Interpretacje VAT - Wrzesień 2023

939 interpretacji podatkowych VAT z Wrzesień 2023 roku.

0111-KDIB3-2.4012.552.2023.1.KK

Gmina N. jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt pn. "...", który polega na budowie wolnostojącej altany oraz infrastruktury towarzyszącej, mającego na celu rozwój turystyki i rekreacji oraz wzbogacenie oferty turystycznej. Projekt jest współfinansowany ze środków pomocowych. Gmina pyta o możliwość odliczenia VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ projekt dotyczy zadań własnych gminy związanych z kulturą fizyczną i turystyką, a altana będzie ogólnodostępna i udostępniana nieodpłatnie, co oznacza, że nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.533.2023.1.RG

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych, w tym mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy. Tego rodzaju działalność będzie uznawana za działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z zakupem i montażem wodomierzy, przeznaczonych wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług dostarczania wody do Odbiorców zewnętrznych, a nie do Odbiorców wewnętrznych.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.469.2023.1.KK

Gmina O. jest czynnym podatnikiem VAT. Za pośrednictwem Zakładu świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz innych instytucji spoza scentralizowanej struktury organizacyjnej Gminy, zwanych Odbiorcami zewnętrznymi. Usługi te są uznawane za działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne związane z budową i przebudową infrastruktury kanalizacyjnej, zwanej Odcinkami, które służą wyłącznie do odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków inwestycyjnych.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.538.2023.1.KK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, w ramach swojej działalności statutowej oraz zadań wynikających z ustawy o samorządzie gminnym, zajmuje się zaspokajaniem zbiorowych potrzeb wspólnoty, w tym zarządzaniem gminnymi drogami, ulicami, mostami, placami oraz organizacją ruchu drogowego. W związku z tym Gmina realizuje inwestycję pn. "..." dotyczącą budowy drogi, odwodnienia oraz oświetlenia drogowego. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytych towarów i usług związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja ta nie jest związana z działalnością Gminy podlegającą opodatkowaniu VAT, lecz służy realizacji jej zadań własnych jako jednostki samorządu terytorialnego.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.435.2022.9.JO

Wnioskodawca, jako spółka jawna zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w Polsce, planuje zawarcie umowy z kontrahentami, w ramach której kontrahent będzie składał zamówienia na towary, a Wnioskodawca dostarczy je do wskazanego przez kontrahenta miejsca (magazyn kontrahenta). Do momentu przesłania przez kontrahenta dokumentu lub e-maila potwierdzającego odbiór towaru z magazynu, towar pozostanie własnością Wnioskodawcy, a kontrahent nie będzie mógł nim dysponować. Wnioskodawca uważa, że obowiązek podatkowy VAT powstanie w momencie przesłania przez kontrahenta potwierdzenia odbioru towaru. Organ podatkowy uznał jednak to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje w momencie dokonania dostawy towarów, a w analizowanej sprawie momentem tym będzie pobranie towaru z magazynu przez kontrahenta. Fakt, że do momentu przesłania potwierdzenia odbioru kontrahent nie będzie mógł w pełni dysponować towarem, nie wpływa na moment powstania obowiązku podatkowego. Organ stwierdził, że dostawa towarów nastąpi w chwili wydania towaru kontrahentowi, a nie w momencie przesłania dokumentu potwierdzającego odbiór.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.373.2023.3.PRM

Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, zamierza założyć fundację rodzinną, do której planuje odpłatnie wnieść nieruchomości oraz prawa do technologii. Organ uznał, że: 1. Odpłatne przeniesienie lokalu mieszkalnego oraz części domu jednorodzinnego, które są przedmiotem najmu, na rzecz fundacji będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ stanowią one majątek wykorzystywany w działalności gospodarczej, a nie majątek prywatny Wnioskodawcy. 2. Odpłatne przeniesienie nieruchomości, która wchodzi w skład majątku działalności gospodarczej Wnioskodawcy, na rzecz fundacji również będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT. 3. Odpłatne przeniesienie praw do technologii na rzecz fundacji będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż technologia ta była wykorzystywana w działalności gospodarczej Wnioskodawcy.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.331.2023.2.APR

Sprzedaż nieruchomości (gruntu z budynkiem hotelowo-restauracyjnym) przez spółkę A na rzecz spółki B oraz późniejsza dzierżawa tej nieruchomości przez spółkę A od spółki B nie będą traktowane jako kompleksowa usługa finansowa świadczona przez spółkę B, co skutkuje brakiem zwolnienia z VAT. Te transakcje będą odrębnymi czynnościami: dostawą towarów (sprzedaż nieruchomości) oraz świadczeniem usług (dzierżawa nieruchomości), które podlegają opodatkowaniu VAT. Sprzedaż nieruchomości nie będzie zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa spółki A, co oznacza, że również podlega opodatkowaniu VAT. Dostawa budynku z gruntem korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, chyba że strony transakcji złożą zgodne oświadczenie o rezygnacji z tego zwolnienia i wyborze opodatkowania tej dostawy. Dzierżawa nieruchomości na rzecz spółki A będzie odpłatnym świadczeniem usług przez spółkę B, opodatkowanym stawką podstawową VAT w wysokości 23%. Zarówno spółka B (nabywca nieruchomości), jak i spółka A (dzierżawca) będą miały prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego oraz do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, jeśli taka wystąpi.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.381.2023.2.WK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje inwestycję polegającą na modernizacji ujęcia wody, która będzie wykorzystywana zarówno do odpłatnej dostawy wody dla odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT), jak i do dostawy wody dla jednostek scentralizowanych Gminy (czynności niepodlegające VAT). Gmina planuje odliczać podatek VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z tą inwestycją, opierając się na prewspółczynniku, który będzie kalkulowany na podstawie udziału wartości dostarczonej wody dla odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane) w całkowitej wartości sprzedanej wody (odbiorcy zewnętrzni oraz jednostki scentralizowane). Organ podatkowy uznał, że metoda obliczenia prewspółczynnika zastosowana przez Gminę jest prawidłowa i najlepiej odzwierciedla specyfikę jej działalności wodociągowej, w przeciwieństwie do metody wskazanej w rozporządzeniu, która nie uwzględnia tej specyfiki. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tą inwestycją, korzystając z wyliczonego prewspółczynnika obrotowego.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.400.2023.2.IZ

Gmina zamierza sprzedać działkę nr 1, na której znajduje się część budynku mieszkalnego. Budynek ten został rozbudowany przez dzierżawcę działki w 2002 roku, bez zgody Gminy jako właściciela. W 2023 roku Gmina zalegalizowała tę rozbudowę. Jako czynny podatnik VAT, Gmina stwierdziła, że sprzedaż działki zabudowanej częścią budynku stanowi dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zwolnienie z VAT nie ma zastosowania, ponieważ działka jest terenem zabudowanym, a nie niezabudowanym, oraz była wykorzystywana do działalności opodatkowanej, jaką jest dzierżawa.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.533.2023.1.AMA

Gmina („...") planuje zrealizować zadanie pn. („..."), na które otrzyma dofinansowanie z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Zadanie obejmuje usuwanie folii rolniczych oraz innych odpadów pochodzących z działalności rolniczej na terenie gminy. Koszty realizacji zadania będą pokrywane z dotacji oraz wpłat rolników. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy Gmina ma prawo do odliczenia pełnych kwot podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków związanych z realizacją zadania? 2. Czy podstawą opodatkowania dla usług usuwania folii rolniczych pochodzących z działalności rolniczej, świadczonych przez Gminę, jest kwota dotacji otrzymana z NFOŚiGW, pomniejszona o kwotę VAT należnego? Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe. Realizacja zadania pn. („...") nie będzie stanowić odpłatnego świadczenia usług podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT, w związku z czym nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego. Dodatkowo, otrzymana dotacja z NFOŚiGW nie będzie stanowić podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.425.2023.2.EK

Gmina L. jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach swojej działalności Gmina wykonuje zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione z opodatkowania VAT, a także czynności, które nie podlegają temu podatkowi. Gmina otrzymała dofinansowanie na realizację projektu dotyczącego remontu i wyposażenia galerii w Domu Kultury. Galeria ma służyć mieszkańcom Gminy oraz turystom, a wstęp do niej będzie bezpłatny. Działalność w Domu Kultury, w tym w galerii, ma charakter niekomercyjny i nie podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT związane z realizacją tego projektu. Powodem jest to, że towary i usługi nabywane przez Gminę będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a nie do czynności opodatkowanych. Gmina działa w tym przypadku jako organ władzy publicznej, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.500.2023.1.KK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, świadczy usługi dostawy wody na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji spoza swojej struktury organizacyjnej (Odbiorcy zewnętrzni) za pośrednictwem zakładu budżetowego, na podstawie umów cywilnoprawnych. Usługi te obejmują również potrzeby własnych jednostek organizacyjnych oraz inne miejsca wykorzystywane do realizacji zadań Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina planuje rozpocząć inwestycję, w ramach której zamierza zakupić i zamontować wodomierze, przeznaczone wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług dostarczania wody do Odbiorców zewnętrznych. Organ podatkowy uznał, że odpłatne usługi dostawy wody do Odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z zakupem i montażem wodomierzy, które będą wykorzystywane wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług dostarczania wody do Odbiorców zewnętrznych.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.440.2023.2.AG

Gmina jest właścicielem działki nr 1, na której znajduje się budynek mieszkalny jednorodzinny, ogrodzenie kutym stalowym oraz drewniany parkan. Nieruchomość ta została nabyta przez Gminę w drodze dziedziczenia, co oznacza, że nie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina planuje sprzedaż tej nieruchomości. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż działki nr 1 wraz z budynkiem, budowlą oraz urządzeniem budowlanym będzie czynnością opodatkowaną podatkiem VAT, jednak korzystającą ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT w związku z art. 29a ust. 8 tej ustawy. Warunkiem zastosowania zwolnienia jest, aby od pierwszego zasiedlenia budynku i budowli minęło więcej niż 2 lata, a Gmina nie ponosiła wydatków na ich ulepszenie. Interpretacja uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.321.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla organicznego związku chemicznego z grupy aminokwasów endogennych w formie proszku. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 29 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że dla niego obowiązuje stawka VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz w powiązaniu z art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o VAT nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku dla towarów sklasyfikowanych w dziale 29 CN.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.527.2023.2.ŻR

Miasto jest właścicielem działki nr 1, która została wcześniej oddana w wieczyste użytkowanie. Działka ta została zabudowana przez użytkowników wieczystych. Po wygaśnięciu prawa użytkowania wieczystego, spadkobiercy tych użytkowników wystąpili o możliwość pierwokupu prawa własności działki. Miasto, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje sprzedaż tej działki spadkobiercom użytkowników wieczystych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Podstawa opodatkowania VAT powinna obejmować jedynie wartość zbywanego gruntu, pomijając wartość zabudowań wzniesionych przez użytkowników wieczystych, których spadkobiercą jest podmiot B. 2. Transakcja sprzedaży działki nr 1 na rzecz spadkobierców użytkowników wieczystych nie będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT. Organ podatkowy uzasadnił swoje stanowisko, powołując się na przepisy ustawy o VAT oraz orzecznictwo sądów administracyjnych.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.303.2023.1.AJ

Wniosek dotyczy produktu biobójczego w formie chusteczek nasączonych płynem, które wykazują działanie antybakteryjne, drożdżakobójcze oraz wirusobójcze, a ich przeznaczeniem jest ochrona zdrowia. Produkt ten charakteryzuje się właściwościami bakteriobójczymi, grzybobójczymi i wirusobójczymi, jest stosowany wyłącznie w ochronie zdrowia oraz został wpisany do rejestru produktów biobójczych prowadzonego przez Urząd Rejestracji Produktów Leczniczych, Wyrobów Medycznych i Produktów Biobójczych. W związku z powyższym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2, art. 146ef ust. 1 pkt 2 i poz. 15 załącznika nr 3 do ustawy, do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego towaru stosuje się stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.236.2023.5.AW

Wnioskodawca, będący jednym z czołowych producentów na rynku oraz czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, organizuje polską edycję konkursu "(...)". W tym celu zlecił Agencji reklamowej kompleksową usługę organizacji konkursu. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące prawa do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego z faktury za tę usługę. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Usługa organizacji konkursu oraz przekazanie nagród uczestnikom stanowią dwa odrębne świadczenia, a nie jedno kompleksowe. Wnioskodawca może odliczyć podatek VAT naliczony od usługi organizacji konkursu, natomiast nie przysługuje mu prawo do odliczenia VAT od wartości nagród dla laureatów.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.303.2023.5.DS

Wnioskodawca planuje wniesienie zorganizowanej części swojego przedsiębiorstwa jako aport do spółki akcyjnej i pragnie potwierdzić skutki podatkowe tej transakcji w zakresie podatku od towarów i usług. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących czynności, dla których obowiązek podatkowy powstał przed dniem transakcji, a faktury zostały wystawione i otrzymane po dniu transakcji. Prawo do odliczenia przysługuje nabywcy zorganizowanej części przedsiębiorstwa, czyli spółce akcyjnej. 2. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów lub usług związanych z działalnością zorganizowanej części przedsiębiorstwa, dla których obowiązek podatkowy powstał przed transakcją, pod warunkiem że Wnioskodawca otrzymał faktury przed transakcją, ale nie dokonał odliczenia. 3. Wnioskodawca nie będzie mógł odliczyć podatku naliczonego z faktur dotyczących nabycia po transakcji towarów lub usług związanych z działalnością zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ponieważ nabywcą tych towarów i usług jest spółka akcyjna. 4. Wnioskodawca będzie zobowiązany do korekty faktur sprzedaży, które zwiększają kwotę podatku należnego, jeśli korekta dotyczy okresu przed dniem transakcji i wynika z okoliczności istniejących w momencie wystawienia faktury pierwotnej. Nie będzie natomiast uprawniony do korekty faktur sprzedaży zwiększających kwotę podatku należnego, jeśli korekta wynika z okoliczności, które wystąpiły w dniu lub po dniu transakcji. 5. Wnioskodawca ma prawo do korekty faktur sprzedaży zmniejszających kwotę podatku należnego, jeśli korekta dotyczy okresu przed dniem transakcji i przesłanki do wystawienia faktur korygujących powstaną przed dniem transakcji. Nie będzie jednak uprawniony do korekty faktur sprzedaży zmniejszających kwotę podatku należnego, jeśli okres rozliczeniowy, w którym uzyskano dokumentację uzasadniającą korektę, przypada w dniu lub po dniu transakcji.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.455.2023.1.AKA

Spółka A. jest czynnym podatnikiem VAT, który w ramach swojej działalności zawiera umowy z podmiotami trzecimi na świadczenie usług niezbędnych do funkcjonowania przedsiębiorstwa. Jedną z takich umów jest umowa z firmą sprzątającą, na podstawie której firma ta wynajmuje od Spółki pomieszczenia potrzebne do realizacji usług. Dotychczas Spółka udostępniała pomieszczenia odpłatnie, rozliczając się na podstawie faktury VAT. W przyszłości planuje zmienić sposób rozliczania, tak aby wartość udostępnianych pomieszczeń została uwzględniona w obniżonej cenie usługi sprzątania świadczonej przez firmę zewnętrzną na rzecz Spółki. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji udostępnianie pomieszczeń przez Spółkę będzie stanowiło odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. Podstawą opodatkowania będzie kwota netto, o którą pomniejszona została wartość usługi sprzątania świadczonej przez firmę zewnętrzną na rzecz Spółki. Organ stwierdził, że nie ma zastosowania zwolnienie od VAT, a Spółka będzie zobowiązana do naliczenia podatku VAT od tej czynności.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.430.2023.2.KS

Sprzedaż działek będących we współwłasności małżeńskiej, które powstały z podziału działki nr 1, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Pani nie będzie działała jako podatnik VAT, co oznacza, że nie ma obowiązku rejestracji jako podatnik VAT ani naliczania podatku należnego od sprzedaży tych działek. Organ uznał Pani stanowisko za prawidłowe.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.445.2023.1.NS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie architektury (PKD 71.11.Z oraz PKD 71.12.Z), zajmując się sporządzaniem dokumentacji projektowej oraz projektów budowlanych i wykonawczych, bez świadczenia usług doradczych. Przez cały okres działalności nie był zarejestrowany jako płatnik VAT, a wartość sprzedanych usług nie przekroczyła 200.000 zł. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, pod warunkiem, że wartość sprzedaży nie przekroczy 200.000 zł.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.311.2023.2.RM

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, oddział zagranicznego przedsiębiorcy z siedzibą w Turcji, zarejestrowany w Polsce jako czynny podatnik VAT, dokonał importu maszyn i sprzętu z Turcji do Polski w ramach procedury odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem z należności celnych. Importowane towary są wykorzystywane przez Wnioskodawcę w działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. W związku z tym importem Wnioskodawca uiścił podatek VAT importowy. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia tego podatku VAT naliczonego z tytułu importu, ponieważ towary te zostały wykorzystane do celów działalności opodatkowanej. Dodatkowo organ wskazał, że Wnioskodawca może odliczyć ten podatek VAT w deklaracji za listopad 2022 r., w momencie powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu towarów.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.526.2018.10.WN

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług rozliczeń finansowych pomiędzy wnioskodawcami (partnerami naukowymi) a partnerem biznesowym (liderem projektu) w kontekście dofinansowania z Narodowego Centrum Badań i Rozwoju na realizację projektu badawczo-rozwojowego. Organ podatkowy uznał, że otrzymane dofinansowanie nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem VAT ani wynagrodzenia za świadczone usługi. Dofinansowanie ma na celu finansowanie prac badawczych i rozwojowych prowadzonych przez konsorcjum, a nie jest dopłatą do ceny towarów lub usług. Prawa własności przemysłowej oraz autorskie prawa majątkowe do wyników projektu przysługują partnerom naukowo-badawczym, a nie NCBiR. W związku z tym rozliczenia finansowe pomiędzy wnioskodawcami a partnerem biznesowym w odniesieniu do środków dofinansowania nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.461.2023.1.KAK

Gmina ... jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt inwestycyjny, który obejmuje budowę zautomatyzowanego punktu zlewnego dla ścieków dowożonych ze zbiornika oraz 140 przydomowych oczyszczalni ścieków na nieruchomościach mieszkańców. Całkowite finansowanie projektu pochodzi z dotacji przyznanej Gminie z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina nie zamierza pobierać od mieszkańców żadnych opłat za te inwestycje. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Dotacja otrzymana przez Gminę na realizację projektu nie jest wynagrodzeniem podlegającym opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ inwestycje te nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.342.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną sprzedażą przez wnioskodawczynię działek nr 1, 2 i 3. Działki te zostały nabyte przez wnioskodawczynię w 1990 r. do majątku wspólnego z mężem w celu uprawy warzyw i owoców na własne potrzeby. Po rozwodzie w 2009 r. działki pozostały w jej majątku osobistym. Wnioskodawczyni nie prowadziła na tych działkach działalności gospodarczej, nie inwestowała w ich uatrakcyjnienie ani nie udostępniała ich osobom trzecim. Planowana sprzedaż działek będzie zatem realizowana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.501.2023.1.KK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, świadczy usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni) za pośrednictwem zakładu budżetowego, na podstawie umów cywilnoprawnych. Usługi te są również realizowane dla własnych jednostek organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina prowadzi inwestycje kanalizacyjne, które służą wyłącznie do odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych. Majątek powstały w wyniku tych inwestycji będzie własnością Gminy i będzie wykorzystywany jedynie w związku z odpłatnym świadczeniem usług odbioru ścieków od Odbiorców zewnętrznych. Organ podatkowy uznał, że odpłatne usługi odbioru ścieków dla Odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z majątkiem, który będzie służył wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odbioru ścieków od Odbiorców zewnętrznych.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.551.2023.1.KK

Gmina K. jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Zrealizowała projekt polegający na doposażeniu placów zabaw w wiaty wypoczynkowe oraz ich wyposażenie. Celem projektu było uatrakcyjnienie miejscowości oraz poprawa komfortu, bezpieczeństwa i rozwoju psychofizycznego użytkowników placów zabaw. Gmina zakupiła i zamontowała wiaty oraz meble, dokumentując te wydatki fakturami VAT. W związku z tym Gmina zapytała o prawo do odliczenia VAT od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ realizacja projektu mieści się w ramach zadań własnych gminy, a efekty inwestycji są ogólnodostępne i nieodpłatne, co oznacza, że nie służą do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.532.2023.1.RG

Komornik Sądowy przy Sądzie Rejonowym w ... dokonując sprzedaży nieruchomości w trybie licytacji publicznej, dla której prowadzona jest księga wieczysta nr ..., w postaci działki nr 1 położonej w gminie ..., w miejscowości ..., ma obowiązek jako płatnik podatku VAT obliczyć, pobrać i wpłacić podatek VAT na rachunek właściwego urzędu skarbowego z tytułu dokonania dostawy towaru. Sprzedaż nieruchomości w ramach egzekucji traktowana jest jako odpłatna dostawa towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działania komornika mające na celu ustalenie warunków zwolnienia od podatku VAT okazały się bezskuteczne z uwagi na brak możliwości uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika, co prowadzi do wniosku, że warunki zastosowania zwolnień od podatku nie są spełnione.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.344.2023.2.KM

Gmina (...) planuje zrealizować inwestycję polegającą na utworzeniu dwóch placów zabaw na swoim terenie. Celem tej inwestycji jest zaspokojenie potrzeb zbiorowych wspólnoty w zakresie kultury fizycznej i turystyki, co jest zgodne z zadaniami własnymi gminy określonymi w ustawie o samorządzie gminnym. Jako czynny podatnik VAT, Gmina wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji. W interpretacji organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Plac zabaw będzie dostępny dla mieszkańców bezpłatnie, co oznacza, że Gmina nie będzie prowadziła działalności opodatkowanej. W związku z tym nie jest spełniona podstawowa przesłanka do odliczenia podatku VAT, czyli związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.494.2023.2.MSO

Gmina rozpoczęła realizację projektu w ramach konkursu na lata 2014-2020, który obejmuje instalację odnawialnych źródeł energii, takich jak instalacje fotowoltaiczne, kolektory słoneczne oraz piece na biomasę w budynkach mieszkalnych mieszkańców. Projekt ma charakter parasolowy i ma na celu częściowe zastąpienie energii pozyskiwanej ze źródeł konwencjonalnych energią słoneczną. Gmina zadała następujące pytania: 1. Czy może odliczyć VAT naliczony na fakturach wykonawców, inspektora nadzoru, zarządzającego projektem itp.? 2. Czy powinna naliczyć VAT na wpłaty mieszkańców? 3. Jak udokumentować transakcje związane z wkładem własnym mieszkańców? 4. Czy powinna odprowadzić VAT od otrzymanej dotacji? Organ podatkowy stwierdził, że: - Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ realizacja projektu nie stanowi działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. - Gmina nie ma obowiązku naliczenia VAT na wpłaty mieszkańców, ponieważ nie są one zapłatą za czynności opodatkowane. - Gmina nie ma obowiązku wystawiania faktur VAT na wkład własny mieszkańców. - Gmina nie musi odprowadzać VAT od otrzymanej dotacji, ponieważ nie wpływa ona bezpośrednio na cenę świadczonych przez gminę czynności.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.493.2023.1.KO

Wnioskodawczyni wraz z mężem planują nabycie niezabudowanego gruntu w celu realizacji inwestycji polegającej na budowie lokali usługowych lub mieszkalnych, a także miejsc parkingowych i komórek lokatorskich. Inwestycja ta będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych w ramach działalności wynajmu. Wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia podatku naliczonego zarówno od zakupu gruntu, jak i od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją inwestycji. W przypadku, gdy w okresie nabycia gruntu lub ponoszenia wydatków inwestycyjnych Wnioskodawczyni nie będzie jeszcze prowadzić czynności opodatkowanych, będzie mogła ubiegać się o zwrot podatku naliczonego na podstawie art. 87 ust. 5a ustawy o VAT. Po upływie 10 lat wykorzystywania inwestycji do czynności opodatkowanych, Wnioskodawczyni będzie mogła sprzedać część inwestycji osobie fizycznej bez naliczania podatku VAT, korzystając ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Dodatkowo, Wnioskodawczyni będzie mogła nieodpłatnie przekazać inwestycję lub jej część na cele prywatne, również bez konieczności dokonywania korekty podatku naliczonego. Wnioskodawczyni będzie mogła ponownie skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, po upływie roku od rezygnacji z tego zwolnienia, pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.239.2023.3.PJ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z odpłatnym zbyciem przez Zbywcę części aktywów swojego przedsiębiorstwa na rzecz Nabywcy. Organ podatkowy uznał, że to zbycie nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa Zbywcy w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Ponadto organ stwierdził, że w zakresie, w jakim nabycie tych aktywów jest związane z czynnościami opodatkowanymi Nabywcy, Nabywca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej to zbycie oraz do ewentualnego zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.371.2023.3.PRM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z nieodpłatnym przeniesieniem przez Wnioskodawcę na rzecz Fundacji rodzinnej: 1) lokalu mieszkalnego oraz części domu jednorodzinnego wynajmowanego odpłatnie - uznano za nieprawidłowe, 2) części domu jednorodzinnego niewynajmowanej - uznano za prawidłowe, 3) nieruchomości wchodzącej w skład majątku działalności gospodarczej Wnioskodawcy - uznano za nieprawidłowe, 4) praw do technologii - uznano za prawidłowe. Organ podatkowy wskazał, że nieodpłatne przeniesienie lokalu mieszkalnego oraz części domu jednorodzinnego wynajmowanego odpłatnie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, natomiast część domu jednorodzinnego niewynajmowana oraz prawa do technologii nie będą podlegały opodatkowaniu.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.282.2023.2.KM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez spółkę komandytową (Spółka) dzierżawą części nieruchomości gruntowej, która nie jest wykorzystywana w jej działalności produkcyjnej. Spółka nabyła nieruchomość gruntową o łącznej powierzchni (...) ha, na której prowadzi inwestycje budowlane. Część działki, wynosząca ok. (...) ha, nie jest obecnie wykorzystywana w procesie produkcji mebli. Spółka zamierza wydzierżawić tę część gruntu rolnikowi, który wykorzysta ją na cele rolnicze. Spółka zadała dwa pytania: 1. Czy dzierżawa gruntów może być opodatkowana podatkiem VAT ze stawką 23%, mimo przewidzianego w przepisach zwolnienia? 2. Czy w przypadku rozliczenia transakcji jako sprzedaży zwolnionej, gdzie wartość sprzedaży jest niższa niż 2% obrotu, konieczna będzie korekta podatku naliczonego od zakupu nieruchomości? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dzierżawa gruntów, które będą wykorzystywane przez dzierżawcę na cele rolnicze, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług. Spółka nie ma możliwości dobrowolnego opodatkowania tej usługi VAT. 2. Jeśli proporcja sprzedaży opodatkowanej do zwolnionej przekroczy 98%, Spółka może uznać, że proporcja ta wynosi 100% i dokonywać odliczeń podatku naliczonego od wszystkich czynności. W związku z tym nie będzie konieczności korekty podatku naliczonego od zakupu nieruchomości. Stanowisko Spółki jest zatem prawidłowe w odniesieniu do pytania nr 2, natomiast nieprawidłowe w zakresie pytania nr 1.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.549.2023.1.SR

Gmina realizuje projekt pn. "..." w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego, w którym część dotycząca remontu świetlicy środowiskowej przy ul. (...) jest realizowana przez jednostkę organizacyjną Gminy - B. Świetlica ma na celu wsparcie osób wykluczonych społecznie oraz zagrożonych ubóstwem z obszaru rewitalizacji, co mieści się w ramach zadań własnych Gminy. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie działa jako podatnik VAT w związku z realizacją tego projektu, w związku z czym nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego związane z wydatkami na ten cel. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, zostało uznane za prawidłowe.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.530.2023.1.AKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT odpłatnych usług dostarczania wody świadczonych przez Gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych, braku obowiązku naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody dla odbiorców wewnętrznych oraz prawa Gminy do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową. Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy usługi dostawy wody dla odbiorców zewnętrznych (mieszkańców, przedsiębiorców, instytucji) oraz dla jednostek organizacyjnych Gminy i innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi liczne wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi infrastruktury wodociągowej. Organ stwierdził, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody dla odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. 2. Z tytułu wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody dla odbiorców wewnętrznych, Gmina nie jest zobowiązana do naliczenia podatku należnego. 3. W związku z wykorzystaniem infrastruktury wodociągowej do odpłatnego świadczenia usług dostarczania wody dla odbiorców zewnętrznych oraz dla odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową, obliczonego według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura wykorzystywana jest do działalności gospodarczej, tj. według udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej (do odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych).

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-2.441.2.2023.6.ZK

Interpretacja dotyczy preparatu o nazwie "(...)", który służy do ochrony roślin przed szkodnikami. Produkt ten nie zawiera substancji aktywnej, co uniemożliwia jego rejestrację jako typowego środka ochrony roślin. Organ podatkowy zaklasyfikował go do działu 38 Nomenklatury Scalonej (CN), co skutkuje opodatkowaniem stawką 23% VAT. Wnioskodawca nie zgadza się z tą klasyfikacją i twierdzi, że produkt powinien być opodatkowany stawką 8% jako "nawóz lub środek ochrony roślin - zwykle przeznaczony do wykorzystania w produkcji rolnej" (poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT). Organ odwoławczy uchylił decyzję organu pierwszej instancji i przekazał sprawę do ponownego rozpatrzenia, wskazując, że przy ponownej analizie należy szerzej interpretować pojęcia "nawóz" i "środek ochrony roślin", uwzględniając nie tylko definicje ustawowe, ale także orzecznictwo sądów administracyjnych w tej kwestii.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB-3-1.4012.500.2023.1.ICZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka Akcyjna, działając jako Wydzierżawiający, zawarła z Kontrahentem umowę dzierżawy towarów. W trakcie trwania umowy doszło do zdarzenia, w wyniku którego Kontrahent utracił przedmiot dzierżawy, czyli towary. Aby uregulować tę sytuację, Spółka i Kontrahent planują zawrzeć porozumienie dotyczące umowy dzierżawy. Na mocy tego porozumienia: 1. Spółka będzie miała prawo do dalszego naliczania czynszu dzierżawnego po upływie 90-dniowego okresu zawieszenia, zgodnie z postanowieniami umowy dzierżawy. 2. Spółka zwróci Kontrahentowi czynsz dzierżawny, naliczony po 90-dniowym okresie zawieszenia, który został wcześniej uiszczony przez Kontrahenta. 3. Kontrahent wypłaci Spółce odszkodowanie za utracony przedmiot dzierżawy, w wysokości określonej w umowie dzierżawy. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie za utracony przedmiot dzierżawy, wypłacane Spółce, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Spółka będzie zobowiązana do wystawienia faktury dokumentującej to świadczenie. Jednocześnie Spółka nie będzie miała prawa do obniżenia podstawy opodatkowania ani do wystawienia faktur korygujących w związku z rezygnacją z dochodzenia należności z tytułu czynszu dzierżawnego za okres po upływie 90-dniowego okresu zawieszenia oraz zwrotem Kontrahentowi czynszu już zapłaconego.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.536.2023.1.MH

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego przez Stowarzyszenie w związku z budową placu rekreacyjnego oraz towarzyszącej mu infrastruktury. Organ uznał, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ kompleks rekreacyjno-turystyczny, powstały w wyniku realizacji projektu, nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.532.2023.1.AR

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje zakup trzech samochodów elektrycznych dla Straży Miejskiej w X. Inwestycja ta ma na celu realizację zadań własnych gminy związanych z zapewnieniem porządku publicznego oraz bezpieczeństwa obywateli. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z tych samochodów ani generować z tego tytułu dochodów. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z tą inwestycją. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tego zadania, a poniesione wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, co uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.289.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi, która obejmuje zaprojektowanie, wykonanie, dostawę oraz montaż zabudowy mebli kuchennych w jednorodzinnym budynku mieszkalnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², zaliczanym do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Usługa ta została zakwalifikowana jako modernizacja, co wiąże się z opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Istotne było trwałe połączenie zabudowy meblowej z elementami konstrukcyjnymi budynku, co uniemożliwiało demontaż bez uszkodzenia. Organ podatkowy potwierdził, że taka kompleksowa usługa spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.266.2023.5.JSU

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości, obejmująca lokale użytkowe, udział w garażu, udział w gruncie oraz udział w budowlach i urządzeniach budowlanych, nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W związku z tym transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dostawa nieruchomości będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak Zainteresowani zdecydują się na rezygnację ze zwolnienia i wybiorą opodatkowanie tej dostawy zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. Po dokonaniu dostawy nieruchomości oraz otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury, Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad VAT należnym, pod warunkiem że nieruchomość będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.341.2023.3.MJ

Wnioskodawczyni jest właścicielką działek nr X i nr Y, które otrzymała od rodziców w 1992 r. na podstawie umowy darowizny. Działki te były częścią jej gospodarstwa rolnego i były użytkowane rolniczo. Wnioskodawczyni przekazała je w użyczenie mężowi, prowadzącemu działalność gospodarczą związaną z tłocznią soków owocowych. Wnioskodawczyni i jej mąż nie mają rozdzielności majątkowej. W 2019 r. Wnioskodawczyni podpisała umowę przedwstępną sprzedaży tych działek, udzielając kupującemu pełnomocnictwa do uzyskania warunków technicznych przyłączenia działek do infrastruktury oraz decyzji o wyłączeniu gruntów z produkcji rolnej. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie stanowią one majątku prywatnego Wnioskodawczyni, lecz są wykorzystywane w działalności gospodarczej jej męża, z którym Wnioskodawczyni nie ma rozdzielności majątkowej. W związku z tym Wnioskodawczyni będzie działać jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.339.2023.2.JK

Podatnik prowadzi działalność w zakresie usług remontowo-budowlanych i nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Świadczy usługi budowlane jako podwykonawca dla firmy budowlanej, która jest zarejestrowana w Polsce jako czynny podatnik VAT i zleca mu prace dla belgijskiej firmy. Usługi realizowane na nieruchomościach w Belgii nie powinny być uwzględniane w limicie zwolnienia z VAT na terytorium Polski, ponieważ zgodnie z przepisami miejscem opodatkowania tych usług jest Belgia. Z uwagi na to, że podatnik nie przekroczył limitu 200 000 zł sprzedaży na terytorium kraju, nie ma obowiązku rejestracji jako czynny podatnik VAT.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.534.2023.1.MGO

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, planuje rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej, świadcząc usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Z uwagi na ograniczenia finansowe lub organizacyjne, Powiatowy Lekarz Weterynarii nie jest w stanie zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej, co umożliwia mu wyznaczanie lekarzy weterynarii, którzy nie są pracownikami Inspekcji, do wykonywania tych zadań na czas określony. Wnioskodawca i Powiatowy Lekarz Weterynarii zawrą umowę, w której Wnioskodawca zadeklaruje, że prowadzi działalność gospodarczą. Czynności objęte umową będą zgodne z przedmiotem działalności Wnioskodawcy. Organ uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie będą traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca będzie mógł wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.382.2023.3.MŻA

Interpretacja dotyczy oceny możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT dla usług korepetycji z przedmiotu (...) świadczonych online przez osobę fizyczną (Wnioskodawcę) na rzecz niepublicznej placówki oświatowej. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania ze zwolnienia, ponieważ nie jest jednostką objętą systemem oświaty w rozumieniu przepisów Prawa oświatowego ani nie posiada statusu uczelni, jednostki naukowej PAN lub instytutu badawczego. Dodatkowo, usługi świadczone przez Wnioskodawcę nie kwalifikują się jako usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym lub wyższym, realizowane przez nauczyciela. W związku z tym organ uznał, że dla opisanych usług korepetycji online nie ma możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.289.2023.4.AKS

Wnioskodawca planuje wniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) jako aport do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. W związku z tym ma wątpliwości dotyczące rozliczenia podatku VAT w odniesieniu do faktur dokumentujących czynności, dla których obowiązek podatkowy powstał przed dniem transakcji, ale faktury te zostały otrzymane po tym dniu. Wątpliwości dotyczą również korekty faktur sprzedaży związanych z okresem rozliczeniowym przypadającym przed dniem transakcji. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących czynności, dla których obowiązek podatkowy powstał przed dniem transakcji, a faktury zostały otrzymane po tym dniu. Prawo do odliczenia podatku naliczonego powstanie dopiero w momencie otrzymania tych faktur, co nastąpi po utracie przez Wnioskodawcę statusu właściciela ZCP. 2. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów lub usług związanych z działalnością ZCP, jeśli obowiązek podatkowy powstał przed transakcją, a Wnioskodawca otrzymał te faktury przed transakcją, lecz nie dokonał odliczenia. 3. Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących nabycia po transakcji towarów lub usług związanych z działalnością ZCP, ponieważ nabywcą tych towarów i usług będzie spółka, a nie Wnioskodawca. 4. Wnioskodawca jest zobowiązany i uprawniony do korekty faktur sprzedaży, które zwiększają kwotę podatku należnego, jeśli korekta dotyczy okresu przed transakcją i wynika z okoliczności istniejących w momencie wystawienia pierwotnej faktury. 5. Wnioskodawca ma prawo do korekty faktur sprzedaży, które zmniejszają kwotę podatku należnego, jeśli korekta dotyczy okresu przed transakcją i przesłanki do wystawienia faktury korygującej powstaną przed dniem transakcji. 6. Wnioskodawca nie będzie miał prawa do korekty faktur sprzedaży, jeśli korekta dotyczy okresu przed transakcją, a przesłanki do wystawienia faktury korygującej powstaną w dniu transakcji lub po nim.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.427.2023.2.MC

Podatnik, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i będący czynnym podatnikiem VAT, w grudniu 2022 r. zainstalował mikroinstalację fotowoltaiczną dla potrzeb firmy oraz podpisał umowę kompleksową z dostawcą energii elektrycznej, korzystając z systemu net-billing. Otrzymywał rachunki za energię elektryczną, które zawierały rozliczenie depozytów prosumenckich. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest błędne. Zgodnie z ustawą o VAT, jako prosument, podatnik dokonuje odpłatnej dostawy energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji na rzecz dostawcy energii, co podlega opodatkowaniu VAT. Podstawą opodatkowania jest wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci przez podatnika po zbilansowaniu międzyfazowym oraz ceny rynkowej, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury, a jeśli faktura nie zostanie wystawiona w terminie, obowiązek ten powstaje z upływem terminu płatności. Organ stwierdził, że stanowisko podatnika dotyczące wystawiania faktur VAT na kwoty depozytów prosumenckich oraz momentu powstania obowiązku podatkowego VAT jest nieprawidłowe.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.245.2023.4.AC

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku, który stanowi bazę do produkcji lodów. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, uznał, że produkt ten należy zaklasyfikować do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującego "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie obowiązujących przepisów, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.55.2018.10.ICZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT w kontekście nieodpłatnego udostępniania lokali mieszkalnych pracownikom, zleceniobiorcom oraz kontrahentom spółki, a także prawa do odliczenia VAT z faktur dotyczących najmu, mediów i wykończenia tych lokali. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne udostępnianie lokali mieszkalnych pracownikom, zleceniobiorcom i kontrahentom spółki nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ ma na celu wspieranie działalności gospodarczej spółki, a korzyść osobista osób korzystających z lokali jest drugorzędna. Spółka ma prawo do odliczenia VAT z faktur związanych z najmem, mediami i wykończeniem tych lokali, gdyż wydatki te są pośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi spółki.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.531.2023.4.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych umowy pożyczki zawartej pomiędzy Pożyczkobiorcą (Wnioskodawcą) a inną spółką, która pełni rolę Pożyczkodawcy. Pożyczkobiorca, jako osoba prawna, jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT w Polsce i prowadzi działalność gospodarczą w zakresie budowy budynków. Pożyczkodawca również jest czynnym podatnikiem VAT w Polsce. Umowa pożyczki spełnia wymogi Kodeksu cywilnego oraz definicję pożyczki pieniężnej w ustawie o VAT. Pożyczka została udzielona z rachunku bankowego Pożyczkodawcy, a odsetki od pożyczki będą stanowić przychód Pożyczkodawcy z prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że udzielenie pożyczki przez Pożyczkodawcę, będącego czynnym podatnikiem VAT, stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Jednocześnie ta czynność korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.226.2023.3.WF

Interpretacja dotyczy oleju słonecznikowego jadalnego, który Wnioskodawca zamierza nabywać jako olej jadalny, a następnie sprzedawać zarówno do konsumpcji przez zwierzęta, jak i na cele techniczne. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy do działu 15 Nomenklatury Scalonej (CN) i spełnia warunki do zastosowania stawki podatku VAT w wysokości 0%, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.471.2023.1.AK

Gmina (...) realizuje projekt pn. (...) mający na celu zwiększenie zdolności jednostek samorządu terytorialnego oraz podmiotów im podległych w zakresie e-usług, cyberbezpieczeństwa oraz pracy i nauki zdalnej. W ramach projektu Gmina nabywa sprzęt IT, licencje na platformę e-usług, integruje tę platformę z systemami dziedzinowymi oraz szkoli pracowników w zakresie cyberbezpieczeństwa. Efekty projektu będą wykorzystywane przez Gminę wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, tj. do realizacji zadań własnych Gminy, takich jak obsługa spraw podatkowych i opłat lokalnych. Gmina prawidłowo stwierdza, że w związku z tym nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.497.2023.1.KK

Gmina G., jako jednostka samorządu terytorialnego, złożyła wniosek o dofinansowanie projektu wymiany oświetlenia ulicznego. Gmina stara się o zaliczenie kosztów podatku VAT związanych z tą inwestycją do kosztów kwalifikowanych, co oznacza, że dofinansowanie będzie liczone od kwoty brutto. W związku z tym Gmina zapytała, czy może obniżyć podatek VAT należny o VAT naliczony związany z realizacją inwestycji. Organ podatkowy wskazał, że Gmina nie ma i nie będzie miała prawa do obniżenia podatku VAT należnego o VAT naliczony w kontekście tej inwestycji, ponieważ wybudowane oświetlenie nie będzie wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Gmina realizuje tę inwestycję w ramach zadań własnych określonych w ustawie o samorządzie gminnym, a nie w ramach działalności gospodarczej, co wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.517.2023.2.AKA

Gmina (...) realizuje inwestycję polegającą na przebudowie dróg gminnych, która jest dofinansowana ze środków unijnych. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Powodem jest to, że Gmina wykonuje zadania własne nałożone przez odrębne przepisy prawa, a nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Budowa i utrzymanie dróg gminnych stanowią zadania własne gminy, a nie działalność opodatkowaną VAT. W związku z tym wydatki poniesione na tę inwestycję nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co uniemożliwia Gminie odliczenie naliczonego podatku VAT.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.439.2023.2.AG

Gmina jest właścicielem dwóch działek: nr 1, na której znajduje się budynek mieszkalny wielorodzinny, oraz nr 2, która jest niezabudowana. Gmina planuje sprzedaż obu działek. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Dostawa działki nr 1 wraz z budynkiem mieszkalnym wielorodzinnym będzie zwolniona z podatku VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku minęło więcej niż 2 lata, a Gmina nie poniosła wydatków na ulepszenie budynku, które przekraczałyby 30% jego wartości. 2. Dostawa działki nr 2 będzie opodatkowana podatkiem VAT według stawki 23%, ponieważ działka ta jest terenem budowlanym w rozumieniu ustawy o VAT i nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.531.2023.1.WL

Gmina, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz odbioru i oczyszczania ścieków komunalnych. W ramach tej działalności ponosi wydatki inwestycyjne na rozbudowę infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, na które uzyskała dofinansowanie. Nowa infrastruktura będzie wykorzystywana zarówno do działalności opodatkowanej VAT (transakcje zewnętrzne), jak i do działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT (potrzeby własne). Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, stosując rzeczywisty prewspółczynnik oparty na ilości dostarczonej wody oraz odebranych i oczyszczonych ścieków w ramach transakcji zewnętrznych podlegających opodatkowaniu VAT, w odniesieniu do całkowitej ilości dostarczonej wody i odebranych oraz oczyszczonych ścieków (obejmujących zarówno transakcje zewnętrzne, jak i potrzeby własne). Taki sposób kalkulacji prewspółczynnika najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy oraz jej nabyć, umożliwiając odliczenie VAT naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność gospodarczą.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.532.2023.1.MKA

Miasto (...) jako jednostka samorządu terytorialnego z osobowością prawną oraz czynny podatnik VAT, zawarło umowę o przyznaniu pomocy z Województwem (...) na realizację projektu pn. „(...)”, który jest dofinansowany ze środków unijnych w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt obejmuje budowę nowych obiektów infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej, takich jak altana, minirampa, ławka, kosz na śmieci oraz elementy kina plenerowego. Całość przedsięwzięcia zlokalizowana jest na terenie publicznym, ogólnodostępnym. Miasto nie będzie pobierało opłat za korzystanie z tej infrastruktury, a usługi świadczone w jej ramach będą bezpłatne i niepodlegające opodatkowaniu. W związku z tym, Miasto (...) nie ma prawa do ubiegania się o zwrot naliczonego podatku VAT od tego projektu, ponieważ nie jest on wykorzystywany do działalności opodatkowanej.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.305.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru, którym jest organiczny związek chemiczny z grupy aminokwasów endogennych, zawierający wyłącznie jeden aminokwas w postaci proszku, według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu przepisów, uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości dla towarów objętych działem CN 29 "Chemikalia organiczne", klasyfikując go do tej pozycji. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.474.2023.2.MJ

Gmina zrealizowała projekt modernizacji i wzmocnienia infrastruktury IT Urzędu Gminy, który obejmował zakup oraz instalację sprzętu IT, oprogramowania i licencji. Pytanie podatnika dotyczyło możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odzyskania tego podatku, ponieważ nabyte mienie, oprogramowanie i licencje będą wykorzystywane wyłącznie do obsługi mieszkańców, a nie do czynności opodatkowanych VAT.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.274.2023.3.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się sprzedażą odzieży. Planuje on zbyć wszystkie posiadane udziały w spółce (...) Sp. z o.o. na rzecz osób trzecich. W związku z tym zamierza sprzedać spółce (...) Sp. z o.o. zorganizowaną część przedsiębiorstwa, która obejmuje składniki materialne i niematerialne związane z prowadzoną działalnością w zakresie sprzedaży odzieży. Spółka (...) Sp. z o.o. po nabyciu tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa planuje kontynuować tę działalność. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych, który Wnioskodawca zamierza zbyć na rzecz spółki (...) Sp. z o.o., stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Dodatkowo, organ stwierdził, że planowana transakcja sprzedaży tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.459.2023.2.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy utworzenia grupy VAT przez Gminę A, spółkę gminną B Sp. z o.o. oraz Szkołę Podstawową w A. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy, według którego wypowiedzenie umowy o utworzeniu grupy VAT przez Szkołę Podstawową w A przed upływem 3 lat od jej utworzenia prowadzi do utraty statusu podatnika VAT przez grupę (likwidacji grupy VAT), jest nieprawidłowe. Organ wskazał, że Szkoła Podstawowa w A nie jest odrębnym podatnikiem VAT w stosunku do Gminy A, lecz stanowi jednostkę organizacyjną Gminy, co uniemożliwia Gminie utworzenie grupy VAT z tą jednostką. W związku z tym, ocena skutków wypowiedzenia umowy o utworzeniu grupy VAT przez jednego z członków jest niezasadna.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.262.2023.2.AW

Sprzedaż składników majątkowych przez Wnioskodawcę w ramach postępowania upadłościowego nie jest traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, lecz jako zbycie poszczególnych składników majątku masy upadłości. Wyłączenie z transakcji kluczowych elementów, takich jak środki pieniężne, wierzytelności oraz prawa własności intelektualnej, uniemożliwia uznanie, że przedmiotem transakcji jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część. Dodatkowo, brak możliwości kontynuacji działalności gospodarczej przez nabywcę, która była prowadzona przez upadłą spółkę, wyklucza zastosowanie zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż składników majątkowych będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 29.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.503.2023.1.KF

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", które jest częścią Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Operacja obejmuje wydanie folderów promocyjnych, organizację warsztatów oraz wydarzenia informacyjno-promocyjnego. Celem folderów jest popularyzacja wiedzy o lokalnym dziedzictwie, historii, tradycjach i zabytkach miasta, natomiast warsztaty mają na celu przybliżenie zapomnianych zawodów rzemieślniczych. Wszystkie działania w projekcie będą bezpłatne dla uczestników, a Gmina nie będzie pobierała opłat ani osiągała dochodów z realizacji projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach zakupu związanych z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.424.2019.9.MC

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykazano podatek należny, nawet jeśli korekta deklaracji VAT zostanie złożona po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy dla nabytych towarów. Organ stwierdził, że od 1 stycznia 2017 r. Spółka ma prawo do takiego odliczenia, niezależnie od terminu złożenia korekty deklaracji VAT. Organ uznał, że przepisy ustawy o VAT w tej kwestii są niezgodne z zasadą neutralności i proporcjonalności podatku VAT wynikającą z przepisów unijnych.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.256.2023.3.GB

Wnioskodawca wystąpił do organu podatkowego o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety. Organ sklasyfikował towar zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN) i uznał, że produkt ten należy zakwalifikować do pozycji CN 2106 jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, organ ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.365.2023.2.KAK

Podatnik nabył wraz z małżonką nieruchomość gruntową (działkę rolną) w 1991 roku. Część tej działki została później wywłaszczona, a pozostała część otrzymała nowy numer. Podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie dokonywał dotychczas sprzedaży działek. Planuje sprzedaż pozostałej części działki jako majątku prywatnego, a nie w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działki nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ stanowi majątek prywatny podatnika, a nie działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.581.2023.1.JSZ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi działalność związaną z odprowadzaniem ścieków. W ramach tej działalności ponosi wydatki inwestycyjne na budowę i modernizację infrastruktury kanalizacyjnej. Gmina planuje odliczenie VAT od tych wydatków, stosując prewspółczynnik ustalany na podstawie metody ilościowej, czyli proporcji ilości odprowadzonych ścieków od odbiorców zewnętrznych do całkowitej ilości odprowadzonych ścieków. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach Gmina ma prawo do odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych, stosując prewspółczynnik określony na podstawie metody ilościowej, ponieważ ta metoda najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy w zakresie odprowadzania ścieków oraz dokonanych przez nią nabyć.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.55.2019.10.MSU

Interpretacja dotyczy pytań podatnika dotyczących: 1. Czy świadczenia Miasta na rzecz korzystających, polegające na udostępnianiu rowerów publicznych, należy klasyfikować dla celów VAT jako usługę wynajmu opodatkowaną podstawową stawką podatku? 2. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy po stronie Miasta w zakresie VAT z tytułu wykonania ww. usług na rzecz korzystających? 3. Czy Miasto ma prawo do odliczenia pełnych kwot VAT z faktur wystawianych przez Wykonawcę za realizację Etapu II i Etapu III? Organ uznał, że: 1. Świadczenia Miasta na rzecz korzystających należy klasyfikować dla celów VAT jako usługę wynajmu opodatkowaną podstawową stawką podatku. 2. Obowiązek podatkowy w zakresie VAT z tytułu udostępniania rowerów publicznych powstaje w momencie obciążenia (potrącenia) z konta klienta odpowiedniej kwoty za korzystanie z roweru, gdy łączny czas korzystania przekracza 20 minut. 3. Miasto ma prawo do odliczenia pełnych kwot VAT z faktur wystawianych przez Wykonawcę za realizację Etapu II i Etapu III, które są związane z systemem wypożyczalni rowerów publicznych.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.97.2023.7.SS

Interpretacja dotyczy ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla dostawy posiłków w ramach diety pudełkowej, obejmującej również transport do klienta. Organ podatkowy uznał, że przedmiotowe świadczenie to dostawa towaru (posiłków), a nie usługa cateringowa. W związku z tym, dostawa została sklasyfikowana według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupowaniu 56 - "Usługi związane z wyżywieniem", co prowadzi do zastosowania stawki VAT w wysokości 8%. Organ podatkowy szczegółowo uzasadnił swoje stanowisko, wskazując na kluczowe cechy świadczenia, w tym brak dodatkowych usług typowych dla cateringu.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.532.2023.2.AMA

Gmina planuje przeprowadzenie przedsięwzięcia dotyczącego odbioru i utylizacji odpadów pochodzących z działalności rolniczej na swoim terenie. Projekt ten będzie współfinansowany z funduszy Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Koszty związane z odbiorem i utylizacją odpadów pokryje dotacja, natomiast wartość podatku VAT zostanie uiszczona przez rolnika jako wkład własny. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego przedsięwzięcia przez gminę nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym: 1. Dotacja z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. 2. Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami na realizację przedsięwzięcia. 3. Gmina nie będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT dokumentującej wkład własny rolnika. 4. Gmina nie będzie miała obowiązku ewidencjonowania wpłat od rolników na kasie fiskalnej. Organ uznał przedstawione w wniosku stanowisko za nieprawidłowe.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.76.2019.8.AS

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki VAT w wysokości 8% do usług świadczonych przez wnioskodawcę, które obejmują: 1. kompleksowe świadczenie polegające na pomiarach w mieszkaniu klienta, przygotowaniu projektu oraz montażu elementów meblowych, 2. wykonanie stałej zabudowy lamperii na ścianach, 3. wykonanie stałej zabudowy w pomieszczeniach przeznaczonych na łazienki i toalety, 4. montaż drzwi przesuwnych pomiędzy pomieszczeniami. Organ podatkowy uznał, że wymienione usługi stanowią modernizację obiektów budowlanych zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, co skutkuje zastosowaniem obniżonej stawki VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.416.2023.2.MC

Gmina (...) świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarcza wodę i odbiera ścieki w swoich Jednostkach organizacyjnych oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych zadań Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną. Ponosi wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących tej infrastruktury (Wydatki inwestycyjne) oraz wydatki na bieżące utrzymanie infrastruktury (Wydatki bieżące). Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki, obliczonej według procentowego udziału, w jakim gminna infrastruktura wodociągowa i kanalizacyjna jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Prawidłowe będzie zastosowanie klucza odliczenia wyliczonego na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych ogółem.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.459.2023.1.EK

Gmina (...) prowadzi zadanie związane z demontażem, zbieraniem, transportem i utylizacją odpadów niebezpiecznych zawierających azbest, które znajdują się na nieruchomościach na terenie Gminy. Finansowanie tego zadania pochodzi ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, budżetu Powiatu (...) oraz częściowo z własnych środków Gminy. Jako czynny podatnik VAT, Gmina zapytała, czy może obniżyć podatek należny o kwotę podatku naliczonego z faktur wystawionych przez wykonawcę realizującego to zadanie. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ wydatki związane z tym zadaniem nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.441.2023.1.EW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka A. sprzedała zespół składników materialnych i niematerialnych, które były wykorzystywane do prowadzenia działalności w zakresie produkcji i sprzedaży bram, słupów oraz paneli ogrodzeniowych, na rzecz Spółki B. Przekazane składniki stanowiły zorganizowaną część przedsiębiorstwa Spółki A. w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towarów i usług. Zakład w (...) był wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach przedsiębiorstwa Spółki A. Dysponował odrębną strukturą organizacyjną, aktywami, zobowiązaniami oraz pracownikami. Choć nie istniało formalne wyodrębnienie w postaci oddziału czy wydziału, działalność produkcyjna w Zakładzie była faktycznie oddzielona od pozostałej działalności Spółki A. Zakład mógł funkcjonować jako samodzielne przedsiębiorstwo, a Nabywca miał zamiar oraz możliwość kontynuowania prowadzonej w nim działalności. W związku z tym, zbycie Zakładu przez Spółkę A. na rzecz Spółki B. stanowiło dostawę zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co korzystało z wyłączenia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.484.2023.2.KFK

Interpretacja dotyczy braku możliwości Ochotniczej Straży Pożarnej (OSP) do odzyskania podatku VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją operacji pn. "(...)". Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, OSP nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a towary i usługi związane z realizacją operacji będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 oraz art. 88 ust. 4 ustawy o VAT, OSP nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do zwrotu podatku VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.186.2023.3.DS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji towaru "serwatka kwaśna koncentrat" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ zaklasyfikował towar do działu 04 CN i uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 3 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.513.2023.3.KO

Sprzedaż Nieruchomości w ramach Transakcji będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Sprzedający wystąpi jako podatnik VAT, natomiast Kupujący uzyska prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z nabyciem Nieruchomości. Cała Transakcja, obejmująca zarówno Zabudowaną, jak i Niezabudowaną Część Nieruchomości, będzie opodatkowana VAT według odpowiedniej stawki.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.359.2023.1.KM

Towarzystwo, jako stowarzyszenie działające w sferze pożytku publicznego, realizuje zadanie w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2014-2020. Nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Nabywane towary i usługi w ramach tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Towarzystwo nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie tych towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Towarzystwa w tej kwestii.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.572.2023.2.AB

Planowana dostawa nieruchomości gruntowej (działki nr (...)) przez H.K. będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Działka ta, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, przeznaczona jest pod zabudowę, co kwalifikuje ją jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. H.K. jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT w związku z prowadzoną działalnością rolniczą, a działka była wykorzystywana w tej działalności, a nie w celach prywatnych. W związku z tym, sprzedaż tej działki nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT, które przewiduje art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, nie będzie możliwe zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ przy nabyciu działki nie wystąpił podatek VAT, który mógłby być odliczony. W rezultacie, dostawa działki nr (...) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.377.2023.2.MMA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym: 1. Sprzedaż działek o numerach 1-22 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT przy zastosowaniu odpowiedniej stawki, ponieważ działki te są terenami budowlanymi, co wyklucza możliwość zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 2. Sprzedaż działek o numerach 23-51 również podlega opodatkowaniu podatkiem VAT przy zastosowaniu odpowiedniej stawki, ponieważ Sprzedający i Kupujący złożyli oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. 3. Sprzedaż działek o numerach 52 i 53 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT przy zastosowaniu odpowiedniej stawki, ponieważ działki te są terenami budowlanymi, co wyklucza możliwość zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 4. Kupującemu przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu nabycia działek podlegających opodatkowaniu, tj. działek o numerach 1-51 oraz 52 i 53.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.399.2023.1.PM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje przebudowę drogi gminnej w celu poprawy warunków komunikacyjnych. Wydatki związane z tym projektem będą dokumentowane fakturami VAT. Gmina zwróciła się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących tej inwestycji. Decyzja ta wynika z faktu, że projekt będzie realizowany w ramach zadań własnych Gminy, a nie w ramach działalności gospodarczej. Majątek powstały w wyniku inwestycji będzie udostępniany nieodpłatnie na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego, co oznacza, że nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym nie zostaną spełnione przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.533.2023.1.MM

Miasto (...) jako jednostka samorządu terytorialnego zawarło umowę z Województwem (...) na realizację projektu pn. "..." finansowanego ze środków unijnych. Projekt obejmuje budowę nowych obiektów infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej, w tym ciągów pieszo-rowerowych oraz infrastruktury towarzyszącej. Cała infrastruktura będzie dostępna nieodpłatnie zarówno dla mieszkańców, jak i dla osób spoza miasta. Miasto (...) nie ma możliwości ubiegania się o zwrot naliczonego podatku VAT związane z tym przedsięwzięciem, ponieważ wybudowana infrastruktura nie służy działalności opodatkowanej, co oznacza, że nie powstaje podatek należny, który mógłby być odliczony.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.511.2023.1.EW

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach swoich zadań Gmina zrealizowała projekt pn. "(...)", mający na celu poprawę jakości życia mieszkańców oraz zapewnienie dostępu do infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej. W ramach projektu powstała ogólnodostępna infrastruktura, w tym plac zabaw, boisko do koszykówki oraz inne urządzenia rekreacyjne. Inwestycja została częściowo sfinansowana ze środków własnych Gminy oraz ze źródeł zewnętrznych. Gmina nie odliczała VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą inwestycją, ponieważ wydatki te nie były związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, lecz służyły realizacji zadań własnych Gminy o charakterze publicznoprawnym i niekomercyjnym.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.399.2023.1.SR

Miasto, jako jednostka samorządowa, realizuje inwestycję pn. "...". Część kosztów tej inwestycji dotyczy działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, obejmującej budowę parkingu oraz budynków B, C i D, natomiast inna część związana jest z działalnością statutową Miasta, w tym budową drogi dojazdowej oraz miejsc postojowych w strefie płatnego parkowania. Pozostałe koszty dotyczą zarówno działalności gospodarczej, jak i statutowej, a ich przypisanie do konkretnej działalności nie jest możliwe. W związku z powyższym: 1. Miasto nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z wydatkami na budowę drogi dojazdowej oraz miejsc postojowych w strefie płatnego parkowania, ponieważ te koszty są związane z działalnością statutową. 2. Miasto ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o pełną kwotę podatku naliczonego w związku z wydatkami na budowę parkingu oraz budynków B, C i D, ponieważ te koszty są związane z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT. 3. W odniesieniu do pozostałych wydatków, których przypisanie do działalności gospodarczej lub statutowej nie jest możliwe, Miasto ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, stosując prewspółczynnik ustalony dla jednostki budżetowej Miasta, tj. Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji, który będzie zarządzał wymienioną infrastrukturą.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.265.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji suplementu diety w proszku według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 29 CN, co wiąże się z opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 23%. Decyzję tę organ uzasadnił, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o VAT oraz Ogólnych Reguł Interpretacji Nomenklatury Scalonej. Interpretacja ma charakter pozytywny, ponieważ potwierdza stanowisko wnioskodawcy.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.467.2023.1.DK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie sieci kanalizacji sanitarnej. Infrastruktura ta będzie wykorzystywana wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz zewnętrznych odbiorców, a nie do obsługi wewnętrznych jednostek organizacyjnych Gminy. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tą inwestycją, ponieważ wydatki te są bezpośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Stanowisko Gminy dotyczące prawa do pełnego odliczenia VAT od wydatków na tę inwestycję jest zatem prawidłowe.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.310.2023.4.LK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług prawniczych. Z dniem 1 stycznia 2023 r. zawiesił działalność na czas nieokreślony, jednak pozostaje czynnym podatnikiem VAT. W trakcie zawieszenia wykonuje czynności wynikające z umów zawartych z klientami przed zawieszeniem działalności, co skutkuje otrzymywaniem wynagrodzenia. Z tego tytułu jest zobowiązany do wystawienia faktur VAT oraz rozliczenia podatku należnego. Dodatkowo, ponosi wydatki niezbędne do realizacji tych czynności, takie jak koszty utrzymania pojazdu, kasy fiskalnej oraz materiałów biurowych, co uprawnia go do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.681.2017.13.PJ

Gmina realizuje projekt budowy parkingu, zatoki autobusowej, stacji rowerowej oraz infrastruktury drogowej. Część tej infrastruktury będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, takiej jak pobieranie opłat za parkowanie i wypożyczanie rowerów, natomiast pozostała część posłuży do realizacji zadań własnych gminy, w tym budowy dróg, zieleni miejskiej oraz małej architektury. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych. Odliczenie będzie możliwe jedynie w zakresie wydatków związanych z infrastrukturą wykorzystywaną do działalności opodatkowanej, a wydatki na infrastrukturę służącą realizacji zadań własnych gminy nie będą podlegały odliczeniu. Organ uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.397.2023.2.DP

Gmina planuje przeprowadzenie modernizacji budynku, w którym znajduje się filia biblioteki publicznej oraz pomieszczenie wynajmowane na działalność gospodarczą. Budynek stanowi własność Gminy i jest zarządzany przez Zakład budżetowy. W związku z realizacją inwestycji Gmina będzie nabywać towary i usługi, jednak nie ma możliwości przyporządkowania tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności, tj. opodatkowanej i niepodlegającej opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z inwestycją, na podstawie prewspółczynnika właściwego dla Zakładu budżetowego, obliczonego zgodnie z wzorem określonym w rozporządzeniu Ministra Finansów. W związku z tym, stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.423.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych sprzedaży niezabudowanej nieruchomości (działki nr 1/1) przez komornika w postępowaniu egzekucyjnym przeciwko dłużnikowi - spółce z o.o. w likwidacji, będącej czynnym podatnikiem VAT. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka nr 1/1 obejmuje tereny zieleni urządzonej, gdzie zabudowa nie jest przewidziana, oraz tereny zabudowy usługowej - małej gastronomii. Organ uznał, że sprzedaż części działki nr 1/1 znajdującej się na terenach zieleni urządzonej korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Natomiast sprzedaż części działki nr 1/1 położonej na terenach zabudowy usługowej podlega opodatkowaniu VAT, jednak nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, z uwagi na niemożność ustalenia, czy dłużnik miał prawo do odliczenia podatku VAT przy nabyciu tej nieruchomości.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.591.2023.1.JSZ

Gmina zrealizowała inwestycję polegającą na budowie Skweru pieszo-rowerowego, mającego na celu rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej oraz rekreacyjnej. Po zakończeniu inwestycji skwer będzie wykorzystywany przez Gminę do realizacji jej zadań własnych, przy czym Gmina nie będzie generować z niego żadnych dochodów. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.407.2023.2.DK

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży przez Sprzedającą udziałów w niezabudowanej nieruchomości gruntowej, określanej jako Nieruchomość mieszkaniowa, na rzecz Spółki. Organ uznał, że ta sprzedaż podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Sprzedająca, podejmując różne działania związane z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży, wykorzystuje środki podobne do tych, które stosują podmioty profesjonalnie zajmujące się obrotem nieruchomościami. W związku z tym Sprzedająca działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT. Organ stwierdził także, że sprzedaż niezabudowanej nieruchomości gruntowej nie korzysta ze zwolnienia od VAT, ponieważ nieruchomość ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.356.2023.1.DS

Gmina (...) prowadzi działania mające na celu usunięcie azbestu z nieruchomości prywatnych mieszkańców. Finansowanie tego zadania pochodzi częściowo z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a w pozostałej części z budżetu Gminy. Mieszkańcy nie ponoszą żadnych kosztów związanych z realizacją tego przedsięwzięcia. Działania Gminy w ramach tego zadania nie są uznawane za odpłatne świadczenie usług, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina nie ma także możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na realizację tego zadania.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.426.2023.2.ESZ

Wnioskodawca zamierza sprzedać część swojego przedsiębiorstwa, obejmującą Restaurację-Motel (...). Zespół składników materialnych i niematerialnych, przeznaczonych do prowadzenia tej działalności, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Składniki te są wyodrębnione organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, co umożliwia nabywcy kontynuowanie działalności bez potrzeby angażowania dodatkowych składników majątkowych lub podejmowania dodatkowych działań. W związku z tym, sprzedaż tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa będzie czynnością zwolnioną z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.381.2023.2.JK

Gmina (...) realizuje projekt pn. „(...)", który ma na celu promocję obszaru Gminy poprzez wydanie Albumu fotograficznego, organizację konkursu fotograficznego z nagrodami oraz wystawy fotograficznej, a także zakup materiałów promocyjnych. Projekt jest dofinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina zwróciła się z pytaniem o możliwość odliczenia całości lub części podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ projekt ma charakter niekomercyjny i bezpłatny, a Gmina nie będzie pobierać opłat od uczestników. W związku z tym wydatki związane z realizacją projektu nie będą służyć do wykonywania przez Gminę czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.545.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy sprzedaży niezabudowanych działek gruntu przez Panią K.D. oraz jej męża B.D., które stanowiły ich wspólny majątek prywatny. Działki te nabyli w 1993 r. z zamiarem wykorzystania ich w gospodarstwie domowym do wypasania zwierząt oraz pozyskiwania siana. W 2021 r., z uwagi na pogarszający się stan zdrowia, podjęli decyzję o podziale nieruchomości i sprzedaży części działek, aby uzyskać środki na bieżące wydatki związane z remontem domu oraz kosztami leczenia. Organ podatkowy uznał, że Pani K.D. i jej mąż nie działają jako podatnicy VAT prowadzący działalność gospodarczą, lecz dokonują czynności związanych ze zwykłym zarządem majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.343.2023.1.DS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycje wodociągowo-kanalizacyjne z udziałem mieszkańców (Inwestorów). W ramach tych inwestycji Gmina nabywa materiały niezbędne do budowy infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej, które następnie przekazuje Inwestorom (Wydatki inwestycyjne). Gmina świadczy odpłatne usługi dostawy wody oraz odbioru i oczyszczania ścieków zarówno dla Inwestorów, jak i dla innych odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych. Świadczenie tych usług na rzecz Inwestorów stanowi działalność gospodarczą Gminy oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od Wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągowo-kanalizacyjną, powstałą w ramach Inwestycji, gdyż służy ona do świadczenia odpłatnych usług dostawy wody oraz odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz Inwestorów.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.236.2023.3.DS

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu spożywczego zawierającego określone składniki. Na podstawie klasyfikacji towaru w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN) organ podatkowy uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z obniżoną stawką określoną w rozporządzeniu Ministra Finansów. Organ podatkowy pozytywnie rozstrzygnął zapytanie podatnika w tej kwestii.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.196.2023.4.DS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru, jakim jest sałatka z gotowanej czarnej soczewicy, gotowanej kaszy bulgur, marynowanej marchwi oraz hummusu (pasta z ciecierzycy z pastą sezamową), według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do działu 20 CN "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%. Organ podatkowy wydał pozytywną interpretację, potwierdzając tym samym stanowisko wnioskodawcy.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.505.2023.1.PRM

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizuje projekt pn. "(...)", który jest częścią poddziałania "Wsparcie na wdrożenie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w ramach PROW na lata 2014-2020. Projekt obejmuje utwardzenie terenu oraz zakup wyposażenia w celu modernizacji istniejącej infrastruktury rekreacyjno-turystycznej. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z obiektu ani osiągać z tego tytułu innych dochodów. W związku z tym, Gmina nie jest zobowiązana do zapłaty podatku VAT od otrzymanej dotacji na realizację projektu, ponieważ dotacja ta nie stanowi wynagrodzenia za konkretne czynności opodatkowane VAT. Ponadto, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, gdyż wykonuje ona zadania własne w ramach reżimu publicznoprawnego, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.573.2023.2.AB

Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działki nr (...) nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie występują przesłanki do uznania Pana za podatnika tego podatku w związku z tą transakcją. Działania Pana dotyczące przedmiotowej działki mieszczą się w ramach zwykłego wykonywania prawa własności, co kwalifikuje je jako zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż działki nr (...) nie będzie objęta ustawą o podatku od towarów i usług.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.399.2023.1.JO

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi inwestycję polegającą na przebudowie placu zabaw przy Publicznej Szkole Podstawowej. Inwestycja ta obejmuje remont istniejących urządzeń, zakup oraz montaż nowych urządzeń rekreacyjnych, a także zagospodarowanie terenu. Plac zabaw będzie ogólnodostępny i niekomercyjny, przeznaczony dla uczniów szkoły oraz dzieci i młodzieży. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z placu zabaw. W związku z tym Gmina pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznaje, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ realizuje ona zadanie własne gminy, a nie działalność gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.526.2023.1.SR

Gmina realizuje projekt pn. "..." dotyczący budowy, przebudowy i modernizacji wodociągu. Wyniki projektu będą wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych VAT, takich jak dostarczanie wody do odbiorców indywidualnych i stowarzyszeń, jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu, w tym działalności Zespołu Szkolno-Przedszkolnego. Gmina nie jest w stanie przyporządkować wydatków na projekt bezpośrednio do poszczególnych rodzajów czynności. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z realizacją projektu, stosując prewspółczynnik określony w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.520.2023.2.WL

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Wnioskodawczyni nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług w związku z dokonaniem sprzedaży działek nr 8 i 15 oraz udziałów w działce nr 14, jak również planowaną sprzedażą pozostałych działek nr 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 10, 12, 13 oraz udziałów w działce nr 14. Sprzedaż tych nieruchomości stanowi zwykłe wykonywanie prawa własności przez Wnioskodawczynię, a nie prowadzenie działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni nabyła te nieruchomości w drodze darowizny i nie podejmowała działań mających na celu podniesienie ich wartości ani przygotowanie do sprzedaży. W związku z tym, sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.423.2023.1.AP

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje zrealizować zadanie promocyjne pn. "(...)". Efekty tego zadania, takie jak przewodnik, mapa oraz torebki promocyjne, nie będą służyć celom zarobkowym ani czynnościom opodatkowanym VAT. Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie z PROW. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z realizacją tego zadania, ponieważ działa nie jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej wykonujący swoje zadania. Dodatkowo, efekty zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.497.2023.1.MPA

Gmina (...) realizuje projekt budowy placu zabaw na działkach nr 1, 2, 3 przy ulicy (...) w (...). Projekt jest finansowany z własnych środków Gminy oraz z dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina pyta, czy ma prawo odliczyć podatek VAT naliczony na fakturach związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tych faktur. Realizacja projektu polega na wykonywaniu zadań własnych Gminy w zakresie zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty, w tym kultury fizycznej i turystyki. Korzystanie z nowo powstałej infrastruktury będzie nieodpłatne, co oznacza, że Gmina nie będzie prowadzić czynności opodatkowanych. W związku z tym nie zostanie spełniony warunek związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi, co uniemożliwia Gminie odliczenie podatku naliczonego. Organ podkreśla jednak, że kwestia zaliczenia podatku VAT do kosztów kwalifikowanych w ramach dofinansowania z PROW nie leży w jego kompetencjach i powinna być rozstrzygnięta na podstawie przepisów regulujących zasady korzystania z tej pomocy.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.464.2023.1.MM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka A planuje wnieść aportem działkę gruntu, na której znajdują się dwa budynki gospodarcze. Budynki te są całkowicie zdekapitalizowane i nieużytkowane, jednak wciąż spełniają definicję budynku według przepisów Prawa budowlanego. Zostały one wprowadzone do ewidencji środków trwałych Spółki, co potwierdza ich wcześniejsze wykorzystanie w działalności gospodarczej. Dodatkowo, Spółka nabyła prawo użytkowania wieczystego gruntu wraz z budynkami na podstawie decyzji administracyjnej, bez obowiązku wniesienia pierwszej opłaty. W związku z tym, dostawa (aport) tych budynków oraz prawa użytkowania wieczystego gruntu, na którym się znajdują, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.436.2023.1.AKA

Interpretacja dotyczy transakcji realizowanych przez spółkę prawa niemieckiego (Wnioskodawca) na terytorium Polski, przy użyciu kart paliwowych. Wnioskodawca umożliwia klientom zakup paliwa oraz innych materiałów eksploatacyjnych na stacjach paliw, które są jego własnością lub stacjach partnerskich, korzystając z kart paliwowych. Wnioskodawca nabywa towary od dostawców, a następnie sprzedaje je klientom. Wnioskodawca traktuje transakcje z klientami jako odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur za dostarczone towary od dostawców. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.437.2023.2.MSU

Usługi najmu lokalu użytkowego na cele mieszkalne świadczone przez Panią nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, ponieważ lokal ma charakter użytkowy, a nie mieszkalny. Dodatkowo, działalność w zakresie najmu tego lokalu nie kwalifikuje się do zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż wartość sprzedaży z tytułu świadczonych usług udzielania kredytów w 2022 r. przekroczyła 200 000 zł. Natomiast przysługuje Pani prawo do odliczenia podatku VAT z faktur zaliczkowych dotyczących nabycia nieruchomości, które otrzymała Pani przed złożeniem formularza VAT-R i rejestracją jako czynny podatnik VAT, pod warunkiem dokonania aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R oraz wskazania w nim okresu rozliczeniowego od lutego 2022 r. W tym okresie będzie mogła Pani jako czynny podatnik VAT rozliczać podatek od towarów i usług oraz składać odpowiednie deklaracje. Ponadto, przysługuje Pani prawo do odliczenia podatku VAT z faktury dokumentującej nabycie usług budowlanych związanych z pracami wykończeniowymi w lokalu oraz zakupem wyposażenia, mimo że faktura nie zawiera Pani numeru NIP.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.477.2023.1.KP

Podatnik prowadzi gospodarstwo rolne jako czynny podatnik VAT od 1 lipca 2013 r. W dniu 18 października 2019 r. zarejestrował działalność gospodarczą w zakresie usług weterynaryjnych. Podatnik zamierzał skorzystać ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT dla swojej działalności weterynaryjnej, jednak organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Organ wyjaśnił, że rezygnacja ze zwolnienia przedmiotowego dla działalności rolniczej, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, skutkuje utratą możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT) także dla pozostałej działalności gospodarczej. W związku z tym, od momentu rejestracji jako czynny podatnik VAT z tytułu działalności rolniczej, podatnik nie mógł korzystać ze zwolnienia podmiotowego w odniesieniu do prowadzonej działalności weterynaryjnej.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.457.2023.2.AR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie sieci kanalizacji sanitarnej, która będzie wykorzystywana wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, co stanowi czynności opodatkowane VAT. Gmina może jednoznacznie przyporządkować wydatki związane z tą inwestycją do działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym, Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, pod warunkiem, że nie wystąpią przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.339.2023.2.KŁ

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawcę 2 na rzecz Wnioskodawcy 1 podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca 2 działa jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym Wnioskodawca 2 ma obowiązek naliczenia VAT od tej sprzedaży. 2. Sprzedaż nieruchomości nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT, ponieważ nieruchomości te są uznawane za tereny budowlane w rozumieniu ustawy o VAT. Dodatkowo Wnioskodawca 2 nie nabył ich w ramach czynności opodatkowanych VAT, co uniemożliwia zastosowanie zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. 3. Wnioskodawca 1, jako czynny podatnik VAT, który zamierza wykorzystywać nabyte nieruchomości do czynności opodatkowanych, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy ich nabyciu, o ile nie wystąpią przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT.

