Interpretacje VAT - Listopad 2023

975 interpretacji podatkowych VAT z Listopad 2023 roku.

0111-KDIB3-3.4012.410.2023.2.MW

Gmina (...) rozpoczęła realizację projektu, który obejmuje remont i modernizację czterech mieszkań socjalnych. Mieszkania te będą najpierw nieodpłatnie udostępniane obywatelom Ukrainy, a następnie wynajmowane na cele mieszkaniowe. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tym projektem. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do czynności niepodlegających opodatkowaniu (udostępnianie mieszkań obywatelom Ukrainy) oraz czynności zwolnionych z opodatkowania (najem mieszkań). W związku z tym, stanowisko Gminy uznano za prawidłowe.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.458.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy wliczania przychodów z najmu nieruchomości do limitu zwolnienia podmiotowego od podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że przychody z najmu nieruchomości, prowadzonego przez podatnika w ramach działalności gospodarczej, powinny być wliczane do limitu zwolnienia od podatku VAT, niezależnie od tego, że najem dotyczył majątku wspólnego małżonków. Organ stwierdził, że najem nieruchomości stanowi odrębną działalność gospodarczą podatnika, a nie transakcję pomocniczą do jego podstawowej działalności produkcyjnej. W związku z tym, ponieważ łączna wartość sprzedaży z działalności gospodarczej w zakresie produkcji pieczywa oraz najmu nieruchomości w roku 2020 przekroczyła 200 000 zł, podatnik nie mógł korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT od momentu przekroczenia tej kwoty.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.516.2023.1.ASZ

Podatnik prowadzi sprzedaż internetową za pośrednictwem platformy e-handlu, oferując produkty zwolnione z obowiązku posiadania kasy rejestrującej. Wszystkie transakcje są realizowane przelewem. W przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych, podatnik prowadzi ewidencję sprzedaży bezrachunkowej, natomiast dla firm wystawia faktury. Planuje rozszerzenie działalności o detaliczną i bezpośrednią sprzedaż produktów spożywczych na targach, co wiąże się z obowiązkiem posiadania kasy rejestrującej oraz wystawiania paragonów do każdej transakcji, zarówno gotówkowej, jak i bezgotówkowej. Pytanie podatnika dotyczy obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej sprzedaży internetowej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, a zatem nie ma on obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej sprzedaży internetowej dla tych grup klientów.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.27.2023.1.AM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety, którym jest napój bezalkoholowy przeznaczony do bezpośredniego spożycia, mający na celu uzupełnienie niedoborów oraz wspierający dobry stan zdrowia i samopoczucie. Produkt został zaklasyfikowany w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycję 2202. Organ podatkowy uznał, że produkt spełnia kryteria oraz posiada cechy charakterystyczne dla towarów objętych pozycją 2202 CN, co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.541.2023.1.IG

Spółka zajmuje się rozwojem oprogramowania oraz realizuje unikatowy projekt analizy, gromadzenia, analityki i wizualizacji danych dotyczących skalowania technologii zdecentralizowanego rejestru E. oraz rozwiązań "warstwy drugiej". Prowadzi również bezpłatną witrynę analityczno-badawczą, która ma na celu powszechną użyteczność. Główne źródła przychodów Spółki to: 1) przychody związane z działalnością programistyczną oraz 2) środki w formie waluty wirtualnej, pozyskiwane m.in. z dobrowolnych wpłat darczyńców oraz wsparcia na dalszy rozwój projektu. Organ podatkowy uznał, że indywidualne wpłaty dokonywane przez darczyńców w formie "donate" oraz tokeny otrzymywane przez Spółkę jako dobrowolne wsparcie nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie ma bezpośredniego związku między tymi wpłatami a świadczeniem usług przez Spółkę.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.398.2023.1.GB

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla lizaka. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, sklasyfikował lizaka w pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.453.2023.1.MSM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku VAT dla produktu spożywczego - (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, uznał, że produkt ten klasyfikuje się w dziale 20 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". Zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, na dostawę, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 0%.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.24.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety zawierającego określone składniki. Organ podatkowy, analizując przepisy prawa oraz klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany w pozycji 2106 CN i opodatkowany stawką 8% w podatku od towarów i usług. Organ podkreślił, że ta wiążąca informacja stawkowa nie rozstrzyga, czy produkt kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy według odrębnych przepisów.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.461.2023.1.ND

Interpretacja dotyczy klasyfikacji produktu w postaci proszku, który zawiera m.in. kakao, substancje słodzące, kofeinę, ekstrakt z korzenia różeńca górskiego oraz inne składniki, a wnioskodawca określa go jako suplement diety. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującego kakao i przetwory z kakao. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zaznaczył również, że ta wiążąca informacja stawkowa nie rozstrzyga, czy produkt ten kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy w rozumieniu odrębnych przepisów.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.456.2023.2.MK

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem VAT usług doradczych świadczonych przez Wnioskodawcę w ramach projektu współfinansowanego z funduszy europejskich, momentu powstania obowiązku podatkowego w związku z otrzymaniem dotacji oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków związanych z realizacją projektu. Organ stwierdził, że: 1. Usługi doradcze świadczone przez Wnioskodawcę w ramach projektu będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT, niezależnie od faktu, że 90% wartości tych usług będzie finansowane z dotacji. Wnioskodawca zobowiązany jest do wystawienia jednej faktury obejmującej całą wartość usługi, w tym zarówno wartość dofinansowaną z dotacji, jak i wartość pokrywaną przez przedsiębiorcę. 2. Otrzymana przez Wnioskodawcę dotacja na realizację projektu będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ wpływa bezpośrednio na cenę świadczonych usług doradczych. 3. Obowiązek podatkowy z tytułu otrzymanej dotacji powstanie w momencie jej otrzymania przez Wnioskodawcę. 4. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych w związku z realizacją projektu, w zakresie, w jakim usługi doradcze są świadczone odpłatnie. Natomiast w przypadku, gdy usługi doradcze są świadczone nieodpłatnie, Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.664.2023.1.MK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, otrzymała środki na modernizację Domu Ludowego. Celem planowanych prac jest poprawa stanu budynku, co umożliwi organizację różnorodnych wydarzeń kulturalnych, edukacyjnych i społecznych. Użytkowanie budynku nie będzie związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących wydatków na tę inwestycję, ponieważ nie będzie ona służyła do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.655.2023.1.MWJ

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonuje zadanie scalania gruntów, które należy do zakresu administracji rządowej. Powiat nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach za towary i usługi nabyte w związku z tym zadaniem, ponieważ nie są one wykorzystywane do działalności opodatkowanej. Organ podatkowy uznał stanowisko Powiatu w tej kwestii za prawidłowe.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.468.2023.1.ND

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego płatki owsiane błyskawiczne, aromat oraz sól. Organ podatkowy, analizując klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że towar ten należy do działu 19 CN "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, organ ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.681.2023.1.MH

Państwa Powiat realizuje projekt pn. "..." w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2014-2020, w Oś Priorytetowej 4: Efektywność energetyczna, w Działaniu 4.3 Kompleksowa modernizacja energetyczna budynków oraz w Poddziałaniu 4.3.1 Efektywność energetyczna w budynkach publicznych. Celem projektu jest zwiększenie efektywności energetycznej oraz podniesienie standardu cieplnego czterech budynków użyteczności publicznej warsztatów szkolnych poprzez ich głęboką termomodernizację. Państwa Powiat nie jest czynnym podatnikiem VAT i zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT nie jest uznawany za podatnika w zakresie realizowanych zadań. Powiat stoi na stanowisku, że nie będzie miał prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT poniesionego w ramach projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził, że Państwa Powiat nie ma prawa do odzyskania podatku VAT z tytułu realizacji tego projektu.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.324.2023.3.MAZ

Spółka ABCDE Sp. z o.o. jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność w zakresie wynajmu nieruchomości. W ramach tej działalności Spółka posiada i wykorzystuje instalację fotowoltaiczną, która wytwarza energię elektryczną w mikroinstalacji OZE. Nadwyżka wyprodukowanej energii, niewykorzystana przez Spółkę, jest wprowadzana do sieci energetycznej, co skutkuje otrzymywaniem wynagrodzenia od zakładu energetycznego w postaci depozytu prosumenckiego. Organ podatkowy uznał, że: 1. Spółka, jako czynny podatnik VAT, ma obowiązek opodatkowania oraz wystawienia faktury VAT w związku z nadwyżką energii wprowadzonej do sieci, która przewyższa faktycznie pobraną (pytanie nr 1 we wniosku) - stanowisko Spółki w tej kwestii jest prawidłowe. 2. Podstawą opodatkowania VAT nie jest wartość depozytu prosumenckiego, lecz wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej przez Spółkę do sieci po zbilansowaniu międzyfazowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o należny podatek VAT (pytanie nr 3 we wniosku) - stanowisko Spółki w tym zakresie jest nieprawidłowe.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.467.2023.2.HW

Podatnik wystawił fakturę sprzedaży nr 03/06/2017 na rzecz Spółki cywilnej na kwotę (...) zł. Nabywca zakwestionował fakturę, która nie została zaksięgowana i została odesłana do wystawcy. Sprawa trafiła do sądu, gdzie zawarto ugodę, na mocy której Spółka cywilna zaakceptowała fakturę i zobowiązała się do zapłaty części należności, a pozostała część została umorzona. W marcu 2022 r. podatnik złożył deklarację, w której wykazał korektę podatku należnego w ramach "ulgi na złe długi" na niezapłaconą część należności. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie miał prawa do skorzystania z "ulgi na złe długi" w kwietniu 2022 r., ponieważ od daty wystawienia faktury minęły dwa lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona. Zgodnie z art. 89a ust. 2 pkt 5 ustawy o VAT (w brzmieniu obowiązującym do 30.09.2021 r.) warunek ten nie został spełniony.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.520.2023.1.KM

Gmina zrealizowała projekt mający na celu utworzenie miejsca do przechowywania pojazdów i sprzętu, co ma wspierać rozwój turystyki w miejscowości. Utworzone miejsce zaspokaja potrzeby wspólnoty samorządowej oraz turystów i osób odwiedzających. Gmina nie pobiera opłat za korzystanie z tego miejsca. Organ uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ Gmina nie działa jako podatnik VAT, a utworzenie tego miejsca stanowi realizację jej zadań własnych w sferze publicznoprawnej.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.325.2023.2.AW

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązku opodatkowania VAT oraz wystawienia faktury VAT w związku z nadwyżką energii elektrycznej wprowadzonej do sieci przez Spółkę, która działa jako Prosument. Organ uznał, że Spółka ma obowiązek opodatkowania oraz wystawienia faktury VAT za wprowadzenie nadwyżki energii elektrycznej do sieci, co jest zgodne z przepisami. W zakresie określenia podstawy opodatkowania organ ocenił stanowisko Spółki jako nieprawidłowe, wskazując, że podstawą opodatkowania nie jest wartość tzw. depozytu prosumenckiego, lecz wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej przez Spółkę do sieci po zbilansowaniu międzyfazowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o należny podatek VAT.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.495.2023.1.JK

Gmina zrealizowała inwestycję polegającą na budowie oraz doposażeniu ogólnodostępnego terenu rekreacyjnego, mając na celu udostępnienie mieszkańcom infrastruktury sportowo-rekreacyjnej. Powstały majątek stanowi infrastrukturę ogólnodostępną, publiczną i nieodpłatnie udostępnioną społeczeństwu. Gmina nie pobiera opłat za korzystanie z tego terenu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na tę inwestycję, ponieważ służy ona wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy, nałożonych ustawą o samorządzie gminnym, a nie do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.746.2018.11.S/IZ

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu, w którym Wnioskodawca (wierzyciel) ma prawo skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu świadczenia usług na terytorium kraju, gdy umowa spółki komandytowej Dłużnika zostanie rozwiązana na mocy uchwały wspólników, a następnie zgłoszona do właściwego sądu rejestrowego w celu dokonania wpisu likwidacji w rejestrze przedsiębiorców. Organ stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do skorygowania podstawy opodatkowania oraz podatku należnego z tytułu świadczenia usług na terytorium kraju w związku z wierzytelnością najpóźniej w dniu, w którym właściwy sąd rejestrowy dokona wpisu postanowienia o likwidacji Dłużnika do rejestru przedsiębiorców, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w art. 89a ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.462.2023.2.AK

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązku opodatkowania podatkiem VAT oraz wystawienia faktury w związku z nadwyżką energii elektrycznej oddaną do sieci przez spółkę będącą prosumentem, a także określenia podstawy opodatkowania. Organ uznał, że spółka, jako czynny podatnik VAT, ma obowiązek opodatkowania oraz wystawienia faktury VAT za sprzedaż energii elektrycznej wprowadzonej do sieci. W odniesieniu do określenia podstawy opodatkowania, organ uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe, wskazując, że podstawą opodatkowania nie jest wartość tzw. depozytu prosumenckiego, lecz wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej przez spółkę do sieci po zbilansowaniu międzyfazowym oraz ceny rynkowej energii elektrycznej, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.605.2023.3.KO

Organ podatkowy uznał, że P, jako kościelna osoba prawna, działała jako podatnik VAT w związku z odpłatnym ustanowieniem służebności gruntowej na części nieruchomości, która stanowi cmentarz wyznaniowy, na rzecz właściciela działek stanowiących drogę publiczną. Ustanowienie służebności gruntowej za wynagrodzeniem zostało zakwalifikowane jako odpłatne świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT, a P, wykonując tę czynność w ramach działalności gospodarczej, została uznana za podatnika VAT. W związku z tym P była zobowiązana do rozliczenia tej transakcji w podatku VAT, a otrzymane wynagrodzenie przysługuje jej w kwocie netto, po odliczeniu należnego podatku VAT.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.686.2023.1.KAK

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonuje zadanie scalania gruntów oraz zagospodarowania poscaleniowego, które należy do zakresu administracji rządowej i jest realizowane przez starostę na podstawie ustawy o scalaniu i wymianie gruntów. W celu realizacji tego zadania Powiat zleca zewnętrznym podmiotom usługi związane z pracami geodezyjnymi, projektowymi oraz robotami budowlanymi. Mimo że Powiat jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, nie dokonuje odliczenia podatku VAT z faktur, ponieważ zakupione usługi nie są związane z działalnością opodatkowaną, lecz służą realizacji zadania publicznego, które nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku od towarów i usług w związku z realizacją zadania scalania gruntów, ponieważ wykonując to zadanie jako obowiązek nałożony przepisami prawa, nie może być traktowany jako podatnik VAT, a nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do działalności opodatkowanej.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4012.146.2019.9.WK

Gmina, od 1 stycznia 2017 r. świadcząca pomoc społeczną w zakresie usług opiekuńczych oraz specjalistycznych usług opiekuńczych za pośrednictwem Miejsko-Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej (MGOPS) na podstawie decyzji administracyjnych, działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT. W związku z tym, te świadczenia nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Stanowisko to zostało potwierdzone w orzecznictwie sądów administracyjnych oraz w interpretacji ogólnej Ministra Finansów.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.522.2023.2.MC

Gmina Miejska (...) jest czynnym podatnikiem VAT, który rozlicza podatek wspólnie z jednostkami organizacyjnymi w ramach centralizacji rozliczeń. Jedną z tych jednostek jest Zakład Usług Komunalnych (ZUK), odpowiedzialny za dostarczanie wody oraz odbiór ścieków w imieniu Gminy. Gmina ponosi wydatki bieżące oraz inwestycyjne związane z działalnością wodociągowo-kanalizacyjną, które są wykorzystywane zarówno w działalności opodatkowanej VAT (na rzecz podmiotów trzecich), jak i w działalności niepodlegającej VAT (na rzecz odbiorców wewnętrznych). Gmina rozważa zastosowanie Metody Odliczenia do określenia proporcji odpowiadającej specyfice jej działalności oraz dokonywanych nabyć, co umożliwi odliczenie podatku naliczonego związanego z wydatkami bieżącymi i inwestycyjnymi. Metoda ta opiera się na danych dotyczących ilości (w m3) dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków do podmiotów trzecich oraz ogółem. Organ potwierdza, że Gmina ma prawo stosować Metodę Odliczenia do określenia proporcji odpowiadającej specyfice jej działalności oraz dokonywanych nabyć, zarówno w odniesieniu do wydatków bieżących, jak i inwestycyjnych. Metoda ta pozwoli na obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ograniczoną do części podatku naliczonego przypadającej na czynności opodatkowane w ramach działalności gospodarczej, a także obiektywnie odzwierciedli część wydatków przypadającą na działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.383.2023.2.DS

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, prowadzi działalność w zakresie rozwoju oprogramowania oraz realizuje unikatowy projekt dotyczący analizy, gromadzenia, analityki i wizualizacji danych związanych ze skalowaniem technologii zdecentralizowanego rejestru E. oraz tzw. rozwiązań "warstwy drugiej". W ramach tej działalności Wnioskodawca otrzymał granty w formie waluty wirtualnej od Podmiotu 1 (Fundacji E.) oraz Podmiotu 2 (Spółki C. AG). Organ podatkowy uznał, że środki otrzymane przez Wnioskodawcę od Podmiotu 1 i Podmiotu 2 w ramach umów grantowych podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca wykonywał na rzecz tych podmiotów określone prace, za które otrzymywał wynagrodzenie w postaci waluty wirtualnej. Organ stwierdził, że pomiędzy Wnioskodawcą a Podmiotem 1 oraz Podmiotem 2 istnieje stosunek zobowiązaniowy, w ramach którego dochodzi do wymiany wzajemnych świadczeń. Jednocześnie organ uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na rozwój i funkcjonowanie witryny analityczno-badawczej, ponieważ wydatki te mają pośredni związek z działalnością opodatkowaną Wnioskodawcy.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.20.2023.1.AD

Wnioskodawca wystąpił o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku, który określa jako "suplement diety". Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, po ocenie składu i właściwości produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.473.2023.1.GB

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety. Organ podatkowy, po dokładnej analizie opisu oraz składu produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.611.2023.2.EW

Interpretacja dotyczy prawa gminy do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu zakupu nagłośnienia dla amfiteatru oraz działań promocyjnych. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych w ramach działalności gospodarczej gminy. Zakupione wyposażenie będzie służyło organizacji wydarzeń kulturalnych dla lokalnej społeczności, a nie działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko gminy za prawidłowe.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.542.2023.2.EW

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez stowarzyszenie, które jest klubem sportowym, a polegają one na organizacji regat żeglarskich, za które pobierane są opłaty wpisowe od uczestników. Organ podatkowy uznał, że te usługi kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, ponieważ są ściśle związane ze sportem, świadczone na rzecz osób uprawiających sport, a stowarzyszenie nie działa w celu osiągania zysków. Dodatkowo, wartość tych usług nie jest uwzględniana w limicie zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ustawy o VAT.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.422.2023.2.RM

Podatnik A. Sp. z o.o. nabył maszyny i urządzenia od czeskiego dostawcy B. s.r.o., kwalifikując tę transakcję jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Dostawca wystawił faktury z zerową stawką VAT, uznając transakcję za wewnątrzwspólnotową. Następnie dostawca skorygował faktury, wskazując polski oddział B. s.r.o. i naliczając polski podatek VAT w wysokości 23%. Organ podatkowy uznał, że zakup maszyny od B. s.r.o. stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o VAT, co obliguje A. Sp. z o.o. do rozliczenia podatku VAT w Polsce. Organ stwierdził również, że transakcja nie była dostawą z montażem, o której mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.578.2023.1.AW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną sprzedażą niezabudowanej działki gruntu przez Wnioskodawcę, który jest współwłaścicielem działki w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. Działka nie jest wykorzystywana do działalności gospodarczej, a Wnioskodawca nie jest czynnym podatnikiem VAT. Niemniej jednak, Wnioskodawca zawarł umowę przedwstępną sprzedaży działki, udzielił pełnomocnictwa potencjalnemu nabywcy do podejmowania działań związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży oraz wydzierżawił działkę. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż działki będzie traktowana jako dostawa towarów w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy, a nie jako zwykłe rozporządzenie majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.400.2023.2.DS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje nabyć od Gminnej Spółdzielni „(...)" nieruchomość, która obejmuje działkę gruntu oraz budynek handlowo-usługowy. Budynek, wybudowany przez Gminę w latach 1996-1998, służy do prowadzenia gminnego targowiska. Gmina pobiera czynsz od najemców stanowisk handlowych w budynku oraz opłatę targową od osób handlujących na otwartym targowisku. Organ podatkowy uznał, że dostawa nieruchomości nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT, co oznacza, że transakcja ta będzie podlegać opodatkowaniu. Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z budynkiem, natomiast nie będzie mogła odliczyć podatku od wydatków dotyczących obszaru handlowego poza budynkiem. W przypadku wydatków dotyczących zarówno budynku, jak i obszaru handlowego, Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w proporcji odpowiadającej wykorzystaniu tych wydatków do celów działalności gospodarczej.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.728.2023.1.MGO

Gmina zrealizowała projekt budowy placu zabaw nad Zalewem oraz zakupu rowerków wodnych, mający na celu stworzenie bezpiecznego miejsca wypoczynku dla mieszkańców oraz turystów, w tym osób z grup defaworyzowanych. Gmina nie będzie pobierała opłat za korzystanie z placu zabaw i rowerków wodnych, a towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu poniesionych wydatków, ponieważ nie działała jako podatnik VAT, lecz realizowała jedynie swoje zadania w ramach reżimu publicznoprawnego.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.481.2023.1.JJ

Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla proszku zawierającego w składzie (...). Organ podatkowy, analizując klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że towar ten należy do działu 19 "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0%.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.401.2023.1.ND

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu w postaci proszku, który zawiera regulator kwasowości, barwniki, aromat oraz substancje słodzące. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.22.2023.1.AD

Interpretacja dotyczy batonika orzechowego, który zawiera orzeszki arachidowe, orkisz ekspandowany, miód wielokwiatowy oraz syrop ryżowy. Organ podatkowy zaklasyfikował ten produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2008 19 99. Stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.323.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży energii elektrycznej wyprodukowanej przez spółkę X Sp. z o.o. (Prosument) w instalacji fotowoltaicznej i wprowadzonej do sieci energetycznej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż energii przez Prosumenta stanowi odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym, Prosument ma obowiązek wystawienia faktury VAT dla przedsiębiorstwa energetycznego, któremu dostarcza energię. W zakresie ustalenia podstawy opodatkowania organ wskazał, że nie jest nią wartość tzw. depozytu prosumenckiego, lecz wartość określona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej przez Prosumenta do sieci po zbilansowaniu międzyfazowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.582.2023.1.MBN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Wnioskodawcę sprzedażą niezabudowanej działki gruntu. Wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą. Nieruchomość, która ma być sprzedana, stanowi majątek wspólny Wnioskodawcy i jego małżonka, nabyty w trakcie trwania małżeństwa. Wnioskodawca zawarł przedwstępną warunkową umowę sprzedaży tej nieruchomości ze spółką akcyjną, która również jest czynnym podatnikiem VAT. Umowa ta uzależnia zawarcie ostatecznej umowy sprzedaży od uzyskania przez kupującego szeregu decyzji administracyjnych, w tym dotyczących warunków zabudowy i pozwolenia na budowę. Wnioskodawca udzielił także kupującej spółce pełnomocnictwa do podejmowania czynności faktycznych i prawnych związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż nieruchomości będzie dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, a nie zwykłym rozporządzeniem majątkiem prywatnym. Wynika to z faktu, że Wnioskodawca podejmuje zorganizowane działania, podobne do tych, które wykonują podmioty profesjonalnie zajmujące się obrotem nieruchomościami, w celu zwiększenia atrakcyjności i wartości sprzedawanej nieruchomości. W związku z tym, Wnioskodawca działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy. Dodatkowo, nieruchomość ta nie będzie kwalifikować się do zwolnienia od podatku VAT, ponieważ na dzień sprzedaży będzie uznawana za teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, z uwagi na decyzje administracyjne uzyskane przez kupującego. W konsekwencji, sprzedaż udziału Wnioskodawcy w tej nieruchomości powinna być dokonana z zastosowaniem właściwej stawki podatku VAT, a Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.523.2023.1.JK

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przez Miasto i Gminę A w związku z budową infrastruktury rekreacyjnej na terenie byłego pola namiotowego. Gmina realizuje to zadanie w ramach swoich zadań własnych, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, mających na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, w tym w zakresie kultury fizycznej i turystyki. Nowa infrastruktura będzie obiektem ogólnodostępnym i niekomercyjnym, co oznacza, że Gmina nie będzie pobierać opłat za jej użytkowanie. W związku z tym Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tego projektu, a wydatki na jego realizację nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. W konsekwencji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.851.2023.1.IO

Gmina i Miasto (...) zrealizowało inwestycję pn. (...), mającą na celu zwiększenie atrakcyjności gminy oraz szlaków turystycznych poprzez budowę infrastruktury rekreacyjno-turystycznej. Po zakończeniu inwestycja będzie służyć społeczności lokalnej, a korzystanie z niej nie będzie wiązało się z pobieraniem opłat. Realizacja inwestycji mieści się w ramach działalności statutowej Gminy i stanowi zadanie publiczne, nałożone odrębnymi przepisami, wykonywane w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność przez Gminę, nie będąc jednocześnie przedmiotem działalności gospodarczej. Gmina uznaje, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy potwierdził to stanowisko, stwierdzając, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ inwestycja nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi VAT, a Gmina przy jej realizacji działa jako organ władzy publicznej, wykonując zadania publiczne.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.271.2023.4.JCB

Interpretacja dotyczy kompleksowego świadczenia, które obejmuje udostępnienie aparatu medycznego X, udzielenie licencji na oprogramowanie zainstalowane w tym aparacie oraz dostawę materiałów kontrolnych, eksploatacyjnych, zużywalnych i odczynników dla laboratorium medycznego. Organ podatkowy potwierdził, że to świadczenie stanowi jedną całość, w której dominującym elementem jest udostępnienie aparatu medycznego wraz z licencją na oprogramowanie. Pozostałe elementy, takie jak dostawa materiałów, mają charakter pomocniczy. W związku z tym całe kompleksowe świadczenie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.829.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług do opłat pobieranych od członków wspólnoty mieszkaniowej przez spółdzielnię mieszkaniową, na podstawie art. 24 ust. 6 w związku z art. 4 ust. 4 ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych. Organ podatkowy uznał, że spółdzielnia ma prawo do stosowania zwolnienia od VAT w odniesieniu do tych opłat, ponieważ dotyczą one lokali mieszkalnych, a przepisy ustawy o VAT odwołują się bezpośrednio do art. 4 ust. 4 ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych. Zwolnienie to obowiązywało w latach 2018-2023 i będzie miało zastosowanie w przyszłości, o ile nie zmieni się stan faktyczny ani prawny.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.640.2023.1.KO

Spółka X Sp. z o.o. jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność w zakresie wynajmu nieruchomości. W ramach tej działalności Spółka posiada i wykorzystuje instalację fotowoltaiczną, produkując energię elektryczną w mikro instalacji OZE. Jako Prosument, Spółka zgłosiła instalację fotowoltaiczną po 1 kwietnia 2022 roku, co oznacza, że obowiązuje ją zasada "net-billingu". Wyprodukowana, a niezużyta energia stanowi nadwyżkę, która jest wprowadzana do sieci energetycznej, tworząc depozyt prosumencki. Spółka otrzymuje fakturę od firmy energetycznej, na której uwzględniona jest wartość wprowadzonej energii. Spółka ma wątpliwości dotyczące obowiązku opodatkowania oraz wystawienia faktury VAT z tytułu nadwyżki energii wprowadzonej do sieci, a także sposobu określenia podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Spółka jest zobowiązana do opodatkowania i wystawienia faktury VAT za sprzedaż energii elektrycznej wprowadzonej do sieci. Podstawą opodatkowania nie jest wartość depozytu prosumenckiego, lecz wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej przez Spółkę do sieci po zbilansowaniu międzyfazowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.422.2023.1.ND

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru - Baton (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem CN 20 "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.695.2023.2.IO

Gmina (...) jest zarejestrowanym podatnikiem VAT. Realizuje projekt pt. (...) współfinansowany przez Unię Europejską, mający na celu usprawnienie pracy Urzędu Gminy, Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej oraz Zespołu Obsługi Placówek Oświatowych w zakresie świadczenia usług publicznych drogą teleinformatyczną, pracy zdalnej oraz usług cyfrowych. Działalność Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej oraz Zespołu Obsługi Placówek Oświatowych w ramach projektu obejmuje czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT. Działania Urzędu Gminy wynikają z ustawy o samorządzie gminnym i mają na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty, w zakresie których Gmina nie jest podatnikiem VAT. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.400.2023.7.KK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży udziału w niezabudowanych działkach nr 1 i 2 oraz zabudowanej działce nr 3. Organ uznał, że: 1. Sprzedaż udziału w niezabudowanych działkach nr 1 i 2 podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ są to tereny budowlane, a ich sprzedaż nie kwalifikuje się do zwolnienia z VAT. 2. Sprzedaż udziału w zabudowanej działce nr 3 korzysta ze zwolnienia z podatku VAT, ponieważ budynki na tej działce spełniają warunki do zastosowania zwolnienia, tj. minęło ponad 2 lata od pierwszego zasiedlenia, a podatnik nie ponosił wydatków na ulepszenie budynków.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.547.2023.2.AR

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Planuje udostępniać Obiekt wyłącznie odpłatnie, pobierając opłaty za wstęp. Świadczenie usług wstępu na Obiekt będzie traktowane jako działalność gospodarcza Gminy oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z wydatków związanych z Obiektem, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.512.2023.3.MKA

Interpretacja dotyczy planowanej transakcji, w której spółka A.S.A. (Zbywający) zamierza wnieść aportem do spółki B. Sp. z o.o. (Nabywca) zespół składników materialnych i niematerialnych, stanowiących zorganizowaną część przedsiębiorstwa Zbywającego. Zbywający prowadził dwa wyodrębnione zespoły (Zespoły X i Y), które zajmowały się specjalistycznymi pracami w zakresie utrzymania ruchu. Zespoły te były funkcjonalnie, organizacyjnie i finansowo odrębne w strukturze Zbywającego. W pierwszym etapie Zbywający przeniósł pracowników tych Zespołów do Nabywcy na podstawie art. 23 Kodeksu pracy. Następnie planuje przenieść do Nabywcy w ramach aportu składniki materialne i niematerialne związane z działalnością tych Zespołów, w tym m.in. pracowników, aktywa trwałe oraz zobowiązania, jeśli takie zostaną zidentyfikowane. Organ podatkowy uznał, że opisany zespół składników materialnych i niematerialnych stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem planowana transakcja aportu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.279.2023.7.EM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla "Olej kukurydziany". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu dokumentacji przedstawionej przez Wnioskodawcę, uznał, że produkt ten jest paszą (materiałem paszowym) przeznaczoną do żywienia zwierząt gospodarskich. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, a także poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 30.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.607.2023.2.MSU

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT oraz wystawiania faktury VAT przez spółkę cywilną (Prosumenta) w związku z wprowadzeniem do sieci energetycznej nadwyżki energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji fotowoltaicznej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Spółka cywilna, jako czynny podatnik VAT, ma obowiązek opodatkowania VAT oraz wystawienia faktury VAT za wprowadzenie do sieci energetycznej nadwyżki energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji fotowoltaicznej. 2. Podstawą opodatkowania VAT powinna być wartość energii elektrycznej wprowadzonej do sieci, ustalona jako iloczyn ilości energii oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o należny podatek VAT. Wartość tzw. depozytu prosumenckiego nie powinna być uwzględniana jako podstawa opodatkowania. Organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe w zakresie obowiązku opodatkowania i wystawienia faktury VAT, natomiast za nieprawidłowe w kwestii określenia podstawy opodatkowania.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.626.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy dostawy działek nr 1 i 2 w trybie wywłaszczenia na rzecz Skarbu Państwa w związku z realizacją inwestycji celu publicznego. Organ podatkowy stwierdził, że ta dostawa nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki te nie są terenami niezabudowanymi, a na ich powierzchni znajdują się naniesienia stanowiące budowle i urządzenia budowlane należące do przedsiębiorstw przesyłowych. Organ uznał także, że zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT nie ma zastosowania, ponieważ Miasto nie nabyło działek wyłącznie w celu prowadzenia działalności zwolnionej z VAT oraz nie poniosło kosztu podatku VAT przy ich nabyciu. W związku z tym dostawa działek nr 1 i 2 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.291.2023.3.DS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz jego składu, zakwalifikował towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W wyniku tej klasyfikacji stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.598.2023.2.RG

Interpretacja dotyczy sposobu dokumentowania rozliczeń Komendy Wojewódzkiej Policji z innymi jednostkami Policji w zakresie realizacji zadań zleconych, obejmujących usługi holowania, parkowania oraz zwrot kosztów za zużyte paliwo w pojazdach służbowych. Organ podatkowy stwierdził, że Komenda Wojewódzka Policji, wykonując te usługi na rzecz innych jednostek Policji, działa jako podatnik podatku od towarów i usług, co obliguje ją do dokumentowania tych czynności fakturami. Organ uznał, że te działania nie mieszczą się w ramach działalności Komendy jako organu władzy publicznej, ponieważ podobne zadania mogą być realizowane przez podmioty prywatne, co oznacza, że Komenda prowadzi działalność gospodarczą. W związku z tym Komenda Wojewódzka Policji zobowiązana jest do dokumentowania fakturami czynności związanych z usługami holowania, parkowania oraz zwrotem kosztów za zużyte paliwo w pojazdach służbowych, realizowanymi na rzecz innych jednostek Policji.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.20.2023.1.AB

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu spożywczego przeznaczonego do bezpośredniego spożycia, który zawiera w swoim składzie (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz przepisów prawa, zakwalifikował ten towar do działu 20 Nomenklatury scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%. Decyzja ta opiera się na § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.350.2023.2.AP

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym oraz zdarzeniem przyszłym: 1. W przypadku Transakcji nr 1, dostawa towarów przez Spółkę na rzecz Oddziału powinna być uznana za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium Polski przez Oddział, natomiast dostawa towarów przez Oddział na rzecz klienta końcowego z siedzibą w Polsce powinna być traktowana jako krajowa dostawa towaru. 2. W odniesieniu do Transakcji nr 2, dostawa towarów przez Spółkę nie powinna być klasyfikowana jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w Polsce przez Oddział. 3. W przypadku Transakcji nr 3, dostawa towarów przez Spółkę na rzecz Szwedzkiego Oddziału nie powinna być uznawana za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium Polski przez Oddział, a dostawa towarów przez Szwedzki Oddział na rzecz klienta końcowego z siedzibą w Szwecji nie powinna być klasyfikowana przez Oddział jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.292.2023.3.DS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek, które Wnioskodawca określa jako suplement diety. Organ podatkowy zaklasyfikował towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Podstawą tej decyzji są przepisy art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.458.2023.2.AR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT dla usług fizjoterapeutycznych oraz kosmetycznych świadczonych przez wnioskodawcę. Organ stwierdził, że: 1) Usługi fizjoterapeutyczne, takie jak masaż leczniczy, masaż relaksacyjny, fala uderzeniowa (w zakresie działania przeciwbólowego i przeciwzapalnego), masaż endodermalny, drenaż limfatyczny, masaż A (w zakresie działania profilaktycznego i poprawy zdrowia) oraz zabieg laseroterapii (w zakresie działania profilaktycznego i poprawy zdrowia), świadczone przez magistra fizjoterapii oraz technika masażystę, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. Usługi te są uznawane za usługi z zakresu opieki medycznej, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, a ich świadczenie odbywa się w ramach wykonywania zawodów medycznych. 2) Usługi fizjoterapeutyczne świadczone przez kosmetologa oraz technika usług kosmetycznych, takie jak masaż leczniczy, masaż relaksacyjny, fala uderzeniowa (w zakresie działania przeciwbólowego i przeciwzapalnego), masaż endodermalny oraz drenaż limfatyczny, nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. Mimo że są to usługi z zakresu opieki medycznej, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, nie są one świadczone w ramach wykonywania zawodów medycznych. 3) Usługi kosmetyczne, takie jak fala uderzeniowa (w zakresie działania kosmetycznego), masaż A (w zakresie działania kosmetycznego) oraz zabieg laseroterapii (w zakresie działania kosmetycznego), nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 18a oraz 19 ustawy o VAT. Usługi te nie są uznawane za usługi z zakresu opieki medycznej, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, lecz mają na celu jedynie poprawę wyglądu i samopoczucia pacjenta.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.712.2023.3.AB

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości, obejmująca działki nr 1-5 wraz z obiektami liniowymi, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT i nie będzie wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, który dotyczy zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. 2. Dostawa gruntów zabudowanych obiektami liniowymi nie będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, odnoszącego się do dostawy gruntów niezabudowanych. Strony transakcji będą mogły jednak zrezygnować ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy i wybrać opodatkowanie tej dostawy. 3. Po dokonaniu opodatkowanej dostawy nieruchomości, Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury wystawionej przez Sprzedającego, pod warunkiem że nieruchomość będzie wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.664.2023.1.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy realizacji przez Gminę projektu, który ma na celu zwiększenie wykorzystania odnawialnych źródeł energii przez mieszkańców. Projekt obejmuje zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych, instalacji fotowoltaicznych z magazynem energii oraz pomp ciepła na prywatnych nieruchomościach mieszkańców. Gmina zawrze umowy z mieszkańcami, którzy będą zobowiązani do wniesienia wkładu własnego. Realizacja projektu będzie współfinansowana ze środków unijnych. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z realizacją tego projektu nie będą stanowiły dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, wpłaty mieszkańców oraz dofinansowanie otrzymane przez Gminę nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT. Dodatkowo, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją projektu.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.659.2023.1.MJ

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje zadanie scalania gruntów we wsi, gmina..., powiat..., na które uzyskał dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W celu wykonania tego zadania, powiat zleca podmiotom zewnętrznym usługi związane z pracami geodezyjnymi, projektowymi oraz robót budowlanych. Powiat jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, jednak nie dokonuje odliczenia podatku VAT z faktur, ponieważ zakup usług nie jest związany z działalnością opodatkowaną, lecz służy realizacji zadania publicznego, które nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy stwierdził, że Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT w związku z realizacją zadania scalania gruntów, gdyż jest to zadanie z zakresu administracji rządowej, a nie działalność gospodarcza opodatkowana VAT.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.449.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy sprzedaży niezabudowanej działki gruntu przez osobę fizyczną, będącą współwłaścicielem nieruchomości w majątku wspólnym małżeńskim. Osoba ta nie prowadzi działalności gospodarczej, jednak podejmuje różne działania związane z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży, w tym udziela pełnomocnictwa potencjalnemu nabywcy. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości będzie traktowana jako dostawa realizowana przez podatnika w ramach działalności gospodarczej, a nie w zarządzie majątkiem prywatnym. W związku z tym sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Osoba fizyczna będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT dokumentującej obrót uzyskany z tytułu sprzedaży nieruchomości, proporcjonalnie do jej udziału jako współwłaściciela.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.539.2023.1.AG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wprowadzeniem przez spółkę, będącą Prosumentem, nadwyżki energii elektrycznej wyprodukowanej z instalacji fotowoltaicznej do sieci energetycznej. Organ podatkowy uznał, że: 1. Spółka, jako czynny podatnik VAT, ma obowiązek opodatkowania oraz wystawienia faktury VAT w związku z powstaniem nadwyżki energii wprowadzonej do sieci, która przewyższa faktycznie pobraną, określaną jako depozyt. Wprowadzenie wyprodukowanej energii elektrycznej do sieci traktowane jest jako odpłatna dostawa towarów, podlegająca opodatkowaniu VAT. 2. Podstawą opodatkowania VAT nie jest wartość depozytu prosumenckiego, lecz wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej przez spółkę do sieci po zbilansowaniu międzyfazowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.554.2023.2.IZ

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT w sytuacji, gdy obroty przekraczają 200.000 zł. Spółka wynajmuje lokale mieszkalne zarówno bezpośrednio najemcom, którzy korzystają z nich na własne potrzeby, jak i podmiotom, które następnie podnajmują te lokale innym osobom w celach mieszkaniowych. Organ podatkowy uznał, że w przypadku wynajmu lokali bezpośrednio najemcom na własne potrzeby mieszkaniowe, spółka może skorzystać ze zwolnienia z VAT po przekroczeniu obrotów 200.000 zł. Natomiast w odniesieniu do wynajmu lokali innym podmiotom w celu ich podnajmu na cele mieszkaniowe, zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.831.2023.1.MG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, która zrealizowała projekt zakupu wyposażenia do obiektu "(...)" w budynku Kompleksu (...). Obiekt ten służy do działań związanych z kultywowaniem dziedzictwa kulturowego, w tym ekspozycji poświęconej wybitnemu konstruktorowi i wynalazcy oraz wystawie dotyczącej życia i pracy na (...) w okresie rewolucji przemysłowej. W ramach projektu nabyto m.in. witryny, części do interaktywnej makiety oraz mobilnego modelu. Gmina wykorzysta zrealizowaną inwestycję do realizacji zadań własnych w zakresie kultury i ochrony zabytków, a zakupione wyposażenie będzie służyć wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków poniesionych na zakup tego wyposażenia.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.498.2023.1.AKS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, złożyła wniosek o dofinansowanie przedsięwzięcia dotyczącego transportu i unieszkodliwienia wyrobów zawierających azbest. Wniosek został pozytywnie oceniony, co umożliwi Gminie podpisanie umowy dotacji z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację tego projektu. Gmina planuje nabywać usługi od wyspecjalizowanej firmy, która wystawi jej faktury VAT z wykazanym podatkiem naliczonym. Wydatki poniesione przez Gminę w związku z realizacją zadania nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi, a projekt nie będzie służył wykonywaniu czynności opodatkowanych VAT, które mają charakter działalności gospodarczej. Usuwanie odpadów niebezpiecznych należy do zadań własnych Gminy. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na realizację przedsięwzięcia, ponieważ nie spełniony jest warunek związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do zwrotu tego podatku.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.377.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla suplementu diety, sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. Organ podatkowy uznał, że dla tego produktu obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.292.2020.8.JSZ

Organ podatkowy uznał, że realizacja przez Gminę inwestycji związanej z zakupem i montażem pomp ciepła, kolektorów słonecznych oraz paneli fotowoltaicznych w budynkach będących własnością mieszkańców Gminy nie kwalifikuje się jako dostawa towarów ani świadczenie usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym wpłaty mieszkańców związane z tą inwestycją nie stanowią podstawy opodatkowania, a dofinansowanie otrzymane przez Gminę na realizację tej inwestycji również nie podlega opodatkowaniu VAT. Organ uznał jednak stanowisko Gminy za nieprawidłowe.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.564.2023.2.KK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że planowana sprzedaż nieruchomości przez Sprzedającą na rzecz Kupującego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedająca będzie działała jako podatnik VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a sprzedaż nieruchomości nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT. Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z nabyciem nieruchomości na zasadach ogólnych.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.463.2023.1.JJ

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru - Baton (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował ten produkt do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz w odniesieniu do poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.489.2023.2.AWY

Wnioskodawca, spółka z o.o., jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Wynajmuje lokale mieszkalne i użytkowe, w tym lokale mieszkalne osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą oraz osobom prawnym. Najemcy oprócz czynszu są zobowiązani do pokrywania kosztów mediów (woda, energia elektryczna, cieplna, odbiór ścieków, nieczystości stałych) oraz opłat za dodatkowe pomieszczenia (garaże, miejsca postojowe, komórki lokatorskie, boksy rowerowe). Wnioskodawca zwraca się z pytaniem o prawidłowe opodatkowanie VAT refaktury za zużycie mediów w lokalach mieszkalnych i użytkowych, a także o opodatkowanie najmu pomieszczeń dodatkowych oraz opłaty eksploatacyjnej.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.608.2023.2.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania VAT oraz wystawienia faktury VAT w związku z nadwyżką energii elektrycznej wprowadzonej do sieci przez Spółkę, która działa jako Prosument. Organ uznał, że Spółka ma obowiązek opodatkowania oraz wystawienia faktury VAT za sprzedaż energii elektrycznej wprowadzonej do sieci. W zakresie ustalenia podstawy opodatkowania organ ocenił stanowisko Spółki jako nieprawidłowe, wskazując, że podstawą opodatkowania nie jest wartość tzw. depozytu prosumenckiego, lecz wartość określona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej przez Spółkę do sieci po zbilansowaniu międzyfazowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.560.2023.1.KSA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje inwestycję mającą na celu poprawę infrastruktury technicznej związanej z dostarczaniem wody dla mieszkańców. Wydatki na tę inwestycję będą pokrywane z pożyczki, środków własnych oraz dofinansowania. Faktury za realizację inwestycji będą wystawiane na Gminę, która jednak nie będzie prowadziła sprzedaży opodatkowanej w tym zakresie. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nie będą one związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-1.442.17.2023.6.RS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "(...)" w Nomenklaturze Scalonej (CN) oraz ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Organ podatkowy uznał, że towar ten nie może być zaklasyfikowany do pozycji 1704 CN "Wyroby cukiernicze", jak wskazano w pierwotnej wiążącej informacji stawkowej (WIS). Analiza składu, procesu produkcji oraz test organoleptyczny wykazały, że towar jest przetworem spożywczym na bazie orzechów, a nie wyrobem cukierniczym. W związku z tym, właściwa klasyfikacja towaru to dział 20 CN "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". Zgodnie z przepisami, towary zaklasyfikowane do działu 20 CN, które nie zawierają powyżej 1,2% alkoholu, podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. W związku z tym organ podatkowy zmienił z urzędu pierwotną decyzję, ustalając dla tego towaru stawkę VAT na poziomie 0%.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.665.2023.1.MGO

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na stworzeniu ogólnodostępnej, niekomercyjnej infrastruktury sportowo-rekreacyjnej, w tym wielofunkcyjnego boiska sportowego z infrastrukturą towarzyszącą. Projekt będzie współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego. Efekty tej inwestycji będą ogólnodostępne i przeznaczone do niekomercyjnego użytku, zapewniając nieodpłatny dostęp mieszkańcom gminy oraz osobom ją odwiedzającym. Gmina nie planuje osiągać dochodów z tytułu korzystania z tej infrastruktury. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.459.2023.1.MSM

Wniosek dotyczy produktu, który zgodnie z deklaracją Wnioskodawcy zawiera określone składniki. Na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz Nomenklatury Scalonej (CN), produkt ten został zakwalifikowany do działu 18 CN, obejmującego kakao oraz jego przetwory. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług wynoszącą 23%.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.617.2023.2.MK

Spółka komandytowa, będąca czynnym podatnikiem VAT, korzysta z samochodu osobowego na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Po zakończeniu umowy leasingowej Spółka zamierza wykupić samochód od leasingodawcy, jednak nie planuje jego wykorzystania w działalności gospodarczej. Wspólnicy Spółki podejmą uchwałę o przeznaczeniu samochodu na cele osobiste jednego ze wspólników - komplementariusza, a następnie przekażą go w drodze darowizny. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne przekazanie samochodu na cele osobiste wspólnika nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tego samochodu.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.381.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla dostawy niezabudowanej działki. Organ podatkowy wskazał, że działka nie znajduje się na terenie objętym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy, co oznacza, że nie kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, dostawa tej działki podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.541.2023.2.EW

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT dla usług nauczania śpiewu oraz gry na instrumentach, które świadczy wnioskodawczyni oraz zatrudnieni przez nią nauczyciele. Organ stwierdził, że: 1. Usługi nauczania śpiewu oraz gry na instrumentach świadczone osobiście przez wnioskodawczynię nie kwalifikują się do zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ nie mają charakteru kształcenia powszechnego ani wyższego. Są to usługi nauczania specjalistycznego, realizowane w sposób doraźny, które nie wiążą się z przekazywaniem wiedzy i kompetencji w zakresie szerokiego i zróżnicowanego zestawu dziedzin. 2. Usługi nauczania śpiewu oraz gry na instrumentach świadczone przez nauczycieli zatrudnionych przez wnioskodawczynię również nie kwalifikują się do zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Nauczyciele ci nie mają bezpośredniej relacji umownej z uczniami, lecz działają jako podwykonawcy wnioskodawczyni. W związku z powyższym, stanowisko wnioskodawczyni uznano za częściowo nieprawidłowe - zwolnienie od podatku VAT przysługuje jedynie dla usług nauczania świadczonych przez zatrudnionych nauczycieli, natomiast usługi świadczone osobiście przez wnioskodawczynię nie kwalifikują się do tego zwolnienia.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.335.2023.3.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla importu srebrnej monety kolekcjonerskiej, która nie ma nominału. Organ podatkowy uznał, że ta moneta - "srebrna moneta (...)" - spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów klasyfikowanych w pozycji CN 9705 Nomenklatury scalonej, co kwalifikuje ją jako przedmiot kolekcjonerski. W związku z tym, import tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.628.2023.2.SM

Muzeum... w... jest instytucją kultury zarejestrowaną w rejestrze instytucji kultury. Prowadzi działalność edukacyjną, organizując odpłatne lekcje muzealne oraz warsztaty dla dzieci i młodzieży. Uczestnicy zajęć płacą ryczałtową kwotę za lekcje lub warsztaty oraz dodatkowo nabywają bilety wstępu do muzeum. Muzeum złożyło wniosek o uznanie, że lekcje i warsztaty muzealne są usługami kulturalnymi zwolnionymi z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o VAT. Organ podatkowy jednak uznał, że lekcje i warsztaty muzealne są częścią kompleksowej usługi wstępu do muzeum, która nie korzysta ze zwolnienia z VAT, a zatem również lekcje i warsztaty nie mogą być zwolnione z podatku.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-1.442.15.2023.6.BP

Organ podatkowy zmienił wcześniej wydaną wiążącą informację stawkową (WIS) nr 0115-KDST2-1.440.184.2021.1.MDO z dnia 6 września 2021 r., w której towar (...) został sklasyfikowany do pozycji 1704 CN i opodatkowany stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%. Po przeprowadzeniu postępowania organ uznał, że towar (...) powinien być sklasyfikowany do pozycji 2106 CN oraz opodatkowany stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%. Zmiana klasyfikacji towaru oraz stawki podatku wynika z wejścia w życie Rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2023/1131 z dnia 5 czerwca 2023 r., które dotyczy klasyfikacji niektórych towarów według Nomenklatury scalonej.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.541.2023.1.KS

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność wynajmu nieruchomości. W ramach tej działalności dysponuje instalacją fotowoltaiczną, która wytwarza energię elektryczną w mikroinstalacji OZE. Nadwyżka energii, która nie jest zużywana przez Spółkę, jest wprowadzana do sieci energetycznej, co skutkuje powstaniem depozytu prosumenckiego. Spółka otrzymuje fakturę od zakładu energetycznego, na której uwzględniona jest wartość wprowadzonej do sieci energii. Organ uznał, że Spółka, jako prosument, ma obowiązek opodatkowania podatkiem VAT oraz wystawienia faktury VAT za wprowadzenie nadwyżki energii do sieci. Organ wskazał, że podstawą opodatkowania nie jest wartość depozytu prosumenckiego, lecz wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej przez Spółkę do sieci oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o należny podatek VAT.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.544.2023.2.KP

Podatnik, obywatel Ukrainy, prowadził działalność gospodarczą na Ukrainie, a po przyjeździe do Polski w 2022 r. kontynuował świadczenie usług dla ukraińskich klientów. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie mógł skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT w Polsce, ponieważ w momencie rejestracji działalności w Polsce nie miał siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju. W związku z tym wartość usług świadczonych przez podatnika na rzecz ukraińskich klientów po przyjeździe do Polski powinna być uwzględniana w limicie zwolnienia podmiotowego z VAT, co wymagało wcześniejszej rejestracji podatnika jako czynnego podatnika VAT niż miało to miejsce w październiku 2022 r.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.674.2023.1.MH

Interpretacja dotyczy oceny prawa Parafii do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w związku z realizacją projektu inwestycyjnego. Parafia nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie zamierza wykorzystywać nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Parafii nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Parafii w tej kwestii.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.590.2023.2.MJ

Podatnik wykupił samochód osobowy z leasingu, który był używany zarówno w działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych. Po zawieszeniu i likwidacji działalności gospodarczej, samochód został ujęty w spisie majątku na dzień zaprzestania działalności. Obecnie podatnik planuje przekazać samochód w formie darowizny żonie. Organ podatkowy uznał, że darowizna samochodu żonie nie będzie skutkować obowiązkiem zapłaty podatku VAT, ponieważ podatnik nie działa w charakterze podatnika VAT, lecz jedynie zarządza majątkiem osobistym.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.555.2023.2.AW

Organ podatkowy uznał, że dofinansowanie otrzymane przez Instytut na realizację Projektu stanowi dotację, która ma bezpośredni wpływ na cenę usług świadczonych przez Instytut, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania podatkiem VAT. Instytut ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację Projektu, pod warunkiem spełnienia pozytywnych przesłanek określonych w art. 86 ust. 1 ustawy oraz braku negatywnych przesłanek wskazanych w art. 88 ustawy. Dodatkowo, Instytut jest zobowiązany do udokumentowania usług świadczonych w ramach Projektu za pomocą faktury VAT.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.449.2023.6.MR

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca opodatkowania specjalistycznych usług budowlanych, obejmujących budowę, przebudowę, naprawę, remont oraz modernizację obiektów budowlanych zlokalizowanych na terytorium Niemiec. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w tym zakresie i planuje utworzenie spółki jawnej, która będzie głównym wykonawcą tych usług dla niemieckich kontrahentów. Organ podatkowy uznał, że usługi te są związane z nieruchomościami, co oznacza, że miejsce ich świadczenia będzie określane według lokalizacji nieruchomości, czyli na terytorium Niemiec. W związku z tym usługi te nie będą podlegać opodatkowaniu w Polsce.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.542.2023.1.MG

Gmina B jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostarczania wody mieszkańcom oraz przedsiębiorcom z terenu Gminy na podstawie umów cywilnoprawnych. Usługi te stanowią działalność gospodarczą Gminy, która podlega opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągową, przeznaczoną wyłącznie do świadczenia tych opodatkowanych usług, a nie do dostarczania wody do własnych jednostek organizacyjnych.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.654.2023.1.IK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że wykonanie przez Spółkę na rzecz Operatora obowiązku mocowego w ramach testowego okresu przywołania na rynku mocy (TOP) dla jednostki rynku mocy redukcji zapotrzebowania, w związku z którym Operator wypłaca Spółce "Środki w związku z pozytywnym wynikiem TOP", podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Obowiązek podatkowy w VAT powstaje w momencie wykonania usługi na rzecz Operatora, tj. w chwili dokonania wpisu do Rejestru informacji o pozytywnej weryfikacji wniosku Spółki o wypłatę Środków w związku z pozytywnym wynikiem TOP.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.562.2023.1.KSA

Podatnik, będący organizacją pozarządową z statusu organizacji pożytku publicznego, prowadzi zarówno działalność nieopodatkowaną (statutową), jak i działalność opodatkowaną (gospodarczą). Otrzyma dofinansowanie z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na projekt edukacyjny dotyczący gospodarki odpadami w obiegu zamkniętym. Wszystkie działania w ramach tego projektu będą nieodpłatne i ogólnodostępne. Podatnik pyta, czy w związku z realizacją projektu finansowanego z Funduszu ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów towarów i usług. Organ podatkowy stwierdza, że podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ realizacja projektu finansowanego z Funduszu nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.645.2023.1.AMA

Wnioskodawca, jako organizacja pozarządowa działająca w sferze pożytku publicznego, uzyskuje przychody głównie z dotacji, darowizn oraz dochodów z własnej działalności i majątku. Nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. W związku z realizacją Projektu Grantowego, który obejmuje organizację imprezy integracyjnej, Wnioskodawca nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym projektem, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.369.2023.2.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia właściwej klasyfikacji taryfowej oraz stawki podatku VAT dla towaru "(...) o smaku czekoladowym". Wnioskodawca twierdzi, że produkt powinien być zaklasyfikowany do pozycji CN 0406 "Ser i twaróg" lub alternatywnie do pozycji CN 1901, ponieważ zawartość kakao nie przekracza 5% masy beztłuszczowej. Organ podatkowy nie podzielił tego stanowiska, uznając, że produkt należy zaklasyfikować do działu 18 CN "Kakao i przetwory z kakao", co wiąże się z zastosowaniem stawki VAT w wysokości 23%. Organ stwierdził, że obecność kakao w składzie produktu wyklucza jego klasyfikację do pozycji 0406 lub 1901, nawet jeśli kakao pełni jedynie rolę dodatku smakowego.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.611.2023.1.PRP

Organ podatkowy uznał, że dostawa działki nr 1 w trybie wywłaszczenia nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka ta nie jest terenem niezabudowanym. Na działce znajdowały się różne sieci infrastruktury technicznej, które stanowią budowle w rozumieniu prawa budowlanego i są własnością przedsiębiorstw przesyłowych. W związku z tym, dostawa tej działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki. Organ podatkowy stwierdził także, że nie ma zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ Miasto nabyło działkę w transakcji nieopodatkowanej VAT, a działka nie była wykorzystywana wyłącznie na cele działalności zwolnionej.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.382.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "kiszonka z (...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie uprawy (...) i sprzedaje je w formie kiszonki do biogazowni. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 23 CN "Pozostałości i odpady przemysłu spożywczego; gotowa karma dla zwierząt" oraz uznał, że do jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia stosuje się stawkę VAT w wysokości 23%.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.711.2023.2.KO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że planowana dostawa nieruchomości komercyjnej, obejmująca prawo użytkowania wieczystego gruntu oraz własność budynków, budowli i urządzeń, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Zbywcy. W związku z tym, dostawa ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, chyba że Strony transakcji złożą zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT i zdecydują się na opodatkowanie tej dostawy. Niezależnie od tego, Nabywca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, pod warunkiem że będzie ją wykorzystywał do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.574.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z nieodpłatnym przeniesieniem praw własności intelektualnej (PWI), przedmiotów PWI lub praw z nimi związanych na rzecz Skarbu Państwa, reprezentowanego przez Centrum Łukasiewicza (C), w ramach projektu badawczo-rozwojowego realizowanego przez konsorcjum. Organ podatkowy stwierdził, że planowane nieodpłatne przekazanie PWI, przedmiotów PWI lub praw związanych na rzecz C będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ środki finansowe otrzymane przez konsorcjum od C na realizację projektu należy traktować jako wynagrodzenie za świadczone usługi. Organ uznał, że istnieje bezpośredni związek pomiędzy dokonanym świadczeniem a wynagrodzeniem otrzymanym od C, a zatem przekazanie PWI, przedmiotów PWI lub praw związanych stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.313.2023.3.AW

Przedmiotem działalności Spółki jest sprzedaż nasienia ogierów. Oprócz nasienia będącego jej własnością, Spółka nabywa nasienie w Niemczech i Danii, które następnie sprzedaje klientom w Polsce. Transport nasienia realizowany jest głównie przez firmy kurierskie, z dominującą rolą niemieckiego i duńskiego dostawcy, a sporadycznie także przez Spółkę. Klient składa zamówienie na nasienie do momentu, gdy inseminacja przyniesie skutki, a klacz zajdzie w ciążę; to zdarzenie stanowi dla klienta substytut nabycia towaru. Fakturowanie przez zagranicznych klientów zazwyczaj odbywa się po zakończeniu sezonu hodowlanego, czyli we wrześniu lub październiku. Spółka wskazała, że obowiązek podatkowy w VAT dla nasienia oraz wartości poszczególnych wysyłek i certyfikatów weterynaryjnych powstaje w dacie ostatniej wysyłki. Organ uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.263.2023.4.AB

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W rezultacie ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.395.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji lizaka według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że lizak kwalifikuje się do pozycji 2106 CN "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.543.2023.1.KF

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT przy sprzedaży działki nr 1 oraz działki powstałej z jej podziału. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż zabudowanej działki nr 1 będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ budynki na tej działce zostały wybudowane ponad 2 lata temu i nie były przedmiotem ulepszenia przekraczającego 30% ich wartości początkowej. 2. Sprzedaż niezabudowanej działki powstałej z podziału działki nr 1 będzie opodatkowana podatkiem VAT według stawki 23%, ponieważ działka ta jest terenem budowlanym w rozumieniu ustawy o VAT i nie może skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 lub art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.686.2023.1.MC

Gmina planuje budowę wiaty rekreacyjnej z miejscem obsługi rowerów, mając na celu poprawę jakości życia mieszkańców oraz rozwój funkcji rekreacyjnych i kulturalnych. Po oddaniu do użytku, obiekt będzie służył do realizacji zadań własnych gminy w zakresie zaspokajania potrzeb lokalnej społeczności. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z obiektu. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nie będzie działała jako podatnik VAT, a efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.529.2023.1.DP

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, zorganizowała polskie stoisko na targach branżowych w C. i D. w ramach swojej działalności statutowej. Otrzymała dofinansowanie na ten cel i zleciła kompleksową organizację stoiska zewnętrznej firmie. Organ podatkowy uznał, że Spółka nie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z organizacją stoiska, ponieważ te działania nie były związane z czynnościami opodatkowanymi, lecz służyły realizacji celów statutowych, takich jak promocja polskich produktów na rynku międzynarodowym. W konsekwencji Spółka nie mogła odliczyć podatku VAT na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.453.2023.2.NF

Interpretacja dotyczy oceny możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT w kontekście planowanego świadczenia przez podatnika usług wsparcia technicznego dla kontrahenta. Organ podatkowy uznał, że planowane usługi wsparcia technicznego, obejmujące m.in. udzielanie fachowych porad, opinii i wyjaśnień, należy zakwalifikować jako usługi doradcze, które nie spełniają warunków do zwolnienia z VAT zgodnie z art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.667.2023.1.WL

Gmina planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na kompleksowej modernizacji oświetlenia drogowego, obejmującej wymianę starych opraw sodowych na oprawy LED oraz montaż lamp hybrydowych solarnych. Celem projektu jest zwiększenie efektywności energetycznej oświetlenia drogowego, co przyczyni się do zmniejszenia zużycia energii elektrycznej oraz poprawy bezpieczeństwa na drogach publicznych. Efekty realizacji projektu będą ogólnodostępne i przeznaczone do użytku niekomercyjnego, służąc nieodpłatnie mieszkańcom Gminy oraz osobom ją odwiedzającym. Gmina nie planuje osiągać dochodów z tytułu wykorzystania tej infrastruktury. W związku z tym, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług potrzebnych do realizacji projektu.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.406.2023.1.MD

Wnioskodawca zwrócił się o określenie klasyfikacji budynku według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) oraz odpowiedniej stawki podatku VAT dla sprzedaży całorocznego domku letniskowego wolnostojącego. Organ podatkowy stwierdził, że budynek, mimo klasyfikacji w dziale 11 PKOB jako budynek mieszkalny, nie spełnia warunku bycia budynkiem mieszkalnym przeznaczonym do stałego zamieszkania, zgodnie z art. 2 pkt 12 ustawy o VAT. Organ uznał, że domek letniskowy jest przeznaczony do okresowego wypoczynku, a nie do stałego zamieszkania, co wyklucza jego kwalifikację jako obiektu budownictwa mieszkaniowego objętego preferencyjną stawką VAT w wysokości 8%. W związku z tym, dostawa tego domku letniskowego będzie podlegać opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.583.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z realizacją przez Towarzystwo operacji pn. "...". Towarzystwo nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, a nabywane towary oraz usługi będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. W związku z tym Towarzystwo nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tej operacji. Organ podatkowy uznał stanowisko Towarzystwa za prawidłowe.

📅 29.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.328.2023.3.MC

Wnioskodawca świadczy usługę kompleksową, która obejmuje zaprojektowanie, dostawę, transport oraz montaż blatów kuchennych w budynku mieszkalnym jednorodzinnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², zaliczanym do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Blaty są wykonywane na zamówienie, dostosowane do indywidualnych wymiarów, a ich montaż odbywa się poprzez przymocowanie do zabudowy meblowej i/lub ścian za pomocą kleju, z uwzględnieniem konstrukcji ścian budynku. Zdemontowane elementy nie mogą być ponownie wykorzystane u innego klienta, ponieważ są one wykonane pod konkretne wymiary. Organ uznał, że czynności przedstawione przez Wnioskodawcę tworzą usługę kompleksową, w której dominującym elementem jest modernizacja obiektu budowlanego, co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% w podatku od towarów i usług.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.694.2023.2.IO

Gmina (...) realizuje projekt remontu 20 lokali mieszkalnych, mający na celu wsparcie uchodźców z Ukrainy. Po zakończeniu remontu lokale te będą początkowo udostępniane uchodźcom, a następnie przeznaczone na mieszkania socjalne dla mieszkańców gminy. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT lub zwolnionych z tego podatku. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących zakupów związanych z realizacją projektu.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.825.20231.MG

Interpretacja dotyczy tego, czy udzielenie pożyczek przez spółkę (Wnioskodawcę) innej spółce (Pożyczkobiorcy) kwalifikuje się jako odpłatne świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT, które jest zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że udzielenie pożyczek przez Wnioskodawcę, będącego czynnym podatnikiem VAT i prowadzącego działalność gospodarczą, stanowi odpłatne świadczenie usług zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Usługi te korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, który dotyczy usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych. W związku z tym organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w zakresie podatku od towarów i usług.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.703.2023.1.MG

Instytut badawczy bierze udział w międzynarodowym projekcie badawczym, który jest współfinansowany z funduszy unijnych. Celem projektu jest opracowanie oraz upowszechnienie innowacyjnych technologii w sektorze rolniczym. Instytut nie zamierza wykorzystywać wyników projektu do działalności gospodarczej, lecz jedynie do nieodpłatnego upowszechniania wiedzy. W związku z tym Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych w ramach realizacji projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.510.2023.3.MJ

Interpretacja dotyczy planowanej darowizny zakładu kamieniarskiego przez podatnika na rzecz syna. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania nagrobków od ponad 30 lat i zamierza przekazać synowi cały zakład, w tym nieruchomości, urządzenia, maszyny oraz zapasy. Syn planuje kontynuować działalność w zakresie kamieniarstwa i od początku będzie czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że planowana darowizna całego zakładu kamieniarskiego na rzecz syna będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT, jako zbycie przedsiębiorstwa zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, ponieważ syn będzie kontynuował działalność opodatkowaną VAT, nie będzie zobowiązany do korekty podatku naliczonego z tytułu przejęcia środków trwałych wchodzących w skład darowanego przedsiębiorstwa.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.601.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przez Stowarzyszenie, które korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Stowarzyszenie realizuje projekt współpracy w ramach PROW 2014-2020, co wiąże się z zakupem towarów i usług, które są udokumentowane fakturami VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Stowarzyszenie, jako podmiot korzystający ze zwolnienia z VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ uznał stanowisko Stowarzyszenia za prawidłowe.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.597.2023.1.NW

Interpretacja dotyczy obowiązku odprowadzania podatku VAT od towarów dostarczanych przez franczyzodawcę oraz możliwości złożenia korekty JPK_VAT w związku z wpłacaniem podatku VAT od 2019 roku. Organ stwierdził, że w przedstawionej sytuacji Wnioskodawca nie był zobowiązany do odprowadzania podatku VAT od towarów dostarczanych przez franczyzodawcę, ponieważ sprzedawał te towary w imieniu i na rzecz franczyzodawcy, nie będąc ich właścicielem. W związku z tym Wnioskodawca nie miał obowiązku wykazywania podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w deklaracji JPK_VAT. Jednocześnie organ uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do złożenia korekty deklaracji JPK_VAT w związku z wpłacaniem podatku VAT od 2019 roku, ponieważ w momencie ewentualnej korekty nie będzie już zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a utrata tego statusu skutkuje brakiem możliwości składania deklaracji oraz ich korekt.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.339.2023.3.MSM

Interpretacja dotyczy usługi konserwacji wałów przeciwpowodziowych, obejmującej mechaniczne i ręczne koszenie wałów oraz naprawę szkód spowodowanych przez dzikie zwierzęta. Usługa ta została sklasyfikowana w PKWiU 81.30 "Usługi związane z zagospodarowaniem terenów zieleni" i podlega opodatkowaniu stawką 8% podatku od towarów i usług.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.337.2023.1.MSM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji produktu według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że produkt powinien być zaklasyfikowany do pozycji CN 2106 90 98 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co wiąże się z zastosowaniem stawki VAT w wysokości 8%. Uzasadnił to tym, że produkt spełnia kryteria klasyfikacji do tej pozycji, ponieważ jest suplementem diety zawierającym składniki odżywcze, występuje w formie umożliwiającej dawkowanie, a jego przeznaczeniem jest uzupełnienie normalnej diety. Organ podkreślił również, że produkt nie może być zaklasyfikowany do innych działów CN, w tym jako produkt leczniczy lub wyrób cukierniczy.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.696.2023.1.MC

Zespół Zakładów Opieki Zdrowotnej, jako podatnik, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W związku z realizacją projektu współfinansowanego z Regionalnego Programu Operacyjnego, podatnik nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego, ponieważ nie jest czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.527.2023.2.WH

Stowarzyszenie A. jest czynnym podatnikiem VAT i od 1 stycznia 2024 r. planuje prowadzić działalność gospodarczą polegającą na odpłatnym świadczeniu usług dla podmiotów gospodarczych, jednocześnie kontynuując nieodpłatną działalność statutową. Organ uznał, że składki członkowskie pobierane przez Stowarzyszenie nie będą traktowane jako wynagrodzenie za świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ nie będzie istniał bezpośredni związek między opłacaniem składek a konkretnymi świadczeniami otrzymywanymi przez członków. W związku z tym składki te nie będą podlegać opodatkowaniu VAT. Ponadto organ stwierdził, że Stowarzyszenie ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabyć towarów i usług związanych z czynnościami opodatkowanymi. W przypadku nabyć, które będą wykorzystywane zarówno w działalności gospodarczej, jak i w nieodpłatnej działalności statutowej, Stowarzyszenie będzie zobowiązane do stosowania przepisów dotyczących określania proporcji, o których mowa w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.665.2023.1.NW

Gmina (...) realizuje projekt dotyczący transportu, odbioru i unieszkodliwienia odpadów zawierających azbest od właścicieli nieruchomości na swoim terenie. Finansowanie przedsięwzięcia pochodzi z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina wystąpiła o interpretację indywidualną w celu ustalenia możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT z tytułu kosztów związanych z tym przedsięwzięciem. Uzasadnił to tym, że realizacja zadania nie jest związana z działalnością gospodarczą Gminy, lecz stanowi wykonywanie zadań publicznych nałożonych przepisami prawa, co wyklucza Gminę z grona podatników VAT. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.593.2023.4.KT

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, otrzymał w darowiźnie od matki niezabudowaną działkę gruntową. Następnie podzielił tę działkę na 12 mniejszych działek budowlanych i planuje sprzedaż 10 z nich, w tym udział w działce nr 12 przeznaczonej na drogę wewnętrzną. Wnioskodawca nie podejmuje żadnych aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które wykraczałyby poza zwykłe wykonywanie prawa własności. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, a zatem sprzedaż 10 działek wraz z udziałem w działce nr 12 nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.446.2023.2.JO

Kupujący planuje nabyć od Sprzedającego zabudowaną nieruchomość gruntową, która obejmuje prawo własności gruntu, budynki oraz urządzenia budowlane i budowle znajdujące się na tym gruncie. Strony zamierzają zawrzeć najpierw przedwstępną umowę sprzedaży, a następnie umowę przyrzeczoną. Organ podatkowy uznał, że dostawa nieruchomości w ramach transakcji będzie traktowana jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT, a nie jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Dostawa budynków i budowli wchodzących w skład nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, jednak strony zrezygnują z tego zwolnienia, wybierając opodatkowanie na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy. W rezultacie, po dokonaniu transakcji oraz otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury VAT, Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości lub do uzyskania zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.209.2023.6.DS

Wniosek dotyczy usługi dostarczania drogą elektroniczną interaktywnego e-booka pt. (...) autorstwa Wnioskodawcy. E-book składa się głównie z materiału tekstowego, wzbogaconego o elementy wideo. Organ podatkowy przeanalizował e-booka i uznał, że publikacja ta spełnia kryteria towarów objętych pozycją CN 4901 "Książki, broszury, ulotki i podobne materiały, drukowane, nawet w pojedynczych arkuszach". Z uwagi na to, że e-book nie zawiera w przeważającej mierze treści wideo, organ uznał, iż usługa jego dostarczania drogą elektroniczną podlega opodatkowaniu stawką 5% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy w związku z poz. 24 oraz poz. 19 załącznika nr 10 do ustawy.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.35.2023.8.MF

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której zamierza dostarczać drewniane domki letniskowe o powierzchni do 300 m². Domki te będą przystosowane do całorocznego zamieszkania, a nie tylko do okresowego wypoczynku. Wnioskodawca będzie konstruował poszczególne elementy domku letniskowego w hali produkcyjnej, a następnie transportował je na działkę klienta, gdzie zostaną zmontowane w całość. Domki będą trwale związane z gruntem i nieprzemieszczalne. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę, takie jak produkcja, transport oraz montaż domku letniskowego, są ze sobą ściśle powiązane i tworzą jedno kompleksowe świadczenie. Dominującym elementem tego świadczenia będzie usługa montażu domku letniskowego na działce klienta, natomiast pozostałe czynności, tj. produkcja i transport elementów, będą miały charakter pomocniczy. Organ stwierdził, że przedmiotowa usługa powinna być zaklasyfikowana do działu 41 PKWiU "Budynki i roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków" i opodatkowana stawką 23% podatku VAT, ponieważ domek letniskowy nie spełnia kryteriów budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.584.2023.1.MC

Gmina zrealizowała dwa projekty: Projekt I - usuwanie wyrobów zawierających azbest z nieruchomości prywatnych oraz Projekt II - usuwanie folii rolniczych i innych odpadów z działalności rolniczej, które były finansowane częściowo lub w całości z dotacji. Gmina zadała trzy pytania dotyczące opodatkowania tych projektów podatkiem VAT: 1. Czy czynności Gminy w ramach Projektu I i Projektu II na rzecz mieszkańców oraz rolników podlegały opodatkowaniu VAT? 2. Czy Gmina była zobowiązana do rozliczenia VAT należnego w związku z uzyskanym dofinansowaniem na realizację Projektu I i Projektu II? 3. Czy Gmina miała prawo do odliczenia VAT naliczonego w związku z realizacją Projektu I i Projektu II? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Czynności Gminy w ramach Projektu I i Projektu II na rzecz mieszkańców oraz rolników nie podlegały opodatkowaniu VAT, ponieważ Gmina nie działała jako podatnik VAT, lecz realizowała zadania własne w zakresie ochrony środowiska. 2. Gmina nie była zobowiązana do rozliczenia VAT należnego w związku z uzyskanym dofinansowaniem, ponieważ dotacje te nie były związane z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT. 3. Gmina nie miała prawa do odliczenia VAT naliczonego w związku z realizacją Projektu I i Projektu II, ponieważ wydatki te nie były związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.704.2023.1.RG

Instytut, jako instytut badawczy, bierze udział w międzynarodowym projekcie badawczym w pełni finansowanym z dofinansowania. Celem projektu jest rozwój wiedzy naukowej, a wyniki badań będą udostępniane nieodpłatnie. Instytut nie zamierza wykorzystywać zakupionych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT, ani w trakcie, ani po zakończeniu projektu. W związku z tym Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.633.2023.1.JG

Gmina (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy na budowę placu zabaw w miejscowości (...). Celem tej operacji był rozwój infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej. Gmina uwzględniła podatek VAT w kosztach kwalifikowalnych, ponieważ nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie może odliczyć podatku VAT, gdyż realizowane zadanie nie jest związane z działalnością opodatkowaną. Gmina nie planuje świadczenia usług z wykorzystaniem urządzeń zakupionych w ramach projektu. W związku z tym podatek VAT stanowi koszt kwalifikowalny operacji, a Gmina nie ma możliwości odzyskania uiszczonego podatku VAT.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.466.2023.1.MC

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po analizie przepisów, uznał, że towar ten należy do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) - Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin. W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.470.2023.1.MSM

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu zawierającego w składzie (...), sklasyfikowanego według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 19. Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.394.2023.1.EM

Interpretacja podatkowa dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla drażetek o smaku (...). Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej, aby sklasyfikować towar według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalić odpowiednią stawkę VAT. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu, jego składu oraz powołanych przepisów, uznał, że towar "Drażetki (...) o smaku (...)" powinien być zaklasyfikowany do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w zw. z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego towaru stosuje się stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.516.2023.2.NW

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem jednokondygnacyjnym, wykorzystywanej w działalności turystycznej, w trybie egzekucji. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Dłużnik, którego nieruchomość jest przedmiotem sprzedaży egzekucyjnej, jest podatnikiem VAT w odniesieniu do tej nieruchomości, co oznacza, że komornik sądowy będzie działał jako płatnik podatku VAT. 2. Sprzedaż nieruchomości należy traktować jako dostawę dwóch towarów: gruntu (niezabudowanej części działki) oraz budynku wraz z gruntem, na którym się znajduje. 3. Dostawa gruntu (niezabudowanej części działki) nie będzie zwolniona z podatku VAT, ponieważ działka znajduje się na terenie przeznaczonym pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. 4. Dostawa budynku również nie będzie zwolniona z podatku VAT, ponieważ nie ustalono, czy spełnione zostały warunki do zastosowania zwolnienia. Zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, w takiej sytuacji przyjmuje się, że warunki do zastosowania zwolnienia nie są spełnione.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.389.2023.1.IKR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego płatki owsiane. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka oraz pieczywo cukiernicze. W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023 oraz w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0%.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.431.2023.2.RST

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskująca, niemiecka instytucja opieki zdrowotnej i społecznej, jest właścicielem nieruchomości w Polsce, którą wynajmuje Fundacji. Wnioskująca zadała dwa pytania: 1) Czy posiada w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej dla potrzeb VAT? 2) Jeśli nie, to czy świadczenie usług najmu nieruchomości w Polsce będzie podlegało opodatkowaniu VAT w Polsce przez Wnioskującą? Organ podatkowy uznał, że Wnioskująca nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, ponieważ brak jej odpowiedniej infrastruktury technicznej i personalnej do samodzielnego prowadzenia działalności. Jednocześnie organ stwierdził, że usługa najmu nieruchomości świadczona przez Wnioskującą w Polsce podlega opodatkowaniu VAT w Polsce, zgodnie z art. 28e ustawy o VAT, ponieważ miejsce świadczenia tej usługi związanej z nieruchomością znajduje się w Polsce. W związku z tym, stanowisko Wnioskującej zostało uznane za prawidłowe.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.663.2023.1.WL

