Interpretacje VAT - Październik 2023

995 interpretacji podatkowych VAT z Październik 2023 roku.

0111-KDIB3-1.4012.704.2023.1.MG

Powiat, wraz z jednostkami organizacyjnymi, jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zgodnie z ustawą o VAT, organy władzy publicznej oraz urzędy obsługujące te organy nie są uznawane za podatników w zakresie realizacji zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla których zostały powołane. Powiat jest podatnikiem VAT jedynie w odniesieniu do czynności o charakterze cywilnoprawnym. Powiat (...) w imieniu (...) Zarządu Dróg podpisał umowę na dostawę samochodu elektrycznego, który będzie użytkowany przez pracowników Zarządu Dróg w ramach zadań statutowych, takich jak inspekcje dróg powiatowych, kontrole inwestycji drogowych oraz oględziny zadrzewienia. Samochód nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje, gdy towary i usługi, z którymi związany jest naliczony podatek, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Ponieważ samochód nie będzie używany do takich czynności, Powiat nie ma możliwości odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących jego nabycie oraz eksploatację. Stanowisko Powiatu, że nie ma możliwości odliczenia podatku VAT, jest zatem prawidłowe.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.624.2023.1.JS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji i sprzedaży części do sprzętu gospodarstwa domowego. Realizuje transakcje wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) na rzecz podatników VAT zidentyfikowanych dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych. Aby zastosować stawkę 0% dla WDT, Wnioskodawca gromadzi dokumentację potwierdzającą wywóz towarów z Polski do innego państwa członkowskiego UE. Wnioskodawca planuje zmienić zasady pozyskiwania tej dokumentacji, wprowadzając oświadczenia od nabywców towarów. Organ podatkowy potwierdził, że w przypadku posiadania przez Wnioskodawcę dokumentów opisanych w wariantach I-IV, które łącznie potwierdzają dostarczenie towarów do nabywcy na terytorium innego państwa członkowskiego UE, Wnioskodawca będzie miał prawo do zastosowania stawki 0% dla transakcji WDT, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w art. 42 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.366.2023.2.JO

Gmina zamierza sprzedać działkę nr 1 w trybie przetargu nieograniczonego. Na działce znajdują się budowle w postaci infrastruktury energetycznej, w tym napowietrzna linia średniego napięcia oraz podziemna linia kablowa, które są własnością przedsiębiorstwa energetycznego. Działka nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a także nie wydano dla niej decyzji o warunkach zabudowy. Gmina nabyła działkę nieodpłatnie na mocy prawa i nie miała możliwości odliczenia podatku VAT od tego nabycia. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr 1 nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka ta jest gruntem zabudowanym infrastrukturą energetyczną, a nie terenem niezabudowanym. Dodatkowo, ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT również nie będzie można skorzystać, gdyż Gmina nie miała prawa do odliczenia podatku VAT przy nabyciu tej działki.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.367.2023.1.WF

Interpretacja dotyczy klasyfikacji suplementu diety w formie kapsułek według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że produkt powinien być sklasyfikowany w pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz Not wyjaśniających do Nomenklatury Scalonej.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.132.2019.8.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, sprzedaje działki nabyte w drodze darowizny od matki. Działki te były częścią majątku rodzinnego, a Wnioskodawca nie podejmował aktywnych działań w celu ich sprzedaży, takich jak uzbrajanie terenu, działania marketingowe czy profesjonalne przygotowanie do transakcji. Zawarcie umowy przedwstępnej ze spółką oraz udzielenie pełnomocnictw kupującemu w celu uzyskania niezbędnych decyzji administracyjnych nie świadczy o prowadzeniu działalności gospodarczej przez Wnioskodawcę. Organy podatkowe oraz sądy administracyjne uznały, że w tej sytuacji Wnioskodawca działa w ramach zwykłego zarządu własnym majątkiem, a nie prowadzi działalności gospodarczej, co oznacza, że sprzedaż działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.340.2023.3.KM

Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż przez wnioskodawcę działek w użytkowaniu wieczystym o numerach 1 i 2 oraz udziału w działce nr 3 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Działki 1 i 2 były wykorzystywane przez wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej, co oznacza, że stanowiły majątek związany z tą działalnością. Udział w działce nr 3, która pełni funkcję drogi dojazdowej, należy traktować jako transakcję ściśle powiązaną ze sprzedażą pozostałych działek. W związku z tym, sprzedaż tych nieruchomości będzie realizowana przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania VAT.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.757.2018.9.ŻR

Interpretacja dotyczy prawa Gminy do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących poniesionych na Obiekt sportowy, przy zastosowaniu indywidualnie wyliczonego prewspółczynnika ilościowo-powierzchniowego. Organ uznał, że Gmina ma prawo do zastosowania tej metody, która lepiej odpowiada specyfice jej działalności sportowej i rekreacyjnej w Obiekcie sportowym, w porównaniu do metody określonej w rozporządzeniu Ministra Finansów. Gmina wykazała, że metoda ilościowo-powierzchniowa umożliwia dokładniejsze przyporządkowanie podatku naliczonego do działalności opodatkowanej. Organ stwierdził, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego od wydatków związanych z Obiektem sportowym, według indywidualnie wyliczonego prewspółczynnika.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.357.2023.1.MW

Interpretacja dotyczy zestawu kart pracy przeznaczonych do pracy z lekturą szkolną "(...)", które sklasyfikowano w pozycji CN 4901 - Książki, broszury, ulotki i podobne materiały, drukowane, nawet w pojedynczych arkuszach. W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 5%, zgodnie z art. 41 ust. 2a oraz poz. 19 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.397.2023.2.ESD

Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT. Realizuje projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej, obejmujący prace budowlane i instalacyjne. Zakupy dokonane w ramach tego projektu są finansowane z własnych środków Wnioskodawcy. Towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.605.2023.1.WL

Sprzedaż egzekucyjna działki nr 1, na której znajduje się budynek dwukondygnacyjny, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Płatnikiem tego podatku jest komornik sądowy, a nie podatnik. Dostawa budynku nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Z kolei dostawa działki gruntu, na której usytuowany jest budynek, będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy o VAT.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.548.2023.3.WN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z zaciąganiem kredytów oraz składaniem depozytów przez Wnioskodawcę w ramach umowy cash poolingu z Pool Leaderem mającym siedzibę w Szwajcarii. Organ uznał, że: 1. Zaciąganie kredytów od Pool Leadera przez Wnioskodawcę korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, co potwierdza prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy. 2. Składanie depozytów przez Wnioskodawcę u Pool Leadera nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce, ponieważ miejscem świadczenia tej usługi jest Szwajcaria, gdzie znajduje się siedziba Pool Leadera. W tej kwestii stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.337.2023.1.RK

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego oraz terminu wystawienia faktury VAT w związku z usługami projektowymi świadczonymi przez Przedsiębiorstwo dla Kontrahenta. Przedsiębiorstwo planuje zawarcie umowy na opracowanie Projektu (...). Wykonanie umowy podzielone jest na etapy, a wynagrodzenie wypłacane jest etapowo. Przedsiębiorstwo przekaże Kontrahentowi roboczą wersję umowy w celu umożliwienia kontroli i konsultacji. Po wprowadzeniu zmian Przedsiębiorstwo zgłosi Kontrahentowi zakończenie umowy i gotowość do wydania. Strony dokonają protokolarnego odbioru umowy. Przeniesienie praw autorskich następuje w momencie zapłaty wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że obowiązek podatkowy powstaje w momencie wykonania usługi, a nie w chwili podpisania protokołu odbioru, oraz że fakturę należy wystawić nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym usługa została wykonana.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.305.2023.3.MPU

Sprzedaż nieruchomości gruntowej przez Sprzedającą będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedająca nie może skorzystać ze zwolnienia z VAT, ponieważ nieruchomość ta jest przeznaczona pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, co kwalifikuje ją jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. Sprzedająca prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a jej działania, takie jak udzielenie pełnomocnictw oraz zawarcie umowy przedwstępnej, wskazują na sprzedaż w ramach działalności gospodarczej, a nie zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości będzie opodatkowana VAT, a Sprzedająca będzie zobowiązana do wystawienia faktur.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.501.2023.3.EW

Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. W związku z planowaną inwestycją drogową, Gmina planuje zawrzeć porozumienie z inwestorem, w którym strony wyrażą wolę nieodpłatnego przekazania Gminie działki oraz zrzeczenia się przez Gminę odszkodowania za wywłaszczone nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w przypadku zrzeczenia się przez Gminę odszkodowania za wywłaszczone nieruchomości, nie powstanie obowiązek podatkowy w zakresie VAT. Podobnie, jeśli z decyzji Wojewody wynikałby obowiązek zapłaty odszkodowania przez inwestora, a Gmina zrzekłaby się tego odszkodowania, to również w takim przypadku nie powstanie obowiązek podatkowy w zakresie VAT.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.590.2023.1.ŻR

Gmina otrzymała dofinansowanie na przebudowę drogi gminnej. Zgodnie z przepisami, Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z wydatkami na tę inwestycję. Powodem jest fakt, że Gmina realizuje tę inwestycję w ramach swoich zadań własnych, a nie w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Droga gminna ma na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty samorządowej, a Gmina jako organ władzy publicznej nie działa w charakterze podatnika VAT przy realizacji takich zadań publicznych. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego na wydatki związane z przebudową drogi gminnej.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.333.2023.2.RK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarcza wodę i odbiera ścieki w swoich jednostkach organizacyjnych oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych zadań Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną. Gmina ponosi lub będzie ponosić wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących tej infrastruktury (Wydatki inwestycyjne) oraz wydatki związane z bieżącym utrzymaniem infrastruktury (Wydatki bieżące). Wydatki te są lub będą dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina jest lub będzie oznaczona jako nabywca. Gmina uznaje, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi lub będzie stanowić działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2. Z tytułu wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków na rzecz Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie jest lub nie będzie zobowiązana do naliczenia podatku należnego. 3. W związku z wykorzystaniem infrastruktury wodociągowej do odpłatnego świadczenia usług dostarczania wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych oraz dostarczania wody na rzecz Odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje lub będzie przysługiwało prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących Wydatki inwestycyjne oraz Wydatki bieżące, obliczonej według procentowego udziału, w jakim infrastruktura wodociągowa wykorzystywana jest lub będzie do wykonywania działalności gospodarczej, tj. według klucza odliczenia wyliczonego na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w liczbie metrów sześciennych dostarczonej wody ogółem. 4. W związku z wykorzystaniem infrastruktury kanalizacyjnej do odpłatnego świadczenia usług odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych oraz odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje lub będzie przysługiwało prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących Wydatki inwestycyjne oraz Wydatki bieżące, obliczonej według procentowego udziału, w jakim infrastruktura kanalizacyjna wykorzystywana jest lub będzie do wykonywania działalności gospodarczej, tj. według klucza odliczenia wyliczonego na podstawie udziału liczby metrów sześciennych odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych ścieków (czynności opodatkowane VAT) w liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków ogółem.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.404.2023.2.MPA.RR

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży 11 lokali mieszkalnych, które małżonkowie nabyli w ramach wspólności majątkowej, a następnie przekształcili w budynek mieszkalny wielorodzinny. Lokale były wynajmowane osobom fizycznym w latach 2009-2010, co stanowiło pierwsze zasiedlenie budynku. Małżonkowie sprzedawali poszczególne lokale od listopada 2018 r. do marca 2021 r. Organ podatkowy uznał, że małżonkowie prowadzili działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT poprzez wynajem lokali, co oznacza, że sprzedaż tych lokali podlega opodatkowaniu VAT. Jednocześnie dostawa lokali korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ sprzedaż nie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia, a między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż 2 lata. Organ uznał stanowisko małżonków za prawidłowe.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.565.2023.1.KFK

Gmina prowadzi projekt budowy miejsca rekreacji i wypoczynku dla mieszkańców, który nie będzie związany z jej działalnością gospodarczą opodatkowaną podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją tego projektu, ponieważ wydatki te nie będą dotyczyły czynności opodatkowanych. Podatek VAT poniesiony przez Gminę w związku z realizacją projektu będzie traktowany jako koszt kwalifikowalny.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.375.2023.2.RST

Spółka A. z siedzibą w Szwajcarii jest czynnym podatnikiem VAT w Polsce, zajmującym się handlem płodami rolnymi na rynkach międzynarodowych, w tym na rynku polskim. W Polsce Spółka A. nie dysponuje własnym zapleczem technicznym ani personalnym, a wszelkie usługi wspierające jej działalność są świadczone przez spółkę B. Sp. z o.o. z siedzibą w Polsce. Spółka A. nie sprawuje bezpośredniej kontroli nad działalnością B. Sp. z o.o. i nie wydaje jej poleceń. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym Spółka A. nie dysponuje w Polsce stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej. W konsekwencji, nabywane przez nią usługi od B. Sp. z o.o. nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, lecz w kraju siedziby Spółki A., czyli w Szwajcarii.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.597.2023.1.KK

Gmina P. jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Otrzymała dofinansowanie z Rządowego Funduszu Polski Ład na przebudowę dróg oraz budowę infrastruktury wodno-kanalizacyjnej na swoim terenie. Wybudowaną infrastrukturę drogową oraz wodno-kanalizacyjną Gmina będzie wykorzystywać do realizacji zadań własnych, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, w tym w zakresie gminnych dróg, ulic, mostów, placów oraz organizacji ruchu drogowego, a także wodociągów, zaopatrzenia w wodę, kanalizacji oraz usuwania i oczyszczania ścieków komunalnych. Infrastruktura wodno-kanalizacyjna zostanie nieodpłatnie udostępniona spółce komunalnej, której jedynym udziałowcem jest Gmina, w celu świadczenia odpłatnych usług dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców. Gmina nie zamierza wykorzystywać wybudowanej infrastruktury do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.349.2023.2.KM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla dodatku paszowego "(...)", który należy do kategorii dodatków dietetycznych grupy funkcjonalnej aminokwasy i jest przeznaczony dla wszystkich rodzajów zwierząt gospodarskich. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu przepisów dotyczących pasz oraz dodatków paszowych, uznał, że ten towar spełnia definicję paszy i dodatku paszowego, a zatem podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% zgodnie z poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.579.2023.2.SR

Gmina, jako podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na dostarczaniu wody oraz odprowadzaniu i oczyszczaniu ścieków. Ponosi wydatki inwestycyjne i bieżące związane z infrastrukturą wodociągowo-kanalizacyjną, która obsługuje zarówno działalność opodatkowaną VAT, jak i działalność niepodlegającą temu opodatkowaniu. Gmina zaproponowała zastosowanie prewspółczynnika, który opiera się na ilości dostarczonej wody oraz odprowadzonych i oczyszczonych ścieków w ramach transakcji podlegających VAT, w odniesieniu do całkowitej ilości wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych i oczyszczonych w ramach wszystkich transakcji. Organ uznał, że zaproponowany przez Gminę sposób określenia proporcji jest prawidłowy, umożliwia odliczenie podatku naliczonego jedynie w zakresie części kwoty podatku naliczonego przypadającej na czynności opodatkowane w ramach działalności gospodarczej oraz obiektywnie odzwierciedla wydatki przypadające na działalność gospodarczą i na cele inne niż działalność gospodarcza.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.489.2023.1.RST

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W dniu 30 czerwca 2023 r. Gmina podpisała umowę o dofinansowanie projektu pn. „(...)", który jest współfinansowany w ramach poddziałania 19.2 „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność". Projekt obejmował roboty budowlane oraz montaż małej architektury w przestrzeni publicznej. Teren wokół budynku klubu (...) w Gminie (...) został zagospodarowany jako miejsce rekreacji i wypoczynku, dostępne dla mieszkańców i turystów bez pobierania opłat. Usługi nabyte w ramach realizacji projektu „(...)" nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od towarów i usług nabytych w celu realizacji tego projektu, ponieważ efekty inwestycji nie będą służyć czynnościom opodatkowanym.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.272.2023.3.MW

Interpretacja indywidualna została uznana za nieprawidłową. Organ wskazał, że: 1. Wnioskodawca nie ma możliwości wykazywania kosztów transportu towarów jako odrębnej pozycji na fakturze. Koszty transportu powinny być wliczone w cenę sprzedawanych towarów, ponieważ transport stanowi element kompleksowej dostawy towarów. 2. W sytuacjach, gdy dostawa towarów odbywa się na warunkach CIP, CPT, DAP lub DDP, koszty transportu zwiększają podstawę opodatkowania dostawy towarów i podlegają opodatkowaniu na tych samych zasadach co dostawa towarów. 3. Aby zastosować stawkę VAT 0% dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub eksportu towarów, Wnioskodawca musi spełnić określone warunki, w tym posiadać odpowiednie dokumenty potwierdzające wywóz towarów poza terytorium kraju lub dostarczenie towarów do innego państwa członkowskiego. Nie ma natomiast możliwości stosowania stawki 0% do odrębnej pozycji "transport" na fakturze.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.456.2023.3.AR

Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W jej strukturze organizacyjnej funkcjonują jednostki budżetowe oraz Zakład Wodociągowo-Kanalizacyjny, który świadczy usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Zakład odbiera również ścieki z jednostek organizacyjnych Gminy oraz z innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury kanalizacyjnej, w tym od 2022 r. prowadzi inwestycję pn. "....". Wydatki te będą dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca towarów i usług. Infrastruktura będzie wykorzystywana na obszarze Gminy w sposób, w jaki w przeważającej części podłączone do niej będą budynki prywatne (Odbiorcy zewnętrzni), co oznacza, że w dominującej mierze będzie ona służyć działalności gospodarczej Gminy (czynności opodatkowane VAT związane z odpłatnym świadczeniem usług odbioru ścieków). W marginalnej części infrastruktura będzie także podłączona do budynków jednostek organizacyjnych (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina nie będzie w stanie jednoznacznie przyporządkować wydatków związanych z infrastrukturą do poszczególnych rodzajów działalności, tj. do czynności opodatkowanych VAT lub niepodlegających ustawie o VAT. W związku z tym Gmina proponuje zastosowanie prewspółczynnika metrażowego, który opiera się na udziale liczby metrów sześciennych odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych ścieków (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków (od Odbiorców zewnętrznych oraz Odbiorców wewnętrznych).

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.360.2023.1.NF

Interpretacja dotyczy momentu rozpoznania dla celów VAT faktur korygujących zwiększających podstawę opodatkowania, zwanych korektami "in plus", wystawianych przez spółkę świadczącą usługi wsparcia dla podmiotów z grupy kapitałowej. Spółka ustala wynagrodzenie miesięczne na podstawie planowanych kosztów, a następnie dokonuje rozliczeń wtórnych na podstawie kosztów rzeczywistych. Faktury korygujące "in plus" są wystawiane po zakończeniu danego okresu rozliczeniowego, takiego jak kwartał, półrocze lub rok, oraz po zaakceptowaniu przez klienta rozliczenia wtórnego. Spółka zamierzała rozpoznawać te faktury w okresie, w którym ustalono rzeczywiste wartości elementów bazy kosztowej. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, faktury korygujące "in plus" powinny być rozpoznawane w okresie, w którym wystąpiła przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania, a nie w okresie ich wystawienia lub akceptacji przez klienta.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.355.2023.1.SS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla napoju o nazwie (...). Na podstawie szczegółowego opisu produktu, organ podatkowy zakwalifikował go do pozycji CN 2202 Nomenklatury Scalonej, która obejmuje "Wody, w tym wody mineralne i gazowane, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, a także wody aromatyzowane i inne napoje bezalkoholowe". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego napoju podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Interpretacja zawiera również informacje na temat ważności wydanej WIS oraz możliwości odwołania się od niej.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.427.2023.2.IZ

Organ podatkowy uznał, że przekazanie składników materialnych i niematerialnych spółki jawnej na rzecz wspólników, którzy są małżeństwem i objęci małżeńską wspólnością majątkową, nie będzie zwolnione z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. W tej sytuacji nie dochodzi do zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów, ponieważ składniki majątku są przekazywane dwóm podmiotom (małżonkom), a nie jednemu nabywcy. Dodatkowo, fakt, że tylko jeden z małżonków będzie kontynuował działalność gospodarczą wcześniej prowadzoną przez spółkę, nie stanowi wystarczającej podstawy do zastosowania wyłączenia z opodatkowania VAT.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.609.2023.1.MH

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego przez Ochotniczą Straż Pożarną (OSP) w związku z zakupem średniego samochodu ratowniczo-gaśniczego. OSP nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT i nie prowadzi działalności opodatkowanej, a nabyte mienie nie jest wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym OSP nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.585.2018.11.MC

Spółka jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą na terytorium Polski. W ramach swojej działalności nabywa usługi od podmiotów, które nie mają siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, co stanowi import usług. Zgodnie z ustawą o VAT, Spółka jest zobowiązana do rozliczenia podatku należnego z tych transakcji na zasadach odwrotnego obciążenia. Ma również prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importowanych usług w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykazała podatek należny, nawet jeśli korekta deklaracji VAT nastąpi po upływie 3 miesięcy od powstania obowiązku podatkowego. Organ uznał stanowisko Spółki za prawidłowe, biorąc pod uwagę orzecznictwo TSUE oraz wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.347.2023.1.IG

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję, która obejmuje zakup urządzeń informatycznych oraz usługi związane z cyberbezpieczeństwem i szkoleniami dla pracowników. Urząd Gminy, będący jednostką budżetową, wykorzystuje nabyte towary i usługi zarówno do czynności opodatkowanych VAT, jak i zwolnionych z VAT oraz do działań nieobjętych tym podatkiem. Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do konkretnej działalności. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na zakup urządzeń dla jednostek budżetowych, takich jak szkoły, ponieważ wydatki te są związane wyłącznie z realizacją zadań własnych Gminy w zakresie edukacji publicznej, co oznacza, że nie będą służyły czynnościom opodatkowanym VAT Gminy.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.311.2023.3.AR

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek sklasyfikowanych jako suplement diety. Organ podatkowy przeanalizował produkt, jego skład oraz formę, uznając, że spełnia on kryteria towarów objętych pozycją 2106 Nomenklatury scalonej (CN). W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.282.2023.3.SS

Interpretacja dotyczy usługi prowadzenia zajęć plastyczno-technicznych dla dzieci w wieku od (...) do (...) lat. Celem tych zajęć jest zapoznanie uczestników z różnymi technikami plastycznymi, nauka rękodzieła oraz rozwijanie umiejętności korzystania z zaawansowanych technik plastycznych. Zajęcia te uzupełniają wiedzę z zakresu plastyki i techniki, a metody oraz techniki stosowane podczas zajęć są zgodne z programem nauczania. Zajęcia odbywają się w szkołach lub w siedzibie organizatora, a uczestnicy po każdym spotkaniu zabierają ze sobą wykonane prace. Organ podatkowy uznał, że usługa ta kwalifikuje się jako pozaszkolna forma edukacji, klasyfikując ją według PKWiU 85.5 i opodatkowując stawką VAT w wysokości 23%.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.705.2023.1.MG

Gmina otrzymała pomoc finansową na realizację przedsięwzięcia, które nie będzie wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego przedsięwzięcia, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.538.2023.2.RG

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Dłużnik, którego nieruchomość ma być przedmiotem sprzedaży egzekucyjnej, jest podatnikiem podatku od towarów i usług w odniesieniu do tej nieruchomości. W związku z tym komornik sądowy może działać jako płatnik VAT w kontekście tej czynności. 2. Sprzedaż egzekucyjna opisanej nieruchomości powinna być traktowana jako dostawa budynku wraz z gruntem. 3. Ta sprzedaż będzie zwolniona z podatku od towarów i usług, ponieważ między pierwszym zasiedleniem budynku a jego dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.310.2023.2.RK

Gmina (...) realizowała inwestycję polegającą na budowie targowiska, mając na celu stworzenie dogodnego miejsca do sprzedaży produktów rolnych, spożywczych i innych, co podniesie komfort korzystania z targowiska zarówno dla sprzedających, jak i kupujących. Gmina planuje udostępniać miejsca targowe osobom handlującym odpłatnie, pobierając opłaty za wynajem miejsc i stoisk handlowych. Ponadto na targowisku będzie pobierana opłata targowa zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych. Organ podatkowy uznał, że Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia i zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z budową targowiska, ponieważ udostępnianie miejsc targowych osobom handlującym stanowi czynność opodatkowaną VAT.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.577.2023.2.AR

Gmina, jako podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na dostarczaniu wody oraz odprowadzaniu i oczyszczaniu ścieków. Ponosi wydatki inwestycyjne i bieżące związane z infrastrukturą wodociągowo-kanalizacyjną, która obsługuje zarówno działalność opodatkowaną VAT, jak i działalność niepodlegającą temu opodatkowaniu. Gmina zaproponowała zastosowanie prewspółczynnika, który opiera się na ilości dostarczonej wody oraz odprowadzonych i oczyszczonych ścieków w ramach transakcji podlegających VAT, w odniesieniu do całkowitej ilości wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych i oczyszczonych w ramach wszystkich transakcji. Organ uznał, że zaproponowany przez Gminę sposób ustalania proporcji jest prawidłowy i najlepiej odpowiada specyfice jej działalności oraz dokonanych nabyć.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.525.2023.1.AW

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, która wykonuje zadania nałożone przez odrębne przepisy prawa. Większość tych zadań realizowana jest w ramach systemu publicznoprawnego. Gmina przystąpiła do realizacji operacji pn. (...) w ramach poddziałania „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność” w ramach działania „Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER”. Celem realizacji operacji jest wzmacnianie kapitału społecznego poprzez aktywizację społeczności lokalnej. Budowa niekomercyjnej infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, a także stworzy mieszkańcom możliwość spotkań, aktywnego spędzania czasu wolnego oraz bezpłatnego korzystania z urządzeń rekreacyjno-wypoczynkowych. Infrastruktura wytworzona w ramach tego projektu nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT przez Gminę. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej operacji, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą przez Gminę wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.525.2023.2.SR

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży 1/2 udziału w działce gruntu nr 1. Wnioskodawca nabył działkę z bratem w 2010 roku do majątku osobistego, planując budowę dwóch domów jednorodzinnych. Z uwagi na plany rozbudowy pobliskiego cmentarza, część działki została wyłączona z zabudowy, co skłoniło wnioskodawcę do sprzedaży swojego udziału. Od 2013 roku wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, zajmując się budową domów na sprzedaż, jednak ta konkretna działka nie była związana z jego działalnością. Organ uznał, że sprzedaż udziału w działce nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ wnioskodawca nie prowadził działalności gospodarczej w odniesieniu do tej nieruchomości, a jedynie zarządzał majątkiem prywatnym.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.586.2023.1.MGO

Gmina planuje utworzenie Gminnego Centrum Kultury poprzez jego przebudowę oraz wyposażenie, co stanowi realizację jej zadań własnych. Zakup usług budowlanych oraz wyposażenia będzie związany z czynnościami, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartą w fakturach dotyczących przebudowy i wyposażenia Gminnego Centrum Kultury.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.502.2023.4.AKA

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, obecnie nie prowadzi działalności gospodarczej. W 2009 roku nabył w spadku po ojcu nieruchomości rolne, które następnie poddawał podziałowi, łączeniu oraz sprzedaży. Planuje sprzedaż działek 1-10 oraz udziałów w działkach 11-13. Organ uznał, że działania Wnioskodawcy, takie jak podział nieruchomości, uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy oraz współpraca z biurami nieruchomości, wskazują na to, że sprzedaż tych działek będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż ta będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.578.2023.2.KK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje realizację inwestycji w infrastrukturę wodociągowo-kanalizacyjną. Ta infrastruktura będzie przede wszystkim wykorzystywana w działalności gospodarczej Gminy, obejmującej usługi sanitarne, takie jak dostarczanie wody, zapewnienie kanalizacji oraz usuwanie i oczyszczanie ścieków komunalnych dla odbiorców zewnętrznych. W niewielkim zakresie Gmina zamierza również korzystać z infrastruktury na potrzeby własne, które nie podlegają VAT. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne i bieżące związane z infrastrukturą, które nie mogą być w pełni przypisane do działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina planuje zastosować prewspółczynnik oparty na ilości dostarczonej wody oraz odprowadzonych i oczyszczonych ścieków w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT, w odniesieniu do całkowitej ilości wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych i oczyszczonych w ramach wszystkich transakcji. Organ uznał, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą, przy zastosowaniu zaproponowanego prewspółczynnika.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.315.2023.3.MSM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej usługi kompleksowej, obejmującej przygotowanie dokumentacji projektowej, nadzór autorski oraz przeniesienie praw autorskich majątkowych. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę stanowią jedno świadczenie kompleksowe, w którym usługa przygotowania dokumentacji projektowej jest zasadnicza, natomiast usługi nadzoru autorskiego i przeniesienia praw autorskich mają charakter pomocniczy. W związku z tym całość usługi kompleksowej została sklasyfikowana według PKWiU 71.12.13 - Usługi projektowania technicznego obiektów energetycznych. Organ podatkowy wydał pozytywną decyzję, klasyfikując całe świadczenie w ramach tej pozycji PKWiU.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.366.2023.1.MC

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji towaru - suplementu diety w formie kapsułek - według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.332.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji suplementu diety w formie (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych pozycją 2106 CN "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w powiązaniu z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.314.2023.2.BK

Interpretacja dotyczy płynnego suplementu diety, który jest dostarczany w opakowaniu z pojemnikiem oraz kroplomierzem do dawkowania. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany w pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%. Organ podatkowy stwierdził, że produkt nie może być zaklasyfikowany w pozycji 2106 CN jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", ponieważ ma formę płynną i jest przeznaczony do bezpośredniego spożycia przy użyciu kroplomierza.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.463.2023.1.ASZ

Interpretacja dotyczy oceny zastosowania zwolnienia z podatku od towarów i usług dla usługi pobytu wychowanka w Domu Wczasów Dziecięcych (DWD) podczas turnusu rekolekcyjnego. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, usługi pobytu wychowanków DWD w ramach turnusów rekolekcyjnych, w trakcie których DWD realizuje podstawę programową z zakresu religii, mogą korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, pod warunkiem, że faktury będą wystawione na rzecz prawnej osoby Kościoła lub innego podmiotu finansującego taki pobyt. Usługi całodziennego wyżywienia i zakwaterowania, jako usługi ściśle związane z usługą podstawową, również będą objęte zwolnieniem z opodatkowania podatkiem VAT.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.333.2023.2.GK

Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT zarówno w Polsce, jak i w Finlandii. Realizuje projekt w Finlandii, w ramach którego nabywa towary i usługi w Polsce, które następnie wykorzystuje do prac budowlanych i wykończeniowych w Finlandii. Sprzedaż towarów i usług na rzecz fińskiej stoczni podlega opodatkowaniu w Finlandii. Spółka prawidłowo wykazuje w pliku JPK_V7M sprzedaż towarów i usług poza terytorium Polski, w odniesieniu do której przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT. Spółka nie ma obowiązku wykazywania w plikach JPK_FA i JPK_KR faktur sprzedaży oraz danych z nich wynikających, dotyczących transakcji opodatkowanych w Finlandii.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.372.2023.2.DS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na podstawie umów cywilnoprawnych. Usługi te są skierowane zarówno do mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni), jak i do Jednostek organizacyjnych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych usług Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną, która w głównej mierze służy do świadczenia odpłatnych usług dla Odbiorców zewnętrznych, chociaż w niewielkim zakresie jest także wykorzystywana na potrzeby własne Gminy. Gmina ponosi liczne wydatki inwestycyjne i bieżące związane z tą Infrastrukturą, których nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować do działalności opodatkowanej VAT lub zwolnionej z opodatkowania. W związku z tym Gmina zamierza zastosować odpowiednią proporcję do odliczenia VAT naliczonego z tych wydatków.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.476.2023.2.MŻA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje świadczyć odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dla jednostek organizacyjnych Gminy (Odbiorcy wewnętrzni), wykorzystując nowo wybudowaną infrastrukturę kanalizacyjną. Gmina poniesie wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z tą infrastrukturą, których nie będzie mogła jednoznacznie przyporządkować do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym Gmina zamierza zastosować metodę obliczenia proporcji odliczenia podatku naliczonego, opartą na udziale liczby metrów sześciennych odprowadzonych ścieków od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków, obejmującej zarówno Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.405.2023.3.JK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Świadczy usługę produkcji świec zapachowych dla klienta z Izraela, wykorzystując częściowo materiały własne oraz materiały powierzane przez klienta. Materiały dostarczone przez kontrahenta stanowią ponad 50% wartości wszystkich użytych surowców. Wnioskodawca nie ma możliwości swobodnego dysponowania materiałami powierzonymi, a gotowe wyroby pozostają własnością klienta z Izraela. Organ uznał, że czynności Wnioskodawcy związane z produkcją świec zapachowych z materiałów dostarczonych przez kontrahenta, gdy materiały te przekraczają 50% wartości wszystkich użytych surowców, należy traktować jako świadczenie usług zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Usługi te nie podlegają opodatkowaniu na terytorium Polski, ponieważ miejscem świadczenia jest siedziba działalności gospodarczej kontrahenta z Izraela.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-3.4012.117.2019.10.LS

Interpretacja dotyczy prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur za usługi gastronomiczne oraz cateringowe. Organ stwierdził, że: 1. Przysługuje Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z faktur dokumentujących zakup usług gastronomicznych. Organ uwzględnił orzeczenia sądów administracyjnych, które wskazują, że zakup usług gastronomicznych w celu dalszej odsprzedaży nie podlega ograniczeniu w odliczeniu podatku naliczonego, zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. 2. Przysługuje Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z faktur dokumentujących zakup usług cateringowych. Usługi cateringowe stanowią odrębną kategorię od usług gastronomicznych i nie podlegają ograniczeniu w odliczeniu podatku naliczonego, o ile są nabywane w związku z czynnościami opodatkowanymi. Organ uznał zatem Pana stanowisko za prawidłowe.

📅 31.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.426.2023.2.MG

Wnioskodawca planuje świadczyć usługi polegające na umożliwieniu klientom, zarówno podatnikom VAT, jak i osobom niebędącym podatnikami VAT, tymczasowego korzystania z domu. Usługi te będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca poniesie wydatki na budowę oraz wyposażenie domu, a także na bieżące koszty związane ze świadczeniem usług. Będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki, w zakresie, w jakim będą one związane z czynnościami opodatkowanymi. W przypadku wykorzystania domu do celów prywatnych, Wnioskodawca będzie zobowiązany do opodatkowania takiego świadczenia zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.389.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy usług księgowych świadczonych przez podatnika dla spółki X, która jest alternatywną spółką inwestycyjną. Organ podatkowy uznał, że te usługi korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) ustawy o VAT, ponieważ mieszczą się w definicji usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi oraz alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi. Organ wskazał, że usługi te obejmują m.in. prowadzenie ewidencji zdarzeń gospodarczych, sporządzanie sprawozdań finansowych, deklaracji podatkowych, prowadzenie ewidencji środków trwałych oraz obsługę kadrowo-płacową, które zgodnie z orzecznictwem TSUE mieszczą się w pojęciu "zarządzania" funduszami inwestycyjnymi. Dodatkowo, spółka X spełnia definicję alternatywnej spółki inwestycyjnej, co potwierdza kwalifikację usług na jej rzecz do zwolnienia z VAT.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.258.2023.3.MW

Spółka planuje rozpocząć działalność w zakresie handlu dziełami sztuki i antykami, nabywając towary od różnych podmiotów, w tym od osób fizycznych oraz instytucji niebędących podatnikami VAT, a także od instytucji będących podatnikami VAT oraz w drodze importu. Spółka zamierza stosować procedurę opodatkowania VAT-Marża do dostaw tych towarów. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Spółka może stosować procedurę VAT-Marża do dostaw towarów nabytych w łańcuchach 1-3 oraz 5 (import), pod warunkiem złożenia pisemnego zawiadomienia do urzędu skarbowego przed dokonaniem dostawy. 2. Sprzedaż towarów w procedurze VAT-Marża do państw członkowskich UE nie jest traktowana jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. 3. Sprzedaż towarów w procedurze VAT-Marża do państw członkowskich UE może być uznana za wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (WSTO), co stoi w sprzeczności z stanowiskiem Spółki.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.301.2023.3.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność deweloperską oraz budowlaną. W ramach działalności deweloperskiej, Zarząd Wnioskodawcy podjął uchwałę, na podstawie której wyodrębniono z przedsiębiorstwa Spółki składniki majątkowe i osobowe związane z realizacją przedsięwzięcia deweloperskiego (zwane dalej „Projektem”). Wnioskodawca planuje wnieść aport do spółki celowej - Spółki z o.o. w zamian za udziały w tej spółce. W ramach aportu Wnioskodawca zamierza wnieść m.in. prawa własności nieruchomości gruntowych, prawa własności autorskich praw majątkowych, pozwolenia na budowę, warunki techniczne przyłączy, prawa i obowiązki wynikające z umów oraz dokumentację techniczną i księgową. Wyodrębniona komórka organizacyjna odpowiedzialna za realizację Projektu kompleksowo przejęła kompetencje związane z przygotowaniem całego procesu inwestycyjnego. Komórka ta prowadzi działalność na podstawie wyodrębnionych składników majątku oraz wykwalifikowanego personelu. Organ uznał, że wniesienie aportu w postaci opisanej przez Wnioskodawcę Komórki organizacyjnej, w zamian za udziały w spółce, stanowi transakcję zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, co podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.584.2023.2.MGO

Gmina realizuje projekt grantowy pn. "..." w ramach Programu Operacyjnego Polska Cyfrowa. Efekty projektu będą wykorzystywane zarówno w czynnościach opodatkowanych VAT, jak i w czynnościach zwolnionych oraz niepodlegających opodatkowaniu. Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania wydatków związanych z realizacją projektu wyłącznie do działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT z faktur zakupu dotyczących projektu, stosując proporcję określoną w art. 86 ust. 2a i następnych ustawy o VAT oraz proporcję sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4012.235.2019.10.MR

Interpretacja dotyczy opodatkowania zwrotu kosztów zabezpieczeń profilaktycznych poniesionych przez inwestora (A) w związku z realizacją inwestycji na zlecenie organu władzy publicznej (D) w ramach podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że zwrot tych kosztów przez D na rzecz A nie stanowi świadczenia usług podlegającego opodatkowaniu VAT, lecz jest jedynie rekompensatą za poniesione wydatki. W związku z tym, A nie ma obowiązku wystawienia faktury VAT na tę kwotę, a może ją udokumentować notą obciążeniową. Organ stwierdził, że A, jako organ władzy publicznej realizujący ustawowe zadania, na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, nie jest podatnikiem VAT w zakresie tych czynności. W związku z tym, zwrot kosztów zabezpieczeń przez D nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.493.2023.2.MGO

Planowana sprzedaż zabudowanej działki, powstałej w wyniku podziału działki nr 1, korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, zgodnie z przedstawionymi we wniosku okolicznościami. Strony transakcji rozważają jednak złożenie oświadczenia o rezygnacji z tego zwolnienia, co skutkowałoby opodatkowaniem dostawy według właściwej stawki VAT. W takim przypadku Wnioskodawca będzie zobowiązany do udokumentowania transakcji fakturą VAT.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.569.2023.2.LM

Gmina realizuje projekt w ramach poddziałania 19.2 PROW 2014-2020, który obejmuje prace budowlano-konserwatorskie zabytków sakralnych. Zadała pytanie, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od poniesionych wydatków, biorąc pod uwagę, że obiekty te nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Wyjaśnił, że prawo do odliczenia VAT przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.489.2023.1.NW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą części działki nr 1 oraz części działki nr 2 przez osobę fizyczną. Organ podatkowy uznał, że działania podejmowane przez tę osobę w celu przygotowania i sprzedaży tych działek mają charakter działalności gospodarczej, co oznacza, że sprzedaż podlega opodatkowaniu VAT. Organ stwierdził, że sprzedaż nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, zarówno na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT (dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane), jak i art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT (dostawa towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku). W związku z tym organ potwierdził, że stanowisko osoby fizycznej w tej sprawie jest prawidłowe.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.430.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca świadczenia usług pośrednictwa handlowego, które spółka (Wnioskodawca) świadczy na rzecz podatników z siedzibą oraz stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, w Unii Europejskiej oraz poza nią. Organ podatkowy uznał, że w analizowanej sprawie miejsce świadczenia tych usług należy określić zgodnie z ogólną zasadą zawartą w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z tą zasadą, miejscem świadczenia będzie miejsce, w którym usługobiorca (klient Spółki) ma siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności, o ile usługa jest świadczona dla tego miejsca. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.185.2023.4.AR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru o nazwie "(...)", który pełni funkcję adiuwanta, czyli środka pomocniczego dla środków ochrony roślin. Organ podatkowy przeanalizował klasyfikację towaru oraz zastosowaną stawkę VAT. W wyniku tej analizy organ uznał, że towar nie spełnia definicji nawozu ani środka ochrony roślin, a jego właściwości i zastosowanie nie kwalifikują go do obniżonej stawki VAT w wysokości 8%. W związku z tym organ zaklasyfikował towar do działu 15 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.596.2023.2.JSZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT kart podarunkowych oferowanych przez spółkę, która prowadzi sprzedaż towarów zarówno w salonach stacjonarnych, jak i przez sklep internetowy. Spółka realizuje sprzedaż krajową, sprzedaż w procedurze TaxFree oraz sprzedaż wysyłkową do innych krajów UE w procedurze OSS. Od listopada 2021 roku wprowadziła do oferty karty podarunkowe, które klienci mogą wykorzystać do zakupów w salonach oraz w sklepie internetowym. Organ podatkowy uznał, że te karty podarunkowe są bonami różnego przeznaczenia w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, opodatkowanie VAT ma miejsce w momencie faktycznej dostawy towarów lub wykonania usług w zamian za karty, a nie w momencie ich wydania. Dodatkowo, niewykorzystane karty podarunkowe lub ich niewykorzystana część nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.451.2023.2.MG

Gmina jest zarejestrowanym podatnikiem VAT. Zleciła firmie zewnętrznej administrowanie trzema cmentarzami komunalnymi w miejscowościach A, C i B na podstawie umowy cywilnoprawnej. Usługi te są związane wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi VAT. W 2023 roku Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na modernizacji cmentarza komunalnego w miejscowości A. Wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z cmentarzami w miejscowościach A i B nie będą służyły czynnościom zwolnionym z VAT ani nie będą wykorzystywane przez Gminę w ramach obowiązków wynikających z ustawy o cmentarzach i chowaniu zmarłych oraz ustawy o pomocy społecznej. Nabywane towary i usługi w związku z tymi wydatkami będą przeznaczone wyłącznie na działalność opodatkowaną. W związku z tym Gmina ma i będzie miała prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego na wszystkich fakturach dotyczących wydatków bieżących i inwestycyjnych związanych z cmentarzami w miejscowościach A i B.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.506.2023.3.MSO

Interpretacja dotyczy wniesienia aportem przez podatnika do spółki z o.o. następujących nieruchomości: 1) działki nr (...) w Z powiat (...) woj. (...) nr KW (...), 2) zabudowanej działki gruntu nr (...) w (...) gmina (...) powiat (...) woj. (...) nr KW (...), 3) działki gruntowej nr (...) w (...) powiat (...) nr KW (...), 4) prawa użytkowania wieczystego nieruchomości składającej się z działek nr (...) i (...) oraz prawa własności budynku pawilonu, stanowiącego odrębną nieruchomość, objętych KW (...). Podatnik zapytał, czy wniesienie aportem tych nieruchomości będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT, czy też należy je uznać za zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, do której nie stosuje się przepisów ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że żadna z wniesionych aportem nieruchomości nie spełnia łącznie przesłanek do uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym wniesienie tych nieruchomości aportem podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a stanowisko podatnika w tej kwestii jest nieprawidłowe.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.451.2023.2.MK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, świadczącym odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także odbierającym ścieki od jednostek organizacyjnych oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych usług Gmina wykorzystuje swoją infrastrukturę kanalizacyjną. Gmina uznała, że odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Natomiast w przypadku odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie ma obowiązku naliczania podatku należnego. W związku z wykorzystaniem infrastruktury kanalizacyjnej do świadczenia usług dla Odbiorców zewnętrznych oraz odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z tą infrastrukturą. Gmina uznała, że najbardziej reprezentatywną metodą określenia tej proporcji jest klucz odliczenia, wyliczany na podstawie udziału liczby metrów sześciennych odprowadzonych ścieków od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków (od Odbiorców zewnętrznych oraz Odbiorców wewnętrznych).

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.643.2023.1.KAK

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, uzyskała dofinansowanie na realizację zadania polegającego na montażu urządzeń zabawowych, tablic edukacyjnych oraz ogrodzenia terenu nowo utworzonej strefy rekreacji. Plac zabaw, powstały w wyniku tej inwestycji, ma na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb mieszkańców, jest ogólnodostępny i bezpłatny, a Gmina nie zamierza wykorzystywać go do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, który został wykazany na fakturach VAT dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z utworzeniem strefy rekreacji, ponieważ towary i usługi te nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.555.2023.4.ICZ

Interpretacja dotyczy usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych przez CFM na rzecz Spółki. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, CFM prowadzi działalność gospodarczą w Szwajcarii i nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce. Spółka jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT w Polsce. Organ interpretacyjny uznał, że usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych przez CFM na rzecz Spółki będą stanowić import usług, który Spółka powinna rozpoznać. Usługi te korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.455.2023.2.AM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu, obrotu i zarządzania nieruchomościami oraz realizacji projektów budowlanych. Zamierza wnieść do spółki celowej aportem prawo użytkowania wieczystego gruntów niezabudowanych, prawo użytkowania wieczystego gruntu zabudowanego wraz z prawem własności budynków na tym gruncie oraz autorskie prawa majątkowe do projektu budowlanego. W zamian za aport Wnioskodawca obejmie udziały w kapitale zakładowym spółki celowej, których wartość nominalna będzie odpowiadać wartości wniesionego aportu, a także otrzyma dodatkową kwotę pieniężną w wysokości 23% wartości nominalnej obejmowanych udziałów. Organ podatkowy uznał, że w związku z wniesieniem aportu przez Wnioskodawcę, spółka celowa ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktury otrzymanej od Wnioskodawcy, pod warunkiem że spółka celowa jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT oraz że wniesienie aportu będzie wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.619.2023.1.KAK

Miasto złożyło wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z budową ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej. Organ podatkowy uznał, że Miasto nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ wydatki na tę inwestycję zostały poniesione w celu realizacji zadań własnych gminy, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Obiekt stworzony w ramach inwestycji jest nieodpłatnie udostępniany mieszkańcom oraz turystom, co oznacza, że nie jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych. W związku z tym nie spełniono warunków do odliczenia VAT naliczonego.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.606.2023.2.JSZ

Gmina, jako czynny podatnik VAT, rozpoczęła realizację projektu przebudowy drogi gminnej w ramach swoich zadań własnych, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Inwestycja ta będzie finansowana z własnych środków gminy oraz z dofinansowania z krajowych funduszy publicznych i Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Po zakończeniu przebudowy droga stanie się publiczna i ogólnodostępna dla wszystkich użytkowników bezpłatnie. Gmina nie zamierza wykorzystywać efektów realizacji tego zadania do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z inwestycją, a otrzymane dofinansowanie nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.492.2023.2.KS

Interpretacja dotyczy prawa Wnioskodawcy do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją programu termomodernizacji oraz budowy przyłącza wodno-kanalizacyjnego. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego związane z budową przyłącza wodno-kanalizacyjnego, ponieważ część budynków, do których przyłącze będzie podłączone, jest wykorzystywana do działalności opodatkowanej, jak wynajem pokoi gościnnych. Z kolei w przypadku termomodernizacji budynków służących działalności statutowej Wnioskodawcy, takich jak mieszkania służbowe czy budynek dyrekcji, Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie braku prawa do odliczenia VAT w kontekście termomodernizacji, a za nieprawidłowe w odniesieniu do prawa do odliczenia VAT związane z budową przyłącza.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.450.2023.2.MK

Spółka B jest użytkownikiem wieczystym nieruchomości oraz właścicielem budynków, które zostały przystosowane do zakwaterowania uchodźców z Ukrainy. Spółka A, działająca jako organizacja charytatywna, zwróciła się do Spółki B z prośbą o udostępnienie i wyposażenie tych nieruchomości w celu wsparcia uchodźców. W rezultacie Spółka B zawarła umowę z Miastem (JST), na mocy której oddała część powierzchni budynków w bezpłatne używanie JST w celu udzielenia pomocy uchodźcom. Dodatkowo, Spółka B podpisała z JST umowy darowizny, na podstawie których nieodpłatnie przekazała towary i produkty na cele związane z pomocą uchodźcom. Organ podatkowy uznał, że Spółka B nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu towarów i usług przeznaczonych na cele darowizny, ponieważ towary te nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej Spółki B, lecz jedynie do celów charytatywnych. Organ stwierdził również, że nieodpłatne przekazanie darowizny rzeczowej oraz nieodpłatne oddanie nieruchomości do używania JST nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Spółce B nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu tych towarów i nieruchomości.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.528.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika, która polega na funkcjonowaniu Sali Zabaw dla dzieci. W ramach tej działalności oferowana jest również sprzedaż kawy i herbaty, serwowanych rodzicom oraz opiekunom dzieci korzystających z Sali Zabaw. Organ podatkowy stwierdził, że z uwagi na świadczenie usług gastronomicznych w stacjonarnej placówce, podatnik nie ma prawa do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej, mimo że obrót nie przekracza 20 000 zł. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-1.442.16.2023.4.ŁK

Interpretacja dotyczy towaru "Żelki (...)", który pierwotnie został zaklasyfikowany przez organ do pozycji 1704 Nomenklatury Scalonej (CN) i opodatkowany stawką 23% VAT. W wyniku wszczętego z urzędu postępowania organ podatkowy zmienił klasyfikację towaru na pozycję 2106 CN oraz obniżył stawkę VAT do 8%. Zmiana ta jest efektem wejścia w życie nowych przepisów unijnych dotyczących klasyfikacji niektórych towarów oraz analizy składu i przeznaczenia produktu, który kwalifikuje się jako suplement diety, a nie wyrób cukierniczy. Organ podatkowy szczegółowo uzasadnił swoją decyzję, odwołując się do odpowiednich przepisów prawa oraz praktyki klasyfikacyjnej.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.712.2018.9.JM

Interpretacja dotyczy zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia do usług nabywanych przez Miasto w ramach inwestycji związanej z modernizacją źródeł ciepła w budynkach mieszkańców. Miasto pełni rolę inwestora, a nie generalnego wykonawcy korzystającego z podwykonawców. W związku z tym usługi nabywane przez Miasto od wyłonionych wykonawców nie podlegają mechanizmowi odwrotnego obciążenia, ponieważ wykonawcy ci działają na rzecz Miasta jako inwestora, a nie jako podwykonawcy. W konsekwencji stanowisko Miasta, że nie ma obowiązku stosowania odwrotnego obciążenia, jest prawidłowe.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.425.2023.2.MBN

Powiatowa Stacja Sanitarno-Epidemiologiczna w Lesznie prowadzi działalność, w ramach której wykonuje czynności opodatkowane VAT, zwolnione z tego podatku oraz niepodlegające opodatkowaniu VAT. W związku z tym jednostka stosuje dwie kategorie proporcji: 1. Preproporcję, wynikającą z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, ustalaną zgodnie z art. 86 ust. 2c pkt 2 ustawy, na podstawie średniorocznej liczby godzin roboczych przeznaczonych na działalność gospodarczą w stosunku do ogólnej średniorocznej liczby godzin roboczych przeznaczonych na działalność gospodarczą oraz inne działania. 2. Proporcję, wynikającą z art. 90 ustawy o VAT, wyliczaną jako udział sprzedaży opodatkowanej VAT w całej sprzedaży w rozumieniu ustawy (sprzedaż opodatkowana i zwolniona z VAT). Organ uznał, że sposób wyliczenia preproporcji przez jednostkę jest nieprawidłowy, ponieważ pominięto czas pracy pracowników zarządu, księgowości, biurowych i innych, których czas pracy dotyczy wszystkich działań jednostki. Czas pracy tych osób powinien być uwzględniony przy ustalaniu preproporcji, gdyż ich czynności są nierozerwalnie związane z działalnością gospodarczą oraz inną działalnością jednostki. Natomiast sposób wyliczenia proporcji z art. 90 ustawy o VAT został uznany za prawidłowy. Jednostka jest zobowiązana do dokonania korekty podatku VAT naliczonego na podstawie rzeczywistych proporcji ustalonych po zakończeniu roku podatkowego.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.396.2023.1.PM

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków, finansowaną z własnych środków oraz dotacji. Część kosztów pokrywają właściciele nieruchomości, z którymi Gmina zawiera umowy użyczenia. Po zakończeniu inwestycji Gmina przekaże użytkownikom wybudowane oczyszczalnie do eksploatacji. Po upływie 5 lat Gmina planuje świadczyć odpłatne usługi związane z utrzymaniem oczyszczalni. Organ stwierdził, że: 1. Dotacja oraz wpłaty mieszkańców na budowę oczyszczalni nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tego zadania. 2. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją inwestycji, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym stanowisko Gminy przedstawione we wniosku uznano za nieprawidłowe.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.556.2023.1.KP

Podatnik rozpoczął działalność gospodarczą w 2019 r. i korzystał ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT do końca 2020 r. W tym okresie nabywał towary i usługi finansowane z dotacji, nie odliczając podatku naliczonego. Po rezygnacji ze zwolnienia z VAT od 1 stycznia 2021 r. i zarejestrowaniu się jako czynny podatnik VAT, towary i usługi nabyte wcześniej zaczęły być wykorzystywane do działalności opodatkowanej. Zgodnie z art. 91 ust. 7b i 7c ustawy o VAT, podatnik mógłby skorygować odliczenie podatku naliczonego z tych zakupów, jednak z uwagi na upływ 12 miesięcy od nabycia towarów i usług do momentu rejestracji jako czynny podatnik VAT, nie ma takiej możliwości. W związku z tym stanowisko podatnika, że nie ma prawnej możliwości odzyskania podatku naliczonego z tych zakupów, jest słuszne.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.413.2023.2.MPA

Podatnik posiada niezabudowaną działkę, którą nabył w 1970 roku do majątku prywatnego. Od momentu zakupu użytkował ją jako grunty orne. W 2023 roku zawarł umowę przedwstępną sprzedaży części tej działki ze spółką, udzielając jej pełnomocnictwa do działania w jego imieniu. Ponadto, do czasu zawarcia umowy przyrzeczonej, wydzierżawił tę część działki spółce. Organ podatkowy stwierdził, że planowana sprzedaż części działki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działania podatnika wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają cechy działalności gospodarczej. Organ uznał, że podatnik nie wykazał zamiaru wykorzystywania gruntu wyłącznie do celów prywatnych, a jego działania przypominają te podejmowane przez podmioty profesjonalnie zajmujące się obrotem nieruchomościami.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.519.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy niemożności odzyskania podatku VAT przez samorządową instytucję kultury - Bibliotekę, w kontekście realizacji projektu inwestycyjnego finansowanego z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Biblioteka, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, nabywa towary i usługi w ramach projektu, jednak są one przeznaczone do działalności nieopodatkowanej. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Biblioteka nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu naliczonego podatku VAT związane z realizacją tego projektu.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.193.2022.9.MR

Wniosek dotyczył klasyfikacji towaru "Ładowarka (...), model: (...)" w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Ładowarka służy do ładowania aparatów słuchowych, które są uznawane za wyroby medyczne zgodnie z przepisami rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745. Stanowi ona wyposażenie wyrobu medycznego. Organ podatkowy, po konsultacji z Prezesem Urzędu Rejestracji Produktów Leczniczych, Wyrobów Medycznych i Produktów Biobójczych, uznał, że ładowarka jest wyrobem medycznym dopuszczonym do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, co skutkuje opodatkowaniem jej stawką 8% w podatku od towarów i usług.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.480.2023.2.EW

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą nieruchomości przez Bank, który nabył ją w toku postępowania egzekucyjnego prowadzonego przez Komornika. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Bank ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT z faktury otrzymanej od Komornika w związku z nabyciem nieruchomości, ponieważ będzie ją wykorzystywał wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, czyli sprzedaży nieruchomości. 2. Planowana przez Bank sprzedaż nieruchomości nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT, ponieważ nie zostaną spełnione przesłanki do zastosowania zwolnień określonych w art. 43 ust. 1 pkt 10, 10a oraz 2 ustawy o VAT. W związku z tym sprzedaż nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Banku przedstawionego we wniosku.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.315.2023.3.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla tabletek zawierających drożdże. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zaklasyfikować do pozycji 2102 Nomenklatury Scalonej, a nie do pozycji 2106, jak proponował wnioskodawca. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.495.2023.2.MGO

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, planuje sprzedaż niezabudowanej działki gruntu spółce akcyjnej, która jest czynnym podatnikiem VAT. Wnioskodawca podpisał przedwstępną umowę sprzedaży, udzielił spółce pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z uzyskaniem niezbędnych decyzji administracyjnych do realizacji inwestycji oraz wydzierżawił działkę spółce. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż działki przez Wnioskodawcę będzie traktowana jako dostawa towarów w ramach jego działalności gospodarczej, a nie jako zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według odpowiedniej stawki, a Wnioskodawca ma obowiązek wystawienia faktury VAT dokumentującej tę sprzedaż.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.324.2023.2.MKA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że usługi nabywane przez spółkę od firmy z siedzibą w USA kwalifikują się jako usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi, które są zwolnione z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a ustawy o VAT. Usługi te obejmują dostarczanie informacji, analiz, prognoz oraz rekomendacji niezbędnych do podejmowania decyzji inwestycyjnych w interesie klientów funduszu, a także narzędzi zapewniających, że decyzje te są zgodne z polityką inwestycyjną funduszu oraz akceptowalnym poziomem ryzyka. Stanowią one odrębną całość i wypełniają specyficzne oraz istotne funkcje usługi zarządzania, co znajduje potwierdzenie w orzecznictwie TSUE oraz sądów administracyjnych.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.381.2023.1.DM

Wnioskodawca produkuje biobójczy środek o nazwie "(...)", który ma postać płynną i działa bakteriobójczo oraz grzybobójczo. Produkt ten jest przeznaczony do dezynfekcji wody w basenach. Posiada pozwolenie nr (...) na obrót produktem biobójczym, wydane przez Ministra Zdrowia, oraz jest wpisany do Rejestru Produktów Biobójczych. Organ podatkowy uznał, że towar ten jest środkiem odkażającym o właściwościach bakteriobójczych i grzybobójczych, stosowanym wyłącznie w ochronie zdrowia, dla którego wydano pozwolenie tymczasowe oraz dokonano wpisu do rejestru produktów biobójczych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% podatku od towarów i usług.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.260.2019.8.IK

Wnioskodawca prowadzi działalność w branży hotelarskiej, stosując praktykę overbookingu. W przypadku pełnej realizacji rezerwacji, Wnioskodawca zmuszony jest nabyć usługi hotelowe i gastronomiczne od innych podmiotów dla gości "z overbookingu". Te usługi są następnie refakturowane na rzecz tych gości. Wnioskodawca świadczy lub będzie świadczyć usługi turystyki, obejmujące noclegi oraz usługi gastronomiczne. Mimo uchwały dotyczącej art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o VAT, Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur za zakupione usługi noclegowe i gastronomiczne, co potwierdzają wyroki Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.413.2023.2.AKS

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości przez Skarb Państwa na rzecz aktualnego użytkownika wieczystego. Skarb Państwa jest właścicielem działek nr 1 i 2, na których prawo użytkowania wieczystego ustanowiono w 1990 r. Wnioskodawca zapytał, czy sprzedaż tych nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego, w przypadku gdy prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Uzasadnił to tym, że w momencie ustanowienia prawa użytkowania wieczystego w 1990 r. czynność ta nie była objęta opodatkowaniem VAT, a sprzedaż nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego, nie wpływając na "władztwo rzeczy", które użytkownik uzyskał już w 1990 r. W związku z tym nie dochodzi do ponownej dostawy towarów, lecz jedynie do przekształcenia prawa użytkowania wieczystego we własność.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.321.2019.8.IK

Spółka S. prowadzi działalność w branży hotelarskiej, stosując praktykę overbookingu, polegającą na rezerwowaniu większej liczby miejsc niż dostępnych w hotelu. W sytuacji, gdy wszystkie rezerwacje są realizowane, Spółka zmuszona jest nabyć usługi hotelowe i gastronomiczne od innych podmiotów dla gości objętych overbookingiem. Usługi te są następnie refakturowane na rzecz tych gości. Spółka oferuje usługi turystyczne, w tym noclegowe i/lub gastronomiczne. Organ podatkowy potwierdził, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur za zakupione usługi noclegowe lub gastronomiczne, świadcząc jednocześnie usługi turystyki opodatkowane na zasadach odmiennych od tych określonych w art. 119 ustawy o VAT. Stanowisko Spółki zostało uznane za prawidłowe.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.393.2023.3.RMA

Miasto, jako czynny podatnik VAT, zrealizowało projekt inwestycyjny polegający na budowie dwóch budynków magazynowo-produkcyjnych oraz biurowych. Budynki te są w całości wynajmowane na zasadach rynkowych, zgodnie z przepisami ustawy Prawo zamówień publicznych. Miasto ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na tę inwestycję, ponieważ budynki są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, tj. odpłatnego najmu powierzchni. Miasto może również złożyć korekty deklaracji VAT za okresy, w których otrzymywało faktury związane z realizacją inwestycji.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.447.2023.5.MJ

Interpretacja dotyczy uznania osoby fizycznej za podatnika VAT w związku z świadczeniem usług krótkoterminowego najmu apartamentu oraz opodatkowania tych usług VAT. Organ podatkowy stwierdził, że świadczenie usług krótkoterminowego najmu apartamentu przez osobę fizyczną kwalifikuje się jako działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że osoba ta jest podatnikiem VAT. Usługi te podlegają opodatkowaniu VAT, przy czym nie mają zastosowania zwolnienia przewidziane w ustawie. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.315.2023.1.PJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, jest czynnym płatnikiem VAT oraz zarejestrowany do VAT UE. Planuje nawiązać współpracę ze spółką akcyjną z siedzibą w Grecji, która również jest czynnym płatnikiem VAT UE. Usługi świadczone na rzecz greckiego nabywcy będą realizowane w Grecji. Wnioskodawca zapytał, czy te usługi podlegają podatkowi VAT w Polsce. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, miejsce świadczenia usług na rzecz podatnika znajduje się w kraju siedziby usługobiorcy, czyli w Grecji. W związku z tym, usługi te nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, a obowiązek zapłaty podatku VAT spoczywa na nabywcy w Grecji.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.478.2023.1.AMA

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej przy przekazywaniu Kart sportowo-rekreacyjnych przez spółkę swoim Pracownikom, Współpracownikom oraz osobom z nimi powiązanym (Dzieci, Osoby towarzyszące), których wartość jest potrącana z wynagrodzenia. Organ stwierdził, że: 1. Przekazanie Kart Dzieciom Pracowników oraz Osobom towarzyszącym Pracowników, których wartość jest potrącana z wynagrodzenia, może korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w związku z poz. 34 załącznika do rozporządzenia. Jest to świadczenie usług przez spółkę na rzecz Pracowników zatrudnionych na umowę o pracę. 2. Przekazanie Kart Współpracownikom, Dzieciom Współpracowników oraz Osobom towarzyszącym Współpracowników, których wartość jest potrącana z wynagrodzenia tych Współpracowników, nie może korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, na podstawie § 2 ust. 1 w związku z poz. 37 załącznika do rozporządzenia. Zapłata za te Karty nie następuje w całości za pośrednictwem rachunku bankowego, lecz w formie potrącenia z wynagrodzenia Współpracowników.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.516.2023.1.LM

Skarb Państwa planuje sprzedaż 1/2 udziału w nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym oraz dwoma budynkami gospodarczymi przeznaczonymi do działalności rolniczej. Budynki te powstały około 1900 roku i były wykorzystywane wyłącznie w ramach gospodarstwa rolnego, bez prowadzenia działalności gospodarczej. Między pierwszym zasiedleniem a planowaną sprzedażą minie okres dłuższy niż 2 lata. W związku z tym, sprzedaż ta będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.440.2023.2.ASZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, nabyła w 2022 r. majątek w ramach inwestycji. Następnie Gmina wniosła te zakupione składniki majątkowe (Ruchomości) w formie aportu do Spółki, w której posiada 100% udziałów. Analiza przepisów podatkowych prowadzi do następujących wniosków: 1. Wniesienie aportem Ruchomości do Spółki nie jest transakcją wyłączoną z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, dotyczącej zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Ruchomości nie kwalifikują się jako przedsiębiorstwo ani zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów. 2. Wniesienie aportem Ruchomości do Spółki stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, która nie korzysta ze zwolnienia. Transakcja ta nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. 3. W związku z wniesieniem aportem do Spółki zakupionych Ruchomości, Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia kwot VAT naliczonego wynikających z faktur VAT dokumentujących wydatki poniesione na zakup Ruchomości. 4. Gmina ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymała faktury dokumentujące wydatki (lub w trzech kolejnych okresach rozliczeniowych), pod warunkiem, że w tym okresie (lub wcześniej) po stronie dostawcy powstał obowiązek podatkowy w VAT w zakresie transakcji udokumentowanych tymi fakturami.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.554.2023.4.ICZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wydawaniem przez spółkę kart przedpłaconych, na których klienci gromadzą środki pieniężne w celu dokonywania bezgotówkowych zakupów towarów w placówkach handlowych spółki. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Czy wydanie karty przedpłaconej kwalifikuje się jako bon różnego przeznaczenia (MPV), co oznacza, że w momencie jej wydania spółka nie ma obowiązku rozpoznania obowiązku podatkowego w VAT? 2. W którym momencie należy rozpoznać obowiązek podatkowy w VAT z tytułu sprzedaży towarów opłaconych przy użyciu karty przedpłaconej? 3. Czy spółka powinna rozpoznać obowiązek podatkowy w VAT od środków pieniężnych zgromadzonych, a niewykorzystanych na karcie, po upływie jej ważności? Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki w każdej z tych kwestii jest prawidłowe.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.562.2023.1.PRM

Interpretacja dotyczy zamiany działek nr 1, 2, 3, 4 i 5, które są własnością Skarbu Państwa, na działkę nr 7 należącą do Powiatu. Działki nr 1, 2, 3, 4 i 5 stanowią drogę (budowlę) w rozumieniu przepisów prawa budowlanego. Zamiana tych działek korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ pierwsze zasiedlenie drogi miało miejsce ponad 2 lata przed planowaną zamianą, a w ciągu ostatnich 2 lat nie ponoszono wydatków na jej ulepszenie. Zwolnienie to obejmuje także dostawę gruntu, na którym ta droga się znajduje.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.254.2023.3.DK

Podatnik złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla niezabudowanej działki gruntu. Organ podatkowy, po analizie wniosku, wydał WIS, w której uznał, że działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług. W związku z tym, sprzedaż tej działki podlega opodatkowaniu stawką 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.394.2023.2.KM

Wnioskodawcy, małżonkowie J.K. i K.K., nabyli w 2022 roku lokal mieszkalny, który przeznaczyli na zakwaterowanie uchodźców z Ukrainy, otrzymując świadczenie pieniężne na podstawie ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy. Z uwagi na zmianę planów życiowych oraz sytuacji finansowej, postanowili sprzedać ten lokal. W związku z tym Wnioskodawcy zapytali, czy sprzedaż mieszkania będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tego mieszkania nie będzie opodatkowana VAT, ponieważ Wnioskodawcy nabyli i wykorzystywali lokal do celów prywatnych, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.620.2023.1.JS

Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Realizuje zadania nałożone przez odrębne przepisy prawa, część z nich wykonując w ramach reżimu publicznoprawnego, a część na podstawie umów cywilnoprawnych, które traktuje jako podlegające regulacjom VAT. Gmina zrealizowała inwestycję pn. "..." mającą na celu zwiększenie zdolności do świadczenia usług publicznych w obszarze teleinformatycznym, pracy zdalnej oraz wzmocnienia cyfrowej odporności na zagrożenia. Inwestycja ta była realizowana na potrzeby Urzędu Miejskiego oraz innych jednostek organizacyjnych Gminy. Wydatki poniesione w związku z realizacją tej inwestycji, dotyczące Urzędu, są związane zarówno z czynnościami opodatkowanymi VAT, jak i zwolnionymi od podatku, a także z zdarzeniami spoza zakresu VAT. Gmina nie ma możliwości przyporządkowania tych wydatków bezpośrednio do poszczególnych rodzajów czynności. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji w części dotyczącej Urzędu, przy zastosowaniu preproporcji, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, w związku z § 3 ust. 2 rozporządzenia, a następnie proporcji sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.170.2023.5.IG

Spółka Celowa została utworzona przez Skarb Państwa w celu przygotowania i realizacji inwestycji dotyczących (...) (...), (...) oraz (...) przy ulicy (...). Finansowanie tej inwestycji pochodzi z budżetu państwa. Zgodnie z ustawą, Spółka Celowa nie ma prawa prowadzić działalności gospodarczej, generować zysków ani nabywać nieruchomości. Jej jedynym celem jest realizacja inwestycji na rzecz Skarbu Państwa. Organ podatkowy uznał, że Spółka Celowa działa jako podatnik podatku od towarów i usług w zakresie czynności związanych z przygotowaniem, realizacją inwestycji oraz informowaniem o niej, a także w zakresie wykonywania obowiązków inwestora zgodnie z ustawą i umową. Dodatkowo organ stwierdził, że dotacje celowe otrzymywane przez Spółkę Celową na finansowanie inwestycji wchodzą w skład podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ uznał również, że Spółka Celowa ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie ubocznej działalności gospodarczej. Stanowisko organu podatkowego jest błędne. Spółka Celowa nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług w zakresie czynności związanych z przygotowaniem, realizacją inwestycji oraz informowaniem o niej, ani w zakresie wykonywania obowiązków inwestora zgodnie z ustawą i umową. Czynności te są wykonywane w imieniu i na rzecz Skarbu Państwa, a nie w ramach działalności gospodarczej Spółki Celowej. Ponadto dotacje celowe otrzymywane przez Spółkę Celową na finansowanie inwestycji nie stanowią elementu podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie wpływają bezpośrednio na cenę świadczonych usług. Spółka Celowa ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wyłącznie w zakresie ubocznej działalności gospodarczej, stosując proporcję wynikającą z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.335.2023.1.MD

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.186.2023.4.IK

Organ podatkowy wydał wiążącą informację stawkową, w której uznał, że towar "(...)" (adiuwant) nie może być klasyfikowany jako nawóz ani środek ochrony roślin, w związku z czym nie przysługuje mu obniżona stawka VAT w wysokości 8%. Organ przeanalizował przepisy dotyczące nawozów, środków ochrony roślin oraz adiuwantów, stosując również wykładnię językową tych terminów. Ostatecznie stwierdził, że przedmiotowy adiuwant nie spełnia definicji nawozów ani środków ochrony roślin, a jego właściwości oraz zastosowanie nie kwalifikują go do objęcia obniżoną stawką VAT. W konsekwencji dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.498.2023.1.IZ

Wnioskodawca, jako osoba prawna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu samochodów ciężarowych i osobowych. Planuje rozszerzenie działalności o produkcję mebli oraz wyrobów metalowych. W tym celu zawrze umowy z osobami lub podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą, określanymi jako "Agenci", w celu pozyskania nowych klientów. Agenci będą odpowiedzialni za przeprowadzanie działań rozpoznawczych rynku oraz przygotowawczych, niezbędnych do znalezienia klientów i nawiązania z nimi współpracy. Na koniec każdego miesiąca Wnioskodawca przekaże Agentom informacje o zrealizowanych przychodach, oparte na fakturach VAT wystawionych na rzecz nowych klientów pozyskanych przez danego Agenta. Na podstawie tych informacji Agent wystawi fakturę, która będzie zawierała m.in. nazwę usługi określoną jako "prowizja za pośrednictwo". Wnioskodawca pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT na podstawie tych faktur. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, potwierdzając prawo do odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych przez Agentów.

📅 30.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.457.2023.1.DP

Wnioskodawca jest użytkownikiem wieczystym nieruchomości zabudowanej oraz pięciu nieruchomości niezabudowanych, a także posiada majątkowe prawa autorskie do projektu budowlanego. Planuje on wnieść ten majątek, obejmujący prawo użytkowania wieczystego gruntów oraz autorskie prawa majątkowe, do spółki celowej w formie aportu. W zamian Wnioskodawca obejmie udziały w kapitale zakładowym spółki celowej, których wartość nominalna będzie odpowiadać wartości wniesionego majątku, oraz otrzyma dodatkową kwotę pieniężną w wysokości 23% wartości nominalnej obejmowanych udziałów. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportu (wkładu niepieniężnego) w postaci składników majątku do spółki kapitałowej spełnia definicję odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług, zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT. Istnieje bowiem bezpośredni związek pomiędzy dostawą towarów lub świadczeniem usług a otrzymanym wynagrodzeniem (w formie udziałów wyrażonych w pieniądzu), a efektem tej czynności jest przeniesienie na inny podmiot prawa do rozporządzania towarami jak właściciel oraz prawa do wartości niematerialnych i prawnych. Podstawą opodatkowania z tytułu wniesienia aportu do spółki będzie wartość całego świadczenia otrzymanego przez Wnioskodawcę, czyli suma wartości nominalnej udziałów w kapitale zakładowym oraz dodatkowej kwoty pieniężnej w wysokości 23% tej wartości, pomniejszona o kwotę podatku VAT. Suma tych wartości stanowi kwotę brutto, a podatek VAT należy obliczyć od tej sumy, stosując metodę kalkulacji "w stu".

