Interpretacje VAT - Lipiec 2023

954 interpretacji podatkowych VAT z Lipiec 2023 roku.

0113-KDIPT1-2.4012.465.2023.2.PRP

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje budowę oczyszczalni ścieków oraz infrastruktury towarzyszącej. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina, będąc zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ inwestycja ta będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych, tj. sprzedaży usług oczyszczania ścieków. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.446.2023.1.MGO

Gmina zrealizowała projekt pn. "..." współfinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Wydatki związane z tym projektem nie były i nie będą przeznaczone na czynności opodatkowane podatkiem VAT. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym, w analizowanej sprawie warunek ten nie jest spełniony, co oznacza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z realizacją tego projektu.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.310.2023.1.AKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wynikających z ustalenia przez Prezesa URE treści umowy pomiędzy Właścicielem Y. a Operatorem Y. na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dotyczącej odcinka (...). Zgodnie z umową, Właściciel Y. powierza Operatorowi Y. pełnienie obowiązków operatora systemu przesyłowego na odcinku (...) oraz przekazuje Operatorowi Y. do wyłącznego korzystania majątek techniczny Y. oraz pojemność akumulacyjną. Właściciel Y. otrzymuje roczne wynagrodzenie za korzystanie z tego majątku. Organ stwierdził, że: 1. Obowiązek podatkowy z tytułu powierzenia majątku Operatorowi Y. powstaje na podstawie art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b) tiret trzeci ustawy o VAT, tj. z chwilą wystawienia faktury. 2. Rozliczenia pomiędzy Właścicielem Y. a Operatorem Y. dotyczące kosztów poniesionych przez Operatora, które nie zostaną pokryte przychodami z usług przesyłowych, generują obowiązek podatkowy na podstawie art. 19a ust. 1 w związku z art. 19a ust. 3 ustawy o VAT, tj. z upływem każdego okresu rozliczeniowego. 3. Odszkodowania wypłacane przez Właściciela Y. właścicielom nieruchomości nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ nie mają charakteru wynagrodzenia za świadczoną usługę. 4. Refakturowanie przez Właściciela Y. na Operatora Y. kosztów najmu gruntów oraz kosztów energii elektrycznej, ciepła technologicznego i sprężonego powietrza podlega opodatkowaniu VAT, a Właściciel Y. ma prawo do odliczenia podatku naliczonego. 5. Refakturowanie przez Operatora Y. na Właściciela Y. kosztów paliwa (...) również podlega opodatkowaniu VAT, a Właściciel Y. ma prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.545.2018.12.SR

Interpretacja dotyczy obowiązku wprowadzenia do pliku JPK faktury wystawionej do paragonu oraz konieczności dokonania korekty (ponownego przesłania) pliku JPK. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca jest zobowiązany do wprowadzenia do pliku JPK faktury wystawionej do paragonu dla podatników VAT oraz do dokonania korekty (ponownego przesłania) pliku JPK. Natomiast w przypadku wystawienia faktury do paragonu dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej taki obowiązek nie występuje. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.81.2023.4.WH

Interpretacja dotyczy działań Wnioskodawcy (A) realizowanych na podstawie ustawy z dnia 4 listopada 2022 r. o systemie identyfikacji i rejestracji zwierząt, związanych z identyfikacją zwierząt gospodarskich, za które pobiera określone opłaty. Organ podatkowy uznał, że te czynności mają charakter publicznoprawny, a nie cywilnoprawny, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, Wnioskodawca, jako jednostka upoważniona do wykonywania tych działań na podstawie ustawy, korzysta z wyłączenia z opodatkowania VAT, które przewiduje art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.347.2023.1.AG

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu przebudowy drogi gminnej. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ efekty realizowanego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Droga publiczna nie podlega czynnościom cywilnoprawnym, a Gmina, jako organ władzy publicznej, nie działa jako podatnik VAT w kontekście udostępniania drogi ogółowi użytkowników.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.226.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy usługi świadczonej przez wnioskodawcę, której głównym celem jest późniejsze (...). Usługa ta została zakwalifikowana przez organ podatkowy do grupowania PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych". Organ podatkowy uznał, że usługa ta spełnia kryteria oraz posiada właściwości charakterystyczne dla usług objętych tym grupowaniem. W związku z tym, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, a także poz. 26 załącznika nr 3 do tej ustawy, do tej usługi stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.346.2023.2.EW

Podatnik A, będący czynnym podatnikiem VAT, posiada w leasingu samochód ciężarowy, który jest użytkowany przez inny podmiot gospodarczy. Usługa najmu tego samochodu podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT. Na ten pojazd zostało wykupione ubezpieczenie komunikacyjne OC, które korzysta ze zwolnienia z VAT. Podatnik zamierza wystawić refakturę za to ubezpieczenie OC, nie osiągając zysku, w wysokości odpowiadającej składce ubezpieczeniowej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, wskazując, że refaktura za ubezpieczenie OC powinna być wystawiona ze stawką zwolnioną z VAT. Podatnik działa w charakterze ubezpieczającego na cudzy rachunek, co zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT, kwalifikuje się do zwolnienia z VAT.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.291.2023.2.RD