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest sporządzanie wniosków aplikacyjnych o dofinansowanie oraz zarządzanie projektami o tematyce społecznej, finansowanymi z krajowych środków publicznych oraz zagranicznych, w tym z funduszy UE. Jej usługi obejmują sporządzanie wniosków, biznesplanów oraz innych niezbędnych załączników do pozyskania dotacji, bieżący kontakt z instytucjami oraz przygotowywanie wniosków o płatność. Usługi te są sklasyfikowane w podklasie PKD 70.22.Z - "Pozostałe doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania". Podatniczka jednak twierdzi, że jej działalność nie polega na świadczeniu usług doradczych, lecz na bezpośredniej pomocy dla podmiotów gospodarczych i osób fizycznych w uzyskaniu dofinansowania poprzez przygotowanie dokumentów aplikacyjnych. Jako czynny, zarejestrowany płatnik VAT, jej sprzedaż w 2022 roku nie przekroczyła 200 000 zł. Organ podatkowy uznał, że ponieważ podatniczka nie świadczy usług doradztwa ani nie wykonuje innych czynności wyłączonych ze zwolnienia, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, a wartość jej sprzedaży nie przekroczyła limitu 200 000 zł, przysługuje jej prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.583.2023.3.JS

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, planuje świadczyć usługi księgowe na rzecz likwidowanego alternatywnego funduszu inwestycyjnego (AFI), obejmujące: 1. Prowadzenie ksiąg pomocniczych dotyczących wierzytelności stanowiących aktywa funduszu. 2. Obsługę płatności, w tym administrowanie wpłatami od dłużników, dokonywanie wydatków w imieniu funduszu oraz zwrot nadpłat. 3. Przygotowywanie informacji o przychodach dłużników związanych ze zwolnieniem z długu. 4. Obsługę dokumentacji wierzytelności, w tym digitalizację, przechowywanie i niszczenie. Organ podatkowy uznał, że wymienione usługi księgowe kwalifikują się jako usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi, co skutkuje ich zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a ustawy o VAT. Warunki do zastosowania tego zwolnienia zostały spełnione, ponieważ usługi te są istotne i specyficzne dla zarządzania likwidowanym AFI, a fundusz ten jest podmiotem określonym w przepisach dotyczących funduszy inwestycyjnych.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.296.2023.2.MW

Interpretacja dotyczy sprzedaży całego przedsiębiorstwa Spółki na rzecz innego podmiotu o podobnym profilu działalności. Zgodnie z przedstawionym opisem, transakcja obejmowała całe przedsiębiorstwo Spółki w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego, w tym towary, składniki wyposażenia, pracowników, prawa i obowiązki wynikające z umów z kontrahentami, znak towarowy, bazę klientów, know-how oraz inne składniki materialne i niematerialne. Mimo że z transakcji wyłączono niektóre elementy, takie jak prawa z umowy najmu magazynu, zobowiązania, wierzytelności oraz drobne składniki majątku, organ uznał, że pozostały zespół składników stanowił przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 55 KC. W związku z tym, sprzedaż tego przedsiębiorstwa nie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ potwierdził również, że wynagrodzenie prowizyjne, ustalone jako procent od sprzedaży na rzecz przejętych klientów, będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT jako świadczenie usług.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.252.2021.10.MC

Gmina prowadzi inwestycję w odnawialne źródła energii, obejmującą zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych, instalacji solarnych oraz kotłów na biomasę w budynkach będących własnością mieszkańców Gminy. Inwestycja jest współfinansowana z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Gmina zawarła lub będzie zawierać umowy z mieszkańcami, mające na celu określenie wzajemnych zobowiązań stron w ramach realizowanej przez Gminę usługi termomodernizacji (lub elektromodernizacji w przypadku ogniw fotowoltaicznych). W związku z świadczeniem przez Gminę usług elektromodernizacji i/lub termomodernizacji z wykorzystaniem instalacji, mieszkańcy są zobowiązani do uiszczenia wynagrodzenia na rzecz Gminy. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z realizacją tej inwestycji nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym wpłaty mieszkańców związane z zakupem i montażem instalacji nie są podstawą opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT, a otrzymane przez Gminę dofinansowanie również nie podlega opodatkowaniu.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.575.2023.2.MM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, jest właścicielem lokali mieszkalnych oraz użytkowych, które odpłatnie udostępnia osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz podmiotom gospodarczym (Najemcy) na podstawie umów najmu. Umowy te przewidują oddzielne rozliczanie kosztów zużycia mediów, takich jak energia elektryczna, woda, ścieki oraz energia cieplna, niezależnie od czynszu. Gmina otrzymuje faktury VAT od dostawców mediów oraz Spółdzielni Mieszkaniowych, a następnie wystawia faktury VAT (refaktury) na rzecz Najemców, przenosząc na nich koszty zużytych mediów. Gmina nie stosuje marży przy odsprzedaży mediów. Organ podatkowy uznał, że refakturowanie kosztów zużytych mediów przez Gminę na Najemców Lokali stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Gminie przysługuje również prawo do odliczenia pełnych kwot VAT naliczonego, wykazanego na fakturach zakupowych dotyczących zużycia mediów, które są następnie refakturowane na Najemców Lokali.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.649.2023.1.EW

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt utworzenia strefy rekreacji w swojej miejscowości, na który otrzymała dofinansowanie. Projekt ma na celu zaspokajanie potrzeb lokalnej społeczności oraz zwiększenie atrakcyjności obszaru. Strefa rekreacji jest miejscem ogólnodostępnym i nieodpłatnym dla mieszkańców, a korzystanie z urządzeń nie wiąże się z pobieraniem żadnych opłat. Gmina zwraca się z pytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ realizuje ona zadania własne, które służą zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty samorządowej, a nie prowadzi działalności opodatkowanej podatkiem VAT.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.245.2023.4.DS

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę badania wydajności hydrantu dla zleceniodawców, z którymi ma zawartą lub planowaną umowę na dostawę wody. Usługa ta ma na celu ocenę hydrantu pod kątem zapewnienia warunków ochrony przeciwpożarowej, obejmując sprawdzenie stanu technicznego oraz pomiar ciśnienia statycznego i dynamicznego. Woda do hydrantu dostarczana jest przez sieć, która należy do Wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być klasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.585.2023.1.JG

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego przez Stowarzyszenie w związku z realizacją projektu pn. "(...)", który jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich oraz krajowych środków publicznych. Stowarzyszenie nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT. Towary i usługi nabywane w ramach projektu oraz jego efekty nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz do świadczenia usług zwolnionych z tego podatku. W związku z tym Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku. Organ podatkowy uznał stanowisko Stowarzyszenia za prawidłowe.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.661.2023.1.MH

Klub, jako podatnik, realizuje zadanie w ramach projektu grantowego finansowanego z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Dąży do odzyskania podatku VAT od wydatków związanych z organizacją szkolenia, cateringu, pomiarem czasu, zakupem medali, pucharów, koszulek, opasek, toreb, izotoników, zabezpieczeniem medycznym, nagrodami dla zwycięzców i uczestników, zajęciami fotograficznymi oraz materiałami reklamowymi i marketingowymi. Klub nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT, co uniemożliwia mu odzyskanie podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Klubu jest prawidłowe, ponieważ nie przysługuje mu prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT, gdyż nabyte towary i usługi służą czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu VAT, a Klub nie jest czynnym podatnikiem VAT.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.323.2023.3.WK

Interpretacja dotyczy usługi naprawy instalacji wentylacyjnej wraz z dostawą materiałów, realizowanej w budynku mieszkalnym, który jest miejscem stałego zamieszkania i sklasyfikowany w PKOB pod numerem 1122, zaliczanym do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się jako roboty konserwacyjne, o których mowa w art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, i podlega opodatkowaniu stawką 8% podatku od towarów i usług.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.360.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla suplementu diety, który zawiera w swoim składzie (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.443.2023.3.MR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych dofinansowania, które Związek Gmin z siedzibą w (...) otrzymał na realizację zadania inwestycyjnego pn. "(...)" w ramach Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych. Związek Gmin zapytał, czy to dofinansowanie wpłynie na zwiększenie podstawy opodatkowania VAT oraz czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że otrzymane dofinansowanie nie wpłynie na zwiększenie podstawy opodatkowania VAT, ponieważ nie jest to dopłata do ceny konkretnych usług, lecz finansowanie kosztów działalności Związku Gmin. Ponadto organ potwierdził, że Związek Gmin ma prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tej inwestycji, gdyż towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.393.2023.1.EM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku VAT dla towaru "Drażetki (...) o smaku (...)". Organ podatkowy, po dokonaniu analizy składu oraz właściwości produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, zastosowano stawkę podatku VAT w wysokości 8% dla tego towaru.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.607.2023.1.AKA

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedający, jako osoba fizyczna sprzedająca nieruchomość gruntową (działkę nr 1/1), będzie działać jako podatnik podatku od towarów i usług (VAT) w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT. Podejmie on szereg zorganizowanych działań, które wykraczają poza zwykłe wykonywanie prawa własności, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. 2. Dostawa nieruchomości gruntowej (działki nr 1/1) przez Sprzedającego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia, ponieważ nieruchomość ta kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT. 3. Nabywca ma prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości gruntowej (działki nr 1/1), ponieważ nabycie to będzie związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, które Nabywca zamierza wykonywać na tej nieruchomości.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.667.2023.2.MC

Ochotnicza Straż Pożarna w ... funkcjonuje jako stowarzyszenie, posiadające osobowość prawną i nieprowadzące działalności gospodarczej. W ramach projektu dofinansowanego z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich utworzono ogólnodostępne miejsce do rekreacji i wypoczynku. Efekty tego projektu nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, a OSP nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. W związku z tym OSP nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego przy nabywaniu towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.680.2023.1.KT

Interpretacja dotyczy sprzedaży niezabudowanej działki gruntu przez osobę fizyczną, będącą współwłaścicielem nieruchomości w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. Osoba ta nie prowadzi działalności gospodarczej, jednak podjęła szereg działań związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży, w tym udzielenie pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy, zawarcie umowy przedwstępnej oraz wydzierżawienie nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż nieruchomości stanowi dostawę towarów dokonaną w ramach działalności gospodarczej osoby fizycznej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a osoba fizyczna ma obowiązek wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.395.2023.2.KŁ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że uczestnictwo Spółki w Umowie Cash Poolingu jako Pozostałego Uczestnika nie wiąże się z świadczeniem jakiejkolwiek usługi w rozumieniu art. 8 ustawy o VAT na rzecz innych uczestników, takich jak Agent, Sub-Agentów oraz innych Pozostałych Uczestników. W związku z tym Spółka nie będzie działać jako podatnik VAT w tym zakresie i nie będzie wykonywać czynności opodatkowanych VAT, które wymagałyby wykazania w jej rozliczeniach VAT. Dodatkowo, wartość sald na rachunkach Spółki, które podlegają konsolidacji w ramach Umowy Cash Poolingu, oraz kwoty odsetek pobieranych z rachunków Spółki lub wpłacanych na jej rachunki w ramach rozliczenia, nie powinny wpływać na rozliczenia VAT Spółki. W szczególności nie powinny one wpływać na podstawę opodatkowania VAT z tytułu nabycia lub świadczenia usług związanych z udziałem Spółki w Cash Pool, ani być uwzględniane w tzw. proporcji sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT, ani w strukturze sprzedaży, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.261.2023.3.MD

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę, która obejmuje projektowanie, dostawę, transport oraz montaż (...) w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m2, sklasyfikowanych w PKOB 1110, zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Usługa ta jest uznawana za modernizację obiektu budowlanego, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.348.2023.3.WK

Wnioskodawca złożył wniosek o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla proszku zawierającego w swoim składzie (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, sklasyfikował produkt w pozycji 2101 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 23% w podatku od towarów i usług. Organ zaznaczył, że niniejsza WIS nie rozstrzyga, czy produkt jest suplementem diety lub lekiem, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu. Wnioskodawca ma prawo odwołać się od decyzji w terminie 14 dni od jej doręczenia.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.525.2023.4.MŻ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z otrzymaną przez spółkę rekompensatą/odszkodowaniem od kontrahenta (A) z powodu niewywiązania się przez niego z warunków umowy. Spółka zamierza dochodzić odszkodowania na podstawie Kodeksu cywilnego za niewykonanie umowy przez A, co doprowadziło do jej rozwiązania z winy kontrahenta. Kwota odszkodowania, wynosząca 10% wartości wynagrodzenia netto, ma pokryć wydatki poniesione przez spółkę, w tym wypłaty odszkodowań dla podwykonawców, koszty zatrudnienia pracowników, wynajem maszyn, a także utracone korzyści oraz odszkodowanie za narażenie na utratę dobrego imienia spółki. Organ uznał, że otrzymana przez spółkę rekompensata/odszkodowanie nie będzie traktowana jako wynagrodzenie za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, lecz jako odszkodowanie, które nie wiąże się z otrzymaniem świadczenia wzajemnego. W związku z tym rekompensata/odszkodowanie nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.651.2023.2.AJB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z uczestnictwem spółki w systemie cash poolingu. Jako Uczestnik Systemu, który nie pełni roli Koordynatora, spółka nie będzie wykonywać czynności podlegających opodatkowaniu VAT, ponieważ nie zawrze transakcji finansowych z innymi Uczestnikami Systemu ani nie świadczy na ich rzecz żadnych usług. Spółka poniesie określone opłaty na rzecz banku z tytułu uczestnictwa w systemie cash poolingu, jednak samo uczestnictwo w tej strukturze nie stanowi świadczenia usług, które podlegałoby opodatkowaniu VAT.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.540.2023.2.SR

Wnioskodawca, działający jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, planuje prowadzenie działalności szkoleniowej i edukacyjnej w formie placówki kształcenia ustawicznego. Po uzyskaniu wpisu do ewidencji szkół i placówek niepublicznych, placówka ta stanie się jednostką objętą systemem oświaty zgodnie z ustawą Prawo oświatowe. Wnioskodawca zamierza oferować usługi kształcenia ustawicznego w formie stacjonarnych kursów doszkalających w ramach programu (...) oraz innych kursów w zakresie (...). Organ podatkowy uznał, że te usługi będą podlegały zwolnieniu z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, jako usługi kształcenia świadczone przez jednostkę objętą systemem oświaty.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.331.2023.3.WK

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił stawkę VAT na poziomie 8%. Organ podkreślił, że produkt nie korzysta ze zwolnienia z VAT oraz że wydana wiążąca informacja stawkowa (WIS) obowiązuje zarówno organy podatkowe, jak i Wnioskodawcę w odniesieniu do tego konkretnego towaru.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.576.2023.1.MC

Czynność wniesienia przez Gminę aportem Sieci kanalizacji sanitarnej do spółki komunalnej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów, przy czym Gmina nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia od tego podatku. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego związanego z wytworzeniem Sieci kanalizacji sanitarnej. Interpretacja uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.282.2023.4.JB

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzątania budynków mieszkalnych oraz utrzymania porządku na terenach wspólnot mieszkaniowych. W ramach tej działalności zawarł umowę na świadczenie usług utrzymania czystości na nieruchomości oraz na przyległych terenach komunalnych użytku publicznego. Zakres świadczonych usług obejmuje utrzymanie czystości chodników przyległych do budynku oraz dróg dojścia do śmietników, a także odśnieżanie i zwalczanie gołoledzi w okresie zimowym. Organ podatkowy uznał, że kompleksowa usługa sprzątania terenów zewnętrznych wokół budynku spełnia kryteria dla usług klasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 81.29.12.0 "Usługi zamiatania śmieci i usuwania śniegu", które są opodatkowane stawką VAT w wysokości 8%.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.337.2018.11.KK

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której Wnioskodawca, zarejestrowany i czynny podatnik VAT, świadczy usługi informatyczne dla klientów, wśród których znajdują się instytucje publiczne oraz duże przedsiębiorstwa. Klienci narzucają Wnioskodawcy warunki umowy, w tym wymóg wystawienia faktury zaliczkowej przed wykonaniem usługi. W przypadku opóźnienia w płatności zaliczki przez klienta, faktura może zostać wystawiona przed upływem 30 dni od otrzymania zapłaty, co narusza art. 106i ust. 7 pkt 2 ustawy o VAT. Wnioskodawca zapytał, czy w takiej sytuacji faktura ta staje się "fakturą pustą" w rozumieniu art. 108 ust. 1 ustawy o VAT oraz czy ma obowiązek dokonać jej korekty, wskazując datę faktycznego otrzymania zapłaty. Organ podatkowy uznał, że: 1) W przedstawionych okolicznościach faktura VAT nie staje się "fakturą pustą" i nie znajduje zastosowania art. 108 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ dokumentuje ona rzeczywiste zdarzenie podatkowe, mimo że została wystawiona przedwcześnie. 2) Wnioskodawca nie ma obowiązku korekty faktury VAT, w której miałby wykazać datę faktycznego otrzymania zapłaty przed zakończeniem wykonywania usługi. Organ podatkowy oparł swoje stanowisko na orzeczeniach sądów administracyjnych, które potwierdziły, że w przypadku faktury dokumentującej rzeczywiste zdarzenie gospodarcze, przedwczesne wystawienie faktury nie rodzi obowiązku zapłaty podatku na podstawie art. 108 ustawy o VAT ani nie wymaga wystawienia faktury korygującej.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.331.2023.3.AM

Interpretacja dotyczy uznania transakcji sprzedaży towarów przez spółkę X na rzecz kontrahenta prowadzącego działalność budowlano-montażową w innym państwie członkowskim UE za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) opodatkowaną stawką 0%. Spółka X dostarcza towary do magazynu na terytorium Polski, który należy do kontrahenta lub do magazynu podmiotu trzeciego, świadczącego usługi logistyczne dla kontrahenta. Po skompletowaniu większego ładunku towary są niezwłocznie transportowane do miejsca docelowego w innym państwie członkowskim UE. Organ uznał, że opisane transakcje spełniają warunki WDT, co uprawnia spółkę X do zastosowania stawki 0% podatku VAT.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.673.2023.1.MH

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą przez Miasto i Gminę działki niezabudowanej. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tej działki podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ znajduje się ona na terenie objętym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego i jest uznawana za teren budowlany. Jednocześnie organ uznał, że Miasto i Gmina nie mogą skorzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ nabycie działki nie wiązało się z powstaniem prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.410.2023.2.RST

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną współpracą między spółką duńską, która posiada 100% akcji, a spółką polską. Spółka duńska prowadzi działalność gospodarczą w Danii, zajmując się organizacją transportu i spedycji w Europie. Spółka polska ma z kolei świadczyć na rzecz Spółki duńskiej usługi wsparcia w organizacji transportu towarów z Polski oraz na terytorium Polski, a także usługi tłumaczeniowe, księgowe i administracyjne. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach Spółka duńska nie będzie dysponować stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, co oznacza, że nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu usług świadczonych przez Spółkę polską.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.267.2023.3.DK

Wnioskodawca, spółka świadcząca usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania i oczyszczania ścieków, zawarł umowę z Gminą na budowę sieci wodociągowej. W ramach tej usługi realizowane są następujące czynności: wytyczenie trasy sieci, ułożenie przewodu wodociągowego metodą przecisku kontrolowanego, połączenie za pomocą muf elektrooporowych, dalsze połączenie przyłącza wodociągowego z siecią, ewentualne odtworzenie nawierzchni, prace porządkowe, inwentaryzacja powykonawcza oraz odbiór techniczny sieci. Po zakończeniu prac sieć stanie się własnością Gminy, a Spółka będzie odpowiedzialna za jej bieżącą eksploatację. Organ podatkowy uznał, że usługa ta należy do grupowania PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i podlega opodatkowaniu stawką 8% VAT.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.253.2023.4.IKR

Wnioskodawca wykonuje kompleksową usługę, która obejmuje projektowanie, dostawę, transport oraz montaż balustrad na klatkach schodowych w budynku mieszkalnym jednorodzinnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m2, sklasyfikowanym w PKOB w klasie 1110. Usługa ta jest traktowana jako modernizacja obiektu budowlanego, który należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, i podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.838.2023.1.MG

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, zrealizowała projekt wymiany oświetlenia ulicznego na energooszczędne. Inwestycja została sfinansowana zarówno z jej własnych środków, jak i z funduszy unijnych. Efekty tego zadania są ogólnodostępne i przeznaczone do nieodpłatnego użytku przez mieszkańców oraz osoby odwiedzające gminę. Gmina nie planuje osiągać dochodów z tytułu korzystania z tej infrastruktury. Realizacja inwestycji była częścią zadań własnych gminy, wynikających z przepisów ustawy o samorządzie gminnym. Organ podatkowy uznał, że ponieważ towary i usługi nabyte w ramach realizacji projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.325.2023.3.IK

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", który jest proszkiem przeznaczonym do przygotowania napoju, zawierającym składniki (...) i klasyfikowanym jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) oraz ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.329.2023.3.MSM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji dostawy wózka widłowego z wyposażeniem (baterią i prostownikiem) w kontekście przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, w tym obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności. Organ podatkowy uznał, że dostawa wózka widłowego z wyposażeniem stanowi jednolitą, kompleksową dostawę towaru, klasyfikowaną w grupowaniu PKWiU 46.69.13.0 "Sprzedaż hurtowa urządzeń podnoszących i urządzeń transportu bliskiego". W związku z tym, dostawa ta nie podlega obowiązkowi stosowania mechanizmu podzielonej płatności, nawet gdy wartość faktury przekroczy 15 tys. zł.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.445.2023.4.ESD

Wnioskodawca jest właścicielem lub współwłaścicielem 22 nieruchomości gruntowych, które nabył do majątku prywatnego w latach 1999-2007. Nieruchomości te zostały oddane w odpłatną dzierżawę osobie prawnej prowadzącej działalność gospodarczą. Wnioskodawca zamierza sprzedać te nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca działa jako podatnik VAT w związku z planowaną sprzedażą, ponieważ oddanie nieruchomości w długotrwałą dzierżawę spowodowało utratę ich charakteru majątku prywatnego. W związku z tym, sprzedaż tych nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.503.2023.3.AR

Spółka prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której dokonuje zarówno czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, jak i czynności zwolnionych z tego podatku. W celu modernizacji budynku, w którym prowadzi działalność, Spółka rozpoczęła w 2023 r. realizację inwestycji, a wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami wystawianymi na Spółkę. Przed oddaniem inwestycji do użytkowania, Spółka planuje zakończyć działalność zwolnioną z VAT. Po tym etapie cały budynek będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Spółce przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizowaną inwestycją. Prawo to wynika z faktu, że w momencie ponoszenia większości wydatków oraz oddania inwestycji do użytkowania, budynek będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności opodatkowanej VAT.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.248.2023.4.MD

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę, która obejmuje projektowanie, dostawę, transport oraz montaż ścian w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanych w PKOB w klasie 1110. Usługa ta jest uznawana za modernizację obiektów budowlanych w ramach budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, a zatem podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.435.2023.1.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia miejsca świadczenia usług doradczych i zarządczych, które polska spółka wykonuje na rzecz podmiotu powiązanego z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. Spółka oferuje wsparcie w zarządzaniu oraz doradztwo dotyczące portfela aktywów (nieruchomości) zlokalizowanych w Polsce. Organ podatkowy uznał, że te usługi nie są związane z nieruchomościami, dla których miejsce świadczenia ustala się według lokalizacji nieruchomości. Zamiast tego, miejsce świadczenia tych usług powinno być określone zgodnie z ogólną zasadą zawartą w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, co oznacza, że ustala się je w miejscu siedziby usługobiorcy (w Stanach Zjednoczonych). W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.321.2023.3.AM

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży biletów lotniczych przez spółkę X, która sprzedaje bilety nabywane na własny rachunek oraz w ramach umowy agencyjnej. Bilety obejmują trasy krajowe, międzynarodowe i zagraniczne. Organ podatkowy uznał, że: 1. Sprzedaż biletów na trasy międzynarodowe (rozpoczynające się lub kończące w Polsce) oraz związane z nimi opłaty transakcyjne są opodatkowane stawką 0% i powinny być wykazywane w poz. 13 deklaracji JPK_V7M. 2. Sprzedaż biletów na trasy zagraniczne (rozpoczynające się i kończące poza Polską) oraz związane z nimi opłaty transakcyjne nie podlegają opodatkowaniu na terytorium kraju. 3. Prowizja za sprzedaż biletów na trasy międzynarodowe w systemie umowy agencyjnej jest opodatkowana stawką 0% i powinna być wykazywana w poz. 13 deklaracji JPK_V7M, natomiast opłata transakcyjna w tym przypadku podlega opodatkowaniu na terytorium kraju właściwą stawką VAT. 4. Prowizja za sprzedaż biletów na trasy zagraniczne w systemie umowy agencyjnej nie podlega opodatkowaniu na terytorium kraju, podczas gdy opłata transakcyjna podlega opodatkowaniu na terytorium kraju.

📅 28.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.468.2023.2.IZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka nabyła w drodze aportu przedsiębiorstwo "A.", które wcześniej należało do zmarłego przedsiębiorcy. W związku z tym, jako następca prawny przedsiębiorstwa w spadku, Spółka ma prawo do: 1. Odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych na przedsiębiorstwo w spadku, niezależnie od daty ich wystawienia, przed czy po wniesieniu aportu do Spółki. 2. Odliczenia podatku naliczonego z duplikatów faktur wystawionych na przedsiębiorstwo w spadku, pod warunkiem, że przedsiębiorstwo w spadku nie odliczyło już tego podatku. 3. Dokonywania korekt deklaracji VAT za okres funkcjonowania przedsiębiorstwa w spadku, aby uwzględnić faktury i faktury korygujące, które wcześniej nie zostały ujęte. 4. Wystawiania not korygujących w przypadku faktur wystawionych na przedsiębiorstwo w spadku po wniesieniu aportu do Spółki, w celu poprawienia danych nabywcy.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.610.2023.1.KT

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, dokonała centralizacji rozliczeń VAT, rozliczając się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. W 2010 roku oddano do użytkowania halę sportową, która służy zarówno do działalności własnej Gminy (niepodlegającej opodatkowaniu VAT), jak i do działalności komercyjnej (opodatkowanej VAT). Gmina wnioskuje o możliwość zastosowania własnej metody kalkulacji prewspółczynnika, opartej na udziale rocznego dochodu z działalności opodatkowanej VAT w łącznym rocznym dochodzie z działalności opodatkowanej oraz tej pozostającej poza zakresem opodatkowania. Organ jednak uznał, że metoda zaproponowana przez Gminę nie jest bardziej reprezentatywna niż metoda określona w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. Organ stwierdził, że Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, powinna stosować sposób określenia proporcji wskazany w tym rozporządzeniu, a odstąpienie od niego jest możliwe jedynie w wyjątkowych, uzasadnionych przypadkach, czego Gmina nie wykazała.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.339.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z nabyciem energii elektrycznej na pokrycie strat oraz odsprzedażą nadwyżek tej energii przez spółkę A S.A. (Wnioskodawca). Wnioskodawca, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, nabywa energię elektryczną w celu pokrycia strat w systemie elektroenergetycznym, a następnie w określonych sytuacjach dokonuje jej odsprzedaży. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wnioskodawca nie ma obowiązku stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia przy nabyciu energii elektrycznej na pokrycie strat, ponieważ nie spełnia warunku prowadzenia głównej działalności związanej z odsprzedażą tej energii. 2. Wnioskodawca jest zobowiązany do zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia przy odsprzedaży nadwyżek energii elektrycznej, nabytej wcześniej na pokrycie strat, ponieważ spełnione są warunki do jego zastosowania. 3. Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur związanych z nabyciem energii elektrycznej na pokrycie strat, gdyż energia ta jest wykorzystywana do realizacji czynności opodatkowanych VAT przez Wnioskodawcę.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.382.2023.1.AJB

Interpretacja indywidualna dotyczy planowanego podziału spółki Dzielonej poprzez wydzielenie działu nieruchomości do spółki Przejmującej. Spółka Dzielona twierdziła, że dział nieruchomości stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co oznacza, że przeniesienie tego działu w ramach podziału nie powinno podlegać opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy jednak uznał, że nie zostały spełnione warunki do uznania działu nieruchomości za zorganizowaną część przedsiębiorstwa. W szczególności organ wskazał, że: 1. Dział nieruchomości nie jest wyodrębniony finansowo, ponieważ ewidencja księgowa obejmuje koszty związane z nieruchomościami wykorzystywanymi także przez dział produkcji, a nie tylko przychody z najmu. 2. Dział nieruchomości nie jest wyodrębniony funkcjonalnie, ponieważ część nieruchomości jest nierozerwalnie związana z działalnością produkcyjną, co uniemożliwia samodzielne funkcjonowanie działu nieruchomości. W związku z tym organ uznał, że przeniesienie działu nieruchomości w ramach podziału spółki będzie podlegać opodatkowaniu VAT i nie skorzysta ze zwolnienia dla zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.236.2023.3.DS

Wniosek dotyczy usługi udostępniania przez spółkę (Wnioskodawcę) krytych kortów tenisowych na czas określony (czas rezerwacji) klubom sportowym, które korzystają z tej usługi w celu organizacji zawodów w tenisie ziemnym. Klienci, czyli kluby sportowe, mają prawo do korzystania z kortów w ustalonym terminie i godzinach, za co płacą opłatę uzależnioną od liczby godzin oraz obowiązującego cennika. Wnioskodawca nie zawiera pisemnych umów, a rezerwacje są dokonywane indywidualnie. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i nałożył na nią stawkę 23% podatku VAT.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.323.2023.3.BK

Wniosek dotyczy usługi udostępniania przez spółkę (Wnioskodawcę) krytych kortów tenisowych na czas określony (czas rezerwacji) spółkom prawa handlowego, które nabywają tę usługę w celu zaspokojenia potrzeb socjalnych swoich pracowników. Wnioskodawca nie zawiera pisemnych umów, a rezerwacje są dokonywane indywidualnie, osobiście, telefonicznie lub przez Internet. Klient (spółka prawa handlowego) wnosi opłatę uzależnioną od liczby godzin korzystania z kortu. Wnioskodawca kontroluje dostęp do kortów, jednak nie ponosi odpowiedzialności za kontuzje osób korzystających z nich, o ile nie są one spowodowane stanem obiektu. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana w dziale 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i podlega opodatkowaniu stawką 23% podatku VAT.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.512.2023.1.HW

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zrealizowała inwestycję polegającą na zaprojektowaniu i budowie instalacji fotowoltaicznych na różnych obiektach stanowiących jej własność, w tym na Przystani, Budynkach A, Budynkach B oraz Dworcu. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z zaprojektowaniem i budową instalacji na Przystani, która jest wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. W odniesieniu do wydatków na zaprojektowanie i budowę instalacji na Budynkach A, Gmina może odliczyć część podatku naliczonego, stosując najpierw prewspółczynnik, a następnie, w przypadku wystąpienia czynności zwolnionych, również proporcję sprzedaży. Gmina ma także prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na zaprojektowanie i budowę instalacji na Budynkach B, przy zastosowaniu prewspółczynnika właściwego dla OSIR. Ponadto, Gmina może częściowo odliczyć podatek naliczony od wydatków na zaprojektowanie i budowę instalacji na Dworcu, stosując prewspółczynnik właściwy dla Urzędu Gminy.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.623.2023.2.SM

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje wniesienie wkładu niepieniężnego (aport) w postaci prawa własności niezabudowanych działek ewidencyjnych do spółki SIM Sp. z o.o. W zamian za aport Gmina otrzyma udziały w spółce. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportu w postaci niezabudowanych działek będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT według odpowiedniej stawki. Podstawą opodatkowania będzie wartość nominalna otrzymanych przez Gminę udziałów, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT. Działki te nie będą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego są przeznaczone pod zabudowę mieszkaniową wielorodzinną, co kwalifikuje je jako tereny budowlane w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.491.2023.2.JM

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe. Wnioskodawca zaproponował trzy metody ustalania proporcji podatku naliczonego VAT do odliczenia: 1) Indywidualny prewskaźnik faktycznego udziału wydarzeń promujących produkty ekologiczne w ogólnej liczbie wydarzeń promujących produkty rolno-spożywcze, stosowany dla wydatków na działalność statutową związaną z promocją produktów ekologicznych. 2) Prewskaźnik przychodowy, stosowany dla wydatków na pozostałą działalność statutową (nieekologiczną). 3) Prewskaźniki godzinowe, stosowane dla wydatków na działalność gospodarczą oraz działalność mieszaną. Organ stwierdził, że metody zaproponowane przez Wnioskodawcę nie spełniają wymogów określonych w art. 86 ust. 2b ustawy o VAT, ponieważ nie umożliwiają obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wyłącznie w odniesieniu do części kwoty podatku naliczonego, która proporcjonalnie przypada na czynności opodatkowane w ramach działalności gospodarczej. Dodatkowo, nie odzwierciedlają one obiektywnie części wydatków przypadających na działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.818.2023.1.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Organ podatkowy uznał, że czynności te, realizowane na podstawie umowy z Powiatowym Lekarzem Weterynarii, nie będą podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Dodatkowo, odpowiednim dokumentem potwierdzającym wykonanie tych czynności będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.606.2023.1.AKA

Interpretacja dotyczy prawa Spółki Przejmującej (Wnioskodawcy) do skorygowania Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK VAT) w związku z połączeniem ze Spółką Przejmowaną. Spółka Przejmowana wykazała w JPK VAT za lipiec 2023 r. nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, którą można przenieść na kolejne okresy rozliczeniowe. Wnioskodawca nie uwzględnił tej nadwyżki w JPK VAT za sierpień 2023 r. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do: 1. Skorygowania JPK VAT za sierpień 2023 r. poprzez ujęcie kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, wykazanej przez Spółkę Przejmowaną w JPK VAT za lipiec 2023 r. 2. Skorygowania JPK VAT Spółki Przejmowanej za lipiec 2023 r. poprzez ujęcie kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym jako kwoty do zwrotu na rachunek Wnioskodawcy, zamiast jako kwoty do przeniesienia na kolejny okres rozliczeniowy. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.637.2023.2.MSU

Spółdzielnia planuje sprzedaż nieruchomości, która obejmuje budynek o powierzchni 148 m2 oraz działkę o powierzchni 291 m2. Budynek, wybudowany ze środków własnych Spółdzielni w 1965 roku, był wykorzystywany w działalności handlowej do 2009 roku, a następnie wynajmowany. Organ uznał, że dostawa budynku korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, a dostawa działki również będzie zwolniona na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy. W związku z tym stanowisko Spółdzielni, które zakładało możliwość skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.523.2023.1.MWJ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT w kontekście dostawy działek w trybie wywłaszczenia. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dostawa działek nr 1 i nr 2, które na dzień wywłaszczenia były terenami niezabudowanymi, nieobjętymi miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. 2. Dostawa działek nr 3, nr 4, nr 5, nr 6, nr 7 i nr 8, na których zlokalizowane były sieci infrastruktury przesyłowej należące do przedsiębiorstw, nie korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ grunty te nie mogą być uznane za tereny niezabudowane. Dostawa tych działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w odniesieniu do działek nr 1 i nr 2, a za nieprawidłowe w odniesieniu do działek nr 3, nr 4, nr 5, nr 6, nr 7 i nr 8.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.531.2023.2.NF

Gmina A (dalej: Gmina, Wnioskodawca) jest jednostką samorządu terytorialnego, która zawarła umowę o przyznaniu pomocy na realizację projektu "Budowa Skateparku". Inwestycja ma na celu poprawę jakości życia mieszkańców poprzez stworzenie miejsca do aktywnego wypoczynku. Skatepark jest ogólnodostępny, bezpłatny i zarządzany przez Gminę, która nie pobiera opłat za korzystanie z obiektu ani nie planuje jego wynajmu czy dzierżawy. Zakupione przez Gminę towary i usługi związane z realizacją projektu są wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie miała prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.619.2023.5.KO

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) planowanej transakcji sprzedaży nieruchomości przez spółkę X (Sprzedający) na rzecz spółki Y (Kupujący). Ważne kwestie to: 1. Transakcja nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że nie ma zastosowania wyłączenie z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. 2. Dostawa Nieruchomości Sprzedawanej 1 oraz Nieruchomości Sprzedawanej 2 będzie zwolniona z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, przy czym Wnioskodawcy mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania VAT. 3. Dostawa Nieruchomości 3 będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ działki gruntu wchodzące w jej skład są terenami budowlanymi w rozumieniu ustawy o VAT. Zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy nie będzie miało zastosowania. 4. Sprzedaż Części Budynku Biurowego będzie opodatkowana VAT jako dostawa towarów, a nie jako odpłatne świadczenie usług. 5. Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego przy nabyciu Nieruchomości Sprzedawanych oraz do zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad VAT należnym, pod warunkiem że Nieruchomości Sprzedawane będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.321.2023.3.SS

Interpretacja dotyczy usługi udostępniania przez spółkę (Wnioskodawcę) kortów tenisowych przedsiębiorcom (osobom fizycznym) na czas określony (czas rezerwacji) w celu prowadzenia treningów tenisa ziemnego w ramach działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie zawiera umów pisemnych, a rezerwacje są dokonywane indywidualnie. Klienci (przedsiębiorcy) korzystają z kortów na wyłączność, płacąc opłatę uzależnioną od liczby godzin. Wnioskodawca nie weryfikuje liczby osób korzystających z kortu i nie ponosi odpowiedzialności za kontuzje, chyba że są one spowodowane stanem obiektu. Usługa została zaklasyfikowana do działu 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i opodatkowana stawką 23% VAT.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-2.441.9.2023.9.AJG

Interpretacja dotyczy produktu w proszku przeznaczonego dla psów. Podatnik złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla tego produktu. Organ pierwszej instancji wydał decyzję, w której zakwalifikował produkt do działu 23 Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalił stawkę VAT na 23%. Podatnik odwołał się od tej decyzji, argumentując, że produkt jest mieszanką paszową uzupełniającą, a nie produktem leczniczym, i powinien być opodatkowany stawką 8%. W trakcie postępowania odwoławczego Organ zwrócił się do Głównego Inspektoratu Weterynarii o opinię w sprawie spełnienia przez produkt warunków do uznania go za paszę (mieszankę paszową uzupełniającą). Główny Inspektorat Weterynarii potwierdził, że produkt spełnia kryteria uznania go za paszę. W związku z powyższym, Organ odwoławczy uchylił decyzję organu pierwszej instancji i ustalił, że produkt powinien być opodatkowany stawką VAT w wysokości 8%, jako pasza dla zwierząt domowych, zgodnie z poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.467.2023.2.ID

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje operację pn. (...), która obejmuje m.in. budowę obiektu kubaturowego - pawilonu WC, zagospodarowanie terenu oraz wykonanie dojazdów i miejsc parkingowych. Teren powstały w wyniku tej operacji będzie ogólnodostępny, a Gmina nie będzie pobierać opłat za korzystanie z infrastruktury. Zagospodarowany teren, obiekt WC oraz zamontowane elementy małej architektury nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Inwestycja ta będzie służyć realizacji zadań własnych gminy. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach otrzymanych od Wykonawcy w związku z realizacją operacji pn. "(...)".

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.450.2023.2.EB

W przypadku przyszłej sprzedaży licytacyjnej nieruchomości objętych KW (...), komornik sądowy będzie zobowiązany jako płatnik podatku VAT do obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku VAT na rachunek właściwego urzędu skarbowego z tytułu dokonania dostawy towaru. Komornik będzie również zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej tę sprzedaż, jeśli transakcja będzie miała miejsce na rzecz podatnika VAT, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze, bądź na rzecz osoby prawnej, która nie jest podatnikiem. W przypadku dostawy nieruchomości na rzecz podmiotów niebędących podatnikiem, komornik będzie zobowiązany do wystawienia faktury na żądanie nabywcy, pod warunkiem że żądanie to zostanie zgłoszone w terminie 3 miesięcy.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.715.2023.1.IK

Sprzedaż nieruchomości przez Sprzedającą na rzecz Kupującego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedająca działa jako podatnik VAT, ponieważ jej działalność w zakresie sprzedaży nieruchomości wykracza poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym i ma charakter zorganizowanej, profesjonalnej działalności gospodarczej. Sprzedaż nieruchomości nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ działka jest terenem budowlanym. Kupujący ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, gdyż będzie ją wykorzystywał do działalności opodatkowanej.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.598.2023.2.JM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, jest właścicielem trzech nieruchomości gruntowych, które nie są objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy. Na dwóch z tych nieruchomości znajdują się jedynie pozostałości fundamentów, stary fundament, zniszczona studnia oraz słup, które nie spełniają definicji budynków lub budowli według ustawy Prawo budowlane. Gmina zamierza sprzedać te nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych nieruchomości, które nie mają statusu terenów budowlanych, będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.419.2023.1.BK

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodno-kanalizacyjne, realizuje usługę budowy odcinka sieci kanalizacyjnej na zlecenie inwestora. Zakres tej usługi obejmuje m.in. oznakowanie i zabezpieczenie terenu, roboty ziemne, wpięcie do istniejącej sieci kanalizacyjnej, ułożenie przewodu, rozbiórkę i odbudowę nawierzchni, zabezpieczenie wykopu oraz prace porządkowe. Usługa ta jest świadczona zarówno dla osób fizycznych, jak i dla przedsiębiorców. Efektem wykonania usługi jest zawarcie umowy z inwestorem na odprowadzanie ścieków z Wnioskodawcą. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków", co skutkuje zastosowaniem 8% stawki VAT zgodnie z poz. 26 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.448.2023.5.KK

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) dla specjalistycznych usług budowlanych, w tym robót spawalniczych, związanych z budową, przebudową, naprawą, remontem oraz modernizacją obiektów budowlanych zlokalizowanych na terytorium Niemiec. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w tym zakresie i planuje od nowego roku zarejestrować się jako czynny podatnik VAT oraz podatnik VAT UE. Dodatkowo zamierza zawiązać spółkę jawną z siedzibą w Polsce, w której będzie wspólnikiem. Spółka ta będzie głównym wykonawcą zleceń dla kontrahentów niemieckich, a Wnioskodawca będzie świadczył usługi na rzecz tej spółki jako podwykonawca. Organ podatkowy uznał, że usługi budowlano-spawalnicze świadczone przez Wnioskodawcę oraz spółkę jawną na rzecz kontrahentów niemieckich, dotyczące obiektów budowlanych położonych w Niemczech, będą traktowane jako usługi związane z nieruchomościami, co oznacza, że będą opodatkowane w Niemczech, a nie w Polsce.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.569.2023.1.NS

Gmina prowadzi zadanie związane z demontażem, transportem i utylizacją płyt azbestowo-cementowych na swoim terenie. Finansowanie pochodzi częściowo z dotacji od Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z własnych środków gminy. Mieszkańcy nie ponoszą kosztów związanych z tym zadaniem, a ich udział ogranicza się do złożenia wniosku do urzędu gminy, bez zawierania umów. Organ podatkowy uznał, że: 1. Dotacja z WFOŚiGW na realizację zadania nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie istnieje bezpośredni związek między dotacją a ceną świadczonych usług, a gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT w kontekście realizacji tego zadania. 2. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących wydatków związanych z realizacją zadania, ponieważ wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.431.2023.1.RK

Interpretacja indywidualna dotyczy korekty odliczenia podatku VAT za 2023 r. oraz ustalenia wstępnego współczynnika struktury sprzedaży (WSS) na 2024 r. w związku z połączeniem Spółki Akcyjnej (Spółka) z Spółką Akcyjną Spółką Komandytową (Spółka Przejmowana) oraz Spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Przejmowana 2). Organ uznał, że stanowisko Spółki jest prawidłowe w zakresie korekty odliczenia VAT za 2023 r., natomiast w odniesieniu do ustalenia wstępnego WSS na 2024 r. uznał je za nieprawidłowe.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.595.2023.2.RG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z usługami świadczonymi przez Wnioskodawczynię w ramach jej działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni oferuje usługi masażu (klasyczny, relaksacyjny, orientalny, modelujący, antycellulitowy, twarzy, głowy i karku oraz refleksologia), usługi naturoterapii (moksoterapia, terapia bańkami, świecowanie/konchowanie uszu, dźwiękoterapia), usługi kosmetologiczne (masaż transbukkalny, kobido, hadado) oraz usługi szkoleniowe. Organ podatkowy uznał, że: - Usługi masażu oraz naturoterapii świadczone osobiście przez Wnioskodawczynię, jako dyplomowanego technika masażysty, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. - Usługi masażu oraz naturoterapii świadczone przez osoby współpracujące z Wnioskodawczynią, będące technikami masażystów, nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. - Usługi kosmetologiczne oraz szkoleniowe nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ustawy o VAT. - Wartość sprzedaży usług masażu i naturoterapii zwolnionych od podatku VAT nie jest wliczana do limitu sprzedaży, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. - Wartość sprzedaży usług kosmetologicznych, szkoleniowych oraz usług masażu i naturoterapii, które nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT, wlicza się do limitu sprzedaży, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.706.2023.1.MC

Gmina zrealizowała projekt pn. "..." współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, mający na celu rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej lub kulturalnej na swoim terenie. Gmina stwierdziła, że nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabyte w jego ramach nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy, wskazując, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT prawo do odliczenia przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, a w przypadku tego projektu nie występuje taki związek.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.485.2023.1.MPA

Interpretacja indywidualna dotyczy sprzedaży lokalu mieszkalnego w trybie egzekucji komorniczej, którego właścicielem w momencie sprzedaży jest osoba trzecia - Nowy Właściciel, a nie dłużnik. Komornik sądowy prowadzący postępowanie egzekucyjne zadał pytania dotyczące płatnika podatku VAT w związku z tą sprzedażą, ustalenia, kto będzie podatnikiem VAT, możliwości uzyskania informacji od Nowego Właściciela w celu zastosowania zwolnienia od VAT oraz opodatkowania sprzedaży na podstawie art. 43 ust. 21 ustawy o VAT. Organ interpretacyjny uznał, że: 1) Komornik będzie płatnikiem podatku VAT z tytułu sprzedaży lokalu, mimo że właścicielem w chwili sprzedaży jest Nowy Właściciel. Wynika to z art. 18 ustawy o VAT oraz art. 930 k.p.c., które stanowią, że zbycie nieruchomości przez dłużnika w toku postępowania egzekucyjnego jest bezskuteczne wobec wierzyciela. 2) Podatnikiem VAT będzie Nowy Właściciel, a nie dłużnik, ponieważ to Nowy Właściciel dokonuje dostawy towaru (lokalu) w rozumieniu ustawy o VAT. 3) Komornik ma prawo uzyskiwać informacje od Nowego Właściciela w celu potwierdzenia lub wykluczenia możliwości zastosowania zwolnienia od VAT, mimo że art. 43 ust. 21 ustawy o VAT odnosi się do informacji od dłużnika. Dłużnik nie dysponuje już kompletnymi informacjami potrzebnymi do ustalenia warunków zwolnienia. 4) Sprzedaż lokalu będzie opodatkowana na podstawie art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, ponieważ komornik nie był w stanie uzyskać od Nowego Właściciela informacji niezbędnych do potwierdzenia spełnienia warunków zwolnienia od VAT.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.660.2023.1.NW

Wiejski Ośrodek Kultury w (...) jest samorządową instytucją kultury, która ubiega się o dofinansowanie na realizację projektu pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. WOK w (...) nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT, a wydatki związane z projektem nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym, WOK w (...) nie ma możliwości odzyskania VAT od wydatków poniesionych na realizację tego projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska WOK w (...) w tej kwestii.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.598.2023.4.ICZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie obiektów noclegowych turystycznych oraz miejsc krótkotrwałego zakwaterowania. Planuje w przyszłości przekazać całe swoje przedsiębiorstwo jako darowiznę na rzecz fundacji rodzinnej. Organ podatkowy uznał, że: 1. Darowizna przedsiębiorstwa do fundacji rodzinnej nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. Fundacja rodzinna nie będzie zobowiązana do korekty naliczonego podatku od towarów i usług, pod warunkiem że środki trwałe nabyte w drodze darowizny będą wykorzystywane wyłącznie do działalności opodatkowanej.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.475.2023.1.PM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycje dofinansowane z Rządowego Funduszu Polski Ład: Programu Inwestycji Strategicznych. Inwestycje te obejmują budowę i modernizację obiektów, które po zakończeniu będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, w tym wynajmu na organizację szkoleń, konferencji oraz prowadzenie działalności gospodarczej. Gmina otrzymała bezzwrotne dofinansowanie na te inwestycje w kwocie brutto. Organ podatkowy uznał, że otrzymane dofinansowanie nie stanowi podstawy opodatkowania VAT, ponieważ nie wpływa bezpośrednio na cenę świadczonych przez Gminę usług. Dofinansowanie ma charakter "zakupowy" i będzie przeznaczone na pokrycie wydatków inwestycyjnych, a nie na dopłatę do ceny usług. W związku z tym, dofinansowanie to nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.757.2023.3.IO

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) czynności udzielenia pożyczki przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością jej wspólnikowi. Organ podatkowy uznał, że udzielenie pożyczki przez spółkę stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. Niemniej jednak, ta czynność korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, ponieważ dotyczy usługi udzielenia pożyczki pieniężnej. W związku z tym umowa pożyczki będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.802.2023.2.IO

Interpretacja dotyczy tego, czy Pożyczkodawca, udzielając pożyczek, działa jako podatnik podatku od towarów i usług, co wpływa na to, czy wynagrodzenie w postaci odsetek od tych pożyczek korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że udzielanie oprocentowanych pożyczek przez Pożyczkodawcę Pożyczkobiorcy stanowi odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Jednocześnie te usługi korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, ponieważ Pożyczkodawca nie zdecydował się na rezygnację ze zwolnienia ani na wybór opodatkowania tych usług.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.534.2023.2.ASZ

Miasto, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, w 2019 roku zrealizowało inwestycję A, polegającą na termomodernizacji budynku Urzędu Miasta. W latach 2021-2022 zrealizowało również inwestycję B, dotyczącą budowy wodnego placu zabaw. Wydatki związane z obiema inwestycjami były dokumentowane fakturami VAT. Miasto zadało dwa pytania: 1. Czy przysługuje mu prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na realizację inwestycji A, przy zastosowaniu proporcji właściwych dla Urzędu, tj. tzw. pre-współczynnika VAT, a następnie proporcji sprzedaży (tzw. współczynnika VAT)? 2. Czy przysługuje mu prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na realizację inwestycji B, przy zastosowaniu proporcji właściwej dla Urzędu, tj. tzw. pre-współczynnika VAT? Organ podatkowy uznał, że Miasto ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na obie inwestycje, stosując odpowiednie proporcje. W przypadku inwestycji A należy zastosować pre-współczynnik VAT dla Urzędu, a następnie współczynnik sprzedaży. Natomiast w przypadku inwestycji B wystarczy zastosować jedynie pre-współczynnik VAT dla Urzędu.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.540.2023.2.ESZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, planuje sprzedaż niezabudowanej działki gruntu, której jest współwłaścicielem wraz z małżonką. W celu zrealizowania tej transakcji podjął szereg działań, w tym zawarcie umowy przedwstępnej sprzedaży z firmą (...) S.A. oraz udzielenie tej firmie pełnomocnictw do podejmowania czynności związanych z uzyskaniem decyzji administracyjnych i przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że w związku z podjętymi działaniami Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co skutkuje opodatkowaniem sprzedaży nieruchomości podatkiem VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnień przewidzianych w ustawie.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.354.2023.3.MW

Z analizy zawartej w interpretacji wynika, że: 1. Dostawa Nieruchomości w ramach planowanej Transakcji będzie podlegała opodatkowaniu VAT i nie będzie wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ przedmiot Transakcji nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Zbywcy. 2. Dostawa Nieruchomości w ramach Transakcji nie będzie zwolniona z VAT, ponieważ: a) nie będzie miało zastosowania zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, b) dostawa Nieruchomości będzie objęta zwolnieniem z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak Strony skutecznie złożą oświadczenie o rezygnacji z tego zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy, c) nie będzie miało zastosowania zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT. 3. Po dokonaniu Transakcji oraz otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury VAT, Nabywca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia Nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad VAT należnym, zgodnie z art. 86 ust. 1, ust. 10, ust. 10b pkt 1 i ust. 11 oraz art. 87 ustawy o VAT.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.636.2023.1.KF

Gmina, jako organ władzy publicznej, wykonuje własne zadania związane z zaspokajaniem zbiorowych potrzeb wspólnoty, w tym w obszarze kultury fizycznej i turystyki, poprzez budowę ogólnodostępnej, nieodpłatnej infrastruktury rekreacyjnej, takiej jak boisko, plac zabaw czy wiata biesiadna. Wydatki ponoszone na tę inwestycję nie są związane z działalnością gospodarczą Gminy, lecz służą realizacji jej zadań publicznych. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.292.2023.3.AS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej dotyczącej ciasta drożdżowego nadziewanego powidłami śliwkowymi, pokrytego lukrem i wzbogaconego kandyzowaną skórką pomarańczową, sprzedawanego na wynos w jego punktach detalicznych. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do działu 19 Nomenklatury scalonej (CN). W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.534.2023.2.KS

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego za nieprawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług szkoleniowych, kursów oraz korepetycji dla osób prywatnych i firm. Wnioskodawca twierdził, że te usługi powinny korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT, jako usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego. Organ podatkowy nie podzielił tego stanowiska, stwierdzając, że usługi wnioskodawcy nie spełniają warunków do zastosowania zwolnienia, ponieważ nie są realizowane w formach i na zasadach określonych w odrębnych przepisach. Dodatkowo, wnioskodawca nie posiada akredytacji w rozumieniu przepisów Prawa oświatowego, a także nie wszystkie usługi były finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych. W związku z tym organ stwierdził, że usługi wnioskodawcy podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 27.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.270.2023.4.BK

Wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje jednoczesną dzierżawę pojemnika przez kontrahenta oraz odbiór odpadów z tego pojemnika. Wnioskodawca dostarcza wydzierżawiony pojemnik do klienta, a następnie odbiera i zagospodarowuje odpady. Odbierane odpady, transportowane przez Wnioskodawcę specjalistycznym wozem, są klasyfikowane jako odpady inne niż niebezpieczne, nadające się do recyklingu. Organ podatkowy uznał, że mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, w którym usługa odbioru odpadów jest usługą dominującą, a dzierżawa pojemnika ma charakter pomocniczy. W związku z tym, całe świadczenie zostało zaklasyfikowane według PKWiU 38.11.1 "Usługi związane ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne, nadających się do recyklingu" i opodatkowane stawką 8% VAT.

📅 25.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.509.2023.2.MJ

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z działalnością wodno-kanalizacyjną prowadzoną przez Zakład Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej (Zakład), będący jednostką organizacyjną Gminy. Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym zarówno działalność gospodarczą, jak i inną niż gospodarcza. W ramach działalności gospodarczej Gmina wykonuje czynności opodatkowane VAT oraz czynności zwolnione od podatku. Działalność ta realizowana jest przez jednostki organizacyjne, w tym Zakład. Zakład prowadzi na terenie Gminy działalność zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków. Realizuje zarówno działalność gospodarczą, jak i działalność, która nie jest uznawana za gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Zakład nie świadczy usług zwolnionych z VAT. W ramach swojej działalności wykonuje czynności opodatkowane VAT, zaopatrując w wodę oraz odprowadzając ścieki z nieruchomości należących do osób fizycznych i prawnych (odbiorcy zewnętrzni). Zakład zaopatruje także w wodę nieruchomości stanowiące własność Gminy, wykorzystywane przez jednostki organizacyjne tej Gminy. Zakład nabywa towary i usługi opodatkowane VAT, które są przeznaczone na świadczenie usług zaopatrzenia w wodę i odbioru ścieków dla odbiorców zewnętrznych (usługi opodatkowane) oraz na potrzeby zaopatrzenia w wodę i odbioru ścieków z nieruchomości gminnych wykorzystywanych przez jednostki organizacyjne (usługi nieopodatkowane) - "działalność wodkan". Zakład opracował prewspółczynnik ilościowy, który zamierza stosować dla zakupów związanych z działalnością wodno-kanalizacyjną. Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z działalnością wodno-kanalizacyjną Zakładu, opierając się na prewspółczynniku ilościowym, bez konieczności stosowania współczynnika określonego w art. 90 ustawy o VAT. W odniesieniu do pozostałych wydatków Zakładu ("zakupy na Zakład"), Gmina powinna zastosować prewspółczynnik Zakładu obliczony zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.628.2023.2.AKA

Sprzedaż (zamiana) niezabudowanych działek nr 1 oraz nr 2 będzie zwolniona od podatku VAT, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego są one przeznaczone na tereny lasów (ZL-14, ZL-15) oraz tereny łąk, pastwisk i nieużytków (ZR-15), które nie kwalifikują się jako tereny budowlane. Z kolei sprzedaż (zamiana) działki nr 3 będzie podlegała opodatkowaniu VAT w zakresie, w jakim działka ta jest przeznaczona na tereny zabudowy usług zdrowia (UZ-1), uznawane za tereny budowlane. Natomiast w pozostałej części, gdzie działka nr 3 ma przeznaczenie na tereny lasów (ZL-15), sprzedaż będzie zwolniona z podatku VAT.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.513.2023.1.KK

Gmina "A" rozpoczęła realizację projektu budowy infrastruktury historyczno-rekreacyjnej, obejmującego m.in. oświetlenie, instalację monitoringu oraz małą architekturę. Środki na ten cel Gmina pozyskała z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach PROW 2014-2020. Gmina zapytała, czy jako podmiot publiczny ma prawo do odliczenia podatku VAT zawartego w fakturach związanych z poniesionymi wydatkami na tę inwestycję. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ powstała infrastruktura nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych, a park będzie ogólnodostępny dla mieszkańców bez pobierania opłat.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.508.2023.1.ESD

Gmina (...) realizuje projekt pn. „(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, którego celem jest budowa ogólnodostępnego i niekomercyjnego placu zabaw. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z tej infrastruktury, co oznacza brak dochodów z tego tytułu. W związku z tym Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT z faktur związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ realizowane zadanie dotyczy wykonywania zadań własnych Gminy, a nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.591.2023.2.MSU

Fundacja organizuje Festiwal w ramach swojej działalności gospodarczej. Oprócz sprzedaży biletów wstępu, Fundacja wydaje również bezpłatne bilety m.in. reżyserom, producentom, partnerom, sponsorom oraz innym osobom, których obecność Fundacja uznaje za istotną dla promocji wydarzenia i rozwoju działalności. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne wydawanie tych biletów jest związane z działalnością gospodarczą Fundacji, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.505.2023.1.SST

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, która w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 zrealizowała budowę skateparku na swoim gruncie. Towary i usługi nabyte w związku z tą inwestycją zostały wykorzystane wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy, polegających na nieodpłatnym udostępnianiu skateparku mieszkańcom w celu zaspokajania ich potrzeb rekreacyjnych. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej związanej z skateparkiem i nie pobiera opłat za jego użytkowanie. W związku z tym, na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, Gmina nie jest traktowana jako podatnik w zakresie tych czynności, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na budowę skateparku.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.515.2023.2.ID

Gmina (...) prowadzi inwestycję polegającą na budowie, dobudowie i modernizacji systemu wodno-kanalizacyjnego na swoim terenie. Inwestycja jest podzielona na etapy i ma zakończyć się w 2030 roku. Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Nabywane towary i usługi w ramach tej inwestycji są w pełni wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, takich jak opłaty za ścieki i wodę pobierane od mieszkańców. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jeśli kwota podatku naliczonego przekroczy kwotę podatku należnego, Gmina ma prawo do zwrotu tej różnicy.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.522.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z nieodpłatnym wydawaniem nagród rzeczowych uczestnikom konkursów organizowanych przez spółkę oraz pracownikom spółki poza konkursami. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne wydawanie nagród rzeczowych uczestnikom konkursów oraz pracownikom nie stanowi sprzedaży podlegającej opodatkowaniu VAT, co oznacza, że spółka nie ma obowiązku ewidencjonowania tych wydań na kasie fiskalnej.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.598.2023.1.NS

Gmina (...) planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na oczyszczaniu stawów retencyjnych w parku miejskim. Celem tej inwestycji jest zwiększenie pojemności retencyjnej zbiorników, co przyczyni się do poprawy zabezpieczenia przeciwpowodziowego oraz regulacji stosunków wodnych. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak realizacja inwestycji nie będzie związana z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT. Infrastruktura będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, a Gmina nie planuje pobierać opłat za jej użytkowanie. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, zarówno w trakcie jej realizacji, jak i po jej zakończeniu. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.592.2023.1.AG

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Prowadzi działalność, która nie podlega regulacjom ustawy o VAT, oraz działalność gospodarczą, która jest objęta tymi regulacjami, w tym działalność opodatkowaną VAT oraz działalność zwolnioną od VAT. Gmina nabyła nieruchomość, którą przystosowuje na potrzeby Urzędu Gminy, archiwum oraz Ochotniczej Straży Pożarnej. Nieruchomość ta, wraz z wydatkami inwestycyjnymi oraz bieżącymi kosztami mediów (ogrzewanie, energia elektryczna) dla pomieszczeń Urzędu Gminy i archiwum, a także wydatkami związanymi z bieżącą działalnością Urzędu, jest wykorzystywana zarówno do celów działalności gospodarczej (opodatkowanej i zwolnionej od VAT), jak i do celów działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT. W związku z powyższym, Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, stosując prewspółczynnik określony w § 3 rozporządzenia Ministra Finansów oraz wskaźnik proporcji, o którym mowa w art. 90 ustawy o VAT.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.554.2023.1.DT

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach swoich zadań własnych planuje przebudowę zbiornika wodnego o charakterze retencyjnym, mającą na celu zwiększenie jego retencyjności. Projekt ten nie będzie służył do sprzedaży opodatkowanej VAT. Gmina uważa, że nie będzie miała prawa do odliczenia VAT w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest słuszne. Prawo do odliczenia VAT przysługuje jedynie w sytuacji, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W przypadku realizacji zadań własnych przez organy władzy publicznej, takich jak przebudowa zbiornika wodnego, czynności te mają charakter publicznoprawny i nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odliczyć VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.419.2023.1.RK

Interpretacja dotyczy obowiązku naliczania podatku VAT przez spółkę komunalną, która wykonuje zadania gminy na podstawie umowy z nią. Spółka otrzymuje od gminy rekompensatę za świadczone usługi komunalne. Zgodnie z interpretacją, rekompensata ta podlega opodatkowaniu VAT jako wynagrodzenie za usługi. Z kolei podwyższenie kapitału zakładowego spółki poprzez wniesienie wkładów pieniężnych nie podlega opodatkowaniu VAT. Natomiast przysporzenia od wspólnika, przeznaczone na bieżącą działalność spółki, w tym na pokrycie strat, powinny być opodatkowane VAT jako element wynagrodzenia za usługi świadczone na rzecz gminy.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.558.2023.1.AS

Samodzielny Gminny Zakład Opieki Zdrowotnej (SGZOZ) zawarł umowę o dofinansowanie projektu z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Projekt ten będzie wykorzystywany wyłącznie do świadczenia usług medycznych, które na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT korzystają ze zwolnienia od podatku. SGZOZ nie jest czynnym podatnikiem VAT, co oznacza, że zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tego projektu.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.354.2023.3.PSZ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji wtryskowej formy produkcyjnej używanej do wytwarzania elementów. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje sprzedaż i zakup form produkcyjnych. Nabył on formę produkcyjną od dostawcy i zamierza ją odsprzedać podmiotowi trzeciemu bez wprowadzania jakichkolwiek zmian. Organ podatkowy sklasyfikował tę formę produkcyjną według PKWiU 25.73.50.0, obejmującego "Formy do metali, skrzynki formierskie, płyty podmodelowe, modele odlewnicze", uznając, że jej dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Ponadto, ponieważ wartość transakcji przekracza 15 000 zł, Wnioskodawca jest zobowiązany do zastosowania mechanizmu podzielonej płatności.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.528.2023.1.MK

Gmina realizuje inwestycję polegającą na budowie sieci kanalizacji sanitarnej. Po zakończeniu tej inwestycji, gmina przekaże sieć kanalizacji sanitarnej spółce komunalnej A sp. z o.o. w ramach odpłatnej dzierżawy na okres 23 lat. Spółka komunalna będzie pobierała opłaty od mieszkańców oraz odprowadzała podatek VAT od tych opłat. Organ podatkowy uznał, że gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji, ponieważ sieć kanalizacji sanitarnej będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, czyli dzierżawy na rzecz spółki komunalnej.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.539.2023.1.MPA

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą od 5 września 2023 r. i planuje rozszerzenie jej o osobiste sporządzanie wniosków aplikacyjnych o dofinansowanie oraz zarządzanie projektami o tematyce społecznej, finansowanymi z krajowych środków publicznych oraz środków zagranicznych. Jego usługi obejmują m.in. kierowanie projektem, organizację, nadzór nad realizacją, dobór kadry, rekrutację beneficjentów, kontakt z instytucjami, realizację wydatków, kontrolę nad wydatkami, monitoring finansowy, zatwierdzanie płatności, reprezentowanie projektu, prowadzenie dokumentacji, sprawozdawczość oraz promocję projektu. Podatnik pyta o możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego w podatku VAT. Organ uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe, wskazując, że świadczone przez niego usługi nie mają charakteru doradczego, co nie wyklucza ich z zwolnienia podmiotowego. Ponadto, przewidywana wartość sprzedaży w 2023 r. nie przekroczy 200 000 zł, co uprawnia go do zastosowania tego zwolnienia.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.577.2023.2.AK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Skarb Państwa zamierza przekazać w darowiźnie zabudowane działki nr 1 i 2 na rzecz Miasta, które jest czynnym podatnikiem VAT. Działki te zostały wcześniej nabyte przez Skarb Państwa od Miasta, a w momencie zakupu znajdowały się na nich budynki przeznaczone do rozbiórki, które następnie zostały usunięte. Miasto zrealizowało na tych działkach inwestycję polegającą na budowie miejsc postojowych wraz z dojazdami i uzbrojeniem, finansowaną ze środków własnych, budżetu państwa oraz funduszy unijnych. Po wygaśnięciu umowy użyczenia, Miasto pozostawiło te nakłady na gruncie Skarbu Państwa. Organ podatkowy uznał, że planowana darowizna zabudowanych działek przez Skarb Państwa na rzecz Miasta nie będzie traktowana jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT, ponieważ Skarb Państwa nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tych nieruchomości ani przy nabyciu nakładów na nieruchomość wykonanych przez Miasto.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.452.2023.3.AS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą i w 2019 roku nabył samochód ciężarowy, który spełnia warunki określone w art. 86a ust. 9 pkt 1-2 ustawy o VAT, tj. posiada jeden rząd siedzeń oddzielony od części ładunkowej oraz nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu. Podatnik zamierzał odliczyć 100% VAT od wydatków związanych z eksploatacją tego samochodu. Organ podatkowy jednak zauważył, że podatnik nie dopełnił formalności wymaganych w art. 86a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ nie przeprowadził dodatkowego badania technicznego potwierdzonego zaświadczeniem oraz nie uzyskał odpowiedniej adnotacji w dowodzie rejestracyjnym. W związku z tym, do momentu spełnienia tych wymogów, podatnik miał prawo do odliczenia jedynie 50% VAT od wydatków związanych z eksploatacją samochodu. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.593.2023.2.KS

Centrum Kultury, zarejestrowany czynny podatnik VAT, złożyło wniosek o dofinansowanie projektu pn. "..." w ramach PROW 2014-2020. Projekt ma na celu poprawę warunków lokalowych oraz wprowadzenie nowych zajęć w świetlicy wiejskiej poprzez jej przebudowę i wyposażenie. Centrum zadeklarowało, że przebudowana świetlica oraz nowa infrastruktura będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a Centrum nie planuje dokonywać sprzedaży opodatkowanej. W związku z tym organ podatkowy uznał, że Centrum nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.525.2023.1.AAR

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym w tym zakresie. Planuje przeprowadzenie inwestycji, która obejmuje zakup i montaż altany, utwardzenie terenu oraz zakup stojaka na rowery i kosza na odpady. Celem tych działań jest rozwój ogólnodostępnej, niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej. Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Efekty realizacji inwestycji nie będą generować przychodów, które umożliwiłyby Gminie odliczenie podatku VAT naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT związku z tą inwestycją, ponieważ nie zostanie spełniony warunek powiązania nabywanych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.519.2023.5.MKA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na inwestowaniu w innowacyjne przedsiębiorstwa, zwane "start-upami". W ramach tej działalności planuje zakup zegarka z funkcją chronografu, który ma służyć do organizacji pracy, weryfikacji czasu poszczególnych czynności oraz ustalania podstawy wynagrodzenia. Wnioskodawca uważa, że nabycie tego zegarka jest kluczowe dla efektywnego prowadzenia działalności oraz wpływa na jego wizerunek jako "człowieka sukcesu", co ułatwia nawiązywanie i utrzymywanie relacji biznesowych z inwestorami. Organ podatkowy ocenił, że wydatki na zakup zegarka z funkcją chronografu nie mają ani bezpośredniego, ani pośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi w ramach działalności Wnioskodawcy. Choć zakup zegarka wpływa na wizerunek Wnioskodawcy, nie jest on niezbędnym narzędziem do prowadzenia działalności. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tego zegarka.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.599.2023.2.ŻR

Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Usługi doradztwa zawodowego, pośrednictwa pracy oraz szkolenia z zakresu kompetencji miękkich i wiedzy o rynku pracy, świadczone przez wnioskodawcę, nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT oraz § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów, ponieważ nie są to usługi ściśle związane z kształceniem zawodowym lub przekwalifikowaniem zawodowym. Dodatkowo, głównym celem tych usług jest generowanie dodatkowego dochodu poprzez konkurencyjne wykonywanie tych czynności. W odniesieniu do usług związanych z przygotowaniem i obsługą projektów dotacyjnych, wnioskodawca nie ma prawa do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ świadczy usługi doradcze, które są wyłączone z tego zwolnienia.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.570.2023.2.JS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych operacji wewnętrznych między Liderem a Spółką (Partnerem) w ramach Konsorcjum w zakresie podatku od towarów i usług. Spółka miała wątpliwości, czy te operacje są czynnościami opodatkowanymi VAT, co wpływa na prawo do odliczenia VAT naliczonego oraz obowiązek wystawiania faktur VAT. Organ uznał, że operacje wewnętrzne między Liderem a Spółką, zarówno w przypadku, gdy Spółka jest odbiorcą, jak i dostawcą materiałów i surowców, nie są czynnościami opodatkowanymi VAT. W związku z tym Spółka nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur otrzymanych od Lidera, a także nie jest zobowiązana do wystawiania faktur VAT za przekazywanie materiałów i surowców Liderowi. Organ stwierdził, że rozliczenia pieniężne między uczestnikami Konsorcjum, które nie dotyczą świadczenia usług ani dostawy towarów, nie podlegają opodatkowaniu VAT. Dodatkowo organ wskazał, że Spółka nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie części surowców potrzebnych do realizacji zamówienia przez Konsorcjum, przed ich podziałem między Partnerów, ponieważ te nabycia nie są związane z czynnościami opodatkowanymi Spółki.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.515.2023.2.OS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, zrealizowała inwestycję polegającą na uzbrojeniu wolnych terenów inwestycyjnych. W ramach tej inwestycji poniosła wydatki na oczyszczanie, wyrównanie, nawożenie, odwodnienie terenów, budowę kanalizacji sanitarnej oraz sieci wodociągowej. Gmina planuje sprzedaż nieruchomości związanych z tą inwestycją potencjalnym inwestorom. Sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnych kwot podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, ponieważ są one powiązane z opodatkowaną sprzedażą nieruchomości oraz zamiarem wykorzystania powstałej infrastruktury do świadczenia usług opodatkowanych VAT. Gmina może dokonać odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymała faktury dokumentujące te wydatki, lub w trzech kolejnych okresach rozliczeniowych. Możliwe jest także dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do odliczenia, lub za jeden z trzech następnych okresów, przy czym termin na dokonanie odliczenia nie może przekroczyć 5 lat od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.393.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy sprzedaży lokalu mieszkalnego, którego właścicielem w momencie transakcji są nowi właściciele, nabywcy lokalu od dłużnika w trakcie postępowania egzekucyjnego. Organ uznał, że w tej sytuacji komornik sądowy będzie działał jako płatnik podatku VAT, natomiast nowi właściciele będą podatnikami. Dodatkowo, organ stwierdził, że sprzedaż lokalu może być zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek. Organ nie podzielił jednak stanowiska wnioskodawcy, który twierdził, że w celu potwierdzenia lub wykluczenia możliwości zastosowania zwolnienia od podatku, może uzyskiwać informacje zarówno od dłużnika, jak i od nowych właścicieli.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.493.2023.4.PRM

Organ podatkowy uznał, że planowana przez podatniczkę sprzedaż działek, które powstały w wyniku podziału nieruchomości, będzie traktowana jako dostawa realizowana przez nią jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że będzie podatnikiem tego podatku. Organ stwierdził, że działania podejmowane przez podatniczkę, takie jak podział nieruchomości, instalacja wodociągowa na działkach, sprzedaż działek za pośrednictwem biura nieruchomości oraz ewentualne zawarcie przedwstępnych umów sprzedaży, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter zawodowy, a zatem zorganizowany. W związku z tym, sprzedaż działek podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.641.2023.2.AM

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT od faktur zakupowych związanych z eksploatacją i bieżącym utrzymaniem gminnej oczyszczalni ścieków oraz ujęcia wody, stosując indywidualny prewspółczynnik metrażowy. Prewspółczynnik ten powinien być obliczany na podstawie udziału rocznej sumy ilości ścieków odprowadzonych w ramach transakcji opodatkowanych VAT do całkowitej ilości ścieków odprowadzanych w ramach wszystkich transakcji, a także na podstawie udziału rocznej sumy sprzedanej wody w transakcjach opodatkowanych VAT do całkowitej ilości sprzedanej wody. Gmina powinna również zastosować proporcjonalne odliczenie podatku zgodnie z art. 90 ust. 2 i następne ustawy o VAT, ponieważ wydatki te dotyczą zarówno czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych od VAT.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.670.2023.1.AJB

Gmina planuje przeprowadzenie przedsięwzięcia dotyczącego odbioru i przetwarzania odpadów z działalności rolniczej, w tym folii rolniczych, siatki i sznurka do owijania balotów, opakowań po nawozach oraz worków typu Big-Bag. Działanie to będzie finansowane z funduszy Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a także z własnych środków Gminy. Mieszkańcy nie będą zobowiązani do wniesienia wkładu własnego. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego przedsięwzięcia przez Gminę nie będzie traktowana jako dostawa towarów ani świadczenie usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT, co oznacza, że otrzymana dotacja nie będzie podlegała opodatkowaniu. Dodatkowo Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związane z realizacją tego przedsięwzięcia, ponieważ wydatki te nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.669.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z podziałem spółki A. Sp. z o.o. (Spółka Dzielona) poprzez wydzielenie części jej majątku, określanej jako Działalność Miejscowa, do istniejącej spółki B. Sp. z o.o. (Spółka Przejmująca). Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka Dzielona prowadzi działalność w trzech głównych obszarach: transport, logistyka i spedycja, a także posiada dodatkowe działalności, takie jak warsztat serwisowy i działalność nieruchomościowa, które mają zostać wydzielone do Spółki Przejmującej. Celem transakcji jest uporządkowanie działalności Spółki Dzielonej oraz skoncentrowanie się na działalności transportowej, spedycyjnej i logistycznej. W zakresie podatku od towarów i usług interpretacja stwierdza, że: 1) Spółka Przejmująca jest zobowiązana do wystawienia i rozliczenia faktur korygujących zwiększających kwotę podatku należnego, dotyczących dostaw towarów lub świadczenia usług przez Spółkę Dzieloną przed Dniem Wydzielenia, związanych z wydzielaną Działalnością Miejscową, w przypadku gdy faktura korygująca zostanie wystawiona w związku z okolicznościami, które miały miejsce w Dniu Wydzielenia lub po nim. 2) Spółka Dzielona ma obowiązek wystawienia i rozliczenia faktur korygujących zwiększających kwotę podatku należnego dotyczących dostaw towarów lub świadczenia usług przed Dniem Wydzielenia, związanych z wydzielaną Działalnością Miejscową, w sytuacji gdy faktura korygująca zostanie wystawiona w związku z okolicznościami istniejącymi w momencie wystawiania faktury pierwotnej (np. błąd w liczbie sztuk sprzedanych towarów, błąd w cenie). 3) Spółka Przejmująca będzie zobowiązana do wystawienia i rozliczenia faktur korygujących zmniejszających kwotę podatku należnego, dotyczących dostaw towarów lub świadczenia usług przez Spółkę Dzieloną przed Dniem Wydzielenia, związanych z wydzielaną Działalnością Miejscową, w sytuacji gdy warunki obniżenia podstawy opodatkowania zostaną spełnione po Dniu Wydzielenia lub Spółka Przejmująca uzyska dokumentację potwierdzającą spełnienie tych warunków po Dniu Wydzielenia.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.282.2023.3.AB

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał wiążącą informację stawkową, w której stwierdził, że suplement diety zawierający określone składniki, zgodnie z deklaracją wnioskodawcy, powinien być klasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej ustawy.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.259.2019.8.OS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie obsługi nieruchomości oraz zakwaterowania, będąc właścicielem hotelu, w którym świadczy usługi hotelarskie zarówno dla konsumentów, jak i dla podatników VAT. W ramach działalności hotelarskiej nabywa usługi gastronomiczne od podmiotu trzeciego, które obejmują realizację śniadań dla gości hotelowych oraz innych osób. Usługi te są nabywane w celu dalszej odsprzedaży. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących zakup usług gastronomicznych przeznaczonych do dalszej odsprzedaży. Organ podkreślił, że takie stanowisko znajduje potwierdzenie w orzecznictwie sądów administracyjnych, które stwierdziły, że podatnik prowadzący działalność hotelową, nabywając usługi gastronomiczne w celu ich odsprzedaży, nie może być pozbawiony prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tych usług.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.263.2023.3.ML

Wnioskodawca, Muzeum (...), organizuje zajęcia muzealne pod nazwą (...) dla dzieci w wieku (...). Zajęcia składają się z dwóch części: w pierwszej uczestnicy są oprowadzani po (...) w celu poznania (...), a w drugiej biorą udział w zajęciach (...), gdzie na podstawie (...) mają za zadanie (...). Uczestnicy wnosi opłatę za wstęp na zajęcia zgodnie z cennikiem Muzeum. Organ podatkowy uznał, że usługa wstępu na te zajęcia muzealne jest usługą muzeów, opodatkowaną stawką 8% podatku VAT, ograniczoną wyłącznie do wstępu.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.363.2023.3.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu o nazwie "(...)", sklasyfikowanego jako nawozowy produkt mikrobiologiczny. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia definicję nawozowego produktu mikrobiologicznego zawartą w ustawie o nawozach i nawożeniu oraz jest wpisany do wykazu prowadzonego przez Instytut Uprawy, Nawożenia i Gleboznawstwa. W związku z tym, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.830.2018.11.RST