📅 28.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.543.2023.1.MGO

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z przebudową drogi gminnej. Jako czynny podatnik VAT, Gmina realizuje to zadanie w ramach swoich zadań własnych określonych w ustawie o samorządzie gminnym, co nie kwalifikuje się jako działalność gospodarcza. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na tę inwestycję, ponieważ efekty jej realizacji nie będą służyć czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.336.2023.1.KŁ

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje swoje zadania samodzielnie lub poprzez powołane jednostki budżetowe. Obecnie prowadzi inwestycję polegającą na budowie budynku, w którym znajdą się m.in. Urząd Gminy, Gminny Ośrodek, Gminna Biblioteka oraz Gminna Spółka. Gmina ponosi oraz będzie ponosić wydatki inwestycyjne i bieżące związane z tą inwestycją, które będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej VAT, zwolnionej z VAT oraz poza zakresem VAT. Nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, stosując proporcję (pre-współczynnik) wyliczoną dla Urzędu Gminy zgodnie z przepisami, a także współczynnik VAT dla Urzędu Gminy w odniesieniu do wydatków związanych z działalnością zwolnioną z VAT.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.392.2023.2.ASZ

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Przeniesienie prawa własności działek wchodzących w skład I nieruchomości, dokonane przez Spółkę na podstawie decyzji o wywłaszczeniu, stanowi odpłatną dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. 2. Odszkodowanie otrzymane przez Spółkę z tytułu wywłaszczenia korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ: - dostawa nieruchomości nie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia, - między pierwszym zasiedleniem a dostawą nieruchomości upłynął okres dłuższy niż 2 lata, - Spółka nie poniosła wydatków na ulepszenie nieruchomości, które przekraczałyby 30% jej wartości początkowej.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.291.2023.2.DS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, planuje inwestycję w infrastrukturę kanalizacyjną, obejmującą wytworzenie lub nabycie budynków, budowli oraz specjalnego pojazdu do obsługi wod-kan. Po zakończeniu inwestycji Gmina zamierza odpłatnie udostępnić nowopowstały majątek Spółce na podstawie umowy dzierżawy. Gmina zadała trzy pytania: 1. Czy odpłatne udostępnienie infrastruktury kanalizacyjnej Spółce na podstawie umowy dzierżawy będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT? 2. Czy w związku z otrzymanym dofinansowaniem na realizację inwestycji Gmina będzie zobowiązana do rozliczenia podatku VAT należnego? 3. Czy Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją inwestycji? Organ podatkowy uznał, że: 1. Odpłatne udostępnienie infrastruktury kanalizacyjnej Spółce na podstawie umowy dzierżawy będzie stanowić czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. 2. W związku z otrzymanym dofinansowaniem Gmina nie będzie zobowiązana do rozliczenia podatku VAT należnego. 3. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur dokumentujących wszystkie wydatki poniesione w związku z realizacją inwestycji.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.584.2023.1.MC

Gmina ... jako jednostka samorządu terytorialnego planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie skateparku. Finansowanie inwestycji będzie pochodzić z działania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", z wyłączeniem projektów grantowych oraz operacji dotyczących podejmowania działalności gospodarczej, objętych Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina oświadczyła, że nie będzie mogła odzyskać poniesionych kosztów podatku VAT. Skatepark będzie obiektem ogólnodostępnym, przystosowanym dla osób niepełnosprawnych, a mienie wytworzone w ramach inwestycji stanie się własnością Gminy. Towary i usługi nabyte w związku z realizacją inwestycji będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, tj. do nieodpłatnego udostępniania obiektu mieszkańcom w ramach zadań własnych Gminy, na potrzeby sportowe, rekreacyjne i społeczne. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.500.2023.2.MG

Gmina realizuje projekt dotyczący odnawialnych źródeł energii, który obejmuje zakup i montaż systemów fotowoltaicznych oraz kotłów na biomasę na nieruchomościach mieszkańców. Finansowanie projektu pochodzi z własnych środków Gminy oraz z dofinansowania z Regionalnego Programu Operacyjnego. Mieszkańcy wnoszą wkład własny, który stanowi około 21,8% całkowitych kosztów projektu. Gmina uznała, że działania podejmowane w ramach projektu nie są działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a wpłaty mieszkańców oraz otrzymane dofinansowanie nie podlegają opodatkowaniu. Dodatkowo, Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.440.2023.1.DS

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione oraz niepodlegające temu podatkowi. W ramach umowy o dofinansowanie projektu "(...)", mającego na celu poprawę jakości kształcenia w Liceum Ogólnokształcącym poprzez wyposażenie pracowni i sal dydaktycznych, Powiat poniósł wydatki na zakup towarów i usług. Nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane w działalności gospodarczej Powiatu ani Liceum Ogólnokształcącego, a rezultaty projektu nie będą służyły do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT od tych wydatków ani do zwrotu różnicy podatku na podstawie art. 87 ustawy o VAT.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.338.2023.1.AM

Spółka X Sp. z o.o. świadczy usługi w zakresie ochrony zdrowia, które korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Realizując projekt unijny "(...)", ponosi wydatki na zakup oprogramowania, sprzętu, a także na prace wdrożeniowe i szkolenia. Wydatki te są ściśle związane z działalnością zwolnioną od podatku VAT. W związku z tym Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki, gdyż nie dotyczą one czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Spółki w tej kwestii.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.321.2023.2.JKU

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy usługi masażu leczniczego, klasycznego i relaksacyjnego, gimnastyki rehabilitacyjnej oraz okładów leczniczych świadczone przez Spółkę mogą korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że te usługi nie kwalifikują się do zwolnienia z następujących powodów: 1) Spółka nie jest podmiotem leczniczym, a przepis art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, który zwalnia usługi w zakresie opieki medycznej, odnosi się wyłącznie do usług świadczonych w ramach działalności leczniczej przez podmioty lecznicze. 2) Pracownicy Spółki, mimo posiadania certyfikatów potwierdzających ich kwalifikacje do wykonywania masażu, nie są uznawani za osoby wykonujące zawód medyczny w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej, ponieważ nie uzyskali w Polsce tytułów zawodowych ani dyplomów, takich jak technik masażysta. Organ stwierdził, że brak tych dokumentów potwierdzających kwalifikacje w Polsce uniemożliwia zastosowanie zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.291.2023.1

Interpretacja dotyczy klasyfikacji masy krówkowej, która zawiera m.in. (...) i jest przeznaczona do przygotowywania deserów, ciast oraz smarowania wafli i naleśników. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do działu 04 Nomenklatury scalonej (CN), obejmującego "Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 3 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.380.2018.11.AJB

Wnioskodawca, będący płatnikiem VAT, prowadzi działalność w zakresie usług kominiarskich, obejmującą czyszczenie oraz okresową kontrolę stanu technicznego przewodów kominowych, spalinowych i wentylacyjnych, a także instalacji gazowych w budynkach mieszkalnych. Zadał pytanie, czy te usługi powinny być traktowane jako jedno świadczenie opodatkowane 8% stawką VAT, czy jako odrębne czynności. Organ podatkowy, biorąc pod uwagę wyroki Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał, że usługi czyszczenia przewodów kominowych, spalinowych i wentylacyjnych oraz kontrola ich stanu technicznego tworzą jedno złożone świadczenie, które należy opodatkować 8% stawką VAT jako roboty konserwacyjne związane z budownictwem objętym społecznym programem mieszkaniowym.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-3.4012.217.2019.7.EB

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, pełni rolę organu zakładającego i prowadzącego publiczne placówki edukacyjne, w tym przedszkola. W ramach jej struktury funkcjonują jednostki budżetowe, które pobierają opłaty za wyżywienie dzieci, nauczycieli oraz pracowników administracji i obsługi podczas pobytu w przedszkolach i szkołach. Wnioskodawca ma wątpliwości, czy w związku z pobieraniem tych opłat działa jako podatnik VAT oraz czy świadczenia te podlegają opodatkowaniu VAT. Organ interpretacyjny uznał, że Gmina, pobierając opłaty za wyżywienie w stołówkach przedszkolnych i szkolnych, nie działa jako podatnik VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, lecz jako organ władzy publicznej. Świadczenia te nie są realizowane w ramach działalności gospodarczej, a zatem nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.581.2018.9.MSU

Interpretacja dotyczy kwalifikacji dofinansowania otrzymanego przez spółkę z D na realizację projektu badawczo-rozwojowego jako wynagrodzenia za świadczenie usług, a także ustalenia, że wartość tego dofinansowania będzie elementem podstawy opodatkowania oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu. Organ stwierdził, że: 1. Dofinansowanie z D, które otrzymała spółka, nie może być traktowane jako wynagrodzenie za świadczenie usług na rzecz D w ramach realizacji projektu. Ma ono charakter ogólny i nie jest bezpośrednio związane z ceną konkretnej usługi. 2. Wartość dofinansowania nie będzie elementem podstawy opodatkowania i nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ w analizowanej sprawie nie doszło do dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu. 3. Spółka nie ma prawa do odliczenia kwot podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją projektu, gdyż towary i usługi te nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ wydał interpretację częściowo negatywną, uznając stanowisko spółki za prawidłowe w zakresie pytań 1 i 2, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do pytania 3 dotyczącego prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.460.2023.1.KAK

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizuje projekt dotyczący odnawialnych źródeł energii, który obejmuje zakup i montaż systemów fotowoltaicznych na budynkach użyteczności publicznej. Montaż tych instalacji nie przyniesie Gminie żadnych wpływów, a budynki wraz z instalacjami będą wykorzystywane nieodpłatnie przez placówki oświatowe. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji, ponieważ wydatki te nie są związane z wykonywaniem przez Gminę czynności opodatkowanych VAT.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.551.2023.1.JS

Miasto, jako czynny podatnik VAT, planuje budowę placu zabaw w ramach projektu pn. "..." z dofinansowaniem z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Miasto pyta o możliwość odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy informuje, że Miasto nie będzie mogło odzyskać podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Miasto może zaliczyć zapłacony podatek VAT do kosztów kwalifikowanych projektu.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.498.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy oceny prawa Stowarzyszenia do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją operacji pt. "...". Stowarzyszenie uważa, że nie przysługuje mu takie prawo, ponieważ w ramach tej operacji nie dokonuje sprzedaży, a uczestnictwo w kampanii promocyjnej jest nieodpłatne. Organ podatkowy potwierdził, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż towary i usługi nabywane w ramach tej operacji będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.402.2023.2.MC

Interpretacja indywidualna stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest nieprawidłowe. Wnioskodawca prowadzi internetową platformę szkoleniową, której celem jest organizacja szkoleń podnoszących kwalifikacje zawodowe w takich dziedzinach jak: redaktor serwisu internetowego, copywriting, specjalista marketingu internetowego, grafika i wizualizacje w marketingu internetowym, tworzenie i pozycjonowanie stron internetowych, specjalista ds. mediów społecznościowych oraz specjalista projektowania i wizualizacji wnętrz. Wnioskodawca nie prowadzi placówki oświatowej w rozumieniu ustawy Prawo oświatowe, nie posiada statusu uczelni ani jednostki naukowej Polskiej Akademii Nauk, ani jednostki badawczo-rozwojowej w zakresie kształcenia na poziomie wyższym, a także nie uzyskał akredytacji zgodnie z Prawem oświatowym. Szkolenia nie będą finansowane w całości ani w co najmniej 70% ze środków publicznych. Interpretacja wskazuje, że szkolenia realizowane przez Wnioskodawcę nie korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT oraz art. 132 ust. 1 lit. i) Dyrektywy 2006/112/WE.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.490.2023.2.SR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z rocznymi opłatami za użytkowanie wieczyste nieruchomości nabytej przez spółkę w 2022 r., która uzyskała status użytkowania wieczystego z mocy prawa w 1990 r. Organ stwierdził, że: 1. Roczne opłaty za użytkowanie wieczyste tej nieruchomości nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ ustanowienie użytkowania wieczystego miało miejsce przed 1 maja 2004 r., a wówczas ta czynność nie była objęta opodatkowaniem. 2. Roczne opłaty za użytkowanie wieczyste tej nieruchomości nie powinny być dokumentowane fakturą VAT, lecz innym dokumentem księgowym, na przykład notą obciążeniową. 3. Spółce nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur za roczne opłaty z tytułu użytkowania wieczystego tej nieruchomości.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.313.2023.3.ID

Fundacja, jako organizacja pozarządowa, prowadzi działalność pożytku publicznego, w tym w formie klubu sportowego. Organizuje zajęcia sportowe, w tym naukę tańca, dla dzieci, młodzieży oraz dorosłych, pobierając wynagrodzenie od uczestników. Zgodnie z interpretacją, usługi nauki tańca świadczone przez Fundację są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, ponieważ spełniają wszystkie przesłanki podmiotowe i przedmiotowe tego zwolnienia. Fundacja jest uprawniona do skorzystania ze zwolnienia, a usługi nauki tańca są ściśle związane ze sportem i wychowaniem fizycznym, niezbędne do organizowania i uprawiania sportu, przy czym Fundacja nie dąży do osiągania zysków z tej działalności.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.373.2023.2.MC

Wnioskodawca, Akademia (...), jest publiczną uczelnią akademicką z osobowością prawną, działającą w ramach systemu oświaty i posiadającą akredytację. Akademia prowadzi domy studenckie, w których oferuje usługi zakwaterowania dla studentów i doktorantów innych uczelni na podstawie zawartych umów. Umowy te dotyczą zapewnienia miejsc zakwaterowania bez wyżywienia dla studentów uczelni będącej nabywcą usługi. Akademia jest czynnym podatnikiem VAT. Wątpliwości dotyczą zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 30 ustawy o VAT do świadczonych usług zakwaterowania. Organ podatkowy uznał, że do tych usług ma zastosowanie zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 30 lit. c ustawy o VAT, ponieważ Akademia świadczy usługi zakwaterowania dla studentów i doktorantów innej uczelni, z którą zawarła umowę o zakwaterowanie.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.346.2023.2.KS

Centrum Kultury otrzymało dofinansowanie na projekt, w ramach którego przeprowadzono remont kawiarni kinowej. W trakcie realizacji projektu kawiarnia była wykorzystywana do działań nieodpłatnych, co uniemożliwiło Centrum Kultury odliczenie podatku VAT od wydatków na remont. Po zakończeniu projektu Centrum uzyskało zgodę na wynajęcie kawiarni innej firmie. Wówczas Centrum Kultury zamierzało dokonać częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków na remont, stosując prewspółczynnik oraz współczynnik. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, Centrum Kultury nie może zastosować zasad częściowego odliczenia podatku VAT określonych w art. 86 ust. 2a-2h oraz art. 90 ustawy o VAT, ponieważ kawiarnia była wykorzystywana naprzemiennie do działań niepodlegających opodatkowaniu oraz do najmu (czynności opodatkowanych), a nie jednocześnie do różnych rodzajów działalności. Odliczenie podatku VAT powinno być dokonane zgodnie z trybem i zasadami określonymi w art. 91 ustawy o VAT.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.384.2023.5.AA

W przedstawionym stanie faktycznym Wykonawca (A. Sp. z o.o.) zawarł z Zamawiającym (Gminą) umowę na realizację usługi audytu wewnętrznego w okresie od 1 stycznia 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. Wykonawca zrealizował szereg czynności w ramach tej usługi, jednak Zamawiający nie dostarczył mu planu audytu. Ostatnie czynności związane z usługą audytu miały miejsce w połowie grudnia 2020 r., a Wykonawca wystawił fakturę za całość usługi 30 grudnia 2020 r. Organ podatkowy uznał, że obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstał w momencie wykonania usługi, tj. w połowie grudnia 2020 r., a nie w czerwcu 2019 r. ani w grudniu 2020 r., jak twierdził Wykonawca. Dodatkowo organ stwierdził, że Zamawiający (Gmina) ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego w związku z nabytą usługą audytu, stosując preproporcję oraz proporcję sprzedaży.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.414.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy zaliczenia usług świadczonych przez zleceniobiorców do usług nabywanych od innych podatników, które przynoszą bezpośrednie korzyści turystom, oraz uwzględnienia kosztów tych umów, w tym diet, przy ustalaniu wysokości marży stanowiącej podstawę opodatkowania usług turystyki świadczonych przez podatnika. Organ podatkowy stwierdził, że usługi świadczone przez zleceniobiorców, takich jak wychowawcy, sternicy czy instruktorzy szkoleń żeglarskich, na podstawie umów zlecenia, spełniają definicję działalności gospodarczej, co oznacza, że zleceniobiorcy są uznawani za podatników VAT. W związku z tym, koszty tych usług, w tym diety, powinny być uwzględniane przy ustalaniu marży, która stanowi podstawę opodatkowania usług turystycznych świadczonych przez podatnika. Natomiast koszty składek na ubezpieczenie społeczne, finansowane przez podatnika, nie powinny być wliczane do kosztów usług nabywanych od innych podatników, lecz traktowane jako koszty usług własnych podatnika. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.478.2023.2.MSO

Gmina zrealizowała projekt polegający na instalacji systemów solarnych i fotowoltaicznych na budynkach mieszkalnych osób fizycznych. Na ten cel Gmina pozyskała dofinansowanie w wysokości 85% kosztów brutto inwestycji. Mieszkańcy, na których nieruchomościach zainstalowano systemy, wnieśli wkład własny wynoszący 15% wartości kosztorysowej zadania. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy Gmina działa jako podatnik VAT w związku z realizacją opisanego projektu? 2. Czy dotacja otrzymana przez Gminę podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Działania Gminy związane z realizacją projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu VAT. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jej celem jest realizacja interesu społecznego, a nie osiąganie zysku. W związku z tym Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tego projektu. 2. Dotacja otrzymana przez Gminę na realizację projektu nie stanowi podstawy opodatkowania VAT, ponieważ Gmina nie wykonuje czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. W związku z tym dotacja nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W rezultacie stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.448.2023.1.NS

Gmina (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na projekt pn.: "(...)". Projekt obejmuje utwardzenie gruntu, wykonanie nawierzchni pieszych, trawników, strefy wejściowej z małą architekturą oraz ogrodzony plac zabaw dla dzieci. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, a prace są udokumentowane fakturami VAT. Infrastruktura będzie służyć celom rekreacyjnym i będzie ogólnie dostępna dla mieszkańców. Gmina pyta, czy może odzyskać podatek VAT poniesiony w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a Gmina będzie działać w ramach zadań własnych, a nie działalności gospodarczej.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.523.2023.1.AR

Interpretacja dotyczy prawa Koła Gospodyń Wiejskich w X do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu pn. "...". Koło Gospodyń Wiejskich nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT. Infrastruktura stworzona w ramach projektu jest udostępniana nieodpłatnie i nie będzie wykorzystywana do czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje wyłącznie podatnikom VAT, którzy używają nabywanych towarów i usług do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym, że Koło Gospodyń Wiejskich nie spełnia tych warunków, nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w związku z realizacją projektu. Stanowisko organu, że Koło nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, jest zatem prawidłowe.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.582.2018.9.MSU

Interpretacja dotyczy kwalifikacji dofinansowania otrzymanego przez spółkę z Agencji Wykonawczej na realizację projektu badawczo-rozwojowego jako wynagrodzenia za świadczenie usług, a także ustalenia, że wartość tego dofinansowania nie będzie elementem podstawy opodatkowania podatkiem VAT oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu. Organ stwierdził, że: 1. Dofinansowanie otrzymane przez spółkę nie może być traktowane jako wynagrodzenie za świadczenie usług na rzecz Agencji Wykonawczej, ponieważ brak jest bezpośredniego związku między dofinansowaniem a konkretnym świadczeniem spółki. Dofinansowanie ma charakter ogólny i nie jest powiązane z ceną konkretnej usługi. 2. Wartość otrzymanego dofinansowania nie będzie wchodziła w skład podstawy opodatkowania podatkiem VAT, gdyż nie istnieje bezpośredni związek między dofinansowaniem a czynnościami opodatkowanymi spółki. 3. Spółka nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Efekt projektu jest niepewny, a potencjalny odbiorca nie jest znany. W związku z tym, stanowisko spółki uznano za prawidłowe w zakresie pytań 1 i 2, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do pytania 3 dotyczącego odliczenia podatku naliczonego.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.383.2023.2.MŻA

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez podatnika jako indywidualnego twórcy oraz artystę wykonawcę zgodnie z przepisami o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Podatnik opracowuje indywidualne scenariusze oprawy artystyczno-muzycznej dla imprez okolicznościowych, takich jak wesela, za co otrzymuje honorarium. Organ podatkowy uznał, że te usługi kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT, ponieważ są to usługi kulturalne świadczone przez indywidualnego twórcę i artystę wykonawcę wynagradzanego w formie honorarium.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.542.2018.12.S.APR

Interpretacja dotyczy prawa spółki A sp. z o.o. sp. k. do odliczenia podatku naliczonego w związku z jej udziałem w projekcie współfinansowanym z Europejskiego Funduszu Społecznego. Spółka, wspólnie z beneficjentem, złożyła wniosek o dofinansowanie projektu, którego celem było wsparcie MŚP poprzez refundację kosztów usług rozwojowych. Organ podatkowy uznał, że spółka A nie świadczy w ramach projektu usług opodatkowanych VAT na rzecz beneficjenta ani uczestników projektu (MŚP). Spółka A oraz beneficjent realizują wspólnie określone zadania, a środki finansowe przekazywane spółce A przez beneficjenta mają charakter zwrotu kosztów, a nie wynagrodzenia za usługi. W związku z tym spółka A nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację projektu.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.366.2023.1.KŁ

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania przez spółkę akcyjną podatku od towarów i usług (VAT) w związku z realizacją projektu inwestycyjnego pn. "(...)", który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego (EFRR). Spółka jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność leczniczą, w tym usługi zwolnione od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18-20 ustawy o VAT. Projekt obejmuje wymianę oraz zakup nowej aparatury medycznej, która będzie wykorzystywana wyłącznie w działalności zwolnionej od VAT. Organ podatkowy uznał, że spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów realizowanych w ramach projektu, ponieważ nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi. W rezultacie, podatek VAT poniesiony w ramach projektu traktowany jest jako koszt kwalifikowany, co zwiększa wartość inwestycji.

📅 27.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.298.2023.1.DS

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Cmentarz Komunalny w całości służy działalności opodatkowanej tym podatkiem. Gmina świadczy usługi cmentarne oraz dzierżawi grunt, a wysokość tych usług określają odpowiednie uchwały. Usługi te podlegają opodatkowaniu VAT. Cmentarz Komunalny nie będzie wykorzystywany do czynności zwolnionych od VAT. Gmina zawarła umowę zlecenia z Zleceniobiorcą na obsługę Cmentarza Komunalnego i ponosi bieżące koszty jego utrzymania. Gmina realizowała w przeszłości oraz planuje w przyszłości inwestycje związane z rozbudową Cmentarza Komunalnego. Niemniej jednak, Gmina nie ma i nie będzie miała prawa do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu faktur za zarządzanie Cmentarzem Komunalnym przez Zleceniobiorcę, bieżących kosztów jego utrzymania oraz faktur dotyczących inwestycji związanych z jego rozbudową.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.477.2023.3.IK

Planowana transakcja nabycia nieruchomości przez K. sp. z o.o. od T. sp. z o.o. sp.k. będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Transakcja ta nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że nie będzie wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dostawa nieruchomości, obejmująca lokale mieszkalne i usługowe, a także udziały w częściach wspólnych budynku oraz gruncie, będzie korzystała ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem, że między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie co najmniej 2 lata. Strony będą miały możliwość rezygnacji z tego zwolnienia i wyboru opodatkowania transakcji VAT, składając odpowiednie oświadczenie. Zaliczka i zadatek otrzymane przez sprzedającego przed zawarciem umowy przyrzeczonej będą zwolnione z VAT do momentu złożenia przez strony oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia. Po złożeniu tego oświadczenia, obowiązek podatkowy w VAT od zaliczki i zadatku powstanie w okresie, w którym oświadczenie zostało złożone. W przypadku złożenia oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia, nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej transakcję oraz do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.259.2023.4.PJ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną sprzedażą nieruchomości gruntowej przez grupę współwłaścicieli. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Uznanie współwłaścicieli za podatników VAT w związku z planowaną transakcją, co wynika z ich aktywnych działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, które wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. 2. Stwierdzenie, że planowana dostawa nieruchomości, na której znajdują się budowle (urządzenia wodne), będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, przy czym współwłaściciele mają możliwość rezygnacji z tego zwolnienia i wyboru opodatkowania transakcji na zasadach ogólnych. 3. Potwierdzenie, że nabywca nieruchomości będzie uprawniony do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, ponieważ będzie ją wykorzystywał do działalności opodatkowanej.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.268.2023.2.GK

Interpretacja indywidualna potwierdza prawidłowość stanowiska Spółki dotyczącego skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług, w zakresie zastosowania stawki VAT w wysokości 0% w związku z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów, na podstawie dokumentów wymienionych w zestawach 1-3 oraz 5. Spółka jest zarejestrowana jako podatnik VAT w Niemczech oraz jako czynny podatnik VAT w Polsce, zarówno dla transakcji krajowych, jak i wewnątrzwspólnotowych. Utrzymuje relacje biznesowe z polską spółką A. Sp. z o.o., w której posiada 100% udziałów. Na mocy umowy ze spółką A. Sp. z o.o., Spółka zleca wykonanie usług, w ramach których przemieszcza towary do magazynu A. Sp. z o.o. w celu ich przetworzenia. Po wykonaniu usług, towar lub gotowy wyrób jest wywożony z terytorium Polski. Spółka dysponuje następującymi dokumentami potwierdzającymi transakcje WDT/WZPT: 1) Dokumenty podstawowe: specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku (faktura sprzedaży) oraz dokumenty przewozowe (list przewozowy CMR w wersji papierowej lub elektronicznej). 2) Dokumenty uzupełniające: elektroniczne oświadczenie potwierdzające przyjęcie towaru przez nabywcę na terytorium innego państwa członkowskiego oraz potwierdzenie płatności. Organ stwierdza, że dokumentacja posiadana przez Spółkę uprawnia ją do zastosowania stawki 0% VAT w odniesieniu do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT/WZPT), pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w art. 42 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.409.2023.1.TK

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację operacji dotyczącej odnowienia i zagospodarowania stawu, której celem jest zwiększenie atrakcyjności krajobrazu oraz poprawa małej retencji. Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej VAT towarów ani usług związanych z tą inwestycją, a nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia VAT naliczonego na fakturach dokumentujących zakupy związane z realizacją tej operacji.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.279.2023.1.JSU

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku od towarów i usług naliczonego w całości lub częściowo w związku z realizacją projektu pn.: „(...)" przez Wojewódzki Szpital. Projekt ten ma na celu wdrożenie e-usług oraz systemów teleinformatycznych, co ma zwiększyć dostęp do cyfrowych usług publicznych w obszarze e-zdrowia. Towary i usługi nabyte oraz finansowane w ramach projektu nie były i nie będą wykorzystywane przez Szpital do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do czynności zwolnionych z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18-20 ustawy o VAT. W związku z tym Szpitalowi nie przysługuje prawo do odliczenia całego naliczonego podatku od towarów i usług związanych z realizacją projektu na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, ani prawo do odliczenia części naliczonego podatku od towarów i usług na podstawie art. 90 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.471.2023.1.JG

Interpretacja dotyczy prawa spółki z o.o. (czynnego podatnika VAT) do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych przez dostawcę towarów, który jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT w Polsce, mimo że traktuje wszystkich nabywców jako podmioty nieprowadzące działalności gospodarczej. Spółka identyfikuje się jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą przy zawieraniu transakcji, a nabyte towary są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z otrzymanych faktur, pod warunkiem że faktury te spełniają wymogi formalne określone w ustawie o VAT.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.508.2023.1.MM

Sprzedaż nieruchomości, powstałej w wyniku podziału działki nr 1, przez Sprzedającą podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Sprzedająca działa jako podatnik VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w zarządzie majątkiem prywatnym. Sprzedaż tej nieruchomości nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, gdyż stanowi teren budowlany. Kupujący natomiast ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu tej nieruchomości, ponieważ będzie ją wykorzystywał do czynności opodatkowanych.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.454.2023.2.MK

Stowarzyszenie, jako podmiot medyczny, świadczy usługi zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Dokonało wydatków na budowę ogrodu dla pacjentów oraz ich bliskich odwiedzających hospicjum stacjonarne. Ogród ten jest wykorzystywany do czynności zwolnionych od VAT, co oznacza, że Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT od tych wydatków. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Stowarzyszenia w tej kwestii.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.409.2023.2.WK

Gmina realizuje projekt inwestycyjny pn. "(...)", którego celem jest dostosowanie instytucji kultury "A" do nowoczesnej działalności kulturalnej. W ramach projektu planowane są zakupy środków trwałych oraz wartości materialnych i prawnych. Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, w przypadku tego projektu działa jednak w charakterze organu władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT. Projekt ma na celu działalność kulturalną prowadzoną przez Gminę, która nie podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją projektu.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.407.2023.2.AKA

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2003 roku i jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje od 14 kwietnia 2023 roku rozszerzyć swoją działalność o usługi wynajmu krótkoterminowego. W tym celu zamierza z mężem przeznaczyć do tej działalności mieszkanie, które stanowi ich wspólną własność w ramach małżeńskiej wspólności majątkowej. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawczyni, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z nabyciem tej nieruchomości, pod warunkiem jej wykorzystywania wyłącznie do działalności opodatkowanej, czyli wynajmu krótkoterminowego.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.438.2023.1.KK

Gminne Centrum Kultury w "A" (GCK w "A") jest samorządową instytucją kultury, która nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. GCK w "A" realizuje projekt mający na celu promowanie obszaru LSR, którego celem jest zachowanie dziedzictwa kulturowego, historycznego i naturalnego, a także wzmocnienie kapitału społecznego oraz rozwój aktywności społecznej mieszkańców. W ramach tego projektu GCK w "A" nie osiągnie przychodów, a impreza będzie ogólnodostępna i bezpłatna. Nabywane towary i usługi nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT przez GCK w "A". W związku z tym GCK w "A" nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.262.2023.4.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu "zapiekanka". Wnioskodawca przedstawił szczegółowy opis, w skład którego wchodzą bułka, wiórki serowe, szynka oraz pieczarki. Organ podatkowy sklasyfikował produkt zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN) w dziale 19 "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie obowiązujących przepisów, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.399.2023.2.MŻ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej transakcji sprzedaży udziałów w niezabudowanej nieruchomości gruntowej (działka nr 1) przez Sprzedających (Panią M.Ł. i Pana A.K.) na rzecz Kupującego (Spółki A. sp. z o.o.). Organ uznał, że stanowisko Sprzedających jest nieprawidłowe w kwestii braku uznania ich za podatników podatku od towarów i usług w związku z tą transakcją. Sprzedający będą traktowani jako podatnicy VAT, ponieważ podejmują działania zbliżone do tych, które wykonują podmioty zajmujące się profesjonalnym obrotem nieruchomościami. W związku z tym, sprzedaż udziałów w nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ potwierdził również, że: 1) sprzedaż udziałów w nieruchomości nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ działka nr 1 jest terenem budowlanym, 2) Sprzedający będą zobowiązani do wystawienia faktur VAT w związku z tą transakcją, 3) Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem udziałów w nieruchomości.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.158.2018.9.ICZ

Wnioskodawca zawarł umowę ze spółką (...) Sp. z o.o. na wykonanie instalacji wodno-kanalizacyjnej oraz przeciwpożarowej. Zobowiązał się do realizacji robót budowlanych oraz dostawy materiałów instalacyjnych. Wnioskodawca uznał, że dostawy towarów powinny być opodatkowane oddzielnie od usług budowlanych, przy czym usługi budowlane powinny być rozliczane w systemie odwrotnego obciążenia. Organ podatkowy początkowo uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, jednak po rozpatrzeniu sprawy przez sądy administracyjne stwierdził, że Wnioskodawca prawidłowo opodatkowuje dostawy towarów właściwą stawką VAT, a usługi budowlane w systemie odwrotnego obciążenia. Organ wskazał, że w tej sytuacji mamy do czynienia z dwoma odrębnymi transakcjami: dostawą towarów oraz świadczeniem usług budowlanych, a ich rozdzielenie nie jest sztuczne. Usługi budowlane realizowane przez Wnioskodawcę jako podwykonawcę powinny być rozliczane w systemie odwrotnego obciążenia.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.431.2023.4.EW

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie projektowania i produkcji opakowań kartonowych. W celu zminimalizowania ryzyk związanych z działalnością, zdecydował się na utworzenie nowej spółki z o.o. oraz przeniesienie do niej całej dotychczasowej działalności operacyjnej. Planuje wnieść do spółki wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa, z wyłączeniem niektórych składników majątkowych, takich jak nieruchomości, umowy kredytowe oraz środki pieniężne przeznaczone na bieżące zobowiązania publicznoprawne. Wnioskodawca pragnie uzyskać potwierdzenie, że ta transakcja będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że planowane wniesienie przedsiębiorstwa Wnioskodawcy do spółki, z wyłączeniem wskazanych składników majątkowych, będzie traktowane jako zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a zatem będzie wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.296.2023.3.AP

Interpretacja dotyczy usługi budowy przyłącza kanalizacyjnego świadczonej przez przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, której celem jest umożliwienie odbioru ścieków z nieruchomości osoby ubiegającej się o przyłączenie do sieci kanalizacyjnej tego przedsiębiorstwa. Usługa obejmuje m.in. wycenę, roboty ziemne, wpięcie do sieci, ułożenie rury, montaż studzienki oraz połączenie z instalacją wewnętrzną nieruchomości. Efektem tej usługi jest wybudowanie przyłącza kanalizacyjnego, które pozwala na odbiór ścieków z nieruchomości i ich wprowadzenie do sieci przedsiębiorstwa. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37 i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.135.2018.11.MŻA

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury wystawionej przez dostawcę przedmiotu leasingu, jeśli miało to miejsce wcześniej niż 30 dni przed dostawą towaru. Organ podatkowy stwierdził, że w sytuacji, gdy od momentu wystawienia faktury do dnia odbioru towaru (i powstania obowiązku podatkowego u dostawcy) upłynie więcej niż 30 dni, Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego. Faktura w takim przypadku nie dokumentuje nabycia towarów, w odniesieniu do których u dostawcy powstał obowiązek podatkowy. Organ uznał, że wystawiona faktura narusza art. 106i ust. 7 ustawy o VAT i nie może stanowić podstawy do odliczenia podatku naliczonego. Spółka będzie mogła odliczyć podatek naliczony dopiero w momencie, gdy przed upływem 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym minął trzydziesty dzień od wystawienia faktury, dojdzie do dostawy towaru i powstania obowiązku podatkowego u dostawcy.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.436.2023.2.SR

Organ podatkowy uznał, że stanowisko gminy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe. Gmina wystąpiła o prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji w budowę i przebudowę oczyszczalni ścieków oraz modernizację i rozbudowę infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, a także od wydatków związanych z gospodarką wodno-ściekową, przy zastosowaniu prewspółczynnika obliczonego metodą ilościową. Gmina planuje również zastosować ten prewspółczynnik do odliczenia podatku naliczonego od wydatków z lat 2019-2023 poprzez korekty deklaracji VAT-7. Organ stwierdził, że metoda wyliczenia prewspółczynnika zaproponowana przez gminę, oparta na kryterium ilościowym (stosunek m3 wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych dla odbiorców zewnętrznych do łącznej ilości), nie jest najbardziej reprezentatywna i nie spełnia wymogów ustawowych. Metoda ta nie umożliwia obiektywnego odzwierciedlenia części wydatków przypadających na działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza, ponieważ nie uwzględnia w pełni wykorzystania infrastruktury do celów przeciwpożarowych, które są działalnością niepodlegającą opodatkowaniu VAT. W związku z tym organ stwierdził, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną przy zastosowaniu zaproponowanej metody. Gmina nie może również zastosować tej metody do korekt deklaracji VAT-7 za lata 2019-2023.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.331.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru w postaci proszku, określanego jako "suplement diety", zawierającego m.in. (...), w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych pozycją 2106 Nomenklatury scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ea pkt 2 ustawy oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy w związku z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.345.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w proszku, który jest klasyfikowany jako suplement diety. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być zakwalifikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem go stawką VAT w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił powołując się na odpowiednie przepisy ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.405.2023.2.RMA

Wnioskodawca, będący publiczną uczelnią akademicką, zawarł umowę z Agencją Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa na przyznanie pomocy w realizacji projektu badawczo-rozwojowego w ramach działania "Współpraca" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem projektu jest (...). Wyniki prac będą jawne i ogólnodostępne, a Wnioskodawca nie zamierza wykorzystywać ich do działalności komercyjnej. Refundacja kosztów poniesionych na realizację projektu nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie istnieje bezpośredni związek z dostawą towarów lub świadczeniem usług. Ponadto Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur za nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu, gdyż nie będzie ich używał do czynności opodatkowanych.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.500.2023.1.EB

Gmina planuje budowę świetlicy wiejskiej, która będzie udostępniana odpłatnie dla zewnętrznych podmiotów oraz nieodpłatnie dla lokalnej społeczności. Gmina zwraca się z pytaniem, czy odpłatne udostępnianie świetlicy dla podmiotów zewnętrznych będzie traktowane jako działalność gospodarcza oraz czynność podlegająca opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Organ podatkowy uznał, że odpłatne udostępnianie świetlicy przez Gminę na rzecz zewnętrznych podmiotów na podstawie umowy będzie działalnością gospodarczą oraz czynnością opodatkowaną VAT, która nie będzie korzystać ze zwolnienia. Gmina będzie pełnić rolę podatnika VAT w odniesieniu do tych czynności cywilnoprawnych, a świadczona usługa nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-1.442.4.2023.5.ŁK

Interpretacja dotyczy zmiany klasyfikacji towaru "Masa (...)" z pozycji 1704 CN na pozycję 1901 CN oraz obniżenia stawki podatku VAT z 23% do 0%. Organ podatkowy uznał, że towar ten nie może być zaklasyfikowany do działu 4 CN (produkty mleczne), lecz powinien być przypisany do działu 19 CN (przetwory ze zbóż, mąki, skrobi; pieczywa cukiernicze) z uwagi na dodatek tłuszczu roślinnego. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% na podstawie poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.226.2023.2.AR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z akcją marketingową organizowaną przez Spółkę we współpracy z producentem. W ramach tej akcji konsumenci otrzymują kupony rabatowe, które umożliwiają nabycie towarów lub usług po obniżonych cenach. Koszty rabatów pokrywa producent, przekazując Spółce odpowiednie kwoty. Spółka zatrzymuje część tych środków na pokrycie rabatów udzielonych w swoich sklepach, a pozostałą część przekazuje partnerom handlowym. Dodatkowo, Spółka otrzymuje od producenta zwrot kosztów działań marketingowych, takich jak reklama, które realizuje w ramach akcji. Organ podatkowy uznał, że: 1) Kwoty przekazywane przez producenta na rzecz Spółki, odpowiadające wartości zrealizowanych rabatów na podstawie kuponów, nie stanowią podstawy opodatkowania usługi marketingowej świadczonej przez Spółkę na rzecz producenta. 2) Zwrot kosztów działań marketingowych przez producenta na rzecz Spółki stanowi podstawę opodatkowania usługi marketingowej świadczonej przez Spółkę na rzecz producenta. 3) Wartość zrealizowanego rabatu na podstawie kuponu nie wpływa na obniżenie podstawy opodatkowania towarów i usług sprzedanych przez Spółkę posiadaczowi kuponu.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.325.2023.1.AJ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu określanego jako "suplement diety" w formie tabletek, który zawiera różne składniki odżywcze. Organ podatkowy, po ocenie składu oraz przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4012.211.2018.10.DS

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z realizacją projektów finansowanych z dotacji z programów pomocowych Unii Europejskiej. Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie ma obowiązku stosowania proporcji zgodnie z przepisami art. 86 ust. 2a-2h ustawy o podatku od towarów i usług. Uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie projektów dotacyjnych jest częścią jego działalności gospodarczej, a nie odrębną działalnością. Organ zauważył, że realizacja projektów dotacyjnych pozwala Wnioskodawcy na pozyskiwanie zleceń na usługi komercyjne, a doświadczenie zdobyte w tych projektach jest wykorzystywane w działalności komercyjnej. Dodatkowo, koszty pośrednie związane z projektami dotacyjnymi częściowo pokrywają ogólne koszty funkcjonowania Spółki.

📅 26.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.381.2023.3.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z refundacją kosztów poniesionych przez Uniwersytet na realizację projektu pn. (...) dla grupy operacyjnej pn. (...), a także prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług w związku z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że: 1. Refundacja kosztów poniesionych przez Uniwersytet na realizację projektu nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie zachodzi odpłatne świadczenie usług. Refundacja ta stanowi jedynie dofinansowanie do realizacji projektu, które nie jest związane z dostawą towarów ani ze świadczeniem usług przez Uniwersytet. 2. Uniwersytet nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ nie będzie wykorzystywał zakupionych towarów i usług do czynności opodatkowanych ani w trakcie, ani po zakończeniu projektu.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.432.2023.2.KAK

Gmina realizuje projekt zakupu i montażu instalacji fotowoltaicznych oraz gruntowej pompy ciepła na budynkach mieszkalnych będących własnością mieszkańców. Finansowanie projektu pochodzi z własnych środków Gminy oraz z dofinansowania z Regionalnego Programu Operacyjnego. Mieszkańcy wnoszą wkład własny, który pokrywa część kosztów montażu instalacji. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy na rzecz mieszkańców w ramach tego projektu nie są działalnością gospodarczą i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina nie ma obowiązku opodatkowania VAT wpłat od mieszkańców ani dofinansowania uzyskanego na realizację projektu. Ponadto, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z zakupem i montażem instalacji na nieruchomościach mieszkańców.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.523.2023.1.KFK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przebudowę i wyposażenie części placówki publicznej na klub kultury wiejskiej. Inwestycja ta mieści się w katalogu zadań własnych gminy, mających na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie kultury. Gmina nie zamierza prowadzić działalności gospodarczej związanej z tą inwestycją, nie będzie pobierać opłat za korzystanie z klubu kultury ani osiągać dochodów z tego tytułu. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupu związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.524.2023.2.AM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT na ogólnych zasadach. Została zobowiązana do usunięcia i utylizacji niebezpiecznych odpadów z prywatnej działki na swoim terenie, co wiązało się z poniesieniem określonych kosztów. W związku z tym Gmina wystąpiła o dofinansowanie tych wydatków do Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związku z realizacją tego zadania, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach tego zadania nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.498.2023.1.MBN

Miasto (...) posiada status miasta na prawach powiatu oraz jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje realizację projektu pn. "(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020, którego celem jest modernizacja oświetlenia ulicznego w celu poprawy stanu środowiska oraz jakości życia mieszkańców. Projekt ten będzie służył wyłącznie zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty, a Miasto nie będzie pobierało żadnych opłat za korzystanie z systemu oświetlenia ulicznego. W związku z tym, Miastu nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dotyczących zakupu towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.331.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w postaci proszku pakowanego w saszetki, określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy sklasyfikował ten produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. W swojej decyzji organ przeanalizował przepisy prawne oraz orzecznictwo TSUE, co stanowiło podstawę jego stanowiska.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.402.2023.1.AKS

Gmina A jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina planuje zrealizować projekt, który obejmuje zakup elementów małej architektury, takich jak donice, ławki i kosze, w celu poprawy jakości przestrzeni publicznej oraz społeczno-gospodarczej na swoim terenie. Projekt ma na celu realizację zadań własnych gminy, w tym ochronę środowiska, edukację publiczną oraz utrzymanie urządzeń użyteczności publicznej. Elementy małej architektury będą ogólnodostępne i nieodpłatnie udostępnione mieszkańcom. Gmina nie zamierza prowadzić żadnych odpłatnych działań na podstawie umów cywilnoprawnych w związku z realizacją projektu. W związku z tym Gmina A nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.286.2023.2.AK

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) akcji marketingowej organizowanej przez Spółkę we współpracy z Producentem. W ramach tej akcji, nabywca (konsument), dokonując zakupu towarów Producenta o określonej wartości, otrzymuje bon uprawniający do nabycia dowolnych towarów lub usług w placówce, w której dokonano zakupu. Organ podatkowy uznał, że: 1. Bony emitowane przez Spółkę są bonami różnego przeznaczenia. 2. Podstawą opodatkowania VAT z tytułu dostawy towarów lub usług dokonanych przez Spółkę w jej sklepach w zamian za bon, zrealizowany w całości lub częściowo, jest kwota zwrócona Spółce przez Producenta za ten bon, pomniejszona o kwotę podatku związaną z dostarczonymi towarami lub świadczonymi usługami. W przypadku, gdy wartość bonu jest niższa niż wartość zakupionych towarów lub usług, a konsument dopłaca "brakującą" kwotę, podstawą opodatkowania będzie również ta dopłacona kwota. 3. Kwoty odpowiadające łącznej wartości sprzedaży zrealizowanej przy użyciu bonów w placówkach Partnerów, które Spółka otrzyma od Producenta w celu ich redystrybucji Partnerom, nie stanowią podstawy opodatkowania usługi marketingowej Spółki na rzecz Producenta. 4. Kwoty odpowiadające łącznej wartości sprzedaży zrealizowanej przy użyciu bonów w placówkach Partnera, które Spółka przekaże Partnerowi, nie stanowią podstawy opodatkowania usługi marketingowej Partnera na rzecz Spółki. W związku z tym, nawet jeśli Partner wystawi na rzecz Spółki fakturę VAT, Spółka nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z takiego dokumentu. 5. Zwrot przez Producenta na rzecz Spółki części kwot ponoszonych przez nią kosztów marketingowych (np. za przygotowanie materiałów reklamowych) stanowi podstawę opodatkowania usługi marketingowej świadczonej przez Spółkę na rzecz Producenta.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.195.2023.4.DS

Muzeum, jako państwowa instytucja kultury, udostępnia zwiedzającym ekspozycje odpłatnie na podstawie zakupionego biletu oraz bezpłatnie w jednym dniu tygodnia oraz dla grup zwolnionych z opłat. Oprócz wstępu na ekspozycje, Muzeum oferuje usługę przewodnicką, która dostępna jest wyłącznie w połączeniu z zakupem biletu wstępu. W dniu bezpłatnym, aby uzyskać dostęp do ekspozycji, konieczne jest nabycie w kasie biletu tzw. (...). Opłatę za usługę przewodnicką zwiedzający wnosi wraz z zakupem biletu (w dniu bezpłatnym opłata ta jest uiszczana przy odbiorze biletu tzw. (...)). Organ podatkowy uznał, że usługa przewodnicka świadczona przez Muzeum w przypadku bezpłatnego wstępu na stałą ekspozycję wystawową oraz ekspozycję plenerową podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.426.2023.1.NS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje zrealizować zadanie mające na celu ograniczenie masy składowych odpadów rolniczych, w szczególności poprzez odbiór i zagospodarowanie folii rolniczej, siatki oraz sznurka do owijania balotów, a także opakowań po nawozach i typu BIG BAG. W związku z tym Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego zadania przez Gminę nie będzie stanowić dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, a otrzymana dotacja nie będzie podlegać opodatkowaniu. Dodatkowo Gminie nie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację tego zadania.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.406.2023.1.LK

Podatnik prowadził działalność gospodarczą w formie karty podatkowej i korzystał ze zwolnienia podmiotowego z VAT do 20 grudnia 2020 r. Po przekroczeniu limitu obrotów uprawniającego do zwolnienia, zarejestrował się jako czynny podatnik VAT. W związku z tym uzyskał prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy dokonane po utracie zwolnienia, pod warunkiem, że były one związane z czynnościami opodatkowanymi. Podatnik pozyskał duplikaty faktur, które uległy zniszczeniu lub zaginęły. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych duplikatów za okres, w którym otrzymał fakturę pierwotną, a nie za okres otrzymania duplikatu.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.289.2023.2.GK

Wnioskodawca prowadzi firmę remontowo-budowlaną w Polsce, opodatkowaną ryczałtem podatku dochodowego. Świadczy usługi budowlane na nieruchomościach w Polsce oraz Belgii. Nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT w Belgii. Wartość usług realizowanych w Polsce w 2022 roku oraz planowana na 2023 rok nie przekroczy 200 000 zł, co uprawnia do zwolnienia z VAT. Wnioskodawca zapytał, czy wartość usług świadczonych w Belgii powinna być uwzględniana w limicie 200 000 zł oraz czy w związku z tym powstanie obowiązek rejestracji do VAT. Organ podatkowy uznał, że wartość usług wykonywanych w Belgii nie powinna być wliczana do limitu 200 000 zł, ponieważ zgodnie z art. 28e ustawy o VAT, miejscem świadczenia tych usług jest Belgia, a nie Polska. W związku z tym Wnioskodawca nie ma obowiązku rejestracji do VAT.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.258.2023.2.GK

Transakcja dostawy towaru przez Spółkę na rzecz podmiotu z Chin (Podmiot CH) stanowiła część dostawy łańcuchowej, w której uczestniczyły cztery podmioty: Producent, Spółka, Podmiot CH oraz odbiorca końcowy. Spółka była odpowiedzialna za organizację transportu towaru z Polski do Chin, co kwalifikuje tę transakcję jako "dostawę ruchomą" z przypisanym transportem towaru. W związku z tym, dostawa towaru przez Spółkę na rzecz Podmiotu CH uznawana jest za eksport towarów z terytorium Polski, opodatkowany stawką VAT 0%. Aby jednak zastosować tę stawkę, Spółka musi dysponować dokumentem potwierdzającym wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej, takim jak komunikat IE-599 wydany przez odpowiedni organ celny. Choć Spółka nie miała takiego dokumentu w momencie składania wniosku, udało się go pozyskać później. W związku z tym, Spółka ma prawo do zastosowania stawki 0% VAT poprzez korektę deklaracji podatkowych za odpowiednie okresy rozliczeniowe.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.450.2023.2.JS

Wnioskodawca, jako spółka zajmująca się organizacją transportu (lotniczego, morskiego, kolejowego) w relacji drzwi-lotnisko/port, lotnisko/port-lotnisko/port oraz drzwi-drzwi, przyjmuje zlecenia na usługi transportu międzynarodowego, które rozpoczynają się na terenie Polski lub innego kraju UE i kończą poza UE. Wnioskodawca pośredniczy w realizacji tych usług, korzystając z podwykonawców, i dysponuje dokumentami potwierdzającymi wywóz towarów poza granice UE, takimi jak listy przewozowe, dokumenty celne oraz potwierdzenia wywozu. Wnioskodawca uważa, że świadczone przez niego usługi transportu międzynarodowego powinny być opodatkowane stawką 0% VAT. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w odniesieniu do usług transportu z terytorium kraju do państwa trzeciego, z terytorium innego państwa członkowskiego do państwa trzeciego oraz z terytorium państwa członkowskiego do państwa trzeciego na odcinku drogi przypadającym wyłącznie na terytorium kraju lub na terytorium dwóch różnych państw członkowskich UE. Natomiast w przypadku usług transportu z terytorium państwa członkowskiego do państwa trzeciego na odcinku drogi przypadającym wyłącznie na terytorium innego kraju członkowskiego niż terytorium kraju, stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe, a te usługi powinny być opodatkowane podstawową stawką 23% VAT.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.24.2019.9.JKU

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez Szkołę Policealną, będącą jednostką budżetową w systemie oświaty. Na terenie szkoły funkcjonuje internat oraz stołówka szkolna, z której korzystają uczniowie, nauczyciele, pracownicy administracji i obsługi, a także osoby z zewnątrz. Szkoła wydaje również duplikaty legitymacji szkolnych, indeksów, świadectw, dyplomów oraz zaświadczenia o przebiegu szkolenia dla uczniów i absolwentów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż posiłków przygotowanych w stołówce szkolnej dla uczniów oraz pracowników pedagogicznych, administracyjnych i obsługi nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Również sprzedaż posiłków dla uczniów, za których płatności dokonują MOPS lub GOPS, jest zwolniona z opodatkowania. 2. Wydawanie duplikatów legitymacji szkolnych, indeksów, świadectw, dyplomów oraz zaświadczeń o przebiegu szkolenia dla uczniów i słuchaczy szkoły jest usługą niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, realizowaną jako organ władzy publicznej w ramach zadań ustawowych. 3. Sprzedaż posiłków przygotowanych w stołówce szkolnej dla osób z zewnątrz korzystających z wyżywienia jest opodatkowana 8% stawką podatku od towarów i usług. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy w powyższym zakresie za prawidłowe.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.284.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru, jakim jest tłuszcz wytopiony z tkanki tłuszczowej, przeznaczony do nastrzykiwania produktów mięsnych, według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować w pozycji 2106 CN jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" oraz opodatkować stawką VAT w wysokości 8%.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.231.2023.3.MSM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kątownika. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, sklasyfikował towar w dziale 39 Nomenklatury Scalonej (CN). Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.574.2018.9.S.PS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z pracami realizowanymi przez Wnioskodawcę, którym jest instytut badawczy, w ramach Przedsięwzięcia S. - europejskiej inicjatywy badawczo-rozwojowej współfinansowanej ze środków Unii Europejskiej. Wnioskodawca, jako "powiązana strona trzecia" projektu, otrzymuje dofinansowanie z UE na pokrycie kosztów prac badawczych. Dofinansowanie to nie jest wynagrodzeniem za świadczone usługi, lecz stanowi refundację poniesionych kosztów. W związku z tym, otrzymane dofinansowanie nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.404.2023.2.AM

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, prowadzi scalanie gruntów we wsi (...), gmina (...), powiat (...), na które uzyskał dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Realizacja zadania scalania gruntów oraz zagospodarowania poscaleniowego należy do zadań administracji rządowej, wykonywanych przez starostę na podstawie ustawy z dnia 26 marca 1982 r. o scalaniu i wymianie gruntów. Powiat, będący czynnym podatnikiem VAT, nie dokonuje odliczenia podatku VAT z faktur, ponieważ zakup usług nie jest związany z działalnością opodatkowaną, lecz służy realizacji zadania publicznego, które nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku od towarów i usług w związku z realizacją zadania scalania gruntów.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.207.2023.4.MC

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi, która obejmuje zaprojektowanie, przygotowanie, dostawę oraz montaż blatu kuchennego w lokalu mieszkalnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 150 m2. Lokal ten sklasyfikowany jest w PKOB 1122 jako budynek mieszkalny z trzema lub więcej mieszkaniami, zaliczany do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ uznał, że ta usługa stanowi modernizację w rozumieniu art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, co skutkuje opodatkowaniem jej stawką 8% podatku od towarów i usług.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.252.2023.3.KM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu określanego jako "odżywka białkowa", sklasyfikowanego według Nomenklatury scalonej (CN) w pozycji 2106 - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia kryteria dla towarów objętych tą pozycją CN, a zatem podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.438.2023.1.NS

Gmina (...) prowadzi projekt budowy i wyposażenia ogólnodostępnego, niekomercyjnego placu zabaw dla dzieci, wraz z zagospodarowaniem terenu, finansowany ze środków Unii Europejskiej. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT z faktur związanych z tym projektem. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ inwestycja ta nie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Jako organ władzy publicznej, Gmina realizuje w tym zakresie zadania własne, a nie działalność gospodarczą, co oznacza, że nie jest podatnikiem VAT. W związku z tym, stanowisko Gminy uznano za prawidłowe.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.490.2023.1.AG

Gmina (...) planuje utworzenie pracowni ekologicznej w ramach swoich zadań z zakresu edukacji publicznej. Projekt będzie finansowany z budżetu gminy oraz dotacji z WFOŚiGW. Gmina nie zamierza wykorzystywać efektów projektu do żadnych odpłatnych działań. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Gmina realizuje zadania publiczne, a nie prowadzi działalności gospodarczej, co oznacza, że nie jest podatnikiem VAT w odniesieniu do tych zadań.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.869.2018.8.DP

Spółka, będąca bankiem krajowym, prowadzi również działalność maklerską. W ramach odpłatnych usług świadczonych na rzecz klientów realizuje m.in. przyjmowanie wkładów pieniężnych, prowadzenie rachunków bankowych, udzielanie kredytów oraz gwarancji bankowych, a także zarządzanie rachunkami papierów wartościowych. W związku z tym Spółka wystawia odpłatnie dokumenty, takie jak zaświadczenia o prowadzeniu rachunku bankowego, opinie bankowe oraz opinie audytorskie. Złożyła wniosek o potwierdzenie, że wystawianie tych dokumentów korzysta ze zwolnienia z podatku VAT. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy w kontekście wyroku sądu, uznał stanowisko Spółki za prawidłowe, stwierdzając, że czynności wystawiania tych dokumentów są zwolnione z VAT, ponieważ są nierozerwalnie związane z usługami finansowymi świadczonymi przez Spółkę, które korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38-41 ustawy o VAT.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.531.2023.1.JSZ

Gmina, będąca czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, rozpoczęła w 2023 roku inwestycję polegającą na remontowo-modernizacyjnych pracach w budynku podziemnym, który pełni funkcje zaplecza socjalnego, szatniowego i sanitarnego dla Ośrodka - byłej Synagogi w ..., realizującego działalność społeczno-kulturalną. Celem inwestycji jest ograniczenie przedostawania się wód opadowych do wnętrza budynku podziemnego. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia kwot podatku naliczonego przez Wykonawcę inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ odnowiony środek trwały nie jest związany ze sprzedażą opodatkowaną, a jest udostępniany nieodpłatnie na cele społeczno-kulturalne.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.303.2023.2.JO

Interpretacja dotyczy obowiązku Komornika Sądowego jako płatnika podatku VAT w zakresie obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku VAT na rachunek właściwego urzędu skarbowego w związku z dostawą towaru w trybie licytacji publicznej zabudowanej nieruchomości gruntowej należącej do dłużnika. Organ podatkowy uznał, że dostawa towarów podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ dłużnik, będący właścicielem nieruchomości, jest podatnikiem VAT, a komornik pełni rolę płatnika VAT w odniesieniu do tej dostawy. Organ stwierdził, że nie spełniono warunków do zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 lub pkt 10a ustawy o VAT. Dodatkowo, brak możliwości uzyskania od dłużnika niezbędnych informacji do oceny zastosowania zwolnień prowadzi do wniosku, że warunki te nie są spełnione. W związku z tym, komornik będzie zobowiązany do obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku VAT z tytułu dokonanej dostawy.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.550.2023.1.MC

Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na modernizację budynku komunalnego oraz zakup pieca do ceramiki, poniesionych w ramach operacji pn. "...". Wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, ponieważ budynek komunalny oraz piec do ceramiki będą wykorzystywane do nieodpłatnej działalności kulturalnej i społecznej na rzecz mieszkańców, a nie do działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, jednostki samorządu terytorialnego nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie zadań realizowanych na podstawie odrębnych przepisów prawa, dla których zostały powołane. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych na te inwestycje.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-1.442.6.2023.5.WO

Interpretacja dotyczy produktu "Masa (...)", który składa się głównie z mleka i cukru. Produkt przeszedł obróbkę termiczną, co spowodowało reakcje Maillarda oraz karmelizację. Organ podatkowy, po ponownej analizie, uznał, że produkt ten należy klasyfikować do działu 04 Nomenklatury Scalonej (CN) jako wyrób na bazie mleka, a nie do działu 17 CN, który dotyczy wyrobów cukierniczych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.234.2023.3.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla panelu lamelowego WPC. Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na odsprzedaży zakupionych towarów, w tym paneli lamelowych WPC, głównie ostatecznym odbiorcom, takim jak hurtownicy i detaliści. Wnioskodawca nie dokonuje przetwarzania, obróbki ani zmian w panelach. Organ podatkowy zakwalifikował panel lamelowy WPC do działu 39 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje tworzywa sztuczne oraz artykuły z nich. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, na dostawę, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru stosuje się stawkę VAT w wysokości 23%.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.524.2023.1.RG

Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, złożyła wniosek o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją zadania "Edukacja ekologiczna mieszkańców województwa - edycja I", finansowanego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Wnioskodawca nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z opodatkowania VAT. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 oraz art. 88 ust. 4 ustawy o VAT, Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w tych wydatkach. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.230.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru "panel deska WPC". Organ podatkowy uznał, że towar ten należy klasyfikować do działu 39 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje tworzywa sztuczne oraz artykuły z nich. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Interpretacja została wydana pozytywnie, potwierdzając stanowisko wnioskodawcy.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.308.2023.4.NF

Organ podatkowy stwierdził, że planowana sprzedaż niezabudowanej działki gruntu nr 1 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Uznał, że działają Państwo jako podatnicy VAT prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ część działki jest przedmiotem dzierżawy, z której uzyskują Państwo czynsz. W związku z tym działka nie jest już majątkiem prywatnym, lecz jest wykorzystywana w działalności gospodarczej. Z tego powodu sprzedaż tej nieruchomości będzie opodatkowana VAT, a nie będzie traktowana jako zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Organ podatkowy uznał zatem stanowisko Państwa za nieprawidłowe.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.178.2023.4.AW

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) wnioskodawcy, który starał się o określenie klasyfikacji oraz stawki podatku od towarów i usług dla kompleksowego świadczenia obejmującego: 1. Dostawę wyrobów medycznych: A, C, zestaw B, system E, zestaw F, urządzenie G, oprogramowanie H, 2. Transport dostarczanych wyrobów wraz z ubezpieczeniem, 3. Instalację wyrobów w placówce nabywcy, 4. Podłączenie urządzeń do infrastruktury informatycznej klienta, 5. Przeszkolenie personelu nabywcy z obsługi urządzeń. Organ stwierdził, że wnioskodawca nie udowodnił, iż wszystkie te elementy tworzą jedno nierozerwalne świadczenie kompleksowe. Uznał, że towary D, G oraz oprogramowanie H nie są nierozerwalnie związane z dostawą wyrobów medycznych i mogą być traktowane jako odrębne świadczenia. W związku z tym wniosek wnioskodawcy wykraczał poza zakres możliwości wydania WIS, która może dotyczyć jedynie jednego świadczenia kompleksowego lub pojedynczego towaru/usługi. Organ odmówił zatem wydania WIS, wskazując, że wnioskodawca powinien złożyć odrębne wnioski o WIS dla poszczególnych świadczeń.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.323.2023.3.JG

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia za przyjęcie cesji umów o świadczenie usług hotelarskich, prawa do odliczenia podatku naliczonego oraz sposobu dokumentowania świadczenia tych usług na rzecz klientów, których umowy były przedmiotem cesji. Organ stwierdził, że: 1. Wynagrodzenie Spółki A z tytułu przyjęcia cesji podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia. 2. Spółka B ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury wystawionej przez Spółkę A. 3. Sposób dokumentowania świadczenia usług hotelarskich przez Spółkę A na rzecz klientów, z wyłączeniem uwzględnienia wpłat dokonanych przez Spółkę B jako zaliczek, jest nieprawidłowy.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.232.2023.3.WF

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu "Narożnik 49mm x 56mm x 2800mm". Produkt ten składa się z powłoki z 100% polimeru o wysokiej gęstości, modyfikowanego HDPE oraz rdzenia, który zawiera 50% mączki proszku z topoli białej, 38% HDPE z recyklingu i 12% dodatków. Organ podatkowy zakwalifikował towar do pozycji CN 39 i ustalił stawkę VAT na poziomie 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.375.2023.2.MWJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną sprzedażą działek gruntu, które stanowią majątek wspólny małżonków. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku sprzedaży działek nr 3 i nr 2, będących we współwłasności małżeńskiej, wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT, a sprzedaż tych działek będzie realizacją prawa do rozporządzania majątkiem osobistym. W związku z tym, sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu VAT. Organ uznał również, że jeśli wnioskodawca w przyszłości będzie sukcesywnie sprzedawał pozostałe działki powstałe z podziału posiadanego areału, to także nie będzie działał w charakterze podatnika VAT, o ile nie podejmie dodatkowych działań w celu ich sprzedaży. W rezultacie, stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.220.2023.3.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla jaj ślimaków, które są nieprzetworzone i przeznaczone do konsumpcji. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się w dziale 04 Nomenklatury scalonej (CN), co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Podstawą tej decyzji jest § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek VAT na rok 2023, w związku z poz. 3 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.254.2023.2.AGW

Wnioskodawca zajmuje się produkcją pelletu ze słomy zbóż, który jest wykorzystywany jako ściółka dla zwierząt hodowlanych oraz jako materiał opałowy. Planuje wprowadzenie nowego produktu o zróżnicowanym składzie procentowym, przeznaczonego dla segmentu zoologicznego. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do działu 38 Nomenklatury scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.304.2023.3.MSM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla niezabudowanej działki o numerze ewidencyjnym (...), zlokalizowanej w miejscowości (...), która zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jest przeznaczona na teren przemysłowy, produkcyjny i usług. Organ podatkowy uznał, że ta działka kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że jej sprzedaż podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.465.2023.1.KS

Gmina, jako czynny podatnik VAT, świadczy usługi dostawy wody oraz odbioru ścieków. Dysponuje infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, na którą ponosi wydatki związane z bieżącym utrzymaniem. Dotychczas Gmina odliczała VAT od tych wydatków, stosując prewspółczynnik obliczony zgodnie z przepisami rozporządzenia. Otrzymała jednak interpretację indywidualną, w której organ potwierdził możliwość zastosowania prewspółczynnika metrażowego do odliczenia VAT od tych wydatków. W związku z tym Gmina zamierza skorygować odliczenie VAT, przechodząc z prewspółczynnika z rozporządzenia na prewspółczynnik metrażowy. Organ uznał, że Gmina ma prawo dokonać tej korekty zgodnie z art. 90c ust. 3 ustawy o VAT, co oznacza, że może skorygować korektę roczną bez potrzeby korygowania poszczególnych okresów rozliczeniowych.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.201.2023.3.EZ

Wniosek dotyczy usługi dostarczania drogą elektroniczną publikacji pt. "(...)", autorstwa (...). Publikacja składa się z (...) stron, zawierających głównie tekst, a także uzupełniające zdjęcia i grafiki. Nie zawiera materiałów reklamowych, treści wideo ani muzyki do odsłuchania. Organ podatkowy uznał, że publikacja ta kwalifikuje się jako towar objęty pozycją CN 4901 "Książki, broszury, ulotki i podobne materiały, drukowane, nawet w pojedynczych arkuszach". W związku z tym, zgodnie z art. 41 ust. 2a ustawy o VAT oraz poz. 24 i 19 załącznika nr 10 do ustawy, do usługi dostarczania tej publikacji drogą elektroniczną stosuje się stawkę VAT w wysokości 5%.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.353.2023.3.KŁ

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur za usługi unieszkodliwiania odpadów pochodzenia zwierzęcego, w tym padłych sztuk drobiu i jaj, zrealizowanych na zlecenie podatnika w związku z wystąpieniem ogniska wysoce zjadliwej grypy ptaków w jego gospodarstwie rolnym. Organ podatkowy uznał, że podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT z tych faktur, ponieważ odszkodowanie otrzymane od Skarbu Państwa na podstawie ustawy o ochronie zdrowia zwierząt nie jest wynagrodzeniem za usługi podlegające opodatkowaniu VAT, lecz rekompensatą poniesionych kosztów. Organ stwierdził, że nie istnieje bezpośredni związek pomiędzy nabyciem usług unieszkodliwiania odpadów a działalnością opodatkowaną prowadzoną przez podatnika, co jest niezbędnym warunkiem do odliczenia naliczonego podatku VAT.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.383.2023.1.HW

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje nabycie i montaż instalacji fotowoltaicznych na budynkach użyteczności publicznej, które będą produkować energię elektryczną z odnawialnych źródeł. Nadwyżki energii, które nie zostaną wykorzystane na własne potrzeby, Gmina odda do sieci i rozliczy z przedsiębiorstwem energetycznym w systemie net-billingu. Organ podatkowy uznał, że wprowadzenie przez Gminę energii elektrycznej do sieci na rzecz przedsiębiorstwa stanowi odpłatną dostawę towarów, co podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Podstawą opodatkowania będzie wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej przez Gminę do sieci po zbilansowaniu międzyfazowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej, pomniejszona o kwotę należnego podatku od towarów i usług. Obowiązek podatkowy powstanie zgodnie z art. 19a ustawy o VAT - w momencie wystawienia faktury, a jeśli faktura nie zostanie wystawiona lub zostanie wystawiona z opóźnieniem - w chwili upływu terminu na jej wystawienie lub terminu płatności. Gmina nie może dokumentować sprzedaży energii elektrycznej oddanej do sieci dokumentem wewnętrznym, lecz jedynie fakturą VAT.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.334.2023.2.SN

Interpretacja dotyczy usług organizacji rejsów szkoleniowych i edukacyjnych na żaglowcu, świadczonych przez Związek Stowarzyszeń, którego statutowym celem jest rozwój i upowszechnianie sportu, w tym żeglarstwa. Rejsy mają charakter szkoleniowy, a nie turystyczny; każdy uczestnik staje się członkiem załogi, zobowiązanym do podnoszenia kwalifikacji żeglarskich, wykonywania określonych obowiązków oraz przestrzegania regulaminu. Usługi te są ściśle związane ze sportem (żeglarstwem) i niezbędne do jego uprawiania, a Związek Stowarzyszeń nie dąży do osiągania zysków z tej działalności. W związku z tym, usługi te korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.523.2023.1.KW

Interpretacja indywidualna dotyczy dokumentowania przez spółkę Korekty Cen Transferowych związanej z dostawami towarów na rzecz podmiotu powiązanego X. Organ uznał, że: 1. Dokumentowanie Korekty Cen Transferowych poprzez wystawianie faktur oraz ujmowanie tej korekty w podatku VAT (zwiększenie lub zmniejszenie podatku należnego) jest zgodne z art. 5 oraz art. 29a ustawy o VAT. 2. Natomiast sposób dokumentowania Korekty Cen Transferowych przez spółkę nie jest zgodny z art. 106j ustawy o VAT. Spółka powinna wystawić faktury korygujące, które muszą zawierać m.in. wskazanie faktur pierwotnych, do których się odnoszą, oraz daty ich wystawienia.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.273.2023.2.ID

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nr A, B i C przez Wnioskodawców nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawcy nie będą działać jako podatnicy VAT, ponieważ sprzedaż tych działek wynika z normalnego wykonywania prawa własności, a nie z prowadzenia działalności gospodarczej. Działki nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej, nie były przedmiotem najmu ani dzierżawy, a Wnioskodawcy nie podejmowali działań mających na celu ich przygotowanie do sprzedaży. W związku z tym Wnioskodawcy nie będą zobowiązani do rejestracji jako czynni podatnicy VAT.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.420.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT dostawy nieruchomości (działek nr 1, 2 i 3) w wyniku licytacji komorniczej. Organ podatkowy uznał, że ta dostawa nie kwalifikuje się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki są terenami budowlanymi w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy. Dodatkowo, nie spełnione są warunki do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, ponieważ dłużnik nie nabył działek w transakcji opodatkowanej VAT. W związku z tym, dostawa działek w trybie licytacji komorniczej podlega opodatkowaniu podstawową stawką VAT w wysokości 23%.

📅 25.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.559.2023.1.AJB

Interpretacja dotyczy opłaty dodatkowej związanej z niezgodnym z regulaminem korzystaniem z płatnego parkingu niestrzeżonego. Gmina uznała, że opłata ta ma charakter odszkodowania w formie kary umownej i nie podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy jednak stwierdził, że opłata ta jest wynagrodzeniem za świadczenie usług parkingowych i podlega opodatkowaniu VAT. Uzasadniając swoje stanowisko, organ powołał się na orzecznictwo TSUE, które wskazuje, że opłaty kontrolne za nieprawidłowe parkowanie są bezpośrednio związane z usługą parkingową i stanowią integralną część wynagrodzenia za tę usługę, co skutkuje ich opodatkowaniem VAT.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.514.2023.3.IO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości gruntowej zabudowanej budowlami, w tym rowem oraz podziemną siecią przewodów melioracyjnych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedający będzie działał jako podatnik VAT w związku z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości. 2. Transakcja sprzedaży nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu VAT, jednak strony transakcji będą mogły skorzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Strony mogą również zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie transakcji na zasadach ogólnych (tzw. "opcja VAT"). 3. Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę należnego, kupujący będzie mógł ubiegać się o zwrot tej różnicy na rachunek bankowy lub obniżyć kwotę VAT należnego za następne okresy rozliczeniowe.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.330.2023.1.DS

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, która realizuje zadania w zakresie gospodarki komunalnej zarówno samodzielnie, jak i poprzez samorządowy zakład budżetowy. Prowadzi szereg inwestycji wodno-kanalizacyjnych, obejmujących budowę kanalizacji, przepompowni oraz brakujących odcinków wodociągu. Inwestycje te są częściowo współfinansowane z Rządowego Funduszu Polski Ład w ramach Programu Inwestycji Strategicznych. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji, w zakresie, w jakim te inwestycje służą czynnościom opodatkowanym VAT. Dotyczy to w pełni inwestycji związanych z zadaniami I, II i III. W przypadku inwestycji objętej zadaniem IV, która służy zarówno czynnościom opodatkowanym, jak i czynnościom poza zakresem VAT, Gmina ma prawo do częściowego odliczenia naliczonego podatku, stosując bardziej reprezentatywny i odpowiadający specyfice jej działalności indywidualny prewspółczynnik. Prewspółczynnik ten jest wyliczany na podstawie udziału liczby metrów sześciennych dostarczonej wody do podmiotów zewnętrznych w całkowitej liczbie metrów sześciennych dostarczonej wody zarówno do podmiotów zewnętrznych, jak i wewnętrznych.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.318.2023.4.RST

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą zarejestrowaną w CEIDG, świadcząc usługi ręcznego testowania oprogramowania komputerowego dla jednego klienta z USA. Czynności te są wykonywane na terenie Polski, jednak miejscem opodatkowania tych usług nie jest Polska, ponieważ są one świadczone na rzecz podmiotu z siedzibą poza terytorium UE. W związku z tym podatnik nie ma obowiązku rejestracji jako czynny podatnik VAT, nawet jeśli wartość sprzedaży przekroczy 200 000 zł, ponieważ ta sprzedaż nie jest brana pod uwagę przy obliczaniu limitu zwolnienia z VAT.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.430.2023.4.ASZ

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedający, będący osobą fizyczną, zostanie uznany za podatnika VAT w związku z planowaną sprzedażą działki nr x. Jego aktywność w zakresie zbycia nieruchomości jest porównywalna do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem tego rodzaju, co wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. 2. Planowana transakcja sprzedaży działki nr x podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Dostawa budowli, w tym rowu oraz podziemnej sieci przewodów melioracyjnych, znajdujących się na działce, będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem tych budowli a ich sprzedażą upłynie ponad 2 lata. Zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, również sprzedaż gruntu (udziału w działce nr x), z którym związane są te budowle, będzie zwolniona od podatku VAT. Spółka oraz Sprzedający planują złożyć oświadczenie o wyborze opcji opodatkowania VAT transakcji sprzedaży działki nr x, spełniające wymogi art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W takim przypadku dostawa działki nr x będzie opodatkowana VAT na zasadach ogólnych. 3. Wnioskodawca, czyli Spółka, będzie miała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury wystawionej przez Sprzedającego, dokumentującej sprzedaż działki nr x, ponieważ nieruchomość ta będzie wykorzystywana przez Wnioskodawcę wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. Wnioskodawca będzie również mógł skorzystać z prawa do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na rachunek bankowy lub obniżenia kwoty VAT należnego za następne okresy rozliczeniowe.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.319.2023.1.DS

Spółka A. Sp. z o.o. (Wnioskodawca) prowadzi działalność polegającą na wynajmie nieruchomości oraz infrastruktury. Nabywa na własność maszty telekomunikacyjne lub działki gruntów, na których te maszty są posadowione, a następnie wydzierżawia powierzchnię na tych masztach lub działkach operatorom telekomunikacyjnym. W dniu 2 czerwca 2023 r. na podstawie aktu notarialnego Spółka uzyskała prawo użytkowania nieruchomości, tj. dachu budynku o powierzchni 420 m2 (Powierzchnia), w tym prawo do pobierania pożytków z Powierzchni oraz jej użytkowania. Ustanowienie użytkowania przez właściciela miało miejsce za wynagrodzeniem, płatnym jednorazowo, do którego doliczono podatek VAT w wysokości 23%. Spółka otrzymała od właściciela fakturę VAT dokumentującą ustanowienie prawa użytkowania Powierzchni. Właściciel w 2016 r. zawarł umowę najmu dotycząca części Powierzchni (18 m2) z operatorem telekomunikacyjnym (Operatorem). W związku z Umową użytkowania, właściciel przeniósł wszelkie przyszłe wierzytelności o zapłatę czynszu z tytułu Umowy najmu na rzecz Spółki. Dodatkowo, właściciel udzielił Spółce pełnomocnictwa do reprezentowania go wobec Operatora w sprawach związanych z Umową najmu. Organ podatkowy uznał, że: 1. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu ustanowienia prawa do użytkowania Powierzchni, co zostało udokumentowane fakturą VAT wystawioną przez właściciela. 2. Obowiązek wystawiania faktur VAT na rzecz Operatora z tytułu wynajmu części Powierzchni objętej Umową najmu spoczywa na właścicielu, a nie na Spółce.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.386.2023.2.KFK

Sprzedaż działki nr (...) przez spółkę (...) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Spółka (...), zarządzająca wspólnotą gruntową i gospodarująca gruntami wchodzącymi w jej skład, posiada status podatnika VAT, co oznacza, że to na niej spoczywa obowiązek rozliczenia podatku z tytułu dostawy tej działki. Działka nr (...) jest terenem budowlanym, w związku z czym nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, nie można skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ przy nabyciu tej działki nie naliczono podatku VAT, który mógłby być odliczony.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.426.2023.1.MB

Wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, którego główną działalnością jest wydobycie. Opracował program edukacyjny, który ma na celu wpływanie na kształtowanie lokalnego rynku specjalistów IT oraz zapewnienie przyszłej kadry pracowniczej. W ramach programu Wnioskodawca będzie finansował działalność szkół branżowych, w tym pokrywanie kosztów zajęć, praktyk oraz wyposażenia pracowni. Wydatki te mają pośredni związek z działalnością opodatkowaną Wnioskodawcy, ponieważ przyczynią się do pozyskania wykwalifikowanej kadry pracowniczej, niezbędnej do prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.528.2023.1.MG

Gmina A prowadzi projekt mający na celu usunięcie odpadów zawierających azbest z posesji mieszkańców. Projekt jest częściowo finansowany z dotacji WFOŚiGW oraz ze środków własnych Gminy, przy czym mieszkańcy nie ponoszą żadnych kosztów związanych z jego realizacją. Gmina postanowiła, że nie będzie pobierać opłat za usługę usunięcia azbestu. Celem projektu jest poprawa jakości powietrza, ładu przestrzennego oraz redukcja obciążenia środowiska. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej, co oznacza, że realizacja projektu nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Dodatkowo, dotacja z WFOŚiGW również nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie jest bezpośrednio związana z ceną usługi. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.440.2023.2.AM

Wnioskodawca, będący państwową osobą prawną, prowadzi działalność w zakresie ochrony przyrody, w tym realizuje zadania statutowe związane z edukacją przyrodniczą. W celu rozwoju bazy edukacyjnej dla wolontariuszy zaangażowanych w działania edukacyjne i przyrodnicze, planuje remont budynku, w którym powstanie Ośrodek (...). Wnioskodawca dąży do pozyskania funduszy na realizację tego projektu ze źródeł zewnętrznych. W Ośrodku (...) nie będzie prowadził sprzedaży ani pobierał opłat za korzystanie z pomieszczeń oraz udział w warsztatach edukacyjnych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.334.2022.10.S.MK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje własne zadania, w tym prowadzenie targowisk. Planuje inwestycję w budowę nowego Targowiska I oraz ponosi bieżące wydatki związane z funkcjonowaniem Targowiska I i Targowiska II. Miejsca handlowe na targowiskach udostępniane są na podstawie umów cywilnoprawnych, a Gmina pobiera opłaty rezerwacyjne, najmu oraz opłatę targową. Gmina pyta o możliwość pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na Targowisko I i Targowisko II. Organ potwierdza, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących na Targowisko I oraz bieżących wydatków na Targowisko II, ponieważ działa jako podatnik VAT w zakresie udostępniania miejsc handlowych na targowiskach.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.448.2023.3.DK

Sprzedający, będący osobą fizyczną, nabył nieruchomość gruntową (działkę nr ...) w 2018 roku. Na działce znajdują się urządzenia wodne (rów oraz podziemna sieć przewodów melioracyjnych), które są klasyfikowane jako budowle zgodnie z ustawą Prawo budowlane. Sprzedający nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Planuje sprzedaż tej nieruchomości Wnioskodawcy, który prowadzi działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że w związku z udzieleniem przez Sprzedającego pełnomocnictwa Wnioskodawcy do podejmowania działań związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży, Sprzedający będzie traktowany jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy. W konsekwencji, planowana transakcja sprzedaży działki nr ... wraz z budowlami podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Dodatkowo, organ stwierdził, że ponieważ budowle na działce (urządzenia wodne) zostały oddane do użytku ponad 2 lata przed planowaną sprzedażą, transakcja ta będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Strony mają jednak możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania tej transakcji na zasadach ogólnych, pod warunkiem złożenia odpowiedniego oświadczenia. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia działki nr ... oraz do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.512.2023.3.IO

W ramach planowanej transakcji sprzedaży nieruchomości gruntowej wraz z budowlami (rowem oraz podziemną siecią przewodów melioracyjnych) przyjęto następujące ustalenia: 1. Sprzedający zostanie uznany za podatnika VAT, ponieważ jego działania związane z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter profesjonalnego obrotu nieruchomościami. 2. Transakcja sprzedaży nieruchomości będzie w całości opodatkowana podatkiem VAT, ponieważ: - budowle na nieruchomości (rów oraz podziemna sieć przewodów melioracyjnych) były użytkowane przez ponad 2 lata przed planowaną sprzedażą, co spełnia warunki do zastosowania zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, - obie strony transakcji (Sprzedający i Kupujący) spełniają warunki do rezygnacji ze zwolnienia i opodatkowania transakcji na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. 3. Kupującemu przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości, ponieważ będzie ją wykorzystywał w prowadzonej działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. Kupujący ma również prawo do zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad należnym.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.466.2023.1.KS

Samorządowa instytucja kultury A. jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie usług kulturalnych. A. złożyło wniosek i uzyskało dofinansowanie na realizację projektu pn. "...", który obejmuje zakup m.in. sprzętu projekcyjnego, oprogramowania oraz systemu wystawienniczego. Wydatki poniesione w ramach tego projektu będą służyły czynnościom opodatkowanym A., głównie sprzedaży biletów wstępu oraz pośrednio sprzedaży towarów odwiedzającym, a w niewielkim zakresie czynnościom zwolnionym, takim jak organizacja wydarzeń kulturalnych. A. ustaliło współczynnik proporcji na poziomie 100%, zgodnie z art. 90 ust. 4 ustawy o VAT. W związku z tym A. ma prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.445.2023.2.SR