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.335.2023.1.IG

Interpretacja dotyczy spółki B Sp. z o.o., w której Powiat posiada 100% udziałów. Spółka została utworzona przez Powiat w celu realizacji zadań własnych o charakterze użyteczności publicznej, obejmujących świadczenie usług związanych z bieżącym utrzymaniem dróg powiatowych oraz konserwacją budynków stanowiących własność Powiatu. Dodatkowo, spółka wykonuje umowy na remonty, termomodernizację oraz roboty ogólnobudowlane w budynkach Powiatu, a także pełni rolę inwestora zastępczego dla inwestycji drogowych realizowanych przez Powiat. Organ podatkowy uznał, że spółka B Sp. z o.o. jest podatnikiem podatku od towarów i usług w zakresie otrzymywanej od Powiatu rekompensaty za bieżące utrzymanie dróg i budynków, wynagrodzenia za roboty ogólnobudowlane oraz wynagrodzenia za pełnienie funkcji inwestora zastępczego. Organ stwierdził, że spółka prowadzi niezależną działalność gospodarczą, świadcząc usługi na rzecz Powiatu, za które otrzymuje odpłatne świadczenie, co podlega opodatkowaniu VAT. Ponadto, organ zauważył, że spółka nie jest częścią administracji samorządowej i nie ma prawa do zwolnienia z VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.17.2023.9.PP

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) wnioskodawcy, który ubiegał się o klasyfikację sprzedaży dwóch budynków mieszkalnych wraz z gruntem oraz infrastrukturą znajdującą się na tym gruncie jako jednego świadczenia kompleksowego. Organ wskazał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz zasadami Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych, przedmiotem WIS może być jedynie jedno świadczenie kompleksowe, a nie sprzedaż kilku budynków z gruntem i infrastrukturą. W ocenie organu, w analizowanej sytuacji występują odrębne świadczenia, które nie mogą być traktowane jako jedno świadczenie kompleksowe. W związku z tym wniosek wnioskodawcy nie spełniał warunków do uzyskania WIS.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.445.2023.2.DP

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Poniosła wydatki inwestycyjne na realizację projektu pn. "(...)", w ramach którego wybudowała halę widowisko-sportową oraz niezbędne wyposażenie. Początkowo Gmina planowała, że hala będzie wykorzystywana przez jednostkę budżetową Ośrodek Sportu i Rekreacji (OSIR), przynajmniej częściowo do czynności opodatkowanych VAT. Jednak jednostka ta została zlikwidowana. Przed zakończeniem inwestycji Gmina zdecydowała o udostępnieniu infrastruktury instytucji kultury - Centrum (...) - na podstawie odpłatnej umowy dzierżawy. Decyzję tę potwierdziła uchwała Rady Gminy nr (...) z dnia (...) 2023 r., która nadała statut Centrum (...), rozszerzając jego działalność o obszar sportu, rekreacji i turystyki. Gmina ma wątpliwości dotyczące prawidłowego opodatkowania czynności udostępnienia infrastruktury Centrum oraz związanych z tym praw do odliczenia VAT naliczonego, w tym metodologii realizacji tego prawa.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.309.2023.3.ANJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji proteinowego batona o smaku (...) z gorzką czekoladą według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem 18 CN, które obejmuje kakao i przetwory z kakao. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.272.2023.3.ANJ

Interpretacja dotyczy wyrobu medycznego o nazwie "Kompozyt (...)", który jest dopuszczony do obrotu na terenie Rzeczypospolitej Polskiej. Produkt ten służy do odbudowy masy kości w leczeniu urazów oraz ubytków kostnych, szczególnie w chirurgii urazowej i ortopedii. Wyrób przeszedł ocenę zgodności zgodnie z dyrektywą 93/42/EWG i posiada oznakowanie CE. Dysponuje również ważnym certyfikatem zgodności WE wydanym przez jednostkę notyfikowaną. Zgodnie z przepisami przejściowymi rozporządzenia 2017/745, może być wprowadzany do obrotu do 31 grudnia 2027 r. Dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego wyrobu podlega opodatkowaniu stawką 8% podatku od towarów i usług.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.588.2023.1.RG

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych, w tym mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji. Ponadto dostarcza wodę i odbiera ścieki w Jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań własnych, określanych jako Odbiorcy wewnętrzni. Gmina ponosi liczne wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną. Gmina uznaje, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2. W związku z wykorzystywaniem infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków na rzecz Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie jest zobowiązana do naliczenia podatku należnego. 3. Z tytułu wykorzystania infrastruktury wodociągowej do odpłatnego świadczenia usług dostarczania wody zarówno dla Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z tą infrastrukturą. Odliczenie to będzie obliczane według procentowego udziału wykorzystywania infrastruktury w działalności gospodarczej, na podstawie klucza odliczenia wyliczonego z udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych dostarczonej wody. 4. W związku z wykorzystaniem infrastruktury kanalizacyjnej do odpłatnego świadczenia usług odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych oraz odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z tą infrastrukturą. Odliczenie to będzie obliczane według procentowego udziału wykorzystywania infrastruktury w działalności gospodarczej, na podstawie klucza odliczenia wyliczonego z udziału liczby metrów sześciennych odprowadzonych ścieków od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.553.2023.1.MJ

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, zrealizowała projekt pod nazwą "..." mający na celu utworzenie ogólnodostępnego, nieodpłatnego terenu rekreacyjnego. Projekt ten był dofinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina zapytała, czy ma prawo do odzyskania naliczonego podatku VAT w całości lub częściowo w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT, ponieważ zrealizowana inwestycja nie była związana z czynnościami opodatkowanymi Gminy, lecz dotyczyła realizacji jej zadań własnych nałożonych przepisami prawa, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.318.2023.4.AP

Wnioskodawca prowadzi obiekt sportowy z kortami tenisowymi, w ramach którego oferuje usługę indywidualnej nauki gry w tenisa ziemnego. Usługa ta może być realizowana wyłącznie na kortach należących do obiektu. Kursant jest zobowiązany do wykupienia wstępu na kort, po czym trener prowadzi dla niego lekcję. Nauka indywidualna gry w tenisa jest ściśle związana z usługą wstępu na kort i nie może być świadczona poza obiektem Wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że ta usługa spełnia kryteria dla usług objętych pozycją PKWiU 93.11.10.0 "Usługi związane z działalnością obiektów sportowych", co skutkuje opodatkowaniem jej stawką VAT w wysokości 8%.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.287.2023.1.IKR

Wnioskodawca wystąpił o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej suplementu diety w tabletkach. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), co wiąże się z opodatkowaniem stawką 8% w podatku od towarów i usług. Organ podkreślił, że klasyfikacja została przeprowadzona zgodnie z regułą 1 Ogólnych reguł interpretacji Nomenklatury Scalonej.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.344.2023.1.KM

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru o nazwie "(...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Towar opisano jako produkt w proszku, zawierający m.in. (...), przeznaczony do spożycia po rozpuszczeniu w wodzie, oferowany w opakowaniu jednostkowym (...) o masie netto (...) i określony jako "suplement diety". Organ podatkowy, po analizie składu i przeznaczenia produktu, zaklasyfikował go do pozycji 2106 CN "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" oraz ustalił stawkę podatku od towarów i usług na 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ea pkt 2 ustawy oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy w związku z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.499.2023.1.DP

Gmina (...) zrealizowała inwestycję pn. "(...)", która polegała na budowie boiska wielofunkcyjnego do rekreacji letniej, wraz z ogrodzeniem i wyposażeniem. Celem tej inwestycji jest stworzenie ekologicznie czystego oraz przestrzennie uporządkowanego obszaru LGD, a także zwiększenie społecznej i sportowej aktywności mieszkańców, w szczególności dzieci i młodzieży. Boisko będzie ogólnodostępne i bezpłatne dla użytkowników. Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT związane z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a budowa boiska stanowi jej zadanie własne jako jednostki samorządu terytorialnego.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.357.2023.3.RST

Spółka z siedzibą na Ukrainie, w związku z wybuchem wojny, tymczasowo przeniosła część swoich pracowników do Polski. Nie była zarejestrowana do celów VAT w Polsce. Organ podatkowy stwierdził, że w wyniku tymczasowej relokacji pracowników Spółka nie miała stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, co oznacza, że nie była zobowiązana do rejestracji do celów VAT. Spółka niemiecka wspierała Spółkę w procesie relokacji, nabywając w swoim imieniu i na swoją rzecz usługi w Polsce, takie jak wynajem powierzchni biurowej, usługi hotelowe, transportowe oraz kurierskie. Organ uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.368.2023.3.EK

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa Gminy do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację inwestycji w latach 2018-2022. Gmina prowadziła modernizacje i remonty budynków Urzędu Miasta, które były wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej (opodatkowanej i zwolnionej z VAT), jak i do działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT. Gmina nie ma możliwości przypisania wydatków na te inwestycje do konkretnych rodzajów działalności. Organ uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dotyczących "Inwestycji nr 1", "Inwestycji nr 4" oraz "Inwestycji nr 2" z 2018 roku, o ile Gmina nie dokonała jeszcze odliczenia tego podatku. Z kolei Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT z faktur związanych z "Inwestycją nr 1" z 2021 roku oraz "Inwestycją nr 2" i "Inwestycją nr 3" z lat 2019-2022. Odliczenie powinno być oparte na prewspółczynniku dla urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego oraz współczynniku proporcji sprzedaży.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.508.2023.2.ALN

Sprzedaż przez Spółkę całej nieruchomości, obejmującej zarówno udział 1986/4200 we współwłasności, jak i udział 2214/4200, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Zwolnienie to wynika z faktu, że budynek mieszkalny, wiaty garażowe oraz sauna były przedmiotem pierwszego zasiedlenia, a okres pomiędzy tym zasiedleniem a sprzedażą przekroczy 2 lata. Dodatkowo, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy, sprzedaż gruntu, na którym znajdują się te obiekty, również będzie zwolniona z VAT.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.497.2023.2.AK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Braku opodatkowania podatkiem VAT nieodpłatnego udostępnienia Spółce infrastruktury wodno-kanalizacyjnej; 2. Zwolnienia od podatku VAT wniesienia przez Gminę aportem w zamian za udziały infrastruktury wodno-kanalizacyjnej oddanej do użytkowania do października 2021 r.; 3. Zwolnienia od podatku VAT wniesienia przez Gminę aportem w zamian za udziały infrastruktury wodno-kanalizacyjnej oddanej do użytkowania w grudniu 2021 r. Organ uznał, że: 1. Nieodpłatne udostępnienie infrastruktury wodno-kanalizacyjnej Spółce nie stanowi usługi opodatkowanej VAT, ponieważ Gmina realizowała w ten sposób swoje zadania własne w zakresie wodociągów i kanalizacji. 2. Wniesienie przez Gminę aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej oddanej do użytkowania do października 2021 r. w zamian za udziały w Spółce będzie transakcją zwolnioną z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 3. Wniesienie przez Gminę aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej oddanej do użytkowania w grudniu 2021 r. w zamian za udziały w Spółce będzie transakcją podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. Organ uznał zatem stanowisko Gminy za prawidłowe w punktach 1 i 2, a za nieprawidłowe w punkcie 3.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.276.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy wyrobu medycznego "Kompozyt (...)". Jest to syntetyczny kompozyt nieorganiczno-organiczny, wykorzystywany w stomatologii zarówno jako samodzielny preparat do regeneracji kości, jak i w połączeniu z innymi materiałami do odbudowy kości. Wyrób klasyfikowany jest jako wyrób medyczny klasy IIb, który uzyskał dopuszczenie do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Organ podatkowy uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego wyrobu podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.492.2023.1.SST

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zrealizowała projekt pn. „(...)", w ramach którego przeprowadzono prace budowlane i elektryczne. Obiekt boiska z oświetleniem jest ogólnodostępny dla mieszkańców i turystów, a Gmina nie pobiera opłat za jego użytkowanie. Usługi nabyte w ramach tego projektu nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od towarów i usług nabytych w celu realizacji projektu.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.592.2023.1.AKA

Gmina ... przystępuje do realizacji projektu modernizacji oświetlenia ulicznego na terenie miasta i gminy, który jest finansowany w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego z funduszy unijnych. Gmina zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tym projektem. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizacja projektu nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi VAT. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Gmina wykonuje zadania publiczne, a nie prowadzi działalności gospodarczej. W związku z tym wydatki na realizację projektu, który jest zadaniem własnym Gminy, nie będą służyły czynnościom opodatkowanym, co uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego od tych wydatków.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.602.2023.1.AR

Gmina realizuje projekt pod nazwą "..." współfinansowany z Europejskiego Funduszu M. i R. Całkowita wartość projektu wynosi X zł brutto, X zł netto oraz X zł VAT. Gmina uznała koszt VAT za wydatek kwalifikowalny w ramach projektu. Jako czynny podatnik VAT, Gmina jednak nie będzie wykorzystywać przebudowanego budynku do czynności opodatkowanych VAT; budynek ten będzie służył funkcjom społeczno-kulturalnym, ogólnodostępnym i udostępnianym nieodpłatnie. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.393.2023.1.MSM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla wafla z kremem. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), co skutkuje tym, że jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie są opodatkowane stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.470.2023.2.NS

Podatnik nabył w 2014 roku wspólnie z żoną niezabudowaną działkę nr 1 od gminy w ramach czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W 2023 roku działka ta została sprzedana spółce. Organ podatkowy stwierdził, że ponieważ podatnik nie podejmował działań wykraczających poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, a jedynie sprzedał swój majątek, transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.315.2023.3.MK

Wnioskodawca, spółka posiadająca koncesję na przetwarzanie odpadów, świadczy usługi zagospodarowania odpadów poprzez ich spalenie w własnej elektrowni, która wykorzystuje biomasę oraz dodatkowe paliwa alternatywne. Wniosek dotyczy usługi zagospodarowania odpadów innych niż niebezpieczne, realizowanej poprzez ich spalenie w procesie odzysku energii. Wnioskodawca odbiera odpady od ich wytwórców w celu ich zagospodarowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Usługa ta została sklasyfikowana w PKWiU 38.21.2 jako "Usługi związane z usuwaniem odpadów innych niż niebezpieczne". Zgodnie z ustawą o VAT, dla tej usługi obowiązuje stawka podatku w wysokości 8%.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.596.2023.1.KK

Gmina P. jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Realizuje zadania własne wynikające z ustawy o samorządzie gminnym, w tym odpłatne udostępnianie lokali w hali targowej na podstawie umów cywilnoprawnych z podmiotami zewnętrznymi, co kwalifikuje się jako działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Gmina planuje przeprowadzenie inwestycji modernizacyjnych w zabytkowej hali targowej, obejmujących docieplenie stropu oraz wymianę dachu. Wydatki na te inwestycje będą pokrywane z Rządowego Programu Odbudowy Zabytków, a faktury będą wystawiane na Gminę. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tymi inwestycjami, ponieważ zmodernizowany budynek hali będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, tj. odpłatnego udostępniania lokali na podstawie umów cywilnoprawnych. Finansowanie inwestycji z dotacji rządowej nie stanowi przeszkody do odliczenia podatku naliczonego.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.402.2023.2.DP

Gmina jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W latach 2018-2019 zrealizowała inwestycje w infrastrukturę wodociągowo-kanalizacyjną, które oddała do użytkowania. Obecnie planuje wnieść te inwestycje aportem do spółki komunalnej, w której posiada 100% udziałów. Wniesienie aportem nie będzie traktowane jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że nie będzie wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Podstawą opodatkowania VAT dla aportu będzie wartość udziałów, które Gmina otrzyma, odpowiadająca wartości netto wnoszonych aktywów, z wyłączeniem kwoty podatku VAT należnego z tytułu aportu. Wniesienie aportem inwestycji do spółki podlega opodatkowaniu VAT, jednak Gmina oraz spółka złożą oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. W związku z aportem Gmina będzie miała prawo do jednorazowej korekty zwiększającej odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją inwestycji, obejmującej cały pozostały okres korekty.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.483.2019.11.AR

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, ma do zrealizowania własne zadania, w tym zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, takie jak dostarczanie wody i odprowadzanie ścieków. W ramach tych zadań gmina inwestuje w infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną, a następnie wnosi ją aportem do spółki komunalnej, której jest jedynym udziałowcem. Gmina zadała pytania dotyczące opodatkowania VAT transakcji aportu tej infrastruktury, prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na jej realizację oraz sposobu dokonywania tego odliczenia. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wniesienie aportem infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej do spółki po jej oddaniu do użytkowania nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ani pkt 10a ustawy o VAT. Transakcja ta podlega opodatkowaniu podstawową stawką VAT w wysokości 23%. 2. Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej infrastruktury, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT. Prawo to przysługuje od momentu wniesienia infrastruktury aportem do spółki, ponieważ wcześniej była ona wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu. 3. Gmina powinna dokonać jednorazowej korekty zwiększającej odliczenie VAT w wysokości 1/10 kwoty podatku naliczonego za każdy rok, w którym infrastruktura będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych, licząc do końca 10-letniego okresu korekty. Korekta ta powinna być dokonana w rozliczeniu za okres, w którym nastąpi aport.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.264.2022.8.AW

Interpretacja dotyczy dostawy systemu terapeutycznego do (...) wraz z instalacją sprzętu, serwisem w okresie gwarancji oraz szkoleniem personelu w zakresie obsługi sprzętu. Organ uznał, że mamy do czynienia z świadczeniem kompleksowym, w którym dostawa towaru jest elementem dominującym, a pozostałe czynności mają charakter pomocniczy. Wyrób medyczny, będący przedmiotem dostawy, został dopuszczony do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zgodnie z przepisami rozporządzenia 2017/745 oraz ustawą o wyrobach medycznych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.537.2023.3.JSZ

Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie produkcji wyrobów jubilerskich, w tym z wykorzystaniem złota. W ramach tej działalności nabywa złoto inwestycyjne w formie sztabek oraz monet od podmiotów trzecich, które jest zwolnione z podatku VAT. Wnioskodawca planuje przetworzenie tego złota inwestycyjnego poprzez łączenie z innymi surowcami, przetopienie, złomowanie, a następnie wytworzenie wyrobów jubilerskich, takich jak pierścionki i obrączki, które zamierza sprzedawać kontrahentom będącym przedsiębiorcami. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż towarów wykonanych z przetworzonego złota inwestycyjnego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ te towary nie będą klasyfikowane jako złoto inwestycyjne w rozumieniu ustawy o VAT. Ponadto organ zaznaczył, że przetworzenie złota inwestycyjnego oraz sprzedaż wytworzonych towarów nie wymaga korekty kwoty podatku VAT naliczonego przez Wnioskodawcę w związku z pierwotnym nabyciem złota inwestycyjnego, które było zwolnione z opodatkowania.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.220.2023.4.IKR

Interpretacja dotyczy świadczenia kompleksowego, które wnioskodawca realizuje poprzez zaprojektowanie, wykonanie, dostawę i montaż zabudowy meblowej kuchennej w lokalach mieszkalnych o powierzchni użytkowej do 150 m2, znajdujących się w budynkach mieszkalnych przeznaczonych do stałego zamieszkania, sklasyfikowanych w PKOB 1122. Organ podatkowy uznał, że to świadczenie stanowi usługę modernizacji obiektu budowlanego, który jest częścią budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, i podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług. Kluczowe było ustalenie, że zabudowa meblowa jest trwale połączona z elementami konstrukcyjnymi lokalu, a jej demontaż prowadziłby do uszkodzeń w pomieszczeniu, co przesądza o charakterze usługi modernizacji, a nie dostawy towarów.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.386.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy oceny, czy odpłatne świadczenie usług przez Miejski Ośrodek Sportu i Rekreacji (MOSiR), obejmujące prowadzenie zajęć sportowych oraz udostępnianie obiektów sportowych, jest zwolnione od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdził, że zwolnienie dotyczy jedynie usług prowadzenia zajęć sportowych dla indywidualnych uczestników będących osobami fizycznymi, natomiast usługi udostępniania obiektów sportowych nie podlegają temu zwolnieniu. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.183.2023.4.AC

Interpretacja dotyczy produktu o nazwie "(...)", który wnioskodawca określił jako adiuwant, czyli środek pomocniczy dla środków ochrony roślin, przeznaczony do stosowania z tymi środkami. Wnioskodawca wystąpił o zastosowanie stawki VAT w wysokości 8% dla tego produktu, argumentując, że adiuwanty są środkami ochrony roślin według przepisów. Organ podatkowy nie zaakceptował tego stanowiska, uznając, że produkt nie jest ani nawozem, ani środkiem ochrony roślin, w związku z czym nie przysługuje mu obniżona stawka 8% VAT. Organ sklasyfikował produkt w dziale 27 Nomenklatury Scalonej i stwierdził, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.222.2023.4.DK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) dotyczącej usługi kompleksowej, polegającej na wykonaniu na indywidualne zamówienie zabudowy meblowej w łazience, wraz z jej dostawą i montażem, w lokalach mieszkalnych o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 150 m², zlokalizowanych w budynkach mieszkalnych stałego zamieszkania sklasyfikowanych w PKOB 1122, które są objęte społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kompleksowa stanowi modernizację obiektu budowlanego zaliczonego do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. W związku z tym podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.585.2023.1.SR

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, świadczy usługi dostawy wody oraz odbioru ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i innych instytucji. Dysponuje infrastrukturą wodociągowo-kanalizacyjną, na którą ponosi wydatki związane z bieżącym utrzymaniem i eksploatacją. Gmina odliczała VAT od tych wydatków, stosując pre-współczynnik obliczony zgodnie z przepisami rozporządzenia. W celu potwierdzenia możliwości korekty przeszłych wydatków bieżących związanych z infrastrukturą wodociągowo-kanalizacyjną, Gmina złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Korekta dotyczyła odliczeń realizowanych przy użyciu pre-współczynnika z rozporządzenia, a Gmina zamierzała skorygować roczną korektę, przyjmując jako ostateczny pre-współczynnik metrażowy zamiast pre-współczynnika wyliczonego zgodnie z zasadami rozporządzenia. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina ma prawo do dokonania takiej korekty na podstawie art. 90c ustawy o VAT.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.453.2023.2.MŻA

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi szkoleniowe świadczone przez wnioskodawcę na rzecz fizjoterapeutów będą zwolnione z podatku od towarów i usług. Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, planuje w ramach swojej działalności gospodarczej organizować profesjonalne szkolenia dla osób wykonujących zawód fizjoterapeuty. Szkolenia te będą prowadzone przez specjalistów w dziedzinie fizjoterapii i mają na celu podnoszenie kwalifikacji zawodowych uczestników. Usługi szkoleniowe będą realizowane zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, w tym w aktach prawnych uchwalanych przez organy samorządu zawodowego fizjoterapeutów. Organ podatkowy uznał, że usługi te będą zwolnione z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.310.2023.3.ANJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji proteinowego batona o smaku (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem 18 Nomenklatury Scalonej, który obejmuje kakao i przetwory z kakao. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.612.2023.3.IO

Przedsiębiorstwo (...) jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność budowlaną w zakresie wznoszenia obiektów mieszkalnych, usługowych oraz przemysłowych, a także realizującym inwestycje jako deweloper. Posiada działki, na których prowadzi inwestycję mieszkaniowo-usługową. W celu jej realizacji, Przedsiębiorstwo (...) zawarło umowę z Gminą (...) na budowę drogi publicznej na działkach będących własnością Gminy. Po zakończeniu budowy, Przedsiębiorstwo (...) przekaże Gminie nieodpłatnie wykonaną infrastrukturę drogową oraz prawa autorskie do dokumentacji projektowej. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne przekazanie infrastruktury drogowej nie podlega opodatkowaniu VAT, a Przedsiębiorstwo (...) ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na tę inwestycję drogową.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.582.2023.2.PRP

Wnioskodawca, będący polskim podatnikiem VAT, jako podwykonawca świadczy na rzecz polskiego kontrahenta, który jest podatnikiem VAT-UE, następujące usługi: montaż korytek kablowych i układanie w nich przewodów, podłączanie maszyn i urządzeń oraz szaf sterowniczych w przemyśle samochodowym, a także montaż i demontaż urządzeń takich jak rolkowce, windy i obrotnice. Wnioskodawca uznał, że usługi te nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, ponieważ miejsce ich świadczenia znajduje się na terytorium innego kraju UE, zgodnie z art. 28e ustawy o VAT. Organ podatkowy ocenił jednak, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Usługi te nie spełniają kryteriów uznania ich za usługi związane z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT. W związku z tym, zgodnie z ogólną zasadą zawartą w art. 28b ustawy o VAT, miejscem świadczenia tych usług jest siedziba działalności gospodarczej usługobiorcy, czyli terytorium Polski. W rezultacie usługi te podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.530.2023.1.MJ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarcza opodatkowana VAT. Ponosi wydatki inwestycyjne i bieżące związane z infrastrukturą wodociągową, które częściowo dotyczą działalności gospodarczej, a częściowo działalności innej niż gospodarcza. Gmina planuje odliczenie VAT naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki mieszane, stosując prewspółczynnik metrażowy, który oparty jest na udziale dostarczonej wody w m3 do Odbiorców zewnętrznych w stosunku do całkowitej dostarczonej wody. Organ uznał, że Gmina ma prawo do zastosowania tego prewspółczynnika metrażowego, ponieważ jest on bardziej reprezentatywny niż prewspółczynnik określony w rozporządzeniu, lepiej odzwierciedlając specyfikę działalności Gminy w zakresie dostarczania wody.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.182.2023.4.MS

Interpretacja dotyczy produktu o nazwie "(...)", który pełni funkcję adiuwanta, czyli środka pomocniczego stosowanego z środkami ochrony roślin i nawozami w celu zwiększenia ich efektywności. Wnioskodawca postulował zastosowanie stawki VAT w wysokości 8%, argumentując, że adiuwanty są klasyfikowane jako środki ochrony roślin. Organ podatkowy jednak uznał, że adiuwant nie jest ani nawozem, ani środkiem ochrony roślin, lecz produktem chemicznym zakwalifikowanym do działu 27 Nomenklatury Scalonej, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT 23%.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.375.2023.1.KŁ

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy (odbiorcy zewnętrzni), a także dla swoich jednostek organizacyjnych (odbiorcy wewnętrzni) na podstawie umów cywilnoprawnych. W związku z tymi usługami Gmina realizuje inwestycje w infrastrukturę kanalizacyjną, która jest wykorzystywana wyłącznie do obsługi odbiorców zewnętrznych. Organ podatkowy uznał, że świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą Gminy, która podlega opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje zatem prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tą infrastrukturą.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-14012.609.2023.2.IK

Wnioskodawca planuje rozpocząć działalność gospodarczą, która obejmie świadczenie usług przekazu pieniężnego, wymiany walut, bezpiecznego przechowywania środków pieniężnych przeznaczonych na realizację transakcji płatniczych, a także przechowywania i przetwarzania danych. Usługi te będą realizowane w ramach biura usług płatniczych. Organ podatkowy uznał, że usługi przekazu pieniężnego, wraz z usługami przetwarzania i przechowywania danych oraz bezpiecznego przechowywania środków pieniężnych, będą objęte zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. Z kolei usługi wymiany walut, w połączeniu z usługami przetwarzania i przechowywania danych oraz bezpiecznego przechowywania środków pieniężnych, będą korzystały ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT. Jednocześnie organ wskazał, że Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z tą działalnością, ponieważ usługi te będą objęte zwolnieniem od podatku VAT.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.427.2023.1.AS

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, realizuje projekt badawczy w ramach konsorcjum, finansowany ze środków dotacji przyznanej na podstawie umowy o pomoc. Wnioskodawca nie planuje komercjalizacji wyników projektu, a efekty będą wykorzystywane wyłącznie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do pomniejszenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją projektu, których koszt zakupu zostanie pokryty ze środków dotacji.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.457.2023.2.AA

Wnioskodawca, wykonujący zawód lekarza weterynarii, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na organizacji profesjonalnych szkoleń dla osób w tym zawodzie. Szkolenia mają na celu podnoszenie kwalifikacji zawodowych lekarzy weterynarii i są realizowane zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, w tym w aktach uchwalanych przez organy samorządu zawodowego lekarzy weterynarii. Wnioskodawca działa pod nadzorem Komisji ds. Kształcenia i Specjalizacji, która zatwierdza programy nauczania. Usługi szkoleniowe oferowane przez Wnioskodawcę spełniają warunki do zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.588.2023.1.AR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina wykorzystuje także infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną do dostarczania wody oraz odbioru ścieków dla Jednostek organizacyjnych (Odbiorców wewnętrznych), co nie podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym, że infrastruktura jest wykorzystywana do obu rodzajów działalności, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki bieżące związane z tą infrastrukturą. Gmina proponuje zastosowanie pre-współczynnika metrażowego, który najlepiej odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do działalności opodatkowanej i nieopodatkowanej VAT, w przeciwieństwie do pre-współczynnika określonego w rozporządzeniu, który nie odpowiada specyfice działalności Gminy.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.504.2023.2.MH

Interpretacja dotyczy kwestii, czy przychody z najmu nieruchomości na cele mieszkaniowe powinny być uwzględniane w limicie sprzedaży uprawniającego do zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, przychody z najmu nieruchomości na cele mieszkaniowe, jako transakcje związane z nieruchomościami, które nie mają charakteru czynności pomocniczych, powinny być wliczane do wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy. W związku z tym, że wnioskodawca przekroczył limit 200 000 zł sprzedaży w 2022 r., utracił prawo do zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

📅 27.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.593.2023.1.SR

Gmina w 2023 roku zrealizowała projekt budowy boiska wielofunkcyjnego, który został częściowo sfinansowany ze środków unijnych oraz ze środków własnych Gminy. Boisko jest ogólnodostępne i służy zaspokajaniu zbiorowych potrzeb lokalnej społeczności, co jest zgodne z zadaniami własnymi Gminy określonymi w ustawie o samorządzie gminnym. Gmina nie pobiera opłat za korzystanie z boiska ani nie prowadzi działalności gospodarczej w tym zakresie. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.556.2023.2.SR

Gmina świadczy odpłatne usługi dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarcza oraz czynności opodatkowane VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Gmina, odliczając VAT naliczony z faktur dotyczących wydatków inwestycyjnych na infrastrukturę wodociągową (wydatki mieszane), ma prawo zastosować prewspółczynnik metrażowy, który jest bardziej reprezentatywny niż prewspółczynnik określony w rozporządzeniu Ministra Finansów.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.419.2023.2.DP

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje realizację inwestycji polegającej na budowie wodnego placu zabaw wraz z infrastrukturą towarzyszącą. Wydatki na tę inwestycję będą dokumentowane fakturami VAT wystawianymi na Gminę. Po zakończeniu budowy infrastruktura zostanie przekazana spółce, której Gmina jest 100% właścicielem, na podstawie umowy najmu. Gmina będzie pobierała czynsz najmu na poziomie co najmniej 2,5% wartości inwestycji rocznie. Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ efekty inwestycji będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina może także skorygować deklarację za 2022 r. i odliczyć podatek VAT od wydatku na wykonanie koncepcji projektowej.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.534.2023.1.AWY

Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, Sprzedający B. sp. z o.o. zamierza sprzedać Kupującemu A. sp. z o.o. prawo użytkowania wieczystego niezabudowanego gruntu, który składa się z 23 działek o łącznej powierzchni 14,2175 ha. Transakcja ta nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W związku z tym, planowana transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów. Dostawa prawa użytkowania wieczystego nieruchomości nie będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT, ponieważ nieruchomość ta jest uznawana za teren budowlany według ustawy o VAT. Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie faktury dokumentującej dostawę prawa użytkowania wieczystego nieruchomości.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.350.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Mostek do łączenia zacisków typu (...)" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że mostek ten należy zakwalifikować do działu 85 CN, który obejmuje maszyny i urządzenia elektryczne oraz ich części. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.374.2023.1.MKA

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Za pośrednictwem Zakładu Gmina świadczy usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także odprowadza ścieki od Jednostek organizacyjnych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury kanalizacyjnej, która będzie wykorzystywana wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych. Organ podatkowy uznał, że świadczenie przez Gminę odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia od tego podatku. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą, która będzie wykorzystywana wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.188.2022.11.S.MKA

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż przez Wnioskodawcę udziału w nieruchomości, obejmującej działki nr 1, 2, 3, 4, 5, 6 oraz udział w działce nr 14, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta nie będzie opodatkowana VAT, ponieważ Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT w zakresie obrotu tymi nieruchomościami, a jedynie dokonuje sprzedaży majątku prywatnego. Organ zauważył, że Wnioskodawca nie podejmował zorganizowanych działań w celu przygotowania nieruchomości do sprzedaży, a jedynie wykonywał czynności związane z zarządem prywatnym majątkiem.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.341.2023.3.SS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla musu owocowo-warzywnego. Organ podatkowy, po przeprowadzeniu analizy, zakwalifikował ten towar do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". Zgodnie z obowiązującymi przepisami, dla towarów z tej grupy w 2023 roku obowiązuje stawka VAT w wysokości 0%. W związku z tym organ podatkowy pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika, stwierdzając, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie opisanego musu owocowo-warzywnego podlega opodatkowaniu stawką VAT wynoszącą 0%.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.684.2023.2.WL

Gmina planuje zrealizować projekt polegający na montażu 16 pojedynczych systemów oczyszczania ścieków, czyli przydomowych oczyszczalni (POŚ), na posesjach mieszkańców. Projekt jest częścią inwestycji pn. „...". Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na mocy których mieszkańcy zobowiązali się użyczyć Gminie część swojej nieruchomości na okres 5 lat, na której zostaną zainstalowane oczyszczalnie. Mieszkańcy są odpowiedzialni za pokrycie wszelkich kosztów związanych z prawidłowym i nieprzerwanym działaniem udostępnionych przez Gminę oczyszczalni. Gmina natomiast zobowiązuje się do zamontowania POŚ na części nieruchomości mieszkańca oraz do udostępnienia mu oczyszczalni w celu zapewnienia usługi oczyszczania ścieków. Inwestycja jest finansowana przez Gminę z jej własnych środków oraz z dofinansowania pozyskanego w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 (PROW). Organ uznał, że czynności Gminy związane z montażem POŚ nie są usługami opodatkowanymi VAT, a otrzymane dofinansowanie nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.504.2023.1.PS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, zarówno samodzielnie, jak i poprzez powołane gminne jednostki organizacyjne. Za pośrednictwem Zakładu Gospodarki Komunalnej świadczy usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz innych instytucji spoza scentralizowanej struktury organizacyjnej Gminy dla celów VAT. Usługi te są opodatkowane VAT. Gmina dotychczas kalkulowała prewspółczynnik zgodnie z przepisami rozporządzenia. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną, w której uznał, że Gmina może stosować prewspółczynnik VAT oparty na kryterium udziału rocznego obrotu z transakcji opodatkowanych w całkowitym rocznym obrocie gminy z działalności wodociągowej i kanalizacyjnej. Gmina rozważa dokonanie korekty poprzez wykazanie korekty rocznej podatku naliczonego od wydatków bieżących w deklaracji za styczeń roku następującego po roku korygowanym, przyjmując jako ostateczny prewspółczynnik za dany rok prewspółczynnik ustalony według metody ilościowej, a nie prewspółczynnik wyliczony zgodnie z zasadami rozporządzenia.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.346.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy klasyfikacji mieszanki przyprawowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych pozycją CN 2103, która obejmuje "sosy i preparaty do nich; zmieszane przyprawy i zmieszane przyprawy korzenne; mąka i mączka z gorczycy oraz gotowa musztarda". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.342.2023.3.NR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla musu owocowo-warzywnego. Organ podatkowy, po przeprowadzeniu analizy, zakwalifikował ten towar do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". Zgodnie z obowiązującymi przepisami, w 2023 roku dla tego rodzaju towarów obowiązuje stawka VAT w wysokości 0%. W związku z tym organ podatkowy wydał wiążącą informację stawkową, w której potwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie opisanego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT wynoszącą 0%.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.341.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Mostek (...)" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Mostek, będący akcesorium do przełączników elektrycznych, składa się z elementów miedzianych i stalowych, obudowanych tworzywem sztucznym. Organ podatkowy zakwalifikował mostek do działu 85 CN, który obejmuje maszyny, urządzenia elektryczne oraz ich części. W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.602.2023.1.KT

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z pobieraniem przez Gminę odpłatności od obywateli Ukrainy na podstawie art. 12 ust. 17a i 17b ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym w tym kraju, dotyczącej części kosztów pomocy w zakresie zakwaterowania i całodziennego wyżywienia. Organ podatkowy uznał, że pobieranie tej odpłatności nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Gmina działa w tym przypadku jako organ władzy publicznej, realizujący zadania ustawowe, a nie jako podatnik. Dodatkowo, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług związanych z udzielaną pomocą, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.600.2023.1.MKA

Zgodnie z interpretacją indywidualną, Spółka Stacja Paliw "A" Sp. z o.o. zamierza nabyć nieruchomość od sprzedającego B Sp. J. Nieruchomość ta nie będzie traktowana jako przedsiębiorstwo ani zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem transakcja podlega opodatkowaniu VAT według stawki 23%. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej nabycie tej nieruchomości, ponieważ będzie ona wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.523.2023.4.ICZ

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy czynności realizowane w ramach Umowy CPR oraz Umowy Uczestników pomiędzy T. S.A. (działającą jako Agent) a pozostałymi Uczestnikami mogą być uznane za odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Uczestnicy, w tym T. S.A. jako Agent, nie będą świadczyć usług podlegających opodatkowaniu VAT w ramach zawartych umów. Czynności podejmowane przez Uczestników w ramach Umowy CPR oraz Umowy Uczestników nie będą traktowane jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem Uczestnicy nie będą działać jako podatnicy VAT. Usługi związane z zarządzaniem płynnością finansową (cash pooling) będą świadczone wyłącznie przez Bank na rzecz Uczestników, który pobierze za to odpowiednie opłaty. W związku z tym, udział Uczestników w systemie cash poolingu nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.256.2019.13.HW

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości zabudowanej, na której znajduje się zrekultywowane wysypisko śmieci oraz budynek gospodarczy. Wnioskodawca planuje zbyć działkę nr X, na której usytuowana jest ta nieruchomość. Organ uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co wyklucza zastosowanie wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Jednocześnie organ stwierdził, że dostawa budynku oraz budowli w postaci studni odgazowujących będzie objęta zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. W konsekwencji dostawa działki nr X, na której te obiekty się znajdują, również będzie korzystała ze zwolnienia.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.601.2023.1.AM

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży udziałów we współwłasności działek nr 1, 2, 3, 4, 5, 6 i 7 przez Sprzedających na rzecz Kupującego. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż podlega opodatkowaniu VAT. Mimo że nieruchomości są majątkiem prywatnym Sprzedających, ich działania, takie jak oddanie części działek w dzierżawę, wykonanie utwardzeń terenu i przyłączy elektrycznych oraz udzielenie Kupującemu szerokiego pełnomocnictwa do podejmowania czynności związanych z uzyskaniem decyzji administracyjnych niezbędnych do realizacji inwestycji na tych nieruchomościach, wskazują, że Sprzedający nie działają w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Prowadzą oni zorganizowaną działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym sprzedaż udziałów we współwłasności tych nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.479.2023.2.MKA

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Spółka planuje nabycie nieruchomości zabudowanej budynkami i budowlami, w tym dystrybutorami paliw. Transakcja nie obejmie nabycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa sprzedającego, co oznacza, że będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Budynki oraz większość budowli na nieruchomości będą korzystały ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od ich pierwszego zasiedlenia minęło ponad 2 lata. Natomiast dostawa dystrybutorów nie będzie objęta zwolnieniem, w związku z czym podlegać będzie opodatkowaniu VAT. Spółka będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie nieruchomości, gdyż zamierza wykorzystywać ją do działalności opodatkowanej VAT.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.422.2023.1.KŁ

Gmina jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W 2022 roku zrealizowała inwestycję w budowę infrastruktury kanalizacyjnej, która służy wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych. Wydatki poniesione na tę inwestycję są związane wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego od tych wydatków, o ile nie wystąpią przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.310.2023.3.AC

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku VAT dla tabletek sklasyfikowanych jako "suplement diety", zawierających określone składniki. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, uznał, że produkt ten należy zakwalifikować według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, produkt podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.379.2023.1.DS

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, świadczy usługi leasingu, najmu oraz udzielania pożyczek. Przed zawarciem umowy leasingu lub pożyczki, Klient może za pośrednictwem Spółki wystąpić do Banku Gospodarstwa Krajowego (BGK) o gwarancję zabezpieczającą spłatę należności. W zamian za tę gwarancję, Klient zobowiązuje się do zapłaty opłaty prowizyjnej na rzecz BGK. Spółka pobiera tę opłatę od Klienta i przekazuje ją BGK. Należy podkreślić, że Spółka nie świadczy usługi udzielenia gwarancji, lecz jedynie pośredniczy w przekazywaniu opłaty prowizyjnej. W związku z tym, opłaty prowizyjne pobierane przez Spółkę od Klientów, które są należne BGK z tytułu udzielania gwarancji, nie stanowią wynagrodzenia za usługi leasingu lub pożyczki i nie powinny być wliczane do podstawy opodatkowania tych usług.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.506.2023.1.AW

Interpretacja dotyczy oceny prawa uczelni publicznej (Wnioskodawcy) do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu badawczego w ramach programu "Współpraca". Wnioskodawca, współpracując z innymi podmiotami, utworzył konsorcjum, które nie posiada osobowości prawnej i uzyskało dofinansowanie z Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa na realizację projektu. Jako lider konsorcjum, Wnioskodawca ponosi wydatki związane z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki, ponieważ projekt mieści się w ramach statutowych prac badawczych Wnioskodawcy, a efekty operacji nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.557.2023.2.SR

Gmina świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz innych instytucji spoza scentralizowanej struktury organizacyjnej Gminy, określanych jako Odbiorcy zewnętrzni. Usługi te są traktowane jako działalność gospodarczą Gminy, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina dysponuje także infrastrukturą kanalizacyjną, wykorzystywaną do odprowadzania ścieków od Odbiorców wewnętrznych, czyli jednostek organizacyjnych Gminy oraz na potrzeby własne. Wydatki inwestycyjne związane z tą infrastrukturą, określane jako Wydatki mieszane, nie mogą być w pełni przypisane do działalności opodatkowanej VAT ani do działalności zwolnionej lub niepodlegającej opodatkowaniu. Gmina ma prawo zastosować prewspółczynnik metrażowy do odliczenia podatku naliczonego od Wydatków mieszanych, ponieważ ta metoda najlepiej odpowiada specyfice jej działalności oraz dokonywanych nabyć.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.495.2023.4.MC

W 2007 roku wnioskodawca nabył dwie sąsiadujące nieruchomości: działkę A z budynkiem portierni oraz częścią budynku socjalno-biurowego, a także działkę B, na której znajduje się pozostała część budynku socjalno-biurowego. Wnioskodawca planuje sprzedaż obu działek podmiotowi będącemu czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskodawca zadał następujące pytania: 1. Czy przy dostawie działek A i B wnioskodawca działa jako podatnik podatku od towarów i usług? 2. Jeśli odpowiedź na pierwsze pytanie jest twierdząca, czy dostawa działek A i B powinna być opodatkowana podatkiem od towarów i usług jako dostawa terenów budowlanych, czy też korzysta ze zwolnienia jako dostawa budynków, budowli lub ich części dokonana poza pierwszym zasiedleniem? 3. W przypadku uznania, że sprzedaż działek A i B może korzystać ze zwolnienia jako dostawa budynków, budowli lub ich części dokonana poza pierwszym zasiedleniem, czy podatnik ma możliwość wyboru opodatkowania transakcji podatkiem od towarów i usług? Organ uznał, że: Ad 1. Przy dostawie działek A i B wnioskodawca działa jako podatnik podatku od towarów i usług. Ad 2. Dostawa działek opisana w stanie faktycznym jest zwolniona z opodatkowania VAT jako dostawa budynków, budowli lub ich części dokonana poza pierwszym zasiedleniem. Ad 3. Wnioskodawca ma prawo wybrać opodatkowanie transakcji podatkiem od towarów i usług, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.534.2023.1.MC

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina ta otrzymała środki na realizację projektu pn.: „(...)" w ramach operacji typu „(...)" w działaniu „(...)". Inwestycja, realizowana przez Gminę (...), ma na celu poprawę ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej oraz wypoczynkowej. Gmina (...) nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku od towarów i usług, ponieważ wydatki poniesione na realizację projektu, zarówno w trakcie jego trwania, jak i po jego zakończeniu, nie są związane z działalnością opodatkowaną. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy (...) za prawidłowe.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.451.2023.1.JK

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i polskim podatnikiem podatku dochodowego, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie instalacji elektrycznych. Działa jako podwykonawca dla polskiej Spółki, świadcząc usługi na rzecz jej klientów w Niemczech. Umowy między Wnioskodawcą a Spółką obejmują wykonywanie instalacji elektrycznych, modernizację instalacji oświetleniowej oraz nadzór nad tymi pracami na nieruchomościach w Niemczech. Organ podatkowy uznał, że świadczone usługi mają charakter związany z nieruchomościami, co oznacza, że miejsce ich opodatkowania znajduje się w Niemczech, a nie w Polsce. W związku z tym, Wnioskodawca powinien na fakturach wystawianych dla polskiej Spółki zamiast stawki VAT umieszczać adnotację "nie podlega".

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.504.2023.4.MWJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, otrzymał odszkodowanie na podstawie ugody z Wojewodą za wygaśnięcie prawa do używania i pobierania pożytków oraz służebności osobistej mieszkania, co miało miejsce w związku z wywłaszczeniem nieruchomości na potrzeby budowy drogi krajowej. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca nie jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT w związku z tą transakcją, ponieważ nie prowadzi działalności gospodarczej, a wygaśnięcie praw do nieruchomości nie miało związku z jego aktywnością zarobkową. Organ uznał, że jednorazowe świadczenie usługi polegające na wyrażeniu zgody na wygaśnięcie praw do nieruchomości nie kwalifikuje się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.505.2023.2.MH

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z Konsolidacją oraz z faktur dotyczących kosztów transakcji zbycia akcji w ramach realizacji rządowego programu. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących Koszty Konsolidacji, ponieważ wydatki te mają pośredni związek z działalnością opodatkowaną Wnioskodawcy. Z kolei w przypadku Kosztów Zbycia Akcji, Wnioskodawca nie będzie mógł odliczyć podatku naliczonego, gdyż transakcja zbycia akcji nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.347.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji oleju przyprawowego w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy do działu 15 Nomenklatury Scalonej (CN), co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 10 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.494.2023.1.AW

Podatnik, będący samorządową instytucją kultury, został utworzony na podstawie Uchwały Rady Miejskiej i wpisany do Rejestru Instytucji Kultury Gminy. Działa zgodnie z ustawą o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, a jego podstawowym celem jest realizacja zadań własnych Miasta i Gminy w obszarze działalności kulturalnej. Zawarł umowę o przyznaniu pomocy na realizację projektu modernizacji pomieszczeń sanitarnych oraz ciągu komunikacyjnego w budynku Miejsko-Gminnego Ośrodka Kultury i Sportu. Użytkowanie infrastruktury ośrodka jest nieodpłatne dla korzystających. Podatnik nie zamierza wykorzystywać nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów wyposażenia i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.504.2023.2.EW

Sprzedaż nieruchomości obejmującej działki nr 1/2, 1/4, 1/10, 1/11, 1/14, 1/16 i 1/19, wraz z budynkami i budowlami, będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych obiektów minęło ponad 2 lata. Komornik sądowy będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT na żądanie nabywcy, jednak tylko w wyznaczonym terminie. Sprzedaż działki nr 8/1 będzie wymagała odrębnego rozstrzygnięcia.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.356.2023.2.RST

Interpretacja dotyczy oceny prawidłowości stanowiska Wnioskodawcy, który twierdzi, że: 1. Świadczenie usług leasingu przez Centralę na rzecz B. AB powinno być uwzględniane przy ustalaniu wartości obrotu dla celów VAT oraz przy kalkulacji współczynnika proporcji VAT Oddziału jako obrót z tytułu czynności uprawniających do odliczenia podatku VAT naliczonego. 2. Sprzedaż rzeczy ruchomych przez Centralę na rzecz A. PL powinna być brana pod uwagę przy ustalaniu wartości obrotu dla celów VAT oraz przy kalkulacji współczynnika proporcji VAT Oddziału jako obrót z tytułu czynności opodatkowanych, uprawniających do odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Świadczenie usług leasingu przez Centralę na rzecz B. AB oraz sprzedaż rzeczy ruchomych przez Centralę na rzecz A. PL powinny być uwzględniane przy obliczaniu współczynnika proporcji VAT Oddziału jako obrót z tytułu czynności uprawniających do odliczenia podatku VAT naliczonego.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.399.2023.3.MR

Stowarzyszenie A prowadzi działalność statutową, która jest nieopodatkowana, oraz działalność gospodarczą. W ramach działalności statutowej nabywa konie, które udostępnia członkom oraz zawodnikom klubu. Zakup koni dokumentowany jest fakturami VAT, na których naliczono podatek VAT, jednak Stowarzyszenie nie odliczyło go, ponieważ konie są wykorzystywane w działalności nieopodatkowanej. Z upływem czasu konie przestają spełniać swoją funkcję, co obliguje Stowarzyszenie do ich odsprzedaży. Sprzedaż koni przyniesie zysk, co wiąże się z koniecznością rozliczenia tej transakcji w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Stowarzyszenie zamierzało dokonać korekty podatku naliczonego przy zakupie koni, aby odzyskać wcześniej nieodliczony VAT. Organ podatkowy jednak orzekł, że Stowarzyszenie nie ma prawa do takiej korekty, ponieważ od momentu wydania koni do użytkowania do ich sprzedaży minie więcej niż 12 miesięcy. W związku z tym Stowarzyszenie nie będzie mogło odzyskać wcześniej nieodliczonego podatku VAT.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.437.2023.2.DP

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach projektu współfinansowanego z funduszy publicznych oraz Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, Gmina nabyła wyposażenie do organizacji sportowych, kulturalnych i edukacyjnych wydarzeń plenerowych. Użytkowanie tego wyposażenia jest nieodpłatne i ogólnodostępne. Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego na realizację projektu, ponieważ zakupione wyposażenie nie będzie wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy w tej kwestii za prawidłowe.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.552.2023.3.WL

W przedstawionym stanie faktycznym komornik sądowy prowadzi egzekucję przeciwko dłużnikowi z nieruchomości, która stanowi działkę gruntu o numerze 1, na której znajduje się ogrodzenie uznawane za budowlę w rozumieniu ustawy Prawo budowlane. Dłużnik nabył tę nieruchomość w 2014 roku i od tego czasu wykorzystuje ją do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Ogrodzenie zostało wytworzone przez dłużnika w 2015 roku i od tego momentu służy wyłącznie celom działalności opodatkowanej. Między pierwszym zasiedleniem ogrodzenia a jego dostawą w drodze licytacji publicznej przez komornika minie okres dłuższy niż 2 lata, a dłużnik nie poniósł żadnych wydatków na ulepszenie budowli. W związku z tym dostawa działki nr 1 wraz z ogrodzeniem będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 26.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.420.2023.4.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Braku obowiązku korekty podatku naliczonego na podstawie art. 91 ustawy o VAT w związku z nabyciem przez A udziału wynoszącego 1/2 w prawie własności sześciu lokali użytkowych na podstawie zapisu windykacyjnego oraz późniejszym zniesieniem współwłasności tych lokali bez spłat i dopłat. 2. Braku opodatkowania podatkiem VAT zniesienia współwłasności sześciu lokali użytkowych bez spłat i dopłat w sytuacji, gdy postanowienie o stwierdzeniu nabycia praw do spadku stało się prawomocne, a zarząd sukcesyjny wygasł. W wyniku tego majątek Przedsiębiorstwa w spadku, obejmujący dwa lokale użytkowe oraz udziały po 1/2 w prawie własności sześciu lokali użytkowych, przypadnie B, która w tym czasie nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ uznał stanowisko A w obu tych kwestiach za prawidłowe.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.562.2023.2.WN

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT odszkodowania, które spółka rolna otrzymała w związku z wywłaszczeniem nieruchomości gruntowej stanowiącej część jej majątku. Organ podatkowy uznał, że przeniesienie własności nieruchomości w zamian za odszkodowanie kwalifikuje się jako odpłatna dostawa towarów, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Zgodnie z oceną organu, spółka rolna, będąca czynnym podatnikiem VAT, dokonuje tej dostawy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w sferze prywatnej. W związku z tym, odszkodowanie otrzymane przez spółkę podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.102.2022.15.MDO

Wniosek dotyczy baterii (...) z wkładem (...) przeznaczonych do aparatów słuchowych. Organ podatkowy uznał, że te baterie są wyposażeniem wyrobu medycznego zgodnie z definicją zawartą w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745 z dnia 5 kwietnia 2017 r. w sprawie wyrobów medycznych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tych baterii podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w odniesieniu do poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.448.2023.1.RST

Gmina (...) złożyła wnioski o dofinansowanie na przebudowę dróg publicznych na swoim terenie. Jako czynny podatnik VAT, Gmina jednak wykorzystała usługi i towary zakupione w związku z tymi inwestycjami wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Działa w tym zakresie jako organ władzy publicznej, realizując własne zadania na podstawie odrębnych przepisów prawa. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi inwestycjami.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.355.2023.1.GK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka macierzysta z siedzibą w Polsce świadczy usługi transportowe na terenie Szwecji za pośrednictwem Oddziału zlokalizowanego w tym kraju. W tym celu Spółka wykorzystuje swoje ciągniki siodłowe, które w niedzielę wieczorem wyjeżdżają z bazy w Polsce do Szwecji, a w piątek wieczorem wracają. Dodatkowo, Spółka dokonuje w Polsce zakupów paliwa, opon oraz innych części wymiennych do tych ciągników, które są montowane w pojazdach na terenie Polski. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji: 1) Czasowe przemieszczenie ciągników siodłowych z Polski do Szwecji w celu świadczenia tam usług transportowych nie stanowi wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, ponieważ ma zastosowanie wyjątek przewidziany w art. 13 ust. 4 pkt 7 ustawy o VAT. 2) Zakup i wykorzystanie paliwa, opon oraz innych części wymiennych do ciągników siodłowych na terenie Polski również nie skutkuje wewnątrzwspólnotową dostawą towarów, gdyż towary te nie są wysyłane, transportowane ani przemieszczane poza terytorium kraju. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Spółki macierzystej za prawidłowe.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.436.2023.3.LK

Interpretacja dotyczy możliwości przechowywania faktur zakupowych oraz innych dokumentów uprawniających do odliczenia podatku VAT wyłącznie w formie elektronicznej, bez konieczności posiadania ich wersji papierowych. Organ podatkowy uznał, że takie rozwiązanie jest dopuszczalne, pod warunkiem, że podatnik zapewni autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność tych dokumentów. Ponadto organ stwierdził, że podatnik zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej, o ile będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych i nie wystąpią przesłanki negatywne z art. 88 ustawy o VAT.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.709.2023.2.WN

Interpretacja dotyczy oceny, czy Wnioskodawca, jako Uczestnik Systemu niebędący Koordynatorem, w związku z uczestnictwem w systemie cash poolingu, będzie wykonywać czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że Wnioskodawca nie będzie wykonywał takich czynności, ponieważ nie zawrze transakcji finansowych z innymi Uczestnikami Systemu, nie świadczy żadnych usług na ich rzecz i nie otrzyma z tego tytułu wynagrodzenia. Uczestnictwo w strukturze cash poolingu nie stanowi świadczenia usług, a jedynie bank, jako podatnik VAT, wykonuje usługę cash poolingu.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.358.2023.2.MC

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu będącego roślinną alternatywą dla sera. Organ podatkowy, po zbadaniu składu i charakterystyki produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako wyrób seropodobny (analog sera). W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 16 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.261.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla oleju przyprawowego. Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem o klasyfikację tego towaru w Nomenklaturze Scalonej (CN) oraz odpowiednią stawkę VAT. Organ podatkowy uznał, że olej przyprawowy kwalifikuje się do działu 15 CN, który obejmuje "Tłuszcze i oleje pochodzenia zwierzęcego lub roślinnego oraz produkty ich rozkładu; gotowe tłuszcze jadalne; woski pochodzenia zwierzęcego lub roślinnego". W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, towar ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.197.2023.4.ML

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na sprzedaży gotowych potraw, w tym rolek sushi, które są przygotowywane w jego lokalu i dostarczane do klientów pod wskazany adres. Rolki sushi nie są modyfikowane na życzenie klientów, a dostawa jest płatna, chyba że wartość zamówienia przekracza określoną kwotę. Organ podatkowy uznał, że dostawa rolki sushi wraz z usługą dowozu do klienta stanowi jedno kompleksowe świadczenie, w którym dostawa towaru jest elementem dominującym. Świadczenie to należy zaklasyfikować do PKWiU 56 - "Usługi związane z wyżywieniem", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 23%.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.467.2023.2.KP

1. Wynajmując nieruchomość, będzie Pani działała jako podatnik podatku od towarów i usług, a otrzymywany czynsz podlega opodatkowaniu VAT. 2. Sprzedając wcześniej wynajmowaną nieruchomość, również będzie Pani działała jako podatnik VAT, niezależnie od tego, czy nieruchomość została wprowadzona do ewidencji środków trwałych Pani działalności. 3. Sprzedaż nieruchomości będzie korzystała ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak strony transakcji mogą zrezygnować z tego zwolnienia i wybrać opodatkowanie sprzedaży VAT. 4. W trakcie wynajmu nieruchomości przysługuje Pani prawo do odliczenia podatku VAT od kosztów bieżących oraz kosztów remontów. 5. W przypadku sprzedaży nieruchomości objętej zwolnieniem z VAT, nie będzie Pani zobowiązana do korekty odliczenia podatku naliczonego od kosztów bieżących. 6. Natomiast w przypadku sprzedaży nieruchomości ze zwolnieniem z VAT, będzie Pani zobowiązana do dokonania korekty odliczenia podatku naliczonego związanego z kosztami remontów, jeśli sprzedaż nastąpi w ciągu 12 miesięcy od dokonania odliczenia.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.537.2023.1.AG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) w dwóch aspektach: 1. Opodatkowania odpłatnych usług świadczonych przez gminę w zakresie odbioru osadów z przydomowej oczyszczalni ścieków (POŚ) na rzecz zewnętrznych odbiorców, co stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. 2. Prawa gminy do zastosowania prewspółczynnika metrażowego przy odliczeniach VAT z faktur dokumentujących wydatki mieszane, obejmujące inwestycje w budowę POŚ, wykorzystywanej zarówno do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, jak i do działalności innej niż gospodarcza. Organ podatkowy uznał stanowisko gminy za prawidłowe. Świadczenie odpłatnych usług odbioru osadów na rzecz zewnętrznych odbiorców kwalifikuje się jako działalność gospodarcza opodatkowana VAT. Gmina ma prawo zastosować prewspółczynnik metrażowy do odliczenia VAT naliczonego od wydatków mieszanych, ponieważ ta metoda jest bardziej reprezentatywna niż prewspółczynnik określony w rozporządzeniu.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.465.2023.3.EW

Podatnik nabył prawo wieczystego użytkowania 18 niezabudowanych działek gruntu. Część z nich, tj. działki nr 1/11, 1/6, 2/8 i 3/6, była objęta decyzją o warunkach zabudowy, natomiast pozostałe nie. Organ podatkowy uznał, że jedynie działki objęte decyzją o warunkach zabudowy kwalifikują się jako "tereny budowlane" w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że dostawa praw do tych działek nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. W odniesieniu do tych działek Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego. Z kolei w przypadku pozostałych działek, które nie były objęte decyzją o warunkach zabudowy, organ stwierdził, że dostawa praw do nich korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, co skutkuje brakiem prawa Podatnika do odliczenia podatku naliczonego z tego tytułu.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.431.2023.1.TK

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług, planuje inwestycję polegającą na budowie ogólnodostępnego, bezpłatnego pola do gry w minigolfa, które obejmuje zadaszenie, infrastrukturę towarzyszącą oraz nasadzenie zieleni. Celem tej inwestycji jest zwiększenie liczby działań społecznych opartych na zasobach turystyczno-rekreacyjnych oraz zaspokojenie potrzeb lokalnej społeczności. Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację projektu z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. W związku z tym Gmina pyta, czy przy realizacji inwestycji będzie działać jako podatnik VAT oraz czy przysługuje jej prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina, realizując tę inwestycję w ramach swoich zadań własnych, nie będzie działać jako podatnik VAT i nie przysługuje jej prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.391.2023.2.PM

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca posiada 1/2 udziałów w prawie użytkowania wieczystego trzech działek oraz 1/2 udziałów we własności budynków i infrastruktury usytuowanej na tych działkach. Nieruchomość była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej, a następnie wynajmowana. Obecnie Wnioskodawca nie prowadzi działalności, jednak nieruchomość została wydzierżawiona spółce, która planuje jej nabycie. Wnioskodawca zamierza sprzedać swoje udziały w tej nieruchomości. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż ta będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Wnioskodawca będzie zobowiązany do udokumentowania transakcji fakturą VAT.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.200.2023.4.IM

Wnioskodawca zawarł umowę z (...) na świadczenie usług zakwaterowania bez wyżywienia dla studentów (...). Usługi te są realizowane w (...) zgodnie z potrzebami (...) w czasie obowiązywania umowy. Wnioskodawca zapewnił odpowiednie warunki do zawarcia umowy na świadczenie tych usług. Usługa jest rozliczana w określony sposób, a ceny jednostkowe za osobonoc znajdują się w ofercie Wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że usługa ta kwalifikuje się do grupowania PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem", co oznacza, że powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.295.2023.2.JSU

Gmina zamierza sprzedać nieruchomość oznaczoną jako działka nr A, na której znajduje się częściowo budynek gospodarczy, nieujawniony w ewidencji gruntów i budynków. Budynek ten jest w złym stanie technicznym, z całkowicie zawalonym dachem, i kwalifikuje się do rozbiórki. Gmina nie planuje jego likwidacji przed sprzedażą. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, nieruchomość znajduje się na terenie przeznaczonym głównie na cele produkcyjno-usługowe oraz usługi rekreacji nadwodnej. Gmina uważa, że sprzedaż działki wraz z budynkiem przeznaczonym do rozbiórki powinna korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ podatkowy jednak stwierdza, że budynek nie spełnia definicji budynku zawartej w ustawie Prawo budowlane, co oznacza, że działka nr A nie jest gruntem zabudowanym. W związku z tym, sprzedaż tej działki nie będzie objęta zwolnieniem z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ani w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.382.2023.2.AS

Wnioskodawca jest właścicielem gruntów, które powstały w wyniku podziału działki o numerze ewidencyjnym (...). Planuje sprzedaż tych działek, aby pozyskać środki na budowę domu siedliskowego. Wnioskodawca przeprowadził podział działek oraz uzyskał decyzję o warunkach zabudowy, jednak nie zamierza podejmować dalszych działań mających na celu zwiększenie atrakcyjności terenu przeznaczonego do sprzedaży. Nie jest rolnikiem ryczałtowym, a działka nie była wykorzystywana w ramach jego działalności rolniczej. Część gruntu została oddana w nieodpłatną dzierżawę w celu zachowania charakteru rolnego. Organ uznał, że sprzedaż działek przez Wnioskodawcę należy traktować jako zdarzenie związane z zarządzaniem majątkiem prywatnym, co pozostaje poza systemem podatku VAT, a Wnioskodawca nie działa w tej czynności jako podatnik VAT.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.557.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z odpłatnym udostępnieniem kanału technologicznego/teletechnicznego przez Miasto (gminę) na podstawie decyzji administracyjnej dla podmiotów spełniających warunki określone w ustawie o drogach publicznych. Miasto wykonuje zadania własne gminy dotyczące gminnych dróg, ulic, mostów, placów oraz organizacji ruchu drogowego, w tym obowiązek budowy i udostępnienia kanału technologicznego. Udostępnienie kanału następuje na podstawie decyzji administracyjnej, a opłata za to udostępnienie ma charakter daniny publicznej, a nie wynagrodzenia za usługę. W związku z powyższym, Miasto nie działa jako podatnik VAT w odniesieniu do tych czynności i nie ma prawa do odliczenia ani odzyskania podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na budowę tego kanału.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.556.2023.1.KOM

Interpretacja dotyczy oceny, czy składniki materialne i niematerialne tworzące Dział (…) Spółki Akcyjnej stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co ma wpływ na to, czy wniesienie tego Działu tytułem wkładu niepieniężnego do spółki B. będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Dział (…) spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa, gdyż jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie. Posiada odrębne środki trwałe, umowy oraz zasoby kadrowe, a także samodzielnie realizuje określone zadania gospodarcze związane z siecią automatów (…). W związku z tym wniesienie Działu (…) tytułem wkładu niepieniężnego do spółki B. nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.406.2023.2.GK

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania stawki VAT 0% w przypadku eksportu towarów przez spółkę z siedzibą we Francji, która jest czynnym podatnikiem VAT zarejestrowanym w Polsce. Spółka dysponuje fakturami potwierdzającymi dokonany eksport oraz dowodami odbioru towarów przez kontrahentów, w tym korespondencją elektroniczną. Z uwagi na trudności w uzyskaniu dokumentów celnych potwierdzających wywóz towarów poza terytorium UE (dokumenty IE-599), spółka uważa, że powinna mieć możliwość zastosowania stawki VAT 0% na podstawie posiadanych dokumentów. Organ podatkowy jednak stwierdza, że zestaw dokumentów posiadany przez spółkę nie spełnia wymogów potwierdzających wywóz towarów poza terytorium UE, o których mowa w art. 41 ust. 6 i 6a ustawy o VAT. W związku z tym, na podstawie przedstawionych dokumentów, spółka nie ma prawa do zastosowania stawki VAT 0% dla eksportu towarów. Organ podkreśla jednak, że jeśli spółka otrzyma dokument IE-599 w późniejszym terminie, będzie mogła dokonać korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym dokument ten został otrzymany.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.434.2023.1.ESD

Powiat, jako czynny podatnik VAT, nie ma możliwości odliczenia podatku od towarów i usług w związku z realizacją zadania pn. "(...)", które jest dofinansowane ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność". Realizacja tego zadania nie będzie związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych, a nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Powiat nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.499.2023.3.SR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje dodatkową działalność polegającą na nabywaniu i zbywaniu bonów, znanych również jako przedpłacone karty podarunkowe. Wnioskodawca prosi o wydanie interpretacji indywidualnej w celu ustalenia, czy transfer bonu podlega opodatkowaniu VAT oraz jakie są skutki odpłatnego zbycia takiego bonu w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ uznał, że bony opisane we wniosku są bonami różnego przeznaczenia, zgodnie z definicją zawartą w art. 2 pkt 44 ustawy o VAT. W związku z tym, opodatkowaniu VAT podlega rzeczywista dostawa towarów lub świadczenie usług, do których te bony się odnoszą, a nie transfer bonów dokonywany przez Wnioskodawcę. Organ potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.721.2023.2.WN

Interpretacja dotyczy oceny, czy Wnioskodawca, jako Uczestnik Systemu niebędący Koordynatorem, w związku z uczestnictwem w systemie cash poolingu, będzie wykonywać czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że Wnioskodawca, jako Uczestnik Systemu niebędący Koordynatorem, nie będzie wykonywać czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Wynika to z faktu, że Wnioskodawca nie będzie zawierać transakcji finansowych z innymi Uczestnikami Systemu, nie będzie świadczyć usług na ich rzecz ani nie będzie otrzymywać wynagrodzenia z tego tytułu. Uczestnictwo w strukturze cash poolingu nie jest traktowane jako świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.184.2023.4.AC

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "(...)" w Nomenklaturze Scalonej (CN) oraz ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług. Wnioskodawca uznał, że adiuwant powinien być opodatkowany stawką 8% VAT jako środek ochrony roślin lub nawóz przeznaczony do produkcji rolnej. Organ podatkowy nie podzielił tego stanowiska, wskazując, że towar nie spełnia definicji nawozu ani środka ochrony roślin, a jego właściwości oraz zastosowanie sugerują klasyfikację do działu 34 CN. W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.414.2023.2.KAK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą lokali mieszkalnych nabywanych przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością od osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Spółka klasyfikuje te lokale jako towar handlowy, a nie jako środki trwałe. Przy nabyciu tych lokali spółka nie miała prawa do odliczenia podatku VAT. Dodatkowo, spółka nie ponosi wydatków na ulepszenie tych lokali, których wartość przekraczałaby 30% wartości początkowej. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji sprzedaż lokali przez spółkę korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, ponieważ zostały spełnione warunki tego zwolnienia. Organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.412.2023.2.AGM

Interpretacja dotyczy usługi sprzedaży dostępu do platformy internetowej do nauki języków obcych. Usługa ta obejmuje lekcje, z których część jest zautomatyzowana, a część wymaga zaangażowania eksperta. Klienci mają nieograniczoną możliwość zadawania pytań ekspertom. Organ uznał, że usługa ta nie kwalifikuje się jako usługa elektroniczna w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ wymaga istotnego udziału człowieka. Miejsce świadczenia usługi będzie zależało od lokalizacji eksperta prowadzącego naukę języka. Usługa ta będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT, jako usługa nauczania języków obcych.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.422.2023.1.MPA

Gmina posiada 1/2 udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, który zamierza sprzedać bezprzetargowo drugiemu współwłaścicielowi, osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, posiadającemu również 1/2 udziału w tym prawie. Gmina nabyła swój udział na podstawie postanowienia o nabyciu spadku w 2017 r., natomiast drugi współwłaściciel uzyskał swój udział w drodze dziedziczenia w 2018 r. Po tych zdarzeniach nie wystąpiły okoliczności mogące prowadzić do ponownego pierwszego zasiedlenia lokalu. Między pierwszym zasiedleniem a planowaną przez Gminę dostawą udziału minęło więcej niż 2 lata. W związku z tym, planowana dostawa udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.6912023.2.WN

Zgodnie z przedstawionym opisem, Spółka planuje zawrzeć z bankiem mającym siedzibę w Polsce Umowę Systemu Zarządzania Środkami Pieniężnymi w Grupie Rachunków (cash pooling). Stronami Umowy będą podmioty, które wraz ze Spółką tworzą grupę kapitałową i są polskimi rezydentami podatkowymi. W ramach Umowy bank będzie świadczył Uczestnikom Systemu usługę cash poolingu, pobierając od nich opłatę. Spółka, jako Uczestnik Systemu, niebędący Koordynatorem, nie będzie zawierać transakcji finansowych z innymi Uczestnikami, nie będzie świadczyć im żadnych usług ani otrzymywać wynagrodzenia. W związku z tym, Spółka jako Uczestnik Systemu niebędący Koordynatorem nie będzie wykonywać czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.100.2022.15.AW

Wniosek dotyczy baterii (...) z wkładem (...) przeznaczonych do aparatów słuchowych. Organ podatkowy uznał, że te baterie stanowią wyposażenie wyrobu medycznego zgodnie z przepisami rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745. W związku z tym podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.324.2023.2.KM

Wniosek dotyczy liofilizowanej mieszanki na bazie kiełków, która zawiera również liofilizowane owoce i warzywa. Produkt ten jest gotowy do spożycia po dodaniu do wody lub innych płynów. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" oraz ustalił stawkę VAT na poziomie 8%, opierając się na art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.572.2023.1.NW

Gmina zrealizowała projekt pn. "(...)", na który otrzymała pomoc finansową ze Skarbu Państwa. W ramach projektu Gmina przeznaczyła środki na cyfryzację, w tym na zakup sprzętu IT, analizę stanu cyberbezpieczeństwa oraz edukację cyfrową. Wydatki związane z realizacją projektu zostały udokumentowane fakturami VAT. Efekty projektu są wykorzystywane przez pracowników Urzędu Gminy do obsługi różnych operacji komputerowych, które obejmują czynności opodatkowane, zwolnione oraz niepodlegające opodatkowaniu VAT. Gmina nie jest w stanie przyporządkować kwoty podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług do poszczególnych rodzajów czynności. W związku z tym Gmina wylicza proporcję zgodnie z art. 86 ust. 22 ustawy o VAT, która na lata 2021-2023 nie przekracza 2%. Organ podatkowy uznał, że Gmina może zrezygnować z prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektu, stwierdzając, że proporcja wynosi 0% z uwagi na to, że wyliczona proporcja na lata 2021-2023 nie przekracza 2%.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.376.2023.1.APR

Gmina zawarła umowę z Narodowym Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu dotyczącego usuwania odpadów z folii rolniczych, siatki i sznurka do owijania balotów oraz opakowań po nawozach typu Big Bag, który ma być zrealizowany do końca 2023 roku. Gmina otrzyma dofinansowanie w formie dotacji na pokrycie kosztów kwalifikowanych projektu. W związku z tym Gmina zadała trzy pytania: 1. Czy Gmina, realizując projekt, działa jako podatnik podatku VAT? 2. Czy dofinansowanie ze środków NFOŚiGW podlega opodatkowaniu podatkiem VAT? 3. Czy Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących poniesione wydatki? Organ podatkowy odpowiedział, że: 1. Gmina, realizując projekt, nie działa jako podatnik podatku VAT. 2. Dofinansowanie ze środków NFOŚiGW nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. 3. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących poniesione wydatki. Organ uzasadnił swoje stanowisko, powołując się na orzecznictwo TSUE, które wskazuje, że działania gminy związane z usuwaniem odpadów na rzecz mieszkańców, finansowane ze środków publicznych, nie stanowią działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.690.2023.2.WN

Zgodnie z przedstawionym opisem, Spółka planuje zawrzeć z bankiem umowę dotyczącą systemu zarządzania środkami pieniężnymi w grupie rachunków (cash pooling). Jako Uczestnik Systemu, który nie pełni roli Koordynatora, Spółka nie będzie przeprowadzać transakcji finansowych z innymi Uczestnikami Systemu, nie świadczy usług na ich rzecz ani nie otrzyma wynagrodzenia z tego tytułu. W związku z tym, Spółka jako Uczestnik Systemu niebędący Koordynatorem nie będzie wykonywać czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.589.2023.1.AKA

Wnioskodawca złożył wniosek o dofinansowanie w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2014-2020 na kwotę (...) zł brutto, w tym VAT w wysokości 14.313,67 zł. Podatek VAT został uznany za koszt kwalifikowalny w całości. Wnioskodawca nie jest zarejestrowany w ewidencji podatku VAT i nie planuje wykonywać czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nie spełnia przesłanek do odliczenia określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.272.2023.3.EB

Gmina realizuje projekt polegający na montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach mieszkalnych będących własnością mieszkańców. Celem projektu jest redukcja zanieczyszczenia powietrza oraz zwiększenie wykorzystania odnawialnych źródeł energii. Finansowanie pochodzi z dotacji Urzędu Marszałkowskiego Województwa oraz obowiązkowych wpłat mieszkańców. Gmina nie planuje regularnego świadczenia usług instalacji systemów OZE i nie zatrudnia ani nie zamierza zatrudniać pracowników w tym zakresie. W wyniku realizacji projektu Gmina nie osiągnie zysku ani nie ustali marży. Organ podatkowy uznał, że Gmina, realizując projekt, nie prowadzi działalności gospodarczej, a wpłaty mieszkańców oraz dotacja nie podlegają opodatkowaniu VAT. Dodatkowo Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z wydatkami na realizację projektu.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.591.2023.1.MM

Stowarzyszenie realizowało projekt budowy infrastruktury rekreacyjno-sportowej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu, ponieważ nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ uznał stanowisko Stowarzyszenia za prawidłowe.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.317.2023.3.BK

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru "Ziele estragonu" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 07 CN "Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne" i ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 5 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.409.2023.2.RST

Spółka z siedzibą w Holandii świadczy usługi leasingu lokomotyw dla klientów z Unii Europejskiej, w tym z Polski. W celu rozwoju działalności na rynku wschodnim, planuje awansować swojego pracownika, który mieszka w Polsce, na stanowisko Dyrektora Sprzedaży i Marketingu. Pracownik ten będzie wykonywał część obowiązków zdalnie z Polski, korzystając z telefonu i komputera udostępnionych przez Spółkę. Spółka zapytała, czy zatrudnienie tego pracownika w Polsce spowoduje powstanie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, co wiązałoby się z obowiązkiem rejestracji Spółki jako podatnika VAT czynnego w Polsce oraz rozliczania podatku należnego z tytułu świadczenia usług leasingu na rzecz polskich klientów. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym Spółka nie będzie miała stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Spółka nie dysponuje w Polsce wystarczającym zapleczem technicznym i personalnym, aby samodzielnie i niezależnie od działalności w Holandii świadczyć usługi leasingu lokomotyw dla polskich klientów. W związku z tym, Spółka nie będzie zobowiązana do rejestracji jako podatnik VAT czynny w Polsce ani do rozliczania podatku należnego z tytułu tych usług.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1- 1.4012.635.2018.9.S.AO.RR

Interpretacja dotyczy obowiązku wystawienia faktury korygującej w przypadku cesji praw i obowiązków wynikających z umowy przedwstępnej. Organ podatkowy stwierdził, że w analizowanej sytuacji, w której cesja praw i obowiązków nie wiąże się z fizycznym przepływem wcześniej wpłaconych środków, a jedynie zmienia się osoba kupującego, nie istnieje obowiązek wystawienia faktury korygującej dokumentującej otrzymaną zaliczkę. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.482.2023.2.MŻ

Interpretacja dotyczy oceny, czy planowana transakcja sprzedaży nieruchomości zabudowanej przez spółkę jawną kwalifikuje się jako przedsiębiorstwo lub zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, co wpływa na obowiązek opodatkowania tej transakcji podatkiem VAT. Organ podatkowy stwierdził, że przedmiot transakcji, czyli nieruchomość zabudowana budynkami i budowlami, nie spełnia definicji przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z wyjątkiem części dotyczącej dwóch dystrybutorów, które nie będą objęte zwolnieniem od podatku VAT. Organ uznał, że nie zostały spełnione warunki do zakwalifikowania przedmiotu transakcji jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ponieważ brakuje wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego składników majątkowych objętych transakcją. Dodatkowo, nabywca nie będzie w stanie prowadzić samodzielnej działalności gospodarczej wyłącznie na podstawie nabytych składników, lecz będzie musiał zaangażować dodatkowe zasoby.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.671.2023.2.WN

Zgodnie z przedstawionym opisem, Wnioskodawca, jako Uczestnik Systemu, który nie pełni roli Koordynatora, w związku z uczestnictwem w systemie cash poolingu, nie będzie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Wnioskodawca nie planuje zawierać transakcji finansowych z innymi Uczestnikami Systemu, nie będzie świadczył żadnych usług na ich rzecz ani nie otrzyma wynagrodzenia z tego tytułu. Dodatkowo, czynności podejmowane przez Wnioskodawcę w ramach umowy cash poolingu nie będą traktowane jako nieodpłatne świadczenie usług równoważne z opłatnym świadczeniem usług, o którym mowa w art. 8 ust. 2 ustawy o VAT, ponieważ nie będą one służyć celom innym niż działalność gospodarcza Wnioskodawcy.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.316.2023.3.BK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Łodyga estragonu" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być zaklasyfikowany w dziale 07 CN, który obejmuje "Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z obniżoną stawką określoną w rozporządzeniu Ministra Finansów.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.390.2023.1

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla sosu pomidorowego z mięsem. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów klasyfikowanych w pozycji 2103 Nomenklatury Scalonej (CN), czyli "Sosy i preparaty do nich; zmieszane przyprawy i zmieszane przyprawy korzenne; mąka i mączka, z gorczycy oraz gotowa musztarda". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, a także poz. 4 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.181.2022.6.BM

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego klasy IIa o nazwie "(...)", przeznaczonego do przywracania naturalnego stanu i ochrony powierzchni oka, regulowania procesu parowania łez oraz długotrwałego łagodzenia objawów suchego oka związanych z nadmiernym parowaniem łez. Wyrób ten uzyskał dopuszczenie do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych. Organ podatkowy, po zasięgnięciu opinii Prezesa Urzędu Rejestracji Produktów Leczniczych, Wyrobów Medycznych i Produktów Biobójczych, uznał, że wyrób spełnia definicję wyrobu medycznego i jest dopuszczony do obrotu w Polsce. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego wyrobu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.472.2023.3.ESZ

Spółka planuje wydzielić w całości Pion Infrastruktury i Projektów, który realizuje dwa z trzech filarów jej działalności (handel i nieruchomości), a następnie wnieść go aportem jako zorganizowaną część przedsiębiorstwa do spółki A. Pion ten jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach Spółki, dysponuje własnymi aktywami, zobowiązaniami, personelem oraz know-how, a także ma zdolność do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej. Spółka A będzie mogła kontynuować działalność prowadzoną dotychczas w ramach Pionu Infrastruktury i Projektów bez konieczności podejmowania dodatkowych działań. W związku z tym, transfer tego Pionu w formie aportu do spółki A nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.362.2023.2.JO

Spółka jest czynnym podatnikiem VAT. Wniosek dotyczy oceny skutków podatkowych w VAT związanych z otrzymywaniem przez Spółkę środków pieniężnych od zagranicznych Dostawców w ramach Modelu transgranicznego. Spółka planuje nabywać usługi chmurowe od Dystrybutorów, którzy z kolei będą je pozyskiwać od zagranicznych Dostawców. Środki pieniężne od Dostawców zagranicznych będą przekazywane Spółce na podstawie regulaminów lub warunków promocji, uzależnionych od poziomu zakupów lub sprzedaży usług chmurowych. Spółka nie będzie zobowiązana do wykonywania żadnych dodatkowych czynności na rzecz zagranicznych Dostawców w zamian za te środki. Organ uznaje, że otrzymywanie przez Spółkę środków pieniężnych od zagranicznych Dostawców w ramach Modelu transgranicznego nie spowoduje skutków w VAT, a w szczególności Spółka nie będzie zobowiązana do obniżenia odliczonego podatku VAT naliczonego w związku z otrzymywanymi „rabatami pośrednimi".

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.318.2023.3.BK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Estragon liść" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem CN 07 "Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 5 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.295.2023.3.NR

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, świadczy usługi najmu krótkoterminowego w budynku mieszkalnym wielorodzinnym. Usługi te polegają na wynajmie pokoi dla przedsiębiorców, którzy potrzebują zakwaterowania dla swoich pracowników w trakcie wykonywania pracy. W budynku znajduje się łącznie (...) pokoi, (...) łazienek z toaletami, toaleta oraz kuchnia. Pokoje są umeblowane, a łóżka wyposażone w pościel. Wnioskodawczyni zapewnia także dostęp do mediów, sprzątanie oraz pranie pościeli. Cena za usługę ustalana jest na podstawie obowiązujących w regionie cen rynkowych i wynosi (...) netto za osobodzień. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i podlega opodatkowaniu stawką 8% VAT.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.413.2023.1.RM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że stanowisko Spółki dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług, w zakresie opodatkowania transakcji realizowanych za pomocą kart paliwowych oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego, jest prawidłowe. Spółka ma obowiązek wystawiania faktur za transakcje sprzedaży towarów na terytorium Polski oraz wykazywania na tych fakturach podatku VAT należnego z tytułu dostaw, gdy Klienci okazują kartę paliwową przy odbiorze towaru. Spółce przysługuje także prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur otrzymanych od Partnerów i Drugiego Dostawcy, które dokumentują nabycie towarów, w tym paliwa.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.478.2023.1.MMA

Wnioskodawca, spółka (...) Sp. z o.o., prowadzi działalność leczniczą w zakresie przeszczepu włosów, oferując usługi medyczne. Spółka planuje przeprowadzać zabiegi przeszczepu włosów w celu leczenia łysienia (L63 do L68), które są klasyfikowane w Międzynarodowej Klasyfikacji Chorób ICD-10. Zabiegi te mają na celu profilaktykę, przywracanie i poprawę zdrowia oraz są realizowane na podstawie wyraźnych zaleceń lekarza. Organ uznał, że usługi transplantacji włosów, dotyczące leczenia chorób sklasyfikowanych w Międzynarodowej Klasyfikacji Chorób ICD-10, w szczególności leczenia łysienia (L63 do L68) poprzez przeszczep włosów, kwalifikują się do zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, jako usługi z zakresu opieki medycznej, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu lub poprawie zdrowia, świadczone przez podmiot wykonujący działalność leczniczą.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.400.2023.3.MŻA

Wnioskodawca (A.) to jednostka naukowa, placówka naukowo-badawcza, która stara się o zawarcie umowy z Agencją Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa w celu uzyskania dofinansowania (dotacji) na realizację innowacyjnego projektu "(...)" (dalej: "Projekt"). Projekt będzie realizowany w dwóch etapach. Pierwszy etap zakłada przeprowadzenie konferencji oraz publikację materiałów promujących (...) w określonym obszarze tematycznym (...). Drugi etap ma na celu wspieranie działań (...) i obejmuje organizację konferencji oraz publikację materiałów promujących rolę (...) w zrównoważonej gospodarce. Organ podatkowy uznał, że dofinansowanie uzyskane przez A. w związku z realizacją Projektu podlega opodatkowaniu VAT w całości, zarówno w odniesieniu do wydatków związanych z organizacją konferencji, jak i innych wydatków na realizację Projektu. Organ stwierdził, że otrzymane dofinansowanie będzie dotacją, która bezpośrednio wpłynie na wartość świadczonych usług, zwiększając tym samym podstawę opodatkowania. Dodatkowo, organ potwierdził, że A. ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wszystkich wydatków związanych z realizacją Projektu.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.420.2023.1.JŚ

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, stanowisko Wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe. Wnioskodawca, będący producentem w branży motoryzacyjnej i czynnym podatnikiem VAT, jest zarejestrowany w Polsce na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych. W ramach swojej działalności dokonuje wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów na rzecz kontrahentów z siedzibami w innych krajach Unii Europejskiej. Gromadzi dokumentację potwierdzającą wywóz towarów z terytorium Polski oraz ich dostarczenie do nabywców w innych państwach członkowskich UE. Wnioskodawca przedstawił trzy warianty dokumentacji, które będą mu służyć do zastosowania stawki 0% VAT dla wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów. Organ podatkowy uznał, że zgromadzona przez Wnioskodawcę dokumentacja w ramach tych trzech wariantów uprawnia go do zastosowania stawki 0% VAT, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w art. 42 ustawy o VAT.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.440.2023.2.MR

Park narodowy stanowi formę ochrony przyrody oraz jest państwową osobą prawną. Jego zadania obejmują ochronę środowiska, udostępnianie obszaru parku oraz prowadzenie działań edukacyjnych. Park narodowy jest czynnym podatnikiem VAT, jednak towary i usługi nabywane w ramach projektu pn. "(...)" będą wykorzystywane wyłącznie do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Park Narodowy nie będzie miał prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od zakupów związanych z tym projektem.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.449.2023.2.MK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) czynności wykonywanych przez pracowników Starostwa Powiatowego, polegających na sporządzaniu kserokopii akt w ramach postępowań administracyjnych. Organ uznał, że te czynności nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ mieszczą się w zakresie zadań realizowanych przez powiat na podstawie przepisów prawa, a nie są wykonywane na podstawie umów cywilnoprawnych. Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, organy władzy publicznej oraz urzędy je obsługujące nie są traktowane jako podatnicy w zakresie zadań realizowanych na podstawie odrębnych przepisów.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.559.2023.1.AK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje swoje zadania własne, w tym poprzez Gminny Zakład Komunalny. Świadczy usługi dostawy wody oraz odbioru ścieków, które są opodatkowane VAT. Gmina zamierza zwiększyć odliczenie VAT od bieżących wydatków związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, przechodząc z poziomu prewspółczynnika wyliczonego zgodnie z rozporządzeniem na prewspółczynnik metrażowy, na podstawie wydanej interpretacji indywidualnej. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina ma prawo do dokonania tej korekty zgodnie z art. 90c ust. 3 ustawy o VAT, poprzez skorygowanie korekty rocznej, przyjmując jako ostateczny prewspółczynnik za dany rok prewspółczynnik metrażowy zamiast prewspółczynnika wyliczonego zgodnie z rozporządzeniem.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.433.2023.2.KK

Sprzedaż nieruchomości przez Bank Spółdzielczy w (...) będzie zwolniona od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, zgodnie z interpretacją indywidualną. Nieruchomość została nabyta przez Bank w drodze egzekucji sądowej, a okres pomiędzy pierwszym zasiedleniem budynków a planowaną sprzedażą przekroczy 2 lata. Bank nie poniósł wydatków na ulepszenie nieruchomości. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości przez Bank korzysta ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.427.2023.1.GK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na budowie placu zabaw oraz remoncie i przebudowie infrastruktury. Finansowanie inwestycji będzie pochodzić z funduszy publicznych, w tym z pomocy Unii Europejskiej. Gmina zaznacza, że nowo wybudowana infrastruktura będzie ogólnodostępna i służyć całemu lokalnemu społeczeństwu, a Gmina nie zamierza wykorzystywać jej do działalności gospodarczej ani pobierać opłat za jej użytkowanie. Inwestycja realizowana jest w ramach zadań własnych Gminy, co wyklucza jej opodatkowanie VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tej inwestycji.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.491.2023.1.MMA

Interpretacja dotyczy transakcji realizowanych przez spółkę T. Sp. z o.o. (dalej: "Spółka") z wykorzystaniem kart paliwowych wydawanych przez X. Spółka zamierza zawrzeć umowę z X, na podstawie której otrzyma karty paliwowe, które następnie udostępni swoim kontrahentom ("Partnerzy"). Transakcje zakupu towarów i usług przez Partnerów będą realizowane przy użyciu tych kart paliwowych. Organ podatkowy uznał, że transakcje pomiędzy Spółką a Partnerami dokonującymi zakupów na stacjach paliw współpracujących z X stanowią odpłatną dostawę towarów lub odpłatne świadczenie usług, które podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Ponadto, organ stwierdził, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, wykazanego na fakturach wystawianych na jej rzecz przez X, dokumentujących nabycie towarów i usług przy użyciu kart paliwowych, które Spółka udostępnia Partnerom, a które zostały nabyte na stacjach paliw współpracujących z X.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.432.2023.4.DS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako czynny podatnik VAT. W czerwcu 2023 r. nabył kamienicę, którą zamierza zaadaptować na usługi zakwaterowania dla studentów i doktorantów. Część kosztów adaptacji zostanie pokryta z pożyczki. Wnioskodawca nie planuje prowadzenia własnej uczelni, a usługi zakwaterowania nie będą świadczone na podstawie umów z uczelniami, co uniemożliwia mu skorzystanie ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 30 ustawy o VAT. Usługi zakwaterowania będą opodatkowane stawką 8% VAT. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na prace adaptacyjne oraz inne wydatki związane ze świadczeniem usług zakwaterowania, ponieważ będą one wykorzystywane wyłącznie do działalności opodatkowanej.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.538.2023.2.JS

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie nauki języków obcych, oferując nauczanie stacjonarne. Planuje rozszerzyć działalność o dwa nowe produkty online: kursy języka angielskiego oraz usługi konsultacji ustnych z lektorem w czasie rzeczywistym. Usługi te będą świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami. Organ podatkowy uznał, że usługi nauczania języków obcych w ramach tych dwóch nowych produktów online korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT. Miejsce świadczenia tych usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami będzie ustalane zgodnie z art. 28c ustawy o VAT, co oznacza, że będzie to terytorium kraju, w którym Wnioskodawczyni jako usługodawca ma siedzibę działalności gospodarczej, czyli Polska.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.187.2023.4.BK

Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu o nazwie "(...)" (kod producenta (...)), który jest adiuwantem stosowanym z środkami ochrony roślin w uprawie. Organ podatkowy ocenił, że ten produkt nie kwalifikuje się ani jako nawóz, ani jako środek ochrony roślin, a jego właściwości oraz zastosowanie nie pozwalają na zakwalifikowanie go do pozycji 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, która przewiduje stawkę 8% dla nawozów i środków ochrony roślin. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23%.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.471.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach zakupowych związanych z realizacją operacji przez Politechnikę, która jest czynnym podatnikiem VAT. Politechnika zawarła umowę o przyznaniu pomocy na realizację operacji w ramach działania "Współpraca" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich. Efektem operacji będzie prototyp urządzenia drylującego. Politechnika zamierza wykorzystywać nabyte towary i usługi do czynności opodatkowanych, zwolnionych oraz niepodlegających opodatkowaniu VAT. Ponieważ nie jest w stanie przyporządkować poniesionych wydatków do poszczególnych rodzajów czynności, przysługuje jej prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o VAT, z uwzględnieniem przepisów rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług w działalności gospodarczej dla niektórych podatników.

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.365.2023.2.KŁ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, świadczącym odpłatne usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni) na podstawie umów cywilnoprawnych. Dodatkowo, Gmina dostarcza wodę i odbiera ścieki dla jednostek organizacyjnych oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych usług Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną. Gmina ponosi liczne wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących tej infrastruktury. Głównie świadczy odpłatne usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych, chociaż infrastruktura ta będzie również w niewielkim zakresie wykorzystywana na potrzeby Odbiorców wewnętrznych. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, w zakresie, w jakim ta infrastruktura jest lub będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej. Odliczenie to będzie dokonywane na podstawie klucza wyliczonego według udziału liczby metrów sześciennych dostarczonej wody oraz odprowadzonych ścieków do Odbiorców zewnętrznych w stosunku do ogólnej liczby metrów sześciennych dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków (tj. zarówno do Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych).

