Interpretacje VAT - Sierpień 2023

895 interpretacji podatkowych VAT z Sierpień 2023 roku.

0115-KDST1-1.440.174.2023.3.DM

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi świadczonej przez spółkę, polegającej na udostępnianiu klientom z branży medycznej specjalistycznego oprogramowania do diagnostyki medycznej. Oprogramowanie to jest wyrobem medycznym klasy IIa, zgłoszonym do Prezesa Urzędu Rejestracji Produktów Leczniczych, Wyrobów Medycznych i Produktów Biobójczych. Usługa kompleksowa obejmuje: udostępnianie oprogramowania za pośrednictwem platformy informatycznej, przetwarzanie danych medycznych wprowadzonych do oprogramowania w celu opracowania informacji diagnostycznych, a także szkolenie użytkowników w zakresie obsługi platformy i oprogramowania oraz zapewnienie wsparcia dla użytkowników. Organ podatkowy uznał, że kompleksowa usługa świadczona przez spółkę powinna być opodatkowana stawką VAT 8% na podstawie poz. 73 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, dotyczącej usług udzielenia licencji lub innych usług o podobnym charakterze w odniesieniu do wyrobów medycznych.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.292.2023.2.KM

Gmina, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, podejmuje działania mające na celu zwiększenie atrakcyjności oraz komfortu życia mieszkańców. W jej zasobach znajdują się m.in. świetlice wiejskie, które częściowo służą potrzebom gminnym, a częściowo są wynajmowane odpłatnie podmiotom zewnętrznym. Gmina planuje inwestycję w nową świetlicę wiejską. Po zakończeniu inwestycji, obiekt będzie wykorzystywany do celów wewnętrznych, takich jak spotkania z mieszkańcami czy organizacja wyborów, co oznacza, że Gmina nie będzie rozliczać VAT należnego z tej działalności, traktując ją jako działalność publiczną. Jednocześnie, możliwe będzie odpłatne wynajmowanie świetlicy na podstawie umów cywilnoprawnych. Wydatki związane z realizacją inwestycji nie będą mogły być w pełni przypisane do działalności opodatkowanej VAT, co uprawnia Gminę do odliczenia części VAT naliczonego związanej z tymi wydatkami, według proporcji VAT określonej w § 3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.502.2023.1.WN

Miasto realizuje projekt budowy mikroinstalacji OZE na nieruchomościach mieszkańców, który jest współfinansowany w 75% ze środków unijnych. Mieszkańcy wnoszą wkład własny w wysokości co najmniej 25% kosztów kwalifikowalnych. Miasto nie pobiera opłat od mieszkańców za korzystanie z instalacji, a po upływie 5 lat od zakończenia projektu, własność instalacji zostanie nieodpłatnie przekazana mieszkańcom. Organ podatkowy uznał, że Miasto nie prowadzi w ramach projektu działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, w związku z czym nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach związanych z realizacją projektu.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.442.2023.1.KS

Interpretacja dotyczy braku możliwości odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) przez Województwo w związku z realizacją projektu przebudowy drogi wojewódzkiej. Organ podatkowy uznał, że Województwo nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ efekty projektu będą wykorzystywane do realizacji zadań publicznych, a nie do czynności opodatkowanych VAT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, jednostki samorządu terytorialnego, w tym Województwo, są podatnikami VAT jedynie w zakresie czynności cywilnoprawnych, a nie w ramach wykonywania zadań publicznych. W związku z tym Województwo nie będzie mogło odzyskać VAT poniesionego w związku z realizacją inwestycji drogowej.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.355.2023.1.LK

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na zakupie zwierząt rzeźnych od rolników, w tym rolników ryczałtowych. Na podstawie umowy Spółka dostarcza rolnikom ryczałtowym warchlaki oraz pasze do tuczu, a następnie odkupuje od nich tuczniki. Sprzedaż na rzecz rolników ryczałtowych Spółka ewidencjonuje za pomocą kasy fiskalnej, wystawiając fakturę VAT do paragonu, niezależnie od żądania rolnika. Spółka może wydać rolnikowi ryczałtowemu jedynie fakturę dokumentującą dostawę towarów, przy czym paragon fiskalny pozostaje w jej dokumentacji. Ewidencjonowanie sprzedaży odbywa się w dacie dokonania transakcji, jednak nie później niż w momencie przyjęcia należności, niezależnie od formy płatności. Organ uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.274.2023.2.NF

Wnioskodawca, jako państwowa jednostka budżetowa, prowadzi działalność opodatkowaną VAT, działalność zwolnioną z VAT oraz działalność statutową, która nie podlega opodatkowaniu. Koszty związane z tymi rodzajami działalności są ponoszone wspólnie, co skłoniło Wnioskodawcę do zastosowania dwóch proporcji do rozliczenia podatku naliczonego: 1. Proporcji określonej w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT (prewspółczynnik), która uwzględnia obrót ze sprzedaży opodatkowanej, zwolnionej oraz otrzymane dotacje. 2. Proporcji z art. 90 ustawy o VAT, która odnosi się do obrotu ze sprzedaży opodatkowanej w stosunku do całkowitego obrotu. Organ podatkowy uznał, że sposób obliczania obu proporcji przez Wnioskodawcę jest prawidłowy. Dodatkowo, Wnioskodawca powinien uwzględniać otrzymane dotacje przy obliczaniu prewspółczynnika zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.389.2023.2.KW

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną przez spółkę X sprzedażą towarów w trzech różnych modelach transakcji. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za: - prawidłowe w zakresie pytań nr 1, 3 i 4 wniosku, dotyczących możliwości zastosowania stawki VAT 0% dla eksportu towarów (Model I) oraz wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (Model II), a także braku opodatkowania w Polsce dostaw towarów realizowanych w Modelu III. - nieprawidłowe w zakresie pytania nr 2 wniosku, dotyczącego możliwości zastosowania stawki VAT 0% dla eksportu towarów w Modelu I, gdy spółka dysponuje innymi dokumentami niż komunikat IE-599 potwierdzającymi wywóz towarów poza terytorium UE. Organ podatkowy podkreślił, że dla zastosowania stawki VAT 0% w eksporcie towarów konieczne jest posiadanie urzędowych dokumentów potwierdzających wywóz towarów poza terytorium UE, takich jak komunikat IE-599 lub inne dokumenty celne. Z kolei inne dokumenty, na przykład raporty przewoźnika, nie uprawniają do zastosowania stawki 0% VAT.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.614.2023.2.MG

Wnioskodawca, będąca spółką prawa handlowego, w 2023 r. udzieliła pożyczki innej spółce. Pożyczka ta ma charakter odpłatny, ponieważ jest oprocentowana. Wnioskodawca zapytał, czy w związku z udzieloną pożyczką występuje jako podatnik VAT oraz czy udzielenie pożyczki stanowi usługę opodatkowaną VAT. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca w związku z udzieloną pożyczką działa jako podatnik VAT, a sama pożyczka jest usługą podlegającą opodatkowaniu VAT. Udzielenie pożyczki przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą, nawet jeśli nie jest to jego główny przedmiot działalności, kwalifikuje się jako czynność opodatkowana VAT. Fakt, że Wnioskodawca korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, nie wpływa na jego status jako podatnika VAT w kontekście udzielenia pożyczki.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.469.2023.1.SM

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizuje projekt montażu mikroinstalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych, kotłów na biomasę oraz pomp ciepła na prywatnych nieruchomościach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany z dotacji z Regionalnego Programu Operacyjnego oraz wkładów własnych mieszkańców. Gmina uzyskała interpretację, w której stwierdzono, że: 1. Dotacja otrzymana przez Gminę na realizację projektu nie stanowi podstawy opodatkowania VAT, ponieważ Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT w ramach tego projektu. Działania Gminy nie są traktowane jako dostawa towarów ani świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT. 2. Gmina nie jest zobowiązana do wystawiania faktur VAT na wkład własny wniesiony przez mieszkańców, gdyż nie dochodzi do sprzedaży w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.421.2023.1.MN

Miasto zamierza sprzedać Przedsiębiorstwu Wodociągów i Kanalizacji sp. z o.o. składniki majątku w postaci rozdzielczej sieci wodociągowej. Sieć ta została zbudowana przez prywatnego inwestora w latach 2009-2011 i następnie nieodpłatnie przekazana Miastu. Na podstawie umowy użyczenia Miasto przekazało tę infrastrukturę do nieodpłatnej eksploatacji PWiK sp. z o.o. Miasto pyta, czy stawka zwolniona z podatku od towarów i usług, wskazana na fakturze dotyczącej sprzedaży tej sieci wodociągowej, będzie właściwa. Organ podatkowy uznaje stanowisko Miasta za prawidłowe, stwierdzając, że dostawa budowli w postaci sieci wodociągowej korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż 2 lata, a Miasto nie ponosiło nakładów na ulepszenie tej budowli.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.424.2023.1.SR

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z działalnością jednostki budżetowej X, która realizuje zadania własne miasta w zakresie świadczenia usług komunalnych o charakterze użyteczności publicznej. Jednostka wykorzystuje nabywane towary i usługi zarówno do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, jak i do celów niepodlegających opodatkowaniu VAT. Miasto zamierzało zastosować proporcję odliczenia podatku naliczonego, obliczoną na podstawie rocznego udziału obrotu netto z działalności opodatkowanej VAT w całkowitym obrocie netto uzyskanym z działalności ogółem. Organ stwierdził, że zaproponowana przez Miasto metoda nie jest najbardziej reprezentatywna i nie zapewnia neutralności podatku VAT, ponieważ nie uwzględnia prawidłowo finansowania działalności jednostki budżetowej. Organ uznał, że Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z działalnością jednostki X, stosując wskazany sposób określenia proporcji.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.302.2023.2.WK

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie gastronomii i od 24 lipca 2022 r. jest czynnym podatnikiem VAT. W 2022 r. rozliczała się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, korzystając ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT. Otrzymała dotację na zakup sprzętu i urządzeń do prowadzonej działalności, które nabyła w okresie od lutego do czerwca 2022 r., kiedy nie była jeszcze czynnym podatnikiem VAT. Wnioskodawczyni ma wątpliwości dotyczące możliwości: 1) odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur sfinansowanych z dotacji, wystawionych w okresie od kwietnia do czerwca 2022 r., w sytuacji gdy czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT stała się dopiero w lipcu 2022 r.; 2) dokonania korekty podatku naliczonego na zasadach art. 91 ustawy o VAT, dotyczącej faktur sfinansowanych z dotacji, wystawionych w lutym i marcu 2022 r., w kontekście tego, że czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT jest od lipca 2022 r. Organ uznał, że: 1) Wnioskodawczyni nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur sfinansowanych z dotacji, wystawionych w okresie od kwietnia do czerwca 2022 r., ponieważ w momencie nabycia sprzętu w tym okresie nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż sprzęt był wykorzystywany do działalności zwolnionej od VAT; 2) Wnioskodawczyni może dokonać korekty podatku naliczonego na zasadach art. 91 ustawy o VAT, dotyczącej faktur sfinansowanych z dotacji, wystawionych w lutym i marcu 2022 r. W momencie rozpoczęcia wykorzystywania sprzętu do działalności opodatkowanej od 24 lipca 2022 r. nastąpiła zmiana jego przeznaczenia, co umożliwia dokonanie korekty podatku naliczonego na podstawie art. 91 ustawy.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.502.2023.1.AR

Gmina planuje realizację projektu budowy siłowni zewnętrznych na swoim terenie. Wydatki związane z tym przedsięwzięciem będą potwierdzone fakturami VAT. Majątek stworzony w ramach inwestycji będzie udostępniany nieodpłatnie zainteresowanym podmiotom trzecim, zgodnie z zasadami ogólnej dostępności majątku publicznego. Gmina nie zamierza wykorzystywać tego majątku do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.482.2023.2.AMA

Gmina "(...)" rozpoczęła budowę kanalizacji sanitarnej, finansowanej z Rządowego Funduszu Polski Ład. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji? 2. Czy płatność za faktury od wykonawcy ze środków otrzymanych w kwocie brutto z Banku Gospodarstwa Krajowego w ramach finansowania Inwestycji Strategicznych "Polski Ład" będzie stanowiła przesłankę negatywną, wymienioną w art. 88 ustawy o VAT, uniemożliwiającą odliczenie podatku VAT z faktur zakupowych? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy w obu kwestiach jest prawidłowe. Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Źródło finansowania inwestycji (środki z Rządowego Funduszu Polski Ład) nie wpływa na to prawo.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.453.2023.2.MSU

Interpretacja dotyczy sprzedaży licytacyjnej nieruchomości, która obejmuje działkę nr X, zabudowaną budynkiem mieszkalnym, budynkiem niemieszkalnym oraz budowlami, takimi jak sieć energetyczna, sieć wodociągowa i ogrodzenie. Organ stwierdził, że sprzedaż budynku mieszkalnego oraz budynku niemieszkalnego będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Z kolei sprzedaż gruntu części działki nr X, związanej z budowlami, które nie są trwale związane z gruntem, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT w związku z art. 29a ust. 8 tej ustawy. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.619.2020.11.S.RMA

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej przeniesienie na Wnioskodawcę nakładów związanych z Salą konferencyjną. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w odniesieniu do pytań nr 1 i 2, natomiast za nieprawidłowe w zakresie pytań nr 3 i 4. W odniesieniu do pytania nr 1, organ stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury wystawionej przez spółkę C. sp. z o.o., pod warunkiem, że w momencie wystawienia faktury spółka ta będzie zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. W takim przypadku będą spełnione przesłanki do odliczenia VAT, a transakcja nie będzie objęta wyłączeniami z prawa do odliczenia. W zakresie pytania nr 2, organ uznał, że Wnioskodawca może odliczyć podatek VAT naliczony z faktury wystawionej przez spółkę C. sp. z o.o., nawet gdy w momencie wystawienia faktury spółka ta nie będzie zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. Ogłoszenie upadłości spółki nie oznacza jej nieistnienia, a Wnioskodawca wykazał należytą staranność. W odniesieniu do pytania nr 3, organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w deklaracji za miesiąc, w którym otrzymał fakturę, lub w deklaracji za jeden z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych, a nie jak wskazywał Wnioskodawca - za jeden z dwóch kolejnych okresów. W zakresie pytania nr 4, organ również uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Stwierdził, że w sytuacji, gdy zobowiązania Wnioskodawcy wobec spółki C. sp. z o.o. zostały uregulowane poprzez potrącenie wzajemnych wierzytelności, Wnioskodawca nie ma obowiązku dokonania korekty podatku VAT naliczonego. Natomiast Wnioskodawca powinien dokonać korekty w części, w której jego zobowiązanie nie zostało uregulowane w ten sposób.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.458.2023.1.KK

Gmina realizuje projekt mający na celu doposażenie placu zabaw w nowe urządzenia zabawowe. Projekt ten jest finansowany ze środków unijnych i ma na celu udostępnienie mieszkańcom oraz turystom infrastruktury rekreacyjnej i turystycznej. Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, zapytała, czy w związku z realizacją tego projektu przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub prawo do zwrotu różnicy podatku VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje, gdy towary i usługi, z którymi związany jest naliczony podatek, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, a zatem Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani prawo do zwrotu różnicy podatku VAT.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.224.2021.19.BM

Interpretacja dotyczy rękawic medycznych, ochronnych, niepudrowanych, niesterylnych, oburęcznych, przeznaczonych do jednorazowego użytku, wykonanych z (...). Organ podatkowy uznał, że te rękawice są wyrobem medycznym zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745 z dnia 5 kwietnia 2017 r. w sprawie wyrobów medycznych, które zostały dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tych rękawic podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 ustawy oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy w związku z poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.360.2023.2.AKA

Interpretacja dotyczy oceny, czy zamierzona przez Pana sprzedaż udziałów w działkach nr 1/1, 1/2, 1/3, 1/4, 1/5, 1/6, 1/7, 1/8, 1/9, 1/10, 1/11, 1/12, 1/13, 1/14, 1/15, 1/16, 1/17, 1/18, 1/19, 1/20, 1/21, 1/22, 1/23, 1/24, 1/25, 1/26 powinna być traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach planowana sprzedaż udziałów w działkach nie będzie działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Stwierdził, że nie ma przesłanek świadczących o Pana aktywności w zakresie zbycia tych nieruchomości, która byłaby porównywalna do działań podmiotów profesjonalnie zajmujących się tego rodzaju obrotem. W związku z tym, planowana sprzedaż udziałów w działkach nie będzie działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie będzie Pan podatnikiem VAT zobowiązanym do opodatkowania tej transakcji.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.613.2023.2.MG

Wnioskodawca, spółka prawa handlowego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, w grudniu 2022 r. udzieliła pożyczki innej spółce. Pożyczka jest odpłatna, co oznacza, że jest oprocentowana. Wnioskodawca zapytał, czy w związku z udzieloną pożyczką działa jako podatnik VAT oraz czy ta czynność stanowi usługę objętą zakresem podatku od towarów i usług, kwalifikowaną jako świadczenie usług za wynagrodzeniem, które podlega zwolnieniu z VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Udzielenie pożyczki przez Wnioskodawcę traktowane jest jako odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.490.2023.1.KO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych zbycia prawa własności nieruchomości na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, zgodnie z art. 14 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Organ uznał, że zamiana nieruchomości na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego nie może być traktowana jako ponowna dostawa towarów i nie stanowi dostawy towaru w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Należy ją traktować jako zmianę tytułu prawnego do nieruchomości, która nie wpływa na "władztwo rzeczy" uzyskane przez użytkownika wieczystego w momencie ustanowienia tego prawa. W związku z tym, zbycie prawa własności nieruchomości na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, dla którego ustanowiono prawo użytkowania wieczystego do dnia 30 kwietnia 2004 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4012.16.2019.8.WK

Interpretacja dotyczy podatku od towarów i usług w następujących kwestiach: 1) ustalenia, czy Gmina, dokonując odliczeń VAT od zakupów związanych wyłącznie z działalnością dostarczania wody, musi zastosować prewspółczynnik określony w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT. Stanowisko Gminy uznano za nieprawidłowe; 2) ustalenia, w przypadku uznania przez Organ, że stanowisko podatnika z pytania 1 jest nieprawidłowe, czy w zakresie inwestycji związanych z budową sieci wodociągowej Gmina może zastosować prewspółczynnik oparty na wielkości przychodów z działalności gospodarczej, powiększonych o przychody z innej działalności (wynoszący w zaokrągleniu 100%). Stanowisko Gminy uznano za prawidłowe; 3) ustalenia, w przypadku uznania przez Organ, że stanowisko podatnika z pytania 1 jest nieprawidłowe, czy w zakresie bieżących zakupów związanych z dostarczaniem wody Gmina może zastosować prewspółczynnik oparty na wielkości przychodów z działalności gospodarczej, powiększonych o przychody z innej działalności (wynoszący w zaokrągleniu 100%). Stanowisko Gminy uznano za prawidłowe.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.313.2023.4.AR

Wnioskodawca (PF) jest współwłaścicielem nieruchomości razem z siostrą (ZF). Dokonał on przebudowy i rozbudowy istniejącego budynku mieszkalnego na tej nieruchomości, zmieniając jego przeznaczenie na budynek usługowy. Koszty przebudowy zostały pokryte przez Wnioskodawcę i ujęte w jego ewidencji środków trwałych jako inwestycja w obcym środku trwałym. Zgodnie z umową między stronami, w przypadku rozwiązania lub wygaśnięcia umowy, Wnioskodawca ma prawo do rozliczenia poniesionych nakładów z siostrą proporcjonalnie do ich udziałów we współwłasności nieruchomości. Wnioskodawca planuje, że podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług w etapie tego rozliczenia będzie 1/2 wartości nakładów ujętych w jego ewidencji środków trwałych jako inwestycja w obcym środku trwałym, która nie została zamortyzowana do dnia rozliczenia. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Rozliczenie nakładów poniesionych przez Wnioskodawcę na nieruchomość, której połowa należy do jego siostry, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Podstawą opodatkowania będzie 1/2 wartości tych nakładów ujętych w ewidencji środków trwałych Wnioskodawcy jako inwestycja w obcym środku trwałym, niezamortyzowana do dnia rozliczenia.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.404.2023.2.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w kontekście zwolnienia od podatku refakturowania usług ubezpieczenia. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wnioskodawca, spółka z o.o. w 100% należąca do Gminy, na podstawie umowy wykonawczej z Gminą, została zobowiązana do zarządzania nieruchomościami zajętymi przez Składowisko odpadów. W ramach tego zadania Spółka otrzymuje rekompensatę, która obejmuje m.in. ratę składki ubezpieczenia Składowiska od szkód w środowisku. Ubezpieczającym i ubezpieczonym jest Spółka. Spółka refakturuje Gminie koszt tego ubezpieczenia, doliczając marżę. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji nie ma zastosowania zwolnienie od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT, dotyczące usług ubezpieczeniowych oraz usług pośrednictwa w zakresie ubezpieczeń. Organ uznał, że Spółka nabyła usługę ubezpieczenia na własny rachunek, a refaktura kosztu ubezpieczenia na Gminę nie oznacza, że Gmina nabywa od Spółki usługę ubezpieczenia.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.226.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy nieodpłatnego wycofania nieruchomości oraz samochodów osobowych ze spółki cywilnej i ich przekazania na cele osobiste wspólników. Organ podatkowy uznał, że: 1. Nieodpłatne wycofanie nieruchomości ze spółki stanowi dostawę towarów zwolnioną z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia nieruchomości minęło ponad 2 lata. 2. Spółka nie ma obowiązku korekty podatku naliczonego przy nieodpłatnym wycofaniu nieruchomości, gdyż od momentu oddania jej do użytkowania upłynął 10-letni okres korekty. 3. Spółka ma prawo do dokonania korekty podatku naliczonego odliczonego przy nabyciu samochodów osobowych, proporcjonalnie do pozostałego okresu 60-miesięcznej korekty, ponieważ nieodpłatne wycofanie samochodów będzie traktowane jako zmiana ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.450.2023.1.KS

Interpretacja dotyczy braku możliwości odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) przez Województwo w związku z realizacją projektu przebudowy drogi wojewódzkiej. Organ podatkowy uznał, że Województwo nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ efekty projektu będą wykorzystywane do realizacji zadań publicznych, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, jednostki samorządu terytorialnego, w tym Województwo, są podatnikami VAT jedynie w zakresie czynności cywilnoprawnych, a nie w ramach wykonywania zadań publicznych. W związku z tym Województwo nie będzie mogło odzyskać VAT poniesionego w związku z realizacją tej inwestycji drogowej.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.331.2023.1.MWJ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje dwa zadania: 1. Usunięcie i unieszkodliwienie wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy (Zadanie 1), finansowane z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz środków własnych Gminy. 2. Usuwanie odpadów z folii rolniczych, siatki i sznurka do owijania balotów, opakowań po nawozach i typu Big Bag (Zadanie 2), finansowane z dotacji Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz środków własnych Gminy. Gmina nie zawiera umów cywilnoprawnych z mieszkańcami ani rolnikami, a realizuje te zadania na podstawie ich wniosków. Mieszkańcy i rolnicy nie ponoszą żadnych opłat z tego tytułu. Organ podatkowy uznał, że realizacja Zadań 1 i 2 przez Gminę nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym dotacje otrzymane przez Gminę na realizację Zadań 1 i 2 nie podlegają opodatkowaniu VAT. Gminie nie przysługuje również prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur otrzymanych od Wykonawców.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.615.2023.2.MG

Wnioskodawca, jako spółka komandytowa zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w Polsce, w 2023 r. udzielił czterech odpłatnych pożyczek innej spółce, które są oprocentowane. Zadał pytanie, czy w związku z udzielonymi pożyczkami działa jako podatnik VAT oraz czy te czynności stanowią usługę objętą zakresem podatku od towarów i usług, kwalifikowaną jako świadczenie usług za wynagrodzeniem, które podlega zwolnieniu z VAT. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca w związku z udzielonymi pożyczkami działa jako podatnik VAT, a czynność udzielenia pożyczek stanowi usługę objętą zakresem podatku od towarów i usług, kwalifikowaną jako świadczenie usług za wynagrodzeniem, które korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.415.2023.1.KK

Miasto wniosło wkład niepieniężny (aport) do Przedsiębiorstwa (...) sp. z o.o. w postaci nieruchomości zabudowanych, na których znajdują się trwale związane z gruntem urządzenia wodne i kanalizacyjne, w tym przepompownie ścieków. Urządzenia te zostały wybudowane oraz oddane do użytkowania w latach 2004-2011. Czas pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą przekroczył dwa lata. Miasto nie wykorzystywało tego majątku do sprzedaży opodatkowanej ani nie ponosiło nakładów na ulepszenie budowli. W związku z powyższym, dostawa tych nieruchomości wraz z budowlami została zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.267.2023.2.IZ

Interpretacja indywidualna wskazuje, że Zainteresowani, jako współwłaściciele nieruchomości opisanych w stanie faktycznym, będący osobami fizycznymi, dokonując sprzedaży działek gruntu lub udziałów w tych niezabudowanych działkach, prowadzą samodzielną działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT. W związku z tym, Zainteresowani staną się czynnymi podatnikami VAT, jeśli ich przychody przekroczą 200.000 zł w danym roku kalendarzowym. Sprzedaż działek nr 1/6, 1/7, 1/8, 1/9, 1/10, 1/11, 1/12, 1/13, 1/14, 1/15, 1/16, 1/17, 1/18 podlega opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym, stanowisko Zainteresowanych, że w wyniku sprzedaży tych działek nie będą działać jako podatnicy podatku od towarów i usług, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.292.2023.2.AKS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną darowizną zorganizowanej części przedsiębiorstwa przez przedsiębiorcę oraz jego żonę na rzecz córki. Organ podatkowy uznał, że ta darowizna nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ spełnia przesłanki wyłączenia z opodatkowania zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, organ wskazał, że obowiązek ewentualnej korekty podatku naliczonego, o którym mowa w art. 91 ustawy o VAT, spoczywa na nabywcy (córce), a nie na darczyńcach (Panu i jego żonie), pod warunkiem że córka będzie kontynuować działalność gospodarczą na podstawie otrzymanej w darowiźnie zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyłącznie w zakresie czynności opodatkowanych VAT.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.481.2023.1.MGO

Gmina realizuje projekt termomodernizacji dwóch budynków strażnic OSP, współfinansowany ze środków RPO. Projekt nie generuje obrotów opodatkowanych VAT, a towary i usługi nabyte w jego ramach nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu VAT z faktur dokumentujących poniesione wydatki.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.257.2023.3.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla granulowanego nawozu mineralnego przeznaczonego do upraw roślin. Organ podatkowy uznał, że ten nawóz jest zazwyczaj wykorzystywany w produkcji rolnej, co skutkuje opodatkowaniem go stawką VAT w wysokości 8% zgodnie z poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług. W celu uzasadnienia zastosowania obniżonej stawki, organ przeanalizował przepisy prawne, w tym ustawę o nawozach i nawożeniu, oraz orzecznictwo TSUE. W rezultacie organ wydał pozytywną interpretację indywidualną dla wnioskodawcy.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.341.2023.2.AR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację programu dotyczącego rozwoju systemów zagospodarowania odpadów z tworzyw sztucznych pochodzących z działalności rolniczej, w ramach swoich zadań własnych związanych z ochroną środowiska oraz unieszkodliwianiem odpadów komunalnych. Gmina stara się o dotację z (...) do wysokości 100% kosztów kwalifikowalnych związanych z realizacją Zadania. Koszty niekwalifikowalne, w tym podatek VAT, Gmina zamierza pokryć z wpłat rolników uczestniczących w Programie. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wpłaty rolników oraz dotacja z (...) na usuwanie odpadów z tworzyw sztucznych pochodzących z działalności rolniczej nie podlegają opodatkowaniu VAT. 2. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z usuwaniem odpadów z tworzyw sztucznych z działalności rolniczej.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.249.2023.3.MD

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego kakao, określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy, po analizie składu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Kakao i przetwory z kakao". W związku z tym organ uznał, że na dostawę, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu należy stosować stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 31.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.405.2023.2.OS

Wnioskodawca, spółka jawna prowadząca stację paliw, w 2022 roku zawarł umowę dzierżawy stacji paliw jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W 2024 roku planuje sprzedaż całego swojego przedsiębiorstwa na rzecz dzierżawcy. Umowa sprzedaży obejmie wszystkie składniki majątku Wnioskodawcy, w tym nieruchomości, środki trwałe, wyposażenie, wierzytelności, prawa z umów, gotówkę, tajemnice przedsiębiorstwa oraz dokumentację. Nabywca zamierza kontynuować działalność gospodarczą w takim samym zakresie, w jakim była prowadzona przez Wnioskodawcę. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż całego przedsiębiorstwa będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.491.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy planowanego połączenia spółki przejmującej ((...) S.A.) ze spółką przejmowaną ((...) S.A.) poprzez przeniesienie całego majątku spółki przejmowanej na spółkę przejmującą w trybie łączenia przez przejęcie. Spółka przejmująca stanie się następcą prawnym spółki przejmowanej. Połączenie to zostanie zrealizowane zgodnie z art. 492 § 1 pkt 1 Kodeksu spółek handlowych. Organ podatkowy uznał, że takie połączenie, prowadzące do przeniesienia całego przedsiębiorstwa spółki przejmowanej, będzie zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, który wyłącza z opodatkowania transakcje zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.446.2023.1.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania podatku VAT przez Województwo w związku z realizacją projektu przebudowy drogi wojewódzkiej. Organ podatkowy uznał, że Województwo nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ drogi wojewódzkie służą do realizacji zadań publicznych, które są zwolnione z opodatkowania VAT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie czynności wykonywanych w ramach zadań publicznych. W konsekwencji, Województwo nie będzie mogło odzyskać podatku VAT poniesionego w związku z tą inwestycją drogową.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.474.2023.1.AR

Gmina zrealizowała projekt modernizacji kaplicy, mający na celu utrzymanie i wzmocnienie dziedzictwa kulturowego oraz historycznego mieszkańców. Projekt był współfinansowany ze środków unijnych. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ wydatki na projekt były związane z realizacją nieodpłatnych zadań własnych Gminy w zakresie kultury i ochrony zabytków, a nie z działalnością gospodarczą Gminy. W związku z tym nie zostały spełnione przesłanki do odliczenia podatku VAT naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.336.2023.2.OS

Gmina wynajęła osobie fizycznej pomieszczenie tymczasowe. Po zakończeniu umowy najmu 15 marca 2023 r. najemca kontynuował bezumowne korzystanie z lokalu. Gmina wystawiała faktury za to korzystanie od kwietnia 2023 r. do momentu złożenia pozwu o eksmisję 9 maja 2023 r. Organ podatkowy uznał, że w okresie od 16 marca 2023 r. do 9 maja 2023 r., gdy Gmina tolerowała bezumowne korzystanie z lokalu przez najemcę, świadczyła usługi najmu, które podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Natomiast od momentu złożenia pozwu o eksmisję, tj. od 9 maja 2023 r., kwoty należne Gminie z tytułu bezumownego korzystania z lokalu nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ Gmina nie wyrażała już zgody na dalsze korzystanie z lokalu przez najemcę.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.245.2023.2.AW

Interpretacja dotyczy oceny, czy dla zastosowania 0% stawki podatku VAT wystarczające jest posiadanie potwierdzonego przez odbiorcę listu przewozowego CMR, czy też wymagane jest sporządzenie odrębnego dokumentu - Specyfikacji poszczególnych sztuk załadunku oraz jego potwierdzenie. Spółka dokonuje wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów z Polski do innych krajów Unii Europejskiej, wykorzystując zarówno własne środki transportu, jak i usługi zewnętrznych firm przewozowych. W przypadku dostaw realizowanych przez firmy przewozowe, spółka dysponuje fakturami za wykonany transport. Jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT oraz podatnikiem VAT UE. Nabywcy towarów są podatnikami VAT i posiadają ważny numer identyfikacji dla transakcji wewnątrzwspólnotowych. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za prawidłowe. Posiadanie faktury oraz potwierdzonego przez odbiorcę dokumentu CMR, który zawiera informacje o rodzaju towaru, ilości, wadze netto i brutto, miejscu i kraju przeznaczenia dostawy, nazwie i adresie odbiorcy oraz jego podpisie, stanowi wystarczające udokumentowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, co uprawnia do zastosowania 0% stawki VAT. Sporządzanie odrębnej specyfikacji poszczególnych sztuk ładunku nie jest w tej sytuacji wymagane.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.341.2023.4.MC

Podatnik wziął w leasing operacyjny samochód osobowy, który wykorzystuje w sposób mieszany, zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych. Planuje zabezpieczyć pojazd folią ochronną, aby chronić nadwozie i lakier przed uszkodzeniami mechanicznymi, które mogą wystąpić w trudnych warunkach. Pytanie dotyczy możliwości odliczenia 100% lub 50% podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym zabezpieczeniem. Organ podatkowy uznał, że w związku z mieszanym użytkowaniem samochodu podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia jedynie 50% podatku VAT naliczonego od wydatków na folię ochronną, ponieważ pojazd nie jest używany wyłącznie w celach działalności gospodarczej.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.239.2023.3.JJ

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru określanego jako "(...) mieszanka (...)". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w powiązaniu z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.464.2023.2.ICZ

Interpretacja dotyczy prawa do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z samochodami osobowymi, które są użytkowane przez pracowników oraz osoby współpracujące, dla których ma być prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu. Spółka, świadcząca usługi budowlano-montażowe na obiektach przemysłowych, wykorzystuje wiele samochodów osobowych w ramach swojej działalności. Rozważa ona umożliwienie współpracującym firmom korzystania z tych samochodów w celach innych niż świadczenie usług na jej rzecz, planując jednocześnie założenie ewidencji przebiegu pojazdu oraz obciążanie użytkowników za korzystanie z samochodów do celów niezwiązanych z działalnością spółki. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji samochody nie będą wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia 100% podatku naliczonego od wydatków związanych z tymi pojazdami. Organ uznał, że spółce przysługuje jedynie prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.248.2023.3.MS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu, który określa jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.468.2023.2.MG

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie projektu remontu i modernizacji mieszkań będących jej własnością. Projekt ma na celu przygotowanie lokali do tymczasowego najmu socjalnego dla obywateli Ukrainy przebywających na terenie gminy, a następnie do najmu socjalnego dla pozostałych mieszkańców. Gmina zamierza wynajmować lokale mieszkalne wyłącznie na cele mieszkaniowe, działając we własnym imieniu i na własny rachunek. Organ podatkowy uznał, że usługa najmu lokali mieszkalnych przez gminę będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. W związku z tym gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji projektu, ponieważ najem będzie czynnością zwolnioną z VAT.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.395.2023.1.MBN

Gmina prowadzi trzy projekty: Projekt 1 - zbiórka, transport i unieszkodliwianie wyrobów zawierających azbest, Projekt 2 - zbiórka, transport i unieszkodliwianie wyrobów zawierających azbest, oraz Projekt 3 - usuwanie folii rolniczych, siatki i sznurka do owijania balotów, a także opakowań po nawozach i typu Big Bag. Celem tych projektów jest usunięcie niebezpiecznych odpadów z terenu gminy, a nie generowanie zysku. Gmina nabywa usługi od wyspecjalizowanych firm w drodze przetargów, a mieszkańcy oraz rolnicy nie ponoszą żadnych opłat. Gmina otrzymuje dofinansowanie na realizację projektów, które pokrywa większość lub całość kosztów. Interpretacja potwierdza, że działania gminy w ramach tych projektów nie są działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a otrzymane dotacje nie zwiększają podstawy opodatkowania. Gmina nie ma także prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektów.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.569.2018.10.MC

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu usług oraz transakcji krajowych objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia, w sytuacji gdy Spółka uwzględni kwotę podatku należnego z tych transakcji w deklaracji podatkowej po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. Organ uznał, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykazała podatek należny, nawet jeśli nastąpiło to po upływie 3 miesięcy od powstania obowiązku podatkowego. Organ oparł swoje stanowisko na wyroku TSUE z 18 marca 2021 r. w sprawie C-895/19, który stwierdził, że krajowe przepisy uzależniające prawo do odliczenia od terminowego wykazania podatku należnego są niezgodne z dyrektywą VAT.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.505.2018.9.SM

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia miejsca opodatkowania VAT usług wsparcia świadczonych przez polską spółkę na rzecz zagranicznego kontrahenta. Spółka oferuje kompleksowe usługi wsparcia w ramach outsourcingu różnych procesów działalności gospodarczej kontrahenta, obejmujące m.in. pre-media, sprzedaż i obsługę klienta, HR oraz finanse i księgowość. Mimo że kontrahent dysponuje w Polsce dwoma stałymi miejscami prowadzenia działalności, usługi te są realizowane na rzecz siedziby kontrahenta, która znajduje się za granicą. Organ podatkowy, biorąc pod uwagę wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał, że miejscem świadczenia tych usług jest terytorium państwa, w którym zarejestrowana jest siedziba kontrahenta, a nie Polska, gdzie kontrahent ma stałe miejsca działalności. W rezultacie usługi te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.333.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy usługi inspekcji telewizyjnej sieci kanalizacyjnej świadczonej przez spółkę, która została sklasyfikowana według PKWiU 37 jako "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, do tej usługi stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.219.2023.3.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla "Płatków drożdżowych nieaktywnych". Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być sklasyfikowany w pozycji 2102 Nomenklatury Scalonej (CN), która obejmuje "Drożdże (aktywne lub nieaktywne); pozostałe mikroorganizmy jednokomórkowe, martwe (z wyłączeniem szczepionek objętych pozycją 3002); gotowe proszki do pieczenia". Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dla towarów sklasyfikowanych w pozycji 2102 CN obowiązuje stawka VAT w wysokości 23%. Organ podatkowy pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika, ustalając stawkę VAT na 23% dla wskazanego towaru.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.293.2023.2.KŁ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Odbiera również ścieki w Jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury kanalizacyjnej (Wydatki inwestycyjne). Dzięki tej infrastrukturze Gmina będzie głównie świadczyć odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych, a także wykorzystywać ją na potrzeby własne, tj. dla Jednostek organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach realizacji jej zadań. Gmina uznaje, że: 1) Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2) W związku z wykorzystywaniem infrastruktury do odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie jest zobowiązana do naliczenia podatku należnego. 3) W związku z wykorzystaniem infrastruktury kanalizacyjnej do odpłatnego świadczenia usług odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych oraz odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących Wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą. Odliczenie to będzie obliczane według procentowego udziału, w jakim infrastruktura ta wykorzystywana jest do działalności gospodarczej. W tym przypadku prawidłowym będzie zastosowanie klucza odliczenia, wyliczonego na podstawie udziału liczby metrów sześciennych odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ogółem (od Odbiorców zewnętrznych oraz Odbiorców wewnętrznych).

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.461.2023.1.AR

Ośrodek X, jako samorządowa instytucja kultury, realizuje projekt w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem projektu jest aktywizacja i integracja społeczeństwa, w tym grup defaworyzowanych, oraz wzmacnianie kapitału społecznego mieszkańców, szczególnie młodzieży, poprzez organizację warsztatów, spotkań i różnorodnych działań. Projekt ma charakter społeczny, edukacyjny i kulturalny, a Ośrodek X nie osiąga z niego dochodu ani korzyści finansowych. W związku z tym Ośrodek X nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.329.2023.3.AM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Czy umorzenie pożyczki otrzymanej przez Fundację będzie traktowane jako dotacja w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, a tym samym wpłynie na wysokość podstawy opodatkowania VAT z tytułu usług świadczonych przez Fundację? 2. Czy Fundacja ma prawo do odliczenia VAT od wydatków poniesionych na realizację Projektu? 3. Czy Fundacja powinna odliczyć VAT od wydatków poniesionych na realizację Projektu, stosując tzw. prewspółczynnik, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT? Organ uznał, że: 1. Umorzenie pożyczki otrzymanej przez Fundację nie będzie traktowane jako dotacja w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT i nie wpłynie na wysokość podstawy opodatkowania VAT z tytułu usług świadczonych przez Fundację. 2. Fundacja ma prawo do odliczenia VAT od wydatków poniesionych na realizację Projektu. 3. Fundacja powinna odliczyć VAT od wydatków poniesionych na realizację Projektu, stosując prewspółczynnik, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.465.2023.2.ICZ

Interpretacja dotyczy prawa do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z samochodem dostawczym, który ma być parkowany przy miejscu zamieszkania pracownika. Organ podatkowy stwierdził, że parkowanie pojazdu pod domem pracownika, będącego członkiem ekipy serwisowej, nie wyklucza możliwości jego wykorzystania do celów prywatnych. W związku z tym spółka traci prawo do odliczenia 100% podatku VAT od wydatków na eksploatację tego samochodu. Organ uznał, że spółka może odliczyć jedynie 50% podatku naliczonego od tych wydatków.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.370.2023.2.AG

Interpretacja dotyczy obowiązku spółki, będącej producentem i sprzedawcą energii z odnawialnych źródeł, do wystawienia faktury VAT za energię elektryczną wprowadzoną do sieci przez prosumenta za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że spółka nie ma obowiązku wystawienia faktury VAT w tej sytuacji. Zgodnie z ustawą o odnawialnych źródłach energii, prosument, wprowadzając energię do sieci, dokonuje dostawy energii elektrycznej na rzecz spółki. Jednak wzajemne kompensowanie zobowiązań między prosumentem a spółką, wynikające z przepisów ustawy o OZE, nie wpływa na odpłatny charakter tej dostawy. Dodatkowo, na podstawie przepisów ustawy o VAT, spółka nie ma prawa do wystawienia faktury w tej sytuacji. W związku z tym organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.247.2023.3.AR

Wniosek dotyczy produktu, który Wnioskodawca określa jako "suplement diety" w formie odżywki białkowej w proszku. Organ podatkowy zaklasyfikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT w związku z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.369.2023.2.SR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje nabywanie, remontowanie oraz odsprzedawanie lokali mieszkalnych z rynku wtórnego, które mają więcej niż 2 lata. Planowana sprzedaż tych lokali może korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą lokali upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Jednak podatnik nie będzie mógł odliczyć podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących koszty remontu tych lokali, gdyż będą one wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku VAT.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.374.2023.2.ESZ

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki poprzez wydzielenie, w wyniku którego część majątku spółki dzielonej (Kluby/Filie) zostanie przeniesiona do nowo utworzonych spółek (A, B, C). Organ podatkowy uznał, że każda z wydzielanych Filii stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem ich przeniesienie w ramach podziału przez wydzielenie nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podkreślił, że spółki A, B i C zamierzają kontynuować działalność dotychczas prowadzoną przez spółkę dzieloną w zakresie klubów fitness i będą miały realną możliwość dalszego prowadzenia tej działalności na podstawie przejętych składników majątku.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.370.2023.3.AWY

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, planuje zarejestrować się jako czynny podatnik VAT. W styczniu 2023 r. nabyła wraz z małżonkiem lokal mieszkalny przeznaczony na wynajem krótkoterminowy oraz miejsce postojowe w garażu podziemnym, które stanowią współwłasność małżeńską łączną. Wnioskodawczyni zamierza zawrzeć umowę najmu nieruchomości na cele niemieszkalne z Operatorem, który będzie świadczył usługi krótkotrwałego zakwaterowania. Równocześnie Wnioskodawczyni wynajmuje dwa mieszkania na cele mieszkalne. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wnioskodawczyni będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie lokalu mieszkalnego oraz miejsca postojowego w garażu podziemnym, po uzyskaniu statusu czynnego podatnika VAT. 2. Usługi najmu dwóch mieszkań na cele mieszkalne świadczone przez Wnioskodawczynię będą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.456.2023.2.AKA

Gmina, jako czynny podatnik i płatnik podatku od towarów i usług, prowadzi działalność mieszaną, obejmującą czynności opodatkowane, zwolnione oraz niepodlegające opodatkowaniu. Realizuje inwestycję polegającą na termomodernizacji budynku, który zostanie przystosowany do użytku publicznego. Towary i usługi nabywane w ramach tej inwestycji będą wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych oraz niepodlegających opodatkowaniu VAT. Gmina nie będzie mogła bezpośrednio przyporządkować wydatków wyłącznie do działalności gospodarczej, dlatego obliczy podatek naliczony zgodnie z zasadą określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Prewspółczynnik dla Urzędu Gminy wynosi 10%, a Wskaźnik Struktury Sprzedaży 100%. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego związanej z realizacją tej inwestycji.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.768.2018.11.MC

Interpretacja dotyczy prawa Oddziału H. do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) oraz importu usług. Oddział H. miał wątpliwości, czy może odliczyć podatek VAT naliczony w rozliczeniu za miesiąc, w którym powstaje obowiązek podatkowy oraz uwzględniony podatek należny, w sytuacji gdy faktura zostanie otrzymana po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy (pytanie nr 1). Dodatkowo, wątpił, czy może odliczyć podatek VAT naliczony w miesiącu powstania obowiązku podatkowego, jeśli kwotę podatku należnego z tych transakcji uwzględni w deklaracji podatkowej później niż w terminie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy (pytanie nr 2). Organ uznał stanowisko Oddziału H. za prawidłowe, powołując się na wyrok TSUE z 18 marca 2021 r. w sprawie C-895/19 oraz wyrok NSA z 2 marca 2023 r. sygn. akt I FSK 119/20. Zgodnie z tymi orzeczeniami, Oddział H. ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu WNT i importu usług w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykaże podatek należny, niezależnie od terminów określonych w ustawie o VAT.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.459.2023.2.JSZ

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zarejestrowana w Polsce jako czynny podatnik VAT, zawrze umowę na usługi logistyczno-magazynowe z niemiecką spółką, również zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT-UE. Wnioskodawca będzie świadczył usługi polegające na tymczasowym przechowywaniu towarów w swoim magazynie, który nie jest własnością ani nie jest wynajmowany lub dzierżawiony przez niemieckiego kontrahenta. Zgodnie z umową, kontrahent nie ma prawa decydowania o sposobie wykorzystania powierzchni magazynowej, a jedynie ograniczone prawo wstępu w celu kontroli. Wnioskodawca jest zobowiązany do zapewnienia niezbędnego sprzętu i wyposażenia do świadczenia usług, natomiast kontrahent nie udostępnia ani nie zapewnia tego sprzętu. Organ podatkowy uznał, że usługi logistyczno-magazynowe świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz niemieckiego kontrahenta nie mają bezpośredniego związku z nieruchomością, co wyklucza zastosowanie szczególnych zasad ustalania miejsca świadczenia usług na podstawie art. 28e ustawy o VAT. Miejscem świadczenia tych usług będzie zatem siedziba działalności gospodarczej usługobiorcy, czyli terytorium Niemiec. Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury z adnotacją "odwrotne obciążenie".

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.290.2023.4.KK

Wnioskodawca (Spółka) zawarł umowę abonamentową z A na świadczenie usługi subskrypcyjnej oferowanej przez platformę A. Umowa obowiązuje od 3 listopada 2022 r. do 2 listopada 2023 r. i nie przewiduje wcześniejszego rozwiązania. Roczna kwota za usługę jest płatna w kwartalnych ratach na podstawie faktur. Usługa ma charakter ciągły. Organ podatkowy ustalił, że obowiązek podatkowy z tytułu nabycia usługi subskrypcyjnej przez Spółkę powstaje w dniu zakończenia każdego okresu rozliczeniowego (kwartalnego), do którego odnoszą się płatności, a nie w ostatnim dniu okresu świadczenia usług zgodnie z umową. Dodatkowo, Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tej usługi w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w odniesieniu do importowanych usług, pod warunkiem uwzględnienia kwoty podatku należnego z tej transakcji w deklaracji podatkowej za ten okres. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.482.2023.1.MGO

Gmina realizuje projekt partnerski pn. „...", współfinansowany ze środków RPO, mający na celu zwiększenie produkcji energii cieplnej i elektrycznej z odnawialnych źródeł w budynkach mieszkalnych oraz użyteczności publicznej. Część projektu, realizowana przez Gminę, obejmuje opracowanie dokumentacji projektowej oraz wykonanie robót budowlanych związanych z kotłownią na biomasę dla Zespołu Szkolno-Przedszkolnego. Gmina pyta, czy może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi związane z projektem nie będą służyły czynnościom opodatkowanym, a infrastruktura powstała w ramach inwestycji nie będzie wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.234.2023.3.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla proszku (koncentratu) przeznaczonego do produkcji lodów w automatach. Organ podatkowy, po zbadaniu składu surowcowego produktu, w tym zawartości kakao, zakwalifikował towar do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), a nie do działu 19 CN, jak sugerował podatnik. W związku z tym, towar ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 ustawy.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.338.2023.1.RK

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości (działki nr 1) przez Powiat (...) na rzecz Gminy (...) korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. W związku z tym transakcja ta nie podlega opodatkowaniu 23% stawką VAT, jak sądzili Wnioskodawcy. Dodatkowo, podstawę opodatkowania należy ustalić z uwzględnieniem 65% bonifikaty, którą Powiat planuje zastosować zgodnie z przepisami ustawy o gospodarce nieruchomościami. W rezultacie podstawą opodatkowania będzie kwota wynagrodzenia po uwzględnieniu tej bonifikaty.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.476.2023.1.MGO

Gmina zrealizowała projekt budowy wielofunkcyjnego boiska sportowego, mającego na celu poprawę jakości życia mieszkańców oraz zwiększenie atrakcyjności turystycznej gminy. Wydatki na tę inwestycję zostały poniesione w ramach zadań własnych gminy z zakresu kultury fizycznej i turystyki, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Boisko będzie ogólnodostępne i bezpłatne dla mieszkańców oraz turystów. Gmina nie zamierza wykorzystywać boiska do prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT. W związku z tym, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od towarów i usług nabytych w ramach realizacji tego projektu.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.241.2023.3.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla łupiny orzecha, będącej produktem ubocznym w procesie wytwarzania oleju, przeznaczonej na opał. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 23 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Pozostałości i odpady przemysłu spożywczego; gotowa karma dla zwierząt". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% w podatku od towarów i usług.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.352.2023.1.JKU

Gmina (...) złożyła wniosek o dofinansowanie z WFOŚiGW na realizację zadania dotyczącego usuwania wyrobów zawierających azbest z jej terenu. Gmina nie przewiduje uzyskania żadnych przychodów ani dochodów w związku z realizacją tego zadania, a faktury za wykonane usługi będą wystawiane na Gminę. Ponadto, wydatki poniesione przez Gminę w ramach tego zadania nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.478.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy prawa Miasta O. do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z budową boiska wielofunkcyjnego. Projekt ten ma być realizowany w ramach zadań własnych z zakresu kultury fizycznej i turystyki. Boisko będzie ogólnodostępne i nieodpłatne dla mieszkańców oraz turystów. Organ podatkowy uznał, że Miasto nie będzie działać jako podatnik VAT w trakcie realizacji projektu, a poniesione wydatki nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.233.2023.1.ML

Spółka, będąca właścicielem budynku biurowego, na podstawie umów najmu obciąża najemców opłatami za czynsz oraz za zużycie wody. Refaktura kosztów za wodę na rzecz najemców jest dokonywana z zastosowaniem stawki VAT 8%. Organ podatkowy potwierdził, że usługa refakturowania wody w związku z najmem lokali jest prawidłowo opodatkowana stawką VAT 8% na podstawie PKWiU 36.00.20.0, dotyczącego "Usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych".

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.156.2023.2.DS

Gmina (...) planuje w 2023 roku zrealizować przedsięwzięcie polegające na odbiorze od rolników prowadzących gospodarstwa rolne na terenie Gminy odpadów pochodzących z produkcji rolnej, a następnie na ich transporcie oraz poddaniu odzyskowi lub unieszkodliwieniu. Celem przedsięwzięcia jest realizacja zadań własnych Gminy w zakresie ochrony środowiska, utrzymania czystości i porządku oraz ochrony zdrowia. Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie tego przedsięwzięcia do Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (NFOŚiGW). Zgodnie z warunkami dofinansowania, dotacja z NFOŚiGW pokryje koszty netto do kwoty 500 zł za tonę usuniętych odpadów, natomiast podatek VAT od tych usług oraz ewentualna nadwyżka ceny ponad 500 zł netto za tonę będą pokrywane przez rolników uczestniczących w przedsięwzięciu. Gmina nie zamierza finansować przedsięwzięcia ze środków własnych.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.246.2023.1.IH

Interpretacja dotyczy usługi budowy wewnętrznej instalacji wodociągowej świadczonej przez spółkę, której głównym przedmiotem działalności jest zbiorowe zaopatrzenie w wodę oraz zbiorowe odprowadzanie ścieków. Usługa ta polega na budowie instalacji wodociągowej poza budynkiem, mającej na celu połączenie z siecią wodociągową spółki poprzez przyłącze oraz układ pomiarowy (wodomierz). Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 30.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.420.2023.1.JG

Podatnik, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność w zakresie produkcji mebli oraz sprzedaży towarów. Część wyprodukowanych mebli i towarów sprzedawana jest osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej w sklepie podatnika. Sprzedaż ta jest ewidencjonowana za pomocą kas rejestrujących, a nabywcom wydawany jest paragon lub faktura. Podatnik planuje, po każdorazowej rejestracji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących, wydawać nabywcy jedynie fakturę, bez wcześniejszego żądania ze strony nabywcy. Organ podatkowy uznał to podejście za prawidłowe, stwierdzając, że podatnik może wystawić fakturę osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej bez konieczności uzyskania od niej żądania, pod warunkiem równoczesnego ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.263.2023.2.RST

Spółka A. GmbH, z siedzibą w Austrii, współpracuje z polską spółką B. Sp. z o.o., która na zlecenie A. GmbH produkuje części maszyn i komponenty, dostarczając jednocześnie materiały. A. GmbH nie dysponuje na terytorium Polski stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej, ponieważ nie zorganizowała odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych do samodzielnego prowadzenia działalności. Spółka A. GmbH nie ma bezpośredniej kontroli nad zasobami osobowymi i technicznymi, które B. Sp. z o.o. wykorzystuje do świadczenia usług produkcyjnych. Zgodnie z orzecznictwem TSUE, korzystanie przez spółkę zagraniczną z zasobów spółki zależnej nie prowadzi do uznania, że ta zagraniczna spółka posiada stałe miejsce prowadzenia działalności w kraju spółki zależnej. W związku z tym, usługi świadczone przez B. Sp. z o.o. na rzecz A. GmbH nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, lecz będą opodatkowane w Austrii, gdzie A. GmbH ma swoją siedzibę.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.434.2023.1.AWY

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Oddział sprzedawany przez Spółkę do E. sp. z o.o. stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Oddział jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach Spółki, dysponuje składnikami materialnymi i niematerialnymi niezbędnymi do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie sprzedaży i dystrybucji produktów, certyfikacji, marketingu oraz działalności handlowej i administracyjnej. Po przeniesieniu Oddziału do E. sp. z o.o., spółka ta będzie kontynuować dotychczasową działalność Oddziału. W związku z tym, planowana transakcja zbycia Oddziału nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.269.2023.5.ID

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług prawnych jako notariusz. W czerwcu (...) r. zawarła umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który był wykorzystywany w trakcie umowy do celów związanych z działalnością gospodarczą. Po zakończeniu umowy leasingu w czerwcu (...) r. dokonała wykupu samochodu, który nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. W ciągu ostatnich dwóch lat samochód był używany zarówno do celów prywatnych, jak i w ramach działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni odliczała 50% podatku VAT od bieżących wydatków związanych z eksploatacją pojazdu. Planuje sprzedaż samochodu po upływie dwóch lat od zakończenia umowy leasingu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tego samochodu nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.449.2023.1.KFK

Wnioskodawca, instytucja kultury z osobowością prawną, prowadząca usługi kulturalne, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ w poprzednim roku podatkowym jego sprzedaż nie przekroczyła 200 000 zł. Niemniej jednak, wnioskodawca nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją inwestycji dofinansowanej z PROW, gdyż jako podmiot zwolniony z VAT nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 i 88 ustawy o VAT.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.181.2023.3.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla proszku zawierającego witaminę C (kwas L-askorbinowy), określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy, po analizie przepisów oraz klasyfikacji Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że produkt ten należy zaklasyfikować w dziale 29 CN, który obejmuje "Chemikalia organiczne". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.162.2023.4.MD

Wnioskodawca, którego główną działalnością jest dostawa wody, oferuje klientom usługę remontu przyłącza wodociągowego. Remont ma na celu przywrócenie pierwotnego stanu istniejącego przyłącza oraz poprawę niezawodności dostaw wody. Wnioskodawca szczegółowo opisał czynności związane z tą usługą, obejmujące lokalizację przyłącza, uzyskanie niezbędnych zgód, przygotowanie wykopu, ułożenie rury, przeprowadzenie próby szczelności, dezynfekcję, włączenie rury, pomiar geodezyjny oraz zasypanie wykopu. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.264.2023.3.MSM

Wniosek dotyczy towaru, którym jest pełnowartościowy posiłek w proszku do rozpuszczenia w wodzie. Wnioskodawca zwrócił się o klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do pozycji CN 19 "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze" i zastosował stawkę VAT w wysokości 0% na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.419.2023.2.LK

Gmina zamierza zrealizować inwestycję polegającą na zagospodarowaniu terenu przy świetlicy wiejskiej, mając na celu zwiększenie atrakcyjności gminy poprzez rozszerzenie oferty turystyczno-rekreacyjnej. Inwestycja ma na celu promowanie dziedzictwa kulturowego oraz walorów przyrodniczych miejscowości, a także wspieranie aktywności fizycznej i zdrowego stylu życia. Obiekt powstały w wyniku tej inwestycji będzie ogólnodostępny i niekomercyjny, udostępniany mieszkańcom oraz turystom bezpłatnie. Gmina realizuje tę inwestycję w ramach swoich zadań własnych dotyczących kultury fizycznej i turystyki, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Nie planuje przenoszenia własności elementów infrastruktury ani ich najmu czy dzierżawy na rzecz innych podmiotów. W związku z tym Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej wykonujący zadania publiczne. W konsekwencji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.257.2023.1.KM

Interpretacja dotyczy wydania Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku VAT dla towaru handlowego (...), który jest nawozem przeznaczonym do produkcji rolnej. Organ podatkowy, analizując opis towaru oraz obowiązujące przepisy, uznał, że towar ten spełnia definicję nawozu mineralnego zgodnie z ustawą o nawozach i nawożeniu. W związku z tym, podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.469.2023.1.MŻ

Wnioskodawca, spółka akcyjna B S.A. w 100% kontrolowana przez Skarb Państwa, będzie partnerem projektu pn. „(...)", który jest realizowany z Funduszy Europejskich dla Nowoczesnej Gospodarki na lata 2021-2027. Celem projektu jest aktywizacja (...) w zakresie dywersyfikacji działalności eksportowej na rynki zagraniczne oraz rozwój innowacyjnego i eksportowego potencjału polskich przedsiębiorstw. W ramach projektu B będzie odpowiedzialna za realizację sektorowych programów promocji, w tym organizację polskich stoisk na targach, misji przyjazdowych oraz stref B2B. Wszystkie towary i usługi nabyte w ramach projektu będą służyły celom aktywizacji (...) i nie będą związane z wykonywaniem przez B czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym B nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.267.2023.1.AGW

Wnioskodawca złożył wniosek o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla osłonek. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił dla niego stawkę VAT na poziomie 8%. Organ stwierdził, że towar nie podlega ani obniżonej stawce 5%, ani zwolnieniu z VAT. Decyzja organu jest korzystna dla wnioskodawcy.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.486.2023.1.AR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację inwestycji związanej z budową oraz doposażeniem infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej. Wydatki na tę inwestycję będą potwierdzone fakturami VAT. Nowa infrastruktura będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, a Gmina nie zamierza pobierać opłat za jej użytkowanie. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ majątek powstały w jej ramach nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.280.2023.5.WK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z powtarzającymi się świadczeniami niepieniężnymi, które wspólnik spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wykonuje na rzecz tej spółki. Organ podatkowy uznał, że te czynności stanowią odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Ponadto organ potwierdził, że Wnioskodawczyni, jako wspólnik spółki, który nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, ma prawo do zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, pod warunkiem że wartość jej sprzedaży nie przekroczy 200.000 zł rocznie. Organ wskazał jednak, że Wnioskodawczyni jest zobowiązana do dokumentowania wykonywanych czynności poprzez wystawienie faktury VAT, a nie rachunku, co stoi w sprzeczności z jej stanowiskiem.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.299.2023.2.NF

Gmina planuje przeprowadzenie zadania dotyczącego odbioru, transportu i unieszkodliwiania wyrobów zawierających azbest z terenu gminy. Finansowanie zadania pochodzić będzie z dotacji przyznanej przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina nie zamierza pobierać opłat od mieszkańców za uczestnictwo w projekcie. Organ podatkowy uznał, że: 1. Dotacja z WFOŚiGW na realizację zadania nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie istnieje bezpośredni związek między otrzymaną dotacją a ceną świadczonych usług. Gmina nie działa w celach zarobkowych, a celem zadania jest dobro społeczności, a nie generowanie zysku. 2. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją zadania, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. Realizacja zadania nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza Gminy.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.380.2023.2.MBN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z dzierżawą gruntów przez podatnika. Podatnik nabył grunty sklasyfikowane w Ewidencji Gruntów i Budynków jako grunty rolne oraz inne grunty, które następnie wydzierżawia osobie fizycznej prowadzącej gospodarstwo rolne. Zadał pytanie, czy całość transakcji dzierżawy powinna być opodatkowana VAT, czy też część dotycząca gruntów rolnych powinna korzystać ze zwolnienia z VAT. Organ podatkowy uznał, że dzierżawa gruntów przeznaczonych na cele rolnicze, niezależnie od ich klasyfikacji w Ewidencji Gruntów i Budynków, podlega zwolnieniu z VAT na podstawie obowiązujących przepisów. Warunkiem zwolnienia jest, aby dzierżawca wykorzystywał grunty wyłącznie na cele rolnicze, co zostało potwierdzone w umowie dzierżawy. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, stwierdzając, że całość transakcji dzierżawy powinna być zwolniona z VAT, bez potrzeby wyodrębniania części dotyczącej gruntów innych niż rolne.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.441.2023.2.NW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Od 2021 roku realizuje inwestycję polegającą na budowie oczyszczalni ścieków bytowych w (...). Projekt ma na celu poprawę warunków życia lokalnej społeczności poprzez budowę sieci wodociągowej oraz oczyszczalni ścieków, co ma na celu regulację gospodarki ściekowej i ochronę środowiska. Czynności wykonywane w ramach tej infrastruktury w przeważającej mierze dotyczą działalności na rzecz odbiorców zewnętrznych, w tym mieszkańców Gminy oraz przedsiębiorców i instytucji zewnętrznych, na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych. Gmina zaznacza, że w niewielkim zakresie będzie odbierać ścieki na potrzeby wewnętrzne, w tym dla jednostek scentralizowanych. Gmina jest w stanie dokładnie określić ilości odebranych m³ ścieków dla podmiotów zewnętrznych (udokumentowane fakturami) oraz dla podmiotów wewnętrznych. W związku z tym Gmina wnioskuje o zastosowanie współczynnika wyliczonego na podstawie udziału liczby metrów sześciennych odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odebranych ścieków (od odbiorców zewnętrznych oraz na rzecz jednostek budżetowych). Organ uznał, że sposób określenia proporcji przedstawiony przez Gminę jest prawidłowy i najlepiej odpowiada specyfice jej działalności oraz dokonywanych nabyć.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.182.2023.5.MSM

Wniosek dotyczy budowy budynku sklasyfikowanego w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 11, klasie 1130 - Budynki zbiorowego zamieszkania. Budynek ten ma być przeznaczony do okresowego zakwaterowania osób uczestniczących w szkoleniach, a nie do stałego zamieszkania. W związku z tym, usługi związane z budową tego obiektu powinny być opodatkowane stawką 23% VAT, a nie 8% stosowaną w przypadku budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy wskazał, że budynek nie spełnia warunków do zastosowania niższej stawki VAT, ponieważ nie będzie wykorzystywany do stałego zamieszkania.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.712.2018.10.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej osoby fizycznej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Kluczowe zagadnienia obejmują: sposób ujmowania faktur dokumentujących wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) wystawionych po dniu przekształcenia na przedsiębiorcę w rejestrach i deklaracjach, procedurę wystawiania not korygujących oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika w tych kwestiach za prawidłowe.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.327.2023.1.JK

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadził w latach 2005-2023 działalność rolniczą w formie działów specjalnych produkcji rolnej, wykorzystując pięć nieruchomości, zarówno zabudowanych, jak i niezabudowanych. Obecnie Wnioskodawca dokonuje sprzedaży tych nieruchomości. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Sprzedaż zabudowanych działek ewidencyjnych z Nieruchomości nr 1, 2, 3 i 4 będzie podlegać opodatkowaniu stawką VAT 23%, ponieważ zarówno Wnioskodawca, jak i nabywca złożyli zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT oraz wyborze opodatkowania tych dostaw. 2. Sprzedaż niezabudowanych działek ewidencyjnych z Nieruchomości nr 1, 4 i 5 będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki te nie kwalifikują się jako tereny budowlane. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.295.2023.2.JKU

Gmina otrzymała dofinansowanie na rewitalizację zabytkowego Ratusza, w którym planuje utworzenie restauracji, muzeum oraz centrum informacji turystycznej. Część budynku będzie udostępniona na podstawie umów użyczenia. Gmina zamierza odliczyć podatek VAT naliczony w związku z realizacją inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia 100% podatku VAT od wydatków bezpośrednio związanych z pomieszczeniami restauracji oraz do odliczenia podatku VAT od wydatków przypisanych pomieszczeniom Urzędu Miasta i Centrum Informacji Turystycznej, stosując prewspółczynnik Urzędu Miasta. Jednak Organ stwierdził, że Gmina nie może zastosować zaproponowanego schematu odliczenia podatku VAT od wydatków, które nie są przypisane do konkretnego rodzaju działalności, zarówno opodatkowanej, jak i niepodlegającej opodatkowaniu. Organ wskazał, że Gmina powinna zastosować proporcję wyliczoną dla Urzędu Miasta zgodnie z przepisami rozporządzenia.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.66.2019.12.JO

Wnioskodawca oraz jego małżonka ustanowili w dniu 19 grudnia 2018 r. w formie ugody sądowej na rzecz spółki (...) Sp. z o.o. nieograniczoną w czasie służebność przesyłu na częściach gruntów stanowiących ich własność. Obie osoby nie są podatnikami VAT i nie prowadzą działalności gospodarczej. Organ podatkowy, uwzględniając wyrok sądów administracyjnych, uznał, że ustanowienie odpłatnej służebności przesyłu przez Wnioskodawcę i jego małżonkę nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie działają oni jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą.

📅 29.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.338.2023.2.WH

Gmina zrealizowała w 2022 roku inwestycję w budynku, który pełni funkcję siedziby Urzędu Gminy oraz jest wynajmowany na cele użytkowe i mieszkalne. Wydatki związane z inwestycją zostały udokumentowane fakturami z naliczonym VAT. Budynek jest wykorzystywany przez Gminę do działalności opodatkowanej VAT, działalności zwolnionej z VAT oraz do realizacji zadań, które nie podlegają VAT. Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na tę inwestycję. Odliczenie powinno być dokonane na podstawie preproporcji dla Urzędu Gminy, a następnie proporcji sprzedaży (współczynnika VAT) zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.421.2023.1.JG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą od 1 lutego 2023 r., obejmującą działalność rolniczą, w tym uprawę i sprzedaż zbóż oraz roślin oleistych, a także działalność inną niż rolnicza, polegającą na dzierżawie gruntów pod siłownie wiatrowe i panele fotowoltaiczne. Jako rolnik ryczałtowy korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy w zakresie działalności rolniczej. W odniesieniu do działalności pozarolniczej, związanej z dzierżawą gruntów, również korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy. Podatnik planuje w bieżącym roku nawiązać współpracę w zakresie dzierżawy gruntów, co spowoduje przekroczenie limitu określonego w art. 113 ust. 1 ustawy. Organ podatkowy potwierdził, że po przekroczeniu tego limitu w zakresie dzierżawy gruntów, podatnik może pozostać rolnikiem ryczałtowym i korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy w zakresie działalności rolniczej, natomiast w zakresie działalności pozarolniczej stanie się podatnikiem VAT czynnym. Organ wskazał również, że podatnik będzie zobowiązany do dokonania zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R przed pierwszą czynnością, która spowoduje przekroczenie proporcjonalnie obliczonego limitu z art. 113 ust. 1 ustawy, a czynność ta musi być udokumentowana fakturą z odpowiednią stawką podatku VAT.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.363.2023.1.IZ

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zajmująca się wynajmem długoterminowym samochodów, przejęła od innej spółki z grupy kapitałowej (D.) działalność w zakresie wynajmu długoterminowego pojazdów marki z Grupy C. W związku z tym przejęciem, Wnioskodawca był zobowiązany do wypłaty określonego wynagrodzenia na rzecz D., co zostało udokumentowane fakturą VAT. Wnioskodawca zapytał, czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego z tej faktury. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ przejęta działalność będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, a transakcja udokumentowana fakturą podlega opodatkowaniu VAT.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.301.2023.2.SN

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z transakcją sprzedaży przez spółkę A prawa użytkowania wieczystego gruntu oraz prawa własności budynków i budowli znajdujących się na tej nieruchomości. Kluczowe kwestie: 1. Dostawa budynków i budowli, z wyjątkiem kanalizacji deszczowej, korzystała ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych obiektów do dostawy minęło co najmniej 2 lata. 2. Dostawa kanalizacji deszczowej nie była objęta zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdyż została ulepszona w okresie krótszym niż 2 lata przed dostawą. 3. Dostawa budynków i budowli wraz z prawem wieczystego użytkowania gruntu nie stanowiła transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w związku z czym nie miał zastosowania przepis art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, który wyłącza takie transakcje z opodatkowania.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.481.2018.10.S.KOM

Interpretacja dotyczy kwestii, czy dotacja otrzymana od NCBiR wpływa na podstawę opodatkowania oraz sposobu jej udokumentowania. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że kwota dofinansowania przyznana liderowi konsorcjum przez NCBiR nie podlega opodatkowaniu na podstawie ustawy o VAT. Wnioskodawca nie ma również obowiązku dokumentowania otrzymanych kwot dofinansowania za pomocą faktur VAT.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.427.2023.1.MK

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie projektu, który obejmuje renowację zabytkowej kapliczki dziękczynnej oraz zagospodarowanie terenu wokół niej. Celem projektu jest poprawa stanu dziedzictwa kulturowego oraz infrastruktury społecznej i kulturalnej w gminie. Po zakończeniu remontu kapliczka będzie dostępna dla wszystkich zainteresowanych bezpłatnie. Organ podatkowy uznał, że gmina nie spełnia warunku związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi, w związku z czym nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.390.2023.1.RMA

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje zadania własne, w tym utrzymanie czystości i porządku oraz unieszkodliwianie odpadów komunalnych. W ramach tych zadań Gmina planuje budowę punktu selektywnej zbiórki odpadów komunalnych (PSZOK). Wydatki związane z tą inwestycją są dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ realizacja inwestycji nie będzie związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Infrastruktura PSZOK nie będzie wykorzystywana do czynności podlegających opodatkowaniu VAT, a Gmina nie osiągnie z niej żadnych dochodów opodatkowanych VAT.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.554.2018.10.SR

Organ podatkowy uznał, że usługi kształcenia zawodowego oraz doradztwa zawodowego świadczone przez wnioskodawcę jako podwykonawcę w ramach projektu finansowanego ze środków publicznych nie podlegają zwolnieniu z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT. Organ wskazał, że usługi wnioskodawcy, polegające na zapewnieniu wykładowcy oraz współautorstwie materiałów szkoleniowych, nie są usługami kształcenia zawodowego ani przekwalifikowania zawodowego, o których mowa w przywołanych przepisach. Zauważono, że nauczaniem w tym przypadku zajmuje się zleceniodawca, który korzysta z wykładowcy dostarczonego przez wnioskodawcę oraz materiałów szkoleniowych, których wnioskodawca jest współautorem. Dodatkowo organ stwierdził, że usługi doradztwa zawodowego świadczone przez wnioskodawcę nie są ściśle związane z usługami kształcenia zawodowego, o których mowa w art. 43 ust. 17 i 17a w związku z art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT, ponieważ nie są realizowane przez podmiot świadczący usługę podstawową, który korzysta ze zwolnienia z podatku VAT.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.189.2023.3.ML

Wnioskodawca świadczy usługę udostępniania powierzchni poręczy na schodach pływalni do umieszczania baneru reklamowego na określony czas. Usługa ta opiera się na umowie cywilnoprawnej, w której precyzyjnie określono wymiary baneru, czas jego ekspozycji oraz lokalizację obiektu. Wnioskodawca ma kontrolę nad treścią i wyglądem zamieszczanych reklam oraz dokonuje ich akceptacji. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę jako usługę reklamową (PKWiU 73.1).