Miasto, przystępując do budowy kompleksu sportowego, planowało wykorzystywać obiekt zarówno do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, jak i do działalności niepodlegającej opodatkowaniu. W trakcie realizacji inwestycji Miasto nie odliczało na bieżąco podatku naliczonego. Przy korekcie plików JPK_V7M za lata ubiegłe, zgodnie z art. 86 ust. 13 ustawy o VAT, Miasto powinno zastosować prewskaźniki rzeczywiste dla poszczególnych lat, a nie prognozowane. Korekty deklaracji podatkowych za lata 2017-2018 nie są już możliwe, natomiast za lata 2019-2022 Miasto powinno przeprowadzić korekty, opierając się na rzeczywistych prewskaźnikach za te lata.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.530.2023.4.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości gruntowej zabudowanej urządzeniami wodnymi. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedający będzie działał jako podatnik VAT w związku z planowaną transakcją, podejmując czynności typowe dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, przy użyciu środków porównywalnych do tych stosowanych przez podmioty zajmujące się handlem nieruchomościami. 2. Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ urządzenia wodne na nieruchomości stanowią budowle. Dostawa nieruchomości zabudowanej budowlami korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak strony transakcji mogą zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie na zasadach ogólnych. 3. Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, gdyż wykorzysta ją w prowadzonej działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. Ponadto, kupujący będzie uprawniony do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.326.2023.2.IG

Interpretacja dotyczy braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją przez Województwo (...) projektu wymiany oświetlenia w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2014-2020. Województwo (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, jednak towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności nieopodatkowanych. W związku z tym Województwu (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nie zostanie spełniony warunek związku ponoszonych wydatków z wykonywaniem czynności opodatkowanych, określony w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Województwa (...) za prawidłowe.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.369.2023.1.JK

Interpretacja dotyczy dokumentowania przez spółkę A korekty cen transferowych związanych z dostawami towarów na rzecz podmiotu powiązanego B. Spółka A, jako producent kontraktowy, dokonuje dostaw towarów do B według cen ustalonych metodą "koszt plus". Aby zapewnić rynkowość tych transakcji, spółka A regularnie weryfikuje ceny i w razie potrzeby je koryguje, co może obejmować korekty in plus lub in minus. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dokumentowanie korekty cen transferowych poprzez wystawianie faktur korygujących oraz uwzględnianie tej korekty w podatku VAT (zwiększenie lub zmniejszenie podatku należnego) jest zgodne z przepisami ustawy o VAT. 2. Sposób dokumentowania korekty cen transferowych przez spółkę A nie jest zgodny z przepisami ustawy o VAT. Spółka A powinna wystawiać faktury korygujące, które muszą zawierać m.in. odniesienie do faktur pierwotnych dokumentujących wcześniejsze dostawy towarów oraz daty ich wystawienia. Dodatkowo, w przypadku korekty in minus (obniżka ceny), spółka A może wystawić zbiorczą fakturę korygującą, natomiast w przypadku korekty in plus (podwyższenie ceny) nie ma możliwości wystawienia takiej faktury zbiorczej.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.281.2023.1.AW

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT, które będą przechowywane wyłącznie w formie elektronicznej. Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, planuje wdrożenie systemu archiwizacji i obiegu dokumentów w formie elektronicznej, aby zoptymalizować proces obiegu dokumentów oraz zredukować powierzchnię biurową potrzebną do przechowywania dokumentacji. Nabywane przez Wnioskodawcę towary i usługi, dokumentowane fakturami, zasadniczo będą służyć czynnościom opodatkowanym. Faktury otrzymywane w formie papierowej od kontrahentów będą skanowane do formatów nieedytowalnych, a następnie weryfikowane pod kątem poprawności, autentyczności i czytelności skanów, po czym archiwizowane wyłącznie w formie elektronicznej. Organ podatkowy uznał, że przedstawiony przez Wnioskodawcę sposób archiwizacji faktur w formie elektronicznej jest zgodny z przepisami, co uprawnia Wnioskodawcę do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w art. 86 ustawy o VAT.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.470.2023.2.KS

Podatnik planuje rozpocząć działalność gospodarczą, która będzie polegać na sprzedaży używanych gier wideo oraz komputerowych na nośnikach optycznych DVD, CD i BLURAY za pośrednictwem popularnych portali sprzedażowych w Internecie. Przewiduje, że wartość sprzedaży w roku podatkowym 2024, w którym zamierza rozpocząć działalność, nie przekroczy 200.000 zł. Organ podatkowy potwierdził, że sprzedaż towarów sklasyfikowanych według PKWiU 62.01.21.0 (oryginały gier komputerowych) nie została wyłączona ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. W związku z tym, jeśli rzeczywista wartość sprzedaży w 2024 roku nie przekroczy 200.000 zł, podatnik będzie mógł skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.341.2023.2.ID

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Dodatkowo, Gmina dostarcza wodę i odbiera ścieki w jednostkach organizacyjnych oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji swoich zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki inwestycyjne na infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną. Usługi świadczone na rzecz Odbiorców zewnętrznych są działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, natomiast dostawy wody i odbiór ścieków dla Odbiorców wewnętrznych nie podlegają opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dotyczących wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, obliczonego na podstawie procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Prawidłowym kluczem do odliczenia będzie udział metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych oraz metrów sześciennych ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.529.2023.3.AMA

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedający (S.K. i M.K.) zostaną uznani za podatników VAT w związku z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości. Wynika to z faktu, że Sprzedający podejmowali świadome działania, które wykraczają poza zwykłe wykonywanie prawa własności, wykorzystując środki podobne do tych, które stosują podmioty profesjonalnie zajmujące się obrotem nieruchomościami. 2. Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości będzie w całości opodatkowana VAT i nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT. Powodem jest to, że na nieruchomości znajdują się budowle (urządzenia wodne), które zostały oddane do użytku przed nabyciem nieruchomości przez Sprzedających, a między pierwszym zasiedleniem a planowaną sprzedażą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Sprzedający i Kupujący planują również złożyć oświadczenie o wyborze opcji opodatkowania VAT tej transakcji. 3. Kupującemu (X Sp. z o.o.) przysługuje prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego wynikającą z faktur otrzymanych od Sprzedających, dokumentujących sprzedaż nieruchomości, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Kupujący będzie także uprawniony do zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad należnym na rachunek bankowy lub do obniżenia kwoty VAT należnego za następne okresy rozliczeniowe, zgodnie z art. 87 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.202.2023.3.AS

Wniosek dotyczy usługi prowadzenia zajęć z robotyki i programowania w ramach koła programistycznego, skierowanych do uczniów klas 4-8 szkoły podstawowej. Celem tych zajęć jest poszerzenie i pogłębienie wiedzy uczestników zdobytej na lekcjach informatyki, rozwijanie uzdolnień w dziedzinie informatyki oraz kształtowanie umiejętności samodzielnego myślenia, wyciągania logicznych wniosków i rozwiązywania podstawowych problemów. Zajęcia odbywają się cyklicznie, zgodnie z programem, w budynku szkoły, a prowadzi je wykwalifikowany personel. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę jako PKWiU 85.59.19.0 "Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane" i ustalił stawkę podatku VAT na 23%.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.390.2023.1.EK

Wnioskodawca nabył w 2005 roku zabudowaną nieruchomość, którą wykorzystywał w prowadzonej działalności gospodarczej. W 2019 roku zawarł przedwstępną umowę sprzedaży tej nieruchomości, ustalając, że część ceny sprzedaży będzie wpłacana jako zadatek. Organ podatkowy stwierdził, że dostawa nieruchomości oraz zapłata zadatku korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest, aby nieruchomość nie była przedmiotem pierwszego zasiedlenia oraz aby Wnioskodawca nie poniósł wydatków na ulepszenie nieruchomości przekraczających 30% jej wartości początkowej. Oba warunki zostały spełnione w tej sprawie. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, co oznacza, że dostawa nieruchomości oraz zapłata zadatku podlegają zwolnieniu od podatku VAT.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.377.2023.1.AKS

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Dostawa budynku nr 1 korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od momentu oddania budynku do użytkowania do daty jego zbycia minie co najmniej 2 lata. Wnioskodawca ma jednak możliwość rezygnacji z tego zwolnienia i wyboru opodatkowania dostawy budynku nr 1 według właściwej stawki VAT, pod warunkiem że zarówno Wnioskodawca, jak i nabywca są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT oraz złożą odpowiednie oświadczenie. 2. Dostawa budynku nr 2 będzie opodatkowana VAT według właściwej stawki, bez konieczności składania oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia, ponieważ od momentu oddania budynku do użytkowania do daty jego zbycia minie okres krótszy niż 2 lata. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT i przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego przy wybudowaniu obu budynków. W związku z tym stanowisko Wnioskodawcy, że te czynności powinny być opodatkowane VAT, jest prawidłowe.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.535.2023.3.MSO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedający (C i M) zostaną uznani za podatników VAT w związku z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości (działki nr (...)). 2. Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości będzie w całości opodatkowana VAT i nie będzie korzystać ze zwolnienia. Sprzedający zamierzają złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania tej transakcji VAT. 3. Wnioskodawca (P Sp. z o.o.) ma prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych od Sprzedających, które dokumentują sprzedaż nieruchomości. Ponadto, Wnioskodawca ma prawo do zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad należnym na swój rachunek bankowy lub do obniżenia kwoty VAT należnego za następne okresy rozliczeniowe o tę różnicę.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.469.2023.1.KFK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Panią sprzedażą nieruchomości niezabudowanej, która powstanie w wyniku podziału geodezyjnego działki nr (...). Jako właścicielka nieruchomości, zawarła Pani przedwstępną warunkową umowę sprzedaży tej nieruchomości ze spółką (...). Warunkiem zawarcia umowy zakupu działki jest uzyskanie przez spółkę nabywającą ostatecznej i niezaskarżalnej decyzji o pozwoleniu na budowę, podział działki oraz warunków technicznych przyłączenia do sieci. W tym celu udzieliła Pani spółce pełnomocnictwa do dokonania tych czynności. Organ podatkowy uznał, że dostawa nieruchomości niezabudowanej, powstałej w wyniku podziału geodezyjnego działki nr (...), będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Wynika to z faktu, że udzielając spółce pełnomocnictwa do podjęcia szeregu czynności związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży, wykracza Pani poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i podejmuje działania zbliżone do tych, które wykonują podmioty profesjonalnie zajmujące się obrotem nieruchomościami. W związku z tym należy Panią uznać za podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem za podatnika tego podatku w odniesieniu do planowanej sprzedaży nieruchomości.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.513.2023.2.MC

Świadczenie przez Wnioskodawcę usług doradczych na rzecz Spółki na podstawie Umowy o doradztwo podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Z kolei czynności zarządcze wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz Spółki na podstawie Kontraktu menedżerskiego nie są objęte opodatkowaniem VAT. Taką kwalifikację uzasadnia analiza przesłanek zawartych w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.266.2023.3.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu fermentacji mlekowej bakterii, który spełnia kryteria materiałów paszowych zgodnie z rozporządzeniem Komisji (UE) 2022/1104. Organ podatkowy uznał, że produkt ten jest paszą dla zwierząt gospodarskich i domowych, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 10 załącznika nr 3 do tej ustawy. Organ podkreślił, że produkt figuruje w katalogu materiałów paszowych, a wnioskodawca jest zarejestrowany jako podmiot działający na rynku pasz zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 183/2005.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.449.2023.3.DK

Sprzedający zostaną uznani za podatników VAT w związku z planowaną transakcją sprzedaży działki nr (...). Transakcja ta będzie podlegała opodatkowaniu VAT, jednak zarówno Sprzedający, jak i Kupujący mogą zrezygnować ze zwolnienia z VAT i wybrać opodatkowanie tej transakcji. Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia działki oraz do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.289.2019.10.AR

Gmina Miasto A jest czynnym podatnikiem VAT. W celu realizacji zadań związanych z zaopatrzeniem w energię cieplną, Gmina zbudowała sieć ciepłowniczą oraz przeprowadziła program wymiany węglowych źródeł ciepła na ogrzewanie z tej sieci u mieszkańców (Beneficjentów). W ramach Przedsięwzięcia Gmina zawarła z Beneficjentami dwie umowy cywilnoprawne: 1) Umowę o zastępstwo inwestycyjne, w ramach której Gmina pełniła rolę inwestora zastępczego, przygotowując i przeprowadzając postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, zawierając umowy z wykonawcami, sprawując nadzór inwestorski oraz rozliczając inwestycję. Za te usługi Gmina pobierała od Beneficjentów wynagrodzenie w wysokości 100 zł brutto. 2) Umowę o dotację celową, na podstawie której Gmina przekazywała Beneficjentom dotację na wymianę węglowych źródeł ciepła na ogrzewanie z sieci ciepłowniczej, finansowaną ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina wystąpiła o interpretację indywidualną w zakresie: - opodatkowania usług świadczonych przez Gminę na rzecz Beneficjentów w ramach Umowy o zastępstwo inwestycyjne, - opodatkowania usług świadczonych przez Gminę na rzecz Beneficjentów w ramach Umowy o dotację celową, - określenia podstawy opodatkowania dla tych czynności, - prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją Przedsięwzięcia.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.297.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru o nazwie "(...)", sklasyfikowanego w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.273.2023.3.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "Pellet z otrąb pszennych". Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie wytwarzania produktów przemiału zbóż, w tym otrąb pszennych, które sprzedaje m.in. wytwórniom pasz. W związku z nadwyżką otrąb, Wnioskodawca rozpoczął produkcję pelletu opałowego z otrąb pszennych, żytnich i owsianych. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 23 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Otręby, śruta i inne pozostałości odsiewu, przemiału lub innej obróbki zbóż i roślin strączkowych, nawet granulowane". Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.387.2023.2.AM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje wnieść aportem do spółki zależnej, również będącej czynnym podatnikiem VAT, stację uzdatniania wody. Stacja ta obejmuje grunty, budynki, budowle (w tym sieć wodociągową i energetyczną oraz studnie) oraz samochody. Transakcja aportu będzie opodatkowana VAT jako odpłatna dostawa towarów. Gmina będzie miała prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tej inwestycji, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych wynikających z ustawy o VAT. Aport nie będzie korzystać ze zwolnienia od VAT, ponieważ Gmina będzie uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę stacji uzdatniania wody.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.360.2023.2.JK

Wnioskodawca jest jedynym właścicielem działki nr 1 (rola) o powierzchni 1,2300 ha, którą nabył nieodpłatnie w 2000 roku. Nieruchomość stanowi jego prywatny majątek i była wykorzystywana wyłącznie do zaspokajania osobistych potrzeb. Wnioskodawca postanowił podzielić tę nieruchomość na 10 działek (1/1 - 1/10) i je sprzedać. Nie podjął ani nie zamierza podejmować działań mających na celu zwiększenie wartości nieruchomości, w tym działań marketingowych. Nie uzbroił terenu, nie wybudował ani nie utwardził drogi dojazdowej do działek, a także nie planuje ponosić nakładów na sprzedaż działek. Nieruchomość nie była wykorzystywana w działalności rolniczej, a wnioskodawca nie jest czynnym podatnikiem VAT. Organ uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT, a czynność ta będzie związana z normalnym wykonywaniem prawa własności.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.443.2023.2.MK

Wnioskodawca, będący państwową osobą prawną zgodnie z art. 9 pkt 14 ustawy o finansach publicznych, realizuje ustawowe zadania w zakresie ochrony przyrody. W ramach tych działań dokonuje sprzedaży towarów i usług, będąc zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Wnioskodawca ubiega się o fundusze na projekt modernizacji i rozbudowy ośrodka edukacyjnego. Wydatki związane z tym projektem będą przeznaczone na czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT, co oznacza, że Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.275.2023.3.MW

Interpretacja dotyczy usługi prowadzenia zajęć z robotyki i programowania dla uczniów szkół podstawowych. Celem tych zajęć jest poszerzenie i pogłębienie wiedzy uczestników zdobytej na lekcjach informatyki, rozwijanie uzdolnień w dziedzinie informatyki oraz umiejętności samodzielnego myślenia, wyciągania logicznych wniosków i rozwiązywania podstawowych problemów. Zajęcia są realizowane zgodnie z programem dostosowanym do indywidualnych potrzeb edukacyjnych uczniów. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się jako pozaszkolna forma edukacji, klasyfikując ją w PKWiU 85.59.19.0 "Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane". W związku z tym, do opodatkowania tej usługi zastosowano stawkę VAT w wysokości 23%.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.382.2023.1.RK

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt pn. "(...)", który dotyczy (...) budynków świetlic wiejskich w (...). Budynki te są własnością Ochotniczych Straży Pożarnych, a Gmina zawarła umowę użyczenia z OSP. Gmina nie planuje uzyskiwać dochodów z realizacji inwestycji, a budynki będą wykorzystywane do działalności niepodlegającej opodatkowaniu. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupowych związanych z realizacją tego projektu.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.371.2023.2.DP

Gmina (...) poniosła wydatki inwestycyjne na budowę Domu Kultury w A, który jest trzykondygnacyjnym obiektem o funkcji kulturalno-edukacyjno-rozrywkowej. Część pomieszczeń Gmina wykorzystuje lub planuje wykorzystać do celów komercyjnych, takich jak organizacja odpłatnych, biletowanych wydarzeń kulturalno-rozrywkowych oraz udostępnianie ich podmiotom zewnętrznym na podstawie umów dzierżawy lub najmu. Inne pomieszczenia będą wykorzystywane na cele gminne, co oznacza, że nie podlegają ustawie o VAT. W Domu Kultury znajdują się także ogólnodostępne powierzchnie pomocnicze. Gmina ma wątpliwości, czy w przypadku organizacji odpłatnych, biletowanych wydarzeń kulturalno-rozrywkowych oraz odpłatnego udostępniania pomieszczeń Domu Kultury na rzecz podmiotów trzecich na podstawie umowy najmu lub dzierżawy działa lub będzie działać jako podatnik VAT oraz czy te czynności podlegają lub będą podlegać opodatkowaniu VAT, a jednocześnie nie korzystają lub nie będą korzystać ze zwolnienia z VAT. Dodatkowo Gmina zastanawia się, czy przysługuje jej lub będzie przysługiwało prawo do odliczenia części VAT naliczonego od wydatków związanych z budową Domu Kultury przy zastosowaniu pre-współczynnika powierzchniowego oraz czy będzie zobowiązana do korekty odliczenia dokonanego na podstawie tego pre-współczynnika w ramach tzw. korekty wieloletniej.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.348.2023.2.MG

Gmina A jest w pełni (100%) udziałowcem Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością B, która została utworzona przez Gminę w celu prowadzenia działalności gospodarczej związanej ze zbiorowym zaopatrywaniem w wodę oraz zbiorowym odprowadzaniem ścieków. Gmina planuje wnieść aport w postaci działki nr 1 do Spółki B. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportem działki nr 1 do Spółki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Gmina wystąpi w tej sytuacji jako podatnik. W związku z tym Gmina nie będzie mogła skorzystać z wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.401.2023.2.AK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, zawarła umowę z firmą Doradca na świadczenie usług doradztwa podatkowego, z uwagi na złożoność kwestii prawnopodatkowych. Usługi te obejmowały m.in. analizę prawa Gminy do odliczania VAT naliczonego w ramach korekty wieloletniej, pomoc w przygotowaniu korekt deklaracji VAT-7 oraz reprezentację Gminy w postępowaniach podatkowych. Wynagrodzenie Doradcy składało się z części uzależnionej od sukcesu, związanej z kwotą VAT odzyskanego przez Gminę, oraz części ustalonej ryczałtowo. Organ interpretacyjny uznał, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego z faktur za usługi doradcze, zarówno w zakresie wynagrodzenia za sukces, jak i części ryczałtowej, ponieważ usługi te były powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.528.2023.3.MG

Planowana transakcja sprzedaży działki gruntowej wraz z budowlami, w tym rowem oraz podziemną siecią przewodów melioracyjnych ze studnią, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający zostanie uznany za podatnika VAT w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Transakcja skorzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem budowli a ich sprzedażą upłynie ponad 2 lata. Strony transakcji mogą jednak zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie na zasadach ogólnych (tzw. opcja VAT). W takim przypadku Wnioskodawca (Kupujący) będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, gdyż będzie ją wykorzystywał w prowadzonej działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.425.2023.2.MMA

Dostawa nieruchomości zabudowanej, oznaczonej jako działki nr 8/5 o powierzchni 0,0320 ha oraz udziału wynoszącego 204/660 części we współwłasności nieruchomości oznaczonej numerem działki 8/2, będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług. Zwolnienie to wynika z upływu co najmniej 2 lat od pierwszego zasiedlenia do momentu dostawy budynków biurowo-administracyjnych, a także z braku wydatków na ulepszenia, które stanowiłyby co najmniej 30% ich wartości początkowej. Ponadto, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy VAT, dostawa gruntu związanego z tymi budynkami również będzie korzystała ze zwolnienia.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.507.2023.2.SM

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, świadczy usługi doradcze na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością na podstawie umowy o świadczenie usług doradczych. Umowa ta została zawarta w ramach działalności gospodarczej prowadzonej przez Wnioskodawcę. Ponosi on ryzyko gospodarcze związane z tymi usługami i odpowiada zarówno wobec spółki, jak i osób trzecich za szkody powstałe w trakcie ich świadczenia. Wynagrodzenie Wnioskodawcy nie jest przychodem ze stosunku pracy ani przychodem z działalności wykonywanej osobiście. W związku z tym usługi doradcze świadczone przez Wnioskodawcę podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT).

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.305.2023.2.RST

Komornik Sądowy prowadzi postępowanie egzekucyjne dotyczące nieruchomości dłużnika, który jest osobą prawną. Dłużnik jest właścicielem dwóch działek ewidencyjnych nabytych w drodze aportu przedsiębiorstwa do spółki. Nieruchomości te były wykorzystywane przez dłużnika do działalności gospodarczej związanej z wynajmem. Dłużnik nie ponosił żadnych nakładów na te nieruchomości. Pierwsze zasiedlenie budynków na tych działkach miało miejsce przed ich nabyciem przez dłużnika. Komornik Sądowy zamierza przeprowadzić sprzedaż egzekucyjną tych nieruchomości. Organ podatkowy ocenił, że planowana sprzedaż egzekucyjna nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a dostawa budynków i budowli znajdujących się na nieruchomości będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.471.2023.1.AM

Gmina (...) realizuje projekt mający na celu wsparcie osób starszych w wieku 65+ poprzez utworzenie Centrum (...) oraz wprowadzenie usług społecznych. Projekt obejmuje zarówno prace budowlane, jak i wyposażenie Centrum. Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje, że korzystanie z usług Centrum będzie bezpłatne, a sama inwestycja nie będzie miała charakteru komercyjnego. Gmina zwraca się z pytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma możliwości odliczenia tego podatku, ponieważ projekt nie jest powiązany z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.269.2023.3.AR

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla pieprza metystynowego, znanego również jako kava, w formie sproszkowanej. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował towar do pozycji CN 1211 90 86. Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 9 załącznika nr 3 do ustawy. Wnioskodawca nie prowadzi sprzedaży towaru do spożycia przez ludzi, lecz jedynie do użytku zewnętrznego, jako barwnik do tkanin lub składnik naturalnych kosmetyków.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.425.2023.2.KT

W kwietniu 2023 r. X Sp. z o.o. sprzedała koparkę hiszpańskiemu Bankowi, wystawiając fakturę jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) ze stawką 0% VAT. Do momentu złożenia deklaracji podatkowej za kwiecień 2023 r. koparka nie została jednak wywieziona z Polski do Hiszpanii. Zgodnie z przepisami, aby transakcja mogła być uznana za WDT, konieczny jest faktyczny wywóz towaru z terytorium Polski do innego państwa członkowskiego UE. W związku z brakiem wywozu koparki w kwietniu 2023 r., transakcja powinna zostać zakwalifikowana przez X Sp. z o.o. jako dostawa krajowa, opodatkowana stawką właściwą dla tego towaru w Polsce. Po dokonaniu faktycznego wywozu koparki do Hiszpanii, X Sp. z o.o. będzie mogła skorygować rozliczenie za kwiecień 2023 r. i wykazać tę transakcję jako WDT ze stawką 0% VAT. Z kolei uwzględnienie tej dostawy w rozliczeniu za czerwiec 2023 r. jako dostawy krajowej jest błędne, ponieważ w tym okresie nie doszło jeszcze do wywozu towaru.

📅 22.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.300.2023.2.RM

Spółka NV, z siedzibą w Królestwie Niderlandów, jest zarejestrowana w Holandii jako podatnik VAT oraz w Polsce od 2005 roku w związku z rozliczaniem dostaw pojazdów i części zamiennych z innych państw UE na rzecz polskich dealerów. Działalność Spółki w Polsce koncentruje się na dostawach pojazdów i części zamiennych do dealerów, które realizowane są bezpośrednio z fabryki w Holandii lub z magazynów w Hiszpanii i na Węgrzech na warunkach CIP do siedziby dealera lub innego wskazanego przez niego miejsca w Polsce. Spółka nie dysponuje w Polsce własnym magazynem ani miejscem przechowywania towarów. Spółka zawarła umowę ze spółką zależną, Spółką PL, która świadczy na jej rzecz usługi wsparcia marketingowego i posprzedażowego w Polsce, wykorzystując własne zasoby osobowe i techniczne, nad którymi Spółka nie ma bezpośredniej kontroli. W związku z powyższym, Spółka ma wątpliwości, czy w świetle przedstawionych okoliczności będzie posiadała w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej oraz czy dostawy pojazdów i części zamiennych do Polski powinny być rozliczane przez nią jako nietransakcyjne wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, czy jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na rzecz polskich dealerów. Organ podatkowy uznał, że: 1) Spółka nie będzie miała w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, ponieważ nie dysponuje własnymi zasobami personalnymi i technicznymi, a także nie sprawuje kontroli nad zasobami Spółki PL w sposób porównywalny do kontroli nad własnymi zasobami. 2) Dostawy pojazdów i części zamiennych do Polski powinny być rozliczane przez polskich dealerów jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, a nie przez Spółkę jako nietransakcyjne wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.395.2023.1.RM

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, zrealizowała projekt budowy ogólnodostępnej infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej, obejmujący dwie drewniane altany z wyposażeniem. Celem projektu było zwiększenie atrakcyjności turystycznej gminy, poprawa jakości życia mieszkańców oraz aktywizacja społeczności lokalnej. Infrastruktura ta jest udostępniana nieodpłatnie i nie przynosi dochodów gminie, która nie planuje również wprowadzenia odpłatności za jej korzystanie. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją tego projektu, ponieważ wydatki te nie były związane z czynnościami opodatkowanymi. Gmina działała w ramach zadań własnych, a nie w ramach działalności gospodarczej. Stanowisko gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.328.2023.2.AP

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie robót budowlanych, koncentrując się na usługach instalacji ścianek wspinaczkowych. Usługi te są realizowane głównie poza Polską, na rzecz kontrahentów z krajów UE oraz spoza UE, którzy nie mają siedziby ani miejsca prowadzenia działalności w Polsce. Umowy z kontrahentami dotyczą wyłącznie montażu i instalacji ścianek wspinaczkowych, a sporadycznie także naprawy i konserwacji tych obiektów. Po zakończeniu montażu ścianki wspinaczkowe mogą być zdemontowane i przeniesione w inne miejsce bez uszkodzenia konstrukcji budynku. Organ podatkowy potwierdził, że usługi instalacji ścianek wspinaczkowych świadczone przez Wnioskodawcę nie są usługami związanymi z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT, a zatem miejsce ich świadczenia ustala się na podstawie art. 28b ustawy. W związku z tym usługi te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, a Wnioskodawca prawidłowo dokumentuje je fakturami z adnotacją "odwrotne obciążenie". Dodatkowo Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów usług od podwykonawców, związanych z realizowanymi poza terytorium kraju usługami instalacji ścianek wspinaczkowych.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.355.2023.4.EB

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielem działki nr 3, którą zamierza sprzedać. Działka ta jest niezabudowana i od kilku lat użyczana bezpłatnie osobie fizycznej. Wnioskodawczyni nie prowadziła i nie prowadzi działalności gospodarczej, w tym związanej z obrotem nieruchomościami. W związku z planowaną sprzedażą działki, Wnioskodawczyni oraz współwłaściciele podjęli współpracę z radcą prawnym i pośrednikiem nieruchomości, jednak ich działania mają na celu jedynie znalezienie potencjalnego nabywcy oraz zabezpieczenie interesów Wnioskodawczyni, a nie prowadzenie zorganizowanej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż udziału w działce nr 3 nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawczyni nie będzie działać jako podatnik VAT, lecz jedynie w ramach zarządu majątkiem prywatnym.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.332.2023.3.AG

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania VAT sprzedaży udziałów w działkach, które siostry otrzymały w spadku po rodzicach. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym siostry nie będą działać jako podatnicy VAT, ponieważ sprzedaż działek będzie jedynie racjonalnym sposobem zagospodarowania prywatnego majątku, a nie prowadzeniem działalności gospodarczej. Organ powołał się na orzecznictwo sądów administracyjnych, które wskazuje, że sprzedaż majątku osobistego (prywatnego) nie jest działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, o ile nie jest realizowana w sposób zorganizowany i profesjonalny, wykraczający poza zwykły zarząd majątkiem. W związku z tym, sprzedaż udziałów w działkach przez siostry nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.253.2023.4.BK

Wnioskodawca wystąpił o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku do rozpuszczenia w wodzie przed spożyciem, który zawiera zestaw witamin i minerałów. Organ podatkowy, po ocenie składu oraz przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.558.2023.1.JSZ

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług, zrealizowała w ramach swoich zadań własnych inwestycję pn. "...", która otrzymała dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Inwestycja ta ma charakter ogólnodostępny i nieodpłatny, a Gmina nie planuje wykonywać żadnych czynności opodatkowanych podatkiem VAT w związku z jej funkcjonowaniem. W konsekwencji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację tej inwestycji.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.468.2023.1.DP

Miasto (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach projektu grantowego w Programie Operacyjnym Polska Cyfrowa na lata 2014-2020 Miasto planuje zakup nowego sprzętu informatycznego, oprogramowania oraz licencji, które są niezbędne do zwiększenia cyfryzacji Urzędu Miejskiego i jednostek mu podległych. Celem projektu jest świadczenie usług publicznych drogą teleinformatyczną oraz podniesienie zdolności Miasta i jednostek podległych do realizacji tych usług. Nabyty sprzęt i oprogramowanie będą wykorzystywane wyłącznie do obsługi mieszkańców, a nie do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. W związku z tym Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.505.2023.2.KT

Gmina realizuje projekt zakupu i montażu kotłów na biomasę oraz paneli fotowoltaicznych na prywatnych nieruchomościach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Gmina zawarła umowy cywilnoprawne z mieszkańcami, którzy wnoszą wkład własny, nie pokrywający jednak całości kosztów inwestycji. Pozostała część kosztów jest finansowana ze środków publicznych. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w ramach tego projektu nie są działalnością gospodarczą, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina nie ma również obowiązku odprowadzania podatku VAT od wpłat mieszkańców ani otrzymanego dofinansowania. Dodatkowo Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.396.2023.2.AA

Wnioskodawca, będący stowarzyszeniem o charakterze naukowo-społecznym, planuje utworzenie niepublicznej jednostki kształcenia ustawicznego (NJKU) oraz organizację studiów podyplomowych we współpracy z Uczelnią w zakresie (...). Wnioskodawca zapewni merytoryczną obsługę studiów, w tym kadrę wykładową, materiały szkoleniowe oraz organizację, natomiast Uczelnia zajmie się formalną stroną studiów, udostępniając sale wykładowe oraz platformę do zajęć online. Wnioskodawca będzie wystawiał faktury dla słuchaczy, a Uczelnia otrzyma wynagrodzenie za poniesione koszty organizacyjne. Organ podatkowy uznał, że usługi organizacji studiów podyplomowych przez Wnioskodawcę za pośrednictwem NJKU korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, jako usługi kształcenia świadczone przez jednostkę objętą systemem oświaty.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.421.2023.1.NS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Jej jednostka organizacyjna - X, działająca jako jednostka budżetowa, realizuje inwestycję pn. "(...)", która polega na modernizacji pomostów na Jeziorze (...). Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych, jak i niepodlegających opodatkowaniu. Nie ma możliwości jednoznacznego przypisania wydatków związanych z tą inwestycją do czynności opodatkowanych i nieopodatkowanych. Zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją inwestycji, przy zastosowaniu odpowiedniego prewspółczynnika VAT dla jednostki budżetowej X, określonego w rozporządzeniu z dnia 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.431.2023.2.MC

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży i zakładania stolarki budowlanej. Jest w związku małżeńskim, w którym małżonek również prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Działalności te są prowadzone odrębnie. Małżonkowie zawarli związek małżeński w 2001 r., a w 2023 r. podpisali umowę o zniesieniu wspólności majątkowej. Nieruchomość wykorzystywana do prowadzenia działalności przez oboje małżonków pozostała ich współwłasnością po zniesieniu wspólności majątkowej. Podatniczka ponosi całość kosztów utrzymania tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że podatniczka, działając na własny rachunek, ale na rzecz męża, świadczy usługę eksploatacji i utrzymania nieruchomości, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym, podatniczka powinna wystawić fakturę VAT na rzecz męża na kwotę odpowiadającą 50% poniesionych kosztów.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.520.2023.2.WN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą na terytorium Polski, jest czynnym podatnikiem VAT i rozlicza się na zasadzie ryczałtu ewidencjonowanego. Specjalizuje się w handlu obuwiem, nabywając je od dostawców i sprzedając dalej. Posiada faktury dokumentujące zakup obuwia, jednak dostawcy często określają go jako podmiot nieprowadzący działalności gospodarczej, co dotyczy sprzedaży na rzecz konsumentów. Wnioskodawca zaznacza, że dokonuje zakupów wyłącznie w celach związanych z działalnością gospodarczą. Zdarzają się sytuacje, w których na fakturze widnieje zapis: "Ten rachunek nie może zostać wykorzystany do odliczenia naliczonego podatku VAT, Zakup został dokonany wyłącznie do użytku osobistego". Innym przypadkiem jest dokument od dostawcy, który określa zakup obuwia jako "rachunek" zamiast "faktura", mimo że spełnia on wszystkie wymogi formalne określone w art. 106e ustawy o VAT. Wnioskodawca pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wyłącznie z faktur wystawionych przez dostawców. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.309.2023.2.MG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie sztuki, zajmuje się kierowaniem orkiestrą i świadczy usługi kulturalne jako indywidualny twórca - artysta wykonawca, zgodnie z przepisami o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Usługi te są wynagradzane w formie honorarium. Organ podatkowy uznał, że te usługi korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.271.2023.2.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla płynnego produktu w saszetkach, będącego zestawem sosów do dań i sałatek. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2103 "Sosy i preparaty do nich; zmieszane przyprawy i zmieszane przyprawy korzenne; mąka i mączka, z gorczycy oraz gotowa musztarda". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.382.2023.2.KK

Gmina D. realizowała projekt pn. "..." mający na celu przygotowanie terenów inwestycyjnych, obejmujący m.in. uzbrojenie terenu, budowę infrastruktury drogowej oraz prace związane z wyrównaniem i zagęszczeniem gruntu. Część wydatków związanych z projektem dotyczyła czynności opodatkowanych VAT, takich jak sprzedaż przygotowanych działek oraz dzierżawa sieci wodociągowej i kanalizacji sanitarnej, natomiast inna część dotyczyła czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, w tym budowy infrastruktury drogowej i kanalizacji deszczowej. Gmina nie była w stanie jednoznacznie przypisać kosztów pośrednich, w tym kosztów przygotowania i zagęszczenia terenu, do konkretnych czynności. W związku z tym Gmina zastosowała proporcję określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, aby częściowo odliczyć podatek naliczony od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że postępowanie Gminy było prawidłowe.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.428.2023.1.RMA

Gmina (...) rozpoczęła realizację inwestycji polegającej na budowie sieci kanalizacji sanitarnej. Wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. Wybudowana infrastruktura będzie wykorzystywana zarówno do działalności gospodarczej (odprowadzanie ścieków od odbiorców indywidualnych na podstawie umów cywilnoprawnych), jak i do celów innych niż działalność gospodarcza (odprowadzanie ścieków od jednostek organizacyjnych Gminy). W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, Gmina będzie mogła odliczyć jedynie część podatku naliczonego, ustaloną proporcjonalnie do wykorzystania nabywanych towarów i usług w działalności gospodarczej. Proporcja ta zostanie określona na podstawie danych Zakładu Budżetowego (...), który będzie użytkował wybudowaną infrastrukturę. W związku z tym stanowisko Gminy, że przysługuje jej prawo do odliczenia i zwrotu podatku VAT w części ustalonej proporcją Zakładu Budżetowego, jest prawidłowe.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.309.2023.2.NR

Spółka, będąca gminną jednostką świadczącą usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków, złożyła wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej usługi wykonania przyłącza wodociągowego. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 36.00.20.0 - "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił stawkę VAT na poziomie 8%. Organ podkreślił, że budowa przyłącza jest niezbędna do przyszłej realizacji dostawy wody, niezależnie od tego, czy klient stanie się bezpośrednim odbiorcą usług dostawy wody świadczonych przez Spółkę.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.346.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy oceny opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) usług doradczych oraz czynności zarządczych świadczonych przez Wnioskodawcę na rzecz spółki. Z analizy wynika, że świadczenie przez Wnioskodawcę usług doradczych na podstawie Umowy o doradztwo podlega opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie zachodzą przesłanki wyłączające uznanie tej działalności za samodzielnie wykonywaną (art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT). Z kolei wykonywanie przez Wnioskodawcę czynności zarządczych na rzecz spółki na podstawie Kontraktu menedżerskiego nie podlega opodatkowaniu VAT. Analiza wykazała, że w tym przypadku spełnione są wszystkie przesłanki wyłączające uznanie tych czynności za samodzielnie wykonywaną działalność gospodarczą (art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT).

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.197.2023.5.MD

Organ podatkowy wydał Wiążącą Informację Stawkową (WIS) na wniosek podatnika dotyczący klasyfikacji towaru, który zawiera warzywa i jest przeznaczony do bezpośredniego spożycia. Klasyfikacja towaru została dokonana w dziale 20 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". Organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z obniżonymi stawkami wprowadzonymi w 2023 roku.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.526.2023.1.MSU

Stowarzyszenie w ... jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, które planuje budowę Regionalnego Centrum. Inwestycja ta będzie przeznaczona wyłącznie na nieodpłatną działalność statutową Stowarzyszenia, obejmującą zadania publiczne, takie jak zajęcia rehabilitacyjne, terapeutyczne, kulturalne oraz pomoc wytchnieniową dla osób z niepełnosprawnością i seniorów. Stowarzyszenie zapytało, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach zakupu związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do nieodpłatnej działalności statutowej.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.254.2023.4.MSM

Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla sprzedaży na wynos podgrzanej kajzerki, która jest przygotowywana w piekarni głównej oraz w sklepie. Produkt ten sprzedawany jest na ciepło z tzw. "lady" w jednostkowym, jednorazowym opakowaniu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż kajzerki kwalifikuje się jako dostawa towaru, a nie jako usługa, klasyfikując ją według PKWiU 56 - Usługi związane z wyżywieniem. W związku z tym, zastosowanie ma stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440. 206.2023.4.DS

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługi zbiorowego odprowadzania ścieków na sieciach będących w jego posiadaniu, w posiadaniu gminy oraz na przyłączach kanalizacyjnych należących do klientów. Usługa budowy przyłącza kanalizacyjnego na instalacjach będących własnością odbiorcy obejmuje różnorodne prace budowlane, takie jak wytyczenie trasy, wykonanie wykopu, ułożenie rur, zabudowa studni oraz odtworzenie terenu. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i zastosował stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.509.2023.2.WL

Gmina prowadzi projekt wymiany nieefektywnych źródeł ciepła, takich jak kotły węglowe, na ekologiczne źródła, w tym kotły gazowe i na pellet, w budynkach mieszkalnych mieszkańców gminy. Projekt jest finansowany w 85% z dotacji publicznych, a pozostałe 15% kosztów pokrywają mieszkańcy. Gmina nie planuje regularnego świadczenia takich usług ani zatrudniania pracowników w tym celu. Działania te mają na celu jedynie realizację zadań własnych gminy w zakresie ochrony środowiska, a nie generowanie stałego dochodu lub zysku. W związku z tym, realizacja projektu nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT, a otrzymana dotacja oraz wpłaty mieszkańców nie będą podlegały opodatkowaniu.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.362.2023.1.RK

Stowarzyszenie nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt pn. "(...)", który wpisuje się w działanie "Wsparcie na wdrożenie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Odnowiona przestrzeń będzie udostępniana mieszkańcom oraz turystom nieodpłatnie, co oznacza, że nie będzie wykorzystywana do działalności Stowarzyszenia opodatkowanej podatkiem VAT. W związku z tym Stowarzyszenie nie będzie miało prawa do odzyskania w całości ani części kwoty podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących realizację projektu, zarówno w trakcie inwestycji, jak i po jej zakończeniu.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.341.2023.2.AKS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, odziedziczył niezabudowane działki rolne. Od momentu nabycia nieruchomości nie podjął żadnych działań mających na celu ich sprzedaż, nie inwestował środków finansowych w zbycie działek ani nie prowadził działań marketingowych. Działki nie były wykorzystywane w ramach działalności gospodarczej. Wnioskodawca udzielił pełnomocnictw w celu uzyskania warunków zabudowy oraz podziału działek, a następnie zawarł umowę przedwstępną z potencjalnym nabywcą. Organ podatkowy ocenił, że w tej sytuacji nie ma podstaw do uznania, iż Wnioskodawca, dokonując sprzedaży działek, działa jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą. Sprzedaż działek należy traktować jako czynność wynikającą z normalnego wykonywania prawa własności, do której nie mają zastosowania przepisy ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, planowana transakcja sprzedaży nieruchomości (działek nr 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.423.2023.2.AJB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z świadczeniem usług przez spółkę na rzecz zleceniodawcy z siedzibą w Norwegii, obejmujących wykonanie konstrukcji stalowej oraz montaż urządzeń. Organ podatkowy uznał, że przedmiotowe świadczenie stanowi usługę, której miejsce opodatkowania znajduje się poza Polską, w siedzibie zleceniodawcy, czyli w Norwegii. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska spółki.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.428.2023.2.MMA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że usługi kształcenia zawodowego oraz przekwalifikowania zawodowego, realizowane w formie kompleksu szkoleń, a także inne usługi ściśle z nimi związane, takie jak doradztwo zawodowe, pośrednictwo pracy, doradztwo psychologiczne, grupowe warsztaty z doradcą zawodowym oraz coaching, które są finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych, korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.393.2023.2.IZ

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT dla usług najmu oraz sprzedaży lokali mieszkalnych. Wnioskodawca zamierza nabyć dom mieszkalny, przeprowadzić jego remont i wydzielić w nim 8 lokali mieszkalnych, które następnie wynajmie w celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych najemców. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest podatnikiem VAT. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wynajem lokali mieszkalnych na cele mieszkaniowe najemców będzie zwolniony z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. 2. Sprzedaż lokalu mieszkalnego po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia, po poniesieniu nakładów na ulepszenie wynoszących co najmniej 30% wartości początkowej, będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 3. Sprzedaż lokalu mieszkalnego przed upływem 2 lat od pierwszego zasiedlenia będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.350.2023.2.MPA

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży działek nr 1/1 i 1/2 oraz prawa kupującego do odliczenia podatku naliczonego. Organ stwierdził, że sprzedaż działki nr 1/1 podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ działka ta jest terenem budowlanym zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. Sprzedaż działki nr 1/2 również będzie opodatkowana VAT, a nie skorzysta ze zwolnienia, gdyż także stanowi teren budowlany, mimo że jej podstawowe przeznaczenie to tereny rolnicze. Organ uznał, że działania sprzedającego, w tym udzielenie pełnomocnictw kupującemu, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i należy je traktować jako działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami. W związku z tym sprzedaż działek będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, organ stwierdził, że kupujący ma prawo do odliczenia całości podatku naliczonego z tytułu nabycia działek nr 1/1 i 1/2, ponieważ będzie je wykorzystywał do czynności opodatkowanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.508.2023.2.AK

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonuje zadania publiczne na podstawie ustawy o samorządzie powiatowym. W ramach swoich działań przystępuje do realizacji inwestycji polegającej na termomodernizacji budynku. Mimo że powiat jest czynnym podatnikiem VAT, nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT w związku z tą inwestycją, ponieważ efekty realizacji zadania będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W konsekwencji powiat nie może prawnie odzyskać naliczonego podatku VAT związane z tą inwestycją.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.508.2023.2.SM

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) usług doradczych oraz czynności zarządczych świadczonych przez Wnioskodawcę na rzecz spółki. Wnioskodawca zawarł dwie umowy ze spółką: Umowę o doradztwo oraz Kontrakt menedżerski. Na podstawie Umowy o doradztwo Wnioskodawca świadczy usługi doradcze, natomiast w ramach Kontraktu menedżerskiego wykonuje czynności zarządcze. Organ podatkowy uznał, że: 1. Świadczenie przez Wnioskodawcę usług doradczych na rzecz spółki na podstawie Umowy o doradztwo podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ usługi te stanowią działalność gospodarczą Wnioskodawcy. 2. Wykonywanie przez Wnioskodawcę czynności zarządczych na rzecz spółki na podstawie Kontraktu menedżerskiego nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza Wnioskodawcy, co wynika z spełnienia wszystkich warunków określonych w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.459.2023.1.KAK

Gmina planuje budowę sieci kanalizacyjnej, której koszty zostaną w całości pokryte z własnych środków budżetowych. Jako czynny, zarejestrowany podatnik VAT, Gmina świadczy usługi odprowadzania ścieków, które są opodatkowane stawką 8%. Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących koszty realizacji inwestycji.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.211.2023.4.AR

Wnioskodawca zwrócił się o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego spray (...) przeznaczony dla psów i kotów. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował produkt do działu 33 Nomenklatury Scalonej (CN) jako preparat perfumeryjny, kosmetyczny lub toaletowy. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.383.2023.3.RMA

Gmina uzyskała pomoc operacyjną na realizację inwestycji związanej z rozbudową i przebudową gminnego wodociągu oraz budową infrastruktury przy budynkach użyteczności publicznej, takich jak świetlice wiejskie i szkoła. W związku z tym gmina zadała dwa pytania: 1. Czy ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT z tytułu przebudowy i rozbudowy sieci wodociągowej? 2. Czy przysługuje jej częściowe prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących wydatków na budowę infrastruktury przy budynkach użyteczności publicznej? Organ podatkowy odpowiedział, że: 1. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu przebudowy i rozbudowy sieci wodociągowej, ponieważ rozbudowana sieć będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. 2. Gmina ma częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z budową infrastruktury przy budynkach użyteczności publicznej, ponieważ ta infrastruktura będzie wykorzystywana zarówno do działalności opodatkowanej, jak i niepodlegającej opodatkowaniu VAT. W związku z tym gmina powinna zastosować odpowiednią proporcję odliczenia zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.298.2023.1.WF

Spółka świadczy usługi budowy przyłączy kanalizacyjnych dla osób fizycznych oraz przedsiębiorców, co obejmuje zarówno roboty ziemne, jak i montażowe. Koszt wykonania przyłącza ponosi klient, a jego dokumentacja odbywa się za pomocą faktury VAT wystawianej przez Spółkę. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37 - "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz opodatkowana stawką VAT 8%, zgodnie z poz. 26 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Organ potwierdził, że ta klasyfikacja jest prawidłowa, niezależnie od tego, czy klient korzysta jednocześnie z usług dostawy wody i odbioru ścieków świadczonych przez Spółkę.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.209.2023.4.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego płyn do czyszczenia uszu dla psów i kotów. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do działu 33 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że dla niego obowiązuje stawka VAT w wysokości 23%. Decyzję tę organ uzasadnił powołując się na odpowiednie przepisy ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.437.2023.2.JS

Spółka Zakład Gospodarki Komunalnej, będąca spółką komunalną, ma Gminę jako jedynego wspólnika. Świadczy usługi na rzecz Gminy oraz jej jednostek organizacyjnych. Między Spółką a Gminą istnieją powiązania kapitałowe i osobowe, w tym poprzez Wójta, który pełni funkcję organu wykonawczego Gminy. Zgodnie z interpretacją, Spółka nie jest zobowiązana do oznaczania transakcji z tymi podmiotami symbolem "TP" w ewidencji VAT. Zgodnie z § 10 ust. 4b rozporządzenia dotyczącego szczegółowego zakresu danych w deklaracjach podatkowych i ewidencji VAT, obowiązek ten nie dotyczy sytuacji, gdy powiązania między nabywcą a dostawcą wynikają wyłącznie z relacji z jednostką samorządu terytorialnego.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.418.2023.1.KF

Podatnik, będący rolnikiem, prowadzi gospodarstwo rolne, w skład którego wchodziła działka nr 1. Działka ta została wywłaszczona przez Skarb Państwa na potrzeby budowy drogi publicznej. Była to nieruchomość niezabudowana, rolnicza, nieobjęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy. Zmiana przeznaczenia działki z terenu rolnego na teren pod budowę drogi miała miejsce w momencie, gdy nieruchomość stała się własnością Skarbu Państwa na podstawie ostatecznej decyzji o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej. Organ podatkowy uznał, że dostawa tej nieruchomości przez podatnika na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ do momentu przejścia własności działka miała charakter gruntu niezabudowanego, niebędącego terenem budowlanym.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.248.2023.3.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu określanego jako "suplement diety" w formie kapsułek. Organ podatkowy, po analizie składu oraz przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, produkt ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.275.2023.1.MPU

Wnioskodawca, spółka z siedzibą w Polsce, będąca czynnym podatnikiem VAT, zamierza sprzedać zespół składników majątku związanych z działalnością w zakresie produkcji części motoryzacyjnych (C). Działalność ta jest wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w strukturze Wnioskodawcy. Składniki majątku, pracownicy oraz zobowiązania związane z (C) tworzą zorganizowaną część przedsiębiorstwa Wnioskodawcy w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, planowana sprzedaż (C) nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.255.2023.3.EM

Wniosek dotyczy granulowanego produktu nawozowego uzyskiwanego z przerobu kamienia wapiennego. Wnioskodawca wystąpił o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla tego produktu. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, w tym deklaracji zgodności UE, która potwierdza spełnienie wymogów rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009, uznał, że produkt ten kwalifikuje się jako środek wapnujący zgodnie z tym rozporządzeniem. W związku z tym, na podstawie § 12 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8%.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.313.2023.1.AGW

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację proteinowego batona z polewą, zawierającego m.in. kakao, według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 18 CN, który obejmuje kakao i przetwory z kakao, oraz uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.325.2023.2.KM

Wnioskodawca, będący czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, nabył działki od Skarbu Państwa, jednak nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego z tego tytułu. Planuje on darować te działki gminie. Organ podatkowy uznał, że darowizna działek nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawcy nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy ich nabyciu. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.401.2023.2.MKA

Planowana przez Sprzedających sprzedaż udziałów w niezabudowanej nieruchomości gruntowej (działce nr 1/1) będzie traktowana jako dostawa realizowana przez podatników w ramach ich działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Nieruchomość jest gruntem przeznaczonym pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT. Sprzedający będą zobowiązani do wystawienia faktur VAT z tytułu tej sprzedaży, a Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.352.2023.2.JŚ

Wnioskodawczyni będzie podatnikiem VAT przy sprzedaży działek nr (...) i nr (...), co oznacza, że transakcja ta podlega opodatkowaniu VAT. Z tego względu, Zainteresowany, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tej transakcji. Interpretacja jest częściowo negatywna, ponieważ uznaje, że sprzedaż działek nie korzysta ze zwolnienia od VAT, mimo że Wnioskodawczyni nabyła je w drodze spadkobrania.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.213.2023.4.PP

Interpretacja dotyczy klasyfikacji budynku mieszkalnego wielorodzinnego z usługami w parterze, w tym usługami handlu, o powierzchni (...) m², zlokalizowanego w (...), w kontekście ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że budynek powinien być sklasyfikowany w dziale 11 Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) jako budynek mieszkalny, ponieważ ponad połowa jego całkowitej powierzchni użytkowej będzie przeznaczona na cele mieszkalne. W związku z tym, zgodnie z art. 41 ust. 12 pkt 1 ustawy o VAT, do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy lub robót konserwacyjnych związanych z tym budynkiem zastosowanie znajdzie stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.259.2023.3.AJ

Interpretacja dotyczy produktu nawozowego UE, którym jest środek wapnujący, przeznaczony do korygowania kwasowości gleby, zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009. Produkt ten posiada znak CE oraz deklarację zgodności UE, co potwierdza jego zgodność z wymogami tego rozporządzenia. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie § 12 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.853.2018.9.JS

Interpretacja dotyczy zwolnienia od podatku VAT usług świadczonych przez spółkę jawną na rzecz funduszy inwestycyjnych oraz zarządzających alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (ZAFI). Organ podatkowy uznał, że usługi te korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a ustawy o VAT, ponieważ są to usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi oraz alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi zgodnie z przepisami o funduszach inwestycyjnych. Organ wziął pod uwagę orzecznictwo sądów administracyjnych, w tym wyroki Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego, które potwierdziły, że usługi kompleksowego wsparcia funduszy w bieżącej działalności, zarządzaniu aktywami oraz realizacji polityki inwestycyjnej, świadczone przez podmiot zewnętrzny, mieszczą się w zakresie zwolnienia z VAT.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.351.2023.2.APR

Gmina (...) zawarła umowę o dofinansowanie projektu "(...)" z Województwem (...). W ramach tego projektu zakupiono samochód ratowniczo-gaśniczy oraz inne sprzęty i wyposażenie, które nie będą używane w działalności gospodarczej, lecz zostaną przekazane jednostkom Ochotniczych Straży Pożarnych w celu ochrony przeciwpożarowej. Gmina (...) zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz służą realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony przeciwpożarowej, które nie podlegają opodatkowaniu.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.461.2023.1.AM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje w 2023 roku wdrożenie programu pn. "(...)", mającego na celu rozwój systemów zagospodarowania odpadów z tworzyw sztucznych pochodzących z rolnictwa. Na realizację tego projektu Gmina otrzymała dotację z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, pokrywającą 100% kosztów kwalifikowalnych. Gmina postawiła dwa pytania: 1. Czy dotacja z NFOŚiGW na usuwanie odpadów z tworzyw sztucznych z działalności rolniczej podlega opodatkowaniu VAT? 2. Czy Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktury VAT dokumentującej wydatki związane z usuwaniem odpadów z tworzyw sztucznych z działalności rolniczej? Organ podatkowy uznał, że: 1. Dotacja z NFOŚiGW na usuwanie odpadów z tworzyw sztucznych z działalności rolniczej nie podlega opodatkowaniu VAT. 2. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktury VAT dokumentującej wydatki związane z usuwaniem odpadów z tworzyw sztucznych z działalności rolniczej.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.404.2023.1.AS

Gmina (...) złożyła wniosek o dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich na budowę nowoczesnego i bezpiecznego placu zabaw. Plac zabaw będzie ogólnodostępny i niekomercyjny, nie generując zysku, a jego oferta skierowana jest do wszystkich mieszkańców, w szczególności rodzin z dziećmi. Realizacja operacji wpisuje się w zadania własne gminy zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Towary i usługi nabyte w ramach tej operacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a efekty projektu nie będą służyły do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej operacji.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.294.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "masa krówkowa" według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku VAT dla tej dostawy. Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być sklasyfikowany w dziale 19 CN "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.258.2023.4.JJ

Interpretacja dotyczy sprzedaży podgrzanej pizzy "z lady" w sklepach firmowych Wnioskodawcy. Pizza jest częściowo przygotowywana w głównej piekarni, a następnie dokańczana i sprzedawana w sklepach. Produkt ten jest gotowy do bezpośredniego spożycia, a przed wydaniem klientowi jedynie podgrzewany. Klient otrzymuje pizzę w jednorazowym papierowym opakowaniu, bez sztućców ani talerza. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej pizzy kwalifikuje się jako dostawa towaru, a nie jako usługa gastronomiczna, co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% VAT zgodnie z PKWiU 56 - Usługi związane z wyżywieniem.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.342.2023.4.EK

Wnioskodawca jest współwłaścicielem działki gruntowej nr A, którą zamierza sprzedać. Działka ta została wcześniej wywłaszczona na cele publiczne, a następnie zwrócona spadkobiercom poprzedniego właściciela. Wnioskodawca nie prowadził i nie prowadzi działalności gospodarczej, w tym związanej z obrotem nieruchomościami. Planowana sprzedaż działki dotyczy zarządu majątkiem prywatnym Wnioskodawcy, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż udziału w działce nr A nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 21.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.255.2023.2.AG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację zadania polegającego na usuwaniu folii rolniczych, siatki do owijania balotów, sznurka do balotów, worków po nawozach oraz worków typu Big Bag z gospodarstw rolnych na swoim terenie. Finansowanie tego zadania pochodzi z dotacji z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (NFOŚiGW), przy czym wkład mieszkańców (rolników) wyniesie 8% wartości projektu. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z usuwaniem wymienionych odpadów rolniczych nie będą traktowane jako dostawa towarów ani świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT. W ramach tego projektu Gmina nie będzie prowadziła działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym dotacja otrzymana z NFOŚiGW nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, a Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.261.2023.4.WK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Kanapka (...)". W opisie produktu zawarł szczegóły dotyczące jego składu. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz obowiązujących przepisów, uznał, że towar "Kanapka (...)" powinien być sklasyfikowany w dziale 19 Nomenklatury scalonej (CN). W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.334.2023.5.AMA

Podatniczka prowadzi agroturystyczne gospodarstwo, w którym dysponuje pięcioma pokojami do wynajęcia. W najbliższym czasie planuje zwiększyć ich liczbę do siedmiu. Dwa z pięciu pokoi są obecnie zajmowane przez uchodźców z Ukrainy na podstawie umowy z Zarządem Powiatu. Dodatkowo, podatniczka przyjmuje w swoim gospodarstwie pracowników w delegacji, których koszty pokrywa ich pracodawca. Zadała pytanie, czy przychody z tego tytułu wliczają się do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT, zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe, stwierdzając, że czynności najmu pokoi w ramach prowadzonego gospodarstwa agroturystycznego są działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem przychody z tego tytułu powinny być uwzględniane w limicie zwolnienia podmiotowego.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.371.2023.3.DK

Interpretacja dotyczy oceny, czy składniki majątkowe (Część przedsiębiorstwa) sprzedawane przez spółkę Sp. z o.o. na rzecz innej spółki Sp. z o.o. stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT oraz czy sprzedaż tej części przedsiębiorstwa będzie czynnością zwolnioną z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że zbywana przez Sprzedającego Część przedsiębiorstwa spełnia przesłanki do uznania jej za zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Część ta ma własną, sformalizowaną strukturę organizacyjną, jest wyodrębniona finansowo oraz przeznaczona do realizacji określonych zadań gospodarczych związanych z zakupem i sprzedażą węgla we własnym imieniu i na własną rzecz. Dodatkowo, Część ta mogłaby funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo, samodzielnie realizujące te zadania. W związku z tym organ uznał, że sprzedaż przez Sprzedającego Części przedsiębiorstwa stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, które nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.436.2023.1.PS

Gmina realizuje zadanie związane z usuwaniem wyrobów zawierających azbest z jej terenu. Projekt jest finansowany z dotacji pozyskanej przez Gminę z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina nie pobiera opłat od właścicieli nieruchomości, na których projekt jest realizowany. Czynności wykonywane przez Gminę w ramach projektu nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że otrzymana dotacja nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Dodatkowo, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur otrzymywanych od wykonawcy usług związanych z realizacją projektu.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.337.2023.1.NF

Gmina realizuje zadanie pn. "(...)" z funduszy Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Zadanie obejmuje odbieranie, transport oraz unieszkodliwianie odpadów z folii rolniczych, siatki i sznurka do owijania balotów, a także opakowań po nawozach i typu Big Bag z nieruchomości mieszkańców Gminy. Całkowite finansowanie realizacji zadania pochodzi z dotacji uzyskanej z NFOŚiGW, co oznacza, że mieszkańcy nie ponoszą żadnych opłat związanych z jego realizacją. Analiza przepisów podatkowych oraz orzeczeń TSUE wykazała, że: 1. Gmina nie będzie zobowiązana do odprowadzenia podatku VAT od dotacji na realizację zadania, ponieważ czynności wykonywane w ramach tego zadania nie będą stanowić dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT. 2. Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją zadania, gdyż wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. W związku z powyższym, stanowisko Gminy przedstawione we wniosku uznano za prawidłowe.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.443.2023.1.EB

Gmina zrealizowała projekt zagospodarowania terenu przy placówkach oświatowych, tworząc przestrzeń do aktywnego wypoczynku dla dzieci. Projekt został częściowo sfinansowany z własnych środków Gminy oraz z funduszy zewnętrznych. Efekty projektu są ogólnodostępne i przeznaczone do nieodpłatnego użytku przez mieszkańców oraz osoby odwiedzające Gminę. Gmina nie uzyskuje żadnych dochodów z tytułu korzystania z terenu objętego projektem i nie planuje zmiany charakteru jego użytkowania w przyszłości. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.343.2023.4.DS

Wnioskodawczyni jest właścicielką działki nr (...), obręb (...), nabytej w 1990 r. w ramach przeniesienia własności gospodarstwa rolnego. Działka jest niezabudowana i zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego przeznaczona na teren (...), z zakazem zabudowy. Z uwagi na ograniczenia w korzystaniu z działki, Wnioskodawczyni planuje jej sprzedaż. W tym celu skorzystała z usług urbanisty, aby złożyć wniosek o zmianę planu miejscowego, oraz udzieliła pełnomocnictwa radcy prawnemu do reprezentowania jej w rozmowach z potencjalnymi nabywcami oraz przy zawieraniu umów. Wnioskodawczyni nie prowadziła i nie prowadzi działalności gospodarczej, w tym w zakresie usług deweloperskich czy obrotu nieruchomościami. Planowana sprzedaż działki jest zatem czynnością związaną ze zwykłym wykonywaniem prawa własności, a nie działalnością gospodarczą. W związku z tym, sprzedaż tej działki nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.423.2023.2.KP

Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą i będący czynnym podatnikiem VAT, posiada działkę z piaskownią. Działka ta została określona w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego jako teren przeznaczony na powierzchniową eksploatację kopaliny, bez możliwości zabudowy. Podatnik zamierza sprzedać tę działkę i pyta, czy sprzedaż ta podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że działka nie jest terenem budowlanym, w związku z czym jej sprzedaż będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.375.2023.2.HW

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Spółka (Wnioskodawca 1) planuje zbycie działalności produkcyjnej prowadzonej przez Oddział (Zakład) na rzecz Wnioskodawcy 2. Organ uznaje, że przedmiotem planowanej transakcji będzie zorganizowana część przedsiębiorstwa Wnioskodawcy 1 w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Zakład stanowi wyodrębnioną organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie jednostkę gospodarczą, zdolną do samodzielnego prowadzenia działalności w zakresie produkcji i sprzedaży opakowań. W związku z tym, transakcja zbycia Zakładu będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.447.2023.1.ASZ

Planowana transakcja sprzedaży działek gruntowych będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) i nie będzie korzystała ze zwolnienia z VAT, ponieważ działki te spełniają definicję terenów budowlanych według ustawy o VAT. Nabywca działek będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej sprzedaż działek. Ponadto, nabywca będzie mógł ubiegać się o zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na rachunek bankowy lub obniżyć kwotę VAT należnego za kolejne okresy rozliczeniowe o tę różnicę.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.206.2023.3.WF

Wniosek dotyczy budynku "dom przejściowy" zlokalizowanego na terenie Zakładu Karnego, który ma pełnić funkcję miejsca zamieszkania dla więźniów przed zakończeniem kary, w celu ich przygotowania do życia na wolności. Wnioskodawca wnosi o zastosowanie stawki VAT w wysokości 8% na podstawie przepisów dotyczących budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy jednak uznał, że budynek nie spełnia kryteriów obiektu budownictwa mieszkaniowego, ponieważ pobyt w nim ma charakter okresowy, a nie stały, związany z odbywaniem kary pozbawienia wolności. W związku z tym, właściwa stawka podatku od towarów i usług wynosi 23%.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.514.2023.1.MŻ

Interpretacja dotyczy oceny, czy aktywa związane z transakcją sprzedaży pomiędzy spółkami A. i B. sp. z o.o. kwalifikują się jako przedsiębiorstwo lub zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że te aktywa nie spełniają definicji przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że transakcja podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym spółka A. ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tych aktywów, pod warunkiem ich wykorzystania w działalności opodatkowanej VAT.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.321.2023.2.ID

Gmina planuje w latach 2023-2024 budowę basenu, który będzie czynny w sezonie letnim. Gmina zamierza pobierać opłaty za wstęp, w tym ulgi dla wybranych grup osób, a nie przewiduje nieodpłatnego udostępniania obiektu. Wydatki związane z inwestycją są dokumentowane fakturami VAT. Gmina zwraca się z pytaniem o prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją. Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych, czyli odpłatnego udostępniania basenu. W związku z tym spełnione są warunki do odliczenia podatku VAT naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.359.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z realizacją przez Gminę inwestycji Punktu Selektywnej Zbiórki Odpadów Komunalnych (P.). Gmina rozpoczęła realizację tej inwestycji, powierzając jej prowadzenie Przedsiębiorstwu Komunalnemu (Operatorowi) na okres 10 lat na podstawie umowy. Po zakończeniu inwestycji Gmina planuje wydzierżawić Operatorowi poszczególne elementy infrastruktury P. Organ podatkowy uznał, że: 1) Odpłatne udostępnienie P. na rzecz Spółki w ramach umowy dzierżawy będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT. 2) Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków budowlanych poniesionych na P. oraz od wydatków na czynsz za grunt, na którym powstanie P. 3) Gmina ma prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku VAT w ramach pięcioletniej korekty od wydatków poniesionych na zakup ruchomych środków trwałych (sprzęt mobilny), w związku ze zmianą ich przeznaczenia z użyczenia na dzierżawę.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.404.2023.2.IZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) usług doradczych oraz czynności zarządczych świadczonych przez wnioskodawcę na rzecz spółki. Wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą i świadczy dwa rodzaje usług dla spółki: 1. Usługi doradcze na podstawie umowy o doradztwo, które podlegają opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca działa w tym przypadku samodzielnie, na własny rachunek, ponosząc ryzyko gospodarcze oraz odpowiedzialność wobec spółki i osób trzecich. 2. Czynności zarządcze na podstawie kontraktu menedżerskiego, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W tym przypadku wnioskodawca jest związany z spółką prawnymi więzami dotyczącymi warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności spółki wobec osób trzecich. Wnioskodawca nie prowadzi samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT w zakresie tych czynności.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.400.2023.2.AG

Gmina Miasto (...) realizuje projekt termomodernizacji czterech obiektów użyteczności publicznej, w tym dwóch szkół podstawowych, przedszkola oraz żłobka, który jest dofinansowany ze środków Unii Europejskiej. Gmina zadała pytanie dotyczące prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Gminie Miasto (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu termomodernizacji. Powodem jest fakt, że efekty tego projektu są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina Miasto (...) nie wykorzystuje zmodernizowanych obiektów do działalności gospodarczej, lecz jedynie do realizacji swoich zadań własnych jako jednostka samorządu terytorialnego, co nie spełnia warunku uprawniającego do odliczenia podatku VAT.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.629.2023.1.MG

Gmina (...) prowadzi inwestycję polegającą na przebudowie drogi gminnej o długości (...) km, realizując zadania własne mające na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb mieszkańców. Nowa infrastruktura będzie udostępniana nieodpłatnie i nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Gmina nie występuje jako podatnik VAT w związku z tą inwestycją, lecz działa w ramach czynności publicznoprawnych. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.320.2023.1.MW

Interpretacja dotyczy książki dla dzieci pt. "(...)", która zawiera wbudowany panel dźwiękowy. Książka składa się z rymowanych wierszyków opisujących pracę (...) w okresie świątecznym, wzbogaconych kolorowymi ilustracjami nawiązującymi do tego czasu. Panel dźwiękowy, będący integralną częścią książki, imituje różne dźwięki związane ze świętami, co w połączeniu z czytanym tekstem tworzy świąteczną atmosferę. Organ podatkowy zakwalifikował tę książkę do pozycji 4903 00 00 Nomenklatury Scalonej, określanej jako "Książki dla dzieci, obrazkowe, do rysowania lub kolorowania", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 5%.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.527.2023.1.SM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, wykonuje zadania publiczne o lokalnym znaczeniu, mające na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb członków wspólnoty samorządowej. Remont zabytkowych murów obronnych stanowi zadanie własne gminy. W związku z realizacją tego przedsięwzięcia gmina nie osiągnie dochodów opodatkowanych, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT poniesionego na tę inwestycję. W tym przypadku podatek VAT traktowany jest jako koszt kwalifikowalny.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.328.2023.1.RK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z usługami świadczonymi przez wnioskodawcę, które obejmują: 1. Refakturowanie na klientów (korzystających oraz pożyczkobiorców) kosztów ubezpieczenia, realizowane jednorazowo lub w ratach okresowych, w wysokości faktycznie poniesionych kosztów (bez doliczania marży), w sytuacji, gdy wnioskodawca pełni rolę ubezpieczającego. 2. Pobieranie odrębnego wynagrodzenia w postaci odsetek za rozłożenie kosztów składki ubezpieczeniowej na raty. Organ podatkowy uznał, że: 1. Refakturowanie kosztów ubezpieczenia na klientów, zarówno jednorazowo, jak i w ratach, w wysokości rzeczywiście poniesionych kosztów (bez doliczania marży), gdy wnioskodawca jest ubezpieczającym, kwalifikuje się jako usługa zwolniona od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT. 2. Wynagrodzenie w postaci odsetek pobierane przez wnioskodawcę z tytułu rozłożenia kosztów składki ubezpieczeniowej na raty traktowane jest jako usługa udzielenia pożyczki, która również korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.485.2023.2.AM

Uniwersytet ... w ... to publiczna uczelnia akademicka, która realizuje projekt inwestycyjny pn. "..." mający na celu popularyzację nauki i innowacji. Efekty projektu będą wykorzystywane przez Uniwersytet wyłącznie do działalności opodatkowanej podatkiem VAT, w tym odpłatnych zajęć naukowo-edukacyjnych, wynajmu sal oraz sprzedaży w sklepiku. Biorąc pod uwagę, że Uniwersytet jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a nabywane towary i usługi będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych, Uniwersytet ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych zakupów.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.355.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT usług doradczych świadczonych na podstawie Umowy o doradztwo oraz braku opodatkowania podatkiem VAT czynności zarządczych wykonywanych na podstawie Kontraktu menadżerskiego. Organ stwierdził, że: 1. Usługi doradcze świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz Spółki na podstawie Umowy o doradztwo podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Usługi te należy kwalifikować jako działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że Wnioskodawca będzie podatnikiem VAT. 2. Czynności zarządcze wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz Spółki na podstawie Kontraktu menadżerskiego nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Czynności te nie mogą być uznane za samodzielnie prowadzoną działalność gospodarczą w myśl ustawy o VAT, w związku z czym Wnioskodawca nie będzie podatnikiem VAT z tytułu ich wykonywania.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.456.2023.1.MWJ

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje zadania nałożone przepisami prawa, w tym własne w zakresie kultury fizycznej i turystyki, obejmujące tereny rekreacyjne oraz urządzenia sportowe. Zawarła umowę o przyznaniu pomocy na projekt budowy placów zabaw oraz modernizacji boiska rekreacyjnego. Wydatki związane z projektem będą dokumentowane fakturami VAT wystawionymi na Gminę. Gmina nie planuje osiągać przychodów z użytkowania nowej infrastruktury, która będzie ogólnodostępna i niekomercyjna. Nabyte towary i usługi w ramach operacji nie były i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a efekty realizacji operacji nie będą służyły czynnościom podlegającym VAT w żadnym zakresie. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony od wydatków poniesionych na realizację operacji ani do uzyskania zwrotu podatku.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.362.2023.2.JŚ

Wnioskodawca, jako przedsiębiorca zajmujący się produkcją konstrukcji metalowych i ich części, zatrudnia pracowników z deficytowych branż na polskim rynku pracy, takich jak spawacze i monterzy. Większość zleceń realizowanych jest w przemyśle stoczniowym, a Wnioskodawca zatrudnia wyłącznie cudzoziemców, obywateli Filipin. Aby uczynić ofertę pracy bardziej atrakcyjną, Wnioskodawca zapewnia tym pracownikom mieszkania pracownicze, ponosząc wydatki na ich najem, które chce odliczyć w podatku VAT na podstawie faktur dokumentujących te koszty. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dotyczących najmu mieszkań (lokali mieszkalnych) udostępnianych pracownikom z Filipin nieodpłatnie. Wydatki te mają pośredni związek z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy, ponieważ umożliwiają pozyskiwanie pracowników oraz zapewniają ciągłość świadczonych usług, co przyczynia się do osiągania i zwiększania obrotów ze sprzedaży tych usług.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.340.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla napoju bezalkoholowego sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2202. Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego obniżonych stawek VAT w 2023 roku. Warunkiem zastosowania tej stawki jest, aby napój bezalkoholowy zawierał co najmniej 20% soku owocowego w składzie surowcowym, co zostało spełnione w przypadku analizowanego towaru.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.338.2023.1.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla napoju bezalkoholowego. Wnioskodawca zapytał o klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz o odpowiednią stawkę VAT. Organ podatkowy uznał, że napój bezalkoholowy klasyfikuje się do pozycji CN 2202 i spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów dotyczącym obniżonych stawek VAT w 2023 roku.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.308.2023.2.RK

Interpretacja indywidualna jest częściowo nieprawidłowa. Organ uznał, że Sprzedająca będzie działała jako podatnik podatku od towarów i usług przy sprzedaży udziału w nieruchomości (działce nr 1), a ta sprzedaż podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa terenów budowlanych, która nie korzysta ze zwolnienia. Sprzedająca ma obowiązek wystawienia faktury VAT w związku z tą transakcją. Kupujący zyska prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem udziału w nieruchomości. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawców w tych kwestiach jest prawidłowe. Z drugiej strony, organ stwierdził, że Wnioskodawcy błędnie ocenili sytuację, nie uznając Sprzedającej za podatnika podatku od towarów i usług w kontekście planowanej transakcji sprzedaży udziału w nieruchomości.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.526.2023.1.SM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, prowadzi działania publiczne o lokalnym znaczeniu, mające na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb członków wspólnoty samorządowej. Realizuje projekt pn. "...", który ma na celu poprawę atrakcyjności oraz ochronę dziedzictwa kulturowego poprzez remont zabytkowych murów obronnych. Projekt jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego oraz budżetu państwa. Gmina nie osiągnie dochodów opodatkowanych w związku z realizacją tego przedsięwzięcia, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku VAT poniesionego na potrzeby projektu. W tym przypadku podatek VAT stanowi koszt kwalifikowalny.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.451.2023.4.DK

Zgodnie z interpretacją indywidualną: 1. Sprzedający w planowanej transakcji sprzedaży działki nr X będzie traktowany jako podatnik VAT. Wynika to z faktu, że podejmie działania mające na celu zwiększenie atrakcyjności i wartości nieruchomości, porównywalne do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. Czynności te będą realizowane za pełną zgodą Sprzedającego, a ich skutki bezpośrednio dotkną Sprzedającego jako właściciela nieruchomości. 2. Transakcja sprzedaży działki nr X podlegać będzie w całości opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Działka nr X jest terenem budowlanym w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że jej dostawa nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, nie zostaną spełnione przesłanki do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. 3. Wnioskodawca (nabywca) ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie działki nr X, ponieważ nieruchomość ta będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. Wnioskodawca będzie także uprawniony do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na rachunek bankowy lub do obniżenia kwoty VAT należnego za kolejne okresy rozliczeniowe.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.435.2023.2.JG

Sprzedaż działki wydzielonej z działki nr 1 będzie traktowana jako dostawa realizowana przez Państwa jako podatników podatku od towarów i usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, transakcja ta nie będzie objęta zwolnieniem z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ uznał, że Państwa stanowisko dotyczące nieuznania Państwa za podatników podatku od towarów i usług jest błędne, natomiast ocena braku zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT jest prawidłowa.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.388.2023.2.DP

Gmina (...) uczestniczy w projekcie pn. „(...)", który jest dofinansowany ze środków Mechanizmu Finansowego (...) w ramach programu „Środowisko, Energia i zmiany klimatu", w obszarze programowym „Klimat". W ramach projektu planowany jest zakup i montaż zbiorników na (...) na nieruchomościach Mieszkańców, którzy zdecydują się przystąpić do projektu. Finansowanie zakupu zbiorników będzie pochodzić ze środków publicznych oraz z dopłat Mieszkańców. Gmina nie będzie wystawiać faktur VAT dla Mieszkańców ani nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur za montaż zbiorników, ponieważ realizacja projektu nie będzie uznawana za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.424.2023.1.KK

Gmina "A" prowadzi inwestycję mającą na celu modernizację oświetlenia ulicznego w mieście. Projekt ma na celu zmniejszenie zużycia energii elektrycznej oraz ograniczenie emisji gazów cieplarnianych poprzez poprawę efektywności energetycznej oświetlenia. Efekty realizacji projektu będą ogólnodostępne i przeznaczone do nieodpłatnego użytku przez mieszkańców oraz osoby odwiedzające gminę. Gmina nie planuje osiągać dochodów z tytułu korzystania z zmodernizowanej infrastruktury. Ponieważ realizacja projektu dotyczy zadań własnych gminy, a nie czynności opodatkowanych, gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tą inwestycją.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.383.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT działalności agroturystycznej oraz sprzedaży płodów rolnych prowadzonej przez osobę będącą czynnym podatnikiem VAT i rolnikiem ryczałtowym. Organ stwierdził, że: 1. Przychody z agroturystyki (wynajem pokoi) nie wymagają ewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej, ponieważ spełnione są warunki zwolnienia określone w przepisach. 2. Przychody z agroturystyki (wynajem pokoi) podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ działalność agroturystyczna nie jest działalnością rolniczą uprawniającą do zwolnienia. 3. Sprzedaż płodów rolnych wyprodukowanych we własnym gospodarstwie rolnym korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie przepisów dotyczących rolników ryczałtowych. W związku z tym, stanowisko podatnika było prawidłowe w zakresie braku obowiązku ewidencjonowania obrotów z agroturystyki za pomocą kasy fiskalnej, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do opodatkowania VAT sprzedaży płodów rolnych.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.817.2018.8.JO

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do obniżenia podstawy opodatkowania oraz podatku należnego o kwoty wynikające z wystawionych faktur korygujących w trzech opisanych sytuacjach oraz określenia momentu, w którym Spółka może dokonać takiego obniżenia. Organ podatkowy uznał, że: 1. W sytuacji 1, gdy Spółka, mimo braku potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez kontrahenta, dysponuje dokumentacją potwierdzającą próbę doręczenia tej faktury oraz dowodami, że kontrahent jest świadomy realizacji transakcji zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej, Spółka ma prawo do obniżenia podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w każdym okresie rozliczeniowym (do momentu przedawnienia), jednak nie wcześniej niż w deklaracji składanej za okres rozliczeniowy, w którym spełni warunek udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej. 2. W sytuacji 2, gdy Spółka nie może uzyskać potwierdzenia odbioru faktury korygującej z przyczyn niezależnych (np. śmierć kontrahenta, ustanie jego bytu prawnego, rezygnacja z zakupu), za wystarczające do obniżenia podstawy opodatkowania oraz podatku należnego uznano dane z systemu księgowo-finansowego Spółki, które wskazują na brak płatności ze strony kontrahenta, co potwierdza, że transakcja nie została zrealizowana. Spółka nabędzie prawo do obniżenia podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w każdym okresie rozliczeniowym (do momentu przedawnienia), jednak nie wcześniej niż w deklaracji składanej za okres rozliczeniowy, w którym Spółka podjęła udokumentowaną próbę doręczenia faktury korygującej. 3. W sytuacji 3, gdy Spółka udostępnia faktury korygujące kontrahentom za pośrednictwem e-platformy, zgodnie z regulaminem zaakceptowanym przez kontrahenta, uznano, że Spółka ma prawo do obniżenia podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w każdym okresie rozliczeniowym (do momentu przedawnienia), jednak nie wcześniej niż w deklaracji składanej za okres rozliczeniowy, w którym udostępni kontrahentowi fakturę korygującą. W przypadku, gdy kontrahent nie wyraził zgody na e-fakturę, ale faktycznie korzysta z portalu, a Spółka ma dowód, że kontrahent odebrał elektroniczną fakturę korygującą, komunikat z e-platformy dokumentujący ten fakt uprawnia Spółkę do obniżenia podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w każdym okresie rozliczeniowym (do momentu przedawnienia), jednak nie wcześniej niż w deklaracji składanej za okres rozliczeniowy, w którym udostępni kontrahentowi fakturę korygującą.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.481.2023.2.RG

Interpretacja dotyczy sprzedaży licytacyjnej prawa użytkowania wieczystego działki nr 1, na której znajdują się budynki produkcyjne, biurowe oraz blaszany, przeprowadzanej przez komornika sądowego w ramach postępowania egzekucyjnego przeciwko dłużnikowi. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT i podlega opodatkowaniu właściwą stawką podatku od towarów i usług. Zauważono, że dłużnik wykorzystywał nieruchomość w ramach działalności gospodarczej, co wyklucza możliwość uznania, że przedmiotem dostawy jest majątek osobisty dłużnika. Dodatkowo, z uwagi na niemożność uzyskania od dłużnika niezbędnych informacji, zastosowanie ma art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, który stanowi, że warunki do zastosowania zwolnień od podatku nie są spełnione.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-2.441.12.2022.6.ZK

Przedmiotem interpretacji jest produkt o nazwie "(...)", który pełni funkcję adiuwanta rolniczego wpływającego na (...). Produkt ten nie jest klasyfikowany jako nawóz ani środek ochrony roślin, lecz jest przeznaczony do ochrony roślin oraz nawożenia. Organ pierwszej instancji zaklasyfikował go do działu 34 Nomenklatury scalonej (CN), co nie zostało zakwestionowane przez stronę. Niemniej jednak organ zastosował stawkę podatku VAT w wysokości 23%, argumentując, że produkt nie spełnia warunków do zastosowania obniżonej stawki 8% dla nawozów i środków ochrony roślin. Strona odwołała się od tej decyzji, powołując się na orzecznictwo sądowe, które wskazuje na potrzebę szerszej interpretacji pojęcia "nawozy" niż ta wynikająca z definicji ustawowej. Organ odwoławczy uchylił decyzję organu pierwszej instancji i przekazał sprawę do ponownego rozpatrzenia, podkreślając konieczność dokonania wykładni pojęcia "nawozy" zgodnie z dyrektywą języka polskiego ogólnego.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.528.2023.1.SM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, prowadzi działania publiczne o lokalnym znaczeniu, mające na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb członków wspólnoty samorządowej. Realizuje projekt pn. "...", który ma na celu poprawę atrakcyjności oraz ochronę dziedzictwa kulturowego poprzez remont zabytkowych murów obronnych. Projekt jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego oraz budżetu państwa. Gmina nie osiągnie dochodów opodatkowanych w związku z realizacją tego przedsięwzięcia, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT poniesionego w ramach projektu. W tym przypadku podatek VAT stanowi koszt kwalifikowalny.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.554.2023.1.AJB

Gmina ... jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Planuje zrealizować projekt pn. "..." z wykorzystaniem środków z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt dotyczy budowy kompleksu sportowo-rekreacyjnego, który będzie ogólnodostępny i nieodpłatny. Gmina nie będzie mogła odliczyć VAT naliczonego związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.540.2023.1.AM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Uznania odpłatnych usług dostarczania wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych za działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2. Braku obowiązku naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania Infrastruktury do dostaw wody na rzecz Odbiorców wewnętrznych. 3. Prawa do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących Wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową, obliczonej według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej, przy zastosowaniu klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej (tj. zarówno do Odbiorców zewnętrznych, jak i Odbiorców wewnętrznych).