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Spółka z siedzibą w Luksemburgu, zarejestrowana w Polsce jako czynny podatnik VAT, dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce oraz czy usługi nabywane przez Spółkę w Polsce, takie jak usługi księgowe, doradztwa podatkowego i prawnego, będą podlegały opodatkowaniu w Polsce, a także czy Spółka będzie mogła odliczyć podatek naliczony z tytułu tych usług. Organ podatkowy uznał, że Spółka nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, ponieważ nie zorganizowała na terytorium kraju w sposób stały odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych do samodzielnego prowadzenia działalności. Spółka nie zatrudnia pracowników w Polsce, nie oddelegowuje ich do wykonywania zadań na terytorium Polski ani nie korzysta z outsourcingu w tym zakresie. Dodatkowo Spółka nie sprawuje kontroli nad personelem i infrastrukturą techniczną podmiotu (B. Sp. z o.o.), który świadczy na jej rzecz usługi logistyczne w Polsce. W związku z tym, miejsce świadczenia nabywanych przez Spółkę usług księgowych, doradztwa podatkowego i prawnego znajduje się w Luksemburgu, czyli w państwie siedziby Spółki. W konsekwencji usługi te nie będą opodatkowane w Polsce, a Spółka nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu ich nabycia, nawet jeśli zostałyby omyłkowo udokumentowane fakturami z polskim VAT.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.571.2023.2.MBN

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W latach 2022-2023 realizuje inwestycję, w ramach której powstaną nowe odcinki infrastruktury wodno-kanalizacyjnej. Po oddaniu tej infrastruktury do użytkowania, Gmina planuje wnieść powstały majątek w formie aportu (aport rzeczowy, wkład niepieniężny) do Zakładu Usług Komunalnych Sp. z o.o., w którym Gmina posiada 100% udziałów w kapitale zakładowym. Wniesienie infrastruktury aportem na rzecz Spółki odbędzie się w zamian za wynagrodzenie, które będzie składać się z części udziałów w kapitale zakładowym Spółki oraz z części środków pieniężnych odpowiadających wartości podatku VAT należnego po stronie Gminy związanej z aportem. Organ uznał, że wniesienie aportem infrastruktury do Spółki będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania VAT. Dodatkowo, w związku z zamiarem wniesienia aportem infrastruktury do Spółki bezpośrednio po jej oddaniu do użytkowania, Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia kwot VAT naliczonego wynikających z faktur VAT dokumentujących wydatki poniesione na realizację inwestycji.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.430.2023.1.IG

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynagrodzenie spółki za usługi pośrednictwa ubezpieczeniowego, w tym pobierane od klientów zawierających umowę ubezpieczenia, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT. Spółka jest zarejestrowanym agentem ubezpieczeniowym, który świadczy usługi pośrednictwa ubezpieczeniowego w imieniu i na rzecz zakładów ubezpieczeń. Celem tych usług jest zawarcie umowy ubezpieczenia pomiędzy klientem a zakładem ubezpieczeń. Spółka wykonuje różnorodne czynności, takie jak pozyskiwanie klientów, analiza ich potrzeb, przygotowywanie dokumentacji ubezpieczeniowej oraz negocjowanie warunków umowy w imieniu klienta. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez spółkę mieszczą się w definicji usług pośrednictwa ubezpieczeniowego, które na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT są zwolnione z opodatkowania. Wynagrodzenie otrzymywane przez spółkę, w tym od klientów zawierających umowę ubezpieczenia, stanowi zatem wynagrodzenie za usługi pośrednictwa ubezpieczeniowego objęte tym zwolnieniem.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.507.2023.2.ID

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, nabył działkę nr (...) w drodze darowizny do swojego majątku prywatnego. Działka ta nie była wykorzystywana w prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej. Wnioskodawca zamierza podzielić działkę nr (...) w celu wydzielenia części przeznaczonej do sprzedaży (działka 1). Nie podjął jednak żadnych działań mających na celu uatrakcyjnienie działki, nie wystąpił o decyzję o warunkach zabudowy ani nie prowadził działań marketingowych. Działania Wnioskodawcy mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie profesjonalnej działalności w zakresie obrotu nieruchomościami. W związku z tym, Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT przy sprzedaży działki 1, a transakcja ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.409.2023.2.KŁ

Centrum (...) dzierżawi budynek sali widowiskowo-kinowej, za który regularnie płaci czynsz. W wyniku uszkodzenia dachu budynku, dzierżawca jest zobowiązany do przeprowadzenia kosztownego remontu. Centrum (...) jest czynnym płatnikiem VAT, jednak nie ma możliwości przyporządkowania wydatków do poszczególnych rodzajów działalności (opodatkowanej, zwolnionej oraz niepodlegającej opodatkowaniu VAT), ponieważ budynek jest wykorzystywany do różnych form działalności. W związku z tym Centrum (...) ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy remoncie, stosując zasady proporcji określone w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. dotyczącym sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej przez niektórych podatników.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.342.2023.3.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla organicznego środka poprawiającego właściwości gleby, znanego pod nazwą handlową "(...)" (produkt kompostowania). Organ podatkowy uznał, że zgodnie z § 12 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.549.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowanym podziałem spółki A. Sp. z o.o. (Spółka Dzielona) poprzez wydzielenie części działalności gospodarczej (Działalność Miejscowa) do spółki B. Sp. z o.o. (Spółka Przejmująca). Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Spółka Przejmująca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych wystawionych przed lub po dniu transakcji, które dokumentują dostawę towarów lub świadczenie usług związanych z wydzielaną Działalnością Miejscową, pod warunkiem że prawo do odliczenia podatku naliczonego powstanie po dniu transakcji. 2. Spółka Dzielona ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych wystawionych przed lub po dniu transakcji, które dokumentują dostawę towarów lub świadczenie usług związanych z wydzielaną Działalnością Miejscową, pod warunkiem że prawo do odliczenia podatku naliczonego powstanie przed dniem transakcji. 3. Spółka Dzielona ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych na jej rzecz, w przypadku gdy prawo do odliczenia powstanie po dniu transakcji, a nie będzie możliwe powiązanie tych faktur wyłącznie z wydzielaną Działalnością Miejscową. 4. Spółka Przejmująca jest zobowiązana do wystawienia faktur dokumentujących sprzedaż związaną z Działalnością Miejscową, która miała miejsce przed dniem transakcji i nie została zafakturowana do dnia transakcji przez Spółkę Dzieloną.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.557.2023.1.KF

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, jako współwłaściciel niezabudowanej działki gruntu o powierzchni 3818 m2, zamierza Pan sprzedać tę nieruchomość spółce akcyjnej, która jest czynnym podatnikiem VAT. Działka nie jest obecnie wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej. Przed zawarciem ostatecznej umowy sprzedaży nie planuje Pan podejmować aktywnych działań marketingowych w zakresie obrotu nieruchomościami, ograniczając się do standardowych form ogłoszenia. W ramach umowy przedwstępnej udzielił Pan Kupującemu pełnomocnictwa do reprezentowania Pana przed organami administracji publicznej w celu uzyskania decyzji o warunkach zabudowy, pozwolenia na budowę oraz decyzji dotyczącej lokalizacji zjazdu na nieruchomość. Dodatkowo, wydzierżawił Pan Kupującemu przedmiotową nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działki będzie traktowana jako dostawa w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, a nie jako zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż ta będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości zastosowania zwolnień określonych w art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT. Będzie Pan zobowiązany do udokumentowania tej transakcji fakturą VAT w części przypadającej na Pana jako współwłaściciela.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.698.2023.1.SM

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt dofinansowany ze środków Unii Europejskiej, mający na celu podniesienie jakości kształcenia poprzez wyposażenie pracowni szkolnych w nowoczesny sprzęt oraz materiały dydaktyczne. Wydatki poniesione w ramach tego projektu nie będą związane z działalnością gospodarczą Powiatu ani wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Powiatowi nie przysługuje prawo do odzyskania podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją umowy. Wydatki te zostały poniesione w ramach zadania publicznego o charakterze ponadgminnym, a efekty projektu nie będą służyły czynnościom opodatkowanym VAT.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.594.2023.1.LM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Sprzedającą odpłatną sprzedażą udziału we współwłasności działek gruntu nr 1/1, 1/3, 1/4, 1/6 na rzecz Kupującej Spółki. Organ podatkowy uznał, że Sprzedająca będzie działać jako podatnik VAT w związku ze sprzedażą udziału we współwłasności wymienionych działek, ponieważ prowadzi zorganizowane i ciągłe działania mające na celu zwiększenie możliwości sprzedaży tych nieruchomości, co wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Ponadto organ stwierdził, że Kupującej Spółce przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego przy nabyciu udziału we współwłasności działek, ponieważ będą one wykorzystywane do prowadzenia przez Kupującą Spółkę działalności opodatkowanej VAT.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.590.2023.1.EW

Gmina (...) jest podatnikiem podatku od towarów i usług, która w 2018 roku zrealizowała inwestycję polegającą na rozbudowie istniejącej krytej pływalni. Część nowo wybudowanej pływalni była udostępniana odpłatnie spółce komunalnej na podstawie umowy dzierżawy, natomiast pozostała część była dostępna dla wszystkich zainteresowanych. Gmina dokonała częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z całą inwestycją, stosując prewspółczynnik. Obecnie Gmina zamierza zmienić sposób wykorzystania części basenowej pływalni, wprowadzając jej odpłatną dzierżawę na rzecz spółki komunalnej. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji, które stanowią środki trwałe o wartości przekraczającej 15 tys. zł, na podstawie art. 90c ust. 1 w związku z art. 91 ust. 2 ustawy o VAT, w ramach tzw. korekty wieloletniej.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.593.2023.1.LM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną przez Sprzedającego sprzedażą udziału we współwłasności działek nr 1/1, 1/3, 1/4, 1/6. Organ uznał, że Sprzedający stanie się podatnikiem podatku od towarów i usług w związku z tą sprzedażą, a Nabywcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Organ zauważył, że działania Sprzedającego wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter zorganizowanej oraz ciągłej działalności gospodarczej, co prowadzi do uznania go za podatnika VAT. Nabywca, jako czynny podatnik VAT, będzie mógł odliczyć podatek naliczony z tytułu nabycia udziału w działkach, ponieważ zamierza wykorzystywać je do czynności opodatkowanych.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.477.2023.1.JŚ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której formalnie wyodrębnił dwa samodzielne obszary: Dział Usług Informatycznych oraz Dział Sprzedaży Internetowej. Wnioskodawca zamierza wnieść Dział Sprzedaży Internetowej jako aport w formie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do nowo utworzonej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Dział Sprzedaży Internetowej dysponuje wszystkimi niezbędnymi składnikami materialnymi i niematerialnymi, w tym zobowiązaniami, które umożliwiają samodzielne prowadzenie działalności w zakresie internetowej dystrybucji książek, multimediów oraz artykułów chemicznych i papierniczych. Po wniesieniu aportu do spółki, ta będzie mogła kontynuować działalność bez potrzeby angażowania dodatkowych składników majątkowych. Organ podatkowy uznał, że aport spełnia przesłanki do kwalifikacji jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że wniesienie Działu Sprzedaży Internetowej do spółki nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.527.2023.2.EW

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych sprzedaży udziałów w nieruchomości gruntowej zabudowanej, które należą do dłużników JL i ML, w drodze licytacji komorniczej. Organ uznał, że: 1. Sprzedaż udziału JL w nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ JL jest czynnym podatnikiem VAT prowadzącym działalność gospodarczą, a część jego udziału w nieruchomości jest wykorzystywana w tej działalności. 2. Sprzedaż udziału ML w nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ ML nie jest podatnikiem VAT i wykorzystuje swój udział w nieruchomości do celów osobistych, a nie gospodarczych. 3. Dostawa udziałów JL i ML w budynkach posadowionych na działce gruntu nr 1 jest zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ budynki te zostały oddane do użytkowania ponad 2 lata temu. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe w punktach 1 i 3, natomiast w punkcie 2 za nieprawidłowe.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.460.2023.2.HW

Interpretacja indywidualna dotyczy usług orzekania o stopniu niepełnosprawności, które świadczy Wnioskodawca, lekarz orzekający w Powiatowym Zespole Orzekającym ds. Niepełnosprawności. Wnioskodawca pyta, czy te usługi mogą być zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że usługi orzekania o stopniu niepełnosprawności świadczone przez Wnioskodawcę nie korzystają ze zwolnienia z VAT, ponieważ ich celem nie jest profilaktyka, zachowanie, ratowanie, przywracanie ani poprawa zdrowia. Usługi te mają na celu wydanie orzeczenia o stopniu niepełnosprawności lub jej braku, co nie jest równoznaczne z ochroną zdrowia. Choć orzeczenie o niepełnosprawności może uprawniać pacjenta do korzystania z przywilejów związanych z rehabilitacją i poprawą zdrowia, to samo orzekanie nie ma bezpośredniego celu terapeutycznego. Organ podatkowy stwierdził, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę nie spełniają przesłanki przedmiotowej do zastosowania zwolnienia z VAT, mimo że Wnioskodawca spełnia przesłankę podmiotową jako lekarz. W związku z tym usługi te będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.391.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy sprzedaży lokalu mieszkalnego w trybie egzekucji komorniczej, którego właścicielem w momencie sprzedaży jest osoba trzecia (Nowy Właściciel), nabywająca lokal od dłużnika po wszczęciu postępowania egzekucyjnego. Kluczowe kwestie to: 1. Komornik występuje jako płatnik podatku VAT z tytułu dostawy nieruchomości, która nie jest własnością dłużnika w chwili licytacji. 2. Nowy Właściciel, który nabył lokal i prowadzi jego wynajem w ramach działalności gospodarczej, staje się podatnikiem VAT. 3. Sprzedaż lokalu może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, pod warunkiem, że lokal był zasiedlony co najmniej 2 lata przed sprzedażą oraz nie ponoszono wydatków na jego ulepszenie w wysokości co najmniej 30% wartości początkowej. 4. Komornik ma prawo uzyskiwać informacje od Nowego Właściciela, a nie tylko od dłużnika, w celu potwierdzenia warunków zastosowania zwolnienia od podatku VAT.

📅 24.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.626.2023.1.AW

Powiat wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur związanych z inwestycją w budowę dróg o nawierzchni asfaltowej, realizowaną w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Organ podatkowy stwierdził, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tych faktur, ponieważ wykonuje zadanie publiczne w zakresie rolnictwa, a nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ uznał zatem stanowisko Powiatu za prawidłowe.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.585.2023.2.MSU

Powiat, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje, że Centrum Kształcenia Praktycznego i Doskonalenia Nauczycieli w ... (CKPiDN) otrzyma środki z projektu RPOW na organizację warsztatów, stoisk pokazowych oraz przygotowanie publikacji promującej kształcenie zawodowe. Powiat zapytał, czy te usługi będą objęte zwolnieniem z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, jako usługi w zakresie kształcenia i wychowania świadczone przez jednostkę objętą systemem oświaty. Organ podatkowy uznał, że usługi te nie będą korzystały ze zwolnienia, ponieważ, mimo że CKPiDN jest jednostką systemu oświaty, to świadczone usługi nie są usługami kształcenia i wychowania, lecz jedynie promocją kształcenia zawodowego. Organ stwierdził, że usługi te nie są niezbędne do realizacji podstawowej usługi w zakresie kształcenia i wychowania, a ich celem nie jest generowanie dodatkowego dochodu, lecz popularyzacja kształcenia zawodowego.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.563.2023.2.ŻR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług dla Spółki "..." Sp. z o.o., w której Związek Powiatowo-Gminny "..." posiada 100% udziałów. Spółka została utworzona przez Związek w celu realizacji jego zadań własnych, w tym inwestycji związanej z przebudową i rozbudową drogi powiatowej. Dodatkowo, Spółka będzie świadczyć na rzecz Związku inne usługi związane z bieżącym utrzymaniem dróg powiatowych. Organ podatkowy uznał, że Spółka "..." Sp. z o.o. jest podatnikiem podatku od towarów i usług zarówno w kontekście realizacji inwestycji drogowej, jak i świadczenia pozostałych usług na rzecz Związku. Wynagrodzenie, które Spółka otrzymuje od Związku, stanowi zapłatę za odpłatne świadczenie usług, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.597.2023.1.AA

Spółka Akcyjna, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, nabywa materiały i usługi wykorzystywane w działalności opodatkowanej. Zdarza się, że Spółka reguluje zobowiązania wynikające z otrzymanych faktur zakupowych po upływie ostatniego dnia okresu rozliczeniowego, w którym minął 90. dzień od terminu płatności danej faktury. Przed dokonaniem zapłaty te faktury nie są ujmowane w żadnej deklaracji VAT ani w ewidencji zakupu, a podatek VAT na nich wykazany nie jest odliczany. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana, z zastrzeżeniem terminu określonego w art. 86 ust. 13 ustawy o VAT, tj. nie później niż w ciągu 5 lat od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Spółka nie musi dokonywać korekty kwoty podatku naliczonego za wcześniejsze okresy rozliczeniowe, o której mowa w art. 89b ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ nie odliczyła podatku VAT przed faktycznym uregulowaniem zobowiązania.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.487.2023.1.AKS

Sprzedaż działki nr 1 przez spółkę jawną podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ jest to działka niezabudowana, lecz przeznaczona pod zabudowę usługową zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. W związku z tym nie skorzysta ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, sprzedaż tej działki nie będzie zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ przy nabyciu działek nr 3 i 4 spółka uiściła jedynie podatek od czynności cywilnoprawnych, a nie podatek VAT. W rezultacie, planowana dostawa działki nr 1 będzie opodatkowana podatkiem VAT według odpowiedniej stawki.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.585.2023.2.JM

Park Narodowy, jako państwowa osoba prawna, realizuje projekt dofinansowany z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt ma na celu ochronę przyrody oraz zapewnienie bezpieczeństwa turystom w obrębie Parku. Choć Park Narodowy jest płatnikiem podatku VAT, wydatki związane z realizacją projektu będą dotyczyć czynności, które nie podlegają opodatkowaniu. W związku z tym Park Narodowy nie będzie miał możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.498.2023.2.RMA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W jej strukturze działa (...) Zakład (...), który świadczy odpłatne usługi dostawy wody i odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Zakład dostarcza wodę i odbiera ścieki także w Jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki na projekty inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągowo-kanalizacyjną. Gmina uznaje, że świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Natomiast w przypadku wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie ma obowiązku naliczania podatku należnego. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, w zakresie, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Odliczenie to stosuje się na podstawie klucza wyliczonego według udziału liczby metrów sześciennych dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków do Odbiorców zewnętrznych w ogólnej liczbie metrów sześciennych dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków (tj. do Odbiorców zewnętrznych oraz wewnętrznych).

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.712.2023.1.JSZ

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym. Planowana inwestycja pn. "..." ma na celu rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury, która zaspokoi potrzeby rekreacyjne lokalnej społeczności. Gmina nie będzie pobierała opłat za korzystanie z obiektów ani nie osiągnie z tego tytułu innych dochodów. W związku z tym Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tej inwestycji, a zatem nie przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.478.2023.1.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi serwisowe w zakresie bezpieczeństwa na rzecz niemieckiej firmy B podczas budowy farm wiatrowych w Polsce i Finlandii. Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą ustalenia miejsca świadczenia tych usług dla celów opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że usługi serwisowe świadczone przez Wnioskodawcę dla firmy B nie są bezpośrednio związane z nieruchomością w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT. Usługi te dotyczą jedynie nadzoru nad bezpieczeństwem na budowach, a nie samej nieruchomości (farm wiatrowych). W związku z tym, miejsce świadczenia tych usług należy określić zgodnie z ogólną zasadą z art. 28b ustawy o VAT, co oznacza, że miejscem tym jest siedziba działalności gospodarczej usługobiorcy (firmy B z Niemiec). W rezultacie, stanowisko Wnioskodawcy, że usługi serwisowe powinny być opodatkowane według ogólnej zasady z art. 28b ustawy o VAT, a nie na podstawie art. 28e dotyczącego usług związanych z nieruchomościami, zostało uznane za prawidłowe.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.499.2023.2.WK

Sprzedaż nieruchomości przez wnioskodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ani art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Uznano, że wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a nie dokonuje sprzedaży w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Nieruchomość jest przeznaczona pod zabudowę przemysłowo-usługową, co oznacza, że stanowi teren budowlany, który nie kwalifikuje się do zwolnienia z VAT. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy, że sprzedaż nieruchomości będzie opodatkowana VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

1462-IPPP1.4512.899.2016.9.S.IG

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego z osobowością prawną, jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Przed 1 stycznia 2016 r. nabywał towary o wartości jednostkowej przekraczającej 15 000 zł, które klasyfikowane były jako środki trwałe. Początkowo wykorzystywał je wyłącznie do realizacji zadań własnych, co nie dawało prawa do odliczenia VAT naliczonego. Następnie, również przed 1 stycznia 2016 r., Powiat zaczął używać tych środków trwałych w działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. W związku z tym Powiat wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną, pytając, czy ma obowiązek dokonać korekty wieloletniej VAT naliczonego, uwzględniając prewspółczynnik VAT, od wydatków na środki trwałe nabyte przed 1 stycznia 2016 r. Organ podatkowy uznał stanowisko Powiatu za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o VAT, w odniesieniu do nakładów poniesionych przez Powiat przed 1 stycznia 2016 r. na termomodernizację, remont i budowę obiektów, w przypadku których nie upłynął okres korekty określony w art. 91 ust. 2 ustawy o VAT, Powiat ma obowiązek dokonać korekty kwoty VAT naliczonego w pozostałym okresie na zasadach określonych w art. 90c ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2016 r.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.146.2019.7.S.RK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z dopłatami do strat poniesionych na nowych liniach krajowych, które otrzymuje przewoźnik (Wnioskodawca) od franczyzodawcy (A). Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dopłaty otrzymywane przez przewoźnika nie są wynagrodzeniem za usługi świadczone na rzecz franczyzodawcy, w związku z czym przewoźnik nie ma obowiązku wystawienia faktury VAT. 2. Dopłaty te nie mają charakteru dotacji, subwencji ani innej podobnej formy wsparcia, która wpływałaby na cenę usług przewozu, co oznacza, że nie zwiększają podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W rezultacie, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.587.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy zwolnienia od podatku VAT usług edukacyjnych związanych z kursami programowania oraz języka, świadczonych przez Niepubliczną Placówkę Oświatowo-Wychowawczą prowadzoną przez wnioskodawcę. Organ podatkowy uznał, że usługi te korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, ponieważ placówka jest jednostką wchodzącą w skład systemu oświaty i oferuje usługi w zakresie kształcenia oraz wychowania.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.461.2023.2.JK

Spółka "A" S.A. prowadzi działalność w obszarze sportu, rekreacji, wypoczynku oraz rehabilitacji zdrowotnej. W ramach tej działalności utworzyła Przychodnię, która oferuje usługi medyczne i rehabilitacyjne. Spółka zamierza wyodrębnić Przychodnię jako zorganizowaną część przedsiębiorstwa i sprzedać ją podmiotowi świadczącemu usługi medyczne. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych tworzących Przychodnię spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o VAT. W związku z tym, zbycie tego zespołu na rzecz innego podmiotu będzie zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.561.2023.3.KFK

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi mechaniczne na rzecz (...). Usługi te obejmują bieżące naprawy oraz rutynową konserwację (...). Podatnik nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować swoich usług do art. 83 ust. 1 ustawy o VAT, jednak uważa, że spełniają one warunki do zastosowania stawki VAT 0% zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 15 ustawy. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Usługi świadczone przez podatnika, niezależnie od posiadanej dokumentacji, nie spełniają podstawowej przesłanki umożliwiającej skorzystanie z preferencyjnej stawki 0% VAT, ponieważ nie dotyczą remontu, przebudowy ani konserwacji (...) określonych w art. 83 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. W związku z tym, dla świadczonych usług mechanicznych (...) realizowanych na (...), nie ma możliwości zastosowania stawki podatku VAT 0% zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 15 ustawy.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.508.2023.1.MK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Uczelnia realizuje zadania w ramach Projektu "(...)", które są zgodne z jej działalnością statutową wynikającą z ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Zadania te obejmują prowadzenie badań naukowych, w tym badań aplikacyjnych, działalność naukową, świadczenie usług badawczych oraz transfer wiedzy i technologii do gospodarki, a także upowszechnianie i pomnażanie osiągnięć nauki. Uczelnia nie planuje komercjalizacji wyników badań ani osiągania korzyści finansowych z realizacji Projektu. Wyniki badań i prac będą związane z nieodpłatną działalnością naukową oraz badawczą Uczelni, a nie z jej odpłatną działalnością dydaktyczną. W związku z tym, realizując zadania w ramach Projektu, Uczelnia nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług. Stanowisko Uczelni w tej kwestii zostało uznane za prawidłowe.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.438.2023.2.APR

Interpretacja dotyczy obowiązku korekty podatku VAT naliczonego w związku ze zmianą przeznaczenia nieruchomości, a konkretnie zamiarem skorzystania przez Spółkę Cywilną od 1 stycznia 2024 r. ze zwolnienia podmiotowego z opodatkowania VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z interpretacją: 1. Spółka Cywilna nie będzie zobowiązana do korekty podatku VAT odliczonego przy nabyciu (i) Lokalu Użytkowego wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej, (ii) Miejsca Postojowego w Garażu Podziemnym z udziałem w nieruchomości wspólnej, (iii) udziału w drodze oraz (iv) udziału w lokalu użytkowym Y z odpowiednim udziałem w nieruchomości wspólnej, nabytymi w czerwcu 2014 r., z uwagi na upływ 10-letniego okresu korekty. 2. Spółka Cywilna będzie zobowiązana do korekty podatku VAT odliczonego w związku z nabyciem prawa do wyłącznego korzystania z Miejsc Postojowych Naziemnych na podstawie Zmiany Umowy nabycia Lokalu Użytkowego oraz udziału w garażu podziemnym w wysokości 1/10 podatku VAT od ceny przypadającej na prawo do wyłącznego korzystania z Miejsc Postojowych Naziemnych, ponieważ 10-letni okres korekty nie upłynął, licząc od roku, w którym te miejsca zostały oddane do użytkowania.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.637.2023.1.AKA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, planuje rozpocząć działalność gospodarczą, świadcząc usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Z uwagi na ograniczenia finansowe lub organizacyjne, Powiatowy Lekarz Weterynarii nie jest w stanie zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej, co umożliwia mu wyznaczanie lekarzy weterynarii, którzy nie są pracownikami Inspekcji, do wykonywania tych zadań na czas określony. Wnioskodawca i Powiatowy Lekarz Weterynarii zawrą umowę, która określi zakres, termin i miejsce wykonywania czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. W umowie Wnioskodawca zadeklaruje, że prowadzi działalność gospodarczą, a czynności objęte umową będą zgodne z przedmiotem tej działalności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie będą traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca będzie mógł dokumentować otrzymywane wynagrodzenie za pomocą noty księgowej lub innego dokumentu księgowego, a nie faktury VAT.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.597.2023.2.RG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z najmem części mieszkalnej budynku pracownikom lub członkom zarządu Spółki. Obejmuje również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z powstaniem części mieszkalnej, garażowej oraz innych wspólnych części budynku, a także nabycia pompy ciepła i instalacji fotowoltaicznej. Organ stwierdził, że: 1. Najem części mieszkalnej budynku pracownikom lub członkom zarządu Spółki korzysta ze zwolnienia z podatku VAT. 2. Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług poniesionych wyłącznie na powstanie części mieszkalnej budynku. 3. Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z powstaniem części garażowej budynku, a także towarów i usług, które nie zostały poniesione wyłącznie na powstanie części mieszkalnej lub garażowej, oraz nabycia pompy ciepła i instalacji fotowoltaicznej, w części proporcjonalnej do czynności opodatkowanych.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.332.2023.4.NR

Przedmiotem wniosku jest usługa remontu wewnętrznej instalacji wodociągowej, która ma na celu przywrócenie funkcjonalności istniejącej instalacji, zapewniając ciągłość i niezawodność dostawy wody. Remont ten jest realizowany w przypadku złego stanu technicznego instalacji, jej uszkodzenia lub awarii. Spółka, świadcząc usługę remontu, wykonuje m.in. następujące czynności: uzgadnia termin, przygotowuje materiały, zabezpiecza sprzęt, wymienia uszkodzone elementy, kontroluje szczelność oraz przeprowadza płukanie i dezynfekcję instalacji. Przeprowadzony remont umożliwia zleceniodawcy korzystanie z sprawnie działającej wewnętrznej instalacji wodociągowej. Usługa remontu wewnętrznej instalacji wodociągowej jest bezpośrednio związana z działalnością Spółki w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz odprowadzania ścieków. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.518.2023.2.MC

Interpretacja indywidualna dotyczy zastosowania zwolnienia z podatku od towarów i usług dla usług psychologicznych oraz psychoterapeutycznych, a także wliczania wartości tych usług do limitu sprzedaży, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy. Wnioskodawca, fundacja, osiąga dochody z odpłatnej działalności statutowej, która obejmuje udzielanie pomocy psychologicznej oraz prowadzenie psychoterapii. Usługi te są skierowane do osób z zaburzeniami nastroju, trudnościami w relacjach, niezadowoleniem z własnego funkcjonowania, potrzebujących wsparcia w trakcie długotrwałego leczenia farmakologicznego, uzależnionych od substancji chemicznych, dotkniętych uzależnieniami behawioralnymi, cierpiących z powodu uzależnienia bliskich, a także osób szukających pomocy w rozwiązywaniu problemów związanych z osobą uzależnioną, cierpiących na depresję oraz zaburzenia lękowe. W celu realizacji tych działań Wnioskodawca zatrudnia osoby fizyczne, które świadczą usługi na podstawie umów zlecenia, umów o pracę oraz umów o świadczenie usług. Zatrudnieni to zawodowi psychologowie z odpowiednim doświadczeniem oraz udokumentowanymi kwalifikacjami, posiadający dyplomy ukończenia studiów na kierunku psychologia. Fundacja zatrudnia także osoby z certyfikatem psychoterapeuty, zgodnie z § 2 pkt 5 rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 19 czerwca 2019 r. w sprawie świadczeń gwarantowanych z zakresu opieki psychiatrycznej i leczenia uzależnień. Dodatkowo, Wnioskodawca angażuje osoby z wykształceniem wyższym w zakresie psychologii, potwierdzonym dyplomami Uniwersytetu (...), oraz osoby, które ukończyły lub są w trakcie kursów psychoterapeutycznych, jednakże dotychczas nieposiadające uprawnień do uzyskania certyfikatu psychoterapeuty w rozumieniu rozporządzenia Ministra Zdrowia w sprawie świadczeń gwarantowanych z zakresu opieki psychiatrycznej i leczenia uzależnień.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.570.2023.2.JG

Podatnik prowadzi mobilny serwis komputerowy i korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113. Planuje rozszerzenie działalności o sprzedaż używanych komputerów poprzez zamieszczanie ogłoszeń w Internecie. Ogłoszenia będą traktowane jako zaproszenie do zawarcia umowy, a sama umowa sprzedaży zostanie zawarta w miejscu prowadzenia działalności gospodarczej przy fizycznej obecności stron. Komputery nie będą wysyłane. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach podatnik może nadal korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, pod warunkiem że wartość sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł w roku podatkowym.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.432.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy opłaty dodatkowe pobierane przez spółkę A. z tytułu braku biletu lub dokumentu uprawniającego do przejazdu bezpłatnego lub ulgowego są opodatkowane podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że te opłaty stanowią wynagrodzenie za usługi świadczone na rzecz przewoźników, z którymi spółka ma zawarte umowy. Opłaty te są ściśle związane z czynnościami kontrolnymi i windykacyjnymi realizowanymi przez spółkę na rzecz przewoźników, a zatem podlegają opodatkowaniu VAT. Stanowisko spółki, według którego opłaty te mają charakter sankcji finansowych i nie podlegają opodatkowaniu VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.547.2023.1.WH

Interpretacja dotyczy obowiązku wystawienia faktury korygującej oraz prawa do ulgi na złe długi w związku z usługami wykończeniowymi świadczonymi przez spółkę A. na rzecz wynajmującego. Spółka A. wystawiła fakturę (Faktura X) dokumentującą wykonanie części prac wykończeniowych. Wynajmujący nie uregulował należności z tej faktury, argumentując, że nie spełniono wszystkich warunków do jej zapłaty. Strony prowadziły negocjacje, które zakończyły się zawarciem ugody, w której ustalono obniżenie kwoty należnej spółce A. za wykonane prace. W związku z tym spółka A. ma obowiązek wystawić fakturę korygującą do faktur dokumentujących wykonanie prac wykończeniowych, aby obniżyć kwotę wynagrodzenia wykazanego na tych fakturach o kwotę wynikającą z ugody. Spółka A. będzie miała również prawo do obniżenia podstawy opodatkowania o kwotę tej obniżki w okresie rozliczeniowym, w którym wystawi fakturę korygującą. Jednak spółka A. nie będzie mogła skorzystać z ulgi na złe długi, ponieważ od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność (Faktura X) minęło ponad 2 lata, co jest warunkiem wymaganym zgodnie z przepisami obowiązującymi do 30 września 2021 r.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.531.2023.2.AKA

Zgodnie z interpretacją indywidualną, stanowisko Wnioskodawcy w zakresie: 1) prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przez Spółkę kupującą w związku z nabyciem Nieruchomości (udziałów w działkach) od Sprzedawców nr 1 i 2, na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez Sprzedawcę nr 2, uznano za nieprawidłowe. 2) prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przez Spółkę kupującą w związku z nabyciem Nieruchomości (udziałów w działkach) od Sprzedawcy nr 3, na podstawie faktury wystawionej przez Sprzedawcę nr 3, uznano za prawidłowe. Uzasadnienie: - Sprzedawcy nr 1, 2 i 3 będą działać jako podatnicy VAT w związku ze sprzedażą posiadanych udziałów w Nieruchomościach, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Działania podejmowane przez Sprzedawców w celu przygotowania Nieruchomości do sprzedaży wykraczają poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym. - Każdy ze Sprzedawców nr 1, 2 i 3 powinien zarejestrować się jako podatnik VAT, wystawić fakturę oraz rozliczyć podatek VAT z tytułu sprzedaży posiadanych udziałów w Nieruchomościach. - Spółce kupującej przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur wystawionych przez Sprzedawców nr 1, 2 i 3, pod warunkiem że nabyte Nieruchomości będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.766.2023.2.KO

Interpretacja dotyczy sprzedaży praw oraz przeniesienia obowiązków wynikających z Przedwstępnych Umów Sprzedaży Nieruchomości na podstawie Cesji pomiędzy Cedentem (Y Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka komandytowa) a Cesjonariuszem (X Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością). Organ podatkowy uznał, że: 1. Sprzedaż praw oraz przeniesienie obowiązków z Przedwstępnych Umów Sprzedaży Nieruchomości na podstawie Cesji podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku. 2. Cesjonariusz ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia praw oraz przejęcia obowiązków z Przedwstępnych Umów Sprzedaży Nieruchomości na zasadach ogólnych, w szczególności na podstawie art. 86 ust. 1 Ustawy o VAT.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.650.2023.1.AWY

Gmina (...) realizuje projekt pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt obejmuje remont świetlicy, a także dostawę i montaż instalacji fotowoltaicznej oraz klimatyzacji. Celem projektu jest stworzenie atrakcyjnego i funkcjonalnego miejsca spotkań dla mieszkańców, co sprzyja rozwojowi rekreacji, turystyki, integracji oraz aktywizacji społecznej. Infrastruktura powstała w ramach projektu nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych, lecz ma na celu zaspokajanie potrzeb wspólnoty. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu, ponieważ wydatki te dotyczą zadań własnych gminy, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym, stanowisko Gminy dotyczące braku prawa do odliczenia podatku naliczonego zostało uznane za prawidłowe.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.457.2023.2.AKS

Wnioskodawca, Spółka A, prowadzi działalność gospodarczą w dwóch obszarach: wynajmu nieruchomości oraz prowadzenia Banku Komórek i Zarodków. Spółka zamierza sprzedać część swojej działalności związanej z prowadzeniem Banku Komórek i Zarodków do spółki powiązanej, Spółki B. Organ podatkowy uznał, że Bank Komórek i Zarodków stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa Wnioskodawcy w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, planowana sprzedaż będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.702.2023.2.KO

Sprzedaż Nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Kupującego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający występuje jako podatnik VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Transakcja ta nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, co umożliwia Kupującemu odliczenie naliczonego podatku VAT związanego z nabyciem Nieruchomości.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.639.2023.1.IZ

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która precyzuje warunki wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz odpowiedzialność Powiatowego Lekarza Weterynarii wobec osób trzecich. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie są samodzielnie prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.277.2023.3.JB

Miasto (...) jako jednostka samorządu terytorialnego udostępnia podmiotom trzecim powierzchnie reklamowe na terenach oraz w obiektach, które są w trwałym zarządzie placówek oświatowych. Usługa ta polega na wynajmie powierzchni reklamowej, co odbywa się na podstawie umów zawieranych przez dyrektora placówki z najemcami. Placówki oświatowe nie ponoszą kosztów związanych z umieszczaniem reklamy i nie mają wpływu na jej treść oraz wygląd. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 68.20 "Wynajem i obsługa nieruchomości własnych lub dzierżawionych".

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.671.2023.2.JSZ

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, prowadzi działalność w zakresie umów cywilno-prawnych, z wyjątkiem czynności związanych z realizacją zadań własnych nałożonych przepisami prawa. W ramach tych zadań Gmina planuje wybudować i wyposażyć nowy budynek wielofunkcyjny, który będzie obejmował pomieszczenie gastronomiczno-handlowe, poczekalnię przystankową oraz toaletę publiczną. Część budynku zostanie wydzierżawiona przedsiębiorcom na lokal gastronomiczny, natomiast pozostała część będzie pełniła funkcję dworca, w tym ogólnodostępnego zaplecza sanitarnego oraz pomieszczeń technicznych. Gmina zamierzała zastosować metodę odliczenia podatku naliczonego opartą na proporcji powierzchni wykorzystywanej do działalności gospodarczej (wynajmu) w stosunku do całkowitej powierzchni budynku. Organ podatkowy uznał jednak to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując, że zaproponowana metoda nie odzwierciedla specyfiki prowadzonej działalności oraz dokonywanych nabyć. Organ stwierdził, że Gmina powinna zastosować metodę określoną w rozporządzeniu Ministra Finansów, która lepiej oddaje całokształt działalności jednostki samorządu terytorialnego.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.545.2023.3.PRM

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy przechowywanie dokumentów (faktur zakupowych) wyłącznie w formie elektronicznej w dedykowanym programie jest zgodne z przepisami ustawy o VAT, co pozwala na odliczenie podatku VAT z tych faktur. Organ potwierdził, że opisany sposób przechowywania faktur zakupowych w formie elektronicznej w dedykowanym programie jest zgodny z przepisami ustawy o VAT. Warunkiem jest zapewnienie autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności tych faktur od momentu ich wystawienia lub otrzymania do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Ponadto, należy umożliwić odpowiednim organom bezzwłoczny dostęp do tych faktur na żądanie, a w przypadku faktur w formie elektronicznej - także ich bezzwłoczny pobór oraz przetwarzanie danych zawartych w tych dokumentach. Spełniając te warunki, zachowują Państwo prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych, faktur korygujących oraz innych dokumentów równoważnych, przechowywanych w dedykowanym programie, które potwierdzają ponoszone przez Państwa wydatki.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.611.2023.1.KS

Interpretacja dotyczy sprzedaży sieci gazowej wraz z przyłączami przez Związek. Związek, jako jednostka sektora finansów publicznych, w latach 2000-2002 zrealizował budowę gazociągu wysokiego ciśnienia na terenie gmin członkowskich. W trakcie budowy sieci Związek nie korzystał ze zwolnienia z podatku od towarów i usług, a przez cały okres użytkowania sieć nie była ulepszana. Związek zapytał, czy sprzedaż tej sieci gazowej wraz z przyłączami może być zwolniona od podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Związku jest prawidłowe - sprzedaż sieci gazowej wraz z przyłączami podlega opodatkowaniu podatkiem VAT ze stawką zwolnioną, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest, aby od pierwszego zasiedlenia sieci do dnia sprzedaży upłynął okres dłuższy niż 2 lata oraz aby Związek nie ponosił wydatków na ulepszenie tej sieci.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.552.2023.2.EK

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. We wrześniu 2023 r. zakończyła realizację projektu pn. „(...)", którego celem była modernizacja energetyczna publicznych obiektów gminnych, w tym budynku oddziału przedszkolnego przy Szkole Podstawowej nr 1, sali gimnastycznej z zapleczem oraz łącznikiem przy Szkole Podstawowej nr 3 oraz budynku Szkoły Podstawowej w P. Wydatki poniesione na prace inwestycyjne zostały udokumentowane fakturami VAT. Gmina wykorzystuje budynki tych placówek oświatowych głównie do realizacji zadań własnych związanych z zapewnieniem dostępu do edukacji publicznej, działając jako organ władzy publicznej, co nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Dodatkowo, za pośrednictwem Szkoły Podstawowej nr 3 Gmina świadczy odpłatne usługi najmu powierzchni, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z nabyciem towarów i usług w ramach projektu w części dotyczącej modernizacji energetycznej budynków Szkoły Podstawowej nr 1 oraz Szkoły Podstawowej w P., ponieważ towary i usługi nabywane w trakcie realizacji projektu w tych obiektach będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Natomiast w odniesieniu do budynku Szkoły Podstawowej nr 3, Gmina ma prawo uznać, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, gdyż wyliczona proporcja dla tej jednostki nie przekracza 2%.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.557.2023.3.MGO

Wnioskodawca, który nie prowadzi działalności gospodarczej, planuje sprzedaż zabudowanej nieruchomości składającej się z czterech działek spółce ... sp. z o.o. w dwóch etapach w latach 2023-2024. Nieruchomość została nabyta przez Wnioskodawcę w celu ulokowania posiadanych środków finansowych, jednak później zrezygnował z zamiaru jej ulepszenia i zawarł umowę przedwstępną sprzedaży z ... sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż budynków znajdujących się na działkach nr 1 i nr 2 będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu nieruchomości oraz nie poniósł wydatków na jej ulepszenie. Dostawa gruntu przypisanego do tych budynków również będzie objęta zwolnieniem.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.522.2023.3.MM

W przedstawionym stanie faktycznym wspólnik spółki z o.o. (Wnioskodawca) świadczy na rzecz tej spółki powtarzające się usługi niepieniężne, takie jak projektowanie graficzne, przygotowywanie realizacji zamówień, tworzenie dokumentacji oraz obsługa sklepu internetowego. W zamian za te usługi Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie od spółki. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której zakres nie pokrywa się z wykonywanymi na rzecz spółki świadczeniami. Organ podatkowy stwierdził, że w związku z odpłatnym świadczeniem usług niepieniężnych na rzecz spółki, Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT, a te usługi będą podlegały opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych. Organ uznał także, że Wnioskodawca nie może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, z uwagi na przekroczenie limitu sprzedaży w poprzednim roku podatkowym. W rezultacie, stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 23.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.516.2023.2.AK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ponosi wydatki bieżące i majątkowe związane z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, wykorzystywaną zarówno do czynności opodatkowanych VAT, jak i niepodlegających opodatkowaniu. Z uwagi na niemożność przyporządkowania tych wydatków wyłącznie do czynności opodatkowanych, gmina zobowiązana jest do stosowania prewspółczynnika przy odliczeniu podatku naliczonego. Gmina planuje ustalać prewspółczynnik na podstawie stosunku rocznego przychodu z tytułu dostarczonej wody i odebranych ścieków od podmiotów trzecich (działalność gospodarcza) do ogólnego rocznego przychodu z tytułu dostarczonej wody i odebranych ścieków, obejmującego podmioty trzecie, urząd obsługujący gminę oraz jednostki organizacyjne gminy. Taka metoda odzwierciedla proporcję wartości sprzedaży opodatkowanej VAT do całkowitej sprzedaży w tym zakresie. Organ podatkowy potwierdził, że zaproponowana przez gminę metoda obliczania prewspółczynnika jest prawidłowa i najlepiej odpowiada specyfice działalności gminy w obszarze gospodarki wodno-kanalizacyjnej. Metoda ta umożliwia odliczenie podatku naliczonego jedynie w części przypadającej na działalność gospodarczą, a także obiektywnie odzwierciedla wydatki związane z działalnością gospodarczą oraz innymi celami.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.589.2023.2.ŻR

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Realizuje inwestycje w budowę dróg publicznych, z których część dotyczy działalności opodatkowanej VAT, a część nie jest związana z działalnością gospodarczą. W przypadku inwestycji obejmujących budowę infrastruktury wykorzystywanej przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT, Gmina stosuje częściowe odliczenie podatku naliczonego, posługując się prewspółczynnikiem. Gmina otrzymała fakturę zakupu dotycząca wytworzenia środka trwałego po upływie roku od jego oddania do użytkowania. W związku z tym miała wątpliwości dotyczące metodologii przeprowadzenia korekty wieloletniej podatku naliczonego. Organ podatkowy wskazał, że w sytuacji otrzymania faktury zakupu po roku oddania środka trwałego do użytkowania, korekta wieloletnia podatku naliczonego rozpoczyna się w roku oddania środka trwałego do użytkowania, a nie w roku otrzymania faktury. Oznacza to, że w pierwszym roku korekty wieloletniej podatek wynikający z takiej faktury nie będzie korygowany, ponieważ w ramach korekty wieloletniej, przeprowadzanej według prewspółczynnika obowiązującego w roku oddania środka trwałego do użytkowania, nie można skorygować podatku naliczonego z faktury, której podatnik nie posiada w roku oddania środka trwałego do użytkowania.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.603.2023.2.MGO

Gmina w 2023 roku realizuje inwestycję pod nazwą "..." mającą na celu stworzenie wielofunkcyjnego terenu rekreacyjnego nad jeziorem, dostępnego dla mieszkańców i turystów. Projekt jest współfinansowany w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zapytała, czy może odzyskać podatek VAT od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabyte w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina działa w tym przypadku jako organ władzy publicznej, realizując zadania własne, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z tytułu zakupu towarów i usług na potrzeby tej inwestycji.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.356.2023.2.MPU

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości komercyjnej, obejmująca budynek biurowy wraz z gruntem i budowlami, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, a nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W przypadku, gdy strony transakcji zdecydują się na rezygnację ze zwolnienia od podatku VAT, dostawa nieruchomości będzie opodatkowana VAT-em i nie skorzysta ze zwolnienia. Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego związanej z transakcją oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego ponad podatek VAT należny.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.358.2023.1.PP

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety zawierającego substancje takie jak (...), (...) (cynk), (...) oraz substancje przeciwzbrylające. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.441.2023.2.DP

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy (Spółki S.A.) dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe. Wnioskodawca zadał trzy pytania dotyczące zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT do transakcji nabycia i odsprzedaży energii elektrycznej oraz gazu, zgodnie z art. 145e ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdził, że w analizowanej sytuacji mechanizm odwrotnego obciążenia będzie miał zastosowanie zarówno do transakcji nabycia energii elektrycznej i gazu przez Spółkę od Domu Maklerskiego, jak i do transakcji odsprzedaży tych towarów przez Spółkę do Domu Maklerskiego. Spółka jest jednym z podmiotów wymienionych w art. 145e ust. 2 ustawy o VAT, co oznacza, że spełnia warunki bycia podatnikiem, o którym mowa w art. 145e ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.484.2023.2.RMA

Interpretacja dotyczy Gminnego Centrum Kultury, Sportu, Turystyki i Rekreacji, które jest samorządową instytucją kultury oraz czynnym podatnikiem VAT. Centrum prowadzi działalność opodatkowaną VAT, obejmującą sprzedaż biletów i umowy sponsoringowe, działalność zwolnioną z VAT, taką jak zajęcia plastyczne, wokalne oraz nauka gry na instrumentach, a także nieodpłatną działalność statutową. Centrum zadało dwa pytania: 1. Czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z działalnością nieodpłatną oraz nieopodatkowaną VAT? 2. Czy w związku z działalnością opodatkowaną VAT Centrum ma obowiązek ustalenia i stosowania wskaźnika proporcji VAT? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Centrum nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z działalnością nieodpłatną oraz nieopodatkowaną VAT, ponieważ towary i usługi wykorzystywane do tej działalności nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. 2. Centrum ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z działalnością opodatkowaną VAT, ponieważ możliwe jest wyodrębnienie kosztów przypisanych do tej działalności. Centrum nie jest zobowiązane do stosowania prewspółczynnika VAT.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.441.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie: 1. Obowiązku naliczania podatku należnego od energii elektrycznej udostępnianej nieodpłatnie do ładowania samochodów innym podmiotom. 2. Prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia urządzeń przeznaczonych do używania jako stacje ładowania samochodów elektrycznych, usług związanych z przygotowaniem infrastruktury, montażem i uruchomieniem tych urządzeń, a także nabycia energii elektrycznej. Organ uznał, że: 1. Spółka ma obowiązek naliczania podatku należnego od energii elektrycznej udostępnianej nieodpłatnie do ładowania samochodów innym podmiotom z Grupy oraz kontrahentom, ponieważ przy nabyciu tej energii przysługiwało jej prawo do odliczenia podatku naliczonego. 2. Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia urządzeń przeznaczonych do używania jako stacje ładowania samochodów elektrycznych, usług związanych z przygotowaniem infrastruktury, montażem i uruchomieniem tych urządzeń, a także nabycia energii elektrycznej, która służy ładowaniu samochodów służbowych Spółki wykorzystywanych przez pracowników oraz w niewielkim zakresie udostępniana nieodpłatnie podmiotom trzecim.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.656.2023.1.IZ

Stowarzyszenie realizuje projekt dofinansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, którego celem jest doposażenie dwóch obiektów sportowych. Stowarzyszenie nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT. Obiekty będą udostępniane mieszkańcom bezpłatnie, co oznacza, że czynności te nie będą podlegały opodatkowaniu. W związku z tym Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.543.2023.1.RMA

Gmina (...) zrealizowała projekt finansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", dotyczący remontu świetlicy wiejskiej. Gmina wystąpiła z zapytaniem o prawo do odliczenia i zwrotu podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.533.2023.2.ALN

Gmina planuje przebudowę dróg publicznych, ogólnodostępnych i nieodpłatnych. W tym celu wystąpiła o zgodę na dysponowanie nieruchomością na cele budowlane. Realizacja projektu nie będzie związana ze sprzedażą opodatkowaną, a nabywane usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina działa w charakterze organu władzy publicznej, realizując własne zadania określone w ustawie o samorządzie gminnym. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT naliczonego związane z tą inwestycją, ponieważ nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, zostało uznane za prawidłowe.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.549.2023.1.DT

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu mającego na celu wzmocnienie cyberbezpieczeństwa w Urzędzie Gminy. Projekt obejmuje zakup i wdrożenie systemów oraz urządzeń zwiększających bezpieczeństwo informacji, implementację Systemu Zarządzania Bezpieczeństwem Informacji (SZBI) oraz przeszkolenie pracowników. Działania te są częścią zadań własnych Gminy i mają na celu poprawę zdolności do świadczenia usług publicznych w formie teleinformatycznej. Nabyte w ramach projektu systemy, urządzenia, licencje, oprogramowanie, agregat, a także opracowanie polityki i procedur wdrożenia SZBI oraz przeszkolenie pracowników będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Gmina nie zamierza używać tych zakupów w działalności opodatkowanej VAT, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.375.2023.1.AC

Wnioskodawca złożył wniosek o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla proszku, który według jego deklaracji jest suplementem diety zawierającym (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił dla niego stawkę VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.328.2023.1.DS

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru - suplementu diety w proszku zawierającego w składzie (...) - według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do działu 18 CN, który obejmuje przetwory spożywcze zawierające kakao, oraz ustalił dla niego stawkę VAT na poziomie 23% zgodnie z obowiązującymi przepisami. Organ zaznaczył, że decyzja ta nie rozstrzyga, czy produkt jest suplementem diety lub produktem leczniczym w rozumieniu odrębnych regulacji.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.602.2023.1.NW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka udziela pożyczek innej spółce, przy czym pożyczka jest odpłatna, a umowa przewiduje odsetki płatne przez Pożyczkobiorcę. Spółka jest czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy potwierdził, że udzielanie pożyczek przez Spółkę stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Udzielanie pożyczek przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą można identyfikować jako działalność zawodową, co rodzi obowiązki w zakresie podatku od towarów i usług. Jednocześnie organ wskazał, że usługi udzielania pożyczek korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, chyba że Spółka zdecyduje się na opodatkowanie zgodnie z art. 43 ust. 22 ustawy. Obowiązek podatkowy w VAT powstaje w momencie otrzymania odsetek, zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e ustawy o VAT.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.635.2023.2.JS

Wnioskodawczyni, spółka z o.o. zajmująca się produkcją metalowych systemów rynnowych oraz elementów mocujących i montażowych do systemów solarnych, do 31 grudnia 2022 roku współpracowała ze spółką powiązaną z siedzibą w Niemczech. W ramach tej współpracy spółka powiązana przemieszczała z Niemiec do Polski materiał wsadowy (aluminium - śruby), a Wnioskodawczyni świadczyła na zlecenie spółki powiązanej usługi obróbki (uszlachetniania) na powierzonym materiale. Po zakończeniu usługi spółka powiązana transportowała uszlachetniony materiał z powrotem do Niemiec. Wnioskodawczyni była zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, podczas gdy spółka powiązana nie miała i nie ma w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni prawidłowo traktowała świadczenie na rzecz spółki powiązanej jako usługę w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, do której stosuje się art. 28b ustawy o VAT, dokumentując te czynności fakturami bez wykazywania podatku od towarów i usług, z adnotacją "odwrotne obciążenie".

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.555.2023.2.KAK

Gmina ... prowadzi projekt przebudowy dróg gminnych z dofinansowaniem z PROW. Jako zarejestrowany podatnik VAT, Gmina nie zamierza wykorzystywać efektów projektu do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, zgodnie z interpretacją, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związane z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą służyć do czynności opodatkowanych.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.349.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) na wniosek podatnika w sprawie klasyfikacji towaru "Mostek do łączenia zacisków typu (...)" według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w kontekście przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Wniosek odnosi się do akcesorium - kompletu łączeniowego przeznaczonego do określonych przełączników elektrycznych. Mostek składa się z elementów miedzianych oraz stalowych śrub, podkładek i nakrętek, a jego funkcją jest łączenie zacisków wyjściowych przełączników oraz przewodzenie prądu elektrycznego. Organ podatkowy sklasyfikował mostek według grupowania PKWiU 27.33.13.0, uznając, że produkt ten stanowi wyrób przetwórstwa przemysłowego, a nie element handlu hurtowego. Organ zauważył, że spółka wnioskująca o WIS jest podmiotem zajmującym się handlem tym produktem w ramach sprzedaży hurtowej, a nie jego producentem.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.450.1164.2020.26.BM

Wniosek dotyczy jednorazowej maseczki medycznej, 3-warstwowej, na gumkach, wykonanej z włókniny, która spełnia normy. Organ uznał, że maseczka ta jest wyrobem medycznym zgodnie z przepisami rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745 z dnia 5 kwietnia 2017 r. dotyczącego wyrobów medycznych, a zatem jest dopuszczona do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.463.2023.1.RST

Gmina realizuje inwestycję polegającą na budowie fontanny oraz zagospodarowaniu terenu wokół niej. Infrastruktura ta będzie ogólnodostępna i nieodpłatnie udostępniona wszystkim zainteresowanym. Celem inwestycji jest stworzenie warunków dla rozwoju rekreacji i turystyki oraz promocja aktywności fizycznej w miejscowości. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na tę inwestycję, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.629.2023.1.AWY

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. W ramach umowy zawartej z Powiatowym Lekarzem Weterynarii, Wnioskodawca zadeklarował, że prowadzi działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z jej przedmiotem. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.594.2023.2.KS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, w ramach projektu pn. "..." zrealizowała budowę infrastruktury, która służy do wykonywania zadań publicznych, a zatem do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Gmina stwierdziła, że ta inwestycja nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, zarówno w całości, jak i w części, wynikającą z faktur dokumentujących zakupy związane z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy, wskazując, że infrastruktura stworzona w ramach projektu jest używana do zadań publicznych, a nie do czynności opodatkowanych VAT.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.545.2023.1.MŻA

Interpretacja dotyczy prawa do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupu samochodów osobowych przeznaczonych do odpłatnego używania na podstawie umowy najmu z kierowcą oraz do nieograniczonego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia paliwa do tych samochodów. Organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie samochodów osobowych z kierowcą innym przedsiębiorstwom. Umowa najmu precyzuje, że samochody mogą być wykorzystywane wyłącznie do celów firmowych, a zasady użytkowania pojazdów wykluczają ich użycie do celów prywatnych. Wnioskodawca monitoruje przebieg i zużycie paliwa w tych samochodach. W związku z tym organ uznał, że wnioskodawca spełnia warunki do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego zarówno od zakupu samochodów, jak i od nabycia paliwa do nich.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.536.2018.7.JKU

Interpretacja dotyczy oceny, czy oświadczenie Wnioskodawcy o rezygnacji ze zwolnienia oraz wyborze opodatkowania transakcji zostało złożone w terminie wymaganym dla jego skuteczności, zgodnie z art. 43 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych, dla skuteczności oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia i wyborze opodatkowania transakcji dotyczącej dostawy nieruchomości, nie jest wymagane złożenie go najpóźniej w dniu poprzedzającym dostawę; oświadczenie może być złożone także w dniu dostawy. Dodatkowo, oświadczenie można złożyć nie tylko w właściwym urzędzie skarbowym, ale również w innym urzędzie, który następnie przekaże je do organu właściwego. Takie rozwiązanie jest zgodne z zasadą proporcjonalności.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.476.2023.2.RMA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, poniosła wydatki inwestycyjne na infrastrukturę sportowo-rekreacyjną, w tym na budowę Stadionu. Zamierzała udostępnić majątek Inwestycji jednostce budżetowej, która wykorzystywała go zarówno do czynności opodatkowanych VAT, jak i do działalności nieopodatkowanej. Gmina dokonała częściowego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na Inwestycje, z wyjątkiem wydatków związanych ze Stadionem. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na Stadion, stosując tzw. pre-współczynnik VAT Jednostki budżetowej, jednak tylko w odniesieniu do wydatków poniesionych przed likwidacją tej Jednostki, tj. do 30 września 2021 r. Wydatki poniesione po tej dacie nie mogą być objęte pre-współczynnikiem VAT. Dodatkowo, Gmina ma prawo do dokonania korekty zwiększającej odliczony VAT naliczony od wydatków na Inwestycje w związku z odpłatnym udostępnieniem majątku Inwestycji Spółce w okresie od 1 października 2021 r. do 31 stycznia 2022 r. Natomiast w przypadku nieodpłatnego udostępnienia majątku Inwestycji Spółce od 1 lutego 2022 r., Gmina jest zobowiązana do dokonania korekty zmniejszającej odliczony VAT naliczony od wydatków na Inwestycje.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.483.2023.1.MR

Gmina zrealizowała projekt inwestycyjny, który obejmował montaż instalacji OZE, w tym systemów solarnych, fotowoltaicznych oraz kotłów na biomasę na prywatnych nieruchomościach mieszkańców. Projekt był współfinansowany z funduszy publicznych, które pokryły 85% kosztów, oraz wkładem własnym mieszkańców, stanowiącym 15% kosztów. Gmina nie działała jako podatnik VAT, a jej celem nie było osiąganie zysku, lecz realizacja zadań własnych w zakresie ochrony środowiska. W związku z tym zarówno otrzymane dofinansowanie, jak i wkład mieszkańców nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.495.2023.2.KK

Wnioskodawca, rolnik prowadzący gospodarstwo rolne, otrzymał je w darowiźnie od rodziców. W skład gospodarstwa wchodzi działka nr (...), która jest częściowo odrolniona, jednak przeważająca jej część to grunty rolne. Działka ta jest trudna do wykorzystania rolniczego z uwagi na przebiegające przez nią linie wysokiego napięcia oraz płynącą rzekę. Wnioskodawca planuje sprzedaż tej działki w przyszłości. Organ uznał, że zamierzona sprzedaż działki nr (...) nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy o VAT. Sprzedaż działki będzie traktowana jako rozporządzenie majątkiem prywatnym Wnioskodawcy, a nie jako działalność gospodarcza.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.633.2023.3.MSO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że aport nieruchomości (Nieruchomość 1 i Nieruchomość 2) przez Wspólnika do Spółki nie stanowił zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz jedynie dostawę odrębnych składników majątkowych. W związku z tym transakcja ta podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Interpretacja wskazuje również, że dostawa budynków i budowli znajdujących się na tych nieruchomościach korzystała ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych obiektów do chwili dostawy upłynął okres dłuższy niż 2 lata. Strony transakcji mogły jednak zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie tej dostawy podatkiem VAT, co również uczyniły. W konsekwencji, Spółka jako nabywca nieruchomości miała prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu tej transakcji oraz do wystąpienia o zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.524.2023.1.GK

Gmina, jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje inwestycję pn. (...) w ramach zadań własnych określonych w art. 7 ust. 1 pkt 10 ustawy o samorządzie gminnym, dotyczących zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych oraz urządzeń sportowych. Inwestycja jest dofinansowana z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Po zakończeniu inwestycji nowa infrastruktura będzie udostępniana całkowicie nieodpłatnie, bez pobierania jakichkolwiek opłat za korzystanie z niej, ponieważ znajduje się w miejscach publicznych i ogólnodostępnych. Realizacja tego zadania mieści się w działalności publicznoprawnej, w której Gmina nie działa jako podatnik VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z tą inwestycją.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.550.2023.3.MŻ

Interpretacja dotyczy transakcji zbycia przez spółkę A. sp. z o.o. zorganizowanej części przedsiębiorstwa (C. w ...) na rzecz R.Z. Organ podatkowy uznał, że zbywane składniki majątkowe stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem transakcja ta jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Ponadto organ stwierdził, że Spółka A. nie ma obowiązku korekty wcześniej odliczonego podatku VAT, ponieważ obowiązek ten przechodzi na nabywcę zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.613.2023.1.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który wykorzystywał zarówno do celów prywatnych, jak i związanych z działalnością. Planuje wcześniejszy wykup samochodu od leasingodawcy oraz darowiznę tego pojazdu na rzecz swojego brata. Organ podatkowy stwierdził, że darowizna samochodu osobowego na rzecz brata, po wcześniejszym wykupie od leasingodawcy, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że Wnioskodawca w związku z tą darowizną nie działa jako podatnik VAT, lecz dokonuje zarządu majątkiem osobistym, a zatem czynność ta nie ma charakteru działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.322.2023.4.MS

Interpretacja dotyczy przeniesienia zespołu składników materialnych i niematerialnych związanych z segmentem Działalności IT Spółki Dzielonej do nowo utworzonej Spółki Przejmującej w ramach podziału przez wydzielenie. Organ podatkowy uznał, że takie przeniesienie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o VAT. Spółka Dzielona wykazała, że Dział IT jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach przedsiębiorstwa, a składniki tego działu tworzą zorganizowany zespół, który umożliwia samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej. W związku z tym przeniesienie tego zespołu składników do Spółki Przejmującej będzie zwolnione z opodatkowania VAT.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.525.2023.4.KF

Podatnik posiada pięć działek, które planuje sprzedać spółce kapitałowej w celu realizacji projektu inwestycyjnego. Działki te są jego majątkiem prywatnym i nigdy nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej. Podatnik nie podjął żadnych działań mających na celu przygotowanie działek do sprzedaży, takich jak uzbrojenie, podział czy działania marketingowe. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek przez podatnika nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ stanowi czynność związaną ze zwykłym wykonywaniem prawa własności, a nie działalnością gospodarczą. Organ potwierdził, że stanowisko podatnika w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.624.2023.1.NW

Gmina (...) stara się o dofinansowanie na realizację projektu mającego na celu stworzenie turystyczno-rekreacyjnej przestrzeni w Parku Miejskim. Gmina pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy wskazuje, że Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT, ponieważ realizuje zadania własne gminy o charakterze publicznoprawnym, a nie działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Inwestycja ma charakter niekomercyjny i jest ogólnodostępna, co oznacza, że Gmina nie działa jako podatnik VAT. W związku z tym, Gmina powinna ująć cały podatek VAT jako koszt kwalifikowalny projektu.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.541.2023.1.MC

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia, czy Wnioskodawca, będący publiczną uczelnią akademicką, działając w ramach projektu badawczego finansowanego z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, występuje jako podatnik podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca, realizując zadania w ramach projektu, nie działa jako podatnik VAT, ponieważ te czynności nie są działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Działania te są realizowane w ramach statutowej, nieodpłatnej działalności naukowej uczelni, zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Wyniki badań nie będą wykorzystywane do celów komercyjnych, lecz jedynie w ramach nieodpłatnej działalności dydaktycznej uczelni. W związku z tym Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.352.2023.3.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu handlowego "(...)", sklasyfikowanego jako nawóz przeznaczony do produkcji rolnej. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia kryteria nawozu określone w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009 oraz został oznakowany znakiem CE, co potwierdza jego status jako produktu nawozowego UE. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.516.2023.1.KK

Gmina "A" planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie drogi gminnej. Aby zaliczyć koszt podatku VAT do kosztów kwalifikowanych projektu i uzyskać na nie dofinansowanie, Gmina musi wykazać brak prawa do obniżenia kwoty podatku należnego VAT o kwotę podatku naliczonego VAT oraz brak prawa do jego zwrotu. Organ podatkowy uznał, że Gmina "A" nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego VAT o kwotę podatku naliczonego VAT ani do jego zwrotu. Powodem jest to, że towary i usługi nabywane przez Gminę w celu realizacji inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Inwestycja będzie realizowana w ramach zadań publicznych Gminy, a nowa droga będzie ogólnodostępna i udostępniona bezpłatnie. W związku z tym Gmina nie spełnia podstawowej przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, jaką jest związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.527.2023.2.AR

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje wybudować infrastrukturę kanalizacyjną oraz wodociągową, które będą służyć wyłącznie do odpłatnego świadczenia usług odprowadzania ścieków oraz dostarczania wody dla odbiorców zewnętrznych, bez wykorzystywania ich do celów własnych. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budową tej infrastruktury, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT. Jedynie w przypadku sporadycznego wykorzystania hydrantów na infrastrukturze wodociągowej do celów przeciwpożarowych, konieczna będzie korekta wcześniej odliczonego podatku VAT.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.425.2023.2.APR

Gmina (...) realizuje dwie inwestycje: 1) Budowę biologicznej oczyszczalni ścieków przy Szkole Podstawowej, która będzie nieodpłatnie służyć uczniom, nauczycielom i pracownikom szkoły. Inwestycja ta jest związana z zadaniami własnymi gminy w zakresie edukacji publicznej i nie będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej, co oznacza, że gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy tej inwestycji. 2) Przebudowę stacji uzdatniania wody, z której woda będzie dostarczana do gospodarstw domowych, przedsiębiorców, jednostek OSP oraz szkół. Ta inwestycja dotyczy zadań własnych gminy w zakresie zaopatrzenia w wodę. Ponieważ woda będzie dostarczana zarówno do celów opodatkowanych, jak i zwolnionych z VAT, gmina będzie miała prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego przy tej inwestycji, stosując odpowiednią proporcję.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.391.2023.1.DK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W rezultacie stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.423.2023.3.JK

Spółka, będąca polskim rezydentem podatkowym i czynnym podatnikiem VAT, dokonuje przywozu towarów spoza Unii Europejskiej do magazynu w Niderlandach, a następnie sprzedaje te towary podmiotowi z innego kraju członkowskiego UE (kraj B). Towary są transportowane z Niderlandów do innego kraju członkowskiego (kraj C). Organ podatkowy uznał, że: 1. Zbycie towarów przez Spółkę na rzecz podmiotu z kraju B nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce, co oznacza, że Spółka nie powinna wystawiać faktury z polskim numerem NIP. 2. Spółka ma obowiązek wykazać dostawę towarów dokonaną na terenie Niderlandów na rzecz podmiotu z kraju B w polu K_11 (część ewidencyjna) oraz P_11 (część deklaracyjna) pliku JPK_V7M. 3. Spółka nie jest zobowiązana do wykazywania zbycia towarów na terenie Niderlandów w informacji podsumowującej.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.330.2023.4.BK

Interpretacja dotyczy usługi remontu przyłącza wodociągowego świadczonej przez spółkę, której głównym przedmiotem działalności jest zbiorowe zaopatrzenie w wodę oraz zbiorowe odprowadzanie ścieków. Remont przyłącza wodociągowego ma na celu przywrócenie funkcjonalności istniejącego przyłącza, co zapewnia ciągłość i niezawodność dostawy wody. Usługa ta jest realizowana w przypadku złego stanu technicznego przyłącza, jego uszkodzenia lub awarii. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.666.2023.1.KW

Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, planowana przez Fundację darowizna dwóch lokali - lokalu użytkowego B1 oraz lokalu mieszkalnego - na rzecz innej Fundacji nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Organ wskazał, że ponieważ Fundacji nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tych lokali, ich nieodpłatne przekazanie (darowizna) będzie wyłączone z opodatkowania VAT, niezależnie od celu, na który zostały przekazane. Dodatkowo organ uznał, że wartość tej darowizny nie będzie wliczana do limitu sprzedaży, który uprawnia Fundację do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.506.2023.1.RMA

Gmina (...) planuje przeprowadzenie odwiertu poszukiwawczo-rozpoznawczego wód termalnych, mającego na celu zwiększenie wykorzystania zasobów geotermalnych w Polsce. Projekt jest finansowany z dotacji NFOŚiGW. W przypadku, gdy odwiert okaże się produktywny, Gmina zamierza wydzierżawić grunt wraz z otworem geotermalnym firmie zajmującej się produkcją i dystrybucją ciepła systemowego lub przekazać otwór w innej formie, co może skutkować powstaniem zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług (np. poprzez sprzedaż lub wniesienie aportem). Organ podatkowy potwierdził, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, niezależnie od efektywności odwiertu. Ponadto, Gmina będzie mogła odliczyć podatek VAT z tytułu odpłatnej dzierżawy, sprzedaży lub wniesienia aportem otworu geotermalnego.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.369.2023.3.AP

Interpretacja dotyczy usługi udostępnienia miejsca reklamowego na terenie szkoły w celu umieszczenia baneru reklamowego, a także akceptacji treści reklamy. Szkoła dysponuje miejscem przy wejściu, które udostępnia korzystającemu w formie metalowego stelaża z powierzchnią na reklamę. Koszty związane z reklamą ponosi korzystający, a szkoła nie wykonuje żadnych czynności związanych z usługą, jedynie akceptuje treść reklamy. Usługa ta została sklasyfikowana według PKWiU 73.1 jako usługi reklamowe.