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.346.2023.1.RMA

Interpretacja dotyczy obowiązku wystawienia faktury VAT przez spółkę (...) Sp. z o.o. na rzecz zakładu energetycznego w związku z wprowadzaniem energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji do sieci dystrybucyjnej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej energii elektrycznej stanowi odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, co obliguje spółkę do wystawienia faktury VAT na rzecz zakładu energetycznego. Wartość brutto tej faktury powinna odpowiadać iloczynowi ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci po zbilansowaniu międzyfazowym oraz ceny rynkowej energii elektrycznej, a nie kwocie pomniejszenia wynikającej z faktury otrzymanej od zakładu energetycznego. Stanowisko spółki zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.467.2023.2.SM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje inwestycję w budowę i modernizację infrastruktury rekreacyjnej, która będzie udostępniana nieodpłatnie wszystkim zainteresowanym. W związku z tym Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego związane z tą inwestycją. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ infrastruktura powstała w ramach inwestycji nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.327.2023.2.MŻA

Spółka prowadzi działalność gospodarczą, oferując usługi opieki domowej dla osób niepełnosprawnych, przewlekle chorych oraz seniorów. Planuje nawiązać współpracę z innymi podmiotami (Wykonawcami) o podobnym profilu działalności i statusie podatkowym. W ramach tej współpracy Spółka będzie działać jako podwykonawca, świadcząc usługi opieki domowej na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Usługi te będą realizowane w miejscu zamieszkania podopiecznych. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT, ponieważ spełnione zostały wszystkie warunki do jego zastosowania.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.415.2023.1.MŻA

Wnioskodawca, A., jednostka budżetowa podległa E., planuje nabyć na rzecz Skarbu Państwa w trwały zarząd nieruchomości przeznaczone na cele obronności i bezpieczeństwa państwa. Część działek będzie wykorzystywana wyłącznie do celów obronnych, co oznacza, że nie będą one podlegały opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca pyta, czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tej części nabytych działek, która nie będzie służyła do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od działek wykorzystywanych wyłącznie na cele obronności i bezpieczeństwa państwa, ponieważ nabyte nieruchomości nie będą związane z żadną działalnością opodatkowaną VAT.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.550.2018.11.AS

Gmina świadczy mieszkańcom kompleksową usługę oczyszczania ścieków przy użyciu przydomowych oczyszczalni ścieków (POŚ). Usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% zgodnie z poz. 142 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Podstawą opodatkowania jest wyłącznie kwota wynagrodzenia określona w umowach z mieszkańcami, pomniejszona o kwotę podatku należnego. Dofinansowanie otrzymane przez Gminę na zakup i montaż POŚ nie wpływa na podstawę opodatkowania, ponieważ nie ma bezpośredniego wpływu na cenę usługi oczyszczania ścieków. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z zakupem i montażem POŚ, gdyż usługi te są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Mechanizm odwrotnego obciążenia VAT nie dotyczy relacji między Gminą a wykonawcami robót budowlanych, ponieważ Gmina działa jako inwestor, a nie jako podwykonawca.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.454.2023.2.MSU

Interpretacja dotyczy usług edukacyjnych, które obejmują kursy online z zakresu obsługi oprogramowania biurowego, analizy danych oraz nauki języków baz danych, świadczonych przez wnioskodawcę w ramach jego niepublicznej placówki kształcenia ustawicznego, wpisanej do Rejestru Szkół i Placówek Oświatowych. Organ podatkowy uznał, że te usługi kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, ponieważ są to usługi kształcenia świadczone przez jednostkę objętą systemem oświaty. Dodatkowo organ stwierdził, że usługi te nie są traktowane jako usługi elektroniczne w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.340.2023.2.APR

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego i czynny podatnik VAT złożyła wniosek o przyznanie pomocy na operację "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Inwestycja dotyczy przebudowy mostu przez rzekę (...), który jest ogólnodostępny dla mieszkańców oraz turystów, a korzystanie z tej infrastruktury jest nieodpłatne. Gmina wskazała, że nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nie będzie ona służyła do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, ponieważ inwestycja realizowana jest w ramach zadań własnych gminy, a nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.604.2023.1.MG

Podatnik prowadzi od (...) roku jednoosobową działalność gospodarczą w branży (...). W skład majątku przedsiębiorstwa wchodzą m.in. nieruchomości w postaci działek gruntu zabudowanych budynkami. Planuje on wycofać te nieruchomości z majątku przedsiębiorstwa i przekazać je do swojego majątku prywatnego, a następnie wynajmować je w ramach tzw. "najmu prywatnego". Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej i ich przekazanie do majątku prywatnego w celu dalszego wynajmu nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nieruchomości te będą nadal wykorzystywane do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT (najem prywatny). W związku z tym stanowisko podatnika, że ta czynność pozostanie neutralna w zakresie VAT, jest prawidłowe.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.324.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca opodatkowania dostawy energii elektrycznej przez Spółkę na rzecz zagranicznych Partnerów, którzy mają siedzibę poza terytorium Polski, w ramach świadczenia usługi ładowania pojazdów elektrycznych. Organ podatkowy uznał, że dostawa energii elektrycznej przez Spółkę na rzecz zagranicznych Partnerów podlega opodatkowaniu w Polsce, zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, a nie na podstawie art. 22 ust. 1 pkt 5 ustawy, jak twierdził Wnioskodawca. Organ stwierdził, że energia elektryczna dostarczana przez Spółkę nie znajduje się w systemie elektroenergetycznym, lecz poza nim, w punkcie ładowania, co wyklucza zastosowanie art. 22 ust. 1 pkt 5 ustawy.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.407.2023.1.MK

Gmina może odzyskać część podatku VAT od zakupionych towarów i usług związanych z realizacją zadań "Przebudowa linii (sieci) wodociągowej w ...." oraz "Wykonanie robót budowlanych na terenie hydroforni w miejscowości ...." w ramach inwestycji "...", stosując sposób określenia proporcji na podstawie art. 86 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług, oparty na kryterium ilościowym. Natomiast gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, ani w całości, ani w części, z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją zadania "Budowa oczyszczalni ścieków przy budynku remizy OSP w ...." w ramach inwestycji "...".

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.386.2023.2.MŻ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z transakcją sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) spółki A. Sp. z o.o. na rzecz spółki B. Sp. z o.o. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, tworzący ZCP D, spełnia definicję ZCP zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, ponieważ jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony w przedsiębiorstwie sprzedającego oraz stanowi kompletny zespół umożliwiający samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej. 2. Sprzedaż ZCP D jest wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. 3. Kupującemu (B. Sp. z o.o.) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury wystawionej przez sprzedającego (A. Sp. z o.o.) w związku ze sprzedażą ZCP D, ponieważ transakcja ta nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.288.2023.1.MKA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi dwie inwestycje: "(...)" oraz "(...) - I etap", które polegają na budowie kanalizacji sanitarnej. Inwestycje te są dofinansowane z Programu Rządowy Fundusz Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych. Gmina zapytała, czy płatności za faktury od wykonawcy robót, finansowane ze środków otrzymanych z Banku Gospodarstwa Krajowego w ramach Inwestycji Strategicznych "Polski Ład", w kwocie brutto mogą stanowić przesłankę negatywną, o której mowa w art. 88 ustawy o VAT, uniemożliwiającą odliczenie podatku VAT od faktur zakupowych. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, pod warunkiem, że nie wystąpią przesłanki negatywne wymienione w art. 88 ustawy. Przepisy dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego nie uzależniają tego prawa od źródła finansowania wydatków, co oznacza, że odliczenie przysługuje niezależnie od źródeł finansowania. W związku z tym, w analizowanej sprawie nie występują negatywne przesłanki, które mogłyby uniemożliwić Gminie odliczenie podatku VAT zawartego w fakturach zakupu związanych z realizowanymi inwestycjami, mimo otrzymania środków z Banku Gospodarstwa Krajowego w kwocie brutto.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.417.2023.1.OS

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, zrealizowała projekt budowy ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej oraz rekreacyjnej na swoim terenie. W ramach tego zadania wykonano m.in. ogrodzenie, nawierzchnię, urządzenia placu zabaw oraz siłownię plenerową. Wydatki związane z realizacją projektu zostały potwierdzone fakturami VAT. Infrastruktura, będąca przedmiotem inwestycji, jest własnością Gminy i jest dostępna dla wszystkich bez pobierania opłat. Gmina wystąpiła o interpretację indywidualną, aby potwierdzić brak prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizacja tego zadania nie jest związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.232.2023.1.RMA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje zrealizować projekt usunięcia odpadów z folii rolniczych, siatek, sznurka do owijania balotów oraz opakowań po nawozach i typu Big Bag. W tym celu gmina ubiega się o dofinansowanie ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Warszawie. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy dotacja z NFOŚiGW na realizację zadania będzie podlegała opodatkowaniu VAT? 2. Czy Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji czynności związanych z usuwaniem odpadów? Organ podatkowy odpowiedział: 1. Dotacja z NFOŚiGW nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. 2. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji czynności związanych z usuwaniem odpadów. Uzasadnienie organu jest słuszne. Realizacja przez Gminę zadania usuwania folii rolniczych i innych odpadów pochodzących z działalności rolniczej nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że te czynności nie będą podlegały opodatkowaniu VAT. W związku z tym dotacja na realizację tego zadania nie będzie opodatkowana, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.344.2023.2.BS

Gmina (...) uzyskała dofinansowanie z budżetu Województwa (...) na realizację zadania, które obejmuje przeprowadzenie przeglądów kominiarskich oraz czyszczenie przewodów kominowych w 1600 indywidualnych budynkach mieszkalnych na terenie gminy. Mieszkańcy będą zobowiązani do pokrycia części kosztów tych usług, wpłacając do 40 zł brutto. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej, a realizowane zadanie ma na celu ochronę środowiska oraz zapewnienie bezpieczeństwa mieszkańców. W związku z tym, zarówno otrzymane dofinansowanie, jak i wpłaty mieszkańców, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.294.2023.1.DS

Gmina (...) planuje zrealizować dwie inwestycje: "(...)" oraz "(...)", mające na celu zwiększenie atrakcyjności obszaru oraz aktywności, współpracy i integracji mieszkańców poprzez rozwój infrastruktury turystycznej, sportowo-rekreacyjnej i kulturalnej oraz miejsc spotkań. Inwestycje te będą finansowane ze środków publicznych oraz Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zapytała o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tych inwestycji. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a inwestycje będą realizowane w ramach działalności publicznoprawnej Gminy, a nie działalności gospodarczej. Stanowisko Gminy uznano za prawidłowe.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.224.2023.3.NR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi udostępniania hali sportowej osobom fizycznym w celach rekreacyjno-sportowych na podstawie umów cywilnoprawnych (umów wynajmu). Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i nałożył na nią stawkę VAT w wysokości 23%. Zauważył, że usługa ta nie mieści się w grupowaniu PKWiU 93.11.10.0 "Usługi związane z działalnością obiektów sportowych", które mogłyby być opodatkowane stawką 8% VAT. W uzasadnieniu swojej decyzji organ wskazał, że Gmina udostępnia halę sportową na podstawie umów cywilnoprawnych, a nie na zasadzie wykupienia wstępu, co jest kluczowe dla zastosowania obniżonej stawki VAT.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.466.2023.2.MC

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje modernizację budynku świetlicy wiejskiej przy OSP, aby zwiększyć liczbę i jakość organizowanych wydarzeń. Świetlica jest wykorzystywana zarówno do czynności opodatkowanych VAT, takich jak odpłatne udostępnianie, jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Gmina nie ma możliwości całkowitego przyporządkowania wydatków związanych z planowaną inwestycją do działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia części podatku VAT naliczonego, jednak musi zastosować przepisy dotyczące określania proporcji, zawarte w art. 86 ust. 2a i następnych ustawy o VAT, oraz przepisy rozporządzenia dotyczące określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej. Stanowisko Gminy zostało uznane za nieprawidłowe, ponieważ nie uwzględniało konieczności stosowania tych przepisów.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.418.2023.1.OS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, zrealizowała inwestycję mającą na celu rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej oraz rekreacyjnej na swoim terenie. Finansowanie inwestycji pochodziło ze środków własnych oraz unijnych. Infrastruktura, będąca przedmiotem inwestycji, jest własnością Gminy i jest ogólnodostępna, przy czym korzystanie z placu zabaw nie wiąże się z pobieraniem żadnych opłat. Gmina zwraca się z pytaniem o prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznaje, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizacja inwestycji nie jest powiązana z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.250.2023.1.AKR

Gmina realizuje program "(...)", którego celem jest ograniczenie emisji zanieczyszczeń, poprawa jakości powietrza oraz zwiększenie efektywności energetycznej budynków jednorodzinnych poprzez finansowanie przedsięwzięć niskoemisyjnych. Program jest współfinansowany z budżetu Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz budżetu Gminy, przy czym Gmina nie pobiera od mieszkańców opłat za usługi świadczone w ramach programu. Organ podatkowy uznał, że dotacja otrzymana przez Gminę na realizację programu podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ stanowi wynagrodzenie za usługi świadczone na rzecz mieszkańców. Gmina nie zgadza się z tym stanowiskiem. Zgodnie z interpretacją, działania Gminy związane z realizacją przedsięwzięć niskoemisyjnych w ramach programu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej, a jej działania mają na celu interes społeczny, a nie generowanie zysku. W związku z tym dotacja otrzymana przez Gminę nie zwiększa podstawy opodatkowania i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.366.2023.2.AJB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowanym przez spółkę cywilną nieodpłatnym wycofaniem z majątku dwóch nieruchomości (Nieruchomość 1 i Nieruchomość 2) oraz wycofaniem z ewidencji środków trwałych jednej z tych nieruchomości (Nieruchomość 1). Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wycofanie Nieruchomości 1 z ewidencji środków trwałych spółki będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ spółka miała prawo do odliczenia podatku naliczonego przy poniesieniu nakładów na ulepszenie tej nieruchomości. Niemniej jednak, transakcja ta będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 2. Wycofanie Nieruchomości 2 z majątku spółki i przeniesienie jej do majątku osobistego wspólników również podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ spółka miała prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu części składowych tej nieruchomości (budynek, wiata, brama). Ta transakcja także będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 3. Wycofanie Nieruchomości 1 i Nieruchomości 2 będzie skutkować koniecznością dokonania korekty podatku naliczonego w odniesieniu do wydatków poniesionych na ulepszenie tych nieruchomości, z uwagi na zmianę ich przeznaczenia z czynności opodatkowanych na czynności zwolnione z VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.443.2023.1.AW

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Zrealizowała inwestycję polegającą na rozbudowie pływalni, obejmującą budowę basenu rekreacyjnego, basenu całorocznego, basenu dla dzieci z wodnym placem zabaw, brodzików, zaplecza basenowego z wyposażeniem, instalacji sanitarnych i elektrycznych oraz infrastruktury towarzyszącej. Cała inwestycja jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, takich jak sprzedaż biletów wstępu na baseny oraz odpłatny najem pod gastronomię. Gmina działa w tym zakresie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą, a nie jako organ władzy publicznej. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.412.2023.1.AG

Gmina Miasto (...) realizuje projekt pn. (...) finansowany z Programu Operacyjnego Polska Cyfrowa. W ramach projektu zakupiono m.in. laptopy, stacje robocze, serwery, urządzenia sieciowe oraz inne sprzęty IT. Sprzęt ten został nieodpłatnie przekazany jednostkom organizacyjnym Gminy, które są jednostkami budżetowymi rozliczanymi w ramach wspólnego rozliczenia VAT. Gmina Miasto (...) zwróciła się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie Miasto (...) nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ zakupiony sprzęt nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, a Gmina działa w ramach zadań publicznych, a nie działalności gospodarczej.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.418.2023.1.RMA

Powiat złożył wniosek o przyznanie pomocy na realizację projektu dotyczącego dodrukowania publikacji promującej lokalne dziedzictwo. Zgodnie z umową o przyznaniu pomocy, warunkiem uznania podatku VAT za koszt kwalifikowany jest uzyskanie interpretacji potwierdzającej brak możliwości jego odzyskania przez Powiat. Organ podatkowy stwierdził, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w całości ani w części, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do realizacji zadań publicznych, a nie działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.320.2023.1.SN

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Ten ostatni, z uwagi na ograniczenia finansowe lub organizacyjne, nie jest w stanie zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowy Lekarz Weterynarii wyznaczył Wnioskodawcę do wykonywania określonych czynności i zawarł z nim umowę. Zgodnie z umową Wnioskodawca, jako zleceniobiorca, potwierdza, że prowadzi działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z jej przedmiotem. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca jest związany umową ze zlecającym, co dotyczy warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności. W związku z tym, czynności te nie podlegają regulacjom ustawy o VAT i nie są opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym, a nie fakturą VAT.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.354.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług w sytuacji, gdy Wnioskodawca sprzedaje gaz CO2 w Cylindrze Zwrotnym Klientowi Detalicznemu, który przy zakupie oddaje pusty cylinder, aby otrzymać cylinder napełniony, płacąc jedynie za gaz CO2. Organ podatkowy uznał, że w tym przypadku podstawą opodatkowania będzie kwota zapłacona przez Klienta Detalicznego za gaz CO2. Organ stwierdził, że Wnioskodawca dokonuje dostawy wyłącznie gazu CO2, a nie dostawy towaru w postaci gazu wraz z cylindrem. W związku z tym podstawą opodatkowania będzie wynagrodzenie otrzymane za dostawę samego gazu CO2.

📅 28.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.543.2023.2.AMA

Sprzedający, będący osobami fizycznymi, nie prowadzą działalności gospodarczej ani nie są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT. Niemniej jednak, organ uznał, że w związku z udzieleniem przez Sprzedających pełnomocnictwa Wnioskodawcy do wykonania szeregu czynności związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży, Sprzedający powinni być traktowani jako podatnicy VAT zgodnie z art. 15 ustawy o VAT. Dostawa Działki 1, zabudowanej budynkami, będzie korzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, chyba że Strony złożą oświadczenie o wyborze opodatkowania tej dostawy. Z kolei dostawa niezabudowanych Działek 2 i 3 będzie podlegała opodatkowaniu VAT, bez możliwości zastosowania zwolnień. W związku z tym, Wnioskodawca będzie uprawniony do odliczenia VAT naliczonego z tytułu nabycia całej Nieruchomości.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.388.2023.1.AWY

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowanym przez spółkę A. Sp. z o.o. zbyciem składników majątkowych, które są powiązane z przygotowaniem inwestycji budowy farmy fotowoltaicznej. Spółka pragnęła ustalić, czy ta transakcja będzie traktowana jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co skutkowałoby jej wyłączeniem z opodatkowania VAT. Organ podatkowy ocenił, że w przedstawionym stanie faktycznym zbywane składniki majątkowe nie będą stanowiły zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. Przyczyną tej oceny jest brak wyodrębnienia składników organizacyjnego, finansowego oraz funkcjonalnego w strukturze spółki. W związku z tym, transakcja sprzedaży tych składników podlega opodatkowaniu VAT i nie może być wyłączona z opodatkowania na podstawie przepisów dotyczących zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.369.2023.2.NS

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanej działki gruntu, która powstała w wyniku podziału większej działki. Planuje sprzedaż tej działki spółce akcyjnej, będącej czynnym podatnikiem VAT. Wnioskodawca udzielił spółce pełnomocnictwa do wykonania szeregu czynności związanych z przygotowaniem działki do sprzedaży, w tym uzyskania decyzji o warunkach zabudowy, pozwolenia na budowę oraz decyzji zezwalającej na lokalizację zjazdu. Organ podatkowy stwierdził, że w związku z działaniami Wnioskodawcy, sprzedaż tej niezabudowanej działki nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Działka ta zostanie uznana za teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że jej sprzedaż będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał także, że Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, co obliguje go do wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż tej działki.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.399.2023.2.KW

Czynność sprzedaży nieruchomości, składającej się z działek nr 1 i nr 2, przez Zainteresowanego, będącego stroną postępowania, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ uznał, że Zainteresowany działa jako podatnik VAT, ponieważ jego działania oraz dokonane czynności wykluczają sprzedaż prawa własności działek w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Zainteresowany wykazał aktywność w zakresie zbycia nieruchomości, porównywalną do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnie obrotem tego rodzaju. W związku z tym sprzedaż działek nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy (tereny niezabudowane inne niż budowlane), ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy (towary wykorzystywane wyłącznie na cele działalności zwolnionej). Nabywca, będący zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu działek, pod warunkiem ich wykorzystania do czynności opodatkowanych.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.341.2023.2.AA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z usługami holowania i parkowania zatrzymanych pojazdów, świadczonymi przez jednostkę budżetową na rzecz innych jednostek. Organ uznał, że te działania stanowią działalność gospodarczą, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Jednostka budżetowa, realizując te usługi za pośrednictwem podmiotów zewnętrznych i refakturując koszty na rzecz innych jednostek, działa jako podatnik VAT, a nie w ramach realizacji zadań wynikających z przepisów prawa. W związku z tym jednostka budżetowa ma obowiązek wystawiania faktur VAT na rzecz innych jednostek, na które przenosi poniesione koszty. Organ uznał stanowisko jednostki budżetowej za nieprawidłowe.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.264.2023.1.KT

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przeprowadzenie zadania polegającego na usuwaniu folii rolniczych oraz innych odpadów pochodzących z działalności rolniczej na swoim terenie. Finansowanie tego zadania będzie pochodzić ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z budżetu gminy. Bezpośrednimi beneficjentami programu będą posiadacze gospodarstw rolnych, którzy nie poniosą żadnych kosztów. Gmina zamierza wyłonić wykonawcę, który odpłatnie zajmie się usuwaniem folii i pozostałych odpadów. Gmina nie planuje zawierać umów z właścicielami gospodarstw rolnych, a osoby fizyczne oraz podmioty gospodarcze nie będą wnosić żadnych opłat związanych z realizacją zadania. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego zadania przez gminę nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ gmina nie będzie prowadzić działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją zadania, a dotacja otrzymana z NFOŚiGW nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.275.2023.5.RK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i zamierza zawrzeć umowę o świadczenie usług pośrednictwa finansowego, w tym pośrednictwa w sprzedaży udziałów, z profesjonalną spółką działającą w tej branży. W ramach umowy Wnioskodawca będzie realizował takie czynności jak identyfikacja potencjalnych nabywców, wyszukiwanie i analiza ofert sprzedaży udziałów, kontakt z klientami, negocjowanie warunków umowy oraz koordynacja procesu jej zawierania. Organ uznał, że te działania kwalifikują się jako usługi pośrednictwa dotyczące udziałów w spółkach, co skutkuje zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT. Natomiast czynności, które Wnioskodawca będzie wykonywał po zawarciu umowy, takie jak pełnienie roli osoby kontaktowej, nadzorowanie realizacji umowy, koordynowanie jej wykonania oraz utrzymywanie codziennych kontaktów z klientami, nie są uznawane za usługi pośrednictwa i nie korzystają ze zwolnienia.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.218.2023.2.AKS

Gmina zrealizowała projekt, który obejmował zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych, pomp ciepła oraz kotłów na biomasę na prywatnych nieruchomościach mieszkańców. Projekt był współfinansowany ze środków unijnych, a mieszkańcy wnosili wkład własny. Gmina nie uznała się za podatnika VAT w związku z realizacją projektu, nie traktując wpłat mieszkańców jako podstawy opodatkowania VAT, ani dofinansowania unijnego jako podlegającego opodatkowaniu VAT. Gmina stwierdziła również, że przysługuje jej prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z projektem oraz że nie będzie zobowiązana do odrębnego opodatkowania VAT przy przekazaniu instalacji mieszkańcom po upływie okresu trwałości projektu. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe. Stwierdził, że Gmina nie prowadziła działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że realizacja projektu nie podlegała opodatkowaniu VAT. W związku z tym wpłaty mieszkańców nie stanowiły podstawy opodatkowania VAT, a dofinansowanie unijne również nie podlegało opodatkowaniu VAT. Ponadto, Gminie nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego związane z realizacją projektu, a przekazanie instalacji mieszkańcom po upływie okresu trwałości projektu także nie podlegało opodatkowaniu VAT.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.498.2023.1.RG

Ochotnicza Straż Pożarna w A zrealizowała projekt pn. "..." w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", które jest częścią Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt obejmował m.in. szkolenia, warsztaty oraz festyn integracyjny. OSP w A nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Efekty działań nie były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym OSP w A nie ma prawa do odzyskania podatku VAT poniesionego w trakcie realizacji projektu.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.161.2023.4.MD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tynkowania i jest czynnym podatnikiem VAT. Zawarł umowę na kompleksowe wykonanie tynków gipsowych, w tym dostawę materiałów, w ramach inwestycji budowy budynku uzdrowiskowo-sanatoryjnego z łącznikiem, sklasyfikowanego w PKOB w klasie 1264 "Budynki szpitali i zakładów opieki medycznej". Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę w ramach tej umowy, czyli wykonanie tynków gipsowych wraz z dostawą materiałów, stanowią jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest usługa wykonania tynków gipsowych. Usługa ta została sklasyfikowana w PKWiU 43.31.10.0 "Roboty tynkarskie" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.406.2023.2.DK

Interpretacja dotyczy transakcji zbycia przez spółkę (Zbywcę) zorganizowanej części przedsiębiorstwa, która obejmuje jeden z punktów sprzedaży detalicznej (PSD), na rzecz innego podmiotu (Nabywcy). Kluczowe kwestie: 1. Zbywane składniki majątkowe stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa Zbywcy, która jest wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, co spełnia przesłanki określone w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. 2. Transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. 3. Obowiązek ewentualnej korekty podatku VAT, wcześniej odliczonego od zakupu składników majątkowych wchodzących w skład zbywanej zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spoczywa na Nabywcy, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT. Zbywca nie ma takiego obowiązku.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.367.2023.1.DS

Stowarzyszenie (...) stara się o dofinansowanie na realizację operacji w ramach Poddziałania 19.3 "Przygotowanie i realizacja działań w zakresie współpracy z lokalną grupą działania", które jest częścią Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Stowarzyszenie nie jest podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej, która generowałaby przychody opodatkowane. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Stowarzyszenie nie ma możliwości odzyskania podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach realizacji tego projektu.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.374.2023.2.AKA

Gmina ... jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację zadań związanych z usuwaniem folii rolniczych oraz innych odpadów pochodzących z działalności rolniczej na swoim terenie. W tym celu Gmina zawrze umowę z Narodowym Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, aby uzyskać dofinansowanie na to przedsięwzięcie. Gmina nie będzie pobierać od mieszkańców żadnych opłat za realizację tego zadania, a korzyści będą polegały jedynie na wsparciu rolników w prawidłowym zagospodarowaniu odpadów oraz na korzystnym wpływie na środowisko. Organ podatkowy uznał, że dotacja z NFOŚiGW nie podlega opodatkowaniu VAT, a Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT z faktur zakupowych związanych z realizacją tego zadania.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.332.2023.1.IG

Gmina, jako Jednostka Samorządu Terytorialnego (JST), planuje aplikować o dofinansowanie na projekt, który obejmuje rozbiórkę starego oraz budowę nowego ciągu pieszego wokół kościoła parafialnego, a także wykonanie podjazdów dla osób niepełnosprawnych. Nowa infrastruktura będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, przeznaczona zarówno dla mieszkańców gminy, jak i turystów. Gmina nie zamierza prowadzić sprzedaży ani świadczyć usług opodatkowanych podatkiem VAT w związku z tą inwestycją. W związku z tym, Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego przy realizacji projektu, ponieważ nie zostanie spełniony warunek związku nabywanych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi. W konsekwencji, Gmina nie będzie mogła ubiegać się o zwrot tego podatku.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.190.2023.2.AG

Gmina prowadzi inwestycję w odnawialne źródła energii, obejmującą zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych oraz kotłów na biomasę w budynkach mieszkalnych będących własnością mieszkańców. Finansowanie inwestycji pochodzi z dofinansowania pokrywającego 85% kosztów kwalifikowalnych oraz wpłat mieszkańców, które obejmują 15% kosztów kwalifikowalnych oraz pełne koszty niekwalifikowalne. Gmina zawarła z mieszkańcami umowy regulujące wzajemne zobowiązania organizacyjne i finansowe dotyczące montażu i eksploatacji instalacji. Celem realizacji projektu nie jest generowanie stałego dochodu ani zysku przez Gminę. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w ramach projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT, a zatem Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach zakupowych związanych z realizacją projektu.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.309.2023.2.WL

Gmina planuje realizację projektu, który obejmuje usuwanie folii rolniczych, siatek i sznurków do owijania balotów, opakowań po nawozach oraz opakowań typu Big Bag z nieruchomości mieszkańców. Projekt będzie finansowany głównie z dotacji, a niewielka część kosztów zostanie pokryta przez mieszkańców. Gmina nie ma na celu osiągania zysku, a realizacja projektu będzie związana z jej zadaniami własnymi w zakresie ochrony środowiska. Organ podatkowy uznał, że czynności podejmowane przez Gminę w ramach projektu nie będą traktowane jako usługi opodatkowane podatkiem VAT, a dotacja oraz wpłaty mieszkańców nie będą stanowiły podstawy opodatkowania. Gminie nie przysługuje także prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.442.2023.1.KP

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, realizuje inwestycję pn. "(...)", w ramach poddziałania "Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszystkich rodzajów małej infrastruktury, w tym inwestycji w energię odnawialną i w oszczędzanie energii". Celem tej inwestycji jest skrócenie czasu dojazdu mieszkańców do świetlicy wiejskiej. Finansowanie pochodzi ze środków własnych Gminy oraz z dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami na realizację tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ realizuje zadanie własne gminy, a nie czynność opodatkowaną. W tym przypadku Gmina działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT. W związku z tym nie zostały spełnione warunki do odliczenia podatku VAT określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.308.2023.2.MB

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni) i odbiera ścieki w jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych usług Gmina wykorzystuje infrastrukturę kanalizacyjną, zarządzaną przez samorządowy zakład budżetowy. Gmina ponosi wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi tej infrastruktury. Gmina ma wątpliwości dotyczące następujących kwestii: 1. Czy świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku? 2. Czy w związku z wykorzystywaniem infrastruktury do odbioru ścieków na rzecz Odbiorców wewnętrznych Gmina jest zobowiązana do naliczenia podatku należnego? 3. Czy Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą kanalizacyjną, obliczonego według procentowego udziału, w jakim infrastruktura ta jest wykorzystywana do działalności gospodarczej, przy zastosowaniu klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych odprowadzonych ścieków od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków?

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.227.2023.3.MW

Wnioskodawca zawarł umowę na dzierżawę miejsca na klatkach schodowych budynków. Zgodnie z umową, dzierżawca montuje ramki do ekspozycji materiałów reklamowych, zarówno własnych, jak i zleconych przez jego klientów. Wnioskodawca nie ponosi odpowiedzialności za uszkodzenia ramek, usunięcie materiałów reklamowych ani za ich umieszczenie przez osoby trzecie bez wiedzy i zgody dzierżawcy. Przed umieszczeniem materiałów reklamowych przez usługobiorcę, Wnioskodawca nie ma wpływu na ich treść ani wygląd, a także nie dokonuje ich akceptacji. Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie WIS w celu klasyfikacji usługi zgodnie z § 10 ust. 3 pkt 2 lit. b rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. dotyczącego szczegółowego zakresu danych w deklaracjach podatkowych i ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował usługę jako PKWiU 68.20 "WYNAJEM I OBSŁUGA NIERUCHOMOŚCI WŁASNYCH LUB DZIERŻAWIONYCH".

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.237.2023.1.MAZ

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca świadczenia usług instalacji turbin wiatrowych, które są związane z nieruchomościami, oraz wpływu uzyskiwanych przychodów na limit sprzedaży wynoszący 200 000 zł, uprawniający do zwolnienia z podatku i braku obowiązku złożenia zgłoszenia rejestracyjnego. Organ uznał, że usługi instalacji turbin wiatrowych realizowane poza granicami Polski nie są traktowane jako sprzedaż na terytorium kraju, a zatem nie są uwzględniane w limicie 200 000 zł. W związku z tym wnioskodawca nie ma obowiązku rejestracji jako czynny podatnik VAT.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.357.2023.2.JM

Stowarzyszenie zamierza złożyć do Urzędu Marszałkowskiego wniosek o płatność w ramach umowy o przyznaniu pomocy zawartej 28 lipca 2021 r. z Województwem, dotyczącej projektu "". Realizowana operacja ma na celu osiągnięcie szczegółowego celu głównego dla poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", którym jest wspieranie lokalnego rozwoju na obszarach wiejskich w ramach działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER". Działanie to obejmuje rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej lub kulturalnej. Stowarzyszenie nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, co uniemożliwia mu odliczenie podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.191.2023.2.AG

Interpretacja indywidualna wskazuje, że stanowisko Gminy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług, w zakresie uznania wpłat mieszkańców za podstawę opodatkowania oraz braku opodatkowania otrzymanego dofinansowania, jest nieprawidłowe. Gmina realizuje projekt inwestycyjny związany z odnawialnymi źródłami energii, obejmujący zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych oraz kotłów na biomasę w budynkach mieszkalnych należących do mieszkańców. Działania Gminy w ramach tego projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu VAT, a Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym wpłaty mieszkańców związane z realizacją projektu nie są zapłatą za czynności podlegające opodatkowaniu VAT i nie podlegają opodatkowaniu. Dodatkowo, otrzymane przez Gminę dofinansowanie na realizację projektu nie zwiększa podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT i również nie podlega opodatkowaniu.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.445.2023.2.AM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Po zakończeniu umowy o pracę, zawarł dwie umowy ze spółką: Umowę o doradztwo oraz Kontrakt menedżerski. Na podstawie Umowy o doradztwo, Wnioskodawca świadczy usługi doradcze na rzecz spółki, które podlegają opodatkowaniu VAT. Działalność ta mieści się w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a warunki z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT nie są spełnione, co wykluczałoby opodatkowanie. Z kolei czynności zarządcze wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz spółki w ramach Kontraktu menedżerskiego nie podlegają opodatkowaniu VAT. Analiza warunków z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT wykazała, że Wnioskodawca nie prowadzi samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT w odniesieniu do tych czynności.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.252.2023.2.RK

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z zarządzaniem pochodnymi instrumentami finansowymi, które spółka świadczy na rzecz zagranicznego kontrahenta. Organ podatkowy uznał, że spółce przysługuje prawo do odliczenia, ponieważ świadczone usługi są usługami zarządzania instrumentami finansowymi, które nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT. Miejsce świadczenia tych usług znajduje się poza terytorium kraju, w Wielkiej Brytanii, jednak zgodnie z przepisami spółka ma prawo do odliczenia VAT naliczonego, gdyby te same usługi były świadczone w Polsce i podlegały opodatkowaniu. Organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.238.2023.1.JS

Gmina planuje przeprowadzenie zadania polegającego na usuwaniu folii rolniczych oraz innych odpadów pochodzących z działalności rolniczej na swoim terenie. Finansowanie zadania będzie pochodzić częściowo z dotacji Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a częściowo z budżetu gminy. Gmina wybierze wykonawcę, który odpłatnie zajmie się usuwaniem folii i odpadów, a mieszkańcy nie poniosą żadnych kosztów. Gmina zadała dwa pytania: 1) czy dotacja będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz 2) czy gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych z realizacją zadania. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego zadania przez gminę nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym dotacja nie będzie opodatkowana. Dodatkowo gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.352.2023.1.KF

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż działek nr 1 i 2 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ wnioskodawca podjął szereg działań, takich jak podział działek, wydzielenie drogi wewnętrznej oraz doprowadzenie sieci wodno-kanalizacyjnej i energetycznej. Działania te wykraczają poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym i wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Organ stwierdził, że aktywność wnioskodawcy w zakresie zbycia nieruchomości jest porównywalna do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnie obrotem tego rodzaju.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.281.2023.2.AS

Świadczenie przez Wnioskodawcę usług doradczych na rzecz Spółki na podstawie Umowy o doradztwo podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Natomiast czynności zarządcze wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz Spółki w ramach Kontraktu menedżerskiego nie są objęte tym podatkiem. Wynika to z analizy przesłanek zawartych w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.396.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT nieodpłatnego ustanowienia służebności przesyłu oraz kosztów związanych z przygotowaniem nieruchomości do obciążenia tą służebnością. Organ uznał, że: 1. Ustanowienie nieodpłatnej służebności przesyłu nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu nieruchomości, na której ustanowiono służebność. 2. Koszty sporządzenia operatu szacunkowego, który określa wartość służebności, oraz wykonania dokumentacji geodezyjnej, traktowane jako element składowy świadczenia ustanowienia służebności, również nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.264.2023.1.DS

Gmina realizuje projekt dotyczący demontażu, transportu i unieszkodliwiania wyrobów zawierających azbest na swoim terenie. Zadanie to jest w całości finansowane z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, do wysokości 500 zł za tonę, a w przypadku przekroczenia tej kwoty, z własnych środków gminy. Mieszkańcy nie ponoszą kosztów związanych z tym zadaniem. Gmina uważa, że dotacja na ten cel nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT oraz że nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur od wykonawcy. Organ podatkowy potwierdził, że działania gminy w tym zakresie nie są działalnością gospodarczą, co oznacza, że dotacja nie będzie opodatkowana, a gmina nie będzie mogła odliczyć naliczonego podatku VAT.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.389.2023.2.WH

Spółka oferuje usługi medyczne w zakresie terapii leczniczej marihuaną, realizowane za pośrednictwem systemów teleinformatycznych dla indywidualnych pacjentów. Celem tych usług jest profilaktyka, zachowanie, ratowanie, przywracanie oraz poprawa zdrowia pacjentów. Spółka spełnia wymogi podmiotu leczniczego oraz działalności leczniczej określone w ustawie o działalności leczniczej. W związku z tym, usługi świadczone przez Spółkę korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.276.2023.3.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych transakcji zamiany nieruchomości pomiędzy Gminą a Instytutem. Organ uznał, że: 1. Transakcję zamiany nieruchomości należy traktować jako dwie odrębne transakcje dostawy towarów. 2. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia w ramach zamiany prawa użytkowania wieczystego działki nr 2, ponieważ działka ta będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. 3. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania z tytułu sprzedaży działki nr 1, Gmina powinna uwzględnić wartość gruntu oraz wartość budynku, pomniejszoną o wartość nakładów poniesionych przez Instytut w obcym środku trwałym, a nie tylko wartość prawa użytkowania wieczystego działki nr 2 otrzymanej w zamian. 4. Dostawa budynku oraz obiektów budowlanych znajdujących się na działce nr 1 będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.189.2023.2.AG

Organ podatkowy uznał, że działania gminy związane z realizacją projektu dostawy i montażu instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych oraz kotłów na biomasę w budynkach mieszkalnych mieszkańców nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym wpłaty otrzymywane przez gminę od mieszkańców nie mogą być traktowane jako zaliczki na wynagrodzenie za czynności objęte opodatkowaniem VAT, co oznacza, że nie powstaje obowiązek podatkowy w związku z ich otrzymaniem. Dodatkowo, przekazanie mieszkańcom instalacji do użytkowania w trakcie trwania umów oraz przeniesienie prawa własności instalacji po zakończeniu umów również nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.178.2018.12.HW

Wnioskodawca planuje rozszerzenie działalności o usługi związane z prowadzeniem obiektów sportowych, obejmujące udostępnianie sal treningowych, ściany wspinaczkowej, sali głównej, boiska oraz siłowni innym podmiotom w celu organizacji zajęć sportowych dla ich członków. Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług dla tych usług. Organ uznał, że usługi te nie będą klasyfikowane jako usługi związane z działalnością obiektów sportowych, które są opodatkowane stawką 8%, lecz jako usługi wynajmu, które podlegają stawce 23%. Zgodnie z oceną organu, Wnioskodawca nie będzie udostępniał obiektu sportowego lub jego części na zasadzie wykupu wstępu, lecz na podstawie umowy cywilnoprawnej z innymi podmiotami, które będą organizować zajęcia sportowe. W związku z tym, właściwą stawką dla opodatkowania tych usług będzie stawka podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.530.2023.1.MC

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje przebudowę drogi powiatowej w ramach zadania inwestycyjnego. Całkowite finansowanie inwestycji pochodzić będzie ze środków publicznych, w tym z własnych funduszy jednostki samorządu terytorialnego oraz zewnętrznych środków z Europejskiego Funduszu Rolnego w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Powiat, ustalając wynagrodzenie dla wykonawców robót budowlanych i nadzoru inwestorskiego, które obejmuje należny podatek VAT, nie będzie miał możliwości jego odzyskania. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Powiatu dotyczące braku możliwości odzyskania poniesionego kosztu podatku VAT w związku z realizacją tej inwestycji jest prawidłowe.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.321.2023.3.MŻA

Organ podatkowy stwierdził, że w związku z planowaną zamianą nieruchomości, Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT, a transakcja ta będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że Wnioskodawca nie będzie działał w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a jego działania będą miały charakter inwestycyjny i zarobkowy, co wyklucza traktowanie tej części majątku jako majątku prywatnego. W związku z tym zamiana działki powstałej z podziału działki nr 1 podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Stanowisko Wnioskodawcy, w którym twierdził, że w związku z planowaną zamianą nieruchomości nie będzie działał jako podatnik VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.397.2023.2.AKA

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) usług doradczych świadczonych przez wnioskodawcę na podstawie umowy o doradztwo oraz czynności zarządczych realizowanych na podstawie kontraktu menedżerskiego. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Świadczenie przez wnioskodawcę usług doradczych na rzecz spółki na podstawie umowy o doradztwo podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a warunki wyłączające tę działalność z opodatkowania VAT nie są spełnione. 2. Wykonywanie przez wnioskodawcę czynności zarządczych na rzecz spółki na podstawie kontraktu menedżerskiego nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ spełnione są wszystkie warunki określone w ustawie o VAT, które wyłączają tę działalność z opodatkowania. Organ podatkowy uznał zatem stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.179.2023.2.WK

Gmina zrealizowała projekt zakupu i montażu instalacji fotowoltaicznych, pomp ciepła oraz kotłów na biomasę na prywatnych nieruchomościach mieszkańców. Projekt był współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, a mieszkańcy wnosili wkład własny. Gmina nie działała jako podatnik VAT w związku z realizacją tego projektu, a otrzymana dotacja oraz wpłaty mieszkańców nie podlegały opodatkowaniu VAT. Gminie nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na projekt. Przekazanie mieszkańcom własności instalacji po upływie okresu trwałości projektu również nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.338.2023.2.AKR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawczyni prowadziła działalność gospodarczą, w ramach której w 2016 roku rozpoczęła budowę wiaty garażowej, oddanej do użytku w 2020 roku. Odliczyła podatek naliczony związany z tą budową. Obecnie planuje wycofać wiatę garażową z działalności i przekazać ją do majątku prywatnego. Organ podatkowy uznał, że przekazanie wiaty garażowej do majątku prywatnego będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem jest, że od momentu pierwszego zasiedlenia wiaty do momentu jej przekazania upłynie co najmniej 2 lata, a Wnioskodawczyni nie ponosiła wydatków na ulepszenie wiaty, które stanowiłyby co najmniej 30% jej wartości początkowej. Jednocześnie organ wskazał, że wycofanie wiaty garażowej z działalności gospodarczej obliguje Wnioskodawczynię do dokonania korekty podatku naliczonego, który został odliczony w związku z wydatkami inwestycyjnymi poniesionymi na jej budowę, na podstawie art. 91 ustawy o VAT.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.475.2023.1.KO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Świadczenie Cedenta wynikające z Umowy Przyrzeczonej Cesji będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT i nie będzie korzystać ze zwolnienia z tego podatku. 2. Cesjonariusz ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu Świadczenia Cedenta na podstawie Umowy Przyrzeczonej Cesji, na zasadach ogólnych, w szczególności zgodnie z art. 86 ust. 1 Ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Stron za w pełni prawidłowe i odstąpił od dalszego uzasadnienia prawnego tej oceny.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.309.2023.2.MB

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Ponadto, dostarcza wodę i odbiera ścieki w jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych lokalizacjach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych usług Gmina dysponuje infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, zarządzaną przez Zakład. Gmina planuje głównie wykorzystywać tę Infrastrukturę do odpłatnego świadczenia usług dla Odbiorców zewnętrznych, co oznacza czynności opodatkowane VAT. Jednocześnie, infrastruktura będzie używana na potrzeby własne Gminy, w tym dla jednostek organizacyjnych oraz w innych miejscach związanych z jej zadaniami, co stanowi czynności niepodlegające VAT. W związku z tym, Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z Infrastrukturą, obliczonego na podstawie procentowego udziału wykorzystywania tej Infrastruktury w działalności gospodarczej. W tym celu Gmina zastosuje prewspółczynnik metrażowy, który najlepiej odpowiada specyfice jej działalności oraz dokonywanych nabyć.

📅 25.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.384.2023.2.AK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, w 2023 roku złożyła wniosek o dofinansowanie w formie dotacji na przedsięwzięcie dotyczące odbierania i zagospodarowania odpadów rolniczych, w tym folii rolniczej, siatek i sznurków do owijania balotów oraz opakowań po nawozach i typu Big-Bag. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego przedsięwzięcia. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego przedsięwzięcia przez Gminę nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Gmina nie będzie prowadziła działalności gospodarczej w tym zakresie. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.40.2023.6.DS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której przedmiotem jest m.in. wytwarzanie i sprzedaż gotowych posiłków, w tym zestawów sushi. Zestaw sushi składa się z gotowanego ryżu, ryb, warzyw oraz innych dodatków. Wnioskodawca planuje sprzedawać zestawy sushi bezpośrednio konsumentom za pośrednictwem własnej strony internetowej oraz zewnętrznych platform, bez możliwości spożycia w lokalu. Organ podatkowy uznał, że zestaw sushi należy zaklasyfikować do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.213.2023.3.SS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla sprzedaży kanapki "kajzerka" w sklepach Wnioskodawcy. Kanapka jest produktem przygotowywanym na miejscu, składającym się z bułki oraz wcześniej przygotowanego wsadu. Sprzedawana jest na wynos, a w przypadku braku danego rodzaju kanapki w ladzie, pracownik może ją przygotować na poczekaniu. Sklepy Wnioskodawcy dysponują niewielkim zapleczem gastronomicznym, jednak nie świadczą usług restauracyjnych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej kanapki powinna być klasyfikowana według PKWiU 56 - Usługi związane z wyżywieniem, a zatem opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.423.2023.3.IO

Przedmiotem transakcji jest sprzedaż nieruchomości, która obejmuje grunt zabudowany budynkiem magazynowym oraz infrastrukturą towarzyszącą w postaci budowli. Część budynku oraz część budowli, w przypadku których od pierwszego zasiedlenia do planowanej dostawy minie okres dłuższy niż 2 lata, będą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Strony mogą jednak zrezygnować z tego zwolnienia i zdecydować się na opodatkowanie dostawy tych części budynku i budowli podatkiem VAT. Z kolei dostawa części budynku oraz części budowli, w odniesieniu do których od pierwszego zasiedlenia do chwili planowanej dostawy nie upłynie okres 2 lat, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie zostanie spełniona przesłanka do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Dostawa gruntu niezabudowanego również będzie opodatkowana podatkiem VAT, gdyż zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, grunt ten jest uznawany za teren budowlany. Po nabyciu nieruchomości Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą transakcją, w zakresie, w jakim nabyte składniki majątkowe będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.425.2023.4.AMA

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy uczestnictwo Wnioskodawców w strukturze cash poolingu oferowanej przez Bank skutkuje ich status jako podatników podatku od towarów i usług, świadczących usługi podlegające opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy, jako uczestnicy systemu cash poolingu, nie będą świadczyć usług w rozumieniu ustawy o VAT. Usługodawcą będzie wyłącznie Bank, który zapewni Wnioskodawcom kompleksową usługę zarządzania płynnością finansową (cash pooling). Wnioskodawcy będą jedynie angażować swoje środki pieniężne, korzystać ze środków przekazywanych przez Pool Leadera oraz nabywać wierzytelności subrogacyjne, nie wykonując jednak czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Również Spółka Akcyjna pełniąca rolę Pool Leadera nie będzie świadczyć usług opodatkowanych VAT, a jedynie realizować czynności formalno-techniczne w relacji z Bankiem oraz innymi uczestnikami umowy cash poolingu.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.442.2023.1.AW

Miasto i Gmina (...) jest czynnym płatnikiem podatku od towarów i usług, ponieważ samodzielnie wykonuje zadania własne Gminy, polegające na dostawie wody oraz odbiorze ścieków. W związku z tym nalicza odpowiedni podatek VAT na rozliczeniach z mieszkańcami korzystającymi z sieci wodociągowej i kanalizacyjnej oraz składa deklaracje podatkowe. Miasto i Gmina (...) złożyła wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (...) o przyznanie pomocy finansowej na realizację przedsięwzięcia, które obejmuje wyłonienie wykonawcy odpowiedzialnego za odbiór, demontaż, transport i unieszkodliwienie wyrobów zawierających azbest od mieszkańców terenu Miasta i Gminy (...). Zadanie to nie jest związane z działalnością gospodarczą i nie przyniesie dochodów. Organ podatkowy uznał, że Miasto i Gmina (...) nie ma prawa do zwrotu podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących realizację tego zadania.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.338.2023.2.MGO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Dostawa Nieruchomości w ramach Sprzedaży podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT i nie jest wyłączona z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. 2. Dostawa Nieruchomości 1, Nieruchomości 2 oraz Nieruchomości 3 w ramach Sprzedaży również podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, pkt 10 oraz pkt 10a ustawy o VAT. 3. Kupujący ma prawo do obniżenia VAT należnego o VAT naliczony wynikający z faktury od Sprzedającego w odniesieniu do dostawy Nieruchomości 1, Nieruchomości 2 i Nieruchomości 3 w ramach Sprzedaży.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.317.2023.2.WH

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem usług inwestycyjnych przy budowie budynku mieszkalnego wielorodzinnego z lokalami usługowymi. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, gdy nabywane towary i usługi służą zarówno czynnościom opodatkowanym, jak i zwolnionym od podatku, podatnik ma obowiązek proporcjonalnego rozliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 90 ustawy. Organ wskazał, że metoda alokacji podatku naliczonego zaproponowana przez wnioskodawcę, oparta na udziale powierzchni lokali usługowych w całkowitej powierzchni budynku, jest nieprawidłowa, ponieważ nie ma podstaw w przepisach ustawy. W tej sytuacji podatnik powinien zastosować metodę proporcjonalnego rozliczenia podatku naliczonego, określoną w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.412.2023.2.AK

Wnioskodawca planuje świadczyć usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym oraz wyższym, obejmujące korepetycje z matematyki, fizyki i chemii. Posiada wykształcenie wyższe oraz ukończone studia podyplomowe w zakresie nauczania fizyki, przyrody, chemii i matematyki. Usługi będą realizowane zarówno przez Wnioskodawcę osobiście, jak i przez zatrudnionych nauczycieli oraz pedagogów. Organ podatkowy uznał, że usługi korepetycji z matematyki, fizyki i chemii świadczone osobiście przez Wnioskodawcę mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca dysponuje odpowiednimi kwalifikacjami oraz wiedzą zdobytą w oficjalnym systemie nauczania. Natomiast usługi korepetycji z matematyki świadczone przez zatrudnionych nauczycieli i pedagogów nie będą mogły korzystać ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ nie będą realizowane na własny rachunek i odpowiedzialność tych osób. Wnioskodawca będzie mógł jednak skorzystać ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, pod warunkiem, że wartość sprzedaży nie przekroczy limitu 200 000 zł. Przy ustalaniu tego limitu nie uwzględni się wartości usług korepetycji z matematyki, fizyki i chemii świadczonych osobiście przez Wnioskodawcę, które są zwolnione na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.242.2023.2.GK

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania 0% stawki VAT w przypadku eksportu towarów poza terytorium Unii Europejskiej. Spółka prowadząca działalność gospodarczą na Malcie, posiadająca magazyn w Polsce, dokonuje dostaw towarów na rzecz klientów z siedzibą poza Polską, w tym poza UE. Spółka informuje, że w niektórych sytuacjach nie jest w stanie uzyskać od klientów dokumentów elektronicznych potwierdzających wywóz towarów poza UE (komunikatów IE 599). W związku z tym planuje pozyskiwać od klientów inne dokumenty, takie jak list przewozowy, oświadczenie nabywcy lub przewoźnika o dostarczeniu towarów poza UE oraz dokument celny z kraju trzeciego. Organ stwierdza, że dokumenty wymienione w pkt a)-c) oraz e) wniosku nie mogą być uznane za potwierdzenie wywozu towarów poza terytorium UE, zgodnie z art. 41 ust. 6 i 6a ustawy o VAT. Jedynym dokumentem uprawniającym do zastosowania stawki 0% VAT będzie dokument wydany przez administrację celną innego państwa członkowskiego UE, potwierdzający wywóz towarów poza obszar celny UE (np. komunikat IE 599).

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.358.2023.3.PS

Gmina A, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z budową wodociągu w m. A ul. (...), ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych. W przypadku budowy wodociągu w m. B Gmina może odliczyć VAT w wysokości 72% według proporcji ustalonej dla Zakładu budżetowego, ponieważ część tej inwestycji będzie również służyła celom niezwiązanym z działalnością gospodarczą, w tym podłączeniu budynku świetlicy wiejskiej.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.125.2023.3.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "Napój z serwatki". Organ podatkowy klasyfikuje ten towar pod pozycję CN 2202 Nomenklatury Scalonej, co skutkuje opodatkowaniem stawką 23% VAT. Napój ten nie kwalifikuje się do obniżonej stawki 5% VAT, która dotyczy wybranych napojów bezalkoholowych. Interpretacja zawiera także informacje o ważności wydanej WIS, możliwościach odwołania się od decyzji oraz o wygaśnięciu WIS w przypadku zmian w przepisach prawa podatkowego.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.281.2023.2.JM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje inwestycję w infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną. Po zakończeniu tej inwestycji planuje odpłatne udostępnienie powstałej infrastruktury spółce, w której Gmina posiada 100% udziałów, na podstawie umowy dzierżawy. W związku z tą usługą dzierżawy Gmina będzie wystawiać faktury VAT oraz odprowadzać należny podatek VAT. Dodatkowo Gmina przeprowadzi procedurę rozeznania cenowego rynku, aby ustalić rynkową wysokość czynszu dzierżawnego. Organ podatkowy potwierdził, że usługa dzierżawy świadczona przez Gminę podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Gminie przysługuje również prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją inwestycji, ponieważ infrastruktura będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.334.2023.1.ASZ

Dostawa Nieruchomości w ramach Sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie jest wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ przedmiot Sprzedaży nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Zbywcy. Dostawa Budynków i Budowli wchodzących w skład Nieruchomości korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, chyba że Zbywca i Nabywca złożyli zgodne oświadczenie o rezygnacji z tego zwolnienia, co miało miejsce w niniejszej sprawie. W takim przypadku dostawa Budynków i Budowli podlega opodatkowaniu VAT. Dostawa Gruntu 1 (niezabudowanych działek) również podlega opodatkowaniu VAT, natomiast dostawa Gruntu 2 (zabudowanych działek) jest opodatkowana VAT w związku z rezygnacją ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Nabywca ma prawo do obniżenia VAT należnego o VAT naliczony wynikający z faktury od Sprzedającego dokumentującej dostawę Nieruchomości, ponieważ Nieruchomość jest wykorzystywana przez Nabywcę do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.350.2023.2.NS

Podatniczka, jako osoba fizyczna, planuje sprzedaż niezabudowanej części działki nr (...) spółce z ograniczoną odpowiedzialnością spółce komandytowo-akcyjnej. W momencie sprzedaży działka nie będzie objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, jednak posiada prawomocną decyzję o pozwoleniu na budowę obiektu (...). Podatniczka udzieliła przyszłemu nabywcy pełnomocnictwa do uzyskania wszelkich niezbędnych pozwoleń i decyzji umożliwiających realizację budowy. Organ podatkowy uznał, że działania podatniczki wskazują na to, iż sprzedaż niezabudowanej działki będzie traktowana jako dostawa w ramach prowadzenia działalności gospodarczej, a nie zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 oraz art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Działka nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ w momencie sprzedaży będzie stanowiła teren budowlany. Dodatkowo, nie będzie możliwe zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, gdyż podatniczka nabyła działkę w drodze spadku, co oznacza, że nie przysługiwało jej prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.427.2023.3.AB

Sprzedaż nieruchomości, składającej się z zabudowanych działek gruntu, nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W związku z tym transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Część budynku oraz budowli, w przypadku których od pierwszego zasiedlenia do momentu sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata, będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Z kolei część budynku, w odniesieniu do której od pierwszego zasiedlenia do momentu sprzedaży nie upłynie okres 2 lat, będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Kupujący ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, w zakresie, w jakim będzie ją wykorzystywał do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.354.2023.1.IZ

Dłużnik, którego nieruchomości będą przedmiotem sprzedaży egzekucyjnej, jest podatnikiem podatku od towarów i usług w odniesieniu do tych nieruchomości. W związku z tym, komornik sądowy występuje jako płatnik podatku VAT z tytułu sprzedaży licytacyjnej. Sprzedaż egzekucyjna nieruchomości zabudowanej będzie traktowana jako dostawa sześciu towarów: działki niezabudowanej (udział w działce 1) oraz pięciu budynków znajdujących się na działce 2, do których należy przypisać odpowiednie części gruntu (działka 2), na których te budynki są posadowione. Dostawa działki niezabudowanej (udział w działce 1) nie będzie zwolniona z podatku VAT, ponieważ jest to teren budowlany w rozumieniu ustawy. Z kolei dostawa budynków nr 1-5 posadowionych na działce 2 również nie będzie korzystała ze zwolnienia z podatku VAT, ponieważ nie ustalono, czy spełnione zostały warunki do zastosowania zwolnień określonych w ustawie. W związku z tym, sprzedaż tych nieruchomości będzie opodatkowana podatkiem VAT.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.444.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy oceny opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) usług doradczych świadczonych przez Wnioskodawcę na podstawie Umowy o doradztwo oraz czynności zarządczych realizowanych na podstawie Kontraktu menedżerskiego. Organ podatkowy uznał, że: 1. Świadczenie przez Wnioskodawcę usług doradczych na rzecz Spółki w ramach Umowy o doradztwo podlega opodatkowaniu VAT. Usługi te są częścią działalności gospodarczej Wnioskodawcy, który jest podatnikiem VAT. 2. Wykonywanie przez Wnioskodawcę czynności zarządczych na rzecz Spółki na podstawie Kontraktu menedżerskiego nie podlega opodatkowaniu VAT. Czynności te nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej Wnioskodawcy, a zatem Wnioskodawca nie jest podatnikiem VAT w tym zakresie.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.294.2023.2.EB

Interpretacja potwierdza, że zespół składników materialnych i niematerialnych związanych z działalnością poligraficzną Wnioskodawcy, który ma być wniesiony aportem do spółki akcyjnej, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, planowana transakcja wniesienia aportu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca wyodrębnił organizacyjnie i finansowo działalność poligraficzną w ramach swojego przedsiębiorstwa. Działalność ta obejmuje m.in. oznaczenie indywidualizujące, nieruchomości, środki trwałe, zapasy, wierzytelności, tajemnice przedsiębiorstwa oraz cały personel. Po dokonaniu transakcji aportu, spółka akcyjna będzie mogła kontynuować tę działalność, opierając się na przekazanych składnikach majątkowych i niemajątkowych, bez potrzeby angażowania dodatkowych aktywów. Organ podatkowy uznał, że przedstawiony zespół składników materialnych i niematerialnych związanych z działalnością poligraficzną spełnia przesłanki do uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji, planowana transakcja wniesienia aportu do spółki akcyjnej nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.377.2017.9.S.BS

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez dom maklerski A. S.A., obejmujących: A. Prowadzenie Bankowych Rachunków Inwestycyjnych (BRI), udzielanie Kredytów w rachunku BRI oraz Kredytów na zakup papierów wartościowych oferowanych w obrocie pierwotnym lub w pierwszej ofercie publicznej (Kredyty IPO). B. Pośrednictwo w sprzedaży produktów bankowych, takich jak kredyt finansowy i kredyt hipoteczny. C. Pośrednictwo ubezpieczeniowe. D. Opłaty pobierane przez Spółkę za prowadzenie rachunków papierów wartościowych oraz rachunków pieniężnych klientów. E. Dystrybucję Jednostek Uczestnictwa. F. Oferowanie Certyfikatów Inwestycyjnych oraz przyjmowanie żądań wykupu Certyfikatów Inwestycyjnych Funduszu Inwestycyjnego Zamkniętego. Organ uznał, że: - Usługi z grupy A (z wyjątkiem czynności technicznych związanych z obsługą kredytu) oraz usługi z grupy B korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT jako usługi pośrednictwa w udzielaniu kredytów lub pożyczek pieniężnych. - Usługi z grupy C (z wyłączeniem czynności związanych z likwidacją szkody) korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT jako usługi pośrednictwa ubezpieczeniowego. - Usługi z grupy D nie korzystają ze zwolnienia, ponieważ nie są usługami związanymi z instrumentami finansowymi ani pośrednictwem w tym zakresie. - Usługi z grupy E i F korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT jako usługi dotyczące instrumentów finansowych.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.286.2023.1.RST

Spółka A, będąca szwajcarską jednostką prawną, zarządza działalnością globalnej grupy powiązanych spółek. Zleca produkcję urządzeń polskiej spółce B na podstawie umowy o produkcję na zlecenie. Ponadto A zawarła z B umowy dotyczące usług badawczo-rozwojowych, wsparcia oraz umowę dystrybucyjną. A nie zatrudnia pracowników w Polsce, nie dysponuje tam infrastrukturą techniczną ani nieruchomościami. Decyzje dotyczące działalności A są podejmowane w Szwajcarii. Organ podatkowy uznał, że A nie prowadzi stałej działalności gospodarczej w Polsce, a usługi świadczone przez B na rzecz A podlegają opodatkowaniu w Szwajcarii, co oznacza, że A nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tych usług.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.158.2023.3.IM

Wnioskodawca zawarł umowę najmu lokalu użytkowego, na podstawie której świadczy klientowi prowadzącemu działalność usługę dostawy paliwa gazowego (gazu ziemnego w stanie gazowym) oraz usługę dystrybucji (przesyłu) tego paliwa. Co miesiąc wnioskodawca otrzymuje fakturę za gaz, którą następnie refakturuje na poszczególnych najemców lokali użytkowych. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, w którym głównym świadczeniem jest dostawa towaru, tj. gazu ziemnego, a usługa dystrybucji ma charakter pomocniczy. W związku z tym cała usługa kompleksowa podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.263.2023.5.SN

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, na podstawie umowy spółki zobowiązany jest do świadczenia na rzecz spółki powtarzających się usług programistycznych oraz administracji infrastruktury IT. Świadczenia te są odpłatne, a spółka wypłaca Wnioskodawcy wynagrodzenie na podstawie wystawianych przez niego faktur VAT. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz spółki stanowią odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma obowiązek udokumentowania tych świadczeń poprzez wystawienie faktur VAT na rzecz spółki, zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.242.2023.2.NF

Gmina A zrealizowała projekt zakupu i montażu jednostek wytwarzających energię cieplną i elektryczną z odnawialnych źródeł energii w indywidualnych gospodarstwach domowych oraz obiektach użyteczności publicznej. Projekt był współfinansowany ze środków zewnętrznych, a Gmina otrzymała dotację w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Mieszkańcy wnieśli wkład własny do tej inwestycji. Gmina miała wątpliwości, czy w związku z realizacją projektu działała jako podatnik VAT oraz czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie działała jako podatnik VAT, w związku z czym nie ma obowiązku odprowadzania podatku należnego od wkładów mieszkańców oraz uzyskanej dotacji. Dodatkowo, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nie były one wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.429.2023.3.MSO

Przedmiotem transakcji będzie sprzedaż nieruchomości, która obejmuje działkę gruntu zabudowaną budynkiem magazynowo-biurowym oraz towarzyszącymi budowlami. Transakcja ta nie będzie zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa sprzedającego. Dostawa nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie zachodzi przesłanka do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, dotycząca dostawy w okresie krótszym niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia. Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, gdyż będzie ją wykorzystywał do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.448.2023.1.MJ

Gmina uzyskała pomoc na rozbudowę trzech dróg gminnych, które uległy zniszczeniu w wyniku powodzi. Zadała pytanie, czy przysługuje jej prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony VAT z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma takiego prawa, ponieważ rozbudowane drogi będą służyły realizacji zadań własnych Gminy w zakresie zaspokajania zbiorowych potrzeb mieszkańców, które są zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W związku z tym wydatki poniesione przez Gminę na tę inwestycję nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi, a zatem Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4012.671.2018.10.MR

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe. Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje zadania własne o charakterze użyteczności publicznej, w tym dostarczanie wody oraz odprowadzanie ścieków, za pośrednictwem gminnego zakładu budżetowego. Gmina poniosła wydatki inwestycyjne na budowę oczyszczalni ścieków, która została przekazana do majątku zakładu budżetowego i jest wykorzystywana zarówno do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, jak i do działalności innej niż gospodarcza. Organ stwierdził, że w odniesieniu do wydatków poniesionych w latach 2014-2015 na budowę oczyszczalni, Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 7b ustawy o VAT, według procentowego udziału, w jakim oczyszczalnia będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej. W przypadku wydatków przyporządkowanych do działalności gospodarczej, które są wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych z opodatkowania, Gmina ma prawo zastosować proporcję obliczoną zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy. Natomiast w odniesieniu do wydatków związanych z oczyszczalnią, ponoszonych od 2016 r., Gmina jest zobowiązana do stosowania metody określania proporcji zgodnie z zasadami zawartymi w art. 86 ust. 2a-2h oraz § 3 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów, a następnie do zastosowania proporcji sprzedaży określonej zgodnie z art. 90 ust. 2-3 ustawy. Organ uznał, że Gmina powinna zastosować prewspółczynnik właściwy dla zakładu budżetowego, obliczony zgodnie z § 3 ust. 4 rozporządzenia, w odniesieniu do wydatków ponoszonych od 1 stycznia 2016 r.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.378.2023.2.PS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje inwestycję pn. "(...)", finansowaną w ramach Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych, która polega na budowie sieci wodociągowej i kanalizacyjnej. Inwestycja ta będzie wykorzystywana wyłącznie w działalności gospodarczej Gminy, tj. do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, w tym do dostarczania wody mieszkańcom gminy. Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT wykazanego na fakturach związanych z realizacją tej inwestycji, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT. Prawo to przysługuje Gminie niezależnie od źródła finansowania wydatków na tę inwestycję.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.281.2023.1.MF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru "Pulpety (...) w sosie (...) z ryżem". Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do działu 16 Nomenklatury Scalonej (CN), ponieważ zawiera ponad 20% masy mięsa. W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ podatkowy przeprowadził klasyfikację towaru oraz uzasadnił zastosowanie obniżonej stawki VAT, opierając się na przepisach ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzeniu Ministra Finansów.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.313.2019.7.S.DP

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z samochodem ciężarowym marki (...) używanym wyłącznie w działalności gospodarczej. Spółka uzyskała zaświadczenie VAT-1 oraz dokonała wpisu w dowodzie rejestracyjnym pojazdu 4 marca 2019 r. Organ uznał, że Spółka ma prawo do odliczenia 100% VAT także za okres przed 4 marca 2019 r., ponieważ cechy konstrukcyjne pojazdu wskazują na jego przeznaczenie wyłącznie do działalności gospodarczej. Przepisy nie uzależniają prawa do pełnego odliczenia VAT od daty uzyskania zaświadczenia ani od wpisu w dowodzie rejestracyjnym.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.267.2023.4.SN

Czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz Spółki stanowią odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca, będący wspólnikiem Spółki i niebędący zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym, ma możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, pod warunkiem, że jego roczna wartość sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł. W odniesieniu do dokumentowania świadczeń niepieniężnych na rzecz Spółki, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.476.2023.1.SM

Gmina realizuje projekt budowy ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej na swoim terenie. Pytanie dotyczy możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego VAT związane z wydatkami na ten projekt. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ inwestycja ta nie będzie służyć prowadzeniu działalności gospodarczej, lecz jedynie realizacji zadań własnych Gminy w sferze publicznoprawnej. Towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ustawy o VAT. Stanowisko Gminy uznano za prawidłowe.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.877.2018.11.S.JG

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki VAT w transakcji sprzedaży budynku mieszkalnego wraz z gruntem, wyposażeniem oraz cesji praw autorskich i gwarancji. Organ uznał, że: 1. Cena oraz zaliczki związane z transakcją sprzedaży gruntu i budynku podlegają opodatkowaniu 8% stawką VAT, jako dostawa obiektu budownictwa mieszkaniowego. 2. Spółka nie ma obowiązku wyodrębnienia w cenie i zaliczkach wartości mebli w zabudowie, sprzętu AGD oraz wyposażenia, takiego jak armatura sanitarna, ponieważ stanowią one części składowe budynku. 3. Cena i zaliczki dotyczące cesji praw autorskich i gwarancji podlegają opodatkowaniu 23% stawką VAT, jako odpłatne świadczenie usług. 4. Nabywcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych (np. wynajem lokali usługowych), natomiast nie przysługuje mu prawo do odliczenia w zakresie, w jakim będą one wykorzystywane do czynności zwolnionych (np. wynajem lokali mieszkalnych osobom fizycznym).

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.140.2018.14.S.RK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) dofinansowania, które spółka otrzymuje na realizację projektu w ramach umowy partnerstwa, oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług wykorzystywanych w tym projekcie. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Czynności realizowane przez spółkę oraz lidera projektu w ramach umowy partnerstwa nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT. Środki finansowe przekazywane spółce przez lidera są jedynie zwrotem kosztów poniesionych przez spółkę w związku z realizacją zadań określonych w umowie partnerstwa, a nie wynagrodzeniem za usługi świadczone na rzecz lidera. W związku z tym otrzymane dofinansowanie nie wpływa na podstawę opodatkowania VAT. 2. Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług wykorzystywanych w projekcie, ponieważ zakupy te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT realizowanymi przez spółkę. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za prawidłowe, co znajduje potwierdzenie w wyrokach sądów administracyjnych w tej sprawie.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.357.2023.2.NS

Gmina realizuje projekt polegający na montażu instalacji wykorzystujących odnawialne źródła energii, takich jak panele fotowoltaiczne, pompy ciepła oraz instalacje solarne, w budynkach użyteczności publicznej, w tym szkołach podstawowych oraz przedszkolu i żłobku na terenie gminy. Projekt ten jest realizowany w ramach zadań własnych gminy dotyczących ochrony środowiska i przyrody. Gmina zapytała, czy po zakończeniu inwestycji będzie mogła odzyskać naliczony podatek VAT. Organ odpowiedział, że: 1. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu w odniesieniu do Szkoły Podstawowej A, Szkoły Podstawowej B, Szkoły Podstawowej C, Szkoły Podstawowej D (oddział Zespołu Szkolno-Przedszkolnego G) oraz Przedszkola i Żłobka E, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. W przypadku Szkoły Podstawowej F, gdzie część instalacji będzie używana do czynności opodatkowanych (wynajem hali sportowej), Gmina ma prawo do częściowego odliczenia naliczonego podatku VAT, proporcjonalnie do zakresu wykorzystania do czynności opodatkowanych. Jednakże, z uwagi na to, że czynności opodatkowane stanowią znikomą część działalności jednostki, a wyliczony prewspółczynnik nie przekracza 2%, Gmina może przyjąć, że proporcja wynosi 0%, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.291.2023.2.BS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje inwestycję polegającą na budowie stacji uzdatniania wody oraz infrastruktury towarzyszącej. Wydatki związane z tą inwestycją będą potwierdzone fakturami VAT wystawionymi na Gminę. Wybudowana stacja uzdatniania wody będzie wykorzystywana przez Gminę w ramach działalności gospodarczej, zgodnie z definicją zawartą w ustawie o VAT. Gmina planuje świadczyć odpłatne usługi sprzedaży wody hurtowej na rzecz Związku "(...)", na podstawie wystawianych faktur sprzedaży VAT. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z budową stacji uzdatniania wody oraz infrastruktury towarzyszącej.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.325.2023.2.MPA

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży udziału w nieruchomości gruntowej przez Sprzedającego na rzecz Kupującego. Sprzedający, będący współwłaścicielem nieruchomości gruntowej nabytej w drodze dziedziczenia, planuje sprzedaż części tej nieruchomości (wydzielonej działki nr 1/8) Kupującemu, który jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w nieruchomości przez Sprzedającego podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Sprzedający podejmuje działania wykraczające poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, wykorzystując środki podobne do tych stosowanych przez profesjonalnych uczestników obrotu nieruchomościami. W związku z tym Sprzedający działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy. Organ stwierdził również, że w przypadku tej transakcji nie znajdzie zastosowania zwolnienie od podatku VAT, ponieważ nieruchomość kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. Dodatkowo organ uznał, że Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie nieruchomości, gdyż Kupujący, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, będzie wykorzystywał nieruchomość do celów opodatkowanych.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.342.2023.2.DP

Stowarzyszenie A. jest zarejestrowane w Krajowym Rejestrze Sądowym, posiada osobowość prawną oraz status czynnego podatnika VAT. Prowadzi Warsztat Terapii Zajęciowej, który nie ma odrębnej osobowości prawnej. Stowarzyszenie uzyskuje dofinansowania na działalność Warsztatu, m.in. z MOPS i PFRON. Niektóre podmioty udzielające dotacji wymagają, aby na fakturach VAT przy nazwie nabywcy usług lub towarów widniało rozszerzenie "Warsztat Terapii Zajęciowej". Stowarzyszenie pyta, czy powinno stosować tę nazwę na fakturach. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszenie powinno na fakturach podawać swoją pełną lub skróconą nazwę, bez dodatkowych określeń, ponieważ jest rzeczywistym nabywcą towarów i usług.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.386.2023.1.JŚ

Gmina (...) realizuje inwestycję polegającą na budowie świetlicy wiejskiej w miejscowości (...). Celem tej inwestycji jest poprawa infrastruktury społecznej oraz jakości życia na obszarze wiejskim. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Wydatki związane z realizacją inwestycji są dokumentowane fakturami VAT, na których wykazano podatek naliczony. Gmina nie będzie mogła wystawiać faktur VAT za usługi związane z użytkowaniem świetlicy, ponieważ będzie ona ogólnodostępna, a na niej nie będą wykonywane czynności opodatkowane VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących zakupy związane z realizacją inwestycji.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.462.2023.1.MKA

Gmina (...) złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt dotyczy rozbudowy placu zabaw w Ogródku Jordanowskim w (...). Inwestycja ta stanowi zadanie własne gminy, określone w ustawie o samorządzie gminnym, i będzie służyła mieszkańcom gminy. Plac zabaw będzie ogólnodostępny i niekomercyjny, a realizacja projektu nie przyniesie dochodów. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.310.2023.1.KM

Podatnik, będący osobą prawną w formie spółki z o.o., jest czynnym podatnikiem VAT. Głównym przedmiotem działalności spółki jest świadczenie usług medycznych, które korzystają ze zwolnienia z opodatkowania VAT. W ramach projektu dofinansowanego ze środków UE, spółka planuje zakup aparatu USG, który będzie w pełni wykorzystywany do świadczenia usług medycznych zwolnionych z VAT. Podatnik zapytał, czy w tej sytuacji ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie aparatu USG. Organ podatkowy uznał, że podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia, ponieważ zakup aparatu jest związany z czynnościami zwolnionymi od VAT, a nie opodatkowanymi.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.466.2023.1.MSU

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie projektu inwestycyjnego, w którym uznano, że podatek VAT stanowi koszt kwalifikowany, ponieważ Gmina, jako czynny podatnik VAT, nie ma możliwości odliczenia podatku VAT związane z realizacją tego projektu. Gmina zapytała, czy ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.417.2023.1.PRM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą zajmującą się obróbką mechaniczną elementów metalowych, wykorzystując w tym celu nieruchomość, której budynki są środkami trwałymi. Część tej nieruchomości jest wynajmowana podmiotowi trzeciemu. Podatnik odliczył cały podatek naliczony VAT związany z nabyciem, wytworzeniem i użytkowaniem nieruchomości. Obecnie podatnik planuje przekształcenie przedsiębiorstwa w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. W tym celu zamierza wycofać nieruchomość z majątku przedsiębiorstwa i przenieść ją do majątku prywatnego, a następnie wynajmować ją przekształconej spółce. Najem nieruchomości będzie miał charakter prywatny, ciągły i służący celom zarobkowym. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej i przekazanie jej do majątku prywatnego w celu dalszego wynajmu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nieruchomość nadal będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych (najmu). Dodatkowo, z uwagi na to, że nieruchomość pozostanie w użyciu do działalności gospodarczej (najmu), podatnik nie będzie zobowiązany do korekty podatku naliczonego VAT.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.74.2019.9.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia okresu rozliczeniowego, w którym należy dokonać korekty podstawy opodatkowania z tytułu dostawy towarów objętej mechanizmem odwrotnego obciążenia, w przypadku faktur korygujących in minus oraz in plus. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. W przypadku faktur korygujących zmniejszających, Wnioskodawca może je ujmować "na bieżąco", czyli w okresie rozliczeniowym, w którym wystawiono fakturę korekty. Natomiast w przypadku faktur korygujących zwiększających, Wnioskodawca powinien rozróżnić, czy korekta wynika z przyczyny istniejącej w momencie pierwotnej transakcji, czy z nowej okoliczności. Jeśli korekta ma związek z przyczyną istniejącą wcześniej, należy ją ująć w okresie rozliczeniowym pierwotnej transakcji. W przeciwnym razie, gdy korekta wynika z nowej okoliczności, należy ją ująć w okresie rozliczeniowym wystawienia faktury korygującej.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.327.2023.2.AKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT transakcji sprzedaży egzekucyjnej prawa użytkowania wieczystego zabudowanych działek gruntu. Wnioskodawca, jako Komornik Sądowy, uznał, że sprzedaż ta powinna być objęta podstawową stawką VAT w wysokości 23%. Organ podatkowy jednak stwierdził, że dostawa nieruchomości korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ: 1) w odniesieniu do budynków posadowionych na prawie użytkowania wieczystego działek miało miejsce pierwsze zasiedlenie, a od tego momentu do planowanej sprzedaży upłynie co najmniej 2 lata, 2) Dłużnik (właściciel nieruchomości) nie ponosił wydatków na ulepszenie budynków, które stanowiłyby co najmniej 30% ich wartości początkowej. W związku z tym, na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, dostawa prawa użytkowania wieczystego gruntu również będzie zwolniona od VAT.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.411.2023.1.AG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt partnerski pn. (...) dofinansowany ze środków Unii Europejskiej (EFRR) w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Projekt ma na celu poprawę dostępności i jakości usług społecznych dla uchodźców z (...) poprzez przystosowanie 11 mieszkań oraz zapewnienie dostępu do edukacji dla co najmniej 23 dzieci. Gmina (...) uważa, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia ani odzyskania podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ powstały majątek nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.367.2023.2.KAK

Gmina realizuje inwestycję składającą się z dwóch elementów: Zakresu Drogowego oraz Zakresu Wodociągów. Zakres Drogowy dotyczy budowy drogi gminnej, natomiast Zakres Wodociągów obejmuje budowę sieci wodociągowej. Wydatki związane z Zakresem Drogowym nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych, co oznacza, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego w tym zakresie. Z kolei wydatki w ramach Zakresu Wodociągów będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli usług dostarczania wody, realizowanych przez Zakład na rzecz podmiotów spoza struktury organizacyjnej Gminy. W związku z tym Gmina będzie mogła zastosować Prewspółczynnik Wodociągowy do odliczenia podatku naliczonego dotyczącego Zakresu Wodociągów, niezależnie od tego, czy wykonawca na fakturze wyodrębni wartość sprzedaży netto oraz kwotę podatku dla poszczególnych zakresów, czy też wskaże je łącznie dla całego zadania.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.271.2023.3.MKA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, małżeństwo L.S. i D.S. planuje sprzedaż działki gruntu nr 1 o powierzchni (...) ha spółce z o.o., która jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Działka została nabyta przez Pana L.S. w drodze darowizny od ojca w 1986 r. i następnie stała się współwłasnością małżonków w ramach wspólności majątkowej. Zainteresowani nie prowadzą i nigdy nie prowadzili działalności gospodarczej związanej z obrotem nieruchomościami. W celu sprzedaży działki nie podejmowali działań marketingowych ani nie inwestowali w jej uzbrojenie czy poprawę atrakcyjności. Zawarli jednak z Kupującym umowę przedwstępną, w której udzielili mu zgody na dysponowanie nieruchomością w celach budowlanych oraz pełnomocnictwa do dokonania określonych czynności. Organ podatkowy uznał, że mimo braku profesjonalnego charakteru działań Zainteresowanych, podejmowane przez nich czynności wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż działki nr 1 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Zainteresowani zostaną uznani za podatników VAT w związku z tą transakcją.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.262.2023.5.SN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z powtarzającymi się świadczeniami niepieniężnymi wykonywanymi przez wspólnika spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Wnioskodawcę) na rzecz tej spółki. Zgodnie z umową spółki, Wnioskodawca, jako wspólnik, zobowiązany jest do świadczenia usług programistycznych oraz administracji infrastruktury IT na rzecz spółki i jej klientów w wymiarze do 60 godzin miesięcznie. Świadczenia te są odpłatne, a spółka dokonuje wypłat wynagrodzenia na rzecz Wnioskodawcy na podstawie wystawianych przez niego faktur VAT. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz spółki stanowią odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma obowiązek udokumentować te świadczenia poprzez wystawienie faktur VAT na rzecz spółki.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.319.2023.2.KS

Interpretacja dotyczy braku opodatkowania nieodpłatnego przekazania infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, którą spółka wybudowała na rzecz Miejskiego Przedsiębiorstwa Wodociągów i Kanalizacji, oraz prawa spółki do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na tę inwestycję. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka zrealizowała budowę urządzeń wodno-kanalizacyjnych na podstawie warunków technicznych wydanych przez Miejskie Przedsiębiorstwo Wodociągów i Kanalizacji. Przed przekazaniem własności tych urządzeń, zostaną one przyłączone do sieci i włączone do przedsiębiorstwa Miejskiego Przedsiębiorstwa Wodociągów i Kanalizacji. W chwili przekazania własności, Miejskie Przedsiębiorstwo Wodociągów i Kanalizacji będzie już dysponować służebnością na działkach, na których znajdują się te urządzenia. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne przekazanie infrastruktury wodno-kanalizacyjnej na rzecz Miejskiego Przedsiębiorstwa Wodociągów i Kanalizacji nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie będzie stanowiło ani nieodpłatnej dostawy towarów, ani nieodpłatnego świadczenia usług. Spółce przysługuje natomiast prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji, gdyż jest ona niezbędna do prowadzenia przez nią działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.