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.432.2023.4.SM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z usługami pośrednictwa finansowego świadczonymi przez wnioskodawcę w kontekście sprzedaży udziałów. Organ uznał, że część usług świadczonych przez wnioskodawcę, polegających na doprowadzeniu do zawarcia umowy sprzedaży lub nabycia udziałów, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT. Z kolei czynności wykonywane przez wnioskodawcę po zawarciu umowy pomiędzy klientami a spółką, takie jak koordynowanie procesu realizacji umowy oraz utrzymywanie kontaktów z klientami, nie są uznawane za usługi pośrednictwa i nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.433.2023.2.KP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie handlu obuwiem i jest czynnym podatnikiem VAT. Nabywa obuwie od dostawców, a następnie je sprzedaje. Dostawcy wystawiają faktury, na których czasami określają podatnika jako podmiot nieprowadzący działalności gospodarczej, mimo że podatnik podaje swój numer NIP i zaznacza, że działa jako przedsiębiorca. Niektóre faktury zawierają zapis o braku możliwości odliczenia podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur, pod warunkiem że nabywane towary są wykorzystywane do czynności opodatkowanych i nie występują przesłanki negatywne z art. 88 ustawy o VAT. Organ stwierdził, że sam zapis na fakturze o braku możliwości odliczenia nie pozbawia podatnika tego prawa.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.459.2023.1.MMA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Rozpoczęła realizację inwestycji budowy infrastruktury kanalizacyjnej, na którą uzyskała dofinansowanie. Budowa kanalizacji sanitarnej będzie służyć mieszkańcom Gminy. Po zakończeniu inwestycji Gmina będzie świadczyć odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, zawierając umowy cywilnoprawne z odbiorcami. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z budową infrastruktury kanalizacyjnej, ponieważ inwestycja ta będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.487.2023.2.MB

Wnioskodawca, będący państwową osobą prawną, planuje realizację projektu budowy nowego obiektu przyrodniczo-edukacyjnego, który będzie obejmował zaplecze administracyjne i techniczne. Obiekt ten będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, takich jak udostępnianie wystaw stałych i czasowych, organizowanie zajęć edukacyjnych, sprzedaż biletów wstępu, usługi sprzedaży materiałów edukacyjnych oraz pamiątek, a także wynajem sal. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w ustawie o VAT.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.391.2023.1.WK

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. W ramach swojej działalności Gmina wykonuje zarówno czynności opodatkowane VAT, jak i nieopodatkowane. Gmina realizuje projekt "(...)" w ramach Programu Operacyjnego (...), którego celem jest rozwój cyfrowy Gminy oraz jej jednostek podległych, co ma na celu zwiększenie efektywności usług publicznych w formie e-usług oraz poprawę cyberbezpieczeństwa. Oprogramowanie, licencje, wdrożenie oprogramowania, usługi szkoleniowe oraz diagnoza cyberbezpieczeństwa nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do poprawy jakości, szybkości i bezpieczeństwa usług świadczonych mieszkańcom i podatnikom, które są zadaniami własnymi Gminy. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ w tym przypadku Gmina działa jako organ władzy publicznej, a wydatki te nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI2-2.441.45.2021.26.PS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla lokalu o numerze (...) i powierzchni (...) m², usytuowanego w budynku zamieszkania zbiorowego, czyli w domu studenckim. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy oraz uwzględnieniu wyroków sądów administracyjnych, uznał, że wskazany lokal ma charakter mieszkalny, a nie użytkowy. W związku z tym, dostawa tego lokalu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej ustawy.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.260.2023.4.JJ

Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Tortilla". Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Produkty ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 20.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.217.2023.3.ML

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w sprawie usługi budowy odcinka sieci wodociągowej. Usługa ta jest bezpośrednio związana ze zbiorowym zaopatrzeniem w wodę mieszkańców gminy. Wnioskodawca wykonuje takie czynności jak: wykop, zgrzewanie rur, przewierty, ułożenie rur i armatury, próba szczelności, włączenie do istniejącego wodociągu oraz oznaczenie armatury. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.443.2023.1.MKA

Wnioskodawca, spółka A. Sp. z o.o., została założona w 2012 roku w celu realizacji inwestycji budowlanej polegającej na budowie nowoczesnego biurowca, który miał być wynajmowany. W latach 2012-2021 Wnioskodawca poniósł szereg wydatków związanych z przygotowaniem i realizacją tej inwestycji, które udokumentował fakturami i zaksięgował jako środek trwały w budowie. Wnioskodawca odliczył podatek VAT naliczony od tych wydatków, działając w uzasadnionym przekonaniu, że inwestycja będzie służyła czynnościom opodatkowanym. Jednak z powodu znacznego i nieprzewidywalnego wzrostu kosztów materiałów budowlanych oraz robocizny, a także braku możliwości uzyskania odpowiedniego finansowania, Wnioskodawca zdecydował o zaniechaniu realizacji inwestycji. Wspólnicy podjęli uchwałę o likwidacji środka trwałego w budowie. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca zachowuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję, ponieważ w momencie ich ponoszenia działał w uzasadnionym przekonaniu, że inwestycja będzie służyła czynnościom opodatkowanym, a zaniechanie inwestycji miało miejsce z przyczyn niezależnych od Wnioskodawcy.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.276.2023.5.JJ

Interpretacja dotyczy usługi zakwaterowania świadczonej przez wnioskodawcę. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem", uznając, że obowiązuje dla niej stawka podatku VAT w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz zasadami metodycznymi PKWiU. Wnioskodawca ma prawo stosować tę interpretację do usług identycznych pod każdym względem z usługą będącą przedmiotem decyzji.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.485.2023.2.MSO

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży zabudowanej działki nr (...) wraz z budynkiem mieszkalnym na licytacji komorniczej. Organ uznał, że sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona z VAT, wskazując na następujące okoliczności: 1. Nieruchomość była wykorzystywana przez dłużnika w ramach działalności gospodarczej, jednak przed sprzedażą została przekazana na cele osobiste. 2. Od momentu oddania budynku do użytkowania do planowanej sprzedaży minęło więcej niż 2 lata. 3. Dłużnik nie poniósł wydatków na ulepszenie budynku, które przekraczałyby 30% jego wartości początkowej. W związku z tym, dostawa budynku mieszkalnego oraz działki, na której się znajduje, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.515.2023.1.MŻ

Gmina (...) prowadzi inwestycję pod nazwą „(...)", mającą na celu odnowienie budynku świetlicy wiejskiej, co ma stworzyć atrakcyjną przestrzeń społeczną dla lokalnej społeczności oraz umożliwić organizację nieodpłatnych zajęć artystycznych dla mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, nie będzie jednak wykorzystywać realizowanego zadania do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT związane z realizacją tego projektu.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.394.2023.2.JKU

Gmina zamierza odpłatnie udostępnić budynek Centrum (...) na podstawie umowy dzierżawy. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Usługa dzierżawy budynku Centrum (...) świadczona przez Gminę na rzecz Dzierżawcy w ramach odpłatnej umowy dzierżawy będzie traktowana jako działalność gospodarcza oraz czynność podlegająca opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia z tego podatku. 2. W związku z odpłatnym udostępnieniem budynku Centrum (...) Dzierżawcy, Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnych kwot podatku VAT naliczonego, wynikających z faktur dokumentujących wydatki poniesione na jego utworzenie.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.367.2023.2.ASZ

Interpretacja dotyczy usług psychoterapeutycznych świadczonych przez spółkę, która nie jest podmiotem leczniczym. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, usługi te są realizowane przez pracownika spółki posiadającego tytuł magistra pedagogiki oraz uczestniczącego w podyplomowym szkoleniu psychoterapeutycznym. Świadczenia te odbywają się pod nadzorem osoby z certyfikatem psychoterapeuty. Głównym celem tych usług jest profilaktyka oraz zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawa zdrowia psychicznego. W związku z tym spółka spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.250.2023.4.SS

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi zagospodarowania terenów zieleni wokół budynku (...) oraz budynku (...). W zakres usługi wchodzą następujące czynności: gospodarka drzewostanem, nasadzenia drzew i krzewów, pielęgnacja istniejących drzew, zabezpieczenie drzew na czas prac budowlanych, rozbiórka ziemi urodzajnej oraz wykonanie trawników. Organ podatkowy uznał tę usługę za kompleksową, a nie zbiór odrębnych usług, klasyfikując ją w PKWiU 81.30.12.0 "Usługi związane z zagospodarowaniem pozostałych terenów zieleni", co wiąże się z opodatkowaniem stawką VAT 8%.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.226.2023.2.PJ

Interpretacja dotyczy obowiązków Wnioskodawcy związanych z ewidencjonowaniem nabycia złomu złota oraz ewidencjonowaniem dostaw złota inwestycyjnego w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na skupie złomu złota od osób fizycznych, a następnie sprzedaży pozyskanego złota inwestycyjnego w formie sztabek, płytek i blachy o próbie 995-999,9 wyłącznie podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie: 1) obowiązku prowadzenia ewidencji nabycia złomu złota, 2) obowiązku prowadzenia ewidencji dostaw złota inwestycyjnego. Organ wskazał, że w zakresie podatku VAT nie ma wymogu prowadzenia szczególnej ewidencji zakupu złomu złota od osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Wystarczające jest prowadzenie rejestru transakcji zakupu złomu złota, który powinien obejmować co najmniej datę transakcji, opis przedmiotu zakupu (próba i waga złota) oraz cenę nabycia. W odniesieniu do sprzedaży złota inwestycyjnego, Wnioskodawca ma obowiązek prowadzenia ewidencji zgodnie z art. 125 ust. 1 i 2 oraz art. 109 ust. 3 ustawy o VAT, która powinna zawierać m.in. informacje dotyczące rodzaju sprzedaży, podstawy opodatkowania, wysokości podatku należnego, kontrahentów oraz dowodów sprzedaży.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.353.2023.1.ID

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT i jednostka samorządu terytorialnego, odpowiada za realizację projektów inwestycyjnych, w tym projektu pn. "(...)", który ma na celu doposażenie Gminnego Centrum Kultury. Projekt ten ma zwiększyć atrakcyjność organizowanych w Centrum imprez. Gmina dokonuje zakupu towarów i usług we własnym imieniu i na własny rachunek, co jest potwierdzone fakturami VAT wystawianymi na Gminę. Gmina jednak uważa, że wydatki związane z tą inwestycją będą dotyczyć działalności, która nie podlega ustawie o VAT, ponieważ infrastruktura kultury powstała w ramach projektu będzie ogólnodostępna dla lokalnej społeczności, a korzystanie z niej będzie całkowicie nieodpłatne. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tej inwestycji.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.403.2023.1.MK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, prowadzi inwestycje związane z rozbudową infrastruktury kanalizacyjnej na swoim terenie. Finansowanie tych inwestycji pochodzi z jej własnych środków oraz dotacji. Gmina ponosi wydatki na dokumentację projektową, nadzór budowlany, usługi budowlane i inne. Nowo wybudowana infrastruktura będzie wykorzystywana wyłącznie do świadczenia opodatkowanych usług odbioru ścieków przez Gminę, działającą poprzez Zakład Budżetowy, na rzecz mieszkańców oraz lokalnych przedsiębiorców (czynności zewnętrzne). Infrastruktura nie będzie służyć do czynności wewnętrznych Gminy, czyli na rzecz jej jednostek organizacyjnych. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tych inwestycji.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.260.2018.13.AS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wpłat na Fundusz dokonywanych przez Uczestników biznesowych w ramach Programu (...) w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że wpłaty te nie stanowią czynności opodatkowanej ani wynagrodzenia za świadczenie czynności opodatkowanej zgodnie z ustawą o VAT. Wskazał, że wpłaty na Fundusz nie są wynagrodzeniem za konkretne świadczenia Fundacji na rzecz wpłacających, a Fundacja nie świadczy usług na rzecz uczestników Programu w zamian za ekwiwalentne wynagrodzenie. Dodatkowo, część wpłat jest przeznaczana na dofinansowanie Akceptantów, a Fundacja w tym przypadku pełni jedynie rolę pośrednika, dokonując redystrybucji środków. W związku z tym organ uznał stanowisko Zainteresowanych za prawidłowe.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.475.2023.2.AJB

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi wspólne rozliczanie VAT z wszystkimi jednostkami organizacyjnymi. Świadczy usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków, które podlegają opodatkowaniu VAT. Część tych usług realizowana jest jednak wewnętrznie na rzecz jednostek organizacyjnych Gminy oraz budynków komunalnych, co nie wiąże się z obciążaniem odbiorców. Gmina dysponuje infrastrukturą wodociągowo-kanalizacyjną, na którą ponosi wydatki bieżące. Dotychczas Gmina odliczała VAT od tych wydatków, stosując prewspółczynnik wyliczony zgodnie z rozporządzeniem. Obecnie planuje dokonać korekty tych odliczeń, przyjmując prewspółczynnik metrażowy, który został potwierdzony w odrębnej interpretacji indywidualnej. Gmina zamierza przeprowadzić tę korektę w deklaracji za styczeń roku następującego po roku korygowanym, bez konieczności korygowania poszczególnych deklaracji za okresy, w których pierwotnie ujęto wydatki.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.463.2023.1.WH

Interpretacja dotyczy oceny stanowiska wnioskodawcy w kwestii zwolnienia z podatku VAT dla usług kształcenia zawodowego oraz przekwalifikowania zawodowego, a także usług z nimi związanych, realizowanych w ramach projektów aktywizacji zawodowej finansowanych ze środków publicznych. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez wnioskodawcę, w tym szkolenia, doradztwo zawodowe, pośrednictwo pracy, coaching oraz inne usługi ściśle związane z kształceniem zawodowym lub przekwalifikowaniem, które są w całości finansowane ze środków publicznych, korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.360.2023.1.SST

Gminny Ośrodek Kultury, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, złożył wniosek o interpretację indywidualną w sprawie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego VAT w związku z realizacją zadania pn. "Uatrakcyjnienie niekomercyjnej oferty obszaru gminy (...) poprzez udostępnienie mieszkańcom i turystom infrastruktury rekreacyjno-turystycznej". Zadanie obejmuje zakup mobilnej sceny z wyposażeniem, przeznaczonej do organizacji plenerowych wydarzeń kulturalnych, a jego realizacja jest współfinansowana ze środków Unii Europejskiej. Organ podatkowy uznał, że Gminny Ośrodek Kultury nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.525.2023.1.SM

Miasto, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, ma prawo do odszkodowania za część nieruchomości, która została przejęta przez Województwo na podstawie decyzji Wojewody w celu budowy drogi wojewódzkiej, zgodnie z ustawą o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych. Nieruchomość, oznaczona jako działka nr..., została nabyta przez Miasto z mocy prawa na podstawie decyzji Wojewody. Działka ta stanowiła fragment drogi gminnej i zawierała naniesienia budowlane, takie jak jezdnia, rowy melioracyjne oraz urządzenia budowlane (wjazdy, przepusty). Miasto nie poniosło wydatków na ulepszenie tych naniesień, które przekraczałyby 30% ich wartości początkowej. Organ podatkowy uznał, że dostawa wspomnianej działki zabudowanej jezdnią i rowami melioracyjnymi korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ naniesienia te nie były przedmiotem pierwszego zasiedlenia, a od momentu ich pierwszego zasiedlenia do dostawy minęło więcej niż 2 lata. Dostawa urządzeń budowlanych (wjazdy, przepusty) również korzysta ze zwolnienia, jako elementy związane z budowlami. Ponadto, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, dostawa gruntu, na którym znajdują się te budowle, również jest zwolniona z opodatkowania.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.381.2023.1.SST

Gmina (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na przebudowę oraz nieodpłatne udostępnienie placu zabaw w miejscowości (...). Inwestycja ma na celu rozwój oraz poprawę dostępności infrastruktury rekreacyjnej. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak realizacja tej inwestycji nie przyniesie żadnych przychodów, które umożliwiłyby odliczenie podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.294.2023.2.RM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że spółka A. mbH (dalej "Spółka") nie dysponuje na terytorium Polski stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej. Spółka, zarejestrowana w Niemczech, jest zarejestrowana w Polsce dla celów podatku od towarów i usług od stycznia 2016 r. Jej działalność obejmuje handel (...). W Polsce Spółka nabywa (...) od polskich producentów, a następnie sprzedaje je klientom w Niemczech i Luksemburgu. Usługi logistyczne związane z przechowywaniem, kompletowaniem i wysyłką towarów świadczy na rzecz Spółki usługodawca logistyczny (Usługodawca), który dysponuje magazynem w Polsce. Spółka nie posiada w Polsce własnych zasobów personalnych ani technicznych i nie sprawuje kontroli nad zapleczem Usługodawcy w sposób porównywalny do kontroli nad własnym zapleczem. W związku z tym nie zostały spełnione przesłanki do uznania, że na terytorium Polski istnieje stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Wszystkie decyzje dotyczące działalności Spółki, w tym zamówienia, dostawy towarów oraz obsługa klientów, są podejmowane w Niemczech. Działalność Spółki w Polsce ma charakter pomocniczy i ogranicza się do nabycia usług logistycznych.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.188.2022.9.AD

Przedmiotem wniosku jest interaktywne oprogramowanie terapeutyczne, które kwalifikuje się jako wyrób medyczny. Oprogramowanie sprzedawane jest w zestawie z dodatkowymi materiałami, takimi jak instrukcje, przewodniki, materiały szkoleniowe oraz akcesoria. Organ odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej dla całego zestawu, uznając, że nie stanowi on jednego kompleksowego świadczenia, lecz zbiór odrębnych świadczeń. Zgodnie z oceną organu, niezbędnymi elementami do korzystania z oprogramowania są: opakowanie, kod aktywacyjny, gwarancja oraz instrukcje obsługi. Pozostałe elementy dodatkowe, mimo że funkcjonalnie powiązane, nie są konieczne do użytkowania oprogramowania i mogą być traktowane jako odrębne świadczenia. W związku z tym organ odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej dla całego zestawu, wskazując, że wnioskodawca powinien złożyć odrębne wnioski dla poszczególnych elementów.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.409.2023.1.AKA

Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość gruntową w drodze darowizny od rodziców w 2008 roku i przez długi czas nie prowadziła na niej żadnej działalności, jedynie użyczała ją lokalnemu rolnikowi. W 2022 roku Wnioskodawczyni podzieliła nieruchomość na mniejsze działki i rozpoczęła ich sprzedaż. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek oraz planowana sprzedaż pozostałych nie stanowi działalności gospodarczej Wnioskodawczyni, lecz jedynie zarządzanie jej majątkiem osobistym. W związku z tym Wnioskodawczyni nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług w odniesieniu do tych transakcji sprzedaży.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.295.2023.2.JO

Komornik sądowy, który sprzedaje w trybie licytacji publicznej prawo użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowych wraz z budynkami, budowlami i urządzeniami, jest zobowiązany jako płatnik podatku VAT do obliczenia i odprowadzenia tego podatku na rachunek właściwego urzędu skarbowego z tytułu dokonania dostawy towaru. Ponadto, komornik musi wystawić fakturę w imieniu i na rzecz dłużnika, dokumentującą tę sprzedaż. Dostawa ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ dłużnik - spółka A. Sp. z o.o. - jest podatnikiem VAT prowadzącym działalność gospodarczą, a sprzedawane nieruchomości stanowią składniki majątku jego przedsiębiorstwa. Komornik nie może zastosować zwolnienia od podatku VAT, ponieważ mimo podjęcia udokumentowanych działań, nie uzyskał od dłużnika niezbędnych informacji potwierdzających spełnienie warunków do zastosowania zwolnień.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.349.2023.1.DS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt pn. „(...)", który obejmuje przygotowanie audytów energetycznych dla trzech budynków użyteczności publicznej na jej terenie. Gmina zapytała, czy ma prawo do odzyskania podatku od towarów i usług z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odzyskania VAT, ponieważ zakres prac nie dotyczy czynności opodatkowanych. W związku z tym stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.197.2022.9.KK

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) dla zestawu produktów, który obejmował oprogramowanie oraz dodatkowe materiały i akcesoria. Organ uznał, że w tej sprawie nie mamy do czynienia z jednym kompleksowym świadczeniem, lecz z różnymi, niezależnymi świadczeniami. Do korzystania z oprogramowania niezbędne są elementy A/T, B, C, D oraz opakowanie (P1/P2). Pozostałe składniki zestawu, takie jak E, F, G, H, I, J, K, L, M, N, nie stanowią części świadczenia kompleksowego. Organ stwierdził, że złożony wniosek o wydanie WIS wykracza poza zakres określony w ustawie, która przewiduje wydanie WIS jedynie dla jednego towaru, jednej usługi lub towarów/usług tworzących jedno kompleksowe świadczenie. W związku z tym organ odmówił wydania WIS.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.377.2023.1.GK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przebudowę istniejącej drogi gminnej w ramach swoich zadań określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Nabywane towary i usługi na potrzeby tej inwestycji nie są i nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, a efekty projektu nie będą wykorzystywane do takich czynności. W związku z tym Gmina nie będzie miała możliwości odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na realizację inwestycji, ponieważ nie będzie działała jako podatnik VAT, a inwestycja nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.302.2023.2.JO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą dwóch nieruchomości przez spółkę deweloperską. W 2022 roku spółka nabyła nieruchomość nr 1, która zawiera budynek w stanie surowym zamkniętym, oraz nieruchomość nr 2, na której znajdują się dwa w pełni wykończone budynki. Spółka planuje doprowadzić budynek na nieruchomości nr 1 do stanu deweloperskiego, a następnie sprzedać obie nieruchomości. Organ uznał, że sprzedaż nieruchomości nr 2 będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ budynki na tej nieruchomości były wcześniej zasiedlone przez poprzedniego właściciela. Z kolei sprzedaż nieruchomości nr 1 będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ w momencie sprzedaży nastąpi pierwsze zasiedlenie budynku, a spółka poniesie na niego wydatki przekraczające 30% wartości początkowej.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.547.2023.3.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Wnioskodawcę (X Spółka z o.o.) transakcją nabycia praw i obowiązków wynikających z umów przedwstępnych sprzedaży nieruchomości gruntowych od Cedenta (Y Spółka z o.o.). Wnioskodawca planuje nabyć 9 działek gruntu przeznaczonych pod inwestycję magazynowo-produkcyjną wraz z zapleczem socjalno-biurowym. W tym celu Wnioskodawca oraz Cedent zawarli przedwstępną umowę cesji praw i obowiązków wynikających z umów przedwstępnych sprzedaży tych działek, które wcześniej zostały zawarte przez Cedenta ze Sprzedającymi (osobami fizycznymi). Organ podatkowy uznał, że: 1) Cesja praw i obowiązków wynikających z umów przedwstępnych sprzedaży działek będzie traktowana jako odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT, a nie jako dostawa towarów. 2) Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej dokonanie cesji, ponieważ nabyte działki będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej VAT (wynajem lub sprzedaż).

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.445.2023.1.ALN

Gmina (...) zrealizowała operację pn. (...) w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Operacja ta obejmowała wykonanie różnorodnych prac oraz elementów infrastruktury w parku gminnym, mających na celu poprawę warunków życia mieszkańców oraz rozwój infrastruktury społecznej i edukacyjnej. Gmina nie zamierza czerpać z tego żadnych korzyści majątkowych. Pytanie dotyczy możliwości odliczenia przez Gminę podatku VAT wynikającego z faktury za realizację tej operacji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.456.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości zabudowanej halami przemysłowymi w wyniku licytacji komorniczej. Komornik zapytał, czy ma obowiązek naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od tej transakcji. Organ podatkowy uznał, że stanowisko komornika jest błędne - dostawa nieruchomości w ramach egzekucji podlega opodatkowaniu VAT, chyba że komornik udowodni, iż spełnione są warunki do zastosowania zwolnień od tego podatku. Ponieważ komornik nie posiada niezbędnych informacji od dłużnika, przyjmuje się, że warunki do zastosowania zwolnień nie są spełnione, a zatem komornik jako płatnik jest zobowiązany do obliczenia i pobrania podatku VAT od tej dostawy.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.198.2023.3.AS

Wnioskodawca organizuje wycieczki kajakowe, które odbywają się w ustalonych godzinach, a klienci muszą wcześniej zarezerwować lub wykupić bilet. Klientom udostępniany jest niezbędny sprzęt, w tym kajaki, fartuchy, kamizelki i wiosła. Instruktor omawia zasady bezpiecznego oraz efektywnego pływania kajakiem. Następnie grupa zwiedza miasto pod opieką instruktora, który dzieli się ciekawostkami. Usługa ta została zakwalifikowana jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu" i opodatkowana stawką VAT 8%.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.401.2023.2.PS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, posiada jednostkę organizacyjną, Zakład, który świadczy usługi dostawy wody oraz odbioru ścieków. W ramach realizacji projektu inwestycyjnego Gmina planuje ponieść wydatki na rozbudowę infrastruktury kanalizacyjnej. Ta infrastruktura będzie wykorzystywana zarówno do czynności opodatkowanych VAT, jak odbiór ścieków od podmiotów trzecich, jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, na przykład odbioru ścieków z szaletu gminnego. Gmina nie będzie w stanie bezpośrednio przypisać wydatków na inwestycję do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków na podstawie indywidualnie wyliczonego prewspółczynnika VAT. Prewspółczynnik ten będzie oparty na stosunku rocznej ilości dostarczonej wody oraz odebranych ścieków na rzecz podmiotów trzecich do rocznej ilości dostarczonej wody oraz odebranych ścieków ogółem. Taka metoda wyliczenia prewspółczynnika jest bardziej reprezentatywna niż ta określona w rozporządzeniu i najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.292.2023.6.GB

Interpretacja dotyczy usługi zakwaterowania świadczonej przez wnioskodawcę. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i ustalił, że dla tej usługi obowiązuje stawka podatku od towarów i usług w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił, odwołując się do przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz zasad metodycznych PKWiU. Wydano wiążącą informację stawkową, która będzie obowiązywać przez 5 lat, chyba że nastąpi zmiana przepisów prawa podatkowego w tym zakresie.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.126.2019.7.AS

Spółka Akcyjna (Wnioskodawca) jest czynnym podatnikiem VAT, który wykorzystuje samochody osobowe w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W Grupie, do której należy Wnioskodawca, obowiązuje Polityka Korzystania z Samochodów Służbowych, regulująca zasady użytkowania tych pojazdów. Zgodnie z Polityką, z wybranymi pracownikami zostaną zawarte umowy powierzenia samochodu służbowego, na podstawie których będą oni zobowiązani do przechowywania powierzonego im pojazdu w pobliżu miejsca zamieszkania. Umowy te będą podpisywane w dwóch sytuacjach: Opcja nr 1 - gdy pracownik musi być w stałej gotowości do nagłych działań służbowych, oraz Opcja nr 2 - gdy brak miejsc parkingowych wymusza parkowanie samochodu w miejscu zamieszkania pracownika. Wnioskodawca złoży do urzędu skarbowego informację o wykorzystywanych samochodach, będzie prowadzić ewidencję przebiegu pojazdów oraz wdroży procedury kontrolujące użycie samochodów wyłącznie do celów działalności gospodarczej. Organ uznał, że planowane przez Wnioskodawcę wykorzystanie samochodów służbowych w ramach Opcji nr 1 i Opcji nr 2, przy jednoczesnym prowadzeniu ewidencji przebiegu, umożliwia pełne odliczenie podatku VAT od wydatków związanych z tymi pojazdami.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.276.2023.3.MW

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, planowana transakcja nie dotyczy przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym transakcja będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT i nie będzie wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Sprzedaż działek objętych transakcją będzie opodatkowana podatkiem VAT, a nie będzie korzystała ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 lub pkt 2 ustawy o VAT. Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z transakcją oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.278.2023.6.MSM

Interpretacja dotyczy usługi zakwaterowania świadczonej przez wnioskodawcę. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), uznając ją za należącą do działu 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, do tej usługi stosuje się stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.425.2023.1.MK

Fundacja sprzedała zabudowane nieruchomości gruntowe, które od początku były wykorzystywane do działalności społecznie użytecznej, a od 2003 roku do działalności pożytku publicznego. Ponadto Fundacja nabyła inną nieruchomość zabudowaną oczyszczalnią ścieków, którą również sprzedała. Fundacja nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości przez Fundację podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Fundacja wykorzystywała te nieruchomości w ramach działalności gospodarczej, w tym poprzez wynajem części pomieszczeń. Organ stwierdził, że Fundacja działała jako podatnik VAT, a sprzedaż nieruchomości stanowi dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.548.2023.1.AJB

Gmina X realizuje projekt pn. "..." w ramach działania 4.2 "Realizacja lokalnych strategii rozwoju kierowanych przez społeczność", w Priorytecie 4. Zwiększenie zatrudnienia i spójności terytorialnej, objętym Programem Operacyjnym "Rybactwo i Morze". Projekt ma na celu utworzenie ogólnodostępnego plenerowego obiektu rekreacyjnego dla mieszkańców i turystów. Jako podatnik VAT oraz podmiot zarejestrowany w ewidencji płatników VAT, Gmina X nie ma możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ działania te mieszczą się w zakresie zadań własnych gminy, co oznacza, że Gmina X nie jest traktowana jako podatnik podatku od towarów i usług. W związku z tym podatek VAT stanowi koszt kwalifikowany projektu.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.392.2023.4.PRM

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, który jest wykazany na fakturach, fakturach korygujących oraz innych dokumentach równoważnych, przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej. Organ podatkowy stwierdził, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym, po rezygnacji z papierowego archiwizowania dokumentów, Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w tych dokumentach, pod warunkiem spełnienia pozostałych ogólnych warunków odliczenia VAT, określonych w art. 86 ustawy o VAT. Organ uznał, że sposób przechowywania dokumentów w formie elektronicznej, zgodny z opisem w interpretacji, spełnia wymogi dotyczące zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności tych dokumentów, określone w przepisach ustawy o VAT.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.376.2023.1.GK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przebudowę istniejącej drogi gminnej wewnętrznej. Inwestycja ta mieści się w ramach zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Nabywane towary i usługi w związku z tą inwestycją nie są i nie będą powiązane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Efekty projektu nie będą wykorzystywane do wykonywania takich czynności. W związku z tym gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w kontekście realizacji tej inwestycji. W rezultacie gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach dokumentujących wydatki związane z budową infrastruktury drogowej w ramach tej inwestycji.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.89.2019.9.MWJ

Miasto, jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, świadczy usługi komunikacji miejskiej na podstawie umowy z Miejskim Zakładem Komunikacji. W związku z tym ponosi wydatki na infrastrukturę tramwajową i autobusową, obejmujące bieżące utrzymanie przystanków i wiat przystankowych, budowę przystanków autobusowych, wyposażenie przystanków w infrastrukturę, budowę buspasów i zatok autobusowych oraz nadzór inwestorski nad tymi inwestycjami. Wnioskodawca wystąpił o interpretację indywidualną dotyczącą prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego związane z tymi wydatkami. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na bieżące utrzymanie przystanków i wiat przystankowych, budowę przystanków autobusowych oraz wyposażenie przystanków w infrastrukturę. Natomiast w przypadku wydatków na budowę buspasów i zatok autobusowych oraz wydatków na nadzór inwestorski, Wnioskodawca ma prawo do odliczenia jedynie części podatku naliczonego, proporcjonalnie do wykorzystania tych zakupów w czynnościach opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego jest nieprawidłowe.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.252.2023.4.MW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług pogrzebowych, obejmującą wykopywanie grobów ziemnych pojedynczych jednopoziomowych na zlecenie zarządcy cmentarza. Usługa ta jest kluczowa dla przeprowadzenia pochówku i obejmuje następujące czynności: wykopanie grobu, zabezpieczenie, dekorację, zakopanie, uformowanie mogiły, ułożenie kwiatów oraz ustawienie symbolu religijnego. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być klasyfikowana według PKWiU 96.03 "Usługi pogrzebowe i pokrewne" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.252.2023.1.JB

Interpretacja dotyczy usługi budowy przyłącza wodociągowego, realizowanej przez Spółkę na zlecenie klienta. Usługa ta umożliwia podłączenie wewnętrznej instalacji wodociągowej klienta do sieci wodociągowej Spółki, co pozwala na świadczenie usług zaopatrzenia w wodę. Organ podatkowy uznał, że należy ją sklasyfikować według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkować stawką VAT w wysokości 8%.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.439.2023.1.AA

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odbioru ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych, w tym mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji. Tego rodzaju działalność będzie uznawana za działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z majątkiem przeznaczonym wyłącznie do świadczenia tych odpłatnych usług odbioru ścieków od Odbiorców zewnętrznych, a nie od Odbiorców wewnętrznych, czyli własnych jednostek organizacyjnych Gminy.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.408.2023.1.MK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi w zakresie odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, takich jak mieszkańcy, przedsiębiorcy oraz instytucje. Tego rodzaju działalność będzie uznawana za działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z majątkiem przeznaczonym wyłącznie do świadczenia tych odpłatnych usług odbioru ścieków od odbiorców zewnętrznych, a nie od odbiorców wewnętrznych, czyli własnych jednostek organizacyjnych.

📅 19.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.91.2023.6.EZ

Interpretacja dotyczy kompleksowego świadczenia, które obejmuje publikację pt. "(...)" oraz dostęp online do kart pracy i pomocy (...). Organ uznał, że mamy do czynienia z jednym świadczeniem, w którym dominującym elementem jest dostawa towaru (publikacja), natomiast usługa dostępu online ma charakter pomocniczy. W związku z tym całe świadczenie sklasyfikowano jako dostawę towaru, co skutkuje opodatkowaniem stawką 23% podatku VAT.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.384.2023.2.MG

Gmina A złożyła wniosek o dofinansowanie realizacji Projektu w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2014-2020. Projekt dotyczy dofinansowania Gminy na przygotowanie audytów energetycznych dla dwóch budynków użyteczności publicznej znajdujących się na jej terenie. Gmina nie wykorzystuje tych budynków do działalności opodatkowanej VAT, a jedyne przychody, jakie uzyskuje w związku z nimi, to przychody zwolnione z VAT z tytułu najmu na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku naliczonego w związku z realizacją Projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w trakcie jego realizacji będą przez Gminę wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.218.2023.3.JJ

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej związanej z zagospodarowaniem terenów zielonych, obejmującej gospodarkę drzewostanem, nasadzenia drzew i krzewów, zabezpieczenie drzew, pielęgnację krzewów i drzew, trawy ozdobne, rozbiórkę ziemi urodzajnej oraz zakładanie trawników. Organ podatkowy uznał tę usługę za jedno kompleksowe świadczenie, które należy zaklasyfikować według PKWiU 81.30 "Usługi związane z zagospodarowaniem terenów zieleni" i opodatkować stawką VAT w wysokości 8%.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.556.2023.3.IO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedający w planowanej transakcji sprzedaży nieruchomości będą uznawani za podatników podatku od towarów i usług. Wynika to z ich aktywnych działań w obrocie nieruchomościami, które angażują środki porównywalne do tych stosowanych przez profesjonalnych uczestników tego rynku. Z tego powodu należy ich traktować jako podmioty prowadzące działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. 2. Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości będzie w całości opodatkowana podatkiem od towarów i usług, a zwolnienie z tego podatku nie będzie miało zastosowania. Na moment transakcji niezabudowana działka będzie traktowana jako teren budowlany zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku od towarów i usług, a także nie będą spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. 3. Wnioskodawca (Kupujący) będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę VAT naliczonego wynikającą z faktur otrzymanych od Sprzedających, które dokumentują sprzedaż nieruchomości, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Ponadto, Wnioskodawca będzie mógł ubiegać się o zwrot nadwyżki VAT naliczonego nad należnym na swoje konto bankowe lub obniżyć kwotę VAT należnego za następne okresy rozliczeniowe, zgodnie z art. 87 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.408.2023.1.MBN

Ochotnicza Straż Pożarna w (...) złożyła wniosek o dofinansowanie zadania pn.: „(...)" do Urzędu Marszałkowskiego Województwa (...). Dofinansowanie wynosi 100% całkowitych kosztów. OSP w (...) nie jest zarejestrowana jako podatnik podatku od towarów i usług. Pytanie dotyczy możliwości zwrotu i odliczenia podatku VAT z faktur za zakupy związane z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że OSP nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a zakupy sfinansowane z dotacji nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.256.2023.2.JSU

Spółka zamierza prowadzić działalność gospodarczą w modelu logistycznym zwanym dropshippingiem. Działalność ta polega na przeniesieniu procesu wysyłki towaru na dostawcę i będzie realizowana w formie pośrednictwa handlowego poprzez aukcje oraz ogłoszenia internetowe na własnej stronie z ofertami Spółki. Klienci, będący osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej, będą składali zamówienia na towary za pośrednictwem strony internetowej Spółki. Spółka będzie wyszukiwać towary oferowane na zagranicznych serwisach aukcyjnych, a następnie pobierać, modyfikować i prezentować informacje dotyczące tych towarów na swojej stronie internetowej. Spółka nie będzie dokonywać zgłoszenia celnego ani występować jako przedstawiciel klienta, zarówno w formie bezpośredniej, jak i pośredniej. Wypełnienie formalności celnych związanych z importem towaru będzie obowiązkiem klienta (ostatecznego odbiorcy) oraz sprzedawcy (organizatora transportu) lub serwisu aukcyjnego. Spółka nie jest zarejestrowana i nie planuje rejestracji w szczególnej procedurze dotyczącej sprzedaży na odległość towarów importowanych, znanej jako procedura IOSS.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.227.2023.2.KS

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą zawarł w 2021 r. umowę sprzedaży niezabudowanej działki z Powiatem, przy czym przed zawarciem aktu notarialnego uiścił całą cenę sprzedaży. W 2023 r. notariusz poinformował strony, że umowa jest nieważna z mocy prawa, ponieważ Powiat nabył działkę od Skarbu Państwa, co oznacza, że umowa powinna być zawarta z uwzględnieniem prawa pierwokupu przysługującego Gminie. Strony zamierzają ponownie zawrzeć umowę sprzedaży, uwzględniając ten warunek. Podatnik zapytał, czy w tej sytuacji powinien wystawić notę korygującą do faktury dokumentującej pierwotną sprzedaż, aby zachować prawo do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał, że mimo nieważności pierwotnej umowy, doszło do faktycznej dostawy działki na rzecz podatnika, w związku z czym nie ma potrzeby wystawiania noty korygującej przez podatnika. Sprzedawca powinien natomiast skorygować fakturę, aby uwzględnić dane dotyczące otrzymanej zaliczki.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.465.2023.1.DP

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawianych przez Doradcę, które dokumentują: - Usługi związane z wynagrodzeniem za analizę pojedynczego wydatku, w sposób analogiczny do prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatku będącego przedmiotem analizy. Oznacza to możliwość pełnego odliczenia, braku odliczenia lub odliczenia przy zastosowaniu prewspółczynnika i/lub współczynnika, zgodnie z zakresem odliczenia przedstawionym w stanie faktycznym (zdarzeniu przyszłym) wniosku dla wydatków z liter A-G; - Usługi związane z wynagrodzeniem za bieżące doradztwo oraz wynagrodzeniem za analizę różnych wydatków, przy zastosowaniu tzw. prewspółczynnika, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, oraz tzw. współczynnika, o którym mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT; - Usługi dotyczące wynagrodzenia za sukces, w sposób analogiczny do prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatku, którego odliczenie przez Gminę stanowi podstawę kalkulacji wynagrodzenia Doradcy. Możliwe jest pełne odliczenie, odliczenie przy zastosowaniu prewspółczynnika, odliczenie przy zastosowaniu współczynnika lub odliczenie przy zastosowaniu obu tych współczynników, zgodnie z zakresem odliczenia przedstawionym w stanie faktycznym (zdarzeniu przyszłym) wniosku dla wydatków określonych w literach A, D, E lub G; - Usługi związane z wynagrodzeniem zryczałtowanym, które mogą być odliczone w pełni, mogą nie podlegać odliczeniu lub mogą być odliczone przy zastosowaniu prewspółczynnika i/lub współczynnika, zgodnie z zakresem odliczenia przedstawionym w stanie faktycznym (zdarzeniu przyszłym) wniosku dla wydatków z liter A-G.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.525.2023.1.AKA

Powiat, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, zrealizował projekt inwestycyjny w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa, który dotyczył wyposażenia pracowni i sal w Szkole Podstawowej nr ... w sprzęt oraz pomoce dydaktyczne. Powiat zapytał, czy ma prawo do odzyskania podatku VAT naliczonego z faktur związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie może odzyskać tego podatku, ponieważ wyposażenie i pomoce dydaktyczne nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Edukacja publiczna stanowi zadanie własne powiatu, które nie podlega opodatkowaniu.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.408.2023.1.DS

Gmina (...) realizuje projekt pn. "(...)", który ma na celu rozwój e-usług publicznych, zwiększenie efektywności i bezpieczeństwa e-administracji oraz informatyzację urzędu. Projekt ma na celu usprawnienie realizacji spraw publicznych poprzez cyfryzację procesów administracyjnych w obszarze działalności Gminy. Wydatki związane z realizacją projektu nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w ramach tego projektu, co oznacza brak prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego oraz brak prawa do zwrotu różnicy podatku. Stanowisko Gminy dotyczące braku możliwości odzyskania podatku VAT w związku z realizacją projektu zostało uznane za prawidłowe.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.433.2023.1.WH

Wnioskodawca rozpoczął działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi opieki nad osobami w podeszłym wieku oraz osobami niepełnosprawnymi. Usługi te są realizowane w miejscu zamieszkania osób niepełnosprawnych, przewlekle chorych lub w podeszłym wieku, nad którymi sprawowana jest opieka. Wnioskodawca działa jako podwykonawca innego przedsiębiorcy, który jest stroną umowy o świadczenie usług opieki nad osobą niepełnosprawną, przewlekle chorą lub w podeszłym wieku. Wnioskodawca nie jest ani nie będzie stroną umowy zawartej z osobą niepełnosprawną, przewlekle chorą lub w podeszłym wieku, ani z jej opiekunem prawnym. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę jako podwykonawcę, polegające na opiece nad osobami niepełnosprawnymi i/lub osobami w podeszłym wieku w ich miejscu zamieszkania, korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.470.2023.2.MGO

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje wybudować ogólnodostępny plac zabaw, który będzie nieodpłatnie udostępniany wszystkim zainteresowanym. Wydatki na tę inwestycję będą pokrywane ze środków własnych Gminy oraz z dofinansowania. W związku z tym Gmina złożyła wniosek o interpretację indywidualną, aby ustalić, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję. Organ podatkowy wskazał, że Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w trakcie realizacji tej inwestycji, lecz w ramach zadań własnych wynikających z odrębnych przepisów prawa. W związku z tym, że wydatki na inwestycję nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.379.2023.2.MMA

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi optometryczne świadczone przez spółkę cywilną mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że usługi te, mające na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie oraz poprawę zdrowia pacjentów, kwalifikują się do zwolnienia od VAT. Wskazał, że dla zastosowania zwolnienia konieczne jest spełnienie dwóch przesłanek: przedmiotowej, dotyczącej usług w zakresie opieki medycznej, oraz podmiotowej, odnoszącej się do usług świadczonych przez osobę wykonującą zawód medyczny zgodnie z ustawą o działalności leczniczej. Organ stwierdził, że w analizowanej sprawie obie przesłanki zostały spełnione.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.455.2023.2.KS

Gmina złożyła wniosek o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku VAT od kosztów inwestycji związanej z budową urządzeń wodnych, takich jak pomost cumowniczy, basen przystani oraz slip do wodowania jednostek pływających. Wskazała, że powstała infrastruktura będzie niekomercyjna i ogólnodostępna, a Gmina zamierza ją wykorzystywać do realizacji zadań własnych w zakresie kultury fizycznej i turystyki. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.381.2023.2.KS

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie rolnictwa i będąca czynnym podatnikiem VAT, planuje sprzedaż nieruchomości gruntowej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż wydzielonych działek będzie podlegała opodatkowaniu VAT, biorąc pod uwagę prowadzoną przez Wnioskodawczynię działalność oraz jej działania mające na celu przygotowanie gruntu do chowu i hodowli drobiu. Jednocześnie organ stwierdził, że sprzedaż tych działek nie będzie objęta zwolnieniem z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki te kwalifikują się jako teren budowlany zgodnie z definicją zawartą w ustawie.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.123.2023.5.IKR

Interpretacja dotyczy dostawy budynku mieszkalnego wielorodzinnego wraz z gruntem, infrastrukturą towarzyszącą oraz dokumentacją projektową. Organ podatkowy uznał, że ta dostawa ma charakter kompleksowy i powinna być opodatkowana stawką VAT 8% na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. Budynek sklasyfikowano w dziale 11 PKOB jako budynek mieszkalny, w którym ponad połowa powierzchni użytkowej jest przeznaczona na cele mieszkalne. Organ stwierdził, że dostawa gruntu, infrastruktury towarzyszącej oraz dokumentacji projektowej stanowi integralny element dostawy budynku i powinna być opodatkowana tą samą stawką VAT.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.412.2023.1.EK

Województwo (...) jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT przystępuje do realizacji zadania pod nazwą: „(...)". Reprezentantem i wykonawcą zadania w imieniu Województwa jest Park Krajobrazowy – wojewódzka samorządowa jednostka budżetowa, która nie posiada osobowości prawnej. Województwo sprawuje nadzór nad parkami krajobrazowymi. Realizacja Projektu nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi VAT, a zrealizowana inwestycja nie będzie wykorzystywana do takich czynności, co oznacza, że Województwo nie uzyska dochodów opodatkowanych. W związku z tym Województwo nie ma możliwości odzyskania poniesionych kosztów VAT, ponieważ nie spełnia przesłanek art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził, że Województwu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego Projektu.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.124.2023.7.NR

Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej świadczenia, które obejmuje publikację książkową (towar) oraz dostęp online do kart pracy i pomocy (usługa). Organ podatkowy uznał, że mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, w którym dominującym elementem jest towar (publikacja), natomiast usługa dostępu online ma charakter pomocniczy. W związku z tym cała transakcja została zakwalifikowana do działu 48 Nomenklatury Scalonej (CN) i opodatkowana stawką 23% podatku VAT.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.429.2023.2.KAK

Gmina prowadzi działania mające na celu usuwanie i unieszkodliwianie wyrobów zawierających azbest z nieruchomości mieszkańców. W ramach realizacji tego zadania Gmina zajmie się demontażem, transportem oraz unieszkodliwieniem tych wyrobów. Finansowanie zadania pochodzi z dotacji Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a pozostałe koszty zostaną pokryte z refundacji wydatków poniesionych przez Gminę (refaktura 15%) przez mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z realizacją tego zadania nie będą traktowane jako dostawa towarów ani świadczenie usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie będzie zobowiązana do wystawiania faktur dokumentujących wkład własny mieszkańców. Dodatkowo dotacja z NFOŚiGW oraz WFOŚiGW na realizację zadania nie będzie stanowiła podstawy opodatkowania w podatku VAT, a Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków związanych z czynnościami wykonywanymi na rzecz mieszkańców w zakresie usuwania azbestu.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.112.2023.4.MD

Wniosek dotyczy dostawy domku prefabrykowanego, który jest w całości produkowany w hali i sprzedawany z wyposażeniem, obejmującym trwałe zabudowy meblowe oraz na stałe wmontowany sprzęt AGD. Domek ten służy do zaspokajania potrzeb mieszkaniowych osób fizycznych i może być wykorzystywany jako dom całoroczny lub letniskowy. Organ podatkowy zaklasyfikował ten domek do działu 94 Nomenklatury Scalonej, który obejmuje budynki prefabrykowane, co skutkuje opodatkowaniem jego dostawy stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.357.2023.3.KT

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT dostawy działek, przez które nie przebiega sieć przesyłowa, oraz zastosowania klucza, czyli udziału procentowego powierzchni poszczególnych rodzajów użytków gruntowych (teren budowlany, teren niebudowlany) w odniesieniu do powierzchni całkowitej. Organ stwierdził, że dostawa działek, na których nie ma sieci przesyłowej, będzie opodatkowana VAT, ponieważ działki te są objęte decyzją o warunkach zabudowy i kwalifikują się jako tereny budowlane zgodnie z ustawą o VAT. Z kolei dostawa działek, przez które przebiega sieć przesyłowa, również podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie są one uznawane za tereny niezabudowane w rozumieniu ustawy o VAT. Organ uznał, że w tej sprawie nie stosuje się podziału dostawy na części opodatkowane i zwolnione z VAT.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.418.2023.2.MMA

Podatnik prowadzi działalność medyczną, która korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z podatku VAT. Złożył wniosek o interpretację indywidualną w kwestii braku możliwości odliczenia podatku naliczonego od dokonanych zakupów. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika, stwierdzając, że podatek naliczony nie podlega odliczeniu, ponieważ nabyte towary i usługi służą świadczeniu usług zwolnionych z VAT. Organ zaznaczył, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie podatnikom zarejestrowanym jako "podatnicy VAT czynni", a w tej sprawie podatnik nie jest zarejestrowany w tej kategorii.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.509.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy oceny, czy wniesienie aportem przez spółkę I. działalności handlowej oraz działalności w ramach marek ..., w tym projektowania i montażu manipulatorów przemysłowych, do spółki E. stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem tej transakcji z opodatkowania VAT. Organ podatkowy uznał, że spełnione zostały warunki do zakwalifikowania przekazywanych składników jako zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Składniki materialne i niematerialne wnoszone w ramach aportu tworzą funkcjonalną całość i są niezbędne do prowadzenia określonej działalności operacyjnej przez spółkę I. Są one wyodrębnione organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w strukturze organizacyjnej spółki I. Zespół wnoszonych składników materialnych i niematerialnych stanowi niezależne przedsiębiorstwo, które będzie kontynuować realizację zadań gospodarczych przez spółkę E. W związku z tym organ podatkowy uznał, że planowane wniesienie aportem działalności operacyjnej spółki I. do spółki E. kwalifikuje się jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, co oznacza, że transakcja ta będzie wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.356.2023.3.KT

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT dostawy działek, przez które przebiega sieć przesyłowa, oraz zastosowania klucza, czyli udziału procentowego powierzchni poszczególnych rodzajów użytków gruntów (teren budowlany, teren niebudowlany) w odniesieniu do powierzchni całkowitej. Organ stwierdził, że dostawa działek z siecią przesyłową nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ grunty te nie są klasyfikowane jako tereny niezabudowane. Z kolei dostawa działek, przez które nie przebiega sieć przesyłowa, będzie opodatkowana VAT, gdyż są one traktowane jako tereny budowlane zgodnie z ustawą o VAT. Organ uznał, że w tej sprawie nie ma miejsca na podział działek na część opodatkowaną i zwolnioną z VAT, ponieważ cała dostawa działek będzie opodatkowana VAT według jednej stawki.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.330.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych sprzedaży działek wchodzących w skład gospodarstwa rolnego Państwa. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż działek, które nie były wykorzystywane do działalności agroturystycznej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Państwo nie działają jako podatnicy VAT w rozumieniu ustawy. 2. Sprzedaż działek zabudowanych, które były wykorzystywane do działalności agroturystycznej, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Państwo działają jako podatnicy VAT w związku z prowadzeniem tej działalności gospodarczej. Niemniej jednak, sprzedaż tych działek będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.351.2019.9.JKU

Interpretacja dotyczy możliwości rezygnacji ze zwolnienia od podatku od towarów i usług (VAT) przy dostawie nieruchomości, gdy oświadczenie o wyborze opodatkowania zostało zawarte w akcie notarialnym. Organ uznał, że oświadczenia zawarte w akcie notarialnym z dnia 30 sierpnia 2018 r. są wystarczające do skutecznej rezygnacji ze zwolnienia oraz wyboru opodatkowania tej dostawy stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. Organ uwzględnił wyroki sądów administracyjnych, które stwierdziły, że złożenie oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia w treści aktu notarialnego spełnia wymogi formalne, a wymóg złożenia odrębnego oświadczenia przed organem podatkowym byłby nadmierną restrykcją. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.30.2023.7.IKR

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) wnioskodawcy, który ubiegał się o klasyfikację świadczenia kompleksowego obejmującego zagospodarowanie terenów zielonych oraz dostawę i montaż elementów małej architektury. Organ uznał, że przedmiot wniosku nie dotyczy jednego świadczenia kompleksowego, lecz odrębnych usług, które należy traktować oddzielnie w kontekście podatkowym. Stwierdził, że dostawa i montaż elementów małej architektury nie są niezbędne do realizacji prac związanych z zagospodarowaniem terenów zieleni, a te usługi charakteryzują się niezależnością. W związku z tym organ odmówił wydania WIS, wskazując, że wniosek wykracza poza zakres określony w ustawie o VAT.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.472.2023.1.DP

Wnioskodawca, spółka zajmująca się generalnym wykonawstwem robót budowlanych, zawarł umowy przyrzeczone sprzedaży pięciu lokali mieszkalnych, nabytych w związku z realizacją inwestycji budowlanej. Część z tych lokali będzie klasyfikowana jako towary handlowe, a jeden lokal jako środek trwały. Wnioskodawca planuje ponieść wydatki na remont i adaptację lokali przed ich sprzedażą. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż lokali zakwalifikowanych jako towary handlowe po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia będzie zwolniona od podatku VAT, przy czym Wnioskodawca będzie zobowiązany do korekty całego odliczonego wcześniej podatku naliczonego przy zakupie tych lokali. 2. Sprzedaż lokali będących towarami handlowymi przed upływem dwóch lat od pierwszego zasiedlenia nie będzie korzystać ze zwolnienia i będzie podlegać opodatkowaniu właściwą stawką VAT. 3. Sprzedaż lokalu zakwalifikowanego jako środek trwały po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia będzie zwolniona od podatku VAT, a Wnioskodawca będzie zobowiązany do korekty 1/10 wartości podatku naliczonego z faktury zakupowej za każdy rok, w którym lokal nie był użytkowany. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.417.2023.1.KK

Powiat "A" realizuje projekt pn. "(...)", którego celem jest poprawa warunków edukacji ogólnokształcącej w dwóch szkołach, dla których jest organem prowadzącym. Projekt finansowany jest ze środków unijnych i obejmuje zakup wyposażenia do pracowni biologicznej, komputerowej oraz do zajęć sportowych. Powiat, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, nie ma możliwości odzyskania podatku naliczonego związanego z realizacją tego projektu, ponieważ wydatki poniesione w ramach zadania będą wykorzystywane do działalności niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Powiat realizuje zadania publiczne w zakresie edukacji, a szkoły nie pobierają opłat za naukę, co oznacza, że wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym, stanowisko Powiatu, że nie ma możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w ramach tego projektu, jest prawidłowe.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.373.2023.4.ESZ

Spółka A. jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność produkcyjną oraz wynajem nieruchomości. Planowana jest reorganizacja przedsiębiorstwa poprzez wydzielenie dwóch odrębnych pionów: Pionu Produkcyjnego oraz Pionu Zarządzania Nieruchomościami. Następnie Spółka zamierza przeprowadzić podział przez wydzielenie, w wyniku którego Pion Zarządzania Nieruchomościami zostanie przeniesiony do nowo zawiązanej spółki. Organ podatkowy uznał, że Pion Zarządzania Nieruchomościami stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem jego przeniesienie na nową spółkę w ramach podziału przez wydzielenie nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.523.2023.2.MSU

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie z funduszy europejskich na realizację projektu "..." dotyczącego budowy strefy rekreacyjnej w obrębie stawu w zabytkowym parku przy zamku. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, a faktury VAT dokumentujące wydatki związane z realizacją projektu będą wystawione na jej nazwisko. Nabyte towary i usługi w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT w całości ani w części w związku z realizacją tego projektu.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.416.2023.2.MM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu detalicznego i hurtowego. Rozpoczęła rozmowy oraz negocjacje w celu nawiązania współpracy z dwoma podmiotami: A. S.A. oraz B. Sp. z o.o. Planowane jest, aby współpraca została zainicjowana poprzez zawarcie czterech umów między Wnioskodawczynią a A. oraz B. (dalej: "Transakcja"). Wnioskodawczyni ma wątpliwości dotyczące tego, czy realizacja Umów 1, 3 i 4 spowoduje powstanie obowiązku podatkowego w podatku VAT oraz czy będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją Umowy 2. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Realizacja Umów 1, 3 i 4 nie będzie stanowić transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ponieważ przedmiot Transakcji nie spełnia przesłanek do uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji, realizacja tych umów podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. 2. Wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT z tytułu realizacji Umowy 2, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów ustawy o VAT. Stanowisko Wnioskodawczyni zostało uznane za prawidłowe.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.386.2023.4.WH

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Wnioskodawcy planują sprzedaż przedsiębiorstwa D. Sp. z o.o. na rzecz C. Sp. z o.o. W ramach tej transakcji dojdzie do przeniesienia zespołu składników niematerialnych i materialnych, które są przeznaczone do prowadzenia działalności gospodarczej. W skład tego zespołu wchodzą m.in. prawa i obowiązki z umów, koncesje, licencje, umowy o pracę, aktywa trwałe i obrotowe, wartości niematerialne i prawne, tytuły prawne do nieruchomości, a także wierzytelności i zobowiązania. Organ uznał, że taka transakcja będzie stanowić zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego, a zatem na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.552.2023.3.MSO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedający, będący osobami fizycznymi, zostaną uznani za podatników VAT w związku z planowaną sprzedażą niezabudowanej działki. Ich działania miały charakter profesjonalnego obrotu nieruchomościami, co wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. 2. Planowana transakcja sprzedaży niezabudowanej działki podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia, ponieważ działka kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. 3. Kupujący, będący zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia działki. W przypadku nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, kupujący może ubiegać się o zwrot tej różnicy na rachunek bankowy lub obniżenie jej w kolejnych okresach rozliczeniowych.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.471.2023.1.OS

Gmina realizuje projekt budowy przydomowych oczyszczalni ścieków na swoim terenie, finansowany w całości ze środków unijnych (PROW). Mieszkańcy nie będą obciążani żadnymi opłatami związanymi z funkcjonowaniem oczyszczalni, ani nie poniosą kosztów jej budowy. Gmina nie planuje wykorzystywać oczyszczalni do działalności gospodarczej. W związku z tym, działania Gminy w ramach projektu nie będą stanowiły dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, dotacja otrzymana przez Gminę na realizację projektu nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, a Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.270.2023.4.AW

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedający, jako osoba fizyczna, zostanie uznany za podatnika VAT w związku z planowaną sprzedażą niezabudowanej działki. Sprzedający podejmował czynności typowe dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, wykorzystując środki zbliżone do tych, które stosują podmioty zajmujące się handlem nieruchomościami. 2. Planowana transakcja sprzedaży niezabudowanej działki będzie podlegała opodatkowaniu VAT i nie będzie korzystała ze zwolnienia, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. 3. Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia działki. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę należnego, wnioskodawca może ubiegać się o zwrot tej różnicy na rachunek bankowy lub obniżenie kwoty VAT należnego za kolejne okresy rozliczeniowe.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.273.2023.4.GB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wykonywaniu robót szklarskich dla osób fizycznych oraz przedsiębiorców. W ramach tej działalności świadczy usługi związane z projektowaniem, dostawą, transportem i montażem produktów szklanych w budynkach mieszkalnych jednorodzinnych o powierzchni użytkowej do 300 m², sklasyfikowanych w PKOB w klasie 1110. Wnioskodawca zapytał, czy może stosować 8% stawkę podatku VAT na wykonanie i montaż tych szklanych elementów. Organ podatkowy uznał, że świadczenie opisane przez Wnioskodawcę, które obejmuje projektowanie, dostawę, transport i montaż szklanych elementów, stanowi usługę modernizacji obiektów budowlanych lub ich części, zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w powiązaniu z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.271.2023.4.AW

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedający w planowanej transakcji sprzedaży nieruchomości (działki nr (...)) będzie działał jako podatnik podatku od towarów i usług. Działania Sprzedającego mają charakter profesjonalnego obrotu nieruchomościami, a jego zaangażowanie w środki przypominające te stosowane przez podmioty zajmujące się tą działalnością potwierdza ten status. 2. Transakcja sprzedaży nieruchomości (działki nr (...)) podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT (dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane) ani w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT (dostawa towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej z VAT). Na moment transakcji nieruchomość będzie traktowana jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. 3. Kupującemu (Wnioskodawcy) przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego wynikającą z faktur otrzymanych od Sprzedającego, dokumentujących sprzedaż nieruchomości, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższy kwotę podatku należnego, Kupujący ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy, zgodnie z art. 87 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.332.2023.1.RD

Spółka, będąca podmiotem prawa izraelskiego, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie organizacji imprez turystycznych. W Polsce posiada oddział, który zajmuje się nabywaniem usług turystycznych dla swoich klientów. Oddział dysponuje wyposażonym biurem oraz zatrudnia dwóch pracowników. Pracownicy oddziału uczestniczą w procesie zakupu usług turystycznych, jednak nie angażują się w czynności skierowane bezpośrednio do klientów, które realizowane są przez pracowników siedziby głównej w Izraelu. Spółka twierdzi, że usługi turystyczne nie są świadczone z jej stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, a zatem nie podlegają opodatkowaniu VAT w tym kraju. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.275.2022.12.S.AM

Wnioskodawca, jako instytucja kultury, planuje realizację inwestycji pod nazwą "(...)", która składa się z dwóch segmentów: Segmentu A, całkowicie przeznaczonego na działalność odpłatną związaną z udostępnianiem powierzchni magazynowej, oraz Segmentu B, wykorzystywanego do działalności mieszanej - odpłatnej i nieodpłatnej. Inwestycja będzie finansowana z dotacji. Organ podatkowy w interpretacji stwierdził, że: 1. Wnioskodawca ma prawo do pełnego odliczenia podatku od towarów i usług od wydatków na zakup towarów i usług związanych z inwestycją w odniesieniu do Segmentu A, który jest wykorzystywany w całości do działalności odpłatnej. 2. Wnioskodawca może odliczyć VAT naliczony od wydatków na zakup towarów i usług związanych z inwestycją w odniesieniu do Segmentu B oraz przestrzeni parkowej, które są wykorzystywane do działalności mieszanej, na podstawie prewspółczynnika określonego w art. 86 ust. 2a i n. ustawy o VAT. 3. Wnioskodawca powinien zastosować metodę powierzchniową do obliczenia prewspółczynnika dla odliczenia VAT od wydatków związanych z inwestycją w odniesieniu do Segmentu B, zgodnie z art. 86 ust. 2h ustawy o VAT. 4. W odniesieniu do przestrzeni parkowej Wnioskodawca powinien zastosować metodę kalkulacji prewspółczynnika wynikającą z § 5 ust. 1 rozporządzenia.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.513.2023.1.IZ

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, zawarła umowę z Województwem na realizację operacji w ramach poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", w ramach działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER". Celem projektu jest zachowanie i promocja dziedzictwa lokalnego w Gminie, co ma na celu poprawę jakości życia mieszkańców obszaru Lokalnej Grupy Działania. Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży związanej z realizacją zadania, która byłaby opodatkowana podatkiem VAT. W związku z tym Gmina pyta o możliwość odzyskania naliczonego podatku VAT w całości lub częściowo, zarówno w trakcie realizacji zadania, jak i po jego zakończeniu. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT ani w całości, ani w części, ponieważ realizowane zadanie należy do zadań własnych Gminy i nie jest związane z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.384.2023.2.MKA

Wnioskodawca, spółka z o.o. prowadząca działalność gospodarczą, planuje sprzedaż niezabudowanej działki nr 1. Działka ta, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego (MPZP), częściowo znajduje się na terenie zabudowy usługowej (symbol 2U) oraz dróg publicznych (symbol 1KDD), a częściowo na terenie rolniczym (symbol 2R/Z), gdzie występują łąki, pastwiska oraz zadrzewienia do zachowania. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż części działki nr 1, która znajduje się na terenie zabudowy usługowej (2U) oraz dróg publicznych (1KDD), będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ te grunty są uznawane za tereny budowlane. 2. Sprzedaż części działki nr 1, która znajduje się na terenie rolniczym (2R/Z), będzie zwolniona z podatku VAT, ponieważ te grunty nie są przeznaczone pod zabudowę. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe w odniesieniu do części działki przeznaczonej pod zabudowę, a za nieprawidłowe w zakresie części działki przeznaczonej na cele rolnicze.

📅 18.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.260.2023.1.JSU

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność gospodarcza prowadzona przez Panią, zaklasyfikowana według kodu PKD (...), uprawnia do zastosowania zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w związku z osiąganymi przychodami. Pani działalność polega na świadczeniu usług rekomendacji kanonicznej, ściśle związanych z uprawnieniami adwokata kościelnego. Usługi te są świadczone zgodnie z przepisami Kodeksu Prawa Kanonicznego, przy posiadaniu niezbędnych zezwoleń właściwych ordynariuszy miejsca. Czynności wykonywane w ramach działalności nie obejmują udzielania porad, opinii ani wyjaśnień typowych dla usług doradczych, a także nie dotyczą doradztwa podatkowego ani czynności notarialnych. Ponadto, nie wykonuje Pani czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ uznał, że świadcząc usługi rekomendacji kanonicznej, które nie są związane z udzielaniem porad, opinii czy wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradczych, nie wykonuje Pani czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy. Dodatkowo, minął rok od końca roku, w którym zrezygnowała Pani ze zwolnienia podmiotowego. W związku z tym, w (...) roku będzie Pani mogła skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1, pod warunkiem, że wartość sprzedaży w tym roku podatkowym nie przekroczy kwoty 200 000 zł.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.415.2023.2.AKA

Zgodnie z przedstawionym opisem, Wnioskodawca jest osobą fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Planuje sprzedaż niezabudowanej działki nr 1/1, wydzielonej z większej działki nr 1. Działka nr 1/1 znajduje się na terenie oznaczonym w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego symbolem "MM", co wskazuje na teren przeznaczony pod zabudowę zagrodową, mieszkaniową jednorodzinną, usługową oraz rzemieślniczo-wytwórczą. Wnioskodawca nie podjął żadnych działań w celu przygotowania działki do sprzedaży, natomiast kupujący, spółka akcyjna będąca czynnym podatnikiem VAT, planuje na niej budowę obiektu handlowo-usługowego. Wnioskodawca udzielił kupującemu pełnomocnictwa oraz zgód do działania w jego imieniu w szerokim zakresie, w tym na cele budowlane oraz do uzyskania wszelkich decyzji i pozwoleń. Organ podatkowy uznał, że w związku z powyższym Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, a transakcja sprzedaży działki nr 1/1 będzie podlegała opodatkowaniu VAT, bez możliwości zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub pkt 9 tej ustawy. Wnioskodawca będzie zatem zobowiązany do wystawienia faktury VAT z tytułu tej sprzedaży.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.406.2023.3.MK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych ze sprzedażą lokali mieszkalnych przez spółkę, która nabyła je w celu dalszej odsprzedaży. Spółka poniosła znaczne wydatki na remonty i modernizację lokali, jednak nie odliczała podatku VAT, ponieważ od początku planowała sprzedaż na rzecz osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokali korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż od pierwszego zasiedlenia lokali minęło ponad 2 lata. Organ zaznaczył, że w przypadku rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania sprzedaży, spółka ma prawo do korekty odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na remonty i modernizację, zgodnie z art. 91 ust. 7d ustawy o VAT.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.282.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Wnioskodawczynię sprzedażą nieruchomości gruntowej. Wnioskodawczyni jest jedyną właścicielką działki nr (...), która zgodnie z planowaną zmianą miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego ma być przeznaczona pod tereny zabudowy związanej z rolnictwem (symbol RU). Zawarta została umowa przedwstępna sprzedaży tej nieruchomości, a umowa przyrzeczona ma być podpisana po wejściu w życie zmiany przeznaczenia działki w miejscowym planie. Wnioskodawczyni była przekonana, że sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona z podatku VAT jako dostawa gruntu rolnego. Organ podatkowy jednak uznał, że sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ działka ta nie będzie gruntem rolnym, lecz terenem przeznaczonym pod zabudowę usługowo-rolniczą, co nie kwalifikuje się do zwolnienia z VAT.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.545.2023.1.KW

Gmina, jako zarejestrowany czynny płatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt mający na celu doposażenie sali gimnastycznej Szkoły Podstawowej w niezbędny sprzęt do zajęć sportowych i gimnastyki. Projekt ten nie będzie generował przychodów opodatkowanych VAT, co oznacza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z jego realizacją.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.474.2023.3.KO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż Nieruchomości (działki nr ...) przez Sprzedającą na rzecz Kupującego w ramach Transakcji będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedająca będzie działać jako podatnik VAT, wykonujący czynności w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. 2. Dostawa Melioracji znajdującej się na Nieruchomości będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą Melioracji upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, również sprzedaż gruntu (działki nr ...), z którym związana jest Melioracja, będzie zwolniona od podatku VAT. 3. Sprzedająca i Kupujący mogą jednak zrezygnować ze zwolnienia od podatku VAT i wybrać opodatkowanie dostawy Nieruchomości, w tym Melioracji, na zasadach ogólnych, pod warunkiem złożenia zgodnego oświadczenia na podstawie art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. 4. W przypadku wyboru opodatkowania dostawy Nieruchomości, w tym Melioracji, podatkiem VAT, Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z nabyciem Nieruchomości na zasadach ogólnych, tj. w szczególności na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.444.2023.2.EW

Interpretacja dotyczy oceny, czy zespół składników materialnych i niematerialnych związanych z działalnością "Y", prowadzoną pod adresem B, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towarów i usług. W konsekwencji, istotne jest ustalenie, czy planowana sprzedaż tego zespołu składników będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy. Organ uznał, że działalność "Y" jest wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie z całego przedsiębiorstwa wnioskodawcy. Zespół składników materialnych i niematerialnych związanych z "Y" spełnia przesłanki do uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, ponieważ stanowi wyodrębniony zespół składników, przeznaczony do realizacji określonych zadań gospodarczych, który mógłby funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo, samodzielnie realizujące te zadania. Nabywca będzie miał możliwość kontynuowania działalności "Y" w oparciu o nabyty zespół składników. W związku z tym, planowana sprzedaż tego zespołu składników będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.484.2023.2.MSU

Interpretacja indywidualna potwierdza, że usługi związane z prowadzeniem zajęć i warsztatów wspierających edukację, sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 85.60.10.0, świadczone przez Państwa Fundację do 30 czerwca 2020 r., powinny być opodatkowane stawką VAT w wysokości 8%. Dodatkowo, usługi psychologiczne realizowane przez psychologa zatrudnionego w Państwa Fundacji na podstawie umowy zlecenia będą objęte zwolnieniem z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. d ustawy o VAT.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.471.2023.4.MG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że stanowisko wnioskodawcy, według którego udzielanie pożyczek przez spółkę jest czynnością opodatkowaną podatkiem VAT, ale jednocześnie zwolnioną na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, jest prawidłowe. Spółka prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a udzielanie pożyczek traktowane jest jako odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie wskazanego przepisu.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.254.2023.6.PJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z transakcją zbycia przez spółkę węgierską (Wnioskodawca) działalności gospodarczej prowadzonej w Polsce przez jej oddział na rzecz spółki Y. Wnioskodawca twierdzi, że nabywana przez Y działalność jest wyodrębniona organizacyjnie, funkcjonalnie i finansowo zgodnie z ustawą o VAT, co oznacza, że transakcja ta stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, które nie podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, wskazując, że składniki majątkowe zbywane w ramach transakcji spełniają kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.490.2023.2.KT

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez Towarzystwo jako likwidatora funduszu inwestycyjnego. Towarzystwo zapytało, czy te czynności mogą korzystać ze zwolnienia z VAT jako "usługi zarządzania funduszami" na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że działania podejmowane przez Towarzystwo w roli likwidatora funduszu inwestycyjnego, takie jak zbycie aktywów funduszu, ściąganie należności, zaspokajanie wierzycieli oraz umorzenie jednostek uczestnictwa lub certyfikatów inwestycyjnych poprzez wypłatę środków pieniężnych uczestnikom, mieszczą się w definicji "zarządzania funduszami". W związku z tym, czynności te korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy o VAT. Organ stwierdził, że te działania stanowią integralny element zarządzania funduszem, a likwidator jest jedynym podmiotem uprawnionym do reprezentowania i zarządzania funduszem w trakcie jego likwidacji.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.343.2023.3.DP

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje w latach 2019-2023 zrealizować inwestycję polegającą na budowie basenu i kąpieliska. Wydatki na roboty budowlane związane z tą inwestycją będą ponoszone w latach 2022-2023. Po zakończeniu inwestycji Gmina zamierza przekazać obiekt do administrowania Miejskiemu Ośrodkowi Sportu i Rekreacji, który będzie udostępniał obiekt odpłatnie, pobierając opłaty za wstęp. Dodatkowo, Gmina planuje zwolnienie z opłat dla określonych grup osób, takich jak dzieci do 3 roku życia oraz opiekunowie osób niepełnosprawnych. Gmina uważa, że wszystkie czynności związane z udostępnianiem obiektu, w tym te nieodpłatne, będą realizowane w ramach jej działalności gospodarczej. W związku z tym Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.488.2023.2.AJB

Podatnik nabył dom z działką o łącznej powierzchni 0,55 ha, którą następnie podzielił na pięć mniejszych działek. Jedną z tych działek sprzedał. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej działki nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie jest to działalność gospodarcza podatnika, lecz zwykłe rozporządzanie majątkiem prywatnym. Stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.567.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy tego, czy Spółka, zawierając umowy pożyczek, działa jako podatnik podatku od towarów i usług, a tym samym, czy udzielane pożyczki są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu na podstawie ustawy o VAT. Dodatkowo, w przypadku uznania, że udzielanie pożyczek przez Spółkę podlega opodatkowaniu VAT, rozważane jest, czy ta usługa korzysta ze zwolnienia z podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że udzielenie pożyczki przez Spółkę stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Jednocześnie, usługa ta korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. W związku z tym, stanowisko Spółki przedstawione we wniosku zostało uznane za prawidłowe.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.342.2023.2.ID

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i w 2023 r. realizuje projekt pn. "(...)", który dotyczy modernizacji ciągu pieszo-jezdnego w miejscowości (...). Projekt ten jest dofinansowany ze środków unijnych w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina zapytała, czy ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur VAT za zakup towarów i usług związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma i nie będzie miała prawa do takiego obniżenia, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a Gmina działa w ramach zadań publicznych, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym nie są spełnione warunki do odliczenia podatku naliczonego określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.5.2019.9.AKS

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, w 2018 roku zrealizowała inwestycję polegającą na budowie targowiska wiejskiego oraz rozbudowie i nadbudowie istniejącego budynku. Targowisko będzie wykorzystywane w ramach działalności gospodarczej Gminy, która obejmuje odpłatne udostępnianie miejsc handlowych (pobieranie opłaty rezerwacyjnej) oraz wynajem pawilonów handlowych, co będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Natomiast pobieranie opłaty targowej na podstawie przepisów o podatkach i opłatach lokalnych nie będzie traktowane jako działalność gospodarcza Gminy. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z budową targowiska, ponieważ te wydatki będą służyły czynnościom opodatkowanym VAT.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.406.2023.1.MG

Gmina B jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Gmina przystąpiła do realizacji zadania polegającego na transporcie oraz odzysku lub unieszkodliwieniu odpadów pochodzących z działalności rolniczej, takich jak folie rolnicze, siatki i sznurki do owijania balotów, opakowania po nawozach oraz worki typu Big Bag. W tym celu Gmina wyłoniła rolników zainteresowanych udziałem w projekcie oraz wyspecjalizowany podmiot do realizacji usług odbioru, transportu i przetwarzania tych odpadów. Na realizację zadania Gmina uzyskała dotację z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, która pokryje 100% kosztów kwalifikowalnych. Gmina zadała trzy pytania: 1. Czy czynności podejmowane przez Gminę w ramach realizacji zadania będą stanowiły świadczenie usług dla rolników podlegające opodatkowaniu VAT? 2. Czy dotacja, którą Gmina otrzyma na realizację zadania, będzie elementem podstawy opodatkowania VAT z tytułu świadczonych przez Gminę usług dla rolników? 3. Czy Gmina będzie miała prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur otrzymanych od Wykonawcy w związku z realizacją zadania? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Czynności podejmowane przez Gminę w ramach realizacji zadania nie będą stanowiły świadczenia usług dla rolników podlegającego opodatkowaniu VAT, ponieważ Gmina nie będzie działała w charakterze podatnika VAT. 2. Dotacja, którą Gmina otrzyma na realizację zadania, nie będzie elementem podstawy opodatkowania VAT, ponieważ Gmina nie będzie świadczyła usług podlegających VAT dla rolników. 3. Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur otrzymanych od Wykonawcy w związku z realizacją zadania, ponieważ nabywane usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.306.2023.2.AMA