📅 22.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.338.2023.3.ANJ

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla suszu konopi włóknistej odmiany "(...)", przeznaczonego do aromaterapii lub palenia. Organ podatkowy, po dokonaniu analizy opisu towaru oraz jego klasyfikacji w Nomenklaturze Scalonej (CN), uznał, że susz ten należy zaklasyfikować w dziale 12 CN, pozycja 1211, jako "Rośliny i części roślin (włącznie z nasionami i owocami), w rodzaju stosowanych głównie w perfumerii, farmacji lub do celów owadobójczych, grzybobójczych lub podobnych". W związku z tym, sprzedaż tego suszu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z poz. 9 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.423.2023.1.KŁ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie budynku biurowego, który będzie siedzibą Urzędu Gminy. Budynek ten będzie wykorzystywany zarówno do działalności gospodarczej Gminy (opodatkowanej VAT oraz zwolnionej), jak i do zadań nieobjętych zakresem opodatkowania VAT. Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować ponoszonych wydatków na inwestycję do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym przysługuje jej prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, przy zastosowaniu proporcji dla Urzędu, czyli tzw. pre-współczynnika VAT, a następnie proporcji sprzedaży, zwanej współczynnikiem VAT.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.239.2018.12.JO

Interpretacja dotyczy niemieckiej spółki (Spółka), która zajmuje się produkcją i dystrybucją obuwia. W ramach swojej działalności Spółka planuje nabywać towary spoza UE, przemieszczać własne towary z innych krajów UE do Polski oraz nabywać towary z innych państw UE. W każdym z tych przypadków transport towarów do Polski ma odbywać się do magazynu należącego do niezwiązanego podmiotu (Partner), zlokalizowanego na terytorium Polski. W tym magazynie towary Spółki będą pakowane, konfekcjonowane i magazynowane w ramach usług świadczonych przez Partnera. Spółka zapytała, czy na terytorium Polski będzie miała stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, co skutkowałoby opodatkowaniem nabywanych usług magazynowania, konfekcjonowania i pakowania w Niemczech, a nie w Polsce. Organ uznał, że Spółka nie będzie miała na terytorium Polski stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Spółka nie zorganizuje bowiem w kraju w sposób stały odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych do samodzielnego prowadzenia działalności. Nie będzie dysponować w Polsce własnym zapleczem personalnym, technicznym ani biurowym, które jest niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej. Dodatkowo, pracownicy Partnera, świadczący usługi na rzecz Spółki, nie będą działać w jej imieniu ani na jej rzecz, a Spółka nie będzie sprawować nad nimi kontroli porównywalnej do kontroli nad własnym personelem. W związku z tym, nabywane przez Spółkę usługi magazynowania, konfekcjonowania i pakowania będą opodatkowane w Niemczech, zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.525.2023.1.RMA

Stowarzyszenie Lokalna Grupa Działania „(...)" wystąpiło o refundację środków na realizację projektu pt. „(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt miał na celu wzmocnienie kapitału społecznego poprzez aktywny udział lokalnych społeczności w działaniach na rzecz zachowania naturalnych zasobów przyrodniczo-kulturowych oraz ich zrównoważonego wykorzystania w turystyce. Stowarzyszenie nie jest czynnym podatnikiem VAT, nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie uzyskuje przychodów ze sprzedaży. Towary i usługi związane z realizacją projektu były wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu VAT poniesionego w ramach realizacji projektu.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.83.2018.14.RST

Zgodnie z interpretacją indywidualną, Spółka z siedzibą i zarządem w Brazylii planuje stałe rozszerzenie działalności handlowej na sprzedaż papieru nieporowatego z zapasów, które może w przyszłości utrzymywać w Polsce. W tym celu Spółka będzie eksportować produkty z Brazylii do Polski oraz dokonywać importu na terytorium Unii Europejskiej. Zamierza nabywać usługi wyładunku, zarządzania i składowania towarów od podmiotu powiązanego - B. Sp. z o.o. Spółka nie będzie posiadała w Polsce własnych zasobów osobowych ani technicznych i nie będzie sprawować kontroli nad zapleczem B. Sp. z o.o. w sposób porównywalny do kontroli nad własnym zapleczem. W związku z tym organ podatkowy uznał, że Spółka nie będzie miała w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. W konsekwencji, dostawy towarów i usług realizowane przez Spółkę będą opodatkowane w Polsce podatkiem VAT jedynie w sytuacji, gdy wynika to z ogólnych zasad dotyczących miejsca świadczenia. Spółka będzie miała prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z dostawami towarów lub usług świadczonymi na jej rzecz przez podmioty z siedzibą w Polsce, o ile te dostawy mogą być uznane za wykonywane w Polsce zgodnie z ogólnymi zasadami regulującymi miejsce świadczenia.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.521.2023.3.MM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z powtarzającymi się świadczeniami niepieniężnymi wykonywanymi przez wspólnika spółki z o.o. na rzecz tej spółki, na podstawie art. 176 Kodeksu spółek handlowych. Organ uznał, że te świadczenia podlegają opodatkowaniu VAT, a wspólnik będzie działał jako podatnik VAT. Ponadto organ stwierdził, że wspólnik ma prawo do zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ustawy o VAT, pod warunkiem że wartość jego sprzedaży w roku podatkowym nie przekroczy 200 000 zł. Organ ocenił jako nieprawidłowe stanowisko wspólnika dotyczące sposobu dokumentowania wykonywanych świadczeń niepieniężnych.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.637.2023.1.KFK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) oraz sposobu dokumentowania usług świadczonych przez lekarza weterynarii na rzecz Powiatowej Inspekcji Weterynaryjnej. Lekarz weterynarii prowadzi działalność gospodarczą i na podstawie umowy cywilnoprawnej z Powiatowym Lekarzem Weterynarii wykonuje czynności urzędowe, takie jak badania przed i poubojowe zwierząt rzeźnych oraz mięsa. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez lekarza weterynarii nie są samodzielnie prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Dodatkowo, dokumentowanie tych czynności powinno odbywać się za pomocą not księgowych lub innych dokumentów księgowych, a nie faktur VAT.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.375.2023.1.SM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji suplementu diety zawierającego określone składniki według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych pozycją 2106 CN "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie odpowiednich przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.627.2023.1.AG

Gmina (...) planuje realizację inwestycji, która obejmuje utworzenie infrastruktury dla rowerzystów przy ścieżce edukacyjno-przyrodniczej pieszo-rowerowej oraz modernizację placu zabaw. Inwestycja ta ma na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb mieszkańców i nie przyniesie Gminie żadnych dochodów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą inwestycją, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.319.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla bezcukrowego lizaka o smaku (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.588.2023.2.NW

Interpretacja dotyczy usług szkoleń z pierwszej pomocy świadczonych przez wnioskodawcę dla trzech grup odbiorców. Pierwszą grupą są nauczyciele w szkołach, przedszkolach i żłobkach. Usługi te korzystają ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, ponieważ są prowadzone zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, takich jak rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z 31 grudnia 2002 r. oraz ustawa Karta Nauczyciela. Drugą grupą są wyznaczeni pracownicy firm. Również w tym przypadku usługi korzystają ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, ponieważ są realizowane zgodnie z zasadami określonymi w Kodeksie pracy oraz rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 26 września 1997 r. Trzecią grupą są dzieci w szkołach, przedszkolach, instytucjach kulturowych oraz osoby uczestniczące w eventach. W tym przypadku interpretacja uznaje, że usługi te nie korzystają ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT, ponieważ udział w tych szkoleniach nie wynika z obowiązku służbowego i nie są to usługi kształcenia zawodowego ani przekwalifikowania zawodowego.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.482.2023.2.NS

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Posiada infrastrukturę kanalizacyjną, która została wytworzona w latach 2013-2019 oraz 2021-2022. Gmina planuje przekazać tę infrastrukturę aportem do spółki komunalnej (...), w której jest jedynym udziałowcem. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportem wskazanej infrastruktury do Spółki będzie podlegać opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Część infrastruktury wytworzonej w latach 2013-2019 będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, natomiast infrastruktura wytworzona w latach 2021-2022 nie będzie objęta tym zwolnieniem, ponieważ nie upłynie okres 2 lat od pierwszego zasiedlenia. Gmina ma prawo zrezygnować ze zwolnienia i opodatkować tę czynność na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.238.2018.12.JO

Spółka niemiecka, zajmująca się produkcją i dystrybucją obuwia, planuje na terytorium Polski dokonywać wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz importu towarów spoza Unii Europejskiej. W celu realizacji tych dostaw zamierza korzystać z usług magazynowania, pakowania i konfekcjonowania, które świadczy podmiot niepowiązany (Partner) w Polsce. Spółka nie będzie dysponować w Polsce własnym zapleczem personalnym ani technicznym. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Spółka nie będzie miała w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, a usługi magazynowania, pakowania i konfekcjonowania będą opodatkowane w Niemczech, czyli w miejscu siedziby Spółki.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.495.2023.1.MK

Gmina (...) jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT przystąpiła do realizacji inwestycji pod nazwą "(...)", która polega na modernizacji ujęć wody oraz oczyszczalni ścieków. Inwestycja była współfinansowana ze środków Rządowego Funduszu Polski Ład: Programu Inwestycji Strategicznych. Gmina zadała dwa pytania: 1) Czy Gmina miała i ma prawo do pełnego lub częściowego odliczenia podatku naliczonego od faktur zakupu towarów i usług związanych z przeprowadzeniem inwestycji? 2) Czy otrzymane dofinansowanie będzie podlegać opodatkowaniu? Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Gmina miała i ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od faktur zakupu towarów i usług związanych z realizacją inwestycji w wysokości 96%. Jako czynny podatnik VAT, po scentralizowaniu się z jednostkami podległymi, Gmina składa łączne miesięczne rozliczenie VAT-7 do urzędu skarbowego. Gmina dysponuje własną jednostką organizacyjną - Zakładem Budżetowym (...), który prowadzi działalność gospodarczą w imieniu i na rzecz Gminy. Zgodnie z przepisami, Gmina powinna zastosować proporcję określoną dla zakładu budżetowego do wyliczenia kwoty podatku naliczonego, którą może odliczyć. 2) Otrzymane przez Gminę dofinansowanie na realizację inwestycji nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dofinansowanie to stanowi dotację kosztową na pokrycie wydatków związanych z realizacją inwestycji i nie jest wynagrodzeniem za czynności podlegające opodatkowaniu VAT.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.552.2023.2.KFK

Podatnik, będący rolnikiem ryczałtowym, zamierza sprzedać dwie działki gruntu, które są jego majątkiem prywatnym. Działki te nie były wykorzystywane w jego działalności rolniczej, a podatnik nie podjął żadnych aktywnych działań w celu ich sprzedaży, poza zamieszczeniem ogłoszenia. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik nie działa jako podatnik VAT, a sprzedaż działek stanowi czynność wynikającą z normalnego wykonywania prawa własności, do której nie mają zastosowania przepisy ustawy o VAT. W związku z tym podatnik nie jest zobowiązany do rejestracji jako podatnik VAT ani do zapłaty podatku od tej transakcji.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.378.2023.1.DK

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety zawierającego w składzie (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4012.149.2019.6.DS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, realizującym własne zadania w zakresie edukacji publicznej, w tym prowadzącym publiczne placówki edukacyjne. Poprzez te jednostki budżetowe Gmina pobiera opłaty za wydanie duplikatów legitymacji uczniowskich oraz świadectw szkolnych. Zgodnie z interpretacją, opłata pobierana przez placówki oświatowe w imieniu Gminy za wydanie duplikatów legitymacji uczniowskich oraz świadectw nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organy władzy publicznej, w tym jednostki samorządu terytorialnego, nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie czynności realizowanych w ramach zadań nałożonych przepisami prawa. Wydawanie duplikatów dokumentów urzędowych, takich jak legitymacje i świadectwa szkolne, ma charakter publicznoprawny i jest wykonywane przez Gminę w ramach zadań własnych z zakresu edukacji publicznej, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym, opłata za te czynności nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.654.2023.1.OS

Gmina zrealizowała inwestycję, która polegała na stworzeniu ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej, obejmującej budowę czterech drewnianych wiat oraz infrastruktury towarzyszącej. Celem tej inwestycji było zagospodarowanie przestrzeni publicznej oraz stworzenie nowych miejsc do aktywności i rekreacji dla lokalnej społeczności i turystów. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT związanych z wydatkami na tę inwestycję. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja ta służy realizacji zadań własnych Gminy, a nie czynnościom opodatkowanym VAT.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.316.2023.1.AB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla bezcukrowego lizaka o smaku truskawkowym. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dla towarów z tej pozycji CN, które nie są wyłączone, obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%. Organ podatkowy uzasadnił swoją decyzję, powołując się na odpowiednie przepisy ustawy o VAT oraz rozporządzenie dotyczące obniżonych stawek VAT w 2023 roku.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.575.2023.1.NW

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt montażu instalacji fotowoltaicznych oraz pompy ciepła na budynkach użyteczności publicznej, w tym Urzędzie Miejskim, Przedszkolu Samorządowym oraz Szkole Podstawowej. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu w odniesieniu do budynku Urzędu Miejskiego, ponieważ prowadzi tam działalność opodatkowaną VAT. Natomiast w przypadku budynku Przedszkola Gmina nie może odliczyć VAT od wydatków, gdyż jest on wykorzystywany do działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT. W odniesieniu do budynku Szkoły Podstawowej Gmina może przyjąć, że proporcja odliczenia wynosi 0%, z uwagi na niski prewspółczynnik.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.506.2023.4.ESZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych wniesienia w drodze aportu do spółki celowej wyodrębnionej w przedsiębiorstwie Wnioskodawcy Komórki organizacyjnej związanej z realizacją projektu deweloperskiego. Organ podatkowy uznał, że wniesienie tej Komórki w drodze aportu będzie traktowane jako transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co skutkuje jej wyłączeniem z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ potwierdził, że Komórka spełnia przesłanki uznania jej za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, ponieważ jest wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie oraz ma potencjalną zdolność do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.393.2023.2.NF

Przedmiotem transakcji była sprzedaż zespołu składników majątkowych Zbywcy, obejmującego działalność dystrybucji produktów C w Polsce, a także zasoby takie jak środki trwałe (z wyłączeniem stanów magazynowych), pracowników oraz dokumentację dotyczącą tej działalności. Transakcję uznano za zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego, co oznacza, że nie podlega ona opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Natomiast wcześniejsza sprzedaż zapasów magazynowych została uznana za odrębną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z zasadami właściwymi dla danego towaru.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.505.2023.2.MWJ

Spółka cywilna zamierza prowadzić działalność polegającą na zakupie używanych dóbr materialnych ruchomych, takich jak RTV i AGD, od konsumentów indywidualnych oraz ich dalszej odsprzedaży. Nabycie dóbr będzie miało miejsce od osób nieprowadzących działalności gospodarczej, a potwierdzeniem zakupu będzie umowa kupna-sprzedaży. Spółka uzyska od zbywcy oświadczenie, że towary zostały nabyte zgodnie z zasadami określonymi w art. 120 ust. 10 ustawy o VAT. Dodatkowo, spółka oceni stopień zużycia oraz możliwości dalszego użytkowania nabywanych towarów. Organ podatkowy potwierdził, że spółka ma prawo do zastosowania szczególnej procedury VAT marża przy sprzedaży tych używanych towarów, zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o VAT.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.654.2023.2.PRP

Wnioskodawczyni oraz jej dwie siostry są współwłaścicielkami działki nr 1, którą otrzymały w spadku po rodzicach. Działka ta nie była wykorzystywana przez Wnioskodawczynię ani jej siostry w jakikolwiek sposób, w tym do działalności zwolnionej od podatku od towarów i usług. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT. Planuje sprzedaż swojego udziału we współwłasności tej działki. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż udziału w działce nr 1 nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawczyni nie działa jako podatnik VAT, a czynność ta mieści się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Organ uznał, że Wnioskodawczyni nie podejmowała aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które mogłyby sugerować angażowanie środków w sposób podobny do działalności handlowej.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.649.2023.3.AJB

Interpretacja indywidualna potwierdza, że przenoszona w ramach Transakcji Działalność Wydzielana będzie stanowiła zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług. W związku z tym, zbycie Działalności Wydzielonej nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT. Kluczowe elementy uzasadnienia obejmują: 1. Działalność Wydzielana jest wyodrębniona funkcjonalnie, organizacyjnie i finansowo w ramach Spółki Zbywającej. 2. Działalność Wydzielana dysponuje dedykowanym zespołem składników materialnych i niematerialnych, w tym aktywów, zobowiązań, umów oraz pracowników, które są przeznaczone do realizacji określonych zadań gospodarczych. 3. Działalność Wydzielana ma zdolność funkcjonowania jako niezależne przedsiębiorstwo, mogące samodzielnie realizować swoje zadania gospodarcze. 4. Spółka Nabywająca będzie kontynuować działalność związaną z Działalnością Wydzieloną, wykorzystując przejmowane składniki majątkowe, bez potrzeby angażowania innych składników. W związku z powyższym, Działalność Wydzielana spełnia definicję ZCP w rozumieniu ustawy o VAT, a jej zbycie w ramach Transakcji nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.341.2023.3.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suszu konopi włóknistej Cannabis Sativa L. - odmiana "(...)", przeznaczonego do aromaterapii lub palenia. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 12 Nomenklatury Scalonej (CN), pozycja 1211, jako "Rośliny i części roślin (włącznie z nasionami i owocami), stosowane głównie w perfumerii, farmacji lub do celów owadobójczych, grzybobójczych lub podobnych". Ponieważ towar nie jest przeznaczony do spożycia przez ludzi, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 9 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.658.2023.3.ICZ

Wnioskodawca, będący spółką prawa handlowego, prowadzi działalność pod marką franczyzową i wprowadził w swojej placówce system sprzedaży towarów oparty na płatności kartami przedpłaconymi (Kartami). Karty te są zasilane środkami pieniężnymi, które zamieniają się na punkty (1 zł = 1 punkt). Zgromadzone punkty można wykorzystać do zakupów towarów w placówce Wnioskodawcy. Niewykorzystane środki pieniężne na Karcie po upływie jej ważności (12 miesięcy) stają się własnością Wnioskodawcy. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące opodatkowania podatkiem od towarów i usług: 1) czy wydanie Karty jest bonem różnego przeznaczenia, 2) w którym momencie należy rozpoznać obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży towarów opłaconych Kartą, 3) czy Wnioskodawca powinien rozpoznać obowiązek podatkowy od niewykorzystanych środków na Karcie po upływie jej ważności. Organ podatkowy uznał, że: 1) Wydanie Karty stanowi bon różnego przeznaczenia (MPV), co oznacza, że w momencie jej wydania Wnioskodawca nie ma obowiązku rozpoznania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług. 2) Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług z tytułu sprzedaży towarów opłaconych Kartą powstaje w momencie faktycznej dostawy towaru, a nie w momencie wydania lub zasilenia Karty. 3) Niewykorzystane środki pieniężne zgromadzone na Karcie po upływie jej ważności, które przechodzą na własność Wnioskodawcy, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Stanowisko Wnioskodawcy zostało zatem uznane za prawidłowe.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.539.2023.2.MSU

Interpretacja indywidualna dotyczy usług świadczonych przez samorządową instytucję kultury - Państwa Ośrodek, w ramach autorskiej koncepcji artystycznej wydarzenia kulturalnego pod nazwą "...". Organ podatkowy uznał, że te usługi stanowią kompleksową usługę kulturalną, która korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług. Jednocześnie organ stwierdził, że działania informacyjne mające na celu promocję projektu unijnego, w ramach którego realizowane jest to wydarzenie, oraz zapewnienie i opłacenie noclegów oraz cateringu dla artystów i ekip technicznych, nie korzystają ze zwolnienia. W związku z tym wartość usług kulturalnych nie powinna być wliczana do limitu zwolnienia podmiotowego w VAT, natomiast wartość pozostałych usług powinna być do tego limitu wliczana.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.595.2022.10.S.DP

Gmina przeprowadziła inwestycję w odnawialne źródła energii, polegającą na budowie mikroinstalacji prosumenckich, w tym instalacji fotowoltaicznych oraz kolektorów słonecznych, na budynkach należących do mieszkańców Gminy. Inwestycja została zrealizowana w ramach projektu pn. „(...)", który był współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na podstawie których mieszkańcy zobowiązali się do uiszczenia wynagrodzenia na rzecz Gminy za realizację usługi termomodernizacji oraz modernizacji elektroenergetycznej. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z realizacją projektu nie były związane z działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym otrzymane przez Gminę dofinansowanie oraz kwoty wpłacone przez mieszkańców nie stanowią podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.393.2023.1.DK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W wyniku tej klasyfikacji stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.604.2023.2.ASZ

Gmina zrealizowała inwestycję pod nazwą "(...)", która polegała na doposażeniu samorządowej instytucji kultury - C. w profesjonalny sprzęt sceniczny oraz meble. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, natomiast C. korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Gmina nie planuje uzyskiwać dochodów z tytułu zakupionego wyposażenia, a projekt został zrealizowany w ramach zadań własnych gminy związanych z kulturą. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma możliwości odzyskania kwoty podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.509.2023.2.AKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z świadczeniem usług przez Spółkę na rzecz Kontrahenta w ramach akcji wsparcia sprzedaży Wyrobów (Akcja A i Akcja B). Organ podatkowy uznał, że: 1. Spółka powinna uwzględnić w podstawie opodatkowania VAT całkowite należne jej Wynagrodzenie, w tym wszystkie poniesione Koszty bezpośrednie związane z realizacją tych akcji. Świadczenia Spółki stanowią kompleksową usługę wsparcia sprzedaży Wyrobów Kontrahenta, a nie odrębne usługi. 2. Kontrahent ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur otrzymanych od Spółki, które dokumentują wykonanie usług związanych z realizacją akcji wsparcia sprzedaży Wyrobów, obejmujących całe należne Spółce Wynagrodzenie.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.652.2023.2.KT

Wnioskodawczyni oraz jej dwie siostry są współwłaścicielkami działki nr 1, którą otrzymały w spadku po rodzicach. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT. Działka nr 1 nie była wykorzystywana przez Wnioskodawczynię i jej siostry w jakikolwiek sposób, w tym do działalności zwolnionej od podatku od towarów i usług. Wnioskodawczyni zamierza sprzedać swój udział we współwłasności tej działki. Organ uznał, że sprzedaż udziału w działce nr 1 nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawczyni nie będzie działać jako podatnik VAT, a czynność ta mieści się w ramach zarządu majątkiem prywatnym.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.531.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy oceny, czy zbycie 11 działek wydzielonych z jednej nieruchomości, będącej majątkiem prywatnym podatników, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym sprzedaż tych działek nie będzie opodatkowana VAT, ponieważ podatnicy nie prowadzą działalności gospodarczej w tym zakresie, a jedynie dokonują zbycia majątku prywatnego. Organ zauważył, że działania podejmowane przez podatników w celu sprzedaży działek mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i nie mają charakteru profesjonalnej, zorganizowanej działalności handlowej. W związku z tym, podatnicy nie będą traktowani jako podatnicy VAT w odniesieniu do tej transakcji.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.651.2023.1.AG

Interpretacja dotyczy prawa Parku Narodowego do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu inwestycyjnego, który obejmuje remont i modernizację infrastruktury turystycznej na terenie Parku. Organ podatkowy uznał, że Park nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na ten cel, ponieważ inwestycje te są związane z działalnością statutową Parku w zakresie ochrony przyrody, a nie z działalnością opodatkowaną VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko Parku za prawidłowe.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.508.2023.2.AR

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez Spółkę X siedmiu działek, które nie są objęte zwolnieniem z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działki te przeznaczone są pod zabudowę związaną z eksploatacją kruszywa. W związku z tym, sprzedaż tych działek podlega opodatkowaniu VAT. Nabywca Y ma prawo do odliczenia całego podatku VAT naliczonego przy nabyciu tych działek, gdyż planuje wykorzystywać je wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.753.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z udzieleniem przez spółkę akcyjną (Pożyczkodawca) pożyczki innej spółce (Pożyczkobiorca). Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Udzielenie pożyczki przez Pożyczkodawcę na rzecz Pożyczkobiorcy stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Pożyczkodawca działa jako podatnik VAT zgodnie z art. 15 ustawy o VAT. 2. Czynność udzielenia pożyczki korzysta jednak ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, który zwalnia usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych. W związku z tym, stanowisko Pożyczkodawcy, że udzielenie pożyczki podlega opodatkowaniu VAT, ale korzysta ze zwolnienia, jest prawidłowe.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.318.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla bezcukrowego lizaka o smaku malinowym. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.379.2023.1.SM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety. Organ podatkowy, analizując przepisy prawa oraz charakterystykę produktu, zakwalifikował towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił powołując się na odpowiednie przepisy ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.579.2023.1.MMA

Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, składniki majątkowe wymienione we wniosku, tj. Ferma B. oraz Rzeźnia, nie są zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. Organ zauważył, że brakuje wystarczających dowodów na ich wyodrębnienie organizacyjne i funkcjonalne, co uniemożliwia uznanie ich za zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Dodatkowo, organ podkreślił, że w momencie sprzedaży Spółka nie będzie prowadzić działalności gospodarczej z wykorzystaniem tych składników, co wyklucza możliwość kontynuacji działalności przez nabywcę. W związku z tym, sprzedaż tych składników podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.526.2023.4.AWY

Sprzedaż nieruchomości, obejmującej grunt, budynki magazynowe, socjalno-biurowe oraz budowle pomocnicze, nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części. W związku z tym transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Budynki i budowle oddane do użytkowania ponad 2 lata przed planowaną transakcją będą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Strony jednak zamierzają zrezygnować z tego zwolnienia i opodatkować całą transakcję podatkiem VAT. Natomiast pozostałe budynki i budowle, które zostały oddane do użytkowania w okresie krótszym niż 2 lata przed planowaną transakcją lub nie zostały jeszcze oddane do użytkowania, będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT według odpowiedniej stawki. Po dokonaniu transakcji Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym, pod warunkiem że nieruchomość będzie wykorzystywana wyłącznie do działalności opodatkowanej VAT.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.589.2023.2.WN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych pomocy finansowej otrzymanej przez Fundusz na realizację projektu wspierającego przedsiębiorców oraz osoby rozpoczynające działalność gospodarczą. Fundusz jest czynnym podatnikiem VAT, a jego głównym przedmiotem działalności są usługi finansowe. W ramach projektu Fundusz planuje zorganizować warsztaty, szkolenia, doradztwo, targi oraz misje gospodarcze, które mają na celu rozwój i wzmocnienie procesów internacjonalizacji przedsiębiorstw. Otrzymana pomoc finansowa będzie przeznaczona wyłącznie na pokrycie kosztów związanych z realizacją tego projektu. Fundusz zadał dwa pytania: 1) Czy dotacja lub dofinansowanie stanowi wynagrodzenie podlegające opodatkowaniu VAT? 2) Czy Fundusz ma prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z realizacją projektu?

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.657.2023.1.MC

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Świadczy odpłatne usługi odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy, które nie są częścią jej struktury organizacyjnej (Odbiorcy zewnętrzni). Gmina poniesie liczne wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury kanalizacyjnej, wykorzystywanej wyłącznie do świadczenia tych odpłatnych usług dla Odbiorców zewnętrznych. Organ podatkowy uznał, że świadczenie tych usług stanowi działalność gospodarczą Gminy, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tą działalnością.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.622.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu, który obejmuje dostawę sprzętu medycznego na powiększony oddział szpitala. Spółka, w 100% należąca do gminy miejskiej, świadczy usługi medyczne, które są zwolnione z podatku VAT. Sprzęt medyczny, który został zakupiony, będzie wykorzystywany w tej zwolnionej działalności medycznej. W związku z tym spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko spółki w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.496.2023.2.NS

Podatnik planuje sprzedaż czterech działek gruntu (nr 1, 2, 3, 4) o łącznej powierzchni (...) m², które nabył z żoną w 2014 roku. Działki te były wykorzystywane w ramach prowadzonego przez podatnika indywidualnego gospodarstwa rolnego, z którego uzyskiwane płody rolne były przeznaczane do dalszej odsprzedaży. Podatnik jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT w związku z prowadzoną działalnością rolniczą. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działek będzie traktowana jako dostawa w ramach działalności gospodarczej podatnika, co oznacza, że podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a nie będzie miała charakteru sprzedaży majątku prywatnego. Organ stwierdził, że działki te są składnikiem majątkowym przedsiębiorstwa rolnego podatnika, a nie jego majątku osobistego. W związku z tym, sprzedaż tych działek nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, które dotyczy sprzedaży niezabudowanych gruntów niebędących terenami budowlanymi.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.596.2023.1.AW

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego wystąpiła o dofinansowanie na budowę ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej lub rekreacyjnej. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Nabyte towary i usługi w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Celem projektu jest aktywizacja i integracja społeczna mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego związku z realizacją projektu, ponieważ powstała infrastruktura będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, a Gmina działa w ramach zadań własnych, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym, stanowisko Gminy dotyczące braku prawa do odliczenia VAT zostało uznane za prawidłowe.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.653.2023.2.KT

Wnioskodawczyni oraz jej dwie siostry są współwłaścicielkami działki nr 1, którą otrzymały w spadku po rodzicach. Działka ta nigdy nie była wykorzystywana przez Wnioskodawczynię ani jej siostry, w tym również do działalności zwolnionej od podatku od towarów i usług. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT. Planowana sprzedaż udziału we współwłasności działki nr 1 będzie traktowana jako transakcja mieszcząca się w ramach zarządu majątkiem prywatnym, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 21.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.502.2023.2.AR

Centrum (...) otrzymało grant od Kontrahenta na wsparcie uczestnictwa pracowników w wydarzeniu (...) organizowanym przez podmioty trzecie. Grant ma charakter dofinansowania i będzie przeznaczony wyłącznie na pokrycie kosztów związanych z udziałem w Konferencji, takich jak opłata rejestracyjna, zakwaterowanie oraz transport dla (...) osoby świadczącej usługi (...) w Centrum. Centrum nie ma obowiązku świadczenia żadnych usług ani dostarczania towarów na rzecz Kontrahenta czy osób trzecich w zamian za otrzymany grant. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji grant nie zwiększa podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług, a zatem nie podlega opodatkowaniu, ponieważ nie istnieje bezpośredni związek między otrzymanym grantem a jakimikolwiek czynnościami Centrum, które podlegałyby opodatkowaniu VAT.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.702.2023.1.MH

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonuje zadanie scalania gruntów oraz zagospodarowania poscaleniowego, które należy do zakresu administracji rządowej. W związku z tym Powiat nie jest traktowany jako podatnik VAT w odniesieniu do tych działań i nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach za towary i usługi nabyte w ramach tego projektu. Efekty realizacji tego zadania nie będą wykorzystywane przez Powiat do czynności opodatkowanych, co oznacza, że nie spełniony jest warunek uprawniający do odliczenia podatku VAT.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.512.2022.7.PRP

Gmina prowadzi inwestycję w odnawialne źródła energii, obejmującą zakup i montaż kotłów na gaz płynny LPG, kotłów na ekogroszek oraz biomasę, a także pomp ciepła powietrze/woda niskoparametrowych oraz pomp gruntowych w budynkach należących do mieszkańców Gminy. Projekt jest finansowany z własnych środków Gminy oraz z funduszy zewnętrznych w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, w których określono wzajemne zobowiązania organizacyjne i finansowe związane z wymianą źródła ciepła w mieszkaniach. Mieszkańcy są zobowiązani do pokrycia kosztów świadectwa energetycznego, udziału w kosztach wykonania studium wykonalności oraz programu funkcjonalno-użytkowego, a także do wniesienia wkładu własnego. Organ podatkowy uznał, że realizacja przez Gminę tej inwestycji nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT, a wpłaty mieszkańców nie są uznawane za zapłatę za czynności objęte opodatkowaniem. Dodatkowo, dofinansowanie otrzymane przez Gminę nie stanowi podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.618.2023.1.KO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wydawaniem lub doładowywaniem przez spółkę X Kart Paliwowych na rzecz stacji obsługi pojazdów (Stacje Obsługi). Kluczowym zagadnieniem jest uznanie wartości wydawanych Kart Paliwowych lub ich doładowania za rabat pośredni, co w konsekwencji miałoby skutkować obniżką ceny, o której mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Wydanie lub doładowanie Kart Paliwowych na rzecz Stacji Obsługi nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Karty Paliwowe są bonami różnego przeznaczenia (MPV) w rozumieniu ustawy o VAT. Zgodnie z art. 8b ust. 1 ustawy o VAT, opodatkowaniu VAT podlega jedynie faktyczne przekazanie towarów lub usług w zamian za bon różnego przeznaczenia, a nie sam transfer bonu. 2. Wartość wydawanych Stacjom Obsługi Kart Paliwowych lub ich doładowania nie może być traktowana jako rabat pośredni, a tym samym jako obniżka ceny, o której mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT. Wydanie Kart Paliwowych nie prowadzi do obniżki ceny produktów sprzedawanych przez spółkę X, lecz stanowi nagrodę rzeczową dla Stacji Obsługi za dokonanie określonych zakupów. W związku z tym spółka X nie ma prawa do obniżenia podstawy opodatkowania VAT oraz kwoty podatku należnego o wartość wydanych Kart Paliwowych lub ich doładowania.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.335.2023.4.SS

Interpretacja dotyczy usługi budowy rurociągu wodociągowego, obejmującej roboty ziemne, montaż przewodu wodociągowego, prace montażowe oraz przywrócenie terenu do pierwotnego stanu. Usługa ta realizowana jest na zlecenie odbiorcy, którym może być zarówno osoba prywatna, jak i przedsiębiorstwo. Celem usługi jest wykonanie rurociągu do przesyłania wody. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.713.2023.1.MWJ

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie niemożności odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu budowy placu zabaw dla dzieci na plaży. Organ podatkowy uznał stanowisko gminy za prawidłowe, wskazując, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT, gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ efekty realizowanego projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.584.2023.1.KAK

Miejski Ośrodek Kultury w ... funkcjonuje jako samorządowa instytucja kultury, której działalność koncentruje się na upowszechnianiu kultury poprzez organizację różnorodnych działań edukacyjnych, animacyjnych oraz eventowych. Część z tych działań jest nieodpłatna, a część odpłatna. Ośrodek finansuje swoją działalność z dotacji podmiotowej oraz z przychodów z własnej działalności gospodarczej. W 2022 roku MOK złożył wniosek o dofinansowanie projektu zakupu nowoczesnego sprzętu nagłośnieniowego i oświetleniowego, który będzie wykorzystywany zarówno w działalności opodatkowanej, jak i zwolnionej od VAT, a także w działalności innej niż działalność gospodarcza. Organ podatkowy uznał, że MOK nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku VAT z faktur dotyczących nabycia towarów i usług w ramach tego projektu, jednak przysługuje mu prawo do częściowego odliczenia VAT. W tym celu MOK powinien zastosować prewspółczynnik zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT oraz proporcję zgodnie z art. 90 ustawy o VAT. Dodatkowo, MOK będzie zobowiązany do dokonania korekty odliczonego podatku VAT w kolejnych latach, w zależności od charakteru nabytych środków trwałych.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.192.2023.4.IM

Wnioskodawca zobowiązał się do dostarczenia wyposażenia statku (...) oraz wykonania niezbędnego montażu tych towarów na statku. Prace wyposażeniowe mają być realizowane "pod klucz". Brak montażu dostarczonych towarów uniemożliwiłby prawidłową eksploatację statku. Wnioskodawca podkreślił, że czynności te muszą być wykonywane łącznie, ponieważ zaangażowanie więcej niż jednego podmiotu do realizacji poszczególnych działań mogłoby utrudnić skuteczną realizację umowy. Organ uznał, że wykonanie prac wyposażeniowych na statku (...) wraz z dostawą wyposażenia stanowi świadczenie kompleksowe, które należy zaklasyfikować według PKWiU 30.11.9 "Usługi związane z przebudową, odbudową i wyposażaniem statków, platform i konstrukcji pływających; usługi podwykonawców związane z produkcją statków i konstrukcji pływających". Dla tego kompleksowego świadczenia obowiązuje stawka podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.662.2023.1.AKA

Gmina, jako czynny podatnik VAT, poniosła wydatki na inwestycję polegającą na doposażeniu ogólnodostępnego, niekomercyjnego parku rekreacyjnego. Gmina nie uzyskuje ani nie planuje uzyskiwać przychodów z użytkowania tego miejsca rekreacji. Organ podatkowy uznał, że w związku z realizacją tej inwestycji Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma prawa do zwrotu różnicy podatku.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.641.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy uznania, że kwoty wypłacane przez Spółkę Stacjom Obsługi w formie Premii Kwartalnych traktowane są jako rabaty pośrednie. W związku z tym Spółka ma prawo obniżyć podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego VAT o wartość wypłaconych Premii Kwartalnych w rozliczeniu za miesiąc, w którym dokonano ich wypłaty. Dodatkowo, interpretacja potwierdza, że właściwym sposobem dokumentowania Premii Kwartalnych (rabatów pośrednich) udzielonych przez Spółkę Stacjom Obsługi jest wystawienie noty obciążeniowej przez Stacje Obsługi na rzecz Spółki.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.664.2023.1.MŻ

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do wykonywania czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. W ramach umowy zawartej z Powiatowym Lekarzem Weterynarii, Wnioskodawca zadeklarował, że prowadzi działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z jej przedmiotem. Otrzymywane przez Wnioskodawcę wynagrodzenie za te czynności nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie są samodzielnie wykonywaną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.568.2023.2.KS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i nieprowadzący zarejestrowanej działalności gospodarczej, nabył udziały w sześciu niezabudowanych działkach jako lokatę kapitału, planując ich późniejszą sprzedaż z zyskiem. W 2022 roku Wnioskodawca postanowił zbyć te udziały i zawarł umowę przedwstępną sprzedaży z kupującą spółką. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działki te są przeznaczone pod zabudowę produkcyjno-usługową. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziałów w tych działkach będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy. Wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT, ponieważ działki są terenami budowlanymi. Organ wskazał również, że Wnioskodawca powinien zarejestrować się jako czynny podatnik VAT przed dokonaniem transakcji sprzedaży oraz wystawić fakturę VAT dokumentującą tę sprzedaż.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.567.2023.2.ŻR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) dla działalności Spółki, która planuje otworzyć Centrum Kreatywności dla dzieci w wieku 3-9 lat. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Usługi świadczone przez Spółkę w ramach Centrum Kreatywności nie są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy, ponieważ Spółka nie jest jednostką objętą systemem oświaty zgodnie z przepisami ustawy Prawo oświatowe. 2. Usługi nauczania języka angielskiego oferowane przez Spółkę w ramach Centrum Kreatywności korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy, jako usługi nauczania języków obcych.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.558.2023.1.MMA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług dla usług świadczonych przez wnioskodawcę, w tym: 1. Szkolenia doskonalące w zakresie techniki i wiedzy żeglarskiej, obejmujące kurs radiooperatora SRC, warsztaty nawigacyjne, warsztaty meteorologiczne, szkolenia manewrowania jachtem morskim, szkolenia techniczne dotyczące budowy silników wysokoprężnych na jachtach morskich oraz instalacji jachtowych. 2. Szkolenie na jachtowego sternika morskiego. 3. Organizację rejsów stażowo-szkoleniowych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe. Usługi te korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług, jako usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, realizowane w formach i na zasadach określonych w odrębnych przepisach.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.468.2023.2.DS

Gmina zrealizowała inwestycję polegającą na zagospodarowaniu terenu wokół świetlicy wiejskiej, obejmującą utwardzenie ścieżek, doposażenie w ławki, kosze na śmieci oraz budowę drewnianej kładki. Celem tej inwestycji było zwiększenie dostępności przestrzeni sportowo-rekreacyjnej dla mieszkańców oraz stworzenie miejsca do organizacji spotkań i wydarzeń integrujących lokalną społeczność. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie jest ona powiązana z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Organy podatkowe uznały stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.650.2023.1.AKA

Gmina realizuje projekt mający na celu zabezpieczenie zabytkowego budynku gorzelni przed zniszczeniem. Projekt ma na celu wyeksponowanie historycznych walorów gminy, zachowanie wartości zabytkowej obiektu oraz zapobieżenie jego degradacji. Po zakończeniu projektu budynek będzie wykorzystywany wyłącznie do realizacji zadań własnych gminy w zakresie kultury i ochrony zabytków, bez prowadzenia działalności gospodarczej ani udostępniania go odpłatnie podmiotom zewnętrznym. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na wydatki poniesione w ramach tego projektu, ponieważ nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.587.2023.1.AMA

Interpretacja dotyczy możliwości rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT przy dostawie nieruchomości. Wnioskodawcy prowadzą działalność gospodarczą polegającą na wynajmie powierzchni biurowej i handlowej. W 2014 roku nabyli zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w skład której wchodziła nieruchomość gruntowa zabudowana budynkiem biurowym. Budynek ten był wcześniej przebudowywany i modernizowany przez poprzedniego właściciela, jednak nakłady na ulepszenie nie przekroczyły 30% wartości początkowej. Od 2014 roku budynek jest przedmiotem najmu. Wnioskodawcy planują sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że dostawa nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia minęły już ponad 2 lata, a nakłady na ulepszenie nie przekroczyły 30% wartości początkowej. Jednocześnie organ wskazał, że wnioskodawcy mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia i opodatkowania dostawy nieruchomości na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 43 ust. 10-11 ustawy o VAT.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.763.2023.2.MG

Gmina (...) zrealizowała w latach (...) inwestycję pod nazwą „(...)", która polegała na doposażeniu publicznych szkół w Gminie (...) w niezbędny sprzęt oraz materiały dydaktyczne. Projekt był współfinansowany w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...). Jako organ prowadzący te szkoły, Gmina (...) nie miała możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją inwestycji. Powodem jest to, że towary i usługi nabyte w ramach projektu były przeznaczone do realizacji czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, a Gmina (...) działała w ramach zadań własnych w zakresie edukacji publicznej, a nie jako podatnik VAT. W związku z tym Gmina (...) nie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu zakupu towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.439.2023.2.AKS

Interpretacja dotyczy sprzedaży ciepłowni przez spółkę A na rzecz spółki B. Spółka A prowadzi działalność w zakresie wytwarzania, przesyłania i dystrybucji ciepła, wykorzystując ciepłownię jako zorganizowaną część swojego przedsiębiorstwa. Spółka A planuje sprzedać wszystkie składniki majątkowe i niemajątkowe związane z ciepłownią oraz przenieść pracowników do spółki B. Obie spółki pytają, czy ciepłownia stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co wpłynęłoby na wyłączenie transakcji sprzedaży z opodatkowania VAT. Dodatkowo, pytają, czy spółka B będzie mogła odliczyć podatek naliczony z tytułu nabycia ciepłowni. Organ podatkowy potwierdził, że ciepłownia jest zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa A, spełniającą wymogi ustawy o VAT. W związku z tym, planowana sprzedaż ciepłowni na rzecz spółki B będzie wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Jednocześnie organ wskazał, że spółka B nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia ciepłowni, ponieważ transakcja ta nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.704.2023.1.KW

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy na przebudowę drogi gminnej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, Gmina zapytała o prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ przebudowana droga będzie wykorzystywana do realizacji zadań własnych gminy, które nie są czynnościami opodatkowanymi VAT. W związku z tym wydatki poniesione na ten cel nie są związane z działalnością opodatkowaną, co uniemożliwia Gminie odliczenie podatku naliczonego.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.425.2023.1.KK

Wnioskodawca, będący fundacją rodzinną w organizacji, będzie działał jako podatnik VAT w zakresie odpłatnego udostępniania nabytych aktywów (nieruchomości) zewnętrznym podmiotom (Usługi). W odniesieniu do nieodpłatnego udostępniania aktywów (nieruchomości) beneficjentom (Świadczenia), Wnioskodawca nie będzie traktowany jako podatnik VAT. Fundacja będzie miała prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z nabyciem aktywów (nieruchomości) w zakresie, w jakim będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych (Usług). Natomiast w przypadku, gdy aktywa (nieruchomości) będą używane do realizacji Świadczeń, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w sposób proporcjonalny, zgodnie z art. 86 ust. 7b ustawy o VAT.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.675.2023.1.SM

Gmina, jako czynny podatnik VAT, złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację zadania polegającego na utworzeniu infrastruktury rekreacyjnej i turystycznej. Wydatki poniesione na tę inwestycję nie są związane z czynnościami opodatkowanymi przez Gminę, lecz mają na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, ponieważ towary i usługi nabywane w związku z realizacją tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.218.2019.8.S.APR

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Zawarła umowy z kancelarią podatkową oraz kancelarią prawną na świadczenie usług doradztwa podatkowego i prawnego, mających na celu wsparcie Gminy w zakresie odliczenia podatku naliczonego VAT. Usługi te podzielono na cztery kategorie: A - prace prowadzące do pełnego odliczenia VAT naliczonego, B - prace umożliwiające odliczenie VAT z zastosowaniem proporcji, C - prace skutkujące odliczeniem VAT naliczonego z zastosowaniem proporcji, D - prace prowadzące do odliczenia VAT naliczonego z zastosowaniem proporcji i współczynnika. Organ uznał, że Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego z faktur dotyczących usług w kategorii A, prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dotyczących usług w kategorii B z zastosowaniem proporcji oraz prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dotyczących usług w kategoriach C i D z zastosowaniem odpowiednich proporcji.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.494.2023.3.EK

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, nabył do zasobu Skarbu Państwa dwa lokale użytkowe, które obejmują również udziały w częściach wspólnych budynku oraz w dwóch działkach, na których znajduje się ten budynek. Powiat planuje sprzedaż tych nieruchomości. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż lokali użytkowych nr A i nr B, wraz z udziałami w częściach wspólnych budynku oraz działkach nr X i nr Y, będzie zwolniona z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zwolnienie to wynika z faktu, że lokale użytkowe były po raz pierwszy zasiedlone, a między pierwszym zasiedleniem a planowaną dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Dodatkowo, w czasie, gdy Powiat był właścicielem tych lokali, nie poniesiono żadnych wydatków na ich ulepszenie ani przebudowę.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.627.2023.2.KT

Gmina realizuje zadanie dotyczące usuwania wyrobów zawierających azbest z jej terenu. Projekt jest finansowany ze środków zewnętrznych (dotacja) oraz wpłat od właścicieli nieruchomości. Gmina zawarła z właścicielami nieruchomości umowy cywilnoprawne, na podstawie których właściciele partycypują w kosztach projektu. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Gminę na rzecz właścicieli nieruchomości w ramach projektu nie stanowią działalności gospodarczej i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina nie jest zobowiązana do opodatkowania VAT wpłat otrzymywanych od właścicieli nieruchomości oraz dotacji uzyskanej na realizację projektu. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wykazanego na fakturach zakupowych związanych z realizacją projektu.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.606.2023.1.MBN

Gmina (...) planuje przebudowę drogi gminnej w miejscowościach (...) i (...). Inwestycja ma na celu poprawę warunków życia mieszkańców sołectwa poprzez zwiększenie parametrów i bezpieczeństwa drogi. Gmina, jako beneficjent, nie będzie mogła ubiegać się o zwrot podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Wynika to z faktu, że Gmina nie działa jako podatnik VAT w kontekście tego zadania publicznego, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Interpretacja potwierdza prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.538.2017.10.S.IG

Interpretacja dotyczy zastosowania zwolnienia z podatku od towarów i usług dla usług transportu sanitarnego Ubezpieczonych, świadczonych przez spółkę A. na rzecz zakładów ubezpieczeniowych w ramach umów assistance medycznego. Organ uznał, że stanowisko spółki A. jest prawidłowe, ponieważ usługi transportu sanitarnego Ubezpieczonych, zarówno na terytorium kraju, jak i poza jego granicami, korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 20 ustawy o VAT. Organ uwzględnił również wyroki sądów administracyjnych, które uchyliły wcześniejszą interpretację w zakresie transportu zagranicznego.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.555.2023.1.AM

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją zadania pn. "(...)" przez Koło Gospodyń Wiejskich "(...)" w (...). Koło Gospodyń Wiejskich wykonuje to zadanie na podstawie umowy o powierzenie grantu nr (...) z dnia 26 października 2023 r., w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Wydatki te mają na celu doposażenie zaplecza kuchennego, co umożliwi organizację różnorodnych spotkań, wydarzeń i uroczystości, a tym samym przyczyni się do aktywizacji społeczności lokalnej. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego zadania nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, co skutkuje brakiem prawa Koła Gospodyń Wiejskich do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.414.2023.2.DP

Interpretacja dotyczy zasad stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w transakcjach związanych z dostawami gazu i energii elektrycznej. Wnioskodawca, będący towarowym domem maklerskim, zapytał, czy może stosować odwrotne obciążenie wobec podmiotów posiadających koncesję Prezesa URE na obrót gazem lub energią elektryczną, bez konieczności weryfikacji stopnia zużycia tych towarów na własne potrzeby. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do stosowania odwrotnego obciążenia w takich sytuacjach, ponieważ podmioty z koncesją Prezesa URE są traktowane jako podatnicy-pośrednicy na podstawie art. 145e ust. 2 pkt 5 ustawy o VAT, co eliminuje potrzebę badania stopnia zużycia gazu lub energii elektrycznej na własne potrzeby.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.762.2023.2.MG

Gmina (...) zrealizowała inwestycję pod nazwą "(...)", która obejmowała budowę ścieżki pieszo-rowerowej, modernizację infrastruktury drogowej oraz wymianę oświetlenia ulicznego. Gmina zapytała, czy może odzyskać podatek VAT związany z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT związanego z realizacją tej inwestycji. Powodem jest to, że towary i usługi nabyte w ramach projektu zostały wykorzystane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a inwestycja została zrealizowana w ramach zadań własnych gminy, a nie w ramach działalności opodatkowanej. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.557.2023.2.KAK

Gmina realizuje projekt zakupu i montażu mikroinstalacji fotowoltaicznych, pomp ciepła oraz kolektorów słonecznych na nieruchomościach będących własnością mieszkańców. Projekt finansowany jest z funduszy unijnych, środków własnych Gminy oraz wpłat mieszkańców. Gmina zawarła z mieszkańcami umowy cywilnoprawne, na podstawie których mieszkańcy uczestniczą w kosztach montażu instalacji OZE oraz dokumentacji projektowej. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy na rzecz mieszkańców w ramach projektu nie stanowią działalności gospodarczej i nie podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina nie ma również obowiązku opodatkowania VAT wpłat mieszkańców oraz otrzymanego dofinansowania. Dodatkowo Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją projektu.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.428.2023.1.DS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Na terenie miasta (...) wprowadzono System Miejskich Parkingów Płatnych (SMPP), obejmujący nieruchomości będące własnością Gminy (...), usytuowane poza pasami dróg publicznych. Zgodnie z regulaminem, za korzystanie z miejsca parkingowego bez uiszczenia opłaty lub za przekroczenie opłaconego czasu parkowania, pobierana jest dodatkowa opłata w wysokości 100,00 zł, którą należy uiścić w ciągu 14 dni. Gmina uważa, że opłata dodatkowa nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ ma charakter kary umownej. Organ podatkowy jednak uznał, że opłata ta stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług i podlega opodatkowaniu VAT.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.527.2023.2.MK

Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z budową 208 przydomowych oczyszczalni ścieków dla mieszkańców nie będą traktowane jako dostawa towarów ani świadczenie usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT. W ramach realizacji tego projektu Gmina nie podejmie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że projekt nie będzie objęty opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, dofinansowanie otrzymane przez Gminę na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków dla mieszkańców nie stanowi podstawy opodatkowania według ustawy o VAT, w związku z czym również nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.609.2023.1.NS

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez lekarza weterynarii, będącego Wnioskodawcą, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii został wyznaczony do realizacji określonych czynności, zgodnie z ustawą o Inspekcji Weterynaryjnej. Między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę zlecenia, która precyzuje zakres, termin oraz miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, właściwym dokumentem potwierdzającym otrzymane wynagrodzenie będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.165.2023.5.AS

Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie obróbki kamienia, w tym wykonuje nagrobki. Przyjął zlecenie na kompleksowe wykonanie nowego nagrobka w miejsce starego, co obejmowało demontaż starego nagrobka, ekshumację zwłok, budowę pieczary, ponowny pochówek, budowę nowego nagrobka oraz prace porządkowe wokół pomnika. Organ podatkowy uznał tę usługę za kompleksową, której nie można sztucznie dzielić na poszczególne czynności. Usługa ta nie figuruje w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, w związku z czym podlega opodatkowaniu stawką 23% podatku VAT.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.447.2023.2.AR

Wnioskodawca (A) jest czynnym podatnikiem VAT, który planuje inwestycję drogową polegającą na rozbudowie drogi nr 1. W ramach tej inwestycji zostanie zawarte porozumienie, na podstawie którego podmiot prywatny (sprzedawca) zobowiąże się do współfinansowania budowy pasa ruchu prowadzącego z drogi nr 1 do zjazdu publicznego, który zapewni dojazd do istniejącej stacji tego podmiotu. Wnioskodawca (A) zobowiąże się do sfinansowania oraz realizacji całej inwestycji. Kwota, którą A otrzyma od sprzedawcy tytułem partycypacji, będzie jedynie częściowym zwrotem poniesionych przez A kosztów. Organ podatkowy uznał, że ta kwota nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi wynagrodzenia za żadną czynność objętą tym podatkiem.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.343.2023.4.MS

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, prowadzi działalność produkcyjną oraz działalność IT, w ramach której funkcjonuje wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie Dział IT. Planowany jest aport tego Działu IT do spółki A, również spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w zamian za udziały w tej spółce. Organ podatkowy uznał, że majątek Działu IT stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że transakcja aportu nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-2.451.75.2020.13.PG

Interpretacja podatkowa dotyczy ustalenia właściwej stawki VAT dla towaru o nazwie handlowej "(...)", który został sklasyfikowany jako nawóz lub środek wspomagający rozwój roślin. Po ponownym rozpoznaniu sprawy, w związku z prawomocnym wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego, organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być opodatkowany stawką VAT w wysokości 8%, niezależnie od jego klasyfikacji w Nomenklaturze scalonej (CN). Decyzję tę organ oparł na art. 41 ust. 2 oraz art. 146aa ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, a także na poz. 10 załącznika nr 3 do tej ustawy, który dotyczy "Nawozów i środków ochrony roślin - zwykle przeznaczonych do wykorzystania w produkcji rolnej". W ten sposób organ podatkowy uwzględnił stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego, który wskazał, że pojęcie "nawozy" w przepisach podatkowych ma szersze znaczenie niż definicja zawarta w ustawie o nawozach i nawożeniu.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.539.2023.1.AR

Gmina A, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje projekt pn. „(...)", który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Projekt ten obejmuje kompleksowe zagospodarowanie przestrzeni w kierunku ochrony przyrody na terenie Gminy, w tym budowę ścieżek pieszo-rowerowych, oświetlenia, małej architektury oraz tworzenie miejsc ochrony przyrody. Efekty projektu będą ogólnodostępne i przeznaczone do nieodpłatnego użytku zarówno dla mieszkańców Gminy, jak i osób odwiedzających. Gmina nie planuje osiągania dochodów z tytułu wykorzystania efektów projektu ani udostępniania infrastruktury za odpłatnością. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.351.2023.3.PSZ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Mostek do łączenia zacisków typu (...)" według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Wnioskodawca, będący podmiotem zajmującym się handlem tym produktem w ramach sprzedaży hurtowej, nie jest jego producentem. Mostek stanowi akcesorium - komplet łączeniowy przeznaczony do określonych przełączników elektrycznych. Jego funkcją jest łączenie zacisków, co pozwala na uzyskanie wspólnego punktu w każdej fazie przełącznika, umożliwiając zasilanie odbiorów z różnych źródeł. Mostek nie zawiera elementów elektronicznych, składa się jedynie z mechanicznych elementów o funkcji łączeniowej. Organ podatkowy sklasyfikował mostek w PKWiU 46, uznając, że sprzedaż tego produktu należy do działu 46 "Handel hurtowy, z wyłączeniem handlu hurtowego pojazdami samochodowymi". Dział ten obejmuje handel hurtowy towarami krajowymi oraz towarami pochodzącymi z importu i eksportu, prowadzony na rachunek własny lub na zlecenie.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.594.2023.2.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy sprzedaży aktywów przez spółkę B sp. z o.o. na rzecz spółki A S.A. Sprzedawane aktywa obejmują nieruchomości, maszyny, urządzenia oraz lokale stanowiące odrębne nieruchomości. Celem transakcji jest nabycie tych aktywów przez A S.A. w celu ich wykorzystania do prowadzenia działalności produkcyjnej, w tym produkcji sprzętu budowlanego. Część aktywów, zwłaszcza zakład Z, będzie wykorzystywana przez A S.A. w okresie przejściowym do kontynuacji produkcji na rzecz B sp. z o.o. lub jej dotychczasowych klientów. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta będzie stanowiła odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu VAT, a nie zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. W związku z tym A S.A. ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących tę transakcję.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.408.2023.2.GK

Działka nr 1 jest nieruchomością zabudowaną, na której znajdują się chodnik publiczny oraz ogrodzenie z metalowej siatki na betonowym fundamencie. W związku z tym, planowana sprzedaż tej działki będzie traktowana jako dostawa terenu zabudowanego budowlami, a nie jako dostawa niezabudowanego terenu budowlanego. Organ potwierdził, że dostawa działki będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie będzie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia ani w okresie krótszym niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia. Jednocześnie organ uznał, że Państwa stanowisko dotyczące pytania nr 1 jest nieprawidłowe, ponieważ działka nr 1 nie jest nieruchomością niezabudowaną, co wyklucza możliwość korzystania ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Natomiast w odniesieniu do pytania nr 2, organ uznał Państwa stanowisko za prawidłowe. Jeśli przed dokonaniem dostawy działki nr 1 spełnią Państwo warunki określone w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy, Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem tej działki.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.647.2023.1.MSU

Gmina poniosła wydatki inwestycyjne na zakup i montaż toalety publicznej na swoim terenie. Gmina świadczy lub będzie świadczyć usługę odpłatnego udostępniania tej toalety, a opłaty za korzystanie z niej będą stanowić dochód Gminy. Gmina rozlicza lub będzie rozliczać VAT należny z tego tytułu. Gmina pyta, czy odpłatne udostępnianie toalety kwalifikuje się jako działalność gospodarcza oraz usługę podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą ze zwolnienia, a także czy przysługuje jej pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z toaletą. Organ uznaje, że odpłatne udostępnianie toalety przez Gminę stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzysta ze zwolnienia, oraz że Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z toaletą.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.555.2023.1.EW

Dostawa nieruchomości przez Zbywającą na rzecz Nabywcy podlega przepisom ustawy o VAT. Nie będzie ona zwolniona od podatku VAT, ponieważ nieruchomość kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z definicją zawartą w ustawie o VAT. Nabywca ma prawo do pełnego odliczenia naliczonego podatku VAT z tytułu nabycia nieruchomości, gdyż zamierza wykorzystywać ją wyłącznie do działalności opodatkowanej VAT.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.613.2023.1.AK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje projekt pn.: (...) w ramach poddziałania (...) w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt dotyczy zadań związanych z kulturą fizyczną i turystyką, w tym terenów rekreacyjnych oraz urządzeń sportowych. Gmina zapytała, czy ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub do zwrotu różnicy podatku VAT w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na trasę pieszo-rowerową, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych, a jedynie do zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty, co oznacza realizację zadań własnych Gminy. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z trasy. W związku z tym, Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku VAT w związku z realizacją tego projektu.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.643.2023.1.NW

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje inwestycję pn. "(...)", której celem jest poprawa dostępu do infrastruktury rekreacyjnej dla mieszkańców oraz turystów. Całkowity koszt tej inwestycji wynosi 102 828 zł brutto. Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację projektu, jednak nie będzie prowadzić działalności gospodarczej w związku z tą inwestycją, która będzie użytkowana nieodpłatnie. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ inwestycja ta jest realizowana w ramach zadań publicznych, a nie w ramach działalności gospodarczej Gminy.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.420.2023.1.MKA

Wnioskodawczyni prowadziła działalność gospodarczą jako czynny podatnik VAT. W 2021 roku zawarła umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy. W 2023 roku pojazd uległ szkodzie całkowitej w wyniku podpalenia przez osobę trzecią. Zgodnie z umową leasingu, likwidację szkody przejął leasingodawca. Po zakończeniu umowy leasingu, leasingodawca zwrócił Wnioskodawczyni nadpłatę w wysokości (...) zł. Organ podatkowy stwierdził, że otrzymanie tej kwoty przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie stanowi wynagrodzenia ani za dostawę towarów, ani za świadczenie usług. Organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 20.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.450.2023.1.RM

Spółka sprzedaje towary kontrahentom z krajów UE, udzielając na nie gwarancji. W przypadku stwierdzenia wad fizycznych towaru, kontrahent składa reklamację. Spółka rozpatruje reklamację poprzez zwrot ceny zapłaconej za wadliwy towar lub wymianę wadliwej części na część wolną od wad. Towary objęte reklamacją nie są zwracane Spółce, lecz utylizowane przez kontrahenta, który następnie obciąża Spółkę kosztami wymiany. Organ podatkowy uznał, że zarówno zwrot ceny towaru objętego reklamacją, jak i wymiana wadliwej części na część wolną od wad, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Czynności te są realizacją zobowiązań gwarancyjnych Spółki i nie stanowią odrębnej dostawy towarów ani świadczenia usług. Organ stwierdził również, że Spółka nie ma obowiązku wystawiania faktury korygującej w związku ze zwrotem ceny za wadliwy towar.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.414.2023.2.IG

Gmina realizuje swoje zadania, w tym dostarczanie wody oraz odprowadzanie ścieków. Dokonała centralizacji rozliczeń podatku VAT, a jednostki organizacyjne podległe Gminie są obciążane notami księgowymi za odprowadzone ścieki, które traktowane są jako świadczenia niepodlegające opodatkowaniu VAT. Gmina ponosi wydatki związane z utrzymaniem, rozbudową oraz prowadzeniem działalności w zakresie odprowadzania ścieków, w tym wydatki inwestycyjne. Zamierza odliczać podatek naliczony od tych wydatków, stosując proporcję opartą na kryterium ilościowym, obliczaną na podstawie rocznej ilości odprowadzonych ścieków od odbiorców zewnętrznych w stosunku do łącznej rocznej ilości odprowadzonych ścieków, zarówno od odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do takiego odliczenia, ponieważ zaproponowany sposób określenia proporcji najlepiej odpowiada specyfice jej działalności oraz dokonywanych nabyć.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.313.2023.4.MS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru handlowego "(...)", który jest produktem o konsystencji lepkiej masy i zawartości białka w suchej masie wynoszącej (...)%, wytwarzanym w (...). Po przeprowadzeniu analizy, organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.549.2023.1.NS

Gmina (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Zawarła umowę z Urzędem Marszałkowskim na przyznanie pomocy w ramach PROW 2014-2020, dotyczącej operacji "Gospodarka wodno-ściekowa". Operacja ta będzie finansowana ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina uzyska dofinansowanie w wysokości 100% kosztów kwalifikowanych. Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków odbywa się na zasadzie dobrowolności, a mieszkańcy, którzy wyrazili chęć ich budowy, udostępnią grunt Gminie nieodpłatnie. Wszystkie koszty związane z inwestycją poniesie Gmina, a mieszkańcy nie będą obciążeni żadnymi kosztami ani wynagrodzeniem. Gmina zleci wykonanie budowy przydomowych oczyszczalni ścieków zewnętrznemu podmiotowi. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej, w związku z czym nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją inwestycji.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.332.2023.2.AW

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze zbyciem działki zabudowanej budynkiem garażu oraz ustanowieniem służebności drogi koniecznej na działce sąsiedniej. Organ uznał, że: 1. Dostawa działki zabudowanej budynkiem garażu korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku do momentu sprzedaży minęło więcej niż 2 lata, a nie poniesiono wydatków na ulepszenie budynku. 2. Ustanowienie odpłatnej służebności drogi koniecznej na działce sąsiedniej nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, gdyż stanowi odpłatną usługę, a nie dostawę towarów, i podlega opodatkowaniu według właściwej stawki podatku VAT.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.508.2023.1.RM

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu pn. "(...)" przez Gminę. Projekt ma na celu poprawę otoczenia oraz infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej na terenie Gminy. W ramach projektu planowane jest zagospodarowanie terenów nad jeziorami, w tym doposażenie w elementy małej architektury oraz budowa pływającego pomostu. Gmina zaznaczyła, że inwestycja ta nie jest związana z jej działalnością gospodarczą, lecz z realizacją zadań statutowych. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym Gmina nie jest podatnikiem VAT w kontekście tej inwestycji, a zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.388.2022.11.HW

Usługi świadczone przez Zleceniobiorcę (Wnioskodawcę 2) na rzecz Zleceniodawcy (Wnioskodawcy 1) w ramach zawartej Umowy, dotyczącej pośrednictwa w sprzedaży 100% udziałów spółki zależnej, korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT. W związku z tym Zleceniobiorca (Wnioskodawca 2) nie będzie zobowiązany do zwiększenia wynagrodzenia netto za usługi wykonane na podstawie Umowy o podatek od towarów i usług. W konsekwencji Zleceniodawca (Wnioskodawca 1) nie będzie zobowiązany do uiszczenia tego podatku na rzecz Zleceniobiorcy (Wnioskodawcy 2).

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.700.2023.2.MSO

Interpretacja dotyczy udzielenia pożyczki przez Spółkę 1 (Pożyczkodawca) na rzecz Spółki 2 (Pożyczkobiorca). Obie spółki są podmiotami powiązanymi, lecz nie są wspólnikami. Pożyczkodawca udziela pożyczek jako działalności ubocznej w stosunku do swojej głównej działalności, którą jest sprzedaż mebli i akcesoriów. Pożyczkobiorca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że udzielenie pożyczki przez Pożyczkodawcę na rzecz Pożyczkobiorcy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatne świadczenie usług. Niemniej jednak, ta czynność korzysta ze zwolnienia z tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, który zwalnia usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.515.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących zakup lokali mieszkalnych przez podatnika przed rozpoczęciem działalności gospodarczej. Podatnik, wraz z małżonkiem, zawarł umowę deweloperską na zakup czterech lokali mieszkalnych, które planował wykorzystać w przyszłej działalności opodatkowanej VAT. Faktury wystawiono na oboje małżonków, jednak bez numeru NIP nabywcy. W celu uzupełnienia brakującego numeru NIP, podatnik wystawił noty korygujące. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT z tych faktur w okresie ich otrzymania, a nie w okresie otrzymania potwierdzonej noty korygującej, jak to twierdził podatnik. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.584.2023.4.IK

Wnioskodawca, P S.A., to polska spółka akcyjna, która jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. P S.A. uczestniczy w funduszu inwestycyjnym zamkniętym (FIZ), którego portfel inwestycyjny zarządza jej spółka zależna, V. Wnioskodawca planuje transfer aktywów z FIZ do nowo utworzonej alternatywnej spółki inwestycyjnej (ASI), zgodnie z procedurą określoną w art. 32a ustawy o systemie instytucji rozwoju (USIR). W związku z tym, Wnioskodawca zadał pytanie, czy taki transfer aktywów będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT, a jeśli tak, to czy będzie to czynność zwolniona. Organ podatkowy uznał, że transfer aktywów z FIZ do ASI nie będzie traktowany jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie będzie podlegał opodatkowaniu tym podatkiem. Organ wskazał, że Wnioskodawca nie uczestniczy w zarządzaniu spółkami, których udziały zamierza zbyć, a sprzedaż tych aktywów nie odbywa się w ramach działalności maklerskiej i brokerskiej. Ponadto, posiadanie tych aktywów nie stanowi bezpośredniego, stałego i koniecznego rozszerzenia działalności gospodarczej Wnioskodawcy. W związku z tym, Wnioskodawca nie będzie działać jako podatnik VAT przy dokonywaniu tego transferu aktywów.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.341.2023.1.AW

Zbywca planuje sprzedaż na rzecz Nabywcy całej gałęzi swojego biznesu, obejmującej przedsiębiorstwo w postaci kopalni (...). W wyniku tej transakcji na Nabywcę przejdą wszystkie aktywa, własność oraz prawa Zbywcy związane wyłącznie lub głównie z Kopalnią, w tym m.in. prawo własności do gruntów i budynków, środki trwałe, prawa i obowiązki wynikające z koncesji oraz decyzji administracyjnych, prawa do baz danych klientów i know-how, a także pracownicy. Organ podatkowy uznał, że Kopalnia stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa Zbywcy w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem jej sprzedaż na rzecz Nabywcy nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.553.2023.1.DP

Gmina (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Przygotowuje wniosek o dofinansowanie na realizację projektu "(...)", którego celem jest zwiększenie poziomu cyfryzacji oraz poprawa bezpieczeństwa informacji w urzędzie Gminy i jednostkach podległych. Projekt obejmuje zakup sprzętu teleinformatycznego, serwerowego oraz usług szkoleniowych i doradczych. Nabyty w ramach projektu sprzęt i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do obsługi mieszkańców oraz realizacji zadań własnych Gminy, a nie do działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odliczyć VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.654.2023.1.MŻ

Stowarzyszenie "..." realizuje projekt finansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, w poddziałaniu 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność". Projekt ma na celu utworzenie Izby Regionalnej, która będzie dostępna dla wszystkich mieszkańców wsi i okolic. Stowarzyszenie nie planuje pobierać opłat za korzystanie z obiektu. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu, ponieważ Stowarzyszenie nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a ponoszone wydatki nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.392.2023.1.AGW

Interpretacja dotyczy produktu biobójczego o nazwie "(...)", który jest środkiem odkażającym o właściwościach bakteriobójczych i grzybobójczych, przeznaczonym do dezynfekcji wody w basenach. Produkt ten posiada pozwolenie na obrót jako produkt biobójczy i figuruje w Rejestrze Produktów Biobójczych. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia warunki do zastosowania stawki podatku od towarów i usług w wysokości 8% zgodnie z poz. 15 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, jako środek odkażający stosowany wyłącznie w ochronie zdrowia.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.394.2023.1.RM

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania oraz dokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy trójstronnej. Organ podatkowy uznał, że: 1. Spółka będzie odpowiedzialna za organizację wysyłki lub transportu towarów. 2. Spółka będzie pełnić rolę podmiotu pośredniczącego w rozumieniu art. 22 ust. 2d ustawy o VAT. 3. Opisane transakcje będą stanowić wewnątrzwspólnotową transakcję trójstronną, która może być rozliczana w ramach procedury uproszczonej, zgodnie z art. 135 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. 4. Elementy faktury, które Spółka zamierza uwzględniać na fakturach wystawianych na rzecz ostatecznych nabywców towarów, będą spełniać wymagania określone w art. 136 ust. 1 ustawy o VAT. 5. Spółka powinna w JPK_V7M/JPK_V7K w części deklaracyjnej w pozycji P_66 wpisać cyfrę "1", co oznacza, że dokonywała transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej. W części ewidencyjnej powinna wykazać TT_WNT w pozycji K_23 oraz TT_D w pozycji K_11. W części deklaracyjnej należy wykazać obie transakcje TT_WNT oraz TT_D według wartości z części ewidencyjnej, bez stosowania oznaczeń TT_WNT i TT_D. W pozycji P_11 powinna być wykazana transakcja TT_WNT, a w pozycji P_23 transakcja TT_D. W informacji podsumowującej VAT-UE należy wykazać wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów od podmiotu pierwszego w kolejności oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu ostatniego w kolejności, zaznaczając przy obu tych transakcjach pole w kolumnie "d" - transakcje trójstronne.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.461.2023.2.KM

Gmina (...) realizuje inwestycję pod nazwą "(...)", mającą na celu utworzenie strefy rekreacyjnej w miejscowości (...). Projekt obejmuje budowę urządzeń małej architektury, opaski betonowej, nasadzenia, a także montaż ławek i koszy na śmieci, tworząc tzw. skatepark. Obiekty powstałe w ramach projektu będą ogólnodostępne i nieodpłatne, skierowane głównie do dzieci i młodzieży. Gmina nie planuje osiągać żadnego przychodu ze sprzedaży związanej z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów dokonanych w celu realizacji tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi są wykorzystywane przez Gminę do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.459.2023.2.RM

Interpretacja dotyczy opodatkowania usług świadczonych przez spółkę na rzecz zagranicznego klienta. Spółka zarządza siecią magazynów w Polsce, oferując kompleksowe usługi logistyczne i transportowe. Jednym z jej klientów jest grupa spółek z Niemiec, zajmująca się dystrybucją kosmetyków i innych artykułów, która nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym usługi świadczone przez spółkę na rzecz tego klienta nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, a rozliczenie powinno odbywać się z zastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.748.2023.2.MG

Szpital (...) Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, jako beneficjent środków unijnych w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020, realizuje projekt pod nazwą "(...)", którego celem jest podniesienie jakości opieki medycznej w Szpitalu, w tym poprzez zakup nowoczesnego sprzętu medycznego. Nabyty sprzęt oraz usługi przygotowawcze, takie jak opracowanie diagnozy, studium wykonalności i promocja projektu, są wykorzystywane do czynności zwolnionych z podatku VAT, czyli usług opieki medycznej. Wnioskodawca pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu tych towarów i usług. Organ podatkowy stwierdza, że Wnioskodawca nie może odliczyć podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi są wykorzystywane do czynności zwolnionych z VAT, a nie do czynności opodatkowanych.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.334.2023.3.AC

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji towaru "(...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Produkt ten opisano jako suplement diety w płynie, zamknięty w ampułce, zawierający m.in. (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i charakterystyki produktu, zaklasyfikował go do pozycji CN 2202 "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją 2009". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.238.2023.4.IH

Wnioskodawca planuje udostępniać turystom domki oraz pokoje (apartamenty) na krótkoterminowy wynajem, które będą miały wspólną powierzchnię salonowo-kuchenną. Domki będą wyposażone w niezbędne media, meble oraz sprzęt. Czas pobytu turystów wyniesie od ... dni do ... dni. Wynagrodzenie za wynajem będzie ustalane na dobę, przy czym stawka będzie wyższa dla domku, a niższa dla apartamentu. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 55 - "Usługi związane z zakwaterowaniem" i ustalił stawkę VAT na poziomie 8%.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.529.2023.2.AA

Stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług (art. 89b), dłużnik w restrukturyzacji ma obowiązek skorygowania odliczonej kwoty podatku VAT w rozliczeniu za okres, w którym minął 90. dzień od terminu płatności faktury, niezależnie od tego, czy ten termin upłynął przed czy po dniu układowym. Przepisy Prawa restrukturyzacyjnego nie wyłączają stosowania tych regulacji podatkowych. Dłużnik musi zatem dokonać korekty podatku naliczonego za miesiące maj, czerwiec, lipiec, sierpień i wrzesień 2023 roku, mimo trwającego postępowania restrukturyzacyjnego.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.531.2023.2.KS

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 6 oraz planowana sprzedaż działek nr 1, 2, 3, 4 i 5 na podstawie umowy przedwstępnej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ uznał, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a nie dokonuje zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Wnioskodawca podejmował szereg zorganizowanych działań, takich jak wnioskowanie o zmianę przeznaczenia gruntów, podział działki, uzyskanie warunków zabudowy oraz pozwoleń na budowę, a także doprowadzenie przyłączy, co wskazuje na profesjonalny charakter tych czynności. W związku z tym, sprzedaż działek nie korzysta z przysługującego Wnioskodawcy prawa do rozporządzania własnym majątkiem prywatnym i będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.607.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z opodatkowaniem cesji umowy leasingu finansowego oraz korekty podatku naliczonego. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Oddanie przez finansującego przedmiotu leasingu (kombajnu z oprzyrządowaniem) do odpłatnego używania przez leasingobiorcę stanowi odpłatną dostawę towarów, zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Umowa leasingu spełnia przesłanki określone w art. 7 ust. 1 pkt 2 oraz ust. 9 ustawy o VAT. 2. Planowane przez leasingobiorcę 1 przeniesienie praw i obowiązków wynikających z umowy leasingu na inny podmiot (leasingobiorcę 2) w drodze cesji umowy będzie dla leasingobiorcy 1 odpłatną dostawą towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Leasingobiorca 1 będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT na leasingobiorcę 2. 3. Leasingobiorca 1 nie będzie zobowiązany do korekty podatku naliczonego odliczonego na podstawie faktury dokumentującej dostawę przedmiotu leasingu, ponieważ zmiana leasingobiorcy nie wpłynie na przeznaczenie przedmiotu leasingu z czynności opodatkowanych na czynności zwolnione lub niepodlegające opodatkowaniu.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.493.2023.1.KM

Gmina realizuje projekt pod nazwą "(...)", którego celem jest kompleksowe zagospodarowanie przestrzeni w kierunku ochrony przyrody na jej terenie. Projekt obejmuje budowę ciągów pieszo-rowerowych, traktów dydaktycznych oraz miejsc ochrony bioróżnorodności. Efekty projektu będą ogólnodostępne i przeznaczone do niekomercyjnego wykorzystania przez mieszkańców oraz osoby odwiedzające Gminę. Gmina nie planuje osiągać dochodów z tytułu wykorzystania efektów projektu. W związku z tym, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.865.2022.7.AJB

Gmina prowadzi inwestycję w odnawialne źródła energii, obejmującą zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych oraz pomp ciepła na budynkach mieszkalnych będących własnością mieszkańców Gminy. Inwestycja jest współfinansowana z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa, przy czym dofinansowanie pokryje 85% wydatków kwalifikowanych projektu. Gmina zawarła lub zawrze z mieszkańcami umowy, na podstawie których mieszkańcy zobowiązali się lub zobowiążą do zapłaty wynagrodzenia za usługę modernizacji elektroenergetycznej lub termoenergetycznej, polegającą na udostępnieniu im instalacji. Organ podatkowy uznał, że realizacja przez Gminę tej inwestycji nie będzie stanowiła dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, a zatem wpłaty mieszkańców związane z zakupem i montażem instalacji nie będą podstawą opodatkowania w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT. Dodatkowo organ stwierdził, że dofinansowanie otrzymane przez Gminę na realizację inwestycji nie będzie podstawą opodatkowania w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.624.2023.1.ICZ

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie drogi. W celu pokrycia części kosztów tej inwestycji, Gmina zamierza zawrzeć porozumienie ze spółkami prawa handlowego, które dobrowolnie zobowiążą się do współfinansowania budowy drogi poprzez wpłaty na rzecz Gminy. Po zakończeniu budowy droga będzie miała charakter niekomercyjny i ogólnodostępny, a Gmina nie będzie pobierać opłat za jej użytkowanie. Organ uznał, że w związku z realizacją tej inwestycji Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT, a wpłaty otrzymane od spółek nie będą traktowane jako wynagrodzenie za czynność podlegającą opodatkowaniu VAT po stronie Gminy.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.483.2023.1.ID

Wnioskodawca, jako jednostka naukowa utworzona na podstawie Rozporządzenia Rady Ministrów, posiada osobowość prawną i jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt badawczy w ramach działania "Współpraca", finansowany przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa. Celem projektu jest opracowanie innowacyjnych rozwiązań w zakresie (...). Rezultaty projektu będą udostępniane nieodpłatnie do publicznej wiadomości. Wnioskodawca nie zamierza wykorzystywać efektów projektu do działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. W związku z tym nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z realizacją projektu, których koszt zakupu zostanie pokryty ze środków dotacji.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.622.2023.1.LM

Gmina (...) realizuje projekt pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, który obejmuje remont dachu, dostawę i montaż klimatyzacji oraz instalacji fotowoltaicznej. Celem projektu jest stworzenie atrakcyjnego i funkcjonalnego miejsca spotkań dla mieszkańców. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Gmina wykonuje zadanie publiczne i nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.418.2023.2.RST

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Spółka B. GmbH, będąca niemieckim rezydentem podatkowym, nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce zgodnie z art. 11 ust. 1 i 2 rozporządzenia 282/2011. Spółka planuje utworzenie w Polsce zaplecza magazynowego wspierającego jej działalność prowadzoną z terytorium Niemiec, jednak ta działalność będzie miała charakter pomocniczy i nie będzie wykazywać samodzielności ani niezależności w stosunku do głównej działalności prowadzonej w Niemczech. W związku z tym usługi nabywane przez Spółkę od polskich podatników, takie jak usługi dostępu do internetu, usługi telefonii komórkowej oraz usługi doradcze i tłumaczeniowe, powinny być opodatkowane w miejscu siedziby Spółki, czyli w Niemczech, zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.394.2023.2.MKA

Wnioskodawca, działając jako Pozostały Uczestnik w ramach Umowy Cash Poolingu, nie będzie świadczyć usług w rozumieniu art. 8 ustawy o VAT na rzecz innych uczestników, takich jak Agent, Sub-Agenci oraz inni Pozostali Uczestnicy. W związku z tym, Wnioskodawca nie będzie działać jako podatnik VAT w tym zakresie i nie będzie wykonywać czynności opodatkowanych VAT, które wymagałyby wykazania w jego rozliczeniach VAT. Dodatkowo, wartość sald na rachunkach Wnioskodawcy, które podlegają konsolidacji w ramach Umowy Cash Poolingu, oraz kwoty odsetek pobieranych z tych rachunków lub wpłacanych na nie w ramach rozliczenia, nie będą miały wpływu na rozliczenia VAT Wnioskodawcy. W szczególności nie wpłyną na podstawę opodatkowania VAT z tytułu nabycia lub świadczenia usług związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w Cash Pool, ani nie będą uwzględniane w tzw. proporcji sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT, ani w strukturze sprzedaży, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.719.2023.3.MG

Interpretacja dotyczy oceny, czy Wnioskodawca, jako Uczestnik Systemu niebędący Koordynatorem, w związku z uczestnictwem w systemie cash poolingu, będzie wykonywać czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że Wnioskodawca jako Uczestnik Systemu niebędący Koordynatorem nie będzie wykonywać czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Wynika to z faktu, że Wnioskodawca nie będzie zawierać transakcji finansowych z innymi Uczestnikami Systemu, nie będzie świadczyć usług na ich rzecz ani nie będzie otrzymywać wynagrodzenia z tego tytułu. Dodatkowo, czynności podejmowane przez Wnioskodawcę w ramach umowy cash poolingu nie będą stanowić nieodpłatnego świadczenia usług, które mogłoby być zrównane z opłatnym świadczeniem, ponieważ nie będą służyć celom innym niż działalność gospodarcza Wnioskodawcy.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.421.2023.3.MG

Interpretacja dotyczy zamierzonej transakcji sprzedaży udziałów w niezabudowanej działce nr 1 w miejscowości A. Gmina jest współwłaścicielem tej nieruchomości, posiadając 3/4 udziałów nabytych w drodze dziedziczenia. Działka objęta jest miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego (MPZP), który przewiduje, że część działki (około 30% powierzchni) przeznaczona jest pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną, natomiast pozostała część (około 70% powierzchni) to teren upraw polowych i ogrodniczych, na którym obowiązuje zakaz zabudowy. Organ podatkowy uznał, że planowana transakcja sprzedaży udziałów w części działki przeznaczonej pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Natomiast w odniesieniu do części działki przeznaczonej pod uprawy polowe i ogrodnicze z zakazem zabudowy, transakcja ta będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.497.2023.4.AG

Planowana sprzedaż działki nr 1 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działka ta nie jest majątkiem prywatnym małżonków, lecz została nabyta i jest wykorzystywana w celach inwestycyjnych, z zamiarem prowadzenia działalności gospodarczej. Małżonkowie podjęli szereg działań, które potwierdzają profesjonalny charakter ich aktywności w obrocie nieruchomościami, w tym uzyskanie decyzji o wyłączeniu gruntów z produkcji rolnej, pozwolenia na budowę stacji paliw oraz planowane poniesienie nakładów na wykonanie wjazdu na działkę. W związku z tym każdy z małżonków będzie występował jako podatnik VAT w odniesieniu do planowanej sprzedaży działki i będzie zobowiązany do wystawienia odrębnej faktury VAT na swoją część udziału w nieruchomości.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.510.2023.1.JŚ

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, wykonującym zadania własne w ramach reżimu publicznoprawnego, w tym w zakresie kultury fizycznej i turystyki, obejmującym tereny rekreacyjne oraz urządzenia sportowe. Gmina zrealizowała projekt pn. "(...)", który polegał na przebudowie i modernizacji boiska piłkarskiego. Boisko to ma służyć celom rekreacyjnym i sportowym oraz będzie udostępniane mieszkańcom bezpłatnie. Gmina nie planuje prowadzenia działalności gospodarczej związanej z tym obiektem. W związku z powyższym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.467.2023.2.AM

Muzeum (...) jako samorządowa instytucja kultury prowadzi działalność statutową o charakterze kulturalnym oraz działalność gospodarczą. W ramach realizowanego projektu Muzeum nabyło środki trwałe, które są wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, jak i do czynności zwolnionych od tego podatku. Dodatkowo, część zakupionych środków trwałych służy nieodpłatnej działalności statutowej Muzeum. Organ podatkowy uznał, że Muzeum nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizowanym projektem. Muzeum może odliczyć jedynie część podatku VAT proporcjonalną do wykorzystania zakupionych środków trwałych w czynnościach opodatkowanych. Pozostała część podatku VAT naliczonego od wydatków na zakup środków trwałych, które są używane do czynności zwolnionych lub nieodpłatnej działalności statutowej, nie podlega odliczeniu.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.363.2023.3.AP

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Opłata za udostępnienie miejsca na grób murowany (grobowiec) na cmentarzu komunalnym została zakwalifikowana przez organ jako usługa według PKWiU 96.03 "Usługi pogrzebowe i pokrewne". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.268.2023.4.MC

Wnioskodawca organizuje zawody jeździeckie w skokach przez przeszkody, pobierając od uczestników opłatę startową. Opłata ta obejmuje kompleksowe świadczenie, które zawiera m.in. opłatę wpisową, wynajem boksów dla koni, zapewnienie siana i ściółki oraz usuwanie nieczystości. Wszystkie te elementy są ze sobą ściśle powiązane i niezbędne do udziału w zawodach. Organ podatkowy uznał, że stanowi to jedno kompleksowe świadczenie, które należy zaklasyfikować według PKWiU 93.11.10.0 "Usługi związane z działalnością obiektów sportowych" i opodatkować stawką 8% VAT.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.563.2023.2.MWJ

Gmina ... zrealizowała inwestycję polegającą na budowie nowego targowiska, które będzie w pełni wykorzystywane do działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT. Jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, Gmina ... ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących wydatki związane z tą inwestycją, ponieważ środki trwałe powstałe w wyniku tej inwestycji będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy ... w tej kwestii za prawidłowe.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.330.2023.2.MPU

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej, obejmującej działkę nr 3788/1196 o powierzchni (...) ha, przez Gminę będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy ustalił, że od pierwszego zasiedlenia minęło więcej niż 2 lata, a Gmina nie poniosła wydatków na ulepszenie budynku, co spełnia warunki do zastosowania zwolnienia. Dodatkowo, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy, dostawa gruntu, na którym znajduje się budynek, również korzysta ze zwolnienia z podatku VAT.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.558.2023.2.NW

Gmina Miasto (...) jest właścicielem działki gruntu o numerze ewidencyjnym (...) i powierzchni 0,0164 ha, którą planuje zbyć bezprzetargowo w celu poprawy warunków zagospodarowania przyległej nieruchomości. W miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego działka ta jest klasyfikowana jako część terenu przeznaczonego na 32 KDD - istniejącą ulicę (...) klasy dojazdowej, jednak została pozbawiona statusu drogi publicznej i wyłączona z użytkowania. Na działce znajdują się wjazd, ogrodzenie, elementy zabudowy związane z budynkiem na sąsiedniej nieruchomości oraz infrastruktura techniczna. Gmina Miasto (...) twierdzi, że sprzedaż tej działki będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ podatkowy jednak wskazuje, że działka ta ma status terenu budowlanego, co oznacza, że jej sprzedaż nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9, ani art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.432.2023.3.KF

Podatnik, będący rolnikiem indywidualnym, posiada grunty rolne od 1987 roku, które wykorzystywał wyłącznie do celów prywatnych, takich jak chów zwierząt i uprawa roślin. W wyniku zmiany planu zagospodarowania przestrzennego, grunty te zostały przeznaczone pod zabudowę. Podatnik zdecydował się na sprzedaż części działek, dzieląc je na 27 mniejszych. Nie prowadził jednak aktywnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, takich jak uzbrojenie terenu, marketing czy uzyskiwanie pozwoleń na budowę. Sprzedaż działek miała charakter zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym organ uznał, że podatnik nie jest podatnikiem VAT w odniesieniu do tej sprzedaży, a transakcje te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.640.2023.1.MH

Gmina realizuje własne zadania związane z dostarczaniem wody oraz odprowadzaniem ścieków. Działalność ta ma charakter mieszany, obejmując zarówno działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, jak i działalność inną niż gospodarcza. Gmina zamierza stosować odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą działalnością, opierając się na metodzie ilościowej, czyli proporcji ustalonej na podstawie rzeczywistej ilości dostarczonej wody oraz odprowadzonych ścieków dla odbiorców zewnętrznych (działalność gospodarcza) i wewnętrznych (działalność inna niż gospodarcza). Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do stosowania tej metody, która najlepiej odzwierciedla specyfikę jej działalności wodno-kanalizacyjnej, a także umożliwia odliczenia podatku naliczonego wyłącznie w części proporcjonalnej do działalności gospodarczej.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.569.2023.2.JM

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa gminy do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z nabyciem pojazdu asenizacyjnego oraz budową oczyszczalni ścieków i sieci kanalizacyjnej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dotyczących zakupu samochodu asenizacyjnego, ponieważ pojazd ten będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych, czyli usług wywozu nieczystości od podmiotów zewnętrznych. 2. W przypadku wydatków na budowę oczyszczalni ścieków, która będzie używana zarówno do czynności opodatkowanych, jak i niepodlegających opodatkowaniu, Gmina może odliczyć część podatku naliczonego proporcjonalnie do zakresu wykorzystania do czynności opodatkowanych, zgodnie z metodą zaproponowaną przez Gminę, opartą na udziale dostarczonej wody do odbiorców zewnętrznych. 3. Wydatki na budowę sieci kanalizacyjnej, która będzie służyć zarówno odbiorcom zewnętrznym, jak i wewnętrznym (jednostkom organizacyjnym Gminy), Gmina będzie mogła odliczyć w części przypadającej na czynności opodatkowane, na podstawie bezpośredniej alokacji tych wydatków. Organ uznał, że sposób określenia proporcji dla wydatków na oczyszczalnię ścieków przedstawiony przez Gminę jest najbardziej reprezentatywny i odpowiada specyfice jej działalności, co zapewnia prawidłowe rozliczenie podatku naliczonego.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.493.2023.2.OS

Interpretacja dotyczy obowiązku korekty podatku VAT w związku ze zmianą przeznaczenia domu oraz możliwości zastosowania zwolnienia z opodatkowania sprzedaży tego domu. Firma, działająca od 2007 roku w zakresie budowy i sprzedaży domów, wybudowała 11 domów, z których część została wynajęta na cele mieszkaniowe dla pracowników. Firma ma wątpliwości, czy wynajem domu na cele mieszkaniowe obliguje ją do korekty podatku VAT oraz jak rozliczyć VAT przy ewentualnej sprzedaży domu. Organ uznał stanowisko firmy za nieprawidłowe. Wynajem domu w celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych pracowników jest czynnością opodatkowaną podatkiem VAT, a nie zwolnioną, co oznacza brak obowiązku korekty podatku VAT. Przy sprzedaży domu, który był wynajmowany, możliwe będzie zastosowanie zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem, że od pierwszego zasiedlenia do sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata.

