Interpretacje VAT - Grudzień 2023

935 interpretacji podatkowych VAT z Grudzień 2023 roku.

0111-KDSB2-1.440.39.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji produktu w postaci proszku, określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety", według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych pozycją 2106 CN "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.363.2023.1.EZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której głównym celem jest świadczenie usług związanych ze zbiorowym zaopatrzeniem w wodę oraz zbiorowym odprowadzaniem ścieków. Wniosek dotyczy usługi oczyszczania osadnika przydomowej oczyszczalni ścieków, a także odessania i transportu nieczystości ciekłych do urządzeń kanalizacyjnych Wnioskodawcy. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do grupy PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i ustalił dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.455.2023.2.SST

Sprzedający, będący osobą fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, planuje odpłatnie zbyć część niezabudowanej działki gruntu nr 3 na rzecz Kupującego, zarejestrowanego czynnego podatnika podatku od towarów i usług. Nieruchomość ta została przekazana Sprzedającemu przez rodziców w 1971 roku i była wykorzystywana do działalności rolniczej. Sprzedający nie podejmował żadnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, takich jak uzbrojenie terenu, marketing czy przygotowanie do sprzedaży. Transakcja będzie miała miejsce w ramach zarządu majątkiem prywatnym Sprzedającego, a nie w kontekście prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. W związku z tym Sprzedający nie będzie podatnikiem VAT w związku z tą transakcją. Natomiast Nabywca, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT od nabycia tej nieruchomości, ponieważ będzie ona wykorzystywana w jego działalności opodatkowanej.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.631.2023.1.ESZ

Interpretacja indywidualna dotyczy sprzedaży przez małżonków T.M. i J.M. części nieruchomości gruntowej (Nieruchomość 1) na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Wnioskodawca). Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Sprzedający będą działać jako podatnicy VAT, a sprzedaż Nieruchomości 1 podlega opodatkowaniu VAT, nie korzystając ze zwolnienia. Każdy ze Sprzedających powinien wystawić fakturę dokumentującą 50% ceny sprzedaży Nieruchomości 1. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu Nieruchomości 1, ponieważ będzie ją wykorzystywał do czynności opodatkowanych VAT.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.933.2023.1.MSO

Interpretacja dotyczy oceny, czy Wnioskodawca, realizując postanowienia umowy o świadczenie usług zarządzania zawartej z (...) Spółką z o.o., jest podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca pełni funkcję Prezesa Zarządu spółki, której jedynym wspólnikiem jest spółka z większościowym udziałem Skarbu Państwa. Zgodnie z umową, Wnioskodawca świadczy usługi zarządzania, korzystając z infrastruktury i zasobów spółki, otrzymując stałe wynagrodzenie podstawowe oraz wynagrodzenie uzależnione od realizacji celów zarządczych. Umowa nie nakłada na Wnioskodawcę odpowiedzialności wobec osób trzecich. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca nie jest podatnikiem VAT, ponieważ spełnione są łącznie wszystkie warunki określone w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, co oznacza, że Wnioskodawca jest związany ze Spółką prawnymi więzami dotyczących warunków wykonywania czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności Spółki wobec osób trzecich. W konsekwencji, czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na podstawie umowy nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.716.2023.2.IK

Sprzedający, którzy nie są stronami postępowania, będą podatnikami podatku od towarów i usług w związku z planowaną sprzedażą Działek 1-3. Dostawa Działki 3 nie będzie objęta zwolnieniem z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, natomiast dostawa Działki 1 wraz z drogą wewnętrzną będzie korzystała ze zwolnienia, z możliwością rezygnacji z tego zwolnienia przez Strony. Dostawa Działek 2 i 3 nie będzie objęta zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 i 9 ustawy. Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem Działek 1-3. Sprzedający będą zobowiązani do wystawienia odrębnych faktur dokumentujących sprzedaż udziałów w Działkach 1-3, przypadających na każdego z nich.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.456.2023.4.JO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z płatnościami w ramach Opłaty Licencyjnej oraz Korekty Rentowności TP pomiędzy polskim oddziałem spółki B. GmbH (A.) a spółką F. GmbH (F.), która pełni rolę centralnego przedsiębiorcy w dywizji G. globalnej grupy Y. Organ podatkowy uznał, że: 1. Płatności w ramach Opłaty Licencyjnej są zdarzeniami podlegającymi opodatkowaniu VAT, ponieważ stanowią odpłatne świadczenie usług przez F. na rzecz A. w zakresie udostępnienia zastrzeżonej technologii, informacji technicznych, pomocy technicznej oraz praw patentowych. 2. Płatności w ramach Korekty Rentowności TP nie są zdarzeniami podlegającymi opodatkowaniu VAT, gdyż nie dotyczą dostawy towarów ani świadczenia usług, lecz jedynie korekty dochodowości A. do poziomu rynkowego, zgodnie z polityką cen transferowych przyjętą w Grupie Y.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.367.2023.4.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla płynnego produktu zawierającego olej oraz inne składniki, oferowanego jako "suplement diety" w opakowaniu z dozownikiem. Organ podatkowy zaklasyfikował ten produkt do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN), która obejmuje "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.929.2023.1.IO

Interpretacja dotyczy oceny, czy Wnioskodawca, będący Członkiem Zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, wykonując postanowienia umowy o świadczenie usług zarządzania, jest podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie jest podatnikiem VAT, ponieważ łącznie spełnione są wszystkie warunki określone w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, a mianowicie: 1) Wnioskodawca świadczy usługi zarządzania, korzystając z infrastruktury i organizacji wewnętrznej spółki, 2) Wnioskodawca otrzymuje stałe wynagrodzenie podstawowe oraz wynagrodzenie uzupełniające, co wskazuje na brak ponoszenia ryzyka ekonomicznego, 3) Umowa nie przewiduje odpowiedzialności Wnioskodawcy wobec osób trzecich, a jedynie odpowiedzialność spółki. W związku z tym organ uznał, że Wnioskodawca nie prowadzi samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem jego wynagrodzenie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.264.2023.5.ANJ

Wniosek dotyczył baterii bezrtęciowej do aparatów słuchowych, która została zakwalifikowana jako wyposażenie wyrobu medycznego zgodnie z przepisami rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745. Organ podatkowy uznał, że bateria ta podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy. Organ podkreślił, że bateria jest wyposażeniem wyrobu medycznego, który został dopuszczony do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.421.2023.1.JSU

Wnioskodawca, będący czynnym i zarejestrowanym podatnikiem VAT, uzyskuje energię elektryczną z paneli fotowoltaicznych w jednym ze swoich oddziałów. W związku z tym zawarł umowę o przyłączenie do sieci elektroenergetycznej oraz umowę kompleksową z przedsiębiorstwem energetycznym X. Jako prosument, Wnioskodawca może w danym miesiącu zużyć na własne potrzeby mniej energii niż uzyskał, co prowadzi do powstania nadwyżki w postaci depozytu, którą kompensuje w rozliczeniach z X na swoją korzyść. Wnioskodawca zapytał, czy ma obowiązek rozpoznać wytworzoną przez siebie przejściową nadwyżkę energii jako przedmiot opodatkowania w podatku od towarów i usług w miesiącach, w których taka nadwyżka występuje. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz ustawy o odnawialnych źródłach energii, Wnioskodawca jako prosument dokonuje odpłatnej dostawy energii elektrycznej na rzecz przedsiębiorstwa energetycznego X, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Wartość tej dostawy stanowi iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci przez Wnioskodawcę oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, niezależnie od tego, że wartość ta może być kompensowana z należnościami Wnioskodawcy wobec X z tytułu zakupu energii elektrycznej (depozyt prosumencki). Wnioskodawca jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę dostawę, a obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.744.2023.2.JS

Gmina nie ma możliwości ubiegania się o zwrot podatku VAT ani o obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizowanym projektem pn. "...". Mimo że Gmina jest zarejestrowanym czynnym płatnikiem VAT, projekt ten nie jest powiązany z jej czynnościami opodatkowanymi. Nabyte w ramach projektu towary i usługi są wykorzystywane przez Gminę do działań, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.633.2023.2.MŻ

Spółka A S.A. jako deweloper realizuje inwestycję mieszkaniową, w ramach której zobowiązana jest do budowy niezbędnej infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej oraz jej przyłączenia do sieci gminnej. Gminna spółka B sp. z o.o. poinformowała Spółkę, że istniejąca infrastruktura jest niewystarczająca, co wymaga rozbudowy stacji uzdatniania wody C. W związku z tym, B zobowiązał Spółkę do finansowego udziału w rozbudowie C, co jest warunkiem wydania warunków technicznych oraz przyłączenia inwestycji Spółki do sieci gminnej. Spółka zapytała o możliwość odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących partycypacji. Organ podatkowy potwierdził, że Spółka ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących partycypację. Organ wskazał, że partycypacja spełnia przesłanki uznania jej za usługę podlegającą opodatkowaniu VAT, a poniesiony wydatek na partycypację jest niezbędny do realizacji inwestycji, której przychody będą w całości opodatkowane VAT.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.526.2023.1.AKS

Gmina przeprowadziła przedsięwzięcie polegające na demontażu, zbieraniu, transporcie oraz unieszkodliwianiu wyrobów zawierających azbest z nieruchomości na swoim terenie. Finansowanie tego projektu pochodziło częściowo z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (WFOŚiGW), a częściowo z budżetu Gminy. Mieszkańcy nie ponosili żadnych kosztów związanych z tym przedsięwzięciem. Gmina nie uzyska dochodów podlegających opodatkowaniu VAT w związku z realizacją tego zadania i nie planuje regularnego świadczenia usług usuwania azbestu. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na to przedsięwzięcie, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, które Gmina wykonuje.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.515.2023.2.EB

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, Część Hotelarska, którą Wnioskodawca wyodrębni do Spółki Przejmującej, będzie traktowana jako zorganizowana część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, przeniesienie Części Hotelarskiej do Spółki Przejmującej nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Ponadto, w odniesieniu do Spółki Przejmującej zastosowanie znajdzie art. 91 ust. 9 ustawy, który przewiduje, że korekta podatku naliczonego będzie przeprowadzana przez Spółkę Przejmującą jako następcę prawnego Wnioskodawcy w zakresie działalności prowadzonej w ramach Części Hotelarskiej.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.691.2023.2.MGO

Podatnik, lekarz weterynarii prowadzący działalność gospodarczą w zakresie usług weterynaryjnych, został wyznaczony przez Powiatowego Lekarza Weterynarii do wykonania określonych czynności na rzecz Powiatowego Inspektoratu Weterynarii na podstawie decyzji administracyjnej. Zawarł umowę z Powiatowym Inspektoratem Weterynarii, w której jako zleceniobiorca ponosi pełną odpowiedzialność cywilną wobec osób trzecich za nieprawidłowe wykonanie tych czynności. Organ podatkowy uznał, że działania podatnika na rzecz Powiatowego Inspektoratu Weterynarii stanowią działalność gospodarczą, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ pełna odpowiedzialność cywilna za świadczone usługi wyklucza zastosowanie wyłączenia z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.358.2023.3.MC

Wniosek dotyczy dostawy budynku mieszkalnego wielorodzinnego nr (...) w stanie surowym, wraz z przynależną infrastrukturą techniczną, usytuowanego na działce nr (...). Budynek ten zaspokaja podstawowe potrzeby mieszkaniowe i jest przeznaczony do stałego zamieszkania. Zgodnie z Polską Klasyfikacją Obiektów Budowlanych (PKOB), klasyfikowany jest jako budynek mieszkalny wielorodzinny (dział 11). Organ podatkowy uznał, że dostawa budynku, obejmująca proporcjonalnie obliczoną powierzchnię gruntu oraz infrastrukturę techniczną, podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.884.2023.1.MG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i zrealizowała projekt dotyczący opracowania oraz wydania (...) opisującej wydarzenia z ostatnich (...) lat działalności Gminy (...) jako jednostki samorządowej. Nakład wyniósł (...) sztuk, a objętość publikacji to (...) stron. W ramach projektu zorganizowano wydarzenia promujące wydanie (...), w tym konferencję prasową oraz promocję (...) na stronie internetowej i w mediach społecznościowych. Gmina planuje udostępniać wydaną (...) nieodpłatnie, wyłącznie w ramach czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, podczas wydarzeń promujących gminę. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego VAT od wydatków związanych z przygotowaniem i wydaniem (...), ponieważ w kontekście tej inwestycji Gmina nie działa jako podatnik VAT.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.23.2023.4.MCZ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla proszku, który określa jako "suplement diety". Organ podatkowy, po zbadaniu składu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W wyniku tego ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług. Decyzję tę organ uzasadnił powołując się na stosowne przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz odpowiednie rozporządzenia wykonawcze.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.332.2023.4.IM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla musu (...). Po przeanalizowaniu dokumentacji, organ podatkowy sklasyfikował ten towar według Nomenklatury scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Organ potwierdził, że produkt jest środkiem spożywczym przeznaczonym do bezpośredniego spożycia przez ludzi, w tym dorosłych oraz dzieci, z wyłączeniem niemowląt.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.522.2023.4.RMA

Interpretacja dotyczy sposobu rozliczenia energii elektrycznej wyprodukowanej przez prosumenta. Organ uznaje stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe w kwestii opodatkowania wprowadzenia energii elektrycznej do sieci, określenia podstawy opodatkowania, momentu powstania obowiązku podatkowego oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia od podatku. Jednakże, w zakresie obowiązku wystawienia faktury, stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Organ wyjaśnia, że wprowadzenie energii elektrycznej do sieci przez prosumenta podlega opodatkowaniu VAT, a podstawą opodatkowania jest wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci po zbilansowaniu międzyfazowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury, a w przypadku jej braku - z chwilą upływu terminu na jej wystawienie. Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego od VAT, pod warunkiem że wartość jego sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł. Organ stwierdza jednak, że wnioskodawca ma obowiązek wystawienia faktury dokumentującej dostawę energii elektrycznej do sieci, chyba że korzysta ze zwolnienia podmiotowego.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.177.2019.9.ASZ

Interpretacja dotyczy wyłączenia z dochodów Urzędu Miejskiego środków przekazywanych przez Miasto Ministerstwu Finansów na podstawie art. 30 ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego, w kontekście obliczania prewspółczynnika. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Miasta, które zakłada wyłączenie tych środków z dochodów Urzędu Miejskiego przy kalkulacji prewspółczynnika, jest prawidłowe. Interpretacja została wydana na podstawie prawomocnego wyroku sądów administracyjnych, które uchyliły wcześniejsze postanowienia organu odmawiające wszczęcia postępowania w tej sprawie.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.331.2023.4.ML

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla musu. Po przeanalizowaniu dokumentacji dostarczonej przez Wnioskodawcę, organ podatkowy sklasyfikował ten produkt jako towar objęty pozycją 2106 Nomenklatury scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.562.2023.2.EW

Sprzedający, będący spółką akcyjną, zamierza sprzedać Wnioskodawcy prawo użytkowania wieczystego gruntów zabudowanych budynkami i budowlami (Nieruchomości 1-5). Nieruchomości te były wykorzystywane przez Sprzedającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a ich dostawa podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dostawa budynków, budowli lub ich części znajdujących się na tych nieruchomościach będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem, że między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Wnioskodawca będzie mógł odliczyć podatek naliczony z faktury wystawionej przez Sprzedającego, o ile strony zrezygnują ze zwolnienia i zdecydują się na opodatkowanie transakcji na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.567.2023.2.AR

Sprzedaż przez Wnioskodawcę niezabudowanej działki gruntu nr 2, powstałej w wyniku podziału działki nr 1, będącej we współwłasności Wnioskodawcy i jego małżonki, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działka nr 2 jest terenem budowlanym, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, nie można zastosować zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, ponieważ nieruchomość była przedmiotem darowizny, a Wnioskodawca nie miał prawa do odliczenia podatku VAT przy jej nabyciu. Wnioskodawca ma obowiązek wystawienia faktury VAT na sprzedaż swojego udziału w działce nr 2.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.359.2023.3.MC

Wniosek dotyczy dostawy budynku mieszkalnego wielorodzinnego nr (...) w stanie surowym, wraz z przynależną infrastrukturą techniczną, usytuowanego na działce nr (...) w (...). Budynek ten zaspokaja podstawowe potrzeby mieszkaniowe i będzie przeznaczony do stałego zamieszkania. Organ podatkowy klasyfikuje go zgodnie z Polską Klasyfikacją Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 11 - Budynki mieszkalne. Z uwagi na to, że co najmniej połowa powierzchni użytkowej budynku jest przeznaczona na cele mieszkalne, a lokale mieszkalne nie przekraczają 150 m2, dostawa budynku wraz z proporcjonalnie obliczoną powierzchnią gruntu oraz przynależną infrastrukturą techniczną podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.445.2023.2.MKA

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z przebudową i remontem stacji uzdatniania wody oraz opodatkowania podatkiem VAT dofinansowania z Rządowego Funduszu Polski Ład na realizację tej inwestycji. Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie dostawy wody oraz odbioru i oczyszczania ścieków. Inwestycja będzie służyć zarówno czynnościom opodatkowanym (dostawa wody dla odbiorców zewnętrznych), jak i czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu (dostawa wody dla jednostek organizacyjnych Gminy oraz cele przeciwpożarowe). Organ uznał, że Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, przy zastosowaniu rzeczywistego prewspółczynnika opartego na danych dotyczących ilości dostarczonej wody, zgodnie z wcześniejszą interpretacją indywidualną. Odliczenie to przysługuje niezależnie od źródła finansowania wydatków, w tym otrzymanego dofinansowania z Rządowego Funduszu Polski Ład. Dodatkowo, organ stwierdził, że dofinansowanie z Rządowego Funduszu Polski Ład na realizację inwestycji nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie jest dopłatą do ceny świadczonych przez Gminę usług, lecz zwrotem poniesionych kosztów inwestycyjnych.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.220.2022.9.MG

Gmina Miasta (...) oraz jej spółki miejskie: A Sp. z o.o., B Sp. z o.o. i C Sp. z o.o., w których Gmina jest jedynym udziałowcem, spełniają warunki określone w art. 15a ustawy o VAT, co umożliwia utworzenie grupy VAT. Członek grupy VAT, czyli spółka miejska, odliczając VAT z faktur dokumentujących nabycia związane z dostawą towarów lub świadczeniem usług na rzecz Gminy (...) w ramach realizacji jej zadań własnych, nie ma prawa do stosowania indywidualnego wskaźnika proporcji ustalonego dla spółki miejskiej na podstawie art. 86 ust. 2c pkt 3 ustawy o VAT.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.467.2023.4.AGM

Interpretacja dotyczy sprzedaży lokalu mieszkalnego przez małżonków, którzy wybudowali dwulokalowy dom jednorodzinny na działce stanowiącej ich majątek wspólny. Jeden lokal miał służyć ich celom mieszkaniowym, natomiast drugi planowali sprzedać siostrze żony oraz jej mężowi. Małżonkowie argumentowali, że sprzedaż tego lokalu będzie realizowana w ramach zarządu ich majątkiem prywatnym, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy jednak uznał, że w tej sytuacji małżonkowie będą działać jako podatnicy VAT, a sprzedaż lokalu będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ zauważył, że wybudowanie lokalu z zamiarem jego późniejszej sprzedaży nie ma na celu zaspokojenia potrzeb osobistych małżonków, lecz wykorzystanie nieruchomości do celów gospodarczych (zarobkowych), co jest typowe dla podmiotów profesjonalnie działających w obrocie gospodarczym. W związku z tym sprzedaż lokalu nie będzie traktowana jako rozporządzanie majątkiem osobistym, lecz jako dostawa realizowana w ramach działalności gospodarczej, podlegająca opodatkowaniu VAT.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.569.2023.2.EB

Planowana dostawa nieruchomości przez komornika sądowego w ramach postępowania egzekucyjnego będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Jednakże ta dostawa skorzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem budynku a jego dostawą minie okres dłuższy niż 2 lata, a dłużnik nie ponosił wydatków na ulepszenie nieruchomości przekraczających 30% jej wartości początkowej. Zwolnieniem od VAT objęta będzie także dostawa gruntu, na którym znajduje się budynek mieszkalny z garażem.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.35.2023.1.MCZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla suplementu diety. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106, która obejmuje "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w powiązaniu z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.337.2023.2.PRM

Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego za nieprawidłowe. Odsprzedaż przez Spółkę usług noclegowych, biletów lotniczych, biletów kolejowych oraz usług krótkoterminowego wynajmu samochodów, które wcześniej nabyła we własnym imieniu od innych podatników, podlega opodatkowaniu według zasad procedury VAT-marża, określonej w art. 119 ustawy o VAT. Miejscem świadczenia tych usług jest Polska, ponieważ siedziba Spółki znajduje się na terytorium kraju.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.494.2023.1.KŁ

Uczelnia (A.) jest publiczną uczelnią akademicką, która planuje realizację projektu badawczo-rozwojowego pt. "(...)", finansowanego z dotacji z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt ten wpisuje się w zadania statutowe uczelni, polegające na prowadzeniu działalności naukowej. Celem projektu jest (...). Uczelnia nie będzie otrzymywać wynagrodzenia za świadczone usługi, a jedynie zwrot poniesionych kosztów. Nabyte towary i usługi związane z realizacją projektu będą wykorzystywane wyłącznie w działalności naukowej i dydaktycznej uczelni, a nie w działalności gospodarczej. W związku z tym uczelnia nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.42.2023.1.MCZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla suplementu diety, sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada właściwości charakterystyczne dla towarów z pozycji 2106 CN. W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.479.2023.1.PJ

Gmina X zrealizowała projekt pn. "(...)", mający na celu przebudowę terenu rekreacyjnego w Y. W ramach projektu powstała altana, która będzie nieodpłatnie służyć mieszkańcom oraz osobom przyjezdnym. Gmina nie zamierza wykorzystywać altany do czynności podlegających opodatkowaniu VAT, co oznacza, że nie będzie pobierać opłat za korzystanie z obiektu, ani go odpłatnie wynajmować, wydzierżawiać czy udostępniać powierzchni. Gmina zadała pytanie o możliwość odliczenia w całości lub części podatku VAT związane z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ nie zostanie spełniony warunek związku ponoszonych wydatków z czynnościami opodatkowanymi, a Gmina realizuje zadania własne nałożone odrębnymi przepisami.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.563.2023.4.NS

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania VAT w przypadku sprzedaży przez Spółkę samochodu służbowego na rzecz Uczestnika lub członka jego rodziny, a także prawa do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego od zakupu nowego samochodu służbowego w części dotyczącej wartości dodatkowego wyposażenia wybranego przez Użytkownika. Organ stwierdził, że: 1. Podstawą opodatkowania przy sprzedaży samochodu służbowego na rzecz Uczestnika lub członka jego rodziny jest kwota należna od nabywcy, uwzględniająca rabat udzielony przy sprzedaży. Stanowisko Spółki w tej kwestii jest prawidłowe. 2. Spółka nie ma prawa do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od zakupu nowego samochodu służbowego w części dotyczącej wartości dodatkowego wyposażenia wybranego przez Użytkownika. Może odliczyć jedynie 50% podatku naliczonego w tej części, zgodnie z art. 86a ustawy o VAT. Stanowisko Spółki w tym zakresie jest nieprawidłowe.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.536.2023.1.HW

Wnioskodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach swojej działalności świadczy usługi audytorskie, opiniowanie startupów oraz przygotowanie scoringu startupu, a także usługi analityczne, w tym modele finansowe. Planuje zawarcie umów z podmiotami zarządzającymi Alternatywnymi Spółkami Inwestycyjnymi, zarówno zewnętrznie, jak i wewnętrznie zarządzającymi (ZASI), zgodnie z art. 8b ust. 1 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych oraz zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi. W ramach świadczonych usług na rzecz ZASI lub ASI, Wnioskodawca będzie oferował usługi zarządzania, w tym usługi audytorskie, opiniowanie startupów oraz przygotowanie scoringu startupu, a także usługi analityczne (modele finansowe). Siedziby Alternatywnych Spółek Inwestycyjnych, dla których Wnioskodawca będzie świadczył te usługi, znajdują się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podobnie jak siedziby i adresy Zarządzających Alternatywnymi Spółkami Inwestycyjnymi. Organ podatkowy uznał, że usługi, które Wnioskodawca zamierza świadczyć na podstawie umowy z ZASI, będącym zewnętrznie lub wewnętrznie zarządzającym ASI, mieszczą się w zakresie czynności zarządzania funduszami inwestycyjnymi, określonych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy o VAT. W związku z tym będą one zwolnione z podatku VAT na podstawie wskazanego artykułu.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.565.2023.2.WH

Podatnik zwrócił się o możliwość skorzystania z ulgi na złe długi w związku z nieuregulowanymi należnościami od dwóch kontrahentów. Organ podatkowy ocenił, że podatnik nie spełnia warunków do skorzystania z tej ulgi, ponieważ od daty wystawienia faktur dokumentujących wierzytelności minęło ponad 2 lata, licząc od końca roku, w którym te faktury zostały wystawione. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT obowiązującymi do 30 września 2021 r., jednym z warunków skorzystania z ulgi na złe długi jest, aby od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęło więcej niż 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona. Organ podkreślił, że przepis ten nie został uznany za niezgodny z prawem unijnym w wyroku TSUE z 15 października 2020 r. w sprawie C-335/19. W związku z tym organ stwierdził, że podatnik nie ma prawa do korekty podatku należnego na podstawie art. 89a ustawy o VAT.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.420.2023.3.DS

Wniesienie aportem lokalu do spółki cywilnej będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Nie skorzysta z zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ w odniesieniu do lokalu poniesiono wydatki na ulepszenie, których wartość przekroczyła 30% wartości początkowej lokalu, a od momentu oddania lokalu do użytkowania po ulepszeniu do planowanego aportu nie minął co najmniej 2-letni okres. Ponadto, wniesienie aportem lokalu do spółki cywilnej nie będzie korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, ponieważ lokal został nabyty bez opodatkowania VAT, co oznacza, że nie wystąpił podatek naliczony, który mógłby być odliczony.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.699.2023.2.AKA

Fundacja prowadzi działalność o charakterze społecznie użytecznym, organizując zajęcia sportowe w dyscyplinie tańca dla kobiet i dzieci. Jej działalność nie ma na celu osiągania zysków, a wszelkie nadwyżki finansowe są przeznaczane na realizację celów statutowych. Fundacja spełnia zarówno przesłanki podmiotowe, jak i przedmiotowe do skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT. W związku z tym wynagrodzenie pobierane przez Fundację za uczestnictwo w zajęciach sportowych tańca korzysta ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.384.2023.2.MAZ

Gmina nabyła węgiel kamienny na podstawie ustawy o zakupie preferencyjnym, co wiązało się z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT w ramach działalności gospodarczej. Gmina miała prawo do pełnego odliczenia podatku VAT, pod warunkiem że sprzedaż była realizowana na rzecz gospodarstw domowych. Po 31 lipca 2023 r. Gmina dysponuje niesprzedanym węglem kamiennym, który zamierza przeznaczyć na realizację zadań własnych w zakresie pomocy społecznej, podejmując decyzję o przyznaniu pomocy rzeczowej. Organ podatkowy uznał, że Gmina musi dokonać korekty podatku naliczonego, zgodnie z art. 91 ust. 7d ustawy o VAT, ponieważ następuje zmiana przeznaczenia nabytego węgla z czynności opodatkowanych na czynności nieopodatkowane.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.360.2023.3.MC

Wniosek dotyczy dostawy budynku mieszkalnego wielorodzinnego nr (...) w stanie surowym, wraz z przynależną infrastrukturą techniczną, usytuowanego na działce nr (...) w (...). Budynek ten zaspokaja podstawowe potrzeby mieszkaniowe i jest przeznaczony do stałego zamieszkania. Zgodnie z Polską Klasyfikacją Obiektów Budowlanych (PKOB), klasyfikuje się on jako budynek mieszkalny w dziale 11. Ponad 50% całkowitej powierzchni użytkowej budynku przeznaczone jest na cele mieszkalne. W związku z tym, dostawa budynku, wraz z proporcjonalnie obliczoną powierzchnią gruntu oraz przynależną infrastrukturą techniczną, podlega opodatkowaniu stawką 8% podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej ustawy.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.330.2023.4.JB

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla musu. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu dokumentacji dostarczonej przez Wnioskodawcę, zakwalifikował ten towar jako przetwór spożywczy, przypisując go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.679.2023.1.OS

Gmina zrealizowała inwestycję polegającą na budowie sieci kanalizacji sanitarnej z przepompownią ścieków oraz sieci wodociągowej. Planuje wnieść powstałą infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną aportem do spółki, w której posiada 100% udziałów. Gmina pyta, czy ten aport będzie czynnością opodatkowaną VAT oraz czy przysługuje jej prawo do odliczenia 9/10 VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji. Organ potwierdza, że: 1. Aport niepieniężny, czyli wniesienie majątku powstałego w wyniku inwestycji do spółki, będzie traktowane jako czynność opodatkowana VAT, która nie korzysta ze zwolnienia. 2. Gminie przysługuje prawo do odliczenia 9/10 VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji w rozliczeniu VAT za miesiąc, w którym dokonano aportu majątku.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.604.2023.1.JK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, świadczy usługi eventowe z wykorzystaniem koni. W 2021 roku nabył konia (koń 1), który dołączył do jego stada. Transakcja zakupu konia 1 nie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z lepszymi wynikami innych koni, Wnioskodawca postanowił wycofać konia 1 z działalności gospodarczej w 2022 roku. Obecnie planuje sprzedaż konia 1, który znajduje się w jego majątku prywatnym. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wycofanie konia 1 z działalności gospodarczej do celów prywatnych nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nie miał prawa do odliczenia podatku VAT przy nabyciu tego konia. 2. Sprzedaż konia 1, który został wycofany w 2022 roku z działalności gospodarczej do majątku osobistego, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik, a czynność ta nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, lecz w ramach zarządu majątkiem osobistym.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.751.2023.1.SM

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, prowadząca działalność gospodarczą i będąca czynnym podatnikiem VAT, planuje sprzedaż niezabudowanej działki gruntu, która powstanie w wyniku podziału geodezyjnego działek nr 1, 2 i 3. Działka ta nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, jednak w umowie przedwstępnej Wnioskodawca udzielił Kupującemu, spółce akcyjnej również będącej czynnym podatnikiem VAT, pełnomocnictwa do uzyskania decyzji o warunkach zabudowy oraz pozwolenia na budowę, co umożliwi zabudowanie nieruchomości zgodnie z planami inwestycyjnymi Kupującego. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż niezabudowanej działki gruntu nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ na dzień sprzedaży działka ta będzie traktowana jako teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT. Dodatkowo, nie będzie miało zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ nieruchomość nie była wykorzystywana wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku VAT, a Wnioskodawca nie nabył jej w ramach czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, planowana sprzedaż niezabudowanej działki gruntu będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki, a Wnioskodawca będzie zobowiązany do udokumentowania tej transakcji fakturą VAT.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.592.2023.2.AR

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż niezabudowanej nieruchomości gruntowej, składającej się z jednej działki, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca został uznany za podatnika VAT, a nie osobę zarządzającą majątkiem prywatnym. Organ zauważył, że wnioskodawca podjął szereg działań związanych z nieruchomością, takich jak uzyskanie decyzji o pozwoleniu na budowę oraz doprowadzenie prądu, które wykraczały poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i wskazywały na prowadzenie działalności gospodarczej. W związku z tym sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.516.2023.2.ID

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje Inwestycję polegającą na budowie infrastruktury wodociągowej, która będzie wykorzystywana zarówno do czynności opodatkowanych VAT (dostawy wody do podmiotów trzecich), jak i w niewielkim zakresie do czynności niepodlegających opodatkowaniu (dostawy wody do jednostek organizacyjnych Gminy). Gmina przyjęła metodę kalkulacji prewspółczynnika VAT opartą na rzeczywistych danych dotyczących ilości dostarczanej wody do różnych kategorii odbiorców. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na Inwestycję, stosując ten prewspółczynnik, ponieważ metoda ta najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy oraz dokonywanych przez nią nabyć.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.427.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy wniosku podatnika o wydanie indywidualnej interpretacji w sprawie wystawienia faktury korygującej związanej ze sprzedażą sprzętu komputerowego dla szkoły oraz terminu korekty deklaracji VAT. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o VAT, dostawa sprzętu komputerowego dla placówek oświatowych może być opodatkowana stawką 0%, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów formalnych, w tym posiadania odpowiedniego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący daną placówkę. Organ wskazał, że po otrzymaniu przez podatnika dokumentu potwierdzającego zamówienie, będzie on mógł dokonać korekty faktury i zastosować stawkę 0% VAT. Obniżenie kwoty podatku należnego w związku ze zmianą stawki powinno nastąpić na bieżąco, w rozliczeniu za okres, w którym wystawiona zostanie faktura korygująca, a nie poprzez korektę wcześniejszej deklaracji VAT.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.740.2023.1.KW

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi zarówno czynności opodatkowane VAT, jak i czynności zwolnione oraz niepodlegające temu podatkowi. Skarb Państwa jest właścicielem dwóch nieruchomości gruntowych, dla których prawo użytkowania wieczystego ustanowiono przed 1 maja 2004 r. Aktualni użytkownicy wieczyści tych nieruchomości zamierzają wystąpić do Starosty z wnioskiem o ich sprzedaż na podstawie przepisów epizodycznych. Powiat jest zdania, że sprzedaż tych nieruchomości na rzecz użytkowników wieczystych nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r. Organ wydający interpretację potwierdził prawidłowość stanowiska Powiatu.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.634.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT oraz terminu wystawienia faktury w związku z remontem 10 wozów osobowych na podstawie umowy zawartej pomiędzy Wnioskodawcą a spółką górniczą (Zleceniodawcą). Organ podatkowy uznał, że obowiązek podatkowy powstaje w momencie wykonania całości usługi remontu 10 wozów osobowych, a nie w chwili przekazania poszczególnych wyremontowanych wozów Zleceniodawcy. Dodatkowo, Wnioskodawca powinien wystawić fakturę dokumentującą wykonanie usługi nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano całość usługi, a nie po przekazaniu każdego z wozów. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.457.2023.1.MC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której głównym celem jest świadczenie usług związanych ze zbiorowym zaopatrzeniem w wodę oraz zbiorowym odprowadzaniem ścieków. Wniosek dotyczy usługi opróżniania zbiorników bezodpływowych (szamb) oraz transportu nieczystości ciekłych do urządzeń kanalizacyjnych. Usługa ta jest powiązana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków, ponieważ ścieki będą kierowane do jego systemu kanalizacyjnego. Głównym celem usługi jest opróżnienie zbiornika bezodpływowego znajdującego się na posesji zleceniodawcy. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do grupy PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz ustalił stawkę VAT na poziomie 8%.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.24.2023.3.MCZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla proszku określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106, która obejmuje "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 29.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.541.2023.2.RMA

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Planuje wniesienie aportem do spółki Zakład (...) infrastruktury wodociągowej, która zostanie zbudowana w ramach realizowanej inwestycji. Aport ten nastąpi bezpośrednio po oddaniu inwestycji do użytkowania. Do momentu wniesienia aportu infrastruktura ta nie będzie wykorzystywana przez Gminę w żadnym celu. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji, ponieważ planuje wniesienie jej aportem do spółki, co stanowi czynność opodatkowaną VAT. Podstawą opodatkowania VAT dla tej transakcji będzie wartość nominalna udziałów, które Gmina obejmie w zamian za wniesiony aport, traktowana jako kwota netto, od której VAT należy obliczyć metodą "od stu".

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.536.2023.2.RMA

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, w 2021 r. zrealizowała inwestycję w rozbudowę infrastruktury wodociągowej. W 2023 r. planuje wnieść tę infrastrukturę aportem do spółki komunalnej, w której posiada 100% udziałów. Gmina zadała cztery pytania dotyczące opodatkowania tej transakcji aportu: 1. Czy wniesienie aportem inwestycji do spółki będzie wyłączone z opodatkowania VAT jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa? 2. Czy wniesienie aportem inwestycji do spółki będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia? 3. Czy w związku z wniesieniem aportem do spółki infrastruktury powstałej w ramach inwestycji, Gminie przysługuje prawo do dokonania korekty zwiększającej VAT naliczony? 4. Czy w przypadku VAT naliczonego związanego z inwestycją, długość okresu korekty wieloletniej powinna wynosić 10 lat, a kwota korekty 8/10 sumy VAT naliczonego? Organ podatkowy uznał, że: 1. Wniesienie aportem inwestycji do spółki nie będzie wyłączone z opodatkowania VAT jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. 2. Wniesienie aportem inwestycji do spółki będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, bez możliwości zwolnienia. 3. W związku z wniesieniem aportem do spółki infrastruktury powstałej w ramach inwestycji, Gminie przysługuje prawo do dokonania korekty zwiększającej VAT naliczony. 4. W przypadku VAT naliczonego związanego z inwestycją, długość okresu korekty wieloletniej powinna wynosić 10 lat, a kwota korekty 8/10 sumy VAT naliczonego.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.347.2023.2.DS

Wniosek dotyczy usługi budowy nowego odcinka sieci wodociągowej, realizowanej na zlecenie Gminy. Po zakończeniu budowy, nowa sieć wodociągowa stanie się własnością Gminy, która następnie przekaże ją w dzierżawę przedsiębiorstwu wodociągowo-kanalizacyjnemu, czyli wnioskodawcy. Przedsiębiorstwo to będzie odpowiedzialne za świadczenie usług zaopatrzenia w wodę dla odbiorców. Budowa sieci wodociągowej jest kluczowa dla umożliwienia wnioskodawcy świadczenia tych usług. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz ustalił stawkę VAT na poziomie 8%.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.450.309.2020.13.BR

Wnioskodawca prowadzi platformę internetową, na której za opłatą udostępnia publikacje naukowe w wersji elektronicznej, takie jak książki, podręczniki i skrypty. Klienci mają możliwość wypożyczania fragmentów tych publikacji na określony czas po zarejestrowaniu konta. Organ podatkowy uznał, że usługa udostępniania fragmentów publikacji w formie elektronicznej kwalifikuje się jako "dostarczanie drogą elektroniczną publikacji", co objęte jest preferencyjną stawką VAT w wysokości 5%, zgodnie z poz. 24 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. Warunkiem zastosowania tej stawki jest, aby publikacje były wymienione w poz. 19 załącznika nr 10 (książki, mapy, nuty) oraz aby nie składały się w całości lub w przeważającej mierze z treści wideo lub muzyki, ani nie były czasopismami regionalnymi lub lokalnymi.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.549.2023.4.MC

Interpretacja dotyczy oceny, czy świadczenie spółki na rzecz klientów, obejmujące usługę abonamentową (usługę medyczną) oraz usługę ochrony ubezpieczeniowej, korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Organ uznał, że świadczenie oferowane przez spółkę w ramach pakietów medycznych nie jest świadczeniem kompleksowym, lecz składa się z dwóch odrębnych i niezależnych usług. Usługa opieki medycznej świadczona przez spółkę korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy, natomiast usługa ochrony ubezpieczeniowej podlega opodatkowaniu zgodnie z zasadami właściwymi dla tej usługi. W związku z tym, stanowisko spółki zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.544.2023.1.RMA

Gmina jest podatnikiem podatku od towarów i usług, zarejestrowanym jako czynny podatnik. W jej strukturze organizacyjnej funkcjonuje 14 jednostek budżetowych oraz jeden zakład budżetowy. Od 1 stycznia 2017 r. Gmina wprowadziła wspólne rozliczenia VAT z jednostkami budżetowymi. Gmina jest właścicielem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej i prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz odbioru ścieków za pośrednictwem swojego zakładu budżetowego. W ramach tej działalności Gmina wykonuje odpłatne usługi na rzecz podmiotów zewnętrznych oraz czynności wewnętrzne dla własnych jednostek i budynków. Gmina zrealizowała inwestycję w budowę i rozbudowę infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, która będzie wykorzystywana zarówno do działalności opodatkowanej, jak i do celów wewnętrznych. Gmina ma wątpliwości dotyczące ustalenia proporcji (prewspółczynnika) do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.673.2023.2.JM

Powiat realizuje projekt pod nazwą „", który otrzymał dofinansowanie z Regionalnego Programu Operacyjnego na lata 2014-2020. Projekt dotyczy wyposażenia infrastruktury kształcenia zawodowego w dwóch szkołach, dla których Powiat pełni rolę organu prowadzącego. Powiat jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, jednak nie ma możliwości odzyskania poniesionego kosztu podatku naliczonego związane z realizacją projektu, ponieważ wydatki te będą wykorzystywane w działalności niepodlegającej opodatkowaniu tym podatkiem. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w związku z realizacją tego projektu.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.31.2023.1.KG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla batonu zawierającego kakao. Organ podatkowy, opierając się na przepisach ustawy o VAT oraz Nomenklaturze Scalonej, zakwalifikował ten produkt do działu 18 CN, który obejmuje kakao oraz przetwory z kakao. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.362.2023.3.DK

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla suplementu diety, który zawiera określone składniki. Organ podatkowy, po analizie składu produktu oraz jego klasyfikacji według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że powinien on być opodatkowany stawką VAT w wysokości 23%. Organ zaznaczył również, że interpretacja nie rozstrzyga, czy produkt ten kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy w rozumieniu odrębnych przepisów, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.36.2023.1.KBK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla suplementu diety, który zawiera w swoim składzie (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.536.2023.1.ESD

W przedstawionym stanie faktycznym Starosta (...) prowadzi postępowanie na wniosek użytkownika wieczystego w celu sprzedaży w trybie bezprzetargowym nieruchomości gruntowej na rzecz tego użytkownika. Nieruchomość ta została wcześniej oddana w użytkowanie wieczyste (...) na podstawie decyzji z dnia (...). Organ podatkowy uznał, że sprzedaż prawa własności tej zabudowanej nieruchomości na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Uzasadnił to tym, że ustanowienie prawa użytkowania wieczystego skutkowało przeniesieniem na użytkownika wieczystego prawa do rozporządzania nieruchomością jak właściciel, a sprzedaż na rzecz aktualnego użytkownika wieczystego stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego do nieruchomości, nie wpływając na "władztwo rzeczy", które użytkownik wieczysty uzyskał wcześniej.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.565.2023.1.RM

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt inwestycyjny pn. "(...)", finansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt ma na celu rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury kulturalnej oraz rekreacyjnej poprzez modernizację budynku. Będzie on służył wyłącznie niekomercyjnej aktywności społecznej i nie będzie związany z działalnością opodatkowaną ani zwolnioną od VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Stanowisko gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.49.2023.1.AB

Organ podatkowy wydał Wiążącą Informację Stawkową (WIS) w odpowiedzi na wniosek podatnika dotyczący klasyfikacji produktu w postaci tabletek zawierających określone składniki według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Organ uznał, że produkt należy zakwalifikować do pozycji 2106 CN - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy. Organ zaznaczył, że WIS nie rozstrzyga, czy opisany produkt jest suplementem diety lub produktem leczniczym w rozumieniu odrębnych przepisów, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu. Dodatkowo organ poinformował, że WIS wiąże go oraz podatnika w odniesieniu do towaru, którego dotyczy, sprzedawanego, importowanego lub nabywanego wewnątrzwspólnotowo w okresie ważności WIS, z pewnymi wyjątkami.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.489.2023.1.RK

Interpretacja dotyczy braku możliwości obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu badawczo-rozwojowego przez publiczną uczelnię akademicką. Uczelnia nie prowadzi działalności gospodarczej w ramach projektu, a jedynie realizuje swoje statutowe zadania naukowe i dydaktyczne. Nabywane towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz do działalności naukowej i dydaktycznej, która nie podlega opodatkowaniu. W związku z tym uczelni nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.780.2023.2.MSO

Sprzedaż nieruchomości, obejmującej prawo użytkowania wieczystego gruntu oraz prawo własności budynków i budowli, nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Sprzedającego. Transakcja dotyczy jedynie wybranych składników majątkowych, które nie są wystarczające do prowadzenia działalności w zakresie najmu w sposób niezakłócony. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Kupujący ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.673.2023.4.KT

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z umową konsorcjum zawartą przez Wnioskodawcę z ... Sp. z o.o. sp.k. (Lider Konsorcjum). Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca będzie członkiem konsorcjum (Konsorcjantem), a Lider Konsorcjum odpowiedzialny będzie za produkcję i nabywanie produktów, ich dostosowywanie do potrzeb rynku, działania marketingowe, obsługę magazynową oraz biurową i administracyjno-prawną. Wnioskodawca natomiast zajmie się pozyskiwaniem nowych klientów, utrzymywaniem z nimi relacji oraz sprzedażą bezpośrednią produktów. Może również świadczyć na rzecz Lidera Konsorcjum usługi wsparcia w zakresie działań marketingowych, obsługi magazynowej oraz biurowej i administracyjno-prawnej. Organ podatkowy potwierdził, że wynagrodzenie otrzymywane przez Wnioskodawcę od Lidera Konsorcjum za te usługi podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i powinno być dokumentowane fakturami VAT. Z kolei podział wynagrodzenia wypracowanego przez Konsorcjum, który nie stanowi wynagrodzenia za świadczenie usług, nie podlega opodatkowaniu VAT. Ponadto Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach wystawianych przez Lidera Konsorcjum, które dokumentują świadczenie usług na jego rzecz.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.359.2023.4.DM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Kolagen spożywczy". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz procesu jego produkcji, zaklasyfikował go do pozycji 3504 Nomenklatury Scalonej (CN), która obejmuje "Peptony i ich pochodne; pozostałe substancje białkowe oraz ich pochodne, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ podatkowy zauważył, że przepisy ustawy o VAT przewidują obniżoną stawkę 8% jedynie dla towarów sklasyfikowanych w pozycji 3503 CN, dotyczącej "Żelatyny i jej pochodnych", a nie dla towarów z pozycji 3504 CN, do której zaklasyfikowano "Kolagen spożywczy".

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.509.2023.2.JO

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT licytacji komorniczej nieruchomości należącej do dłużniczki D.F. Komornik Sądowy planuje sprzedaż zabudowanej nieruchomości gruntowej, której właścicielem jest D.F. Organ podatkowy stwierdził, że z uwagi na brak możliwości uzyskania od dłużniczki niezbędnych informacji potwierdzających spełnienie warunków do zastosowania zwolnień od VAT, planowana dostawa nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu VAT w stawce podstawowej. Organ uznał, że dłużniczka wykorzystywała nieruchomość w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, co oznacza, że sprzedaż tej nieruchomości w trybie egzekucji komorniczej będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.588.2023.1.KF

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce gruntu przez Sprzedającego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym. Nieruchomość ta była wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej Sprzedającego, a zatem nie stanowiła jego majątku osobistego. Dodatkowo, na dzień sprzedaży działka spełnia definicję terenu budowlanego, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Sprzedający będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.399.2023.4.MW

Interpretacja dotyczy oceny, czy majątek przenoszony przez Spółkę Dzieloną na spółkę (...) w wyniku planowanego podziału przez wydzielenie stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych wchodzących w skład Działalności Przenoszonej 1 będzie zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, co oznacza, że transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ wskazał, że spełnione zostały wszystkie przesłanki uznania Działalności Przenoszonej 1 za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, tj. wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne tej działalności w ramach Spółki Dzielonej. Dodatkowo, od dnia podziału wydzielana Działalność Przenoszona 1 będzie kontynuowana jako wyłączny przedmiot działalności Spółki (...).

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.783.2023.2.KO

Sprzedaż Nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Kupującego nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Transakcja dotyczy wyłącznie Nieruchomości, bez przeniesienia na Kupującego kluczowych składników majątku Sprzedającego, takich jak know-how, umowy, dokumentacja czy zobowiązania. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dostawa Budynków, w części odpowiadającej powierzchni użytkowej, która w momencie transakcji będzie przedmiotem najmu trwającego 2 lata lub dłużej, oraz dostawa Budynków, które w momencie transakcji nie będą przedmiotem najmu, ale będą wykorzystywane przez Sprzedającego na cele związane z najmem Nieruchomości przez co najmniej 2 lata od dnia ich wybudowania, a także dostawa Budowli, które w momencie transakcji nie będą przedmiotem najmu, lecz będą wykorzystywane przez Sprzedającego lub najemców w ramach umów najmu przez co najmniej 2 lata od dnia ich wybudowania, będą zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Strony będą miały jednak możliwość rezygnacji ze zwolnienia i opodatkowania tych dostaw podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. Natomiast dostawa pozostałych części Budynków oraz Budowli, w przypadku których od pierwszego zasiedlenia do chwili planowanej dostawy nie upłynie okres 2 lat, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości zastosowania zwolnień. Po dokonaniu transakcji, Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia Nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym, na zasadach ogólnych.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.436.2023.2.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości zabudowanej, będącej współwłasnością małżonków w rozdzielności majątkowej. Nieruchomość ta była w całości wykorzystywana w działalności gospodarczej prowadzonej przez Pana J.W. (Podatnika), który jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Pani M.W. (Wnioskodawczyni) nie prowadziła ani nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Organ uznał, że sprzedaż udziału Pana J.W. w przedmiotowej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nieruchomość ta była związana wyłącznie z jego działalnością gospodarczą. Z kolei sprzedaż udziału Pani M.W. w tej nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, gdyż Pani M.W. nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Organ stwierdził również, że transakcja sprzedaży opisanej we wniosku zabudowanej nieruchomości korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, zarówno w odniesieniu do udziału Pana J.W., jak i Pani M.W.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.544.2023.2.DS

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Dostawa ½ udziału w zabudowanej działce nr (...) korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku do dnia sprzedaży minęło więcej niż 2 lata, a wydatki na ulepszenie budynku nie wyniosły co najmniej 30% jego wartości początkowej. 2. Strony transakcji, czyli Wnioskodawca i Kupujący, mogą zrezygnować ze zwolnienia i opodatkować dostawę ½ udziału w nieruchomości na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT, co też uczyniły. 3. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia ½ udziału w nieruchomości, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, oraz do złożenia wniosku o zwrot nadwyżki zapłaconego podatku zgodnie z art. 87 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.496.2023.1.MKA

Uczelnia (A.) jest publiczną uczelnią akademicką, która planuje realizację projektu badawczo-rozwojowego pt. (...) finansowanego z dotacji z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt ma charakter naukowo-badawczy i obejmuje wyłącznie fazę badawczą. Uczelnia nie zamierza komercjalizować wyników projektu, a efekty prac będą wykorzystywane jedynie w działalności dydaktycznej i naukowej. Uczelnia nie otrzyma wynagrodzenia za świadczone usługi w ramach projektu, a jedynie zwrot poniesionych kosztów. Nabyte towary i usługi związane z realizacją projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym uczelni nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych w ramach realizacji tego projektu.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.590.2023.1.MPA

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą i zarejestrowany czynny podatnik VAT, zawarł umowę przedwstępną sprzedaży działki gruntu z nabywcą, uzależniając finalizację umowy od spełnienia określonych warunków, w tym uzyskania przez nabywcę odpowiednich decyzji administracyjnych. Dodatkowo, udzielił nabywcy pełnomocnictwa do działania w jego imieniu przed organami administracji w celu pozyskania tych decyzji. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działki stanowi dostawę towarów realizowaną przez podatnika w ramach jego działalności gospodarczej, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Działka nie korzysta ze zwolnienia od VAT, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jest przeznaczona pod zabudowę, a nie jest terenem niezabudowanym. Ponadto, transakcja nabycia działki przez podatnika nie była objęta opodatkowaniem VAT, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.428.2023.3.NR

Interpretacja dotyczy wykonania odcinka sieci kanalizacyjnej wraz z przyłączem, co jest niezbędne do odprowadzania ścieków z posesji Inwestora. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.647.2023.1.DS

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt modernizacji oraz cyfryzacji zasobów geodezyjnych w województwie (...). Projekt ten jest finansowany ze środków unijnych i ma na celu zapewnienie elektronicznego dostępu do danych państwowego zasobu geodezyjnego oraz kartograficznego. Powiat (...) nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Powiatu za prawidłowe.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.697.2023.1.KAK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje zadania własne w zakresie wodociągów, zaopatrzenia w wodę, kanalizacji oraz usuwania i oczyszczania ścieków komunalnych poprzez Zakład Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej. Świadczy odpłatne usługi dostawy wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych, takich jak mieszkańcy, przedsiębiorcy i instytucje, a także dostarcza wodę i odbiera ścieki w Jednostkach organizacyjnych Gminy, które są Odbiorcami wewnętrznymi. Gmina ponosi liczne wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej. Nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do czynności opodatkowanych VAT lub niepodlegających VAT. W związku z tym Gmina wnioskuje o prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne, obliczonej według procentowego udziału, w jakim gminna infrastruktura wodociągowa i kanalizacyjna jest lub będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej. Proponuje zastosowanie klucza odliczenia, który uwzględnia udział liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej oraz udział liczby metrów sześciennych odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych ścieków (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.662.2023.1.MC

Gmina (...) w 2023 r. zrealizowała zadanie polegające na demontażu, zbieraniu, transporcie oraz unieszkodliwianiu odpadów zawierających azbest z terenu Gminy. Finansowanie zadania pochodziło częściowo z dotacji otrzymanych z (...) i (...), a częściowo z własnych środków Gminy. Gmina nie pobierała od mieszkańców żadnych opłat za udział w tym zadaniu. Organ podatkowy uznał, że realizacja przez Gminę tego zadania nie stanowi działalności gospodarczej, która podlegałaby opodatkowaniu podatkiem VAT, a otrzymana dotacja nie zwiększa podstawy opodatkowania VAT. W związku z tym, stanowisko Gminy, że dotacja ta nie podlega opodatkowaniu VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.529.2023.2.PM

Wnioskodawca nabył w drodze spadku działkę rolną, która przez cały okres posiadania pozostawała nieużytkiem. Z uwagi na wiek oraz zły stan zdrowia, Wnioskodawca postanowił sprzedać odziedziczoną nieruchomość. W tym celu podzielił grunt na mniejsze działki i dokonał ich odrolnienia. Wnioskodawca planuje sprzedaż sześciu z tych działek. Nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT. Sprzedawane działki nigdy nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej ani udostępniane osobom trzecim. Wnioskodawca nie zamierza podejmować żadnych działań w celu przygotowania działek do sprzedaży przed ich zbyciem. Działki te stanowią grunt niezabudowany, a Wnioskodawca nie dokonywał wcześniej sprzedaży nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca, sprzedając nieruchomość, korzysta z prawa do rozporządzania własnym majątkiem prywatnym, co nie kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym sprzedaż działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.414.2023.3.MSM

Wnioskodawca, jako wykonawca zamówienia publicznego, realizuje usługę budowy przyłącza oraz instalacji zewnętrznej sieci wodociągowej, niezbędnej do dostarczenia wody do nowo wybudowanego budynku. Zakres prac obejmuje dojazd pracowników, roboty ziemne, wykonanie przyłącza do miejskiej sieci wodociągowej, zasypanie sieci oraz przygotowanie podejścia do montażu licznika. Usługa ta została sklasyfikowana w dziale 42 PKWiU "Budowle i roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów inżynierii lądowej i wodnej" i zgodnie z przepisami ustawy o VAT, podlega opodatkowaniu stawką 23%.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.517.2023.2.MR

Gmina w 2019 roku zrealizowała projekt dotyczący montażu odnawialnych źródeł energii (OZE), w tym paneli fotowoltaicznych na prywatnych nieruchomościach mieszkańców. Finansowanie projektu pochodziło z własnych środków Gminy oraz z dofinansowania w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego (RPO). Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na podstawie których udostępniali oni swoje nieruchomości nieodpłatnie do montażu instalacji OZE. Mieszkańcy zobowiązali się do uiszczenia na rzecz Gminy wynagrodzenia w wysokości 15% kosztów kwalifikowanych oraz pełnej kwoty podatku VAT od kosztów montażu i dostawy instalacji. Gmina uznała, że w związku z realizacją projektu wykonywała czynności opodatkowane VAT oraz była zobowiązana do rozliczenia VAT należnego od dotacji z RPO. W związku z tym Gmina wystawiła mieszkańcom faktury VAT dokumentujące otrzymane wpłaty oraz VAT należny od dotacji z RPO. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Gmina nie wykonywała czynności opodatkowanych VAT w ramach realizacji projektu, ponieważ działała w zakresie zadań własnych, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina nie była zobowiązana do rozliczenia VAT od otrzymanej dotacji z RPO. 2. Gmina powinna skorygować do zera faktury wystawione na mieszkańców, w tym VAT od dotacji z RPO, oraz skorygować rozliczenia VAT dotyczące wykazanego VAT należnego, pod warunkiem zwrotu mieszkańcom nadpłaconej kwoty VAT.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.723.2023.1.KS

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje zadania publiczne określone w ustawach. Zamierza współpracować z innymi samorządami w projekcie partnerskim pn. "..." w ramach Programu Fundusze Europejskie 2021-2027, którego celem jest rozwój gospodarczy regionu poprzez turystykę. W trakcie realizacji projektu Powiat poniesie wydatki na oznakowanie szlaku, opracowanie treści tablic oraz wykonanie i montaż tablic informacyjnych i wystawy plenerowej. Powiat uważa, że nie będzie miał prawa do odzyskania kwoty podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z projektem, ponieważ efekty jego realizacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a będą ogólnodostępne i nieodpłatne. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.779.2023.2.MSO

Sprzedaż nieruchomości, obejmującej grunt, budynki i budowle, przez Sprzedającego na rzecz Kupującego nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Transakcja dotyczy dostawy odrębnych składników majątkowych, a nie całości przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dostawa budynków i budowli wchodzących w skład nieruchomości korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych obiektów do planowanej dostawy minął okres dłuższy niż 2 lata. Strony mają również możliwość rezygnacji z tego zwolnienia i wyboru opodatkowania dostawy budynków i budowli podatkiem VAT, zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. Po nabyciu nieruchomości, Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy tej transakcji, ponieważ zamierza wykorzystywać nieruchomość wyłącznie do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.584.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia VAT przez Miasto w związku z realizacją projektu pn. "(...)" RPO. Miasto, w partnerstwie z Fundacją, realizuje umowę o dofinansowanie tego projektu, którego celem jest utworzenie parku kieszonkowego, łąki kwietnej oraz innych rozwiązań ekologicznych na terenie Zespołu Szkół, podlegającego organizacyjnie Miastu. Zakupione towary i usługi będą wykorzystywane do realizacji projektu, który ma na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb mieszkańców. Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ towary i usługi będą służyły do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał stanowisko Miasta za prawidłowe.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.660.2023.1.JKU

Fundacja (...) realizuje projekt finansowany z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020, który dotyczy ochrony bioróżnorodności oraz zasobów przyrodniczych. Fundacja nie prowadzi działalności gospodarczej ani działalności odpłatnej, a w trakcie realizacji projektu będzie wykonywać działalność statutową, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Fundacja nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT. Nabywane towary i usługi w celu realizacji projektu oraz jego rezultaty będą wykorzystywane wyłącznie do czynności nieopodatkowanych. W związku z tym Fundacja nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.783.2023.1.MK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje inwestycję w ramach projektu "Modernizacja oświetlenia ulicznego wzdłuż szlaków turystycznych", która jest dofinansowana ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina wystąpiła z zapytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ inwestycja dotyczy niekomercyjnej infrastruktury publicznej, która służy zaspokajaniu potrzeb społeczności lokalnej oraz turystów, a nie czynności opodatkowanych.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.493.2023.1.AAR

Gmina Miasto (...) była właścicielem niezabudowanych działek gruntowych nr 1/1, 1/2, 1/3 i 1/4, które zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego były klasyfikowane jako tereny leśne do ochrony. Dla tych działek nie wydano decyzji o warunkach zabudowy. W wyniku decyzji Wojewody o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej, działki te zostały przejęte przez Skarb Państwa, a gmina otrzymała odszkodowanie za przejęte nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że dostawa tych niezabudowanych działek gruntowych, które nie są terenami budowlanymi, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.589.2023.1.KF

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce gruntu przez Sprzedającego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nieruchomość ta została nabyta przez Sprzedającego w ramach działalności gospodarczej i jest wykorzystywana do celów związanych z tą działalnością. Działka nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ zgodnie z umową przedwstępną na dzień transakcji będzie terenem budowlanym. Dodatkowo, nie spełnione są warunki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W związku z tym, Sprzedający ma obowiązek naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży udziału w tej nieruchomości oraz wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.407.2023.4.MPU

Majątek przenoszony przez Spółkę Dzieloną na DX w wyniku planowanego podziału spółki stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o VAT. Spółka Dzielona wyodrębniła organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie działalność związaną z farmami fotowoltaicznymi, która będzie kontynuowana przez Spółkę Przejmującą DX po podziale. Warunki uznania tej transakcji za zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa zostały zatem spełnione.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.648.2023.2.AG

Spółdzielnia Mieszkaniowa (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, której głównym przedmiotem działalności jest zarządzanie nieruchomościami zwolnionymi od podatku VAT. Spółdzielnia prowadzi także inną działalność opodatkowaną VAT. W związku z realizacją projektu zakupu i montażu instalacji fotowoltaicznej na budynku administracyjnym, Spółdzielnia zadała dwa pytania: 1. Czy prawidłowo odliczyła podatek VAT z zakupu instalacji, stosując art. 90 ust. 1-5 ustawy o VAT? 2. Czy w trakcie eksploatacji instalacji fotowoltaicznej będzie mogła odliczyć podatek VAT z ponoszonych kosztów, stosując art. 90 ust. 1-5 ustawy o VAT? Organ podatkowy uznał stanowisko Spółdzielni za prawidłowe. Efekty projektu fotowoltaicznego będą służyć zarówno czynnościom opodatkowanym, jak i zwolnionym od VAT. Ponieważ Spółdzielnia nie ma możliwości odrębnego przyporządkowania kwot podatku naliczonego, przysługuje jej prawo do odliczenia części podatku naliczonego przy zastosowaniu proporcji, o której mowa w art. 90 ust. 2 i następnych ustawy o VAT.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.283.2023.3.IM

Wnioskodawca, będący spółką prawa polskiego, świadczy usługi związane z organizacją konferencji. Wniosek dotyczy konferencji realizowanej na rzecz Klienta, która obejmuje następujące świadczenia: 1) udostępnienie wydzielonej przestrzeni, 2) wsparcie techniczne w zakresie obsługi sali i sprzętu, 3) usługa (...), 4) zapewnienie cateringu od zewnętrznego dostawcy. Wnioskodawca twierdzi, że te świadczenia tworzą jedno kompleksowe świadczenie, które powinno być opodatkowane jedną stawką VAT. Organ podatkowy nie podzielił tego stanowiska. W ocenie organu, w tej sprawie nie występuje świadczenie kompleksowe w rozumieniu orzecznictwa TSUE. Usługa (...) nie jest niezbędna do organizacji konferencji, a jej oddzielenie od pozostałych elementów nie ma charakteru sztucznego. W związku z tym organ odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej, wskazując, że poszczególne elementy (...) powinny być opodatkowane odrębnie, według odpowiednich stawek VAT.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.33.2023.1.AB

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy proszku określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety", który zawiera różne substancje. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej ustawy.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.655.2023.1.NS

Podatnik, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i będący czynnym płatnikiem VAT, w 2020 roku zawarł umowę leasingu operacyjnego na motocykl, który wykorzystywał zarówno do celów prywatnych, jak i w ramach działalności. Po zakończeniu leasingu w 2023 roku, podatnik wykupił motocykl do majątku prywatnego, a następnie przekazał go bratu w formie darowizny. Organ podatkowy uznał, że darowizna motocykla nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ podatnik działał jako osoba fizyczna, a nie jako przedsiębiorca. W związku z tym, stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.420.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu w kapsułkach, który wnioskodawca sklasyfikował jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych pozycją 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), czyli "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.598.2023.2.PRM

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż udziału w nieruchomości gruntowej przez osobę fizyczną będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziału w nieruchomości stanowi dostawę dokonywaną przez podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, co oznacza, że będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Organ wskazał, że wnioskodawca nie nabył nieruchomości wyłącznie do celów prywatnych, lecz z zamiarem dalszej odsprzedaży, w tym na rzecz spółki utworzonej przez wnioskodawcę. Działania wnioskodawcy są podobne do tych, które podejmują podmioty zajmujące się profesjonalnym obrotem nieruchomościami, co przesądza o jego statusie jako podatnika VAT w kontekście planowanej sprzedaży udziału w nieruchomości.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.757.2023.1.AG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn. (...) w ramach działania „Podstawowe usługi i odnowa wsi na obszarach wiejskich", objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotyczącego operacji typu „Inwestycje w obiekty pełniące funkcje kulturalne". Zrealizowana inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych ani nie przyniesie żadnych przychodów. Gmina (...) złożyła oświadczenie o braku możliwości odzyskania podatku VAT, co sprawia, że wydatek będzie kwalifikowalny w projekcie. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina (...) nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT w związku z realizacją tego projektu, ponieważ efekty projektu nie będą służyły do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.398.2023.2.PJ

Podatnik planuje założyć jednoosobową działalność gospodarczą, która będzie polegać na skupie i sprzedaży telefonów komórkowych, komputerów, laptopów, konsol do gier oraz akcesoriów, a także gier komputerowych i na konsolę, które są zapisane na fizycznych, oryginalnych nośnikach danych. Działalność będzie prowadzona głównie stacjonarnie, z wyjątkiem sprzedaży gier, które będą dostępne również w internecie. Urządzenia elektroniczne, sklasyfikowane w PKWiU 26, nie będą sprzedawane online, a ich sprzedaż będzie odbywać się wyłącznie w lokalu sklepu. Organ podatkowy uznał, że połączenie sprzedaży stacjonarnej z internetową nie wpłynie na utratę prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT, zgodnie z art. 113 ustawy o VAT.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.363.2023.1.AW

Wnioskodawca prowadzi działalność operacyjną w zakresie zarządzania, którą zamierza sprzedać wraz ze wszystkimi składnikami majątkowymi, umowami oraz pracownikami nowo utworzonemu Nabywcy. Celem tej transakcji jest umożliwienie Nabywcy kontynuacji prowadzenia działalności. Wnioskodawca twierdzi, że przenoszone składniki majątkowe stanowią przedsiębiorstwo w rozumieniu Kodeksu cywilnego, co sprawia, że transakcja ta nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, wskazując, że w przedstawionym stanie faktycznym nastąpi zbycie przedsiębiorstwa, a nie jedynie zbioru składników majątkowych.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.599.2023.2.NW

Pan, jako współwłaściciel nieruchomości zabudowanej budynkiem biurowo-magazynowym, planuje sprzedaż 1/2 udziału w tej nieruchomości na rzecz Zainteresowanego. Nieruchomość była wykorzystywana przez Pana i współwłaściciela w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że dostawa 1/2 udziału w nieruchomości korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku do dnia sprzedaży minęło więcej niż 2 lata, a także nie poniesiono wydatków na ulepszenie budynku, które stanowiłyby co najmniej 30% jego wartości początkowej. Organ wskazał również, że Strony transakcji, będące czynnymi podatnikami VAT, mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia i opodatkowania dostawy 1/2 udziału w nieruchomości na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. Aby skorzystać z tej opcji, Pan i Zainteresowany muszą złożyć zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia. Dodatkowo, organ potwierdził, że w przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Zainteresowany będzie mógł obniżyć podatek należny o podatek naliczony z tytułu nabycia 1/2 udziału w nieruchomości, pod warunkiem wykorzystywania jej do czynności opodatkowanych. Zainteresowany będzie także uprawniony do złożenia wniosku o zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.344.2023.2.ML

Interpretacja dotyczy usługi zakwaterowania w lokalach należących do spółki, będącej właścicielem budynku zakwalifikowanego jako hotelowy. Spółka planuje wynajmować w pełni wyposażone i umeblowane lokale studentom, pracownikom oraz innym osobom przebywającym czasowo w mieście w celach biznesowych, szkoleniowych, edukacyjnych lub turystycznych. Lokale będą wynajmowane na okresy do 6 miesięcy, przy czym korzystający nie będą mieli możliwości stałego zameldowania. Usługa zakwaterowania obejmie również dostawę mediów, takich jak woda, energia elektryczna, ogrzewanie oraz wywóz śmieci, które będą rozliczane indywidualnie na podstawie liczników. Organ podatkowy uznał tę usługę za kompleksową, kwalifikując ją według PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i opodatkowując stawką VAT 8%.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.733.2023.2.AM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje w 2023 r. ponieść wydatki na dokumentację projektową w związku z inwestycją obejmującą rozbudowę sieci kanalizacji sanitarnej i wodociągowej oraz odtworzenie i poszerzenie drogi gminnej. Infrastruktura powstała w ramach tej inwestycji będzie wykorzystywana zarówno do działalności opodatkowanej, takiej jak odpłatna dostawa wody i odbiór ścieków, jak i do działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT, w tym nieodpłatne udostępnianie drogi gminnej oraz dostawa wody na cele przeciwpożarowe. Gmina nie będzie mogła bezpośrednio przyporządkować wydatków na dokumentację projektową do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym, Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków w części związanej z czynnościami opodatkowanymi, na podstawie proporcji określonej w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, obliczonej na podstawie danych urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.255.2023.5.IH

Wnioskodawca planuje świadczyć usługę polegającą na udostępnieniu domu do tymczasowego korzystania, wraz z miejscem parkingowym, dla turystów oraz innych osób zainteresowanych noclegiem. Wynagrodzenie obejmie prawo do korzystania z domu i jego przynależności, koszty dostawy mediów, całodobowy dostęp do Wi-Fi oraz prawo do korzystania z miejsca parkingowego. Organ podatkowy uznał, że usługi związane z udostępnieniem domu oraz miejsca parkingowego są ze sobą tak ściśle powiązane, że tworzą jedną całość z ekonomicznego punktu widzenia. W związku z tym organ sklasyfikował tę usługę jako kompleksową w dziale PKWiU 55 "USŁUGI ZWIĄZANE Z ZAKWATEROWANIEM" i zastosował stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.693.2023.2.KT

Sprzedaż działki nr 1 nie będzie zwolniona z podatku VAT, ponieważ nie jest ona terenem niezabudowanym. Na działce znajdują się stacja transformatorowa, słup elektroenergetyczny oraz napowietrzna linia energetyczna, które nie są własnością sprzedającego (Powiatu). W związku z tym przedmiotem sprzedaży będzie jedynie grunt, który nie spełnia definicji terenu niezabudowanego w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji, sprzedaż działki nr 1 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.38.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla batonu zawierającego kakao. Organ podatkowy, analizując klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że baton ten należy do działu 18 CN, który obejmuje "Kakao i przetwory z kakao". W związku z tym, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.668.2023.1.MPA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez podatnika, osobę fizyczną, dostawą nieruchomości gruntowej. Podatnik, będący rolnikiem i niebędącym czynnym podatnikiem VAT, jest współwłaścicielem działki gruntowej na zasadach wspólności majątkowej małżeńskiej. Działka ta nie była dotychczas wykorzystywana ani w działalności rolniczej, ani gospodarczej. Podatnik zawarł umowę przedwstępną sprzedaży tej działki z nabywcą, który uzyskał od niego pełnomocnictwo do podejmowania działań zmierzających do uzyskania niezbędnych decyzji administracyjnych dla realizacji inwestycji na tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w związku z działaniami podejmowanymi przez podatnika i nabywcę, dostawa tej nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, a zatem nie skorzysta ze zwolnienia od tego podatku.