📅 25.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.319.2023.3.AC

Wnioskodawca złożył wniosek o ustalenie stawki podatku VAT dla towaru "(...)", sklasyfikowanego w pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia kryteria dla towarów objętych pozycją 2106 CN, a zatem podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.259.2023.1.EZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla oleju przyprawowego. Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem o klasyfikację tego towaru w Nomenklaturze Scalonej (CN) w celu określenia odpowiedniej stawki VAT. Organ podatkowy uznał, że olej przyprawowy klasyfikuje się w dziale 15 CN, który obejmuje "Tłuszcze i oleje pochodzenia zwierzęcego lub roślinnego oraz produkty ich rozkładu; gotowe tłuszcze jadalne; woski pochodzenia zwierzęcego lub roślinnego". W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, towar ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.618.2023.2.AJB

Wnioskodawca, będący Fundacją, otrzymał dofinansowanie z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na organizację konferencji edukacyjnej. Wszystkie rezultaty tego przedsięwzięcia, w tym sama konferencja, będą udostępniane nieodpłatnie. W związku z tym, zgodnie z interpretacjami indywidualnymi wydanymi przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z realizacją przedsięwzięcia, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.357.2023.2.WK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) planowanej sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej przez Wnioskodawcę (A) oraz Wnioskodawczynię (B). Organ podatkowy ustalił, że: 1) Sprzedaż udziału 1/2 w nieruchomości przez Wnioskodawcę (A) będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca wykorzystywał tę nieruchomość w ramach prowadzonej działalności gospodarczej związanej z najmem. W związku z tym Wnioskodawca działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy. 2) Sprzedaż udziału 1/2 w nieruchomości przez Wnioskodawczynię (B) nie będzie opodatkowana VAT, ponieważ Wnioskodawczyni nie wykorzystywała tej nieruchomości w ramach działalności gospodarczej, lecz jedynie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym Wnioskodawczyni nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy. W rezultacie, stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do pytania nr 1 (dotyczącego Wnioskodawcy) uznano za nieprawidłowe, natomiast stanowisko Wnioskodawczyni w odniesieniu do pytania nr 2 (dotyczącego Wnioskodawczyni) uznano za prawidłowe.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.476.2023.2.AK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z realizacją Infrastruktury 1, ponieważ wydatki te dotyczą prowadzonej przez Spółkę opodatkowanej działalności gospodarczej. 2. Nieodpłatne przekazanie przez Spółkę na rzecz Gminy Infrastruktury 1, obejmujące nakłady poniesione na jej budowę bez zwrotu kosztów, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Czynność ta jest związana z działalnością gospodarczą Spółki i nie spełnia przesłanek do uznania jej za odpłatne świadczenie usług, które podlegałoby opodatkowaniu.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.381.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy usług prywatnego nauczania biologii na poziomie ponadpodstawowym, które wnioskodawczyni świadczy we własnym imieniu i na własny rachunek. Posiada ona odpowiednie kwalifikacje do prowadzenia tych zajęć, zdobyte m.in. podczas studiów na kierunku biotechnologia medyczna. Usługi te korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, niezależnie od wysokości obrotów. Natomiast sprzedaż przez wnioskodawczynię gotowych kursów, notatek, fiszek czy e-booków będzie zwolniona od podatku VAT do limitu 200 000 zł rocznie, zgodnie z art. 113 ustawy o VAT.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.319.2023.2.RST

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa Oddziału spółki zagranicznej z siedzibą w Polsce do odliczenia podatku VAT naliczonego oraz sposobu kalkulacji proporcji odliczenia. Organ uznał stanowisko Spółki za prawidłowe w zakresie uwzględnienia w kalkulacji proporcji wyłączeń wynikających z art. 90 ust. 5 i 6 ustawy o VAT. Jednakże, stanowisko Spółki zostało uznane za nieprawidłowe w kwestii ustalenia kalkulacji proporcji, prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z działalnością Oddziału na rzecz Oddziału UE bez grupy VAT oraz zastosowania kursu do przeliczenia transakcji włączanych do kalkulacji proporcji. Organ wskazał, że: 1. Jeśli działalność Oddziału UE bez grupy VAT obejmuje czynności opodatkowane VAT, Oddział w Polsce ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z tą działalnością, proporcjonalnie do zakresu czynności opodatkowanych. 2. Oddział w Polsce nie jest zobowiązany do stosowania proporcji, o której mowa w art. 90 ustawy o VAT, w odniesieniu do transakcji wewnątrzzakładowych z Oddziałem UE bez grupy VAT. Powinien on stosować proporcję ustaloną przez Oddział UE bez grupy VAT. 3. W przypadku zakupów związanych z działalnością Oddziału na rzecz Oddziału poza UE bez grupy VAT, Oddział w Polsce ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim nabywane towary i usługi dotyczą czynności, które, gdyby były wykonywane w Polsce, byłyby opodatkowane VAT. 4. Przy ustalaniu proporcji odliczenia dla Oddziału w Polsce, w liczniku należy uwzględnić transakcje Oddziału poza UE bez grupy VAT, które, gdyby były wykonywane w Polsce, stanowiłyby czynności opodatkowane VAT, a w mianowniku dodatkowo transakcje zwolnione z VAT. 5. W odniesieniu do przeliczenia transakcji Oddziału poza UE bez grupy VAT na złote polskie, należy stosować średni kurs NBP na dzień transakcji. Natomiast dla transakcji Oddziału UE bez grupy VAT, Oddział powinien stosować proporcję ustaloną przez ten Oddział.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.438.2023.2.WH

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Odbiera również ścieki w jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych usług Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę kanalizacyjną, ponosząc jednocześnie wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi tej infrastruktury. Gmina uznaje, że świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Natomiast w przypadku odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie będzie zobowiązana do naliczenia podatku należnego. W związku z wykorzystywaniem infrastruktury kanalizacyjnej zarówno do świadczenia usług dla Odbiorców zewnętrznych, jak i do odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z tą infrastrukturą. Gmina uzna, że najbardziej reprezentatywnym sposobem określenia proporcji odliczenia będzie udział liczby metrów sześciennych odprowadzonych ścieków od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.398.2023.2.JKU

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Wspólnota Mieszkaniowa, w związku z rozdziałem płatności za media na rzecz swoich Członków, jest podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług oraz czy dokonuje sprzedaży mediów, takich jak woda i energia cieplna, na rzecz poszczególnych właścicieli. Organ podatkowy uznał, że Wspólnota Mieszkaniowa dokonuje odsprzedaży towarów i usług, które wcześniej nabyła w tym celu, związanych wyłącznie z utrzymaniem lokali, ich właścicielom, będącym członkami wspólnoty. W związku z tym, Wspólnota, działając we własnym imieniu, ale na rzecz poszczególnych właścicieli lokali, pełni rolę podatnika podatku od towarów i usług. W konsekwencji, obciążanie Członków Wspólnoty zaliczkami na pokrycie kosztów indywidualnego zużycia mediów traktowane jest jako odpłatna dostawa towarów oraz świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.549.2023.1.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wniesienia przez Gminę aportem gruntów do spółki komunalnej S Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, wniesienie aportem gruntów do spółki prawa handlowego traktowane jest jako odpłatna dostawa towarów, co podlega opodatkowaniu VAT. W tym przypadku Gmina działa jako podatnik VAT, a nie jako organ władzy publicznej, co wyklucza zastosowanie wyłączenia z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. W konsekwencji, transakcja wniesienia aportu gruntów do spółki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.335.2023.3.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla budynku sklasyfikowanego w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) jako budynek zbiorowego zamieszkania (dział 11, klasa 1130). Organ podatkowy uznał, że budynek ten nie jest przeznaczony do stałego zamieszkania, lecz do okresowego pobytu osób, w tym więźniów odbywających karę pozbawienia wolności. W związku z tym, budynek nie kwalifikuje się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, dla którego obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 8%. W rezultacie, dla tego budynku zastosowanie ma podstawowa stawka VAT wynosząca 23%.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.458.2023.2.KS

Interpretacja dotyczy sprzedaży działki nr 1 w drodze licytacji komorniczej. Działka ta znajduje się na obszarze objętym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, w którym przewidziano jej przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniowo-usługową, co kwalifikuje ją jako teren budowlany. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości w drodze licytacji komorniczej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub pkt 9 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy, czyli komornika, za prawidłowe.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.218.2023.4.AS

Wnioskodawca planuje rozszerzenie działalności gospodarczej o usługi wynajmu lokali mieszkalnych, skierowane głównie do studentów oraz młodych ludzi rozpoczynających karierę zawodową, którzy ukończyli studia i pozostają w mieście. Lokale będą wynajmowane na czas oznaczony, obejmujący okresy od kilku do kilkunastu miesięcy. Mieszkania będą wyposażone w podstawowe meble oraz sprzęt AGD, jednak nie będą zawierały pościeli ani akcesoriów higienicznych. Dodatkowo, wnioskodawca planuje wprowadzenie usług typu Concierge oraz udostępnienie części wspólnych. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do grupowania PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem", co wiąże się z opodatkowaniem stawką 8% VAT.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.492.2023.1.JKU

Gminny Ośrodek Kultury i Oświaty (GOKiO) jest czynnym podatnikiem VAT, który otrzymał pomoc w ramach poddziałania 19.2 PROW na lata 2014-2020 na zakup wyposażenia do Centrum (...). Wydatki związane z tym zakupem będą przeznaczone na czynności zwolnione oraz niepodlegające opodatkowaniu VAT. W związku z tym, niezależnie od źródła finansowania, czyli zarówno dofinansowania, jak i środków własnych, GOKiO nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z tym zakupem.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.301.2023.3.ANJ

Interpretacja dotyczy produktu określanego jako "(...) - (...) napój w proszku o smaku (...)". Produkt ten charakteryzuje się wysoką zawartością białka oraz zawiera mieszanki mineralno-witaminowe. Na podstawie szczegółowego opisu, organ podatkowy zakwalifikował go do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje kakao i przetwory z kakao. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.278.2023.4.DM

Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", którym są pieczone wyroby cukiernicze w postaci kruchych ciastek, przeznaczone do bezpośredniej konsumpcji. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz jego składu, zakwalifikował go do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.366.2023.1.AJ

Wnioskodawca produkuje biobójczy środek w postaci stabilizowanego preparatu o działaniu bakteriobójczym, przeznaczonego do dezynfekcji wody w basenach kąpielowych. Produkt ten posiada pozwolenie na obrót oraz jest zarejestrowany w rejestrze produktów biobójczych. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego środka o właściwościach bakteriobójczych, stosowanego wyłącznie w ochronie zdrowia, podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.521.2023.2.MSU

Interpretacja dotyczy usług korepetycji z fizyki i matematyki świadczonych przez podatnika. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Usługi korepetycji z fizyki korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ podatnik posiada wykształcenie kierunkowe w tej dziedzinie (ukończone studia na kierunku fizyka). 2. Usługi korepetycji z matematyki nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ podatnik nie ma wykształcenia kierunkowego w tej dziedzinie (brak ukończonych studiów matematycznych). 3. Przy obliczaniu limitu sprzedaży uprawniającego do zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, należy wyłączyć wartość usług korepetycji z fizyki objętych zwolnieniem z art. 43 ust. 1 pkt 27, natomiast wartość usług korepetycji z matematyki należy uwzględnić.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.356.2023.2.HW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, po śmierci X, jego małżonka Y nabyła w drodze spadku na wyłączną własność (...) lokale użytkowe oraz udziały w prawie własności (...) lokali użytkowych, wynoszące ½ w prawie własności każdego z (...) lokali użytkowych. Lokale użytkowe oraz udziały w prawie własności weszły do majątku Przedsiębiorstwa w spadku i zostaną przekazane Y dopiero po uprawomocnieniu się postanowienia o stwierdzeniu nabycia praw do spadku oraz wygaśnięciu zarządu sukcesyjnego. Organ podatkowy uznał, że: 1. Po uprawomocnieniu się postanowienia o stwierdzeniu nabycia praw do spadku oraz wygaśnięciu zarządu sukcesyjnego, majątek Przedsiębiorstwa w spadku w postaci (...) lokali użytkowych oraz udziałów wynoszących ½ w prawie własności (...) lokali użytkowych przypadnie Y, która w tym czasie nie będzie prowadziła działalności gospodarczej zarejestrowanej w CEIDG ani nie będzie czynnym podatnikiem VAT. W związku z tym Przedsiębiorstwo w spadku będzie zobowiązane do ujęcia w spisie z natury lokali użytkowych oraz udziałów ½ we współwłasności tych lokali (oznaczonych we wniosku nr 2-8) na podstawie art. 14 ust. 1 pkt 3 ustawy. W odniesieniu do Lokalu użytkowego nr 1 nie wystąpi obowiązek jego ujęcia w spisie z natury. Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do korekty podatku naliczonego w odniesieniu do ww. lokali użytkowych na podstawie art. 91 ustawy. 2. Wydanie składników majątkowych wchodzących w skład Przedsiębiorstwa w spadku w postaci udziałów wynoszących ½ w prawie własności (...) lokali użytkowych przed wygaśnięciem zarządu sukcesyjnego z tytułu zapisów windykacyjnych nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego dla Przedsiębiorstwa w spadku ani obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego, o którym mowa w art. 91 ustawy. 3. Przeniesienie na Y jako spadkobiercę majątku Przedsiębiorstwa w spadku (...) lokali użytkowych oraz udziałów wynoszących ½ w prawie własności (...) lokali użytkowych nie spowoduje powstania obowiązku w podatku od towarów i usług, ani też nie nałoży na Przedsiębiorstwo w spadku obowiązku korekty podatku naliczonego w trybie art. 91 ustawy.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.368.2023.1.DM

Wnioskodawca produkuje biobójczy produkt o nazwie "(...)", który jest płynem o działaniu bakteriobójczym przeznaczonym do dezynfekcji wody w basenach kąpielowych. Produkt ten posiada pozwolenie na obrót jako środek biobójczy i figuruje w rejestrze produktów biobójczych. Organ podatkowy uznał, że towar ten jest środkiem odkażającym o właściwościach bakteriobójczych, stosowanym wyłącznie w ochronie zdrowia. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.635.2023.1.IO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w związku z: 1. Brakiem opodatkowania czynności przekazania samochodu osobowego na cele prywatne w momencie jego wykupu z leasingu. 2. Brakiem konieczności korekty podatku naliczonego odliczanego z faktur dokumentujących raty leasingowe oraz wydatki eksploatacyjne w trakcie trwania umowy leasingu. Organ podatkowy uznał, że: 1. Przekazanie samochodu na cele prywatne w momencie wykupu z leasingu nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ przy nabyciu (wykupie) samochodu nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. 2. Wykup samochodu z leasingu na cele prywatne nie wymaga dokonania korekty odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących raty leasingowe oraz wydatki eksploatacyjne ponoszone w trakcie umowy leasingu.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.302.2023.3.DM

Interpretacja dotyczy produktu określanego jako "(...) - (...) napój w proszku o smaku (...)". Organ podatkowy sklasyfikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Stwierdził, że nie można go zakwalifikować do pozycji 1901 CN, ponieważ jego skład jest zbyt złożony i nie ma wystarczającego powiązania z produktami mlecznymi. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.347.2023.2.MG

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka jest czynnym podatnikiem VAT, który w ramach swojej działalności korzysta z samochodów osobowych na podstawie umowy leasingu. Spółka zawarła umowę z dostawcą kart paliwowych, spółką B Sp. z o.o. Sp. k., która jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i posiada koncesję na obrót paliwami. Na mocy tej umowy, dostawca wydaje Spółce karty paliwowe C oraz D, umożliwiające zakup paliw oraz innych towarów i usług na wyznaczonych stacjach paliw. Analiza przedstawionych okoliczności prowadzi do wniosku, że transakcje między dostawcą kart a Spółką, realizowane za pomocą kart paliwowych, stanowią opodatkowane VAT dostawy towarów, a nie świadczenie usług. Dostawca kart działa jako aktywny pośrednik, mający wpływ na warunki transakcji, w tym na ceny towarów nabywanych przez Spółkę. W związku z tym, Spółce przysługuje prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego z faktur wystawianych przez dostawcę kart, dokumentujących dostawę towarów i świadczenie usług zrealizowane przy użyciu kart paliwowych, zgodnie z art. 86a ustawy o VAT.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.516.2023.1.AKA

Interpretacja dotyczy momentu korekty pliku JPK_VAT wraz z deklaracją oraz braku wymogu posiadania dokumentacji potwierdzającej uzgodnienia między sprzedawcą a nabywcą dotyczące obniżenia podstawy opodatkowania. Zgodnie z interpretacją, zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 ustawy o VAT. W związku z tym, faktura dokumentująca tę transakcję nie powinna być uwzględniana w JPK_VAT z deklaracją podatkową. W przypadku wcześniejszego wykazania takiej faktury, należy ją skorygować poprzez wystawienie faktury korygującej "do zera". Korekta pliku JPK_VAT z deklaracją powinna być dokonana w rozliczeniu za okres, w którym pierwotnie wykazano tę transakcję. Dodatkowo, w analizowanej sprawie nie ma potrzeby posiadania dokumentacji potwierdzającej uzgodnienia z nabywcą dotyczące obniżenia podstawy opodatkowania.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.510.2023.2.PRM

Podatniczka otrzymała w październiku 2022 r. dotację na rozpoczęcie działalności gospodarczej. Była zarejestrowana jako podatnik VAT zwolniony na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT. W okresie od października 2022 r. do stycznia 2023 r. dokonywała zakupów w ramach dotacji, otrzymując faktury z wykazanym podatkiem VAT. Od 1 września 2023 r. zarejestrowała się jako podatnik VAT czynny. Towary nabyte w czasie zwolnienia będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do korekty podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących te zakupy, na podstawie art. 91 ust. 7c ustawy o VAT.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.631.2023.2.MSO

Interpretacja dotyczy sprzedaży niezabudowanej działki gruntu, wydzielonej z działki o numerze ewidencyjnym (...), będącej we współwłasności majątkowej małżeńskiej. Wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, a przyszły nabywca to spółka akcyjna, również będąca czynnym podatnikiem VAT. Wnioskodawca podpisał przedwstępną umowę sprzedaży, która uzależnia zawarcie ostatecznej umowy od uzyskania przez kupującego szeregu decyzji administracyjnych. Wnioskodawca udzielił kupującemu pełnomocnictwa do występowania przed organami administracji w celu pozyskania tych decyzji. Organ uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości będzie dostawą dokonywaną przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości zastosowania zwolnień. Wnioskodawca będzie zobowiązany do udokumentowania tej sprzedaży fakturą VAT.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.504.2023.1.AW

Planowana sprzedaż wydzielonej części niezabudowanej nieruchomości nr X, o powierzchni około Y m² na rzecz Spółki, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że wnioskodawca spełnia przesłanki do uznania go za podmiot prowadzący działalność gospodarczą. Udzielając Spółce prawa do dysponowania wydzieloną częścią nieruchomości, wnioskodawca podjął działania, które przyczynią się do zwiększenia wartości tej części działki jako towaru przeznaczonego do sprzedaży. Dodatkowo, wydzierżawienie części działki wskazuje na jej ciągłe wykorzystywanie w celach zarobkowych. W związku z tym, sprzedaż wydzielonej części nieruchomości nie jest zbyciem majątku prywatnego, lecz mienia używanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania podatkiem VAT.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.435.2023.1.EK

Wnioskodawca planuje sprzedaż niezabudowanej działki gruntu, która powstanie w wyniku podziału działki o numerze ewidencyjnym A, objętej wspólnością majątkową małżeńską. Udzielił on pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy, spółce akcyjnej, będącej czynnym podatnikiem VAT, do przeprowadzenia działań mających na celu przygotowanie działki do sprzedaży. Działania te obejmują uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy, pozwolenia na budowę oraz decyzji zezwalającej na lokalizację zjazdu. Wnioskodawca podejmuje zatem czynności zbliżone do tych, które wykonują profesjonalni pośrednicy w obrocie nieruchomościami. W związku z tym, sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu VAT, a Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję w części przypadającej na niego jako współwłaściciela.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.566.2023.7.IO

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w Polsce. Planuje udzielić pożyczki spółce córce z siedzibą w Wielkiej Brytanii, aby sfinansować nabycie nieruchomości oraz rozpoczęcie działalności wynajmu. Wnioskodawca pyta, czy udzielenie tej pożyczki podlega opodatkowaniu VAT oraz czy można zastosować zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że udzielenie pożyczki przez Wnioskodawcę stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. Miejscem świadczenia tej usługi jest jednak miejsce, w którym siedzibę działalności gospodarczej ma Pożyczkobiorca, czyli Wielka Brytania. W związku z tym, usługa ta nie podlega opodatkowaniu w Polsce, a przepisy dotyczące zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT nie mają zastosowania. W związku z powyższym, stanowisko Wnioskodawcy w zakresie podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.558.2023.2.JG

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Posiada nieruchomość wykorzystywaną w ramach tej działalności. W związku z planowanym przekształceniem działalności w spółkę z o.o., zamierza wycofać nieruchomość ze środków trwałych firmy i przeznaczyć ją na najem prywatny dla nowo utworzonej spółki. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej oraz jej przeznaczenie na najem prywatny będzie neutralne podatkowo zgodnie z przepisami ustawy o VAT. Organ podkreślił, że najem nieruchomości traktowany jest jako działalność gospodarcza opodatkowana VAT, niezależnie od tego, czy odbywa się w ramach działalności, czy jako najem prywatny. W związku z tym, wycofanie nieruchomości z firmy i jej przeznaczenie na najem nie będzie uznawane za przekazanie na cele osobiste i nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.528.2023.2.WH

Wnioskodawca, jako państwowa osoba prawna, prowadzi działalność w zakresie ochrony przyrody oraz edukacji przyrodniczej. Planuje realizację projektu dofinansowanego ze środków zewnętrznych, którego celem jest m.in. modernizacja, rozbudowa i budowa systemów do prowadzenia akcji ratunkowej, przeciwdziałania rozprzestrzenianiu się żywiołów oraz usuwania ich skutków. Projekt obejmuje również usuwanie powstałych szkód, odtwarzanie utraconych zasobów przyrodniczych oraz monitoring zjawisk klęskowych. Wydatki związane z realizacją projektu będą przeznaczone na cele statutowe Wnioskodawcy, które nie są związane z działalnością opodatkowaną. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących te wydatki.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.339.2023.3.MW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której konstruuje i tworzy program komputerowy "(...)", służący do rejestracji korespondencji elektronicznej przychodzącej i wychodzącej dla potrzeb współpracy z (...). Program jest kompletny, niezależny, działa poprawnie i zachowuje swoje funkcje. Wnioskodawca jest jedynym autorem tego programu komputerowego, co kwalifikuje go jako "twórcę" w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim. Udziela zamawiającemu niewyłącznej, nieprzenoszalnej licencji na korzystanie z oprogramowania, za co otrzymuje honorarium w formie jednorazowej opłaty wynikającej z umowy licencyjnej. Organ podatkowy uznał, że usługa udzielenia licencji na korzystanie z tego autorskiego programu komputerowego podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.77.2019.7.MN

Gmina N. jest podatnikiem VAT, która w przeszłości zrealizowała szereg inwestycji w infrastrukturę wodociągowo-kanalizacyjną. Część tych inwestycji (oznaczonych literami A-C) była początkowo wykorzystywana wyłącznie do działalności gospodarczej, a od 1 stycznia 2017 r. jest używana zarówno w działalności gospodarczej, jak i do celów niezwiązanych z VAT. W związku z tym Gmina ma obowiązek dokonywania korekt podatku odliczonego od wydatków na nabycie tych środków trwałych, zgodnie z art. 90c ustawy o VAT. Natomiast w przypadku inwestycji oznaczonych liczbami 1-23, które zarówno przed, jak i po centralizacji były i są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej, Gmina nie jest zobowiązana do dokonywania korekt podatku odliczonego.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.548.2023.1.AK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pan, jako wydzierżawiający, planuje zawrzeć umowę dzierżawy części nieruchomości rolnej z innym podmiotem (dzierżawcą). W ramach tej umowy, oprócz czynszu dzierżawnego, dzierżawca będzie zobowiązany do zwrotu Panu podatku od nieruchomości oraz innych opłat publiczno-prawnych, do których zapłaty będzie Pan zobowiązany jako właściciel dzierżawionej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że zwrot kwoty podatku od nieruchomości stanowi podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Kwota zwracanego podatku od nieruchomości powinna być opodatkowana według stawki VAT właściwej dla umowy dzierżawy. W związku z tym, będzie Pan zobowiązany do wystawienia faktury VAT, która dokumentuje zarówno czynsz dzierżawny, jak i zwrot podatku od nieruchomości, z zastosowaniem stawki VAT odpowiedniej dla usługi dzierżawy.

📅 24.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.452.2023.2.KS

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi prywatnego nauczania języka angielskiego świadczone przez wnioskodawczynię mogą być zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie spełnia wymogu bycia nauczycielem w rozumieniu tego przepisu, ponieważ nie posiada wykształcenia kierunkowego w zakresie nauczania języka angielskiego, a jedynie ukończyła studia prawnicze oraz kursy językowe. W związku z tym, usługi te nie kwalifikują się do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Organ zauważył jednak, że usługi te mogą korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT, które dotyczy usług nauczania języków obcych.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.422.2023.1.ESD

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym w tym zakresie. Realizuje przedsięwzięcie polegające na zbieraniu, usuwaniu i unieszkodliwieniu azbestu oraz wyrobów zawierających azbest z terenu gminy. Działania te są częścią zadań własnych gminy w obszarze ochrony środowiska, zdrowia oraz unieszkodliwiania odpadów komunalnych. Czynności związane z tym przedsięwzięciem nie mają charakteru działalności gospodarczej, lecz są realizowane jako publiczne zadania własne. Gmina uzyskała dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, które pokrywa do 40% kwalifikowanych kosztów przedsięwzięcia, natomiast pozostałe 60% finansowane jest z budżetu gminy. Mieszkańcy nie będą zawierać umów z gminą, partycypować w kosztach ani dokonywać płatności. Gmina nie odliczy podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją przedsięwzięcia, a otrzymane dofinansowanie nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.372.2023.2.ID

Interpretacja dotyczy prawa Uczelni do odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu "(...)" na obiekcie (...). Uczelnia nie ma możliwości odzyskania podatku naliczonego od wydatków związanych z obiektem (...), ponieważ jest on wykorzystywany wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT oraz niepodlegającej opodatkowaniu. Z kolei Uczelnia ma prawo do częściowego odzyskania podatku VAT naliczonego od wydatków na obiekt (...), gdyż jest on wykorzystywany zarówno do działalności opodatkowanej, jak i zwolnionej z VAT. W takim przypadku Uczelnia powinna zastosować wskaźnik proporcji do obliczenia kwoty podatku naliczonego, która podlega odliczeniu.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.433.2023.2.MBN

Gmina (...) złożyła wniosek o dofinansowanie projektu "(...)", który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Projekt obejmuje dostawę i montaż instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych oraz kotłów na biomasę na nieruchomościach mieszkańców. Gmina wykazała możliwość odzyskania podatku VAT, co oznacza, że VAT w projekcie będzie niekwalifikowalny. Mieszkańcy wpłacali zaliczki na realizację projektu, a Gmina otrzymała dofinansowanie z EFRR. Gmina miała wątpliwości dotyczące tego, czy wpłaty mieszkańców oraz otrzymane dofinansowanie stanowią podstawę opodatkowania, czy przysługuje jej pełne odliczenie podatku naliczonego oraz czy może dokonać korekty deklaracji VAT w związku ze zmianą stawki VAT z 23% na 8%. Organ podatkowy stwierdził, że działania Gminy związane z realizacją projektu nie będą stanowiły dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, a zatem wpłaty mieszkańców i otrzymane dofinansowanie nie zwiększą podstawy opodatkowania. Ponadto Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wydatki nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi. Organ uznał również, że Gmina nie będzie zobowiązana do korekty deklaracji VAT w związku ze zmianą stawki VAT.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.378.2023.1.SST

Spółka świadczy kompleksowe usługi organizacji międzynarodowego transportu towarów, obejmujące przewozy z terytorium Unii Europejskiej, w tym Polski, do państw trzecich oraz z tych państw do Unii Europejskiej. Może zastosować stawkę VAT w wysokości 0% do tych usług, pod warunkiem posiadania odpowiedniej dokumentacji, takiej jak list przewozowy lub inny dokument potwierdzający przekroczenie granicy z państwem trzecim oraz faktura wystawiona przez Spółkę. W przypadku transportu towarów importowanych, Spółka powinna dodatkowo dysponować dokumentem potwierdzonym przez urząd celno-skarbowy, który wskazuje na wliczenie wartości usługi do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów. Niezależnie od tego, czy usługi są świadczone dla nadawcy, odbiorcy towaru czy innych podmiotów (pośredników), Spółka ma prawo do zastosowania stawki 0% VAT, pod warunkiem posiadania wymaganej dokumentacji. Dodatkowo, Spółka ma prawo do odliczenia VAT naliczonego na fakturach od lokalnych dostawców, nawet jeśli zastosowali oni błędną (zawyżoną) stawkę podatku, ponieważ nie wpływa to negatywnie na prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.438.2023.2.KK

Gmina D. jest podatnikiem podatku od towarów i usług, prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz odbioru ścieków. Realizuje inwestycję w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, która będzie wykorzystywana zarówno do działalności opodatkowanej (na rzecz podmiotów zewnętrznych), jak i do celów nieopodatkowanych (na rzecz jednostek budżetowych Gminy). Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, stosując metodę określenia proporcji opartą na kryterium ilościowym, czyli udziale rocznej ilości odebranych ścieków oraz wody dostarczonej zewnętrznym odbiorcom w całkowitej rocznej ilości odebranych ścieków oraz wody dostarczonej wszystkim podmiotom. Zastosowanie tej metody umożliwi obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, proporcjonalnie przypadającą na czynności opodatkowane w ramach działalności gospodarczej, a także obiektywnie odzwierciedli część wydatków przypadającą na działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.535.2023.1.WH

Wnioskodawca, jako jednostka naukowa, realizuje projekt badawczy w konsorcjum, finansowany ze środków publicznych, z zamiarem nieodpłatnego udostępnienia jego wyników. Wnioskodawca nie przewiduje uzyskiwania przychodów z komercjalizacji wyników projektu. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją projektu. Przyczyną jest fakt, że projekt jest realizowany w ramach działalności badawczej i naukowej, a nie działalności opodatkowanej VAT. Nabywane towary i usługi służą prowadzeniu nieodpłatnej działalności naukowej, a nie wykonywaniu czynności opodatkowanych.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.558.2023.1.KK

Ośrodek Kultury w (...) wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości odliczenia podatku od towarów i usług jako podatku naliczonego w związku z realizacją zadania pn. "...". Zadanie to ma na celu przybliżenie lokalnego dziedzictwa kulturowego, etnografii, tradycji i mitologii, a jego rezultaty nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Ośrodek Kultury nie generuje przychodów z tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Ośrodek Kultury nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy związane z realizacją tego zadania, ponieważ nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, stanowisko Ośrodka Kultury, że nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego, zostało uznane za prawidłowe.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.556.2023.1.KFK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych, w tym mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji. Dodatkowo, Gmina dostarcza wodę i odbiera ścieki w Jednostkach organizacyjnych oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji swoich zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych usług Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodno-kanalizacyjną (Infrastruktura). Gmina ponosi wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi Infrastruktury, które są dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca towarów i usług. Gmina uznaje, że świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Natomiast w przypadku wykorzystywania Infrastruktury do dostaw wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie jest zobowiązana do naliczenia podatku należnego. W związku z wykorzystywaniem Infrastruktury do odpłatnego świadczenia usług dla Odbiorców zewnętrznych oraz do dostaw dla Odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z Infrastrukturą. Gmina uznaje, że właściwym sposobem określenia proporcji w tym zakresie jest zastosowanie klucza odliczenia, który wylicza się na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w stosunku do ogólnej liczby metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych (tj. zarówno do Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych).

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.197.2023.4.MS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "(...)" w Nomenklaturze Scalonej (CN) oraz ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług. Wnioskodawca zaproponował zaklasyfikowanie towaru do pozycji CN 3808 99 90 oraz zastosowanie stawki VAT w wysokości 8%. Organ podatkowy nie zaakceptował tej klasyfikacji ani stawki, uznając, że towar powinien być sklasyfikowany w dziale 34 CN i opodatkowany stawką 23% VAT. Organ wskazał, że towar nie spełnia definicji nawozu ani środka ochrony roślin, a jego właściwości oraz zastosowanie nie uzasadniają obniżonej stawki VAT.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.446.2023.2.MB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie masażu oraz usług kosmetycznych, będąc czynnym podatnikiem VAT. Planuje kontynuować świadczenie usług masaży, w tym masaży leczniczych. Zatrudnia pracowników z wykształceniem potwierdzającym kwalifikacje zawodowe w zawodzie Technik masażysta. Wnioskodawca pyta, czy przysługuje mu zwolnienie od VAT w przypadku świadczenia usługi masażu leczniczego. Organ podatkowy uznał, że usługi masażu leczniczego świadczone przez Wnioskodawcę mają na celu opiekę medyczną oraz służą profilaktyce, zachowaniu i poprawie zdrowia. W związku z tym spełniona została przesłanka do zastosowania zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.487.2023.2.PRM

Interpretacja dotyczy możliwości archiwizowania wszelkich papierowych dokumentów księgowych, w tym faktur VAT sprzedażowych i zakupowych, wyłącznie w formie zdigitalizowanej, przy jednoczesnym niszczeniu papierowych oryginałów oraz prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupowych. Organ uznał, że archiwizacja papierowych dokumentów księgowych i rozliczeniowych, w tym faktur, wyłącznie w formie elektronicznej, bez równoległego przechowywania ich w wersji papierowej, jest prawidłowa i stanowi równoprawną alternatywę dla archiwizacji papierowych oryginałów. Przepisy nie wymagają przechowywania dokumentów w tej samej formie, w jakiej zostały wystawione i otrzymane. Należy jednak zapewnić autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktur, co można osiągnąć poprzez wdrożenie odpowiednich kontroli biznesowych. Organ potwierdził także, że udokumentowanie zakupu zdigitalizowaną kopią oryginalnego dokumentu wystawionego w formie papierowej uprawnia podatnika do odliczenia podatku VAT naliczonego, pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek wynikających z przepisów ustawy o VAT.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.511.2023.1.KFK

Przedmiotem dostawy są serwery wraz z niezbędnym oprogramowaniem oraz przełączniki sieciowe. Nabywcą jest uczelnia wyższa, która jest placówką oświatową. Spółka dysponuje odpowiednim zamówieniem, potwierdzonym przez organ nadzorujący, czyli Ministra Edukacji i Nauki. W związku z tym, spełnione zostały warunki do zastosowania stawki 0% VAT, zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 26 lit. a) ustawy o podatku od towarów i usług, przy zachowaniu wymagań określonych w ust. 13-15 tej ustawy. W rezultacie, opisana sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w wysokości 0%.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.574.2023.1.MPA

Gmina (...) prowadzi projekt budowy infrastruktury rekreacyjnej na swoim terenie, częściowo finansowany ze środków unijnych. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ projekt dotyczy realizacji zadań własnych gminy, a powstała infrastruktura będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, bez pobierania opłat. W związku z tym, warunki do odliczenia podatku VAT naliczonego nie są spełnione.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.452.2023.3.MK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka X, jako przedsiębiorstwo energetyczne, na podstawie ustawy z dnia 27 października 2022 r. o środkach nadzwyczajnych mających na celu ograniczenie wysokości cen energii elektrycznej oraz wsparciu niektórych odbiorców w 2023 roku, zobowiązana jest do stosowania cen maksymalnych w rozliczeniach z uprawnionymi odbiorcami. W związku z tym spółka X ma prawo do rekompensaty za stosowanie ceny maksymalnej. Organ podatkowy uznał, że wypłacana spółce X rekompensata stanowi dotację, subwencję lub inną dopłatę o podobnym charakterze, zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ stwierdził, że rekompensata wpływa bezpośrednio na cenę energii elektrycznej dostarczanej przez spółkę X i jest elementem determinującym tę cenę, a zatem powinna być wliczana do podstawy opodatkowania VAT.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.540.2023.2.MC

Fundacja zrealizowała kampanię promującą program "(...)" pt. "(...)" i planuje jej kontynuację. W tym celu wystąpiła o dofinansowanie do (...) oraz zamierza prowadzić działania w Internecie, radiu i telewizji. Fundacja nie jest płatnikiem VAT i w ramach realizacji projektu będzie prowadzić działalność statutową, która nie podlega opodatkowaniu VAT. Niektóre usługi nabywane przez Fundację będą objęte podatkiem VAT. Fundacja pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z tą działalnością. Organ podatkowy uznał, że Fundacja nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.480.2023.2.ŻR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w kontekście postępowania restrukturyzacyjnego prowadzonego wobec Spółki, obejmując następujące kwestie: 1. Braku obowiązku korekty odliczonej kwoty podatku z tytułu nieuregulowanych faktur dokumentujących dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju, dla których 90 dni od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze minęło w miesiącu, w którym Spółka była w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego. 2. Ustalenia, czy po zatwierdzeniu układu termin 90 dni od dnia ustalenia terminu płatności nieregulowanej faktury należy liczyć od nowych terminów płatności wyznaczonych w tym układzie. 3. Obowiązku korekty odliczonego podatku VAT w przypadku umorzenia restrukturyzowanych zobowiązań. 4. Okresu, w którym należy przeprowadzić powyższą korektę. Organ uznał, że: - stanowisko Spółki jest prawidłowe w zakresie braku obowiązku korekty odliczonej kwoty podatku z tytułu nieuregulowanych faktur, dla których 90 dni od dnia upływu terminu płatności minęło w miesiącu, w którym Spółka była w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, - stanowisko Spółki jest nieprawidłowe w zakresie ustalenia, czy po zatwierdzeniu układu termin 90 dni od dnia ustalenia terminu płatności nieregulowanej faktury należy liczyć od nowych terminów płatności wyznaczonych w tym układzie, - stanowisko Spółki jest nieprawidłowe w zakresie obowiązku korekty odliczonego podatku VAT w sytuacji umorzenia restrukturyzowanych zobowiązań, - stanowisko Spółki jest nieprawidłowe w zakresie okresu, w którym należy dokonać powyższej korekty.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.485.2023.2.NS

Interpretacja dotyczy braku możliwości odzyskania podatku VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją operacji pn. "(...)" przez Ochotniczą Straż Pożarną (OSP). Organ podatkowy wskazał, że OSP nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a towary i usługi związane z realizacją operacji będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 oraz art. 88 ust. 4 ustawy o VAT, OSP nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do zwrotu podatku VAT. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.448.2023.2.PRM

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej odzieży w wyspecjalizowanych sklepach. Współpracuje z Franczyzobiorcami na podstawie umów franczyzowych. W ramach planowanych zmian w tej współpracy, Wnioskodawca zamierza wprowadzić nowe zasady obrotu towarami, które zakładają, że towary Wnioskodawcy będą przewożone i magazynowane w punktach prowadzonych przez Franczyzobiorców, przy czym Wnioskodawca zachowa prawo do rozporządzania tymi towarami jak właściciel. Franczyzobiorca będzie mógł nabywać od Wnioskodawcy poszczególne towary w celu ich bezpośredniej sprzedaży konsumentom. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1) Czy obowiązek podatkowy w VAT powstaje w momencie pobrania towaru przez Franczyzobiorcę w celu sprzedaży go ostatecznemu odbiorcy? 2) Czy Wnioskodawca będzie postępował zgodnie z przepisami ustawy o VAT, wystawiając Franczyzobiorcy fakturę zbiorczą lub faktury zbiorcze do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym Franczyzobiorca pobrał towary w celu ich sprzedaży ostatecznemu odbiorcy?

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.596.2023.1.RG

Gmina X jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje zadania nałożone przez różne przepisy prawa, część z nich w ramach reżimu publicznoprawnego, a część na podstawie umów cywilnoprawnych, które traktuje jako podlegające regulacjom VAT. W związku z realizacją projektu "..." Gmina poniosła wydatki związane zarówno z czynnościami opodatkowanymi VAT, jak i zwolnionymi z VAT, a także z zdarzeniami poza zakresem VAT. Gmina nie jest w stanie bezpośrednio przyporządkować tych wydatków do poszczególnych kategorii. W związku z tym, aby ustalić kwotę podatku naliczonego do odliczenia, Gmina ma prawo zastosować preproporcję, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, a następnie proporcję sprzedaży, zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.479.2023.1.AMA

Gmina planuje zrealizować projekt modernizacji trzech świetlic wiejskich w miejscowościach (...), (...) i (...). Zmodernizowane obiekty będą służyć jako miejsca spotkań, rekreacji oraz integracji lokalnej społeczności (działalność publiczna), a także będą mogły być wynajmowane odpłatnie do celów komercyjnych (działalność gospodarcza). Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z modernizacją świetlic, w zakresie, w jakim te wydatki będą służyły czynnościom opodatkowanym (odpłatny najem). W sytuacji, gdy nabywane towary i usługi będą wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, a przypisanie ich do działalności gospodarczej nie będzie możliwe, Gmina będzie mogła obniżyć podatek należny o kwotę podatku naliczonego, stosując sposób określenia proporcji zgodnie z art. 86 ust. 2a i następne ustawy o VAT.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.632.2023.1.SM

Gmina zawarła umowę z Urzędem Marszałkowskim na realizację projektu pn. "..." w ramach poddziałania 19.2. "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich. W ramach projektu Gmina nabyła wyposażenie oraz sprzęt do pomieszczeń kuchennych i sali głównej. Gmina zamierza złożyć wniosek o płatność do Urzędu Marszałkowskiego, uwzględniając VAT od zrealizowanej inwestycji jako koszt kwalifikowalny. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych w ramach tego projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.523.2023.2.ESZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) Opłaty Rezerwacyjnej pobieranej przez dewelopera od przyszłych nabywców lokali mieszkalnych lub usługowych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Otrzymanie przez dewelopera Opłaty Rezerwacyjnej od Rezerwującego nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ w momencie wpłaty opłata ta ma charakter kaucji lub zabezpieczenia, a nie zaliczki, przedpłaty czy wynagrodzenia za świadczenie. 2. Przekazanie Opłaty Rezerwacyjnej z rachunku dewelopera na mieszkaniowy rachunek powierniczy dla przedsięwzięcia deweloperskiego nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w VAT. Obowiązek podatkowy powstaje dopiero w momencie zwolnienia Opłaty Rezerwacyjnej z rachunku powierniczego i przekazania jej do swobodnej dyspozycji dewelopera. 3. Zatrzymanie przez dewelopera Opłaty Rezerwacyjnej w przypadku rezygnacji Rezerwującego z zawarcia Umowy Deweloperskiej lub Umowy Przedwstępnej nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w VAT, ponieważ ma to charakter rekompensaty, a nie wynagrodzenia za świadczenie.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.567.2023.2.KW

Interpretacja indywidualna w części uznaje stanowisko Zainteresowanych za nieprawidłowe, a w części za prawidłowe. Nieprawidłowe jest stanowisko Zainteresowanych w zakresie: 1. Braku uznania wkładu finansowego Koproducenta jako wynagrodzenia z tytułu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, które Producent wykonuje na rzecz Koproducenta, oraz braku obowiązku udokumentowania tego świadczenia fakturą. 2. Braku uznania rozliczeń podziału przychodów i kosztów jako wynagrodzenia z tytułu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT oraz braku obowiązku udokumentowania tych świadczeń fakturą. Prawidłowe jest stanowisko Zainteresowanych w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabywanych w trakcie realizacji umowy koprodukcyjnej. Zgodnie z interpretacją, w analizowanej sprawie występują wzajemne świadczenia pomiędzy Producentem a Koproducentem, które podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Producent ma obowiązek wystawienia faktur z podatkiem należnym, dokumentujących przekazanie Koproducentowi 50% udziału w autorskich prawach majątkowych do Filmu. Również Strony umowy koprodukcyjnej są zobowiązane do wystawienia faktur z podatkiem należnym w związku z podziałem przychodów i kosztów z tytułu komercjalizacji Filmu.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.516.2023.3.KO

Spółka zawarła umowę prewencyjną z X, na mocy której X przekazuje środki finansowe na zakup materiałów ochronnych dla pracowników Spółki. Spółka twierdzi, że otrzymane środki nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ są to dotacje celowe, a nie wynagrodzenie za świadczoną usługę. Organ podatkowy jednak uznał, że te środki stanowią wynagrodzenie za usługę świadczoną przez Spółkę na rzecz X, polegającą na realizacji zadań prewencyjnych mających na celu zapobieganie lub ograniczenie skutków wypadków ubezpieczonych. W związku z tym organ stwierdził, że Spółka powinna opodatkować otrzymane środki podatkiem VAT.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.441.2023.1.HW

Zgodnie z interpretacją: 1. Przekazanie nieruchomości (hali sportowej) przez instytucję kultury (X) do Gminy nie będzie traktowane jako dostawa towaru podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ X nie jest właścicielem tej nieruchomości, lecz jedynie ją użytkuje na podstawie umowy cywilnoprawnej. W związku z tym zwrot nieruchomości do Gminy będzie neutralny w zakresie podatku VAT. 2. Nieodpłatne rozliczenie nakładów poniesionych przez X na nieruchomość (halę sportową) nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nakłady te były związane z działalnością gospodarczą X. Niemniej jednak, X będzie zobowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego od tych nakładów, dla których nie upłynął 5-letni okres korekty.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.196.2023.4.AR

Interpretacja dotyczy produktu o nazwie "(...)", który wnioskodawca zdefiniował jako adiuwant, czyli środek pomocniczy stosowany łącznie ze środkami ochrony roślin w celu zwiększenia ich skuteczności. Organ podatkowy uznał, że produkt ten nie spełnia definicji nawozu ani środka ochrony roślin. Jego właściwości oraz zastosowanie wskazują, że powinien być sklasyfikowany w dziale 34 Nomenklatury Scalonej, a nie w dziale 38, który obejmuje środki ochrony roślin. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%, a nie obniżoną stawką 8% przewidzianą dla środków ochrony roślin.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.296.2023.3.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu klasyfikowanego jako "suplement diety" w kapsułkach. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być zakwalifikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, podlega on opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.512.2023.1.KFK

Interpretacja dotyczy sprzedaży serwerów z oprogramowaniem oraz przełączników sieciowych na rzecz uczelni wyższej. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż spełnia warunki do zastosowania stawki 0% VAT, zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 26 lit. a) ustawy o podatku od towarów i usług. Warunki te obejmują: 1) przedmiotem dostawy jest sprzęt wymieniony w załączniku nr 8 do ustawy o VAT, 2) nabywcą jest placówka oświatowa (szkoła wyższa), 3) spółka dysponuje odpowiednim zamówieniem potwierdzonym przez organ nadzorujący tę placówkę (Ministra Edukacji i Nauki), 4) spółka dostarczyła kopię zamówienia do właściwego urzędu skarbowego. W związku z tym, sprzedaż ta podlega opodatkowaniu VAT w wysokości 0%.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.452.2023.4.MGO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w następujących aspektach: 1. Obowiązku rejestracji jako czynny podatnik VAT oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 113 ustawy o VAT przez Wnioskodawczynię D. po uprawomocnieniu się postanowienia o stwierdzeniu nabycia praw do spadku oraz wygaśnięciu zarządu sukcesyjnego. 2. Obowiązku korekty podatku naliczonego przez D. w związku z nabyciem prawa własności dwóch lokali użytkowych oraz udziału wynoszącego 1/2 w prawie własności sześciu lokali użytkowych, a także w związku ze zniesieniem współwłasności tych sześciu lokali bez spłat i dopłat. 3. Opodatkowania podatkiem od towarów i usług zniesienia współwłasności sześciu lokali użytkowych bez spłat i dopłat. Organ podatkowy uznał stanowisko D. za prawidłowe we wszystkich przedstawionych kwestiach.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.488.2023.1.MB

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka planuje zawrzeć umowy agencyjne z Wykonawcami, którzy będą świadczyć na jej rzecz kompleksową usługę pośrednictwa w sprzedaży biletów. Zakres tej usługi obejmuje m.in. ewidencjonowanie sprzedaży, dokonywanie bieżących wpłat na rachunek Spółki, prowadzenie działalności w lokalach spełniających określone wymogi, ponoszenie kosztów najmu pomieszczeń, posiadanie wyposażenia umożliwiającego komunikację z Spółką oraz wystawianie faktur w imieniu Spółki. Wynagrodzenie Wykonawców będzie miało charakter ryczałtowy i obejmie wszystkie świadczenia związane z realizacją umów. Organ podatkowy uznał, że opisana usługa pośrednictwa w sprzedaży biletów nie korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług, przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. Usługa ta nie jest bowiem usługą w zakresie transakcji płatniczych, przekazów i transferów pieniężnych, objętą tym zwolnieniem. Pozostałe czynności wykonywane przez Wykonawców na rzecz Spółki, takie jak dokonywanie zwrotów, legalizacja zleceń, przyjmowanie płatności, udzielanie informacji czy wspieranie działań marketingowych, będą podlegały opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych, jako elementy kompleksowej usługi pośrednictwa.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.494.2023.2.KP

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, obejmującą nauczanie języków obcych, wynajem i zarządzanie nieruchomościami oraz sprzedaż detaliczną przez Internet. Nie jest czynnym podatnikiem VAT. Przychody z nauczania języków obcych korzystają ze zwolnienia przedmiotowego z VAT, natomiast wynajem nieruchomości oraz sprzedaż przez Internet korzystają ze zwolnienia podmiotowego, ponieważ wartość sprzedaży nie przekracza 200 000 zł. W 2023 r. podatniczka otrzymała refundacje z Powiatowego Urzędu Pracy, obejmujące część kosztów wynagrodzeń zatrudnionych osób bezrobotnych oraz składek na ubezpieczenia społeczne od tych wynagrodzeń, a także środki na kształcenie ustawiczne pracowników. Organ podatkowy uznał, że te refundacje nie wpływają bezpośrednio na ceny świadczonych usług ani sprzedawanych towarów, a zatem nie są uwzględniane w podstawie opodatkowania VAT i nie wliczają się do limitu wartości sprzedaży uprawniającego do zwolnienia podmiotowego z VAT.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.548.2023.1.AWY

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy planowana przez spółkę A. sp. z o.o. sprzedaż wyodrębnionych jednostek w jej strukturze organizacyjnej - X., Departamentu Z. oraz Y. - kwalifikuje się jako sprzedaż zorganizowanych części przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług. W związku z tym, istotne jest ustalenie, czy transakcje te będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że przedstawione przez spółkę A. sp. z o.o. zespoły składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, tworzące X., Departament Z. oraz Y. stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji, planowane transakcje zbycia tych obszarów będą czynnościami zwolnionymi z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.462.2023.1.JG

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność w zakresie sprzedaży detalicznej srebrnych monet kolekcjonerskich, które importuje z kraju trzeciego. Monety te nie pełnią funkcji środka płatniczego w kraju pochodzenia i mają wartość kolekcjonerską. Spółka zapytała, czy może zastosować szczególną procedurę opodatkowania, znaną jako procedura VAT-marża, przy dostawie tych monet. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Spółki jest prawidłowe, co oznacza, że może ona stosować procedurę VAT-marża przy dostawie importowanych monet kolekcjonerskich, pod warunkiem wcześniejszego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wybranym sposobie opodatkowania.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.403.2023.1.SST

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, niemiecka spółka zarejestrowana w Polsce dla celów podatku od towarów i usług od 2014 roku prowadzi działalność w Niemczech. W związku z działalnością na terytorium Polski dokonuje przemieszczeń własnych towarów z Niemiec do Polski, które rozlicza jako wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów. Towary są dostarczane do magazynu w Polsce, gdzie firma spedycyjna (Usługodawca) udostępnia spółce powierzchnię magazynową. Spółka nabywa od Usługodawcy usługi logistyczne, obejmujące magazynowanie towarów oraz transport do Polski i do klientów na terytorium Polski. W Polsce spółka zatrudnia jednego pracownika na stanowisku sprzedawcy ds. technicznych, który wykonuje czynności przygotowawcze i pomocnicze, jednak nie ma uprawnień do zawierania umów w imieniu spółki. Organ podatkowy uznał, że w świetle przedstawionego stanu faktycznego spółka nie dysponuje na terytorium Polski stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.300.2023.3.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla preparatu przeznaczonego do regeneracji uszkodzonej skóry zwierząt. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być klasyfikowany w dziale 33 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje preparaty perfumeryjne, kosmetyczne oraz toaletowe. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dla tego produktu obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 23%.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.418.2023.2.KK

Wnioskodawca planuje rozpocząć działalność nierejestrowaną, polegającą na sprzedaży online pliku w formacie .pdf, zawierającego autorskie uwagi dotyczące CV przesłanego przez klienta. Działalność ta obejmować będzie udzielanie wyjaśnień oraz sugestii dotyczących poprawy dokumentu. Organ uznał, że taka działalność klasyfikowana jest jako usługi doradcze, które nie podlegają zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy, iż działalność ta powinna być zwolniona z podatku VAT, jest nieprawidłowe.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.328.2023.4.IK

Wnioskodawca planuje sprzedaż suplementu diety w kapsułkach, który ma na celu uzupełnienie diety w wybrane składniki oraz wspieranie funkcji prozdrowotnych organizmu. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Zostało ustalone, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.604.2023.1.JS

Spółdzielnia zamierza sprzedać nieruchomość, w tym budynek magazynowy oraz prawo wieczystego użytkowania gruntów. Budynek, wybudowany w 1975 roku, był wykorzystywany jako magazyn zbożowy, a od 1993 roku jest dzierżawiony. W wrześniu 2019 roku Spółdzielnia poniosła wydatki na ulepszenie budynku, które wyniosły 52,6% jego wartości początkowej. Spółdzielnia, będąca czynnym podatnikiem VAT, pyta, czy dostawa budynku będzie podlegać opodatkowaniu VAT, czy też skorzysta ze zwolnienia. Organ podatkowy uznał, że dostawa budynku magazynowego wraz z prawem wieczystego użytkowania gruntów będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem zwolnienia jest, aby pomiędzy pierwszym zasiedleniem budynku a jego dostawą upłynęło co najmniej 2 lata. Budynek był użytkowany od 1975 roku, a następnie dzierżawiony od 1993 roku, a ulepszenie miało miejsce we wrześniu 2019 roku, co spełnia warunki do zastosowania zwolnienia z VAT. Organ podkreślił, że w związku ze zwolnieniem z VAT dostawy budynku, również dostawa prawa wieczystego użytkowania gruntów, na których ten budynek się znajduje, będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy o VAT.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.748.2022.8.WL

Gmina prowadzi inwestycję w odnawialne źródła energii, obejmującą zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych oraz pomp ciepła w budynkach mieszkalnych należących do mieszkańców Gminy. Na realizację projektu Gmina otrzymała dofinansowanie z Województwa, pochodzące z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. W związku z inwestycją Gmina zawiera umowy z mieszkańcami, na mocy których mieszkańcy zobowiązują się do zapłaty wynagrodzenia za usługę modernizacji termoenergetycznej lub elektroenergetycznej, polegającą na udostępnieniu im instalacji. Gmina uznała, że podstawą opodatkowania jest jedynie wynagrodzenie otrzymywane od mieszkańców, pomniejszone o kwotę podatku należnego. Organ podatkowy zakwestionował to stanowisko. Po złożeniu skargi przez Gminę, Wojewódzki Sąd Administracyjny uchylił interpretację indywidualną organu, stwierdzając, że w przedstawionych okolicznościach dofinansowanie nie powinno być wliczane do podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 29a ustawy o VAT. Organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek Gminy, uwzględniając stanowisko wyrażone w wyroku sądu.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.535.2023.1.MJ

Gmina Miejska ... jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Realizuje inwestycję pn. "..." polegającą na rewitalizacji parku, która jest dofinansowana ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zapytała, czy ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z wydatkami na tę inwestycję. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie Miejskiej ... nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków poniesionych na realizację inwestycji. Powód stanowi fakt, że inwestycja ta nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi VAT, a służy jedynie realizacji zadań własnych gminy, które nie podlegają opodatkowaniu. Park będzie ogólnodostępny i bezpłatny dla mieszkańców, a Gmina nie prowadzi ani nie planuje prowadzenia działalności gospodarczej w związku z tą inwestycją. W związku z tym nie są spełnione warunki do odliczenia podatku naliczonego określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.510.2023.1.KFK

Interpretacja dotyczy sprzedaży serwerów z oprogramowaniem oraz przełączników sieciowych na rzecz uczelni wyższej. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż spełnia warunki do zastosowania stawki 0% VAT, zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 26 lit. a) ustawy o podatku od towarów i usług. Warunki te obejmują: 1) przedmiotem dostawy jest sprzęt wymieniony w załączniku nr 8 do ustawy o VAT, 2) nabywcą jest placówka oświatowa (szkoła wyższa), 3) spółka dysponuje odpowiednim zamówieniem potwierdzonym przez organ nadzorujący tę placówkę (Ministra Edukacji i Nauki), 4) spółka dostarczyła kopię zamówienia do właściwego urzędu skarbowego.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.392.2023.2.MR

Wnioskodawca, czyli Spółka A, świadczy usługi montażu opraw oświetleniowych dla belgijskiej firmy B. Oprawy są głównie montowane z materiałów dostarczonych przez firmę B, jednak zdarzają się przypadki, gdy Wnioskodawca nabywa lokalnie drobne komponenty, takie jak klej, żywica czy kable, które następnie refakturuje na rzecz B. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące możliwości traktowania tych usług w kontekście VAT: 1. Czy może uznać sprzedaż usług montażu z wykorzystaniem lokalnie zakupionych komponentów za świadczenie kompleksowe, które podlega opodatkowaniu VAT jako eksport usług? 2. Czy w przypadku wzrostu ilości komponentów nabywanych w Polsce i używanych do montażu, może traktować tę usługę jako świadczenie kompleksowe podlegające opodatkowaniu VAT jako eksport usług? Organ podatkowy uznał, że: - W odniesieniu do pytania nr 2, stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Wzrost ilości komponentów zakupionych w Polsce i użytych do montażu sprawia, że montaż można traktować jako świadczenie kompleksowe podlegające opodatkowaniu VAT jako eksport usług. - Natomiast w odniesieniu do pytania nr 1, stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Wnioskodawca nie może uznać sprzedaży usług montażu z wykorzystaniem lokalnie zakupionych komponentów (refakturowanych na B) za świadczenie kompleksowe podlegające opodatkowaniu VAT jako eksport usług.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.150.2023.5.DS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla dostawy budynku mieszkalnego wielorodzinnego nr 16 wraz z gruntem oraz infrastrukturą towarzyszącą, taką jak przyłącza, dojścia, dojazdy i oświetlenie, a także dokumentacją projektową. Organ uznał, że ta dostawa stanowi świadczenie kompleksowe, obejmujące dostawę budynku jako element główny oraz dostawę infrastruktury i dokumentacji jako elementy pomocnicze. Całość tej kompleksowej dostawy powinna być opodatkowana stawką VAT 8% na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, ponieważ budynek mieszkalny wielorodzinny nr 16 jest sklasyfikowany w dziale 11 PKOB i spełnia warunki budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.622.2023.1.AM

Gminny Ośrodek Kultury, Sportu i Rekreacji (Ośrodek Kultury) planuje realizację projektu w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, który obejmie m.in. wydanie książki oraz wykonanie plansz wystawienniczych. Ośrodek Kultury nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT i korzysta ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Ośrodek Kultury nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, a efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, stanowisko Ośrodka Kultury dotyczące braku prawa do odliczenia VAT zostało uznane za prawidłowe.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.514.2023.1.WH

Spółka prowadzi szkolenia dotyczące obsługi automatów, w wyniku których uczestnicy uzyskują status Uprawnionego Użytkownika lub Specjalisty Obsługi Automatów. Celem tych szkoleń jest zdobycie lub aktualizacja wiedzy zawodowej przez uczestników, którymi są żołnierze oraz pracownicy instytucji eksploatującej automaty. Szkolenia są w pełni finansowane ze środków publicznych. W związku z powyższym, Organ uznał, że spełniają one przesłanki do zastosowania zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.420.2023.2.MJ

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka jest czynnym podatnikiem VAT, który w ramach swojej działalności korzysta z samochodów osobowych na podstawie umowy leasingu. Spółka zawarła umowę z X Sp. z o.o. Sp. K. (Dostawca kart) na korzystanie z kart paliwowych. Dostawca kart jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT i posiada koncesję na obrót paliwami. Na mocy tej umowy, Dostawca kart wydaje Spółce karty paliwowe, umożliwiające zakup paliw oraz innych towarów i usług na wyznaczonych stacjach paliw. Analiza sytuacji prowadzi do wniosku, że transakcje między Dostawcą kart a Spółką, dotyczące zakupów towarów i usług przy użyciu kart paliwowych, stanowią opodatkowane VAT dostawy towarów. Dostawca kart działa jako aktywny pośrednik, mający wpływ na warunki transakcji, w tym na ceny nabywanych towarów. W związku z tym, Spółka ma prawo do odliczenia 50% podatku VAT naliczonego z faktur wystawianych przez Dostawcę kart, dokumentujących nabycie towarów i usług za pośrednictwem kart paliwowych, zgodnie z art. 86a ustawy o VAT.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.499.2023.1.PRM

Podatnik rozpoczął działalność gospodarczą 1 lipca 2022 r. i zamierzał zarejestrować się jako czynny podatnik VAT, jednak przez pomyłkę wskazał w deklaracji rejestracyjnej VAT-R, że korzysta ze zwolnienia z VAT. Od lipca 2022 r. do września 2023 r. podatnik rozliczał się jako czynny podatnik VAT, składając deklaracje JPK_VAT i terminowo opłacając należny podatek VAT. Organ podatkowy nie zaakceptował rejestracji z datą wsteczną, rejestrując podatnika jako czynnego podatnika VAT dopiero od 9 września 2023 r. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z działalnością opodatkowaną za okres od lipca 2022 r. do 8 września 2023 r., mimo braku formalnej rejestracji w tym czasie. Ponadto organ stwierdził, że podatnik nie musi korygować złożonych deklaracji JPK_VAT za ten okres, ponieważ faktycznie prowadził działalność jako czynny podatnik VAT.

📅 23.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.498.2023.4.IK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości przez spółkę R. sp. z o.o. na rzecz spółki A. sp. z o.o. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Planowana transakcja będzie traktowana jako sprzedaż pojedynczych składników majątkowych, które nie będą stanowić przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu ustawy o VAT. 2. Z uwagi na zgodne oświadczenie stron transakcji o rezygnacji ze zwolnienia z VAT, dostawa nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT według stawki podstawowej i powinna być udokumentowana fakturą VAT. 3. Nabywcy, spółce A. sp. z o.o., przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktury dokumentującej zapłatę zaliczki na poczet ceny sprzedaży, a w przypadku nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, prawo do zwrotu tej nadwyżki na rachunek bankowy.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.299.2023.3.WK

Interpretacja dotyczy dostawy dwulokalowego budynku mieszkalnego wraz z wolnostojącym garażem oraz infrastrukturą towarzyszącą, taką jak dojazd, ogrodzenie i przyłącza, zlokalizowanego na działce przy ul. (...) w (...). Organ podatkowy uznał, że dostawa tego kompleksowego świadczenia podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, ponieważ budynek kwalifikuje się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Ponadto, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, dostawa gruntu, na którym znajduje się budynek, podlega tej samej stawce podatku co dostawa samego budynku.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.601.2023.2.WN

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Spółka jako Posiadacz Główny oraz pozostałe Spółki, które nie są Posiadaczem Głównym, w związku z uczestnictwem w systemie cash-poolingu, na podstawie Umowy z Bankiem, będą wykonywały czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że: 1. Spółka jako Posiadacz Główny, uczestnicząc w systemie cash-poolingu na podstawie Umowy z Bankiem, nie będzie wykonywała czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. Pozostałe Spółki, które nie są Posiadaczem Głównym, również nie będą wykonywały czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w związku z uczestnictwem w systemie cash-poolingu na podstawie Umowy z Bankiem. Organ wskazał, że w ramach Umowy z Bankiem, Bank pełni rolę usługodawcy, wykonując czynności związane z usługą zarządzania płynnością finansową (cash-poolingu) i pobierając za to wynagrodzenie. Spółka jako Posiadacz Główny oraz pozostałe Spółki będą jedynie beneficjentami usług świadczonych przez Bank, nie wykonując żadnych czynności podlegających opodatkowaniu VAT.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.481.2023.2.EW

Interpretacja dotyczy uznania, że Działalność Sprzedawana w momencie transakcji sprzedaży będzie zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT. Wnioskodawca, Spółka A, wykazał, że Działalność Sprzedawana spełnia wszystkie przesłanki do uznania jej za ZCP, tj. istnieje odrębny zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach przedsiębiorstwa Wnioskodawcy. Dodatkowo, Działalność Sprzedawana będzie mogła funkcjonować jako samodzielne przedsiębiorstwo po przejęciu przez Spółkę Nabywającą. W związku z tym, na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, transakcja sprzedaży Działalności Sprzedawanej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.434.2023.2.EB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą nieruchomości na rzecz aktualnego użytkownika wieczystego. Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, otrzymała wniosek o wykup prawa użytkowania wieczystego działki, która została oddana w użytkowanie wieczyste w 1980 r. na cele mieszkaniowe. Prawo użytkowania wieczystego nie przekształciło się w prawo własności, ponieważ działka nie została zabudowana do 2019 r. W 2022 r. prawo użytkowania wieczystego zostało sprzedane, a w 2023 r. nowy użytkownik wieczysty złożył wniosek o wykup prawa użytkowania wieczystego tej działki. Gmina uznała, że sprzedaż prawa własności tej działki na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, w sytuacji gdy ustanowienie prawa użytkowania wieczystego miało miejsce przed 1 maja 2004 r., nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.297.2023.3.MW

Sprzedaż Nieruchomości w ramach Transakcji, z wyłączeniem sprzedaży Drogi, o ile będzie ona posadowiona na Nieruchomości na datę Transakcji, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Taka sprzedaż nie będzie zwolniona od podatku VAT i będzie w całości opodatkowana według właściwej stawki. W przypadku, gdy Droga będzie posadowiona na Nieruchomości na datę Transakcji, jej sprzedaż nie będzie traktowana jako dostawa towarów w rozumieniu przepisów Ustawy o VAT, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z nabyciem Nieruchomości w ramach Transakcji na zasadach ogólnych, w szczególności na podstawie art. 86 ust. 1 Ustawy o VAT.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.296.2023.3.JJ

Wniosek dotyczy świadczenia, które stanowi dostawę towaru w postaci zestawu gotowych posiłków, obejmującego owsiankę, pastę rybną, filet z piersi oraz sałatkę z serem. Posiłki te są przygotowywane, pakowane i dostarczane do klienta za pośrednictwem sklepu internetowego Wnioskodawcy. Organ uznał, że to świadczenie kwalifikuje się jako dostawa towaru, sklasyfikowana według PKWiU 56 - Usługi związane z wyżywieniem, i podlega opodatkowaniu stawką 8% VAT.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.422.2023.4.EK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży niezabudowanych działek gruntu przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca, jako rolnik ryczałtowy, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. Dodatkowo, jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT w zakresie działalności gospodarczej typu MOL, obejmującej sprzedaż marginalną, ograniczoną i lokalną przetworzonych produktów rolnych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziałów w działkach nr A i B oraz sprzedaż działek nr C i D (zarówno bez podziału, jak i po podziale) nie podlega opodatkowaniu VAT. Powodem jest to, że Wnioskodawca nie działa w charakterze podatnika VAT w rozumieniu ustawy, a czynności te są związane z zarządem jego majątkiem prywatnym, a nie z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wnioskodawca nie podejmował aktywnych działań mających na celu uatrakcyjnienie tych nieruchomości, a ich sprzedaż ma charakter incydentalny, a nie stały i zorganizowany.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

ILPP3/4512-1-7/16-15/HW

Spółka zarządza kompleksem uzdrowiskowym, który składa się z trzech kurortów o długiej tradycji uzdrowiskowej. Jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w Polsce. Działa w dwóch obszarach: lecznictwa uzdrowiskowego, które jest zwolnione od VAT, oraz produkcji wody mineralnej, która podlega opodatkowaniu VAT. W latach 2015-2016 Spółka poniosła nakłady inwestycyjne na przebudowę jednego z obiektów uzdrowiskowych, wcześniej wykorzystywanego jako budynek administracyjny i mieszkalny, który po modernizacji miał służyć usługom związanym z lecznictwem uzdrowiskowym. Przed oddaniem obiektu do użytku Spółka zdecydowała o zmianie jego przeznaczenia z lecznictwa uzdrowiskowego na bazę hotelową, co wiąże się z opodatkowaniem VAT. Spółka miała prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych poniesionych przed zmianą przeznaczenia obiektu, a po tej zmianie przysługuje jej prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych poniesionych po zmianie.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.361.2023.1.SST

Spółka oferuje kompleksowe usługi transportowe towarów, zarówno z terytorium Unii Europejskiej (w tym Polski) do państw trzecich, jak i z państw trzecich do Unii Europejskiej (w tym Polski). Usługi te mogą być świadczone bezpośrednio dla nadawców, odbiorców towarów oraz innych podmiotów, takich jak pośrednicy. Spółka ma prawo do zastosowania stawki VAT w wysokości 0% dla tych usług, pod warunkiem posiadania odpowiedniej dokumentacji, w tym listu przewozowego lub innego dokumentu potwierdzającego przekroczenie granicy z państwem trzecim oraz faktury wystawionej przez przewoźnika. W przypadku usług transportowych związanych z towarami importowanymi, Spółka powinna dodatkowo dysponować dokumentem potwierdzonym przez urząd celno-skarbowy, który wskazuje na wliczenie wartości usługi do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów. Dodatkowo, Spółka ma prawo do odliczenia VAT naliczonego na podstawie faktur od lokalnych dostawców, nawet jeśli zastosowali oni błędną (zawyżoną) stawkę podatku, ponieważ nie stanowi to przeszkody w odliczeniu, zgodnie z ustawą o VAT.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.463.2023.3.MC

Spółka oferuje usługi szkoleniowe dla lekarzy, pielęgniarek oraz personelu Podstawowej Opieki Zdrowotnej, mające na celu zwiększenie dostępu do edukacji zdrowotnej. Ponad 70% tych usług jest finansowane ze środków publicznych, w tym z funduszy Unii Europejskiej. Organ podatkowy uznał, że świadczone usługi szkoleniowe mieszczą się w definicji usług kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT. Dodatkowo, fakt, że usługi te są finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych, uprawnia do zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie tego przepisu. W związku z tym, stanowisko Spółki, według którego wykonane i planowane usługi szkoleniowe nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.356.2023.1.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla suplementu diety w formie kapsułek. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.468.2023.1.JKU

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie projektu usuwania azbestu. Zadanie to należy do jej zadań własnych, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, i ma na celu eliminację zagrożenia dla zdrowia i bezpieczeństwa mieszkańców. Wydatki poniesione przez Gminę na realizację tego projektu nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, a rezultaty wykonanych prac będą wykorzystywane do działań niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od nabytych usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.521.2023.1.ALN

Powiat (...) jako jednostka samorządu terytorialnego jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, nie uznaje się go za podatnika. Powiat (...) planuje sprzedaż nieruchomości zabudowanej na rzecz użytkownika wieczystego, który korzysta z tej nieruchomości od 1990 r. Organ podatkowy stwierdził, że ta sprzedaż nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ ustanowienie prawa użytkowania wieczystego miało miejsce przed 1 maja 2004 r. i wówczas nie podlegało opodatkowaniu. Sprzedaż nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego będzie jedynie zmianą tytułu prawnego do nieruchomości, nie wpływając na faktyczne władztwo nad nią, które użytkownik wieczysty uzyskał wcześniej.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.253.2023.1.MN

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wnioskodawca zamierza ewidencjonować sprzedaż w automatycznych punktach sprzedaży (X) przy użyciu kas rejestrujących, które będą umiejscowione w centrum logistycznym, a nie w poszczególnych punktach sprzedaży X. Organ stwierdził, że taki sposób ewidencjonowania sprzedaży narusza obowiązujące przepisy. Zgodnie z tymi przepisami, kasy rejestrujące przeznaczone do ewidencjonowania sprzedaży w automatach muszą być zainstalowane w tych automatach, a nie poza nimi. Ponadto, kasy te powinny być wyposażone w wyświetlacz, który umożliwia nabywcy zapoznanie się z informacjami o dokonanej sprzedaży, co w rozwiązaniu Wnioskodawcy nie zostało uwzględnione. W związku z powyższym, organ stwierdził, że ewidencjonowanie sprzedaży w X przy użyciu kas rejestrujących zlokalizowanych w centrum logistycznym, a nie w poszczególnych punktach sprzedaży X, jest nieprawidłowe.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.379.2023.2.ID

Miasto realizuje inwestycję w odnawialne źródła energii, polegającą na montażu instalacji OZE, takich jak pompy ciepła, instalacje fotowoltaiczne oraz kotły na biomasę, na nieruchomościach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków unijnych. Miasto zawarło umowy z mieszkańcami, na mocy których mieszkańcy zobowiązali się do pokrycia części kosztów inwestycji. Organ podatkowy uznał, że: 1. Działania Miasta na rzecz mieszkańców w ramach projektu nie są działalnością gospodarczą i nie podlegają opodatkowaniu VAT. 2. Wpłaty od mieszkańców oraz dofinansowanie z funduszy unijnych nie podlegają opodatkowaniu VAT. 3. Miasto nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego na fakturach związanych z zakupem i montażem instalacji.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.204.2023.3.IKR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru - (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz jego składu, zakwalifikował go do podpozycji CN 2202 99 19 Nomenklatury Scalonej jako "Pozostałe" napoje bezalkoholowe. W związku z tym towar nie spełnia warunków do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 5%, określonej w poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. W konsekwencji, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.414.2023.1.KM

Gmina (...) jako Jednostka Samorządu Terytorialnego (JST) planuje ubiegać się o dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich na budowę drogi wewnętrznej na swoim terenie. Warunkiem złożenia wniosku jest przedłożenie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku możliwości odzyskania podatku VAT w związku z realizacją projektu. Gmina argumentuje, że projekt mieści się w zakresie jej zadań własnych, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co uniemożliwi jej odzyskanie podatku VAT. Organ podatkowy potwierdza, że Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nie będzie on związany z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.483.2023.4.ICZ

Interpretacja dotyczy rozliczeń wewnętrznych między członkami konsorcjum w ramach wspólnego przedsięwzięcia realizującego zamówienie publiczne. Organ stwierdził, że operacje wewnętrzne, takie jak przekazywanie materiałów i surowców między Spółką jako liderem konsorcjum a Partnerem, nie są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, Spółka nie ma obowiązku wystawiania faktur VAT za te rozliczenia, a także nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z ewentualnych faktur wystawionych przez Partnera. Organ uznał ponadto, że Spółka jako lider konsorcjum jest zobowiązana do rozliczenia całego podatku VAT należnego z tytułu wystawianych przez siebie faktur za realizację zamówienia publicznego.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.472.2023.1.MG

Stowarzyszenie A nie prowadzi działalności gospodarczej, dlatego nie figuruje w rejestrze przedsiębiorców ani nie jest płatnikiem podatku VAT. Zadania realizowane przez Stowarzyszenie w ramach projektu nie są i nie będą związane z działalnością objętą podatkiem od towarów i usług - VAT. W konsekwencji Stowarzyszenie A nie ma możliwości odzyskania w całości ani części naliczonego podatku VAT poniesionego na realizację projektu.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.380.2023.2.GK

Podatnik nabył działki jako majątek prywatny, nie planując prowadzenia działalności gospodarczej. Działki nie były wykorzystywane w celach zarobkowych ani nie były przedmiotem najmu czy dzierżawy. Podatnik nie podejmował żadnych aktywnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, takich jak uzbrojenie terenu czy działania marketingowe. W związku z tym sprzedaż działek będzie traktowana jako zbycie majątku osobistego, a nie działalności gospodarczej, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.323.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy oceny, czy czynności wykonywane przez Wnioskującą na podstawie umowy o zarządzanie lokalem mieszkalnym, komórką lokatorską oraz miejscami postojowymi stanowią jedną kompleksową usługę zwolnioną od podatku VAT, niezależnie od sposobu ujawnienia nieruchomości w księgach wieczystych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskująca świadczy jedną kompleksową usługę zarządzania nieruchomością mieszkalną, która korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług. Zwolnienie to dotyczy jednak wyłącznie sytuacji, gdy lokal mieszkalny, komórka lokatorska i miejsca postojowe są objęte jedną księgą wieczystą. W przypadku, gdy komórki lokatorskie i miejsca postojowe są ujawnione w odrębnej księdze wieczystej od lokalu mieszkalnego, administrowanie nimi nie stanowi jednolitego świadczenia z zarządzaniem lokalem mieszkalnym, lecz odrębną czynność zarządzania lokalami niemieszkalnymi, która nie korzysta ze zwolnienia. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskującej za nieprawidłowe.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.564.2023.1.NW

Gmina (...) jest podatnikiem VAT, realizującym inwestycję kanalizacyjną, która wspiera zarówno działalność opodatkowaną VAT (odpłatne świadczenie usług odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych), jak i działalność niepodlegającą opodatkowaniu VAT (odbiór ścieków od jednostek objętych centralizacją). W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą kanalizacyjną. Prawidłowe będzie zastosowanie klucza odliczenia, który wylicza się na podstawie udziału liczby metrów sześciennych odprowadzonych od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków (zarówno od odbiorców zewnętrznych, jak i od jednostek objętych centralizacją). Gmina zadeklarowała, że potrafi precyzyjnie określić ilości ścieków odebranych od odbiorców zewnętrznych oraz jednostek wewnętrznych, co zapewnia zastosowanie odpowiedniej aparatury pomiarowej. W 2022 roku proporcja odebranych ścieków w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT do całkowitej ilości odebranych ścieków wyniosła 97%. Taki sposób określenia proporcji jest najbardziej reprezentatywny dla specyfiki działalności Gminy w zakresie gospodarki kanalizacyjnej i spełnia wymogi art. 86 ust. 2b ustawy o VAT.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.431.2023.1.ESD

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, złożyła wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dofinansowanie na realizację przedsięwzięcia dotyczącego zbierania, transportu i unieszkodliwiania wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy. Wskazała, że towary i usługi nabywane w ramach tego przedsięwzięcia nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Gmina nie osiągnie dochodów podlegających opodatkowaniu VAT w związku z realizacją tego zadania. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.487.2023.3.AR

Gmina planuje sprzedaż trzech działek (A, B i C) w drodze przetargu, na których znajdują się ogrodzenia, sieć wodociągowa oraz słup elektroenergetyczny. Działki te zostały nabyte przez Gminę nieodpłatnie w wyniku komunalizacji. Gmina twierdzi, że sprzedaż działek może korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10a ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe. Zauważył, że ogrodzenia i sieć wodociągowa nie są własnością Gminy, lecz jedynie częściami składowymi gruntu, co oznacza, że przedmiotem dostawy będzie wyłącznie grunt, a nie budynki czy budowle. W związku z tym, przepisy art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT, dotyczące zwolnienia dostawy budynków i budowli, nie mają zastosowania. Organ stwierdził również, że nie można zastosować zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ Gmina nabyła działki nieodpłatnie w drodze komunalizacji, co wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego przy ich nabyciu. W konsekwencji, planowana sprzedaż działek nie będzie objęta zwolnieniem z VAT.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.423.2023.2.NF

Interpretacja dotyczy prawa parku narodowego do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją działań na rzecz ochrony przyrody oraz rehabilitacji zwierząt. Organ podatkowy stwierdził, że park narodowy nie ma możliwości odliczenia VAT od tych czynności, ponieważ są one związane z działalnością statutową, a nie z działalnością gospodarczą, która generuje przychody opodatkowane VAT. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.445.2023.2.MŻA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną przez spółkę sprzedażą budynków, budowli oraz urządzeń budowlanych. W 2012 r. spółka nabyła nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym (Budynek nr 1) oraz budynkiem w złym stanie technicznym (Budynek nr 2). Budynek nr 2 został rozebrany, natomiast w Budynku nr 1 przeprowadzono prace modernizacyjne i wykończeniowe. Dodatkowo spółka wybudowała garaż podziemny przylegający do Budynku nr 1, przebudowała ogrodzenie oraz zbudowała wiatę śmietnikową. Spółka zadała pytania dotyczące możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT przy sprzedaży Budynku nr 1, garażu podziemnego, ogrodzenia oraz wiaty śmietnikowej, a także konieczności dokonania korekty podatku VAT naliczonego w związku z tą sprzedażą. Organ podatkowy stwierdził, że: - sprzedaż Budynku nr 1, garażu podziemnego oraz ogrodzenia korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, - sprzedaż wiaty śmietnikowej nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT, ponieważ nastąpi przed upływem 2 lat od pierwszego zasiedlenia, - w przypadku zastosowania zwolnienia do sprzedaży Budynku nr 1, garażu podziemnego oraz ogrodzenia, spółka będzie zobowiązana do dokonania jednorazowej korekty podatku VAT naliczonego na podstawie art. 91 ust. 7d ustawy o VAT.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-3.4012.329.2019.9.TK

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki 0% VAT dla dostawy urządzenia wielofunkcyjnego, które łączy cechy drukarki i skanera, a także oferuje dodatkowe funkcje, takie jak faksowanie i kopiowanie. Wnioskodawca, będący producentem i dystrybutorem urządzeń peryferyjnych, sprzedaje te urządzenia m.in. placówkom oświatowym. Organ podatkowy, uwzględniając wyrok sądów administracyjnych, uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie stawki 0% VAT dla dostawy takiego urządzenia na rzecz placówek oświatowych jest prawidłowe.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.481.2023.2.MBN

Gmina zrealizowała zadanie polegające na zakupie wyposażenia dla Biblioteki - Centrum Kultury, mając na celu rozwój bazy kulturalnej oraz zaspokojenie potrzeb lokalnej społeczności. Wydatki obejmowały m.in. zakup czytaków, kolumn, krzeseł, projektorów oraz aparatów fotograficznych. Następnie Gmina nieodpłatnie udostępniła to wyposażenie Bibliotece - Centrum Kultury na podstawie umowy użyczenia. Gmina zapytała o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ wydatki te były ponoszone w związku z realizacją zadań własnych Gminy w zakresie kultury, a nie w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Organ wskazał, że Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, nie działa jako podatnik VAT przy realizacji zadań publicznych, a jedynie w przypadku wykonywania czynności cywilnoprawnych. W związku z tym nie została spełniona podstawowa przesłanka do odliczenia VAT naliczonego, jaką jest związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.549.2023.2.JSZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług projektowych dotyczących nieruchomości zlokalizowanych poza terytorium Polski, w Unii Europejskiej. Zgodnie z interpretacją: 1. Usługi projektowe świadczone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako usługi związane z nieruchomościami, co oznacza, że miejsce ich świadczenia ustala się na podstawie art. 28e ustawy o VAT, czyli w miejscu położenia nieruchomości, a nie w miejscu siedziby usługobiorcy. 2. Usługi projektowe realizowane przez Wnioskodawcę na nieruchomościach poza Polską, w Unii Europejskiej, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce. 3. Wnioskodawca nie ma obowiązku rejestracji jako podatnik VAT w Polsce, ponieważ świadczy wyłącznie usługi, które nie podlegają opodatkowaniu w tym kraju. 4. Wnioskodawca nie musi również rejestrować się jako podatnik VAT-UE, ponieważ nie świadczy usług objętych art. 28b ustawy o VAT ani nie dokonuje wewnątrzwspólnotowej dostawy lub nabycia.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.478.2023.2.RG

Sprzedaż licytacyjna prawa użytkowania wieczystego działki nr 1 wraz z budynkiem produkcyjnym nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT i podlegać będzie opodatkowaniu właściwą stawką podatku od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Organ uznał, że Pana stanowisko, zgodnie z którym na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 oraz art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług nie będzie Pan zobowiązany do pobrania i wpłacenia podatku VAT na rachunek urzędu skarbowego z tytułu dostawy towaru w trybie licytacji publicznej, jest nieprawidłowe. Organ wskazał, że w tej sprawie zastosowanie znajdzie art. 43 ust. 21 ustawy, co oznacza, że warunki do zastosowania zwolnienia nie są spełnione, ponieważ podjęte przez Pana jako komornika działania nie doprowadziły do potwierdzenia spełnienia tych warunków z powodu braku możliwości uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.330.2023.3.JJ

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz opisu produktu, zakwalifikował towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W wyniku tej klasyfikacji ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.441.2023.2.ID

