktur dokumentujących realizację tej inwestycji.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.731.2023.1.EW

Powiat, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt modernizacji i cyfryzacji zasobów geodezyjnych w województwie. Projekt ten jest finansowany ze środków publicznych i ma na celu realizację zadań własnych powiatu w obszarze geodezji i kartografii. Nabyte w ramach projektu towary i usługi będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Powiat nie będzie uprawniony do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.44.2024.1.RM

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego w związku z przebudową dróg gminnych przez gminę. Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje tę inwestycję w ramach swoich zadań własnych wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. Infrastruktura powstała w wyniku tej inwestycji będzie udostępniana nieodpłatnie wszystkim zainteresowanym. W związku z tym gmina nie działa w charakterze podatnika VAT przy realizacji tej inwestycji, a poniesione wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. W konsekwencji gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.97.2023.2.JJ

Organ podatkowy wydał wiążącą informację stawkową (WIS) na wniosek podatnika dotyczący klasyfikacji produktu jako suplementu diety według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Organ uznał, że produkt spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych pozycją 2106 CN, czyli "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ zaznaczył, że niniejsza WIS nie rozstrzyga, czy produkt kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy w rozumieniu odrębnych przepisów.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.564.2023.2.SST

Podatnik nabył działkę nr 1 w drodze darowizny od rodziców w 2020 roku, włączając ją do swojego majątku prywatnego. W 2023 roku zdecydował o podziale tej działki na pięć mniejszych działek (nr 2-6) w celu ich sprzedaży. Zgodnie z planem zagospodarowania przestrzennego, działki 3-5 są przeznaczone pod zabudowę mieszkaniową, natomiast działki 2 i 6 mają służyć poszerzeniu drogi oraz drodze wewnętrznej. Podatnik nie podejmował żadnych profesjonalnych działań w celu przygotowania działek do sprzedaży, takich jak uzbrojenie terenu, działania marketingowe czy zmiana planu zagospodarowania. Sprzedaż działek ma charakter incydentalny, a nie stały i zorganizowany. W związku z tym organ podatkowy uznał, że podatnik nie będzie działał jako podatnik VAT przy sprzedaży tych działek, a transakcja ta będzie traktowana jako zarząd majątkiem prywatnym, co nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.412.2023.1.EZ

Interpretacja dotyczy usługi budowy odcinka sieci kanalizacyjnej na zlecenie Gminy. Wnioskodawca zrealizuje odcinek z rur, który zostanie włączony do istniejącej sieci kanalizacyjnej. Roboty budowlane związane z budową sieci kanalizacyjnej stanowią fizyczne tworzenie tej infrastruktury. Mieszkańcy będą mogli podłączyć się do nowego odcinka, co spowoduje, że Wnioskodawca zacznie świadczyć usługi odprowadzania ścieków na ich rzecz. Celem działań Wnioskodawcy jest umożliwienie korzystania z kanalizacji dla posesji usytuowanych wzdłuż nowo wybudowanego odcinka. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych" oraz opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.729.2023.1.AW

Interpretacja dotyczy uznania przesyłania faktury w formacie PDF za wydanie faktury nabywcy zgodnie z art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdził, że planowane przez wnioskodawcę techniczne wysyłanie faktur elektronicznych w formacie PDF na adres e-mailowy wskazany przez nabywców, którzy wyrazili żądanie otrzymywania faktur w formie elektronicznej przy akceptacji regulaminu płatności mobilnych, spełnia przesłanki do uznania, że następuje wydanie faktury nabywcy w myśl art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.791.2023.1.WL

Powiat wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości odliczenia podatku VAT w związku z projektem modernizacji i cyfryzacji zasobów geodezyjnych. Organ podatkowy uznał stanowisko Powiatu za prawidłowe, stwierdzając, że Powiat nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z tym projektem. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Realizacja projektu stanowi zadanie własne Powiatu, wynikające z przepisów prawa, a nie działalność gospodarczą, co uniemożliwia obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.808.2023.1.AG

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) przez Województwo (...) w związku z realizacją projektu przebudowy drogi wojewódzkiej. Organ podatkowy uznał, że Województwu (...) nie przysługuje prawo do odzyskania VAT, ponieważ efekty projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Zgodnie z przepisami, jednostki samorządu terytorialnego, takie jak Województwo (...), nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie wykonywania zadań publicznych, w tym zarządzania drogami wojewódzkimi. W związku z tym Województwo (...) nie będzie mogło obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z wydatkami na realizację projektu.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.835.2023.3.AB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną sprzedażą nieruchomości niezabudowanych przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ osoba ta będzie działać jako podatnik VAT, udzielając kupującemu pełnomocnictwa do przeprowadzenia czynności przygotowawczych do inwestycji na tych nieruchomościach. Nieruchomości te są terenami budowlanymi, co oznacza, że ich sprzedaż nie korzysta ze zwolnienia z VAT. Organ potwierdził także, że kupujący ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, ponieważ będzie je wykorzystywał do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.802.2023.1.MGO