📅 28.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.681.2023.8.IO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że odpłatne zbycie udziałów przez wnioskodawcę (MDM) na rzecz spółki w celu ich umorzenia będzie neutralne w zakresie podatku od towarów i usług. Zbycie udziałów w celu umorzenia nie zostanie uznane za świadczenie usług ani dostawę towarów, co oznacza, że wnioskodawca nie osiągnie z tego tytułu ani dochodu, ani przychodu podlegającego opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy zauważył, że wnioskodawca nie dokonuje na rzecz spółki czynności opodatkowanych VAT, a jego usługi ograniczają się do czynności zarządczych, za które otrzymuje wynagrodzenie. Ponadto, pełnienie funkcji członka zarządu w związku ze sprzedażą udziałów nie czyni go podatnikiem VAT, co sprawia, że odpłatne zbycie udziałów przez wnioskodawcę nie będzie traktowane jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.650.2023.2.JSZ

Podatnik prowadził jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której nabywał usługi noclegowe od hoteli i następnie odsprzedawał je uczestnikom mistrzostw świata z marżą wynoszącą około 20%. Usługi te nie obejmowały dodatkowych świadczeń. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji nie ma zastosowania procedura opodatkowania VAT marża, określona w art. 119 ustawy o VAT. Organ uznał, że usługi świadczone przez podatnika, polegające na zakupie noclegów od hoteli i ich odsprzedaży, nie mają charakteru usług turystycznych, do których stosuje się szczególną procedurę VAT marża. Potwierdził również, że w tej sytuacji zastosowanie mają ogólne zasady rozliczenia podatku VAT.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.392.2023.3.PP

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku, który określa jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). Stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.30.2023.1.MSU

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla suplementu diety w tabletkach, sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106 - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.62.2021.10.S.AM

Gmina (...) realizuje inwestycję w odnawialne źródła energii, obejmującą zakup i montaż instalacji kolektorów słonecznych, pieców na biomasę, pomp aerotermalnych, pomp geotermalnych oraz ogniw fotowoltaicznych na budynkach mieszkalnych mieszkańców gminy. Projekt finansowany jest ze środków własnych gminy oraz z dofinansowania z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. W związku z realizacją projektu gmina planuje zawarcie umów z mieszkańcami, na mocy których będą oni zobowiązani do zapłaty wynagrodzenia za usługi elektromodernizacji i termomodernizacji. Gmina uznała, że otrzymane dofinansowanie nie powinno być wliczane do podstawy opodatkowania usług świadczonych mieszkańcom. Organ podatkowy stwierdził, że w przedstawionych okolicznościach gmina nie działa w sferze gospodarczej i nie może być uznana za podatnika VAT prowadzącego działalność gospodarczą w odniesieniu do działań na rzecz mieszkańców. W konsekwencji, otrzymane dofinansowanie nie stanowi podstawy opodatkowania.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.472.2023.2.JO

Sprzedaż działki nr 1 przez Sprzedających podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ prowadzą oni działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami. Działania Sprzedających, takie jak wydzielenie działki oraz uzyskanie niezbędnych decyzji i zgód, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym Sprzedający będą traktowani jako podatnicy VAT przy sprzedaży działki nr 1. Wnioskodawca, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego przy nabyciu tej działki, ponieważ będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.608.2023.2.MWJ

Zgodnie z interpretacją indywidualną, stanowisko Wnioskodawców dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe w zakresie uznania, że Nabywca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego VAT o kwotę podatku naliczonego VAT wynikającą z faktury dokumentującej płatność Zaliczki, natomiast w pozostałej części jest prawidłowe. Interpretacja indywidualna wskazuje, że: 1. Transakcja nie będzie zbyciem przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, co oznacza, że dostawa Nieruchomości na podstawie Umowy Przyrzeczonej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. 2. Dostawa Nieruchomości, z wyjątkiem Budynku 1 posadowionego na Działce 1 oraz Działki 3, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania tej dostawy podatkiem VAT zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy. 3. Dostawa Budynku 1 posadowionego na Działce 1 będzie opodatkowana podatkiem VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 oraz 10a ustawy o VAT. 4. Dostawa Działki 3 będzie opodatkowana podatkiem VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 oraz pkt 9, jako dostawa terenów budowlanych. 5. Nabywca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego VAT o kwotę podatku naliczonego VAT wynikającą z faktury ostatecznej dokumentującej dostawę Nieruchomości na podstawie Umowy Przyrzeczonej, jednak nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego VAT o kwotę podatku naliczonego VAT wynikającą z faktury dokumentującej płatność Zaliczki.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.35.2023.1.KBK

Interpretacja dotyczy proszku, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy zaklasyfikował produkt do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Podstawą prawną jest art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ wyjaśnił klasyfikację towaru oraz zastosowanie stawki 8% VAT, odwołując się do odpowiednich przepisów prawa.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.683.2023.8.IO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z odpłatnym zbyciem udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością przez wspólników na rzecz tej spółki w celu ich dobrowolnego umorzenia za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie udziałów przez wspólników na rzecz spółki w celu ich umorzenia będzie dla nich czynnością neutralną w zakresie VAT. Tego rodzaju czynność nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Organ podkreślił, że samo posiadanie i zbycie udziałów nie stanowi działalności gospodarczej, chyba że towarzyszy temu uczestnictwo w zarządzaniu spółką oraz świadczenie na jej rzecz usług podlegających opodatkowaniu VAT. W analizowanym przypadku wspólnicy nie świadczą takich usług na rzecz spółki, a ich udział w zarządzaniu nie ma związku ze sprzedażą udziałów.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.333.2023.2.MPU

Interpretacja indywidualna dotyczy planowanego podziału Wnioskodawcy, polskiego rezydenta podatkowego, poprzez wydzielenie trzech departamentów: Departamentu XN (zajmującego się nieruchomościami), Departamentu XR (zajmującego się projektowaniem i dystrybucją rozwiązań technologicznych) oraz Departamentu XF (zajmującego się projektowaniem i dystrybucją urządzeń telemetrycznych) do odrębnych spółek przejmujących. Organ podatkowy uznał, że każdy z wydzielanych departamentów będzie zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, spełniającą przesłanki organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia. W związku z tym, przeniesienie tych departamentów do spółek przejmujących będzie transakcją zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączoną z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. W konsekwencji, po stronie Wnioskodawcy nie powstanie obowiązek podatkowy na gruncie ustawy o VAT w związku z planowanym podziałem.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.672.2023.6.MG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością przez wspólników na rzecz tej spółki w celu ich dobrowolnego umorzenia za wynagrodzeniem w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że takie odpłatne zbycie udziałów nie będzie dla wspólników czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi ani dostawy towarów, ani świadczenia usług zgodnie z ustawą o VAT. Organ zauważył, że samo posiadanie i zbycie udziałów nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, chyba że wspólnik uczestniczy w zarządzaniu spółką i świadczy na jej rzecz określone usługi. W analizowanym przypadku wspólnik nie świadczy takich usług, a jego udział w zarządzaniu spółką nie jest związany ze sprzedażą udziałów, w związku z czym czynność ta nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.464.2023.1.WK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu, który określa jako "suplement diety" w formie proszku, zawierającego m.in. substancję przeciwzbrylającą, regulator kwasowości, aromaty oraz substancje słodzące. Organ podatkowy, po analizie składu i przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił dla niego stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 8%.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.573.2023.1.HW

Podatnik (Wnioskodawca) zawarł umowę o roboty budowlane z Kontrahentem, który obciążył go należnościami za wykonane prace, dokumentując je fakturami VAT. Podatnik nie uregulował tych należności w ciągu 90 dni, co skłoniło go do skorygowania odliczonej kwoty podatku naliczonego. Następnie Podatnik nałożył na Kontrahenta kary umowne z powodu nienależytego wykonania umowy i dokonał potrącenia tych wierzytelności z należnościami Kontrahenta. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Podatnik ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego zgodnie z art. 89b ust. 4 ustawy o VAT, w rozliczeniu za okres, w którym dokonano potrącenia.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.614.2023.1.MGO

Interpretacja dotyczy prawa samorządowej instytucji kultury C. do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu modernizacji i remontu budynku. Budynek ten będzie wykorzystywany do działalności opodatkowanej, zwolnionej od podatku VAT oraz do działalności niebędącej działalnością gospodarczą. C. nie będzie mogło przypisać wydatków na remont wyłącznie do działalności gospodarczej, co obliguje do zastosowania prewspółczynnika przy obliczaniu kwoty podatku naliczonego do odliczenia oraz proporcji do wyodrębnienia podatku naliczonego związane z czynnościami opodatkowanymi i zwolnionymi. Organ podatkowy uznał stanowisko C. w tej kwestii za prawidłowe.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.516.2023.2.MMA

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko Spółki dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług za nieprawidłowe. Spółka świadczy kompleksową usługę edukacyjną w ramach projektu finansowanego ze środków publicznych, która nie kwalifikuje się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, ponieważ nie spełnia warunku podmiotowego do zastosowania tego zwolnienia, mimo że część świadczonych usług może być uznana za usługi w zakresie kształcenia i wychowania. Ponadto, usługi Spółki nie kwalifikują się do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT, gdyż nie są usługami kształcenia zawodowego ani przekwalifikowania zawodowego.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.429.2023.3.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu "krówki". Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 1704, która obejmuje "Wyroby cukiernicze (włącznie z białą czekoladą), niezawierające kakao". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz w powiązaniu z art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.581.2023.5.MC

Planowana przez Sprzedającą sprzedaż Działki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako dostawa realizowana przez podatnika w ramach działalności gospodarczej. Dostawa Działki korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji z tego zwolnienia, jeśli zostaną spełnione warunki określone w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy. Zapłata Zadatku przez Kupującego na rzecz Sprzedającej będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT do momentu złożenia oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia. Sprzedająca będzie zobowiązana do rozliczenia należnego podatku VAT od Zadatku w okresie, w którym złożone zostanie oświadczenie o rezygnacji. Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z transakcji sprzedaży Działki, w tym zapłaty Zadatku. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższy kwotę podatku należnego, Kupujący będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.340.2021.10.S.DP

Gmina (...) w 2018 r. przeprowadziła inwestycję w odnawialne źródła energii, polegającą na zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznych oraz kolektorów słonecznych na budynkach mieszkalnych należących do mieszkańców Gminy. Inwestycja była współfinansowana z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, którzy zobowiązali się do wniesienia wkładu własnego w wysokości 30% kosztów kwalifikowanych inwestycji, podczas gdy pozostała część kosztów została pokryta z dotacji. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w ramach tego projektu nie miały charakteru działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem dotacje oraz wpłaty mieszkańców nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.576.2023.1.JO

Gmina (...) realizuje projekt pn. „(...)", na który otrzymała dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. W ramach projektu powstanie ogólnodostępna infrastruktura sportowo-rekreacyjna, która będzie dostępna dla lokalnej społeczności. Gmina nie będzie pobierać opłat za korzystanie z tej infrastruktury. Efekty projektu oraz towary i usługi nabywane w jego ramach nie będą wykorzystywane przez Gminę w działalności gospodarczej. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków poniesionych na realizację tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, a Gmina nie działa w tym zakresie jako podatnik VAT.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.654.2023.1.MBN

Gmina realizuje projekt "Cyfrowa Gmina", którego celem jest zwiększenie bezpieczeństwa informacji poprzez wzmocnienie odporności jednostek samorządu terytorialnego oraz ich zdolności do skutecznego zapobiegania incydentom bezpieczeństwa teleinformatycznego. Wydatki związane z realizacją projektu będą przeznaczone na działalność mieszaną Gminy, obejmującą zarówno czynności opodatkowane VAT, jak i czynności zwolnione z VAT oraz niepodlegające opodatkowaniu. Gmina nie ma możliwości przyporządkowania tych wydatków w całości do konkretnego obszaru działalności. W związku z tym, Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektu, przy zastosowaniu proporcji określonej w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz proporcji sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.705.2023.2.NW

Spółka zajmuje się sprzedażą instalacji fotowoltaicznych oraz pomp ciepła i planuje rozszerzyć działalność o wynajem i dzierżawę samochodów osobowych. Wynajmuje samochody osobowe od podmiotu trzeciego, które zamierza oddawać w odpłatne używanie na podstawie umów najmu zawieranych z Agentami. Pojazdy te będą wykorzystywane wyłącznie do świadczenia usług najmu. Spółka ma prawo do odliczenia 100% kwoty podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tymi samochodami, bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu oraz składania formularza VAT-26. Warunkiem jest, aby samochody były używane wyłącznie do czynności opodatkowanych, co zostanie potwierdzone w regulaminie wewnętrznym Spółki.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.435.2023.3.JJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji czekolady według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że czekolada spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem CN 18 "Kakao i przetwory z kakao". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.609.2023.1.KS

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu badawczo-rozwojowego przez publiczną uczelnię akademicką. Uczelnia prowadzi projekt w ramach swoich statutowych zadań, nie dążąc do osiągnięcia zysku ani nie prowadząc działalności komercyjnej. Nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie w działalności naukowej i dydaktycznej, a nie do czynności opodatkowanych VAT. Dotacja otrzymywana na realizację projektu ma charakter zakupowy, a nie wynagrodzenia za usługi. W związku z tym uczelnia nie spełnia warunków do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.424.2023.3.ND

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu "Krem (...)", który zawiera orzechy, cukier, mleko pełne w proszku, kakao w proszku oraz emulgator - lecytyny (soja). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującego kakao i jego przetwory. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz w powiązaniu z art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.595.2023.1.AP

Gmina (...) zrealizowała projekt przebudowy drogi gminnej, który został dofinansowany ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem projektu była poprawa komfortu życia i bezpieczeństwa mieszkańców oraz skrócenie czasu dojazdu do budynków użyteczności publicznej. Gmina zapytała, czy może odzyskać w całości lub części poniesiony podatek VAT związany z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ przebudowywana droga jest drogą publiczną, ogólnodostępną, a Gmina nie będzie pobierać za nią żadnych opłat. W związku z tym inwestycja nie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych, co jest niezbędnym warunkiem do odliczenia podatku naliczonego.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.301.2023.3.ML

Wniosek dotyczy usługi odpłatnego udostępniania przez gminę boiska sportowego klubom sportowym na podstawie umowy najmu. Klientami Wnioskodawcy są kluby sportowe, które funkcjonują jako stowarzyszenia. Umowy są zawierane na określony czas z limitem godzin do wykorzystania, a obiekt udostępniany jest zgodnie z ustalonym harmonogramem. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.539.2023.5.KS

Organ podatkowy uznał, że spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupu szkoleń dla pracowników i współpracowników, ponieważ te szkolenia mają pośredni związek z działalnością opodatkowaną spółki. Zwiększanie kompetencji pracowników i współpracowników wpływa korzystnie na jakość usług świadczonych przez spółkę oraz na jej konkurencyjność na rynku, co przekłada się na przychody z działalności opodatkowanej. Jednocześnie organ podatkowy stwierdził, że spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia usług noclegowych oraz usług o charakterze atrakcji, w tym atrakcji turystycznych, związanych z organizacją szkoleń. Wydatki te nie mają bezpośredniego związku z działalnością opodatkowaną spółki.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.486.2023.2.APR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z przekształceniem prawa użytkowania wieczystego gruntu w prawo własności nieruchomości na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, na podstawie przepisów ustawy o gospodarce nieruchomościami wprowadzonych nowelizacją. Organ podatkowy uznał, że: 1. Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, dokonane przez Powiat/Starostę Powiatu zgodnie z przepisami ustawy o gospodarce nieruchomościami wprowadzonymi nowelizacją, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT po stronie Powiatu. 2. Cena należna Powiatowi z tytułu przekształcenia prawa użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej Skarbu Państwa/Powiatu w prawo własności na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, ustalona zgodnie z przepisami ustawy o gospodarce nieruchomościami wprowadzonymi nowelizacją, nie stanowi wynagrodzenia za czynność podlegającą opodatkowaniu VAT po stronie Powiatu.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.342.2023.3.JSU

Interpretacja indywidualna dotyczy planowanej transakcji sprzedaży przez X Sp. z o.o. (Wnioskodawca) na rzecz Y Sp. Akcyjna (Zainteresowany) aktywów produkcyjnych, które obejmują prawa i obowiązki wynikające z umów, środki pieniężne z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz przejęcie pracowników odpowiedzialnych za obsługę tych aktywów. Wnioskodawca i Zainteresowany uznali, że planowana transakcja nie będzie zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Po dokonaniu transakcji, Zainteresowany będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia aktywów produkcyjnych lub do uzyskania zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym, pod warunkiem, że aktywa te będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.7171.2023.5.ICZ

Interpretacja dotyczy struktury PLN Cash Pool, zorganizowanej przez A.F.L. (FL) dla polskich spółek należących do międzynarodowej grupy kapitałowej, zwanych Polskimi Spółkami. FL pełni rolę lidera systemu cash-pool i zarządza płynnością finansową Grupy. W ramach PLN Cash Pool Polskie Spółki nie będą świadczyć żadnych usług w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynym podmiotem świadczącym usługi będzie FL. Usługi te, świadczone przez FL na rzecz Polskich Spółek, będą zwolnione z podatku od towarów i usług. Polskie Spółki będą zobowiązane do rozliczenia importu tych usług jako podatnicy. Podstawą opodatkowania będzie kwota odsetek efektywnie otrzymywanych przez FL. Wartość usług nabywanych przez Polskie Spółki od FL w ramach PLN Cash Pool nie powinna być uwzględniana przy kalkulacji współczynnika zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT. Polskie Spółki nie będą również zobowiązane do stosowania art. 86 ust. 2a ustawy o VAT w związku z uczestnictwem w strukturze PLN Cash Pool.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.699.2023.2.MSO

Interpretacja dotyczy realizacji przez Miasto (...) projektu pn. "(...)", który obejmuje montaż odnawialnych źródeł energii, takich jak kolektory słoneczne, instalacje fotowoltaiczne, kotły na biomasę oraz pompy ciepła w budynkach mieszkalnych. Projekt jest dofinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, pokrywających 85% kosztów kwalifikowanych, natomiast pozostałe 15% stanowi wkład własny mieszkańców. Miasto (...) nie będzie prowadzić działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT w związku z realizacją tego projektu, a otrzymane dofinansowanie oraz wpłaty mieszkańców nie będą podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Miasto (...) nie będzie miało również prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Dodatkowo, nieodpłatne przekazanie instalacji mieszkańcom po upływie okresu trwałości projektu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.400.2023.2.MS

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż praw do nieruchomości, obejmująca prawo użytkowania wieczystego działki nr (...) oraz prawo własności działki nr (...), przez sprzedającą na rzecz wnioskodawcy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Wnioskodawca, będący zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT w momencie transakcji, ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur otrzymanych od sprzedającej, które dokumentują nabycie praw do nieruchomości.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.750.2023.1.AJB

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, zrealizowała inwestycję polegającą na remoncie i modernizacji szatni w miejscowości X. Finansowanie inwestycji pochodziło z jej własnych środków oraz z dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT w całości lub części od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ inwestycja nie jest związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT, lecz służy jedynie realizacji jej zadań własnych.

📅 27.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.701.2023.1.KS

Ochotnicza Straż Pożarna złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pt. "...". Jako stowarzyszenie zarejestrowane w Krajowym Rejestrze Sądowym, prowadzi działalność statutową, a nie działalność gospodarczą generującą przychody. Pytanie dotyczy prawa Ochotniczej Straży Pożarnej do odliczenia i zwrotu naliczonego podatku VAT w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Ochotniczej Straży Pożarnej nie przysługuje prawo do odliczenia i zwrotu VAT, ponieważ nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a wydatki na usługi budowlane nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, lecz jedynie z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.425.2023.3.MC

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu spożywczego - Musli (...). Produkt ten zawiera płatki (...), granolę (...), (...), (...) płatki (...), (...), (...) czekoladę (...), (...). Po przeanalizowaniu składu produktu, organ podatkowy zakwalifikował go do działu 19 Nomenklatury scalonej (CN) i ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.581.2023.2.ASZ

Wnioskodawca planuje rozszerzenie swojej działalności o usługi opieki domowej dla osób starszych, z niepełnosprawnościami oraz wymagających wsparcia w codziennym życiu. Usługi te będą świadczone na podstawie umów z osobami fizycznymi, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie posiada i nie zamierza posiadać zakładu ani stałej placówki na terenie Niemiec, gdzie również będą realizowane te usługi. Wnioskodawca wskazuje, że usługi opieki domowej będą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT, nawet jeśli czynności z Grupy 1 (bezpośrednio związane z Podopiecznym) nie będą stanowiły więcej niż 25% całkowitej aktywności zawodowej Opiekuna.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.706.2023.2.ŻR

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży nieruchomości w drodze licytacji, obejmującej działkę nr 1 z posadowionym na niej budynkiem mieszkalnym, który jest obecnie w trakcie rozbiórki. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ dłużnik, będący czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, nabył ją w celu wykorzystania w działalności gospodarczej. Organ podkreślił, że dostawa nieruchomości nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia z VAT, a komornik jako płatnik ma obowiązek pobrania i wpłacenia podatku VAT na rachunek odpowiedniego urzędu skarbowego.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.910.2023.1.MG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach realizacji zadań własnych, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, planuje przebudowę zbiorników retencyjnych. Wybudowana infrastruktura nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT ani nie przyniesie gminie żadnych dochodów. Zgodnie z ustawą o VAT, organom władzy publicznej, w zakresie realizacji zadań nałożonych przepisami prawa, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. W związku z tym, Gminie (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących realizację projektu.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.585.2023.4.AA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z korektą wynagrodzeń za Usługi Obsługi Administracyjno-Biurowej oraz Usługi Księgowe. Organ stwierdził, że A. sp. z o.o. powinien dokumentować korektę wynagrodzenia za te usługi fakturą korygującą. Zainteresowani powinni uwzględnić otrzymaną korektę wynagrodzenia w rozliczeniach podatku VAT, zgodnie z art. 86 ust. 10-13 ustawy w przypadku korekty in plus oraz art. 86 ust. 19a ustawy w przypadku korekty in minus. Organ uznał jednak, że A. sp. z o.o. nie ma możliwości wystawienia zbiorczej faktury korygującej w sytuacji podwyższenia ceny (korekty in plus), co stoi w sprzeczności z przedstawionym wnioskiem.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.383.2023.2.AM

Sprzedaż Nieruchomości oraz Innych Aktywów w ramach Planowanej Transakcji będzie traktowana jako dostawa towarów lub świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. Nie będzie to sprzedaż przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 2 pkt 27e Ustawy o VAT. Sprzedaż Budynków i Budowli będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. W związku z tym złożenie wspólnego oświadczenia przez Strony o rezygnacji ze zwolnienia z VAT oraz wyborze opcji opodatkowania spowoduje, że Planowana Transakcja będzie w całości podlegać opodatkowaniu VAT. Po dokonaniu Planowanej Transakcji, jeśli będzie ona opodatkowana VAT, a Kupujący otrzyma prawidłowo wystawioną fakturę potwierdzającą jej realizację, będzie miał prawo do obniżenia VAT należnego o VAT naliczony wynikający z tej faktury. Dodatkowo, Kupujący będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego w kolejnych okresach o nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, powstałą w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymał fakturę dokumentującą sprzedaż Nieruchomości, lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.454.2023.2.AP

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Sprzedający jest osobą fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Otrzymał on nieruchomość (działkę gruntu nr 1) od rodziców i od momentu nabycia nie ponosił żadnych nakładów na tę nieruchomość. Działka była wykorzystywana do działalności rolniczej, z której Sprzedający uzyskiwał płody rolne. Nie podejmował on żadnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, takich jak uzbrojenie terenu, działania marketingowe czy przygotowanie nieruchomości do sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Sprzedający nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług przy sprzedaży części działki gruntu nr 1 na rzecz A. Sp. k. Transakcja ta będzie traktowana jako czynność w ramach zarządu majątkiem prywatnym Sprzedającego, a nie jako działalność gospodarcza, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.767.2023.2.IO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z udzieleniem przez Sprzedającego pożyczki Spółce w kontekście nabycia przez Spółkę udziałów w Komplementariuszu i Komandytariuszu. Organ podatkowy uznał, że udzielenie pożyczki przez Sprzedającego Spółce stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. Jednocześnie ta czynność korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, dotyczącego usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych. Organ stwierdził, że warunki udzielenia pożyczki są częścią szerszej transakcji między niepowiązanymi podmiotami, w ramach której cena za udziały obejmuje wszystkie roszczenia Sprzedającego, w tym te związane z odroczeniem spłaty ceny oraz udzieleniem pożyczki. W związku z tym brak oprocentowania pożyczki nie oznacza, że jest ona nieodpłatna, ponieważ wynagrodzenie Sprzedającego zostało uwzględnione w cenie udziałów.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.451.2023.2.APR

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania oraz sposobu obliczania proporcji do odliczenia podatku naliczonego w przypadku działalności gospodarczej podatnika, obejmującej zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione z podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że w przypadku transakcji wymiany walut, gdy podatnik nie pobiera prowizji ani innych opłat, podstawą opodatkowania jest osiągnięty dodatni wynik (zysk) z tych transakcji, definiowany jako różnica między ceną sprzedaży a ceną nabycia waluty. W sytuacji, gdy ustalenie ceny nabycia danej waluty nie jest możliwe, podstawą opodatkowania może być łączny dodatni wynik (zysk) z transakcji wymiany walut w danym okresie rozliczeniowym. Dodatkowo, organ stwierdził, że przy ustalaniu proporcji do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, należy uwzględniać osiągnięty wynik (zysk) z transakcji wymiany walut, a nie całą wartość obrotu z tych transakcji.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.523.2023.2.MK

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko Wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych dofinansowania otrzymanego od NCBiR na realizację projektu badawczo-rozwojowego za nieprawidłowe. Dofinansowanie to traktowane jest jako dotacja, która ma bezpośredni wpływ na cenę usługi (licencji) świadczonej na rzecz GDDKiA, co oznacza, że podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca jest zobowiązany do udzielenia GDDKiA bezterminowej, nieodpłatnej licencji na korzystanie z utworów stworzonych w ramach projektu. Otrzymane dofinansowanie od NCBiR umożliwia Wnioskodawcy świadczenie tej usługi po cenie niższej niż ta, którą żądałby w przypadku braku dotacji. W związku z tym dofinansowanie to stanowi część podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.402.2023.2.PKG

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał wiążącą informację stawkową, w której stwierdził, że suplement diety zawierający określone składniki, zgodnie z deklaracją wnioskodawcy, klasyfikowany jest do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). Produkt ten podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.593.2023.3.MŻ

Interpretacja dotyczy opodatkowania cesji praw i obowiązków wynikających z umowy przedwstępnej dotyczącej nabycia nieruchomości oraz możliwości cesjonariusza do obniżenia podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z faktury otrzymanej od cedenta, dokumentującej cesję. Organ uznał, że przeniesienie przez cedenta na cesjonariusza praw i obowiązków z umowy przedwstępnej stanowiło świadczenie usług, a nie dostawę towarów. W związku z tym ta czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzystała ze zwolnienia. Dodatkowo, cesjonariusz miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury otrzymanej od cedenta, ponieważ nabyte prawa i obowiązki miały być wykorzystywane do wykonywania przez cesjonariusza czynności opodatkowanych VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.735.2023.1.KFK

Gmina w 2023 roku uzyskała dofinansowanie na projekt pn.: „(...)" ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Projekt dotyczy zakupu środków trwałych oraz wyposażenia Ośrodka Kultury, które mają wspierać nowoczesną działalność kulturalną. Gmina zapytała, czy może odzyskać poniesiony koszt VAT na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, ponieważ elementy projektu zostaną nieodpłatnie przekazane Ośrodkowi Kultury w formie użyczenia, a Gmina nie będzie ich wykorzystywać do czynności opodatkowanych.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.890.2023.1.MG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje w 2024 roku zrealizować projekt pn. „(...)". Finansowanie projektu pochodzić będzie z unijnych środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Wydatki związane z przebudową drogi powiatowej będą dokumentowane fakturami wystawionymi na Gminę (...). Po zakończeniu zadania oraz w okresie trwałości droga stanie się własnością Powiatu, który będzie nią zarządzał. Gmina (...) zapytała, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z tym projektem, biorąc pod uwagę, że mieszkańcy nie będą uczestniczyć w kosztach inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina (...) nie ma prawa do takiego obniżenia, ponieważ realizacja projektu nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.417.2023.3.PM

Wnioskodawca, spółka z o.o., planuje sprzedaż nieruchomości, która obejmuje grunt w użytkowaniu wieczystym (dwie działki) oraz znajdujące się na nim budynki magazynowe i garażowy. W odniesieniu do wszystkich obiektów miało miejsce pierwsze zasiedlenie, a od tego momentu do chwili sprzedaży minie co najmniej dwa lata. Wnioskodawca nie dokonywał nakładów na ulepszenia w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ spełnione zostały wszystkie warunki do zastosowania tego zwolnienia.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.418.2023.3.AS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że realizacja czynności objętych Umową A, Umową B, Umową C oraz Zamówieniem stanowi kompleksowe świadczenie opodatkowane poza granicami kraju jako usługa świadczona na rzecz podatnika mającego siedzibę poza terytorium Polski, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. Zamówienie jest także częścią kompleksowego świadczenia opodatkowanego poza granicami kraju w ramach Umowy A.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.14.2023.2.MCZ

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu "Sos (...)". Proponował klasyfikację tego produktu pod kod CN 2002 90 11, jako przetworzone lub zakonserwowane pomidory. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz przepisów Nomenklatury Scalonej, uznał, że właściwa klasyfikacja to pozycja CN 2103, jako sos pomidorowy. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w odniesieniu do poz. 4 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.663.2023.3.MK

Spółka jawna dokonała nieodpłatnego przekazania wspólnikom udziałów w działce zabudowanej nr ... oraz udziałów w działce niezabudowanej nr .... Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Nieodpłatne przekazanie wspólnikom udziałów w budynku produkcyjno-biurowym na działce nr ... podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ spółka jawna miała prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z pracami remontowo-modernizacyjnymi tego budynku. Czynność ta nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. 2. Nieodpłatne przekazanie wspólnikom udziałów w działce niezabudowanej nr ... nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ spółka jawna nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tej działki.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.416.2023.2.RK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, dysponuje infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, wykorzystywaną głównie do działalności gospodarczej związanej z odpłatnym dostarczaniem wody oraz odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków komunalnych. Ponosi wydatki bieżące i inwestycyjne związane z tą infrastrukturą. Z uwagi na to, że infrastruktura ta służy zarówno działalności gospodarczej (transakcje zewnętrzne podlegające VAT), jak i celom innym niż działalność gospodarcza (transakcje wewnętrzne niepodlegające VAT), Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w części przypadającej na działalność gospodarczą. Gmina zaproponowała metodę obliczenia prewspółczynnika, opartą na udziale ilości wody dostarczonej oraz ścieków odebranych i oczyszczonych w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT w całkowitej ilości wody dostarczonej i ścieków odebranych i oczyszczonych. Metoda ta została uznana za najbardziej reprezentatywną, odpowiadającą specyfice działalności Gminy, i zapewnia odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność gospodarczą. Stanowisko Gminy jest zatem prawidłowe.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.702.2023.1.AR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację projektu przebudowy zbiorników retencyjnych w ramach swoich zadań własnych określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Infrastruktura ta nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT ani nie przyniesie gminie dochodów z tytułu jej użytkowania. W związku z tym, zgodnie z interpretacją, gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą służyły do czynności opodatkowanych, a gmina działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.474.2023.2.JK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi transportowe dla innych podmiotów. Jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT w Polsce i dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Usługi transportowe świadczone są na terenie Polski na rzecz polskiego podmiotu, który również jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i posiada stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce. Transport towarów odbywa się na trasie Zjednoczone Emiraty Arabskie-Polska lub Zjednoczone Emiraty Arabskie-Rumunia. Wnioskodawca realizuje transport wyłącznie w Polsce, a jego usługi stanowią część usługi transportu międzynarodowego. Przewożony towar jest importowany, tj. przywożony spoza Unii Europejskiej, z Zjednoczonych Emiratów Arabskich. Wnioskodawca będzie dysponował dokumentami, które jednoznacznie potwierdzą, że w wyniku przewozu z miejsca nadania do miejsca przeznaczenia nastąpiło przekroczenie granicy z państwem trzecim, w tym deklaracją tranzytową T1 oraz dokumentami potwierdzającymi wliczenie wartości usługi transportowej do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów. Organ uznał, że w analizowanej sprawie Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki VAT w wysokości 0% dla świadczonych usług transportowych, które są wykonywane w całości na terytorium kraju, ale stanowią część usługi transportu międzynarodowego.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.494.2023.1.SST

Spółka A. A/S, z siedzibą w Danii, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży internetowej. Nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności, ponieważ nie spełnia łącznie przesłanek określających jego powstanie zgodnie z przepisami o VAT. Spółka nie dysponuje w Polsce odpowiednią strukturą zaplecza personalnego i technicznego, co uniemożliwia jej odbiór i wykorzystanie usług świadczonych na jej rzecz w Polsce. Dodatkowo, działalność Spółki w Polsce nie jest prowadzona niezależnie od jej działalności w Danii. W związku z tym, Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur od polskich usługodawców w odniesieniu do usług, do których stosuje się art. 28b ustawy o VAT, zgodnie z art. 88 ust. 3a tej ustawy.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.532.2023.1.TK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje w latach 2024-2025 wspólnie z Województwem oraz Liderem Projektu – Województwem, zrealizować projekt pn. „(...)" w ramach Programu Fundusze Europejskie dla Polski Wschodniej 2021-2027. W ramach tego projektu Gmina zajmie się budową placów publicznych w pobliżu bunkrów z okresu II wojny światowej. Nabyte towary i usługi w związku z tym zadaniem będą wykorzystywane przez Gminę do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wybudowana infrastruktura turystyczna będzie ogólnodostępna, a korzystanie z niej będzie nieodpłatne. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego zadania, ponieważ towary i usługi będą używane do czynności nieopodatkowanych.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.462.2023.2.RST

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowej będącej w wspólności majątkowej małżeńskiej. Wnioskodawca, R.K., oraz jego małżonka, E.K., nabyli niezabudowaną nieruchomość gruntową, którą wykorzystywali do prowadzenia działalności rolniczej. Z powodu problemów finansowych postanowili sprzedać tę nieruchomość, zawierając umowę przedwstępną ze Spółką zajmującą się profesjonalnym obrotem nieruchomościami. Umowa zobowiązuje małżonków jako sprzedających do uzyskania decyzji o warunkach zabudowy oraz podziału nieruchomości na działki przeznaczone pod zabudowę mieszkaniową. Dodatkowo, małżonkowie udzielili Spółce kupującej pełnomocnictwa do reprezentowania ich w tych sprawach. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działek powstałych z podziału nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, a Wnioskodawca oraz jego małżonka będą występować w charakterze podatników VAT, ponieważ ich działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają zorganizowany, profesjonalny charakter w zakresie obrotu nieruchomościami.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.692.2023.1.KK

Gmina U. jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje zadania własne wynikające z ustawy o samorządzie gminnym, w tym m.in. w zakresie porządku publicznego i edukacji. Gmina planuje projekt wzmocnienia cyberbezpieczeństwa w Urzędzie, który ma na celu poprawę realizacji usług publicznych w formie teleinformatycznej oraz zwiększenie odporności cyfrowej na zagrożenia. Nabyte w ramach projektu towary i usługi nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.564.2023.2.AR

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję, w ramach której ponosi koszty nadzoru inwestycji. Nabywane towary i usługi związane z realizacją inwestycji są wykorzystywane przez Gminę zarówno do czynności opodatkowanych VAT (odpłatny najem obiektów), jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu (nieodpłatne udostępnianie obiektów na cele gminne). Gmina nie ma możliwości przyporządkowania ponoszonych kosztów nadzoru inwestycji w całości do działalności gospodarczej. W związku z tym przysługuje jej prawo do odliczenia części podatku naliczonego od tych kosztów nadzoru inwestycji, stosując proporcję określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, obliczoną na podstawie danych urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego, zgodnie z odpowiednim rozporządzeniem.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.913.2023.1.ICZ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przebudowę zbiorników retencyjnych w ramach swoich zadań określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Infrastruktura ta nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT ani nie przyniesie gminie dochodów z jej użytkowania. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą służyć do czynności opodatkowanych. Dodatkowo, gmina realizując projekt działa nie jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej, wykonując zadania własne na podstawie przepisów ustawy o samorządzie gminnym, w ramach czynności publicznoprawnych.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.703.2023.1.AR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje zrealizować projekt przebudowy zbiorników retencyjnych na staw retencyjny. Celem tego przedsięwzięcia jest gromadzenie wód opadowych i roztopowych oraz ich późniejsza infiltracja do gruntu, co mieści się w zakresie działań i zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Gmina nie zamierza wykorzystywać tej infrastruktury do czynności opodatkowanych VAT ani czerpać dochodów z jej użytkowania. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tego projektu, ponieważ dotyczy on zadań własnych gminy, a nie czynności opodatkowanych.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.472.2023.4.APR

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z korektą wynagrodzeń za świadczenie Usług Obsługi Poinwestycyjnej, Usług Marketingowych oraz Usług Sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawców jest prawidłowe w zakresie obowiązku dokumentowania fakturą korygującą korekt wynagrodzenia za te usługi, wystawienia zbiorczej faktury korygującej w przypadku obniżki ceny (korekty in minus) oraz ujęcia otrzymanej faktury korygującej zgodnie z przepisami ustawy o VAT. Z kolei stanowisko wnioskodawców jest nieprawidłowe w odniesieniu do wystawienia zbiorczej faktury korygującej w przypadku podwyższenia ceny (korekty in plus). Organ wskazał, że w sytuacji podwyższenia ceny wnioskodawcy powinni wystawić indywidualne faktury korygujące, a nie zbiorcze.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.746.2023.1.AM

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, zrealizowała inwestycję polegającą na utworzeniu ogrodzanego placu zabaw. Inwestycja ta ma na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, co stanowi zadanie własne gminy. Majątek powstały w wyniku tej inwestycji nie jest i nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.401.2023.2.PKG

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety, który zawiera określone składniki. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej ustawy.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.530.2023.3.DP

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność polegającą na dostarczaniu wody oraz odprowadzaniu nieczystości. W związku z montażem paneli fotowoltaicznych i wytwarzaniem energii elektrycznej z odnawialnych źródeł, zawarł umowę z przedsiębiorstwem energetycznym, w ramach której stosowane jest rozliczenie w systemie net-billing, zgodnie z przepisami ustawy o odnawialnych źródłach energii. Wnioskodawca postawił dwa pytania: 1. Czy wprowadzanie energii elektrycznej do sieci w ramach rozliczenia w systemie net-billing, na podstawie zawartej umowy kompleksowej, podlega opodatkowaniu VAT? 2. Jeśli wprowadzenie energii elektrycznej w systemie net-billing podlega opodatkowaniu VAT, w jakim momencie powstaje obowiązek podatkowy i co stanowi podstawę opodatkowania? Organ podatkowy uznał, że: 1. Wprowadzanie energii elektrycznej do sieci w ramach rozliczenia w systemie net-billing, na podstawie umowy kompleksowej, stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT. Przeznaczenie depozytu Prosumenta na rozliczenie zobowiązań wobec Sprzedawcy nie jest czynnością opodatkowaną. 2. W ramach net-billingu, wprowadzając do sieci wyprodukowaną energię elektryczną, Wnioskodawca rozpoznaje obowiązek podatkowy w dniu wystawienia faktury, a podstawą opodatkowania jest wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci przez Prosumenta po zbilansowaniu godzinowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.514.2023.2.PM

Interpretacja dotyczy prawa klubu sportowego, jako Wnioskodawcy, do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu usług świadczonych przez zawodników w ramach ich działalności gospodarczej. Wnioskodawca planuje zawrzeć umowy z zawodnikami, na podstawie których będą oni świadczyć usługi związane ze sportem oraz usługi reklamowe, promocyjne i marketingowe, w tym udzielać prawa do wykorzystywania ich wizerunku. Zawodnicy będą wystawiać Wnioskodawcy faktury VAT za te usługi. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z tych faktur, ponieważ nabywane usługi będą wykorzystywane do realizacji przez Wnioskodawcę czynności opodatkowanych VAT, a zawodnicy będą działać jako samodzielni podatnicy VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.505.2023.3.AM

Gmina (...) realizuje inwestycję pn. "(...)", która jest współfinansowana ze środków Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych. Inwestycja ta obejmuje przebudowę oczyszczalni ścieków oraz budowę sieci kanalizacyjnej wraz z przyłączami. Gmina otrzymała dofinansowanie w kwocie brutto, które nie będzie podstawą opodatkowania podatkiem VAT. Gmina zamierza świadczyć odpłatne usługi wykonania przyłączy kanalizacyjnych dla mieszkańców, które będą podlegały opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z budową przyłączy, natomiast w zakresie przebudowy oczyszczalni i budowy sieci kanalizacyjnej odliczenie będzie możliwe w części, przy zastosowaniu prewspółczynnika. Obowiązek podatkowy z tytułu wpłat mieszkańców za wykonanie przyłączy powstanie w momencie wystawienia faktury lub upływu terminu płatności.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.746.2023.1.AKA

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi wymienione w pkt (I) i (II) katalogu usług świadczonych przez Spółkę A, a mianowicie: (I) prace ziemne i zagospodarowanie terenu, w tym utwardzenia, wykonanie drogi wjazdowej i wewnętrznej oraz placów postojowych; (II) dostawa oraz posadowienie ogrodzenia z bramą dwuskrzydłową o szerokości 5 m, ogrodzenia z siatki do wysokości 2,2 m, słupków kafarowanych, systemu ogrodzeniowego z drutem kolczastym na górze oraz montażu systemu ogrodzeniowego i bramy, podlegają mechanizmowi podzielonej płatności, o którym mowa w art. 108a ustawy o podatku od towarów i usług. Organ uznał, że usługi te będą objęte tym mechanizmem, ponieważ dokumentują sprzedaż usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT oraz spełniają pozostałe warunki określone w art. 108a ust. 1a ustawy.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.586.2023.1.LM

Interpretacja dotyczy podstawy opodatkowania VAT przy sprzedaży nieruchomości w wyniku licytacji komorniczej. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca błędnie zamierzał obliczyć podatek VAT także od narosłych odsetek. Zgodnie z interpretacją, podstawą opodatkowania jest jedynie kwota uzyskana od nabywcy nieruchomości z tytułu jej sprzedaży w drodze licytacji, a odsetki zgromadzone na rachunku depozytowym nie zwiększają tej podstawy opodatkowania.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.279.2023.2.SN

Gmina Miasta jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Od 1 stycznia 2023 r. Centrum, jako jednostka budżetowa Gminy, świadczy usługi opieki zastępczej nad osobami niesamodzielnymi w przypadku okresowego braku możliwości sprawowania nad nimi opieki przez opiekuna nieformalnego (Pobyt w Centrum), prowadzi wypożyczalnię sprzętu pielęgnacyjnego, rehabilitacyjnego i medycznego (Wypożyczanie sprzętu) oraz organizuje szkolenia dla opiekunów nieformalnych (Szkolenia). Gmina realizuje także program, w ramach którego Centrum, przy współpracy z firmą zewnętrzną, wykonuje bezpłatne usługi opieki wytchnieniowej w domu osoby niepełnosprawnej (Bezpłatna opieka w miejscu zamieszkania) oraz zapewnia nieodpłatny pobyt w Centrum dla osób z Ukrainy (Nieodpłatny pobyt osób z Ukrainy). Gmina uważa, że odpłatny Pobyt w Centrum, Wypożyczanie sprzętu oraz Szkolenia są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Z kolei Nieodpłatny pobyt osób z Ukrainy oraz Bezpłatna opieka w miejscu zamieszkania są czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do korekty zwiększającej odliczenie VAT od wydatków na telefon, tablicę korkową i puzzle, od których VAT dotychczas nie został odliczony, w związku ze zmianą przeznaczenia tych przedmiotów od 1 stycznia 2023 r. Następnie Gmina będzie zobowiązana do korekty zmniejszającej odliczenie VAT od wydatku na samochód osobowy, w związku ze zmianą sposobu jego wykorzystywania od 1 kwietnia 2023 r. Gmina może odliczać VAT od nowych wydatków bieżących mieszanych, z wyłączeniem wydatków związanych z samochodem osobowym, stosując prewspółczynnik VAT Centrum. Natomiast od wydatków związanych z samochodem osobowym prawo do odliczenia VAT będzie ograniczone o 50%. Gmina powinna przeprowadzić kalkulację wartości prewspółczynnika VAT, szacunkowo wyliczonego według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie protokołu, ponieważ w roku 2022 Centrum wykonywało wyłącznie czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.483.2023.1.IG

Gmina, jako właściciel cmentarzy komunalnych, świadczy odpłatne usługi cmentarne oraz ponosi wydatki inwestycyjne i bieżące związane z ich funkcjonowaniem i utrzymywaniem. W związku z tym Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy przysługuje jej prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z cmentarzami? 2. Czy w przypadku incydentalnego nieodpłatnego pochówku Gmina jest zobowiązana do korekty podatku naliczonego? Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z cmentarzami. Powodem jest fakt, że Gmina wykonuje na cmentarzach zarówno czynności opodatkowane VAT (odpłatne usługi cmentarne), jak i czynności nieopodatkowane (nieodpłatne pochówki osób bezdomnych). W związku z tym Gmina może odliczyć VAT naliczony jedynie w części, proporcjonalnie do wykorzystania wydatków na czynności opodatkowane. Dodatkowo, w przypadku incydentalnego nieodpłatnego pochówku, Gmina będzie zobowiązana do dokonania korekty wcześniej odliczonego podatku naliczonego, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.13.2023.2.AP

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Sos do pizzy (...), konserwowany w puszce, (...)". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji CN 2103 "Sosy i preparaty do nich; zmieszane przyprawy i zmieszane przyprawy korzenne; mąka i mączka, z gorczycy oraz gotowa musztarda". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.697.2023.2.AM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje modernizację targowiska miejskiego. Nadzór nad jego funkcjonowaniem sprawować będzie burmistrz, który wyznaczy zarządcę - samorządowy zakład budżetowy. Targowisko będzie ogólnodostępne dla mieszkańców gminy oraz innych osób dokonujących zakupów. Opłaty za sprzedaż na targowisku będą pobierane na podstawie umów cywilnoprawnych (umowy najmu lub dzierżawy) lub w formie opłaty targowej. Gmina zamierza wykorzystywać efekty inwestycji zarówno do czynności opodatkowanych VAT (odpłatne udostępnianie stanowisk handlowych na podstawie umów cywilnoprawnych), jak i do czynności nieopodatkowanych (nieodpłatne udostępnianie targowiska jako organ władzy publicznej). Organ uznał, że Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.470.2023.4.IG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z korektą wynagrodzeń za usługi prowadzenia inwestycji świadczone przez spółkę A na rzecz spółek z grupy kapitałowej X (Zainteresowanych). Organ wskazał, że: 1. Spółka A ma obowiązek dokumentowania korekt wynagrodzenia za świadczone usługi poprzez wystawienie faktur korygujących, zgodnie z art. 106j ustawy o VAT. 2. Spółka A może wystawić zbiorczą fakturę korygującą w przypadku obniżki ceny (korekty in minus), natomiast nie ma możliwości wystawienia zbiorczej faktury korygującej w przypadku podwyższenia ceny (korekty in plus). 3. Zainteresowani są zobowiązani do uwzględnienia otrzymanych faktur korygujących w swoich rozliczeniach z tytułu podatku VAT, zgodnie z art. 86 ust. 10-13 ustawy w przypadku korekty in plus oraz art. 86 ust. 19a ustawy w przypadku korekty in minus.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.346.2023.6.MPU

Interpretacja dotyczy oceny, czy składniki majątkowe wydzielane ze spółki XX. S.A. i wniesione do nowo zawiązanej spółki będą stanowiły zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towarów i usług, oraz czy podział przez wydzielenie nie będzie podlegał opodatkowaniu na podstawie art. 6 tej ustawy. Organ podatkowy uznał, że składniki majątkowe przedstawione we wniosku (Segment Operacyjny) będą stanowiły zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, ponieważ charakteryzują się odrębnością organizacyjną, finansową i funkcjonalną, co umożliwia im samodzielne funkcjonowanie w obrocie gospodarczym. W związku z tym, transakcja ta, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.410.2021.10.S.MK

Gmina (...) realizuje zadanie związane z demontażem, zbieraniem, transportem oraz unieszkodliwianiem odpadów zawierających azbest na swoim terenie. Finansowanie tego zadania pochodzi częściowo z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z budżetu gminy. Gmina nie pobiera od mieszkańców żadnych opłat za realizację tego zadania. W związku z tym gmina zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy otrzymana dotacja podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że działania gminy dotyczące demontażu, zbierania, transportu oraz unieszkodliwiania odpadów zawierających azbest nie są realizowane w ramach działalności gospodarczej, a zatem dotacja ta nie podlega opodatkowaniu VAT. Interpretacja organu podatkowego opiera się na wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 30 marca 2023 r. w sprawie C-616/21, w którym TSUE orzekł, że zlecanie przez gminę przedsiębiorstwu usuwania azbestu na rzecz mieszkańców nie stanowi świadczenia usług podlegającego opodatkowaniu VAT, o ile działalność ta nie ma na celu osiągania stałego dochodu, nie wiąże się z żadnymi płatnościami ze strony mieszkańców, a jej finansowanie pochodzi ze środków publicznych.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.912.2023.1.MG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach realizacji zadań własnych, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie zbiorników retencyjnych. Finansowanie inwestycji ma pochodzić z krajowych środków publicznych oraz z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina nie zamierza wykorzystywać nowo wybudowanej infrastruktury do czynności opodatkowanych VAT ani czerpać dochodów z jej użytkowania. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ infrastruktura nie będzie używana do czynności opodatkowanych.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.479.2023.2.KM

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (Wnioskodawca) pod nazwą "Zakład (...)" na rzecz innej spółki (Nabywca) jest objęta opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca wyodrębnił Zakład (...) jako zorganizowaną część swojego przedsiębiorstwa, która została sprzedana Nabywcy. Zakład (...) składał się z zespołu składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, co pozwalało na funkcjonowanie jako niezależne przedsiębiorstwo. Zakład (...) został wyodrębniony przez Wnioskodawcę na płaszczyźnie organizacyjnej, finansowej i funkcjonalnej. Nabywca kontynuuje działalność prowadzoną wcześniej przez Wnioskodawcę, wykorzystując nabyte składniki Zakładu (...), bez potrzeby angażowania własnych składników majątkowych. W związku z powyższym, sprzedaż Zakładu (...) przez Wnioskodawcę na rzecz Nabywcy nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.732.2023.2.KW

Gmina ... zrealizowała inwestycję polegającą na budowie miejsca obsługi rowerzystów, które obejmuje dwie samoobsługowe stacje naprawy, wyposażenie, wiatę, ławki oraz tablice informacyjne. Mieszkańcy Gminy będą mogli korzystać z tej infrastruktury nieodpłatnie. Realizacja projektu nie ma na celu osiągnięcia zysku i będzie służyć Gminie w wykonywaniu jej zadań własnych, zgodnie z opisanym stanem faktycznym. Z uwagi na publicznoprawny (niekomercyjny) charakter wykorzystania inwestycji, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania, ponieważ ponoszone wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.492.2023.1.KŁ

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, zgodnie z art. 32 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji przekształcenie prawa użytkowania wieczystego gruntu, ustanowionego przed 1 maja 2004 r., w prawo własności tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ zauważył, że wyrok TSUE z 25 lutego 2021 r. w sprawie C-604/19 oraz orzecznictwo krajowe, na które powołał się wnioskodawca, nie mają zastosowania w analizowanym przypadku, ponieważ sprzedaż prawa użytkowania wieczystego miała miejsce na rzecz jego użytkownika wieczystego na podstawie ustawy o gospodarce nieruchomościami, a nie wynikała z przekształcenia tego prawa z mocy prawa.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.596.2023.2.MMA

Gmina, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, planuje inwestycję w budowę sieci kanalizacyjnej, która będzie przede wszystkim wykorzystywana w działalności gospodarczej związanej z kanalizacją oraz usuwaniem i oczyszczaniem ścieków komunalnych. Czynności realizowane przy użyciu tej infrastruktury będą w przeważającej mierze skierowane do odbiorców zewnętrznych, takich jak mieszkańcy Gminy, lokalni przedsiębiorcy oraz różne instytucje, na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych, co kwalifikuje je jako transakcje podlegające VAT. W marginalnym zakresie Gmina będzie również korzystać z tej infrastruktury do celów wewnętrznych, z tytułu których nie rozliczy VAT należnego. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą infrastrukturą, stosując rzeczywisty prewspółczynnik oparty na ilości odprowadzonych i oczyszczonych ścieków w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT, w odniesieniu do całkowitej ilości ścieków odprowadzonych i oczyszczonych w ramach wszystkich transakcji, w tym zarówno tych podlegających VAT, jak i wewnętrznych, które VAT nie podlegają. Gmina może także odliczać podatek naliczony od wydatków związanych z infrastrukturą, udokumentowanych fakturami otrzymanymi przed oddaniem inwestycji do użytkowania, według tego samego prewspółczynnika, ustalonego na podstawie wskazań wodomierzy.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.515.2023.1.JK

Zgodnie z interpretacją indywidualną, Uniwersytet nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu pn. „(...)". Projekt oraz jego efekty będą związane z przychodem, który nie podlega opodatkowaniu (zwiększona subwencja na działalność dydaktyczną) oraz z przychodem opodatkowanym stawką „ZW" (prezentowanie wyników projektu na odpłatnych zajęciach dydaktycznych). W związku z tym towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.581.2023.2.EK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z realizacją projektu termomodernizacji budynków Szpitala, który jest finansowany ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Szpital, jako podmiot leczniczy, świadczy usługi zwolnione z VAT na podstawie ustawy o VAT. W związku z tym, Szpital nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Szpitala w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.357.2023.5.MPU

Planowana reorganizacja, zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, ma być przeprowadzona poprzez podział przez wydzielenie na podstawie art. 529 § 1 pkt 4 KSH. W wyniku tego podziału działalność X zostanie wyodrębniona ze Spółki Dzielonej (XX. Sp. z o.o.) do Spółki Przejmującej (XY. Sp. z o.o.). Na moment wydzielenia działalność X będzie stanowić zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a jej przeniesienie do Spółki Przejmującej będzie czynnością zwolnioną z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Spółka Przejmująca nie będzie zobowiązana do korekty podatku naliczonego, o której mowa w art. 91 ust. 9 ustawy o VAT, w odniesieniu do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wchodzących w skład nabytej zorganizowanej części przedsiębiorstwa, pod warunkiem że będą one wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 22.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.606.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy zwolnienia z podatku od towarów i usług (VAT) dla usługi wystawienia recepty farmaceutycznej przez farmaceutę. Organ podatkowy uznał, że ta usługa korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. Warunkiem zastosowania zwolnienia jest, aby usługa była świadczona w ramach wykonywania zawodu farmaceuty, który jest zawodem medycznym, oraz aby miała na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia pacjenta. Organ stwierdził, że w analizowanym przypadku te warunki są spełnione, dlatego usługa wystawienia recepty farmaceutycznej przez farmaceutę w sytuacji zagrożenia zdrowia pacjenta korzysta ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.757.2023.2.ASZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani jako artystka wykonawca prowadzi działalność polegającą na organizacji przedstawień artystycznych w formie koncertów, zarówno solo, jak i z innymi wykonawcami. Świadczone przez Panią usługi mają charakter kulturalny i są realizowane przez indywidualnego twórcę oraz artystę wykonawcę, który otrzymuje wynagrodzenie w formie honorarium. W związku z tym, usługi te korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.582.2023.2.MKA

Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym Pan, dokonując sprzedaży nieruchomości (działek) przeznaczonych pod zabudowę wraz z udziałem w drodze wewnętrznej, działał jako podatnik podatku od towarów i usług prowadzący działalność gospodarczą zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym sprzedaż ta podlegała opodatkowaniu VAT. Organ stwierdził, że Pan podejmował aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, wykorzystując środki podobne do tych stosowanych przez producentów, handlowców i usługodawców, co wykraczało poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Czynności takie jak podział nieruchomości, uzbrojenie terenu oraz działania marketingowe miały charakter zarobkowy i były realizowane w sposób zorganizowany i ciągły. W konsekwencji organ stwierdził, że Pan wystąpił w roli podatnika VAT i był zobowiązany do odprowadzenia podatku VAT od już dokonanych oraz planowanych w przyszłości sprzedaży działek.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.564.2023.2.MPA

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż nieruchomości I kategorii, czyli działek zabudowanych obiektami, które nie są własnością Sprzedającego, oraz nieruchomości III kategorii, czyli działek niezabudowanych przeznaczonych pod zabudowę, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na zasadach ogólnych. Nieruchomości te nie spełniają przesłanek do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, dotyczącego terenów niezabudowanych innych niż budowlane. 2. Sprzedaż nieruchomości II kategorii, czyli działek zabudowanych obiektami stanowiącymi własność Sprzedającego, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Sprzedający i Kupujący mają jednak możliwość rezygnacji z tego zwolnienia i wyboru opodatkowania transakcji na zasadach ogólnych. 3. Kupujący ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia wszystkich nieruchomości, pod warunkiem ich wykorzystania do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.605.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy zwolnienia z podatku od towarów i usług (VAT) dla usługi wystawienia recepty farmaceutycznej przez farmaceutę. Organ podatkowy uznał, że ta usługa podlega zwolnieniu od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. Warunkiem zastosowania zwolnienia jest świadczenie usługi w ramach wykonywania zawodu medycznego, zgodnie z ustawą o działalności leczniczej, oraz jej cel w zakresie profilaktyki, zachowania, ratowania, przywracania i poprawy zdrowia. Organ stwierdził, że farmaceuta ma status osoby wykonującej zawód medyczny, a wystawienie recepty farmaceutycznej w sytuacji zagrożenia zdrowia pacjenta spełnia kryteria usługi związanej z opieką medyczną, mającej na celu ratowanie zdrowia. W związku z tym, usługa ta korzysta ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.772.2023.3.IK

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości przez Sprzedających będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający będą traktowani jako podatnicy VAT, prowadzący działalność gospodarczą zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Działania Sprzedających związane ze sprzedażą nieruchomości, w tym udzielenie Nabywcy pełnomocnictw oraz zgód, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Dostawa budynków znajdujących się na nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Sprzedający oraz Nabywca mają prawo zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie dostawy budynków na zasadach ogólnych.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.432.2023.3.MK

Interpretacja dotyczy usługi projektowania odcinka sieci wodociągowej oraz przyłącza do posesji inwestora. Usługa obejmuje m.in. sporządzenie zamówienia na podstawie warunków technicznych, uzyskanie mapy zasadniczej, zaprojektowanie odcinka sieci i przyłącza, a także uzyskanie wymaganych uzgodnień oraz pozwolenia na budowę. Po zakończeniu tych działań, dokumentacja projektowa jest przekazywana inwestorowi. Celem usługi jest umożliwienie spółce, będącej właścicielem infrastruktury wodociągowej, świadczenia usług dostarczania wody. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i uznał, że powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.695.2023.2.KW

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje świadczyć odpłatne usługi wstępu na Obiekt w ramach swojej działalności gospodarczej. Usługi te będą podlegały opodatkowaniu VAT, bez możliwości zastosowania zwolnienia. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z Obiektem. Nieodpłatne wejście opiekunów oraz kierowników grup zorganizowanych będzie również traktowane jako część działalności gospodarczej Gminy, a nie jako czynność niezwiązaną z tą działalnością.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.716.2018.7.JM

Organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek Miasta dotyczący wydania interpretacji indywidualnej w zakresie skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z projektem zakupu i montażu kondensacyjnych kotłów gazowych oraz wykonania instalacji doziemnych łączących wewnętrzne instalacje budynków z przyłączami gazowymi. Organ uznał, że działania Miasta w ramach tego projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT, co oznacza, że Miasto nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej. W związku z tym, wpłaty mieszkańców związane z realizacją projektu nie są uznawane za zapłatę za czynności podlegające opodatkowaniu, a dotacja otrzymana przez Miasto nie wpływa na podstawę opodatkowania. W konsekwencji, realizacja projektu nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.30.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety, który zawiera określone składniki. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, zgodnie z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.656.2023.1.MC

Gmina realizuje projekt pn. "(...)", który ma na celu poprawę konkurencyjności miejscowości poprzez utworzenie mini parku miejskiego. Projekt jest finansowany ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Jako podatnik VAT, Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tym projektem, ponieważ powstała infrastruktura będzie udostępniana mieszkańcom i turystom nieodpłatnie, a wydatki nie będą służyły sprzedaży opodatkowanej. Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, Gmina w tym zakresie nie jest traktowana jako podatnik podatku od towarów i usług. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do zwrotu różnicy podatku. Podatek VAT poniesiony przez Gminę w związku z realizacją projektu stanowi koszt kwalifikowany.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.482.2023.1.AAR

Gmina (...) zrealizowała zadanie pod nazwą „(...)", które było dofinansowane ze środków PROW na lata 2014-2020. Zadanie miało charakter kulturalny i było skierowane do mieszkańców gminy, mając na celu integrację społeczeństwa po okresie pandemii. Wydarzenie przybrało formę imprezy plenerowej, na której występowały zespoły muzyczne, a wstęp był bezpłatny. Gmina nie uzyskała żadnych dochodów z tego tytułu, poza dotacją. Wszystkie usługi nabywane w związku z realizacją zadania nie podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT od faktur związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ realizowane zadanie nie było związane z czynnościami opodatkowanymi tym podatkiem.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.373.2023.4.MW

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na udostępnianiu łóżek opalających do naświetlania ciała, co stanowi usługę solarium. Korzystanie z tej usługi ma na celu poprawę kondycji fizycznej oraz rekreację. Przed udostępnieniem łóżek klientom, Wnioskodawca każdorazowo czyści i dezynfekuje powierzchnię do leżenia. Opłata za usługę naliczana jest minutowo. Organ podatkowy uznał, że świadczona przez Wnioskodawcę usługa kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", co wiąże się z opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.628.2023.2.AG

Podatniczka odziedziczyła po mężu działki rolne, które jej syn podzielił na mniejsze. Następnie podatniczka sprzedała część tych działek, a uzyskane środki przekazała synowi w formie darowizny, aby pomóc mu w trudnej sytuacji finansowej. Podatniczka nie prowadziła działalności gospodarczej związanej z obrotem nieruchomościami, a działki nie były wykorzystywane w żadnej działalności. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż udziałów w działkach nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, lecz jest jedynie czynnością wynikającą z wykonywania prawa własności, co oznacza działanie w sferze prywatnej, do której przepisy ustawy o VAT nie mają zastosowania.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.722.2023.2.AKA

Interpretacja dotyczy braku możliwości odzyskania podatku VAT przez spółkę A Spółka Jawna w związku z realizacją projektu dofinansowanego z Regionalnego Programu Operacyjnego. Spółka planuje zakup różnych urządzeń i środków trwałych, które będą finansowane w ramach tego projektu. Prowadząc działalność zwolnioną z VAT, spółka nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził, że spółka nie będzie mogła odzyskać podatku VAT w związku z realizacją tego projektu.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.632.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z odpłatnymi usługami odprowadzania ścieków od odbiorców zewnętrznych oraz prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych dotyczących majątku wykorzystywanego wyłącznie do świadczenia tych usług. Organ podatkowy uznał, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków od odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z majątkiem, który będzie wykorzystywany wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków od odbiorców zewnętrznych, co oznacza, że nie będzie on używany do odprowadzania ścieków od odbiorców wewnętrznych.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.563.2018.11.ICZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z nabyciem przez wnioskodawcę (E.) wierzytelności od osób fizycznych, które były poszkodowane w zdarzeniach drogowych, wobec towarzystw ubezpieczeniowych. Wnioskodawca planuje nabywać te wierzytelności na podstawie umów cesji, przy czym różnica między wartością nominalną wierzytelności a ceną ich nabycia będzie odzwierciedlać rzeczywistą wartość ekonomiczną tych wierzytelności w momencie zakupu. Organ podatkowy, biorąc pod uwagę wyroki Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał, że nabycie przez wnioskodawcę "trudnych" wierzytelności we własnym imieniu i na własne ryzyko, gdzie cena nabycia jest niższa od wartości nominalnej i odzwierciedla rzeczywistą wartość wierzytelności, nie stanowi odpłatnego świadczenia usług, które podlegałoby opodatkowaniu VAT. W związku z tym, działalność wnioskodawcy polegająca na nabywaniu takich wierzytelności nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.526.2023.1.AM

Interpretacja dotyczy odpłatnego rozliczenia nakładów poniesionych przez Fundację na budowę przedszkola na dzierżawionym gruncie. Fundacja zamierzała wykorzystać ten budynek do nieodpłatnej działalności statutowej, jednak obecny właściciel gruntu, Spółka, postanowił przeznaczyć budynek na własne cele gospodarcze. W związku z tym Fundacja i Spółka planują zakończenie umowy dzierżawy, a Fundacja ma otrzymać zwrot poniesionych nakładów od Spółki. Organ podatkowy uznał, że odpłatne rozliczenie tych nakładów podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ stanowi odpłatne świadczenie usług, a Fundacja prowadzi działalność gospodarczą.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.579.2023.2.ESZ

Sprzedający, zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, otrzymał w drodze darowizny od rodziców nieruchomość, która stanowi działkę gruntu nr (...), wykorzystywaną do działalności rolniczej. Od momentu nabycia działki Sprzedający nie ponosił żadnych nakładów na nieruchomość, nie prowadził działań marketingowych ani nie zawierał umów z pośrednikami w celu znalezienia nabywcy. Planowana sprzedaż części działki na rzecz A. sp. z o.o. sp. k. będzie miała miejsce w ramach zarządu majątkiem prywatnym Sprzedającego, a nie w ramach jego działalności gospodarczej. W związku z tym Sprzedający nie będzie podatnikiem podatku od towarów i usług w związku z tą transakcją.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.431.2023.3.BK

Wnioskodawca wykonuje usługę przyłącza kanalizacyjnego, która obejmuje roboty ziemne i montażowe, takie jak wykop, lokalizacja istniejącego uzbrojenia podziemnego, wcięcie w sieć kanalizacji sanitarnej, ułożenie rur, podłączenie do budynku oraz zasypanie wykopu i odtworzenie terenu. Celem tej usługi jest umożliwienie Spółce świadczenia usług odprowadzania ścieków. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych" i zastosował stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.698.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z nieodpłatnym przeniesieniem nakładów na budynki przez spółkę jawną na rzecz jej wspólników, którzy są właścicielami gruntu. Spółka jawna powstała w wyniku przekształcenia spółki cywilnej, w ramach której wspólnicy wznieśli budynki na swoim gruncie. Budynki stały się środkami trwałymi spółki jawnej, natomiast grunt pozostał własnością wspólników. Wspólnicy planują zakończyć działalność spółki jawnej i nieodpłatnie przekazać budynki swoim dzieciom. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne przeniesienie nakładów na budynki przez spółkę jawną na rzecz wspólników stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT, a nie dostawę towarów. Przepisy dotyczące zwolnienia z VAT dostaw budynków nie mają w tej sytuacji zastosowania. Organ stwierdził, że przeniesienie nakładów na cele osobiste wspólników, a nie na cele działalności gospodarczej spółki, skutkuje opodatkowaniem VAT tej czynności jako odpłatnego świadczenia usług na podstawie art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.894.2023.1MSO

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W 2022 roku Gmina usunęła niebezpieczne odpady z terenu innej firmy, co stanowiło realizację jej zadań własnych określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Wydatki na usunięcie odpadów zostały udokumentowane fakturami VAT. Gmina wystąpiła o interpretację indywidualną, aby potwierdzić, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur, ponieważ wydatki te nie są związane z jej działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, lecz z realizacją zadań publicznych. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina ma rację - nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących usunięcia nielegalnych odpadów, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, lecz z realizacją zadań własnych Gminy jako organu władzy publicznej.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.307.2023.4.IM

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego w składzie (...). Produkt jest gotowy do spożycia, ma półpłynną, gęstą konsystencję i jest przeznaczony do spożycia łyżeczką. Organ podatkowy, po analizie opisu towaru oraz przepisów prawa, zakwalifikował produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że stawka podatku VAT dla tego towaru wynosi 8%.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.781.2023.3.KO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że planowana przez Sprzedającą sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Sprzedająca prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Przed transakcją Sprzedająca udzieliła Kupującemu szeregu pełnomocnictw i zgód, co świadczy o jej aktywności w obrocie nieruchomościami, porównywalnej do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tym rodzajem działalności. Dostawa budynków i budowli posadowionych na nieruchomości będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a ich dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Strony mogą jednak zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie dostawy na zasadach ogólnych. Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości, ponieważ zamierza wykorzystywać ją do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.505.2023.2.KM

Spółka, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, otrzymuje od kontrahentów faktury VAT związane z nabyciem towarów i usług. Obecnie archiwizuje te faktury w formie papierowej, jednak planuje wprowadzenie systemu, który pozwoli na przechowywanie otrzymywanych faktur wyłącznie w formie elektronicznej (skan lub zdjęcie). Spółka zapewni, że elektroniczny system obiegu dokumentacji umożliwi natychmiastowy dostęp do przechowywanych faktur oraz ich udostępnienie organom podatkowym w wersji elektronicznej lub papierowej (wydruk skanu) w razie potrzeby. Weryfikacja dokumentów pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym oraz ich zatwierdzanie przez uprawnione osoby będą odbywać się w całości w formie elektronicznej, co ułatwi przeprowadzanie kontroli biznesowych. Organ podatkowy uznał, że przedstawiony przez Spółkę sposób archiwizowania i przechowywania faktur w formie elektronicznej jest zgodny z przepisami ustawy o VAT, zapewniając autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktur. Dodatkowo, Spółka będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur archiwizowanych i przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów wynikających z ustawy o VAT.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.489.2023.3.RMA

Interpretacja dotyczy możliwości utworzenia grupy VAT przez spółkę B. Sp. z o.o. (Wnioskodawca), wspólnotę mieszkaniową (Wspólnota) oraz spółkę A. Sp. z o.o. (A.). Wnioskodawca, Wspólnota i A. spełniają wymagane warunki do utworzenia grupy VAT, ponieważ istnieją między nimi powiązania finansowe, ekonomiczne i organizacyjne. Po utworzeniu grupy VAT, podatek naliczony od zakupów towarów i usług związanych z utrzymaniem części wspólnych nieruchomości (takich jak media, usługi zarządzania nieruchomością, w tym ochrona, sprzątanie itp.) powinien być rozliczany przy użyciu prewspółczynnika. Prewspółczynnik ten będzie ustalany jako stosunek rocznego obrotu z działalności opodatkowanej grupy VAT do rocznego obrotu całej działalności grupy VAT, obejmującego zarówno obrót z działalności niepodlegającej opodatkowaniu, jak i obrót z działalności opodatkowanej.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.539.2023.2.AM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje odpłatne udostępnienie Infrastruktury, która powstanie w ramach realizowanej Inwestycji, na podstawie umowy dzierżawy. Wybór Dzierżawcy odbędzie się w drodze przetargu nieograniczonego, co ma na celu zapewnienie rynkowości ustalonego czynszu dzierżawnego. Odpłatne udostępnienie Infrastruktury Dzierżawcy będzie traktowane jako działalność gospodarcza oraz czynność podlegająca opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją Inwestycji.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.745.2022.7.MWJ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług, w kontekście zaliczenia do podstawy opodatkowania wynagrodzenia otrzymanego od mieszkańców oraz kwoty dofinansowania związanej z realizacją przez gminę projektu zakupu i montażu instalacji fotowoltaicznych oraz wymiany pieców w budynkach mieszkalnych mieszkańców gminy. Organ podatkowy uznał, że działania gminy w ramach tego projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym wpłaty mieszkańców oraz otrzymane dofinansowanie nie są podstawą opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT. Organ ocenił, że stanowisko gminy przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.734.2023.1.NW

Gmina, realizując projekt pn. "(...)", dofinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego na lata 2014-2020, nie ma możliwości odzyskania poniesionych kosztów podatku VAT. Projekt ma na celu zachowanie, ochronę, promocję oraz rozwój dziedzictwa kulturowego w Gminie. W ramach projektu planowany jest zakup środków trwałych oraz wyposażenia Ośrodka Kultury, które następnie zostaną nieodpłatnie przekazane do użytkowania Ośrodkowi Kultury na podstawie umowy użyczenia. Elementy te będą wykorzystywane przez Gminę do realizacji czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z realizacją projektu ani uzyskać zwrotu tego podatku.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.504.2023.2.MG

Wnioskodawczyni nabyła osiem działek gruntu oraz 6/12 udziału w prawie własności niezabudowanej działki nr 10, planując budowę domków letniskowych do wynajmu okazjonalnego. Działki zostały zakupione z zamiarem ich wykorzystania w działalności gospodarczej. W momencie zakupu Wnioskodawczyni nie była zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Następnie sprzedała dwie działki (nr 4 i nr 5) wraz z udziałem w działce nr 10. Po analizie stanu faktycznego oraz orzecznictwa, Wnioskodawczyni uznała, że powinna być traktowana jako czynny podatnik VAT w odniesieniu do tych transakcji. W związku z tym złożyła zgłoszenie rejestracyjne VAT-R, jednak organ skarbowy odmówił rejestracji z datą wsteczną. Ostatecznie Wnioskodawczyni została zarejestrowana jako czynny podatnik VAT od 26 lipca 2023 r. Sporządziła rejestry VAT sprzedaży za czerwiec i lipiec 2023 r. oraz złożyła deklaracje VAT-7 za te miesiące, opłacając należny podatek. Wnioskodawczyni ma prawo do rejestracji jako czynny podatnik VAT z datą 27 czerwca 2023 r. oraz do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z działalnością opodatkowaną za czerwiec i lipiec 2023 r.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.569.2023.2.MŻA

Sprzedający nie będzie podatnikiem podatku od towarów i usług w związku z planowaną odpłatną sprzedażą części działki gruntu nr 1. Transakcja ta będzie realizowana w ramach zarządu majątkiem prywatnym Sprzedającego, a nie w ramach jego działalności gospodarczej. Sprzedający nie podejmował działań związanych z obrotem nieruchomościami, które mogłyby sugerować profesjonalny, zorganizowany i ciągły charakter tej sprzedaży. W związku z tym, sprzedaż niezabudowanej działki wydzielonej z nieruchomości nr 1 nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.760.2023.1.ŻR

Interpretacja dotyczy niemożności odzyskania podatku VAT przez Szpital Powiatowy im. ... w związku z realizacją projektu współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Szpital, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, świadczy usługi zwolnione od tego podatku w zakresie opieki medycznej. Nabyte towary i usługi w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych od VAT. W związku z tym Szpital nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Szpitala.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.582.2023.3.WK

Interpretacja dotyczy zamierzonej sprzedaży przez podatnika działki gruntu, będącej jego majątkiem prywatnym. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej działki nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Transakcja ta będzie realizowana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w kontekście działalności gospodarczej. Organ podatkowy zaakceptował stanowisko podatnika jako prawidłowe.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.630.2023.1.EW

Interpretacja indywidualna wskazuje, że stanowisko Zainteresowanych dotyczące nieuznania Sprzedającej 1 i Sprzedającego 2 za podatników VAT w związku ze sprzedażą udziałów w Nieruchomości nr 1 (działce gruntu nr 1) jest nieprawidłowe. Organy podatkowe uznały, że Sprzedająca 1 i Sprzedający 2 będą działać jako podatnicy VAT w kontekście sprzedaży tych udziałów. Z kolei stanowisko Zainteresowanych dotyczące opodatkowania sprzedaży Nieruchomości nr 1 podatkiem VAT, bez możliwości zastosowania zwolnienia oraz prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przez Nabywcę z tytułu nabycia Nieruchomości nr 1, zostało uznane za prawidłowe.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.571.2023.2.MB

Sprzedający, będący osobą fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT ani rolnikiem ryczałtowym, nie będzie podatnikiem podatku od towarów i usług w związku z planowaną odpłatną sprzedażą niezabudowanej działki gruntu nr 1 na rzecz Spółki (Nabywcy). Transakcja ta będzie miała miejsce w ramach zarządu majątkiem prywatnym Sprzedającego, a nie w kontekście prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Organ uznał, że Sprzedający nie podjął i nie zamierza podejmować aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które mogłyby sugerować zaangażowanie środków w sposób typowy dla handlowców. Działania Sprzedającego mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.484.2023.2.GK

Spółka prawa niemieckiego, która posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, będzie zobowiązana od 1 lipca 2024 r. do dokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WZPT) za pomocą faktury ustrukturyzowanej wystawionej przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Przemieszczając własne towary z Polski do Niemiec, spółka dokonuje WZPT. Zgodnie z ustawą o VAT, podatnik realizujący WZPT ma obowiązek wystawienia faktury. Dodatkowo, od 1 lipca 2024 r. wprowadzony zostanie obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF, który będzie dotyczył także podatników posiadających stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce, jeśli to miejsce uczestniczy w transakcji. W związku z powyższym, interpretacja uznaje stanowisko spółki za nieprawidłowe.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.892.2023.1.MSO

Gmina (...) planuje zbycie (w formie zamiany z osobą fizyczną) dwóch niezabudowanych działek nr (...) oraz (...), które stanowią pas zieleni. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działki te mają oznaczenie E6.ZP - teren zieleni urządzonej, gdzie podstawowym przeznaczeniem jest zieleń urządzona, jednak dopuszcza się również realizację budowli sportowych i rekreacyjnych, dojazdów oraz miejsc parkingowych. Organ podatkowy uznał, że zbycie tych działek w ramach zamiany podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie spełniają one warunków do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działki te kwalifikują się jako teren budowlany, na którym możliwa jest zabudowa. Organ stwierdził także, że zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT nie ma zastosowania, ponieważ Gmina nabyła te działki w drodze komunalizacji, co oznacza, że nie przysługiwało jej prawo do odliczenia podatku VAT.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.653.2023.3.OS

Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie montażu oraz serwisu klimatyzacji, wentylacji i chłodnictwa, zakupił w wrześniu 2023 r. QUAD, który według dowodu rejestracyjnego jest ciągnikiem rolniczym klasyfikowanym w kategorii T3B. Wnioskodawca planuje używać QUADA wyłącznie w ramach działalności gospodarczej, w tym do świadczenia usług odśnieżania. Uważa, że przysługuje mu prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od zakupu QUADA oraz związanych z nim wydatków eksploatacyjnych, ponieważ pojazd ten nie jest traktowany jako pojazd samochodowy w rozumieniu ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził, że w przypadku Wnioskodawcy przysługuje mu prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od zakupu QUADA oraz wydatków eksploatacyjnych, ponieważ QUAD nie kwalifikuje się jako pojazd samochodowy według ustawy o VAT i jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej związanej z czynnościami opodatkowanymi.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.688.2023.2.JSZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w Scenariuszu 1, w którym przewiezienie towarów do Polski oraz ich odbiór przez wnioskodawcę ulegają opóźnieniom. Organ podatkowy uznał, że w takiej sytuacji nie dochodzi do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przez wnioskodawcę, co oznacza brak obowiązku podatkowego w tym zakresie. W ocenie organu mamy do czynienia z transakcjami łańcuchowymi, gdzie pierwsza dostawa między dostawcą z siedzibą we Włoszech a spółką ... jest dostawą transgraniczną („ruchomą"), opodatkowaną w miejscu rozpoczęcia transportu, czyli na terytorium Włoch. Z kolei kolejna dostawa między spółką ... a wnioskodawcą ma charakter „nieruchomy" i jest opodatkowana na terytorium Polski jako dostawa towarów. W związku z tym, w przypadku Scenariusza 1, gdy przewiezienie towarów do Polski oraz ich odbiór przez wnioskodawcę ulegają opóźnieniom, nie dojdzie do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przez wnioskodawcę, a tym samym nie powstanie obowiązek podatkowy z tytułu WNT.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.281.2023.4.DS

Interpretacja dotyczy zwolnienia od podatku VAT usługi związanej z obsługą wymiany pieniądza elektronicznego na polski złoty oraz ustalenia podstawy opodatkowania dla tej usługi. Organ uznał, że ta czynność kwalifikuje się jako usługa zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, a podstawą opodatkowania będzie wartość prowizji uzyskiwanej przez Bank.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.827.2023.2.IO

Gmina (...) realizowała projekt pn. (...) w formule grantowej, który polegał na udzielaniu mieszkańcom dofinansowania na wymianę nieekologicznych źródeł ciepła na ekologiczne i wysokosprawne urządzenia grzewcze. Gmina nie pobierała od mieszkańców wynagrodzenia za realizację projektu, a jedynie pośredniczyła w zwrocie kosztów poniesionych przez nich wydatków. Wydatki ponoszone przez Gminę w ramach projektu, takie jak promocja oraz usługi operatora koordynującego wdrażanie projektu, nie były związane z działalnością gospodarczą Gminy opodatkowaną VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwot podatku należnego o kwoty podatku naliczonego wynikające z faktur dokumentujących te wydatki.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.589.2023.2.MMA

Interpretacja dotyczy zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT dla usług związanych z nauczaniem śpiewu, emisji głosu, kształcenia słuchu, nauki gry na instrumentach muzycznych, teorii muzyki, rytmiki, pracy nad dykcją, intonacją, artykulacją, dynamiką oraz poczuciem rytmu, a także rozwijania umiejętności mówienia i dbania o głos, wspomagania kształcenia i rehabilitacji głosu, interpretacji piosenki, kompozycji i pisania tekstów piosenek, improwizacji wokalnej oraz nagrywania i obróbki dźwięku świadczonych przez podatniczkę. Organ uznał, że usługi nauczania śpiewu, emisji głosu, kształcenia słuchu, teorii muzyki, rytmiki, pracy nad dykcją, intonacją, artykulacją, dynamiką oraz poczuciem rytmu, rozwijania umiejętności mówienia i dbania o głos, wspomagania kształcenia i rehabilitacji głosu, interpretacji piosenki, kompozycji i pisania tekstów piosenek oraz improwizacji wokalnej nie korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy. Natomiast usługi nauczania języka angielskiego dla wokalistów korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy. Dodatkowo, usługi nauczania gry na instrumentach muzycznych oraz nagrywania i obróbki dźwięku świadczone przez nauczycieli zatrudnionych przez podatniczkę również nie korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.593.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy opodatkowania przeniesienia autorskich praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa - Ministra (Uprawnionego), które powstały w wyniku realizacji Projektu finansowanego przez Narodowe Centrum Badań i Rozwoju (NCBiR). Organ podatkowy stwierdził, że przeniesienie tych praw autorskich podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Organ uznał, że świadczenie to nie jest usługą w zakresie opieki medycznej, która służy profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu lub poprawie zdrowia, ponieważ celem Projektu było opracowanie rozwiązań w zakresie (...), a nie ochrona zdrowia konkretnego pacjenta.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.520.2023.2.AM

Gmina (...) realizuje inwestycję polegającą na budowie budynku do składowania komunalnego osadu ściekowego na terenie oczyszczalni ścieków. Po zakończeniu inwestycji Gmina zamierza wnieść ten budynek jako wkład niepieniężny (aport) do spółki A. sp. z o.o., w której posiada 100% udziałów. Gmina ma wątpliwości dotyczące: 1) Czy wniesienie aportem budynku osadu ściekowego do spółki będzie transakcją zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączoną z opodatkowania VAT. 2) Czy wniesienie aportem budynku osadu ściekowego do spółki będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. 3) Czy Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków ponoszonych na realizację inwestycji. Organ stwierdza, że: 1) Wniesienie aportem budynku osadu ściekowego do spółki nie będzie transakcją zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączoną z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Aport dotyczy jedynie określonego składnika majątkowego, bez innych elementów składających się na definicję przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. 2) Wniesienie aportem budynku osadu ściekowego do spółki będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług, a nie odpłatna dostawa towarów. Czynność ta nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT. 3) Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków ponoszonych na realizację inwestycji, pod warunkiem braku negatywnych okoliczności określonych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.219.2018.18.PJ

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa Wnioskodawcy do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług wykorzystywanych w działalności operacyjnej, edukacyjno-rozwojowej oraz implementacyjnej. Wnioskodawca prowadzi działalność w trzech obszarach: operacyjnym (realizacja zadań na rzecz Grupy, Partnerów i innych podmiotów), edukacyjno-rozwojowym (organizacja wydarzeń) oraz implementacyjnym (wsparcie tworzenia nowych biznesów i funkcjonowania istniejących przedsiębiorców). Działalność Wnioskodawcy jest finansowana z dotacji unijnych przekazywanych przez Z. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie działalności operacyjnej i edukacyjno-rozwojowej, ponieważ otrzymywane dotacje nie są wynagrodzeniem za świadczenie usług opodatkowanych VAT, lecz mają charakter ogólnego dofinansowania działalności Wnioskodawcy. W zakresie działalności implementacyjnej Wnioskodawca nie wykonuje czynności opodatkowanych VAT, a jedynie przekazuje środki bezzwrotnej pomocy innym podmiotom, co również wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.555.2023.2.KS

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, w 2020 r. zrealizował usługi transportowe dla kontrahenta, wystawiając szereg faktur, których należności pozostają nieuregulowane do chwili obecnej. Wnioskodawca zamierzał skorzystać z ulgi na złe długi, polegającej na korekcie podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w związku z tymi nieściągalnymi wierzytelnościami. Organ podatkowy jednak stwierdził, że Wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania z tej ulgi, ponieważ od daty wystawienia faktur minęło ponad 2 lata, licząc od końca roku, w którym faktury zostały wystawione. Zgodnie z przepisami obowiązującymi do 30 września 2021 r., warunkiem skorzystania z ulgi było, aby od daty wystawienia faktury nie upłynęło więcej niż 2 lata. W związku z tym organ uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do korekty podatku należnego na podstawie art. 89a ustawy o VAT.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.717.2023.1.WL

Gmina realizuje projekt pn. "..." finansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Celem projektu jest opracowanie Planu adaptacji do zmian klimatu oraz zwiększenie świadomości społecznej mieszkańców i pracowników urzędów miejskich w zakresie adaptacji do tych zmian. Wszystkie działania w ramach projektu są nieodpłatne i skierowane do mieszkańców Gminy. Gmina nie osiąga i nie będzie osiągać dochodów z tytułu świadczeń realizowanych w ramach projektu. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.565.2023.3.JG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług gospodarki leśnej. W ramach tej działalności korzysta z usług rolników ryczałtowych, którzy wykonują dla niego prace związane z leśnictwem, takie jak siewy, wkopywanie sadzonek oraz pielęgnacja upraw. Podatnik dokumentuje te transakcje fakturami VAT RR, stosując zryczałtowaną stawkę podatku w wysokości 7%. Organ podatkowy potwierdził, że takie postępowanie jest prawidłowe, ponieważ nabywane usługi kwalifikują się jako usługi rolnicze, a podatnik ma prawo do odliczenia zryczałtowanego zwrotu podatku wykazanego na fakturach VAT RR.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.535.2023.2.AM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje po oddaniu do użytkowania infrastruktury wodociągowej, powstałej w ramach realizowanych inwestycji, wnieść ten majątek do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka), w której posiada 100% udziałów, w drodze aportu. W wyniku tej czynności Spółka stanie się właścicielem infrastruktury, która będzie wykorzystywana do prowadzenia działalności w zakresie dostarczania wody. Wartość udziałów otrzymanych przez Gminę w Spółce odpowiadać będzie wartości netto składników majątkowych wchodzących w skład infrastruktury, a kwota VAT należnego z tytułu aportu zostanie uregulowana przez Spółkę na rzecz Gminy w formie pieniężnej. Gmina uważa, że wniesienie aportem infrastruktury do Spółki nie będzie wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy dotyczącej zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Dodatkowo, transakcja ta nie będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 oraz art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy. W związku z tym, wniesienie aportem infrastruktury do Spółki podlegać będzie opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Gmina ma również prawo do pełnego odliczenia kwot VAT naliczonego wynikających z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację inwestycji.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.633.2023.1.NS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie handlu obuwiem i od sierpnia 2021 roku jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Nabywa obuwie od dostawcy, który również jest czynnym podatnikiem VAT. Zakupione towary są przeznaczone wyłącznie do działalności opodatkowanej VAT. Mimo że dostawca często określa podatnika jako podmiot nieprowadzący działalności gospodarczej, na fakturach umieszcza jego numer NIP. Zdarzają się również przypadki, gdy na fakturze znajduje się adnotacja, że "zakup został dokonany wyłącznie do użytku osobistego" oraz że "nie może zostać wykorzystany do odliczenia naliczonego podatku VAT". Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z otrzymanych faktur, ponieważ spełnione są warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, tj. towary są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, a podatnik jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.465.2023.2.APR

Park Narodowy, jako państwowa osoba prawna, realizuje zadania statutowe związane z ochroną przyrody, obejmujące działania ochronne w ekosystemach parku, udostępnianie obszaru oraz edukację przyrodniczą. Planowany projekt, dofinansowany ze środków Funduszu Leśnego, dotyczy działań związanych z ochroną przeciwpożarową, w ramach którego zostanie zakupiony sprzęt dla pracowników Straży Parku. Nabyte towary będą wykorzystywane przez Park Narodowy do czynności nieopodatkowanych. W związku z tym Park Narodowy nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie tego sprzętu, ponieważ nie będzie on służył do wykonywania czynności opodatkowanych. Stanowisko Parku Narodowego dotyczące braku możliwości odliczenia podatku VAT w tej sytuacji jest prawidłowe.