Gmina planuje złożyć wniosek o płatność na realizację zadania "Rozbudowa otwartej strefy aktywności przy ścieżce rowerowej" w ramach Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt obejmuje prace budowlane związane z rozbudową strefy, w tym usunięcie humusu, wykonanie wykopów pod fundamenty, zabudowę fundamentów, ułożenie nawierzchni piaskowej oraz montaż urządzeń zabawowych i ogrodzenia. Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, jednak nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z realizacją tego zadania, które należy do jej zadań własnych, Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT, co uniemożliwia jej odliczenie podatku VAT w całości lub w części.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-2.441.6.2021.20.PG

Interpretacja dotyczy towaru o nazwie "(...)", który pełni funkcję adiuwanta, czyli preparatu wspomagającego działanie środków ochrony roślin oraz nawozów. Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie klasyfikacji tego towaru według Nomenklatury scalonej (CN) oraz stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy początkowo uznał, że towar ten powinien być opodatkowany stawką 23% VAT, klasyfikując go do działu 27 CN. Wnioskodawca złożył odwołanie, argumentując, że towar powinien być objęty stawką 8% VAT jako "nawóz i środek ochrony roślin - zwykle przeznaczony do wykorzystania w produkcji rolnej", zgodnie z poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Po rozpatrzeniu odwołania, Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że towar ten powinien być opodatkowany stawką 8% VAT, ponieważ mieści się w definicji "środków ochrony roślin - zwykle przeznaczonych do wykorzystania w produkcji rolnej" zawartej w poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. NSA podkreślił, że przepis ten należy interpretować na korzyść podatnika, a brak odesłania do definicji "środków ochrony roślin" z innych ustaw nie powinien ograniczać jego zastosowania. W konsekwencji, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uchylił wcześniejszą decyzję, stwierdzając, że niezależnie od klasyfikacji CN, towar ten powinien być opodatkowany stawką 8% VAT.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.455.2023.1.KK

Gmina K. jest czynnym podatnikiem VAT i złożyła wniosek o przyznanie pomocy na zakup mobilnej sceny. Celem tego zadania jest rozwój oferty spędzania wolnego czasu oraz integracja mieszkańców poprzez organizację imprez i wydarzeń kulturalnych na terenie Gminy. Scena będzie udostępniana bezpłatnie wszystkim jednostkom organizacyjnym Gminy oraz organizatorom wydarzeń plenerowych. Realizacja zadania mieści się w katalogu zadań własnych Gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym. W związku z tym Gmina nie będzie mogła obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego VAT od nabywanych towarów i usług związanych z tym zadaniem, ponieważ nie będzie działać jako podatnik VAT.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.423.2023.1.SR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, wykonuje zadania nałożone na nią przepisami prawa, zarówno w ramach reżimu publicznoprawnego, jak i na podstawie umów cywilnoprawnych, które traktuje jako podlegające regulacjom VAT. W związku z realizacją projektu "..." Gmina ponosi wydatki, za które otrzymuje faktury VAT. Wydatki te dotyczą czynności opodatkowanych VAT, czynności zwolnionych z VAT oraz zdarzeń poza zakresem VAT. Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania tych wydatków do poszczególnych kategorii. Zgodnie z interpretacją, w odniesieniu do wydatków związanych z realizacją projektu, Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu preproporcji, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, w związku z § 3 ust. 2 rozporządzenia, a następnie proporcji sprzedaży, zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.295.2023.2.KFK

Sprzedaż lokalu mieszkalnego nabytego na rynku wtórnym i ujętego w Spółce jako towar handlowy korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 w związku z art. 29a ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, stanowisko przedstawione przez podatnika we wniosku jest nieprawidłowe, ponieważ nie ma zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy, o które pytał podatnik. Lokal mieszkalny nie jest środkiem trwałym podatnika, co oznacza, że nakłady poniesione na jego remont nie będą traktowane jako ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, do których odnosi się ustawa o VAT. W konsekwencji, dla dostawy tego lokalu zastosowanie ma zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.456.2023.1.IK