📅 17.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.548.2023.2.MG

Gmina, jako czynny podatnik VAT, zrealizowała inwestycję polegającą na zainstalowaniu instalacji fotowoltaicznej w obiekcie świetlicy gminnej, mającą na celu ograniczenie kosztów zużycia energii elektrycznej. W związku z tym Gmina zawarła umowę z przedsiębiorstwem energetycznym B S.A., na podstawie której od 16 stycznia 2023 r. działa jako prosument, czyli odbiorca końcowy wytwarzający energię elektryczną wyłącznie z odnawialnych źródeł na własne potrzeby w mikroinstalacji. Gmina rozlicza się z B w systemie net-billingu, gdzie następuje odrębne rozliczenie wartości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci przez Gminę oraz energii pobranej z sieci. Wartość energii wprowadzonej do sieci tworzy depozyt, który pomniejsza kwotę do zapłaty przez Gminę za zakup energii elektrycznej od B. Dyrektor KIS uznał, że w związku z zawartą umową oraz posiadanym statusem prosumenta, Gmina, produkując energię elektryczną wyłącznie na własne potrzeby i wprowadzając ją do sieci B, działa jako podatnik VAT zobowiązany do odpowiedniego rozliczenia podatku należnego z tytułu energii elektrycznej wprowadzonej do sieci. W związku z tym Gmina ma obowiązek wystawienia faktury VAT za energię wprowadzoną do sieci w danym okresie rozliczeniowym, zgodnie z zasadami i terminami określonymi w art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT. Obowiązek podatkowy powstaje w sposób opisany w art. 19a ust. 5 pkt 4 litera a oraz art. 19a ust. 7 ustawy o VAT, czyli z momentem wystawienia faktury, nie później niż w terminie płatności.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI2-1.441.46.2023.2.JF

Organ odwoławczy uchylił decyzję Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w całości, stwierdzając, że dostawa kajzerek przygotowywanych w sklepie, bez dodatkowych usług wspomagających, powinna być klasyfikowana według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 19, a nie w grupowaniu 56 PKWiU, które dotyczy usług związanych z wyżywieniem. W związku z tym, dostawa tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z załącznikiem nr 10 do ustawy o VAT.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.503.2023.2.MK

Gmina realizuje własne zadania w zakresie wodociągów, zaopatrzenia w wodę, kanalizacji sanitarnej oraz usuwania i oczyszczania ścieków komunalnych. Zakład Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej, jako jednostka organizacyjna Gminy, wykonuje te zadania. Zakład wykorzystuje pojazdy zarówno do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT (dostawa wody, odbiór ścieków, usługi), jak i do zadań własnych Gminy, które nie są działalnością gospodarczą (dostawa wody, odbiór ścieków do/od jednostek organizacyjnych Gminy, utrzymanie hydrantów). Organ uznał, że Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków na pojazdy, na podstawie art. 86 ust. 2a oraz art. 86a ust. 1 ustawy o VAT, a także nie ma obowiązku składania informacji, o której mowa w art. 86a ust. 12 ustawy o VAT.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.496.2023.2.MK

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania podatku VAT przez spółkę B S.A. w związku z realizacją projektu unijnego. B S.A. będzie beneficjentem projektu, w ramach którego udzieli grantów przedsiębiorcom z sektora MŚP, wspierając ich internacjonalizację. Nabyte przez B S.A. towary i usługi na potrzeby projektu nie będą związane z jej czynnościami opodatkowanymi, a wszystkie faktury opłacane z funduszy projektu będą przyporządkowane do czynności zwolnionych z VAT. W konsekwencji B S.A. nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska B S.A. w tej kwestii.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.448.2023.1.AM

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego i czynny podatnik VAT, prowadzi zarówno działalność gospodarczą, jak i inną niż gospodarcza. W ramach działalności gospodarczej Gmina wykonuje czynności opodatkowane VAT oraz czynności zwolnione od tego podatku. Działalność ta realizowana jest przez Gminę za pośrednictwem jednostek organizacyjnych, w tym zakładu budżetowego. Zakład świadczy usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji z terenu gminy, czyli podmiotów zewnętrznych. Dodatkowo, Zakład wykonuje usługi wywozu nieczystości stałych z terenów publicznych gminy. Usługi te są również świadczone na rzecz jednostek budżetowych Gminy oraz Urzędu Gminy, które stanowią podmioty wewnętrzne. Zakład otrzymuje wynagrodzenie za te usługi według cen rynkowych. W 2023 roku Rada Gminy podjęła uchwałę dotyczącą dopłat do taryfowych grup odbiorców usług związanych ze zbiorowym zaopatrzeniem w wodę oraz zbiorowym odprowadzaniem ścieków. Na podstawie tej uchwały Zakład otrzymuje dopłaty do świadczonych usług zaopatrzenia w wodę i odprowadzania ścieków, które obejmują zarówno odbiorców zewnętrznych, jak i podmioty wewnętrzne. Gmina ma wątpliwości dotyczące opodatkowania dopłat przekazywanych ze środków budżetu Gminy do Zakładu podatkiem VAT oraz możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków na Zakład, w części ustalonej na podstawie prewspółczynnika dochodowego.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.355.2023.2.MKA

Wnioskodawca, będący spółką akcyjną i czynnym podatnikiem VAT, zawarł dwie umowy koprodukcyjne z producentem gier komputerowych (Producent). Umowy te dotyczyły wspólnego wyprodukowania i wydania gier wideo (Wspólne Przedsięwzięcie). Jako koproducent, Wnioskodawca zobowiązał się do zapewnienia niezbędnych środków finansowych na produkcję gier (Budżet Gry) oraz do ich skomercjalizowania po zakończeniu produkcji. Producent natomiast odpowiadał za faktyczne wyprodukowanie gier. Strony ustaliły, że Wnioskodawca pełni rolę lidera finansowego Wspólnego Przedsięwzięcia, przekazując Producentowi środki z Budżetu Gry, a następnie otrzymując całość przychodu netto ze sprzedaży gier. Zysk ze sprzedaży gier jest dzielony pomiędzy Strony w ustalonych proporcjach. Organ podatkowy uznał, że przekazanie przez Wnioskodawcę środków Producentowi w ramach Budżetu Gry oraz podział zysku ze sprzedaży gier nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Wynika to z braku świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynie z realizacji wspólnego celu biznesowego, jakim jest produkcja i komercjalizacja gier.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.533.2023.2.MC

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Dodatkowo, Gmina dostarcza wodę i odbiera ścieki w swoich jednostkach organizacyjnych oraz w innych lokalizacjach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Ponosi ona liczne wydatki związane z bieżącym utrzymaniem infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej (Wydatki bieżące) oraz z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących tej infrastruktury (Wydatki inwestycyjne). Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym uznaje, że właściwym sposobem określenia proporcji odliczenia VAT od tych wydatków jest zastosowanie klucza opartego na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w stosunku do ogólnej liczby metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych. Stanowisko Gminy w tej kwestii zostało uznane za prawidłowe.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.480.2023.2.MGO

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) wniesienia aportem do spółki infrastruktury wytworzonej przez związek międzygminny w ramach realizacji inwestycji oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych z tymi inwestycjami. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wniesienie przez związek aportem wytworzonej infrastruktury do spółki będzie podlegało opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Nie będzie korzystać ze zwolnienia od VAT, ponieważ aport nastąpi w ramach pierwszego zasiedlenia. 2. Związkowi przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację inwestycji, ponieważ infrastruktura będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT (aportu do spółki). Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.472.2023.2.ASZ

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, zespół składników materialnych i niematerialnych związanych z działalnością Działu Nieruchomości P. stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, jego przeniesienie w drodze aportu do nowo utworzonej spółki z o.o. nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Dodatkowo, Spółka dokonująca aportu nie będzie zobowiązana do korekty wcześniej odliczonego podatku naliczonego związanego z tą działalnością; obowiązek ten spoczywa na nabywcy przenoszonego majątku.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.501.2023.2.LM

Interpretacja dotyczy sprzedaży egzekucyjnej udziału w nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalno-usługowym. Komornik sądowy prowadzący postępowanie egzekucyjne przeciwko dłużnikowi - spółce z o.o., będącej czynnym podatnikiem VAT, zapytał o możliwość zastosowania zwolnienia z podatku VAT w odniesieniu do tej sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że dostawa udziału w nieruchomości w drodze egzekucji podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ dłużnik prowadzi działalność gospodarczą jako podatnik VAT. Organ stwierdził, że nie ma podstaw do zastosowania zwolnień z VAT przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT, z uwagi na brak informacji od dłużnika dotyczących wykorzystywania nieruchomości oraz ewentualnych ulepszeń dokonanych w ciągu dwóch lat przed sprzedażą. Zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, w takiej sytuacji uznaje się, że warunki do zastosowania zwolnień nie są spełnione. W konsekwencji, komornik jako płatnik będzie zobowiązany do obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku VAT od dostawy udziału w nieruchomości.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.747.2018.11.S.AM

Wnioskodawca, będący spółką akcyjną, posiada wierzytelność wobec dłużnika, który jest przedsiębiorcą w upadłości. Wierzytelność ta nie została uregulowana ani zbyta w ciągu 150 dni od upływu terminu płatności. Dłużnik był czynnym podatnikiem VAT, a od wystawienia faktury nie minęły 2 lata. Wnioskodawca zamierza skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny związany z tą wierzytelnością. Organ podatkowy stwierdza, że Wnioskodawca ma prawo do dokonania korekty najwcześniej w dniu następującym po uprawomocnieniu się postanowienia o umorzeniu postępowania upadłościowego dłużnika, ponieważ dopiero wówczas dłużnik przestaje być objęty postępowaniem upadłościowym, co stanowi jeden z warunków umożliwiających dokonanie korekty.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.611.2023.1.MPA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, który prowadzi zarówno działalność publiczną, jak i działalność podlegającą opodatkowaniu. W ramach realizacji inwestycji budowlanej, Gmina przebudowuje drogę gminną, co ma na celu poprawę warunków życia oraz bezpieczeństwa mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją, ponieważ nie jest ona związana z czynnościami opodatkowanymi. Utrzymanie dróg, ulic, mostów, placów oraz organizacja ruchu drogowego to zadania własne Gminy, które nie są działalnością gospodarczą. W związku z tym Gmina nie działa jako podatnik VAT przy realizacji tej inwestycji i nie może skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.347.2023.3.MS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Mostek (...)" według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w kontekście stosowania art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o podatku od towarów i usług. Mostek, jako akcesorium (komplet łączeniowy) przeznaczony do przełączników elektrycznych, służy do połączenia zacisków wyjściowych aparatu (przełącznika obciążenia) i umożliwia przewodzenie prądu elektrycznego. Organ podatkowy zakwalifikował mostek do grupowania PKWiU 27.33.13.0 "Przełączniki do napięć ≤ 1000 V", uznając, że spełnia on wymagane kryteria klasyfikacji w tej kategorii.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.516.2023.1.HW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wynagrodzeniem, które wnioskodawczyni (adwokat) otrzymuje za świadczenie nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego na podstawie umowy zlecenia z Fundacją. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT od tego wynagrodzenia ani wystawiania faktur VAT. Wynagrodzenie to kwalifikuje się jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wykonywanie czynności na podstawie umowy zlecenia nie jest traktowane jako samodzielna działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ wnioskodawczyni nie ponosi ryzyka gospodarczego i ekonomicznego, a odpowiedzialność za realizację tych czynności spoczywa na zleceniodawcy, czyli Fundacji.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.390.2023.2.IG

Wnioskodawca, działając jako Pozostały Uczestnik w ramach Umowy Cash Poolingu, nie będzie świadczyć usług w rozumieniu art. 8 ustawy o VAT na rzecz innych uczestników, takich jak Agent, Sub-Agenci oraz inni Pozostali Uczestnicy. W związku z tym, Wnioskodawca nie będzie działać jako podatnik VAT i nie będzie wykonywać czynności opodatkowanych VAT, które wymagałyby wykazania w jego rozliczeniach VAT. Wartość sald na rachunkach Wnioskodawcy, które podlegają konsolidacji w ramach Umowy Cash Poolingu, oraz kwoty odsetek pobieranych z tych rachunków lub wpłacanych na nie w ramach rozliczenia, nie będą miały wpływu na rozliczenia VAT Wnioskodawcy. W szczególności, nie wpłyną one na podstawę opodatkowania VAT z tytułu nabycia lub świadczenia usług związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w Cash Pool, ani nie będą uwzględniane w tzw. proporcji sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT, ani w strukturze sprzedaży, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.552.2023.1.ESZ

Dostawa nieruchomości przez Zbywającą na rzecz Nabywcy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Nie będzie ona zwolniona od VAT, ponieważ nieruchomość stanowi teren budowlany, a Zbywająca nie nabyła jej w sposób uprawniający do zwolnienia. Nabywca ma prawo do pełnego odliczenia naliczonego podatku VAT z tytułu nabycia nieruchomości, gdyż zamierza wykorzystywać ją wyłącznie do działalności opodatkowanej VAT.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.479.2023.3.MJ

Interpretacja dotyczy obowiązku korekty podatku odliczonego w wysokości 5/10 od zakupu ogrodzenia oraz braku obowiązku korekty podatku odliczonego od zakupu formownicy zagonów, łopaty mechanicznej i deszczowni. Organ uznał, że stanowisko podatnika było nieprawidłowe w zakresie obowiązku korekty podatku odliczonego w wysokości 5/10 od zakupu ogrodzenia, ponieważ wartość początkowa ogrodzenia nie przekroczyła 15 000 zł, a do momentu zmiany przeznaczenia ogrodzenia na działalność zwolnioną z VAT minęło 12 miesięcy, co oznacza, że korekta nie była wymagana. Z kolei stanowisko podatnika było prawidłowe w odniesieniu do braku obowiązku korekty podatku odliczonego od zakupu formownicy zagonów, łopaty mechanicznej i deszczowni, ponieważ wartość początkowa tych środków trwałych przekroczyła 15 000 zł, a upłynął 5-letni okres korekty.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.635.2023.1.OS

Gminny Ośrodek Kultury w ... jako samorządowa instytucja kultury, wpisana do rejestru instytucji kultury, w 2023 r. zrealizuje operację pn. „...", współfinansowaną w ramach poddziałania „...", które dotyczy wspierania lokalnego rozwoju na obszarach wiejskich, objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014 - 2020. Operacja obejmie dwa działania o charakterze promocyjnym oraz kulturalnym, w tym zakup strojów dla Zespołu Ludowego "..." oraz Chóru "...". Działania te będą miały charakter niekomercyjny, co oznacza, że będą bezpłatne dla mieszkańców i turystów, a zatem nie przyniosą żadnych przychodów. Organ podatkowy uznał, że Gminny Ośrodek Kultury nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu towarów i usług związanych z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.473.2023.2.PRM

Interpretacja dotyczy możliwości zastąpienia sześciu kas fiskalnych zainstalowanych w oddziałach Spółki jedną kasą on-line, umiejscowioną w jednym z oddziałów, która miałaby obsługiwać całą sprzedaż Spółki, zarówno gotówkową, jak i internetową. Organ podatkowy uznał, że takie rozwiązanie jest niezgodne z obowiązującymi przepisami, ponieważ kasa rejestrująca musi znajdować się w miejscu rzeczywistej sprzedaży, a paragon fiskalny powinien zawierać adres punktu sprzedaży. Organ stwierdził, że ewidencjonowanie całej sprzedaży Spółki, w tym transakcji realizowanych w poszczególnych oddziałach, na jednej kasie on-line zlokalizowanej w jednym z oddziałów, nie spełnia wymogów ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.579.2023.2.WK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Otrzymała dofinansowanie na realizację projektu pn. „(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W ramach tego projektu powstało wielofunkcyjne boisko rekreacyjne oraz przeprowadzono renowację boiska do piłki nożnej. Modernizacja miała na celu podniesienie standardu obiektu rekreacyjnego oraz dostosowanie go do potrzeb lokalnej społeczności. Boiska sportowe są udostępniane mieszkańcom Gminy bezpłatnie. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ zmodernizowana infrastruktura nie jest i nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych, a służy zaspokajaniu zbiorowych potrzeb mieszkańców, co stanowi zadanie własne gminy.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.696.2023.1.WL

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonuje zadanie scalania gruntów, które należy do zakresu administracji rządowej i jest realizowane przez starostę na podstawie ustawy o scalaniu i wymianie gruntów. W ramach tego zadania Powiat nabywa usługi geodezyjne, projektowe oraz roboty budowlane. Choć Powiat jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach, ponieważ zakupy te nie są związane z działalnością opodatkowaną, lecz służą realizacji zadania publicznego, które znajduje się poza zakresem opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.353.2023.4.KM

Wniosek dotyczy "Mostka typu (...)", który stanowi akcesorium - komplet łączeniowy przeznaczony do określonych rozłączników elektrycznych. Mostek składa się z elementów miedzianych, srebrzonych i otworowanych. Nie funkcjonuje samodzielnie, lecz jedynie w połączeniu z rozłącznikami (...) różnych typów. Wnioskodawca koncentruje się wyłącznie na klasyfikacji mostka, a nie samych rozłączników. Organ podatkowy zakwalifikował mostek według PKWiU 46, co wskazuje, że jest to towar sprzedawany w ramach działalności handlowej hurtowej, a nie produkcyjnej.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.587.2023.1.OS

Planowana sprzedaż udziałów we współwłasności nieruchomości przez Sprzedających na rzecz Spółki będzie zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym. Budynek na nieruchomości nie był przedmiotem pierwszego zasiedlenia, a od jego przebudowy na cele mieszkalne minęło ponad 2 lata. W związku z tym spełnione zostały warunki do zastosowania zwolnienia. Jeśli Strony zdecydują się na opodatkowanie transakcji zamiast zwolnienia, Spółka będzie miała prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu udziałów, pod warunkiem, że nieruchomość będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.513.2023.1.EK

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizuje projekt pn. "(...)", który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem projektu jest zapewnienie mieszkańcom gminy oraz turystom darmowego dostępu do infrastruktury rekreacyjnej. Gmina zapytała, czy może odliczyć podatek naliczony od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy ocenił, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Realizacja projektu ma charakter zadań własnych Gminy w ramach reżimu publicznoprawnego, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym, nie są spełnione przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.608.2023.1.MŻ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje zamianę niezabudowanych nieruchomości gruntowych z osobą fizyczną. W ramach tej transakcji Gmina otrzyma nieruchomości o wartości 102 800 PLN brutto, przy czym strony nie przewidują żadnych dopłat. Gmina będzie zobowiązana do rozliczenia VAT należnego z tytułu zbycia nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że podstawą opodatkowania VAT w przypadku tej dostawy nieruchomości w ramach zamiany będzie wartość otrzymanych nieruchomości, pomniejszona o kwotę VAT, co oznacza, że podstawą będzie kwota 102 800 PLN pomniejszona o VAT.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.474.2023.2.KS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wykorzystaniem przez Gminę infrastruktury wodociągowej do odpłatnego świadczenia usług dostarczania wody dla odbiorców zewnętrznych oraz dla odbiorców wewnętrznych. Gmina przeprowadziła centralizację rozliczeń VAT ze wszystkimi swoimi jednostkami organizacyjnymi. Ponadto, Gmina ponosi wydatki na realizację projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej, które nie mogą być jednoznacznie przypisane do czynności opodatkowanych VAT lub niepodlegających opodatkowaniu. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki, obliczonej na podstawie procentowego udziału, w jakim infrastruktura wodociągowa jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Prawidłowe jest zastosowanie klucza odliczenia, który wylicza się na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.492.2023.1.JŚ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Zakupiła używany pojazd pożarniczy, który następnie nieodpłatnie przekazała do użytkowania jednostce Ochotniczej Straży Pożarnej w (...). Pojazd ten był wykorzystywany wyłącznie do realizacji zadań Gminy w zakresie ochrony przeciwpożarowej, a nie do działalności gospodarczej. Obecnie Gmina planuje sprzedaż tego pojazdu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż pojazdu pożarniczego przez Gminę nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Gmina w tej sytuacji nie działa jako podatnik VAT, lecz realizuje swoje zadania publiczne wynikające z odrębnych przepisów prawa.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.569.2023.2.MSU

Miasto jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT. Realizuje zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym oraz prowadzi działalność gospodarczą, z której część jest opodatkowana VAT, a część zwolniona. Jako właściciel cmentarza komunalnego, miasto realizuje również szereg inwestycji, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Miasto dokonuje odsprzedaży zakupionych mediów, takich jak energia elektryczna i woda, na rzecz najemców, zarządcy cmentarza oraz wykonawców inwestycji miejskich, wystawiając refaktury według stawek VAT zastosowanych w fakturach dokumentujących nabycie tych mediów, bez stosowania marży. Miasto ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur za nabycie tych mediów, ponieważ są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Nie ma obowiązku dokonywania korekty "in minus" odliczonego wcześniej podatku VAT.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.697.2023.1.WL

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonuje zadanie scalania gruntów, które należy do zakresu administracji rządowej i jest realizowane przez starostę na podstawie ustawy o scalaniu i wymianie gruntów. W celu realizacji tego zadania Powiat zleca zewnętrznym podmiotom usługi związane z pracami geodezyjnymi, projektowymi oraz robotami budowlanymi. Mimo że Powiat jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, nie dokonuje odliczenia podatku VAT z faktur, ponieważ nabycie usług nie jest związane z działalnością opodatkowaną, lecz służy realizacji zadania publicznego, które nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu scalania gruntów, ponieważ efekty tego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.558.2023.2.MM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowanym wniesieniem przez spółkę A.S.A. aportem do spółki C Sp. z o.o. dwóch zespołów składników materialnych i niematerialnych, mianowicie ZCP 1 (działalność produkcyjna) oraz ZCP 2 (działalność magazynowa). Organ podatkowy uznał, że oba zespoły składników (ZCP 1 i ZCP 2) stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, ponieważ spełniają łącznie wszystkie wymagane przesłanki do uznania danego zespołu składników za ZCP, a więc wyodrębnienie organizacyjne, funkcjonalne oraz finansowe. W związku z tym, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, wniesienie tych ZCP aportem do spółki C Sp. z o.o. będzie neutralne podatkowo w zakresie podatku od towarów i usług.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.520.2023.1.KS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz innych podmiotów prywatnych i publicznych (Odbiorcy zewnętrzni) na podstawie umów cywilnoprawnych. W 2023 roku Gmina zakończyła projekt budowy infrastruktury kanalizacyjnej, która będzie wykorzystywana wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.476.2023.2.AWY

Zespół składników materialnych i niematerialnych, będący przedmiotem sprzedaży, stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa Pani T.N. w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Był on wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach działalności gospodarczej prowadzonej przez Panią T.N. Nabywca, Spółka A. Sp. z o.o., ma zamiar oraz realną możliwość kontynuowania działalności produkcyjnej w zakresie przemysłu drzewnego, którą wcześniej prowadziła Pani T.N. W związku z tym, transakcja sprzedaży tego zespołu składników materialnych i niematerialnych jest czynnością wyłączoną z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. W konsekwencji, Spółce A. Sp. z o.o. nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego ani do zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego w związku z otrzymaniem faktury dokumentującej tę transakcję.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.474.2023.2.KF

Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika, polegająca na sprzedaży domowych posiłków oraz kurczaków z rożna na wynos w ramach rolniczego handlu detalicznego, nie uprawnia do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej. Stwierdzono, że podatnik prowadzi działalność w zakresie usług gastronomicznych w stacjonarnej placówce gastronomicznej, co zgodnie z przepisami wyklucza możliwość zwolnienia z ewidencjonowania. W związku z tym, od początku prowadzenia tej działalności, podatnik był zobowiązany do ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.107.2019.8.ASZ

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje zadania wynikające z odrębnych przepisów prawa. W ramach tych zadań prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz odbioru ścieków, wystawiając faktury VAT i odprowadzając podatek należny. Gmina dokonuje zakupów towarów i usług, które są niezbędne do bieżącego funkcjonowania infrastruktury wodno-kanalizacyjnej oraz do realizacji inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących, które są związane z działalnością gospodarczą w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę i odbioru ścieków, pod warunkiem że można je przyporządkować wyłącznie do czynności opodatkowanych w zakresie usług wodno-kanalizacyjnych.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.541.2023.1.AKA

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy komornik sądowy będzie płatnikiem podatku VAT w przypadku sprzedaży lokalu mieszkalnego, którego właścicielami w momencie sprzedaży są Nowi Właściciele, a nie dłużnik, wobec którego prowadzone jest postępowanie egzekucyjne. Organ podatkowy uznał, że komornik sądowy nie będzie płatnikiem podatku VAT w tej sytuacji, ponieważ lokal został nabyty przez Nowych Właścicieli do majątku osobistego w celach prywatnych i nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej. A zatem sprzedaż tego lokalu przez komornika nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.571.2023.2.MH

Gmina planuje realizację projektu pn. „...", który będzie współfinansowany z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych (71,99%) oraz z własnych środków Gminy (28,01%). Projekt obejmuje rozbudowę oczyszczalni ścieków oraz przebudowę sieci kanalizacyjnej. Infrastruktura ta będzie służyć zarówno działalności gospodarczej Gminy (odpłatny odbiór ścieków), jak i innym celom (odbiór ścieków od jednostek gminnych). Gmina obliczyła prewspółczynnik metrażowy, oparty na udziale ilości metrów sześciennych ścieków odprowadzanych w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT w całkowitej ilości metrów sześciennych ścieków odprowadzanych. Organ uznał, że sposób obliczenia prewspółczynnika zaproponowany przez Gminę jest najbardziej reprezentatywny i odpowiada specyfice jej działalności, co uprawnia Gminę do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na tę inwestycję w zakresie wynikającym z zastosowania prewspółczynnika metrażowego.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.598.2018.11.MSU

Interpretacja dotyczy tego, czy wartość wynagrodzenia otrzymanego przez spółkę z tytułu rozliczenia prac adaptacyjnych od szpitala powinna być uwzględniona w wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 113 ust. 2 pkt 3 ustawy o VAT, do wartości sprzedaży nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów, które podatnik zalicza do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji na podstawie przepisów o podatku dochodowym. W związku z tym, że wydatki na prace adaptacyjne zostały przez spółkę ujęte w ewidencji środków trwałych i podlegały amortyzacji, wynagrodzenie otrzymane z tytułu rozliczenia tych nakładów nie jest wliczane do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. Organ uznał zatem stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.352.2023.4.AJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Mostek typu (...)" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Mostek stanowi akcesorium przeznaczone do określonych rozłączników elektrycznych prądu stałego, a jego funkcją jest łączenie biegunów (zacisków) rozłącznika. Organ podatkowy zakwalifikował mostek do działu 85 CN, który obejmuje maszyny i urządzenia elektryczne oraz ich części. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.798.2023.1.AM

Organ podatkowy uznał, że Powiat, świadcząc usługi sprzedaży posiłków w stołówce szkolnej Specjalnego Ośrodka dla byłych pracowników pedagogicznych (emerytów), działa jako podatnik podatku od towarów i usług (VAT), a te czynności podlegają opodatkowaniu VAT. Stwierdzono, że usługi te nie są realizowane w ramach zadań publicznych Powiatu, lecz mają charakter działalności cywilnoprawnej, zbliżonej do działalności podmiotów komercyjnych. W związku z tym Powiat nie może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania tych usług na podstawie przepisów wyłączających organy władzy publicznej z grona podatników VAT.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.639.2023.2.JS

Wojewódzka Stacja Sanitarno-Epidemiologiczna w ... jest państwową jednostką budżetową oraz podmiotem leczniczym, finansowanym z budżetu państwa. W ramach realizacji projektu UE nr ... w Programie Operacyjnym Infrastruktura i Środowisko na lata 2014-2020, WSSE w ... planuje przebudowę i modernizację pomieszczeń laboratoryjnych do standardu BSL3, które będą służyć do przeprowadzania nieodpłatnych badań laboratoryjnych w zakresie działalności nadzorczej i ochrony zdrowia. Organ podatkowy uznał, że WSSE w ... nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane środki nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do nieodpłatnej działalności nadzorczej i ochrony zdrowia.

📅 16.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.377.2023.1.BK

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu klasyfikowanego jako "suplement diety" w formie proszku o smaku (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w odniesieniu do pozycji 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.575.2023.1.KF

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Spółka ma prawo przechowywać otrzymywane w formie papierowej faktury wyłącznie w formie elektronicznej, poprzez skanowanie lub fotografowanie, pod warunkiem zachowania odpowiednich procedur zapewniających autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktur. Spółka będzie mogła również odliczyć podatek naliczony wynikający z faktur przechowywanych w ten sposób, na zasadach ogólnych.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.614.2023.2.AM

Gmina prowadzi inwestycje związane z modernizacją i rozbudową sieci wodociągowo-kanalizacyjnej, które są współfinansowane z Rządowego Funduszu Polski Ład. Wydatki na te inwestycje będą potwierdzone fakturami VAT. Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, stosując indywidualnie obliczony prewspółczynnik, który opiera się na ilości dostarczonej wody oraz odprowadzonych ścieków do odbiorców zewnętrznych w odniesieniu do całkowitej ilości dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków. Taki sposób ustalania prewspółczynnika uznano za najbardziej adekwatny do specyfiki działalności Gminy w zakresie świadczenia usług wodno-kanalizacyjnych.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.485.2023.2.ASZ

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, świadczy usługi kierowania działem farmacji szpitala. Zapytał, czy te usługi są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że usługi kierowania działem farmacji nie są usługami opieki medycznej, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, a zatem nie korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Usługi te mają charakter techniczno-organizacyjny i koordynacyjny, a ich celem jest zapewnienie sprawnego funkcjonowania działu farmacji, a nie bezpośrednie działania terapeutyczne na rzecz pacjentów. Dodatkowo, wnioskodawca nie jest podmiotem leczniczym w rozumieniu ustawy o działalności leczniczej. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.284.2022.9.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla dostawy budynku mieszkalnego wielorodzinnego, który składa się z kilku lokali mieszkalnych oraz lokali usługowych na parterze, wraz z gruntem i infrastrukturą zewnętrzną. Organ podatkowy uznał, że ta dostawa stanowi świadczenie kompleksowe, obejmujące dostawę budynku mieszkalnego jako element główny oraz dostawę infrastruktury zewnętrznej jako elementy pomocnicze. Cała transakcja została sklasyfikowana według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 11 - Budynki i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 41 ust. 12 pkt 1 ustawy.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.298.2023.5.EM

Wnioskodawca nabywa surowce do produkcji produktu o nazwie "(...)", który następnie sprzedaje. Produkt ten jest materiałem paszowym przeznaczonym do żywienia zwierząt gospodarskich. Wnioskodawca wystąpił z prośbą o zastosowanie stawki VAT w wysokości 8% na sprzedaż tego produktu, mimo że surowce do jego produkcji były nabywane po stawce 23% VAT. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku, dokumentów oraz przepisów, uznał, że produkt "(...)" spełnia kryteria materiału paszowego określone w przepisach, w tym w rozporządzeniu 767/2009 oraz w katalogu materiałów paszowych. Dodatkowo Wnioskodawca figuruje w rejestrze podmiotów paszowych prowadzonym przez Głównego Inspektora Weterynarii. W związku z tym organ stwierdził, że sprzedaż produktu "(...)", przeznaczonego do żywienia zwierząt gospodarskich, powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.481.2023.1.JŚ

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W 2023 r. zrealizuje projekt pn. "(...)", który obejmie rewitalizację zdegradowanego obiektu, przekształconego w Ośrodek Edukacji Ekologicznej dzięki interwencji publicznej. W ramach projektu planowane są roboty budowlane oraz zakup wyposażenia niezbędnego do prowadzenia zajęć szkoleniowych i edukacyjnych. Gmina nie będzie pobierała opłat za korzystanie z nowej infrastruktury. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu VAT w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi będą związane z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu VAT.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.465.2023.1.NF

Gmina Z, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. W ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa, Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn. "(...)", który dotyczy montażu instalacji OZE na budynkach użyteczności publicznej, w tym na budynkach Szkoły A, Szkoły B, Przedszkola D oraz Szkoły C. Działalność w tych obiektach przedstawia się następująco: - Szkoła A i Szkoła C prowadzą działalność opodatkowaną VAT (najem pomieszczeń) oraz działalność niepodlegającą opodatkowaniu, - Szkoła B prowadzi działalność opodatkowaną VAT (najem pomieszczeń) oraz działalność niepodlegającą opodatkowaniu, - Przedszkole D nie prowadzi działalności opodatkowanej VAT, a jedynie działalność niepodlegającą opodatkowaniu. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów i usług związanych z realizacją projektu, stosując prewspółczynniki obliczone oddzielnie dla Szkoły A, Szkoły B i Szkoły C. Natomiast Gmina nie może odliczyć podatku naliczonego od wydatków związanych z Przedszkolem D, ponieważ ta jednostka nie prowadzi działalności opodatkowanej VAT.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.531.2023.1.JKU

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, która realizuje zadanie pn. "(...)", polegające na zbieraniu wniosków od mieszkańców oraz zleceniu uprawnionemu przedsiębiorstwu czynności związanych z zbieraniem, transportem i unieszkodliwieniem wyrobów zawierających azbest. Działania te są dofinansowane ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a pozostałe koszty pokrywa Gmina z własnych funduszy. Gmina nie planuje zawierać umów cywilnoprawnych z mieszkańcami, a efekty realizacji zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją tego zadania.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.476.2023.1.AS

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa Miasta do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu opracowania Planu adaptacji do zmian klimatu. Miasto, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt w ramach swoich zadań własnych. Nabyte towary i usługi w związku z tym projektem nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, co stanowi prawidłowe stanowisko przedstawione przez Miasto.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.432.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy oceny, czy srebrne i platynowe monety bulionowe, będące legalnym środkiem płatniczym w kraju ich emisji, mogą być traktowane jako przedmioty kolekcjonerskie zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług. Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, importuje te monety spoza UE w celu ich dalszej odsprzedaży. Organ podatkowy uznał, że monety te mogą być klasyfikowane jako przedmioty kolekcjonerskie, ponieważ mimo że posiadają cechy pieniądza obiegowego, nie są zazwyczaj wykorzystywane jako środek płatniczy z uwagi na ich znacznie wyższą wartość rynkową w porównaniu do wartości nominalnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania szczególnej procedury opodatkowania marży przy sprzedaży tych wcześniej importowanych monet, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.622.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy możliwości dokonania korekty części deklaracji oraz ewidencji pliku JPK_VAT7 za 09/2023, aby uwzględnić fakturę z 31.07.2023 r. po stronie podatku naliczonego oraz braku obowiązku stosowania prewspółczynnika przy tej korekcie. Związek jest czynnym podatnikiem VAT, który od maja 2016 roku do 31.08.2023 r. korzystał ze zwolnienia z VAT. Realizuje inwestycję w ramach Programu Inwestycji Strategicznych "Polski Ład", mającą na celu poprawę efektywności odbioru odpadów komunalnych. Po zakończeniu inwestycji Związek planuje wnieść aportem jej efekty do spółki B Sp. z o.o., w której posiada 100% udziałów. Organ podatkowy uznał, że Związek ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury z 31.07.2023 r., dokumentującej wydatki na prace budowlane związane z inwestycją, ponieważ nabycia dokonano z zamiarem wykorzystania ich do czynności opodatkowanych (wniesienia aportem do spółki B). Organ stwierdził również, że Związek nie musi stosować prewspółczynnika przy dokonywaniu tej korekty, gdyż cała inwestycja będzie wykorzystywana wyłącznie do działalności gospodarczej.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.397.2023.2.AR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług dla jednostki budżetowej B, która wykonuje różne czynności na podstawie ustawy Prawo farmaceutyczne. Organ stwierdził, że B nie jest podatnikiem VAT w zakresie czynności realizowanych w ramach zadań nałożonych przez odrębne przepisy prawa, takich jak kontrola jakości leków oraz nadzór nad obrotem produktami leczniczymi. Z kolei w odniesieniu do czynności wykonywanych na podstawie umów cywilnoprawnych, takich jak analizy wody czy badania wyrobów medycznych, B jest podatnikiem VAT i powinien uwzględniać wartość tych czynności w limicie zwolnienia podmiotowego z VAT. Organ uznał stanowisko B za prawidłowe.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.480.2023.2.MC

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w zakresie: 1) zastosowania zwolnienia od podatku dla importu usług pomocniczych świadczonych przez niemieckich kontrahentów na rzecz wnioskodawcy, 2) prawa wnioskodawcy do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu tych usług pomocniczych. Wnioskodawca, z siedzibą w Polsce, jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i prowadzi działalność gospodarczą w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania dla osób starszych oraz osób niepełnosprawnych, oferując usługi opieki i usługi podstawowe. Usługi te są świadczone przez wnioskodawcę na terytorium Niemiec. Aby realizować usługi opieki, wnioskodawca współpracuje z niemieckimi kontrahentami, którzy dostarczają usługi pomocnicze związane z usługami podstawowymi. Usługi pomocnicze obejmują m.in. nawiązywanie kontaktu z podopiecznymi, zbieranie informacji o ich stanie zdrowia i potrzebach, wsparcie organizacyjne dla opiekunów oraz wykonywanie usług podstawowych w zastępstwie opiekuna. Organ podatkowy uznał, że: - usługi opieki (usługi podstawowe) świadczone przez wnioskodawcę korzystają ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT, - dla importu usług pomocniczych, dotyczących wsparcia organizacyjnego opiekunów oraz wykonywania usług podstawowych w zastępstwie opiekuna, ma zastosowanie zwolnienie od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 w związku z art. 43 ust. 17a ustawy o VAT, - wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu usług pomocniczych, ponieważ są one wykorzystywane do czynności zwolnionych od VAT (usług opieki).

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.583.2023.1.MBN

Zespół Opieki Zdrowotnej w (...) funkcjonuje jako Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej, który głównie świadczy usługi medyczne zwolnione z podatku VAT. Otrzymał dofinansowanie na projekt z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Jako podatnik zwolniony z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, Zespół nie składa deklaracji VAT-7, co oznacza, że nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Zespołu w tej kwestii.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.584.2023.1.AA

Interpretacja dotyczy prawa Instytutu badawczego do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją Projektu, który wspiera działania Instytutu, lecz nie jest związany z czynnościami opodatkowanymi VAT. Organ podatkowy uznał, że Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na ten Projekt, ponieważ zakupy towarów i usług nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Zgodnie z ustawą o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W tej sytuacji warunek ten nie jest spełniony, ponieważ Projekt ma charakter wspierający działania Instytutu, a nie dotyczy działalności opodatkowanej.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.679.2023.4.IK

Spółka prowadzi dwie odrębne działalności: handel towarami oraz najem nieruchomości. W celu rozwoju działalności handlowej oraz zapewnienia ciągłości najmu, Spółka planuje podział przez wydzielenie. W wyniku tego podziału działalność związana z najmem nieruchomości zostanie przeniesiona do nowo zawiązanej spółki, natomiast działalność handlowa pozostanie w Spółce Dzielonej. Organ podatkowy uznał, że wydzielana działalność najmu nieruchomości stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co oznacza, że jej przeniesienie na nowo zawiązaną spółkę nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.500.2023.2.MŻ

Wnioskodawca, spółka A. Sp. z o.o., planuje przystąpić do umowy o wspólnym zarządzaniu płynnością finansową, zwanej centralizacją środków pieniężnych (cash pooling), z innymi podmiotami z Grupy Kapitałowej. Umowa cash poolingu, do której Wnioskodawca zamierza dołączyć, ma charakter umowy nienazwanej, a jej celem jest poprawa płynności finansowej spółek wchodzących w skład Grupy Kapitałowej. W ramach tej umowy Wnioskodawca będzie pełnił rolę Pozostałego Uczestnika, dokonując transakcji wyłącznie z określonym Sub-Agentem struktury. Wnioskodawca nie będzie otrzymywał wynagrodzenia za uczestnictwo w umowie cash poolingu, a jego udział w tej strukturze będzie pasywny. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawcy w umowie cash poolingu jako Pozostałego Uczestnika, Wnioskodawca nie będzie świadczył usług w rozumieniu art. 8 ustawy o VAT na rzecz innych uczestników (Agenta, Sub-Agentów oraz innych Pozostałych Uczestników). W związku z tym czynności wykonywane przez Wnioskodawcę w ramach umowy cash poolingu nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, wartość sald na rachunkach Wnioskodawcy, które będą konsolidowane w ramach umowy cash poolingu, oraz kwoty odsetek pobieranych z rachunków Wnioskodawcy lub wpłacanych na jego rachunki w ramach rozliczenia, nie wpłyną na rozliczenia VAT Wnioskodawcy. Nie będą one również uwzględniane w tzw. proporcji sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT, ani w strukturze sprzedaży, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.663.2023.1.JSZ

Wnioskodawca, jako jednostka samorządu terytorialnego, zrealizował projekt budowy infrastruktury rekreacyjnej, obejmującej plac zabaw, siłownię plenerową oraz strefę relaksu, dostosowanej do potrzeb osób niepełnosprawnych. Dostęp do tej infrastruktury jest nieodpłatny i ogólnodostępny dla lokalnej społeczności. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W konsekwencji Wnioskodawca nie może odzyskać podatku VAT poniesionego w trakcie realizacji projektu.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.565.2023.2.MWJ

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawców dotyczące skutków podatkowych planowanej sprzedaży działek nr 2, 3, 4, 5, 6, 7 oraz 11, 12, 13, 14 jest nieprawidłowe. Wnioskodawcy będą działać jako podatnicy VAT w związku z tą transakcją, a nie w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Organ zauważył, że Wnioskodawcy podjęli szereg działań przygotowawczych do sprzedaży nieruchomości, takich jak podział geodezyjny działki, udzielenie pełnomocnictwa kupującemu oraz wyrażenie zgody na prowadzenie przez niego prac budowlanych na części nieruchomości pozostającej w ich własności. Działania te wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i wskazują, że Wnioskodawcy angażują środki podobne do tych, które wykorzystują podmioty profesjonalnie zajmujące się obrotem nieruchomościami. W związku z tym organ stwierdził, że planowana sprzedaż działek będzie traktowana jako dostawa w ramach prowadzonej przez Wnioskodawców działalności gospodarczej, a nie jako prywatne zbycie majątku.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.343.2023.3.BK

Wnioskodawca świadczy usługę odpłatnego udostępniania hali sportowej osobom fizycznym na podstawie umowy najmu. Hala jest wykorzystywana do amatorskiej aktywności fizycznej. Organ podatkowy uznał, że ta usługa nie kwalifikuje się do opodatkowania stawką VAT 8% jako "usługi związane z działalnością obiektów sportowych" (PKWiU 93.11.10.0), lecz powinna być opodatkowana stawką VAT 23% jako "usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" (dział 68 PKWiU). Organ stwierdził, że udostępnianie hali na podstawie umowy najmu nie spełnia kryteriów usług sklasyfikowanych w PKWiU 93.11.10.0, które obejmują m.in. udostępnianie obiektu sportowego na zasadzie wykupienia wstępu. W związku z tym organ podatkowy uznał, że właściwa stawka VAT dla tej usługi to 23%.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.565.2023.2.DS

Gmina (...) przeprowadziła inwestycję polegającą na przebudowie i modernizacji świetlicy wiejskiej, mając na celu rozwój ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej. W związku z realizacją inwestycji Gmina poniosła wydatki na zakup towarów i usług, które zostały udokumentowane fakturami VAT. Gmina zwróciła się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji. Przyczyną tej decyzji jest fakt, że przebudowana świetlica stanowi infrastrukturę ogólnodostępną, udostępnioną nieodpłatnie społeczności lokalnej, i służy wyłącznie do wykonywania zadań własnych Gminy w zakresie kultury, rekreacji i turystyki. W związku z tym wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, a Gmina w tym zakresie nie działa jako podatnik VAT. W konsekwencji, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.749.2018.11.S.RR

Spółka akcyjna z siedzibą w Polsce posiada wierzytelność wobec dłużnika, który jest przedsiębiorcą w upadłości. Wierzytelność ta nie została uregulowana ani zbyta w ciągu 150 dni od upływu terminu płatności. Dłużnik był czynnym podatnikiem VAT i nie znajdował się w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego ani likwidacji. Spółka planuje skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny związany z tą wierzytelnością na podstawie art. 89a ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Spółka ma prawo do dokonania tej korekty najwcześniej w dniu następującym po uprawomocnieniu się postanowienia o uchyleniu postępowania upadłościowego dłużnika, a nie w dniu wydania tego postanowienia, jak twierdziła Spółka. Organ uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.574.2023.2.WK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Pozyskała dofinansowanie na realizację projektu mającego na celu utworzenie stref rekreacji w miejscowościach (...). Projekt ma na celu zaspokojenie potrzeb lokalnej społeczności w zakresie aktywnego spędzania wolnego czasu na świeżym powietrzu. Utworzone strefy rekreacji są miejscami nieodpłatnymi i ogólnodostępnymi dla mieszkańców, a korzystanie z nich nie wiąże się z pobieraniem żadnych opłat. Gmina zapytała, czy może odliczyć VAT naliczony od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.640.2023.1.MWJ

Gmina (...) planuje nabycie sprzętu nagłośnieniowego dla Gminnego Domu Kultury, finansowanego z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odzyskania podatku VAT od tego zakupu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyty sprzęt nie będzie używany do czynności opodatkowanych.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.503.2023.2.IZ

Wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT oraz polskim rezydentem podatkowym. Wraz z innymi podmiotami z Grupy Kapitałowej planuje przystąpić do umowy o wspólnym zarządzaniu płynnością finansową, zwanej centralizacją środków pieniężnych (cash pooling). Umowa cash poolingu, do której Wnioskodawca zamierza przystąpić, ma charakter rzeczywisty. Celem wdrożenia struktury opartej na rozliczeniach typu cash pooling jest efektywne zarządzanie środkami pieniężnymi oraz zadłużeniem spółek wchodzących w skład Grupy Kapitałowej. W ramach tej umowy Wnioskodawca będzie uczestniczył w transakcjach wyłącznie z konkretnym Sub-Agentem struktury, nie dokonując transakcji z Agentem, innymi Sub-Agentami ani pozostałymi uczestnikami struktury. Wnioskodawca nie będzie otrzymywał wynagrodzenia za uczestnictwo w Umowie Cash Poolingu. Organ uznał, że w związku z uczestnictwem w Umowie Cash Poolingu jako Pozostały Uczestnik, Wnioskodawca nie będzie świadczyć żadnej usługi w rozumieniu art. 8 ustawy o VAT na rzecz innych uczestników, a zatem nie będzie działać jako podatnik VAT w tym zakresie i nie będzie wykonywać czynności opodatkowanych VAT. Dodatkowo, wartość sald na rachunkach Wnioskodawcy, które podlegają konsolidacji w ramach Umowy Cash Poolingu, oraz kwoty odsetek pobieranych lub wpłacanych na jego rachunki w ramach rozliczenia nie wpłyną na rozliczenia VAT Wnioskodawcy.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.403.2023.2.MKA

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W 2022 roku rozpoczęła budowę infrastruktury wodociągowej, korzystając ze środków z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych. Gmina odliczyła VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, mimo że część płatności pochodziła z dofinansowania. Dodatkowo, dofinansowanie z Rządowego Funduszu Polski Ład nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie jest bezpośrednio związane z ceną usług dostawy wody świadczonych przez Gminę mieszkańcom.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.571.2023.2.SM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z wykonywaniem przez Wnioskodawcę badań klinicznych oraz obowiązku stosowania oznaczeń GTU. Organ stwierdził, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę w zakresie prowadzenia badań klinicznych na rzecz Sponsorów nie mają bezpośredniego celu służącego profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu ani poprawie zdrowia konkretnych pacjentów uczestniczących w badaniu. W związku z tym, te usługi nie będą korzystały ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18-18a ustawy o VAT i będą podlegały opodatkowaniu właściwą stawką VAT. Organ uznał również, że Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do stosowania oznaczeń GTU w JPK_V7M, ponieważ usługi sklasyfikowane według PKWiU 86.90.19.0 - "Pozostałe usługi w zakresie opieki zdrowotnej, gdzie indziej niesklasyfikowane" nie zostały wymienione w rozporządzeniu dotyczącym szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych oraz w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.659.2023.2.ICZ

Interpretacja indywidualna dotyczy kwestii, czy uczestnictwo Spółki w Umowie Cash Poolingu jako Pozostałego Uczestnika wiąże się z świadczeniem jakichkolwiek usług w rozumieniu ustawy o VAT na rzecz innych uczestników, takich jak Agenci, Sub-Agenci oraz inni Pozostali Uczestnicy. Zawiera również pytanie, czy wartość sald na rachunkach Spółki oraz kwoty odsetek pobieranych lub wpłacanych w ramach Umowy Cash Poolingu wpływają na rozliczenia VAT Spółki. Organ uznał, że Spółka nie będzie świadczyć usług w rozumieniu ustawy o VAT na rzecz innych uczestników Umowy Cash Poolingu, a czynności realizowane przez Spółkę w ramach tej umowy nie podlegają opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, wartość sald na rachunkach Spółki oraz kwoty odsetek pobieranych lub wpłacanych w ramach Umowy Cash Poolingu nie mają wpływu na rozliczenia VAT Spółki, w tym na podstawę opodatkowania VAT ani na proporcję sprzedaży.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.335.2023.1.PJ

Interpretacja dotyczy możliwości przechowywania faktur zakupowych oraz innych dokumentów uprawniających do odliczenia podatku VAT wyłącznie w formie elektronicznej, po zeskanowaniu dokumentów papierowych i zniszczeniu ich oryginałów. Organ podatkowy uznał, że takie postępowanie jest dozwolone, pod warunkiem zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności dokumentów elektronicznych. Ponadto organ potwierdził, że Wnioskodawca zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej, o ile będą spełnione pozostałe warunki wynikające z przepisów ustawy o VAT.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.520.2023.2.EW

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT z faktury za nabycie działek gruntu nr 65/1, 51/1, 24/3 i 23/4, na których znajdują się budynki. Organ uznał, że Wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia VAT z tej faktury z następujących powodów: 1. Sprzedaż budynków usytuowanych na tych działkach podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ strony transakcji złożyły oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. 2. Wnioskodawczyni jest czynnym podatnikiem VAT i zamierza wykorzystywać nabyte nieruchomości do czynności opodatkowanych, co spełnia warunki do odliczenia VAT naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. 3. Dostawa gruntów, na których znajdują się budynki, również podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy o VAT.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.366.2023.2.MS

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie odpowiedniej stawki VAT dla kasetek do leków, przecinarek i kruszarek do leków. Zaznaczył, że obecnie stosuje stawkę VAT w wysokości 23%, jednak ma wątpliwości co do jej prawidłowości, ponieważ w 2016 r. zaklasyfikował te wyroby jako wyroby medyczne klasy I reguły 1. Dodatkowo zauważył, że na rynku są firmy, które sprzedają kasetki do leków z zastosowaniem stawki VAT 8%. Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej, argumentując, że wniosek dotyczy 10 różnych towarów, a nie jednego kompleksowego świadczenia. Zgodnie z przepisami, wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej może dotyczyć jedynie jednego towaru lub usługi, bądź towarów lub usług, które razem tworzą jedną czynność podlegającą opodatkowaniu. Organ uznał, że w przedmiotowej sprawie mamy do czynienia z niezależnymi towarami, które należy traktować jako odrębne dostawy, podlegające opodatkowaniu VAT na zasadach właściwych dla każdego z nich osobno. W związku z tym, organ odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.413.2023.1.IG

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi obsługi prawnej świadczone przez kancelarię prawniczą dla zewnętrznych i wewnętrznych zarządzających Alternatywnymi Spółkami Inwestycyjnymi (ZASI) mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że te usługi będą zwolnione od podatku VAT, ponieważ spełniają zarówno warunki przedmiotowe, jak i podmiotowe określone w tym przepisie. Usługi obsługi prawnej świadczone na rzecz ZASI w zakresie zarządzania Alternatywnymi Spółkami Inwestycyjnymi (ASI) mieszczą się w definicji "usług zarządzania" zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) ustawy o VAT. Dodatkowo, ASI, dla których te usługi będą świadczone, mają siedzibę na terytorium Polski, a ZASI są podmiotami wpisanymi do rejestru zarządzających ASI prowadzonego przez KNF, co spełnia wymogi podmiotowe tego zwolnienia.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.260.2023.3.AS

Interpretacja dotyczy usługi wstępu do komory normobarycznej, która jest urządzeniem o zmienionym składzie powietrza oraz podwyższonym ciśnieniu atmosferycznym. Celem tej usługi jest wspomaganie kondycji fizycznej, odporności organizmu oraz poprawa samopoczucia i stanu zdrowia użytkowników. Oferta skierowana jest zarówno do osób z różnymi schorzeniami, jak i do osób zdrowych pragnących się zrelaksować. Klient przed skorzystaniem z usługi zobowiązany jest do zapoznania się z informacjami na temat przeciwwskazań oraz zasad korzystania z komory. Usługę świadczy personel, który nie posiada kwalifikacji medycznych. Organ podatkowy uznał, że usługa ta kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.583.2023.2.AMA

Gmina (...) planuje przebudowę odcinka drogi wewnętrznej, która po zakończeniu prac uzyska status drogi gminnej. Celem inwestycji jest poprawa warunków życia mieszkańców oraz wspieranie działalności gospodarczej na tym terenie. Gmina nie zamierza wykorzystywać nowo powstałej infrastruktury do czynności opodatkowanych VAT ani osiągać z niej dochodów. W związku z tym, Gmina nie będzie działała jako podatnik podatku od towarów i usług, lecz jako organ władzy publicznej, realizując zadania własne na podstawie przepisów prawa. W konsekwencji, Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT, ani w całości, ani częściowo, zarówno w trakcie ponoszenia kosztów inwestycji, jak i po jej zakończeniu.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.484.2023.1.ID

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostawy wody dla Odbiorców zewnętrznych, w tym mieszkańców i przedsiębiorców, korzystając z infrastruktury wodociągowej, którą zamierza wykorzystywać wyłącznie do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Wydatki inwestycyjne Gminy na tę infrastrukturę są potwierdzone fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. W związku z tym, świadczenie usług dostawy wody dla Odbiorców zewnętrznych będzie traktowane jako działalność gospodarcza opodatkowana VAT, co uprawnia Gminę do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tą infrastrukturą.

📅 15.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.682.2023.2.IO

W przedstawionym stanie faktycznym Wspólnicy planują rozwiązanie spółki oraz przeprowadzenie jej likwidacji, obejmującej czynności mające na celu upłynnienie majątku, spłatę ewentualnych wierzycieli oraz zakończenie bytu prawnego spółki. Po zaspokojeniu lub zabezpieczeniu wierzycieli oraz po upływie 6 miesięcy od ogłoszenia o otwarciu likwidacji, nastąpi podział majątku pozostałego w spółce pomiędzy Wspólników, po zakończeniu czynności likwidacyjnych. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące ustalenia, czy podział majątku pozostałego po likwidacji spółki, realizowany poprzez przekazanie Wspólnikom środków pieniężnych, będzie dla nich neutralny podatkowo w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że ta czynność nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ przekazanie środków pieniężnych nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.393.2023.2.RK

Wnioskodawca, działając jako Pozostały Uczestnik w strukturze cash poolingu, nie będzie świadczyć usług w rozumieniu art. 8 ustawy o VAT na rzecz innych uczestników, takich jak Agent, Sub-Agenci oraz inni Pozostali Uczestnicy. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie działać jako podatnik VAT i nie będzie wykonywać czynności opodatkowanych VAT, które wymagałyby wykazania w jego rozliczeniach VAT. Dodatkowo, wartość sald na rachunkach Wnioskodawcy, które podlegają konsolidacji w ramach umowy cash poolingu, oraz kwoty odsetek pobieranych z tych rachunków lub wpłacanych na nie w ramach rozliczenia, nie będą miały wpływu na rozliczenia VAT Wnioskodawcy. W szczególności, nie wpłyną na podstawę opodatkowania VAT z tytułu nabycia lub świadczenia usług związanych z udziałem Wnioskodawcy w cash poolingu i nie będą uwzględniane w tzw. proporcji sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT, ani w strukturze sprzedaży, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.475.2023.1.AM

Interpretacja dotyczy opodatkowania opłat pobieranych przez Miasto (...) za pośrednictwem Miejskiego Ośrodka (...) w sytuacji wyrządzenia przez klientów szkód, takich jak złamanie kluczyka, zgubienie numerka do szatni lub zgubienie paska z kluczykiem do szafki. Organ uznał, że te opłaty są częścią wynagrodzenia za usługi wstępu na pływalnię lub salę fitness, co oznacza, że podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Stwierdził, że istnieje bezpośredni związek między nałożeniem opłaty a korzystaniem z usługi wstępu na pływalnię lub salę fitness, co czyni te dwa świadczenia wzajemnie zależnymi. W związku z tym organ uznał stanowisko Miasta w odniesieniu do pytania nr 1 za nieprawidłowe, natomiast w zakresie pytania nr 2 za prawidłowe.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.507.2023.1.DP

Gmina (...) jest jednostką samorządu terytorialnego oraz czynnym podatnikiem VAT. Pozyskała środki na przebudowę budynku domu kultury i budowę nowej sali widowiskowej. Inwestycja ta realizuje zadania własne gminy w zakresie kultury, określone w ustawie o samorządzie gminnym. Centrum, któremu gmina oddała nieruchomość do bezpłatnego użytkowania, prowadzi działalność gospodarczą w celu pozyskiwania funduszy na realizację celów statutowych, jednak dochody z tej działalności nie trafiają do gminy. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupu związanych z tą inwestycją, ponieważ towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.576.2023.2.AR

Gmina X realizuje projekt remontu pięciu lokali mieszkalnych, które są pustostanami, w celu wsparcia ekonomicznego obywateli Ukrainy, którzy przybyli do Polski od 24 lutego 2022 r. z powodu działań wojennych na Ukrainie. Po remoncie lokale będą służyć jako mieszkania tymczasowe, a następnie jako mieszkania socjalne, wspomagane lub chronione. Gmina nie będzie pobierać czynszu od osób korzystających z tych mieszkań, a koszty remontów części wspólnych budynków pokryje samodzielnie. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z VAT, a nie do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupu towarów i usług związanych z realizacją projektu.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.490.2023.1.DS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt pn. "(...)", którego celem jest kompleksowe zagospodarowanie przestrzeni w celu ochrony przyrody na terenie Gminy. Efekty projektu będą ogólnodostępne i przeznaczone do użytku niekomercyjnego, służąc nieodpłatnie mieszkańcom oraz osobom odwiedzającym Gminę. Gmina nie planuje osiągania dochodów z tytułu wykorzystania efektów projektu ani zmiany charakteru korzystania z tych terenów oraz infrastruktury w przyszłości. W związku z tym Gmina pyta o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług na potrzeby realizacji projektu. Organ uznaje, że Gmina nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ wydatki poniesione na realizację projektu nie mają i nie będą miały związku z czynnościami Gminy podlegającymi opodatkowaniu VAT.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.662.2023.2.MSO

Gmina S realizuje projekt montażu instalacji kolektorów słonecznych w budynkach mieszkalnych na swoim terenie, finansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. W związku z tym projektem gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Otrzymane dofinansowanie nie wpłynie na podstawę opodatkowania VAT. Gmina S nie będzie zobowiązana do odrębnego opodatkowania VAT w przypadku nieodpłatnego użyczenia mieszkańcom instalacji kolektorów słonecznych ani przy nieodpłatnym przekazaniu prawa własności tych instalacji po zakończeniu okresu trwałości projektu. Ponadto gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.498.2023.1.DS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Gmina uczestniczy w umowie dotyczącej realizacji projektu pn. „(...)”, którego celem jest przebudowa drogi 1 i drogi 2. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub możliwość ubiegania się o jego zwrot w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani do ubiegania się o zwrot różnicy podatku, ponieważ w ramach realizacji projektu nie działa jako podatnik VAT, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.392.2023.2.APR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem spółki w umowie cash poolingu typu rzeczywistego. Spółka, wraz z innymi podmiotami z Grupy Kapitałowej, planuje przystąpić do umowy o wspólnym zarządzaniu płynnością finansową, czyli centralizacji środków pieniężnych. Umowa cash poolingu nie jest regulowana przez przepisy Kodeksu cywilnego, co kwalifikuje ją jako umowę nienazwaną, mającą na celu poprawę płynności finansowej spółek wchodzących w skład Grupy Kapitałowej. W ramach tej umowy uczestniczą trzy podmioty: Agent, Sub-Agenci oraz Pozostali Uczestnicy, w tym Spółka. Spółka, jako Pozostały Uczestnik, będzie przeprowadzać transakcje wyłącznie z określonym Sub-Agentem, nie otrzymując za to wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem w umowie cash poolingu Spółka nie będzie świadczyć usług podlegających opodatkowaniu VAT, a wartość sald na rachunkach Spółki oraz kwoty odsetek nie wpłyną na jej rozliczenia VAT.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.621.2023.1.MM

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. W związku z tym, pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która precyzuje warunki wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz odpowiedzialność Powiatowego Lekarza Weterynarii wobec osób trzecich. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie są samodzielnie prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.550.2023.1.EW

Muzeum (...) prowadzi działalność kulturalną, która w 90% jest finansowana z budżetu Starostwa Powiatowego oraz z dochodów własnych. Muzeum korzysta ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ roczna wartość sprzedaży nie przekracza 200 000 zł. W związku z tym Muzeum nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT i nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektu dofinansowanego ze środków zewnętrznych, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy uznał stanowisko Muzeum za prawidłowe.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.595.2023.1.EW

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach swoich zadań dotyczących ochrony środowiska, gmina zrealizowała projekt pn. "(...)", współfinansowany ze środków unijnych. Celem projektu była poprawa stanu środowiska naturalnego poprzez oczyszczenie dna cieku wodnego rzeki oraz koszenie skarp. Gmina poniosła wydatki związane z realizacją projektu, które zostały udokumentowane fakturami VAT. Gmina zapytała o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur. Organ podatkowy stwierdził, że gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ wydatki na projekt zostały poniesione w ramach nieodpłatnych zadań własnych gminy, a nie w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko gminy za prawidłowe.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.624.2023.1.KK

Gmina O. jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach projektu inwestycyjnego pn. "..." Gmina ponosi wydatki na utworzenie mieszkań socjalnych, które będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT, takich jak tymczasowe zakwaterowanie oraz najem socjalny. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi będą służyć jedynie czynnościom zwolnionym z VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.501.2023.2.HW

Podatnik, będący wspólnikiem spółki jawnej, zawarł umowę najmu nieruchomości, która do 2022 roku była rozliczana na zasadach ogólnych. W 2022 roku podatnik wypowiedział tę umowę, a od 1 stycznia 2023 roku podpisał nową umowę najmu tej samej nieruchomości ze spółką jawną, w której jest wspólnikiem. Nowa umowa zawiera klauzulę, na mocy której spółka zobowiązała się do płacenia czynszu, opłacania mediów oraz refundacji podatku od nieruchomości. Podatnik jest czynnym podatnikiem VAT. Pytanie dotyczy opodatkowania VAT zwróconego przez spółkę podatku od nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ podatek od nieruchomości stanowi element cenotwórczy usługi najmu i podlega opodatkowaniu VAT.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.500.2023.4.MK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie konserwacji i naprawy pojazdów samochodowych oraz agencji reklamowych. Zamierza zbudować pojazd wyścigowy, który nie będzie klasyfikowany jako pojazd samochodowy według przepisów o ruchu drogowym, nie będzie miał dowodu rejestracyjnego i będzie używany wyłącznie na imprezach zamkniętych oraz torach wyścigowych. Pojazd ten ma na celu promocję działalności podatnika oraz reklamowanie współpracujących z nim firm. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego na wydatki związane z tym pojazdem, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ pojazd nie jest uznawany za pojazd samochodowy w rozumieniu ustawy, a zatem nie dotyczą go ograniczenia wynikające z art. 86a ustawy o VAT.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.287.2023.1.ML

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru klasyfikowanego w pozycji CN 2106 - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Organ podatkowy uznał, że dla towaru opisanego we wniosku - (...) - obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, ponieważ towar ten znajduje się w poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ podkreślił, że towar nie korzysta ze zwolnienia z VAT ani z obniżonej stawki 5% określonej w załączniku nr 10 do ustawy.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.370.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy wafla z kremem kakaowym oraz nadzieniem o smaku (...) w czekoladzie (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 19 Nomenklatury scalonej (CN 19) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.586.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT dobrowolnych napiwków przekazywanych przez klientów pracownikom działalności gastronomicznej. Organ podatkowy uznał, że dobrowolne napiwki nie stanowią przychodu dla prowadzącego działalność i powinny być wyłączone z podstawy opodatkowania VAT, ponieważ nie można ich traktować jako wynagrodzenie za wykonaną usługę. Wartość usługi określona w karcie dań już uwzględnia obsługę kelnerską, a decyzja o przekazaniu napiwku oraz jego wysokość są autonomicznymi wyborami klienta, nie wiążącymi się z żadnym stosunkiem prawnym między klientem a prowadzącym działalność.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.489.2023.2.AR

Sprzedaż udziałów w niezabudowanej nieruchomości gruntowej (działka nr 1), będącej współwłasnością Skarbu Państwa - Powiatu, nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Działka nr 1 została przeznaczona w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego na tereny lasów i gruntów leśnych, z możliwością lokalizacji terenowych ścieżek rowerowych. W związku z tym działka ta spełnia definicję terenu budowlanego według ustawy o VAT, co oznacza, że jej sprzedaż podlega opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, sprzedaż nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ udziały w działce nie były wykorzystywane wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku VAT.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.601.2023.1.MK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje zadania własne wynikające z przepisów prawa, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Wybudowana infrastruktura, w tym place zabaw, nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, lecz służy wyłącznie zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.236.2018.12.RST

Interpretacja indywidualna dotyczy niemieckiej spółki zajmującej się produkcją i dystrybucją obuwia, która planuje przemieszczenie swoich towarów z terytoriów innych państw członkowskich UE do Polski, co kwalifikuje się jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Transport towarów z krajów spoza UE lub z innych krajów UE do Polski ma odbywać się do magazynu należącego do niezwiązanego z nią partnera, zlokalizowanego na terytorium Polski. W tym magazynie towary będą pakowane, konfekcjonowane oraz magazynowane w ramach usług świadczonych przez partnera na rzecz spółki. Spółka wystąpiła z wnioskiem o potwierdzenie, że nie będzie posiadała w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, co oznacza, że nabywane przez nią usługi magazynowania, konfekcjonowania i pakowania będą opodatkowane w Niemczech, w miejscu siedziby spółki. Organ potwierdził, że spółka nie będzie miała w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności, ponieważ nie zorganizuje na terytorium kraju odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych, które umożliwiłyby jej samodzielne prowadzenie działalności. Spółka nie dysponuje w Polsce własnym zapleczem personalnym, technicznym ani biurowym niezbędnym do prowadzenia działalności. Usługi magazynowania, konfekcjonowania i pakowania nabywane od partnera nie będą miały wystarczająco bezpośredniego związku z nieruchomością, jaką jest magazyn partnera, w związku z czym nie będą opodatkowane w miejscu położenia tej nieruchomości. Zgodnie z ogólną zasadą, miejscem opodatkowania będzie siedziba spółki w Niemczech.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.614.2023.1.MKA

Parafia (...) planuje realizację inwestycji pn. "(...)", która otrzyma dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Inwestycja ma na celu doposażenie parku wiejskiego w obiekty małej architektury oraz renowację istniejących pomników. Teren parku będzie dostępny dla mieszkańców bezpłatnie. Parafia nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Nabywane towary i usługi w ramach inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Parafia nie będzie mogła odzyskać podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją inwestycji.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.361.2023.2.KŁ

Wnioskodawca odziedziczył oraz otrzymał w darowiźnie nieruchomości gruntowe, które stanowiły część jego gospodarstwa rolnego. Z powodu trudności w kontynuowaniu produkcji rolnej na tych działkach, planuje sprzedaż większości z nich, jednak część zamierza przeznaczyć na budowę domu mieszkalnego. Wnioskodawca nie podejmował i nie podejmuje aktywnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, takich jak uzbrojenie terenu, działania marketingowe czy współpraca z biurami nieruchomości. Jego jedynym działaniem jest podział działki w celu umożliwienia sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca nie działa jako podatnik VAT, a sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu, ponieważ stanowi zwykłe wykonywanie prawa własności, a nie prowadzenie działalności gospodarczej.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.428.2023.1.GK

Interpretacja dotyczy wykazywania w pliku JPK_VAT lokalnych dostaw towarów realizowanych przez polską spółkę na terytorium Włoch. Spółka przemieszcza własne towary z Polski do magazynów we Włoszech, co kwalifikuje się jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na własny rachunek. Następnie dokonuje lokalnych dostaw tych towarów do włoskich nabywców, które są opodatkowane w tym kraju w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia. W związku z tym spółka nie ma obowiązku wykazywania tych lokalnych dostaw w pliku JPK_VAT składanym w Polsce, ponieważ nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT z tytułu tych transakcji.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.577.2023.1.OS

Interpretacja dotyczy sprzedaży prawa własności nieruchomości gruntowej na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, którego prawo użytkowania wieczystego ustanowiono przed 1 maja 2004 r. Organ podatkowy uznał, że taka sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Uzasadniono to tym, że ustanowienie prawa użytkowania wieczystego przed 1 maja 2004 r. nie było objęte opodatkowaniem VAT, a sprzedaż nieruchomości na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego do tej nieruchomości, nie wpływając na "władztwo rzeczy", które użytkownik wieczysty nabył przed 1 maja 2004 r. W związku z tym, sprzedaż ta nie może być traktowana jako ponowna dostawa tego samego towaru.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.561.2023.2.MWJ

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na wykonaniu otworu badawczo-eksploatacyjnego. Celem tego przedsięwzięcia jest rozpoznanie występowania i wykształcenia utworów wodonośnych, określenie parametrów hydrogeologicznych, perspektywicznych horyzontów wodonośnych oraz mineralizacji, wydajności i temperatury wód w utworach triasu. Inwestycja ma na celu rozwój społeczno-gospodarczy gminy poprzez stworzenie warunków do rozwoju bazy. Gmina zamierza wykorzystywać otwór wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, nie planując jego użycia do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Wydatki związane z realizacją inwestycji będą w całości przypisane do działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur zakupowych dotyczących robót geologicznych związanych z wykonaniem otworu badawczo-eksploatacyjnego.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.436.2023.4.JŚ

Wnioskodawczyni jest polskim rezydentem podatkowym, który nie prowadzi działalności gospodarczej. Wcześniej zajmowała się projektowaniem, jednak jej działalność została wykreślona z CEIDG. Obecnie planuje realizować projekty wnętrz dla klientów, nie zamierzając prowadzić tej działalności w sposób ciągły ani ponownie rejestrować działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni będzie przenosić na klientów majątkowe prawa autorskie do wykonanych projektów. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym przeniesienie praw autorskich do projektów wnętrz przez Wnioskodawczynię będzie zwolnione od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, pod warunkiem że roczna wartość sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.514.2023.1.JG

Zgodnie z interpretacją indywidualną, stanowisko Spółki dotyczące ustalenia dnia, od którego należy obliczyć maksymalną wartość sprzedaży objętej zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, zostało uznane za prawidłowe. Organ przyjął, że dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej jest dzień zawarcia umowy Spółki, czyli 19 czerwca 2023 r. Natomiast stanowisko Spółki dotyczące możliwości zastosowania roku podatkowego dłuższego niż 12 miesięcy kalendarzowych dla celów rozliczenia podatku VAT zostało uznane za nieprawidłowe. Organ wskazał, że dla potrzeb ustawy o VAT rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, niezależnie od przyjętego przez Spółkę roku kalendarzowego.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.571.2023.4.AB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) planowanego transferu aktywów z Funduszu Inwestycyjnego Zamkniętego (FIZ) do Alternatywnej Spółki Inwestycyjnej (ASI). Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Uczestnicy FIZ ((...) oraz (...)) planują nieodpłatne przeniesienie aktywów FIZ do nowo utworzonej ASI w zamian za udziały w tej spółce. Organ podatkowy uznał, że taka transakcja nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ nie będzie stanowić ani dostawy towarów, ani świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT. Przeniesienie aktywów z FIZ do ASI zostanie zakwalifikowane jako wniesienie wkładu niepieniężnego przez Uczestników FIZ do ASI, a nie jako czynność podlegająca opodatkowaniu VAT po stronie FIZ.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.543.2023.1.DS

Gmina złożyła wniosek o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na wsparcie działań związanych z usuwaniem azbestu. Prace obejmują odbiór, transport oraz unieszkodliwienie azbestu znajdującego się na posesji, a także demontaż azbestu z dachu budynku. Wydatki poniesione przez Gminę w związku z tymi pracami nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Realizacja zadania należy do zadań własnych gminy. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od zapłaconych faktur. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina nie może odzyskać podatku VAT związanego z realizacją tej operacji.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.286.2023.1.IH

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru klasyfikowanego w pozycji CN 2106 - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Organ podatkowy uznał, że dla towaru opisanego we wniosku - (...) - obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ przeprowadził szczegółową analizę przepisów, uzasadniając zastosowanie stawki 8% VAT dla tego towaru.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.499.2023.2.WH

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą przez podatnika kursów językowych online oraz ebooków do nauki języka angielskiego. Organ uznał, że: 1. Sprzedaż kursów językowych online przez podatnika korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT, jako usługa nauczania języków obcych. 2. Sprzedaż ebooków do nauki języka angielskiego przez podatnika nie korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT, ponieważ nie jest uznawana za usługę nauczania języków obcych, lecz jedynie za materiały dydaktyczne uzupełniające kursy. W związku z tym, stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe w zakresie kursów, natomiast w odniesieniu do ebooków za nieprawidłowe.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.237.2018.12.RST