Park narodowy, utworzony na podstawie ustawy o ochronie przyrody, jest czynnym podatnikiem VAT. Realizacja projektu pt. "(...)" w ramach programu priorytetowego nr 7.3.1 Ochrona i przywracanie różnorodności biologicznej i krajobrazowej Część 1) Ochrona obszarów i gatunków cennych przyrodniczo, finansowanego ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, nie wpłynie na zwiększenie przychodów parku narodowego. W związku z tym park nie ma podstaw do odliczenia podatku VAT. Projekt będzie realizowany w ramach działalności statutowej, która nie jest związana z generowaniem przychodów na terenie parku. Głównym celem działań jest ochrona przyrody, a obszar, na którym będą one prowadzone, jest udostępniany bezpłatnie, co oznacza, że realizacja przedsięwzięcia nie przyczyni się do wzrostu przychodów parku narodowego.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.426.2023.2.ALN

Wnioskodawca prowadzi pub i planuje świadczyć usługi podawania przygotowanych napojów, głównie alkoholowych, przy użyciu maszyny wyposażonej w kasę rejestrującą w formie oprogramowania. Wnioskodawca zamierza prowadzić ewidencję sprzedaży tych usług za pomocą kasy rejestrującej, która nie generuje paragonów papierowych, lecz wyświetla określone dane na ekranie. Organ podatkowy uznał to rozwiązanie za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, usługi podawania przygotowanych napojów, w tym alkoholowych, przy użyciu automatu nie są wymienione wśród czynności, dla których dopuszczalne jest stosowanie kas rejestrujących w formie oprogramowania. Dodatkowo, w urządzeniu podającym napój nie będzie zastosowana kasa rejestrująca o zastosowaniu specjalnym, co jest wymagane przez przepisy. W związku z tym, Wnioskodawca nie ma możliwości prowadzenia ewidencji usług podawania przygotowanych napojów, głównie alkoholowych, przy użyciu maszyny z kasą rejestrującą w formie oprogramowania.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.428.2023.3.KFK

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT w związku z budową budynku mieszkalno-użytkowego przez gminę, która jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Budynek będzie składał się z części mieszkalnej (zwolnionej z VAT), części użytkowej (opodatkowanej VAT) oraz części wspólnych. Organ stwierdził, że: 1. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT przy zastosowaniu klucza powierzchniowego w odniesieniu do wydatków inwestycyjnych związanych z budową budynku oraz wydatków na prace wykończeniowe części wspólnych. Wynika to z braku możliwości bezpośredniego przyporządkowania tych wydatków do poszczególnych kategorii czynności opodatkowanych i zwolnionych. 2. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT (100%) od wydatków inwestycyjnych związanych z pracami wykończeniowymi dotyczącymi części użytkowej budynku, wykorzystywanej wyłącznie do czynności opodatkowanych. 3. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z pracami wykończeniowymi części mieszkalnej budynku, wykorzystywanej wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.459.2023.1.JG

Podatnik, będący osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, ma status podatnika zwolnionego z VAT. Dodatkowo, jako rolnik prowadzący gospodarstwo rolne, również korzysta z ryczałtowego zwolnienia z VAT. Właściciel działek rolnych, na których znajdują się linie gazociągowe przedsiębiorstwa, złożył wniosek o ustanowienie służebności przesyłu na rzecz tego przedsiębiorstwa i otrzymał jednorazowe wynagrodzenie za tę czynność. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to podlega opodatkowaniu VAT, co obliguje podatnika do rejestracji jako czynny podatnik VAT oraz do wystawienia faktury VAT dla przedsiębiorstwa. Organ stwierdził, że ustanowienie służebności przesyłu należy traktować jako odpłatne świadczenie usługi w rozumieniu ustawy o VAT, a nie jako zwykłe wykonywanie prawa własności.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.501.2023.2.MŻA

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z projektem pn. „(...)". Projekt ma na celu wspieranie rozwoju turystyki i rekreacji w gminie poprzez modernizację szlaków rowerowych oraz towarzyszącej im infrastruktury. Gmina zaznaczyła, że efekty projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie może obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności nieopodatkowanych VAT. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.444.2023.3.KS

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości opisanych w zdarzeniu przyszłym (działek nr 1 i 2) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, prowadząc działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 tej ustawy. Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie dokonuje zbycia majątku prywatnego, a jego działania związane z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży wykraczają poza zwykłe zarządzanie majątkiem osobistym. Dodatkowo, organ wskazał, że sprzedaż tych nieruchomości nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ działki nr 1 i 2 są terenami budowlanymi w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT. Ponadto, zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy również nie znajdzie zastosowania, gdyż nabycie nieruchomości nie podlegało opodatkowaniu VAT.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.483.2023.2.KK

Gmina zamierza sprzedać zabytkowy pałac wraz z otoczeniem, który figuruje w rejestrze zabytków. Właścicielem nieruchomości gmina stała się na skutek nabycia spadku po zmarłym. Obiekt znajduje się w bardzo złym stanie technicznym, jest niezamieszkiwany i nieużytkowany od wielu lat. Gmina nie wykorzystywała pałacu do działalności gospodarczej ani nie ponosiła wydatków na jego modernizację. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona z podatku VAT, ponieważ spełnione są warunki określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a mianowicie pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż 2 lata.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.491.2023.1.AMA

Gmina, jako czynny podatnik VAT, oddała w użytkowanie wieczyste grunt będący jej własnością. Prawo to zostało ustanowione w 1990 r., przed 1 maja 2004 r. Obecny użytkownik wieczysty złożył wniosek do Gminy o wykup nieruchomości na własność. Gmina zamierza sprzedać tę nieruchomość w trybie bezprzetargowym na rzecz użytkownika wieczystego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie będzie stanowiła dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu VAT, ponieważ prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r. i wówczas nie podlegało opodatkowaniu. Sprzedaż nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego jest jedynie zmianą tytułu prawnego do nieruchomości i nie wpływa na władztwo rzeczy, które użytkownik uzyskał w momencie ustanowienia prawa użytkowania wieczystego.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.503.2023.2.AM

Filharmonia, jako samorządowa instytucja kultury, jest czynnym podatnikiem VAT. Od 2022 r. cała jej działalność stała się odpłatna, jednak uczestniczy ona również w trzech nieodpłatnych wydarzeniach kulturalnych. Do tej pory Filharmonia stosowała prewspółczynnik przy odliczaniu podatku VAT naliczonego. Zadała pytanie, czy od 2022 r. wszystkie jej czynności można uznać za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co wykluczałoby konieczność stosowania prewspółczynnika. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Filharmonia prowadzi zarówno działalność gospodarczą (obejmującą czynności opodatkowane i zwolnione), jak i czynności statutowe, które nie podlegają opodatkowaniu. W związku z tym, w przypadku braku możliwości przyporządkowania zakupów wyłącznie do działalności gospodarczej, Filharmonia ma obowiązek stosowania prewspółczynnika, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

📅 20.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.489.2023.4.SR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że dział X. wchodzący w skład spółki A. stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja zbycia tego działu na rzecz nowo utworzonego podmiotu z Grupy - Nabywcy, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ uznał, że dział X. spełnia wszystkie kryteria do uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a więc stanowi zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, który jest organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w ramach istniejącego przedsiębiorstwa, przeznaczony do realizacji określonych zadań gospodarczych i mógłby funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo, samodzielnie wykonujące te zadania.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.708.2017.10.JKU

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) czynności związanych z usuwaniem azbestu z prywatnych nieruchomości przez gminę. Gmina zleciła usługę usuwania azbestu wyspecjalizowanej firmie, a następnie obciążyła część kosztów mieszkańców, którzy wyrazili chęć uczestnictwa w projekcie. Dodatkowo gmina uzyskała dofinansowanie z funduszy ochrony środowiska na realizację tego zadania. Organ podatkowy uznał, że działania gminy w zakresie usuwania azbestu z prywatnych nieruchomości nie stanowią odpłatnego świadczenia usług, które podlegałoby opodatkowaniu VAT. Gmina nie działa w tym przypadku w ramach działalności gospodarczej, lecz realizuje zadanie publiczne. Wpłaty mieszkańców traktowane są jako zwrot części kosztów poniesionych przez gminę, a nie wynagrodzenie za usługę. W związku z tym czynności te nie podlegają opodatkowaniu VAT, co oznacza, że gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tych działań.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.435.2023.5.EW

Transakcja darowizny składników majątku Pani przedsiębiorstwa na rzecz męża nie będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ nie zostaną spełnione wszystkie przesłanki uznania, że przekazywane składniki stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Kluczowe jest, że mąż nie będzie kontynuował działalności gospodarczej przy użyciu przejętych składników w takim samym zakresie, w jakim prowadziła ją Pani, gdyż Pani działalność została zawieszona w 2020 r., a od tego czasu składniki te były wykorzystywane w działalności męża. W związku z tym darowizna tych składników podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.482.2023.1.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność na rzecz osób niewidomych i niedowidzących, realizując cele statutowe poprzez prowadzenie internatów, przedszkoli, szkół, ośrodków rehabilitacji oraz domów pomocy społecznej. Złożył wnioski do NFOŚiGW o dofinansowanie przebudowy i nadbudowy budynku internatu. Jako czynny podatnik VAT, Wnioskodawca jednak korzysta ze zwolnienia z VAT w zakresie swojej działalności statutowej. W związku z realizacją projektu, nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupionych urządzeń, sprzętów oraz usług, ponieważ będą one wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.401.2023.1.KŁ

Koło Gospodyń Wiejskich w (...) nie jest zarejestrowanym czynnym ani biernym podatnikiem VAT. Prowadzi nieodpłatną działalność statutową, obejmującą rozwijanie kultury fizycznej i sportu oraz aktywizację i integrację mieszkańców. Nabywane towary i usługi nie będą przedmiotem dalszego obrotu ani wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Koło Gospodyń Wiejskich w (...) nie ma możliwości odzyskania VAT z faktur związanych z realizacją projektu "(...)", zarówno w trakcie inwestycji, jak i po jej zakończeniu.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.254.2023.1.EZ

Interpretacja dotyczy usługi polegającej na opracowaniu oprogramowania użytkowego (interfejs maszyna - użytkownik) dla maszyny przemysłowej, wraz z zapewnieniem serwisu gwarancyjnego w ramach realizacji Projektu. Wnioskodawca, działając jako niezależny podmiot, świadczy tę usługę na rzecz producenta maszyny (Zleceniodawcy), który następnie dostarcza maszynę z oprogramowaniem do klienta końcowego. Usługa obejmuje m.in. analizę potrzeb klienta, stworzenie interfejsu graficznego, napisanie kodu sterującego maszyną, wdrożenie oraz testy oprogramowania, a także gotowość do usunięcia ewentualnych wad oprogramowania w ramach serwisu gwarancyjnego. Organ podatkowy uznał tę usługę za kompleksową, w której stworzenie oprogramowania jest elementem dominującym, a serwis gwarancyjny ma charakter pomocniczy. W związku z tym usługa została sklasyfikowana w PKWiU 62 "Usługi związane z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki oraz usługi powiązane" i opodatkowana stawką 23% VAT.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.499.2023.7.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z wypłatą odszkodowania, odsetek ustawowych oraz zwrotem kosztów postępowania na podstawie ugód dotyczących nadużywania pozycji dominującej przez spółkę. Organ stwierdził, że: 1. Kwota odszkodowania, obliczona na podstawie należności głównej (różnicy między ceną rynkową a ceną stosowaną wobec kontrahenta za świadczone usługi), stanowi obniżenie ceny wcześniej wyświadczonych usług i powinna być udokumentowana notą księgową, a nie fakturą korygującą, z uwagi na przedawnienie zobowiązań podatkowych. 2. Wypłata odsetek ustawowych oraz zwrot kosztów postępowania nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe w zakresie traktowania wypłaty kwoty odszkodowania, skalkulowanej na podstawie należności głównej, jako czynności niepodlegającej opodatkowaniu VAT oraz w zakresie uznania tej kwoty za odszkodowanie. Natomiast uznano je za prawidłowe w odniesieniu do wypłaty odsetek ustawowych oraz zwrotu kosztów postępowania jako czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.566.2023.1.MKA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Zawarta umowa pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii precyzuje zakres, termin i miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca jest zobowiązany umową do przestrzegania warunków ich wykonania, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności zlecającego wobec osób trzecich. W związku z tym, czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Wnioskodawca ma prawo je udokumentować notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.510.2023.3.IK

Zgodnie z interpretacją indywidualną, zespół składników materialnych i niematerialnych związanych z działalnością nieruchomościową Spółki (ZCP Nieruchomościowy) stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, podział Spółki poprzez wydzielenie ZCP Nieruchomościowego do spółki przejmującej MN Sp. z o.o. nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Spółka przejmująca, jako następca prawny Spółki, będzie zobowiązana do dokonania ewentualnych korekt podatku naliczonego w odniesieniu do otrzymanego ZCP Nieruchomościowego, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.463.2023.1.KF

Sprzedaż niezabudowanej działki ewidencyjnej nr 1 przez Państwa będzie traktowana jako dostawa towarów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, co podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Mimo że Nieruchomość była postrzegana jako majątek prywatny, jej wykorzystanie wykraczające poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, w tym udzielenie pełnomocnictwa Kupującemu do działań związanych z przygotowaniem Nieruchomości do sprzedaży oraz zawarcie umowy dzierżawy, wskazuje na działanie w charakterze podatników podatku od towarów i usług. W związku z tym każdy z Państwa będzie zobowiązany do opodatkowania sprzedaży posiadanego udziału w Nieruchomości.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.303.2022.8.MBN

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z działaniami spółki X, które obejmują prowadzenie rozmów mających na celu nawiązanie kontaktu oraz zainteresowanie ofertą Banku, a także przeprowadzenie analizy dostępności produktu dla konkretnego klienta oraz zaproponowanie mu danego produktu Banku (Etap I). Organ interpretacyjny uznał, że te czynności kwalifikują się jako usługi pośrednictwa finansowego, które są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 i 40 ustawy o VAT. Ponadto organ wskazał, że w przypadku uznania czynności spółki X za opodatkowane VAT, Bank będzie miał prawo do proporcjonalnego odliczenia VAT naliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.522.2023.1.MWJ

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przez Koło Gospodyń Wiejskich w związku z doposażeniem świetlicy wiejskiej. Organ podatkowy uznał, że Koło Gospodyń Wiejskich nie prowadzi działalności opodatkowanej VAT, w związku z czym nie przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony związany z zakupem towarów i usług na potrzeby realizacji tego zadania.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.536.2023.1.AK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje projekt budowy ogólnodostępnego, bezpłatnego parkingu w centrum miejscowości, którego celem jest poprawa jakości życia, aktywizacja ruchowa mieszkańców oraz wzmocnienie kapitału społecznego. Gmina nie będzie pobierała opłat za korzystanie z parkingu, co oznacza, że nabywane towary i usługi w związku z realizacją projektu będą służyły wyłącznie do czynności nieopodatkowanych. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.562.2023.2.KT

Interpretacja dotyczy sprzedaży działek wydzielonych z nieruchomości gruntowej o powierzchni 0,59 ha, która była częściowo wykorzystywana w działalności gospodarczej podatnika. Organ stwierdził, że sprzedaż działek, zarówno z części wykorzystywanej w działalności, jak i z części dotychczas niewykorzystywanej, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że podatnik podejmował aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, wykorzystując środki porównywalne do tych stosowanych przez producentów, handlowców i usługodawców, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż działek będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej podatnika i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.582.2023.1.WL

Powiat wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości odzyskania podatku VAT w związku z realizacją operacji "..." finansowanej ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Powiat planuje uwzględnić koszty podatku VAT w kosztach kwalifikowanych projektu. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie będzie mógł odzyskać naliczonego podatku VAT ani w całości, ani w części, zarówno w trakcie ponoszenia kosztów inwestycji, jak i po jej zakończeniu. Przyczyną jest to, że inwestycja dotyczy zadań własnych Powiatu, a ten nie będzie prowadził usług opodatkowanych VAT w związku z inwestycją. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Powiatu.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.268.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z przejęciem przedsiębiorstwa zmarłego ojca przez spadkobierców, w tym Wnioskodawcę. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca, jako nabywca "pozostałych składników przedsiębiorstwa" w wyniku działu spadku, nie będzie zobowiązany do korekty naliczonego podatku VAT odliczonego od towarów (środków trwałych i towarów handlowych) nabytych przez spadkodawcę w ramach tego przedsiębiorstwa, ani w czasie działalności przedsiębiorstwa w spadku. Nabyte składniki będą bowiem nadal wykorzystywane przez Wnioskodawcę do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.485.2023.1.DP

Wnioskodawca prowadzi działalność na rzecz osób niewidomych i niedowidzących, realizując cele statutowe poprzez zajęcia edukacyjne oraz opiekę zdrowotną i rehabilitację. Złożył wniosek do Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dofinansowanie kampanii informacyjno-edukacyjnej dotyczącej ochrony klimatu i bioróżnorodności, skierowanej do uczniów klas 4-8 szkół podstawowych. Całkowita wartość dofinansowania wyniesie (...) zł brutto. Warunkiem rozliczenia projektu jest dostarczenie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego, która potwierdzi brak możliwości odliczenia lub zwrotu podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu, ponieważ zakupione towary i usługi będą wykorzystywane w nieodpłatnej działalności statutowej, co oznacza czynności zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.387.2023.2.RM

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT dostaw towarów realizowanych przez spółkę z siedzibą w Polsce na rzecz nabywców z Polski lub innych państw UE, w sytuacji gdy towary są nabywane od kontrahentów spoza UE (z USA lub ZEA) i dostarczane bezpośrednio z Ukrainy do odbiorców w Polsce lub innym państwie UE. Organ podatkowy potwierdził, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dostawy towarów realizowane przez spółkę na rzecz nabywców przed dokonaniem przez nich importu tych towarów na terytorium UE nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce. Organ wskazał, że pierwszą transakcją opodatkowaną VAT w Polsce jest dostawa realizowana przez importera towarów, a każda dostawa poprzedzająca import pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT w Polsce. Dodatkowo, opodatkowanie sprzedaży towaru przed dokonaniem importu prowadziłoby do podwójnego opodatkowania - raz z tytułu sprzedaży i drugi raz z tytułu importu, co naruszałoby zasadę jednokrotności opodatkowania zdarzeń ekonomicznych objętych VAT.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.253.2023.4.WK

Wnioskodawca, będący polskim podatnikiem zarejestrowanym jako czynny podatnik VAT, prowadzi sprzedaż pizzy na wynos w swoich sklepach. Wniosek dotyczy pizzy na spodzie z sosem pomidorowym, serem mozzarella oraz oregano, sprzedawanej na wynos. Pizza jest częściowo przygotowywana w zakładzie produkcyjnym Wnioskodawcy, a następnie transportowana do sklepów, gdzie jest dopiekana, krojona i sprzedawana klientom w jednorazowym papierowym opakowaniu. Klient nie otrzymuje sztućców ani talerza. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej pizzy na wynos kwalifikuje się jako dostawa towaru, a nie jako usługa gastronomiczna. W związku z tym pizza powinna być sklasyfikowana według PKWiU 56 - Usługi związane z wyżywieniem i opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.397.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur, które zawierają błędny numer NIP nabywcy. Wnioskodawca, będący polskim oddziałem zagranicznego przedsiębiorcy, na początku działalności popełnił błąd, podając niewłaściwy numer NIP na fakturach. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia VAT z tych faktur, pod warunkiem, że dokumentują one rzeczywiste transakcje gospodarcze oraz że Wnioskodawca może być zidentyfikowany jako nabywca. Organ wyjaśnił, że ustawa o VAT nie przewiduje utraty prawa do odliczenia podatku naliczonego wyłącznie z powodu błędnego numeru NIP na fakturze. Wnioskodawca może skorygować błąd w numerze NIP za pomocą not korygujących, a brak akceptacji przez kontrahenta takiej noty nie wyklucza możliwości odliczenia VAT z faktury pierwotnej.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.507.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z kosztami usług dotyczących wydzielania aktywów z Grupy Kapitałowej B (GK B) w ramach rządowego programu restrukturyzacji, a także prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z kosztami transakcji zbycia akcji spółki B G. Organ stwierdził, że: 1. Spółka ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dotyczących kosztów usług związanych z wydzieleniem aktywów z GK B, stosując proporcję określoną w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT. Usługi te mają pośredni związek z działalnością gospodarczą Spółki, w tym z czynnościami opodatkowanymi oraz zwolnionymi z VAT. 2. Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z kosztami transakcji zbycia akcji spółki B G, ponieważ ta transakcja będzie czynnością niepodlegającą opodatkowaniu VAT.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.483.2023.3.AA

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu finansowanego w ramach programu priorytetowego Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Wnioskodawca, będący państwową osobą prawną, prowadzi działania ochronne w ekosystemach parku narodowego, udostępnia obszar parku oraz angażuje się w edukację przyrodniczą. Wydatki poniesione w ramach projektu nie będą służyły działalności gospodarczej, lecz będą wykorzystywane do nieodpłatnej działalności statutowej oraz zadań Wnioskodawcy jako organu ochrony przyrody. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z realizacją przedsięwzięcia.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.403.2023.2.AKS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z odpłatnymi czynnościami gminy dotyczącymi korzystania z cmentarzy komunalnych (Czynności Cmentarne) oraz prawa gminy do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na funkcjonowanie i utrzymanie tych cmentarzy. Organ podatkowy uznał, że odpłatne wykonywanie przez gminę Czynności Cmentarnych będzie stanowić odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z funkcjonowaniem i utrzymywaniem cmentarzy, zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz w przepisach rozporządzenia dotyczącego sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.517.2023.1.KAK

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia lub odzyskania podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. "..." dofinansowanego ze środków Unii Europejskiej (EFRR) w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Projekt dotyczy wymiany opraw oświetlenia ulicznego na terenie gminy. Organ podatkowy uznał, że gminie nie przysługuje prawo do odliczenia lub odzyskania podatku VAT, ponieważ wydatki związane z realizacją projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, lecz będą związane z realizacją zadań własnych gminy w zakresie oświetlenia ulicznego, które nie podlegają opodatkowaniu. Organ uznał stanowisko gminy za prawidłowe.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.518.2023.2.IO

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Przed przekształceniem działalności w jednoosobową spółkę kapitałową, z przyczyn ekonomicznych, wycofała nieruchomość z przedsiębiorstwa, przenosząc ją do majątku prywatnego. Po przekształceniu nieruchomość będzie odpłatnie udostępniana (dzierżawiona) spółce jako najem prywatny lub w ramach nowo założonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nieruchomość będzie nadal wykorzystywana przez Wnioskodawczynię do prowadzenia działalności gospodarczej w formie najmu, a nie na cele prywatne. Dodatkowo, Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do korekty podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na tę nieruchomość.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.602.2023.3.AB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną przez wnioskodawcę transakcją nabycia prawa użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej oraz prawa własności budynku niemieszkalnego. Wnioskodawca zamierza nabyć te prawa od spółki, która jest jego obecnym 100% udziałowcem. Przed dokonaniem transakcji wnioskodawca prawdopodobnie zmieni skład swoich wspólników poprzez podwyższenie kapitału zakładowego, w wyniku czego nowoutworzone udziały obejmie podmiot niepowiązany. Zarówno zbywca, jak i wnioskodawca są czynnymi podatnikami podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że planowana transakcja nie będzie zbyciem przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, lecz jedynie dostawą budynku i gruntu. Ta dostawa podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a strony transakcji mogą zrezygnować ze zwolnienia od podatku, wybierając opodatkowanie tej dostawy. W takim przypadku wnioskodawca będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia budynku i gruntu, pod warunkiem że będzie je wykorzystywał wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.469.2023.1.LK

Interpretacja dotyczy kwestii, czy opłaty pobierane przez Wspólnotę Mieszkaniową od członków wspólnoty na dostawę mediów (woda, ścieki, centralne ogrzewanie) do lokali mieszkalnych podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz czy należy je uwzględniać w limicie obrotu, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Opłaty pobierane przez Wspólnotę Mieszkaniową od członków wspólnoty na dostawę mediów do lokali mieszkalnych wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz nie należy ich wliczać do limitu obrotu określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Wynika to z faktu, że Wspólnota Mieszkaniowa działa w tym zakresie jako odrębna jednostka od właścicieli lokali, nabywając towary i usługi na własny rachunek, a następnie rozliczając je z członkami wspólnoty. W związku z tym, nie wykonuje czynności opodatkowanych na rzecz właścicieli lokali. 2. Tylko w przypadku odsprzedaży mediów do lokali użytkowych, Wspólnota Mieszkaniowa działa jako podatnik podatku od towarów i usług, a wartość tych dostaw powinna być uwzględniana w limicie obrotu z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko Wspólnoty Mieszkaniowej za prawidłowe.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.545.2023.1.NW

Gmina realizuje projekt polegający na montażu instalacji solarnych i fotowoltaicznych na prywatnych nieruchomościach mieszkańców, współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Gmina otrzymuje dofinansowanie na realizację projektu, a mieszkańcy wnoszą wkład własny w wysokości 30% kosztów kwalifikowanych. Analiza interpretacji prowadzi do następujących wniosków: 1. Dofinansowanie otrzymane przez Gminę na realizację projektu nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie jest wynagrodzeniem za świadczone przez Gminę usługi, lecz zwrotem poniesionych kosztów. 2. Wpłaty mieszkańców tytułem wkładu własnego do projektu również nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż Gmina nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej, a jedynie realizuje zadania związane z ochroną środowiska. 3. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu, ponieważ czynności wykonywane przez Gminę nie są czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.103.2022.15.MDO

Wniosek dotyczy baterii (...) z wkładem (...) przeznaczonych do aparatów słuchowych. Wnioskodawca zaznaczył, że zgodnie z przepisami baterie te są wyposażeniem wyrobu medycznego w rozumieniu rozporządzenia (UE) 2017/745. Organ podatkowy, po uzyskaniu opinii Prezesa Urzędu Rejestracji Produktów Leczniczych, Wyrobów Medycznych i Produktów Biobójczych, potwierdził, że te baterie stanowią wyposażenie wyrobu medycznego dopuszczonego do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tych baterii podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.502.2023.2.MM

Planowane przeniesienie w formie aportu ze spółki A. S.A. na rzecz spółki C. prawa własności zabudowy oraz prawa użytkowania wieczystego działek gruntu, na których ta zabudowa się znajduje, realizowane w dwóch etapach, należy traktować jako jedną transakcję dostawy towarów. Ta dostawa będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nastąpi po upływie co najmniej 2 lat od pierwszego zasiedlenia budynków i budowli. Zbycie prawa użytkowania wieczystego gruntów, na których posadowiona jest zabudowa, również będzie korzystało ze zwolnienia na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy o VAT. Zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT, strony transakcji mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania tej dostawy na zasadach ogólnych.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.415.2023.2.MR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy dostawa serwerów wraz z oprogramowaniem oraz przełączników sieciowych na rzecz uczelni wyższej kwalifikuje się do stawki 0% VAT, zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 26 lit. a) ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że warunki te zostały spełnione, ponieważ: 1) przedmiotem dostawy jest sprzęt wymieniony w załączniku nr 8 do ustawy o VAT, 2) nabywcą jest placówka oświatowa (uczelnia wyższa), 3) dostawca dysponuje odpowiednim zamówieniem potwierdzonym przez organ nadzorujący placówkę oświatową, 4) dostawca dostarczył kopię zamówienia do właściwego urzędu skarbowego. W związku z tym organ podatkowy uznał, że opisana dostawa podlega opodatkowaniu VAT w wysokości 0%.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.535.2023.2.MSU

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi organizacji konferencji, seminariów i kongresów oraz innych pozaszkolnych form edukacji świadczone przez spółkę na rzecz lekarzy mogą korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe, ponieważ usługi te mieszczą się w definicji usług kształcenia zawodowego. Są one realizowane w formach i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, w tym w ustawie o zawodach lekarza i lekarza dentysty oraz w rozporządzeniu Ministra Zdrowia dotyczącym doskonalenia zawodowego lekarzy i lekarzy dentystów. W związku z tym spółka ma prawo do zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.544.2023.1.AG

Gmina (...) otrzymała dofinansowanie na przebudowę drogi gminnej Nr (...) w miejscowości (...), mając na celu poprawę warunków życia mieszkańców. Inwestycja ta stanowi zadanie własne gminy i nie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.546.2023.1.OS

Gmina otrzymała dofinansowanie na budowę sieci kanalizacyjnej i wodociągowej oraz zbiornika wyrównawczego w ramach rozbudowy Stacji Uzdatniania Wody. Inwestycja ta stanowi zadanie własne Gminy i nie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odzyskania naliczonego podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.441.2023.1.AR

Gmina prowadzi projekt usuwania odpadów rolniczych, takich jak folie rolnicze, siatki i sznurki do owijania balotów, a także opakowania po nawozach i typu Big Bag, z obszaru gminy. W celu sfinansowania tego przedsięwzięcia złożyła wniosek o dofinansowanie do Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, które może pokryć do 100% kosztów kwalifikowanych. Rolnicy zobowiązali się do pokrycia kosztów niekwalifikowanych, w tym podatku VAT. Usługi związane z odbiorem, unieszkodliwieniem lub odzyskiem odpadów będą nabywane przez Gminę od wyspecjalizowanej firmy. Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tego przedsięwzięcia, a dotacja oraz opłaty wniesione przez rolników nie podlegają opodatkowaniu VAT. Gminie nie przysługuje także prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.425.2023.1.SST

Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT, planuje realizację projektu inwestycyjnego, który obejmuje budowę i przebudowę obiektów infrastruktury rekreacyjnej na swoim terenie. Celem projektu jest poprawa jakości przestrzeni publicznej oraz podniesienie standardu spędzania wolnego czasu przez mieszkańców. Nowe obiekty będą ogólnodostępne i nieodpłatne dla mieszkańców. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ realizacja projektu dotyczy wyłącznie zadań własnych Gminy, wynikających z ustawy o samorządzie gminnym, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Wydatki na projekt nie mają bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi, a powstała infrastruktura będzie służyć zaspokajaniu potrzeb wspólnoty lokalnej w sposób nieodpłatny. W związku z tym nie spełniono przesłanek do odliczenia podatku VAT naliczonego, określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.398.2023.1.LK

Podatniczka, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, planuje nieodpłatne przekazanie towarów handlowych swojemu mężowi, który również zamierza rozpocząć działalność gospodarczą. Pomiędzy małżonkami istnieje wspólność majątkowa. Organ podatkowy stwierdził, że nieodpłatne przekazanie towarów na rzecz działalności męża będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ przy nabyciu tych towarów przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Organ uznał za prawidłowe stanowisko podatniczki, że nie będzie ona zobowiązana do korekty podatku naliczonego ani do objęcia remanentem likwidacyjnym przekazanych małżonkowi składników majątku w związku z likwidacją jej działalności gospodarczej.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.287.2023.3.WF

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji, projektowania oraz montażu mebli, w tym szaf wnękowych na wymiar. Wniosek dotyczy usługi kompleksowej, obejmującej projektowanie, produkcję, dostawę, montaż, wniesienie oraz transport szaf pokojowych wnękowych na wymiar, realizowanej w lokalach mieszkalnych o powierzchni użytkowej do 150 m², zlokalizowanych w budynkach mieszkalnych stałego zamieszkania, sklasyfikowanych w PKOB 1122, które należą do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ uznał, że świadczenie Wnioskodawcy stanowi usługę kompleksową, ponieważ wszystkie czynności w ramach tej usługi są ze sobą ściśle powiązane, tworząc jedną całość w aspekcie gospodarczym, której rozdzielenie byłoby sztuczne. Dominującym elementem jest usługa modernizacji części obiektu budowlanego, a dostawa towaru ma charakter pomocniczy. W związku z tym, do opisanej usługi kompleksowej stosuje się stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2, art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.454.2023.2.LM

Podatnik odziedziczył po zmarłym ojcu działki rolne, które w 2023 roku podzielił na osiem mniejszych. Sprzedał cztery z nich, a pozostałe cztery zamierza sprzedać w celu poprawy trudnej sytuacji finansowej rodziny. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami, a zatem sprzedaż działek traktowana jest jako zarząd majątkiem prywatnym, co wyłącza ją z opodatkowania podatkiem VAT.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.520.2023.1.AMA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt pn. "(...)", który dotyczy zagospodarowania terenu wokół miejsc o znaczeniu kulturowym i historycznym w Gminie. Projekt jest współfinansowany w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina wskazuje, że infrastruktura powstała w ramach projektu będzie miała charakter ogólnodostępny i niekomercyjny, a towary i usługi nabywane w jego ramach nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznaje, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od towarów i usług nabytych w ramach projektu, ponieważ Gmina nie będzie działała jako podatnik VAT, a wydatki na projekt będą związane z realizacją jej zadań własnych, a nie działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.381.2023.1.RK

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania VAT w związku z transakcją zamiany nieruchomości pomiędzy Gminą Miasto a Skarbem Państwa. Gmina Miasto jest czynnym podatnikiem VAT. Zgodnie z umową zamiany, Gmina Miasto przekaże Skarbowi Państwa dwie nieruchomości zabudowane, a w zamian otrzyma nieruchomości niezabudowane. Wartość nieruchomości Gminy Miasto wynosi 4.107.765,00 zł, natomiast wartość nieruchomości Skarbu Państwa to 3.169.533,00 zł. Strony ustaliły, że zamiana odbędzie się bez dopłat, mimo różnicy w wartościach nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podstawą opodatkowania VAT powinna być wartość niższej z zamienianych nieruchomości, czyli 3.169.533,00 zł.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.352.2023.2.KM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Dodatkowo, Gmina dostarcza wodę i odbiera ścieki w jednostkach organizacyjnych oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji swoich zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną. Świadczenie odpłatnych usług na rzecz Odbiorców zewnętrznych Gmina uznaje za działalność gospodarczą, która podlega opodatkowaniu VAT, bez możliwości zwolnienia. Natomiast w przypadku wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie ma obowiązku naliczania podatku należnego. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dotyczących wydatków inwestycyjnych na infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną, obliczonego według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. W tym celu Gmina zastosuje klucz odliczenia, wyliczając go na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych oraz liczby metrów sześciennych ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych w stosunku do całkowitej liczby metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych.

📅 19.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.404.2023.1.AKS

Gmina realizuje projekt inwestycyjny, który obejmuje montaż instalacji fotowoltaicznych oraz kolektorów słonecznych na budynkach mieszkalnych mieszkańców. Projekt jest współfinansowany z dotacji oraz wkładów własnych mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tego projektu, w związku z czym nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT od wkładów mieszkańców ani otrzymanej dotacji. Dodatkowo, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nie będą one powiązane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.469.2023.1.AGM

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizowała projekt pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, który dotyczył modernizacji infrastruktury rekreacyjnej na jej terenie. Jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, Gmina zamierzała zaliczyć poniesiony podatek VAT do kosztów kwalifikowanych projektu, aby uzyskać dofinansowanie. Organ podatkowy stwierdził jednak, że Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT w całości ani w części, ponieważ realizowana inwestycja należy do zadań własnych gminy, a Gmina nie prowadziła sprzedaży opodatkowanej VAT w związku z tą inwestycją. W konsekwencji Gmina nie spełnia warunków do odliczenia podatku VAT naliczonego przy realizacji tej inwestycji.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.405.2023.1.AAR

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt dotyczący przebudowy zbiornika wodnego o charakterze retencyjnym na działce nr ewid. 1 w miejscowości (...). Projekt ten jest współfinansowany ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 i ma na celu zwiększenie retencyjności zbiornika. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ projekt nie będzie służył do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, a organy władzy publicznej nie są podatnikami VAT w zakresie realizacji zadań publicznych.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.529.2023.1.OS

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, świadczącym odpłatne usługi dostawy wody dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz innych instytucji spoza scentralizowanej struktury organizacyjnej Gminy, zwanych Odbiorcami zewnętrznymi. Usługi te są działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, która nie korzysta ze zwolnienia. W związku z inwestycjami w budowę i modernizację sieci wodociągowej, Gmina ponosi wydatki inwestycyjne i bieżące, dokumentowane fakturami VAT. Wydatki te dotyczą wyłącznie infrastruktury przeznaczonej do dostawy wody dla Odbiorców zewnętrznych, a nie dla Odbiorców wewnętrznych, czyli jednostek organizacyjnych Gminy. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z tymi wydatkami, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w ustawie o VAT.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.831.2018.8.KT

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez wnioskodawcę na rzecz spółki zarządzającej alternatywną spółką inwestycyjną (ASI). Wnioskodawca będzie realizował usługi wsparcia w zakresie zarządzania portfelem inwestycyjnym ASI oraz ryzykiem, obejmujące m.in. sporządzanie wycen, tworzenie modeli finansowych, ocenę projektów inwestycyjnych, przygotowywanie dokumentów związanych z pozyskiwaniem kapitału przez grantobiorców oraz reprezentowanie ASI na zewnątrz. Organ uznał, że te usługi będą zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy o VAT, ponieważ stanowią usługi zarządzania alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.421.2023.2.AM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi działalność polegającą na dostarczaniu wody oraz odbiorze ścieków, co jest działalnością opodatkowaną VAT. Ponosi wydatki inwestycyjne i bieżące związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną. Część tych wydatków można przyporządkować wyłącznie do czynności opodatkowanych, natomiast część ma charakter mieszany, służąc zarówno czynnościom opodatkowanym, jak i tym niepodlegającym opodatkowaniu VAT. W odniesieniu do wydatków mieszanych Gmina proponuje zastosowanie prewspółczynników metrażowych, opartych na ilości dostarczanej wody i odbieranych ścieków, co Gmina uznaje za bardziej reprezentatywne niż proporcje określone w rozporządzeniu. Organ zgadza się z tym podejściem Gminy, uznając je za prawidłowe.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.592.2023.1.AM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, zrealizowała inwestycję polegającą na wykonaniu nawierzchni z kostki betonowej, montażu urządzenia (mini rampy) do jazdy na rolkach, deskorolkach, rowerach BMX oraz elementów małej architektury. Inwestycja ta została udostępniona mieszkańcom gminy oraz innym osobom odwiedzającym Miasto i Gminę w sposób niekomercyjny. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w fakturach związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ inwestycja nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych tym podatkiem.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.418.2023.1.AAR

Gmina (...) realizuje inwestycję pn. "(...)", mającą na celu rozwój aktywności w obszarze LGD poprzez poprawę standardu infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej. Inwestycja obejmuje budowę altan, ławek, stojaków na rowery, miejsc na ognisko, koszy na śmieci oraz tablic informacyjnych. Obiekt będzie pełnił funkcję rekreacyjną dla wszystkich mieszkańców i będzie dostępny nieodpłatnie. Gmina nie planuje prowadzenia działalności gospodarczej na terenie inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ efekty projektu będą służyły do wykonywania czynności nieopodatkowanych.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.437.2023.1.RM

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W 2022 roku zrealizowała inwestycję polegającą na przebudowie i adaptacji remizy strażackiej na świetlicę wiejską, finansowaną ze środków własnych oraz z dofinansowania z Europejskiego Funduszu Rolnego na Rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Zmodernizowany budynek świetlicy wiejskiej Gmina nieodpłatnie użycza gminnej instytucji kultury - M. (...), która ponosi koszty eksploatacyjne związane z jego utrzymaniem. M. (...) nie jest podatnikiem VAT. Majątek powstały w wyniku inwestycji stanowi infrastrukturę ogólnodostępną, publiczną, wykorzystywaną w celach kulturowych, rekreacyjnych i turystycznych. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących wydatków na tę inwestycję, ponieważ czynności związane z nieodpłatnym użyczeniem budynku świetlicy nie są działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, lecz są realizowane w ramach zadań własnych gminy wynikających z odrębnych przepisów prawa. W związku z tym, warunki do odliczenia podatku naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, nie są spełnione.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.354.2023.2.ID

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt pn. "(...)", który dotyczy usuwania azbestu z nieruchomości osób fizycznych. Wydatki poniesione przez Gminę na ten cel nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi. Zadanie to należy do zadań własnych Gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Gmina nie ma możliwości przeznaczenia uzyskanego dofinansowania na inne cele niż realizacja tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od nabytych usług związanych z tym projektem, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W tej sytuacji Gmina działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.391.2023.6.JG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą mieszkania przez czterech współwłaścicieli działki. Organ stwierdził, że sprzedaż mieszkania podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ współwłaściciele działają jako podatnicy VAT, a nie w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Współwłaściciele mają prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z budową mieszkania, pod warunkiem zarejestrowania się jako czynni podatnicy VAT przed dokonaniem pierwszej sprzedaży. Organ potwierdził również możliwość odliczenia VAT z faktur bez numeru NIP oraz z faktur wystawionych na wszystkich współwłaścicieli lub na pojedynczego współwłaściciela, proporcjonalnie do posiadanych udziałów. Ostateczna decyzja o rejestracji współwłaścicieli jako czynnych podatników VAT należy jednak do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.380.2023.1.NF

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do wykonywania określonych czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która precyzuje warunki realizacji tych czynności. Organ podatkowy uznał, że działania Wnioskodawcy nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, organ stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym, a nie fakturą VAT.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.482.2023.1.PM

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizuje zadanie własne polegające na budowie tarasu rekreacyjnego. Nabyte w ramach tej operacji towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą operacją, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.475.2023.1.DS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w następujących aspektach: 1. Opodatkowania odpłatnych usług dostarczania wody świadczonych na rzecz odbiorców zewnętrznych - organ potwierdził, że takie usługi są działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. 2. Braku obowiązku naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody na rzecz odbiorców wewnętrznych - organ uznał, że te wewnętrzne dostawy nie podlegają opodatkowaniu VAT. 3. Prawa do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą, obliczonej według procentowego udziału, w jakim infrastruktura jest wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT oraz działalności nieopodatkowanej - organ potwierdził, że gmina może zastosować bardziej reprezentatywny sposób wyliczenia proporcji odliczenia, oparty na kryterium metrów sześciennych dostarczonej wody, zamiast metody określonej w rozporządzeniu.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.429.2023.1.AAR

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje inwestycję pn. "(...)", która jest współfinansowana ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem tej inwestycji jest zwiększenie atrakcyjności obiektu poprzez przebudowę wiaty na salę ćwiczeń fizycznych. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z sali ani osiągać z tego tytułu innych dochodów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związane z realizacją tej inwestycji, ponieważ sala nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.430.2023.4.KF

Interpretacja dotyczy obowiązku wystawienia faktury VAT przez Pana, jako właściciela gruntu, który oddał część działki w dzierżawę spółce na budowę farmy fotowoltaicznej, na kwotę równą podatkowi od nieruchomości, który Dzierżawca ma obowiązek uiszczać. Organ podatkowy uznał, że powinien Pan wystawić fakturę VAT na pełną kwotę czynszu dzierżawnego, w której uwzględniony jest również koszt podatku od nieruchomości. Organ stwierdził, że podatek od nieruchomości jest elementem kalkulacyjnym ceny usługi dzierżawy i nie może być traktowany jako odrębne świadczenie. W związku z tym, koszt podatku od nieruchomości powinien być opodatkowany stawką właściwą dla usługi dzierżawy, a nie stanowić przedmiotu odrębnego "refakturowania".

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.364.2023.3.JŚ

Wnioskodawca jest współwłaścicielem niezabudowanej nieruchomości gruntowej, składającej się z działek rolnych, które od lat 60-tych XX wieku były wykorzystywane wyłącznie do prowadzenia działalności rolniczej, w szczególności sadu. Udziały w tej nieruchomości Wnioskodawca nabył w drodze spadkobrania oraz darowizny od bliskich członków rodziny. Jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, Wnioskodawca prowadzi działalność rolniczą. W związku z trudną sytuacją finansową planuje sprzedaż przysługujących mu działek, które mają być wydzielone w ramach zniesienia współwłasności. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca jest podatnikiem VAT w związku z prowadzoną działalnością rolniczą, a działki te były wykorzystywane w tej działalności, a nie w celach prywatnych. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy, że sprzedaż działek nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.326.2023.2.KM

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Od 1 stycznia 2017 r. Gmina centralizuje rozliczenia VAT, co oznacza, że rozlicza podatek wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków świadczy za pośrednictwem Referatu Infrastruktury i Ochrony Środowiska Urzędu Gminy. Gmina realizuje inwestycję pn. "(...)", na którą ubiega się o dofinansowanie z funduszy Unii Europejskiej. W ramach tej inwestycji planuje rozbudowę sieci wodociągowej, przebudowę istniejących przepompowni ścieków oraz budowę fragmentów sieci kanalizacji sanitarnej. Dodatkowo, Stacja Uzdatniania Wody zostanie doposażona, a na jej terenie zainstalowane będą instalacje fotowoltaiczne. Efekty inwestycji związane z rozbudową sieci wodociągowej w miejscowości (...) będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych. Gmina będzie zawierać umowy cywilnoprawne na dostawę wody z mieszkańcami i przedsiębiorcami, za które wystawi faktury VAT. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego z tytułu tej części inwestycji. Natomiast w zakresie przebudowy przepompowni ścieków, budowy fragmentów sieci kanalizacji, wyposażenia Stacji Uzdatniania Wody oraz instalacji fotowoltaicznych, efekty inwestycji będą wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych, jak i niepodlegających opodatkowaniu (dostawy wody i odbioru ścieków na rzecz jednostek organizacyjnych Gminy). W tej części Gmina będzie zobowiązana do zastosowania proporcji (prewspółczynnika) w celu ustalenia kwoty VAT naliczonego, która będzie mogła zostać odliczona.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.526.2023.1.KS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, w 2023 roku zrealizowała zadanie polegające na dostawie i montażu czterech elementów placu zabaw przy świetlicy wiejskiej. Inwestycja miała na celu uatrakcyjnienie miejsca rekreacyjno-turystycznego dla mieszkańców gminy. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z poniesionymi wydatkami na tę inwestycję. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ inwestycja ta służy realizacji zadań własnych Gminy, które są zwolnione z opodatkowania VAT.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.312.2023.3.MS

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek, które zawierają różne składniki roślinne i są określane jako "suplement diety". Organ podatkowy, po dokonaniu analizy wniosku oraz składu produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym ustalono stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 8%, opierając się na art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.525.2023.1.KS

Planowana przez Panią sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Transakcja ta nie skorzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy, a zatem będzie opodatkowana według właściwej stawki. W związku z tym, jako właściciel działki i podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy, będzie Pani zobowiązana do wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż nieruchomości.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.301.2023.3.MS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku VAT dla produktu przeznaczonego do stosowania na uszkodzoną skórę zwierząt. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz odpowiednich przepisów, zakwalifikował towar do działu 33 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Olejki eteryczne i rezinoidy; preparaty perfumeryjne, kosmetyczne lub toaletowe". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz w powiązaniu z art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.223.2023.5.EM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla płynnego produktu wytwarzanego z surowców roślinnych, określanego jako emulgator E-471 (mono-, di- i triglicerydy kwasów tłuszczowych). Planowana sprzedaż tego produktu jako dodatku do żywności ma być objęta stawką 5% VAT. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz procesu produkcji, uznał, że towar nie spełnia kryteriów klasyfikacji do działu 15 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje tłuszcze i oleje pochodzenia zwierzęcego, roślinnego lub mikrobiologicznego oraz ich produkty rozkładu. Zamiast tego, produkt został sklasyfikowany do działu 38 CN jako mieszanina mono-, di- i triestrów glicerynowych kwasów tłuszczowych (emulgatory tłuszczów). W związku z tym organ stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Przepisy ustawy nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku dla towarów sklasyfikowanych do działu 38 CN.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.402.2023.1.SST

Gmina (...) zrealizowała modernizację placu zabaw (...) w ramach projektu dofinansowanego z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, którego celem była poprawa infrastruktury rekreacyjnej. Jako czynny podatnik VAT, Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących dostawy i montażu elementów placu zabaw oraz usług nadzoru inwestorskiego. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ zmodernizowany plac zabaw jest ogólnodostępny i udostępniany nieodpłatnie, co oznacza, że wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.564.2023.2.JSZ

Spółka planuje wprowadzenie nowego modelu biznesowego, w ramach którego uruchomi program (Inkubator) wspierający osoby fizyczne (Użytkowników) w rozpoczęciu i prowadzeniu działalności w branży e-commerce. W ramach Inkubatora Spółka będzie świadczyć Użytkownikom usługi, w tym udostępniać infrastrukturę techniczną, dostęp do bazy produktowej oraz wsparcie w działaniach marketingowych. Sprzedaż towarów na rzecz klientów będzie realizowana przez Spółkę, która nabędzie towary od dostawców spoza UE i dostarczy je bezpośrednio do klientów. Spółka weźmie na siebie odpowiedzialność za cały proces sprzedaży, w tym kontakt z dostawcami, przetwarzanie płatności oraz obsługę reklamacji. Użytkownicy będą mieli ograniczone możliwości konfiguracji Serwisów oraz wyboru asortymentu, a ich rola będzie głównie polegać na prowadzeniu działań marketingowych. Spółka będzie właścicielem infrastruktury technicznej Serwisów oraz ustalać warunki transakcji. Organ uznał, że Spółka, jako operator interfejsu elektronicznego, ułatwia dostawy towarów w rozumieniu przepisów o VAT i będzie podatnikiem ułatwiającym te dostawy. Dodatkowo, w przypadku rejestracji Spółki w procedurze IOSS, miejscem opodatkowania dostaw towarów o wartości nieprzekraczającej 150 euro będzie Polska, natomiast w przypadku braku rejestracji w IOSS - kraj wysyłki towarów.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.506.2023.1.MWJ

Szpital w (...) SA, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, świadczy usługi w zakresie działalności leczniczej. W związku z realizacją projektu dofinansowanego z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Szpital wystąpił o potwierdzenie braku prawa do odliczenia VAT od zakupów (wydatków) uznawanych za koszty kwalifikowane w ramach tego projektu. Organ podatkowy potwierdził, że Szpital nie ma prawa do odliczenia VAT od tych wydatków, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu są wykorzystywane do czynności zwolnionych z VAT.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.326.2023.1.IK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla płynu o smaku (...), przeznaczonego dla osób dorosłych, który zawiera (...) i jest określany jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i formy produktu, zaklasyfikował go do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Wody, w tym wody mineralne i gazowane, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane oraz pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, orzechowych i warzywnych, objętych pozycją 2009". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.444.2023.2.LK

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni około 3 ha nie będzie objęta zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Działka ta została objęta decyzją o ustaleniu lokalizacji inwestycji celu publicznego, co kwalifikuje ją jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, dostawa tej nieruchomości nie może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, które dotyczy terenów niezabudowanych, innych niż tereny budowlane. Dodatkowo, działka nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.378.2023.2.MPA

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wynajmu apartamentu, w 2020 r. nabył apartament przeznaczony do wynajmu krótkoterminowego. Przed rejestracją jako podatnik VAT czynny otrzymał 6 faktur zaliczkowych dokumentujących wpłaty na zakup tego apartamentu. Podatnik zadał dwa pytania: 1. Czy przysługuje mu prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur zaliczkowych otrzymanych przed rejestracją jako podatnik VAT czynny? 2. W jakim okresie może skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur? Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur zaliczkowych otrzymanych przed rejestracją jako podatnik VAT czynny. Aby skorzystać z tego prawa, podatnik powinien złożyć aktualizację zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R, wskazując okres rozliczeniowy, za który złoży pierwszą deklarację podatkową, opierając się na dacie otrzymania pierwszej faktury zaliczkowej, co w tym przypadku dotyczy października 2020 r. Następnie powinien złożyć zaległe deklaracje VAT za kolejne okresy rozliczeniowe, w których wykaże kwoty podatku naliczonego z kolejnych faktur zaliczkowych. Stanowisko organu jest prawidłowe w zakresie prawa do odliczenia VAT z faktur zaliczkowych otrzymanych przed rejestracją, jednak błędne w odniesieniu do okresu rozliczeniowego, w którym podatnik może skorzystać z tego prawa. Zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2020 r., podatnik mógł odliczyć VAT z faktury zaliczkowej z października 2020 r. w deklaracji za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych, a nie w deklaracji za styczeń 2021 r.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.203.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla napoju sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2202 99 15. Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzeniem Ministra Finansów dotyczącym obniżonych stawek VAT w 2023 roku.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.429.2023.2.MŻA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarcza wodę i odbiera ścieki w Jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych usług Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną, ponosząc wydatki związane z jej bieżącym utrzymaniem (Wydatki bieżące) oraz realizacją projektów inwestycyjnych (Wydatki inwestycyjne). Gmina ma wątpliwości, czy świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Ponadto, Gmina zastanawia się, czy w związku z wykorzystywaniem infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, jest zobowiązana do naliczenia podatku należnego. Gmina ma również wątpliwości dotyczące prawa do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących Wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną. Organ podatkowy uznał, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. 2. W związku z wykorzystywaniem infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie jest zobowiązana do naliczenia podatku należnego. 3. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących Wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową, obliczonego według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Prawidłowym kluczem odliczenia będzie udział liczby metrów sześciennych wody dostarczonej Odbiorcom zewnętrznym (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej (zarówno dla Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych). 4. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących Wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą kanalizacyjną, obliczonego według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Prawidłowym kluczem odliczenia będzie udział liczby metrów sześciennych ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków (od Odbiorców zewnętrznych oraz wewnętrznych).

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.264.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu, który wnioskodawca określa jako suplement diety. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Organ podatkowy uzasadnił klasyfikację towaru oraz zastosowanie stawki 8% VAT, odwołując się do odpowiednich przepisów prawnych.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.289.2023.2.MW

Spółka, działająca na terenie Polski jako czynny podatnik VAT, planuje nabyć towary od podmiotów z Chin lub Tajwanu, a następnie sprzedać je kontrahentom z siedzibą w innym państwie członkowskim UE. Transport towarów odbędzie się bezpośrednio z Chin lub Tajwanu na terytorium UE, a Spółka będzie odpowiedzialna za organizację tego transportu. Spółka jest zarejestrowana do celów VAT w państwie UE, jednak nie prowadzi tam działalności gospodarczej. Organ uznał, że Spółka nie ma obowiązku rozliczania podatku VAT od tej transakcji w Polsce, ponieważ miejscem opodatkowania będzie terytorium państwa UE, w którym Spółka jest zarejestrowana. Jednocześnie Organ stwierdził, że Spółka powinna wykazać sprzedaż towarów do kontrahentów z siedzibą w państwie UE w deklaracji JPK_VAT składanej w Polsce, w polu K_11 i P_11, jako dostawę towarów poza terytorium kraju, co jest związane z jej prawem do odliczenia podatku naliczonego.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.419.2023.3.GK

Interpretacja indywidualna potwierdza prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy dotyczącego zastosowania stawki VAT w wysokości 0% w związku z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów, opierając się na posiadanej dokumentacji. Wnioskodawca, będący spółką prawa niemieckiego, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie importu, produkcji i dystrybucji urządzeń. W ramach tej działalności współpracuje z polską spółką B. Sp. z o.o., na rzecz której świadczy usługi. W celu realizacji tych usług Wnioskodawca przemieszcza towary do magazynu B. Sp. z o.o. w Polsce, a po zakończeniu usług towar lub gotowy wyrób jest wywożony z terytorium Polski. Wnioskodawca dysponuje dokumentacją potwierdzającą wywóz towarów z Polski oraz ich dostarczenie do nabywców w innych krajach UE, w tym: specyfikacją ładunku, dokumentami przewozowymi, potwierdzeniami przyjęcia towarów przez odbiorców oraz dowodami płatności. Organ uznał, że dokumentacja ta uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania stawki 0% VAT w odniesieniu do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.308.2023.3.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla preparatu w postaci żelu do pielęgnacji skóry zwierząt. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 33 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że obowiązuje dla niego stawka VAT w wysokości 23%. Decyzję tę organ uzasadnił powołując się na przepisy ustawy o VAT oraz Noty wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej. Potwierdził również, że towar nie spełnia definicji produktu leczniczego weterynaryjnego.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.456.2023.1.EB

Gmina złożyła wniosek o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację zadania polegającego na usuwaniu wyrobów zawierających azbest z terenu gminy. Dotacja ma być przeznaczona na sfinansowanie usług związanych z zbieraniem, transportem i unieszkodliwieniem azbestu. Finansowanie dotyczy wyłącznie budynków mieszkańców gminy, a nie obiektów należących do Gminy. Usuwanie azbestu będzie realizowane przez firmę wybraną w postępowaniu zgodnym z przepisami. Dotacja pokryje 92,5% całkowitych kosztów zadania, natomiast pozostałe 7,5% zostanie sfinansowane ze środków własnych Gminy. Gmina nie będzie pobierać opłat od mieszkańców za odbiór, transport i utylizację azbestu. Organ podatkowy uznał, że otrzymana dotacja nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Gmina nie będzie prowadzić działalności gospodarczej w związku z realizacją tego zadania, a dotacja nie wpłynie bezpośrednio na cenę świadczonych usług.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.404.2023.1.AAR

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt dotyczący przebudowy zbiornika wodnego o charakterze retencyjnym, którego celem jest zwiększenie retencyjności. Projekt ten nie będzie wykorzystywany do sprzedaży opodatkowanej VAT. W związku z realizacją tego projektu gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT, ponieważ nie jest on związany z czynnościami opodatkowanymi.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.325.2023.2.RM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka A. DE, niemiecka spółka prawa, prowadzi działalność na terytorium Polski w ramach konsorcjów otwartych, realizując kompleksowe projekty budowy lub rozbudowy elektrowni, w której centralnym elementem jest blok gazowo-parowy (Blok GP). Wraz z zawarciem kontraktu typu EPC na realizację tych projektów, konsorcjum podpisuje również umowę serwisową (Umowa Serwisowa), dotycząca Bloku GP, mającą na celu zapewnienie serwisu dla wybranych urządzeń, w szczególności zespołu turbiny gazowej. W ramach Umowy Serwisowej, konsorcjum wykonuje Prace Planowe, które obejmują Przegląd i Remont oraz Pozostałe Usługi. A. DE realizuje w ramach Prac Planowych zdalne inspekcje Urządzeń oraz dostarcza towary, takie jak Części Zamienne, Części Szybkozużywające oraz Materiały. Dodatkowo, A. DE wykonuje w ramach Pozostałych Usług czynności takie jak przygotowywanie rocznych sprawozdań z działalności konsorcjum, zdalny monitoring parametrów pracy turbiny gazowej oraz pozostawanie w gotowości i dyspozycyjności. Za wykonanie Prac Planowych i Pozostałych Usług, konsorcjum otrzymuje od zamawiającego wynagrodzenie, które składa się z części stałej oraz zmiennej. Wynagrodzenie zmienne przysługuje m.in. z tytułu dostaw Części Zamiennych, Części Szybkozużywających oraz Materiałów, a także za realizację Przeglądów i Remontów. Wynagrodzenie stałe natomiast stanowi opłatę za wykonywanie Pozostałych Usług. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Czynności realizowane przez A. DE na podstawie Umów Serwisowych, za które A. DE przysługuje część Wynagrodzenia Stałego, są usługami opodatkowanymi VAT w Polsce, rozliczanymi na zasadach ogólnych zgodnie z art. 28b Ustawy o VAT. Na podstawie art. 15 ust. 1 i art. 17 ust. 1 pkt 4) Ustawy, A. DE nie jest podatnikiem zobowiązanym do rozliczenia tych czynności dla celów VAT, gdyż podatnikiem w odniesieniu do tych czynności jest usługobiorca. 2) Zdalne inspekcje Urządzeń, wykonywane przez A. DE w ramach Prac Planowych, za które A. DE przysługuje część Wynagrodzenia Zmiennego, są usługami opodatkowanymi VAT w Polsce, rozliczanymi na zasadach ogólnych zgodnie z art. 28b Ustawy o VAT. Na podstawie art. 15 ust. 1 i art. 17 ust. 1 pkt 4) Ustawy, A. DE nie jest podatnikiem zobowiązanym do rozliczenia tych czynności dla celów VAT, gdyż podatnikiem w odniesieniu do tych czynności jest usługobiorca. 3) Dostawy Części Zamiennych, Części Szybkozużywających oraz Materiałów, realizowane przez A. DE w ramach Prac Planowych, za które A. DE przysługuje część Wynagrodzenia Zmiennego, podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, w zakresie, w jakim: a) towary są transportowane, a w momencie rozpoczęcia transportu do zamawiającego znajdują się w Polsce (zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 1 Ustawy o VAT); b) towary nie są transportowane, a w momencie dostawy na rzecz zamawiającego znajdują się w Polsce (zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 3 Ustawy o VAT). 4) W zakresie, w jakim dostawy Części Zamiennych, Części Szybkozużywających oraz Materiałów, realizowane przez A. DE w ramach Prac Planowych, podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, podatnikiem zobowiązanym do rozliczenia tych transakcji dla celów VAT jest A. DE, na podstawie art. 15 ust. 1 oraz art. 17 ust. 1 pkt 5) Ustawy o VAT. 5) Obowiązek podatkowy w VAT w odniesieniu do dostaw Części Zamiennych, realizowanych przez A. DE w ramach Prac Planowych, za które A. DE przysługuje część Wynagrodzenia Zmiennego, powstaje z chwilą podpisania protokołu odbioru Prac Planowych (wykonanych w ramach danego Remontu lub Przeglądu), podczas których Części Zamienne zostały zainstalowane w Urządzeniach.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4012.214.2019.7.AK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na odpłatnej rezerwacji miejsc handlowych na Targowisku. Ponosi wydatki inwestycyjne na jego przebudowę oraz wydatki bieżące na utrzymanie. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu tych wydatków, ponieważ są one ściśle związane z działalnością opodatkowaną Gminy. Pobór opłaty targowej przez Gminę nie wpływa na możliwość odliczenia VAT, gdyż opłata ta ma charakter nieekwiwalentnej daniny publicznej i nie jest związana z działalnością gospodarczą Gminy na Targowisku.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.389.2023.2.KŁ

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. "(...)", który jest dofinansowany ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Wnioskodawca, będący państwową osobą prawną, nie prowadzi działalności gospodarczej, lecz uzyskuje przychody opodatkowane VAT. Jego działalność statutowa koncentruje się na ochronie przyrody, finansowanej głównie z dotacji budżetowych. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działań związanych z ochroną przyrody, a nie do działalności gospodarczej. W związku z tym wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie tych towarów i usług.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.553.2023.1.LM

Wnioskodawca, jako czynny i zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług, nabył niezabudowaną działkę gruntu w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Planowana sprzedaż tej nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, jako odpłatna dostawa towarów, zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy. Nieruchomość nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ na dzień transakcji zostanie uznana za teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy. Dodatkowo, nie będzie miała zastosowania ulga na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, gdyż nie spełniono warunków do jej zastosowania. W związku z tym Wnioskodawca będzie zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży tej nieruchomości oraz do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.758.2018.10.JS

Interpretacja dotyczy sprzedaży gruntu, budynku mieszkalnego oraz praw autorskich i gwarancji. Organ uznał, że: 1. Sprzedaż gruntu i budynku podlega opodatkowaniu 8% stawką VAT jako dostawa obiektu budownictwa mieszkaniowego. 2. Meble w zabudowie oraz armatura sanitarna (w tym zawory, brodziki, kabiny prysznicowe, wanny, bidety, toalety, linie wodne, instalacje dopływowe i odpływowe wody, umywalki, zlewy, krany) będą opodatkowane 8% stawką VAT razem z budynkiem jako jego części składowe. 3. AGD oraz pozostała zabudowa łazienkowa (szafki z lustrem, szafki wiszące) będą opodatkowane odrębnie od budynku według właściwych stawek VAT. 4. Przeniesienie praw autorskich i gwarancji będzie opodatkowane 23% stawką VAT jako odpłatne świadczenie usług. 5. Nabywca nie będzie miał prawa do odliczenia VAT naliczonego od nabycia gruntu, budynku oraz praw autorskich i gwarancji, ponieważ będzie je wykorzystywał do czynności zwolnionych z VAT.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.435.2023.1.ALN

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której spółka produkująca części metalowe dla przemysłu elektrotechnicznego i motoryzacyjnego, na podstawie prognoz klienta, zamawia materiały i wytwarza wyroby, które następnie nie są przez klienta zamawiane. W takim przypadku klient może zgodzić się na pokrycie kosztów poniesionych przez spółkę, obejmujących zakup materiałów, komponentów oraz wyprodukowanych wyrobów gotowych. Organ podatkowy uznał, że ta czynność podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatne świadczenie usług, a nie jako odszkodowanie lub rekompensata. Organ stwierdził, że mamy do czynienia z transakcją ekwiwalentną, w której świadczenie następuje w zamian za wynagrodzenie określone w porozumieniu, a nie z jednostronną czynnością. W związku z tym organ uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.249.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla dostawy budynku mieszkalnego wielorodzinnego wraz z infrastrukturą towarzyszącą, prawem własności intelektualnej do dokumentacji, prawami wynikającymi z gwarancji jakości robót budowlanych oraz innymi elementami. Organ podatkowy uznał, że dostawa tego kompleksowego świadczenia powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. Budynek sklasyfikowano w dziale PKOB 11 jako budynek mieszkalny wielorodzinny, przy czym ponad 50% jego powierzchni użytkowej przeznaczone jest na cele mieszkalne.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.485.2023.3.MK

Wnioskodawca, spółka X sp. z o.o., jest czynnym podatnikiem VAT zarejestrowanym na potrzeby podatku od towarów i usług. Spółka nabywa nieruchomości w celu ich odpłatnego użytkowania na podstawie umowy najmu długoterminowego, stosując zwolnienie przedmiotowe z VAT. Wnioskodawca planuje jednak rozszerzenie działalności o wynajem lokali w ramach najmu krótkoterminowego, do którego nie ma zastosowania zwolnienie, a stawka VAT wyniesie 8%. W związku z tym Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące korekty podatku naliczonego, który został odliczony przy zakupie nieruchomości przeznaczonych na najem krótkoterminowy, a następnie zmieniono ich przeznaczenie na najem długoterminowy. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca będzie zobowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego, uwzględniając 10-letni okres, licząc od roku, w którym nieruchomość została oddana do użytkowania, na podstawie art. 91 ust. 7 i 7a w związku z art. 91 ust. 2 i 3 ustawy o VAT. Roczna korekta będzie dotyczyć jednej dziesiątej kwoty podatku naliczonego przy nabyciu nieruchomości.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

DOP7.8101.71.2022.FMLM

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT usług dietetycznych świadczonych przez dietetyka, który wykonuje zawód medyczny. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, oferując usługi dietetyczne online, które obejmują: 1) Konsultacje dietetyczne oraz tworzenie indywidualnych jadłospisów: - dla osób z problemami zdrowotnymi, mających na celu poprawę zdrowia, które korzystają ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT, - dla osób zdrowych, w celu profilaktyki zachorowań, które nie korzystają ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. 2) Sprzedaż uniwersalnych jadłospisów oraz poradników dietetycznych w formie e-booków: - zarówno dla osób z problemami zdrowotnymi, jak i dla osób zdrowych, w celu profilaktyki zachorowań, które nie korzystają ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT.

📅 18.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.417.2023.2.MGO

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wniesienie gruntów aportem do spółki oraz obowiązku korekty podatku odliczonego w związku z wydzierżawieniem części tych gruntów na cele rolnicze. Organ uznał, że spółka nie miała prawa do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT z faktur aportowych, ponieważ część gruntów była wykorzystywana do czynności zwolnionych od VAT, jak dzierżawa na cele rolnicze. Spółka mogła odliczyć jedynie część podatku naliczonego, proporcjonalnie do wykorzystania gruntów do czynności opodatkowanych. Organ zaznaczył, że w przypadku zmiany przeznaczenia gruntów z czynności zwolnionych na opodatkowane, spółka będzie zobowiązana do dokonania korekty odliczonego podatku VAT zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.510.2023.2.JS

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z świadczeniem przez spółkę usług testowania części helikopterów na rzecz zagranicznego kontrahenta. Spółka współpracuje z kontrahentem w trzech wariantach: 1. Wariant 1 - koszty materiałów oraz usług od podmiotów trzecich są refakturowane na kontrahenta bez marży, natomiast koszty płac pracowników są rozliczane z marżą. Stanowisko testowe staje się własnością kontrahenta. 2. Wariant 2 i 3 - koszty materiałów oraz usług od podmiotów trzecich są wliczane w cenę usługi testowania, która stanowi jedno kompleksowe świadczenie. Stanowisko testowe pozostaje własnością spółki w Wariancie 2 lub staje się własnością kontrahenta po wykonaniu usługi w Wariancie 3. Organ uznał, że w Wariancie 1 nie występuje świadczenie kompleksowe, natomiast w Wariantach 2 i 3 usługa testowania stanowi jedno kompleksowe świadczenie. Miejsce świadczenia usług w Wariancie 1 określa się na podstawie art. 28b ustawy o VAT (siedziba usługobiorcy), a w Wariantach 2 i 3 również na podstawie art. 28b. Podstawa opodatkowania w Wariantach 2 i 3 obejmuje wszystkie koszty poniesione przez spółkę na realizację usługi testowania.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.634.2023.1.JSZ

Gmina zawarła umowę z Urzędem Marszałkowskim na realizację projektu, który obejmuje zakup wyposażenia i sprzętu do pomieszczeń kuchennych oraz sali głównej dla OSP i świetlicy wiejskiej. Gmina zamierza ubiegać się o płatność z Urzędu Marszałkowskiego, przedstawiając VAT od zrealizowanej inwestycji jako koszt kwalifikowalny. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi tym podatkiem.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.580.2023.1.KW

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przeprowadzenie zadania polegającego na transporcie oraz unieszkodliwianiu wyrobów zawierających azbest z jej terenu, w tym z budynku Urzędu Gminy. Wydatki związane z realizacją tego zadania obejmą zarówno czynności opodatkowane VAT, jak i czynności zwolnione z VAT oraz te, które pozostają poza zakresem VAT. Gmina nie będzie w stanie bezpośrednio przyporządkować tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym, Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, stosując proporcje właściwe dla Urzędu Gminy, czyli tzw. pre-współczynnik VAT, a następnie proporcje sprzedaży, zwane współczynnikiem VAT.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.490.2023.1.EW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wydawnictwo, które ma być wniesione aportem do nowej spółki, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT. Wydawnictwo spełnia wszystkie przesłanki uznania za ZCP, a mianowicie jest zespołem składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, które są wyodrębnione organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach przedsiębiorstwa Spółki. W związku z tym aport Wydawnictwa do nowej spółki nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.492.2023.2.MWJ

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT przez podmiot prowadzący działalność edukacyjną w ramach systemu oświaty, w kontekście realizacji projektu dofinansowanego ze środków unijnych. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca słusznie stwierdził, iż nie przysługuje mu prawo do odliczenia VAT od wydatków poniesionych na rozbudowę szkoły, sali gimnastycznej oraz doposażenie pracowni. Działania te mają na celu realizację celów nieopodatkowanych, czyli działalności edukacyjnej zwolnionej z VAT. W związku z tym, wnioskodawca może traktować wszystkie wydatki jako koszt brutto, bez możliwości odliczenia podatku VAT.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.369.2023.1.GB

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację suplementu diety w formie kapsułek według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.476.2023.2.MWJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez podatnika sprzedażą lokali w budynku wypoczynkowym. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą obejmującą wynajem, kupno i sprzedaż nieruchomości. Ważne kwestie to: 1. Dostawa wyodrębnionych lokali w istniejącym budynku wypoczynkowym będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ w odniesieniu do całego budynku miało już miejsce pierwsze zasiedlenie, a do dnia sprzedaży wyodrębnionych lokali minie okres dłuższy niż 2 lata. 2. Dostawa lokali w nowo wybudowanej części budynku wypoczynkowego nie będzie objęta zwolnieniem z VAT, gdyż będzie to dostawa w ramach pierwszego zasiedlenia. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.574.2023.2.RG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT w Polsce. W ramach swojej działalności wykorzystuje specjalne okulary biurowe, które zmniejszają zmęczenie oczu i zwiększają efektywność pracy. Wnioskodawca zamierzał odliczyć podatek VAT od zakupu tych okularów. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia VAT od zakupu okularów biurowych. Uzasadnił to tym, że zakup okularów korekcyjnych, w tym specjalnych "biurowych", stanowi wydatek o charakterze osobistym, który nie jest bezpośrednio ani pośrednio związany z prowadzoną działalnością gospodarczą. Organ podkreślił, że celem zakupu okularów jest ochrona wzroku Wnioskodawcy, a nie generowanie obrotu opodatkowanego. W związku z tym, wydatek ten nie spełnia przesłanek do odliczenia VAT określonych w ustawie.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.555.2023.2.RG

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości w trybie egzekucji, która składa się z działki gruntu nr 1 zabudowanej budynkiem warsztatowo-usługowym, budynkiem magazynowym oraz wiatą o konstrukcji stalowej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ: 1. Nieruchomość została nabyta przez dłużnika w 2014 r. w drodze aportu, a przed tym była wykorzystywana przez poprzednich właścicieli, co oznacza, że pierwsze zasiedlenie miało miejsce przed nabyciem przez dłużnika. 2. Między pierwszym zasiedleniem a sprzedażą w trybie egzekucji upłynie okres dłuższy niż 2 lata. 3. Dłużnik nie poniósł wydatków na ulepszenie nieruchomości, które stanowiłyby co najmniej 30% jej wartości początkowej. Komornik, jako organ egzekucyjny, będzie pełnił rolę płatnika podatku VAT przy sprzedaży tej nieruchomości.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.229.2023.3.ML

Wnioskodawca udostępnia klientom salę taneczną, która jest przystosowana i wyposażona do ćwiczenia tańca. Na sali obecny jest instruktor tańca, pełniący rolę opiekuna oraz pokazujący prawidłowe wykonanie kroków i figur tanecznych. Możliwość korzystania z jego rad jest wliczona w cenę opłaty za wstęp. Celem zajęć jest rekreacja, a uczestnicy nie otrzymują certyfikatów potwierdzających nabycie umiejętności tanecznych. Organ podatkowy uznał, że usługa wstępu na zajęcia taneczne świadczona przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.291.2023.3.MS

Interpretacja dotyczy produktu "Sałatka", który został zakwalifikowany do działu CN 16, obejmującego przetwory z mięsa, ryb, skorupiaków, mięczaków oraz pozostałych bezkręgowców wodnych i owadów. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia wymagania dla towarów objętych tym działem CN, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 0%. Stawka ta wynika z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 11 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.478.2023.1.AKA

Interpretacja dotyczy zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia przy dostawie gazu oraz energii elektrycznej dla podmiotów posiadających koncesję wydaną przez Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki. Organ podatkowy wskazał, że samo posiadanie koncesji nie wystarcza, aby uznać dany podmiot za podatnika-pośrednika w rozumieniu przepisów. Niezbędne jest również, aby główna działalność tego podmiotu związana z nabywaniem gazu lub energii elektrycznej polegała na ich odsprzedaży, a własne zużycie tych towarów było marginalne. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.378.2023.1.KM

Gmina, jako czynny podatnik VAT, prowadzi przedsięwzięcie polegające na zbieraniu odpadów rolniczych oraz ich odzysku lub unieszkodliwianiu. Finansowanie tego przedsięwzięcia pochodzi z dotacji NFOŚiGW, a rolnicy nie ponoszą z tego tytułu żadnych opłat. Gmina ma wątpliwości co do możliwości odliczenia pełnych kwot podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją tego przedsięwzięcia. Organ podatkowy ocenił, że działalność Gminy w ramach tego przedsięwzięcia nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu VAT. Gmina, realizując to przedsięwzięcie, nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z usuwaniem odpadów rolniczych. Stanowisko Gminy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.463.2023.2.AWY

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka A. Sp. z o.o. zawarła umowę z Województwem na realizację robót budowlanych. W trakcie realizacji inwestycji Spółka napotkała liczne przeszkody, takie jak opóźnienie w przekazaniu terenu budowy, brak frontu robót oraz konieczność wykonania robót zamiennych i dodatkowych, co skutkowało przedłużeniem terminu realizacji inwestycji o 11 miesięcy. W związku z tym Spółka poniosła dodatkowe koszty ogólne, których zwrotu dochodzi od Zamawiającego na drodze sądowej. Ostatecznie strony zawarły ugodę, na mocy której Zamawiający wypłacił Spółce część dochodzonej kwoty tytułem odszkodowania za konieczność poniesienia nieplanowanych kosztów związanych z przedłużonym utrzymywaniem budowy oraz dodatkowych kosztów wynikających z tej sytuacji. Organ podatkowy uznał, że kwota otrzymana przez Spółkę nie stanowi wynagrodzenia podlegającego opodatkowaniu podatkiem VAT, lecz jedynie odszkodowanie za poniesioną szkodę. Dodatkowo Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących dodatkowe koszty związane z realizacją inwestycji.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.473.2023.1.AR

Przychodnia jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, jednak w zakresie usług medycznych korzysta ze zwolnienia z tego podatku. Towary i usługi nabywane w ramach realizowanego projektu będą przeznaczone do czynności zwolnionych z VAT. W związku z tym Przychodnia nie ma możliwości odzyskania podatku VAT w kontekście realizowanego projektu, ponieważ odliczenie podatku naliczonego jest możliwe jedynie w przypadku powiązania zakupów z czynnościami opodatkowanymi. Z uwagi na to, że towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności zwolnionych, Przychodnia nie może ubiegać się o prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.319.2023.1.PJ

Dział Y. spełnia przesłanki do uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT. Stanowi on zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach przedsiębiorstwa Spółki. W związku z tym aport Działu Y. do nowej spółki nie będzie podlegał opodatkowaniu VAT.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.318.2023.1.AM

Interpretacja dotyczy oceny, czy Dział A prowadzony przez spółkę X S.A. kwalifikuje się jako zorganizowana część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT oraz czy aport tego Działu do nowej spółki będzie czynnością zwolnioną z opodatkowania VAT. Organ podatkowy uznał, że Dział A spełnia kryteria ZCP, ponieważ: 1. Dział A tworzy zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, takich jak zarządzanie nieruchomością i flotą samochodów. 2. Dział A został wyodrębniony organizacyjnie w strukturze spółki X S.A. na podstawie uchwały zarządu. 3. Dział A jest wyodrębniony finansowo, co obejmuje posiadanie odrębnych kont, ewidencję przychodów i kosztów oraz rachunek bankowy. 4. Dział A wykonuje określone zadania gospodarcze i ma potencjał, aby funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo. W związku z tym organ uznał, że aport Działu A do nowej spółki będzie czynnością niepodlegającą opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.417.2023.1.GK

Powiat, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję drogową. W ramach tej inwestycji złożył wniosek o dofinansowanie ze środków unijnych, w którym uwzględnił podatek VAT jako wydatek kwalifikowany. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT w związku z tą inwestycją, ponieważ działa w charakterze organu władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT. Zadania inwestycyjne związane z przebudową dróg są realizowane w celu wykonania nałożonych na Powiat obowiązków publicznych, a nie w celu prowadzenia działalności opodatkowanej. W związku z tym Powiatowi nie przysługuje prawo do odzyskania zapłaconego podatku VAT.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.447.2023.3.KOM

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka B. sp. z o.o. została utworzona w celu realizacji zadań dla A., obejmujących budowę, rozbudowę oraz unowocześnienie istniejących systemów informatycznych, a także ich utrzymanie. Spółka świadczy te usługi na podstawie umów z A. i otrzymuje wynagrodzenie za ich realizację. W przyszłości Spółka może również podejmować się zadań zleconych przez Ministra na rzecz jednostek mu podległych lub nadzorowanych, na podstawie umowy dotacyjnej. Organ podatkowy stwierdził, że Spółka prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, co oznacza, że jest podatnikiem VAT od świadczonych usług, zarówno na rzecz A., jak i potencjalnie na rzecz jednostek podległych Ministrowi. Organ uznał, że Spółka nie działa jako organ władzy publicznej, a jej działalność nie podlega wyłączeniu z opodatkowania VAT.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.739.2023.1.MG

Szpital (...) w (...) realizuje projekt pn. „(...)" w ramach Osi Priorytetowej 13 – „Odporna i zdrowa gospodarka przyszłości", Działania 13.2 – „Ochrona zdrowia" Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata (...), współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Projekt dotyczy doposażenia oddziałów szpitalnych w nowoczesny sprzęt oraz aparaturę medyczną i diagnostyczną, które będą wykorzystywane do świadczenia usług opieki zdrowotnej finansowanych w ramach publicznego systemu ubezpieczeń zdrowotnych. Szpital zapytał, czy ma prawo do odzyskania podatku VAT w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Szpital nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, ponieważ zakupiony sprzęt i aparatura medyczna będą służyć do świadczeń medycznych zwolnionych z tego podatku.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.789.2021.10.AK

Interpretacja dotyczy kwestii, czy rekompensata otrzymywana przez Spółkę od Gminy za wykonywanie zadań własnych Gminy w zakresie publicznego transportu zbiorowego stanowi podstawę opodatkowania w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka jest spółką prawa handlowego, w której Gmina posiada 100% udziałów, oraz jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Do zadań Spółki należy m.in. realizacja zadania własnego Gminy, polegającego na zapewnieniu lokalnego, publicznego transportu zbiorowego o charakterze użyteczności publicznej dla mieszkańców Gminy. Zadanie to realizowane jest na podstawie umowy o świadczenie usług w zakresie publicznego transportu zbiorowego, zawartej pomiędzy Gminą a Spółką. Na podstawie ustalonych z Gminą zasad współpracy, Spółka otrzymuje lub będzie otrzymywała rekompensatę za wykonywanie tego zadania. Rekompensata jest obliczana zgodnie z przepisami ustawy o publicznym transporcie zbiorowym oraz rozporządzenia 1370/2007, na podstawie kosztów i przychodów związanych z działalnością w zakresie lokalnego, publicznego transportu zbiorowego, a także kwoty "rozsądnego zysku". Zgodnie z oceną prawną zawartą w prawomocnych wyrokach Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego, rekompensata otrzymywana przez Spółkę nie wpływa bezpośrednio na cenę świadczonych przez nią usług i nie stanowi podstawy opodatkowania w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT. Rekompensata ma charakter ogólny i służy dotowaniu działalności Spółki, a nie bezpośredniemu obniżeniu cen biletów.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.435.2023.3.RMA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach projektu pn. „(...)" nr (...), współfinansowanego ze środków publicznych oraz Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, przeprowadzono remont pomieszczeń w budynku oraz zakupiono wyposażenie, w tym regały, pufy, dywan, stolik i krzesła do kącika dla dzieci. Infrastruktura stworzona w wyniku realizacji projektu jest udostępniana nieodpłatnie i nie przynosi dochodów Gminie. Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego na realizację tej inwestycji, ponieważ nie jest ona związana z działalnością gospodarczą Gminy, lecz dotyczy realizacji jej zadań własnych o charakterze publicznoprawnym.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.316.2023.3.AP

Interpretacja dotyczy książki dla dzieci zatytułowanej "(...)", która jest sprzedawana wraz z maskotką w kształcie (...). Książka i maskotka są oferowane jako jeden produkt, zapakowane razem w przezroczystą folię. Maskotka nie jest dostępna w sprzedaży osobno, a jej obecność jest niezbędna do realizacji zadań zawartych w książce. W związku z tym książka i maskotka tworzą świadczenie kompleksowe, w którym książka jest elementem dominującym, a maskotka pełni rolę pomocniczą. Książka została zaklasyfikowana do podpozycji 4903 00 00 Nomenklatury Scalonej (CN), co oznacza, że dla całego świadczenia kompleksowego zastosowanie ma stawka VAT w wysokości 5%, zgodnie z art. 41 ust. 2a oraz poz. 19 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.447.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy sprzedaży zabudowanych działek nr 1 i nr 2, które są własnością dłużnej spółki, w ramach postępowania egzekucyjnego prowadzonego przez komornika sądowego. Spółka ta jest czynnym podatnikiem VAT i wykorzystywała te nieruchomości w swojej działalności gospodarczej. Komornik sądowy jest płatnikiem podatku VAT z tytułu dostawy tych nieruchomości. Jednak dostawa budynków na działkach nr 1 i nr 2 korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ: 1) Budynki nie były przedmiotem pierwszego zasiedlenia, 2) Między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata, 3) Spółka nie ponosiła wydatków na ulepszenie budynków. W związku z tym komornik sądowy nie będzie zobowiązany do doliczenia podatku VAT do wartości nieruchomości oszacowanej przez biegłego.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.285.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy działki niezabudowanej, zlokalizowanej na obszarze objętym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, przeznaczonej na zabudowę mieszkaniową jednorodzinną z możliwością realizacji usług nieuciążliwych. Organ podatkowy uznał, że ta działka spełnia definicję "terenu budowlanego" zawartą w ustawie o podatku od towarów i usług, co oznacza, że jej sprzedaż podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.353.2023.1.MSM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety w formie tabletki, zawierającego określone składniki. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.268.2023.1.AB

Interpretacja dotyczy wydania Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) na wniosek podatnika w sprawie klasyfikacji towaru - produktu w postaci (...) zawierającego w swoim składzie (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, uznał, że towar ten powinien być klasyfikowany do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje kakao i przetwory z kakao, a nie do działu 20, jak postulował podatnik. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.369.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT do usług doradztwa prawnego świadczonych przez spółkę na rzecz funduszy sekurytyzacyjnych, w tym funduszy inwestycyjnych zamkniętych niestandaryzowanych. Organ podatkowy uznał, że usługi te korzystają ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT, ponieważ mieszczą się w definicji "zarządzania funduszami inwestycyjnymi" określonej w orzecznictwie TSUE. Organ podkreślił, że usługi doradztwa prawnego, a także usługi administracyjne i rachunkowe świadczone na rzecz funduszy inwestycyjnych, mieszczą się w pojęciu "zarządzania" tymi funduszami, co uprawnia do zwolnienia z VAT.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.615.2023.1.KS

Dom Kultury, jako samorządowa instytucja kultury, złożył wniosek o dofinansowanie projektu w ramach działania 19.2 PROW na lata 2014-2020. Projekt obejmował remont oraz zakup wyposażenia do sali kinowo-koncertowej. Dom Kultury nie jest czynnym podatnikiem VAT, korzysta ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym, zgodnie z interpretacją, nie ma możliwości odliczenia podatku VAT poniesionego w trakcie realizacji projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.306.2023.1.PJ

Spółka, działająca jako internetowe biuro podróży, oferuje klientom sprzedaż biletów lotniczych wraz z usługami towarzyszącymi, takimi jak odprawa online, pakiet usług, dodatkowy bagaż oraz ochrona (Usługi dodatkowe). Ponadto Spółka planuje wprowadzenie nowych usług, takich jak wybór miejsca w samolocie, usługa notyfikacji SMS, usługa B oraz usługa C (Planowane usługi dodatkowe). Spółka zadała dwa pytania: 1) Czy sprzedaż biletu lotniczego z Usługami dodatkowymi powinna być traktowana jako świadczenie kompleksowe w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że w przypadku Usług dodatkowych związanych z transportem lotniczym, dla których miejsce świadczenia usług znajduje się poza terytorium kraju, również miejsce świadczenia Usług dodatkowych będzie poza terytorium kraju? 2) Czy sprzedaż biletu lotniczego z Planowanymi usługami dodatkowymi powinna być traktowana jako świadczenie kompleksowe w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że w przypadku Planowanych usług dodatkowych związanych z transportem lotniczym, dla których miejsce świadczenia usług znajduje się poza terytorium kraju, również miejsce świadczenia Planowanych usług dodatkowych będzie poza terytorium kraju? Organ uznał stanowisko Spółki za prawidłowe. Sprzedaż biletu lotniczego z Usługami dodatkowymi oraz Planowanymi usługami dodatkowymi stanowi jedno świadczenie kompleksowe w rozumieniu ustawy o VAT. Skoro miejsce świadczenia usług transportu lotniczego znajduje się poza terytorium kraju, to również miejsce świadczenia Usług dodatkowych oraz Planowanych usług dodatkowych będzie poza terytorium kraju.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.536.2023.1.OS

Gmina planuje zrealizować projekt budowy drogi gminnej o długości 0,363 km, mający na celu poprawę dostępności komunikacyjnej. Droga będzie ogólnodostępna i nieodpłatna, a Gmina nie zamierza przekazywać prawa własności do wybudowanej infrastruktury. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odzyskania podatku VAT poniesionego na realizację tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT, ponieważ budowa drogi gminnej służy realizacji zadań publicznych, a nie działalności opodatkowanej.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.363.2023.3.WL

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przez samorządową instytucję kultury (Centrum) w kontekście organizacji imprez plenerowych, na które wstęp dla publiczności jest wolny. Organ podatkowy uznał, że Centrum nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku VAT z faktur związanych z wydatkami na te imprezy. Przyczyną jest fakt, że towary i usługi związane z organizacją imprez plenerowych będą wykorzystywane zarówno w działalności opodatkowanej Centrum (np. usługi gastronomiczne), jak i w działalności nieodpłatnej o charakterze kulturalno-promocyjnym (np. organizacja bezpłatnych warsztatów). W związku z tym Centrum będzie zobowiązane do zastosowania prewspółczynnika przy odliczeniu podatku VAT naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.369.2023.2.SN

Wnioskodawca zawarł umowę współpracy, której celem jest świadczenie usług zarządzania działem technicznym oraz handlowym, a także innych towarzyszących czynności. W ramach realizacji umowy ustalono wynagrodzenie oraz dodatkowe wynagrodzenie w wysokości 30% kwartalnych dochodów netto Zleceniodawcy, wynikające z tej samej umowy. Organ podatkowy uznał, że dodatkowe wynagrodzenie w wysokości 30% kwartalnych dochodów netto Zleceniodawcy stanowi część wynagrodzenia, które Wnioskodawca otrzymuje za świadczenie kompleksowe, a zatem powinno być opodatkowane jak wynagrodzenie główne.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.547.2023.1.NW

Gmina (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. W ramach swojej działalności statutowej jako organ administracji publicznej, Gmina świadczy usługi opodatkowane VAT, takie jak dostawa wody i odbiór ścieków. Zawarta umowa z Urzędem Marszałkowskim dotyczy przyznania pomocy na realizację zadania w ramach PROW 2014-2020, w ramach operacji typu "Gospodarka wodno-ściekowa". Gmina uzyska dofinansowanie w wysokości 100% kosztów kwalifikowanych. W związku z tym Gmina będzie świadczyć odpłatne usługi dostawy wody, które podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT z faktur dokumentujących wydatki na rozbudowę sieci wodociągowej, ponieważ towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.341.2023.2.APR

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, świadczącym odpłatne usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Dodatkowo, Gmina dostarcza wodę i odbiera ścieki w swoich Jednostkach organizacyjnych oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina prowadzi inwestycje wodociągowe i kanalizacyjne przy współpracy z mieszkańcami (Inwestorzy), którzy odpowiadają za realizację poszczególnych odcinków sieci wodociągowej i kanalizacyjnej (Inwestycje). Po zakończeniu budowy danego odcinka, zgodnie z umowami, powstała infrastruktura wodociągowa i kanalizacyjna jest przekazywana Gminie do eksploatacji, konserwacji oraz na własność. Gmina świadczy odpłatne usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków dla Inwestorów, co stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. W związku z wykorzystywaniem Inwestycji do dostaw wody i odbioru ścieków na rzecz Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie jest ani nie będzie zobowiązana do naliczenia podatku należnego. Gminie przysługuje lub będzie przysługiwało prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących Wydatki inwestycyjne ponoszone na Inwestycje związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną. Odliczenie to będzie obliczane według procentowego udziału, w jakim gminna infrastruktura wodociągowa i kanalizacyjna wykorzystywana jest lub będzie do działalności gospodarczej. Prawidłowe będzie zastosowanie klucza odliczenia, wyliczonego na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz odprowadzonych ścieków do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w stosunku do ogólnej liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz odprowadzonych ścieków (tj. do Odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych).