📅 21.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.657.2023.2.MGO

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez syndyka masy upadłości działek nr 1/23, nr 1/24 oraz udziałów w działce nr 1/1. Organ uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Upadły nie działał jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy. Działki te stanowiły część majątku prywatnego Upadłego, a ich sprzedaż miała charakter zarządzania tym majątkiem, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż działek nr 1/23, nr 1/24 oraz udziałów w działce nr 1/1 korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.718.2023.2.KW

Gmina realizuje inwestycje w odnawialne źródła energii, obejmujące zakup i montaż kotłów na biomasę, paneli fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych oraz zbiorników na ciepłą wodę użytkową w budynkach należących do mieszkańców Gminy. Projekty są finansowane zarówno z własnych środków Gminy, jak i z funduszy zewnętrznych. Gmina zawarła z mieszkańcami umowy, które określają wzajemne zobowiązania związane z zakupem i montażem instalacji w ich budynkach, przekazaniem instalacji do użytkowania, a następnie na własność. W ramach realizacji tych umów mieszkańcy zobowiązani są do uiszczenia wynagrodzenia na rzecz Gminy. Organ uznał, że działania Gminy na rzecz mieszkańców w ramach projektów nie są działalnością gospodarczą i nie podlegają opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego na fakturach zakupowych związanych z instalacjami w nieruchomościach mieszkańców.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-4012.356.2017.13.S.IG

Interpretacja dotyczy usług assistance medycznego oraz obsługi abonamentowych pakietów medycznych, które Spółka A planuje świadczyć na rzecz ubezpieczonych przez zakłady ubezpieczeniowe. Usługi te obejmą m.in. organizację pomocy medycznej, wizyty lekarskie, badania diagnostyczne, zabiegi ambulatoryjne, rehabilitację, pomoc psychologiczną, hospitalizację oraz akcje poszukiwawcze i ratownicze. Spółka A nabywać będzie te usługi we własnym imieniu, lecz na rzecz ubezpieczonych, a następnie refakturować je na zakłady ubezpieczeniowe. Organ podatkowy uznał, że Spółka A ma prawo do zastosowania zwolnienia z podatku od towarów i usług dla odsprzedawanych usług medycznych, zarówno świadczonych na terytorium kraju, jak i poza jego granicami, pod warunkiem, że usługi te będą służyć profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia oraz będą realizowane przez podmioty lecznicze lub osoby wykonujące zawody medyczne.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.583.2023.3.MKA

Podatnik wynajmuje swoją nieruchomość na cele mieszkaniowe w ramach najmu prywatnego osobie fizycznej, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Umowa najmu określa miesięczną stawkę czynszu oraz zaliczkę na media, obejmującą energię elektryczną, dostawę zimnej i ciepłej wody, wywóz śmieci oraz centralne ogrzewanie. Wynajmujący zobowiązuje się do pośredniczenia w transakcjach związanych z opłatami za media oraz określa zasady rozliczenia kosztów eksploatacyjnych wynikających z rzeczywistego zużycia mediów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Usługa najmu nieruchomości mieszkalnej korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. 2) Odsprzedaż mediów, takich jak centralne ogrzewanie, ciepła i zimna woda oraz energia elektryczna, powinna być traktowana jako odrębne świadczenia, opodatkowane odpowiednią stawką VAT dla każdego rodzaju usługi. 3) Odsprzedaż wywozu śmieci powinna być uznana za część usługi najmu i korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. 4) Moment powstania obowiązku podatkowego dla odsprzedaży mediów powinien być ustalany zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 oraz ust. 7 ustawy o VAT, natomiast dla wywozu śmieci - na tych samych zasadach co dla usługi najmu.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.612.2023.2.KS

Podatnik posiada dwie niezabudowane działki gruntu, które otrzymał w drodze darowizny. Nie prowadził działalności gospodarczej ani rolniczej na tych działkach. Planuje sprzedaż tych działek spółce komandytowo-akcyjnej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Sprzedaż majątku prywatnego, bez wykorzystania środków typowych dla podmiotów zajmujących się profesjonalnym obrotem nieruchomościami, nie stanowi działalności gospodarczej, która podlegałaby opodatkowaniu VAT.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.532.2023.2.EB

W przedstawionym stanie faktycznym, na podstawie decyzji Wojewody o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej, Powiat otrzymał decyzje ustalające odszkodowanie za przejęcie na rzecz Skarbu Państwa nieruchomości stanowiących jego własność. Powiat zadał dwa pytania: 1. Czy dostawa nieruchomości niezabudowanych na rzecz Skarbu Państwa za ustalone odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT? 2. Czy dostawa nieruchomości zabudowanych na rzecz Skarbu Państwa za ustalone odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dostawa nieruchomości niezabudowanych, tj. działek nr (...) i (...), na rzecz Skarbu Państwa za ustalone odszkodowanie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 2. Dostawa nieruchomości zabudowanych, tj. działek nr (...) i (...), na rzecz Skarbu Państwa za ustalone odszkodowanie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Powiatu za prawidłowe.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.586.2023.1.EB

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntu przez Wnioskodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Wnioskodawca działa jako podatnik VAT, ponieważ podejmowane przez niego czynności, takie jak udzielenie pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy oraz zawarcie umowy dzierżawy, wykluczają sprzedaż nieruchomości w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Wnioskodawca ma obowiązek wystawienia faktury VAT na sprzedaż działki w części odpowiadającej jego udziałowi jako współwłaściciela.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-2.442.9.2023.4.AJG

Organ podatkowy przeanalizował interpretację indywidualną dotyczącą towaru w postaci "profilu zamkniętego - rury falcowanej pokrytej tworzywem sztucznym PCV". Początkowo towar ten zaklasyfikowano do działu 73 CN, jednak po ponownej analizie organ uznał, że właściwa klasyfikacja powinna być dokonana w dziale 83 CN, jako "Oprawy, okucia i podobne artykuły z metalu nieszlachetnego, nadające się do mebli, drzwi, schodów, okien, żaluzji, nadwozi pojazdów, wyrobów rymarskich, waliz, kufrów, kasetek lub temu podobnych; wieszaki, podpórki i podobne uchwyty z metalu nieszlachetnego; kółka samonastawne z zamocowaniem, z metalu nieszlachetnego; automatyczne urządzenia do zamykania drzwi z metalu nieszlachetnego". W związku z tym organ zmienił z urzędu wcześniejszą decyzję, ustalając dla tego towaru stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.339.2023.1.MW

Interpretacja dotyczy sposobu rozliczenia VAT zapłaconego przy imporcie towarów. Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, rozlicza się kwartalnie i prowadzi działalność sklasyfikowaną według PKD 43.99. Zleca on sprowadzanie niektórych materiałów z państw spoza UE, które następnie podlegają procedurze celnej dopuszczenia do obrotu. Wnioskodawca korzysta z usług agencji celnej, która odprowadza VAT od importu. Wnioskodawca pyta, czy może wykazać zapłacony VAT z tytułu importu jedynie po stronie podatku naliczonego, a nie także po stronie podatku należnego, oraz czy w przypadku błędnego wykazania podatku należnego z tego samego importu ma prawo do korekty deklaracji i uzyskania nadpłaty lub zaliczenia podatku naliczonego. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.687.2023.2.RG

Archidiecezja ... z siedzibą w ... jest beneficjentem Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa ... na lata 2014-2020, w ramach którego realizuje zadanie pn. "...". Projekt obejmuje opracowanie studium wykonalności oraz zakup wyposażenia w celu rozszerzenia działalności kulturalnej w dwóch lokalizacjach. Archidiecezja ... uzyskała status zarejestrowanego, czynnego podatnika VAT 6 grudnia 2023 r. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Archidiecezja ... nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.719.2023.2.KW

Gmina prowadzi projekty związane z zakupem i montażem kotłów na biomasę, paneli fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych oraz zbiorników na ciepłą wodę użytkową w budynkach będących własnością mieszkańców. Finansowanie tych projektów pochodzi zarówno z własnych środków gminy, jak i z zewnętrznych źródeł, w tym dofinansowania z Regionalnego Programu Operacyjnego. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na mocy których mieszkańcy zobowiązani są do wniesienia wkładu własnego w wysokości co najmniej 15% kosztów kwalifikowanych. Organ podatkowy uznał, że działania gminy na rzecz mieszkańców w ramach tych projektów nie są działalnością gospodarczą i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina nie ma również obowiązku opodatkowania VAT wpłat otrzymywanych od mieszkańców ani dofinansowań na realizację projektów.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.611.2023.1.WH

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, odszkodowanie, które Spółka otrzyma za wywłaszczenie nieruchomości (Działki nr 1 i nr 2), będzie traktowane jako wynagrodzenie za dostawę budynków, budowli lub ich części, co skutkuje zwolnieniem z podatku od towarów i usług w momencie jego otrzymania. Zwolnienie to wynika z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ obiekty znajdujące się na nieruchomości były zasiedlone po raz pierwszy ponad 2 lata przed wywłaszczeniem, a Spółka nie ponosiła wydatków na ich ulepszenie w ciągu ostatnich 2 lat. Obowiązek podatkowy z tytułu dostawy nieruchomości w zamian za odszkodowanie powstanie w momencie otrzymania całości lub części zapłaty, zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. b ustawy o VAT.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.760.2023.1.WN

Spółka, która rozpoczęła działalność w marcu 2022 r., specjalizuje się w wytwarzaniu energii elektrycznej. Od lipca 2022 r. ponosi wydatki związane z realizacją projektu farmy fotowoltaicznej, przeznaczonej do sprzedaży energii elektrycznej, co stanowi czynności opodatkowane VAT. Spółka nie zarejestrowała się wcześniej jako podatnik czynny VAT, co jest niezbędne do nabycia prawa do odliczenia podatku naliczonego. Aby uzyskać prawo do odliczenia VAT od wydatków poniesionych od lipca 2022 r., Spółka złożyła aktualizację zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R, wskazując 1 lipca 2022 r. jako datę rezygnacji ze zwolnienia oraz lipiec 2022 r. jako miesiąc, w którym złoży pierwszą deklarację miesięczną. Organ podatkowy potwierdził, że Spółka prawidłowo określiła datę rezygnacji ze zwolnienia oraz pierwszy okres rozliczeniowy, a także ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych od lipca 2022 r. po złożeniu zaległych deklaracji VAT.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.187.2022.6.ANJ

Wniosek dotyczy produktu o nazwie "(...)", który pełni funkcję adiuwanta, wpływając bezpośrednio na (...) i jest przeznaczony do stosowania w połączeniu z odpowiednimi środkami ochrony roślin lub nawozami. Produkt nie kwalifikuje się jako nawóz ani środek ochrony roślin, ponieważ nie zawiera składników odżywczych ani substancji aktywnych. Organ klasyfikuje go w dziale 34 Nomenklatury scalonej (CN) i ustala stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.678.2023.2.MC

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanej działki gruntu, którą planuje sprzedać spółce akcyjnej, będącej czynnym podatnikiem VAT. Wnioskodawca, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, prowadzi działalność rolniczą. Przed dokonaniem sprzedaży zawarł z nabywcą umowę przedwstępną, w której udzielił nabywcy pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży. Organ uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie spełnia warunków do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 lub pkt 2 ustawy o VAT. Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej tę transakcję.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.765.2023.1.SM

Stowarzyszenie nie jest podatnikiem VAT i nie figuruje w ewidencji podatników VAT. Realizuje swoje cele statutowe głównie dzięki składkom członkowskim oraz dotacjom, nie prowadząc działalności gospodarczej. Działalność statutowa stowarzyszenia kwalifikuje się jako usługi zwolnione od podatku. Zrealizowało projekt, na który otrzymało dofinansowanie, jednak efekty tej realizacji nie są wykorzystywane w celach zarobkowych ani do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.342.2023.3.EZ

Interpretacja dotyczy usługi budowy odcinka sieci wodociągowej wraz z przyłączem do istniejącej sieci. W zakres usługi wchodzi m.in. budowa sieci wodociągowej z przyłączami, inwentaryzacja powykonawcza oraz badania mikrobiologiczne. Usługa ta jest świadczona na rzecz osoby fizycznej, która zobowiązana jest do niezwłocznego podpisania umowy ze Spółką dotyczącej zbiorowej dostawy wody. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił, że obowiązuje dla niej stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.560.2023.2.AG

Interpretacja indywidualna dotyczy wystawiania przez spółkę deweloperską przedwcześnie faktur zaliczkowych za dostawę lokali i budynków. Spółka wystawiała te faktury w momencie wpłaty przez klientów środków na rachunki powiernicze, zanim otrzymała te środki na swój rachunek. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Jeśli faktury zaliczkowe zostały wystawione wcześniej niż 60 dni przed dokonaniem dostawy lokali lub budynków, bądź przed otrzymaniem całości lub części zapłaty, należy je uznać za wystawione niezgodnie z art. 106i ust. 7 ustawy o VAT. W przypadku braku zapłaty w ciągu 60 dni od daty wystawienia faktury zaliczkowej, faktury te stają się przedwcześnie wystawione, dokumentując zdarzenie, które nie miało miejsca. 2. W takiej sytuacji spółka jest zobowiązana do skorygowania tych faktur zaliczkowych poprzez wystawienie faktur korygujących, zgodnie z art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT, w zakresie podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku, co oznacza "wyzerowanie" tych pozycji. 3. Jeżeli spółka nie dokona korekty tych faktur zaliczkowych, będzie zobowiązana do zapłaty wykazanego w nich podatku, zgodnie z art. 108 ust. 1 ustawy o VAT, niezależnie od przyczyny nieprawidłowego wystawienia faktury.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.566.2023.1.DP

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, która dokonała centralizacji rozliczeń VAT ze wszystkimi swoimi jednostkami budżetowymi oraz zakładami budżetowymi. Realizuje projekt pn. "(...)", obejmujący dwa zadania: przebudowę ulicy (...) oraz budowę i przebudowę oświetlenia. W odniesieniu do zadania nr 1, dotyczącego przebudowy ulicy (...), Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach tego zadania będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina działa w tym przypadku jako organ administracji publicznej, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym, nie przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.423.2023.1.MS

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", który sklasyfikowano jako suplement diety w tabletkach zawierający (...). Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych pozycją 2106 Nomenklatury scalonej (CN). W związku z tym, podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ea pkt 2 ustawy oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy w związku z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.662.2023.1.KS

Stowarzyszenie, jako organizacja branżowa typu NGO, prowadzi działalność statutową, która wspiera otoczenie prawne i gospodarcze swoich członków. Dodatkowo, Stowarzyszenie angażuje się w działalność gospodarczą, w tym organizację targów technologicznych. W ramach projektu dofinansowanego ze środków UE, Stowarzyszenie realizuje niekomercyjne działania, takie jak organizacja szkoleń i konferencji dla swoich członków. Koszty tej części projektu są finansowane z dotacji UE (95%) oraz składek członkowskich (5%), które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Ponieważ projekt szkoleniowo-konferencyjny nie generuje przychodów opodatkowanych VAT, Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od kosztów związanych z tym projektem. W związku z tym VAT zawarty w kosztach projektu może być uznany za kwalifikowalny, gdyż ostatecznie obciąża Stowarzyszenie. Stanowisko Stowarzyszenia w tej kwestii zostało uznane za prawidłowe.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.512.2023.3.PM

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, jest wspólnikiem w spółce jawnej, której głównym przedmiotem działalności jest wynajem i zarządzanie nieruchomościami, wspólnie z małżonką. W wyniku rozwiązania spółki jawnej, Wnioskodawca nieodpłatnie przejmie udziały w dwóch nieruchomościach: Nieruchomości 1 (grunt w użytkowaniu wieczystym z budynkiem niemieszkalnym i garażem) oraz Nieruchomości 2 (grunt z budynkiem niemieszkalnym). Po przejęciu, Wnioskodawca zamierza wynajmować te nieruchomości podmiotom trzecim, a po upływie 6 lat od ich przejęcia planuje ich sprzedaż. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż Nieruchomości 1 i Nieruchomości 2 przez Wnioskodawcę będzie podlegać podatkowi VAT, jednakże będzie zwolniona z tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych nieruchomości minie co najmniej 2 lata, a Wnioskodawca nie poniesie wydatków na ich ulepszenie przekraczających 30% wartości początkowej.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.726.2023.1.KT

Interpretacja dotyczy prawa gminy do odliczenia podatku VAT związanym z bieżącymi wydatkami na infrastrukturę wodociągowo-kanalizacyjną. Gmina świadczy usługi dostawy wody oraz odbioru ścieków, które są opodatkowane VAT, a także wykorzystuje tę infrastrukturę do celów własnych, co nie podlega opodatkowaniu. Gmina zaproponowała sposób obliczenia proporcji odliczenia podatku naliczonego, oparty na ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków od podmiotów zewnętrznych (opodatkowanych) w stosunku do całkowitej ilości. Organ uznał, że zaproponowany sposób jest najbardziej reprezentatywny dla specyfiki działalności gminy i umożliwia odliczenie podatku naliczonego jedynie w części przypadającej na działalność gospodarczą. W związku z tym stanowisko gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.636.2023.2.OS

Interpretacja dotyczy ewidencji przebiegu pojazdów samochodowych używanych w działalności gospodarczej spółki. Pojazdy te są wykorzystywane wyłącznie do celów działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Wewnętrzny regulamin spółki zabrania korzystania z pojazdów do celów prywatnych. Pojazdy są parkowane na zamkniętych parkingach spółki, a każde ich użycie jest rejestrowane w systemie GPS. Ewidencja przebiegu, prowadzona za pomocą systemu GPS, będzie zawierać wszystkie dane wymagane przepisami, a jej poprawność będzie weryfikowana przez pracowników oraz kierownictwo spółki. W związku z tym spółka ma prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego związanego z eksploatacją tych pojazdów.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.605.2023.1.JKU

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości odzyskania podatku VAT związku z wydatkami na rewitalizację zabytkowego parku. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT z tytułu wydatków na ten projekt. Inwestycja ta dotyczy zadań własnych gminy, a nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Zgodnie z ustawą o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są używane do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym, że Gmina realizuje zadania publiczne, a nie prowadzi działalności gospodarczej, nie spełnia warunków do odliczenia podatku VAT.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.684.2023.1.KFK

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości przez Wnioskodawców na rzecz Syna Kupującej, jego żony oraz Córki Kupującej. Wnioskodawcy zarejestrowali sprzedaż na kasie fiskalnej i wystawili faktury VAT bez numerów NIP nabywców, ponieważ nabywcy nie poinformowali ich o dokonaniu zakupu jako podatnicy VAT. Następnie Syn Kupującej oraz Córka Kupującej zwrócili się z prośbą o wystawienie faktur korygujących z ich numerami NIP. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawcy nie mogą anulować sprzedaży zarejestrowanej na kasie fiskalnej poprzez ujęcie w odrębnej ewidencji oczywistej pomyłki ani wystawić faktur korygujących z numerami NIP nabywców. Organ uznał również, że w sytuacji, gdy w akcie notarialnym wskazano, że kupującym jest małżeństwo nabywające nieruchomość do majątku wspólnego, na fakturze VAT jako nabywcy powinni być wymienieni oboje małżonkowie bez podawania numeru NIP.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.529.2023.2.MBN

Spółka jest właścicielem sieci teleinformatycznej, którą udostępnia operatorowi sieci, spółce X. Zgodnie z umową, X zobowiązuje się do przejęcia ryzyka oraz pokrywania kosztów szkód na sieci, w sytuacji gdy ubezpieczyciel nie wypłaci odszkodowania lub wypłaci je w kwocie niższej niż rzeczywiście poniesione koszty. Zwrot kosztów naprawy sieci przez X traktowany jest jako czynność opodatkowana podatkiem od towarów i usług, a obowiązek podatkowy powstaje w momencie, gdy Spółka otrzyma informację od ubezpieczyciela o odmowie wypłaty odszkodowania lub o jego wypłacie w niższej wysokości niż poniesione koszty. X ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej zwrot kosztów naprawy sieci, pod warunkiem że sieć ta będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.646.2023.2.MWJ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję w infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną, finansowaną zarówno ze środków własnych, jak i zewnętrznych. Wydatki związane z tą inwestycją są dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. Infrastruktura ta służy Gminie do odpłatnego świadczenia usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków dla podmiotów zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT), a także do zaspokajania potrzeb własnych Gminy i jej jednostek organizacyjnych (czynności nieopodatkowane). Gmina nie ma możliwości jednoznacznego przyporządkowania wydatków inwestycyjnych do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym Gmina wnosi o prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki, obliczonej na podstawie procentowego udziału wykorzystania infrastruktury w działalności opodatkowanej VAT.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.584.2023.2.DS

Gmina (...) złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą prawa do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z wydatkami na modernizację Świetlicy Wiejskiej. Gmina zaznaczyła, że Świetlica będzie wykorzystywana do realizacji jej zadań własnych, w tym organizacji nieodpłatnych wydarzeń kulturalnych, społecznych i sportowych dla mieszkańców. W związku z tym towary i usługi nabywane w ramach projektu będą służyć do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu, ponieważ nie są one powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT, lecz dotyczą realizacji zadań własnych jednostki samorządu terytorialnego.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.34.2023.1.KBK

Interpretacja podatkowa dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla proszku określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.411.2022.9.S.RMA

Gmina realizuje projekt polegający na montażu kolektorów słonecznych oraz instalacji fotowoltaicznych na budynkach mieszkańców. Finansowanie projektu pochodzi z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa, wkładu własnego Gminy oraz wpłat mieszkańców. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na podstawie których dokonuje montażu instalacji na ich nieruchomościach, a następnie przekazuje je mieszkańcom na własność po upływie okresu trwałości projektu. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, lecz realizuje zadanie własne w zakresie ochrony środowiska. W związku z tym Gmina nie działa jako podatnik VAT, a otrzymane dofinansowanie oraz wpłaty mieszkańców nie podlegają opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje również prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.576.2023.2.KSA

Wnioskodawca zrealizował projekt pn. „(...)", który został dofinansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem projektu było promowanie lokalnych usług i produktów oraz budowa tradycyjnego pieca do wypalania ceramiki. Projekt miał charakter niekomercyjny, a wszystkie działania na rzecz lokalnej społeczności były nieodpłatne. Wnioskodawca poniósł szereg kosztów związanych z realizacją projektu, w tym koszty budowy pieca, wynagrodzeń, noclegów oraz materiałów. Jako czynny podatnik VAT, Wnioskodawca nie prowadził jednak sprzedaży w ramach projektu. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodcy nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.668.2023.2.ALN

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu dofinansowanego z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego przez samodzielny publiczny zakład opieki zdrowotnej. Zakład ten korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18-20 ustawy o VAT, ponieważ świadczy usługi opieki zdrowotnej finansowane ze środków publicznych. Z uwagi na to, że zakład nie jest czynnym podatnikiem VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupionego sprzętu medycznego w ramach projektu. W konsekwencji, podatek VAT stanowi koszt kwalifikowalny projektu.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.656.2023.2.RG

Organ podatkowy uznał, że usługi pedagogiczne świadczone przez wnioskodawczynię w placówce oświatowej na podstawie umowy ze spółką, a nie bezpośrednio z rodzicami lub opiekunami dzieci, nie spełniają warunków do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Brak jest bowiem bezpośredniej relacji umownej między wnioskodawczynią a uczniami. Dodatkowo, usługi edukacyjne i terapeutyczne świadczone przez wnioskodawczynię w gabinecie prywatnym również nie kwalifikują się do tego zwolnienia, ponieważ nie dotyczą przekazywania wiedzy i kompetencji w szerokim zakresie dziedzin, lecz mają na celu głównie usprawnienie funkcjonowania i przyswajania wiedzy przez dzieci, a nie realizację podstawy programowej kształcenia.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.551.2023.1.SST

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację inwestycji pod nazwą "(...)", mającej na celu rozwój infrastruktury rekreacyjnej i turystycznej. Inwestycja obejmuje zaprojektowanie, uzyskanie niezbędnych decyzji i zezwoleń, budowę oraz oddanie do użytkowania. Głównym celem jest adaptacja terenu poprzez stworzenie nowej ścieżki, wprowadzenie elementów małej architektury, multimediów oraz nowych nasadzeń. Realizacja tego zadania jest ściśle związana z zadaniami własnymi Gminy, wynikającymi z ustawy o samorządzie gminnym, a przestrzeń nie będzie udostępniana odpłatnie. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.658.2023.2.MGO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, sprzedaż przez syndyka masy upadłości działek nr 1/2, nr 1/3, nr 1/4, nr 1/5, nr 1/6, nr 1/7, nr 1/8, nr 1/9, nr 1/10, nr 1/11, nr 1/12, nr 1/13, nr 1/14, nr 1/15, nr 1/25, nr 1/26, nr 1/27, nr 1/28, nr 1/29 oraz udziałów w działce nr 1/1 nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wynika to z faktu, że Upadły, dokonując tej sprzedaży, nie działa jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą, lecz korzysta z przysługującego mu prawa do rozporządzania własnym majątkiem prywatnym. Działania Upadłego związane z podziałem działek oraz uzyskaniem decyzji o warunkach zabudowy nie przesądzają o prowadzeniu przez niego działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym sprzedaż działek przez syndyka masy upadłości będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.372.2023.3.AW

Spółka, będąca polskim rezydentem podatkowym oraz czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji i sprzedaży. Na zlecenie klientów oferuje kompleksowe usługi wdrożenia nowego asortymentu, które obejmują przygotowanie oferty, zakup oprzyrządowania, produkcję testową oraz akceptację wyrobu do masowej produkcji. Po wdrożeniu nowego asortymentu, w trakcie regularnej produkcji, części ulegają naturalnemu zużyciu. Klient podejmuje decyzję o kontynuacji współpracy, co wiąże się z koniecznością zakupu nowego kompletu form. W przypadku, gdy klient nie uwzględnił oprzyrządowania w cenie wyrobu gotowego, Spółka podejmuje działania mające na celu odnowienie form, a następnie sprzedaje je klientowi. Organ uznał, że czynności wykonywane przez Spółkę nie powinny być klasyfikowane jako jednolite świadczenie kompleksowe. Działania opisane w pkt 1-7 wniosku nie stanowią świadczenia usług na rzecz klienta, lecz są podejmowane przez Spółkę w jej własnym interesie. Z kolei dostawa form na rzecz klienta powinna być traktowana jako dostawa towarów, a nie jako element usługi odtworzeniowej. W związku z tym, miejsce opodatkowania tej dostawy powinno być ustalone zgodnie z art. 22 ustawy VAT, a nie na podstawie art. 28b.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.610.2023.1.DS

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje rozbudowę istniejącej strefy rekreacyjnej o nowe elementy, takie jak nowoczesny tor typu pump track oraz street workout. Nabywane towary i usługi w ramach tego projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odzyskania podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących zakupu tych nowych elementów. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.415.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "baton z orzeszkami w czekoladzie" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem 18 Nomenklatury Scalonej, które obejmuje "Kakao i przetwory z kakao". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.769.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT opłat związanych z przygotowaniem do zbycia lokali mieszkalnych i użytkowych przez gminę, która jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Gmina prowadzi postępowania dotyczące sprzedaży lokali komunalnych w drodze bezprzetargowej. W ramach tych postępowań ponosi koszty, takie jak wykonanie podziału geodezyjnego, operatu szacunkowego, pozyskanie materiałów geodezyjnych oraz sporządzenie certyfikatów energetycznych. Ustalono opłaty za te czynności na poziomie 700 zł za lokal mieszkalny i 800 zł za lokal użytkowy. Organ podatkowy uznał, że opłaty te nie stanowią odrębnej czynności od dostawy nieruchomości, lecz są integralną częścią tej dostawy. Z uwagi na to, że dostawa lokali mieszkalnych i użytkowych przez gminę korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, również opłaty za przygotowanie do zbycia tych lokali podlegają zwolnieniu z VAT.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.340.2023.3.DS

Wniosek dotyczy usługi projektowania odcinka sieci kanalizacyjnej wraz z przyłączem. Usługa ta obejmuje zaprojektowanie odcinka sieci kanalizacyjnej w drodze oraz przyłącza do posesji inwestora od projektowanego rurociągu. Celem usługi jest umożliwienie świadczenia usług odprowadzania ścieków, co nastąpi po wykonaniu odcinka sieci z przyłączem na podstawie sporządzonej dokumentacji projektowej. Urząd klasyfikuje tę usługę według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i stosuje do niej stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.617.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy sprzedaży prawa użytkowania wieczystego gruntu, które zostało ustanowione przed 30 kwietnia 2004 roku, na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego. Organ podatkowy uznał, że taka sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Uzasadnił to tym, że prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed wejściem w życie ustawy o VAT, która uznała grunty za towary podlegające opodatkowaniu. Dodatkowo, w momencie ustanowienia użytkowania wieczystego, użytkownik nabył prawo do faktycznego dysponowania gruntem jak właściciel, co oznacza, że sprzedaż gruntu na jego rzecz nie stanowi ponownej dostawy tego samego towaru. Organ potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.477.2019.8.MK

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której wykonanie badania technicznego samochodu ciężarowego marki ... z opóźnieniem nie prowadzi do utraty przez Wnioskodawcę prawa do pełnego odliczenia VAT od wydatków na zakup tego pojazdu oraz wydatków związanych z jego eksploatacją. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, biorąc pod uwagę wyroki Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego. Zgodnie z orzecznictwem, spełnienie określonych cech konstrukcyjnych pojazdu, potwierdzonych badaniem technicznym, stanowi kryterium obiektywne. Natomiast samo badanie techniczne traktowane jest jako wymóg formalny i dowodowy, a nie jako warunek konieczny do uzyskania prawa do pełnego odliczenia VAT.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.451.2023.1.GK

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. W Scenariuszu 1, w stanie prawnym obowiązującym od 1 lipca 2020 r., Państwo będą traktowani jako podmiot pośredniczący zgodnie z art. 22 ust. 2d ustawy o VAT. Dostawa pomiędzy Państwem a Dystrybutorem kwalifikuje się jako dostawa ruchoma (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów), natomiast dostawa od Producenta do Państwa to krajowa dostawa towarów na terytorium Polski. W związku z tym, Państwo mają prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach otrzymanych od Producenta. W stanie prawnym obowiązującym do 30 czerwca 2020 r. dostawa pomiędzy Państwem a Dystrybutorem jest traktowana jako dostawa nieruchoma, a nie ruchoma. W związku z tym, Państwo nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach od Producenta. W Scenariuszu 2 również dostawa pomiędzy Państwem a Dystrybutorem jest klasyfikowana jako dostawa nieruchoma, a nie ruchoma (eksport towarów). W konsekwencji, Państwo nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach otrzymanych od Producenta.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.550.2023.4.AR

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe. Wnioskodawca świadczy usługę dzierżawy budynku, który obejmuje część mieszkalną (bursa) oraz część użytkową (sale lekcyjne). Organ stwierdził, że usługa ta nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, ponieważ budynek nie jest wynajmowany wyłącznie w celach mieszkaniowych. Dodatkowo, usługa udostępniania pokoi w bursie uczniom nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 30 ustawy o VAT. W konsekwencji, cała usługa dzierżawy budynku podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.780.2023.1.JSZ

Stowarzyszenie "..." wystąpiło z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych w związku z realizacją zadania w ramach Projektu Grantowego, który jest częścią działania 19: "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, a towary i usługi nabywane w ramach operacji PROW nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska Stowarzyszenia.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.557.2023.2.MŻ

Wnioskodawca, polska spółka akcyjna, prowadzi działalność gospodarczą w trzech segmentach: sprzedaży detalicznej (PSD), usługach kurierskich i logistycznych (B.) oraz sprzedaży hurtowej (Działalność pozostała). Planowany jest podział spółki przez wyodrębnienie, w ramach którego PSD zostanie przeniesiony do Spółki przejmującej 1, a B. do Spółki przejmującej 2. Wnioskodawca prosi o potwierdzenie, że PSD i B. będą traktowane jako zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że ich przeniesienie w ramach podziału przez wyodrębnienie nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Organ potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Wyodrębnione PSD i B. spełniają kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w tym wymagania dotyczące wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego. W związku z tym, ich przeniesienie w ramach podziału przez wyodrębnienie nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.297.2023.3.IM

Interpretacja dotyczy usługi budowy sieci wodociągowej, którą wnioskodawca zrealizuje na rzecz gminy. Inwestycja ma na celu zapewnienie mieszkańcom gminy dostępu do wody. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 20.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.574.2023.3.MŻ

Przedmiot Transakcji, zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, nie stanowił przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Transakcja dotyczyła jedynie przeniesienia praw i obowiązków z wybranych umów z kontrahentami oraz części zakładu pracy Sprzedającego, obejmującego Kadry. Nie doszło do przeniesienia kluczowych składników przedsiębiorstwa, takich jak nazwa, know-how, środki finansowe, zobowiązania, należności czy księgi rachunkowe. Dodatkowo, składniki będące przedmiotem Transakcji nie były wyodrębnione organizacyjnie, finansowo ani funkcjonalnie w strukturze Sprzedającego. W związku z tym, Transakcja ta podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nabywca, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur otrzymanych od Sprzedającego w związku z nabyciem przedmiotu Transakcji oraz do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.461.2023.3.AR

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem VAT dotacji i dofinansowania, które Wnioskodawca otrzymuje na realizację Projektu, możliwości zastosowania zwolnienia z VAT dla usług szkoleniowych oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego. Organ uznał, że: 1. Dotacje z A oraz przyszłe dofinansowania z B i C, w części stanowiącej wynagrodzenie za usługi świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz Klientów, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c) ustawy o VAT. 2. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wyłącznie w odniesieniu do wydatków poniesionych na czynności opodatkowane VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. 3. Podstawą opodatkowania jest kwota odpowiadająca wartości dofinansowania przypadająca na czynności realizowane przez Wnioskodawcę, natomiast kwota dofinansowania przekazywana Partnerom Konsorcjum nie stanowi podstawy opodatkowania po stronie Wnioskodawcy.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.708.2023.2.MSO

Gmina realizuje projekt dotyczący odnawialnych źródeł energii, który obejmuje zakup i montaż paneli fotowoltaicznych, kolektorów solarnych oraz kotłów na biomasę na nieruchomościach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków zewnętrznych, a gmina uzyskała dofinansowanie w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, określające wzajemne zobowiązania związane z realizacją projektu. Mieszkańcy są zobowiązani do pokrycia 15% kosztów kwalifikowanych projektu oraz pełnych kosztów niekwalifikowanych. Pozostałe 85% kosztów kwalifikowanych jest finansowane z dofinansowania. Organ podatkowy uznał, że działania gminy na rzecz mieszkańców w ramach projektu nie stanowią działalności gospodarczej i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina nie ma również obowiązku opodatkowania VAT wpłat otrzymywanych od mieszkańców ani dofinansowania na realizację projektu.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.792.2023.2.AB

Wnioskodawca N.S. jest osobą fizyczną, która odziedziczyła nieruchomość gruntową po matce A.S. Nieruchomość ta była wykorzystywana przez A.S. i obecnie jest wykorzystywana przez N.S. w ramach prowadzonego gospodarstwa rolnego. Nieruchomość nigdy nie była używana w działalności gospodarczej ani w działalności rolniczej zgodnie z ustawą o VAT. Wnioskodawca nie podejmował działań wykraczających poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, takich jak uzbrojenie terenu, działania marketingowe czy uzyskiwanie decyzji administracyjnych. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości przez N.S. nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ N.S. nie będzie działał jako podatnik VAT, lecz jedynie w ramach zarządu majątkiem prywatnym.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.751.2023.2.MSO

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, nie prowadzi pozarolniczej działalności gospodarczej ani nie jest czynnym podatnikiem VAT. Jest właścicielką gruntu rolnego, który zamierza podzielić na mniejsze działki, z czego część z nich planuje sprzedać, a jedną z działek przekaże córce. Wnioskodawczyni zapytała, czy sprzedaż tych działek podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek przez Wnioskodawczynię nie będzie opodatkowana VAT, ponieważ nie prowadzi ona działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynie dokonuje zbycia własnego majątku prywatnego. Organ stwierdził, że Wnioskodawczyni nie podejmuje aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, nie angażując środków typowych dla producentów, handlowców i usługodawców, a jej czynności nie mają charakteru zorganizowanej działalności gospodarczej.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.728.2023.1.MŻ

Interpretacja dotyczy braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur za nabycie towarów i usług w ramach realizowanego projektu dotacyjnego. Organ podatkowy ustalił, że wnioskodawca (A.) nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej zgodnie z ustawą o VAT. Dodatkowo, towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.670.2023.2.AKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez wnioskodawczynię sprzedażą czterech zabudowanych działek nr 1, nr 2, nr 3 i nr 4. Wnioskodawczyni twierdziła, że sprzedaż tych działek jest zwolniona z opodatkowania VAT, ponieważ nie były one wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując, że wnioskodawczyni podejmowała szereg działań związanych ze sprzedażą działek, które wykraczały poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i sugerowały prowadzenie działalności gospodarczej. W związku z tym sprzedaż działek będzie podlegała opodatkowaniu VAT, chyba że zostaną spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 lub pkt 10a ustawy o VAT.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.27.2023.1.KG

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał wiążącą informację stawkową, w której zaklasyfikował produkt w postaci proszku zawierającego aminokwasy jako suplement diety, przypisując go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.558.2023.1.EK

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, realizuje projekt termomodernizacji budynków finansowany z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt obejmuje budynki dydaktyczne, mieszkalne oraz administracyjne, w których nie prowadzi się czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego poniesionego w ramach realizacji projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w tej kwestii.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.716.2023.1.MGO

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na przebudowie drogi gminnej, której celem jest poprawa stanu technicznego drogi oraz ułatwienie mieszkańcom dostępu do dróg wyższej kategorii. Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane do działań niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a mianowicie do realizacji zadań własnych gminy. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupowych związanych z realizacją tego projektu.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.573.2023.3.MŻ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Nabywca (A. sp. z o.o.) zamierza zwiększyć udział obrotu na polskim rynku usług agencji pracy tymczasowej. W tym celu Nabywca nabył część działalności prowadzonej przez B. sp. z o.o. (Sprzedający) w zakresie usług agencji pracy tymczasowej za wynagrodzeniem. Transakcja obejmowała przeniesienie praw i obowiązków z wybranych umów z kontrahentami Sprzedającego oraz przeniesienie części zakładu pracy Sprzedającego, w tym działu Kadr. Organ podatkowy uznał, że przedmiot Transakcji nie stanowił przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co skutkowało opodatkowaniem Transakcji podatkiem VAT. Organ stwierdził również, że Nabywca ma prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego z faktur dokumentujących Transakcję oraz do uzyskania zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad należnym.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.363.2023.3.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z udzielaniem przez spółkę A S.A. pożyczek, poręczeń i gwarancji (usług finansowych) innym podmiotom z grupy kapitałowej, w tym spółce B Sp. z o.o. Spółka A S.A. zrezygnowała ze zwolnienia od podatku VAT dla tych usług finansowych od 1 kwietnia 2023 r., decydując się na ich opodatkowanie. Interpretacja wskazuje, że: 1. Obowiązek podatkowy dla usług finansowych świadczonych przed 1 kwietnia 2023 r. (gdy Spółka korzystała ze zwolnienia) powstaje w momencie otrzymania zapłaty, zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e ustawy o VAT. 2. Wynagrodzenie lub odsetki należne Spółce za usługi finansowe świadczone przed 1 kwietnia 2023 r. (w okresie korzystania ze zwolnienia) i otrzymane po tej dacie będą zwolnione od podatku VAT. 3. Usługi finansowe świadczone po 1 kwietnia 2023 r. (po rezygnacji ze zwolnienia) będą podlegały opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.498.2023.1.GK

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki VAT 0% w przypadku eksportu towarów przez podatnika, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży rękodzieła oraz materiałów do rękodzieła, w tym na rzecz osób fizycznych zamieszkałych poza terytorium Unii Europejskiej. Podatnik dysponuje dokumentami wygenerowanymi w systemie Elektronicznego Nadawcy (...) oraz w systemie (...), które potwierdzają doręczenie przesyłek do adresatów. Organ uznał, że dokument z systemu Elektronicznego Nadawcy (...) może być traktowany jako potwierdzenie wywozu towarów poza terytorium UE, co uprawnia do zastosowania stawki VAT 0%. Z kolei dokument z systemu (...) nie spełnia wymogów dokumentu urzędowego określonych w ustawie o VAT i nie może stanowić podstawy do zastosowania stawki 0% VAT.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.188.2022.6.KM

Wniosek dotyczy produktu o nazwie "(...)", który jest preparatem służącym do ochrony roślin przed szkodnikami. Działa on w sposób fizyczny, a nie chemiczny, i nie zawiera substancji aktywnej, co wyklucza jego klasyfikację jako środek ochrony roślin. Organ podatkowy uznał, że produkt ten nie jest także nawozem, ponieważ nie dostarcza roślinom składników odżywczych. W konsekwencji, produkt został zaklasyfikowany do działu 38 Nomenklatury scalonej (CN) i opodatkowany stawką VAT w wysokości 23%.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.591.2023.1.KP

Planowana przez Pana sprzedaż dwóch niezabudowanych działek, wydzielonych z działek nr 1/1 i 1/2, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Nie będzie korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ w momencie dostawy nieruchomość będzie traktowana jako teren budowlany zgodnie z ustawą. Również zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT nie znajdzie zastosowania, gdyż działka nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT, a przy jej nabyciu nie przysługiwało Panu prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości będzie opodatkowana VAT według odpowiedniej stawki. Dodatkowo, jako podmiot dokonujący czynności opodatkowanej VAT, będzie Pan zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej tę sprzedaż.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.533.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z usługą szkoleniową oraz dostawą towarów. Podatnik zamierza rozpocząć działalność polegającą na sprzedaży usług i towarów podmiotom gospodarczym (Pracodawca) oraz ich pracownikom (Pracownik). Usługa szkoleniowa oraz dostawa towarów będą sprzedawane do określonego limitu wartości dla Pracodawcy, a powyżej tego limitu dla Pracownika. Organ podatkowy uznał, że: 1. Podatnik prawidłowo zidentyfikował dwóch różnych nabywców usługi szkoleniowej oraz dostawy towarów. 2. Obowiązek podatkowy dla usługi szkoleniowej powstaje w momencie wykonania usługi, a nie w chwili otrzymania zapłaty od poszczególnych nabywców. 3. Podstawa opodatkowania powinna być ustalana oddzielnie dla zapłaty otrzymanej od Pracodawcy i Pracownika. 4. Podatnik ma obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na rzecz Pracownika na kasie fiskalnej oraz wystawiania faktur dla Pracodawcy. Organ nie zgodził się z podatnikiem w kwestii określenia momentu powstania obowiązku podatkowego dla usługi szkoleniowej.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.731.2023.1.JS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Gminę inwestycją w infrastrukturę wodociągową. Gmina świadczy usługi dostawy wody zarówno dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), jak i dla swoich jednostek organizacyjnych (Odbiorcy wewnętrzni). W ramach inwestycji Gmina poniesie wydatki związane z infrastrukturą wodociągową, w tym na realizację projektu inwestycyjnego "...". Gmina zadała następujące pytania: 1) Czy świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku? 2) Czy w związku z wykorzystywaniem infrastruktury wodociągowej do dostaw wody na rzecz Odbiorców wewnętrznych, Gmina jest zobowiązana do naliczenia podatku należnego? 3) Czy Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową, obliczonej według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej, przy zastosowaniu klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej? Organ podatkowy uznał, że: 1) Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. 2) W związku z wykorzystywaniem infrastruktury wodociągowej do dostaw wody na rzecz Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie jest zobowiązana do naliczenia podatku należnego. 3) Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową, obliczonej według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej, przy zastosowaniu klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.707.2023.2.MSO

Gmina realizuje projekt dotyczący odnawialnych źródeł energii, który obejmuje zakup i montaż paneli fotowoltaicznych, kolektorów solarnych oraz kotłów na biomasę na nieruchomościach mieszkańców. W tym celu Gmina podpisała umowę o dofinansowanie projektu ze środków zewnętrznych. Aby zrealizować projekt, Gmina zawiera z mieszkańcami umowy, które określają wzajemne zobowiązania związane z zakupem i montażem instalacji na ich nieruchomościach. Mieszkańcy są zobowiązani do uiszczenia wynagrodzenia na rzecz Gminy w wysokości 15% kosztów kwalifikowanych oraz pełnej kwoty podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy na rzecz mieszkańców w ramach projektu nie są działalnością gospodarczą i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych z realizacją projektu.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.756.2023.2.AB

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, nabyła działkę budowlaną do swojego majątku prywatnego z zamiarem budowy domu. W wyniku obowiązku podziału działki zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, będzie zmuszona podzielić ją na 8 części. Planuje zatrzymać jedną z działek na budowę domu, natomiast pozostałe 7 zamierza sprzedać. Organ podatkowy uznał, że w związku ze sprzedażą tych 7 działek, Wnioskodawczyni nie będzie działać jako podatnik podatku od towarów i usług w rozumieniu ustawy. Sprzedaż działek traktuje się jako czynność związana z normalnym wykonywaniem prawa własności, do której przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie mają zastosowania. W konsekwencji, sprzedaż wymienionych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.602.2023.1.AA

Wnioskodawca planuje sprzedaż niezabudowanej działki gruntu nr 1 o powierzchni 0,4000 ha, zlokalizowanej w miejscowości (...), gmina (...), powiat (...), województwo (...). Działka ta jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, który klasyfikuje ją jako teren zabudowy usługowej lub obiektów produkcyjnych (symbol 35.UP). Wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą oraz działalność rolniczą. Przyszły nabywca, spółka akcyjna, planuje zakup działki w celu budowy obiektu handlowo-usługowego. Wnioskodawca podpisał przedwstępną warunkową umowę sprzedaży oraz udzielił Kupującemu pełnomocnictwa do reprezentowania go przed organami administracji publicznej w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT. Wnioskodawca będzie zobowiązany do udokumentowania transakcji fakturą VAT.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.714.2023.1.MG

Gmina jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Na jej terenie działa samorządowa instytucja kultury - Centrum, które nie jest jednostką budżetową ani samorządowym zakładem budżetowym. Centrum zarejestrowane jest jako podatnik zwolniony z VAT. W latach 2019-2022 Gmina przeprowadziła inwestycję, polegającą na modernizacji zabytkowej zagrody wiejskiej oraz świetlicy wiejskiej, której majątek stanowi własność Gminy. Od 28 października 2022 r. do 3 kwietnia 2023 r. Gmina udostępniała ten majątek Centrum bez tytułu prawnego, tj. bez pisemnej umowy cywilnoprawnej. Gmina akceptowała zajmowanie przez Centrum majątku bez tytułu prawnego i nie podejmowała działań prawnych w celu jego odzyskania. Dopiero od 4 kwietnia 2023 r. Gmina zawarła z Centrum umowę dzierżawy. Gmina wezwała Centrum do uiszczenia opłaty za cały okres bezumownego korzystania z jej nieruchomości. W związku z tym Gmina wystawiła fakturę VAT i wykazała podatek VAT należny w swoich rozliczeniach. Organ podatkowy uznał, że w analizowanej sprawie wystąpiła dorozumiana zgoda Gminy na korzystanie przez Centrum z majątku inwestycji. W związku z tym, udostępnienie majątku inwestycji przez Gminę na rzecz Centrum stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wynagrodzenie otrzymane przez Gminę z tego tytułu powinno być opodatkowane VAT.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.493.2023.1.SST

Interpretacja dotyczy nabycia przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą ładowarki kołowej od belgijskiego kontrahenta w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Organ podatkowy zauważył, że mimo iż ładowarka kołowa nie jest przeznaczona do transportu osób lub towarów, to jednak służy do przewożenia kruszyw w magazynie oraz ich załadunku, co spełnia definicję "środka transportu" zawartą w przepisach. W związku z tym organ uznał, że do nabycia ładowarki kołowej mają zastosowanie przepisy dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu. Oznacza to, że podatnik jest zobowiązany do złożenia informacji VAT-23 oraz zapłaty podatku VAT w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Organ ocenił, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.581.2023.1.LM

Organ podatkowy uznał, że Pana stanowisko dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe. Stwierdził, że nieodpłatne udostępnianie pracownikom hotelu pracowniczego na czas zbioru owoców oraz przygotowania roślin do zbiorów nie podlega opodatkowaniu VAT. W tych specyficznych okolicznościach nadrzędnym celem świadczonych usług jest realizacja Pana celów gospodarczych, czyli zapewnienie sobie pracowników, a korzyść osobista pracowników ma charakter drugorzędny. W związku z tym wydatki poniesione na budowę, modernizację, wyposażenie oraz utrzymanie hotelu pracowniczego w tej części będą służyły czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu VAT, co oznacza, że nie przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego w pełnej wysokości. Organ wskazał, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w zakresie, w jakim hotel pracowniczy będzie wykorzystywany do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT, tj. w okresie poza sezonem zbiorów, gdy będzie służył do przechowywania sadzonek.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.413.2023.3.GB

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku VAT dla produktu spożywczego zawierającego określone składniki. Organ podatkowy, analizując klasyfikację towaru w Nomenklaturze Scalonej (CN), uznał, że towar ten należy do działu 20 CN - Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin. Następnie, powołując się na przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenie Ministra Finansów dotyczące obniżonych stawek VAT w 2023 r., organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.712.2023.1.ESZ

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego zawarła umowę z Województwem (...) na realizację zadania pn. (...) w ramach poddziałania „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", które jest częścią działania „Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER". Projekt dotyczy budowy placu zabaw w parku rekreacyjno-wypoczynkowym, co ma na celu rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury. Gmina (...) nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT w związku z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina (...) nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT ani w całości, ani w części, zarówno w trakcie ponoszenia kosztów realizacji zadania, jak i po jego zakończeniu, ponieważ zadanie to należy do zadań własnych gminy i nie jest związane z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.441.2023.2.BK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na organizowaniu odpłatnych lekcji tenisa ziemnego dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. W ramach tej usługi Wnioskodawca zapewnia dostęp do kortu tenisowego, trenera oraz niezbędnego sprzętu, takiego jak piłki i rakiety. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę w grupowaniu PKWiU 93.11.10.0 "Usługi związane z działalnością obiektów sportowych", a stawka podatku VAT wynosi 8%.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.559.2023.2.MB

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Świadczy usługi dostawy wody dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz innych instytucji spoza scentralizowanej struktury organizacyjnej Gminy (Odbiorcy zewnętrzni). Woda jest również dostarczana w ramach struktury Gminy, tj. do scentralizowanych jednostek Gminy oraz na potrzeby własne Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina dysponuje infrastrukturą wodociągową, której wydatki inwestycyjne są przedmiotem wniosku. Ta infrastruktura jest w przeważającej części wykorzystywana do działalności gospodarczej Gminy opodatkowanej VAT, polegającej na odpłatnym świadczeniu usług dostarczania wody do Odbiorców zewnętrznych. Z kolei w marginalnym zakresie infrastruktura ta służy do dostarczania wody Odbiorcom wewnętrznym. Gmina planuje odliczanie podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki mieszane, opierając się na prewspółczynniku kalkulowanym na podstawie udziału dostarczonej wody w m³ do Odbiorców zewnętrznych w stosunku do całkowitej dostarczonej wody w m³ (prewspółczynnik metrażowy).

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.514.2023.2.MG

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od: 1. Wydatków związanych z budową i utrzymaniem Budynku, w tym nabywaniem towarów i usług opodatkowanych VAT, na podstawie faktur otrzymanych od dostawców i usługodawców, w okresie budowy. 2. Wydatków na utrzymanie Budynku oraz prowadzenie działalności związanej ze świadczeniem usług zakwaterowania i najmu (wyłącznie w zakresie lokali użytkowych), po zakończeniu budowy i rozpoczęciu świadczenia tych usług, w związku z nabywaniem towarów i usług opodatkowanych VAT, na podstawie faktur od dostawców i usługodawców. 3. Wydatków poniesionych na nabycie gruntu pod budowę Budynku oraz innych budynków z lokalami mieszkalnymi i niemieszkalnymi przeznaczonymi na sprzedaż. Prawo to przysługuje pod warunkiem braku przesłanek negatywnych, o których mowa w art. 88 ustawy o VAT.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.356.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy usługi ponownego plombowania wodomierza głównego oraz plombowania podlicznika, świadczonej przez spółkę komunalną na rzecz odbiorców zewnętrznych, w tym klientów indywidualnych oraz firm, które mają zawartą umowę na dostarczanie wody i odprowadzanie ścieków. Usługa ta jest ściśle związana z dostarczaniem wody przez spółkę i realizowana jest wyłącznie na sieciach wodociągowych będących własnością spółki lub wydzierżawionych. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 2015 - 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił, że obowiązuje dla niej stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.355.2023.1.IM

Wnioskodawca świadczy usługi badań laboratoryjnych wody dla klientów, z którymi ma zawarte umowy dotyczące dostawy wody. Celem tych badań jest określenie parametrów wody oraz ocena jej zgodności z obowiązującymi przepisami. Usługi te realizowane są w akredytowanym laboratorium. Próbki wody są pobierane przez uprawnionych pracowników Wnioskodawcy u klientów lub dostarczane przez zleceniodawcę. Badania przeprowadzane są przy użyciu nadzorowanych urządzeń laboratoryjnych, a wyniki są przekazywane klientowi w formie sprawozdania. Organ podatkowy uznał, że usługa ta należy do grupowania PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.350.2023.1.DS

Interpretacja podatkowa dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety. Wnioskodawca zwrócił się do organu o klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu określenia właściwej stawki VAT. Organ podatkowy, po analizie opisu produktu oraz przepisów prawa, zaklasyfikował towar do pozycji CN 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, dla towarów z tej pozycji CN obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%. Organ szczegółowo uzasadnił swoją decyzję, powołując się na odpowiednie przepisy oraz Noty wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej. Interpretacja zawiera także informacje o ważności wydanej decyzji oraz możliwości odwołania się od niej.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.481.2023.2.PM

Spółka wodna, będąca czynnym podatnikiem VAT, planuje wnieść swoje przedsiębiorstwo jako wkład niepieniężny do spółki Gminny Zakład Komunalny (GZK Sp. z o.o.). Celem tej transakcji jest usprawnienie oraz uelastycznienie struktur organizacyjnych, zarządczych i przepływów finansowych w Gminie. Po dokonaniu aportu, spółka wodna zamierza przeprowadzić dobrowolne umorzenie udziałów w GZK Sp. z o.o. bez wynagrodzenia i bez obniżania kapitału zakładowego. Organ podatkowy uznał, że zbycie przedsiębiorstwa Spółki wodnej do GZK Sp. z o.o. nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, przepisy tej ustawy nie odnoszą się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.672.2023.2.MSU

Spółka świadcząca usługi medyczne, w tym w zakresie ginekologii i położnictwa, oferuje nocleg na terenie oddziału ginekologiczno-położniczego, obejmujący trzy noclegi bez wyżywienia oraz miejsce parkingowe. Usługa ta jest dostępna wyłącznie dla osób bliskich pacjentki przyjętej na oddział, które stanowią dla niej wsparcie psychiczne i fizyczne w czasie porodu oraz połogu. Głównym celem usługi jest zapewnienie pacjentce komfortu psychicznego oraz wsparcia. Organ podatkowy uznał, że ta usługa spełnia warunki do zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, jako usługa ściśle związana z opieką medyczną, mająca na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.586.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi korepetycji z matematyki na poziomie szkół podstawowych i średnich świadczone przez wnioskodawczynię są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie spełnia wymogu podmiotowego do zastosowania tego zwolnienia, ponieważ nie posiada wykształcenia kierunkowego w zakresie matematyki, na przykład ukończonych studiów w tej dziedzinie. W związku z tym usługi korepetycji z matematyki świadczone przez wnioskodawczynię nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.670.2023.1.AA

Stowarzyszenie (Lokalna Grupa Działania) realizuje projekt finansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, który nie dotyczy prowadzenia działalności gospodarczej, lecz służy realizacji celów statutowych stowarzyszenia. W związku z tym stowarzyszenie nie ma możliwości odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z tym projektem, ponieważ zakupy towarów i usług nie są powiązane ze sprzedażą opodatkowaną. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska stowarzyszenia w tej kwestii.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.468.2023.4.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna i wspólnik spółki jawnej, prowadzi działalność w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. Spółka jest właścicielem dwóch nieruchomości, które zostały ulepszone zgodnie z przepisami o podatkach dochodowych. Po rozwiązaniu spółki, Wnioskodawca oraz jego wspólnik przejmą te nieruchomości do swoich majątków prywatnych, planując ich wynajem. Po upływie 6 lat od przejęcia, Wnioskodawca zamierza sprzedać nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu VAT, jednakże będzie zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia minie ponad 2 lata, a Wnioskodawca nie planuje wydatków na ulepszenie nieruchomości przekraczających 30% ich wartości.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.668.2023.2.AKA

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanych działek nr 1 i nr 2, które planuje sprzedać. Działki te są objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, przeznaczonym pod zabudowę mieszkaniowo-usługową. Wnioskodawca nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Przed sprzedażą działek udzielił pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy, spółce akcyjnej, do reprezentowania go przed organami administracji w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń. Dodatkowo, Wnioskodawca odpłatnie wydzierżawił nieruchomość na okres 3 miesięcy. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nr 1 i nr 2 będzie traktowana jako dostawa towarów w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy, a nie jako zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a Wnioskodawca ma obowiązek wystawienia faktury VAT dokumentującej tę sprzedaż. Sprzedaż nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.512.2023.1.AKS

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na montażu instalacji fotowoltaicznych oraz pompy ciepła w budynku Zakładu Opiekuńczo-Leczniczego, który jest przedmiotem odpłatnej dzierżawy na rzecz spółki w 100% należącej do Gminy. Bez względu na źródło finansowania inwestycji, czy to środki własne, czy dofinansowanie z Rządowego Funduszu Polski Ład, Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z montażem tych instalacji, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w ustawie o VAT.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.424.2023.3.MW

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru klasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) jako "(...)" - płody rolne produkowane w gospodarstwie, o wadze 6-12 gram, przeznaczone do spożycia lub dalszej reprodukcji. Organ podatkowy, po dokonaniu analizy opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował towar do pozycji CN 0307 "Mięczaki, nawet w skorupach, żywe, świeże, schłodzone, zamrożone, suszone, solone lub w solance; mięczaki wędzone, nawet w skorupach, nawet gotowane przed lub w trakcie procesu wędzenia". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.589.2023.4.ASZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowanym podziałem spółki przez wydzielenie. Spółka prowadzi dwie odrębne działalności: Działalność Usługową oraz Działalność H, która ma zostać wydzielona do nowo utworzonej lub istniejącej spółki. Organ podatkowy uznał, że Działalność H spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. Działalność ta jest wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach struktury spółki. Przeniesienie Działalności H w ramach podziału przez wydzielenie nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. W związku z tym, stanowisko spółki w zakresie podatku od towarów i usług zostało uznane za prawidłowe.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.478.2023.1.MPU

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do odliczeń podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu pn. "(...)", finansowanego z funduszy unijnych. Projekt obejmuje zakup sprzętu, oprogramowania oraz usług szkoleniowych, które mają na celu poprawę realizacji usług publicznych w obszarze teleinformatycznym oraz wzmocnienie cyberbezpieczeństwa gminnej infrastruktury. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z tym projektem, ponieważ nabyty sprzęt, systemy i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do zadań publicznych, a nie do działalności opodatkowanej VAT. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.336.2023.3.IKR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.371.2023.3.AR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu o nazwie "(...)", który według wnioskodawcy jest adiuwantem, czyli środkiem pomocniczym stosowanym w agrochemikaliach. Organ podatkowy uznał, że produkt ten nie mieści się w definicji nawozów ani środków ochrony roślin, które korzystają z obniżonej stawki VAT w wysokości 8%. W związku z tym, produkt został zaklasyfikowany do działu 34 Nomenklatury Scalonej, a jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT wynoszącą 23%.

📅 19.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.568.2023.4.MMA

Interpretacja dotyczy wniesienia przez spółkę wkładu niepieniężnego w postaci magazynu chłodniczego wraz z gruntem, trzech umów sprzedaży oraz certyfikatu do spółki Grupa A. Organ podatkowy stwierdził, że wniesienie tego wkładu nie stanowi przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu przepisów, a zatem czynność ta będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że nie doszło do transferu kluczowych składników przedsiębiorstwa, które umożliwiałyby nabywcy kontynuację dotychczasowej działalności gospodarczej. W związku z tym planowana transakcja będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.862.2023.1.MSO

Gmina planuje przeprowadzenie remontu czterech mieszkań socjalnych, które następnie zostaną wynajęte uchodźcom z Ukrainy. Projekt ma na celu wsparcie osób uciekających z Ukrainy w wyniku działań zbrojnych. Mieszkania będą wynajmowane na cele mieszkaniowe, które korzystają ze zwolnienia z podatku VAT. Gmina nie będzie pobierała dodatkowych opłat, a wynajmujący będą zobowiązani jedynie do uiszczania opłat czynszowych. Towary i usługi nabyte w ramach tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego od tej inwestycji.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.642.2023.2.JSZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT wniesienia przez Gminę działek nr 1, 2, 3, 4, 5 oraz 6 w formie aportu do spółki. Organ uznał, że: 1. Wniesienie aportem działek nr 1, 2, 4, 5 i 6 korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, pod warunkiem, że strony transakcji nie wybiorą opcji opodatkowania zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy. 2. Wniesienie aportem działki nr 3 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki, ponieważ nie spełnia warunków do zastosowania zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy. 3. Wszczęcie lub uchwalenie miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego nie wpływa na kwestię opodatkowania VAT aportu działek.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.395.2023.3.SS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla pieczywa oblanego czekoladą. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz procesu technologicznego jego produkcji, zakwalifikował ten towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN 19) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.534.2023.2.DP

Interpretacja dotyczy prawa Związku do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji "(...)", która otrzyma dofinansowanie z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Związek planuje utworzenie ośrodka edukacji ekologicznej w zmodernizowanym obiekcie, który będzie prowadził bezpłatne zajęcia edukacyjne dla dzieci i młodzieży oraz organizował szkolenia dla członków Związku, co stanowi działalność zwolnioną od podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym Związek nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja będzie służyła wyłącznie realizacji celów statutowych Związku, a nie działalności opodatkowanej.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.672.2023.1.AMA

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku od towarów i usług w związku z budową świetlicy, która będzie zarządzana i udostępniana mieszkańcom nieodpłatnie. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Decyzja ta wynika z faktu, że świetlica będzie wykorzystywana przez Gminę wyłącznie do realizacji jej zadań publicznych, a nie do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Pobieranie opłat za media od osób korzystających nieodpłatnie ze świetlicy nie wpływa na tę ocenę, ponieważ nie stanowi przeniesienia kosztów budowy obiektu na użytkowników.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.313.2023.3.ML

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia właściwej stawki podatku VAT dla usługi wykonania przyłącza wodociągowego. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu usługi, zaklasyfikował ją według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupowaniu 36.00.20.0, które obejmuje "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, do tej usługi stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.571.2023.1.RMA

Powiat (...) planuje realizację inwestycji pn. "(...)", na którą już pozyskał dofinansowanie z Funduszu Rozwoju Kultury Fizycznej oraz zamierza ubiegać się o dodatkowe środki w ramach działania 2.1 (...). Inwestycja dotyczy budowy hali sportowej z zapleczem i łącznikiem, która w czasie wolnym od zajęć będzie służyć potrzebom sportowym społeczności miasta, powiatu i województwa. Powiat (...) zapytał, czy w związku z realizacją tej inwestycji przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Powiat (...) nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ towary i usługi nabyte w trakcie oraz po realizacji inwestycji nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT. Powiat jako organ władzy publicznej, wykonujący zadania nałożone przepisami prawa, nie jest traktowany jako podatnik VAT w tym zakresie.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.741.2018.12.WL

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowej w wyniku licytacji komorniczej. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż nie jest czynnością opodatkowaną podatkiem od towarów i usług. Dłużnicy nie podejmowali aktywnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, nie angażując środków typowych dla producentów, handlowców czy usługodawców. Ich działania, takie jak podział nieruchomości, wydzielenie drogi wewnętrznej oraz sprzedaż w drodze licytacji komorniczej, zostały zakwalifikowane jako zarząd majątkiem prywatnym, a nie działalność gospodarcza. W związku z tym sprzedaż działki nr 1 w trybie licytacji komorniczej nie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.605.2023.2.MBN

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarcza wodę i odbiera ścieki w jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej. Nie jest zobowiązana do naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania tej infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne i bieżące związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, obliczonej według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Klucz odliczenia ustala się na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.595.2023.1.KSA

Wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Planuje realizację projektu pn. "(...)", który jest w całości finansowany ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest poprawa funkcjonalności bazy danych dostępnych programów wsparcia z zakresu (...), co zwiększy dostępność dotacji dla osób planujących inwestycje ekologiczne oraz przyczyni się do rozpowszechnienia informacji o dostępnych programach wsparcia. Wnioskodawca zamierza dokonywać zakupów towarów i usług, które będą udokumentowane fakturami VAT, jednak materiały wytworzone w ramach projektu nie będą przeznaczone do sprzedaży opodatkowanej VAT. Wnioskodawca nie planuje świadczenia odpłatnych usług związanych z projektem, a zatem nie będzie generował przychodów. Wnioskodawca pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.580.2023.2.SR

Gmina realizuje inwestycję w infrastrukturę drogową, której celem jest (...). Projekt obejmuje budowę drogi, systemu odwodnienia, oświetlenia, miejsc postojowych, zagospodarowanie zieleni niskiej i wysokiej, postawienie wiaty przystankowej oraz utworzenie strefy handlowej dla rolników. Część inwestycji będzie wykorzystywana w działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT, natomiast budowa budynku handlowego będzie związana z działalnością opodatkowaną. Gmina nie ma możliwości przyporządkowania wydatków na inwestycję do konkretnego obszaru działalności. W związku z tym, Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a i następnych ustawy o VAT (prewspółczynnik).