Interpretacja indywidualna dotyczy niemieckiej spółki zajmującej się produkcją i dystrybucją obuwia. Spółka planuje dokonywać wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz importu towarów spoza UE na terytorium Polski. Transport towarów do Polski będzie realizowany do magazynu partnera spółki, który znajduje się na terytorium Polski. W tym magazynie towary spółki będą pakowane, konfekcjonowane oraz magazynowane w ramach usług świadczonych przez partnera. Spółka wystąpiła z wnioskiem o potwierdzenie, że nie będzie posiadała na terytorium Polski stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, co oznacza, że nabywane przez nią usługi magazynowania, konfekcjonowania i pakowania będą opodatkowane w Niemczech, w miejscu siedziby spółki. Organ podatkowy, biorąc pod uwagę wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach oraz wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał, że spółka nie będzie miała na terytorium Polski stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym, usługi magazynowania, konfekcjonowania i pakowania nabywane przez spółkę będą opodatkowane w Niemczech, w miejscu siedziby spółki.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.530.2023.1.JK

Gmina X, jako jednostka samorządu terytorialnego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na przebudowie i modernizacji budynku remizy OSP. Budynek ten będzie nieodpłatnie udostępniany nieograniczonej liczbie użytkowników. Gmina nie zamierza wykorzystywać efektów tej inwestycji do czynności opodatkowanych. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją inwestycji, ponieważ towary i usługi nabywane w jej ramach nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.655.2023.1.ŻR

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie drogi gminnej. Efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania. Organy władzy publicznej, w tym gminy, wykonując swoje zadania wynikające z przepisów prawa, nie działają jako podatnicy VAT, co oznacza, że wydatki ponoszone w związku z tymi zadaniami nie dają podstaw do odliczenia podatku naliczonego.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.562.2023.2.MWJ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi gospodarkę wodno-kanalizacyjną, świadcząc usługi dostarczania wody oraz odbioru ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i innych instytucji. W ramach realizacji projektu inwestycyjnego planuje zakup i montaż urządzeń, takich jak magazyn energii oraz agregat prądotwórczy, które będą funkcjonalnie związane z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną. Gmina zauważyła, że nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować wydatków inwestycyjnych do czynności opodatkowanych VAT (świadczenie usług dostarczania wody i odbioru ścieków dla odbiorców zewnętrznych) lub do czynności niepodlegających VAT (dostarczanie wody i odbiór ścieków dla odbiorców wewnętrznych). W związku z tym zaproponowała zastosowanie prewspółczynnika metrażowego, który opiera się na udziale metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odebranych od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odebranych. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, obliczonego według zaproponowanego prewspółczynnika metrażowego, który jest bardziej reprezentatywny niż sposób określony w rozporządzeniu.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.376.2023.1.AR

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", który według Nomenklatury scalonej (CN) klasyfikowany jest jako proszek zawierający (...) oraz substancje słodzące. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych pozycją 2106 CN "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, towar ten podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.657.2023.3.AB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych transakcji sprzedaży niezabudowanej nieruchomości przez spółkę akcyjną na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w zakresie podatku od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a transakcja ta nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. 2. Kupujący ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturze dokumentującej dostawę nieruchomości, ponieważ planuje wykorzystywać nieruchomość wyłącznie do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy odstąpił od uzasadnienia prawnego, uznając stanowisko wnioskodawcy za w pełni prawidłowe.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.580.2017.8.JO

Spółka prowadzi działalność gospodarczą polegającą na krótkotrwałym wynajmowaniu apartamentów dla klientów. Oprócz zakwaterowania, oferuje również usługi gastronomiczne, takie jak śniadania, które nabywa od zewnętrznego dostawcy. Spółka zapytała, czy ma prawo do odliczenia kwot podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabyte usługi gastronomiczne. Organ podatkowy uznał, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia kwot podatku naliczonego z faktur dotyczących nabycia usług gastronomicznych. Wskazał, że usługi krótkotrwałego zakwaterowania świadczone przez Spółkę (usługi hotelowe) mieszczą się w zakresie usług turystyki, a nabywane usługi gastronomiczne są ściśle związane z jej działalnością gospodarczą. W związku z tym, Spółka ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur za usługi gastronomiczne.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.684.2023.2.IO

W przedstawionym stanie faktycznym Wspólnicy planują rozwiązanie spółki oraz przeprowadzenie jej likwidacji, obejmującej czynności mające na celu upłynnienie majątku, spłatę ewentualnych wierzycieli oraz zakończenie bytu prawnego spółki. Po zaspokojeniu lub zabezpieczeniu wierzycieli oraz po upływie 6 miesięcy od ogłoszenia o otwarciu likwidacji, nastąpi podział pozostałego majątku spółki pomiędzy Wspólników. Organ podatkowy uznał, że podział majątku pozostałego po likwidacji spółki, polegający na przekazaniu Wspólnikom A, B, C środków pieniężnych, będzie dla nich oraz dla spółki neutralny podatkowo w zakresie podatku od towarów i usług (VAT), ponieważ nie stanowi ani dostawy towarów, ani świadczenia usług. W związku z tym po stronie Wspólników A, B, C oraz spółki nie powstanie ani dochód, ani przychód podlegający opodatkowaniu VAT.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.593.2023.4.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowanym transferem aktywów z funduszy inwestycyjnych zamkniętych (FIZ) do nowozakładanej alternatywnej spółki inwestycyjnej (ASI). Zgodnie z procedurą określoną w art. 32a ustawy o systemie instytucji rozwoju, uczestnicy FIZ (R. i B.) mają dokonać nieodpłatnego przeniesienia aktywów FIZ do ASI w zamian za udziały w ASI. Organ podatkowy uznał, że taka transakcja nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie stanowi ani dostawy towarów, ani świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT. Transakcja ta będzie traktowana jako wniesienie wkładu niepieniężnego przez uczestników FIZ do ASI.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.308.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla ręcznie wytwarzanego i dekorowanego kubka ceramicznego z uchem. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 69 Nomenklatury Scalonej (CN) jako wyrób ceramiczny. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.575.2023.4.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych transferu aktywów z Funduszu Inwestycyjnego Zamkniętego (FIZ) do nowo utworzonej Alternatywnej Spółki Inwestycyjnej (ASI) w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Uczestnik FIZ (Bank) planuje nieodpłatne przeniesienie aktywów FIZ, w tym akcji w spółkach komandytowo-akcyjnych, do ASI w zamian za udziały w tej spółce. Organ podatkowy uznał, że taka transakcja nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi ani dostawy towarów, ani świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT. Nawet w przypadku uznania, że transakcja ta podlegałaby opodatkowaniu VAT, korzystałaby ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a i 41 ustawy o VAT. W związku z tym organ potwierdził, że Wnioskodawca (FIZ) nie będzie miał żadnych obowiązków podatkowych w zakresie VAT w związku z planowanym transferem aktywów.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.661.2023.1.AM

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy finansowej na budowę infrastruktury rekreacyjno-turystycznej w trzech miejscowościach. Projekt ma na celu ożywienie miejscowości, zachęcenie mieszkańców do podejmowania inicjatyw oraz zwiększenie atrakcyjności turystycznej regionu. Gmina stara się o uznanie kosztów podatku VAT za koszty kwalifikowalne, jednak z uwagi na niekomercyjny charakter inwestycji nie będzie miała prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina nie będzie mogła obniżyć podatku VAT należnego o VAT naliczony związany z realizacją tego zadania.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.433.2023.2.AS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie farmy fotowoltaicznej wraz z niezbędną infrastrukturą. Planowane jest odpłatne udostępnienie tej farmy innemu podmiotowi na podstawie umowy dzierżawy, a wybór dzierżawcy odbędzie się w drodze przetargu nieograniczonego, co ma na celu ustalenie rynkowej wysokości czynszu dzierżawnego. Gmina zamierza uzyskać jak najwyższe wynagrodzenie od dzierżawcy. Odpłatne udostępnienie farmy fotowoltaicznej w ramach umowy dzierżawy będzie traktowane jako działalność gospodarcza oraz czynność podlegająca opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Gmina ma prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur VAT związanych z realizacją inwestycji.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.634.2023.1.ALN

Gmina Miejska (...) nabyła nowy samochód elektryczny, który będzie służył Straży Miejskiej do realizacji zadań własnych gminy. Organ podatkowy uznał, że Gminie Miejskiej (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatku na zakup tego pojazdu, ponieważ nie będzie on wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Gmina używa samochodu do zadań publicznych, a nie w ramach działalności gospodarczej. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.389.2023.3.AMA

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki 8% VAT dla sprzedaży suszu konopnego do 30 czerwca 2020 r. Wnioskodawca, jako osoba prawna prowadząca działalność w branży konopnej, sprzedaje susz konopny, który klasyfikuje jako produkt przeznaczony do spożycia, według PKWiU 2008 pod symbolem 01.28.19.0 (Pozostałe nieprzetworzone rośliny przyprawowe i aromatyczne). Organ podatkowy jednak stwierdził, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT, susz konopny powinien być opodatkowany stawką 5%, a nie 8%, ponieważ mieści się w zakresie towarów wymienionych w poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, a nie w poz. 11 załącznika nr 3, na który powoływał się wnioskodawca. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy dotyczące zastosowania stawki 8% dla sprzedaży suszu konopnego do 30 czerwca 2020 r. zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.675.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z podziałem majątku pozostałego po likwidacji spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, polegającym na przekazaniu wspólnikom (A), (B) i (C) pozostałego majątku, który w całości stanowią środki pieniężne. Organ podatkowy uznał, że ta czynność będzie neutralna podatkowo zarówno dla wspólników, jak i dla spółki w zakresie podatku VAT, co oznacza, że nie zostanie zakwalifikowana jako świadczenie usług ani dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu. Powodem tej oceny jest fakt, że środki pieniężne nie mieszczą się w definicji towaru, a ich przekazanie nie stanowi ani dostawy towarów, ani świadczenia usług zgodnie z ustawą o VAT.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.673.2023.2.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z podziałem majątku pozostałego po likwidacji spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że podział majątku poprzez przekazanie wspólnikom środków pieniężnych będzie dla spółki neutralny podatkowo w zakresie VAT, co oznacza, że nie zostanie zakwalifikowany jako dostawa towarów ani świadczenie usług podlegające opodatkowaniu. Organ podkreślił, że przekazanie środków pieniężnych nie może być uznane za dostawę towarów ani świadczenie usług, ponieważ środki pieniężne nie mieszczą się w definicji towaru, a samo przekazanie pieniędzy nie kwalifikuje się jako świadczenie usług.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.882.2022.8.AM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje inwestycję w odnawialne źródła energii, polegającą na zakupie i montażu kotłów na biomasę oraz paneli fotowoltaicznych w budynkach należących do mieszkańców Gminy. Inwestycja jest finansowana w około 85% z funduszy zewnętrznych oraz w około 15% z własnych środków Gminy. Gmina planuje zawrzeć umowy z mieszkańcami, które określą wzajemne zobowiązania związane z zakupem i montażem instalacji na ich nieruchomościach, przekazaniem instalacji do korzystania, a następnie na własność. W ramach realizacji usługi termomodernizacji/elektromodernizacji mieszkaniec będzie zobowiązany do uiszczenia wynagrodzenia na rzecz Gminy. Dofinansowanie pokryje koszty kwalifikowalne inwestycji. Organ podatkowy uznał, że realizacja przez Gminę tej inwestycji nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, a zatem wpłaty mieszkańców oraz otrzymane dofinansowanie nie są podstawą opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.565.2023.3.MH

Interpretacja dotyczy usług związanych z wykonaniem projektu budowlanego świadczonych do 30 czerwca 2020 r. Organ uznał, że Pan, jako twórca projektu budowlanego w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, sprawuje nadzór autorski nad projektem oraz przenosi na klienta autorskie prawa majątkowe do całości projektu budowlanego, za co otrzymuje honorarium. W związku z tym, czynność ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, w odniesieniu do poz. 181 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.329.2023.2.MPU

Interpretacja dotyczy sprzedaży lokali mieszkalnych nabytych na rynku wtórnym, które są starsze niż 2 lata, przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości. Podatnik zamierza przeprowadzać remonty w zakupionych mieszkaniach, a wydatki na te remonty mogą przekroczyć 30% wartości początkowej lokalu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych lokali może korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie będzie to dostawa w ramach pierwszego zasiedlenia, a czas pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą przekroczy 2 lata. Jednocześnie organ wskazał, że podatnik nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących koszty remontu, ponieważ sprzedaż lokali będzie czynnością zwolnioną od podatku VAT.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.569.2023.2.KT

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług, szczególnie momentu obowiązku podatkowego związanym z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów przez jednostkę budżetową (Wnioskodawcę) oraz momentu rozliczenia podatku należnego za usługę transportową. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w odniesieniu do momentu obowiązku podatkowego przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, który powinien być rozpoznany 15 lipca 2023 r. Z kolei stanowisko Wnioskodawcy w kwestii momentu rozliczenia podatku należnego za usługę transportową zostało uznane za nieprawidłowe. Obowiązek rozliczenia podatku należnego z tytułu usługi transportowej powinien wystąpić w momencie powstania obowiązku podatkowego dla głównej czynności, czyli dostawy towarów na rzecz Wnioskodawcy, a nie w chwili wystawienia faktury przez dostawcę w późniejszym terminie.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.589.2023.1.MK

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, planuje zbycie nieruchomości gruntowej w drodze zamiany z osobą fizyczną. W ramach tej transakcji Gmina otrzyma inną nieruchomość gruntową zabudowaną, której wartość jest wyższa. Z uwagi na różnicę w wartościach nieruchomości, Gmina dokona dopłaty na rzecz osoby fizycznej. Podstawą opodatkowania VAT w tej transakcji po stronie Gminy będzie wartość nieruchomości otrzymanej w zamian, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT oraz o kwotę dopłaty dokonanej przez Gminę.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.524.2023.1.MK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Planuje realizację projektu pn. "(...)", który jest częścią poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W ramach projektu zostaną przygotowane materiały promujące obszar LGD (...) - (...), w tym Gminę (...), które będą udostępniane nieodpłatnie. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a materiały promocyjne będą służyły wyłącznie celom promocyjnym, a nie czynnościom opodatkowanym.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.476.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy napiwki dobrowolne przekazywane pracownikom przez klientów powinny być wyłączone z podstawy opodatkowania VAT oraz czy napiwki obowiązkowe doliczane do ceny za usługę podlegają opodatkowaniu VAT i stanowią podstawę opodatkowania VAT usługi restauracyjnej. Organ podatkowy uznał, że: 1. Napiwki dobrowolne przekazywane pracownikom przez klientów są wyłączone z podstawy opodatkowania VAT, ponieważ nie stanowią wynagrodzenia za świadczenie usług i nie są związane z wykonaniem usługi przez spółkę. 2. Napiwki obowiązkowe doliczane do ceny za usługę podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ stanowią element wynagrodzenia za świadczone usługi restauracyjne. 3. Napiwki obowiązkowe powinny być wliczone do podstawy opodatkowania VAT usługi restauracyjnej, ponieważ są integralną częścią tej usługi. Organ uznał stanowisko spółki w tej kwestii za prawidłowe.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4012.324.2019.11.LS

Interpretacja dotyczy ustalenia odpowiedniej stawki podatku VAT dla usług najmu nieruchomości mieszkalnych, takich jak dom jednorodzinny i domki letniskowe, świadczonych przez firmę w celu zakwaterowania pracowników. Organ podatkowy uznał, że usługi te nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, ponieważ najem nie zaspokaja potrzeb mieszkaniowych najemcy, lecz służy prowadzeniu działalności gospodarczej. W związku z tym, usługi te będą opodatkowane stawką 8% VAT, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z poz. 163 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Organ uznał zatem stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.597.2023.4.ICZ

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy finansowanie otrzymane przez spółkę X na podstawie umowy z Ministrem Klimatu i Środowiska stanowi odrębną czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług (VAT), czy też kwota ta będzie częścią podstawy opodatkowania z tytułu dostawy towarów w latach 2022 i 2023. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki X za nieprawidłowe, stwierdzając, że finansowanie to jest zapłatą za wykonanie usługi na podstawie decyzji administracyjnej, a zatem podlega opodatkowaniu VAT. Dodatkowo organ wskazał, że spółka X ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją zadania określonego w decyzji.

📅 14.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.464.2023.1.RST

Gmina (...) realizuje inwestycję pn. "(...)", która jest dofinansowana ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem inwestycji jest rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej oraz kulturalnej. Gmina nie planuje podejmować czynności opodatkowanych związanych z tą infrastrukturą, a nabyte towary i usługi nie będą związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację tego projektu.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.622.2023.1.KK

Gmina B., jako jednostka samorządu terytorialnego, jest czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację projektu "..." w ramach dofinansowania z Programu (...). Celem projektu jest zwiększenie poziomu bezpieczeństwa informacji w Urzędzie Gminy oraz w podległych Jednostkach Organizacyjnych. Gmina zapytała o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dotyczących nabycia towarów i usług związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ nabyte wyposażenie i usługi będą służyły poprawie usług publicznych w zakresie teleinformatycznym oraz wzmocnieniu cyfrowej odporności na zagrożenia, a nie działalności opodatkowanej VAT. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.605.2023.1.AR

Gmina zrealizowała projekt mający na celu eliminację zdrowotnych czynników ryzyka w miejscu pracy, które mogą prowadzić do bierności zawodowej pracowników Urzędu Gminy. W ramach projektu zmodernizowano stanowiska pracy oraz umożliwiono pracownikom udział w szkoleniach edukacyjno-informacyjnych. Wydatki poniesione przez Gminę na realizację projektu zostały udokumentowane fakturami VAT. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie są wykorzystywane do celów działalności gospodarczej Gminy, a zatem nie spełniony jest warunek określony w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.500.2023.1.NF

Gmina A, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozpoczęła przygotowanie dokumentacji dotyczącej przebudowy świetlicy w miejscowości B, realizowanej w ramach programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Przebudowa ta stanowi zadanie własne Gminy, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Wszystkie faktury dokumentujące wydatki związane z tym zadaniem będą wystawione na Gminę, która nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z przebudowanej świetlicy. Towary i usługi nabyte na potrzeby tego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT w całości lub części w związku z realizacją tego zadania. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nowo powstały majątek będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.634.2023.1.MH

Gmina podpisała 8 grudnia 2022 r. umowę o przyznanie pomocy w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotycząca przebudowy nawierzchni drogi gminnej. Gmina nie planuje wykonywać żadnych czynności opodatkowanych związanych z tą drogą i pozostanie jej właścicielem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie miała prawa do odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tej operacji, ponieważ przebudowana droga nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.511.2023.1.AMA

Interpretacja dotyczy tego, czy Biblioteka, jako samorządowa instytucja kultury, ma prawo nie wliczać do limitu obrotów wynoszącego 20 000 zł, który warunkuje ewidencjonowanie sprzedaży w kasie rejestrującej, kar za przetrzymanie zbiorów bibliotecznych, opłat za zniszczone lub zagubione zbiory biblioteczne oraz opłat za wydanie duplikatu karty bibliotecznej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Biblioteki jest prawidłowe w zakresie kar za przetrzymanie zbiorów oraz opłat za zniszczone lub zagubione zbiory, ponieważ mają one charakter odszkodowawczy lub sankcyjny, a nie stanowią wynagrodzenia za świadczone usługi. W związku z tym, nie podlegają one opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, co oznacza, że nie muszą być wliczane do limitu obrotów warunkującego ewidencjonowanie sprzedaży w kasie rejestrującej. Natomiast w przypadku opłat za wydanie duplikatu karty bibliotecznej, organ uznał, że są one bezpośrednio związane ze świadczeniem przez Bibliotekę usług w zakresie obsługi czytelników oraz udostępniania zbiorów bibliotecznych. W związku z tym, opłaty te podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i muszą być wliczane do limitu obrotów warunkującego ewidencjonowanie sprzedaży w kasie rejestrującej.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.553.2023.2.AR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt pn. "..." dotyczący modernizacji parkingu. Wydatki inwestycyjne związane z tym projektem będą potwierdzone fakturami VAT. Efekty projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a korzystanie z zmodernizowanego parkingu nie będzie wiązało się z pobieraniem opłat. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących ten projekt. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tych faktur, ponieważ nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą służyły do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.572.2023.2.AKA

Gmina uzyskała dofinansowanie na budowę sieci kanalizacji sanitarnej w ramach projektu. Sieć ta będzie wykorzystywana do świadczenia odpłatnych usług dla osób fizycznych oraz podmiotów gospodarczych na podstawie umów cywilnoprawnych. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ wybudowana sieć kanalizacyjna będzie służyła do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.492.2023.1.ID

Gmina realizuje projekt inwestycyjny, który polega na budowie ogólnodostępnego obiektu infrastruktury rekreacyjno-wypoczynkowej, mającego na celu integrację społeczną mieszkańców. Obiekt będzie udostępniany mieszkańcom Gminy nieodpłatnie i nie będzie wykorzystywany przez Gminę w ramach działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, który został wykazany na fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.483.2023.1.WK

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt termomodernizacji budynków użyteczności publicznej, w tym budynku Urzędu Gminy. Infrastruktura powstała w wyniku tego projektu będzie wykorzystywana zarówno do działalności opodatkowanej, jak i zwolnionej oraz niepodlegającej opodatkowaniu. Gmina nie ma możliwości przyporządkowania wydatków związanych z budynkiem Urzędu Gminy do jednego rodzaju działalności. W związku z tym Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację projektu, przy zastosowaniu prewspółczynnika określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów oraz proporcji sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.668.2023.1.SM

Miasto, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje zrealizować inwestycję w postaci budowy ogólnodostępnej stacji ładowania pojazdów elektrycznych. Będzie pobierać opłaty od użytkowników za korzystanie z tej infrastruktury, co będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Miasto poniesie wydatki związane z dostawą i montażem stacji ładowania, które będą potwierdzone fakturami VAT. Wytworzona infrastruktura będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym organ uznaje, że Miasto ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na stację ładowania pojazdów elektrycznych.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.322.2023.3.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek będących mieszaniną olejów, sklasyfikowanych według Nomenklatury scalonej (CN) w pozycji 2106 jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Organ podatkowy uznał, że dla tego produktu, określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety", zastosowanie ma stawka VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.558.2023.1.MJ

Powiat, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, sprzedał niezabudowaną działkę gruntową będącą własnością Skarbu Państwa w drodze przetargu ograniczonego. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Powiat działał w charakterze podatnika VAT, a sama czynność sprzedaży ma charakter cywilnoprawny, a nie publicznoprawny. W związku z tym, stanowisko Powiatu dotyczące opodatkowania VAT tej nieruchomości zostało uznane za prawidłowe.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.547.2023.2.OS

Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje zadanie związane z lokalnym transportem zbiorowym, świadcząc opodatkowaną usługę komunikacji miejskiej. W ramach tego projektu ponosi wydatki na budowę budynku dworca oraz placu manewrowego węzła przesiadkowego, dostawę systemu informacji pasażerskiej, systemu organizacji i zarządzania ruchem, a także dostawę i montaż wiat przystankowych oraz wyposażenia dla parkingów, w tym ekologicznych autobusów. Organ podatkowy uznał, że Miasto ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z dostawą systemu informacji pasażerskiej, systemu organizacji i zarządzania ruchem, dostawą i montażem wiat przystankowych, dostawą i montażem wyposażenia dla parkingów oraz dostawą ekologicznych autobusów, ponieważ wydatki te są związane wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. W odniesieniu do wydatków na budowę budynku dworca oraz placu manewrowego węzła przesiadkowego, Miasto ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, ponieważ ta infrastruktura będzie wykorzystywana zarówno do działalności gospodarczej (świadczenie usług komunikacji miejskiej), jak i do celów innych niż działalność gospodarcza (udostępnianie jej przewoźnikom zewnętrznym na podstawie opłat publicznoprawnych).

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.610.2023.1.KFK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na budowie sieci kanalizacji sanitarnej, przebudowie wodociągu oraz budowie nowego wodociągu. Nakłady na tę inwestycję będą finansowane z własnych środków Gminy oraz częściowo z refundacji ze środków unijnych. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących zakupu towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ towary i usługi te będą wykorzystywane wyłącznie w działalności opodatkowanej VAT, tj. w dostawie wody oraz odbiorze ścieków od mieszkańców na podstawie umów cywilnoprawnych.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.603.2023.1.KFK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, zrealizowała inwestycję w park, finansowaną ze środków własnych oraz unijnych. Celem tej inwestycji było zachowanie zasobów przyrodniczych oraz stworzenie warunków do ochrony i rozwoju przestrzeni publicznej na terenie gminy. Park będzie ogólnodostępny dla lokalnej społeczności, a gmina nie będzie pobierać opłat za jego użytkowanie ani wykorzystywać go do działalności gospodarczej. Gmina zapytała o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy stwierdził, że gminie nie przysługuje takie prawo. Uzasadnił, że wydatki na inwestycję służą realizacji zadań własnych gminy, a nie działalności gospodarczej. Dodatkowo, park nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, ponieważ będzie ogólnodostępny i nieodpłatny. W związku z tym nie spełniono przesłanek do odliczenia podatku naliczonego.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.348.2023.3.MK

Interpretacja dotyczy usługi wstępu do komory normobarycznej, oferowanej zarówno osobom z różnymi schorzeniami, jak i zdrowym, pragnącym się zrelaksować. Celem tej usługi jest poprawa kondycji fizycznej, wzmocnienie odporności oraz ogólna poprawa samopoczucia i stanu zdrowia użytkowników. Komora normobaryczna działa w warunkach podwyższonego ciśnienia atmosferycznego oraz zmienionej zawartości tlenu, co korzystnie wpływa na procesy regeneracyjne organizmu. Usługa jest świadczona przez personel bez wykształcenia medycznego, który jedynie wprowadza klientów do komory, gdzie przebywają przez 2 godziny. Wstęp do komory sprzedawany jest w formie biletu lub karnetu na kilka wejść. Organ podatkowy uznał, że usługa ta kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.338.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Zawias (...)" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Zawias metalowy składa się z elementu lewego, prawego oraz trzpienia łączącego, wykonanych ze stali ocynkowanej. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 83 Nomenklatury scalonej, w pozycji 8302, która obejmuje oprawy, okucia i podobne artykuły z metalu nieszlachetnego. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.390.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy sprzedaży lokalu mieszkalnego w trakcie postępowania egzekucyjnego prowadzonego przez komornika sądowego. Lokal ten został nabyty przez małżonków K.G. i T.G. do majątku prywatnego w celach osobistych, a nie w ramach działalności gospodarczej. Nie był on wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej, ani wynajmowany czy udostępniany osobom trzecim. Komornik sądowy, dokonując sprzedaży lokalu w ramach postępowania egzekucyjnego, nie będzie zobowiązany do odprowadzenia podatku VAT od tej transakcji, ponieważ Nowi Właściciele (małżonkowie K.G. i T.G.) nie działają jako podatnicy VAT w rozumieniu ustawy. Sprzedaż lokalu z majątku prywatnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.543.2023.1.ASZ

Sprzedaż nieruchomości, obejmującej działkę gruntu zabudowaną budynkami i budowlami, nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa towarów na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Dostawa ta nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ nie zostaną spełnione przesłanki do zastosowania zwolnień określonych w art. 43 ust. 1 pkt 10 lub pkt 10a ustawy o VAT w odniesieniu do budynków i budowli będących przedmiotem transakcji. Po dokonaniu transakcji, Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym, na zasadach określonych w art. 87 ustawy o VAT.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.531.2023.2.MMA

Gmina (...) planuje budowę odcinka drogi gminnej nr (...) oraz drogi wewnętrznej, których łączna długość wyniesie (...) m. Celem inwestycji jest poprawa bezpieczeństwa i komfortu ruchu pojazdów na tych drogach. Gmina finansuje projekt z własnych środków oraz z dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Po oddaniu dróg do użytku, będą one służyć Gminie w realizacji jej zadań własnych, takich jak organizacja ruchu drogowego. Gmina nie zamierza wykorzystywać dróg do działalności gospodarczej ani generowania dochodów. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na wydatki związane z tą inwestycją, ponieważ nie działa w charakterze podatnika VAT, a poniesione wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.163.2019.9.PM

Wnioskodawca, będący rolnikiem, nabył w 1998 roku działkę gruntu rolnego, którą wykorzystywał na własne potrzeby. W 2008 roku nastąpiła zmiana miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, co spowodowało, że działka została przeznaczona pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną. W 2019 roku Wnioskodawca sprzedał cztery działki jednemu nabywcy, a pozostałe siedem planuje częściowo przekazać dzieciom, a częściowo sprzedać w przyszłości, jeśli zajdzie potrzeba pozyskania środków na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek przez Wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynie zarządza swoim majątkiem prywatnym.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.530.2023.3.KK

Sprzedający w opisanej we wniosku Transakcji będą podatnikami podatku od towarów i usług, co oznacza, że sprzedaż Nieruchomości w ramach tej Transakcji podlega opodatkowaniu tym podatkiem. W przypadku wydania decyzji o warunkach zabudowy, w której Nieruchomość zostanie uznana za tereny budowlane, lub gdy Nieruchomość będzie objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, w którym również zostanie zakwalifikowana jako tereny budowlane, zbycie udziałów w niezabudowanej działce będzie opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Każdy ze Sprzedających będzie zobowiązany do rejestracji jako czynny podatnik VAT oraz do wystawienia faktury dokumentującej obrót uzyskany ze sprzedaży udziałów w nieruchomości. Natomiast w sytuacji, gdy nie zostanie wydana decyzja o warunkach zabudowy, Nieruchomość nie będzie objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, lub dokumenty te będą wskazywać, że Nieruchomość nie stanowi terenów budowlanych, sprzedaż udziałów w Nieruchomości będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Jeżeli sprzedaż Nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, Kupującemu przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia Nieruchomości oraz prawo do zwrotu ewentualnej nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na rachunek bankowy.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.576.2023.1.AG

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W ramach swojej działalności Gmina świadczy usługi dostawy wody oraz odbioru ścieków zarówno dla odbiorców zewnętrznych (opodatkowane VAT), jak i dla własnych jednostek organizacyjnych (działalność inna niż gospodarcza). Gmina ponosi wydatki inwestycyjne i bieżące związane z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, które nie mogą być w pełni przypisane do działalności gospodarczej ani do działalności innej niż gospodarcza (wydatki mieszane). Gmina rozważa możliwość odliczenia VAT naliczonego z tych wydatków mieszanych, opierając się na prewspółczynniku metrażowym, który odzwierciedla udział dostarczonej wody oraz odebranych ścieków dla odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo zastosować prewspółczynnik metrażowy, ponieważ lepiej odzwierciedla on specyfikę działalności Gminy niż prewspółczynnik określony w rozporządzeniu. Zastosowanie prewspółczynnika metrażowego umożliwi obiektywne i rzetelne wyodrębnienie części wydatków przypadających na działalność gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.531.2023.3.KK

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości gruntowej przez Sprzedających podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Sprzedający działają jako podatnicy VAT. W przypadku, gdy w dniu transakcji nieruchomość jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego lub została wydana decyzja o warunkach zabudowy, w której nieruchomość klasyfikuje się jako teren budowlany, sprzedaż będzie opodatkowana VAT. Jeśli natomiast nieruchomość nie jest terenem budowlanym, sprzedaż będzie zwolniona z VAT. Kupujący ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, o ile będzie ją wykorzystywał do działalności opodatkowanej VAT.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.559.2023.2.AG

Gmina Miasta (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Skarb Państwa posiada nieruchomość składającą się z dwóch działek, na których znajdują się budynki gospodarcze (kurnik oraz mała szklarnia) w bardzo złym stanie technicznym, nadające się jedynie do rozbiórki. Budynki te zostały wzniesione bez wymaganych zezwoleń, co stanowi samowolę budowlaną. Skarb Państwa planuje sprzedaż tej nieruchomości w drodze przetargu ustnego nieograniczonego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek wraz z budynkami będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, jednakże korzystać będzie ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynków minie okres dłuższy niż 2 lata, a Skarb Państwa nie ponosił wydatków na ich ulepszenie.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.586.2023.1.SR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, dokonuje zakupów towarów i usług związanych z nabyciem oraz użytkowaniem pojazdów samochodowych. Pojazdy te są wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, jak i do działalności zwolnionej oraz niepodlegającej opodatkowaniu VAT. Gmina nie ma możliwości przyporządkowania ponoszonych wydatków do poszczególnych rodzajów czynności. Organ podatkowy wskazał, że w celu obliczenia podatku do odliczenia, Gmina powinna najpierw zastosować przepisy art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT. Następnie, w kontekście przedmiotu wniosku, istotny jest przepis art. 86a ust. 1, który ogranicza prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na pojazdy samochodowe do 50%. Dodatkowo, gdy wydatki na pojazdy służą lub będą służyć w ramach działalności gospodarczej zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych od podatku, Gmina jest zobowiązana do proporcjonalnego odliczenia podatku, zgodnie z art. 90 ust. 2 i ust. 3 ustawy. W związku z powyższym, stanowisko Gminy przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.671.2018.9.JSZ

Interpretacja dotyczy stanowiska Centrum, agencji wykonawczej utworzonej na mocy ustawy, w kwestii uznania jej za podatnika VAT oraz określenia miejsca świadczenia nabywanych usług. Organ uznał, że Centrum nie jest podatnikiem VAT, ponieważ nie prowadzi działalności gospodarczej, lecz realizuje zadania publiczne związane z wspieraniem nauki. Miejsce świadczenia usług reklamowych nabywanych przez Centrum (w tym ogłoszeń prasowych) znajduje się poza terytorium Polski, natomiast miejsce świadczenia usług dostępu do baz danych, programów antyplagiatowych oraz usług szkoleniowych leży na terytorium Polski. Organ częściowo uznał stanowisko Centrum za prawidłowe, a częściowo za nieprawidłowe.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.590.2023.1.MMA

Instytut badawczy realizuje projekt dla Ministra, który polega na opracowaniu przeglądu definicji i wskaźników różnorodności biologicznej stosowanych w krajach UE. Projekt jest w całości finansowany z dotacji i nie będzie generował sprzedaży opodatkowanej VAT. W trakcie realizacji projektu Instytut ponosi wydatki na towary i usługi, które jednak nie będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej. W związku z tym Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.544.2023.1.ASZ

Sprzedaż Nieruchomości, która obejmuje działkę gruntu z budynkami magazynowymi, portiernią, pompownią oraz budowlami pomocniczymi, nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Sprzedającego. Transakcja dotyczy jedynie wybranych składników majątkowych, bez przeniesienia na Kupującego kluczowych elementów niezbędnych do samodzielnego prowadzenia działalności w zakresie wynajmu nieruchomości. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dostawa części Budynków, która nastąpi w ramach pierwszego zasiedlenia oraz dla której na dzień dostawy nie minął okres 2 lat od pierwszego zasiedlenia, nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT. Z kolei dostawa pozostałych części Budynków oraz Budowli, w przypadku których od pierwszego zasiedlenia do sprzedaży upłynie więcej niż 2 lata, będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Strony będą miały jednak możliwość rezygnacji z tego zwolnienia i opodatkowania tej dostawy podatkiem VAT. Po dokonaniu transakcji, Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia Nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.347.2023.1.PJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych ze zbyciem nakładów inwestycyjnych poniesionych przez spółkę na cudzym gruncie. W latach 2021-2022 spółka zainwestowała w budowę hali magazynowej oraz infrastruktury technicznej na dzierżawionym gruncie. Po zakończeniu dzierżawy spółka zamierza sprzedać wybudowaną halę oraz inne obiekty. Organ podatkowy uznał, że zbycie tych nakładów należy traktować jako świadczenie usług, a nie dostawę towarów, co oznacza, że transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki podstawowej wynoszącej 23%.

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.600.2023.3.WN

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z uczestnictwem spółek L., U. i F. w systemie wirtualnego cash poolingu. W interpretacji rozstrzygnięto następujące kwestie: 1. Spółki L., U. i F. jako uczestnicy systemu cash poolingu nie będą świadczyć usług w rozumieniu ustawy o VAT na rzecz Banku ani innych spółek, co oznacza, że nie będą działać jako podatnicy VAT (pytania 1-3). 2. Otrzymywanie przez L., U. i F. Odsetek Wewnętrznych i Odsetek Zewnętrznych w ramach systemu cash poolingu nie będzie traktowane jako świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT (pytania 4-6). 3. Przeniesienie przez L. części kosztów Opłaty administracyjnej na rzecz Banku na pozostałych uczestników będzie podlegało opodatkowaniu VAT, jednak z zastosowaniem zwolnienia z VAT, które stosuje Bank (pytanie 7). 4. L. jako Agent, świadcząc usługi administracyjne na rzecz pozostałych uczestników związane z cash poolingiem, będzie wykonywać czynności podlegające opodatkowaniu VAT według stawki podstawowej (pytanie 8).

📅 13.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.442.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy tabletek do ssania zawierających kwas I-askorbinowy, czyli witaminę C. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być klasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w odniesieniu do poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.651.2021.9.S.PS

Interpretacja dotyczy braku opodatkowania dofinansowania na realizację operacji badawczej oraz nieodpłatnego udostępniania wyników badań przez członków konsorcjum. Organ uznał, że dofinansowanie przekazywane przez ARiMR na pokrycie kosztów projektu nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ jego celem nie jest przekazanie ekwiwalentu za jakiekolwiek świadczenie, lecz jedynie pokrycie kwalifikowanych kosztów projektu. Dodatkowo, nieodpłatne udostępnianie wyników badań przez członków konsorcjum na rzecz pozostałych członków nie stanowi świadczenia usług, które podlegałoby opodatkowaniu. W związku z tym, Zrzeszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów dokonywanych w ramach realizacji operacji.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.634.2023.2.MSO

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Spółki dotyczące zwolnienia z podatku VAT przy dostawie niezabudowanej działki nr (...) jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, dostawa tej działki nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy. Dodatkowo, dostawa tej działki nie będzie zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy, ponieważ przepis ten dotyczy zwolnienia gruntów zabudowanych. W związku z tym, planowana przez Spółkę sprzedaż działki nr (...) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.333.2023.3.BK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Hydrolizat kolagenu wołowego" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zakwalifikować do pozycji 3504 CN, która obejmuje "Peptony i ich pochodne; pozostałe substancje białkowe oraz ich pochodne, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone; proszek skórzany, nawet chromowany". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.266.2023.1.RMA

Interpretacja dotyczy obowiązku wystawienia faktury z zastosowaniem odwrotnego obciążenia przy dostawie energii elektrycznej lub gazu dla różnych kategorii podmiotów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W przypadku dostawy energii elektrycznej lub gazu na rzecz podmiotów wymienionych w art. 145e ust. 2 pkt 1-5 ustawy o VAT, które są jednocześnie zarejestrowanymi podatnikami VAT, Wnioskodawca ma obowiązek wystawić fakturę z zastosowaniem odwrotnego obciążenia. 2. W przypadku dostawy energii elektrycznej lub gazu na rzecz podmiotów posiadających koncesję inną niż na obrót energią elektryczną lub gazem, które nabywają te towary w celu prowadzenia działalności koncesjonowanej, Wnioskodawca nie ma obowiązku wystawienia faktury z zastosowaniem odwrotnego obciążenia.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.244.2023.3.DK

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) wnioskodawcy, który ubiegał się o określenie stawki VAT dla usługi kompleksowej związanej z rozbudową i przebudową budynku mieszkalnego, obejmującej infrastrukturę techniczną, ciągi komunikacyjne oraz małą architekturę. Organ uznał, że wniosek dotyczy różnych czynności, które nie tworzą jednego świadczenia kompleksowego, co uniemożliwia objęcie ich jedną WIS. Zwrócił uwagę, że usługi takie jak sporządzenie dokumentacji projektowej, uzyskanie uzgodnień, opinii i decyzji konserwatorskich, a także uzyskanie pozwolenia na budowę i użytkowanie oraz zapewnienie nadzoru audytorskiego, są odrębne od usług związanych z przebudową i rozbudową budynku oraz pracami poza jego bryłą. W związku z tym organ odmówił wydania WIS, stwierdzając, że wniosek wykracza poza zakres określony w ustawie o VAT.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.600.2023.2.MG

Miasto A jest czynnym podatnikiem VAT. W wyniku decyzji Wojewody o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej, Miasto otrzymało decyzje ustalające odszkodowanie za przejęcie nieruchomości stanowiących jego własność na rzecz Skarbu Państwa. Miasto zadało organowi podatkowemu pytania dotyczące opodatkowania VAT dostawy tych nieruchomości w związku z ustalonym odszkodowaniem. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dostawy działek z naniesieniami, dla których na dzień wywłaszczenia nie obowiązywał miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego ani decyzja o warunkach zabudowy, będą zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 2. Dostawy działek z naniesieniami, dla których na dzień wywłaszczenia istniał miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego, również będą zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 3. Dostawa działki nr 11, dla której na dzień wywłaszczenia obowiązywał miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego, nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.522.2023.3.ASZ

Interpretacja indywidualna dotyczy planowanej transakcji sprzedaży nieruchomości komercyjnej przez R. Sp. z o.o. na rzecz T. Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że przedmiot transakcji nie będzie stanowił przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że dostawa nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dostawa budynków i budowli wchodzących w skład nieruchomości korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, chyba że strony transakcji złożą zgodne oświadczenie o rezygnacji z tego zwolnienia i wyborze opodatkowania. W takim przypadku dostawa całej nieruchomości będzie opodatkowana VAT. Dodatkowo, Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie nieruchomości.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.532.2023.1.MMA

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych, w tym mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy. Tego rodzaju działalność będzie uznawana za działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z zakupem i montażem wodomierzy, przeznaczonych wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług dostarczania wody do Odbiorców zewnętrznych, a nie do Odbiorców wewnętrznych.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.448.2023.1.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu, który wnioskodawca określa jako suplement diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%. Organ wskazał podstawę prawną zastosowania tej stawki, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Interpretacja zawiera także informacje na temat możliwości odwołania się od decyzji oraz okresu ważności wydanej wiążącej informacji stawkowej.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.452.2023.2.WK

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, jest jednoosobowym wspólnikiem posiadającym 100% udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Głównym celem działalności Spółki jest realizacja zadań Gminy związanych z innowacyjnymi przedsięwzięciami turystycznymi w sferze użyteczności publicznej na jej terenie. Gmina planuje podjąć uchwałę w sprawie zbycia udziałów oraz określenia trybu tego zbycia, w tym procedury wyboru Nabywcy udziałów w Spółce. Po przeprowadzeniu procedury przetargowej Gmina zamierza sprzedać udziały w Spółce o wartości około (...) zł, co stanowi około 30% jej udziałów. Organ podatkowy uznał, że planowana przez Gminę transakcja sprzedaży udziałów w Spółce nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Uzasadnieniem tej oceny jest brak kontroli Gminy nad Spółką, jej niezaangażowanie w zarządzanie, brak świadczenia usług na rzecz Spółki oraz niewykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, sprzedaż udziałów ma charakter incydentalny, a posiadanie tych udziałów nie stanowi bezpośredniego, stałego i koniecznego rozszerzenia działalności gospodarczej Gminy.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.474.2023.1.AAR

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt pn. "(...)", który jest dofinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Zrealizowana inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych, lecz będzie służyła użytku publicznego i nie przyniesie żadnych przychodów. Zgodnie z ustawą o VAT, Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku naliczonego od wydatków związanych z tym projektem, ponieważ nie będą one służyły do czynności opodatkowanych. W związku z tym, stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w ramach realizacji tego projektu, jest prawidłowe.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.648.2023.2.KW

Powiat uzyskał dofinansowanie na realizację operacji "..." w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, której celem jest budowa i przebudowa dróg. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Powiat wykonuje swoje zadania zgodnie z ustawą o samorządzie powiatowym. Powiat posiada status podatnika VAT, jednak nabyte towary i usługi w ramach tej operacji będą wykorzystywane do czynności, które nie mieszczą się w zakresie działalności gospodarczej. W związku z tym Powiatowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu tego podatku.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.522.2023.1.MŻA

Spółka działa jako spółka komandytowa, oferując usługi opieki domowej dla osób niepełnosprawnych, przewlekle chorych oraz osób w podeszłym wieku. Planuje świadczyć te usługi wyłącznie dla osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, w ich miejscu zamieszkania na terenie Niemiec. Aby zapewnić ciągłość świadczenia usług, Spółka zamierza współpracować z niemieckimi podmiotami, które będą pełnić rolę podwykonawców i świadczyć usługi opieki domowej dla podopiecznych. Spółka pyta, czy wynagrodzenie dla podwykonawców z Niemiec oraz import tych usług przez Spółkę mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdza, że Spółka ma prawo do zwolnienia od podatku VAT zarówno w odniesieniu do wynagrodzenia dla podwykonawców, jak i importu usług, ponieważ spełnione są warunki określone w art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.436.2023.2.KM

Gmina Miejska (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje projekt pn. "(...)", który otrzymał dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Celem projektu jest poprawa warunków do rozwoju kompetencji kluczowych oraz umiejętności sportowych uczniów szkół podstawowych Gminy. Towary i usługi nabyte przez Gminę w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, że nabyte towary i usługi nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.451.2023.1.ND

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla tabletek do ssania, które zawierają składniki zgodne z deklaracją wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w odniesieniu do poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.446.2023.4.IZ

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia przez spółkę świadczeń benefitowych, które będą przekazywane nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie współpracownikom. Organ wskazał, że: 1. Nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia świadczeń benefitowych przekazywanych nieodpłatnie współpracownikom, ponieważ takie przekazanie nie stanowi czynności opodatkowanej. 2. Przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia świadczeń benefitowych nr 1 i nr 2 oraz wybranych przez współpracowników w systemie kafeteryjnym towarów/usług opodatkowanych VAT, które są przekazywane współpracownikom za częściową odpłatnością. 3. Nie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia świadczeń benefitowych nr 1 i nr 2 oraz wybranych przez współpracowników w systemie kafeteryjnym towarów/usług objętych zwolnieniem od VAT, które są przekazywane współpracownikom za częściową odpłatnością. 4. Nie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia świadczeń benefitowych nr 3 (punktów w systemie kafeteryjnym) przekazywanych współpracownikom za częściową odpłatnością.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.336.2023.3.AR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek, które wnioskodawca określa jako suplement diety. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% w podatku od towarów i usług.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.570.2023.2.JM

Wnioskodawca prowadzi działalność usługową w zakresie myjni samoobsługowych. Oprócz urządzeń myjących, zainstalował dodatkowe urządzenia, takie jak: dozownik płynu do spryskiwaczy, chusteczki do panomatu oraz urządzenie do czernidła opon. Urządzenia te będą wykorzystywane do sprzedaży towarów w systemie automatycznym, przyjmując należności w trybie bezobsługowym. Sprzedaż skierowana jest do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Wnioskodawca pyta o obowiązek instalacji kas fiskalnych na tych dodatkowych urządzeniach. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej do 31 grudnia 2023 r., na podstawie § 2 ust. 1 w związku z poz. 39 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.544.2023.2.MBN

Interpretacja dotyczy usług trychologicznych świadczonych przez podatniczkę prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą. Usługi te mieszczą się w zakresie opieki medycznej, mając na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie oraz poprawę zdrowia. Podatniczka wykonuje zawód trychologa, co kwalifikuje ją do wykonywania zawodu medycznego zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej. W związku z tym, usługi trychologiczne mogą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o podatku od towarów i usług, po przekroczeniu limitu obrotów określonego w art. 113 ustawy o VAT.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.540.2023.1.AW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, która realizuje projekt pn. (...), na który otrzymała dofinansowanie. Projekt obejmuje zakup nowoczesnego aparatu USG oraz tablicy promocyjnej. Sprzęt medyczny nabyty w ramach projektu będzie wykorzystywany wyłącznie do świadczenia usług medycznych w publicznej służbie zdrowia, w ramach kontraktu z NFZ, co oznacza, że te czynności są zwolnione z VAT. Sprzęt zostanie nieodpłatnie użyczony (...) – podmiotowi również zwolnionemu z VAT. W związku z powyższym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.357.2023.1.IKR

Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu (...), który według jego deklaracji jest suplementem diety. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy. Organ podkreślił, że produkt nie korzysta ze zwolnień z podatku VAT ani z obniżonych stawek.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.462.2023.1.AAR

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. "(...)" przez Park, który jest państwową osobą prawną niebędącą podatnikiem VAT zgodnie z ustawą. Projekt jest finansowany z funduszy Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz z własnych środków Parku. Jego celem jest zachowanie i poprawa stanu siedlisk oraz gatunków związanych z ekosystemami na obszarze Parku. Organ podatkowy uznał, że Park nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT w związku z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do działań związanych z ochroną przyrody, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.406.2023.1.ND

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla kapsułek, które wnioskodawca określa jako suplement diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.521.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o podatku od towarów i usług w kontekście usług edukacyjnych świadczonych przez wnioskodawczynię w zakresie korepetycji z matematyki. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie spełnia przesłanki podmiotowej do zastosowania tego zwolnienia, ponieważ nie posiada wykształcenia kierunkowego w dziedzinie matematyki, na przykład ukończonych studiów wyższych w tym zakresie. Organ stwierdził, że mimo posiadania przez wnioskodawczynię wiedzy matematycznej zdobytej w trakcie innych studiów, nie można jej zakwalifikować jako "nauczyciela" w rozumieniu art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy VAT. W związku z tym, usługi edukacyjne świadczone przez nią w zakresie korepetycji z matematyki nie korzystają ze zwolnienia z podatku VAT.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.478.2023.2.RMA

Gmina (...) realizuje projekt pn. „(...)", który polega na opracowaniu audytów energetycznych dla budynków użyteczności publicznej, planowanych do przyszłej modernizacji energetycznej. Projekt jest dofinansowany w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...). Gmina pokryje wszystkie koszty związane z realizacją projektu, a wydatki będą dokumentowane fakturami wystawionymi na Gminę. Gmina jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, jednak projekt nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej. Budynki objęte audytem służą wyłącznie do prowadzenia działalności, która nie podlega opodatkowaniu VAT lub jest od niego zwolniona. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu ani do otrzymania zwrotu różnicy podatku.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.474.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy możliwości korekty składowych prewspółczynnika w przypadku, gdy dochody wykonane przez Urząd obsługujący jednostkę samorządu terytorialnego, określone zgodnie z § 2 pkt 9 Rozporządzenia, mają wartość ujemną. Gmina twierdzi, że dla prawidłowego obliczenia prewspółczynnika, odpowiadającego strukturze Budżetu Gminy, należy zwiększyć dochód wykonany przez Urząd o wartość przychodów, równą deficytowi Budżetu Gminy. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko Gminy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, podatnik nie ma prawa dowolnie modyfikować metodologii określonej w Rozporządzeniu ani stosować własnych sposobów ustalania proporcji jako prewspółczynnika. Możliwość zastosowania innej metody niż ta wskazana w Rozporządzeniu jest ograniczona i może wystąpić jedynie w sytuacji, gdy wybrany sposób jest bardziej reprezentatywny.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.497.2023.1.TK

Gmina zrealizowała w 2023 roku projekt pn. "(...)", który obejmował wykonanie nawierzchni betonowej oraz montaż urządzeń rekreacyjnych. Projekt ten został sfinansowany z dofinansowania Unii Europejskiej. Jego celem było wprowadzenie nowych usług rekreacyjnych na terenie Gminy, zachęcenie lokalnej młodzieży i dzieci do aktywności fizycznej oraz integracji społecznej. Utworzona infrastruktura jest ogólnodostępna i będzie udostępniana nieodpłatnie. Realizacja projektu dotyczyła wyłącznie zadań własnych Gminy, wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. Gmina nie planuje wykorzystywać powstałej infrastruktury do prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.391.2023.2.DS

Wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT oraz polskim rezydentem podatkowym. Wraz z innymi podmiotami z Grupy Kapitałowej planuje przystąpić do umowy o wspólnym zarządzaniu płynnością finansową, zwanej centralizacją środków pieniężnych (cash pooling). Umowa cash poolingu, do której Wnioskodawca zamierza przystąpić, ma charakter rzeczywisty. Wnioskodawca będzie pełnił rolę Agenta w tej strukturze, dokonując transakcji wyłącznie z konkretnym Sub-Agentem. Nie będzie przeprowadzał transakcji z pozostałymi uczestnikami struktury, ponieważ między tymi podmiotami występuje pośrednik, określany jako Sub-Agent, który pełni klasyczną rolę agenta w systemie cash poolingu. Wnioskodawca nie otrzyma wynagrodzenia za pełnienie funkcji Agenta; jego zaangażowanie ograniczy się do udostępnienia rachunku transakcyjnego oraz wykonywania czynności technicznych, które umożliwią świadczenie usługi przez Bank. Organ uznał, że w związku z uczestnictwem w Umowie Cash Poolingu jako Agent, Wnioskodawca nie będzie świadczyć żadnej usługi w rozumieniu art. 8 ustawy o VAT na rzecz innych uczestników, a zatem nie będzie działać jako podatnik VAT w tym zakresie i nie będzie wykonywać czynności opodatkowanych VAT. Dodatkowo, wartość sald na rachunkach Wnioskodawcy, które podlegają konsolidacji, oraz kwoty odsetek pobieranych lub wpłacanych na jego rachunki w ramach rozliczenia, nie powinny wpływać na rozliczenia VAT Wnioskodawcy, w szczególności nie powinny być uwzględniane w podstawie opodatkowania VAT z tytułu nabycia lub świadczenia usług związanych z jego udziałem w cash poolingu, ani w proporcji sprzedaży lub strukturze sprzedaży.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.445.2023.2.AKS

Gmina zrealizowała projekt budowy boiska sportowego, które uzyskało dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Boisko jest udostępniane mieszkańcom bezpłatnie, a na jego terenie nie prowadzi się żadnej sprzedaży opodatkowanej. Gmina nabyła towary i usługi niezbędne do realizacji tego projektu, które służą celom innym niż działalność gospodarcza. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu tych zakupów, ponieważ nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi. Gmina realizuje to zadanie w ramach swoich zadań własnych, a nie w ramach działalności gospodarczej, co sprawia, że nie jest traktowana jako podatnik VAT w tym zakresie.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.445.2023.1.WK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla tabletek do ssania, które zawierają witaminy oraz substancję słodzącą, a wnioskodawca określa je jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.662.2023.1.SM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT i jednostka samorządu terytorialnego, odpowiada za realizację projektów inwestycyjnych, w tym budowę, rozbudowę i przebudowę infrastruktury drogowej. Planowana inwestycja dotyczy przebudowy dróg wewnętrznych, mającej na celu uzyskanie parametrów oraz statusu drogi gminnej. Projekt ma na celu poprawę warunków komunikacyjnych oraz bezpieczeństwa ruchu drogowego na terenie Gminy. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy odpowiedział, że Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego, ponieważ przebudowana droga nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Działania Gminy w tym zakresie mają charakter publicznoprawny i wynikają z realizacji jej zadań własnych, a nie z działalności gospodarczej. W związku z tym warunek uprawniający do odliczenia podatku naliczonego nie zostanie spełniony.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.409.2023.1.MSM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla liści konopi, które mają być używane w formie tradycyjnej/ziołowej herbatki. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do działu 12 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że dla liści konopi przeznaczonych do spożycia przez ludzi obowiązuje stawka VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzeniem Ministra Finansów dotyczącym obniżonych stawek VAT w roku 2023.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.353.2023.1.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla myjki w kształcie rękawicy z wcięciem na kciuk, wykonanej z tkaniny. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 63 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Decyzję tę organ uzasadnił powołując się na odpowiednie przepisy ustawy o VAT.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.442.2023.1.KK

Interpretacja indywidualna jest częściowo nieprawidłowa i częściowo prawidłowa. Wnioskodawca, zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi działalność operacyjną w zakresie tworzenia i wdrażania oprogramowania oraz realizacji projektów informatycznych. Nabywał i obejmował udziały oraz akcje w spółkach informatycznych, nie w celu zarządzania nimi, lecz dla uzyskiwania zysków z dywidend. Wnioskodawca prowadził również transakcje handlowe, w tym sprzedaż towarów i usług, z niektórymi spółkami, w których posiadał udziały lub akcje. Wnioskodawca ma wątpliwości, czy zbycie posiadanych udziałów lub akcji stanowi "działalność gospodarczą" w rozumieniu ustawy o VAT oraz czy powinien uwzględnić zbycie akcji i udziałów w spółce zależnej przy obliczaniu prewspółczynnika oraz współczynnika proporcji odliczenia VAT. Organ stwierdził, że: 1. Odpłatne zbycie przez Wnioskodawcę całości udziałów lub akcji spółki zależnej, w której posiada 100% udziałów lub akcji, oraz udziałów lub akcji w spółce, w której wcześniej posiadał 100% udziałów lub akcji, w sytuacji, gdy Wnioskodawca dokonywał z tymi spółkami transakcji podlegających opodatkowaniu VAT, jest działalnością gospodarczą wykonywaną w ramach tej działalności - stanowisko Wnioskodawcy w tym zakresie jest nieprawidłowe. 2. Odpłatne zbycie przez Wnioskodawcę ponad 50% udziałów lub akcji spółki zależnej, w której nie posiada ani wcześniej nie posiadał 100% udziałów lub akcji, lecz posiadał co najmniej 50% + 1 udział lub akcję, w sytuacji, gdy Wnioskodawca dokonywał z tymi spółkami transakcji podlegających opodatkowaniu VAT, również stanowi działalność gospodarczą wykonywaną w ramach tej działalności - stanowisko Wnioskodawcy w tym zakresie jest nieprawidłowe. 3. Odpłatne zbycie przez Wnioskodawcę ponad 50% udziałów lub akcji oraz mniej niż 50% udziałów lub akcji + 1 udział lub akcja w spółce zależnej, w sytuacji, gdy Wnioskodawca dokonywał z tą spółką transakcji podlegających opodatkowaniu VAT, ale posiadanie akcji i udziałów w tej spółce nie było bezpośrednim, trwałym i koniecznym rozszerzeniem działalności Wnioskodawcy opodatkowanej VAT, również jest działalnością gospodarczą wykonywaną w ramach tej działalności - stanowisko Wnioskodawcy w tym zakresie jest nieprawidłowe. 4. Odpłatne zbycie przez Wnioskodawcę mniej niż 50% udziałów lub akcji + 1 udział lub akcja w spółce zależnej (a w przypadku negatywnej odpowiedzi na pytanie nr 2 również ponad 50% udziałów lub akcji), w sytuacji, gdy Wnioskodawca nie dokonywał z tą spółką żadnych transakcji podlegających opodatkowaniu VAT, a posiadanie akcji i udziałów w tej spółce nie było bezpośrednim, trwałym i koniecznym rozszerzeniem działalności Wnioskodawcy opodatkowanej VAT, nie stanowi działalności gospodarczej i nie jest wykonywane w ramach tej działalności - stanowisko Wnioskodawcy w tym zakresie jest prawidłowe. 5. Wynagrodzenie uzyskane przez Wnioskodawcę w związku z odpłatnym zbyciem udziałów lub akcji w spółce powinno być wyłączone z kalkulacji obrotu, o którym mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, stanowiącego podstawę do wyliczenia proporcji, przewidzianej w art. 90 ust. 2 ustawy o VAT, ponieważ stanowi obrót z tytułu czynności o charakterze pomocniczym wobec podstawowej działalności Wnioskodawcy - stanowisko Wnioskodawcy w tym zakresie jest prawidłowe.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.703.2023.1.SM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej oraz własnych, który dotyczy wdrożenia i modernizacji e-usług związanych z podatkami i opłatami lokalnymi, a także e-usług opartych na systemach informacji przestrzennej. Projekt nie przewiduje pobierania opłat za świadczone e-usługi. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.320.2023.3.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku zawierającego substancje słodzące, określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%. Podstawą tej decyzji są przepisy art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.500.2023.1.MPA/LM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie dystrybucji i sprzedaży towarów. Spółka planuje nieodpłatnie przekazywać swoim kontrahentom biznesowym, będącym podatnikami VAT, materiały reklamowe, takie jak flagi, banery, standy, stojaki, kasetony, plakaty, ulotki oraz naklejki z logo Spółki i markami sprzedawanych produktów. Celem tego nieodpłatnego przekazania jest promocja i reklama produktów Spółki w sklepach kontrahentów. Materiały te nie mają wartości konsumpcyjnej ani użytkowej dla kontrahentów, a ich przekazanie nie zaspokaja żadnych ich potrzeb. W związku z tym organ podatkowy uznał, że nieodpłatne przekazanie tych materiałów reklamowych nie podlega opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupu tych materiałów reklamowych, mimo że ich nieodpłatne przekazanie nie jest opodatkowane.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.747.2023.1.PRP

Biblioteka, jako samorządowa instytucja kultury, realizuje projekt dofinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. W ramach tego projektu budynek biblioteki został wyposażony w niezbędne urządzenia do prowadzenia działalności kinowo-teatralnej. W zakresie działalności edukacyjno-kulturalnej biblioteka organizuje m.in. zajęcia ceramiczne, muzyczne, wokalne oraz różnorodne wydarzenia, takie jak przeglądy, festiwale, koncerty i spektakle. Na sali kinowo-teatralnej będzie prowadzona działalność kinowa, a dochody ze sprzedaży biletów zostaną przeznaczone na działalność statutową instytucji. Biblioteka nie jest czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że biblioteka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach realizacji projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w tym celu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a dodatkowo biblioteka nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.240.2023.4.DK

Wniosek dotyczy kompleksowej usługi dostawy oraz montażu magazynu energii elektrycznej, który będzie integrowany z domową instalacją elektryczną oraz instalacją fotowoltaiczną, wytwarzającą energię elektryczną gromadzoną w tym magazynie. Usługa będzie realizowana w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanych w PKOB 1110. Organ podatkowy uznał, że świadczenie to stanowi jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest dostawa towaru (magazynu energii elektrycznej), a montaż ma charakter pomocniczy. W związku z tym, cała usługa została opodatkowana stawką 23% podatku VAT.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.281.2023.1.AS

Usługa polega na prowadzeniu zajęć jogi dla dorosłych, które składają się z trzech części: ćwiczeń relaksacyjno-oddechowych, ćwiczeń ruchowych mających na celu poprawę zdrowia oraz ćwiczeń relaksacyjnych. Celem usługi jest poprawa zdrowia fizycznego i psychicznego poprzez aktywność ruchową. Uczestnicy mają możliwość zakupu karnetu na 1, 4, 8 lub 12 zajęć, dokonując płatności elektronicznie za pośrednictwem aplikacji. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", podlegające opodatkowaniu stawką 8% VAT.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.413.2023.2.KM

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej prawa do odzyskania podatku VAT w zakresie rozbudowy sieci wodociągowej oraz budowy sieci kanalizacyjnej, a także braku takiego prawa w odniesieniu do zaprojektowania i budowy zbiorników retencyjnych na wody opadowe. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do odzyskania podatku VAT w zakresie rozbudowy sieci wodociągowej oraz budowy sieci kanalizacyjnej, ponieważ Gmina będzie świadczyć usługi dostawy wody i odprowadzania ścieków na podstawie umów cywilnoprawnych. Z kolei w przypadku zaprojektowania i budowy zbiorników retencyjnych na wody opadowe, Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi będą służyć do czynności niepodlegających opodatkowaniu.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.322.2023.2.WK

Gmina Miejska realizuje projekt montażu instalacji odnawialnych źródeł energii, takich jak fotowoltaika, pompy ciepła oraz kotły na biomasę, na budynkach mieszkalnych mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków UE, które pokrywają 85% kosztów kwalifikowanych, oraz wkładem własnym mieszkańców, wynoszącym co najmniej 15% kosztów kwalifikowanych oraz 100% podatku VAT. Gmina uznaje, że otrzymane dofinansowanie z UE oraz wpłaty mieszkańców nie stanowią podstawy opodatkowania podatkiem VAT, ponieważ Gmina nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej. Stanowisko Gminy w tej kwestii jest prawidłowe. W sytuacji, gdy dofinansowanie i wpłaty mieszkańców nie będą podstawą opodatkowania, Gmina powinna skorygować faktury wystawione mieszkańcom, wykazać korekty w pliku JPK oraz zmniejszyć podatek należny, pod warunkiem zidentyfikowania mieszkańców, na rzecz których wystawiła faktury, oraz zwrotu im zawyżonej kwoty VAT. W przypadku braku zwrotu mieszkańcom zawyżonej kwoty VAT, wykazanie korekt faktur w pliku JPK oraz zmniejszenie podatku należnego będzie nieprawidłowe.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.378.2023.2.IG

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz innych instytucji spoza scentralizowanej struktury organizacyjnej (Odbiorcy zewnętrzni). Usługi te są uznawane za działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. W przypadku odbioru ścieków od jednostek organizacyjnych Gminy (Odbiorcy wewnętrzni), Gmina nie ma obowiązku naliczenia podatku należnego. W związku z inwestycjami w infrastrukturę kanalizacyjną, Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego, obliczonego na podstawie procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest lub będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej. Klucz odliczenia ustala się na podstawie udziału liczby metrów sześciennych ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w stosunku do ogólnej liczby metrów sześciennych odprowadzonych ścieków (od Odbiorców zewnętrznych oraz Odbiorców wewnętrznych).

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.544.2023.2.MG

Firma, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, zrealizowała inwestycję w instalację fotowoltaiczną dla własnego budynku. Wyprodukowany prąd jest w pierwszej kolejności wykorzystywany na potrzeby budynku, a nadwyżka wprowadzana jest do sieci i rozliczana z operatorem. W czerwcu 2023 r. firma otrzymała fakturę za energię elektryczną, na której uwzględniono depozyt prosumencki z wcześniejszych okresów. W związku z tym firma zapytała, czy wprowadzenie energii do sieci stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT oraz czy powinna wystawić fakturę VAT na sprzedaż energii za czerwiec 2023 r. Organ podatkowy uznał, że stanowisko firmy jest nieprawidłowe, stwierdzając, że wprowadzenie energii do sieci to odpłatna dostawa towarów, która podlega opodatkowaniu VAT, a firma ma obowiązek wystawienia faktury VAT na sprzedaż energii w czerwcu 2023 r.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.468.2023.1.JŚ

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w kwestii możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budową oświetlenia solarnego przy ścieżce spacerowej. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ usługi nabyte w ramach realizacji tego zadania oraz infrastruktura powstała po jego zakończeniu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Oświetlona ścieżka spacerowa będzie ogólnodostępna i stanowić będzie część traktu spacerowego zlokalizowanego na terenach publicznych. Organ stwierdził, że Gmina, realizując to zadanie, działa jako organ administracji publicznej i nie może być traktowana jako podatnik VAT, gdyż wykonuje zadania własne, mające na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb społeczności gminnej.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

bn

Ministerstwo Finansów, odpowiadając na pytania dziennikarza PAP S.A., potwierdza identyfikację różnych modeli świadczenia usług przewozu we współpracy z platformami technologicznymi. W zależności od przyjętego modelu oraz zakresu udziału platformy w przewozie osób, stosowane są różne stawki VAT. W przypadku wątpliwości dotyczących właściwej stawki VAT, podatnik ma możliwość wystąpienia o wiążącą informację stawkową (WIS). Ministerstwo Finansów oraz Krajowa Administracja Skarbowa są świadome problemów branży i podejmują działania mające na celu eliminację nieprawidłowości w opodatkowaniu usług pośrednictwa oraz przewozu osób. Organy podatkowe prowadziły analizy dotyczące rozliczeń podatkowych firm oferujących platformy technologiczne do zamawiania usług taksówkowych, jednak z uwagi na tajemnicę skarbową nie mogą ujawniać szczegółowych informacji. Dodatkowo, w wyniku analizy prawidłowości wypełniania obowiązków podatkowych, do kontroli wytypowano również podmioty współpracujące z firmami udostępniającymi platformy, a kontrole te są obecnie w toku.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.579.2023.1.EW

Podatnik, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, nabywa produkty rolne od rolników ryczałtowych w ramach swojej działalności gospodarczej. Zgodnie z ustawą o VAT, ma obowiązek wystawienia faktury VAT RR dokumentującej te transakcje. W analizowanej sytuacji na dokumentach potwierdzających zapłatę za produkty rolne widnieje numer faktury VAT RR, jednak brakuje daty jej wystawienia. Mimo to, możliwe jest jednoznaczne powiązanie faktury z przelewem na podstawie innych danych zawartych w dokumentach. W związku z tym organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego o zryczałtowany zwrot podatku wykazany na fakturze VAT RR, mimo braku daty wystawienia faktury w tytule przelewu.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.435.2023.2.AAR

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów oraz realizacji projektu przeciwpożarowego w ramach przedsięwzięcia pn.: "(...)", dofinansowanego ze środków Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Wnioskodawca, jako państwowa osoba prawna, nie prowadzi działalności gospodarczej, lecz uzyskuje przychody opodatkowane VAT. Celem realizacji projektu przeciwpożarowego jest ochrona przyrody, co stanowi działalność statutową Wnioskodawcy, niepodlegającą opodatkowaniu VAT. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.468.2023.2.MGO

Podatniczka ubiega się o dofinansowanie na inwestycję polegającą na zakupie i montażu zbiorników do przechowywania zboża. Zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia podatku VAT z faktur związanych z tymi wydatkami. Organ podatkowy uznał, że jako czynny podatnik VAT, podatniczka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług, o ile będą one wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Warunkiem jest brak przesłanek negatywnych określonych w ustawie o VAT.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.340.2023.1.PJ

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia związanego z pozyskaniem przez spółkę A. nowego inwestora. W tym celu spółka zawarła umowę z firmą doradczą, która ma wspierać ją w procesie pozyskania inwestora. Wynagrodzenie firmy doradczej składa się z części stałej (Wynagrodzenie Stałe) oraz części uzależnionej od sukcesu transakcji (Wynagrodzenie od Sukcesu). Spółka pragnie potwierdzić, że będzie mogła ująć w kosztach uzyskania przychodów oraz odliczyć podatek VAT od faktur dokumentujących te wynagrodzenia oraz od ewentualnych Kosztów Dodatkowych związanych z procesem transakcyjnym. Organ podatkowy uznał, że spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących Wynagrodzenie od Sukcesu oraz Koszty Dodatkowe, pod warunkiem że działania doradcy doprowadzą do skutecznego pozyskania inwestora. Spółka ma również prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących Wynagrodzenie Stałe oraz Koszty Dodatkowe, nawet jeśli działania doradcy nie przyniosą oczekiwanego rezultatu w postaci pozyskania nowego inwestora. Organ uznał, że usługi doradcze mają pośredni związek z działalnością opodatkowaną VAT prowadzoną przez spółkę.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.367.2023.4.MC

Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu spożywczego, który zawiera m.in. wodę, białko, olej, płatki, błonnik, stabilizatory, skrobię, czosnek, aromaty, przyprawy, sól, cebulę, ekstrakt, ocet, burak, żelazo oraz witaminę. Organ podatkowy, po dokonaniu analizy składu produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.335.2023.4.EM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji towaru "Susz konopi włóknistej Cannabis Sativa L. - odmiana (...), umieszczony w (...) lub (...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, uznał, że towar ten powinien być klasyfikowany do działu 12 Nomenklatury Scalonej (CN), pozycja 1211. Organ potwierdził, że susz konopi włóknistej spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych tą pozycją CN. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, w związku z poz. 9 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.456.2023.1.WK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w formie tabletek, zawierającego witaminę oraz inne składniki, określanego jako "suplement diety". Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.449.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla suplementu diety. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Organ zauważył, że suplement diety nie zawiera wystarczającej ilości składników aktywnych, aby wykazywać działanie terapeutyczne lub profilaktyczne, w związku z czym nie kwalifikuje się do niższej stawki 5% przeznaczonej dla preparatów do początkowego i dalszego żywienia niemowląt.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.368.2023.1.AC

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla tabletek, które zawierają (...) i są określane jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) oraz ustalił stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 8%. Decyzja ta opiera się na art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także na poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.533.2023.1.AK

Gmina planowała budowę sieci kanalizacji sanitarnej oraz oczyszczalni ścieków, które miały służyć do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania i oczyszczania ścieków dla odbiorców zewnętrznych (opodatkowanych VAT) oraz na własne potrzeby (działalność niepodlegająca opodatkowaniu). W wyniku znacznego wzrostu kosztów realizacji inwestycji Gmina zdecydowała się zaniechać budowy oczyszczalni, natomiast planuje kontynuację budowy sieci kanalizacyjnej. Organ podatkowy stwierdził, że mimo zaniechania budowy oczyszczalni, Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację całej inwestycji, w tym na dokumentację projektową oczyszczalni. Prawo to wynika z faktu, że wydatki te były ponoszone z zamiarem wykorzystania infrastruktury zarówno do działalności opodatkowanej, jak i niepodlegającej opodatkowaniu. Zaniechanie budowy oczyszczalni było spowodowane okolicznościami niezależnymi od Gminy, takimi jak wzrost cen oraz brak wykonawców, a nie świadomą decyzją gospodarczą. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy w odniesieniu do pytania nr 2 za prawidłowe, natomiast w zakresie pytania nr 1 za nieprawidłowe, wskazując, że Gmina ma prawo do częściowego, a nie pełnego odliczenia podatku VAT.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.568.2023.1.MGO

Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca będzie podatnikiem podatku od towarów i usług w związku ze sprzedażą działek nr 1 i nr 2. Stwierdził, że sprzedaż nie będzie miała miejsca w ramach zarządu majątkiem prywatnym, lecz w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ zauważył, że wnioskodawca podejmował działania typowe dla podmiotów zajmujących się profesjonalnym obrotem nieruchomościami, takie jak uzyskiwanie decyzji administracyjnych, uzgodnień, pozwoleń oraz udzielanie pełnomocnictw. W ocenie organu te czynności wykluczają możliwość sprzedaży działek w ramach zarządu majątkiem prywatnym, co wskazuje, że sprzedaż będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej wnioskodawcy, a zatem wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.506.2023.1.JG

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania usług organizacji pobytu i wypoczynku na terytorium Polski dla zorganizowanych grup turystów z Izraela oraz określenia obowiązku podatkowego w VAT w kontekście przedpłat otrzymywanych na realizację tych usług. Organ uznał, że usługi świadczone przez wnioskodawcę kwalifikują się jako usługi turystyki, do których ma zastosowanie szczególna procedura opodatkowania VAT-marża, zgodnie z art. 119 ustawy o VAT. Ponadto organ stwierdził, że przedpłaty otrzymywane przez wnioskodawcę są zaliczkami w rozumieniu art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, co rodzi obowiązek podatkowy w momencie ich otrzymania. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe w zakresie stosowania VAT-marży, natomiast w odniesieniu do przedpłat uznano je za nieprawidłowe.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.402.2023.2.APR

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT do sprzedaży walut wirtualnych. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje rozszerzyć działalność o nabywanie i zbywanie wirtualnych walut do gier. Sprzedaż dotyczy detalicznej sprzedaży wirtualnych pieniędzy z gier komputerowych. Wnioskodawca nabywa wirtualne pieniądze w celu ich późniejszej sprzedaży, a wynagrodzenie stanowi cena sprzedaży pomniejszona o cenę nabycia. Sprzedaż będzie realizowana na rzecz klientów końcowych, najczęściej osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Organ uznał, że sprzedaż wirtualnych walut stanowi świadczenie usług zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy, pod warunkiem, że miejscem świadczenia oraz opodatkowania tej usługi jest terytorium Polski.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.462.2023.1.ND

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla kapsułek, które wnioskodawca klasyfikuje jako suplement diety. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w odniesieniu do poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.591.2023.1.MC

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, ubiega się o pomoc finansową na budowę zbiornika retencyjnego, który ma gromadzić wody opadowe, roztopowe, gruntowe oraz płynące. Celem budowy zbiornika jest zatrzymanie wód zalewających pola uprawne, zmniejszenie ryzyka zalewania terenów sąsiednich oraz poprawa stosunków wodnych w okolicy. Efekty prac nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że w związku z realizacją tego zadania, które należy do kompetencji gminy, gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.458.2023.2.MR

Koło (...) (Wnioskodawca) zawarło umowę na przyznanie pomocy finansowej na budowę pomostu pływającego, który ma służyć mieszkańcom wsi, przy czym nie będą pobierane żadne opłaty. Wnioskodawca nie prowadził i nie prowadzi działalności gospodarczej oraz nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. W związku z tym Wnioskodawca zapytał, czy przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy nie przysługuje takie prawo, ponieważ wydatki związane z inwestycją nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a także z uwagi na brak rejestracji Wnioskodawcy jako czynnego podatnika VAT.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.365.2023.1.JJ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety w formie kapsułek. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.347.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy ciasteczek karmelowych z kawałkami migdałów. Wnioskodawca zapytał o klasyfikację tego towaru według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych działem 19 Nomenklatury scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.611.2023.1.IO

Gmina Miasto (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT w zakresie realizowanych umów cywilnoprawnych. Urząd Miasta (...) wystawia faktury za najem pomieszczeń użytkowych w imieniu Gminy. Oprócz czynszu najmu, Najemca pokrywa również opłaty za media, takie jak ogrzewanie, energię elektryczną, wodę, ścieki oraz wywóz nieczystości. Urząd Miasta stosuje stawkę VAT 23% zarówno do czynszu najmu, jak i do refakturowanych mediów. Gmina uważa, że możliwe jest refakturowanie mediów z zastosowaniem odpowiedniej stawki VAT. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest prawidłowe. Najem nieruchomości oraz związane z nim dostawy mediów traktuje się jako odrębne i niezależne świadczenia, które są opodatkowane według właściwych stawek VAT, pod warunkiem, że najemca ma możliwość wyboru sposobu korzystania z mediów, w tym decydowania o ich zużyciu.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.375.2023.2.KM

Interpretacja dotyczy statusu komornika sądowego jako płatnika podatku VAT w przypadku dostawy nieruchomości, która nie była własnością dłużnika w chwili licytacji. Komornik będzie płatnikiem VAT, ponieważ dostawa lokalu przez nową właścicielkę, która nabyła go od dłużnika po rozpoczęciu postępowania egzekucyjnego, podlega opodatkowaniu VAT. W odniesieniu do możliwości zastosowania zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 10 i 10a ustawy, interpretacja jest częściowo negatywna. Komornik może uzyskiwać informacje od nowej właścicielki w celu potwierdzenia lub wykluczenia zastosowania zwolnienia, jednak sprzedaż lokalu powinna być opodatkowana, jeśli z powodu braku wystarczających informacji komornik nie będzie w stanie ustalić, czy sprzedaż kwalifikuje się do zwolnienia.