Powiat wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu "..." mającego na celu modernizację i cyfryzację zasobów geodezyjnych. Powiat nie ma możliwości odliczenia podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi związane z projektem będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał stanowisko Powiatu za prawidłowe.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.861.2023.1.JSZ

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt "..." dotyczący budowy i przebudowy linii tramwajowych oraz oświetlenia. W ramach zadania 2 projektu planowana jest budowa i przebudowa oświetlenia na energooszczędne. Gmina twierdzi, że ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego w związku z tym zadaniem, argumentując, że oświetlenie jest kluczowe dla funkcjonowania nowej infrastruktury tramwajowej i wspiera wykonywanie opodatkowanej usługi komunikacji miejskiej. Organ podatkowy jednak uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT w związku z realizacją zadania 2, ponieważ budowa i przebudowa oświetlenia stanowi realizację zadań własnych gminy, które nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.723.2023.4.KW

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe. Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, planuje budowę nieruchomości, z której część będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej (usługowej), a część jako miejsce zamieszkania. Wnioskodawca zamierza zaliczyć w koszty uzyskania przychodów wydatki na budowę oraz montaż i instalację różnych systemów automatyki w całej nieruchomości. Organ stwierdził, że wnioskodawca może odliczyć podatek naliczony jedynie od wydatków bezpośrednio związanych z częścią nieruchomości przeznaczoną na działalność gospodarczą. Wydatki na montaż i instalację systemów automatyki w całej nieruchomości, w tym w części mieszkalnej, nie będą mogły być odliczone, ponieważ nie mają bezpośredniego i ścisłego związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.809.2023.1.MSU

Interpretacja dotyczy kwestii, czy w przypadku sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej w drodze licytacji publicznej, której właścicielami są trzy osoby fizyczne, nabywające ją do majątku osobistego na cele mieszkaniowe, komornik sądowy będzie płatnikiem podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Dłużnicy nie działają w charakterze podatników VAT w związku z tą transakcją, a ich nabycie miało na celu zaspokojenie potrzeb osobistych, a nie prowadzenie działalności gospodarczej. W związku z tym, komornik sądowy nie będzie płatnikiem podatku VAT przy sprzedaży tej nieruchomości.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.550.2023.2.RST

Spółka prawa fińskiego z siedzibą w Finlandii utworzyła Oddział w Polsce, który świadczy usługi IT na rzecz Spółki oraz jej oddziałów w różnych krajach UE i poza UE (Podmioty z Grupy). Rozliczenie za usługi IT odbywa się na podstawie faktur wystawianych przez Oddział na koniec każdego miesiąca. Na koniec roku Oddział weryfikuje rzeczywisty wynik działalności IT. W przypadku istotnego odchylenia od oczekiwanego poziomu, Oddział wraz z Podmiotami z Grupy dokonuje odpowiedniego rozliczenia, aby dostosować osiągnięty wynik do oczekiwanego poziomu. Celem tego rozliczenia jest dostosowanie przychodów Oddziału do wartości rynkowych oraz zapewnienie realizacji odpowiedniego poziomu narzutu. Organ podatkowy uznał, że rozliczenie na koniec roku między Oddziałem a Podmiotami z Grupy powinno być wyłączone z opodatkowania podatkiem VAT i powinno być dokumentowane innym dokumentem niż faktura, na przykład notą księgową.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.477.2023.1.AR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu w proszku, określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ podatkowy nie odniósł się do kwestii, czy produkt ten kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy według odrębnych przepisów.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.729.2023.2.MŻ

Sprzedawca, A. spółka z o.o., dokonał sprzedaży 100% udziału w prawie własności zabudowanej nieruchomości na rzecz Nabywcy, B. spółka z o.o. Nieruchomość ta została wcześniej nabyta przez Sprzedawcę i wykorzystywana do działalności gospodarczej związanej z wynajmem lokali mieszkalnych i usługowych. Przed sprzedażą Nieruchomość była oddana do użytkowania i spełniała definicję pierwszego zasiedlenia. Między pierwszym zasiedleniem a dostawą Nieruchomości minęło ponad 2 lata. Obie strony transakcji, będące czynnymi podatnikami VAT, złożyły zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. W związku z tym dostawa Nieruchomości podlegała opodatkowaniu VAT według właściwej stawki. Nabywca, jako czynny podatnik VAT, miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej transakcję oraz do uzyskania zwrotu ewentualnej nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.30.2024.1.WŚ