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.574.2023.1.SM

Gmina realizuje zadanie polegające na odbiorze i unieszkodliwianiu wyrobów zawierających azbest z prywatnych nieruchomości na swoim terenie. Finansowanie tego zadania pochodzi częściowo z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a częściowo z własnych środków Gminy. Mieszkańcy Gminy uczestniczą w projekcie nieodpłatnie, składając odpowiednie wnioski. Gmina ma wątpliwości, czy w związku z realizacją tego zadania działa jako podatnik VAT oraz czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał, że usuwanie wyrobów zawierających azbest z prywatnych nieruchomości przez Gminę nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że Gmina nie działa jako podatnik VAT. W związku z tym Gmina nie ma obowiązku odprowadzania podatku należnego od otrzymanej dotacji. Dodatkowo, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.737.2023.1.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy niemożności odzyskania podatku VAT w związku z realizacją przez Szpital projektu pn. „(...)". Szpital jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym zarówno sprzedaż zwolnioną, jak i opodatkowaną. Projekt obejmuje rozbudowę (nadbudowę) budynku Szpitala, mającą na celu zwiększenie dostępności oraz jakości usług medycznych. Zgodnie z interpretacją, Szpital nie ma możliwości odzyskania podatku VAT związanym z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do świadczenia usług zwolnionych z VAT w zakresie opieki medycznej.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.231.2023.3.DS

Wniosek dotyczy książki dla dzieci pt. (...) oraz dołączonej do niej maskotki w kształcie (...). Książka i maskotka są ze sobą ściśle związane, tworząc jedno kompleksowe świadczenie, w którym książka pełni rolę elementu wiodącego, a maskotka jest elementem pomocniczym. Książka została zaklasyfikowana do podpozycji 4903 00 00 Nomenklatury scalonej (CN), co oznacza, że dostawa tego kompleksowego świadczenia podlega opodatkowaniu stawką 5% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 2a oraz poz. 19 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.304.2023.3.AS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z dostawą działek w wyniku wywłaszczenia. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe w odniesieniu do zwolnienia od podatku VAT dla działek nr 1, 2 i 3, natomiast nieprawidłowe w przypadku dostawy działek nr 7, 8, 9, 10, 11, 12 i 13. Działki nr 4, 5, 6 oraz część działki nr 10 podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Działka nr 1 korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a działki nr 2 i 3 korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Pozostałe działki nie są objęte zwolnieniami i podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.401.2023.3.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i jest czynnym podatnikiem VAT. Zarejestrował spółkę celową, w której posiada 100% udziałów. Spółka ta, działając we własnym imieniu, poprzez Wnioskodawcę, podejmuje działania mające na celu uzyskanie niezbędnej dokumentacji do rozpoczęcia budowy farmy fotowoltaicznej lub wiatrowej. Po uzyskaniu tych dokumentów, Wnioskodawca zamierza sprzedać "gotowy projekt" poprzez zbycie 100% udziałów w spółce celowej. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż 100% udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością będzie czynnością wykonywaną w ramach działalności gospodarczej. Niemniej jednak, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ta czynność będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, ponieważ będzie stanowić zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.542.2023.2.MC

Gmina Miejska, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację inwestycji polegającej na budowie nowej ciepłowni biomasowej. Po zakończeniu inwestycji, ciepłownia ta zostanie aportem przekazana do spółki Miejskie Przedsiębiorstwo, w 100% należącej do Gminy Miejskiej. Gmina Miejska ubiega się o dofinansowanie tej inwestycji z Rządowego Funduszu Polski Ład. Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, ponieważ będzie ona służyła czynnościom opodatkowanym VAT (aport do spółki). Prawo do odliczenia przysługuje Gminie Miejskiej niezależnie od źródła finansowania inwestycji.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.584.2023.1.KK

Gmina P. jest czynnym podatnikiem VAT i zrealizowała inwestycję pn. "..." mającą na celu zwiększenie atrakcyjności turystycznej oraz aktywności mieszkańców poprzez zakup i montaż urządzeń do placów zabaw. Inwestycja została przeprowadzona na kilku działkach w różnych lokalizacjach. Powstała infrastruktura ma charakter ogólnodostępny i niekomercyjny, a Gmina nie pobiera opłat za jej użytkowanie. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT w całości lub częściowo w związku z wydatkami na tę inwestycję. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją, ponieważ majątek powstały w jej ramach jest udostępniany przez Gminę wyłącznie nieodpłatnie, na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego, co oznacza, że nie służy czynnościom opodatkowanym VAT Gminy.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.210.2023.4.BK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla sprayu do pielęgnacji skóry psów i kotów. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował produkt do działu 33 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.349.2023.2.JO

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia miejsca opodatkowania dostawy energii elektrycznej na rzecz klientów zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy o VAT, a także obowiązku rozliczenia podatku VAT należnego z tytułu tej transakcji oraz prawa do odliczenia VAT od nabycia energii elektrycznej od Podmiotu z Grupy i Agregatora. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Miejsce opodatkowania sprzedaży energii elektrycznej klientom należy określać na podstawie art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy, co oznacza, że dostawa ta podlega opodatkowaniu VAT w Polsce. Wnioskodawca jest zobowiązany do rozliczenia podatku należnego z tytułu tej transakcji. Ponadto, przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie energii elektrycznej od Podmiotu z Grupy i Agregatora.

📅 17.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.487.2023.1.AK

Miasto (...) posiada status miasta na prawach powiatu oraz jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Złożyło wniosek o dofinansowanie projektu, który obejmuje wymianę starych opraw oświetleniowych na nowoczesne, energooszczędne oprawy LED w budynku Urzędu Miejskiego oraz w dwóch budynkach oświatowych. Celem projektu jest poprawa efektywności energetycznej oświetlenia wewnętrznego oraz redukcja emisji szkodliwych gazów do atmosfery. Miasto ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z wymianą opraw oświetleniowych w pomieszczeniach, gdzie będą prowadzone czynności opodatkowane podatkiem VAT. Natomiast w przypadku wydatków dotyczących wymiany opraw w pomieszczeniach, w których będą realizowane czynności niepodlegające opodatkowaniu, Miasto nie będzie mogło skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego. W odniesieniu do wydatków związanych z wymianą opraw oświetleniowych w pomieszczeniach, gdzie będą prowadzone czynności opodatkowane VAT, zwolnione od VAT oraz niepodlegające opodatkowaniu, Miasto będzie miało prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego. Kwota podatku naliczonego do odliczenia powinna być ustalona zgodnie z art. 86 ust. 2a i następne ustawy o VAT oraz przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r., odrębnie dla każdej jednostki organizacyjnej Miasta, uwzględniając jej specyfikę.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.346.2023.2.GK

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji, skupu i dystrybucji warzyw, dokonując eksportu towarów poza Unię Europejską, głównie do Wielkiej Brytanii. W związku z koniecznością przekroczenia granicy UE korzysta z usług transportu promowego świadczonych przez holenderską spółkę A. Otrzymuje od niej faktury VAT, przy czym faktury za transport wywozowy towarów są wystawiane z zerową stawką VAT i ujęte jako reverse charge, natomiast faktury za transport powrotny są wystawiane jako zwolnione z VAT. Podatniczka pyta, czy ma obowiązek traktować te usługi transportowe jako import usług w rozumieniu ustawy o VAT. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe, ponieważ nabywane przez nią usługi transportu wywozowego i powrotnego należy traktować jako import usług, gdyż miejscem świadczenia tych usług jest Polska, gdzie podatniczka ma siedzibę działalności gospodarczej.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.373.2023.2.OS

Interpretacja dotyczy prawa spółki, będącej społeczną inicjatywą mieszkaniową, do odliczenia podatku VAT. Spółka ponosi wydatki na budowę lokali mieszkalnych, które po zakończeniu budowy mają być przeznaczone do wynajmu, a następnie do sprzedaży. Dodatkowo, spółka ponosi wydatki na bieżące funkcjonowanie, obejmujące działalność biura oraz promocję sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że spółka nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z budową lokali mieszkalnych, ponieważ będą one przeznaczone do świadczenia usług najmu, które są zwolnione z opodatkowania VAT. W odniesieniu do wydatków bieżących, spółka ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego, stosując proporcję określoną w art. 90 ustawy o VAT, ponieważ wydatki te są związane zarówno z czynnościami opodatkowanymi (wynajem nieruchomości niemieszkalnej), jak i czynnościami zwolnionymi (wynajem lokali mieszkalnych).

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.407.2023.1.MPA

Powiat jest właścicielem budynku (spichlerza) z lat 1890-1910, wpisanego do rejestru zabytków. Nieruchomość została nabyta przez Powiat w 2001 r. od Skarbu Państwa i jest wykorzystywana do działalności promocyjno-edukacyjnej. Powiat planuje zbycie tej nieruchomości w trybie bezprzetargowym na rzecz Samorządu Województwa w celu utworzenia filii muzeum. Powiat uważa, że przysługuje mu zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, ponieważ przy nabyciu nieruchomości nie miał prawa do odliczenia VAT oraz nie ponosił wydatków na jej ulepszenie. Organ podatkowy jednak stwierdził, że w tej sytuacji zastosowanie znajdzie zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku do jego sprzedaży minie ponad 2 lata, a Powiat nie dokonywał istotnych nakładów na budynek. W związku z tym, transakcja sprzedaży nieruchomości będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.490.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia w formie rekompensaty, które spółka "A" Sp. z o.o. otrzymuje od Gminy Miasto B na podstawie umowy wykonawczej o świadczenie usług publicznych, oraz prawa tej spółki do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z kosztami realizacji powierzonych jej zadań. Organ uznał, że wynagrodzenie w formie rekompensaty, które spółka "A" Sp. z o.o. otrzymuje od Gminy na podstawie umowy wykonawczej, za świadczenie zadań w zakresie zarządzania obiektami użyteczności publicznej oraz konserwacji i utrzymania wiat przystankowych, stanowi podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług, podlegającą opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, spółka "A" Sp. z o.o. ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z kosztami realizacji powierzonych jej zadań, ponieważ towary i usługi objęte tymi fakturami będą wykorzystywane przez spółkę do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.415.2023.3.EW

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną sprzedażą przez Zainteresowaną nieruchomości, która składa się z działek nr A, B, C i D. Ważne kwestie obejmują: 1. Czy Zainteresowana będzie działać jako podatnik VAT przy sprzedaży nieruchomości? 2. Czy sprzedaż działki utworzonej po scaleniu działek nr A i B będzie podlegać opodatkowaniu VAT? 3. Czy sprzedaż działek nr C i D będzie zwolniona od VAT? 4. Czy Kupujący będzie miał prawo do odliczenia VAT naliczonego przy zakupie nieruchomości? Organ potwierdził, że: - Zainteresowana będzie działać jako podatnik VAT przy sprzedaży nieruchomości, - sprzedaż działki powstałej po scaleniu działek nr A i B będzie opodatkowana VAT, - sprzedaż działek nr C i D będzie zwolniona od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, - Kupujący będzie mógł odliczyć VAT naliczony przy zakupie nieruchomości, pod warunkiem rezygnacji ze zwolnienia i opodatkowania transakcji.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.101.2022.15.AW

Wniosek dotyczy baterii (...) z wkładem (...) przeznaczonych do aparatów słuchowych. Baterie te są w pełni wypełnione cynkiem, który w reakcji z powietrzem wytwarza stałe napięcie przez cały czas rozładowania, co jest niezbędne do prawidłowego działania aparatu słuchowego. Generują one napięcie o wartości 1,4 V. Organ podatkowy uznał, że baterie te stanowią wyposażenie wyrobu medycznego zgodnie z przepisami rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745, a zatem podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.629.2023.1.AJB

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt "Cyfrowa Gmina" w ramach Programu Operacyjnego Polska Cyfrowa. W ramach tego projektu Gmina zakupiła sprzęt IT, zmodernizowała pomieszczenie serwerowni oraz zainstalowała infrastrukturę strukturalną, a także przeprowadziła diagnozę cyberbezpieczeństwa. Celem projektu jest stworzenie infrastruktury niezbędnej do przetwarzania i dostarczania usług publicznych w formie cyfrowej. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do realizacji zadań publicznych Gminy.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.373.2023.2.AS

Gmina, jako czynny podatnik VAT, złożyła wniosek o dofinansowanie na budowę sieci wodno-kanalizacyjnej na swoim terenie. Realizacja tego przedsięwzięcia należy do zadań własnych gminy. Gmina nie planuje budowy przyłączy, na co nie otrzymuje dofinansowania. Nie posiada również oczyszczalni ścieków, co oznacza, że po zakończeniu inwestycji będzie zobowiązana do zawarcia umowy na zrzut ścieków z nowo wybudowanej infrastruktury. Towary i usługi nabyte w związku z budową sieci kanalizacji sanitarnej będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Otrzymane dofinansowanie ma charakter wsparcia kosztów ponoszonych przez Gminę w celu realizacji projektu, a nie dopłaty do ceny świadczonych usług. W związku z tym środki uzyskane z Programu Rządowy Fundusz Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych na realizację inwestycji nie będą podlegały opodatkowaniu VAT. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia kwot podatku naliczonego wynikającego z faktur związanych z zakupem towarów i usług niezbędnych do realizacji zadania.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.336.2023.1.RM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że transakcja między Producentem, spółką A, a polską spółką B spełnia warunki wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej określone w art. 135 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. W związku z tym, to spółka B, jako trzeci uczestnik transakcji, a nie spółka A, jest zobowiązana do rozliczenia podatku VAT w Polsce z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.391.2023.4.JŚ

Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w całości ani częściowo od wydatków na zakup ubrań, takich jak garnitury, eleganckie koszule i buty, które są związane z umową zawartą z Kancelarią. Wydatki te mają charakter osobisty i służą zaspokojeniu potrzeb wizerunkowych Wnioskodawcy, a nie są bezpośrednio związane z jego działalnością gospodarczą. Organ podkreślił, że zasady życia społecznego wymagają, aby osoby prowadzące działalność gospodarczą miały schludny wygląd, podobnie jak pracownicy innych zawodów, a uzyskiwanie przychodów z działalności nie zależy od rodzaju noszonej odzieży.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.403.2023.2.MWJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT kosztów utrzymania nieruchomości, w której Skarb Państwa, reprezentowany przez Prezydenta (...), jest współwłaścicielem lokalu oddanego w nieodpłatny trwały zarząd Instytucji Państwowej. Organ stwierdził, że: 1. Koszty opłat niezależnych od właściciela, takich jak centralne ogrzewanie (opłata stała i zmienna) oraz abonament za dostawę wody i odprowadzenie ścieków, mogą być refakturowane na Instytucję bez naliczania VAT, na podstawie zwolnienia określonego w § 3 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia Ministra Finansów. 2. Pozostałe koszty utrzymania części wspólnych nieruchomości, w tym energia elektryczna, wynagrodzenie zarządcy oraz konserwacja, nie korzystają ze zwolnienia i powinny być refakturowane na Instytucję z naliczeniem właściwej stawki VAT. 3. Koszt ubezpieczenia nieruchomości stanowi element kalkulacyjny świadczenia oddania lokalu w trwały zarząd i podlega opodatkowaniu VAT na zasadach właściwych dla trwałego zarządu.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.441.2023.2.MB

Spółka Cywilna prowadzi działalność edukacyjną w zakresie nauki gry na instrumentach muzycznych oraz innych zajęć muzycznych. Rozszerzyła swoją ofertę o zajęcia umuzykalniające dla najmłodszych dzieci, organizując koncerty artystyczne. W związku z tym Spółka złożyła wniosek o potwierdzenie, że wynagrodzenie za te usługi będzie objęte zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT oraz art. 132 ust. 1 lit. i Dyrektywy 2006/112/WE. Organ podatkowy stwierdził, że Spółka nie spełnia warunków do zastosowania tego zwolnienia, ponieważ nie jest jednostką objętą systemem oświaty, nie posiada statusu uczelni ani instytutu badawczego, a także nie działa pod kontrolą instytucji państwowych. W konsekwencji organ uznał, że usługi prowadzenia zajęć umuzykalniających dla najmłodszych dzieci świadczone przez Spółkę nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.409.2023.1.ESD

Gmina (...) planuje w 2023 roku przeprowadzenie zadania polegającego na usuwaniu wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy. Działania obejmą demontaż, transport, zabezpieczenie oraz unieszkodliwienie odpadów azbestowych z nieruchomości osób fizycznych oraz osób prowadzących działalność rolniczą. Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, który pokryje wszystkie koszty związane z usuwaniem azbestu. Gmina miała wątpliwości dotyczące statusu podatnika VAT w kontekście realizacji tego zadania oraz możliwości odliczenia VAT naliczonego z faktur od wykonawcy. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT przy realizacji tego zadania, a otrzymana dotacja nie podlega opodatkowaniu VAT. Dodatkowo Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur od wykonawcy, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.581.2023.1.WL

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, otrzymała dofinansowanie na budowę sieci kanalizacji sanitarnej. Planuje wnieść tę infrastrukturę aportem do spółki, w której posiada 100% udziałów. Aport zostanie potwierdzony aktem notarialnym oraz fakturą sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportem sieci kanalizacji sanitarnej do spółki będzie podlegać opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z budową tej infrastruktury, ponieważ będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Infrastruktura nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z VAT, ponieważ wniesienie aportem nastąpi w ramach pierwszego zasiedlenia.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.454.2023.2.IZ

Wnioskodawczyni, zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą sklasyfikowaną pod symbolem PKD 56.10.A - Restauracje i inne stałe placówki gastronomiczne. Zamierza nieodpłatnie przekazać cały majątek swojej firmy, w tym środki trwałe, materiały oraz towary, mężowi, z którym pozostaje w ustawowej wspólności majątkowej. Mąż planuje kontynuować działalność w tym samym zakresie. Organ podatkowy uznał, że planowane przekazanie majątku firmy na rzecz męża kwalifikuje się jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem tej transakcji z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.422.2023.2.MJ

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Na mocy uchwały Rady Miejskiej utworzono strefę płatnego parkowania na drogach publicznych. W przypadku parkowania w strefie bez uiszczenia opłaty parkingowej lub przekroczenia limitu czasu wskazanego na bilecie, pobierana jest opłata dodatkowa, która ma charakter kary umownej. Gmina uznała, że opłata dodatkowa nie podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy jednak zauważył, że pobór opłat w strefie płatnego parkowania, w tym opłat dodatkowych, odbywa się w ramach realizacji zadań własnych gminy, w reżimie administracyjno-prawnym, a nie na podstawie umów cywilnoprawnych. W związku z tym opłaty te nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.578.2023.1.MH

Gmina podjęła decyzję o realizacji inwestycji polegającej na budowie dwóch placów zabaw na swoim terenie. Finansowanie inwestycji będzie pochodzić częściowo z własnych środków Gminy, a częściowo z dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zakwalifikowała podatek VAT naliczony od wydatków związanych z inwestycją jako wydatek kwalifikowalny w ramach dofinansowania. Zaznaczyła, że nowa infrastruktura będzie ogólnodostępna i nieodpłatna dla mieszkańców, a jej wykorzystanie nie będzie związane z działalnością gospodarczą. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji, ponieważ wydatki te nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.586.2023.1.KT

Wnioskodawca jest współwłaścicielem nieruchomości lokalowej, którą wynajmuje spółce. Przed zawieszeniem działalności gospodarczej był podatnikiem VAT, a jego główną działalność określano kodem PKD 68.20.Z - Wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. Wnioskodawca twierdzi, że najem prywatnego lokalu nie podlega VAT i powinien być traktowany jako zarząd majątkiem prywatnym. Organ podatkowy jednak uznał, że najem nieruchomości lokalowej spełnia definicję działalności gospodarczej zawartą w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, niezależnie od tego, czy dotyczy najmu prywatnej nieruchomości. W związku z tym najem nieruchomości lokalowej stanowi odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. W rezultacie stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.520.2023.1.MBN

Gmina (...) realizuje projekt pn.: „(...)", który obejmuje odbiór, transport oraz unieszkodliwienie wyrobów zawierających azbest od mieszkańców. Projekt jest dofinansowany ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina (...) nie prowadzi działalności gospodarczej i jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, jednak nie ma możliwości odliczenia podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, podatek VAT poniesiony przez Gminę w ramach realizacji projektu będzie stanowił koszt kwalifikowany.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.361.2023.2.SN

Otrzymane przez Wnioskodawcę dofinansowanie na realizację Projektu będzie traktowane jako dotacja, która ma bezpośredni wpływ na cenę świadczonych usług, co oznacza, że podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację Projektu, jednak tylko w zakresie, w jakim zakupy te służą czynnościom opodatkowanym, a nie w kontekście samego Projektu, lecz w sytuacjach świadczenia usług na zasadach rynkowych. Wnioskodawca jest zobowiązany do udokumentowania usług świadczonych w ramach Projektu fakturą VAT.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.431.2023.2.AR

Gmina Miejska C jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planowana jest realizacja projektu modernizacji oświetlenia wewnętrznego i zewnętrznego na energooszczędne w siedmiu obiektach użyteczności publicznej, w tym w pięciu przedszkolach (Budynki A) oraz dwóch szkołach podstawowych (Budynki B). W przypadku Budynków A Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą częścią inwestycji, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do celów innych niż działalność gospodarcza, a mianowicie do realizacji zadań własnych Gminy w zakresie edukacji publicznej, które są zwolnione z opodatkowania VAT. Natomiast w odniesieniu do Budynków B Gmina będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na tę część inwestycji, stosując proporcję (prewspółczynnik) określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz w przepisach rozporządzenia dotyczącego sposobu ustalania proporcji. Prewspółczynnik będzie ustalany oddzielnie dla każdej jednostki budżetowej Gminy (SP (...) i SP (...)), które będą zarządzać Budynkami B. Prawo do odliczenia będzie przysługiwało pod warunkiem braku przesłanek negatywnych wskazanych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.579.2023.1.AM

Gmina realizuje projekt budowy infrastruktury rekreacyjnej, obejmujący plac zabaw, scenę plenerową, utwardzenie terenu, ogrodzenie oraz zieleń, w ramach dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem projektu jest poprawa warunków życia mieszkańców. Wszystkie elementy projektu będą udostępnione nieodpłatnie i nie będą generowały dochodów dla Gminy. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.309.2023.2.RK

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej, obejmującej działki nr 1/4, 1/5, 1/6, 1/7 oraz działki nr 2/1 i 2/2. Sprzedającą jest osoba fizyczna, natomiast kupującym spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż nieruchomości przez Sprzedającą będzie realizowana w ramach jej działalności gospodarczej, co skutkuje opodatkowaniem podatkiem VAT. Organ uznał, że nieruchomość ma charakter terenu budowlanego, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT. Jednocześnie potwierdził, że Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w ustawie. W związku z tym, stanowisko organu jest częściowo prawidłowe (w zakresie braku zwolnienia od podatku VAT, obowiązku wystawienia faktury VAT oraz prawa Kupującego do odliczenia podatku naliczonego), a częściowo nieprawidłowe (w zakresie uznania Sprzedającej za podatnika VAT).

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.169.2023.5.ANJ

Wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje: - udzielenie licencji na użytkowanie oprogramowania medycznego - Systemu, - wdrożenie Systemu w placówkach medycznych, w tym podłączenie do urządzeń akwizycyjnych oraz asystę powdrożeniową, - wsparcie użytkowników oraz serwisowanie Systemu w okresie gwarancyjnym, w tym nadzór autorski, bieżące wsparcie użytkownika oraz archiwizację, - przeniesienie/migrację danych. Organ uznał, że dominującym elementem jest usługa udzielenia licencji na użytkowanie wyrobu medycznego, a pozostałe usługi mają charakter pomocniczy. W związku z tym, całe świadczenie kompleksowe podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 w zw. z art. 146ea pkt 2 ustawy oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy w zw. z poz. 73 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.638.2023.1.KW

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, zrealizowała projekt inwestycyjny pn. "..." współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Faktury za modernizację bieżni boiska sportowego są wystawione na Gminę, jednak bieżnia będzie wykorzystywana wyłącznie do celów niepodlegających opodatkowaniu VAT, tj. do prowadzenia zajęć sportowych dla dzieci i młodzieży. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ efekty projektu nie będą służyły czynnościom opodatkowanym.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.272.2023.3.IH

Wnioskodawca prowadzi szkołę tańca, w której organizuje grupowe zajęcia taneczne w celach rekreacyjnych. Uczestnicy mogą korzystać z zajęć według ustalonego grafiku, po opłaceniu karnetu lub zakupu pojedynczego biletu. W ramach karnetu lub biletu uczestnicy mają możliwość poznania różnych stylów tańca oraz nauki kroków tanecznych pod okiem instruktora. Organ podatkowy uznał, że usługa wstępu na te zajęcia taneczne kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", które są opodatkowane stawką 8% VAT.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.651.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przez Szpital w związku z realizacją projektu pn. „(...)". Szpital, jako podmiot leczniczy niebędący przedsiębiorcą, funkcjonuje w formie samodzielnego, publicznego zakładu opieki zdrowotnej. Jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, świadczącym usługi zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 4 i 18 ustawy o VAT, a także usługi opodatkowane, przy czym udział sprzedaży opodatkowanej wynosi poniżej (...)%. Projekt „(...)" ma na celu wdrożenie e-usług oraz zakup sprzętu, co ma przyczynić się do zwiększenia ilości i jakości e-usług publicznych w obszarze zdrowia. Wszystkie działania w ramach projektu są związane ze świadczeniem usług opieki medycznej, które są zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że Szpital nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku, a nie do czynności opodatkowanych.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.475.2023.2.AR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi działalność w zakresie odprowadzania ścieków, świadcząc usługi zarówno dla Odbiorców zewnętrznych (opodatkowane VAT), jak i Odbiorców wewnętrznych (działalność inna niż gospodarcza). Ponosi wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą kanalizacyjną, wykorzystywaną w tej działalności. Gmina rozważa możliwość odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki, stosując prewspółczynnik metrażowy, który odzwierciedla udział ścieków odebranych od Odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości odebranych ścieków. Organ uznał, że Gmina ma prawo do zastosowania prewspółczynnika metrażowego, ponieważ jest on bardziej reprezentatywny niż prewspółczynnik określony w rozporządzeniu, co odpowiada specyfice działalności Gminy w zakresie gospodarki ściekowej.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.424.2023.1.DP

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy, co kwalifikuje się jako działalność gospodarcza oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z majątkiem przeznaczonym wyłącznie do świadczenia tych odpłatnych usług odbioru ścieków od Odbiorców zewnętrznych.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.577.2023.1.MH

Gmina planuje budowę świetlicy wiejskiej, która po zakończeniu inwestycji będzie dostępna dla wszystkich mieszkańców gminy i nie będzie wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie ze świetlicy. W związku z tym, zgodnie z interpretacją organu, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ wydatki te nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi. Inwestycja będzie realizowana w ramach zadań własnych Gminy, a nie na podstawie umów cywilnoprawnych, co oznacza, że Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.448.2022.10.RST

Gmina A. jest jednostką samorządu terytorialnego z osobowością prawną, która wykonuje zadania publiczne we własnym imieniu i na własną odpowiedzialność. Działa na terenie Polski oraz posiada placówkę zagraniczną w Niemczech - Dom A. w B. W 2021 roku Gmina nabyła od polskich i niemieckich usługodawców usługi związane z działalnością Domu A. w B., w tym usługi transportowe, wynajem sprzętu, licencję koncertową oraz doradztwo podatkowe. Gmina uznała, że te usługi nie stanowią importu usług podlegającego opodatkowaniu w Polsce, w związku z czym nie wykazała ich w deklaracji VAT. Organ podatkowy jednak stwierdził, że usługi nabywane przez Gminę od niemieckich usługodawców powinny być traktowane jako import usług, który podlega opodatkowaniu w Polsce, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.477.2023.2.OS

Gmina planuje zrealizować inwestycję w infrastrukturę kanalizacyjną. Po jej zakończeniu Gmina zamierza wnieść powstałą infrastrukturę jako aport do spółki komunalnej, w której posiada 100% udziałów. Wniesienie aportu będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie będzie traktowane jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, gdyż aport infrastruktury będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych. Odliczenie podatku naliczonego Gmina może zrealizować w rozliczeniu za okres, w którym otrzyma faktury dokumentujące wydatki, lub w trzech kolejnych okresach rozliczeniowych. Po upływie tych okresów możliwe będzie dokonanie korekty deklaracji podatkowych.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.490.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy oceny obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży towarów z wykorzystaniem kasy rejestrującej przez spółkę prowadzącą sklep internetowy, która sprzedaje w systemie wysyłkowym osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz rolnikom ryczałtowym. Organ podatkowy uznał, że spółka ma prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień z ewidencji sprzedaży, w powiązaniu z poz. 36 załącznika do tego rozporządzenia. Warunki do zastosowania tego zwolnienia są spełnione, ponieważ dostawa towarów odbywa się w systemie wysyłkowym, spółka otrzymuje pełną zapłatę za sprzedaż na rachunek bankowy, a z ewidencji oraz dowodów dokumentujących zapłatę wynika jednoznacznie, jakiej transakcji dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana. Dodatkowo, przedmiotem sprzedaży nie są towary wyłączone z możliwości skorzystania z tego zwolnienia.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.315.2023.1.PRM

Interpretacja dotyczy prawa podatnika do obniżenia podstawy opodatkowania oraz kwoty należnego VAT w związku z wpłatami na rzecz NFZ, które są dokonywane w danym okresie. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik ma prawo do obniżenia podstawy opodatkowania oraz kwoty VAT należnego o wartość wpłat na rzecz NFZ, realizowanych w ramach instrumentów dzielenia ryzyka określonych w decyzjach refundacyjnych. Ponadto, organ uznał, że podatnik może dokonać obniżenia podstawy opodatkowania i kwoty VAT z tytułu dostawy leków o wartość tych wpłat w rozliczeniu za okres, w którym wpłaty na rzecz NFZ zostały zrealizowane, przy czym dokumentacja tego obniżenia może być potwierdzona notą księgową.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.301.2023.3.SS

Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie usług kelnerskich i planuje zawrzeć umowę z podmiotem zajmującym się działalnością restauracyjną. Zgodnie z umową, do zadań Wnioskodawcy będzie należało m.in. kierowanie gości do stolików, podawanie menu, zbieranie zamówień, serwowanie posiłków i napojów, wystawianie faktur lub paragonów, przyjmowanie płatności oraz sprzątanie stolików. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę są usługami związanymi z wyżywieniem (PKWiU 56) i podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 16.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.494.2023.1.RMA

Gminny Ośrodek Kultury (GOK) korzysta z zwolnienia podmiotowego z podatku VAT i zrealizował projekt inwestycyjny finansowany ze środków unijnych. Zakupione towary i usługi w ramach tego projektu nie będą wykorzystywane przez GOK do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym GOK nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację projektu, ponieważ nie ma związku tych wydatków z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska GOK w tej kwestii.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.492.2023.3.AM

Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika dotyczące skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług za nieprawidłowe. Podatnik planuje sprzedaż udziału we współwłasności działki, która nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, jednak na dzień podpisania umowy sprzedaży zostanie wydana decyzja o warunkach zabudowy. Organ stwierdził, że działka ta spełnia definicję terenu budowlanego, co oznacza, że dostawa udziałów we współwłasności tej działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Działania podejmowane przez podatnika w celu sprzedaży działki, w tym udzielenie pełnomocnictwa potencjalnemu nabywcy, wykluczają możliwość traktowania sprzedaży udziału we współwłasności nieruchomości jako zarządzania majątkiem prywatnym. Organ ocenił, że czynności podejmowane przez podatnika wykazują aktywność w zakresie zbycia nieruchomości, porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tego rodzaju obrotem, co wskazuje, że podatnik działa jako podatnik VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.480.2023.3.EW

Interpretacja dotyczy planowanego przeniesienia przez Spółkę A na rzecz Spółki B zespołu składników majątkowych związanych z działalnością Grupy Biznesowej Z. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, przenoszony zespół składników materialnych i niematerialnych, obejmujący aktywa, zobowiązania, umowy oraz pracowników, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, planowana transakcja nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że Działalność Wydzielana spełnia przesłanki do uznania jej za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, ponieważ jest wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, a także może funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo zdolne do samodzielnej realizacji określonych zadań gospodarczych.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.317.2023.2.JO

Interpretacja dotyczy uznania rozliczeń wyrównawczych związanych z konceptem za zdarzenie, które nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, oraz braku obowiązku dokumentowania tych zdarzeń fakturami. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, rozliczenia te nie są związane z żadną konkretną dostawą towarów ani świadczeniem usług. Wprowadzony model rozliczenia ma na celu jedynie zapewnienie rentowności Spółki na rynkowym poziomie w odniesieniu do całej jej działalności. Rozliczenia nie odnoszą się bezpośrednio do cen towarów sprzedawanych przez Spółkę, nie dotyczą konkretnych faktur ani odrębnych pozycji na fakturze, a także nie mają wpływu na kształtowanie poziomu cen towarów i usług. W związku z tym, rozliczenia wyrównawcze związane z konceptem pomiędzy Spółką a B. A/S stanowią zdarzenie niepodlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Dodatkowo, rozliczenia te nie powinny być dokumentowane fakturami VAT, lecz innym dokumentem księgowym, na przykład notą księgową.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.564.2023.1.WL

Gmina ... złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z budową i rozbudową infrastruktury kanalizacyjnej. Gmina zamierza zastosować prewspółczynnik oparty na ilości odbieranych ścieków w transakcjach zewnętrznych podlegających VAT, w odniesieniu do całkowitej ilości odbieranych ścieków, obejmującej zarówno transakcje zewnętrzne, jak i potrzeby własne, które nie podlegają VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, stosując prewspółczynnik oparty na ilości odbieranych ścieków, ponieważ ta metoda najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności Gminy w zakresie zbiorowego odbioru ścieków i jest bardziej reprezentatywna niż metoda określona w rozporządzeniu.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.532.2023.1.NW

Planowana przez Spółkę dostawa nieruchomości zabudowanej będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia Budynku do planowanej sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata. Zwolnienie to obejmie również dostawę gruntu, na którym znajduje się Budynek. Jeśli Nabywcą nieruchomości będzie czynny, zarejestrowany podatnik VAT, Spółka oraz Nabywca będą mogli zrezygnować ze zwolnienia i opodatkować dostawę nieruchomości na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. Dodatkowo, planowana dostawa nieruchomości przez Spółkę będzie traktowana jako transakcja pomocnicza w rozumieniu art. 90 ust. 6 ustawy o VAT, co oznacza, że obrót z tej transakcji nie będzie uwzględniany w kalkulacji proporcji odliczenia podatku naliczonego, o której mowa w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.442.2023.2.MKA

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania VAT planowanej przez Zbywcę sprzedaży nieruchomości gruntowych na rzecz Spółki. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Zbywca będzie działał jako podatnik VAT zgodnie z art. 15 ustawy o VAT, a planowana dostawa nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. 2. Dostawa działek nr 1-27 oraz udziału w działkach nr 30-38 nie będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki te są uznawane za "tereny budowlane" w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT. 3. Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie wymienionych działek, ponieważ będą one wykorzystywane do wykonywania przez Spółkę czynności opodatkowanych VAT.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.519.2023.2.MSU

Wnioskodawca, posiadający tytuł magistra prawa, planuje świadczyć usługi doradztwa prawnego, pomoc w sporządzaniu prostych pism oraz inne czynności związane z prawem w formie działalności nierejestrowanej. Organ podatkowy ocenił, że świadczenie takich usług prawniczych oraz doradztwa prawnego wymaga rejestracji jako podatnika podatku od towarów i usług, ponieważ te usługi nie korzystają ze zwolnienia z VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.447.2023.1.JŚ

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, która wykonuje zadania publiczne na podstawie ustawy o samorządzie gminnym. Gmina przystąpiła do realizacji projektu grantowego "(...)", mającego na celu rozwój cyfrowy, zwiększenie efektywności usług publicznych w formie teleinformatycznej oraz podniesienie poziomu cyberbezpieczeństwa. W ramach projektu Gmina nabyła sprzęt komputerowy, urządzenia wielofunkcyjne, licencje, a także usługi szkoleniowe i doradcze oraz przeprowadziła diagnozę cyberbezpieczeństwa. Gmina nie ma możliwości odliczenia VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do poprawy realizacji usług publicznych oraz wzmocnienia cyfrowej odporności na zagrożenia, a nie do działalności opodatkowanej VAT. W tej sytuacji Gmina działa jako organ władzy publicznej, a wydatki związane z projektem nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.457.2023.2.MWJ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt zakupu i montażu paneli fotowoltaicznych oraz kotłów na biomasę na nieruchomościach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany z własnych środków gminy (około 23,32% kosztów) oraz z dofinansowania z Regionalnego Programu Operacyjnego (około 76,68% kosztów). W ramach umów zawartych z mieszkańcami, ci wnoszą wkład własny na pokrycie części kosztów montażu instalacji, a gmina przekazuje im te instalacje do korzystania, a następnie na własność. Organ podatkowy uznał, że działania gminy na rzecz mieszkańców w ramach tego projektu nie są działalnością gospodarczą i nie podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina nie ma obowiązku opodatkowania VAT wpłat od mieszkańców ani dofinansowania na realizację projektu. Dodatkowo, gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego na fakturach związanych z zakupem i montażem instalacji na nieruchomościach mieszkańców.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.376.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy prawa Wnioskodawcy do odliczenia podatku VAT naliczonego przy imporcie towarów używanych do produkcji mebli, które następnie są sprzedawane w ramach eksportu. Wnioskodawca, jako spółka jawna zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, działa w branży meblarskiej. Importuje towary, takie jak tkaniny czy inne materiały, od brytyjskiego kontrahenta, a następnie wykorzystuje je wraz z własnymi komponentami do produkcji mebli, które sprzedaje temu samemu kontrahentowi w ramach eksportu. Choć Wnioskodawca nie jest właścicielem importowanych towarów, to jako zarejestrowany importer ponosi obowiązek zapłaty cła oraz podatku VAT przy imporcie. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu importu tych towarów, mimo że nie są one jego własnością, ponieważ są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, jak produkcja i eksport mebli.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.731.2023.1.MSO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z odsprzedażą mediów (zimnej wody, odprowadzania ścieków oraz centralnego ogrzewania) przez wspólnotę mieszkaniową na rzecz właścicieli lokali mieszkalnych wykorzystywanych wyłącznie do celów mieszkaniowych. Organ podatkowy uznał, że odsprzedaż mediów przez wspólnotę mieszkaniową na rzecz właścicieli lokali mieszkalnych, wykorzystywanych wyłącznie do celów mieszkaniowych, korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 10 rozporządzenia Ministra Finansów. Wartość tej odsprzedaży nie powinna być uwzględniana w limicie sprzedaży, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym, jeśli wartość pozostałej sprzedaży wspólnoty mieszkaniowej (innej niż odsprzedaż mediów) nie przekroczy 200.000 zł, wspólnota nie będzie zobowiązana do rejestracji jako podatnik VAT czynny.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.617.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w VAT związanych z uczestnictwem wnioskodawcy w systemie cash poolingu. Wnioskodawca, będący osobą prawną z siedzibą w Polsce, planuje zawarcie umowy o uczestnictwo w grupowym systemie zarządzania płynnością finansową (cash pooling) z podmiotami powiązanymi oraz niepowiązanym bankiem. Na mocy tej umowy bank będzie świadczył usługi cash poolingu na rzecz wnioskodawcy oraz pozostałych uczestników. Jeden z uczestników pełni rolę agenta, wykonując jedynie czynności formalno-techniczne na rzecz banku. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca, jako uczestnik niebędący agentem, nie będzie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu VAT w związku z uczestnictwem w systemie cash poolingu.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.386.2023.1.MKA

Gmina (...) jest podatnikiem podatku od towarów i usług, która planuje realizację Projektu pn. „(...)". Celem Projektu jest stworzenie warunków lokalowych sprzyjających rozwojowi działalności kulturalno-turystycznej poprzez przebudowę i wyposażenie budynku komunalnego. Infrastruktura powstała w ramach Inwestycji będzie ogólnodostępna dla całej społeczności lokalnej oraz osób zainteresowanych, bez pobierania opłat. Towary i usługi nabyte w ramach Projektu nie będą wykorzystywane do działalności gospodarczej Gminy, lecz wyłącznie do realizacji jej zadań własnych wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. Gmina nie planuje uzyskiwać dochodów z realizacji Projektu. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację Projektu.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.314.2023.3.BK

Wnioskodawca, będący czynnym płatnikiem VAT, prowadzi działalność polegającą na produkcji i sprzedaży gotowych posiłków, które są pakowane w opakowania wymagające obróbki termicznej przed spożyciem lub przeznaczone do spożycia bez takiej obróbki. Wniosek dotyczy sprzedaży gotowego posiłku o nazwie (...) zewnętrznemu podmiotowi gospodarczemu, który następnie sprzedaje go klientom detalicznym. Posiłek jest zapakowany w (...) opakowanie, wymaga podgrzania i jest przydatny do spożycia w ciągu 48 godzin od momentu zapakowania. Organ podatkowy uznał, że dostawa tego posiłku powinna być klasyfikowana według kodu CN 16 - Przetwory z mięsa, ryb, skorupiaków, mięczaków lub pozostałych bezkręgowców wodnych, lub z owadów, a także podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.354.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu, który zawiera (...) i jest klasyfikowany przez wnioskodawcę jako suplement diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu przepisów, zakwalifikował produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.406.2023.2.DP

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję budowy sieci wodociągowej wraz z przyłączami. Finansowanie inwestycji pochodzi z jej własnych środków, subwencji ogólnej oraz wpłat mieszkańców. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budową odcinków sieci wodociągowej oraz przyłączy, które będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych, czyli odpłatnej dostawy wody do odbiorców zewnętrznych. W przypadku wydatków związanych z budową odcinka sieci i przyłącza, które będą używane zarówno do czynności opodatkowanych, jak i niepodlegających opodatkowaniu, Gmina będzie mogła skorzystać z częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego, stosując prewspółczynnik. Subwencja ogólna otrzymana przez Gminę na pokrycie wydatków inwestycyjnych nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie wpływa bezpośrednio na cenę świadczonych przez Gminę usług.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.393.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy czynności wykonywane przez Spółkę B. Sp. z o.o. na rzecz zagranicznego kontrahenta (Spółki S.) kwalifikują się jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów czy jako świadczenie usług. Spółka B. Sp. z o.o. jest czynnym podatnikiem VAT, specjalizującym się w produkcji mebli tapicerowanych. Na podstawie zawartych umów, Spółka otrzymuje od kontrahentów z innych krajów członkowskich (Spółki S.) materiały do produkcji mebli, w tym tkaniny, które następnie przetwarza, aby uzyskać finalny produkt zgodny z wymaganiami nabywcy. Materiały powierzone stanowią od 8% do 38% wartości wszystkich materiałów używanych w produkcji. Gotowe wyroby, zawierające materiały powierzone, są niezwłocznie transportowane do kraju nabywcy. Organ uznał, że w analizowanej sytuacji Spółka B. Sp. z o.o. dokonuje dostawy towarów, a nie świadczenia usług. Czynności polegające na wytworzeniu finalnego produktu z materiałów własnych oraz powierzonych kwalifikują się jako dostawa towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym, transakcje te powinny być rozliczane jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.598.2023.1.MC

Gmina planuje przeprowadzenie zadania polegającego na usunięciu i unieszkodliwieniu wyrobów zawierających azbest z jej terenu. Dofinansowanie tego zadania pochodzić będzie z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina ma wątpliwości dotyczące tego, czy usuwanie azbestu na rzecz mieszkańców stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, czy dotacja z WFOŚiGW podlega opodatkowaniu VAT oraz czy Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych przez Wykonawcę usługi usuwania azbestu. Organ podatkowy uznał, że: 1. Usuwanie azbestu na rzecz mieszkańców nie stanowi odpłatnego świadczenia usług, które podlegałoby opodatkowaniu VAT po stronie Gminy. 2. Dotacja z WFOŚiGW na realizację zadania dotyczącego usuwania wyrobów zawierających azbest nie jest podstawą opodatkowania. 3. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur od Wykonawcy usługi usuwania wyrobów zawierających azbest.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.367.2023.2.ID

W myśl interpretacji: 1. Wniesienie przez Gminę wkładu niepieniężnego do Spółki w formie nieruchomości gruntowych oraz sieci wodociągowych i kanalizacyjnych podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. Wniesienie do Spółki wkładu niepieniężnego w postaci działek nr A, nr B, nr C, nr D, nr E, nr F, nr G, nr H, nr I, nr J, nr K, nr L, nr M, nr N, nr O i nr P nie będzie objęte zwolnieniem z opodatkowania podatkiem VAT. 3. Wniesienie do Spółki wkładu niepieniężnego w postaci sieci wodociągowych oraz sieci kanalizacji sanitarnej korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT. 4. Gmina ma prawo zrezygnować ze zwolnienia od podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy w odniesieniu do aportu sieci wodociągowych i kanalizacji sanitarnej.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.468.2023.2.MSU

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie nauczania języków obcych, w tym języka polskiego jako obcego dla cudzoziemców. Usługi nauczania języka polskiego dla cudzoziemców korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.302.2023.1.IG

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z nieodpłatnym oraz odpłatnym przekazaniem Benefitów - pakietów medycznych pracownikom, współpracownikom i członkom ich rodzin, a także skutków podatkowych udzielonych pożyczek na rzecz podmiotów powiązanych. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w odniesieniu do pytań nr 1, 4 i 5, natomiast za nieprawidłowe w przypadku pytania nr 3. W odniesieniu do pytania nr 1 organ stwierdził, że nieodpłatne przekazanie Benefitów (pakietów medycznych) pracownikom i współpracownikom nie stanowi świadczenia usług podlegającego opodatkowaniu VAT. W zakresie pytania nr 3 organ wskazał, że jeśli pracownik lub współpracownik, oprócz przysługującego mu nieodpłatnie pakietu standardowego, zdecyduje się na odpłatne nabycie dodatkowych świadczeń z pakietu rozszerzonego lub objęcie pakietem medycznym członka rodziny, to odsprzedaż tych usług przez Wnioskodawcę będzie czynnością odpłatną. Należy ją wykazać w rozliczeniach VAT w wartości wynikającej z faktury wystawionej przez zewnętrznego dostawcę, co powinno być uwzględnione w kalkulacji Współczynnika VAT. W odniesieniu do pytania nr 4 organ uznał, że udzielenie przez Wnioskodawcę pożyczek na rzecz podmiotów powiązanych należy traktować jako transakcje pomocnicze w stosunku do prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z tym wartość wynagrodzenia (odsetek) z tego tytułu nie powinna być wliczana do kalkulacji Współczynnika VAT. W zakresie pytania nr 5 organ stwierdził, że przepisy art. 86 ust. 2a i następne ustawy VAT dotyczące Prewspółczynnika nie mają zastosowania do wynagrodzenia (odsetek) otrzymanego z tytułu pożyczek na rzecz podmiotów powiązanych.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.509.2023.1.DP

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, sprzedaje drewno pozyskane z wycinki drzew na swoich terenach. Wycinkę zleca zewnętrznemu podmiotowi, od którego otrzymuje faktury VAT dokumentujące wydatki związane z pozyskaniem drewna. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż drewna przez Gminę podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ transakcje te są realizowane na podstawie umów cywilnoprawnych, a Gmina działa jako podatnik VAT. 2. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z pozyskaniem drewna przeznaczonego do sprzedaży, gdyż są one związane z czynnościami opodatkowanymi (sprzedażą drewna).

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.429.2023.2.KS

Interpretacja dotyczy oceny, czy rekompensata otrzymywana przez spółkę gminną za świadczenie usług publicznego transportu zbiorowego stanowi podstawę opodatkowania podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że rekompensata wpływa bezpośrednio na cenę usług świadczonych przez spółkę, co czyni ją podstawą opodatkowania VAT. W związku z tym stanowisko spółki, które zakłada, że rekompensata nie jest podstawą opodatkowania, zostało uznane za nieprawidłowe. Organ podkreślił, że rekompensata jest przyznawana w celu umożliwienia świadczenia usług publicznego transportu zbiorowego i jest ściśle związana z tymi usługami, co czyni ją elementem determinującym cenę tych usług oraz podstawę opodatkowania VAT.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.470.2023.2.KK

Gmina O. jest czynnym podatnikiem VAT. Za pośrednictwem Zakładu Gmina świadczy odpłatne usługi dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych, w tym mieszkańców, przedsiębiorców oraz innych instytucji spoza scentralizowanej struktury organizacyjnej Gminy. Usługi te są traktowane jako działalność gospodarczą Gminy, podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina planuje odliczać VAT naliczony z faktur dotyczących wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągową, wykorzystywaną w tej działalności. W tym celu Gmina zamierza zastosować prewspółczynnik metrażowy, oparty na udziale dostarczonej wody do Odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości dostarczonej wody. Organ uznał, że zastosowanie prewspółczynnika metrażowego przez Gminę jest prawidłowe i najlepiej odpowiada specyfice jej działalności oraz dokonanych nabyć.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.647.2023.1.PRP

Gmina realizuje inwestycję polegającą na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków (POŚ) na nieruchomościach mieszkańców. Projekt jest dofinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zawarła umowy cywilnoprawne z mieszkańcami, w których określiła wzajemne zobowiązania, a mieszkańcy partycypują w części kosztów budowy POŚ. Gmina zleca wykonanie prac związanych z budową POŚ podmiotom zewnętrznym. Organ podatkowy uznał, że działania gminy na rzecz mieszkańców w ramach projektu nie stanowią działalności gospodarczej i nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym gmina nie ma obowiązku opodatkowania VAT wpłat od mieszkańców ani dofinansowania na realizację projektu. Gminie nie przysługuje także prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.732.2023.1.MSO

Wspólnota mieszkaniowa, będąca przedmiotem interpretacji, nie powinna uwzględniać w wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, odsprzedaży mediów (zimnej wody, odprowadzania ścieków oraz centralnego ogrzewania) do lokali mieszkalnych wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe. Odsprzedaż tych mediów korzysta ze zwolnienia przedmiotowego określonego w § 3 ust. 1 pkt 10 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług. W związku z tym, jeśli wartość sprzedaży netto z tytułu pozostałych czynności (tj. innych niż odsprzedaż mediów) nie przekracza wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, Wspólnota nie ma obowiązku rejestracji dla celów VAT.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.371.2023.1.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla suplementu diety w formie kapsułek, zawierającego określone składniki. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, zakwalifikował produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.235.2023.3.AS

Wnioskodawca prowadzi obiekt sportowy z kortami tenisowymi. Wniosek dotyczy usługi wstępu na teren obiektu sportowego, obejmującej kort tenisowy, w celu gry w tenisa ziemnego, a także usługi wypożyczenia sprzętu, takiego jak rakiety i piłki. Opłata za wstęp na kort tenisowy może być uiszczona jednorazowo lub w formie abonamentu. Opłata za wypożyczenie sprzętu jest stała i wyszczególniona jako odrębna pozycja w cenniku. Organ uznał, że usługa wypożyczenia sprzętu oraz usługa wstępu na kort tenisowy tworzą jedno kompleksowe świadczenie, w którym usługa wstępu jest dominująca, a usługa wypożyczenia sprzętu ma charakter pomocniczy. Organ ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8% dla tego kompleksowego świadczenia.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.522.2023.3.WN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako czynny podatnik VAT. Po rozwiązaniu umowy o pracę, zawarł ze Spółką dwie umowy: Umowę o doradztwo oraz Kontrakt menedżerski. Na podstawie Umowy o doradztwo, Wnioskodawca świadczy usługi doradcze na rzecz Spółki, które są opodatkowane VAT. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z tymi usługami i odpowiada przed Spółką oraz osobami trzecimi za szkody powstałe w trakcie ich świadczenia. Z kolei w ramach Kontraktu menedżerskiego, Wnioskodawca wykonuje czynności zarządcze dotyczące części działalności Spółki. Czynności te nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca spełnia warunki określone w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, tj. jest związany ze Spółką prawnymi więzami regulującymi warunki wykonywania tych czynności, wynagrodzenie oraz brak odpowiedzialności wobec osób trzecich.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.493.2023.3.AM

Podatniczka, wspólnie z bratem, nabyła w 1994 r. nieruchomość gruntową zabudowaną budynkiem. Do 2012 r. prowadzili na niej działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej. W 2022 r. sprzedali 1/3 działki, a obecnie otrzymali ofertę od podmiotu gospodarczego na sprzedaż pozostałej części działki, pod warunkiem uzyskania pozwolenia na budowę budynku handlowego. Sprzedaż udziału we współwłasności działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Działka nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, jednak na jej część wydano decyzję o warunkach zabudowy dla budynku handlowego. W związku z tym działka spełnia definicję terenu budowlanego i nie może korzystać ze zwolnienia z VAT. Dodatkowo, podatniczka wykazała aktywność w zakresie zbycia nieruchomości, porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem tego rodzaju, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej, a nie zarząd majątkiem prywatnym.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.535.2023.1.KFK

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Na terenie Zespołu Szkół (...) znajduje się basen przeciwpożarowy, który był wykorzystywany wyłącznie do działalności statutowej Powiatu, a zatem nie podlegał ustawie o podatku od towarów i usług. Gmina Miasto (...) złożyła wniosek o zawarcie nieodpłatnej umowy użyczenia basenu na czas nieoznaczony, który będzie służył Gminie jako zbiornik wód opadowych. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne użyczenie basenu przez jednostkę organizacyjną Powiatu na rzecz Gminy Miasta (...) nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Powiat działał w ramach zadań publicznych, a nie jako podatnik VAT.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.489.2023.2.KAK

Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej w ... świadczy usługi zdrowotne, które korzystają ze zwolnienia z podatku VAT. Jednocześnie Zakład prowadzi działalność opodatkowaną, polegającą na wynajmie pomieszczeń na cele gospodarcze. W ramach projektu termomodernizacyjnego Zakład poniósł wydatki na audyty energetyczne, które uznano za koszty kwalifikowalne. Zgodnie z interpretacją, Zakład nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, ponieważ proporcja sprzedaży opodatkowanej do całkowitej sprzedaży w 2023 roku wynosi poniżej 1%. W tej sytuacji Zakład może przyjąć, że proporcja ta wynosi 0% i nie odliczać podatku naliczonego. W związku z tym, stanowisko Zakładu, że podatek VAT stanowi koszt kwalifikowalny, zostało uznane za prawidłowe.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.294.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu w formie proszku, który według wnioskodawcy jest suplementem diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz przepisów prawnych, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.505.2023.1.MBN

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, świadczenie przez Pana nieodpłatnej pomocy prawnej oraz nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego na podstawie umów zlecenia z Fundacją oraz Miastem nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Wynika to z faktu, że jako zleceniobiorca jest Pan związany z zleceniodawcami więzami prawnymi dotyczącymi warunków wykonywania czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności zleceniodawców wobec osób trzecich. W związku z tym, wykonywane przez Pana czynności nie będą traktowane jako samodzielna działalność gospodarcza, co oznacza, że nie powstanie obowiązek zapłaty podatku VAT od otrzymywanego wynagrodzenia. W konsekwencji, nie jest Pan zobowiązany do odprowadzania podatku od towarów i usług ani do wystawienia faktury z tytułu wynagrodzenia uzyskiwanego z umów zlecenia zawartych z Fundacją oraz Miastem.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.362.2023.2.DS

Gmina realizuje inwestycję w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną. Po jej oddaniu do użytkowania, planuje wnieść powstały majątek w formie aportu do spółki komunalnej, w której posiada 100% udziałów. Gmina zadała trzy pytania: 1. Czy wniesienie aportem inwestycji do spółki będzie transakcją zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączoną z opodatkowania podatkiem VAT? 2. Czy wniesienie aportem inwestycji do spółki będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, niekorzystającą ze zwolnienia z opodatkowania? 3. Czy Gmina ma lub będzie miała prawo do pełnego odliczenia kwot podatku VAT naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki na realizację inwestycji? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wniesienie aportem inwestycji do spółki nie będzie transakcją zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączoną z opodatkowania podatkiem VAT. 2. Wniesienie aportem inwestycji do spółki będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. 3. W związku z zamiarem wniesienia aportem inwestycji do spółki bezpośrednio po oddaniu infrastruktury do użytkowania, Gmina ma lub będzie miała prawo do pełnego odliczenia kwot podatku VAT naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki na realizację inwestycji. Stanowisko Gminy przedstawione we wniosku jest zatem prawidłowe.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.501.2023.2.WN

Podatnik, jako osoba fizyczna, planuje wynajem mieszkań na cele mieszkalne dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Otrzymany dom wymaga gruntownego remontu, który zostanie przeprowadzony, a następnie dom zostanie podzielony na kilka lokali mieszkalnych, które będą wynajmowane na cele mieszkalne. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji czynsz najmu będzie zwolniony z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, ponieważ najem będzie realizowany na własny rachunek, na cele mieszkalne i wyłącznie dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Dodatkowo, w przypadku sprzedaży jednego z wynajmowanych lokali mieszkalnych przed upływem roku od zakończenia przebudowy domu i rozpoczęcia najmu, uzyskana cena będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, ponieważ w odniesieniu do tych lokali nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, a wydatki na ulepszenie nie przekroczą 30% wartości początkowej.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.488.2023.1.ESZ

Dział X, prowadzący działalność w zakresie portali internetowych o charakterze informacyjnym, publicystycznym, lifestylowym i rozrywkowym, spełnia przesłanki uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT. Dział ten został formalnie wyodrębniony w strukturze organizacyjnej spółki i dysponuje wyodrębnionymi składnikami materialnymi oraz niematerialnymi, w tym zobowiązaniami, które są niezbędne do prowadzenia przypisanej mu działalności. Posiada również wyodrębnione finansowo konta, środki pieniężne oraz dokumentację. Dział X wykonuje określone zadania gospodarcze i ma potencjał, aby funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo. W związku z powyższym, aport Działu X do nowej spółki będzie czynnością niepodlegającą opodatkowaniu VAT.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.395.2023.2.AKS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje inwestycję w infrastrukturę kanalizacyjną. Po oddaniu inwestycji do użytkowania, Gmina planuje wnieść powstały majątek do spółki A Sp. z o.o. w formie aportu. W wyniku tej czynności spółka stanie się właścicielem infrastruktury, która będzie wykorzystywana do działalności związanej z odprowadzaniem ścieków. Wniesienie aportem inwestycji do spółki nie będzie traktowane jako transakcja wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, dotycząca zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Zatem wniesienie aportu będzie podlegać opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Podstawą opodatkowania VAT dla czynności wniesienia aportu obejmującego infrastrukturę będzie wartość zapłaty, którą Gmina otrzyma od spółki za dokonanie aportu, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia kwot podatku VAT naliczonego wynikających z faktur VAT dokumentujących wydatki poniesione na realizację inwestycji.

📅 13.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDIT1-3.4012.121.2019.9.S.KP

Interpretacja dotyczy oceny, czy osoba fizyczna planująca sprzedaż działek wydzielonych z większej nieruchomości gruntowej będzie uznana za podatnika podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji osoba fizyczna nie będzie traktowana jako podatnik VAT przy sprzedaży tych działek. Działka została nabyta w 1997 r. w celach prywatnych, a nie z zamiarem odsprzedaży. Przez wiele lat była wykorzystywana rolniczo, a chęć sprzedaży pojawiła się dopiero po 2016 r. Czynności podjęte przez osobę fizyczną, takie jak podział działki i wyznaczenie dróg dojazdowych, były częścią zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i nie miały charakteru działań typowych dla działalności handlowej. Osoba ta nie prowadziła aktywnych działań marketingowych ani nie inwestowała w celu zwiększenia wartości gruntu. W związku z tym nie można uznać, że działa ona jako podatnik VAT przy sprzedaży tych działek.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.572.2023.2.JSZ

Wnioskodawca, spółka prawa handlowego z siedzibą w Polsce, jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym także do transakcji wewnątrzwspólnotowych. Prowadzi sprzedaż na platformie A, dostarczając towary (produkty dla dzieci i niemowląt) do klientów detalicznych zamieszkałych w Niemczech. Towary są wysyłane z magazynu Wnioskodawcy w Polsce, a spółka uczestniczy pośrednio w transporcie towarów do niemieckich klientów. Całkowita wartość dostaw w ramach WSTO w roku podatkowym przekroczyła 10 000 euro oraz 42 000 zł. Wnioskodawca dysponuje dokumentacją (Raport Dostawy, potwierdzenia zamówień, raporty płatności), która umożliwia powiązanie wysyłek z konkretnymi zamówieniami i płatnościami. Organ uznał, że dostawy towarów do klientów detalicznych w Niemczech spełniają definicję WSTO, a miejsce opodatkowania tych dostaw znajduje się na terytorium Niemiec. Wnioskodawca ma prawo rozliczać te transakcje w ramach procedury VAT OSS w Polsce.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.332.2023.1.WF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu o nazwie (...) Topping. Wnioskodawca zadał pytanie dotyczące klasyfikacji tego towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu określenia właściwej stawki VAT. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i charakterystyki produktu, zakwalifikował go do pozycji CN 2103 "Sosy i preparaty do nich; zmieszane przyprawy i zmieszane przyprawy korzenne; mąka i mączka, z gorczycy oraz gotowa musztarda". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.343.2023.2.RD

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca świadczenia oraz opodatkowania usług świadczonych przez Spółkę na rzecz zagranicznych przewoźników lotniczych. Spółka, będąca czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, ma siedzibę w Polsce. Świadczy usługi dla przewoźników lotniczych, którzy prowadzą działalność gospodarczą w innych państwach UE i również są czynnymi zarejestrowanymi podatnikami VAT. Zakres świadczonych usług obejmuje m.in. obsługę startu i lądowania, opłaty za pasażera, parking, usługi handlingowe, usługi hotelowe, transport lądowy pasażerów oraz członków załóg, a także usługi gastronomiczne i cateringowe. Organ uznał, że: 1. Usługi związane z obsługą startu i lądowania, opłatami za pasażera, parkingiem oraz usługami handlingowymi nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, a zastosowanie ma mechanizm odwrotnego obciążenia. 2. Usługi hotelowe oraz transport lądowy pasażerów i członków załóg podlegają opodatkowaniu stawką 0% VAT. 3. Usługi gastronomiczne i cateringowe świadczone na lotnisku oraz w restauracji na terenie Polski również podlegają opodatkowaniu stawką 0% VAT, natomiast usługi cateringowe realizowane na pokładach samolotów lecących poza terytorium UE nie podlegają opodatkowaniu w Polsce.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.464.2023.1.MK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni) na podstawie umów cywilnoprawnych. Ponadto, Gmina odbiera i oczyszcza ścieki także od odbiorców wewnętrznych, czyli gminnych jednostek organizacyjnych oraz innych miejsc wykorzystywanych do działalności publicznoprawnej Gminy. W związku z realizacją usług odbioru i oczyszczania ścieków, Gmina planuje inwestycję kanalizacyjną, która będzie służyć wyłącznie do odprowadzania i oczyszczania ścieków od Odbiorców zewnętrznych, nie obejmując Odbiorców wewnętrznych. Gmina ma wątpliwości, czy odpłatne usługi odbioru i oczyszczania ścieków od Odbiorców zewnętrznych będą traktowane jako działalność gospodarcza oraz czynność podlegająca opodatkowaniu VAT, niekorzystająca ze zwolnienia, a także czy przysługuje jej prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.426.2023.1.APR

Interpretacja dotyczy braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „(...)" przez Szpital (...) w (...), który jest samodzielnym publicznym zakładem opieki zdrowotnej świadczącym usługi w zakresie ochrony zdrowia zwolnione od podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że Szpital nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku VAT, a nie do działalności opodatkowanej.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.494.2023.2.KOM

Spółka prowadzi hurtowy i detaliczny obrót towarami na terenie Polski, Unii Europejskiej oraz poza jej granicami. W ramach działalności zatrudnia kilkuset pracowników i współpracowników. Dotychczas zapewniała im dostęp do artykułów spożywczych, takich jak kawa, herbata, cukier czy mleko. W związku z planowanymi korzyściami, Spółka zamierza wprowadzić stały dostęp do zdrowych przekąsek w postaci owoców i warzyw, które będą udostępniane pracownikom i współpracownikom nieodpłatnie. Spółka zadała dwa pytania: 1. Czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków na zakup owoców i warzyw? 2. Czy jest zobowiązana do rozpoznawania VAT należnego z tytułu nieodpłatnego wydania owoców i warzyw pracownikom i współpracownikom? W odpowiedzi stwierdzono, że: 1. Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia owoców i warzyw, ponieważ wydatki te służą zaspokojeniu potrzeb prywatnych pracowników i współpracowników, a nie są związane ze sprzedażą opodatkowaną VAT w ramach działalności gospodarczej. 2. Spółka nie ma obowiązku rozpoznawania VAT należnego z tytułu nieodpłatnego udostępniania owoców i warzyw, ponieważ przy ich nabyciu nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.414.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy zasad stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w transakcjach związanych z dostawami gazu i energii elektrycznej. Wnioskodawca twierdził, że podmioty posiadające koncesję Prezesa URE na obrót energią lub gazem są z mocy prawa uznawane za podatników-pośredników, bez potrzeby badania stopnia zużycia tych towarów na własne potrzeby. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, aby zastosować odwrotne obciążenie, nabywca musi łącznie spełniać warunki określone w art. 145e ust. 1 ustawy o VAT, w tym mieć główną działalność polegającą na odsprzedaży gazu lub energii elektrycznej oraz nieznaczne zużycie własne. Posiadanie koncesji Prezesa URE nie jest wystarczające do uznania podmiotu za podatnika-pośrednika.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.415.2023.3.AR

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe. Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT w związku ze sprzedażą działek, ponieważ nieruchomość ta była wykorzystywana w ramach jego działalności gospodarczej, a nie jako majątek prywatny. Organ zauważył, że wnioskodawca podjął szereg działań, takich jak zawarcie umowy przedwstępnej sprzedaży, umowy dzierżawy oraz uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy, co potwierdza, że nieruchomość była wykorzystywana w celach zarobkowych. W związku z tym sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.404.2023.2.EB

Gmina realizuje inwestycję polegającą na budowie świetlicy wiejskiej, która będzie wykorzystywana zarówno do działalności opodatkowanej (odpłatne udostępnianie świetlicy), jak i do działalności niepodlegającej opodatkowaniu (nieodpłatne udostępnianie świetlicy na cele gminne). Gmina nie będzie mogła przyporządkować wszystkich poniesionych wydatków inwestycyjnych do działalności opodatkowanej. W związku z tym, Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, stosując proporcję określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, obliczoną na podstawie danych urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.450.2023.1.MPA

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez spółdzielnię udziału w użytkowaniu wieczystym działek nr 1 i 2 oraz udziału w budynku, który został wybudowany na tych działkach w 1986 roku. Spółdzielnia nabyła udział w nieruchomości na podstawie decyzji z 1993 roku i od tego czasu nie przeprowadzała żadnych nakładów na remont ani modernizację lokalu. Gmina natomiast ponosiła wydatki na swoją część budynku. Organ podatkowy uznał, że dostawa opisanej nieruchomości korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ miało miejsce pierwsze zasiedlenie budynku, a od tego momentu do dostawy udziału upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Dodatkowo, spółdzielnia nie ponosiła wydatków na ulepszenie budynku, co uniemożliwia jej odliczenie podatku VAT.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.495.2023.1.MK

Gmina zamierza sprzedać w trybie bezprzetargowym działkę, dla której nie ma obowiązującego miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego ani decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu. Na działce znajduje się altana, która nie jest trwale związana z gruntem. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej działki korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka ta nie spełnia definicji terenu budowlanego.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.527.2023.4.ICZ

Wnioskodawca, jako fundator, planuje założenie fundacji rodzinnej, do której wniesie majątkowe prawa autorskie do oprogramowania komputerowego. Fundacja rodzinna następnie udzieli odpłatnej licencji na to oprogramowanie spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, która jest podmiotem powiązanym z fundacją, beneficjentem lub fundatorem. Organ podatkowy uznał, że udzielenie odpłatnej licencji przez fundację rodzinną stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.544.2023.3.AM

Podatnik w 2008 roku otrzymał od rodziców nieruchomość rolną w formie darowizny. W 2022 roku zdecydował się na podział tej nieruchomości na dziewięć mniejszych działek, które są wykorzystywane wyłącznie do celów rolniczych. Podatnik jest rolnikiem ryczałtowym i nie jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje sprzedaż poszczególnych działek. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ podatnik działa w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a jego działania nie kwalifikują się jako prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.293.2023.3.SS

Wnioskodawca świadczy usługę udostępnienia obiektu sportowego poprzez sprzedaż jednorazowego biletu wstępu lub karnetu, który umożliwia korzystanie z różnych stref: basenowej, saun, siłowni oraz fitness. Wszystkie te strefy znajdują się w jednym obiekcie sportowym. Klienci korzystają z kompleksowej usługi, która obejmuje swobodne przemieszczanie się pomiędzy strefami, dostęp do sprzętu sportowego oraz wsparcie wykwalifikowanego instruktora podczas zajęć fitness. Organ podatkowy uznał tę ofertę za jedną usługę kompleksową, klasyfikując ją według PKWiU 93.11.10.0 "Usługi związane z działalnością obiektów sportowych" i opodatkowując stawką 8% VAT.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.377.2023.1.APR

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn. "(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Projekt dotyczy modernizacji oświetlenia w budynkach użyteczności publicznej na terenie gminy. Gmina (...) nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego zawartego w cenach nabywanych towarów i usług związanych z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi te nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, lecz będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych gminy, które są zwolnione z opodatkowania.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.470.2023.3.MM

Wnioskodawczyni, będąca lekarzem weterynarii, na podstawie umowy cywilnoprawnej z Powiatowym Lekarzem Weterynarii wykonuje czynności określone w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawczyni ma prawo dokumentować świadczone usługi notą księgową lub innym dokumentem księgowym, jednak nie może wystawiać faktury VAT.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.583.2023.3.IO

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia związanego z przystąpieniem spółki do transgranicznego systemu wspólnego zarządzania płynnością finansową (cash pooling) w ramach grupy kapitałowej. Spółka zadała dwa pytania dotyczące podatku od towarów i usług: 1) Czy czynności wykonywane przez Agenta na rzecz spółki oraz innych Uczestników Systemu są na gruncie ustawy o VAT opodatkowanym świadczeniem usług, a w konsekwencji, czy spółka musi rozliczać te czynności jako ich nabywca? 2) Czy udostępnianie środków pieniężnych przez spółkę innym Uczestnikom stanowi na gruncie ustawy o VAT opodatkowane świadczenie usług? Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki w obu kwestiach jest prawidłowe. Czynności Agenta nie są usługami opodatkowanymi VAT, a udostępnianie środków pieniężnych przez spółkę innym Uczestnikom również nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.371.2023.1.DS

Państwowy Instytut Badawczy (Wnioskodawca) realizuje projekt badawczy współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. W ramach tego projektu Wnioskodawca dokonuje zakupów towarów i usług, które będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Wnioskodawca zapytał, czy przysługuje mu pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy, jako zarejestrowanemu czynnemu podatnikowi VAT, przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych. Organ potwierdził, że warunki do odliczenia są spełnione, gdyż nabywane towary i usługi są związane z wykonywaniem (w tym przyszłych) czynności opodatkowanych VAT, a czynności realizowane w ramach projektu będą stanowiły czynności opodatkowane.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.471.2023.3.ASZ

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedający, dokonując sprzedaży działki nr x wraz z budowlami (urządzeniami wodnymi), będzie traktowany jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT. 2. Transakcja sprzedaży działki nr x wraz z budowlami (urządzeniami wodnymi) podlega opodatkowaniu VAT, jednak Strony mogą zrezygnować ze zwolnienia od podatku i wybrać opodatkowanie tej transakcji na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów. 3. Wnioskodawca (nabywca) ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie działki nr x wraz z budowlami (urządzeniami wodnymi), a także do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na rachunek bankowy lub obniżenia kwoty VAT należnego za kolejne okresy rozliczeniowe.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.315.2023.2.DS

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) dostaw sprzętu komputerowego przez Wnioskodawcę (A.) na rzecz szkół, których organami prowadzącymi są inne jednostki samorządu terytorialnego, oraz szkół, dla których organem prowadzącym jest sam Wnioskodawca. W przypadku dostaw sprzętu do szkół nadzorowanych przez inne jednostki samorządu terytorialnego, organ podatkowy uznał, że preferencyjna stawka VAT w wysokości 0% nie ma zastosowania, ponieważ nie spełniono warunków formalnych określonych w art. 83 ust. 14-15 ustawy o VAT. Wnioskodawca nie dysponował zamówieniem potwierdzonym przez organ nadzorujący placówkę oświatową, a dostawca nie dostarczył kopii takich dokumentów do urzędu skarbowego. W związku z tym, dostawy te powinny być opodatkowane stawką podstawową 23%. Z kolei w przypadku dostaw sprzętu do szkół nadzorowanych bezpośrednio przez Wnioskodawcę, organ podatkowy stwierdził, że preferencyjna stawka VAT w wysokości 0% będzie miała zastosowanie, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów wynikających z art. 83 ust. 14-15 ustawy o VAT, tj. złożenia przez Wnioskodawcę jako organ nadzorujący odpowiedniego zamówienia oraz przekazania kopii tego zamówienia przez dostawcę do urzędu skarbowego.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.387.2023.1.IG

Stowarzyszenie (...) jest osobą prawną o celach niezarobkowych, które nie prowadzi działalności gospodarczej. Funkcjonuje jako Lokalna Grupa Działania (LGD) i realizuje działania w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, skierowane do mieszkańców obszarów wiejskich. W trakcie realizacji tych działań Stowarzyszenie ponosi wydatki na zakup towarów i usług objętych podatkiem VAT, którego nie może odzyskać, ponieważ nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, stanowisko Stowarzyszenia, że nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, jest prawidłowe.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.439.2023.4.AM

Interpretacja dotyczy zamiaru sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej, nabytej przez podatnika do majątku prywatnego w celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie wystąpią przesłanki do uznania podatnika za podatnika VAT w związku z tą transakcją. Czynność ta będzie realizowana nie w ramach działalności gospodarczej, lecz w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Organ powołał się na orzecznictwo TSUE, które wskazuje, że czynności związane z normalnym wykonywaniem prawa własności nie mogą być traktowane jako prowadzenie działalności gospodarczej.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.485.2023.2.AKA

Gmina prowadzi projekt mający na celu usunięcie folii rolniczych oraz innych odpadów pochodzących z działalności rolniczej na swoim terenie. Finansowanie projektu pochodzi z dotacji Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z wkładów własnych rolników. Gmina nie występuje jako podatnik VAT w ramach realizacji tego projektu, co oznacza, że nie ma obowiązku odprowadzania podatku należnego od dotacji oraz wkładów rolników. Ponadto, Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur dotyczących wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.370.2023.2.KK

Firma "A" prowadzi działalność polegającą na nauczaniu języka polskiego oraz innych języków obcych obywateli Ukrainy i innych krajów przybyłych do Polski zza wschodniej granicy. W ramach tej działalności firma sprzedaje kursantom podręczniki, które stanowią materiały dydaktyczne. Sprzedaż podręczników ma na celu zapewnienie jednolitego materiału dydaktycznego dla całej grupy kursantów w danym cyklu edukacyjnym. Materiały te są niezbędne do nauki języka obcego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych materiałów edukacyjnych należy traktować jako dostawę towarów ściśle związaną z usługami nauczania języka obcego, co uprawnia do zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.410.2023.2.MM

Wnioskodawca, spółka A, świadczy usługi dla dwóch podmiotów z grupy kapitałowej, B i C, obejmujące szkolenia, rekrutację, politykę personalną oraz komunikację wewnętrzną. Usługi te są realizowane w sposób ciągły, a wynagrodzenie Wnioskodawcy rozliczane jest miesięcznie i korygowane kwartalnie. Zamawiający dokonują płatności z góry na poczet usług w danym kwartale, jednak w momencie tych płatności nie są znane dokładne wartości i zakres świadczonych usług. Wnioskodawca prawidłowo uznał, że otrzymane płatności z góry nie generują obowiązku podatkowego w momencie ich otrzymania, ponieważ nie spełniają przesłanek przedpłaty, zaliczki ani płatności o podobnym charakterze, zgodnie z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT. Obowiązek podatkowy w VAT powstaje natomiast na koniec każdego miesiąca, w którym usługi są świadczone, zgodnie z art. 19a ust. 3 ustawy o VAT.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.502.2023.1.AG