📅 10.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.434.2023.1.KŁ

Gmina (...) realizuje projekt pod nazwą „(...)², który obejmuje remont dwóch pomieszczeń w budynku stanowiącym jej własność. Dofinansowanie na ten projekt pochodzi ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Po zakończeniu projektu jego efekty będą ogólnodostępne i przeznaczone do użytku niekomercyjnego, mając na celu zaspokojenie zidentyfikowanych potrzeb społecznych mieszkańców Gminy. Gmina nie planuje pobierać od mieszkańców żadnych opłat za korzystanie z budynku ani udostępniać go na podstawie umów najmu, dzierżawy czy innych umów cywilnoprawnych. Gmina pyta, czy ma lub będzie miała prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług potrzebnych do realizacji projektu.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.308.2023.1.DS

Wnioskodawca wystąpił do organu podatkowego o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla niezabudowanej działki o numerze ewidencyjnym (...). Po przeanalizowaniu stanu faktycznego i prawnego, organ podatkowy uznał, że działka ta jest terenem innym niż budowlanym, co skutkuje zastosowaniem stawki VAT w wysokości 23% przy jej dostawie. Decyzja organu opiera się na przepisach art. 41 ust. 1, art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.626.2023.1.MŻ

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która precyzuje warunki wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz odpowiedzialność Powiatowego Lekarza Weterynarii wobec osób trzecich. Zgodnie z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza i nie podlegają regulacjom ustawy o VAT, a zatem nie są opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.527.2023.1.MR

Gmina rozpoczęła realizację inwestycji polegającej na budowie urządzeń i instalacji do zbiorowego odprowadzania ścieków na swoim terenie. Finansowanie inwestycji pochodzić będzie z własnych środków Gminy, a także z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich (PROW) oraz Rządowego Funduszu Polski Ład. Gmina zapytała, czy dofinansowanie, które otrzyma w 2023 r. w ramach Projektu z Rządowego Funduszu Polski Ład, podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że otrzymane dofinansowanie nie zwiększy podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT i nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dofinansowanie ma charakter dotacji kosztowej na realizację inwestycji i nie jest bezpośrednio związane z ceną usług świadczonych przez Gminę w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.375.2023.2.IK

Wnioskodawca, będący spółką kapitałową i rezydentem polskim, jest czynnym podatnikiem VAT. Jego działalność gospodarcza obejmuje usługi finansowe, w tym monitorowanie spłat rat pożyczek udzielanych w ramach obrotu nieprofesjonalnego, czyli umów pożyczek zawieranych poza działalnością gospodarczą. Usługa ta jest świadczona na rzecz wierzyciela, który jest stroną umowy pożyczki. Polega ona na rejestrowaniu w systemie informatycznym, do którego dostęp ma wierzyciel, zapłaty ustalonych odsetek (rat odsetkowych) od kwoty pożyczki, zgodnie z umową, na podstawie informacji dostarczonej przez dłużnika. Zgodnie z umową o świadczenie usługi monitorowania spłat rat pożyczek, wynagrodzenie za tę usługę będzie rozliczane na koniec kwartału. Organ podatkowy uznał, że obowiązek podatkowy w VAT z tytułu świadczenia usługi monitorowania spłat rat pożyczek powstaje w ostatnim dniu kwartału, za który Wnioskodawcy przysługuje wynagrodzenie. Natomiast w przypadku kwartału, w którym Wnioskodawca nie świadczy usługi (nie dokonuje rejestracji zapłaty odsetek w systemie), obowiązek podatkowy nie powstaje.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.503.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi masażu leczniczego, klasycznego, sportowego, relaksacyjnego oraz orientalnego (beduińskiego), a także usługi indywidualnych ćwiczeń na siłowniach świadczone przez spółkę, będą objęte zwolnieniem od podatku od towarów i usług. Organ uznał, że usługi masażu leczniczego, klasycznego, sportowego, relaksacyjnego oraz orientalnego (beduińskiego) korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, ponieważ mają na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia, a spółka jest zarejestrowana jako podmiot leczniczy. Z kolei usługi indywidualnych ćwiczeń na siłowniach nie będą objęte zwolnieniem, ponieważ ich celem nie jest opieka medyczna związana z profilaktyką, zachowaniem, ratowaniem, przywracaniem lub poprawą zdrowia, lecz jedynie ogólna poprawa kondycji fizycznej klienta.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.448.2023.2.ID

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorców zewnętrznych). Dodatkowo, dostarcza wodę do jednostek organizacyjnych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorców wewnętrznych). Gmina ponosi wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej (Wydatki inwestycyjne). Nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do czynności opodatkowanych VAT lub niepodlegających ustawie o VAT. W związku z tym Gmina proponuje zastosowanie pre-współczynnika metrażowego, który opiera się na udziale metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej (zarówno do Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych). Organ uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.415.2023.1.RK

Miasto (...) zrealizowało program grantowy Cyfrowa Gmina, finansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Programu Operacyjnego Cyfrowa Polska. Celem projektu było zwiększenie zdolności jednostek samorządu terytorialnego (JST) oraz podmiotów im podległych w zakresie e-usług, cyberbezpieczeństwa oraz pracy i nauki zdalnej. W ramach programu Miasto nabyło m.in. macierz dyskową RAID, przeprowadziło audyt cyberbezpieczeństwa oraz zakupiło sprzęt komputerowy dla dzieci i wnuków byłych pracowników PGR. Towary i usługi nabyte w ramach projektu są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, a Miasto nie pobiera i nie będzie pobierać żadnych opłat za korzystanie z tej infrastruktury. Organ podatkowy uznał, że Miastu nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących zakupów związanych z realizacją programu Cyfrowa Gmina, ponieważ nie spełniono warunku związku nabywanych towarów i usług z wykonywaniem czynności opodatkowanych. W związku z tym, Miasto nie będzie miało również prawa do zwrotu różnicy podatku. Stanowisko Miasta w tej kwestii zostało uznane za prawidłowe.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.587.2023.2.KW

Powiat jest właścicielem działek nr 1 i nr 2, na których znajduje się samowolnie wzniesiony garaż murowany, będący własnością osoby fizycznej. Powiat planuje sprzedaż tych działek w drodze przetargu. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż działek nr 1 i nr 2 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Działki te są uznawane za teren budowlany, a nie teren niezabudowany, który byłby zwolniony z VAT. Dodatkowo, przy nabyciu tych działek Powiat nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, co wyklucza zastosowanie zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.479.2023.1.EK

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację inwestycji i otrzymała dofinansowanie. Jako czynny podatnik VAT, Gmina nie ma jednak prawa do odliczenia podatku VAT związanego z tą inwestycją, ponieważ służy ona do wykonywania czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, że Gmina będzie używać nabytych towarów i usług do czynności nieopodatkowanych, nie przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tej inwestycji.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.389.2023.2.RD

Spółka A. Sp. z o.o. z siedzibą w Polsce została utworzona przez brytyjską spółkę B. Limited oraz C. sp. z o.o., z każdą z tych spółek posiadającą po 50% udziałów. Spółka A. jest czynnym podatnikiem VAT, który rozlicza podatek miesięcznie. Spółka A. planuje dostawę bezzałogowych statków powietrznych na rzecz sił zbrojnych Wielkiej Brytanii (D.), które są siłami zbrojnymi Państwa-Strony Traktatu Północnoatlantyckiego, innym niż państwo członkowskie przeznaczenia. Dostawa towarów będzie realizowana z przeznaczeniem do innego państwa członkowskiego niż Rzeczpospolita Polska, a towary nie będą wykorzystywane przez odbiorcę na terytorium Polski. Przed upływem terminu na złożenie deklaracji podatkowej, Spółka A. będzie posiadała wypełnione świadectwo zwolnienia z VAT lub podatku akcyzowego, potwierdzone przez odpowiednie władze państwa członkowskiego przeznaczenia, oraz zamówienie dotyczące dostarczanych towarów. Spółka A. będzie wskazana w tych dokumentach jako dostawca na rzecz sił zbrojnych Traktatu Północnoatlantyckiego. W związku z powyższym, Spółka A. ma prawo do zastosowania stawki VAT w wysokości 0% do dostawy bezzałogowych statków powietrznych na rzecz sił zbrojnych Wielkiej Brytanii.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.377.2023.1.WF

Organ podatkowy wydał wiążącą informację stawkową (WIS) w odpowiedzi na wniosek komornika sądowego dotyczący sprzedaży działki niezabudowanej w toku egzekucji komorniczej. Organ uznał, że działka znajduje się na terenie, który nie jest objęty miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego i nie posiada decyzji o warunkach zabudowy. W związku z tym, zgodnie z definicją zawartą w ustawie o VAT, teren ten kwalifikuje się jako inny niż budowlany. W rezultacie, sprzedaż tej działki podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.492.2023.2.MKA

W przedstawionym stanie faktycznym komornik sądowy prowadzi postępowanie egzekucyjne przeciwko dłużnikowi A. sp. j. W trakcie tego postępowania dłużnik zbył lokal mieszkalny na rzecz małżonków Z. i H. K. (Nowych Właścicieli), którzy nabyli go w celach rekreacyjnych na potrzeby prywatne, nie wykorzystując go w działalności gospodarczej. Komornik planuje przeprowadzenie sprzedaży licytacyjnej tego lokalu. Organ interpretacyjny uznał, że sprzedaż licytacyjna lokalu przez komornika nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Decyzja ta wynika z faktu, że Nowi Właściciele nabyli lokal do majątku prywatnego i nie wykorzystywali go w działalności gospodarczej, co oznacza, że nie będą traktowani jako podatnicy VAT w odniesieniu do tej transakcji. W związku z tym komornik nie będzie zobowiązany do odprowadzenia podatku VAT przy sprzedaży lokalu. Organ wskazał, że sprzedaż lokalu przez komornika korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ lokal był zasiedlony ponad 6 lat temu i nie przeszedł ulepszeń ani przebudowy.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.549.2023.2.RG

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego nieruchomości oraz własności budynków w drodze egzekucji komorniczej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Ważne aspekty sprawy to: 1. Dłużnik, będący spółką, nabył prawo użytkowania wieczystego w celu wykorzystania go w działalności gospodarczej, a budynki były wykorzystywane w tej działalności. 2. Działka nr 2 jest niezabudowana, a obiekt garażowo-składowy na niej nie spełnia definicji budynku według przepisów. W związku z tym działka nr 2 kwalifikuje się jako teren budowlany, a jej dostawa będzie opodatkowana. 3. Budynki na działce nr 1 mogą korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie co najmniej 2 lata, a dłużnik nie poniósł nakładów na ulepszenie budynków przekraczających 30% ich wartości początkowej. 4. Dostawa gruntu na działce nr 1 również będzie zwolniona z VAT, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT. W związku z powyższym, stanowisko komornika, że sprzedaż będzie dostawą niepodlegającą opodatkowaniu VAT, uznano za nieprawidłowe.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.56.2019.11.JK

Interpretacja dotyczy braku obowiązku zapłaty podatku VAT od odpłatnego przeniesienia prawa własności do przyłącza kanalizacji sanitarnej na rzecz Miejskiego Przedsiębiorstwa Wodociągów i Kanalizacji. Podatnik, wraz z małżonką, wybudował przyłącze kanalizacji do swojego domu mieszkalnego w 2002 roku, ponosząc koszty budowy z prywatnych środków. Przyłącze nie było związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. W 2018 roku MPWiK przejęło to przyłącze, wypłacając podatnikowi zryczałtowaną kwotę. Organ uznał, że odpłatne przekazanie nakładów poniesionych na budowę przyłącza nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ podatnik nie działał jako podatnik VAT, lecz jedynie zarządzał swoim majątkiem prywatnym. W związku z tym stanowisko podatnika, że nie ma obowiązku zapłaty podatku VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.566.2023.2.PRM

Wnioskodawczyni, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, nabyła lokal mieszkalny od dewelopera w celu wynajmu, który jest opodatkowany VAT. Deweloper wystawił fakturę na Wnioskodawczynię, zawierającą jej numer NIP. Od 7 sierpnia 2023 r. Wnioskodawczyni wynajmuje ten lokal spółce, która wykorzystuje go do prowadzenia działalności gospodarczej oraz na cele mieszkaniowe dla swoich pracowników lub kontrahentów. Usługi najmu będą dokumentowane przez Wnioskodawczynię fakturami, na podstawie których odprowadzi podatek VAT należny w całości. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury wystawionej przez dewelopera, zawierającej jej dane jako osoby fizycznej oraz numer NIP, ponieważ lokal ten jest wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.489.2023.1.JG

Interpretacja dotyczy sprzedaży lokalu mieszkalnego w trakcie postępowania egzekucyjnego prowadzonego przez komornika sądowego. Lokal ten został nabyty przez Nowych Właścicieli do majątku osobistego w celach prywatnych, a nie w ramach działalności gospodarczej. Nowi Właściciele nie prowadzą działalności gospodarczej i nie są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT. W związku z tym, sprzedaż lokalu przez komornika nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a komornik sądowy nie będzie w tej sytuacji płatnikiem podatku VAT.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.585.2023.4.IK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z transferem aktywów z Funduszu Inwestycyjnego Zamkniętego (FIZ) do Alternatywnej Spółki Inwestycyjnej (ASI). Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca (FIZ) nie będzie miał obowiązków w zakresie VAT w związku z tym transferem, ponieważ czynność ta nie będzie traktowana jako dostawa towarów ani świadczenie usług podlegających opodatkowaniu. Transfer aktywów z FIZ do ASI zostanie zakwalifikowany jako wniesienie wkładu niepieniężnego przez uczestnika FIZ do ASI, a nie jako czynność objęta VAT po stronie FIZ.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.529.2023.1.JG

Gmina Miejska planuje zamianę działki ze spółką komunalną. Wartość działki Gminy przewyższa wartość działki, którą otrzyma w zamian, dlatego Spółka zobowiązuje się do dopłaty różnicy do ceny określonej w operacie szacunkowym. Gmina uważa, że podstawą opodatkowania VAT będzie wartość działki otrzymanej od Spółki, powiększona o dopłatę, a następnie pomniejszona o należny podatek VAT. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe, wskazując, że podstawą opodatkowania jest wynagrodzenie rzeczywiście otrzymane z tytułu dostawy towarów, które ma subiektywną wartość dla odbiorcy. Zatem wynagrodzeniem Gminy będzie wartość otrzymanej działki wraz z dopłatą, pomniejszona o należny podatek VAT.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.424.2023.1.IG

Stowarzyszenie A. nie jest czynnym podatnikiem VAT, nie składa deklaracji VAT-7, nie prowadzi działalności gospodarczej i nie figuruje w rejestrze przedsiębiorców KRS. Realizuje projekt w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 (PROW 2014-2020), ponosząc koszty kwalifikowane operacji, w tym VAT. Stowarzyszenie pyta o możliwość uzyskania zwrotu VAT w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, a tym samym nie przysługuje mu prawo do zwrotu VAT, ponieważ nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a zakupione towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.312.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi, która obejmuje zaprojektowanie, przygotowanie, dostawę oraz montaż zabudowy meblowej kuchennej w budynku mieszkalnym jednorodzinnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanym w PKOB 111, zaliczanym do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ uznał, że ta usługa stanowi modernizację w rozumieniu art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, a zatem podlega opodatkowaniu stawką 8% podatku od towarów i usług.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.578.2023.1.AA

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, realizującym Projekt B+R finansowany z grantu przyznanego przez (...). Celem Projektu jest opracowanie innowacyjnych rozwiązań w dziedzinie środowiska, które Wnioskodawca zamierza komercjalizować poprzez sprzedaż urządzeń, licencjonowanie technologii oraz model usługowy. W związku z poniesionymi wydatkami na realizację Projektu, Wnioskodawca wystąpił o interpretację indywidualną dotyczącą prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją Projektu, ponieważ efekty Projektu będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.348.2023.4.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla dodatku paszowego "L-Lizyna", przeznaczonego dla wszystkich rodzajów zwierząt gospodarskich. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia definicje "paszy" oraz "dodatku paszowego" zawarte w przepisach, a zatem podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% zgodnie z poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.298.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku VAT dla sprzedaży działki nr (...) o powierzchni (...), zlokalizowanej w gminie (...), obrębie (...). Organ uznał, że działka ta jest terenem innym niż budowlany, co oznacza, że do jej sprzedaży stosuje się stawkę VAT w wysokości 23%. Uzasadnienie opiera się na przepisach ustawy o podatku od towarów i usług, które wskazują, że stawka 23% dotyczy towarów niebędących terenami budowlanymi. Tereny te definiuje się jako grunty, które nie są przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego lub decyzją o warunkach zabudowy.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-2.442.8.2023.4.PG

Organ podatkowy zmienił wcześniej wydaną wiążącą informację stawkową (WIS) dla towaru "Kukurydza w postaci świeżej, zielonej masy". Początkowo towar ten został zaklasyfikowany do działu 12 Nomenklatury scalonej (CN) i opodatkowany stawką 8%. Po ponownej analizie organ uznał, że towar powinien być zaklasyfikowany do działu 14 CN i opodatkowany stawką 23% na podstawie art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Organ wskazał, że towar nie spełnia kryteriów dla obniżonej stawki 8%, ponieważ nie jest wymieniony w pozycjach załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.580.2023.1.PRM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, specjalizując się w produkcji mebli na wymiar oraz świadczeniu usług stolarskich. Korzysta ze zwolnienia z podatku VAT i nie zatrudnia pracowników. Działalność realizuje w miejscu zamieszkania, gdzie projektuje meble, oraz w wynajmowanym warsztacie. Komunikacja z klientami odbywa się telefonicznie, a ustalenia dotyczące projektu i pomiarów mają miejsce w domach klientów. Czas od pierwszych uzgodnień do realizacji zamówienia wynosi od 2 do 4 miesięcy. Montaż lub usługa stolarska są wykonywane w miejscu wskazanym przez klienta, a należność za usługę jest pobierana w momencie finalizacji zamówienia w siedzibie klienta. Podatnik korzysta z kasy fiskalnej on-line, którą uruchamia podczas wykonywania czynności zawodowych, jednak kasa automatycznie wyłącza się po 15 minutach bezczynności. W związku z tym podatnik zapytał, czy powinien włączać kasę co 15 minut, czy tylko w momencie sprzedaży usługi. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe - kasa on-line nie musi być włączona przez cały czas, lecz jedynie w chwili dokonywania sprzedaży usługi u klienta.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.285.2023.4.MS

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", który klasyfikowany jest w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Organ podatkowy, na podstawie szczegółowego opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, uznał, że dla tego towaru należy zastosować obniżoną stawkę VAT w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.365.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy wafla z kremem kakaowym oraz nadzieniem o smaku (...) w czekoladzie (...). Organ podatkowy klasyfikuje ten towar do działu 19 Nomenklatury scalonej (CN), co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.496.2023.4.AG

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą w różnych branżach. W 2018 roku nabył wraz z żoną dwie niezabudowane działki gruntowe, które nie były wykorzystywane w jego działalności. W 2020 roku, w wyniku podziału majątku wspólnego, stał się wyłącznym właścicielem tych działek. Planuje ich sprzedaż najwcześniej w 2024 roku, przy czym transakcja odbędzie się bez jakichkolwiek zmian lub przygotowań nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek przez Wnioskodawcę nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ działki te stanowią majątek prywatny Wnioskodawcy i nie są wykorzystywane w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.446.2023.2.JŚ

Wnioskodawczyni i jej mąż są czynnymi podatnikami VAT, prowadzącymi odrębne działalności gospodarcze. Nabyli na rynku pierwotnym nieruchomość w postaci lokalu mieszkalnego, który stanowi ich współwłasność w częściach ułamkowych (po 50% każdy). Nieruchomość ta jest prywatnym majątkiem małżonków, niezwiązanym z ich podstawową działalnością gospodarczą. Małżonkowie zawarli umowę najmu tego lokalu z innym podatnikiem VAT, który zamierza wykorzystywać go do prowadzenia własnej działalności gospodarczej (krótkoterminowy najem). Organ podatkowy uznał, że zarówno Wnioskodawczyni, jak i jej mąż mają prawo do odliczenia 50% podatku VAT naliczonego przy nabyciu tej nieruchomości, ponieważ będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT (najem na cele działalności gospodarczej).

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.410.2023.2.DP

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, dokonała centralizacji rozliczeń VAT ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi. Świadczy odpłatne usługi dostarczania wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych, w tym mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji, oraz dostarcza wodę w jednostkach organizacyjnych Gminy i innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). W 2023 r. Gmina planuje inwestycję w infrastrukturę wodociągową, która będzie służyć zarówno Odbiorcom zewnętrznym, jak i wewnętrznym. Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować wydatków inwestycyjnych do poszczególnych rodzajów działalności. Uznaje, że świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą i czynności opodatkowane VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Natomiast w przypadku wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody dla Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie będzie zobowiązana do naliczenia podatku należnego. W związku z wykorzystywaniem infrastruktury do czynności opodatkowanych VAT oraz niepodlegających opodatkowaniu, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne, obliczonej na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.599.2023.1.MB

Podatnik, będący szpitalem, wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu zakupu sprzętu medycznego. Sprzęt ten będzie wykorzystywany przez szpital w działalności medycznej zwolnionej z podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ nabywane towary i usługi będą służyć do wykonywania czynności zwolnionych z VAT. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.496.2023.2.WH

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarcza wodę i odbiera ścieki w Jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych usług Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną, ponosząc przy tym wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi tej infrastruktury (Wydatki inwestycyjne). Gmina ma wątpliwości, czy świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Ponadto, Gmina zastanawia się, czy w związku z wykorzystywaniem infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, będzie zobowiązana do naliczenia podatku należnego. Gmina ma również wątpliwości co do prawa do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących Wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną. Organ stwierdza, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. 2. W związku z wykorzystywaniem infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie jest zobowiązana do naliczenia podatku należnego. 3. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących Wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową, obliczonego według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. W tym przypadku prawidłowym będzie zastosowanie klucza odliczenia według udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej ogółem (tj. do Odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych). 4. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących Wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą kanalizacyjną, obliczonego według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. W tym przypadku prawidłowym będzie zastosowanie klucza odliczenia według udziału liczby metrów sześciennych ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w liczbie metrów sześciennych ścieków odprowadzonych ogółem (od Odbiorców zewnętrznych oraz wewnętrznych).

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.501.2023.2.AWY

Zgodnie z interpretacją indywidualną: 1. Aport Nieruchomości przez X do Spółki będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ X działa w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w zarządzie majątkiem prywatnym. 2. Dostawa części Nieruchomości 1, usytuowanej na terenach zieleni naturalnej (ZN05 i ZN06), będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Natomiast dostawa części Nieruchomości 1, znajdującej się na terenach zieleni urządzonej (ZP04), podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. 3. Dostawa Nieruchomości 2 będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 4. Podstawa opodatkowania aportu Nieruchomości powinna być ustalona na podstawie wartości udziału kapitałowego oraz udziału w zysku w Spółce, które X uzyska po dokonaniu aportu, pomniejszonej o kwotę należnego podatku VAT. 5. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej aport Nieruchomości w części podlegającej opodatkowaniu oraz do uzyskania zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.524.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. (...) przez Instytut. Instytut, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, planuje realizację projektu mającego na celu zwiększenie świadomości w zakresie zrównoważonego zarządzania surowcami oraz kształtowanie postaw proekologicznych. W ramach projektu przewidziano organizację ogólnopolskiej konferencji naukowo-biznesowej, która będzie bezpłatna, a materiały wytworzone w jej trakcie nie będą przeznaczone do sprzedaży opodatkowanej VAT. Organ podatkowy uznał, że Instytut nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie będzie on generował czynności opodatkowanych VAT.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.466.2023.1.ID

Gmina i Miasto (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Złożyła wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dotację na przedsięwzięcie związane z usuwaniem azbestu. W ramach tego projektu przeprowadzono demontaż, transport oraz utylizację wyrobów zawierających azbest. Usługi te świadczono na rzecz osób fizycznych, wspólnot mieszkaniowych oraz działkowców z terenu gminy, nie pobierając od nich opłat. Gmina uznała podatek VAT za koszt kwalifikowany przedsięwzięcia, jednak aby uzyskać pełne dofinansowanie, musi otrzymać interpretację potwierdzającą brak możliwości odliczenia tego podatku. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ wydatki te nie były związane z czynnościami opodatkowanymi, lecz dotyczyły realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony środowiska.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.446.2023.1.NF

Gmina A, jako czynny podatnik VAT, zrealizowała projekt związany z rozbudową i modernizacją serwerowni oraz sieci, a także zakupem sprzętu, oprogramowania i licencji. W ramach tego projektu Gmina otrzymała faktury VAT dokumentujące poniesione wydatki. Zakupione towary i usługi będą wykorzystywane zarówno przez pracowników Urzędu Gminy, jak i przez GOPS, który jest jednostką budżetową odpowiedzialną za realizację zadań Gminy w zakresie pomocy społecznej oraz świadczeń rodzinnych. Organ podatkowy uznał, że: 1. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z działalnością GOPS, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane przez GOPS do działalności opodatkowanej VAT. 2. Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, które są przeznaczone na działalność Urzędu Gminy, przy zastosowaniu prewspółczynnika określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów oraz proporcji sprzedaży, zgodnie z ustawą o VAT.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.303.2023.5.MC

Wniosek dotyczy dostawy budynku mieszkalnego wielorodzinnego nr (...) w stanie surowym, usytuowanego na działkach nr (...) przy ul. (...) w (...), obejmującego proporcjonalnie obliczoną powierzchnię gruntu oraz infrastrukturę techniczną. Budynek będzie miał (...) kondygnacji nadziemnych, (...) garaż podziemny oraz (...) lokale mieszkalne. Organ podatkowy uznał, że dostawa budynku wraz z gruntem i infrastrukturą techniczną stanowi jedno kompleksowe świadczenie, które powinno być opodatkowane stawką VAT 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. Organ potwierdził, że budynek spełnia kryteria budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, co oznacza, że dostawa budynku wraz z gruntem i infrastrukturą podlega preferencyjnej stawce 8% VAT.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.470.2023.2.MK

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia części podatku naliczonego związanej z wydatkami na budynek Katedry, który będzie wykorzystywany zarówno do celów sakralnych (działalność nieopodatkowana podatkiem od towarów i usług), jak i komercyjnych (możliwość zwiedzania Katedry przez osoby, które zakupią bilety wstępu). Wnioskodawca zaproponował metodę obliczenia proporcji odliczenia podatku naliczonego, opierając się na proporcji godzin otwarcia Muzeum do godzin, w których odbywają się nabożeństwa. Organ podatkowy uznał, że przedstawiony sposób określenia proporcji nie odpowiada specyfice prowadzonej działalności oraz dokonywanych nabyć. Metoda ta nie jest w pełni obiektywna i nie precyzuje stopnia wykorzystania wydatków do działalności gospodarczej oraz do działalności innej niż gospodarcza (sakralnej). W konsekwencji, Wnioskodawca nie będzie uprawniony do odliczenia podatku naliczonego według zaproponowanej proporcji "czasowej".

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.376.2023.1.GB

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku VAT dla sprzedaży niezabudowanej działki, klasyfikowanej jako grunt orny, która nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy. Organ podatkowy uznał, że dostawa tej działki podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.432.2023.1.DS

Gmina (...) realizuje projekt, który polega na wydaniu publikacji książkowej dotyczącej historii gminy od jej powstania do chwili obecnej. Projekt jest finansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Publikacja będzie dystrybuowana nieodpłatnie wśród lokalnej społeczności, a Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT w związku z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie miała prawa do odzyskania podatku VAT naliczonego, ani w całości, ani w części, zarówno w trakcie realizacji, jak i po zakończeniu projektu.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.408.2023.1.MKA

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, podpisała umowę na dofinansowanie projektu pod nazwą "(...)", realizowanego w ramach Osi Priorytetowej 5 - "Środowisko przyrodnicze i racjonalne wykorzystanie zasobów", Działania 5.4 - "Zapobieganie i zarządzanie ryzykiem", Poddziałania 5.4.1. "Bezpieczeństwo (...)" Regionalnego Programu Operacyjnego (...) na lata 2014-2020. Inwestycja obejmuje zakup (...) dla Ochotniczej Straży Pożarnej z terenu Gminy (...). Nabyte (...) będą stanowić własność Gminy i będą wykorzystywane nieodpłatnie przez Ochotniczą Straż Pożarną wyłącznie w celu prowadzenia działań związanych z ochroną przeciwpożarową, przeciwpowodziową oraz ogólnym ratownictwem. (...) nie będą służyć do świadczenia odpłatnych usług. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z zakupem (...). Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ zakupione (...) będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy, a nie do działalności opodatkowanej.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.492.2023.2.KF

Sprzedaż działki nr 1 przez spółkę nie będzie objęta zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Działka ta, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, jest terenem rolnym, na którym dopuszczalna jest zabudowa zagrodowa związana z działalnością rolniczą. W związku z tym, działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że jej sprzedaż podlega opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, sprzedaż działki nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ działka ta nie została nabyta przez spółkę z podatkiem VAT.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.570.2023.1.AW

Gmina zrealizowała projekt polegający na montażu czterech autonomicznych lamp hybrydowych przy drodze gminnej, mający na celu poprawę bezpieczeństwa i komfortu poruszania się. Finansowanie projektu pochodziło z dofinansowania w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina poniosła wydatki na realizację projektu, jednak nie odliczyła podatku VAT naliczonego. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia tego podatku. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ w trakcie realizacji projektu Gmina nie działała jako podatnik VAT, lecz realizowała swoje zadania własne, do których należy m.in. organizacja ruchu drogowego oraz oświetlenie dróg gminnych. W związku z tym wydatki poniesione na ten cel nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.647.2023.1.NW

Interpretacja dotyczy prawa Domu Kultury do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu finansowanego z dotacji. Organ podatkowy uznał, że Dom Kultury nie ma prawa do odliczenia VAT z faktur związanych z tym projektem, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Projekt obejmował wydarzenie kulturalne, które było ogólnie dostępne dla zainteresowanych, a udział w nim był bezpłatny. W związku z tym, nie są spełnione warunki uprawniające do odliczenia podatku VAT.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.316.2023.4.AGW

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu określanego jako "suplement diety" w formie tabletek. Produkt ten zawiera ekstrakt z wybranych składników i ma na celu uzupełnianie oraz profilaktykę niedoborów witamin i minerałów w organizmie. Organ podatkowy, po dokonaniu analizy składu oraz przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.570.2023.1.WH

Wnioskodawca podpisał umowę na dofinansowanie projektu „(...)". Działa na podstawie Ustawy o Działalności Leczniczej, świadcząc usługi medyczne, które są zwolnione z podatku od towarów i usług na mocy art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z realizacją tego projektu.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.728.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy oceny, czy Wnioskodawca, jako Uczestnik Systemu niebędący Koordynatorem, w związku z uczestnictwem w systemie cash poolingu, będzie wykonywać czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Organ uznał, że Wnioskodawca nie będzie wykonywać czynności opodatkowanych, ponieważ nie zawrze transakcji finansowych z innymi Uczestnikami Systemu, nie świadczy usług na ich rzecz ani nie otrzyma z tego tytułu wynagrodzenia. Dodatkowo, organ stwierdził, że czynności podejmowane przez Wnioskodawcę w ramach umowy cash poolingu nie będą traktowane jako nieodpłatne świadczenie usług równoważne z odpłatnym świadczeniem usług, o którym mowa w art. 8 ust. 2 ustawy o VAT, ponieważ nie będą miały na celu działalności gospodarczej Wnioskodawcy.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.505.2023.1.KS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że usługi świadczone przez Spółkę w ramach projektu edukacyjno-informacyjno-promocyjnego dotyczącego profilaktyki zdrowotnej oraz kształtowania postaw prozdrowotnych będą zwolnione z podatku VAT. Spółka uzyskała wpis do ewidencji szkół i placówek niepublicznych jako niepubliczna placówka doskonalenia nauczycieli, co spełnia wymóg podmiotowy do zastosowania zwolnienia. Zakres usług obejmuje m.in. przygotowanie materiałów edukacyjnych, przeprowadzenie próbnych lekcji w szkołach oraz aktualizację poradnika metodycznego dla nauczycieli, co kwalifikuje się jako usługi w zakresie kształcenia i wychowania, spełniające wymóg przedmiotowy do zastosowania zwolnienia. Dodatkowo, pozostałe usługi i dostawy towarów ściśle związane z usługami edukacyjnymi również będą objęte zwolnieniem.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.369.2023.2.RST

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy spółka A. GmbH & Co. KG, z siedzibą w Niemczech i zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w Polsce, ma w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej oraz czy usługi świadczone przez polską spółkę zależną B. Sp. z o.o. podlegają opodatkowaniu w Polsce. Organ podatkowy uznał, że spółka A. GmbH & Co. KG nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności w Polsce, ponieważ nie zorganizowała na terytorium kraju w sposób stały odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych do samodzielnego prowadzenia działalności. Spółka ma siedzibę w Niemczech, a jej działalność w Polsce ogranicza się jedynie do końcowego etapu realizacji projektu, obejmującego prace montażowe oraz uruchomienie i rozruch. Dodatkowo, spółka nie sprawuje kontroli nad zasobami osobowymi, technicznymi ani rzeczowymi podwykonawców, w tym polskiej spółki zależnej B. Sp. z o.o. W związku z tym, usługi świadczone przez polską spółkę B. Sp. z o.o. na rzecz spółki A. GmbH & Co. KG podlegają opodatkowaniu w Niemczech, a nie w Polsce. Faktury wystawiane przez B. Sp. z o.o. nie powinny zawierać polskiej stawki VAT, lecz jedynie adnotację "odwrotne obciążenie".

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.388.2023.1.ND

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży niezabudowanej działki, klasyfikowanej jako pastwiska trwałe, która nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy. Organ podatkowy uznał, że dostawa tej działki podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.617.2023.2.JSZ

Interpretacja dotyczy sprzedaży towarów przez spółkę A Sp. z o.o. z Polski na rzecz klienta B z Zjednoczonych Emiratów Arabskich. Towar, wyprodukowany w Meksyku przez firmę D, został dostarczony bezpośrednio z Meksyku do klienta B, bez przemieszczenia go na terytorium Polski. Spółka A Sp. z o.o. nie prowadziła magazynu w Meksyku, a jedynie pośredniczyła w tej transakcji. Organ podatkowy uznał, że dostawa towarów z Meksyku na rzecz klienta B nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce, ponieważ transakcja ta nie spełnia warunków określonych w art. 5 ustawy o VAT (brak przemieszczenia towaru na terytorium kraju). Spółka A Sp. z o.o. ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem towarów i usług wykorzystywanych do tej sprzedaży poza terytorium kraju, na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, spółka jest zobowiązana do wykazania tej sprzedaży w pliku JPK_VAT7M.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.718.2023.2.MG

Zgodnie z przedstawionym opisem, spółka (...) Sp. z o.o. (Wnioskodawca) planuje zawarcie umowy z bankiem dotyczącej systemu zarządzania środkami pieniężnymi w grupie rachunków (cash pooling). Jako Uczestnik Systemu, który nie pełni roli Koordynatora, Wnioskodawca nie będzie wykonywać czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Bank, jako usługodawca odpowiedzialny za organizację operacji konsolidacji środków pieniężnych podmiotów uczestniczących w strukturze cash poolingu, jest podatnikiem VAT w odniesieniu do tych usług. Wnioskodawca nie planuje zawierać transakcji finansowych z innymi Uczestnikami Systemu, nie będzie świadczyć żadnych usług na ich rzecz ani nie będzie otrzymywać wynagrodzenia z tego tytułu.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.373.2023.1.MC

Podatnik wystąpił do organu podatkowego o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej sprzedaży niezabudowanej działki, która nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani nie posiada decyzji o warunkach zabudowy. Po analizie stanu faktycznego oraz obowiązujących przepisów, organ podatkowy uznał, że działka ta kwalifikuje się jako "teren inny niż budowlany", co obliguje do zastosowania stawki podatku VAT w wysokości 23%. Organ wskazał, że zgodnie z art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, "tereny budowlane" to grunty przeznaczone pod zabudowę na podstawie miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego lub decyzji o warunkach zabudowy, czego w tym przypadku brakuje. W związku z tym organ podatkowy pozytywnie rozstrzygnął zapytanie podatnika, określając odpowiednią stawkę podatku VAT.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.290.2023.4.BK

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gastronomiczną. Wniosek dotyczy sprzedaży krewetek, które Wnioskodawca zamierza oferować jako odrębne danie na wynos. Krewetki są w pełni przygotowane i gotowe do spożycia, nie wymagają od nabywcy żadnej dodatkowej obróbki. Proces sprzedaży krewetek obejmuje przyjęcie zamówienia, przygotowanie, spakowanie oraz wydanie zamówienia przy ladzie. Organ uznał, że dostawa krewetek powinna być zakwalifikowana do działu PKWiU 56 "Usługi związane z wyżywieniem", a nie jako dostawa towaru według Nomenklatury Scalonej. W związku z tym, dostawa krewetek podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.495.2023.1.RM

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, zrealizowała trzy inwestycje związane z budową i przebudową świetlic wiejskich, które są częścią jej zadań własnych określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Celem tych inwestycji było poprawienie jakości infrastruktury kulturalnej i społecznej oraz zaspokojenie potrzeb mieszkańców. Gmina złożyła wnioski o dofinansowanie z Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich (PROW). Faktury VAT dokumentujące wydatki na te inwestycje były wystawiane na gminę. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur, ponieważ efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina działa w tym przypadku nie jako podmiot gospodarczy, lecz jako organ władzy publicznej realizujący swoje zadania.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.490.2023.2.MC

Otrzymane przez Wnioskodawcę Dofinansowanie (Grant) na realizację Projektu, które ma na celu pokrycie wydatków związanych z adaptacją i modernizacją pomieszczeń dydaktycznych, doposażeniem istniejącej pracowni, a także stworzeniem pracowni drukarek 3D oraz pracowni spawania, nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem VAT. Z kolei Dofinansowanie przeznaczone na organizację szkoleń edukacyjnych i zawodowych dla uczniów, nauczycieli oraz instruktorów, działania marketingowe związane z Projektem oraz inne wydatki związane z Przedsięwzięciem traktowane jest jako dopłata do ceny świadczonych usług, co zwiększa podstawę opodatkowania podatkiem VAT.

📅 9.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.509.2023.1.AR

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, prowadzi działalność polegającą na dostawie wody oraz odprowadzaniu ścieków, świadcząc usługi odpłatnie dla odbiorców zewnętrznych, a także realizując dostawę wody i odbiór ścieków wewnętrznie w ramach swojej struktury organizacyjnej. Początkowo Gmina odliczała VAT naliczony od wydatków związanych z bieżącym utrzymaniem infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej, stosując prewspółczynnik określony w Rozporządzeniu. Następnie uzyskała interpretację indywidualną, która potwierdziła prawo Gminy do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki, przy zastosowaniu prewspółczynnika metrażowego. Gmina planuje dokonać korekty zwiększającej odliczenie VAT od wydatków poniesionych od (...) 2023 r., zmieniając prewspółczynnik z Rozporządzenia na prewspółczynnik metrażowy. Korekta ta ma być przeprowadzona zgodnie z art. 90c ustawy o VAT, co oznacza, że Gmina nie będzie dokonywać korekt w poszczególnych okresach rozliczeniowych, w których pierwotnie ujęto dany wydatek, lecz wykazuje łączne zwiększenie VAT naliczonego w rozliczeniu za styczeń 2024 r. Organ potwierdził, że Gmina ma prawo do dokonania tej korekty w zaproponowany sposób, zgodnie z przepisami art. 90c i art. 91 ustawy o VAT.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.252.2023.1.MK

Organ podatkowy uznał, że świadczona przez wnioskodawcę Usługa (...) nie jest jednym kompleksowym świadczeniem, które mogłoby korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług. Organ stwierdził, że czynności związane z poszukiwaniem najemców, weryfikacją ich wypłacalności oraz prowadzeniem działań marketingowych dotyczących lokalu są odrębnymi usługami w stosunku do usług bieżącego zarządzania nieruchomością. W związku z tym, te pierwsze usługi nie mogą korzystać ze zwolnienia z VAT i powinny być opodatkowane według odpowiednich zasad. Z kolei usługi związane z bieżącym zarządzaniem wynajętym lokalem, takie jak przeprowadzenie oceny lokalu, zapewnienie obsługi najemcy, organizowanie napraw, przyjmowanie opłat, kontrola terminowości płatności, archiwizacja dokumentacji oraz udostępnienie aplikacji do monitorowania, stanowią kompleksową usługę zarządzania nieruchomością mieszkalną, która korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.428.2023.1.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla pyłku kwiatowego. Organ podatkowy uznał, że pyłek kwiatowy należy do działu 12 Nomenklatury Scalonej (CN) i spełnia warunki do zastosowania stawki VAT w wysokości 0%, zgodnie z poz. 9 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług. Wskazał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT wynoszącą 0%.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.436.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "Miód". Organ podatkowy uznał, że towar ten należy do działu 04 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie przepisów ustawy o VAT oraz rozporządzenia Ministra Finansów, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.529.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy zbycia przez Miasto ½ udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, nabytego w spadku po osobie fizycznej, która użytkowała ten lokal na cele mieszkaniowe od (...) roku. Miasto nie ponosiło ani nie zamierza ponosić nakładów na ulepszenie lokalu. Planowana dostawa udziału nie będzie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia, a czas, który upłynął pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą, przekracza 2 lata. W związku z tym, zbycie ½ udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.636.2019.8.IK

Wnioskodawca planuje nawiązać współpracę z innym agentem ubezpieczeniowym, oferując mu usługi pośrednictwa w sprzedaży produktów ubezpieczeniowych. W ramach tej współpracy wnioskodawca będzie realizował zadania takie jak informowanie klientów o możliwości zawarcia umowy ubezpieczenia, przedstawianie warunków ofert ubezpieczeniowych, zbieranie i przekazywanie dokumentów niezbędnych do wystawienia polis, doręczanie klientom potwierdzeń ubezpieczenia, inkasowanie oraz rozliczanie składek ubezpieczeniowych, a także monitorowanie płatności związanych z zawartymi umowami ubezpieczenia. Organ uznał, że świadczone usługi mieszczą się w kategorii pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych, które zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.214.2023.4.EZ

Wniosek dotyczy usługi prowadzenia zajęć edukacyjnych dla dzieci w wieku 7-8 lat, realizowanej na podstawie umów z placówkami oświatowymi, takimi jak szkoły i przedszkola. W ramach tej usługi dzieci otrzymują upominki i nagrody w postaci broszur, naklejek oraz innych przedmiotów. Organ podatkowy uznał, że usługa ma charakter kompleksowy, w którym zajęcia edukacyjne stanowią świadczenie główne, a upominki i nagrody są elementami pomocniczymi. Usługa została sklasyfikowana w PKWiU 85.5, dotyczącej usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji, i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.439.2023.1.WF

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Miód z" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że produkt zawierający miód wielokwiatowy powinien być sklasyfikowany w pozycji 2106 CN "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.405.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla suplementu diety w formie tabletek, zawierającego określone składniki. Organ podatkowy, po analizie przepisów prawa oraz klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że produkt ten powinien być zaklasyfikowany do pozycji 2106 CN i opodatkowany stawką VAT w wysokości 8%. Organ zaznaczył, że interpretacja nie rozstrzyga, czy produkt ten kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy według odrębnych przepisów.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.420.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru "Miód (...)", który klasyfikowany jest według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 04. Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 3 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.316.2023.3.WK

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi, która obejmuje zaprojektowanie, wykonanie, dostawę oraz montaż zabudowy meblowej kuchennej w lokalu mieszkalnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 150 m2. Lokal ten należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym i znajduje się w budynku mieszkalnym sklasyfikowanym w PKOB 1122. Organ podatkowy uznał, że ta usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego, zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy o podatku od towarów i usług, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Dominującym elementem jest montaż zabudowy meblowej, który jest trwale połączony z elementami konstrukcyjnymi lokalu mieszkalnego, podczas gdy pozostałe czynności, takie jak zaprojektowanie, wykonanie i dostawa, mają charakter pomocniczy.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.464.2023.1.AKS

Interpretacja dotyczy oceny prawa Gminnego Ośrodka (...) do odliczenia podatku naliczonego w związku z organizacją festynu kulturalno-rozrywkowego. Organ podatkowy uznał, że Gminny Ośrodek nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z tym festynem. Przyczyną jest to, że usługi kulturalne świadczone przez podmioty wpisane do rejestru instytucji kultury, do których należy Gminny Ośrodek, są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o VAT. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Ponieważ organizacja festynu była zwolniona z VAT, Gminny Ośrodek nie spełnia tego warunku i nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.470.2023.1.ESD

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W latach 2021-2023 Gmina zrealizowała projekt grantowy (...), finansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, mający na celu rozwój cyfrowy Gminy oraz zwiększenie cyberbezpieczeństwa. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur zakupowych związanych z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ wydatki poniesione w ramach projektu są związane z działalnością niepodlegającą ustawie o VAT, a nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane w działalności gospodarczej Gminy ani w czynnościach opodatkowanych VAT.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.656.2023.2.AB

Podatniczka, jako rolnik i płatnik VAT, w 2022 roku została wywłaszczona z gruntów pod budowę drogi ekspresowej. Część wywłaszczonych działek była wykorzystywana w działalności rolniczej opodatkowanej VAT, podczas gdy pozostałe działki nie były przez nią użytkowane. Organ uznał, że wywłaszczenie działek wykorzystywanych w działalności rolniczej podlega opodatkowaniu VAT, natomiast wywłaszczenie działek, które nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu. W związku z tym podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty VAT od odszkodowania za wywłaszczenie działek nr (...), (...), (...), (...), natomiast będzie zobowiązana do zapłaty VAT od odszkodowania za wywłaszczenie działek nr (...), (...), (...), (...), (...), (...), (...), (...), (...), (...), (...), (...), (...).

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.659.2023.2.PRP

Podatnik odziedziczył oraz otrzymał w darowiźnie od babki gospodarstwo rolne, które następnie podzielił na 18 działek budowlanych. W celu przygotowania tych działek do sprzedaży, Podatnik podjął szereg działań, w tym uzyskanie warunków zabudowy oraz przyłączenie do sieci energetycznej i wodociągowej. Następnie Podatnik przekazał 12 działek w darowiźnie swoim dzieciom i wnukom. Organ podatkowy uznał, że ponieważ Podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tych działek (nabycie w drodze spadku i darowizny), ich nieodpłatne przekazanie w formie darowizny na rzecz dzieci i wnuków nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.669.2022.8.AG

Gmina prowadzi projekt zakupu i montażu kolektorów słonecznych oraz paneli fotowoltaicznych na nieruchomościach mieszkańców, który jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. W ramach tego projektu Gmina zawiera umowy z mieszkańcami, którzy wnoszą wkład własny w wysokości 15% kosztów kwalifikowanych instalacji oraz pokrywają koszty niekwalifikowalne. Po upływie 5 lat od zakończenia projektu, instalacje przechodzą na własność mieszkańców. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Działania Gminy w ramach projektu nie są działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. 2. Dofinansowanie otrzymane przez Gminę z Regionalnego Programu Operacyjnego nie zwiększa podstawy opodatkowania VAT, ponieważ nie jest bezpośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi. 3. Gmina nie ma obowiązku odrębnego opodatkowania VAT przekazania mieszkańcom własności instalacji po upływie okresu trwałości projektu, gdyż stanowi to część całościowego świadczenia realizowanego przez Gminę. Jednakże organ uznał za nieprawidłowe stanowisko Gminy w kwestii: 1. Uznania, że Gmina działała jako podatnik VAT w trakcie realizacji projektu. 2. Opodatkowania VAT opłat wniesionych przez mieszkańców na realizację projektu. 3. Prawa do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.381.2023.1.SS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru klasyfikowanego w pozycji CN 2106 - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu sprawy, uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości charakterystyczne dla towarów objętych pozycją CN 2106. W związku z tym, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.457.2023.3.MBN

Interpretacja dotyczy prawa do zwolnienia z podatku VAT dla usług zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi świadczonymi na zlecenie. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której oferuje usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi dla wspólnot mieszkaniowych. Usługi te obejmują m.in. prowadzenie gospodarki ekonomiczno-finansowej nieruchomości, zapewnienie bezpieczeństwa użytkowania oraz właściwej eksploatacji, zarządzanie gospodarką energetyczną, bieżące administrowanie nieruchomością, utrzymanie jej w dobrym stanie oraz uzasadnione inwestowanie w nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi, w których co najmniej połowa całkowitej powierzchni użytkowej jest przeznaczona na cele mieszkalne, świadczone na rzecz wspólnot mieszkaniowych, sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 68.32.11.0, korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków ich stosowania.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.553.5023.1.MBN

Muzeum prowadzi działalność kulturalną, która w 90% jest finansowana z budżetu Starostwa Powiatowego oraz z dochodów własnych. Złożyło projekt do Lokalnej Grupy Działania w celu rozwoju infrastruktury kulturalnej. Muzeum nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT i korzysta ze zwolnienia podmiotowego, co oznacza, że nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska muzeum w tej kwestii.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.515.2023.2.ASZ

Interpretacja dotyczy obowiązku komornika w zakresie odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży nieruchomości, która należała do dłużników i została nabyta przez nich bezpośrednio od dewelopera. Organ uznał, że dłużnicy nie prowadzili działalności gospodarczej, a nieruchomość była ich majątkiem prywatnym, co oznacza, że sprzedaż tej nieruchomości w wyniku licytacji komorniczej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym komornik nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT od tej transakcji.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.498.2023.1.EB

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT przez państwową osobę prawną - A, będącą parkiem narodowym, w związku z realizacją projektu modernizacji i wyposażenia obiektu edukacyjnego oraz przeprowadzeniem bezpłatnej kampanii edukacyjnej. Organ podatkowy uznał, że A nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ modernizowany i wyposażany obiekt oraz działania edukacyjne będą wykorzystywane wyłącznie do celów statutowych A, co oznacza działalność nieopodatkowaną. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie taki związek nie występuje, w związku z czym A nie będzie mogło odliczyć podatku VAT.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.380.2023.1.NR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria dla pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dla towarów z tej pozycji CN, z wyjątkiem wyłączonych, obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%. Organ podatkowy uzasadnił swoją decyzję, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o VAT.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.411.2023.1.WK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu "herbatka (...)". Po przeanalizowaniu składu oraz procesu produkcji, organ podatkowy zakwalifikował produkt do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że dla jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił powołując się na odpowiednie przepisy ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.613.2023.2.KW

Gmina planuje zamianę działki nr ... na rzecz spółki. Część tej działki jest objęta Miejscowym Planem Zagospodarowania Przestrzennego, który przeznacza ją pod teren infrastruktury technicznej, co kwalifikuje ją jako teren budowlany. Natomiast pozostała część działki nie jest objęta planem zagospodarowania i nie ma ustalonych warunków zabudowy, co oznacza, że jest to teren niezabudowany. Organ podatkowy uznał, że zamiana działki w części objętej planem będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, natomiast część nieobjęta planem będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.357.2023.2.DS

Usługi związane z przechowywaniem materiału biologicznego w ramach bankowania publicznego i prywatnego, wykorzystywanego do przeszczepu, mogą korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, jeśli dotyczą: - osób znajdujących się na liście oczekujących na przeszczep, które były wpisane na tę listę w momencie, gdy Spółka rozpoczęła przechowywanie materiału biologicznego, oraz - dawców przechowywanego materiału biologicznego lub osób z nimi spokrewnionych, w sytuacji, gdy terapia danej osoby była prowadzona lub zaplanowana w momencie rozpoczęcia przechowywania materiału przez Spółkę. Natomiast usługi przechowywania materiału biologicznego, które dotyczą: - osób znajdujących się na liście oczekujących na przeszczep, wpisanych na tę listę po rozpoczęciu przechowywania przez Spółkę, oraz - dawców przechowywanego materiału biologicznego lub osób z nimi spokrewnionych, w sytuacji, gdy terapia danej osoby jest prowadzona lub zaplanowana po rozpoczęciu przechowywania materiału przez Spółkę, nie mogą korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Dodatkowo, usługi przechowywania materiału biologicznego w ramach bankowania publicznego, prywatnego oraz hybrydowego, które będą wykorzystywane do przeszczepu, nie będą korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług, jeśli dotyczą: - osób znajdujących się na liście oczekujących na przeszczep, które zostaną wpisane na tę listę po rozpoczęciu przechowywania przez Spółkę materiału biologicznego od danego dawcy, oraz - dawców przechowywanego materiału biologicznego lub osób z nimi spokrewnionych, wymagających terapii w trakcie okresu przechowywania materiału przez Spółkę.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.426.2023.2.PM

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, planuje poniesienie wydatków na budowę sieci kanalizacji sanitarnej. Sieć ta będzie wykorzystywana wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług dla mieszkańców, osób prowadzących działalność gospodarczą oraz przedsiębiorstw na podstawie umów cywilnoprawnych, w ramach czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Gmina pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych realizowanych w ramach programu "Polski Ład", finansowanych ze środków Banku Gospodarstwa Krajowego. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją tego zadania, ponieważ są one powiązane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.434.2023.1.WK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla miodu pszczelego. Wnioskodawca zwrócił się o klasyfikację tego towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu określenia właściwej stawki VAT. Organ podatkowy uznał, że miód pszczeli należy do działu 04 CN "Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z obowiązującymi przepisami. W związku z tym organ wydał wiążącą informację stawkową (WIS), potwierdzającą zastosowanie stawki 0% VAT dla tego towaru.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.482.2023.1.MG

Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą pod firmą A Sp. z o.o., jest czynnym podatnikiem VAT. Jego głównym przedmiotem działalności jest praktyka lekarska, która na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT korzysta ze zwolnienia z podatku. W ramach umowy o dofinansowanie projektu (COVID-19) Wnioskodawca zakupił środki trwałe, wyposażenie, środki ochrony osobistej oraz środki do dezynfekcji. Całość zakupionego wyposażenia została przekazana do gabinetów lekarskich, w których Wnioskodawca świadczy wyłącznie usługi zwolnione z VAT. Wnioskodawca zapytał o prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych zakupów. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabyte towary i usługi były wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.478.2023.1.EK

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Pożyczkodawca) planuje udzielać pożyczek pieniężnych na podstawie umów cywilnoprawnych, zarówno osobom prawnym, jak i fizycznym (Pożyczkobiorcy), za wynagrodzeniem w postaci odsetek. Środki na te pożyczki pochodzą z działalności gospodarczej Spółki. Pożyczkodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Zadał pytanie, czy w związku z udzielanymi pożyczkami pełni rolę podatnika VAT oraz czy wynagrodzenie w postaci odsetek korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Pożyczkodawcy jest prawidłowe, ponieważ udzielanie pożyczek stanowi odpłatne świadczenie usług, które na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy VAT korzysta ze zwolnienia z opodatkowania.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.441.2023.1.MSM

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy klasyfikacji suplementu diety w formie (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Organ podatkowy, na podstawie opisu produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 CN - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.354.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Mostek typu (...)" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Mostek, będący akcesorium przeznaczonym do określonych przełączników elektrycznych, składa się z miedzianych rurek oraz stalowych śrub, a jego funkcją jest umożliwienie uzyskania wspólnego punktu w każdej fazie na górnych lub dolnych zaciskach przełącznika. Organ podatkowy zakwalifikował mostek do działu 85 CN i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.292.2023.4.MPU

Interpretacja dotyczy oceny stanowiska podatnika w zakresie obowiązku wystawienia faktur VAT dla sprzedaży nieruchomości (Nieruchomość 2, Nieruchomość 3 i Nieruchomość 4). Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, wskazując, że zgodnie z ustawą o VAT, czynny podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą ma obowiązek wystawienia faktur VAT dokumentujących sprzedaż nieruchomości, które są towarami w rozumieniu tej ustawy. Organ potwierdził, że transakcja sprzedaży tych nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.643.2023.1.JSZ

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, zawiera umowy agencyjne z przedsiębiorcami z siedzibą poza terytorium UE. Na podstawie tych umów Agenci pełnią rolę przedstawicieli handlowych, reprezentując interesy Wnioskodawcy w zakresie sprzedaży jego wyrobów na określonym obszarze geograficznym. Wnioskodawca dostarcza produkowane przez siebie wyroby do kontrahentów pozyskanych przez Agentów, stosując stawkę VAT 0% jako eksportową. W związku z nabywaniem usług agencyjnych Wnioskodawca rozpoznaje obowiązek podatkowy z tytułu importu usług, opodatkowując je według zasad ogólnych (stawka VAT 23%), ponieważ usługi te nie są bezpośrednio związane z eksportem towarów. Stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.473.2023.1.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, planuje utworzenie fundacji rodzinnej, której celem jest zachowanie aktywów dla rodziny oraz wsparcie materialne beneficjentów. Fundacja rodzinna będzie mogła prowadzić działalność gospodarczą, obejmującą m.in. zbywanie mienia oraz udostępnianie mienia do korzystania. Wnioskodawca zwrócił się o potwierdzenie, czy w ramach tej działalności gospodarczej Fundacja może być uznana za podatnika podatku od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził, że jeśli Fundacja będzie wykonywała czynności mieszczące się w definicji dostawy towarów lub świadczenia usług, w tym zbywanie lub udostępnianie mienia, a czynności te będą dokonywane w sposób ciągły dla celów zarobkowych, to niezależnie od celu czy rezultatu tej działalności, Fundacja zostanie uznana za podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.598.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia spółki podatkiem od towarów i usług za pełnienie funkcji inkasenta w zakresie poboru opłaty targowej na rzecz gminy. Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, na podstawie porozumienia z gminą pobiera opłatę targową, za co otrzymuje wynagrodzenie prowizyjne ustalone uchwałą rady miejskiej. Organ podatkowy uznał, że działania spółki jako inkasenta mieszczą się w definicji świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, ponieważ istnieje bezpośredni związek między wykonywanymi czynnościami a otrzymywanym wynagrodzeniem. W związku z tym wynagrodzenie określone uchwałą rady miejskiej, które spółka otrzymuje za realizację zadań inkasenta w zakresie poboru opłaty targowej, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.364.2023.1.DK

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety. Po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów prawa, organ podatkowy zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W wyniku tego ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uzasadnił swoją decyzję, odwołując się do stosownych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.310.2023.3.MW

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej (działki) przez grupę współwłaścicieli na rzecz spółki celowej, która planuje zrealizować na tej nieruchomości inwestycję deweloperską. Organ uznał, że planowana transakcja sprzedaży nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a zatem nie będzie wyłączona z zakresu tej ustawy. Sprzedający, udzielając pełnomocnictw i zgód na rzecz kupującego, podejmowali działania wykraczające poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, co wskazuje na ich status jako podatników VAT. W związku z tym, Sprzedający będą zobowiązani do wystawienia faktur VAT dokumentujących Zaliczkę, Cenę oraz Wynagrodzenie dodatkowe, a Kupującemu przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z tych faktur.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.380.2023.1.IKR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla suplementu diety, sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości charakterystyczne dla produktów objętych pozycją 2106 CN, co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Organ wskazał podstawę prawną dla zastosowania tej stawki, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Interpretacja zawiera także informacje o ważności wydanej WIS oraz pouczenie o możliwości odwołania się od decyzji.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.431.2023.1.WK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla miodu pszczelego. Wnioskodawca wystąpił o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu określenia prawidłowej stawki VAT dla tego produktu. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, uznał, że miód pszczeli należy klasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 04 "Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie obowiązujących przepisów, do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego towaru stosuje się obniżoną stawkę VAT w wysokości 0%. Organ wydał wiążącą informację stawkową, potwierdzając, że stawka VAT dla miodu pszczelego wynosi 0%.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.423.2023.1.MF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu "Miód (...)", który zawiera miód oraz kakao. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującego kakao i jego przetwory. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ podatkowy uzasadnił swoją decyzję, odwołując się do odpowiednich przepisów prawa oraz Not Wyjaśniających do Nomenklatury Scalonej.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.481.2023.1.HW

Stowarzyszenie X realizuje projekt grantowy finansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, w ramach którego organizuje spotkania oraz piknik. Stowarzyszenie dąży do odzyskania VAT od wydatków związanych z organizacją tych wydarzeń. Organ podatkowy ocenił, że Stowarzyszenie nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, ponieważ nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a nabyte towary i usługi są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Organ potwierdził, że stanowisko Stowarzyszenia przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.411.2023.2.AGM

Interpretacja dotyczy prawa oddziału banku zagranicznego (AG) w Polsce do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z świadczeniem usług wsparcia na rzecz centrali banku. Oddział w Polsce będzie prowadził działalność wyłącznie w zakresie tych usług, które mają charakter czynności wewnątrzzakładowych i nie podlegają opodatkowaniu VAT. Centrala banku świadczy usługi finansowe, z których część jest zwolniona z VAT, a część uprawnia do odliczenia podatku naliczonego (dotyczy to usług na rzecz podmiotów spoza UE oraz transakcji sprzedaży uprawnień do emisji i kredytów węglowych). Oddział w Polsce będzie nabywał towary i usługi wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych z VAT. Organ podatkowy potwierdził, że Bank ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego w Polsce, stosując współczynnik proporcji. Współczynnik ten powinien być ustalony jako udział obrotu Banku (centrali i oddziału) z tytułu czynności opodatkowanych w całkowitym obrocie Banku (obejmującym zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione). Czynności wewnątrzzakładowe pomiędzy oddziałem a centralą nie powinny być uwzględniane w kalkulacji proporcji.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.749.2023.1.IO

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje inwestycję pn. (...), mającą na celu rozwój niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej poprzez budowę nowego miejsca rekreacji i integracji mieszkańców. Inwestycja jest finansowana z własnych środków Gminy oraz dotacji. Powstała infrastruktura będzie ogólnodostępna i bezpłatna dla lokalnej społeczności. Gmina uznaje, że wydatki związane z realizacją projektu dotyczą czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, w ramach zadań własnych w zakresie kultury fizycznej i turystyki. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na ten projekt.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.421.2023.1.MF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru "Miód". Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu określenia prawidłowej stawki VAT dla tego produktu. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu sprawy, uznał, że towar "Miód" powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 04, pozycji 0409, obejmującej "Miód naturalny". W związku z tym, na podstawie przepisów ustawy o VAT oraz rozporządzenia Ministra Finansów, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ wydał wiążącą informację stawkową, potwierdzającą zastosowanie stawki 0% VAT dla przedmiotowego towaru.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.524.2023.2.AG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Opodatkowania dostawy budynku administracyjno-magazynowego oraz działek nr 1, 2, 3, 4, na których budynek się znajduje, w przypadku złożenia zgodnego oświadczenia o wyborze opodatkowania dostawy budynku przez sprzedającego i kupującego w akcie notarialnym - stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe. 2. Opodatkowania dostawy działek nr 5 oraz nr 6 na rzecz Zainteresowanego, który nie jest stroną postępowania - stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe. 3. Prawa do odliczenia podatku VAT przez Zainteresowanego, który nie jest stroną postępowania, z tytułu nabycia przedmiotowych działek - stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.65.2019.11.KO

Podatnik nabył w 2005 roku wraz z żoną działkę nr ... w celu lokaty kapitału. Działka ta nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej podatnika ani nie była przedmiotem najmu, dzierżawy czy innych form zarobkowego wykorzystania. Przed planowaną sprzedażą działki podatnik nie zamierza podejmować żadnych działań mających na celu jej ulepszenie lub przygotowanie do sprzedaży. Organ podatkowy, uwzględniając wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach oraz wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał, że planowana sprzedaż działki nr ... nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, lecz będzie stanowić zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym przychód z tej sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.612.2023.2.KW

Interpretacja dotyczy wniosku Ochotniczej Straży Pożarnej (OSP) o wydanie indywidualnej interpretacji w zakresie możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w związku z realizacją zadania dofinansowanego z dotacji. Organ podatkowy uznał stanowisko OSP za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podkreślił, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w sytuacji, gdy towary i usługi są używane do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.250.2023.5.WF

Interpretacja dotyczy usługi termomodernizacji, która obejmuje dostawę i montaż pompy ciepła w jednorodzinnym budynku mieszkalnym o powierzchni do 300 m², kwalifikującym się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (PKOB 1110). Celem tej usługi jest trwałe zwiększenie efektywności cieplnej budynku poprzez zastosowanie pompy ciepła. Organ podatkowy uznał, że opisana usługa ma charakter kompleksowy, a jej celem jest termomodernizacja obiektu budowlanego, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.401.2023.2.AS

Gmina wniosła Nieruchomość aportem do utworzonej przez siebie spółki prawa handlowego. Nieruchomość składała się z 12 działek, z których część była wcześniej dzierżawiona. Gmina nabyła Nieruchomość w drodze komunalizacji i nie wykorzystywała jej do działalności zwolnionej z opodatkowania VAT. Aport Nieruchomości na rzecz Spółki, obejmujący działki nr 9, 2, 3, 10, 11, 12, 7 oraz 8, powinien być zwolniony z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 w związku z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT. Działki te zawierają naniesienia w postaci budynków, budowli lub ich części, które były zasiedlone ponad 2 lata przed dokonaniem aportu, a Gmina nie ponosiła nakładów na ich ulepszenie. Natomiast aport Nieruchomości na rzecz Spółki, obejmujący działki nr 1, 4, 5, 6, nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT i podlega opodatkowaniu, ponieważ działki te są uznawane za tereny budowlane w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.518.2023.3.MBN

Interpretacja dotyczy oceny stanowiska podatnika w zakresie wliczania przychodów z wykonywania opinii sądowych do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. Organ podatkowy stwierdził, że przychody z tytułu wykonywania opinii sądowych na zlecenie sądów powinny być wliczane do limitu sprzedaży zwolnionej z VAT, ponieważ czynności biegłego sądowego nie spełniają warunków wyłączenia z opodatkowania VAT, określonych w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT. Organ uznał, że biegły sądowy działa jako podatnik VAT, a jego czynności podlegają opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług. W związku z tym organ zakwestionował stanowisko podatnika, uznając je za nieprawidłowe.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.564.2023.1.MWJ

Miejsko-Gminny Ośrodek Kultury w ... jako samorządowa instytucja kultury nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług i korzysta ze zwolnienia podmiotowego. Wnioskodawca realizuje projekt finansowany ze środków unijnych, w ramach którego dokonuje zakupów sprzętu. Zadał pytanie, czy ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tymi zakupami. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a towary nabyte w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.400.2023.1.JO

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka planuje zawarcie umowy sprzedaży z klientem na dostawy części. Umowa przewiduje, że klient ma prawo w dowolnym momencie rozwiązać umowę w całości lub zrezygnować z zamówienia. W takim przypadku klient zobowiązuje się do pokrycia rzeczywistych i uzasadnionych kosztów bezpośrednich oraz pośrednich poniesionych przez Spółkę w związku z rezygnacją z umowy lub zamówienia, a także odpowiedniej części marży. Wynagrodzenie za odstąpienie od umowy będzie każdorazowo ustalane w porozumieniu z klientem i zapisane w odrębnym dokumencie podpisanym przez obie strony. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie wypłacane Spółce w związku z przedterminowym rozwiązaniem umowy lub rezygnacją z zamówienia będzie traktowane jako odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Organ zauważył, że w analizowanej sytuacji mamy do czynienia z transakcją ekwiwalentną, gdzie świadczenie jest realizowane w zamian za wynagrodzenie określone w porozumieniu. Wypłata kwoty pieniężnej, wskazanej w umowie lub odrębnym porozumieniu, stanowi zapłatę za świadczenie na rzecz drugiej strony, co spełnia przesłankę uznania za usługę w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.257.2023.3.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru sklasyfikowanego według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Towar ten jest stosowany w sektorze produkcji wyrobów spożywczych jako dodatek do środków spożywczych i przeznaczony do dalszej obróbki. Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.368.2023.1.SM

Interpretacja dotyczy produktu, który wnioskodawca określa jako "suplement diety", sklasyfikowanego według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.616.2023.2.SM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt "..." w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Celem projektu jest zwiększenie liczby osób korzystających z oferty instytucji kultury oraz zapewnienie mieszkańcom i turystom swobodnego dostępu do kultury poprzez utworzenie przestrzeni do organizacji imprez plenerowych i masowych. W ramach projektu Gmina poniosła wydatki na wymianę nawierzchni podłogi w amfiteatrze, zakup oświetlenia scenicznego, instalację systemu monitoringu, organizację festiwalu oraz działania promocyjne. Gmina nie wykorzystuje amfiteatru ani kompleksu sportowo-rekreacyjnego w swojej działalności i nie prowadzi wynajmu tych obiektów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od towarów i usług nabywanych w ramach projektu, ponieważ efekty projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.556.2023.3.MH

Interpretacja dotyczy sprzedaży działki gruntu nr ...., która jest częściowo zabudowana ogrodzeniem, uznawanym za budowlę w rozumieniu ustawy Prawo budowlane. Organ podatkowy stwierdził, że dostawa tej nieruchomości będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ: 1) pierwsze zasiedlenie ogrodzenia miało miejsce 30 stycznia 2015 r.; 2) między pierwszym zasiedleniem a dostawą w drodze licytacji upłynie okres dłuższy niż 2 lata; 3) dłużnik nie poniósł żadnych wydatków na ulepszenie ogrodzenia. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 8.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.603.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy prawa gminy do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu "(...)", który polega na modernizacji oświetlenia zewnętrznego na bardziej energooszczędne. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ realizacja tego projektu stanowi wykonywanie zadań własnych gminy, które są zwolnione z opodatkowania VAT. Projekt ma na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb mieszkańców gminy i nie jest związany z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym, warunki do odliczenia podatku VAT naliczonego określone w art. 86 ustawy o VAT nie są spełnione.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.348.2023.2.MKA

Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni) i odbiera ścieki w Jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury kanalizacyjnej, w tym w latach 2023-2024 realizuje inwestycję pn. "(...)", która obejmuje modernizację oczyszczalni ścieków oraz zakup wozu asenizacyjnego. Gmina ma wątpliwości dotyczące trzech kwestii: 1. Czy świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku? 2. Czy w związku z wykorzystywaniem infrastruktury do odbioru ścieków na rzecz Odbiorców wewnętrznych Gmina jest zobowiązana do naliczenia podatku należnego? 3. Czy w związku z wykorzystaniem infrastruktury kanalizacyjnej do odpłatnego świadczenia usług odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych oraz odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki związane z realizacją inwestycji, obliczonej według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura wykorzystywana jest do działalności gospodarczej? Czy w takim przypadku prawidłowe będzie zastosowanie klucza odliczenia wyliczonego na podstawie udziału liczby metrów sześciennych odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych ścieków (czynności opodatkowane VAT) w liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków ogółem (od Odbiorców zewnętrznych oraz Odbiorców wewnętrznych)?