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy klasyfikacji towaru (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla tego towaru. Organ podatkowy uznał, że towar opisany we wniosku klasyfikuje się do pozycji CN 2202, która obejmuje wody, w tym wody mineralne i gazowane, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, a także wody aromatyzowane oraz pozostałe napoje bezalkoholowe. Ponieważ towar spełnia warunki określone w poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, tj. jest napojem bezalkoholowym z udziałem masowym soku owocowego wynoszącym co najmniej 20% składu surowcowego, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.43.2024.1.NW

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu unijnego przez stowarzyszenie, które nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT, ponieważ nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. W związku z tym organ uznał stanowisko stowarzyszenia za prawidłowe.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.28.2024.1.DS

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru klasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) jako napój bezalkoholowy. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu przepisów, uznał, że towar ten spełnia kryteria dla pozycji CN 2202, co skutkuje opodatkowaniem stawką 0% na podstawie § 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług, w związku z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. Organ potwierdził, że towar opisany we wniosku jest napojem bezalkoholowym, w którym udział masowy soku owocowego wynosi co najmniej 20% składu surowcowego.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.581.2023.2.NF

Spółka A jest zobowiązana do naliczania podatku od towarów i usług za udostępnienie operatorowi wyposażenia stołówek i kuchni w celu przygotowywania posiłków dla pracowników oraz współpracowników. Organ podatkowy uznał, że udostępnienie tego wyposażenia ma charakter odpłatny, a nie nieodpłatny, jak twierdziła Spółka. W ramach tej transakcji można wyróżnić wzajemne świadczenia w ramach tzw. wymiany barterowej, gdzie Spółka udostępnia majątek, a operator przejmuje obowiązki związane z prowadzeniem jadalni i stołówki. Dodatkowo, udostępnienie wyposażenia kuchni i stołówek wpływa na cenę posiłków oferowanych pracownikom i współpracownikom Spółki. W związku z tym, ta czynność stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.780.2023.2.ŻR

Interpretacja dotyczy usług szkoleniowych świadczonych przez Ośrodek Doradztwa Rolniczego w ramach operacji finansowanej ze środków publicznych, w tym EFRROW oraz krajowych funduszy. Ośrodek zapytał, czy te usługi kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT oraz czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tych usług. Organ podatkowy uznał, że usługi szkoleniowe świadczone przez Ośrodek mieszczą się w definicji usług kształcenia zawodowego, o której mowa w art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT. Dodatkowo, ponieważ usługi te są w całości finansowane ze środków publicznych, możliwe jest zastosowanie zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT. Jednocześnie organ podatkowy stwierdził, że Ośrodek nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tych usług, gdyż są one zwolnione z opodatkowania VAT.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.69.2023.2.EA

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla suplementu diety zawierającego określone składniki. Organ podatkowy klasyfikuje ten produkt pod pozycję 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), co prowadzi do opodatkowania stawką VAT w wysokości 8%. Klasyfikacja opiera się na analizie przepisów prawnych, w tym Ogólnych Reguł Interpretacji Nomenklatury Scalonej oraz Not Wyjaśniających do Systemu Zharmonizowanego. Organ podkreśla, że produkt nie spełnia warunków do zastosowania niższej stawki VAT 5% przewidzianej dla niektórych preparatów do żywienia niemowląt.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.112.2023.1.EA

Interpretacja dotyczy klasyfikacji produktu "(...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych pozycją 2106 CN "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.101.2023.1.KBK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla kapsułek, które wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, organ ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Organ zaznaczył, że interpretacja nie rozstrzyga, czy produkt kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy według odrębnych przepisów.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.558.2023.2.RST

Spółka, jako osoba prawna, jest zarejestrowana i ma siedzibę w Austrii. Dodatkowo, jest zarejestrowana jako podatnik VAT w Polsce, co umożliwia jej realizację transakcji sprzedaży produktów na rzecz klientów w Polsce, innych krajów Unii Europejskiej oraz krajów spoza Unii. W celu przeprowadzenia sprzedaży z terytorium Polski, Spółka nabywa usługi od niezależnego podmiotu, który ma siedzibę i jest zarejestrowany jako podatnik VAT w Polsce. Usługi te obejmują odbiór, magazynowanie, kompletację, napełnianie, pakowanie oraz dystrybucję preparatów i półproduktów (towarów Spółki) dostarczanych przez Spółkę. Spółka nie prowadzi działalności poprzez oddział ani stałe przedstawicielstwo w Polsce, a wszystkie decyzje dotyczące jej działalności są podejmowane w Austrii, w kraju jej siedziby. Nie dysponuje również własnymi pracownikami ani infrastrukturą techniczną na terytorium Polski. Organ podatkowy potwierdził, że Spółka nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, a usługi nabywane od polskich kontrahentów nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, lecz w Austrii, gdzie Spółka ma siedzibę. Ponadto, Spółka nie będzie zobowiązana do wystawiania ani odbierania faktur w systemie KSeF.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.792.2023.1.MJ