Gmina realizuje projekt, który obejmuje montaż instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych, pomp ciepła oraz kotłów na biomasę w budynkach mieszkalnych mieszkańców. Projekt jest współfinansowany w 84% ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, a pozostałe 16% kosztów pokrywają mieszkańcy. Gmina pośredniczy w montażu instalacji, jednak nie prowadzi tej działalności w celach zarobkowych. Działania gminy w ramach projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT, co oznacza, że wpłaty mieszkańców oraz otrzymane dofinansowanie nie są opodatkowane. Gmina nie ma również prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.436.2023.2.MWJ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, realizującym projekt inwestycyjny pn. "(...)", który obejmuje montaż instalacji fotowoltaicznych na budynkach użyteczności publicznej, w tym na budynku socjalnym na stadionie sportowym, Środowiskowym Domu Samopomocy, Urzędzie Gminy oraz Zakładzie Opiekuńczo-Leczniczym. Projekt jest współfinansowany ze środków Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z montażem instalacji fotowoltaicznej na budynku Urzędu Gminy oraz usług nadzoru budowlanego dotyczących całej inwestycji, przy zastosowaniu prewspółczynnika i współczynnika. Natomiast Gmina nie może odliczyć podatku naliczonego związanego z montażem instalacji fotowoltaicznych na budynku socjalnym na stadionie sportowym oraz na budynku Środowiskowego Domu Samopomocy, ponieważ te obiekty będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Dofinansowanie otrzymane przez Gminę z Rządowego Funduszu Polski Ład na realizację inwestycji nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.513.2023.2.AA

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego przez Gminę w związku z realizacją inwestycji polegającej na montażu infrastruktury rekreacyjno-turystycznej. Gmina przeprowadziła operację, która pozytywnie wpłynęła na atrakcyjność turystyczną obszaru, jednak cała infrastruktura została udostępniona do ogólnego użytku nieodpłatnie. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie są spełnione warunki do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ przedmiot projektu nie jest związany z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Organ potwierdził, że stanowisko Gminy przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.397.2023.1.AAR

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania podatku VAT przez fundację non-profit, która wykonuje czynności zwolnione z VAT w ramach programu PROW. Organ podatkowy uznał, że fundacja nie ma prawa do odliczenia ani odzyskania podatku VAT zapłaconego w związku z realizacją tego zadania, ponieważ nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a fundacja nie jest czynnym podatnikiem VAT. W związku z tym, podatek VAT poniesiony przez fundację w trakcie realizacji zadania może być traktowany jako koszt kwalifikowalny.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.578.2023.3.MSO

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia związanego z przystąpieniem spółki do transgranicznego systemu wspólnego zarządzania płynnością finansową (cash pooling) w ramach grupy kapitałowej. Spółka pyta, czy czynności wykonywane przez Agenta na rzecz spółki i innych uczestników systemu są na gruncie ustawy o VAT opodatkowanym świadczeniem usług, co wiązałoby się z obowiązkiem rozliczenia tych czynności jako nabywca usług. Dodatkowo, spółka pyta, czy udostępnianie środków pieniężnych innym uczestnikom systemu również stanowi opodatkowane świadczenie usług na gruncie ustawy o VAT. Organ stwierdza, że czynności wykonywane przez Agenta na rzecz spółki oraz innych uczestników nie są na gruncie ustawy o VAT opodatkowanym świadczeniem usług, w związku z czym spółka nie ma obowiązku rozliczenia tych czynności jako nabywca usług. Ponadto, udostępnianie środków pieniężnych przez spółkę innym uczestnikom również nie stanowi opodatkowanego świadczenia usług na gruncie ustawy o VAT. Organ uznaje stanowisko spółki w obu kwestiach za prawidłowe.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.319.2023.2.SN

Interpretacja dotyczy poprawności wystawiania faktur VAT oraz ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego przez spółkę realizującą umowę dostawy towarów dla zamawiającego w ramach zamówienia publicznego. Spółka, jako wykonawca, prawidłowo wystawia faktury za dostarczone partie towarów oraz właściwie określa moment powstania obowiązku podatkowego. Zgodnie z ustawą o VAT, obowiązek podatkowy powstaje w chwili dostawy każdej partii towaru, a faktura powinna być wystawiona nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy. Spółka zasadnie opiera się na tych przepisach, mimo że zamawiający kwestionuje ten sposób rozliczenia.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.521.2023.1.KS

Gmina (...) realizuje projekt pn. „(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Projekt ma na celu poprawę nauczania przedmiotów przyrodniczych, stworzenie warunków do nauczania metodą eksperymentu oraz kształtowanie właściwych postaw u uczniów poprzez doposażenie pracowni przyrodniczej oraz geograficzno-biologicznej. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Inwestycja ta jest związana z działalnością statutową Gminy i należy do jej zadań własnych. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.582.2023.3.MG

Wnioskodawca, jako spółka należąca do międzynarodowej Grupy, przystąpił do transgranicznego systemu wspólnego zarządzania płynnością finansową (cash pooling) funkcjonującego w ramach Grupy. System oparty jest na umowie zawartej pomiędzy Agentem, który reprezentuje Uczestników, a Bankami. Zgodnie z umową, Banki odpowiedzialne są za obsługę techniczną Systemu, zapewnienie infrastruktury informatycznej oraz realizację transferów pomiędzy Uczestnikami. Agent pełni jedynie funkcję reprezentacyjną wobec Banków, nie wykonując innych czynności poza formalno-technicznymi. Uczestnicy Systemu, w tym Wnioskodawca, nie będą świadczyć usług na rzecz siebie nawzajem ani nie będą otrzymywać wynagrodzenia z tego tytułu. Organ podatkowy uznał, że czynności Agenta na rzecz Uczestników oraz udostępnianie środków pieniężnych przez Uczestników nie stanowią świadczenia usług podlegającego opodatkowaniu na gruncie ustawy o VAT.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.128.2022.11.LK

Wnioskodawczyni oraz jej mąż nabyli w 1998 roku udział w nieruchomości położonej w (...). W wyniku zniesienia współwłasności w 2013 roku otrzymali działkę nr 6 oraz udział w działce nr 7. Następnie dokonali podziału działki nr 6 oraz zamiany z teściami. W 2015 roku Wnioskodawczyni i jej mąż przekazali dzieciom w darowiźnie po 1/5 udziału w działce nr 18. Od tego momentu nieruchomości nie były wykorzystywane, a jedynie podejmowano działania mające na celu poprawę ich przyszłego zagospodarowania. 28 lutego 2022 roku Wnioskodawczyni, mąż oraz córka zawarli przedwstępną umowę sprzedaży ze spółką, zobowiązując się do przyszłej sprzedaży nieruchomości obejmujących działki nr 19-23 oraz 16, a także udział w działce nr 7. Organ uznał, że sprzedaż tych nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawczyni działała w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.466.2023.2.PRM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania procedury VAT-marża do sprzedaży używanych mebli i zabawek nabytych od osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej i nie wystawiają dokumentów sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca, nabywając towary używane od podmiotów wymienionych w ustawie o VAT w celu ich dalszej odsprzedaży oraz prowadząc ewidencję zakupów w formie wystawianych przez siebie dowodów wewnętrznych, ma prawo zastosować procedurę VAT-marża do sprzedaży tych towarów.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.186.2022.11.AD

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) dla zestawu produktowego "X", który obejmuje oprogramowanie oraz szereg dodatkowych elementów. Organ uznał, że w tej sprawie nie mamy do czynienia z jednym kompleksowym świadczeniem, lecz z wieloma niezależnymi świadczeniami (towarami i usługami), które nie mogą być objęte jedną WIS. Do korzystania z oprogramowania niezbędne są elementy A/U, B, C, D oraz opakowanie (T1/T2). Pozostałe składniki zestawu, takie jak E, F, G-S, nie stanowią części świadczenia kompleksowego. W związku z tym, złożony wniosek o wydanie WIS wykracza poza zakres określony w ustawie, co prowadzi do odmowy jego wydania.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.312.2023.2.JSU

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez X Sp. z o.o. transakcją nabycia oraz sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Czy Sprzedające (współwłaścicielki nieruchomości) będą działać jako podatnicy VAT prowadzący działalność gospodarczą, czy też w ramach zarządu majątkiem prywatnym. 2. Czy transakcja sprzedaży nieruchomości przez Sprzedające będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że Sprzedające będą działać jako podatnicy VAT prowadzący działalność gospodarczą, a transakcja sprzedaży nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Organ stwierdził, że Sprzedające podjęły działania wykraczające poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, wykorzystując środki podobne do tych, które stosują podmioty profesjonalnie zajmujące się obrotem nieruchomościami. W rezultacie, sprzedaż nieruchomości przez Sprzedające nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.576.2023.2.AJB

Wnioskodawca, Zakład Opiekuńczo-Leczniczy (ZOL), będący samodzielnym publicznym zakładem opieki zdrowotnej (SPZOZ), uzyskał dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego na projekt wymiany oświetlenia. Zakład korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, ponieważ świadczy usługi medyczne. Zgodnie z art. 88 ust. 4 ustawy o VAT, ZOL, jako podmiot niebędący zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, co uniemożliwia mu ubieganie się o zwrot VAT od wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.388.2023.2.ESD

Powiat złożył wniosek o dofinansowanie na realizację projektu adaptacji terenu wokół budynku na park kieszonkowy. Projekt obejmuje nasadzenia drzew, krzewów i kwiatów, montaż budek oraz karmników dla ptaków, a także budek i poidełek dla owadów, ustawienie tablic informacyjno-edukacyjnych oraz wykonanie alejek. Powiat, jako czynny podatnik VAT, nie będzie mógł odliczyć podatku VAT od towarów i usług nabytych w ramach projektu, ponieważ będą one wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.858.2018.11.AKA

Interpretacja dotyczy usługi montażu markiz wraz z ich dostawą w lokalach mieszkalnych lub budynkach jednorodzinnych. Organ podatkowy uznał, że takie usługi należy klasyfikować jako modernizację, która podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. Organ zauważył, że połączenie markizy z elementami konstrukcyjnymi budynku lub lokalu spełnia wymóg trwałości, co pozwala na zakwalifikowanie tych usług jako czynności modernizacyjnej. W wyniku tych usług obiekty zyskują nowe parametry użytkowe i techniczne, co przyczynia się do ograniczenia zużycia energii potrzebnej do utrzymania niskiej temperatury w okresie letnim oraz do ochrony pomieszczeń przed przegrzaniem. W konsekwencji wykonanie tych usług prowadzi do ulepszenia, podniesienia standardu i funkcjonalności obiektu budowlanego, co jest istotną cechą modernizacji.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.347.2023.2.RM

Spółka z siedzibą w Holandii, zarejestrowana jako podatnik VAT UE, planuje zmienić sposób prowadzenia działalności. Dotychczas nabywała gotowe produkty od polskiego producenta, który pozyskiwał materiały od polskich poddostawców. Teraz Spółka zamierza nabywać materiały bezpośrednio od poddostawców, a od producenta zlecać jedynie usługę produkcyjną. W początkowym okresie, gdy udział materiałów Spółki będzie niewielki, producent będzie dostarczał gotowy produkt. W późniejszym czasie, gdy proporcje się zmienią, producent będzie świadczył usługę produkcyjną. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez poddostawców, ponieważ materiały te są wykorzystywane do czynności opodatkowanych poza terytorium kraju. Jednocześnie Spółka nie może skorzystać z trybu zwrotu podatku na podstawie rozporządzenia, gdyż przysługuje jej bezpośrednie prawo do odliczenia.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.307.2023.2.RD

Wnioskodawca, niemiecka spółka GmbH, planuje rozwijać w Polsce projekty budowy "pod klucz" parków wiatrowych i fotowoltaicznych, przy wsparciu polskiej spółki B. sp. z o.o. Wnioskodawca zamierza nabywać od Spółki B. różnorodne usługi, w tym działania marketingowe, inicjowanie kontaktów biznesowych, negocjacje umów dzierżawy gruntów, planowanie oraz nadzór nad projektami budowlanymi, a także komunikację z urzędami. Wątpliwości dotyczą ustalenia, czy nabywane usługi stanowią świadczenie kompleksowe oraz czy Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego lub zwrotu podatku. Organ uznał, że usługi świadczone przez Spółkę B. przed znalezieniem odpowiedniej lokalizacji dla projektu, takie jak usługi marketingowe i pośrednictwa, nie są świadczeniem kompleksowym ani usługami związanymi z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT. Miejscem świadczenia tych usług nie jest Polska. Natomiast usługi świadczone po znalezieniu lokalizacji, takie jak analiza projektu, pozyskiwanie zezwoleń, projektowanie elektrowni, negocjacje umów dzierżawy oraz nadzór nad budową, są usługami związanymi z nieruchomościami, a miejscem ich świadczenia jest Polska. W związku z tym Wnioskodawca może ubiegać się o zwrot podatku VAT z tytułu tych usług na podstawie art. 89 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, po spełnieniu warunków określonych w przepisach.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.412.2023.1.AAR

Gmina (...) zrealizowała projekt grantowy w ramach Programu Operacyjnego Polska Cyfrowa na lata 2014-2020, mający na celu wsparcie cyfrowego rozwoju instytucji samorządowych oraz zwiększenie cyberbezpieczeństwa. W ramach projektu Gmina nabyła sprzęt IT oraz oprogramowanie, które są wykorzystywane przez jednostki organizacyjne do działań niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w całości ani w części, ponieważ nie spełniono warunku związania nabyć z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.228.2023.4.MC

Interpretacja dotyczy planowanej sprzedaży przez małżonków niezabudowanych działek nr 1, 2, 3 i 4, które nabyli do majątku wspólnego w celach prywatnych. Działki te nie zostały jednak wykorzystane zgodnie z pierwotnym zamiarem, czyli budową domu jednorodzinnego. Małżonkowie planują sprzedaż tych działek podmiotowi powiązanemu, który zamierza na nich wybudować budynki mieszkalne. Organ podatkowy uznał, że w tej sprawie istnieją przesłanki do uznania małżonków za podatników podatku od towarów i usług, prowadzących działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż działek będzie podlegała opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, a nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku. Organ stwierdził, że działki te są terenami budowlanymi, a nie niezabudowanymi gruntami, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia z VAT. W związku z tym, stanowisko małżonków przedstawione we wniosku zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.396.2023.2.AP

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje przeprowadzenie inwestycji pn. "(...)", która dotyczy modernizacji infrastruktury rekreacyjnej. Celem inwestycji jest zwiększenie atrakcyjności oraz funkcjonalności ogólnodostępnych obiektów użyteczności publicznej. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z tej infrastruktury. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT z faktur związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ wydatki te nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez Gminę.

📅 12.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.477.2023.2.DS

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości odzyskania podatku naliczonego z wydatków na rewitalizację infrastruktury społecznej (turystycznej, rekreacyjnej i kulturalnej) w miejscowości (...). Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, wskazując, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizuje zadania własne gminy, a wydatki związane z projektem nie będą służyć czynnościom opodatkowanym VAT. Gmina nie działa jako podatnik VAT w kontekście realizacji tego projektu.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.449.2023.2.DS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na modernizacji oświetlenia ulicznego. W ramach tego projektu planuje wymianę opraw oświetleniowych na energooszczędne LED, modernizację punktów pomiarowo-sterowniczych oraz instalację systemu zarządzania oświetleniem. Inwestycja jest współfinansowana ze środków Unii Europejskiej w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Gmina nie zamierza wykorzystywać nowo powstałej infrastruktury do odpłatnych czynności, a efekty inwestycji będą ogólnodostępne i przeznaczone do nieodpłatnego użytku przez mieszkańców. Realizacja inwestycji wpisuje się w zadania własne gminy dotyczące ochrony środowiska, bezpieczeństwa obywateli oraz zaopatrzenia w energię elektryczną. Ponadto, towary i usługi nabywane w związku z inwestycją nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co oznacza, że gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.465.2023.2.KK

Miasto L. jest czynnym podatnikiem VAT. Ponosi liczne wydatki związane z utrzymaniem i remontami budynku (...), zarządzanego przez Urząd Miasta, który służy mieszkańcom do korzystania z sportowo-rekreacyjnych form aktywności. Miasto planuje przeprowadzenie inwestycji w tym obiekcie. Wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z budynkiem będą dotyczyć zarówno czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, jak i opodatkowanych VAT. Miasto nie będzie mogło jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności, dlatego zamierza zastosować odpowiednią proporcję odliczenia. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, Miasto ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, stosując proporcję właściwą dla Urzędu Miasta.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.405.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Spółkę A. sp.k. dostawą lokali mieszkalnych i usługowych w Budynku I i Budynku II po zakończeniu prac budowlanych oraz ustanowieniu ich samodzielności. Organ stwierdził, że: 1. Dostawa części powierzchni Budynku I oraz Budynku II, w których zostaną wyodrębnione lokale w ramach istniejących powierzchni nieruchomości, będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ transakcja nie będzie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia, a od daty pierwszego zasiedlenia minie okres przekraczający dwa lata. 2. Dostawa lokali mieszkalnych i usługowych wyodrębnionych w częściach dobudowanych lub nadbudowanych (nowych) Budynków I i II będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ transakcja ta będzie miała miejsce w ramach pierwszego zasiedlenia w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy o VAT. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT nie będzie miało zastosowania, a pozostałe zwolnienia (art. 43 ust. 1 pkt 10a oraz art. 43 ust. 1 pkt 2) również nie będą miały zastosowania.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.442.2023.2.ASZ

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, świadczącym odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorców zewnętrznych). Dodatkowo, Gmina dostarcza wodę i odbiera ścieki od jednostek organizacyjnych oraz innych miejsc, które służą realizacji jej zadań (Odbiorców wewnętrznych). Gmina ponosi liczne wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, a także wydatki na bieżące utrzymanie tej infrastruktury. Gmina uznaje, że świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Z drugiej strony, Gmina nie ma obowiązku naliczania podatku należnego z tytułu wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, ponieważ te czynności mają charakter wewnętrzny i nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z wykorzystywaniem infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne oraz bieżące. Gmina proponuje zastosowanie prewspółczynnika metrażowego, który jej zdaniem najlepiej odzwierciedla specyfikę prowadzonej działalności oraz dokonywanych nabyć. Prewspółczynnik ten opiera się na udziale metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych dostarczonej wody oraz na udziale metrów sześciennych ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.491.2023.1.MBN

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o 100% kwoty podatku naliczonego, który został wykazany na fakturze dokumentującej aport hali technologicznej, urządzeń oraz infrastruktury towarzyszącej przekazanym przez Gminę. Gmina uzna aport za odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu VAT. Spółka zamierza wykorzystywać przedmioty aportu do świadczenia usług opodatkowanych VAT na rzecz osób fizycznych i prawnych. Organ uznał, że w tej sytuacji Spółka ma prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego z tytułu aportu, pod warunkiem że nie wystąpią przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.458.2023.1.DP

Fundacja (...) jest organizacją pozarządową prowadzącą działalność gospodarczą. W 2024 roku planuje realizację projektu dofinansowanego z funduszy unijnych NFOŚiGW, którego celem jest zmiana podejścia urzędników i decydentów do miejskiej przyrody oraz budowanie akceptacji wśród mieszkańców miast dla zwiększenia bioróżnorodności i różnorodności intensywności utrzymania miejskiej przyrody. Wszystkie towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie na jego potrzeby i nie będą związane z działalnością gospodarczą fundacji. Efekty projektu, takie jak broszury i publikacje, będą udostępniane nieodpłatnie, a udział w szkoleniach i warsztatach również będzie bezpłatny dla uczestników. Organ podatkowy uznał, że fundacja nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów realizowanych na potrzeby tego projektu, ponieważ towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.434.2023.1.JM

Interpretacja dotyczy braku obowiązku drukowania i wydawania paragonów fiskalnych nabywcom, którzy zaakceptowali Regulamin sklepu internetowego Spółki. Spółka, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność w zakresie hurtowni drogeryjnej, drogerii internetowej oraz sprzedaży detalicznej suplementów diety, kosmetyków i wyrobów medycznych. Sprzedaż internetowa odbywa się na podstawie Regulaminu, w którym Klient wyraża zgodę na otrzymywanie faktur elektronicznych. Każda transakcja jest ewidencjonowana przy użyciu kasy rejestrującej on-line, co skutkuje wystawieniem paragonu fiskalnego, który jest drukowany i zapisywany w pamięci chronionej kasy. Klientom przesyłane są jednak wyłącznie faktury elektroniczne. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Spółka nie ma obowiązku drukowania i wydawania paragonów fiskalnych nabywcom, którzy zaakceptowali Regulamin i wyrazili zgodę na otrzymywanie faktur elektronicznych.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.561.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi w Polsce działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych o charakterze pomocniczym, świadcząc usługi zarówno w Polsce, jak i w Belgii. Nie jest czynnym podatnikiem VAT i korzysta ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, do limitu 200.000 zł. Wnioskodawca pyta, czy wartość usług świadczonych w Belgii powinna być uwzględniana w limicie zwolnienia z VAT. Organ uznał, że wartość usług świadczonych w Belgii, które są bezpośrednio związane z nieruchomościami położonymi poza terytorium kraju, nie powinna być wliczana do limitu zwolnienia z VAT określonego w art. 113 ust. 1 ustawy. Dopóki wartość usług świadczonych przez Wnioskodawcę na terytorium kraju nie przekroczy 200.000 zł, nie będzie on zobowiązany do rejestracji jako czynny podatnik VAT.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.603.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy kwestii, czy nieodpłatne przekazanie przez spółkę przyłącza wodociągowego na rzecz przedsiębiorstwa wodociągowego, w zamian za przejęcie przez to przedsiębiorstwo obowiązku poniesienia kosztów utrzymania przyłącza oraz zapewnienia jego niezawodnego działania, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że takie nieodpłatne przekazanie przyłącza nie stanowi dostawy towarów, lecz jedynie nieodpłatne świadczenie usług. Ponadto, z uwagi na związek tej czynności z działalnością gospodarczą spółki, nie spełnia ona przesłanek do uznania jej za opodatkowane nieodpłatne świadczenie usług zgodnie z art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT. W konsekwencji, nieodpłatne przekazanie przyłącza nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.372.2023.2.JO

Wnioskodawca, spółka z o.o., prowadząca działalność w zakresie wynajmu i dzierżawy samochodów osobowych oraz furgonetek, leasingu finansowego, a także wynajmu i zarządzania nieruchomościami, planuje wprowadzenie do umów z kontrahentami postanowień, które umożliwią mu dokonywanie korekt faktur bez konieczności dodatkowego uzgadniania treści korekty z danym kontrahentem, w przypadku zaistnienia okoliczności określonych w umowie. Postanowienia te będą regulować zasady obniżenia podstawy opodatkowania dla usług wskazanych w fakturze wystawianej za dany okres rozliczeniowy. Wnioskodawca zamierza również umieszczać na każdej fakturze korygującej zapis, że "wystawienie niniejszej korekty stanowi uzgodnienie dla potrzeb stosowania przepisu art. 29a ust. 13 ustawy o VAT i wynika z zapisów umowy zawartej przez strony wskazane w treści niniejszej faktury". Organ podatkowy uznał, że takie udokumentowanie uzgodnienia warunków obniżenia podstawy opodatkowania w umowie z kontrahentem jest wystarczające, aby Wnioskodawca mógł obniżyć podstawę opodatkowania w okresie rozliczeniowym, w którym wystawił fakturę korygującą, pod warunkiem spełnienia warunków uzgodnienia przed wystawieniem tej faktury.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.432.2018.11.MC

Interpretacja dotyczy prawa Wnioskodawcy do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz krajowego odwrotnego obciążenia. Wnioskodawca, jako firma produkcyjno-usługowa, jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. W ramach prowadzonej działalności nabywa usługi od zagranicznych podmiotów, dokonuje wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów oraz nabywa towary i usługi objęte krajowym odwrotnym obciążeniem. Wnioskodawca nie zawsze wykazuje podatek należny z tych transakcji w deklaracji VAT złożonej w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych transakcji w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykazał podatek należny, nawet jeśli korekta deklaracji VAT zostanie złożona po upływie 3-miesięcznego terminu.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.363.2023.2.RM

Podatnik, działający jako Sp. z o.o. sp.k., planuje nabywać towary od zagranicznego kontrahenta z Austrii, który zorganizuje transport tych towarów bezpośrednio do polskiego kontrahenta podatnika. Następnie podatnik zamierza odsprzedawać te towary na terenie Polski. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji obowiązek rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów spoczywa na podatniku, mimo że transport będzie odbywał się bezpośrednio od producenta zagranicznego do polskiego kontrahenta, z pominięciem magazynu podatnika. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.605.2023.1.MC

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na przebudowie drogi gminnej, mającą na celu poprawę bezpieczeństwa oraz komfortu ruchu pojazdów. Finansowanie inwestycji pochodzi z własnych środków gminy oraz z dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Wybudowana droga nie będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej, a jej charakter będzie ogólnodostępny, służąc realizacji zadań własnych gminy w zakresie organizacji ruchu drogowego. W związku z tym gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nie będą one związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.444.2023.1.MK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, która realizuje inwestycję "(...)" w latach 2023-2025. Inwestycja ta obejmuje przebudowę stacji uzdatniania wody, budowę zbiornika retencyjnego, budowę oczyszczalni ścieków, nowe odcinki sieci wodociągowych oraz zakup zestawu asenizacyjnego. Gmina otrzyma dofinansowanie w wysokości (...) zł z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz przepisami rozporządzenia dotyczącego określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej. Otrzymane dofinansowanie nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi dopłaty do ceny usług świadczonych przez Gminę.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.232.2023.4.IM

Interpretacja dotyczy dostawy gotowego posiłku wraz z jego transportem do klienta. Wnioskodawca, będący czynnym płatnikiem VAT, prowadzi działalność polegającą na produkcji i sprzedaży gotowych posiłków przeznaczonych do spożycia przez ludzi. Posiłek jest pakowany i dostarczany do klienta pod wskazany adres, przy czym klient nie ma możliwości zakupu samego posiłku bez dostawy. Organ podatkowy uznał, że dostawa posiłku kwalifikuje się jako dostawa towaru, a nie usługi, klasyfikując ją do działu 16 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym, świadczenie to podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.401.2023.1.SST

Gmina, jako podatnik VAT, realizuje projekt dofinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, który obejmuje remont budynku. Choć dach budynku został wyremontowany, obiekt nie będzie służył do wykonywania czynności opodatkowanych. Gmina zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia i zwrotu podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.434.2023.2.AA

Miasto (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach planowanej inwestycji Miasto zamierza wybudować węzeł ciepłowniczy, zmodernizować kotłownię miejską oraz zmodernizować sieci ciepłownicze w ulicy (...). Po zakończeniu inwestycji Miasto planuje wnieść zmodernizowane sieci ciepłownicze w drodze aportu do spółki (...) sp. z o.o., w której Miasto jest większościowym udziałowcem. Miasto zadało cztery pytania dotyczące skutków podatkowych planowanej transakcji aportu: 1. Czy wniesienie aportem Sieci Ciepłowniczych będzie wyłączone z opodatkowania VAT jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa? 2. Czy wniesienie aportem Sieci Ciepłowniczych będzie traktowane jako działalność gospodarcza i czynność podlegająca opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia? 3. Czy podstawę opodatkowania VAT dla dostawy towarów w postaci aportu należy ustalić jako wartość nominalną udziałów obejmowanych w zamian za przedmiot aportu, a wartość ta powinna być uznana za kwotę brutto, w której VAT oblicza się metodą "w stu"? 4. Czy Miasto ma lub będzie miało prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki na modernizację Sieci Ciepłowniczych? Organ podatkowy uznał, że: 1. Wniesienie aportem Sieci Ciepłowniczych do spółki nie będzie transakcją zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ponieważ przedmiot aportu nie spełnia przesłanek uznania go za przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z przepisami. 2. Wniesienie aportem Sieci Ciepłowniczych będzie działalnością gospodarczą i czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, bez możliwości zwolnienia. 3. Podstawa opodatkowania VAT dla dostawy towarów w postaci aportu powinna być ustalona jako wartość nominalna udziałów obejmowanych w zamian za przedmiot aportu, przy czym wartość ta powinna być traktowana jako kwota brutto, w której VAT oblicza się metodą "w stu". 4. Miasto ma lub będzie miało prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki na modernizację Sieci Ciepłowniczych.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.574.2023.3.WN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez Agenta na rzecz Wnioskodawcy oraz innych Uczestników Systemu wspólnego zarządzania płynnością finansową (cash poolingu), jak również udostępnianiem środków pieniężnych przez Wnioskodawcę innym Uczestnikom. Organ podatkowy uznał, że czynności realizowane przez Agenta na rzecz Wnioskodawcy i pozostałych Uczestników nie stanowią świadczenia usług podlegającego opodatkowaniu na podstawie ustawy o VAT, co oznacza, że Wnioskodawca nie ma obowiązku rozliczenia tych czynności jako nabywca. Dodatkowo, udostępnianie środków pieniężnych przez Wnioskodawcę innym Uczestnikom również nie kwalifikuje się jako świadczenie usług podlegające opodatkowaniu w rozumieniu ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca oraz pozostali Uczestnicy Systemu nie będą działać jako podatnicy VAT w związku z uczestnictwem w cash poolingu, a ich czynności pozostaną poza zakresem opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.404.2023.1.GK

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez gminę w związku z inwestycją w zagospodarowanie terenów zielonych na jej obszarze. Gmina, jako czynny podatnik VAT, nie będzie jednak realizować czynności opodatkowanych w ramach tej inwestycji, lecz jedynie wykonywać swoje zadania związane z zielenią miejską i zadrzewieniami. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, prawo do odliczenia VAT przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, ponieważ inwestycja nie będzie miała związku z działalnością opodatkowaną, gmina nie będzie mogła odliczyć VAT od wydatków poniesionych na jej realizację.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

IPPP3/4512-29/16-16/S/KP

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT usług kształcenia zawodowego oraz obowiązku rejestracji dla celów VAT, świadczonych przez prywatną instytucję edukacyjną z siedzibą w Niemczech na rzecz osób fizycznych i przedsiębiorców z Polski. Organ stwierdził, że: 1. Usługi kształcenia zawodowego świadczone osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz kursy dla wszystkich nabywców podlegają opodatkowaniu VAT, jednak mogą korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT. 2. Usługi kształcenia zawodowego świadczone na rzecz przedsiębiorców również podlegają opodatkowaniu VAT, przy czym podatnikiem jest nabywca usługi, a nie usługodawca, zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT. 3. Usługodawca nie ma obowiązku rejestracji dla celów VAT w Polsce, ponieważ świadczy wyłącznie usługi zwolnione z VAT.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.465.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego z wydatków związanych z użytkowaniem samochodu osobowego na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Wnioskodawca planuje wziąć samochód osobowy w leasing operacyjny, który będzie wykorzystywany do uczenia maszynowego sztucznej inteligencji. Pojazd zostanie wyposażony w czujniki i kamery, mające na celu zbieranie danych z różnych sytuacji drogowych. Zebrane informacje będą służyć do tworzenia i doskonalenia oprogramowania, które będzie sprzedawane lub licencjonowane klientom. Organ podatkowy uznał, że w analizowanej sytuacji nie zostaną spełnione przesłanki do stwierdzenia, iż samochód osobowy będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej Wnioskodawcy. Mimo wprowadzenia regulaminu użytkowania pojazdu oraz prowadzenia ewidencji przebiegu, specyficzny sposób użytkowania samochodu, w tym możliwość jego użycia do celów prywatnych przez członków zarządu lub pracowników, sprawia, że nie można wykluczyć użycia prywatnego. W konsekwencji, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do pełnego (100%) odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków związanych z użytkowaniem tego samochodu.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.358.2023.1.DS

Miasto (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W ramach realizacji projektu inwestycyjnego buduje basen (...). Majątek Inwestycji (Basen oraz tereny przyległe) będzie wykorzystywany zarówno do czynności opodatkowanych VAT (odpłatny wstęp na pływalnię dla Odbiorców zewnętrznych), jak i do czynności poza zakresem VAT (wykorzystanie przez Odbiorców wewnętrznych, tj. jednostki budżetowe Miasta, objęte centralizacją rozliczeń VAT). Miasto nie planuje wykorzystywać majątku Inwestycji do czynności zwolnionych z VAT. Organ podatkowy uznał, że: 1. Odpłatne udostępnianie Basenu Odbiorcom zewnętrznym będzie działalnością gospodarczą Miasta oraz czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. 2. W przypadku udostępniania Basenu Odbiorcom wewnętrznym, Miasto nie będzie zobowiązane do naliczania podatku należnego. 3. Miastu przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki związane z realizacją Inwestycji, na podstawie proporcji określonej w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz w Rozporządzeniu, skalkulowanej dla jednostki budżetowej, która będzie wykorzystywać majątek Inwestycji – tj. MOSiR.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.355.2023.1.MW

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zawarła umowę o przyznaniu pomocy z Województwem na realizację inwestycji polegającej na budowie systemu nawadniania płyty boiska. Boisko ma służyć do organizacji wydarzeń dla lokalnej społeczności oraz turystów odwiedzających wieś. Celem inwestycji jest zwiększenie atrakcyjności turystycznej obszaru poprzez modernizację boiska sportowego oraz stworzenie odpowiednich warunków nawierzchni murawy, co umożliwi korzystanie z boiska przez mieszkańców. Gmina nie ma prawa do odliczenia kwot podatku VAT z faktur związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ powstała infrastruktura nie będzie wykorzystywana w działalności gospodarczej Gminy, a Gmina nie uzyska żadnych dochodów z jej udostępnienia. Cała wytworzona infrastruktura ma na celu zaspokojenie potrzeb ludności, będzie ogólnodostępna i udostępniana nieodpłatnie, co oznacza, że będzie wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.368.2023.2.NF

Gmina, jako czynny podatnik VAT, prowadzi zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione od opodatkowania oraz czynności niepodlegające opodatkowaniu. W ramach realizacji projektu pn. "(...)", Gmina nabywa towary i usługi wykorzystywane do wszystkich tych rodzajów działalności. Z uwagi na niemożność bezpośredniego przypisania wydatków do poszczególnych rodzajów czynności, Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, opierając się na prewspółczynniku sprzedaży określonym w § 3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. oraz na proporcji sprzedaży wskazanej w art. 90 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.578.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Uznania świadczenia odpłatnych usług dostarczania wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych za działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2. Braku obowiązku naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania Infrastruktury do dostaw wody na rzecz Odbiorców wewnętrznych. 3. Prawa do odliczenia części podatku naliczonego od Wydatków inwestycyjnych i Wydatków bieżących związanych z Infrastrukturą, obliczonej według procentowego udziału, w jakim gminna infrastruktura wodociągowa jest lub będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej. W tym przypadku prawidłowe będzie zastosowanie klucza odliczenia, wyliczonego na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej (tj. do Odbiorców zewnętrznych i Odbiorców wewnętrznych).

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.388.2023.2.DS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, realizując Projekt "(...)", który dotyczy budowy i przebudowy infrastruktury wodociągowej oraz sanitarnej. Projekt ten jest współfinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich i ma na celu wspieranie lokalnego rozwoju. Gmina nie przewiduje jednak osiągania dochodów z tego projektu, w tym ze sprzedaży usług. Nabyte towary i usługi w związku z realizacją Projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu tych towarów i usług.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.343.2023.2.ID

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych, co stanowi działalność gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT. Gmina nie ma obowiązku naliczania podatku należnego za wykorzystywanie infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej do dostaw wody oraz odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, ponieważ te czynności są wyłączone z zakresu ustawy o VAT. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dotyczących wydatków bieżących związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, obliczonego według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Może zastosować klucz odliczenia oparty na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych, ponieważ ta metoda najlepiej odpowiada specyfice jej działalności oraz dokonywanych nabyć.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.449.2023.1.RMA

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) w związku z wprowadzeniem przez gminę, będącą czynnym podatnikiem VAT, wyprodukowanego prądu do sieci energetycznej. Gmina realizuje inwestycję polegającą na montażu instalacji fotowoltaicznych na swoich obiektach, co czyni ją prosumentem energii odnawialnej. Wytworzona energia elektryczna będzie wprowadzana do sieci dystrybucyjnej i rozliczana w systemie net-billingu. Organ podatkowy uznał, że wprowadzenie energii elektrycznej do sieci stanowi działalność gospodarczą gminy oraz odpłatną dostawę towarów, co podlega opodatkowaniu VAT. Podstawą opodatkowania będzie wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci przez gminę po zbilansowaniu międzyfazowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.570.2023.1.AKA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody zarówno dla Odbiorców zewnętrznych (mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji), jak i dla Odbiorców wewnętrznych (jednostek organizacyjnych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych Gminy). Ponadto Gmina ponosi wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową, która służy do świadczenia tych usług. Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do działalności opodatkowanej VAT oraz niepodlegającej VAT. W związku z tym Gmina zamierza zastosować prewspółczynnik metrażowy, oparty na udziale metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej, aby odliczyć podatek naliczony z tych wydatków inwestycyjnych. Stanowisko Gminy jest prawidłowe.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.373.2023.1.MKA

Powiat (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, który realizuje projekt "Scalanie gruntów" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, powiat wykonuje te prace jako zadanie z zakresu administracji rządowej, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabyte na potrzeby projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Stanowisko powiatu w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.440.2023.1.HW

Gmina Miejska realizowała projekt pn. "(...)", który został dofinansowany ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Projekt dotyczył rewitalizacji obiektu stanowiącego własność Gminy, wykorzystywanego wyłącznie do celów turystycznych, kulturalnych oraz edukacyjnych, co oznacza, że czynności te są zwolnione z opodatkowania podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.364.2023.2.AP

Planowana przez Pana sprzedaż nieruchomości, obejmująca udziały w prawie użytkowania wieczystego zabudowanych działek oraz udziały we własności budynków na nich posadowionych, będzie traktowana jako odpłatna dostawa towarów. Tego rodzaju transakcja korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Strony transakcji mogą jednak zrezygnować z tego zwolnienia i opodatkować dostawę na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, według Pana, będzie Pan zobowiązany do udokumentowania transakcji fakturą VAT.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.371.2023.2.JO

Wnioskodawca, spółka świadcząca usługi rachunkowo-księgowe i doradcze, zajmuje się obrotem gwarancjami pochodzenia oraz oferuje usługi dla spółek powiązanych jako centrum usług wspólnych (CUW). W toku działalności Wnioskodawcy zdarzają się przypadki, w których na fakturze błędnie wykazana jest podstawa opodatkowania, co obliguje Wnioskodawcę do wystawienia korekty faktury. Wnioskodawca planuje wprowadzenie do umów z kontrahentami postanowień, które umożliwią mu dokonywanie korekt bez konieczności dodatkowego uzgadniania treści korekty z danym kontrahentem, w sytuacjach objętych umową. Organ podatkowy uznał, że takie udokumentowanie uzgodnienia warunków korekty w umowie stanowi wystarczające uzgodnienie w rozumieniu art. 29a ust. 13 ustawy o VAT, co uprawnia Wnioskodawcę do obniżenia podstawy opodatkowania w okresie rozliczeniowym, w którym wystawiona została faktura korygująca, pod warunkiem spełnienia uzgodnionych warunków przed jej wystawieniem.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.483.2023.1.DP

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach swoich zadań Gmina planuje rozbudowę cmentarza komunalnego. Wydatki na tę inwestycję będą dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. Powstała infrastruktura będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, tj. do świadczenia odpłatnych usług cmentarnych poprzez udostępnianie miejsc pochówku. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur związanych z inwestycją. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe - Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z wydatków związanych z realizacją inwestycji, pod warunkiem, że nie wystąpią przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.364.2023.1.KŁ

Miasto (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, które w 2023 roku zakończyło inwestycję polegającą na budowie odcinka drogi, linii oświetleniowej oraz sieci wodociągowej i kanalizacyjnej. Finansowanie tych sieci pochodziło z własnych środków oraz z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych, a ich właścicielem jest Miasto. Miasto nie planuje samodzielnego wykorzystywania nowo wybudowanej sieci wodociągowej i kanalizacyjnej, lecz zamierza przekazać ją w bezpłatne użytkowanie spółce komunalnej, w której posiada 100% udziałów. Przekazanie to nastąpi w okresie krótszym niż dwa lata od zakończenia inwestycji. Miasto pyta, czy w tej sytuacji przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznaje, że Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ nowo wybudowane sieci nie będą wykorzystywane przez Miasto do czynności opodatkowanych, a zostaną przekazane w bezpłatne użytkowanie spółce komunalnej.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.497.2023.1.MMA

Spółka, jako podmiot leczniczy zgodnie z ustawą o działalności leczniczej, świadczy usługi stomatologiczne obejmujące profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie oraz poprawę zdrowia pacjentów. Usługi te są realizowane przez lekarzy dentystów w ramach wykonywania zawodu. W związku z tym, usługi stomatologiczne świadczone przez Spółkę korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.472.2023.1.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, planuje utworzenie fundacji rodzinnej, której celem jest zachowanie aktywów dla rodziny oraz wsparcie materialne beneficjentów. Fundacja będzie mogła prowadzić działalność gospodarczą, w tym zbywać lub udostępniać mienie. Wnioskodawca zapytał, czy w ramach tej działalności Fundacja może być uznana za podatnika podatku od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził, że jeśli Fundacja będzie wykonywać czynności mieszczące się w definicji dostawy towarów lub świadczenia usług, w tym zbywanie lub udostępnianie mienia, a czynności te będą dokonywane w sposób ciągły dla celów zarobkowych, to niezależnie od celu czy rezultatu tej działalności, Fundacja zostanie uznana za podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.390.2023.2.NW

Interpretacja dotyczy prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu najmu budynku, który Fundacja wykorzystuje zarówno do działalności statutowej, jak i gospodarczej. Fundacja prowadzi działalność statutową oraz od stycznia 2023 r. działalność gospodarczą w wynajmowanym budynku. Wydatki na najem są dokumentowane dwiema odrębnymi fakturami – jedna dotyczy działalności statutowej, a druga działalności gospodarczej. Fundacja zastosowała metodę proporcji czasowej do przypisania kosztów najmu do poszczególnych rodzajów działalności. Organ uznał, że Fundacja ma prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego z tytułu najmu pomieszczeń wykorzystywanych wyłącznie na działalność gospodarczą. W odniesieniu do przyszłego zdarzenia, w którym Fundacja miałaby otrzymywać jedną zbiorczą fakturę na najem, Organ stwierdził, że zastosowana przez Fundację metoda proporcji czasowej nie jest najbardziej reprezentatywna i nie spełnia wymogów art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT. W związku z tym, w przyszłym zdarzeniu Fundacja nie będzie mogła zastosować tej metody do odliczenia części podatku naliczonego od kosztów najmu.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.580.2023.5.ICZ

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością będąca częścią międzynarodowej Grupy A.J., przystąpi do transgranicznego systemu wspólnego zarządzania płynnością finansową (cash pooling) funkcjonującego w ramach Grupy. System ten będzie realizowany w formie zero-balancing cash poolingu, co oznacza codzienny przelew środków pomiędzy rachunkami Uczestników a Rachunkiem Głównym Agenta, mający na celu doprowadzenie sald rachunków Uczestników do zera. Agent będzie odpowiedzialny za reprezentację Uczestników wobec Banków, jednak nie będzie świadczył usług podlegających opodatkowaniu VAT. Ponadto, udostępnianie środków pieniężnych pomiędzy Uczestnikami nie będzie traktowane jako usługa opodatkowana VAT. W związku z uczestnictwem w cash poolingu Wnioskodawca może otrzymywać lub być zobowiązany do zapłaty odsetek, które jednak nie będą stanowiły wynagrodzenia za świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.518.2023.2.RG

Gmina planuje zrealizować projekt polegający na montażu instalacji fotowoltaicznych, instalacji solarnych oraz kotłów na pellet w budynkach prywatnych oraz w budynku gminy. Finansowanie projektu pochodzić będzie z dotacji unijnej, wkładu własnego gminy oraz wkładu własnego mieszkańców. W związku z tym gmina złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej opodatkowania podatkiem VAT wpłat od mieszkańców, opodatkowania dotacji unijnej oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał, że działania gminy związane z dostawą i montażem instalacji OZE nie będą traktowane jako dostawa towarów ani świadczenie usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ gmina nie będzie prowadziła działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy. W związku z tym wpłaty mieszkańców nie będą podlegały opodatkowaniu, a dotacja unijna nie wpłynie na podstawę opodatkowania. Dodatkowo, gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nie będą one powiązane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.462.2023.4

Podatnik nabył w 2007 roku prawo użytkowania wieczystego gruntu wraz z budynkiem magazynowym, który był ujęty w ewidencji środków trwałych w ramach działalności gospodarczej i wynajmowany. W 2017 roku nieruchomość została wycofana z ewidencji środków trwałych, jednak nadal była wynajmowana. Podatnik planuje sprzedaż tej nieruchomości w 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu wraz z budynkiem magazynowym będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku minęło ponad 2 lata.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.442.2023.2.PS

Gmina (...) realizuje inwestycję w budowę sieci kanalizacyjnej. Po jej zakończeniu planuje wnieść wytworzoną infrastrukturę aportem do spółki komunalnej (...) Sp. z o.o. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wniesienie aportem sieci kanalizacyjnej do spółki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ stanowi odpłatną dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT. Aport będzie traktowany jako pierwsze zasiedlenie infrastruktury, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 2. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych z budową sieci kanalizacyjnej, ponieważ infrastruktura ta będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych (aportu do spółki).

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-2.441.10.2023.5.IŻ

Interpretacja dotyczy produktu w tabletkach przeznaczonego do (...) u psów. Podatnik złożył wniosek o klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ pierwszej instancji wydał decyzję, klasyfikując towar do działu 23 CN oraz ustalając stawkę VAT na poziomie 23%. Podatnik odwołał się od tej decyzji, argumentując, że produkt spełnia definicję mieszanki paszowej uzupełniającej zgodnie z rozporządzeniem 767/2009. Organ odwoławczy zwrócił się do Głównego Inspektoratu Weterynarii o opinię w tej sprawie. Główny Inspektorat Weterynarii potwierdził, że informacje zawarte na etykiecie produktu nie mają charakteru oświadczenia "leczniczego", a produkt może być traktowany jako pasza. W związku z tym organ odwoławczy uchylił decyzję organu pierwszej instancji, stwierdzając, że towar "(...)" powinien być opodatkowany stawką VAT w wysokości 8%, jako "pasza i karma dla zwierząt gospodarskich i domowych" zgodnie z poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.427.2023.1.MG

Gmina A, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu przebudowy odcinków dróg gminnych w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich (PROW) na lata 2014-2020. Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ drogi gminne, które powstaną w wyniku projektu, będą ogólnodostępne i nieodpłatne, co oznacza, że nie będą związane z wykonywaniem przez Gminę czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie spełnia warunków do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.483.2023.1.MC

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z inwestycją polegającą na odtworzeniu i odnowieniu stawu, odmuleniu rowu melioracyjnego oraz wykonaniu nasadzeń śródpolnych i przydrożnych. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT na podstawie faktury VAT wystawionej przez wykonawcę. Realizowane inwestycje służą zaspokojeniu zbiorowych potrzeb wspólnoty gminnej i są realizowane w ramach zadań własnych Gminy, a nie w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.422.2023.1.AM

Interpretacja dotyczy oceny, czy kwota otrzymywana przez spółkę z tytułu partycypacji dewelopera w kosztach budowy przyłącza i węzła do sieci ciepłowniczej stanowi wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że wykonanie przez spółkę przyłącza i węzła, umożliwiających deweloperowi dostęp do sieci ciepłowniczej, stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym kwota partycypacji dewelopera w tych kosztach jest wynagrodzeniem za tę usługę, a nie zwrotem kosztów inwestycji. Spółka powinna zatem wystawić fakturę VAT na tę kwotę. Organ uznał, że stanowisko spółki przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.387.2023.1.KP

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości przechowywania paragonów fiskalnych dokumentujących sprzedaż na rzecz konsumentów wyłącznie w formie elektronicznej oraz możliwości rezygnacji z wydruku paragonów fiskalnych w wersji papierowej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Spółki jest prawidłowe w zakresie przechowywania paragonów fiskalnych w formie elektronicznej zgodnie z Modelem nr 1, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do paragonów fiskalnych opisanych w Modelu nr 2 oraz w kwestii rezygnacji z wydruku paragonów fiskalnych w wersji papierowej, które dokumentują sprzedaż na rzecz konsumentów. Organ podkreślił, że zgodnie z obowiązującymi przepisami podatnicy prowadzący ewidencję przy użyciu kas rejestrujących są zobowiązani do wystawienia i wydania nabywcy paragonu fiskalnego oraz do jego wydruku, z wyjątkiem paragonów w formie elektronicznej. W związku z tym Spółka ma prawo przechowywać paragony fiskalne wyłącznie w formie elektronicznej w Modelu nr 1, ale nie może zrezygnować z wydruku paragonów w Modelu nr 2.

📅 11.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.477.2023.1.WH

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W ramach swojej działalności, za pośrednictwem Zakładu, Gmina świadczy usługi, w tym zbiorowe dostarczanie wody oraz zbiorowe odprowadzanie ścieków. Usługi te są świadczone na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz innych instytucji spoza scentralizowanej struktury organizacyjnej Gminy (odbiorcy zewnętrzni). Gmina planuje odliczać VAT naliczony na fakturach dokumentujących wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, stosując prewspółczynnik metrażowy. Organ uznał, że Gmina ma prawo do zastosowania prewspółczynnika metrażowego, ponieważ jest on bardziej reprezentatywny niż prewspółczynnik określony w rozporządzeniu dotyczącym sposobu ustalania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej dla niektórych podatników.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.263.2023.5.WF

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu "Sałatka". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu tego towaru, zakwalifikował go do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN). Stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.418.2023.1.HW

Gmina (...) prowadzi projekt termomodernizacji budynku publicznej Szkoły Podstawowej, którego celem jest zwiększenie efektywności energetycznej obiektu. Prace obejmują ocieplenie przegród oraz instalacje w części użyteczności publicznej, czyli w szkole. Budynek zawiera również lokale mieszkalne, jednak ich powierzchnia jest marginalna, a działalność w tych lokalach ma charakter pomocniczy, wspierający główną działalność edukacyjną. Efekty inwestycji będą służyć realizacji zadań własnych gminy i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu, zarówno w trakcie jego trwania, jak i po jego zakończeniu.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.435.2023.1.TK

Gmina, jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, wykonuje zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, w tym zaspokaja zbiorowe potrzeby wspólnoty w zakresie kultury fizycznej i turystyki. Planowana inwestycja dotyczy budowy ogólnodostępnego i niekomercyjnego placu zabaw. Wydatki związane z tą inwestycją nie będą miały związku z działalnością opodatkowaną, a powstałe mienie nie będzie wykorzystywane w działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Stanowisko Gminy, że nie może obniżyć podatku należnego o podatek naliczony, jest zatem prawidłowe.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.533.2023.2.AM

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. W latach 2022-2023 realizuje inwestycję, w ramach której powstanie kompleks urządzeń, w tym Centrum. Wstęp do Centrum będzie możliwy wyłącznie za odpłatnością, po zakupie biletu, jednak Gmina nie wyklucza przyszłych nieodpłatnych wejść. Planowane są również bilety ulgowe. Gmina będzie mogła precyzyjnie określić liczbę osób korzystających z Centrum odpłatnie oraz nieodpłatnie. Interpretacja indywidualna jest prawidłowa w zakresie pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycją, natomiast nieprawidłowa w odniesieniu do korekty podatku naliczonego, która miałaby być stosowana przy użyciu Prewspółczynnika osobowego. Oznacza to, że uwzględnienie liczby osób korzystających odpłatnie w całkowitej liczbie osób korzystających z Centrum (zarówno odpłatnie, jak i nieodpłatnie) w przypadku zmiany sposobu wykorzystywania Centrum jest niewłaściwe.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.691.2022.8.MGO

Organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek Gminy o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług, koncentrując się na ustaleniu podstawy opodatkowania dla świadczenia Gminy na rzecz Mieszkańców. Po ponownym rozpatrzeniu sprawy organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe. Organ zauważył, że działania Gminy związane z realizacją projektu zakupu i montażu instalacji odnawialnych źródeł energii na nieruchomościach mieszkańców nie stanowiły dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie prowadziła działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji wpłaty mieszkańców związane z realizacją projektu nie były zapłatą za czynności podlegające opodatkowaniu, a dotacja otrzymana przez Gminę nie zwiększała podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.382.2023.1.LK

Spółka planuje zakup pojazdu kolekcjonerskiego na terenie Szwajcarii od osoby prywatnej lub podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą. Pojazd ten będzie nabyty w celu dalszej odsprzedaży. Po zakupie Spółka zamierza dokonać importu pojazdu oraz odprawy celnej w Polsce, stosując kod CN 9705, na podstawie opinii technicznej biegłego rzeczoznawcy, która potwierdza kolekcjonerski charakter pojazdu. Spółka pyta, czy może zastosować procedurę VAT-marża przy sprzedaży tego wcześniej importowanego pojazdu kolekcjonerskiego. Organ podatkowy potwierdza, że Spółka ma prawo do zastosowania procedury VAT-marża przy sprzedaży pojazdu kolekcjonerskiego, który został wcześniej importowany, pod warunkiem, że przed dokonaniem dostawy Spółka pisemnie poinformuje naczelnika urzędu skarbowego o wybranym sposobie opodatkowania, zgodnie z art. 120 ust. 4 i 5 ustawy o VAT.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.242.2023.5.GB

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji oleju surowego rzepakowego według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Wątpliwości dotyczyły możliwości zastosowania obniżonej stawki VAT 0% w przypadku sprzedaży oleju surowego rzepakowego przeznaczonego do produkcji biokomponentów, a nie do celów spożywczych. Organ podatkowy przeanalizował klasyfikację towaru zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN) i stwierdził, że olej surowy rzepakowy spełnia kryteria dla towarów objętych działem 15 CN. Organ uznał, że nawet jeśli towar jest jadalny, jego wykorzystanie do celów innych niż spożycie przez ludzi, takie jak produkcja biokomponentów, nie wyklucza możliwości zastosowania obniżonej stawki VAT 0% na podstawie poz. 10 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie oleju surowego rzepakowego podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.392.2023.1.RM

Wnioskodawca, będący urzędem obsługującym jednostkę sektora finansów publicznych, nabył za pośrednictwem Internetu i karty płatniczej usługę serwisu medium społecznościowego od podmiotu z siedzibą w Irlandii (UE). Usługa ta jest wykorzystywana wyłącznie do realizacji zadań statutowych, stanowiąc dodatkowy instrument kontaktu z mediami w celu wykonania ustawowo przypisanych zadań organu ochrony prawa. Wnioskodawca nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT, ponieważ nie prowadzi działalności gospodarczej, a jedynie wykonuje swoje zadania statutowe. W związku z tym, nie ma obowiązku rejestracji jako podatnik VAT UE ani rozliczenia podatku VAT od tej transakcji.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.459.2023.2.ESZ

Powiat, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje sprzedaż dwóch działek w drodze przetargu, będąc ich właścicielem. Działka nr 1 to nieruchomość gruntowa, która stanowi teren zieleni nieurządzonej i jest zabudowana ruinami budynku. W momencie sprzedaży te ruiny nie będą spełniały definicji budynku lub budowli według ustawy Prawo budowlane. Działka nr 2 również jest nieruchomością gruntową, stanowiącą teren zieleni nieurządzonej, jednak w jej przypadku ruiny budynku na moment sprzedaży będą kwalifikować się jako budynek w rozumieniu ustawy Prawo budowlane. Organ uznał, że sprzedaż Działki nr 1 nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, natomiast sprzedaż Działki nr 2 będzie korzystać ze zwolnienia na podstawie tego samego przepisu.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.447.2023.1.NF

Gmina A, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, planuje realizację zadania pn. „(...)". Po uzyskaniu dofinansowania Gmina zamierza wyłonić wykonawcę poprzez rozeznanie cenowe oraz podpisać z nim umowę, która będzie zgodna z warunkami określonymi przez WFOŚiGW. Wydatki związane z tym zadaniem nie będą przeznaczone na czynności opodatkowane VAT. Gmina uważa, że w związku z realizacją tego zadania nie przysługuje jej prawo do odliczenia i odzyskania VAT. Organ wydający interpretację potwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z tym zadaniem, ponieważ nie zostaną spełnione warunki uprawniające do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego – wydatki nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.428.2023.2.LK

Spółka jest właścicielem budynku biurowego oraz prawa użytkowania wieczystego gruntu, na którym ten budynek się znajduje. Aktywa te nabyła w 2014 roku w ramach zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W latach 2009-2013 nieruchomość ta należała do małżonków M. i E.G., którzy dokonali jej przebudowy i nadbudowy z myślą o wynajmie powierzchni biurowej. Spółka planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż może korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku po ulepszeniach, które przekroczyły 30% jego wartości początkowej, minęły ponad 2 lata. Organ potwierdził również, że spółka ma prawo zrezygnować ze zwolnienia i opodatkować tę transakcję na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 43 ust. 10-11 ustawy o VAT.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.568.2023.1.AM

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje w 2023 roku realizację projektu modernizacji oświetlenia ulicznego oraz oświetlenia w budynku Zespołu Szkół. Finansowanie projektu pochodzić będzie z własnych środków gminy oraz dotacji z Regionalnego Programu Operacyjnego. Gmina zadała dwa pytania dotyczące możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tym projektem. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ projekt realizowany będzie w ramach zadań własnych gminy, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.494.2023.2.MH

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją inwestycji pn. "..." przez Państwa Miasto. Inwestycja obejmuje sporządzenie audytów energetycznych dla budynków użyteczności publicznej, w tym przedszkoli, szkół podstawowych, budynku Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej oraz Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji. Zgodnie z interpretacją: 1. Państwa Miasto nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji inwestycji, w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi będą przyporządkowane do budynków przedszkoli oraz budynku przy ul. wykorzystywanego przez jednostki pomocy społecznej. Budynki te służą Miastu do realizacji zadań własnych w zakresie edukacji publicznej i pomocy społecznej, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. 2. Państwa Miasto ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego, przy zastosowaniu pre-współczynnika, o którym mowa w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, wyliczonego odrębnie dla Szkoły Podstawowej, Szkoły Podstawowej i Szkoły Podstawowej oraz Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji, w odniesieniu do towarów i usług nabywanych na potrzeby realizacji inwestycji, w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi będą przyporządkowane do budynków szkół podstawowych oraz budynku Pływalni Miejskiej. 3. Państwa Miasto ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego, przy zastosowaniu w pierwszej kolejności pre-współczynnika, o którym mowa w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, obliczonego dla Urzędu, a następnie współczynnika VAT, o którym mowa w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT, skalkulowanego na podstawie obrotów Urzędu, w odniesieniu do towarów i usług nabywanych na potrzeby realizacji inwestycji, w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi będą przyporządkowane do Budynku A i B.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.459.2023.1.RMA

Powiat (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, który realizuje projekt pn. "(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Projekt dotyczy modernizacji energetycznej Zespołu Szkół (...), którego organem prowadzącym jest Powiat (...). Podatek VAT został uwzględniony jako wydatek kwalifikowalny. Powiat (...) zapytał, czy ma możliwość odzyskania podatku VAT naliczonego od faktur związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Powiat (...) nie może odzyskać tego podatku VAT, ponieważ wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT, lecz dotyczą realizacji zadań własnych powiatu, takich jak utrzymanie i zarządzanie obiektami użyteczności publicznej.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.280.2023.4.MK

Interpretacja dotyczy usługi prowadzenia zajęć z akrobatyki powietrznej dla dzieci w dwóch grupach wiekowych: 4-6 lat oraz 7-12 lat. Zajęcia są prowadzone przez wykwalifikowanych instruktorów w odpowiednio przystosowanych salach. Uczestnicy wykonują ćwiczenia sprawnościowe, ogólnorozwojowe i gimnastyczne, ucząc się zarówno elementów statycznych, jak i dynamicznych akrobatyki. Zajęcia mają charakter edukacyjny, ponieważ dzieci nabywają i rozwijają umiejętności akrobatyczne. W grupach starszych dzieci są dzielone na zespoły o różnym poziomie zaawansowania. Zajęcia odbywają się w trakcie roku szkolnego, a opłata jest pobierana w formie stałego miesięcznego abonamentu. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 85.5 "Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji" i opodatkowana stawką 23% VAT.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.389.2023.2.DS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Rozpoczęła inwestycję polegającą na budowie wielofunkcyjnego obiektu, który będzie wykorzystywany zarówno do działalności opodatkowanej (część hotelowo-komercyjna), jak i do celów użyteczności publicznej (Inkubator Przedsiębiorczości). W odniesieniu do wydatków inwestycyjnych związanych z budową budynku, organ uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT przy zastosowaniu klucza powierzchniowego, który uwzględniałby procentowy udział powierzchni części budynku wykorzystywanej do działalności opodatkowanej w stosunku do całkowitej powierzchni budynku. Organ stwierdził, że ta metoda nie jest najbardziej reprezentatywna i nie odzwierciedla rzeczywistego wykorzystania wydatków inwestycyjnych na budowę (...) w kontekście czynności opodatkowanych w ramach działalności gospodarczej. Organ wskazał również, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT (100% naliczonego podatku VAT) w odniesieniu do wydatków inwestycyjnych związanych z pracami wykończeniowymi części hotelowo-komercyjnej budynku, która będzie wykorzystywana wyłącznie w ramach działalności gospodarczej Gminy opodatkowanej podatkiem VAT, z wyłączeniem wydatków na wykończenie części wspólnych budynku. Natomiast w przypadku wydatków inwestycyjnych związanych z pracami wykończeniowymi Inkubatora Przedsiębiorczości, czyli części budynku wykorzystywanej w całości do celów użyteczności publicznej, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, z wyjątkiem wydatków ponoszonych na części wspólne budynku, które mogą służyć jako droga ewakuacyjna oraz na części techniczne całego budynku.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.464.2023.2.MPA

Gmina planuje zrealizować projekt modernizacji oświetlenia ulicznego, który polega na wymianie opraw sodowych i rtęciowych na energooszczędne oprawy LED. Celem projektu jest zmniejszenie zużycia energii elektrycznej oraz ograniczenie emisji gazów cieplarnianych. W związku z tym Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Gmina zapytała o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT z następujących powodów: 1) Gmina działa w ramach swoich zadań własnych, a nie w ramach działalności gospodarczej, 2) Majątek powstały w wyniku realizacji projektu będzie służył wyłącznie zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty, a Gmina nie będzie pobierała żadnych opłat za korzystanie z tej infrastruktury. W związku z tym organ podatkowy uznał, że w tej sprawie nie zostaną spełnione przesłanki do odliczenia podatku VAT naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.440.2023.1.JG

Spółka prowadzi dwie restauracje specjalizujące się w sprzedaży sushi, oferując zarówno pojedyncze rolki, jak i zestawy różnych rodzajów rolek. Planuje ustalać podstawę opodatkowania dla każdej rolki w zestawie oddzielnie, wskazując je na paragonie fiskalnym lub fakturze oraz stosując odpowiednią stawkę VAT. Łączna wartość sprzedaży wszystkich rolek będzie odpowiadać cenie zestawu. Spółka rozważa także alokację rabatu głównie do dodatkowej, opcjonalnej rolki, traktując go jako koszt wytworzenia produktu, a pozostały rabat proporcjonalnie do innych rolek. Organ podatkowy uznał, że takie działanie Spółki jest prawidłowe.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.546.2023.1.KFK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje inwestycję pn. "(...)" w ramach działania 1.3.1 "(...)", które jest częścią Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt ma na celu zwiększenie integracji społeczno-kulturalnej mieszkańców, w tym osób starszych, poprzez zapewnienie dostępu do usług społeczno-kulturalnych. Nowa infrastruktura będzie służyła mieszkańcom i nie będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej. W ramach realizacji projektu Gmina wykonuje swoje ustawowe zadania. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupowych związanych z realizacją tego projektu.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.397.2023.1.JŚ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Złożyła wniosek o dofinansowanie zadania w ramach Programu Rządowy Fundusz Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych i została zakwalifikowana do otrzymania Promesy inwestycyjnej na budowę sieci wodno-kanalizacyjnej. Inwestycja obejmuje zaprojektowanie i wybudowanie studni wierconej oraz budowę sieci wodociągowej. Towary i usługi nabyte w związku z tą inwestycją nie będą wykorzystywane przez Gminę do świadczenia odpłatnych usług, lecz do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tej inwestycji. Środki uzyskane z Programu Rządowy Fundusz Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych na realizację tej inwestycji nie będą podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowią zapłaty za konkretne czynności opodatkowane, a jedynie zwrot kosztów poniesionych przez Gminę na realizację inwestycji.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.473.2023.1.MK

Gmina (...) prowadzi inwestycję polegającą na budowie 455 mb drogi gminnej do miejscowości (...), która jest współfinansowana ze środków Unii Europejskiej. Gmina ureguluje fakturę VAT w kwocie brutto za wykonanie zadania, jednak droga będzie udostępniana nieodpłatnie wszystkim użytkownikom ruchu. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z drogi ani wystawiać faktur czy rachunków. W związku z tym Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ realizuje zadanie własne, które nie wiąże się z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.608.2023.1.KW

Gmina, jako zarządca dróg gminnych, zawiera umowy cywilnoprawne dotyczące zajęcia pasa drogowego w celu prowadzenia robót lub umieszczania urządzeń. Na podstawie tych umów Gmina pobiera opłaty za zajęcie pasa drogowego. Organ podatkowy uznał, że opłaty te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Uzasadnił to tym, że Gmina wykonuje w tym zakresie zadania własne nałożone odrębnymi przepisami prawa, co oznacza, że działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podmiot gospodarczy. W związku z tym opłaty te mają charakter publicznoprawny i nie stanowią wynagrodzenia za świadczone usługi.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.579.2023.3.AMA

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego oraz opodatkowania nieodpłatnego przekazania elementów infrastruktury elektroenergetycznej. Organ uznał, że: 1. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu towarów i usług związanych z modernizacją infrastruktury elektroenergetycznej, ponieważ wydatki te mają pośredni związek z działalnością opodatkowaną Spółki. 2. Nieodpłatne przekazanie zmodernizowanych elementów infrastruktury elektroenergetycznej innej spółce nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie będzie to dostawa towarów, lecz jedynie nieodpłatne świadczenie usług związane z działalnością gospodarczą Spółki.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.393.2023.2.MPA

Spółka produkuje wózki widłowe oraz urządzenia do obsługi techniki magazynowej. Jej pracownicy nabywają różne towary i usługi w imieniu Spółki, które są dokumentowane papierowymi fakturami VAT. Spółka planuje zmienić procedurę archiwizacji faktur zakupowych, rezygnując z przechowywania ich w oryginalnej formie papierowej. Zamiast tego, faktury będą wprowadzane do systemów teleinformatycznych Spółki, a następnie archiwizowane i przechowywane wyłącznie w wersji elektronicznej, w postaci skanów lub zdjęć oryginalnych dokumentów. Organ podatkowy uznał, że proponowany sposób archiwizacji faktur jest zgodny z przepisami ustawy o VAT, w szczególności z art. 106m, 112 oraz 112a. Organ potwierdził, że Spółka zapewni autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktur poprzez wdrożenie odpowiednich kontroli biznesowych, które umożliwią wiarygodną ścieżkę audytu między fakturami a dostawami towarów lub świadczeniem usług. Dodatkowo, organ stwierdził, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur archiwizowanych wyłącznie w formie elektronicznej, pod warunkiem że towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych oraz nie będą objęte wyłączeniami z prawa do odliczenia podatku VAT.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.304.2023.3.MW

Interpretacja dotyczy usługi wykonania przyłącza wodociągowego, świadczonej na rzecz klienta w celu umożliwienia dostawy wody. Organ podatkowy uznał, że ta usługa ma charakter pomocniczy w odniesieniu do podstawowej usługi, jaką jest uzdatnianie i dostarczanie wody za pośrednictwem sieci wodociągowych. W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z poz. 24 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.517.2023.1.KO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy zespół składników materialnych i niematerialnych związanych z prowadzeniem Klubu w X stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co ma wpływ na to, czy planowane przez Wnioskodawczynię zbycie tego zespołu będzie wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych przedstawiony we wniosku stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Klub w X jest wyodrębniony organizacyjnie i finansowo w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawczyni, a składniki wchodzące w jego skład umożliwią Kupującemu kontynuowanie działalności w zakresie świadczenia usług dostępu do obiektu sportowego. W związku z tym, planowane przez Wnioskodawczynię zbycie Klubu w X będzie wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.433.2023.3.KS

Wnioskodawca oraz jego siostra nabyli w drodze spadku działki nr 1 i nr 2. Zamierzają podzielić te działki na 15 działek budowlanych oraz drogi wewnętrzne, a następnie sprzedać udziały w tych działkach. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż udziałów w działkach powstałych z podziału działek nr 1 i nr 2 nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a sprzedaż ta będzie realizowana w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.513.2023.1.KF

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, dokonała dostawy działki nr 1, na której znajduje się budynek niemieszkalny, w dniu 14 kwietnia 2023 r. Między pierwszym zasiedleniem budynku a jego dostawą minęło ponad 2 lata. W ciągu ostatnich 2 lat przed sprzedażą Gmina nie poniosła żadnych wydatków na modernizację budynku. W związku z tym dostawa działki wraz z budynkiem była zwolniona z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.380.2023.2.JK

Podatnik prowadzi indywidualną praktykę lekarską, świadcząc usługi medyczne dla publicznych i niepublicznych Zakładów Opieki Zdrowotnej. Usługi te korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18-20 ustawy o VAT. W umowach cywilnoprawnych z Zakładami Opieki Zdrowotnej określono terminy wystawiania faktur za wykonane usługi. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika, który może wystawiać faktury za usługi medyczne z datą następnego miesiąca po miesiącu, w którym usługi zostały wykonane, jest prawidłowe. Oparte jest to na przepisach ustawy o VAT dotyczących terminów wystawiania faktur oraz możliwości uzgadniania tych terminów przez strony umowy.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.486.2023.1.WH

Interpretacja indywidualna dotyczy rozpoznania importu usług związanych z nabywaniem przez wnioskodawczynię usług podwykonawczych od niemieckiej spółki A. GmbH oraz zastosowania zwolnienia od podatku do tych usług. Organ stwierdził, że: 1. Miejsce świadczenia nabywanych przez wnioskodawczynię usług podwykonawczych od A. GmbH znajduje się na terytorium Polski, co oznacza, że wnioskodawczyni powinna rozpoznać import tych usług w Polsce. 2. Usługi podwykonawcze nabywane przez wnioskodawczynię od A. GmbH nie kwalifikują się do zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT, ponieważ nie są usługami opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi lub w podeszłym wieku, świadczonymi w miejscu ich zamieszkania. Usługi te są odrębne i niezależne od usług opieki, które wnioskodawczyni świadczy na rzecz swoich podopiecznych.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.193.2023.6.GB

Wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego, które polega na wymianie wkładki w zamku drzwi. Usługa ta obejmuje demontaż starej wkładki, montaż nowej oraz konserwację i sprawdzenie poprawności działania całego mechanizmu. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 43 PKWiU - Roboty budowlane specjalistyczne, co wyklucza możliwość zastosowania preferencyjnej stawki VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. W związku z tym, do tej usługi stosuje się podstawową stawkę VAT wynoszącą 23%.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.581.2023.3.MG

Wnioskodawca, będący spółką wchodzącą w skład międzynarodowej Grupy, przystąpił do transgranicznego systemu wspólnego zarządzania płynnością finansową ("System"), który funkcjonuje w ramach Grupy. System oparty jest na umowie o wspólnym zarządzaniu płynnością finansową, zawartej pomiędzy Agentem, Bankami oraz Uczestnikami Systemu, którymi są spółki kapitałowe z siedzibą w Polsce, należące do Grupy Wnioskodawcy. Wnioskodawca zadał dwa pytania dotyczące podatku od towarów i usług: 1) Czy czynności wykonywane przez Agenta na rzecz Wnioskodawcy i innych Uczestników Systemu są na gruncie ustawy o VAT opodatkowanym świadczeniem usług, a w konsekwencji, czy Wnioskodawca musi rozliczać te czynności jako ich nabywca? 2) Czy udostępnianie środków pieniężnych przez Wnioskodawcę innym Uczestnikom stanowi na gruncie ustawy o VAT opodatkowane świadczenie usług? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w obu sprawach jest prawidłowe. Czynności Agenta nie są usługami podlegającymi opodatkowaniu VAT, a udostępnianie środków pieniężnych przez Uczestników również nie kwalifikuje się jako usługa opodatkowana. W związku z tym Wnioskodawca nie ma obowiązku rozliczania tych czynności w VAT.