📅 24.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.409.2023.1.MK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Zrealizowała projekt modernizacji szlaków w miejscowości (...), mający na celu poprawę bezpieczeństwa i dostępności dla grup dewaloryzowanych. Inwestycja została sfinansowana z funduszy publicznych w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina pyta o prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z tą inwestycją. Organ podatkowy uznaje, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja służy wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy, które są poza zakresem opodatkowania VAT, a zatem nie wiążą się z czynnościami opodatkowanymi.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.331.2023.1.MG

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółdzielnia Mieszkaniowa jest czynnym podatnikiem VAT. W 2013 roku Miasto wystawiło Spółdzielni fakturę za bezumowne korzystanie z nieruchomości za lata 2011-2012. Spółdzielnia nie ujęła tej faktury w ewidencji ani nie odliczyła z niej podatku VAT. Dopiero po uprawomocnieniu się wyroku sądu w 2023 roku Spółdzielnia uregulowała należność wynikającą z tej faktury. Organ podatkowy stwierdził, że Spółdzielnia nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tej faktury, ponieważ upłynął 5-letni termin na dokonanie korekty deklaracji podatkowej, liczony od początku roku, w którym powstało prawo do odliczenia. Dodatkowo, na Spółdzielni nie ciąży obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego na podstawie art. 89b ustawy o VAT, ponieważ Spółdzielnia w ogóle nie odliczyła wcześniej tego podatku. W związku z tym stanowisko Spółdzielni, że może odliczyć podatek VAT z tej faktury w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana, a jednocześnie nie będzie zobowiązana do korekt za wcześniejsze okresy, zostało uznane przez organ za nieprawidłowe.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.428.2023.2.JSZ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji dostaw towarów w transakcjach łańcuchowych w zakresie podatku od towarów i usług oraz prawa do odliczenia VAT naliczonego przez podmiot pośredniczący w tych transakcjach. Zgodnie z interpretacją: 1. Pierwsza dostawa w łańcuchu, realizowana przez O. PL na rzecz O. NL, który posługuje się nr VAT UE z prefiksem PL, jest traktowana jako dostawa krajowa opodatkowana stawką 23% VAT. 2. Druga dostawa w łańcuchu, dokonywana przez O. NL (posługującego się nr VAT UE z prefiksem PL) na rzecz podmiotu z innego kraju członkowskiego UE, stanowi wewnątrzwspólnotową dostawę towarów opodatkowaną stawką 0% VAT. 3. O. NL, posługujący się nr VAT UE z prefiksem PL, ma prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych od O. PL, dokumentujących zakup towarów, w pełnej wysokości, na podstawie art. 86 ust. 1 Ustawy o VAT.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.337.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy oceny, czy Dział C, który Spółka A zamierza sprzedać Spółce B, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że Dział C spełnia kryteria do zakwalifikowania go jako zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co oznacza, że transakcja jego sprzedaży nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Ponadto organ zauważył, że w związku z wyłączeniem transakcji z opodatkowania, Spółka B nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu Działu C.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.127.2022.11.S.JG

Wnioskodawczyni otrzymała w darowiźnie od rodziców udział w nieruchomości gruntowej, która od momentu nabycia nie była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni, wspólnie z rodzicami, zawarła przedwstępną umowę sprzedaży tej nieruchomości na rzecz spółki. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w nieruchomości przez Wnioskodawczynię będzie klasyfikowana jako sprzedaż majątku prywatnego, a nie jako działalność gospodarcza. W związku z tym, transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.333.2023.1.AM

W przedstawionym stanie faktycznym Sprzedający zawarł z Spółką Deweloper umowę kupna-sprzedaży działki budowlanej. Cena nieruchomości została uregulowana w sposób następujący: część kwoty zapłacono przelewem, a pozostała część miała być zaliczona na przyszłą sprzedaż trzech lokali niemieszkalnych, które Deweloper zobowiązał się sprzedać Sprzedającemu do 30 listopada 2024 r. Organ podatkowy stwierdził, że w momencie, gdy Deweloper otrzymał działkę budowlaną, traktowaną jako zaliczkę w naturze, powstał po jego stronie obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług od wartości tej zaliczki. Organ uznał, że stanowisko Dewelopera przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.295.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych nieodpłatnego użyczenia dronów. Wnioskodawca, jako użyczający, zawrze umowę użyczenia, która umożliwi innemu podmiotowi bezpłatne korzystanie z dronów. Podmiot ten, na mocy ustawy, realizuje zadania w określonym zakresie. Użyczenie ma na celu wsparcie pilotażowego projektu, który dotyczy opracowania jednolitych standardów potwierdzających przydatność bezzałogowych statków powietrznych. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne użyczenie dronów będzie związane z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT. Stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.351.2023.2.JM

Spółka prowadzi sprzedaż produktów oświetleniowych w sklepie stacjonarnym i rozważa wprowadzenie możliwości wystawiania paragonów fiskalnych wyłącznie w formie elektronicznej (e-paragonów), rezygnując z drukowania wersji papierowej. W tym celu Spółka przygotuje regulamin zakupów, w którym zawrze postanowienie, że dokonując zakupów, konsument wyraża zgodę na otrzymywanie paragonów w formie elektronicznej. E-paragon będzie przesyłany na adres e-mail klienta. Organ podatkowy uznał, że taki sposób wystawiania i wydawania paragonów fiskalnych jest zgodny z wymogami określonymi w art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT, pod warunkiem że kasy rejestrujące będą spełniały wymagania techniczne umożliwiające przesyłanie paragonów w formie elektronicznej, a klienci wyrażą zgodę na otrzymywanie paragonów w tej formie.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.351.2023.2.DP

Gmina otrzymała dofinansowanie na budowę i modernizację infrastruktury wodno-kanalizacyjnej w kilku miejscowościach. Jako podatnik VAT, Gmina pragnie odzyskać podatek VAT związany z realizacją tego zadania. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina może odzyskać VAT jedynie w zakresie, w jakim infrastruktura będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych, a nie do czynności zwolnionych lub niepodlegających opodatkowaniu VAT, takich jak działalność jednostek organizacyjnych Gminy (szkoły, przedszkola, urzędy). Organ podkreślił, że Gmina musi przeprowadzić alokację podatku naliczonego oraz ustalić proporcję, w jakiej infrastruktura będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych i nieopodatkowanych.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.171.2023.3.AS

Wnioskodawca zawarł umowę na dzierżawę słupów ogłoszeniowych, będących jego własnością. Umowa obejmuje dzierżawę słupów oraz zarządzanie nimi, w tym umieszczanie reklam, plakatów i ogłoszeń, a także bieżącą konserwację i naprawy słupów. Wnioskodawca nie ma wpływu na treść ani wygląd materiałów reklamowych. Celem umowy jest zwiększenie przychodów Wnioskodawcy. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę jako "Wynajem i obsługa nieruchomości własnych lub dzierżawionych" (PKWiU 68.20), co oznacza, że faktury sprzedaży tej usługi nie muszą być oznaczane symbolem GTU-12 w pliku JPK VAT-7.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.393.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy prawa do rejestracji jako czynny podatnik VAT od daty faktycznego rozpoczęcia działalności oraz prawa do odliczenia VAT od zakupów związanych z działalnością opodatkowaną w okresie od rozpoczęcia działalności do 31 maja 2023 r. Organ stwierdził, że mimo braku formalnej rejestracji dla celów VAT, wnioskodawca od początku spełniał definicję podatnika zawartą w ustawie o VAT. Wnioskodawca wystawiał faktury sprzedażowe, ewidencjonował faktury zakupowe, składał deklaracje podatkowe oraz terminowo regulował zobowiązania z tytułu VAT. W tej sytuacji, po złożeniu zgłoszenia rejestracyjnego, wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT otrzymanych przed złożeniem formularza VAT-R, zgodnie z zapisami ustawy o VAT. Organ uznał, że wnioskodawca może odliczyć podatek naliczony w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w odniesieniu do nabytych towarów i usług, nie wcześniej jednak niż w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę, o ile nie wystąpią przesłanki wyłączające z art. 88 ustawy o VAT.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.330.2023.2.LK

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT dostawy nieruchomości w ramach egzekucji komorniczej prowadzonej przez Komornika Sądowego. Dłużnik, będący podatnikiem VAT z tytułu działalności rolniczej, wykorzystywał nieruchomości do prowadzenia gospodarstwa rolnego. W skład nieruchomości wchodzi budynek mieszkalny używany na cele prywatne, działki niezabudowane oraz budynki gospodarcze i działki wykorzystywane w działalności rolniczej. Organ stwierdził, że dostawa budynku mieszkalnego wraz z przyległym gruntem nie podlega opodatkowaniu VAT. Natomiast dostawa pozostałych nieruchomości będzie opodatkowana VAT, chyba że spełnione zostaną warunki do zastosowania zwolnienia. Organ uznał, że w tej sprawie warunki do zastosowania zwolnień nie zostały spełnione, co oznacza, że dostawa tych nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.146.2023.1.MC

Gmina realizuje dwa zadania: 1) Zadanie "X" polega na odbiorze i przetworzeniu (odzysku lub unieszkodliwieniu) odpadów rolniczych z tworzyw sztucznych, w tym folii rolniczych, siatek i sznurków do owijania balotów, opakowań po nawozach oraz opakowań typu big bag. Całkowite finansowanie tego zadania pochodzi z dotacji z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. 2) Zadanie "Y" dotyczy demontażu i usunięcia wyrobów zawierających azbest z nieruchomości będących własnością osób fizycznych (mieszkańców Gminy). Finansowanie tego zadania wynosi 90% z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz 10% ze środków własnych Gminy. W obu przypadkach Gmina nie pobiera od mieszkańców żadnych opłat za wykonanie tych prac, a celem jest oczyszczenie Gminy z odpadów rolniczych oraz materiałów szkodliwych. Gmina zleca realizację tych zadań wyspecjalizowanym firmom.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.455.2023.1.EW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt pn. "(...)", który mieści się w zakresie jej zadań własnych określonych w ustawie o samorządzie gminnym, obejmujących ład przestrzenny, gospodarkę nieruchomościami, ochronę środowiska, kulturę fizyczną i turystykę oraz wspieranie idei samorządowej. Celem projektu jest zwiększenie atrakcyjności turystycznej i wizerunkowej obszaru, poprawa jakości przestrzeni publicznej oraz wzbogacenie oferty spędzania wolnego czasu. Nowo powstałe miejsce rekreacji będzie ogólnodostępne i niekomercyjne, a Gmina nie będzie pobierać opłat za jego udostępnianie. W związku z tym wydatki Gminy na realizację projektu nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co oznacza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.359.2023.2.PS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W jej strukturze organizacyjnej znajdują się jednostki budżetowe oraz zakład budżetowy, odpowiedzialny m.in. za realizację zadań własnych gminy w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków. Zakład budżetowy świadczy głównie odpłatne usługi dostawy wody i odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT), a także dostarcza wodę i odbiera ścieki od jednostek budżetowych gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych gminy (czynności nieopodatkowane VAT). Gmina planuje inwestycję polegającą na przebudowie sieci wodociągowej oraz komunalnej oczyszczalni ścieków wraz z infrastrukturą towarzyszącą. Wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT. Gmina nie będzie mogła jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności (opodatkowanej VAT lub nieopodatkowanej VAT). Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne dotyczące przebudowy sieci wodociągowej i komunalnej oczyszczalni ścieków oraz infrastruktury towarzyszącej, na podstawie tzw. prewspółczynników metrażowych zakładu budżetowego. Prewspółczynnik metrażowy dla inwestycji wodociągowych oblicza się według udziału metrów sześciennych wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej (do odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych). Z kolei prewspółczynnik metrażowy dla inwestycji kanalizacyjnych oblicza się na podstawie udziału metrów sześciennych odprowadzonych ścieków od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków (od odbiorców zewnętrznych oraz wewnętrznych).

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.378.2023.1.JM

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt inwestycyjny pn. "..." w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, który ma na celu utworzenie nowej, ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjno-sportowej. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ usługi i materiały nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.324.2023.1.DS

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego w latach 2022 i 2023 prowadziła zadanie związane z demontażem, transportem, zabezpieczeniem i unieszkodliwieniem odpadów zawierających azbest z budynków mieszkalnych, gospodarczych, inwentarskich oraz garażowych na swoim terenie. Finansowanie tego zadania pochodziło częściowo z własnych środków gminy, a częściowo z dofinansowania z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina zadała dwa pytania: 1) Czy ma prawo obniżyć kwotę podatku od towarów i usług należnego o kwotę podatku naliczonego, wynikającą z faktur dokumentujących wydatki poniesione w 2023 roku w związku z realizacją tego zadania? 2) Czy takie prawo przysługiwało gminie w roku 2022? Organ podatkowy uznał, że gminie nie przysługuje ani nie przysługiwało takie prawo, ponieważ nabyte towary i usługi związane z realizacją tego zadania nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.381.2023.2.KAK

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na przebudowie drogi gminnej, co stanowi jej zadanie własne zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Wydatki związane z tą inwestycją nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, w związku z czym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT zawartego w fakturach dokumentujących realizację tego zadania.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.200.2023.3.MC

Wnioskodawca, lekarz weterynarii, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług pielęgnacji psów w lokalu, który nie jest zakładem leczniczym dla zwierząt. Wnioskodawca ubiega się o zastosowanie stawki VAT w wysokości 8%, argumentując, że usługi te powinny być traktowane jako usługi weterynaryjne. Organ podatkowy jednak uznał, że te usługi nie mogą być zaklasyfikowane jako weterynaryjne objęte stawką 8%, ponieważ nie są świadczone w ramach działalności zakładu leczniczego dla zwierząt, co jest wymagane przez ustawę o zakładach leczniczych dla zwierząt. W związku z tym organ sklasyfikował usługę jako pozostałe usługi świadczone dla ludności (PKWiU 96.09), dla których obowiązuje stawka VAT w wysokości 23%.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.262.2023.2.JO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez spółkę A. GmbH dostawą elementów pieców przemysłowych na rzecz spółki B. Sp. z o.o. w Polsce. Spółka A. GmbH, będąca niemieckim rezydentem podatkowym, nie posiada w Polsce siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności. Odpowiedzialność spółki A. GmbH ogranicza się wyłącznie do dostawy towarów, natomiast montaż pieców zostanie zlecony spółce zależnej C. Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że spółka A. GmbH nie będzie miała w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej dla celów VAT, a zatem dostawy towarów realizowane przez nią na terytorium Polski będą podlegały opodatkowaniu VAT w Polsce przez spółkę A. GmbH.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.221.2023.2.IG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z uczestnictwem spółki A Sp. z o.o. (Wnioskodawca) w systemie zarządzania płynnością finansową typu cash pooling. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Uczestnictwo Wnioskodawcy w cash poolingu nie będzie traktowane jako świadczenie usług opodatkowanych VAT na rzecz innych uczestników, w tym Cash Pool Leadera. Wnioskodawca nie będzie działać jako podatnik VAT w tym zakresie. 2. Usługi cash poolingu nabywane przez Wnioskodawcę od banku będą zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. Także rozliczenia związane z cash poolingiem, w tym odsetki wypłacane przez Wnioskodawcę, będą objęte tym zwolnieniem. 3. Środki finansowe (salda) przenoszone w ramach cash poolingu oraz związane z nimi odsetki nie wpłyną na rozliczenia VAT Wnioskodawcy, w tym na proporcję i strukturę sprzedaży.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.377.2023.1.AWY

Wypłata przez Spółkę kwoty określonej w Porozumieniu z Najemcą traktowana jest jako wynagrodzenie za usługę, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a nie jako odszkodowanie. W związku z tym Najemca ma obowiązek wystawienia faktury VAT na rzecz Spółki. Spółka z kolei ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tej faktury, o ile wydatki te są związane z jej działalnością opodatkowaną VAT.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.265.2023.2.AP

Wniosek dotyczy świadczenia, które obejmuje gorący posiłek składający się z piersi z kurczaka, ziemniaków i surówki, oraz usługę transportu tego posiłku do przedszkola. Wnioskodawca przygotowuje posiłek w swojej kuchni centralnej, porcjuje go i pakuje w styropianowe opakowania, które następnie umieszcza w zbiorczych opakowaniach typu termo-port i dostarcza do przedszkola. Posiłki są serwowane dzieciom przez personel przedszkola. Wnioskodawca ma również obowiązek dostarczania i wymiany pojemników na resztki oraz odpady pokonsumpcyjne. Organ uznał, że dostawa gotowego posiłku wraz z usługą transportu do przedszkola tworzy świadczenie kompleksowe, w którym dostawa posiłku jest elementem dominującym, a usługa transportu ma charakter pomocniczy. Świadczenie to zostało sklasyfikowane w PKWiU 56 "Usługi związane z wyżywieniem" i opodatkowane stawką 8% VAT.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.232.2023.3.EM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu, który zawiera (...) i jest przeznaczony do spożycia po rozcieńczeniu z wodą jako składnik (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz procesu technologicznego, zaklasyfikował produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Następnie organ ustalił, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ea pkt 2 ustawy oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy w związku z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.300.2023.3.TK

Wnioskodawczyni nabyła w 2008 r. działkę nr 2/1 o powierzchni 13,51 ha na potrzeby własne, w tym pod planowane uprawy rolne. W 2016 r. działka została podzielona na dwie części - nr 2/3 i nr 2/4, a Wnioskodawczyni stała się właścicielką działki nr 2/4 o powierzchni 6,7465 ha. Działka ta nie była wykorzystywana do celów komercyjnych i pozostawała w majątku osobistym Wnioskodawczyni. W 2022 r. Wnioskodawczyni podzieliła działkę nr 2/4 na 53 mniejsze działki budowlane oraz drogi wewnętrzne, które zamierza sprzedać. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynie dokonuje zbycia majątku prywatnego.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.269.2023.2.RM

Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 41 ust. 6 ustawy o VAT, aby zastosować stawkę 0% VAT przy eksporcie towarów, podatnik musi dysponować dokumentem potwierdzającym wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej. Katalog takich dokumentów, określony w art. 41 ust. 6a ustawy, ma charakter przykładowy i nie obejmuje dokumentów innych niż "urzędowe", wydane przez odpowiednie organy celne. Dokumenty przedstawione przez Spółkę, takie jak faktura eksportowa oraz oświadczenie przewoźnika (tzw. europejski dowód wywozu), nie są uznawane za urzędowe i nie mogą zastąpić dokumentu potwierdzającego wywóz, o którym mowa w art. 41 ust. 6 ustawy. W związku z tym Spółka nie ma prawa do zastosowania stawki VAT 0% w odniesieniu do eksportu towarów na podstawie tych dokumentów.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.333.2023.3.DS

Wnioskodawca, jako państwowa osoba prawna, prowadzi działalność w zakresie ogrodów botanicznych i zoologicznych oraz ochrony przyrody. W ramach projektu pn. (...) planuje stworzenie samodzielnie utrzymującej się populacji (...) poprzez pozyskanie zwierząt, ich transport, badania genetyczne, hodowlę w wolierach oraz wsiedlenie na teren Parku. Te działania nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Wnioskodawca nie będzie miał możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z realizacją przedsięwzięcia, ponieważ towary i usługi będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.429.2023.2.PRP

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, X spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (X) dokonuje dostawy towarów na rzecz Y, który następnie realizuje wewnątrzwspólnotową dostawę tych towarów na rzecz podmiotu z innego kraju członkowskiego UE. Towary są transportowane bezpośrednio z Polski do innego kraju UE. Organ podatkowy uznał, że: 1. Pierwsza dostawa w łańcuchu, czyli dostawa realizowana przez X na rzecz Y posługującego się numerem identyfikacyjnym VAT UE z prefiksem PL, stanowi dostawę krajową opodatkowaną stawką 23% VAT. 2. Druga dostawa w łańcuchu, czyli dostawa realizowana przez Y (posługującego się numerem identyfikacyjnym VAT UE z prefiksem PL) na rzecz podmiotu z innego kraju członkowskiego UE, kwalifikuje się jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów opodatkowana stawką 0% VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów dokumentacyjnych. 3. Y, posługujący się numerem identyfikacyjnym VAT UE z prefiksem PL, ma prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych od X, dokumentujących zakup towarów, w pełnej wysokości, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.231.2023.2.GK

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym oraz czynnym podatnikiem VAT, na zlecenie Kontrahenta z siedzibą we Włoszech, wykonał usługę naprawy pompy ciepła. Pompa ta została zamontowana w bryle budynku, jednak nie jest trwale związana z gruntem, co umożliwia jej demontaż bez uszkodzenia budynku. Związek z budynkiem polega jedynie na połączeniu z rurami przewodzącymi ciepło. Wnioskodawca uznał, że do usługi naprawy pompy ciepła ma zastosowanie art. 28b ustawy o VAT, co oznacza, że miejscem opodatkowania jest siedziba działalności gospodarczej usługobiorcy. Organ podatkowy jednak stwierdził, że usługa naprawy pompy ciepła ma bezpośredni związek z nieruchomością, w której została zainstalowana, a zatem zgodnie z art. 28e ustawy o VAT, miejscem opodatkowania jest miejsce położenia tej nieruchomości. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.461.2023.1.AK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Uznania, że świadczenie przez Gminę (za pośrednictwem Zakładu) odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2. Uznania, że w związku z wykorzystywaniem Infrastruktury do odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych Gmina nie jest zobowiązana do naliczenia podatku VAT należnego. 3. Uznania, że w związku z wykorzystaniem przez Gminę (za pośrednictwem Zakładu) infrastruktury kanalizacyjnej do odpłatnego świadczenia usług odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych oraz odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku VAT naliczonego z faktur VAT dokumentujących Wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą kanalizacyjną. Odliczenie to będzie obliczane według procentowego udziału, w jakim przedmiotowa infrastruktura wykorzystywana jest do działalności gospodarczej, przy czym prawidłowym będzie zastosowanie klucza odliczenia wyliczonego na podstawie udziału liczby metrów sześciennych odprowadzonych ścieków od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków ogółem (tj. od Odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych).

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.399.2023.1.WH

Stowarzyszenie otrzymało dofinansowanie na budowę placu zabaw z siłownią plenerową. Nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Infrastruktura nie będzie wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT. Stowarzyszenie nie planuje sprzedaży towarów ani usług związanych z inwestycją, ani pobierania opłat za korzystanie z obiektu. W związku z tym Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.165.2023.4.AC

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowego wsparcia oraz serwisu pogwarancyjnego dla oprogramowania medycznego. Usługa ta obejmuje administrację systemu, serwis pogwarancyjny oraz wsparcie użytkowników. Organ podatkowy uznał, że jest to usługa kompleksowa, w której dominującym elementem jest naprawa wyrobu medycznego, a pozostałe usługi mają charakter pomocniczy. W związku z tym, cała usługa kompleksowa podlega opodatkowaniu stawką 8% VAT, zgodnie z pozycją 69 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, dotyczącą usług napraw i konserwacji wyrobów medycznych.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.353.2023.2.EB

Gmina (...) jako czynny, zarejestrowany podatnik VAT planuje ponieść wydatki na budowę boisk piaszczystych, placu zabaw, drogi dojazdowej oraz parkingu. Boiska piaszczyste będą wykorzystywane wyłącznie do działalności opodatkowanej, a korzystanie z nich będzie odpłatne. Gmina ma możliwość wyodrębnienia wydatków związanych z budową boisk piaszczystych. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na budowę boisk piaszczystych, ponieważ będą one wykorzystywane wyłącznie do działalności opodatkowanej. Organ stwierdził, że Gmina działa w tym przypadku jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą, a nie jako organ władzy publicznej realizujący zadania publiczne.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-2.441.7.2023.6.IŻ

Interpretacja dotyczy towaru "Beztorfowe podłoże (...)", sklasyfikowanego jako "ziemia ogrodnicza" z pozycji 12 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług, opodatkowanego stawką 8%. Organ uznał, że towar ten spełnia kryteria do klasyfikacji jako "ziemia ogrodnicza", mimo wcześniejszej klasyfikacji jako "podłoże do upraw". W wyniku tego organ uchylił wcześniejszą decyzję i ustalił prawidłową stawkę VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 i pozycją 12 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.258.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z realizacją przez gminę projektu zakupu i montażu instalacji wykorzystujących odnawialne źródła energii, takich jak panele fotowoltaiczne, pompy ciepła oraz instalacje solarne, na nieruchomościach prywatnych mieszkańców gminy. Projekt jest realizowany w ramach zadań własnych gminy z zakresu ochrony środowiska, przy współfinansowaniu ze środków zewnętrznych w postaci dotacji. Mieszkańcy wnoszą wkład własny, który pokrywa część kosztów kwalifikowanych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Gmina nie działa jako podatnik VAT w trakcie realizacji projektu, w związku z czym nie ma obowiązku odprowadzania podatku należnego od wkładów mieszkańców oraz otrzymanej dotacji. 2. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.388.2023.1.KAK

Gmina, jako zarejestrowany czynny płatnik VAT, dokonała zamiany nieruchomości z osobami fizycznymi. Nieruchomość objęta zamianą jest niezabudowana, nie ma planu zagospodarowania przestrzennego ani decyzji o warunkach zabudowy. Organ podatkowy uznał, że zamiana tej nieruchomości korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, jako dostawa terenów niezabudowanych, które nie są terenami budowlanymi. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.345.2023.2.PS

Gmina (...) otrzymała dofinansowanie z Rządowego Funduszu Polski Ład: Programu Inwestycji Strategicznych na realizację zadania pn.: „(...)". Jako podatnik VAT, Gmina ma możliwość odzyskania poniesionych kosztów podatku VAT, ponieważ planowane zadanie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych. Niemniej jednak organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe. Zgodnie z jego interpretacją, Gmina może odliczyć podatek naliczony jedynie w zakresie, w jakim towary lub usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, pomijając tę część podatku, która dotyczy towarów i usług używanych do czynności nieopodatkowanych VAT. W praktyce oznacza to, że Gmina może odzyskać podatek VAT tylko w części, proporcjonalnie do wykorzystania nabywanych towarów i usług w działalności opodatkowanej.

📅 23.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.408.2023.1.KS

Gmina Miejska, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, utworzyła jednostkę budżetową - Miejskie Centrum, która zajmuje się profilaktyką i rozwiązywaniem problemów alkoholowych oraz przeciwdziałaniem narkomanii. W celu efektywnej realizacji tych zadań, Gmina podpisała umowę najmu samochodu elektrycznego. Pojazd ten nie będzie wykorzystywany do działalności opodatkowanej VAT, lecz jedynie do realizacji zadań statutowych o charakterze publicznym. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z najmem tego samochodu ani z innymi wydatkami związanymi z jego użytkowaniem, ponieważ nie będzie on używany do czynności opodatkowanych. Gmina planuje uzyskać dofinansowanie na najem tego pojazdu z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.266.2023.1.MW

Gmina, poprzez samorządowy zakład budżetowy, świadczy usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji. W ramach tej działalności Gmina oferuje również odpłatną usługę wymiany wodomierzy dla odbiorców zewnętrznych. Usługa ta obejmuje przyjęcie zlecenia, kompletację materiałów i sprzętu, a także demontaż i montaż wodomierza. Organ podatkowy uznał, że wymiana wodomierza powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%, ponieważ jest bezpośrednio związana z usługami dostarczania wody, które również są opodatkowane stawką 8% zgodnie z poz. 24 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Usługa ta została sklasyfikowana w grupowaniu PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych".

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.348.2023.2.AG

Gmina (...) prowadzi inwestycję polegającą na budowie kompleksu rekreacyjnego. Po jej zakończeniu planuje odpłatnie wydzierżawić cały obiekt podmiotowi zewnętrznemu, wyłonionemu w drodze przetargu. Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ obiekt będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, tj. odpłatnej dzierżawy. Dzierżawa ta będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ nie jest czynnością zwolnioną od tego podatku.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.382.2023.1.AG

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje świadczyć odpłatne usługi odbioru ścieków dla Odbiorców zewnętrznych, w tym mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Świadczenie tych usług będzie traktowane jako działalność gospodarcza oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z majątkiem przeznaczonym wyłącznie do świadczenia tych odpłatnych usług odbioru ścieków od Odbiorców zewnętrznych, a nie od Odbiorców wewnętrznych.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.206.2023.2.RD

Interpretacja dotyczy działalności spółki z o.o., która prowadzi sprzedaż towarów w modelu dropshippingu. Na stronie internetowej spółki znajduje się oferta towarów, głównie odzieży damskiej, których wartość nie przekracza 150 euro. Klienci składają zamówienia oraz dokonują płatności na rzecz spółki, która następnie przekazuje zamówienie i płatność do dostawcy z krajów azjatyckich, najczęściej z Chin. Towar jest wysyłany bezpośrednio do klienta, a spółka pobiera prowizję w wysokości od 10% do 30% ceny towaru. Organ podatkowy uznał, że działalność spółki nie jest usługą pośrednictwa, lecz dostawą towarów w rozumieniu ustawy o VAT. Spółka przenosi na klienta prawo do rozporządzania towarem jak właściciel, a klienci dążą do nabycia konkretnego towaru, a nie do skorzystania z usługi pośrednictwa. W związku z tym transakcja powinna być opodatkowana jako dostawa towarów, a nie jako usługa pośrednictwa. Organ stwierdził również, że spółka nie jest podmiotem ułatwiającym sprzedaż na odległość towarów importowanych w rozumieniu art. 7a ustawy o VAT, ponieważ transakcja dostawy odbywa się pomiędzy spółką a dostawcą z kraju trzeciego, a nie pomiędzy dostawcą a klientem końcowym. W związku z tym miejscem opodatkowania dostaw towarów na rzecz klientów w Polsce jest kraj rozpoczęcia wysyłki, czyli terytorium państwa trzeciego, a nie Polska.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.331.2023.1.NS

Wnioskodawca prowadzi hodowlę gekonów i sprzedaje nadwyżki hodowlane. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, uzyska status rolnika ryczałtowego, a sprzedaż gekonów będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy. Zwolnienie to będzie obowiązywać także po przekroczeniu limitu 200 000 zł obrotu, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do rejestracji jako czynny podatnik VAT.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.330.2023.2.KS

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własny gabinet weterynaryjny. Na podstawie przepisów ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę zlecenia, na mocy której Wnioskodawca wykonuje określone czynności na rzecz Inspekcji Weterynaryjnej. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza Wnioskodawcy, ponieważ spełniają warunki określone w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT. W związku z tym wynagrodzenie za te czynności nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Dokumentowanie tych czynności powinno odbywać się w formie innej niż faktura, na przykład w postaci noty księgowej, ponieważ Wnioskodawca nie działa w tym przypadku jako podatnik VAT.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.164.2023.4.DS

Wnioskodawca świadczy usługę gastronomiczną, która polega na przygotowywaniu posiłków i napojów w restauracji Zleceniodawcy. Zakres usługi obejmuje zamawianie produktów, przyjmowanie zamówień od kelnerów, przygotowanie potraw i napojów oraz ich wydawanie kelnerom. Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie w formie ryczałtu miesięcznego. Organ podatkowy zaklasyfikował tę usługę według PKWiU 56 "Usługi związane z wyżywieniem", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.156.2023.3.WK

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, która obejmuje dostawę towaru (urządzenia) oraz wykonanie czynności zapewniających sprawność i drożność systemu odprowadzania wód opadowych i roztopowych na zlecenie Miasta. W zakres tych czynności wchodzi m.in. przyjęcie zlecenia, wyjazd brygady, zabezpieczenie miejsca pracy, demontaż uszkodzonego urządzenia, czyszczenie kanałów, montaż i regulacja nowego urządzenia oraz sprawdzenie prawidłowego przepływu wody. Organ podatkowy uznał, że mamy do czynienia z jednym świadczeniem kompleksowym, w którym dominującym elementem jest usługa, a dostawa towaru ma charakter pomocniczy. W związku z tym usługa została zaklasyfikowana do PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i opodatkowana stawką 8%.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.290.2023.2.SN

Działki, które Wnioskodawcy zamierzają sprzedać, stanowią część majątku przedsiębiorstwa Wnioskodawczyni, będącej rolnikiem prowadzącym działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. W związku z tym, sprzedaż tych działek będzie traktowana jako dostawa w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawczyni, a nie jako zarząd majątkiem prywatnym. W rezultacie, sprzedaż działek o numerach 2, 4, 5, 6, 7, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 18 oraz udziału w gruntach oznaczonych numerami ewidencyjnymi 8 i 17 podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.392.2023.2.EW

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania podatku VAT przez stowarzyszenie w związku z realizacją projektu pn. "(...)", finansowanego ze środków unijnych. Organ podatkowy stwierdził, że stowarzyszenie nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku na podstawie przepisów ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko stowarzyszenia za prawidłowe.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.352.2023.1.KS

Spółka Jawna, będąca czynnym podatnikiem VAT, świadczy usługi zarówno opodatkowane, jak i zwolnione z VAT. W związku z prowadzoną działalnością ponosi koszty, które można sklasyfikować na trzy kategorie: 1. Koszty związane wyłącznie ze sprzedażą zwolnioną, 2. Koszty związane wyłącznie ze sprzedażą opodatkowaną, 3. Koszty wspólne, których nie można bezpośrednio przypisać do sprzedaży opodatkowanej ani zwolnionej. Spółka ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych wyłącznie z działalnością opodatkowaną (kategoria 2). W przypadku kosztów wspólnych (kategoria 3) powinna zastosować proporcję określoną w art. 90 ust. 2 ustawy o VAT. Dodatkowo, Spółka może złożyć korekty deklaracji VAT za lata 2019-2022, aby odliczyć podatek naliczony od zakupów związanych wyłącznie z działalnością opodatkowaną, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Proporcję z art. 90 ust. 2 ustawy Spółka może zastosować wyłącznie do kosztów wspólnych.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.360.2023.2.APR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Odbiera również ścieki w swoich Jednostkach organizacyjnych oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych zadań Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę kanalizacyjną. Gmina traktuje świadczenie odpłatnych usług na rzecz Odbiorców zewnętrznych jako działalność gospodarczą, a zatem czynności te podlegają opodatkowaniu VAT, nie korzystając ze zwolnienia. W przypadku odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie ma obowiązku naliczania podatku należnego. W związku z wykorzystaniem infrastruktury kanalizacyjnej, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z tą infrastrukturą. Gmina uznaje, że właściwe jest zastosowanie klucza odliczenia, który wylicza się na podstawie udziału liczby metrów sześciennych odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków, obejmującej zarówno Odbiorców zewnętrznych, jak i Odbiorców wewnętrznych.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.238.2023.1.EM

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację suplementu diety w kapsułkach według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował produkt do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" oraz ustalił stawkę VAT na 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.178.2023.3.DS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na udostępnianiu łóżek opalających do naświetlania ciała, co stanowi usługę solarium. Usługa ta obejmuje udostępnianie łóżek solaryjnych z lampami UV, które umożliwiają naświetlanie skóry w celu uzyskania efektu opalenizny oraz poprawy kondycji fizycznej i rekreacji. Przed udostępnieniem łóżek klientom, Wnioskodawca każdorazowo czyści i dezynfekuje powierzchnię do leżenia. Opłata za wstęp do solarium jest naliczana minutowo. Organ podatkowy uznał, że usługa świadczona przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", co wiąże się z opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.261.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktury, którą spółka (Wnioskodawca) otrzymała od operatora stołówki (B.). Faktura ta obciąża spółkę wynagrodzeniem za gotowość B. do świadczenia usług cateringowych dla pracowników spółki oraz spółek powiązanych. Spółka zawarła umowę z B. w celu zapewnienia ciepłych posiłków w siedzibie dla pracowników oraz kontrahentów. W wyniku przejścia na hybrydowy model pracy, obroty B. znacznie spadły, co skłoniło strony umowy do wprowadzenia mechanizmu rentowności, mającego na celu zapewnienie B. określonego minimalnego poziomu rentowności. Organ podatkowy uznał, że kwota wypłacana przez spółkę na rzecz B. za gotowość do świadczenia usług stanowi wynagrodzenie za usługę w rozumieniu ustawy o VAT, co podlega opodatkowaniu. W związku z tym, spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej tę usługę, ponieważ jest ona związana z prowadzoną przez spółkę działalnością opodatkowaną.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.367.2023.1.JŚ

Wnioskodawca, czyli Miasto, jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Miasto stara się o dofinansowanie przedsięwzięcia z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ramach programu priorytetowego, który dotyczy demontażu, zbierania, transportu oraz unieszkodliwienia odpadów zawierających azbest z terenu Miasta. Pomoc finansowa została przyznana w formie dotacji. Gmina, realizując projekt, będzie wykonywała zadanie własne nałożone na jednostkę samorządu terytorialnego przepisami ustawy o samorządzie gminnym, co oznacza, że nie będzie prowadziła sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT towarów ani usług związanych z realizowanym projektem. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.361.2023.2.MK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Nadleśnictwo planuje zamianę gruntów z Starostwem Powiatowym. W ramach zamiany Nadleśnictwo oferuje działkę ewidencyjną, która jest oznaczona jako droga i obejmuje drogę, chodnik, parkingi oraz wjazdy do zabudowanych nieruchomości. W zamian Nadleśnictwo otrzyma od Powiatu działkę drogową o większej powierzchni. Organ podatkowy uznał, że dostawa wymienionych budowli w ramach zamiany działek będzie korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż 2 lata, a Nadleśnictwo nie poniosło wydatków na ulepszenie tych budowli. W związku z tym, że dostawa budowli korzysta ze zwolnienia, na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, zwolnieniem tym objęta będzie również dostawa gruntu, na którym te budowle się znajdują.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.474.2023.2.JSZ

Gmina realizuje projekt polegający na montażu instalacji wykorzystujących odnawialne źródła energii, takich jak panele fotowoltaiczne i kotły na biomasę, na nieruchomościach prywatnych mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków zewnętrznych pozyskanych przez Gminę w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Mieszkańcy wnoszą wkład własny, który pokrywa około 15% kosztów kwalifikowanych projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie działa jako podatnik VAT w związku z realizacją tego projektu, a zatem nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT od wkładów mieszkańców oraz otrzymanej dotacji. Dodatkowo Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.280.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla roślinnego napoju spożywczego, przeznaczonego do bezpośredniego spożycia, zawierającego składniki roślinne. Organ podatkowy zakwalifikował produkt do podpozycji 2202 99 15 Nomenklatury scalonej (CN), obejmującej "Napoje na bazie soi o zawartości białka mniejszej niż 2,8% masy; napoje na bazie orzechów objętych działem 8, zbóż objętych działem 10 lub nasion objętych działem 12". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.247.2023.1.PJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT usług budowlanych świadczonych przez polską firmę jako podwykonawcę dla polskiego kontrahenta, który realizuje prace budowlane na nieruchomościach w Niemczech. Organ podatkowy uznał, że stanowisko firmy, która doliczała 23% VAT do faktur wystawianych polskiemu kontrahentowi, jest błędne. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami jest lokalizacja nieruchomości, a nie miejsce siedziby usługodawcy lub usługobiorcy. W związku z tym usługi budowlane wykonywane na nieruchomościach w Niemczech powinny być opodatkowane w Niemczech, a nie w Polsce. Firma nie ma obowiązku naliczania ani odprowadzania VAT w Polsce z tytułu tych usług.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.379.2023.1.DP

Centrum Kultury w (...) jest samorządową instytucją kultury, która realizuje operację „(...)" w ramach działania „Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER", objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W ramach tej operacji planowane jest przeprowadzenie 7 bezpłatnych, ogólnodostępnych spotkań w okresie lipiec - wrzesień 2023 r. Centrum Kultury poniesie koszty związane z opracowaniem graficznym oraz drukiem materiałów informacyjno-promocyjnych, wynagrodzeniem artystów, twórców i konferansjera, a także obsługą techniczną. Centrum Kultury nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej operacji, ponieważ działania te są związane z działalnością statutową, która nie podlega opodatkowaniu. W związku z tym, podatek VAT będzie traktowany jako koszt kwalifikowalny.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.107.2023.7.SS

Wnioskodawca organizuje otwartą imprezę o charakterze rekreacyjnym, sprzedając bilety wstępu, tzw. "bilety premium". W ramach tych biletów nabywca otrzymuje: 1) możliwość wielokrotnego wstępu na pokazy przez 4 dni, 2) dostawę ciepłego posiłku każdego dnia oraz 3) jednorazową dostawę kompletu gadżetów reklamowych. Organ podatkowy uznał, że te trzy elementy stanowią jedno kompleksowe świadczenie, którego celem jest umożliwienie uczestnikom udziału w pokazach na szczególnych zasadach. Elementem dominującym jest wstęp na pokazy, a dostawa posiłków i gadżetów pełni rolę świadczeń pomocniczych. W związku z tym organ stwierdził, że sprzedaż biletów premium powinna być opodatkowana stawką 8% VAT, zgodnie z poz. 68 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, dotyczącą "Pozostałych usług związanych z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu".

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.155.2023.4.ANJ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu określanego jako "suplement diety" w formie oleju. Organ podatkowy, po dokładnej analizie opisu produktu, jego składu oraz sposobu prezentacji, zakwalifikował go do pozycji CN 2202, obejmującej "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.281.2023.4.RST

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawczyni jest nieprawidłowe. Wnioskodawczyni oraz jej brat P.F. są współwłaścicielami w częściach ułamkowych po 1/2 działki nr 1, na której znajduje się stary budynek mieszkalny. Nieruchomość ta została nabyta przez nich w drodze dziedziczenia w 2010 roku. W 2014 roku wnioskodawczyni zawarła z P.F. umowę regulującą zasady korzystania z nieruchomości, na mocy której P.F. uzyskał prawo do przeprowadzenia przebudowy i rozbudowy budynku oraz wynajmowania go osobom trzecim. Wnioskodawczyni otrzymuje od P.F. wynagrodzenie za korzystanie z nieruchomości. Organ stwierdził, że w tej sytuacji nieruchomość utraciła charakter majątku prywatnego wnioskodawczyni i jest wykorzystywana w prowadzonej przez nią działalności gospodarczej, co oznacza, że sprzedaż udziału w tej nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.434.2023.1.AA

Powiat (...) prowadzi prace mające na celu przywrócenie do użytku odcinka drogi zniszczonej w wyniku powodzi w 2020 roku oraz zwiększenie bezpieczeństwa w ruchu drogowym i pieszym. Działania te obejmują odbudowę drogi powiatowej nr (...) wraz z odbudową przepustu oraz przebudowę drogi powiatowej nr (...) poprzez wykonanie nowej nawierzchni i montaż urządzeń bezpieczeństwa. Powiat zwraca się z pytaniem o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub uzyskania zwrotu podatku w związku z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznaje stanowisko Powiatu za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizuje to zadanie jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.248.2023.2.KM

Planowana sprzedaż działek nr 1-5 oraz 10-12, wraz z udziałami w działkach nr 8 i 9, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawcy, J. i M. M., zostaną uznani za podatników VAT w związku z tą transakcją, ponieważ ich działania, takie jak uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy oraz zawarcie umowy przedwstępnej, wykraczają poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym i wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, Zainteresowana spółka będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tych działek.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.336.2023.1.TK

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości odliczenia podatku VAT w związku z przebudową dwóch odcinków dróg gminnych. Jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, Gmina realizuje to zadanie przy wsparciu środków z Europejskiego Funduszu Rolnego na Rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT ani w całości, ani w części, ponieważ realizacja tego zadania nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi VAT. Gmina wykonuje swoje zadania własne na podstawie ustawy o samorządzie gminnym, a przebudowa dróg gminnych odbywa się w ramach władztwa publicznego, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.444.2023.2.MH

Gmina planuje realizację projektu zakupu i montażu instalacji fotowoltaicznej. Instalacja będzie zlokalizowana w pomieszczeniach Publicznej Szkoły Podstawowej, które będą okazjonalnie udostępniane osobom trzecim na podstawie odpłatnych umów najmu. Prewspółczynnik ustalony dla jednostki budżetowej korzystającej z budynku objętego projektem nie przekracza 2%, a Gmina przyjęła, że wynosi on 0%. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu podatku VAT w związku z realizacją projektu. Choć Gmina prawidłowo wykazała brak prawa do odliczenia podatku naliczonego, to z uwagi na inną argumentację, stanowisko Gminy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.443.2023.1.SM

Gmina, jako podatnik podatku od towarów i usług, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz odbioru ścieków. Realizuje dwie inwestycje infrastrukturalne związane z budową i modernizacją sieci wodociągowej i kanalizacyjnej. Wydatki na te inwestycje Gmina zamierza rozliczać przy użyciu prewspółczynnika opartego na kryterium ilościowym, czyli udziale rocznej ilości dostarczonej wody oraz odebranych ścieków na rzecz zewnętrznych odbiorców w całkowitej rocznej ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków. Organ interpretacyjny uznał, że sposób określenia proporcji przedstawiony przez Gminę jest prawidłowy i najlepiej odpowiada specyfice jej działalności oraz dokonywanych nabyć. Metoda ta zapewni odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w odniesieniu do części kwoty podatku naliczonego, która proporcjonalnie przypada na czynności opodatkowane w ramach działalności gospodarczej, a także obiektywnie odzwierciedli część wydatków przypadającą na działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.229.2023.2.MAZ

Interpretacja dotyczy rozliczenia faktur związanych z otrzymanymi zaliczkami na eksport towarów. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka otrzymuje zaliczki od kontrahentów na poczet eksportu, jednak przed upływem 6 miesięcy od ich otrzymania kontrahent rezygnuje z transakcji. W takiej sytuacji Spółka może zastosować stawkę VAT 0% do otrzymanej zaliczki, pod warunkiem, że towar opuści terytorium UE w ciągu 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym zaliczka została otrzymana, oraz że Spółka uzyska dokument potwierdzający wywóz towaru. Jeśli transakcja nie dojdzie do skutku, Spółka jest zobowiązana do wystawienia faktury korygującej zaliczkę do zera w okresie rozliczeniowym, w którym pierwotna faktura została wystawiona. Dodatkowo, jeśli Spółka otrzyma nową zaliczkę w wyniku zaliczenia zwrotu poprzedniej zaliczki, ma prawo zastosować stawkę VAT 0% do tej nowej zaliczki, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 41 ust. 9a ustawy o VAT.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.386.2023.4.IK

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z nabyciem i sprzedażą przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością („Spółka”) certyfikatów uprawnień do emisji gazów cieplarnianych (Certyfikatów CO2) w ramach zawieranych kontraktów terminowych (Kontraktów Terminowych). Spółka, jako niezależny dostawca gazu ziemnego i energii elektrycznej, jest zarejestrowana w Polsce jako czynny podatnik VAT. Spółka planuje zawierać Kontrakty Terminowe z polskimi i zagranicznymi kontrahentami, w ramach których będzie nabywać lub sprzedawać Certyfikaty CO2. Celem tych transakcji jest zabezpieczenie działalności gospodarczej Spółki, a nie osiąganie zysku z posiadanego kapitału. Transakcje będą realizowane przez maklerów współpracujących ze Spółką, którzy dysponują odpowiednią wiedzą i kwalifikacjami. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Sprzedaż Certyfikatów CO2 w ramach realizacji Kontraktów Terminowych stanowi świadczenie usług opodatkowanych VAT, a nie dostawę towarów. 2) Transakcje nabycia i sprzedaży Certyfikatów CO2 w ramach Kontraktów Terminowych nie korzystają ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT. 3) Obowiązek podatkowy w VAT powstaje w momencie realizacji Kontraktów Terminowych i dostarczenia Certyfikatów CO2. 4) Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia Certyfikatów CO2 w ramach Kontraktów Terminowych. 5) W przypadku rozliczenia pieniężnego Kontraktów Terminowych, nabycie i sprzedaż Certyfikatów CO2 stanowią dwa odrębne świadczenia dla celów VAT, a podstawą opodatkowania jest cena sprzedaży Certyfikatów CO2, a nie wynik finansowy (zysk) z transakcji.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.374.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy tego, czy dotacja otrzymana przez Instytut na pokrycie kosztów realizacji projektu badawczego jest wynagrodzeniem podlegającym opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz czy Instytut ma prawo do odliczenia podatku naliczonego na nabycie towarów i usług związanych z tym projektem. Organ stwierdził, że dotacja otrzymana przez Instytut nie jest wynagrodzeniem podlegającym opodatkowaniu VAT, ponieważ nie jest bezpośrednio związana z dostawą towarów ani świadczeniem usług przez Instytut. Dotacja ma na celu jedynie pokrycie kosztów realizacji projektu badawczego, a nie stanowi zapłaty za konkretne czynności opodatkowane. Dodatkowo, organ uznał, że Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego na nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi te były wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.363.2023.1.AS

Stowarzyszenie złożyło wniosek o przyznanie pomocy na realizację projektu, którego celem jest wydanie albumu z fotografiami oraz organizacja wystawy prezentującej fotografie z działalności stowarzyszenia. Stowarzyszenie nie jest i nigdy nie było czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, nie prowadzi działalności gospodarczej, a jego działalność statutowa nie generuje obowiązku podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług. W związku z tym Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.217.2023.2.DS

Gmina rozpoczęła realizację projektu, który obejmuje montaż instalacji fotowoltaicznych oraz kolektorów słonecznych na nieruchomościach mieszkańców. Celem projektu jest zwiększenie wykorzystania odnawialnych źródeł energii, poprawa jakości środowiska naturalnego oraz podniesienie standardu życia mieszkańców. Finansowanie projektu pochodzi z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (84% kosztów kwalifikowanych) oraz z wpłat mieszkańców (16% kosztów kwalifikowanych oraz 100% kosztów niekwalifikowanych). Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w ramach projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a otrzymane dofinansowanie oraz wpłaty mieszkańców nie wpływają na podstawę opodatkowania. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.407.2023.2.MSU

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z wykonywaniem przez Panią usług badań psychologicznych w ramach medycyny pracy. Pani działalność obejmuje przeprowadzanie badań psychologicznych dla różnych grup zawodowych, takich jak kierowcy zawodowi, operatorzy ciężkiego sprzętu, instruktorzy nauki jazdy, egzaminatorzy nauki jazdy oraz pracownicy ochrony. Badania te są realizowane na podstawie skierowania lekarza medycyny pracy lub pracodawcy, w ramach profilaktycznej opieki zdrowotnej nad pracownikami. Organ uznał, że świadczone przez Panią usługi badań psychologicznych w ramach medycyny pracy podlegają zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. d ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ są to usługi w zakresie opieki medycznej, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia. Z kolei usługi medyczne świadczone na zlecenie osób prywatnych, które nie są związane z profilaktyczną opieką zdrowotną nad pracownikami, nie kwalifikują się do tego zwolnienia, ale korzystają ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ wartość sprzedaży Pani nie przekroczyła 200 000 zł w poprzednim roku podatkowym.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.277.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji gotowego do spożycia deseru według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zakwalifikować do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym podlega on opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w zw. z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.820.2018.9.S.AK

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym od stycznia 2017 r., kiedy to przeprowadziła centralizację rozliczeń VAT, obejmującą wszystkie jednostki organizacyjne. Gmina świadczy usługi dostawy wody dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarcza wodę do jednostek organizacyjnych oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Do tych działań wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową. Gmina ponosi wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi infrastruktury wodociągowej (Wydatki inwestycyjne) oraz wydatki na bieżące utrzymanie tej infrastruktury (Wydatki bieżące). Głównie świadczy odpłatne usługi dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych, chociaż infrastruktura jest także w niewielkim stopniu wykorzystywana na potrzeby własne Gminy. Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować Wydatków inwestycyjnych i Wydatków bieżących do poszczególnych rodzajów działalności, tj. czynności opodatkowanych VAT lub tych, które nie podlegają regulacjom ustawy o VAT. Może natomiast określić udział metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej (tj. zarówno do Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych). Gmina przeprowadziła kalkulację pre-współczynnika dla infrastruktury wodociągowej, stosując metodologię, którą uznaje za bardziej reprezentatywną niż sposób określenia proporcji wskazany w rozporządzeniu.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.342.2023.2.AA

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na organizacji przedstawień artystycznych w formie koncertów. Świadczy usługi oprawy artystycznej dla różnych uroczystości, które obejmują przygotowanie indywidualnego scenariusza artystycznego, zapewnienie oprawy artystycznej złożonej z utworów słowno-muzycznych, muzycznych lub słownych, wykonanie tych utworów oraz nadzór nad prawidłowym przebiegiem imprezy. W skład świadczonych usług wchodzą kompozycje, aranżacje wokalne i muzyczne oraz przygotowanie i reżyseria koncertu. Podatnik uczestniczy w koncertach jako artysta wykonawca i twórca w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a jego usługi są wynagradzane w formie honorarium. Organ podatkowy uznał, że usługi kulturalne świadczone przez podatnika korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.516.2023.1.AJB

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie placu zabaw, który wzbogaci istniejącą infrastrukturę rekreacyjną na jej terenie. Celem inwestycji jest poprawa dostępu do infrastruktury rekreacyjnej, zwiększenie atrakcyjności oraz podniesienie poziomu życia na obszarze wiejskim, a także wzrost aktywności i integracji mieszkańców gminy. Jako jednostka samorządu terytorialnego, gmina nie będzie prowadziła sprzedaży opodatkowanej VAT w związku z tą inwestycją. W związku z tym, gmina nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.344.2023.4.KP

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania VAT w kontekście środków pieniężnych otrzymywanych przez podatnika na pokrycie kosztów przesyłki sprzedawanego towaru. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, podstawa opodatkowania obejmuje wszelkie kwoty stanowiące zapłatę otrzymaną przez dostawcę, w tym dodatkowe koszty, takie jak transport. Wyjątek stanowią kwoty otrzymane jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. W analizowanej sytuacji, w której brak jest umowy z przewoźnikiem zawartej w imieniu kupującego oraz nie prowadzona jest wymagana ewidencja, koszty przesyłki opłacone przez kupującego wchodzą w skład podstawy opodatkowania VAT po stronie sprzedawcy.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.398.2023.1.NS

Wnioskodawca, będący czynnym płatnikiem VAT, złożył wniosek o dofinansowanie projektu "(...)", który dotyczy unieszkodliwiania wyrobów zawierających azbest na terenie miasta i gminy. Projekt ten stanowi zadanie własne gminy, a Wnioskodawca nie prowadzi w jego ramach sprzedaży opodatkowanej VAT, nie pobiera opłat ani nie osiąga dochodów podlegających opodatkowaniu. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia VAT wykazanego w fakturach związanych z realizacją projektu, ponieważ zakupy te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 22.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.453.2023.1.MG

Gmina (...) planuje złożyć wniosek o dofinansowanie projektu budowy infrastruktury wodnokanalizacyjnej. Po zakończeniu inwestycji Gmina przekaże ją do eksploatacji (...) (...) (...) (...) (...) S.A., a po wygaśnięciu gwarancji nieodpłatnie przekaże urządzenia kanalizacyjne na rzecz (...) (...) (...) ds. (...) (...). Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych, lecz jedynie do realizacji zadań własnych gminy, które są zwolnione z VAT.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.189.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy wydania Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w zakresie klasyfikacji towaru, który zawiera substancje białkowe, według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Na podstawie opisu towaru przedstawionego przez wnioskodawcę, organ podatkowy sklasyfikował produkt do pozycji 3504 CN "Peptony i ich pochodne; pozostałe substancje białkowe oraz ich pochodne, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone; proszek skórzany, nawet chromowany". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Organ podatkowy wydał pozytywną interpretację, potwierdzając zarówno klasyfikację towaru, jak i zastosowanie stawki 23% VAT.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.367.2023.2.KFK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pan planuje sprzedaż niezabudowanej działki gruntu o powierzchni (...) ha, nabytej na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego o stwierdzeniu nabycia spadku. Nie jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Nabywcą działki będzie Spółka akcyjna, będąca czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki będzie traktowana jako dostawa w ramach działalności gospodarczej, a nie zarządu majątkiem prywatnym. Decyzja ta wynika z faktu, że podjął Pan szereg zorganizowanych działań w celu przygotowania nieruchomości do sprzedaży, takich jak udzielenie pełnomocnictwa Kupującemu do reprezentowania Pana przed organami administracji, wyrażenie zgody na przeprowadzenie badań gruntu oraz uzbrojenie terenu. Działania te wykraczają poza standardowe formy zarządzania majątkiem prywatnym. W związku z powyższym, sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Pan będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.267.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla organiczno-mineralnego środka poprawiającego właściwości gleby, znanego pod nazwą handlową (...). Organ podatkowy uznał, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Uzasadniono to tym, że produkt ten kwalifikuje się jako środek poprawiający właściwości gleby, zgodnie z ustawą o nawozach i nawożeniu, dla którego przewidziana jest obniżona stawka VAT w wysokości 8%.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.223.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "ekologiczna zaprawa z sokiem z cytryn". Organ podatkowy uznał, że towar ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.341.2023.1.AP

Spółka A Ltd. z siedzibą w Bułgarii, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w Polsce, świadczy niemieckiej spółce kompleksowe usługi związane z montażem instalacji fotowoltaicznej na terenie Polski. Usługi te obejmują m.in. wbijanie i montaż konstrukcji nośnej, montaż modułów fotowoltaicznych, inwerterów, okablowania oraz posadowienie stacji transformatorowej. Działania te są ściśle związane z konkretną nieruchomością, czyli działkami gruntu, na których realizowane są prace. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, usługi związane z nieruchomościami podlegają opodatkowaniu w miejscu ich położenia. A zatem usługi świadczone przez Spółkę A Ltd. podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce i powinny być udokumentowane fakturą sprzedaży.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.388.2023.2.KP

Podatnik, będący rolnikiem ryczałtowym, prowadzi gospodarstwo rolne i planuje w przyszłości oferować usługi pensjonatu dla koni w ramach swojej działalności rolniczej. Usługi te będą obejmować m.in. udostępnienie boksów, obsługę stajenną, karmienie oraz zapewnienie ruchu koni. W związku z tym podatnik pyta, czy usługi pensjonatu dla koni będą zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że usługi pensjonatu dla koni świadczone przez rolnika ryczałtowego w ramach działalności rolniczej korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie wskazanego przepisu.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.416.2023.2.AMA.PRM

Gmina planuje budowę placu zabaw oraz infrastruktury rekreacyjnej, mając na celu zwiększenie atrakcyjności gminy poprzez rozwój oferty turystyczno-rekreacyjnej. Plac zabaw będzie ogólnodostępny i bezpłatny dla lokalnej społeczności oraz turystów. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z tej inwestycji ani przekazywać jej w najem lub dzierżawę. Inwestycja ta jest realizowana w ramach zadań własnych gminy dotyczących kultury fizycznej i turystyki, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. W związku z tym Gmina nie będzie traktowana jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy o VAT, a wydatki na tę inwestycję nie będą związane z działalnością opodatkowaną. W konsekwencji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.236.2023.2.RM

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy opłata demurrage, będąca przedmiotem faktury wystawianej przez Armatora statku na rzecz Spółki, powinna być wliczana do podstawy opodatkowania VAT z tytułu usługi frachtu morskiego oraz czy Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z nabyciem tej kompleksowej usługi frachtu morskiego, obejmującej opłatę demurrage. Organ podatkowy uznał, że opłata demurrage powinna zwiększać podstawę opodatkowania z tytułu usługi frachtu morskiego świadczonej przez Armatora na rzecz Spółki. Koszty demurrage są ściśle związane z usługą frachtu morskiego i są niezbędne do jej realizacji, ponieważ dotyczą wydatków ponoszonych przez Armatora w związku z przestojem statku w porcie. Koszty demurrage oraz usługa transportu morskiego do danego portu, świadczona przez Armatora na rzecz Spółki, są ze sobą ściśle powiązane, co sprawia, że tworzą jedno niepodzielne świadczenie, którego podział byłby sztuczny. Jednocześnie organ podatkowy stwierdził, że z tytułu nabycia kompleksowej usługi frachtu morskiego, obejmującej opłatę demurrage w podstawie opodatkowania, Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Usługa frachtu morskiego oraz koszt demurrage są związane z transportem towarów, które Spółka następnie wykorzystuje do realizacji czynności opodatkowanych VAT w Polsce.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.131.2023.8.JJ

Interpretacja dotyczy usługi remontu i adaptacji pomieszczeń w lokalu usługowym, w wyniku której powstaną aneksy kuchenne. Organ podatkowy uznał tę usługę za świadczenie kompleksowe, a nie zbiór odrębnych czynności, co skutkuje zastosowaniem stawki VAT w wysokości 23%. Organ wskazał, że mimo iż niektóre z tych czynności mogłyby być objęte niższą stawką VAT w wysokości 8% jako remont lub modernizacja, lokal, w którym są one realizowane, nie jest objętem społecznym programem mieszkaniowym, lecz stanowi lokal usługowy, co wyklucza możliwość zastosowania preferencyjnej stawki.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.293.2023.2.ID

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zamierza wnieść nieruchomość jako aport do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w zamian za objęcie udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym tej spółki. Zadał pytanie, czy podstawą opodatkowania VAT tej czynności będzie wartość nominalna objętych udziałów, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, wniesienie aportu w postaci nieruchomości do spółki kapitałowej traktowane jest jako odpłatna dostawa towarów lub świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. W takim przypadku podstawą opodatkowania jest wartość nominalna udziałów otrzymanych przez Wnioskodawcę w zamian za wniesiony wkład, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT. Nadwyżka wartości emisyjnej udziałów ponad ich wartość nominalną (agio emisyjne) nie jest podstawą opodatkowania.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.131.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy wartość zagranicznego podatku VAT powinna być uwzględniana w podstawie opodatkowania dla refakturowanych kosztów paliwa i opłat drogowych. Organ uznał, że refakturowanie tych kosztów poniesionych za granicą Polski nie podlega opodatkowaniu w Polsce, ponieważ stanowi odrębną czynność od usługi najmu. Miejsce świadczenia tych czynności znajduje się poza terytorium kraju, co oznacza, że do ich opodatkowania stosuje się przepisy podatkowe obowiązujące w państwie, w którym dokonano tych transakcji. W związku z tym, przy ustalaniu podstawy opodatkowania dla refakturowanych kosztów paliwa i opłat drogowych nie mają zastosowania przepisy ustawy o VAT, w tym art. 29a ust. 1 i 6.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.428.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości zabudowanych oraz niezabudowanej w wyniku egzekucji komorniczej. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Dostawa budynków usytuowanych na działkach nr (...), (...) i (...) korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie zachodzi pierwsze zasiedlenie ani nie upłynęły 2 lata od pierwszego zasiedlenia, a Dłużnik nie poniósł nakładów na te budynki przekraczających 30% ich wartości początkowej. 2. Dostawa prawa użytkowania wieczystego działki niezabudowanej nr (...) podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, a organ nie otrzymał od Dłużnika informacji niezbędnych do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.379.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w transakcjach dotyczących energii elektrycznej i gazu, gdy ceny są ujemne. Organ podatkowy uznał, że w przypadku cen ujemnych, transakcje te nie są traktowane jako dostawy towarów, lecz jako świadczenie usług przez odbiorcę, polegające na odbiorze towaru. W związku z tym, czynności te nie mieszczą się w zakresie przepisów dotyczących odwrotnego obciążenia (art. 145e ustawy o VAT). Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie ma prawa do zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w transakcjach dotyczących energii i gazu przy cenach ujemnych.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.294.2023.2.JM

Wnioskodawca nabył gospodarstwo rolne w 1993 roku, które następnie podzielił na sześć działek budowlanych. Sprzedał cztery z nich i planuje sprzedaż piątej. Wnioskodawca nie prowadził działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami, a działki te stanowiły jego majątek prywatny. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nie działał jako podatnik VAT, a transakcje te były związane z normalnym wykonywaniem prawa własności.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.283.2023.2.RD

Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, kwoty przedpłat na przyszłe zamówienia usług kurierskich, nawet gdy przedmiot zamówienia nie jest w momencie wpłaty określony, traktowane są jako przedpłata lub zaliczka, co rodzi obowiązek podatkowy w momencie ich otrzymania przez Spółkę. Organ wskazał, że aby zapłatę na przyszłe transakcje uznać za zaliczkę, muszą być spełnione następujące warunki: 1) zapłata musi dotyczyć konkretnej transakcji, 2) przyszłe świadczenie powinno być jednoznacznie określone co do rodzaju, 3) konkretyzacja przyszłego świadczenia powinna być wystarczająco dokładna dla ustalenia zasad opodatkowania, 4) w momencie dokonania zaliczki strony nie powinny mieć intencji zmiany świadczenia w przyszłości. W ocenie organu, w analizowanej sprawie te warunki są spełnione, ponieważ przedpłaty dotyczą konkretnej usługi kurierskiej, a Spółka potrafi określić, jaka kwota powinna znaleźć się na fakturze. W związku z tym organ stwierdził, że Spółka ma obowiązek wystawiania faktur VAT na otrzymane przedpłaty.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.308.2023.3.AK

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedający, Pan A.B., będzie działał jako podatnik VAT w związku z planowaną sprzedażą nieruchomości, co oznacza, że transakcja ta będzie opodatkowana VAT. Nieruchomość została nabyta częściowo w drodze darowizny od rodziców, a częściowo w drodze zamiany, a następnie była wynajmowana odpłatnie. To wskazuje, że nieruchomość nie była wykorzystywana wyłącznie do celów prywatnych, lecz również w ramach działalności gospodarczej Sprzedającego. 2. Dostawa budynku mieszkalnego, garażu oraz ogrodzenia znajdującego się na nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych obiektów do dnia sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata. Zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, zwolnienie to obejmie także dostawę gruntu, na którym te obiekty są posadowione. 3. Sprzedający oraz Nabywca, który nie jest stroną, mogą zrezygnować ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT i wybrać opodatkowanie transakcji sprzedaży nieruchomości na zasadach ogólnych. 4. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia od VAT, Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, pod warunkiem że jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i będzie wykorzystywał nieruchomość do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.278.2023.2.RM

Interpretacja dotyczy opodatkowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów stawką VAT 0%. Spółka, będąca producentem innowacyjnego papieru z makulatury i członkiem międzynarodowej grupy kapitałowej A, realizuje wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów na rzecz kontrahentów z innych państw członkowskich. W celu ujednolicenia schematu rozliczeń, Spółka zleciła wyspecjalizowanemu podmiotowi serwisowemu organizację transportu oraz rozliczanie i kontrolę wykonania usługi. Spółka przedstawiła sześć przykładowych kompletów dokumentów, które mogą potwierdzać dokonanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów uprawniającej do zastosowania stawki VAT 0%. Organ uznał, że Spółka ma prawo do zastosowania stawki VAT 0% w przypadku posiadania dokumentów opisanych we wszystkich sześciu przykładach.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-2.451.72.2020.14.PG

Podatnik złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej dotyczącej klasyfikacji towaru "(...)" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ pierwszej instancji w wydanej wiążącej informacji stawkowej zaklasyfikował towar do działu 27 CN oraz ustalił stawkę VAT na poziomie 23% na podstawie art. 41 ust. 1 w związku z art. 146aa ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Podatnik odwołał się od tej decyzji, domagając się uchwały w całości oraz wydania wiążącej informacji stawkowej klasyfikującej towar do pozycji 3808 CN i ustalającej stawkę VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 146aa ust. 1 pkt 2 oraz poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 19 lipca 2023 r. oddalił skargę kasacyjną organu podatkowego, uznając, że produkt "(...)" mieści się w pozycji 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, która obejmuje "Nawozy i środki ochrony roślin - zwykle przeznaczone do wykorzystania w produkcji rolnej", co skutkuje zastosowaniem stawki VAT w wysokości 8%.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.126.2023.4.WK

Wniosek dotyczy budynku centrum opiekuńczo-mieszkalnego, który znajduje się w zabudowie usługowo-mieszkaniowej. Obiekt ten jest przeznaczony dla dorosłych osób z znacznym lub umiarkowanym stopniem niepełnosprawności, a także dla tych, którzy posiadają orzeczenie równoważne. Budynek ma na celu zapewnienie uczestnikom poczucia bezpieczeństwa, komfortu oraz możliwości prowadzenia codziennego życia, w tym przygotowywania posiłków, odpoczynku i pielęgnowania relacji z innymi uczestnikami, rodziną i przyjaciółmi. Organ podatkowy zakwalifikował budynek do klasy 1274 PKOB "Pozostałe budynki niemieszkalne, gdzie indziej nie wymienione" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.352.2023.3.APR

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje zrealizować projekt budowy boiska ze sztucznej trawy oraz niezbędnej infrastruktury, a także przebudowę istniejącej bieżni okrężnej i boiska z trawy naturalnej. Nowa infrastruktura zostanie przekazana do zarządzania jednostce organizacyjnej A, która będzie wykorzystywać ją zarówno w działalności opodatkowanej VAT, jak i w działalności niepodlegającej opodatkowaniu. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją tej inwestycji. Powinna zastosować proporcję do celów VAT, odzwierciedlającą rzeczywiste wykorzystanie obiektów sportowych, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Okres korekty podatku naliczonego w związku z nabyciem nieruchomości, jaką jest boisko ze sztucznej trawy wraz z infrastrukturą, wynosi 10 lat.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.370.2023.3.AM

Podatnik planuje nabyć używany samochód, który spełnia definicję "nowego środka transportu" według ustawy o podatku od towarów i usług. Pojazd ma być przetransportowany z Niemiec do miejsca zamieszkania podatnika w Polsce. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji dochodzi do wewnątrzwspólnotowego nabycia nowego środka transportu, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym, stanowisko podatnika, który twierdził, że nie ma obowiązku zapłaty VAT od tego zakupu, zostało ocenione jako nieprawidłowe.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.338.2023.2.BS

Stowarzyszenie złożyło wniosek o przyznanie grantu w ramach poddziałania, w którym zobowiązane jest do dołączenia interpretacji upoważnionego organu dotyczącej możliwości odzyskania VAT do wniosku o płatność. Stowarzyszenie nie prowadzi działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, nie jest zarejestrowane w ewidencji podatkowej ani nie figuruje jako czynny podatnik VAT. Efekty projektu będą dotyczyć czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu, ponieważ nie spełnia ono warunków do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.372.2023.2.ASZ

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje odpłatnie wydzierżawić infrastrukturę kanalizacyjną swojej spółce zależnej, Gminnemu Przedsiębiorstwu X Sp. z o.o., która została wybudowana w ramach inwestycji dofinansowanej z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Całość ścieków odprowadzanych przez tę inwestycję będzie fakturowana, co oznacza opodatkowanie VAT. Gmina będzie pobierać czynsz dzierżawny od spółki, od którego odprowadzi należny VAT. Organ podatkowy uznał, że odpłatna dzierżawa infrastruktury na rzecz spółki będzie podlegać opodatkowaniu VAT i nie będzie korzystać ze zwolnienia z tego podatku. Dodatkowo, Gmina ma prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z budową infrastruktury, ponieważ będzie ona wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.138.2023.3.SM

Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla budynku Internatu. Budynek ten będzie dwukondygnacyjny i przeznaczony do okresowego zamieszkania uczniów w roku szkolnym, od września do czerwca. W obiekcie znajdą się m.in. pokoje dwuosobowe z łazienkami, pomieszczenia dla obsługi, sala konferencyjna, pomieszczenia dla wychowawców oraz aneks kuchenny. Budynek będzie dostosowany do potrzeb osób niepełnosprawnych i wyposażony w niezbędne instalacje. Organ podatkowy, na podstawie przepisów ustawy o VAT oraz Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB), uznał, że budynek Internatu nie jest przeznaczony do stałego zamieszkania, a zatem nie kwalifikuje się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. W związku z tym, stawka podatku od towarów i usług dla tego budynku wynosi 23%.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.469.2023.2.ŻR

Podatniczka uzyskała dofinansowanie z Instytutu ... na realizację projektu, który obejmuje stworzenie koncepcji oraz produkcję multimedialnego dzieła, wykorzystującego elementy dawnej muzyki z różnych regionów Polski w nowoczesnej aranżacji i wykonaniu artystów. Finalny efekt projektu będzie dostępny dla odbiorców bezpłatnie. Dofinansowanie nie będzie traktowane jako wynagrodzenie za konkretne świadczenie, lecz ma na celu jedynie pokrycie kosztów realizacji zadania. Nie wpłynie ono na cenę dystrybuowanego materiału. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji dofinansowanie ma charakter zakupowy (kosztowy) i nie jest bezpośrednio związane z ceną świadczonych usług. W związku z tym, otrzymane dofinansowanie nie będzie stanowić podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.194.2023.4.MC

Wniosek dotyczy niezabudowanej działki o numerze ewidencyjnym (...), zlokalizowanej w miejscowości (...), która zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jest przeznaczona na teren przemysłowy, produkcyjny i usług. Organ podatkowy uznał, że ta działka kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że jej sprzedaż podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.246.2023.3.MK

Wnioskodawca prowadzi sieć klubów fitness, w ramach której oferuje indywidualny trening personalny realizowany przez zatrudnionego trenera. Trener przygotowuje dla klienta spersonalizowany zestaw ćwiczeń, monitoruje ich poprawność oraz koryguje ewentualne błędy. Usługa ta została sklasyfikowana w grupowaniu PKWiU 93.13.10.0, które dotyczy "Usług związanych z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej". Organ podatkowy stwierdził, że ta usługa nie kwalifikuje się do obniżonej stawki VAT w wysokości 8% dla "Pozostałych usług związanych z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", a zatem podlega opodatkowaniu stawką podstawową 23% VAT.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.553.2023.1.MSO

Wnioskodawczyni, wykonująca zawód adwokata, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą Kancelaria Adwokacka oraz ukończyła kurs na doradcę obywatelskiego. Zawarła umowę zlecenia z Fundacją, której celem jest realizacja świadczeń z zakresu nieodpłatnej pomocy prawnej oraz nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego. W ramach tej umowy Wnioskodawczyni dyżuruje, świadcząc nieodpłatne poradnictwo obywatelskie. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane na podstawie umowy zlecenia nie są samodzielną działalnością gospodarczą, co skutkuje ich wyłączeniem z opodatkowania podatkiem VAT. Wynagrodzenie, które Wnioskodawczyni otrzymuje z tytułu umowy zlecenia, kwalifikuje się jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.373.2023.2.PS

Gmina (...) realizuje inwestycję pod nazwą „(...)", która obejmuje przebudowę i budowę sieci kanalizacji sanitarnej. Inwestycja ta będzie wykorzystywana zarówno w ramach działalności gospodarczej Gminy, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza. Gmina nie ma możliwości przyporządkowania wydatków wyłącznie do działalności gospodarczej. W związku z tym przysługuje jej prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tego zadania, zgodnie z proporcją ustaloną dla zakładu budżetowego C, będącego jednostką organizacyjną Gminy. Oznacza to, że Gmina ma prawo do zwrotu różnicy podatku VAT w części określonej tą proporcją, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych do odliczenia.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.312.2023.1.AP

Gmina (...) otrzymała dofinansowanie na realizację projektu pn. „(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014 - 2020. Operacja dotyczyła modernizacji niekomercyjnej infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej w sześciu wsiach gminy, polegającej na montażu solarnych lamp. Po zakończeniu projektu oraz w trakcie jego trwałości Gmina nie będzie wykorzystywać tej inwestycji do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług, lecz jako organ władzy publicznej, realizując zadania własne nałożone odrębnymi przepisami prawa. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.336.2023.2.AKA

Interpretacja dotyczy oceny, czy Dział B. wydzielony przez spółkę A. Sp. z o.o. stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co wpływa na zwolnienie z opodatkowania VAT transakcji sprzedaży tego Działu na rzecz spółki B. Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że Dział B. spełnia przesłanki do uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, zwłaszcza w zakresie wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego. Ponadto, organ stwierdził, że Nabywca będzie mógł kontynuować działalność prowadzoną dotychczas w ramach Działu B., co potwierdza, że zespół składników tego Działu stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa. W związku z tym transakcja sprzedaży Działu B. na rzecz spółki B. Sp. z o.o. nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Jednocześnie organ wskazał, że Nabywca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą transakcją, ponieważ nie będzie ona podlegała opodatkowaniu.