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Wnioskodawca, spółka akcyjna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji drożdży piekarskich, polepszaczy oraz dodatków dla branży piekarskiej i cukierniczej. W ramach swojej struktury organizacyjnej Wnioskodawca wyodrębnił Część Rolną, zajmującą się uprawą i obrotem płodami rolnymi. Część Rolna jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniona w strukturze Wnioskodawcy, co pozwala jej na funkcjonowanie jako niezależne przedsiębiorstwo realizujące własne cele gospodarcze. Wnioskodawca planuje wydzielenie Części Rolnej do nowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki jawnej lub komandytowej (Spółka Rolnicza) poprzez wniesienie jej w formie wkładu niepieniężnego. Do nowej spółki przejdą również pracownicy dotychczas zatrudnieni w tej części działalności. Organ podatkowy uznał, że wyodrębnienie Części Rolnej oraz wniesienie jej przez Wnioskodawcę do Spółki Rolniczej w formie wkładu niepieniężnego będzie traktowane jako przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, transakcja ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.313.2023.2.AWY

Zgodnie z interpretacją, planowana transakcja dotyczy jedynie nieruchomości zabudowanej budynkami i budowlami, a nie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Wnioskodawca (Kupujący), zamierzając wykorzystywać nabytą nieruchomość do czynności opodatkowanych, takich jak budowa i sprzedaż lokali mieszkalnych oraz usługowych, będzie miał prawo do odliczenia VAT naliczonego na fakturze otrzymanej od Sprzedającego.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.109.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy wyłączenia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) czynności wykonywanych przez Związek Hodowców Koni w zakresie identyfikacji koniowatych, za które Związek pobiera opłaty. Zgodnie z ustawą o systemie identyfikacji i rejestracji zwierząt, Związek Hodowców Koni ma prawo do wykonywania czynności związanych z identyfikacją koniowatych, takich jak: identyfikacja konia, zastosowanie środka identyfikacji, wydanie dokumentów identyfikacyjnych oraz dokonywanie zgłoszeń do bazy danych. Związek może pobierać wynagrodzenie, które pokrywa poniesione koszty. Organ podatkowy uznał, że Związek Hodowców Koni, realizując ustawowe zadania w zakresie identyfikacji koniowatych, nie działa jako uczestnik obrotu na konkurencyjnym rynku, lecz wykonuje czynności o charakterze władczym. W związku z tym, Związek jest wyłączony z opodatkowania VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, który wyłącza z grona podatników organy władzy publicznej w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.84.2023.5.KO

Interpretacja dotyczy wyłączenia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) czynności realizowanych przez Wnioskodawcę, którym jest Związek Hodowców Koni, w zakresie identyfikacji koniowatych, zgodnie z ustawą z dnia 4 listopada 2022 r. o systemie identyfikacji i rejestracji zwierząt. Organ podatkowy stwierdził, że te czynności są wykonywane przez Wnioskodawcę w ramach zadań nałożonych przepisami prawa, w określonym reżimie publicznoprawnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym, czynności te korzystają z wyłączenia z opodatkowania VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.172.2023.3.RM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w związku ze zmianą modelu współpracy spółki prawa niderlandzkiego (Spółka) z polskimi kontrahentami. Obecnie Spółka nabywa gotowe produkty (podgrzewacze do łóżek wodnych) od polskiego producenta, które następnie sprzedaje w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej. Spółka planuje zmienić ten model, zamawiając materiały bezpośrednio u polskich poddostawców, a od producenta nabywając jedynie usługę produkcyjną. Spółka rozważa trzy warianty tej zmiany. W wariancie 1 Spółka pozostanie czynnym podatnikiem VAT w Polsce. Będzie nabywać materiały od poddostawców, które następnie powierzy producentowi w celu wykonania usługi produkcyjnej. Gotowe produkty będą wywożone do innego kraju członkowskiego. Organ stwierdził, że w wariancie 1: - Spółka będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez poddostawców, począwszy od momentu nabywania usług produkcyjnych od producenta, - Spółka nie będzie mogła ubiegać się o zwrot podatku na podstawie rozporządzenia zwrotowego, - Od momentu zamawiania usługi produkcyjnej od producenta, Spółka będzie zobowiązana do wykazywania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów opodatkowanej stawką 0% na terytorium Polski, - Do momentu zamawiania usługi produkcyjnej, dostawa producenta będzie traktowana jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów opodatkowana stawką 0%, co oznacza, że Spółka nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego, - Od momentu zamawiania usługi produkcyjnej, miejsce świadczenia usługi producenta będzie ustalane na podstawie art. 28b ust. 1 ustawy, w związku z czym Spółka nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego, - Spółka nie będzie miała na terytorium Polski stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.343.2023.1.OS

Miasto, które jest miastem na prawach powiatu i czynnym podatnikiem VAT, złożyło wniosek o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z projektami ochrony środowiska i przyrody, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej. Miasto argumentuje, że nie będzie miało prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do celów innych niż działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Miasta.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.314.2023.1.RD