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.512.2023.2.KS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt zakupu i montażu instalacji fotowoltaicznych oraz kotłów na biomasę na nieruchomościach będących własnością mieszkańców. W celu przeprowadzenia projektu, Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, które określają wzajemne zobowiązania związane z zakupem, montażem instalacji oraz ich przekazaniem do korzystania, a następnie na własność mieszkańców. W ramach realizacji tych świadczeń mieszkańcy zobowiązani są do uiszczenia określonych kwot na rzecz Gminy. Organ podatkowy uznał, że: 1. Czynności Gminy na rzecz mieszkańców w ramach projektu nie są działalnością gospodarczą i nie podlegają opodatkowaniu VAT. 2. Gmina nie ma obowiązku opodatkowania VAT wpłat otrzymywanych od mieszkańców. 3. Gmina nie musi opodatkować VAT uzyskanego dofinansowania na realizację projektu. 4. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego na fakturach związanych z zakupem i montażem instalacji na nieruchomościach mieszkańców.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.584.2023.1.IZ

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotyczący realizacji operacji mającej na celu wyposażenie plaży nad jeziorem. Projekt ten jest ogólnodostępny i niekomercyjny. Gmina zapytała o możliwość odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych przez Gminę.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.561.2023.1.MŻA

Gmina (...) jako beneficjent umowy o przyznanie pomocy otrzymała dofinansowanie na projekt pn. „(...)" w wysokości (...) zł. W ramach wniosku o dofinansowanie Gmina zamierzała zakwalifikować podatek VAT do kosztów kwalifikowalnych, ponieważ nie miała możliwości odliczenia VAT z faktur dokumentujących zakupione towary i usługi związane z inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na budowę toru (...), ponieważ obiekt ten nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych, a jedynie do zaspokojenia zbiorowych potrzeb wspólnoty. W związku z tym Gmina nie może obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani ubiegać się o zwrot różnicy podatku na podstawie art. 87 ustawy o VAT.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.504.2023.2.KF

Gmina sprzedała nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym osobie fizycznej. Transakcja ta podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jednak była zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Budynek nie przeszedł pierwszego zasiedlenia, a od momentu nabycia przez Gminę nie był ulepszany. W związku z tym, dostawa budynku oraz gruntu, na którym się znajduje, korzystała ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.617.2023.1.RG

Gmina Miejska złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z projektem modernizacji oświetlenia ulicznego w mieście. Planowana jest wymiana opraw oświetleniowych na energooszczędne LED, montaż szaf sterujących oraz wymiana wysięgników i słupów. Projekt realizowany jest w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego i ma na celu poprawę stanu środowiska, zmniejszenie zużycia energii elektrycznej oraz zwiększenie bezpieczeństwa. Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tym projektem, ponieważ efekty jego realizacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz będą służyć nieodpłatnie mieszkańcom w ramach zadań własnych gminy.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.499.2023.5.EW

Interpretacja dotyczy darowizny całego przedsiębiorstwa wnioskodawczyni na rzecz jej syna. Wnioskodawczyni zapytała, jak należy rozliczyć tę darowiznę w zakresie podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że zbycie przedsiębiorstwa w formie darowizny na rzecz syna nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Zgodnie z definicją przedsiębiorstwa zawartą w Kodeksie cywilnym, zbycie całego przedsiębiorstwa, które obejmuje środki trwałe, wieczyste użytkowanie gruntu oraz wyposażenie, stanowi czynność wyłączoną z opodatkowania VAT. Dodatkowo, syn wnioskodawczyni będzie mógł kontynuować działalność gospodarczą dotychczas prowadzoną przez matkę, co potwierdza, że miało miejsce zbycie przedsiębiorstwa, a nie jedynie poszczególnych składników majątkowych.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.398.2023.3.ID

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą i będąca czynnym podatnikiem VAT, wynajmuje nieruchomości zarówno na cele działalności gospodarczej, jak i dla osób prywatnych. Nieruchomość została nabyta w (...) r. od osoby fizycznej, przy czym od zakupu nie dokonano odliczenia podatku VAT. W latach (...) oraz (...) przeprowadzono remont obiektu, a łączne koszty tych prac nie przekroczyły 30% wartości początkowej nieruchomości. Pierwsze zasiedlenie miało miejsce w (...) r. Nieruchomość jest wynajmowana osobom fizycznym na cele mieszkaniowe w długim okresie. Wnioskodawca planuje sprzedaż tej nieruchomości w bieżącym lub przyszłym roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a planowaną sprzedażą upłynie okres dłuższy niż 2 lata, a koszty remontów i ulepszeń nie przekroczyły 30% wartości początkowej.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.636.2023.1.MC

Powiat realizuje zadanie scalania gruntów, które stanowi zadanie z zakresu administracji rządowej, wykonywane przez starostę na podstawie ustawy o scaleniu i wymianie gruntów. Powiat uzyskał dofinansowanie na realizację tego zadania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Zgodnie z interpretacją, Powiat nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tych projektów, ponieważ wydatki ponoszone w ramach projektów nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organy władzy publicznej, takie jak Powiat, nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizowanych zadań wynikających z odrębnych przepisów prawa, na podstawie których zostały powołane.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.359.2023.3.BK

Wnioskodawca świadczy usługę odpłatnego udostępniania kortu tenisowego, która realizowana jest poprzez wykupienie karnetu lub jednorazowego wstępu na halę. Kort tenisowy jest dostępny dla osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, w celu gry w tenisa ziemnego. W ramach usługi Wnioskodawca wydaje karnet lub umożliwia jednorazowy wstęp, co upoważnia do korzystania z kortu w ustalonym czasie. Korzystający z kortu ma również dostęp do infrastruktury towarzyszącej, takiej jak szatnie, toalety oraz strefa wypoczynku, a także możliwość korzystania z piłek i rakiet należących do Wnioskodawcy. Usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT i poz. 55 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.616.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego z faktur zakupu związanych z działalnością Centrum, które korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że Centrum, niebędące zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, nie ma prawa do odzyskania podatku naliczonego z tych faktur, ponieważ nie zostanie spełniony warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Organ wskazał również, że Centrum nie może uzyskać zwrotu podatku VAT na podstawie przepisów rozdziału 4 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego, gdyż nie spełnia warunków określonych w tych przepisach. W związku z tym organ uznał stanowisko Centrum przedstawione we wniosku za prawidłowe.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.598.2018.12.JG

Interpretacja dotyczy uznania przez spółkę usługi organizacji wydarzeń marketingowych, szkoleniowych i konferencyjnych za jedno kompleksowe świadczenie, co uprawnia ją do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie tej usługi. Organ podatkowy uznał, że usługa organizacji wydarzeń, obejmująca m.in. wynajem sal, zapewnienie wyżywienia, noclegów, transportu oraz atrakcji dla uczestników, stanowi jedno kompleksowe świadczenie, a nie zestaw odrębnych usług. W związku z tym spółka ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących nabycie tej usługi, ponieważ jest ona związana z jej działalnością opodatkowaną.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.346.2023.3.EM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "(...)" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Towar opisano jako surowiec farmaceutyczny w postaci lepkiego roztworu. Po analizie przepisów organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do działu 39 CN, który obejmuje tworzywa sztuczne oraz artykuły z nich. W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług wynoszącą 23%.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.294.2023.4.MK

Interpretacja dotyczy usługi prowadzenia zajęć edukacyjnych dla dzieci w wieku 7-8 lat. Zajęcia mają charakter kompleksowy, obejmując zarówno edukację, jak i elementy pomocnicze, takie jak upominki czy nagrody dla dzieci. Celem tych zajęć jest wsparcie edukacji dzieci oraz rozwój ich kompetencji poznawczych, społeczno-emocjonalnych i motorycznych. Zajęcia są realizowane na podstawie umów zawieranych z rodzicami lub opiekunami dzieci. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być zakwalifikowana do grupowania PKWiU 85.5 "Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.625.2023.1.KW

Interpretacja dotyczy prawa Wnioskodawcy (A sp. z o.o.) do zastosowania stawki 0% VAT w przypadku dostaw towarów na rzecz hiszpańskiego kontrahenta C, który następnie wyeksportuje te towary do kontrahenta zagranicznego KZ, mającego siedzibę poza obszarem celnym UE. Organ podatkowy uznał, że w obu opisanych przez Wnioskodawcę sytuacjach (Zdarzenie A i Zdarzenie B) mamy do czynienia z eksportem bezpośrednim, a nie pośrednim, ponieważ to Wnioskodawca organizuje transport towarów poza obszar celny UE. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki 0% VAT, pod warunkiem posiadania dokumentu IE-599, który potwierdza wywóz towarów poza terytorium UE. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, ponieważ błędnie zakwalifikował opisane transakcje jako eksport pośredni, mimo że spełnione są przesłanki do uznania ich za eksport bezpośredni.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.348.2023.2.DS

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, zawarła umowę o roboty budowlane z wykonawcą, który zobowiązał się do realizacji prac projektowych i budowlanych. Po oddaniu inwestycji do użytkowania ujawniły się wady, które wykonawca miał usunąć w określonych terminach. Wykonawca jednak nie dotrzymał tych terminów, co spowodowało szkodę po stronie wnioskodawcy. W związku z tym wnioskodawca planuje naliczyć wykonawcy kary umowne za opóźnienie w usunięciu wad. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące opodatkowania naliczonych kar umownych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że naliczone przez wnioskodawcę kary umowne nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem, ponieważ mają charakter odszkodowawczy i nie stanowią wynagrodzenia za świadczenie usług.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.286.2023.3.KM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku VAT dla produktu (...) - (...) przeznaczonego do produkcji karmy dla zwierząt futerkowych i towarzyszących. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, uznał, że produkt ten kwalifikuje się jako pasza (materiał paszowy) dla zwierząt gospodarskich i domowych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.580.2023.1.JM

Powiat, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, dokonał darowizny nieruchomości na rzecz Gminy. W akcie notarialnym wartość nieruchomości ustalono na 14.000 zł, a dodatkowo Gmina zobowiązała się do zapłaty kwoty 3.220 zł tytułem podatku VAT w terminie 14 dni. Powiat uwzględnił tę kwotę w ewidencji sprzedaży oraz w deklaracji VAT za kwiecień 2023 r. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na obowiązek zwrotu przez Gminę równowartości kwoty podatku VAT, czynność ta przestała być nieodpłatną darowizną i została zakwalifikowana jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT. W związku z tym, Powiat powinien skorygować podatek należny w deklaracji VAT za kwiecień 2023 r. poprzez wystawienie faktury korygującej.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.554.2023.1.MJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej sprzedaży Pensjonatu przez Wnioskodawcę, który jest jego właścicielem i prowadzi go jako odrębną działalność gospodarczą w ramach swojego przedsiębiorstwa. Pensjonat jest wyodrębniony zarówno funkcjonalnie, jak i organizacyjnie oraz finansowo w strukturze Wnioskodawcy. Dysponuje własnymi aktywami, zatrudnia pracownika, posiada odrębny rachunek bankowy oraz prowadzi niezależną ewidencję zdarzeń gospodarczych. Nabywca Pensjonatu zamierza kontynuować działalność hotelową w dotychczasowym kształcie. W związku z tym organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych tworzących Pensjonat stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji, sprzedaż Pensjonatu nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.578.2023.1.KAK

Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od inwestycji w utworzenie placu zabaw, ponieważ obiekt ten nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są używane do wykonywania czynności opodatkowanych. Plac zabaw będzie służył celom niezwiązanym z działalnością opodatkowaną, co wyklucza możliwość odliczenia podatku VAT poniesionego w związku z tą inwestycją.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.344.2023.3.JO

Interpretacja indywidualna została wydana częściowo prawidłowo, a częściowo nieprawidłowo. Organ stwierdził, że Spółka nie posiada i nie będzie posiadać stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, co jest stanowiskiem prawidłowym. Jednakże Organ uznał, że usługi świadczone przez Spółkę na rzecz Klienta nie są usługami związanymi z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT, co jest stanowiskiem nieprawidłowym. Dodatkowo Organ stwierdził, że Spółka nie ma obowiązku rejestracji jako podatnik VAT czynny w Polsce oraz że nie będzie zobowiązana do rozliczenia podatku należnego z tytułu świadczonych usług, co również jest stanowiskiem nieprawidłowym.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.391.2023.1.JJ

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla pierników z nadzieniem kremowym o smaku marcepanowym i 20% czekoladą, zarówno białą, jak i ciemną. Produkt ten jest sprzedawany w metalowym opakowaniu (puszce). Organ podatkowy sklasyfikował towar zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN) i uznał, że należy on do działu 19 CN "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie przepisów ustawy o VAT oraz rozporządzenia Ministra Finansów, organ stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% do końca 2023 roku.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.528.2023.2.MGO

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą polegającą na udostępnianiu łóżek opalających do naświetlania ciała (solarium). Świadczy usługi dla osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, oraz dla rolników ryczałtowych. Wartość sprzedaży dla tych podmiotów w poprzednim roku nie przekroczyła 20 000 zł. Zgodnie z interpretacją, podatniczka ma prawo do dalszego korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej, aż do momentu przekroczenia limitu 20 000 zł obrotu, ponieważ usługi solarium nie figurują wśród usług wyłączonych z tego zwolnienia.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.297.2023.4.MS

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla tabletek sklasyfikowanych jako "suplement diety", zawierających określone składniki. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, uznał, że produkt ten należy zakwalifikować według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.437.2023.2.JŚ

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje zamianę nieruchomości będących własnością Powiatu na nieruchomości stanowiące własność Gminy. W ramach zamiany przewidziano 14 działek zabudowanych budowlami - drogami publicznymi o twardej nawierzchni, które Gmina nabyła w drodze komunalizacji mienia państwowego w latach 1992-1992. Budowle te były użytkowane przed 1974 rokiem, a czas między pierwszym zasiedleniem a dostawą przekroczy 2 lata. Gmina nie poniosła wydatków na ulepszenie tych budowli. W związku z tym, dostawa tych budowli będzie zwolniona z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy, również dostawa gruntów, na których te budowle się znajdują, będzie korzystać ze zwolnienia od podatku.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.452.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako organizacja non-profit, ma na celu ochronę praw oraz reprezentowanie interesów gospodarczych swoich członków. Prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, polegającą na organizacji eventów, a także pobiera składki członkowskie, które są zwolnione z opodatkowania VAT. Nabywane przez Wnioskodawcę towary i usługi są wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych VAT, jak i do celów niepodlegających opodatkowaniu. Wnioskodawca może wyodrębnić niektóre kwoty podatku naliczonego związane bezpośrednio z organizacją eventów, jednak nie jest w stanie wyodrębnić kwot podatku naliczonego od kosztów ogólnych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego i powinien zastosować proporcję określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, aby ustalić kwotę podatku naliczonego podlegającą odliczeniu.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.560.2023.1.MKA

Spółka A. sp. z o.o. prowadzi działalność w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. W ramach tej działalności Spółka zrealizowała budowę Centrum (…) obejmującego hale magazynowo-usługowo-biurowe oraz infrastrukturę towarzyszącą. Spółka zawarła umowy najmu powierzchni hal z najemcami. Obecnie planuje sprzedaż Centrum (…) wraz z niektórymi składnikami, takimi jak umowy z dostawcami i nabywcami, akty administracyjne oraz zobowiązania, na rzecz Wydzierżawiającego, z wyłączeniem Umowy o zarządzanie. Spółka zwróciła się z pytaniem, czy taka sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż Centrum (…) wraz z wybranymi składnikami, ale bez Umowy o zarządzanie, nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym transakcja ta będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatne świadczenie usług zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.580.2023.1.KFK

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Związek Międzygminny w związku z realizacją projektu pn. "(...)", który jest dofinansowany ze środków NFOŚiGW. Projekt ma na celu rozwój systemu selektywnej zbiórki odpadów komunalnych na obszarze gmin członkowskich Związku. Towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Związek nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał stanowisko Związku za prawidłowe.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.541.2023.1.MPA

Stowarzyszenie, które nie jest czynnym podatnikiem VAT, realizuje projekt finansowany ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Projekt ten służy wyłącznie do świadczenia usług medycznych zwolnionych z VAT. W związku z tym Stowarzyszenie nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących zakupów towarów i usług związanych z tym projektem.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.191.2023.5.EZ

Wnioskodawca planuje świadczyć usługę nadzoru nad inwestycją polegającą na adaptacji poddaszy kamienic na lokale mieszkalne. W ramach tej usługi Wnioskodawca będzie realizował czynności zastępstwa inwestycyjnego, obejmujące współpracę ze wspólnotą mieszkaniową, wybór oraz nadzorowanie prac podwykonawców, a także złożenie wniosku o samodzielność poddasza w celu jego wyodrębnienia jako odrębnego lokalu mieszkalnego. Głównym celem usługi jest ustanowienie odrębnej własności lokali powstałych w wyniku adaptacji poddasza oraz przeniesienie ich własności na rzecz Inwestora, który następnie zamierza sprzedać lub wynająć te lokale. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być zaklasyfikowana do działu 71 "USŁUGI ARCHITEKTONICZNE I INŻYNIERSKIE; USŁUGI W ZAKRESIE BADAŃ I ANALIZ TECHNICZNYCH" Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, a nie do usług zarządzania nieruchomościami.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.623.2023.1.MSU

Gmina prowadzi kolejny etap inwestycji związanej z przebudową gminnej ulicy, mającej na celu poprawę dostępności do tej drogi. Jako czynny podatnik VAT, Gmina nie ma jednak możliwości odliczenia naliczonego podatku VAT w związku z realizacją tego projektu, ponieważ efekty prac nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Projekt ten jest realizowany w ramach zadań publicznych, a nie działalności gospodarczej, co oznacza, że Gmina nie działa jako podatnik VAT w tym zakresie. W konsekwencji Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.482.2023.1.TK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje zadanie usuwania i utylizacji wyrobów zawierających azbest na swoim terenie. Działania te są dofinansowane ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (WFOŚiGW). Jako czynny podatnik VAT, Gmina ponosi wydatki na usługi wywozu i utylizacji odpadów azbestowych, które są potwierdzone fakturami z wykazanym podatkiem VAT. Gmina uważa, że te czynności nie podlegają opodatkowaniu VAT, co oznacza brak prawa do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur. Organ podatkowy potwierdza prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.539.2023.1.MBN

Koło Gospodyń Wiejskich w (...) (KGW) złożyło wniosek o dofinansowanie projektu pn. "(...)" w ramach poddziałania 19.2. "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem projektu jest zintegrowanie i zaktywizowanie lokalnej społeczności, w tym poprzez działania na rzecz włączenia społecznego, ograniczenia ubóstwa oraz rozwoju gospodarczego. KGW nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT. Organ podatkowy uznał, że KGW nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nie prowadzi działalności opodatkowanej VAT i nie figuruje w rejestrze czynnych podatników VAT.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.615.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z odpłatnym udostępnianiem przez gminę świetlicy dla podmiotów zewnętrznych oraz prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na inwestycję, w ramach której ta świetlica została zbudowana. Organ podatkowy uznał, że: 1. Odpłatne udostępnianie świetlicy przez gminę na podstawie umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, która nie korzysta ze zwolnienia. 2. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją, stosując proporcję obliczoną zgodnie z przepisami, na podstawie danych urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.588.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT w związku z inwestycją polegającą na budowie ulicy w gminie. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od tej inwestycji, ponieważ efekty realizowanego projektu nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Budowa, przebudowa, remont, utrzymanie, ochrona oraz oznakowanie dróg, a także zarządzanie nimi, stanowią zadania własne gminy o charakterze publicznoprawnym, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.340.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla dostawy precla tradycyjnego z posypką z maku. Organ podatkowy uznał, że dostawa tego towaru powinna być zakwalifikowana do grupowania PKWiU 56 "Usługi związane z wyżywieniem", ponieważ sprzedaży precla towarzyszą usługi wspomagające, takie jak wydanie towaru oraz zapakowanie w jednorazowe opakowanie. W związku z tym, zgodnie z art. 41 ust. 2 i 12f ustawy o VAT, do dostawy tego towaru stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.582.2023.1.MJ

Gmina planuje utworzenie dwóch wypożyczalni rowerów, co ma na celu rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej oraz rekreacyjnej na szlakach rowerowych. Projekt będzie finansowany z dofinansowania unijnego. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Uzasadnił, że Gmina, realizując projekt w celu zaspokojenia zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie kultury fizycznej i turystyki, działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT, w ramach zadań własnych nałożonych przepisami prawa. Efekty realizacji projektu, polegające na nieodpłatnym udostępnieniu infrastruktury, nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym nie zostaną spełnione przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.510.2023.1.AR

Gmina A jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Złożyła wniosek o przyznanie pomocy finansowej z Europejskiego Funduszu Rolnego na budowę ogólnodostępnego i bezpłatnego placu zabaw w A. Plac zabaw będzie związany wyłącznie z działalnością Gminy, która nie podlega opodatkowaniu. Gmina nie zamierza wykorzystywać nowo powstałej bazy rekreacyjnej do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących wydatków poniesionych na tę inwestycję.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.467.2023.2.MŻ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami oraz planuje nabyć dwa lokale niemieszkalne, które zostaną wybudowane przez Dewelopera. Zamierza zawrzeć z Pośrednikiem umowę przeniesienia praw i obowiązków z umowy przedwstępnej dotyczącej nabycia tych lokali. Pośrednik wystawi fakturę VAT, która będzie obejmować równowartość wpłaconych przez niego zaliczek na poczet nabycia lokali oraz jego marżę. Pozostała część ceny sprzedaży zostanie przekazana przez Wnioskodawcę na rachunek Dewelopera, który wystawi fakturę VAT. Wnioskodawca pyta, czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur. Organ potwierdził, że planowana transakcja będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Przeniesienie przez Pośrednika na Wnioskodawcę praw i obowiązków z umowy przedwstępnej stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu. Dostawa lokali niemieszkalnych przez Dewelopera na rzecz Wnioskodawcy również będzie opodatkowana VAT, ponieważ nie znajdzie zastosowania żadne ze zwolnień. W związku z tym Wnioskodawca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur otrzymanych od Pośrednika i Dewelopera, pod warunkiem że lokale będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.345.2023.2.NF

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, wynajmowała lokale użytkowe, w których działały niepubliczny żłobek oraz niepubliczne przedszkole prowadzone przez osobę fizyczną. Po śmierci tej osoby w żłobku ustanowiono zarząd sukcesyjny, natomiast w przedszkolu nie. Gmina nie może opróżnić lokali, ponieważ pozostało w nich wyposażenie należące do zmarłego. W związku z tym Gmina zadała pytanie, czy powinna wystawiać faktury VAT za najem tych lokali po śmierci najemcy. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest nieprawidłowe. W przypadku żłobka, do momentu wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego, Gmina powinna wystawiać faktury na przedsiębiorstwo w spadku. Natomiast w przypadku przedszkola, ponieważ nie ustanowiono zarządcy sukcesyjnego, prawa i obowiązki przechodzą na spadkobierców, a Gmina powinna wystawiać faktury na nich, o ile są oni podatnikami VAT.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.420.2023.2.IG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym zgodnie z przepisami. Na podstawie ustawy o samorządzie gminnym Gmina wykonuje zarówno własne, jak i zlecone zadania publiczne w zakresie administracji rządowej. Wśród zadań własnych Gminy znajduje się gospodarka wodno-ściekowa. W ramach tego zadania Gmina postanowiła zrealizować projekt, który obejmuje zaprojektowanie, dostawę, montaż oraz uruchomienie przydomowych biologicznych oczyszczalni ścieków (POŚ) na nieruchomościach znajdujących się na jej terenie. Inwestycja jest finansowana z subwencji ogólnej. Gmina planuje zawrzeć umowy z Mieszkańcami, które określą wzajemne prawa i obowiązki związane z realizacją Inwestycji. Mieszkańcy nie będą ponosić kosztów związanych z realizacją Inwestycji. Po jej zakończeniu Gmina pozostanie właścicielem wybudowanych POŚ. Gmina zamierza świadczyć dodatkowe usługi związane z prawidłową eksploatacją POŚ, za które będzie pobierać opłaty od Mieszkańców. Usługi te będą obejmować wywóz osadu z osadnika oraz zapewnienie niezbędnych napraw i konserwacji urządzeń wchodzących w skład POŚ. Gmina informuje, że wszyscy Mieszkańcy, którzy zdecydowali się na zawarcie umowy dotyczącej wzajemnych praw i obowiązków związanych z realizacją Inwestycji, zadeklarowali również chęć przystąpienia do umowy dotyczącej świadczenia przez Gminę dodatkowych usług związanych z prawidłową eksploatacją POŚ. Gmina nie jest zobowiązana do zawarcia umów z Mieszkańcami ani do wymuszania na nich uiszczania wynagrodzenia za te usługi.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.288.2023.4.AB

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu, który określa jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, produkt ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.361.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla wegańskiego dania gotowego, inspirowanego kuchnią azjatycką. Produkt ten jest sterylizowany, pakowany w atmosferze ochronnej i sklasyfikowany w Nomenklaturze Scalonej (CN) w dziale 19 "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r., dla tego towaru obowiązuje stawka podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.264.2023.2.IK

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług, w kontekście zwolnienia od podatku importu usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, jest nieprawidłowe. Po przeanalizowaniu poszczególnych usług nabywanych przez Wnioskodawcę od spółki T. CZ, organ stwierdził, że nie spełniają one warunków do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. Odpowiedzialność usługodawcy ogranicza się jedynie do aspektów technicznych, a nie obejmuje specyficznych i istotnych elementów transakcji płatniczych. W związku z tym import tych usług nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT jako usługa transakcji płatniczych.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.466.2023.1.EK

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Prowadzi postępowanie dotyczące sprzedaży w trybie bezprzetargowym nieruchomości gruntowej, która została oddana w użytkowanie wieczyste jej użytkownikowi. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tej nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r. W związku z tym czynność ta nie podlega opodatkowaniu VAT. Organ uznał, że sprzedaż nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego do nieruchomości, nie wpływając na "władztwo rzeczy", które użytkownik wieczysty nabył już w momencie objęcia prawa użytkowania wieczystego.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.450.2023.2.JK

Gmina A, jako jednostka samorządowa, dokonała centralizacji podatku VAT i jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. W związku z uzyskaniem dofinansowania z funduszy UE w ramach PROW 2014-2020, Gmina zrealizowała projekt pn. "(...)", w ramach którego powstał teren rekreacyjny z różnorodnymi urządzeniami. Infrastruktura ta pozostanie własnością Gminy, będzie ogólnodostępna i nie przyniesie Gminie żadnych dochodów. Zakupione towary i usługi w związku z realizacją projektu nie są wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Gmina zapytała, czy ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur zakupowych związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.451.2023.2.MB

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca (dalej jako "Państwo") oraz B. są odrębnymi jednostkami budżetowymi, które nie są podatnikami podatku od towarów i usług. Państwo ponoszą koszty mediów (wody, energii elektrycznej i ciepła) w całym budynku, a następnie refakturują część tych kosztów na B. na podstawie zawartego porozumienia. Organ podatkowy uznał, że takie rozliczenia pomiędzy Państwem a B. stanowią odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, chyba że wartość tych rozliczeń nie przekroczy limitu zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym, stanowisko Państwa, że te rozliczenia nie podlegają opodatkowaniu, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 7.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.630.2023.2.JSZ

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zarejestrowana w Polsce jako czynny podatnik VAT, planuje świadczenie usług logistyczno-magazynowych na rzecz kontrahenta z Niemiec, który również jest czynnym podatnikiem VAT-UE. Usługi te polegają na tymczasowym przechowywaniu towarów w magazynie Wnioskodawcy, zlokalizowanym w Polsce. Następnie towary są wysyłane z tego magazynu do klientów wskazanych przez kontrahenta lub do jego magazynów, zarówno w Polsce, jak i za granicą. Magazyn, z którego korzysta Wnioskodawca, nie jest własnością kontrahenta ani nie jest przez niego wynajmowany czy dzierżawiony. Kontrahent nie ma prawa swobodnego dostępu do magazynu, a jedynie ograniczone prawo wejścia w celu przeprowadzenia kontroli. Wnioskodawca jest odpowiedzialny za zapewnienie niezbędnego sprzętu i wyposażenia do świadczenia usług, przy czym kontrahent nie dostarcza ani nie zapewnia tego sprzętu. Wnioskodawca realizuje te usługi w ramach swojej działalności gospodarczej, a kontrahent nie ma możliwości kierowania działaniami Wnioskodawcy ani wydawania wiążących poleceń jego pracownikom. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym usługi logistyczno-magazynowe świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz niemieckiego kontrahenta nie mają bezpośredniego związku z nieruchomością, co wyklucza zastosowanie przepisów art. 28e ustawy o VAT do ich opodatkowania. Miejsce świadczenia tych usług należy określić na podstawie art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, co oznacza, że usługi te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, a Wnioskodawca powinien wystawić fakturę z adnotacją "odwrotne obciążenie".

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.722.2023.2.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną dostawą nieruchomości gruntowej przez Miasto do spółki ... Sp. z o.o. w formie aportu. Miasto jest właścicielem działki nr ..., na której znajdują się obiekty stanowiące własność spółki. Planowane jest wniesienie wkładu niepieniężnego (aport) w postaci prawa własności tej działki do spółki w zamian za objęcie udziałów. Organ podatkowy stwierdził, że dostawa nieruchomości gruntowej nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka jest zabudowana obiektami budowlanymi trwale związanymi z gruntem. W związku z tym dostawa działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ uznał stanowisko Miasta, że dostawa nie korzysta ze zwolnienia i konieczne jest naliczenie podatku VAT, za prawidłowe.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.621.2023.1.AJB

Gmina nie powinna doliczać podatku VAT do opłat za zajęcie pasa drogowego dróg wewnętrznych. Opłaty te mają charakter publicznoprawny i są zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Jako organ władzy publicznej, gmina, wykonując zadania nałożone przepisami prawa, nie jest podatnikiem VAT w odniesieniu do tych czynności.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.338.2023.1.MD

Wniosek dotyczy towaru zawierającego w swoim składzie (...), który został sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 04 - Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości charakterystyczne dla produktów objętych działem 04 CN. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 3 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.475.2023.1.TK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, wykonuje zadania zarówno w ramach relacji administracyjnoprawnych, które nie są działalnością gospodarczą w rozumieniu przepisów o VAT, jak i na podstawie stosunków cywilnoprawnych, które mają cechy działalności gospodarczej. Gmina prowadzi działalność gospodarczą w zakresie gospodarki wodno-ściekowej oraz wynajmu pomieszczeń. Wnioskodawca złożył wniosek o dofinansowanie projektu pt. "(...) - tworzenie ścieżki edukacyjnej", mającego na celu promowanie zdrowego trybu życia poprzez utworzenie nowego miejsca rekreacji. Efekty realizacji tego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących zakupy związane z realizacją projektu. Stanowisko Gminy, że podatek VAT związany z realizacją tego zadania stanowi koszt kwalifikowalny, jest prawidłowe.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.274.2023.1.DS

Wnioskodawca planuje produkcję przekąski przeznaczonej do spożycia przez ludzi, która została sklasyfikowana w dziale 20 Nomenklatury Scalonej (CN). Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria działu 20 CN, co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług. Podstawa prawna tej stawki wynika z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.553.2023.1.AM

Wnioskodawca, Spółka A, jest właścicielem nieruchomości wniesionych jako wkład niepieniężny do Spółki przez Skarb Państwa. Nieruchomości te są obciążone prawem użytkowania na rzecz B. Sp. z o.o., która na podstawie umowy użytkowania zobowiązana jest do uiszczania opłat na rzecz Skarbu Państwa z tytułu użytkowania tych nieruchomości. Jako właściciel, wnioskodawca ma obowiązek płacenia podatku od nieruchomości. Wnioskodawca poniósł koszty związane z tym podatkiem i przeniósł je na B. Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że przeniesienie kosztów podatku od nieruchomości na B. Sp. z o.o. nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.256.2023.3.ML

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru "Mus owocowo-warzywny". Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się w dziale 20 Nomenklatury Scalonej (CN) oraz spełnia warunki określone w poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ wskazał również podstawę prawną dla zastosowania obniżonej stawki VAT.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.342.2023.1.MD

Podatnik złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru zawierającego w swoim składzie (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował towar do kodu CN 04 "Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W wyniku tej klasyfikacji stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 3 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.430.2023.1.ESD

Wnioskodawca planuje rozpocząć działalność gospodarczą polegającą na wynajmie lokali mieszkalnych na cele mieszkalne. Usługi te będą świadczone na własny rachunek w ramach prowadzonej działalności, a przedmiotem wynajmu będą lokale o charakterze mieszkalnym. Najemcy będą wykorzystywać lokale do zaspokajania swoich osobistych potrzeb, nie będą ich dalej wynajmować w celu osiągania zysków ani prowadzić w nich działalności gospodarczej. Lokale, które Wnioskodawca zamierza wynajmować, nie będą jego własnością, gdyż będzie je wynajmował od ich właściciela. Organ podatkowy uznał, że opisana przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.482.2023.4.KF

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych przez spółkę na organizację szkoleń dla pracowników, współpracowników oraz zleceniobiorców. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W odniesieniu do wydatków na usługi gastronomiczne i noclegowe związane z organizacją szkoleń, spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. 2. Natomiast w zakresie pozostałych wydatków, takich jak wynajem sal, sprzęt, materiały dydaktyczne oraz wynagrodzenia dla prowadzących szkolenia, spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, pod warunkiem że szkolenia są związane z prowadzoną przez spółkę działalnością opodatkowaną VAT.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.517.2023.1.AK

Gmina zrealizowała zadanie publiczne polegające na budowie placu zabaw, które nie miało charakteru komercyjnego. Powstałe mienie nie będzie wykorzystywane przez gminę do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tego zadania. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.633.2023.2.KT

Interpretacja dotyczy prawa Parku Narodowego do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją przedsięwzięcia "..." finansowanego z dotacji Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Park Narodowy nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ wydatki związane z realizacją przedsięwzięcia nie będą służyć działalności gospodarczej, lecz będą przeznaczone na nieodpłatną działalność statutową oraz zadania Parku jako organu ochrony przyrody. W związku z tym brak jest związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi, co stanowi kluczowy warunek do odliczenia podatku naliczonego.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.458.2023.1.JO

Gmina (...) zrealizowała projekt pn. "(...)", na który uzyskała dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy może zaliczyć należny podatek VAT do kosztów kwalifikowanych? 2. Czy ma możliwość odzyskania należnego podatku VAT? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy, która twierdzi, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, jest prawidłowe. Wynika to z faktu, że Gmina nie wykorzystuje mienia powstałego w ramach zadania do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym brak jest powiązania między nabywanymi towarami i usługami a czynnościami opodatkowanymi, co uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego. Gmina nie ma również prawa do zwrotu różnicy podatku.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.424.2023.2.AP

Wnioskodawczyni prowadziła działalność gospodarczą w zakresie usług marketingowych w latach 2013-2023. W 2020 r. zawiesiła działalność, a w 2021 r. została wykreślona z rejestru czynnych podatników VAT. W 2012 r. nabyła dwie działki gruntu, które zostały jej przewłaszczone z powodu niespłaconej pożyczki. Działki te nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej, lecz stanowiły majątek prywatny Wnioskodawczyni. W 2018 r. dokonała podziału działek na sześć mniejszych, jednak nie podejmowała żadnych innych działań mających na celu zwiększenie ich wartości. Obecnie planuje sprzedaż tych działek. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ ta czynność stanowi zarząd majątkiem osobistym, a nie działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.444.2023.1.JO

Gmina (...) realizuje projekt pn. "(...)" w ramach działania 19 "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER", poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem operacji jest połączenie obiektów użyteczności publicznej z siecią dróg publicznych poprzez przebudowę drogi w (...) poprzez wykonanie nawierzchni z kostki brukowej oraz montaż lampy solarnej. Gmina nie będzie pobierać opłat za korzystanie z przebudowanej drogi ani nie osiągnie z tego tytułu dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Realizując inwestycję, Gmina wykonuje zadania własne nałożone przepisami ustawy o samorządzie gminnym. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z tą inwestycją.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.341.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru zawierającego w swoim składzie (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych działem 04 CN, który obejmuje produkty mleczarskie, jaja ptasie, miód naturalny oraz jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 3 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.528.2023.2.JM

Gmina prowadzi projekt inwestycyjny dotyczący budowy przydomowych oczyszczalni ścieków (POŚ) dla mieszkańców. Finansowanie projektu pochodzi z własnych środków gminy oraz z dofinansowania zewnętrznego. Mieszkańcy wnoszą wkład własny, który nie pokrywa całości ani znacznej części kosztów budowy POŚ. Reszta inwestycji jest finansowana ze środków publicznych. Gmina zawiera z mieszkańcami umowy cywilnoprawne, na podstawie których zobowiązuje się do wybudowania POŚ i ich udostępnienia. Organ podatkowy uznał, że działania gminy w ramach tego projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.339.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru zawierającego w składzie (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych działem 04 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz poz. 3 załącznika nr 10 do ustawy.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.612.2023.1.MGO

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji mającej na celu przebudowę ulicy, co ma na celu poprawę warunków komunikacyjnych. Wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT. Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację projektu, przy czym zaznaczyła, że podatek VAT nie będzie podlegał odliczeniu i zostanie uznany za koszt kwalifikowalny. Gmina zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia VAT naliczonego z faktur związanych z wydatkami na tę inwestycję. Organ podatkowy odpowiedział, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ majątek powstały w wyniku inwestycji będzie udostępniany nieodpłatnie na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego. W związku z tym towary i usługi nabywane w ramach inwestycji będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy, które nie podlegają VAT.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.483.2023.2.AG

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupowych związanych z inwestycją w budowę budynków mieszkalnych wielorodzinnych, w tym pomieszczeń garażowych oraz miejsc postojowych w garażu podziemnym, realizowaną przez Towarzystwo Budownictwa Społecznego. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. VAT naliczony z faktur dotyczących wydatków poniesionych wyłącznie na budowę pomieszczeń garażowych oraz miejsc postojowych w hali garażowej może być w całości odliczony od podatku należnego. 2. W przypadku wydatków poniesionych na inwestycję dotyczącą wyłącznie lokali mieszkalnych, które będą wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku VAT, prawo do odliczenia VAT naliczonego nie przysługuje. 3. W sytuacji wydatków na inwestycję obejmującą zarówno lokale mieszkalne, jak i pomieszczenia garażowe, Towarzystwo ma prawo do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony, stosując wskaźnik proporcji ustalony zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, na podstawie faktycznie obliczonego wskaźnika proporcji za rok poprzedni.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.383.2023.2.PM

Planowana transakcja zbycia nieruchomości komercyjnej przez Zbywcę na rzecz Nabywcy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Organ uznał, że przedmiot transakcji nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Zbywcy w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, ponieważ brakuje wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego zbywanych składników w strukturze Zbywcy. W związku z tym transakcja ta nie będzie wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.348.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Mostek do łączenia zacisków typu (...)" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Mostek stanowi akcesorium przeznaczone do określonych przełączników elektrycznych, składające się z elementów miedzianych oraz stalowych. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 85 CN i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.426.2023.1.GK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z udzielaniem pożyczek pieniężnych przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, której działalność obejmuje roboty budowlane. Spółka, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, sporadycznie udziela pożyczek pieniężnych podmiotom powiązanym, które również są czynnymi podatnikami VAT. Spółka pyta, czy udzielanie tych pożyczek należy traktować jako czynność podlegającą opodatkowaniu VAT oraz czy usługa udzielenia pożyczki korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznaje, że udzielanie pożyczek przez spółkę, będącą podatnikiem VAT, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, niezależnie od częstotliwości oraz celu udzielania pożyczek. Jednocześnie usługa udzielenia pożyczki korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.269.2023.1.EZ

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) na wniosek podatnika w sprawie ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla bezmięsnego dania gotowego inspirowanego kuchnią indyjską. Po analizie opisu produktu, jego składu oraz procesu technologicznego, organ podatkowy sklasyfikował towar w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.250.2023.3.DS

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) wnioskodawcy, który ubiegał się o klasyfikację świadczenia kompleksowego obejmującego opracowanie dokumentacji projektowej, wykonanie robót budowlanych związanych z termomodernizacją budynku oraz instalację fotowoltaiczną w systemie "zaprojektuj i wybuduj". Organ uznał, że wskazane czynności nie tworzą jednego świadczenia kompleksowego, lecz stanowią odrębne i niezależne świadczenia, które należy traktować oddzielnie w kontekście podatkowym. W związku z tym wniosek wnioskodawcy wykracza poza zakres określony w ustawie o VAT, co prowadzi do odmowy wydania WIS.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.518.2023.1.AWY

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem VAT najmu miejsc parkingowych oraz najmu schowków i piwnic przez Spółdzielnię Mieszkaniową. Organ wskazuje, że: 1. Spółdzielnia prawidłowo dolicza do czynszu najmu wszystkich miejsc parkingowych, zarówno wynajmowanych członkom Spółdzielni posiadającym spółdzielcze prawa do lokali mieszkalnych i właścicielom lokali, jak i osobom z zewnątrz, podatek VAT według stawki 23%. Najem miejsc parkingowych nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT. 2. Spółdzielnia nieprawidłowo dolicza do czynszu najmu schowków i piwnic członkom Spółdzielni oraz właścicielom lokali mieszkalnych podatek VAT według stawki 23%. Najem schowków i piwnic na potrzeby mieszkaniowe członków Spółdzielni i właścicieli lokali powinien być zwolniony z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.322.2023.3.MC

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację suplementu diety według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował produkt do pozycji CN 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone, ustalając stawkę VAT na 8%. Uzasadnił to tym, że produkt spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych tą pozycją CN, a ponadto nie korzysta ze zwolnienia z VAT ani z niższej stawki 5% określonej w załączniku nr 10 do ustawy.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.478.2023.1.AP

Gmina (...) rozpoczęła realizację projektu pn. "(...)", który jest dofinansowany w 63,63% ze środków zewnętrznych w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014 - 2020. Jako zarządca dróg gminnych, Gmina odpowiada również za drogę objętą tym projektem. Z działalności związanej z budową i utrzymaniem dróg Gmina nie osiąga przychodów opodatkowanych VAT. Po zakończeniu inwestycji powstanie niekomercyjna, bezpłatna droga publiczna, a Gmina nie będzie pobierać opłat za jej użytkowanie. Gmina zapytała o możliwość odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) poniesionego w trakcie realizacji projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nie zostały spełnione przesłanki z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż efekty realizacji zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.502.2023.1.KS

Interpretacja dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego oraz wystawienia faktur w związku z umową dzierżawy hali produkcyjnej pomiędzy Spółką Akcyjną (Wydzierżawiającym) a nowo utworzoną spółką z o.o. (Dzierżawcą). Zgodnie z ustaleniami, Wydzierżawiający przeprowadzi prace adaptacyjne w pomieszczeniu, które następnie zostanie przekazane Dzierżawcy. Dzierżawca będzie zobowiązany do uiszczania czynszu dzierżawnego w miesięcznych ratach z góry, w terminie 21 dni od daty wystawienia faktury przez Wydzierżawiającego. Wydzierżawiający ma prawo wystawić fakturę od 20 dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc, za który czynsz jest należny. Organ podatkowy uznał, że obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług dzierżawy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, tj. w momencie wystawienia przez Wydzierżawiającego faktury za czynsz dzierżawy. W przypadku, gdy Wydzierżawiający nie wystawi faktury lub zrobi to z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstanie nie później niż z upływem terminu płatności. Otrzymanie przez Wydzierżawiającego całości czynszu za cały 10-letni okres przed wydaniem przedmiotu dzierżawy nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w momencie otrzymania tej zapłaty.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.510.2023.1.PS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W 2022 r. Gmina rozpoczęła realizację inwestycji polegającej na budowie Centrum sportu, które będzie udostępniane wyłącznie odpłatnie podmiotom trzecim. Opłaty za wstęp będą pobierane zgodnie z regulaminem opłat. Centrum sportu nie będzie udostępniane nieodpłatnie na cele publiczne. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ usługi udostępniania Centrum sportu będą stanowić działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, która nie korzysta ze zwolnienia.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.431.2023.2.MPA/JG

Podatnik, będący rzeczoznawcą majątkowym prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie szacowania nieruchomości, ma prawo do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT, ponieważ: 1. Nie wykonuje czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy, które uniemożliwiają skorzystanie ze zwolnienia. 2. Czynności realizowane w ramach jego działalności nie obejmują udzielania porad, opinii ani wyjaśnień typowych dla usług doradczych. 3. Przewidywana wartość sprzedaży w bieżącym roku, w odniesieniu do okresu prowadzonej działalności, nie przekroczy 200 000 zł, co jest zgodne z art. 113 ust. 1 ustawy. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, co umożliwia mu skorzystanie ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.204.2023.5.EZ

Centrum Integracji Społecznej (CIS), działające na podstawie ustawy o zatrudnieniu socjalnym, planuje rozszerzenie swojej działalności o usługi fryzjerskie. Uczestnicy CIS, będący osobami wykluczonymi lub zagrożonymi wykluczeniem społecznym, pod nadzorem instruktorów będą świadczyć usługi fryzjerskie na rzecz podmiotów trzecich. Część tych usług będzie realizowana w siedzibie CIS, a część w formie praktyk zawodowych w zewnętrznych salonach fryzjerskich, na podstawie porozumień zawartych między CIS a tymi salonami. CIS będzie pobierać opłatę od salonów fryzjerskich za pracę wykonywaną przez uczestników CIS w ramach praktyk. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU w dziale 78 "Usługi związane z zatrudnieniem" i podlegać opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.358.2023.3.KM

Interpretacja dotyczy statusu komornika sądowego jako płatnika podatku VAT w przypadku dostawy nieruchomości, która nie była własnością dłużnika w momencie licytacji. Organ podatkowy uznał, że w sytuacji, gdy przedmiotem egzekucji jest lokal mieszkalny należący do osoby trzeciej, komornik sądowy ma obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia podatku VAT od tej sprzedaży egzekucyjnej. Sprzedaż nieruchomości przez komornika traktowana jest jako odpłatna dostawa towarów, co podlega opodatkowaniu VAT, a komornik pełni rolę płatnika tego podatku. Organ przeanalizował również możliwość zastosowania zwolnień od VAT, jednak z uwagi na brak pełnych informacji od właściciela nieruchomości, stwierdził, że warunki do zastosowania zwolnień nie zostały spełnione.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.453.2023.2.EW

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży licytacyjnej ruchomości przeprowadzanej przez komornika sądowego. Kluczowe elementy to: 1. Opis stanu faktycznego: Komornik sądowy zajął ruchomości dłużnika, które następnie zostały sprzedane przez dłużnika spółce cywilnej. Spółka cywilna jest czynnym podatnikiem VAT i wykorzystuje te ruchomości w działalności opodatkowanej. 2. Pytania podatnika: a) Czy sprzedaż licytacyjna ruchomości podlega opodatkowaniu VAT? b) Kto będzie podatnikiem, za którego komornik ma obowiązek wystawienia faktury i odprowadzenia podatku? 3. Stanowisko organu: a) Sprzedaż licytacyjna ruchomości podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ jest to dostawa towarów dokonywana przez podatnika VAT (spółkę cywilną). b) Podatnikiem, za którego komornik ma obowiązek wystawienia faktury i odprowadzenia podatku, będzie spółka cywilna jako nabywca ruchomości. Organ uznał stanowisko podatnika częściowo za nieprawidłowe (w zakresie braku opodatkowania) oraz częściowo za prawidłowe (w zakresie podatnika).

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.474.2023.1.RM

Interpretacja dotyczy wniosku gminy, jako jednostki samorządu terytorialnego, o wydanie indywidualnej interpretacji w kwestii braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu pn. "(...)", który jest dofinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, planuje zrealizować projekt polegający na rozbudowie odcinków dróg gminnych oraz infrastruktury towarzyszącej. Efekty projektu będą ogólnodostępne i nieodpłatne, a usługi nabywane w ramach projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.454.2023.2.JKU

Interpretacja dotyczy wniesienia przez Gminę aportu w postaci nieruchomości do spółki prawa handlowego w zamian za udziały. Organ podatkowy uznał, że ta czynność stanowi odpłatną dostawę towarów, co podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Podstawą opodatkowania jest wartość nominalna otrzymanych przez Gminę udziałów, która powinna być traktowana jako kwota brutto, od której VAT należy obliczyć metodą "w stu". Organ potwierdził, że stanowisko Gminy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.332.2023.3.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku klasyfikowanego jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być zakwalifikowany według Nomenklatury scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem go stawką VAT w wysokości 8%.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.375.2023.2.KK

Wnioskodawca (podmiot B) wynajmuje powierzchnię użytkową od właściciela budynku (podmiot A1) i podnajmuje część tej powierzchni fundacji (podmiot C). W okresie od lutego do grudnia 2022 r. Wnioskodawca refakturował na podmiot C koszty energii elektrycznej i ogrzewania, stosując stawkę VAT 23%. Następnie wystawił na rzecz podmiotu C jedną zbiorczą fakturę korygującą, aby skorygować zastosowaną stawkę VAT na 5%. Wnioskodawca miał wątpliwości, czy w związku z wystawieniem tej faktury korygującej musi dokonać korekty wszystkich wcześniejszych JPK oraz czy prawidłowo ustalił podstawę opodatkowania na korekcie refaktur za ogrzewanie. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca prawidłowo: 1) Może dokonać korekty JPK w okresie wystawienia faktury korygującej, bez konieczności korygowania wcześniejszych okresów. Korekta jest możliwa w okresie wystawienia faktury korygującej, pod warunkiem posiadania przez Wnioskodawcę odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej uzgodnienie nowych warunków transakcji z podmiotem C. 2) Ustalił podstawę opodatkowania na korekcie refaktur za ogrzewanie, przyjmując kwotę brutto wynikającą z faktury otrzymanej od podmiotu A2 (wspólnoty mieszkaniowej) oraz uwzględniając już obniżoną stawkę VAT 5% zastosowaną przez ten podmiot.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.345.2023.1.SM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru zawierającego miód z dodatkiem. Organ podatkowy uznał, że ten produkt nie spełnia kryteriów ani nie posiada właściwości towarów klasyfikowanych w dziale 04 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje produkty mleczarskie, jaja, miód naturalny i inne. Został on natomiast zaklasyfikowany do pozycji 2106 CN, dotyczącej przetworów spożywczych, które nie są wymienione ani włączone w inne kategorie. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.512.2023.2.KK

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt pn. "..." mający na celu poprawę bezpieczeństwa teleinformatycznego, co przyczyni się do lepszej jakości, szybkości i bezpieczeństwa usług świadczonych mieszkańcom, stanowiących zadania własne gminy. Gmina jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, jednak towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz do działalności niepodlegającej opodatkowaniu. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego zapłaconego dostawcom i usługodawcom, którzy dostarczyli sprzęt i usługi na potrzeby realizacji projektu.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.356.2023.4.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami, planuje utworzenie fundacji rodzinnej, do której wniesie całe swoje przedsiębiorstwo w celu pokrycia funduszu założycielskiego. Fundacja ta będzie kontynuować dotychczasową działalność Wnioskodawcy w zakresie wynajmu nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że wniesienie przedsiębiorstwa do fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, który wyłącza z opodatkowania transakcje zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Dodatkowo, wniesienie przedsiębiorstwa nie wymusi na Wnioskodawcy dokonania korekty podatku naliczonego, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT, który nakłada obowiązek korekty na nabywcę przedsiębiorstwa.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.592.2023.1.PRM

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu przebudowy placu zabaw. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ plac zabaw będzie udostępniany nieodpłatnie społeczności lokalnej, a Gmina nie będzie wykorzystywać go do działalności opodatkowanej. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, organy władzy publicznej, w tym Gminy, nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizacji zadań publicznych, takich jak budowa i utrzymanie placów zabaw. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tą inwestycją.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.526.2023.1.AMA

Podatnik, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą. W 2008 roku nabył budynek socjalno-magazynowy wraz z gruntem, który wykorzystywał w działalności opodatkowanej. Od wydatków związanych z nabyciem i remontem budynku odliczył podatek VAT. W 2021 roku przekazał ten budynek wraz z gruntem synowi w formie darowizny. Organ podatkowy uznał, że to przekazanie korzystało ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od oddania budynku do użytkowania minęło ponad 10 lat. W związku z tym podatnik nie miał obowiązku dokonania korekty wcześniej odliczonego podatku VAT.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.472.2023.2.RR

Interpretacja dotyczy sprzedaży przedsiębiorstwa spółki w upadłości. Zgodnie z przedstawionym opisem, przedmiotem zbycia będą wszystkie aktywa materialne i niematerialne spółki, z wyjątkiem środków pieniężnych w kasie oraz na rachunku bankowym masy upadłości. Syndyk zamierza sprzedać przedsiębiorstwo spółki w upadłości w całości, zgodnie z przepisami prawa upadłościowego. Organ podatkowy uznał, że planowana transakcja sprzedaży tego przedsiębiorstwa będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu Kodeksu cywilnego, a zatem będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.348.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru zawierającego w składzie (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych działem 04 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 3 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.511.2023.2.JKU

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje inwestycję polegającą na budowie przedszkola, w którym znajdzie się Kuchnia. Gmina zamierza odpłatnie udostępnić Kuchnię w formie dzierżawy innemu podmiotowi, który wykorzysta ją do prowadzenia działalności gastronomicznej. Gmina uznaje, że odpłatne udostępnienie Kuchni na podstawie umowy dzierżawy będzie stanowiło działalność gospodarczą oraz czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Dodatkowo, Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnych kwot podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione wyłącznie na Kuchnię, w związku z planowanym zawarciem umowy dzierżawy z podmiotem trzecim.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.547.2023.2.KT

Interpretacja dotyczy rozpoznania importu towarów oraz statusu nabywcy jako podatnika w transakcji sprzedaży żelazostopów przez podmiot z Ukrainy na rzecz spółki zarejestrowanej jako czynny podatnik VAT w Polsce. Organ stwierdził, że w momencie sprzedaży żelazostopów spółce przez podmiot z Ukrainy nie należy rozpoznawać importu towarów, ponieważ import został wcześniej uwzględniony w momencie przywozu towarów na terytorium Polski w ramach umowy komisu. Jednocześnie organ uznał, że spółka jest podatnikiem z tytułu nabycia tych towarów, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT (instytucja odwrotnego obciążenia), ponieważ dostawca z Ukrainy nie ma siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce i nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT w Polsce. W związku z tym, stanowisko organu było prawidłowe w zakresie braku rozpoznania importu towarów, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do nieuznania spółki za podatnika tej transakcji.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.510.2023.2.MC

Miasto (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Jednostka organizacyjna Miasta (...), A. w (...), nabyła samochód osobowy do celów służbowych. Miasto (...) przeprowadziło centralizację rozliczeń VAT, co oznacza, że prowadzi wspólne rozliczenia VAT z A. w (...). Samochód osobowy jest wykorzystywany do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy stwierdził, że A. w (...) nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z zakupem samochodu, ponieważ nie są one związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych. A. w (...) działa jako organ władzy publicznej, a wydatki związane z tym zakupem nie będą służyły do realizacji czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.349.2023.1.DK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru zawierającego w swoim składzie (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu sprawy, sklasyfikował towar według Nomenklatury Scalonej (CN) do działu 04 "Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 3 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.614.2023.1.AKA

Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej w ... wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości odzyskania podatku naliczonego w związku z realizacją projektu dofinansowanego ze środków Unii Europejskiej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Zakładu jest prawidłowe, ponieważ nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego. Inwestycja w ramach projektu będzie bowiem służyła wyłącznie działalności zwolnionej z VAT, jaką stanowią usługi medyczne. Zgodnie z ustawą o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a nie zwolnionych od podatku.

📅 6.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.599.2023.2.PRP

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych wniesienia przez Gminę wkładu pieniężnego na podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. w zamian za objęcie nowo utworzonych udziałów oraz ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wniesienie wkładu pieniężnego przez Gminę na podwyższenie kapitału zakładowego spółki stanowi wynagrodzenie za usługi świadczone przez spółkę na rzecz Gminy, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym stanowisko spółki w tej kwestii jest nieprawidłowe. 2. Obowiązek podatkowy z tytułu wniesienia przez Gminę przedpłaty, zgodnie z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, powstaje w momencie otrzymania tej przedpłaty na rachunek bankowy spółki. W tym zakresie stanowisko spółki jest prawidłowe.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.377.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla tłuszczu lub oleju pochodzenia zwierzęcego, roślinnego lub mikrobiologicznego, przeznaczonego do spożycia przez ludzi. Na podstawie opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, organ podatkowy uznał, że towar ten należy do działu 15 Nomenklatury Scalonej (CN) i w związku z tym podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z obniżoną stawką określoną w rozporządzeniu Ministra Finansów. Organ pozytywnie rozwiązał zapytanie podatnika, klasyfikując towar do odpowiedniej pozycji CN i wskazując właściwą stawkę VAT.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.185.2023.6.JJ

Interpretacja dotyczy dostawy budynku mieszkalnego wielorodzinnego wraz z gruntem, infrastrukturą oraz dokumentacją projektową. Organ podatkowy uznał, że mamy do czynienia z świadczeniem kompleksowym, które obejmuje dostawę budynku (element główny) oraz gruntu, infrastruktury i dokumentacji projektowej (elementy pomocnicze). Całość tego świadczenia została sklasyfikowana w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 11 - Budynki mieszkalne. Z uwagi na to, że ponad 80% powierzchni budynku stanowi powierzchnia mieszkalna, organ uznał, iż budynek ten kwalifikuje się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. W związku z tym, do dostawy budynku wraz z gruntem, infrastrukturą i dokumentacją projektową zastosowano stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.639.2023.3.AB

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, planuje sprzedaż niezabudowanej działki nr (...) o powierzchni (...) ha. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, część działki o powierzchni (...) ha jest przeznaczona na teren rolniczy, natomiast pozostała część o powierzchni (...) ha na teren zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej i usługowej. Wnioskodawca zamierza skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT dla części działki przeznaczonej na teren rolniczy, a dla części przeznaczonej pod zabudowę nie planuje stosować tego zwolnienia. Organ podatkowy uznał takie stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.463.2023.2.MG

Park Narodowy, jako forma ochrony przyrody i państwowa osoba prawna, prowadzi samodzielną gospodarkę finansową. Planowany projekt, dofinansowany z Funduszy Europejskich na Infrastrukturę, Klimat i Środowisko, dotyczy działań w zakresie Ochrony przyrody oraz rozwoju zielonej infrastruktury. Jego celem jest modernizacja wystawy stałej, przekształcenie przestrzeni wystaw czasowych w interaktywną edukację przyrodniczą oraz modernizacja i informatyzacja pomieszczeń muzeum. Park Narodowy jest czynnym podatnikiem VAT, a faktury za towary i usługi związane z projektem będą wystawiane na jego rzecz. Organ podatkowy uznał, że Park Narodowy ma prawo do odliczenia podatku od towarów i usług związanych z realizacją projektu, pod warunkiem że towary i usługi te będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.460.2023.2.AA

Miasto (...) zawarło umowę ze spółką B. S.A. w celu wspólnej realizacji inwestycji drogowych na swoim terenie. Zgodnie z umową, koszty inwestycji mają być dzielone równo między obie strony. Miasto poniosło 100% kosztów związanych z pozyskaniem praw do nieruchomości niezbędnych do realizacji inwestycji, natomiast B. S.A. zobowiązała się do zwrotu Miastu 50% tych kosztów. Środki finansowe otrzymane od B. S.A. nie są wynagrodzeniem za usługi podlegające opodatkowaniu VAT, lecz stanowią zwrot poniesionych przez Miasto kosztów. Miasto nie działa jako podatnik VAT w zakresie realizacji swoich zadań własnych, wynikających z przepisów prawa.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.497.2023.1.PS

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy, czyli odbiorców zewnętrznych, na podstawie umów cywilnoprawnych. Planowane inwestycje kanalizacyjne będą wykorzystywane wyłącznie do świadczenia tych usług dla odbiorców zewnętrznych, a nie do obsługi gminnych jednostek organizacyjnych, które stanowią odbiorców wewnętrznych. Organ podatkowy uznał, że świadczenie przez Gminę odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków dla odbiorców zewnętrznych kwalifikuje się jako działalność gospodarcza oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. Dodatkowo, Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, przeznaczoną wyłącznie do świadczenia tych odpłatnych usług.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.359.2023.3.RK

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT związanym z wykonaniem usługi przyłączenia obiektu kontrahenta do sieci spółki. Spółka twierdziła, że obowiązek podatkowy powstaje w momencie podpisania protokołu odbioru usługi, natomiast organ wskazał, że obowiązek podatkowy powstaje w chwili faktycznego wykonania usługi, czyli podania energii do obiektu kontrahenta. Organ uznał stanowisko spółki w tej kwestii za nieprawidłowe, natomiast potwierdził, że obowiązek podatkowy związany z otrzymaniem przedpłaty powstaje w momencie jej otrzymania.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.524.2023.3.ESZ

Interpretacja dotyczy uznania, że zespół składników przedsiębiorstwa Spółki Dzielonej, który stanowi Dział II wydzielany do Spółki Przejmującej, będzie na dzień wydzielenia zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa. W konsekwencji transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy potwierdził, że Dział II spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ponieważ jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, a Spółka Przejmująca będzie mogła kontynuować działalność dotychczas prowadzoną przez ten dział. W związku z tym, czynność podziału Spółki przez wydzielenie Działu II nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.225.2023.4.SM

Wniosek dotyczy usługi kompleksowej, polegającej na wykonaniu szafy wnękowej, która obejmuje jej zaprojektowanie, dostawę oraz montaż w lokalach mieszkalnych o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 150 m², zlokalizowanych w budynkach mieszkalnych stałego zamieszkania sklasyfikowanych w PKOB 1122, zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Wnioskodawca realizuje tę usługę na indywidualne zamówienie. Organ podatkowy uznał, że przedmiotowe świadczenie stanowi usługę modernizacji obiektu budowlanego, który należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.470.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy tego, czy przychody uzyskiwane przez podatnika z tytułu świadczenia usług na rzecz podmiotów zagranicznych wliczają się do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT, określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, oraz czy podatnik ma prawo do zwolnienia przedmiotowego z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT w kontekście najmu prywatnego nieruchomości. Organ stwierdził, że przychody z tytułu świadczenia usług dla podmiotów zagranicznych, mających siedzibę w innym kraju UE lub poza UE, nie są uwzględniane w limicie zwolnienia podmiotowego z VAT, ponieważ miejscem świadczenia tych usług jest kraj siedziby usługobiorcy, a nie Polska. W związku z tym, podatnik nie ma obowiązku rejestracji jako czynny podatnik VAT, dopóki nie przekroczy limitu 200.000 zł dla sprzedaży opodatkowanej w Polsce. Dodatkowo, organ uznał, że najem prywatny nieruchomości na cele mieszkaniowe mieści się w definicji działalności gospodarczej według ustawy o VAT. W związku z tym, podatnik może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT w odniesieniu do tych usług najmu, niezależnie od wysokości osiąganych przychodów.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.327.2023.3.AR

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Otręby" według Nomenklatury scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Organ podatkowy uznał, że "Otręby" powstające w wyniku przemiału zbóż powinny być klasyfikowane w dziale 23 CN, a nie w dziale 11 CN, ponieważ nie spełniają wymogów dotyczących zawartości skrobi i popiołu, które są określone dla produktów przemysłu młynarskiego. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.257.2023.2.JM

Gmina realizuje inwestycję polegającą na budowie 20 przydomowych oczyszczalni ścieków, na którą pozyskała dofinansowanie z PROW. Mieszkańcy, na których nieruchomościach będą zlokalizowane oczyszczalnie, partycypują w kosztach budowy, wpłacając określone kwoty. Gmina uznała, że wpłaty mieszkańców są opodatkowane podatkiem VAT, a także ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją inwestycji. Organ podatkowy ocenił, że działania Gminy związane z budową przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią działalności gospodarczej, a zatem nie podlegają opodatkowaniu VAT. W konsekwencji wpłaty mieszkańców nie są objęte tym podatkiem, a Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z inwestycją. Organ stwierdził również, że otrzymane dofinansowanie z PROW nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.525.2023.1.MB

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, świadczy usługi na rzecz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, polegające na udostępnieniu platformy internetowej, która umożliwia dostęp do różnych usług, w tym usług opieki zdrowotnej. Spółka nabywa usługi opieki zdrowotnej od podmiotów leczniczych w celu ich dalszej odsprzedaży klientom, doliczając własną marżę. Wnioskodawca pyta, czy odsprzedaż tych usług korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy o VAT, mimo że są one sprzedawane z marżą. Organ podatkowy potwierdza, że odsprzedaż usług opieki zdrowotnej nabytych od podmiotów leczniczych korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, niezależnie od faktu, że są one odsprzedawane z marżą.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.560.2023.4.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych transakcji realizowanych pomiędzy członkami konsorcjum w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Lider (K sp. z o.o.) dostarcza surowiec niezbędny do wytworzenia produktu dla Konsorcjanta nr 2 (T sp. z o.o.), natomiast Konsorcjant nr 1 (H sp. z o.o.) świadczy usługi związane z obsługą konsorcjum na rzecz Konsorcjanta nr 2. Organy podatkowe uznały, że te transakcje podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ członkowie konsorcjum są odrębnymi podatnikami VAT, a między nimi zachodzi odpłatna dostawa towarów lub odpłatne świadczenie usług. Interpretacja potwierdza prawidłowość stanowiska Wnioskodawców w tej kwestii.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.376.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru - miodu z dodatkami - według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia odpowiedniej stawki podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że produkt ten nie spełnia kryteriów dla towarów objętych działem 04 CN (Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone), lecz wykazuje cechy charakterystyczne dla towarów objętych pozycją 2106 CN (Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone). W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także pozycją 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.497.2023.2.AKA

Wnioskodawca nabył w 2004 r. niezabudowaną nieruchomość, którą następnie wydzierżawił spółce kapitałowej (Kupujący). Spółka zrealizowała zabudowę nieruchomości, wznosząc na niej budynki i budowle. W 2014 r. Wnioskodawca wycofał nieruchomość z prowadzonej działalności gospodarczej i planuje jej sprzedaż Kupującemu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż zabudowanej nieruchomości przez Wnioskodawcę na rzecz Kupującego będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem budynków i budowli a ich sprzedażą upłynie ponad 2 lata. Zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, zwolnieniem tym objęta będzie również dostawa gruntu, na którym znajdują się te budynki i budowle. Dodatkowo, Kupujący nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT z faktury wystawionej przez Wnioskodawcę, ponieważ transakcja sprzedaży nieruchomości korzysta ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.402.2023.3.DS

Realizacja Umowy 1 (przeniesienie Bazy Klientów, Transfer Pracowników, Zakaz Konkurencji) oraz Umowy 3 (Usługi Najmu) nie będzie stanowiła elementu transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co wyłączałoby je z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Przedmiot tych umów nie spełnia definicji przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z obowiązującymi przepisami. W związku z tym, czynności te będą podlegały opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca (A) ma prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT z tytułu nabycia usług związanych z Zakazem Konkurencji, Transferem Pracowników oraz przeniesieniem Bazy Klientów, jak również z tytułu Usług Najmu, pod warunkiem że towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.410.2023.2.PM

Powiat, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, w 2020 r. otrzymał decyzję Wojewody, która potwierdziła nieodpłatne nabycie z mocy prawa w 1990 r. przez przedsiębiorstwo państwowe Y (następca prawny X) prawa użytkowania wieczystego niezabudowanej nieruchomości gruntowej Skarbu Państwa. Ustalono roczną opłatę za użytkowanie wieczyste tego gruntu, a pierwsza opłata została ustalona na 1 stycznia 2021 r. dla następcy prawnego X. Wpis prawa użytkowania wieczystego do ksiąg wieczystych nie został jeszcze dokonany. W związku z powyższym, Powiat zadał dwa pytania: 1. Czy opłaty roczne z tytułu użytkowania wieczystego gruntu, który jest własnością Skarbu Państwa, podlegają opodatkowaniu VAT, jeśli nieodpłatne nabycie prawa użytkowania wieczystego miało miejsce z mocy prawa 5 grudnia 1990 r., a wpis do ksiąg wieczystych nastąpił po 1 maja 2004 r.? 2. Jeśli nie, to czy Powiat powinien dokonać korekty od opłat rocznych za lata 2021-2023, od których odprowadzono VAT? Organ podatkowy uznał, że opłaty roczne pobierane z tytułu użytkowania wieczystego gruntu, którego właścicielem jest Skarb Państwa, nie podlegają opodatkowaniu VAT, jeżeli nieodpłatne nabycie prawa użytkowania wieczystego miało miejsce z mocy prawa 5 grudnia 1990 r. Ponadto, Powiat powinien dokonać korekty pierwotnego pliku JPK_VAT w deklaracji, w której wykazano fakturę dokumentującą tę czynność.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.553.2023.2.AA

Wnioskodawca, będący państwową osobą prawną, nie prowadzi działalności gospodarczej, lecz uzyskuje przychody opodatkowane podatkiem od towarów i usług VAT. Planuje realizację projektu pn. (...) finansowanego ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, którego celem jest budowa systemu monitoringu przeciwpożarowego na terenie parku. Towary i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane do działań związanych z ochroną przyrody, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych zakupów.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.489.2023.2.AA

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT dla usług podologicznych świadczonych przez pielęgniarkę-podologa na rzecz klientów. Organ podatkowy uznał, że usługi te, takie jak usuwanie modzeli, odcisków, leczenie wrastających paznokci, grzybicy paznokci oraz stopy cukrzycowej, mieszczą się w zakresie opieki medycznej, mającej na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia. Dodatkowo, pielęgniarka-podolog wykonuje zawód medyczny zgodnie z definicją zawartą w ustawie o działalności leczniczej. W związku z tym, usługi podologiczne nabywane przez przedsiębiorcę korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy o VAT.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.551.2023.1.MMA

Gmina (...) w 2020 roku uzyskała dofinansowanie na projekt pn. „(...)" z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego (...) na lata 2014-2020. Projekt ma na celu ochronę i promocję zdrowia oraz rozwój turystyczny i gospodarczy Gminy. W jego ramach planowana jest budowa obiektów-urządzeń związanych z lecznictwem uzdrowiskowym. Po zakończeniu realizacji infrastruktura stworzona w ramach projektu pozostanie własnością Gminy i zostanie nieodpłatnie przekazana do użytkowania jednostkom organizacyjnym gminy, w tym Ośrodkowi Sportu i Rekreacji oraz samorządowej spółce komunalnej P. Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT naliczonego związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.511.2023.2.SR

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację inwestycji polegającej na budowie nowych odcinków sieci wodociągowej. Infrastruktura wodociągowa powstała w wyniku tej inwestycji zostanie wniesiona aportem do Przedsiębiorstwa (...) Sp. z o.o. Wniesienie aportem majątku związanego z inwestycją będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, co podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina będzie miała prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.464.2023.1.EK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Starosta zwrócił się do Wojewody o zgodę na sprzedaż w drodze bezprzetargowej prawa własności nieruchomości gruntowej, będącej własnością Skarbu Państwa, na rzecz obecnych użytkowników wieczystych - małżeństwa J. i B. M. Nieruchomość ta została oddana w użytkowanie wieczyste w 1990 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości na rzecz dotychczasowych użytkowników wieczystych, dla których prawo to ustanowiono przed 1 maja 2004 roku, nie będzie stanowiła dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Ustanowienie prawa użytkowania wieczystego przed tą datą nie podlegało opodatkowaniu VAT, a zatem sprzedaż nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego jest jedynie zmianą tytułu prawnego do nieruchomości, nie wpływając na "władztwo rzeczy", które użytkownik uzyskał w momencie objęcia prawa użytkowania wieczystego.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.553.2023.1.MG

Gmina A, jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na modernizacji placu zabaw. W ramach tego projektu przeprowadzono demontaż starych oraz montaż nowych urządzeń zabawowych, a także odnowiono istniejące elementy. Inwestycja została dofinansowana ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 oraz z Budżetu Gminy. Wnioskodawca poniósł wydatki na roboty ziemne, wzmacnianie powierzchni oraz demontaż i montaż urządzeń zabawowych. Plac zabaw jest wykorzystywany w celach niekomercyjnych i nieodpłatnych, a jego dostępność obejmuje wszystkich mieszkańców. Wnioskodawca nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego z tytułu poniesionych wydatków, ponieważ inwestycja nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.602.2023.1.MM

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności na rzecz tego organu, zgodnie z art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. W ramach umowy zawartej z Powiatowym Lekarzem Weterynarii, Wnioskodawca zadeklarował, że prowadzi działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z jej przedmiotem. Zgodnie z interpretacją, czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie za pomocą noty księgowej lub innego dokumentu księgowego.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.674.2023.1.AM

Gmina zrealizowała inwestycję polegającą na budowie infrastruktury rekreacyjnej przy zbiorniku wodnym, która była współfinansowana ze środków unijnych. W trakcie realizacji projektu Gmina poniosła koszty, w tym koszty podatku VAT. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ realizując projekt, który ma na celu zaspokojenie potrzeb lokalnej społeczności w zakresie kultury fizycznej i rekreacji, Gmina działa jako organ władzy publicznej. Realizacja projektu jest związana z wykonywaniem jej zadań własnych. Zgodnie z ustawą o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w odniesieniu do zadań nałożonych przez odrębne przepisy prawa. Dodatkowo, wydatki poniesione na realizację projektu nie są związane z wykonywaniem przez Gminę czynności opodatkowanych.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.485.2023.1.DS

Powiat (...) jako jednostka samorządu terytorialnego oraz zarejestrowany, czynny podatnik VAT, otrzymał dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego na projekt termomodernizacji budynku dydaktycznego, w którym prowadzona jest działalność edukacyjna, kwalifikująca się jako czynność nieopodatkowana podatkiem od towarów i usług. Powiat zapytał, czy ma prawo do odliczenia VAT od nabycia towarów i usług związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do realizacji zadań publicznych Powiatu, które są czynnościami nieopodatkowanymi.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.554.2023.2.MB

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Na podstawie umowy z Województwem (...) o przyznaniu pomocy, Powiat otrzyma środki na realizację operacji (...). Efekty tej realizacji nie będą służyły celom zarobkowym ani nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z realizacją tego zadania inwestycyjnego, ponieważ efekty realizacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.480.2023.1.JKU

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt pn.: "(...)", mający na celu stworzenie miejsca spotkań i integracji dla mieszkańców oraz zaspokojenie potrzeb społecznych i kulturalnych lokalnej społeczności poprzez przebudowę świetlicy wiejskiej. Efekty tego zadania będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających podatkowi od towarów i usług. Gmina pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych, lecz jedynie do czynności niepodlegających temu podatkowi.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.245.2023.5.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Białko roślinne (...)". Organ podatkowy uznał, że wnioskowany towar, będący 100% izolatem białka roślinnego, powinien być sklasyfikowany w dziale 35 Nomenklatury Scalonej (CN), a nie w dziale 21, jak postulował podatnik. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.565.2023.1.EW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach swoich zadań Gmina zrealizowała projekt pn. "(...)", który polegał na kompleksowym zagospodarowaniu terenu na cele rekreacyjne. Celem projektu było wzmocnienie więzi społecznych i kulturowych mieszkańców oraz zwiększenie oferty spędzania wolnego czasu. Gmina podkreśla, że zagospodarowane tereny są wykorzystywane wyłącznie nieodpłatnie na potrzeby społeczności lokalnej, co oznacza, że nie służą działalności gospodarczej. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od towarów i usług nabytych w ramach realizacji tego projektu, ponieważ działała ona w charakterze niebędącym podatnikiem VAT, a poniesione wydatki dotyczyły realizacji nieodpłatnych zadań użyteczności publicznej, a nie działalności opodatkowanej.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.528.2023.1.ESZ

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmuje kupno, sprzedaż, wynajem oraz zarządzanie nieruchomościami. Zamierza dokonać darowizny jednej z nieruchomości, będącej wyodrębnionym zespołem składników materialnych i niematerialnych, na rzecz córki. Córka planuje kontynuować działalność gospodarczą w zakresie wynajmu tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przekazywany zespół składników stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że transakcja ta nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.523.2023.1.DS

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie operacji mającej na celu odnowienie i zagospodarowanie terenu wokół stawu, który znajduje się na jej nieruchomości. Prace obejmują remont oraz modernizację stawu, a także zagospodarowanie terenu na cele rekreacyjne. Efekty tej operacji będą udostępniane lokalnej społeczności nieodpłatnie. Gmina nie zamierza wykorzystywać odnowionego stawu ani elementów małej architektury do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Odnowione tereny będą przeznaczone wyłącznie na nieodpłatną działalność publiczną Gminy, co wyklucza je z zakresu opodatkowania VAT. W związku z powyższym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej operacji, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Stanowisko Gminy, że nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, jest zatem prawidłowe.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.311.2023.2.MKA

Dłużnicy nabyli nieruchomość w 2005 roku w celach mieszkaniowych. Część tej nieruchomości była wykorzystywana przez dłużniczkę na rzecz córki w ramach działalności agroturystycznej do sierpnia 2021 roku. Obecnie nieruchomość służy dłużnikom wyłącznie do celów prywatnych, a więc mieszkaniowych. Dłużnicy nie prowadzą działalności gospodarczej, dlatego sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji komorniczej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.299.2023.4.AW

Sprzedaż nieruchomości 2, 3 i 4 przez Sprzedającego na rzecz Kupującego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, Sprzedający będą zobowiązani do wystawienia faktur VAT dokumentujących tę transakcję. Organ interpretacyjny uznał stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii za prawidłowe.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.510.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy zwolnienia od podatku VAT w kontekście sprzedaży warsztatu samochodowego. Spółka cywilna zbudowała warsztat na gruncie należącym do jednej ze wspólniczek. Wspólnicy planują rozwiązanie spółki, a właścicielka gruntu zamierza nabyć nieruchomość od spółki. Organ podatkowy stwierdził, że przeniesienie przez spółkę na rzecz wspólniczki za wynagrodzeniem nakładów inwestycyjnych poniesionych na budynek warsztatu nie będzie traktowane jako dostawa towarów, lecz jako nieodpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. Organ uznał, że w przypadku opisanej czynności zbycia nakładów przepisy dotyczące podatku od towarów i usług nie przewidują zwolnienia od podatku.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.551.2023.2.ŻR

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia, w którym Spółka, działając jako cedent, planuje zawarcie umowy cesji wierzytelności z tytułu pożyczki udzielonej Spółce X. Spółka X z kolei zamierza za wynagrodzeniem przejąć dług Spółki wobec osoby fizycznej Y. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Cesja wierzytelności przez Spółkę jako cedenta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ przeniesienie wierzytelności wynika z rozporządzenia tą wierzytelnością przez dotychczasowego wierzyciela i stanowi realizację przysługującego mu prawa własności. 2. Przejęcie długu przez Spółkę X nie będzie dla Spółki traktowane jako świadczenie usług opodatkowane podatkiem VAT, ponieważ to Spółka X podejmie konkretne działania, za które otrzyma wynagrodzenie.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.597.2023.1.MKA

Podatnik A. złożył wniosek o dofinansowanie w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2014-2020 na łączną kwotę (...) zł brutto, w tym VAT (...) zł. Podatek VAT został uznany za koszt kwalifikowalny w całości. Niemniej jednak, A. nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT, co uniemożliwia mu odzyskanie tego podatku. Organ podatkowy stwierdził, że A. nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nie prowadzi działalności opodatkowanej VAT, a przepisy ustawy o VAT nie przewidują możliwości odliczenia podatku naliczonego w takiej sytuacji.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.507.2023.2.MGO

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje inwestycję polegającą na budowie budynku zaplecza szatniowo-sanitarnego z wyposażeniem oraz towarzyszącą infrastrukturą na terenie boiska sportowego. Budynek będzie wykorzystywany zarówno do działalności opodatkowanej (czynsz od klubu sportowego), jak i do działalności niepodlegającej opodatkowaniu (nieodpłatne imprezy sportowe). Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować nabywanych towarów i usług do konkretnego rodzaju działalności. W związku z tym Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na inwestycję, stosując prewspółczynnik VAT, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT oraz przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.514.2023.2.ASZ

Planowana dostawa lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej i działce gruntu, a także udziału w lokalu niemieszkalnym (garażu) z udziałem w nieruchomości wspólnej i działce gruntu, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 w związku z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT. Warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest, aby miało miejsce pierwsze zasiedlenie tych nieruchomości oraz aby od tego momentu do dnia planowanej dostawy upłynęło co najmniej 2 lata. Z opisu sprawy wynika, że te przesłanki zostały spełnione, dlatego stanowisko Państwa w zakresie podatku od towarów i usług uznaje się za prawidłowe.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.460.2023.2.PS

Gmina (...) planuje realizację inwestycji pn. "(...)", która obejmuje termomodernizację budynku wielofunkcyjnego, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza (wynajem lokali, dostawa ciepła) oraz działalność niepodlegająca opodatkowaniu VAT (funkcjonowanie Gminnego Ośrodka (...)). Gmina zamierza odliczyć podatek VAT z faktur związanych z inwestycją, stosując prewspółczynnik metrażowy, który jej zdaniem najlepiej odzwierciedla podział wydatków na działalność gospodarczą i pozostałą działalność. Organ podatkowy uznał, że zastosowanie prewspółczynnika metrażowego jest nieprawidłowe, ponieważ nie spełnia wymogów określonych w ustawie o VAT. Wskazał, że Gmina powinna zastosować sposób określenia proporcji wskazany w rozporządzeniu Ministra Finansów, chyba że przedstawi obiektywne przesłanki, które uzasadniają zastosowanie innego, bardziej reprezentatywnego sposobu. Gmina nie przedstawiła takich przesłanek.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.574.2023.1.AG

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego planuje budowę skateparku w miejscowości (...), osiedle (...). Skatepark będzie stanowił własność Gminy i będzie udostępniany mieszkańcom bezpłatnie. Gmina zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ inwestycja ta jest realizacją zadań własnych Gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, a wybudowany skatepark nie będzie wykorzystywany do działalności opodatkowanej podatkiem VAT. Organ powołał się na liczne interpretacje indywidualne, w których zajmował podobne stanowisko w analogicznych sprawach.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.265.2023.3.WK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla rekompensaty otrzymanej w 2023 r. związanej z dostawami energii cieplnej w 2022 r. Organ podatkowy uznał, że opodatkowaniu podlega dostawa energii cieplnej, traktowanej jako towar, a rekompensata otrzymana przez podatnika w 2023 r. stanowi część ceny tej dostawy. W związku z tym, rekompensata podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 5%, obowiązującą od 1 lutego 2022 r. do 31 grudnia 2022 r., na podstawie art. 146db pkt 2 ustawy o VAT.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.683.2023.1.AJB

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt pn. "..." współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Projekt ten dotyczy budowy infrastruktury, która ma na celu rozwój zrównoważonej mobilności mieszkańców, poprawę bezpieczeństwa ruchu drogowego oraz ograniczenie zanieczyszczeń powietrza. Infrastruktura ta będzie wykorzystywana do realizacji zadań własnych gminy, a mieszkańcy będą mogli z niej korzystać nieodpłatnie. Gmina nie planuje udostępniania tej infrastruktury za odpłatnością. W związku z powyższym, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tego projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.438.2023.2.MWJ

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Podatnik prowadzi działy specjalne produkcji rolnej, zajmując się hodowlą kurcząt. W 2022 roku przekroczył obrót 2.000.000,00 EUR, co spowodowało, że od 1 stycznia 2023 roku utracił status rolnika ryczałtowego i stał się czynnym podatnikiem VAT. Podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących zakup śruty sojowej oraz gazu, mimo braku jego numeru NIP na tych fakturach. Nieobecność NIP-u, przy jednoczesnym prawidłowym wskazaniu pozostałych danych nabywcy, stanowi jedynie wadę techniczną, która nie wyklucza możliwości weryfikacji dokonania zdarzenia gospodarczego oraz prawidłowego określenia nabywcy towaru. Z drugiej strony, podatnik nie będzie mógł ponownie skorzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy od 1 stycznia 2024 roku. Zgodnie z przepisami, prawo do ponownego skorzystania ze zwolnienia przysługuje nie wcześniej niż po upływie roku od końca roku, w którym zrezygnowano ze zwolnienia. Dodatkowo, podatnik ma możliwość dokonania korekty podatku naliczonego od zakupu środków trwałych (instalacja gazowa, fotowoltaiczna, wóz asenizacyjny) w ciągu 5 kolejnych lat, licząc od roku, w którym zostały one oddane do użytkowania, tj. od 2022 roku.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.473.2023.2.MB

Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostawy wody dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarcza wodę do Jednostek organizacyjnych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi liczne wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej (Wydatki inwestycyjne). Gmina uznaje, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2. Z tytułu wykorzystywania infrastruktury wodociągowej do dostaw wody dla Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie jest zobowiązana do naliczenia podatku należnego. 3. W związku z wykorzystaniem infrastruktury wodociągowej do odpłatnego świadczenia usług dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych oraz dostarczania wody dla Odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących Wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową. Odliczenie to będzie obliczane według procentowego udziału, w jakim przedmiotowa infrastruktura wykorzystywana jest do działalności gospodarczej, tj. według klucza odliczenia wyliczonego na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w liczbie metrów sześciennych dostarczonej wody ogółem (tj. do Odbiorców zewnętrznych i Odbiorców wewnętrznych).

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.309.2023.5.MS

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez Sprzedającego nieruchomości gruntowej zabudowanej skrzynką elektroenergetyczną na rzecz Inwestora, który zamierza prowadzić na niej działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że: 1. Sprzedaż nieruchomości będzie czynnością opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, ponieważ Sprzedający podejmuje działania zbliżone do podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami, co wskazuje na prowadzenie przez niego działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. 2. Sprzedaż nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od momentu oddania do użytkowania skrzynki elektroenergetycznej, będącej budowlą na nieruchomości, do dnia transakcji upłynie okres dłuższy niż 2 lata. 3. Strony transakcji mogą w umowie sprzedaży nieruchomości złożyć oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT, co spowoduje, że transakcja będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.416.2023.2.NW

Interpretacja dotyczy kwestii, czy obciążanie lokatorów "A" (mieszkań chronionych) w Domu Pomocy Społecznej opłatami za usługi pralnicze, kompleksowe sprzątanie pokoju, usługi rehabilitacyjne oraz pielęgniarskie i opiekuńcze według cennika, stanowi czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że obciążanie lokatorów opłatami za te usługi dodatkowe jest czynnością opodatkowaną VAT. Wskazał na bezpośredni związek między świadczonymi usługami a pobieranymi opłatami, co oznacza, że Powiat działający przez Dom Pomocy Społecznej jest podatnikiem VAT w zakresie tych usług. Jednocześnie organ zauważył, że usługi te mogą korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 22 ustawy o VAT.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.290.2023.1.JB

Interpretacja dotyczy wydania Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) dla delikatnego ciasta drożdżowego nadziewanego powidłami śliwkowymi, wykończonego lukrem z dodatkiem kandyzowanej skórki pomarańczowej. Organ podatkowy, na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia dotyczącego obniżonych stawek VAT w 2023 roku, zaklasyfikował ten towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 3.11.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata VAT Poznaj pełną platformę