📅 21.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.449.2023.1.MH

Interpretacja dotyczy prawa Gminy do odliczenia podatku VAT związanym z wydatkami inwestycyjnymi i bieżącymi na rozbudowę sieci wodociągowej oraz budowę kanalizacji sanitarnej. Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, będzie świadczyć usługi dostawy wody oraz odbioru ścieków. Infrastruktura wodociągowa będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, co uprawnia Gminę do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na tę infrastrukturę. W odniesieniu do wydatków na budowę kanalizacji sanitarnej, Gmina nie będzie mogła bezpośrednio przyporządkować podatku naliczonego do poszczególnych rodzajów działalności (opodatkowanej i nieopodatkowanej VAT). Gmina zaproponowała zastosowanie prewspółczynnika metrażowego, który jej zdaniem najlepiej odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie tej infrastruktury w działalności gospodarczej. Organ uznał, że ta metoda jest prawidłowa i najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.339.2023.2.MK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, składającym miesięczne rozliczenia VAT-7 do urzędu skarbowego. Planowana inwestycja dotyczy modernizacji i rozbudowy oczyszczalni ścieków, która będzie finansowana w 95% z Rządowego Funduszu Polski Ład oraz w 5% z własnych środków Gminy. Efekty inwestycji będą wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych VAT, jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, w tym sprzedaży między jednostkami organizacyjnymi. Gmina nie jest w stanie obecnie przyporządkować kosztów inwestycji do poszczególnych rodzajów czynności. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycją, stosując preproporcję określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz § 3 ust. 4 rozporządzenia w sprawie proporcji, przy zastosowaniu metody ustalonej dla zakładu budżetowego Gminy. Dodatkowo, dofinansowanie otrzymane przez Gminę na realizację inwestycji nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.197.2023.3.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla lokalu mieszkalnego w budynku jednorodzinnym (dwulokalowym) o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m2. Organ podatkowy uznał, że lokal ten należy zakwalifikować w grupowaniu PKOB 11 jako budynek mieszkalny jednorodzinny, co skutkuje opodatkowaniem jego dostawy stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.403.2023.1.MGO

Gmina prowadzi projekt polegający na montażu zbiorników na wodę deszczową na nieruchomościach Mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków europejskich, a Mieszkańcy w niewielkim stopniu partycypują w kosztach. Analiza interpretacji prowadzi do następujących wniosków: 1. Realizacja projektu przez Gminę nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że Gmina nie działa jako podatnik VAT w tym zakresie. 2. Wpłaty Mieszkańców na realizację projektu nie stanowią podstawy opodatkowania VAT. 3. Dofinansowanie ze środków europejskich, które Gmina otrzymała na realizację projektu, nie podlega opodatkowaniu VAT. 4. Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na realizację projektu.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.232.2023.1.AW

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy przeniesienie prawa własności części II nieruchomości na rzecz Skarbu Państwa w ramach wywłaszczenia, w zamian za odszkodowanie, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sprawie nie ma podstaw do traktowania Zainteresowanych jako podatników podatku od towarów i usług w związku z tą transakcją. Zainteresowani nie prowadzili działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a część II nieruchomości była wykorzystywana wyłącznie w ramach ich majątku prywatnego. Dodatkowo, Zainteresowani nie podejmowali działań mogących prowadzić do wzrostu wartości nieruchomości. Wywłaszczenie miało miejsce w wyniku działań organu administracji publicznej, a nie z inicjatywy Zainteresowanych. W związku z tym, przeniesienie prawa własności części II nieruchomości na rzecz Skarbu Państwa nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.326.2023.1.JO

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym płatnikiem VAT i realizuje projekt pn. „(...)", który dotyczy operacji typu "Budowa i modernizacja dróg lokalnych" w ramach PROW 2014-2020. W ramach tej inwestycji planowana jest przebudowa drogi gminnej publicznej. W wyniku realizacji projektu nie będą generowane żadne przychody, co oznacza brak czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku naliczonego lub zwrotu różnicy podatku VAT. Organ potwierdza, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, ponieważ nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż inwestycja nie będzie służyć czynnościom opodatkowanym.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.327.2023.1.AP

Gmina (...) planuje budowę wolnostojącej ścianki wspinaczkowej w miejscowości (...). Inwestycja ta ma na celu realizację zadań własnych Gminy w obszarze kultury fizycznej i turystyki, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Gmina nie będzie pobierać opłat za korzystanie z tej infrastruktury, która będzie dostępna dla wszystkich. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.389.2023.1.MN

Planowana transakcja sprzedaży prawa użytkowania wieczystego działki nr X oraz znajdujących się na niej budynków, budowli i urządzeń budowlanych będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Spółka Sprzedająca i Spółka Kupująca zrezygnują ze zwolnienia z VAT, zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. Spółka Kupująca będzie mogła odliczyć podatek naliczony z faktur otrzymanych od Spółki Sprzedającej. Spółka Sprzedająca nie będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT w momencie wpłaty ceny do depozytu notarialnego, ponieważ nie będzie to traktowane jako otrzymanie należności w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.466.2023.3.ICZ

Wnioskodawca, jako spółka jawna, prowadzi działalność gospodarczą w obszarze architektury, kupna i sprzedaży nieruchomości, wynajmu oraz zarządzania nieruchomościami, a także działalności inżynieryjnej. Mimo że niektóre z jego działań formalnie obejmują doradztwo, w praktyce nie świadczy on usług doradczych. Wnioskodawca nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, a przewidywana wartość jego sprzedaży w roku podatkowym nie przekroczy 200 000 zł. W związku z tym organ uznał, że wnioskodawca ma prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT w 2023 r. oraz na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT od 2024 r., pod warunkiem, że nie będzie świadczył usług doradczych.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.334.2023.3.MKA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych ze sprzedażą udziału w nieruchomości gruntowej przez Wnioskodawcę 1. Organ uznał, że ta sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca 1 podejmuje działania zbliżone do tych, które wykonują profesjonalni uczestnicy obrotu nieruchomościami, a sposób wykorzystania nieruchomości w całym okresie jej posiadania wskazuje, że nie była ona majątkiem prywatnym. Organ stwierdził, że sprzedaż udziału w nieruchomości nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ nieruchomość ta ma charakter terenu budowlanego. Ponadto organ potwierdził, że Wnioskodawcy 2 przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, gdyż będzie ona wykorzystywana do działalności opodatkowanej.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.536.2023.2.AJB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z działaniami spółki w systemie cash poolingu. Spółka, jako uczestnik tego systemu, pełni rolę koordynatora. Organ podatkowy uznał, że czynności realizowane przez spółkę w ramach tej funkcji nie będą traktowane jako dostawa towarów ani świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT. W związku z przystąpieniem do umowy cash poolingu oraz upoważnieniem banku do realizacji związanych z nią czynności, organ stwierdził, że spółka nie będzie wykonywać czynności opodatkowanych VAT.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.329.2023.1.AP

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt pn. "(...)", współfinansowany ze środków UE. W ramach projektu planowany jest zakup zestawu małej architektury miejskiej, który będzie udostępniany mieszkańcom i turystom nieodpłatnie. Gmina nie przewiduje uzyskania dochodu z tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z tą inwestycją, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Realizacja projektu mieści się w zakresie zadań własnych Gminy, a zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w kontekście realizacji takich zadań.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.149.2023.5.GB

Organ podatkowy wydał Wiążącą Informację Stawkową (WIS) na wniosek podatnika, aby ustalić stawkę podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego w składzie (...). Produkt został sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 16. Organ stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 0%, ponieważ spełnia warunki określone w poz. 11 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. Decyzję uzasadniono odpowiednimi przepisami prawa. Podatnik ma prawo do odwołania się od tej decyzji.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.372.2023.2.MSU

Interpretacja dotyczy sprzedaży budynku będącego we współwłasności małżeńskiej, w którym część jest przeznaczona na cele mieszkaniowe, a część na cele usługowe (najem). Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż części budynku wykorzystywanej na cele działalności gospodarczej (najem) podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ w tej części Pan działa jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą. 2. Sprzedaż części budynku przeznaczonej na cele mieszkaniowe nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ w tej części Pan nie prowadzi działalności gospodarczej. 3. W przypadku, gdy wartość sprzedaży części budynku wykorzystywanej na cele działalności gospodarczej przekroczy limit 200.000 zł, uprawniający do zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, Pan utraci prawo do tego zwolnienia i będzie zobowiązany do zarejestrowania się jako podatnik VAT czynny oraz do wykazania tej sprzedaży w deklaracji VAT.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.280.2023.2.JO

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości zabudowanej, należącej do dłużników - małżonków P.B. i B.S., w drodze licytacji komorniczej. Nieruchomość została nabyta przez P.B. w 2010 roku i od tego czasu służyła do prowadzenia przez niego działalności gospodarczej. P.B. zawiesił działalność w 2019 roku, natomiast B.S. kontynuuje prowadzenie działalności na tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości w drodze licytacji komorniczej będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie miało miejsca pierwsze zasiedlenie budynków i budowli na nieruchomości, a od zakupu nieruchomości do planowanej sprzedaży minie ponad 2 lata.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.317.2023.3.MŻ

Interpretacja indywidualna jest częściowo nieprawidłowa, a częściowo prawidłowa. Nieprawidłowe jest twierdzenie, że Sprzedający 1 nie będzie traktowany jako podatnik podatku od towarów i usług w związku ze sprzedażą udziału w Nieruchomości - wydzielonej części działki nr 1/1. Analiza wskazuje, że Sprzedający 1 będzie działał jako podatnik VAT, a sprzedaż udziału w Nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Prawidłowe jest stwierdzenie, że sprzedaż niezabudowanej Nieruchomości (udziału w wydzielonej części działki nr 1/1) nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, a Wnioskodawcy 2 przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia Nieruchomości.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.385.2023.1.MBN

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowej zabudowanej, na której znajdują się cztery budynki oraz cztery budowle, w trybie egzekucji. Dłużnik jest czynnym podatnikiem VAT. Komornik sądowy, działający jako organ egzekucyjny, jest płatnikiem VAT od dostawy jednego budynku, który podlega opodatkowaniu stawką 23%. Natomiast dostawa pozostałych trzech budynków oraz czterech budowli korzysta ze zwolnienia z podatku. Komornik ma prawo ustalić podstawę opodatkowania dla poszczególnych towarów, stosując metodę powierzchniową, proporcjonalnie do udziału powierzchni zabudowy każdego obiektu w całkowitej powierzchni zabudowy nieruchomości.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.322.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do zastosowania stawki VAT w wysokości 0% w związku z eksportem towarów. Spółka dysponuje fakturami sprzedażowymi oraz innymi dokumentami, takimi jak dokumenty transportowe, dokumenty wydane przez organy celne państw trzecich, konosament, dokumenty elektroniczne od spedytorów lub przewoźników oraz oświadczenia spedytorów, przewoźników lub nabywców, które mają potwierdzać wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej. Niemniej jednak organ podatkowy uznał, że dokumenty te nie spełniają wymogów art. 41 ust. 6 ustawy o VAT, który uzależnia zastosowanie stawki 0% od posiadania dokumentów potwierdzających wywóz towarów, wydanych przez odpowiednie organy celne. Organ stwierdził, że Spółka nie wypełnia obowiązku dokumentacyjnego z art. 41 ust. 6 ustawy, co uniemożliwia jej zastosowanie stawki 0% do transakcji eksportowych, mimo że towar rzeczywiście został wywieziony poza terytorium UE.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.314.2023.4.MŻ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych transakcji sprzedaży wybranych składników majątkowych oraz pracowników pomiędzy spółkami z grupy kapitałowej w zakresie podatku od towarów i usług. Wnioskodawca, A. sp. z o.o., nabył od spółki C. składniki majątkowe i pracowników związanych z działalnością w ramach Linii Biznesowych F. i G. (Transakcja nr 2). Z kolei spółka C. nabyła od Wnioskodawcy składniki majątkowe i pracowników związanych z działalnością w ramach Linii Biznesowej T. (Transakcja nr 1). Transakcje te są częścią szerszej reorganizacji grupy kapitałowej, mającej na celu wyodrębnienie poszczególnych linii biznesowych w odrębne podmioty. Organ podatkowy uznał, że: 1) Przedmiot Transakcji nr 1 i nr 2 nie stanowił zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, 2) Transakcje nr 1 i nr 2 podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, nie są wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, 3) Wnioskodawca (A. sp. z o.o.) ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących Transakcję nr 2, w zakresie, w jakim składniki te nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania oraz są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.340.2023.2.KF

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą od 1 lutego 2023 r., koncentrując się na działalności fotograficznej (PKD 74.20.Z). Od 1 sierpnia 2023 r. planuje rozszerzyć działalność o pośrednictwo w obrocie nieruchomościami (PKD 68.31.Z), nie świadcząc usług doradczych. Zadaje pytanie, czy nadal może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, czy też stanie się czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że może on dodać pośrednictwo w obrocie nieruchomościami bez usług doradztwa i nadal korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, pod warunkiem że łączna wartość sprzedaży w 2023 r. nie przekroczy 200 000 zł.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.259.2023.3.MC

Gmina oferuje Mieszkańcom usługę indywidualnego transportu door-to-door, która obejmuje pomoc w wydostaniu się z mieszkania lub innego miejsca, przejazd oraz wsparcie w dotarciu do celu. Usługa ta zapewnia dostęp do placówek zdrowia, urzędów, miejsc pracy oraz aktywności społeczno-zawodowej osobom powyżej 18. roku życia, które mają trudności w samodzielnym poruszaniu się. Na początku usługa była świadczona bezpłatnie, obecnie Gmina pobiera od Mieszkańców opłaty, które mają jedynie pokrywać szacunkowy koszt zużytego paliwa, a nie pełne koszty związane z jej świadczeniem. Organ podatkowy uznał, że usługa indywidualnego transportu door-to-door świadczona przez Gminę podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Gmina w tym zakresie działa jak przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą, a nie jako organ władzy publicznej realizujący zadania o charakterze władczym.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.259.2023.3.MSM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji towaru - "(...) przekąska (...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy przeanalizował i sklasyfikował ten towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.272.2023.1.JO

Podatnik planuje rozpocząć działalność gospodarczą, która będzie polegać na wymianie elementów cyfrowych, takich jak skórki (skiny), używanych w grze internetowej online. W ramach tej działalności podatnik będzie wymieniał skórki z stroną A, a następnie sprzedawał je innym graczom, otrzymując wynagrodzenie na swoje konto bankowe. Organ podatkowy uznał, że czynności związane ze sprzedażą skinów, za które podatnik otrzymuje wynagrodzenie, spełniają definicję świadczenia usług zawartą w art. 8 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Dodatkowo organ stwierdził, że usługi sprzedaży skinów są usługami świadczonymi za pomocą komunikacji elektronicznej, zgodnie z art. 2 pkt 26 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.320.2023.1.GK

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania stawki VAT 0% do zaliczek związanych z eksportem towarów, których dostawy będą realizowane w terminie przekraczającym 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym zaliczka została otrzymana. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, dostawa 16 tys. produktów na rzecz Przedsiębiorstwa Państwowego będzie realizowana w transzach od 24 marca 2023 r. do 31 grudnia 2023 r. z uwagi na ograniczone możliwości produkcyjne producenta oraz trudności w pozyskaniu niezbędnych materiałów i surowców. Organ podatkowy uznał, że mimo przekroczenia 6-miesięcznego terminu, o którym mowa w art. 41 ust. 9a ustawy o VAT, Spółka ma prawo do zastosowania stawki 0% do otrzymywanych zaliczek, ponieważ wydłużenie terminu dostaw jest uzasadnione specyfiką realizacji tego rodzaju dostaw, co zostało potwierdzone warunkami umowy.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.467.2023.3.ICZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług dla działalności spółki jawnej, w kontekście możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ustawy o VAT. Spółka prowadzi działalność w zakresie architektury, inżynierii, zarządzania nieruchomościami oraz kupna i sprzedaży nieruchomości. W rzeczywistości jednak nie świadczy usług doradczych, a koncentruje się głównie na projektowaniu wnętrz oraz współpracy z klientami inwestycyjnymi. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym oraz w zdarzeniu przyszłym, wykonując opisane czynności bez świadczenia doradztwa, spółka ma prawo do zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 9 (w 2022 r.) oraz art. 113 ust. 1 (od 2023 r.) ustawy o VAT, aż do momentu przekroczenia limitu sprzedaży określonego w tych przepisach.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.208.2023.6.AW

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach dokumentujących wydatki na zakup towarów i usług, które spółka wykorzystuje do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, w sytuacjach nieujętych w art. 88 ustawy o VAT, a przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej. Organ uznał, że spółka ma prawo do takiego odliczenia, pod warunkiem że przechowywanie faktur w formie elektronicznej zapewnia autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność tych dokumentów, zgodnie z wymogami art. 106m oraz art. 112a ustawy o VAT.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.354.2023.2.MWJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca indywidualną działalność gospodarczą, planuje przekształcenie swojej jednoosobowej działalności w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. W związku z tym zamierza wycofać z działalności budynek magazynowo-handlowy oraz kosiarkę, które będą dalej wykorzystywane do działalności opodatkowanej podatkiem VAT, polegającej na wynajmie tych składników. Organ podatkowy uznał, że wycofanie tych składników z działalności i ich przekazanie do majątku prywatnego Wnioskodawcy w celu prowadzenia działalności opodatkowanej VAT (najmu) nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do korekty podatku naliczonego w związku z wycofaniem tych składników z działalności.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.242.2023.1.RK

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Planuje realizację projektu dotyczącego usuwania folii rolniczych oraz innych odpadów pochodzących z działalności rolniczej na swoim terenie. Projekt ten będzie dofinansowany dotacją z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (NFOŚiGW). Gmina zadała pytanie, czy dotacja z NFOŚiGW podlega opodatkowaniu VAT oraz czy ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych przez wykonawcę zadania. Organ podatkowy uznał, że dotacja uzyskana przez Gminę z NFOŚiGW na realizację projektu nie podlega opodatkowaniu VAT. Ponadto Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu. Działania Gminy w ramach projektu nie są działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, lecz realizacją zadań własnych Gminy w zakresie ochrony środowiska i gospodarki wodnej.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.397.2023.1.NS

Stowarzyszenie "(...)" złożyło wniosek o przyznanie pomocy na budowę dwóch siłowni zewnętrznych na terenie gminy (...). Wszystkie faktury i rachunki związane z realizacją tego projektu będą przedłożone do refundacji. Stowarzyszenie zadeklarowało, że nie jest podatnikiem VAT oraz nie figuruje w ewidencji podatników VAT, a efekty realizacji zadania nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Stowarzyszenie nie planuje pobierać opłat za korzystanie z siłowni. W związku z tym, Stowarzyszenie nie ma możliwości odzyskania podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.270.2023.4.MB

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie dostarczania wody oraz odbioru ścieków. Ponosi wydatki związane z utrzymaniem, rozbudową i prowadzeniem tej działalności. Gmina planuje odliczać podatek naliczony z faktur zakupowych dotyczących tej działalności, stosując prewspółczynnik metrażowy, który oparty jest na rocznym udziale odebranych ścieków lub dostarczonej wody od odbiorców zewnętrznych w stosunku do całości odebranych ścieków lub dostarczonej wody. Organ podatkowy uznał, że zastosowanie przez Gminę tego prewspółczynnika jest prawidłowe, ponieważ umożliwia odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność gospodarczą oraz obiektywnie odzwierciedla wydatki związane z działalnością gospodarczą i innymi celami.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.416.2023.1.PS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje realizację projektu dofinansowanego z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, który polega na doposażeniu trzech jednostek Ochotniczej Straży Pożarnej. Nabyte towary i usługi w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu, zarówno przez Gminę, jak i OSP. Gmina nie przewiduje osiągania dochodów związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ zakupy nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.391.2023.1.KFK

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowej przez gminę na rzecz obecnego użytkownika wieczystego, w sytuacji gdy prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r. Organ podatkowy uznał, że taka sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Uzasadnił to tym, że ustanowienie prawa użytkowania wieczystego przed 1 maja 2004 r. nie stanowiło dostawy towarów w rozumieniu ustawy o VAT. Sprzedaż nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego jest jedynie zmianą tytułu prawnego do tej nieruchomości, nie wpływając na faktyczne władztwo nad nią, które użytkownik uzyskał w momencie ustanowienia prawa użytkowania wieczystego.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.473.2023.1.JS

Gmina zrealizowała inwestycję polegającą na budowie plenerowej sceny oraz widowni z zadaszeniem membranowym, a także na jej doposażeniu. Obiekt nie będzie przedmiotem umów cywilnoprawnych, a korzystanie z niego nie wiąże się z pobieraniem opłat od użytkowników. Głównym celem inwestycji jest zaspokojenie potrzeb mieszkańców w zakresie kultury, integracji oraz spędzania wolnego czasu na świeżym powietrzu. Wydarzenia organizowane w obiekcie będą dostępne dla mieszkańców i turystów nieodpłatnie. W związku z tym Gmina nie może przyporządkować wydatków poniesionych na realizację projektu do działalności gospodarczej, ponieważ efekty tej operacji nie będą służyć czynnościom opodatkowanym VAT. W konsekwencji Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanego z tą inwestycją.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.452.2023.4.WN

Spółka jest czynnym podatnikiem VAT, której głównym źródłem przychodów jest sprzedaż opodatkowana VAT w Polsce lub sprzedaż uprawniająca do odliczenia VAT. W celu pozyskania nowego inwestora, który mógłby nabyć ogół praw i obowiązków Spółki lub część jej udziałów, Spółka zawarła umowę z doradcą transakcyjnym. Doradca ten będzie świadczył usługi mające na celu pozyskanie inwestora, a jego wynagrodzenie będzie składać się z części stałej oraz części uzależnionej od efektu, czyli od wartości transakcji z nowym inwestorem. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do odliczenia VAT z faktury wystawionej przez doradcę za wynagrodzenie uzależnione od efektu, ponieważ wydatki te są związane z działalnością opodatkowaną VAT Spółki i mają na celu dalszy rozwój tej działalności.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.235.2023.2.DS

Spółka A S.A. prowadzi działalność gospodarczą, oferując pracownikom możliwość przystąpienia do grupowej umowy ubezpieczenia na życie. Oprócz pracowników, ubezpieczeniem mogą być objęci członkowie ich rodzin oraz inne określone osoby, takie jak wspólnicy i członkowie zarządu Spółki oraz spółek powiązanych. Ubezpieczenie jest realizowane na podstawie grupowej umowy zawartej z towarzystwem ubezpieczeniowym (Ubezpieczyciel). Organ uznał, że Spółka, działając jako ubezpieczający, nie świadczy usług ubezpieczeniowych podlegających opodatkowaniu VAT. Składki ubezpieczeniowe wpłacane przez Spółkę na rzecz Ubezpieczyciela, a także składki finansowane przez Spółkę oraz te ponoszone przez pracowników lub inne osoby, nie stanowią wynagrodzenia należnego Spółce za czynności objęte VAT. Spółka jedynie pośredniczy w przekazywaniu składek ubezpieczeniowych, nie nabywając ani nie świadcząc usług ubezpieczeniowych we własnym imieniu. Usługi ubezpieczeniowe są świadczone bezpośrednio pomiędzy Ubezpieczycielem a ubezpieczonymi. W związku z tym, Spółka nie ma obowiązku wykazywania tych składek w ewidencji sprzedaży oraz deklaracjach VAT.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.338.2023.2.AS

Stowarzyszenie (...) realizuje projekt w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Poniosło koszty, które zawierają podatek od towarów i usług, jednak nie ma możliwości jego odzyskania, ponieważ nie prowadzi i nie zamierza prowadzić działalności gospodarczej, a nabyte towary i usługi w związku z realizacją projektu nie są i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał stanowisko Stowarzyszenia za prawidłowe, stwierdzając brak prawa do odzyskania podatku VAT w całości lub części w odniesieniu do tego projektu.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.426.2023.5.MSO

Wnioskodawca, spółka kapitałowa z międzynarodowej grupy kapitałowej świadczącej usługi w obszarze IT, ponosi wydatki na szkolenia dla swoich współpracowników, którzy są osobami fizycznymi prowadzącymi działalność gospodarczą i świadczącymi usługi na rzecz Spółki. Szkolenia te mają na celu podniesienie kompetencji współpracowników, poprawę jakości ich usług oraz zwiększenie motywacji do efektywnej pracy. Część szkoleń jest bezpośrednio związana z zakresem usług świadczonych przez współpracowników, a część dotyczy ogólnego rozwoju kompetencji, które są często niezbędne do współpracy ze Spółką. Wnioskodawca zapytał, czy wydatki na te szkolenia mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym oraz czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupu tych szkoleń. Organ podatkowy uznał, że wydatki Wnioskodawcy na szkolenia współpracowników spełniają przesłanki do uznania ich za koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym, ponieważ są związane z czynnościami opodatkowanymi Wnioskodawcy i służą zachowaniu lub osiąganiu przychodów. Dodatkowo, organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupu tych szkoleń, pod warunkiem że szkolenia te nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT oraz nie wystąpią przesłanki negatywne wyłączające to prawo, określone w ustawie o VAT.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.222.2023.3.GB

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w sprawie klasyfikacji jadalnego oleju sojowego sprzedawanego na cele techniczne oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Organ podatkowy przeprowadził analizę i klasyfikację towaru zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN). Uznano, że jadalny olej sojowy przeznaczony na cele techniczne spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych działem 15 CN, który obejmuje tłuszcze i oleje pochodzenia roślinnego. W związku z tym organ stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, na podstawie przepisów ustawy o VAT oraz rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.280.2023.1.AS

Gmina realizuje projekt polegający na montażu instalacji odnawialnych źródeł energii na prywatnych nieruchomościach mieszkańców. Celem projektu jest zwiększenie wykorzystania OZE w celu ograniczenia emisji zanieczyszczeń. Mieszkańcy wnoszą wkład własny, a pozostałe koszty są pokrywane z dotacji oraz środków własnych gminy. Gmina nie planuje świadczenia regularnych usług instalacji OZE ani nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym realizacja projektu nie podlega opodatkowaniu VAT, a gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z projektem.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.303.2023.1.ID

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynajem nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że najem nieruchomości przez Wnioskodawczynię jest czynnością opodatkowaną VAT, ponieważ spełnia definicję działalności gospodarczej zawartą w ustawie o VAT. Organ podkreślił, że wynajem nieruchomości stanowi świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ustawy o VAT, a Wnioskodawczyni działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, mimo że nieruchomość została nabyta do majątku prywatnego i nie jest wykorzystywana w ramach zorganizowanej, profesjonalnej działalności.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.322.2023.2.AWY

Spółka, będąca właścicielem nieruchomości, wynajmuje ją najemcom, zobowiązując się do dostarczania mediów, takich jak energia elektryczna, gaz, woda oraz usługi telekomunikacyjne. Koszty tych mediów są refakturowane na najemców po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Spółka planuje wprowadzenie zaliczek na opłaty za media. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Otrzymanie zaliczek na poczet opłat za media przez Spółkę nie generuje obowiązku podatkowego w VAT ani nie wymaga wystawienia faktury zaliczkowej. 2. Obowiązek podatkowy w VAT z tytułu dostawy mediów dla najemców powstaje w momencie wystawienia faktury przez Spółkę po zakończeniu okresu rozliczeniowego, nie później niż w dniu upływu terminu płatności za media.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.184.2023.3.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla dostawy lokalu użytkowego w budynku mieszkalnym sklasyfikowanym w PKOB 1130 (budynki zbiorowego zamieszkania). Organ podatkowy uznał, że lokal ten nie jest objęty społecznym programem mieszkaniowym, w związku z czym jego dostawa podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, a nie preferencyjną stawką 8%. Decyzję tę organ uzasadnił, odwołując się do definicji lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego zawartych w ustawie o własności lokali oraz do klasyfikacji budynków według PKOB.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.441.2023.1.KF

Stowarzyszenie, które nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT, planuje inwestycję w zagospodarowanie przestrzeni publicznej przy amfiteatrze. Celem inwestycji jest stworzenie miejsca rekreacyjnego, które ma służyć integracji lokalnej społeczności i nie będzie wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-3.4012.764.2018.8.RD

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do odliczenia podatku VAT naliczonego z transakcji krajowych objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia, w których Spółka była nabywcą towarów. Spółka nie wykazała podatku należnego w odpowiedniej deklaracji VAT w ciągu 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy, lecz dokonała tego później, składając korektę deklaracji. Organ uznał, że Spółka ma prawo odliczyć podatek naliczony z tych transakcji w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykazała podatek należny, nawet jeśli korekta deklaracji została złożona po upływie 3 miesięcy od powstania obowiązku podatkowego. Stanowisko organu oparto na wyroku TSUE z 18 marca 2021 r. w sprawie C-895/19 oraz wyroku NSA z 14 lutego 2023 r. w sprawie I FSK 2136/19.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.366.2023.2.MGO

Gmina realizuje projekt polegający na montażu zbiorników na wodę opadową na nieruchomościach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków europejskich, a mieszkańcy pokrywają jedynie 15% wartości kosztów kwalifikowanych oraz koszty niekwalifikowane. Celem projektu jest zwiększenie zdolności lokalnej społeczności do ograniczenia emisji oraz adaptacji do zmian klimatu. Gmina nie dąży do osiągnięcia zysku, a jedynie ponosi ryzyko strat. Realizacja projektu nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem wpłaty mieszkańców oraz dofinansowanie ze środków europejskich nie będą podlegać opodatkowaniu VAT. Gmina nie będzie miała również prawa do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację projektu.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.387.2023.2.ESZ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Złożyła wniosek o przyznanie pomocy w formie refundacji kosztów kwalifikowanych operacji ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz rozwoju obszarów wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina uwzględniła VAT w kosztach kwalifikowanych operacji. Pytanie dotyczyło możliwości odzyskania naliczonego VAT w całości lub częściowo. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy, która nie ma możliwości odzyskania VAT, jest prawidłowe. Uzasadnił to tym, że Gmina wykonuje zadanie własne na podstawie ustawy o samorządzie gminnym, co oznacza, że nie prowadzi sprzedaży opodatkowanej VAT. Efekty inwestycji nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, w związku z czym Gmina nie będzie mogła odzyskać VAT związanym z tą inwestycją.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.324.2023.1.RM

Podatnik zrealizował inwestycję pn. "(...)", która była współfinansowana ze środków UE. W ramach tej inwestycji wykonano prace przygotowawcze, zbudowano ścieżkę z częściowym oświetleniem, oznakowanie oraz elementy małej architektury. Ścieżka i inne urządzenia są dostępne dla ogółu społeczeństwa bezpłatnie. Podatnik zapytał o możliwość odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ inwestycja nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do nieodpłatnego udostępnienia społeczeństwu. W związku z tym stanowisko podatnika, że nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, jest prawidłowe.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.219.2023.2.AS

Gmina planuje przeprowadzenie projektu mającego na celu usunięcie i unieszkodliwienie odpadów pochodzących z działalności rolniczej na swoim terenie. Całkowite finansowanie projektu pochodzić będzie z dotacji z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (NFOŚiGW). Mieszkańcy gminy, będący właścicielami gospodarstw rolnych, nie będą zobowiązani do ponoszenia żadnych opłat związanych z realizacją projektu. Gmina nie zamierza zawierać umów z mieszkańcami, a wykonawcę wyłoni w drodze zapytania ofertowego, który zajmie się odbiorem, transportem oraz unieszkodliwieniem lub recyklingiem odpadów. Organ podatkowy uznał, że realizacja projektu przez Gminę nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, dotacja otrzymana przez Gminę z NFOŚiGW nie wpłynie na podstawę opodatkowania VAT, ponieważ nie będzie bezpośrednio związana z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.228.2023.1.AM

Gmina (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Otrzymała z budżetu państwa subwencję uzupełniającą na realizację inwestycji w zakresie kanalizacji, planując budowę 30 przydomowych oczyszczalni ścieków na swoim terenie. Gmina zawrze umowy cywilno-prawne z właścicielami nieruchomości, na których powstaną te oczyszczalnie, zobowiązując się do ich budowy i udostępnienia mieszkańcom. Każdy potencjalny użytkownik przydomowej oczyszczalni wniesie wpłatę na realizację inwestycji, nieprzekraczającą (...) zł, co stanowi około 30% wartości inwestycji. Użytkownicy będą zobowiązani do ponoszenia kosztów związanych z opróżnianiem i wywozem nieczystości. Inwestycja ma na celu poprawę warunków życia mieszkańców, a przydomowe oczyszczalnie będą budowane w miejscach, gdzie budowa kanalizacji jest technicznie niemożliwa i ekonomicznie nieuzasadniona. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie prowadziła działalności gospodarczej w związku z tą inwestycją, w związku z czym nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z budową przydomowych oczyszczalni.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.217.2023.4.MPU

Organ podatkowy uznał, że planowany przez Wnioskodawcę aport jednej z działek, będącej składnikiem majątkowym, nie będzie traktowany jako transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W związku z tym, zamierzona transakcja nie będzie wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 2 pkt 27e w związku z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Zgodnie z definicją zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zespół składników majątkowych musi być wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach istniejącego przedsiębiorstwa, a nabywca powinien kontynuować działalność gospodarczą dotychczas prowadzoną przez zbywcę przy użyciu tych składników. W ocenie organu, w przedstawionym stanie faktycznym, brak jest wyodrębnienia organizacyjnego i funkcjonalnego działki, która ma być przedmiotem aportu, w strukturze przedsiębiorstwa Wnioskodawcy. Ponadto nowo powstała spółka nie zamierza kontynuować działalności prowadzonej przez Wnioskodawcę, lecz planuje wykorzystywać aportowane składniki w innych celach. W związku z tym, wniesienie tego zespołu składników do spółki z o.o. nie będzie stanowiło zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa i będzie podlegało opodatkowaniu VAT.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.290.2023.1.MKA

Gmina Miejska, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie budynku handlowo-usługowego oraz infrastruktury na terenie miejskiego targowiska. Targowisko stanie się własnością Gminy Miejskiej, która poniesie wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z jego funkcjonowaniem. Gmina planuje pobierać czynsz za wynajem stanowisk handlowych od zainteresowanych podmiotów. Organ podatkowy uznał, że Gmina Miejska ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z Targowiskiem, ponieważ towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.271.2023.1.JO

Podatnik planuje prowadzenie działalności gospodarczej polegającej na wymianie i sprzedaży elementów cyfrowych (skinów/skórek) używanych w grze internetowej. Organ podatkowy uznał, że te czynności stanowią odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z interpretacją organu, sprzedaż skinów/skórek kwalifikuje się jako usługa świadczona drogą elektroniczną w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym organ podatkowy ocenił stanowisko podatnika jako nieprawidłowe.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.427.2023.1.PRM

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje w 2023 roku realizację projektu pn. „(...)” w ramach dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 (PROW). Projekt ten obejmuje działania mające na celu zwalczanie szkodników drewna, co ma na celu ochronę kolekcji etnograficznej zlokalizowanej w A, oraz utworzenie mobilnej strefy rekreacji z grami planszowymi, w tym szachami. Gmina nie przewiduje osiągania przychodów opodatkowanych VAT w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę VAT naliczonego wynikającego z faktur związanych z tym projektem, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.153.2023.4.MC

Wnioskodawca świadczy usługę polegającą na wykonaniu pionowych odwiertów głębinowych w pobliżu domu jednorodzinnego o powierzchni do 300 m², a następnie wprowadza do tych odwiertów sondy. Celem tych działań jest umożliwienie instalacji gruntowej pompy ciepła, która będzie funkcjonalnie związana z budynkiem objętym społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę stanowią jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest usługa wykonania odwiertu. W związku z tym dla tej usługi zastosowano stawkę VAT w wysokości 23%, ponieważ nie spełnia ona warunków do zastosowania obniżonej stawki 8% przewidzianej dla robót budowlanych w budownictwie objętym społecznym programem mieszkaniowym.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.361.2023.2.MH

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa Gminy do odliczenia części podatku naliczonego w związku z realizacją projektu termomodernizacji budynków użyteczności publicznej oraz zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług dotacji otrzymanej na ten cel. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Dotacja przyznana Gminie na realizację projektu termomodernizacji budynków użyteczności publicznej nie będzie stanowiła podstawy opodatkowania zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. W przypadku budynków wykorzystywanych przez OSP oraz świetlicy wiejskiej, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ są one używane do czynności niepodlegających opodatkowaniu. 3. Natomiast w odniesieniu do budynku, który pełni funkcję siedziby referatu gospodarki komunalnej Gminy, Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 w związku z art. 86 ust. 2a i następne ustawy o VAT, z uwzględnieniem przepisów rozporządzenia dotyczącego określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej oraz art. 90 ustawy o VAT.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.494.2023.2.SM

Odpłatne udostępnienie przez Gminę majątku Inwestycji na rzecz instytucji kultury na podstawie umowy dzierżawy będzie traktowane jako działalność gospodarcza Gminy oraz czynność podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia z tego podatku. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia pełnych kwot podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację Inwestycji, pod warunkiem że wydatki te będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych. Interpretacja potwierdza, że Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonując czynności w sferze cywilnoprawnej, w tym odpłatne udostępnienie majątku, działa w charakterze podatnika VAT, a nie organu władzy publicznej.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.327.2023.2.LK.KF

Sprzedawca, będący współwłaścicielem nieruchomości gruntowej nabytej w drodze dziedziczenia, zawarł umowę przedwstępną ze Spółką, zobowiązując się do sprzedaży niezabudowanej części działki nr 1. Sprzedawca nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie wykorzystywał działki do celów działalności. Spółka, zarejestrowany czynny podatnik VAT, zajmuje się kupnem i sprzedażą nieruchomości na własny rachunek oraz realizacją projektów budowlanych. Sprzedawca udzielił Spółce pełnomocnictwa do dokonania niezbędnych czynności przygotowawczych do sprzedaży nieruchomości, w tym uzyskania decyzji administracyjnych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w nieruchomości przez Sprzedawcę podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tej transakcji.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.422.2023.2.RG

Interpretacja dotyczy prawa Uczelni do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją Zadania nr 6 w projekcie pn. "...". Uczelnia nabyła aparaturę medyczną, którą czasowo udostępniła Akademickiemu Ośrodkowi ... spółki z o.o. w celu przeciwdziałania pandemii COVID-19. Aparatura ta jest wykorzystywana wyłącznie do działalności niegospodarczej Uczelni, czyli prowadzenia badań naukowych w ramach jej działalności statutowej. W związku z tym Uczelni nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na nabycie tej aparatury, ponieważ nie jest ona używana do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.134.2023.4.SM

Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku od towarów i usług w związku z budową jednorodzinnego budynku mieszkalnego z garażem w bryle. Organ podatkowy, na podstawie opisu budynku oraz dodatkowych informacji, zakwalifikował go jako budynek mieszkalny jednorodzinny w dziale 11 Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB). Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, do części powierzchni użytkowej budynku do 300 m2, która kwalifikuje się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, zastosowano stawkę podatku w wysokości 8%, natomiast do pozostałej powierzchni powyżej 300 m2 zastosowano stawkę 23%.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.257.2023.3.KM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na zarządzaniu nieruchomościami mieszkalnymi, które nie są jego własnością. Planuje on sprzedaż części swojego majątku, obejmującej przedsiębiorstwo działające pod firmą (...), wraz ze wszystkimi składnikami niematerialnymi i materialnymi. Celem tej sprzedaży jest znalezienie podmiotu, który będzie kontynuował działalność Wnioskodawcy w zakresie zarządzania nieruchomościami. Organ podatkowy uznał, że przedmiot sprzedaży stanowi przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego, co oznacza, że do transakcji zbycia ma zastosowanie wyłączenie z opodatkowania podatkiem VAT, o którym mowa w art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.216.2023.5.JSU

W przedstawionym stanie faktycznym, w ramach szerszej reorganizacji Grupy B, X (Kupujący) nabył od Z (Sprzedający) wybrane składniki majątkowe oraz przejął określonych pracowników związanych z poszczególnymi Liniami Biznesowymi (Transakcja nr 1 i Transakcja nr 2). Sprzedaż obejmowała środki trwałe (sprzęt elektroniczny) oraz pracowników, bez przeniesienia innych istotnych elementów przedsiębiorstwa. Organ podatkowy uznał, że Przedmiot Transakcji nr 1 oraz Przedmiot Transakcji nr 2 nie stanowiły zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ nie spełniały kryteriów wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego oraz funkcjonalnego. W związku z tym, transakcje te nie były wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Organ stwierdził, że sprzedaż środków trwałych (sprzętu elektronicznego) stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, a opłata Exit Fee powinna być traktowana jako odpłatne świadczenie usług, również podlegające opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, organ potwierdził, że Kupujący (X) ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących Wynagrodzenie z tytułu Transakcji nr 1, w zakresie, w jakim składniki te są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.319.2023.5.RMA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, wspólnicy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością są zobowiązani do świadczenia na rzecz spółki powtarzających się usług niepieniężnych, takich jak usługi programistyczne oraz administracja infrastrukturą IT. Świadczenia te są odpłatne i ekwiwalentne, a wspólnicy otrzymują wynagrodzenie na podstawie wystawianych faktur VAT. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Czynności wykonywane przez wspólnika na rzecz spółki stanowią odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wspólnik działa jako podatnik VAT, a nie w ramach stosunku pracy. 2. Wspólnik, który nie był zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, pod warunkiem że wartość jego sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł rocznie i nie będzie wykonywał czynności wyłączonych z tego zwolnienia. 3. W przypadku braku skorzystania ze zwolnienia podmiotowego, wspólnik jest zobowiązany do wystawiania faktur VAT dokumentujących świadczenia na rzecz spółki. Natomiast w przypadku skorzystania ze zwolnienia, wspólnik może wystawiać faktury bez VAT lub rachunki na żądanie spółki. 4. Jeśli wspólnik nie skorzysta ze zwolnienia podmiotowego, a jego świadczenia będą opodatkowane VAT, spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur, pod warunkiem że usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe w zakresie pytań 4 i 5, natomiast w zakresie pytania 6 dotyczącego dokumentowania świadczeń przez wspólnika uznał je za nieprawidłowe.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.390.2023.2.MSU

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje ponieść wydatki inwestycyjne na termomodernizację budynku SP ZOZ, będącego jej mieniem. W budynku znajdują się lokale użytkowe, które są oddane w użyczenie SP ZOZ oraz wynajmowane (w tym gabinet rehabilitacji i lokale komunalne). Gmina zamierza odliczyć część podatku VAT naliczonego na podstawie proporcji sprzedaży opodatkowanej, zwolnionej oraz niepodlegającej opodatkowaniu. Organ uznał jednak, że metoda odliczenia zaproponowana przez Gminę jest nieprawidłowa. Gmina powinna obliczyć kwotę podatku naliczonego przypisanego do działalności gospodarczej, stosując preproporcję zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy VAT oraz proporcjonalne odliczenie podatku na podstawie art. 90 ust. 2 i 3 ustawy VAT.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.410.2023.1.KP

Gmina zrealizowała inwestycję pn. " " w latach 2022-2023, która otrzymała dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Inwestycja ma charakter niekomercyjny, ponieważ obiekt będzie udostępniany zainteresowanym podmiotom nieodpłatnie, co oznacza, że Gmina nie będzie wykonywać czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 18.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.310.2018.12.ASZ

Interpretacja dotyczy stanowiska Komendy Wojewódzkiej Policji w zakresie dokumentowania zadań zleconych na rzecz innych jednostek Policji w ramach pomocy prawnej, ekspertyz kryminalistycznych realizowanych na zlecenie sądu lub prokuratury, konwojowania osób zatrzymanych na zlecenie sądów i prokuratur, udzielania pomocy lub asysty komornikowi oraz wsparcia przy czynnościach egzekucyjnych, a także usług parkowania i holowania pojazdów wykonywanych na polecenie prokuratury, sądu lub innych uprawnionych organów. Organ uznał, że: - dokumentowanie zadań zleconych na rzecz innych jednostek Policji w ramach pomocy prawnej jest prawidłowe, ponieważ te czynności mieszczą się w zakresie statutowej działalności Policji, a nie działalności gospodarczej, co oznacza zastosowanie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, który wyłącza organy władzy publicznej z grona podatników VAT w kontekście realizacji zadań nałożonych przepisami prawa; - dokumentowanie ekspertyz kryminalistycznych wykonanych na zlecenie sądu lub prokuratury jest nieprawidłowe, ponieważ Policja nie jest jedynym organem uprawnionym do ich realizacji, a zatem w tym przypadku działa jako podmiot gospodarczy, co skutkuje opodatkowaniem VAT; - dokumentowanie konwojowania osób zatrzymanych na zlecenie sądów i prokuratur, a także udzielania pomocy lub asysty komornikowi oraz wsparcia przy czynnościach egzekucyjnych jest prawidłowe, ponieważ te czynności są realizowane na podstawie odrębnych przepisów prawa, co wyłącza je z opodatkowania VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy; - dokumentowanie usług parkowania i holowania pojazdów wykonanych na polecenie prokuratury, sądu lub innych uprawnionych organów jest prawidłowe, ponieważ te czynności mogą być zlecane innym podmiotom gospodarczym, co oznacza, że Policja w tym zakresie działa jako podmiot gospodarczy, a nie organ władzy publicznej, co skutkuje opodatkowaniem VAT.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.285.2023.2.RK

Stowarzyszenie LGD - (...) to organizacja o celach niezarobkowych, która realizuje projekt współpracy współfinansowany w ramach poddziałania 19.3 "Przygotowanie i realizacja działań w zakresie współpracy z lokalną grupą działania" w ramach PROW na lata 2014-2020. Stowarzyszenie nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie wykonuje czynności opodatkowanych. W związku z tym nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.311.2023.1.AK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, poniosła wydatki inwestycyjne na budowę toalety publicznej w wysokości (...) zł. Początkowo toaleta była udostępniana nieodpłatnie, jednak później Gmina wprowadziła opłatę za korzystanie z niej w wysokości 2 zł. Gmina uważa, że ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na bieżące utrzymanie obiektu, natomiast nie przysługuje jej odliczenie podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z budową toalety. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych na budowę toalety, ponieważ obiekt został wybudowany z zamiarem nieodpłatnego udostępniania go lokalnej społeczności. Z drugiej strony, Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na bieżące utrzymanie i eksploatację toalety, ponieważ odpłatne udostępnienie toalety publicznej stanowi czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.210.2023.3.IH

Wniosek dotyczy budynku mieszkalnego jednorodzinnego, parterowego ze strychem, o powierzchni użytkowej 267,28 m², przeznaczonego do stałego zamieszkania. Organ podatkowy zakwalifikował ten budynek do grupowania PKOB 11 jako budynek mieszkalny, a jego dostawa podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.384.2023.1.NS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) i prowadzi działania związane z odbiorem oraz unieszkodliwianiem wyrobów zawierających azbest, który jest materiałem szkodliwym. W celu realizacji tego zadania Gmina uzyskała dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, które pokryje około 85% kosztów związanych z usuwaniem azbestu z nieruchomości mieszkańców Gminy. Pozostałe 15% kosztów Gmina sfinansuje ze swoich środków. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy dotacja z WFOŚiGW oraz NFOŚiGW na realizację zadania podlega opodatkowaniu VAT? 2. Czy Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur od Wykonawcy? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dotacja z WFOŚiGW oraz NFOŚiGW na realizację zadania nie podlega opodatkowaniu VAT. 2. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur otrzymywanych od Wykonawcy.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.388.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia i odzyskania podatku VAT przez Fundację w związku z realizacją projektu finansowanego ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Fundacja prowadzi działalność statutową, a nie gospodarczą, korzystając ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, Fundacja nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z projektem, ponieważ wydatki te nie są powiązane z jej działalnością opodatkowaną. Organy podatkowe uznały stanowisko Fundacji za prawidłowe.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.462.2023.2.WL

Interpretacja dotyczy prawa Parku ... do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją przedsięwzięcia pn. "..." finansowanego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Park ... jest państwową osobą prawną, której celem jest prowadzenie działań ochronnych w ekosystemach, udostępnianie obszaru oraz edukacja przyrodnicza. W ramach przedsięwzięcia Park ... planuje zakup specjalistycznego sprzętu do transportu, odłowu, leczenia i rehabilitacji rannych zwierząt. Organ podatkowy uznał, że Park ... nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z tym przedsięwzięciem, ponieważ towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu, związanych z realizacją ustawowych zadań Parku w zakresie ochrony przyrody.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.461.2023.1.MGO

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku od towarów i usług (VAT) przez państwową osobę prawną - ... w związku z realizacją przedsięwzięcia edukacyjnego pn. "..." finansowanego ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że ... nie będzie mógł odliczyć VAT od zakupów towarów i usług związanych z tym przedsięwzięciem, ponieważ przedsięwzięcie to będzie realizowane w formie nieodpłatnych działań edukacyjnych, co oznacza, że nie będzie związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Organ potwierdził stanowisko ... w tej kwestii.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.360.2023.MG

Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i planuje prowadzenie działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży ebooków, audiobooków oraz videoszkoleń. W ramach tej działalności zamierza realizować różnorodne działania promocyjne, w tym oferować produkty z dużymi rabatami, co może skutkować promocyjną ceną sprzedaży wynoszącą 1 zł brutto. Wnioskodawca będzie sprzedawał produkty w różnych pakietach, które będą zawierały zarówno produkty główne, jak i promocyjne. Produkty te będą tematycznie powiązane, jednak możliwe będzie ich nabywanie oddzielnie. Pomiędzy Wnioskodawcą a klientami nie wystąpią powiązania, o których mowa w art. 32 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że podstawą opodatkowania w przypadku sprzedaży towarów promocyjnych będzie cena rzeczywiście zapłacona przez klientów, pomniejszona o kwotę należnego VAT. Dodatkowo, sprzedaż poszczególnych pakietów powinna być opodatkowana według stawek właściwych dla towarów wchodzących w skład tych pakietów, a nie jedną stawką dla całego pakietu.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.229.2023.3.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla wafla z kremem. Po przeprowadzonej analizie organ podatkowy uznał, że towar ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 19 "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z obniżoną stawką określoną w rozporządzeniu Ministra Finansów.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.31.2023.7.JM

Wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje zagospodarowanie terenów zielonych oraz zewnętrznych części wspólnych osiedla. Zakres tego świadczenia obejmuje wykonanie projektu zieleni, zagospodarowanie terenów zielonych, w tym realizację trawników z rolki, nasadzenie roślin, wykonanie rabat na terenie płaskim i skarpach, montaż obrzeży, palikowanie drzew oraz montaż odciągów. Dodatkowo przewidziano wykonanie ogrodów deszczowych, zarówno suchych, jak i mokrych. Organ podatkowy uznał to świadczenie za kompleksowe, klasyfikując je według PKWiU 81.30 "Usługi związane z zagospodarowaniem terenów zieleni" i opodatkowując stawką 8% VAT.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.306.2023.2.MR

Gmina realizuje projekt polegający na montażu instalacji fotowoltaicznych oraz kolektorów słonecznych na prywatnych nieruchomościach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany z dotacji unijnej oraz wkładów własnych mieszkańców. Gmina ma wątpliwości, czy realizacja tego projektu stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT oraz czy przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z projektem. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w ramach projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, a zatem Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, Gmina nie ma obowiązku odprowadzania podatku należnego od wkładów mieszkańców oraz otrzymanej dotacji. Dodatkowo, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.457.2023.1.SM

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na przebudowie dróg gminnych, obejmującą wykonanie nawierzchni jezdni, chodników, zjazdów, kanalizacji deszczowej oraz oświetlenia ulicznego. Finansowanie inwestycji pochodzi z własnych środków Gminy oraz z dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ inwestycja ta służy realizacji zadań własnych Gminy w zakresie dróg gminnych, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.333.2023.2MC

Gmina (...) uzyskała promesę finansową z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 w ramach Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych na przebudowę i rozbudowę gminnej oczyszczalni ścieków. Dofinansowanie wynosi (...)% wartości inwestycji, natomiast pozostałe (...)% stanowi wkład własny Gminy. Gmina miała wątpliwości dotyczące opodatkowania otrzymanego dofinansowania podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że w tym przypadku dofinansowanie nie zwiększa podstawy opodatkowania zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podkreślił, że dofinansowanie ma charakter kosztowy, a nie cenotwórczy, i nie wpływa bezpośrednio na cenę usług świadczonych przez Gminę.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.334.2023.2.AM

Gmina realizuje inwestycję pod nazwą "(...)", która obejmuje rozbudowę sieci wodociągowo-kanalizacyjnej oraz budowę kanalizacji sanitarnej. Po zakończeniu inwestycji Gmina odpłatnie udostępni nowo powstałą infrastrukturę wodno-kanalizacyjną spółce A. Sp. z o.o. na podstawie umowy dzierżawy. Z tytułu tej umowy Gmina będzie pobierać czynsz dzierżawny, który podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją inwestycji, ponieważ infrastruktura ta będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, czyli odpłatnej dzierżawy na rzecz spółki.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.389.2023.2.RG

Interpretacja dotyczy prawidłowości wystawienia przez Związek Spółek Wodnych noty obciążeniowej zamiast faktury VAT na Miejsko-Gminną Spółkę Wodną, co miało związek ze zwrotem kosztów wynikających z umowy zlecenia oraz innych opłat administracyjnych związanych z przygotowaniem operatu wodnoprawnego. Organ stwierdził, że działania Związku Spółek Wodnych, polegające na wykonaniu robót inwestycyjnych na rowie melioracyjnym na rzecz Spółki Wodnej, stanowią odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Koszty poniesione przez Związek Spółek Wodnych w celu uzyskania pozwolenia wodnoprawnego, w tym opłaty administracyjne, koszty wykupu map aktualizacyjnych oraz wynagrodzenie za sporządzenie wniosku o wydanie decyzji na operat wodnoprawny, są integralną częścią tej usługi i również podlegają opodatkowaniu. W związku z powyższym Związek Spółek Wodnych powinien wystawić fakturę VAT na Spółkę Wodną, a nie notę obciążeniową. Organ uznał stanowisko Związku Spółek Wodnych za nieprawidłowe.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.458.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy prawa Parku Narodowego do odliczenia podatku od towarów i usług (VAT) w kontekście realizacji projektu ochrony przyrody, finansowanego z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Park Narodowy nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach tego projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, związanych z ustawową działalnością Parku w zakresie ochrony przyrody.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.165.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, która obejmuje dostawę i montaż monobloku (pompy ciepła) wraz z osprzętem oraz jego uruchomieniem. Montaż odbywa się na fundamencie na zewnątrz budynków mieszkalnych jednorodzinnych, sklasyfikowanych w PKOB 1110, o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m2. Celem przedsięwzięcia jest stworzenie kotłowni jako źródła ciepła do ogrzewania tych budynków. Organ podatkowy uznał, że ta usługa stanowi termomodernizację obiektu budowlanego objętego społecznym programem mieszkaniowym, co skutkuje opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.373.2023.1.AKR

Wnioskodawca, jako państwowa osoba prawna, realizuje zadania związane z ochroną przyrody, w tym prowadzenie działań ochronnych w ekosystemach Parku, udostępnianie obszaru Parku oraz działania edukacyjne. Jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskodawca planuje zrealizować trzy przedsięwzięcia finansowane z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej: 1. Zabiegi ochrony czynnej w zbiorowiskach kserotermicznych Parku, obejmujące usuwanie drzew i krzewów, wykaszanie oraz wywóz biomasy, mające na celu utrzymanie i odtworzenie bogatej różnorodności biologicznej. 2. Wykup gruntów (las) w celu objęcia ich zabiegami ochrony czynnej oraz remont kładki turystycznej, co ma na celu ograniczenie antropopresji na łąki. 3. Zakup sprzętu do ochrony przed szkodnictwem, w tym lornetek termowizyjnych, bezzałogowego statku powietrznego oraz doposażenie samochodów i funkcjonariuszy straży Parku. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tych przedsięwzięć, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach tych działań będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, a nie do czynności opodatkowanych.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.221.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu "Wafel z kremem". Organ podatkowy uznał, że towar ten należy do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie przepisów ustawy o VAT oraz rozporządzenia Ministra Finansów, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.285.2023.2.ID

Wnioskodawca prowadzi gospodarstwo rolne oraz działalność gospodarczą w zakresie projektowania architektonicznego i nadzorów budowlanych. Planuje sprzedaż działki gruntu o powierzchni 2,88 ha, nabytej ponad 20 lat temu do majątku prywatnego w celu rozbudowy gospodarstwa. Z uwagi na brak zainteresowania kupnem całej działki, Wnioskodawca zamierza podzielić ją na trzy mniejsze działki i sprzedać różnym nabywcom. Nie planuje podejmować żadnych działań mających na celu uatrakcyjnienie działek, poza ich podziałem. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca korzysta z prawa do rozporządzania własnym majątkiem prywatnym, a nie działa jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym sprzedaż działek nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.130.2023.3.WF

Wniosek dotyczy usługi kompleksowej, obejmującej dostawę i montaż markiz w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych o powierzchni użytkowej do 300 m2. Wnioskodawca wnosi o zastosowanie obniżonej stawki VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, odnoszącej się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy uznał, że czynności montażu markiz nie są klasyfikowane jako budowa, remont, modernizacja, termomodernizacja ani przebudowa elementów konstrukcyjnych budynku, lecz jako zaopatrywanie budynku w elementy wyposażenia. W związku z tym usługa ta nie spełnia warunków do zastosowania obniżonej stawki VAT na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy. Klasyfikacja usługi została przypisana do działu 43 PKWiU "Roboty budowlane specjalistyczne", dla którego obowiązuje stawka VAT w wysokości 23%.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-1.442.5.2023.5.WO

Interpretacja dotyczy produktu handlowego "(...)", który składa się głównie z mleka i cukru. Organ podatkowy przeanalizował skład oraz proces produkcji tego produktu, klasyfikując go do działu 19 Nomenklatury scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze", a nie do działu 4 CN, który obejmuje "Produkty mleczarskie". Klasyfikacja ta wynika z faktu, że produkt zawiera znaczną ilość cukru, co uniemożliwia uznanie go za typowy produkt mleczny. Organ stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.219.2023.3.NR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług tatuażu, które obejmują projektowanie i wykonanie tatuaży przez jego pracowników. Pracownicy tworzą oryginalne projekty tatuaży, a przed ich wykonaniem klienci wyrażają zgodę na tatuaż na swoim ciele. Zatrudnienie pracowników odbywa się na podstawie umowy o pracę. Organ podatkowy uznał, że usługa świadczona przez Wnioskodawcę nie kwalifikuje się do obniżonej stawki VAT w wysokości 8% na podstawie poz. 63 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca nie jest uznawany za twórcę w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Usługa została sklasyfikowana w PKWiU 96.09 "Pozostałe usługi świadczone dla ludności, gdzie indziej nie sklasyfikowane" i podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.413.2023.1.AK

Gmina (...) realizuje projekt pn. (...) w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...). Projekt ma charakter zadania publicznego i nie jest związany z działalnością gospodarczą Gminy, która podlega opodatkowaniu VAT. Infrastruktura stworzona w wyniku realizacji projektu jest udostępniana nieodpłatnie. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy realizacji tego projektu, ponieważ nie są spełnione przesłanki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, które warunkują prawo do odliczenia. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.483.2023.1.AM

Gmina ... realizuje projekt pn. "..." z wykorzystaniem środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem projektu jest aktywizacja mieszkańców poprzez zagospodarowanie terenu przy świetlicy wiejskiej jako ogólnodostępnego miejsca do działalności kulturalnej, turystycznej i rekreacyjnej. Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej VAT w związku z inwestycją, a rezultaty projektu będą ogólnodostępne, publiczne i nieodpłatne. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanym z realizacją tego projektu, ponieważ efekty projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.288.2023.1.NR

Spółka wynajmuje lokal handlowy najemcom, którzy oprócz czynszu są zobowiązani do pokrywania kosztów zużycia wody. Spółka refakturuje te koszty na najemców. Organ podatkowy potwierdził, że refakturowanie usługi dostawy wody na najemców podlega opodatkowaniu stawką VAT 8%, zgodnie z PKWiU 36.00.20.0, które dotyczy "Usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych". Organ uznał, że refakturowana usługa dostawy wody nie jest częścią kompleksowego świadczenia związanego z usługą najmu.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.180.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy najmu lokali w domu studenckim dla klientów indywidualnych. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, do tej usługi stosuje się stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.237.2023.1.DS

Gmina (...) otrzymała dotację w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020, przeznaczoną na realizację projektu, który obejmuje dostawę i montaż 186 instalacji fotowoltaicznych, 101 zestawów solarnych oraz 15 pomp ciepła w budynkach mieszkalnych mieszkańców Gminy. Celem projektu jest ochrona i poprawa stanu środowiska naturalnego poprzez redukcję zanieczyszczenia powietrza. Gmina nie ma obowiązku opodatkowania podatkiem VAT otrzymanej dotacji, ponieważ nie działa jak przedsiębiorca dążący do zysku, a jej działania koncentrują się na realizacji zadań własnych w zakresie ochrony powietrza. Mieszkańcy pokrywają 15% kosztów kwalifikowalnych projektu, podczas gdy pozostałe 85% finansowane jest z dotacji. Gmina nie prowadzi działalności instalacji OZE w sposób ciągły i zorganizowany, jak to robią podmioty gospodarcze, lecz realizuje te działania jednorazowo w ramach omawianego projektu. W związku z tym, dostawa i montaż instalacji OZE przez Gminę nie są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.259.2023.1.JŚ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Złożyła wniosek do Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska o dofinansowanie projektu, który dotyczy transportu i unieszkodliwienia odpadów z folii rolniczych, siatki i sznurka do owijania balotów, a także opakowań po nawozach i typu Big Bag, pochodzących od rolników z terenu Gminy. Gmina nie będzie pobierać opłat od rolników za realizację tego zadania, a wszystkie koszty pokryje dotacja z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska. Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tego projektu, ponieważ nie ma na celu osiągania stałego dochodu, a działania te są finansowane ze środków publicznych.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.164.2023.3.JJ

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację budynku według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował budynek do działu 12 PKOB jako "Pozostałe budynki niemieszkalne, gdzie indziej niewymienione" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.288.2023.2.JK

Podatnik zwrócił się o interpretację indywidualną w celu ustalenia stawki podatku VAT, którą powinien zastosować przy wystawieniu faktury dla kontrahenta z Holandii za prace wykończeniowe łodzi. Organ podatkowy ustalił, że miejsce świadczenia usług przez podatnika na rzecz holenderskiego kontrahenta znajduje się poza terytorium Polski, w Holandii. W związku z tym, usługa ta nie podlega opodatkowaniu w Polsce, a podatnik powinien wystawić fakturę bez stawki i kwoty podatku VAT, z adnotacją "odwrotne obciążenie". Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.210.2023.3.SS

Wnioskodawca oferuje usługę odpłatnego wstępu na teren łowiska, umożliwiającą łowienie ryb, a także wynajem sprzętu wędkarskiego, rekreacyjnego oraz pływającego za dodatkową opłatą. Usługa ta została zakwalifikowana jako świadczenie kompleksowe, w którym wstęp na teren łowiska stanowi usługę główną, natomiast wynajem sprzętu traktowany jest jako usługi pomocnicze. Całość tego kompleksowego świadczenia podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, zgodnie z poz. 68 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, dotyczącą "Pozostałych usług związanych z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu".

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.331.2023.2.MŻA

Gmina (...) rozpoczęła realizację projektu, który obejmuje montaż instalacji odnawialnych źródeł energii (OZE) na budynkach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków unijnych. Mieszkańcy wnoszą wkład własny w wysokości 15% kosztów kwalifikowalnych, natomiast pozostałe 85% pokrywane jest z dotacji. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wpłaty mieszkańców na realizację projektu nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ gmina nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej. 2. Dofinansowanie otrzymane przez gminę na realizację projektu nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem VAT, gdyż nie jest bezpośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi. 3. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ te czynności nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ uznał stanowisko gminy za prawidłowe.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.168.2023.3.EZ

Wnioskodawca, publiczna uczelnia, świadczy usługi przechowywania zwłok po autopsji wykonanej na zlecenie szpitala, realizując je po upływie 72 godzin od zgonu pacjenta. Organ podatkowy zaklasyfikował te usługi według PKWiU 96.03 "Usługi pogrzebowe i pokrewne" oraz ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.312.2023.2.AA

Fundacja (...) zorganizowała aukcję charytatywną, z której dochody przeznaczone były na leczenie podopiecznej. Wcześniej Fundacja pozyskała artystów, którzy ofiarowali swoje dzieła sztuki na tę aukcję. Uczestnicy aukcji wpłacali na konto Fundacji wylicytowane kwoty i odbierali zakupione obrazy. Fundacja nie była czynnym podatnikiem VAT i nie planowała wykorzystania zebranych środków na własne cele. Organ podatkowy uznał, że Fundacja nie jest podatnikiem VAT w związku z organizacją aukcji charytatywnej, nabyciem obrazów przez licytujących oraz otrzymywaniem środków od artystów, ponieważ jej działalność nie miała charakteru działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.268.2023.2.EK

Wnioskodawczyni nabyła działkę nr A w 1990 r. od rodziców na podstawie umowy przekazania gospodarstwa rolnego. W 2021 r. dokonała podziału tej działki na 12 mniejszych, z których 4 sprzedała w latach 2021-2022, a pozostałe 7 planuje sprzedać w przyszłości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynie dokonuje zbycia majątku prywatnego. W związku z tym, zwolnienie z VAT, o którym mowa w art. 113 ustawy o VAT, nie ma zastosowania.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.311.2023.2.MMA

Planowana sprzedaż Nieruchomości 1, 2, 3 oraz 5 przez Zainteresowaną będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Natomiast sprzedaż Nieruchomości 4 skorzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, chyba że Zainteresowana i Wnioskodawca złożą zgodne oświadczenie o rezygnacji z tego zwolnienia. W przypadku opodatkowania planowanej sprzedaży Nieruchomości, Wnioskodawcy przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z nabycia tych Nieruchomości.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.342.2023.2.JM

Gmina, jako podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę. Dysponuje infrastrukturą wodociągową, którą wykorzystuje zarówno do działalności opodatkowanej VAT, polegającej na dostarczaniu wody na podstawie umów cywilnoprawnych, jak i do działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT, czyli dostarczania wody na potrzeby własne. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z tą infrastrukturą. W celu odliczenia VAT naliczonego od tych wydatków, Gmina zamierza zastosować rzeczywisty prewspółczynnik, oparty na kryterium ilości wody dostarczonej w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT w stosunku do całkowitej ilości wody dostarczonej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe.