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.747.2023.1.MBN

Gmina Opalenica, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje zadanie polegające na nieodpłatnym odbiorze wyrobów zawierających azbest od mieszkańców oraz ich przekazaniu na uprawnione składowisko. Zadanie to wynika z ustawowych obowiązków gminy i jest finansowane z jej budżetu. Organ podatkowy uznał, że Gmina Opalenica nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania, ponieważ nie jest ono związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie efekty realizacji zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co oznacza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.576.2023.2.WK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z odpłatną dzierżawą infrastruktury kanalizacyjnej przez Gminę na rzecz spółki oraz możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji. Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach inwestycji buduje infrastrukturę kanalizacyjną, którą po zakończeniu zamierza oddać w odpłatną dzierżawę spółce, pobierając czynsz dzierżawny opodatkowany VAT. Organ podatkowy uznał, że odpłatna dzierżawa infrastruktury kanalizacyjnej na rzecz spółki będzie stanowiła czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, bez możliwości zwolnienia. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych poniesionych na budowę tej infrastruktury, pod warunkiem, że będzie ona wykorzystywana wyłącznie do działalności opodatkowanej VAT, czyli odpłatnej dzierżawy na rzecz spółki.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.621.2023.4.WL

Gmina ... uzyskała promesę inwestycyjną z Rządowego Funduszu Polski Ład: Programu Inwestycji Strategicznych na realizację projektu, który obejmuje przebudowę oczyszczalni ścieków, budowę sieci kanalizacyjnej oraz budowę sieci wodociągowej. Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane przez Gminę zarówno w działalności gospodarczej, opodatkowanej podatkiem VAT, jak i w działalności niegospodarczej, która nie podlega opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, stosując prewspółczynnik oparty na kryterium ilości ścieków odprowadzonych i oczyszczonych w ramach transakcji zewnętrznych objętych VAT, w odniesieniu do całkowitej ilości ścieków odprowadzonych i oczyszczonych w ramach wszystkich transakcji i zużyć. Taki sposób ustalania proporcji najlepiej odpowiada specyfice działalności wodno-kanalizacyjnej prowadzonej przez Gminę.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.645.2023.5.ICZ

Interpretacja indywidualna potwierdza prawidłowość stanowiska H. Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w sprawach dotyczących pytań nr 12, 13, 14, 15, 16 i 17. Kluczowe kwestie: 1. W związku z wniesieniem przez AG wkładu niepieniężnego do H w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP), obejmującej działalność Oddziału, H przejmuje wszelkie prawa i obowiązki związane z tą ZCP w zakresie podatku od towarów i usług. 2. Jeśli obowiązek podatkowy w zakresie transakcji sprzedaży realizowanych przez Oddział, wnoszony jako ZCP do H, powstał w Dniu aportu lub po nim, H jest zobowiązana do uwzględnienia go w rozliczeniach VAT. 3. Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych z działalnością Oddziału (wniesionej ZCP) przysługuje: - H, jeśli obowiązek podatkowy powstał przed Dniem aportu, a faktura została otrzymana w Dniu aportu lub później, - AG, jeśli obowiązek podatkowy oraz otrzymanie faktury miały miejsce przed Dniem aportu. 4. Faktury korygujące zakupowe "in minus" powinny być rozliczane: - przez AG, jeśli warunki korekty zostały uzgodnione i spełnione przed Dniem aportu, - przez H, jeśli warunki korekty zostały uzgodnione przed lub w Dniu aportu, a spełnione w Dniu aportu lub po nim. 5. H ma prawo do odliczenia VAT z faktur dotyczących działalności Oddziału (wnoszonej ZCP), wystawionych przez dostawców/usługodawców w Dniu aportu lub po nim na AG, po skorygowaniu danych nabywcy za pomocą noty korygującej. 6. Prawo do odliczenia VAT z faktur zaliczkowych i końcowych dotyczących dostaw towarów i usług związanych z działalnością Oddziału (wnoszonej ZCP) przysługuje: - AG, w odniesieniu do faktury zaliczkowej otrzymanej przed Dniem aportu, - H, w odniesieniu do faktury końcowej otrzymanej w Dniu aportu lub później.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.573.2023.1.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wynajmu nieruchomości, planuje utworzenie fundacji rodzinnej, do której wniesie swoje przedsiębiorstwo. Fundacja ta będzie prowadziła działalność gospodarczą identyczną z dotychczasową. Organ podatkowy uznał, że wniesienie przedsiębiorstwa Wnioskodawcy do fundacji rodzinnej będzie czynnością zwolnioną z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ spełnione są przesłanki do uznania tego wniesienia za zbycie przedsiębiorstwa. Organ potwierdził, że Wnioskodawca przekazuje zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych, co umożliwi fundacji rodzinnej kontynuowanie działalności gospodarczej prowadzonej dotychczas przez Wnioskodawcę.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.512.2023.7.AMA

Interpretacja dotyczy oceny, czy Zainteresowani (Pani A.N., Pan R.W. i Pan B.W.) będą podatnikami podatku od towarów i usług w związku ze sprzedażą udziałów w dziesięciu działkach oraz w trzech drogach, a także działki z domem. Organ podatkowy uznał, że Zainteresowani nie będą działać jako podatnicy VAT, ponieważ sprzedaż ta odbywa się w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że Zainteresowani nie podejmowali aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które mogłyby sugerować zaangażowanie środków w sposób porównywalny do działalności handlowej. Działania takie jak podział działek czy ogłoszenia w Internecie mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.296.2023.3.JB

Wnioskodawca planuje produkcję towaru o nazwie "Baton (...)". Organ podatkowy sklasyfikował ten towar w dziale 20 Nomenklatury scalonej (CN) jako "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.702.2023.2.AJB

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje zamianę nieruchomości z Parafią Rzymskokatolicką. Jest właścicielem działek nr 1 i 2, na których znajdują się droga asfaltowa oraz miejsca parkingowe. Działki te nabyła w grudniu 2022 r., a od tego czasu minęło ponad 2 lata. W ciągu ostatnich 2 lat Gmina nie poniosła nakładów na ulepszenie drogi asfaltowej, które wyniosłyby co najmniej 30% jej wartości początkowej. W związku z tym, dostawa tych nieruchomości w ramach zamiany będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.327.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla suplementu diety, sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106. Organ podatkowy uznał, że dla tego produktu obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Decyzję tę organ uzasadnił, odwołując się do przepisów prawa oraz Not wyjaśniających do Nomenklatury Scalonej. Interpretacja zawiera także informacje na temat ważności wydanej WIS oraz możliwości jej zaskarżenia.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.343.2023.4.AR

Wniosek dotyczy produktu będącego mieszanką wyrobów piekarniczych (pierników) oraz wyrobów czekoladowych, sprzedawanych w jednym opakowaniu. Organ podatkowy zaklasyfikował ten produkt do kodu CN 1905, który obejmuje wyroby piekarnicze, w tym pierniki. Zgodnie z regułą 3(b) Ogólnych Reguł Interpretacji Nomenklatury Scalonej, produkt klasyfikuje się jako mieszaninę, przy czym za element nadający mu zasadniczy charakter uznano wyroby piekarnicze. W związku z tym, cały produkt podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% na podstawie przepisów obowiązujących w 2023 roku.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.50.2021.9.S.KSA

Gmina zrealizowała projekt, który obejmował montaż kolektorów słonecznych, ogniw fotowoltaicznych oraz pieców na biomasę w budynkach prywatnych mieszkańców. Finansowanie projektu pochodziło z dotacji przyznanej przez Urząd Marszałkowski oraz obowiązkowych wpłat mieszkańców. Gmina uznała, że wpłaty mieszkańców są opodatkowane podatkiem VAT. Organ podatkowy stwierdził, że działania Gminy w ramach realizacji projektu nie miały charakteru działalności gospodarczej, a otrzymana dotacja nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ uznał zatem stanowisko Gminy za nieprawidłowe.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.386.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej (Spółka Jawna), jest czynnym podatnikiem VAT. Wspólnikami Wnioskodawcy są dwie osoby fizyczne, które dzielą zyski i straty Spółki w równych proporcjach po 50% każda. Wnioskodawca jest użytkownikiem wieczystym gruntu oraz właścicielem budynku i garażu, które stanowią odrębne nieruchomości (Nieruchomość 1), a także właścicielem gruntu i budynku, które tworzą inną odrębną nieruchomość (Nieruchomość 2). Wspólnicy zamierzają rozwiązać Spółkę bez przeprowadzania likwidacji, co skutkuje nieodpłatnym przejęciem Nieruchomości 1 i Nieruchomości 2 do ich majątków prywatnych. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne przekazanie przez Wnioskodawcę Nieruchomości 1 i Nieruchomości 2 do majątków prywatnych Wspólników w wyniku rozwiązania Spółki Jawnej będzie podlegało VAT, jednak będzie zwolnione z tego podatku.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.583.2023.2.AR

Gmina złożyła wniosek o realizację projektu pn. "..." w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2014-2020. Projekt ma na celu zmniejszenie wpływu azbestu na środowisko oraz zdrowie mieszkańców gminy poprzez utylizację 80,040 Mg wyrobów zawierających azbest. Realizacja projektu będzie częścią zadań własnych gminy w zakresie ochrony środowiska. Gmina zapytała, czy może odliczyć podatek VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT, ponieważ usługi związane z projektem nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.672.2023.1.KK

Gmina L. zrealizowała projekt budowy infrastruktury sportowo-rekreacyjnej, obejmujący m.in. zakup i montaż urządzeń zabawowych, który został dofinansowany ze środków unijnych. Infrastruktura ta będzie ogólnodostępna i przeznaczona do bezpłatnego korzystania przez mieszkańców, a Gmina nie planuje uzyskiwać z tego tytułu żadnego wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od towarów i usług nabytych w ramach tego projektu, ponieważ wydatki te zostały poniesione na realizację nieodpłatnych zadań użyteczności publicznej, a nie na działalność gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.390.2023.1.PKG

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i właściwości produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.675.2023.2.NW

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania VAT usług świadczonych przez lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Lekarz weterynarii prowadzi własną działalność gospodarczą i został wyznaczony przez Powiatowego Lekarza Weterynarii do realizacji określonych czynności na podstawie decyzji administracyjnej. Czynności te są wykonywane w imieniu i na rachunek Inspekcji Weterynaryjnej, a lekarz weterynarii nie ponosi odpowiedzialności za ich wykonanie wobec osób trzecich. W związku z tym, czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT i nie podlegają opodatkowaniu. Lekarz weterynarii może dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym, jednak nie fakturą VAT.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.394.2023.3.MW

Wnioskodawca opracowuje zestawy pytań rekrutacyjnych na zlecenie firmy (...), która prowadzi rekrutacje dla swoich klientów. Zestawy te zawierają pytania oraz listę odpowiedzi, w tym zarówno odpowiedzi poprawne, jak i niepoprawne. Pytania przyjmują formy: jednokrotnego wyboru, wielokrotnego wyboru oraz otwarte. Realizacja usługi wymaga specjalistycznej wiedzy z zakresu, którego dotyczą poszczególne zestawy pytań. Wynagrodzenie przyznawane jest za każdy zestaw pytań oddzielnie i zależy od liczby pytań oraz ich stopnia trudności. Wnioskodawca nie podpisał umowy na świadczenie tej usługi, a współpraca została nawiązana na podstawie ustnych ustaleń.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.521.2023.2.DP

Organ podatkowy uznał, że stanowisko stowarzyszenia dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe. Stowarzyszenie świadczy usługi zakwaterowania i wyżywienia dla obywateli Ukrainy na podstawie umowy z Starostwem Powiatowym, co stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Po przekroczeniu przychodów w wysokości 200 tys. zł z tytułu tych usług, stowarzyszenie ma obowiązek rejestracji jako czynny podatnik VAT, ponieważ usługi te nie korzystają ze zwolnienia podmiotowego. Organ stwierdził, że pomoc udzielana obywatelom Ukrainy przez stowarzyszenie nie jest realizacją zadania publicznego, które byłoby zwolnione z VAT.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.579.2023.1.GK

Gmina realizuje projekt pn. (...) współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W ramach tego projektu powstały dwa place zabaw, które są dostępne dla wszystkich zainteresowanych bez pobierania opłat, co kwalifikuje je jako działanie niekomercyjne. Celem operacji jest rozwój infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej. Gmina nie ma możliwości odzyskania uiszczonego podatku VAT, ponieważ nie spełnia warunków do odliczenia podatku naliczonego – place zabaw nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina wykonuje zadanie własne w zakresie kultury fizycznej i turystyki, a organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w kontekście realizacji zadań wynikających z odrębnych przepisów prawa.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.621.2023.1.AW

Fundacja, jako organizacja pozarządowa prowadząca działalność gospodarczą, planuje realizację projektu dofinansowanego ze środków NFOŚiGW. Projekt ten ma na celu organizację konferencji oraz wydanie publikacji dotyczącej działań na rzecz gospodarki obiegu zamkniętego oraz mitygacji i adaptacji do zmiany klimatu. Fundacja zwraca się z pytaniem, czy w związku z realizacją projektu przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków związanych z tym projektem. Organ podatkowy stwierdza, że Fundacja nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ towary i usługi nabywane na potrzeby projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności statutowej Fundacji, która nie generuje obrotu opodatkowanego VAT.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.511.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy przypadku, w którym spółka jawna, będąca czynnym podatnikiem VAT, zawarła umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Po zakończeniu umowy leasingowej spółka planuje wykupić samochód, jednak nie zamierza go dalej wykorzystywać w działalności. Zamiar spółki polega na przekazaniu samochodu do użytku prywatnego jednego ze wspólników. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji czynność przekazania samochodu wspólnikowi na cele prywatne nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ spółka nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu samochodu. W związku z tym, przepis art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, dotyczący opodatkowania nieodpłatnego przekazania towarów, nie będzie miał zastosowania.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.604.2023.2.AMA

Podatnik prowadzi od 1996 roku jednoosobową działalność gospodarczą w formie PKPiR, opodatkowaną podatkiem liniowym. W 2004 roku nabył lokal użytkowy, który początkowo wykorzystywał do prowadzenia "pubu", a następnie wynajmował. Obecnie planuje wycofać ten lokal z działalności gospodarczej i przekazać go w darowiźnie córce. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie występuje obowiązek odprowadzenia podatku VAT, ponieważ podatnik korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT i nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu lokalu oraz poniesionych na niego nakładach.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.477.2023.1.DS

Gmina (...) przystępuje do realizacji projektu pn. "(...)", który obejmuje budowę placu zabaw. Jako zarejestrowany czynny płatnik podatku VAT, gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą budową, ponieważ obiekt nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, lecz będzie służył wyłącznie zaspokojeniu zbiorowych potrzeb wspólnoty, realizując zadania własne gminy. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z placu zabaw. W związku z tym, gmina nie ma również prawa do zwrotu różnicy podatku VAT. Stanowisko gminy dotyczące braku prawa do odliczenia VAT naliczonego oraz do zwrotu różnicy podatku VAT jest prawidłowe.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-3.440.90.2022.6.BK

Wniosek dotyczy adiuwanta o nazwie (...), który bezpośrednio wpływa na efektywność stosowania odpowiednich środków ochrony roślin lub nawozów. Produkt ten nie jest klasyfikowany ani jako nawóz, ani jako środek ochrony roślin, ponieważ nie zawiera składników odżywczych ani substancji aktywnych. Przeznaczony jest do stosowania w połączeniu z środkami ochrony roślin lub nawozami w celu zwiększenia ich skuteczności. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do działu 34 Nomenklatury scalonej (CN) i ustalił stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 23%, opierając się na art. 41 ust. 1 ustawy w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.481.2023.1.MK

Wprowadzenie przez Wnioskodawcę (Spółkę) energii elektrycznej do sieci w ramach rozliczenia w systemie net-billing z zakładem energetycznym podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Podstawą opodatkowania jest wartość określona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej przez Spółkę jako prosumenta do sieci, po zbilansowaniu godzinowym (z uwzględnieniem bilansowania międzyfazowego), oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury, a w przypadku jej braku lub opóźnienia w wystawieniu, obowiązek ten powstaje z chwilą upływu terminu płatności. Spółka ma obowiązek wystawić fakturę najpóźniej do upływu terminu płatności.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.621.2022.9.S.DP

Gmina realizuje projekt polegający na montażu instalacji OZE, takich jak panele fotowoltaiczne, kolektory słoneczne, kotły na biomasę oraz pompy ciepła, na budynkach mieszkańców oraz w budynku użyteczności publicznej. Projekt jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego oraz wpłat mieszkańców. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na podstawie których ci wnoszą opłaty za montaż instalacji na swoich nieruchomościach. Po upływie 5 lat od zakończenia projektu, instalacje mają zostać nieodpłatnie przekazane mieszkańcom. Gmina zadała pytania dotyczące opodatkowania podatkiem VAT realizacji tego projektu, w tym kwestii uznania jej za podatnika VAT, opodatkowania wpłat mieszkańców, opodatkowania otrzymanego dofinansowania oraz prawa do odliczenia VAT naliczonego. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach Gmina nie działa w sferze gospodarczej, co wyklucza jej status podatnika VAT w odniesieniu do działań na rzecz mieszkańców. W związku z tym organ stwierdził, że pozostałe pytania Gminy dotyczące opodatkowania VAT są bezprzedmiotowe.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.689.2023.2.AJB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną sprzedażą niezabudowanej nieruchomości gruntowej. Powiat, właściciel działki, zapytał, czy do ceny wywoławczej sprzedaży całej działki należy doliczyć podatek VAT, czy tylko do części objętej miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a pozostała część będzie zwolniona z VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Powiatu za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, sprzedaż części działki objętej miejscowym planem jako tereny zabudowy mieszkaniowej podlega opodatkowaniu VAT, natomiast pozostała część działki, która nie jest objęta planem i nie ma decyzji o warunkach zabudowy, będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.441.2023.2.APR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Ponadto, dostarcza wodę i odbiera ścieki w swoich jednostkach organizacyjnych oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych usług Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną. Gmina ponosi liczne wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi tej infrastruktury (Wydatki inwestycyjne). Infrastruktura ta będzie wykorzystywana zarówno do świadczenia odpłatnych usług dla Odbiorców zewnętrznych, jak i do dostaw wody oraz odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych. Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować Wydatków inwestycyjnych do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym Gmina proponuje zastosowanie prewspółczynnika metrażowego, który opiera się na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych (do Odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych).

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.433.2023.1.AM

Podatnik, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą i planuje nabyć w Niemczech używany samojezdny żuraw teleskopowy. Żuraw ten nie służy do przewozu osób ani towarów, a jego główna funkcja realizowana jest w trybie stacjonarnym, po wcześniejszym unieruchomieniu i ustabilizowaniu. W trakcie przemieszczania żuraw nie wykonuje swojego podstawowego zadania, którym jest podnoszenie i przenoszenie ładunków. Organ podatkowy uznał, że nabycie tego żurawia nie wiąże się z obowiązkiem uiszczenia podatku VAT ani z koniecznością sporządzenia formularza VAT-23, ponieważ żuraw samojezdny nie kwalifikuje się jako środek transportu w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.665.2023.1.ALN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z organizacją polowań przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy usługi turystyczne obejmujące organizację polowań. Usługa ta składa się z własnych usług Wnioskodawcy oraz usług i towarów nabywanych od innych podatników, w tym od X. Wnioskodawca miał wątpliwości, czy usługi organizacji polowań, w trakcie których nabywane są usługi od X, można uznać za usługi turystyczne i opodatkować na zasadzie VAT-marża. Organ podatkowy uznał, że usługi organizacji polowań świadczone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako usługi turystyki zgodnie z art. 119 ustawy o VAT. Procedura VAT-marża będzie miała zastosowanie jedynie do tej części usług, które Wnioskodawca nabywa od innych podmiotów dla bezpośredniej korzyści turysty (myśliwego), w tym od X. Natomiast w odniesieniu do pozostałych usług związanych z organizacją polowań, czyli usług własnych, należy stosować zasady ogólne, co oznacza opodatkowanie według stawek VAT właściwych dla tych usług.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.550.2023.2.JG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami, w ramach której zawiera umowy deweloperskie na zakup lokali mieszkalnych, które następnie sprzedaje. Przed ustanowieniem odrębnej własności lokalu może pojawić się nabywca, co skłania podatnika do zawarcia umowy przeniesienia praw i obowiązków z umowy deweloperskiej (cesji) z tą osobą. Podatnik zadał pytanie, czy transakcje dotyczące lokalu mieszkalnego, otrzymanego wcześniej od dewelopera, związane z cesją umowy deweloperskiej, stanowią dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że przeniesienie przez podatnika na nabywcę posiadania lokalu otrzymanego od dewelopera w związku z wykonaniem umowy deweloperskiej, które towarzyszy cesji umowy deweloperskiej, kwalifikuje się jako usługa, a nie dostawa towaru. Czynność ta polega na przeniesieniu praw i obowiązków wynikających z umowy deweloperskiej, a nie na dostawie lokalu jako towaru. W związku z tym transakcja ta nie korzysta ze stawki VAT 8% dla budownictwa społecznego, lecz podlega opodatkowaniu według podstawowej stawki VAT.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.510.2023.2.JO

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przez państwową osobę prawną A., która realizuje program Komisji Europejskiej "Wymiana doświadczeń dla młodych przedsiębiorców". A. świadczy usługi bezpłatnie dla przedsiębiorców oraz osób planujących rozpoczęcie działalności gospodarczej, a koszty programu pokrywane są w 75% z grantu KE oraz w 25% ze środków dotacji podmiotowej A. Organy podatkowe uznały, że A. nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.399.2023.2.DS

Wnioskodawca, będący spółką cywilną, planuje przekształcenie swojej struktury w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przed przekształceniem wspólnicy zamierzają wycofać z działalności gospodarczej nieruchomości oraz niektóre środki transportu, od których odliczyli podatek VAT. Wycofane składniki majątku będą nadal wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, gdyż wspólnicy planują je wynajmować w ramach najmu prywatnego lub w ramach prowadzonej jednoosobowej pozarolniczej działalności gospodarczej, głównie na rzecz nowo powstałej spółki, a także innych przedsiębiorstw. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości oraz środków transportu z działalności gospodarczej i ich dalsze wynajmowanie nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT, ponieważ składniki te będą nadal służyły do czynności opodatkowanych.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.654.2023.2.RG

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, dysponuje budynkiem po byłej szkole, w którym obecnie funkcjonuje świetlica wiejska oraz lokale wynajmowane. Planowany jest remont i modernizacja tego obiektu, finansowane ze środków własnych oraz dotacji z Rządowego Funduszu Polski Ład. Gmina uważa, że otrzymana dotacja nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, a w zakresie odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycją, zamierza zastosować prewspółczynnik oparty na proporcji powierzchni wynajętej do całkowitej powierzchni budynku. Organ stwierdził, że: 1. Otrzymana dotacja na realizację inwestycji nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie wpływa bezpośrednio na cenę usług świadczonych przez Gminę. 2. Gmina nie może zastosować prewspółczynnika opartego na proporcji powierzchni wynajętej do całkowitej powierzchni budynku, gdyż ta metoda nie odzwierciedla specyfiki działalności Gminy oraz jej nabyć. Organ wskazał, że Gmina powinna zastosować prewspółczynnik określony w rozporządzeniu Ministra Finansów z 2015 r., który lepiej odpowiada specyfice działalności jednostek samorządu terytorialnego.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.533.2023.2.DS

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Część zadań własnych Gmina realizuje w ramach działalności administracyjno-prawnej, która nie podlega opodatkowaniu VAT. Inne zadania Gmina wykonuje na podstawie umów cywilnoprawnych, które mogą podlegać opodatkowaniu VAT lub być z niego zwolnione. Gmina przystąpiła do realizacji projektu "(...)" (Projekt) oraz planuje przystąpić do projektu "(...)" (Projekt 2), mających na celu rozwój cyfrowy Urzędu Gminy oraz wzmocnienie odporności cyfrowej na cyberzagrożenia. W ramach tych projektów Gmina nabyła lub planuje nabyć różne towary i usługi. Gmina nie ma możliwości przypisania podatku naliczonego z faktur zakupowych do poszczególnych kategorii czynności (opodatkowanych, zwolnionych oraz niepodlegających VAT), ponieważ efekty projektów będą wykorzystywane przez cały Urząd Gminy do realizacji różnych zadań. W związku z tym Gminie przysługuje lub będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w cenie towarów i usług nabywanych w ramach Projektu i Projektu 2, na podstawie art. 86 ust. 1 w związku z art. 86 ust. 2a i następne ustawy o VAT, z uwzględnieniem przepisów rozporządzenia dotyczącego sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej oraz art. 90 ust. 2, ust. 3 i następne ustawy o VAT.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.687.2023.1.KAK

Gmina realizowała projekt pn. "..." mający na celu przygotowanie Urzędu Gminy do świadczenia zdalnych usług dla mieszkańców. W ramach projektu Gmina nabyła sprzęt informatyczny oraz usługi, które są wykorzystywane w działalności opodatkowanej VAT, działalności zwolnionej z VAT oraz w działalności statutowej Gminy, która nie podlega VAT. Gmina nie ma możliwości przypisania tych wydatków wyłącznie do działalności gospodarczej. W związku z tym przysługuje jej prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, przy zastosowaniu proporcji z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT (prewspółczynnik dla urzędu gminy) oraz proporcji z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT (współczynnik sprzedaży dla urzędu gminy).

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.368.2023.4.NR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla owsianki. Organ podatkowy uznał, że owsianka należy do towarów klasyfikowanych w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, owsianka podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ podatkowy pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika, wskazując właściwą stawkę podatku dla tego produktu.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.534.2023.2.JK

Spółka zawarła z Kontrahentami "wirtualny" kontrakt A, który służy zabezpieczeniu cen energii planowanej do nabycia w przyszłości. Kontrakt "wirtualny" ma charakter kontraktu "na różnicę", co oznacza, że strony rozliczają się z różnicy pomiędzy wcześniej ustaloną Ceną referencyjną a Ceną zmienną dla określonego wolumenu energii elektrycznej w danym okresie. Spółka dąży do zabezpieczenia się przed ryzykiem wzrostu cen energii elektrycznej, natomiast głównym celem Kontrahentów jest sprzedaż jak największej ilości energii elektrycznej do odbiorców zewnętrznych. Organ uznał, że kwoty różnicy pomiędzy Ceną referencyjną a Ceną zmienną, które Spółka otrzymuje od Kontrahentów oraz które Kontrahenci otrzymują od Spółki na podstawie Kontraktu, będą traktowane jako wynagrodzenie za świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Jednocześnie Organ stwierdził, że usługi te korzystają ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 43 ust. 22 ustawy, Spółka oraz Kontrahenci będą zobowiązani do opodatkowania właściwą stawką VAT kwot różnicy pomiędzy Ceną referencyjną a Ceną zmienną, które otrzymują na podstawie Kontraktu. Podstawą opodatkowania będą te kwoty różnicy. Natomiast w przypadku braku rezygnacji ze zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 43 ust. 22 ustawy, Spółka oraz Kontrahenci nie będą mogli wyłączyć otrzymanych na podstawie Kontraktu kwot różnicy pomiędzy Ceną referencyjną a Ceną zmienną z obrotu, który stanowi podstawę kalkulacji proporcji, o której mowa w art. 90 ust. 2 ustawy, jako transakcje pomocnicze.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.432.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy produktu w proszku zawierającego kawę naturalną, określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy sklasyfikował ten produkt w pozycji 2101 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Organ powołał się na odpowiednie przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, w tym art. 41 ust. 1 oraz art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1. Interpretacja nie odnosi się jednak do kwestii, czy opisany produkt kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy według odrębnych przepisów.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.459.2023.4.ESD

Wnioskodawczyni dziedziczy po zmarłym M.P., który prowadził działalność gospodarczą. W skład spadku wchodzą m.in. nieruchomości, które Wnioskodawczyni planuje sprzedać po dokonaniu podziału spadku. Wnioskodawczyni nie prowadziła i nie zamierza prowadzić działalności gospodarczej, a jej celem jest jedynie zbycie nabytych nieruchomości w niezmienionym stanie. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawczyni nie będzie działać jako podatnik VAT, lecz w ramach zarządu majątkiem prywatnym.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.405.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "Nadzienie o smaku (...)". Towar ten został zaklasyfikowany do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, towar ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Organ podatkowy pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika.

📅 18.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.355.2023.4.ANJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji produktu "Mostek typu (...)" według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w kontekście przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Mostek stanowi akcesorium - komplet łączeniowy przeznaczony do określonych przełączników elektrycznych. Składa się z miedzianych rurek oraz stalowych śrub, a jego funkcją jest uzyskanie wspólnego punktu w każdej fazie na górnych lub dolnych zaciskach przełącznika. Urząd sklasyfikował mostek w grupowaniu PKWiU 46, uznając, że sprzedaż tego produktu mieści się w dziale 46 PKWiU, który obejmuje handel hurtowy. Interpretacja została wydana na korzyść wnioskodawcy.

📅 17.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.625.2017.12.S.IG

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) w kontekście nabycia przez spółkę usług likwidacji szkód od zagranicznych podmiotów (Likwidatorów) oraz świadczenia przez spółkę usług likwidacji szkód na rzecz krajowych i zagranicznych kontrahentów. Organ podatkowy uznał, że spółka nie ma prawa do wyłączenia z podstawy opodatkowania VAT kwot stanowiących zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy, zgodnie z art. 29a ust. 7 pkt 3 ustawy o VAT. Organ zauważył, że w opisanych przypadkach faktury dokumentujące nabycie usług od zewnętrznych podmiotów zaangażowanych przez Likwidatorów lub spółkę nie były wystawione na nabywcę usług, co oznacza, że nie spełniono warunku działania w imieniu i na rzecz nabywcy. W związku z tym wartość zwróconych kosztów powinna być uwzględniona w podstawie opodatkowania VAT.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.385.2023.2.RST

Spółka prowadzi działalność gospodarczą w Polsce, oferując usługi rekrutacyjne dla podmiotów z siedzibą, stałym miejscem zamieszkania lub zwykłym miejscem pobytu w Niemczech. Część stanowiska Spółki została uznana za prawidłową, a część za nieprawidłową. Prawidłowe jest stanowisko Spółki, że miejscem świadczenia usług rekrutacyjnych dla niemieckich podatników VAT jest terytorium Niemiec, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. Spółka ma również prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu w Polsce towarów i usług wykorzystywanych do świadczenia tych usług, na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT. Natomiast stanowisko Spółki, że miejscem świadczenia usług rekrutacyjnych dla niemieckich podmiotów niebędących podatnikami VAT jest terytorium Polski, zostało uznane za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 28c ustawy o VAT, miejscem świadczenia takich usług powinno być terytorium Polski, jako siedziba Spółki.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.524.2023.1.TK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje inwestycję polegającą na budowie ogrodzenia oraz doposażeniu istniejącego placu zabaw. Celem tej inwestycji jest zwiększenie bezpieczeństwa dzieci oraz zaspokojenie potrzeb społecznych mieszkańców. Plac zabaw będzie dostępny dla wszystkich bezpłatnie. Gmina zwróciła się z pytaniem o możliwość odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi VAT. Gmina nie działa w tym przypadku jako podatnik VAT, lecz realizuje zadania publiczne wynikające z odrębnych przepisów prawa.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.586.2023.1.MWJ

Miasto na prawach powiatu (Wnioskodawca) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Zgodnie z ustawą o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych, Miastu, jako byłemu właścicielowi nieruchomości, przysługuje odszkodowanie za część nieruchomości przejętej przez Województwo na podstawie decyzji zezwalającej na realizację inwestycji drogowej. Wnioskodawca zapytał, czy dostawa przedmiotowych działek z naniesieniami budowlanymi jest zwolniona z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że dostawa budowli (fragment jezdni, asfaltowy pas drogowy) oraz gruntu, na którym się znajdują, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie została dokonana w ramach pierwszego zasiedlenia, a od momentu pierwszego zasiedlenia do momentu ich dostawy w drodze wywłaszczenia upłynął okres dłuższy niż 2 lata. Dodatkowo, w ciągu 2 lat przed wywłaszczeniem, budowle te nie były ulepszane w sposób przekraczający 30% ich wartości początkowej.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.373.2023.3.MAZ

Spółka świadczy usługi noclegowe, wyżywienia oraz wynajmu sal dla organizacji z USA, która realizuje zlecenia dla sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych. Organ uznał, że Spółka nie ma możliwości zastosowania stawki VAT 0% na podstawie § 6 ust. 1 pkt 4 rozporządzenia z 2 grudnia 2022 r., ponieważ usługi te nie są przeznaczone dla innego niż Polska państwa członkowskiego. Niemniej jednak, Spółka może zastosować stawkę VAT 0% na podstawie § 6 ust. 1 pkt 7 tego rozporządzenia, pod warunkiem posiadania odpowiednich dokumentów, takich jak świadectwo zwolnienia z VAT oraz zamówienie na usługi. Spółka potwierdziła posiadanie tych dokumentów, co umożliwia jej zastosowanie stawki 0% do usług świadczonych na rzecz wykonawcy kontraktowego z USA.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.251.2023.4.RD

Spółka planuje sprzedaż wirtualnych kart eSIM wraz z pakietami danych, które umożliwiają dostęp do Internetu w określonych lokalizacjach. Karty eSIM nie mają formy fizycznej i są instalowane na urządzeniach mobilnych. Spółka nabywa karty eSIM od Dystrybutora z siedzibą w kraju trzecim i odsprzedaje je klientom, w tym osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz podmiotom będącym podatnikami VAT. Klienci mogą mieć miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce, innych krajach UE lub krajach trzecich. Organ uznał, że sprzedaż kart eSIM z pakietami danych przez Spółkę stanowi transfer bonu jednego przeznaczenia (SPV), traktowany jako świadczenie usług telekomunikacyjnych. Miejsce świadczenia tych usług dla klientów niebędących podatnikami ustala się zgodnie z art. 24b lit. b) rozporządzenia 282/2011, na podstawie kodu MCC kraju, w którym wydano kartę eSIM. Usługi te nie będą opodatkowane w Polsce, jeśli miejsce świadczenia znajduje się poza terytorium kraju. W przypadku klientów z innych krajów UE, przy spełnieniu warunków z art. 28k ust. 2 ustawy o VAT, miejsce świadczenia ustala się zgodnie z art. 28c ust. 1 ustawy o VAT, co oznacza opodatkowanie w kraju siedziby usługodawcy, chyba że Spółka zdecyduje się na opodatkowanie zgodnie z art. 28k ust. 1 ustawy o VAT.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.632.2023.2.LM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Sprzedająca, będąca spółdzielnią, planuje sprzedaż zabudowanych działek nr 1/3 i 2. Nieruchomość ta jest nieprzerwanie wydzierżawiana innym podmiotom gospodarczym od 1991 roku, co oznacza, że wykorzystywana jest wyłącznie do działalności opodatkowanej podatkiem VAT. Od momentu wejścia w życie ustawy o VAT, tj. od 5 lipca 1993 r., Sprzedająca nie poniosła wydatków na ulepszenie nieruchomości, które przekraczałyby 30% ich wartości początkowej, co uniemożliwia jej prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku budynku biurowego na działce nr 1/3 oraz budowli (wiata i drogi dojazdowe) na działce nr 2 miało miejsce pierwsze zasiedlenie, zgodnie z definicją zawartą w ustawie o VAT. Ponieważ dostawa nie jest realizowana w ramach pierwszego zasiedlenia ani przed nim, a czas między pierwszym zasiedleniem a dostawą przekracza 2 lata, zastosowanie znajdzie zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zwolnienie to obejmie również dostawę gruntów, na których znajdują się te budynki i budowle.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.388.2023.1.MS

Gmina X, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje sprzedaż działki nr ewid. (...) o powierzchni (...), będącej jej własnością. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka jest częściowo przeznaczona pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną oraz częściowo pod drogi publiczne. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy sprzedaż działki na rzecz osoby fizycznej będzie zwolniona z opodatkowania VAT? 2. Czy sprzedaż działki na rzecz podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą będzie zwolniona z opodatkowania VAT? Organ podatkowy uznał, że w obu przypadkach sprzedaż działki nie będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT, ponieważ działka jest terenem zabudowanym, a nie niezabudowanym terenem budowlanym, który mógłby korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.739.2023.1.SM

Gmina zrealizowała projekt pod nazwą "..." mający na celu ochronę różnorodności biologicznej oraz zachowanie naturalnych siedlisk poprzez utworzenie ścieżki pieszo-rowerowej, budowę małej architektury oraz oznakowanie szlaku. Projekt był współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Gmina poniosła wydatki na prace przygotowawcze, studium wykonalności, roboty budowlane, zakup środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nadzór i promocję projektu. Efekty projektu są ogólnodostępne i przeznaczone do niekomercyjnego użytku przez mieszkańców oraz osoby odwiedzające gminę. Gmina nie uzyskuje dochodów z tytułu wykorzystania efektów projektu i nie planuje ich udostępniania odpłatnie. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu, ponieważ nie działa jako podatnik VAT, a wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.390.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru - Baton (...). Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się w dziale 20 Nomenklatury Scalonej (CN), co skutkuje opodatkowaniem jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia stawką VAT w wysokości 0%. Podstawą tej decyzji jest § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.737.2023.1.MSU

Gmina rozpoczęła realizację operacji związanej z budową ogólnodostępnego placu zabaw, który nie będzie przynosił dochodu. Gmina nie zamierza wykorzystywać tego majątku do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku naliczonego w trakcie realizacji tej inwestycji.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.480.2023.1.JO

Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą w Polsce, uczestniczy w programach rabatowych oferowanych przez zagranicznych dostawców. W ramach tych programów Wnioskodawca ma prawo do uzyskania dodatkowego wynagrodzenia w postaci premii pieniężnej, której wysokość jest uzależniona od wolumenu sprzedaży. Wnioskodawca zapytał, czy otrzymanie Bonusu od zagranicznych dostawców obliguje go do pomniejszenia kwot netto oraz VAT naliczonego związanych z zakupem produktów objętych programem od krajowych i zagranicznych dystrybutorów. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wypłacony Bonus nie wymaga pomniejszenia kwoty netto ani podatku naliczonego związanego z zakupem produktów od krajowych i zagranicznych dystrybutorów. Wynika to z transgranicznego charakteru tej transakcji, ponieważ Bonus jest wypłacany przez podmioty, które nie mają siedziby działalności gospodarczej w Polsce. Zgodnie z orzecznictwem Trybunału Sprawiedliwości UE, obowiązek korygowania podatku naliczonego przez beneficjenta rabatu pośredniego dotyczy jedynie sytuacji, gdy rabat ten jest wypłacany pomiędzy kontrahentami mającymi siedzibę w tym samym państwie.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.650.2023.2.KO

Spółka, jako Prosument energii odnawialnej, wytwarza energię elektryczną wyłącznie z odnawialnego źródła w mikroinstalacji, przeznaczając ją na własne potrzeby. Zawarła umowę ze Sprzedawcą energii elektrycznej, w której ustalono zasady rozliczenia wytworzonej energii. Sprzedawca prowadzi konto Spółki (konto Prosumenta), na którym ewidencjonuje ilości oraz wartości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci (Depozyt Prosumencki). Depozyt ten służy do rozliczenia zobowiązań Spółki z tytułu zakupu energii elektrycznej. Sprzedawca rozliczył zobowiązania Spółki, obniżając ich wartość o wartość depozytu prosumenckiego. Organ podatkowy uznał, że Spółka powinna rozpoznać podatek VAT od wartości depozytu prosumenckiego i wykazać go w JPK, jednak nie w okresie zapłaty faktury wystawionej przez Sprzedawcę, lecz w okresie, w którym Spółka wystawiła fakturę lub w którym upływa termin na jej wystawienie. W przypadku braku takiego terminu, podatek powinien być rozpoznany w okresie, w którym upływa termin płatności za dostawę energii wprowadzonej przez Spółkę do sieci.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.391.2023.1.PJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z otrzymywaniem przez spółkę środków pieniężnych, zwanych rabatami pośrednimi, od zagranicznych dostawców w ramach transakcji transgranicznych. Spółka planuje nabywać towary i licencje od krajowych dystrybutorów, którzy z kolei będą je pozyskiwać od dostawców zagranicznych. Wypłaty środków pieniężnych przez dostawców zagranicznych będą uzależnione od poziomu zakupów lub sprzedaży określonych towarów i licencji przez spółkę. Warto zaznaczyć, że wypłata tych środków nie będzie związana z żadnymi dodatkowymi czynnościami świadczonymi przez spółkę na rzecz dostawców zagranicznych. Organ podatkowy uznał, że otrzymywanie przez spółkę tych środków pieniężnych nie wywoła skutków w podatku VAT. W szczególności spółka nie będzie zobowiązana do obniżenia odliczonego podatku VAT naliczonego w związku z otrzymanymi rabatami pośrednimi. Wynika to z faktu, że dostawcy zagraniczni nie będą mogli dokonać korekty podstawy opodatkowania ani podatku należnego z tytułu udzielenia tych rabatów, co oznacza brak podstaw prawnych i ekonomicznych do obniżenia przez spółkę podatku naliczonego. Stanowisko organu jest zatem prawidłowe.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.506.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z udzielaniem pożyczek przez spółkę A Sp. z o.o. (dalej: "Spółka") przed i po rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT w zakresie usług finansowych. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT dla odsetek od pożyczek - organ uznał, że obowiązek podatkowy powstaje nie z upływem terminu spłaty pożyczki, jak twierdziła Spółka, lecz z upływem każdego roku podatkowego, zgodnie z art. 19a ust. 3 ustawy o VAT. 2. Opodatkowanie odsetek naliczonych przed i po rezygnacji ze zwolnienia - organ potwierdził, że odsetki naliczone do dnia rezygnacji ze zwolnienia będą zwolnione z VAT, natomiast odsetki naliczone po tym dniu podlegają opodatkowaniu. 3. Obowiązek wystawiania faktur VAT - organ wskazał, że faktury powinny być wystawiane nie później niż do 15. dnia miesiąca następującego po zakończonym roku podatkowym w odniesieniu do odsetek naliczonych po rezygnacji ze zwolnienia. Odsetki naliczone do dnia rezygnacji ze zwolnienia nie muszą być ujmowane na fakturach. 4. Brak obowiązku korekty podatku naliczonego przez pożyczkobiorcę - organ uznał, że pożyczkobiorca (Spółka zainteresowana) nie ma obowiązku dokonywania korekty podatku naliczonego z tytułu otrzymanych faktur, ponieważ termin płatności odsetek jest określony na koniec okresu obowiązywania umowy pożyczki.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.640.2023.1.NS

Gmina planuje przebudowę zbiorników wodnych na swoim terenie w ramach operacji typu "(...)", która jest częścią Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej, co uniemożliwia jej odliczenie podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tej operacji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT, ponieważ przebudowa zbiorników nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych tym podatkiem.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.252.2023.2.RM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka sprzedała towary (urządzenia (...)) amerykańskiej firmie A., która następnie przekazała je jako pomoc humanitarną dla Ukrainy. Wywóz towarów z Polski na Ukrainę, poza terytorium Unii Europejskiej, odbył się na rzecz spółki A. Transport wymagał zastosowania uproszczonych procedur celnych, w związku z czym Spółka nie dysponuje dokumentem IE-599 potwierdzającym wywóz towarów, ale posiada inne dokumenty, takie jak: Certyfikat użytkownika końcowego, Dokument darowizny (donation letter), Oświadczenie nabywcy towarów oraz Dokument potwierdzający dotarcie urządzeń na Ukrainę. Organ stwierdził, że żaden z posiadanych przez Spółkę dokumentów nie jest "urzędowym" dokumentem, w którym właściwy urząd celny potwierdza wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej. W związku z tym, na podstawie przedstawionych dokumentów, Spółka nie może zastosować stawki VAT w wysokości 0% przewidzianej dla eksportu towarów. Organ wskazał, że dokumenty takie jak Certyfikat użytkownika końcowego czy Oświadczenie nabywcy towarów potwierdzają jedynie dokonanie darowizny oraz dostarczenie towarów na Ukrainę, ale nie stanowią dokumentów celnych potwierdzających wywóz towarów poza terytorium UE.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.370.2023.4.PJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z następującymi zdarzeniami: 1. Likwidacji przez spółkę X Linii Produkcyjnych oraz części do ich modernizacji poprzez zezłomowanie, 2. Sprzedaży przez spółkę X części zamiennych do Linii Produkcyjnych do podmiotu trzeciego po cenie niższej niż cena zakupu, 3. Nabycia przez spółkę X materiałów od podmiotu powiązanego i ich odsprzedaży do podmiotu powiązanego z Y. Organ podatkowy uznał, że: 1. Spółka X nie ma obowiązku dokonania korekty podatku VAT naliczonego przy nabyciu Linii Produkcyjnych oraz części do ich modernizacji w przypadku ich likwidacji przed upływem 5 lat od nabycia. Likwidacja środków trwałych nie jest traktowana jako wykorzystanie ich do czynności, które nie dają prawa do odliczenia VAT. 2. Spółka X ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego przy nabyciu części zamiennych do Linii Produkcyjnych, które następnie zostały sprzedane do podmiotu trzeciego po cenie niższej niż cena zakupu. 3. Spółka X będzie mogła odliczyć pełną kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu importu materiałów, które następnie zostały odsprzedane do podmiotu powiązanego z Y.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.727.2023.1.AM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Gmina Miasto planuje sprzedaż działki nr 1 wraz ze studnią głębinową i przyłączami w drodze przetargu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, wskazując na następujące okoliczności: 1) Działka nr 1 ze studnią głębinową stanowi budowlę w rozumieniu Prawa budowlanego, a okres pomiędzy pierwszym zasiedleniem a planowaną sprzedażą przekracza 2 lata, 2) Gmina Miasto nie przeprowadzała ulepszeń tej budowli i nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego, 3) Gmina Miasto będzie działać jako podatnik VAT przy sprzedaży tej nieruchomości. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Gminy Miasta za prawidłowe.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.607.2023.1.DS

Gmina (...) złożyła wniosek o dofinansowanie z funduszy unijnych na budowę budynku gospodarczego, zakup i montaż małej infrastruktury turystycznej oraz wykonanie i montaż tablicy informacyjnej. Wniosek został pozytywnie rozpatrzony, a umowa o dofinansowanie została podpisana. Gmina (...) jest podatnikiem VAT, jednak w związku z realizacją tego jednorazowego zadania nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT, ponieważ wydatki nie były związane z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina (...) nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego projektu.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.556.2023.2.MŻA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, świadczy usługi prywatnego nauczania na poziomie podstawowym i ponadpodstawowym w zakresie korepetycji z matematyki. Usługi te są realizowane osobiście przez Wnioskodawcę lub przez współpracujące z nim osoby. Choć Wnioskodawca posiada wykształcenie wyższe, nie ma jednak wykształcenia kierunkowego ani kwalifikacji w zakresie nauczania matematyki uzyskanych w oficjalnym systemie edukacji. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie spełnia wymogów do skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT dla usług korepetycji z matematyki świadczonych osobiście. Dodatkowo, organ stwierdził, że wartość usług korepetycji świadczonych przez Wnioskodawcę osobiście powinna być uwzględniana w limicie sprzedaży uprawniającym do zwolnienia podmiotowego zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.381.2023.1.PKG

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy suplementu diety, który został zaklasyfikowany przez organ podatkowy do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej ustawy.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.607.2023.1.AW

Interpretacja dotyczy usług szkoleniowych oferowanych przez spółkę w zakresie spawania, monterowania i przepalania. Spółka jest zarejestrowana jako instytucja szkoleniowa i prowadzi szkolenia zgodnie z przepisami, w tym ustawą o dozorze technicznym oraz rozporządzeniami Ministra Gospodarki i Ministra Edukacji i Nauki. Celem tych szkoleń jest zdobycie lub podniesienie kwalifikacji zawodowych w wymienionych dziedzinach. Organ podatkowy uznał, że usługi te mieszczą się w definicji usług kształcenia zawodowego zawartej w art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, co skutkuje ich zwolnieniem z podatku VAT.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.596.2023.1.MG

Gmina A jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Prowadzi działalność gospodarczą, która jest zarówno opodatkowana, jak i zwolniona od podatku, a ponadto pełni funkcje organu władzy publicznej, realizując zadania publiczne. Gmina zrealizowała projekt pn. "(...)", który dotyczy jej zadań własnych w obszarze kultury, kultury fizycznej, turystyki oraz utrzymania gminnych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej, a także wspierania idei samorządowej. Gmina pyta, czy może odliczyć podatek naliczony zawarty w fakturach za materiały i usługi związane z tym projektem. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia, ponieważ wydatki na ten projekt będą wykorzystywane wyłącznie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą, a mianowicie do celów publicznoprawnych Gminy.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.676.2023.1.AR

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie operacji związanej z przebudową budynku świetlicy wiejskiej, obejmującą budowę ogrodu zimowego, wyposażenie świetlicy w meble oraz sprzęt AGD, a także zakup ogrodu wertykalnego. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT od kosztów tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina realizuje zadania własne w zakresie kultury, które nie są działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.739.2023.1.ŻR

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje zadania nałożone przez przepisy prawa, w tym wykonuje czynności na podstawie umów cywilnoprawnych, które podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina rozpoczęła budowę ogólnodostępnego placu zabaw, który nie będzie generował dochodu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją, ponieważ plac zabaw nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.389.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "(...) (mieszanka z (...) orzeszkami (...) w czekoladzie (...))" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem 18 CN "Kakao i przetwory z kakao". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.471.2023.2.AKS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z udzielaniem pożyczek przez spółkę "A" innym podmiotom z grupy, w tym spółce "B". Spółka "A" zrezygnowała ze zwolnienia z podatku VAT w zakresie usług finansowych, w tym udzielania pożyczek, od 1 kwietnia 2023 r. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1) moment powstania obowiązku podatkowego w VAT dla odsetek od pożyczek udzielonych przed i po rezygnacji ze zwolnienia, 2) opodatkowanie VAT odsetek naliczonych przed i po rezygnacji ze zwolnienia, 3) obowiązek wystawiania faktur VAT dla odsetek, 4) obowiązek korekty podatku naliczonego przez pożyczkobiorcę.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.680.2023.1.SR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu unijnego pn. "...", który będzie służył wyłącznie celom nieopodatkowanym VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym projektem, ponieważ towary i usługi nabywane w jego ramach nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do czynności nieopodatkowanych. Organ potwierdził, że stanowisko Gminy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.518.2021.10.MJ

Gmina przeprowadziła inwestycje związane z dostawą i montażem instalacji fotowoltaicznych oraz pomp ciepła w budynkach mieszkalnych należących do mieszkańców. Inwestycje te były współfinansowane z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na mocy których zobowiązali się oni do wniesienia określonych wpłat na rzecz Gminy. Gmina uznała, że podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług jest jedynie wynagrodzenie otrzymywane od mieszkańców, pomniejszone o kwotę podatku należnego. Organ podatkowy ocenił jednak, że stanowisko Gminy jest błędne. Uznał, że realizacja zadania polegającego na dostawie i montażu instalacji fotowoltaicznych oraz pomp ciepła na rzecz mieszkańców nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym dotacje oraz wpłaty mieszkańców nie stanowią podstawy opodatkowania.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.554.2023.2.RR

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki VAT w wysokości 0% dla sprzedaży realizowanej w systemie TAX FREE przez przedsiębiorstwo A. sp. z o.o. sp. k. Przedsiębiorstwo oferowało sprzedaż z preferencyjną stawką 0% VAT dla podróżnych, czyli osób fizycznych niemających stałego miejsca zamieszkania w UE, które wywiozły nabyty towar w stanie nienaruszonym poza terytorium UE w bagażu osobistym. Do 1 stycznia 2022 r. zwrot podatku mógł być realizowany nie tylko dla podróżnego, ale także dla osoby działającej na podstawie pełnomocnictwa. Przedsiębiorstwo spełniało wszystkie warunki określone w ustawie o VAT, aby dokonywać zwrotu podatku podróżnym i stosować stawkę 0%. Organ podatkowy uznał, że w okresie od 25 stycznia 2020 r. do 1 stycznia 2022 r. przedsiębiorstwo mogło stosować stawkę 0% VAT w każdym przypadku, niezależnie od tego, czy o zwrot występował podróżny, czy pełnomocnik.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.559.2023.1.ID

Gmina, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację inwestycji związanej z przebudową drogi gminnej. Celem tego przedsięwzięcia jest wsparcie lokalnego rozwoju oraz zwiększenie dostępności do obszarów produkcji rolnej. Inwestycja jest realizowana jako zadanie własne Gminy, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Droga będzie dostępna dla wszystkich i nie będzie podlegać czynnościom cywilnoprawnym. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego zadania, ponieważ droga gminna nie może być przedmiotem czynności cywilnoprawnych, a Gmina nie ma prawa wystawiać faktur VAT w tym zakresie. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.568.2023.1.RM

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją gminnej inwestycji drogowej. Gmina, jako podatnik VAT, otrzymała dofinansowanie na budowę drogi gminnej, mającej na celu poprawę komfortu jazdy dla wszystkich uczestników ruchu. Droga jest udostępniana użytkownikom bezpłatnie, a gmina nie generuje z tego tytułu żadnych przychodów opodatkowanych VAT. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji nie są spełnione przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym, stanowisko gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, zostało uznane za prawidłowe.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.464.2023.2.NF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z udzielaniem pożyczek przez spółkę "A" innym podmiotom z grupy kapitałowej, w tym spółce "B". Spółka "A", jako spółka dominująca w grupie, dysponuje nadwyżkami środków pieniężnych, które przeznacza na udzielanie pożyczek. Od 1 kwietnia 2023 r. spółka "A" zrezygnowała ze zwolnienia od podatku VAT w zakresie usług finansowych, w tym udzielania pożyczek. Interpretacja precyzuje moment powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT dotyczący odsetek od udzielanych pożyczek, zarówno przed, jak i po rezygnacji ze zwolnienia, a także zasady opodatkowania odsetek w zależności od momentu ich naliczenia oraz wymagalności.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.692.2023.2.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w odniesieniu do następujących kwestii: 1. Czy opłaty otrzymywane przez Wnioskodawcę (Opłata przygotowawcza, Opłata operacyjna oraz Opłata za Wydłużony Termin Płatności) związane z udzielonym Klientom wydłużonym terminem płatności za Wierzytelności są zwolnione z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT? 2. Czy w przypadku nabycia przez Wnioskodawcę od Kontrahenta Wierzytelności, za którą płatność za nabycie towarów/usług powinna być dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności (MPP) na podstawie art. 108a ust. 1b ustawy o VAT, Wnioskodawca jest zobowiązany do zastosowania MPP przy zapłacie na rzecz Kontrahenta z tytułu nabycia tej Wierzytelności (tj. Ceny nabycia Wierzytelności)? 3. Czy Wnioskodawca jest podatnikiem VAT w odniesieniu do transakcji nabycia Wierzytelności, biorąc pod uwagę, że nabycie Wierzytelności odbywa się w ramach usługi przejęcia ryzyka niewypłacalności Klienta? 4. Czy usługa przejęcia ryzyka niewypłacalności Klienta, realizowana w związku z nabyciem Wierzytelności, podlega opodatkowaniu VAT i jednocześnie korzysta ze zwolnienia od VAT? Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy w całości za prawidłowe.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.560.2023.1.MG

Odpłatne udostępnianie przez Gminę obiektów użytkowanych przez jednostkę budżetową B na rzecz podmiotów zewnętrznych kwalifikuje się jako działalność gospodarcza oraz czynność podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego od ponoszonych wydatków inwestycyjnych, stosując proporcję określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz § 3 ust. 3 rozporządzenia, odpowiednią dla jednostki budżetowej B.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.306.2022.5.MS

Interpretacja dotyczy produktu o nazwie "(...)", który pełni funkcję adiuwanta, wpływając na efektywność stosowania środków ochrony roślin oraz nawozów. Produkt ten nie jest klasyfikowany jako nawóz ani środek ochrony roślin, ponieważ nie zawiera składników odżywczych ani substancji aktywnych. Organ podatkowy zakwalifikował go do działu 29 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił stawkę VAT na 23%, ponieważ przepisy nie przewidują obniżonej stawki dla tego rodzaju produktów. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o VAT oraz akty wykonawcze nie umożliwiają zastosowania obniżonej stawki podatku dla adiuwantów, które nie są ani nawozami, ani środkami ochrony roślin.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.430.2023.1.BK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru o nazwie "(...)", który stanowi mieszankę mrożonych warzyw w zmiennych proporcjach. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i charakterystyki produktu, zakwalifikował go zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN) pod kodem 2004 90 98 jako "Pozostałe warzywa przetworzone lub zakonserwowane inaczej niż octem lub kwasem octowym, zamrożone, inne niż produkty objęte pozycją 2006". W związku z tym organ uznał, że dla tego towaru należy zastosować stawkę VAT w wysokości 0%, zgodnie z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.764.2023.1.KT

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje zadania własne, w ramach których wykonuje czynności niepodlegające VAT, czynności opodatkowane VAT oraz czynności zwolnione z VAT. Gmina stara się o przyznanie grantu w projekcie realizowanym w ramach programu Fundusze Europejskie na Rozwój Cyfrowy 2021-2027. Wydatki w projekcie będą dotyczyły zarówno Urzędu Gminy, jak i Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej (MOPS). Wydatki związane z MOPS będą dotyczyły wyłącznie czynności niepodlegających VAT, co oznacza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT z tych faktur. Natomiast w przypadku wydatków dotyczących Urzędu Gminy, które będą związane z czynnościami opodatkowanymi, zwolnionymi oraz niepodlegającymi VAT, Gmina będzie miała prawo do częściowego odliczenia VAT, stosując prewspółczynnik VAT oraz współczynnik VAT.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.648.2023.1.MMA

Gmina (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. W ramach swojej działalności Gmina wykonuje różnorodne czynności, które są zarówno opodatkowane VAT, jak i zwolnione, a także takie, które nie podlegają VAT. Gmina zrealizowała projekt grantowy finansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, mający na celu rozwój cyfrowy Gminy, co prowadzi do wzrostu realizacji usług publicznych w formie teleinformatycznej (e-usługi) oraz zwiększenia cyberbezpieczeństwa. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z tym projektem, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą służyć działalności gospodarczej Gminy ani czynnościom opodatkowanym VAT, lecz będą wykorzystywane do realizacji jej zadań publicznych.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.388.2023.3.AP

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru - Baton (...). Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN), co skutkuje opodatkowaniem jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia stawką VAT w wysokości 0%. Podstawą tego stanowiska jest § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. Organ pozytywnie rozstrzygnął zapytanie podatnika.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.417.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla mieszanki mrożonych warzyw. Wnioskodawca przedstawił szczegółowy opis produktu, który składa się głównie z zamrożonych warzyw. Organ podatkowy sklasyfikował towar zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN) i uznał, że powinien on być zaklasyfikowany pod kodem CN 2004 90 98, jako pozostałe warzywa przetworzone lub zakonserwowane w sposób inny niż octem lub kwasem octowym, zamrożone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.563.2023.3.KF

Interpretacja dotyczy planowanego przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej podatnika w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. W ramach tego przekształcenia podatnik zamierza wycofać z majątku firmy nieruchomość, która jest środkiem trwałym, i przeznaczyć ją do wynajmu nowo utworzonej spółce. Organ podatkowy stwierdził, że wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej oraz jej wynajem nie spowoduje obowiązku opodatkowania tej czynności podatkiem od towarów i usług ani konieczności dokonania korekty podatku naliczonego związanego z tą nieruchomością. Organ uznał, że ponieważ nieruchomość będzie nadal wykorzystywana do działalności opodatkowanej (wynajmu), nie wystąpi zmiana przeznaczenia, która wymagałaby korekty.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.462.2023.2.PM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z udzielaniem pożyczek przez Spółkę innym podmiotom z Grupy, w tym Spółce zainteresowanej. Od 1 kwietnia 2023 r. Spółka zrezygnowała ze zwolnienia od podatku VAT w zakresie usług finansowych, w tym udzielania pożyczek. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Moment powstania obowiązku podatkowego dla odsetek od pożyczek - zgodnie z interpretacją, obowiązek podatkowy powstaje z upływem każdego roku podatkowego, a nie w momencie wykonania umowy pożyczki, jak twierdziła Spółka. 2. Opodatkowanie odsetek - odsetki naliczone do dnia rezygnacji ze zwolnienia będą zwolnione z VAT, natomiast odsetki naliczone po tej dacie będą podlegały opodatkowaniu według stawki obowiązującej w danym okresie. 3. Wystawianie faktur - Spółka ma obowiązek wystawiania faktur VAT na odsetki naliczone po rezygnacji ze zwolnienia, natomiast nie jest zobowiązana do wystawiania faktur na odsetki zwolnione z VAT. 4. Korekta podatku naliczonego przez pożyczkobiorcę - Spółka zainteresowana nie będzie zobowiązana do dokonywania korekty podatku naliczonego z tytułu odsetek, których termin płatności przypada na koniec okresu obowiązywania umowy pożyczki.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.507.2023.2.JKU

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług (VAT) w kontekście pożyczek udzielanych przez spółkę A na rzecz spółki B. Spółka A zrezygnowała ze zwolnienia od VAT w zakresie usług finansowych, w tym udzielania pożyczek, od 1 kwietnia 2023 r. W interpretacji wskazano, że: 1. Pożyczki udzielone przed 1 kwietnia 2023 r. (przed rezygnacją ze zwolnienia) - odsetki naliczone do 31 marca 2023 r. będą zwolnione od VAT, natomiast odsetki naliczone od 1 kwietnia 2023 r. będą podlegały opodatkowaniu VAT według stawki obowiązującej w danym okresie. 2. Dla wszystkich pożyczek (udzielonych przed i po 1 kwietnia 2023 r.) - obowiązek podatkowy w zakresie odsetek powstaje: - do 31 marca 2023 r. - w momencie otrzymania całości lub części zapłaty (art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e ustawy o VAT), - od 1 kwietnia 2023 r. - z upływem każdego roku podatkowego, aż do momentu zakończenia umowy pożyczki (art. 19a ust. 3 zdanie drugie ustawy o VAT). 3. Spółka B, jako pożyczkobiorca, nie będzie zobowiązana do korekty podatku naliczonego na podstawie art. 89b ustawy o VAT w związku z otrzymaniem faktur dokumentujących odsetki po zakończeniu danego roku podatkowego, pod warunkiem że termin płatności odsetek jest określony na koniec okresu obowiązywania umowy pożyczki.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.337.2023.3.AS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej usługi projektowania przyłącza wodociągowego. Usługa ta obejmuje zaprojektowanie przyłącza wodociągowego do posesji inwestora z istniejącej sieci wodociągowej, co obejmuje m.in. sporządzenie zamówienia, podpisanie umów, ustalenie trasy, nabycie mapy, zaprojektowanie przyłącza, uzyskanie wymaganych uzgodnień oraz przekazanie gotowej dokumentacji klientowi. Celem usługi jest umożliwienie świadczenia usług doprowadzenia wody po wykonaniu przyłącza na podstawie sporządzonej dokumentacji projektowej. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił, że do niej stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.371.2023.3.SS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu o nazwie "(...)", sklasyfikowanego pod kodem CN 2202 99 15 Nomenklatury Scalonej. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023, w związku z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. Organ stwierdził, że produkt nie może być zaklasyfikowany do pozycji 2106 CN, ponieważ ma formę płynną i jest gotowy do bezpośredniego spożycia, a zatem nie jest suplementem diety w formie stałej ani płynnej wymagającej rozcieńczenia.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.452.2023.2.APR

Centrum (...) to samorządowa instytucja kultury non profit, która w ramach projektu "(...)" przystąpiła do modernizacji nowoczesnego sprzętu. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane zarówno w działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza. Centrum ma prawo do częściowego odzyskania podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu, zgodnie z przepisami o proporcjonalnym rozliczeniu podatku VAT. Urząd podatkowy uznał stanowisko Centrum za prawidłowe.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.337.2023.4.ASZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, uzyskuje dochody z wynajmu nieruchomości w ramach wynajmu prywatnego. W grudniu 2022 r. nabył od czynnego podatnika VAT nieruchomość, obejmującą budynki niemieszkalne oraz parking, a także prawo wieczystego użytkowania gruntów. Strony transakcji ustaliły, że sprzedaż będzie objęta podatkiem VAT. W akcie notarialnym zawarto zapisy dotyczące ceny netto, podatku VAT oraz ceny brutto, a także oświadczenie sprzedawcy o jego statusie jako czynnego podatnika VAT. Niemniej jednak, w akcie notarialnym nie umieszczono zgodnego oświadczenia stron o wyborze opodatkowania dostawy budynków, budowli lub ich części, co jest wymagane przez art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W rezultacie nie doszło do skutecznej rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT przy dostawie nieruchomości. Dodatkowo, w akcie notarialnym podano Pesel nabywcy zamiast jego NIP, co również narusza wymóg art. 43 ust. 11 pkt 1 ustawy o VAT. W konsekwencji Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktury dokumentującej zakup tej nieruchomości.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.505.2023.2.EK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z udzielaniem pożyczek przez spółkę „A" Sp. z o.o. (dalej: „Spółka", „A") innym podmiotom z Grupy Kapitałowej, w tym spółce „B" Sp. z o.o. (dalej: „Spółka zainteresowana"). Spółka A, jako spółka dominująca w Grupie Kapitałowej, dysponuje nadwyżkami środków pieniężnych, które przeznacza na pożyczki dla innych podmiotów z Grupy. Od 1 kwietnia 2023 r. Spółka A zrezygnowała ze zwolnienia od podatku VAT w zakresie usług finansowych, w tym udzielania pożyczek. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1) moment powstania obowiązku podatkowego w VAT dla odsetek od pożyczek udzielonych przed i po rezygnacji ze zwolnienia, 2) opodatkowanie VAT odsetek od pożyczek udzielonych przed rezygnacją ze zwolnienia, 3) obowiązek wystawiania faktur VAT dla odsetek od pożyczek, 4) obowiązek korekty podatku naliczonego przez pożyczkobiorcę.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.532.2023.1.RST

Gmina planuje budowę ogólnodostępnej strefy rekreacji oraz placu upamiętniającego wydarzenia historyczne. Inwestycja ta będzie dostępna bezpłatnie dla szerokiej grupy odbiorców. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją, ponieważ nie będzie ona służyć do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 15.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.693.2023.2.ŻR

Miasto realizuje projekt pn. "..." finansowany ze środków PROW 2014-2020, którego celem jest modernizacja sceny plenerowej, przeprowadzenie prac przygotowawczych oraz budowa wiaty, a także zakup i dostawa wyposażenia. W ramach projektu Miasto nie będzie pobierało opłat za organizację wydarzeń, uroczystości i spotkań. Nabyte towary będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu, ponieważ nabyte usługi i towary nie będą służyły czynnościom opodatkowanym. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Miasto korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT w zakresie czynności związanych z realizacją zadań publicznych nałożonych odrębnymi przepisami.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.533.2023.2.EK

Powiat S. jest jednostką samorządu terytorialnego oraz czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Jako współwłaściciel lokalu niemieszkalnego, w którym mieści się siedziba Poradni, będącej jednostką budżetową Powiatu, w 2022 roku zrealizował inwestycję polegającą na remoncie dachu, który był nieszczelny. W związku z tym, że współwłaściciel nieruchomości nie zgodził się na pokrycie kosztów remontu, Powiat przeprowadził prace we własnym imieniu, a następnie zawarł z współwłaścicielem porozumienie dotyczące rozliczenia poniesionych wydatków. Ustalona w porozumieniu kwota odpowiada kosztom, które Powiat poniósł na część nieruchomości należącą do współwłaściciela. Powiat wystawił faktury na rzecz współwłaściciela, stosując stawkę 23% VAT. Organ podatkowy uznał, że w związku z rozliczeniem poniesionych przez Powiat nakładów oraz obciążeniem współwłaściciela częścią kosztów, Powiat ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z tych faktur.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.599.2023.1.JKU

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na budowie Centrum, w ramach której powstaną m.in. sala, szkoła, świetlica, izba, sale oraz pomieszczenia administracyjne. Po zakończeniu inwestycji Gmina zamierza odpłatnie udostępnić cały budynek Centrum Gminnemu Ośrodkowi Kultury na podstawie umowy dzierżawy. Z tytułu tej dzierżawy Gmina będzie pobierać czynsz, od którego odprowadzi VAT należny. Gmina uważa, że w związku z planowaną dzierżawą budynku na rzecz GOK przysługuje jej prawo do odliczenia całego podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji. Organ podatkowy potwierdza, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia całego podatku naliczonego od wydatków na realizację inwestycji, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych wskazanych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.587.2023.1.EB

Gmina prowadzi inwestycję w budowę infrastruktury turystycznej lub rekreacyjnej, przeznaczonej do wodowania oraz wyciągania niewielkich jednostek pływających. Finansowanie inwestycji pochodzi z własnych środków gminy oraz dotacji z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdził, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ inwestycja ma charakter niekomercyjny i nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi VAT. Organ uznał stanowisko gminy za prawidłowe.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.380.2023.2.WK

Interpretacja dotyczy usługi zakwaterowania w lokalach spółki, świadczonej dla studentów, pracowników oraz innych osób przebywających czasowo w celach biznesowych, szkoleniowych, edukacyjnych lub turystycznych. Usługa ta obejmuje udostępnienie wyposażonego lokalu z dostępem do mediów, takich jak woda, energia elektryczna, ogrzewanie oraz wywóz śmieci. Charakteryzuje się ona czasowym okresem trwania, nieprzekraczającym 12 miesięcy. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 55 - Usługi związane z zakwaterowaniem i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.677.2023.2.KW

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje wnieść niezabudowaną nieruchomość gruntową w formie aportu do spółki w zamian za objęcie udziałów. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportu podlega opodatkowaniu VAT według odpowiedniej stawki, ponieważ nieruchomość ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. Zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy nie będzie miało zastosowania, a zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 również nie znajdzie zastosowania, ponieważ przy nabyciu tej nieruchomości nie wystąpił podatek VAT.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.728.2023.1.SM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, świadczy usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji z terenu Gminy, które nie są częścią jej struktury organizacyjnej (Odbiorcy zewnętrzni). Realizuje inwestycje kanalizacyjne, wykorzystywane wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odbioru ścieków od Odbiorców zewnętrznych. Gmina zadała dwa pytania: 1) Czy odpłatne usługi odbioru ścieków dla Odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia? 2) Czy Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z majątkiem służącym wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odbioru ścieków od Odbiorców zewnętrznych, a nie od Odbiorców wewnętrznych? Organ uznał, że stanowisko Gminy w obu sprawach jest prawidłowe.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.567.2023.2.KS

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność rolniczą. Nabył od Sprzedawcy nieruchomości gruntowe zabudowane budynkami, które wcześniej były wykorzystywane przez Sprzedawcę w jego działalności rolniczej opodatkowanej VAT. Obie strony złożyły zgodne oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia z VAT oraz wyborze opodatkowania dostawy budynków stawką 23%. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie działek gruntu zabudowanych budynkami, ponieważ nabyte nieruchomości będą przez niego wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.537.2023.1.ID

Gmina (...) zrealizowała projekt pn. „(...)", który polegał na utworzeniu placu zabaw, mającego na celu poprawę atrakcyjności, funkcjonalności oraz jakości życia mieszkańców. Projekt był współfinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina nie będzie pobierać opłat za korzystanie z placu zabaw. Inwestycja realizowana jest w ramach zadań własnych Gminy, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Gmina nie zamierza wykorzystywać powstałej inwestycji do czynności opodatkowanych VAT, w związku z czym nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.365.2023.3.SST

Interpretacja dotyczy opodatkowania dostawy lokalu przez Spółkę. Spółka zamierza nabywać lokale od osób fizycznych, które wcześniej zawarły umowę z deweloperem i otrzymały klucze do lokalu. Następnie osoba fizyczna dokona cesji umowy deweloperskiej na Spółkę, przenosząc jednocześnie posiadanie lokalu. Spółka planuje dostarczyć lokal odbiorcy końcowemu (konsumentowi) przed ustanowieniem odrębnej własności lokalu na swoją rzecz. Nie wyklucza jednak sytuacji, w której deweloper ustanowi odrębną własność lokalu na rzecz Spółki przed znalezieniem nabywcy. Organ uznał, że dostawa lokalu przez Spółkę przed ustanowieniem odrębnej własności na jej rzecz stanowi usługę cesji praw i obowiązków z umowy deweloperskiej, a nie dostawę towaru. W związku z tym zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy nie będzie miało zastosowania. Natomiast w przypadku dostawy lokalu przez Spółkę po ustanowieniu odrębnej własności, organ stwierdził, że Spółka będzie dysponować lokalem jak właściciel, co kwalifikuje tę transakcję jako dostawę towaru. W takim przypadku może mieć zastosowanie zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w tym przepisie.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.343.2023.3.MC

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej usługi konserwacji grzejników. Usługa ta obejmuje płukanie wewnętrznych złogów, wymianę wadliwych uszczelek lub nypli, przeprowadzenie testu szczelności pod ciśnieniem oraz malowanie grzejników w celu przywrócenia im estetycznego wyglądu. Celem usługi jest zapewnienie, że grzejniki są odnowione, czyste i gotowe do dalszego użytku. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę w dziale 33 PKWiU jako "Usługi naprawy, konserwacji i instalowania maszyn i urządzeń" oraz ustalił dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.500.2023.4.AKS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której funkcjonują trzy niezależne działy: sprzedaży samochodów, warsztatowy oraz pośrednictwa ubezpieczeniowego. Planuje on wnieść aportem dwa kluczowe działy swojej działalności - dział sprzedaży samochodów (ZCP I) oraz dział warsztatowy (ZCP II) do dwóch odrębnych spółek z o.o. Działy te są wyodrębnione organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach działalności Podatnika. Spółki z o.o. będą kontynuować działalność handlową oraz warsztatową, wcześniej prowadzoną przez Podatnika, opierając się na składnikach materialnych i niematerialnych będących przedmiotem aportów. W związku z tym, planowane aporty ZCP I i ZCP II do spółek z o.o. będą stanowić transakcje zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, które są wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.405.2023.2.RST

Interpretacja dotyczy oceny, czy spółka zagraniczna (Spółka A.) będzie miała stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce oraz czy będzie zobowiązana do wystawiania i/lub otrzymywania faktur ustrukturyzowanych za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) od 1 lipca 2024 r. Organ podatkowy uznał, że Spółka A. nie będzie miała stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, ponieważ: 1. Spółka A. nie będzie dysponować w Polsce własnymi zasobami technicznymi, takimi jak magazyny czy biura, ani własnym personelem. Czynności związane z magazynowaniem i obsługą logistyczną towarów Spółki A. będą realizowane przez pracowników podmiotu powiązanego (B. S.A.), nad którymi Spółka A. nie będzie sprawować nadzoru ani kontroli. 2. Kluczowe decyzje dotyczące działalności Spółki A. w Polsce będą podejmowane w siedzibie Spółki w Wielkiej Brytanii, a działania wykonywane przez B. S.A. będą miały charakter jedynie pomocniczy. 3. Spółka A. nie będzie miała bezpośredniej kontroli nad zasobami osobowymi oraz technicznymi/rzeczowymi B. S.A. wykorzystywanymi do świadczenia usług na jej rzecz. W rezultacie, Spółka A. nie będzie miała stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, a zatem nie będzie zobowiązana do wystawiania i/lub otrzymywania faktur ustrukturyzowanych za pośrednictwem KSeF od 1 lipca 2024 r.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.385.2023.2.PSZ

Podatnik, prowadzący gospodarstwo rolne i będący czynnym podatnikiem VAT, złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w sprawie klasyfikacji trzech towarów: 1) liści tytoniowych suszonych, nieposzatkowanych, 2) liści tytoniu odżyłowanych, 3) żyły tytoniowej ekspandowanej. Organ podatkowy odmówił wydania WIS, wskazując, że wniosek dotyczy kilku odrębnych towarów, a nie jednego świadczenia kompleksowego, co jest wymagane przez przepisy. Organ uznał, że każdy z tych towarów powinien być klasyfikowany osobno, co wiązałoby się z koniecznością złożenia kilku wniosków o WIS, zamiast jednego obejmującego różne towary.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.338.2023.3.JB

Interpretacja dotyczy usługi wykonania przyłącza wodociągowego, która obejmuje takie czynności jak przygotowanie materiałów, wytyczenie trasy, zabezpieczenie terenu, wykonanie wykopu, prace montażowe, zasypanie wykopu oraz inwentaryzację geodezyjną. Celem usługi jest umożliwienie spółce świadczenia usług zaopatrzenia w wodę poprzez przyłączenie nieruchomości do sieci wodociągowej. Usługa ta została zaklasyfikowana w grupowaniu PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", dla której zastosowano stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.602.2023.2.MK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka cywilna X s.c. była właścicielem działek zabudowanych budynkami mieszkalnymi w zabudowie bliźniaczej, które wykorzystywała w ramach prowadzonej działalności gospodarczej poprzez ich wynajem. W związku z planowaną inwestycją drogową, działki te zostały wywłaszczone na rzecz Skarbu Państwa, a Spółka otrzymała odszkodowanie za wywłaszczone nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że dostawa budynków i gruntów dokonana w ramach wywłaszczenia może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynków minęło więcej niż 2 lata, a Spółka nie ponosiła nakładów na ich ulepszenie przekraczających 30% wartości początkowej. W związku z tym, dostawa gruntów, na których posadowione były te budynki, również korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy o VAT. W rezultacie organ uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.689.2023.1.MK