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z oceną organu, czynności wnioskodawcy, polegające na zawieraniu umów zakupu z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem prawa odkupu, nie kwalifikują się jako dostawa towarów, lecz jako świadczenie usług podobnych do usług lombardu. Organ stwierdził, że wszystkie czynności wnioskodawcy tworzą jedną kompleksową usługę, a nie odrębne dostawy towarów. W związku z tym podstawą opodatkowania będzie wynagrodzenie wnioskodawcy, które obejmuje ryczałtowo określone koszty sprzedaży oraz ewentualne poniesione nakłady, a nie cena sprzedaży towaru. Organ zauważył również, że w opisanej sytuacji nie ma zastosowania procedura opodatkowania VAT-marża.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.485.2023.1.WH

Wnioskodawca (A.) jest państwową osobą prawną, która będzie partnerem projektu pn. "..." realizowanego z Funduszy Europejskich dla Nowoczesnej Gospodarki na lata 2021-2027. Głównym celem projektu jest promocja polskich produktów rolno-żywnościowych na rynkach zagranicznych. W ramach projektu A. nie będzie prowadzić czynności opodatkowanych podatkiem VAT, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej. W związku z tym A. nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektu.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.460.2023.1.MSO

Gmina realizuje projekt montażu odnawialnych źródeł energii, w tym instalacji fotowoltaicznych i solarnych, w gospodarstwach domowych mieszkańców. Projekt jest dofinansowany ze środków zewnętrznych, a mieszkańcy uczestniczą w kosztach inwestycji. Gmina ma wątpliwości dotyczące opodatkowania jej działań w ramach projektu podatkiem VAT, możliwości odliczenia VAT naliczonego oraz kwestii opodatkowania nieodpłatnego przekazania instalacji mieszkańcom po zakończeniu okresu trwałości projektu. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w ramach projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu VAT. Gmina nie działa jako podatnik VAT w kontekście realizacji tego projektu. Wpłaty mieszkańców na realizację projektu nie są podstawą opodatkowania VAT, a otrzymane dofinansowanie również nie podlega opodatkowaniu. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu. Nieodpłatne przekazanie instalacji mieszkańcom po zakończeniu okresu trwałości projektu także nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.317.2023.1.DS

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt pt. „(...)" w ramach programu Fundusze Europejskie. Celem projektu jest zwiększenie konkurencyjności regionu oraz wzrost (...). Projekt nie przynosi żadnych przychodów ani obecnie, ani w przyszłości. Koszty projektu obejmują m.in. wynagrodzenia oraz zakup usług promocyjnych. Wnioskodawca nie będzie mógł odzyskać w całości ani części podatku VAT poniesionego na realizację projektu, ponieważ usługi zakupione w jego ramach będą wykorzystywane do świadczenia usług, za które nie będzie pobierał opłat. Efekty działań będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związku z realizacją opisanego projektu, ponieważ nie zostanie spełniony warunek związku nabywanych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.336.2023.2.WK

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia, czy: 1) równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przekazywanych do ZUK przez Gminę stanowi "przychody wykonane zakładu budżetowego w rozumieniu ustawy o finansach publicznych" zgodnie z § 2 pkt 11 rozporządzenia w sprawie prewspółczynnika; 2) równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, przekazywanych przez Gminę nieodpłatnie do ZUK, można wyłączyć z "przychodów wykonanych zakładu budżetowego" w rozumieniu § 2 pkt 11 rozporządzenia w sprawie prewspółczynnika; 3) kwoty stanowiące "stan środków obrotowych netto na początku okresu sprawozdawczego" są "przychodami wykonanymi zakładu budżetowego w rozumieniu ustawy o finansach publicznych" zgodnie z § 2 pkt 11 rozporządzenia w sprawie prewspółczynnika; 4) wartość kar umownych otrzymanych przez ZUK od wykonawców realizujących różnorodne zadania zlecone przez ZUK stanowi "przychody wykonane zakładu budżetowego w rozumieniu ustawy o finansach publicznych" zgodnie z § 2 pkt 11 rozporządzenia w sprawie prewspółczynnika. Organ uznał, że: 1) równowartość odpisów amortyzacyjnych nie stanowi "przychodów wykonanych zakładu budżetowego w rozumieniu ustawy o finansach publicznych" zgodnie z § 2 pkt 11 rozporządzenia, a zatem nie należy ich uwzględniać w mianowniku proporcji przy obliczaniu prewspółczynnika; 2) równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, przekazywanych przez Gminę nieodpłatnie do ZUK, można wyłączyć z "przychodów wykonanych zakładu budżetowego" w rozumieniu § 2 pkt 11 rozporządzenia, co oznacza, że nie należy ich uwzględniać w mianowniku proporcji przy obliczaniu prewspółczynnika; 3) kwoty stanowiące "stan środków obrotowych netto na początku okresu sprawozdawczego" nie są "przychodami wykonanymi zakładu budżetowego w rozumieniu ustawy o finansach publicznych" zgodnie z § 2 pkt 11 rozporządzenia, zatem nie należy ich uwzględniać w mianowniku proporcji przy obliczaniu prewspółczynnika; 4) wartość kar umownych otrzymanych przez ZUK od wykonawców realizujących różnorodne zadania zlecone przez ZUK nie stanowi "przychodów wykonanych zakładu budżetowego w rozumieniu ustawy o finansach publicznych" zgodnie z § 2 pkt 11 rozporządzenia, a zatem nie należy ich uwzględniać w mianowniku proporcji przy obliczaniu prewspółczynnika.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.401.2023.1.TK

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, realizuje projekt pn. „(...)" w ramach poddziałania 19.2 „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność". Projekt składa się z dwóch działań: zagospodarowania przestrzeni publicznej przy stawie w miejscowości (...) oraz utworzenia kontenerowego miejsca spotkań dla lokalnej społeczności w miejscowości (...). Efekty projektu będą udostępniane społeczności nieodpłatnie i nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą służyły czynnościom opodatkowanym.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.374.2023.2.MGO

Interpretacja dotyczy podwyższenia kapitału zakładowego Spółki 1 o kwotę ... zł poprzez utworzenie 500 nowych udziałów, które zostaną objęte przez nowego wspólnika P w zamian za wniesienie wkładu pieniężnego w wysokości ... zł. Organ uznał, że ta czynność będzie dla Pani, pozostającej w związku małżeńskim z P, w którym obowiązuje ustrój małżeńskiej rozdzielności majątkowej, neutralna w zakresie podatku od towarów i usług, co oznacza, że nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Organ potwierdził, że wniesienie przez P wkładu pieniężnego oraz objęcie udziałów w zamian za ten wkład nie stanowi ani odpłatnej dostawy towarów, ani odpłatnego świadczenia usług, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.392.2023.2.EW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanej działki gruntu nr 1 o powierzchni 4209 m2, zlokalizowanej w miejscowości (...). Działka ta została nabyta przez Wnioskodawcę w drodze darowizny i nie była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawca zawarł przedwstępną umowę sprzedaży tej działki ze spółką akcyjną, będącą czynnym podatnikiem VAT. Zawarcie ostatecznej umowy sprzedaży uzależnione jest od spełnienia szeregu warunków, w tym uzyskania przez kupującego odpowiednich decyzji administracyjnych. Dodatkowo, Wnioskodawca udzielił kupującemu pełnomocnictwa do podejmowania czynności faktycznych i prawnych związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży. Organ ocenił, że planowana sprzedaż działki nr 1 będzie traktowana jako dostawa dokonana przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Wnioskodawca podejmie bowiem zorganizowane działania, podobne do tych, które wykonują podmioty zajmujące się profesjonalnym obrotem nieruchomościami, co uzasadnia jego status jako podatnika VAT w rozumieniu ustawy. W konsekwencji, sprzedaż działki nr 1 będzie podlegała opodatkowaniu VAT według właściwej stawki, a Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej tę transakcję.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.436.2023.1.JKU

Gmina, jako czynny podatnik VAT, zrealizowała inwestycję polegającą na modernizacji i doposażeniu zespołu boisk oraz boiska wiejskiego. W celu uzyskania wsparcia finansowego, Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie projektu z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. W trakcie realizacji inwestycji Gmina nabyła różne urządzenia i wyposażenie, w tym bramki do piłki nożnej, mobilne boksy, wózki do malowania linii, zestawy do nawadniania boisk, kamery, karty pamięci oraz zestawy solarne. Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT zapłaconego na te zakupy, ponieważ inwestycja służy realizacji jej zadań własnych, a efekty tej inwestycji będą udostępniane nieodpłatnie. Organ podatkowy potwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tej inwestycji.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.470.2023.3.WN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z udzielaniem pożyczek przez spółkę, będącą alternatywną spółką inwestycyjną. Organ podatkowy uznał, że udzielanie pożyczek przez spółkę stanowi odpłatne świadczenie usług, które zasadniczo podlega opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. W związku z tym, stanowisko spółki, że udzielanie pożyczek jest czynnością opodatkowaną VAT, ale zwolnioną z tego podatku, jest prawidłowe.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.285.2023.3.AP

Wnioskodawca, będący spółką komunalną, świadczy usługi budowy sieci wodociągowych na zlecenie gminy oraz podmiotów gospodarczych, co ma na celu umożliwienie odbiorcom korzystania z usług zaopatrzenia w wodę oferowanych przez Spółkę. Usługi te obejmują roboty budowlane, takie jak wykopy, montaż rurociągów, budowa studni, zasypanie oraz uporządkowanie terenu. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił, że podlega ona opodatkowaniu stawką VAT 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 146ea pkt 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy w związku z poz. 24 załącznika nr 3 do ustawy. Organ powołał się także na wyrok TSUE z 3 kwietnia 2008 r. w sprawie C-442/05, który stwierdził, że budowa przyłącza wodociągowego korzysta z preferencyjnej stawki VAT 8%.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.539.2023.1.AB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą praw oraz przeniesieniem obowiązków wynikających z Przedwstępnej Umowy Sprzedaży Nieruchomości na podstawie Umowy Przyrzeczonej Cesji. Organ podatkowy uznał, że: 1. Sprzedaż praw oraz przeniesienie obowiązków z Przedwstępnej Umowy Sprzedaży Nieruchomości na podstawie Umowy Przyrzeczonej Cesji podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku. 2. Cesjonariusz 2 ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia praw oraz przejęcia obowiązków z Przedwstępnej Umowy Sprzedaży Nieruchomości, na podstawie Umowy Przyrzeczonej Cesji, zgodnie z zasadami ogólnymi, w szczególności na podstawie art. 86 ust. 1 Ustawy o VAT.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.378.2023.1.ASZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że usługi szkoleniowe świadczone przez podatnika na rzecz lekarzy dentystów są zwolnione z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT. Usługi te mają charakter kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, realizowanego zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, w tym w ustawie o zawodach lekarza i lekarza dentysty oraz w rozporządzeniu Ministra Zdrowia dotyczącym doskonalenia zawodowego lekarzy i lekarzy dentystów. Szkolenia organizowane przez podatnika mają na celu podnoszenie kwalifikacji zawodowych lekarzy dentystów i są bezpośrednio związane z wykonywaniem tego zawodu.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.380.2023.3.MMA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi dla przedszkoli publicznych i niepublicznych oraz stowarzyszeń kultury fizycznej. Jego działalność obejmuje odpłatne organizowanie i prowadzenie zajęć z gimnastyki, gimnastyki korekcyjnej oraz nauki taekwondo. Wnioskodawca dysponuje wykształceniem kierunkowym (dyplom nauczyciela) oraz uprawnieniami trenerskimi. Wnioskodawca zapytał, czy usługi pozaszkolnych form edukacji, które świadczy na rzecz placówek przedszkolnych, mogą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wyjaśnił, że zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT dotyczy jedynie usług prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym, świadczonych bezpośrednio przez nauczycieli na ich własny rachunek i odpowiedzialność. W przypadku, gdy usługi są realizowane przez pracownika zatrudnionego przez Wnioskodawcę, nie spełniają one warunku świadczenia na własny rachunek i odpowiedzialność nauczyciela, a zatem nie korzystają ze zwolnienia. Dodatkowo organ stwierdził, że zajęcia z taekwondo prowadzone przez Wnioskodawcę osobiście, mimo że są świadczone przez nauczyciela, nie kwalifikują się do zwolnienia, ponieważ nie mają charakteru "kształcenia powszechnego lub wyższego" w rozumieniu orzecznictwa TSUE, lecz stanowią nauczanie specjalistyczne i selektywne. W związku z powyższym organ podatkowy stwierdził, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę, zarówno te realizowane przez pracownika, jak i te prowadzone osobiście, nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.413.2023.2.SR

Parafia, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, dysponuje dwoma budynkami: głównym, który służy zarówno działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, jak i innym celom, oraz budynkiem, w którym znajduje się sklepik, wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Parafia ponosi wydatki na media (energia elektryczna, gaz, woda) oraz na inwestycje, takie jak remont dachu budynku głównego. Wydatki te są związane zarówno z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, jak i z innymi celami. Parafia zamierzała zastosować współczynnik powierzchni wykorzystywanej do działalności gospodarczej w odniesieniu do całkowitej powierzchni, aby odliczyć podatek naliczony. Organ podatkowy ocenił, że metoda zaproponowana przez Parafię nie jest najbardziej adekwatna, ponieważ nie odzwierciedla w sposób obiektywny i pełny zakresu wykorzystania nabywanych towarów i usług zarówno do działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza. W związku z tym Parafia nie może zastosować proponowanej metody powierzchniowej do odliczenia podatku naliczonego.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.396.2023.2.MBN

Spółka Dzielona planuje podział poprzez wydzielenie Działu Sanatorium do nowej spółki kapitałowej (Spółka Przejmująca). Dział Sanatorium spełni warunki uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z przepisami ustawy o VAT, ponieważ będzie wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach istniejącego przedsiębiorstwa Spółki Dzielonej. W związku z tym przeniesienie Działu Sanatorium do Spółki Przejmującej w ramach podziału przez wydzielenie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.398.2023.1.RMA

Miasto (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt, który polega na udzielaniu mieszkańcom grantów na dostawę oraz montaż mikroinstalacji odnawialnych źródeł energii (OZE) w budynkach mieszkalnych. Projekt jest finansowany ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) oraz wkładu własnego mieszkańców. Miasto ma dwie wątpliwości: 1. Czy dotacja uzyskana z RPOW na realizację projektu podlega opodatkowaniu podatkiem VAT? 2. Czy Miasto ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dotacja uzyskana przez Miasto na realizację projektu nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Miasto nie świadczy usług ani nie dostarcza towarów mieszkańcom, lecz jedynie przekazuje im środki finansowe w formie refundacji poniesionych wydatków. 2. Miastu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu, ponieważ projekt jest realizowany w ramach zadań własnych gminy, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Miasta za prawidłowe.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.296.2023.2.APR

Nabywca oraz Sprzedawcy będą podatnikami VAT w związku z uczestnictwem w transakcjach zabezpieczenia cen energii elektrycznej na podstawie Umowy. Usługi świadczone przez Strony w ramach Umowy będą zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT. Strony mają prawo złożyć zawiadomienie o rezygnacji ze zwolnienia od VAT usług finansowych, zgodnie z art. 43 ust. 22 ustawy o VAT. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Strony będą mogły odliczyć podatek naliczony na zasadach ogólnych. Podstawą opodatkowania będzie Kwota Rozliczeniowa należna od drugiej Strony, obliczona za dany Interwał Rozliczeniowy. Faktury korygujące in plus oraz in minus, wystawiane w związku z realizacją Umowy, powinny być ujmowane przez usługodawcę dla celów VAT w miesiącu ich wystawienia.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.417.2023.2.KFK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, świadczy usługi związane z odprowadzaniem ścieków, realizowane przez Urząd Gminy. Usługi te są skierowane do mieszkańców, przedsiębiorców oraz innych instytucji spoza scentralizowanej struktury organizacyjnej Gminy, a także do scentralizowanych jednostek Gminy oraz na potrzeby własne Gminy. Do realizacji tych zadań Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę kanalizacyjną. Ponosi wydatki inwestycyjne i bieżące związane z tą infrastrukturą, które nie mogą być przyporządkowane wyłącznie do działalności opodatkowanej VAT ani do działalności zwolnionej z VAT. Gmina planuje odliczać VAT naliczony z faktur dokumentujących te wydatki mieszane, stosując prewspółczynnik metrażowy, odzwierciedlający udział odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości odebranych ścieków. Organ uznał, że Gmina ma prawo do stosowania tego prewspółczynnika metrażowego przy odliczaniu podatku VAT z faktur dotyczących wydatków mieszanych związanych z działalnością odprowadzania ścieków.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.479.2023.1.NW

Gmina uzyskała dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich na realizację projektu pn. "(...)", w ramach poddziałania dotyczącego wsparcia wdrażania operacji w strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność. Projekt zakłada modernizację budynku w celu utworzenia centrum kultywowania lokalnych tradycji. Centrum to będzie udostępniane bezpłatnie szkołom, przedszkolom, grupom zorganizowanym oraz mieszkańcom, a jego działalność nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur związanych z realizacją tego projektu.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.507.2023.1.OS

Gmina ... zrealizowała projekt budowy altany w ramach poddziałania 19.2 Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Jako czynny podatnik VAT, gmina jednak nie prowadziła czynności opodatkowanych w związku z tą inwestycją. Altana będzie udostępniana mieszkańcom nieodpłatnie, służąc jako miejsce spotkań oraz rozwijania działalności kulturalnej. Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT poniesionego na realizację tej inwestycji, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.353.2023.1.KK

Podatnik nabył w 2015 roku miejsce postojowe w hali garażowej w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W 2023 roku sprzedał to miejsce postojowe. Organ podatkowy stwierdził, że z uwagi na niedopełnienie warunków rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT, określonych w art. 43 ust. 10 ustawy, dostawa miejsca postojowego korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. W związku z tym stanowisko podatnika, który uznał, że zastosowana stawka 23% VAT jest nieprawidłowa i powinno być zastosowane zwolnienie (stawka "ZW"), zostało uznane za prawidłowe.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.327.2023.2.NF

Interpretacja dotyczy realizacji przez gminę projektu pn. "(...)", który jest współfinansowany ze środków UE w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...). Projekt zakłada wykonanie instalacji odnawialnych źródeł energii, takich jak fotowoltaika, kolektory słoneczne oraz piece na biomasę, w budynkach mieszkalnych mieszkańców gminy. Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją projektu, z wyjątkiem faktur dotyczących dostawy i montażu instalacji OZE u mieszkańców. W tym przypadku gmina nie może odliczyć VAT, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Gmina nie powinna naliczać podatku VAT od wpłat mieszkańców, które stanowią ich wkład własny do projektu, ponieważ te wpłaty nie są zapłatą za czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Gmina nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT od otrzymanej dotacji na realizację projektu, ponieważ dotacja ta nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.418.2023.2.KFK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, świadczy usługi, w tym dostawę wody, realizowaną przez Urząd Gminy. Usługi te są skierowane do mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji spoza scentralizowanej struktury organizacyjnej Gminy, a także do scentralizowanych jednostek Gminy oraz na potrzeby własne Gminy. Do realizacji tych zadań wykorzystywana jest infrastruktura wodociągowa, będąca w posiadaniu Gminy. Wniosek dotyczy wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z tą infrastrukturą, w przypadku których Gmina nie może dokonać alokacji bezpośredniej. Gmina planuje odliczać podatek VAT z faktur dokumentujących te wydatki, stosując prewspółczynnik metrażowy, obliczany na podstawie udziału dostarczonej wody do odbiorców zewnętrznych w całkowitej dostarczonej wodzie. Organ uznał, że Gmina ma prawo do stosowania tego prewspółczynnika przy odliczaniu podatku VAT z faktur dotyczących wydatków związanych z infrastrukturą wodociągową.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.407.2023.1.WH

Interpretacja dotyczy wystawiania faktur korygujących w sytuacji zmiany warunków umowy leasingu finansowego, szczególnie w przypadku cesji praw i obowiązków z umowy leasingu z dotychczasowego leasingobiorcy (leasingobiorca I) na nowego leasingobiorcę (leasingobiorca II). Organ podatkowy wskazał, że w przypadku zmiany elementów wpływających na wysokość podstawy opodatkowania w trakcie trwania umowy leasingu (np. zmiana stóp procentowych, zmiana wartości części odsetkowej lub inne zmiany wpływające na łączną wysokość wynagrodzenia finansującego), finansujący ma obowiązek wystawienia faktury korygującej na rzecz leasingobiorcy II, który przejął prawa i obowiązki z umowy leasingu. Z kolei w przypadku zmiany kursu walut, finansujący nie ma prawa ani obowiązku wystawienia faktury korygującej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.377.2023.2.SR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka 1 zamierza podwyższyć kapitał zakładowy o kwotę (...) zł poprzez utworzenie nowych (...) udziałów o wartości nominalnej po (...) zł każdy. Nowe udziały zostaną objęte przez A.B. (nowego wspólnika) w zamian za wkład pieniężny w wysokości (...) zł. Organ podatkowy uznał, że podwyższenie kapitału zakładowego Spółki 1 oraz objęcie nowych udziałów przez A.B. w zamian za wkład pieniężny nie stanowi ani odpłatnej dostawy towarów, ani odpłatnego świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, czynność ta będzie dla A.B. neutralna w zakresie podatku od towarów i usług.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.506.2023.1.MGO

Sprzedaż działek nr 1 i nr 2, będących we współwłasności małżeńskiej, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Organy podatkowe uznały, że działania małżonków, takie jak łączenie i podział działek, uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy oraz udzielenie pełnomocnictw przyszłemu nabywcy, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i kwalifikują się jako działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym małżonkowie zostaną uznani za podatników VAT, a sprzedaż działek będzie podlegała opodatkowaniu. Interpretacja jest negatywna, ponieważ organ podatkowy nie przyjął stanowiska małżonków, że sprzedaż działek nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.524.2023.4.ICZ

Wnioskodawca, jako osoba prawna i czynny podatnik VAT, planuje nabycie praw do nieruchomości gruntowej przeznaczonej na inwestycję magazynowo-usługową, obejmującą również blok socjalno-biurowy oraz niezbędną infrastrukturę techniczną. W tym celu zamierza zakupić 11 działek od osób fizycznych - Sprzedających. Obecnie Cedent podpisał z nimi umowy przedwstępne dotyczące sprzedaży tych działek. Wnioskodawca oraz Cedent zawarli przedwstępną umowę cesji praw i obowiązków wynikających z tych umów. Organ podatkowy ocenił, że: 1) Cesja praw i obowiązków z umów przedwstępnych sprzedaży działek będzie traktowana jako usługa świadczona przez Cedenta na rzecz Wnioskodawcy, podlegająca opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. 2) Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej cesję, ponieważ nabyte działki będą wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, w tym wynajmu lub sprzedaży powierzchni magazynowo-usługowej.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.481.2023.2.KW

Stowarzyszenie ... realizuje projekt pod nazwą "..." w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w ramach PROW na lata 2014-2020. Celem projektu jest rozwój ogólnodostępnej infrastruktury turystycznej, kulturalnej i rekreacyjnej poprzez budowę oranżerii. Stowarzyszenie nie prowadzi działalności zarobkowej podlegającej opodatkowaniu VAT; jego działalność opiera się na pracy społecznej członków oraz jest finansowana ze składek, dotacji i darowizn. Stowarzyszenie złożyło oświadczenie o kwalifikowalności VAT, w którym wskazało, że nie ma możliwości odzyskania podatku VAT zapłaconego w fakturach zakupu. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w całości ani w części, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a ponadto Stowarzyszenie nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.422.2023.2.KS

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia lub zwrotu podatku VAT naliczonego od towarów i usług nabytych przez A. w ramach projektu edukacyjnego dotyczącego ochrony przyrody. Organ uznał, że A. nie ma prawa do odliczenia lub zwrotu VAT, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych przez A. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, w analizowanej sprawie warunek ten nie będzie spełniony, co uniemożliwia A. skorzystanie z prawa do odliczenia lub zwrotu naliczonego podatku VAT w związku z realizacją projektu edukacyjnego.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.311.2023.2.EB

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną sprzedażą działek przez wnioskodawcę. Organ uznał, że sprzedaż działek nr (...)/6, (...)/7, (...)/8, (...)/9, (...)/10 będzie podlegała opodatkowaniu VAT, natomiast sprzedaż działki nr (...)/5 nie będzie opodatkowana. Wnioskodawca podjął szereg zorganizowanych działań w celu przygotowania działek do sprzedaży, takich jak uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy, podział działki oraz uzyskanie pozwoleń na budowę, co według organu wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W odniesieniu do działki nr (...)/5, dla której nie uzyskano pozwolenia na budowę, organ stwierdził, że sprzedaż tej działki nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ nie wystąpił ciąg zdarzeń świadczący o prowadzeniu działalności gospodarczej.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.385.2023.1.NF

Miasto A, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt budowy parku kieszonkowego, który jest finansowany ze środków Unii Europejskiej oraz z własnych funduszy Miasta. Infrastruktura ta będzie ogólnodostępna, a korzystanie z niej nie będzie wiązało się z pobieraniem opłat. Miasto zaznaczyło, że park będzie wykorzystywany w ramach zadań własnych gminy, a nie w działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia ani odzyskania podatku VAT naliczonego na fakturach dokumentujących wydatki związane z budową parku.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.644.2023.1.WN

Gmina rozpoczęła realizację projektu adaptacji 7 lokali mieszkalnych na tymczasowe zakwaterowanie uchodźców z Ukrainy, które następnie będą służyć jako mieszkania socjalne. W związku z tym Gmina zapytała, czy może odliczyć podatek VAT naliczony od wydatków związanych z adaptacją tych lokali. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ adaptowane lokale będą wykorzystywane do celów zwolnionych z VAT, tj. tymczasowego zakwaterowania uchodźców na podstawie umowy użyczenia oraz późniejszego wynajmu jako lokale socjalne. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 15.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.496.2023.1.MM

Gmina (...) planuje ubiegać się o wsparcie finansowe z Samorządu Województwa (...) na realizację operacji pod nazwą „Budowa lub modernizacja dróg lokalnych” w ramach poddziałania „Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszelkich rodzajów małej infrastruktury, w tym inwestycji w energię odnawialną i oszczędzanie energii” w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina zamierza zbudować gminną drogę publiczną o długości 0,203 km, co przyczyni się do poprawy bezpieczeństwa dojazdu do sali wiejskiej, szkoły podstawowej, boisk sportowych i przyszkolnych, cmentarza parafialnego oraz (...) w miejscowości (...). Nowa droga nie będzie udostępniana podmiotom trzecim w ramach odpłatnych czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur związanych z tą operacją, ponieważ Gmina nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy w kontekście realizacji tego zadania publicznego.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.306.2023.2.KŁ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z otrzymaniem przez Gminę odszkodowania za wywłaszczenie działek nr 3/1, 1/2, 1/1 i 2/1. Organ podatkowy uznał, że: 1. Odszkodowanie za wywłaszczenie działek nr 1/2, 1/1 i 2/1 korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki te są niezabudowane i objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jako tereny zieleni urządzonej, co wyklucza możliwość zabudowy. 2. Odszkodowanie za wywłaszczenie działki nr 3/1 nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, gdyż działka ta, mimo że jest niezabudowana, jest objęta miejscowym planem jako teren infrastruktury gazowej, co kwalifikuje ją jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym dostawa tej działki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.488.2023.1.AW

Powiat wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur związanych z inwestycją w przebudowę drogi powiatowej. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ realizuje tę inwestycję w ramach zadań publicznych, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym Powiat nie jest podatnikiem VAT w rozumieniu ustawy i nie spełnia warunków do odliczenia podatku naliczonego.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.209.2023.2.JO

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, usługi doradcze świadczone przez Międzynarodowy Bank Odbudowy i Rozwoju (Bank Światowy) na rzecz wnioskodawcy podlegają opodatkowaniu VAT. Bank Światowy nie może być traktowany jako organ władzy publicznej wyłączony z opodatkowania na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, ponieważ świadcząc odpłatne usługi doradcze, nie działa w ramach prerogatyw władzy publicznej, lecz prowadzi działalność gospodarczą. W związku z tym wnioskodawca ma obowiązek rozpoznać import usług i odprowadzić podatek VAT z tytułu nabycia usług doradczych od Banku Światowego.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.503.2023.1.AKA

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt inwestycyjny związany z zakupem wyposażenia do sali konferencyjnej oraz sali zabaw dla dzieci. Projekt ten jest dofinansowany ze środków unijnych w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Powiat nie planuje pobierać opłat od użytkowników tych pomieszczeń, co oznacza, że działalność ta nie będzie generować dochodów podlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z tą inwestycją, ponieważ towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Powiatu w tej kwestii.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.236.2023.4.SS

Interpretacja dotyczy dostawy gotowej potrawy, jaką jest zestaw sushi, wraz z usługą transportu do klienta. Wnioskodawca przygotowuje zestaw sushi w swoim lokalu, pakuje go w pudełko i dostarcza pod wskazany adres. Zestaw nie może być modyfikowany na życzenie klienta. Organ podatkowy uznał, że dostawa zestawu stanowi jedno kompleksowe świadczenie, w którym dostawa potrawy jest elementem głównym, a usługa transportu ma charakter pomocniczy. Świadczenie to sklasyfikowano według PKWiU 2015 w dziale 56 "Usługi związane z wyżywieniem" i opodatkowano stawką VAT w wysokości 23%.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.455.2023.1.LK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, zamierza złożyć wniosek o dofinansowanie projektu przebudowy kilku odcinków dróg gminnych w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt ma na celu poprawę bezpieczeństwa ruchu pojazdów i pieszych. Użytkowanie nowo wybudowanej drogi będzie nieodpłatne. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług finansowanych w ramach tego projektu, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz jedynie do realizacji zadań własnych Gminy w zakresie dróg gminnych, które nie podlegają opodatkowaniu.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.582.2018.11.S.MK

Wspólnota Mieszkaniowa składa się z 284 lokali mieszkalnych, 10 lokali usługowych, jednego lokalu niemieszkalnego - pomieszczenia technicznego oraz jednego lokalu niemieszkalnego - garażu podziemnego. Wspólnota nabywa media od zewnętrznych dostawców (woda, gaz) w swoim imieniu, a następnie dokonuje ich rozliczenia na rzecz właścicieli lokali mieszkalnych i usługowych. Właściciele lokali są również obciążani opłatą za wywóz nieczystości stałych, którą Wspólnota odprowadza do gminy w ich imieniu. Dodatkowo, Wspólnota uzyskuje przychody z odsetek bankowych, nie generując innych przychodów. Wspólnota Mieszkaniowa zapytała, czy zgodnie z art. 113 ust. 1 i ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, powinna wliczać do wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1, sprzedaż mediów do lokali mieszkalnych wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe, które są zwolnione przedmiotowo z VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 10 i 11 rozporządzenia Ministra Finansów. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy w związku z wyrokiem sądu, uznał stanowisko Wspólnoty Mieszkaniowej za prawidłowe. Odsprzedaż mediów do lokali mieszkalnych wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe nie powinna być wliczana do wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.430.2023.1.AR

Gmina A jest czynnym podatnikiem VAT. Zawarła umowę o przyznaniu pomocy na realizację projektu budowy ścieżki pieszo-rowerowej. Wydatki związane z tym projektem będą przeznaczone na czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT, ponieważ ścieżka będzie ogólnodostępna i korzystanie z niej będzie bezpłatne. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia ani odzyskania podatku naliczonego od tych wydatków, gdyż nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.432.2023.2.KK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje projekt remontu czterech mieszkań socjalnych. Mieszkania te będą początkowo nieodpłatnie udostępniane obywatelom Ukrainy w ramach pomocy, a następnie przeznaczone na odpłatny najem socjalny dla mieszkańców, wyłącznie w celach mieszkaniowych. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na ten projekt. Powodem jest to, że nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do czynności niepodlegających opodatkowaniu (udostępnianie mieszkań obywatelom Ukrainy) oraz czynności zwolnionych z VAT (najem socjalny dla mieszkańców).

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.293.2023.1.AR

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Boazeria (...) - Listwa górna" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten, wykonany głównie z płyty MDF, (...) i (...), spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych działem 44 Nomenklatury Scalonej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz w powiązaniu z art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.242.2023.4.SS

Interpretacja dotyczy dostawy gotowej potrawy, jaką jest zestaw sushi, wraz z usługą transportu do klienta. Wnioskodawca przygotowuje zestaw sushi w swoim lokalu, pakuje go w pudełko i dostarcza pod wskazany adres, przy czym zestaw nie może być modyfikowany na życzenie klienta. Organ podatkowy uznał, że przedmiotowe świadczenie stanowi jedno kompleksowe świadczenie, obejmujące zarówno dostawę towaru (zestawu sushi), jak i usługę transportu. Klasyfikacja tego świadczenia według PKWiU 2015 należy do działu 56 "Usługi związane z wyżywieniem". Mimo zakwalifikowania do działu 56 PKWiU, dostawa zestawu sushi podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Wynika to z wyłączenia określonego w art. 41 ust. 12f pkt 3 ustawy o VAT, ponieważ zestaw sushi zawiera składniki (owoce morza, ryby), które nie kwalifikują się do obniżonej stawki 8% dla usług gastronomicznych.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.488.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy oceny, czy fundacja rodzinna, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, w szczególności zbywania lub udostępniania mienia, może być uznana za podatnika podatku od towarów i usług. Organ podatkowy stwierdził, że jeśli fundacja rodzinna wykonuje czynności mieszczące się w definicji dostawy towarów lub świadczenia usług, zgodnie z art. 5 ustawy o VAT, w tym zbywanie lub udostępnianie mienia, a czynności te są realizowane w sposób ciągły dla celów zarobkowych, to niezależnie od celu czy rezultatu tej działalności, fundacja będzie traktowana jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.495.2023.1.NW

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje realizację programu pn.: "(...)", finansowanego ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Zakres zadania obejmuje przyjęcie od rolników odpowiednio posegregowanych odpadów rolniczych, takich jak odpady z folii rolniczej czarnej i białej, siatki i sznurka do owijania balotów oraz opakowania po nawozach i typu Big Bag. Rolnicy będą odpowiedzialni za dostarczenie odpadów rolniczych do wyznaczonego miejsca. Gmina nie pobierze opłaty od uczestników za odbiór odpadów. Realizacja zadania zależy od uzyskania dofinansowania ze środków NFOŚiGW. Gmina zadała dwa pytania: 1) Czy od otrzymanej dotacji Gmina będzie zobowiązana do zapłaty podatku od towarów i usług? 2) Czy Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury za usunięcie folii rolniczych, siatki i sznurka do owijania balotów oraz opakowań po nawozach i typu Big Bag?

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.502.2023.1.MC

Gmina uzyskała dofinansowanie na budowę drogi gminnej, której celem jest poprawa dostępności komunikacyjnej do kluczowych obiektów użyteczności publicznej. Inwestycja ma charakter niekomercyjny, a powstała infrastruktura będzie ogólnodostępna dla mieszkańców, przy czym Gmina nie będzie pobierać opłat za korzystanie z drogi. Organ podatkowy uznał, że dofinansowanie otrzymane przez Gminę nie będzie podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług, ponieważ realizacja inwestycji nie będzie związana z działalnością gospodarczą Gminy w rozumieniu ustawy o VAT. Gmina, wykonując zadania własne nałożone przepisami ustawy o samorządzie gminnym, nie będzie działać jako podatnik VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.400.2023.2.KF

Gmina jest właścicielem działki nr 1, na której znajduje się budynek handlowo-usługowy wybudowany w 1970 roku. Gmina nabyła ten budynek w 2023 roku i planuje jego sprzedaż. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, dostawa budynków, budowli lub ich części korzysta ze zwolnienia z podatku VAT, jeśli między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynęło co najmniej 2 lata. W opisanej sytuacji warunki te zostały spełnione, co oznacza, że sprzedaż budynku przez Gminę będzie zwolniona z podatku VAT.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.329.2023.1.AS

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie z NFOŚiGW na realizację projektu dotyczącego odbioru i unieszkodliwienia odpadów pochodzących z działalności rolniczej na swoim terenie. Gmina nie będzie pobierać opłat od rolników za usuwanie tych odpadów, a całkowite koszty przedsięwzięcia pokryje dotacja z NFOŚiGW. Gmina podkreśliła, że realizacja projektu nie jest działalnością gospodarczą, lecz wykonywaniem jej zadań własnych. Organ podatkowy uznał, że czynności podejmowane przez gminę w ramach tego projektu nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, a gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z jego realizacją.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.289.2023.1.EM

Wnioskodawca wystąpił o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Boazeria (...) - Listwa pionowa 3". Po przeanalizowaniu opisu towaru, organ podatkowy zakwalifikował go do działu 44 Nomenklatury Scalonej (CN) jako wyrób drewniany. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, towar ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Organ podatkowy uzasadnił swoją decyzję, odwołując się do odpowiednich przepisów prawa.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.390.2023.2.MB

Fundacja (...) współorganizuje wydarzenia artystyczne z innymi podmiotami, których cele są zgodne z jej działalnością statutową. Umowa o współorganizacji precyzuje zobowiązania i uprawnienia Fundacji oraz Współorganizatora, w tym zasady podziału ewentualnych wpływów z wydarzenia. Fundacja zapewnia oprawę artystyczną, promocję i obsługę techniczną, natomiast Współorganizator odpowiada za stronę logistyczną. Wpływy ze sprzedaży biletów przypadają Fundacji jako jednemu ze współorganizatorów i nie są związane z żadnymi usługami świadczonymi przez Fundację na rzecz Współorganizatora. Fundacja nie otrzymuje wynagrodzenia za czynności wykonywane w ramach umowy o współpracy; strony ustalają jedynie klucz podziału wpływów z realizacji wydarzenia. W związku z tym, rozliczenie zysku ze współorganizacji wydarzenia artystycznego pomiędzy Fundacją a Współorganizatorem nie jest odpłatnym świadczeniem usług i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Fundacja może dokumentować otrzymane od Współorganizatora środki z tytułu udziału we wpływach notą księgową, a nie fakturą VAT.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.306.2023.1.RD

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko Spółki dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług za nieprawidłowe. Spółka nie ma prawa do zastosowania stawki VAT 0% na podstawie § 6 ust. 1 pkt 4 w związku z § 6 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w kontekście art. 151 ust. 1 lit. c i d dyrektywy Rady 2006/112/WE. Świadczenia realizowane przez Spółkę na rzecz wojsk NATO, które przebywają na terytorium kraju, nie będą przeznaczone do innego państwa członkowskiego, co wyklucza zastosowanie stawki 0% VAT. Spółka powinna opodatkować te świadczenia odpowiednią stawką podatku, uwzględniając miejsce świadczenia oraz zasady opodatkowania.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.328.2023.1.SN

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z przebudową drogi gminnej. Wnioskowała o dofinansowanie kosztów tej inwestycji z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z wydatków poniesionych na realizację inwestycji, ponieważ nie działa jako podatnik VAT, lecz wykonuje zadania własne dotyczące gminnych dróg. 2. Środki otrzymane przez Gminę z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na realizację projektu nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie są zapłatą za konkretne czynności opodatkowane, lecz stanowią dofinansowanie kosztów inwestycji. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.380.2023.3.EW

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej stawami rybnymi będzie zwolniona od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tej nieruchomości oraz nie ponosił wydatków na jej ulepszenie. Kupujący nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z zakupem tej nieruchomości, gdyż transakcja ta będzie zwolniona od podatku VAT.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.450.2023.2.AB

Podatnik, Pani H.P. wraz z mężem, nabyli w 2006 roku działkę rolną w celu powiększenia gospodarstwa rolnego. Obecnie planują podzielić tę działkę na osiem mniejszych i je sprzedać. W tym celu uzyskali warunki zabudowy dla tych działek oraz udzielili kupującemu pełnomocnictwa do występowania przed organami administracji w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji sprzedaż ośmiu działek nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ będą one traktowane jako tereny budowlane, a nie grunty rolne. Dodatkowo, nie będzie możliwe zastosowanie zwolnienia dla sprzedaży majątku prywatnego, ponieważ działania podatników wskazują na prowadzenie profesjonalnej działalności w zakresie obrotu nieruchomościami. W związku z tym sprzedaż ośmiu działek będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.422.2023.1.AW

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT przez podmiot leczniczy funkcjonujący jako spółka cywilna/mikroprzedsiębiorca, który otrzymał dofinansowanie na zakup sprzętu medycznego z funduszy Unii Europejskiej. Organ podatkowy uznał, że spółka nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT związane z wydatkami na ten projekt, ponieważ nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i świadczy jedynie usługi zwolnione z opodatkowania VAT. Organ potwierdził, że spółka może jedynie zaliczyć podatek VAT do kosztów kwalifikowalnych projektu.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.514.2023.1.MSU

Interpretacja dotyczy braku możliwości odzyskania podatku VAT przez Województwo w związku z realizacją projektu rozbudowy drogi wojewódzkiej. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Zarząd Dróg Wojewódzkich, działając w imieniu Województwa, planuje aplikować o dofinansowanie z funduszy unijnych na realizację tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Województwo nie ma prawa do odzyskania naliczonego podatku VAT związane z tą inwestycją, ponieważ drogi wojewódzkie służą do realizacji zadań publicznych, które są zwolnione z opodatkowania VAT. Organ podkreślił, że jednostki samorządu terytorialnego są podatnikami VAT jedynie w zakresie czynności cywilnoprawnych, a nie w ramach wykonywania zadań publicznych. W związku z tym Województwo nie będzie mogło obniżyć podatku należnego o podatek naliczony związany z realizacją tej inwestycji drogowej.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.518.2023.1.KT

Interpretacja dotyczy oceny, czy zbiór składników majątkowych, w tym zobowiązań, będący przedmiotem transakcji sprzedaży pomiędzy Zbywcą (X) a Inwestorem (Y), stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Zbywca prowadzi działalność telekomunikacyjną w dwóch modelach: detalicznym i hurtowym. Przedmiotem transakcji ma być zbiór składników majątkowych wykorzystywanych w modelu hurtowym, w tym sieć telekomunikacyjna. Organ interpretujący uznał, że opisany zbiór składników spełnia przesłanki do uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja zbycia tego zespołu składników będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. W konsekwencji, po stronie Inwestora nie powstanie prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.345.2023.1.DS

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, będąc w związku małżeńskim, nabył w 2018 roku trzy lokale niemieszkalne, które wykorzystywał wyłącznie w ramach swojej działalności gospodarczej do czynności opodatkowanych VAT. W dniu 26 kwietnia 2022 roku Wnioskodawca oraz jego Małżonka zawarli umowę o ustanowieniu rozdzielności majątkowej, w wyniku której dokonali podziału majątku wspólnego. Na mocy tej umowy Małżonka Wnioskodawcy otrzymała na wyłączną własność przedmiotowe lokale. Przed podziałem majątku Wnioskodawca i jego Małżonka złożyli zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z opodatkowania VAT oraz wyborze opodatkowania dostawy lokali. Wydanie lokali na rzecz Małżonki zostało udokumentowane fakturami, na których wykazano podatek VAT według stawki 23%. Organ podatkowy uznał, że wydanie lokali na rzecz Małżonki w wyniku podziału majątku wspólnego podlega opodatkowaniu VAT, jednak zakwestionował prawidłowość wystawienia faktur dokumentujących te transakcje.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.472.2023.2.WL

Gmina planuje zrealizować projekt zakupu i montażu systemów fotowoltaicznych oraz kotłów na biomasę na nieruchomościach mieszkańców. Finansowanie projektu pochodzić będzie z własnych środków Gminy oraz z zewnętrznego dofinansowania. Mieszkańcy wniosą wkład własny w wysokości około 21,3% całkowitych kosztów projektu. Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną, aby ustalić, czy działania podejmowane na rzecz mieszkańców w ramach projektu są działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Dodatkowo Gmina pragnęła potwierdzić, że nie ma obowiązku opodatkowania VAT wpłat od mieszkańców oraz dofinansowania na realizację projektu. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy na rzecz mieszkańców w ramach projektu nie stanowią działalności gospodarczej, a zatem nie podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina nie jest również zobowiązana do opodatkowania VAT wpłat od mieszkańców oraz dofinansowania na realizację projektu.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.516.2023.1.AKA

Interpretacja dotyczy braku możliwości odzyskania podatku VAT przez Województwo w związku z realizacją projektu rozbudowy drogi wojewódzkiej. Organ podatkowy uznał, że Województwo nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ droga będzie wykorzystywana do zadań publicznych, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie wykonywania zadań publicznych, a prawo do odliczenia przysługuje jedynie w przypadku czynności o charakterze cywilnoprawnym. W związku z tym, Województwo nie będzie mogło odzyskać podatku VAT od wydatków poniesionych na rozbudowę drogi wojewódzkiej.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.243.2023.4.BK

Wniosek dotyczy gotowej potrawy, jaką jest zestaw rolek sushi, przygotowany w lokalu Wnioskodawcy i dostarczany do klienta pod wskazany adres. Zestaw nie może być modyfikowany na życzenie klienta. Organ podatkowy uznał, że dostawa tego towaru wraz z usługą transportu stanowi jedno kompleksowe świadczenie, które należy zakwalifikować według PKWiU 2015 w dziale 56 "Usługi związane z wyżywieniem". Stawka podatku VAT dla tego świadczenia wynosi 23%, mimo że dotyczy dostawy towaru, co wynika z wyłączenia określonego w art. 41 ust. 12f pkt 3 ustawy o VAT.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.458.2023.2.JG

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntu przez spółkę z o.o. podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia z VAT dla terenów niezabudowanych. Sprzedający, będący czynnym podatnikiem VAT, ma obowiązek udokumentowania tej transakcji fakturą VAT.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.399.2023.1.MPA

Stowarzyszenie (...) realizuje projekt inwestycyjny pn. "(...)" przy ulicy (...) w (...). Projekt ten jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Jego celem jest zwiększenie atrakcyjności turystycznej i rekreacyjnej szlaku (...) poprzez oczyszczenie pomnika oraz zagospodarowanie terenu wokół niego. Stowarzyszenie nie figuruje jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług. Efekty projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a przyszli użytkownicy terenu nie będą zobowiązani do uiszczania żadnych opłat. W związku z tym Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu, zgodnie z art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.290.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Boazeria (...) - Listwa dolna" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten, składający się głównie z płyty MDF, (...) i (...), spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych działem 44 Nomenklatury Scalonej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.386.2023.1.DK

Wnioskodawca, będący trenerem personalnym prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą, świadczy usługi dla osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej. W kwietniu 2023 r. rozszerzył swoją ofertę o płatne zajęcia fitness online, dostępne za pośrednictwem systemu płatności online PayU. Całość zapłaty za świadczone usługi wpływa na jego rachunek bankowy, a z ewidencji oraz dowodów potwierdzających zapłatę wynika, do jakiej konkretnej czynności się odnosi. Wnioskodawca nie wykonuje usług wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej, na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w związku z poz. 37 załącznika do niego.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.514.2023.1.AG

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT od zakupu sprzętu ratowniczo-gaśniczego oraz sprzętu ochrony indywidualnej dla strażaków Ochotniczej Straży Pożarnej (OSP). OSP jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, jednak nabyty sprzęt będzie wykorzystywany wyłącznie w ramach nieodpłatnej działalności statutowej związanej z ochroną przeciwpożarową i ratownictwem, a nie w działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji OSP nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od tych zakupów, ponieważ towary te nie będą używane do czynności opodatkowanych. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.416.2023.2.JM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 7 listopada 2022 r., świadcząc usługi remontowo-budowlane. Nie jest czynnym podatnikiem VAT. Sprzedaż usług na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, rozpoczął 21 stycznia 2023 r., a do 31 sierpnia 2023 r. osiągnął przychód w wysokości 18.300 zł. Przewiduje, że do końca roku przychód może przekroczyć 20.000 zł. Płatności od osób fizycznych są realizowane wyłącznie przelewem na rachunek bankowy podatnika, a z ewidencji oraz dowodów dokumentujących zapłatę wynika, jakiej czynności dotyczyła każda transakcja. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik może stosować zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w związku z poz. 37 załącznika, również po przekroczeniu rocznego limitu 20.000 zł. Organ uznał stanowisko podatnika w tej kwestii za prawidłowe.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.390.2023.1.ESD

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie placu zabaw oraz zagospodarowaniu terenu. Inwestycja ta mieści się w zakresie zadań własnych Gminy i ma charakter niekomercyjny oraz ogólnodostępny. Gmina jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT. W związku z tym Gmina pyta o możliwość odzyskania podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, biorąc pod uwagę, że wybudowana infrastruktura nie będzie służyła do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ towary i usługi nabywane w jej ramach nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych przez Gminę.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.281.2023.1.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla roślinnego napoju kokosowego. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) do podpozycji 2202 99 15, obejmującej "napoje na bazie soi o zawartości białka mniejszej niż 2,8% masy; napoje na bazie orzechów objętych działem 8, zbóż objętych działem 10 lub nasion objętych działem 12". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.288.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Boazeria (...) - Listwa pionowa 1" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten, składający się głównie z płyty MDF, (...) i (...), spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem 44 Nomenklatury Scalonej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.228.2023.1.PJ

Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji samochodów i jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, w tym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych. Jako członek międzynarodowej grupy kapitałowej, pełni funkcję producenta kontraktowego samochodów. Nabywcą wyprodukowanych przez Spółkę samochodów jest X., z siedzibą w Niemczech, również zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, w tym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych. W ramach współpracy Spółka i X. uczestniczą w transakcjach łańcuchowych, gdzie Spółka produkuje samochody i sprzedaje je do X., a następnie X. sprzedaje te samochody finalnym nabywcom w Polsce, innych państwach członkowskich UE lub na terytoriach państw trzecich. Zgodnie z warunkami INCOTERMS, dla transakcji między Spółką a X. obowiązują warunki Ex Works (EXW) w zakładzie Spółki w Polsce. W 2022 r., z przyczyn niezależnych od Spółki, takich jak wojna w Ukrainie, po wystawieniu faktury na rzecz X. nie doszło do wywozu samochodów zgodnie z zamówieniem. X. niezwłocznie rozpoczęła poszukiwania nowych nabywców samochodów nabytych od Spółki. W rezultacie zmienili się finalni odbiorcy zamówionych samochodów, a wywóz odbył się do krajów innych niż pierwotnie zakładane przez X. Spółka wystawiła faktury korygujące, aby odzwierciedlić rzeczywisty przebieg transakcji.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.524.2018.10.S.PS

Interpretacja dotyczy obowiązku rozpoznania importu usług zwolnionych od podatku od towarów i usług w związku z zapłatą na rzecz Operatora tzw. opłaty za pośrednictwo. Organ stwierdził, że nabywając usługi świadczone przez Operatora, który prowadzi platformę internetową z siedzibą i zarządem na terytorium Łotwy, Wnioskodawca będzie zobowiązany do rozpoznania importu usług, który podlega opodatkowaniu właściwą stawką VAT. Jednocześnie organ uznał, że usługi świadczone przez Operatora to usługi pośrednictwa finansowego w zakresie długów, zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy, że nabycie usług od Operatora, za które będzie płacona Prowizja, wiąże się z obowiązkiem rozpoznania importu usług zwolnionych z VAT, jest prawidłowe.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.239.2023.4.BK

Interpretacja dotyczy dostawy gotowej potrawy, jaką jest zestaw sushi, wraz z usługą transportu do klienta. Wnioskodawca przygotowuje zestaw sushi w swoim lokalu, pakuje go w pudełko i dostarcza pod wskazany adres. Zestaw nie może być modyfikowany na życzenie klienta. Organ podatkowy uznał, że przedmiotowe świadczenie stanowi jedno kompleksowe świadczenie, w którym dostawa gotowej potrawy jest elementem głównym, a usługa transportu ma charakter pomocniczy. Całość świadczenia została sklasyfikowana według PKWiU 2015 w dziale 56 "Usługi związane z wyżywieniem". Jednakże, mimo tej klasyfikacji, ponieważ zestaw sushi zawiera składnik (ryby) wyłączony z grupowań wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy o VAT, dostawa tego zestawu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.379.2023.2.NS

Gmina Miejska (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT i planuje sprzedaż nieruchomości gruntowych oznaczonych numerami działek 1 i 2, arkusz mapy (...), które stanowią fragment drogi dojazdowej do zakładu produkcyjnego, utwardzonej kostką brukową. Gmina pyta, czy ta sprzedaż będzie mogła skorzystać ze zwolnienia od VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia drogi dojazdowej minęło więcej niż 2 lata.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.411.2023.4.KO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w zakresie: 1. Braku opodatkowania czynności nieodpłatnego przekazania przez Spółkę wykonanej infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, wraz z niezbędną dokumentacją projektową, oraz nieodpłatnego przeniesienia ustanowionych służebności przesyłu dla tych mediów na rzecz przedsiębiorstwa realizującego zadania gminy, tj. PUK. 2. Prawa Spółki do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie usług budowlanych i materiałów budowlanych, w tym innych usług bezpośrednio związanych z budową infrastruktury sieci wodociągowej i kanalizacyjnej oraz z wykonaniem niezbędnej dokumentacji projektowej, a także z faktur dokumentujących wydatki poniesione na ustanowienie służebności przesyłu. Organ uznał, że: - Nieodpłatne przekazanie infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej wybudowanej na gruncie należącym do Spółki będzie stanowić dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. - Spółka ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z budową infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej oraz ustanowieniem służebności przesyłu, ponieważ wydatki te są związane z prowadzoną przez Spółkę działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT. - Nieodpłatne przekazanie infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej wybudowanej na gruncie nie należącym do Spółki, wraz z niezbędną dokumentacją projektową oraz nieodpłatne przeniesienie ustanowionych służebności przesyłu dla tych mediów na rzecz PUK, będzie stanowić nieodpłatne świadczenie usług, które nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.546.2023.2.KT

Gmina realizuje projekt mający na celu wyposażenie pracowni szkolnych w Szkole Podstawowej w sprzęt dydaktyczny oraz pomoce naukowe. Jako podatnik VAT, Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku naliczonego związane z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nabywane towary i usługi w ramach tego przedsięwzięcia nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W konsekwencji Gmina nie będzie mogła odzyskać zapłaconego podatku VAT.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.290.2023.1.AGW

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Boazeria - Listwa pozioma" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca, będący producentem tego towaru, złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawnych, zaklasyfikował przedmiotowy towar do działu 44 Nomenklatury Scalonej, który obejmuje "Drewno i artykuły z drewna; węgiel drzewny". Uznano, że listwa wykonana z płyty MDF oraz innych materiałów spełnia kryteria towarów z tego działu. W związku z tym organ stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.292.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Boazeria (...) - Listwa pionowa 2" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten, składający się głównie z płyty MDF, (...) i (...), spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem 44 Nomenklatury Scalonej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.500.2023.2.JSZ

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy dotyczące opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży działek niezabudowanych jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, część działek przeznaczonych pod zabudowę w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego będzie podlegała opodatkowaniu VAT, natomiast pozostałe działki, które nie są przeznaczone pod zabudowę, będą zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Interpretacja zawiera szczegółowe uzasadnienie dla poszczególnych działek.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.512.2023.1.WL

Interpretacja dotyczy braku możliwości odzyskania podatku VAT przez Województwo w związku z realizacją projektu budowy drogi wojewódzkiej. Organ podatkowy uznał, że Województwo nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ droga będzie służyła do realizacji zadań publicznych, a nie do działalności opodatkowanej. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, jednostki samorządu terytorialnego są podatnikami VAT jedynie w zakresie czynności cywilnoprawnych, a nie w ramach realizacji zadań publicznych. W związku z tym, Województwo nie będzie mogło odzyskać podatku VAT poniesionego w związku z tą inwestycją drogową.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.402.2023.1.AMA

Podatniczka, prowadząca gospodarstwo rolne, nabyła 5 kwietnia 2023 r. ciągnik rolniczy, który stanowi środek trwały, dokumentując zakup fakturą VAT. Od 1 lipca 2023 r. zarejestrowała się jako czynny podatnik VAT. Zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie ciągnika, który będzie używany wyłącznie do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe, a zatem przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia ciągnika, ponieważ będzie on wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.284.2023.1.DS

Gmina (...) jest czynnym płatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) i prowadzi inwestycję polegającą na budowie sieci wodociągowej oraz kanalizacji sanitarnej. Gmina zamierza nabywać usługi od podmiotów specjalizujących się w tego rodzaju pracach budowlanych, a faktury za te usługi będą wystawiane na Gminę. Wybudowana infrastruktura będzie wykorzystywana do świadczenia usług opodatkowanych VAT na rzecz mieszkańców. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.647.2023.1.MG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje projekt pn. "(...)", którego celem jest stworzenie ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej i turystycznej, w tym budowa placu zabaw. Gmina nie będzie pobierać opłat za korzystanie z tego placu. Budowa placu zabaw stanowi zadanie własne gminy, mające na celu zaspokojenie lokalnych potrzeb w zakresie kultury fizycznej i turystyki. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Gmina działa w charakterze organu władzy publicznej, realizując swoje zadania własne, a nie jako podatnik VAT.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.350.2023.1.AS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, otrzymała dofinansowanie na realizację projektu termomodernizacji trzech budynków użyteczności publicznej, które są jej własnością. Projekt obejmuje opracowanie audytów energetycznych dla tych obiektów. Gmina nie zamierza wykorzystywać budynków w celach komercyjnych, a realizacja projektu oraz efektywne wykorzystanie jego wyników stanowi realizację zadań własnych Gminy wynikających z przepisów prawa. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami na opracowanie audytów energetycznych, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.296.2023.4.RD

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Wnioskodawczyni będzie podatnikiem podatku od towarów i usług w związku ze sprzedażą lub planowaną sprzedażą działek powstałych z podziału działek nr 1 i nr 2. Organ uznał, że Wnioskodawczyni będzie działała jako podatnik VAT, co oznacza, że sprzedaż tych działek podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Ponadto, organ stwierdził, że Wnioskodawczyni nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 i pkt 9 ustawy. Zauważono, że działki były przedmiotem umów dzierżawy, co wskazuje na ich ciągłe wykorzystywanie przez Wnioskodawczynię do celów zarobkowych, a zatem prowadziła działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.234.2023.4.MW

Przedmiotem interpretacji jest dostawa gotowej potrawy, czyli zestawu sushi, wraz z usługą transportu do klienta. Wnioskodawca przygotowuje zestaw sushi w swoim lokalu, pakuje go w pudełko i dostarcza pod wskazany adres. Zestaw nie może być modyfikowany na życzenie klienta. Organ podatkowy uznał, że dostawa zestawu sushi z usługą transportu stanowi jedno kompleksowe świadczenie, które należy sklasyfikować według PKWiU 2015 w dziale 56 "Usługi związane z wyżywieniem". Mimo że mamy do czynienia z dostawą towaru, towarzyszą jej usługi przygotowania i dostarczenia posiłku, które są niezbędne do skorzystania z tego świadczenia. W związku z tym, dostawa zestawu sushi podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy. Wyłączenie stawki 8% przewidziane w art. 41 ust. 12f pkt 3 ustawy ma zastosowanie, ponieważ zestaw sushi zawiera składnik (owoce morza), który jest wyłączony z grupowań wymienionych w poz. 2 załącznika nr 10 do ustawy.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.361.2023.2.EK

Interpretacja dotyczy sprzedaży działek gruntowych, które podatniczka otrzymała w drodze darowizny od teściów. Działki te zostały podzielone geodezyjnie na mniejsze, co miało na celu ułatwienie ich sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ podatniczka nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami. Działania podatniczki, takie jak podział geodezyjny, mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż działek będzie traktowana jako czynność dokonywana w ramach majątku prywatnego, a nie jako działalność gospodarcza, która podlegałaby opodatkowaniu VAT.

📅 14.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.304.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru "(...)", sklasyfikowanego w dziale 29 Nomenklatury Scalonej (CN) jako organiczny związek chemiczny z grupy aminokwasów. Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Uzasadnił, że przepisy ustawy o VAT nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku dla towarów sklasyfikowanych w dziale 29 CN.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.372.2023.2.MMA

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT przez organizatora obozu dla młodzieży w wieku 12-16 lat. Obóz ma charakter wypoczynku zgodnie z Ustawą o systemie oświaty i obejmuje elementy edukacyjne oraz popularnonaukowe. Organizator samodzielnie świadczy usługi opieki nad młodzieżą oraz przygotowuje i przeprowadza zajęcia rekreacyjne i edukacyjne. Pozostałe usługi, takie jak nocleg, wyżywienie i transport, są realizowane przez inne podmioty w ramach podwykonawstwa. Organ uznał, że usługi opieki nad młodzieżą w ramach obozu korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT, natomiast pozostałe usługi związane z organizacją obozu powinny być opodatkowane zgodnie z zasadami określonymi w art. 119 ustawy o VAT, które dotyczą szczególnej procedury opodatkowania usług turystyki.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.185.2022.8.RS

Organ odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej dla zestawu produktowego, który obejmuje oprogramowanie oraz materiały dodatkowe. Stwierdził, że nie mamy do czynienia z jednym kompleksowym świadczeniem, lecz z kilkoma niezależnymi świadczeniami. Tylko część z nich, w tym opakowanie, kod aktywacyjny oraz instrukcja obsługi, jest niezbędna do korzystania z oprogramowania. Pozostałe elementy, takie jak materiały dodatkowe, nie są konieczne do użytkowania oprogramowania i mogą być traktowane jako odrębne świadczenia. W związku z tym organ uznał, że wniosek wykracza poza zakres wiążącej informacji stawkowej, która dotyczy jedynie jednego kompleksowego świadczenia. W tej sytuacji wnioskodawca powinien złożyć odrębne wnioski o wydanie wiążącej informacji stawkowej dla poszczególnych elementów zestawu.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.456.2023.1.MŻ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z transakcją sprzedaży przez spółkę prawa użytkowania wieczystego gruntu oraz własności budynków na nim posadowionych, a następnie oddania tej nieruchomości w dzierżawę. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego wraz z własnością budynków stanowi odrębną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu VAT. 2. Zawarcie umowy dzierżawy nieruchomości po jej sprzedaży traktowane jest jako odrębne świadczenie usług, również podlegające opodatkowaniu VAT. 3. Spółce, jako dzierżawcy, przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od opłat czynszu dzierżawnego, pod warunkiem że nieruchomość jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.259.2023.3.MK

Interpretacja dotyczy usługi "bilet wstępu na ekspozycję indywidualny normalny z oprowadzaniem w języku polskim" świadczonej przez Muzeum. Usługa ta obejmuje dwa elementy: wstęp do Muzeum oraz oprowadzanie w języku polskim, przy czym Muzeum pobiera jedną łączną opłatę za tę usługę. Organ podatkowy uznał, że wstęp do Muzeum wraz z oprowadzaniem stanowi jedno kompleksowe świadczenie, które nie może być sztucznie dzielone na dwie odrębne usługi. Oprowadzanie jest nierozerwalnie związane z wstępem i nie może być świadczone samodzielnie. W związku z tym cała kompleksowa usługa wstępu do Muzeum z oprowadzaniem w języku polskim podlega opodatkowaniu stawką 8% VAT, zgodnie z poz. 66 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.412.2023.1.NS

Gmina (...) realizuje projekt pn. (...) w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020, którego celem jest ochrona i zachowanie ważnych przyrodniczo fragmentów korytarza ekologicznego (...). Projekt obejmuje m.in. remont i przebudowę infrastruktury, utworzenie wirtualnej ścieżki edukacyjnej oraz działania promocyjne. Jako beneficjent projektu, Gmina zapytała o możliwość odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z jego realizacją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT z wydatków poniesionych na realizację projektu. Powodem jest to, że infrastruktura stworzona w ramach projektu będzie udostępniana nieodpłatnie i nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. Zgodnie z ustawą o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są używane do wykonywania czynności opodatkowanych. W analizowanej sytuacji warunki te nie są spełnione, co uniemożliwia Gminie odzyskanie podatku VAT.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.432.2023.1.MC

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, otrzyma pomoc finansową w formie dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację przedsięwzięcia dotyczącego usuwania i unieszkodliwiania wyrobów zawierających azbest z terenu gminy. Zadanie to mieści się w zakresie obowiązkowych zadań gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Gmina nie będzie pobierać opłat od mieszkańców za te usługi, a nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności podlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie uzyska prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego przedsięwzięcia.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.371.2023.1.JKU

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) w dwóch aspektach: 1. Wzajemnych rozliczeń salda pomiędzy Franczyzodawcą a Spółką (Wnioskodawcą) związanych z naliczaniem punktów, udzielaniem rabatów oraz wydawaniem nagród w ramach wspólnego programu lojalnościowego. 2. Podstawy opodatkowania VAT w przypadku sprzedaży towarów po cenie uwzględniającej rabat, w wyniku którego towar jest wydawany klientowi za 1 gr. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wzajemne rozliczenia salda pomiędzy Franczyzodawcą a Spółką, dotyczące naliczania punktów, udzielania rabatów oraz wydawania nagród, nie podlegają opodatkowaniu VAT. Stanowią one rozliczenia wewnętrzne uczestników wspólnego przedsięwzięcia, które nie kwalifikują się jako dostawa towarów ani świadczenie usług podlegających opodatkowaniu. 2. W przypadku udzielenia rabatu, w wyniku którego Spółka wyda towar za 1 gr, podstawą opodatkowania VAT będzie rzeczywista kwota należna od klienta z tytułu sprzedaży, czyli 1 gr. Nie znajdzie zastosowania art. 32 ustawy o VAT, ponieważ program lojalnościowy jest dostępny dla nieograniczonego kręgu klientów, niezwiązanego z Wnioskodawcą.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.231.2023.3.IKR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku VAT dla produktu zawierającego m.in. daktyle i czekoladę. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu oraz klasyfikacji towaru, uznał, że produkt ten należy do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz w odniesieniu do poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, organ zastosował do tego produktu obniżoną stawkę podatku VAT w wysokości 0%.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.381.2023.1.KF

Pan T.M. oraz Pani A.M. są osobami fizycznymi, które nie prowadzą działalności gospodarczej. W 1999 r. nabyli w drodze darowizny działkę gruntu nr 1, która była wykorzystywana wyłącznie do celów prywatnych i rekreacyjnych. Działka ta nigdy nie była przedmiotem najmu, dzierżawy ani innej działalności zarobkowej. W 2023 r. małżonkowie planują podział działki nr 1 oraz sprzedaż dwóch wydzielonych działek, pozostawiając trzecią część dla siebie. Organy podatkowe uznały, że sprzedaż tych dwóch działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ małżonkowie działają w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a ich działania nie są uznawane za prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.421.2023.1.WH

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z działaniami spółki wynikającymi z udzielonej gwarancji na sprzedawane produkty. Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której dokonuje dostaw towarów zarówno na terytorium Polski, jak i poza nim. Towary sprzedawane przez spółkę objęte są gwarancją, a spółka pełni rolę gwaranta dla produkowanych i sprzedawanych towarów. W sytuacji, gdy sprzedawane towary okażą się wadliwe lub nie będą miały zakładanych właściwości, nabywca zgłasza reklamację do dystrybutora, który następnie przekazuje ją spółce. Spółka analizuje zgłoszone reklamacje pod kątem ich zasadności, a w przypadku uznania reklamacji za zasadną, dąży do znalezienia najefektywniejszego rozwiązania w celu usunięcia wady bez zbędnej zwłoki. Może to obejmować wymianę wadliwych towarów na takie same (o ile są dostępne) lub na inne towary, które będą możliwie najbardziej zbliżone do pierwotnego towaru. Organ podatkowy uznał, że działania spółki związane z realizacją zobowiązań wynikających z udzielonej gwarancji, w tym wymiana wadliwych towarów na niewadliwe, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Czynności te stanowią realizację pierwotnej umowy kupna-sprzedaży towarów i nie mają charakteru odrębnej dostawy towarów ani świadczenia usług. Dodatkowo, spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących dodatkowe prace pomocnicze wykonane przez zleceniobiorców, które spółka nabywa w celu realizacji swoich zobowiązań gwarancyjnych.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.410.2023.4.AMA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z uczestnictwem spółki X w systemie cash poolingu. Spółka X jest czynnym podatnikiem VAT zarejestrowanym w Polsce, prowadzącym działalność gospodarczą. Kluczowe kwestie: 1. Spółka X, jako uczestnik cash poolingu, nie świadczy usług w rozumieniu ustawy o VAT na rzecz innych uczestników. Jedynym usługodawcą w systemie jest bank, który pobiera opłaty od uczestników. 2. Odsetki otrzymywane lub wypłacane przez spółkę X w ramach cash poolingu nie powinny być uwzględniane w rozliczeniach VAT, w tym w proporcji sprzedaży lub strukturze sprzedaży, ponieważ są one związane z działalnością gospodarczą spółki. 3. Spółka X nabywa od banku wyłącznie usługi finansowe, które należy rozliczyć jako import usług zwolnionych z VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki X w zakresie podatku od towarów i usług za prawidłowe.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.646.2023.1.MG

Gmina (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację projektu pn. "(...)", który dotyczy budowy obiektów małej architektury w przestrzeni publicznej w ramach zagospodarowania terenu wokół (...) w (...). Celem projektu jest zwiększenie atrakcyjności oraz stworzenie miejsca do rekreacji. Gmina, jako organ prowadzący (...), realizuje projekt w ramach swoich zadań własnych, a nie w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz do działań niepodlegających VAT.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.501.2023.2.ŻR

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi masażu świadczone przez wnioskodawcę, magistra kosmetologii, oraz jej pracownika, technika masażystę, mogą korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c oraz art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że usługi masażu wykonywane przez wnioskodawcę, magistra kosmetologii, nie kwalifikują się do zwolnienia z VAT, ponieważ kosmetolog nie jest zawodem medycznym wymienionym w ustawie o działalności leczniczej. Z kolei usługi masażu świadczone przez pracownika, technika masażystę, mogą korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT, ponieważ technik masażysta jest uznawany za zawód medyczny. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy zostało ocenione jako nieprawidłowe.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.417.2023.4.WN

Interpretacja dotyczy uczestnictwa spółki w systemie cash-poolingu. Spółka, zarejestrowany w Polsce czynny podatnik VAT, wraz z innymi podmiotami z grupy kapitałowej wdrożyła dwa systemy automatycznej centralizacji środków pieniężnych: rzeczywisty cash-pooling dla rachunku w EUR oraz wirtualny cash-pooling dla rachunku w PLN. W interpretacji rozstrzygnięto następujące kwestie: 1. Spółka, jako uczestnik cash-poolingu, nie świadczy usług w rozumieniu ustawy o VAT na rzecz innych uczestników. Usługodawcą w systemie cash-poolingu jest bank, który prowadzi rachunki i dokonuje transferów pieniężnych. 2. Kwoty odsetek otrzymywanych lub wypłacanych przez spółkę w ramach cash-poolingu nie powinny być uwzględniane w rozliczeniach VAT spółki, w tym w proporcji sprzedaży lub strukturze sprzedaży. Czynności związane z cash-poolingiem mieszczą się w sferze działalności gospodarczej spółki. 3. Spółka nie nabywa od podmiotu zarządzającego cash-poolingiem (Pool Leadera) żadnych usług, które powinny być rozliczone jako import usług. Pool Leader nie świadczy usług na rzecz uczestników cash-poolingu.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.484.2023.1.MK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt mający na celu utwardzenie terenu oraz montaż lamp solarnych, ławek i koszy na śmieci, aby przystosować teren do ogólnodostępnego miejsca rekreacji. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tym projektem. Organ podatkowy stwierdza, że gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podkreśla, że zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy w zakresie realizacji zadań nałożonych przepisami, chyba że czynności te są wykonywane na podstawie umów cywilnoprawnych.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.144.2023.4.SM

Wniosek dotyczy kanapki przeznaczonej do spożycia na miejscu, przygotowywanej w piekarni z ograniczonym zapleczem gastronomicznym. Kanapka sprzedawana jest klientowi "z lady", bez możliwości ingerencji w skład oraz bez podgrzewania. Towar serwowany jest na talerzu porcelanowym, wielokrotnego użytku, który wymaga późniejszego umycia. Klient samodzielnie przenosi kanapkę na talerzu do stolika i spożywa ją na miejscu. Organ podatkowy uznał, że dostawa tej kanapki powinna być klasyfikowana według PKWiU 56 - Usługi związane z wyżywieniem, a stawka podatku VAT wynosi 8%.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.550.2323.2.IK

Spółka Akcyjna (Wnioskodawca) otrzymała pomoc publiczną w formie bezzwrotnej rekompensaty w ramach rządowego programu "Pomoc dla sektorów energochłonnych związana z nagłymi wzrostami cen gazu ziemnego i energii elektrycznej w 2022 r.". Ta pomoc nie jest wynagrodzeniem za jakiekolwiek świadczenie związane z dostawą towarów lub usług i nie wpływa bezpośrednio na cenę towarów oraz usług oferowanych przez Spółkę. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, dotacje, które nie są powiązane z konkretną dostawą lub usługą, nie stanowią podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, pomoc publiczna otrzymana przez Spółkę nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.382.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT dostawy niezabudowanej nieruchomości gruntowej w wyniku licytacji komorniczej. Komornik sądowy prowadzi postępowanie egzekucyjne przeciwko dłużnikowi, którym jest spółka z o.o. Spółka ta nabyła działkę nr 1/1 w 2010 roku, jednak obecnie nie prowadzi działalności gospodarczej. Komornik planuje sprzedaż tej nieruchomości w drodze licytacji publicznej. Organ podatkowy uznał, że: 1. Komornik sądowy jest płatnikiem podatku VAT od dostawy towarów w trybie egzekucji, zgodnie z art. 18 ustawy o VAT. 2. Dostawa niezabudowanej nieruchomości gruntowej należącej do dłużnika, będącego spółką z o.o., podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 oraz art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. 3. Sprzedaż tej nieruchomości nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka nie jest terenem budowlanym, co wynika z braku planu zagospodarowania przestrzennego oraz decyzji o warunkach zabudowy.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.181.2023.3.AR

Interpretacja dotyczy produktu o nazwie "(...)", który jest środkiem pomocniczym dla rolnictwa w formie kondycjonera, przeznaczonym do stosowania z środkami ochrony roślin. Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla tego produktu. Organ podatkowy uznał, że produkt ten nie jest ani nawozem, ani środkiem ochrony roślin, co wyklucza możliwość zastosowania stawki 8% VAT przewidzianej dla tych towarów. Produkt został sklasyfikowany w dziale 34 Nomenklatury Scalonej, co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.93.2023.7.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla budynku Akademik (...). Organ podatkowy uznał, że budynek ten powinien być sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 11 - Budynki, jako budynek zbiorowego zamieszkania, w którym ponad połowa całkowitej powierzchni użytkowej będzie przeznaczona na cele mieszkalne. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy lub robót konserwacyjnych związanych z tym budynkiem stosuje się stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.320.2023.4.KAK

Osoba fizyczna oraz jej małżonek są współwłaścicielami gruntów rolnych, które są wykorzystywane w gospodarstwie rolnym prowadzonym przez jednego z małżonków, będącego czynnym podatnikiem VAT. Zawarto umowę dzierżawy gruntów rolnych na farmę fotowoltaiczną oraz umowę ustanowienia odpłatnej służebności przesyłu. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Czynsz dzierżawny należy traktować jako przychód opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, ponieważ grunty zostały wyłączone z użytkowania w gospodarstwie rolnym i przeznaczone na cele nierolnicze. Przychód ten podlega również opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. Wynagrodzenie z tytułu ustanowienia służebności przesyłu jest zwolnione z podatku dochodowego, jednak podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.486.2023.2.RG

Gmina planuje w 2023 roku przeprowadzenie zadania polegającego na usuwaniu folii rolniczych, siatki do owijania balotów, sznurka do balotów, worków po nawozach oraz worków typu Big Bag, łącznie określanych jako odpady rolnicze, z gospodarstw rolnych na swoim terenie. Zadanie to będzie w całości finansowane z dotacji Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a Gmina pokryje jedynie koszt podatku VAT. Mieszkańcy nie będą zobowiązani do dokonywania żadnych wpłat w związku z realizacją tego przedsięwzięcia. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego zadania przez Gminę nie będzie stanowić odpłatnego świadczenia usług, które podlegałoby opodatkowaniu podatkiem VAT, a Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych przez wykonawcę. Decyzja ta wynika z faktu, że Gmina nie działa w celach zarobkowych, a celem zadania jest usunięcie odpadów rolniczych z gospodarstw rolnych, a nie osiąganie zysku.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.258.2023.2.DS

Gmina poniosła wydatki na modernizację budynku Ośrodka Zdrowia, co skutkowało otrzymaniem faktur z wykazanymi kwotami podatku VAT naliczonego. Zakupione towary i usługi w ramach modernizacji są wykorzystywane do wynajmu lokalu mieszkalnego (zwolnionego od podatku VAT), wynajmu lokali na działalność gospodarczą (opodatkowanego stawką podstawową) oraz do obciążenia z tytułu użytkowania energii cieplnej (opodatkowanego stawką 23%). Gmina wystąpiła o interpretację w sprawie przysługującego jej prawa do odliczenia podatku VAT od tych wydatków. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W sytuacji, gdy towary i usługi są używane zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych, podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w części proporcjonalnej do wykorzystania do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 90 ustawy o VAT. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT z tytułu modernizacji Ośrodka Zdrowia, po zastosowaniu proporcji wynikającej z art. 90 ustawy.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.299.2023.2.APR

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez Oddział S.A. w obszarze bankowości inwestycyjnej, w tym pośrednictwa w sprzedaży udziałów lub akcji oraz doradztwa w transakcjach fuzji i przejęć (M&A). W przypadku umów pośrednictwa, w których przedmiotem transakcji są wyłącznie udziały lub akcje, usługi pośrednictwa świadczone przez Oddział korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a lub art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT. Z kolei w przypadku umów doradczych, gdzie przedmiot transakcji może obejmować przedsiębiorstwo, jego zorganizowaną część lub poszczególne aktywa, Oddział otrzymuje wynagrodzenie nie tylko za sukces, ale także wynagrodzenie etapowe lub stałe (milestone fee lub retainer fee) za konkretne czynności doradcze. W tej sytuacji, z uwagi na złożony charakter świadczonych usług doradczych, zwolnienie od podatku VAT nie ma zastosowania ani do wynagrodzenia etapowego/stałego, ani do wynagrodzenia za sukces.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.196.2022.9.KK

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) dla zestawu produktów, który obejmował oprogramowanie oraz dodatkowe materiały i akcesoria. Organ uznał, że w tej sprawie nie mamy do czynienia z jednym kompleksowym świadczeniem, lecz z różnymi, niezależnymi świadczeniami, które nie mogą być objęte jedną WIS. Do korzystania z oprogramowania niezbędne są: opakowanie, aktywacja kodu, instrukcja obsługi oraz informacje dotyczące bezpiecznego użytkowania. Pozostałe elementy zestawu, takie jak materiały szkoleniowe, pomoce dydaktyczne czy akcesoria, nie są konieczne do korzystania z oprogramowania i mogą być traktowane jako odrębne świadczenia. W związku z tym organ odmówił wydania WIS, wskazując, że Wnioskodawca powinien złożyć odrębne wnioski o wydanie WIS dla każdego z tych świadczeń.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.414.2023.1.MC

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz odbioru ścieków poprzez Gminny Zakład Usługowy w (...). Gmina ponosi wydatki bieżące i inwestycyjne związane z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną. W związku z tym ma wątpliwości dotyczące ustalenia proporcji (prewspółczynnika) do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Proponuje zastosowanie prewspółczynnika opartego na kryterium ilościowym, które uwzględnia udział rocznej ilości dostarczonej wody oraz odebranych ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych w całkowitej rocznej ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków dla wszystkich podmiotów. Organ uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków bieżących oraz inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, stosując prewspółczynnik oparty na kryterium ilościowym. Dodatkowo, w przypadku uznania pierwszego pytania za prawidłowe, Gminie przysługuje prawo do dokonania korekt za lata ubiegłe zgodnie z art. 90c ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.497.2023.2.PRP

Wnioskodawca, spółka .... S.A., specjalizuje się w świadczeniu usług związanych z badaniami i pomiarami środowiskowymi, geofizycznymi oraz geotechnicznymi. W związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, Wnioskodawca zawrze kontrakt dotyczący świadczenia usług (dalej jako - Kontrakt). Odcinek morski .... ma długość około 270 km i przebiega przez wody terytorialne Polski i Danii oraz wyłączne strefy ekonomiczne (dalej jako - WSE) Polski, Danii i Szwecji. W ramach Kontraktu Wnioskodawca będzie świadczyć na rzecz Nabywcy głównie usługi kontroli stanu .... na odcinku przybrzeżnym oraz pełnomorskim (dalej - Usługi Kontroli ...), obejmujące całą długość morskiego odcinka ..., który przebiega przez wody terytorialne Polski i Danii oraz WSE Polski, Danii i Szwecji. Oprócz kontroli ..., Wnioskodawca przeprowadzi również badania środowiska morskiego w okolicy (dalej - Usługi Badania Środowiska ...). Kontrakt przewiduje także szereg dodatkowych czynności, takich jak zarządzanie projektem, prace inżynieryjne oraz wypełnianie obowiązków administracyjnych (dalej - Prace Dodatkowe). Na potrzeby niniejszego wniosku Usługi Kontroli ..., Usługi Badania Środowiska ... oraz Prace Dodatkowe będą łącznie określane jako Usługi I. Organ stwierdził, że: 1) Usługi I (tj. wszystkie świadczenia realizowane w ramach Kontraktu) będą stanowić na gruncie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT jedną kompleksową usługę, w której głównym świadczeniem będą Usługi Kontroli .... 2) Usługi I będą klasyfikowane jako usługi związane z nieruchomościami, zgodnie z art. 28e ustawy o VAT. 3) Miejscem świadczenia (opodatkowania VAT) Usług I, zgodnie z art. 28e ustawy o VAT, będzie terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w zakresie, w jakim usługi te są bezpośrednio związane z nieruchomością położoną w Polsce, tj. .... znajdującą się na terytorium RP. 4) Wnioskodawca powinien ustalić podstawę opodatkowania VAT z tytułu Usług I jako kwotę odpowiadającą części wynagrodzenia proporcjonalnie przypadającego na długość .... przebiegającego przez wody terytorialne/WSE Polski.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.414.2023.3.MG

Gmina A realizuje projekt zakupu i montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach mieszkańców, budynkach użyteczności publicznej oraz zakup i montaż kotłów na biomasę. Finansowanie projektu pochodzi z obowiązkowych wpłat mieszkańców, środków własnych gminy oraz dofinansowania z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Organ podatkowy uznał, że: - Montaż instalacji OZE na nieruchomościach mieszkańców nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ gmina nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej. - Dofinansowanie na montaż instalacji OZE na nieruchomościach mieszkańców oraz na budynkach urzędów gminy i szkół podstawowych nie podlega opodatkowaniu VAT. - Dofinansowanie na montaż instalacji OZE na budynkach wykorzystywanych w działalności wodociągowej podlega opodatkowaniu VAT. - Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z montażem instalacji OZE na nieruchomościach mieszkańców oraz na budynkach szkół podstawowych. - Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z montażem instalacji OZE na budynku urzędu gminy, stosując prewspółczynnik ustalony dla działalności wodociągowo-kanalizacyjnej. - Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z montażem instalacji OZE na budynkach wykorzystywanych w działalności wodociągowej.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.263.2023.2.KM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla "dodatku paszowego z kategorii dodatków dietetycznych grupy funkcjonalnej aminokwasy, ich sole i podobne produkty; przeznaczonego dla wszystkich rodzajów zwierząt gospodarskich". Organ podatkowy, po dokładnej analizie wniosku oraz obowiązujących przepisów, uznał, że wskazany towar stanowi paszę dla zwierząt gospodarskich. W związku z tym podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT i poz. 10 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.419.2023.1.MMA

Wnioskodawca, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje sprzedaż nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem o przeznaczeniu usługowo-mieszkalnym. Budynek, wybudowany w latach 90-tych XX wieku, nie był użytkowany od momentu nabycia nieruchomości przez Wnioskodawcę, a od tego czasu nie poniesiono wydatków na jego ulepszenie. Z uwagi na to, że między pierwszym zasiedleniem budynku a planowaną dostawą minęło ponad 2 lata, a Wnioskodawca nie zainwestował w ulepszenie budynku, które stanowiłoby co najmniej 30% jego wartości początkowej, dostawa tego budynku wraz z gruntem, na którym się znajduje, będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.626.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z uczestnictwem spółki w systemie cash poolingu. Spółka, jako Uczestnik, niebędący Agentem w tym systemie, nie będzie wykonywać czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Usługę cash poolingu świadczy Bank, a Uczestnik jedynie angażuje swoje środki pieniężne i korzysta z funduszy przekazywanych przez Agenta. Uczestnik nie zawiera osobnych umów z Agentem ani nie otrzymuje wynagrodzenia za swój udział w systemie. W związku z tym czynności wykonywane przez Uczestnika w ramach cash poolingu nie będą podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.409.2023.2.KK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, świadczy usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Odbiera również ścieki w jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Do tych działań Gmina wykorzystuje swoją infrastrukturę kanalizacyjną. Gmina uznaje, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług odbioru ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2. W związku z wykorzystywaniem infrastruktury do odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie jest zobowiązana do naliczenia podatku należnego. 3. W związku z wykorzystaniem infrastruktury do odpłatnego świadczenia usług odbioru ścieków dla Odbiorców zewnętrznych oraz odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą. Odliczenie to będzie obliczane według procentowego udziału, w jakim infrastruktura ta wykorzystywana jest do działalności gospodarczej. Prawidłowym będzie zastosowanie klucza odliczenia, wyliczonego na podstawie udziału liczby metrów sześciennych odprowadzonych ścieków od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków (tj. od Odbiorców zewnętrznych i Odbiorców wewnętrznych).