📅 17.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.181.2023.2.MW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu używanymi samochodami oraz maszynami budowlanymi. W dniu 3 grudnia 2022 r. sprzedał samochód (...) z rocznika 2011 klientowi z Tadżykistanu, wystawiając fakturę nr (...) z zastosowaniem stawki VAT 0% na podstawie uznania tej transakcji za sprzedaż eksportową. Do momentu złożenia deklaracji VAT za grudzień 2022 r. nie otrzymał jednak dokumentu IE-599, który potwierdzałby wywóz samochodu poza terytorium UE. W związku z tym zaksięgował tę sprzedaż z zastosowaniem 23% stawki VAT. Dnia 28 marca 2023 r. otrzymał dokument IE-599, jednak dane w nim zawarte były niezgodne z informacjami na fakturze sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie można zastosować stawki VAT 0% na podstawie art. 41 ust. 6 ustawy o VAT, ponieważ brak jest jednoznacznego potwierdzenia, że sprzedany samochód został wywieziony poza terytorium UE.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.361.2023.3.AB

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT przy sprzedaży niezabudowanej nieruchomości przez spółkę, która nabyła ją w drodze aportu od wspólnika. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie kwalifikuje się do zwolnienia z VAT, ponieważ: 1) W przypadku nabycia nieruchomości w drodze aportu nie wystąpił podatek VAT, co oznacza, że spółka nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego, co jest jednym z warunków zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. 2) Nieruchomość nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej od VAT, co stanowi drugi warunek zastosowania tego zwolnienia - spółka planowała wykorzystać nieruchomość do działalności deweloperskiej. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości przez spółkę będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.303.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy usług montażu oraz demontażu wyposażenia kurnika świadczonych przez Spółkę. Organ uznał, że usługi te nie są związane z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT, lecz stanowią usługi, dla których zastosowanie ma ogólna zasada określenia miejsca świadczenia usług, tj. art. 28b ustawy, pod warunkiem, że usługi te są realizowane dla podatników zgodnie z art. 28a ust. 1 ustawy. W związku z tym stanowisko Spółki zostało uznane za prawidłowe.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.239.2023.1.ANJ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu określanego jako "suplement diety" w formie kapsułek, który zawiera m.in. (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił dla niego stawkę VAT na poziomie 8%. Decyzja ta opiera się na art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.317.2023.2.KK

Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni), a także odbiera ścieki od jednostek budżetowych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą kanalizacyjną, które są dokumentowane fakturami VAT. Nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do czynności opodatkowanych VAT lub niepodlegających VAT. W związku z tym Gmina proponuje zastosowanie klucza odliczenia VAT naliczonego, opartego na udziale liczby metrów sześciennych ścieków odebranych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych ścieków odebranych (od Odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych). Organ uznaje to podejście za prawidłowe.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.241.2018.10.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z nabyciem przez Wnioskodawcę, będącego spółką komandytową, usług budowlanych i budowlano-montażowych od Firmy Budowlanej, mających na celu dostosowanie lokalu do potrzeb najemcy. Wnioskodawca nie jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT na zasadzie odwrotnego obciążenia, niezależnie od tego, czy koszty prac wykończeniowych przekraczają limit zaangażowania finansowego Wnioskodawcy ("Cash contribution"). Obciążenie najemcy kosztami prac przekraczającymi ten limit stanowi element kalkulacyjny usługi najmu, a nie odrębną czynność podlegającą opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabyte usługi budowlane.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.360.2023.2.MBN

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu, zakwaterowania oraz sprzedaży towarów zarówno stacjonarnie, jak i przez internet. Planuje wyodrębnić zorganizowaną część przedsiębiorstwa związaną ze sprzedażą towarów online i sprzedać ją do spółki z o.o., w której jest wspólnikiem. W skład wyodrębnionej części wchodzą m.in. maszyny krawieckie, hafciarka, materiały, dodatki krawieckie oraz laptopy. Organ podatkowy ocenił, że przedstawiony zespół składników majątkowych nie spełnia kryteriów uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o VAT. Nie występuje wystarczające wyodrębnienie organizacyjne i funkcjonalne, które pozwalałoby na traktowanie tego majątku jako niezależnego przedsiębiorstwa zdolnego do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej. W szczególności brakuje personelu, który mógłby obsługiwać te składniki. W związku z tym, sprzedaż tego majątku nie będzie zwolniona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.287.2023.3.AKA

Interpretacja indywidualna w zakresie nieuznania Pana za podatnika podatku od towarów i usług w związku ze sprzedażą nieruchomości (działki nr 1) oraz braku opodatkowania tej dostawy podatkiem VAT jest błędna. Natomiast interpretacja dotycząca opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży niezabudowanej nieruchomości (działki nr 1) jest prawidłowa. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, sprzedaż działki nr 1 podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ podejmuje Pan szereg zorganizowanych działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, które wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, w świetle przepisów ustawy o VAT, będzie Pan działać jako podatnik podatku VAT w odniesieniu do tej transakcji. Sprzedaż działki nr 1 nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ nie zostały spełnione warunki określone w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.866.2018.9.MC

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, planuje sprzedaż części działki nr 1 o powierzchni 0,2820 ha, na której znajduje się niezamieszkały dom drewniany oraz nieużytkowane budynki gospodarcze. Działka ta została nabyta przez Wnioskodawczynię w wyniku działu spadku po zmarłym mężu. Organ podatkowy, uwzględniając wyroki Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego, stwierdził, że sprzedaż tej części działki przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tą sprzedażą Wnioskodawczyni nie będzie działać jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą. Organ uznał, że planowane przez Wnioskodawczynię działania związane z transakcją sprzedaży działki nie mają cech działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, co wyklucza możliwość opodatkowania ich podatkiem VAT.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.299.2023.2.NS

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości przez Y sp. z o.o. na rzecz X sp. z o.o. nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatna dostawa towarów. Dostawa gruntu, obejmującego działki o numerach ewidencyjnych 3, 4, 5, 6, 7 oraz 8 („Grunt 2”), nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ działki te są uznawane za teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. Dodatkowo, dostawa ta nie będzie zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. Z kolei dostawa prawa użytkowania wieczystego gruntu, obejmującego działki o numerach ewidencyjnych 1 oraz 2 („Grunt 1”), zabudowanego halą magazynową z częścią socjalno-biurową, parkingiem oraz drogą dojazdową, będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Sprzedający i Kupujący mają możliwość rezygnacji z tego zwolnienia i wyboru opodatkowania tej dostawy na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy. W przypadku, gdy dostawa Nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz nie będzie zwolniona od tego podatku, Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego oraz zwrotu nadwyżki takiego podatku wynikającej z nabycia na podstawie faktury otrzymanej od Sprzedającego.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.425.2023.2.MG

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której oferuje usługi nauki pływania oraz pływania korekcyjnego. Usługi pływania korekcyjnego mają charakter usług medycznych, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia. Podatnik jest fizjoterapeutą, zarejestrowanym w Krajowym Rejestrze Fizjoterapeutów, posiadającym aktualne prawo wykonywania zawodu. W związku z tym, usługi pływania korekcyjnego świadczone przez podatnika są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.352.2023.2.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na realizację Inwestycji Drogowej/Układu Komunikacyjnego oraz opodatkowania VAT nieodpłatnego przekazania przez Spółkę nakładów poniesionych w związku z tą inwestycją. Organ uznał, że Spółka ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków związanych z realizacją Inwestycji Drogowej/Układu Komunikacyjnego, ponieważ są one powiązane z czynnościami opodatkowanymi Spółki. Z kolei przekazanie nakładów związanych z wykonaniem Inwestycji Drogowej na rzecz Gmin będzie traktowane jako odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT, a nie jako nieodpłatne przekazanie, jak twierdziła Spółka.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.435.2023.1.RG

Gmina prowadzi Warsztat Terapii Zajęciowej (WTZ), który zajmuje się rehabilitacją zawodową i społeczną osób niepełnosprawnych. WTZ działa w charakterze niezarobkowym, a sprzedaż prac wytworzonych przez podopiecznych nie jest traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tych prac nie stanowi odpłatnej dostawy towarów, która podlegałaby opodatkowaniu VAT. W rezultacie, sprzedaż realizowana przez WTZ nie wymaga wystawiania faktur VAT, ewidencjonowania w kasach rejestrujących ani wykazywania w JPK V7M.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.201.2023.2.GK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka w latach 2016-2020 uczestniczyła w transakcjach łańcuchowych, w ramach których towary były dostarczane z innych krajów UE bezpośrednio do Polski. Spółka pełniła rolę drugiego podmiotu w łańcuchu, nabywając towary od podmiotu A i sprzedając je podmiotowi C w Polsce. Spółka zamierzała skorygować pierwotnie wystawione faktury oraz zastosować uproszczoną procedurę dla wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej, opisaną w art. 135 i 136 ustawy o VAT. Organ podatkowy jednak stwierdził, że Spółka nie spełnia wszystkich warunków do zastosowania tej procedury. Organ wskazał, że mimo łańcuchowego charakteru transakcji, Spółka nie udowodniła, iż ostatni podmiot w kolejności (podmiot C) został zobowiązany do rozliczenia podatku VAT w ramach dostawy w procedurze uproszczonej. Dodatkowo, na fakturach wystawionych przez Spółkę na rzecz podmiotu C nie umieszczono wymaganych adnotacji, o których mowa w art. 136 ustawy o VAT. W związku z tym organ uznał, że Spółka nie może zastosować uproszczonej procedury dla wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej i musi rozliczyć transakcje zgodnie z zasadami ogólnymi.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.670.2017.11.AMA

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy świadczenie realizowane na podstawie Umowy nr 2 pomiędzy spółką (...) a Dostawcą, obejmujące dostawę części materiałów oraz urządzeń do Instalacji (...) oraz montaż wszystkich tych materiałów i urządzeń, powinno być traktowane jako usługa kompleksowa w rozumieniu VAT i objęte jednolitym reżimem podatkowym. Ponadto, istotne jest, czy usługa ta znajduje się w załączniku nr 14 do ustawy o podatku od towarów i usług, co wiąże się z mechanizmem odwrotnego obciążenia. Organ uznał, że świadczenia w ramach Umowy nr 2 stanowią świadczenie kompleksowe, w którym głównym elementem jest wykonanie Instalacji (...). Usługa ta podlega opodatkowaniu zgodnie z zasadami właściwymi dla świadczenia głównego. Dodatkowo, usługa została sklasyfikowana pod symbolem PKWiU (2008) jako „(...)", co kwalifikuje ją jako usługę wymienioną w poz. 23 załącznika nr 14 do ustawy, objętą mechanizmem odwrotnego obciążenia na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy. Organ stwierdził również, że dostawa (...) realizowana na podstawie odrębnej Umowy nr 1 stanowi niezależną dostawę towarów, opodatkowaną stawką 23%.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.295.2023.2.AKR

Wnioskodawca zamierza wnieść zorganizowaną część przedsiębiorstwa, obejmującą działalność poligraficzną, jako aport do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że przedstawiony zespół składników materialnych i niematerialnych związanych z działalnością poligraficzną spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług. W związku z tym, planowana transakcja wniesienia aportu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.462.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług dla następujących działań: 1. Podwyższenie kapitału zakładowego Spółki 1 o kwotę (...) zł poprzez utworzenie nowych (...) udziałów o wartości nominalnej po (...) zł każdy, co nastąpiło w wyniku zmiany umowy Spółki 1 oraz objęcia tych udziałów przez (P...) (nowego wspólnika) w zamian za wkład pieniężny w wysokości (...) zł na kapitał zakładowy Spółki 1. 2. Dobrowolne umorzenie wszystkich (...) udziałów w Spółce 1, które należały do Spółki 2, bez wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że powyższe czynności będą dla Spółki 1 neutralne w zakresie podatku od towarów i usług, co oznacza, że nie zostaną zakwalifikowane jako świadczenie usług ani dostawa towarów, które podlegałyby obowiązkowi zapłaty podatku od towarów i usług.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.672.2017.11.AMA

Interpretacja indywidualna dotyczy charakteru świadczeń realizowanych przez spółkę (...) na rzecz Lidera konsorcjum w ramach umowy dotyczącej zaprojektowania, wybudowania oraz uruchomienia instalacji (...). Organ podatkowy ustalił, że: 1. Dostawy towarów (maszyn i urządzeń) zrealizowane przez (...) na rzecz Lidera przed podpisaniem aneksu do umowy wykonawczej stanowią odrębne świadczenia od usługi wykonania instalacji (...), kwalifikując się jako dostawy towarów. 2. Świadczenie obejmujące dostawę materiałów i urządzeń wchodzących w skład instalacji (...) oraz ich instalację/montaż po podpisaniu aneksu, tworzy kompleksową usługę, w której dominującym elementem jest usługa instalacji/montażu. Usługa ta podlega mechanizmowi odwrotnego obciążenia. 3. Usługa sporządzenia dokumentacji projektowej instalacji (...) stanowi odrębne świadczenie, które nie jest objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia. 4. Usługa przeprowadzenia rozruchu technologicznego instalacji (...) również stanowi odrębne świadczenie, nieobjęte mechanizmem odwrotnego obciążenia.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.234.2023.2.PJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że zbywany zespół składników majątkowych i niemajątkowych w postaci X2. stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, transakcja sprzedaży X2. przez X. na rzecz Y. nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.251.2023.3.DM

Wniosek dotyczy płynnego produktu biobójczego o działaniu bakteriobójczym, grzybobójczym, drożdżakobójczym, sporobójczym oraz wirusobójczym, przeznaczonego do dezynfekcji powierzchni. Produkt ten uzyskał pozwolenie na obrót jako środek biobójczy i został wpisany do rejestru produktów biobójczych. Organ podatkowy uznał, że produkt spełnia definicję "środków odkażających o właściwościach bakteriobójczych, grzybobójczych i wirusobójczych, mających zastosowanie wyłącznie w ochronie zdrowia", co umożliwia zastosowanie obniżonej stawki VAT w wysokości 8% zgodnie z poz. 15 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.327.2023.1.ASZ

Gmina, zarejestrowany czynny podatnik VAT, scentralizowany ze swoimi jednostkami budżetowymi, w tym MOSiR, planuje inwestycję polegającą na rozbudowie i przebudowie Stadionu Miejskiego. Faktury zakupowe z naliczonym podatkiem VAT związane z tą inwestycją będą wystawiane na Gminę, która pozostanie właścicielem majątku powstałego w wyniku tej inwestycji. MOSiR, jako jednostka organizacyjna Gminy, będzie wykorzystywać zmodernizowany Stadion wyłącznie do prowadzenia odpłatnej, opodatkowanej działalności. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.320.2023.1.AKS

Gmina utworzyła spółkę, w której Krajowy Zasób Nieruchomości jest udziałowcem. Głównym celem działalności spółki jest budowa domów mieszkalnych oraz ich wynajem. Gmina planuje wnieść do spółki działki, zarówno zabudowane, jak i niezabudowane, które nabyła z mocy prawa od Skarbu Państwa. Aport zostanie zrealizowany na podstawie umowy cywilnoprawnej. Gmina zapytała, czy w związku z wniesieniem tych nieruchomości do spółki będzie działać jako podatnik VAT, czy też będzie zwolniona z tego obowiązku na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina będzie działać jako podatnik VAT w związku z wniesieniem aportu nieruchomości do spółki, a transakcja ta podlega opodatkowaniu VAT. Organ uznał, że Gmina nie może skorzystać ze zwolnienia z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, ponieważ wniesienie aportu ma charakter cywilnoprawny, a nie publicznoprawny.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.184.2023.3.AS

Interpretacja dotyczy usługi rozdrobnienia gałęzi na prywatnej działce przy użyciu urządzenia mechanicznego. Usługę świadczy gmina za pośrednictwem swojego zakładu budżetowego. W ramach usługi wykonywane są następujące czynności: przyczepienie gałęzi do pojazdu, przejazd do miejsca wskazanego przez zleceniodawcę, odczepienie gałęzi, pocięcie (rozdrobnienie) gałęzi, ponowne przyczepienie gałęzi do pojazdu oraz powrót do bazy. Wynagrodzenie za usługę ustalane jest na podstawie stawki godzinowej. Organ podatkowy klasyfikuje tę usługę według PKWiU 81.30 "Usługi związane z zagospodarowaniem terenów zieleni" i ustala dla niej stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.228.2023.3.NR

Wnioskodawca świadczy usługę sporządzania projektu elektrycznego oraz teletechnicznego dotyczącego konstrukcji obiektu. Celem tej usługi jest przygotowanie dokumentacji projektowej dla branży elektrycznej i teletechnicznej, co ma na celu zapewnienie bezpiecznego i efektywnego funkcjonowania instalacji elektrycznej w budynku. Usługa ta realizowana jest na rzecz biur architektonicznych, które zawierają umowy z inwestorami na kompleksową dokumentację projektową. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 71 "Usługi architektoniczne i inżynierskie; usługi w zakresie badań i analiz technicznych" oraz podlegać opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.193.2023.2.MC

Gmina pełni rolę Lidera Projektu pn. "..." realizowanego jako projekt partnerski w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Projekt obejmuje dostawę i montaż zestawów fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych oraz kotłów na biomasę na nieruchomościach mieszkańców Gminy. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, w których określono wzajemne zobowiązania organizacyjne i finansowe związane z realizacją projektu. Wkład własny mieszkańców wynosi od 24% do 41% kosztów netto instalacji, a pozostała część jest finansowana z dotacji. Organ uznał, że działania Gminy w ramach projektu nie będą stanowiły dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, a otrzymana dotacja nie będzie podlegała opodatkowaniu. Gminie nie przysługuje również prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.461.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowanym umorzeniem udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka 1), które należą do innej spółki z o.o. (Spółka 2). Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka 1 i Spółka 2 zamierzają przeprowadzić szereg działań, w tym podwyższenie kapitału zakładowego Spółki 1 oraz dobrowolne umorzenie wszystkich udziałów Spółki 2 w Spółce 1 bez wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że umorzenie udziałów nie będzie dla Spółki 2 stanowić dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu VAT. W związku z tym, umorzenie udziałów Spółki 1 należących do Spółki 2 będzie dla tej ostatniej czynnością neutralną w zakresie podatku VAT.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4012.537.2018.8.NF

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, nabyła w 2007 roku niezabudowaną nieruchomość do majątku prywatnego. W 2017 roku postanowiła sprzedać część tej nieruchomości, dokonując podziału gruntu oraz zawierając umowę dzierżawy z przyszłym nabywcą na okres 3 miesięcy. Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, jednak nieruchomość ta nie jest z nią związana. Jako czynny, zarejestrowany podatnik VAT, planuje jednorazową sprzedaż dwóch działek z tej nieruchomości, a uzyskane środki będą stanowić jej majątek prywatny. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy, uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawczyni nie działa w tym przypadku jako podatnik VAT, lecz jedynie zarządza swoim majątkiem prywatnym.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.459.2023.2.MSO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Planowana transakcja sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej (Nieruchomości R) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) i nie będzie korzystała ze zwolnienia. Nieruchomość R uzyska status terenu budowlanego na dzień transakcji, ponieważ do tego momentu zostanie wydana decyzja o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu. 2. Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktur VAT dokumentujących: zaliczkę, cenę oraz ewentualne wynagrodzenie dodatkowe. 3. Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur otrzymanych od Wnioskodawcy.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.328.2023.2.ASZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej (Sprzedająca) zawarła z firmą C. Sp. z o.o. (Kupującą) przedwstępną warunkową umowę sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej, składającej się z działek nr x i nr y. Kupująca nabywa nieruchomość w celu dalszego zbycia docelowemu nabywcy, który zamierza prowadzić na działkach obiekt handlowy. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Sprzedająca nie może skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT, przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki są uznawane za teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy. Ponadto, z uwagi na aktywne działania Sprzedającej i Kupującej mające na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, organ stwierdził, że Sprzedająca prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. W konsekwencji, dostawa przedmiotowej nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.184.2023.3.MPU

Wnioskodawca, będący instytutem badawczym, jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Instytut uczestniczy w projekcie "(...)", którego celem jest opracowanie innowacyjnego układu napędowego dla jednostek pływających typu katamaran. Projekt realizowane jest przez konsorcjum, którego liderem jest spółka (X). Na Wnioskodawcy spoczywają obowiązki związane z opracowaniem modelu 3D katamaranu. Projekt otrzymuje dofinansowanie z Narodowego Centrum Badań i Rozwoju. Wnioskodawca planuje, że efekty projektu będą miały potencjał do wykorzystania w działalności gospodarczej. Jeśli projekt zostanie zrealizowany zgodnie z założeniami i jego efekty będą nadawały się do komercjalizacji, Wnioskodawca wraz z członkami konsorcjum podejmie działania w celu skomercjalizowania tych efektów. Wydatki projektowe, według zamiaru Instytutu, nie będą służyć do prowadzenia innej działalności niż ta opisana, w szczególności nie będą wykorzystywane do działalności zwolnionej z VAT. Wnioskodawca ma prawo do pełnego odliczenia VAT z tytułu nabycia wydatków projektowych.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.491.2023.2.PRP

Gmina przeprowadziła inwestycję polegającą na rewitalizacji nieużytkowanego budynku rampy pokolejowej, w którym powstały m.in. sala widowiskowa, kawiarnia oraz pomieszczenia biurowe i gospodarcze. Celem tej inwestycji było ożywienie społeczno-kulturalne miejscowości oraz wsparcie osób zagrożonych wykluczeniem. Po zakończeniu prac Gmina nieodpłatnie przekazała cały majątek powstały w wyniku inwestycji samorządowej instytucji kultury - Domowi Kultury. Dom Kultury wykorzystuje ten majątek do prowadzenia działalności statutowej, w tym organizacji wydarzeń kulturalnych, z których część ma charakter odpłatny. Gmina uznała, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ majątek nie jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT przez Gminę.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.250.2023.3.DM

Wniosek dotyczy płynnego produktu o działaniu bakteriobójczym, grzybobójczym, drożdżakobójczym, sporobójczym i wirusobójczym, przeznaczonego do dezynfekcji powierzchni. Produkt ten jest środkiem odkażającym, który wykazuje właściwości bakteriobójcze, grzybobójcze i wirusobójcze, a jego zastosowanie ogranicza się wyłącznie do ochrony zdrowia. Uzyskano dla niego pozwolenie tymczasowe oraz dokonano wpisu do rejestru produktów biobójczych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.183.2023.3.DS

Interpretacja indywidualna została wydana częściowo nieprawidłowo, a częściowo prawidłowo. Stanowisko Wnioskodawcy, według którego kwota otrzymana na pokrycie Roszczenia nie stanowi wynagrodzenia za usługi A (realizowane w ramach Konsorcjum X na podstawie Umowy O&M oraz Umowy Interface z B) i w związku z tym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jest błędne. Otrzymana kwota na pokrycie Roszczenia w całości stanowi wynagrodzenie za usługi A, które podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Natomiast prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, że kwota ta w całości stanowi wynagrodzenie za usługi, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania podatkiem VAT. Dodatkowo, prawidłowe jest stwierdzenie, że obowiązek podatkowy w zakresie VAT z tytułu wykonanych usług (za które Konsorcjum X otrzyma kwotę na pokrycie Roszczenia) powstał w (...) r., a usługi powinny być udokumentowane fakturą wystawioną przez A. Stanowisko B, zgodnie z którym przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usług od Konsorcjum X (za które Konsorcjum X otrzyma kwotę na pokrycie Roszczenia) udokumentowanych fakturą, również jest prawidłowe.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.166.2023.5.WF

Interpretacja dotyczy usługi budowy Centrum Opiekuńczo-Mieszkalnego w (...), przeznaczonego dla dorosłych osób z niepełnosprawnością w stopniu znacznym lub umiarkowanym. Budynek zapewni zakwaterowanie z wyżywieniem oraz całodobową opiekę. Zgodnie z Polską Klasyfikacją Obiektów Budowlanych (PKOB), obiekt został sklasyfikowany w klasie 1130 - Budynki zbiorowego zamieszkania. Organ podatkowy uznał, że budowa tego obiektu stanowi usługę budowy obiektu budowlanego, który należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, opodatkowaną stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.170.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru - mieszanki (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Organ podatkowy uznał, że przedmiotowy towar - mieszanka (...) - spełnia kryteria dla towarów objętych działem 20 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. Organ pozytywnie rozstrzygnął zapytanie podatnika, klasyfikując towar do działu 20 CN i ustalając stawkę VAT na 0%.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.395.2023.1.AWY

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wynajmem krótkoterminowym nieruchomości przez podatnika. Podatnik wcześniej prowadził działalność gospodarczą w obszarze krótkoterminowego wynajmu oraz zarządzania nieruchomościami, jednak od 1 lutego 2023 r. zawiesił tę działalność i obecnie wynajmuje nieruchomości jako osoba prywatna. Organ podatkowy uznał, że mimo statusu osoby prywatnej, podatnik wciąż prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a usługi wynajmu krótkoterminowego, które świadczy, podlegają opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.225.2023.4.PJ

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT w związku z wydatkami poniesionymi na uczestnictwo Współpracowników w Szkoleniach i Konferencjach oraz na nabycie towarów i usług związanych ze Spotkaniami integracyjnymi, w których biorą udział Pracownicy lub Współpracownicy. Organ stwierdził, że: - w zakresie prawa do odliczenia VAT od usług gastronomicznych oraz noclegowych/zakwaterowania związanych z uczestnictwem Współpracowników w Szkoleniach i Konferencjach, stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe, - w pozostałym zakresie, stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Organ uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków, które nie dotyczą usług gastronomicznych i noclegowych/zakwaterowania, związanych z uczestnictwem Współpracowników w Szkoleniach i Konferencjach oraz od wydatków na towary i usługi związane ze Spotkaniami integracyjnymi, w których uczestniczą Pracownicy lub Współpracownicy (z wyłączeniem wydatków na usługi gastronomiczne).

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.230.2023.3.BK

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla usługi polegającej na sporządzaniu projektu zagospodarowania działki lub terenu w zakresie elektrycznym i teletechnicznym. Organ podatkowy przeanalizował zakres usługi i, na podstawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), zakwalifikował ją do działu 71 "Usługi architektoniczne i inżynierskie; usługi w zakresie badań i analiz technicznych". W związku z tym, dla tej usługi ustalono stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 23%.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.256.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla nawozu uzyskiwanego z przerobu kamienia wapiennego. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia wymogi określone w przepisach dotyczących nawozów i jest przeznaczony do stosowania w produkcji rolnej. W związku z tym podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT i poz. 10 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.439.2023.1.ŻR

Interpretacja indywidualna dotyczy usług świadczonych przez Wnioskodawczynię, która jest technikiem masażystą, oraz usług nabywanych od osób z uprawnieniami terapeuty zajęciowego i asystentki stomatologicznej. Usługi te obejmują japoński masaż twarzy, masaż w ramach terapii indywidualnej, masaż klasyczny, masaż relaksacyjny, masaż twarzy płytką, masaż próżniowy twarzy, kinesiotaping twarzy oraz masaż antycellulitowy, a ich celem jest profilaktyka, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawa zdrowia. Organ uznał, że Wnioskodawczyni ma prawo do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT w odniesieniu do usług świadczonych przez nią osobiście jako technik masażysta, a także na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy o VAT w odniesieniu do usług nabywanych od osób z odpowiednimi uprawnieniami.

📅 16.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.672.2018.11.S.LK

Interpretacja dotyczy wystawiania faktur przez spółkę zajmującą się dostawą samochodów. Spółka wystawia faktury przed fizycznym wydaniem pojazdów klientom, w tym klientom indywidualnym, korzystającym z kredytu oraz firmom leasingowym i flotowym. Często od momentu wystawienia faktury do powstania obowiązku podatkowego (tj. dnia zapłaty lub wydania pojazdu) mija więcej niż 30 dni. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Przepis art. 108 ust. 1 ustawy o VAT nie odnosi się do faktur wystawionych przez spółkę w terminie wcześniejszym niż 30 dni przed dniem powstania obowiązku podatkowego, ponieważ dokumentują one rzeczywiste transakcje, a nie są "pustymi fakturami". 2) Spółka nie ma obowiązku wystawiania faktur korygujących, gdy od dnia wystawienia faktury do dnia powstania obowiązku podatkowego minęło więcej niż 30 dni, pod warunkiem że transakcja została zrealizowana i nie wystąpiły inne okoliczności uzasadniające korektę. Organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.352.2023.2.SM

Interpretacja dotyczy usług zarządzania świadczonych przez Zainteresowanego na rzecz Spółki. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Usługi zarządzania świadczone przez Zainteresowanego podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zainteresowany działa w ramach umowy cywilnoprawnej jako podatnik VAT, a nie w ramach stosunku pracy, co wykluczałoby opodatkowanie. 2. Spółce, jako zarejestrowanemu czynnemu podatnikowi VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawianych przez Zainteresowanego za świadczenie usług zarządzania, pod warunkiem, że usługi te są wykorzystywane do wykonywania przez Spółkę czynności opodatkowanych.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.268.2023.2.AS

Organ uznał stanowisko Muzeum za nieprawidłowe. Muzeum, jako samorządowa instytucja kultury, prowadzi zarówno działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, jak i działalność statutową o charakterze publicznym, która nie ma na celu osiągania zysku. W sytuacji, gdy Muzeum nie będzie mogło w pełni przypisać podatku naliczonego do działalności gospodarczej, będzie zobowiązane do stosowania przepisów art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, które regulują sposób określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej (tzw. prewspółczynnik). Organ stwierdził, że organizowane przez Muzeum nieodpłatne wydarzenia, takie jak dni bezpłatne czy spotkania autorskie, nie są realizowane wyłącznie w ramach działalności gospodarczej, lecz również służą celom statutowym Muzeum, związanym z upowszechnianiem kultury. W związku z tym Muzeum nie będzie mogło odliczyć całego podatku naliczonego i będzie zobowiązane do zastosowania prewspółczynnika.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.340.2023.3.KFK

Stacja Sanitarno-Epidemiologiczna, jako państwowa jednostka budżetowa, wystąpiła o dofinansowanie na realizację projektu, w ramach którego planuje zakup środków trwałych. Sprzęt ten będzie wykorzystywany do przeprowadzania badań i analiz laboratoryjnych, zarówno tych wynikających z ustawy o Państwowej Inspekcji Sanitarnej (nieopodatkowanych), jak i badań realizowanych na podstawie umowy zlecenia, które są opodatkowane. Stacja jest czynnym podatnikiem VAT. Organ potwierdził, że Stacja ma prawo do częściowego obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od zakupionego sprzętu, w zakresie, w jakim będzie on używany do czynności opodatkowanych. Jednocześnie Organ stwierdził, że Stacja nie może stosować wzoru określenia proporcji dla jednostek budżetowych, zawartego w rozporządzeniu Ministra Finansów, ponieważ nie jest jednostką budżetową jednostki samorządu terytorialnego. W związku z tym Stacja będzie zobowiązana do zastosowania innej metody określenia proporcji, najlepiej odpowiadającej specyfice jej działalności, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI2-2.442.1.2022.7.KTG

Interpretacja dotyczy usługi budowy budynku przeznaczonego na zakwaterowanie osadzonych w zakładzie karnym. Organ uznał, że budynek ten powinien być sklasyfikowany w PKOB 1130 "Budynki zbiorowego zamieszkania", a nie jako część budownictwa mieszkaniowego objętego społecznym programem mieszkaniowym. W związku z tym, usługa ta nie spełnia warunków do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. Zatem właściwa stawka VAT dla tej usługi wynosi 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 w powiązaniu z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.168.2023.3.AGW

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w sprawie klasyfikacji świadczenia polegającego na udzieleniu licencji na rozbudowę systemu medycznego X oraz usługi migracji systemu i danych pacjentów. Organ uznał, że wniosek Wnioskodawcy dotyczy nie jednego świadczenia kompleksowego, lecz wielu różnych świadczeń, które nie są ze sobą nierozerwalnie związane. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, WIS może dotyczyć wyłącznie klasyfikacji jednego towaru, jednej usługi lub jednego świadczenia kompleksowego. Opis przedmiotu wniosku był wielowariantowy i nie zawierał zamkniętego katalogu czynności, co skutkowało odmową wydania WIS.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.222.2023.1.MAZ

Interpretacja dotyczy braku opodatkowania na terytorium Polski dostawy towarów do ABCD SA, które wcześniej nabyto w kraju trzecim (Ukrainie) i przetransportowano do odbiorcy w kraju trzecim. Zawiera również kwestie związane z kwalifikacją kosztów transportu ponoszonych przez Spółkę dla sprzedawanych towarów oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur za usługi transportowe związane ze sprzedażą towarów do ABCD SA. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w każdej z tych kwestii jest prawidłowe.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.224.2023.1.MAZ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania stawki podatku 0% do usług transportu towarów świadczonych przez Spółkę na terytorium Polski, które są częścią usługi transportu międzynarodowego, oraz prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących nabycie tych usług, nawet gdy wystawca zastosował stawkę 23% zamiast 0%. Zgodnie z opisanym stanem faktycznym, Spółka nabywa usługi transportowe i logistyczne na terytorium Polski, które następnie refakturuje na podmiot z Grupy z siedzibą w Szwajcarii. Transport towarów odbywa się z Ukrainy do odbiorcy poza terytorium UE, przy czym odcinek transportu na terytorium Polski, od granicy do portu morskiego, realizowany jest przez polskich przewoźników na zlecenie Spółki. Organ uznał, że usługi transportowe nabywane przez Spółkę tworzą jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest usługa transportu towarów. Usługa ta stanowi część transportu międzynarodowego, ponieważ towary są przemieszczane z miejsca poza terytorium UE (Ukraina) do miejsca poza terytorium UE (port w państwie trzecim). W związku z tym, Spółka ma prawo zastosować stawkę podatku 0% do refaktury tych usług na rzecz podmiotu z Grupy, pod warunkiem posiadania odpowiedniej dokumentacji, zgodnie z ustawą o VAT. Dodatkowo, Organ stwierdził, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturach dokumentujących nabycie usług transportowych i logistycznych, nawet jeśli wystawca zastosował stawkę 23% zamiast 0%, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów do odliczenia podatku naliczonego. Zastosowanie przez sprzedawcę błędnej (zawyżonej) stawki podatku nie pozbawia Spółki prawa do odliczenia.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.284.2023.1.HW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka świadczy usługi hotelowe, obejmujące nocleg, wyżywienie oraz środki higieniczne, na rzecz obywateli Ukrainy, którzy są ofiarami działań wojennych na terytorium Ukrainy. Usługi te są realizowane na podstawie umowy zawartej z Urzędem Miasta. Spółka otrzymuje wynagrodzenie ustalone ryczałtowo, w zależności od liczby osób zakwaterowanych w hotelu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Spółka nie ma prawa do zastosowania stawki 0% VAT na świadczone usługi hotelowe, ponieważ są one odpłatne. Przepisy przewidujące preferencyjną stawkę 0% VAT odnoszą się jedynie do nieodpłatnych świadczeń na rzecz określonych podmiotów. W związku z tym, Spółka powinna stosować do tych usług podstawową stawkę podatku VAT, wynoszącą 8%.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.134.2023.6.NR

Wniosek dotyczy usługi wykonania uproszczonego projektu wewnętrznej instalacji elektrycznej w budynku administracyjno-mieszkalnym. Wnioskodawca specjalizuje się w usługach projektowych, weryfikacji projektów architektoniczno-budowlanych w zakresie elektrycznym i teletechnicznym oraz w nadzorze autorskim. Usługa ta została zakwalifikowana do działu 71 PKWiU, obejmującego "Usługi architektoniczne i inżynierskie; usługi w zakresie badań i analiz technicznych". Organ podatkowy ustalił, że odpowiednia stawka podatku od towarów i usług dla tej usługi wynosi 23%.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.221.2023.3.KM

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni w ciągu ostatnich 10 lat sprzedała kilka nieruchomości gruntowych oraz udziałów w nieruchomościach. Nie była zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i nie prowadziła działalności gospodarczej. Działki oraz udziały w działkach nabyła do majątku prywatnego w celu zaspokojenia swoich potrzeb mieszkaniowych. Wnioskodawczyni nie podejmowała działań mających na celu zwiększenie wartości nieruchomości ani ich uatrakcyjnienie. Nabywców pozyskiwała za pośrednictwem biura nieruchomości, nie prowadząc działań marketingowych. W związku z tym organ uznał, że sprzedaż tych działek i udziałów nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawczyni nie działała jako podatnik VAT, lecz korzystała z prawa do rozporządzania swoim majątkiem prywatnym.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.299.2023.3.MPA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą nieruchomości gruntowych przez osobę fizyczną. Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość gruntową w 2009 roku wspólnie z byłym małżonkiem, a po rozwodzie i podziale majątku uzyskała część tej nieruchomości na wyłączną własność. Z uwagi na trudną sytuację osobistą i majątkową, Wnioskodawczyni planuje sprzedaż części nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ działania Wnioskodawczyni mieszczą się w ramach zwykłego wykonywania prawa własności i nie mają charakteru działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.235.2023.3.DM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu roślinnego na bazie (...), który zawiera m.in. (...), jest pakowany w atmosferze ochronnej i przeznaczony do spożycia po obróbce termicznej. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz składu produktu, zakwalifikował towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.270.2023.2.EB

Wnioskodawca, będący spółką jawną i czynnym podatnikiem VAT, planuje rozwiązanie spółki bez likwidacji. W wyniku podziału majątku spółki, Wspólnik I otrzyma środki pieniężne, natomiast Wspólnik II - środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, które wcześniej zostały wniesione do spółki aportem. Organ podatkowy stwierdził, że w związku z rozwiązaniem spółki: 1. Nie powstanie obowiązek sporządzenia spisu z natury, ponieważ Wnioskodawcy nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT od nabycia tych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. 2. Przekazanie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Wspólnikowi II nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT, gdyż Wnioskodawcy nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT od ich nabycia. W związku z powyższym, stanowisko Wnioskodawcy, że w wyniku rozwiązania spółki nie powstanie obowiązek sporządzenia spisu z natury ani opodatkowania przekazania majątku, zostało uznane za prawidłowe.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.196.2023.4.MW

Spółka świadczy usługi wiertnicze na terytorium Państwa (...). Dysponując w (...) odpowiednią infrastrukturą techniczną oraz personelem, Spółka ma w (...) stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT. W związku z tym nabywane przez Spółkę usługi związane z tym stałym miejscem działalności, opodatkowane VAT na podstawie art. 28b ustawy o VAT, nie będą skutkować obowiązkiem wykazania importu usług w Polsce.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.206.2023.3.AJ

Wniosek dotyczy towaru, którym jest produkt spożywczy na bazie (...), zawierający m.in. (...), pakowany w atmosferze ochronnej i przeznaczony do spożycia po obróbce termicznej. Wnioskodawca wystąpił o klasyfikację towaru według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zaklasyfikował towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" oraz ustalił stawkę VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-2.451.67.2020.18.PG

Wnioskodawca, X. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji towaru "(...)" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ pierwszej instancji sklasyfikował towar do działu 31 CN, ustalając stawkę VAT na poziomie 23%. Wnioskodawca odwołał się od tej decyzji, argumentując, że towar powinien być zakwalifikowany jako nawóz i opodatkowany stawką 8%. Po rozpatrzeniu odwołania, organ odwoławczy potwierdził decyzję organu pierwszej instancji. Wnioskodawca złożył skargę do sądu administracyjnego, który uchylił decyzję organu odwoławczego. W wyniku skargi kasacyjnej organu, Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że towar "(...)" należy do pozycji 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, która obejmuje "Nawozy i środki ochrony roślin - zwykle przeznaczone do wykorzystania w produkcji rolnej, oraz pasze i karmy dla zwierząt gospodarskich i domowych". W związku z tym, właściwa stawka VAT dla tego towaru wynosi 8%.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.274.2023.1.DP

Gmina realizuje projekt rozbudowy stacji uzdatniania wody (SUW) oraz budowy sześciu przydomowych oczyszczalni ścieków (POŚ), mający na celu poprawę jakości wody pitnej oraz zagospodarowanie ścieków bytowych. Projekt jest w pełni finansowany z dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Stacja uzdatniania wody będzie użytkowana nieodpłatnie przez samorządowy zakład budżetowy, natomiast przydomowe oczyszczalnie ścieków powstaną na prywatnych nieruchomościach mieszkańców, również bezpłatnie. Gmina nie przewiduje osiągania żadnego obrotu ze sprzedaży w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od rozbudowy SUW ani od budowy POŚ, ponieważ te czynności nie są związane z wykonywaniem przez Gminę czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.442.2023.1.AKA

Wnioskodawca, Dom Kultury w ..., złożył wniosek o przyznanie pomocy na realizację operacji w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem operacji jest wsparcie artystów, co ma na celu integrację mieszkańców obszaru LGD poprzez promocję, zakup instrumentów muzycznych oraz wyposażenia do prowadzenia edukacji artystycznej. Wnioskodawca zapytał o możliwość odzyskania podatku VAT związku z realizacją tej operacji. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odzyskania podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu oraz jego efekty nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 14.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.444.2023.1.MSO

Gmina planuje sprzedaż nieruchomości gruntowej, która według miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego (MPZP) składa się z części leśnej oraz części przeznaczonej pod zabudowę. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy dostawa części nieruchomości leśnej będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT? 2. Czy dostawa części nieruchomości przeznaczonej pod zabudowę będzie podlegać opodatkowaniu VAT? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dostawa części nieruchomości leśnej korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ jest to grunt niezabudowany, który nie jest terenem budowlanym. 2. Dostawa części nieruchomości przeznaczonej pod zabudowę podlega opodatkowaniu VAT, gdyż jest to teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy nie ma zastosowania, ponieważ Gmina nie wykorzystywała tej nieruchomości do czynności zwolnionych z VAT, a przy jej nabyciu nie wystąpił podatek naliczony. Stanowisko Gminy zostało zatem uznane za prawidłowe.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.348.2023.1.AKR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pan planuje sprzedaż działek nr 1, 2 i 3 na rzecz Kupującego. Działki te nie są nieruchomościami rolnymi i zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego kwalifikują się jako tereny budowlane. Pan prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. W celu zrealizowania sprzedaży działek podjął szereg działań, w tym zawarcie umowy przedwstępnej z zobowiązaniami dla obu stron, udzielenie Kupującemu pełnomocnictw oraz zgód na wykonanie czynności przygotowawczych, a także zawarcie umowy dzierżawy części działki nr 1 pod tablice reklamowe. Organ podatkowy uznał, że w związku z podjętymi przez Pana działaniami, sprzedaż działek nr 1, 2 i 3 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, a nie będzie korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Ponadto, Pan zobowiązany jest do wystawienia faktury z wykazanym podatkiem należnym.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.227.2023.3.MSM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu "serek (...)". Wnioskodawca zwrócił się o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu określenia prawidłowej stawki VAT dla tego towaru. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, uznał, że "serek (...)" należy zakwalifikować do działu 04 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje produkty mleczarskie. W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego produktu stosuje się stawkę VAT w wysokości 0%.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.291.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy realizacji przez Miasto projektu, który obejmuje dostawę i montaż zbiorników na wodę opadową na nieruchomościach mieszkańców. Miasto jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Mieszkańcy uczestniczą w kosztach projektu w minimalnym zakresie, pokrywając 15% kosztów kwalifikowanych oraz koszty niekwalifikowane. Projekt jest finansowany z dofinansowania ze środków europejskich. Organ podatkowy uznał, że działania Miasta w ramach tego projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu VAT. Miasto nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, wpłaty mieszkańców na realizację projektu nie będą podstawą opodatkowania VAT, a otrzymane dofinansowanie ze środków europejskich również nie będzie podlegało opodatkowaniu. Dodatkowo, Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego związane z wydatkami poniesionymi na realizację projektu.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.358.2023.2.KAK

Gmina planuje zrealizować projekt polegający na montażu instalacji oraz kotłów na biomasę na terenach nieruchomości mieszkańców. Środki na tę inwestycję Gmina pozyskała z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. W związku z realizacją projektu Gmina zawrze umowy z mieszkańcami, na mocy których będą oni zobowiązani do wniesienia wkładu własnego na pokrycie kosztów inwestycji. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wpłaty, które Gmina otrzyma na rachunek bankowy od mieszkańców tytułem wkładu własnego na montaż instalacji i kotłów na biomasę, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ montaż ten nie jest działalnością gospodarczą Gminy, która podlegałaby opodatkowaniu. 2. Środki finansowe, które Gmina otrzyma z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego na realizację inwestycji, również nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. 3. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.698.2018.12.RD

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do odliczenia podatku naliczonego z tytułu usług budowlanych nabywanych od podwykonawców, dla których Spółka jest podatnikiem na podstawie mechanizmu odwrotnego obciążenia. Spółka wykazywała podatek należny z tych usług w deklaracjach za miesiące późniejsze niż miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy, nawet jeśli korekta deklaracji VAT z wykazaniem podatku należnego zostanie złożona po upływie 3-miesięcznego terminu. Organ oparł się na wyrokach sądów administracyjnych oraz orzecznictwie TSUE, które wskazują, że przepisy krajowe uzależniające prawo do odliczenia od wykazania podatku należnego w 3-miesięcznym terminie są sprzeczne z zasadą neutralności podatku VAT.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.277.2018.10.S.MKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) transakcji cesji wierzytelności pieniężnej na rzecz spółki (Cesjonariusza) na podstawie umowy nabycia od zbywcy (Cedenta), który jest pierwotnym wierzycielem lub inną osobą uprawnioną do rozporządzania tą wierzytelnością. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym, gdy cena nabycia wierzytelności jest niższa od jej wartości nominalnej, a cena sprzedaży odpowiada rzeczywistej ekonomicznej wartości wierzytelności w momencie nabycia, oraz nie przewiduje się przekazania innego wynagrodzenia poza ceną zakupu, a także nie istnieje odrębny stosunek prawny między zbywcą a Cesjonariuszem, który rodziłby obowiązek zapłaty wynagrodzenia w związku z nabyciem i egzekucją wierzytelności, to w tej sytuacji nie wystąpi odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym, nabycie wierzytelności w takich okolicznościach nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uwzględnił w swojej interpretacji orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego, które wskazują, że nabycie trudnych wierzytelności po cenie niższej od wartości nominalnej, jeśli różnica ta odzwierciedla rzeczywistą ekonomiczną wartość wierzytelności, nie stanowi odpłatnego świadczenia usług podlegającego opodatkowaniu VAT.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.353.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) usług doradczych oraz czynności zarządczych świadczonych przez Wnioskodawcę na rzecz spółki. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i zawarł ze spółką dwie umowy: 1) Umowę o doradztwo, na podstawie której Wnioskodawca świadczy usługi doradcze. Usługi te podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z ich świadczeniem i nie jest związany ze spółką prawnymi więzami określonymi w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT. 2) Kontrakt menedżerski, na podstawie którego Wnioskodawca wykonuje czynności zarządcze. Czynności te nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki określone w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, tj. jest związany ze spółką prawnymi więzami dotyczącymi warunków wykonywania czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności. Organ potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy w zakresie opodatkowania tych usług jest prawidłowe.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.422.2023.1.JS

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży hurtowej sprzętu elektronicznego i telekomunikacyjnego, dokonując odpłatnych dostaw towarów opodatkowanych VAT. W praktyce biznesowej Spółki występują sytuacje, w których kontrahenci nie odbierają zamówionych towarów. W takich przypadkach Spółka planuje obciążać kontrahentów kosztami zwrotu nieodebranych towarów, które obejmą koszty transportu towaru do Polski, opłaty za powrotną odprawę celną oraz ewentualne dodatkowe wydatki. Spółka zadała pytanie, czy kwoty otrzymywane od kontrahentów tytułem zwrotu kosztów nieodebranych towarów należy traktować jako odszkodowanie, które nie podlega opodatkowaniu VAT, czy też powinny być objęte opodatkowaniem. Organ podatkowy uznał, że kwoty otrzymywane przez Spółkę od kontrahentów z tytułu zwrotu kosztów nieodebranych towarów stanowią odszkodowanie, które nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Spółka nie ma obowiązku wystawienia faktury VAT za te kwoty.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.295.2023.2.AR

Interpretacja dotyczy sprzedaży lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w budynku mieszkalnym, która odbywa się w drodze egzekucji komorniczej, a lokal ten należy do dłużnika. Organ podatkowy stwierdził, że komornik sądowy nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT od tej sprzedaży, ponieważ dłużnik nie prowadził rzeczywistej działalności gospodarczej w tym lokalu, a jedynie miał tam zarejestrowaną działalność. Organ uznał, że działania dłużnika w odniesieniu do posiadanej nieruchomości są związane z wykonywaniem prawa własności, a nie z prowadzeniem działalności gospodarczej. W związku z tym dłużnik nie będzie traktowany jako podatnik VAT w kontekście tej sprzedaży, a komornik jako płatnik nie będzie zobowiązany do naliczenia i pobrania podatku VAT.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.155.2023.3.DK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji soku z (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że analizowany towar spełnia kryteria i właściwości towarów objętych pozycją CN 2202 "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Towar ten nie spełnia warunków do zastosowania obniżonej stawki podatku w wysokości 5%, wskazanej w poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.282.2023.1.WK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Pulpety (...)", sprzedawanego w formie dwukomorowego talerzyka. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do działu 16 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory z mięsa, ryb, skorupiaków, mięczaków lub pozostałych bezkręgowców wodnych, lub z owadów". Z uwagi na to, że produkt zawiera ponad 20% masy mięsa drobiowego i nie podlega wyłączeniom określonym w załączniku nr 10 do ustawy o VAT, jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie są opodatkowane stawką 0% w podatku od towarów i usług.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.86.2023.6.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wytwarzaniu i sprzedaży gotowych zestawów sushi. Głównym składnikiem tych zestawów jest ryż poddawany obróbce termicznej, a pozostałe składniki to m.in. warzywa, ryby i skorupiaki. Zestawy sushi są sprzedawane zarówno podmiotom gospodarczym, jak i konsumentom. Dostawa do klientów realizowana jest za pośrednictwem firm zewnętrznych, a koszt transportu jest fakturowany bezpośrednio na klienta. Organ podatkowy uznał, że zestaw sushi powinien być sklasyfikowany w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług na podstawie przepisów tzw. "tarczy antyinflacyjnej".

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.304.2023.1.HW

Gmina, jako zarejestrowany, czynny płatnik podatku od towarów i usług, realizowała inwestycję polegającą na przebudowie drogi publicznej, która jest dostępna dla użytkowników nieodpłatnie. W tym przypadku Gmina działała jako organ władzy publicznej, wykonując zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, a nie jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym, zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy słusznie uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego zawartego w fakturach zakupu związanych z realizacją tego zadania inwestycyjnego.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.235.2023.1.JSU

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje zadania nałożone na nią przepisami prawa, w tym własne zadania określone w ustawie o samorządzie gminnym. Złożyła wniosek o dofinansowanie budowy ogólnodostępnej tężni solankowej, która ma służyć celom rekreacyjnym, turystycznym oraz społeczno-kulturalnym. Realizacja tego projektu mieści się w zakresie zadań własnych gminy. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu, ponieważ jego efekty nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko gminy za prawidłowe.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.334.2023.2.MC

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, nabyła w 2009 r. działkę gruntową nr 1, która wchodzi w skład wspólności majątkowej małżeńskiej. Część tej działki o powierzchni 341 m2 została przeznaczona przez męża Wnioskodawczyni na działalność gospodarczą związaną ze sprzedażą gazu LPG, natomiast pozostała część o powierzchni 2659 m2 była wykorzystywana w celach rekreacyjnych. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż całej działki nr 1. Organ podatkowy wskazał, że sprzedaż części działki wykorzystywanej w działalności gospodarczej męża Wnioskodawczyni nie podlega opodatkowaniu VAT. Z kolei sprzedaż pozostałej części działki, niewykorzystywanej w działalności gospodarczej, będzie podlegała opodatkowaniu VAT, jednak może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawczyni, że sprzedaż całej działki nr 1 będzie zwolniona z VAT, uznano za nieprawidłowe.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.241.2023.2.ID

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako czynny płatnik VAT. Planuje rozszerzenie działalności o usługi zakwaterowania dla pracowników swoich klientów, wykorzystując lokale mieszkalne wynajmowane od osób fizycznych. Lokale te będą udostępniane pracownikom klientów Wnioskodawcy bezpłatnie, aby zaspokoić ich potrzeby mieszkaniowe związane z pracą. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy usługa najmu świadczona przez Wnioskodawcę dla pracowników Pracodawców po ustaniu ich stosunku zatrudnienia podlega opodatkowaniu VAT, czy korzysta ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy VAT? 2. Czy Wnioskodawca ma obowiązek stosować do refakturowanych mediów, takich jak energia elektryczna, gaz, woda, odprowadzanie ścieków, internet i telewizja, tę samą stawkę, po jakiej nabył te media? Organ podatkowy uznał, że: 1. Usługa najmu świadczona przez Wnioskodawcę dla pracowników Pracodawców po ustaniu ich stosunku zatrudnienia korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy VAT, ponieważ spełnione są wszystkie przesłanki tego zwolnienia (najem na własny rachunek, najem lokali mieszkalnych, najem wyłącznie na cele mieszkaniowe). 2. Wnioskodawca ma obowiązek stosować do refakturowanych mediów, takich jak energia elektryczna, gaz, woda, odprowadzanie ścieków, internet i telewizja, stawki właściwe dla dostawy danego medium, a nie stawkę zastosowaną przy ich nabyciu. Wynika to z faktu, że media te są rozliczane odrębnie od czynszu najmu, a najemcy mają możliwość wyboru sposobu korzystania z nich poprzez decydowanie o wielkości zużycia.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.341.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy sprzedaży egzekucyjnej nieruchomości należącej do dłużnika, którym jest spółka z o.o. zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Nieruchomość obejmuje działkę nr 4/25, na której znajdują się cztery budynki oraz trzy budowle i fragment budowli. Kluczowe kwestie to: 1. Ustalenie, czy dłużnik jest podatnikiem VAT w odniesieniu do sprzedawanej nieruchomości. Organ uznał, że dłużnik jest podatnikiem, ponieważ prowadzi działalność gospodarczą, a nieruchomość stanowi składnik jego majątku przedsiębiorstwa. 2. Określenie, które części nieruchomości będą zwolnione z VAT, a które będą opodatkowane: - Dostawa budynku nr 1 nie będzie zwolniona, ponieważ nie potwierdzono, że nakłady na ten budynek nie przekroczyły 30% wartości początkowej (art. 43 ust. 21 ustawy o VAT). - Dostawa pozostałych budynków i budowli będzie zwolniona, gdyż od pierwszego zasiedlenia minęły ponad 2 lata, a na tych obiektach nie dokonano istotnych ulepszeń (art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT). 3. Ustalenie podstawy opodatkowania. Organ dopuszcza zastosowanie klucza powierzchniowego do podziału ceny na część opodatkowaną i zwolnioną.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.179.2023.3.AR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla zbiornika buforowego. Wnioskodawca przedstawił szczegółowy opis towaru, który sklasyfikowano w dziale 73 Nomenklatury Scalonej (CN) jako wyrób z żeliwa lub stali. Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.321.2023.2.AKS

Wnioskodawczyni nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług. W 2011 roku otrzymała w drodze darowizny działkę, którą podzieliła na sześć mniejszych działek. Nie użytkowała ich w żaden sposób, ani nie prowadziła na nich działalności gospodarczej czy rolniczej. W latach 2022 i 2023 sprzedała trzy z tych działek, aby pozyskać środki na budowę domu na innej działce. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych trzech działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawczyni nie prowadziła działalności gospodarczej w tym zakresie, a jedynie zarządzała swoim majątkiem prywatnym.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.328.2023.2.AK

Podatnik nabył mieszkanie w celu wynajmu, przeznaczając je dla firmy, która używa go do celów mieszkaniowych dla swoich pracowników. Akt notarialny został podpisany w kwietniu 2021 r. W tym samym roku wystawiono faktury zaliczkowe w kwietniu, sierpniu, wrześniu, grudniu oraz w lutym 2022 r., a faktura końcowa została wystawiona w marcu 2023 r. Podatnik zarejestrował się jako czynny podatnik VAT w kwietniu 2022 r., rezygnując ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do odliczenia VAT z faktur zaliczkowych wystawionych przed rejestracją jako czynny podatnik VAT, tj. z faktur z kwietnia, sierpnia, września, grudnia 2021 r. oraz lutego 2022 r. Jednocześnie podatnik może dokonać korekty podatku naliczonego z tych faktur zaliczkowych na podstawie art. 91 ust. 7d ustawy o VAT, w związku ze zmianą przeznaczenia nieruchomości na działalność opodatkowaną. Dodatkowo podatnik ma prawo do odliczenia VAT z faktury zaliczkowej z października 2022 r. zgodnie z art. 86 ust. 1 i 13 ustawy o VAT.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.203.2023.1.ML

Interpretacja dotyczy wynajmu pomieszczeń sportowych, w tym sektorów hali sportowej z szatniami oraz sali gimnastycznej z szatnią, przez gminną jednostkę organizacyjną - Szkołę Podstawową, na rzecz podmiotu prowadzącego zajęcia piłki nożnej dla dzieci. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być klasyfikowana według PKWiU 2015 w dziale 68 "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.248.2023.2.JO

Spółka A Sp. z o.o. sprzedaje maszyny poligraficzne klientom w Polsce. Czasami klienci chcą uiścić zaliczkę przed dokonaniem transakcji w walucie innej niż PLN, na przykład w euro. W związku z tym Spółka planuje wystawiać faktury zaliczkowe, które będą dokumentować te zaliczki, które klienci wpłacą w przyszłości. Spółka zadała następujące pytania: 1. Czy Spółka musi rozpoznać obowiązek podatkowy w VAT w momencie zapłaty zaliczki przez kupującego? 2. Czy Spółka ma prawo przeliczyć kwotę VAT na wystawionej Fakturze Zaliczkowej Przedwczesnej zgodnie z art. 31a ust. 2 ustawy VAT? 3. Czy Spółka może wystawić fakturę korygującą zerującą wcześniej wystawioną Fakturę Zaliczkową Przedwczesną, jeśli zaliczka nie zostanie ostatecznie wpłacona? Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Stanowisko Spółki jest prawidłowe - obowiązek podatkowy powstaje w momencie otrzymania zaliczki przez Spółkę. 2. Stanowisko Spółki jest prawidłowe - Spółka może przeliczyć kwotę VAT na Fakturze Zaliczkowej Przedwczesnej zgodnie z art. 31a ust. 2 ustawy VAT. 3. Stanowisko Spółki jest prawidłowe - Spółka może wystawić fakturę korygującą zerującą wcześniej wystawioną Fakturę Zaliczkową Przedwczesną, jeśli zaliczka nie zostanie ostatecznie wpłacona. Organ podatkowy potwierdził, że w każdej z trzech kwestii stanowisko Spółki jest prawidłowe.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.206.2023.3.BK

Interpretacja dotyczy usługi "wyświetlenie na liście", którą wnioskodawca oferuje na swojej platformie internetowej. Usługa ta polega na umożliwieniu użytkownikom, za odpowiednią opłatą, wyświetlania ich oferty na liście na stronie portalu. Głównym celem usługi jest promocja oraz zwiększenie rozpoznawalności ofert użytkowników, co ma przyczynić się do wzrostu ich popularności i sprzedaży. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę jako usługę reklamową według PKWiU 73 i uznał, że powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.467.2023.1.WL

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje zadanie polegające na utworzeniu inkubatora przetwórstwa lokalnego, którego celem jest nieodpłatne udostępnienie profesjonalnej infrastruktury do przetwarzania żywności z lokalnych gospodarstw. Po złożeniu wniosku o przyznanie pomocy na realizację tego zadania, wniosek został zaakceptowany. Powiat zwraca się z pytaniem, czy może odzyskać podatek VAT związany z zakupami dokonanymi w ramach tego zadania. Organ podatkowy informuje, że Powiat nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z tych zakupów, ponieważ czynności związane z realizacją tego zadania nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Powiat nie może odzyskać podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego zadania.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.312.2023.2.WK

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą. Po zakończeniu umowy o pracę, zawarł ze Spółką dwie umowy: pierwsza to kontrakt menedżerski, na mocy którego Wnioskodawca będzie zarządzał częścią działalności Spółki, a wynagrodzenie z tego tytułu nie podlega opodatkowaniu VAT. Druga umowa dotyczy świadczenia usług doradczych na rzecz Spółki, za które Wnioskodawca otrzyma wynagrodzenie podlegające opodatkowaniu VAT. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące opodatkowania VAT tych usług jest prawidłowe.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.87.2023.3.AA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny charakteru usług świadczonych przez wnioskodawcę w zakresie letniego i zimowego utrzymania dróg oraz ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu tych usług. Organ uznał, że usługi letniego i zimowego utrzymania dróg, z wyjątkiem usług z grupy 5 - zimowe utrzymanie dróg, nie stanowią jednego kompleksowego świadczenia, lecz są niezależnymi usługami, które należy opodatkować według odpowiednich stawek VAT. Usługi z grupy 5 - zimowe utrzymanie dróg - traktowane są jako jedno świadczenie kompleksowe, dla którego obowiązek podatkowy powstaje sukcesywnie, z upływem każdego okresu rozliczeniowego. Interpretacja jest częściowo negatywna, ponieważ organ nie zaakceptował stanowiska wnioskodawcy dotyczącego uznania usług z grupy 5 za niezależne usługi, a nie jako świadczenie kompleksowe.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.298.2023.1.AG

Gmina (...) w partnerstwie z 16 innymi gminami realizuje projekt pn. (...) w ramach obszaru programowego „Łagodzenie zmian klimatu i adaptacja do ich skutków” Mechanizmu Finansowego Europejskiego Obszaru Gospodarczego 2014-2021. Celem projektu jest zwiększenie zdolności lokalnej społeczności do ograniczenia emisji oraz adaptacji do zmian klimatu poprzez inwestycje w zielono-niebieską infrastrukturę oraz kampanie edukacyjno-świadomościowe. W ramach projektu na nieruchomościach mieszkańców zostaną zamontowane zbiorniki na wodę opadową. Mieszkańcy pokrywają 15% wartości kosztów kwalifikowanych oraz wszystkie koszty niekwalifikowane. Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że: 1. Montaż zbiorników na wodę opadową na nieruchomościach mieszkańców nie będzie stanowić odpłatnej dostawy towarów ani odpłatnego świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w tym zakresie. 2. Opłaty wpłacane przez mieszkańców na realizację projektu nie będą podstawą opodatkowania podatkiem VAT. 3. Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację projektu. 4. Dofinansowanie ze środków europejskich, które Gmina otrzyma na podstawie umowy o dofinansowanie projektu, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.333.2023.1.SN

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje w ramach Odnowy Obszaru Lokalnej Grupy Działania zrealizować projekt mający na celu stworzenie ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej. Głównym celem projektu jest utworzenie atrakcyjnej przestrzeni do spędzania czasu wolnego dla mieszkańców. Realizacja tego zadania należy do zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Efekty projektu nie będą wykorzystywane przez gminę w działalności gospodarczej. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nie są to czynności opodatkowane. Wszystkie wydatki związane z projektem, w tym podatek VAT, stanowią koszty kwalifikowalne.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.521.2023.1.WN

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce, zajmując się sprzedażą towarów. Nabywa towary m.in. na platformie X. Sprzedaż realizowana przez Wnioskodawcę odbywa się zarówno na terytorium kraju, jak i na rzecz odbiorców zagranicznych, a nabywane towary są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. W transakcjach handlowych Wnioskodawca występuje jako nabywca, identyfikując się jako przedsiębiorca. Dostawca, sprzedając towary Wnioskodawcy, często nie traktuje tej sprzedaży jako transakcji na rzecz podatnika, lecz jako sprzedaż dla konsumenta. Mimo że Wnioskodawca wyraźnie zaznacza, że uczestniczy w transakcji jako podatnik, dostawca wystawia dokument określany jako "rachunek". Dopiero na prośbę Wnioskodawcy wystawiana jest faktura VAT, która umożliwia jednoznaczną identyfikację sprzedawcy oraz zawiera jego NIP, figuruje on w polskim rejestrze VAT jako czynny podatnik. Mimo wystawienia faktury VAT, na dokumencie widnieje informacja, że "Ten rachunek nie może zostać wykorzystany do odliczenia naliczonego podatku VAT. Zakup został dokonany wyłącznie do użytku osobistego". Towar jest wysyłany z magazynu w Polsce. Dostawca jest w pełni świadomy, że Wnioskodawca pragnie wystąpić w transakcji jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą. Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie faktur dokumentujących nabycie towarów od dostawcy.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.390.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziału w nieruchomości gruntowej. W 2010 roku podatnik oraz jego brat nabyli 50% udziałów w działce gruntowej, planując budowę dwóch domów jednorodzinnych. Jednak z uwagi na planowaną rozbudowę pobliskiego cmentarza, połowa działki została wyłączona z zabudowy, co skłoniło podatnika do rezygnacji z budowy i podjęcia decyzji o sprzedaży swojego udziału. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż udziału w działce nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działka została nabyta do majątku prywatnego podatnika, a nie w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Organ uznał, że nie istnieją przesłanki świadczące o aktywności podatnika, która mogłaby być porównywalna do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnym obrotem nieruchomościami.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.361.2023.2.APR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od bieżących wydatków związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, stosując prewspółczynnik określony na podstawie metody ilościowej. Metoda ta opiera się na obiektywnych danych dotyczących ilości odprowadzanych ścieków od odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych, co umożliwia rzetelne ustalenie proporcji między działalnością opodatkowaną a nieodpodatkowaną. Interpretacja podkreśla, że ta metoda najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy w zakresie odprowadzania ścieków, która ma charakter głównie gospodarczy, a nie niegospodarczy, jak to zostało przyjęte w rozporządzeniu dla Urzędu Gminy.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.427.2023.2.AKA

Gmina realizuje projekt montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach prywatnych mieszkańców, finansowany z dotacji UE oraz wpłat mieszkańców, którzy pokrywają 15% wartości inwestycji. Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w ramach tego projektu, ponieważ nie prowadzi działalności gospodarczej, a realizuje zadanie publiczne. W związku z tym: 1. Opłaty mieszkańców nie stanowią podstawy opodatkowania VAT. 2. Dotacja UE na projekt nie podlega opodatkowaniu VAT. 3. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od zakupów związanych z projektem. 4. Przekazanie instalacji mieszkańcom po okresie trwałości projektu nie będzie podlegać odrębnemu opodatkowaniu VAT. Stanowisko Gminy jest prawidłowe w punktach 1-3, natomiast nieprawidłowe w kwestii uznania Gminy za podatnika VAT w związku z realizacją projektu.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.336.2023.1.RMA

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt remontu dwóch mieszkań, które będą przeznaczone na zakwaterowanie uchodźców z Ukrainy. Lokale te będą udostępniane nieodpłatnie uchodźcom przebywającym w Polsce do 120 dni oraz odpłatnie tym, którzy pozostaną dłużej niż 120 dni. Gmina uznała, że w przypadku nieodpłatnego udostępnienia lokali nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT. Natomiast w przypadku odpłatnego udostępnienia lokali, Gmina będzie dokonywała czynności opodatkowanych VAT, które będą korzystały ze zwolnienia. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, ponieważ Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu, gdyż towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.276.2023.1.MMA

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe w następujących kwestiach: 1. Środki uzyskane na pokrycie wkładu własnego w związku z przystąpieniem do programu "P", realizowanego przez M., stanowią obrót w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT i podlegają opodatkowaniu. 2. Środki finansowe w postaci unijnego dofinansowania, przekazywane Wnioskodawcy za pośrednictwem X, traktowane są jako zapłata za świadczone usługi, co również skutkuje obowiązkiem opodatkowania VAT zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy. 3. Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup towarów i usług nabywanych w związku z realizacją Projektów, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4012.335.2018.13.EB

Interpretacja dotyczy usług zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi świadczonych przez spółkę A. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Usługi wymienione w pkt I ppkt 1-6 oraz ppkt 9-24 korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, ponieważ stanowią kompleksową usługę zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi. 2. Usługi wymienione w pkt I ppkt 7 i 8 oraz w pkt II i III nie korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług i powinny być opodatkowane według odpowiednich stawek: - usługi z pkt I ppkt 7 i 8 - stawka 8% - usługi z pkt II - stawka 8% w zakresie robót konserwacyjnych w obiektach budownictwa mieszkaniowego, stawka 23% w pozostałym zakresie - usługi z pkt III - stawka 23%

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.224.2023.3.MF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla sera śmietankowo-kremowego, wyprodukowanego ze śmietanki z mleka krowiego pasteryzowanego i pakowanego w opakowania jednostkowe. Organ podatkowy klasyfikuje ten towar do działu 04 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznaje, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 3 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.279.2023.3.WH

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości (działki nr 1) będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), ponieważ Sprzedający (Pani) działa jako podatnik VAT zgodnie z ustawą o VAT. Sprzedający podjął szereg zorganizowanych działań w celu przygotowania nieruchomości do sprzedaży, takich jak uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy oraz udzielenie pełnomocnictwa do reprezentowania w tych czynnościach. Działania te wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Interpretacja potwierdza również, że dostawa niezabudowanej nieruchomości (działki nr 1) będzie opodatkowana stawką 23% VAT, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT i nie korzysta ze zwolnienia z VAT dla terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.203.2023.1.EM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek zawierających m.in. witaminę. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz opisu produktu, zakwalifikował towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W wyniku tej analizy stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.493.2018.14.S.KŁ

Gmina (...) poniosła wydatki na budowę infrastruktury kanalizacyjnej, którą następnie włączyła do środków trwałych i przekazała w odpłatną dzierżawę spółce komunalnej A. "(...)" Sp. z o.o. Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ infrastruktura będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych, czyli odpłatnej dzierżawy na rzecz spółki komunalnej. W tej sytuacji organ podatkowy stwierdził, że nie ma zastosowania przepis o proporcjonalnym odliczeniu podatku naliczonego.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.132.2023.3.DS

Wniosek dotyczył klasyfikacji budynku Centrum Opiekuńczo-Mieszkalnego (COM) według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla usługi budowy tego obiektu. Budynek COM będzie przeznaczony do opieki nad osobami wymagającymi stałej lub czasowej pomocy, oferując usługi zamieszkiwania w ramach pobytu dziennego lub całodobowego. Obiekt ma na celu poprawę jakości życia, zapewniając korzystającym opiekę oraz pomoc (pielęgniarską, psychologiczną) dostosowaną do ich potrzeb oraz możliwości wynikających z wieku i stanu zdrowia. Organ podatkowy zakwalifikował budynek COM do klasy PKOB 1264 - Budynki instytucji ochrony zdrowia świadczące usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską dla osób starszych, niepełnosprawnych itp. W związku z tym, dostawa tego budynku podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.398.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT usług doradczych oraz czynności zarządczych świadczonych przez Wnioskodawcę na rzecz spółki. Wnioskodawca zawarł dwie umowy ze spółką: Umowę o doradztwo oraz Kontrakt menedżerski. Usługi doradcze świadczone na podstawie Umowy o doradztwo podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca działa w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i ponosi odpowiedzialność za szkody wyrządzone podczas świadczenia tych usług. Czynności zarządcze wykonywane na podstawie Kontraktu menedżerskiego nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki określone w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, tj. jest związany ze spółką prawnymi więzami dotyczącymi warunków wykonywania czynności oraz wynagrodzenia, a także nie ponosi odpowiedzialności wobec osób trzecich.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.511.2023.1.IK

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce, zajmując się sprzedażą towarów. Nabywa towary m.in. na platformie X, a ich sprzedaż odbywa się zarówno na terytorium kraju, jak i do odbiorców zagranicznych. Nabyte towary są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. Przy zawieraniu transakcji z dostawcą, Wnioskodawca wyraźnie zaznacza, że uczestniczy w niej jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą, podając swój numer NIP. Mimo to, dostawca wystawia dokument nazwany "rachunkiem", a faktura VAT, zawierająca wszystkie wymagane elementy, jest wystawiana dopiero po prośbach Wnioskodawcy. Faktura ta umożliwia jednoznaczną identyfikację sprzedawcy, który jest zarejestrowany w polskim rejestrze VAT jako czynny podatnik. Choć na fakturze widnieje informacja, że "ten rachunek nie może zostać wykorzystany do odliczenia naliczonego podatku VAT", Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z tej faktury, ponieważ nabywane towary służą wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.318.2023.2.WH

Interpretacja dotyczy oceny prawa do zwolnienia z podatku VAT dla usług szkolenia zawodowego oraz przekwalifikowania zawodowego, które Wnioskodawca planuje świadczyć. Organ stwierdził, że usługi szkoleniowe finansowane w całości lub przynajmniej w 70% ze środków publicznych będą objęte zwolnieniem od podatku VAT, natomiast usługi finansowane ze środków własnych uczestników nie skorzystają z tego zwolnienia. Organ uznał, że Wnioskodawca nie spełnia warunków, aby być traktowanym jako podmiot realizujący cele zbliżone do podmiotów prawa publicznego, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia dla usług finansowanych z własnych środków.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.230.2023.3.BS

Gmina planuje inwestycję w budowę przydomowych oczyszczalni ścieków, oczyszczalni przy Szkole Podstawowej oraz sieci wodociągowej. W związku z tym zadała dwa pytania: 1. Czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z budową przydomowych oczyszczalni ścieków? 2. Czy podstawą opodatkowania usługi budowy przydomowych oczyszczalni ścieków będą jedynie wpłaty mieszkańców, pomniejszone o VAT należny, czy także otrzymane dofinansowanie? Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z budową przydomowych oczyszczalni ścieków, ponieważ inwestycja ta nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej Gminy. Dodatkowo, otrzymane dofinansowanie nie będzie stanowić podstawy opodatkowania, gdyż nie będzie bezpośrednio związane z opodatkowanymi czynnościami.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.284.2023.1.WF

Interpretacja dotyczy towaru "Wafel z kremem kakaowym", który sklasyfikowano w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.363.2023.1.KAK

Gmina planuje zrealizować projekt zakupu i montażu instalacji paneli fotowoltaicznych oraz kolektorów słonecznych na prywatnych budynkach mieszkalnych na swoim terenie. Projekt jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa, przy czym 85% kosztów kwalifikowanych pokrywa dotacja, a pozostałe 15% oraz 100% kosztów niekwalifikowanych są finansowane przez mieszkańców w formie wkładu własnego. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego projektu przez Gminę nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem czynności wykonywane przez Gminę na rzecz mieszkańców nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, dotacja otrzymana przez Gminę oraz wkład własny mieszkańców również nie będą podlegały opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowią wynagrodzenia za czynności opodatkowane.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.180.2023.3.AC

Interpretacja dotyczy elektrycznej suszarki przeznaczonej do ogrzewania i suszenia. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 85 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.271.2023.1.WF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Osłonka". Organ podatkowy uznał, że towar ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dla towarów z tej pozycji CN obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT wynoszącą 8%.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI2-2.442.2.2022.7.KTG

Interpretacja dotyczy usługi budowy budynku na terenie zakładu karnego lub aresztu śledczego. Organ uznał, że budynek ten powinien być sklasyfikowany w PKOB 1130 - Budynki zbiorowego zamieszkania, a nie jako obiekt budownictwa mieszkaniowego. Pobyt osadzonych w takim budynku ma charakter okresowy, związany z odbywaniem kary pozbawienia wolności lub tymczasowego aresztowania, a nie zaspokajaniem potrzeb mieszkaniowych. W związku z tym, usługa budowy tego budynku nie kwalifikuje się do zastosowania 8% stawki podatku VAT na podstawie art. 41 ust. 12 pkt 1 ustawy. Odpowiednia stawka podatku VAT wynosi 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 w powiązaniu z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.446.2023.2.WN

Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, Wnioskodawca zamierza przystąpić do transgranicznego systemu wspólnego zarządzania płynnością finansową (Cash Pooling) funkcjonującego w ramach grupy kapitałowej. W ramach tego systemu Bank będzie odpowiedzialny za automatyczne wyrównywanie rachunków uczestników z Rachunkiem Głównym prowadzonym dla Pool Leadera. Pool Leader z kolei będzie świadczył usługi zarządzania płynnością finansową na rzecz Wnioskodawcy oraz innych uczestników systemu. Jako Uczestnik Systemu, Wnioskodawca nie będzie prowadził żadnych czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a jego rola ograniczy się do umożliwienia przeprowadzania operacji związanych z automatycznym wyrównywaniem rachunków. Wnioskodawca będzie miał prawo jedynie do odsetek w przypadku wystąpienia salda dodatniego w danym miesięcznym okresie rozliczeniowym. Usługi zarządzania płynnością finansową świadczone przez Pool Leadera na rzecz Wnioskodawcy będą korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.172.2023.4.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru "suszone rozpyłowo jaja kurze". Organ podatkowy uznał, że ten towar w formie proszku z całych jajek bez skorupek, nie zawierający innych dodatków, spełnia kryteria i właściwości towarów objętych działem CN 04 "Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 3 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.362.2023.1.AB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości zabudowanych oraz niezabudowanej w wyniku egzekucji komorniczej. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Dostawa nieruchomości przez komornika sądowego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ dłużnik wykorzystywał nieruchomość do prowadzenia działalności gospodarczej. 2. Dostawa zabudowanych działek nr 1 i 2 korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych obiektów minęło ponad 2 lata, a po 2015 r. nie były przeprowadzane ulepszenia. 3. Dostawa niezabudowanej działki nr 3 nie korzysta ze zwolnienia, gdyż działka ta jest terenem budowlanym zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. 4. Podatnikiem VAT z tytułu sprzedaży nieruchomości będzie wyłącznie dłużnik W.J., a nie jego małżonka D.J., ponieważ tylko dłużnik wykorzystywał nieruchomość do prowadzenia działalności gospodarczej.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.328.2023.2.MK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na podstawie umów cywilnoprawnych dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni). Równocześnie dostarcza wodę i odbiera ścieki do i od swoich Jednostek budżetowych oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych zadań Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną (Infrastruktura). Gmina ponosi liczne wydatki inwestycyjne i bieżące związane z tą Infrastrukturą, których nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować do działalności opodatkowanej VAT lub niepodlegającej opodatkowaniu. W związku z tym Gmina proponuje zastosowanie klucza odliczenia VAT naliczonego, opartego na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych do i od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w stosunku do ogólnej liczby metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych (do i od Odbiorców zewnętrznych oraz wewnętrznych).