Gmina realizuje projekt pn. "..." mający na celu przeprowadzenie zabiegów pielęgnacyjnych w otwartym zbiorniku retencyjnym. Wydatki związane z tym projektem będą dokumentowane fakturami z wykazanym podatkiem VAT naliczonym. Gmina zaznaczyła, że majątek wytworzony w ramach projektu nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej ani do czynności opodatkowanych VAT, lecz będzie udostępniany nieodpłatnie na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na ten projekt, ponieważ nie zostaną spełnione warunki do odliczenia podatku VAT określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Wydatki na projekt będą ponoszone w ramach zadań własnych Gminy, niezwiązanych z działalnością gospodarczą, a tym samym nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.683.2023.1.EW

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach swoich zadań własnych planuje zrealizować projekt przebudowy zbiornika wodnego o charakterze retencyjnym, którego celem jest zwiększenie retencyjności tego zbiornika. Projekt nie będzie wykorzystywany do sprzedaży opodatkowanej VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT związanego z realizacją tego projektu, ponieważ jest to zadanie publiczne, realizowane w ramach zadań własnych Gminy, a nie działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.646.2023.1.EB

Stowarzyszenie "(...)" uzyskało dofinansowanie na realizację operacji w ramach poddziałania 19.3 "Przygotowanie i realizacja działań w zakresie współpracy z lokalną grupą działania" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Stowarzyszenie nie jest podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej, która generowałaby przychody opodatkowane tym podatkiem. W związku z tym Stowarzyszenie nie ma możliwości odzyskania uiszczonego podatku VAT od towarów i usług związanych z wydatkami poniesionymi na realizację tej operacji. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Stowarzyszenia.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.680.2023.2.MSU

Miejsko-Gminny Ośrodek Kultury w ... jest samorządową instytucją kultury z osobowością prawną. Wartość sprzedaży Ośrodka w 2022 roku nie przekroczyła 200.000 zł, a Ośrodek nie podejmował działań wyłączających go ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 13 ustawy. W związku z tym Ośrodek ma prawo do zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy. Ponadto, jako podmiot niebędący zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, Ośrodek nie może odliczać podatku VAT naliczonego związane z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi są wykorzystywane do czynności zwolnionych z VAT.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.712.2023.1.AKA

Interpretacja indywidualna dotyczy zagadnień podatkowych związanych z wydatkami inwestycyjnymi Gminy na infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną. Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych (opodatkowane VAT) oraz dostarcza wodę i odbiera ścieki dla swoich jednostek organizacyjnych (odbiorców wewnętrznych). Gmina zadała następujące pytania: 1. Czy świadczenie usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu VAT? 2. Czy Gmina ma obowiązek naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków dla odbiorców wewnętrznych? 3. Czy Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne na infrastrukturę wodociągową, obliczonej według procentowego udziału wykorzystania tej infrastruktury w działalności gospodarczej? 4. Czy Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne na infrastrukturę kanalizacyjną, obliczonej według procentowego udziału wykorzystania tej infrastruktury w działalności gospodarczej? Organ podatkowy uznał, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą, która podlega opodatkowaniu VAT. 2. W związku z wykorzystywaniem infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków dla odbiorców wewnętrznych, Gmina nie ma obowiązku naliczenia podatku należnego. 3. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne na infrastrukturę wodociągową, obliczonej według procentowego udziału wykorzystania tej infrastruktury w działalności gospodarczej, przy zastosowaniu klucza odliczenia opartego na udziale metrów sześciennych wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej. 4. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne na infrastrukturę kanalizacyjną, obliczonej według procentowego udziału wykorzystania tej infrastruktury w działalności gospodarczej, przy zastosowaniu klucza odliczenia opartego na udziale metrów sześciennych ścieków odprowadzonych od odbiorców zewnętrznych w całkowitej liczbie metrów sześciennych ścieków odprowadzonych.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.466.2023.2.GK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Sprzedających odpłatną sprzedażą części działki gruntu nr 1 na rzecz Nabywcy. Organ uznał, że Sprzedający będą podatnikami VAT w związku z tą transakcją, ponieważ ich działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają zorganizowany oraz ciągły charakter, typowy dla działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami. W związku z tym, dostawa części działki nr 1 będzie podlegała opodatkowaniu VAT według właściwej stawki. Ponadto organ stwierdził, że Nabywcy przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia części działki nr 1 od Sprzedających.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.548.2023.1.ESD

Gmina, jako czynny podatnik VAT, w ramach swojej działalności statutowej oraz zadań wynikających z ustawy o samorządzie gminnym, zajmuje się zaspokajaniem zbiorowych potrzeb wspólnoty. Zrealizowała inwestycję polegającą na budowie boiska wielofunkcyjnego, które obejmowało ogrodzenie i wyposażenie, mając na celu stworzenie miejsc rekreacyjnych dla mieszkańców. Inwestycja była finansowana z własnych środków Gminy oraz współfinansowana z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zadała pytanie, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w odniesieniu do nabytych towarów i usług związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, jednak Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ inwestycja nie była związana z działalnością Gminy podlegającą opodatkowaniu VAT.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.519.2023.2.ASZ

Interpretacja dotyczy zwolnienia z podatku od towarów i usług dla usługi wystawienia recepty farmaceutycznej przez farmaceutę, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że wystawienie recepty farmaceutycznej przez farmaceutę w sytuacji zagrożenia zdrowia pacjenta spełnia warunki do zastosowania zwolnienia od VAT, ponieważ jest to usługa związana z opieką medyczną, mająca na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia, a farmaceuta wykonuje zawód medyczny. Organ podkreślił, że aby usługa medyczna mogła korzystać ze zwolnienia, musi mieć cel terapeutyczny, a nie inny. W analizowanym przypadku wystawienie recepty farmaceutycznej przez farmaceutę w sytuacji zagrożenia zdrowia pacjenta spełnia te wymagania.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.260.2023.2.AP

Wnioskodawca, spółka z siedzibą w Wielkiej Brytanii, zarejestrowana w Polsce jako czynny podatnik VAT, w marcu 2022 roku dokonała eksportu towarów na rzecz Rządu (...) oraz Ministerstwa Obrony (...). Transport towarów z terytorium Polski na terytorium (...) zorganizował samodzielnie rząd (...). Wnioskodawca dysponuje dokumentami, w tym umowami z Nabywcą, fakturami sprzedaży, certyfikatem zaakceptowania towarów przez Nabywcę oraz pismem od osoby upoważnionej do działania w imieniu Nabywcy, które potwierdza dostarczenie towarów Siłom Zbrojnym (...). Wnioskodawca zamierzał zastosować stawkę VAT 0% właściwą dla eksportu towarów. Organ podatkowy jednak stwierdził, że Wnioskodawca nie przedstawił dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej przez właściwy organ celny, co jest niezbędnym warunkiem do zastosowania stawki 0% VAT w przypadku eksportu. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.514.2023.1.TK

Powiat jest czynnym podatnikiem VAT. Otrzymał dofinansowanie z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych na dwie inwestycje. Po ich zakończeniu planuje nieodpłatnie przekazać poniesione nakłady inwestycyjne Zakładowi Opieki Zdrowotnej (ZOZ), który jest samodzielnym publicznym zakładem opieki zdrowotnej oraz czynnym podatnikiem VAT. Działalność w modernizowanej części nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne przekazanie nakładów inwestycyjnych na rzecz ZOZ nie będzie opodatkowane VAT, ponieważ Powiat, wykonując te czynności, działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.485.2023.2.JK

Zgodnie z interpretacją indywidualną, komornik sądowy wykonujący czynności nieegzekucyjne, na podstawie art. 40-44 ustawy o kosztach komorniczych, jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Opłaty pobierane przez komornika za te czynności traktowane są jako wynagrodzenie za świadczone usługi i podlegają opodatkowaniu VAT. Podstawą opodatkowania jest kwota opłaty nieegzekucyjnej pomniejszona o wartość należnego podatku VAT, obliczonego metodą „w stu". Komornik nie powinien doliczać VAT do opłaty, lecz powinien od otrzymanej kwoty odjąć wartość podatku należnego.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.532.2023.1.NF

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu towarów i usług związanych z realizacją projektu montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach użyteczności publicznej należących do Miasta A. Miasto A jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, realizującym swoje zadania samodzielnie lub poprzez powołane jednostki organizacyjne. Projekt jest realizowany przez Stowarzyszenie (...) oraz partnerów, w tym Miasto A. Zakłada on zainstalowanie systemów fotowoltaicznych na budynkach Miasta A, takich jak przedszkola, szkoły i żłobki. Działalność w tych budynkach obejmuje zarówno czynności opodatkowane VAT (np. najem pomieszczeń), jak i czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT (działalność statutowa w zakresie edukacji). Organ podatkowy uznał, że Miastu A przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu towarów i usług związanych z realizacją projektu, z wyjątkiem Żłobka Miejskiego, który prowadzi wyłącznie działalność niepodlegającą opodatkowaniu VAT, co wyklucza prawo do odliczenia. Odliczenie podatku VAT naliczonego powinno być dokonane zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a-2h oraz art. 90 ustawy o VAT, z uwzględnieniem prewspółczynnika i współczynnika dla poszczególnych jednostek organizacyjnych Miasta A.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.518.2023.2.KM

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach realizacji swoich ustawowych obowiązków, Gmina przeprowadziła inwestycję polegającą na budowie sieci wodno-kanalizacyjnej. Gmina posiada udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, utworzonej w celu realizacji zadań komunalnych związanych ze zbiorowym zaopatrzeniem w wodę oraz odprowadzaniem ścieków. Gmina planuje wnieść aportem do spółki sieć wodno-kanalizacyjną. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportu do spółki będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, a Gmina wystąpi w tej sytuacji jako podatnik. W związku z tym, stanowisko Gminy, że w tym przypadku nie będzie działać jako podatnik VAT, jest nieprawidłowe.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.480.2023.2.JK

Wnioskodawca i jego małżonka są współwłaścicielami niezabudowanej nieruchomości gruntowej, działki rolnej nr (...) o powierzchni 7,67 ha, w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. Działka była wykorzystywana wyłącznie do celów rolniczych, a jej nabycie nie podlegało opodatkowaniu VAT. Od 2014 roku działka jest nieodpłatnie użytkowana przez syna w celu uzyskania wcześniejszej emerytury. Wnioskodawca i małżonka planują sprzedaż tej nieruchomości, a uzyskane środki zamierzają przekazać w darowiźnie synom. W tym celu planują podzielić działkę na około 60 mniejszych działek o powierzchni około 900 m2, które zostaną sprzedane przez syna, zajmującego się profesjonalnie obrotem nieruchomościami. Organ uznał, że planowana sprzedaż działek nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca i małżonka nie będą działać jako podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, lecz jedynie zarządzać swoim majątkiem prywatnym.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.270.2023.3.MD

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę montażu (...) kolejowego, która obejmuje dostawę podrozjazdnic strunobetonowych lub drewnianych, montaż (...) na tych podrozjazdnicach oraz transport zmontowanego (...) do wskazanego przez klienta miejsca i jego rozładunek. Wszystkie te elementy są ze sobą ściśle powiązane i niezbędne do realizacji usługi, której celem jest dostarczenie klientowi gotowego, sprawnie działającego (...). Organ podatkowy uznał, że ta usługa stanowi jedno świadczenie kompleksowe, w którym dominującym elementem jest usługa montażu (...), a pozostałe elementy mają charakter pomocniczy. W związku z tym cała kompleksowa usługa została sklasyfikowana w dziale 33 PKWiU i opodatkowana stawką 23% VAT.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-3.440.89.2022.8.IK

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu o nazwie "(...)", który pełni funkcję adiuwanta, wpływając na efektywność stosowania środków ochrony roślin oraz nawozów. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do działu 34 Nomenklatury scalonej (CN) i ustalił stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 23%. Uzasadnieniem tej decyzji jest fakt, że produkt nie spełnia definicji nawozu ani środka ochrony roślin, co wyklucza możliwość zastosowania obniżonej stawki podatku.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.41.2023.10.IO

Gmina przeprowadziła inwestycję w odnawialne źródła energii, obejmującą zakup i montaż paneli fotowoltaicznych, kolektorów solarnych, pomp ciepła oraz kotłów na biomasę w budynkach mieszkalnych należących do mieszkańców Gminy. Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację tego projektu. Mieszkańcy, na których nieruchomościach zainstalowano urządzenia, zobowiązali się do uiszczenia wynagrodzenia na rzecz Gminy. Gmina zapytała, czy podstawą opodatkowania w przypadku świadczenia Gminy na rzecz mieszkańców jest jedynie wynagrodzenie otrzymywane od mieszkańców, pomniejszone o kwotę podatku należnego, czy także dofinansowanie uzyskane przez Gminę. Organ podatkowy uznał, że realizacja przez Gminę wskazanej inwestycji nie stanowiła dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Gmina nie prowadziła działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym wpłaty mieszkańców związane z zakupem i montażem instalacji nie były zapłatą za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, a tym samym nie stanowiły podstawy opodatkowania. Dodatkowo, dofinansowanie otrzymane przez Gminę nie miało bezpośredniego związku z ceną usług świadczonych przez Gminę na rzecz mieszkańców, w związku z czym również nie stanowiło podstawy opodatkowania.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.644.2023.2.MGO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od grudnia 2022 r., świadcząc usługi związane z wydawaniem świadectw charakterystyki energetycznej budynków oraz przeprowadzaniem audytów energetycznych. Wartość sprzedaży za 2022 r. nie przekroczyła 200.000 zł w odniesieniu do okresu prowadzonej działalności. Dodatkowo, wartość sprzedaży z tytułu tych usług w 2023 r. również nie przekroczy kwoty 200.000 zł. Wnioskodawca nie planuje wykonywać czynności doradczych ani innych działań wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.16.2019.8.S.RR

Interpretacja dotyczy opodatkowania kwot, które spółka otrzymuje od wykonawcy w związku z obciążeniem za badania okresowe, które zakończyły się negatywnym wynikiem przeprowadzonym przez A. Organ podatkowy uznał, że obciążenie wykonawcy tymi kosztami ma charakter odszkodowawczy, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ wziął pod uwagę wyrok sądów administracyjnych, które uchyliły wcześniejszą interpretację indywidualną w tej sprawie. W rezultacie organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.595.2023.2.ESZ

Planowana przez Sprzedającą sprzedaż działki nr 1 na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedająca, wydzierżawiając działkę oraz podejmując działania w celu jej sprzedaży, prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co czyni ją podatnikiem tego podatku. Wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia tej działki.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.656.2023.1.MWJ

Gmina planuje wnieść nieruchomość (działkę nr 1) jako wkład rzeczowy do spółki SIM Centrum Sp. z o.o. w celu realizacji inwestycji polegającej na budowie czterech budynków mieszkalnych jednorodzinnych. Gmina twierdzi, że w związku z tym nie będzie działać jako podatnik VAT, a transakcja nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy jednak zauważa, że wniesienie aportu w postaci nieruchomości stanowi czynność cywilnoprawną, a nie realizację zadań publicznych, co oznacza, że Gmina będzie działać jako podatnik VAT, a transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.594.2023.2.EW

Interpretacja dotyczy prawa Wnioskodawcy do odliczenia podatku VAT związanego z zakupem działki gruntu nr 1 od Sprzedających. Organ uznał, że dostawa tej działki przez Sprzedających podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Sprzedający prowadzą działalność gospodarczą zgodnie z ustawą o VAT. Wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia tej działki.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.575.2023.2.MC

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży kursów maturalnych z chemii za pośrednictwem strony internetowej. Kursy te mają na celu wsparcie uczniów szkół średnich w zrozumieniu zagadnień chemicznych omawianych na zajęciach, co pozwala im uzyskać zaliczenie lub pozytywną ocenę semestralną oraz przygotować się do matury. Wnioskodawczyni rozważa zatrudnienie osoby odpowiedzialnej za odpowiadanie na komentarze uczestników kursu. Organ podatkowy uznał, że usługi nauczania chemii świadczone przez Wnioskodawczynię za pośrednictwem strony internetowej kwalifikują się jako usługi prywatnego nauczania na poziomie ponadpodstawowym, świadczone przez nauczyciela, co uprawnia do zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Organ stwierdził, że czynności wykonywane przez zatrudnioną osobę (udzielanie odpowiedzi na komentarze uczniów) będą integralną częścią oferowanych przez Wnioskodawczynię usług, przyczyniając się do ich lepszego wykonania. Dodatkowo, Wnioskodawczyni będzie nadzorować pracę zatrudnionej osoby oraz ponosić odpowiedzialność za merytoryczną poprawność udzielanych odpowiedzi.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.720.2023.1.MSU

Gmina realizuje projekt budowy ogólnodostępnego toru rowerowego pumptrack, który ma służyć mieszkańcom jako infrastruktura sportowo-rekreacyjna. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego przy realizacji tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia VAT, ponieważ nowo wybudowany obiekt nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych tym podatkiem. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.786.2023.1.OS

Gmina Miejska, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt współfinansowany ze środków UE, który obejmuje budowę, rozwój i udostępnianie e-usług publicznych, zwiększenie bezpieczeństwa zasobów sektora publicznego oraz usprawnienie funkcjonowania Urzędu Miejskiego poprzez wzmocnienie cyfryzacji. Zakupiony sprzęt i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności nieodpłatnych związanych z prowadzeniem statutowej działalności publicznej, czyli wykonywaniem zadań własnych gminy na rzecz mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że Gminie Miejskiej nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur zakupowych, ponieważ nabyty sprzęt i usługi nie będą służyć czynnościom opodatkowanym, lecz jedynie czynnościom nieodpłatnym w ramach realizacji zadań własnych gminy. Stanowisko Gminy Miejskiej zostało uznane za prawidłowe.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.545.2023.1.MK

Gmina (...) prowadziła projekt przebudowy i rozbudowy budynku Szkoły Podstawowej nr (...) w (...) o salę gimnastyczną z zapleczem, realizując zadania własne gminy określone w art. 7 ust. 1 pkt 8 i 10 ustawy o samorządzie gminnym, dotyczące edukacji publicznej oraz kultury fizycznej i turystyki. Gmina uważa, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z tym projektem, ponieważ efekty projektu są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest słuszne - Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż realizowany projekt służy głównie zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty, a nie czynnościom opodatkowanym. Planowane zawarcie umowy dzierżawy części pomieszczeń na rzecz Spółdzielni (...) nie wpływa na tę ocenę.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.647.2023.2.WH

Gmina (...) złożyła wniosek o środki na realizację projektu inwestycyjnego pn. „(...)" z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. W ramach tego projektu Gmina nabyła średni samochód ratowniczo-gaśniczy dla OSP (...) oraz pływający smok ssawny dla OSP (...). Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT związane z tymi zakupami, ponieważ dotyczą one realizacji zadań własnych gminy w zakresie porządku publicznego, bezpieczeństwa obywateli oraz ochrony przeciwpożarowej, które są zwolnione z opodatkowania VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.286.2023.3.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla kapsułek zawierających martwy proszek z alg jednokomórkowych. Organ podatkowy zaklasyfikował ten produkt do pozycji 2102 Nomenklatury Scalonej (CN), która obejmuje "Drożdże (aktywne lub nieaktywne); pozostałe mikroorganizmy jednokomórkowe, martwe". W związku z tym, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.729.2023.1.MC

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii prowadzącym własną działalność gospodarczą, wykonuje na zlecenie Powiatowego Lekarza Weterynarii czynności określone w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, nie będąc jego pracownikiem. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarta została umowa regulująca warunki realizacji tych czynności. Organ uznał, że czynności te, wykonywane przez Wnioskodawcę jako lekarza weterynarii na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, wynikające z decyzji administracyjnej wyznaczającej go jako wykonawcę, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca powinien wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument potwierdzający wykonanie usług.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.375.2023.3.MC

Podatnik wystąpił z wnioskiem o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w sprawie stawki podatku VAT przy sprzedaży niezabudowanej działki, która jest oznaczona jako las, pastwiska trwałe oraz grunt orny klasy IV. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu stanu faktycznego, ustalił, że działka nie znajduje się na terenie objętym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, co oznacza, że jest to teren inny niż budowlany. W związku z tym, dostawa tej działki podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.466.2023.1.AAR

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży niezabudowanej działki gruntu nr 1/1 przez wnioskodawcę, który jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, lecz nie prowadzi działalności gospodarczej. Działka została nabyta w ramach majątku wspólnego małżeńskiego, a następnie sprzedana spółce akcyjnej, będącej czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr 1/1 podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego działka ta była przeznaczona pod zabudowę, co kwalifikuje ją jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym nie mogła skorzystać ze zwolnienia od VAT, które dotyczy dostaw gruntów niezabudowanych innych niż tereny budowlane. Organ stwierdził również, że wnioskodawca, podejmując różne czynności związane ze sprzedażą działki, w tym udzielając pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy, działał w sposób wykraczający poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, co jest charakterystyczne dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. W rezultacie wnioskodawca powinien być uznany za podatnika VAT w odniesieniu do tej transakcji. W konsekwencji, wnioskodawca był zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż działki nr 1/1 w części przypadającej na niego jako współwłaściciela.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.517.2023.2.ASZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z wystawieniem recepty farmaceutycznej przez farmaceutę. Organ podatkowy uznał, że ta usługa korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. Warunkiem zastosowania zwolnienia jest, aby usługa była świadczona przez osobę wykonującą zawód farmaceuty, który jest zawodem medycznym, oraz aby miała na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia pacjenta. Organ stwierdził, że w analizowanym przypadku te warunki są spełnione, co oznacza, że usługa wystawienia recepty farmaceutycznej przez farmaceutę korzysta ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.671.2023.1.MK

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, dysponuje osobowością prawną i wykonuje zadania publiczne określone w ustawie o samorządzie powiatowym oraz innych aktach prawnych. W ramach tych zadań, Powiat realizuje obowiązki wynikające z ustawy o dostępie do informacji publicznej, w tym udostępnia informacje publiczne na wniosek zainteresowanego podmiotu. Zgodnie z ustawą o dostępie do informacji publicznej, Powiat ma prawo pobrać od wnioskodawcy opłatę odpowiadającą dodatkowym kosztom związanym z wybranym wnioskiem sposobem udostępnienia lub koniecznością przekształcenia informacji w formę wskazaną we wniosku. Organ uznał, że działania Powiatu związane z pobieraniem tych opłat są realizowane w ramach zadań administracji publicznej, nałożonych odrębnymi przepisami prawa, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.528.2023.2.DS

Dostawa nieruchomości gruntowych Spółki na rzecz Skarbu Państwa w ramach wywłaszczenia kwalifikuje się jako sprzedaż zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Nieruchomości te były niezabudowanymi gruntami rolnymi, które nie były objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy, co umożliwia zastosowanie zwolnienia. Zmiana przeznaczenia tych gruntów na cele inwestycji celu publicznego, w tym budowli przeciwpowodziowych, miała miejsce w momencie, gdy nieruchomości stały się z mocy prawa własnością Skarbu Państwa w wyniku wywłaszczenia, a nie wcześniej. W związku z tym, wywłaszczana nieruchomość rolna powinna być opodatkowana zgodnie z jej kwalifikacją w momencie wywłaszczenia.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.401.2023.2.AM

Spółka jawna, będąca czynnym podatnikiem VAT, wybudowała budynek na działce stanowiącej własność wspólników, który został oddany do użytkowania przez spółkę w 2011 roku. Spółka odliczyła podatek VAT od wydatków poniesionych na budowę. Obecnie planuje wnieść działkę z budynkiem do swojego majątku, a następnie wycofać tę nieruchomość na cele osobiste wspólników. Organ podatkowy uznał, że wycofanie zabudowanej nieruchomości ze spółki na cele prywatne wspólników będzie objęte zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku w 2011 roku do planowanego wycofania minie ponad 2 lata, a także nie wprowadzono istotnych zmian w budynku.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.360.2023.3.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu "Sok (...)". Na podstawie szczegółowego opisu produktu organ podatkowy uznał, że nie jest on sokiem warzywnym według Nomenklatury Scalonej, lecz napojem bezalkoholowym sklasyfikowanym w pozycji CN 2202. W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.350.2023.3.WK

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek, które według jego deklaracji są suplementem diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.518.2023.2.ASZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z wystawieniem recepty farmaceutycznej przez farmaceutę. Organ podatkowy uznał, że ta usługa korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. Warunkiem zastosowania zwolnienia jest, aby usługa była świadczona przez osobę wykonującą zawód farmaceuty, który jest zawodem medycznym, oraz aby miała na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia pacjenta. Organ stwierdził, że w analizowanym przypadku te warunki są spełnione, co oznacza, że usługa wystawienia recepty farmaceutycznej przez farmaceutę korzysta ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.679.2023.3.RG

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy zwroty kosztów przesyłki towarów, które podatnik otrzymuje od kupujących, powinny być brane pod uwagę przy obliczaniu limitu zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że gdy podatnik dysponuje pełnomocnictwem do zawarcia umowy z firmą kurierską w imieniu kupującego, kwota odpowiadająca poniesionym kosztom przesyłki nie wchodzi do podstawy opodatkowania VAT, ponieważ nie stanowi zapłaty dla podatnika. W związku z tym kwoty te nie są uwzględniane przy obliczaniu limitu zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.407.2023.2.MKA

Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, której 100% udziałów należy do Gminy, wykonując powierzone przez Gminę zadania w zakresie administracji publicznej oraz zadania publiczne mające na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty samorządowej, działa jako podatnik podatku od towarów i usług. Otrzymywana przez Wnioskodawcę rekompensata na pokrycie kosztów związanych z realizacją tych zadań traktowana jest jako wynagrodzenie za wykonanie konkretnych czynności zleconych przez Gminę, co podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może być uznany za organ władzy publicznej ani urząd obsługujący ten organ, co wyklucza go z opodatkowania na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

📅 14.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.429.2023.1.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w proszku zawierającego kofeinę, określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do działu 29 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Chemikalia organiczne", w tym kofeinę. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, produkt ten podlega opodatkowaniu stawką 23% podatku od towarów i usług.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.356.2023.2.AW

Interpretacja dotyczy płyty chłodzącej przeznaczonej do układów chłodzenia samochodów, która składa się w 80% z aluminium oraz w 20% z innych materiałów łączących podzespoły. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 87 Nomenklatury Scalonej (CN) jako część lub akcesorium do pojazdów silnikowych. W związku z tym, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tej płyty podlegają opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług wynoszącą 23%.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.623.2023.2.MC

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi sprzedaż towarów głównie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, co obliguje ją do ewidencjonowania obrotu za pomocą kas rejestrujących. Obecnie korzysta z kas rejestrujących z elektronicznym zapisem kopii, a w przyszłości planuje wprowadzenie kas on-line. W trakcie działalności zdarzają się przypadki wycofywania kas fiskalnych z użytkowania. Proces wycofania kasy fiskalnej z elektronicznym zapisem kopii odbywa się zgodnie z obowiązującymi przepisami, co obejmuje wystawienie raportów fiskalnych, odczyt modułu fiskalnego oraz złożenie dokumentacji w urzędzie skarbowym. Wycofane kasy są obecnie przechowywane do momentu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Spółka pragnie mieć możliwość przekazania wycofanych kas fiskalnych wraz z modułami fiskalnymi do utylizacji, unikając ich dalszego przechowywania. Organ podatkowy potwierdza, że po dopełnieniu wszelkich formalności określonych przepisami, Spółka może przekazać kasy fiskalne oraz moduły fiskalne do utylizacji, nie mając obowiązku ich dalszego przechowywania do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.424.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w proszku, który zawiera cenne składniki odżywcze oraz substancje słodzące. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, w odniesieniu do poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.623.2023.2.LM

Dłużnik nabył niezabudowaną działkę nr 1/1 w ramach transakcji opodatkowanej podatkiem VAT. Na tej działce wybudował halę produkcyjną z pomieszczeniami administracyjno-biurowymi, oddaną do użytkowania w 2014 roku. Dłużnik wykorzystywał nieruchomość do czynności opodatkowanych VAT. W 2019 roku rozpoczęto postępowanie egzekucyjne, w wyniku którego nieruchomość sprzedano w drodze licytacji 11 października 2023 roku. Organ egzekucyjny, czyli komornik, jest płatnikiem VAT z tytułu tej dostawy, ponieważ dłużnik był podatnikiem VAT w momencie nabycia i użytkowania nieruchomości. Dostawa nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ nie można jednoznacznie ustalić, czy dłużnik w ciągu dwóch lat przed sprzedażą poniósł wydatki na ulepszenie nieruchomości w wysokości co najmniej 30% jej wartości początkowej. W związku z tym, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy, uznaje się, że warunki do zastosowania zwolnienia nie są spełnione. W konsekwencji, komornik jako płatnik ma obowiązek obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku VAT z tytułu dostawy tej nieruchomości.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.600.2023.2.PRM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że podatnik, przechowując Faktury VAT, Uproszczone Faktury VAT, Paragony NIP oraz Bilety wyłącznie w formie elektronicznej (w formacie pdf), ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, z uwzględnieniem wyłączeń określonych w art. 88 ustawy o VAT. Warunkiem jest zapewnienie autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności tych dokumentów, a także umożliwienie organom podatkowym natychmiastowego dostępu do nich w formie elektronicznej. Podatnik planuje wdrożyć system przechowywania dokumentów, który spełnia te wymagania.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.236.2019.8.AB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, otrzymał w formie darowizny od matki nieruchomość gruntową. Po dokonaniu podziału tej nieruchomości, sprzedał jej część gminie, na której zlokalizowana była przepompownia ścieków. Pozostała część, niezabudowana i wykorzystywana jako użytek rolny, ma być sprzedana przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest płatnikiem podatku VAT. Początkowo organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca będzie zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży nieruchomości. Jednak po analizie sprawy przez sądy administracyjne, organ stwierdził, że sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawcę nie będzie miała miejsca w ramach działalności gospodarczej, lecz w ramach zarządu jego majątkiem prywatnym. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od tej transakcji.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.719.2023.1.IZ

Gmina, jako czynny podatnik VAT, poniosła wydatki na modernizację boiska wielofunkcyjnego, które zostało dofinansowane w ramach programu rozwoju lokalnego. Inwestycja ta ma charakter ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej, przeznaczonej dla mieszkańców gminy oraz turystów. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z boiska ani wykorzystywać go do czynności opodatkowanych. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tej inwestycji.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.11.2023.1.MCZ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla płynnego "suplementu diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "napój bezalkoholowy", ustalając stawkę VAT na 23%. Uzasadnił to tym, że produkt spełnia kryteria oraz właściwości towarów objętych pozycją 2202 CN, a jednocześnie nie kwalifikuje się do obniżonej stawki 5% przewidzianej dla niektórych napojów bezalkoholowych w załączniku nr 10 do ustawy o VAT.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.398.2020.9.S.RMA

Organ podatkowy uznał, że realizacja przez gminę inwestycji polegającej na zakupie i montażu kolektorów słonecznych na budynkach będących własnością mieszkańców gminy nie kwalifikuje się jako dostawa towarów ani świadczenie usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działania gminy w tym zakresie nie są prowadzone w ramach działalności gospodarczej, w związku z czym wpłaty mieszkańców związane z tą inwestycją nie stanowią podstawy opodatkowania według ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko gminy za nieprawidłowe.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.268.2023.3.AS

Interpretacja dotyczy usługi dostarczania drogą elektroniczną publikacji pt. (...) autorstwa (...). Publikacja liczy (...) stron, składa się głównie z tekstu i nie zawiera materiałów reklamowych, treści wideo ani muzyki. Organ podatkowy uznał, że publikacja ta spełnia kryteria towarów objętych pozycją CN 4901 "Książki, broszury, ulotki i podobne materiały, drukowane, nawet w pojedynczych arkuszach". W związku z tym, usługa dostarczania tej publikacji drogą elektroniczną podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 5%, na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy w związku z poz. 24 oraz poz. 19 załącznika nr 10 do ustawy.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.587.2023.1.KK

Gmina K. jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację inwestycji pn. "...". Celem inwestycji jest budowa infrastruktury, która umożliwi odpłatne oraz nieodpłatne udostępnianie sprzętu sportowego mieszkańcom gminy. Gmina będzie mogła przyporządkować poniesione wydatki do poszczególnych obiektów, jednak nie będzie w stanie dokonać bezpośredniej alokacji tych wydatków do czynności opodatkowanych VAT lub niepodlegających opodatkowaniu. W związku z tym, Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki na realizację inwestycji, w zakresie dotyczącym obiektów wykorzystywanych zarówno do działalności opodatkowanej, jak i niepodlegającej opodatkowaniu VAT. Odliczenie to będzie realizowane zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podmiotów, przy zastosowaniu proporcji właściwej dla urzędu obsługującego Gminę. Natomiast w odniesieniu do wydatków dotyczących obiektu wykorzystywanego wyłącznie do działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.563.2023.3.IZ

Sprzedaż działek nr 1, 2 i 3 przez Panią A.W. nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Działki te są majątkiem prywatnym Pani A.W., a nie elementem jej działalności gospodarczej. Pani A.W. nie prowadziła aktywności związanej z obrotem nieruchomościami, co nie wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tych działek nie będzie czynnością opodatkowaną VAT. Dodatkowo, jeśli dostawa działek nie podlega opodatkowaniu, Kupujący nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego przy ich nabyciu.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.372.2023.3.BK

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, która obejmuje dostawę oraz sadzenie drzew i krzewów na terenie płaskim w gruncie. Zakres tej usługi obejmuje przygotowanie terenu, wykopanie dołów, zaprawienie ich ziemią kompostową, sadzenie roślin, przysypanie ziemią, udeptanie, wykonanie mis wokół bryły korzeniowej oraz opalikowanie drzew. Usługa realizowana jest na podstawie zamówienia od Wykonawcy zadania na rzecz Gminy. Organ podatkowy uznał, że ta kompleksowa usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 81.30 "Usługi związane z zagospodarowaniem terenów zieleni" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.708.2023.1.NW

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn.: „(...)" w ramach poddziałania 19.2 „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", objętego PROW na lata 2014-2020. Gmina uważa, że zrealizowany projekt nie służy czynnościom opodatkowanym VAT, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy, wskazując, że budowa obiektów rekreacyjnych i turystycznych odbywa się w ramach władztwa publicznego, a Gmina, realizując te inwestycje, działa jako organ administracji publicznej, a nie jako podatnik VAT.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.743.2023.1.KT

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, zrealizowała projekt przebudowy i wyposażenia trzech placów zabaw w nowe, certyfikowane elementy, które spełniają normy bezpieczeństwa i trwałości. Inwestycja została sfinansowana zarówno ze środków własnych, jak i unijnych. Infrastruktura, będąca przedmiotem inwestycji, jest własnością Gminy i jest ogólnodostępna, bez pobierania opłat. Gmina dąży do uzyskania interpretacji potwierdzającej brak prawa do odliczenia VAT od wydatków poniesionych na to zadanie. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu, ponieważ wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.678.2023.2.MG

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Parku Narodowego dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe. Park Narodowy, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje skorzystać z programu dofinansowania na przedsięwzięcia związane z poprawą efektywności energetycznej oraz gospodarki wodno-ściekowej. Budynek Ośrodka Parku będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, zwolnionych od tego podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu. Organ podatkowy zauważył, że w tej sytuacji Park Narodowy nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania całości lub części kwot podatku naliczonego do poszczególnych rodzajów czynności. Zgodnie z przepisami, Park Narodowy będzie mógł odliczyć jedynie część podatku naliczonego, proporcjonalnie do wykorzystania nabywanych towarów i usług w działalności gospodarczej, na podstawie art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o VAT.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.538.2023.4.DS

Wnioskodawca, spółka A Sp. z o.o., planuje zawarcie umowy wspólnego przedsięwzięcia ze spółką B Sp. z o.o. w celu realizacji inwestycji budowlanej. Wnioskodawca, pełniący rolę wspólnika cichego, ma zapewnić finansowanie inwestycji, natomiast spółka B, jako wspólnik jawny, będzie odpowiedzialna za koordynację realizacji projektu. Zyski z inwestycji będą dzielone pomiędzy obie spółki proporcjonalnie do ich udziału. Organ podatkowy uznał, że udostępnienie kapitału przez wnioskodawcę na rzecz spółki B nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie będzie to ani dostawa towarów, ani świadczenie usług. W związku z tym wnioskodawca nie będzie zobowiązany do wystawiania faktur VAT w tej sprawie.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.633.2023.2.ALN

Sprzedaż działek nr 1 i nr 2 przez Wnioskodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Wnioskodawca nie może traktować tej sprzedaży jako realizacji prawa do rozporządzania majątkiem osobistym, ponieważ podejmował działania typowe dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, takie jak uzyskanie decyzji administracyjnych, udostępnienie działek spółce w celu uzyskania pozwolenia na budowę oraz sprzedaż działek do własnej spółki. W związku z tym, sprzedaż działek kwalifikuje się jako dostawa towarów dokonana przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania podatkiem VAT. Nie mają zastosowania zwolnienia od podatku VAT, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.548.2023.1.RM

Interpretacja dotyczy zakupu używanego kombajnu zbożowego przez podatnika, który jest właścicielem gospodarstwa rolnego, od kontrahenta ze Szwecji. Podatnik pragnął ustalić, czy w odniesieniu do tego zakupu ma zastosowanie art. 103 ust. 3 i 4 ustawy o VAT, odnoszący się do wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu lub innych środków transportu. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Stwierdził, że kombajn zbożowy, mimo że służy do zbioru płodów rolnych, powinien być traktowany jako środek transportu w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W związku z tym, do nabycia tego kombajnu stosuje się art. 103 ust. 3 i 4 ustawy, co obliguje podatnika do przedłożenia informacji o nabyciu środka transportu (VAT-23) oraz do zapłaty podatku VAT w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.782.2023.1.WL

Gmina ... jest czynnym podatnikiem VAT i wykonuje zadania publiczne na podstawie ustawy o samorządzie gminnym. Zrealizowała projekt zmiany nawierzchni na istniejącym placu zabaw, mający na celu poprawę bezpieczeństwa oraz jakości infrastruktury rekreacyjnej. Gmina zapytała, czy ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z wydatkami na ten projekt. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ efekty projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a Gmina wykonuje swoje zadania w ramach reżimu publicznoprawnego.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.549.2023.1.JO

Gmina (...) planuje w latach 2024-2025 realizację projektu pn. „(...)", który dotyczy rewitalizacji parku i placu zabaw. W celu sfinansowania projektu Gmina zamierza pozyskać środki unijne w ramach działania "Kształtowanie przestrzeni publicznej" Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zadała pytanie dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizacja projektu nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi VAT, a Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT przy realizacji tego zadania.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.715.2023.1.AM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Projekt ten obejmuje wdrożenie nowych oraz modernizację istniejących e-usług związanych z podatkami i opłatami lokalnymi, wprowadzenie e-usług opartych na systemach informacji przestrzennej oraz budowę systemu udostępniania informacji i baz danych przestrzennych. Dodatkowo, projekt przewiduje dostawę i uruchomienie platform informatycznych do gromadzenia, przetwarzania oraz zapewnienia bezpieczeństwa danych i informacji niezbędnych do realizacji e-usług. Gmina nie będzie pobierać opłat za te e-usługi, ponieważ są one realizowane w ramach jej zadań własnych oraz zadań nałożonych na organy gminy przez odrębne przepisy. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.470.2023.3.KK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z udzielaniem pożyczek przez spółkę "A" innym podmiotom z grupy, w tym spółce "B". Spółka "A" zrezygnowała ze zwolnienia od podatku VAT w zakresie usług finansowych, w tym udzielania pożyczek, od 1 kwietnia 2023 r. Kluczowe kwestie obejmują: 1) Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT dla odsetek od pożyczek udzielonych przed i po rezygnacji ze zwolnienia - organ uznał, że obowiązek podatkowy powstaje z upływem każdego roku podatkowego, a nie z chwilą wykonania umowy pożyczki. 2) Opodatkowanie VAT odsetek od pożyczek udzielonych przed rezygnacją ze zwolnienia - odsetki naliczone do dnia rezygnacji będą zwolnione z VAT, natomiast odsetki naliczone po rezygnacji będą podlegały opodatkowaniu. 3) Obowiązek wystawiania faktur VAT - faktury powinny być wystawiane nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po zakończonym roku podatkowym, w odniesieniu do odsetek naliczonych po rezygnacji ze zwolnienia. 4) Brak obowiązku korekty podatku naliczonego przez pożyczkobiorcę (spółkę "B") w związku z otrzymywaniem faktur po zakończeniu roku podatkowego, gdy termin płatności odsetek przypada na koniec okresu obowiązywania umowy pożyczki.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.580.2023.2.ESZ

Interpretacja indywidualna dotyczy uznania Sprzedającego oraz jego Małżonki za podatników podatku od towarów i usług w związku z planowaną odpłatną dostawą części działki gruntu nr 1 na rzecz Nabywcy oraz prawa Nabywcy do odliczenia podatku VAT. Organ stwierdził, że: 1. Wyłącznie Sprzedający (Zainteresowany niebędący stroną postępowania 1) będzie podatnikiem podatku od towarów i usług w związku z dostawą części działki gruntu nr 1, ponieważ nieruchomość ta była wykorzystywana wyłącznie w jego działalności gospodarczej. Małżonka (Zainteresowana niebędąca stroną postępowania 2) nie wykorzystywała tej nieruchomości do działalności gospodarczej, w związku z czym nie będzie podatnikiem VAT w tej transakcji. 2. Nabywcy przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia części działki gruntu nr 1 od Sprzedającego, ponieważ nabyta nieruchomość będzie wykorzystywana przez Nabywcę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.264.2023.3.IH

Wnioskodawca świadczy usługę udostępnienia apartamentu, wraz z umeblowaniem, wyposażeniem i sprzętem, osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (konsumentowi) w celu krótkoterminowego zakwaterowania. Usługa ta została zakwalifikowana do działu PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość tej klasyfikacji oraz zastosowania preferencyjnej stawki VAT.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.594.2023.3.MBN

Przeniesienie prawa własności działek nr (...), (...) oraz (...) na rzecz Skarbu Państwa za odszkodowaniem będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ te działki stanowiły składnik majątku wykorzystywanego w prowadzonej przez Pana TW działalności gospodarczej, w tym w ramach najmu lub dzierżawy nieruchomości. Dodatkowo, późniejsza dostawa pozostałej części działki nr (...) w części niewywłaszczonej również będzie podlegać opodatkowaniu VAT, gdyż będzie to sprzedaż realizowana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Z kolei dostawa nieruchomości w wyniku wywłaszczenia nie skorzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki te zostały uznane za tereny budowlane w rozumieniu przepisów ustawy.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.592.2023.2.AWY

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT związanego z zakupem działki gruntu nr 1/1 od Sprzedających. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca (spółka) ma prawo do odliczenia całego podatku VAT z tytułu nabycia tej działki. Zostało stwierdzone, że sprzedaż działki nr 1/1 przez Sprzedających będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ Sprzedający działają jako podatnicy VAT prowadzący działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami. Działka nr 1/1 jest terenem budowlanym, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Ponadto, nie znajdzie zastosowania zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W związku z tym dostawa działki nr 1/1 na rzecz Wnioskodawcy będzie opodatkowana VAT według odpowiedniej stawki. Jako czynny podatnik VAT, Wnioskodawca zamierza wykorzystywać nabytą działkę do czynności opodatkowanych, co uprawnia go do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego z tytułu tej dostawy.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.417.2023.1.MF

Organ podatkowy wydał wiążącą informację stawkową (WIS) dotyczącą klasyfikacji towaru w postaci proszku, który zawiera różne składniki i jest określany przez wnioskodawcę jako suplement diety. Po analizie składu i przeznaczenia produktu, organ uznał, że towar ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.14.2023.1.EA

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla napoju bezalkoholowego, który Wnioskodawca określił jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu oraz przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że spełnia on warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0%. Stawka ta jest zgodna z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego obniżonych stawek VAT w 2023 roku.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.467.2023.1.KŁ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca, będący spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, prowadzi działalność gospodarczą i jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Planuje sprzedaż niezabudowanej działki gruntu, która powstanie w wyniku podziału większej działki. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy sprzedaż nieruchomości powinna być dokonana na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, bez uwzględniania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 tej ustawy, tj. z naliczeniem należnego podatku VAT? 2. Co spowoduje, że Wnioskodawca powinien udokumentować fakturą VAT obrót uzyskany z tytułu sprzedaży tej nieruchomości? Organ podatkowy stwierdził, że: - Dostawa działki powstałej w wyniku podziału większej działki stanowi odpłatną dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, podlegającą opodatkowaniu zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. - Działka ta nie korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, znajduje się na terenie przeznaczonym pod zabudowę, co kwalifikuje ją jako teren budowlany w rozumieniu ustawy. - Działka nie będzie również objęta zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, gdyż Wnioskodawca nabył ją w ramach czynności podlegających opodatkowaniu VAT i przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego, a ponadto nieruchomość ta nie była wykorzystywana wyłącznie na cele działalności zwolnionej od VAT. - W związku z powyższym, planowana sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu VAT według właściwej stawki. - Dodatkowo, Wnioskodawca jako czynny podatnik VAT będzie zobowiązany do udokumentowania tej transakcji fakturą VAT. Stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.554.2023.1.AP

Gmina (...) planuje budowę i wyposażenie ogólnodostępnego, niekomercyjnego placu zabaw dla dzieci oraz zagospodarowanie terenu. Projekt jest finansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zamierza uznać podatek VAT za koszt kwalifikowalny. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia całości ani części podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego projektu, ponieważ inwestycja ta nie będzie służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Plac zabaw będzie ogólnodostępny i niekomercyjny, a Gmina nie będzie pobierać opłat od korzystających z niego osób. W związku z tym, Gmina nie działa jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej realizujący własne zadania nałożone przepisami prawa.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.635.2023.1.MG

Gmina A, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje projekt pn. "(...)", który dotyczy zagospodarowania przestrzeni publicznych. Projekt jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego oraz budżetu państwa. Przebudowywany parking znajduje się w pasie drogi publicznej i jest objęty strefą płatnego parkowania, a pobierana opłata ma charakter daniny publicznej. Realizacja projektu należy do zadań własnych gminy. Po zakończeniu projektu nie będą miały miejsca żadne czynności opodatkowane związane z infrastrukturą wybudowaną w ramach tego przedsięwzięcia. Gmina uznaje, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest słuszne, ponieważ w związku z realizacją zadań własnych, które nie generują czynności opodatkowanych, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy wydatkach poniesionych na ten projekt.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.534.2023.1.JŚ

Stowarzyszenie Lokalna Grupa Działania (LGD) złożyło wniosek o przyznanie pomocy na realizację operacji pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt ma na celu wzmocnienie rozpoznawalności marki "A" oraz jej wykorzystanie do oznaczania lokalnych produktów. Stowarzyszenie jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, jednak zakupy realizowane w ramach operacji nie będą służyły do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym Stowarzyszenie nie ma możliwości odzyskania podatku VAT ani w całości, ani w części od wydatków ponoszonych na realizację tej operacji.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.451.2023.2.ESD

Interpretacja dotyczy tego, czy komornik sądowy będzie płatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) w związku z dostawą nieruchomości w trybie licytacji publicznej, mającej na celu zniesienie współwłasności. W przedstawionym stanie faktycznym w postępowaniu egzekucyjnym prowadzonym przez komornika nie występują strony w postaci dłużnika ani wierzyciela, lecz jedynie współwłaściciele nieruchomości, którzy pragną znieść współwłasność poprzez sprzedaż nieruchomości w trybie licytacji publicznej. W tej sytuacji organ uznał, że komornik sądowy nie będzie płatnikiem podatku VAT z tytułu tej dostawy, ponieważ w prowadzonym postępowaniu nie ma dłużnika, a tym samym brak jest podmiotu zobowiązanego do rozliczenia podatku VAT od sprzedaży. Interpretacja wskazuje, że komornik sądowy nie będzie pełnił roli płatnika VAT w tej sprawie.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.561.2023.2.KSA

Miasto (...) planuje realizację projektu, który obejmuje usunięcie i utylizację wyrobów zawierających azbest z nieruchomości znajdujących się na jego terenie. Finansowanie projektu pochodzić będzie z własnych środków miasta oraz z dofinansowania w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Głównym celem projektu jest poprawa jakości powietrza oraz ładu przestrzennego w mieście. Jako jednostka samorządu terytorialnego, miasto nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ służy on realizacji zadań własnych miasta w sferze publicznoprawnej, a nie działalności opodatkowanej VAT.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.410.2023.3.KŁ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z udzieleniem pożyczki przez spółkę z o.o. (pożyczkodawca) jej udziałowcowi (pożyczkobiorca). Organ podatkowy uznał, że czynność udzielenia pożyczki przez spółkę na rzecz udziałowca podlega opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy, że spółka może skorzystać ze zwolnienia VAT w tej sytuacji, zostało uznane za prawidłowe.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.560.2023.1.RM

Interpretacja dotyczy prawa do zastosowania stawki VAT 0% w przypadku wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów realizowanych przez spółkę na rzecz kontrahenta z Francji. W okresie od września do grudnia 2020 r. spółka przeprowadzała takie dostawy, każdorazowo weryfikując status kontrahenta jako czynnego podatnika VAT UE w systemie VIES. Okazało się jednak, że w tym czasie kontrahent nie dysponował ważnym numerem identyfikacyjnym VAT UE. Organ stwierdził, że w tej sytuacji spółka nie miała prawa do zastosowania stawki VAT 0%, ponieważ nie spełniono przesłanki określonej w art. 42 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, która wymaga, aby nabywca posiadał ważny numer identyfikacyjny VAT UE. Organ uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.479.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z nieodpłatnym przekazaniem przez spółkę jawną nieruchomości do majątków prywatnych wspólników. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka jawna jest właścicielem kilku nieruchomości, które planuje wycofać ze swojego majątku i przekazać je nieodpłatnie wspólnikom. Spółka ma wątpliwości, czy takie nieodpłatne przekazanie nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wycofanie nieruchomości 1-5 ze spółki oraz ich nieodpłatne przekazanie wspólnikom nie będzie stanowiło odpłatnej dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu VAT, ponieważ spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy ich nabyciu. 2. Wycofanie nieruchomości 6 i 7 ze spółki oraz ich nieodpłatne przekazanie wspólnikom będzie stanowiło odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, jednak ta czynność korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych nieruchomości upłynął okres dłuższy niż 2 lata. W związku z powyższym, organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.418.2023.1.MF

Interpretacja dotyczy kawy rozpuszczalnej w proszku z dodatkiem białka mleka. Wnioskodawca zapytał o klasyfikację tego produktu według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz o stawkę podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że produkt ten kwalifikuje się do pozycji CN 2101, która obejmuje ekstrakty, esencje i koncentraty kawy, oraz że podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Decyzję tę organ uzasadnił, powołując się na przepisy ustawy o VAT oraz Noty wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.407.2023.2.RST

Interpretacja dotyczy zagranicznej spółki (Spółka A.), która prowadzi działalność opodatkowaną VAT w Polsce. Spółka A. nie będzie miała w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, ponieważ nie dysponuje odpowiednią strukturą zaplecza personalnego i technicznego, która pozwalałaby jej na samodzielne prowadzenie działalności. Spółka A. zamierza korzystać z usług logistyczno-magazynowych oraz usług ewidencji podatkowych świadczonych przez powiązany podmiot (B. S.A.), jednak nie będzie miała nad nimi kontroli. W związku z tym, Spółka A. nie będzie zobowiązana do wystawiania i otrzymywania faktur ustrukturyzowanych za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.380.2023.1.MPU

Interpretacja dotyczy, czy planowana sprzedaż egzekucyjna nieruchomości spełnia warunki zwolnień od podatku od towarów i usług, określonych w art. 43 ust. 1 pkt 2, 3 oraz 9-10a ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji komorniczej będzie podlegała opodatkowaniu VAT i nie skorzysta ze zwolnień wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 2, 3, 9-10a ustawy o VAT. Organ podkreślił, że zgodnie z art. 18 ustawy o VAT, komornik sądowy jest płatnikiem podatku od dostawy towarów będących własnością dłużnika, realizowanej w trybie egzekucji. Dodatkowo, dostawa nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej dłużnika podlega opodatkowaniu VAT, chyba że spełnione zostaną warunki do zastosowania zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10a ustawy o VAT, co w tej sprawie nie miało miejsca.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.519.2023.1.AKS

Sprzedaż działki gruntu nr 1 przez Wnioskodawcę będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. W związku z tym, nie ma zastosowania zwolnienie od podatku VAT określone w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, działka nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT, a przy jej nabyciu Wnioskodawca miał prawo do odliczenia podatku naliczonego, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W rezultacie, Wnioskodawca będzie zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży tej działki oraz do udokumentowania transakcji fakturą VAT.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.627.2023.1.MBN

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na modernizacji sali gimnastycznej oraz jej zaplecza w budynku Szkoły Podstawowej. Po zakończeniu inwestycji obiekty te będą użytkowane przez jednostkę budżetową Gminy - Zespół Szkolno-Przedszkolny (ZSP). Gmina ma wątpliwości, czy odpłatne udostępnianie obiektów ZSP na rzecz podmiotów zewnętrznych kwalifikuje się jako działalność gospodarcza oraz czynność podlegająca opodatkowaniu VAT, a także czy przysługuje jej prawo do odliczenia części podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, stosując proporcję właściwą dla jednostki budżetowej. Organ podatkowy uznał, że: 1. Odpłatne udostępnianie obiektów ZSP na rzecz podmiotów zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, nie korzystającą ze zwolnienia. 2. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, stosując proporcję określoną w § 3 ust. 3 Rozporządzenia, właściwą dla jednostki budżetowej, tj. ZSP. W związku z tym stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.625.2023.1.MC

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi sprzedaż towarów głównie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, co obliguje ją do ewidencjonowania obrotu za pomocą kas rejestrujących. Obecnie korzysta z kas z elektronicznym zapisem kopii, a w przyszłości planuje wprowadzenie kas on-line. W trakcie działalności zdarzają się przypadki wycofywania kas fiskalnych z użytkowania. Proces wycofania kasy fiskalnej z elektronicznym zapisem kopii przebiega zgodnie z obowiązującymi przepisami, tj. Spółka wystawia raporty fiskalne, dokonuje odczytu modułu fiskalnego, sporządza protokół oraz składa go wraz z wnioskiem o wyrejestrowanie kasy do urzędu skarbowego. Wycofane kasy są obecnie przechowywane do momentu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Spółka pragnie mieć możliwość przekazania wycofanych kas fiskalnych wraz z modułami fiskalnymi do utylizacji po dokonaniu wymaganych czynności. Organ podatkowy potwierdził, że Spółka może po wycofaniu kasy rejestrującej (zarówno z elektronicznym zapisem kopii, jak i kasy on-line) z pracy w trybie fiskalnym oraz po dokonaniu odczytu modułu kasy fiskalnej, przekazać kasę fiskalną wraz z modułem fiskalnym do utylizacji, niezależnie od tego, czy termin przedawnienia zobowiązania podatkowego, którego dotyczą dane z utylizowanej kasy fiskalnej, już upłynął.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.642.2023.1.MH

Państwa Park, jako państwowa osoba prawna, ma za zadanie ochronę przyrody oraz prowadzenie działań edukacyjnych. W związku z tym planuje zakup publikacji, przewodników, sprzętu multimedialnego oraz usług związanych z edukacją przyrodniczą. Wydatki te będą pokryte ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Państwa Park nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tymi zakupami, ponieważ towary i usługi będą wykorzystywane do czynności nieopodatkowanych, a nie do działalności opodatkowanej. W związku z tym podatek VAT poniesiony na realizację projektu będzie stanowił koszt dla Państwa Parku.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.373.2023.2.MS

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w sprawie klasyfikacji trzech różnych podkładów medycznych w kontekście ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ wskazał, że wniosek dotyczy trzech odrębnych towarów, które należy klasyfikować osobno, a nie jako jedno świadczenie kompleksowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, WIS może być wydana jedynie dla jednego towaru lub usługi, bądź dla towarów lub usług, które razem tworzą jedno świadczenie podlegające opodatkowaniu. W związku z tym wniosek wykraczał poza zakres możliwości uzyskania WIS, co skutkowało odmową jej wydania.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.503.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z odpłatnym udostępnianiem kortów tenisowych przez Miasto oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych poniesionych na tę inwestycję. Miasto jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach realizacji swoich zadań, Miasto zainwestowało w budowę kortów tenisowych, które są udostępniane odpłatnie. Opłaty za korzystanie z kortów są pobierane przez Klub Sportowy działający w imieniu Miasta. Wszystkie informacje dotyczące sprzedaży są przekazywane do Miasta i ewidencjonowane w jego rozliczeniach oraz rejestrach VAT. Organ podatkowy uznał, że świadczenie usług odpłatnego udostępniania kortów stanowi działalność gospodarczą Miasta, która podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Dodatkowo, Miasto ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne poniesione na realizację inwestycji w korty, ponieważ wydatki te są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.355.2023.3.PSZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru "Turban (...)", sklasyfikowanego w dziale 65 Nomenklatury Scalonej (CN). Organ podatkowy ustalił, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ uzasadnił klasyfikację towaru do działu 65 CN, wskazując, że turban przeznaczony do osuszania włosów spełnia kryteria i właściwości towarów objętych tym działem. Interpretacja została wydana na wniosek podatnika w celu ustalenia właściwej stawki VAT dla tego towaru.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.550.2023.3.MMA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) dla usług teleopieki świadczonych przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, będącą podmiotem leczniczym. Spółka złożyła ofertę w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego na usługi społeczne oraz inne szczególne usługi. Zamówienie zostało podzielone na cztery strumienie: 1. Przygotowanie dokumentacji oraz szkolenia dla pracowników. 2. Implementacja i wdrożenie integracji z systemem zamawiającego. 3. Dostarczenie sprzętu, w tym urządzeń ubieralnych, czujników bezpieczeństwa, skrzynek na klucze oraz tabletów. 4. Abonament za świadczenie usługi teleopieki w kolejnych miesiącach. Spółka zakwalifikowała usługi teleopieki związane z urządzeniami ubieralnymi jako podlegające zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, natomiast pozostałe świadczenia uznano za niepodlegające zwolnieniu. Organ podatkowy potwierdził, że spółka prawidłowo zakwalifikowała usługi teleopieki dotyczące urządzeń ubieralnych jako zwolnione z VAT, ponieważ usługa ta ma na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia. Z kolei pozostałe świadczenia, takie jak dostarczenie i udostępnienie sprzętu (czujniki, skrzynki, tablety) oraz czynności w ramach Strumieni 1 i 2, nie mają charakteru terapeutycznego i nie mogą korzystać ze zwolnienia z VAT.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.112.2023.7.IM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla usługi umożliwiającej dostęp do programów telewizyjnych. Organ podatkowy uznał, że ta usługa nie jest usługą elektroniczną, ponieważ programy telewizyjne są retransmitowane przez sieci telewizyjne, a nie wyłącznie za pośrednictwem internetu. W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z poz. 48 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, jako "Usługi, inne niż usługi elektroniczne, polegające na umożliwieniu odbioru programów telewizyjnych i radiowych w rozumieniu przepisów o radiofonii i telewizji za pomocą urządzeń odbiorczych, z wyłączeniem usług polegających na wypożyczaniu filmów i audycji w wybranym przez korzystającego z usługi czasie".

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.449.2023.3.AP

Wnioskodawca planuje świadczenie usług asenizacyjnych, które obejmują wywóz nieczystości płynnych, w tym niezweryfikowanej chemicznie wody deszczowej oraz wód roztopowych, a także ich utylizację. Dysponując odpowiednimi wozami do odbioru nieczystości płynnych, wnioskodawca będzie realizować wywóz cieczy ze zbiornika retencyjnego znajdującego się na terenie Wspólnoty Mieszkaniowej na podstawie zawartej umowy. Po wypompowaniu wody wnioskodawca planuje zutylizować pobraną ciecz w stacjach zlewnych. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 37 - "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.686.2023.1.MG

Gmina A prowadzi działania mające na celu odbiór zdemontowanych wyrobów zawierających azbest, które zalegają na posesjach osób fizycznych. Finansowanie zadania pochodzi z dotacji Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z budżetu Gminy. Mieszkańcy nie będą obciążani żadnymi opłatami za tę usługę. Organ podatkowy uznał, że działalność Gminy w tym zakresie nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina nie działa w celu osiągnięcia zysku, lecz realizuje swoje zadania jako organ władzy publicznej. W związku z tym Gmina nie ma obowiązku odprowadzania podatku od otrzymanej dotacji ani prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania.

📅 13.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.378.2023.2.AGW

Interpretacja dotyczy produktu określanego jako "(...)", który jest preparatem do odbudowy masy kości, syntetycznym nieorganiczno-organicznym kompozytem przeznaczonym jako materiał implantacyjny w ortopedii i stomatologii. Produkt pakowany jest w sterylne opakowania. Organ podatkowy uznał, że towar ten nie spełnia definicji wyrobu medycznego, ponieważ producent nie przeznaczył go do stosowania u ludzi, lecz jedynie do zastosowań w ortopedii i stomatologii. Dodatkowo produkt nie figuruje w Rejestrze Produktów Leczniczych Dopuszczonych do Obrotu na terytorium RP. W związku z tym, towar nie może być opodatkowany obniżoną stawką VAT w wysokości 8%, lecz podlega opodatkowaniu stawką podstawową 23%.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.419.2023.4.IK

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa Wnioskodawcy do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur za usługi doradcze związane z przygotowaniem Grupy do przeprowadzenia pierwszej oferty publicznej (IPO). Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia VAT od większości tych usług doradczych. Przyczyną jest zmiana podmiotu listowanego w trakcie przygotowań do IPO, gdzie przedmiotem oferty publicznej miały być akcje spółki luksemburskiej (Udziałowca Wnioskodawcy), a nie akcje samego Wnioskodawcy. W związku z tym organ stwierdził, że większość usług doradczych dotyczy Udziałowca, a nie Wnioskodawcy, co uniemożliwia odliczenie VAT z tych faktur. Dodatkowo, organ wskazał, że w przypadku usług doradczych poniesionych przed zmianą podmiotu listowanego, które były związane z planowanym IPO Wnioskodawcy, Wnioskodawca utraci prawo do odliczenia VAT z powodu zaniechania tej inwestycji, które nie wynikało z przyczyn niezależnych od niego.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.512.2022.8.AKA

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia podstawy opodatkowania dla gminy, która świadczy mieszkańcom usługę zakupu i montażu systemów fotowoltaicznych oraz kotłów na biomasę na nieruchomościach będących ich własnością. Gmina realizuje inwestycję polegającą na zakupie i montażu tych instalacji, finansowaną częściowo z własnych środków oraz z dofinansowania z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Z mieszkańcami gmina zawarła umowy cywilnoprawne, na podstawie których mieszkańcy wnoszą wkład własny na pokrycie części kosztów montażu instalacji. Organ podatkowy uznał, że działania gminy w ramach tej inwestycji nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, ani wpłaty mieszkańców, ani dofinansowanie otrzymane przez gminę nie stanowią podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.480.2023.2.ID

Wnioskodawca wykupił samochód w leasingu na cele osobiste, nie odliczając podatku VAT od faktury zakupu, ponieważ zamierzał przekazać go żonie w darowiźnie. Jako zarejestrowany podatnik VAT, Wnioskodawca poddał swoje działania ocenie organu podatkowego. Organ stwierdził, że w związku z darowizną samochodu na rzecz członka rodziny, Wnioskodawca nie ma obowiązku odprowadzenia podatku od towarów i usług, ponieważ nie działa w charakterze podatnika VAT przy tej czynności, lecz jedynie zarządza swoim majątkiem prywatnym. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy dotyczące braku obowiązku odprowadzenia podatku VAT od darowizny samochodu zostało uznane za prawidłowe.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.333.2023.3.MD

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego liście konopi siewnej oraz mięty. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu surowcowego, zakwalifikował produkt do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, zgodnie z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.492.2023.7.EW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie instalacji elektrycznych i teletechnicznych. Zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód ciężarowy, który jest wykorzystywany wyłącznie w ramach działalności gospodarczej. Samochód spełnia warunki do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od opłat leasingowych, ponieważ jest używany wyłącznie do celów służbowych. Podatnik prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu oraz wprowadził regulamin, który zabrania korzystania z samochodu do celów prywatnych. Organ podatkowy potwierdził prawo podatnika do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od opłat leasingowych związanych z tym pojazdem.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.440.2023.1.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z prowadzeniem rachunków płatniczych oraz wydawaniem i obsługą kart płatniczych przez X. Organ podatkowy uznał, że: 1. Czynności X dotyczące obsługi rachunków płatniczych, wymienione w punktach 1.1-1.3 opisu stanu faktycznego, korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, jako usługi w zakresie prowadzenia rachunków pieniężnych oraz transakcji płatniczych. 2. Czynności X związane z obsługą rachunków płatniczych, opisane w punkcie 1.4, nie korzystają ze zwolnienia z VAT, ponieważ mają charakter administracyjny lub techniczny i nie wpływają na sytuację prawną ani finansową klienta. 3. Czynności X dotyczące wydania i obsługi kart płatniczych, opisane w punkcie 2, podlegają zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, jako usługi w zakresie transakcji płatniczych.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.661.2023.1.KK

Gmina K. zawarła umowę na realizację inwestycji drogowej, która jest dofinansowana z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa oraz Rządowego Funduszu Rozwoju Dróg. Gmina zamierza zaliczyć podatek VAT poniesiony na tę inwestycję do kosztów kwalifikowanych projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą inwestycją, ponieważ wybudowana droga nie jest wykorzystywana przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT, a realizacja tej inwestycji mieści się w katalogu zadań własnych Gminy określonych w ustawie o samorządzie gminnym.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.457.2023.1.IG

Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i planuje zawrzeć umowy z podmiotami zarządzającymi Alternatywnymi Spółkami Inwestycyjnymi (ZASI), zarówno zewnętrznie, jak i wewnętrznie. W ramach tych umów Wnioskodawca będzie świadczył usługi prawne dla ASI i ZASI, obejmujące obsługę prawną, audyt inwestycji oraz przygotowanie umów i dokumentów. Organ podatkowy uznał, że te usługi kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT, ponieważ spełniają zarówno warunki przedmiotowe, jak i podmiotowe określone w tym przepisie.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.504.2023.2.JŚ

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach swoich zadań Gmina przystąpiła do budowy pomostu łączącego dwa brzegi jeziora, który stanowi część ścieżki edukacyjnej i jest udostępniany mieszkańcom oraz turystom bezpłatnie. Gmina nie osiąga żadnych dochodów z tej inwestycji. Organy podatkowe uznały, że Gmina, realizując tę inwestycję, nie działa jako podatnik VAT, a towary i usługi nabyte w związku z nią nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.522.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy oceny, czy czynności realizowane przez Związek Hodowców Koni na podstawie ustawy z dnia 4 listopada 2022 r. o systemie identyfikacji i rejestracji zwierząt, w zakresie identyfikacji koniowatych, za które Związek pobiera opłaty, są wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że czynności Związku Hodowców Koni związane z identyfikacją koniowatych, takie jak: identyfikacja konia, zastosowanie środka identyfikacji, wydanie i doręczenie dokumentów identyfikacyjnych, zgłoszenia do bazy danych oraz weryfikacja pochodzenia i tożsamości konia, nie podlegają opodatkowaniu VAT. Związane jest to z tym, że Związek wykonuje te czynności w ramach zadań nałożonych przez przepisy prawa, w określonym reżimie publicznoprawnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym Związek nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy. W rezultacie, wynagrodzenie pobierane przez Związek Hodowców Koni za realizację tych czynności identyfikacyjnych również nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.382.2023.1.IKR

Wnioskodawca zwrócił się o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku VAT dla płynnego produktu zawierającego określone składniki, określanego przez Wnioskodawcę jako "suplement diety". Organ podatkowy, po analizie klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, uznał, że towar ten klasyfikuje się do pozycji CN 2202 i spełnia warunki do zastosowania stawki VAT w wysokości 0% na podstawie przepisów obniżających stawki podatku w 2023 roku. Organ zastrzegł jednak, że wydana WIS nie rozstrzyga, czy opisany produkt kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy w rozumieniu odrębnych przepisów.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.511.2023.1.PM

Interpretacja dotyczy sprzedaży egzekucyjnej nieruchomości, która obejmuje działkę gruntu zabudowaną czterema budynkami oraz dwiema budowlami. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Dłużnik, którego nieruchomości będą przedmiotem sprzedaży egzekucyjnej, jest podatnikiem podatku od towarów i usług, co oznacza, że komornik sądowy będzie płatnikiem tego podatku. 2. Sprzedaż egzekucyjna opisanej nieruchomości powinna być traktowana jako dostawa czterech budynków i dwóch budowli wraz z gruntem. 3. Przedmiotowa sprzedaż korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, co oznacza, że nie powstanie obowiązek poboru podatku u komornika sądowego.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.564.2023.4.AA

Planowany podział Spółki Dzielonej przez wydzielenie części jej majątku do Spółki Przejmującej kwalifikuje się jako transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Wydzielana część przedsiębiorstwa spełnia wszystkie wymogi ustawowe, aby być uznaną za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, ponieważ stanowi organizacyjnie i finansowo wyodrębniony zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych. Taki zespół mógłby funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo, samodzielnie wykonujące te zadania. W związku z tym, transakcja ta nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.645.2023.2.KT

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje zrealizować inwestycję polegającą na zakupie 12 autobusów elektrycznych oraz infrastruktury ładowania. Nabyte środki trwałe zostaną nieodpłatnie przekazane w użytkowanie spółce komunalnej, która będzie świadczyć usługi przewozowe na rzecz Gminy. Gmina nie zamierza wykorzystywać nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT, zwolnionych ani niepodlegających opodatkowaniu. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.615.2013.1.MGO

Gmina planuje realizację zadania pn. "..." z dofinansowaniem z Europejskiego Funduszu Rolnego, dotyczącego operacji typu Inwestycje w obiekty pełniące funkcje kulturalne. Zakres prac obejmuje przebudowę i remont budynku świetlicy, zagospodarowanie terenu oraz jego wyposażenie. Świetlica wiejska będzie ogólnodostępnym, niekomercyjnym obiektem, administrowanym i zarządzanym przez Gminę, która nieodpłatnie udostępni ją lokalnej społeczności. Gmina nie planuje uzyskiwać dochodów z tytułu użytkowania budynku świetlicy. W związku z tym Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją inwestycji. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.458.2023.1.KŁ

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT do usług świadczonych przez wnioskodawcę na rzecz zarządzających alternatywnymi spółkami inwestycyjnymi (ZASI) oraz samych alternatywnych spółek inwestycyjnych (ASI). Wnioskodawca, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje zawrzeć umowy z ZASI, w ramach których będzie świadczył usługi administracyjne, takie jak udostępnienie lokali, wyposażenie, utrzymanie, naprawy oraz dostęp do internetu. Organ podatkowy stwierdził, że te usługi nie mieszczą się w definicji usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi, alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi ani portfelami inwestycyjnymi, które korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy o VAT. Organ uznał, że wnioskodawca nie pełni aktywnej roli w zarządzaniu, nie podejmuje decyzji zarządczych ani nie wykonuje czynności kontrolnych lub nadzorczych, a jedynie świadczy usługi administracyjne, które nie kwalifikują się do zwolnienia. W związku z tym, usługi te powinny być opodatkowane podatkiem VAT według właściwej stawki.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.589.2023.1.NS

Zgodnie z interpretacją indywidualną, sprzedany przez spółkę X na rzecz spółki Y Przedmiot Umowy nie był zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja sprzedaży Przedmiotu Umowy podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Kupujący, czyli spółka Y, ma prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu Umowy, po otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury potwierdzającej jej dokonanie, w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.344.2023.3.WK

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę wstępnego montażu (...) wraz z transportem do klienta. Usługa montażu obejmuje zmontowanie (...) i składa się z następujących czynności: ułożenie (...) według schematu, montaż (...), ułożenie części (...) według schematu oraz przymocowanie (...) przy użyciu narzędzi. Materiał, z którego wykonuje się montaż, stanowi własność klienta (materiał powierzony). Proces montażu (...) odbywa się w zakładzie produkcyjnym Wnioskodawcy. W ramach świadczenia Spółka realizuje również transport (...) przy użyciu własnego środka transportu. Organ uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę, czyli wstępny montaż (...) oraz transport do klienta, są ze sobą tak ściśle powiązane, że z ekonomicznego punktu widzenia tworzą jedną całość, sprzedawaną nierozłącznie. W związku z tym organ sklasyfikował usługę w dziale 33 PKWiU - USŁUGI NAPRAWY, KONSERWACJI I INSTALOWANIA MASZYN I URZĄDZEŃ, ustalając stawkę podatku VAT na 23%.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.555.2023.1.MPA

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Sprzedający (Pan) planuje sprzedaż niezabudowanej działki gruntu o powierzchni 3818 m2. Sprzedający nie jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Przyszły nabywca, spółka akcyjna, jest czynnym podatnikiem VAT i zamierza nabyć działkę w celu budowy obiektu handlowo-usługowego. Sprzedający podpisał przedwstępną warunkową umowę sprzedaży, która uzależnia zawarcie ostatecznej umowy od uzyskania przez Kupującego m.in. decyzji o warunkach zabudowy oraz pozwolenia na budowę. Ponadto, Sprzedający udzielił Kupującemu pełnomocnictwa do występowania przed organami administracji publicznej w celu uzyskania wymaganych decyzji i pozwoleń. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działki przez Sprzedającego będzie traktowana jako dostawa w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie jako zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż ta podlega opodatkowaniu VAT według właściwej stawki, a Sprzedający będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję w części przypadającej na niego jako współwłaściciela.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.410.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proteinowego batona o smaku (...) z (...), który zawiera m.in. kakao. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującego kakao oraz przetwory z kakao. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.538.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca świadczenia Usług Pośrednictwa oraz Usług Opiekuńczych nabywanych przez wnioskodawcę, a także rozpoznania importu usług w związku z ich nabywaniem oraz zastosowania zwolnienia od podatku VAT dla Usług Opiekuńczych. Zgodnie z interpretacją: 1. Miejscem świadczenia Usług Pośrednictwa i Usług Opiekuńczych nabywanych przez wnioskodawcę od podmiotu z (...) jest Polska. W związku z tym wnioskodawca powinien rozpoznać import usług w Polsce i jako podatnik VAT w Polsce być zobowiązany do ich opodatkowania. 2. Usługi Opiekuńcze nabywane przez wnioskodawcę korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.422.2023.4.IK

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur za usługi przygotowania prospektu emisyjnego jest nieprawidłowe. Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur otrzymanych po zmianie podmiotu listowanego na IPO (Udziałowca), ponieważ wydatki te dotyczą innego podmiotu. Dodatkowo, Wnioskodawca traci prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych przed zmianą podmiotu listowanego, z uwagi na zaniechanie inwestycji związanej z notowaniem jego udziałów na giełdzie, co nie było spowodowane przyczynami niezależnymi od Wnioskodawcy. Organ stwierdził, że związek między poniesionymi wydatkami na prospekt emisyjny a bieżącą działalnością Wnioskodawcy jest zbyt odległy, aby uzasadniać prawo do odliczenia VAT naliczonego.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.461.2023.2.RST