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.373.2023.3.JSZ

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy nabywane licencje na oprogramowanie komputerowe wraz z usługami maintenance stanowią jedno kompleksowe świadczenie oraz momentu powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tych licencji i usług. Organ uznał, że: 1. Nabycie przez Spółkę licencji na oprogramowanie komputerowe oraz usług maintenance nie stanowi jednego świadczenia kompleksowego w rozumieniu ustawy o VAT. Usługi te są samoistne i mogą być realizowane niezależnie. 2. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia licencji na oprogramowanie komputerowe: - w rozliczeniu za okres, w którym przyznano jej licencję, chyba że otrzyma fakturę od kontrahenta w późniejszym okresie rozliczeniowym, - z wyjątkiem sytuacji, gdy rozliczenia z tytułu nabycia licencji opierają się na następujących po sobie terminach płatności lub rozliczeń, lub gdy Spółka dokonała wcześniej całości lub części zapłaty. 3. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usług maintenance: - w rozliczeniu za okres, w którym rozpoczęto wykonanie tych usług, chyba że otrzyma fakturę od kontrahenta w późniejszym okresie rozliczeniowym, - z wyjątkiem sytuacji, gdy rozliczenia z tytułu nabycia usług maintenance opierają się na następujących po sobie terminach płatności lub rozliczeń, lub gdy Spółka dokonała wcześniej całości lub części zapłaty. 4. W przypadku nabycia licencji na oprogramowanie komputerowe, o którym mowa w transakcji 2, Spółka nabywa prawo do odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymała fakturę dokumentującą tę transakcję.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.375.2023.4.LK

Podatniczka wraz z bratem i matką odziedziczyła ziemię rolną po ojcu i obecnie planuje jej sprzedaż. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ podatniczka nie prowadzi działalności gospodarczej w tym zakresie, a jedynie zarządza swoim majątkiem prywatnym. Sprzedaż ma charakter incydentalny, a podatniczka nie podejmowała działań mających na celu zwiększenie atrakcyjności lub wartości nieruchomości przed jej sprzedażą. W związku z tym, sprzedaż udziału w działce traktowana jest jako czynność związana z normalnym wykonywaniem prawa własności, a nie jako działalność gospodarcza, która podlegałaby opodatkowaniu VAT.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.368.2023.1.KK

Gmina "A" zrealizowała projekt przebudowy budynku oświaty na świetlicę wiejską, który był dofinansowany ze środków unijnych. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ inwestycja nie będzie służyła prowadzeniu działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Gmina wykonuje zadania publiczne, a przebudowana świetlica będzie ogólnodostępna i bezpłatna dla mieszkańców. Zakupione towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co oznacza, że Gmina nie spełnia przesłanek do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.354.2023.2.MPA

Sprawa dotyczy sprzedaży przez osobę fizyczną (J.O.) działek nr ew. 1/3, 1/4 i 1/5, które powstały w wyniku podziału działki nr 1/1. Działki te są niezabudowane i były, są oraz będą wykorzystywane jako rodzinno-rekreacyjne do momentu sprzedaży. J.O. nie wykorzystywała ich w żadnej działalności gospodarczej, ani nie planuje podejmować żadnych działań w celu przygotowania działek do sprzedaży przed transakcją. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziałów w tych działkach nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie ma podstaw do uznania J.O. za podatnika tego podatku w związku z tą transakcją. Organ stwierdził, że sprzedaż udziałów w działkach wiąże się z normalnym wykonywaniem prawa własności, a nie z prowadzeniem działalności gospodarczej.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.387.2023.2.EK

Gmina, jako beneficjent, otrzymała dofinansowanie na realizację projektu, który polega na wdrożeniu inteligentnego systemu sterowania mocą opraw oświetleniowych LED zainstalowanych w mieście. Celem projektu jest zwiększenie efektywności energetycznej w sektorze publicznym poprzez zastosowanie inteligentnego systemu do zarządzania oświetleniem ulicznym. Infrastruktura stworzona w ramach projektu będzie służyć do realizacji zadań własnych gminy, mających na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb mieszkańców, a nie do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.238.2023.1.SM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla herbatki owocowej aromatyzowanej. Organ podatkowy zaklasyfikował towar do pozycji CN 2106 Nomenklatury Scalonej i ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, zgodnie z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 13.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.555.2023.1.KT

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, wykonuje zadania nałożone na nią przepisami prawa, zarówno w ramach reżimu publicznoprawnego, jak i na podstawie umów cywilnoprawnych, które traktuje jako podlegające regulacjom VAT. Planowana realizacja projektu "..." ma na celu zwiększenie zdolności Gminy oraz podmiotów jej podległych do świadczenia usług publicznych w formie teleinformatycznej. W związku z tym projektem Gmina poniesie wydatki, za które otrzyma faktury VAT. Wydatki te będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, czynnościami zwolnionymi z VAT oraz zdarzeniami poza zakresem VAT. Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, stosując preproporcję określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz proporcję sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.355.2023.3.MN

Interpretacja dotyczy sprzedaży biletów na przejazd środkami transportu miejskiego i podmiejskiego przez spółkę P. sp. z o.o. na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Spółka planuje wprowadzenie automatów biletowych (biletomatów), za pośrednictwem których będzie sprzedawać bilety pasażerom. Organ podatkowy uznał, że spółka jest zwolniona z obowiązku ewidencjonowania tej sprzedaży na kasie rejestrującej, zgodnie z § 2 ust. 1 oraz poz. 40 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy użyciu kas rejestrujących. Organ stwierdził, że warunki do zastosowania tego zwolnienia są spełnione, ponieważ sprzedaż biletów za pomocą biletomatów nie podlega wyłączeniom określonym w rozporządzeniu, a spółka nie ewidencjonowała wcześniej tej sprzedaży na kasie rejestrującej.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.280.2019.11.RD

Spółka posiada budynek biurowy, w którym wynajmuje lokale innym podmiotom (Najemcom). Aby dostosować lokale do potrzeb Najemców, Spółka nabywa różne usługi od Wykonawców, w tym prace budowlane wymienione w poz. 2-48 załącznika nr 14 do ustawy o VAT. Koszty tych prac są przenoszone na Najemców zarówno pośrednio (poprzez uwzględnienie w czynszu najmu), jak i bezpośrednio (poprzez wystawienie faktur VAT). Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji mechanizm odwrotnego obciążenia nie ma zastosowania, a Spółka, jako właściciel budynku, pełni rolę inwestora, a nie podwykonawcy. W związku z tym Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur otrzymanych od Wykonawców.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.291.2023.2.KK

Podatnik zawarł umowę na dostawę dedykowanej maszyny do produkcji z firmą z siedzibą w Ukrainie. Przed dostawą maszyny wystawił fakturę proforma, na podstawie której odbiorca miał obowiązek uiszczenia zaliczek. Z powodu działań wojennych na Ukrainie odbiorca nie mógł odebrać maszyny, co skłoniło Podatnika do anulowania faktury rozliczającej wartość maszyny. Podatnik zwrócił się do organu podatkowego z wnioskiem o uznanie, że zaistniała sytuacja spełnia przesłanki specyfiki realizacji dostaw, w tym warunki charakterystyczne dla danego rynku, oraz o odroczenie terminu rozliczenia zaliczki w eksporcie. Organ odmówił jednak odroczenia terminu rozliczenia zaliczki w eksporcie. Organ podatkowy uznał, że dostawa maszyny wraz z montażem powinna być rozliczana na zasadach właściwych dla dostawy towarów z montażem, a nie jako eksport towarów. Miejscem opodatkowania tej dostawy jest Ukraina, a nie Polska. W związku z tym Podatnik jest zobowiązany do dokonania korekty wystawionych faktur zaliczkowych ze stawką VAT 0% oraz do wystawienia faktury, która nie będzie zawierać kwoty podatku ani stawki podatku, lecz jedynie adnotację "NP".

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.455.2023.2.WH

Wnioskodawca, jako państwowa osoba prawna, prowadzi działalność w zakresie ochrony przyrody i planuje budowę ośrodka edukacyjnego. Ośrodek ten ma na celu bezpłatne prowadzenie działań edukacyjnych, które będą rozwijać wiedzę przyrodniczą i ekologiczną. Nabyte towary i usługi związane z tym projektem będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.287.2023.2.NF

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje w latach 2019-2023 zrealizować inwestycję w postaci budowy basenu i kąpieliska. Dotychczas Gmina poniosła wydatki na dokumentację projektową związane z tą inwestycją. Po jej zakończeniu obiekt ma być przekazany do administrowania jednostce budżetowej, która będzie odpłatnie udostępniać go, pobierając opłaty za wstęp. Gmina zamierza również zwolnić z opłat określone grupy osób, takie jak dzieci do 3. roku życia oraz opiekunowie osób niepełnosprawnych. Gmina uważa, że wszystkie czynności związane z udostępnianiem obiektu, w tym te nieodpłatne, będą realizowane w ramach jej działalności gospodarczej. W związku z tym Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na dokumentację projektową. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.382.2023.2.AM

Gmina (...) planuje usunięcie wyrobów zawierających azbest z nieruchomości mieszkańców. Realizacja tego zadania będzie finansowana wyłącznie z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a mieszkańcy nie poniosą żadnych kosztów związanych z jego wykonaniem. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dotacja z WFOŚiGW na realizację zadania nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie wpłynie bezpośrednio na cenę świadczonych usług. Gmina nie będzie prowadzić działalności gospodarczej w związku z tym zadaniem. 2. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją zadania, ponieważ czynności te nie będą wykonywane w ramach działalności gospodarczej, a zatem nie będą związane ze sprzedażą opodatkowaną. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w obu kwestiach.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.314.2023.2.ID

Interpretacja dotyczy prawa Parku Narodowego do odliczenia podatku VAT w związku z zakupem motocykli elektrycznych, specjalistycznej odzieży ochronnej oraz przyczepy motocyklowej w ramach projektu dofinansowanego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Park Narodowy nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupu motocykli elektrycznych, ponieważ będą one wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, tj. do realizacji zadań statutowych Parku. 2. Park Narodowy ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od zakupu specjalistycznej odzieży ochronnej dla pracowników Straży Parku, stosując wskaźnik proporcji, ponieważ odzież ta ma pośredni związek zarówno z czynnościami opodatkowanymi, jak i niepodlegającymi opodatkowaniu. 3. Park Narodowy nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupu przyczepy motocyklowej, ponieważ będzie ona wykorzystywana wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, tj. do przewożenia motocykli w czasie patroli. Organ podatkowy uznał zatem stanowisko Parku Narodowego za prawidłowe.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.323.2023.1.RST

Spółka A. jest podmiotem prawa szwajcarskiego, zarejestrowanym jako czynny podatnik VAT w Polsce. Należy do międzynarodowej grupy kapitałowej. W Szwajcarii posiada biuro z personelem oraz niezbędną infrastrukturą techniczną. Produkty X. są wytwarzane w fabrykach zlokalizowanych w różnych krajach Unii Europejskiej, w tym w Polsce. Spółka nabywa towary od innych członków Grupy, które następnie dystrybuuje przez sieć powiązanych spółek dystrybucyjnych. Produkcją produktów pod marką P. na zlecenie A. w Polsce zajmuje się spółka z Grupy - C. (Zainteresowany), która jest wyłącznym dostawcą tych produktów. Funkcję dystrybutora dla produktów X. w Polsce pełni inny podmiot z Grupy - D. A. nabywa również usługi magazynowania od Zainteresowanego i D. C. świadczy na rzecz Spółki usługi wsparcia planistycznego, a D. również usługi wsparcia, zgodnie z zawartymi umowami. Spółka nie dysponuje w Polsce zasobami ludzkimi, a jej pracownicy nie przebywają na terytorium Polski, ani stale, ani okresowo. A. nie posiada, nie wynajmuje ani nie używa w Polsce nieruchomości, takich jak biuro czy punkt sprzedaży, ani żadnych maszyn, urządzeń czy narzędzi. Tymczasowo wynajmuje magazyn od podmiotu zewnętrznego w Polsce na potrzeby przechowywania linii produkcyjnych, które wkrótce zostaną przetransportowane do fabryk w innych krajach. Linie produkcyjne nie są i nie będą używane w Polsce, a wynajmowany magazyn nie służy do prowadzenia działalności operacyjnej. Najem magazynu zakończy się wraz z wywozem linii produkcyjnych. Spółka nie posiada oddziału ani stałego przedstawicielstwa w Polsce, a wszystkie decyzje dotyczące jej działalności są podejmowane poza granicami kraju. A. nie upoważniła żadnych podmiotów ani osób w Polsce do negocjowania warunków umów, zawierania umów z klientami ani przyjmowania zamówień od klientów.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.493.2023.1.NW

Gmina (...) planuje przebudowę drogi gminnej na ul. (...) oraz modernizację skrzyżowania w m. (...). Celem inwestycji jest rozwój infrastruktury technicznej oraz poprawa dostępności komunikacyjnej do obiektów użyteczności publicznej i przedsiębiorstw. Gmina wystąpiła o pomoc finansową w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina zapytała, czy ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z wydatkami na tę inwestycję. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma takiego prawa, ponieważ inwestycja nie jest związana z prowadzeniem działalności gospodarczej, lecz z realizacją zadań własnych jednostki samorządu terytorialnego. W związku z tym Gmina nie działa jako podatnik VAT w kontekście tej inwestycji, co oznacza brak prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.316.2023.2.JŚ

Sprzedaż przez Wnioskodawców 20 działek o numerach 1-20, powstałych z podziału działki nr (...), będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Wnioskodawcy podjęli szereg zorganizowanych działań, takich jak uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy, podział gruntu na działki budowlane oraz uzyskanie pozwoleń na budowę, co wskazuje na profesjonalny charakter tych czynności, wykraczający poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, planowana sprzedaż działek będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, a Wnioskodawcy będą działać jako podatnicy VAT. W konsekwencji, sprzedaż tych działek nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.424.2023.2.KS

Zespół Szkół, jako państwowa jednostka budżetowa i szkoła rolnicza, jest prowadzony przez Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi. Szkoła prowadzi działalność rolniczą, koncentrując się na produkcji roślinnej na gruntach w trwałym zarządzie, gdzie uprawia zboże i kukurydzę. Przychody ze sprzedaży płodów rolnych są przeznaczane na potrzeby szkoły. Jako podatnik, szkoła korzysta ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT i jest zobowiązana do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Organ podatkowy ocenił, że szkoła nie spełnia warunków do uznania jej za rolnika ryczałtowego, ponieważ ma obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych. W związku z tym, szkole nie przysługuje zryczałtowany zwrot podatku VAT z tytułu nabywania środków produkcji dla rolnictwa. Stanowisko szkoły zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.325.2023.3.MMA

Otrzymane przez Pana środki finansowe od Fundacji na zakup biletu lotniczego traktowane są jako wynagrodzenie za usługi świadczone na rzecz Fundacji, które polegają na przekazaniu praw autorskich do fotografii oraz reportażu z podróży. W związku z tym, zakup biletu przez Fundację generuje po Pana stronie obowiązek zapłaty podatku VAT od wartości otrzymanego biletu. Interpretacja uznaje Pana stanowisko w tej kwestii za nieprawidłowe.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.372.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy kwestii, czy refundacja kosztów poniesionych przez Uniwersytet (...) na realizację projektu pn.: „(...)" dla grupy operacyjnej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT oraz czy Uniwersytet ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu. Zgodnie z interpretacją: 1. Refundacja kosztów poniesionych na realizację projektu pn.: „(...)" nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie stanowi podstawy opodatkowania w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT. Refundacja ta jest jedynie dofinansowaniem do realizacji projektu i nie ma związku z dostawą towarów ani ze świadczeniem usług przez Uniwersytet. 2. Uniwersytet (...) nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług w związku z realizacją projektu pn.: „(...)", ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Efekty prac w ramach projektu będą jawne i ogólnodostępne, a Uniwersytet nie będzie ich wykorzystywał do działalności komercyjnej.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.443.2023.2.RG

Interpretacja dotyczy sprzedaży w drodze egzekucji komorniczej prawa użytkowania wieczystego niezabudowanej działki nr 1 oraz trzykondygnacyjnego budynku usytuowanego na działce nr 2, wraz z prawem użytkowania wieczystego tej działki. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według odpowiedniej stawki, ponieważ działania komornika mające na celu ustalenie możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT okazały się bezskuteczne z powodu braku współpracy ze strony dłużnika. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska komornika.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.195.2022.9.AP

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) dla zestawu, który obejmuje oprogramowanie oraz dodatkowe materiały, uznając, że nie stanowi on jednego kompleksowego świadczenia, lecz składa się z wielu odrębnych świadczeń. Według organu, do korzystania z oprogramowania niezbędne są elementy A/T, B, C, D oraz opakowanie (P1/P2). Pozostałe składniki zestawu, takie jak E, F, G, H, I, J, K, L, nie są częścią świadczenia kompleksowego. Organ podkreślił, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, WIS może dotyczyć wyłącznie jednego towaru, jednej usługi lub towarów/usług tworzących jedno kompleksowe świadczenie. W analizowanej sprawie nie występuje takie kompleksowe świadczenie, co skutkuje tym, że wniosek wykracza poza zakres ustawy, a zatem organ odmówił jego wydania.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.483.2023.1.IZ

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizowała inwestycję polegającą na przebudowie drogi gminnej w ramach swoich zadań określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją, ponieważ nie była ona związana z prowadzeniem działalności gospodarczej ani wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT. Zgodnie z ustawą o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizacji zadań wynikających z odrębnych przepisów prawa. W związku z tym, stanowisko Gminy, że nie może odzyskać podatku VAT z tytułu tej inwestycji, jest prawidłowe.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.481.2018.10.SR

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) oraz krajowego odwrotnego obciążenia w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykazano podatek należny, nawet jeśli korekta zostanie złożona po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy dla nabytych towarów i usług. Organ podatkowy potwierdza, że Spółka ma prawo do takiego odliczenia, powołując się na wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 10 stycznia 2023 r. oraz wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 18 marca 2021 r. Zgodnie z orzecznictwem, krajowe przepisy uzależniające prawo do odliczenia od wykazania podatku należnego w deklaracji podatkowej złożonej w 3-miesięcznym terminie są niezgodne z zasadą neutralności podatku VAT wynikającą z Dyrektywy 2006/112/WE. Organ uznaje zatem stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.361.2023.1.AKS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonuje zarówno zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, które nie są działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, jak i zadania wynikające z umów cywilnoprawnych, które są działalnością gospodarczą w tym rozumieniu. Gmina planuje zrealizować projekt zagospodarowania terenu zielonego, który będzie dostępny dla wszystkich zainteresowanych użytkowników. Działalność ta nie ma charakteru komercyjnego i nie przyniesie przychodów. Efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na niespełnienie kluczowej przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, czyli braku związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi, Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur związanych z realizacją tego projektu.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.291.2018.10.MC

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz nabycia towarów i usług, w przypadku których podatnikiem jest nabywca, objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia, w tym importu usług. Organ podatkowy stwierdził, że od 1 stycznia 2017 r. podatnik ma prawo odliczyć podatek VAT naliczony w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy, nawet jeśli korekta deklaracji VAT zostanie złożona po upływie 3 miesięcy. Organ uznał, że przepisy polskiej ustawy o VAT w tym zakresie są niezgodne z zasadą neutralności i proporcjonalności podatku VAT wynikającymi z prawa unijnego, co zostało potwierdzone w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 8 marca 2023 r.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.358.2023.1.JO

Gmina (...) uzyskała wsparcie finansowe z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, przeznaczone na realizację projektu dotyczącego dostawy i montażu elementów małej architektury, mającego na celu stworzenie ogólnodostępnego terenu rekreacyjnego. Obiekt będzie pełnił funkcje sportowe, rekreacyjne oraz edukacyjne, a zakupione wyposażenie nie będzie wykorzystywane w działalności gospodarczej. Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT poniesionego na realizację tej inwestycji, ponieważ nie będzie ona związana z czynnościami opodatkowanymi.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.633.2017.11.RM

Interpretacja dotyczy zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia do usług wynajmu pomp do betonu świadczonych przez podatnika na rzecz wykonawców robót budowlanych dla inwestora. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o VAT, usługi wynajmu pomp do betonu, sklasyfikowane w PKWiU 43.99.40.0 "Roboty betoniarskie", podlegają mechanizmowi odwrotnego obciążenia, gdy są świadczone przez podwykonawcę na rzecz wykonawcy robót budowlanych. Organ wskazał, że zastosowanie tego mechanizmu zależy od tego, czy kontrahent podatnika wykorzystuje nabyte usługi do realizacji usług wymienionych w załączniku nr 14 do ustawy o VAT. Organ miał obowiązek rozważyć obie te możliwości, a nie tylko tę przedstawioną przez podatnika we wniosku. W związku z tym, organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.434.2023.2.MBN

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt inwestycyjny pn. "(...)", którego celem jest wyposażenie sal lekcyjnych w dwóch szkołach podstawowych w sprzęt do nauki przedmiotów informatycznych, matematyczno-przyrodniczych oraz języków obcych. Projekt ten jest realizowany w ramach zadań własnych Gminy jako organu prowadzącego szkoły i nie jest związany z czynnościami opodatkowanymi VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.400.2023.1.MK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W odpowiedzi na rosnące zapotrzebowanie mieszkańców na infrastrukturę kanalizacyjną, Gmina kontynuuje inwestycję polegającą na przebudowie i rozbudowie oczyszczalni ścieków. Gmina planuje odliczyć w 100% podatek VAT naliczony w fakturach kosztowych związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina ma prawo do takiego odliczenia, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.322.2023.1.RST

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka (A.), będąca podmiotem prawa szwajcarskiego i zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w Polsce, nie dysponuje na terytorium Polski stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej dla celów VAT. Spółka nie zorganizowała w Polsce stałych zasobów osobowych ani technicznych, które umożliwiałyby jej samodzielne prowadzenie działalności. Nie posiada w Polsce pracowników, a jej kadra nie przebywa na terytorium kraju. Dodatkowo, Spółka nie ma, nie wynajmuje ani nie używa w Polsce nieruchomości, maszyn, urządzeń ani narzędzi do prowadzenia działalności. Tymczasowy wynajem magazynu w Polsce w celu przechowywania linii produkcyjnych nie świadczy o posiadaniu przez nią stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. W związku z tym, usługi magazynowania oraz wsparcia świadczone przez Zainteresowanego na rzecz Spółki nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, a miejscem ich opodatkowania jest kraj siedziby Spółki, czyli Szwajcaria.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.187.2023.4.DS

Wnioskodawca otrzyma do nieodpłatnego użytku budynek, w którym planuje przeprowadzić rewitalizację i utworzyć muzeum. Muzeum będzie prowadzić działalność, w tym udostępniać zbiory w formie wystawy stałej. Wnioskodawca zamierza sprzedawać bilety wstępu, co oznacza, że zwiedzanie muzeum będzie możliwe jedynie po zakupie biletu. Wystawa stała w głównej mierze opierać się będzie na nowoczesnych rozwiązaniach multimedialnych, a zwiedzający zyskają dostęp do cyfrowej biblioteki zasobów historycznych oraz interaktywnych eksponatów. Organ podatkowy uznał, że usługa wstępu na wystawę stałą pod nazwą (...) na podstawie zakupionego biletu do muzeum będzie stanowić usługę muzeów, podlegającą opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.360.2023.1.JKU

Powiat, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, dokonuje sprzedaży nieruchomości będących własnością Skarbu Państwa oraz Powiatu w drodze przetargu. Uczestnictwo w przetargu wymaga uiszczenia wadium, które zgodnie z ustaleniami stron zostanie zaliczone na poczet ceny nieruchomości w momencie zapłaty pełnej należności przez nabywcę przed zawarciem umowy sprzedaży w formie aktu notarialnego. Organ podatkowy uznał, że obowiązek podatkowy w VAT z tytułu otrzymanego wadium powstaje po stronie Powiatu w momencie wygrania przetargu oraz podpisania protokołu z jego przebiegu, co oznacza, że nabywca jest już znany. W tej sytuacji wpłata wadium odnosi się do konkretnej czynności i traktowana jest jako zaliczka, co podlega regulacjom ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, po stronie sprzedawcy (Powiatu) powstaje obowiązek podatkowy w zakresie VAT w części dotyczącej otrzymanej należności, w dacie zaliczenia kwoty wadium na poczet ceny sprzedaży.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.362.2023.4.EW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży okładzin podłogowych oraz świadczenia usług montażu podłóg, zamierza wnieść całe przedsiębiorstwo w formie aportu do nowo utworzonej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w której będzie wspólnikiem. Organ podatkowy uznał, że planowany aport całego przedsiębiorstwa kwalifikuje się jako zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem tej transakcji z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ podkreślił, że aport obejmie zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych, który spełnia definicję przedsiębiorstwa zawartą w art. 55¹ Kodeksu cywilnego. Dodatkowo, spółka będzie miała zamiar oraz możliwość kontynuowania działalności gospodarczej prowadzonej dotychczas przez wnioskodawcę, wykorzystując składniki majątkowe będące przedmiotem aportu. W związku z tym, wszystkie przesłanki do uznania planowanej transakcji za zbycie przedsiębiorstwa zostały spełnione, co oznacza, że nie podlega ona opodatkowaniu VAT.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.346.2023.2.KK

Gmina, jako podatnik podatku od towarów i usług zarejestrowany jako czynny, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na zbiorowym dostarczaniu wody oraz odprowadzaniu i oczyszczaniu ścieków dla mieszkańców. W ramach inwestycji pn. "..." Gmina ponosi wydatki na budowę infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, które są dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków wymienionych w punktach a, b, c oraz e, związanych z inwestycją, stosując metodę określenia proporcji opartą na kryterium ilościowym, czyli udziale rocznej ilości dostarczonej wody oraz odebranych ścieków dla zewnętrznych odbiorców w całkowitej rocznej ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków dla wszystkich podmiotów. Natomiast Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego od wydatków opisanych w punkcie d, ponoszonych na tę inwestycję.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.292.2023.2.RST

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca świadczenia usług montażu instalacji fotowoltaicznej przez spółkę A.S.A. na rzecz spółki B.G.M.B.H. Spółka A.S.A. jest polskim podatnikiem VAT, świadczącym usługi montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach w Polsce dla spółki B.G.M.B.H., która jest zagranicznym podatnikiem VAT, nieposiadającym stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce. Organ podatkowy uznał, że usługi montażu instalacji fotowoltaicznych świadczone przez spółkę A.S.A. na rzecz spółki B.G.M.B.H. kwalifikują się jako usługi związane z nieruchomością w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT. W związku z tym miejscem opodatkowania tych usług jest miejsce położenia nieruchomości, na której odbywa się montaż, czyli Polska. Spółka A.S.A. powinna zatem rozliczyć należny podatek VAT według stawki krajowej i wystawić fakturę VAT. Spółka B.G.M.B.H. będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z tej faktury, pod warunkiem że usługi te są wykorzystywane do jej działalności opodatkowanej w Polsce.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.319.2023.4.MM

Spółka A Sp. z o.o. planuje wprowadzenie programu motywacyjnego dla kluczowych współpracowników (Uczestników programu), którzy świadczą usługi w ramach swoich działalności gospodarczych. Program będzie oparty na umowach opcyjnych, które umożliwią Uczestnikom otrzymanie ekwiwalentu pieniężnego (Ekwiwalent) w związku ze sprzedażą udziałów Spółki lub przyznaniem opcji fantomowych. Ekwiwalent będzie traktowany jako dodatkowe wynagrodzenie za usługi świadczone przez Uczestników na rzecz Spółki. Organ podatkowy potwierdził, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach wystawionych przez Uczestników, które dokumentują przyznanie Ekwiwalentu, pod warunkiem że usługi te będą wykorzystywane przez Spółkę do czynności opodatkowanych VAT oraz nie wystąpią przesłanki negatywne wyłączające to prawo.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.743.2018.9.GK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje produkcję i montaż paneli tapicerowanych w budynkach mieszkalnych. Jego usługi polegają na dostawie paneli tapicerowanych oraz ich montażu i spasowaniu. Kluczowym elementem tych usług jest montaż paneli zgodnie z indywidualnym zamówieniem klienta. Panele są trwale przymocowane do ścian za pomocą kleju, a ich demontaż prowadzi do uszkodzenia ścian. Organ podatkowy uznał, że usługi montażu paneli tapicerowanych świadczone przez podatnika stanowią modernizację budynków mieszkalnych w rozumieniu art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, co skutkuje kwalifikowaniem ich do opodatkowania stawką 8% VAT, ponieważ obiekty, w których są realizowane, mieszczą się w zakresie budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

📅 12.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.254.2023.2.JO

Spółka A.S.A. z siedzibą w Polsce jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach planowanych działań Spółka zamierza nabywać towary handlowe oraz licencje od dostawców z siedzibą w Polsce (Dystrybutorzy). Transakcje będą przebiegały w ten sposób, że podmioty z siedzibą poza Polską (Dostawcy zagraniczni) będą sprzedawać towary i licencje Dystrybutorom, którzy następnie dokonają ich sprzedaży Spółce. Spółka będzie otrzymywać środki pieniężne od Dostawców zagranicznych na podstawie regulaminów lub warunków promocji ustalonych przez tych Dostawców. Wypłata środków pieniężnych będzie uzależniona od spełnienia przez Spółkę określonych warunków, które będą ustalane na podstawie danych dotyczących poziomu zakupów (lub sprzedaży) dokonanych przez Spółkę w odniesieniu do określonych towarów i licencji przekazanych Dostawcom przez Dystrybutorów. Organ podatkowy uznał, że otrzymanie przez Spółkę środków pieniężnych od Dostawców zagranicznych w ramach Modelu transgranicznego nie wywoła skutków w podatku VAT, co oznacza, że Spółka nie będzie zobowiązana do obniżenia odliczonego podatku VAT naliczonego w związku z otrzymanymi „rabatami pośrednimi".

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.541.2023.1.SM

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie na modernizację miejsca wypoczynku. W ramach projektu wykonano plażę piaszczystą, ławostoły, wymieniono dach wiaty, przeprowadzono renowację balustrad i elementów drewnianych oraz zamontowano lampy oświetleniowe. Realizacja zadania została sfinansowana ze środków własnych Gminy oraz z funduszy europejskich. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Gmina korzysta ze zwolnienia dotyczącego czynności związanych z wykonywaniem zadań publicznych, co oznacza, że nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach realizacji projektu.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.383.2023.2.MJ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostawy wody dla Odbiorców zewnętrznych, w tym mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji. Dodatkowo, dostarcza wodę do Jednostek organizacyjnych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji jej zadań własnych, określanych jako Odbiorcy wewnętrzni. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne na infrastrukturę wodociągową, które będą potwierdzone fakturami VAT. Nie będzie zobowiązana do naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania tej infrastruktury do dostaw wody dla Odbiorców wewnętrznych. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową, obliczonego na podstawie procentowego udziału, w jakim infrastruktura ta będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej. Udział ten będzie określony na podstawie liczby metrów sześciennych wody dostarczonej Odbiorcom zewnętrznym (czynności opodatkowane VAT) w stosunku do całkowitej liczby metrów sześciennych wody dostarczonej.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.349.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziałów w niezabudowanej nieruchomości gruntowej (działki nr 1/1 i 2/1) przez Sprzedających, będących osobami fizycznymi, na rzecz Kupującego, którym jest spółka z o.o. Organ podatkowy uznał, że Sprzedający będą działać jako podatnicy VAT, a sprzedaż udziałów w nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa terenów budowlanych, która nie korzysta ze zwolnienia. W związku z tym, Sprzedający będą zobowiązani do wystawienia faktur VAT za tę transakcję, a Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.396.2023.2.AWY

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, zamierza podzielić swoją działalność na dwie części: Działalność I, obejmującą produkcję, dystrybucję i serwis, oraz Działalność II, dotyczącą wynajmu nieruchomości, odpłatnego udostępniania patentów oraz prac badawczo-rozwojowych. Planuje on wnieść Działalność I w formie aportu do spółki, w której posiada 50% udziałów. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych tworzących Działalność I stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że wniesienie tej działalności do spółki nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.354.2023.2.EB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i dysponuje dwiema nieruchomościami wykorzystywanymi w tej działalności. Nieruchomość nr 1 jest wynajmowana innemu przedsiębiorcy, natomiast Nieruchomość nr 2 jest w całości wynajmowana innym podmiotom gospodarczym. Wnioskodawca planuje przekształcenie swojej działalności w jednoosobową spółkę z o.o., przy czym zamierza pozostawić obie nieruchomości w swoim majątku prywatnym. W związku z tym planuje wycofać te nieruchomości z działalności gospodarczej i przeznaczyć je na najem prywatny. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej oraz ich przeznaczenie na najem prywatny będzie neutralne podatkowo w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, ponieważ nieruchomości będą nadal wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej w formie wynajmu, a nie na cele prywatne podatnika.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.316.2023.3.OS

Zgodnie z interpretacją indywidualną: 1. Wynagrodzenie, które Wnioskodawca otrzymał od Gminy Miasta za bezumowne korzystanie z nieruchomości, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki podstawowej. Stanowi ono odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca wyraził dorozumianą zgodę na korzystanie z nieruchomości przez Gminę. 2. Odsetki za opóźnienie w zapłacie wynagrodzenia za bezumowne korzystanie z nieruchomości, które Wnioskodawca otrzymał, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nie są wynagrodzeniem za świadczoną usługę, lecz mają charakter odszkodowawczy. 3. Wnioskodawca prawidłowo dokumentował należne mu wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z nieruchomości, wystawiając w latach 2017-2019 faktury VAT z zastosowaniem podstawowej stawki podatku VAT.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.248.2023.4.IG

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, czynności wykonywane przez Wnioskodawcę, będącego wspólnikiem spółki, na rzecz tej spółki, na podstawie umowy spółki oraz art. 176 Kodeksu spółek handlowych, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT, a usługi świadczone przez niego na rzecz spółki należy traktować jako odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Wynagrodzenie, które Wnioskodawca otrzymuje za te czynności, nie jest przychodem ze stosunku pracy ani z działalności wykonywanej osobiście, co oznacza, że nie mają zastosowania ograniczenia wynikające z art. 15 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.345.2023.2.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Nawiązał współpracę z dostawcą butów, który ma siedzibę poza Polską, ale jest zarejestrowany jako podatnik VAT w Polsce. Dostawca wystawia Wnioskodawcy faktury z naliczonym VAT, który Wnioskodawca płaci. Mimo to, dostawca klasyfikuje te transakcje jako sprzedaż konsumencką i nie uwzględnia ich w plikach JPK. Wnioskodawca obawia się, że może napotkać trudności z odliczeniem VAT z tych faktur. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia naliczonego VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów formalnych określonych w art. 106e ustawy o VAT oraz że zakupione towary są wykorzystywane w działalności opodatkowanej. Organ powołał się na orzecznictwo TSUE, które wskazuje, że uchybienia formalne na fakturze, takie jak brak numeru NIP, nie pozbawiają prawa do odliczenia, o ile nie istnieje ryzyko oszustwa lub nadużycia.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.512.2023.1.KW

Gmina, jako podatnik podatku od towarów i usług zarejestrowany jako czynny, realizuje inwestycje w budowę infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej, w tym Inwestycję 1 i Inwestycję 2. Wydatki związane z tymi inwestycjami Gmina zamierza rozliczyć przy użyciu prewspółczynnika opartego na kryterium ilościowym, które uwzględnia udział rocznej ilości odebranych ścieków oraz dostarczonej wody dla zewnętrznych odbiorców (udokumentowanej fakturami VAT) w całkowitej rocznej ilości odebranych ścieków oraz wody dostarczonej dla wszystkich podmiotów, w tym własnych jednostek, budynków, budowli oraz wody zużytej na cele przeciwpożarowe. Organ uznał, że sposób określenia proporcji przez Gminę, oparty na kryterium ilościowym, jest najbardziej reprezentatywny i odpowiada specyfice jej działalności w zakresie dostarczania wody i odbioru ścieków. Metoda ta umożliwi odliczenie podatku naliczonego jedynie w części przypadającej na działalność gospodarczą (opodatkowaną) oraz obiektywnie odzwierciedli część wydatków związanych z działalnością gospodarczą i innymi celami. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną ponoszonych w ramach Inwestycji 1 oraz Inwestycji 2, stosując prewspółczynnik oparty na kryterium ilościowym.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.359.2023.1.AP

Wnioskodawca, spółka kapitałowa zajmująca się działalnością deweloperską, nabyła w 2006 roku nieruchomość zabudowaną budynkiem niemieszkalnym, która od momentu zakupu jest przedmiotem najmu. W ciągu dwóch lat przed złożeniem wniosku Wnioskodawca nie poniósł wydatków na ulepszenie tej nieruchomości. Spółka planuje sprzedaż nieruchomości na rzecz innego podatnika VAT czynnego. Organ podatkowy uznał, że planowana dostawa nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ dostawa nastąpi po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, a w okresie dwóch lat poprzedzających nie dokonano ulepszeń nieruchomości.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.424.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wywłaszczeniem nieruchomości gruntowych przez gminę na rzecz Skarbu Państwa. Gmina była właścicielem dwóch nieruchomości gruntowych: 1) działka nr 1 - teren niezabudowany, położony w lesie, porośnięty trawą i zakrzewieniem, 2) działka nr 2 - teren zabudowany drogą oraz placem o nawierzchni z masy bitumicznej. Na podstawie wydanych decyzji administracyjnych, nieruchomości te zostały przejęte przez Skarb Państwa w ramach realizacji inwestycji drogowej, a Gminie przysługiwało odszkodowanie. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Dostawa niezabudowanej działki nr 1 podlega opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, jako dostawa terenu niezabudowanego, który nie jest terenem budowlanym. 2) Dostawa zabudowanej działki nr 2 również podlega opodatkowaniu VAT, ale korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jako dostawa budowli (drogi i placu), w stosunku do których upłynął okres dłuższy niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.441.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy sprzedaży w drodze egzekucji komorniczej prawa użytkowania wieczystego działek nr 1, 2 i 3 oraz prawa własności budynków i urządzeń budowlanych położonych na działce nr 3. Organ uznał, że: 1. Dostawa budynku produkcyjno-magazynowo-biurowego, budynku magazynowego oraz budynku portierni zlokalizowanych na działce nr 3 będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Urządzenia budowlane (przyłącza) na tej działce również korzystają z tego zwolnienia. 2. Dostawa prawa użytkowania wieczystego działek nr 1 i 2 będzie podlegać opodatkowaniu właściwą stawką VAT, ponieważ nie potwierdzono spełnienia warunków do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 lub pkt 2 ustawy o VAT. 3. Dostawa urządzeń budowlanych (przyłączy) na działkach nr 1 i 2 także będzie opodatkowana właściwą stawką VAT, gdyż nie spełniono warunków do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.477.2023.2.MC

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. W latach 2018-2023 realizowała wydatki inwestycyjne na modernizację gospodarki osadem oraz systemu wodociągowego, a także dokonywała mniejszych zakupów inwestycyjnych. Ponadto Gmina ponosi liczne wydatki bieżące związane z utrzymaniem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej. Działalność prowadzona przy użyciu tej infrastruktury w przeważającej mierze dotyczy świadczenia usług na rzecz odbiorców zewnętrznych, takich jak mieszkańcy Gminy, przedsiębiorcy oraz instytucje, na podstawie umów cywilnoprawnych. Gmina rozlicza VAT należny z tytułu tych usług. W marginalnym zakresie Gmina planuje również dostawę wody oraz odbiór ścieków na potrzeby wewnętrzne, w tym dla jednostek scentralizowanych. W związku z tym Gmina wnioskuje o możliwość zastosowania współczynnika metrażowego do obliczenia proporcji odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych oraz bieżących związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.410.2023.2.MJ

Wnioskodawca zawarł związek małżeński 19 grudnia 1998 roku. Do 18 lutego 2015 roku, kiedy to została zawarta umowa majątkowa małżeńska, między małżonkami obowiązywał ustrój małżeńskiej wspólności majątkowej. Związek małżeński Wnioskodawcy z małżonką został rozwiązany prawomocnym wyrokiem Sądu 27 marca 2019 roku. Po rozwodzie, 22 lipca 2021 roku, byli małżonkowie zawarli umowę o podział majątku wspólnego. Na podstawie tej umowy Wnioskodawca otrzymał m.in. nieruchomość składającą się z działki nr ... zabudowanej domem mieszkalnym oraz działek niezabudowanych oznaczonych w ewidencji gruntów nr: ..., ..., ..., ..., ..., ..., ..., ..., ..., ..., .... Wnioskodawca był zmuszony sprzedać działkę nr ... zabudowaną domem mieszkalnym, aby spłacić zobowiązania wobec byłej małżonki oraz część zobowiązań związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Aby sfinansować remont i dostosowanie budynku gospodarczego, w którym Wnioskodawca musiał zamieszkać po sprzedaży domu rodzinnego, sprzedał dwie niezabudowane działki: działkę nr a oraz działkę nr b. Działki te były niezabudowane, nieogrodzone i nieuzbrojone, a w ewidencji gruntów zostały oznaczone jako grunty orne. Wnioskodawca zapytał, czy zbycie działek nr a i nr b oraz ewentualna przyszła sprzedaż posiadanych nieruchomości, dokonywana w celu sfinansowania remontu i dostosowania budynku gospodarczego oraz spłaty zobowiązań finansowych, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ interpretacyjny uznał, że zbycie działek nr a i nr b oraz przyszła sprzedaż posiadanych nieruchomości w celu sfinansowania remontu i dostosowania budynku gospodarczego oraz spłaty zobowiązań finansowych nie będą transakcjami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca nie prowadził aktywnej działalności w zakresie obrotu nieruchomościami, co nie wskazuje na angażowanie środków w sposób charakterystyczny dla handlowców. Działania Wnioskodawcy mieściły się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie uznany za podatnika podatku od towarów i usług w odniesieniu do tych transakcji.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.343.2023.2.AWY

Sprzedający, czyli Zainteresowany 1 i Zainteresowany 2, są współwłaścicielami niezabudowanej nieruchomości gruntowej (działka nr 1). Wnioskodawcy, reprezentowani przez Spółkę A jako Kupującego, zawarli z Sprzedającymi umowę przedwstępną sprzedaży tej nieruchomości, na mocy której Sprzedający zobowiązują się do sprzedaży Kupującemu prawa własności nieruchomości za ustaloną cenę. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziałów w nieruchomości (działce nr 1) będzie, zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, traktowana jako dostawa realizowana przez podatników w ramach ich działalności gospodarczej, co oznacza, że czynność ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Ponadto, organ stwierdził, że sprzedaż udziałów w nieruchomości nie będzie mogła korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ działka nr 1 jest uznawana za teren budowlany w rozumieniu ustawy. Organ potwierdził również, że Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem udziałów w nieruchomości.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.411.2023.2.AA

Gmina (...) złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą braku prawa do odliczenia lub zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z projektem przebudowy i doposażenia 15 świetlic wiejskich na swoim terenie. Gmina zaznaczyła, że świetlice będą ogólnodostępne, nieodpłatne dla mieszkańców i będą służyć realizacji jej zadań własnych, takich jak kultura, edukacja publiczna oraz integracja społeczna. W związku z tym Gmina uznała, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia lub zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z tym projektem. Organ podatkowy potwierdził stanowisko Gminy, wskazując, że w tej sytuacji nie jest spełniony podstawowy warunek uprawniający do odliczenia VAT, czyli związek nabywanych towarów i usług ze sprzedażą opodatkowaną. Ponieważ świetlice będą wykorzystywane do realizacji zadań publicznych, a nie do działalności opodatkowanej, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.335.2023.2.KS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej transakcji sprzedaży udziałów w niezabudowanej nieruchomości gruntowej (działka nr 1) przez Sprzedających (osoby fizyczne) na rzecz Kupującego (spółka z o.o.). Organ podatkowy uznał, że Sprzedający będą działać jako podatnicy podatku od towarów i usług zgodnie z ustawą o VAT, co oznacza, że sprzedaż udziałów w nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa terenów budowlanych, która nie korzysta ze zwolnienia. Sprzedający będą zobowiązani do wystawienia faktur dokumentujących tę transakcję. Kupujący, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, który wykorzysta nabyte udziały do działalności opodatkowanej, będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu nieruchomości. Organ uznał zatem stanowisko Wnioskodawców za nieprawidłowe w zakresie braku uznania Sprzedających za podatników VAT, a w pozostałym zakresie za prawidłowe.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.392.2023.1.DS

Gmina zrealizowała projekt pn. "(...)", który dotyczył zagospodarowania terenu rekreacyjno-wypoczynkowego. W ramach projektu poniosła wydatki inwestycyjne na roboty ziemne, nawierzchnię, budowę wiaty oraz montaż stojaka na rowery. Efekty projektu są ogólnodostępne i przeznaczone do użytku niekomercyjnego. Gmina zapytała, czy ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma takiego prawa, ponieważ towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, które wykonuje Gmina.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.378.2023.1.KS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z nabyciem przez Spółkę Akcyjną (Kupujący) prawa użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowych od Spółki Akcyjnej (Sprzedający). Zgodnie z ustaleniami, Kupujący zobowiązał się do zwrotu Sprzedającemu części opłaty rocznej za użytkowanie wieczyste za 2023 r. proporcjonalnie do okresu, w którym będzie użytkownikiem wieczystym. Organ uznał, że ta opłata stanowi część podstawy opodatkowania dostawy nieruchomości i powinna być opodatkowana zgodnie z zasadami dotyczącymi tej dostawy. Dodatkowo, Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od tej części opłaty, która nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.372.2023.2.DP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą na terytorium Polski i jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Planuje rozszerzenie działalności o ładowanie pojazdów elektrycznych, traktując czynności ładowania jako dostawę towarów (energii elektrycznej) opodatkowaną VAT w Polsce. Wnioskodawca zamierza zainstalować stację ładowania na gruncie, który będzie dzierżawiony od partnera biznesowego. Partner biznesowy obciąży Wnioskodawcę kosztami rzeczywistego zużycia energii elektrycznej przez stację ładowania i wystawi odrębne faktury za usługę dzierżawy oraz dostawę energii elektrycznej. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawianych przez partnera biznesowego za usługę dzierżawy oraz dostawę energii elektrycznej. Organ uznał, że usługa dzierżawy i dostawa energii elektrycznej to odrębne świadczenia, a nie jedno kompleksowe świadczenie.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.340.2023.2.MMA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej transakcji sprzedaży udziałów w niezabudowanej nieruchomości gruntowej. Wnioskodawcy, będący współwłaścicielami tej nieruchomości, wskazali, że zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jest ona przeznaczona pod zabudowę. Zawarli umowę przedwstępną sprzedaży nieruchomości na rzecz Kupującego, którym jest spółka z o.o. Organ podatkowy uznał, że Sprzedający będą działać jako podatnicy podatku od towarów i usług w związku z planowaną transakcją sprzedaży udziałów w nieruchomości. W związku z tym, sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa terenów budowlanych, które nie korzystają ze zwolnienia od podatku. Sprzedający będą zobowiązani do wystawienia faktur dokumentujących tę sprzedaż. Dodatkowo, Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu udziałów w nieruchomości. Organ uznał stanowisko Wnioskodawców za nieprawidłowe w zakresie braku uznania Sprzedających za podatników VAT, natomiast w pozostałym zakresie uznał je za prawidłowe.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.362.2023.2.DK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Uznania odpłatnych usług dostarczania wody na rzecz odbiorców zewnętrznych za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2. Braku obowiązku naliczania podatku należnego z tytułu wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody dla odbiorców wewnętrznych. 3. Prawa do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową, obliczonej według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest lub będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej, przy zastosowaniu klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej sprawie.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.463.2023.1.OS

Interpretacja dotyczy prawa do częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi używanymi przez Gminę w ramach działalności gospodarczej, działalności zwolnionej z VAT oraz działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, gdy pojazdy samochodowe są wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, podatnik ma prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego od wydatków związanych z tymi pojazdami. Aby obliczyć kwotę podatku do odliczenia, Gmina powinna zastosować przepisy art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, a następnie uwzględnić regulacje wynikające z art. 86a ust. 1 ustawy (tj. pomniejszyć wyliczoną kwotę o 50%) oraz zapisy art. 90 ustawy. Organ podatkowy nie zaakceptował stanowiska Gminy, że w tej sprawie przepisy wyłączające prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi nie mają zastosowania.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.331.2023.2.DP

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonuje zadania publiczne poprzez swoje jednostki organizacyjne, takie jak Specjalny Ośrodek (...), Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie (...), Zakład (...) oraz Dom dla Dzieci prowadzony przez Fundację (...). W ramach tych działań Powiat zainstalował mikroinstalacje fotowoltaiczne, stając się prosumentem energii odnawialnej. Wprowadzanie energii elektrycznej wytworzonej w tych instalacjach do sieci energetycznej stanowi dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a nie czynność niepodlegającą opodatkowaniu. W związku z tym stanowisko Powiatu, że wprowadzanie energii elektrycznej do sieci nie jest sprzedażą w rozumieniu ustawy o VAT, jest błędne.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.406.2023.3.AMA

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko wnioskodawcy (X sp. z o.o.) dotyczące prawa do pomniejszenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur i rachunków dokumentujących wydatki na realizację projektów w ramach Programu oraz wydatki związane z organizacją spotkań liderów za nieprawidłowe. Organ stwierdził, że wydatki te nie mają ani bezpośredniego, ani pośredniego związku z działalnością opodatkowaną wnioskodawcy, która polega na świadczeniu usług logistycznych, transportowych oraz magazynowania. W związku z tym, wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących poniesione wydatki.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.271.2023.3.MK

Wniosek dotyczy usługi, która polega na umożliwieniu klientowi przebywania w warunkach podwyższonego ciśnienia z optymalną mieszaniną wodoru i tlenu, co przyczynia się do poprawy dotlenienia organizmu i korzystnie wpływa na jego rozwój oraz regenerację. Usługa ta jest świadczona w specjalnej komorze normobarycznej i skierowana do osób w różnym wieku, zarówno z dolegliwościami zdrowotnymi, jak i zdrowych. Nie jest to forma terapii, lecz raczej wsparcie terapii oraz utrzymania organizmu w dobrej kondycji. Organ podatkowy uznał, że usługa ta kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", opodatkowane stawką VAT 8%.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.136.2023.4.AS

Wnioskodawca w (...) r. nabył nieruchomość gruntową wraz z jej składnikami, w tym budynkiem biurowym. Na podstawie umów najmu obciąża najemców opłatami za czynsz, stosując 23% stawkę podatku VAT. Oprócz czynszu, najemcy są zobowiązani do pokrywania kosztów eksploatacji przedmiotu najmu, w tym opłat za zużycie energii elektrycznej. Wnioskodawca przy refaktury stosuje te same stawki co pierwotny dostawca mediów, tj. 23% dla energii elektrycznej. Wnioskodawca chciał potwierdzić prawidłowość stosowanej stawki VAT przy refakturowaniu energii elektrycznej na najemców. Organ podatkowy uznał, że w tej sprawie mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, którego głównym celem jest dostawa towaru - energii elektrycznej. Usługa dystrybucji energii elektrycznej ma charakter pomocniczy w stosunku do dostawy towaru. W związku z tym, dostawa energii elektrycznej wraz z usługą jej dystrybucji podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.515.2023.5.KO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości komercyjnej. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Sprzedający jest użytkownikiem wieczystym działki, na której znajdują się budynki, budowle oraz urządzenia budowlane. Sprzedający zamierza sprzedać Kupującemu prawo użytkowania wieczystego działki wraz z własnością budynków, budowli i urządzeń budowlanych. Organ podatkowy uznał, że planowana transakcja nie będzie zbyciem przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, a zatem nie będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. Organ stwierdził również, że dostawa budynków, budowli oraz urządzeń budowlanych korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych obiektów upłynął okres dłuższy niż 2 lata, a Sprzedający nie poniósł wydatków na ich ulepszenie. Zwolnieniem tym objęta będzie także dostawa gruntu, na którym posadowione są te obiekty. Dodatkowo, organ wskazał, że Strony transakcji mogą zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie dostawy budynków, budowli lub ich części podatkiem VAT, pod warunkiem złożenia zgodnego oświadczenia, które spełnia wymogi art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W przypadku opodatkowania transakcji podatkiem VAT, Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie nieruchomości, pod warunkiem że nieruchomość będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Kupujący będzie również uprawniony do otrzymania zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na swoje konto bankowe.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.382.2023.1.EK

Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu grantowego, który obejmuje zakup sprzętu komputerowego, modułów UTM, diagnozę cyberbezpieczeństwa oraz usługi szkoleniowe. Wydatki te mają na celu poprawę jakości usług publicznych w obszarze teleinformatycznym oraz wzmocnienie cyberbezpieczeństwa infrastruktury informatycznej gminy, a nie są związane z działalnością opodatkowaną VAT. Jako organ władzy publicznej, gmina wykonuje zadania publiczne, a nie prowadzi działalności gospodarczej, co wyklucza prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.344.2023.2.AKA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną transakcją sprzedaży udziałów w niezabudowanej nieruchomości gruntowej (działce nr 1) przez Sprzedających (osoby fizyczne) na rzecz Kupującego (spółka z o.o.). Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziałów w nieruchomości przez Sprzedających będzie traktowana jako dostawa dokonywana przez podatników VAT w ramach ich działalności gospodarczej, co oznacza, że transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Dodatkowo, organ stwierdził, że sprzedaż udziałów w nieruchomości nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ działka nr 1 kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. Nie spełniono również warunków do zastosowania innego zwolnienia, określonego w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Organ potwierdził, że Sprzedający będą zobowiązani do wystawienia faktur VAT w związku ze sprzedażą udziałów w nieruchomości. Kupujący, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, który zamierza wykorzystywać nabytą nieruchomość do działalności opodatkowanej, będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu udziałów. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawców zostało uznane za nieprawidłowe w zakresie braku uznania Sprzedających za podatników VAT w kontekście planowanej transakcji, natomiast w pozostałym zakresie uznano je za prawidłowe.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.370.2023.1.AP

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, obejmującą kupno i sprzedaż nieruchomości. W 2008 roku nabyła 1/2 udziału we współwłasności zabudowanej nieruchomości. W 2014 roku przeprowadzono remont budynku, którego koszty przekroczyły 30% wartości początkowej nieruchomości. W 2015 roku nieruchomość została wydzierżawiona. Obecnie wnioskodawczyni planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż będzie zwolniona z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia do planowanej sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata, a po 2014 roku nie poniesiono wydatków na ulepszenie nieruchomości przekraczających 30% jej wartości początkowej.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.496.2023.1.JS

Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację projektu pn. "..." mającego na celu poprawę warunków kształcenia w szkołach podstawowych na jej terenie. W ramach projektu planowane jest wyposażenie pracowni do nauki przedmiotów rozwijających kompetencje kluczowe oraz wspierających uczniów ze specjalnymi potrzebami edukacyjnymi. Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, nie ma jednak prawa do odliczenia podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.349.2023.1.MPA

Sprzedający, w przedstawionym stanie faktycznym, podjął szereg działań przygotowawczych do sprzedaży niezabudowanych działek, w tym uzbrojenie terenu, uzyskanie pozwolenia na budowę oraz działania marketingowe. Te czynności wykraczały poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości przez Sprzedającego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a Nabywca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tej transakcji.

📅 11.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.429.2023.1.IZ

Powiat planuje przebudowę i rozbudowę drogi powiatowej nr (...) w miejscowości (...), finansowaną w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Powiat uważa, że nie ma możliwości odzyskania podatku VAT związane z tym projektem, ponieważ usługi i zakupy nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Powiatu. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są używane do czynności opodatkowanych. W kontekście realizacji zadań własnych Powiatu, takich jak przebudowa drogi, nie występuje działalność gospodarcza, co uniemożliwia odzyskanie podatku VAT.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.355.2023.4.AKA

Organ podatkowy stwierdził, że w wyniku planowanego podziału spółki przez wydzielenie, zespół składników majątkowych i niemajątkowych wchodzący w skład Działu A nie stanowi i nie będzie stanowił zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, wydzielenie tych składników będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów. Organ uznał, że w momencie podziału Spółka Przejmująca nie będzie kontynuować działalności Spółki Dzielonej, lecz jedynie przejmie projekt w fazie przygotowawczej, który następnie zrealizuje inwestor zewnętrzny. Z tego powodu zespół składników majątkowych i niemajątkowych wchodzących w skład Działu A nie spełnia przesłanek do uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDIT1-3.4012.866.2018.8.S.PRM

Podatnik nabył w drodze zamiany trzy działki rolne, które następnie przekształcił w działki budowlane i sprzedał. Wcześniej prowadził działalność rolniczą, a później zmienił profil działalności na przewóz osób (TAXI). Organ podatkowy początkowo uznał, że sprzedaż działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Jednak po rozpatrzeniu sprawy przez sądy administracyjne, organ zmienił swoje stanowisko, stwierdzając, że sprzedaż działek nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie była realizowana w ramach działalności gospodarczej, lecz dotyczyła zarządu majątkiem prywatnym podatnika. Organ uwzględnił ocenę prawną oraz wskazania sądów administracyjnych, które potwierdziły, że sprzedaż działek przez podatnika nie miała cech działalności gospodarczej, a stanowiła jedynie zbycie majątku prywatnego.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.368.2023.2.DP

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury dotyczącej aportu urządzeń budowlanych, które nie są objęte zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o podatku od towarów i usług. Gmina A. wniosła aport w postaci prawa własności urządzeń przepompowni ścieków do spółki komunalnej Spółka A. sp. z o.o. Urządzenia te klasyfikują się jako urządzenia budowlane, a nie budynki czy budowle. W związku z tym dostawa tych urządzeń nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy VAT. W konsekwencji Spółka A. ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej aport. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Spółki A. w tej kwestii.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.398.2023.2.MSO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z odsprzedażą mediów (zimnej wody, odprowadzania ścieków oraz centralnego ogrzewania) przez wspólnotę mieszkaniową na rzecz właścicieli lokali mieszkalnych, które są wykorzystywane wyłącznie na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że ta odsprzedaż korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 10 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług. W związku z tym, wartość tej odsprzedaży nie powinna być uwzględniana w limicie obrotu, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, uprawniającym do zwolnienia podmiotowego. W rezultacie, wspólnota mieszkaniowa nie ma obowiązku rejestracji jako czynny podatnik VAT, o ile wartość pozostałych czynności, które nie korzystają ze zwolnienia, nie przekracza 200.000 zł.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.428.2023.1.WK

Gmina realizuje Projekt dotyczący przebudowy infrastruktury rekreacyjnej w mieście, mający na celu stworzenie atrakcyjnej oferty turystycznej oraz miejsca do spędzania czasu wolnego dla mieszkańców. Projekt obejmuje m.in. montaż obiektów małej architektury, utworzenie placu zabaw oraz wykonanie nawierzchni. Gmina zaznaczyła, że efekty Projektu będą wykorzystywane wyłącznie w ramach działalności nieodpłatnej, zgodnie z zadaniami własnymi gminy określonymi w ustawie o samorządzie gminnym. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z nowo powstałej infrastruktury. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację Projektu, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.440.136.2022.14.AP

Interpretacja dotyczy usługi udostępniania pięciu czasopism w formie elektronicznej na okres 12 miesięcy za pośrednictwem platformy internetowej Wnioskodawcy. Wnioskodawca zawiera umowy z klientami instytucjonalnymi, na podstawie których przyznaje im niewyłączną i nieprzenoszalną licencję na korzystanie z publikacji poprzez ich wyświetlenie na urządzeniu końcowym oraz umieszczanie w pamięci tymczasowej w celu dostępu do publikacji w trybie online. Użytkownicy końcowi mogą korzystać z publikacji wyłącznie za pośrednictwem sieci Internet w trakcie aktywnej sesji. Publikacje nie zawierają w całości ani w przeważającej mierze treści wideo lub muzyki do odsłuchania, ani nie są czasopismami regionalnymi lub lokalnymi. Organ uznał, że ta usługa podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.542.2023.5.MG

Interpretacja dotyczy sprzedaży niezabudowanej działki gruntowej przez osoby fizyczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Zgodnie z przedstawionym opisem, Sprzedający podjęli szereg działań mających na celu przygotowanie działki do sprzedaży, wykorzystując środki podobne do tych stosowanych przez profesjonalnych uczestników rynku nieruchomości. W związku z tym, Sprzedający zostaną uznani za podatników podatku od towarów i usług w rozumieniu ustawy o VAT. Dodatkowo, planowana transakcja sprzedaży działki będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany. Wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tej nieruchomości.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.288.2023.2.WK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług (VAT), planuje realizację zadania polegającego na transporcie oraz odzysku lub unieszkodliwieniu odpadów z folii rolniczych, siatki i sznurka do owijania balotów, a także opakowań po nawozach i typu Big Bag. Gmina stara się o dofinansowanie kosztów tego projektu z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (NFOŚiGW). Zgodnie z zasadami przyznania dofinansowania, podatek VAT nie będzie uznawany za koszt kwalifikowalny i zostanie pokryty ze środków własnych Gminy. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Kwota dotacji uzyskana przez Gminę z NFOŚiGW na realizację projektu nie będzie traktowana jako wynagrodzenie za czynności podlegające opodatkowaniu VAT. 2. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur otrzymanych od wykonawcy, które dokumentują wydatki związane z realizacją projektu. Stanowisko Gminy przedstawione we wniosku zostało uznane za prawidłowe.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.377.2023.2.PS

Gmina w 2022 roku zrealizowała budowę infrastruktury oświetlenia ulicznego, którą w 2023 roku wniosła aportem do spółki w zamian za udziały. Gmina nie odliczyła podatku VAT od wydatków związanych z zakupem oświetlenia. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dostawa oświetlenia przez Gminę w ramach wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki w zamian za udziały nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Gmina działała w tym przypadku jako organ władzy publicznej, realizując swoje zadania własne, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą. 2. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków na zakup oświetlenia, ponieważ były one związane z realizacją zadań własnych Gminy, a nie z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.440.2023.2.MC

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie zadania polegającego na transporcie oraz odzysku lub unieszkodliwieniu odpadów, takich jak folia rolnicza, siatka i sznurek do owijania balotów, a także opakowania po nawozach i typu Big Bag. Całkowite dofinansowanie tego zadania pochodzić będzie z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (NFOŚiGW), przy czym podatek VAT nie będzie uznawany za koszt kwalifikowalny. Rolnicy, z których będą odbierane odpady, pokryją część kosztów zadania w wysokości odpowiadającej podatkowi VAT (stawka 8%) od ceny jednostkowej usługi. Gmina zaznaczyła, że wkład rolników nie będzie stanowił rzeczywistego ekwiwalentu wartości otrzymanego świadczenia. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Kwota dotacji uzyskana przez Gminę z NFOŚiGW na realizację zadania nie będzie traktowana jako wynagrodzenie za czynności podlegające opodatkowaniu VAT. 2) Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur VAT otrzymanych od wykonawcy, które dokumentują wydatki związane z realizacją zadania.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.176.2023.4.EZ

Interpretacja dotyczy dostawy gotowej potrawy, jaką jest zestaw sushi, wraz z usługą transportu do klienta. Wnioskodawca przygotowuje zestaw sushi w swoim lokalu, pakuje go w pudełko i dostarcza pod wskazany adres. Zestaw nie może być modyfikowany na życzenie klienta. Organ podatkowy uznał, że dostawa tego towaru wraz z usługą transportu stanowi jedno kompleksowe świadczenie, które należy zaklasyfikować według PKWiU 2015 w dziale 56 "Usługi związane z wyżywieniem". Stawka podatku VAT dla tej dostawy wynosi 23%.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.318.2023.2.AR

Sprzedaż działek nr 1, 2 i 3 przez podatnika będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działki te uznano za tereny budowlane, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, nie spełniono warunków do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. Podatnik, będący rolnikiem, od 2022 r. jest czynnym podatnikiem VAT, a działki były wykorzystywane w działalności rolniczej, zarówno zwolnionej, jak i opodatkowanej. W związku z tym, sprzedaż udziałów w tych działkach będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.81.2023.5.SM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru, którym jest emulsja tłuszczowa stanowiąca bazę do różnych sosów, wykorzystywanych jako dodatki do kebabów, pizzy czy sałatek. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji CN 2103 "Sosy i preparaty do nich; zmieszane przyprawy i zmieszane przyprawy korzenne; mąka i mączka, z gorczycy oraz gotowa musztarda". W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.100.2022.14.SS

Interpretacja dotyczy usługi udostępniania czasopism w formie elektronicznej na okres 7 dni za pośrednictwem platformy internetowej Wnioskodawcy. Wnioskodawca wskazał 5 konkretnych tytułów czasopism, które będą dostępne dla klientów. Analiza wykazała, że czasopisma te są publikowane regularnie (miesięczniki, dwumiesięczniki, kwartalniki) i spełniają kryteria do zaklasyfikowania ich do pozycji CN 4902 Nomenklatury Scalonej. Usługa ta podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2, a także z poz. 17 i 72 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.362.2023.2.AA

Interpretacja dotyczy sprzedaży 26 działek o numerach 1/1 - 1/26, które powstały z podziału działki nr 1 o powierzchni 1,5661 ha. Właściciel działki nr 1, W.R., nabył ją w 2015 r. z zamiarem budowy własnego domu. Zmiana sytuacji ekonomicznej oraz decyzja o wybudowaniu domu w innym miejscu spowodowały, że nie planuje już realizacji tej inwestycji. W 2020 r. W.R. dowiedział się o planach miasta dotyczących objęcia części obszaru, w tym jego działek, strefą zieleni i rekreacji. Aby temu zapobiec, W.R. wraz z właścicielami sąsiednich działek wystąpił o ustalenie warunków zabudowy dla inwestycji polegającej na budowie 25 budynków mieszkalnych jednorodzinnych. Uzyskał decyzję o warunkach zabudowy, a następnie podzielił działkę nr 1 na 26 mniejszych działek. Dla części z nich otrzymał również pozwolenia na budowę. Obecnie W.R. rozważa sprzedaż wszystkich 26 działek, nie planując jednak podejmować dodatkowych działań w celu zwiększenia ich atrakcyjności. Organ stwierdził, że sprzedaż tych działek podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ W.R. wykazał aktywność w obrocie nieruchomościami, porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tym rodzajem działalności, co wykracza poza zwykłe wykonywanie prawa własności.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.287.2023.1.AR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Barszcz biały", który jest produktem przeznaczonym do przygotowania zupy "Barszcz biały". Organ podatkowy, na podstawie klasyfikacji towaru w pozycji 2104 Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z obowiązującymi przepisami w 2023 roku.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.101.2022.14.SS

Wnioskodawca oferuje klientom pięć czasopism w formie elektronicznej w ramach miesięcznego abonamentu, realizowanego za pośrednictwem platformy internetowej. Czasopisma te są zaklasyfikowane do pozycji CN 4902 Nomenklatury scalonej, nie są czasopismami regionalnymi ani lokalnymi, a także nie zawierają w całości lub w przeważającej mierze treści wideo ani muzyki do odsłuchania. W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2, a także z poz. 17 i 72 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.338.2023.2.MPA

Podatniczka jest właścicielką niezabudowanych działek ewidencyjnych nr 1, 2 i 3. Nie ma statusu czynnego, zarejestrowanego podatnika VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Nieruchomość ta stanowi jej majątek osobisty. Planuje sprzedaż nieruchomości spółce akcyjnej, która jest czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że zamierzona przez podatniczkę sprzedaż nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Sprzedaż ta nie będzie objęta zwolnieniem od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości będzie opodatkowana VAT według odpowiedniej stawki. Dodatkowo, podatniczka będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT z tytułu sprzedaży działek.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.214.2023.3.PP

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu, który określił jako suplement diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu oraz składu produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.464.2023.1.AG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zawarła umowę o przyznaniu pomocy na realizację projektu budowy nowoczesnego i bezpiecznego placu zabaw dla mieszkańców. Projekt ten jest dofinansowany w ramach poddziałania "Wsparcie na wdrożenie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność". Plac zabaw będzie ogólnodostępny i niekomercyjny, a Gmina nie planuje osiągać z niego przychodów. Towary i usługi nabyte w ramach realizacji projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do ubiegania się o zwrot VAT od poniesionych wydatków.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.440.135.2022.14.JN

Interpretacja podatkowa dotyczy usługi udostępniania fragmentów pięciu czasopism w formie elektronicznej na okres siedmiu dni za pośrednictwem platformy internetowej Wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że ta usługa stanowi dostarczanie drogą elektroniczną publikacji, takich jak czasopisma, sklasyfikowane w pozycji CN 4902 Nomenklatury scalonej, które nie są czasopismami regionalnymi ani lokalnymi oraz nie zawierają w całości lub w przeważającej mierze treści wideo lub muzyki do odsłuchania. W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2, a także z poz. 17 i 72 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.385.2023.2.MJ

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości przez spółkę Zbywcę na rzecz spółki Nabywcy będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Transakcja ta nie będzie wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ przedmiotem sprzedaży nie jest przedsiębiorstwo ani zorganizowana część przedsiębiorstwa Zbywcy. Zbywana nieruchomość nie stanowi zorganizowanego zespołu składników materialnych i niematerialnych, który byłby wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach istniejącego przedsiębiorstwa Zbywcy, co umożliwiałoby samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej. W związku z tym, transakcja ta będzie opodatkowana VAT jako dostawa towaru na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.389.2023.1.AM

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu pn. "(...)", realizowanego w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem projektu jest regulacja systemu wodno-kanalizacyjnego w Gminie poprzez rozbudowę sieci kanalizacji sanitarnej oraz przebudowę i rozbudowę Stacji Uzdatniania Wody. Gmina jest właścicielem infrastruktury, jednak nie prowadzi działalności związanej z dostarczaniem wody, co zostało przekazane A. Sp. z o.o. Gmina nie generuje dochodów z tytułu dostarczania wody ani odprowadzania ścieków, a wyliczony prewspółczynnik na 2022 r. wyniósł poniżej 2%, co wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z czynnościami mieszanymi. W związku z powyższym organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając brak możliwości odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją wskazanego projektu.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.477.2023.1.AW

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W 2023 roku Gmina rozpoczęła realizację projektu pn.: (...), mającego na celu zwiększenie atrakcyjności obszaru poprzez stworzenie miejsca rekreacji dla mieszkańców i turystów. W ramach projektu Gmina poniesie wydatki na roboty budowlane, które będą potwierdzone fakturami VAT. Majątek powstały w wyniku realizacji projektu będzie stanowił infrastrukturę ogólnodostępną, publiczną i nieodpłatnie udostępnioną społeczeństwu. Infrastruktura ta będzie wykorzystywana wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy w zakresie kultury fizycznej i turystyki. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ Gmina nie będzie działała jako podatnik VAT, a wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.373.2023.2.EK

Stowarzyszenie O. nie jest zarejestrowane jako podatnik VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej, lecz jedynie działalność statutową. W związku z tym nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT od kosztów poniesionych w związku z realizacją zadania grantowego. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Stowarzyszenia O. w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.179.2023.4.IM

Wniosek dotyczy dostawy gotowej potrawy, jaką jest zestaw sushi, przygotowanego w lokalu Wnioskodawcy oraz usługi transportu tego dania do klienta. Wnioskodawca przygotowuje zestaw sushi w swoim lokalu, pakuje go w pudełko i dostarcza pod wskazany przez klienta adres, przy czym zestaw nie może być modyfikowany na życzenie klienta. Organ podatkowy uznał, że dostawa zestawu sushi wraz z usługą transportu stanowi jedno kompleksowe świadczenie, które należy zaklasyfikować według PKWiU 2015 w dziale 56 "Usługi związane z wyżywieniem". Mimo że mamy do czynienia z dostawą towaru, a nie usługą, to ze względu na towarzyszące jej usługi przygotowania i dostawy, świadczenie to podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.469.2023.3.MG

Interpretacja dotyczy tego, czy udzielanie pożyczek przez spółkę inwestycyjną jest usługą objętą VAT, kwalifikowaną jako świadczenie usług za wynagrodzeniem, które korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że udzielanie odpłatnych pożyczek przez spółkę na rzecz pożyczkobiorców spełnia przesłanki do opodatkowania VAT jako odpłatne świadczenie usług. Jednocześnie, usługa ta korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. W związku z tym, stanowisko spółki, które wskazuje, że udzielanie pożyczek jest czynnością opodatkowaną VAT, a jednocześnie zwolnioną z tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.504.2023.1.KW

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostawy wody dla Odbiorców zewnętrznych, w tym mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji, a także dostarcza wodę do Jednostek organizacyjnych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową. W związku z tym, że infrastruktura ta jest wykorzystywana zarówno do czynności opodatkowanych VAT (dostawa wody do Odbiorców zewnętrznych), jak i do czynności nieopodatkowanych (dostawa wody do Odbiorców wewnętrznych), Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki. Gmina przyjmuje, że metoda obliczenia proporcji odliczenia podatku naliczonego, oparta na udziale ilości metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej ilości metrów sześciennych wody dostarczonej (zarówno do Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych), jest najbardziej reprezentatywna i odpowiada specyfice jej działalności oraz dokonanych nabyć. Metoda ta umożliwia odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność opodatkowaną, a także obiektywnie odzwierciedla część wydatków związanych z działalnością gospodarczą oraz pozostałą działalnością.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.417.2023.1.MC

Wnioskodawca, jako podmiot leczniczy, świadczy usługi rehabilitacji medycznej na podstawie umów z Narodowym Funduszem Zdrowia (Umowy Współpracy). W ciągu roku realizuje świadczenia, których ilość i wartość przekraczają ustalone limity w Umowach Współpracy, określane jako "Nadwykonania". Wnioskodawca nie ma prawa do żądania zapłaty za Nadwykonania z mocy prawa, lecz może jedynie wystąpić o uregulowanie należności na podstawie umowy-ugody. Usługi w ramach Nadwykonań mogą być sfinansowane w całości, częściowo lub wcale. Organ podatkowy stwierdził, że obowiązek podatkowy z tytułu Nadwykonań powstaje w momencie ich akceptacji przez Narodowy Fundusz Zdrowia w drodze umowy-ugody. Do tego momentu nie są spełnione przesłanki odpłatnego świadczenia usług, co oznacza brak obowiązku podatkowego. Stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.172.2023.4.DS

Przedmiotem interpretacji jest dostawa gotowej potrawy, czyli zestawu sushi, wraz z usługą transportu do klienta. Wnioskodawca przygotowuje zestaw sushi w swojej kuchni, pakuje go w pudełko i dostarcza pod wskazany adres. Zestaw nie może być modyfikowany na życzenie klienta. Organ uznał, że dostawa zestawu sushi wraz z usługą transportu stanowi jedno kompleksowe świadczenie, które należy zaklasyfikować według PKWiU 2015 w dziale 56 "Usługi związane z wyżywieniem". W związku z tym, dostawa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12f ustawy oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.258.2023.3.MW

Wnioskodawca organizuje pokaz audiowizualny w mobilnych pawilonach, których wszystkie ściany, podłoga oraz sufit są pokryte lustrami. Dźwięki i obrazy, w tym efekty świetlne, są synchronizowane, co pozwala na stworzenie spójnej narracji lub abstrakcyjnej atmosfery. Taki pokaz, w połączeniu z odbiciem obrazu w lustrach, wywołuje u widza wrażenia estetyczne i emocjonalne. Wnioskodawca pobiera opłatę za wstęp i wydaje bilet. Organ podatkowy uznał, że świadczona usługa kwalifikuje się jako "Usługi związane z rozrywką i rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT 8%.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.180.2023.4.ML

Wniosek dotyczy dostawy gotowej potrawy, jaką jest zestaw sushi, wraz z usługą transportu do klienta. Zestaw sushi jest przygotowywany w lokalu Wnioskodawcy z użyciem świeżych surowców, a następnie pakowany i dostarczany pod wskazany adres. Klient nie ma możliwości modyfikacji składników zestawu. Organ podatkowy uznał, że dostawa zestawu sushi wraz z usługą transportu stanowi jedno kompleksowe świadczenie, które należy zaklasyfikować według PKWiU 2015 w grupowaniu 56 "Usługi związane z wyżywieniem". W związku z tym, dostawa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12f ustawy oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.294.2023.1.AR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru "Mascarpone (...) o smaku (...)". Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się w dziale 04 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje produkty mleczarskie. W związku z tym, na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ podatkowy pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.395.2023.1.MB

Podatnik prowadzi działalność muzyczną, oferując usługi związane z zapewnieniem oprawy muzycznej i słownej na imprezach okolicznościowych, festynach oraz zabawach tanecznych. Usługi te są realizowane przez podatnika jako indywidualnego twórcę oraz artystę wykonawcę zgodnie z przepisami o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez podatnika korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT. W związku z tym podatnik musi skorygować faktury wystawione z 23% stawką VAT, wystawiając faktury korygujące, przy czym korekta dotyczy jedynie faktur, dla których zobowiązanie podatkowe nie uległo przedawnieniu.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.384.2023.1.ID

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt inwestycyjny dotyczący budowy infrastruktury rekreacyjnej, obejmującej plac zabaw, siłownię zewnętrzną oraz boisko do badmintona, przeznaczone dla mieszkańców. Efekty projektu będą ogólnodostępne i nieodpłatne dla użytkowników, a Gmina nie będzie pobierać żadnych opłat za korzystanie z tej infrastruktury. Wydatki Gminy na realizację projektu są związane z jej zadaniami własnymi, określonymi w ustawie o samorządzie gminnym, a nie z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od tych wydatków, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.396.2023.1.AM

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarcza oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, która jest wykorzystywana wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług dla odbiorców zewnętrznych i nie służy do świadczenia usług dla odbiorców wewnętrznych, czyli jednostek organizacyjnych Gminy.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.35.2019.9.JKU

Planowana sprzedaż niezabudowanych działek gruntu przez Wnioskodawcę nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca nabył nieruchomość w 2004 roku i wykorzystywał ją do działalności rolniczej. Nie podejmował działań typowych dla podmiotów zajmujących się profesjonalnym obrotem nieruchomościami, takich jak marketing czy uzbrojenie terenu. Sprzedaż działek będzie miała miejsce w ramach zarządu majątkiem prywatnym Wnioskodawcy, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym, Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik podatku od towarów i usług w odniesieniu do tej transakcji.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.365.2023.1.WK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, zarejestrowanym zgodnie z przepisami. Realizuje własne zadania nałożone przez odrębne przepisy prawa, w tym w obszarze kultury fizycznej i turystyki. W ramach tych zadań Gmina planuje zrealizować projekt budowy i wyposażenia ogólnodostępnej, niekomercyjnej infrastruktury turystycznej. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odzyskania (odliczenia) podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nie będzie on wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej, lecz stanowi realizację zadań publicznych. W związku z tym, wszystkie wydatki związane z projektem, w tym podatek VAT, będą traktowane jako koszty kwalifikowalne.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4012.78.2019.9.JK

Gmina X jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W jej strukturze organizacyjnej działa Zakład Gospodarki Komunalnej w X, który funkcjonuje jako samorządowy zakład budżetowy. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przekazywanych do Zakładu przez Gminę stanowi przychody wykonane zakładu budżetowego w rozumieniu rozporządzenia dotyczącego prewspółczynnika? 2. Czy stan środków obrotowych na początek okresu sprawozdawczego stanowi przychody wykonane zakładu budżetowego w rozumieniu rozporządzenia dotyczącego prewspółczynnika? Organ podatkowy uznał, że równowartość odpisów amortyzacyjnych oraz stan środków obrotowych na początek okresu sprawozdawczego nie są przychodami wykonanymi zakładu budżetowego w rozumieniu ustawy o finansach publicznych, a tym samym również w kontekście rozporządzenia dotyczącego prewspółczynnika. W związku z tym nie powinny być uwzględniane w mianowniku proporcji (prewspółczynnika) przy obliczaniu kwoty podatku naliczonego, którą Gmina może odliczyć. W rezultacie stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.412.2023.2.IO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w VAT związanych z odsprzedażą mediów, takich jak zimna woda, odprowadzanie ścieków oraz centralne ogrzewanie, przez wspólnotę mieszkaniową na rzecz właścicieli lokali mieszkalnych, które są wykorzystywane wyłącznie do celów mieszkaniowych. Organ podatkowy uznał, że ta odsprzedaż korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 10 rozporządzenia Ministra Finansów. Dodatkowo, wartość tej odsprzedaży nie powinna być uwzględniana w limicie obrotu określonym w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym, jeśli wartość sprzedaży netto z innych czynności (niezwiązanych z odsprzedażą mediów) nie przekroczy 200.000 zł, wspólnota nie ma obowiązku rejestracji jako czynny podatnik VAT.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.311.2023.2.MW

Wniosek dotyczy usługi zoofizjoterapeutycznej świadczonej w zakładzie leczniczym dla zwierząt, który funkcjonuje jako gabinet weterynaryjny. Usługa ta obejmuje szereg działań mających na celu poprawę stanu zdrowia zwierząt po urazach i chorobach, w tym przeprowadzanie wywiadów, badań, opracowywanie indywidualnych programów rehabilitacji, wykonywanie zabiegów fizykoterapeutycznych i kinezyterapeutycznych oraz współpracę z lekarzem weterynarii. Organ podatkowy uznał, że ta usługa spełnia kryteria i właściwości usług klasyfikowanych w dziale PKWiU 75 "Usługi weterynaryjne", co skutkuje opodatkowaniem jej stawką VAT w wysokości 8%.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.85.2023.2.JO

Interpretacja dotyczy obowiązku rozpoznania importu usług oraz odprowadzenia podatku od towarów i usług w związku z umową zawartą pomiędzy Wnioskodawcą a Międzynarodowym Bankiem Odbudowy i Rozwoju Gospodarczego (M.) na świadczenie usług doradczych. Organ podatkowy uznał, że usługi doradcze świadczone przez M. na rzecz Wnioskodawcy podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Stwierdził, że M. nie jest organem władzy publicznej w rozumieniu ustawy o VAT, a usługi doradcze, które świadczy, mają charakter działalności gospodarczej. W związku z tym Wnioskodawca będzie zobowiązany do rozpoznania importu usług oraz odprowadzenia podatku VAT z tytułu nabycia usług doradczych na podstawie umowy z M.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.390.2023.5.AKA

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, wszystkie składniki materialne i niematerialne przeniesione ze Spółki Dzielonej do Spółki Przejmującej w ramach Dywizji B stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Dywizja B jest wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w strukturze Spółki Dzielonej, a Spółka Przejmująca będzie kontynuować działalność gospodarczą dotychczas prowadzoną przez Dywizję B. W związku z tym, podział przez wydzielenie Dywizji B nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.404.2023.2.MSU

Interpretacja dotyczy możliwości proporcjonalnego doliczania kosztów transportu do wartości usług świadczonych przez spółkę zajmującą się projektowaniem, wykonaniem i montażem trwałej zabudowy kuchennej. Spółka oferuje kompleksową usługę modernizacji lokalu, która obejmuje pomiar pomieszczenia, wykonanie zabudowy na wymiar, dostawę z wniesieniem, montaż zabudowy kuchennej oraz elementów dodatkowych, a także podłączenie sprzętów AGD. Transport stanowi integralny element tej kompleksowej usługi, a nie odrębne świadczenie. W związku z tym koszty transportu powinny proporcjonalnie zwiększać podstawę opodatkowania usługi głównej, czyli modernizacji lokalu, i być opodatkowane tą samą stawką VAT.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.177.2023.4.DS

Interpretacja dotyczy dostawy gotowej potrawy, jaką jest zestaw sushi, przygotowanego w lokalu Wnioskodawcy, wraz z usługą transportu do klienta. Wnioskodawca sporządza zestaw sushi z użyciem świeżych surowców, pakuje go w pudełko i dostarcza pod wskazany adres. Zestaw nie może być modyfikowany na życzenie klienta. Organ uznał, że dostawa tego towaru wraz z usługą transportu stanowi jedno kompleksowe świadczenie, które należy zakwalifikować według PKWiU 56 - "Usługi związane z wyżywieniem". Pomimo tej klasyfikacji, dostawa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy.