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.286.2023.4.MK

Gmina rozpoczęła budowę hali sportowej, która będzie wykorzystywana zarówno do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT (odpłatne udostępnianie obiektu), jak i do działalności nieodpłatnej (udostępnianie obiektu szkołom, klubom sportowym, dzieciom). Gmina zamierza odliczać podatek VAT naliczony od wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z halą sportową, opierając się na prewspółczynniku czasowym/godzinowym, ustalanym na podstawie proporcji godzin wykorzystania obiektu w sposób odpłatny i nieodpłatny. Organ uznał, że ta metoda nie jest prawidłowa, ponieważ nie odpowiada specyfice działalności Gminy oraz dokonanym przez nią nabyciom. Organ wskazał, że Gmina powinna stosować metodę określoną w rozporządzeniu Ministra Finansów, z możliwością zastosowania innej metody jedynie w przypadku, gdy będzie ona bardziej reprezentatywna.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.363.2023.3.RMA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Poprzez Zakład Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej Gmina prowadzi zarówno czynności opodatkowane, jak i te, które nie podlegają opodatkowaniu, oraz czynności zwolnione z opodatkowania. W trakcie realizacji inwestycji związanej z rozbudową sieci wodno-kanalizacyjnej Gmina nie jest w stanie przypisać wydatków do konkretnych czynności Zakładu, jednak może przypisać je do określonej inwestycji wodno-kanalizacyjnej, uwzględniając podział na inwestycje w zakresie gospodarki wodociągowej i kanalizacyjnej. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia podatku przy zastosowaniu tzw. prewspółczynnika metrażowego dla dostarczania wody w przypadku inwestycji wodociągowych oraz prewspółczynnika metrażowego dla odebranych ścieków w przypadku inwestycji kanalizacyjnych. Ustalenie proporcji odliczania podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki na inwestycje wodno-kanalizacyjne najlepiej odpowiada specyfice świadczenia przez Zakład usług w obszarze gospodarki wodno-ściekowej.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.204.2023.3.AP

Interpretacja dotyczy usługi, która polega na umożliwieniu użytkownikowi portalu internetowego wykupienia za określoną opłatę specjalnego wyróżnienia na liście użytkowników. Celem tej usługi jest zwiększenie widoczności danego użytkownika, co ma na celu jego popularyzację na portalu. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 73 PKWiU "Usługi reklamowe; usługi badania rynku i opinii publicznej" i ustalił, że odpowiednia stawka podatku VAT dla tej usługi wynosi 23%.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.281.2023.3.AM

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy zawarte we wniosku jest prawidłowe. Wprowadzenie przez Gminę do sieci energetycznej energii elektrycznej wyprodukowanej w instalacjach fotowoltaicznych zainstalowanych na gruncie przy budynku Zespołu Szkolno-Przedszkolnego nie będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina nie otrzyma wynagrodzenia za nadwyżki energii elektrycznej wprowadzanej do sieci, a te nadwyżki po upływie 12 miesięcy od wprowadzenia do sieci ulegną przepadkowi. Dodatkowo, wyprodukowana energia będzie wykorzystywana wyłącznie na potrzeby Gminy. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z zakupem i montażem instalacji fotowoltaicznych.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.188.2023.3.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru klasyfikowanego w dziale 73 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Mocowanie do pomp ciepła i klimatyzatorów". Towar ten opisano jako wykonany z blachy stalowej, wyposażony w podstawy, szyny stabilizujące, nakrętki, śruby, stopy regulujące wysokość oraz wibroizolatory. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości charakterystyczne dla towarów objętych działem 73 CN, co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.325.2023.3.EW

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych transakcji sprzedaży nieruchomości przez małżonków w zakresie podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Według oceny organu, małżonkowie będą działać jako podatnicy VAT prowadzący działalność gospodarczą zgodnie z ustawą o VAT, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż całej nieruchomości, w tym niezabudowanej działki nr 34/4, będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie nieruchomości.

📅 11.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.177.2023.3.AR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla płynnego nawozu nieorganicznego, makroskładnikowego, stosowanego w rolnictwie. Organ podatkowy uznał, że ten nawóz jest produktem nawozowym UE, przeznaczonym do wykorzystania w produkcji rolnej, co skutkuje opodatkowaniem go stawką VAT w wysokości 8% na podstawie poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.430.2023.1.NW

Gmina, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie 6,4 km sieci kanalizacji sanitarnej, pięciu przepompowni oraz jednej tłoczni. Celem tej inwestycji jest poprawa stanu środowiska naturalnego, warunków życia na obszarach wiejskich oraz stworzenie warunków do rozwoju gospodarczego. Gmina uzyskała dofinansowanie na ten projekt z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 oraz z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. W związku z tym Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma pełne prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z tą inwestycją, ponieważ służy ona wyłącznie działalności opodatkowanej VAT, dotyczącej odbioru ścieków na podstawie umów cywilnoprawnych.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.269.2023.3.LK

Gmina zamierza wnieść aport do spółki A. Sp. z o.o. w postaci niezabudowanej nieruchomości (działka 1, obręb (...), objęta księgą wieczystą (...)). Część tej działki znajduje się na obszarze oznaczonym w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego jako teren zieleni krajobrazowo-ekologicznej (004-Z64) oraz teren lotniska (002-KA), które zgodnie z ustawą o VAT są klasyfikowane jako tereny niezabudowane inne niż tereny budowlane, a zatem korzystają ze zwolnienia z opodatkowania VAT. Z kolei część działki, która znajduje się na terenie zabudowy produkcyjno-usługowej (003-P/U41), będzie podlegać opodatkowaniu VAT według odpowiedniej stawki. Podstawą opodatkowania dla tej części będzie wartość nominalna udziałów, które Gmina otrzyma w zamian za wniesienie aportu, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.461.2023.1.AJB

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, zrealizowała inwestycję polegającą na budowie obiektów małej architektury w przestrzeni publicznej, w tym 21 nowych urządzeń zabawowych. Finansowanie inwestycji pochodziło z własnych środków Gminy, bez zamiaru odliczenia naliczonego podatku VAT. Gmina zwraca się z pytaniem, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą inwestycją. Organ podatkowy uznaje, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ inwestycja ta ma na celu realizację zadań własnych Gminy, a nie prowadzenie działalności opodatkowanej VAT.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.452.2023.1.MH

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, działa w ramach prawa publicznego, ale również podejmuje działania na gruncie prawa prywatnego, zawierając umowy cywilno-prawne. W 2023 roku Gmina kontynuuje realizację projektu budowy bezkolizyjnego skrzyżowania, w ramach którego planuje sfinansować budowę oraz przebudowę kanalizacji deszczowej i sanitarnej. Gmina uważa, że nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją, ponieważ jej rezultaty nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi, które wykonuje. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z wydatkami na realizację tej inwestycji, ponieważ efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.450.2023.1.MH

Interpretacja dotyczy oceny prawa Ochotniczej Straży Pożarnej (OSP) do odliczenia podatku naliczonego w związku z planowanym zakupem samochodu ratowniczo-gaśniczego. OSP jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, jednak zakup ten będzie realizowany w ramach nieodpłatnej działalności statutowej, a nie działalności gospodarczej. Zgodnie z ustawą o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Ponieważ samochód będzie używany wyłącznie w nieodpłatnej działalności statutowej, OSP nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących ten zakup. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska OSP w tej kwestii.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.342.2023.1.AWY

Interpretacja dotyczy sprzedaży egzekucyjnej nieruchomości gruntowej, na której znajduje się rozpoczęta, lecz niezakończona budowa budynku mieszkalnego wielorodzinnego z garażem podziemnym. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Dłużnik, będący właścicielem nieruchomości, jest podatnikiem VAT, co oznacza, że komornik sądowy będzie płatnikiem tego podatku w związku z dostawą nieruchomości. 2. Nieruchomość ta kwalifikuje się jako teren budowlany, w związku z czym jej sprzedaż nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 3. Zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT również nie ma zastosowania, ponieważ nie spełniono wszystkich warunków do jego zastosowania. W rezultacie, sprzedaż egzekucyjna tej nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.134.2022.6.AW

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru: personalizowane wkładki ortopedyczne. Organ podatkowy, po uzyskaniu opinii Prezesa Urzędu Rejestracji Produktów Leczniczych, Wyrobów Medycznych i Produktów Biobójczych, uznał, że personalizowane wkładki ortopedyczne kwalifikują się jako wyrób medyczny wykonany na zamówienie, zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tych wkładek podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.286.2023.3.MM

Interpretacja indywidualna uznała, że Pani nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług w związku ze sprzedażą Nieruchomości (działki nr 1) oraz że ta dostawa nie podlega opodatkowaniu VAT, co zostało ocenione jako nieprawidłowe. Natomiast w odniesieniu do opodatkowania sprzedaży niezabudowanej Nieruchomości (działki nr 1) interpretacja została uznana za prawidłową. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż działki nr 1 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Pani działania związane z przygotowaniem tej nieruchomości do sprzedaży wykraczają poza zwykłe wykonywanie prawa własności, co wskazuje na Pani status jako podatnika VAT. Sprzedaż niezabudowanej działki będzie opodatkowana stawką 23% VAT, ponieważ nie znajdzie zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 i pkt 9 ustawy o VAT.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.401.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy oceny opodatkowania podatkiem VAT usług nieodpłatnej pomocy prawnej oraz nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego świadczonych przez wnioskodawcę na podstawie umowy zlecenia z Fundacją. Organ uznał, że świadczenie tych usług w ramach umowy zlecenia nie kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem wynagrodzenie z tego tytułu nie podlega opodatkowaniu VAT. Ponadto organ stwierdził, że wnioskodawca nie ma prawa do wystawienia faktury z adnotacją "zwolniony z VAT", ponieważ usługi te nie są objęte opodatkowaniem VAT.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-3.4012.151.2019.8.TK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, nabył w 2007 r. nieruchomość zabudowaną budynkiem gospodarczym oraz masztem telekomunikacyjnym do majątku prywatnego. W 2017 r. zdecydował się na sprzedaż części tej nieruchomości, co wymagało podziału gruntu. Zawarta została również umowa dzierżawy z przyszłym nabywcą, obowiązująca przez 3 miesiące. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, jednak nieruchomość nie była wykorzystywana w jej ramach. Uznając, że nie potrzebuje tak dużej nieruchomości, Wnioskodawca sprzedał dwie działki. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż nieruchomości z majątku prywatnego Wnioskodawcy nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca nie działał jako podatnik VAT w tej transakcji.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.222.2023.2.KM

Organ podatkowy uznał, że realizacja przez Spółkę zadań powierzonych przez Województwo na podstawie umowy powierzenia, w ramach której Spółka ma wdrożyć strategię inwestycyjną zasobów Województwa na lata 2023-2033, polegającą na tworzeniu warunków rozwoju gospodarczego, stanowi odpłatne świadczenie usług na rzecz Województwa. W związku z tym, Spółka jest podatnikiem podatku od towarów i usług w zakresie powierzonych jej zadań. Rekompensata, którą Spółka otrzyma od Województwa za wykonywanie tych zadań, będzie traktowana jako wynagrodzenie za czynności podlegające opodatkowaniu VAT. W związku z powyższym, stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do pytań oznaczonych we wniosku nr 1-3 zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.418.2023.3.WN

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia, w którym Wnioskodawca (Lider) z grupy kapitałowej planuje zawarcie umowy cash poolingu z innymi spółkami tej grupy (Uczestnicy). W ramach umowy Wnioskodawca będzie przyjmował nadwyżki środków pieniężnych od Uczestników oraz udzielał im finansowania w przypadku niedoborów. Wnioskodawca pełni rolę usługodawcy, a Uczestnicy są beneficjentami tych usług. Usługi świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz Uczestników będą zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. Uczestnicy nie będą natomiast wykonywać żadnych czynności na rzecz Wnioskodawcy, co oznacza, że nie będą podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.372.2023.1.MJ

Wnioskodawczyni nabyła w drodze darowizny od ojca działki rolne, grunty orne, nieużytki oraz sady, które stanowią jej majątek prywatny. Rozważa ona w przyszłości sprzedaż tych nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach Wnioskodawczyni nie będzie podatnikiem podatku od towarów i usług w związku z planowaną sprzedażą. Oznacza to, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ zauważył, że Wnioskodawczyni nie podejmowała aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które mogłyby świadczyć o angażowaniu środków w sposób typowy dla handlowców. Jej działania mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a sprzedaż nieruchomości stanowi korzystanie z przysługującego jej prawa do rozporządzania własnym majątkiem, co wskazuje na działanie w sferze prywatnej, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.160.2023.2.RMA

Interpretacja dotyczy zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w kontekście rozliczania transakcji energii i gazu, które odbywają się w cenach ujemnych. Organ podatkowy uznał, że w sytuacji wystąpienia cen ujemnych nie dochodzi do dostawy towarów, a czynność opodatkowana ma charakter świadczonej usługi. W związku z tym, te czynności nie mieszczą się w zakresie art. 145e ust. 1 ustawy o VAT, który wprowadza czasowe odwrotne obciążenie dla dostaw gazu, energii elektrycznej oraz usług związanych z przenoszeniem uprawnień do emisji gazów cieplarnianych. W konsekwencji, Wnioskodawca nie może od 1 kwietnia 2023 r. zastosować mechanizmu odwrotnego obciążenia zgodnie z art. 145e ust. 1 ustawy o VAT do transakcji dotyczących energii i gazu w cenach ujemnych.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-3.4012.550.2018.8.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, nabył w 2007 roku niezabudowaną nieruchomość do swojego majątku prywatnego. W 2017 roku podjął decyzję o sprzedaży części tej nieruchomości, co zaowocowało zawarciem umowy przedwstępnej sprzedaży oraz umowy dzierżawy z przyszłym nabywcą na okres trzech miesięcy. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, jednak nie jest ona związana z przedmiotową nieruchomością. W związku z tym Wnioskodawca zapytał, czy sprzedaż części nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy w kontekście wyroków sądów administracyjnych, uznał, że sprzedaż nieruchomości z majątku prywatnego Wnioskodawcy nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca nie działa w charakterze podatnika VAT w tej transakcji.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.288.2023.2.KAK

Gmina realizuje projekt montażu zbiorników na wodę deszczową na nieruchomościach Mieszkańców, który jest współfinansowany ze środków europejskich, przy minimalnym udziale finansowym Mieszkańców. Działania Gminy mają charakter proekologiczny i nie są prowadzone w celu osiągnięcia zysku. W związku z tym, działania Gminy w ramach projektu nie kwalifikują się jako działalność gospodarcza, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Wpłaty Mieszkańców oraz dofinansowanie z funduszy europejskich również nie podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację projektu.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.140.2023.4.AS

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, która obejmuje odbiór odpadów komunalnych oraz segregowanych od właścicieli nieruchomości prowadzących działalność gospodarczą, a także dostarczenie i rozdysponowanie pojemników na odpady wśród tych właścicieli. Usługa ta obejmuje odbiór i transport odpadów innych niż niebezpieczne, które nie nadają się do recyklingu, w tym odpady zmieszane, biodegradowalne oraz selektywne, takie jak szkło, papier i tworzywa sztuczne. Organ podatkowy uznał tę usługę za kompleksową, w której kluczową rolę odgrywa odbiór odpadów nienadających się do recyklingu, sklasyfikowany w PKWiU 38.11.2. W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.279.2023.2.AG

Gmina prowadzi projekt polegający na montażu zbiorników na wodę deszczową na nieruchomościach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków europejskich, a mieszkańcy w niewielkim stopniu pokrywają koszty. Analiza interpretacji wskazuje, że: 1. Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tego projektu, ponieważ czynności te nie są działalnością gospodarczą. 2. Wpłaty mieszkańców na realizację projektu nie stanowią podstawy opodatkowania VAT. 3. Dofinansowanie ze środków europejskich na realizację projektu nie podlega opodatkowaniu VAT. 4. Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami na realizację projektu.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.344.2023.1.JKU

Gmina nie mogła odzyskać podatku VAT naliczonego zapłaconego dostawcom i usługodawcom, którzy dostarczyli sprzęt oraz usługi w ramach projektu "Cyfrowa Gmina". Powodem jest to, że Gmina w tej sytuacji nie działała jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej realizujący swoje zadania. Wydatki związane z realizacją projektu nie były i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych tym podatkiem. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie wtedy, gdy towary i usługi są używane do wykonywania czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie warunek ten nie został spełniony, co uniemożliwiło Gminie odzyskanie podatku VAT.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.432.2023.1.IK

Spółka Zakład Komunalny ... z o.o. (Wnioskodawca) nabyła dokumentację projektową w celu realizacji inwestycji związanej z budową kanalizacji sanitarnej. Gmina, będąca właścicielem 100% udziałów w Spółce, uzyskała dofinansowanie na tę inwestycję i postanowiła zrealizować ją samodzielnie, korzystając z dokumentacji Spółki. W związku z tym Spółka udzieli Gminie nieodpłatnej licencji na tę dokumentację. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne udzielenie licencji na dokumentację nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ jest to czynność związana z działalnością gospodarczą Spółki. Dodatkowo, Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu tej dokumentacji, mimo że będzie ona wykorzystywana do nieodpłatnego świadczenia usług na rzecz Gminy.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.306.2023.2.AWY

Nieodpłatne przeniesienie Nieruchomości A z majątku Spółki jawnej do majątku prywatnego Wnioskodawcy będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Spółka nie będzie mogła zrezygnować ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT ani wybrać opodatkowania tej czynności. Dodatkowo, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu Nieruchomości A, ponieważ będzie ona wykorzystywana wyłącznie do celów prywatnych, a nie w działalności gospodarczej.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.265.2023.3

Podatnik złożył wniosek o interpretację indywidualną w sprawie zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży towarów przy użyciu kas rejestrujących, w przypadku transakcji realizowanych za pomocą urządzeń automatycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, przyznając mu prawo do zwolnienia z ewidencjonowania sprzedaży płynu do spryskiwaczy, zapachu do samochodu oraz mleczka do kokpitu, które są sprzedawane za pośrednictwem automatycznych urządzeń przyjmujących należność i wydających towar w systemie bezobsługowym. Spełnione zostały warunki do zastosowania tego zwolnienia, a oferowane produkty nie figurują w katalogu wyłączeń.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.204.2023.2.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla nadzienia o smaku (...). Organ podatkowy, analizując skład, konsystencję, przeznaczenie oraz sposób zastosowania produktu, zaklasyfikował go do pozycji 1704 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Wyroby cukiernicze (włącznie z białą czekoladą), niezawierające kakao". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% w podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar nie spełnia kryteriów do zaklasyfikowania go w pozycji 2106 CN - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone".

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.331.2023.2.KT

Gmina realizuje projekt, który polega na montażu zbiorników na wodę deszczową na nieruchomościach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków europejskich, a mieszkańcy pokrywają jedynie 15% kosztów kwalifikowanych. Celem projektu jest zwiększenie zdolności lokalnej społeczności do ograniczenia emisji oraz adaptacji do zmian klimatu, a nie generowanie zysku przez Gminę. Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tego projektu, a otrzymane dofinansowanie nie podlega opodatkowaniu VAT. Ponadto, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację projektu.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.252.2023.2.BK

Wniosek dotyczył ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru o nazwie "(...)", będącego mieszanką soków owocowych z dodatkiem (...), określanego jako "suplement diety" w formie płynnej. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN), uznając, że produkt ten spełnia definicję napoju bezalkoholowego. W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz w odniesieniu do poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, organ zastosował do tego towaru obniżoną stawkę VAT w wysokości 0%.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.136.2022.11.MDO

Wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje badanie pacjenta przez fizjoterapeutę oraz dostawę personalizowanych wkładek ortopedycznych do jego butów. Organ podatkowy uznał, że to świadczenie kwalifikuje się jako wyrób medyczny zgodnie z przepisami rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745, a zatem podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. W ramach tego kompleksowego świadczenia dominującym elementem jest dostawa personalizowanych wkładek ortopedycznych, podczas gdy badanie pacjenta ma charakter pomocniczy, wspierając realizację dostawy wkładek. Głównym celem całego świadczenia jest profilaktyka oraz zachowanie, przywracanie i poprawa zdrowia pacjenta.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.429.2023.1.NW

Gmina (...) prowadzi projekt modernizacji świetlicy wiejskiej, którego koszty kwalifikują się do refundacji w ramach PROW 2014-2020. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak korzystanie ze świetlicy będzie nieodpłatne, co oznacza, że usługi związane z projektem będą zwolnione z opodatkowania VAT. W związku z tym, na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, Gmina nie ma możliwości odzyskania poniesionego podatku VAT w związku z realizacją tej inwestycji.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIT1-1.4012.16.2019.13.S.LK

Powiat, realizując zadania z zakresu pomocy społecznej, w tym przyznawanie pobytu w mieszkaniach chronionych oraz pobieranie z tego tytułu opłat, działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym, na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, Powiat nie ma obowiązku wystawiania faktur VAT, ewidencjonowania tych czynności przy użyciu kasy fiskalnej ani wykazywania ich w deklaracjach VAT i JPK. Czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.266.2023.2.AR

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez Powiat za pośrednictwem Schroniska, które obejmują organizację wypoczynku dla dzieci i młodzieży ze szkół niepublicznych w czasie ferii letnich i zimowych, a także dostawę towarów oraz świadczenie usług ściśle związanych z tymi usługami. Organ uznał, że te usługi mogą korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT, ponieważ stanowią usługi opieki nad dziećmi i młodzieżą, realizowane zgodnie z przepisami o systemie oświaty. Organ stwierdził, że Powiat działa w tym zakresie jako podatnik, a nie w ramach zadań publicznych, co oznacza, że usługi te podlegają opodatkowaniu VAT, ale mogą korzystać ze zwolnienia.

📅 10.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.214.2023.1.JSU

Miasto uzyskało dofinansowanie na projekt adaptacji pustostanów na mieszkania socjalne dla uchodźców. Jako zarejestrowany podatnik VAT, Miasto musi spełnić warunek uzyskania interpretacji indywidualnej dotyczącej prawa do odliczenia lub zwrotu podatku VAT w ramach tego projektu. Jednak Miasto nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu VAT, ponieważ mieszkania socjalne, które powstaną w ramach projektu, będą wykorzystywane do działalności zwolnionej z VAT, jaką jest najem instytucjonalny. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są używane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, że w tym przypadku mieszkania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, Miasto nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.219.2023.1.WF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla syropu cukrowego. Organ podatkowy, po przeprowadzonej analizie, sklasyfikował syrop cukrowy jako towar z działu 17 Nomenklatury Scalonej (CN), co prowadzi do opodatkowania go stawką VAT w wysokości 8%. Uzasadnienie zawiera szczegółowe omówienie podstawy prawnej zastosowania tej stawki, w tym odniesienia do przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego obniżonych stawek VAT w 2023 roku.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.416.2023.1.KT

Gmina prowadzi działalność wodno-kanalizacyjną, oferując odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i innych instytucji spoza struktury Gminy. Ta działalność jest traktowana jako działalność gospodarcza, która podlega opodatkowaniu VAT. Z kolei dostarczanie wody i odbieranie ścieków dla jednostek organizacyjnych Gminy nie podlega opodatkowaniu VAT. W związku z realizacją inwestycji w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, Gmina ponosi wydatki dokumentowane fakturami VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur w części dotyczącej działalności gospodarczej, czyli dostawy wody i odbioru ścieków dla podmiotów zewnętrznych. Gmina może zastosować prewspółczynnik oparty na udziale ilości dostarczonej wody oraz odebranych ścieków od podmiotów zewnętrznych w całkowitej ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków, co stanowi metodę bardziej reprezentatywną niż prewspółczynnik określony w rozporządzeniu.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.208.2023.3.MK

Interpretacja dotyczy usługi, która polega na zapewnieniu uchodźcom z Ukrainy kompleksowej pomocy obejmującej zakwaterowanie, wyżywienie oraz opiekę socjalno-bytową, świadczonej przez Wnioskodawcę na podstawie porozumienia z Gminą. Organ podatkowy uznał tę usługę za jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest zakwaterowanie. W związku z tym, usługa została sklasyfikowana według PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.249.2023.2.APR

Gmina realizuje projekt montażu zbiorników na wodę deszczową na nieruchomościach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków europejskich, a mieszkańcy pokrywają jedynie 15% kosztów kwalifikowanych. Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w związku z realizacją tego projektu, ponieważ czynności te nie będą uznawane za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym wpłaty mieszkańców nie będą podlegać opodatkowaniu VAT, a gmina nie będzie miała możliwości odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację projektu.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.322.2023.4.JG

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Wnioskodawca, będący czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT w branży farmaceutycznej, otrzymuje faktury VAT od kontrahentów zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej, które obecnie archiwizuje w wersji papierowej. Rozważa on wprowadzenie systemu umożliwiającego przechowywanie faktur otrzymywanych w formie papierowej wyłącznie w formie elektronicznej (skan lub zdjęcie). Organ potwierdził, że taki sposób archiwizacji faktur, pod warunkiem zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności faktur od momentu ich wystawienia lub otrzymania do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, będzie zgodny z przepisami ustawy o VAT. Dodatkowo organ stwierdził, że wnioskodawca zachowa prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur przechowywanych w ten sposób, o ile będą spełnione pozostałe warunki wynikające z ustawy o VAT.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.207.2023.2.AW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i planuje restrukturyzację poprzez sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa, która obejmuje zespół składników majątkowych, zarówno materialnych, jak i niematerialnych, wykorzystywanych w działalności. Zbycie to nastąpi na rzecz nowo utworzonej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w której wnioskodawca będzie udziałowcem. Celem tej transakcji jest kontynuacja działalności gospodarczej w formie spółki kapitałowej, co ma na celu zwiększenie zdolności kredytowej i inwestycyjnej, poprawę efektywności procesów biznesowych oraz wizerunku przedsiębiorstwa. Organ podatkowy uznał, że planowana transakcja będzie zbyciem zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, co skutkuje jej wyłączeniem z opodatkowania podatkiem VAT.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.278.2023.1.IG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z otrzymaniem przez spółkę (Wnioskodawcę) premii pieniężnej od brokera ubezpieczeniowego. Spółka zamierza zawrzeć umowę z brokerem, na mocy której broker będzie na stałe wykonywał w jej imieniu i na jej rzecz czynności pośrednictwa ubezpieczeniowego. W ramach tej umowy broker otrzyma prowizję od ubezpieczycieli, a spółka uzyska prawo do premii pieniężnej w wysokości ustalonego procentu tej prowizji. Organ podatkowy uznał, że premia pieniężna, którą otrzyma spółka, nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ nie będzie związana z żadnymi świadczeniami spółki na rzecz brokera. Premia ta będzie miała charakter świadczenia jednostronnego i nie będzie traktowana jako wynagrodzenie za usługi. W związku z tym spółka będzie mogła udokumentować otrzymaną premię za pomocą noty obciążeniowej.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.314.2023.2.ALN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z brakiem obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej w przypadku transakcji realizowanych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w systemie wysyłkowym. Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe w odniesieniu do dostaw towarów realizowanych za pośrednictwem poczty lub przesyłek kurierskich, natomiast nieprawidłowe w przypadku dostaw towarów realizowanych przez spedycję. Organ podkreślił, że aby skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej, dostawa musi być realizowana w systemie wysyłkowym za pośrednictwem poczty lub przesyłek kurierskich, a nie spedycji. Dodatkowo, należy spełnić pozostałe warunki określone w przepisach, w tym te dotyczące sposobu otrzymania zapłaty.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.222.2023.4.MC

Gmina (...) na podstawie umowy udostępnia Zamawiającemu basen rekreacyjny w celu organizacji ćwiczeń wodnego aerobiku. Basen jest dostępny w określonym czasie, tj. 45 minut w piątki, w ramach biletu zbiorowego, za który Zamawiający odpowiada za osoby korzystające z obiektu. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być klasyfikowana w dziale 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.233.2023.2.MS

Sprzedaż nieruchomości przez X Sp. z o.o. na rzecz Y S.A. podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Transakcja ta nie jest wyłączona z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, który dotyczy sprzedaży przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Dostawa nieruchomości będzie jednak zwolniona z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, przy czym strony transakcji mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.212.2023.1.DS

Gmina, w partnerstwie z innymi gminami, realizuje projekt polegający na montażu zbiorników na wodę deszczową na nieruchomościach mieszkańców. Mieszkańcy uczestniczą w kosztach projektu w minimalnym zakresie (15% kosztów kwalifikowanych), a projekt jest współfinansowany ze środków europejskich. Gmina uznała, że: 1. Nie działa jako podatnik VAT w związku z realizacją projektu. 2. Wpłaty mieszkańców na realizację projektu nie stanowią podstawy opodatkowania VAT. 3. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia lub zwrotu podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację projektu. 4. Dofinansowanie ze środków europejskich nie podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy ocenił, że stanowisko Gminy w tych kwestiach jest nieprawidłowe. Realizacja projektu przez Gminę nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. W związku z tym, wpłaty mieszkańców nie będą podstawą opodatkowania, a Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego. Dofinansowanie ze środków europejskich również nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.221.2023.2.AW

Podatniczka prowadzi indywidualną działalność gospodarczą, oferując usługi kosmetyczne. Oprócz tego sprzedaje preparaty kosmetyczne i toaletowe w swoim gabinecie, wyłącznie dla klientów odwiedzających ten gabinet. Sprzedaż ta odbywa się w formie stacjonarnej, bez użycia środków porozumiewania się na odległość. Podatniczka korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż preparatów kosmetycznych i toaletowych w gabinecie nie wyklucza podatniczki z możliwości stosowania zwolnienia podmiotowego z VAT, ponieważ nie jest to sprzedaż na odległość, o której mowa w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f) ustawy o VAT.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.265.2023.1.PS

Gmina realizuje projekt polegający na montażu zbiorników na wodę opadową na nieruchomościach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków europejskich, a mieszkańcy pokrywają jedynie 15% wartości kosztów kwalifikowanych oraz koszty niekwalifikowane. Gmina przyjmuje, że: 1. Działa jako podatnik VAT w trakcie realizacji projektu. 2. Wpłaty mieszkańców na projekt stanowią podstawę opodatkowania VAT. 3. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia lub zwrotu podatku naliczonego związane z wydatkami na projekt. 4. Dofinansowanie ze środków europejskich, które Gmina otrzyma na podstawie umowy o dofinansowanie, podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe. Realizacja projektu przez Gminę nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że Gmina nie działa jako podatnik VAT. Wpłaty mieszkańców na projekt nie będą podstawą opodatkowania VAT, a dofinansowanie ze środków europejskich nie będzie podlegać opodatkowaniu. Dodatkowo Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację projektu.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.147.2023.3.IKR

Interpretacja dotyczy usługi wykonania zabudowy meblowej kuchennej w budynkach mieszkalnych o powierzchni użytkowej do 300 m², sklasyfikowanych w PKOB 1110, które są częścią budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Usługa ta obejmuje pomiar, projektowanie, wykonanie, dostawę oraz montaż zabudowy meblowej, trwale połączonej z elementami konstrukcyjnymi budynku. Organ podatkowy uznał, że ta usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego, co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% w podatku od towarów i usług.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.320.2023.4.KF

Organ podatkowy uznał, że przechowywanie i archiwizowanie faktur w formie elektronicznej, po digitalizacji wersji papierowej, przy zapewnieniu autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności faktur od momentu ich wystawienia lub otrzymania aż do upływu terminu przedawnienia zobowiązania, a także umożliwieniu dostępu do tych faktur na żądanie organów podatkowych, jest zgodne z przepisami ustawy o VAT. Ponadto organ stwierdził, że przechowywanie i archiwizowanie faktur związanych z wydatkami w przedstawionym modelu będzie również zgodne z przepisami, co pozwoli wnioskodawcy na zachowanie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z tych faktur na ogólnych zasadach.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.310.2023.1.RM

Podatnik nabył używany kombajn zbożowy od niemieckiego kontrahenta, który dostarczył go do Polski. Transakcję tę podatnik zakwalifikował jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, nie odprowadzając podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że kombajn zbożowy należy traktować jako środek transportu, co obliguje podatnika do zapłaty VAT oraz złożenia informacji VAT-23. Organ stwierdził, że choć kombajn jest głównie wykorzystywany do koszenia i młócenia zboża, pełni także funkcję transportu zboża z jednego miejsca do drugiego, a zatem powinien być klasyfikowany jako środek transportu. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.420.2023.2.MSU

Spółka w czerwcu 2017 r. dokonała dostawy nieruchomości na rzecz Spółki II. W związku z tym Spółka została zobowiązana do uiszczenia renty planistycznej z tytułu wzrostu wartości nieruchomości. Spółka planuje zawrzeć z Spółką II porozumienie, w którym cena nieruchomości zostanie podwyższona o równowartość renty planistycznej (Dopłata). Organ podatkowy uznał, że Spółka nie ma obowiązku korygowania podstawy opodatkowania z tytułu dostawy nieruchomości o kwotę Dopłaty ani wystawiania faktury korygującej. Zobowiązanie podatkowe Spółki z tytułu dostawy nieruchomości w czerwcu 2017 r. uległo przedawnieniu z dniem 31 grudnia 2022 r.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.183.2023.1.IM

Wnioskodawca organizuje cykliczne wydarzenia sportowe, w tym zawody w dyscyplinie (...) dla pełnoletnich amatorów. Uczestnicy wnoszą jednorazową opłatę za udział w rozgrywkach, która obejmuje kompleksową usługę organizacji wydarzenia. Usługa ta obejmuje m.in. przyjmowanie zgłoszeń, obsługę turnieju, koordynację rozgrywek, oprawę, prowadzenie statystyk oraz zapewnienie nagród. Organ podatkowy uznał, że ta usługa stanowi wstęp na imprezę sportową i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.271.2023.2.EB

Gmina nie będzie mogła odliczać podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację inwestycji budowy obiektu sportowego przy Zespole Szkolno-Przedszkolnym, obejmującymi zarówno środki trwałe, jak i ich bieżące utrzymanie, przy zastosowaniu prewspółczynnika opartego na kluczu czasowo-powierzchniowym. Organ uznał, że metoda zaproponowana przez Gminę nie jest bardziej reprezentatywna niż ta określona w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej dla niektórych podatników. Organ stwierdził, że Gmina nie wykazała, iż jej metoda umożliwia obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wyłącznie w odniesieniu do części podatku naliczonego przypadającej na czynności opodatkowane w ramach działalności gospodarczej oraz że obiektywnie odzwierciedla wydatki Gminy przypadające na działalność gospodarczą i na cele inne niż działalność gospodarcza.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.237.2023.1.MG

Gmina, we współpracy z innymi gminami, realizuje Projekt, który polega na montażu zbiorników na wodę deszczową na nieruchomościach Mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków europejskich, a Mieszkańcy ponoszą jedynie niewielką część kosztów. Gmina nie występuje jako podatnik VAT w związku z realizacją Projektu, a wpłaty Mieszkańców oraz otrzymane dofinansowanie nie stanowią podstawy opodatkowania VAT. Gminie nie przysługuje także prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację Projektu.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.167.2023.2.JSU

Wnioskodawca prowadzi sprzedaż odzieży i akcesoriów głównie w internecie, korzystając z usług portali sprzedażowych, w tym X. Jednym z zastosowanych modeli sprzedaży jest model Y, który obejmuje usługi X związane z składowaniem towaru, pakowaniem, wysyłką oraz obsługą zwrotów. Towary są przesyłane do centrów logistycznych X, gdzie są magazynowane i obsługiwane, przy czym X nie staje się właścicielem towaru na żadnym etapie. Wnioskodawca, podobnie jak inne krajowe podmioty, zdecydował się na dostarczanie towarów do magazynu X w Niemczech, co pozwala na szybszą realizację dostaw do klientów. Wnioskodawca jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, a także do transakcji wewnątrzwspólnotowych oraz do procedury unijnej OSS w Polsce. Dodatkowo, Wnioskodawca jest zarejestrowany do celów VAT w państwach członkowskich UE, gdzie znajdują się magazyny X. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące rozliczenia podatku VAT w kontekście opisanego modelu sprzedaży, a organ podatkowy uznał jego stanowisko za prawidłowe.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.124.2023.4.AS

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, udostępnia korty tenisowe osobom fizycznym w związku z organizacją turnieju. W ramach tej usługi rejestruje uczestników, zapewnia sędziego do nadzoru nad rozgrywkami oraz odpowiada za porządek, bezpieczeństwo i infrastrukturę obiektu. Klienci są zobowiązani do uiszczenia jednorazowej opłaty za korzystanie z kortu, która obejmuje wstęp na obiekt oraz możliwość rozgrywania meczów w turnieju, a także wsparcie organizacyjne. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się jako "Wstęp na imprezy sportowe", co wiąże się z opodatkowaniem stawką 8% VAT.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.322.2023.1.APR

Gminna Biblioteka realizuje zadanie w ramach projektu grantowego, który jest finansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Biblioteka planuje odzyskać VAT od zakupu spektaklu teatralnego oraz roll-upa reklamowego. Nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Gminna Biblioteka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od tych zakupów, ponieważ towary i usługi są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ uznał stanowisko Biblioteki za prawidłowe.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.159.2023.4.MC

Spółka prowadząca działalność gospodarczą pod firmą (...) sp. z o.o. świadczy kompleksowe usługi, które obejmują zapewnienie zakwaterowania z mediami, całodzienne wyżywienie oraz dostęp do sanitariatów, pralni i środków higieny osobistej i czystości dla uchodźców z Ukrainy. Usługi te są realizowane na podstawie umów zawartych z (...) Urzędem Wojewódzkim. Organ interpretacyjny uznał, że usługa ta stanowi jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest zakwaterowanie, sklasyfikowane w PKWiU 55. W związku z tym Spółka ma prawo zastosować stawkę podatku VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.323.2023.2.OS

Interpretacja dotyczy prawa do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budową elektrowni fotowoltaicznej oraz braku opodatkowania dofinansowania uzyskanego na ten projekt. Organ uznał, że Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego, stosując preproporcję zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz proporcję sprzedaży określoną w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT. Otrzymane dofinansowanie z Rządowego Funduszu Polski Ład nie będzie natomiast podstawą opodatkowania VAT, ponieważ nie jest bezpośrednio związane z ceną sprzedawanej energii elektrycznej.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.183.2023.3.MSM

Wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje przebudowę, budowę oraz częściową rozbiórkę budynku mieszkalnego wielorodzinnego (PKOB 1122) w celu zmiany sposobu użytkowania na potrzeby budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy uznał, że dominującym elementem tego świadczenia jest przebudowa, natomiast pozostałe czynności, czyli budowa i rozbiórka, mają charakter pomocniczy. W związku z tym cała usługa została zaklasyfikowana jako przebudowa obiektu budowlanego w ramach budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.399.2023.1.KFK

Powiat złożył wniosek o dofinansowanie projektu przebudowy drogi powiatowej i zapytał o możliwość odzyskania podatku VAT związane z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ przebudowa drogi publicznej stanowi realizację zadań własnych Powiatu, a nie działalność opodatkowaną. Po zakończeniu prac droga pozostanie drogą publiczną, z której Powiat nie będzie pobierał żadnych opłat. W związku z tym towary i usługi nabyte w ramach tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co wyklucza prawo do odliczenia podatku VAT.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.143.2023.4.DS

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla usługi "całkowity wyrób drewna technologią dowolną bez zrywki". Organ podatkowy przeanalizował opis usługi i sklasyfikował ją w grupowaniu 02.40.10 "Usługi związane z leśnictwem" na podstawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dla tej usługi obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.434.2023.1.MH

Gmina wystąpiła o interpretację indywidualną dotyczącą braku możliwości odzyskania podatku VAT w związku z przebudową drogi gminnej. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związane z tą inwestycją. Przebudowa drogi gminnej jest realizacją zadań własnych Gminy, które nie są działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizacji zadań nałożonych na nie przepisami prawa.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.325.2023.1.MKA

Gmina (...) realizuje projekt pn. "(...)", którego celem jest zwiększenie atrakcyjności turystycznej obszaru poprzez nadanie terenom funkcji rekreacyjnych i sportowych z elementami edukacyjnymi. Projekt obejmuje m.in. montaż zjazdów linowych, zestawów wspinaczkowych, urządzeń siłowych oraz ławek solarnych na placach zabaw i boiskach sportowych w gminie. Efekty projektu będą dostępne dla mieszkańców i turystów, a gmina nie będzie pobierać opłat za ich użytkowanie. Realizacja projektu mieści się w ramach zadań własnych gminy określonych w ustawie o samorządzie gminnym, co oznacza, że działalność ta ma charakter nieodpłatny i publicznoprawny, a zatem nie podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z wydatkami na ten projekt.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4012.593.2018.9.AK

Spółdzielnia stanowi dobrowolne zrzeszenie nieograniczonej liczby osób z zmiennym funduszem udziałowym, które prowadzi wspólną działalność gospodarczą w interesie swoich członków, obejmującą skup i przetwórstwo mleka oraz handel wyrobami mleczarskimi. Spółdzielnia nabywa mleko od rolników ryczałtowych będących jej członkami, wystawiając w ich imieniu faktury VAT RR. Dokonuje kompensaty wzajemnych należności, potrącając z należności za mleko kwoty udziałów członkowskich oraz składek na Fundusz. Spółdzielnia pyta, czy ma prawo do odliczenia całości podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT RR, w tym w zakresie tych potrąceń. Organ potwierdza, że Spółdzielnia ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z faktur VAT RR, w tym w odniesieniu do potrąceń wzajemnych wierzytelności wynikających z Kodeksu cywilnego, tj. wierzytelności z tytułu wpłat udziałów członkowskich oraz składek na Fundusz. Organ zaznacza, że takie potrącenia traktowane są jako należności za towary i usługi dostarczone rolnikowi ryczałtowemu, zgodnie z art. 116 ust. 8 i 9a ustawy o VAT, co nie ogranicza prawa Spółdzielni do odliczenia całości zryczałtowanego zwrotu podatku.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.257.2023.2.AWY

Interpretacja indywidualna dotyczy przeniesienia przez Powiernika (Zleceniobiorcę) na rzecz Powierzającego (Spółki) praw związanych z nieruchomościami, które Powiernik nabył na podstawie wcześniejszej umowy sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że przeniesienie tych praw podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zarówno w zakresie przeniesienia prawa własności nieruchomości (jako odpłatna dostawa towarów), jak i przeniesienia praw do roszczeń związanych z nieruchomościami (jako odpłatne świadczenie usług). Podstawą opodatkowania będzie całość zapłaty otrzymanej przez Powiernika z tytułu tych czynności, w tym cena nabycia nieruchomości sfinansowana przez Powierzającego oraz ewentualne dodatkowe wynagrodzenie dla Powiernika. Powierzającemu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tych praw, pod warunkiem ich wykorzystania w działalności opodatkowanej VAT.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.242.2023.4.MKA

Wspólnota Mieszkaniowa zawarła Porozumienie z Deweloperem, na mocy którego zobowiązała się do zaniechania działań prawnych wobec Dewelopera w związku z jego inwestycją budowlaną na sąsiedniej nieruchomości. W zamian Deweloper zobowiązał się do zapłaty na rzecz Wspólnoty kwoty (...) zł powiększonej o podatek VAT jako rekompensaty. Organ podatkowy uznał, że ta kwota podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, traktując ją jako odpłatne świadczenie usług przez Wspólnotę na rzecz Dewelopera. Ponadto organ stwierdził, że Wspólnota utraciła prawo do zwolnienia podmiotowego od podatku VAT, ponieważ otrzymana kwota rekompensaty powinna być uwzględniona w wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.300.2023.2.AWY

Interpretacja dotyczy sprzedaży przedsiębiorstwa upadłej spółki A. Sp. z o.o. w trybie przetargowym. Spółka prowadziła działalność wyłącznie w zakresie realizacji przedsięwzięcia deweloperskiego, które zostało wcześniej wstrzymane na podstawie postanowienia sądu. Syndyk masy upadłości planuje sprzedaż składników majątkowych spółki, w tym nieruchomości, wartości niematerialnych i prawnych oraz innych praw. Nabywca zobowiązał się do zaspokojenia roszczeń nabywców lokali wynikających z umów deweloperskich. Organ podatkowy stwierdził, że w analizowanej sytuacji nie dochodzi do zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu ustawy o VAT, lecz jedynie do sprzedaży poszczególnych składników majątkowych, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.359.2023.1.AK

Gmina (...) korzysta z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, uzyskując środki na zakup i montaż urządzeń rekreacyjnych, takich jak sprzęt do workoutu, siłownia zewnętrzna oraz trampoliny rekreacyjne. Gmina stwierdziła, że nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od poniesionych wydatków, ponieważ przedmiotowa operacja nie jest i nie będzie w przyszłości wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest słuszne - Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w związku z tą inwestycją, gdyż jest ona związana z realizacją zadań własnych Gminy, a nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.324.2023.1.KFK

Gmina, w partnerstwie z innymi gminami, realizuje projekt montażu zbiorników na wodę deszczową na nieruchomościach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków europejskich, a mieszkańcy w niewielkim stopniu partycypują w kosztach. Gmina zadała cztery pytania dotyczące opodatkowania tej inwestycji podatkiem VAT: 1. Czy Gmina działa jako podatnik VAT w związku z realizacją projektu? 2. Czy wpłaty mieszkańców na realizację projektu podlegają opodatkowaniu VAT? 3. Czy Gmina może odliczyć lub uzyskać zwrot podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami na realizację projektu? 4. Czy dofinansowanie z UE na projekt podlega opodatkowaniu VAT? Organ podatkowy ustalił, że: 1. Gmina nie działa jako podatnik VAT w związku z realizacją projektu, ponieważ czynności te nie mają charakteru działalności gospodarczej. 2. Wpłaty mieszkańców na realizację projektu nie podlegają opodatkowaniu VAT, gdyż nie stanowią zapłaty za dostawę lub usługę. 3. Gmina nie ma możliwości odliczenia ani uzyskania zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami na realizację projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. 4. Dofinansowanie z UE na projekt nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie ma bezpośredniego związku z usługami świadczonymi przez Gminę.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.362.2023.2.SM

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wnioskodawca twierdził, że świadczy usługi pośrednictwa w rezerwacji przepraw promowych w międzynarodowym transporcie towarów, które powinny być opodatkowane stawką VAT 0%. Organ jednak stwierdził, że w rzeczywistości wnioskodawca nabywa usługi transportu międzynarodowego towarów od armatora (przewoźnika) we własnym imieniu, ale na rzecz klientów. W związku z tym wnioskodawca powinien być traktowany jako świadczący usługi transportu międzynarodowego, a nie jako pośrednik. Aby zastosować stawkę VAT 0% dla tych usług, wnioskodawca musi spełnić określone warunki formalne, w tym posiadać odpowiednią dokumentację, czego w tym przypadku nie wykazał. W konsekwencji organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca powinien opodatkować te usługi stawką VAT 23%.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.164.2023.2.GK

Działka nr 1, planowana do sprzedaży, jest niezabudowaną nieruchomością gruntową, przeznaczoną w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego pod powierzchniową eksploatację surowców (symbol 5 PE) oraz na cele rolne. Nie spełnia ona definicji terenu budowlanego zawartej w ustawie o VAT. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, jako dostawa terenów niezabudowanych, które nie są terenami budowlanymi. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 9.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.202.2023.1.EK

Gmina, we współpracy z innymi gminami, realizuje projekt polegający na montażu zbiorników na wodę deszczową na nieruchomościach mieszkańców. Mieszkańcy uczestniczą w kosztach projektu w minimalnym zakresie, wynoszącym 15% kosztów kwalifikowanych. Projekt jest współfinansowany ze środków europejskich. Organ podatkowy uznał, że: 1. Gmina nie działa jako podatnik VAT w związku z realizacją projektu, ponieważ podejmowane czynności nie mają charakteru działalności gospodarczej zgodnie z definicją zawartą w ustawie o VAT. 2. Wpłaty mieszkańców na realizację projektu nie stanowią podstawy opodatkowania VAT. 3. Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu VAT naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na realizację projektu. 4. Dofinansowanie ze środków europejskich, które gmina otrzymała na realizację projektu, nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.418.2023.2.MH

Gmina rozpoczęła realizację inwestycji polegającej na montażu kotłów na biomasę na nieruchomościach mieszkańców. Celem projektu jest wsparcie mieszkańców w przejściu na odnawialne źródła energii. Gmina poniesie wydatki związane z realizacją projektu, natomiast mieszkańcy zobowiązani są do wniesienia wkładu własnego w wysokości 15% kosztów. Pozostała część finansowania pochodzić będzie ze środków publicznych. Organ podatkowy uznał, że czynności montażu kotłów na biomasę przez Gminę nie będą traktowane jako usługi opodatkowane podatkiem VAT, ponieważ Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Dodatkowo, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.279.2019.10.RD

Spółka, będąca właścicielem centrum handlowego, zawiera umowy najmu lokali z najemcami. W celu dostosowania lokali do ich potrzeb, nabywa od wykonawców prace budowlane, które mieszczą się w poz. 2-48 załącznika nr 14 do ustawy o VAT. Spółka nie ma obowiązku rozliczania podatku VAT należnego w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia w związku z tymi nabywanymi pracami. Przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur otrzymanych od wykonawców. Nabywane prace budowlane są integralną częścią usługi najmu świadczonej przez Spółkę na rzecz najemców, a Spółka, jako właściciel nieruchomości, pełni rolę inwestora tych prac, a nie najemcy.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.635.2017.10.RM

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, świadczy usługi wynajmu pomp do betonu z obsługą dla podmiotów realizujących własne prace oraz dostawy o szerszym zakresie. Dotychczas usługi te klasyfikowane były według kodu PKWiU 43.99.40 "Roboty betoniarskie". Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem, czy do tych usług ma zastosowanie mechanizm odwrotnego obciążenia VAT. Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma rację - usługi wynajmu pomp do betonu, sklasyfikowane według PKWiU 43.99.40.0 "Roboty betoniarskie", podlegają opodatkowaniu z zastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca działa jako podwykonawca na rzecz czynnych podatników VAT.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.359.2023.1.JK

Gmina A, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje w 2023 r. przebudowę drogi gminnej, mając na celu poprawę dostępności komunikacyjnej mieszkańców oraz skrócenie czasu dojazdu. Inwestycja ta jest dofinansowana ze środków Unii Europejskiej. Gmina zwróciła się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ przebudowana droga będzie służyć do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Realizacja inwestycji jest związana z wykonywaniem zadań własnych Gminy, a nie działalnością gospodarczą, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.456.2023.1.KT

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na budowie kanalizacji i wodociągów, które będą wykorzystywane wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług dostarczania wody oraz odprowadzania i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, a nie jednostek organizacyjnych Gminy. Jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ spełnione są przesłanki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.293.2023.3.ASZ

W dniu 24 lutego 2023 r. Nabywca (P. Sp. z o.o.) nabył od Zbywcy (L. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa) prawo własności nieruchomości gruntowej położonej w miejscowości K., obejmującej działki o numerach ewidencyjnych: x, y, z, a, b, oraz prawo własności budynków magazynowych oznaczonych jako Budynek A, Budynek B, Budynek D i Budynek E, w tym pomieszczenia socjalno-biurowe i magazynowe, a także infrastrukturę budowlaną. Transakcja ta została opodatkowana podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że przedmiot Transakcji nie stanowił przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Zbywcy w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Wynika to z faktu, że w ramach Transakcji nie przeniesiono na Nabywcę kluczowych składników przedsiębiorstwa Zbywcy, takich jak firma, aktywa, należności, umowy, dokumenty oraz prawa i obowiązki związane z działalnością gospodarczą Zbywcy. Dodatkowo, przedmiot Transakcji nie był wyodrębniony organizacyjnie ani finansowo w przedsiębiorstwie Zbywcy. W związku z tym, Transakcja podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT i nie była wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Żadne ze zwolnień z opodatkowania podatkiem VAT przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 2, pkt 9, pkt 10 oraz pkt 10a ustawy o VAT nie miało zastosowania do tej Transakcji. W konsekwencji, po dokonaniu Transakcji oraz otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury VAT dokumentującej Transakcję, Nabywca miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego wynikającego z Transakcji (zgodnie z art. 86 ust. 1, ust. 10, ust. 10b pkt 1 oraz ust. 11 ustawy o VAT) oraz do otrzymania zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym (zgodnie z art. 87 ustawy o VAT).

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.406.2023.2.WL

Gmina rozpoczęła realizację inwestycji polegającej na montażu instalacji fotowoltaicznych na nieruchomościach mieszkalnych należących do osób prywatnych na swoim terenie. Celem Gminy jest zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie ochrony środowiska oraz wykorzystania lokalnych źródeł energii odnawialnej. Mieszkańcy, którzy chcą wziąć udział w inwestycji, muszą uiścić wkład własny w wysokości 15% wydatków inwestycyjnych, podczas gdy pozostała część finansowana jest ze środków Gminy oraz z funduszy publicznych. Gmina nie planuje uzyskiwać stałego dochodu z dostarczania i montażu instalacji fotowoltaicznych, a wynagrodzenie dla wykonawcy będzie ustalane według cen rynkowych bez dodatkowej marży. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy nie będą stanowiły usług opodatkowanych VAT, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.481.2023.2.AMA

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, która realizuje własne zadanie polegające na modernizacji ogólnodostępnego, nieodpłatnego i niekomercyjnego placu zabaw. Plac zabaw nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, a gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w trakcie realizacji tej inwestycji. W związku z tym gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z modernizacją placu zabaw.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.414.2023.1.MB

Lokalna Grupa Działania (...) to stowarzyszenie o celach niezarobkowych, które realizuje swoje cele statutowe m.in. poprzez opracowanie i wdrażanie Lokalnej Strategii Rozwoju oraz jej popularyzację. W ramach projektu współpracy, finansowanego ze środków unijnych, Stowarzyszenie zrealizowało szereg działań, takich jak wyjazd studyjny, konkurs kulinarny, wydanie publikacji, zakup gadżetów oraz organizacja szkoleń i kursów dla mieszkańców. Wszystkie te działania miały charakter niekomercyjny i nie były związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. W związku z tym Stowarzyszenie nie jest podatnikiem VAT i nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego od kosztów poniesionych w ramach projektu.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.294.2023.2.MŻ

Zbycie praw i obowiązków wynikających z umowy przedwstępnej nabycia nieruchomości kwalifikuje się jako świadczenie usług, a nie dostawę towarów, co dotyczy cesji. W związku z tym, czynność ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki podstawowej 23%, a nie stawki 8% ani zwolnieniu z VAT, jak twierdził wnioskodawca. Organ podatkowy uznał, że przeniesienie przez wnioskodawcę na nabywcę praw i obowiązków z umowy przedwstępnej oraz umowy deweloperskiej w wyniku zawarcia umowy cesji stanowi świadczenie usługi, a nie dostawę towarów. W konsekwencji, organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.405.2023.2.WL

Gmina rozpoczęła realizację inwestycji polegającej na montażu instalacji kolektorów słonecznych na nieruchomościach mieszkańców. Mieszkańcy, którzy chcieli uczestniczyć w projekcie, mieli wnieść wkład własny w wysokości 15% wydatków inwestycyjnych, natomiast pozostała część miała być finansowana z budżetu gminy oraz z dofinansowania z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Gmina zadała dwa pytania: 1) Czy montaż kolektorów słonecznych na nieruchomościach mieszkańców będzie usługą opodatkowaną VAT? 2) Czy gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków na realizację projektu. Organ podatkowy uznał, że: 1) Montaż kolektorów słonecznych na nieruchomościach mieszkańców nie będzie usługą opodatkowaną VAT, ponieważ gmina nie prowadzi tej działalności w celach zarobkowych, lecz w interesie społecznym. Mieszkańcy wnoszą jedynie niewielki wkład własny, a reszta jest finansowana ze środków publicznych. 2) Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków na realizację projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.176.2023.3.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia właściwej stawki podatku VAT dla płynnego nawozu organiczno-mineralnego o silnym działaniu biostymulującym, przeznaczonego do produkcji rolnej. Organ podatkowy uznał, że nawóz ten jest zazwyczaj stosowany w produkcji rolnej, co skutkuje jego opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Organ przeanalizował przepisy dotyczące klasyfikacji towarów oraz definicji nawozu, a także zauważył, że produkt ten został dopuszczony do obrotu w innym państwie członkowskim UE.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.333.2023.2.MC

Gmina (...) w 2022 roku zrealizowała zadanie mające na celu zwiększenie atrakcyjności oraz innowacyjności oferty kulturalnej Centrum (...) poprzez zakup różnorodnego sprzętu. Centrum (...) działa jako samorządowa jednostka budżetowa, finansowana z budżetu Gminy. Gmina przekazała zakupiony sprzęt Centrum (...) nieodpłatnie, przeznaczając go na cele statutowe. Sprzęt ten będzie wykorzystywany przez Centrum (...) do prowadzenia działalności kulturalnej, która jest zwolniona z VAT. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania, ponieważ zakupiony sprzęt nie jest używany do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.433.2023.1.AM

Gmina złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą braku prawa do odliczenia podatku od towarów i usług w związku z termomodernizacją budynku szkoły podstawowej. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Gmina wykonuje własne zadania, w tym w zakresie edukacji publicznej oraz utrzymania gminnych obiektów użyteczności publicznej. Realizacja tego zadania nie będzie związana z działalnością gospodarczą Gminy, a efekty prac będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego zadania.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.389.2023.1.MM

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności na rzecz Powiatowej Inspekcji Weterynaryjnej, z którą zawarł umowę określającą zakres, termin, miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Wnioskodawca nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Zgodnie z interpretacją, czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.318.2023.1.TK

Gmina realizuje projekt pn. „(...)" na podstawie umowy nr (...) w ramach podziałania „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", w działaniu „Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER", objętego PROW na lata 2014-2020. Projekt obejmuje utworzenie miejsca spotkań i rekreacji, w tym budowę wiaty, montaż urządzeń placu zabaw oraz ogrodzenie tego placu. Gmina, będąca zarejestrowanym podatnikiem VAT, nie planuje dokonywać czynności podlegających opodatkowaniu w związku z tą inwestycją ani w trakcie jej realizacji, ani po jej zakończeniu. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.464.2023.1.KT

Gmina planuje przebudowę dróg gminnych w celu poprawy warunków komunikacyjnych na swoim terenie. Projekt będzie częściowo finansowany z dotacji, a Gmina zadeklarowała, że podatek VAT nie będzie odliczany i zostanie uznany za koszt kwalifikowalny inwestycji. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z tą inwestycją. Powodem jest to, że Gmina nie będzie wykorzystywać majątku powstałego w ramach projektu do czynności opodatkowanych VAT, lecz udostępni go nieodpłatnie na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego, realizując swoje zadania własne. Wydatki na inwestycję będą poniesione poza działalnością gospodarczą Gminy, co uniemożliwia spełnienie przesłanek do odliczenia podatku naliczonego.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.252.2018.11.AS

Organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek Fundacji A. o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie braku opodatkowania działalności Fundacji związanej z realizacją Programu. Organ uznał, że stanowisko Fundacji, które wskazuje, iż działalność statutowa Fundacji związana z realizacją Programu nie podlega opodatkowaniu na gruncie ustawy o VAT, jest prawidłowe. Organ zauważył, że aby dana czynność mogła być opodatkowana podatkiem VAT, konieczne jest istnienie stosunku prawnego między świadczącym usługę a odbiorcą, a w zamian za wykonanie usługi powinno być wypłacone wynagrodzenie. Musi istnieć bezpośredni związek między świadczoną usługą a wynagrodzeniem. W analizowanej sprawie nie ma stosunku prawnego pomiędzy Fundacją a uczestnikami biznesowymi Programu, a Fundacja nie świadczy usług na rzecz uczestników w zamian za ekwiwalentne wynagrodzenie. Wpłaty na Fundusz nie są wynagrodzeniem Fundacji za świadczenie usług, lecz są przeznaczone na realizację celów Programu. W związku z tym organ stwierdził, że działalność statutowa Fundacji związana z realizacją Programu przy użyciu środków zgromadzonych przez Fundusz nie stanowi czynności opodatkowanych na podstawie ustawy o VAT.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.334.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy oceny prawa Parku Narodowego do odliczenia podatku VAT w związku z zakupem fotopułapek, kamer termowizyjnych oraz drona z kamerą termowizyjną. Zakupy te mają na celu monitoring obszaru Parku, co pozwoli na lokalizację i eliminację zagrożeń, takich jak kłusownictwo, nielegalne wysypiska śmieci oraz przemieszczanie się poza wyznaczonymi szlakami. Przedsięwzięcie będzie dofinansowane przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Park Narodowy nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od tych zakupów, ponieważ będą one wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a nie do czynności opodatkowanych.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.276.2023.2.MR

Komornik Sądowy prowadzi postępowanie egzekucyjne przeciwko Dłużnikowi, który jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Przedmiotem egzekucji jest prawo użytkowania wieczystego nieruchomości zabudowanej, na której znajdują się budynki i budowle, w tym budynek magazynowo-biurowy, wiata metalowa oraz budynek stróżówki. Komornik zapytał, czy sprzedaż tej nieruchomości w trybie licytacji publicznej będzie podlegać opodatkowaniu VAT oraz jak należy doliczyć podatek VAT do wartości nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że dostawa budynków i budowli usytuowanych na działce korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ miało miejsce pierwsze zasiedlenie tych obiektów, a czas między pierwszym zasiedleniem a ich dostawą przekroczy 2 lata. Dłużnik poniósł wydatki na ulepszenie budynku magazynowo-biurowego, jednak nie osiągnęły one co najmniej 30% wartości początkowej obiektu. W związku z tym dostawa tej nieruchomości w trybie licytacji publicznej będzie zwolniona z VAT.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.333.2023.1.MPA

Gmina (...) planuje realizację zadania pn. "(...)", które będzie realizowane w ramach poddziałania "Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszystkich rodzajów małej architektury, w tym inwestycji w energię odnawialną i w oszczędzanie energii", w ramach działania "Podstawowe usługi i odnowa wsi na obszarach wiejskich" objętego Programem Rozwoju Obszaru Wiejskich na lata 2014-2020. Celem operacji jest zwiększenie bezpieczeństwa, przeciwdziałanie wykluczeniu społecznemu oraz poprawa dostępności mieszkańców gminy (...) poprzez przebudowę drogi publicznej, która stanowi ważny węzeł komunikacyjny. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego projektu, ponieważ ani w trakcie jego realizacji, ani po zakończeniu nie będą podejmowane czynności podlegające opodatkowaniu. Gmina oraz Urząd Miejski w (...) nie wykorzystają projektu do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.301.2023.1.WK

Gmina A uczestniczy w projekcie finansowanym z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa B na lata 2014-2020, którego realizatorem jest Szkoła Podstawowa Nr 1 w D. Jako zarejestrowany podatnik VAT, Gmina A ponosi wydatki związane z realizacją projektu, jednak nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym Gmina A nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT w ramach tego projektu.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.391.2023.1.MŻA

Gmina (...) realizuje projekt pn. "(...)", który obejmuje budowę wieży ratowniczej oraz parasoli plażowych nad zbiornikiem wodnym, mający na celu poszerzenie oferty turystycznej. Finansowanie projektu pochodzi z Programu Operacyjnego "Rybactwo i Morze". Po zakończeniu inwestycji nowa infrastruktura stanie się własnością gminy i będzie wykorzystywana do celów niekomercyjnych, co umożliwi swobodny dostęp dla wszystkich mieszkańców. Gmina, jako właściciel nieruchomości, zapewni trwałość gospodarczą w zakresie utrzymania celu operacji przez okres 5 lat. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tego zadania własnego.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.276.2023.1.KM

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizowała inwestycję pn. "(...)", na którą uzyskała dofinansowanie z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych. Faktury VAT od wykonawcy robót były wystawione na Gminę. Po zakończeniu zadania, wybudowana infrastruktura została wniesiona aportem do spółki celowej, w której Gmina jest współwłaścicielem. Wniesienie aportu stanowiło czynność opodatkowaną podstawową stawką VAT. Gminie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu były wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.212.2023.3.MW

Wniosek dotyczy dostawy energii elektrycznej wraz z usługą dystrybucji. Gmina otrzymuje fakturę za energię elektryczną, którą następnie refakturuje na najemców lokali użytkowych proporcjonalnie do ich powierzchni. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, w którym dominującym elementem jest dostawa towaru, czyli energii elektrycznej. W związku z tym dostawa energii elektrycznej wraz z usługą dystrybucji podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.371.2023.1.MJ

Ochotnicza Straż Pożarna (OSP) realizuje projekt w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrożenie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2014-2020. OSP nie jest podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej, a wszystkie działania w ramach projektu mają charakter nieodpłatny. W związku z tym OSP nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko OSP w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.419.2023.2.MH

Gmina rozpoczęła realizację projektu, który obejmuje montaż powietrznych pomp ciepła w celu przygotowania ciepłej wody użytkowej w budynkach mieszkalnych mieszkańców. W związku z tym gmina zadała dwa pytania: 1. Czy montaż pomp ciepła na rzecz mieszkańców będzie opodatkowany VAT? 2. Czy gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Montaż pomp ciepła przez gminę na rzecz mieszkańców nie będzie traktowany jako usługa opodatkowana VAT, ponieważ gmina nie prowadzi tej działalności w ramach działalności gospodarczej, lecz realizuje zadania publiczne. Gmina nie uzyska stałego dochodu z tej działalności. 2. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków na realizację projektu, ponieważ czynności te nie są związane z działalnością opodatkowaną VAT. Organ uznał stanowisko gminy za prawidłowe.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.200.2023.2.RM

Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, Przedstawicielstwo, w związku z realizacją czynności opisanych w stanie faktycznym, staje się podatnikiem prowadzącym działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym: 1. Miejscem świadczenia usług zarządzania Projektem na rzecz podmiotu amerykańskiego (B) jest terytorium Stanów Zjednoczonych, zgodnie z ogólną zasadą zawartą w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT. Usługi szkoleniowe oraz pomoc techniczna świadczone na rzecz ukraińskich muzeów i instytucji kultury podlegają opodatkowaniu w Ukrainie, zgodnie z art. 28g oraz art. 28l ustawy o VAT. 2. Dostawy towarów (sprzętu) realizowane przez Przedstawicielstwo na rzecz ukraińskich muzeów i instytucji kultury są opodatkowane w Polsce jako eksport towarów, pod warunkiem że wywóz towarów z Polski na Ukrainę wynika ze sprzedaży dokonanej przez Przedstawicielstwo na rzecz ukraińskich podmiotów. W przeciwnym razie, gdy wywóz towarów następuje w wyniku sprzedaży dokonanej przez polskich dostawców na rzecz Przedstawicielstwa, transakcja ta nie będzie traktowana jako eksport towarów. 3. Przedstawicielstwo nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez dostawców, ponieważ nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. 4. Przedstawicielstwo nie jest zobowiązane do rejestracji jako czynny podatnik VAT do momentu przekroczenia limitu określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, pod warunkiem że nie wykonuje czynności wyłączających możliwość skorzystania z tego zwolnienia.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.356.2023.3.PRM

Podatnik, będący czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, nabył towar w drodze licytacji komorniczej, który zamierza wykorzystać do czynności opodatkowanych VAT w swojej działalności gospodarczej. Otrzymał od komornika fakturę z wykazanym podatkiem VAT. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT z tej faktury, pod warunkiem braku ograniczeń wynikających z art. 88 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.321.2023.4.AMA

Organ podatkowy uznał, że przechowywanie i archiwizowanie faktur w formie elektronicznej, po digitalizacji wersji papierowej, przy zapewnieniu autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności faktur od momentu ich wystawienia lub otrzymania do upływu terminu przedawnienia zobowiązania, a także umożliwieniu dostępu do tych faktur na żądanie organów podatkowych, jest zgodne z przepisami ustawy o VAT. Ponadto organ stwierdził, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur przechowywanych i archiwizowanych wyłącznie w formie elektronicznej, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów wynikających z ustawy o VAT.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.257.2023.2.RM

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do zastosowania stawki VAT w wysokości 0% dla eksportu towarów. W Przypadku 1, gdy Spółka nie dysponuje dokumentem celnym potwierdzającym zakończenie procedury wywozu (komunikat IE-599), lecz posiada fakturę dokumentującą eksport, dokument importowy, komunikat otwarcia eksportu IE-529 oraz potwierdzenie zapłaty, nie ma prawa do zastosowania stawki 0% VAT. W Przypadku 2, gdy Spółka otrzymała komunikat IE-599 potwierdzający wywóz towarów z Polski poza terytorium Unii Europejskiej, ale z opóźnieniem, będzie mogła zastosować stawkę 0% VAT, jednakże poprzez korektę deklaracji podatkowej.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.268.2023.2.JK

Komornik sądowy prowadzi postępowanie egzekucyjne przeciwko Dłużnikowi, który jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach egzekucji przedmiotem są dwa lokale użytkowe należące do Dłużnika. Komornik zwrócił się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży tych lokali w trybie licytacji publicznej. Organ podatkowy stwierdził, że dostawa lokali użytkowych nr 1 i nr 2, wraz z prawem współwłasności do części wspólnych budynku oraz prawem współużytkowania wieczystego gruntu, dokonywana przez Komornika w trybie licytacji publicznej, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest, aby pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą lokali upłynął okres dłuższy niż 2 lata, co w analizowanej sprawie zostało spełnione. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Komornika przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.262.2023.1.SS

Interpretacja dotyczy wykonania przyłącza wodociągowego na zlecenie klienta do nowo budowanego budynku mieszkalnego. W ramach tej usługi realizowane są m.in. wykop, montaż nawiertki i rurociągu, montaż konsoli wodomierzowej, płukanie i dezynfekcja przyłącza, próba ciśnieniowa oraz zasypanie wykopu i odtworzenie terenu. Usługa została sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0, co oznacza "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych". W związku z tym, zgodnie z art. 41 ust. 2 w zw. z art. 146ea pkt 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy w zw. z poz. 24 załącznika nr 3 do ustawy, do tej usługi stosuje się stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.228.2023.2.WK

Centrum A w B jest samorządową instytucją kultury, której celem jest rozwijanie i zaspokajanie potrzeb kulturalnych społeczeństwa poprzez tworzenie, upowszechnianie oraz organizowanie aktywnego uczestnictwa w kulturze. Centrum oferuje odpłatne usługi organizacji kilkudniowych pobytów kulturalno-edukacyjnych dla dzieci i młodzieży, obejmujące noclegi i wyżywienie, a także usługi przeprowadzania warsztatów kulturalno-edukacyjnych bez noclegu i wyżywienia. Dodatkowo Centrum organizuje letni i zimowy wypoczynek dla dzieci i młodzieży (kolonie, półkolonie), który również obejmuje noclegi, wyżywienie oraz zajęcia kulturalno-edukacyjne. Organ podatkowy uznał, że usługi warsztatów kulturalno-edukacyjnych z noclegiem i wyżywieniem, usługi warsztatów bez noclegu i wyżywienia, a także usługi organizacji wypoczynku letniego i zimowego dla dzieci i młodzieży (kolonii, półkolonii) są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a oraz art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.437.2023.1.MWJ

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na przebudowie drogi gminnej publicznej, mającą na celu poprawę warunków komunikacyjnych. W związku z tym Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ inwestycja ta służy realizacji jej zadań własnych, a nie czynnościom opodatkowanym VAT.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.305.2023.2.SM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą niezabudowanych działek gruntowych przez małżonków. Organ podatkowy uznał, że małżonkowie działali jako podatnicy VAT przy sprzedaży tych działek, jednak nie przysługuje im prawo do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 i 9 ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż działek powinna podlegać opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy zaakceptował stanowisko małżonków w zakresie ich statusu jako podatników VAT, lecz uznał je za nieprawidłowe w kontekście zwolnienia z VAT.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.261.2023.1.NR

Interpretacja dotyczy usługi ponownego plombowania wodomierza po zerwaniu lub uszkodzeniu plomby przez usługobiorcę, obejmującej również dojazd na miejsce wykonania usługi. Usługa ta realizowana jest na zlecenie usługobiorcy na terenie jego nieruchomości podłączonej do sieci wodociągowej. W ramach usługi pracownik Spółki plombuje zainstalowany wodomierz przy użyciu druta plombowniczego oraz plomby. Celem tej usługi jest umożliwienie usługobiorcy korzystania z podstawowej usługi zbiorowego dostarczania wody, świadczonej przez Spółkę. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił, że właściwa stawka podatku VAT dla tej usługi wynosi 8%.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.368.2023.1.MPA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i w 2023 r. realizuje inwestycję polegającą na utwardzeniu placu obok Domu w (...). Inwestycja ma na celu poprawę estetyki przestrzeni publicznej oraz stworzenie ogólnodostępnego obiektu, który będzie służył rekreacji i integracji lokalnej społeczności. Nowa infrastruktura będzie dostępna dla mieszkańców bezpłatnie. Inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, co oznacza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z jej realizacją.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.307.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy prawa gminy do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji w infrastrukturę kanalizacyjną. Gmina prowadzi działalność polegającą na odpłatnym odbiorze ścieków od zewnętrznych odbiorców, co jest opodatkowane VAT, oraz na odbiorze ścieków na potrzeby własne, które nie podlega VAT. Gmina zaproponowała zastosowanie prewspółczynnika metrażowego, opartego na proporcji ilości odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych do całkowitej ilości odebranych ścieków. Organ podatkowy uznał, że taki sposób określenia proporcji najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności gminy w zakresie gospodarki kanalizacyjnej i umożliwia odliczenie podatku naliczonego jedynie w części przypadającej na działalność opodatkowaną.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.228.2023.2.DS

Spółka świadczy różnorodne usługi dla instytucji finansowych, w tym dla banków, w zakresie pozyskiwania klientów detalicznych. Realizuje cztery modele biznesowe: Model 1 - Spółka oferuje bankom usługi mające na celu pozyskanie klientów na konkretne produkty finansowe, takie jak kredyty konsumenckie, pożyczki, rachunki pieniężne oraz lokaty bankowe. Jej celem jest skojarzenie klientów detalicznych zainteresowanych tymi produktami z bankami. Model DM - Spółka świadczy usługi opisane w Modelu 1 bezpośrednio dla domów mediowych, które są zobowiązane do wypłaty wynagrodzenia za te usługi. Model 2 - Spółka wykonuje czynności z Modelu 1, z tym że ma prawo do zawierania umów z klientami w imieniu i na rzecz banków. Model Afiliacyjny - Spółka współpracuje z ekspertami branży finansowej, prowadzącymi strony internetowe (blogi) o tematyce finansowej. Dzierżawi powierzchnię reklamową na tych stronach, aby umieścić linki afiliacyjne kierujące użytkowników do ofert banków. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Spółkę w ramach Modelu 1, Modelu DM oraz Modelu 2 są usługami pośrednictwa finansowego, które korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 i 40 ustawy o VAT. Natomiast usługi w ramach Modelu Afiliacyjnego nie podlegają zwolnieniu, co daje Spółce prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu tych usług.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.212.2023.3.MD

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu spożywczego zawierającego określone składniki. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Na tej podstawie ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8% zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.326.2023.2.MC

Park Narodowy, jako państwowa osoba prawna, jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. W ramach przedsięwzięcia pn. "(...)", planuje zakup usług noclegowych, gastronomicznych, transportowych, materiałów informacyjnych oraz towarów, takich jak gry, pomoce dydaktyczne, wydawnictwa i gadżety. Zgodnie z interpretacją, Park nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od tych zakupów, ponieważ towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do działalności statutowej, która nie jest związana ze sprzedażą opodatkowaną. Interpretacja wskazuje również, że Park będzie zobowiązany do naliczenia VAT w przypadku nieodpłatnego przekazania wydawnictw i gadżetów uczestnikom konferencji i sympozjum.