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Sprzedających odpłatną sprzedażą części działki gruntu nr 1 na rzecz Nabywcy. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Czy Sprzedający będą podatnikami VAT w związku z planowaną sprzedażą części działki? 2. Czy Nabywcy przysługuje prawo do odliczenia całego podatku VAT związanego z nabyciem części działki od Sprzedających? Organ stwierdził, że: 1. Sprzedający będą podatnikami VAT z tytułu planowanej sprzedaży części działki, ponieważ ich działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter zorganizowanej oraz ciągłej działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami. 2. Nabywcy przysługuje prawo do odliczenia całego podatku VAT związanego z nabyciem części działki od Sprzedających, ponieważ nabywana nieruchomość będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, stanowisko Zainteresowanych uznano za prawidłowe w odniesieniu do pytania nr 2, natomiast w zakresie pytania nr 1 uznano je za nieprawidłowe.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.493.2023.2.KS

Wnioskodawca, będący spółką Skarbu Państwa działającą w formie spółki akcyjnej, ma na celu wspieranie rozwoju polskich przedsiębiorców. Przystąpił do realizacji projektu pt. "(...)", finansowanego z programu Fundusze Europejskie dla Nowoczesnej Gospodarki na lata 2021-2027 (FENG). Projekt ma na celu wsparcie rozwoju polskich przedsiębiorców z sektora mikro, małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP) w zakresie transformacji cyfrowej. W ramach projektu Wnioskodawca planuje udzielać grantów na przeprowadzenie procesu transformacji cyfrowej w przedsiębiorstwach MŚP oraz organizować szkolenia dla ich pracowników. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu oraz obowiązku opodatkowania nieodpłatnych świadczeń usług. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie odpłatnych usług szkoleniowych, które korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT. W pozostałym zakresie realizowanych zadań Wnioskodawca nie będzie mógł odliczyć podatku naliczonego, ponieważ wydatki te będą związane z czynnościami zwolnionymi od podatku lub niepodlegającymi opodatkowaniu.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.285.2023.4.DS

Wnioskodawca prowadzi dom studencki, oferując usługi zakwaterowania na podstawie indywidualnych umów z studentami różnych uczelni. W ramach tych umów zapewnia studentom zakwaterowanie w umeblowanym pokoju lub mieszkaniu, z pełnym dostępem do mediów, takich jak ogrzewanie, woda, prąd i internet, oraz dostęp do części wspólnych. Klienci mogą nabyć usługę zakwaterowania wyłącznie poprzez uiszczenie kompleksowej opłaty czynszowej. Organ uznał, że świadczona usługa ma charakter kompleksowy, co kwalifikuje ją do klasyfikacji według PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" oraz opodatkowania stawką 8%.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.341.2023.3.JJ

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę wstępnego montażu rozjazdu kolejowego, która obejmuje dostarczenie rozjazdu, jego montaż na miejscu oraz transport zmontowanego rozjazdu do wskazanej przez Klienta lokalizacji. Organ podatkowy uznał, że te czynności są ze sobą ściśle powiązane, tworząc jedno nierozerwalne świadczenie kompleksowe, w którym dominującym elementem jest usługa montażu. W związku z tym cała usługa została sklasyfikowana według PKWiU 33 i opodatkowana stawką 23% podatku VAT.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.614.2023.2.AK

Wnioskodawca, jako samorządowa instytucja kultury, prowadzi działalność zarówno opodatkowaną, jak i zwolnioną z VAT. Dokonał przebudowy istniejącej infrastruktury elektroenergetycznej należącej do spółki A, aby usunąć kolizje z planowaną rozbudową. Przebudowa była niezbędna do realizacji tej inwestycji. Wnioskodawca poniósł koszty związane z przebudową, a następnie nieodpłatnie przekazał nowo wybudowane elementy infrastruktury elektroenergetycznej spółce A. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne przekazanie nakładów na przebudowę infrastruktury elektroenergetycznej na rzecz spółki A nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ jest związane z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.538.2023.1.AAR

Ochotnicza Straż Pożarna w (...) nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i nie zamierza prowadzić działalności gospodarczej. Samochód ratowniczo-gaśniczy nabyty w ramach realizacji projektu nie będzie używany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym OSP w (...) nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej wydatki na zakup tego pojazdu.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.406.2023.2.RK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, który realizuje zadania publiczne, z których część prowadzi w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Gmina ubiega się o dofinansowanie na inwestycję polegającą na rozbudowie sieci wodociągowej i kanalizacyjnej, mającej na celu obsługę mieszkańców gminy. Inwestycja pozostanie w jej własności, a Gmina będzie świadczyć odpłatne usługi dostawy wody oraz odbioru ścieków. Wydatki związane z tą inwestycją dotyczą zarówno czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych od VAT. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o VAT. Otrzymane dofinansowanie na realizację inwestycji nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie jest bezpośrednio związane z ceną usług świadczonych przez Gminę.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.365.2023.4.MW

Wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje odbiór odpadów komunalnych od właścicieli nieruchomości na terenie gminy oraz organizację i prowadzenie Punktu Selektywnej Zbiórki Odpadów Komunalnych (PSZOK). Wnioskodawca realizuje te zadania na podstawie umowy z zamawiającym. Czynności te są ze sobą ściśle powiązane i tworzą jedną nierozerwalną całość, a ich rozdzielenie byłoby sztuczne. Głównym elementem świadczenia jest usługa odbioru odpadów innych niż niebezpieczne, które nie nadają się do recyklingu. W związku z tym usługa ta została sklasyfikowana w PKWiU 38.11.2 jako "Usługi związane ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne, nienadających się do recyklingu" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.544.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem samochodów elektrycznych przez jednostkę samorządu terytorialnego - Województwo. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Województwo jest czynnym podatnikiem VAT, jednak samochody elektryczne są wykorzystywane wyłącznie do działalności statutowej, a nie do działalności opodatkowanej. W związku z tym Województwo nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu tych pojazdów. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Województwa w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.874.2023.1.MG

Gmina (...) zawarła umowę w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata (...)-(...) na dofinansowanie przedsięwzięcia pn. „(...)". Gmina zamierza zaliczyć koszty podatku VAT związane z realizacją zadania do kosztów kwalifikowanych projektu, jednak musi wykazać, że podatek VAT nie będzie mogła odzyskać w całości lub częściowo. Pytanie dotyczy prawa Gminy do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ w ramach realizacji tego zadania Gmina wykonuje swoje zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, a nie czynności opodatkowane. W związku z tym warunek uprawniający do odliczenia podatku VAT nie zostanie spełniony.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.21.2023.1.SD

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety w proszku, który zawiera skrobię, sole magnezowe kwasu cytrynowego, cytrynian potasu, węglan wapnia, aromat oraz chlorek sodu. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił dla niego stawkę VAT na poziomie 8%.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.678.2023.2.MŻ

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT świadczenia Cedenta wynikającego z Umowy Przyrzeczonej Cesji oraz prawa Cesjonariusza do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury wystawionej przez Cedenta. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Świadczenie Cedenta na podstawie Umowy Przyrzeczonej Cesji podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Cesja umowy przedwstępnej sprzedaży nieruchomości zasadniczo kwalifikuje się jako odpłatne świadczenie usług, a zatem podlega opodatkowaniu VAT. 2. Cesjonariusz ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia Świadczenia Cedenta na podstawie Umowy Przyrzeczonej Cesji, zgodnie z zasadami ogólnymi, w szczególności na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko Zainteresowanych za prawidłowe.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.635.2023.1.MKA

Wnioskodawca, jako podmiot gospodarczy prowadzący działalność oraz czynny zarejestrowany podatnik VAT, wygrał licytację komorniczą na nieruchomość zabudowaną halą magazynowo-produkcyjną, wcześniej należącą do spółki (Dłużnika). Komornik Sądowy wystawił fakturę VAT dokumentującą sprzedaż tej nieruchomości na rzecz Wnioskodawcy. Nieruchomość została nabyta przez Wnioskodawcę w celu wykorzystania jej do czynności opodatkowanych w ramach prowadzonej działalności. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury wystawionej przez Komornika Sądowego, który działał w imieniu Dłużnika, mimo że Dłużnik został wykreślony z rejestru czynnych podatników VAT.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.420.2023.2.RM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z organizacją transportu towarów drogą morską z krajów trzecich, w tym z Chin, na terytorium Polski. Spółka będzie również świadczyć dodatkowe usługi związane z obsługą towarów w porcie, objęte opłatami THC (Terminal Handling Charges) oraz ISPS (International Ship and Port Facility Security Code). Organ podatkowy uznał, że usługi transportu towarów z krajów trzecich do Polski są usługami międzynarodowego transportu towarów importowanych, a nie towarów nieunijnych. W związku z tym spółka musi posiadać, oprócz dokumentów przewozowych i faktur, także dokument potwierdzony przez urząd celny, który jednoznacznie wskazuje na wliczenie wartości usługi transportowej do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów (art. 83 ust. 5 pkt 2 ustawy o VAT). Brak tego dokumentu uniemożliwia zastosowanie stawki VAT 0% do usług transportu międzynarodowego. W odniesieniu do usług związanych z opłatami THC oraz ISPS organ uznał, że jeśli są one świadczone jako element kompleksowej usługi międzynarodowego transportu towarów, podlegają opodatkowaniu według stawki właściwej dla usługi głównej. Natomiast jeśli usługi THC oraz ISPS są świadczone jako odrębne, niezwiązane z transportem towarów, podlegają opodatkowaniu stawką VAT 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 9 i 9a w związku z art. 83 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.608.2023.1.AS

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizuje Projekt budowy dwóch wiat turystycznych, które będą wyposażone w kosze na odpady. Celem Projektu jest nadanie nowej funkcji przestrzeni publicznej, przekształcając ją w miejsce turystyczne oraz wspierając integrację i rekreację mieszkańców. Realizacja Projektu ma na celu poprawę warunków życia mieszkańców Gminy. Faktury za roboty budowlane oraz dostawy i usługi będą wystawione na Gminę. Zrewitalizowany obszar będzie pełnił funkcje publiczne jako gminny teren użyteczności publicznej. Projekt jest zgodny z działalnością statutową gminy i mieści się w zadaniach określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Nabyte towary i usługi w ramach realizacji tego zadania będą związane z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT w związku z realizacją Projektu.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.606.2023.2.AR

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje ponieść wydatki na realizację inwestycji pod nazwą "....". Inwestycja ma na celu wykorzystanie zasobów i walorów środowiska naturalnego w celu zwiększenia konkurencyjności obszaru objętego Lokalną Strategią Rozwoju poprzez zagospodarowanie działek na cele rekreacyjne i kulturowe. Efektem tej inwestycji będzie stworzenie ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej, z której korzystanie będzie bezpłatne. Gmina nie przewiduje osiągania przychodów z tej infrastruktury, które podlegałyby opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tej inwestycji, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.540.2023.2.KS

Organ podatkowy uznał, że planowana przez Pana sprzedaż działek nr 1, 2, 3 i 4 Spółce ... Sp. z o.o. podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nabycie tych działek oraz podejmowane przez Pana działania związane z ich wykorzystaniem do rozbudowy zakładu produkcyjnego Spółki kwalifikują się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tych działek nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT. Z kolei sprzedaż działek nr 5, 6, 7, 8, 9 i 10 będzie zwolniona od podatku VAT, ponieważ te działki nie są terenami budowlanymi.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.487.2023.2.DS

Powiat (...) realizuje projekt (...), mający na celu wsparcie w przygotowaniu kadr dla nowoczesnej gospodarki poprzez stworzenie przestrzeni do współpracy między biznesem a edukacją zawodową. Do końca 2024 r. w ramach projektu zostanie utworzone (...) poprzez budowę nowej oraz rozbudowę istniejącej infrastruktury, a także wyposażenie nowo powstałych pracowni. Wydatki związane z tą inwestycją będą klasyfikowane jako wydatki majątkowe. Po oddaniu do użytkowania, wydatki te będą wykorzystywane do działalności edukacyjno-szkoleniowej, integrująco-wspierającej, innowacyjno-rozwojowej oraz doradztwa zawodowego, które nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Po zakończeniu okresu trwałości projektu przewiduje się możliwość odpłatnego wynajmu pracowni oraz wyposażenia firmom zewnętrznym w celu prowadzenia szkoleń branżowych oraz świadczenia usług doradczych i badawczych, które będą opodatkowane stawką 23%. Dopuszcza się także organizację i przeprowadzanie płatnych szkoleń we własnym zakresie, które będą zwolnione z opodatkowania podatkiem VAT.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.391.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy dania gotowego, jakim jest "Rosół (...)". To danie jednogarnkowe, umieszczone w pojemniku jednokomorowym, gotowe do spożycia po podgrzaniu. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2104 "Zupy i buliony i preparaty do nich; złożone przetwory spożywcze, homogenizowane" i uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.551.2023.3.MK

Gmina złożyła wniosek o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją inwestycji termomodernizacyjnej budynków opieki zdrowotnej. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ po modernizacji budynki będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z opodatkowania VAT, jak działalność medyczna. Organ podkreślił, że warunkiem odliczenia VAT jest wykorzystywanie nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych, co w tym przypadku nie ma miejsca. Dodatkowo, Gmina jako jednostka samorządu terytorialnego wykonuje zadania własne nałożone przez odrębne przepisy, a nie prowadzi działalności gospodarczej, co wyklucza jej status podatnika VAT w tej kwestii.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.575.2023.1.JM

Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W ramach realizacji projektu zainstaluje na dachu świetlicy panele fotowoltaiczne, mające na celu obniżenie kosztów jej utrzymania. Wyprodukowana energia elektryczna zostanie wprowadzona do sieci energetycznej, a Gmina stanie się prosumentem energii odnawialnej zgodnie z ustawą o odnawialnych źródłach energii (OZE). Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy wprowadzenie do sieci energetycznej prądu wyprodukowanego w instalacji fotowoltaicznej na dachu świetlicy będzie odpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT? 2. Czy Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków ponoszonych na realizację projektu? Organ podatkowy uznał, że: 1. Wprowadzenie przez Gminę do sieci energetycznej prądu wyprodukowanego w instalacji fotowoltaicznej będzie odpłatną dostawą towarów, która podlega opodatkowaniu VAT. Jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, Gmina będzie dokonywać dostawy tej energii, za którą przysługuje jej wynagrodzenie określone jako iloczyn ilości energii elektrycznej wynikającej z salda ujemnego oraz rynkowej ceny energii elektrycznej. 2. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu, w zakresie, w jakim wydatki te są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, z uwzględnieniem zasad określonych w ustawie o VAT oraz rozporządzeniu Ministra Finansów.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.411.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji czekoladowego batona proteinowego według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem 18 Nomenklatury Scalonej, który obejmuje kakao i jego przetwory. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.441.2023.2.SST

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez podatnika na rzecz kontrahenta z siedzibą w Niemczech, obejmujących audyty energetyczne, świadectwa charakterystyki energetycznej, analizy portfela nieruchomości oraz ESG DD dla budynków zlokalizowanych lub planowanych w Polsce. Organ podatkowy uznał, że usługi te są bezpośrednio związane z nieruchomościami, a zatem zgodnie z art. 28e ustawy o VAT, miejscem ich świadczenia jest Polska, niezależnie od lokalizacji kontrahenta. W związku z tym, podatnik zobowiązany jest do wystawienia faktur z odpowiednią stawką VAT, a nie do stosowania odwrotnego obciążenia.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.342.2023.3.MC

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę wstępnego montażu rozjazdu kolejowego, która obejmuje następujące czynności: ułożenie podrozjazdnic strunobetonowych lub drewnianych przy użyciu koparki i/lub wózka widłowego, montaż rozjazdu, ułożenie części stalowej rozjazdu, przymocowanie rozjazdu za pomocą elementów złącznych, regulację zwrotnicy, podpięcie do napędu, pomiary sił przestawiania, testy oraz odbiór techniczny przeprowadzany przez pracowników Kontroli Jakości. Wnioskodawca dostarcza także podrozjazdnice, które są materiałem powierzonym przez klienta. Organ podatkowy uznał, że wszystkie te czynności tworzą jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest usługa wstępnego montażu rozjazdu, a dostawa podrozjazdnic ma charakter pomocniczy. W związku z tym usługa ta została sklasyfikowana w dziale 33 PKWiU - Usługi naprawy, konserwacji i instalowania maszyn i urządzeń, a stawka podatku VAT wynosi 23%.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.676.2023.2.ICZ

Wnioskodawca, działający jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością i będący polskim podatnikiem podatku od osób prawnych, planuje świadczenie usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W ramach tych usług przewiduje transfer (przelew) środków na rachunek Beneficjenta, za co pobierana będzie prowizja lub opłata dodatkowa. Wnioskodawca pyta, czy obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje w dacie potrącenia tych opłat. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że obowiązek podatkowy powstaje w dacie potrącenia prowizji lub opłaty dodatkowej związanej z wypłatą środków na rzecz Beneficjenta, z transferowanych środków.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.700.2023.1.MSU

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako korepetytor, oferując usługi prywatnego nauczania w zakresie różnych działów matematyki, fizyki oraz przedmiotów inżynierskich. Ukończył studia inżynierskie na kierunku Mechanical Engineering oraz studia magisterskie na tym samym kierunku. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Usługi korepetycji z zakresu matematyki i fizyki nie korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca nie posiada wykształcenia kierunkowego w tych dziedzinach. 2) Usługi korepetycji z przedmiotów inżynierskich korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca ma odpowiednie wykształcenie kierunkowe.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.871.2018.11.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Spółka (Inwestor), zlecając wykonanie robót budowlanych wymienionych w załączniku nr 14 do ustawy o VAT innym przedsiębiorcom, działa jako podatnik w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT, gdyż roboty te są refakturowane na Spółkę A., która dzierżawi teren, na którym prace budowlane są realizowane. Organ uznał, że Spółka pełni rolę inwestora, a podmioty wykonujące roboty na jej zlecenie nie są podwykonawcami. W związku z tym mechanizm odwrotnego obciążenia nie ma zastosowania, a faktury wystawiane na rzecz Spółki powinny zawierać podatek VAT zgodnie z ogólnymi zasadami.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.709.2023.1.OS

Gmina zrealizowała projekt budowy ścieżki rowerowej na obszarze chronionym przyrodniczo. Ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.479.2023.1.KŁ

Miasto (…) składa wniosek o dofinansowanie projektu pn. „(…)” w ramach Programu Fundusze Europejskie (…) 2021-2027, w działaniu 4.1 Infrastruktura drogowa. Projekt obejmuje przebudowę i rozbudowę skrzyżowań. Realizatorem przedsięwzięcia będzie Miejski Zarząd Dróg (MZD), jednostka organizacyjna Miasta (…), działająca jako jednostka budżetowa. Faktury za dostawy towarów i usług związanych z projektem będą wystawiane na MZD, który będzie odpowiedzialny za ich płatność. Towary i usługi nabywane w ramach realizacji projektu nie będą wykorzystywane przez Miasto (…) do działalności opodatkowanej podatkiem VAT. W związku z tym Miasto (…) nie ma możliwości odliczenia ani odzyskania podatku VAT naliczonego w trakcie realizacji projektu, ponieważ nie jest on związany ze sprzedażą opodatkowaną.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.627.2023.1.MŻA

Gmina (...) jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT. Planuje zrealizować projekt budowy budynku, który będzie składał się z lokali przeznaczonych na najem socjalny lub jako lokale zamienne. Po zakończeniu inwestycji lokale te będą wynajmowane na cele mieszkaniowe, a wynajem będzie dokumentowany fakturami oraz korzystał ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Najemcy będą ponosić koszty mediów. Gmina prowadzi tę inwestycję w ramach swoich zadań własnych. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związane z realizacją tej inwestycji, ponieważ lokale nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do czynności zwolnionych z VAT.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.510.2023.1.AS

Województwo, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekty budowy i przebudowy infrastruktury drogowej, w tym dróg publicznych oraz niezbędnej infrastruktury technicznej. Wybudowana infrastruktura drogowa będzie dostępna dla użytkowników publicznych bezpłatnie. W odniesieniu do kanałów teletechnicznych, Województwo planuje ich udostępnienie na podstawie decyzji administracyjnej dla zainteresowanych podmiotów, przy czym będzie naliczać opłaty za to udostępnienie. Organ uznał, że Województwu nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z realizacją tych projektów, ponieważ działa ono w charakterze organu władzy publicznej, wykonując zadania własne, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym, stanowisko Województwa zostało uznane za prawidłowe.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.459.2023.1.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą i zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje zawarcie umowy współpracy z podmiotami zarządzającymi Alternatywnymi Spółkami Inwestycyjnymi (ZASI). W ramach tej umowy świadczyć będzie usługi zarządzania, obejmujące w szczególności osobiste pełnienie funkcji w zarządzie ZASI i ASI oraz wykonywanie czynności związanych z kierowaniem ZASI i ASI, w tym zarządzanie inwestycjami. Organ podatkowy uznał, że te usługi korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT, ponieważ zostały spełnione zarówno warunki przedmiotowe, jak i podmiotowe określone w tym przepisie.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.477.2023.3.RMA

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą, w tym wynajem pomieszczeń oraz działalność regulowaną. W dniu 28 lutego 2023 roku zainstalowała na jednym z budynków usługowych swoją własną instalację fotowoltaiczną o mocy 36,960 kW, która została przyłączona do sieci. Energia elektryczna z tej instalacji jest wykorzystywana na potrzeby działalności gospodarczej Spółki, w tym wynajmowanych pomieszczeń. Spółka ma wątpliwości dotyczące rozliczenia VAT w związku z wprowadzaniem do sieci wyprodukowanej energii elektrycznej, w szczególności w zakresie: 1) czy wprowadzanie energii elektrycznej do sieci stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, 2) momentu powstania obowiązku podatkowego, 3) podstawy opodatkowania, 4) obowiązku wystawienia faktury. Organ uznał stanowisko Spółki za prawidłowe w kwestiach 1, 2 i 4, natomiast w zakresie pytania 3 dotyczącego podstawy opodatkowania uznał je za nieprawidłowe. Organ wskazał, że podstawą opodatkowania nie jest "depozyt prosumencki", lecz wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci po zbilansowaniu godzinowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.404.2023.2.MC

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) w dziale 19 - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku podatnika oraz obowiązujących przepisów, uznał, że dla tego towaru należy zastosować stawkę VAT w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.249.2023.5.DS

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę, która obejmuje projektowanie, dostawę, transport oraz montaż mebli w budynku mieszkalnym jednorodzinnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanym w PKOB w klasie 1110. Usługa ta jest traktowana jako modernizacja obiektu budowlanego, który należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, a zatem podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 12.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.443.2023.2.KŁ

Zgodnie z przedstawionym opisem, Spółka A sp. z o.o. (Wnioskodawca) planuje zawarcie umowy z bankiem dotyczącej systemu zarządzania środkami pieniężnymi w grupie rachunków (cash pooling). Umowa ta ma na celu zarządzanie płynnością finansową uczestników systemu, którymi są podmioty z tej samej grupy kapitałowej co Wnioskodawca. Bank w ramach umowy będzie świadczył usługę cash poolingu, umożliwiając grupie efektywne zarządzanie środkami pieniężnymi oraz limitami zadłużenia. Wnioskodawca, jako uczestnik systemu, nie będący koordynatorem, nie będzie miał stosunku prawnego z pozostałymi uczestnikami ani koordynatorem, nie będzie podejmować żadnych działań ani otrzymywać wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca nie będzie wykonywać czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.276.2023.4.IM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla owsianki. Organ podatkowy uznał, że owsianka jest towarem klasyfikowanym w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN). Zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. w sprawie obniżonych stawek VAT w 2023 r., owsianka podlega opodatkowaniu stawką 0% VAT. Organ pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika, stwierdzając, że stawka VAT dla tego towaru wynosi 0%.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.364.2023.3.DM

Interpretacja dotyczy produktu "Błonnik (...)", sklasyfikowanego w pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Produkt ten, składający się z suszonych nasion babki płesznik oraz suszonych łupinek babki jajowatej, jest oferowany jako "suplement diety" i przeznaczony do spożycia po zalaniu ciepłą wodą. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych pozycją 2106 CN, co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.559.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy oceny, czy wyodrębniony Dział-A. w ramach działalności Spółki stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, co ma wpływ na to, czy przeniesienie tego działu do nowo utworzonej Spółki-A. (Spółki z o.o.) będzie zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Dział-A. spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ponieważ jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony w ramach działalności Spółki. Dział-A. dysponuje własnymi składnikami majątkowymi, w tym środkami pieniężnymi, rachunkiem bankowym, ewidencją księgową oraz zatrudnionym personelem. Zakres działalności Działu-A. jest odrębny od pozostałej działalności Spółki, koncentrując się na sprzedaży i dystrybucji towarów z wcześniejszych kolekcji. W związku z tym, przeniesienie Działu-A. do nowo utworzonej Spółki-A. nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.705.2023.1.WL

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest sporządzanie Świadectw Charakterystyki Energetycznej budynków. Wartość sprzedaży z tego tytułu w 2023 roku nie przekroczy 200.000 zł. Wnioskodawczyni nie świadczy usług doradztwa technicznego ani innych form doradztwa. W związku z tym ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, aż do momentu przekroczenia limitu sprzedaży wynoszącego 200.000 zł.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.486.2023.3.AM

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego planuje budowę sieci wodociągowej w miejscowości (...). Po zakończeniu inwestycji, sieć zostanie odpłatnie przekazana w dzierżawę spółce A Sp. z o.o., której 100% udziałów należy do Gminy. Gmina, będąc czynnym podatnikiem VAT, będzie świadczyć na rzecz spółki usługę dzierżawy infrastruktury wodociągowej za wynagrodzeniem (czynsz dzierżawny). Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego w związku z budową sieci wodociągowej, ponieważ czynność dzierżawy będzie opodatkowana VAT.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.548.2023.4.OS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną sprzedażą działek będących we współwłasności małżeńskiej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż działki nr 1, która jest niezabudowana i znajduje się we współwłasności małżeńskiej, nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT, ponieważ nie zachodzą przesłanki uznania wnioskodawcy za podatnika VAT w tym zakresie. W związku z tym, sprzedaż tej działki nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT. 2. Sprzedaż działek nr 2 i 3, które są zabudowane budynkiem i również znajdują się we współwłasności małżeńskiej, będzie uznawana za dostawę dokonaną przez wnioskodawcę jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą, co oznacza, że będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Niemniej jednak, dostawa tych działek skorzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.577.2023.2.MK

Gmina (...) realizuje projekt pn. „(...)", który jest dofinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Projekt ma na celu wzmocnienie potencjału dwóch ochotniczych straży pożarnych na terenie Gminy (...) poprzez zakup samochodu (...) dla OSP w (...) oraz motopompy dla OSP w (...). Jako jednostka samorządu terytorialnego, Gmina (...) wykonuje w ramach projektu swoje zadania własne, co oznacza, że nie jest podatnikiem podatku VAT. W związku z tym Gmina (...) nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu samochodu i motopompy.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.532.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z obowiązkiem ewidencjonowania płatności za usługi najmu krótkoterminowego przy użyciu kasy rejestrującej. Organ wskazał, że: 1. Gdy rezerwacja dokonana jest za pośrednictwem platformy X, a płatność realizowana jest w całości przez bank na rachunek podatnika, przy czym z ewidencji oraz dowodów płatności wynika, do jakiej konkretnej czynności się odnosi, usługi najmu krótkoterminowego będą zwolnione z obowiązku ewidencjonowania przy użyciu kasy rejestrującej. 2. W sytuacji, gdy rezerwacja odbywa się telefonicznie lub mailowo, a płatność nie jest realizowana w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, podatnik zobowiązany jest do ewidencjonowania płatności za usługi najmu krótkoterminowego przy użyciu kasy rejestrującej. 3. Płatności otrzymane przez podatnika na poczet wykonania usługi najmu krótkoterminowego (tzw. "zadatki") powinny być ewidencjonowane na kasie rejestrującej w momencie ich otrzymania lub niezwłocznie po uzyskaniu informacji o ich otrzymaniu. 4. Płatności dokonywane w trakcie pobytu za wykonanie usługi najmu krótkoterminowego powinny być ewidencjonowane na kasie rejestrującej w trakcie realizacji usługi, nie później niż w momencie przyjęcia należności.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.586.2023.2.IZ

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Za pośrednictwem Zespołu Szkół (...) wynajmuje osobie fizycznej lokal mieszkalny o powierzchni (...) m² na cele mieszkaniowe. Integralną częścią najmu jest dostarczanie mediów (energia, woda, ścieki, gaz) do lokalu. Najemca zobowiązał się do uiszczania czynszu oraz pokrywania dodatkowych kosztów związanych z najmem, w tym opłat za media. Opłaty te mają charakter ryczałtowy, a najemca nie ma możliwości wyboru sposobu korzystania z nich. Organ podatkowy uznał, że usługa wynajmu mieszkania wraz z dostarczanymi mediami stanowi jedno złożone świadczenie, w którym najem traktowany jest jako świadczenie główne, a dostarczanie mediów jako świadczenia pomocnicze, nierozerwalnie związane z najmem lokalu mieszkalnego. W związku z tym, opłaty za media powinny być opodatkowane na tych samych zasadach co usługa najmu, która jest zwolniona od podatku VAT.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.629.2023.1.RG

Spółka X, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży towarów. Zawarła umowę z kontrahentem, na mocy której towary dostarczane do Spółki, za które nie dokonano pełnej zapłaty, pozostają własnością kontrahenta do momentu uregulowania należności. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur za te towary w okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy po stronie kontrahenta, co następuje w chwili wydania towarów Spółce, a nie w momencie ich zapłaty. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.540.2023.2.KP

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, planowana dostawa dotyczy zbycia gruntu zabudowanego budynkiem mieszkalnym oraz budynkiem gospodarczym, ponieważ przed dniem sprzedaży nie rozpoczęto prac rozbiórkowych tych obiektów. W związku z tym dostawa całej nieruchomości nie będzie mogła korzystać ze zwolnienia od podatku VAT jako dostawa niezabudowanego gruntu. Natomiast dostawa budynków mieszkalnego i gospodarczego będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ były one użytkowane przez okres dłuższy niż 2 lata, a w ostatnich 2 latach nie poniesiono wydatków na ich ulepszenie. W konsekwencji dostawa gruntu, na którym znajdują się te budynki, również będzie objęta zwolnieniem z VAT.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.583.2023.1.KSA

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Ochotniczą Straż Pożarną (OSP) w (...) w związku z realizacją projektu finansowanego z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. OSP w (...) nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że OSP w (...) nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ warunkiem odliczenia jest wykorzystywanie nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych przez czynnego podatnika VAT, co w tym przypadku nie występuje. W związku z tym stanowisko OSP, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.509.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do zastosowania stawki 0% VAT dla sprzedaży towarów (...) w kanale morskim w trzech różnych modelach transakcji łańcuchowych. W Modelu 1 Spółka ma prawo do zastosowania stawki 0% VAT dla sprzedaży towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium Polski do innego państwa Unii Europejskiej lub do państwa trzeciego poza teren Wspólnoty. Przypisanie do tej dostawy w transakcji łańcuchowej atrybutu dostawy ruchomej, zgodnie z art. 22 ust. 2c ustawy (opodatkowanej jako WDT) lub art. 22 ust. 2a ustawy (opodatkowanej jako eksport towarów), uzasadnia zastosowanie stawki 0% VAT na podstawie art. 41 ust. 3 lub 4 ustawy. W Modelu 2a Spółka ma prawo do zastosowania stawki 0% VAT dla sprzedaży towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium Polski do innego państwa Unii Europejskiej. Spółka pełni rolę podmiotu pośredniczącego w rozumieniu art. 22 ust. 2d ustawy, posiadając aktywny numer VAT-UE zarejestrowany w kraju rozpoczęcia wysyłki towarów. W związku z tym dostawa od Spółki do Nabywcy stanowi dostawę ruchomą (WDT), której przyporządkowanie do wysyłki lub transportu odbywa się zgodnie z art. 22 ust. 2 i 2c ustawy, na podstawie art. 41 ust. 3 ustawy. W Modelu 2b Spółka ma prawo do zastosowania stawki 0% VAT dla sprzedaży towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium Polski do państwa trzeciego poza teren Wspólnoty. Przypisanie do tej dostawy w transakcji łańcuchowej atrybutu dostawy ruchomej (eksport) jest uzasadnione przyporządkowaniem wysyłki lub transportu do dostawy Spółki na rzecz Nabywcy, co wynika z warunków transakcji, zgodnie z art. 22 ust. 2 i 2a ustawy, na podstawie art. 41 ust. 4 ustawy.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.509.2023.4.SR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowanym połączeniem dwóch spółek komunalnych: X. Sp. z o.o. (spółka przejmująca) oraz Y. Sp. z o.o. (spółka przejmowana). Połączenie ma polegać na przeniesieniu całego majątku spółki Y. Sp. z o.o. na spółkę X. Sp. z o.o., w zamian za wyemitowanie dodatkowych udziałów na rzecz Gminy, będącej jedynym udziałowcem obu spółek. Organ podatkowy stwierdził, że w wyniku tej transakcji połączenia nie powstanie obowiązek podatkowy w VAT ani po stronie spółki X. Sp. z o.o. (spółki przejmującej), ani po stronie Gminy (udziałowca). Organ uznał, że planowana transakcja połączenia spółek mieści się w definicji "zbycia przedsiębiorstwa", co oznacza, że na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT będzie wyłączona z opodatkowania tym podatkiem.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.640.2023.1.KP

Gmina wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją zadania pn. "(...)", które polega na zagospodarowaniu terenu przy świetlicy w miejscowości (...) w celu utworzenia ogólnodostępnego terenu rekreacyjnego. Zadanie to jest realizowane w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, przy czym podatek VAT stanowi koszt kwalifikowalny. Po zakończeniu inwestycji nowo zagospodarowany teren stanie się własnością Gminy. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego zadania, ponieważ Gmina nie działa jako podatnik VAT, a efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.503.2023.2.ASZ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, w latach 2015-2016 inwestował w nieruchomość, która stanowi kompleks budynków przeznaczonych na ośrodek dla seniorów. Odliczył podatek VAT zawarty w fakturach za towary i usługi związane z nabyciem oraz wytworzeniem tej nieruchomości. Od kwietnia 2017 roku Wnioskodawca wynajmuje tę nieruchomość innemu podmiotowi, który prowadzi ośrodek dla seniorów. Wnioskodawca planuje na początku 2028 roku zakończyć umowę najmu i samodzielnie prowadzić ośrodek, oferując usługi zwolnione od podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do korekty wcześniej odliczonego podatku naliczonego przy nabyciu gruntu oraz budowie kompleksu budynków.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.416.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "baton w mlecznej czekoladzie z dodatkiem (...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem 18 Nomenklatury Scalonej (Kakao i przetwory z kakao), klasyfikując go pod kodem CN 1806. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.650.2023.1.MJ

Gminny Ośrodek Kultury w ... nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT. Zorganizował wydarzenie pn. "..." w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" z PROW na lata 2014-2020. Ośrodek nie ma możliwości odliczenia ani zwrotu VAT poniesionego w związku z realizacją tego wydarzenia, ponieważ nie jest czynnym podatnikiem VAT, a wydatki nie dotyczą czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminnego Ośrodka Kultury w tej kwestii.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.626.2023.2.AG

Wniesienie przez Województwo (...) aportem do spółki (...) Sp. z o.o. składników majątku ruchomego oraz wartości niematerialnych i prawnych podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Transakcja ta nie korzysta ze zwolnienia od VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Organy władzy publicznej, takie jak Województwo (...), działają jako podatnicy VAT w zakresie czynności cywilnoprawnych, a wniesienie aportu ma charakter cywilnoprawny, a nie publicznoprawny.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.595.2023.1.KS

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje zadania publiczne w zakresie pomocy społecznej, określone w ustawach. Jedną z jego jednostek organizacyjnych jest Dom Pomocy Społecznej, który prowadzi działalność statutową zwolnioną z opodatkowania podatkiem VAT. Dom Pomocy Społecznej prowadzi również działalność opodatkowaną, wynajmując pomieszczenia firmom zewnętrznym. W związku z tym Powiat sprzedaje zdemontowane metalowe elementy (złom) uzyskane z likwidacji drobnego wyposażenia, które było wykorzystywane zarówno w działalności zwolnionej z VAT, jak i opodatkowanej VAT. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Sprzedaż zdemontowanych metalowych elementów (złomu) uzyskanych z likwidacji wyposażenia używanego wyłącznie w działalności zwolnionej z VAT nie podlega opodatkowaniu, ponieważ Powiat nie działa w tym zakresie jako podatnik VAT. 2) Sprzedaż zdemontowanych metalowych elementów (złomu) uzyskanych z likwidacji wyposażenia wykorzystywanego w działalności opodatkowanej VAT podlega opodatkowaniu, ponieważ Powiat działa w tym zakresie jako podatnik VAT. W związku z powyższym, stanowisko Powiatu było częściowo nieprawidłowe - prawidłowe w odniesieniu do działalności zwolnionej z VAT, a nieprawidłowe w zakresie działalności opodatkowanej VAT.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.677.2023.2.MGO

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT i właściciel nieruchomości gruntowej zabudowanej oznaczonej nr 1, planuje jej sprzedaż. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr 1 wraz z budynkami na niej usytuowanymi podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Jednocześnie Gmina ma prawo do skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ budynki na działce nr 1 nie były przedmiotem pierwszego zasiedlenia, a okres pomiędzy pierwszym zasiedleniem a planowaną sprzedażą przekroczy 2 lata. Dodatkowo Gmina nie ponosiła wydatków na ulepszenie tych budynków. W związku z tym, planowana dostawa działki nr 1 wraz z budynkami będzie zwolniona z podatku VAT.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.485.2023.1.ESD

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt budowy budynku zaplecza sanitarno-szatniowego, który będzie finansowany z jej własnych środków oraz ze środków unijnych. Po zakończeniu inwestycji Gmina przekaże nową infrastrukturę Miejskiemu Ośrodkowi Sportu i Rekreacji (MOSiR), który wykorzysta ją zarówno do czynności opodatkowanych VAT (odpłatny wynajem, dzierżawa), jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu (nieodpłatne udostępnianie dla szkół, zawodów sportowych, rozgrywek gminnych). Gmina ma wątpliwości, czy w tej sytuacji może odliczyć podatek VAT naliczony od wydatków poniesionych na realizację inwestycji, stosując prewspółczynnik VAT właściwy dla MOSiR-u, jako jednostki organizacyjnej, która faktycznie będzie korzystać z tej infrastruktury. Organ podatkowy potwierdził, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, przy zastosowaniu prewspółczynnika VAT właściwego dla MOSiR-u. W związku z tym stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.495.2018.13.ICZ

Interpretacja dotyczy nabycia przez wnioskodawcę trudnych wierzytelności po cenie niższej od ich wartości nominalnej na podstawie umowy cesji. Organ podatkowy uznał, że takie nabycie nie będzie traktowane jako odpłatne świadczenie usług, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, kwoty odszkodowań uzyskane przez wnioskodawcę nie wpłyną na limit zwolnienia z VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Organ wydał interpretację zgodnie z przedstawionym przez wnioskodawcę stanowiskiem.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.694.2023.1.NW

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na adaptacji nieużytkowanego terenu. Celem projektu jest stworzenie ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej dla lokalnej społeczności. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z tego terenu ani uzyskiwać dochodów z jego wykorzystania. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą inwestycją, ponieważ wydatki na nią nie będą miały związku z wykonywaniem przez Gminę czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Realizacja inwestycji mieści się w ramach zadań własnych Gminy, określonych w przepisach ustawy o samorządzie gminnym, a nie w działalności gospodarczej Gminy.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.637.2023.3.AB

Interpretacja dotyczy planowanej transakcji sprzedaży przez spółkę (...) sp. z o.o. na rzecz spółki (...) (Nabywca) prawa użytkowania wieczystego gruntów zabudowanych budynkiem biurowym oraz infrastrukturą towarzyszącą (Nieruchomości). Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Planowana transakcja będzie dostawą odrębnych składników majątkowych (Nieruchomości), a nie zbyciem przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, co oznacza, że będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. Dostawa Nieruchomości w ramach transakcji będzie w całości opodatkowana VAT, ponieważ strony zrezygnowały z fakultatywnego zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 3. Po dokonaniu transakcji, Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia Nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym, gdyż będzie wykorzystywał Nieruchomość do celów działalności opodatkowanej VAT.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.333.2023.1.EZ

Teatr (...) złożył wniosek o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla programu teatralnego związanego z musicalem (...). Organ podatkowy uznał, że program teatralny spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów klasyfikowanych w pozycji CN 4901 "Książki, broszury, ulotki i podobne materiały, drukowane, nawet w pojedynczych arkuszach". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 5% na podstawie art. 41 ust. 2a oraz poz. 19 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.645.2023.1.MWJ

Gmina przeprowadziła inwestycję polegającą na modernizacji oświetlenia boiska, wymieniając oprawy jarzeniowe na oprawy LED. Finansowanie inwestycji pochodziło z jej własnych środków oraz z funduszy zewnętrznych. Gmina zapytała o możliwość odliczenia VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby tej inwestycji. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ inwestycja dotyczy realizacji zadań własnych Gminy, które są zwolnione z opodatkowania VAT. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.690.2023.1.MH

Instytut badawczy, będący czynnym podatnikiem VAT, bierze udział w międzynarodowym projekcie badawczym, którego celem jest rozwój wiedzy naukowej. Projekt jest finansowany przez odpowiednie agencje rządowe w krajach partnerskich. Instytut nie zamierza wykorzystywać wyników projektu do działalności odpłatnej, a uzyskana wiedza będzie upowszechniana nieodpłatnie. W związku z tym Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.680.2023.1.MM

Gmina (...) zrealizowała projekt budowy oświetlenia oraz trybun dla boiska piłkarskiego przy Szkole Podstawowej, mający na celu promowanie wśród mieszkańców postaw związanych ze zdrowiem, bezpieczeństwem i sportem. Infrastruktura stworzona w ramach projektu będzie ogólnodostępna i nieodpłatna. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ inwestycja ta nie będzie służyć prowadzeniu działalności gospodarczej, lecz jedynie realizacji zadań własnych gminy w sferze publicznoprawnej. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.279.2023.3.ML

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzątania i utrzymania porządku na nieruchomościach. W ramach tej działalności zawarł umowę na świadczenie usług utrzymania czystości powierzchni wewnętrznych, obejmujących m.in. sprzątanie, mycie oraz dezynfekcję. Wnioskodawca zwrócił się o określenie właściwej stawki VAT dla tych usług. Organ podatkowy uznał, że usługa ta stanowi "świadczenie kompleksowe", w którym wszystkie czynności są ze sobą ściśle powiązane i niezbędne do osiągnięcia celu, jakim jest utrzymanie czystości powierzchni wewnętrznych. W związku z tym, usługa została zaklasyfikowana do PKWiU 81.21 "Usługi niespecjalistycznego sprzątania obiektów" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.442.2023.2.MKA

Gmina Miasto (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Planowane wniesienie aportem zabudowanej nieruchomości położonej w (...) przy ul. (...) do spółki (...) sp. z o.o., której Gmina jest jedynym udziałowcem, będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT. Transakcja ta skorzysta jednak ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ budynki te zostały już po raz pierwszy zasiedlone, a planowana dostawa nie będzie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia ani przed upływem 2 lat od tego momentu. Dodatkowo, w budynkach nie przeprowadzono prac remontowych, których wartość wynosiłaby co najmniej 30% wartości początkowej tych obiektów.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.646.2023.1.MC

Wnioskodawca, będący samodzielnym publicznym zakładem opieki zdrowotnej, realizował projekt dofinansowany ze środków UE, który polegał na doposażeniu szpitala w sprzęt medyczny. Projekt dotyczył wyłącznie działalności zwolnionej z podatku VAT, co uniemożliwiło Wnioskodawcy odzyskanie podatku VAT poniesionego w związku z jego realizacją. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację projektu, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.299.2023.7.EM

Interpretacja dotyczy produktu "gliceryna surowa do zastosowań paszowych", który został zakwalifikowany jako materiał paszowy do karmienia zwierząt gospodarskich. Wnioskodawca, producent tego towaru, planuje jego sprzedaż z zastosowaniem stawki 8% VAT. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu przepisów prawa paszowego oraz opinii Głównego Inspektoratu Weterynarii, uznał, że produkt "gliceryna surowa do zastosowań paszowych" spełnia wymogi materiału paszowego określone w przepisach. Towar ten figuruje w katalogu materiałów paszowych, a Wnioskodawca jest zarejestrowany w rejestrze podmiotów paszowych. W związku z tym, dostawa tego produktu powinna być opodatkowana stawką 8% VAT, zgodnie z poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.653.2023.2.MG

Sprzedaż działki nr 1 przez syndyka w postępowaniu upadłościowym nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wynika to z faktu, że upadły nie prowadził działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynie zbywał majątek osobisty. Działka nr 1 została nabyta do majątku wspólnego upadłego i jego małżonki, nie była wykorzystywana do działalności gospodarczej, a upadły nie podejmował działań mających na celu jej sprzedaż lub zwiększenie wartości. W związku z tym, sprzedaż działki przez syndyka będzie traktowana jako rozporządzenie majątkiem prywatnym, a nie jako czynność opodatkowana VAT.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.717.2023.1.SM

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie możliwości odliczenia podatku od towarów i usług w związku z przebudową drogi gminnej. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Przyczyną jest to, że Gmina, jako organ władzy publicznej, wykonując swoje zadania dotyczące gminnych dróg, nie działa w charakterze podatnika VAT. Wydatki na przebudowę drogi gminnej nie są związane z czynnościami opodatkowanymi Gminy, co oznacza, że nie spełniona jest jedna z kluczowych przesłanek do odliczenia podatku naliczonego.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.655.2023.1.AA

Gmina (...) realizuje projekt pn. (...), którego celem jest utworzenie ogólnodostępnej i niekomercyjnej świetlicy, w której odbywać się będą nieodpłatne warsztaty oraz zajęcia edukacyjno-aktywizujące dla mieszkańców. Gmina stwierdza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym projektem, ponieważ są one związane wyłącznie z realizacją nieodpłatnych zadań własnych, określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Organ podatkowy potwierdza, że w tej sytuacji nie są spełnione warunki do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż wydatki te nie dotyczą czynności opodatkowanych.

📅 11.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.682.2023.1.MGO

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje sprzedaż działki nr 1, która nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani nie posiada decyzji o warunkach zabudowy. Na działce znajduje się studnia, będąca własnością prywatnego dzierżawcy, która nie spełnia definicji budynku ani budowli. Gmina nie poniosła żadnych nakładów na tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej niezabudowanej działki korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.600.2023.2.AK

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku minęło ponad 2 lata, a Spółka nie poniosła nakładów na ulepszenie budynku przekraczających 30% jego wartości początkowej. Zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, dostawa gruntu, na którym znajduje się budynek, również będzie objęta zwolnieniem. Niemniej jednak, Spółka i nabywca nieruchomości rozważają złożenie oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia, co skutkowałoby opodatkowaniem transakcji sprzedaży według właściwej stawki VAT. W takim przypadku Spółka będzie zobowiązana do udokumentowania sprzedaży fakturą VAT.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.404.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla "żelków bez cukru". Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być sklasyfikowany w pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, towar ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.513.2023.1.MK

Gmina (...) zawarła umowę z Konsorcjum 3 Firm na zaprojektowanie i budowę hali sportowej MOSiR. W grudniu 2022 r. Konsorcjum wystawiło fakturę końcową, którą Gmina uznała za bezpodstawną i odesłała. Faktura ta ponownie wpłynęła do Gminy w maju 2023 r. Wówczas Gmina dokonała odbioru końcowego, jednak obniżyła należne wynagrodzenie z powodu stwierdzonych wad. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury w części dotyczącej zaakceptowanych i odebranych prac. Odliczenie powinno być dokonane w rozliczeniu za maj 2023 r. lub w jednym z trzech następnych okresów rozliczeniowych. Jeśli Gmina nie zrealizowała odliczenia w tych terminach, może skorygować deklarację VAT za okres, w którym powstało prawo do odliczenia, lub za jeden z trzech następnych okresów, nie później jednak niż w ciągu 5 lat.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.713.2023.3.AB

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej transakcji sprzedaży nieruchomości komercyjnej w zakresie podatku od towarów i usług. Organ podatkowy stwierdził, że przedmiot transakcji nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że transakcja ta będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Jednocześnie organ uznał, że dostawa budynków i budowli wchodzących w skład nieruchomości korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, chyba że strony transakcji złożą zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia i wyborze opodatkowania tej dostawy. W takim przypadku dostawa nieruchomości będzie opodatkowana VAT. Ponadto organ potwierdził, że po nabyciu nieruchomości Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej tę transakcję.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.639.2023.2.WL

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, nabył niezabudowane działki gruntu, które zamierza sprzedać. Działki te były wykorzystywane przez Wnioskodawcę w charakterze rolnika ryczałtowego, korzystającego ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej związanej z obrotem nieruchomościami i nie podejmował działań mających na celu zwiększenie wartości działek, takich jak uzbrojenie terenu czy działania marketingowe. Sprzedaż działek ma charakter prywatny, a nie zawodowy. W związku z powyższym, Organ uznał, że Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT przy sprzedaży tych działek i nie będzie zobowiązany do naliczenia podatku VAT.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.528.2023.4.PRM

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, nabywa benefity pozapłacowe, takie jak pakiety sportowe, medyczne oraz karty żywieniowe, dla swoich pracowników, w tym dla Prezesa Zarządu. Prezes jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę, a od 2024 roku będzie współpracował na podstawie kontraktu menedżerskiego. Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu tych benefitów, ponieważ są one przekazywane Prezesowi nieodpłatnie w celu zaspokojenia jego potrzeb osobistych, a nie w związku z działalnością gospodarczą Spółki. Ponadto, Spółka nie jest zobowiązana do rozpoznania podatku VAT należnego z tytułu nieodpłatnego przekazania tych benefitów Prezesowi.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.580.2023.1.NF

Gmina A, jako czynny podatnik VAT, przystąpiła do realizacji projektu mającego na celu rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury kulturalnej oraz rekreacyjnej, która ma służyć integracji i edukacji lokalnej społeczności. W ramach projektu stworzono innowacyjny strażacki plac zabaw, zakupiono gogle VR, trenażer pożarów oraz inne elementy infrastruktury. Wszystkie nabyte towary i usługi związane z realizacją projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT z tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ zakupione towary i usługi nie są przeznaczone do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.618.2023.2.RG

Interpretacja dotyczy oceny, czy zorganizowany zespół praw majątkowych, rzeczy oraz składników niematerialnych, wykorzystywanych do prowadzenia działalności oświatowej (przedszkoli) przez podmiot prowadzący działalność oświatową, która nie jest działalnością gospodarczą, stanowi przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część. Istotne jest również, czy wniesienie takiego zespołu do spółki z o.o. będzie zwolnione z podatku od towarów i usług. Organ uznał, że: 1. Stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe w zakresie uznania zorganizowanego zespołu praw majątkowych, rzeczy oraz składników niematerialnych, służących prowadzeniu działalności oświatowej (oddzielnie dla każdego przedszkola), za przedsiębiorstwo. 2. Stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w odniesieniu do uznania wniesienia do spółki zorganizowanego zespołu praw majątkowych, rzeczy oraz składników niematerialnych, służących prowadzeniu działalności oświatowej (w formie przedszkola), za czynność niepodlegającą opodatkowaniu, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ stwierdził, że każde z przedszkoli prowadzonych przez wnioskodawcę stanowi odrębną zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że wniesienie tych zespołów składników majątkowych do spółek z o.o. będzie zwolnione z podatku od towarów i usług.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.537.2023.2.AKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT kwot otrzymanych przez Wnioskodawcę od B, D i E jako rekompensaty za wydatki poniesione na realizację projektu C. Wnioskodawca, będący podatnikiem VAT, odpowiada za realizację projektu C, którego celem jest utworzenie połączenia między A i B. Zgodnie z Umową o Połączeniu, Wnioskodawca oraz B zobowiązani są do wykonania określonych części projektu C. Na podstawie decyzji, B, D i E zobowiązali się do zapłaty określonych kwot na rzecz Wnioskodawcy, które stanowią zwrot części wydatków poniesionych na realizację projektu C (tzw. mechanizm rekompensat). Wnioskodawca twierdzi, że otrzymane kwoty rekompensat nie są wynagrodzeniem za świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy jednak uznał, że kwoty rekompensat stanowią wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług przez Wnioskodawcę na rzecz B, D i E, co podlega opodatkowaniu VAT.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.624.2023.1.MK

Gmina planuje przebudowę drogi publicznej, a wydatki na tę inwestycję będą potwierdzone fakturami VAT. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT związanych z tą inwestycją. Argumentował, że Gmina nie działa jako podatnik VAT przy realizacji zadań własnych dotyczących dróg publicznych, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, nie zostaną spełnione warunki uprawniające do odliczenia podatku naliczonego.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.323.2023.2.EZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla proszku przeznaczonego do produkcji lodów. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje kakao oraz przetwory z kakao. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Organ uzasadnił swoją decyzję, powołując się na odpowiednie przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz Noty Wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.663.2023.2.MSO

Planowana przez Skarb Państwa sprzedaż lokali mieszkalnych nr 1 i nr 2, usytuowanych w budynku przy ul. (...) w (...) na rzecz dotychczasowych najemców, będzie korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zwolnienie to wynika z faktu, że budynek, w którym znajdują się te lokale, przeszedł już pierwsze zasiedlenie, a okres pomiędzy tym zasiedleniem a planowaną dostawą lokali przekroczy 2 lata. Ustanowienie odrębnej własności lokali nie jest traktowane jako wybudowanie lub ulepszenie budynku w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie prowadzi do ponownego pierwszego zasiedlenia tych lokali. Dodatkowo, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, dostawa udziału w prawie własności działki gruntu, na której znajduje się budynek, również będzie zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.543.2023.3.MB

Interpretacja dotyczy usługi wystawienia recepty farmaceutycznej przez farmaceutę. W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca pobiera opłatę od pacjenta za tę usługę. Organ podatkowy uznał, że usługa ta korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. Warunkiem zastosowania zwolnienia jest, aby usługa była świadczona w ramach opieki medycznej, mającej na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia, oraz aby była wykonywana przez osobę posiadającą uprawnienia do wykonywania zawodu medycznego, w tym przypadku farmaceutę. Organ stwierdził, że te warunki zostały spełnione, dlatego usługa wystawienia recepty farmaceutycznej przez farmaceutę korzysta ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.336.2023.4.PJ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z transakcją zbycia przez Sprzedawcę na rzecz Kupującego części działalności gospodarczej, określanej jako Dział Produkcji. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Dział Produkcji obejmował zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych w zakresie świadczenia usług produkcji towarów. Dział ten był wyodrębniony w przedsiębiorstwie Sprzedawcy poprzez przyporządkowanie odpowiednich składników majątkowych, pracowników oraz ewidencji księgowej. Dodatkowo, Kupujący kontynuuje działalność produkcyjną, wykorzystując nabyte składniki majątkowe. W związku z powyższym, organ podatkowy uznał, że Dział Produkcji spełniał przesłanki do uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W konsekwencji, transakcja zbycia Działu Produkcji na rzecz Kupującego nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.405.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla "żelków bez cukru o smaku owocowym". Organ podatkowy sklasyfikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Podstawą prawną jest art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ podatkowy uznał, że towar ten nie spełnia warunków do zastosowania stawki 5% określonej w załączniku nr 10 do ustawy.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.507.2023.5.AWY

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się wynajmem i zarządzaniem nieruchomościami. Planuje nieodpłatnie przekazać do utworzonej przez siebie fundacji rodzinnej zespół składników majątkowych, w tym nieruchomości, wierzytelności z tytułu umów najmu oraz inne składniki związane z jego działalnością gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że planowane nieodpłatne przekazanie tych składników do fundacji rodzinnej będzie traktowane jako zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że czynność ta nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do korekty wcześniej odliczonego podatku VAT, ponieważ obowiązek ten spoczywa na nabywcy przedsiębiorstwa, czyli fundacji rodzinnej.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.629.2023.2.MJ

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Ponosi lub będzie ponosić wydatki na modernizację i utrzymanie infrastruktury wodociągowej, w tym na realizację inwestycji pn. "...". Inwestycja ta będzie w przeważającej części wykorzystywana do świadczenia odpłatnych usług dostarczania wody dla odbiorców zewnętrznych, takich jak mieszkańcy, przedsiębiorstwa oraz inne instytucje, a jedynie w marginalnym zakresie do świadczenia usług na rzecz jednostek organizacyjnych Gminy. Gmina rozważa możliwość odliczania VAT naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki, stosując prewspółczynnik metrażowy, który oparty jest na udziale dostarczonej wody do odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości dostarczonej wody. Organ uznał, że Gmina ma prawo do zastosowania tego prewspółczynnika metrażowego, ponieważ umożliwia on odliczenie VAT naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność gospodarczą opodatkowaną VAT oraz obiektywnie odzwierciedla część wydatków związanych z działalnością gospodarczą i pozostałą działalnością Gminy.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.585.2023.1.AS

Miejsko-Gminny Ośrodek Kultury, jako samorządowa instytucja kultury, zawarł umowę na dofinansowanie projektu z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Projekt dotyczy zakupu środków trwałych dla instytucji. Ośrodek nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, a poniesione wydatki w ramach projektu nie będą służyć do czynności opodatkowanych. W związku z tym, Miejsko-Gminny Ośrodek Kultury nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku VAT od wydatków poniesionych w ramach projektu.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.600.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT zadatku lub kaucji wpłaconej przez kontrahenta przed dokonaniem dostawy towarów lub świadczenia usług. Organ podatkowy uznał, że wpłacony przez kontrahenta zadatek lub kaucja, mające na celu zabezpieczenie interesów stron transakcji i podlegające zwrotowi po uiszczeniu całej ceny sprzedaży, nie podlega opodatkowaniu VAT w momencie wpłaty, ponieważ nie stanowi wynagrodzenia za dostawę towarów lub świadczenie usług. Organ stwierdził, że taka wpłata ma charakter gwarancyjny i zabezpieczający, a zatem nie jest częścią należności za konkretną transakcję opodatkowaną VAT.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.424.2023.2.KM

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży udziałów w nieruchomości objętych wspólnością ustawową małżeńską, obejmujących 1/2 części nieruchomości. Zawiera również kwestie związane z przyznaniem statusu podatnika VAT jednemu z małżonków oraz obowiązkiem rejestracji jako czynny podatnik VAT i wystawienia faktury VAT. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż udziałów w prawie własności nieruchomości przez małżonków podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia od podatku. 2. Status podatnika VAT może uzyskać wyłącznie jeden z małżonków, a nie oboje. 3. Przed dokonaniem sprzedaży udziałów, jeden z małżonków powinien zarejestrować się jako czynny podatnik VAT i wystawić fakturę VAT na całą transakcję.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.506.2023.2.ID

Wnioskodawca, który nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT, nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT w ramach realizacji projektu w Działaniu 11.3 Programu Operacyjnego Infrastruktura i Środowisko. Zakupiony przez wnioskodawcę sprzęt komputerowy oraz oprogramowanie zawierają podatek VAT, jednak nie może on go odliczyć, ponieważ nie prowadzi działalności opodatkowanej. Po zakończeniu projektu materiały te nie będą związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.315.2023.1.AB

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i właściwości produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.666.2023.2.ICZ

Interpretacja dotyczy tego, czy Centrum Usług Wspólnych (CUW), działające w imieniu Gminy, prawidłowo wystawia faktury, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a jednocześnie korzystają ze zwolnienia w związku z obsługą Międzyzakładowej Kasy Zapomogowo-Pożyczkowej (MKZP). Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Czynności związane z obsługą MKZP, wykonywane przez CUW na rzecz członków, którzy nie są jednostkami organizacyjnymi Gminy, należy traktować jako pomocnicze. Spełniają one istotne funkcje w zakresie udzielania pożyczek w ramach MKZP, co wpływa na zmianę sytuacji finansowej i prawnej stron. W związku z tym wynagrodzenie przeznaczone na pokrycie kosztów funkcjonowania MKZP korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.179.2023.11.PP

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru zawierającego w swoim składzie (...). Organ podatkowy, po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego oraz uzyskaniu opinii ekspertów, sklasyfikował towar do działu 04 Nomenklatury Scalonej (CN). Ustalono, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 3 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.406.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla "żelków bez cukru o smaku owocowym". Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być sklasyfikowany w pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), czyli jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także zgodnie z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.432.2023.2.SST

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia, czy niemiecka spółka (Spółka) ma na terytorium Polski stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej dla celów VAT, co wpłynęłoby na obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) od 1 lipca 2024 r. Spółka, z siedzibą w Niemczech, jest niemieckim podatnikiem VAT, zarejestrowanym także jako czynny podatnik VAT w Polsce. Prowadzi dystrybucję produktów na wybranych rynkach, w tym w Polsce, do podmiotów niepowiązanych zajmujących się dalszą odsprzedażą. Towary Spółki są transportowane do magazynów w Polsce w ramach usług logistycznych świadczonych przez polskiego usługodawcę (Operatora Logistycznego). Organ podatkowy uznał, że Spółka nie dysponuje na terytorium Polski stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej dla celów VAT. Spółka nie ma w Polsce własnego personelu ani infrastruktury technicznej, a także nie sprawuje kontroli nad zasobami Operatora Logistycznego w sposób porównywalny do kontroli nad własnymi zasobami. W związku z tym, Spółka nie będzie zobowiązana do wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF od 1 lipca 2024 r.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.505.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy oceny, czy składka członkowska wpłacana przez spółkę (...) do organizacji (...) podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że składka członkowska nie jest wynagrodzeniem za usługę w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ nie istnieje bezpośredni związek między uiszczoną składką a świadczeniem, które przynosiłoby Wnioskodawcy konkretne korzyści. W związku z tym, w przedstawionych okolicznościach nie dochodzi do świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, co oznacza, że Wnioskodawca nie ma obowiązku rozliczenia podatku (poprzez rozpoznanie importu usług) w związku z otrzymaniem faktury od (...).

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.376.2023.1.AB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w postaci proszku, zawierającego określone składniki, określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), która obejmuje "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", i ustalił dla niego stawkę VAT na poziomie 8%. Decyzja organu opiera się na przepisach ustawy o podatku od towarów i usług oraz Notach wyjaśniających do Nomenklatury Scalonej.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.651.2023.2.MG

Sprzedaż przez syndyka działki nr 1, obejmującej studnię wodomierzową oraz część sieci wodociągowej, będących własnością upadłego, będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zarówno sieć wodociągowa, jak i studnia wodomierzowa spełniają definicję budowli oraz urządzenia budowlanego, a ich pierwsze użytkowanie miało miejsce ponad 2 lata temu, co pozwala na zastosowanie zwolnienia. Ponadto, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, sprzedaż gruntu, na którym znajduje się ta infrastruktura, również będzie objęta tym zwolnieniem.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.681.2023.2.JS

Wnioskodawca, będący rolnikiem ryczałtowym, wraz z żoną posiadają wspólność majątkową. W 1998 roku otrzymali darowiznę w postaci niezabudowanej działki rolnej. W 2023 roku wystąpili o warunki zabudowy dla części tej działki, a następnie dokonali jej podziału na 12 działek. Wnioskodawca i jego żona planują przekazać dwie działki w darowiźnie, a pozostałe dziesięć sprzedać. Organ uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca i jego żona nie prowadzą działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a sprzedaż ta będzie realizowana w ramach zarządu majątkiem prywatnym.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.551.2023.2.MK

Stowarzyszenie (...) nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Zakupiony sprzęt elektroniczny do świetlicy wiejskiej będzie wykorzystywany nieodpłatnie do zaspokajania potrzeb lokalnej społeczności, a nie do działalności opodatkowanej. W związku z tym Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ warunek wykorzystania nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych nie zostanie spełniony.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.600.2023.2.AG

Interpretacja dotyczy zamiaru sprzedaży udziału we współwłasności niezabudowanej działki nr 1. Podatnicy są współwłaścicielami tej działki, która stanowi ich majątek osobisty i była wykorzystywana wyłącznie do produkcji rolnej, co nie podlega opodatkowaniu VAT. Działka nie była przedmiotem obrotu handlowego ani wykorzystywana do działalności gospodarczej. Organy podatkowe uznały, że planowana sprzedaż udziału we współwłasności tej działki nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ podatnicy nie działają jako podatnicy VAT prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy. Sprzedaż udziału we współwłasności działki mieści się w zakresie zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie w działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.692.2023.1.WL

Gmina realizuje projekt pod nazwą "..." mający na celu doposażenie oraz udostępnienie ogólnodostępnego miejsca o funkcjach rekreacyjnych i wypoczynkowych. Wydatki związane z tym projektem są dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina występuje jako nabywca. Wszystkie nabywane towary i usługi w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Urządzony i wyposażony plac będzie zarządzany oraz nieodpłatnie użyczony Szkole Podstawowej, która działa jako odrębny podatnik VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.359.2023.3.BK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Blok stalowy, kuty z frezowaną powierzchnią ze stali, o wymiarach: (...)" według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w kontekście przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do PKWiU 24.31.10.0 - Produkty walcowane płaskie ze stali niestopowej, nieobrobione więcej niż na zimno. Uznano, że dostawa analizowanego towaru mieści się w sekcji G PKWiU 2015 - Handel hurtowy i detaliczny; naprawa pojazdów samochodowych, w tym motocykli, a konkretnie w dziale 46 - Handel hurtowy, z wyłączeniem handlu hurtowego pojazdami samochodowymi. W związku z tym, dla transakcji dostawy tego towaru należy stosować oznaczenie "GTU 08", które dotyczy metali szlachetnych oraz nieszlachetnych.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-1.442.29.2023.4.WO

Organ podatkowy zmienił wcześniej wydaną wiążącą informację stawkową (WIS) nr 0115-KDST2-1.440.256.2021.2.NC z dnia 18 listopada 2021 r., w której towar "Żelki" został zaklasyfikowany do pozycji 1704 Nomenklatury Scalonej (CN) oraz opodatkowany stawką VAT w wysokości 23%. Po przeprowadzeniu postępowania organ ustalił, że właściwa klasyfikacja towaru powinna być dokonana w pozycji 2106 CN, a stawka VAT wynosić 8%. Zmiana klasyfikacji wynika z wysokiej zawartości witamin w produkcie oraz jego wprowadzenia do obrotu jako suplement diety, a nie jako wyrób cukierniczy. Zgodnie z Notami Wyjaśniającymi do Systemu Zharmonizowanego, produkty tego rodzaju klasyfikowane są do pozycji 2106 CN. Organ podatkowy szczegółowo uzasadnił swoją decyzję, odwołując się do obowiązujących przepisów prawa, orzecznictwa oraz praktyki klasyfikacyjnej organów celnych i podatkowych.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.450.2023.1.RK

Stowarzyszenie Powiatowy WOPR wystąpiło z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację operacji pomocy w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", z wyłączeniem projektów grantowych oraz operacji dotyczących podejmowania działalności gospodarczej w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Stowarzyszenie planuje stworzenie miejsca rekreacji, które będzie służyć do wypoczynku turystów oraz lokalnych mieszkańców. Wszystkie przewidziane działania będą miały charakter nieodpłatny, nie generując przychodu, a infrastruktura powstała w wyniku operacji nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym organ podatkowy uznał, że stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tą inwestycją, ponieważ nie spełniono warunku określonego w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, który wymaga związku nabywanych towarów i usług z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.448.2023.1.MKA

Stowarzyszenie (...) zrealizowało projekt w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, który dotyczył rozwoju ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej oraz rekreacyjnej, a także promowania obszaru objętego LSR. Stowarzyszenie nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej, a jego działania mają charakter statutowy. W związku z tym Stowarzyszenie nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w trakcie realizacji tego projektu.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.567.2023.1.AM

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, realizującym zadania nałożone przepisami prawa, z których większość wykonuje w ramach reżimu publicznoprawnego. Jednakże, niektóre czynności Gmina wykonuje na podstawie umów cywilnoprawnych, traktując je jako podlegające regulacjom VAT. W związku z realizacją inwestycji pn. "(...)", Gmina ponosi wydatki związane zarówno z czynnościami opodatkowanymi VAT, jak i zwolnionymi z VAT, a także zdarzeniami poza zakresem VAT. Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania tych wydatków do poszczególnych rodzajów czynności. Zgodnie z interpretacją, Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego w odniesieniu do wydatków związanych z realizacją inwestycji. W pierwszej kolejności Gmina powinna obliczyć podatek naliczony przypisany do działalności gospodarczej, stosując sposób określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, z uwzględnieniem przepisu § 3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów. Następnie Gmina powinna dokonać podziału podatku naliczonego zgodnie z zasadami wskazanymi w art. 90 ust. 2, ust. 3 i następnych ustawy o VAT.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.471.2023.1.IG

Gmina (...) posiada osobowość prawną i jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W 2023 roku zawarła umowę o przyznaniu pomocy finansowej z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotycząca realizacji inwestycji polegającej na urządzeniu placu zabaw. Celem inwestycji jest rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej, która ma służyć lokalnej społeczności. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z placu zabaw, a jedynie poniesie koszty związane z jego utrzymaniem, naprawą i konserwacją urządzeń. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w całości lub części w związku z wydatkami poniesionymi na realizację inwestycji oraz na utrzymanie obiektu po jej zakończeniu, ponieważ inwestycja ta nie będzie służyła sprzedaży opodatkowanej.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.488.2023.1.AAR

Gmina zrealizowała projekt pn. "(...)", który obejmował remont budynku świetlicy wiejskiej. Celem projektu było przeciwdziałanie wykluczeniu społecznemu oraz poprawa warunków życia mieszkańców wsi poprzez ich aktywizację społeczną, a także promocja turystyczna regionu. Wyremontowana świetlica pełni rolę centrum aktywności kulturalnej i jest wykorzystywana nieodpłatnie przez mieszkańców oraz osoby odwiedzające gminę. Gmina nie generuje dochodów z tytułu wykorzystania efektów projektu i nie planuje wprowadzenia odpłatności za korzystanie ze świetlicy. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związane z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z wykonywaniem przez Gminę czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.561.2023.2.MG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi przydomową winnicę w sposób hobbystyczny, produkując wino na własny użytek. Wino nie jest przeznaczone do sprzedaży; Wnioskodawca planuje je nieodpłatnie przekazywać rodzinie, przyjaciołom i znajomym lub konsumować podczas spotkań towarzyskich. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca nie działa jako podatnik VAT, a jego działalność związana z winnicą i winem ma charakter prywatny, a nie gospodarczy. W związku z tym nieodpłatne przekazanie wina oraz jego konsumpcja nie są traktowane jako czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.751.2018.11.S.IZ

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu, od którego Wnioskodawca może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu świadczenia usług na terytorium kraju w związku z nieściągalną wierzytelnością, zgodnie z art. 89a ust. 1 ustawy o VAT. Organ uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do dokonania takiej korekty w dniu następującym po dniu wykonania przez syndyka ostatecznego planu podziału, jak to sugerował Wnioskodawca. Zgodnie z przepisami Prawa upadłościowego, postępowanie upadłościowe kończy się dopiero w momencie, gdy Sąd stwierdzi to w postanowieniu, co następuje po wykonaniu ostatecznego planu podziału. W związku z tym, Wnioskodawca będzie uprawniony do skorygowania podstawy opodatkowania oraz podatku należnego dopiero w dniu następującym po uprawomocnieniu się postanowienia Sądu o zakończeniu postępowania upadłościowego, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w art. 89a ustawy o VAT.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.661.2023.2.WN

Interpretacja dotyczy kwestii, czy usługi techniczne świadczone przez Centrum Usług Wspólnych (CUW) na rzecz ubezpieczyciela, jako jednostki organizacyjnej Gminy, podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, czy korzystają ze zwolnienia. Organ podatkowy uznał, że czynności techniczne realizowane przez CUW na rzecz ubezpieczyciela nie kwalifikują się do zwolnienia z VAT, które dotyczy usług ubezpieczeniowych oraz pośrednictwa ubezpieczeniowego. Czynności te mają charakter wyłącznie techniczny i administracyjny, nie są uznawane za usługi ubezpieczeniowe ani pośrednictwo ubezpieczeniowe. W związku z tym podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ potwierdził, że stanowisko przedstawione przez podatnika w tej sprawie jest prawidłowe.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.475.2023.1.AAR

Interpretacja dotyczy usług rachunkowo-księgowych świadczonych przez biuro rachunkowe dla spółek inwestycyjnych ASI zarejestrowanych w Polsce. Wnioskodawca pytał, czy te usługi będą objęte zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Usługi rachunkowo-księgowe świadczone na rzecz spółek ASI spełniają warunki do zastosowania zwolnienia od podatku VAT, gdyż mieszczą się w definicji "usług zarządzania" funduszami inwestycyjnymi oraz alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi. Dodatkowo, spółki ASI zarejestrowane w Polsce spełniają warunek podmiotowy do zastosowania tego zwolnienia. W związku z tym, usługi te będą zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy o VAT.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.683.2023.1.AKA

Gmina (...) uzyskała dofinansowanie na projekt „(...)" z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego (...) na lata 2014-2020. Projekt ten dotyczy ochrony zasobów przyrodniczych oraz redukcji presji na gatunki i siedliska doliny rzeki (...) poprzez kanalizację ruchu i edukację ekologiczną. Gmina (...) jest zarejestrowanym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina (...) nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Korzystanie z nowo powstałej infrastruktury jest bezpłatne, a realizacja projektu stanowi zadanie własne gminy, a nie działalność gospodarczą.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.620.2023.2.MWJ

W przedstawionym stanie faktycznym, jako właściciel niezabudowanej działki nr 1, planuje Pan podział tej działki na 10 mniejszych, uzyskanie pozwoleń na budowę 10 domów jednorodzinnych oraz sprzedaż 4 z tych działek. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż 4 działek nie będzie korzystać z prawa do rozporządzania majątkiem prywatnym, lecz będzie realizowana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ uznał, że podejmuje Pan szereg aktywnych działań, takich jak uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy, pozwoleń na budowę, podział działki oraz jej uzbrojenie, które wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i wskazują na profesjonalny charakter tych czynności. W związku z tym, sprzedaż 4 działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 8.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.573.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do odliczenia podatku VAT w związku z nabyciem działki gruntu nr 1 od Sprzedającej. Sprzedająca nabyła nieruchomość do majątku osobistego i nie prowadzi działalności gospodarczej. Planuje sprzedaż działki nr 1 Spółce, która jest czynnym podatnikiem VAT. Pytanie podatnika brzmi: Czy Spółce przysługuje prawo do odliczenia całości podatku VAT związanego z nabyciem działki gruntu nr 1 od Sprzedającej? Organ uznał, że sprzedaż działki nr 1 przez Sprzedającą podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Sprzedająca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami. W związku z tym, Spółce przysługuje prawo do odliczenia całości podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia tej działki.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.682.2023.1.IZ

Wnioskodawczyni, będąca lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Zgodnie z decyzją administracyjną Powiatowego Lekarza Weterynarii, została wyznaczona do realizacji zadań określonych w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, obejmujących nadzór nad ubojem drobiu, rozbiorem i przetwórstwem mięsa oraz pobieranie próbek do badań. W ramach współpracy z Powiatowym Lekarzem Weterynarii, Wnioskodawczyni podpisała umowę, w której zadeklarowała, że prowadzi działalność gospodarczą jako przedsiębiorca. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawczynię na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.502.2023.2.MPA

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży nieruchomości w drodze licytacji. Dłużnik nabył nieruchomość w 2008 roku w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Nieruchomość została zajęta w postępowaniu egzekucyjnym i ma być sprzedana w licytacji komorniczej. Organ podatkowy uznał, że dłużnik w tej sytuacji działa jako podatnik VAT, a sprzedaż nieruchomości korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. W związku z tym komornik nie będzie zobowiązany do odprowadzenia VAT od tej transakcji.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.460.2023.2.RM