📅 10.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.337.2023.1.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety w kapsułkach. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106. W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.434.2023.1.JK

Gmina nabyła samochód elektryczny dla Straży Miejskiej w celu realizacji zadań własnych związanych z porządkiem publicznym, bezpieczeństwem obywateli oraz ochroną przeciwpożarową i przeciwpowodziową. Pojazd będzie używany do nieodpłatnych działań w ramach tych zadań, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu tego samochodu, ponieważ nie będzie on wykorzystywany do czynności opodatkowanych.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.210.2019.9.ICZ

Interpretacja dotyczy tego, czy Wykonawca świadczy usługi na rzecz Gminy jako podwykonawca w rozumieniu art. 17 ust. 1h ustawy o VAT, co wpływa na obowiązek Gminy do zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do usług nabywanych od Wykonawcy. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach Wykonawca nie działa jako podwykonawca dla Gminy, co oznacza, że Gmina nie ma obowiązku stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia na podstawie art. 17 ust. 1h ustawy o VAT. Organ zauważył, że Gmina pełni rolę inwestora, który zleca, nadzoruje i ostatecznie rozlicza finansowo wykonane czynności, a Wykonawca wybrany w przetargu nie świadczy usług jako podwykonawca w rozumieniu art. 17 ust. 1h ustawy o VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.493.2023.1.MKA

Spółka, jako polska spółka kapitałowa zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność m.in. w zakresie produkcji. W obliczu trudnej sytuacji ekonomicznej na świecie oraz w celu dalszego rozwoju, Spółka postanowiła poszukiwać dodatkowego finansowania dla działalności operacyjnej i rozwojowej. W tym celu nawiązała współpracę z profesjonalnymi doradcami zewnętrznymi, którzy wspierali ją w procesie pozyskiwania inwestora. Na podstawie faktur VAT wystawionych przez doradców, Spółka wypłaciła im wynagrodzenie o charakterze prowizyjnym, uzależnione od skutecznego pozyskania inwestora. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur, ponieważ usługi doradcze są pośrednio związane z jej działalnością opodatkowaną VAT. Pozyskanie nowego inwestora umożliwiło Spółce dalszy rozwój, zdobycie dodatkowego finansowania oraz nawiązanie nowych relacji handlowych.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.385.2023.2.EB

Podatniczka, będąca osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, nabyła w 2005 roku lokal użytkowy, który następnie wynajmowała innym podmiotom, rozliczając się kwartalnie z podatku VAT. W 2023 roku sprzedała ten lokal. Organ podatkowy stwierdził, że transakcja sprzedaży korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia lokalu do jego sprzedaży minęło ponad 2 lata, a podatniczka nie ponosiła wydatków na ulepszenie lokalu. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.565.2023.2.SM

Gmina realizuje projekt grantowy, który obejmuje modernizację i wzmocnienie infrastruktury IT Urzędu Gminy. Celem projektu jest zwiększenie dostępności Urzędu dla mieszkańców oraz przyspieszenie obsługi spraw. Gmina uzyskała środki na realizację projektu z Programu Operacyjnego. Wydatki związane z projektem będą przeznaczone na czynności niepodlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT w całości ani w części, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych tym podatkiem.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.426.2023.2.MGO

Gmina zakończyła budowę kostnicy wraz z salą pożegnań. Cały powstały majątek będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, co uprawnia ją do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z faktur związanych z tą inwestycją, o ile nie wystąpią przesłanki określone w art. 88 ustawy o VAT.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.424.2023.2.PRM

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Wybudowała Halę Sportową, którą obecnie wykorzystuje do prowadzenia zajęć sportowych oraz lekcji wychowania fizycznego dla uczniów, co nie podlega opodatkowaniu VAT. Gmina planuje również wykorzystywać Halę Sportową do działalności komercyjnej, polegającej na wynajmie jej powierzchni, co będzie podlegać opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych. Administrowanie Halą Sportową zostanie powierzone Urzędowi Gminy, który będzie odpowiedzialny za fakturowanie oraz ewidencjonowanie sprzedaży na kasie fiskalnej. Urząd Gminy nie jest odrębnym podatnikiem VAT, lecz jednostką organizacyjną Gminy. Zgodnie z interpretacją, to Gmina będzie zobowiązana do odprowadzenia podatku VAT należnego od usług najmu Hali Sportowej oraz będzie miała prawo do odliczenia VAT naliczonego związane z kosztami jej utrzymania. Gmina będzie wykazywać te rozliczenia w swoich deklaracjach i ewidencjach VAT.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.559.2023.1.ŻR

Gmina planuje wymianę oświetlenia ulicznego na ledowe w ramach zadań własnych, nałożonych na nią przepisami prawa. Realizacja tego zadania nastąpi nie jako podatnik, lecz jako organ władzy publicznej. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją tego zadania, ponieważ efekty jego wykonania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.246.2019.10.KO

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie transportu towarów oraz hurtowni spożywczej. Dodatkowo, sporadycznie wybudowuje i sprzedaje domy jednorodzinne. W 2008 roku zakupił trzy działki rolne, które częściowo zostały przeznaczone w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego pod zabudowę mieszkaniową wielorodzinną i usługi (obszar MWU). Wnioskodawca zamierza sprzedać te działki, ponieważ jest w podeszłym wieku i planuje przeznaczyć uzyskane środki na potrzeby osobiste, a nie na działalność gospodarczą. Organ podatkowy początkowo uznał, że sprzedaż działek będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Jednak po wyrokach sądów administracyjnych stwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne - sprzedaż działek z obszaru MWU nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca nie działa w tym zakresie jako podatnik VAT, lecz jedynie zarządza swoim majątkiem prywatnym.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.414.2023.2.WK

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Wnioskodawca jest zobowiązany do odprowadzenia podatku od towarów i usług od części wpłat sponsorskich, które stanowią kwoty wpłacane przez uczestników konwentu ponad koszt wejściówki. Organ uznał, że Wnioskodawca powinien opodatkować VAT-em te części wpłat sponsorskich, które są wynagrodzeniem za konkretne odpłatne świadczenie, takie jak dostawa towarów lub świadczenie usług na rzecz sponsorów. Z kolei w przypadku dodatkowej wpłaty uczestnika konwentu, która przekracza koszt wejściówki, Wnioskodawca nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT, o ile uczestnik nie otrzymuje żadnych dodatkowych korzyści.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.291.2023.2.MPU

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT w związku z operacją realizowaną przez Klub Sportowy "(...)", sfinansowaną z grantu. Organ podatkowy uznał, że Klub Sportowy "(...)" nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ jest zarejestrowany jako podatnik VAT zwolniony, a działania podejmowane w ramach operacji mają charakter nieodpłatny i nie są związane z działalnością gospodarczą. W związku z tym organ uznał stanowisko Klubu Sportowego za prawidłowe.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.479.2023.3.MSO

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Skarb Państwa, reprezentowany przez Starostę, planuje zbycie działek nr 1, 2 i 3, które powstały w wyniku podziału działki nr 4. Działki te są objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, który określa ich przeznaczenie. Część z nich została oznaczona jako tereny upraw polowych (C4.RP), a pozostałe jako tereny zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej i usługowej (C3.MN/U) oraz tereny dróg publicznych (6.KDL). Organ podatkowy uznał, że dostawa wszystkich działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ wszystkie działki są terenami budowlanymi w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT. Organ wskazał, że nawet dla działek oznaczonych jako C4.RP, gdzie ustalono przeznaczenie podstawowe jako uprawy polowe, możliwość zabudowy wynikająca z przeznaczenia towarzyszącego czyni te grunty terenami budowlanymi. Ponadto, organ stwierdził, że dostawa tych działek nie będzie korzystała ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ przy nabyciu działek przez Skarb Państwa nie wystąpił podatek VAT, co oznacza, że nie spełniono warunku braku prawa do odliczenia podatku naliczonego. W związku z tym organ uznał, że dostawa wszystkich działek będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki, a nie będzie korzystała ze zwolnień przewidzianych w ustawie o VAT.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.524.2023.1.SR

Gmina planuje sprzedaż działki nr 1, na której znajdują się sieci uzbrojenia terenu będące własnością przedsiębiorstw przesyłowych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej działki nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka ta nie jest terenem niezabudowanym, a grunt jest zabudowany sieciami infrastruktury technicznej. Dodatkowo, sprzedaż nie skorzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, gdyż Gmina nabyła działkę w drodze komunalizacji, co oznacza, że przy jej nabyciu nie przysługiwało jej prawo do odliczenia podatku VAT. W związku z tym, sprzedaż działki nr 1 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.513.2023.1.EW

Stowarzyszenie A, jako organizacja pożytku publicznego, nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. W ramach projektu nr (...) pod nazwą "(...)", Stowarzyszenie planuje nabywać towary i usługi, które będą dokumentowane fakturami VAT. Całkowita wartość tych faktur, w tym podatek VAT, zostanie uznana za wydatek kwalifikowalny w projekcie. Stowarzyszenie pyta, czy może odliczyć podatek VAT naliczony od tych zakupów, biorąc pod uwagę, że nie są one wykorzystywane do sprzedaży towarów i usług opodatkowanych. Organ podatkowy stwierdza, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nie jest czynnym podatnikiem VAT, a nabywane towary i usługi nie służą do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.339.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety w kapsułkach. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zaklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Organ podkreślił, że produkt nie kwalifikuje się do obniżonej stawki VAT w wysokości 5% lub 0%, które są przewidziane dla niektórych towarów spożywczych.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.475.2023.1.MBN

Gmina realizuje projekt montażu instalacji odnawialnych źródeł energii, takich jak fotowoltaika, solary oraz pompy ciepła, na budynkach mieszkańców. Mieszkańcy wnoszą wkład własny do 40% kosztów kwalifikowalnych, a pozostała część finansowana jest z dotacji. Gmina nie prowadzi tej działalności w celu osiągnięcia zysku; jej celem jest ochrona środowiska oraz redukcja emisji zanieczyszczeń. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wpłaty mieszkańców w ramach partycypacji w projekcie nie będą opodatkowane podatkiem od towarów i usług, ponieważ Gmina nie działa w ramach działalności gospodarczej, lecz realizuje zadania własne w reżimie publicznoprawnym. 2. Dofinansowanie (dotacja) otrzymane przez Gminę również nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie istnieje bezpośredni związek między dotacją a czynnościami opodatkowanymi. 3. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.468.2023.1.MBN

Spółka, jako czynny podatnik VAT, prowadzi sklep internetowy, w ramach którego planuje sprzedaż materacy w systemie wysyłkowym. Zadała pytanie dotyczące obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży towarów za pomocą kasy rejestrującej w przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że Spółka nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Decyzja ta wynika z faktu, że Spółka spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z tego obowiązku, zgodnie z § 2 ust. 1 oraz poz. 36 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień z obowiązku ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących. Sprzedaż towarów odbywa się w systemie wysyłkowym, a Spółka otrzymuje pełną zapłatę na rachunek bankowy. Ewidencja oraz dowody dokumentujące zapłatę jednoznacznie wskazują, jakiej transakcji dotyczyły oraz na czyją rzecz zostały dokonane. Dodatkowo, sprzedawane towary nie są objęte wyłączeniem z możliwości skorzystania ze zwolnienia.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.340.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu klasyfikowanego jako "suplement diety" w kapsułkach. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zakwalifikować według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił, powołując się na przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz noty wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.619.2023.1.PRP

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt modernizacji terenu przed budynkiem, w którym mieszczą się punkt przedszkolny oraz świetlica wiejska. Projekt obejmuje m.in. utwardzenie placu kostką betonową, montaż tablicy ogłoszeniowej, koszy na śmieci, stojaków rowerowych oraz wiaty przystankowej. Wydatki ponoszone przez Gminę na realizację projektu są dokumentowane fakturami VAT. Projekt ten ma na celu nieodpłatne służenie mieszkańcom Gminy oraz osobom odwiedzającym, a Gmina nie uzyskuje z niego żadnych dochodów. Gmina nie planuje zmiany charakteru korzystania z terenu objętego projektem, w tym jego udostępniania za odpłatnością. W związku z powyższym, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z wykonywaniem przez Gminę czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.354.2023.2.IG

Gmina realizuje projekt pn. (...) współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego na lata 2014-2020. Celem projektu jest zwiększenie liczby osób korzystających z oferty Miejskiego Domu Kultury oraz zakup niezbędnego wyposażenia. Zakres projektu obejmuje nabycie wyposażenia dla Miejskiego Domu Kultury w celu poszerzenia oferty kulturalnej. Gmina jest podatnikiem VAT jedynie w zakresie umów cywilno-prawnych, natomiast w odniesieniu do zadań wynikających z odrębnych przepisów prawa, w tym zadań własnych gminy związanych z kulturą, nie jest uznawana za podatnika VAT. Towary i usługi nabyte przez Gminę w ramach projektu są wykorzystywane do czynności zwolnionych z opodatkowania VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.469.2023.1.MC

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT w Polsce, oferuje kursy językowe online, które są realizowane przez niezwiązaną szkołę językową (Kontrahenta). Nabywa on kursy od Kontrahenta, a następnie odsprzedaje je swoim klientom. Wnioskodawca zapytał, czy sprzedaż tych kursów podlega zwolnieniu z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że sprzedaż kursów językowych na rzecz klientów korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT. Kursy oferowane przez Kontrahenta i odsprzedawane przez Wnioskodawcę nie są usługami elektronicznymi, a ich świadczenie wymaga aktywnego udziału lektorów, co wyklucza automatyzację. Dodatkowo, Wnioskodawca, działając we własnym imieniu, ale na rzecz klientów, jest traktowany jako usługodawca tych kursów językowych zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.504.2023.1.AA

Wnioskodawca, jako państwowy instytut badawczy, prowadzi działalność naukową oraz badawczo-rozwojową, a także komercyjną na rzecz przedsiębiorców i innych podmiotów z sektora rolno-spożywczego. W ramach projektu pn. (...) realizowanego w konsorcjum, Wnioskodawca będzie prowadził badania naukowe i prace rozwojowe nad opracowaniem innowacyjnej technologii produkcji (...). Nabywane towary i usługi związane z realizacją tego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, ani do celów działalności gospodarczej. Efekty projektu również nie będą komercjalizowane przez Wnioskodawcę. W związku z tym, Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji tego projektu.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.377.2023.1.DS

Planowana sprzedaż udziału w działce na rzecz Spółki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ wskazał, że Wnioskodawczyni nie zbywa majątku prywatnego, lecz majątek wykorzystywany w działalności gospodarczej. Wydzierżawienie udziału w działce spowodowało, że utracił on charakter majątku prywatnego, a Wnioskodawczyni podjęła działania mające na celu podniesienie wartości tego udziału jako towaru przeznaczonego do sprzedaży. W rezultacie, udział w działce, który będzie przedmiotem dostawy, ma zupełnie inny charakter niż w momencie zawarcia umowy przedwstępnej. Dodatkowo, Wnioskodawczyni wydzierżawiła swój udział w działce, co oznacza, że wykorzystywała go w sposób ciągły dla celów zarobkowych, co spełnia definicję działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż udziału w działce będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.283.2023.2.IG

Organ podatkowy uznał, że spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usług prowadzenia ewidencji obligacji. Mimo że spółka jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i prowadzi działalność opodatkowaną, usługi te nie mają bezpośredniego ani pośredniego związku z aktualnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Usługi te były jedynie związane z wcześniejszą działalnością spółki w zakresie sekurytyzacji, która korzystała ze zwolnienia z VAT. Zmiana profilu działalności spółki nie sprawia, że wydatki na usługi prowadzenia ewidencji obligacji stają się wydatkami związanymi z bieżącą działalnością opodatkowaną. W związku z tym organ stwierdził, że spółka nie spełnia warunków do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tych usług.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.287.2023.3.AW

Planowana sprzedaż nieruchomości przez wnioskodawcę będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług. Warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest, aby budynek i budowle wchodzące w skład nieruchomości były po raz pierwszy zasiedlone, a od tego momentu do planowanej sprzedaży upłynął okres dłuższy niż 2 lata. Z opisu sprawy wynika, że te warunki zostały spełnione. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy w tej kwestii.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.507.2023.1.MŻA

Gmina (...) realizuje projekt pn. „(...)" w ramach RPOWP na lata 2014-2020, mający na celu poprawę jakości środowiska naturalnego poprzez montaż energooszczędnego oświetlenia ulicznego. Projekt obejmuje m.in. wymianę istniejącej linii aluminiowej, wymianę opraw oświetleniowych oraz montaż sterowników oświetlenia. Korzyści z projektu będą dostępne dla wszystkich mieszkańców Gminy bezpłatnie. Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT z Urzędu Skarbowego, ponieważ oświetlenie uliczne stanowi zadanie własne Gminy, z którego nie generuje dochodów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od planowanej inwestycji, gdyż nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.176.2023.4.IKR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której sprzedaje produkt o nazwie "(...)", przeznaczony do bezpośredniego spożycia, serwowany na ciepło i dostępny na wynos. Produkt ten przygotowuje się poprzez podsmażenie bułki pszennej oraz innych składników, a następnie łączy z dodatkami: (...), piklami, cebulą, keczupem i musztardą. Gotowy produkt jest pakowany w papierową torbę i przekazywany kurierowi, który nabywa towar w imieniu klienta końcowego. Klient składa zamówienie zdalnie za pośrednictwem aplikacji mobilnej, nie korzystając z infrastruktury Wnioskodawcy. Organ uznał, że dostawa tego produktu powinna być klasyfikowana według PKWiU 56 - "Usługi związane z wyżywieniem" i opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.374.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż udziału w działce na rzecz spółki podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż będzie opodatkowana. Stwierdził, że Wnioskodawca nie zbywa majątku prywatnego, lecz majątek wykorzystywany w działalności gospodarczej. Wydzierżawienie udziału w działce oraz udzielenie pełnomocnictw spółce do działań związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży spowodowało, że Wnioskodawca utracił charakter majątku prywatnego na rzecz majątku używanego w działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż udziału w działce będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.227.2023.3.AS

Wniosek dotyczy usługi wykonania przyłącza kanalizacyjnego, której celem jest budowa infrastruktury do odbioru ścieków. Usługa ta jest realizowana na zlecenie zainteresowanego, który będzie przyszłym dostawcą ścieków, w tym osób fizycznych, przedsiębiorstw, wspólnot mieszkaniowych, prywatnych firm, szkół oraz przedszkoli. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i zastosował stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-3.4012.241.2018.7.LS

Interpretacja dotyczy usług zarządzania świadczonych przez członka zarządu na podstawie kontraktu menedżerskiego. Organ podatkowy uznał, że usługi te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), ponieważ członek zarządu działa w ramach struktury organizacyjnej spółki, nie ponosi kosztów związanych z działalnością, a jego wynagrodzenie nie jest uzależnione od ryzyka ekonomicznego. Organ stwierdził również, że odszkodowanie wypłacane członkowi zarządu po zakończeniu kontraktu menedżerskiego za powstrzymywanie się od działalności konkurencyjnej również nie podlega opodatkowaniu VAT. Ponadto, organ potwierdził, że członek zarządu ma prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT, pod warunkiem że wartość jego sprzedaży opodatkowanej nie przekroczy limitu 200 000 zł.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.467.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy usług poradnictwa psychologicznego świadczonych przez psychologa w ramach telefonu zaufania dla dzieci i młodzieży. Usługi te mają na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie oraz poprawę zdrowia psychicznego pacjentów. Organ podatkowy uznał, że usługi te świadczone przez psychologa podlegają zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. d ustawy o podatku od towarów i usług. Warunkiem zwolnienia jest realizacja usług w ramach wykonywania zawodu psychologa, co w analizowanym przypadku zostało spełnione.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.311.2023.2.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu o nazwie "(...) - przekąska owocowa (...) o smaku (...)". Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) i nie zawiera alkoholu. W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.560.2023.1.MH

Gmina realizuje projekt finansowany ze środków unijnych, w ramach którego ponosi wydatki na zakup wyposażenia dla Gminnego Ośrodka Kultury. Wydatki te uznawane są za koszty kwalifikowalne, co uniemożliwia Gminie odzyskanie podatku VAT od tych zakupów. Organ podatkowy potwierdza, że w tej sytuacji Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi są wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.322.2023.1.MK

Wniosek dotyczy usługi udostępniania kortu tenisowego na czas określony (czas rezerwacji) za wynagrodzeniem. Wnioskodawca, będący spółką, oferuje klientom kryte korty tenisowe w obiekcie, do którego ma tytuł prawny. Klientami Wnioskodawcy są osoby fizyczne, które korzystają z usługi w celach niezwiązanych z działalnością gospodarczą, takich jak gra w tenisa lub inne dyscypliny sportowe. Kort tenisowy przeznaczony jest do gry w tenisa ziemnego oraz doskonalenia umiejętności sportowych. W zamian za korzystanie z kortu, Klient zobowiązany jest do uiszczenia opłaty. Usługa ta została sklasyfikowana w PKWiU 93.11.10.0 jako "Usługi związane z działalnością obiektów sportowych" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.553.2023.1.MG

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, którą planuje przekształcić w spółkę z o.o. W ramach tej działalności dzierżawi nieruchomość, na której zbudował budynek. Umowa dzierżawy dopuszcza przeniesienie praw z tej umowy na osobę trzecią, w tym na spółkę. W wyniku przekształcenia prawa i obowiązki Podatnika z umowy dzierżawy przejdą na spółkę z o.o. Organ podatkowy uznał, że cesja praw z umowy dzierżawy w ramach przekształcenia nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ nie dojdzie do odrębnej dostawy towarów ani świadczenia usług, lecz jedynie do zmiany podmiotu uprawnionego z umowy dzierżawy.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-1.442.13.2023.4.ZW

Przedmiotem interpretacji jest towar "(...)", który zawiera m.in. mleko. Podatnik złożył wniosek o klasyfikację towaru według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia właściwej stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy początkowo zaklasyfikował towar do pozycji 1704 CN, ustalając stawkę VAT na poziomie 23%. Po ponownej analizie sprawy organ zmienił klasyfikację na pozycję 2106 CN, określając stawkę VAT na 8%. Organ uzasadnił tę zmianę stwierdzeniem, że towar nie jest wyrobem cukierniczym, lecz produktem na bazie mleka z dodatkiem tłuszczu roślinnego, co kwalifikuje go do pozycji 2106 CN. Klasyfikacja do tej pozycji skutkuje opodatkowaniem stawką 8% VAT.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.402.2023.2.WK

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT od zakupów towarów i usług związanych z remontem oraz modernizacją lokali mieszkalnych, które są przeznaczone wyłącznie na wynajem w celach mieszkaniowych, co stanowi działalność zwolnioną od podatku VAT. Miasto A, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt inwestycyjny obejmujący remont i adaptację 16 lokali mieszkalnych, finansowany z funduszy UE. Po zakończeniu inwestycji Miasto planuje uzyskiwać przychody z wynajmu tych lokali na cele mieszkaniowe, co również będzie zwolnione z podatku VAT. Wydatki związane z remontem i modernizacją nie będą przenoszone na najemców. Organ podatkowy uznał, że Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od tych wydatków, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku VAT, co oznacza, że warunek związku z czynnościami opodatkowanymi nie zostanie spełniony.

📅 9.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.426.2023.2.AMA

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Sprzedaż działek wydzielonych geodezyjnie z działek nr 1 i 2 podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Sprzedająca wykorzystywała te nieruchomości w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, realizując odpłatną dzierżawę. W związku z tym, działki te nie są częścią majątku prywatnego Sprzedającej. Spółka, jako nabywca działek, ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o pełną kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia tych działek. Działki będą wykorzystywane przez Spółkę wyłącznie do celów opodatkowanych, w tym realizacji inwestycji zabudowy mieszkaniowej oraz budowy drogi publicznej.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.427.2023.2.PS

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, będący jednostką notyfikowaną i akredytowaną, uczestniczy w projekcie współfinansowanym przez Narodowe Centrum Badań i Rozwoju (NCBiR). W ramach tego projektu Wnioskodawca wykona określone prace badawcze, a następnie przeniesie autorskie prawa majątkowe do wyników tych badań na rzecz Beneficjenta projektu, którym jest B. W zamian za przeniesienie praw Wnioskodawca otrzyma wynagrodzenie pochodzące z dofinansowania udzielonego przez NCBiR na realizację projektu. Organ podatkowy uznał, że przeniesienie przez Wnioskodawcę autorskich praw majątkowych do wyników badań na rzecz Beneficjenta, B, w ramach kwoty otrzymanego dofinansowania od NCBiR, będzie stanowiło czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Podstawą opodatkowania dla Wnioskodawcy będzie wartość dofinansowania otrzymanego z NCBiR, przekazana za pośrednictwem Beneficjenta na rachunek bankowy Wnioskodawcy w zamian za realizowane przez niego czynności.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.481.2023.2.OS

Szpital Ogólny w ... w ramach projektu pn. "..." ma prawo do odliczenia 1% podatku VAT od wydatków związanych z realizacją usługi audytu energetycznego budynku szpitala. Szpital jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, a usługa audytu będzie wykorzystywana zarówno do czynności opodatkowanych (najem powierzchni, dostawa mediów, odsprzedaż energii elektrycznej), jak i zwolnionych od VAT (usługi medyczne). Ponieważ Szpital nie może jednoznacznie przyporządkować wydatków na audyt do jednego rodzaju działalności, zastosuje proporcję obliczoną zgodnie z art. 90 ust. 2-10 ustawy o VAT, która dla 2023 r. wynosi 1%. W związku z tym, 99% podatku VAT od usługi audytu będzie stanowiło koszt kwalifikowalny projektu.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.433.2023.2.RMA

Miasto (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach inwestycji pod nazwą "(...)" planuje wybudować węzeł ciepłowniczy, zmodernizować kotłownię miejską oraz zmodernizować sieci ciepłownicze. Modernizowana kotłownia należy do spółki (...) Sp. z o.o., w której Miasto posiada większość udziałów. W związku z realizacją inwestycji, Miasto zawarło umowę ze spółką, na mocy której spółka udostępnia Miastu kotłownię w drodze użyczenia, co jest niezbędne do prowadzenia prac. Po zakończeniu modernizacji Miasto planuje wnieść nakłady modernizacyjne dotyczące kotłowni aportem do spółki, w zamian za udziały w podwyższonym kapitale zakładowym. Miasto uważa, że: 1) Wniesienie aportem nakładów na modernizację kotłowni nie będzie transakcją wyłączoną z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, dotyczącą zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. 2) Wniesienie aportem nakładów na modernizację kotłowni będzie traktowane jako działalność gospodarcza, podlegająca opodatkowaniu VAT, bez zwolnienia. 3) Podstawa opodatkowania VAT dla ww. świadczenia usług (aport nakładów) może być ustalona jako wartość nominalna udziałów obejmowanych w zamian za aport, a wartość ta powinna być uznana za kwotę brutto, od której VAT oblicza się metodą "w stu". 4) Miasto ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków na wytworzenie nakładów poniesionych na modernizację kotłowni, które następnie zostaną wniesione aportem do spółki.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.309.2023.3.IK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w postaci tabletek, określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.234.2023.3.IKR

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi świadczonej przez wnioskodawcę, obejmującej doradztwo, wykonanie obmiaru, wycenę, dostawę towaru, przygotowanie i zabezpieczenie miejsca montażu oraz montaż żaluzji w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych o powierzchni do 300 m2. Organ podatkowy uznał, że ta usługa nie jest modernizacją w rozumieniu art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, ponieważ montaż żaluzji nie prowadzi do trwałego połączenia z elementami konstrukcyjnymi budynku. W związku z tym usługa ta podlega opodatkowaniu stawką podstawową 23%, a nie obniżoną stawką 8% VAT.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.588.2023.2.SM

Interpretacja dotyczy wniosku stowarzyszenia o wydanie indywidualnej interpretacji w zakresie braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu termomodernizacji obiektów stowarzyszenia. Organ podatkowy uznał stanowisko stowarzyszenia za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje mu prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, ponieważ efekty projektu są wykorzystywane do czynności zwolnionych od VAT. Organ podkreślił, że warunek uprawniający do odliczenia podatku naliczonego, polegający na wykorzystywaniu nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych, nie został spełniony.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.366.2023.2.ID

Wnioskodawca, spółka z o.o., świadczy usługi dentystyczne i planuje wkrótce rozszerzyć działalność o podnajem w pełni wyposażonego gabinetu dentystycznego. Będzie odpowiedzialny za wyposażenie gabinetu, dostarczanie materiałów medycznych, środków czystości, akcesoriów biurowych oraz serwis sprzętu. Wnioskodawca zamierza wystawiać miesięczne faktury wynajmującemu za usługę podnajmu gabinetu. Zadał pytanie, czy ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup towarów i usług związanych z podnajmem. Organ interpretujący uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.370.2023.1.SN

Planowana sprzedaż udziału w działce na rzecz Spółki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ wskazał, że Wnioskodawczyni nie zbywa majątku prywatnego, lecz majątek wykorzystywany w działalności gospodarczej. Wydzierżawienie udziału w działce oraz udzielenie Spółce pełnomocnictw do przeprowadzenia czynności związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży spowodowało, że udział ten stracił charakter majątku prywatnego i był wykorzystywany w działalności Wnioskodawczyni. W związku z tym, sprzedaż tego udziału będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.394.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją przez Gminę inwestycji w infrastrukturę kanalizacyjną. Organ uznał, że odpłatne usługi świadczone przez Gminę w zakresie odbioru i oczyszczania ścieków od odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym Gmina jest traktowana jako podatnik VAT. W odniesieniu do wydatków inwestycyjnych poniesionych na prace odtworzeniowe nawierzchni dróg oraz budowę chodnika, Organ stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego. Wydatki te nie są bezpośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi, lecz służą realizacji zadań publicznych Gminy, do których nie stosuje się ustawy o VAT.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.397.2023.2.MB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą i zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt inwestycyjny mający na celu opracowanie oraz wprowadzenie na rynek innowacyjnej usługi opartej na technologii monitorowania funkcji życiowych przy użyciu systemów telemedycznych, telemetrycznych i informatycznych. Usługa ta będzie polegać na ciągłym zbieraniu i analizowaniu danych od klientów, takich jak tętno, temperatura, aktywność oraz lokalizacja. Klienci będą mieli również możliwość wykupienia abonamentu na dodatkowe usługi związane z zabiegami SPA i odnową biologiczną. Organ podatkowy stwierdził, że usługi monitorowania funkcji życiowych oraz dodatkowe usługi w zakresie zabiegów SPA i odnowy biologicznej nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ nie spełniają przesłanek podmiotowych i przedmiotowych określonych w art. 43 ust. 1 pkt 18, 18a, 19 oraz 22 ustawy o VAT. Usługi związane z zapewnieniem zakwaterowania, wyżywienia i obsługi klienta będą traktowane jako usługi pomocnicze do usług monitorowania funkcji życiowych i podlegają opodatkowaniu jednolitą stawką VAT. Organ podatkowy uznał także, że Wnioskodawca ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją inwestycji, ponieważ wszystkie planowane usługi będą opodatkowane VAT na zasadach ogólnych.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.312.2023.3.SS

Interpretacja dotyczy usługi odprowadzania i oczyszczania ścieków, którą organ podatkowy zakwalifikował zgodnie z PKWiU 37. Na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 26 załącznika nr 3 do ustawy, organ uznał, że do tej usługi stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.452.2023.2.KFK

Podatnik prowadzi hodowlę drobiu w ramach gospodarstwa rolnego, które jest działem specjalnym produkcji rolnej. W związku z wystąpieniem w jego gospodarstwie wysoce zjadliwej grypy ptaków, Powiatowy Lekarz Weterynarii nakazał uśmiercenie ptaków. Podatnik zlecił usługę unieszkodliwiania odpadów pochodzenia zwierzęcego, obejmującą odbiór i utylizację padłych sztuk drobiu oraz jaj. Spółka wystawiła faktury za tę usługę na rzecz podatnika. W związku z tym podatnik zapytał, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie otrzymane przez podatnika na podstawie art. 49 ust. 11 ustawy o ochronie zdrowia zwierząt nie jest wynagrodzeniem za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, a zatem podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur za usługi unieszkodliwiania odpadów.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.555.2023.1.ASZ

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, w 2022 roku rozliczała podatek VAT związany z zakupem i sprzedażą węgla. Realizowała operację pn. "(...)", współfinansowaną z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Operacja ta dotyczyła budowy ogólnodostępnej i niekomercyjnej siłowni zewnętrznej, mającej na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty. Gmina nie planowała wynajmować ani wykorzystywać wybudowanego obiektu do działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy realizacji tej inwestycji, ponieważ obiekt nie będzie używany do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.384.2023.3.MK

Wnioskodawca zamierza przekazać gospodarstwo rolne synowi w formie darowizny. Gospodarstwo to obejmuje grunty rolne, budynki oraz maszyny i urządzenia rolnicze. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT, przy czym część maszyn została nabyta przed 2004 r., a część po 2004 r. z odliczeniem podatku VAT. Syn Wnioskodawcy również prowadzi działalność rolniczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że darowizna dotyczy zorganizowanej części przedsiębiorstwa Wnioskodawcy, a nie całego przedsiębiorstwa. W związku z tym, transakcja ta nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ wskazał również, że obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego od środków trwałych wchodzących w skład przekazywanego gospodarstwa rolnego spoczywa na nabywcy, czyli synu Wnioskodawcy.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.464.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy wynagrodzenie otrzymywane przez podatniczkę z tytułu ustanowienia odpłatnej służebności mieszkania na nieruchomości mieszkalnej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że ustanowienie odpłatnej służebności mieszkania stanowi świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT, co skutkuje jego opodatkowaniem. Działalność ta jest realizowana w ramach działalności gospodarczej podatniczki i nie korzysta ze zwolnienia z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. W związku z tym, wynagrodzenie otrzymywane przez podatniczkę powinno być opodatkowane VAT od 2020 r.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.413.2023.2.AM

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W 2023 r. Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na modernizacji budynku stanowiącego jej własność, który będzie służył jako siedziba filii Gminnego Ośrodka Kultury (GOK). Po zakończeniu modernizacji Gmina zamierza wydzierżawić budynek w całości GOK, będącemu gminną osobą prawną oraz niezależnym podatnikiem VAT. Przed modernizacją GOK korzystał ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Umowa dzierżawy będzie zawarta na czas nieokreślony, a Gmina będzie wystawiać GOK faktury VAT za usługę dzierżawy. Organ podatkowy potwierdził, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnego podatku VAT naliczonego na fakturach zakupu związanych z realizacją inwestycji, ponieważ usługa dzierżawy budynku na rzecz GOK będzie czynnością opodatkowaną VAT. Organ uznał również, że Gmina może dokonać odliczenia podatku VAT naliczonego w okresie otrzymania faktur lub w trzech kolejnych okresach rozliczeniowych, zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.518.2023.1.AG

Parafia Kościoła złożyła wniosek o dofinansowanie z funduszy unijnych na utworzenie placu zabaw, który został pozytywnie rozpatrzony. W wyniku tego Parafia zrealizowała projekt. Jako że Parafia nie jest podatnikiem VAT, nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT związanego z realizacją tego zadania. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Parafii w tej kwestii.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.299.2023.4.AP

Wnioskodawca, działający jako spółka cywilna, świadczy usługi projektowania wnętrz. Otrzymuje wynagrodzenie w formie honorarium, a moment dokonania płatności wiąże się z udzieleniem licencji do praw autorskich do projektu. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie może być traktowany jako twórca w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co wyklucza możliwość zastosowania preferencyjnej stawki VAT w wysokości 8% dla usług twórców. W związku z tym, usługa projektowania świadczona przez Wnioskodawcę podlega stawce VAT w wysokości 23%.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.450.2023.1.MMA

Spółka, zarejestrowany w Polsce podatnik VAT, świadczy usługi opieki nad osobami starszymi w ich miejscu zamieszkania, głównie na terytorium Niemiec. W celu pozyskania nowych klientów, Spółka zawarła umowy z niemieckimi pośrednikami (podatnikami VAT), którzy mają świadczyć usługi pośrednictwa w zawieraniu umów między Spółką a nowymi podopiecznymi. Pośrednicy będą również świadczyć na rzecz Spółki usługi opieki zastępczej w przypadku zdarzeń losowych, takich jak choroba opiekuna. Spółka pyta, czy usługi opieki zastępczej świadczone przez pośredników powinny być traktowane jako import usług zwolnionych od VAT. Organ podatkowy uznał, że usługi opieki zastępczej nabywane przez Spółkę od pośredników należy klasyfikować jako import usług, który podlega opodatkowaniu w Polsce. Jednocześnie, te usługi korzystają ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT, który zwalnia usługi opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi lub osobami w podeszłym wieku, świadczone w miejscu ich zamieszkania przez podmioty inne niż te wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 22 ustawy. Organ uznał stanowisko Spółki w tej kwestii za prawidłowe.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.517.2023.1.NS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje projekt pod nazwą "(...)", który jest częścią poddziałania 19.2 Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność, objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem operacji jest zwiększenie dostępności do infrastruktury rekreacyjnej poprzez zagospodarowanie terenu parku miejskiego w (...). Gmina ponosi wydatki na rozbudowę infrastruktury parku miejskiego, która będzie ogólnodostępna i zarządzana przez Gminę. Gmina nie planuje wykonywania czynności opodatkowanych związanych z eksploatacją tej infrastruktury, które mogłyby generować dochód. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki na realizację tej inwestycji, ponieważ nie będą one związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.374.2023.3.MPA

Interpretacja dotyczy możliwości archiwizowania dokumentów zakupowych (faktur) wyłącznie w formie elektronicznej oraz wpływu tego sposobu archiwizacji na prawo do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał, że archiwizowanie i przechowywanie faktur w formie elektronicznej, zgodnie z opisem wnioskodawcy, który zapewnia autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność dokumentów, a także umożliwia dostęp do nich na żądanie odpowiedniego organu, jest zgodne z przepisami ustawy o VAT. Wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów wynikających z ustawy o VAT.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.429.2023.1.JO

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach realizacji własnego zadania, które ma na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie kultury fizycznej i turystyki, Gmina prowadzi projekt pn. "(...)", polegający na doposażeniu istniejącego placu zabaw. Projekt ten jest współfinansowany ze środków PROW. Korzystanie z placu zabaw jest bezpłatne i ogólnodostępne, a towary i usługi nabyte w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki związane z tą inwestycją.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.494.2023.1.MK

Gmina .... realizuje projekt „..." w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa ... na lata 2014-2020, który obejmuje wykonanie i montaż 7 wiat przystankowych. Gmina .... nie ma możliwości odzyskania podatku VAT od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ są one przeznaczone na czynności niepodlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina .... nie ma prawa do zwrotu podatku VAT od tych wydatków.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-1.442.10.2023.5.RS

Interpretacja dotyczy towaru "Masa (...)", składającego się z mleka, cukru, kakao i aromatu. Organ podatkowy przeanalizował skład oraz proces produkcji tego towaru i uznał, że powinien on być klasyfikowany do pozycji 1901 Nomenklatury Scalonej (CN), a nie do działu 18 CN, jak pierwotnie wskazano w wydanej w 2020 r. wiążącej informacji stawkowej (WIS). Organ podkreślił, że towar ten jest przetworem spożywczym na bazie mleka, zawierającym niewielką ilość kakao (poniżej 5% masy w stosunku do całkowicie odtłuszczonej bazy), co kwalifikuje go do pozycji 1901 CN. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru powinno być opodatkowane stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.547.2023.1.LM

Powiat realizuje projekt pn. „(...)", który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Projekt ma na celu wyposażenie pracowni i sal dydaktycznych szkół zawodowych, dla których organem prowadzącym jest Powiat. Powiat zapytał o możliwość odzyskania podatku VAT od poniesionych kosztów związanych z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związane z realizacją tego zadania inwestycyjnego, ponieważ jest ono realizowane w ramach zadań własnych Powiatu, a ponoszone wydatki nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.351.2023.2.AS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na organizacji indywidualnych i grupowych zajęć edukacyjnych na poziomie ponadpodstawowym. Jego klientami są uczniowie szkół średnich, którzy przygotowują się do egzaminu maturalnego z określonej dziedziny. Zajęcia te mają charakter prywatnych korepetycji, które mają na celu utrwalenie i poszerzenie wiedzy uczestników, zdobytej w trakcie nauki w placówkach systemu oświaty. Wnioskodawca świadczy te usługi osobiście, nie zatrudniając żadnych pracowników. Posiada tytuł zawodowy licencjata, uzyskany w ramach studiów pierwszego stopnia, zgodnie z ustawą - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Organ interpretacyjny uznał, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę spełniają warunki zwolnienia z podatku od towarów i usług, określone w art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.486.2023.2.PRM

Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą jako lekarz, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. a) ustawy o VAT. Planuje zakup budynku, który zamierza wynajmować innemu podmiotowi na cele działalności przedszkolnej. Wnioskodawca jest zdania, że wynajem tego budynku również będzie zwolniony z podatku VAT, tak jak jego usługi medyczne. Organ podatkowy uznał jednak, że wynajem budynku nie podlega zwolnieniu na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy, ponieważ nie są to usługi medyczne. Ponadto organ wskazał, że wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, pod warunkiem że wartość sprzedaży usług najmu nie przekroczy 200 000 zł w danym roku podatkowym.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.202.2019.10.RST

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki VAT w wysokości 8% dla usług montażowo-budowlanych związanych ze sprzedażą markiz, żaluzji fasadowych, pergoli tarasowych, pergoli wolnostojących oraz rolet zewnętrznych. Organ podatkowy stwierdził, że usługi montażu tych elementów w obiektach zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Organ uznał, że montaż tych elementów stanowi usługę modernizacji lub termomodernizacji, która na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o VAT korzysta z preferencyjnej stawki 8%. Pergole wolnostojące również zostały uznane za objęte stawką 8% VAT.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-1.442.12.2023.4.KS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru, który zawiera mleko i cukier oraz przeszedł obróbkę termiczną, w tym reakcję Maillarda. Początkowo organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 1704 CN (wyroby cukiernicze). Po przeanalizowaniu orzecznictwa NSA oraz składu surowcowego, zmienił klasyfikację na dział 04 CN (produkty mleczarskie). W związku z tym organ ustalił stawkę podatku VAT na 0% na podstawie poz. 3 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.312.2023.3.DS

Gmina planuje przeprowadzenie inwestycji, w ramach której powstaną różne środki trwałe (składniki majątkowe). Po zakończeniu inwestycji Gmina zamierza wnieść te składniki majątkowe w formie aportu do spółki, w zamian za objęcie udziałów w tej spółce. Gmina zadała cztery pytania dotyczące skutków podatkowych tej transakcji: 1. Czy wniesienie aportu składników majątkowych do spółki będzie opodatkowane podatkiem VAT? 2. Jaka będzie podstawa opodatkowania VAT z tytułu aportu? 3. Czy Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego przy zakupie lub wytworzeniu składników majątkowych? 4. Czy płatności za faktury ze środków otrzymanych z Banku Gospodarstwa Krajowego będą stanowić przesłankę negatywną do odliczenia podatku VAT? Organ podatkowy uznał, że: 1. Wniesienie aportu składników majątkowych do spółki będzie opodatkowane podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów. 2. Podstawą opodatkowania VAT będzie wartość otrzymanych przez Gminę udziałów, odpowiadająca wartości netto wnoszonych aportem aktywów, bez kwoty podatku VAT należnego z tytułu aportu. 3. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego przy zakupie lub wytworzeniu składników majątkowych, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT. 4. Płatności za faktury ze środków otrzymanych z Banku Gospodarstwa Krajowego nie będą stanowić przesłanki negatywnej do odliczenia podatku VAT. Wszystkie cztery pytania Gminy zostały uznane za prawidłowe.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.419.2023.1.EB

Wnioskodawczyni nabyła udział w nieruchomości nr (...) w 2020 r. na podstawie umowy dziedziczenia. Dnia 8 lutego 2023 r. podpisała umowę przedwstępną sprzedaży tego udziału na rzecz Spółki. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Udzieliła Spółce pełnomocnictwa do przeprowadzenia działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży oraz zawarła z nią umowę dzierżawy udziału w nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w związku z powyższymi działaniami, sprzedaż udziału w nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawczyni nie zbywa majątku prywatnego, lecz majątek wykorzystywany w działalności gospodarczej.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.439.2023.1.PM

Gmina, jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt budowy kanalizacji sanitarnej oraz sieci wodociągowej, finansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej VAT ani osiągania innych dochodów związanych z tą inwestycją. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących realizację projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, jest zatem prawidłowe.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.417.2023.1.JKU

Wnioskodawczyni nabyła 3/16 udziału w nieruchomości położonej w (...), nr działki 1, Gmina (...), do majątku prywatnego. Nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. 8 lutego 2023 r. podpisała z Spółką "Umowę przedwstępną sprzedaży pod warunkiem", na mocy której zobowiązała się zbyć na rzecz Spółki wspomniany udział w niezabudowanej działce. Równocześnie zawarła z Spółką umowę dzierżawy tej działki. Wnioskodawczyni udzieliła Spółce pełnomocnictw do dokonywania czynności faktycznych i prawnych niezbędnych do spełnienia warunków umowy przedwstępnej. Organ uznał, że w związku z wydzierżawieniem działki oraz udzieleniem pełnomocnictw Spółce, Wnioskodawczyni utraciła charakter majątku prywatnego i działała w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W konsekwencji, sprzedaż udziału w działce na rzecz Spółki podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.424.2023.3.EW

1. Przekazanie przez Gminę Składników majątkowych w formie aportu do Spółki będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, co skutkuje opodatkowaniem tym podatkiem VAT. 2. Podstawą opodatkowania VAT dla wniesienia aportem Składników majątkowych do Spółki będzie wartość udziałów otrzymanych przez Gminę, odpowiadająca wartości netto wnoszonych aktywów, z wyłączeniem kwoty środków pieniężnych, które Gmina ma otrzymać od Spółki jako zwrot podatku VAT należnego z tytułu aportu. 3. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie lub wytworzeniu Składników majątkowych, o ile nie wystąpią okoliczności wskazane w art. 88 ustawy o VAT. 4. Płatności za faktury od wykonawcy robót, realizowanych przez Gminę w ramach Inwestycji, z wykorzystaniem środków z Banku Gospodarstwa Krajowego w kwocie brutto, nie będą stanowiły przeszkody w realizacji prawa do odliczenia podatku VAT od faktur zakupowych, zgodnie z art. 88 ustawy.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.459.2023.2.AW

Interpretacja dotyczy wniosku złożonego przez stowarzyszenie (...) w sprawie braku możliwości odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu termomodernizacji oraz montażu odnawialnych źródeł energii w obiektach Grupy (...), będącej jednostką terenową stowarzyszenia. Organ podatkowy uznał, że stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ efekty realizowanego projektu są wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. Organ potwierdził, że stanowisko stowarzyszenia jest prawidłowe.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.538.2023.1.NS

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, zawarła umowę o przyznanie pomocy z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Umowa dotyczy realizacji operacji związanej z budową ogólnodostępnych placów zabaw. Wydatki inwestycyjne związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tych faktur. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych, lecz będzie służyć celom niekomercyjnym i nieodpłatnym.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.450.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur za usługi unieszkodliwiania odpadów pochodzenia zwierzęcego, które zostały wykonane w związku z wystąpieniem w gospodarstwie wnioskodawcy wysoce zjadliwej grypy ptaków. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie otrzymane przez wnioskodawcę za poniesione koszty związane z zabiciem lub ubojem zwierząt oraz unieszkodliwieniem ich zwłok nie jest wynagrodzeniem za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, lecz stanowi jedynie rekompensatę za poniesione straty. W związku z tym wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur za usługi unieszkodliwiania odpadów, ponieważ nie istnieje bezpośredni ani pośredni związek tych wydatków z jego działalnością opodatkowaną.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.957.2018.10.WN

Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca, prowadzący działalność w zakresie usług hotelarskich i zakwaterowania, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabycia usług żywienia, takich jak organizacja cateringu i dostawa posiłków, które następnie odsprzedaje w ramach kompleksowej usługi noclegowej dla klientów ośrodka szkoleniowo-wypoczynkowego. Usługi te nie są klasyfikowane jako usługi turystyki, a zatem nie ma zastosowania wyjątek od ograniczenia prawa do odliczenia VAT, określony w art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. W związku z tym stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.258.2023.3.AMA

Wnioskodawca planuje przeprowadzenie crowdfundingowego projektu kryptowalutowego poprzez tokenizację, w ramach której wyemituje token użytkowy o nazwie („..."). Tokeny te będą przyznawane osobom oraz podmiotom wspierającym projekt Wnioskodawcy. Zgromadzone środki mają być przeznaczone na rozwój przedsiębiorstwa oraz platformy („...") opartej na technologii blockchain. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące m.in. tego, czy przekazanie tokenów w zamian za kryptowalutę lub waluty tradycyjne należy traktować jako transfer bonów różnego przeznaczenia, kiedy powstaje obowiązek podatkowy, czy odkup tokenów od użytkowników podlega opodatkowaniu VAT oraz czy umieszczenie tokenów w protokole Proof-of-Stake w ramach programu lojalnościowego generuje obowiązek zapłaty VAT. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w tych kwestiach jest nieprawidłowe. Wyemitowane tokeny nie spełniają definicji bonów, a ich przekazanie użytkownikom w zamian za kryptowalutę lub waluty tradycyjne stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie dokonania tej czynności. Odkup tokenów od użytkowników również podlega opodatkowaniu VAT, a Wnioskodawca nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego z tego tytułu. Umieszczenie tokenów w protokole Proof-of-Stake w ramach programu lojalnościowego nie generuje natomiast obowiązku zapłaty VAT.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.367.2023.2.APR

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży działek nr 17, 18, 19, 20 i 21 przez Fundację. Fundacja jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzącym zarówno działalność gospodarczą, jak i statutową. Nieruchomość, na której znajdują się te działki, została nabyta w celu kontynuacji działalności leczniczej. Dla działek nr 17-20 wydano decyzję o warunkach zabudowy, natomiast dla działki nr 21 decyzję o warunkach zabudowy na rzecz innego podmiotu. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż tych działek podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ są one uznawane za tereny budowlane w rozumieniu ustawy o VAT i nie korzystają ze zwolnienia od tego podatku. Interpretacja uznaje stanowisko Fundacji za prawidłowe.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.158.2023.4.IKR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) na dostawę budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Po analizie wniosku oraz dodatkowych wyjaśnień Wnioskodawcy, organ podatkowy uznał, że budynek ten należy zaklasyfikować w grupowaniu PKOB 11 jako budynek mieszkalny. Organ stwierdził również, że dostawa tego budynku podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 41 ust. 12 pkt 1 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy. W związku z tym organ podatkowy wydał pozytywną wiążącą informację stawkową.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.451.2023.2.NS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca hodowlę drobiu w ramach gospodarstwa rolnego, zmuszony był do uśmiercenia ptaków z powodu wystąpienia wysoce zjadliwej grypy ptaków, co zostało nakazane przez Powiatowego Lekarza Weterynarii. W związku z tym, zlecił on spółce wykonanie usługi unieszkodliwiania odpadów pochodzenia zwierzęcego, która wystawiła odpowiednie faktury. Wnioskodawca zapytał, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur. Organ podatkowy uznał, że kwota odszkodowania, którą Wnioskodawca otrzymał na podstawie art. 49 ust. 11 ustawy o ochronie zdrowia zwierząt, nie jest wynagrodzeniem za usługę podlegającą opodatkowaniu VAT, lecz stanowi odszkodowanie. W związku z tym, Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur za usługi unieszkodliwiania odpadów, ponieważ nie ma bezpośredniego związku między tymi wydatkami a jego działalnością opodatkowaną.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.368.2023.2.AGM

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług (VAT) w związku z działalnością polegającą na sprzedaży produktów modelarskich (tzw. dioram) na zagranicznych portalach internetowych. Podatnik zadał pytania dotyczące: 1) możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT, 2) obowiązku rozliczania podatku VAT w procedurze OSS w przypadku wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO), 3) obowiązku odprowadzania podatku VAT od sprzedaży na rzecz odbiorców z krajów trzecich, 4) obowiązku rejestracji do VAT-UE, składania deklaracji VAT-9M oraz odprowadzania podatku VAT z tytułu importu usług. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Podatnik będzie mógł korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT do limitu 200 000 zł, nie będzie zobowiązany do rozliczania podatku w procedurze OSS do momentu przekroczenia limitu 10 000 euro (42 000 zł) oraz nie będzie zobowiązany do odprowadzania podatku VAT od sprzedaży na rzecz odbiorców z krajów trzecich. Natomiast będzie zobowiązany do rejestracji do VAT-UE, składania deklaracji VAT-9M oraz odprowadzania podatku VAT z tytułu importu usług.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.329.2023.1.MW

Interpretacja dotyczy usługi inspekcji telewizyjnej sieci kanalizacyjnej oraz udrożnienia kanalizacji świadczonej przez spółkę. Usługa ta została sklasyfikowana według PKWiU 37 - "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%. Organ podatkowy uznał, że usługa ta spełnia kryteria dla usług objętych działem PKWiU 37, a zatem zastosował odpowiednią stawkę podatku VAT.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.486.2023.2.AW

Miasto jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. W przypadku wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków na rzecz Odbiorców wewnętrznych, Miasto nie jest zobowiązane do naliczenia podatku należnego. Z uwagi na wykorzystanie infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej do odpłatnego świadczenia usług na rzecz Odbiorców zewnętrznych oraz wewnętrznych, Miastu przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z tą infrastrukturą. Odliczenie to będzie obliczane według procentowego udziału, w jakim infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. W tym celu Miasto zastosuje klucz odliczenia, wyliczając udział liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.450.1205.2020.23.MDO

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru według Nomenklatury scalonej (CN) oraz stawki podatku od towarów i usług dla "kompletu medycznego, składającego się z bluzy-koszuli medycznej i spodni medycznych". Organ podatkowy uznał, że ten towar nie może być traktowany jako wyrób medyczny zgodnie z ustawą o wyrobach medycznych z dnia 20 maja 2010 r. oraz rozporządzeniem (UE) 2017/745, które dopuszczają do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Analiza przepisów dotyczących wyrobów medycznych w kontekście dokumentów przedstawionych przez wnioskodawcę wykazała, że produkt nie spełnia wymagań dla odzieży przeznaczonej do bloków operacyjnych, co uniemożliwia jego wprowadzenie do obrotu w celu stosowania w medycynie. W związku z tym, towar został zaklasyfikowany do działu 62 Nomenklatury scalonej (CN) i podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.371.2023.1.NF

Gmina A, jako jednostka samorządu terytorialnego, zrealizowała inwestycję pn. "(...)", dotyczącą infrastruktury wodociągowej. Gmina wykorzystuje tę infrastrukturę do świadczenia odpłatnych usług dostarczania wody dla odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) oraz do celów wewnętrznych (czynności niepodlegające VAT). W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z tą infrastrukturą. Odliczenie powinno być oparte na proporcji wyliczonej na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej ogółem (do odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych). Metoda odliczenia oparta na mierzalnych danych dotyczących wykorzystania infrastruktury jest najbardziej reprezentatywna i odpowiada specyfice działalności Gminy, co zapewnia dokonanie odliczenia VAT wyłącznie w części przypadającej na czynności opodatkowane.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.241.2023.5.GB

Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla oleju surowego słonecznikowego, który ma być użyty do produkcji biokomponentów. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 15 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującego tłuszcze i oleje pochodzenia roślinnego. Olej surowy słonecznikowy spełnia warunki określone w poz. 10 załącznika nr 10 do ustawy o VAT jako towar jadalny, co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.412.2023.4.AA

Sprzedaż nieruchomości E.M. w drodze licytacji komorniczej będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Nieruchomość ta obejmuje grunt oraz budynki i budowle, które były użytkowane od momentu nabycia przez E.M. w 2014 roku i nie przeszły ulepszeń stanowiących co najmniej 30% wartości początkowej. W związku z tym dostawa nieruchomości nie będzie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia, a czas pomiędzy rozpoczęciem użytkowania a licytacją przekroczy 2 lata, co uprawnia do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.467.2023.2.KS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje zadania związane z wodociągami, zaopatrzeniem w wodę, kanalizacją oraz usuwaniem i oczyszczaniem ścieków komunalnych poprzez Urząd Gminy. Gmina planuje ponieść wydatki inwestycyjne na budowę infrastruktury wodno-kanalizacyjnej oraz wydatki bieżące związane z tą działalnością. W ramach prowadzonej działalności wodno-kanalizacyjnej Gmina uzyska przychody z odpłatnej sprzedaży na rzecz podmiotów trzecich, co kwalifikuje się jako działalność opodatkowana VAT. Infrastruktura wodno-kanalizacyjna będzie wykorzystywana zarówno do czynności opodatkowanych, jak i niepodlegających opodatkowaniu. Gmina nie ma możliwości przyporządkowania wydatków związanych z gospodarką wodno-kanalizacyjną wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, Gmina zastosuje prewspółczynnik do odliczenia podatku naliczonego. Metoda kalkulacji prewspółczynnika opiera się na proporcji przychodów z dostarczonej wody i odebranych ścieków do podmiotów trzecich w stosunku do ogólnych przychodów z tego tytułu, co Gmina uznaje za najbardziej reprezentatywne dla specyfiki prowadzonej działalności. Organ potwierdził, że metoda kalkulacji prewspółczynnika przedstawiona przez Gminę jest prawidłowa i najlepiej odpowiada specyfice jej działalności oraz dokonywanych nabyć. Ta metoda umożliwi odliczenie podatku naliczonego jedynie w części przypadającej na czynności opodatkowane oraz obiektywnie odzwierciedli część wydatków związanych z działalnością gospodarczą i innymi celami.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.408.2023.2.KS

Interpretacja dotyczy planowanej sprzedaży niezabudowanej działki nr 1 przez osobę fizyczną. Podatnik zapytał, czy ta sprzedaż będzie opodatkowana podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż działki nr 1 nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ podatnik nie będzie działał jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy. Organ stwierdził, że sprzedaż działki będzie związana z normalnym wykonywaniem prawa własności i nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.530.2023.1.NW

Gmina, jako beneficjent Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, realizuje projekt zatytułowany "(...)", który ma na celu zagospodarowanie przestrzeni publicznej w sposób umożliwiający mieszkańcom korzystanie z infrastruktury sprzyjającej integracji społecznej, aktywności oraz rekreacji. Użytkowanie tej inwestycji będzie miało charakter publiczny i ogólnodostępny. Gmina nie będzie mogła naliczać podatku VAT od korzystania z tej inwestycji. W związku z tym Gmina nie działa jako czynny podatnik VAT w ramach tego projektu i nie będzie miała możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu, zarówno w trakcie jego realizacji, jak i po jego zakończeniu.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.379.2023.2.MR

Gmina "A" jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt pn. "...", który jest współfinansowany dotacją z budżetu państwa. W ramach projektu powstanie infrastruktura, która po zakończeniu inwestycji zostanie nieodpłatnie udostępniona Miejskiemu Ośrodkowi Kultury Sportu i Rekreacji. Instytucja kultury wykorzysta tę infrastrukturę do realizacji zadań gminy w zakresie upowszechniania kultury, sportu i rekreacji. Gmina zadała dwa pytania: 1) Czy nieodpłatne udostępnienie powstałej infrastruktury instytucji kultury będzie podlegać opodatkowaniu VAT po stronie Gminy? 2) Czy Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego w związku z realizacją projektu? Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Nieodpłatne udostępnienie przez Gminę powstałej infrastruktury instytucji kultury nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ jest to czynność związana z realizacją zadań własnych gminy, a nie działalnością gospodarczą. 2) Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektu, ponieważ powstała infrastruktura nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do nieodpłatnego udostępnienia instytucji kultury.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.272.2022.9.JC

Interpretacja dotyczy dostawy mobilnych urządzeń medycznych typu (...) z (...) wraz z instalacją, serwisem w okresie gwarancji oraz szkoleniem personelu w zakresie obsługi sprzętu. Organ podatkowy uznał, że dostawa tego sprzętu medycznego wraz z dodatkowymi usługami stanowi świadczenie kompleksowe. Jednakże, towar ten nie jest obecnie wyrobem medycznym dopuszczonym do obrotu na terytorium Polski. W związku z tym, dostawa tego sprzętu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, a nie preferencyjną stawką 8% dla wyrobów medycznych. Organ wskazał, że certyfikat zgodności dla tego urządzenia był ważny jedynie do 1 grudnia 2022 r. i zgodnie ze zmienionymi przepisami nie może być już traktowany jako wyrób medyczny dopuszczony do obrotu.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.450.2023.1.AKA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie i zarządzaniu nieruchomościami, z tytułu której wystawia faktury VAT dla najemców. Zgodnie z umowami, najemcy zobowiązani są do uiszczania wynagrodzenia za korzystanie z wynajmowanej powierzchni, obejmującego różne składniki, takie jak czynsz najmu, opłaty eksploatacyjne, opłatę za zarządzanie, element kalkulacyjny czynszu najmu (podatki) oraz opłatę ryczałtową za media. Wnioskodawca wyodrębnia te składniki na fakturze. Wątpliwości dotyczą tego, czy Wnioskodawca ma prawo do wyodrębniania poszczególnych elementów kalkulacyjnych kompleksowej usługi najmu na fakturze. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe, wskazując, że na fakturze powinna być ujęta jedynie kompleksowa usługa najmu, a poszczególne elementy kalkulacyjne mogą być umieszczone jako dodatkowe informacje, poza obowiązkowymi elementami faktury.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.298.2019.9.S.MK

Gmina wystąpiła o interpretację indywidualną w celu potwierdzenia, czy zgodnie z definicją zawartą w § 2 pkt 11 rozporządzenia dotyczącego pre-współczynnika, powinna uznać równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych przekazanych do Zakładu przez Gminę oraz stan środków obrotowych na początku okresu rozliczeniowego za przychody wykonane Zakładu. Ustalenie tej kwestii jest kluczowe dla przeprowadzenia rzetelnej kalkulacji pre-współczynnika zgodnie z § 3 ust. 4 tego rozporządzenia. Organ uznał, że równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przekazywanych do Zakładu przez Gminę, a także stan środków obrotowych na początek okresu sprawozdawczego, nie stanowią przychodów wykonanych Zakładu w rozumieniu § 2 pkt 11 rozporządzenia dotyczącego pre-współczynnika. W związku z tym, nie powinny być uwzględniane w mianowniku proporcji, zwanej „pre-współczynnikiem”, o której mowa w § 3 ust. 4 powołanego rozporządzenia.

📅 6.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.366.2023.3.KF

Planowana dostawa nieruchomości (działki nr 1) przez Sprzedającego na rzecz Kupującego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ działka ta jest przeznaczona na cele budowlane w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego. Sprzedający, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, będzie zobowiązany do naliczenia podatku VAT od tej transakcji. Otrzymanie przez Sprzedającego opłaty rezerwacyjnej od Kupującego nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w VAT, ponieważ opłata ta ma charakter kaucji zabezpieczającej wykonanie umowy, a nie wynagrodzenia za świadczenie usługi. Kupujący, jako nabywca nieruchomości, będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu działki nr 1, pod warunkiem że nieruchomość ta będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.376.2023.1.DS

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt budowy ogólnodostępnego boiska do piłki nożnej, które obejmuje również wyposażenie, przeniesienie i doposażenie istniejącego placu zabaw, montaż urządzeń siłowni zewnętrznej, ogrodzenia, nasadzenie drzew, a także wyposażenie terenu w infrastrukturę. Dodatkowo, w Izbie Muzealnej zamontowane zostaną ekrany dotykowe oraz zakupione stelaże wystawiennicze. Projekt ten jest realizowany w ramach zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, i ma charakter ogólnodostępny oraz niekomercyjny, co ma na celu zaspokojenie potrzeb lokalnej społeczności. W związku z tym gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w trakcie realizacji tego projektu, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z tą inwestycją.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.327.2023.1.WF

Interpretacja dotyczy usługi zagospodarowania terenu zieleni, obejmującej następujące czynności: przygotowanie terenu pod obsadzenie, usunięcie darni, wygrabienie terenu oraz usunięcie kamieni, wyrównanie, wykopanie dołów, zaprawienie ich żyzną ziemią kompostową, sadzenie roślin (w tym krzewów liściastych i iglastych, drzew liściastych oraz bylin), przysypanie ziemią, udeptanie oraz wykonanie misy wokół bryły korzeniowej, co umożliwia zatrzymanie wody. Usługa ma na celu zagospodarowanie terenu zieleni w ramach przebudowy i rozbudowy budynku biurowego w Nadleśnictwie. Organ podatkowy uznał tę usługę za kompleksową, sklasyfikowaną w PKWiU 81.30 "Usługi związane z zagospodarowaniem terenów zieleni", opodatkowaną stawką 8% VAT.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.298.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla tabletek, które Wnioskodawca określa jako suplement diety zawierający trzy kluczowe składniki mineralne. Organ podatkowy sklasyfikował ten produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Organ zauważył, że produkt nie figuruje w załączniku nr 10 do ustawy o VAT, który zawiera listę towarów opodatkowanych stawką 5%, ani nie jest objęty wyłączeniem z załącznika nr 3, który dotyczy towarów opodatkowanych stawką 8%.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.430.2023.1.AM

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy (A sp. z o.o.) dotyczące opodatkowania podatkiem VAT kary umownej za przekroczenie maksymalnego czasu parkowania jest nieprawidłowe. Kara umowna nałożona przez A sp. z o.o. na użytkowników parkingu za naruszenie regulaminu traktowana jest jako wynagrodzenie za świadczenie usług parkingowych, co oznacza, że podlega opodatkowaniu VAT. Organ powołał się na orzecznictwo TSUE, w tym wyrok w sprawie C-90/20 Apcoa Parking Danmark, który stwierdza, że opłaty kontrolne pobierane przez prywatne spółki prowadzące parkingi w przypadku naruszenia ogólnych warunków użytkowania tych parkingów są wynagrodzeniem za odpłatne usługi, które podlegają opodatkowaniu VAT. W analizowanej sprawie organ zauważył bezpośredni związek między nałożeniem opłaty (kary umownej) a korzystaniem z usługi parkowania, co wskazuje na wzajemną zależność tych dwóch świadczeń.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.405.2023.2.MŻA

Interpretacja dotyczy usług szkoleniowych świadczonych przez Fundację A, które mają charakter prawny i finansowy, skierowanych do pracowników jednostek samorządu terytorialnego oraz administracji publicznej. Fundacja planuje realizację tych usług za pośrednictwem dedykowanej platformy internetowej, oferując kształcenie zawodowe lub przekwalifikowanie zawodowe. Celem tych usług jest uzyskanie lub aktualizacja wiedzy dla celów zawodowych uczestników, a ich finansowanie pochodzi w całości lub w co najmniej 70% ze środków publicznych. Organ uznał, że usługi szkoleniowe w pełni finansowane ze środków publicznych będą mogły korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT, natomiast usługi finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych będą mogły korzystać ze zwolnienia na podstawie § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.292.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu w proszku zawierającego kawę naturalną, który jest oferowany jako suplement diety. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2101, obejmującej ekstrakty, esencje i koncentraty kawy. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.534.2023.1.LM

Interpretacja dotyczy oceny, czy fundacja rodzinna, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, w szczególności przy zbywaniu lub udostępnianiu mienia, może być uznana za podatnika podatku od towarów i usług. Organ podatkowy stwierdził, że jeśli fundacja rodzinna wykonuje czynności mieszczące się w definicji dostawy towarów lub świadczenia usług, zgodnie z art. 5 ustawy o VAT, w tym zbywanie lub udostępnianie mienia, a czynności te są realizowane w sposób ciągły dla celów zarobkowych, to niezależnie od celu czy rezultatu tej działalności, fundacja ta będzie traktowana jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził zatem, że fundacja rodzinna, w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej, w szczególności przy zbywaniu lub udostępnianiu mienia, może być uznana za podatnika podatku od towarów i usług.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.283.2023.1.MD

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu w postaci tabletek, zawierającego ekstrakty roślinne oraz witaminę C. Organ podatkowy, po przeprowadzeniu analizy, zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.480.2023.1.MJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z dostawą działek nr ... i nr ... w kontekście realizacji inwestycji drogowej. Miasto, jako były właściciel tych nieruchomości, ma otrzymać odszkodowanie za działki przejęte przez Skarb Państwa na podstawie decyzji o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej (decyzja ZRID). Miasto argumentuje, że dostawa tych działek powinna być zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, jako dostawa terenów niezabudowanych, które nie są terenami budowlanymi. Organ podatkowy jednak uznał, że dostawa tych działek nie korzysta ze zwolnienia z VAT, ponieważ na działkach znajdują się sieci uzbrojenia terenu, które są budowlami - obiektami liniowymi, należącymi do przedsiębiorstw przesyłowych. W związku z tym, działki te nie mogą być klasyfikowane jako tereny niezabudowane w rozumieniu ustawy o VAT. Dodatkowo, organ stwierdził, że dostawa tych działek nie kwalifikuje się do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ Miasto nie poniosło kosztu VAT przy ich nabyciu w drodze komunalizacji, a działki nie były wykorzystywane wyłącznie do działalności zwolnionej. W rezultacie, dostawa działek nr ... i nr ... podlega opodatkowaniu VAT według właściwej stawki.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.365.2023.3.KF

Planowana dostawa nieruchomości (działki nr 1) przez Sprzedającego na rzecz Kupującego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ działka ta jest przeznaczona na cele budowlane w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego. Sprzedający jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a transakcja sprzedaży nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT. Otrzymanie przez Sprzedającego opłaty rezerwacyjnej od Kupującego nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT w momencie jej wpłaty, ponieważ opłata ta ma charakter kaucji zabezpieczającej wykonanie umowy, a nie zaliczki czy przedpłaty na poczet ceny sprzedaży. Jeżeli dostawa nieruchomości będzie opodatkowana podatkiem VAT, Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tej nieruchomości, pod warunkiem że będzie ją wykorzystywał do czynności opodatkowanych.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.376.2023.3.AMA

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie faktur otrzymanych od kontrahentów, w sytuacji gdy po wprowadzeniu danych do systemu finansowo-księgowego wystąpiły różnice groszowe między kwotą podatku wykazaną na fakturze a kwotą wynikającą z zapisów w systemie. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego na podstawie zapisów w systemie, lecz jedynie na podstawie faktur otrzymanych od kontrahentów. Organ podkreślił, że faktura stanowi jedyny dokument, na podstawie którego można dokonać odliczenia podatku VAT.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.482.2023.1.KAK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarcza wodę i odbiera ścieki od jednostek organizacyjnych Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Ponadto, Gmina ponosi wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej (Wydatki inwestycyjne). Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować Wydatków inwestycyjnych do czynności opodatkowanych VAT lub tych, które pozostają poza zakresem ustawy o VAT. Niemniej jednak, Gmina potrafi określić udział metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych oraz odprowadzonych od nich ścieków w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych. Gmina uznaje, że zastosowanie pre-współczynnika metrażowego lepiej odzwierciedla rzeczywistość niż sposób określenia proporcji wskazany w Rozporządzeniu Ministra Finansów.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.464.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wniesienia przez gminę wkładu niepieniężnego (aportu) w postaci nieruchomości do spółki komunalnej, w której gmina posiada 100% udziałów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów. Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, występuje w charakterze podatnika VAT w tej transakcji. 2. Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci działki nr 1 nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT, ponieważ działka ta nie jest terenem niezabudowanym, a na jej terenie znajdują się urządzenia infrastruktury technicznej. 3. Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci działki nr 2, wraz z posadowionymi na niej budynkami gospodarczymi i mieszkalno-gospodarczymi, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ budynki te były zasiedlone ponad 2 lata przed planowaną transakcją.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.389.2023.2.ALN

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanej działki gruntu, która powstanie w wyniku podziału działki nr 1. Zawarł przedwstępną umowę sprzedaży tej działki ze spółką akcyjną, będącą czynnym podatnikiem VAT. Umowa uzależnia zawarcie ostatecznej umowy sprzedaży od spełnienia szeregu warunków, w tym uzyskania przez kupującego odpowiednich decyzji administracyjnych, pozwoleń oraz warunków technicznych. Wnioskodawca udzielił kupującemu pełnomocnictwa do podejmowania działań niezbędnych do realizacji transakcji. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą, a sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu VAT według właściwej stawki. Nie znajdzie zastosowania zwolnienie od VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ działka jest terenem budowlanym. Również zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy nie będzie miało zastosowania, gdyż Wnioskodawca nabył działkę w drodze darowizny, a nie w ramach czynności opodatkowanych VAT. Wnioskodawca będzie zatem zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż działki.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.417.2023.2.RMA

Interpretacja dotyczy prawa Gminy do odliczenia podatku naliczonego w związku z działalnością Szkoły Podstawowej nr 1 (SP1), będącej jednostką budżetową Gminy. SP1 prowadzi działalność edukacyjną i wychowawczą, która nie jest działalnością gospodarczą, oraz działalność gospodarczą polegającą na wynajmie sal szkolnych. Gmina rozważa przyjęcie, że prewspółczynnik VAT dla SP1 w 2023 r. wynosi 0%, co skutkowałoby brakiem możliwości odliczenia podatku naliczonego zarówno z działalności opodatkowanej VAT, jak i z działalności niebędącej działalnością gospodarczą SP1. Dotyczy to także wydatków na termomodernizację budynków SP1 ponoszonych przez Urząd Gminy. Organ podatkowy potwierdził, że w przypadku przyjęcia przez Gminę prewspółczynnika VAT na poziomie 0% dla SP1, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od żadnych wydatków związanych z działalnością SP1, w tym wydatków na termomodernizację. Organ podatkowy zaznaczył również, że Gmina ma prawo skorzystać z tego uprawnienia w odniesieniu do SP1, jednocześnie nie stosując go do innych jednostek organizacyjnych Gminy.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.434.2023.2.KK

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planowane jest zrealizowanie projektu promocji powiatu podczas targów "..." w (...). Wydatki związane z tym projektem, takie jak opłata za uczestnictwo, noclegi, delegacje pracowników oraz wyżywienie, nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi VAT, lecz będą dotyczyć wyłącznie realizacji zadania publicznego o charakterze ponadgminnym w zakresie promocji powiatu. W związku z tym Powiat nie będzie miał możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-1.442.9.2023.5

Interpretacja dotyczy zmiany wcześniej wydanej wiążącej informacji stawkowej (WIS) dla towaru "(...)", który pierwotnie klasyfikowano do działu 18 CN i opodatkowano stawką 23% VAT. Po ponownej analizie organ podatkowy uznał, że towar powinien być zaklasyfikowany do działu 19 CN jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% VAT, zgodnie z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów obniżającym stawki VAT w 2023 r.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.537.2023.1.SR

Gmina realizuje projekt utworzenia mieszkań socjalnych, które będą służyć tymczasowemu zakwaterowaniu obywateli Ukrainy, a następnie będą przeznaczone na najem socjalny, wspomagany lub chroniony dla mieszkańców Gminy. Wydatki na ten projekt są finansowane ze środków unijnych, a podatek VAT został uznany za wydatek kwalifikowany. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację projektu. Uzasadnił to tym, że mieszkania remontowane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, co oznacza, że nie będą one związane z czynnościami opodatkowanymi. W konsekwencji, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.282.2023.3.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla planowanej dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia wafla z kremem o smaku (...) w czekoladzie (...). Organ podatkowy zaklasyfikował ten produkt do działu 19 Nomenklatury scalonej (CN), który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0%.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.406.2023.1.JK

Stowarzyszenie (...) nie jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Jego podstawowym celem jest tworzenie warunków do udostępniania terenów zielonych dla lokalnych społeczności. Stowarzyszenie zawarło umowę z Samorządem Województwa (...) na dofinansowanie projektu pn. "(...)", który obejmuje zakup i montaż ogólnodostępnego placu zabaw na terenie Ogródków Działkowych. Plac zabaw będzie dostępny bezpłatnie dla wszystkich. Realizacja tego zadania nie przyniesie Stowarzyszeniu żadnych przychodów, co oznacza, że nie stanie się podatnikiem VAT czynnym. Zakupy towarów i usług związane z tym projektem będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia ani odzyskania jakiejkolwiek części podatku VAT związanego z realizacją tego zadania.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.277.2023.3.MPU

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością działająca w obszarze gospodarki odpadami, planuje sprzedaż zorganizowanej części swojego przedsiębiorstwa zajmującej się tą działalnością. Zadał pytanie, czy taka transakcja będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że planowane zbycie części przedsiębiorstwa Wnioskodawcy, związanej z gospodarką odpadami, kwalifikuje się jako transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, transakcja ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podkreślił, że zbywana część przedsiębiorstwa stanowi zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, co pozwalałoby na jej funkcjonowanie jako niezależnego przedsiębiorstwa. Dodatkowo nabywca będzie miał możliwość kontynuowania dotychczasowej działalności w takim samym zakresie jak Wnioskodawca, przejmując wszystkie istotne składniki materialne, niematerialne oraz pracowników.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.416.2023.1.KK

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, planuje rozpocząć działalność gospodarczą, świadcząc usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Zgodnie z ustawą o Inspekcji Weterynaryjnej, Powiatowy Lekarz Weterynarii ma prawo wyznaczać lekarzy weterynarii, którzy nie są pracownikami Inspekcji, do realizacji ustawowych zadań Inspekcji na czas określony. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zostanie zawarta umowa, która określi zakres, termin i miejsce wykonywania usług, wysokość wynagrodzenia oraz terminy płatności. Czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie będą traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a wynagrodzenie, które otrzyma, nie będzie przychodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, te czynności nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Wnioskodawca będzie mógł je udokumentować notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.342.2023.2.RST

Wnioskodawca, spółka prawa szwajcarskiego, zamierza prowadzić działalność hurtowej dystrybucji paliw w Polsce. W tym celu utworzył oddział oraz uzyskał koncesję na obrót paliwami ciekłymi. Jednakże Wnioskodawca nie będzie dysponować stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 11 Rozporządzenia 282/2011. Nie planuje zatrudniać pracowników na stałe w Polsce, a wszystkie decyzje strategiczne, operacyjne i finansowe będą podejmowane w Szwajcarii. Dodatkowo, Wnioskodawca nie będzie miał niezależnego zaplecza technicznego w Polsce, w tym dostępu do infrastruktury portowej. W związku z tym nabywane przez Wnioskodawcę usługi nie będą podlegać opodatkowaniu w Polsce zgodnie z art. 28b ust. 2 Ustawy o VAT.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.483.2023.1.AKA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z realizacją zajęć pozaszkolnych przez Gminę za pośrednictwem placówek oświatowo-wychowawczych (Jednostek Oświatowych). Organ uznał, że realizacja zajęć pozaszkolnych przez Jednostki podlega opodatkowaniu VAT w dwóch przypadkach: gdy jednostka osiągnęła zysk z tych zajęć (Przypadek nr 1) oraz gdy zysk był uwzględniony przy ustalaniu opłaty, ale z różnych przyczyn nie został osiągnięty (Przypadek nr 2). W obu sytuacjach Gmina działa jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą, a nie w ramach realizacji zadań publicznych. Jednocześnie organ stwierdził, że usługi organizacji zajęć pozaszkolnych w obu przypadkach korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a) ustawy o VAT, jako usługi świadczone przez jednostki objęte systemem oświaty w zakresie kształcenia i wychowania.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.565.2023.2.ICZ

Interpretacja dotyczy możliwości dokonania przez podatnika korekty podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Organ podatkowy stwierdził, że w analizowanej sprawie nie spełniono wszystkich warunków określonych w art. 89a ustawy o VAT, które uprawniają do skorzystania z tzw. "ulgi na złe długi". Zgodnie z art. 89a ust. 2 pkt 5 ustawy o VAT (w brzmieniu obowiązującym do 30 września 2021 r.), od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie mogło upłynąć więcej niż 2 lata, licząc od końca roku, w którym faktura została wystawiona. W analizowanej sprawie od daty wystawienia faktur dokumentujących wierzytelności upłynęły ponad dwa lata, co oznacza, że nie został spełniony jeden z warunków wymienionych w art. 89a ust. 2 ustawy. W konsekwencji, nie ma możliwości dokonania korekty podatku należnego w trybie przewidzianym w art. 89a ust. 1 ustawy. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.439.2023.2.AR

Gmina A jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach projektu pn. "(...)" Gmina nabyła wyposażenie dla Domu Kultury i Biblioteki Publicznej, które są samorządowymi instytucjami kultury. Wyposażenie to zostanie nieodpłatnie przekazane do użytkowania tym instytucjom, a jego wykorzystanie będzie ograniczone wyłącznie do ich działalności, bez pobierania jakichkolwiek opłat przez Gminę. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z nabyciem tego wyposażenia. Decyzja ta wynika z faktu, że Gmina używa zakupionego wyposażenia do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a nie do czynności opodatkowanych. Realizacja projektu jest bowiem częścią zadań własnych Gminy w zakresie kultury, co wynika z przepisów ustawy o samorządzie gminnym oraz ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.527.2023.2.SR

Gmina realizuje projekt pn. "..." mający na celu przebudowę i termomodernizację istniejącego budynku oraz zagospodarowanie przyległego terenu, aby zaadaptować go na potrzeby Ochotniczej Straży Pożarnej i inne cele. Projekt jest dofinansowany w 85% z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych. Gmina zapytała, czy może odliczyć podatek VAT naliczony w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości dokonania takiego odliczenia, ponieważ budynki będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a zarządcami będą jednostki OSP, które nie są podatnikami VAT.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.303.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy wydania Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", którym jest wyrób garmażeryjny chłodzony, gotowy do spożycia po podgrzaniu. Organ podatkowy, po przeprowadzonej analizie, zaklasyfikował ten towar do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". W oparciu o przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenie Ministra Finansów dotyczące obniżonych stawek VAT w 2023 roku, organ zastosował do tego towaru obniżoną stawkę VAT w wysokości 0%.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.414.2023.1.MR

Gmina (...) w 2023 r. rozpoczęła realizację inwestycji polegającej na budowie pomostu rekreacyjnego na jeziorze (...). Pomost jest ogólnodostępny i niekomercyjny, przeznaczony głównie dla lokalnej społeczności, a także dla wędkarzy, żeglarzy i turystów. Gmina, wykonując to zadanie, działa jako organ administracji publicznej, realizując publiczne zadanie własne wynikające z ustawy o samorządzie gminnym. Nabyte towary i usługi w ramach tego projektu nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego zadania.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-1.442.7.2023.5.BP

Interpretacja dotyczy zmiany wiążącej informacji stawkowej (WIS) wydanej w 2021 r., w której organ zakwalifikował towar - masę zawierającą mleko i cukier - do pozycji 1704 Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 23%. Po odwołaniu podatnika oraz ponownej analizie sprawy, organ zmienił klasyfikację towaru z pozycji 1704 CN na pozycję 1901 CN, co było uzasadnione obecnością tłuszczu roślinnego w składzie produktu. Zgodnie z Notami Wyjaśniającymi do Nomenklatury Scalonej, pozycja 1901 CN obejmuje przetwory spożywcze z towarów objętych działami 0401-0404 (produkty mleczne), które zawierają składniki inne niż naturalne składniki mleka. W rezultacie organ ustalił dla tego towaru stawkę podatku VAT w wysokości 5%, która została obniżona do 0% w 2023 r., zgodnie z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, odnoszącym się do przetworów ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.406.2023.2.WH

W przedstawionym stanie faktycznym spółka A, będąca współwłaścicielem nieruchomości, zawarła umowę sprzedaży, na mocy której przeniosła na innego współwłaściciela prawo do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego nr 2. W zamian za tę zmianę umowy "quoad usum" spółka A otrzymała wynagrodzenie w wysokości 30 000 zł brutto. Organ podatkowy uznał, że ta odpłatna zmiana umowy dotycząca podziału korzystania z nieruchomości wspólnej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatne świadczenie usług, ponieważ istnieje bezpośredni związek między wykonaną czynnością a otrzymanym wynagrodzeniem.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.347.2023.2.SN

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego oraz opodatkowania wydania pracownikom posiłków nabytych w ramach programu benefitowego. Organ stwierdził, że: 1. Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie posiłków dla pracowników, gdy pracownik wybiera posiłek w ramach ustalonego limitu dofinansowania (np. 15 zł dziennie). Posiłki te zaspokajają prywatne potrzeby pracowników, a nie działalność gospodarczą Spółki. 2. Spółka nie ma obowiązku naliczania podatku VAT należnego w przypadku nieodpłatnego wydania pracownikom posiłków w ramach ustalonego limitu dofinansowania, a zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych zakupów. 3. W sytuacji, gdy pracownik wybiera posiłek powyżej ustalonego limitu dofinansowania, Spółka ma obowiązek naliczenia podatku VAT należnego od odpłatnej części świadczenia na rzecz pracownika. Jednocześnie przysługuje jej prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie tych posiłków.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.388.2023.2.RD

Interpretacja dotyczy rozliczenia importu usług związanych z nabyciem licencji od zagranicznego kontrahenta przez jednostkę budżetową A, która jest czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że A spełnia warunki do kwalifikacji jako podatnik zgodnie z art. 15 i art. 28a ustawy o VAT, co obliguje ją do rozliczenia podatku należnego z tytułu importu tych usług. Organ potwierdził, że A prawidłowo zakwalifikowało nabycie licencji jako import usług oraz naliczyło i odprowadziło należny podatek VAT.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.470.2023.2.EB

Park narodowy, jako państwowa osoba prawna, jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje przedsięwzięcie pn. "(...)", które jest dofinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a jego celem jest ochrona miejsc rozrodu płazów na terenie parku. Towary i usługi nabywane w związku z tym projektem będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym park narodowy nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od tych zakupów. Organ podatkowy uznał stanowisko parku narodowego za prawidłowe.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.424.2023.2.WK

Gmina A realizuje projekt dotyczący usuwania folii rolniczych oraz innych odpadów pochodzących z działalności rolniczej na swoim terenie. Projekt jest finansowany dotacją z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (NFOŚiGW). Gmina nie pobiera opłat od rolników, od których odbierane są odpady, a realizacja projektu stanowi jej zadanie własne w zakresie ochrony środowiska. Organ podatkowy uznał, że: 1. Dotacja otrzymana przez Gminę z NFOŚiGW na realizację projektu nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Gmina nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej, która byłaby objęta opodatkowaniem. 2. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.394.2023.1.TK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Uznania udostępniania toalety publicznej za czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, co zostało uznane za prawidłowe przez Gminę. 2. Prawa Gminy do odliczenia podatku VAT w związku z realizowaną inwestycją, które zostało ocenione jako nieprawidłowe. Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT w zakresie wydatków związanych z toaletami publicznymi.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.560.2023.2.PRP

Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Złożyła wniosek o dofinansowanie projektu, który obejmuje przygotowanie audytów energetycznych dla czterech budynków użyteczności publicznej na jej terenie. Projekt został zakwalifikowany do dofinansowania. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z wydatków poniesionych na realizację projektu dotyczącego audytów dla budynku Zakładu ... oraz budynku świetlicy i remizy wiejskiej w ..., ponieważ te wydatki są związane z czynnościami opodatkowanymi oraz zwolnionymi od podatku VAT. Natomiast w przypadku audytów dla budynków Szkoły Podstawowej w ... i Szkoły Podstawowej w ..., Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.352.2023.1.IG

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję w odnawialne źródła energii (OZE), obejmującą zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych oraz kotłów na biomasę na nieruchomościach mieszkańców. Inwestycja ta jest realizowana na podstawie umów cywilnoprawnych z mieszkańcami, którzy pokrywają 15% kosztów kwalifikowanych, należnego podatku VAT oraz 100% kosztów niekwalifikowanych. Pozostałe koszty są finansowane ze środków publicznych w ramach dofinansowania z Regionalnego Programu Operacyjnego. Organ podatkowy uznał, że działania gminy na rzecz mieszkańców w ramach tej inwestycji nie stanowią działalności gospodarczej i nie podlegają opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z zakupem i montażem instalacji.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.349.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) opłaty dodatkowej, którą spółka leasingowa (Wnioskodawca) nalicza korzystającym z przedmiotów leasingu za udzielenie informacji o użytkowniku pojazdu organom ścigania oraz organom administracyjnym w związku z popełnieniem przez korzystających wykroczeń drogowych. Organ podatkowy uznał, że obciążanie korzystających tą opłatą dodatkową nie podlega opodatkowaniu VAT. Wynika to z faktu, że korzystający nie uzyskuje w wyniku tego działania żadnej konkretnej korzyści majątkowej, a spółka leasingowa działa pod przymusem, przekazując informacje na żądanie organów administracyjnych. Opłata dodatkowa nie jest zatem wynagrodzeniem za usługę, lecz jedynie refundacją kosztów ponoszonych przez spółkę. W związku z tym nie spełnia przesłanek uznania jej za czynność podlegającą opodatkowaniu VAT.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.425.2023.2.AKA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z przewłaszczeniem nieruchomości na zabezpieczenie wierzytelności oraz zawarciem dodatkowych umów regulujących stosunki stron. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawców za prawidłowe. Zgodnie z interpretacją: 1. Do momentu zwrotnego przeniesienia prawa własności nieruchomości, Wnioskodawca A. (cywilnoprawny właściciel części nieruchomości) przy refakturze na rzecz Wnioskodawcy B. (ekonomiczny właściciel) powinien stosować te same zasady rozliczeń VAT, jakie stosuje wobec niego wspólnota mieszkaniowa. Oznacza to, że w zakresie kosztów związanych z utrzymaniem części wspólnej i nieruchomości wspólnej, A. nie będzie dokonywał sprzedaży opodatkowanej VAT na rzecz B., lecz jedynie pośredniczył w przekazywaniu tych kosztów. Natomiast w odniesieniu do kosztów dotyczących części wykorzystywanych przez B. w działalności gospodarczej, A. będzie dokonywał refaktur na rzecz B. z uwzględnieniem przepisów VAT. 2. W związku z przewłaszczeniem nieruchomości na zabezpieczenie oraz zawarciem dodatkowych umów, A. nie świadczy na rzecz B. usługi najmu ani innej usługi o podobnym charakterze, która podlegałaby opodatkowaniu VAT. Czynności podejmowane przez A. mają charakter wyłącznie techniczny i organizacyjny, mający na celu umożliwienie B. niezakłóconego władztwa nad nieruchomością. 3. Do momentu zwrotnego przeniesienia prawa własności nieruchomości, B. przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawianych przez A., w zakresie, w jakim B. wykorzystuje części nieruchomości do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.447.2023.2.AA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca hodowlę drobiu w Polsce w ramach gospodarstwa rolnego, które jest działem specjalnym produkcji rolnej, zmaga się z problemem wysoce zjadliwej grypy ptaków. W związku z tym Powiatowy Lekarz Weterynarii wydał decyzję nakazującą uśmiercenie ptaków. Wnioskodawca zlecił usługę unieszkodliwiania odpadów pochodzenia zwierzęcego, obejmującą odbiór i utylizację padłych sztuk drobiu oraz jaj. Usługodawcy wystawili faktury dokumentujące wykonanie tych usług. Wnioskodawca pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Odszkodowanie otrzymane od Powiatowego Lekarza Weterynarii nie jest wynagrodzeniem za czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, lecz stanowi odszkodowanie. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur za usługi unieszkodliwiania odpadów, ponieważ nie istnieje związek między tymi wydatkami a prowadzoną przez niego działalnością opodatkowaną.