📅 8.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.427.2023.1.AM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi działalność polegającą na odprowadzaniu ścieków. W związku z tą działalnością ponosi wydatki inwestycyjne na budowę i modernizację infrastruktury kanalizacyjnej. Gmina planuje odliczenie VAT od tych wydatków, stosując prewspółczynnik ustalany na podstawie metody ilościowej, czyli proporcji ilości odprowadzanych ścieków od odbiorców zewnętrznych (działalność opodatkowana) do całkowitej ilości odprowadzanych ścieków. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach Gmina ma prawo do odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych, stosując prewspółczynnik określony na podstawie metody ilościowej, ponieważ ta metoda najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy w zakresie odprowadzania ścieków oraz dokonanych przez nią nabyć.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.377.2023.1.KFK

Spółka, działająca na terytorium RP, posiada status zarejestrowanego czynnego podatnika VAT. Jej głównym przedmiotem działalności jest opodatkowana VAT działalność związana ze zbiorowym zaopatrzeniem w wodę oraz zbiorowym odprowadzaniem ścieków. W ramach zadań inwestycyjnych Spółka zawiera umowy z Wykonawcami na budowę i modernizację infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej. Zgodnie z umowami, Wykonawca jest zobowiązany do uzyskania wszelkich wymaganych zezwoleń, zgód oraz innych dokumentów, a także do pokrycia kosztów związanych z ich uzyskaniem. Prace budowlane prowadzone są głównie w pasach drogowych. Organy zarządzające drogami wydają na rzecz Spółki, jako Inwestora, decyzje administracyjne zezwalające na zajęcie pasa drogowego w celu realizacji robót budowlanych oraz naliczają opłatę. Opłata ta jest najpierw regulowana przez Spółkę, a następnie przenoszona (refakturowana) na Wykonawcę. Spółka wystawia Wykonawcy fakturę, do której dolicza podstawową stawkę VAT do kwoty opłaty wynikającej z decyzji. Wykonawca następnie reguluje swoje zobowiązanie wobec Spółki na podstawie otrzymanej faktury, a Spółka wskazuje jako datę wykonania usługi ostatni dzień zajęcia pasa drogowego określony w decyzji administracyjnej.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.259.2023.2.NF

Gmina A, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostawy wody dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarcza wodę do jednostek organizacyjnych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej (Wydatki inwestycyjne). Nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do czynności opodatkowanych VAT lub pozostających poza zakresem VAT. W związku z tym Gmina proponuje zastosowanie pre-współczynnika metrażowego, który opiera się na udziale metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej zarówno do Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych. Organ uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.325.2023.2.AMA

Podatnik, będący lekarzem weterynarii, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w formie gabinetu weterynaryjnego. Oprócz usług weterynaryjnych świadczonych w ramach tej działalności, wykonuje również zadania na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii na podstawie umowy zlecenia, zawartej w wyniku decyzji administracyjnej. Do jego obowiązków należy m.in. pobieranie krwi, przeprowadzanie badań, prowadzenie obserwacji oraz nadzór nad ubojem i przetwórstwem mięsa. Powiatowy Lekarz Weterynarii, nie mogąc zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej, wyznaczył podatnika oraz zatrudnionego przez niego lekarza weterynarii do wykonania tych czynności. Organ uznał, że działania podejmowane przez podatnika na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Ponadto organ stwierdził, że dokumentowanie tych czynności fakturą VAT jest niewłaściwe, a wynagrodzenie otrzymywane przez podatnika nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.328.2023.1.TK

Ochotnicza Straż Pożarna złożyła wniosek o dofinansowanie na zakup nowych, jednolitych mundurów dla strażaków. Projekt ma na celu kultywowanie tradycji, zwyczajów i obyczajów w regionie oraz uświetnianie uroczystości. OSP nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Nabyte towary lub usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym OSP nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.340.2023.3.IK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że planowana transakcja sprzedaży nieruchomości, obejmująca Działkę 1 z A. oraz Działkę 2 ze Schronem i innymi naniesieniami, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Transakcja ta nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że nie będzie wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dostawa Działki 1 z A. oraz infrastrukturą towarzyszącą nie będzie korzystała ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ani art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, ponieważ będzie to dostawa w ramach pierwszego zasiedlenia. Podobnie, dostawa Działki 2 ze Schronem i innymi naniesieniami również nie będzie objęta zwolnieniem z VAT, gdyż Schron nie zostanie uznany za budynek lub budowlę, a pozostałe naniesienia będą traktowane jako obiekty małej architektury lub urządzenia budowlane. Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu zapłaty zadatku oraz pozostałej części ceny, a także do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.334.2023.1.TK

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje operację utworzenia infrastruktury rekreacyjnej (nawierzchnia utwardzona, ognisko, siłownia plenerowa) z pomocą finansową w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Infrastruktura ta będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, co oznacza, że Gmina nie będzie pobierała opłat za jej użytkowanie. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług związanych z budową tej infrastruktury. Powodem jest fakt, że Gmina nie wykorzystuje tych wydatków do czynności opodatkowanych, lecz realizuje zadania własne o charakterze publicznoprawnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym stanowisko Gminy przedstawione we wniosku zostało uznane za prawidłowe.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.358.2023.1.EB

Gmina planuje przebudowę drogi gminnej, mając na celu poprawę jakości życia i zdrowia mieszkańców. Nowa droga będzie drogą publiczną, ogólnodostępną, przeznaczoną wyłącznie do zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z tej drogi ani uzyskiwać dochodów, które podlegałyby opodatkowaniu VAT. Realizacja inwestycji będzie realizowana w ramach zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, co oznacza, że czynności te nie będą podlegały opodatkowaniu VAT. W związku z tym gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.377.2023.1.ALN

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT przez Park Narodowy od wydatków na zakup maszyn rolniczych do koszenia i zbioru biomasy z łąk oraz budowę drewnianej wiaty do przechowywania siana. Organ podatkowy uznał, że Park Narodowy nie ma prawa do odliczenia VAT od tych wydatków, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych, lecz będą wykorzystywane wyłącznie w ramach nieodpłatnej działalności statutowej Parku, związanej z ochroną przyrody.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.63.2023.4.DS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w sprawie wykonania dolnego źródła dla gruntowej pompy ciepła oraz montażu rozdzielacza w studni. Organ odmówił wydania WIS, wskazując, że wniosek dotyczy dwóch odrębnych świadczeń: prac wewnątrz budynku oraz tych wykonywanych poza jego bryłą. Organ uznał, że te świadczenia nie tworzą jednego kompleksowego świadczenia, w związku z czym nie mogą być objęte jedną WIS. Prace wewnętrzne mogą być opodatkowane stawką 8% VAT na podstawie art. 41 ust. 12 pkt 1 ustawy o VAT, natomiast prace zewnętrzne podlegają stawce 23% VAT. Organ powołał się na orzecznictwo sądowe, które stwierdza, że obniżona stawka VAT nie dotyczy robót związanych z obiektami budownictwa mieszkaniowego realizowanych poza budynkiem.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.59.2023.4.IKR

Interpretacja dotyczy realizacji dolnego źródła ciepła dla gruntowej pompy ciepła w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, który jest objęty społecznym programem mieszkaniowym. Wnioskodawca planuje szereg działań, takich jak odwierty, układanie rur oraz montaż rozdzielacza, zarówno wewnątrz, jak i na zewnątrz budynku. Oczekuje, że wszystkie te czynności będą opodatkowane stawką 8% VAT na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. Organ podatkowy odmówił jednak wydania wiążącej informacji stawkowej, uznając, że czynności realizowane wewnątrz i na zewnątrz budynku stanowią odrębne świadczenia. Tylko te wykonywane wewnątrz budynku mogą być opodatkowane stawką 8% VAT, podczas gdy czynności na zewnątrz powinny być opodatkowane stawką 23% VAT.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.360.2023.1.MN

Planowana przez Sprzedającego sprzedaż udziału w nieruchomości (działce nr x) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Sprzedający oraz Wnioskodawca mogą zrezygnować ze zwolnienia z podatku VAT, określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, i wybrać opodatkowanie dostawy budowli znajdujących się na nieruchomości. W takim przypadku Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż udziału w nieruchomości. Dodatkowo, jeśli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za kolejne okresy o tę różnicę lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.179.2023.3.WF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu "Strogonow". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zakwalifikować do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje przetwory z warzyw. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, dla towarów spożywczych z tego działu, z wyjątkiem usług związanych z wyżywieniem, obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 0%. W związku z tym, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlegają opodatkowaniu stawką VAT wynoszącą 0%.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.349.2023.1.AKR

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii prowadzącym własną działalność gospodarczą, zawarł umowę na czas określony z Powiatowym Lekarzem Weterynarii na podstawie art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. W ramach tej umowy Wnioskodawca, jako wyznaczony lekarz weterynarii (niebędący pracownikiem Inspekcji), wykonuje czynności na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Zgodnie z interpretacją, te czynności nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.320.2023.2.AWY

Spółka A sp. z o.o. jest polskim podatnikiem VAT czynnym, prowadzącym działalność m.in. w zakresie usług programistycznych. W związku z rozwojem, spółka podjęła działania mające na celu pozyskanie nowego inwestora, zawierając umowę z zewnętrznym doradcą transakcyjnym, który ma wspierać ten proces. Wynagrodzenie doradcy składa się z części stałej oraz części uzależnionej od efektu, czyli skutecznego pozyskania inwestora. Spółka pragnie potwierdzić możliwość ujęcia w kosztach uzyskania przychodów oraz odliczenia VAT od wynagrodzenia uzależnionego od efektu, wypłaconego doradcy. Organ podatkowy uznał, że spółka ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktury wystawionej przez doradcę, która dokumentuje wynagrodzenie uzależnione od efektu w związku ze skutecznym pozyskaniem inwestora. Wydatki te są związane z ogólną działalnością spółki i pośrednio wpłyną na pozyskanie nowego inwestora, co powinno umożliwić dalszy stabilny rozwój spółki oraz utrzymanie sprzedaży opodatkowanej VAT. W związku z tym, spełnione zostały warunki odliczenia podatku naliczonego określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.334.2023.2.KS

Powiat realizuje operację pod nazwą "(...)", która dotyczy scalenia gruntów oraz zagospodarowania poscaleniowego. W fakturach Powiat wystąpi jako nabywca towarów i usług potrzebnych do prawidłowej realizacji projektu. Nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane przez Powiat do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Zadanie związane ze scalaniem gruntów oraz zagospodarowaniem poscaleniowym mieści się w zakresie zadań, które Powiat ma obowiązek realizować na podstawie odrębnych przepisów prawa. W związku z tym Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z tą operacją.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.462.2023.1.KW

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, wystąpiła o interpretację indywidualną w sprawie możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektów pn. "..." oraz "...". Projekty te dotyczą budowy ogólnodostępnej i nieodpłatnej infrastruktury rekreacyjnej dla mieszkańców gminy. Gmina stwierdziła, że nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, ponieważ nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Organ podatkowy potwierdził to stanowisko, uznając, że towary i usługi nabywane w związku z realizacją tych projektów nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a zatem gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.246.2023.2.AS

Gmina prowadzi projekt mający na celu zbieranie, usunięcie i unieszkodliwienie azbestu oraz wyrobów zawierających azbest z jej terenu. Głównym celem tego przedsięwzięcia jest zminimalizowanie negatywnych skutków zdrowotnych dla mieszkańców oraz ograniczenie niewłaściwego magazynowania odpadów azbestowych. Na realizację projektu gmina otrzymała dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, która pokrywa 70% kosztów kwalifikowanych, natomiast pozostałe 30% stanowi wkład własny gminy. Mieszkańcy nie ponoszą żadnych kosztów związanych z realizacją projektu i nie zawierają z gminą umów cywilnoprawnych. Organ podatkowy uznał, że realizacja przedsięwzięcia nie jest działalnością gospodarczą gminy, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu VAT, a otrzymana dotacja również nie podlega opodatkowaniu. Gmina nie ma także prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami na realizację projektu.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.368.2023.1.MK

Gmina wiejska, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej, który obejmuje przebudowę i rozbudowę miejsca rekreacji. Projekt ten zakłada wymianę trzech urządzeń placu zabaw na nowe oraz montaż jednego nowego urządzenia. Gmina zwraca się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupów towarów i usług związanych z tym projektem. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia, ponieważ realizacja projektu mieści się w katalogu zadań nałożonych na organy władzy publicznej, a dostęp do urządzeń placu zabaw będzie ogólnodostępny i nieopodatkowany.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.332.2023.2.MBN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z bezpłatnym przekazaniem wiaty garażowej z działalności gospodarczej podatniczki do działalności gospodarczej jej męża. Zgodnie z interpretacją, bezpłatne przekazanie wiaty garażowej podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ podatniczka odliczyła podatek naliczony przy jej budowie. Czynność ta będzie jednak zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia wiaty minęło już ponad 2 lata. Ponadto, w związku ze zmianą przeznaczenia wiaty garażowej, podatniczka będzie zobowiązana do dokonania korekty odliczonego wcześniej podatku naliczonego zgodnie z zasadami określonymi w art. 91 ustawy o VAT. Korekta ta powinna być dokonana jednorazowo w deklaracji za okres, w którym nastąpi bezpłatne przekazanie wiaty.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.244.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku do przygotowywania (...). Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0%.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.364.2023.1.KAK

Gmina realizuje zadanie związane z przebudową drogi gminnej, mające na celu poprawę warunków technicznych i eksploatacyjnych infrastruktury drogowej. Wydatki ponoszone na tę inwestycję są dokumentowane fakturami VAT, na których wykazano kwoty podatku VAT naliczonego. Majątek powstały w wyniku realizacji inwestycji będzie nieodpłatnie udostępniany zainteresowanym podmiotom trzecim na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego. Gmina nie zamierza wykorzystywać majątku inwestycji do czynności opodatkowanych VAT. Na realizację inwestycji Gmina pozyskała dofinansowanie, przy czym podatek VAT stanowi w całości koszt kwalifikowalny. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na to zadanie, ponieważ majątek powstały w ramach inwestycji będzie udostępniany wyłącznie nieodpłatnie, co oznacza, że nie będzie służył czynnościom opodatkowanym VAT.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.399.2023.2.MH

Podatnik, będący rolnikiem ryczałtowym, podzielił część swoich gruntów na 21 działek oraz drogę wewnętrzną. Uzyskał decyzje o warunkach zabudowy dla tych działek i planuje ich sprzedaż osobom fizycznym lub deweloperowi. Organ podatkowy ocenił, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynie zarządza swoim majątkiem prywatnym. Organ stwierdził, że nie ma przesłanek świadczących o aktywności podatnika w zakresie obrotu nieruchomościami, która mogłaby być porównywalna do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tego rodzaju obrotem.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.359.2023.1.MN

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż nieruchomości (działki nr (...)) przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Możliwa jest rezygnacja ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy. 2. Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury wystawionej przez Sprzedającego, dokumentującej sprzedaż nieruchomości. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy, pod warunkiem że Sprzedający oraz Wnioskodawca skutecznie zrezygnują ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.346.2023.2.RG

Powiatowa Stacja Sanitarno-Epidemiologiczna w ... jest jednostką budżetową, która prowadzi działalność usługową, obejmującą zarówno czynności opodatkowane podatkiem VAT, jak i zwolnione. W przypadku realizacji inwestycji "..." nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego, ponieważ zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 10 ustawy o VAT, proporcja sprzedaży opodatkowanej do całkowitego obrotu wynosi poniżej 2%, co Stacja traktuje jako 0%. W związku z tym, Stacja nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.243.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla proszku do przygotowywania (...). Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być sklasyfikowany w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie przepisów ustawy o VAT oraz rozporządzenia dotyczącego obniżonych stawek VAT w 2023 r., towar ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ wydał pozytywną interpretację, potwierdzając tym samym stanowisko wnioskodawcy.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.266.2023.2.KS

Planowana przez Państwa sprzedaż udziałów we współwłasności nieruchomości gruntowych, obejmujących działki nr 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 oraz działki nr 8, 9, 10, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Sprzedaż ta nie skorzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz art. 43 ust. 1 pkt 2 tej ustawy. Organ podatkowy uznał, że działania podejmowane przez Państwa w celu przygotowania nieruchomości do sprzedaży, takie jak uzyskanie pozwoleń na budowę czy warunków przyłączenia do sieci gazowej, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. W związku z tym będą Państwo działać jako podatnicy podatku od towarów i usług w odniesieniu do planowanej sprzedaży nieruchomości.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.237.2023.1.IK

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru "bezalkoholowe wino powstałe w procesie dealkoholizacji wina". Organ podatkowy, po dokładnej analizie opisu towaru, uznał, że produkt ten kwalifikuje się do pozycji CN 2202 jako napój bezalkoholowy, w którym udział masowy soku owocowego przekracza 20% składu surowcowego. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023, w odniesieniu do poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.241.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla proszku do przygotowywania (...). Po analizie opisu towaru, jego składu oraz metody przygotowania, organ podatkowy zakwalifikował go do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), czyli "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie przepisów ustawy o VAT oraz rozporządzenia dotyczącego obniżonych stawek VAT w roku 2023, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.204.2023.2.MW

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT oraz rezydentem podatkowym w Polsce, prowadzi prace budowlano-montażowe i serwisowe. W tym celu wynajmuje rusztowania od różnych firm zewnętrznych, które są montowane i demontowane w ramach konkretnych inwestycji budowlanych. Kontrahent Spółki świadczy usługi obejmujące montaż, wynajem i demontaż rusztowań, jednak nie odpowiada za prace budowlane realizowane z ich wykorzystaniem. Organ podatkowy uznał, że usługi nabywane przez Spółkę nie są związane z nieruchomością, dla której miejscem świadczenia jest miejsce położenia nieruchomości, zgodnie z art. 28e ustawy o VAT. W związku z tym miejsce świadczenia tych usług ustala się zgodnie z zasadą ogólną określoną w art. 28b ust. 1 ustawy, co oznacza, że miejscem świadczenia jest siedziba działalności gospodarczej usługobiorcy (Spółki). W rezultacie Spółka nie wykazuje nabycia tych usług w deklaracji JPK V7M jako import usług podlegający mechanizmowi odwrotnego obciążenia.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.328.2023.2.KAK

Powiat jest czynnym podatnikiem VAT. Działka nr ... była własnością Skarbu Państwa i stanowiła część terenów drogi powiatowej. Na podstawie decyzji Wojewody działka przeszła na własność Powiatu jako teren zajęty pod drogę powiatową. Następnie, w wyniku decyzji Wojewody o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej - budowy drogi ekspresowej, część działki nr ... została przejęta za odszkodowaniem na rzecz Skarbu Państwa. Organ podatkowy uznał, że dostawa tej części działki wraz z budowlą (drogą powiatową) na rzecz Skarbu Państwa korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym użytkowaniem drogi powiatowej a jej wywłaszczeniem minęło więcej niż 2 lata.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.361.2023.2.AKA

Podatniczka jest właścicielką nieruchomości rolnej, składającej się z dwóch działek, które odziedziczyła po matce. Planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości będzie traktowana jako dostawa dokonywana przez podatnika w ramach działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ stwierdził, że nie znajdzie zastosowania zwolnienie od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ działki będą traktowane jako teren budowlany. Ponadto, zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy również nie będzie miało zastosowania, gdyż nie spełniono warunków określonych w tym przepisie.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.323.2023.1.WH

Zgodnie z interpretacją organu, usługi organizacji kolonii i obozów letnich dla dzieci i młodzieży świadczone przez Stowarzyszenie mają cechy usług turystycznych, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na zasadach szczególnych określonych w art. 119 ustawy o VAT (opodatkowanie marżą). Wyjątek stanowią usługi opieki nad dziećmi i młodzieżą, które są świadczone w ramach tych kolonii i obozów, a które realizowane są zgodnie z przepisami o systemie oświaty, korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT. W związku z tym, stanowisko Stowarzyszenia, że wszystkie usługi kolonii i obozów są zwolnione z VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.306.2023.2.MGO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, zespół składników majątkowych i niemajątkowych będący przedmiotem Transakcji 1 kwalifikuje się jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, zbycie przez Zbywcę tego zespołu składników w ramach Transakcji 1 będzie wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Z kolei Transakcja 2, obejmująca część lub wszystkie działki, nie będzie traktowana jako transakcja kupna-sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co skutkuje jej opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług. W sytuacji, gdy Transakcja 1 i/lub Transakcja 2 podlegałyby opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, Nabywcy przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku od towarów i usług wynikającego z faktury lub faktur sprzedaży dokumentujących te transakcje, pod warunkiem, że nabyte składniki będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej.

📅 7.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.363.2023.1.AKR

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. W 2023 roku zrealizowała inwestycję pn. "(...)", na którą uzyskała dofinansowanie. Inwestycja dotyczyła modernizacji placu zabaw, który ma służyć mieszkańcom gminy. Głównym celem projektu jest rozwój niekomercyjnej oferty rekreacyjnej. Gmina poniosła wydatki na dostawę oraz montaż elementów placu zabaw, który jest miejscem ogólnodostępnym i przeznaczonym do celów niekomercyjnych oraz nieodpłatnych. Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, ponieważ zakupy towarów i usług związane z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.175.2023.4.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla płynnego nawozu organiczno-mineralnego, dolistnego, biostymulującego, przeznaczonego do produkcji rolnej. Organ podatkowy uznał, że ten nawóz jest zazwyczaj stosowany w produkcji rolnej, co skutkuje jego opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8% na podstawie poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.276.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy projektu realizowanego przez Gminę, który polega na instalacji odnawialnych źródeł energii, w tym fotowoltaiki oraz kolektorów słonecznych, w budynkach mieszkalnych mieszkańców Gminy. Projekt jest finansowany ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa A na lata 2014-2020. Gmina pozyskuje dofinansowanie, przeprowadza proces inwestycyjny oraz rozlicza otrzymaną dotację. Mieszkańcy wnoszą wkład własny w wysokości 15% kosztów kwalifikowanych związanych z zakupem i montażem instalacji oraz pokrywają część kosztów niekwalifikowalnych projektu. Po upływie 5-letniego okresu trwałości projektu, instalacje staną się własnością mieszkańców bez dodatkowych opłat. Organ uznał, że stanowisko Gminy jest nieprawidłowe w zakresie: 1) prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją zadania dotyczącego instalacji OZE, 2) opodatkowania wkładu własnego mieszkańców, 3) sposobu dokumentowania wniesienia wkładu przez mieszkańców. Jednocześnie stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe w zakresie opodatkowania dotacji przekazanej na realizację zadania.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.214.2023.2.RST

Interpretacja organu podatkowego wskazuje, że A. GmbH nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. A. GmbH nie zorganizowała na terytorium kraju w sposób trwały odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych, które pozwalałyby na samodzielne prowadzenie działalności. W związku z tym, usługi świadczone przez B. Sp. z o.o. na rzecz A. GmbH nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce, lecz w Niemczech, gdzie znajduje się siedziba A. GmbH. W konsekwencji, A. GmbH nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez B. Sp. z o.o.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.287.2023.2.KK

Interpretacja indywidualna dotyczy przeniesienia działalności operacyjnej jednostki organizacyjnej Z z X do Y. Z jest odrębną jednostką organizacyjną w ramach X, świadczącą usługi obsługi (...) na rzecz innych podmiotów z grupy. W ramach transakcji Y przejmie od X określony zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, które są funkcjonalnie związane z działalnością Z. Celem transakcji jest kontynuacja działalności Z przez Y w dotychczasowym zakresie. Organ podatkowy uznał, że Z stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa X w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem zbycie tej części będzie wyłączone z opodatkowania VAT. Dodatkowo, prawo do dokonywania korekt podatku naliczonego w odniesieniu do majątku objętego transakcją przysługuje nabywcy - Y.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.333.2023.2.KOM

Wnioskodawca wraz z małżonką nabyli w 1994 r. nieruchomość zabudowaną budynkiem oraz urządzeniami stacji paliw, którą wykorzystywał wyłącznie do prowadzonej działalności gospodarczej. Planuje on sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości zabudowanej będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nastąpi po pierwszym zasiedleniu budynku i budowli oraz w okresie dłuższym niż 2 lata od ich pierwszego zasiedlenia. Zwolnienie to dotyczy także sprzedaży gruntu, na którym znajdują się budynki i budowle, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.450.1178.2020.18.AW

Interpretacja dotyczy klasyfikacji oraz stawki podatku od towarów i usług dla towaru określanego jako "fartuch ochronny barierowy". Organ podatkowy uznał, że towar ten nie może być traktowany jako wyrób medyczny w rozumieniu ustawy o wyrobach medycznych oraz rozporządzenia UE 2017/745, ponieważ nie spełnia definicji wyrobu medycznego. Fartuch jest przeznaczony do ochrony indywidualnej użytkownika, a nie do zastosowań medycznych. W związku z tym, nie kwalifikuje się do obniżonej stawki VAT, która dotyczy wyrobów medycznych. Organ podatkowy sklasyfikował towar w dziale 62 Nomenklatury scalonej, stwierdzając, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.247.2023.2.KM

Powiat (...) jako jednostka samorządu terytorialnego, zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje zadania związane z usuwaniem i unieszkodliwianiem wyrobów zawierających azbest na swoim terenie, co stanowi jego zadania własne. W celu realizacji tego zadania Powiat zawarł umowy z gminami dotyczące dofinansowania unieszkodliwiania wyrobów azbestowych z budynków osób fizycznych. Powiat zobowiązał się do przeprowadzenia postępowania przetargowego na wyłonienie wykonawcy tych robót. Osoby fizyczne składają wnioski do Powiatu oraz podpisują umowy na realizację zadania, a ich udział jest dobrowolny. Głównym celem społecznym przedsięwzięcia jest ograniczenie negatywnego wpływu odpadów azbestowych na zdrowie poprzez ich bezpieczne i zgodne z prawem unieszkodliwienie. Powiat uznał, że dotacje otrzymane od gmin na realizację tego zadania nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.178.2023.3.NR

Interpretacja dotyczy usługi wymiany odcinka przyłącza w wewnętrznej instalacji odbiorcy, która jest jego własnością i znajduje się poza zakresem odpowiedzialności przedsiębiorstwa wodociągowego. Usługa ta ma na celu umożliwienie Spółce świadczenia usług w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił, że dla tej usługi obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.180.2023.4.EM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Mrożony szczur", przeznaczonego jako karma dla zwierząt. Organ podatkowy ocenił, że towar ten, sklasyfikowany w dziale 05 Nomenklatury Scalonej (CN), nie spełnia definicji paszy ani materiałów paszowych, co wyklucza możliwość zastosowania preferencyjnej stawki VAT w wysokości 8%. W związku z tym, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlegają opodatkowaniu stawką VAT wynoszącą 23%.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.292.2023.2.MB

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) oraz właścicielem infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej, wykorzystywanej głównie w działalności gospodarczej związanej z odpłatnym dostarczaniem wody oraz odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków. Gmina ponosi liczne wydatki inwestycyjne na tę infrastrukturę. Czynności realizowane przy jej użyciu w przeważającej mierze dotyczą działalności na rzecz odbiorców zewnętrznych, takich jak mieszkańcy Gminy, lokalni przedsiębiorcy oraz różne instytucje, na podstawie umów cywilnoprawnych, co kwalifikuje te transakcje jako podlegające VAT. Ponadto, Gmina w niewielkim zakresie wykonuje czynności dostarczania wody oraz odprowadzania i oczyszczania ścieków na potrzeby wewnętrzne, z tytułu których nie rozlicza VAT należnego, ponieważ dotyczą one potrzeb własnych, które nie podlegają VAT. Gmina zamierza zastosować rzeczywisty prewspółczynnik oparty na ilości dostarczonej wody oraz odprowadzonych i oczyszczonych ścieków w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT, w odniesieniu do całkowitej ilości wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych i oczyszczonych, obejmującej zarówno transakcje zewnętrzne, jak i potrzeby własne niepodlegające VAT.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.246.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowej (działki nr (...)) przez osobę fizyczną (Sprzedającego) na rzecz spółki (Nabywcy). Kluczowe kwestie obejmują: 1. Uznanie Sprzedającego za podatnika VAT - Sprzedający będzie traktowany jako podatnik VAT zgodnie z art. 15 ustawy o VAT, ponieważ jego działania wykraczają poza zwykłe wykonywanie prawa własności i mają zorganizowany, profesjonalny charakter. 2. Opodatkowanie sprzedaży działki podatkiem VAT - Działka nr (...) kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że jej sprzedaż podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia. 3. Prawo Nabywcy do odliczenia VAT naliczonego - Nabywca, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu działki nr (...), ponieważ nieruchomość ta będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.259.2023.1.MS

Wniosek dotyczy wapna nawozowego, które zawiera (...), typ: (...) odmiana (...), a jego produkcja opiera się na przerobie naturalnego surowca, jakim jest skała osadowa wapniowo-magnezowa (dolomit). Spółka zwróciła się o klasyfikację tego towaru według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że wapno nawozowe jest nawozem przeznaczonym do stosowania w produkcji rolnej, co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z poz. 10 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.274.2023.2.JK

Wnioskodawca, jako samorządowa instytucja kultury, ma na celu przygotowanie społeczeństwa do aktywnego uczestnictwa w kulturze, edukację oraz wychowanie poprzez sztukę, a także upowszechnianie kultury. Instytucja ta stara się o dofinansowanie projektu pn. "(...)" w ramach działania "(...)", które jest częścią "Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020", dotyczącego operacji typu "(...)". Głównym celem projektu jest poprawa jakości życia mieszkańców. Realizacja zadania opiera się na Planie Odnowy Miejscowości (...). W wyniku projektu poprawią się warunki prowadzenia działalności, zarówno bezpłatnej, takiej jak koncerty, imprezy kulturalne i warsztaty, jak i odpłatnej, związanej z wynajmem pomieszczeń. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT od 6 sierpnia 2004 r. Towary i usługi nabywane w ramach operacji pn. "(...)" będą wykorzystywane zarówno w działalności gospodarczej, jak i w celach innych niż działalność gospodarcza. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, stosując prewspółczynnik oraz proporcję, zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.244.2023.1.AP

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Sprzedający, jako osoba fizyczna, która nabyła nieruchomość (działkę nr (...)) w drodze darowizny, będzie działać jako podatnik podatku od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT przy sprzedaży tej nieruchomości na rzecz Nabywcy. Sprzedający podejmie szereg zorganizowanych działań wykraczających poza zwykłe wykonywanie prawa własności, takich jak udzielenie Nabywcy prawa do dysponowania nieruchomością na cele budowlane, współpraca w uzyskaniu decyzji środowiskowej oraz udzielenie pełnomocnictw. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT i nie będzie objęta zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Nabywca, jako czynny podatnik VAT, będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tej nieruchomości.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.249.2023.2.KS

Wnioskodawca, będący czynnym i zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzi działalność leczniczą w formie szpitala. Planuje uruchomienie jednostki, która będzie oferować usługi komercyjnego przeprowadzania badań naukowych w dziedzinie medycyny. Badania te będą realizowane z udziałem pacjentów Wnioskodawcy lub innych jednostek medycznych, a procedury medyczne stosowane w tych badaniach będą miały na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia uczestników. Wnioskodawca pyta, czy może skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, ponieważ świadczone przez niego usługi spełniają warunki zwolnienia od VAT jako usługi z zakresu opieki medycznej, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, a są realizowane przez podmiot wykonujący działalność leczniczą.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.298.2023.1.JK

Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie produkcji mebli tapicerowanych, łóżek oraz materaców. W 2019 r. rozpoczął inwestycję mającą na celu rozbudowę istniejącego zakładu. Do końca 2022 r. Wnioskodawca prowadził wyłącznie sprzedaż opodatkowaną VAT. Z powodu pogarszającej się sytuacji gospodarczej, w tym skutków pandemii COVID-19, wojny na Ukrainie oraz rosnącej inflacji, 30 grudnia 2022 r. podjął decyzję o zaniechaniu inwestycji. Dotychczas poniósł nakłady na inwestycję w wysokości netto (...) zł oraz VAT (...) zł (brutto (...) zł). Wnioskodawca zapytał, czy w przypadku zaniechania inwestycji zachowuje prawo do odliczenia podatku VAT od poniesionych nakładów. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe - w sytuacji zaniechania inwestycji z przyczyn niezależnych od niego, ma on prawo do odliczenia podatku VAT od poniesionych nakładów.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.354.2023.4.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z usługami zarządzania, które Zarządzający (Zainteresowany niebędący stroną postępowania) będzie świadczył na rzecz Spółki (Zainteresowanego będącego stroną postępowania) na podstawie umowy o zarządzanie. Organ podatkowy stwierdził, że usługi zarządzania świadczone przez Zarządzającego na rzecz Spółki podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Spółka, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te usługi, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów ustawy o VAT. Organ uznał, że Zarządzający nie spełnia łącznie wszystkich trzech warunków określonych w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, które wyłączałyby go z grona podatników VAT. W szczególności nie została spełniona przesłanka dotycząca odpowiedzialności zlecającego (Spółki) wobec osób trzecich za czynności wykonywane przez Zarządzającego. W związku z tym Zarządzający powinien być uznany za podatnika VAT wykonującego działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.288.2023.3.MC

Działka nr 1, będąca przedmiotem transakcji sprzedaży, nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. Z fragmentu działki X, z której wydzielono działkę nr 1, wydano trzy decyzje o warunkach zabudowy. Decyzja nr 2 z dnia 27 czerwca 2011 r. dotyczyła 10,07% powierzchni działki nr 1, natomiast decyzja nr 3 z dnia 27 marca 2019 r. obejmowała 1,63% tej działki. Pozostała część działki nr 1 nie ma żadnych decyzji o warunkach zabudowy. Część działki nr 1 objęta decyzjami stanowi teren budowlany, co oznacza, że jej sprzedaż będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Z kolei pozostała część działki nr 1, nieobjęta decyzjami, będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Ustalając cenę sprzedaży działki nr 1, należy zastosować klucz powierzchniowy, dzieląc cenę proporcjonalnie do powierzchni objętej opodatkowaniem VAT oraz zwolnionej z VAT. Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie tej części działki nr 1, która będzie opodatkowana VAT.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.450.1201.2020.18.AW

Wniosek dotyczy kompletu medycznego, który składa się z bluzy-koszuli medycznej oraz spodni medycznych. Organ podatkowy uznał, że ten towar nie spełnia definicji wyrobu medycznego zgodnie z ustawą o wyrobach medycznych z dnia 20 maja 2010 r. oraz rozporządzeniem (UE) 2017/745, ponieważ nie jest przeznaczony do celów medycznych określonych w tej definicji. Zamiast tego, towar ten kwalifikuje się jako środek ochrony indywidualnej według rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/425. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% w podatku od towarów i usług.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.318.2023.1.MM

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Każdy ze Sprzedających, będący osobą fizyczną, będzie traktowany jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT w związku ze sprzedażą nieruchomości gruntowej, tj. udziałów w działkach nr 1/1 i 1/2. Sprzedający podejmują działania wykraczające poza zwykłe wykonywanie prawa własności, wykorzystując środki podobne do tych stosowanych przez producentów, handlowców i usługodawców, co wskazuje na prowadzenie przez nich działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. 2. Transakcja sprzedaży nieruchomości gruntowej, obejmująca udziały w działkach nr 1/1 i 1/2, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT i nie będzie objęta zwolnieniem, ponieważ nieruchomość ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. 3. Nabywca, będący spółką, będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości gruntowej (udziałów w działkach nr 1/1 i 1/2), ponieważ nabycie to będzie związane z czynnościami opodatkowanymi w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.403.2023.1.PRM

Podatnik, który nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, realizuje projekt dofinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt ma na celu zaspokojenie pasji mieszkańców Gminy A poprzez zakup instrumentów muzycznych, które będą wykorzystywane przez orkiestrę działającą na rzecz Gminy A, bez pobierania opłat za koncerty. Podatnik pyta o możliwość odliczenia i zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznaje, że podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT, ponieważ nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a nabyte instrumenty muzyczne nie będą służyły do czynności opodatkowanych tym podatkiem.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.330.2023.4.KO

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe. Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego z faktury wystawionej przez współpracownika, która obejmuje zwrot kosztów podróży, w tym usług noclegowych. Zgodnie z ustawą o VAT, obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku należnego nie dotyczy nabywanych przez podatnika usług noclegowych, a wyjątki nie mają zastosowania w tej sprawie. W związku z tym wnioskodawca może odliczyć jedynie podatek VAT naliczony z tytułu usług innych niż noclegowe, które zostały wykazane na fakturze.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.240.2023.1.MS

Aby zastosować stawkę VAT 0% do eksportu towarów, konieczne jest posiadanie dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, wydanego przez właściwy organ celny. Do takich dokumentów zalicza się m.in. komunikat IE 599 z systemu AES, wydruk tego komunikatu potwierdzony przez urząd celny oraz zgłoszenie wywozowe w formie papierowej. Oświadczenia nabywcy lub przewoźnika, listy przewozowe oraz inne dokumenty wymienione we wniosku nie spełniają wymogu urzędowego potwierdzenia wywozu towarów poza UE. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, co uniemożliwia mu zastosowanie stawki VAT 0% na podstawie posiadanych dokumentów.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.275.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru "osłonka". Organ podatkowy uznał, że towar ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Zgodnie z ustawą o VAT, dla towarów z tej pozycji CN, z wyjątkiem tych wyłączonych w załączniku nr 10, obowiązuje stawka VAT w wysokości 8% (art. 41 ust. 2 w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT). W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT 8%.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.211.2023.3.MW

Interpretacja indywidualna dotyczy uznania, że przedmiot transakcji Aportu stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co oznacza, że transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał stanowisko Zainteresowanych za prawidłowe. Działalność Serwisowa, która ma być przedmiotem Aportu, jest wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w strukturze przedsiębiorstwa Wnioskodawcy, co spełnia przesłanki do uznania jej za zorganizowaną część przedsiębiorstwa. W związku z tym, transakcja Aportu tej działalności do spółki (...) nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.421.2023.2.ŻR

Gmina prowadzi zadanie polegające na odbieraniu odpadów zawierających azbest z posesji osób fizycznych na swoim terenie, przygotowywaniu tych odpadów do transportu oraz ich utylizacji. Udział w projekcie mogą wziąć nieodpłatnie wszyscy mieszkańcy Gminy, którzy mają azbest zalegający na działkach. Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, który pokryje część kosztów usuwania azbestu, a pozostałą część sfinansuje Gmina ze środków własnych. Organ podatkowy uznał, że w ramach realizacji tego zadania Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT, co oznacza, że nie będzie zobowiązana do odprowadzenia podatku należnego od otrzymanej dotacji. Dodatkowo Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania, ponieważ nie będzie ono stanowić działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.240.2023.2.BS

Parafia Rzymskokatolicka (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, który podjął się inwestycji w budowę Nowego Domu Parafialnego, przeznaczonego na działalność Parafii oraz jej domu parafialnego. Z uwagi na brak doświadczenia w realizacji podobnych projektów, Parafia zleciła wszystkie prace związane z inwestycją podmiotowi działającemu jako inwestor zastępczy. Od czerwca 2022 r. Parafia poniosła szereg kosztów związanych z pracami wstępnymi realizowanymi przez Inwestora Zastępczego w ramach Projektu. Nowy Dom Parafialny będzie pełnił dwie funkcje: sakralną, związaną z kultem religijnym, oraz komercyjną, obejmującą usługi biurowo-konferencyjne. Parafia ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z Projektem, w zakresie, w jakim towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Z uwagi na mieszany charakter działalności w Nowym Domu Parafialnym, Parafia zobowiązana jest do obliczenia kwoty naliczonego podatku zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Parafia może zastosować inny sposób określenia proporcji niż ten z poprzedniego roku podatkowego, który najlepiej odpowiada specyfice działalności planowanej w Nowym Domu Parafialnym oraz związanym z tym nabyciom. Proponowana przez Parafię metodologia ustalania proporcji, oparta na planowanym przeznaczeniu powierzchni w Nowym Domu Parafialnym, jest prawidłowa. Parafia ma również prawo do korekty deklaracji podatkowej w celu odliczenia VAT naliczonego od poniesionych kosztów, w zakresie, w jakim odliczenia nie dokonano w terminach określonych w ustawie.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.256.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "Wapno nawozowe zawierające (...)". Organ uznał, że jest to nawóz przeznaczony do produkcji rolnej, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8% na podstawie poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Dokonano analizy przepisów dotyczących nawozów oraz rozporządzenia Ministra Gospodarki, które określa typy wapna nawozowego, stwierdzając, że przedmiotowy towar spełnia wymagania dla tego rodzaju nawozu. W wyniku tego organ wydał wiążącą informację stawkową, ustalając stawkę VAT na poziomie 8% dla tego towaru.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.407.2023.1.KW

Interpretacja indywidualna w zakresie pytania nr 4 jest nieprawidłowa, natomiast w odniesieniu do pytań nr 1, 2, 3, 5 i 6 jest prawidłowa. Kluczowe ustalenia: 1. Przeniesienie prawa własności nieruchomości w zamian za odszkodowanie, dokonane z mocy prawa, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatna dostawa towarów. Momentem dokonania dostawy jest uprawomocnienie decyzji ustalającej wysokość odszkodowania. 2. Kwota odszkodowania otrzymana przed dokonaniem dostawy nieruchomości traktowana jest jako część zapłaty (zaliczka), co oznacza, że obowiązek podatkowy powstał w momencie jej otrzymania. 3. Dostawa niezabudowanej nieruchomości gruntowej korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 4. Nadleśnictwo miało obowiązek prawidłowo udokumentować otrzymaną zaliczkę oraz zrealizowaną dostawę nieruchomości, w tym zastosować zwolnienie od VAT. Wystawione faktury wymagają korekty.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.294.2023.4.LK

Wnioskodawca, będący nierezydentem z ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, posiada niezabudowane działki gruntu nabyte w latach 90-tych XX wieku, które przez wiele lat nie były wykorzystywane do działalności gospodarczej. Planuje on sprzedaż tych działek spółce z o.o. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Transakcja ta traktowana jest jedynie jako zarządzanie majątkiem prywatnym Wnioskodawcy, a nie jako prowadzenie działalności gospodarczej.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.247.2023.1.AP

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Sprzedający, jako osoba fizyczna, która nabyła nieruchomość (działkę nr (...)) do swojego majątku osobistego, w związku z planowaną sprzedażą tej nieruchomości na rzecz Nabywcy, będzie działać jako podatnik podatku od towarów i usług (VAT) w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Sprzedający podejmie zorganizowane działania wykraczające poza zwykłe wykonywanie prawa własności, takie jak udzielenie Nabywcy pełnomocnictw do występowania w jego imieniu w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń oraz współpraca z Nabywcą w celu uzyskania decyzji środowiskowej. W związku z tym, sprzedaż przez Sprzedającego działki nr (...) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT i nie będzie objęta zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ nieruchomość ta stanowi teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT. Nabywca, jako czynny podatnik VAT, będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia tej nieruchomości, gdyż będzie ona wykorzystywana do prowadzenia przez niego działalności opodatkowanej.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.213.2023.1.AM

Stowarzyszenie X, które nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, zawarło umowę o przyznaniu pomocy na realizację projektu inwestycyjnego w zakresie odnawialnych źródeł energii (OZE). Zakupione towary i usługi w ramach tego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Stowarzyszenie X nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego VAT o kwotę podatku naliczonego ani do ubiegania się o zwrot różnicy w podatku VAT.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.230.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania stawki VAT w wysokości 0% do dostaw towarów eksportowych, gdy podatnik nie dysponuje dokumentem potwierdzającym wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, wydanym przez właściwy organ celny, a jedynie innymi dokumentami potwierdzającymi faktyczny wywóz. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT, aby zastosować stawkę 0% do eksportu towarów, niezbędne jest posiadanie dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium UE, wydanego przez odpowiedni organ celny. Inne dokumenty, nawet jeśli potwierdzają faktyczny wywóz, nie uprawniają do zastosowania stawki 0%. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.283.2023.1.KM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, nie prowadzi działalności gospodarczej. Złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, w ramach którego dokonano zakupu wyposażenia do nowej świetlicy wiejskiej. Wydatki na to wyposażenie nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych wydatków ani prawo do odzyskania tego podatku VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.413.2023.2.PRP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. W dniu 27 marca 2023 r. nabył od belgijskiego kontrahenta ładowarkę teleskopową, która została dostarczona do Polski 30 marca 2023 r. Wnioskodawca pragnął ustalić, czy nabycie ładowarki teleskopowej obliguje go do złożenia informacji VAT-23 oraz zapłaty podatku VAT. Organ podatkowy ocenił, że ładowarka teleskopowa nie kwalifikuje się jako środek transportu w rozumieniu ustawy o VAT, a jej główną funkcją jest przesypywanie i załadunek kruszyw. Mobilność ładowarki ogranicza się do przemieszczania w obrębie prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z tym Wnioskodawca nie jest zobowiązany do składania informacji VAT-23 ani do zapłaty podatku VAT z tytułu nabycia tej ładowarki. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.204.2023.2.JK

W 2019 roku Pani firma zawarła umowę z A na wsparcie w postaci bonu na refundację kosztów doposażenia stanowiska pracy. W ramach tej umowy, 17 maja 2019 roku, zakupiono trzy fotele fryzjerskie, których łączna wartość z kosztami wyniosła (...) zł brutto. W 2019 roku Pani firma nie była czynnym płatnikiem podatku VAT, co spowodowało, że wydatek został zrefundowany w kwocie brutto, a podatek VAT uznano przez A za kwalifikowalny. 19 października 2022 roku Pani firma uzyskała status czynnego płatnika VAT. A stwierdził, że istnieją przesłanki do odzyskania pełnej wysokości podatku VAT naliczonego, tj. (...) zł z faktury opłaconej w 2019 roku. Organ podatkowy potwierdził, że Pani stanowisko dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe. Nie ma możliwości odzyskania podatku VAT z faktury wystawionej 17 maja 2019 roku, dokumentującej zakup trzech foteli fryzjerskich, poprzez złożenie odpowiedniej deklaracji VAT do Urzędu Skarbowego, na podstawie art. 86 lub art. 91 ust. 2 ustawy o VAT. Nie istnieje również inna podstawa prawna, zgodna z ustawą o VAT, która umożliwiałaby odzyskanie tego podatku.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.179.2023.3.MC

Wnioskodawczyni planuje prowadzenie działalności gospodarczej, która będzie polegać na organizowaniu zajęć pływackich dla dzieci i młodzieży w wieku od 4 do 17 lat. Zajęcia te będą odbywać się w formie grupowych lekcji na basenie, na torze udostępnionym przez właściciela obiektu. Wnioskodawczyni nie będzie właścicielem obiektu, lecz skorzysta z niego na podstawie umowy najmu. Zajęcia będą prowadzone przez instruktorów pływania zatrudnionych przez Wnioskodawczynię, którzy będą odpowiedzialni za nadzór nad zajęciami oraz bezpieczeństwo uczestników. Uczestnicy będą zobowiązani do uiszczenia opłaty za wejście na basen oraz za udział w zajęciach pływackich. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 85.51.10.0 "Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.210.2023.3.MW

Organ podatkowy uznał stanowisko Zainteresowanych za prawidłowe. Działalność sprzedażowa, marketingowa oraz badawczo-rozwojowa dotycząca maszyn i urządzeń rolniczych, prowadzona w ramach przedsiębiorstwa (...), stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, która będzie przedmiotem aportu do spółki (...). Działalność ta jest wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w strukturze (...), dysponuje odpowiednimi zasobami ludzkimi i majątkowymi, co umożliwi jej kontynuację w (...) po dokonaniu aportu. Fakt, że (...) będzie korzystać z powierzchni biurowej oraz samochodów służbowych na podstawie umów z (...) i zawrze odrębną umowę z (...) na dostawy maszyn i urządzeń rolniczych, nie wpływa negatywnie na kwalifikację tej działalności jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W związku z tym, transakcja aportu nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.111.2023.4.JJ

Interpretacja dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje dostawę obiadu oraz usługę transportu. Organ uznał, że wszystkie czynności wnioskodawcy są ze sobą ściśle powiązane, tworząc jedną nierozłączną całość, której rozdzielenie byłoby sztuczne. Dominującym elementem jest dostawa obiadu, natomiast usługa transportu ma charakter pomocniczy. Towar sklasyfikowano w dziale 16 Nomenklatury Scalonej, co oznacza, że jego dostawa podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.308.2023.1.AKR

Gmina realizuje projekt, który obejmuje montaż i dostawę instalacji odnawialnych źródeł energii (OZE) na posesjach mieszkańców. Finansowanie projektu pochodzi w 85% z dotacji z Urzędu Marszałkowskiego oraz w 15% z wkładu własnego mieszkańców. Gmina uważała, że wpłaty wkładów własnych od mieszkańców oraz otrzymana dotacja są opodatkowane podatkiem VAT. Organ podatkowy jednak stwierdził, że działania Gminy w ramach tego projektu nie kwalifikują się jako działalność gospodarcza, która podlega opodatkowaniu VAT. Wpłaty mieszkańców nie stanowią wynagrodzenia za usługi świadczone przez Gminę, a dotacja nie zwiększa podstawy opodatkowania VAT, ponieważ nie jest bezpośrednio związana z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.109.2023.4.GB

Wniosek dotyczy dostawy gotowego napoju bezalkoholowego, jakim jest shake, wraz z usługą transportu do klienta. Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na produkcji i sprzedaży gotowych posiłków, w tym shake'ów, które są szczelnie zapakowane. Realizuje on świadczenie kompleksowe, obejmujące zarówno dostawę towaru (shake), jak i usługę transportu zamówionego towaru pod wskazany przez klienta adres. Te czynności są ze sobą ściśle powiązane i tworzą jedną nierozłączną całość. Organ podatkowy uznał, że przedmiotowy towar (shake wraz z usługą transportu) klasyfikuje się do działu 04 Nomenklatury Scalonej (CN) i spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki podatku VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.293.2023.4.LK

Sprzedaż pięciu niezabudowanych działek gruntu o łącznej powierzchni około 11 ha przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Wnioskodawczyni nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ sprzedaż tych działek jest traktowana jako zarządzanie majątkiem prywatnym, a nie prowadzenie działalności gospodarczej. Działki te zostały nabyte przez Wnioskodawczynię kilkadziesiąt lat temu, a ona sama nie podejmowała działań mających na celu zwiększenie ich wartości ani przygotowanie do sprzedaży. Inicjatywa sprzedaży wyszła od kupującego, a Wnioskodawczyni nie wykorzystywała środków typowych dla podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami. W związku z powyższym, sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.53.2023.3.JJ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W celu uregulowania gospodarki ściekowej na swoim terenie, Gmina zrealizowała inwestycję polegającą na budowie 148 przydomowych oczyszczalni ścieków (POŚ) na posesjach mieszkańców. Na realizację tego zadania Gmina pozyskała 2 mln zł z Rządowego Funduszu Inwestycji Lokalnych (RFIL), przy całkowitym koszcie inwestycji wynoszącym 3,92 mln zł. Pozostałe koszty pokryto ze środków Gminy oraz wpłat mieszkańców, które wyniosły 15% kosztów inwestycji na ich nieruchomościach. Gmina zadała trzy pytania: 1) Czy podstawą opodatkowania dla kompleksowej usługi oczyszczania ścieków świadczonej przez Gminę jest kwota wynagrodzenia ustalona w umowie z mieszkańcami, pomniejszona o podatek należny? 2) Czy Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych z budową POŚ? 3) Czy przekazanie przez Gminę prawa własności przydomowych oczyszczalni ścieków mieszkańcom po upływie 6 lat podlega opodatkowaniu VAT? Organ wydający interpretację uznał stanowisko Gminy w każdym z trzech pytań za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz orzecznictwem TSUE, realizacja inwestycji polegającej na budowie POŚ na rzecz mieszkańców nie stanowi czynności opodatkowanej VAT. W związku z tym: 1) Dofinansowanie z RFIL oraz wpłaty mieszkańców nie stanowią podstawy opodatkowania VAT. 2) Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją inwestycji, ponieważ nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych. 3) Przekazanie przez Gminę prawa własności POŚ mieszkańcom po 6 latach nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż stanowi element całościowej usługi świadczonej przez Gminę, która nie jest opodatkowana.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.450.1202.2020.18.AW

Wniosek dotyczy fartucha medycznego ochronnego, wykonanego z włókniny PP, przeznaczonego do używania przez pacjentów oraz personel medyczny podczas badań i zabiegów. Organ podatkowy, analizując przepisy dotyczące wyrobów medycznych oraz stanowisko Prezesa Urzędu Rejestracji Produktów Leczniczych, Wyrobów Medycznych i Produktów Biobójczych, uznał, że fartuch ten nie spełnia definicji wyrobu medycznego, lecz jest środkiem ochrony indywidualnej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.245.2023.1.AP

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Sprzedająca, będąca osobą fizyczną, będzie działać jako podatnik podatku od towarów i usług w związku z planowaną sprzedażą nieruchomości gruntowej, oznaczonej jako działka nr 3. Transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. Nabywca, będący spółką, będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu tej nieruchomości, gdyż będzie ona wykorzystywana do prowadzenia przez niego działalności opodatkowanej.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.299.2023.1.AP

Wnioskodawczyni, jako emerytowany rolnik i właścicielka dwóch niezabudowanych działek rolnych, zawarła umowę wstępną sprzedaży tych działek z Nabywcą, uzależniając transakcję od uzyskania interpretacji indywidualnej dotyczącej opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni będzie działać jako podatnik VAT, ponieważ podejmie działania wykraczające poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym, takie jak uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy, pozwolenia na budowę oraz uzbrojenie terenu. Działania te są zbliżone do tych, które wykonują profesjonalni uczestnicy rynku nieruchomości. W związku z tym, dostawa działek będzie podlegać opodatkowaniu VAT, a nie skorzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ w momencie dostawy działki będą traktowane jako teren budowlany.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.411.2023.2.MGO

Gmina planuje budowę kompleksu Gminnego Ośrodka Kultury i Sportu, finansowanego ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z własnych funduszy. Projekt ten nie jest związany z działalnością opodatkowaną, a obiekt będzie służył celom kulturalnym i sportowym dla mieszkańców gminy. Gmina nie przewiduje uzyskiwania dochodów z tego przedsięwzięcia. W związku z tym, Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego zadania.

📅 4.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.228.2023.1.KM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla "herbatki ziołowej aromatyzowanej". Po przeanalizowaniu opisu produktu, jego składu oraz sposobu użycia, organ podatkowy zakwalifikował towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W wyniku tej klasyfikacji ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.272.2023.2.JŚ

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką nieruchomości gruntowej, nabytej w 1982 roku, którą wykorzystywała na cele rolnicze. Z uwagi na konieczność spłaty kredytu hipotecznego syna, postanowiła sprzedać tę nieruchomość. W tym celu przeprowadziła podział geodezyjny na mniejsze działki, które miały być sprzedane. Wnioskodawczyni nie podjęła jednak żadnych działań mających na celu ulepszenie lub zwiększenie atrakcyjności nieruchomości przed sprzedażą. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek przez Wnioskodawczynię będzie traktowana jako rozporządzanie majątkiem prywatnym, a nie jako działalność gospodarcza, co oznacza, że transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.371.2023.1.JŚ

Gmina (...) realizuje zadanie określone w art. 7 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym, polegające na instalacji urządzeń rekreacyjnych oraz budowie nawierzchni skateparku. Projekt nie jest objęty pomocą publiczną i nie będzie generował przychodów. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Wydatki związane z realizacją projektu obejmują zakup usług i sprzętu, w tym dostawę oraz montaż sprzętu, a także roboty ziemne i fundamentowe, na które nałożony jest podatek od towarów i usług. Wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi Gminy. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Podatek VAT poniesiony w związku z realizacją projektu będzie kwalifikowany jako wydatek do refundacji ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na Rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.329.2023.1.JŚ

Wnioskodawca, będący państwową osobą prawną - Parkiem Narodowym, realizuje projekt pn. "(...)", który jest dofinansowany ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt obejmuje działania związane z ochroną przyrody, takie jak odłowy drapieżników, monitoring, zakup sprzętu, wykaszanie oraz nabycie gruntów. Towary i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do czynności nieopodatkowanych, związanych z realizacją ustawowych zadań Parku Narodowego. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie tych towarów i usług, ponieważ nie będą one służyły do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w tej kwestii.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.410.2023.1.WL

Gmina Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje realizację programu ekologicznego pn. "..." w ramach priorytetowego programu współfinansowanego ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Program obejmuje organizację wycieczek edukacyjnych dla mieszkańców. Gmina Miasto uważa, że nie będzie mogła odzyskać poniesionych kosztów podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją zadania, ponieważ nabywane towary i usługi będą służyły wyłącznie do celów statutowych edukacyjnych oraz ochrony środowiska, a nie do działalności gospodarczej. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina Miasto nie będzie miała możliwości odliczenia podatku naliczonego od wydatków planowanych na realizację tego programu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.365.2023.2.MŻ

Interpretacja dotyczy opodatkowania usług doradczych oraz czynności zarządczych świadczonych przez Wnioskodawcę na rzecz spółki w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca zawarł z spółką dwie umowy: Umowę o doradztwo oraz Kontrakt menedżerski. Na podstawie Umowy o doradztwo Wnioskodawca będzie świadczył usługi doradcze, natomiast w ramach Kontraktu menedżerskiego będzie wykonywał czynności zarządcze. Organ podatkowy uznał, że: 1. Usługi doradcze świadczone przez Wnioskodawcę na podstawie Umowy o doradztwo podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a warunki wyłączające opodatkowanie z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT nie są spełnione. 2. Czynności zarządcze świadczone przez Wnioskodawcę na podstawie Kontraktu menedżerskiego nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ spełnione są wszystkie warunki z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.322.2023.2.AG

Gmina (...) planuje rozbudowę punktu selektywnej zbiórki odpadów komunalnych, finansowaną ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. W związku z tym Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur za towary i usługi związane z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Gmina nie jest podatnikiem VAT w zakresie realizacji zadań publicznych wynikających z przepisów prawa. W związku z tym nie spełniony jest warunek uprawniający do odliczenia podatku naliczonego, polegający na wykorzystywaniu nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.229.2023.3.MK

Wnioskodawca, będący samorządową instytucją kultury, prowadzi działalność polegającą na udostępnianiu klientom indywidualnym stołów do gry w bilard w ramach opłaty za określony czas. Opłaty są pobierane zgodnie z cennikiem, który określa stawkę godzinową, a w cenie zawarte są bile oraz kije do gry. Usługa bilardowa ma charakter rekreacyjny, sprzyja relaksowi oraz aktywnemu spędzaniu czasu wolnego. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 68 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.317.2023.2.KAK

Gmina realizuje projekt, który obejmuje montaż instalacji fotowoltaicznych, kotłów na biomasę oraz pomp ciepła w budynkach mieszkalnych na swoim terenie. Projekt jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej oraz z wkładów własnych mieszkańców, którzy są zobowiązani do pokrycia części kosztów, nieprzekraczającej 25%. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a podejmowane przez nią działania nie stanowią dostaw towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu VAT. W związku z tym wkłady mieszkańców oraz otrzymana dotacja unijna nie są objęte opodatkowaniem VAT. Dodatkowo, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie są ponoszone w ramach działalności opodatkowanej VAT.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.418.2023.1.SM

Powiat, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie termomodernizacji budynku szkoły, finansowanej ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Powiat nie będzie mógł odliczyć podatku VAT poniesionego na ten projekt, ponieważ wszystkie nabywane towary i usługi będą służyły do realizacji czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał stanowisko Powiatu za prawidłowe, stwierdzając brak prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego projektu.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.299.2023.4.ASZ

Dostawa Nieruchomości w ramach planowanej Transakcji będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT i nie będzie wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ składniki majątkowe będące przedmiotem tej dostawy nie stanowią przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Sprzedającego. Jednocześnie dostawa Nieruchomości w ramach planowanej Transakcji będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, przy czym zarówno Sprzedający, jak i Kupujący będą mieli prawo do rezygnacji z tego zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia z opodatkowania VAT, po dokonaniu Transakcji oraz otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury potwierdzającej jej realizację, Kupujący będzie miał prawo do: a) obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu Transakcji zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, oraz b) zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym zgodnie z art. 87 ustawy o VAT.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.230.2019.7.MŻ

Interpretacja dotyczy usług montażu markiz, które wnioskodawca świadczy w obiektach budowlanych objętych społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy uznał, że usługi te stanowią modernizację budynków w rozumieniu art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, co skutkuje opodatkowaniem ich stawką 8% VAT. Organ uwzględnił również wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego, który uchylił wcześniejszą interpretację indywidualną w tej sprawie.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.257.2023.1.MC

Wnioskodawca, będący samorządową instytucją kultury i czynnym podatnikiem VAT, organizuje zajęcia "(...)", które mają na celu poprawę funkcjonowania mięśni oraz ogólnej sprawności uczestników, będących dorosłymi osobami o różnym poziomie zaawansowania. Instruktor prowadzący te zajęcia wykonuje różnorodne czynności, takie jak nauka prawidłowych wzorców ruchowych, wzmacnianie mięśni oraz poprawa kondycji i mobilności. Uczestnicy nie otrzymują zaświadczeń, certyfikatów ani dyplomów, a ich udział ma charakter rekreacyjny. Wnioskodawca pobiera opłatę, która obejmuje zarówno karnet miesięczny, jak i jednorazowe wejścia. Organ podatkowy uznał, że usługa prowadzenia zajęć "(...)" świadczona przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", opodatkowane stawką VAT w wysokości 8%.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.423.2023.1.AK

Gmina realizuje inwestycję polegającą na budowie ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej, obejmującej plac zabaw i boisko, która jest dofinansowana ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Inwestycja ta nie będzie generować przychodów opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a infrastruktura będzie udostępniana nieodpłatnie wszystkim użytkownikom. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z poniesionymi wydatkami na realizację tej inwestycji.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.320.2023.1.JKU

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i wykonuje zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, w tym w obszarze ochrony środowiska oraz gospodarki odpadami. Planowane przedsięwzięcie obejmuje demontaż, usunięcie, transport i unieszkodliwienie na składowisku odpadów niebezpiecznych, które są wyrobami budowlanymi zawierającymi azbest, znajdującymi się na prywatnych nieruchomościach w Gminie. Gmina otrzyma dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, która pokryje 40% kosztów przedsięwzięcia, natomiast pozostałe 60% zostanie sfinansowane z jej własnych środków. Gmina uznała, że nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z tym przedsięwzięciem, ponieważ realizuje je w ramach swoich zadań własnych, nieodpłatnie na rzecz mieszkańców, a rezultaty przedsięwzięcia nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.421.2023.2.KO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją: 1. Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości, obejmująca działkę, budynki oraz budowle, nie będzie traktowana jako przedsiębiorstwo ani zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. 2. Dostawa budynków, budowli oraz działki, na której się one znajdują, będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Sprzedający i nabywca będą mieli jednak możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania tej dostawy podatkiem VAT, zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. 3. W przypadku, gdy Sprzedający i Nabywca zdecydują się na opodatkowanie dostawy nieruchomości podatkiem VAT, Nabywcy przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie nieruchomości, ponieważ będzie ją wykorzystywał do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.240.2023.2.AR

Spółka, jako przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą w formie spółki akcyjnej, jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Jej działalność polega na realizacji zadań własnych Związku, które dotyczą zaspokojenia potrzeb uczestników Związku w zakresie publicznego transportu zbiorowego w powiatowo-gminnych przewozach pasażerskich. Usługi te świadczone są na podstawie umowy zawartej ze Związkiem. W ramach realizacji tych usług Spółka otrzymuje od Związku rekompensatę, mającą na celu pokrycie kosztów działalności podstawowej, które nie są pokrywane przychodem ze sprzedaży biletów oraz dopłatami do biletów ulgowych. Organ podatkowy uznał, że rekompensata otrzymywana przez Spółkę stanowi podstawę opodatkowania podatkiem VAT, ponieważ jest bezpośrednio związana z ceną świadczonych usług publicznego transportu zbiorowego. Rekompensata ta pozwala Spółce na świadczenie usług w określonych cenach, które byłyby wyższe w przypadku braku tego dofinansowania. W związku z tym, rekompensata traktowana jest jako dopłata do ceny usług świadczonych przez Spółkę, co oznacza, że powinna być wliczana do podstawy opodatkowania podatkiem VAT. W rezultacie, stanowisko Spółki, według którego wartość rekompensaty nie stanowi podstawy opodatkowania VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.323.2023.1.AM

Gmina (...) realizuje inwestycję polegającą na budowie Zespołu Szkolno-Przedszkolnego, który ma na celu realizację zadań własnych Gminy w zakresie edukacji publicznej. W związku z tą inwestycją Gmina nabywa oraz będzie nabywać towary i usługi, które są dokumentowane fakturami. Gmina ma wątpliwości dotyczące prawa do obniżenia kwot podatku VAT należnego o kwoty podatku VAT naliczonego wynikające z faktur związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gminie zasadniczo przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na tę inwestycję, w zakresie, w jakim zakupione towary i usługi są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Jednak w analizowanym przypadku czynności opodatkowane VAT będą stanowić znikomą część działalności jednostki budżetowej, której dotyczy inwestycja, a wyliczona proporcja nie przekroczy 2%. W związku z tym Gmina może przyjąć, że proporcja wynosi 0%, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.365.2023.2.EW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zrealizowała projekt pn.: "(...)", w ramach którego zainstalowano fotowoltaikę na budynku. Gmina podpisała aneks do umowy sprzedaży energii elektrycznej, na mocy którego jako Prosument energii odnawialnej wytwarza energię elektryczną wyłącznie z odnawialnych źródeł w mikro-instalacji, przeznaczoną wyłącznie do własnego użytku. Gmina ma możliwość wprowadzenia do sieci OSD nadprodukcji energii elektrycznej, a jej rozliczenie następuje w stosunku ilościowym określonym w aneksie na koniec okresu rozliczeniowego. Energia elektryczna wytworzona w instalacji odnawialnego źródła, która nie została zużyta na potrzeby własne, jest wprowadzana do sieci, jednak Gmina nie otrzymuje za nią wynagrodzenia, a nadwyżki w określonych terminach "przepadają". W związku z tym, wprowadzanie energii elektrycznej do sieci przez Gminę w ramach systemu net metering nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Ponadto Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związku z realizacją inwestycji, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu służą czynnościom nieopodatkowanym.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.379.2023.2.MC

Podatnik złożył wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą opodatkowania VAT sprzedaży działki nr 1, będącej we współwłasności małżeńskiej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej działki nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ stanowi ona majątek prywatny podatnika i jego żony, a nie jest wykorzystywana w działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że działania podatnika związane ze sprzedażą działki mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej. W konsekwencji, podatnik nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku VAT od tej transakcji.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.388.2023.2.SM

Interpretacja dotyczy wniesienia przez Miasto aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością działki nr... wraz z naniesieniami. Miasto jest czynnym podatnikiem VAT. Wniesienie aportu do spółki będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, co podlega opodatkowaniu VAT. Jednakże, ponieważ działka nie była objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego i nie miała pierwszego zasiedlenia w rozumieniu ustawy o VAT, wniesienie aportu skorzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Miasta za prawidłowe.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.337.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wniesieniem wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa spółki jawnej do firmy wspólnika, który zamierza kontynuować działalność gospodarczą dotychczas prowadzoną przez spółkę. Organ podatkowy stwierdził, że planowana transakcja będzie wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, który zwalnia z opodatkowania transakcje zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Organ uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym dojdzie do zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego, ponieważ przedmiotem przeniesienia będą wszystkie składniki materialne i niematerialne niezbędne do kontynuacji działalności gospodarczej przez wspólnika. W związku z tym czynność ta nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.353.2023.1.MWJ

Gmina planuje sprzedaż prawa własności nieruchomości gruntowej, która wcześniej została oddana w użytkowanie wieczyste. Działka ta jest przeznaczona na cele usługowe, a nie mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż prawa własności tej nieruchomości na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Wynika to z tego, że oddanie gruntu w użytkowanie wieczyste już stanowi dostawę towaru w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, a planowana sprzedaż prawa własności będzie jedynie zmianą tytułu prawnego do nieruchomości, bez przeniesienia prawa do rozporządzania nią jak właściciel. W związku z tym, czynność ta nie będzie traktowana jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.314.2023.1.MPA

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości oraz wynajmu i zarządzania nimi, w 2008 roku nabył nieruchomość składającą się z działki gruntu z budynkiem zawierającym lokale użytkowe. Nieruchomość ta została nabyta z zamiarem wynajmu, w tym kontynuacji dotychczasowego najmu. W 2014 roku przeprowadzono remont budynku, co skutkowało podwyższeniem wartości nieruchomości o co najmniej 30% w stosunku do jej wartości początkowej. Od 2015 roku nieruchomość jest w całości wydzierżawiona na podstawie umowy dzierżawy. Podatnik planuje sprzedaż tej nieruchomości w najbliższym czasie. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż będzie zwolniona z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia nieruchomości minęło więcej niż 2 lata, a po 2014 roku nie ponoszono dalszych nakładów na ulepszenie nieruchomości, które przekraczałyby 30% jej wartości początkowej.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.420.2023.1.WN

Interpretacja dotyczy uznania rekompensaty otrzymywanej przez spółkę komunalną za wykonywanie zadań własnych gminy jako wynagrodzenia za usługi podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy zauważył, że mimo iż spółka realizuje zadania gminy, jako odrębny podmiot z status podatnika VAT świadczy te usługi w ramach działalności gospodarczej. Między rekompensatą a świadczeniem usług na rzecz gminy istnieje bezpośredni związek, ponieważ rekompensata stanowi wynagrodzenie za te usługi. W związku z tym, zadania wykonywane przez spółkę na rzecz gminy podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.150.2023.3.IM

Wnioskodawca prowadzi platformę internetową, która oferuje użytkownikom różnorodne usługi, w tym odpłatne udostępnienie na określony czas przyjaznego adresu (aliasu), wyświetlającego się w pasku wyszukiwania przeglądarki internetowej po ukośniku. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do kategorii PKWiU 63 "USŁUGI W ZAKRESIE INFORMACJI" oraz ustalił, że podlega ona opodatkowaniu stawką 23% podatku od towarów i usług.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.203.2023.2.BK

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu o nazwie "(...)", sklasyfikowanego jako suplement diety w proszku. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu oraz procesu produkcji, uznał, że produkt ten powinien być zakwalifikowany do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.395.2023.2.MGO

Gmina Miasta ... jest czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację inwestycji związanej z budową infrastruktury wodociągowej. Po zakończeniu tej inwestycji Gmina zamierza wnieść infrastrukturę aportem do miejskiej Spółki - ... Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportem infrastruktury wodociągowej do Spółki będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, co podlega opodatkowaniu VAT. W tej sytuacji nie znajdzie zastosowania zwolnienie z podatku VAT, ponieważ przekazanie infrastruktury nastąpi w ramach pierwszego zasiedlenia. Dodatkowo Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupu związanych z realizacją inwestycji, co oznacza, że Gmina będzie mogła odliczyć pełne kwoty podatku naliczonego na tych fakturach.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.260.2023.2.AR

Wnioskodawczyni w 2002 roku otrzymała w drodze darowizny od wujka nieruchomość, która stanowiła gospodarstwo rolne. W 2022 roku, na jej wniosek, przeprowadzono podział nieruchomości, co skutkowało powstaniem działek budowlanych. Wnioskodawczyni nie prowadziła na tej nieruchomości żadnej działalności rolniczej ani gospodarczej, a grunty nie były wykorzystywane. W 2023 roku sprzedała dwie działki. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż kolejnych działek budowlanych, które powstały w wyniku przekształcenia działki rolnej otrzymanej w drodze darowizny, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynie zarządza swoim majątkiem prywatnym.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.392.2023.1.MMA

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT przez Park (...) w związku z realizacją projektu dofinansowanego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt ma charakter edukacyjny i nie jest powiązany z działalnością opodatkowaną Parku. Zgodnie z ustawą o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W analizowanym przypadku zakupy związane z projektem nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi, co uniemożliwia Parkowi odliczenie podatku VAT z tych faktur.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.312.2023.2.RMA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz innych instytucji spoza scentralizowanej struktury organizacyjnej Gminy (Odbiorcy zewnętrzni). Usługi te są również realizowane w ramach struktury organizacyjnej Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych zadań Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę kanalizacyjną, zarządzaną przez samorządowy zakład budżetowy. Gmina wnioskuje o możliwość odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tą infrastrukturą, stosując prewspółczynnik metrażowy oparty na ilości odebranych ścieków od Odbiorców zewnętrznych w stosunku do całkowitej ilości odebranych ścieków. Organ uznał, że zastosowanie prewspółczynnika metrażowego przez Gminę jest prawidłowe, ponieważ ta metoda najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy oraz dokonanych nabyć, umożliwiając odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.311.2023.2.MKA

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu i spedycji, naprawy pojazdów, serwisu blacharsko-lakierniczego, wynajmu powierzchni składowej oraz myjni pojazdów. W ramach tej działalności wyodrębnił Dział X, który zajmuje się transportem i spedycją oraz serwisem pojazdów ciężarowych, w tym magazynem części. Wnioskodawca planuje przenieść Dział X do spółki komandytowej w formie aportu. Organ podatkowy uznał, że w momencie aportu Dział X będzie stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z przepisami ustawy o VAT, co oznacza, że transakcja wniesienia tego Działu do spółki komandytowej będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.202.2023.2.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu o nazwie "(...)", sklasyfikowanego w pozycji CN 2106 Nomenklatury Scalonej jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Organ podatkowy uznał, że dla tego produktu należy zastosować stawkę VAT w wysokości 8%, opierając się na art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ wskazał, że produkt nie spełnia warunków do zastosowania stawki 5% lub 0%, ponieważ nie figuruje w odpowiednich załącznikach do ustawy.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.424.2023.2.JSZ

Powiat planuje w latach 2023-2024 zrealizować projekt zakupu i montażu urządzeń siłowni zewnętrznych na terenie trzech szkół, które są pod jego zarządem. Działanie to ma być dofinansowane w ramach działania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Powiat oświadczył, że nie ma możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu, co sprawia, że podatek ten stanowi koszt kwalifikowalny objęty dofinansowaniem. Organ podatkowy uznał stanowisko Powiatu za prawidłowe, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, co uniemożliwia Powiatowi odliczenie podatku naliczonego.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.327.2023.3.AB