Powiat, jako czynny podatnik VAT, przygotowuje wniosek o dofinansowanie projektu modernizacji i cyfryzacji zasobów geodezyjnych w województwie. Celem projektu jest zapewnienie elektronicznego dostępu do danych oraz dokumentów zgromadzonych w powiatowych rejestrach publicznych. Powiat poniesie wydatki na realizację tego projektu, jednak usługi świadczone w jego ramach będą stanowiły opłaty publicznoprawne, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Powiat nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.843.2023.1.AKA

Fundacja A realizuje projekt "..." w ramach programu Fundusze Europejskie dla ... 2021-2027, pełniąc rolę Partnera wiodącego w partnerstwie. Fundacja A ponosi wydatki na zakup towarów i usług, które są opodatkowane podatkiem od towarów i usług VAT. Jako czynny podatnik VAT, Fundacja A jednak nie wykorzysta nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Fundacja A nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją projektu "...".

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.814.2023.1.ŻR

Fundacja realizuje projekt grantowy "..." na podstawie umowy z Województwem. W ramach tego projektu Fundacja będzie przyznawać przedsiębiorcom z sektora MSP granty na realizację projektów rozwojowych, które obejmują prowadzenie własnych prac badawczo-rozwojowych lub korzystanie z usług innych podmiotów. Jako beneficjent projektu grantowego (Grantodawca), Fundacja nie będzie prowadzić czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Fundacja nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.705.2023.1.ASZ

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje projekt inwestycyjny pod nazwą "..." dotyczący budowy ogólnodostępnego, wielofunkcyjnego terenu rekreacyjnego. Obiekt ten będzie dostępny bezpłatnie dla mieszkańców i turystów, a Gmina nie planuje pobierać opłat za jego użytkowanie. Wydatki związane z realizacją projektu będą dokumentowane fakturami i finansowane ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zadała pytanie, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub możliwość ubiegania się o zwrot VAT w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ inwestycja nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi VAT, które Gmina wykonuje.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.816.2023.1.OS

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z projektem pn. "...", który obejmuje wdrożenie systemów zapewniających cyberbezpieczeństwo, modernizację serwerowni, zakup sprzętu, oprogramowania, licencji oraz szkoleń w zakresie cyberbezpieczeństwa. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od tych wydatków, ponieważ nabyte mienie, oprogramowanie i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do poprawy realizacji usług publicznych w obszarze informatyki oraz wzmocnienia cyfrowej odporności na zagrożenia, a nie do działalności opodatkowanej VAT. Organ podkreślił, że Gmina w tej sytuacji działa jako organ władzy publicznej, a wydatki te nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.434.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy wielorazowego produktu higienicznego, który został zaklasyfikowany przez organ podatkowy do podpozycji CN 9619 00 89, obejmującej podpaski higieniczne, pieluchy, tampony oraz podobne artykuły higieniczne wykonane z różnych materiałów. W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT oraz poz. 21 załącznika nr 10 do tej ustawy, na dostawę, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru stosuje się stawkę VAT w wysokości 5%. Organ podatkowy pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika, potwierdzając prawidłową klasyfikację towaru oraz zastosowanie obniżonej stawki VAT.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.304.2023.3.IH

Wnioskodawca, jako administrator cmentarzy, planuje świadczyć osobom fizycznym usługę wykopu oraz montażu gotowej piwnicy grobowej, wcześniej zakupionej przez Spółkę i odsprzedawanej klientowi. Te czynności są ze sobą powiązane i tworzą jedną całość z ekonomicznego punktu widzenia. Zleceniodawca będzie zainteresowany nabyciem jednego, złożonego świadczenia, w którym poszczególne elementy będą postrzegane jako integralna całość. Celem tego świadczenia jest wykonanie miejsca pochówku. Organ podatkowy uznał, że kompleksowa usługa świadczona przez Wnioskodawcę kwalifikuje się do klasy PKWiU 96.03 "USŁUGI POGRZEBOWE I POKREWNE" i zgodnie z ustawą o VAT powinna być opodatkowana stawką 8%.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.739.2023.1.MBN

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt "(...)", którego celem jest modernizacja oraz cyfryzacja zasobów geodezyjnych. Projekt ten jest finansowany ze środków publicznych i realizowany zgodnie z przepisami prawa geodezyjnego i kartograficznego. Faktury za wykonanie projektu będą wystawiane na Powiat, który jest czynnym podatnikiem VAT. Nabyte towary i usługi związane z realizacją projektu będą jednak wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Powiat nie będzie miał prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków poniesionych w ramach tego projektu.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.730.2023.3.OS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą jako przedsiębiorca w branży wyrobów wędliniarskich. W ramach swojej działalności korzysta z samochodów dostawczych pozyskiwanych w leasingu. Jeden z tych samochodów uległ uszkodzeniu w wyniku kolizji drogowej i wymagał naprawy. Podatnik zamierzał odliczyć 100% podatku VAT z faktur dotyczących leasingu oraz naprawy tego pojazdu, jednak organ podatkowy stwierdził, że przysługuje mu jedynie prawo do odliczenia 50% podatku VAT. Organ uznał, że podatnik nie wykazał, iż samochód był wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej, ponieważ brakowało procedur, które obiektywnie wykluczałyby jego użycie do celów prywatnych. Ponadto, w momencie poniesienia wydatków na naprawę, podatnik nie dysponował odpowiednimi dokumentami potwierdzającymi, że samochód spełnia wymogi konstrukcyjne określone w ustawie o VAT, co umożliwiałoby odliczenie 100% podatku VAT. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.62.2024.1.MŻ