📅 5.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.244.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy usługi dostarczania wody z hydrantu, świadczonej przez spółkę, której głównym przedmiotem działalności jest zbiorowe zaopatrzenie w wodę oraz zbiorowe odprowadzanie ścieków. Usługa ta została sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 jako "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.437.2023.2.MBN

Powiat (miasto) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i planuje sprzedaż nieruchomości zabudowanej, obejmującej działki nr (...) i (...), w trybie bezprzetargowym na rzecz Gminy (...). Działka nr (...) zawiera budynek byłej szkoły oraz budynek gospodarczy z piwnicą, które kwalifikują się jako budynki w rozumieniu ustawy Prawo budowlane. Działka nr (...) jest terenem niezabudowanym. Powiat nabył nieruchomość w 2000 roku, a pierwsze zasiedlenie budynków na działce nr (...) miało miejsce przed upływem ponad 2 lat do dnia sprzedaży. Powiat nie poniósł wydatków na ulepszenie budynków, które przekraczałyby 30% ich wartości początkowej. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości zabudowanej nr (...) może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.434.2023.1.AMA

Interpretacja dotyczy sprzedaży produktów przez spółkę za pośrednictwem sklepu internetowego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Sprzedaż jest ewidencjonowana przy użyciu kasy rejestrującej, jednak spółka nie wydaje paragonów fiskalnych, lecz przesyła klientom faktury elektroniczne zgodnie z regulaminem sklepu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji spółka nie ma obowiązku wydawania paragonów fiskalnych, a może ograniczyć się do przesyłania faktur elektronicznych, pod warunkiem że klienci zaakceptowali regulamin, który zawiera zgodę na otrzymywanie faktur elektronicznych zamiast paragonów. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.233.2023.5.AB

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego w swoim składzie (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz jego składu, zakwalifikował produkt do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, zastosowanie ma stawka VAT w wysokości 0%.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.285.2023.1.IKR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety w tabletkach, który uzupełnia dietę w (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). Ustalono, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w odniesieniu do poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.290.2023.2.MS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że przenoszona w ramach Podziału Działalność Wydzielana będzie zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, przeniesienie Działalności Wydzielanej w ramach Podziału nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.481.2023.1.MC

Podatnik planuje zawarcie umowy leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który nie będzie używany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Otrzyma on faktury dotyczące czynszów oraz innych opłat leasingowych. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z tych faktur, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.403.2023.1.SN

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, w 2022 roku rozpoczęła przygotowania do realizacji inwestycji polegającej na budowie sieci sanitarnej i wodociągowej. Inwestycja ta będzie realizowana w ramach zadań własnych Gminy i uzyskała dofinansowanie. Wydatki związane z inwestycją będą dokumentowane fakturami wystawionymi na Gminę. Po zakończeniu inwestycji, wybudowana infrastruktura zostanie wprowadzona do ewidencji środków trwałych Gminy i nieodpłatnie udostępniona spółce komunalnej, w której Gmina posiada 100% udziałów, na podstawie umowy użyczenia. Nabyte towary i usługi w związku z inwestycją nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.460.2023.2.MBN

Podatnik, będący osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, planuje nabycie lokalu użytkowego (niemieszkalnego) wraz z prawem do wyłącznego korzystania z miejsca parkingowego oraz udziałem w nieruchomości wspólnej, z zamiarem wynajmu tego lokalu na cele mieszkaniowe (najem krótkoterminowy). Lokal będzie współwłasnością małżonków, jednak będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT przez podatnika, który jest czynnym podatnikiem VAT. Faktura za zakup lokalu zostanie wystawiona na podatnika i jego małżonkę, natomiast faktury dotyczące wydatków na wyposażenie lokalu będą wystawiane wyłącznie na podatnika. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego zarówno z faktury dokumentującej zakup lokalu, jak i z faktur dotyczących wydatków na jego wyposażenie.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.375.2023.2.RMA

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Na jej terenie działa port morski, zarządzany przez jednostkę budżetową gminy - A. A. pobiera opłaty za korzystanie z infrastruktury portowej, które są ewidencjonowane w rejestrach sprzedaży gminy i podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina realizuje inwestycję pn. "(...)", w ramach której przebudowywane jest istniejące nabrzeże oraz budowany budynek administracyjno-socjalny. A. będzie pobierać opłaty od podmiotów zewnętrznych za korzystanie z majątku powstałego w wyniku tej inwestycji. Ponadto A. planuje pobierać wynagrodzenie z tytułu dzierżawy lokalu usługowego w budynku administracyjno-socjalnym oraz dzierżawy urządzenia do sortowania ryb i modułowej komory mroźniczej. Gmina ma wątpliwości, czy odpłatne udostępnienie infrastruktury portowej, w tym majątku powstałego w ramach inwestycji, stanowi czynności opodatkowane VAT oraz czy przysługuje jej pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją inwestycji.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.187.2023.1.AM

Gmina (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, która od 24 lutego 2022 r. czasowo przeznaczyła budynek Bursy (...) na zakwaterowanie uchodźców z Ukrainy. Po wejściu w życie ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy, Rada Miasta (...) podjęła uchwałę, na podstawie której Gmina (...) udziela uchodźcom pomocy w zakresie zakwaterowania, wyżywienia, transportu oraz zapewnienia środków czystości i higieny. Od 1 marca 2023 r. uchodźcy będą partycypować w kosztach tej pomocy w wysokości 50% po 120 dniach pobytu lub 75% po 180 dniach pobytu. Gmina (...) pyta, czy opłaty pobierane od uchodźców będą podlegały opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznaje, że opłaty te nie będą podlegały opodatkowaniu VAT, ponieważ Gmina (...) nie prowadzi działalności gospodarczej, lecz realizuje zadania publiczne wynikające z ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.321.2023.1.KM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)" - przekąski owocowej (...) o smaku (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 20 Nomenklatury scalonej (CN) i nie zawiera alkoholu. W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.478.2023.1.MWJ

Gmina (...) planuje rozbudowę istniejącej drogi publicznej gminnej, która będzie dofinansowana ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Jako organ władzy publicznej, Gmina wykonuje zadania własne dotyczące gminnych dróg, ulic, mostów, placów oraz organizacji ruchu drogowego. Wydatki związane z realizacją projektu nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, co oznacza, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego. Stanowisko Gminy, że nie może obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu, jest zatem prawidłowe.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.508.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy oceny prawa Fundacji (...) do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu badawczego w ramach konsorcjum. Organ podatkowy stwierdził, że Fundacja (...) nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ uznał, że stanowisko Fundacji (...) w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.508.2023.1.NW

Fundacja (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację operacji promującej obszar (...) poprzez wydanie książki, broszury oraz organizację wydarzeń. Cała oferta będzie dostępna bezpłatnie, a towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Fundacja nie jest zarejestrowanym, czynnym płatnikiem podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że Fundacja nie ma możliwości odzyskania podatku VAT związanego z realizacją tej operacji, ponieważ nie spełnia warunków do odliczenia podatku naliczonego określonych w ustawie o VAT.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.391.2023.3.PS

Gmina (...) planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie budynku (...) wraz z infrastrukturą towarzyszącą, mając na celu stworzenie przestrzeni do integracji społeczności lokalnej. Po zakończeniu inwestycji Gmina zamierza wynająć całą powierzchnię budynku zewnętrznym podmiotom na podstawie umów cywilnoprawnych, a najem będzie opodatkowany podstawową stawką VAT. Gmina pyta, czy przysługuje jej pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych poniesionych na realizację tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją inwestycji. Gmina działa jako podatnik VAT, a cała powierzchnia budynku będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych, czyli odpłatnego wynajmu na rzecz zewnętrznych podmiotów. W związku z tym spełnione są warunki do odliczenia podatku naliczonego określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.407.2023.2.PS

Gmina A. realizuje projekt inwestycyjny, który obejmuje zakup i montaż instalacji odnawialnych źródeł energii (OZE) na budynkach mieszkalnych mieszkańców gminy. Projekt jest współfinansowany z Regionalnego Programu Operacyjnego. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na mocy których mieszkańcy uczestniczą w kosztach inwestycji, a po zakończeniu okresu trwałości projektu instalacje staną się ich własnością. Organ podatkowy uznał, że działania gminy w ramach tego projektu nie są działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. W związku z tym gmina nie ma obowiązku opodatkowania VAT wpłat od mieszkańców ani dofinansowania uzyskanego na realizację projektu. Dodatkowo, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących zakupu i montażu instalacji.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.247.2023.1.EZ

Interpretacja dotyczy usługi wynajmu stojaka hydrantowego, którą świadczy spółka zajmująca się zbiorowym zaopatrzeniem w wodę oraz zbiorowym odprowadzaniem ścieków. Usługa polega na udostępnieniu zleceniodawcy stojaka hydrantowego z wodomierzem, co umożliwia tymczasowy pobór wody z sieci wodociągowej. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.296.2023.3.AC

Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla tabletek, które według jego deklaracji są suplementem diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu oraz składu produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.563.2023.1.JS

Wnioskodawca jest właścicielem lokalu użytkowego, nabytego w 2005 r. na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. W 2012 r. zakończył działalność, a lokal stał się częścią jego majątku prywatnego. Od tego czasu Wnioskodawca wynajmuje lokal w ramach najmu prywatnego. Obecnie planuje jego sprzedaż. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca wykorzystywał lokal w ramach działalności gospodarczej. Jednocześnie organ potwierdził, że sprzedaż lokalu korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia lokalu minęło ponad 2 lata, a Wnioskodawca nie przeprowadzał w nim żadnych prac ulepszających.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.402.2023.2.MŻ

Dostawa lokali wyodrębnionych w części Budynku I, która była już użytkowana, będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ transakcja nie będzie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia, a od daty pierwszego zasiedlenia minie okres przekraczający dwa lata. Natomiast dostawa lokali wyodrębnionych w nowej, dobudowanej lub nadbudowanej części Budynku I oraz Budynku II będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż transakcja będzie realizowana w ramach pierwszego zasiedlenia.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.213.2023.3.EZ

Interpretacja dotyczy świadczenia grupowych zajęć nauki pływania dla dzieci przez spółkę, która jest właścicielem nieruchomości z kompleksem basenów. Usługa obejmuje dostęp do obiektu basenowego, zajęcia prowadzone przez instruktora oraz korzystanie z pomocy edukacyjnych. Zajęcia są organizowane na pięciu poziomach zaawansowania i w różnych grupach wiekowych. Po zakończeniu roku pływackiego uczestnicy otrzymują medal, dyplom oraz gwarancję awansu do wyższej grupy. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 93.11.10.0 "Usługi związane z działalnością obiektów sportowych" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.465.2023.2.MBN

Wnioskodawca, będący właścicielem i kierownikiem ośrodka szkolenia kierowców, prowadzi szkolenia w zakresie kwalifikacji wstępnej, kwalifikacji wstępnej przyspieszonej, kwalifikacji wstępnej uzupełniającej, kwalifikacji wstępnej uzupełniającej przyspieszonej oraz szkoleń okresowych. Ośrodek nie jest jednostką objętą systemem oświaty ani nie posiada akredytacji zgodnie z przepisami ustawy Prawo oświatowe. Wnioskodawca zapytał, czy usługi szkoleniowe świadczone przez ośrodek są zwolnione od podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że te usługi stanowią kształcenie zawodowe lub przekwalifikowanie zawodowe, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, i w związku z tym są zwolnione od podatku VAT, ponieważ są realizowane w formach i na zasadach określonych w odrębnych przepisach.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.350.2023.1.APR

Interpretacja dotyczy oceny, czy obrót z tytułu odsetek od pożyczki podporządkowanej udzielonej przez spółkę (Wnioskodawcę) spółce B. w związku z transakcją sekurytyzacji powinien być uwzględniany przy obliczaniu proporcji odliczenia podatku VAT, zgodnie z art. 90 ust. 2 i następnych ustawy o VAT. Wnioskodawca udzielił pożyczki podporządkowanej spółce B. w celu wsparcia jej w pozyskaniu finansowania niezbędnego do przeprowadzenia sekurytyzacji wierzytelności leasingowych. Wartość pożyczki wynosiła około 19% ceny nabywanych przez B. wierzytelności. Wnioskodawca nie udziela innym podmiotom podobnych pożyczek, a uzyskane odsetki są wykorzystywane w ramach jego standardowej działalności, która polega na udzielaniu klientom finansowania w formie umów leasingu. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Udzielenie pożyczki na rzecz B. kwalifikuje się jako transakcja pomocnicza w rozumieniu art. 90 ust. 6 ustawy o VAT, a zatem obrót z tego tytułu nie powinien być uwzględniany przy obliczaniu proporcji odliczenia podatku VAT.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.401.2023.2.EK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt pn. "(...)", dofinansowany ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W ramach tej inwestycji zmodernizowane zostaną pomieszczenia Świetlicy Wiejskiej, która będzie służyć do realizacji zadań własnych Gminy, w tym organizacji nieodpłatnych wydarzeń kulturalnych, społecznych i sportowych. Świetlica może być również wynajmowana incydentalnie za odpłatnością. Gmina ma wątpliwości dotyczące prawa do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z modernizacją budynku Świetlicy Wiejskiej. Organ uznał, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację projektu, w zakresie, w jakim wydatki te są związane z czynnościami opodatkowanymi, czyli incydentalnym wynajmem Świetlicy. Organ wskazał, że Gmina powinna zastosować przepisy dotyczące określania proporcji, zawarte w art. 86 ust. 2a i następnych ustawy o VAT. W związku z tym stanowisko Gminy, które zakładało brak prawa do odliczenia VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.460.2023.2.KK

Gmina K. jest czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację projektu budowy infrastruktury kanalizacyjnej. Nowa infrastruktura będzie wykorzystywana przez Gminę w działalności gospodarczej prowadzonej przez Zakład, polegającej na odpłatnym odprowadzaniu i oczyszczaniu ścieków komunalnych dla odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT), a w niewielkim zakresie także na potrzeby własne (niepodlegające opodatkowaniu VAT). Gmina zamierza odliczać część VAT naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, stosując prewspółczynnik VAT, obliczany na podstawie udziału metrów sześciennych odprowadzonych ścieków od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków. Organ uznał, że sposób określenia proporcji zaproponowany przez Gminę jest najbardziej adekwatny do specyfiki jej działalności oraz dokonywanych nabyć, co umożliwia odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność gospodarczą, a także obiektywnie odzwierciedla wydatki związane z działalnością gospodarczą oraz innymi celami.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.370.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy oceny, czy opłata dodatkowa pobierana przez spółkę od najemców lokali mieszkalnych, związana ze świadczeniem usług zarządzania tymi nieruchomościami, może korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków ich stosowania. Organ podatkowy uznał, że opłata dodatkowa stanowi wynagrodzenie za usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi, które są objęte zwolnieniem z VAT na podstawie wskazanego przepisu. Opłata ta nie będzie traktowana jako wynagrodzenie za odrębne świadczenie, lecz jako część kompleksowej usługi zarządzania najmem lokali mieszkalnych. W związku z tym, opłata dodatkowa również będzie objęta przedmiotowym zwolnieniem z VAT.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.594.2023.2.MSO

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, planowana transakcja sprzedaży nieruchomości komercyjnej, obejmującej działkę gruntu zabudowaną budynkiem biurowym z częścią usługową oraz budowlami, przez spółkę (...) na rzecz spółki (...) nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Strony transakcji zrezygnują ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, decydując się na opodatkowanie dostawy nieruchomości podatkiem VAT. W konsekwencji, dostawa nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Kupujący, spółka (...), będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej dostawę nieruchomości. Dodatkowo, jeśli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższy kwotę podatku należnego, Kupujący będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.293.2023.1.MAZ

Wnioskodawca, ABCDE Spółka z o.o., prowadząca działalność w zakresie transportu drogowego towarów oraz sprzedaży hurtowej i detalicznej pojazdów samochodowych, planuje nabywać naczepy do ciągników siodłowych od kontrahentów z krajów Unii Europejskiej. Część nabywanych naczep będzie wykorzystywana w działalności transportowej, a część przeznaczona do odsprzedaży. Wnioskodawca zapytał, czy w związku z wewnątrzwspólnotowym nabyciem naczep do ciągników siodłowych ma obowiązek złożenia informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środka transportu (VAT-23) oraz rozliczenia VAT na zasadach przewidzianych dla środków transportu, zgodnie z art. 103 ust. 3 i 4 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Naczepy do ciągników siodłowych nie są "nowymi środkami transportu" ani "innymi środkami transportu" w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ nie mają własnego napędu (silnika). W związku z tym, Wnioskodawca nie ma obowiązku składania informacji VAT-23 ani rozliczania VAT na zasadach przewidzianych dla środków transportu w art. 103 ust. 3 i 4 ustawy o VAT. Wewnątrzwspólnotowe nabycie naczep powinno być rozliczone przez Wnioskodawcę na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 103 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.145.2019.9.AK

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez Powiat wskaźnika przychodowego do rozliczenia podatku naliczonego przy zakupach związanych z Krytą Pływalnią. Powiat zarządza Krytą Pływalnią, która prowadzi zarówno czynności opodatkowane, takie jak sprzedaż biletów i wynajem pomieszczeń, jak i czynności nieopodatkowane, polegające na udostępnianiu basenu jednostkom organizacyjnym Powiatu. Po centralizacji rozliczeń VAT od 1 stycznia 2017 roku Powiat stał się jedynym podatnikiem VAT dla wszystkich czynności związanych z Krytą Pływalnią. Organ podatkowy uznał, że Powiat ma prawo zastosować wskaźnik przychodowy do rozliczenia podatku naliczonego przy zakupach dotyczących Krytej Pływalni, co oznacza procentowy udział przychodu z usług świadczonych dla jednostek organizacyjnych Powiatu w ogólnym przychodzie z działalności pływalni. Taka metoda najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności Powiatu w tym obiekcie i umożliwia odliczenie podatku naliczonego w proporcji odpowiadającej czynnościom opodatkowanym. Organ uwzględnił również wyroki sądów administracyjnych, które potwierdziły, że Powiat może zastosować tę metodę jako bardziej reprezentatywną niż ta wynikająca z rozporządzenia.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.620.2018.10.EW

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z faktur pierwotnych otrzymanych od dostawców, niezależnie od tego, czy ceny na tych fakturach uwzględniają rabat bezwarunkowy przysługujący Spółce. Zawiera również informacje o okresie, w którym należy skorygować odliczony podatek naliczony z faktur pierwotnych, które nie uwzględniają tego rabatu. Organ uznał, że Spółka ma prawo do odliczenia całego podatku naliczonego z faktur pierwotnych, nawet jeśli nie uwzględniają one rabatu bezwarunkowego. Obowiązek skorygowania wcześniej odliczonego podatku naliczonego powstanie w momencie, gdy Spółka otrzyma fakturę korygującą, która dokumentuje udzielony rabat.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.475.2023.1.ALN

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje rozszerzenie działalności Zespołu Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej (ZGKM) o mobilne lodowisko z wypożyczalnią łyżew. Usługi wstępu na lodowisko oraz wypożyczania łyżew będą świadczone odpłatnie dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Gmina ma wątpliwości, czy musi ewidencjonować te usługi za pomocą kasy rejestrującej. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma obowiązku ewidencjonowania usług wstępu na lodowisko oraz wypożyczania łyżew przy użyciu kasy rejestrującej. Decyzja ta wynika z faktu, że ZGKM, jako jednostka organizacyjna Gminy, korzystała ze zwolnienia z obowiązku ewidencji sprzedaży na kasie fiskalnej przed scentralizowaniem rozliczeń VAT w Gminie. Zgodnie z przepisami, jednostki samorządu terytorialnego, których jednostki organizacyjne korzystały z tego zwolnienia na dzień 31 grudnia 2016 r., mogą nadal z niego korzystać do końca 2023 r. Dodatkowo, usługi wstępu na lodowisko oraz wypożyczania łyżew nie są wymienione wśród usług wyłączonych z tego zwolnienia.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.382.2023.1.MR

Wnioskodawca (Spółka) prowadzi działalność gospodarczą w zakresie (...) i dokonuje dostaw towarów zarówno dla polskich, jak i zagranicznych kontrahentów. Spółka planuje zawarcie umów współpracy z firmami z Luksemburga oraz Niemiec, na rzecz których będzie realizować dostawy produktów. Towary będą dostarczane do magazynów przeładunkowych w Polsce, skąd nabywcy wywiozą je do innych państw członkowskich UE w terminie do 10 dni. Wnioskodawca pyta, czy w tej sytuacji może uznać wewnątrzwspólnotową dostawę towarów za opodatkowaną stawką 0%, w momencie dostarczenia produktów do magazynu przeładunkowego, pod warunkiem, że wywóz towarów nastąpi w ciągu 10 dni oraz zostaną spełnione pozostałe warunki określone w art. 42 ustawy o VAT. Organ potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Jeżeli nabywca wywiezie towar z kraju w terminie do 10 dni od jego otrzymania, a wszystkie pozostałe warunki z art. 42 ustawy o VAT będą spełnione, Wnioskodawca będzie mógł uznać wewnątrzwspólnotową dostawę towarów za opodatkowaną stawką 0% w momencie dostarczenia produktu do magazynu przeładunkowego na terenie kraju.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.461.2023.2.MŻA

Ochotnicza Straż Pożarna w (...) złożyła wniosek i uzyskała wsparcie na realizację operacji w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność". Planowana operacja dotyczy modernizacji sali w budynku OSP, która będzie udostępniana nieodpłatnie lokalnej społeczności. OSP w (...) nie jest podatnikiem VAT i nie figuruje w ewidencji podatników VAT, co uniemożliwia jej odzyskanie podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tej operacji. Organ podatkowy stwierdził, że OSP w (...) nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a planowana operacja nie będzie służyła do sprzedaży opodatkowanej.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.260.2023.3.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu nawozowego UE, którym jest środek wapnujący o nazwie "(...)", wytwarzany z mączki wapiennej pochodzącej z naturalnego surowca, jakim jest kamień wapienny. Produkt ten spełnia wymogi określone w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009 dla środków wapnujących oraz posiada oznaczenie CE. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie § 12 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.375.2023.1.WH

Interpretacja dotyczy opodatkowania transakcji z użyciem kart paliwowych w ramach umów komisu sprzedaży oraz komisu zakupu, w których Wnioskodawca działa jako komisant. Organ podatkowy uznał, że: 1. Transakcje z wykorzystaniem kart paliwowych, dotyczące komisu sprzedaży oraz komisu zakupu, w których Wnioskodawca pełni rolę komisanta, stanowią odpłatną dostawę towarów (paliwa) podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, dokonywaną przez Wnioskodawcę na rzecz klientów, zgodnie z art. 5 i art. 7 ustawy o podatku VAT. 2. Wnioskodawca ma prawo do odliczania podatku naliczonego z faktur wystawianych na jego rzecz przez stacje paliw, które dokumentują sprzedaż paliw na rzecz Wnioskodawcy, sprzedawanych następnie klientom.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.266.2023.1.IKR

Interpretacja dotyczy klasyfikacji suplementu diety w proszku według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zakwalifikować do pozycji 2106 CN "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił powołując się na odpowiednie przepisy ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.500.2023.1.MB

Stowarzyszenie uzyskało dofinansowanie na realizację projektu, który ma na celu udostępnienie mieszkańcom infrastruktury rekreacyjnej i niekomercyjnej. Nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej VAT w związku z realizacją inwestycji. W związku z tym Stowarzyszenie nie ma możliwości odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego na etapie realizacji projektu.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.410.2023.1.DS

Spółka Akcyjna (dalej: Spółka) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację projektu współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Społecznego Plus. Celem projektu jest wsparcie dostosowania pracowników, przedsiębiorstw oraz przedsiębiorców do zmian, promowanie aktywnego i zdrowego starzenia się oraz stworzenie zdrowego i odpowiednio dostosowanego środowiska pracy. W ramach projektu Spółka zamierza prowadzić działania związane z doradztwem rozwojowym oraz wsparciem dla przedsiębiorców. Wydatki związane z realizacją projektu obejmują m.in. wynagrodzenia doradców, delegacje służbowe oraz inne wydatki opodatkowane VAT. Spółka uzyskała dofinansowanie, które stanowi zwrot kosztów poniesionych w związku z realizacją projektu. Nie generuje ona innych przychodów poza dotacją, a realizacja projektu nie wpływa bezpośrednio na ceny towarów lub usług. W związku z realizacją projektu Spółka nie wykonuje czynności podlegających opodatkowaniu. W konsekwencji, Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.314.2023.1.MAZ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania stawki VAT 0% przy dostawie części zamiennych na rzecz sił zbrojnych jednego z krajów NATO. Spółka planuje zawrzeć umowę sprzedaży i dostawy tych części z Sekretarzem Obrony Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej. Części będą dostarczane i wydawane Odbiorcy w bazie wojskowej sił NATO zlokalizowanej w Polsce. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji dostawa części nie może korzystać ze stawki VAT 0%, ponieważ odbywa się na terytorium Polski, a nie jest przeznaczona do innego państwa członkowskiego. W związku z tym stanowisko Spółki, że może zastosować stawkę VAT 0%, jest nieprawidłowe.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.273.2023.4.MS

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, planowana Transakcja, polegająca na sprzedaży przez Sprzedającego na rzecz Kupującego udziału w prawie użytkowania wieczystego gruntu oraz udziału we współwłasności budynków, budowli i urządzeń budowlanych, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Transakcja ta nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie będzie wyłączona z opodatkowania VAT. Część Transakcji dotycząca dostawy budynków, budowli i ich części, dla których upłynął co najmniej 2-letni okres od pierwszego zasiedlenia, będzie korzystała ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, chyba że Zainteresowani złożą oświadczenie o rezygnacji z tego zwolnienia i wyborze opodatkowania Transakcji VAT. Natomiast w odniesieniu do części Transakcji dotyczącej dostawy budynków, budowli i ich części, dla których okres 2 lat od pierwszego zasiedlenia nie upłynął, Transakcja nie będzie korzystała ze zwolnienia z VAT. Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu Transakcji oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.503.2023.2.AB

Podatnik nabył kamienicę w 1997 roku, po czym przeprowadził remont oraz adaptację budynku na cele najmu. Od 1998 roku wynajmował lokale w tej nieruchomości. Obecnie, jako osoba w podeszłym wieku, planuje sprzedaż kamienicy. Organ podatkowy potwierdził, że sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ budynek nie był przedmiotem pierwszego zasiedlenia, a między pierwszym zasiedleniem a planowaną sprzedażą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Dodatkowo, wydatki na ulepszenie budynku nie przekroczyły 30% jego wartości początkowej.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.348.2023.3.AJB

Wnioskodawca, jako spółka jawna, planuje nieodpłatne przekazanie swoim wspólnikom działek nr 1, 2 oraz działki nr 3, na której znajduje się budynek gospodarczy. Wnioskodawca zrealizował modernizację budynku gospodarczego na działce nr 3, co uprawniało go do odliczenia podatku naliczonego. Organ uznał, że nieodpłatne przekazanie działek nr 1 i 2 nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, natomiast przekazanie działki nr 3 z budynkiem gospodarczym podlega opodatkowaniu, ale korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Ponadto organ wskazał, że w związku z przekazaniem działki nr 3 z budynkiem gospodarczym, Wnioskodawca ma obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego od wydatków poniesionych na modernizację tego budynku.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.535.2023.1.JG

Interpretacja dotyczy prawa Ochotniczej Straży Pożarnej w (...) do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu dofinansowanego z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Organ podatkowy uznał, że OSP nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ potwierdził, że stanowisko OSP przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.479.2023.1.MMA

Wnioskodawca prowadzi działalność leczniczą w zakresie chorób psychicznych i uzależnień jako podmiot monospecjalistyczny. W ramach projektu dofinansowanego ze środków UE, zakupił sprzęt oraz aparaturę medyczną, a także zlecił opracowanie studium wykonalności. Jako zarejestrowany podatnik VAT, wnioskodawca korzysta z zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Zadał pytanie dotyczące możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku VAT.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.603.2023.1.KT

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z budową i przebudową dróg gminnych. Wskazała, że towary i usługi nabywane w ramach tej operacji nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związane z tą inwestycją, ponieważ drogi gminne służą realizacji zadań publicznych, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.334.2023.1.SS

Interpretacja dotyczy usługi korelacji w sieci wodociągowej świadczonej przez spółkę, której głównym przedmiotem działalności jest zbiorowe zaopatrzenie w wodę oraz zbiorowe odprowadzanie ścieków. Usługa ta polega na lokalizacji miejsca wycieku wody w sieci wodociągowej przy użyciu specjalistycznych urządzeń rejestrujących szumy. Jej celem jest zapewnienie prawidłowego i nieprzerwanego świadczenia dostawy wody dla odbiorców. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.306.2023.1.DM

Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru „(...) - przekąska owocowa (...) o smaku (...)". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) i nie zawiera alkoholu. W związku z tym, jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.473.2023.1.NS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, która od 1 stycznia 2017 r. prowadzi scentralizowane rozliczenia VAT ze wszystkimi swoimi jednostkami organizacyjnymi. Gmina planuje inwestycję polegającą na budowie drogi gminnej ul. (...) i ul. (...) w (...), finansowaną ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 oraz ze środków własnych. Gmina zapytała, czy ma prawo do całkowitego lub częściowego obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizuje ona inwestycję w ramach zadań własnych, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.295.2023.3.AR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla tabletek sklasyfikowanych jako "suplement diety", zawierających określone składniki. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) i uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.283.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez spółkę X S.A. nieruchomości gruntowej zabudowanej, na której znajduje się budynek socjalny oraz wolnostojąca wiata gospodarcza. Nieruchomość została nabyta przez spółkę od osób prywatnych w 2023 roku. Spółka pyta, czy sprzedaż tej nieruchomości na rzecz Gminy (...) podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, czy też korzysta ze zwolnienia. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości jest zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie jest to dostawa w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, a między pierwszym zasiedleniem a dostawą minęło ponad 2 lata. Ponadto spółka nie poniosła wydatków na ulepszenie nieruchomości, które stanowiłyby co najmniej 30% jej wartości początkowej.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.486.2023.2.IO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez osobę fizyczną sprzedażą części nieruchomości gruntowej po jej podziale na mniejsze działki. Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, jest współwłaścicielem działki wraz z mężem. Działka ta była wykorzystywana wyłącznie do celów prywatnych, takich jak zbieranie siana. Wnioskodawczyni postanowiła podzielić działkę i sprzedać część wydzielonych działek, aby uzyskać środki na remont domu, w którym mieszka z rodziną. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż udziałów w działkach nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że Wnioskodawczyni nie stanie się podatnikiem tego podatku w związku z tymi transakcjami. Organ stwierdził, że Wnioskodawczyni będzie korzystać z prawa do rozporządzania własnym majątkiem prywatnym, a nie prowadzić działalność gospodarczą.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.280.2023.3.MC

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu, który składa się z suszonych, rozdrobnionych roślin przeznaczonych do spożycia w postaci herbatki ziołowej. Produkt ten jest pakowany w saszetki oraz pudełka. Organ podatkowy zaklasyfikował towar do działu 12 Nomenklatury Scalonej, w pozycji 1211, jako rośliny i części roślin stosowane głównie w farmacji lub do celów leczniczych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.413.2023.4.AA

Spółka A Sp. z o.o. prowadzi działalność w branży IT, oferując kompleksowe usługi informatyczne zarówno dla klientów krajowych, jak i zagranicznych. W ramach swojej działalności zatrudnia pracowników na umowę o pracę oraz współpracuje z osobami fizycznymi prowadzącymi działalność gospodarczą (freelancerami). Z uwagi na charakter realizowanych projektów, prace często wykonywane są poza siedzibą spółki, w lokalizacjach wskazanych przez klientów. W takich sytuacjach zarówno pracownicy, jak i freelancerzy odbywają podróże w celu realizacji zadań. Spółka rozważa wprowadzenie zmian w organizacji tych podróży, aby to ona mogła organizować i pokrywać koszty podróży freelancerów. Spółka zadała pytanie dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z podróżami freelancerów w świetle ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził, że spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, pod warunkiem braku ograniczeń wynikających z ustawy o VAT, szczególnie w odniesieniu do usług noclegowych i paliwa.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.405.2023.2.HW

Interpretacja dotyczy możliwości utworzenia grupy VAT przez Wnioskodawcę (Prezesa Zarządu), Spółkę X oraz Spółkę Y. Wnioskodawca, Spółka X i Spółka Y są ze sobą powiązani finansowo, ponieważ Wnioskodawca posiada ponad 50% praw głosu w organach zarządzających obu spółek. Powiązania te mają również charakter ekonomiczny, gdyż działalność spółek uzupełnia się i jest współzależna, a także organizacyjny, ponieważ Wnioskodawca pełni funkcję Prezesa Zarządu w obu spółkach i prowadzi ich sprawy. W związku z powyższym, Wnioskodawca, Spółka X oraz Spółka Y mogą utworzyć grupę VAT na podstawie art. 15a ustawy o VAT.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.486.2023.1.MG

Gmina A, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt usuwania wyrobów zawierających azbest z terenu gminy, który jest dofinansowany przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w B. Gmina zapytała, czy ma możliwość odzyskania lub odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odzyskania ani odliczenia podatku VAT w związku z tym zadaniem. Powodem jest to, że wydatki poniesione przez Gminę nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Mieszkańcy, na których nieruchomościach usuwany będzie azbest, nie poniosą żadnych kosztów, a Gmina nie będzie zawierać z nimi umów. Dodatkowo, otrzymana dotacja nie może być przeznaczona na dofinansowanie innych zadań. W związku z tym Gmina nie spełnia warunków do odliczenia podatku VAT naliczonego przy realizacji tego projektu.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.470.2023.1.KS

Gmina (...) złożyła wniosek o realizację projektu pn. "(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Projekt ma na celu rozwój i wdrożenie usług publicznych świadczonych drogą elektroniczną, co przyniesie korzyści mieszkańcom, przedsiębiorcom oraz urzędnikom. Gmina jest czynnym płatnikiem podatku VAT, jednak większość jej zadań realizowana jest w reżimie publicznoprawnym, co wyłącza je z zakresu ustawy o VAT. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 4.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.457.2023.2.MM

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, świadczy usługi maklerskie na podstawie zezwolenia Komisji Nadzoru Finansowego. W ramach prowadzonej działalności wystawia dwa rodzaje faktur: prowizyjne związane z usługami maklerskimi oraz za dostawę towarów giełdowych. Wniosek dotyczy wyłącznie transakcji i faktur związanych ze świadczeniem usług maklerskich. Wnioskodawca planuje w umowach z kontrahentami zawierać postanowienia, które umożliwią mu dokonywanie korekt faktur bez konieczności dodatkowego uzgodnienia treści korekty z kontrahentem, w przypadku zaistnienia okoliczności określonych w umowie. Postanowienia te będą regulować warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla usług świadczonych w okresie rozliczeniowym, za który wystawiana jest faktura. Wnioskodawca pyta, czy dokumentacja uzgodnienia w umowie spełnia wymogi art. 29a ust. 13 ustawy o VAT, co pozwoliłoby na obniżenie podstawy opodatkowania w okresie rozliczeniowym, w którym wystawiona została faktura korygująca, pod warunkiem spełnienia warunków uzgodnienia przed jej wystawieniem. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Uzgodnienie warunków obniżenia podstawy opodatkowania może być udokumentowane w dowolnej formie, w tym w umowie z kontrahentem. Posiadanie takiej dokumentacji uprawnia Wnioskodawcę do obniżenia podstawy opodatkowania w okresie rozliczeniowym, w którym wystawiono fakturę korygującą, pod warunkiem spełnienia warunków uzgodnienia przed jej wystawieniem.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.463.2023.1.RMA

Wnioskodawca, jako państwowa osoba prawna zajmująca się ochroną przyrody, ma w swoim statucie zadania takie jak prowadzenie działań ochronnych w ekosystemach parku, udostępnianie obszaru parku oraz edukacja przyrodnicza. Jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, wykonującym zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione z VAT. W ramach projektu finansowanego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, Wnioskodawca planuje zakup pojazdów i sprzętu przeciwpożarowego, które będą wykorzystywane wyłącznie do celów statutowych ochrony przyrody, a nie do czynności opodatkowanych. W związku z tym, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie tych towarów i usług.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.590.2023.1.AJB

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na budowie sieci wodociągowej oraz sieci kanalizacji sanitarnej, a także na przebudowie i rozbudowie budynku stacji wodociągowej. Dofinansowanie pochodzi z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Po zakończeniu inwestycji Gmina przekaże nieodpłatnie nowo wybudowaną infrastrukturę Zakładowi Gospodarki Komunalnej Sp. z o.o., aby zaspokoić zbiorowe potrzeby w zakresie zaopatrzenia w wodę i kanalizację. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT związane z realizacją tej inwestycji, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.527.2023.1.LM

Powiat (...) realizuje projekt budowy drogi powiatowej nr (...) na odcinku 3,985 km, który jest współfinansowany ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Powiat (...) nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu tego podatku w związku z realizacją projektu, ponieważ działania Powiatu w tym zakresie nie są czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. Powiat (...) wykonuje zadania publiczne o charakterze ponadgminnym, a infrastruktura drogowa powstała w ramach projektu będzie ogólnodostępna i nieodpłatna dla mieszkańców.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.354.2023.2.GK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje inwestycję mającą na celu zintegrowanie społeczności lokalnej z turystami. Projekt ten jest finansowany w ramach programu rozwoju obszarów wiejskich i nie będzie służył do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, Gmina, jako organ władzy publicznej wykonujący zadania własne nałożone odrębnymi regulacjami, nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.337.2023.2.SST

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży nieruchomości, konkretnej działki gruntowej nr 1, w trybie licytacji komorniczej. Komornik prowadzi postępowanie egzekucyjne przeciwko dłużnikowi, którym jest spółka z o.o. zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż tej nieruchomości w trybie licytacji podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ dłużnik prowadzi działalność gospodarczą, a nieruchomość jest składnikiem jego majątku przedsiębiorstwa. Komornik, jako płatnik, będzie zobowiązany do obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku VAT na rachunek urzędu skarbowego. Interpretacja uznaje stanowisko wnioskodawcy, czyli komornika, za prawidłowe.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.333.2023.2.MSM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla pasty sezamowej. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował produkt do pozycji CN 20 "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". Stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.279.2023.2.JO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z brakiem stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski przez czeską spółkę A.B. s.r.o. (dalej: "Spółka"). Spółka jest zarejestrowana dla celów VAT w Polsce z uwagi na dokonywanie nietransakcyjnego wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów z Czech do Polski oraz dostaw krajowych towarów do spółki A. SÁRL (dalej: "A."), mającej siedzibę w Szwajcarii. Organ stwierdził, że Spółka nie posiadała oraz nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Spółka nie zorganizowała na terytorium kraju w sposób stały odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych do samodzielnego prowadzenia działalności. Nie zatrudniała pracowników w Polsce, nie miała oddziału ani biura, a wszelkie decyzje dotyczące jej działalności były podejmowane poza terytorium Polski. W związku z tym, jeśli organ uzna, że Spółka nie posiadała oraz nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, Spółka była oraz będzie uprawniona do odliczenia w Polsce podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie usług, dla których miejsce świadczenia ustala się zgodnie z zasadą ogólną wynikającą z art. 28b ustawy o VAT.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.430.2023.1.MB

Wnioskodawca rozpoczął działalność gospodarczą, oferując usługi opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi oraz osobami w podeszłym wieku w ich miejscu zamieszkania. Działa jako podwykonawca dla innego przedsiębiorcy, który jest stroną umowy o świadczenie usług opieki nad tymi osobami. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę w charakterze podwykonawcy, polegające na opiece nad osobami niepełnosprawnymi i/lub osobami w podeszłym wieku w ich miejscu zamieszkania, korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.441.2023.2.AG

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w drodze dziedziczenia. Pierwsze oddanie lokalu do użytkowania miało miejsce w 1978 roku, a Gmina nie poniosła żadnych wydatków na jego ulepszenie ani przebudowę. W planach Gminy znajduje się sprzedaż tego prawa do lokalu. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia lokalu minęło więcej niż 2 lata, a Gmina nie dokonała żadnych ulepszeń.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.559.2023.2.AB

Przedmiotem interpretacji jest planowana sprzedaż działki nr (...) zabudowanej budynkiem mieszkalno-gospodarczym z lat 30. Organ uznał, że sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ: 1. Dostawa nie odbywa się w ramach pierwszego zasiedlenia budynku, a czas, który upłynął od pierwszego zasiedlenia do dostawy, wynosi ponad 25 lat. 2. Powiat nie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w odniesieniu do tego budynku, a także nie ponosił wydatków na jego ulepszenie od momentu nabycia przez Skarb Państwa w 2013 roku.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.425.2023.1.LM

Stowarzyszenie (...) złożyło wniosek o przyznanie pomocy na realizację operacji "(...)" w ramach działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER". Celem operacji jest promocja oraz kultywowanie dziedzictwa kulturowego, historycznego i naturalnego poprzez organizację jednodniowej imprezy promującej obszar LSR. Stowarzyszenie nie prowadzi działalności gospodarczej, a wszystkie planowane działania w ramach projektu będą miały charakter nieodpłatny. Nie jest podatnikiem VAT i nie składa deklaracji VAT-7. Pytanie dotyczy możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji brak jest związku nabywanych towarów i usług ze sprzedażą opodatkowaną, a zatem Stowarzyszenie nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego ani do zwrotu różnicy podatku, ponieważ nie jest uznawane za podatnika VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.436.2023.1.MMA

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i korzystał z leasingu operacyjnego samochodu osobowego. W 2023 r. dokonał wykupu tego samochodu, który zaksięgował w działalności i odliczył 50% podatku VAT. Planuje wycofać samochód z działalności, aby użytkować go do celów prywatnych. Organ podatkowy stwierdził, że wycofanie samochodu będzie podlegało opodatkowaniu VAT, ponieważ był on wykorzystywany w działalności gospodarczej, a podatnik miał prawo do odliczenia VAT przy jego nabyciu. Organ uznał, że wycofanie samochodu na cele prywatne stanowi nieodpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu VAT, a podstawą opodatkowania powinna być aktualna cena nabycia samochodu.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.405.2023.1.ESD

Gmina zrealizowała projekt zakupu sprzętu IT i oprogramowania, mający na celu wsparcie jednostek samorządu terytorialnego w świadczeniu usług publicznych drogą teleinformatyczną. Wydatki związane z tym projektem zostały udokumentowane fakturami VAT. Gmina zapytała, czy w związku z realizacją projektu przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia VAT przysługuje, gdy nabywane towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie Gmina realizowała zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, a wydatki na projekt nie były związane z działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. W związku z tym nie spełniono warunków do odliczenia VAT naliczonego. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.530.2018.12.S.KOM

Wnioskodawca, będący instytutem badawczym i czynnym podatnikiem VAT, planuje realizację projektu badawczo-rozwojowego w ramach konkursu organizowanego przez Narodowe Centrum Badań i Rozwoju (NCBiR). W tym celu, jako lider konsorcjum, zawrze umowę z NCBiR na wykonanie i finansowanie projektu. Zgodnie z umową, NCBiR zobowiązuje się do finansowego wsparcia badań naukowych i prac rozwojowych prowadzonych przez Wnioskodawcę oraz partnerów konsorcjum, pokrywając wydatki związane z realizacją projektu. Otrzymane dofinansowanie nie ma charakteru dotacji, subwencji ani innej dopłaty wpływającej na cenę towarów lub usług świadczonych przez Wnioskodawcę; pokrywa jedynie koszty realizacji projektu. W związku z tym, dofinansowanie to nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, nieodpłatne przeniesienie praw własności intelektualnej na rzecz Skarbu Państwa lub udzielenie licencji na korzystanie z tych praw również nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi odpłatnej dostawy towarów ani świadczenia usług. W konsekwencji, Wnioskodawca nie będzie miał możliwości odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupów związanych z realizacją projektu.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.370.2023.2.EB

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, w 2023 roku udzielił trzech pożyczek pieniężnych. Łączna wartość odsetek z tych pożyczek wyniosła 0,44% ogólnych przychodów Wnioskodawcy. Wnioskodawca uznał, że udzielanie pożyczek ma charakter pomocniczy w stosunku do jego głównej działalności gospodarczej, która polega na wynajmie powierzchni biurowych, sklepowych i magazynowych. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca może traktować te transakcje jako pomocnicze, co oznacza, że nie stanowią one elementu jego podstawowej działalności. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do ustalania proporcji, o której mowa w art. 90 ustawy o VAT.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.535.2023.2.KW

Gmina planuje zakup instrumentów muzycznych, które zostaną przekazane do Gminnego Domu Kultury w celu promowania lokalnej kultury oraz dziedzictwa. Zakup ten będzie finansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od nabycia tych instrumentów, ponieważ będą one wykorzystywane w działalności zwolnionej z VAT, a nie w działalności opodatkowanej. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.530.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy prawa podatnika do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów dokonanych przed rozpoczęciem działalności gospodarczej, które jednak służą wyłącznie czynnościom opodatkowanym VAT po jej rozpoczęciu. Organ podatkowy uznał, że podatnik, który uzyskał status czynnego podatnika VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od takich zakupów, pod warunkiem usunięcia przesłanek negatywnych, w tym braku rejestracji, najpóźniej przed skorzystaniem z tego prawa. Organ podkreślił, że dokonanie wstecznej rejestracji jako czynny podatnik VAT umożliwi podatnikowi realizację prawa do odliczenia VAT naliczonego od zakupów związanych z czynnościami opodatkowanymi VAT od dnia faktycznego rozpoczęcia działalności gospodarczej.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.250.2023.3.IM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której celem jest świadczenie usług pośrednictwa w sprzedaży hurtowej dla kontrahenta. Usługa ta obejmuje m.in. wyszukiwanie potencjalnych kontrahentów, nawiązywanie z nimi kontaktu, utrzymywanie relacji, przedstawianie ofert handlowych, negocjowanie warunków zamówień oraz weryfikację ofert na rynku. Głównym celem usługi jest zapewnienie pośrednictwa pomiędzy Spółką a innymi podmiotami. Wnioskodawca nie dysponuje sprzedawanymi towarami, a usługa często prowadzi do zawarcia nowych umów. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 46 "HANDEL HURTOWY, Z WYŁĄCZENIEM HANDLU HURTOWEGO POJAZDAMI SAMOCHODOWYMI" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.506.2023.2.JS

Interpretacja dotyczy zbycia przedsiębiorstwa przez Spółdzielnię na rzecz Spółki. Organ podatkowy uznał, że transakcja dotyczyła przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego, a zatem na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jest ona wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu tego przedsiębiorstwa.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.556.2023.1.SM

Wnioskodawczyni planuje sprzedaż niezabudowanej działki gruntu, którą nabyła w drodze darowizny i która nie była wykorzystywana do działalności gospodarczej. Przed sprzedażą wydzierżawiła działkę na 3 miesiące przyszłemu nabywcy, spółce akcyjnej będącej czynnym podatnikiem VAT, która zamierza wybudować na niej obiekt handlowo-usługowy. Wnioskodawczyni udzieliła spółce pełnomocnictwa do reprezentowania jej przed organami administracji w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawczyni podejmuje działania typowe dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, a działka kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. W związku z tym organ uznał, że nie mają zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT. Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży działki oraz do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.518.2023.1.KP

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje przeprowadzenie inwestycji drogowej, na którą złożył wniosek o dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Powiat zapytał o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na tę inwestycję. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ inwestycja ta dotyczy realizacji zadań własnych Powiatu, a nie czynności opodatkowanych VAT.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.479.2023.1.PS

Miasto (...) jest gminą miejską i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje przeprowadzenie inwestycji mającej na celu poprawę infrastruktury rekreacyjnej, obejmującej zakup i montaż urządzeń placu zabaw, ławek, kosza do segregacji, nawierzchni bezpiecznej oraz wymianę piasku w piaskownicy. Efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane przez Miasto ani inne podmioty do celów zarobkowych ani do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Miasto pyta o możliwość odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdza, że Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja nie będzie związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.364.2023.2.ID

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług strzelnicy sportowej, w ramach której nabywa broń i amunicję. Faktury za te zakupy są wystawiane na osobę fizyczną posiadającą odpowiednie zezwolenie, natomiast płatnikiem jest firma Wnioskodawcy. Wnioskodawca zapytał, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT z tych faktur. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących zakup broni i amunicji, mimo braku numeru identyfikacji podatkowej nabywcy na fakturach. Brak ten jest jedynie formalny, a rzeczywistym nabywcą jest firma Wnioskodawcy, która wykorzystuje zakupione towary do prowadzenia działalności opodatkowanej.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.446.2023.2.MC

Spółka, jako czynny podatnik VAT, nabywa towary i usługi w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, co uprawnia ją do odliczenia naliczonego podatku VAT. Otrzymuje miesięcznie dużą liczbę dokumentów księgowych, w tym faktury papierowe. W celu usprawnienia przechowywania dokumentów, Spółka planuje digitalizację faktur papierowych i ich przechowywanie wyłącznie w formie elektronicznej, a oryginalne dokumenty papierowe zamierza zniszczyć. Organ podatkowy potwierdził, że taki sposób postępowania z zeskanowanymi fakturami jest zgodny z przepisami ustawy o VAT. Przechowywanie faktur wyłącznie w formie elektronicznej, przy zachowaniu autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności, spełnia wymogi określone w art. 106m, art. 112 oraz art. 112a ustawy o VAT. Taka forma przechowywania faktur umożliwia Spółce zachowanie prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z tych dokumentów, pod warunkiem że nabyte towary lub usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.344.2023.1.KŁ

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy, które nie są częścią jej struktury organizacyjnej (Odbiorcy zewnętrzni). Realizuje inwestycje kanalizacyjne, które służą wyłącznie do odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych. Gmina planuje zrealizować inwestycję pn. "(...)", której majątek będzie wykorzystywany wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tym majątkiem.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.339.2023.2.JO

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży nieruchomości zabudowanej, która należy do dłużnika - spółki prowadzącej działalność gospodarczą, w trybie licytacji komorniczej. Organ podatkowy stwierdził, że ta sprzedaż podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ dłużnik jest podatnikiem VAT prowadzącym działalność gospodarczą. Komornik, jako płatnik, będzie zobowiązany do obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku VAT na rachunek urzędu skarbowego z tytułu tej dostawy. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.335.2023.3.KM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą i zarejestrowany czynny podatnik VAT, rozpoczął budowę budynku usługowego (hali magazynowej), który planuje wycofać z działalności gospodarczej i przeznaczyć na najem prywatny. Wnioskodawca pragnie potwierdzić, czy takie wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej oraz jej przeznaczenie na najem prywatny jest neutralne w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej i jej przeznaczenie na najem prywatny jest neutralne w kontekście przepisów ustawy o VAT, ponieważ nieruchomość będzie nadal wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej w formie najmu, a nie na cele osobiste Wnioskodawcy.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.404.2023.2.MŻA

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług informatycznych. Jako osoba prywatna nabył mieszkanie, które ma stać się nowym miejscem prowadzenia działalności. W ramach remontu jednego z pokoi w mieszkaniu wydzielono dwa pomieszczenia, z czego jedno przeznaczone jest na potrzeby działalności gospodarczej. Podatnik planuje odliczyć podatek VAT naliczony od wydatków na materiały budowlane użyte do remontu oraz wydzielenia tego pokoju. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, a zatem przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.340.2023.2.JO

Interpretacja dotyczy sprzedaży w trybie licytacji komorniczej prawa wieczystego użytkowania działki nr 1, na której znajduje się budynek magazynowo-produkcyjny oraz parking. Organ uznał, że ta sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, 10a lub 2 ustawy o VAT. Powodem jest brak możliwości uzyskania przez komornika od dłużnika informacji niezbędnych do potwierdzenia spełnienia warunków zwolnienia, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy. W związku z tym, dostawa prawa wieczystego użytkowania gruntu wraz z budynkiem i parkingiem będzie opodatkowana według odpowiedniej stawki VAT.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.208.2023.5.MD

Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla hamburgera. Organ podatkowy, po zbadaniu składu i charakterystyki produktu, zakwalifikował go do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.398.2023.2.MMA

Wnioskodawca, będący publiczną uczelnią akademicką, zawarł umowę o przyznanie pomocy w ramach działania "Współpraca" w programie PROW na lata 2014-2020. Projekt ma na celu opracowanie innowacyjnego rozwiązania, które poprawi walory żywieniowe produktów mięsnych. Efekty projektu będą dostępne na stronie internetowej i ogólnodostępne, bez wskazania konkretnego finalnego odbiorcy, który mógłby czerpać korzyści majątkowe. Refundacja kosztów poniesionych na realizację projektu nie stanowi podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu. Dodatkowo Wnioskodawca nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ nie będzie ich używał do czynności opodatkowanych.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.413.2023.1.JKU

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Opodatkowania odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych podatkiem VAT. 2. Braku obowiązku naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania infrastruktury kanalizacyjnej do odbioru ścieków od odbiorców wewnętrznych. 3. Prawa do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą kanalizacyjną, obliczonej według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej, przy zastosowaniu klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych odprowadzonych ścieków od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków ogółem. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.428.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy wniosku Ochotniczej Straży Pożarnej (OSP) o zwrot podatku VAT od wydatków poniesionych na doposażenie świetlic wiejskich w Gminie. OSP realizuje tę operację z dofinansowaniem ze środków Unii Europejskiej, a wyposażona infrastruktura jest udostępniana mieszkańcom nieodpłatnie. OSP nie prowadzi działalności gospodarczej, nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie pobiera opłat za korzystanie z świetlic. W związku z tym organ podatkowy uznał, że OSP nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego przy realizacji tej operacji, ponieważ nie spełnia warunków określonych w ustawie o VAT.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.396.2023.2.AR

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność polegającą na skupie surowców od rolników indywidualnych oraz ich sprzedaży, głównie do spółki A Sp. z o.o., która zajmuje się przeróbką tych surowców. Wnioskodawca pełni funkcję Prezesa Zarządu w spółce A i posiada w niej udziały. Wnioskodawca oraz spółka A planują utworzenie grupy podatkowej VAT. Organ podatkowy potwierdził, że zarówno Wnioskodawca, jak i spółka A spełniają warunki dotyczące powiązań finansowych, ekonomicznych i organizacyjnych określone w ustawie o VAT, co umożliwia im utworzenie grupy VAT.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.382.2023.1.SST

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na wymianie pokrycia dachowego sceny plenerowej oraz ogrodzenia terenu, na którym ta scena się znajduje. Inwestycja będzie realizowana w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, finansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Działania te są zgodne z działalnością statutową Gminy, mieszczącą się w zakresie zadań własnych, o których mowa w art. 7 ust. 1 pkt 10 ustawy o samorządzie gminnym, dotyczących kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych oraz urządzeń sportowych. Gmina nie planuje wykorzystywać efektów inwestycji do czynności podlegających opodatkowaniu VAT, a obiekty będą ogólnodostępne, co oznacza, że nie będzie pobierała odpłatności za ich użytkowanie. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.421.2023.1.RM

Interpretacja dotyczy oceny prawa gminy do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z organizacją niekomercyjnego wydarzenia plenerowego, mającego na celu zwiększenie atrakcyjności obszaru oraz zaspokojenie potrzeb mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ usługi nabyte w celu realizacji tego wydarzenia nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Wydarzenie miało charakter ogólnodostępny i niekomercyjny, co wykluczało jego traktowanie jako działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, nie zostały spełnione warunki uprawniające do odliczenia podatku VAT naliczonego.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.423.2023.1.JKU

Gmina złożyła wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dotację na realizację przedsięwzięć związanych z usuwaniem azbestu. Aby uznać podatek od towarów i usług VAT za koszt kwalifikowalny, konieczne jest przedstawienie interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, która potwierdzi, że Gmina nie ma możliwości odzyskania lub odliczenia podatku VAT. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tym przedsięwzięciem, ponieważ efekty jego realizacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.468.2023.3.KS

Podatnik prowadzi indywidualną działalność gospodarczą i nabył motocykl do celów służbowych, w tym do dojazdów na spotkania z klientami oraz kontrahentami. W celu zwiększenia bezpieczeństwa podczas jazdy, poniósł wydatki na zakup kasku oraz odzieży ochronnej i motocyklowej. Podatnik zamierzał odliczyć 50% VAT z faktur za te zakupy. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ przepisy art. 86a ustawy o VAT odnoszą się jedynie do wydatków związanych z konkretnymi pojazdami samochodowymi, a nie z wyposażeniem motocyklisty. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.350.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Bulion wegetariański" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być sklasyfikowany w pozycji CN 2104 "Zupy i buliony i preparaty do nich; złożone przetwory spożywcze, homogenizowane". W związku z tym podlega on opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 14 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.379.2023.1.GK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany czynny podatnik VAT, złożyła wniosek o dofinansowanie projektu budowy drogi gminnej, który uzyskał wsparcie w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Nowo wybudowana droga nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, będzie ogólnodostępna, a przejazd nią będzie bezpłatny. Gmina pyta, czy ma prawo do odliczenia VAT naliczonego w wydatkach związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ budowa drogi publicznej stanowi realizację zadań własnych Gminy jako organu władzy publicznej, a nie działalność gospodarczą. W związku z tym wydatki na tę inwestycję nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.435.2023.1.KS

Wnioskodawca rozpoczął działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi opieki nad osobami w podeszłym wieku oraz osobami niepełnosprawnymi. Usługi te są realizowane w miejscu zamieszkania osób niepełnosprawnych, przewlekle chorych lub w podeszłym wieku, nad którymi sprawowana jest opieka. Wnioskodawca działa jako podwykonawca innego przedsiębiorcy, który jest stroną umowy o świadczenie usług opieki nad osobą niepełnosprawną, przewlekle chorą lub w podeszłym wieku. Wnioskodawca nie jest stroną umowy z osobą niepełnosprawną, przewlekle chorą lub w podeszłym wieku ani z jej opiekunem prawnym. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę w charakterze podwykonawcy, polegające na opiece nad osobami niepełnosprawnymi i/lub osobami w podeszłym wieku w ich miejscu zamieszkania, korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.490.2023.1.AM

Instytut, jako państwowa jednostka organizacyjna, prowadzi badania naukowe oraz prace rozwojowe. W najbliższym czasie zrealizuje przedsięwzięcie pod nazwą "(...)", finansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem tego projektu jest opracowanie danych oraz metodyki zbierania informacji z gospodarstw domowych. Efektem przedsięwzięcia będzie przygotowanie Ekspertyzy dla ministra właściwego ds. (...), która zawierać będzie metodykę zbierania danych, wyniki badań ankietowych oraz końcowe rezultaty. Instytut dokonuje zakupów towarów i usług od zewnętrznych podmiotów, które są udokumentowane fakturami z naliczonym podatkiem VAT. Niemniej jednak, w związku z realizacją projektu, nie będzie świadczył odpłatnych usług ani uzyskiwał przychodów. Organ podatkowy uznał, że Instytut nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu, ponieważ te zakupy nie będą służyły działalności opodatkowanej podatkiem VAT.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.395.2023.1.PM

Gmina, jako organ władzy publicznej, planuje usunięcie wyrobów zawierających azbest z nieruchomości mieszkańców. Działanie to mieści się w ramach zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, i nie wiąże się z prowadzeniem działalności gospodarczej. W związku z tym gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przy realizacji tego zadania, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.346.2023.1.DS

Wnioskodawca, będący jednostką naukową (Polska Akademia Nauk), realizuje projekt badawczy finansowany w ramach programu Międzynarodowe Agendy Badawcze (MAB). Projekt obejmuje prowadzenie badań przemysłowych oraz prac rozwojowych, mających na celu uzyskanie praw własności intelektualnej, takich jak patenty i licencje, które będą podlegały komercjalizacji poprzez sprzedaż, udzielanie licencji lub wniesienie aportem do spółek spin-off. Zgodnie z umową o dofinansowanie, wydatki związane z projektem, w tym zakup towarów i usług, są kwalifikowalne, z wyjątkiem podatku VAT. Wnioskodawca ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur przyporządkowanych wyłącznie do realizacji tego projektu badawczego, ponieważ towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT w ramach komercjalizacji wyników badań.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.300.2023.1.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.388.2023.2.JKU

Gmina jest właścicielem nieruchomości składającej się z dwóch działek, na których znajdują się dwa budynki: Budynek 1, będący dwukondygnacyjnym budynkiem mieszkalnym w złym stanie technicznym, oraz Budynek 2, który jest niewykończonym budynkiem w stanie surowym. Gmina planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że: 1. Sprzedaż Budynku 1 będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nastąpiło jego pierwsze zasiedlenie, a od tego momentu minęło więcej niż 2 lata. 2. Sprzedaż Budynku 2 będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, ponieważ Gmina nie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy jego nabyciu oraz nie ponosiła wydatków na jego ulepszenie. 3. Sprzedaż gruntu, na którym znajdują się oba budynki, również będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy o VAT. W związku z powyższym, sprzedaż nieruchomości przez Gminę będzie całkowicie zwolniona od podatku VAT.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.432.2023.1.MŻA

Wnioskodawca planuje rozpoczęcie działalności gospodarczej, w ramach której będzie świadczyć usługi opieki nad osobami starszymi oraz/lub osobami niepełnosprawnymi. Usługi te będą realizowane w miejscu zamieszkania podopiecznych, a Wnioskodawca wystąpi w roli podwykonawcy innego przedsiębiorcy. Organ podatkowy uznał, że te usługi będą objęte zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT, ponieważ odpowiadają definicji "usług opieki" i będą świadczone przez podmiot inny niż ten wymieniony w art. 43 ust. 1 pkt 22 ustawy.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.381.2023.2.AKA

Interpretacja dotyczy zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w przypadku dostaw (...) oraz (...) realizowanych bezpośrednio lub za pośrednictwem uprawnionego podmiotu na giełdzie towarowej, rynku regulowanym lub OTF. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, mechanizm odwrotnego obciążenia ma zastosowanie, gdy nabywca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, którego główną działalnością w zakresie nabywania (...) lub (...) jest ich odsprzedaż, a własne zużycie tych towarów jest nieznaczne. Samo figurowanie w katalogu z art. 145e ust. 2 ustawy nie wystarcza; konieczne jest spełnienie wszystkich warunków określonych w art. 145e ust. 1. Dodatkowo, złożenie przez nabywcę oświadczenia o nieznacznym zużyciu towarów nie stanowi wystarczającej podstawy do zastosowania odwrotnego obciążenia, jeśli w rzeczywistości nie jest to jego główna działalność.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.297.2023.2.GK

Interpretacja dotyczy sprzedaży niezabudowanej działki nr 1 o powierzchni 0,0747 ha, będącej prywatną własnością osoby fizycznej od 1998 roku. Działka nie była wykorzystywana do działalności gospodarczej ani nie była przedmiotem najmu, dzierżawy czy innych form generujących dochód. Przed sprzedażą nie podejmowano działań marketingowych ani inwestycyjnych mających na celu zwiększenie atrakcyjności działki. Sprzedaż odbyła się w takim samym stanie, w jakim działka została nabyta. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż działki nr 1 nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ stanowi ona majątek prywatny, a osoba fizyczna nie wykorzystywała jej do prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym osoba fizyczna nie działała jako podatnik VAT w tej transakcji.

📅 3.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.484.2023.1.EB

Powiat (...) wystąpił z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie możliwości odzyskania podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. "(...)", który dotyczy modernizacji i doposażenia ogólnodostępnej infrastruktury turystycznej. Projekt jest współfinansowany ze środków unijnych i nie ma na celu generowania zysku, gdyż infrastruktura będzie ogólnodostępna i bezpłatna dla użytkowników. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odzyskania podatku VAT od zakupów towarów i usług związanych z tym projektem, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.288.2023.1.AW

Miasto (...) realizuje projekt pn. "(...)", który jest dofinansowany w 85% ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Projekt dotyczy wymiany nieekologicznych źródeł ciepła w budynkach mieszkalnych jednorodzinnych na terenie miasta. W ramach projektu Miasto ponosi wydatki na przygotowanie dokumentacji, audyt ex-post, promocję oraz zarządzanie projektem. Działania te są realizowane nieodpłatnie i nie mieszczą się w definicji działalności gospodarczej, co oznacza, że Miastu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tymi wydatkami. Organy podatkowe uznały stanowisko Miasta za prawidłowe.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.532.2023.1.PRP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako zarejestrowany czynny podatnik VAT. W ramach tej działalności dokonuje zakupów towarów, głównie oryginalnego obuwia, od zagranicznych kontrahentów posiadających polski NIP. Otrzymuje od dostawców faktury VAT, które spełniają wymogi formalne. Mimo że na fakturach znajdują się zapisy sugerujące brak możliwości odliczenia podatku VAT, organ uznał, że Wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur, pod warunkiem że towary są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ stwierdził, że zapisy na fakturze nie wpływają na prawo do odliczenia, o ile nie występują przesłanki negatywne określone w ustawie.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.172.2023.3.DS

Wniosek dotyczy budowy domu opieki społecznej z częścią administracyjną oraz garażem, sklasyfikowanego w PKOB 1220 jako budynki biurowe. Wnioskodawca zwrócił się o klasyfikację usługi według PKWiU oraz ustalenie stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował usługę do działu 41 PKWiU - Budynki i roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków. Uznał, że usługa ta nie kwalifikuje się do preferencyjnej stawki VAT w wysokości 8%, ponieważ budynek nie należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. W związku z tym, odpowiednią stawką podatku VAT dla tej usługi jest stawka 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy wydał wiążącą informację stawkową, w której określił klasyfikację usługi według PKWiU oraz stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.545.2023.1.MGO

Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację projektu pn. "..." z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Projekt ma na celu rewaloryzację parku oraz jego otoczenia, ochronę siedlisk, zachowanie i wzbogacenie występujących gatunków roślin i zwierząt, a także ukierunkowanie ruchu turystycznego. Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, nie ma jednak możliwości odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących nabycia towarów i usług związanych z realizacją tego projektu, ponieważ będą one wykorzystywane do czynności nieopodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.395.2023.2.MGO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z budową 14 wodociągów przez Związek Międzygminny Z. Związek Z. jest czynnym podatnikiem VAT i zamierza po zakończeniu inwestycji wnieść wybudowane wodociągi aportem do spółki akcyjnej S.A., której jest 100% akcjonariuszem. Przed wniesieniem aportu, Związek Z. planuje udostępnić nową infrastrukturę wodociągową spółce S.A. na podstawie umowy dzierżawy. Związek Z. otrzymał dofinansowanie na realizację tej inwestycji w kwocie brutto. Organ podatkowy stwierdził, że to dofinansowanie nie stanowi przesłanki negatywnej, która mogłaby pozbawić Związek Z. prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach zakupowych związanych z realizacją inwestycji. Organ uznał, że Związek Z. spełnia przesłanki do uznania go za podatnika VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a wydatki na realizację inwestycji będą miały związek z czynnościami opodatkowanymi VAT, tj. z wniesieniem aportu rzeczowego do spółki S.A.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.326.2023.1.EM

Interpretacja dotyczy proszku składającego się z suszonej (...). Produkt ten klasyfikowany jest jako "suplement diety", który można spożywać po wymieszaniu z wodą lub mlekiem. Na podstawie szczegółowego opisu oraz analizy przepisów organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do działu 04 Nomenklatury Scalonej (CN), co prowadzi do opodatkowania stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0% zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.286.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy transakcje związane z towarami oraz usługami, realizowane przy użyciu karty paliwowej "(...)" po 1 października 2022 r., podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz czy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych transakcji. Organ podatkowy uznał, że: 1. Transakcje dotyczące towarów realizowane z użyciem karty "(...)" po 1 października 2022 r. nie są traktowane jako dostawa towarów, lecz jako odpłatne świadczenie usług przez emitenta karty na rzecz podatnika. Usługa ta korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, co oznacza brak prawa do odliczenia podatku naliczonego. 2. Transakcje dotyczące usług realizowane z użyciem karty "(...)" po 1 października 2022 r. podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tych transakcji, pod warunkiem że są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych i nie występują negatywne przesłanki z art. 88 ustawy o VAT.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.284.2023.3.JSU

Wnioskodawca, będący spółką kapitałową prawa polskiego, prowadzi działalność produkcyjną oraz holdingową, polegającą na zarządzaniu udziałami mniejszościowymi w podmiotach zależnych. Planowana reorganizacja ma na celu rozdzielenie Działalności Produkcyjnej od Działalności Holdingowej, co ma poprawić efektywność zarządzania tymi obszarami. W tym kontekście rozważany jest podział przez wydzielenie, w wyniku którego Działalność Holdingowa Wnioskodawcy zostanie przeniesiona do nowo utworzonej polskiej spółki kapitałowej. Wnioskodawca prosi o potwierdzenie, że Działalność Holdingowa, realizowana w ramach działu (...) wraz z przypisanym do niej majątkiem, będzie w momencie dokonania podziału stanowić zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W konsekwencji, zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o VAT, podział ten nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.244.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla sprzedaży niezabudowanej działki przeznaczonej pod budownictwo mieszkalne o niskiej intensywności zabudowy, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. Organ podatkowy uznał, że działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że jej sprzedaż podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.266.2023.3.WF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla niezabudowanej działki, która w rejestrze gruntów klasyfikowana jest jako tereny przemysłowe. Działka ta, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, przeznaczona jest na obiekty produkcyjne, składy, magazyny oraz zabudowę usługową. Organ podatkowy uznał, że działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że jej sprzedaż podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.238.4.MPU

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z o.o. Jego działalność polega na świadczeniu usług pośrednictwa w zakupie towarów w modelu dropshippingu na rzecz podmiotów nieprowadzących działalności gospodarczej (niepodatników). Usługi te są realizowane za pośrednictwem konta na platformie internetowej, a nie przez własną platformę sprzedażową. Wnioskodawca zbiera zamówienia od klientów i zawiera w ich imieniu umowy sprzedaży towarów, które należą do niezależnych podmiotów zagranicznych (Sprzedawców). Towary są dostarczane bezpośrednio od Sprzedawców do klientów, a Wnioskodawca nie nabywa ich we własnym imieniu, lecz jedynie pośredniczy w sprzedaży. Organ uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę należy zakwalifikować jako dostawę towarów, a nie jako świadczenie usług pośrednictwa. Wnioskodawca ma pełną swobodę w zakresie oferowanych towarów oraz ustalania cen, a także ponosi odpowiedzialność za reklamacje i zwroty, co wskazuje na jego rolę sprzedawcy, a nie pośrednika. Dostawa towarów od Sprzedawców do Wnioskodawcy będzie traktowana jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, natomiast dostawa od Wnioskodawcy do klientów będzie dostawą krajową, podlegającą opodatkowaniu w Polsce. Podstawą opodatkowania dla Wnioskodawcy będzie całkowita kwota otrzymana od klientów, a nie jedynie prowizja.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.455.2023.1.EK

Wnioskodawca, jako jednostka samorządu terytorialnego, złożył wniosek o przyznanie pomocy na realizację projektu "Przebudowa stref rekreacji w miejscowościach (...) i (...)". Wniosek został pozytywnie rozpatrzony. Projekt przewiduje przebudowę placów zabaw w tych miejscowościach poprzez wyposażenie ich w nowoczesne i bezpieczne urządzenia zabawowe. Infrastruktura rekreacyjna będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, co oznacza, że nie będzie generować zysku. Wnioskodawca, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT związane z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.537.2023.2.WL

Gmina dokonuje zakupu wyposażenia dla Biblioteki i Ośrodka Kultury, które będzie służyć działalności zwolnionej z opodatkowania podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą inwestycją. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.322.2023.2.DS

Sprzedaż działek przez Wnioskodawców podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ były one wykorzystywane w działalności gospodarczej Wnioskodawcy, który był zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W związku z tym, sprzedaż tych działek nie mogła korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ani art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Stanowisko Wnioskodawców, że sprzedaż działek nie powinna być opodatkowana VAT, uznano za nieprawidłowe.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.319.2019.8.WN

Interpretacja dotyczy stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla usługi wykonania zabudowy meblowej oraz dostawy i montażu sprzętu AGD w tej zabudowie. Organ podatkowy uznał, że: 1. Usługa wykonania zabudowy meblowej w obiektach budowlanych objętych społecznym programem mieszkaniowym powinna być opodatkowana stawką 8% VAT, jako usługa modernizacji na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. 2. Dostawa i montaż sprzętu AGD w tej zabudowie meblowej powinny być opodatkowane stawką 23% VAT, ponieważ sprzęt AGD nie jest trwałym elementem konstrukcyjnym budynku. Organ uwzględnił wyroki sądów administracyjnych, w tym uchwałę NSA, które potwierdzają to stanowisko.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.547.2023.1.MH

Państwa Park, jako państwowa osoba prawna, ma na celu prowadzenie działań ochronnych w ekosystemach parku narodowego, które mają na celu zachowanie różnorodności biologicznej oraz zasobów przyrody, a także odtworzenie zniekształconych siedlisk roślin, zwierząt i grzybów. W ramach projektu finansowanego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, Park dokonuje zakupów towarów, środków trwałych i usług, które nie są związane z prowadzoną przez niego sprzedażą opodatkowaną. W związku z tym, zgodnie z interpretacją, Park nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku od towarów i usług, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych tym podatkiem.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.198.2023.4.PP

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru "sałatka z (...) (...) z (...) (...) (...)". Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się w dziale 20 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ wydał wiążącą informację stawkową, potwierdzającą zastosowanie obniżonej stawki VAT 0% dla tego produktu.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.209.2023.5.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kremu pielęgnacyjnego przeznaczonego dla psów i kotów. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do działu 33 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Decyzję tę organ uzasadnił powołując się na odpowiednie przepisy ustawy o VAT.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.331.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy usługi montażu stojaka hydrantowego, realizowanej przez spółkę będącą przedsiębiorstwem użyteczności publicznej, które świadczy usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków. Usługa ta ma pośredni związek z podstawowymi usługami, ponieważ umożliwia tymczasowy pobór wody przez zleceniodawców. W ramach montażu wykonywane są czynności takie jak: uzgodnienie terminu, dojazd, montaż stojaka z zestawem wodomierzowym, sporządzenie protokołu oraz odjazd. Spółka obciąża zleceniodawcę kosztami montażu, natomiast za pobraną wodę zleceniodawca płaci na podstawie odrębnej faktury. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę według PKWiU 36.00.20.0, dotyczącego "Usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", ustalając dla niej stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.395.2023.1.DS

Dostawa w drodze licytacji publicznej 3/4 udziału w działkach nr 1 i nr 2 nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Działki te są przeznaczone w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego pod tereny produkcji rolnej (symbol RO), co wskazuje, że nie są to tereny niezabudowane inne niż tereny budowlane, a zatem nie spełniają warunków do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, działki te były wykorzystywane do działalności rolniczej prowadzonej przez dłużnika, co oznacza, że nie były używane wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku VAT, co uniemożliwia zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W związku z tym, dostawa w drodze licytacji publicznej 3/4 udziału w tych działkach podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.396.2023.1.AAR

Gmina realizuje projekt pn. "(...)", mający na celu rozwój lokalnej infrastruktury dla turystyki, kultury i rekreacji. Infrastruktura powstała w ramach projektu, w tym plac zabaw, ławki i oświetlenie, będzie udostępniana mieszkańcom nieodpłatnie i nie będzie wykorzystywana przez Gminę do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego od nabycia towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ powstała infrastruktura będzie służyć działalności publicznoprawnej, a nie czynnościom opodatkowanym. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT, jest zatem prawidłowe.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.416.2023.2.MG

1. Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia od tego podatku. 2. Gmina nie jest zobowiązana do naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania infrastruktury wodno-kanalizacyjnej do dostaw wody i odbioru ścieków na rzecz Odbiorców wewnętrznych. 3. W związku z wykorzystaniem przez Gminę infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, która została wybudowana i zmodernizowana w ramach inwestycji, do odpłatnego świadczenia usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych oraz do Odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z tą infrastrukturą. Odliczenie to będzie obliczane według procentowego udziału, w jakim infrastruktura ta jest wykorzystywana do działalności gospodarczej, przy zastosowaniu klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odebranych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odebranych, obejmującej zarówno Odbiorców zewnętrznych, jak i Odbiorców wewnętrznych.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.280.2023.2.ASZ

Gmina planuje zrealizować projekt montażu instalacji fotowoltaicznych na nowo wybudowanym przedszkolu, które będzie pełniło funkcje oświatowe. W budynku zasadniczo nie będą prowadzone czynności opodatkowane ani zwolnione od podatku VAT, z wyjątkiem sprzedaży nadwyżki energii elektrycznej w systemie prosumenckim. Wydatki związane z tą inwestycją będą służyły zarówno działalności gospodarczej Gminy (sprzedaż energii elektrycznej), jak i celom oświatowym przedszkola. Przedszkole Publiczne, jako jednostka budżetowa korzystająca z efektów inwestycji, ma wyliczony prewspółczynnik na poziomie 1%. Jednak zgodnie z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, Gmina przyjmuje, że prewspółczynnik ten wynosi 0%. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.652.2023.1.IO

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje inwestycję (...) finansowaną ze środków (...). Inwestycja ta stanowi zadanie własne Gminy, zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 10 ustawy o samorządzie gminnym, i obejmuje utworzenie nowego miejsca rekreacyjnego oraz doposażenie istniejących miejsc spoczynkowych. Celem projektu jest zwiększenie atrakcyjności i bezpieczeństwa tych miejsc oraz liczby osób z nich korzystających. Zakupione towary i usługi związane z realizacją inwestycji będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu, a powstała infrastruktura będzie ogólnodostępna i nieodpłatna. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach zakupu związanych z tą inwestycją, ponieważ realizuje ją w ramach zadań publicznych, a nie działalności gospodarczej.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.420.2023.1.DK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych, co stanowi czynności opodatkowane VAT. Ponadto, Gmina odprowadza ścieki od Jednostek organizacyjnych oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji jej zadań, co nie podlega opodatkowaniu VAT. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne na rozbudowę i ulepszenie systemu teleinformatycznego infrastruktury kanalizacyjnej, które może jednoznacznie przyporządkować do czynności opodatkowanych VAT (usługi odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych) lub do czynności wyłączonych z zakresu ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej wysokości podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych wyłącznie z odpłatnym świadczeniem usług odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w ustawie o VAT.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.408.2023.2.SR

Państwowa jednostka budżetowa (...) realizuje przedsięwzięcie pn. „..." w związku z skutkami pandemii COVID-19 oraz innymi chorobami zakaźnymi. Projekt ten jest dofinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Programu Operacyjnego Infrastruktura i Środowisko na lata 2014-2020. Jego celem jest poprawa funkcjonowania opieki zdrowotnej po pandemii oraz wzmocnienie długofalowej odporności i przygotowanie na przyszłe zagrożenia epidemiologiczne. W ramach projektu (...) dokonuje zakupów wyposażenia niemedycznego, administracyjno-biurowego oraz specjalistycznego oprogramowania. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, jak i do celów statutowych, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że (...) ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją przedsięwzięcia, stosując proporcję określoną w art. 86 ust. 2c pkt 3 ustawy o VAT, czyli na podstawie stosunku rocznego obrotu z działalności gospodarczej do rocznego obrotu z działalności gospodarczej powiększonego o przychody z innej działalności.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.486.2023.1.JM

Gmina wystąpiła z wnioskiem o przyznanie pomocy na zakup sprzętu scenicznego, kinowego oraz instrumentów muzycznych do wyposażenia Parku. Celem tej operacji jest dostosowanie Parku do nowoczesnej działalności kulturalnej. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nie przyniesie ona przychodów opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, wskazując, że zgodnie z obowiązującymi przepisami Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż inwestycja nie będzie służyła czynnościom opodatkowanym.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.542.2023.1.AKA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt budowy placu zabaw przy Szkole Podstawowej. Celem inwestycji jest poprawa jakości życia mieszkańców oraz zapewnienie dostępu do infrastruktury odpowiadającej oczekiwaniom społeczności. Finansowanie inwestycji pochodzi ze środków własnych oraz funduszy unijnych. Infrastruktura powstała w ramach projektu będzie własnością Gminy i będzie ogólnodostępna, bez pobierania opłat. Gmina zwraca się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizacja tego zadania nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi VAT. Plac zabaw nie będzie wykorzystywany do działalności opodatkowanej, a jego użytkowanie będzie ogólnodostępne i bezpłatne. W związku z tym nie zostanie spełniony warunek związku ponoszonych wydatków z czynnościami opodatkowanymi, co uniemożliwia Gminie odliczenie podatku naliczonego.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.327.2023.1.EM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru w postaci proszku, składającego się z różnych składników, w tym (...) określanego jako "suplement diety". Po analizie przepisów organ uznał, że towar ten powinien być sklasyfikowany w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami obniżającymi stawki VAT w 2023 roku.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.669.2023.1.MG

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, realizuje zadania publiczne, w tym utrzymanie czystości i porządku oraz gospodarowanie odpadami komunalnymi. Na podstawie ustawy o utrzymaniu czystości i porządku w gminach, Rada Gminy określiła rodzaj dodatkowych usług związanych z odbieraniem odpadów komunalnych od właścicieli nieruchomości, sposób ich świadczenia oraz wysokość cen za te usługi. Gmina pobiera od mieszkańców opłatę za gospodarowanie odpadami komunalnymi, która pokrywa koszty funkcjonowania systemu gospodarowania odpadami. Dodatkowe usługi w zakresie odbioru i zagospodarowania odpadów komunalnych stanowią uzupełnienie podstawowego świadczenia gminy dla mieszkańców. Organ uznał, że opłata za te dodatkowe usługi ma charakter daniny publicznej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.452.2023.1.TK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje inwestycję polegającą na budowie ogólnodostępnego placu zabaw, który ma na celu zaspokojenie potrzeb lokalnej społeczności i nie będzie wykorzystywany do działalności opodatkowanej. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z placu zabaw. W związku z tym, zgodnie z interpretacją, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych przez wykonawców tej inwestycji, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą służyły czynnościom opodatkowanym VAT. Inwestycja ta jest realizowana w ramach zadań własnych Gminy, która działa w tym przypadku jako organ administracji publicznej, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.121.2023.5.MD

Wniosek dotyczy usługi budowy Centrum Opiekuńczo-Mieszkalnego (COM), sklasyfikowanego w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w klasie 1264, obejmującej budynki instytucji ochrony zdrowia, które świadczą usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, szczególnie dla osób starszych i niepełnosprawnych. Budynek ma na celu zapewnienie warunków do samodzielnego i niezależnego pobytu, a także opieki oraz ochrony zdrowia i rehabilitacji osób niepełnosprawnych. Zakres prac obejmuje m.in. roboty ziemne, konstrukcyjne, wykończeniowe, instalacje wewnętrzne oraz dostawę i montaż instalacji fotowoltaicznej. Organ podatkowy uznał, że usługa budowy tego obiektu, jako element budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.336.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy usługi demontażu stojaka hydrantowego, którą świadczy spółka zajmująca się zbiorowym zaopatrzeniem w wodę oraz zbiorowym odprowadzaniem ścieków. Stojak hydrantowy jest własnością spółki i wynajmowany jest zleceniodawcom w celu umożliwienia tymczasowego poboru wody. Po zakończeniu wynajmu zleceniodawca ma możliwość zlecenia spółce demontażu stojaka. Usługa demontażu została sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0, dotyczącego "Usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.473.2023.1.KAK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje w 2023 roku zrealizować projekt polegający na produkcji i nieodpłatnej dystrybucji filmów edukacyjnych dotyczących ochrony powietrza. Filmy te będą ogólnodostępne i przeznaczone do celów edukacyjnych, a nie do działalności opodatkowanej. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od kosztów związanych z realizacją tego zadania, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W konsekwencji organ potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.215.2023.3.DS

Wnioskodawca, jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, prowadzi działalność obejmującą m.in. zbiorowe zaopatrzenie w wodę. Oprócz dostawy wody, Wnioskodawca realizuje również usługi budowy przyłączy wodociągowych. Celem budowy przyłącza jest umożliwienie dostarczania wody z sieci wodociągowej, będącej własnością Wnioskodawcy, do nieruchomości osoby ubiegającej się o przyłączenie. Usługa ta świadczona jest na podstawie umowy o budowę przyłącza wodociągowego i obejmuje roboty ziemne, montażowe, a także dezynfekcję i płukanie. Efektem tej usługi jest wybudowanie przyłącza wodociągowego, które umożliwia dostarczanie wody z sieci Wnioskodawcy do nieruchomości zleceniodawcy. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.422.2023.1.TK

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje realizację projektu budowy drogi gminnej w miejscowości (...). Projekt ma na celu poprawę rozwoju społeczno-ekonomicznego obszarów wiejskich poprzez budowę dróg, co umożliwi mieszkańcom podejmowanie zatrudnienia poza miejscem zamieszkania oraz poprawi dostęp do usług publicznych. Majątek powstały w ramach projektu będzie stanowił infrastrukturę ogólnodostępną, publiczną i nieodpłatnie udostępnioną społeczeństwu. Infrastruktura ta będzie wykorzystywana wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy, tj. na cele publiczne związane z bezpieczeństwem i poprawą jakości życia mieszkańców, a korzystanie z niej będzie dla lokalnej społeczności nieodpłatne. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, a Gmina w tym zakresie nie będzie działać jako podatnik podatku od towarów i usług.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.594.2023.1.PRP

Gmina .... jest czynnym podatnikiem VAT i planuje przeprowadzenie zadania polegającego na usuwaniu wyrobów zawierających azbest z nieruchomości mieszkańców oraz z własnych nieruchomości. Finansowanie zadania będzie pochodzić częściowo z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a pozostałe koszty pokryje gmina z własnych środków. Gmina nie zamierza pobierać od mieszkańców żadnych opłat za usunięcie azbestu. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego zadania przez gminę nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że czynności te nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur od wykonawcy prac związanych z usuwaniem azbestu, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.589.2023.1.MC

Gmina, jako czynny podatnik VAT, wystąpiła o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu pn. "...". Projekt ten dotyczy budowy ogólnodostępnego i nieodpłatnego placu zabaw, który ma na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie kultury fizycznej i turystyki. Gmina nie osiąga żadnych dochodów z tytułu funkcjonowania placu zabaw. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na ten projekt, ponieważ wydatki te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT. Gmina działa w tym przypadku jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.396.2023.2.ASZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z opłatą za przeprowadzenie konkursu tańca, określaną jako wpisowe, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdził, że X, jako jednostka organizacyjna Miasta, scentralizowana z Miastem dla celów rozliczeń podatku VAT, ma prawo do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o VAT przy pobieraniu opłaty za organizację konkursu tańca, traktowanej jako usługa kulturalna. Organ uznał, że X spełnia zarówno przesłanki podmiotowe, jak i przedmiotowe do zastosowania tego zwolnienia.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.893.2018.10.IK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) rekompensaty, którą operator lokalnego transportu zbiorowego otrzymuje od organizatora (gminy) za świadczenie usług publicznego transportu zbiorowego. Organ podatkowy uznał, że rekompensata otrzymywana przez operatora nie stanowi podstawy opodatkowania VAT, ponieważ nie wpływa bezpośrednio na cenę usług świadczonych przez operatora. Rekompensata ma charakter ogólny, służy pokryciu kosztów działalności operatora i nie jest bezpośrednio związana z ceną biletów komunikacji miejskiej ustalaną przez organizatora (gminę). W związku z tym rekompensata nie spełnia przesłanek uznania jej za element podstawy opodatkowania VAT, zgodnie z art. 29a ustawy o VAT. Organ wydał interpretację indywidualną, przyjmując stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe w świetle orzecznictwa sądów administracyjnych.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.386.2023.2.WK

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w zakresie skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z realizacją dwóch zadań: 1) Zadanie 1 - usuwanie azbestu oraz wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy, w pełni finansowane z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. 2) Zadanie 2 - usuwanie folii rolniczych, siatki i sznurka do owijania balotów, opakowań po nawozach oraz typu Big Bag, również w całości finansowane z dotacji Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że realizacja tych zadań przez Gminę nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z tymi zadaniami ani obowiązku odprowadzania podatku należnego od otrzymanych dotacji.

📅 2.10.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata VAT Poznaj pełną platformę