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej sprzedaży części nieruchomości gruntowej w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Zgodnie z interpretacją: 1. Sprzedaż Nieruchomości Docelowej 1 będzie opodatkowana podatkiem VAT jako odpłatna dostawa terenów budowlanych. 2. Jeśli uzna się, że sprzedaż Nieruchomości Docelowej 1 obejmuje nie tylko tereny budowlane, ale także budynki i budowle znajdujące się na tej nieruchomości, dostawa ta będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania na zasadach ogólnych.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.122.2023.4.IH

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla sosu przygotowanego na bazie jogurtopodobnego produktu z dodatkiem świeżego ogórka, czosnku, octu winnego i soli morskiej. Organ podatkowy, po analizie opisu towaru oraz przepisów prawa, zakwalifikował ten towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka oraz pieczywo cukiernicze. W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. oraz poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 3.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.435.2023.2.AJB

Gmina planuje przeprowadzenie zadania polegającego na usunięciu, transporcie oraz unieszkodliwieniu wyrobów zawierających azbest z jej terenu. W tym celu gmina zawrze umowę z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, uzyskując dofinansowanie, a pozostałe koszty pokryje z własnych środków. Realizacja zadania będzie miała miejsce na posesjach mieszkańców gminy, którzy nie mają z gminą pisemnych umów ani nie dokonują płatności z tego tytułu. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego zadania przez gminę nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem te czynności nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, dotacja otrzymana przez gminę na realizację tego zadania nie będzie stanowić podstawy opodatkowania VAT. W związku z tym gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez wykonawcę.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.308.2023.1.MPA

Dostawa Działki I, na której znajduje się zabytkowy pałac, oraz Działki II, zabudowanej budynkiem willowym, będzie objęta zwolnieniem z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Budynki te zostały wzniesione kilkadziesiąt lat temu, a od ich pierwszego zasiedlenia do planowanej dostawy minie okres dłuższy niż 2 lata. Dodatkowo, Gmina nie ponosiła w ciągu ostatnich dwóch lat wydatków na ulepszenie tych budynków, które wyniosłyby co najmniej 30% ich wartości początkowej. W związku z tym dostawa gruntu, na którym te budynki się znajdują, również będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.104.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy wyłączenia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) czynności wykonywanych przez Polski Związek Hodowców w zakresie identyfikacji i rejestracji zwierząt, zgodnie z ustawą z dnia 4 listopada 2022 r. o systemie identyfikacji i rejestracji zwierząt. Organ podatkowy uznał, że te czynności mają charakter władczy, wynikający z przepisów prawa, a nie są realizowane w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym, na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, Polski Związek Hodowców nie jest traktowany jako podatnik VAT w odniesieniu do tych czynności, co skutkuje ich wyłączeniem z opodatkowania. Organ podatkowy potwierdził zatem prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.706.2018.9.ALN

Interpretacja dotyczy oceny prawidłowości działań spółdzielni w zakresie: 1. Zastosowania zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT do sprzedaży budynku hali magazynowej z zapleczem socjalno-bytowym o powierzchni 642,90 m2. 2. Opodatkowania stawką podstawową 23% sprzedaży budowli, w tym wagi samochodowej, trzech stalowych silosów zbożowych o ładowności 120 ton każdy oraz sześciu silosów zbożowych o ładowności 30 ton każdy, a także urządzeń, takich jak kosz zasypowy, wywrotnica i suszarnia. 3. Opodatkowania stawką podstawową 23% sprzedaży budynku hali magazynowej o powierzchni 860,40 m2. Organ uznał, że: 1. Zastosowanie zwolnienia z VAT do sprzedaży budynku hali magazynowej z zapleczem socjalno-bytowym o powierzchni 642,90 m2 było prawidłowe. 2. Opodatkowanie stawką podstawową 23% sprzedaży budowli (waga samochodowa, trzy silosy zbożowe stalowe, sześć silosów zbożowych) było nieprawidłowe, ponieważ powinny one korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. 3. Opodatkowanie stawką podstawową 23% sprzedaży budynku hali magazynowej o powierzchni 860,40 m2 było nieprawidłowe, gdyż powinien on korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.207.2023.2.RD

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca świadczenia usług magazynowych, które Spółka A wykonuje na rzecz Zainteresowanego, będącego szwajcarskim oddziałem holenderskiej spółki. Spółka A oferuje kompleksowe usługi magazynowe, obejmujące przyjmowanie towarów, ich przechowywanie, zarządzanie, przygotowywanie raportów oraz konfekcjonowanie. Klienci Spółki A, w tym Zainteresowany, nie mają dostępu do terenu magazynu ani nie dysponują powierzchnią magazynową. Usługi te nie są bezpośrednio związane z nieruchomością, w której zlokalizowany jest magazyn. W związku z tym, miejsce świadczenia tych usług powinno być ustalone zgodnie z ogólną zasadą zawartą w art. 28b ust. 2 ustawy o VAT, co oznacza, że miejsce to znajduje się w stałym miejscu prowadzenia działalności gospodarczej Zainteresowanego, czyli w Szwajcarii. Zainteresowany nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących te usługi, ponieważ nie są one opodatkowane w Polsce.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.98.2023.3.ASZ

Interpretacja dotyczy wyłączenia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) czynności wykonywanych przez Związek Hodowców Koni w zakresie identyfikacji koniowatych, za które Związek pobiera opłaty. Organ podatkowy stwierdził, że czynności realizowane przez Związek Hodowców Koni na podstawie ustawy o systemie identyfikacji i rejestracji zwierząt, w tym identyfikacja koni, wydawanie dokumentów identyfikacyjnych oraz dokonywanie zgłoszeń do bazy danych, mają charakter władczy i są realizacją zadań nałożonych na Związek przepisami prawa. W związku z tym Związek Hodowców Koni nie działa jako podatnik VAT w odniesieniu do tych czynności, które są wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Związku Hodowców Koni za prawidłowe.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.52.2022.7.PP

Interpretacja dotyczy klasyfikacji oraz stawki podatku od towarów i usług dla towaru - sałatka (...) z (...). Sałatka jest wytwarzana w zakładzie produkcyjnym i sprzedawana w sklepach firmowych Wnioskodawcy. Produkt jest zapakowany w sposób umożliwiający obrót handlowy i nie jest przeznaczony do bezpośredniej konsumpcji na miejscu w sklepie. Organ uznał, że dostawa tego towaru kwalifikuje się jako dostawa towaru, a nie jako usługa gastronomiczna. W związku z tym, towar ten powinien być klasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) do działu 16 - Przetwory z mięsa, ryb, skorupiaków, mięczaków lub pozostałych bezkręgowców wodnych, lub z owadów. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.372.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy kwestii, czy wynajem lokalu mieszkalnego przez osobę fizyczną, który nie jest związany z działalnością gospodarczą, kwalifikuje tę osobę jako podatnika podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym najem lokalu mieszkalnego stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że osoba fizyczna będzie podatnikiem VAT z tytułu tego najmu. Organ stwierdził, że wynajem lokalu mieszkalnego w sposób ciągły dla celów zarobkowych spełnia definicję działalności gospodarczej, niezależnie od tego, że najem ten nie jest prowadzony w ramach działalności gospodarczej osoby fizycznej. W związku z tym, stanowisko wnioskodawczyni, że nie będzie podatnikiem VAT z tytułu najmu lokalu mieszkalnego, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.148.2023.3.AC

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia odpowiedniej stawki podatku VAT dla produktu uzyskanego z oczyszczonego ziarna pszenicy. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował towar do pozycji 2302 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Otręby, śruta i inne pozostałości odsiewu, przemiału lub innej obróbki zbóż i roślin strączkowych, nawet granulowane". W związku z tym organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.396.2023.2.MGO

Gmina planuje realizację projektu polegającego na instalacji ogniw fotowoltaicznych na budynkach mieszkalnych indywidualnych odbiorców na swoim terenie. Projekt będzie finansowany z dotacji pokrywającej 85% kosztów kwalifikowanych oraz wkładu własnego mieszkańców, który wyniesie od 25,26% do 37,89% kosztów. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jej celem jest wyłącznie interes społeczny, co oznacza, że wpłaty mieszkańców oraz otrzymana dotacja nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina nie będzie miała także prawa do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z realizacją projektu.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.235.2023.2.DS

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na rozbudowie sieci kanalizacyjnej. Faktury dokumentujące zakup towarów i usług związanych z tą inwestycją będą wystawione na Gminę. Jako czynny, zarejestrowany podatnik VAT, Gmina wykorzysta zakupione towary i usługi do czynności opodatkowanych VAT, ponieważ nowa sieć zostanie doprowadzona do obszarów zabudowy mieszkaniowej. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia i zwrotu podatku VAT naliczonego od tej inwestycji, o ile nie wystąpią przesłanki negatywne określone w ustawie o VAT. Zakład budżetowy Gminy, który będzie korzystał z rozbudowanej sieci kanalizacyjnej, podlega obowiązkowej centralizacji w zakresie podatku VAT w ramach Gminy.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.326.2023.2.MMA

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „(...)". Projekt obejmuje rozbudowę ogólnodostępnego, niekomercyjnego terenu rekreacyjno-sportowego, w tym mini boisk do piłki nożnej, siatkowej i koszykówki. Nowo wybudowany obiekt będzie dostępny dla wszystkich i udostępniany nieodpłatnie, pełniąc funkcje rekreacyjne i sportowe, bez związku z działalnością gospodarczą czy komercyjną. Gmina nie planuje dzierżawy obiektu ani pobierania opłat. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.308.2023.2.RMA

Spółka prowadzi profesjonalną drużynę piłki nożnej, uczestniczącą w rozgrywkach ligowych, co wiąże się z opodatkowaniem podatkiem VAT. W ramach działalności Spółka dokonuje zakupów różnych towarów i usług, w tym odżywek, suplementów diety, napojów izotonicznych, owoców, napojów słodzonych, środków medycznych, sprzętu rehabilitacyjnego, biletów na odnowę biologiczną oraz pralek i środków do prania odzieży meczowej. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu środków medycznych, sprzętu rehabilitacyjnego, biletów na odnowę biologiczną oraz środków do prania odzieży meczowej, ponieważ te wydatki mają pośredni związek z działalnością opodatkowaną. Z kolei Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu odżywek, suplementów diety, napojów izotonicznych, owoców i napojów słodzonych, gdyż te wydatki mają charakter osobisty dla zawodników i nie są związane z działalnością opodatkowaną Spółki.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.220.2019.8.MŻ

Interpretacja dotyczy usług montażu pergoli na budynkach, świadczonych przez wnioskodawcę. Wnioskodawca pyta, czy te usługi są opodatkowane stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że usługi montażu pergoli, które są trwale związane z elementami konstrukcyjnymi budynków objętych społecznym programem mieszkaniowym, stanowią modernizację tych obiektów w rozumieniu art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. W związku z tym, do tych usług ma zastosowanie preferencyjna stawka VAT w wysokości 8%. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy, wydając interpretację indywidualną, która stwierdza, że usługi montażu pergoli świadczone przez wnioskodawcę podlegają opodatkowaniu stawką 8% VAT.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.197.2023.5.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez Związek Hodowców Koni na podstawie ustawy z dnia 4 listopada 2022 r. o systemie identyfikacji i rejestracji zwierząt, w zakresie identyfikacji koniowatych, za które Związek pobiera opłaty. Organ podatkowy uznał, że czynności Związku Hodowców Koni, realizowane na podstawie przepisów ustawy z dnia 4 listopada 2022 r. dotyczącej identyfikacji koniowatych, korzystają z wyłączenia z opodatkowania VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. Związek wykonuje te czynności w ramach zadań nałożonych przez prawo, do których został powołany, co oznacza, że działa jako organ władzy publicznej, a nie jako uczestnik konkurencyjnego rynku. W związku z tym wynagrodzenie pobierane przez Związek za te czynności nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.261.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy prawa do zastosowania stawki VAT 0% dla eksportu towarów dostarczanych Nabywcy. Wnioskodawca, spółka z siedzibą w Polsce, w 2019 r. zrealizowała dostawę towarów z Polski do Japonii. Nabywcą był podmiot z siedzibą w innym kraju UE, który następnie przekazał towary ostatecznemu odbiorcy w Japonii. Transport towarów rozpoczął się w Polsce i miał charakter nieprzerwany. Nabywca był odpowiedzialny za procedurę celną eksportu, która została wszczęta i zakończona na terenie Włoch. Wnioskodawca dysponuje dokumentami potwierdzającymi wywóz towarów poza terytorium UE, w tym powiadomieniem o wywozie oraz dokumentem eksportowym wydanym przez włoski organ celny. Na podstawie tych dokumentów Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki VAT 0% właściwej dla eksportu towarów.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.158.2023.4.RST

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Prawidłowe jest stanowisko Spółki, że: 1. Oddział Spółki w Polsce nie będzie odrębnym podatnikiem VAT od Spółki macierzystej. Oddział stanowi wyodrębnioną organizacyjnie część działalności Spółki, a nie samodzielny podmiot. 2. Usługi świadczone przez Oddział na rzecz Spółki macierzystej nie będą podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ będą to czynności wewnątrzzakładowe w ramach jednego podmiotu. Nieprawidłowe jest natomiast stanowisko Spółki, że: 1. Korzystanie przez Spółkę z usług magazynowych i logistycznych zewnętrznego podmiotu w Polsce nie spowoduje powstania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej Spółki w Polsce. Analiza przedstawionego stanu faktycznego wskazuje, że utworzenie Oddziału w Polsce oraz korzystanie z usług magazynowych i logistycznych na terytorium Polski spełnia przesłanki do uznania, że Spółka posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. 2. W związku z posiadaniem stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, miejscem świadczenia usług magazynowych i logistycznych nabywanych przez Spółkę od Wykonawcy będzie terytorium Polski, a nie siedziba Spółki w Czechach. Spółka będzie posiadać stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, a zatem nabywane przez nią usługi magazynowe i logistyczne będą świadczone na terytorium Polski i podlegać opodatkowaniu VAT w Polsce. Usługi świadczone przez Oddział na rzecz Spółki macierzystej nie będą natomiast podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.165.2023.2.RM

Spółka GmbH z siedzibą w Niemczech realizuje w Polsce projekty związane z planowaniem, projektowaniem oraz wykonawstwem instalacji fotowoltaicznych. Stosuje dwa modele rozliczania transakcji: model A oraz alternatywny model rozliczenia projektu. W modelu A Spółka zobowiązana jest do przygotowania dokumentacji projektowej, zorganizowania dostaw oraz dostarczenia komponentów instalacji fotowoltaicznej, a także do instalacji i montażu tych komponentów oraz przeprowadzenia testów i rozruchu instalacji. Wynagrodzenie wypłacane jest w ratach zgodnie z harmonogramem kamieni milowych. Własność prawna komponentów pozostaje przy Spółce do momentu dokonania ostatniej płatności, natomiast kontrola faktyczna i ekonomiczna nad instalacją przechodzi na Klienta w momencie akceptacji całego projektu. W alternatywnym modelu rozliczenia projektu Spółka ma dodatkowe obowiązki związane z wsparciem Klienta w uzyskaniu niezbędnych pozwoleń oraz w uzgodnieniach z organami. Własność prawna niektórych elementów instalacji przechodzi na Klienta już w momencie osiągnięcia określonych kamieni milowych, a kontrola faktyczna i ekonomiczna nad całością instalacji przechodzi na Klienta w momencie akceptacji projektu. Spółka ma wątpliwości, czy świadczenia realizowane w ramach obu modeli stanowią dostawę z montażem oraz w którym momencie powstaje obowiązek podatkowy w podatku VAT.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.239.2023.3.MMA

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi kształcenia zawodowego oraz przekwalifikowania zawodowego świadczone przez firmę X w formie kompleksu szkoleń, a także inne ściśle z nimi związane usługi, takie jak doradztwo zawodowe, pośrednictwo pracy, doradztwo psychologiczne oraz coaching, finansowane w całości ze środków publicznych, będą zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że usługi kształcenia zawodowego oraz przekwalifikowania zawodowego świadczone przez firmę X w formie kompleksu szkoleń, jak również inne ściśle z nimi związane usługi, w tym doradztwo zawodowe, pośrednictwo pracy, doradztwo psychologiczne oraz coaching, finansowane w całości ze środków publicznych, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.171.2023.5.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "suszona rozpyłowo plazma krwi drobiowej". Organ podatkowy uznał, że produkt ten kwalifikuje się jako pasza lub materiał paszowy przeznaczony dla zwierząt gospodarskich i domowych, co zgodnie z załącznikiem nr 3 do ustawy o VAT skutkuje opodatkowaniem stawką 8%. Przeprowadzono szczegółową analizę definicji pasz oraz materiałów paszowych, a także przepisów dotyczących klasyfikacji towarów według Nomenklatury Scalonej (CN) i Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Ostatecznie stwierdzono, że produkt ten spełnia kryteria pasz i materiałów paszowych, a zatem jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.352.2023.2.MŻ

Interpretacja dotyczy opodatkowania usług doradczych oraz czynności zarządczych świadczonych przez Wnioskodawcę na rzecz spółki w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca zawarł z spółką dwie umowy: Umowę o doradztwo oraz Kontrakt menedżerski. Analiza wykazała, że usługi doradcze świadczone na podstawie Umowy o doradztwo podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i ponosi ryzyko gospodarcze związane z tymi usługami. Z kolei czynności zarządcze wykonywane na podstawie Kontraktu menedżerskiego nie są opodatkowane VAT, gdyż spełnione są wszystkie warunki wyłączające uznanie tych czynności za samodzielnie wykonywaną działalność gospodarczą.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.303.2023.2.AA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, posiada w swojej strukturze organizacyjnej jednostki budżetowe, w tym placówki oświatowe oraz Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej. Realizuje inwestycję polegającą na dostawie i montażu instalacji fotowoltaicznych na trzech budynkach użyteczności publicznej, w tym na budynku Zespołu Szkolno-Przedszkolnego. Wydatki związane z tą inwestycją dotyczą zarówno działalności gospodarczej prowadzonej przez Szkołę (wynajem powierzchni), jak i działalności statutowej (kształcenie i wychowanie). Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania wydatków na inwestycję do czynności opodatkowanych lub niepodlegających opodatkowaniu VAT. Zgodnie z przepisami, Gmina obliczyła prewspółczynnik dla Szkoły, który po zaokrągleniu wyniósł 1%. Na podstawie art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, Gmina może uznać, że prewspółczynnik wynosi 0%, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na tę inwestycję.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.231.2023.2.NF

Interpretacja dotyczy usług konsultacyjnych dla rodziców dzieci w wieku od kilku miesięcy do 3 lat, świadczonych przez Wnioskodawczynię. Wnioskodawczyni pyta, czy te usługi mogą być objęte zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Usługi konsultacyjne, które świadczy, nie spełniają warunków do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Po pierwsze, usługi te nie mają charakteru kształcenia powszechnego na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym ani wyższym, lecz koncentrują się głównie na poprawie jakości snu dzieci oraz poszerzaniu wiedzy rodziców w tym zakresie. Po drugie, Wnioskodawczyni nie udowodniła posiadania kwalifikacji nauczyciela w rozumieniu tego przepisu. W związku z tym, usługi konsultacyjne nie mogą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.302.2023.2.MMA

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą, w tym wynajem powierzchni, oraz działalność statutową, realizując zadania w zakresie kształcenia i wychowania. W ramach swoich działań Gmina realizuje inwestycję polegającą na montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach użyteczności publicznej, w tym na budynku Zespołu Szkolno-Przedszkolnego. Wydatki związane z tą inwestycją dotyczą zarówno działalności gospodarczej, jak i statutowej Gminy. Gmina oblicza prewspółczynnik dla Zespołu Szkolno-Przedszkolnego, który po zaokrągleniu wynosi 1%. Zgodnie z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, Gmina ma prawo przyjąć, że prewspółczynnik wynosi 0%, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na tę inwestycję.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.183.2023.3.BK

Interpretacja dotyczy usługi budowy przyłącza kanalizacyjnego od studzienki kanalizacyjnej do budynku jednorodzinnego. W zakres usługi wchodzi wykonanie wykopów, ułożenie przewodu, zabudowa studni, prace wykończeniowo-porządkowe, nadzór techniczny oraz odbiór wybudowanych przyłączy. Usługa ta jest związana z działalnością spółki w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków, a przyłącze stanowi niezbędny element odbioru ścieków z nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.299.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT dostawy udziału wynoszącego 399/1000 w prawie wieczystego użytkowania nieruchomości gruntowej, oznaczonej jako działka nr 1, oraz przysługującego w tym samym udziale prawa własności budynku mieszkalnego, w ramach egzekucji komorniczej. Komornik sądowy, jako płatnik VAT, ma obowiązek obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku VAT na rachunek odpowiedniego urzędu skarbowego z tytułu tej dostawy. Organ uznał, że dostawa ta podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie potwierdzono spełnienia warunków do zastosowania zwolnienia od podatku, co wynika z braku możliwości uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika (Spółki).

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.305.2023.2.MŻA

Gmina realizuje inwestycję polegającą na dostawie i montażu instalacji fotowoltaicznych na trzech budynkach użyteczności publicznej, w tym na hali sportowej Zespołu Szkolno-Przedszkolnego. Wydatki związane z tą inwestycją są dokumentowane fakturami VAT, na których wykazano kwoty podatku naliczonego. Obliczając prewspółczynnik dla Zespołu Szkolno-Przedszkolnego, którego budynek jest objęty inwestycją, Gmina ustaliła, że wynosi on około 0,17% (po zaokrągleniu 1%). Zgodnie z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, gdy proporcja (prewspółczynnik) nie przekracza 2%, Gmina ma prawo uznać, że wynosi ona 0%. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji w budynku Zespołu Szkolno-Przedszkolnego.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.236.2023.4.PRP

Interpretacja dotyczy zastosowania zwolnienia od podatku VAT dla usług świadczonych przez Wnioskodawczynię, które obejmują realizację warsztatów online w formie nagranych filmów oraz wykonanie dzieła (albumu) na zamówienie nabywcy. Organ stwierdził, że: 1. Usługi związane z warsztatami online w formie nagranych filmów nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT, ponieważ są to usługi związane z filmami i nagraniami na wszelkich nośnikach, które zostały wyłączone z możliwości zastosowania tego zwolnienia. 2. Usługi wykonania dzieła (albumu) na zamówienie nabywcy są zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawczyni świadczy je jako indywidualny twórca, wynagradzany w formie honorarium.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.266.2023.1.ID

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której nabył nieruchomość gruntową z zamiarem jej sprzedaży lub realizacji inwestycji. Nieruchomość ta, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, znajduje się na terenie przeznaczonym pod zabudowę usługową. Wnioskodawca planuje sprzedaż tej niezabudowanej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie będzie objęta zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9, 10 lub 10a ustawy o VAT, ponieważ nieruchomość ta kwalifikuje się jako teren budowlany, a nie jako niezabudowany. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.376.2023.1.MBN

Interpretacja dotyczy usług prywatnego nauczania Taekwondo, które świadczy osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że usługi te nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ nauka Taekwondo jest uznawana za nauczanie specjalistyczne, a nie za kształcenie powszechne lub wyższe zgodnie z obowiązującymi przepisami. Organ stwierdził, że mimo posiadania przez usługodawcę kwalifikacji nauczyciela, świadczone usługi nie spełniają wymogów do uznania ich za kształcenie powszechne lub wyższe, a zatem nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.323.3.MG

Gmina A, będąca czynnym podatnikiem VAT, wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie prawa do odliczenia podatku naliczonego przy realizacji inwestycji związanej z budową biologicznej oczyszczalni ścieków. Infrastruktura ta ma służyć zarówno działalności opodatkowanej w zakresie gospodarki wodno-ściekowej, jak i działalności poza zakresem VAT, związanej z rozliczeniami z jednostką organizacyjną Gminy. Organ podatkowy uznał, że Gmina A ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z kosztów tej inwestycji, stosując indywidualny sposób określenia proporcji oparty na ilości sprzedanej wody oraz odebranych ściekach. Taki sposób określenia proporcji uznano za najbardziej reprezentatywny i adekwatny do specyfiki działalności wodno-ściekowej Gminy, w której przeważająca część dostaw wody i odbioru ścieków dotyczy odbiorców indywidualnych, a nie jednostek organizacyjnych Gminy.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.433.2023.2.AK

Ośrodek Doradztwa Rolniczego z siedzibą w ... jest państwową jednostką organizacyjną, która zawarła umowę konsorcjum na kompleksową realizację zadania polegającego na prowadzeniu praktycznych szkoleń dla rolników w zakresie rolnictwa ekologicznego. Usługi te są w pełni finansowane ze środków publicznych, z czego 63,63% pochodzi z EFRROW, a 36,37% z krajowych środków publicznych. Ośrodek prawidłowo zakwalifikował te usługi szkoleniowe jako zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT, ponieważ są to usługi kształcenia zawodowego w całości finansowane ze środków publicznych. Jednocześnie Ośrodek nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tych zwolnionych od VAT usług szkoleniowych.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.402.2023.2.KO

Dostawa działki nr 1 przez Skarb Państwa, reprezentowany przez Starostę, na rzecz Parafii nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Mimo że działka nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego i nie ma wydanej decyzji o warunkach zabudowy, na jej terenie znajduje się obiekt małej architektury sakralnej - krzyż, trwale związany z gruntem. W związku z tym przedmiotem dostawy będzie zarówno grunt, jak i ten obiekt małej architektury. Taka dostawa nie spełnia przesłanek do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, który dotyczy wyłącznie dostawy terenów niezabudowanych, innych niż tereny budowlane.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.216.2023.2.RK

Bank, jako lider Konsorcjum, świadczyć będzie na rzecz ZU kompleksową usługę pośrednictwa ubezpieczeniowego, korzystając ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT. Czynności wykonywane przez Bank, które mają charakter pomocniczy i administracyjny w odniesieniu do pośrednictwa ubezpieczeniowego, w tym obsługa posprzedażowa umów ubezpieczenia, nie będą objęte zwolnieniem od podatku VAT.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.370.2023.1.KS

Wnioskodawca, będący samorządową instytucją kultury, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury dotyczącej projektu, który obejmuje tworzenie, rozwój oraz wyposażenie infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej przeznaczonej do użytku publicznego, związanej historycznie lub terytorialnie z działalnością rybacką. Efekty tego projektu nie będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a zatem nie spełniają warunków uprawniających do odliczenia podatku naliczonego.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.53.2022.7.PP

Interpretacja dotyczy ustalenia odpowiedniej stawki VAT dla sprzedaży produktu "Kajzerka z szynką i serem" w sklepach firmowych Wnioskodawcy, gdzie nie ma możliwości spożycia posiłku na miejscu. Organ podatkowy uznał, że dostawa tego produktu kwalifikuje się jako dostawa towaru, a nie jako usługa gastronomiczna, co oznacza, że powinna być opodatkowana stawką VAT 0% zgodnie z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT (CN 19 "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze"). Organ przeprowadził szczegółową analizę przepisów oraz orzecznictwa TSUE dotyczącego klasyfikacji dostaw towarów i świadczenia usług w kontekście VAT.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.274.2023.1.WK

Gmina rozpoczęła realizację projektu pn. „(...)", który jest finansowany z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych. W ramach tego projektu planowane jest dobudowanie budynku do istniejącego obiektu szkoły, który będzie przeznaczony na przedszkole oraz żłobek. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ efekty projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.271.2023.2.MB

Spółka otrzymała odszkodowanie za wywłaszczoną działkę nr 5/1, która była niezabudowanym terenem rolnym, nieobjętym planem zagospodarowania przestrzennego. Zgodnie z interpretacją, dostawa tej nieruchomości na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka nie kwalifikowała się jako teren budowlany. Spółka ma zatem prawo wystawić fakturę dokumentującą tę dostawę ze stawką VAT 0% (zwolniona).

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.277.2023.2.AR

Miasto (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje zadania własne, określone w art. 7 ust. 1 pkt 3 i 18 ustawy o samorządzie gminnym, związane z zaspokajaniem zbiorowych potrzeb wspólnoty, w tym zaopatrzeniem w energię elektryczną, cieplną oraz gaz, a także promocją Miasta. Miasto odpłatnie udostępnia energię podmiotom zewnętrznym, która jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, wyłącznie w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej tym podatkiem. Miasto ma prawo do odliczenia VAT z faktur wystawianych przez tzw. Spółkę obrotu za energię, ale tylko w części, w której obciąża kosztami energii podmioty zewnętrzne, co oznacza, że odliczenie dotyczy jedynie zakupionych towarów wykorzystywanych do czynności opodatkowanych.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.248.2023.2.WK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez wnioskodawczynię sprzedażą całego przedsiębiorstwa, którym jest piekarnia. Wnioskodawczyni pyta, czy ta transakcja będzie wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe. Sprzedaż całego przedsiębiorstwa, jakim jest piekarnia, będzie wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Organ wskazał, że zespół składników materialnych i niematerialnych, które mają być przedmiotem sprzedaży, spełnia definicję przedsiębiorstwa zawartą w art. 55 Kodeksu cywilnego. Przedsiębiorstwo to stanowi zorganizowaną całość, zdolną do prowadzenia niezależnej działalności gospodarczej, którą nabywca zamierza kontynuować. W związku z tym transakcja ta będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa, a nie jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.82.2023.5.GB

Interpretacja dotyczy usługi przywrócenia dostawy wody do nieruchomości, która wcześniej została odcięta w wyniku procesu windykacyjnego. Usługa obejmuje takie czynności jak dojazd do klienta, zlokalizowanie zasuwy, otwarcie dopływu wody, sprawdzenie szczelności instalacji oraz funkcjonowania wodomierza, a także montaż plomb. Realizacja usługi następuje po uregulowaniu przez odbiorcę zaległych należności, co umożliwia dalsze świadczenie usług wodociągowo-kanalizacyjnych. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 36.00.20.0 - Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych, dla której obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.195.2018.11.ID

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia całego naliczonego podatku od towarów i usług od wydatków związanych z nabyciem i eksploatacją samochodu ciężarowego używanego w działalności gospodarczej spółki. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, spółka ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z samochodem, który spełnia warunki określone w art. 86a ust. 4 pkt 2 ustawy, tj. jego konstrukcja wyklucza użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub sprawia, że takie użycie jest nieistotne. W analizowanym przypadku samochód był jednak wykorzystywany także do celów prywatnych pracowników, co oznacza, że nie spełniał warunku używania wyłącznie w działalności gospodarczej. W związku z tym spółce nie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tym pojazdem.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.283.2023.1

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu "Wafel z kremem (...) oraz nadzieniem (...) i nadzieniem (...) z kawałkami (...) w czekoladzie mlecznej". Organ podatkowy uznał, że towar ten należy do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.402.2023.2.AK

Ośrodek Doradztwa Rolniczego (A) z siedzibą w ... jest państwową jednostką organizacyjną, która na podstawie umowy z Agencją Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa prowadzi szkolenia dla rolników oraz innych osób z obszarów wiejskich. Szkolenia te są w pełni finansowane ze środków publicznych, w tym 63,63% z EFRROW oraz 36,37% z krajowych funduszy publicznych. Ośrodek zapytał, czy świadczone przez niego usługi szkoleniowe są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT oraz czy ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tych szkoleń. Organ podatkowy uznał, że usługi szkoleniowe świadczone przez Ośrodek Doradztwa Rolniczego (A) korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT, ponieważ są to usługi kształcenia zawodowego w pełni finansowane ze środków publicznych. Ośrodek nie ma jednak prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dotyczących wydatków związanych z realizacją tych zwolnionych usług.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.315.2023.1.AGM

Interpretacja dotyczy obowiązku Fundacji w zakresie rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) oraz importu usług związanych z zakupami realizowanymi poza granicami Polski, w tym w Unii Europejskiej. Fundacja prowadzi działalność obejmującą zarówno działalność statutową nieodpłatną, odpłatną, jak i częściowo działalność gospodarczą, co skutkuje jej rejestracją jako czynnego podatnika VAT oraz podatnika VAT-UE. Organ podatkowy stwierdził, że Fundacja ma obowiązek rozliczenia WNT oraz importu usług z tytułu dokonanych zakupów, ponieważ spełnia definicję podatnika VAT zawartą w ustawie, niezależnie od tego, czy nabywane towary i usługi są wykorzystywane w działalności gospodarczej, czy w działalności statutowej nieodpłatnej. Organ uznał stanowisko Fundacji za nieprawidłowe.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.255.2023.2.DS

Spółka z o.o. w likwidacji jest właścicielem zabudowanych nieruchomości, które planuje sprzedać w trakcie postępowania likwidacyjnego. Organ podatkowy uznał, że dostawa tych nieruchomości będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie będzie to dostawa w ramach pierwszego zasiedlenia ani w okresie krótszym niż 2 lata od tego momentu. Organ potwierdził również, że Spółka nie będzie zobowiązana do rejestracji dla celów VAT ani do wystawienia faktury VAT w związku z tą dostawą.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.170.2023.3.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "suszona rozpyłowo krwinka czerwona", który jest materiałem paszowym przeznaczonym do żywienia prosiąt, świń, drobiu oraz ryb. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia definicję paszy lub materiału paszowego zgodnie z przepisami prawa żywnościowego i paszowego oraz figuruje w Katalogu Materiałów Paszowych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z pozycją 10 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.97.2023.3.DS

Wniosek dotyczy towaru produkowanego i sprzedawanego przez Wnioskodawcę pod nazwą „Kolorowanka (...)". Towar składa się z jednego białego arkusza grubej tektury, na którym znajduje się profesjonalna grafika przeznaczona do rysowania i kolorowania. Do „Kolorowanki (...)" dołączona jest również kartka A4 z krótkim wierszykiem, który nawiązuje do obrazków i postaci do kolorowania. Główną atrakcją towaru są ilustracje przeznaczone do pokolorowania. Organ podatkowy zakwalifikował towar do pozycji CN 4911 „Pozostałe artykuły drukowane, włącznie z drukowanymi obrazkami i fotografiami" oraz ustalił stawkę podatku VAT na 23%.

📅 2.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.326.2023.1.JK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt budowy placu zabaw, stacji obsługi rowerów oraz wiaty ekologicznej, mający na celu zwiększenie atrakcyjności turystycznej obszaru. Inwestycja ta mieści się w ramach zadań własnych gminy dotyczących kultury fizycznej i turystyki. Nowa infrastruktura będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, a gmina nie planuje uzyskiwać z niej żadnych dochodów. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tej inwestycji, ponieważ wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.421.2023.1.MC

Gmina realizuje projekt budowy dwóch obiektów ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej oraz rekreacyjnej, w ramach którego dokonuje zakupu i montażu wyposażenia, w tym placów zabaw. Gmina pyta, czy ma prawo do odzyskania podatku VAT naliczonego na te wydatki, biorąc pod uwagę, że nie generuje przychodów opodatkowanych VAT z działalności związanej z zarządzaniem i utrzymaniem tych obiektów. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT z tytułu tych wydatków, ponieważ zakupione wyposażenie będzie wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.101.2023.5.NR

Interpretacja dotyczy usługi pośrednictwa w rezerwacji usług taxi, którą Wnioskodawca świadczy na rzecz taksówkarzy. Wnioskodawca zapewnia całodobową obsługę centrali telefonicznej oraz system informatyczny (aplikację) do przyjmowania zleceń od klientów i przekazywania ich taksówkarzom. Dodatkowo zajmuje się reklamą i promocją usług świadczonych przez taksówkarzy. Taksówkarze korzystają z aplikacji udostępnionej przez Wnioskodawcę, co umożliwia im przyjmowanie zleceń oraz realizację elektronicznych płatności. Odpłatność za wykonany kurs pobiera taksówkarz. Organ uznał, że usługa pośrednictwa w rezerwacji usług taxi jest elementem dominującym, a pozostałe elementy, takie jak udostępnienie centrali, sieci komputerowej i aplikacji, mają charakter pomocniczy. W związku z tym cała usługa podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.388.2023.1.MC

Gmina jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Wnioskuje o dofinansowanie z Unii Europejskiej na modernizację świetlicy wiejskiej, której celem jest podniesienie standardu życia mieszkańców poprzez poprawę obiektu przeznaczonego na cele publiczne, turystyczne i rekreacyjne. Gmina nie prowadzi ani nie planuje prowadzenia działalności opodatkowanej w związku z tą inwestycją, ani nie uzyskuje dochodów z tego tytułu. Przebudowywany budynek nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. Po zakończeniu modernizacji świetlica będzie dostępna bezpłatnie dla wszystkich mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego zadania, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane przez Gminę do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.190.2023.2.RD

Centrala, niemiecka spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, jest zarejestrowana w Polsce jako czynny podatnik VAT. Należy do grupy kapitałowej A., która zajmuje się administrowaniem funduszami inwestycyjnymi, papierami wartościowymi, portfelami inwestycyjnymi, nieruchomościami oraz zarządzaniem ryzykiem. W 2022 roku Centrala utworzyła w Polsce oddział (Oddział), planując zatrudnienie około 10 pracowników. Oddział będzie wspierał działalność gospodarczą Grupy kapitałowej, świadcząc usługi zarówno na rzecz Centrali, jak i innych podmiotów z Grupy (Usługi Wewnętrzne i Usługi Zewnętrzne). Centrala jest częścią niemieckiej grupy podatkowej VAT, natomiast Oddział nie należy do tej grupy. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Centrala i Oddział stanowią jeden podatnik VAT, co oznacza, że Oddział nie musi rejestrować się odrębnie dla potrzeb VAT w Polsce. 2. Oddział jest stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej Centrali w Polsce. 3. Usługi Wewnętrzne świadczone przez Oddział na rzecz Zagranicznych Oddziałów nie będą podlegały opodatkowaniu VAT, natomiast Usługi Wewnętrzne świadczone między Oddziałem a Centralą oraz Usługi Zewnętrzne świadczone przez Oddział na rzecz innych podmiotów z Grupy będą podlegały opodatkowaniu VAT. 4. W przypadku nabycia Usług Wewnętrznych przez Oddział od Centrali, Oddział będzie zobowiązany do rozpoznania importu usług. 5. W przypadku przemieszczenia towarów własnych Centrali z Niemiec do Polski (do Oddziału), Centrala będzie zobowiązana do rozpoznania wewnątrzwspólnotowego przemieszczenia towarów. 6. Centrala, jako podatnik posiadający w Polsce Oddział zarejestrowany dla potrzeb VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów dokonywanych na poziomie Oddziału, związanych z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez Centralę.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.361.2023.1.MBN

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Rozpoczęła inwestycję polegającą na budowie sieci kanalizacji sanitarnej. Po zakończeniu inwestycji planuje zawrzeć odpłatną umowę dzierżawy tej infrastruktury ze spółką komunalną, z której będzie pobierać czynsz. Gmina realizuje inwestycję z zamiarem wykorzystywania powstałej infrastruktury wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym przysługuje jej prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację tej inwestycji.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.183.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy kapsułek zawierających wyciągi owocowo-roślinne, które są klasyfikowane jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zakwalifikować według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.296.2023.2.JKU

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia związanego z prowadzeniem działalności nierejestrowanej jako Safety Assessor Produktów Kosmetycznych. W ramach świadczonych usług planowane jest: tworzenie Raportów Oceny Bezpieczeństwa Produktów Kosmetycznych, ich aktualizacja, weryfikacja i opracowanie wykazu składników według INCI, weryfikacja deklaracji marketingowych i etykiet, obliczanie procenta naturalności produktów kosmetycznych, rejestracja firm i produktów kosmetycznych w portalu CPNP, weryfikacja i tworzenie PIF (Product Information File) oraz analiza niezbędnych badań produktu kosmetycznego przed wprowadzeniem go na rynek. Wnioskodawca nie zamierza zakładać działalności gospodarczej, lecz planuje rozpocząć działalność w ramach nierejestrowanej działalności gospodarczej po uzyskaniu interpretacji indywidualnej. Wartość sprzedaży z tej działalności nie przekroczy 200 000 zł w roku. Organ podatkowy stwierdził, że jeśli w związku z rozpoczęciem działalności przez wnioskodawcę w trakcie roku podatkowego przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł, w proporcji do okresu prowadzonej działalności w roku podatkowym, a wnioskodawca nie będzie wykonywał innych czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, to będzie mógł skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 w związku z art. 113 ust. 1 ustawy.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.332.2023.1.AKR

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT dzierżawy obwodów łowieckich przez Powiat na rzecz Kół Łowieckich oraz opodatkowania udziału Kół Łowieckich w kosztach ochrony lasu w przypadku nieusprawiedliwionego niezrealizowania rocznego planu łowieckiego. Organ uznał, że: 1. Dzierżawa obwodów łowieckich polnych przez Powiat na rzecz Kół Łowieckich korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług, ponieważ grunty te są przeznaczone na cele rolnicze, w tym prowadzenie gospodarki łowieckiej. 2. Udział Kół Łowieckich w kosztach ochrony lasu przed zwierzyną, naliczany przez Powiat w przypadku nieusprawiedliwionego niezrealizowania rocznego planu łowieckiego, również korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT, gdyż stanowi element składowy (część czynszu) dzierżawy obwodu łowieckiego. W związku z powyższym, stanowisko Powiatu przedstawione we wniosku zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.320.2023.1.RMA

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje zadania w zakresie gospodarki komunalnej samodzielnie, korzystając z własnego Zakładu (...) w (...), który jest jednostką budżetową bez osobowości prawnej. Gmina otrzymała dofinansowanie na inwestycję polegającą na modernizacji Stacji Uzdatniania Wody. Faktury VAT od wykonawcy robót będą wystawiane na Gminę. Po zakończeniu inwestycji Gmina przekaże zmodernizowany środek trwały do Zakładu (...), który wykonuje zadania gminy związane z zaspokajaniem potrzeb zbiorowych w zakresie wodociągów i zaopatrzenia w wodę. Przekazany środek trwały będzie wykorzystywany przez Zakład do realizacji czynności mieszanych, w przeważającej części opodatkowanych VAT, a w niewielkiej części do czynności nieopodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że Gmina może zastosować do odliczeń VAT z faktur otrzymanych od wykonawcy modernizującego Stację Uzdatniania Wody prewspółczynnik Zakładu (...), zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o VAT oraz rozporządzeniu Ministra Finansów.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.278.2023.1.TK

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach swojej działalności wykonuje różnorodne czynności, które mogą być zarówno opodatkowane VAT, jak i zwolnione, a także takie, które nie podlegają opodatkowaniu. Czynności te, które nie są objęte VAT, wynikają głównie z zadań nałożonych na Gminę na podstawie art. 7 ustawy o samorządzie gminnym. Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotyczącego operacji typu "Budowa lub modernizacja dróg lokalnych". Inwestycja polega na przebudowie drogi wewnętrznej, która po realizacji projektu uzyska status drogi publicznej. Wykonanie tej inwestycji należy do zadań własnych Gminy określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Organy podatkowe uznały, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT zapłaconego w związku z realizacją tego zadania. Powodem jest to, że towary i usługi nabywane w celu realizacji projektu nie będą w żaden sposób związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, które wykonuje Gmina. W trakcie realizacji tego zadania Gmina działa jako organ administracji publicznej, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.293.2023.2.AP

Gmina (...) wystąpiła o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zwrotu podatku VAT związku z realizacją projektu pn. "(...)", finansowanego ze środków PROW. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do zwrotu podatku VAT od wydatków poniesionych na tę inwestycję. Przyczyną jest fakt, że Gmina działa w ramach zadań własnych, a infrastruktura stworzona w ramach projektu nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych. W związku z tym nie zostaną spełnione przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, co oznacza brak prawa Gminy do zwrotu różnicy podatku. Stanowisko Gminy, że podatek VAT związany z realizacją projektu nie podlega zwrotowi, zostało uznane za prawidłowe.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.95.2023.1.APR

Gmina (...) planuje uruchomienie długoterminowej wypożyczalni rowerów. W związku z tym opracowano projekt regulaminu, który określa zasady korzystania z rowerów. Zgodnie z regulaminem, rowery będą wypożyczane na podstawie umowy cywilnoprawnej zawieranej pomiędzy Gminą a użytkownikiem. W przypadku korzystania z roweru w sposób niezgodny z regulaminem, użytkownik może zostać zobowiązany do zapłaty opłaty dodatkowej. Opłata ta ma na celu rekompensatę dodatkowych kosztów ponoszonych przez Gminę w wyniku niezgodnego z regulaminem korzystania z wypożyczalni oraz motywowanie użytkowników do przestrzegania zasad. Gmina zapytała, czy opłata dodatkowa będzie traktowana jako wynagrodzenie za czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że opłata dodatkowa stanowi wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.385.2023.1.MK

Centrum Kultury w (...) jest samorządową instytucją kultury, która realizuje operację pn. "(...)" w ramach poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W ramach tej operacji Centrum planuje zorganizowanie 7 bezpłatnych spotkań integrujących lokalną społeczność oraz pokrycie kosztów druku materiałów informacyjno-promocyjnych oraz wynagrodzeń dla artystów. Działania te są zgodne z działalnością statutową Centrum, która korzysta ze zwolnienia z podatku VAT. W związku z tym Centrum nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, a podatek VAT będzie traktowany jako koszt kwalifikowalny w ramach realizowanej operacji.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.279.2023.1.EK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym w tym zakresie. Zrealizowała projekt pn. „(...)", który był współfinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem projektu była modernizacja Sali widowiskowej, służącej do realizacji kulturalnych inicjatyw wspieranych przez lokalną społeczność. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków poniesionych na ten projekt. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycje te nie będą służyć prowadzeniu działalności gospodarczej, lecz jedynie realizacji zadań własnych Gminy w ramach reżimu publicznoprawnego, co wyklucza działalność gospodarczą. W związku z tym nie zostały spełnione przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.363.2023.1.AA

Stowarzyszenie (...) stara się o dofinansowanie z funduszy unijnych na modernizację oraz wyposażenie świetlicy, a także zagospodarowanie terenu wokół budynku. Celem projektu jest zwiększenie atrakcyjności miejscowości i gminy oraz stworzenie przestrzeni do aktywnego uczestnictwa mieszkańców w kulturze i rekreacji. Stowarzyszenie nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej, a nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Stowarzyszenie nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach zakupowych związanych z realizacją projektu.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.200.2023.2.DS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną. Powstała w ramach tej inwestycji infrastruktura wodociągowa będzie służyć do dostawy wody do Zamku, co stanowi czynność opodatkowaną VAT. Woda dostarczana tą infrastrukturą może być sporadycznie wykorzystywana do zadań z zakresu ochrony przeciwpożarowej, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina nie ma możliwości jednoznacznego przyporządkowania wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągową do poszczególnych rodzajów działalności. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągową, a nie do stosowania proporcji odliczenia. W przypadku wykorzystania infrastruktury wodociągowej do celów przeciwpożarowych, konieczna będzie korekta wcześniej odliczonego podatku naliczonego.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.312.2023.1.JK

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i wykonuje zadania nałożone przez odrębne przepisy prawa, do których realizacji została powołana. Większość tych zadań realizowana jest w ramach systemu publicznoprawnego. Gmina przystąpiła do budowy niekomercyjnej infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej przy trzech Szkołach Podstawowych. Infrastruktura ta będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, a jej celem jest aktywizacja społeczności lokalnej. Gmina nie zamierza wykorzystywać tej infrastruktury do czynności opodatkowanych VAT ani pobierać opłat za jej użytkowanie. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.417.2023.1.MH

Państwa Park, jako państwowa osoba prawna, w dużej mierze realizuje zadania statutowe w zakresie ochrony przyrody. Park jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, jednak czynności związane z projektem edukacyjnym "..." finansowanym przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej nie będą podlegały opodatkowaniu VAT, ponieważ będą bezpłatne dla odbiorców. W związku z tym Park nie będzie mógł odliczyć podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.315.2023.1.EK

Gmina B. realizuje projekt inwestycyjny pn. "(...)", mający na celu zwiększenie atrakcyjności rekreacyjnej i turystycznej gminy poprzez stworzenie nowego miejsca do spędzania czasu wolnego dla rodzin z dziećmi oraz osób starszych. Inwestycja obejmuje m.in. wykonanie nawierzchni chodników, zakup i montaż urządzeń zabawowych, siłowni, małej architektury oraz nasadzenie drzew. Powstała infrastruktura będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, a z zagospodarowanego terenu będą mogli korzystać wszyscy zainteresowani bez ponoszenia opłat. Gmina wskazuje, że w związku z realizacją tej inwestycji nie będzie prowadzić czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z realizacją inwestycji.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.299.2023.1.EK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany czynny podatnik VAT, otrzymała promesę na dofinansowanie inwestycji z Rządowego Funduszu Polski Ład w ramach Programu Inwestycji Strategicznych, mając na celu budowę świetlicy. Towary i usługi nabywane w związku z tą budową będą wykorzystywane zarówno w działalności gospodarczej Gminy, na przykład przy odpłatnym udostępnianiu świetlicy, jak i w działalności statutowej, poprzez nieodpłatne użyczenie świetlicy. Gmina ma prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych. Prawo to przysługuje Gminie niezależnie od źródła finansowania inwestycji, czy to z własnych środków, czy z dofinansowania z Rządowego Funduszu Polski Ład.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.301.2023.1.TK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje przebudowę dróg gminnych, finansowaną z dofinansowania oraz własnych środków budżetowych. Infrastruktura powstała w wyniku tych inwestycji będzie wykorzystywana do realizacji zadań własnych Gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, w tym spraw związanych z drogami gminnymi oraz organizacją ruchu drogowego. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z modernizowanych dróg. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nie jest ona powiązana z działalnością gospodarczą Gminy, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.283.2023.1.TK

Powiat złożył wniosek do Urzędu Marszałkowskiego Województwa o przyznanie środków finansowych na realizację operacji typu "Budowa lub modernizacja dróg lokalnych" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, Powiat planuje wykorzystać nabyte towary i usługi do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Powiat zapytał o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w ramach tej operacji. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ realizacja operacji odbywa się w ramach zadań własnych, a nie w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.185.2023.1.ML

Wnioskodawca, będący samorządową instytucją kultury, organizuje zajęcia "zumba" dla dorosłych w ramach rekreacji. Zajęcia prowadzi instruktor zatrudniony na podstawie umowy zlecenia. Uczestnicy nie otrzymują żadnych zaświadczeń, certyfikatów ani dyplomów, a pobierana opłata obejmuje karnet miesięczny oraz jednorazowe wejścia. Organ podatkowy uznał, że świadczona usługa kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT 8% na podstawie poz. 68 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.409.2023.2.AB

Gmina jest zarejestrowanym, zcentralizowanym, czynnym podatnikiem VAT. Nabyła nieodpłatnie z mocy prawa działkę nr ..., na której znajduje się budynek mieszkalny jednorodzinny. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka ta leży w jednostce E12 RM - tereny zabudowy zagrodowej oraz w części W4R - tereny rolnicze. Gmina planuje sprzedaż działki nr ... z budynkiem mieszkalnym. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż budynku mieszkalnego jednorodzinnego będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku minęło więcej niż 2 lata, a Gmina nie poniosła wydatków na jego ulepszenie. Z kolei sprzedaż części działki nr ... oznaczonej w planie jako tereny rolnicze W4R będzie korzystała ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, jako dostawa terenów niezabudowanych, które nie są terenami budowlanymi.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.305.2023.1.AR

Gmina planuje utworzenie pracowni edukacyjnej, która będzie służyć do realizacji jej zadań własnych w zakresie edukacji publicznej. Majątek powstały w ramach projektu nie będzie wykorzystywany przez Gminę do prowadzenia odpłatnych czynności na podstawie umów cywilnoprawnych. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie będą miały związku z czynnościami Gminy podlegającymi opodatkowaniu VAT.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.366.2023.1.AKR

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie ekologicznego przedsięwzięcia z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Jako czynny, zarejestrowany podatnik VAT, Gmina nie będzie wykorzystywać towarów i usług nabywanych w ramach tego projektu do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu podatku VAT z faktur dokumentujących realizację przedsięwzięcia. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.426.2023.1.KW

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) przez gminę w związku z realizacją projektu budowy drogi gminnej. Gmina zapytała, czy ma prawo do zwrotu tego podatku, biorąc pod uwagę, że nie generuje przychodów opodatkowanych VAT z zarządzania i utrzymania dróg gminnych. Organ podatkowy uznał stanowisko gminy za prawidłowe, wskazując, że nie będzie ona mogła odzyskać podatku naliczonego, ponieważ budowa i utrzymanie dróg gminnych są realizacją zadań publicznych, a nie działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, gmina nie jest podatnikiem VAT w zakresie wykonywania zadań publicznych nałożonych na nią przepisami prawa.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.127.2023.4.DK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru zawierającego olej, wodę i inne składniki. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.319.2023.1.AKS

Gmina planuje przeprowadzenie przedsięwzięcia polegającego na odbiorze odpadów zawierających azbest z posesji osób fizycznych, ich przygotowaniu do transportu oraz przekazaniu do utylizacji. Całkowity koszt przedsięwzięcia oszacowano na kwotę (...) zł, z czego 40% zostanie sfinansowane z dotacji WFOŚiGW, a 60% pokryje Gmina ze swoich środków. W wniosku aplikacyjnym Gmina uznała VAT za koszt kwalifikowalny przedsięwzięcia i musi przedłożyć interpretację indywidualną w tej kwestii. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma możliwości odzyskania ani odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego przedsięwzięcia, ponieważ usługi świadczone w ramach tego zadania nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Gmina realizuje to przedsięwzięcie w ramach swoich zadań własnych, a nie na podstawie umów cywilnoprawnych. W związku z tym, podatek VAT należy uznać za koszt kwalifikowalny tego przedsięwzięcia.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.273.2023.4.APR

Gmina A jest czynnym podatnikiem VAT z tytułu dostawy wody, odprowadzania ścieków oraz wynajmu lokali. Przygotowuje się do realizacji inwestycji polegającej na budowie sieci kanalizacji sanitarnej oraz stacji uzdatniania wody. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z budową sieci kanalizacji sanitarnej, ponieważ efekty tej inwestycji będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. W odniesieniu do wydatków na budowę stacji uzdatniania wody, Gmina będzie mogła odliczyć część VAT naliczonego, stosując proporcję obliczoną na podstawie ilości wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych w ramach czynności opodatkowanych VAT w stosunku do całkowitej ilości wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych na terenie Gminy.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.362.2023.1.RMA

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, wykonującym zadania nałożone przepisami prawa, zarówno w ramach reżimu publicznoprawnego, jak i na podstawie umów cywilnoprawnych. Prowadzi skonsolidowane rozliczenia z tytułu podatku od towarów i usług, obejmujące czynności realizowane przez jej jednostki organizacyjne. W zakresie usług zbiorowego odbioru ścieków oraz dostarczania wody Gmina wystawia faktury VAT na rzecz kontrahentów i odprowadza podatek należny. Gmina realizuje inwestycję polegającą na rozbudowie istniejącej sieci kanalizacyjnej i wodociągowej, zlokalizowaną w miejscowościach (...) i (...). Inwestycja obejmuje budowę sieci kanalizacji sanitarnej oraz wodociągowej wraz z przyłączami. Wydatki związane z tą inwestycją są dokumentowane fakturami VAT wystawionymi na Gminę jako nabywcę, na których wykazano kwoty VAT naliczonego. Gmina może w całości przyporządkować wydatki inwestycyjne do celów działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, tj. usług związanych ze zbiorowym odbiorem ścieków i dostarczaniem wody. Do budowanego odcinka kanalizacji i wodociągów nie będą przyłączane jednostki budżetowe ani zakład Gminy; przyłączane będą jedynie budynki odbiorców komercyjnych, którzy będą otrzymywać faktury VAT za świadczone usługi. Wydatki te będą wykorzystywane przez Gminę (za pośrednictwem Zakładu) wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.179.2023.2.RST

Osoba fizyczna (Wnioskodawca) planuje sprzedaż niezabudowanych działek gruntu o numerach 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 i 22, a także wydzielonych geodezyjnie nieruchomości z działek o numerach 2 i 3. Działki te są zlokalizowane na terenach przeznaczonych pod zabudowę produkcyjną, składy, magazyny oraz zabudowę usługową, zgodnie z obowiązującym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. Wnioskodawca nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działek będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca podejmuje zorganizowane i profesjonalne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, co wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym Wnioskodawca zostanie uznany za podatnika VAT w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Sprzedaż działek nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT, gdyż działki te są terenami budowlanymi, a nie gruntami rolnymi lub leśnymi. W związku z tym Wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłaty podatku VAT od sprzedaży tych działek.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.199.2023.1.KM

Wniosek dotyczy towaru określanego jako "znacznik stolarski", który został zaklasyfikowany przez organ podatkowy do działu 90 Nomenklatury Scalonej (CN). Organ potwierdził, że dla tego towaru obowiązuje stawka podatku od towarów i usług w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Zaznaczył, że przepisy ustawy o VAT nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku dla towarów sklasyfikowanych w dziale 90 CN.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.246.2023.2.AWY

Syndyk masy upadłości B. sp. z o.o. w upadłości nie ma obowiązku wystawiania faktur za kwoty otrzymane od Najemców z tytułu najmu powierzchni w Parku Handlowym w okresie od 4 stycznia do 15 listopada 2022 r., ponieważ w tym czasie usługi najmu były świadczone przez osoby trzecie, tj. C. sp. z o.o. oraz D. sp. z o.o., a nie przez B. sp. z o.o. w upadłości. Natomiast od 16 listopada 2022 r., kiedy Syndyk przejął Park Handlowy i udostępnił go dotychczasowym Najemcom za wynagrodzenie, ma obowiązek wystawienia faktur VAT na rzecz B. sp. z o.o. w upadłości za świadczenie tej usługi.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.196.2023.1.AGW

Interpretacja dotyczy klasyfikacji skrzynki narzędziowej, w której znajduje się m.in. wkrętarka akumulatorowa, według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być zaklasyfikowany do działu 84 CN, co skutkuje opodatkowaniem jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia stawką VAT w wysokości 23%. Decyzję tę organ uzasadnił, powołując się na odpowiednie przepisy oraz zasady klasyfikacji towarów w Nomenklaturze Scalonej.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.325.2023.1.DS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje zadanie usuwania azbestu z nieruchomości mieszkańców. Wydatki poniesione na te prace nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Zadanie to należy do zadań własnych Gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Gmina nie ma możliwości przeznaczenia uzyskanego dofinansowania na inne cele niż realizacja tego zadania. Zgodnie z interpretacją, Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od nabytych usług związanych z tym zadaniem, ponieważ nie spełnia warunku związku nabywanych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.409.2023.1.MG

Gmina Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje w 2023 r. realizację programu ekologicznego pn. "..." w ramach priorytetowego programu współfinansowanego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Program obejmuje m.in. produkcję i emisję edukacyjnych filmów, organizację warsztatów edukacyjnych dla mieszkańców, przewóz uczniów na warsztaty oraz zakup sadzonek roślin wieloletnich. Gmina Miasto uważa, że w związku z realizacją tego projektu nie będzie mogła odzyskać poniesionego kosztu podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki, ponieważ nabywane towary i usługi służą wyłącznie celom edukacyjnym i ochrony środowiska, a nie działalności opodatkowanej. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina Miasto nie będzie miała możliwości odliczenia podatku naliczonego związane z wydatkami na realizację programu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.409.2023.1.MC

Powiat, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu termomodernizacji budynków szkolnych z wykorzystaniem środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Powiat wskazuje, że nie będzie mógł odliczyć podatku VAT poniesionego na ten projekt, ponieważ wszystkie nabywane towary i usługi będą służyły do wykonywania czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy potwierdza, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego projektu, gdyż nie zostanie spełniony warunek bezpośredniego związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.282.2023.2.AR

Gmina (...) złożyła wniosek o dofinansowanie zadania pn. „(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Obiekt ma służyć rekreacji mieszkańców i będzie dostępny dla nich nieodpłatnie. Gmina nie planuje prowadzenia działalności gospodarczej w tym obiekcie. Wskazała, że nie będzie mogła odzyskać podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.229.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu spożywczego na bazie białka grochu. Organ podatkowy, po analizie składu produktu oraz jego klasyfikacji w Nomenklaturze Scalonej (CN) do pozycji 2106, uznał, że produkt ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Uzasadnienie opiera się na przepisach ustawy o podatku od towarów i usług, w tym na załącznikach nr 3 i 10, które określają towary opodatkowane stawkami 8% i 5%. Organ podatkowy stwierdził, że produkt nie spełnia warunków do zastosowania stawki 5%, w związku z czym należy zastosować stawkę 8%.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.219.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z dotacją otrzymaną przez Instytut, państwową jednostkę naukową, na realizację projektu badawczego w ramach konsorcjum. Organ uznał, że: 1. Dotacja przeznaczona na pokrycie kosztów projektu nie jest wynagrodzeniem podlegającym opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie ma bezpośredniego związku z konkretną dostawą towarów ani świadczeniem usług objętych VAT. Dotacja ma charakter ogólnego dofinansowania kosztów projektu, a nie dopłaty do ceny określonych czynności opodatkowanych. 2. Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi te były wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.337.2023.1.AKR

Wnioskodawca, będący państwową osobą prawną zajmującą się ochroną przyrody, planuje budowę dostrzegalni z systemem monitoringu przeciwpożarowego oraz utworzenie Punktu Alarmowo-Dyspozycyjnego. Zakupy towarów i usług związane z tym przedsięwzięciem będą służyć czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego od tych zakupów, ponieważ towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.304.2023.1.RST

Interpretacja dotyczy prawa spółki z siedzibą w Korei Południowej, która utworzyła oddział w Polsce, do odliczenia podatku naliczonego VAT. Oddział wykonuje wyłącznie czynności na rzecz jednostki macierzystej, które nie są opodatkowane VAT w Polsce. Jednocześnie jednostka macierzysta sprzedaje produkty żywnościowe klientom. Spółka będzie nabywać towary i usługi, posługując się nadanym jej w Polsce numerem identyfikacyjnym dla celów VAT ("Zakupy Oddziału"). Organ podatkowy uznał, że spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT z tytułu Zakupów Oddziału, ponieważ są one związane ze sprzedażą dokonywaną przez jednostkę macierzystą, która, gdyby była realizowana w Polsce, dawałaby prawo do odliczenia podatku naliczonego. Spółka będzie dysponować dokumentami potwierdzającymi ten związek.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.316.2023.1.KS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, A. Sp. z o.o. planuje sprzedaż działki gruntu nr 2, na której znajdują się trzy budynki. Działka ta nie jest nieruchomością rolną, a od oddania budynków do użytkowania minęło ponad 2 lata. Zainteresowana jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży hurtowej odzieży i obuwia. Działka nie jest wykorzystywana w tej działalności, jednak Zainteresowana podjęła szereg działań przygotowawczych do sprzedaży nieruchomości, w tym udzieliła pełnomocnictwa podmiotowi trzeciemu. Organ podatkowy uznał, że działania podjęte przez Zainteresowaną wskazują, iż sprzedaż działki nr 2 będzie realizowana w ramach jej działalności gospodarczej, a nie w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, Zainteresowana będzie działać jako podatnik VAT przy sprzedaży tej nieruchomości. Dodatkowo, organ stwierdził, że planowana sprzedaż działki nr 2 będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynków minął okres dłuższy niż 2 lata. Zainteresowana oraz nabywca (Wnioskodawca) będą mieli możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania tej transakcji na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W przypadku opodatkowania sprzedaży działki nr 2, Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej tę transakcję, pod warunkiem że nieruchomość będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.260.2023.2.MC

Wnioskodawca zamierza sprzedać dwie niezabudowane działki gruntu, oznaczone jako działka nr 1 i działka nr 2, które odziedziczył po ojcu. Działki te nie były wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej, Wnioskodawca nie czerpał z nich żadnych pożytków ani nie podejmował działań mających na celu ich uatrakcyjnienie przed sprzedażą. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nie działa w charakterze podatnika VAT prowadzącego działalność gospodarczą zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług. Transakcja ta będzie traktowana jako czynność związana ze zwykłym wykonywaniem prawa własności, a nie jako działalność gospodarcza.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.230.2023.1.IKR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu spożywczego na bazie białka grochu, który jest pakowany w osłonkę i przeznaczony do spożycia po obróbce termicznej. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu oraz charakterystyki produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.415.2023.1.KW

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, udzielił pożyczek dwóm innym podmiotom, które również są czynnymi podatnikami VAT. Udzielenie tych pożyczek, za wynagrodzeniem w postaci odsetek, stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, usługi udzielania pożyczek pieniężnych są zwolnione z opodatkowania VAT. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy, że udzielenie pożyczek podlega opodatkowaniu VAT, ale jednocześnie korzysta ze zwolnienia, jest prawidłowe. Taka sama kwalifikacja będzie miała zastosowanie do udzielania przez Wnioskodawcę kolejnych pożyczek na podobnych warunkach innym podmiotom w przyszłości.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.387.2023.3.WL

Gmina realizuje projekt budowy mikroinstalacji OZE w gospodarstwach domowych mieszkańców, który jest współfinansowany z dotacji unijnej oraz wkładem własnym mieszkańców wynoszącym co najmniej 15% wartości inwestycji. Wybór wykonawcy odbywa się zgodnie z ustawą Prawo zamówień publicznych, a płatność za dostawę i montaż instalacji następuje według cen rynkowych. Przez pięć lat od zakończenia projektu instalacje pozostają własnością Gminy, a następnie zostaną nieodpłatnie przekazane mieszkańcom. Organ uznał, że działania Gminy w ramach realizacji projektu nie są działalnością gospodarczą, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym wpłaty mieszkańców na wkład własny nie są objęte VAT, a dotacja otrzymana przez Gminę nie zwiększa podstawy opodatkowania. Natomiast stanowisko Gminy dotyczące opodatkowania VAT tych wpłat zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.234.2023.2.GK

Interpretacja dotyczy oceny, czy dokumenty posiadane przez podatnika są wystarczające do zastosowania stawki 0% VAT dla transakcji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Organ podatkowy uznał, że dokumenty te, w tym zamówienie na towary z oświadczeniem nabywcy o obowiązku wywozu towarów poza terytorium Polski, oświadczenie nabywcy o dostarczeniu i odebraniu towarów w Holandii oraz faktura wystawiona ze stawką 0% VAT, są wystarczające do zastosowania stawki 0% VAT dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Organ podkreślił, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz orzecznictwem sądów administracyjnych, do zastosowania stawki 0% VAT wystarczające jest posiadanie części dokumentów wymienionych w ustawie, uzupełnionych innymi dowodami potwierdzającymi dokonanie dostawy do nabywcy w innym państwie członkowskim.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.310.2023.1.EB

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Aplikowała do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w (...) o dofinansowanie zadania z zakresu gospodarki odpadami i ochrony powierzchni ziemi, dotyczącego azbestu, pod nazwą „(...)". Realizacja tego zadania mieści się w obowiązkowych zadaniach Gminy, związanych z eliminowaniem azbestu na terytorium Polski. Gmina nie pobiera opłat od mieszkańców za usługi związane z odbiorem, transportem oraz utylizacją azbestu i wyrobów zawierających azbest. Wszystkie faktury dokumentujące nabycie towarów i usług w ramach realizacji tego zadania są wystawione na Gminę (...). Zakupione towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności objętych ustawą o podatku od towarów i usług. Gmina nie działa w tym zakresie jako podatnik VAT, lecz realizuje publicznoprawny obowiązek eliminacji azbestu z terenu Gminy. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego zadania.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.192.2023.2.RST

Interpretacja indywidualna potwierdza, że spółka A.B.V. nie będzie miała stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Działalność spółki skoncentruje się na rozwoju, produkcji oraz dystrybucji, głównie w Holandii, gdzie dysponuje zakładami produkcyjnymi, centrami badawczo-rozwojowymi, maszynami produkcyjnymi, magazynami, centrami logistycznymi oraz biurami. W Polsce spółka A.B.V. zamierza nabywać usługi montażowe od spółki B. Sp. z o.o., która wykorzysta swoje zasoby personalne i techniczne do ich świadczenia. Spółka A.B.V. nie będzie posiadać w Polsce własnego zaplecza personalnego ani technicznego, co uniemożliwi jej samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej. W związku z tym usługi montażowe świadczone przez B. Sp. z o.o. na rzecz A.B.V. będą opodatkowane w miejscu siedziby usługobiorcy, czyli poza terytorium Polski.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.330.2023.2.RMA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach projektu "(...)" Gmina poniosła wydatki na dostosowanie budynku Urzędu Gminy do potrzeb osób niepełnosprawnych, w tym poprzez montaż tablic z alfabetem Braille'a, planów tyflograficznych, pętli indukcyjnych oraz systemu alarmowego. Inwestycje te mają na celu poprawę dostępności architektonicznej, cyfrowej oraz komunikacyjno-informacyjnej usług świadczonych przez Urząd Gminy dla osób ze szczególnymi potrzebami. Gmina zapytała o prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur dokumentujących te wydatki. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT, ponieważ nabywane towary i usługi są związane z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu VAT, a nie z działalnością gospodarczą Gminy.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.211.2023.2.RD

Interpretacja dotyczy prawa do zastosowania stawki 0% VAT dla dostaw towarów oraz usług świadczonych na rzecz sił zbrojnych USA przez wnioskodawcę, który może być jednoosobową działalnością gospodarczą lub spółką z o.o., oraz przez jego podwykonawców i poddostawców. Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, który dostarcza lub planuje dostarczać towary i usługi na podstawie Umowy o wzmocnionej współpracy obronnej. Realizuje zlecenia także za pośrednictwem podwykonawców i poddostawców, którzy również są czynnymi podatnikami VAT. Przed upływem terminu na złożenie deklaracji podatkowej, wnioskodawca oraz jego podwykonawcy i poddostawcy będą dysponować wypełnionym świadectwem zwolnienia z podatku VAT i akcyzowego oraz zamówieniem na dostarczane towary i usługi. Interpretacja potwierdza, że wnioskodawca oraz jego podwykonawcy i poddostawcy mają prawo do zastosowania stawki 0% VAT, pod warunkiem posiadania wymienionych dokumentów. Dodatkowo, wnioskodawca ma prawo do odliczenia całego podatku naliczonego wykazanego na fakturach od podwykonawców i poddostawców, nawet jeśli zastosowali oni stawkę wyższą niż 0%.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.220.2023.1.RK

Wnioskodawca, jako osoba prawna, planuje rozszerzyć swoje możliwości inwestycyjne o transakcje kupna i sprzedaży jednostek uczestnictwa (JU) w zagranicznych otwartych funduszach inwestycyjnych (OFI). Koszty działalności podmiotów zarządzających OFI, w tym wynagrodzenie za usługi zarządzania i administrowania, będą uwzględniane w wycenie JU nabywanych przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca nie zamierza jednak nabywać usług bezpośrednio od podmiotów zarządzających ani OFI. W związku z tym, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do wykazywania w swoich rozliczeniach VAT w Polsce importu usług na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.300.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy sprzedaży lokalu nr 1 w ramach postępowania egzekucyjnego prowadzonego przez komornika sądowego. Podatnik, będący dłużnikiem, nabył lokal w celu prowadzenia działalności gospodarczej i jest czynnym podatnikiem VAT. Komornik sądowy miał wątpliwości dotyczące obowiązku odprowadzenia podatku VAT w związku ze sprzedażą lokalu w drodze licytacji publicznej oraz stawki, która powinna być zastosowana. Organ podatkowy uznał, że dostawa lokalu przez komornika jest zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem lokalu a jego sprzedażą minęło więcej niż 2 lata. W związku z tym, komornik sądowy nie ma obowiązku odprowadzenia podatku VAT z tytułu sprzedaży lokalu.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.392.2023.1.RMA

Gmina (...) realizuje projekt pn. „(...)", mający na celu zwiększenie atrakcyjności turystycznej oraz walorów rekreacyjnych gminy poprzez budowę labiryntu w miejscowości (...). Projekt ten jest realizowany w ramach poddziałania 19.2 „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", z wyłączeniem projektów grantowych oraz operacji dotyczących podejmowania działalności gospodarczej, objętych Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z projektem. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z projektem, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach realizacji projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a efekty projektu będą udostępniane nieodpłatnie wszystkim zainteresowanym.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.260.2023.2.WK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, refakturuje Miastu koszty zużytej energii elektrycznej na potrzeby oświetlenia ulicznego, opierając się na fakturach otrzymywanych od dostawcy energii. Gmina nie dolicza marży do refakturowanych opłat, a wystawiane dla Miasta faktury odpowiadają fakturom, które otrzymała od dostawcy. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podstawą opodatkowania VAT jest kwota brutto, obejmująca podatek VAT naliczony przez dostawcę energii. Stanowisko Gminy, że podstawą opodatkowania jest kwota brutto, zostało uznane za prawidłowe.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.382.2023.1.NW

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, realizuje inwestycję drogową współfinansowaną ze środków Unii Europejskiej. Zadała pytanie dotyczące prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ inwestycja jest realizowana w ramach zadań własnych Gminy, a nie w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz do realizacji zadań własnych Gminy. W związku z tym, warunki do odliczenia podatku VAT naliczonego nie są spełnione.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.242.2023.2.JKU

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych, w tym mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji. Ponadto dostarcza wodę i odbiera ścieki w Jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych lokalizacjach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych Gminy, określanych jako Odbiorcy wewnętrzni. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, która służy zarówno do czynności opodatkowanych VAT (dostawa wody i odbiór ścieków dla Odbiorców zewnętrznych), jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT (dostawa wody i odbiór ścieków dla Odbiorców wewnętrznych). Gmina uważa, że w związku z wykorzystaniem Infrastruktury przysługuje jej prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne i bieżące, obliczonej według procentowego udziału, w jakim Infrastruktura jest lub będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej. Proponuje zastosowanie klucza odliczenia, który będzie oparty na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej (do Odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych) dla infrastruktury wodociągowej, oraz na udziale liczby metrów sześciennych odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych ścieków (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków (od Odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych) dla infrastruktury kanalizacyjnej.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.247.2023.2.WK

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, zamierza wykorzystywać zakupiony wóz asenizacyjny do czynności opodatkowanych tym podatkiem, w szczególności do odbioru ścieków z przydomowych oczyszczalni. Wydatki poniesione na zakup wozu asenizacyjnego będą związane z działalnością opodatkowaną VAT. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia oraz zwrotu naliczonego podatku VAT przy zakupie wozu asenizacyjnego.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.345.2023.1.EW

Powiat, realizując operację pn.: „(...)" w ramach programu rozwoju obszarów wiejskich na lata 2014-2020, nie ma możliwości odzyskania uiszczonego podatku od towarów i usług. Inwestycja drogowa nie generuje dochodu, co oznacza, że nie będzie odprowadzany podatek VAT należny, a zatem brak jest podstaw do odliczenia podatku naliczonego.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.328.2023.1.EB

Ochotnicza Straż Pożarna w (...) stara się o środki w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na Wdrażanie operacji w ramach Strategii Rozwoju Lokalnego przez społeczność objętego PROW na lata 2014-2020" na realizację projektu, który obejmuje m.in. utworzenie aplikacji mobilnej, opracowanie i wydruk publikacji oraz organizację rajdu rowerowego. Jako jednostka posiadająca statut organizacji pożytku publicznego, Ochotnicza Straż Pożarna w (...) prowadzi nieodpłatną działalność statutową, nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. W związku z tym nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 1.08.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata VAT Poznaj pełną platformę