Gmina (...) realizuje projekt inwestycyjny, który polega na budowie ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Inwestycja dotyczy budowy innowacyjnego urządzenia rekreacyjnego w istniejącym parku, dostępnym dla wszystkich. Gmina zapytała, czy ma prawo do odzyskania kosztów poniesionego podatku VAT związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie może odliczyć podatku VAT, ponieważ wykonuje zadania nałożone przez odrębne przepisy prawa, a w ramach tych zadań nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Organ uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.744.2023.1.MC

Gmina (...) realizuje projekt „(...)”, w ramach którego stworzy Miejsce Obsługi Rowerzystów (MOR) w miejscowości (...). Gmina nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani uzyskania zwrotu podatku VAT związku z tą inwestycją, ponieważ nie istnieje związek między nabywanymi towarami i usługami a czynnościami opodatkowanymi. Działając w ramach władztwa publicznego, gmina realizuje zadania własne, które mają na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty samorządowej, a powstała infrastruktura będzie ogólnodostępna i nieodpłatna dla mieszkańców.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.535.2023.2.ESD

Wnioskodawca, spółka A, prowadzi działalność w różnych branżach, w tym motoryzacyjnej, wynajmu nieruchomości oraz finansowej. W celu uporządkowania struktury właścicielskiej planuje wniesienie aportem dwóch zorganizowanych części przedsiębiorstwa A, wyodrębnionych jako Zakład działalności dealerskiej i nieruchomościowej oraz Zakład blacharnia i lakiernia, do spółek B i C. Po tym procesie spółka A zostanie zlikwidowana. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące ustalenia, czy wskazane zespoły składników materialnych i niematerialnych stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co w konsekwencji oznaczałoby, że wniesienie tych aportów nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Organ podatkowy potwierdził, że zespoły składników materialnych i niematerialnych tworzące Zakład działalności dealerskiej i nieruchomościowej oraz Zakład blacharnia i lakiernia stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Zostały spełnione przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, a nabywcy majątku planują kontynuować działalność gospodarczą na podstawie przejętych składników majątkowych. W związku z tym wniesienie tych aportów przez Wnioskodawcę nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.862.2023.1.KW

Powiat, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt modernizacji i cyfryzacji zasobów geodezyjnych, finansowany ze środków publicznych. Celem projektu jest usprawnienie obsługi spraw administracji publicznej w zakresie geodezji i kartografii. Opłaty za usługi świadczone w ramach projektu mają charakter opłat publicznoprawnych, co oznacza, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków. Organ podatkowy potwierdził, że Powiat nie będzie mógł obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.414.2023.3.DM

Interpretacja dotyczy produktu w proszku o nazwie "(...)", który zawiera substancję słodzącą oraz składa się m.in. z koncentratu (...), mieszanek mineralno-witaminowych i innych składników. Produkt ten jest przeznaczony do przygotowania napoju poprzez wymieszanie jednej porcji z wodą. Organ podatkowy klasyfikuje ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Organ uznaje, że produkt nie może być zaklasyfikowany do innych pozycji CN, takich jak 0404 czy 1901, z uwagi na złożony skład oraz przetworzenie składników. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.725.2023.1.NS

Powiat, jako czynny podatnik VAT, planuje zrealizować projekt modernizacji i cyfryzacji zasobów geodezyjnych. Projekt ten będzie realizowany w ramach zadań własnych powiatu i będzie służył czynnościom, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Powiat nie będzie miał prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT związane z realizacją tego projektu.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.395.2023.2.EZ

Interpretacja dotyczy usługi wstępu na grupowe zajęcia taneczne dla dzieci. Wnioskodawca zapewnia odpowiednią infrastrukturę, instruktora oraz możliwość zapisania się na zajęcia. Celem tych zajęć jest rozwój psychofizyczny dzieci poprzez naukę tańca, elementów rytmiki i gimnastyki. Uczestnictwo w zajęciach jest możliwe po uiszczeniu opłaty za karnet miesięczny lub bilet jednorazowy. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu" i podlega opodatkowaniu stawką 8% podatku VAT.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.780.2023.1.AK