Interpretacja dotyczy oceny, czy dostawa maszyn wraz z montażem, uruchomieniem oraz przeszkoleniem personelu stanowi świadczenie kompleksowe, traktowane jako dostawę towarów, oraz ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego. Organ uznał, że czynności wykonywane przez spółkę mają charakter kompleksowy i powinny być klasyfikowane jako dostawa towarów. W odniesieniu do momentu powstania obowiązku podatkowego organ zauważył, że nie można utożsamiać daty podpisania protokołu odbioru z momentem dokonania dostawy towarów, gdyż protokół ten może być podpisywany kilka lub kilkanaście dni po zakończeniu wszystkich czynności, do których zobowiązana jest spółka.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.361.2023.1.AB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w formie proszku, który według deklaracji wnioskodawcy zawiera określone składniki i jest nazywany "suplementem diety". Organ podatkowy, po analizie przepisów prawa oraz opisu produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.762.2023.1.MC

Gmina realizuje inwestycję pn. "..." w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, w poddziałaniu 19.2 "Wsparcie na wdrożenie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego, kierowanego przez społeczność". Celem inwestycji jest rozbudowa oraz poprawa standardu infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej, a także rewitalizacja i poprawa estetyki przestrzeni publicznej. Gmina zapytała, czy w związku z tą inwestycją przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT w całości lub częściowo. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ w trakcie realizacji inwestycji nie będzie wykorzystywać nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.602.2023.2.ŻR

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi udzielania pożyczek oraz poręczeń przez spółkę można zakwalifikować jako usługi pomocnicze, których obrót nie jest brany pod uwagę przy ustalaniu proporcji, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że świadczenie tych usług nie ma charakteru pomocniczego, lecz stanowi stały i niezbędny element funkcjonowania przedsiębiorstwa spółki. W związku z tym wartość obrotu uzyskanego przez spółkę z tytułu świadczenia tych usług powinna być uwzględniona w obrocie, o którym mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT. Z tego względu stanowisko spółki, że usługi te można traktować jako pomocnicze, jest nieprawidłowe.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.578.2023.2.EW

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że zespół składników majątkowych wchodzących w skład Zakładu 1 nie jest zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tego zespołu składników majątkowych przez Spółkę A. będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Sprzedaż Nieruchomości, które są nakładami poniesionymi przez Spółkę A. na dzierżawionym gruncie, będzie traktowana jako odpłatne świadczenie usług zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, a nie jako dostawa towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy. Spółka B. (Nabywca) będzie miała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur wystawionych przez Spółkę A. w związku z tymi transakcjami, na podstawie art. 86 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.457.2023.1.JO

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziału w prawie użytkowania wieczystego gruntu zabudowanego budynkiem. Spółka nabyła nieruchomość w 1999 r. i do 2004 r. ponosiła wydatki na ulepszenie budynku, co dawało jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Od 2004 r. budynek jest wynajmowany przez Spółkę podmiotom prowadzącym w nim działalność gospodarczą. Najemca przeprowadził prace remontowo-adaptacyjne, dostosowując przedmiot najmu do swoich potrzeb. Spółka planuje sprzedaż udziału w prawie użytkowania wieczystego gruntu oraz budynku na rzecz tego najemcy. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji zastosowanie znajdzie zwolnienie od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a nie art. 43 ust. 1 pkt 10a, na który powoływała się Spółka. Organ uznał, że w przedmiotowej sprawie nie doszło do pierwszego zasiedlenia budynku, a czas pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą przekroczy 2 lata, co umożliwia zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.326.2023.1.AB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu w formie proszku, określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.557.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego przez Fundację w związku z realizacją projektu edukacyjnego "(...)" w latach 2024-2026. Fundacja nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT i będzie prowadzić działalność statutową, która nie podlega opodatkowaniu VAT. Nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co oznacza, że Fundacja nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od tych zakupów. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Fundacji w tej kwestii.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.592.2023.1.MC

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, nabywa towary (obuwie) od dostawców w celu ich dalszej odsprzedaży. Dostawcy narzucają Spółce regulaminy i warunki umów, które zawierają m.in. zakaz dalszej odsprzedaży towarów oraz informację, że faktury nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. Spółka pyta, czy w tej sytuacji przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupów od tych dostawców. Organ potwierdza, że Spółka ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur otrzymanych od dostawców, pod warunkiem, że nabycie towarów jest związane z czynnościami opodatkowanymi Spółki, co zostało spełnione. Przepisy ustawy o VAT nie uzależniają prawa do odliczenia od treści umów czy informacji na fakturach, lecz od spełnienia przesłanek określonych w art. 86 ustawy. Organ podkreśla, że prawo do odliczenia podatku naliczonego jest fundamentalnym prawem podatnika, wynikającym z konstrukcji VAT jako podatku od wartości dodanej.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.415.2023.2.AGM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka jest zagranicznym podmiotem, zorganizowanym zgodnie z prawem stanu (...) i nie jest zarejestrowana do podatku VAT w Polsce. Głównym przedmiotem działalności Spółki na rzecz C na podstawie Umowy (...) jest wynajem hal namiotowych, przeznaczonych do użytku przez D stacjonujących w Polsce. Organ uznał, że Spółka nie dysponuje w Polsce stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej. Mimo że Spółka oddelegowała do Polski jednego pracownika, Pracownika Nadzorującego, oraz posiada trzy kontenery transportowe, ta struktura nie spełnia wymogów do uznania, że Spółka ma stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce. Zaplecze personalne i techniczne Spółki w Polsce jest niewystarczające do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej niezależnie od działalności w kraju siedziby. Ponadto, usługi wynajmu hal namiotowych wraz z wyposażeniem świadczone przez Spółkę na rzecz C nie powinny być klasyfikowane jako usługi związane z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT. Hale namiotowe nie są budynkami ani budowlami w rozumieniu ustawy Prawo budowlane, lecz mobilnymi konstrukcjami, które można łatwo zdemontować i przenieść. W związku z tym, miejsce świadczenia tych usług powinno być określone zgodnie z ogólnymi zasadami wynikającymi z art. 28b ustawy o VAT, tj. w miejscu siedziby działalności gospodarczej usługobiorcy, którym jest USA.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.474.2023.2.NF

Gmina A jest czynnym podatnikiem VAT. Zawarła umowę o przyznanie pomocy z funduszy Unii Europejskiej na zagospodarowanie terenu, w tym budowę szaletu publicznego. Szalet wyposażony jest w automat do pobierania opłat, a wpływy z tego tytułu stanowią dochód Gminy, który podlega opodatkowaniu VAT. Gmina ponosi także bieżące wydatki na utrzymanie szaletu. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z budową szaletu oraz kosztów jego utrzymania, ponieważ wydatki te są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.627.2023.1.MGO

Miasto, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, ma prawo do odszkodowania za część nieruchomości, która została przejęta przez Skarb Państwa na podstawie decyzji Wojewody, zgodnie z ustawą o szczególnych zasadach przygotowywania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych. Decyzja ta stała się ostateczna 18 czerwca 2013 r., a do momentu złożenia wniosku Miasto nie otrzymało odszkodowania. Miasto zapytało, czy dostawa działek z naniesieniami budowlanymi jest zwolniona z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że dostawa budowli, takich jak jezdnie i chodniki znajdujące się na działkach, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych budowli do ich dostawy w drodze wywłaszczenia minęło więcej niż 2 lata, a budowle te nie były ulepszane w sposób przekraczający 30% ich wartości początkowej. Dodatkowo, dostawa urządzeń budowlanych, takich jak wjazdy i nawierzchnie, które są elementami przynależnymi do budowli, również korzysta ze zwolnienia z VAT. Podobnie, dostawa gruntu, na którym te budowle są posadowione, jest zwolniona z VAT na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy. W związku z powyższym, organ uznał stanowisko Miasta za prawidłowe.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.522.2023.1.IK

Wnioskodawca, będący samorządową instytucją kultury oraz czynnym podatnikiem VAT, realizował projekt współfinansowany z EFRROW na zakup (...). Wnioskodawca wykorzystuje (...) wyłącznie do działalności innej niż działalność gospodarcza, a mianowicie do działalności nieodpłatnej i nieopodatkowanej. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie (...), ponieważ nie spełniono warunków określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż nabywane towary nie są używane do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.561.2023.2.KP

Podatniczka, będąca właścicielką niezabudowanej nieruchomości rolnej nabytej w spadku po ojcu, planuje podział tej nieruchomości na 20 działek budowlanych, z zamiarem sprzedaży 17 z nich. Zadała pytanie, czy sprzedaż tych działek powinna być traktowana jako działalność gospodarcza oraz czy będzie podatnikiem VAT w związku z tą sprzedażą. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ podatniczka nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynie dokonuje zbycia majątku prywatnego. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.370.2023.1.WF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla suplementu diety. Organ podatkowy, po przeprowadzeniu analizy, zakwalifikował ten produkt jako towar z pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), czyli "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.662.2023.1.PRM

Przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest m.in. sprzedaż detaliczna książek w wyspecjalizowanych sklepach oraz przez internet. Wnioskodawca prowadzi sklep internetowy, w którym oferuje swoje autorskie książki kulinarne, opodatkowane stawką VAT 5%. Przy każdej pozycji dostępnej w sklepie prezentowana jest cena brutto, a Wnioskodawca pobiera dodatkową opłatę za wysyłkę książek. Nie posiada on własnego zaplecza magazynowego ani nie wysyła książek samodzielnie, lecz zawarł umowę z Kontrahentem, który zajmuje się kompleksową obsługą zamówień, w tym pakowaniem i wysyłką przesyłek w imieniu Wnioskodawcy. Wnioskodawca pyta, czy opłata za przesyłkę wchodzi w skład podstawy opodatkowania z tytułu dostawy książek, co sugeruje, że dostawa książek oraz przesyłka tworzą świadczenie kompleksowe, które powinno być opodatkowane stawką VAT właściwą dla dostawy książek. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe; opłata za przesyłkę stanowi element podstawy opodatkowania z tytułu dostawy książek, a zatem dostawa książek oraz przesyłka tworzą świadczenie kompleksowe, które powinno być opodatkowane stawką VAT 5% właściwą dla dostawy książek.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.547.2023.1.DP

Gmina Miasto (...) realizowała projekt pn. „(...)”, który dotyczył rewitalizacji trzech parków miejskich. Celem projektu była poprawa jakości życia oraz wzmocnienie więzi społecznych mieszkańców poprzez uporządkowanie i przywrócenie funkcji społecznych oraz rekreacyjnych zdegradowanej przestrzeni publicznej. Projekt był finansowany ze środków unijnych, a Gmina, jako beneficjent, zobowiązała się do utrzymania efektów projektu przez co najmniej 5 lat od momentu otrzymania płatności końcowej. Gmina zapytała, czy podatek VAT poniesiony w związku z realizacją projektu można odliczyć. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ zakupy towarów i usług nie były związane ze sprzedażą opodatkowaną, lecz dotyczyły realizacji celu publicznego projektu, który nie generował sprzedaży opodatkowanej.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.523.2023.2.ESD

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, planuje przystąpić do projektu grantowego mającego na celu zwiększenie bezpieczeństwa informacji. W ramach tego projektu Gmina zamierza zrealizować zamówienia na dostawy i usługi związane z cyberbezpieczeństwem, które będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma możliwości odliczenia naliczonego VAT od tych wydatków, ponieważ nie są one związane z działalnością opodatkowaną. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.382.2023.1.MSM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej, oznaczonej jako działka nr (...) o powierzchni (...), zlokalizowanej w (...). Organ podatkowy uznał, że zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka ta jest przeznaczona na teren zabudowy usługowej - małej gastronomii, co kwalifikuje ją jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.625.2023.1.MWJ

Interpretacja indywidualna jest częściowo nieprawidłowa. Organ uznał, że dostawa udziału .../100 w prawie własności działki nr 1 w trybie wywłaszczenia za odszkodowanie nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ działka ta nie jest terenem niezabudowanym. Jednocześnie organ zaakceptował stanowisko wnioskodawcy, że obowiązek podatkowy VAT z tytułu tej dostawy powstaje w momencie otrzymania przez wnioskodawcę całości lub części należnego odszkodowania, zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. b ustawy o VAT.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.720.2018.11.ICZ

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy udzielenie przez spółkę bonifikat z tytułu: 1) niedotrzymania parametrów jakościowych energii elektrycznej, 2) niedostarczenia jednostek energii elektrycznej, 3) niedotrzymania standardów jakości obsługi odbiorców, prowadzi do obniżenia podstawy opodatkowania VAT oraz kwoty podatku należnego z tytułu transakcji sprzedaży energii elektrycznej i świadczonych usług dystrybucji energii elektrycznej. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za prawidłowe. Udzielenie wymienionych bonifikat skutkuje obniżeniem podstawy opodatkowania VAT oraz kwoty podatku należnego, zgodnie z art. 29a ust. 7 pkt 2 lub ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podkreślił, że bonifikaty te nie mają charakteru odszkodowania ani kary, lecz stanowią obniżenie ceny za dostarczenie towaru (energii elektrycznej) lub usługi o obniżonej jakości.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.619.2023.2.KFK

Spółka prowadzi klub sportowy, organizując zajęcia sportowe w różnych dyscyplinach. Za udział w tych zajęciach pobiera wynagrodzenie od uczestników. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Spółkę w zakresie organizacji i prowadzenia zajęć sportowych podlegają zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT. Warunki do skorzystania ze zwolnienia zostały spełnione, ponieważ Spółka jest klubem sportowym, a świadczone usługi są ściśle związane ze sportem i wychowaniem fizycznym, przy czym Spółka nie dąży do osiągania zysków z tej działalności.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.358.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Blok stalowy kuty z frezowaną powierzchnią" według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w kontekście przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do pozycji PKWiU 24.31.20.0, co oznacza, że powinien być oznaczany symbolem GTU 08 w ewidencji oraz deklaracjach VAT. Organ pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika, uznając, że klasyfikacja towaru została przeprowadzona zgodnie z zasadami metodycznymi PKWiU 2015.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.125.2023.6.ANJ

Interpretacja podatkowa dotyczy opraw okularowych do szkieł korekcyjnych sprzedawanych przez wnioskodawcę na terytorium Polski. Organ podatkowy uznał, że oprawy te są wyposażeniem wyrobu medycznego zgodnie z przepisami rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745 z dnia 5 kwietnia 2017 r. w sprawie wyrobów medycznych, które są dopuszczone do obrotu w Polsce. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tych opraw podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.610.2023.2.MWJ

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, zrealizował zadanie polegające na montażu siłowni zewnętrznej, małej architektury, utwardzeniu nawierzchni chodnika i placu oraz montażu oświetlenia. Działania te są częścią zadań własnych Powiatu o charakterze ponadgminnym, obejmujących edukację publiczną, kulturę fizyczną, turystykę oraz promocję powiatu. Po zakończeniu realizacji zadania Powiat nie będzie generował przychodów związanych z utrzymaniem i użytkowaniem tej infrastruktury, która będzie dostępna dla mieszkańców bezpłatnie. W związku z tym Powiat nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego zadania, ponieważ nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, a Powiat działa w tym zakresie jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.548.2023.1.DP

Gmina Miasto (...) (dalej: Wnioskodawca lub Miasto) jest zarejestrowana jako płatnik podatku od towarów i usług. Miasto realizowało projekt „(...)", który dotyczył modernizacji i zagospodarowania zdegradowanego obiektu A. w celu nadania mu nowych funkcji społecznych, w tym edukacyjnych, kulturalnych, wypoczynkowych i rekreacyjnych. Głównym celem projektu była poprawa jakości życia oraz wzmocnienie więzi społecznych mieszkańców obszaru problemowego poprzez rewitalizację obiektu infrastruktury. Miasto zapytało, czy zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa możliwe jest odliczenie poniesionego podatku naliczonego związanego z realizacją projektu przez beneficjenta. Organ podatkowy uznał stanowisko Miasta za prawidłowe, wskazując, że nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ w projekcie nie występował związek zakupu towarów i usług ze sprzedażą opodatkowaną podatkiem VAT.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.708.2023.1.JS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą i zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, planuje zawrzeć umowy z podmiotami zarządzającymi Alternatywnymi Spółkami Inwestycyjnymi (ZASI). W ramach tych umów będzie świadczył usługi księgowe oraz przygotowywał dokumenty do audytu dla spółek portfelowych ASI i ZASI. Wnioskodawca pyta, czy te usługi będą zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT. Organ uznał, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz ZASI lub ASI w zakresie zarządzania kwalifikują się do zwolnienia od podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT. Warunkiem jest, aby siedziby ASI oraz siedziby i adresy ZASI znajdowały się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, co zostało potwierdzone w opisie sprawy.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.711.2023.1.KFK

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy finansowej na realizację przedsięwzięcia dotyczącego zbierania, transportu i przekazania do unieszkodliwienia wyrobów zawierających azbest. Zadanie to zostało zrealizowane nieodpłatnie w ramach gminnego programu usuwania azbestu. Gmina jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, jednakże z uwagi na to, że efekty realizacji przedsięwzięcia nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, Gminie nie przysługuje prawo do odzyskania podatku VAT związanego z tym przedsięwzięciem.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.588.2023.1.KS

Akademia, jako publiczna uczelnia zawodowa, planuje w 2024 roku zorganizować konferencję naukową poświęconą ochronie środowiska i zrównoważonemu rozwojowi. Celem konferencji jest zwiększenie świadomości ekologicznej oraz kształtowanie postaw proekologicznych w społeczeństwie. Akademia zamierza świadczyć usługi kształcenia, które korzystają ze zwolnienia z podatku VAT. Oprócz konferencji, planowane jest również wydanie publikacji pokonferencyjnej, która będzie dostępna nieodpłatnie. Organ podatkowy uznał, że Akademia nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na organizację konferencji oraz publikacji, ponieważ wydatki te dotyczą czynności zwolnionych z VAT lub pozostających poza zakresem ustawy o VAT. Stanowisko organu podatkowego zostało uznane za prawidłowe.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.641.2023.1.AWY

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje w dniu wydania lokalu oraz czy umowa rezerwacyjna, przyjęcie opłaty rezerwacyjnej lub przekazanie tej opłaty na rachunek powierniczy zamknięty są czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy uznał, że: 1. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje w dniu wydania lokalu, ponieważ w tym momencie dochodzi do przeniesienia prawa do rozporządzania lokalem jak właściciel. 2. Umowa rezerwacyjna, przyjęcie opłaty rezerwacyjnej oraz przekazanie opłaty rezerwacyjnej na rachunek powierniczy zamknięty nie są czynnościami opodatkowanymi. Opłata rezerwacyjna pełni funkcję kaucji zabezpieczającej wykonanie umowy, a środki wpłacane na rachunek powierniczy nie są dostępne dla dewelopera do momentu zawarcia umowy przyrzeczonej.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.579.2023.2.KF

Podatnik, będący czynnym podatnikiem VAT, planuje sprzedaż budynku usługowo-mieszkalnego, który wybudował w 2007 r. i wykorzystywał do prowadzenia działalności gospodarczej do 30 września 2020 r. Od 15 stycznia 2021 r. część budynku była wynajmowana na potrzeby żłobka. W ciągu ostatnich dwóch lat przed planowaną sprzedażą nie poniesiono wydatków na ulepszenie budynku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tego budynku będzie zwolniona z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia do momentu sprzedaży minie okres dłuższy niż dwa lata, a podatnik nie poniósł wydatków na ulepszenie budynku przekraczających 30% jego wartości początkowej.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.711.2023.1.AJB

Wnioskodawca jest właścicielem działek nr 1, 4 oraz posiada udział w działce nr 3. Zawarł przedwstępną umowę sprzedaży tych działek z firmą "... S.A." w celu realizacji przez nią inwestycji budowlanej. Wnioskodawca udzielił firmie "... S.A." pełnomocnictwa do podejmowania niezbędnych czynności faktycznych i prawnych w celu uzyskania decyzji oraz pozwoleń na realizację inwestycji. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca nie działa w ramach zarządu majątkiem prywatnym, lecz prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym sprzedaż działek przez Wnioskodawcę będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.361.2023.3.MS

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru "Blok kuty o prostokątnym przekroju poprzecznym ze stali nierdzewnej o wymiarach: (...)" według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w celu zastosowania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy przeanalizował wniosek oraz klasyfikację towaru zgodnie z zasadami metodycznymi PKWiU 2015. Uznano, że towar ten powinien być sklasyfikowany w dziale 46 PKWiU 2015 - "Handel hurtowy, z wyłączeniem handlu hurtowego pojazdami samochodowymi", ponieważ Wnioskodawca prowadzi działalność handlową, a nie produkcyjną. W związku z tym organ wydał pozytywną wiążącą informację stawkową, określając klasyfikację towaru.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.419.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku do przygotowywania owsianki o smaku (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.358.2023.3.KM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji pszenicy (ziarno) według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych pozycją CN 10 "Zboża". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz poz. 7 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.859.2023.1.MG

Gmina (...) planuje realizację projektu grantowego pn. „(...)" w ramach programu Fundusze (...) (...), działanie (...) „Wzmocnienie krajowego systemu cyberbezpieczeństwa". Celem projektu jest podniesienie poziomu bezpieczeństwa informacji poprzez wzmocnienie odporności oraz zdolności do zapobiegania i reagowania na incydenty w systemach informacyjnych. W ramach projektu Gmina zamierza m.in. zaktualizować i wdrożyć System Zarządzania Bezpieczeństwem Informacji, przeprowadzać audyty oraz szkolenia z zakresu cyberbezpieczeństwa, a także zakupić nowe systemy i rozwiązania IT. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Gmina realizuje projekt w ramach swoich zadań publicznych, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani zwrotu różnicy podatku VAT w związku z realizacją tego projektu.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.628.2023.1.KS

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje inwestycję w ramach swoich zadań, mających na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty w obszarze kultury fizycznej i turystyki, w tym dotyczących terenów rekreacyjnych oraz urządzeń sportowych. Po zakończeniu projektu obiekt będzie ogólnodostępny i bezpłatny, bez planowanej działalności komercyjnej. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie są one powiązane z wykonywaniem czynności opodatkowanych przez Gminę.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.540.2023.1.GK

Gmina, zarejestrowany czynny podatnik VAT, zrealizowała w 2023 r. projekt pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zamierzała zaliczyć podatek VAT związany z tym projektem do kosztów kwalifikowanych, jednak musiała wykazać, że nie będzie mogła odzyskać tego podatku w całości lub części. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości prawnej odzyskania naliczonego podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W konsekwencji Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani prawo do zwrotu różnicy podatku.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.655.2023.2.AM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje własne zadania, w tym w obszarze gospodarki wodociągowej. Ponosi wydatki na inwestycje związane z infrastrukturą wodociągową, która służy zarówno do czynności opodatkowanych VAT (odpłatna dostawa wody dla odbiorców zewnętrznych), jak i do czynności niepodlegających VAT (dostawa wody na potrzeby własne Gminy oraz cele przeciwpożarowe). Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować wydatków na inwestycje do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym wnioskuje o możliwość zastosowania "pre-współczynnika obrotowego" jako bardziej reprezentatywnego sposobu określenia proporcji, o której mowa w art. 86 ust. 2h ustawy o VAT. Metoda ta opiera się na udziale opłat za dostawę wody do podmiotów zewnętrznych w całkowitych opłatach z tego tytułu. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe. Zastosowanie "pre-współczynnika obrotowego" jest dopuszczalne, ponieważ metoda ta najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy w zakresie gospodarki wodociągowej i umożliwia odliczenie VAT naliczonego wyłącznie w części przypadającej na czynności opodatkowane.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.463.2023.1.AAR

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowej przez gminę na rzecz jej aktualnego użytkownika wieczystego. Podatnik zapytał, czy taka transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że ponieważ prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r., a zatem przed wprowadzeniem przepisów dotyczących opodatkowania tej czynności, nie podlega ono opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedaż prawa własności nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego stanowi w istocie "przekształcenie" prawa użytkowania wieczystego w prawo własności, co jest jedynie zmianą tytułu prawnego do nieruchomości, nie wpływając na "władztwo do rzeczy", które użytkownik już posiada. W związku z tym ta czynność nie kwalifikuje się jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.685.2023.1.KFK

Szpital (...) zawarł umowę o dofinansowanie projektu, w ramach którego planuje nabycie nowoczesnej aparatury i sprzętu medycznego. Jako czynny podatnik VAT, szpital jednak nie będzie wykorzystywał zakupionego sprzętu do działalności opodatkowanej, lecz jedynie do świadczenia usług medycznych zwolnionych z VAT. W związku z tym szpitalowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie tego sprzętu medycznego.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.532.2023.2.DP

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży energii elektrycznej wytworzonej przez spółkę w mikroinstalacji fotowoltaicznej na rzecz przedsiębiorstwa energetycznego (Sprzedawcy). Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż energii elektrycznej przez spółkę na podstawie zawartej umowy jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towaru. 2. Obowiązek podatkowy z tytułu tej sprzedaży powstaje w momencie wystawienia faktury przez spółkę, a jeśli faktura nie zostanie wystawiona w terminie, obowiązek ten powstaje z chwilą upływu terminu na jej wystawienie, nie później jednak niż z upływem terminu płatności. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki w obu kwestiach za prawidłowe.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.559.2023.2.ESZ

Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT przy sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej - działki nr (...), będącej własnością Skarbu Państwa. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka ta znajduje się na terenie oznaczonym symbolem PG2, który obejmuje zwałowiska oraz osadniki, gdzie dopuszcza się lokalizację obiektów i urządzeń związanych z działalnością zakładu. W związku z tym, działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany, a nie jako teren niezabudowany inny niż budowlany, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, sprzedaż tej działki nie spełnia warunków do zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ Powiat nabył ją w ramach czynności niepodlegających opodatkowaniu i nie wykorzystywał jej wyłącznie do działalności zwolnionej od VAT. W konsekwencji, sprzedaż działki nr (...) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.561.2023.2.AWY

Sprzedaż Nieruchomości w ramach Transakcji podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie stanowiła przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Sprzedającego, lecz jedynie zbiór składników majątkowych, które nie były wyodrębnione organizacyjnie, finansowo ani funkcjonalnie w jego przedsiębiorstwie. W zakresie Części Budynku Szpitala przed Oddaniem do/Rozpoczęciem Użytkowania, sprzedaż Nieruchomości w ramach Transakcji nie była zwolniona od podatku VAT i była opodatkowana według właściwej stawki. Z kolei sprzedaż Nieruchomości (z wyłączeniem Części Budynku Szpitala przed Oddaniem do/Rozpoczęciem Użytkowania) korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Sposób ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem VAT przez Sprzedającego, polegający na zastosowaniu metody opartej na kluczu wartościowym dla Budynku Szpitala oraz Pozostałych Obiektów Budowlanych na Nieruchomości, a także metody alokacji wartości działek gruntu według klucza powierzchniowego, jest zgodny z art. 29a ust. 1 i ust. 8 ustawy o VAT.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.556.2023.1.DS

Gmina (...) planuje przystąpić do projektu (...) w ramach Funduszy Europejskich na Rozwój Cyfrowy 2021-2027. W ramach tego projektu Gmina zamierza zakupić sprzęt, oprogramowanie, licencje oraz usługi związane z wdrożeniem, aktualizacją i konserwacją tych urządzeń oraz usługi szkoleniowe. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Gmina prowadzi działalność, która nie podlega podatkowi od towarów i usług, a także działalność gospodarczą, która jest opodatkowana i zwolniona. Gmina nie ma możliwości przypisania poniesionych wydatków do konkretnego rodzaju działalności. W związku z tym, Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu, obliczonego zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a i następnych ustawy o VAT oraz przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. dotyczącymi sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.500.2023.1.RK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje budowę sieci kanalizacyjnej w miejscowościach (...) i (...) o łącznej długości 5,4275 km, wraz z przepompowniami, oraz odcinka sieci wodociągowej w miejscowości (...) o długości 0,21 km. Odcinek infrastruktury kanalizacyjnej, powstały w wyniku tej inwestycji, będzie wykorzystywany wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków od mieszkańców Gminy na podstawie umów cywilnoprawnych. Zakupy towarów i usług będą służyły wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych, co generuje podatek należny po stronie Gminy. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków związanych z budową sieci kanalizacyjnej, ponieważ zostały spełnione wszystkie przesłanki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.770.2023.1.AJB

Gmina ... jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 (PROW) Gmina w 2023 r. zrealizowała projekt pn. "...". Wydarzenie to było ogólnodostępne przez dwa dni, a uczestnictwo w nim nie wiązało się z pobieraniem opłat, co oznacza, że operacja nie przyniosła dochodu. Gmina nie wykorzystała tego wydarzenia do działalności opodatkowanej VAT, która mogłaby generować podatek VAT należny. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją ww. projektu.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.560.2023.2.MŻA

Interpretacja dotyczy prawa Miasta do odliczenia VAT od wydatków związanych z zakupem i eksploatacją samochodów służbowych używanych do celów mieszanych, obejmujących działalność gospodarczą oraz statutową. Miasto ma prawo do odliczenia 50% VAT naliczonego z faktur za nabycie samochodów oraz inne koszty eksploatacji, jednak odliczenie to musi być pomniejszone o proporcję sprzedaży opodatkowanej w stosunku do całkowitej sprzedaży, zgodnie z art. 90 ustawy o VAT. Miasto nie będzie zobowiązane do opodatkowania VAT otrzymanego dofinansowania na zakup samochodu, ponieważ jest to dotacja o charakterze zakupowym, a nie wsparcie do ceny świadczonych usług.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.603.2023.3.AKA

Gmina realizuje projekt, który obejmuje montaż instalacji fotowoltaicznych na nieruchomościach mieszkańców oraz wymianę starych, nieefektywnych źródeł ogrzewania na nowoczesne, niskoemisyjne urządzenia grzewcze, takie jak kotły na biomasę. Projekt jest finansowany z dofinansowania unijnego oraz wkładu własnego mieszkańców. Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tego projektu, w związku z czym nie ma obowiązku odprowadzania podatku należnego od wkładów mieszkańców ani otrzymanej dotacji. Ponadto, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.426.2023.1.SS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106 - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Organ podatkowy uznał, że dla towaru opisanego we wniosku, z uwagi na jego zróżnicowany skład, obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ podkreślił, że towar ten nie korzysta ze zwolnienia ani obniżonej stawki VAT.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.414.2023.2.AGM

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia, czy Spółka miała w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej oraz czy usługi świadczone przez podwykonawcę B na rzecz Spółki powinny być traktowane jako kompleksowe świadczenie usług. Organ stwierdził, że Spółka nie dysponowała w Polsce stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej, ponieważ nie zorganizowała na terytorium kraju odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych, które umożliwiałyby jej samodzielne prowadzenie działalności. Spółka współpracowała z podwykonawcą B, jednak nie miała kontroli nad zasobami osobowymi i technicznymi tego podwykonawcy. Organ uznał również, że usługi świadczone przez B na rzecz Spółki powinny być traktowane jako jedno kompleksowe świadczenie usług, ponieważ głównym celem nabycia tych świadczeń była konstrukcja oraz dalsze utrzymanie Hal Namiotowych, co miało na celu umożliwienie Spółce świadczenia usług na rzecz C. Jednocześnie organ stwierdził, że usługi świadczone przez B na rzecz Spółki nie mają bezpośredniego związku z nieruchomością, w związku z czym nie znajduje zastosowania art. 28e ustawy o VAT dotyczący miejsca świadczenia usług związanych z nieruchomościami. Miejsce świadczenia tych usług powinno być określone zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, tj. w miejscu siedziby działalności gospodarczej usługobiorcy, którym jest USA. W konsekwencji, Spółka nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych przez B.

📅 7.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.251.2023.4.DS

Interpretacja dotyczy usługi montażu pergoli tarasowej w budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Wnioskodawca argumentował, że usługa ta powinna być opodatkowana stawką 8% VAT jako modernizacja w ramach budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy jednak uznał, że montaż pergoli nie jest modernizacją, lecz jedynie wyposażeniem budynku, które nie wpływa na jego konstrukcję. W związku z tym usługa ta nie kwalifikuje się do preferencyjnej stawki 8% VAT i powinna być opodatkowana stawką 23% VAT.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.276.2023.4.AB

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu oraz składu produktu, zakwalifikował towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.305.2023.3.AJ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu w proszku, określanego jako "suplement diety". Produkt ten zawiera m.in. (...) i jest przeznaczony do spożycia przez ludzi po rozpuszczeniu w wodzie lub mleku. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.627.2023.1.AR

Miasto A zrealizowało projekt pn. "(...)", który obejmował przebudowę i remont urządzeń rekreacyjnych na działce, wcześniej wykorzystywanej jako miejsce spotkań i imprez plenerowych dla mieszkańców oraz turystów. Całkowity koszt zadania wyniósł (...) zł, z czego (...) zł pochodziło z dofinansowania z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Miasto A złożyło oświadczenie o braku możliwości odliczenia podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że Miasto A nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Decyzja ta wynika z faktu, że projekt ten dotyczy zadań własnych gminy, a przebudowana infrastruktura nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, lecz jest udostępniana nieodpłatnie.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.521.2023.2.AR

Podatnik prowadzi bezdotykową myjnię samochodową, która dysponuje niezależnymi urządzeniami, takimi jak automat do sprzedaży chusteczek samochodowych oraz automat do sprzedaży płynu do spryskiwaczy. Urządzenia te umożliwiają automatyczną sprzedaż towarów, przyjmując należność i wydając towar w systemie samoobsługowym. Przed dniem 1 stycznia 2022 r. podatnik nie rozpoczął ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących dla czynności wymienionych w poz. 39 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży. Sprzedawane towary w tych automatach nie są wymienione w § 4 tego rozporządzenia. W związku z tym organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej, na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia oraz poz. 39 załącznika.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.499.2023.2.AKS

Gmina jest właścicielem niezabudowanej nieruchomości gruntowej nr 1, zlokalizowanej w miejscowości (...). Dla tej nieruchomości nie wydano decyzji o warunkach zabudowy. Nieruchomość znajduje się na obszarze objętym Miejscowym Planem Zagospodarowania Przestrzennego, który klasyfikuje ten teren jako "tereny eksploatacji powierzchniowej surowców mineralnych". Plan przewiduje także uzupełniające przeznaczenie terenu, takie jak zwałowiska mas ziemnych i skalnych, zieleń oraz urządzenia i budynki dla obsługi zakładu górniczego. Gmina pyta, czy przy sprzedaży tej nieruchomości może skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdza, że sprzedaż tej nieruchomości nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego teren ten jest przeznaczony pod zabudowę, co kwalifikuje go jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.660.2023.4.WN

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) oraz możliwości zastosowania zwolnienia od VAT w kontekście udzielenia przez spółkę pożyczki wspólnikowi z siedzibą w Niemczech. Organ podatkowy uznał, że udzielenie pożyczki przez spółkę, będącą czynnym podatnikiem VAT, spełnia przesłanki do opodatkowania VAT. Jednakże, ponieważ pożyczkobiorca prowadzi działalność gospodarczą w Niemczech, miejscem świadczenia tej usługi są Niemcy, a nie Polska. W związku z tym, przepisy dotyczące zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT nie mają w tej sprawie zastosowania. Organ uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.32.2023.1.KBK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w postaci proszku, określanego przez Wnioskodawcę jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.469.2023.1.PS/AK

Gmina (...) we współpracy z innymi podmiotami zrealizowała projekt pn. „(...)", mający na celu stworzenie warunków dla samodzielnego działania przedsiębiorstw (MŚP) z województwa (...), poprzez program inkubacji przedsiębiorstw. W ramach realizacji projektu Gmina przeprowadziła program inkubacji dla X MŚP z terenu województwa (...). Program ten oparty był na umowach cywilnoprawnych zawartych pomiędzy Gminą a MŚP i obejmował dwa rodzaje usług: wystandaryzowane usługi podstawowe oraz zindywidualizowane usługi specjalistyczne. Projekt Gminy został sfinansowany zarówno z jej własnych środków, jak i z dofinansowania z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...), które pokrywało około 85% kosztów kwalifikowanych projektu. Beneficjenci projektu (MŚP) nie wnosili żadnych opłat na rzecz Gminy w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy uznaje, że działania Gminy na rzecz MŚP w ramach projektu stanowią działalność gospodarczą, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, dofinansowanie otrzymane przez Gminę na realizację projektu wpływa na cenę świadczonych usług oraz zwiększa podstawę opodatkowania, co również podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach zakupowych związanych z realizacją projektu.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.406.2023.5.NF

Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą i będący czynnym podatnikiem VAT, zawarł umowę przedwstępną sprzedaży wierzytelności oraz przejęcia długu (Umowa Przedwstępna), w ramach której uiścił Zadatek oraz Zaliczkę. Przy zawarciu Umowy Przyrzeczonej Wierzytelności i Długu, Zadatek i Zaliczka zostaną zaliczone na poczet Ceny Sprzedaży. W ten sposób Wnioskodawca uzyska prawo do zawarcia z Deweloperem Umowy Przyrzeczonej dotyczącej Lokalu Niemieszkalnego, wraz z udziałem w Nieruchomości Wspólnej, który będzie wykorzystywany w prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT z faktur dokumentujących wydatek związany z Zadątkiem i Zaliczką, a także prawo do odliczenia pozostałej kwoty podatku naliczonego wynikającej z zapłaconej Ceny Sprzedaży.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.571.2023.1.EK

Małżonkowie X oraz Y (Sprzedający) zawarli przedwstępną umowę sprzedaży nieruchomości gruntowych z firmą, która jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT (Kupujący). Kupujący planuje po zawarciu umowy przedwstępnej podjąć działania mające na celu uzyskanie pozwolenia na budowę obiektów handlowych na tych nieruchomościach. Sprzedający udzielili Kupującemu pełnomocnictwa do wystąpienia o niezbędne decyzje i pozwolenia. Nieruchomości te nie były wcześniej wykorzystywane w działalności gospodarczej Sprzedających. Organ podatkowy uznał, że w związku z podjętymi przez Sprzedających działaniami, w tym udzieleniem pełnomocnictwa Kupującemu, sprzedaż nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Sprzedający będą działać jako podatnicy VAT prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.557.2023.2.MC

Stowarzyszenie (...) realizuje projekt pn. "(...)", który jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej oraz budżetu państwa. W ramach projektu Stowarzyszenie nie będzie pobierać opłat od uczestników, a projekt nie przyniesie dochodu. Stowarzyszenie zwraca się z pytaniem, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznaje, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ zakupy towarów i usług związane z projektem nie będą miały związku z działalnością opodatkowaną Stowarzyszenia. Projekt jest finansowany ze środków publicznych i nie ma na celu osiągnięcia zysku, co wyklucza możliwość odliczenia podatku VAT.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.542.2023.1.TK

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt unijny, w ramach którego ponosi wydatki na zakup wyposażenia mającego na celu uatrakcyjnienie i unowocześnienie działalności kulturalnej. Nabyte towary będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od tych wydatków, ponieważ zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w przypadku wykorzystywania nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.677.2023.1.OS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje inwestycję polegającą na montażu ogniw fotowoltaicznych na budynkach świetlic wiejskich. Zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie będzie mogła obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z wydatkami poniesionymi na realizację tej inwestycji.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.362.2023.3.AC

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Blok stalowy, kuty (...) ze stali, o wymiarach: (...)" według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w kontekście przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po dokładnej analizie wniosku oraz opisu towaru, zakwalifikował go do działu 46 PKWiU jako wyrób powstały w wyniku procesu produkcyjnego, przeznaczony do dalszej obróbki mechanicznej w celu wytworzenia form. Organ pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika, wskazując na właściwą klasyfikację towaru.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.449.2023.1.RK

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, realizującym inwestycję pn. "(...) - Etap II", która obejmuje rozbudowę oczyszczalni ścieków oraz zakup sprzętu. Inwestycja ta ma charakter mieszany, obejmując zarówno czynności opodatkowane VAT (odpłatne usługi odbioru ścieków dla podmiotów zewnętrznych), jak i czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT (odbiór ścieków dla jednostek organizacyjnych Gminy). Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, stosując rzeczywisty prewspółczynnik oparty na udziale ilości odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości odebranych ścieków. Odliczenie to przysługuje niezależnie od źródła finansowania inwestycji, w tym także niezależnie od otrzymanego dofinansowania z Rządowego Funduszu Polski Ład oraz Rządowego Funduszu Inwestycji Lokalnych. Dodatkowo, dofinansowanie otrzymane przez Gminę z wymienionych funduszy na pokrycie wydatków inwestycyjnych nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie jest dopłatą do ceny usług świadczonych przez Gminę, lecz ogólnym dofinansowaniem inwestycji.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.674.2023.KO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z odpłatnym zbyciem udziałów przez wspólników spółki z o.o. (KM, RM, MDM) na rzecz tej spółki w celu ich dobrowolnego umorzenia. Organ podatkowy uznał, że ta czynność nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi ani dostawy towarów, ani świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT. Umorzenie udziałów za wynagrodzeniem pieniężnym nie generuje obowiązku podatkowego VAT po stronie spółki.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.387.2023.3.MW

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) dla sprzedaży detalicznej na miejscu wyrobu (...) w lokalu z półpełną obsługą kelnerską. Organ podatkowy uznał, że dostawa tego towaru spożywczego, której towarzyszą usługi wspomagające, takie jak przygotowanie i podanie do bezpośredniego spożycia, powinna być zaklasyfikowana do PKWiU 56 - Usługi związane z wyżywieniem. W związku z tym, dostawa (...) podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 41 ust. 12f, a także art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.656.2023.2.KW

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług dostawy budynku handlowo-usługowego, który został wybudowany przez podatnika na nieruchomości będącej wspólną własnością jego i małżonki. Podatnik wynajmował ten budynek, odliczając na bieżąco podatek VAT od wydatków związanych z jego budową. Planuje sprzedaż nieruchomości w styczniu 2024 roku. Organ podatkowy uznał, że dostawa budynku będzie czynnością opodatkowaną podatkiem VAT, jednak skorzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem budynku (listopad 2021 r.) a jego dostawą (styczeń 2024 r.) upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Podatnik będzie zobowiązany do dokonania korekty odliczonego podatku naliczonego na podstawie art. 91 ust. 2 ustawy o VAT, w wysokości 7/10 kwoty tego podatku. Korekta ta powinna być wykazana w deklaracji VAT-7 oraz pliku JPK_V7M za okres, w którym nastąpi sprzedaż nieruchomości.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.450.999.2020.27.MS

Wniosek dotyczy laktatora elektrycznego, który został zakwalifikowany jako wyrób medyczny zgodnie z ustawą z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych, a jego obrót jest dozwolony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W związku z tym, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlegają opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej ustawy, a także art. 145c ustawy.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.754.2023.1.MC

Gmina zrealizowała projekt budowy ogólnodostępnego, niekomercyjnego obiektu infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej, mającego na celu stworzenie komfortowego miejsca wypoczynku oraz zwiększenie atrakcyjności turystycznej regionu. W ramach projektu Gmina nabyła towary i usługi, co zostało udokumentowane fakturami VAT. Zgodnie z interpretacją, Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.220.2018.14.S.KM

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje zadania publiczne, w tym zbiorowe zaopatrzenie w wodę oraz zbiorowe odprowadzanie ścieków. Działalność ta prowadzona jest przez Zakład (...), który funkcjonuje jako zakład budżetowy gminy. Zakład ponosi wydatki związane z tą działalnością, w tym na inwestycje w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną. W związku z wystawianiem not księgowych oraz obciążaniem własnych jednostek za wodę i ścieki, Zakład rozważa zastosowanie najbardziej reprezentatywnego sposobu odliczenia proporcji podatku VAT od tych wydatków. Metoda ta opiera się na ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków od podmiotów zewnętrznych (sprzedaż dla mieszkańców oraz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą) w stosunku do całkowitej ilości dostarczanej wody i odprowadzanych ścieków, w tym dla własnych jednostek organizacyjnych. Organ podatkowy uznał, że przedstawiony przez Zakład sposób określenia proporcji odpowiada specyfice jego działalności oraz dokonywanych nabyć. Metoda ta umożliwia odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność gospodarczą, a także obiektywnie odzwierciedla wydatki związane z działalnością gospodarczą oraz cele inne niż działalność gospodarcza. W związku z tym, Zakład może zastosować ten sposób obliczenia proporcji do odliczenia podatku VAT od wydatków na budowę infrastruktury, zakupy inwestycyjne oraz bieżące zakupy związane z dostarczaniem wody i odprowadzaniem ścieków.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.537.2023.1.HW

Gmina, jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację projektu w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, który dotyczy rozbudowy zbiornika retencyjnego. Część wydatków na ten cel będzie refundowana przez Urząd Marszałkowski. Gmina zwróciła się z pytaniem o prawo do odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w sytuacji, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Ponieważ usługi i towary nabywane w związku z realizacją projektu będą służyły Gminie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.386.2023.1.MS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla orzeszków ziemnych w opakowaniu jednostkowym. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował towar do pozycji CN 2008 i ustalił dla niego stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 0%. Decyzja ta opiera się na § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.367.2023.2.MS

Spółka otrzymuje faktury zakupowe wyłącznie w formie elektronicznej, w formacie pdf. Weryfikuje autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność tych faktur, a następnie przechowuje je w dedykowanym programie informatycznym, który umożliwia łatwe wyszukiwanie faktur według okresów rozliczeniowych. Taki sposób archiwizacji faktur elektronicznych spełnia wymogi ustawy o VAT, zapewniając jednocześnie bezzwłoczny dostęp do faktur dla organów podatkowych. W związku z tym Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur, pod warunkiem że dotyczą one czynności opodatkowanych.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.545.2023.2.ALN

Interpretacja indywidualna potwierdza, że usługa wystawienia recepty farmaceutycznej przez farmaceutę, w sytuacji zagrożenia zdrowia pacjenta, korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. Farmaceuta ma status osoby wykonującej zawód medyczny, a wystawienie recepty farmaceutycznej jest usługą w zakresie opieki medycznej, która służy profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia pacjenta.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.453.2023.1.KŁ

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT i właścicielem nieruchomości zabudowanej budynkiem byłej szkoły, której wartość wynosi (...) zł. Gmina planuje zamienić 70/100 części tej nieruchomości na nieruchomość należącą do Powiatu (...), o wartości (...) zł. Strony ustaliły, że zamiana odbędzie się bez dopłat. Gmina miała wątpliwości dotyczące podstawy opodatkowania tej transakcji, zastanawiając się, czy powinna nią być wartość nieruchomości Gminy, czy wartość nieruchomości Powiatu. Organ podatkowy wskazał, że w przypadku zamiany nieruchomości bez dopłat podstawą opodatkowania będzie wartość nieruchomości Powiatu, pomniejszona o kwotę podatku należnego. Stanowisko Gminy uznano za prawidłowe.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.720.2023.1.JSZ

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje projekt współfinansowany ze środków UE oraz własnych, mający na celu wdrożenie nowych i modernizację istniejących e-usług dotyczących podatków i opłat lokalnych, wprowadzenie e-usług opartych na systemach informacji przestrzennej oraz budowę systemu udostępniania informacji i baz danych przestrzennych. Projekt obejmuje również dostawę i uruchomienie platform informatycznych do gromadzenia, przetwarzania oraz zapewnienia bezpieczeństwa danych i informacji niezbędnych do realizacji e-usług. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do realizacji zadań własnych Gminy oraz zadań nałożonych na organy Gminy przez odrębne przepisy, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.801.2023.1.JS

Gmina zrealizowała inwestycję w ramach operacji pn. "..." mającej na celu zagospodarowanie terenu infrastrukturą rekreacyjną i turystyczną dla mieszkańców oraz turystów. Operacja ta była współfinansowana ze środków Unii Europejskiej. Gmina nie dokonała odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wiaty rekreacyjne są ogólnodostępne dla społeczności lokalnej i turystów, a ich wykorzystanie nie jest związane z działalnością opodatkowaną. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina nie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach tej operacji, gdyż Gmina działa w tym przypadku jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.29.2023.1.MSU

Interpretacja dotyczy wydania Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w zakresie klasyfikacji towaru w formie proszku, zawierającego określone składniki, który wnioskodawca definiuje jako suplement diety. Po przeprowadzeniu analizy organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z odpowiednimi przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.675.2023.1.AG

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt pn. (...) mający na celu ochronę zasobów przyrodniczych na swoim terenie poprzez zagospodarowanie działki gminnej. W ramach projektu planowane jest m.in. nasadzenie roślin, montaż elementów edukacyjnych oraz budowa domków dla zwierząt. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ jego efekty nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Projekt ma charakter niekomercyjny, a teren będzie ogólnodostępny.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.518.2023.2.EK

Sprzedaż nieruchomości w drodze egzekucji sądowej nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. Komornik sądowy jest płatnikiem VAT z tytułu dostawy nieruchomości, jeśli dłużnik - właściciel nieruchomości - jest podatnikiem VAT. Warunki do zastosowania zwolnień od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, 10a oraz pkt 2 ustawy o VAT nie zostały spełnione, ponieważ organ nie uzyskał od dłużnika niezbędnych informacji do jednoznacznej oceny, czy przesłanki do zastosowania tych zwolnień są spełnione. W związku z tym, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, przyjmuje się, że warunki do zastosowania zwolnień nie są spełnione. W konsekwencji, sprzedaż nieruchomości w trybie egzekucji będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.616.2023.1.NS

Ośrodek Kultury i Rekreacji (OKiR) w (...) realizuje projekt pn. "(...)", który jest częścią Działania 19 "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. OKiR korzysta z zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym OKiR nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska OKiR w tej kwestii.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.634.2023.2.KFK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Pana sprzedażą nieruchomości gruntowej (działki nr (...)) na rzecz spółki wykonującej kontrakt dla sił zbrojnych USA. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Stawka 0% VAT nie będzie miała zastosowania do faktury wystawionej na rzecz wykonawcy kontraktowego w związku ze sprzedażą działki nr (...), ponieważ przed złożeniem deklaracji podatkowej nie będzie Pan dysponował odpowiednim świadectwem zwolnienia z VAT i podatku akcyzowego, ani zamówieniem dotyczącym dostawy towarów, które są niezbędne do zastosowania tej preferencyjnej stawki. Dokumenty te nie będą również bezpośrednio związane z transakcją, którą Pan realizuje. 2. Sprzedaż nieruchomości gruntowej (działki nr (...)) będzie korzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ w momencie dokonania dostawy działka ta nie będzie objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani nie zostanie wydana decyzja o warunkach zabudowy. W związku z tym działka ta nie spełni definicji "terenu budowlanego" określonej w ustawie o VAT.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.604.2023.1.KS

Interpretacja indywidualna dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu badawczo-rozwojowego przez publiczną uczelnię akademicką. Uczelnia prowadzi projekt w ramach swoich podstawowych zadań statutowych, obejmujących działalność naukową oraz badania i prace rozwojowe. Finansowanie projektu pochodzi z dotacji o charakterze zakupowym, a nie wynagrodzenia za usługi. Uczelnia nie prowadzi działalności gospodarczej w ramach tego projektu i nie generuje przychodów, a nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym uczelni nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.407.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla suplementu diety. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.360.2023.3.AR

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Blok stalowy, kuty z czarną powierzchnią (hutniczą) ze stali, o wymiarach: (...)" według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w kontekście przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do pozycji PKWiU 24.10.62.0, uznając go za wyrób przetwórstwa przemysłowego, a nie towar handlowy. Wskazał, że spółka wnioskująca jest podmiotem handlującym, a nie producentem tego towaru, co oznacza, że jego dostawa powinna być sklasyfikowana w dziale 46 PKWiU, obejmującym handel hurtowy. Organ potwierdził również, że towar ten powinien być oznaczony symbolem GTU 08 w ewidencji VAT.

📅 6.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.682.2023.2.JSZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych kwalifikuje się jako działalność gospodarcza i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. 2. W przypadku wykorzystywania infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej do dostaw wody oraz odbioru ścieków dla odbiorców wewnętrznych, jednostka samorządu terytorialnego (JST) nie ma obowiązku naliczania podatku należnego. 3. JST ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dotyczących wydatków inwestycyjnych oraz bieżących związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną. Odliczenie to powinno być obliczone według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Prawidłowe będzie zastosowanie klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych do odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.607.2023.1.MC

Powiat (…) otrzymał wsparcie na realizację operacji pn. „(…)” z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem operacji jest scalenie gruntów oraz zagospodarowanie poscaleniowe na terenie gminy (…). Jako podatnik podatku od towarów i usług, Powiat nie ma możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tej operacji, ponieważ zadanie dotyczące scaleń i zagospodarowania poscaleniowego znajduje się w katalogu zadań realizowanych na podstawie odrębnych przepisów prawa, na mocy których Powiat został powołany. W związku z tym Powiatowi nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur związanych z realizacją tego projektu.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.442.2023.2.AGM

Spółka w okresie od kwietnia do maja 2022 r. zrealizowała 8 dostaw w ramach eksportu pośredniego towarów do nabywców z USA i Szwajcarii. Nie otrzymała komunikatu IE-599, który potwierdzałby wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, jednak dysponowała innymi dokumentami, takimi jak potwierdzenia wywozu i dostarczenia towarów, protokoły odbioru dostaw oraz potwierdzenia wpłat od nabywców. Spółka złożyła wnioski do organu celnego o retrospektywne zgłoszenie wywozu, które zostały częściowo odrzucone. Organ podatkowy ocenił, że dokumenty posiadane przez Spółkę nie mają charakteru urzędowego, co jest wymagane do zastosowania stawki VAT 0% dla eksportu towarów. W związku z tym, stanowisko Spółki, że na podstawie tych dokumentów może zastosować stawkę VAT 0%, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.621.2023.1.MWJ

Powiat realizuje projekt pn. "(...)" w ramach konkursu na utworzenie Centrum (...) w celu wsparcia kształcenia kadr dla nowoczesnej gospodarki w branży (...). Projekt obejmuje dwa etapy: utworzenie Centrum oraz zapewnienie jego dalszego funkcjonowania. Realizacja projektu nie będzie związana z działalnością Powiatu podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Powiat nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej VAT w związku z projektem. W konsekwencji Powiat nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.537.2023.2.MK

Gmina realizuje projekt budowy krytej pływalni wraz z zapleczem. Po zakończeniu inwestycji planuje wnieść budynek aportem do spółki komunalnej, której jest właścicielem. Gmina zapytała, czy w związku z tym przysługuje jej prawo do odliczenia całego podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina ma prawo do odliczenia całego podatku naliczonego od wydatków na realizację projektu. Wniesienie budynku pływalni aportem do spółki będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina wystąpi w roli podatnika VAT, a poniesione wydatki będą związane z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym, Gmina ma prawo do odliczenia całego podatku naliczonego.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3. 4012.612.2023.1.MC

Gmina planuje realizację projektu pod nazwą "(...)", którego celem jest utworzenie ogólnodostępnego placu zabaw na swoim terenie. Projekt będzie finansowany częściowo z dofinansowania Unii Europejskiej, a pozostałe wydatki pokryje Gmina z własnych środków. Obiekt będzie dostępny bezpłatnie dla mieszkańców, a Gmina nie zamierza generować z niego żadnych dochodów. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie będą one związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, które Gmina wykonuje w ramach działalności gospodarczej.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.542.2023.2.PRM

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT usług świadczonych przez Wykonawcę na rzecz Zamawiającego w ramach zamówień na kompleksową organizację wydarzeń i spotkań. Organ podatkowy uznał, że usługi te należy traktować jako jedno kompleksowe świadczenie, które podlega opodatkowaniu jedną stawką VAT, właściwą dla usługi zasadniczej, czyli organizacji konferencji lub wydarzenia. Usługi dodatkowe, takie jak organizacja wydarzeń kulturalnych czy wycieczek, powinny być opodatkowane odrębnie, a w przypadku spełnienia warunków określonych w art. 119 ustawy o VAT, na zasadzie VAT-marża. Organ uznał stanowisko Zamawiającego za nieprawidłowe.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.522.2023.1.SST

Gmina planuje zrealizować projekt polegający na pogłębieniu i regulacji linii brzegowej zbiornika wodnego, który będzie pełnił funkcję retencyjną oraz służył lokalnej społeczności. Zbiornik nie będzie wykorzystywany do działalności zarobkowej ani nie będzie wydzierżawiany, a gmina nie będzie pobierać żadnych opłat związanych z jego użytkowaniem. Realizacja projektu wpisuje się w zadania własne gminy dotyczące ładu przestrzennego, gospodarki nieruchomościami, ochrony środowiska oraz gospodarki wodnej. W związku z tym gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w ramach tego projektu, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na ten cel.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.570.2023.1.KSA

Gmina realizuje projekt pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich i Rolnictwa na lata 2014-2020, który polega na wykonaniu (...) na rzece (...). Celem projektu jest rekreacyjne udostępnienie historycznej przestrzeni o szczególnych walorach przyrodniczych i kulturowych dla mieszkańców oraz turystów. Infrastruktura powstała w ramach projektu będzie własnością Gminy, ogólnodostępna i przeznaczona do celów publicznych, a nie do działalności opodatkowanej. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie będzie on związany z czynnościami opodatkowanymi, a jego celem jest zaspokajanie istotnych potrzeb społecznych mieszkańców, co stanowi zadanie własne gminy.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.265.2022.9.WL

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn. "..." w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt obejmuje budowę przydomowych oczyszczalni ścieków oraz rozbudowę sieci wodociągowej na terenie Gminy. Gmina będzie beneficjentem dotacji, która pokryje nie więcej niż 63,63% kosztów kwalifikowalnych projektu, a pozostałe koszty zostaną sfinansowane ze środków własnych Gminy. W związku z realizacją projektu Gmina zawiera umowy cywilnoprawne z mieszkańcami, w ramach których mieszkańcy zgadzają się na bezpłatne użyczenie nieruchomości oraz wykonanie prac budowlanych, a także zobowiązują się do uiszczenia opłaty. Gmina zaangażowała także wykonawców do realizacji prac budowlanych. Organ podatkowy uznał, że dotacja otrzymana przez Gminę na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków oraz sieci wodociągowej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.622.2023.2.AK

Gmina (...) planuje realizację projektu grantowego, który otrzyma dofinansowanie z Funduszy Europejskich na Rozwój Cyfrowy 2021-2027. Celem projektu jest rozwój cyfrowy Gminy oraz podniesienie poziomu cyberbezpieczeństwa. W ramach projektu Gmina zamierza zakupić sprzęt IT, przeprowadzić szkolenia dla pracowników w zakresie cyberbezpieczeństwa oraz zrealizować audyt. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyte wyposażenie i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do poprawy realizacji usług publicznych w obszarze teleinformatycznym oraz wzmocnienia cyberbezpieczeństwa, a nie do działalności opodatkowanej VAT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, prawo do odliczenia VAT przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W tym przypadku Gmina działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą, co wyklucza możliwość odliczenia podatku VAT.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.429.2023.1.MW

Spółka świadczy usługę ekspertyzy wodomierza, która obejmuje również jego wymianę. W ramach tej usługi Spółka wykonuje następujące czynności: dojazd pracowników do miejsca wskazanego w zleceniu w celu demontażu wodomierza, demontaż wodomierza, montaż nowego wodomierza oraz przekazanie zdemontowanego wodomierza do Okręgowego Urzędu Miar w celu przeprowadzenia ekspertyzy. Wymiana wodomierza jest niezbędna do realizacji ekspertyzy. Proces ten odbywa się na przyłączu wodociągowym, które jest w użytkowaniu Spółki. Jeśli ekspertyza potwierdzi prawidłowość wskazań wodomierza, Spółka obciąża Odbiorcę kosztami związanymi z ekspertyzą oraz wymianą wodomierza. Usługa ta ma bezpośredni związek z działalnością Spółki w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.500.2022.9.S.BS/AK

Gmina przeprowadziła inwestycję polegającą na zakupie i montażu odnawialnych źródeł energii (Instalacje) na nieruchomościach będących własnością mieszkańców. Finansowanie inwestycji pochodziło ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Gmina zawarła z mieszkańcami umowy cywilnoprawne, na mocy których mieszkańcy zobowiązali się do uiszczenia określonych kwot na rzecz Gminy w związku z realizacją usługi termomodernizacji/elektromodernizacji. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z realizacją projektu nie stanowiły ani dostawy towarów, ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, a Gmina nie prowadziła działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W rezultacie kwoty otrzymane od mieszkańców oraz dofinansowanie uzyskane przez Gminę nie stanowiły podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.618.2023.1.JM

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy przy obliczaniu wartości prewspółczynnika dla samorządowego zakładu budżetowego należy uwzględniać równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przekazanych zakładowi przez gminę. Organ podatkowy uznał, że równowartość odpisów amortyzacyjnych nie jest przychodem zakładu budżetowego w rozumieniu ustawy o finansach publicznych, lecz stanowi jedynie zapis księgowy. W związku z tym, nie powinny być one uwzględniane w mianowniku wzoru na prewspółczynnik określonym w rozporządzeniu. Organ potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy (gminy) w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.536.2023.1.RM

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt pn. "(...)", który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Infrastruktura stworzona w ramach tego projektu będzie wykorzystywana wyłącznie do nieodpłatnych czynności związanych z realizacją zadań własnych Gminy w zakresie kultury fizycznej i rekreacji. Gmina nie planuje oddawania tej infrastruktury w najem ani dzierżawę na podstawie umów cywilnoprawnych. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji, ponieważ wydatki te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych w ramach działalności gospodarczej. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.508.2023.2.EB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą pod firmą: (...) (dalej: „JDG”), jest większościowym wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w (...). Planuje on wniesienie w drodze wkładu niepieniężnego do Zainteresowanego składników majątkowych oraz niemajątkowych związanych z działalnością transportową (dalej: „Aport”). W wyniku planowanego Aportu Zainteresowany zmieni główny przedmiot prowadzonej dotychczas działalności, przejmując funkcje realizowane wcześniej przez Wnioskodawcę w obszarze transportu. Organ uznał, że wniesienie przez Wnioskodawcę w drodze wkładu niepieniężnego (aportu) do Zainteresowanego Przedmiotu Aportu stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy, co skutkuje wyłączeniem tej transakcji z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Ponadto organ stwierdził, że Zainteresowany nie ma obowiązku dokonania korekty podatku VAT wcześniej odliczonego przy zakupie Przedmiotu Aportu.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.539.2023.1.AP

Gmina (...) rozpoczęła realizację projektu budowy placu zabaw na swoim terenie, który jest współfinansowany ze środków unijnych oraz z wkładu własnego gminy. Plac zabaw będzie ogólnodostępny i niekomercyjny, bez pobierania opłat za korzystanie. Gmina zwróciła się z pytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT z faktur związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ działa w tym przypadku nie jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej wykonujący zadania własne nałożone przepisami prawa. W związku z tym warunek wykorzystywania nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych nie jest spełniony.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.551.2023.2.JK

Gmina X wystąpiła o środki na zakup dwóch altan drewnianych, stołów, ławek oraz koszy na śmieci. Projekt ma na celu poprawę standardu życia w obszarze LSR oraz rozwój atrakcyjnej bazy rekreacyjnej, kulturowej, turystycznej i zabytkowej. Gmina nie uzyska żadnych korzyści materialnych z realizacji projektu, a nabyte towary i usługi będą służyć wyłącznie zaspokajaniu potrzeb mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.643.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży energii elektrycznej przez spółkę H. Sp. z o.o., która działa jako prosument energii odnawialnej. Spółka dysponuje instalacją fotowoltaiczną, w ramach której wytwarza energię elektryczną, z której część wprowadza do sieci energetycznej. W ten sposób powstaje depozyt prosumencki, czyli nadwyżka energii wyprodukowanej przez spółkę, która nie została wykorzystana na własne potrzeby. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż energii elektrycznej przez spółkę na rzecz przedsiębiorstwa energetycznego stanowi odpłatną dostawę towarów, co podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym spółka ma obowiązek wystawienia faktury VAT na tę sprzedaż. Organ zakwestionował natomiast stanowisko spółki, według którego podstawą opodatkowania VAT powinna być wartość depozytu prosumenckiego. Zgodnie z interpretacją, podstawą opodatkowania jest wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej przez spółkę do sieci po zbilansowaniu międzyfazowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.630.2023.1.MJ

Gmina ... prowadzi inwestycję polegającą na przebudowie i wyposażeniu budynku Centrum Kulturalno-Sportowego, który będzie pełnił funkcję świetlicy. Celem tej inwestycji jest stworzenie miejsca, które umożliwi szerszą aktywizację mieszkańców gminy. Majątek powstały w wyniku realizacji inwestycji będzie służył zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty i nie będzie wykorzystywany przez Gminę do działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.476.2023.2.AKS

Wnioskodawczyni nabyła w 1994 r. działkę rolną w drodze darowizny od rodziców. W 2003 r. działka została podzielona na dwie działki nr 1 i nr 2. Od tego momentu Wnioskodawczyni nie inwestowała w te działki, nie prowadziła na nich działalności gospodarczej ani nie czerpała z nich żadnych korzyści. Planuje sprzedaż tych działek po ponad 29 latach od ich nabycia, aby wesprzeć córkę w zakupie mieszkania. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tych działek nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawczyni nie prowadziła na nich działalności gospodarczej, a działki te stanowią jej majątek prywatny. Organ uznał, że Wnioskodawczyni nie działa jako podatnik VAT w związku z tą transakcją.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.610.2023.1.WH

Powiat (...) otrzymał dofinansowanie na realizację projektu pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt dotyczy scalenia gruntów oraz zagospodarowania poscaleniowego na terenie gminy (...). Jako organ władzy publicznej, wykonujący zadania nałożone przepisami prawa, Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Powiatu w tej kwestii.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.692.2023.2.AM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, w 2023 roku podpisała umowę o dofinansowanie projektu pn. "..." ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. W ramach tego projektu Gmina pełni rolę Beneficjenta w zakresie kosztów kwalifikowanych, obejmujących zakup samochodu pożarniczego, podczas gdy Ochotnicza Straż Pożarna w ... jest realizatorem. Gmina udzieliła OSP pożyczki na zakup samochodu, która następnie została umorzona. Ponadto, w ramach projektu Gmina poniosła wydatki na koszty niekwalifikowalne, takie jak zakup sprzętu hydraulicznego oraz promocja projektu. Gmina zapytała o możliwość odliczenia VAT od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ realizacja projektu wynika z jej zadań statutowych, a przedmiot projektu nie będzie wykorzystywany odpłatnie ani nie będzie przedmiotem żadnej umowy cywilnoprawnej. W związku z tym wydatki poniesione przez Gminę w ramach projektu nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.508.2023.1.TK

Wnioskodawca, będący członkiem konsorcjum oraz Beneficjentem umowy z ARiMR dotyczącej przyznania pomocy, jest czynnym podatnikiem VAT. Wyniki badań będą udostępnione w internecie nieodpłatnie, poprzez publikację na stronie internetowej oraz w czasopismach popularno-naukowych, co nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi. Nabyte towary i usługi w ramach Projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją Projektu.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.426.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu w formie kapsułek, sklasyfikowanego jako suplement diety według Nomenklatury Scalonej (CN) pod kodem 2106. Organ podatkowy uznał, że dla tego produktu należy zastosować stawkę VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.577.2023.2.EW

Wnioskodawca, będący spółką kapitałową i polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność handlową w sektorze spożywczo-przemysłowym, obejmującą zarówno własne sklepy, jak i rozwijanie sieci franczyzowej. W ramach umów z franczyzobiorcami Wnioskodawca zawiera umowy, w tym umowę toolingu, na mocy której nieodpłatnie udostępnia franczyzobiorcom wyposażenie niezbędne do prowadzenia działalności pod marką Wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu tego wyposażenia, a przekazanie go w ramach umowy toolingu nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.524.2023.1.HW

Spółka planuje rozszerzenie działalności o najem i dzierżawę pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony. Pojazdy te będą wykorzystywane wyłącznie w ramach działalności gospodarczej Spółki związanej z ich najmem lub dzierżawą. W związku z tym Spółka ma prawo do odliczenia 100% kwoty podatku naliczonego przy zakupie tych pojazdów. Dodatkowo, Spółka nie będzie zobowiązana do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów ani do składania zgłoszeń do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.769.2018.8.S.RK

Interpretacja dotyczy prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług dokonanych przez Wnioskodawcę w ramach projektu naukowego (...). Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca, jako jednostka naukowa uczestnicząca w projekcie konsorcyjnym, ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego. Towary i usługi nabywane na potrzeby realizacji projektu służą działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, w tym odpłatnej działalności naukowo-badawczej. Organ podkreślił, że wzajemne nieodpłatne udostępnienie infrastruktury badawczej w ramach konsorcjum nie wyklucza prawa do odliczenia, ponieważ wszystkie działania członków konsorcjum są skierowane na osiągnięcie wspólnego celu, którym jest odpłatne udostępnienie wyników projektu.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.549.2023.1.MK

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o VAT, po zakończeniu roku podatkowego, w którym dokonano nabycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP), wnioskodawca ma obowiązek obliczenia ostatecznego wskaźnika proporcji (współczynnika VAT) za ten rok, zgodnie z art. 90 ust. 2-6 lub 10 ustawy o VAT, oraz odpowiedniego skorygowania kwot podatku naliczonego, które wpłynęły na obniżenie podatku należnego, zgodnie z art. 91 ust. 1-3 ustawy o VAT. Organ podkreślił, że przepisy ustawy przewidują jeden sposób wyliczenia proporcji, a nie wiele, jak sugerował wnioskodawca. Dodatkowo, w przypadku zbycia ZCP, korekta podatku naliczonego jest przeprowadzana przez nabywcę ZCP, czyli wnioskodawcę. Ostateczny współczynnik VAT za rok nabycia ZCP stanowi jednocześnie wstępny współczynnik VAT, który wnioskodawca powinien stosować w roku następującym po roku nabycia ZCP.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.667.2023.1.MKA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, który realizuje projekt pn. „(...)”, mający na celu zwiększenie atrakcyjności turystycznej regionu oraz poprawę wizerunku miejscowości. W ramach projektu planowany jest remont i modernizacja świetlicy, która będzie dostępna nieodpłatnie dla lokalnej społeczności. Gmina nie zamierza wykorzystywać budynku do działalności generującej sprzedaż opodatkowaną VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ jego efekty nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.528.2023.2.PM

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na modernizacji Domu Kultury, będącego jej własnością i wykorzystywanego wyłącznie do organizacji spotkań lokalnej społeczności. Towary i usługi nabyte w ramach tej inwestycji służą wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Jako organ władzy publicznej, gmina wykonuje zadanie własne określone w ustawie o samorządzie gminnym. W związku z tym, na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, gmina nie ma prawa do odliczenia kwot podatku VAT zawartych w fakturach związanych z realizacją tego zadania.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.500.2023.1.DP

Gmina (...) zrealizowała inwestycję polegającą na budowie zintegrowanego centrum przesiadkowego typu Park & Ride, mającego na celu ułatwienie przesiadki z transportu prywatnego na publiczny. Korzystanie z parkingu jest bezpłatne, pod warunkiem posiadania biletu komunikacji miejskiej. Gmina nie sprzedaje biletów na transport publiczny, w związku z czym nie generuje z tego tytułu przychodów. Oczekuje się, że kary umowne za naruszenie regulaminu parkingu będą występować sporadycznie. Mimo że kary te podlegają opodatkowaniu, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z budową centrum przesiadkowego, ponieważ nabyte towary i usługi nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.587.2023.1.DS

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa gminy do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu zwiększającego cyberbezpieczeństwo w urzędzie miasta oraz jednostkach mu podległych. Gmina planuje zakup serwerów, zasilaczy awaryjnych, urządzeń sieciowych, rozwiązań backupowych oraz przeprowadzenie szkoleń z zakresu cyberbezpieczeństwa. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od tych wydatków, ponieważ nabyte wyposażenie i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych gminy, a nie do działalności opodatkowanej. W związku z tym organ uznał stanowisko gminy za prawidłowe.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.527.2023.1.RM

Gmina (...) planuje złożyć wniosek o płatność końcową na podstawie umowy o dofinansowanie z krajowych środków publicznych oraz z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Obszarów Wiejskich w ramach PROW 2014-2020, dotyczący realizacji zadania pn. „(...)". Inwestycja ta stanowi zadanie własne Gminy. Wybudowany obiekt będzie dostępny dla mieszkańców bezpłatnie. Gmina nie uzyskuje z tego tytułu żadnych dochodów i nie odlicza podatku VAT związane z realizacją inwestycji. Organ podatkowy ocenił, że w tej sprawie nie będą spełnione przesłanki z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, które uprawniają do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja jest realizowana w ramach zadań własnych Gminy, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani prawo do zwrotu różnicy podatku.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.447.2023.2.RST

Interpretacja indywidualna została wydana częściowo prawidłowo, a częściowo nieprawidłowo. Prawidłowo stwierdzono, że A.B.V. nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez polskich podwykonawców. Nieprawidłowo jednak uznano, że A.B.V. jest zobowiązana do rozliczenia VAT od zaliczek otrzymanych przed rejestracją jako podatnik VAT czynny w Polsce. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, to nabywca (B. Sp. z o.o.) był zobowiązany do rozliczenia VAT z tytułu zaliczek na podstawie mechanizmu odwrotnego obciążenia. Korekta tego rozliczenia powinna być dokonana w deklaracji VAT za okres, w którym A.B.V. rozliczy dostawę towarów z montażem.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.385.2023.4.IG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług związanych z wpłatami otrzymywanymi przez spółkę w ramach "programów grantowych" oraz "rund finansowych". Spółka zajmuje się rozwojem oprogramowania oraz prowadzi witrynę analityczno-badawczą poświęconą technologii blockchain. Otrzymuje dwa rodzaje przychodów: 1) związane bezpośrednio z działalnością programistyczną oraz 2) środki w formie waluty wirtualnej, które pochodzą m.in. z dobrowolnych wpłat na rozwój witryny analityczno-badawczej. Organ podatkowy uznał, że wpłaty w ramach "programów grantowych" i "rund finansowych" nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie istnieje bezpośredni związek między tymi wpłatami a świadczeniem usług przez spółkę na rzecz wpłacających.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.620.2023.1.MBN

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa Gminy do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji dotyczących budowy i przebudowy oczyszczalni ścieków oraz modernizacji i rozbudowy infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, jak również wydatków związanych z gospodarką wodno-ściekową prowadzoną przez zakład budżetowy. Gmina ma prawo zastosować prewspółczynnik obliczony metodą ilościową, opartą na stosunku ilości wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych dla odbiorców zewnętrznych do całkowitej ilości wody i ścieków, zamiast prewspółczynnika obliczonego zgodnie z rozporządzeniem. Ponadto, Gmina może dokonać korekt deklaracji VAT-7 za lata 2019-2023, aby zastosować prewspółczynnik ilościowy do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.511.2023.1.AM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, wykonuje zadania nałożone przez odrębne przepisy prawa. Część z tych zadań realizuje w ramach reżimu publicznoprawnego, a część na podstawie umów cywilnoprawnych, traktując te czynności jako podlegające regulacjom VAT. W ramach inwestycji "Modernizacja" i "Cyfryzacja" Gmina ponosi wydatki, które służą zarówno czynnościom opodatkowanym VAT, jak i zwolnionym z VAT oraz czynnościom poza zakresem VAT. Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania tych wydatków do poszczególnych rodzajów czynności. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z Modernizacją i Cyfryzacją. W pierwszej kolejności Gmina powinna obliczyć podatek naliczony przypisany do działalności gospodarczej, stosując sposób określenia proporcji wskazany w rozporządzeniu dla urzędów obsługujących jednostki samorządu terytorialnego. Następnie Gmina powinna zastosować proporcję sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.608.2023.1.NS

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi odbioru ścieków dla mieszkańców oraz przedsiębiorców z terenu Gminy na podstawie umów cywilnoprawnych. Usługi te stanowią działalność gospodarczą Gminy, która podlega opodatkowaniu VAT. Gmina ponosi wydatki na rozbudowę infrastruktury kanalizacyjnej, służącej wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odbioru ścieków od odbiorców zewnętrznych. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, o ile nie wystąpią przesłanki negatywne wynikające z ustawy.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.492.2023.2.MK

Gmina otrzymała promesę w ramach Polskiego Ładu na realizację inwestycji mającej na celu wyselekcjonowanie i segregację maksymalnej ilości surowców wtórnych z masy odpadów. Po zakończeniu inwestycji Gmina planuje wnieść aport w postaci linii do segregacji odpadów, prasokontenerów, rozbudowanej hali technologicznej, ściany ppoż., instalacji sanitarnych, pojazdów samochodowych oraz pojemników i kontenerów do spółki, w której posiada 100% udziałów. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją tego zadania, ponieważ wniesienie aportu do spółki będzie czynnością opodatkowaną podatkiem VAT. Organ podkreślił również, że transakcja aportu nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.529.2023.2.MG

Gmina A jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym zarówno działalność gospodarczą opodatkowaną tym podatkiem, jak i działalność, która nie podlega opodatkowaniu. Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie termomodernizacji budynku Szkoły Podstawowej, który służy do realizacji jej zadań w zakresie edukacji publicznej. Materiały i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności edukacyjnej szkoły i nie będą służyły działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy związane z realizacją tego zadania.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.571.2023.1.JM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, podpisała umowę o przyznaniu pomocy na operację pod nazwą "Rozbudowa budynku zawierająca pomieszczenie gospodarcze i kotłownię". Celem tej operacji jest poprawa jakości oraz dostępności oferty społeczno-kulturalnej dla mieszkańców gminy. Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT, ani w całości, ani częściowo, ponieważ inwestycja dotyczy zadań własnych gminy określonych przepisami krajowymi, a Gmina nie może prowadzić sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług w związku z tą inwestycją. W konsekwencji, Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanej z realizacją tej inwestycji.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.314.2023.2.DK

Wniosek dotyczy usługi budowy budynku penitencjarnego w Oddziale Zewnętrznym Aresztu Śledczego. Wnioskodawca zapytał o klasyfikację usługi według PKWiU oraz stawkę podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana w dziale 41 PKWiU "Budynki i roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków" i opodatkowana stawką 23% VAT, zgodnie z art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Organ stwierdził, że budynek penitencjarny nie spełnia warunków do zastosowania obniżonej stawki 8% VAT, ponieważ nie jest obiektem budownictwa mieszkaniowego objętym społecznym programem mieszkaniowym.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.606.2023.1.MŻA

Uczelnia A. jest publiczną uczelnią akademicką, która planuje realizację projektu badawczo-rozwojowego pn. "(...)", finansowanego z dotacji z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem projektu jest opracowanie programu rozwoju małych i średnich gospodarstw rolnych z terenu (...) zajmujących się hodowlą bydła. Projekt ma charakter naukowo-badawczy i obejmuje wyłącznie fazę badawczą, w ramach której A. będzie odpowiedzialna za konsultacje dotyczące technologii produkcji mieszanek paszowych, analizę statystyczną wyników, pobieranie próbek oraz analizę wyników w zakresie zwierząt, a także za utworzenie finalnej dokumentacji projektowej. Efekty projektu będą wykorzystywane jedynie do działalności dydaktycznej i naukowej uczelni, a nie do działalności gospodarczej. Uczelnia nie będzie otrzymywać wynagrodzenia za realizację projektu, a jedynie zwrot poniesionych kosztów w formie dotacji. W związku z tym uczelnia nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabywaniu towarów i usług na potrzeby realizacji projektu.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.433.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy usługi przywrócenia dostaw wody Odbiorcy po uregulowaniu należności. Usługa ta jest ściśle związana z działalnością Spółki w zakresie zbiorowego dostarczania wody oraz zbiorowego odprowadzania ścieków. Realizowana jest na zlecenie pracownika odpowiedzialnego za windykację, po wcześniejszym uregulowaniu należności przez Odbiorcę. Obejmuje czynności takie jak dojazd do klienta, zlokalizowanie zasuwy, otwarcie dopływu wody, a następnie powrót do siedziby i wystawienie faktury. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił, że właściwa stawka podatku od towarów i usług wynosi 8%.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.510.2023.2.MKA

Spółka zajmuje się wynajmem i podnajmem mieszkań oraz miejsc postojowych osobom fizycznym w celach mieszkaniowych. Oferuje również mieszkania z usługą dostarczania internetu. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Wynajem mieszkań osobom fizycznym na cele mieszkaniowe korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. 2. Podnajem pokoi osobom fizycznym na cele mieszkaniowe również korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. 3. Usługa dostarczania internetu w ramach wynajmu mieszkania stanowi część usługi kompleksowej związanej z najmem mieszkania i również korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.599.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy opodatkowania usług świadczonych przez lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii oraz sposobu ich udokumentowania. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, lekarz weterynarii, będący wnioskodawcą, prowadzi własną działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi dla Powiatowego Lekarza Weterynarii. Z uwagi na ograniczenia finansowe lub organizacyjne, Powiatowy Lekarz Weterynarii nie jest w stanie zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej, dlatego zleca wykonanie określonych czynności lekarzom weterynarii, którzy nie są pracownikami Inspekcji. Pomiędzy Powiatowym Lekarzem Weterynarii a lekarzem weterynarii zawarta została umowa, która określa zakres, termin i miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez lekarza weterynarii na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Potwierdzeniem otrzymanego wynagrodzenia może być nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.537.2023.2.MŻA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Dodatkowo, dostarcza wodę i odbiera ścieki w Jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych lokalizacjach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych usług Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną, ponosząc przy tym liczne wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi tej infrastruktury (Wydatki inwestycyjne). Gmina uznaje, że świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Natomiast w przypadku wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie ma obowiązku naliczania podatku należnego. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących Wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, w zakresie, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Klucz odliczenia zostanie obliczony na podstawie udziału liczby metrów sześciennych dostarczonej wody oraz odebranych ścieków od Odbiorców zewnętrznych w stosunku do ogólnej liczby metrów sześciennych dostarczonej wody i odebranych ścieków (tj. zarówno od Odbiorców zewnętrznych, jak i Odbiorców wewnętrznych).