📅 8.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.286.2023.2.RK

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanych działek nr 1, 2, 3, które zgodnie z obowiązującym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego są klasyfikowane jako tereny użytków rolnych (symbol "RP") i nie mogą być zabudowane. W dniu 1 sierpnia 2022 r. Wojewoda wydał decyzję zezwalającą na realizację inwestycji drogowej, nadając jej rygor natychmiastowej wykonalności. W związku z tym Wnioskodawca dobrowolnie przekazał nieruchomość Województwu. Następnie, w dniu 28 kwietnia 2023 r., wydano ostateczną decyzję Wojewody ustalającą odszkodowanie za wywłaszczone nieruchomości, na które Wnioskodawca oczekuje. Wnioskodawca pyta, czy dostawa nieruchomości w zamian za odszkodowanie będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług oraz w jakim okresie rozliczeniowym powinna być ujęta w ewidencji sprzedaży VAT i strukturze jednolitego pliku kontrolnego. Organ podatkowy potwierdza, że dostawa nieruchomości w zamian za odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, a transakcja powinna być ujęta w ewidencji sprzedaży VAT oraz strukturze JPK za miesiąc, w którym Wnioskodawca otrzyma odszkodowanie.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.372.2023.1.TK

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT przez Park Narodowy w związku z realizacją projektu rozbudowy infrastruktury Ośrodka Rehabilitacji Zwierząt. Park Narodowy, jako państwowa osoba prawna, prowadzi działalność głównie w zakresie realizacji zadań statutowych dotyczących ochrony przyrody. Nabyte towary i usługi w ramach tego przedsięwzięcia będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Park Narodowy nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących wydatki związane z tym projektem.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.478.2023.1.KFK

Gmina planuje przebudowę drogi gminnej i ubiega się o pomoc w ramach Programu PROW na lata 2014-2020. Inwestycja ta mieści się w zakresie zadań własnych gminy, a jej rezultaty nie będą służyły działalności gospodarczej ani nie generowały przychodów. Gmina ponosi koszty realizacji inwestycji, w tym koszt podatku VAT, który został uwzględniony w budżecie i zaliczony do kosztów kwalifikowanych. Gmina pyta o możliwość odzyskania podatku VAT w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe, wskazując, że Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, ponieważ nie jest traktowana jako podatnik VAT w zakresie realizacji zadań własnych, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.326.2023.3.DS

Wnioskodawcy X i Y, będący małżeństwem w ustawowej wspólności majątkowej, sprzedali nieruchomość gruntową spółce "(...)" S.A. Nieruchomość ta była wykorzystywana wyłącznie do celów prywatnych Wnioskodawców od momentu nabycia do sprzedaży, nie służąc prowadzeniu działalności gospodarczej. W związku z zawarciem umowy przedwstępnej sprzedaży, Wnioskodawcy udzielili spółce "(...)" pełnomocnictwa do reprezentowania ich przed organami administracji publicznej w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń do realizacji transakcji. Dodatkowo, od 7 września 2021 r. nieruchomość została udostępniona spółce "(...)" na podstawie umowy dzierżawy. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawców podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawcy wykazali aktywność w zakresie zbycia nieruchomości porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem tego rodzaju, a nie jedynie zwykłym rozporządzaniem majątkiem prywatnym.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.351.2023.2.TK

Powiat zrealizował projekt pod nazwą "(...)", którego celem była ochrona oraz zachowanie ciągłości korytarzy ekologicznych, siedlisk chronionych gatunków oraz drzew przydrożnych. Finansowanie projektu pochodziło z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. W ramach realizacji projektu przeprowadzono m.in. prace pielęgnacyjne, usunięcie drzew zagrażających bezpieczeństwu oraz uzupełnienie zadrzewienia. Powiat jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, jednak towary i usługi nabywane w związku z projektem nie były i nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT. Projekt ma charakter publiczny i wynika z działalności statutowej Powiatu. W związku z tym Powiat nie ma możliwości odzyskania zapłaconego podatku VAT związane z realizacją tego projektu.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.487.2023.1.WL

Gmina Miasto jest zarejestrowana jako płatnik podatku od towarów i usług. Realizowała projekt pn. "..." mający na celu rozwój oraz podniesienie poziomu usług publicznych świadczonych drogą elektroniczną. W ramach projektu zakupiono środki trwałe, w tym sprzęt informatyczny. Podatek VAT poniesiony w związku z realizacją projektu uznano za koszt kwalifikowalny, ponieważ Gmina, ze względu na charakter i cele projektu, nie miała możliwości jego odzyskania. Jako beneficjent projektu, Gmina Miasto nie mogła odzyskać podatku naliczonego związanego z realizacją projektu, gdyż zakupione towary i usługi nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.307.2023.1.KŁ

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy (Odbiorców zewnętrznych), a także dla własnych jednostek organizacyjnych (Odbiorców wewnętrznych). Zrealizowała inwestycje w infrastrukturę kanalizacyjną, która służy wyłącznie do odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych. Gmina poniosła wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z tą infrastrukturą. Organ podatkowy uznał, że świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, co daje Gminie prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z tą działalnością.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.191.2023.3.SM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla sera śmietankowo-kremowego, wyprodukowanego ze śmietanki z mleka krowiego, pasteryzowanego, z dodatkami smakowymi. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował ten produkt do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), w pozycji 1806 - "Czekolada i pozostałe przetwory spożywcze zawierające kakao". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.364.2023.1.ASZ

Transakcja sprzedaży udziału w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Sprzedający stanie się podatnikiem zobowiązanym do rozliczenia podatku należnego z tej transakcji. Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż udziału w nieruchomości. Dodatkowo, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć różnicę między kwotą podatku naliczonego a należnym za kolejne okresy lub ubiegać się o zwrot tej różnicy na rachunek bankowy, pod warunkiem skutecznej rezygnacji Sprzedającego oraz Wnioskodawcy ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.383.2023.2.MŻ

Planowana przez Sprzedającego sprzedaż nieruchomości gruntowej (działki nr 1) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający występuje jako podatnik VAT, ponieważ jego działania związane z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży mają zorganizowany i profesjonalny charakter, co wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Nieruchomość ta jest terenem budowlanym, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z podatku VAT, które dotyczy dostaw terenów niezabudowanych. Kupujący, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki tego podatku nad podatkiem należnym.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.251.2023.3.NR

Wnioskodawca prowadzi park rozrywki, w którym bilety wstępu są opodatkowane stawką VAT 8%. Na terenie parku znajduje się dodatkowa atrakcja lunaparkowa, do której wstęp sprzedawany jest osobno w dedykowanej kasie. Organ podatkowy uznał, że usługa wstępu na tę atrakcję lunaparkową podlega opodatkowaniu stawką VAT 8% na podstawie poz. 65 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, jako "Usługi związane z rozrywką i rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne".

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.345.2023.1.MKA

Gmina Miejska (...) realizuje projekt modernizacji budynku Ośrodka Kultury, finansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Gmina Miejska zapytała, czy może odzyskać poniesiony podatek VAT na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gmina Miejska nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ elementy projektu zostaną przekazane nieodpłatnie w formie użyczenia do Ośrodka Kultury, który jest odrębną jednostką organizacyjną gminy. Przekazanie to będzie związane z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu podatkiem VAT, co oznacza, że nie zostanie spełniona jedna z podstawowych przesłanek do odliczenia podatku naliczonego.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.351.2023.1.EK

Wnioskodawca, będący samorządem województwa, realizuje projekt zintegrowany B, który jest dofinansowany ze środków UE oraz NFOŚiGW. Celem projektu jest łagodzenie skutków zmian klimatu oraz adaptacja do nich. W związku z realizacją projektu Wnioskodawca poniósł wydatki na różne koszty, w tym osobowe, delegacje, organizację spotkań i konferencji, ekspertyzy, analizy oraz materiały informacyjne i promocyjne. Wnioskodawca zapytał, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur. Powodem jest to, że Wnioskodawca, jako samorząd województwa, realizuje zadania publiczne nałożone na niego przepisami prawa, a nie prowadzi działalności gospodarczej. W związku z tym nie spełnia przesłanki bycia podatnikiem VAT, a nabywane przez niego towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał zatem stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.334.2023.1.KŁ

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku od towarów i usług w związku z realizacją przez Park Narodowy przedsięwzięcia dotyczącego ochrony przeciwpożarowej. Park Narodowy, jako państwowa osoba prawna i zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi w ramach swojej działalności zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione od VAT. Planowane przedsięwzięcie w zakresie ochrony przeciwpożarowej będzie finansowane ze środków własnych Parku oraz z dofinansowania z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Towary i usługi nabywane w ramach tego przedsięwzięcia nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co uniemożliwia Parkowi odliczenie lub uzyskanie zwrotu podatku VAT naliczonego od tych zakupów.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.446.2023.1.PS

Miasto (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Otrzymało dofinansowanie na projekt "(...)" w ramach Programu Operacyjnego Polska Cyfrowa, który ma na celu wsparcie jednostek samorządu terytorialnego w realizacji usług publicznych za pomocą technologii teleinformatycznych, zwiększenie cyfryzacji instytucji samorządowych oraz wzmocnienie cyberbezpieczeństwa. W ramach projektu Miasto planuje zakup sprzętu IT, oprogramowania, licencji, usług doradczych oraz przeprowadzenie diagnozy cyberbezpieczeństwa. Miasto nie będzie mogło odliczyć VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do obsługi mieszkańców, a nie do działalności opodatkowanej VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Miasta za prawidłowe.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.358.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez spółkę czterech niezabudowanych nieruchomości na rzecz klientów z siedzibą w Polsce. Spółka zapytała, czy może skorzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, mając na uwadze, że dla tych nieruchomości nie wydano decyzji o warunkach zabudowy, a w miejscowych planach zagospodarowania przestrzennego (jeśli takie istnieją) nie są one przeznaczone pod zabudowę. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT dotyczy wyłącznie gruntów niezabudowanych, które nie są terenami budowlanymi. Tereny budowlane to grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego lub decyzją o warunkach zabudowy. Ponieważ na nieruchomościach spółki znajdują się budowle (gazociąg, sieć kanalizacyjna), nie mogą być one uznane za grunty niezabudowane, a zatem nie kwalifikują się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.385.2023.2.MKA

Planowana przez Sprzedającego sprzedaż zabudowanej działki nr 1 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Sprzedający działa jako podatnik VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Dostawa budynków znajdujących się na Nieruchomości korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Niemniej jednak, Sprzedający i Kupujący mogą złożyć wspólne oświadczenie o rezygnacji z tego zwolnienia i wyborze opodatkowania dostawy budynków podatkiem VAT. W takim przypadku Kupujący uzyska prawo do odliczenia podatku naliczonego oraz zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, wynikającej z faktur otrzymanych od Sprzedającego.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.353.2023.1.RD

Gmina przeprowadziła inwestycję polegającą na rozbudowie infrastruktury rekreacyjnej w miejscowości (...). Celem tej inwestycji było zwiększenie oferty rekreacyjnej dla mieszkańców oraz turystów. Gmina nie odliczyła podatku naliczonego związane z tą inwestycją, ponieważ rozbudowany obiekt nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, a Gmina nie planuje generować dochodów z jego użytkowania. Organ podatkowy uznał, że Gmina postąpiła prawidłowo, rezygnując z odliczenia podatku naliczonego, gdyż realizacja tej inwestycji mieści się w zakresie zadań własnych Gminy, która w tym przypadku nie działa jako podatnik VAT. Brak bezpośredniego związku pomiędzy wydatkami na inwestycję a czynnościami opodatkowanymi wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.460.2023.3.AM

Gmina sprzedała działkę nr X, która wcześniej była jej własnością. Działka nie była objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy. Na jej terenie znajdowała się infrastruktura przesyłowa, w tym sieć kanalizacyjna, energetyczna i telekomunikacyjna, oraz utwardzona droga. Organ uznał, że sprzedaż działki nie podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka była terenem zabudowanym. Jednocześnie stwierdził, że sprzedaż działki wraz z zabudowaną drogą kwalifikuje się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.289.2023.1.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "(...)", będącego substancją słodzącą, alternatywą dla tradycyjnego cukru stołowego, zawierającą erytrytol. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 29 Nomenklatury Scalonej (CN) jako chemikalia organiczne. Stwierdził, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Organ uzasadnił swoją decyzję, powołując się na przepisy ustawy o VAT oraz Ogólne Reguły Interpretacji Nomenklatury Scalonej.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.367.2023.1.RD

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje przebudowę drogi gminnej, mającą na celu skrócenie czasu dojazdu do obiektów użyteczności publicznej. Inwestycja ta nie będzie służyła czynnościom opodatkowanym VAT i mieści się w zakresie zadań własnych gminy. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, gmina działająca w ramach reżimu publicznoprawnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.347.2023.2.EW

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej transakcji sprzedaży udziałów w niezabudowanej nieruchomości gruntowej (działce nr 1) przez Sprzedających (osoby fizyczne) na rzecz Kupującego (spółka z o.o.). Organ podatkowy uznał, że Sprzedający będą działać jako podatnicy podatku od towarów i usług zgodnie z ustawą o VAT, co oznacza, że sprzedaż udziałów w nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ stwierdził, że nieruchomość ma status terenu budowlanego, w związku z czym nie może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT. Ponadto, organ potwierdził, że Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia udziałów w nieruchomości. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawców zostało uznane za nieprawidłowe w zakresie braku uznania Sprzedających za podatników w kontekście planowanej transakcji, natomiast za prawidłowe w zakresie zwolnienia od podatku VAT sprzedaży udziałów, obowiązku wystawienia faktury przez Sprzedających oraz prawa Kupującego do odliczenia podatku naliczonego.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.363.2023.1.DK

Planowana przez Sprzedającego sprzedaż działki nr X będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Sprzedający, udzielając Wnioskodawcy odpowiednich zgód, pozwoleń i pełnomocnictw, podjął działania typowe dla podmiotów zajmujących się profesjonalnym obrotem nieruchomościami, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym dostawa działki nr X nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury wystawionej przez Sprzedającego, dokumentującej sprzedaż tej nieruchomości. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub uzyskać zwrot różnicy na swoje konto bankowe.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.400.2023.1.MG

Gmina realizuje projekt pn. „(...)” w ramach poddziałania „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność”, w ramach działania „Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER”, który dotyczy rozwoju ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej lub kulturalnej. Operacja obejmuje zakup mobilnej sceny ogólnodostępnej, ma charakter inwestycyjny i przyczyni się do wzrostu aktywności oraz integracji społecznej. Gmina zapytała, czy może odzyskać podatek VAT od zakupów towarów i usług związanych z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, ponieważ efekty realizacji projektu nie będą wykorzystywane do celów zarobkowych ani do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.351.2023.2.AP

Gmina (...) posiada osobowość prawną i jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina planuje realizację projektu "(...)", który polega na przebudowie odcinka drogi gminnej w celu zwiększenia bezpieczeństwa oraz skrócenia czasu dojazdu do obiektów użyteczności publicznej i siedziby gminy. Zakres projektu obejmuje roboty budowlane oraz nadzór inwestorski. Przebudowywana droga ma charakter publiczny i nieodpłatny, a infrastruktura stworzona w ramach projektu nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia kwot podatku VAT z faktur dokumentujących realizację tego zadania, ponieważ nie jest spełniony warunek wykorzystywania nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.240.2023.5.MSM

Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla napoju. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) jako przetwory z owoców, stosując stawkę VAT w wysokości 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.411.2023.1.AW

Wnioskodawca, jako państwowa osoba prawna i czynny podatnik VAT, ma za zadanie ochronę przyrody, co obejmuje działania ochronne w ekosystemach parku narodowego, udostępnianie obszaru parku oraz edukację przyrodniczą. W ramach tych działań Wnioskodawca dokonuje sprzedaży zarówno opodatkowanej, jak i zwolnionej z VAT. Planowana realizacja projektu remediacji zanieczyszczonego terenu, finansowanego z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, wiąże się z wydatkami, które będą przeznaczone na czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.304.2023.1.IG

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług (VAT), planuje przeprowadzenie zadania polegającego na usunięciu z jej terenu folii rolniczych, siatki i sznurka do owijania balotów, a także opakowań po nawozach i typu Big Bag. Proces usuwania tych odpadów, pochodzących z produkcji rolniczej, obejmie odpady od wybranych rolników z terenu Gminy, którzy zobowiążą się do ich dostarczenia w wyznaczone miejsce. Zebrane odpady będą transportowane do miejsca, gdzie zostaną poddane procesowi odzysku lub unieszkodliwienia. Gmina nabędzie usługi odbioru, unieszkodliwienia lub odzysku odpadów od wyspecjalizowanej firmy. W celu realizacji tego zadania, Gmina zawrze umowę na dofinansowanie kosztów projektu z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Realizacja zadania będzie odbywać się wyłącznie z wykorzystaniem środków uzyskanych z tego dofinansowania, a uczestnicy (rolnicy) nie będą zobowiązani do wniesienia żadnych wpłat. Gmina nie zawrze umów cywilnoprawnych z poszczególnymi uczestnikami na wykonanie prac w ramach zadania. Organ podatkowy uznał, że: 1. Dotacja otrzymana przez Gminę z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację zadania nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi VAT. Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w trakcie realizacji tego zadania. 2. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione w związku z realizacją zadania, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.465.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z prowadzeniem przez fizjoterapeutę kursów dla innych fizjoterapeutów w zakresie konkretnej metody fizjoterapeutycznej. Organ podatkowy uznał, że te usługi korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, jako usługi kształcenia zawodowego realizowane zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, w tym w ustawie o zawodzie fizjoterapeuty. Dodatkowo, wartość sprzedaży z tytułu tych usług nie będzie uwzględniana w limicie zwolnienia podmiotowego z VAT, określonym w art. 113 ust. 1 ustawy.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.332.2023.1.DS

Parafia (...) nie prowadzi działalności gospodarczej, nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT i nie składa deklaracji VAT-7. Zawarła umowę o przyznanie pomocy na realizację projektu pn. "(...)", który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Efekty tego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Parafia nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur związanych z wydatkami poniesionymi na realizację projektu. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.361.2023.2.MMA

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) transakcji sprzedaży działek (udziałów we współwłasności działek) wydzielonych z działek nr 1/2 i 2/5 oraz prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabyciem tych udziałów. Organ stwierdził, że sprzedaż udziałów w niezabudowanych działkach nr 1/2A, 1/2B, 2/5A i 2/5B podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Sprzedająca podjęła działania typowe dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, które wykraczają poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym. Z kolei sprzedaż udziałów w działkach nr 1/2B i 2/5B nie będzie korzystać ze zwolnienia od VAT, gdyż zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego działki te są klasyfikowane jako teren budowlany. Organ uznał również, że Kupującemu (Panu M.D.) przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia udziałów w działkach nr 1/2A, 1/2B, 2/5A i 2/5B, pod warunkiem że będą one wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.212.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Wafel z kremem kakaowym" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych działem 19 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.366.2023.1.HW

Miasto nie ma możliwości odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu pn. „(...)". Projekt dotyczy wymiany oświetlenia ulicznego w mieście A i jest realizowany w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Miasto działa jako organ władzy publicznej, a wydatki związane z projektem nie są powiązane z działalnością gospodarczą Miasta, która podlega opodatkowaniu VAT, lecz dotyczą czynności publicznoprawnych. W związku z tym Miasto nie spełnia warunków do odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie art. 86 ustawy o VAT.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.314.2023.1.MKA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi projekt budowy ogólnodostępnej, nieodpłatnej infrastruktury, w tym tężni solankowej oraz obiektów małej architektury. Projekt ma na celu wspieranie aktywnego trybu życia oraz zwiększenie możliwości spędzania czasu wolnego przez mieszkańców. Gmina nie planuje osiągać dochodów z udostępniania efektów projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Projekt będzie realizowany przez Gminę jako organ władzy publicznej w ramach zadań własnych, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.387.2023.1.TK

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizował zadania własne w zakresie kultury fizycznej i turystyki, które zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT są zwolnione z opodatkowania. W związku z tym Powiat nie miał możliwości odliczenia podatku naliczonego od faktur zakupowych związanych z realizacją projektu dofinansowanego ze środków UE, ponieważ nabywane towary i usługi były przeznaczone wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Powiatu w tej kwestii.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.340.2023.2.JK

Podatnik prowadzi gospodarstwo rolne, które rozlicza w podatku VAT. W ostatnich latach nabywał maszyny rolnicze oraz budował budynki gospodarcze, z których uzyskiwał zwrot podatku VAT. Z powodu problemów zdrowotnych zamierza przekazać całe gospodarstwo rolne (ziemię, budynki, maszyny) w formie darowizny synowi, który będzie kontynuował działalność rolniczą i pozostanie podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że planowana darowizna całego gospodarstwa rolnego, które stanowi przedsiębiorstwo, na rzecz syna, który będzie prowadził gospodarstwo, nie spowoduje obowiązku korekty podatku naliczonego ani zwrotu podatku VAT przez podatnika. Ewentualny obowiązek dokonania korekt spoczywa na obdarowanym synu, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.487.2023.1.MŻ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W 2023 r. Gmina rozpoczęła realizację inwestycji pn. "(...)", mającej na celu poprawę dostępu mieszkańców do obiektów sportowo-rekreacyjnych, która będzie dofinansowana ze środków budżetu Unii Europejskiej. Obiekt ten będzie dostępny dla mieszkańców, którzy będą mogli korzystać z niego nieodpłatnie. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku naliczonego związane z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja ta została zrealizowana w ramach zadań własnych gminy, nałożonych przepisami prawa, a obiekt będzie ogólnodostępny dla mieszkańców bez pobierania opłat. W związku z tym wydatki na tę inwestycję nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych w ramach działalności gospodarczej Gminy.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.488.2023.2.MH

Gmina prowadzi działania mające na celu usunięcie wyrobów zawierających azbest z nieruchomości mieszkańców. Finansowanie tego zadania pochodzi częściowo z dotacji WFOŚiGW i NFOŚiGW oraz częściowo z wpłat mieszkańców. Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w związku z realizacją tego zadania, co oznacza, że otrzymane dotacje oraz wpłaty mieszkańców nie będą podlegać opodatkowaniu VAT. Ponadto Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur od wykonawcy, ponieważ realizacja tego zadania nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.447.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy prawa Miasta do odliczenia lub zwrotu podatku VAT od nabycia towarów i usług związanych z przedsięwzięciem mającym na celu unieszkodliwienie odpadów zgromadzonych na terenie działki w Mieście. Miasto nie będzie działać jako podatnik VAT ani nie podejmie żadnej czynności opodatkowanej VAT w związku z realizacją tego przedsięwzięcia. W związku z tym Miasto nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do otrzymania zwrotu podatku VAT. Stanowisko Miasta, że nie przysługuje mu prawo do odliczenia lub zwrotu podatku VAT, jest zatem prawidłowe.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.337.2023.2.MB

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, świadczącym odpłatne usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarczającym wodę i odbierającym ścieki do/od jednostek organizacyjnych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych usług Gmina wykorzystuje swoją infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną. Gmina ponosi różnorodne wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi tej infrastruktury. Wydatki te nie mogą być jednoznacznie przypisane do czynności opodatkowanych VAT (dostawa wody/odbiór ścieków dla Odbiorców zewnętrznych) ani do czynności niepodlegających opodatkowaniu (dostawa wody/odbiór ścieków dla Odbiorców wewnętrznych). W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dotyczących tych wydatków inwestycyjnych, obliczonej na podstawie procentowego udziału, w jakim infrastruktura wodociągowa i kanalizacyjna jest wykorzystywana do działalności gospodarczej (czynności opodatkowane VAT). Prawidłowym sposobem ustalenia tej proporcji jest zastosowanie klucza odliczenia, który uwzględnia udział liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych do/od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych (tj. do/od Odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych).

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.432.2023.2.WL

Sprzedaż nowopowstałych działek nr 1 i nr 2 przez Gminę podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, dokonuje odpłatnej dostawy towarów (gruntów) w sferze cywilnoprawnej, a nie w ramach zadań publicznych. Interpretacja wskazuje, że Gmina ma możliwość skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 43 ustawy o VAT, co zostało potwierdzone w odrębnym rozstrzygnięciu.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.521.2023.2.PRP

Dostawa przez Spółkę na rzecz Gminy nieruchomości, obejmująca działki nr 1, 2, 3 oraz części działki nr 4, położonych w strefie ZP62 "teren miejskiej zieleni urządzonej ogólnodostępnej - park, z dopuszczeniem obiektów obsługujących użytkowników niewymagających pozwolenia na budowę", nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Działki te są uznawane za teren budowlany, a nie niezabudowany, ponieważ miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje na nich zabudowę w postaci ciągów pieszo-rowerowych oraz tymczasowych obiektów usługowo-handlowych i urządzeń technicznych. W związku z tym dostawa tych działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.334.2023.2.AG

Wnioskodawczyni jest właścicielką nieruchomości gruntowej, która nie jest wykorzystywana w jej działalności gospodarczej. Nieruchomość składa się z czterech działek, z czego trzy (1, 2, 3) stanowią majątek prywatny Wnioskodawczyni, natomiast działka 4, wraz z halą produkcyjno-biurowo-magazynową, jest wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej poprzez wynajem osobom trzecim. Wnioskodawczyni zamierza nieodpłatnie użyczyć całą nieruchomość swojemu mężowi, który wykorzysta ją w swojej działalności gospodarczej. Organ uznał, że nieodpłatne użyczenie działek 1, 2, 3, które są majątkiem prywatnym Wnioskodawczyni, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Z kolei nieodpłatne użyczenie działki 4 wraz z halą produkcyjno-biurowo-magazynową, wykorzystywaną przez Wnioskodawczynię w działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie spełnia wszystkich warunków określonych w art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.240.2023.1.KM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu określanego jako "suplement diety", który zawiera m.in. (...) i jest pakowany w opakowanie zawierające 90 kapsułek. Organ podatkowy, po dokonaniu analizy składu oraz przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do kodu CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.456.2023.2.NW

Wnioskodawca planuje rozpocząć jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wykonywania świadectw charakterystyki energetycznej budynków od 15 sierpnia 2023 r. Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT, może on skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT, pod warunkiem że przewidywana wartość sprzedaży w 2023 r. w proporcji do okresu prowadzonej działalności nie przekroczy 200 000 zł. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy, umożliwiając mu skorzystanie ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.216.2023.1.SM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla płynu, który należy dodać do wody przed spożyciem. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług wynoszącą 8%.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.228.2023.3.MD

Organ podatkowy wydał Wiążącą Informację Stawkową (WIS) na wniosek podatnika, aby ustalić stawkę podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego określone składniki. Klasyfikacja towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) wykazała, że produkt ten należy do działu 20 "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". W związku z tym, na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego obniżonych stawek VAT w roku 2023, organ zastosował do tego produktu stawkę VAT w wysokości 0%.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.357.2023.1.MR

Gmina realizuje projekt pn. "(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2014-2020, który dotyczy wdrożenia eUsług związanych z działalnością organizacyjną Beneficjenta oraz usługami wewnątrzadministracyjnymi. Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, informuje, że towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych tym podatkiem. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ jest on związany z realizacją zadań własnych Gminy określonych w ustawie o samorządzie gminnym, a nie z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.400.2023.2.NW

Interpretacja dotyczy usług konserwacji zabytków świadczonych przez Panią, artystę-konserwatora dzieł sztuki. Prace konserwatorskie i restauratorskie, które Pani wykonuje, mają charakter twórczy i indywidualny, co stanowi przejaw działalności twórczej. Pani działalność ma wymiar kulturalny i przyczynia się do upowszechnienia dorobku kulturowego. Usługi świadczone przez Panią, zarówno osobiście, jak i z pomocą podwykonawców, którzy również są artystami-konserwatorami, kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b) ustawy o VAT, pod warunkiem, że Pani działa jako twórca lub artysta wykonawca w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a za świadczone usługi otrzymuje honorarium. Należy jednak zaznaczyć, że zwolnienie to nie obejmuje prac o charakterze czysto technicznym.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.243.2023.2.GK

Interpretacja dotyczy transakcji, w których spółka GmbH & Co. KG z Niemiec, będąca czynnym podatnikiem VAT w Polsce, sprzedaje towary kontrahentom z innych krajów UE. Ci kontrahenci następnie odsprzedają te towary konsumentom w innych państwach członkowskich UE. Towary są wysyłane bezpośrednio z magazynu spółki w Polsce do konsumentów w innych krajach UE. Spółka dysponuje dokumentami potwierdzającymi wywóz towarów z Polski oraz ich dostarczenie do nabywców w innych państwach członkowskich, w tym fakturą VAT, potwierdzeniem dostawy oraz informacją o śledzeniu przesyłki. Organ uznał, że dokumenty te łącznie potwierdzają dokonanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, co uprawnia spółkę do zastosowania stawki VAT 0%.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.419.2023.1.KAK

Podatniczka, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, planuje sprzedaż działki rolnej, na której ma być zrealizowana budowa budynku handlowo-usługowego. W celu umożliwienia tej inwestycji zawarła umowę przedwstępną sprzedaży części działki oraz udzieliła inwestorowi pełnomocnictwa do wykonania szeregu czynności związanych z przygotowaniem inwestycji. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatniczka nie dokonuje zwykłego rozporządzenia majątkiem prywatnym, lecz prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 7.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.581.2018.13.S.RK

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy dofinansowanie otrzymane przez uczelnię publiczną na realizację projektu badawczego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT oraz czy uczelnia ma prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że otrzymane dofinansowanie nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie jest wynagrodzeniem za świadczone usługi, lecz jedynie pokryciem kosztów realizacji projektu. Ponadto organ stwierdził, że uczelnia nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z projektem, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko uczelni dotyczące skutków podatkowych otrzymanego dofinansowania oraz prawa do odliczenia VAT jest prawidłowe.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.242.2023.2.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku do przygotowywania napoju o smaku (...), który zawiera (...)% masy kakao obliczonej w odniesieniu do całkowicie odtłuszczonej bazy. Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być sklasyfikowany w dziale 19 Nomenklatury scalonej (CN). W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.86.2023.6.JC

Wnioskodawca, jako importer i dystrybutor opraw do okularów korekcyjnych, klasyfikuje te produkty jako wyroby medyczne lub wyposażenie wyrobu medycznego, zgodnie z uznaniem producentów. Oprawki posiadają oznaczenie CE i spełniają wymogi Rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745 dotyczącego wyrobów medycznych. Organ podatkowy, po konsultacji z Prezesem Urzędu Rejestracji Produktów Leczniczych, Wyrobów Medycznych i Produktów Biobójczych, potwierdził, że te oprawki do okularów korekcyjnych są wyrobami medycznymi dopuszczonymi do obrotu w Polsce. W związku z tym, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tych towarów podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.406.2023.3.MM

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług medycznych oraz wynajmu nieruchomości. Planuje oddzielić działalność związaną z nieruchomościami, opodatkowaną VAT, od działalności medycznej, zwolnionej z VAT, poprzez wniesienie aportu części przedsiębiorstwa obejmującej działalność związaną z nieruchomościami do nowo utworzonej spółki komandytowej. Organ podatkowy uznał, że planowany aport stanowi transakcję zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, która na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Aport obejmuje zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych związanych z wynajmem nieruchomości, który jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach działalności gospodarczej prowadzonej przez Wnioskodawczynię.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.161.2023.3.MG

Organ podatkowy uznał, że czynności Gminy związane z montażem instalacji OZE oraz nadzorem i monitoringiem ich sprawności i eksploatacji, jak również prace niezbędne do ich utrzymania, nie będą traktowane jako odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działania Gminy w ramach realizacji inwestycji montażu instalacji OZE nie będą kwalifikowane jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.313.2023.1.MKA

Gmina (...) zrealizowała projekt pn. "(...)", który polegał na budowie nieodpłatnego ogólnodostępnego obiektu infrastruktury sportowej. Celem projektu było stworzenie miejsca, w którym lokalna społeczność mogłaby rozwijać aktywność fizyczną. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ projekt był realizowany przez Gminę jako organ władzy publicznej w ramach jej zadań własnych, a nabyte towary i usługi nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.480.2023.1.JG

Spółka, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, rozpoczęła promocję produktu (...), polegającą na dodaniu do każdego zakupu wiaderka w znacznie obniżonej cenie 1 zł brutto. Spółka ma prawo do odliczenia VAT od zakupu wiaderka. Nie istnieją powiązania między Spółką a Kontrahentami, o których mowa w ustawie. Spółka zapytała, czy podstawą opodatkowania dla towarów promocyjnych sprzedawanych za 1 zł brutto powinna być cena sprzedaży pomniejszona o należny podatek VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe, wskazując, że podstawą opodatkowania będzie rzeczywista kwota należna (1 zł pomniejszona o VAT), a nie cena nominalna towaru. Organ podkreślił, że przepisy nie ograniczają podatnika w ustalaniu ceny, w tym stosowaniu znacznych upustów, o ile jest to uzasadnione ekonomicznie i nie ma na celu obejścia prawa.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.346.2023.2.MŻ

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokali wraz z udziałami przez wnioskodawcę na rzecz wybranych nabywców będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Stwierdził, że wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że sprzedaż lokali nie będzie miała charakteru transakcji z majątku prywatnego. Wskazał, że działania wnioskodawcy, takie jak przebudowa i rozbudowa starego budynku na obiekt zakwaterowania turystycznego, ustanowienie odrębnej własności dla każdego lokalu oraz poniesione nakłady inwestycyjne, dowodzą, iż nieruchomość ta nie jest majątkiem prywatnym wnioskodawcy. W związku z tym sprzedaż lokali wraz z udziałami będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.145.2018.11.S.AM

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz transakcji krajowych objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia, nawet gdy podatek należny z tych transakcji został wykazany w deklaracji VAT po upływie 3 miesięcy od powstania obowiązku podatkowego. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, powołując się na orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej oraz wyroki sądów administracyjnych. Zgodnie z tymi orzeczeniami, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikowi, który spełnił materialne przesłanki odliczenia, nawet jeśli nie dochował niektórych wymogów formalnych, takich jak terminowe wykazanie podatku należnego.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.477.2023.1.AK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje zakup monitorów interaktywnych oraz drukarek, które zostaną przekazane do szkół podstawowych, dla których pełni rolę organu prowadzącego. Zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, dostawa sprzętu komputerowego dla placówek oświatowych może być objęta stawką VAT w wysokości 0%, pod warunkiem posiadania odpowiedniego zamówienia zatwierdzonego przez organ nadzorujący daną placówkę oraz dostarczenia kopii tego dokumentu do właściwego urzędu skarbowego. Gmina spełnia te wymogi, co potwierdza prawidłowość jej stanowiska, że na zakup monitorów interaktywnych i drukarek dla szkół podstawowych może zastosować stawkę VAT 0%.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.495.2023.1.AMA

Gmina („...") prowadzi zadanie polegające na zbieraniu, transporcie, odzysku i unieszkodliwianiu odpadów z folii rolniczych, siatki, sznurka oraz opakowań po nawozach, które powstały w wyniku działalności rolniczej na jej terenie. Finansowanie zadania pochodzi w całości z dotacji Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (NFOŚiGW), a rolnicy nie ponoszą żadnych kosztów związanych z jego realizacją. Gmina wyłoniła wykonawcę odpowiedzialnego za realizację prac w ramach tego zadania. Gmina ma wątpliwości dotyczące opodatkowania VAT dotacji z NFOŚiGW oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego od faktury wystawionej przez wykonawcę. Organ podatkowy uznał, że: 1. Dotacja otrzymana przez Gminę z NFOŚiGW na realizację zadania nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Gmina nie świadczy odpłatnych usług w ramach tego zadania, które realizowane jest poza zakresem jej działalności gospodarczej. 2. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od faktury wystawionej przez wykonawcę, ponieważ nabycie towarów i usług związanych z realizacją tego zadania nie służy do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-3.4012.599.2018.13.MG

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy kwota otrzymana przez Gminę A tytułem zasądzonych pożytków z rzeczy wspólnej podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że ta kwota nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie jest wynagrodzeniem za świadczenie usług, lecz rekompensatą za utracone dochody z najmu lokali, które faktycznie wynajmowali pozostali współwłaściciele. Organ zauważył, że Gmina nie wyraziła zgody na korzystanie z nieruchomości przez pozostałych współwłaścicieli z jej wyłączeniem, lecz dążyła do uregulowania sposobu korzystania z nieruchomości oraz rozliczenia pożytków. W związku z tym organ uznał stanowisko Gminy w tej kwestii za prawidłowe.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.396.2023.2.KAK

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, realizującym projekt modernizacji energetycznej budynków szkół, przedszkoli oraz urzędu miejskiego. W związku z tym poniosła wydatki, które można podzielić na dwie grupy: Wydatki A, dotyczące obiektów przedszkola i szkoły podstawowej, prowadzących wyłącznie działalność nieopodatkowaną, oraz Wydatki B, związane z pozostałymi obiektami Gminy, takimi jak szkoły, przedszkola niepubliczne oraz urząd miejski, które generują dochody opodatkowane. W przypadku Wydatków A Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ efekty realizowanego projektu w tym zakresie nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Natomiast w odniesieniu do Wydatków B Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, z wyjątkiem wydatków poniesionych w latach 2016-2017. Odliczenie to będzie realizowane przy zastosowaniu preproporcji, o której mowa w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, wyliczonej dla urzędu gminy zgodnie z metodologią określoną w rozporządzeniu, a następnie proporcji sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, obliczonej na podstawie obrotów urzędu.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.250.2023.3.IK

Wniosek dotyczy produktu, który Wnioskodawca określa jako "suplement diety", zawierający określone składniki. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług. Podstawą tej decyzji są przepisy art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, odnoszące się do pozycji 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.403.2023.2.EW

Powiat, dokonując nieodpłatnego przekazania nieruchomości na rzecz Gminy, nie powinien naliczać podatku VAT od wartości ustalonej przez rzeczoznawcę majątkowego na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko Starosty, który twierdził, że darowizna nieruchomości jest zwolniona z podatku VAT, jest błędne. Organ stwierdził, że darowizna nieruchomości ma charakter czynności cywilnoprawnej, a nie publicznoprawnej, co oznacza, że Powiat występuje jako podatnik VAT. Niemniej jednak, w analizowanej sprawie nie spełniony jest warunek z art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ Powiat nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu działki. W związku z tym, nieodpłatne przekazanie tej nieruchomości w formie darowizny nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.492.2023.1.MH

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT z faktur za zakup towarów i usług związanych z realizacją projektu badawczego przez Uniwersytet. Organ podatkowy uznał, że Uniwersytet nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ efekty projektu będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z opodatkowania VAT oraz do czynności niepodlegających opodatkowaniu. W związku z tym warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie zostanie spełniony.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.519.2023.2.PRP

W 2007 roku podatniczka nabyła wraz z mężem niezabudowaną działkę gruntu, która od momentu zakupu była wykorzystywana do celów rolniczych. W 2021 roku działka została podzielona, a część z niej uzyskała status działki budowlanej. W 2022 roku podatniczka sprzedała dwie z czterech wydzielonych działek budowlanych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działania podatniczki mieściły się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i nie miały charakteru działalności gospodarczej. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.381.2023.1.AM

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję w budowę sieci kanalizacyjnej, która będzie wykorzystywana wyłącznie do celów opodatkowanej działalności gospodarczej. Gmina ma prawo do odliczenia 100% podatku VAT z faktur związanych z realizacją tej inwestycji oraz z kosztów eksploatacji wybudowanej sieci kanalizacji sanitarnej, ponieważ inwestycja nie obejmuje przyłącza do instytucji publicznej i dotyczy jedynie odbiorców indywidualnych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.351.2023.2.KS

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług transakcji sprzedaży działek (udziałów we współwłasności działek) wydzielonych z działek nr 1, 2 i 3 oraz prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabyciem tych udziałów. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż udziałów w niezabudowanych działkach nr 1A, 2A, 3A podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ działki te są uznawane za teren budowlany zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. 2. Sprzedaż udziałów w niezabudowanych działkach nr 1B, 2B, 3B jest zwolniona od podatku od towarów i usług, ponieważ działki te, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, stanowią teren rolniczy. 3. Kupującemu (Panu M.D.) przysługuje prawo do odliczenia całości podatku naliczonego w związku z nabyciem działek nr 1A, 2A, 3A, pod warunkiem że będą one wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.439.2023.1.AK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W 2023 roku planuje rozpocząć realizację zadania polegającego na usuwaniu i unieszkodliwianiu wyrobów zawierających azbest z terenu administracyjnego Gminy (...), co należy do jej zadań własnych. Działania te będą prowadzone na posesjach mieszkańców Gminy (...). Koszty związane z tym przedsięwzięciem w 70% będą pokrywane z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, natomiast pozostałe 30% stanowi wkład własny Gminy. Mieszkańcy nie będą uczestniczyć finansowo w kosztach tych działań. Gmina nie będzie mogła odzyskać ani odliczyć podatku VAT związane z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane usługi nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.371.2023.2.AA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych opłat pobieranych przez samorządową instytucję kultury za organizację różnych zajęć w ramach jej działalności statutowej. Organ podatkowy uznał, że: 1. Opłaty za warsztaty architektoniczne, zajęcia modelarskie, warsztaty z batiku oraz zajęcia dla dzieci są zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 ustawy o VAT, jako usługi kulturalne świadczone przez instytucję kultury. 2. Opłaty za naukę języków obcych (angielskiego, hiszpańskiego, francuskiego) oraz zajęcia (...) i (...) korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT, jako usługi nauczania języków obcych. W związku z tym, wpływy z organizacji tych zajęć nie powinny być uwzględniane w wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.348.2023.2.KF

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania sprzedaży działek nr 3 i 4 oraz możliwości odliczenia podatku VAT przez kupującego. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż działki nr 3 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ jest ona przeznaczona pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. Z kolei sprzedaż działki nr 4 nie korzysta ze zwolnienia z VAT, ponieważ również ta działka jest przeznaczona pod zabudowę. 2. Kupujący ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego przy nabyciu działek nr 3 i 4, gdyż będzie je wykorzystywał wyłącznie do czynności opodatkowanych. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie opodatkowania sprzedaży działki nr 3 oraz prawa do odliczenia VAT przy nabyciu działki nr 3, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do zwolnienia z VAT sprzedaży działki nr 4 oraz braku prawa do odliczenia VAT przy nabyciu działki nr 4.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.243.2023.5.RK

Spółka A świadczy usługi dla podmiotów powiązanych z grupy B w zakresie gospodarowania odpadami. Wynagrodzenie za te usługi ustalane jest na podstawie metody weryfikacji cen transferowych marży transakcyjnej netto (MTN). Po zakończeniu roku przeprowadzana jest weryfikacja cen transferowych, zwana outcome testing, która polega na ustaleniu rzeczywistej marżowości działalności Spółki za cały rok podatkowy. W przypadku zidentyfikowania odchylenia między poziomem narzutu a narzutem wynikającym z analizy porównawczej, Spółka dokonuje korekty rozliczeń z podmiotami powiązanymi. Korekta ta nie wpływa na wysokość cen usług świadczonych przez Spółkę w poszczególnych okresach rozliczeniowych, lecz prowadzi do wyrównania różnicy między kwotą należną a kwotą odpowiadającą docelowej dochodowości. Organ podatkowy uznał, że taka korekta dochodowości nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT i może być dokumentowana notą księgową, a nie fakturą korygującą.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.244.2023.2.AW

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność na terytorium Polski. Planuje nabyć towary od dostawcy z Chin, które następnie sprzeda nabywcy z USA. Transport towarów odbywać się będzie bezpośrednio między Chinami a USA, z pominięciem Polski. Dostawa towarów na wodach międzynarodowych nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce. Wnioskodawca dysponować będzie dokumentami potwierdzającymi związek zakupów z czynnościami realizowanymi poza terytorium kraju. Zgodnie z art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zarówno z tytułu zakupów związanych wyłącznie ze sprzedażą poza Polską, jak i z całokształtu prowadzonej działalności, w tym ze sprzedaży opodatkowanej VAT w Polsce.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.435.2023.1.AK

Gmina (...) zrealizowała w 2023 r. projekt pn. „(...)”, który będzie finansowany z jej własnych środków oraz z dofinansowania z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. W ramach projektu powstał wodny plac zabaw, zamontowano ławki oraz nasadzono drzewa. Infrastruktura ta będzie ogólnodostępna dla lokalnej społeczności, a Gmina nie będzie pobierać opłat za jej użytkowanie. Gmina uważa, że w związku z realizacją projektu nie miała prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ wykonuje zadania własne w zakresie kultury fizycznej i turystyki, a nowa infrastruktura będzie wykorzystywana do czynności nieodpłatnych. Organ podatkowy potwierdził, że Gminie nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT, ponieważ w ramach realizacji projektu Gmina działała nie jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej wykonujący swoje zadania.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.362.2023.1.MG

Gmina A realizuje projekt pn. „(...)" w ramach poddziałania 19.2 „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", z wyłączeniem projektów grantowych oraz operacji dotyczących podejmowania działalności gospodarczej, objętych Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt obejmuje wykonanie obróbek dachowych, orynnowania, elewacji zewnętrznej, izolacji fundamentów oraz budowę opaski odwadniającej w świetlicy wiejskiej. Gmina pyta, czy może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ towary i usługi nabyte na potrzeby projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz wyłącznie do realizacji zadań publicznych Gminy.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.380.2023.2.DP

Gmina uzyskała dofinansowanie na rozbudowę oczyszczalni ścieków. Ścieki będą dostarczane do oczyszczalni za odpłatnością, a nowa infrastruktura oraz zakupione wyposażenie (ciągnik, wóz asenizacyjny, agregat prądotwórczy) będą generować dochód. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, a oczyszczalnia będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.321.2023.2.APR

Wnioskodawca, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje zakup 12 pojazdów szynowych oraz symulatora jazdy, które następnie udostępni odpłatnie operatorowi świadczącemu usługi przewozowe na podstawie umowy dzierżawy. W związku z tym Wnioskodawca zapytał o możliwość pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z zakupem tych środków trwałych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących zakupu 12 pojazdów szynowych oraz symulatora jazdy. Odpłatne udostępnienie tych środków trwałych w ramach umowy dzierżawy będzie traktowane jako czynność opodatkowana podatkiem od towarów i usług, a Wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.317.2023.1.BS/MK

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT, w którego strukturze organizacyjnej funkcjonuje Powiatowe Centrum (...) - PC, będące zakładem budżetowym bez osobowości prawnej. PC realizuje zadania związane z reintegracją zawodową i społeczną osób wykluczonych społecznie. W ramach tej działalności PC świadczy usługi opodatkowane VAT, takie jak usługi gastronomiczne, cateringowe, remontowe oraz prowadzi sprzedaż towarów. Dodatkowo, PC wykonuje usługi na zlecenie Starostwa Powiatowego lub jednostek budżetowych Powiatu, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z prowadzoną działalnością PC nabywa towary i usługi, które są wykorzystywane zarówno do celów działalności opodatkowanej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza. Organ uznał, że w odniesieniu do tych wydatków zastosowanie mają przepisy art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, co oznacza, że PC ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, ustalonego na podstawie proporcji (prewspółczynnika).

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.509.2023.1.JSZ

Wnioskodawca, spółka prawa polskiego działająca w branży odzieżowej, prowadzi sprzedaż hurtową i detaliczną odzieży oraz obuwia, w tym również przez internet. W celu zwiększenia sprzedaży internetowej korzysta z usług platformy sprzedażowej A., która zapewnia magazynowanie oraz obsługę logistyczną zamówień. Wnioskodawca pyta, czy dostawy eksportowe, udokumentowane raportami A., uprawniają do zastosowania stawki 0% VAT. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, aby móc zastosować stawkę 0% do eksportu towarów, konieczne jest posiadanie dokumentów potwierdzających wywóz towarów poza terytorium UE, które muszą być wystawione przez właściwe organy celne. Raporty A. nie spełniają tego wymogu, ponieważ są jedynie dokumentami informacyjnymi, a nie urzędowymi. W związku z tym, na podstawie przedstawionych dokumentów, Wnioskodawca nie ma możliwości zastosowania stawki 0% VAT do realizowanych dostaw eksportowych.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.261.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu nawozowego UE, którym jest środek wapnujący. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia definicję środka wapnującego zawartą w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009. W związku z tym, zgodnie z § 12 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r., do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego produktu stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.372.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy kwestii, czy komornik sądowy, dokonując dostawy w drodze egzekucji komorniczej działki nr 1/7 z rozpoczętą budową budynku wielorodzinnego, będzie płatnikiem podatku VAT zobowiązanym do jego odprowadzenia. Organ uznał, że planowana przez komornika sprzedaż w drodze licytacji komorniczej udziału w działce nr 1/7 z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego wielorodzinnego będzie czynnością opodatkowaną podatkiem od towarów i usług. Działka nr 1/7 nie jest objęta obowiązującym Miejscowym Planem Zagospodarowania Przestrzennego, jednak została objęta decyzją o warunkach zabudowy, co kwalifikuje ją jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tej działki nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, brak jest informacji, aby działka była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku VAT, co uniemożliwia zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W konsekwencji, komornik jako płatnik podatku VAT będzie zobowiązany do opodatkowania sprzedaży udziału w działce nr 1/7 oraz do odprowadzenia tego podatku.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.317.2023.3.JŚ

Wnioskodawca jest współwłaścicielem działki nr (...), którą wraz z żoną zamierzają sprzedać. Aby przyspieszyć proces sprzedaży, działka została podzielona na trzy mniejsze. Wnioskodawca i jego żona nie prowadzą działalności związanej z zakupem i sprzedażą działek, a transakcja ta ma charakter jednorazowy. Działki nie były, nie są i nie będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę w działalności gospodarczej ani w działalności rolniczej. Przed sprzedażą Wnioskodawca nie planuje podejmować żadnych działań mających na celu przygotowanie działek do sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nr (...), (...) i (...) nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie istnieją przesłanki do uznania Wnioskodawcy za podatnika tego podatku w związku z tą transakcją.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.365.2023.2.AA

Wnioskodawca, jako samodzielny publiczny zakład opieki zdrowotnej, udostępnia najemcom nieużytkowane pomieszczenia na podstawie umów najmu. Oprócz czynszu najmu, najemcy są zobowiązani do uiszczania miesięcznych opłat za świadczenia dodatkowe, takie jak media (prąd, energia elektryczna). Wnioskodawca ustala wysokość tych świadczeń proporcjonalnie do zajmowanej powierzchni, nie doliczając marży. W związku z tym wnioskodawca zapytał, czy powinien traktować te świadczenia dodatkowe jako część umowy najmu, podlegającą opodatkowaniu stawką VAT właściwą dla usługi najmu. Organ podatkowy uznał, że usługa najmu oraz świadczenia dodatkowe, obejmujące dostawę prądu i energii elektrycznej, są odrębnymi i niezależnymi świadczeniami. W związku z tym opłata za świadczenia dodatkowe nie powinna być traktowana jako element podstawy opodatkowania z tytułu usługi najmu. Dla świadczeń dodatkowych, jako odrębnych od usługi najmu, należy stosować zasady opodatkowania odpowiednie dla poszczególnych rodzajów świadczeń.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.323.2023.1.APR

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi świadczone przez spółkę w zakresie pełnienia funkcji Menadżera B kwalifikują się do zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, jako usługa finansowa związana z dokonywaniem transakcji płatniczych, przekazów i transferów pieniężnych. Organ podatkowy uznał, że usługi te korzystają ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. Wszystkie obowiązki nałożone na spółkę jako Menadżera B mają na celu realizację transferów pieniężnych, co wiąże się z pełnieniem istotnych funkcji przelewu lub płatności, prowadzących do przeniesienia środków pieniężnych oraz wywołujących zmiany prawne i finansowe. Czynności te są niezbędnym etapem do dokonania transferu pieniężnego; ich brak uniemożliwiłby realizację transferu. W związku z tym, usługi świadczone przez spółkę stanowią kompleksową usługę finansową objętą zwolnieniem z VAT.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.407.2023.1.JŚ

Stowarzyszenie złożyło wniosek o przyznanie pomocy w ramach poddziałania Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, mając na celu organizację festynu rodzinnego. Stowarzyszenie nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Efekty projektu nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. W związku z tym Stowarzyszenie nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT w związku z wydatkami poniesionymi na realizację projektu.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.258.2023.3.AR

Interpretacja dotyczy produktu nawozowego UE, którym jest środek wapnujący o nazwie "Środek wapnujący (...)". Produkt ten spełnia wymagania określone w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009. Organ podatkowy uznał, że dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z § 12 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.451.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT dostawy działek nr 1/1 i 1/2 w trybie licytacji komorniczej. Podatnik, spółka z o.o., nabyła te nieruchomości w 2019 roku jako czynny podatnik VAT. Obecnie dłużnik został wykreślony z rejestru czynnych podatników VAT. Organ uznał, że dostawa tych działek w drodze licytacji komorniczej podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie są spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z VAT. Komornik, jako płatnik, będzie zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od tej transakcji.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.442.2023.1.MMA

Miasto (...) jako jednostka samorządu terytorialnego złożyło wniosek o dofinansowanie projektu pn. „..." w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Projekt przewiduje utworzenie nowych terenów zielonych, ochronę bioróżnorodności oraz wdrożenie kompleksowej koncepcji zazieleniania miasta (...). W ramach realizacji projektu powstaną: 4 parki kieszonkowe, 2 parki linearne, nastąpi rozbetonowanie nawierzchni w trzech lokalizacjach oraz wykonanie 6 zielonych przystanków, również z rozbetonowaniem nawierzchni. Miasto (...) nie będzie mogło odliczyć podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi będą służyć do realizacji zadań własnych gminy, a nie do działalności opodatkowanej.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.398.2023.2.JŚ

Stowarzyszenie (...) otrzymało dofinansowanie z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu pn. "(...)", który obejmuje szkolenia, doradztwo, organizację mobilnego laboratorium, publikację artykułów prasowych oraz przygotowanie materiałów informacyjnych. Stowarzyszenie nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie zamierza wykorzystywać nabywanych towarów i usług do działalności opodatkowanej. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Stowarzyszenia w tej kwestii.

📅 6.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.470.2023.2.PRP

Wnioskodawca, będący czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT i prowadzący działalność gospodarczą, nabył nieruchomości na podstawie umowy zamiany, które następnie sprzedał przed upływem 5 lat od ich nabycia. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie działał jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy, prowadząc działalność w zakresie obrotu nieruchomościami. Sprzedaż nieruchomości mieściła się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym Wnioskodawcy, a nie w działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. W konsekwencji, sprzedaż tych nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.325.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania stawki 0% dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w kontekście elektronicznego obiegu dokumentów CMR. Wnioskodawca, będący zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, realizuje znaczną część swoich transakcji jako wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów, które opodatkowuje stawką 0%, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o VAT. Aby usprawnić procesy logistyczne, Wnioskodawca planuje wdrożenie systemu elektronicznego potwierdzania dokumentów przewozowych CMR. Dokumenty CMR w formie elektronicznej (PDF) będą tworzone przez Wnioskodawcę i przesyłane do odbiorców, którzy potwierdzą je za pomocą autoryzowanego e-podpisu. Wnioskodawca będzie posiadać wydruki z systemu, które potwierdzą ścieżkę przejścia dokumentu CMR od momentu rejestracji do potwierdzenia dostawy u nabywcy. Organ uznał, że skan dokumentu CMR oraz wydruk z systemu elektronicznego, potwierdzający ścieżkę przejścia dokumentu CMR, mogą stanowić dokumenty, o których mowa w art. 42 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, co uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania stawki 0% dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów wynikających z ustawy.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.291.2023.4.JKU

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i zamierza zawrzeć umowę o świadczenie usług pośrednictwa z podmiotem trzecim, czyli Spółką, która specjalizuje się w pośrednictwie finansowym, w tym w sprzedaży udziałów. Wnioskodawca planuje świadczyć na rzecz Spółki usługi związane z pośrednictwem finansowym, szczególnie w zakresie sprzedaży udziałów. Organ podatkowy uznał, że jedynie część usług świadczonych przez Wnioskodawcę może być zakwalifikowana jako usługi pośrednictwa dotyczące udziałów w spółkach, które korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT. Natomiast czynności wykonywane przez Wnioskodawcę po zawarciu umowy między Klientem a Spółką, takie jak pełnienie roli osoby kontaktowej oraz nadzorowanie wywiązywania się Klientów ze zobowiązań, nie są uznawane za usługi pośrednictwa i nie mogą korzystać ze zwolnienia.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.300.2023.2.EK

Dostawa nieruchomości gruntowych zabudowanych, zapisanych w KW nr A oraz KW nr B, będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Warunkiem tego zwolnienia jest, aby między pierwszym zasiedleniem budynków a ich dostawą upłynęło więcej niż 2 lata. Spółka nie poniosła także nakładów na ulepszenie tych budynków, które przekraczałyby 30% ich wartości początkowej. Dodatkowo, dostawa gruntów, na których znajdują się te budynki, również będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy. Spółka ma jednak możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania dostawy budynków, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.182.2022.9.RS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji oraz stawki podatku od towarów i usług dla świadczenia, które obejmuje udzielenie licencji do programu "(...)" oraz dostawę urządzeń i dodatkowych materiałów. Organ odmówił wydania WIS, wskazując, że w tej sprawie nie mamy do czynienia z jednym kompleksowym świadczeniem, lecz z wieloma odrębnymi świadczeniami. Elementami niezbędnymi do korzystania z oprogramowania, które tworzą nierozerwalną całość, są: A/T, B, C, D oraz opakowanie (P1/P2). Pozostałe elementy zestawu, takie jak E, F, G, H, I, J, K, L, M, N oraz O, nie stanowią części świadczenia kompleksowego. Organ zauważył, że zgodnie z art. 42b ust. 5 ustawy o VAT, WIS może dotyczyć wyłącznie jednego towaru lub jednej usługi, albo towarów lub usług, które razem tworzą jedną czynność podlegającą opodatkowaniu jednolitą stawką. W związku z tym, że w tej sprawie nie mamy do czynienia z jednym kompleksowym świadczeniem, złożony wniosek o wydanie WIS wykracza poza zakres określony w art. 42b ust. 5, a tym samym nie spełnia warunków do uzyskania WIS.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.351.2023.2.AR

Powiat jest właścicielem działki nr A, która została objęta decyzją Wojewody o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej. W wyniku tej decyzji działka stała się z mocy prawa własnością Województwa. Wojewoda ustalił odszkodowanie na rzecz Powiatu za tę nieruchomość. Powiat uznał, że dostawa tej działki powinna podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, jednak organ podatkowy stwierdził, że dostawa ta korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Uzasadnieniem była obecność na działce budowli trwale związanej z gruntem (pas drogowy wraz z chodnikiem) oraz fakt, że okres pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą tej budowli przekroczył 2 lata. W związku z tym, dostawa samej działki gruntu również korzysta ze zwolnienia z VAT.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.723.2018.11.RG

Interpretacja indywidualna dotyczy transakcji sprzedaży gruntu, budynku mieszkalnego oraz praw autorskich i gwarancji. Zgodnie z interpretacją: 1. Cena oraz zaliczki związane z transakcją sprzedaży gruntu i budynku będą opodatkowane stawką 8% VAT, jako dostawa obiektu budownictwa mieszkaniowego. 2. Sprzedawca nie ma obowiązku wyodrębnienia w cenie i zaliczce części dotyczącej mebli w zabudowie, sprzętu AGD oraz wyposażenia sanitarnego, ponieważ stanowią one części składowe budynku. 3. Cena i zaliczki związane z cesją praw autorskich i gwarancji będą opodatkowane stawką 23% VAT, jako odpłatne świadczenie usług. 4. Nabywca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z nabyciem gruntu, budynku oraz praw autorskich i gwarancji, gdyż będzie je wykorzystywał do czynności zwolnionych z VAT.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.344.2023.2.JŚ

Gmina realizuje projekt modernizacji i wzmocnienia infrastruktury IT Urzędu Gminy, który obejmuje zakup i instalację sprzętu IT, oprogramowania oraz licencji. Jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, Gmina prowadzi działalność opodatkowaną, zwolnioną oraz inną niż gospodarcza. Zakupiony sprzęt i oprogramowanie będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej, zwolnionej oraz innej niż gospodarcza. Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przypisania wydatków do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym, Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu, obliczonego zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a i następnych ustawy o VAT oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów dotyczącym sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej przez niektórych podatników.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.311.2023.2.KM

Wnioskodawca, jako państwowa osoba prawna zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność w zakresie ochrony przyrody. Planuje zrealizować przedsięwzięcie polegające na zakupie sprzętu do diagnostyki drzew oraz przeprowadzeniu prac inwentaryzacyjnych na terenie parku narodowego. Nabyte towary i usługi w związku z tym przedsięwzięciem będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących wydatki związane z realizacją tego przedsięwzięcia.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.368.2023.2.MŻA

Zgodnie z interpretacją indywidualną wydaną dla Spółki 12 lipca 2023 roku, przedmiot Transakcji nie będzie traktowany jako przedsiębiorstwo ani zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W związku z tym, przedmiot Transakcji podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, co oznacza, że sprzedaż przedmiotu Transakcji będzie w całości opodatkowana VAT i nie będzie zwolniona z tego podatku. Nabywca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur otrzymanych od Sprzedającego, które dokumentują nabycie przedmiotu Transakcji. Nabywca planuje realizację inwestycji na Działce oraz sąsiadującej nieruchomości, polegającej na budowie centrum magazynowo-produkcyjnego lub innej inwestycji, które będą prowadzone w ramach działalności gospodarczej Nabywcy, opodatkowanej VAT (niezwolnionej z opodatkowania VAT). Po uzyskaniu pozwolenia na budowę oraz spełnieniu wszystkich formalności związanych z rozpoczęciem planowanej inwestycji, Budynki i Budowle zostaną wyburzone na Działce, a na sąsiadującej nieruchomości zrealizowana zostanie wspomniana inwestycja.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.469.2023.1.KS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie projektu, który obejmuje remont i adaptację budynku szkoły na bibliotekę oraz centrum kultury. Celem projektu jest zaspokojenie zbiorowych potrzeb lokalnej społeczności w zakresie kultury, a obiekt nie będzie wykorzystywany do działalności gospodarczej. Gmina nie przewiduje osiągania dochodów z tytułu korzystania z infrastruktury przez mieszkańców ani nie planuje jej udostępniania odpłatnie. W związku z powyższym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu, ponieważ wydatki te nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.452.2023.1.MŻ

Dostawa lokali mieszkalnych, która nastąpi po upływie dwóch lat od wydania przez właściwe organy nadzoru budowlanego pozwoleń na użytkowanie budynków mieszkalnych, w których te lokale się znajdują, będzie podlegała obligatoryjnemu opodatkowaniu podatkiem VAT według odpowiedniej stawki. Lokale te nie będą zwolnione z opodatkowania VAT, ponieważ nie dojdzie do ich pierwszego zasiedlenia przed dostawą. Dodatkowo, nie zostaną spełnione warunki do zastosowania zwolnień określonych w art. 43 ust. 1 pkt 10a oraz art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.482.2023.2.PRP

Interpretacja dotyczy klasyfikacji transakcji opisanych w WARIANCIE I jako dwie odrębne transakcje, które podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce, a mianowicie wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów oraz eksport towarów. Natomiast transakcje opisane w WARIANCIE II nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce. W WARIANCIE I Spółka nabywa samochody od niemieckiego kontrahenta (Kontrahent DE) w Niemczech, a następnie sprzedaje je nabywcom z Białorusi. Te transakcje nie są dostawami łańcuchowymi, ponieważ transport towarów nie odbywa się bezpośrednio od pierwszego dostawcy do ostatecznego nabywcy. Spółka uznaje wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przy zakupie samochodów w Niemczech, a następnie eksport towarów przy sprzedaży na rzecz białoruskich nabywców. W WARIANCIE II Spółka nabywa samochody od Kontrahenta DE, które pozostają na terytorium Niemiec, a następnie sprzedaje je nabywcom z Białorusi. Te transakcje stanowią dostawy łańcuchowe, jednak nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, ponieważ eksport towarów poza terytorium UE odbywa się z Niemiec, a nie z Polski.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.280.2021.9.MR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla "rękawic diagnostycznych", które sklasyfikowano jako wyrób medyczny zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745 oraz jako środek ochrony indywidualnej według rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/425. Organ podatkowy, po konsultacji z Prezesem Urzędu Rejestracji Produktów Leczniczych, Wyrobów Medycznych i Produktów Biobójczych, uznał, że ten towar jest wyrobem medycznym dopuszczonym do obrotu w Polsce, co skutkuje jego opodatkowaniem stawką 8% w podatku od towarów i usług.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.432.2023.1.ESZ

Gmina (...) realizuje projekt budowy placu zabaw w ramach działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER", korzystając ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina nie będzie pobierała opłat za korzystanie z nowo powstałej infrastruktury, co oznacza brak dochodów z tego tytułu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nie będzie on wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. Gmina wykonuje to zadanie w ramach swoich zadań własnych, a nie w ramach działalności gospodarczej, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-3.4012.215.2019.9.EB

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Prowadzi publiczne przedszkola, w których oferowane jest bezpłatne nauczanie, wychowanie oraz opieka przez 5 godzin dziennie. Po tym czasie świadczenia i usługi są realizowane odpłatnie. Gmina pobiera opłaty za pobyt dzieci w przedszkolach oraz za korzystanie z wyżywienia w trakcie pobytu. Gmina wystąpiła o interpretację indywidualną w celu ustalenia, czy pobierając te opłaty, działa jako podatnik VAT, a tym samym, czy świadczenia te podlegają opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina, pobierając opłaty za pobyt w przedszkolach oraz za wyżywienie dzieci, nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, prowadząc działalność gospodarczą zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy. W związku z tym zastosowanie ma art. 15 ust. 6 ustawy. W konsekwencji, świadczenia te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.288.2023.2.RM

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia w Polsce usługi wynajmu samochodów, które są wykorzystywane do realizacji robót budowlanych na nieruchomościach w Holandii. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do takiego odliczenia na podstawie art. 86 ust. 8 ustawy o VAT. Usługi najmu samochodów, mimo że nie są usługami związanymi z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy, są niezbędne do wykonywania usług budowlanych poza terytorium kraju. Podatek naliczony z tych usług mógłby być odliczony, gdyby były one świadczone w Polsce.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.427.2023.1.MŻA

Interpretacja dotyczy prawa Ochotniczej Straży Pożarnej w (...) do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu pn. "(...)", który jest częścią poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w ramach programu rozwoju obszarów wiejskich na lata 2014-2020. Ochotnicza Straż Pożarna nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest podatnikiem VAT, a zrealizowana inwestycja nie będzie wykorzystywana do celów gospodarczych. Budynek nie będzie służył do czynności odpłatnych; planowane są w nim jedynie zebrania wiejskie oraz imprezy dla dzieci i młodzieży. W związku z tym organ podatkowy uznał, że Ochotniczej Straży Pożarnej nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.364.2023.2.AA

Sprzedaż udziałów w niezabudowanych działkach nr 1A, 1B, 2A i 2B podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Sprzedający wykazał aktywność w zakresie zbycia nieruchomości porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tym obrotem. Działki nr 1A i 2A będą traktowane jako teren budowlany, co oznacza, że ich sprzedaż nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. Sprzedaż udziałów w działkach nr 1B i 2B, które zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego przeznaczone są pod zabudowę zagrodową, również nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT. Kupujący, Pan M.D., ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia udziałów we wszystkich działkach.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.413.2023.1.KAK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, w 2023 r. zrealizuje projekt pn. "..." współfinansowany w ramach PROW 2014-2020. Projekt ten wynika z realizacji zadań własnych gminy, a jego przedmiot nie będzie wykorzystywany odpłatnie ani nie będzie przedmiotem umów cywilnoprawnych. Roboty budowlane realizowane w ramach projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych, w związku z czym gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.346.2023.1.WK

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Zawarta umowa między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii precyzuje warunki wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz odpowiedzialność Powiatowego Lekarza Weterynarii. Organ uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie są samodzielnie prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, odpowiednim dokumentem do potwierdzenia otrzymywanego wynagrodzenia będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.404.2023.2.ALN

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zbiorowego odbioru ścieków. Realizuje inwestycję w infrastrukturę kanalizacyjną (Inwestycja_2021), będącą kontynuacją wcześniejszej inwestycji (Inwestycja_2018). Wydatki związane z Inwestycją_2021 będą bezpośrednio i wyłącznie dotyczyć infrastruktury kanalizacyjnej. Po jej zakończeniu Gmina będzie świadczyć usługi odprowadzania i oczyszczania ścieków wyłącznie na rzecz podmiotów zewnętrznych, co będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do obniżenia podatku należnego o pełny podatek naliczony zawarty w fakturach od wykonawców Inwestycji_2021. W odniesieniu do bieżących wydatków na infrastrukturę Gmina planuje zastosować metodę opartą na kryterium ilościowym, polegającą na proporcji ilości ścieków od podmiotów zewnętrznych do całkowitej ilości odebranych ścieków, co uznano za najbardziej reprezentatywne i adekwatne do specyfiki działalności Gminy.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.395.2023.2.JM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt pn. „", który jest współfinansowany w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt dotyczy zakupu infrastruktury technicznej, w tym dmuchańców, wózków, nagłośnienia, krzeseł oraz agregatów, przeznaczonej do wykorzystania podczas wydarzeń kulturalnych organizowanych przez Gminę. Infrastruktura ta będzie udostępniana nieodpłatnie i nie będzie wykorzystywana w działalności opodatkowanej VAT. W związku z powyższym, Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od towarów i usług nabytych w celu realizacji tego projektu.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDIT1-3.4012.458.2019.12.S.JG

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziału w niezabudowanej działce gruntu przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ miała charakter transakcji dotyczącej majątku prywatnego, a nie działalności gospodarczej. Organ powołał się na orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, które wskazuje, że czynności związane z normalnym wykonywaniem prawa własności nie mogą być traktowane jako prowadzenie działalności gospodarczej. Dodatkowo, osoba fizyczna nie podejmowała aktywnych działań w celu sprzedaży nieruchomości, takich jak uzbrojenie terenu, działania marketingowe czy uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy. W związku z tym sprzedaż udziału w działce nr 1 nie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.296.2023.1.IG

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków ponoszonych przez spółkę A.S.A. w związku z realizacją projektu unijnego. Spółka A.S.A. jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, jednak w ramach projektu nie będzie prowadzić żadnych czynności opodatkowanych VAT. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, że w ramach projektu A.S.A. nie będzie wykonywać czynności opodatkowanych, nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska A.S.A. w tej kwestii.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.305.2023.3.APR

Spółka S.A. jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą głównie w zakresie inwestycji deweloperskich oraz sprzedaży budynków i lokali mieszkalnych i użytkowych, a także świadczenia usług hotelarskich. Planowane jest wprowadzenie na jednej z realizowanych inwestycji schematu sprzedaży nieruchomości (budynków mieszkalnych jednorodzinnych) z dodatkową opcją najmu przed nabyciem prawa własności. Opcja ta ma na celu zaspokojenie potrzeb klientów Spółki w obliczu trudności w finansowaniu zakupu nieruchomości mieszkalnych lub obsługi uzyskanego finansowania. Klienci będą mieli możliwość skorzystania z najmu mieszkania przez określony czas, aż do momentu uiszczenia pełnej ceny zakupu nieruchomości i zawarcia umowy przenoszącej własność na nabywcę. Sprzedaż nieruchomości odbędzie się na podstawie umowy zgodnej z przepisami ustawy o ochronie praw nabywcy lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego oraz Deweloperskim Funduszu Gwarancyjnym. Spółka zakłada, że w przypadku zawarcia umowy najmu, nieruchomość (budynek mieszkalny) będzie środkiem trwałym, ujętym w ewidencji środków trwałych najpóźniej w miesiącu przekazania do używania (oddania w najem). Spółka korzystała i nadal korzysta z prawa do odliczenia naliczonego VAT w związku z realizacją tej inwestycji, uznając, że przysługuje jej pełne prawo do odliczenia VAT od zakupów towarów i usług związanych z budową nieruchomości. W związku z wykorzystywaniem nieruchomości do celów najmu (zwolnionego z VAT), Spółka planuje świadczenie usług lub dostaw towarów jedynie w zakresie odsprzedaży mediów (energia, woda itp.), nie przewidując świadczenia innych usług lub dostaw opodatkowanych VAT.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.408.2023.2.AWY

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) planowanego podziału spółki A. Sp. z o.o. poprzez wydzielenie działalności związanej z Biznesem Y (Działalność Wydzielana) do nowo utworzonej spółki C. Sp. z o.o. (Spółka Przejmująca). Organ podatkowy uznał, że Działalność Wydzielana będzie zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, przeniesienie Działalności Wydzielanej w ramach podziału spółki nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdził, że zespół składników materialnych i niematerialnych przeznaczonych do prowadzenia Działalności Wydzielanej charakteryzuje się odpowiednią odrębnością organizacyjną, finansową i funkcjonalną, co umożliwia samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej przez Spółkę Przejmującą. W ten sposób spełnione zostały warunki uznania Działalności Wydzielanej za ZCP.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.487.2023.1.SM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Opodatkowania odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, 2. Braku obowiązku naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania infrastruktury kanalizacyjnej do odbioru ścieków od jednostek organizacyjnych (odbiorców wewnętrznych), 3. Prawa do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na realizację inwestycji w infrastrukturę kanalizacyjną. Gmina stwierdziła, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. 2. W przypadku wykorzystywania infrastruktury do odbioru ścieków od jednostek organizacyjnych (odbiorców wewnętrznych), Gmina nie ma obowiązku naliczenia podatku należnego. 3. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na realizację inwestycji w infrastrukturę kanalizacyjną, obliczonej według procentowego udziału, w jakim infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Gmina zaproponowała zastosowanie klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych odprowadzonych ścieków od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków ogółem (od odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych) - tzw. prewspółczynnik metrażowy. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, wskazując, że zastosowanie prewspółczynnika metrażowego umożliwia odliczenie VAT naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność opodatkowaną oraz obiektywnie odzwierciedla część wydatków związanych z działalnością gospodarczą i celami innymi niż działalność gospodarcza, co jest zgodne z wymogami ustawy o VAT.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.88.2023.1.AW

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny możliwości zastosowania przez spółkę stawki 0% VAT przy eksporcie towarów. Spółka zamierza korzystać z zestawienia danych o operacjach eksportowych, które otrzymuje cyklicznie z Centrum Analitycznego Krajowej Administracji Skarbowej (CAKAS). Organ podatkowy uznał, że to zestawienie nie stanowi dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, co jest niezbędne do zastosowania stawki 0% VAT. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dokumentem potwierdzającym wywóz jest m.in. komunikat IE 599 wygenerowany w systemie AES lub potwierdzony przez właściwy urząd celny. W związku z tym, posiadanie przez spółkę jedynie zestawienia z CAKAS nie uprawnia do zastosowania stawki 0% VAT w przypadku eksportu towarów.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.350.2023.2.AR

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT dostawy działki nr A, będącej własnością Powiatu, w związku z jej wywłaszczeniem na potrzeby realizacji inwestycji drogowej. Powiat uważał, że dostawa tej działki powinna podlegać opodatkowaniu VAT, ze względu na jej przeznaczenie w studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego. Organ podatkowy jednak stwierdził, że działka nie była objęta ustaleniami miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, a w momencie wywłaszczenia była zabudowana nawierzchnią asfaltową (pasem drogowym), który korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. W związku z tym, dostawa samej działki gruntu również korzysta ze zwolnienia od VAT.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.347.2023.2.MR

Gmina zawarła umowę o dofinansowanie termomodernizacji trzech budynków użyteczności publicznej, w których funkcjonują jednostki organizacyjne Gminy. Budynki te służą głównie działalności administracyjnej, kulturalnej, społecznej oraz oświatowej, które są zwolnione z opodatkowania podatkiem VAT lub nie podlegają temu podatkowi. Tylko w niewielkim zakresie w tych budynkach prowadzona jest działalność opodatkowana, na przykład wynajem pomieszczeń. Gmina nie ma możliwości przypisania wydatków na termomodernizację do konkretnych rodzajów działalności. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia części podatku VAT naliczonego związanej z realizacją przedsięwzięcia w budynkach, w których prowadzona jest zarówno działalność opodatkowana, jak i zwolniona, stosując proporcję określoną w art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o VAT. Natomiast w przypadku wydatków na termomodernizację budynku, w którym prowadzona jest wyłącznie działalność niepodlegająca opodatkowaniu lub zwolniona, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.335.2023.2.JKU

Gmina realizuje projekt montażu instalacji solarnych i fotowoltaicznych na budynkach mieszkalnych mieszkańców, współfinansowany z dotacji unijnej oraz wkładów własnych mieszkańców. Gmina uznała, że: 1) Wpłaty mieszkańców na pokrycie części kosztów inwestycji nie są obrotem podlegającym opodatkowaniu VAT. 2) Otrzymana dotacja unijna na pokrycie części kosztów inwestycji również nie stanowi obrotu podlegającego opodatkowaniu VAT. 3) Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją inwestycji. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe, wskazując, że: 1) Wpłaty mieszkańców nie są obrotem podlegającym opodatkowaniu VAT, ponieważ Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej mającej na celu osiąganie stałego dochodu. 2) Otrzymana dotacja unijna nie stanowi obrotu podlegającego opodatkowaniu VAT, gdyż brak jest bezpośredniego związku pomiędzy dotacją a czynnościami wykonywanymi przez Gminę. 3) Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją inwestycji, ponieważ nabycia te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.370.2023.2.AM

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie Punktu Selektywnej Zbiórki Odpadów Komunalnych (PSZOK) oraz płyty postojowej dla śmieciarek. Inwestycja ta będzie finansowana w 95% z dofinansowania z Rządowego Funduszu Polski Ład: Programu Inwestycji Strategicznych, a w 5% ze środków własnych gminy. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy ma prawo do pełnego lub częściowego odliczenia podatku naliczonego od faktur zakupu towarów i usług związanych z realizacją inwestycji PSZOK? 2. Czy otrzymane dofinansowanie będzie podlegać opodatkowaniu? Organ podatkowy uznał, że: 1. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w związku z inwestycją PSZOK będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, tj. do realizacji zadań własnych gminy związanych z gospodarką odpadami komunalnymi. 2. Otrzymane dofinansowanie na realizację inwestycji PSZOK nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ ma charakter dotacji kosztowej, a nie wynagrodzenia za czynności opodatkowane.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.311.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi obowiązkowego szkolenia dla firm posiadających certyfikat X, dotyczącego funkcjonowania systemu zapewnienia jakości Pelletu drzewnego według standardu X, świadczonej przez Stowarzyszenie na zlecenie zagranicznego kontrahenta z Belgii. W związku z tym Stowarzyszenie nabywa usługi gastronomiczne, noclegowe, szkoleniowe oraz materiały szkoleniowe. Organ podatkowy uznał, że: 1. Zastosowanie stawki "NP" (nie podlega) oraz umieszczenie na fakturze adnotacji "odwrotne obciążenie" jest prawidłowe, ponieważ miejsce świadczenia usługi szkoleniowej znajduje się w siedzibie działalności gospodarczej kontrahenta z Belgii. 2. Prawo do odliczenia VAT przysługuje od faktur dokumentujących nabycie usług szkoleniowych oraz materiałów szkoleniowych, natomiast nie przysługuje od faktur za usługi gastronomiczne i noclegowe, chyba że usługi te są nabywane w celu dalszej odsprzedaży.