Stowarzyszenie uzyskało dofinansowanie na realizację operacji w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Operacja obejmuje organizację wydarzenia promocyjnego, udział w wyjazdach studyjnych oraz wydanie publikacji. Stowarzyszenie nie jest podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej, która generowałaby przychody opodatkowane. W związku z tym Stowarzyszenie nie ma możliwości odzyskania uiszczonego podatku VAT od wydatków poniesionych w ramach tej operacji, ponieważ nie spełnia warunków do odliczenia podatku naliczonego, które określa ustawa o podatku od towarów i usług.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.588.2023.1.SST

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w likwidacji jest właścicielem nieruchomości zabudowanej, na której znajdują się trzy budynki: murowany budynek warsztatowo-biurowy, murowany budynek garażowo-magazynowy oraz murowany budynek portierni. Spółka zamierza sprzedać całą nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że planowana dostawa budynków będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ od pierwszego zasiedlenia minęło już kilkadziesiąt lat, a w ciągu ostatnich 10 lat Spółka nie przeprowadzała na nieruchomości nakładów modernizacyjnych. Ponadto dostawa gruntu, na którym posadowione są budynki, również będzie zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.390.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy usługi wstępu na grupowe zajęcia sportowe, które Wnioskodawca prowadzi w obiekcie sportowym będącym jego własnością. Wnioskodawca organizuje zapisy na zajęcia, zapewnia odpowiednią infrastrukturę oraz angażuje instruktora, który nadzoruje przebieg zajęć i dba o bezpieczeństwo uczestników. Celem zajęć jest poprawa sprawności fizycznej uczestników w formie rekreacyjnej. Uczestnictwo w zajęciach wymaga uiszczenia opłaty, która może być dokonana w formie karnetu miesięcznego lub biletu jednorazowego. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", opodatkowane stawką VAT 8% zgodnie z poz. 68 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.784.2023.2.MG

Powiat realizuje projekt współfinansowany z funduszy UE, w ramach którego planuje zakupić sprzęt komputerowy, w tym zestawy komputerów stacjonarnych, drukarki, skanery oraz urządzenia do transmisji danych cyfrowych, dla szkół zawodowych, których jest organem prowadzącym. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT, Powiat może zastosować 0% stawkę VAT na dostawę tego sprzętu, pod warunkiem posiadania odpowiedniego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący placówki oświatowe oraz dostarczenia kopii tych dokumentów do urzędu skarbowego.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.796.2023.1.RG

Powiat realizuje projekt modernizacji i cyfryzacji zasobów geodezyjnych, będący kontynuacją wcześniejszego przedsięwzięcia. Celem projektu jest usprawnienie obsługi spraw administracji publicznej w zakresie geodezji i kartografii oraz zwiększenie dostępu obywateli do publicznych informacji, zasobów i usług cyfrowych. Powiat nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.755.2023.2.KW

Gmina realizuje projekt pn. "..." w ramach poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność". Projekt obejmuje zakup mobilnej sceny ogólnodostępnej, co ma charakter inwestycyjny i przyczyni się do zwiększenia aktywności oraz integracji społecznej. Gmina nie dysponuje własną sceną mobilną, co zmusza ją do wynajmowania takiego sprzętu, co znacząco obciąża budżet. Zakup mobilnej sceny umożliwi Gminie organizację dowolnej liczby wydarzeń kulturalnych na swoim terenie. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak zakup sceny mobilnej nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.486.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla dekoracyjnego panelu ze sklejki. Wnioskodawca, będący producentem tych paneli, zwrócił się do organu podatkowego o klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu określenia właściwej stawki VAT. Po analizie opisu towaru oraz przepisów, organ podatkowy sklasyfikował panel dekoracyjny ze sklejki do działu 44 CN. Stwierdził, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.93.2023.1.AB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu zaklasyfikowanego do działu 29 Nomenklatury Scalonej (CN). Wnioskodawca zapytał o klasyfikację towaru, którym jest suplement diety zawierający określone składniki. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości charakterystyczne dla produktów objętych działem 29 CN, co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Organ zaznaczył, że interpretacja nie rozstrzyga, czy produkt kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy według odrębnych przepisów.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.483.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla dekoracyjnego panelu ze sklejki. Wnioskodawca, będący producentem tych paneli, zwrócił się do organu podatkowego o klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu określenia właściwej stawki VAT. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 44 CN "Drewno i artykuły z drewna; węgiel drzewny" i uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.828.2023.2.IK

Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, Wnioskodawca planuje wymianę udziałów, polegającą na wniesieniu akcji/udziałów z sześciu spółek zagranicznych (Spółek Operacyjnych) do nowo utworzonej Spółki Holdingowej. W zamian Wnioskodawca otrzyma akcje nowej emisji Spółki Holdingowej. Organ podatkowy uznał, że w tej sprawie nie zostaną spełnione przesłanki do uznania transakcji wymiany udziałów za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, Wnioskodawca nie uzyska statusu podatnika VAT w związku z tą transakcją, co oznacza, że wymiana udziałów nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.813.2023.2.MC