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.516.2023.1.JO

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W latach 2024-2025 planuje realizację inwestycji pn. „(...)”, która będzie finansowana ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Zakres inwestycji obejmuje m.in. oczyszczanie terenu, niwelacje, budowę nawierzchni, wykonanie zieleni, budowę rurociągów, prace ziemne oraz budowę zbiornika wodnego. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizacja tego zadania odbywa się w ramach reżimu publicznoprawnego, a nie działalności gospodarczej. Ponadto wydatki nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, gdyż przebudowywany zbiornik wodny wraz z infrastrukturą nie będzie udostępniany odpłatnie.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.542.2023.2.KAK

Centrum ... jest Samodzielnym Publicznym Zakładem Opieki Zdrowotnej, czynnym podatnikiem VAT, który składa comiesięczne deklaracje podatkowe. Planowana inwestycja dotyczy budynków, w których prowadzona jest wyłącznie działalność medyczna zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18-19a ustawy o VAT. Centrum uważa, że w związku z tą inwestycją nie będzie miało prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupach towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Centrum jest słuszne, ponieważ efekty projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT, co oznacza, że Centrum nie będzie mogło odliczyć podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.425.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla kapsułek sklasyfikowanych jako suplement diety według Nomenklatury Scalonej (CN) pod kodem 2106. Organ podatkowy uznał, że produkt ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy. Organ zaznaczył, że interpretacja nie rozstrzyga, czy produkt kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy według odrębnych przepisów, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.320.2023.3.MW

Wnioskodawca prowadzi działalność związaną z zarządzaniem procesem obsługi posprzedażowej oraz dostarczaniem rozwiązań w zakresie serwisu pojazdów należących do Grupy, której jest częścią. W ramach tej działalności oferuje klientom dwa warianty kontraktów serwisowych: Pakiet obsługowy, który obejmuje przeglądy gwarancyjne, przeglądy XL, przeglądy "Safety Check" oraz pomoc assistance. Pakiet eksploatacyjny, który zawiera Pakiet obsługowy oraz dodatkowe czynności serwisowe związane z wymianą części eksploatacyjnych. Wnioskodawca ma wątpliwości, czy czynności realizowane w ramach tych pakietów stanowią jedno świadczenie kompleksowe w rozumieniu przepisów o VAT oraz które z tych świadczeń należy uznać za główne. Dodatkowo, Wnioskodawca zastanawia się nad momentem powstania obowiązku podatkowego w VAT w związku ze sprzedażą tych pakietów oraz nad opodatkowaniem dodatkowej opłaty pobieranej w przypadku przedterminowego wypowiedzenia kontraktu przez klienta.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.366.2023.2.AW

Interpretacja dotyczy możliwości przechowywania dokumentów, w tym faktur zakupowych, wyłącznie w formie elektronicznej w odpowiednich folderach oraz zachowania prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur. Organ uznał, że sposób przechowywania faktur w formie elektronicznej, przy zapewnieniu autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności dokumentów, a także umożliwieniu organom podatkowym dostępu on-line do tych faktur, jest zgodny z obowiązującymi przepisami. W związku z tym spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej.

📅 5.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.262.2023.3.IKR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla budynku oborostodoły, który klasyfikowany jest jako budynek niemieszkalny. Organ skarbowy uznał, że zgodnie z Polską Klasyfikacją Obiektów Budowlanych (PKOB), budynek oborostodoły należy zakwalifikować do działu 12 "Pozostałe budynki niemieszkalne". W związku z tym, dostawa tego budynku wraz z gruntem, na którym się znajduje, podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Interpretacja została wydana na wniosek komornika sądowego, który prowadzi egzekucję z nieruchomości obejmującej kilka działek, w tym działkę z budynkiem oborostodoły.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.275.2023.3.IKR

Wnioskodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, który świadczy usługę wstępnego montażu rozjazdów na rzecz klientów. Usługa ta polega na zmontowaniu rozjazdu na podrozjazdnicach strunobetonowych lub drewnianych, będących własnością klienta (materiał powierzony). Proces wykonania usługi obejmuje kilka etapów: ułożenie podrozjazdnic, montaż płyt żebrowych, ułożenie części stalowej rozjazdu na płytach żebrowych, przymocowanie rozjazdu, regulację zwrotnicy oraz odbiór techniczny. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 33 PKWiU i ustalił dla niej stawkę VAT na poziomie 23%.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.523.2023.2.MŻA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Dodatkowo, dostarcza wodę i odbiera ścieki w swoich jednostkach organizacyjnych oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych usług Gmina wykorzystuje infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, zarządzaną przez Zakład. Gmina ponosi wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących tej infrastruktury (Wydatki inwestycyjne), które są dokumentowane fakturami, na których Gmina figuruje jako nabywca. Dokonała centralizacji rozliczeń VAT, co oznacza wspólne rozliczanie VAT ze wszystkimi swoimi jednostkami organizacyjnymi, a zatem Gmina jest podatnikiem VAT dla wszystkich czynności. Gmina uznaje, że świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Natomiast w przypadku wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków na rzecz Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie ma obowiązku naliczenia podatku należnego. W odniesieniu do Wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, Gmina uważa, że przysługuje jej prawo do odliczenia części podatku naliczonego, obliczonego według procentowego udziału, w jakim infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Gmina proponuje zastosowanie klucza odliczenia, który opiera się na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych do/od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w stosunku do ogólnej liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych (tj. do/od Odbiorców zewnętrznych i Odbiorców wewnętrznych). Gmina uznaje, że ta metoda jest bardziej reprezentatywna niż sposób określenia proporcji wskazany w rozporządzeniu Ministra Finansów.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.564.2023.1.KSA

Fundacja z siedzibą w (...) jest organizacją pożytku publicznego, która realizuje projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach PROW 2014-2020. Nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Fundacja nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Fundacji w tej kwestii.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.373.2023.1.IKR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu spożywczego przeznaczonego do bezpośredniego spożycia, zawierającego określone składniki. Organ podatkowy, analizując klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że produkt ten należy do działu 20 CN i nie zawiera alkoholu. W związku z tym, jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzeniem Ministra Finansów dotyczącym obniżonych stawek VAT w 2023 roku.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.566.2023.2.EW

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej usług wynajmu domków letniskowych dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Podatnik świadczy usługi wynajmu domków letniskowych, przyjmując płatności kartą płatniczą za pośrednictwem terminala oraz płatności internetowe. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik spełnia warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów, co uprawnia go do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania tych usług na kasie rejestrującej. Otrzymując zapłatę za pośrednictwem banku, a także na podstawie ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę, można jednoznacznie ustalić, jakiej czynności dotyczyła transakcja. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.604.2023.1.AWY

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje projekt pn. "(...)", który polega na doposażeniu placu zabaw w (...). Gmina pozostanie właścicielem nowo powstałej infrastruktury rekreacyjnej i będzie ją nieodpłatnie udostępniać wszystkim zainteresowanym. Gmina pyta, czy ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne poniesione na realizację tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje takie prawo do odliczenia, ponieważ realizacja projektu należy do zadań własnych Gminy określonych w ustawie o samorządzie gminnym, a zatem nie jest związana z działalnością gospodarczą Gminy w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.502.2023.2.RMA

Gminne Centrum Kultury (GCK) jest samorządową instytucją kultury i czynnym podatnikiem VAT. W ramach swojej działalności GCK prowadzi dwie filie oraz współpracuje z Biblioteką Publiczną Gminy, z którą zawarło porozumienie dotyczące podziału kosztów. Po każdym kwartale GCK wystawia Bibliotece refaktury za zużyte media, w tym energię elektryczną. Organ podatkowy potwierdził, że GCK ma prawo stosować na fakturach refakturujących energię elektryczną tę samą stawkę VAT, którą zastosował operator w swojej fakturze. Dodatkowo, jako czynny podatnik VAT, GCK może odliczyć podatek naliczony z faktur operatora, jednak tylko w zakresie, w jakim energia elektryczna jest wykorzystywana do działalności opodatkowanej, czyli refakturowania na rzecz Biblioteki.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.445.2023.1.MPU

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje inwestycję pn. "(...)", mającą na celu poprawę warunków korzystania z infrastruktury kulturalnej poprzez przebudowę świetlicy wiejskiej. Nowa świetlica będzie ogólnodostępnym obiektem kultury, z którego Gmina nie będzie pobierać opłat ani czerpać dochodów z jej użytkowania. Inwestycja ta należy do zadań własnych Gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Gmina zapytała o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ wydatki na inwestycję nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.219.2023.4.AS

Interpretacja dotyczy dostawy diety pudełkowej, która składa się z pięciu posiłków o kaloryczności od 1500 do 2000 kcal. Organ podatkowy uznał, że to świadczenie kwalifikuje się jako dostawa towaru według PKWiU 2015 w dziale 56 "Usługi związane z wyżywieniem", co oznacza, że podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Organ podkreślił, że dostawa ta nie mieści się w wyłączeniach określonych w art. 41 ust. 12f ustawy o VAT, a zatem zastosowanie ma stawka 8% wskazana w art. 41 ust. 2 ustawy.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.537.2023.2.NS

Przeniesienie przez Gminę prawa własności działek nr 1 i nr 2 jako nieruchomości zamiennych za przejęte pod drogę działki Spółki nr 3, 4, 5, 6, 7 na podstawie decyzji podziałowej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Z kolei dostawa działek nr 1 i nr 2 jako nieruchomości zamiennych za przejęte pod drogę działki korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budowli na tych działkach minęło więcej niż 2 lata, a Gmina nie poniosła wydatków na ich ulepszenie przekraczających 30% wartości początkowej.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.566.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z nieodpłatnym pozostawieniem nakładów poniesionych przez Stowarzyszenie na dzierżawionym gruncie od Gminy. Stowarzyszenie zbudowało na tym gruncie boisko piłkarskie ze sztuczną nawierzchnią, które wykorzystywało w ramach odpłatnej działalności opodatkowanej VAT. W wyniku rozwiązania umowy dzierżawy, Stowarzyszenie pozostawiło te nakłady na gruncie Gminy. Organ podatkowy uznał, że ta czynność stanowi nieodpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT, jednak Stowarzyszenie nie ma obowiązku korekty podatku naliczonego odliczonego przy budowie boiska.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.367.2023.2.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla pastylek do ssania, które wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 1704 "Wyroby cukiernicze (włącznie z białą czekoladą), niezawierające kakao", a nie w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", jak sugerował wnioskodawca. W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy, stawka podatku VAT dla tego produktu wynosi 23%.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.305.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy usługi wykonania przyłącza kanalizacyjnego do posesji inwestora z istniejącej sieci kanalizacyjnej, która jest w eksploatacji przez wnioskodawcę. Zakres usługi obejmuje m.in. sporządzenie zamówienia, podpisanie umowy, ustalenie trasy planowanej infrastruktury, nabycie mapy zasadniczej, projektowanie przyłącza zgodnie z warunkami technicznymi, uzyskanie wymaganych uzgodnień, sporządzenie projektu budowlanego oraz przekazanie dokumentacji klientowi. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37 - Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych, a także opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.546.2023.2.EK

Gmina (...) planuje budowę ogólnodostępnego, nieodpłatnego placu zabaw, mającego na celu poprawę jakości przestrzeni publicznej oraz podniesienie standardu spędzania wolnego czasu przez mieszkańców. W związku z tym Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na ten projekt. Uzasadnił to tym, że wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, które Gmina wykonuje w ramach działalności gospodarczej. Projekt realizowany będzie w ramach zadań własnych Gminy, wynikających z ustawy o samorządzie gminnym, a powstała infrastruktura będzie ogólnodostępna i nieodpłatna dla mieszkańców. W związku z tym, warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, uprawniające do odliczenia podatku naliczonego, nie zostaną spełnione.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.386.2023.3.RM

Spółka A.S.L. z siedzibą w Hiszpanii jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w Polsce od 2022 roku. Jej działalność obejmuje świadczenie usług montażu systemów wysokiego składowania w magazynach samonośnych (silosach magazynowych) oraz w innych obiektach magazynowych. Spółka realizowała prace w systemie podzleceń, gdzie inwestorem była spółka B. S.P.A., a głównym wykonawcą względem inwestora była niemiecka spółka C. GmbH. Spółka A.S.L. działała jako podwykonawca spółki C. GmbH, zlecając wykonanie usług spółce D. Sp. z o.o. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Usługi montażu regałów wysokiego składowania w silosach magazynowych są usługami związanymi z nieruchomością w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT, co oznacza, że miejsce ich opodatkowania to Polska (miejsce położenia nieruchomości). 2. Usługi montażu regałów wysokiego składowania w magazynach innych niż silosy magazynowe nie są usługami związanymi z nieruchomością, a zatem podlegają opodatkowaniu w miejscu siedziby usługobiorcy (Niemcy) na podstawie art. 28b ustawy o VAT. 3. Spółka A.S.L. była zobowiązana do rejestracji jako czynny podatnik VAT w Polsce w związku ze świadczeniem usług montażu regałów wysokiego składowania w silosach magazynowych na rzecz niemieckiej spółki C. GmbH. 4. Spółce A.S.L. przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług wykorzystywanych do świadczenia usług zrealizowanych po 1 stycznia 2020 r. na rzecz niemieckiej spółki C. GmbH, pod warunkiem że miejscem świadczenia tych usług będzie Polska.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.691.2023.1.KW

Wnioskodawca, spółka A, wraz z powiązanymi spółkami B i C, spełnia przesłanki do utworzenia grupy VAT. Spółka A posiada większościowe udziały w spółkach B (95,24%) oraz C (97,51%), co zaspokaja wymóg powiązań finansowych. Działalność tych podmiotów jest ściśle powiązana i uzupełniająca: A świadczy usługi finansowe, B pośredniczy w ich sprzedaży, a C dostarcza usługi back-office, co spełnia wymóg powiązań ekonomicznych. Dodatkowo, A koordynuje i nadzoruje działalność B i C, m.in. poprzez wspólne kierownictwo, co zaspokaja wymóg powiązań organizacyjnych. W związku z tym, wszystkie przesłanki do utworzenia grupy VAT są spełnione.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.778.2020.10.ALN

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt zakupu i montażu kolektorów słonecznych na budynkach mieszkalnych mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na mocy których ci wnoszą wkład własny do projektu, a po zakończeniu okresu trwałości kolektory przejdą na ich własność. Organ podatkowy uznał, że działania gminy związane z realizacją projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT. Ponadto, stwierdził, że otrzymane przez gminę dofinansowanie nie zwiększa podstawy opodatkowania, a wpłaty mieszkańców również nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.583.2023.1.MŻA

Podatnik, absolwent Uniwersytetu z tytułem magistra sztuki w zakresie konserwacji sztuki, prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace konserwatorskie i restauratorskie przy zabytkach ruchomych oraz nieruchomych. Te działania mają charakter twórczy i indywidualny. Jako twórca, artysta plastyk oraz konserwator dzieł sztuki, podatnik dysponuje prawami autorskimi. Po otrzymaniu wynagrodzenia za wykonane usługi, prawa autorskie są przenoszone na zleceniodawcę. Organ podatkowy uznał, że usługi konserwacji i restauracji zabytków świadczone przez podatnika w ramach jego działalności gospodarczej korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.243.2023.4.DS

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) na wniosek podatnika w sprawie klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Wniosek odnosił się do produktu piekarniczego, który organ sklasyfikował w dziale 19 CN - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Na podstawie przepisów ustawy o VAT oraz rozporządzenia Ministra Finansów, organ uznał, że dla tego towaru należy zastosować stawkę VAT w wysokości 0%. Organ przeprowadził szczegółową analizę opisu produktu, jego składu oraz procesu produkcyjnego, stwierdzając, że produkt ten spełnia kryteria dla towarów objętych działem 19 CN. W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, dla tego towaru należy zastosować obniżoną stawkę VAT w wysokości 0%.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.519.2023.2.MG

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, w latach 2018-2023 zrealizowała inwestycję polegającą na budowie budynku gastronomicznego, finansowaną ze środków własnych. Po zakończeniu inwestycji ogłoszono przetarg na odpłatny najem budynku, a w maju 2023 r. podpisano umowę najmu z osobą trzecią, Spółką B. Gmina będzie wystawiać faktury sprzedażowe z tytułu najmu, wykazywać je w rejestrach sprzedaży oraz składać w JPK, a także odprowadzać należny podatek VAT. Budynek gastronomiczny będzie w całości wykorzystywany do czynności opodatkowanych (odpłatny wynajem), a Gmina nie planuje jego użycia do czynności zwolnionych ani niepodlegających opodatkowaniu. W związku z tym Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych dokumentujących wydatki poniesione na realizację tej inwestycji.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.553.2023.2.AKA

Podatnik i jego żona otrzymali w 1994 roku w drodze darowizny gospodarstwo rolne, które składa się z czterech działek. Od tego czasu prowadzą gospodarstwo, które stopniowo powiększają. W latach 2020-2022 dokonali podziału części działek i sprzedali je osobom niebędącym rolnikami. Uzyskane środki przeznaczyli na pokrycie kosztów leczenia i rehabilitacji oraz na pomoc dla synów. Podatnik nie podejmował działań wykraczających poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, takich jak uzbrajanie działek, działania marketingowe czy zakup kolejnych gruntów w celu ich podziału i sprzedaży. W związku z tym sprzedaż działek nie jest traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że podatnik nie ma obowiązku naliczania ani odprowadzania podatku VAT od tych transakcji.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.625.2023.3.KO

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych przez spółkę w związku z wykonawstwem zastępczym, które zostało zrealizowane przez generalnego wykonawcę z powodu wadliwego montażu świetlików i pasm świetlnych przez spółkę. Organ podatkowy uznał, że wydatki te mają charakter odszkodowawczy, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki. Organ podatkowy ocenił, że stanowisko spółki jest nieprawidłowe.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.554.2023.1.JKU

Lokalna Grupa Działania (...) to stowarzyszenie realizujące projekt współpracy finansowany z dotacji. W ramach tego projektu ponosi koszty związane z różnymi wydatkami promocyjnymi i organizacyjnymi. Stowarzyszenie nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest płatnikiem podatku VAT. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, nie ma możliwości odzyskania podatku VAT zawartego w fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu współpracy. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.574.2023.1.KS

Wnioskodawca, gmina posiadająca status miasta na prawach powiatu, realizuje zadania administracji samorządowej, które obejmują zarówno kompetencje gminy, jak i powiatu. W związku z tym wystąpiła o dofinansowanie na projekt rozbudowy istniejącego ośrodka rehabilitacji dzikich zwierząt. Celem projektu jest poprawa warunków bytowych zwierząt oraz zwiększenie możliwości prowadzenia obserwacji i badań naukowych. Wszystkie wydatki związane z realizacją projektu będą przeznaczone wyłącznie na cele statutowe Wnioskodawcy, tj. ochronę środowiska i przyrody, a nie na działalność opodatkowaną podatkiem VAT. W związku z tym Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach tego projektu.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.539.2023.4.EW

Interpretacja indywidualna dotyczy planowanego przez spółkę podziału przez wydzielenie, w wyniku którego składniki majątkowe przeznaczone do prowadzenia Działu A zostaną przeniesione do nowo utworzonej spółki z o.o. Organ podatkowy uznał, że Dział A stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że transfer tego działu w ramach podziału będzie wyłączony z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ przeanalizował przesłanki uznania Działu A za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w tym istnienie zespołu składników materialnych i niematerialnych, zobowiązań, organizacyjne i finansowe wyodrębnienie, przeznaczenie do realizacji określonych zadań gospodarczych oraz możliwość funkcjonowania jako niezależne przedsiębiorstwo. Organ stwierdził, że wszystkie te przesłanki są spełnione w odniesieniu do Działu A.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.573.2023.1.KS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, oferując usługi edukacyjne w zakresie korepetycji z matematyki, języka polskiego, biologii i chemii dla uczniów szkół podstawowych i ponadpodstawowych. Nie posiada on wykształcenia kierunkowego ani nie jest nauczycielem w rozumieniu przepisów. Organ podatkowy uznał, że usługi edukacyjne świadczone przez Wnioskodawcę nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ nie są spełnione łącznie dwie przesłanki: podmiotowa (Wnioskodawca nie jest nauczycielem) oraz przedmiotowa (usługi nie obejmują materiału dydaktycznego realizowanego w placówkach oświatowych). W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.567.2023.2.AK

Zgodnie z interpretacją indywidualną, działalność Spółki X Sp. z o.o. w zakresie wytwarzania i sprzedaży zaopatrzenia ortopedycznego, w tym gorsetów korekcyjnych, realizowana przez zatrudnionego fizjoterapeutę, będzie mogła korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o podatku od towarów i usług. Dodatkowo, usługi świadczone przez Spółkę, związane z przygotowaniem gorsetów korekcyjnych, po uzyskaniu statusu podmiotu leczniczego, również będą mogły korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.612.2023.1.AA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą samochodu osobowego, który został wykupiony z leasingu operacyjnego do majątku prywatnego podatnika. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą i korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż samochodu osobowego, który przeszedł do majątku prywatnego podatnika, nie podlega opodatkowaniu VAT, co oznacza, że nie będzie wliczana do limitu sprzedaży uprawniającego do zwolnienia podmiotowego. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.517.2021.9.MJ

Interpretacja dotyczy realizacji przez Gminę inwestycji polegającej na zakupie i montażu urządzeń do wytwarzania energii cieplnej, takich jak kotły na pellet, gaz ziemny, gaz płynny oraz pompy ciepła, w budynkach mieszkalnych mieszkańców Gminy. Gmina uzyskała dofinansowanie na ten projekt z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Zawarte umowy z mieszkańcami zobowiązują ich do wniesienia określonych wpłat na rzecz Gminy za realizację usługi termomodernizacji. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z tym projektem nie będą stanowiły dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, co oznacza, że wpłaty mieszkańców oraz otrzymane dofinansowanie nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.328.2023.5.PJ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z transakcją sprzedaży nieruchomości komercyjnej, obejmującej działkę gruntu, budynek handlowo-usługowy oraz infrastrukturę towarzyszącą, dokonywaną przez spółkę Zbywcę na rzecz spółki Nabywcy. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, przedmiotem transakcji nie jest przedsiębiorstwo ani zorganizowana część przedsiębiorstwa Zbywcy, lecz jedynie wybrane składniki majątkowe, w tym nieruchomość z budynkiem i infrastrukturą. Zbywca nie wyodrębnił Nieruchomości organizacyjnie ani finansowo w ramach swojej działalności, a Nabywca będzie zobowiązany do podjęcia dodatkowych działań, takich jak zawarcie umów serwisowych, aby móc prowadzić działalność w Budynku handlowym. W związku z tym, transakcja sprzedaży Nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nabywca będzie miał prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu Nieruchomości, ponieważ zamierza wykorzystywać ją wyłącznie do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT, w tym najmu powierzchni.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.631.2023.1.MMA

Podatnik korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. a ustawy o VAT, wykonując wyłącznie zwolnione czynności w zakresie usług medycznych jako lekarz dentysta. Złożył wniosek o dotację w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego, uznając podatek VAT naliczony za koszt kwalifikowany. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. W związku z tym uznano, że podatnik może otrzymać dotację w kwocie brutto, jednak bez możliwości odliczenia podatku VAT.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.556.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z udzielaniem pożyczek przez spółkę akcyjną (A.S.A.) innym podmiotom z grupy kapitałowej, w tym spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka zainteresowana). Kluczowe kwestie obejmują: 1. Moment powstania obowiązku podatkowego dla odsetek od pożyczek - zgodnie z interpretacją, obowiązek podatkowy powstaje z upływem każdego roku podatkowego, a nie w momencie wykonania umowy pożyczki, jak sugerowała spółka. 2. Opodatkowanie odsetek - odsetki naliczone do dnia rezygnacji ze zwolnienia będą zwolnione z VAT, natomiast odsetki naliczone po tym dniu podlegają opodatkowaniu według stawki obowiązującej w danym okresie. 3. Fakturowanie - spółka nie ma obowiązku wystawiania faktur dla odsetek zwolnionych z VAT, natomiast dla odsetek opodatkowanych powinna wystawiać faktury nie później niż do 15. dnia miesiąca następującego po zakończonym roku podatkowym. 4. Korekta podatku naliczonego - Spółka zainteresowana nie będzie zobowiązana do dokonywania korekty podatku naliczonego z tytułu odsetek, których termin płatności przypada na koniec okresu obowiązywania umowy pożyczki.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.538.2023.1.KSA

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt pn. "(...)", którego celem jest doposażenie czterech szkół podstawowych w nowoczesny sprzęt oraz materiały dydaktyczne do nauczania przedmiotów przyrodniczych. Projekt finansowany jest ze środków unijnych oraz wkładu własnego gminy. Gmina zwraca się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów dokonanych w ramach tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych gminy w zakresie edukacji publicznej, a nie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym, stanowisko Gminy dotyczące braku możliwości odliczenia podatku VAT jest prawidłowe.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.642.2023.1.LM

Gmina (...) planuje w 2023 r. realizację projektu pn. "(...)", który obejmie demontaż starych urządzeń oraz montaż nowych na terenie Gminy. Po zakończeniu prac obiekt będzie służył lokalnej społeczności do celów rekreacyjnych i będzie dostępny dla osób niepełnosprawnych. Gmina zapytała, czy w związku z realizacją tego projektu ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z wydatków poniesionych na ten projekt. Uzasadnił, że Gmina nie działa w charakterze podatnika VAT, lecz realizuje swoje zadania własne w zakresie kultury fizycznej i turystyki, w tym dotyczące terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. W związku z tym, że wydatki na projekt nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.632.2023.2.MSO

Wnioskodawca prowadzi działalność w formie spółki cywilnej i nie jest czynnym podatnikiem VAT, korzystając ze zwolnienia podmiotowego. W ramach działalności świadczy usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi na zlecenie, sklasyfikowane pod symbolami PKWiU 68.32.11 i 68.32.12. Wnioskodawca zawiera jedną kompleksową umowę na świadczenie tych usług dla wspólnot mieszkaniowych lub właścicieli nieruchomości mieszkalnych. Organ podatkowy uznał, że usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi świadczone przez Wnioskodawcę na zlecenie, sklasyfikowane pod symbolami PKWiU 68.32.11 i 68.32.12, będą korzystały ze zwolnienia z VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od VAT oraz warunków ich stosowania.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.393.2023.3

Gmina planuje realizację inwestycji polegającej na budowie sieci kanalizacyjnej wraz z przyłączami. W ramach tej inwestycji Gmina zobowiązuje się do wykonania przyłączy kanalizacyjnych do nieruchomości objętych projektem. Wykonanie tych przyłączy jest niezbędne do przyłączenia nieruchomości do sieci kanalizacyjnej oraz świadczenia przez Gminę usług odbioru ścieków. Organ podatkowy uznał, że usługa wykonania przyłączy kanalizacyjnych powinna być zaklasyfikowana do grupowania PKWiU 37.00.11 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.500.2023.4.MC

Komornik prowadzi egzekucję przeciwko spółce z trzech nieruchomości, dla których prowadzone są księgi wieczyste. Nieruchomości te nabyto w latach 2011-2013 w wyniku przekształcenia prawa użytkowania wieczystego w prawo własności. Spółka zadeklarowała, że nieruchomości zostały wniesione aportem, bez rozliczeń VAT. Były one przedmiotem umów najmu, a najemcy otrzymywali faktury z uwzględnieniem podatku VAT. Spółka jest zarejestrowana w VAT jako czynny podatnik. Pytanie podatnika dotyczy tego, czy sprzedaż nieruchomości w trybie licytacji publicznej będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 10 ustawy. Organ podatkowy uznał, że nie wszystkie nieruchomości będą objęte zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy. Działka nr 3, będąca niezabudowaną nieruchomością gruntową, która nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy, będzie korzystała ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Nieruchomości zabudowane budynkami lub budowlami będą korzystały ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, pod warunkiem że między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata oraz że nie ponoszono wydatków na ulepszenie tych obiektów w wysokości co najmniej 30% ich wartości początkowej.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.670.2023.1.IZ

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę na czas określony, w której Wnioskodawca pełni rolę Zleceniobiorcy, a Powiatowy Lekarz Weterynarii jest Zleceniodawcą. Czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a wynagrodzenie, które otrzymuje, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować te czynności notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.632.2023.1.KS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowanym wniesieniem przez Wnioskodawcę (osobę fizyczną) nieruchomości gruntowej zabudowanej do spółki jawnej, w której jest wspólnikiem, w formie wkładu niepieniężnego (aportu). Organ uznał, że wniesienie aportu w postaci prawa własności nieruchomości spełnia definicję dostawy towaru, określoną w art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT w odniesieniu do tej czynności, ponieważ wykorzystanie nieruchomości wykraczało poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, aport nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Jednocześnie organ stwierdził, że planowane wniesienie nieruchomości do spółki jawnej w formie wkładu niepieniężnego będzie korzystało ze zwolnienia z opodatkowania VAT, ponieważ nie zostaną spełnione przesłanki do zastosowania zwolnień przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.561.2023.3.MGO

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT dla usług prywatnych lekcji i korepetycji z matematyki świadczonych przez wnioskodawcę. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Usługi prywatnych lekcji i korepetycji z matematyki świadczone osobiście przez wnioskodawcę nie kwalifikują się do zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ wnioskodawca nie posiada wykształcenia kierunkowego w zakresie matematyki, takiego jak ukończone studia w tej dziedzinie, ani wykształcenia pedagogicznego. W związku z tym nie spełnia on przesłanki podmiotowej wynikającej z tego przepisu, tj. nie dysponuje wiedzą i kwalifikacjami uzyskanymi w oficjalnym systemie nauczania. 2. Wnioskodawca może natomiast skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT dla usług prywatnych lekcji i korepetycji z matematyki świadczonych za pośrednictwem zleceniobiorców (studentów), pod warunkiem że nie przekroczy limitu sprzedaży wynoszącego 200 000 zł, do którego wliczane będą także przychody z prywatnego nauczania świadczonego przez niego osobiście.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.469.2023.1.ESD

Zgodnie z przedstawionym opisem sprawy, Wnioskodawca planuje sprzedaż niezabudowanej działki gruntu. W tym celu 30 czerwca 2023 r. zawarł przedwstępną umowę sprzedaży tej działki z spółką akcyjną, która jest czynnym podatnikiem VAT. Umowa ta uzależnia zawarcie ostatecznej umowy sprzedaży od uzyskania przez kupującego decyzji o warunkach zabudowy oraz pozwolenia na budowę. Wnioskodawca udzielił kupującemu pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z uzyskaniem tych decyzji oraz warunków technicznych przyłączenia do sieci. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działki podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca podejmuje działania podobne do tych, które wykonują podmioty zajmujące się profesjonalnym obrotem nieruchomościami, co prowadzi do uznania go za podatnika VAT w rozumieniu ustawy. Dodatkowo, działka w momencie sprzedaży będzie terenem budowlanym, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia od VAT. W związku z tym Wnioskodawca będzie zobowiązany do udokumentowania tej sprzedaży fakturą VAT.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.525.2023.1.JKU

Podział spółki B S.A. poprzez wyodrębnienie części jej działalności i przeniesienie jej na spółkę A Sp. z o.o. będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Wyodrębniona część działalności B S.A. kwalifikuje się jako zorganizowana część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Dodatkowo, obowiązek dokonania ewentualnych korekt podatku naliczonego, o których mowa w art. 91 ust. 1-8 ustawy o VAT, spoczywa na spółce A Sp. z o.o. jako nabywcy zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.372.2017.10.DS

Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT oraz prowadzi skład podatkowy. Dokonuje wewnątrzwspólnotowego nabycia oleju napędowego, który przetwarza na olej smarowy przeznaczony do sprzedaży wewnątrzwspólnotowej. Nie jest zarejestrowanym odbiorcą w rozumieniu ustawy o VAT, a jego działalność nie wymaga uzyskania koncesji na podstawie Prawa energetycznego. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma obowiązku zapłaty podatku VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia oleju napędowego w terminach określonych w art. 103 ust. 5a ustawy o VAT. Decyzja ta opiera się na wyrokach Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego, które uchyliły wcześniejszą interpretację indywidualną organu w tej sprawie. Zgodnie z orzecznictwem sądów, działalność Wnioskodawcy nie stanowi obrotu paliwami silnikowymi wymagającego koncesji, a zatem art. 103 ust. 5a ustawy o VAT nie ma zastosowania. W związku z tym wewnątrzwspólnotowe nabycie oleju napędowego przez Wnioskodawcę podlega ogólnym zasadom rozliczania VAT, zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy o VAT.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.454.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, jest właścicielem nieruchomości, którą planuje sprzedać. W celu przygotowania nieruchomości do sprzedaży podjął szereg działań, w tym zawarcie umowy przedwstępnej z podmiotem zajmującym się profesjonalnym obrotem nieruchomościami oraz udzielenie temu podmiotowi pełnomocnictw do podejmowania czynności związanych z uzyskaniem decyzji administracyjnych, pozwolenia na budowę oraz odrolnienia gruntów. Organ podatkowy uznał, że działania Wnioskodawcy wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter profesjonalnej, zorganizowanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawcę będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bez możliwości skorzystania ze zwolnień przewidzianych w ustawie o VAT.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.558.2023.3.MSU

Związek Rolników, Kółek i Organizacji Rolniczych w ... to organizacja pożytku publicznego, której statutowym celem jest m.in. kultywowanie kultury, sztuki oraz ochrona dóbr kultury i tradycji narodowej. Związek zorganizował prezentację dorobku Kół Gospodyń Wiejskich oraz konkurs na najlepszy produkt regionalny w ramach Festiwalu .... Impreza miała na celu upowszechnianie i ochronę regionalnego dziedzictwa kulturowego. Organ podatkowy uznał, że usługa związana z organizacją tej prezentacji kwalifikuje się jako usługa kulturalna, zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o VAT.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.273.2023.4.AB

Interpretacja dotyczy kawy mielonej z dodatkiem ekstraktów, która została zaklasyfikowana przez organ podatkowy do pozycji CN 2101 Nomenklatury Scalonej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%. Organ podatkowy uznał, że produkt ten nie może być zaklasyfikowany do pozycji CN 2106, na którą wskazywał wnioskodawca, ponieważ spełnia kryteria dla towarów objętych pozycją CN 2101.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.642.2023.2.IK

Powiat, realizując usługi w zakresie sportu i wychowania fizycznego, powinien korzystać ze zwolnienia z podatku VAT w odniesieniu do opłat pobieranych od uczestników zajęć. Powiatowe Centrum Sportu (PCS) jest samorządową jednostką budżetową, która nie posiada osobowości prawnej. PCS spełnia warunki określone w art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, co oznacza, że usługi świadczone przez tę jednostkę są ściśle związane ze sportem lub wychowaniem fizycznym, a ich celem nie jest osiąganie zysków. Usługi te są skierowane do osób uprawiających sport lub uczestniczących w wychowaniu fizycznym.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.750.2018.11.S.KOM

Wnioskodawca, będący spółką akcyjną, posiada wierzytelność z tytułu świadczenia usług na terytorium kraju wobec dłużnika, który jest spółką komandytową. Wierzytelność ta nie została uregulowana ani zbyta w ciągu 150 dni od upływu terminu płatności. W przyszłości istnieje możliwość rozwiązania umowy spółki komandytowej dłużnika bez likwidacji oraz wykreślenia dłużnika z rejestru przedsiębiorców. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do skorygowania podstawy opodatkowania oraz podatku należnego z tytułu świadczenia usług na terytorium kraju w związku z tą wierzytelnością najpóźniej w dniu poprzedzającym dzień wpisu wykreślenia dłużnika do rejestru lub nawet w dniu tego wpisu, pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek wynikających z art. 89a ustawy o VAT.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.649.2023.1.AMA

Interpretacja dotyczy prawa Ochotniczej Straży Pożarnej (OSP) do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją inwestycji w ramach poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w działaniu "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER". OSP nie prowadzi działalności gospodarczej, a inwestycja będzie wykorzystywana nieodpłatnie przez społeczność. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, OSP nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.295.2023.1.AB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w formie proszku, który zawiera (...). Organ podatkowy zaklasyfikował ten produkt do pozycji 2101 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej ekstrakty, esencje i koncentraty kawy, herbaty lub maté oraz przetwory na ich bazie. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług wynoszącą 23%.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.517.2023.1.EB

Gmina planuje realizację inwestycji pn. "(...)", która obejmuje rozbudowę sieci wodociągowej i kanalizacyjnej na terenie gminy (...). Inwestycja będzie prowadzona przez Urząd Gminy, a po zakończeniu budowy kanalizacji sanitarnej jej efekty będą wykorzystywane przez Gminny Zakład Usług Komunalnych (ZK) w ramach działalności wodno-kanalizacyjnej. ZK zajmuje się zbiorowym zaopatrzeniem w wodę oraz odprowadzaniem ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i innych instytucji spoza struktury organizacyjnej Gminy, co stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Część prac będzie dotyczyć odcinków sieci wodno-kanalizacyjnej, które będą wykorzystywane wyłącznie do świadczenia usług opodatkowanych VAT, tj. dostawy wody i odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych. Jednak Gmina nie będzie w stanie przyporządkować wszystkich wydatków związanych z realizacją Projektu do czynności podlegających lub niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym efekty realizacji inwestycji będą wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych VAT, jak i do czynności wyłączonych z opodatkowania.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.660.2023.2.KT

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt pod nazwą "...". W ramach tego projektu Gmina dokonuje zakupów związanych z: 1. Doświetleniem przejść dla pieszych na terenie miasta. Wydatki te nie uprawniają Gminy do odliczenia podatku VAT, ponieważ doświetlenie przejść dla pieszych służy celom innym niż działalność gospodarcza Gminy. 2. Zakupem systemu zliczania pasażerów komunikacji miejskiej. Wydatki te uprawniają Gminę do pełnego odliczenia podatku VAT, gdyż system ten będzie wykorzystywany wyłącznie w ramach działalności gospodarczej, tj. sprzedaży biletów komunikacji miejskiej. 3. Opracowaniem Studium Wykonalności dla całego projektu. Wydatki te nie uprawniają Gminy do odliczenia podatku VAT, ponieważ Studium Wykonalności nie jest bezpośrednio związane ze sprzedażą opodatkowaną ani zwolnioną.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.297.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla dostawy budynku chlewni. Organ skarbowy uznał, że budynek ten należy zakwalifikować jako niemieszkalny w dziale 12 Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB). W związku z tym, dostawa budynku wraz z gruntem, na którym się znajduje, podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ wskazał również, że w przypadku chęci skorzystania ze zwolnienia podmiotowego lub przedmiotowego od VAT, Wnioskodawca może wystąpić o interpretację indywidualną.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.548.2023.3.AMA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że sposób przechowywania faktur zakupowych przez spółkę wyłącznie w formie elektronicznej, zarówno w dedykowanych folderach, jak i w specjalistycznym oprogramowaniu, jest zgodny z obowiązującymi przepisami podatkowymi. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów wynikających z ustawy o VAT. Kluczowe jest zapewnienie przez spółkę autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności faktur od momentu ich wystawienia lub otrzymania aż do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, a także umożliwienie organom podatkowym bezzwłocznego dostępu do tych dokumentów.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.576.2023.1.MC

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży pojazdów ciężarowych oraz części do tych pojazdów marek (...) oraz (...). W celu zwiększenia sprzedaży, A. wdraża programy bonusowe, w ramach których Spółka może otrzymywać dwa rodzaje bonusów: ilościowe oraz jakościowe i ilościowo-jakościowe. Wniosek dotyczy opodatkowania VAT bonusów o charakterze jakościowym i ilościowo-jakościowym. Spółka twierdzi, że otrzymywane bonusy są wynagrodzeniem za usługi wsparcia sprzedaży świadczone na rzecz A., a moment powstania obowiązku podatkowego przypada na moment otrzymania informacji o pozytywnym wyniku audytu oraz wysokości przyznanego bonusu. Organ uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.444.2023.1.RK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym w tym zakresie. Planuje zrealizować inwestycję polegającą na wykonaniu odpłatnej usługi przyłączenia odbiorców zewnętrznych do sieci wodociągowej. Przyłącza będą realizowane na podstawie umów cywilnoprawnych. Gmina uważa, że ta usługa będzie podlegać opodatkowaniu VAT, a także że przysługuje jej prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z wykonaniem tych przyłączy. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest słuszne. Usługa przyłączenia odbiorców zewnętrznych do sieci wodociągowej za odpłatnością będzie opodatkowana VAT, a Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją tej usługi.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.551.2023.2.MM

Podatniczka oraz jej mąż otrzymali w 1994 roku w drodze darowizny gospodarstwo rolne, które składa się z czterech działek. Od tego czasu prowadzą gospodarstwo, systematycznie je powiększając. Podatniczka nigdy nie prowadziła działalności gospodarczej ani nie była czynnym płatnikiem podatku VAT. W latach 2020-2023 dokonała podziału części działek i sprzedała je osobom, które nie są rolnikami. Uzyskane środki przeznaczyła na pokrycie kosztów rehabilitacji oraz wsparcie synów. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatniczka nie działa jako podatnik VAT, a sprzedaż działek ma charakter zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej, w związku z czym transakcje te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.678.2023.1.NW

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje projekt budowy ogólnodostępnego placu zabaw, który będzie udostępniany nieodpłatnie w celu zaspokajania zbiorowych potrzeb lokalnej społeczności. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z tego placu. Wydatki związane z realizacją projektu obejmują naliczony podatek VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia tego podatku, ponieważ nabyte towary i usługi są przeznaczone do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.572.2023.1.RMA

Gmina zrealizowała projekt odbudowy i przywrócenia wartości terenu dawnego (...). Projekt ten został zrealizowany w ramach zadań własnych Gminy i nie będzie wykorzystywany do sprzedaży opodatkowanej VAT. Gmina nie uzyskuje ani nie będzie uzyskiwać dochodu z tego projektu, a teren będzie udostępniony nieodpłatnie wszystkim zainteresowanym. Realizacja projektu nie ma na celu działalności gospodarczej Gminy ani czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT związanym z realizacją tego projektu.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.325.2023.1.DK

Wnioskodawca wystąpił o wydanie wiążącej informacji stawkowej dotyczącej budynku inwentarskiego, który służy do hodowli świń i przylega do budynku oborostodoły. Organ skarbowy zakwalifikował ten budynek jako niemieszkalny w dziale 12 PKOB. Zostało ustalone, że jego dostawa, wraz z dostawą gruntu, na którym się znajduje, podlega opodatkowaniu stawką 23% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.623.2023.1.EW

Powiat (...) złożył wniosek o interpretację indywidualną w sprawie możliwości odzyskania podatku VAT w kontekście projektu pn. (...), realizowanego w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Organ podatkowy uznał stanowisko Powiatu za prawidłowe, stwierdzając, że Powiat nie ma możliwości odzyskania podatku VAT związane z realizacją tego projektu. Zakupy dokonane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz będą służyły do wykonywania zadań własnych Powiatu, określonych w ustawie o samorządzie powiatowym. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Powiatowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację tego projektu.

📅 4.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.729.2017.9.KT

Gmina realizuje projekt pn. "..." współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, w ramach którego montuje i podłącza instalacje fotowoltaiczne na budynkach oraz gruntach mieszkańców, którzy po upływie 5 lat przejmą własność zamontowanych instalacji. Gmina zawiera z mieszkańcami umowy, na podstawie których mieszkańcy wnoszą jednorazową opłatę, a Gmina wykonuje montaż i podłączenie instalacji oraz udostępnia je mieszkańcom. Po okresie trwałości projektu instalacje zostaną przekazane mieszkańcom na własność. Finansowanie projektu pochodzi z dotacji unijnych (85% kosztów) oraz wkładu własnego Gminy i mieszkańców (15% kosztów). Gmina nie zatrudnia własnych pracowników do montażu instalacji, lecz korzysta z usług wykonawcy wyłonionego w przetargu. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w ramach realizacji tego projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT, a zatem otrzymane przez Gminę dofinansowanie oraz wpłaty mieszkańców nie podlegają opodatkowaniu.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.384.2023.2.RK

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostawy wody dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni) i dostarcza wodę do Jednostek organizacyjnych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej (Wydatki inwestycyjne). Gmina uznaje, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. 2. W związku z wykorzystywaniem infrastruktury wodociągowej do dostaw wody dla Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie ma obowiązku naliczania podatku należnego. 3. W związku z wykorzystaniem infrastruktury wodociągowej zarówno do odpłatnego świadczenia usług dla Odbiorców zewnętrznych, jak i do dostarczania wody dla Odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących Wydatki inwestycyjne. Odliczenie to oblicza się według procentowego udziału, w jakim infrastruktura wodociągowa jest wykorzystywana do działalności gospodarczej, tj. według klucza odliczenia, który uwzględnia udział liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych dostarczonej wody (tj. do Odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych).

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.631.2023.1.KS

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 2 przez Wnioskodawcę podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Mimo że działka została nabyta na cele prywatne, a nie w ramach działalności gospodarczej, udzielenie przez Wnioskodawcę pełnomocnictwa kupującemu do wykonania szeregu czynności związanych z przygotowaniem działki do sprzedaży, w tym uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń oraz wyrażenia zgody na dysponowanie działką na cele budowlane, wskazuje, że Wnioskodawca podejmował działania zbliżone do tych, które wykonują profesjonalni obrotnicy nieruchomościami. W wyniku tych czynności działka zyskała zupełnie inny charakter niż w momencie zawarcia umowy przedwstępnej, co zwiększyło jej atrakcyjność i umożliwiło finalizację sprzedaży. W związku z tym, w przedmiotowej sprawie wystąpiły przesłanki uznania Wnioskodawcy za podatnika w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, prowadzącego działalność gospodarczą zgodnie z art. 15 ust. 2 tej ustawy, co skutkuje opodatkowaniem czynności dostawy niezabudowanej działki nr 2 podatkiem VAT.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.317.2023.1.IH

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodno-kanalizacyjne, realizuje usługę budowy przyłącza wodociągowego na zlecenie inwestora. W ramach tej usługi wykonuje m.in. oznakowanie i zabezpieczenie terenu, roboty ziemne, wpięcie do istniejącej sieci wodociągowej, ułożenie przewodu przyłącza, rozbiórkę i odtworzenie nawierzchni, zabezpieczenie wykopu oraz prace porządkowe. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę w grupowaniu PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", co prowadzi do opodatkowania jej stawką VAT w wysokości 8%.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.671.2023.1.RG

Gmina, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT od 11.02.2011 roku do 31.05.2012 roku, wybudowała gazociąg. W dniu 20.08.2012 roku Gmina podpisała umowę dzierżawy sieci z ... Spółką ... Sp. z o.o., przy czym użytkowanie tej sieci jest odpłatne. Gmina planuje sprzedaż sieci gazowej. Organ podatkowy stwierdził, że ta dostawa będzie zwolniona z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia do dnia sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata, a sieć nie była ulepszana. Organ uznał również, że Gmina nie będzie zobowiązana do korekty podatku naliczonego związanego z budową sieci, ponieważ okres korekty już upłynął.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.491.2023.1.TK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, prowadzi inwestycję polegającą na modernizacji dwóch świetlic wiejskich, a wydatki na tę inwestycję będą potwierdzone fakturami VAT. Gmina zapytała, czy ma prawo do odzyskania podatku VAT naliczonego na tych fakturach. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z tą inwestycją. Powodem jest to, że zmodernizowane świetlice będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym wydatki te nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi, co oznacza, że Gmina nie może obniżyć podatku należnego o podatek naliczony ani uzyskać zwrotu różnicy podatku.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.538.2023.3.OS

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży energii elektrycznej wyprodukowanej przez spółkę będącą prosumentem energii odnawialnej. Spółka dysponuje instalacją fotowoltaiczną, z której wytwarza energię elektryczną, część zużywając na własne potrzeby, a nadwyżkę wprowadzając do sieci energetycznej. W ten sposób powstaje depozyt prosumencki, czyli wartość energii wprowadzonej do sieci, która jest rozliczana z kwotą należną spółce za energię pobraną z sieci. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż energii elektrycznej przez spółkę jako prosumenta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów. W związku z tym spółka ma obowiązek wystawienia faktury VAT za tę sprzedaż. Natomiast w kwestii ustalenia podstawy opodatkowania organ uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe. Podstawą opodatkowania nie jest wartość depozytu prosumenckiego, lecz wartość energii elektrycznej wprowadzonej do sieci, ustalona jako iloczyn ilości energii i ceny rynkowej, pomniejszona o należny podatek VAT.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.463.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w VAT związanych z uczestnictwem spółki w systemie cash poolingu. Spółka planuje zawrzeć umowę z bankiem na zarządzanie środkami pieniężnymi w grupie rachunków (cash pooling). W ramach tej umowy bank będzie świadczył spółce oraz innym uczestnikom usługę cash poolingu, co pozwoli na efektywniejsze zarządzanie środkami i limitami zadłużenia. Rozliczenia między uczestnikami systemu będą oparte na konwersji długu oraz subrogacji. Spółka, jako uczestnik systemu, niebędący koordynatorem, nie będzie świadczyć żadnych usług na rzecz banku ani innych uczestników i nie otrzyma wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji spółka nie będzie wykonywać czynności podlegających opodatkowaniu VAT.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.434.2023.2.AGM

Wnioskodawca, spółka jawna zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w Polsce, zawarła umowę z polską spółką z ograniczoną odpowiedzialnością na wykonanie, dostawę i montaż urządzeń do budowy biologiczno-mechanicznego zakładu przetwarzania odpadów na Ukrainie. Wnioskodawca zobowiązany jest do dostarczenia urządzeń na miejsce dostawy na Ukrainie oraz do ich montażu, który wymaga specjalistycznej wiedzy i kwalifikacji. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, w przypadku dostawy towarów z montażem, miejscem opodatkowania jest miejsce, w którym towary są montowane, a nie Polska. W związku z tym dostawa z montażem na terytorium Ukrainy nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce, niezależnie od tego, kto jest nabywcą tych towarów.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.493.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy prawa do zastosowania stawki 0% VAT dla dostaw ługu sodowego na rzecz armatora oraz pośrednika, który dostarcza towar bezpośrednio na statek. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do zastosowania stawki 0% VAT dla dostaw ługu sodowego na rzecz armatora prowadzącego żeglugę na pełnym morzu, pod warunkiem że przedmiot dostawy służy bezpośrednio zaopatrzeniu statku. Z kolei Spółka nie ma prawa do zastosowania stawki 0% VAT dla dostaw ługu sodowego na rzecz pośrednika, który dostarcza towar bezpośrednio na statek, nawet jeśli towar ten będzie wykorzystywany do zaopatrzenia statku.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.9.2019.8.AJB

Interpretacja dotyczy stawki podatku VAT dla dostawy baterii do aparatów słuchowych na terytorium kraju oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia tych baterii. Wnioskodawca, spółka zajmująca się dystrybucją aparatów słuchowych i ich akcesoriów, w tym baterii, zapytał o możliwość zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 8% do obrotu tymi bateriami. Organ podatkowy, uwzględniając wyroki Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał, że baterie do aparatów słuchowych są wyposażeniem wyrobów medycznych w rozumieniu ustawy o wyrobach medycznych. W związku z tym, zgodnie z poz. 105 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, do obrotu tymi bateriami stosuje się obniżoną stawkę VAT w wysokości 8%. Organ uznał zatem stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.421.2023.2.MKA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni). Jednocześnie dostarcza wodę i odbiera ścieki dla Jednostek budżetowych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych usług Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną (Infrastruktura). Gmina ponosi liczne wydatki inwestycyjne i bieżące związane z Infrastrukturą, których nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować do czynności opodatkowanych VAT (usługi dla Odbiorców zewnętrznych) lub niepodlegających VAT (dostawy wody i odbiór ścieków dla Odbiorców wewnętrznych). W celu odliczenia VAT naliczonego od tych wydatków, Gmina proponuje zastosowanie klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych. Udział ten wyniósł w 2022 r. (...) dla infrastruktury wodociągowej oraz (...) dla infrastruktury kanalizacyjnej.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.449.2023.2.AS

Gmina Miejska, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje zadania własne w zakresie samorządu gminnego. Planowane jest przystąpienie do projektu mającego na celu poprawę dostępności budynku Urzędu Miejskiego dla osób z niepełnosprawnościami. Nabywane towary i usługi w ramach tego projektu będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, zwolnionych od VAT oraz niepodlegających opodatkowaniu. Nie ma możliwości przypisania ponoszonych wydatków wyłącznie do działalności gospodarczej lub do celów innych niż działalność gospodarcza. Urząd Miejski dysponuje prewspółczynnikiem oraz proporcją przekraczającymi 2%. W związku z tym Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu, z uwzględnieniem przepisów art. 86 ust. 2a-2h oraz art. 90 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.689.2023.3.KO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że sprzedaż Nieruchomości przez Zbywcę na rzecz Nabywcy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dostawa Hali A wraz z Pompownią i Portiernią oraz niektórych budowli korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych obiektów do dnia transakcji minęło więcej niż 2 lata. Natomiast dostawa Hali B oraz pozostałych budowli nie korzysta ze zwolnienia, gdyż od pierwszego zasiedlenia tych obiektów do dnia transakcji nie minęło więcej niż 2 lata. W związku z tym, dostawa Hali B oraz pozostałych budowli będzie opodatkowana odpowiednią stawką podatku VAT. Dodatkowo, Zbywca i Nabywca złożą zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia i wyborze opodatkowania dostawy budynków, budowli lub ich części na podstawie art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT, co spowoduje, że cała transakcja będzie opodatkowana podatkiem VAT. Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia Nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.604.2023.2.RG

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania VAT oraz wystawienia faktury VAT w związku z nadwyżką energii elektrycznej wprowadzonej do sieci przez Spółkę jako Prosumenta. Organ uznał, że Spółka ma obowiązek opodatkowania oraz wystawienia faktury VAT za wprowadzenie nadwyżki energii elektrycznej do sieci, co jest zgodne z jej stanowiskiem. Z kolei organ zakwestionował stanowisko Spółki dotyczące ustalenia podstawy opodatkowania, wskazując, że podstawą opodatkowania nie jest wartość tzw. depozytu prosumenckiego, lecz wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej przez Spółkę do sieci po zbilansowaniu międzyfazowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.672.2023.2.MC

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie sieci wodociągowej oraz przebudowie sieci ściekowej. Inwestycja ta będzie służyć wyłącznie czynnościom opodatkowanym VAT na rzecz mieszkańców miejscowości. Jednostki organizacyjne Gminy nie będą korzystały z tej inwestycji. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związane z realizacją tej inwestycji, ponieważ będzie ona wykorzystywana wyłącznie do działalności opodatkowanej.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.488.2023.1.AKS

Fundacja angażuje się w działania na rzecz osób zagrożonych wykluczeniem społecznym oraz podmiotów ekonomii społecznej, w tym przedsiębiorstw społecznych, realizując projekty finansowane z funduszy Unii Europejskiej oraz budżetu państwa. Zawarta umowa o dofinansowanie projektu pn. "(...)" w ramach Programu Fundusze Europejskie 2021-2027, współfinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego Plus, określa zasady realizacji. W ramach projektu Fundacja nie pobiera opłat od uczestników, a projekt nie generuje dochodu. Działalność Fundacji w tym zakresie ma charakter non-profit i nie jest działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. W związku z tym Fundacja nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.507.2023.1.MC

Spółka A, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność wynajmu nieruchomości. W ramach tej działalności dysponuje instalacją fotowoltaiczną, która wytwarza energię elektryczną w mikro instalacji OZE. Wyprodukowana, lecz niezużyta przez Spółkę energia tworzy nadwyżkę, wprowadzoną do sieci energetycznej zakładu energetycznego. Powstaje w ten sposób depozyt, czyli suma godzinowych sald ujemnych, reprezentująca nadwyżkę energii, która została wprowadzona do sieci. Spółka otrzymuje fakturę od firmy energetycznej, uwzględniającą wartość wprowadzonej energii. Dokonując płatności na rzecz zakładu energetycznego, Spółka pomniejsza wartość brutto z faktury o wartość depozytu. Organ podatkowy uznał, że Spółka, jako czynny podatnik VAT, ma obowiązek opodatkowania oraz wystawienia faktury VAT w związku z nadwyżką energii wprowadzonej do sieci, w odniesieniu do faktycznie pobranej energii. Podstawą opodatkowania powinna być wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci przez Spółkę po zbilansowaniu międzyfazowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT. Wartość depozytu prosumenckiego nie jest podstawą opodatkowania VAT u prosumenta.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.560.2023.2.MBN

Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Odpłatne udostępnianie pomieszczeń w Budynku, takich jak gabinety lekarskie, punkt pocztowy oraz apteka, na rzecz zainteresowanych podmiotów (tj. udostępnianie komercyjne) stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki na Inwestycję, opierając się na przedstawionym pre-współczynniku powierzchniowym. Gmina jest zobowiązana do stosowania metody określenia prewspółczynnika zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników, a następnie zastosować proporcję sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.595.2023.5.AJB

Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, planuje wnieść składniki majątkowe z przedsiębiorstwa X w zamian za udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością Z. W skład tych składników wchodzą narzędzia, materiały, maszyny oraz prawa i stosunki wynikające z umów z pracownikami i zleceniobiorcami, a także oprogramowanie, certyfikaty i projekty wytworzone w ramach działalności. Działalność związana z tymi składnikami ma charakter produkcyjny. Ponadto Wnioskodawca prowadzi działalność wynajmu nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że wniesienie wszystkich składników majątkowych i niemajątkowych związanych z działalnością produkcyjną do spółki Z będzie traktowane jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W związku z tym, planowana transakcja będzie zwolniona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ stwierdził, że zespół składników majątkowych i niemajątkowych związanych z działalnością produkcyjną spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa, gdyż jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, co umożliwi spółce Z kontynuację tej działalności w niezmienionym zakresie.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.433.2019.7.PRP

Organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek podatnika dotyczący interpretacji indywidualnej w zakresie opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży udziałów w nieruchomościach. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ sprzedaż tych udziałów nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. Ocena organu opiera się na orzecznictwie sądów administracyjnych, w tym wyrokach Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego, które uchyliły wcześniejszą interpretację w tej sprawie. Z analizy okoliczności sprawy wynika, że podatnik nie podejmował aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które mogłyby sugerować zaangażowanie środków w sposób charakterystyczny dla podmiotów profesjonalnie zajmujących się tym rodzajem działalności. Działania podatnika mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.327.2023.2.MW

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z nadwyżką energii elektrycznej wprowadzonej do sieci przez spółkę będącą prosumentem energii odnawialnej. Spółka, prowadząca działalność w zakresie wynajmu nieruchomości, wykorzystuje instalację fotowoltaiczną. Wyprodukowana, a niezużyta przez spółkę energia stanowi nadwyżkę, która trafia do sieci energetycznej, tworząc depozyt prosumencki. Organ uznał, że sprzedaż tej energii elektrycznej przez spółkę na rzecz przedsiębiorstwa energetycznego kwalifikuje się jako odpłatna dostawa towarów, co podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym spółka ma obowiązek wystawienia faktury VAT. Organ zakwestionował natomiast stanowisko spółki, według którego podstawą opodatkowania miałaby być wartość depozytu prosumenckiego. Właściwą podstawą opodatkowania jest wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci przez spółkę po zbilansowaniu międzyfazowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.647.2023.1.KS

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku od towarów i usług (VAT) przez Park ... w związku z realizacją projektu "Odtworzenie osady dawnej wsi ...". Park, jako państwowa osoba prawna, wykonuje zadania statutowe w zakresie ochrony przyrody. Nabyte towary i usługi w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są używane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, że w analizowanej sytuacji nabyte środki nie będą służyć do czynności opodatkowanych, Park nie ma prawa do odliczenia podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.672.2023.1.KFK

Powiat, jako Beneficjent, zawarł umowę o dofinansowanie projektu pn.: „(...)" ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Projekt obejmuje działania doradcze dotyczące neutralności klimatycznej skierowane do mieszkańców Powiatu, przedsiębiorców oraz jednostek samorządu terytorialnego. Głównym celem projektu jest zwiększenie świadomości mieszkańców na temat zmian klimatycznych oraz zapobieganie ryzyku związanym z klęskami żywiołowymi, a także podnoszenie społecznej świadomości w zakresie neutralności klimatycznej. Powiat nie ma możliwości odliczenia podatku VAT związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.601.2023.4.WH

Wnioskodawca, będący psychologiem i terapeutką, prowadzi działalność gospodarczą w prywatnym gabinecie, oferując usługi diagnozy, konsultacji psychologicznej, terapii oraz psychoterapii dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Od momentu założenia gabinetu w 2019 roku, usługi te były opodatkowane stawką VAT 23%, a wnioskodawca wystawiała paragony fiskalne lub faktury. W odniesieniu do zadanych pytań: 1) Usługi świadczone przez psychologa/terapeutkę, obejmujące diagnozę, konsultację psychologiczną, terapię oraz psychoterapię, są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. d ustawy VAT. 2) Wnioskodawca nie ma możliwości skorygowania nienależnie zadeklarowanego podatku VAT ani dokonania korekty deklaracji VAT, w których naliczyła i wpłaciła podatek VAT z tytułu świadczonych usług, udokumentowanych paragonami z kasy fiskalnej. Brak możliwości korekty wynika z niemożności zidentyfikowania osób fizycznych, które nabyły te usługi z zastosowaniem stawki VAT w wysokości 23%, co uniemożliwia zwrot różnicy w cenie odpowiadającej zawyżonemu podatkowi VAT.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.455.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy wystawiania i rozliczania faktur VAT związanych z najmem nieruchomości, która wchodzi w skład spadku po zmarłym ojcu Wnioskodawcy. Wnioskodawca, będący jednym z trzech spadkobierców, na podstawie umowy nieodpłatnego użyczenia uzyskał prawo do reprezentowania całej nieruchomości oraz kontynuowania działalności gospodarczej związanej z wynajmem powierzchni biurowych. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo wystawiać i rozliczać faktury VAT za najem tej nieruchomości wyłącznie we własnym imieniu, bez konieczności wskazywania na fakturach pozostałych współwłaścicieli.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.658.2023.2.JS

Gmina planuje realizację projektu budowy instalacji wykorzystujących odnawialne źródła energii, w tym kolektorów słonecznych oraz paneli fotowoltaicznych, na budynkach jednorodzinnych. Projekt będzie współfinansowany ze środków unijnych (do 85% kosztów kwalifikowanych) oraz wkładem własnym mieszkańców (minimum 15% kosztów kwalifikowanych oraz koszty niekwalifikowane). Gmina uważa, że wpłaty mieszkańców na wkład własny powinny być opodatkowane podatkiem VAT jako wynagrodzenie za odpłatnie świadczoną usługę. Organ stwierdza, że działania Gminy w ramach projektu nie będą stanowiły czynności podlegających opodatkowaniu VAT, a zatem wpłaty mieszkańców nie będą podlegały opodatkowaniu. Organ potwierdza również, że dotacja unijna otrzymana przez Gminę nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Organ uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że przekazanie instalacji mieszkańcom po okresie trwałości projektu nie będzie podlegało odrębnemu opodatkowaniu VAT.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.495.2023.1.ESD

Wnioskodawca zawarł umowę na dofinansowanie projektu pn. „(...)". Projekt ma na celu rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury poprzez przebudowę obiektu A, który należy do Gminy (...). Wnioskodawca rezygnuje z odpłatnego wynajmu obiektu A, a realizowany projekt będzie dostępny dla mieszkańców oraz turystów. Wnioskodawca nie planuje osiągać przychodów związanych z realizacją projektu ani wykorzystywać jego przedmiotu do celów działalności gospodarczej. Ponadto, Wnioskodawca nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, a realizacja projektu nie będzie miała związku z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.502.2023.1.MR

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, prowadzi Gminny Ośrodek Kultury (GOK), który funkcjonuje jako samorządowa instytucja kultury. Gmina realizuje projekt pn. "(...)", na który otrzymała dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Projekt obejmuje zakup nowoczesnego wyposażenia do GOK, co pozwoli na rozszerzenie działalności. Efekty projektu będą ogólnodostępne i przeznaczone do użytku niekomercyjnego, a ich celem jest nieodpłatne służenie mieszkańcom Gminy. Gmina nie planuje osiągać dochodów z wykorzystania efektów projektu. W związku z tym, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.499.2023.6.JM

Sprzedaż części działki nr A/11, która zostanie wyodrębniona i sprzedana na podstawie umowy przedwstępnej, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Choć działka ta była dotychczas wykorzystywana przez Pana na cele rolne dla własnych potrzeb, podjęte przez Pana działania mające na celu przygotowanie tej części działki do sprzedaży, w tym uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy, wskazują, że sprzedaż ta będzie realizowana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż ta nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług, lecz będzie opodatkowana stawką podstawową wynoszącą 23%.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.610.2023.2.IK

Spółka T. działa jako broker ubezpieczeniowy, nawiązując współpracę z innymi brokerami ubezpieczeniowymi. W ramach tej współpracy Spółka oraz inny broker analizują potrzeby klientów w zakresie ubezpieczeń i wzajemnie polecają sobie klientów. Spółka oferuje usługi związane z programem ubezpieczeniowym dotyczącym kredytu kupieckiego, podczas gdy drugi broker obsługuje inne linie ubezpieczeniowe. Ponadto, Spółka wykonuje usługi doradcze, proponując lub realizując czynności przygotowawcze do zawarcia umów ubezpieczenia. Do tych działań należy m.in. przedstawianie klientom oferty obsługi brokerskiej drugiego brokera, zbieranie informacji o zapotrzebowaniu na usługi ubezpieczeniowe, organizowanie spotkań między drugim brokerem a klientem oraz kontaktowanie klienta z drugim brokerem, co określane jest jako Usługi Dodatkowe. Organ podatkowy uznał, że Usługi Dodatkowe świadczone przez Spółkę są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT, jako usługi pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.643.2023.2.WL

W przedstawionym stanie faktycznym podatnik otrzymał w darowiźnie od rodziców niezabudowane działki, które stanowią jego majątek osobisty. Planuje ich sprzedaż, jednak nie zamierza podejmować działań mających na celu zwiększenie ich atrakcyjności lub wartości. Wystąpienie o warunki zabudowy ma na celu jedynie ustalenie możliwości budowy budynku mieszkalnego. Organ podatkowy uznał, że w tych okolicznościach sprzedaż działek nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT, ponieważ brak jest dowodów na profesjonalną i zorganizowaną aktywność podatnika w tym zakresie. W związku z tym sprzedaż niezabudowanych działek otrzymanych w darowiźnie, wykorzystywanych do celów osobistych, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.326.2023.2.MW

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży energii elektrycznej wyprodukowanej przez spółkę będącą prosumentem energii odnawialnej. Spółka prowadzi działalność wynajmu nieruchomości i w związku z tym będzie posiadać oraz wykorzystywać instalację fotowoltaiczną. Zawrzecie umowy z przedsiębiorstwem energetycznym umożliwi spółce wytwarzanie energii elektrycznej w tzw. mikro instalacji OZE, opartej na wynajętej instalacji. Wyprodukowana, lecz niezużyta przez spółkę energia stanie się nadwyżką, która zostanie wprowadzona do sieci energetycznej, tworząc depozyt (suma godzinowych sald ujemnych). Organ uznał, że spółka, jako podatnik VAT, ma obowiązek opodatkowania oraz wystawienia faktury VAT za sprzedaż tej energii elektrycznej. W odniesieniu do podstawy opodatkowania, organ ocenił stanowisko spółki jako nieprawidłowe, wskazując, że podstawą opodatkowania nie jest wartość depozytu prosumenckiego, lecz wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej przez spółkę do sieci po zbilansowaniu międzyfazowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.604.2023.2.JM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Nabywa towary od sprzedawcy, który również jest czynnym podatnikiem VAT. Zakupione produkty służą wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. Sprzedawca wystawia faktury VAT, jednak sprzedaż ujmuje w zbiorczym pliku JPK_VAT, zaznaczając na fakturze, że nie może być ona wykorzystana do odliczenia naliczonego podatku VAT, a zakup został dokonany wyłącznie do użytku osobistego. Podatnik pyta, czy w tej sytuacji przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez sprzedawcę. Organ uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, pod warunkiem że towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie, ponieważ podatnik nabywa towary do czynności opodatkowanych, przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego z otrzymanych faktur, o ile nie występują negatywne przesłanki z art. 88 ustawy. Zaznaczenie przez sprzedawcę na fakturze, że nie może być ona wykorzystana do odliczenia, nie pozbawia podatnika tego prawa, pod warunkiem że faktura spełnia wymogi formalne z art. 106e ustawy.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.318.2023.1.JB

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodno-kanalizacyjne, realizuje usługę budowy odcinka sieci wodociągowej na zlecenie Inwestora. Usługa ta obejmuje takie czynności jak oznakowanie i zabezpieczenie terenu, roboty ziemne, wpięcie do istniejącej sieci wodociągowej, ułożenie przewodu oraz prace wykończeniowo-porządkowe. Po zakończeniu prac, wykonana sieć wodociągowa jest podłączana do sieci Wnioskodawcy. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do grupowania PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", co skutkuje opodatkowaniem jej stawką VAT w wysokości 8%.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.544.2023.2.ESZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT dostawy działki nr 1, zabudowanej budynkiem usługowym, w trybie licytacji komorniczej. Komornik uznał, że sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT w stawce 23%, ponieważ: 1. Nieruchomość została nabyta przez dłużnika jako osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, a nie jako majątek prywatny. 2. Dłużnik nie był zarejestrowany jako czynny podatnik VAT w momencie nabycia nieruchomości, jednak zarejestrował się jako podatnik VAT w trakcie prowadzonej egzekucji. 3. Komornik nie mógł potwierdzić spełnienia warunków do zastosowania zwolnień z VAT, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2, 10 i 10a ustawy o VAT, z uwagi na brak możliwości uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika. 4. Zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, w takiej sytuacji uznaje się, że warunki do zastosowania zwolnień nie są spełnione.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.465.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z uczestnictwem spółki w systemie cash poolingu. Spółka planuje zawrzeć umowę z bankiem na zarządzanie środkami pieniężnymi w grupie rachunków (cash pooling). W ramach tej umowy bank będzie świadczył usługi cash poolingu na rzecz spółki oraz pozostałych uczestników, co pozwoli na efektywniejsze zarządzanie środkami pieniężnymi i limitami zadłużenia w grupie kapitałowej. Jako uczestnik systemu, który nie pełni roli koordynatora, spółka nie będzie podejmować żadnych działań na rzecz banku ani innych uczestników, co oznacza, że nie otrzyma wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji spółka nie będzie wykonywać czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 1.12.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata VAT Poznaj pełną platformę