📅 5.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.349.2023.1.AR

Powiat A, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje dwa zadania dotyczące przebudowy dróg powiatowych, mianowicie Zadanie 1 i Zadanie 2, których celem jest poprawa stanu technicznego dróg. Powiat stara się o dofinansowanie z Unii Europejskiej na realizację tych zadań. W związku z tym Powiat zapytał, czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją Zadania 1 oraz Zadania 2. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację obu zadań. Uzasadnił to tym, że Powiat wykonuje te zadania w ramach swoich zadań własnych, nałożonych przepisami ustawy o samorządzie powiatowym, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym Powiat nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy o VAT i nie spełnia warunków do odliczenia podatku naliczonego.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

IPPP1/4512-1043/15-3/S.DP

Interpretacja dotyczy stawki VAT dla usług świadczonych przez Wnioskodawcę na podstawie przyszłych umów o subpartycypację. Organ podatkowy uznał, że czynności realizowane przez Wnioskodawcę w ramach tych umów są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, który implementuje przepis art. 135 ust. 1 lit. b) dyrektywy VAT dotyczący udzielania kredytów. Organ stwierdził, że umowa o subpartycypację, mimo pewnych różnic w stosunku do umowy kredytu, ma charakter instrumentu finansowego porównywalnego do kredytu lub pożyczki pieniężnej, co uprawnia do zwolnienia z VAT. Z drugiej strony, organ wskazał, że nie ma zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 39 ustawy o VAT, które dotyczy udzielania gwarancji i zabezpieczeń, ponieważ celem subpartycypanta jest finansowanie inicjatora, a nie udzielanie gwarancji.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.331.2023.1.GK

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje inwestycję polegającą na remoncie i przebudowie fontanny, obejmującą infrastrukturę techniczną, nawierzchnię utwardzoną oraz ławki. Inwestycja ta nie będzie służyć działalności gospodarczej Gminy. Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej VAT, nie odliczy naliczonego podatku od kosztów inwestycji ani nie będzie pobierała opłat za korzystanie z fontanny. Inwestycja ta jest realizowana w ramach zadań własnych określonych w ustawie o samorządzie gminnym. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.522.2023.1.ŻR

Gmina realizuje projekt budowy Punktu Selektywnej Zbiórki Odpadów Komunalnych (PSZOK), który jest współfinansowany ze środków zewnętrznych. W związku z tym Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z wydatkami poniesionymi na ten projekt. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ w ramach realizacji projektu działa jako jednostka publiczna, a nie jako podatnik VAT. Zgodnie z ustawą o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie zadań realizowanych na podstawie przepisów prawa. W związku z tym wydatki poniesione przez Gminę nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co oznacza, że Gmina nie spełnia warunków do odliczenia podatku naliczonego.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.475.2023.1.ESZ

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje zadania nałożone na nią przez odrębne przepisy prawa. Większość z tych zadań wykonywana jest w ramach reżimu publicznoprawnego. Gmina posiada działki nr 1 i nr 2 w miejscowości (...). Działka nr 1 jest zajęta przez stację transformatorową oraz linie elektroenergetyczne, na których ustanowiono służebność przesyłu na rzecz przedsiębiorstwa przesyłowego. Organ podatkowy uznał, że dostawa działki nr 1 nie będzie objęta zwolnieniem z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ przepis ten dotyczy jedynie dostawy terenów niezabudowanych, innych niż tereny budowlane, a w tym przypadku grunt jest już zabudowany.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.367.2023.2.LK

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości gruntowej należącej do Pana nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działania związane z podziałem nieruchomości oraz przygotowaniem działek do sprzedaży mieszczą się w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w działalności gospodarczej. Nie wykorzystywał Pan środków typowych dla profesjonalnych handlowców nieruchomościami, a podejmowane czynności nie miały charakteru zorganizowanej i ciągłej działalności. W związku z tym, sprzedaż działek będzie traktowana jako rozporządzanie majątkiem prywatnym, a nie jako czynność opodatkowana VAT.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.334.2023.2.AP

Miasto (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje inwestycję pn. "(...)", mającą na celu rozwój ogólnodostępnej, społecznej infrastruktury rekreacyjno-turystycznej. W ramach tej inwestycji planowany jest zakup i montaż nowego zestawu zabawowego - statku (...), który będzie częścią placu zabaw przeznaczonego dla dzieci w wieku od 5 do 14 lat. Korzystanie z infrastruktury placu zabaw będzie bezpłatne. Miasto (...) pyta, czy w związku z tym, że projekt nie służy sprzedaży opodatkowanej, przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tej inwestycji. Organ podatkowy uznaje stanowisko Miasta (...) za prawidłowe, ponieważ efekty zrealizowanej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, co oznacza, że Miastu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.397.2023.2.MWJ

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w działce nr 1 przez wnioskodawczynię podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Wnioskodawczyni nabyła działkę w drodze dziedziczenia, nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Niemniej jednak, organ stwierdził, że wnioskodawczyni podejmuje szereg działań związanych ze sprzedażą działki, które wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Działania te są porównywalne do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnym obrotem nieruchomościami, co kwalifikuje wnioskodawczynię jako podatnika VAT w rozumieniu ustawy. W związku z tym, sprzedaż udziału w działce nr 1 będzie podlegała opodatkowaniu VAT, a wnioskodawczyni nie będzie mogła skorzystać ze zwolnień przewidzianych w ustawie.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.477.2023.1.AKA

Gmina (...) realizuje projekt inwestycyjny dotyczący rozwoju infrastruktury oraz usług turystyki i rekreacji „(...)". Celem inwestycji jest rozwój infrastruktury turystycznej Gminy (...) poprzez budowę (...). Nabyte przez Gminę towary i usługi w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Powstała infrastruktura będzie udostępniana lokalnej społeczności oraz turystom nieodpłatnie. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.335.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy prawa Gminy (...) do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu przebudowy infrastruktury turystyczno-sportowej. Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, a projekt obejmuje wymianę warstwy wierzchniej boiska piłkarskiego oraz budowę automatycznego systemu nawadniania. Korzystanie z boiska będzie bezpłatne, a efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ w ramach realizacji tego zadania działa jako organ władzy publicznej, realizując zadania własne nałożone przepisami prawa. Dodatkowo, powstała infrastruktura będzie ogólnodostępna i nie będzie miała charakteru komercyjnego, co oznacza, że jej efekty nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

IPPP1/4512-1-54/16-19/S/RR

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT dla usług szkoleniowych w zakresie psychoterapii, które będą świadczone przez spółkę komandytową utworzoną przez wnioskodawczynię. Organ podatkowy uznał, że te usługi mogą korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT. Stwierdził, że spółka komandytowa, mimo iż nie jest jednostką oświaty, będzie realizować cele edukacyjne zbliżone do tych, które realizują podmioty publiczne, w tym jako podwykonawca uczelni wyższych. Dodatkowo, szkolenia te będą miały charakter publiczny, ponieważ podniosą kwalifikacje psychoterapeutów, w tym pracowników instytucji publicznych, co przyczyni się do poprawy zdrowia pacjentów. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.456.2023.1.MC

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt modernizacji oświetlenia ulicznego, który jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Projekt ma na celu poprawę stanu technicznego oświetlenia, redukcję emisji zanieczyszczeń, zwiększenie bezpieczeństwa mieszkańców oraz ochronę środowiska. Infrastruktura objęta inwestycją będzie wykorzystywana wyłącznie do realizacji zadań własnych gminy w zakresie zaspokajania zbiorowych potrzeb mieszkańców, a gmina nie zamierza pobierać opłat za jej użytkowanie. W związku z tym gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.465.2023.1.PRM

Gmina zrealizowała inwestycję pn. "(...)", która była współfinansowana z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem tej inwestycji było zwiększenie niekomercyjnej oferty turystycznej i rekreacyjnej poprzez zagospodarowanie miejsca rekreacyjnego. Gmina zapytała, czy w związku z tą inwestycją ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ inwestycja ta nie służy i nie będzie służyła do prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. W związku z tym nie zostały spełnione warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, które umożliwiałyby Gminie skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.614.2018.8.TK

Wnioskodawca, polska spółka kapitałowa działająca w sektorze chemicznym i paliw ciekłych, produkuje rozpuszczalnik organiczny do bitumów. Jednym z komponentów tego rozpuszczalnika jest olej gazowy o kodzie CN 2710 19 43, który spółka nabywa z innych państw Unii Europejskiej w procedurze zawieszonego poboru akcyzy, będąc zarejestrowanym odbiorcą dla celów akcyzowych. Jako zarejestrowany odbiorca, spółka zamyka procedurę zawieszenia poboru akcyzy, co skutkuje zwolnieniem zabezpieczenia akcyzowego przez organ podatkowy, a olej gazowy jest przyjmowany do produkcji rozpuszczalników według stawki zero akcyzy. Spółka miała wątpliwości, czy wewnątrzwspólnotowe nabycie oleju gazowego klasyfikowanego do kodu CN 2710 19 43, przeznaczonego do produkcji rozpuszczalników organicznych, które nie są wyrobami akcyzowymi, wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku VAT na zasadach określonych w art. 103 ust. 5a ustawy o VAT. Organ podatkowy, uwzględniając wyroki Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał stanowisko spółki za prawidłowe. Olej gazowy nabywany przez spółkę nie jest przeznaczony do użycia, sprzedaży ani do napędu silników spalinowych, a zatem nie spełnia definicji "paliwa silnikowego" zawartej w ustawie o podatku akcyzowym. W związku z tym, spółka nie ma obowiązku zapłaty podatku VAT na zasadach określonych w art. 103 ust. 5a ustawy o VAT.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.390.2023.2.MWJ

Gmina (...) realizuje projekt budowy instalacji fotowoltaicznych na budynkach mieszkalnych mieszkańców oraz na budynkach użyteczności publicznej. Projekt jest dofinansowany ze środków RPO w wysokości 76,09%, a pozostałe koszty pokrywane są z wpłat mieszkańców (12,91%) oraz wkładu własnego gminy (11%). W przypadku budowy instalacji na budynkach mieszkalnych Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej, dlatego otrzymane dofinansowanie oraz wpłaty mieszkańców nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina nie ma również prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związane z tymi wydatkami. Natomiast w odniesieniu do budowy instalacji na budynkach użyteczności publicznej, Gmina będzie wykorzystywać efekty projektu zarówno w działalności opodatkowanej VAT, jak i w działalności niepodlegającej opodatkowaniu. W tej sytuacji Gmina będzie miała prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego, stosując proporcję określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Dofinansowanie otrzymane przez Gminę na budowę instalacji na budynkach użyteczności publicznej nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie stanowi wynagrodzenia za konkretne świadczenie, lecz zwrot poniesionych przez Gminę kosztów.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.167.2023.4.ML

Gmina złożyła wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki VAT dla usługi odpłatnego udostępniania hali sportowej przedsiębiorcom, którzy wynajmują obiekt dla swoich pracowników w celach rekreacyjno-sportowych. Gmina argumentowała, że usługa ta powinna być opodatkowana stawką 8% VAT jako "usługi związane z działalnością obiektów sportowych" (PKWiU 93.11.10.0). Organ podatkowy, czyli Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, uznał jednak, że usługa ta nie mieści się w tej kategorii i powinna być opodatkowana stawką podstawową 23% VAT jako "usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" (dział 68 PKWiU). Organ podatkowy wskazał, że Gmina nie udostępnia hali na zasadzie wykupu wstępu, lecz na podstawie umowy najmu, co wyklucza możliwość zastosowania stawki 8% VAT.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.252.2023.2.MPU

Podatniczka, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie wyceny nieruchomości oraz sporządzania operatów szacunkowych, planuje rozszerzenie swojej oferty o usługi związane z przygotowaniem świadectw charakterystyki energetycznej budynków. Organ podatkowy uznał, że podatniczka może kontynuować korzystanie ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT, ponieważ nie będzie świadczyć usług doradczych, które są wyłączone z tego zwolnienia. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.316.2023.2.LK

Podatnik posiada działkę rolną, którą zamierza podzielić na 8-10 mniejszych działek i sprzedać. Działka ta stanowi jego majątek prywatny i nie jest wykorzystywana w prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik nie będzie traktowany jako podatnik VAT w związku ze sprzedażą tych działek, ponieważ nie prowadzi zorganizowanej działalności gospodarczej w tym zakresie, a jedynie dokonuje zbycia własnego majątku prywatnego. W związku z tym sprzedaż działek będzie zwolniona z podatku VAT.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.391.2023.2.MC

Gmina planuje realizację projektu mającego na celu usunięcie folii rolniczych oraz innych odpadów pochodzących z działalności rolniczej na swoim terenie. Całość przedsięwzięcia będzie finansowana z dotacji otrzymanej z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina zleciła usuwanie folii rolniczych i innych odpadów wyspecjalizowanemu podmiotowi. Realizacja tego projektu nie ma na celu generowania stałego dochodu ani zysku dla gminy. Organ podatkowy uznał, że działania gminy na rzecz mieszkańców w ramach tego projektu, polegające na usuwaniu folii rolniczych i innych odpadów z działalności rolniczej, nie będą traktowane jako usługi opodatkowane podatkiem VAT. Wartość dotacji otrzymanej przez gminę oraz ewentualne wynagrodzenia pobierane od uczestników projektu nie będą stanowiły podstawy opodatkowania VAT. Gminie nie przysługuje również prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawianych przez wykonawcę.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.394.2023.1.AA

Interpretacja indywidualna dotyczy sprzedaży usług medycznych przez wnioskodawcę na rzecz klientów. Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT w Polsce, zawarł umowę z podmiotem leczniczym (A), na mocy której zobowiązał się do sprzedaży abonamentów medycznych. Abonamenty te obejmują różne usługi medyczne, takie jak konsultacje lekarskie, badania laboratoryjne oraz USG. Wnioskodawca nabywa te usługi od A, a następnie odsprzedaje je swoim klientom. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż usług medycznych przez wnioskodawcę korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy o VAT, ponieważ usługi te mają na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.345.2023.1.RST

Gmina (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację projektu pn. „(...)", którego celem jest modernizacja placu zabaw w miejscowości (...). Projekt ten stanowi zadanie własne gminy na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 10 ustawy o samorządzie gminnym. Infrastruktura powstająca w ramach projektu będzie ogólnodostępna dla mieszkańców, a gmina nie planuje uzyskiwać z tego tytułu żadnych przychodów. Gmina uważa, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nie działa jako podatnik VAT, lecz realizuje zadania własne gminy o charakterze publicznoprawnym.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.335.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur za nabycie samochodów przez spółkę A, która planuje dokonywać wewnątrzwspólnotowej dostawy oraz eksportu tych pojazdów. Spółka A jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Nabywane przez nią samochody będą spełniały definicję nowych środków transportu. Organ podatkowy uznał, że wyrejestrowanie samochodów zgodnie z przepisami Prawa o ruchu drogowym nie jest warunkiem koniecznym do skorzystania przez spółkę A z prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie tych pojazdów. Prawo to przysługuje spółce A, pod warunkiem spełnienia ogólnych przesłanek wynikających z ustawy o VAT, w tym wykorzystywania nabytych samochodów do czynności opodatkowanych.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.514.2023.1.JSZ

Interpretacja dotyczy prawa Miasta i Gminy do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją zadania pn. "..." w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Organ podatkowy stwierdził, że Miasto i Gmina nie mają prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ wydatki związane z realizacją tego zadania nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Zadanie to dotyczy realizacji zadań własnych gminy, a powstała infrastruktura jest ogólnodostępna i służy zaspokajaniu zbiorowych potrzeb mieszkańców, a nie prowadzeniu działalności opodatkowanej. W związku z tym organ uznał stanowisko Miasta i Gminy za prawidłowe.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.412.2023.2.MGO

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest częściowo nieprawidłowe. Stwierdził, że nabywana apteka będzie stanowić przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego, co oznacza, że jej sprzedaż przez zbywcę korzysta z wyłączenia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Niemniej jednak organ zauważył, że ten przepis nie ma zastosowania do nabycia przedsiębiorstwa przez wnioskodawcę, co skutkuje tym, że czynność nabycia apteki przez wnioskodawcę będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.329.2023.1.KŁ

Spółka świadczy usługi bieżącej obsługi prawnej dla towarzystw funduszy inwestycyjnych (TFI), funduszy inwestycyjnych zamkniętych (FIZ) oraz funduszy inwestycyjnych zamkniętych aktywów niepublicznych (FIZAN) z siedzibą w Polsce. Zakres tych usług obejmuje m.in. sporządzanie opinii prawnych, udzielanie porad prawnych, opracowywanie umów i dokumentów, reprezentację przed organami oraz obsługę emisji certyfikatów inwestycyjnych. Organ podatkowy uznał, że usługi te podlegają zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a ustawy o VAT, ponieważ spełniają zarówno warunki przedmiotowe (są usługami zarządzania), jak i podmiotowe (są świadczone na rzecz funduszy inwestycyjnych oraz alternatywnych funduszy inwestycyjnych zgodnie z przepisami o funduszach inwestycyjnych).

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.501.2023.1.JS

Gmina prowadzi działania związane z usuwaniem wyrobów zawierających azbest z jej terenu. Finansowanie tego zadania pochodzi częściowo z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z budżetu gminy. Mieszkańcy, którzy chcą uczestniczyć w projekcie, nie ponoszą żadnych kosztów. Gmina zleca usunięcie azbestu wyspecjalizowanej firmie. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dotacja z WFOŚiGW na realizację zadania nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie istnieje bezpośredni związek między tą dotacją a czynnościami opodatkowanymi VAT. Gmina nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej. 2. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur od wykonawcy, ponieważ realizacja zadania nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi VAT. Organ uznał stanowisko gminy za prawidłowe.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.333.2023.2.MGO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, jest właścicielem nieruchomości gruntowych, które stanowią jego majątek osobisty. Ponadto, prowadzi działalność gospodarczą jako wspólnik spółki cywilnej. W latach 2020 i 2021 Wnioskodawca sprzedał kilka nieruchomości gruntowych z majątku prywatnego. Dnia 26 kwietnia 2023 roku zawarł umowę przedwstępną sprzedaży kolejnej nieruchomości gruntowej z przyszłym nabywcą, który planuje na niej prowadzić działalność gospodarczą. Wnioskodawca udzielił nabywcy pełnomocnictwa do przeprowadzenia badania tej nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że w związku z podjętymi przez Wnioskodawcę działaniami, sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a Wnioskodawca będzie traktowany jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.411.2023.3.AR

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa Parku do odliczenia podatku od towarów i usług (VAT) związanych z zakupami na realizację projektu pn. "..." finansowanego z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Park nie ma prawa do odliczenia VAT od tych zakupów, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do działalności statutowej Parku w zakresie ochrony przyrody, a nie do czynności opodatkowanych. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym stanowisko Parku, że nie będzie mógł odzyskać VAT poniesionego na realizację projektu, zostało uznane za prawidłowe.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.222.2018.11.S.DP

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) kar umownych, które podatnik otrzymuje z tytułu uszkodzenia wynajmowanych samochodów. Podatnik jest czynnym podatnikiem VAT, a jego działalność polega na wynajmie samochodów. Zgodnie z umowami najmu, najemcy zobowiązani są do zwrotu pojazdów w stanie niepogorszonym. W przypadku naruszenia tego obowiązku, najemcy są obciążani karami umownymi. Organ podatkowy uznał, że kary umowne nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ stanowią rekompensatę za szkodę, a nie wynagrodzenie za świadczenie. Organ zauważył, że kary umowne nie są transakcją ekwiwalentną, w której dochodzi do świadczenia w zamian za wynagrodzenie. W związku z tym, podatnik nie ma obowiązku dokumentowania fakturami otrzymywanych kar umownych.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.121.2018.11.HW

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi sprzedaż oprawek do okularów korekcyjnych. Na dzień złożenia wniosku oprawki te nie były zarejestrowane jako wyrób medyczny, jednak Wnioskodawca planuje ich rejestrację w przyszłości. Wnioskodawca zadał dwa pytania podatkowe: 1. Czy ma prawo stosować 8% stawkę VAT na sprzedaż oprawek do okularów korekcyjnych, które nie są zarejestrowane jako wyrób medyczny? 2. Czy po zarejestrowaniu oprawek jako wyrobu medycznego, będzie mógł stosować 8% stawkę VAT na ich sprzedaż? Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo stosować 8% stawkę VAT na sprzedaż oprawek do okularów korekcyjnych, które nie są zarejestrowane jako wyrób medyczny, ponieważ oprawki te spełniają definicję wyposażenia wyrobu medycznego. Ponadto, po ich zarejestrowaniu jako wyrób medyczny, Wnioskodawca również będzie mógł stosować 8% stawkę VAT na ich sprzedaż. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.356.2023.1.TK

Gmina zawarła umowę dotacyjną z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu dotyczącego usunięcia i unieszkodliwienia wyrobów zawierających azbest od mieszkańców. Gmina nie ponosi kosztów tego przedsięwzięcia, ponieważ zgodnie z regulaminem mieszkańcy, którzy złożyli wnioski, nie są obciążani kosztami unieszkodliwienia wyrobów azbestowych. Wykonawcą zadania jest podmiot wybrany przez Gminę. Faktura VAT za wykonanie usługi została wystawiona na Gminę i opłacona przez nią. Gmina zapytała o możliwość odliczenia zapłaconego podatku VAT w związku z realizacją tego przedsięwzięcia. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia zapłaconego podatku VAT, ponieważ nabyte usługi nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, które Gmina wykonuje na podstawie umów cywilnoprawnych.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.337.2023.2.EK

Miasto (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W 2023 roku zakończyło inwestycję polegającą na budowie odcinka drogi, linii oświetleniowej oraz sieci wodociągowej i kanalizacyjnej. Te sieci zostały sfinansowane ze środków własnych oraz z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych i stanowią własność Miasta. Miasto planuje wnieść te sieci aportem do Spółki komunalnej, w której posiada 100% udziałów. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportem sieci wodociągowej i kanalizacyjnej do Spółki komunalnej będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, co podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nie będą miały zastosowania zwolnienia od podatku VAT, w tym te przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 10 oraz art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT. Miasto będzie mogło natomiast skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację tej inwestycji.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.352.2023.3.MN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i planuje restrukturyzację poprzez wniesienie aportem zespołu składników majątkowych, zarówno materialnych, jak i niematerialnych, wykorzystywanych w tej działalności, do nowo utworzonej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Aport obejmie m.in. lokale mieszkalne, umowy oraz zobowiązania związane z tymi lokalami, a także wartości niematerialne i prawne. Nowa spółka będzie kontynuować działalność Wnioskodawcy w zakresie wynajmu nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że planowany aport stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem tej transakcji z opodatkowania podatkiem VAT.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.217.2023.4.AP

Interpretacja dotyczy usługi transportu odpadów realizowanej na zlecenie klienta. Wnioskodawca wykonuje następujące czynności: dojazd pracownika z siedziby na miejsce wskazane przez klienta ciągnikiem z przyczepą, załadunek odpadów przez klienta lub pracownika, transport odpadów na teren PSZOK oraz powrót pracownika do siedziby. Usługa skierowana jest do klientów posiadających znaczne ilości odpadów innych niż komunalne, którzy nie mają możliwości samodzielnego transportu. Wnioskodawca odpowiada za transport, lecz nie za utylizację odpadów. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 49.41 "Transport drogowy towarów" i podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.199.2023.2.JSU

Podatnik odziedziczył po zmarłym ojcu gospodarstwo rolne, które obejmowało dom, garaż, zabudowania gospodarcze oraz grunt. Po przyjęciu spadku, zdecydował się na sprzedaż części gruntu, dzieląc go na mniejsze działki budowlane. Organ podatkowy uznał, że w związku z tą sprzedażą podatnik nie będzie działał jako podatnik VAT, ponieważ transakcja ta będzie miała miejsce w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. Organ potwierdził, że podatnik nie podejmował żadnych aktywnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, które mogłyby sugerować prowadzenie działalności gospodarczej. W konsekwencji, na podatniku nie będą ciążyły obowiązki podatkowe wynikające z ustawy o VAT, takie jak rejestracja jako podatnik VAT, wystawianie faktur, prowadzenie ewidencji oraz składanie deklaracji.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.497.2023.2.KO

Interpretacja indywidualna jest częściowo nieprawidłowa, a częściowo prawidłowa. Sprzedaż Nieruchomości A w ramach Transakcji A podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Sprzedająca działa jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Sprzedająca podejmowała różnorodne działania, które wskazują na jej aktywność w obrocie nieruchomościami, porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tym rodzajem działalności, co wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Sprzedaż Nieruchomości A w ramach Transakcji A nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ Nieruchomość A kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z art. 2 pkt 33 ustawy o VAT. Dodatkowo, sprzedaż Nieruchomości A w ramach Transakcji A nie skorzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, ponieważ nie zostały spełnione łącznie warunki określone w tym przepisie. W sytuacji, gdy sprzedaż Nieruchomości A w ramach Transakcji A będzie opodatkowana podatkiem VAT, Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z nabyciem Nieruchomości A na zasadach ogólnych, w szczególności na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.468.2023.1.JG

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Koło Gospodyń Wiejskich (KGW) w kontekście realizacji Grantu w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich (PROW). Organ podatkowy uznał, że KGW nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a towary i usługi nabywane w ramach Grantu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym organ uznał stanowisko KGW za prawidłowe.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.369.2023.2.KS

Zgodnie z interpretacją indywidualną z 3 sierpnia 2023 roku, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że przedmiot Transakcji nie stanowi przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, przedmiot Transakcji będzie podlegał opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Sprzedaż przedmiotu Transakcji będzie w całości opodatkowana VAT i nie będzie zwolniona z tego podatku. Nabywca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur otrzymanych od Sprzedających, które dokumentują nabycie przedmiotu Transakcji.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.317.2023.2.EK

Zespół zakładów górniczych w miejscowości X, wraz z zakładem przeróbczym, który Wnioskodawca planuje sprzedać, spełnia kryteria uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towarów i usług. Działalność tych zakładów jest wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach przedsiębiorstwa Wnioskodawcy. Kupujący będzie mógł kontynuować działalność gospodarczą, opierając się na nabywanych składnikach majątkowych i niemajątkowych, które tworzą niezależne przedsiębiorstwo realizujące określone cele gospodarcze. W związku z tym, planowana transakcja sprzedaży tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Dodatkowo, Kupujący nie będzie zobowiązany do korekty odliczonego wcześniej przez Wnioskodawcę podatku naliczonego z faktur dotyczących zakupu towarów, usług i innych składników majątku wchodzących w skład zbywanej zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.367.2023.2.WH

Interpretacja dotyczy przekształcenia zakładu budżetowego Gminy w spółkę prawa handlowego (spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością) oraz wniesienia aportem do tej spółki mienia likwidowanego zakładu oraz nieruchomości. Organ stwierdził, że: 1. Przejęcie majątku zakładu przez Gminę w wyniku jego likwidacji w celu przekształcenia w spółkę prawa handlowego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ jest to czynność w ramach przesunięć majątkowych w obrębie jednego podatnika - Gminy. 2. Wniesienie aportem składników majątku po zlikwidowanym zakładzie budżetowym do spółki, które stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa, będzie wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. 3. Aport nieruchomości do spółki korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Organ uznał, że stanowisko Gminy w tej sprawie jest prawidłowe.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.403.2023.1.EB

Gmina realizuje projekt inwestycyjny pn. „(...)”, którego celem jest poprawa wyposażenia jednostek ochotniczych straży pożarnych w specjalistyczny sprzęt do prowadzenia akcji ratowniczo-gaśniczych oraz zwiększenie ich gotowości do działań techniczno-ekologicznych. W związku z tym Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie projektu z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Gmina zapytała, czy ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług wykorzystywanych do realizacji projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma takiego prawa, ponieważ projekt jest realizowany w ramach działalności organu władzy publicznej, a nie działalności gospodarczej, co oznacza, że nabyte towary i usługi nie będą służyły czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.332.2023.3.MGO

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje sprzedaż zabudowanej budynkiem mieszkalnym nieruchomości, będącej własnością Skarbu Państwa, poprzez przetarg. Nieruchomość ta jest oznaczona w ewidencji gruntów jako działka nr .... Budynek mieszkalny oddano do użytku w 2000 r., a w latach 2003-2019 pozostawał nieużytkowany. Od 2019 r. budynek był wynajmowany na cele mieszkalne. Przed sprzedażą działki nr ... zostanie przeprowadzone rozliczenie nakładów poniesionych przez najemcę. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.256.2023.1.IG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z nabyciem przez spółki A sp. z o.o. oraz B sp. z o.o. praw do przepływów pieniężnych z dwóch wierzytelności przysługujących spółce C sp. z o.o. Organ uznał, że: 1. Nabycie praw do przepływów pieniężnych z tytułu Wierzytelności 1 (wierzytelność o zwrot kaucji) stanowi usługę podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a nie czynność niepodlegającą opodatkowaniu. 2. Nabycie praw do przepływów pieniężnych z tytułu Wierzytelności 2 (wierzytelność sporna) nie jest usługą podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 3. Nabycie praw do przepływów pieniężnych z tytułu Wierzytelności 1 nie korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, ponieważ stanowi czynność ściągania długów, w tym factoringu, wyłączoną z tego zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 15 ustawy. 4. Środki pieniężne otrzymane przez spółki A sp. z o.o. oraz B sp. z o.o. z tytułu wyegzekwowania Wierzytelności 1 oraz Wierzytelności 2 nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.348.2023.1.RM

Gmina (...) zrealizowała projekt budowy toru rowerowego typu "(...)", realizując swoje zadania własne wynikające z ustawy o samorządzie gminnym, które obejmują zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie kultury fizycznej i turystyki. Tor rowerowy ma charakter ogólnodostępny i niekomercyjny, a jego użytkowanie jest nieodpłatne. W związku z tym gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z wydatkami poniesionymi na ten projekt, ponieważ nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi. Wydatki te mogą być natomiast uznane za koszty kwalifikowalne do refundacji ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach PROW 2014-2020.

📅 4.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.513.2023.1.WL

Interpretacja dotyczy braku możliwości odzyskania podatku VAT przez Województwo w związku z realizacją projektu przebudowy drogi wojewódzkiej. Organ podatkowy uznał, że Województwo nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ efekty projektu będą wykorzystywane do realizacji zadań publicznych, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie wykonywania zadań publicznych, lecz jedynie w odniesieniu do czynności cywilnoprawnych. W związku z tym Województwo nie będzie mogło odzyskać podatku VAT poniesionego w ramach tej inwestycji drogowej.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.311.2023.2.OS

Wnioskodawca oraz jego matka są testamentowymi spadkobiercami zmarłego przedsiębiorcy, który prowadził jednoosobową działalność gospodarczą. Wnioskodawca pełni rolę zarządcy sukcesyjnego przedsiębiorstwa w spadku. Planowane jest dokonanie częściowego działu spadku oraz przeniesienie całości własności przedsiębiorstwa na matkę Wnioskodawcy poprzez darowiznę lub nieodpłatne zniesienie współwłasności. Organ uznał, że przeniesienie udziału w przedsiębiorstwie w spadku nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT, jednak Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT przy realizacji tej czynności.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.358.2023.2.WH

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Dodatkowo, Gmina dostarcza wodę i odbiera ścieki w swoich jednostkach organizacyjnych oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych usług Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną. Gmina ponosi lub będzie ponosić wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących tej infrastruktury (Wydatki inwestycyjne). Gmina ma wątpliwości dotyczące następujących kwestii: 1) Czy świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku? 2) Czy w związku z wykorzystywaniem infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków na rzecz Odbiorców wewnętrznych Gmina jest lub będzie zobowiązana do naliczenia podatku należnego? 3) Czy w związku z wykorzystaniem infrastruktury wodociągowej do odpłatnego świadczenia usług dostarczania wody zarówno na rzecz Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych, Gminie przysługuje lub będzie przysługiwało prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących Wydatki inwestycyjne związane z tą infrastrukturą, obliczonej według procentowego udziału wykorzystywania do działalności gospodarczej, tj. według klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych dostarczonej wody? 4) Czy w związku z wykorzystaniem infrastruktury kanalizacyjnej do odpłatnego świadczenia usług odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych oraz odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje lub będzie przysługiwało prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących Wydatki inwestycyjne związane z tą infrastrukturą, obliczonej według procentowego udziału wykorzystywania do działalności gospodarczej, tj. według klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych ścieków (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków?

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.246.2023.3.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety w proszku zawierającego kakao. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu produktu oraz przepisów Nomenklatury Scalonej (CN), zakwalifikował go do działu 18 CN "Kakao i przetwory z kakao", a nie do pozycji 2106 CN "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", jak sugerował wnioskodawca. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 23% zgodnie z art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.5.2019.10.S.MKA

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) ustawy o VAT do usług analitycznych świadczonych przez spółkę na rzecz zamkniętych funduszy inwestycyjnych, które są alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi. Organ podatkowy uznał, że usługi analityczne świadczone przez spółkę mieszczą się w definicji usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi oraz alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, co skutkuje ich zwolnieniem z VAT. Organ wziął pod uwagę orzecznictwo TSUE oraz przepisy ustawy o funduszach inwestycyjnych. Ostatecznie uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.322.2023.3.MŻA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej i niezarejestrowana jako czynny podatnik VAT, jest właścicielem działki rolnej, którą zamierza podzielić na trzy części. Jedną z powstałych nieruchomości planuje sprzedać zakonowi na cele sakralne. Organ podatkowy uznał, że w związku z planowaną sprzedażą nieruchomości Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT, prowadzący działalność gospodarczą zgodnie z ustawą o VAT. W rezultacie, sprzedaż działki podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ stwierdził, że działania Wnioskodawcy dotyczące nieruchomości, takie jak uzyskanie warunków zabudowy, podział działki oraz planowana sprzedaż, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter inwestycyjny oraz zarobkowy, co wyklucza możliwość uznania tej transakcji za czynność zwolnioną z opodatkowania VAT.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-2.451.81.2020.20.PG

Podatnik złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji towaru "nawóz" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ pierwszej instancji w wydanej WIS zakwalifikował towar do działu 38 CN, ustalając stawkę opodatkowania na poziomie 23% na podstawie art. 41 ust. 1 w związku z art. 146aa ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Podatnik złożył odwołanie od tej decyzji. W wyniku postępowania odwoławczego oraz sądowego, Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że towar ten powinien być opodatkowany stawką 8% na podstawie poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, jako nawóz przeznaczony do wykorzystania w produkcji rolnej, niezależnie od klasyfikacji CN. W konsekwencji, organ podatkowy w ponownie wydanej decyzji ustalił stawkę podatku VAT dla tego towaru na poziomie 8%.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.250.2023.1.AW

Transakcja nabycia towarów od czeskiego kontrahenta, który prowadzi działalność gospodarczą na terytorium Czech, lecz nie posiada numeru VAT-UE, powinna być uznana za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT). W związku z tym Wnioskodawca zobowiązany jest do wykazania tej transakcji w deklaracji JPK_VAT w pozycjach 23 i 24 (WNT) oraz 42 i 43 (VAT naliczony). Z uwagi na brak numeru VAT-UE u kontrahenta, transakcja nie powinna być uwzględniana w informacji podsumowującej VAT-UE. Wszelkie rozbieżności pomiędzy danymi w deklaracji JPK_VAT a informacją podsumowującą VAT-UE należy wyjaśnić z właściwym Naczelnikiem Urzędu Skarbowego.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.181.2023.3.DK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji serka według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że serek spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem CN 04 "Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.563.2023.1.MG

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W celu redukcji emisji CO2 oraz poprawy efektywności energetycznej, Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie projektu, który zakłada udzielenie mieszkańcom grantów na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych. Projekt jest finansowany ze środków unijnych w ramach Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Jako Beneficjent projektu, Gmina poniosła wydatki na promocję (tablica informacyjna, naklejki) oraz na zarządzanie i nadzór nad projektem. Gmina nie ma możliwości odliczenia VAT od tych wydatków, ponieważ projekt nie przynosi jej przychodów, a towary i usługi nie będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.380.2023.1.DS

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany, czynny podatnik VAT, wykonuje czynności opodatkowane, zwolnione oraz o charakterze administracyjno-prawnym, które nie podlegają VAT. W celu prawidłowego odliczenia VAT naliczonego, Powiat corocznie ustala Współczynnik struktury sprzedaży oraz Prewspółczynnik. W ramach Programu Operacyjnego Polska Cyfrowa na lata 2014-2020, Powiat zawarł umowę, na mocy której przeprowadzi inwestycję mającą na celu cyfryzację oraz podniesienie poziomu cyberbezpieczeństwa Powiatowego Zarządu Dróg. Nabyte towary i usługi w ramach tej umowy grantowej nie będą wykorzystywane w działalności gospodarczej Powiatu, lecz jedynie do realizacji zadań publicznych. Organ podatkowy uznał, że w związku z realizacją tej inwestycji, Powiatowi nie przysługuje prawo do odzyskania kwoty podatku naliczonego z faktur dokumentujących poniesione wydatki. Wynika to z faktu, że warunki do odliczenia VAT, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, nie są spełnione, ponieważ zakupione towary i usługi będą używane wyłącznie do realizacji zadań publicznych, a nie do działalności opodatkowanej.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.453.2023.2.KT

Gmina ... planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie sali widowiskowej ze studiem multimedialnym do nagrań i transmisji online. Inwestycja ma na celu poprawę jakości życia mieszkańców poprzez stworzenie ogólnodostępnej przestrzeni do organizacji wydarzeń artystycznych, kulturalnych i integracyjnych. Korzystanie z sali będzie bezpłatne, a gmina nie przewiduje uzyskiwania dochodów z tego tytułu. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.264.2023.2.MS

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje ponieść wydatki na inwestycję polegającą na budowie placów zabaw oraz siłowni zewnętrznych na swoim terenie. Celem tej inwestycji jest stworzenie ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej i sportowej, z której mieszkańcy będą mogli korzystać bezpłatnie. Gmina nie przewiduje osiągania przychodów z tej działalności. Wydatki związane z inwestycją będą realizowane w ramach zadań własnych gminy, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z powyższym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.298.2023.1.DS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, która realizuje inwestycję budowy kanalizacji sanitarnej w miejscowościach (...) i (...) oraz przyłączy kanalizacyjnych dla mieszkańców. Inwestycja ta będzie służyć wyłącznie czynnościom opodatkowanym, czyli odpłatnemu świadczeniu usług odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, w tym mieszkańców i przedsiębiorców. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tą inwestycją, niezależnie od źródła jej finansowania, takiego jak środki własne, subwencje czy wpłaty mieszkańców. Dodatkowo Gmina może dokonać korekty deklaracji (plików JPK_V7M) w celu zwiększenia wcześniej odliczonego podatku naliczonego, jeśli to odliczenie było niepełne.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.249.2023.1.AW

Podatnik, będący czynnym podatnikiem VAT zarejestrowanym do VAT UE, planuje nabycie towarów (płodów rolnych) od czeskiego rolnika, który nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowany do VAT-UE ani w Polsce, ani w Czechach. Towary te będą przekraczać granicę czesko-polską. Podatnik zapytał, czy w związku z tą transakcją powinien naliczyć VAT należny oraz czy powinien wykazać tę transakcję w deklaracji JPK_VAT lub VAT-UE. Organ podatkowy uznał, że transakcja nie stanowi wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, ponieważ dostawca (czeski rolnik) nie jest podatnikiem VAT. W związku z tym, transakcja nie podlega przepisom ustawy o VAT i nie rodzi obowiązku naliczenia VAT należnego. Dodatkowo, nie ma obowiązku wykazywania tej transakcji w deklaracji JPK_VAT ani w deklaracji VAT-UE.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.330.2023.2.KK

Interpretacja indywidualna dotyczy planowanego przez spółkę H.R. oraz spółkę H. (zwane dalej "Partnerami") długoterminowego projektu, którego celem jest efektywne prowadzenie windykacji długów na zlecenie niezwiązanej spółki z USA (dalej "Spółka z USA"). Współpraca Partnerów w ramach tego projektu zostanie uregulowana umową konsorcjum, w której H. będzie pełnić rolę lidera. Partnerzy, działając w konsorcjum, zawrą ze Spółką z USA umowę usługową, na mocy której zobowiążą się do świadczenia kompleksowej usługi dochodzenia długu (dalej: "Usługa Windykacji"). Usługa ta obejmie szereg działań niezbędnych do skutecznego przeprowadzenia windykacji długów, które spełniają określone kryteria kwalifikowalności. Organ podatkowy potwierdził, że: 1) Miejsce świadczenia Usługi Windykacji przez Partnerów na rzecz Spółki z USA będzie zlokalizowane w Stanach Zjednoczonych, co oznacza, że usługa ta nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce. 2) Rozliczenia finansowe pomiędzy H.R. (jako Partner Konsorcjum) a H. (jako Partner i lider Konsorcjum) powinny być dokumentowane innymi dokumentami księgowymi niż faktury VAT (np. notami księgowymi).

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.446.2023.1.AMA

Gmina (...) złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do odliczenia (odzyskania) podatku od towarów i usług naliczonego w związku z realizacją projektu „(...)". Projekt obejmuje zakup pomocy dydaktycznych oraz sprzętu sportowego dla uczniów, które będą wykorzystywane podczas zajęć dydaktycznych w szkołach podstawowych na terenie Gminy (...). Głównym celem projektu jest poprawa jakości usług publicznych, w tym jakości kształcenia w dziewięciu placówkach oświatowych. Organ podatkowy uznał, że Gmina (...) nie ma prawa do odliczenia (odzyskania) podatku VAT naliczonego w ramach realizacji tego projektu. Zakupione wyposażenie dla szkół nie będzie wykorzystywane do świadczenia jakichkolwiek usług odpłatnych ani do działalności prowadzącej do uzyskania przychodów. Projekt realizowany jest w ramach działalności statutowej Gminy i wpisuje się w zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, dotyczące edukacji publicznej. W tej części działalności Gmina nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług, ponieważ realizuje zadanie własne mające na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.193.2023.3.ML

Wnioskodawca, będący spółką z ograniczoną odpowiedzialnością i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, prowadzi działalność w zakresie pozostałej działalności związanej ze sportem oraz pozaszkolnej edukacji sportowej, a także zajęć sportowych i rekreacyjnych. Planowana przez Wnioskodawcę cykliczna usługa grupowa dla dzieci i młodzieży w wieku szkolnym obejmie prowadzenie zajęć rekreacyjnych z koszykówki. W ramach tej usługi Wnioskodawca zapewni: 1) dostęp do obiektu sportowego przystosowanego do gry w koszykówkę, 2) niezbędny sprzęt do gry, oraz 3) nadzór opiekuna, który przeprowadzi zajęcia zgodnie z przygotowanym konspektem i zadba o bezpieczeństwo uczestników. Celem usługi jest promowanie zdrowego stylu życia oraz aktywności fizycznej. Zajęcia będą miały charakter rekreacyjny, a nie będą nastawione na rywalizację sportową. Uczestnicy będą mieli możliwość dołączania do zajęć lub rezygnacji z nich w dowolnym momencie. Organ podatkowy uznał, że usługa świadczona przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", co skutkuje opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.330.2023.1.WK

Wnioskodawca planuje prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz organizacji zajęć sportowych i rekreacyjnych, w tym kursów i szkoleń dotyczących nauki pływania. Dąży do uzyskania statusu jednostki objętej systemem oświaty zgodnie z przepisami ustawy Prawo oświatowe, aby móc skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT. Organ podatkowy ocenił, że usługi nauki pływania świadczone przez Wnioskodawcę, nawet po uzyskaniu statusu jednostki objętej systemem oświaty, nie będą mogły korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT. Powodem jest to, że usługi te nie mieszczą się w definicji "usług w zakresie kształcenia i wychowania" w rozumieniu tego przepisu, co potwierdza orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Usługi nauki pływania mają charakter specjalistyczny i doraźny, a nie obejmują przekazywania wiedzy i kompetencji w szerokim zakresie, co jest typowe dla kształcenia powszechnego lub wyższego.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.262.2023.2.RK

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług (VAT) w kontekście Opłaty za finansowanie, będącej jednym ze składników wynagrodzenia przysługującego spółce celowej (Wnioskodawcy) za realizację przedsięwzięcia w ramach partnerstwa publiczno-prywatnego z Gminą. Wnioskodawca zawarł z Gminą umowę o partnerstwie publiczno-prywatnym, na mocy której zapewnia finansowanie, wykonuje dokumentację projektową oraz realizuje roboty budowlane, a następnie prowadzi eksploatację infrastruktury technicznej przez okres 240 miesięcy (Okres eksploatacji). W ramach umowy Wnioskodawcy przysługuje wynagrodzenie, w skład którego wchodzi m.in. Opłata za finansowanie, naliczana i płatna za każdy miesiąc Okresu eksploatacji. Organ podatkowy uznał, że w odniesieniu do Opłaty za finansowanie ma zastosowanie art. 19a ust. 3 ustawy o VAT, który stanowi, że usługę, dla której ustalane są terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego te płatności lub rozliczenia się odnoszą, aż do zakończenia świadczenia usługi. W związku z tym obowiązek podatkowy w VAT dotyczący Opłaty za finansowanie powstanie z upływem każdego miesiąca w Okresie eksploatacji.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.489.2023.1.MH

Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Realizuje operację w ramach poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", w ramach działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER", objętego PROW na lata 2014-2020. Operacja dotyczy rozwoju istniejącej świetlicy wiejskiej poprzez wymianę pokrycia dachu, rynien i rur spustowych, wykonanie obróbek blacharskich oraz instalacji odgromowej i kominów. Inwestycja jest realizowana w związku z działalnością statutową gminy i należy do jej zadań własnych. Gmina nie będzie uzyskiwała przychodów opodatkowanych VAT z działalności związanej z wykorzystywaniem infrastruktury po zakończeniu inwestycji i oddaniu jej do użytkowania. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odzyskania VAT poniesionego w trakcie realizacji tej operacji.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.454.2023.1.AW

Gmina, zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt budowy placu zabaw w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Inwestycja obejmuje budowę urządzeń zabawowych, utwardzenie terenu, zieleń oraz ogrodzenie. Gmina otrzymała dofinansowanie na realizację projektu, a wydatki są dokumentowane fakturami z podatkiem VAT. Plac zabaw będzie wykorzystywany wyłącznie do realizacji zadań własnych gminy w zakresie kultury fizycznej i turystyki, a korzystanie z niego będzie nieodpłatne dla lokalnej społeczności. Organ podatkowy uznał, że gminie nie przysługuje prawo do zwrotu podatku naliczonego związanego z wydatkami na tę inwestycję, ponieważ nie będzie ona służyła czynnościom opodatkowanym VAT, a gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.357.2023.2.AM

Gmina (...) realizuje inwestycję polegającą na budowie sieci wodociągowej, sieci kanalizacji sanitarnej oraz zbiornika wyrównawczego wody pitnej. Po zakończeniu inwestycji Gmina zamierza wnieść tę infrastrukturę aportem do spółki gminnej. Gmina skierowała do organu podatkowego następujące pytania: 1. Czy wniesienie aportem zbiornika wyrównawczego wody pitnej będzie podlegać opodatkowaniu VAT? 2. Czy wniesienie aportem sieci wodociągowej oraz sieci kanalizacji sanitarnej będzie podlegać opodatkowaniu VAT? 3. Czy Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na budowę zbiornika wyrównawczego wody pitnej? 4. Czy Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na budowę sieci wodociągowej oraz sieci kanalizacji sanitarnej? Organ podatkowy odpowiedział: 1. Wniesienie aportem zbiornika wyrównawczego wody pitnej będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ zbiornik ten jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych i nie spełnia warunków do zwolnienia z VAT. 2. Wniesienie aportem sieci wodociągowej oraz sieci kanalizacji sanitarnej będzie zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od oddania ich do użytkowania do wniesienia aportem minie ponad 2 lata. Gmina i spółka złożą jednak zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia, co spowoduje opodatkowanie transakcji. 3. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na budowę zbiornika wyrównawczego wody pitnej, ponieważ jest on wykorzystywany do czynności opodatkowanych. 4. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na budowę sieci wodociągowej oraz sieci kanalizacji sanitarnej, jednak będzie zobowiązana do dokonania korekty tego odliczenia w związku ze zmianą przeznaczenia tych środków trwałych (z czynności niepodlegających opodatkowaniu na czynności opodatkowane).

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.353.2023.2.MB

Fundacja (...) posiada osobowość prawną i jej statutowym celem jest m.in. inicjowanie, organizacja oraz produkcja wydarzeń artystycznych. Realizuje te cele poprzez organizowanie koncertów, w których występują zarówno polscy, jak i zagraniczni artyści niezależnej sceny muzycznej. Repertuar koncertowy jest opracowywany przez Fundację i skierowany do szerokiego grona słuchaczy. Organ podatkowy uznał, że usługa organizacji i produkcji wydarzeń artystycznych świadczona przez Fundację kwalifikuje się jako usługa kulturalna zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o VAT. Fundacja została uznana za podmiot, który na podstawie odrębnych przepisów ma charakter instytucji kulturalnej, co spełnia przesłankę podmiotową do zastosowania zwolnienia. Dodatkowo, usługa świadczona przez Fundację polega na tworzeniu, upowszechnianiu i ochronie kultury, co stanowi przesłankę przedmiotową do zastosowania zwolnienia.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.534.2023.1.MC

Gmina ... jest czynnym i zarejestrowanym podatnikiem VAT. Zrealizowała projekt pn. "..." w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w ramach PROW na lata 2014-2020. Projekt polegał na stworzeniu przestrzeni do wspólnych spotkań dla mieszkańców poprzez budowę placu zabaw z odpowiednią infrastrukturą. Gmina zapytała, czy może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do takiego obniżenia, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.288.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług dla usług świadczonych przez spółkę, w tym: 1. Szkolenia doskonalące w zakresie techniki i wiedzy żeglarskiej, obejmujące kurs radiooperatora SRC, warsztaty nawigacyjne, warsztaty meteorologiczne, szkolenia manewrowania jachtem morskim, szkolenia techniczne dotyczące budowy silników wysokoprężnych na jachtach morskich oraz instalacji jachtowych. 2. Szkolenie na jachtowego sternika morskiego. 3. Organizację rejsów stażowo-szkoleniowych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki dotyczące zwolnienia tych usług od podatku VAT jest prawidłowe.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.496.2023.1.MG

Gmina A planuje ubiegać się o dofinansowanie w formie pożyczki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na wymianę starego pieca węglowego na piec na pellet w budynku szkoły podstawowej, będącej własnością Gminy i wykorzystywanej do realizacji zadań w zakresie edukacji publicznej. Gmina nie przewiduje uzyskania przychodów z tytułu realizacji tego zadania ani z użytkowania budynku szkoły. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z tym projektem, ponieważ rezultaty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.478.2023.1.JS

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostawy wody i odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni) i dostarcza wodę oraz odbiera ścieki w jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi liczne wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej (Wydatki inwestycyjne). Nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować Wydatków inwestycyjnych do poszczególnych rodzajów działalności. Gmina ma prawo zastosować bardziej reprezentatywną metodę odliczenia VAT dla każdego nabywanego dobra inwestycyjnego, a w przypadku infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej odpowiednią metodą będzie pre-współczynnik metrażowy, który najlepiej odpowiada specyfice jej działalności i dokonywanych nabyć.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.376.2023.1.MC

Interpretacja indywidualna potwierdza, że łączne kwoty ustalone w Ugodach oraz Kolejnych Ugodach, wypłacane przez Miasto na rzecz Wnioskodawcy w celu pokrycia dodatkowych kosztów poniesionych przez Konsorcjum z powodu wydłużenia terminu realizacji prac objętych umowami, stanowią wynagrodzenie za usługi podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które nie korzystają ze zwolnienia z VAT. Wnioskodawca zobowiązany jest do wystawienia odrębnych faktur dla Miasta w odniesieniu do każdej Ugody oraz Kolejnej Ugody, a Miastu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.240.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy usługi remediacji terenu, która obejmuje dodatkowe prace remediacyjne w ramach realizacji projektu. Celem tych działań jest eliminacja bezpośredniego zagrożenia dla środowiska poprzez oczyszczenie gruntu oraz wód gruntowych. Usługa została podzielona na dwa etapy: pierwszy to czynności przygotowawcze, takie jak rozbudowa instalacji i uzyskanie niezbędnych zgód, natomiast drugi etap to właściwe działania remediacyjne, polegające na wprowadzeniu czynników biologicznych i chemicznych, które poprawiają jakość gruntu i wód. Całość stanowi kompleksową usługę remediacji, mającą na celu osiągnięcie efektu ekologicznego. Organ podatkowy uznał, że usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% zgodnie z klasyfikacją PKWiU 39.00.1.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.327.2023.1.EK

Wnioskodawca, będący samorządową instytucją kultury, korzysta ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym, w odniesieniu do wydatków inwestycyjnych na budowę klimatyzacji oraz zakup wyposażenia multimedialnego dla sali (...) Ośrodka Kultury, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Stanowisko Wnioskodawcy, że nie będzie mógł odzyskać podatku naliczonego z tytułu tej inwestycji, jest prawidłowe.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.463.2023.2.WL

Gmina planuje zrealizować projekt budowy 178 przydomowych oczyszczalni ścieków na nieruchomościach mieszkańców. Projekt będzie częściowo finansowany z dotacji unijnych, które pokryją 82,28% wartości projektu, natomiast pozostałe koszty zostaną pokryte z wkładu własnego mieszkańców (9,76% wartości projektu) oraz środków własnych Gminy. Gmina zadała pytania dotyczące tego, czy wkłady mieszkańców będą traktowane jako wynagrodzenie za usługi opodatkowane VAT, czy dotacja podlega opodatkowaniu VAT oraz czy Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę nie będzie stanowić dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, w związku z czym wkłady mieszkańców oraz dotacja nie będą opodatkowane VAT. Dodatkowo Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na realizację projektu, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.265.2023.2.MS

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje ponieść wydatki na inwestycję infrastrukturalną, która obejmuje budowę boiska piłkarskiego, parkingu, placu zabaw oraz siłowni zewnętrznej. Inwestycja ma na celu stworzenie ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej i sportowej, z której korzystanie będzie bezpłatne. Gmina nie przewiduje osiągania przychodów z tej inwestycji. Wydatki na realizację projektu będą związane z wykonywaniem zadań własnych Gminy, a nie działalnością gospodarczą. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.349.2023.3.MK

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania podatku VAT przez gminę w związku z realizacją inwestycji składającej się z kilku zadań. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W przypadku zadań "(...)", "(...)" i "(...)" wydatki dotyczą wyłącznie czynności opodatkowanych VAT, co uprawnia gminę do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego. 2. W odniesieniu do zadania "(...)" wydatki obejmują zarówno czynności opodatkowane, jak i niepodlegające opodatkowaniu VAT, co daje gminie prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z zasadami ustalania wskaźnika proporcji. 3. W przypadku zadania "(...)" wydatki nie dotyczą czynności opodatkowanych VAT, w związku z czym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego. Organ uznał stanowisko gminy za nieprawidłowe w zakresie możliwości odzyskania całości podatku VAT.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.440.2023.2.NW

Gmina prowadzi zadanie związane z transportem oraz odzyskiem lub unieszkodliwieniem odpadów z folii rolniczych, siatki i sznurka do owijania balotów oraz opakowań po nawozach typu Big Bag. Finansowanie tego zadania pochodzi z dotacji uzyskanej z NFOŚiGW. Gmina nie będzie pobierała od rolników żadnych opłat za udział w projekcie, z wyjątkiem wydatków stanowiących koszty niekwalifikowane, czyli podatku VAT od faktur dokumentujących zakup usług kwalifikowanych w projekcie. Organ uznał, że dotacja z NFOŚiGW na realizację tego zadania nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tego zadania.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.420.2023.1.EB

Parafia (...) jako kościelna osoba prawna realizuje zadanie w ramach projektu grantowego finansowanego z PROW 2014-2020. Poniosła wydatki na druk ulotek, wykłady historyczne, pokaz kulinarny oraz degustację. Parafia nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Zakupione towary i usługi nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, co oznacza, że Parafia nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.193.2023.3.SM

Organ podatkowy, po klasyfikacji produktu do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług. Podstawą prawną tej decyzji są art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, który określa stawkę 8% dla "Przetworów spożywczych, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone".

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.318.2023.1.NF

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT usług weterynaryjnych świadczonych przez spółkę cywilną na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii w ramach zadań określonych w ustawie o Inspekcji Weterynaryjnej. Organ podatkowy uznał, że usługi te podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ spółka cywilna jest podatnikiem VAT prowadzącym działalność gospodarczą, a czynności wykonywane na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie są czynnościami organu władzy publicznej, które byłyby wyłączone z opodatkowania. W związku z tym, stanowisko spółki cywilnej, że usługi te nie podlegają opodatkowaniu VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.269.2023.1.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla wyrobu cukierniczego typu "krówka". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 1704 "Wyroby cukiernicze (włącznie z białą czekoladą), niezawierające kakao". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz w powiązaniu z art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.251.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu pn. "(...)" przez Centrum Onkologii. Centrum złożyło wniosek o dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego na zakup sprzętu medycznego, cytobusu oraz urządzeń do centralnej sterylizacji. Celem projektu jest poprawa jakości i dostępności procedur diagnostyczno-leczniczych w zakresie chorób nowotworowych. Centrum Onkologii zaznaczyło, że towary i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku VAT, co oznacza, że podatek VAT stanowi w całości wydatek kwalifikowany. Organ podatkowy uznał jednak, że Centrum Onkologii nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących zakupy związane z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi będą wykorzystywane jedynie do czynności zwolnionych od podatku VAT, a nie do czynności opodatkowanych.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.192.2023.4.MK

Wnioskodawca, będący właścicielem nieruchomości, obciąża najemców opłatami za czynsz oraz zużycie mediów, w tym energii elektrycznej. Stosuje przy tym stawkę VAT 23% zarówno dla czynszu, jak i refakturowanej energii elektrycznej. Wnioskodawca zwrócił się o potwierdzenie, czy zastosowanie stawki VAT 23% przy refakturowaniu energii elektrycznej na najemców jest prawidłowe. Organ podatkowy uznał, że w tej sprawie mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, którego głównym celem jest dostawa towaru - energii elektrycznej. Usługa dystrybucji energii elektrycznej ma charakter pomocniczy w stosunku do dostawy towaru. W związku z tym całe świadczenie, obejmujące dostawę energii elektrycznej oraz usługę dystrybucji, powinno być opodatkowane stawką VAT 23%.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.409.2023.1.KS

Spółdzielnia Mieszkaniowa jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Planuje ubiegać się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na usługi związane z dociepleniem i termomodernizacją wielorodzinnych budynków mieszkalnych. Prace te obejmą: 1) budynki mieszkalne wielorodzinne, w których znajdują się wyłącznie lokale mieszkalne, 2) budynki mieszkalne wielorodzinne z lokalami mieszkalnymi oraz użytkowymi, 3) budynki mieszkalne wielorodzinne z lokalami mieszkalnymi, użytkowymi oraz biurami Spółdzielni. Spółdzielnia zadała trzy pytania dotyczące prawa do odliczenia VAT naliczonego w związku z tymi pracami.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.332.2023.1.AR

Spółka, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, zawarła umowę faktoringu odwrotnego z Faktorem w celu poprawy płynności finansowej. Na mocy tej umowy Faktor będzie świadczył Spółce usługi finansowania dostaw, polegające na spłacie wierzytelności pieniężnych, które dostawcy towarów i usług mają wobec Spółki. W związku z tym Faktor otrzyma od Spółki wynagrodzenie, które obejmie m.in. opłatę wstępną, prowizję operacyjną, odsetki oraz inne opłaty. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Faktora stanowią kompleksowe usługi faktoringu, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, wykazanego w fakturach wystawionych przez Faktora, dokumentujących te usługi.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.377.2023.2.AMA

Podatnik M.B. nabył w 2008 r. w drodze umowy darowizny od brata cztery niezabudowane działki, które stanowiły jego majątek osobisty i nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej. W 2011 r. zawarł umowy dzierżawy tych działek z podmiotami prowadzącymi działalność rolniczą. W latach 2022 i 2023 podatnik podzielił część działek, a następnie podpisał umowę z biurem pośrednictwa nieruchomości w celu ich sprzedaży. 16 maja 2023 r. sprzedał jedną działkę, a pozostałe są oferowane na sprzedaż. Organ podatkowy uznał, że podatnik będzie działał jako podatnik VAT w związku ze sprzedażą działek powstałych z podziału działki nr 1 i nr 2. Stwierdził, że dzierżawa nieruchomości stanowi odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, i podlega opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. W związku z tym, sprzedaż tych działek będzie podlegała opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.474.2023.2.MSU

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) usługi udostępniania rowerów publicznych przez Gminę, określenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu tych usług oraz prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu systemu wypożyczalni rowerów publicznych. Organ stwierdził, że: 1. Odpłatne udostępnianie rowerów na czas przekraczający 20 minut stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. 2. Obowiązek podatkowy z tytułu odpłatnych usług udostępniania rowerów publicznych powstaje w momencie obciążenia konta klienta odpowiednią kwotą za korzystanie z roweru, gdy łączny czas korzystania przekracza 20 minut. 3. Nieodpłatne udostępnianie rowerów na czas do 20 minut nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ jest realizowane przez Gminę w ramach jej zadań własnych w sferze władztwa publicznego. 4. W związku z wykorzystywaniem nabywanych towarów i usług zarówno do działalności gospodarczej (odpłatne udostępnianie rowerów), jak i do celów niezwiązanych z tą działalnością (nieodpłatne udostępnianie rowerów), Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w części proporcjonalnej do zakresu wykorzystywania tych towarów i usług w działalności gospodarczej, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.310.2023.2.AKR

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W latach 2023-2025 planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie lub nabyciu infrastruktury cieplnej. Po oddaniu inwestycji do użytkowania, Gmina zamierza wnieść powstały lub nabyty majątek aportem do spółki komunalnej, w której posiada 100% udziałów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wniesienie aportem inwestycji do spółki nie będzie traktowane jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. 2. Wniesienie aportem budynków lub budowli realizowanych w ramach inwestycji do spółki będzie podlegać opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. 3. Wniesienie aportem urządzeń budowlanych nabytych w wyniku realizacji inwestycji do spółki również będzie podlegać opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. 4. W związku z zamiarem wniesienia aportem inwestycji do spółki bezpośrednio po oddaniu infrastruktury do użytkowania, Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących wydatki poniesione na realizację inwestycji.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.259.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z otrzymywaniem przez spółkę akcyjną A. odsetek od obligacji inwestycyjnych oraz oszczędnościowych. Organ podatkowy uznał, że: 1. Odsetki od obligacji inwestycyjnych są wynagrodzeniem za świadczenie przez spółkę A. usług zwolnionych z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT, ponieważ nabywanie tych obligacji wpisuje się w działalność gospodarczą spółki, a nie jest jedynie formą lokowania wolnych środków. 2. Odsetki od obligacji oszczędnościowych nie są wynagrodzeniem za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, gdyż nabywanie tych obligacji stanowi formę lokowania przez spółkę A. nadwyżek finansowych, a nie element jej działalności gospodarczej. 3. W związku z otrzymywaniem odsetek od obligacji oszczędnościowych, spółka A. nie ma obowiązku stosowania przepisów dotyczących określenia proporcji (tzw. pre-współczynnik VAT), o których mowa w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.202.2023.3.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla wyrobu cukierniczego typu "krówka". Organ podatkowy uznał, że produkt ten nie kwalifikuje się do pozycji 0402 CN "Mleko i śmietana, zagęszczone lub zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego" ani do pozycji 0404 CN "Serwatka, nawet zagęszczona lub zawierająca dodatek cukru lub innego środka słodzącego; produkty składające się ze składników naturalnego mleka, nawet zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Zamiast tego, produkt został zaklasyfikowany do pozycji 1704 CN "Wyroby cukiernicze (włącznie z białą czekoladą), niezawierające kakao". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.338.2023.1.WK

Gmina (...) planuje realizację projektu pn. "(...)", który jest częścią Poddziałania "(...)" w ramach działania "(...)" objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotyczącego rozwoju ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej lub kulturalnej. Projekt obejmuje wymianę oraz doposażenie placu zabaw dla dzieci przy Zbiorniku Wodnym (...). W budżecie projektu Gmina uwzględniła koszty podatku VAT jako koszty kwalifikowalne i uzyskała na nie dofinansowanie. Gmina zapytała o możliwość odzyskania w całości lub części naliczonego podatku VAT związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma możliwości odzyskania w całości ani w części naliczonego podatku VAT, ponieważ projekt dotyczy zadań własnych gminy, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej podatkiem VAT.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.443.2023.1.KAK

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania podatku VAT przez Województwo w związku z realizacją projektu przebudowy drogi wojewódzkiej. Organ podatkowy uznał, że Województwo nie ma prawa do odzyskania podatku VAT, ponieważ wydatki związane z projektem dotyczą realizacji zadań publicznych, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Zgodnie z przepisami, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie wykonywania zadań publicznych, lecz jedynie w odniesieniu do czynności cywilnoprawnych. W związku z tym, ponieważ przebudowa drogi wojewódzkiej jest realizacją zadań publicznych Województwa, nie będzie ono mogło odzyskać naliczonego podatku VAT związane z tą inwestycją.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.467.2023.1.AW

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego i czynny podatnik podatku od towarów i usług, rozpoczęła realizację inwestycji polegającej na przebudowie placów zabaw w trzech miejscowościach. Inwestycja ta jest dofinansowana w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z nowo powstałych obiektów rekreacyjnych, które będą stanowić jej majątek. Gmina zwróciła się z pytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ inwestycja jest realizowana w ramach zadań własnych Gminy, a nie w ramach działalności opodatkowanej.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.472.2023.1.NW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, która realizuje inwestycję polegającą na przebudowie nawierzchni dróg osiedlowych na swoim terenie. Finansowanie tej inwestycji pochodzi z jej własnych środków oraz z dofinansowania z Rządowego Funduszu Rozwoju Dróg. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego na zakup towarów i usług związanych z tą inwestycją, ponieważ realizuje ją w ramach zadań własnych, które mają na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty samorządowej, a efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT. Zgodnie z ustawą o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w sytuacji, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, stanowisko gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT w związku z tą inwestycją, jest prawidłowe.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.380.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną darowizną działki, na której rozpoczęto budowę domu jednorodzinnego, lub działki z zakończoną budową domu jednorodzinnego, posiadającej uzyskane pozwolenie na użytkowanie, z majątku prywatnego podatnika na rzecz jego syna. Organ podatkowy stwierdził, że ta darowizna nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ podatnik nabył działkę do majątku prywatnego, a nie w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Organ uznał, że w związku z darowizną na rzecz syna, podatnik nie będzie działał jako podatnik VAT, a czynność ta będzie traktowana jako zwykłe wykonywanie prawa własności.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.374.2023.1.AM

Gmina przeprowadziła inwestycję polegającą na adaptacji i termomodernizacji obiektu świetlicy wiejskiej, mając na celu wsparcie lokalnego rozwoju na obszarach wiejskich. Świetlica, która powstała w ramach tej inwestycji, będzie nieodpłatnie udostępniana mieszkańcom Gminy w celu realizacji zadań publicznoprawnych wynikających z odrębnych ustaw, szczególnie w zakresie kultury. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję, ponieważ towary i usługi nabywane w jej ramach nie są i nie będą wykorzystywane do czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym nie została spełniona podstawowa przesłanka do odliczenia podatku naliczonego.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.372.2023.1.JKU

Gmina (...) realizuje kolejny etap inwestycji pn. "(...)", mającej na celu poprawę dostępności do Cmentarza Komunalnego w (...) poprzez przebudowę ulicy (...) ETAP IV. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT związane z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy, która twierdzi, że nie ma prawa do odliczenia VAT, jest prawidłowe. Uzasadnił, że warunki do odliczenia podatku naliczonego nie są spełnione, ponieważ efekty prac nie będą służyć czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług, gdyż Gmina nie działa w charakterze podatnika w tym zakresie. Projekt nie generuje żadnych przychodów, a nabyte usługi nie są związane z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez Gminę.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.356.2023.3.RMA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Poprzez Zakład (...) Gmina wykonuje czynności opodatkowane związane z administrowaniem i utrzymaniem cmentarzy komunalnych. Planowana inwestycja dotyczy budowy kaplicy na cmentarzu komunalnym, a wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT wystawianymi na Gminę. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dotyczących wydatków inwestycyjnych na budowę kaplicy, ponieważ są one związane z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez Gminę.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.479.2023.1.MH

Państwa Miasto, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację projektu pn. „...", który obejmuje kompleksowe zagospodarowanie siedmiu obszarów zielonych na terenie Miasta. Głównym celem projektu jest zwiększenie bioróżnorodności oraz stworzenie miejsc wypoczynku dla mieszkańców i turystów. Efekty projektu będą ogólnodostępne i przeznaczone do użytku niekomercyjnego, co oznacza, że Miasto nie będzie generować dochodów z tytułu wykorzystania tych terenów. W związku z tym Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji projektu, ponieważ wydatki te nie będą związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.423.2023.1.MK

Miasto i Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, który realizuje inwestycję polegającą na przebudowie i budowie dróg gminnych. Inwestycja ma na celu wspieranie lokalnego rozwoju na obszarach wiejskich oraz poprawę stanu infrastruktury drogowej w Miście i Gminie. Wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT, które zawierają kwoty podatku naliczonego. Miasto i Gmina zapytało, czy przysługuje im prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Miastu i Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ realizują oni zadania własne w ramach reżimu publicznoprawnego, a nie w ramach działalności gospodarczej. Wydatki na inwestycję nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co oznacza, że nie spełnione są przesłanki do odliczenia podatku naliczonego.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.325.2023.5.PS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z powtarzającymi się świadczeniami niepieniężnymi wykonywanymi przez wspólnika spółki z ograniczoną odpowiedzialnością na rzecz tej spółki. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Czynności wykonywane przez wspólnika na rzecz spółki są odpłatnym świadczeniem usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. Wspólnik, który nie był zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT, pod warunkiem że wartość jego sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł rocznie i nie będzie wykonywał czynności wyłączonych z tego zwolnienia. 3. Wspólnik powinien dokumentować świadczenia na rzecz spółki poprzez wystawienie faktury VAT, a w przypadku korzystania ze zwolnienia podmiotowego - faktury bez VAT na żądanie spółki. 4. Spółka, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur wystawionych przez wspólnika za wykonywane na jej rzecz powtarzające się świadczenia niepieniężne.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.331.2023.2.AKS

Firma prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie nieruchomości lub ich części. W 2023 r. planuje sprzedaż budynków nabytych w 2020 r., korzystając ze zwolnienia od podatku VAT. Budynki były i są wynajmowane, a wynajem opodatkowany jest 23% stawką VAT. Wydatki na remonty i ulepszenia nie przekroczyły 30% wartości początkowej. Działki niezabudowane również były i są wykorzystywane do najmu opodatkowanego 23% stawką VAT. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż działek zabudowanych nr 1-7 będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia minęło ponad 2 lata, a wydatki na ulepszenia były niższe niż 30% wartości początkowej. 2. Sprzedaż działek niezabudowanych nr 8-10 będzie opodatkowana podatkiem VAT, ponieważ działki te są uznawane za teren budowlany zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, co wyklucza możliwość zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, nie spełnione są warunki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ działki te były wykorzystywane do najmu opodatkowanego 23% stawką VAT. Stanowisko firmy jest zatem prawidłowe w odniesieniu do działek zabudowanych, natomiast nieprawidłowe w przypadku działek niezabudowanych.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.453.2023.1.JM

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje budowę oraz wyposażenie świetlicy wiejskiej, mającej na celu wsparcie rozwoju miejscowości i ułatwienie mieszkańcom dostępu do usług kulturalnych. Świetlica będzie ogólnodostępna i nieodpłatna. Gmina zwraca się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznaje, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ inwestycja ta nie będzie służyć czynnościom opodatkowanym, lecz realizacji zadań własnych gminy, które są zwolnione z opodatkowania VAT.

📅 1.09.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata VAT Poznaj pełną platformę