Spółdzielnia Mieszkaniowa zamierza sprzedać prawo użytkowania wieczystego niezabudowanej nieruchomości Gminie za symboliczną kwotę 1 zł netto, powiększoną o podatek VAT. Spółdzielnia jest czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Spółdzielni, które zakłada, że podstawą opodatkowania VAT będzie ustalona przez strony cena sprzedaży wynosząca 1 zł netto, jest prawidłowe. Uzasadniono to tym, że w przedstawionym stanie faktycznym nie zachodzą przesłanki do określenia podstawy opodatkowania w sposób właściwy dla nieodpłatnej dostawy towarów, ponieważ mamy do czynienia z odpłatną dostawą towarów. W związku z tym podstawą opodatkowania powinna być całość zapłaty, czyli cena ustalona między stronami transakcji.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.78.2023.3.AM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji tabliczki czekolady według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zaklasyfikować do pozycji 1704 CN "Wyroby cukiernicze (włącznie z białą czekoladą), niezawierające kakao", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 23%. Decyzję tę organ uzasadnił, odwołując się do przepisów ustawy o VAT oraz not wyjaśniających do Systemu Zharmonizowanego.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.696.2023.1.KF

Stowarzyszenie (...) jest dobrowolnym, samorządnym i trwałym zrzeszeniem, które działa w celach niezarobkowych. Nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Stowarzyszenie realizuje projekt pn. "(...)" w ramach poddziałania "(...)" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Zadało pytanie dotyczące możliwości odzyskania podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia ani odzyskania podatku naliczonego, ponieważ nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT, a efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.667.2023.4.JG

Po śmierci R.S. na jego jednoosobowym przedsiębiorstwie ustanowiono zarząd sukcesyjny. Spadkobiercy R.S. - B.S. oraz A.S. - w równych częściach odziedziczyli prawo do udziału w majątku przedsiębiorstwa, które zgodnie z ustawą o zarządzie sukcesyjnym traktowane jest jako "przedsiębiorstwo w spadku". Spadkobiercy planują wnieść swoje udziały w tym przedsiębiorstwie w spadku jako wkład niepieniężny (aport) do spółki D. S.A. Organ podatkowy uznał, że ta czynność będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ wniesienie całego przedsiębiorstwa w spadku, które stanowi zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych umożliwiających kontynuację działalności gospodarczej, spełnia przesłanki do uznania tej czynności za przeniesienie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.481.2023.1.DM

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru "(...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Towar opisano jako suplement diety w formie kapsułek zawierający (...). Organ podatkowy zakwalifikował towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" oraz ustalił stawkę VAT na 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.589.2023.1.AKS

Interpretacja dotyczy usług logistycznych, w tym magazynowania, świadczonych przez A Sp. z o.o. na rzecz B GmbH z Niemiec. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Usługi logistyczne świadczone przez A Sp. z o.o. na rzecz B GmbH nie są związane z nieruchomościami, a zatem miejsce ich opodatkowania określa się zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, tj. w miejscu siedziby usługobiorcy (B GmbH w Niemczech). 2. Usługi te nie są również świadczone na rzecz stałego miejsca działalności gospodarczej B GmbH w Polsce, ponieważ B GmbH nie dysponuje takim miejscem w Polsce. W związku z tym, miejsce opodatkowania tych usług ustala się zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, tj. w miejscu siedziby usługobiorcy (B GmbH w Niemczech). Organ podatkowy uznał zatem stanowisko wnioskodawcy (A Sp. z o.o.) za prawidłowe.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.839.2023.2.JSZ

Interpretacja indywidualna stwierdza, że Uniwersytet, realizując zadania w ramach Projektu, nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług. Projekt jest realizowany w ramach statutowych zadań Uczelni, wynikających z ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, obejmujących prowadzenie badań naukowych, działalność naukową, świadczenie usług badawczych oraz transfer wiedzy i technologii do gospodarki. Czynności podejmowane przez Uniwersytet w ramach Projektu nie są działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ są wykonywane nieodpłatnie, bez zamiaru osiągania zysku, wyłącznie w celu realizacji statutowej działalności badawczo-naukowej oraz nieodpłatnej działalności dydaktycznej Uniwersytetu.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.436.2023.4.MW

Gmina wykonuje usługę przyłączenia mieszkańców do swojej sieci wodociągowej. Usługa ta obejmuje różne czynności techniczne, takie jak roboty pomiarowe, wykopy oraz montaż rur i wodomierzy. Po zakończeniu prac przyłącza stają się własnością mieszkańców, którzy są zobowiązani do podpisania umowy na dostawę wody z przedsiębiorstwem wodociągowo-kanalizacyjnym (PWiK), działającym na zlecenie Gminy. PWiK będzie wystawiać faktury za dostawę wody. Gmina uważa, że usługa przyłączenia powinna być opodatkowana obniżoną stawką 8% VAT, jako usługa związana z uzdatnianiem i dostarczaniem wody przez sieci wodociągowe (PKWiU 36.00.20.0).

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.570.2023.2.AP

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, jest współwłaścicielem niezabudowanej działki gruntu na zasadzie wspólności ustawowej małżeńskiej. Wraz z małżonką zawarł umowę wstępną sprzedaży tej działki z Nabywcą - spółką A. S.A., która uzależnia zawarcie ostatecznej umowy sprzedaży od uzyskania przez Wnioskodawcę interpretacji indywidualnej dotyczącej opodatkowania tej transakcji podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca, dokonując dostawy działki, będzie działał jako podatnik podatku od towarów i usług, ponieważ podejmie szereg czynności wykraczających poza zwykłe korzystanie z prawa własności, mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży. Organ uznał, że te działania są podobne do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnym obrotem nieruchomościami. Dodatkowo, Wnioskodawca udzielił Nabywcy pełnomocnictwa do reprezentowania go przed organami administracji publicznej w celu uzyskania wszelkich zgód i pozwoleń niezbędnych do realizacji inwestycji na tej nieruchomości. Organ stwierdził również, że dostawa działki nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego działka ta jest przeznaczona pod zabudowę.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.702.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży prawa wieczystego użytkowania działek oraz odrębnego prawa własności budynków i budowli na tych działkach. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż podlega opodatkowaniu VAT, jednak może być zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem, że od pierwszego zasiedlenia tych obiektów do dnia sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata. Organ potwierdził również, że w przypadku sprzedaży na rzecz nabywcy będącego czynnym podatnikiem VAT, nabywca ten może wspólnie ze sprzedającym zrezygnować ze zwolnienia i opodatkować tę transakcję na zasadach ogólnych.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.571.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) planowanej przez Wnioskodawczynię dostawy niezabudowanej działki gruntu nr ew. 1. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni będzie działać jako podatnik VAT w związku z tą transakcją, ponieważ podejmie działania wykraczające poza zwykłe korzystanie z prawa własności, takie jak uzyskanie decyzji administracyjnych, zgód i pozwoleń, które zwiększą atrakcyjność nieruchomości. Dostawa tej działki nie będzie korzystać ze zwolnienia od VAT, gdyż działka jest przeznaczona pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. W związku z tym transakcja ta będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.719.2023.2.AK

Spółka planuje nabycie lokalu niemieszkalnego, który obejmuje halę produkcyjno-magazynową oraz powierzchnię biurową. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, taka transakcja korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. Niemniej jednak, strony transakcji, będące czynnymi podatnikami VAT, pragną zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie podatkiem VAT. Spółka pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od tej transakcji oraz możliwość żądania jego zwrotu. Organ podatkowy uznaje stanowisko Spółki za prawidłowe, przyznając jej prawo do odliczenia podatku naliczonego oraz zwrotu różnicy podatku, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w ustawie.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.669.2023.2.KK

Planowana sprzedaż nieruchomości przez Bank na rzecz Nabywcy będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ budynek biurowy oraz budowle na działkach były już zasiedlone, a okres między pierwszym zasiedleniem a planowaną dostawą przekracza 2 lata. Bank i Nabywca mogą zrezygnować z tego zwolnienia i wybrać opodatkowanie dostawy nieruchomości podatkiem VAT, pod warunkiem złożenia odpowiedniego oświadczenia.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.641.2023.7.AW

Sprzedaż Działki nr I wraz z obiektami budowlanymi (budynek murowany, plac asfaltowy, wiata) będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych obiektów do ich sprzedaży minie ponad 2 lata, a podatniczka nie ponosiła wydatków na ich ulepszenie. Natomiast sprzedaż Działki nr II nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ podatniczka nie będzie działać jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT. Działka nr II nie była wykorzystywana w jej działalności gospodarczej ani nie była wpisana do ewidencji środków trwałych, a jej sprzedaż będzie miała charakter zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.709.2023.3.EW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że sprzedaż Nieruchomości z posadowionym na niej Istniejącym Budynkiem oraz Naniesieniami nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że podlega opodatkowaniu VAT. Dostawa Istniejącego Budynku, Naniesień oraz działek gruntu wchodzących w skład Nieruchomości będzie opodatkowana według odpowiedniej stawki VAT. Nabywca, przy spełnieniu warunków formalnych, będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT związanym z nabyciem Nieruchomości wraz z Istniejącym Budynkiem i Naniesieniami.

📅 1.02.2024 🏷️ VAT

Czytaj dokument

← Wszystkie miesiące 2024 ← Wszystkie lata VAT Poznaj pełną platformę