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, realizuje projekt rozbudowy skateparku, z którego korzystanie będzie nieodpłatne. W związku z tym, Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą inwestycją, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.188.2023.2.MAZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie hoteli i podobnych obiektów zakwaterowania, będąc czynnym podatnikiem VAT. Świadczył usługi hotelowe na rzecz sił zbrojnych NATO, gdzie zamawiającym było Ministerstwo Obrony Wielkiej Brytanii. Wnioskodawca zamierzał dokonać korekty faktur, stosując stawkę 0% VAT, aby uzyskać zwrot nadpłaconego podatku. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie spełnia warunków do zastosowania stawki 0% VAT, ponieważ usługi hotelowe były świadczone na terytorium kraju, a nie w innym państwie członkowskim UE. W związku z tym Wnioskodawca nie ma możliwości dokonania korekty faktur ani otrzymania zwrotu nadpłaconego podatku VAT.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.377.2018.12.AS

Interpretacja dotyczy sposobu wyliczenia proporcji, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, oraz możliwości równoczesnego zastosowania dwóch różnych metod kalkulacji proporcji dla działalności prowadzonej przez jednostkę budżetową Gminy - A. Organ uznał, że Gmina ma prawo do wyliczenia prewspółczynnika jako proporcji, która opiera się na udziale dochodów z gospodarki wodno-kanalizacyjnej uzyskiwanych od podmiotów zewnętrznych w całkowitej kwocie dochodów z tego tytułu, obejmującej zarówno podmioty zewnętrzne, jak i jednostki organizacyjne Gminy. W związku z tym stanowisko Gminy w tej kwestii zostało uznane za prawidłowe. Jednocześnie organ wskazał, że Gmina nie ma prawa do równoczesnego stosowania dwóch odrębnych metod kalkulacji prewspółczynnika dla różnych obszarów działalności A. W związku z tym stanowisko Gminy w tej sprawie zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.269.2023.1.BK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której wykonuje tatuaże na zlecenie klientów. Tatuaże te są wyrazem jego działalności twórczej, mają indywidualny charakter i stanowią utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie w formie honorarium za wykonanie usługi oraz udzielenie licencji do majątkowych praw autorskich do tatuażu. Organ podatkowy uznał, że usługa świadczona przez Wnioskodawcę podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie poz. 63 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, jako usługa twórcy wynagradzana w formie honorarium za udzielenie licencji do praw autorskich.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.220.2023.5.AA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, posiada prawo do używania i pobierania pożytków oraz służebność osobistą w nieruchomości, która została wywłaszczona na potrzeby budowy drogi krajowej. W związku z tym otrzymał odszkodowanie w wysokości 2 020 000 zł. Organ podatkowy uznał, że to odszkodowanie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), ponieważ Wnioskodawca nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy i nie prowadzi działalności gospodarczej. Wygaśnięcie praw do nieruchomości na rzecz organu administracji publicznej w zamian za odszkodowanie nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.369.2023.1.AG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Pozyskała dofinansowanie na realizację operacji w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, mającej na celu poprawę dostępności do infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej poprzez budowę ogólnodostępnego obiektu rekreacyjnego z elementami małej infrastruktury sportowej. Obiekt będzie dostępny bezpłatnie dla wszystkich odwiedzających i nie będzie wykorzystywany przez Gminę do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z tej infrastruktury sportowo-rekreacyjnej. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku od towarów i usług związanym z realizacją tego zadania, ponieważ efekty tej inwestycji nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.458.2023.1.PRP

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany czynny podatnik VAT, w 2023 roku planuje realizację zadania polegającego na usuwaniu i utylizacji odpadów niebezpiecznych, w tym materiałów zawierających azbest, z nieruchomości prywatnych mieszkańców. Finansowanie tego przedsięwzięcia zapewni dotacja z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, która pokryje 88,89% kosztów, natomiast pozostałe 11,11% zostanie sfinansowane z budżetu Gminy. Mieszkańcy, którzy złożyli wnioski o usunięcie i unieszkodliwienie wyrobów zawierających azbest, nie poniosą żadnych kosztów związanych z realizacją zadania. Gmina nie planuje zawierać umów cywilnoprawnych z uczestnikami, a wykonawcą zadania będzie podmiot wybrany zgodnie z ustawą Prawo zamówień publicznych. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego zadania przez Gminę nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie będzie podlegać opodatkowaniu tym podatkiem. Dodatkowo, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tego zadania.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.251.2023.2.MKA

Gmina prowadzi działalność w zakresie gospodarki wodno-kanalizacyjnej, świadcząc odpłatne usługi dostarczania wody oraz odbioru ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i innych instytucji spoza struktury organizacyjnej Gminy (Odbiorców zewnętrznych). Usługi te są również realizowane w ramach struktury Gminy, na rzecz jej scentralizowanych jednostek oraz w ramach własnego zużycia (Odbiorców wewnętrznych). Gmina planuje realizację projektu inwestycyjnego, w ramach którego zostaną zakupione i zamontowane urządzenia ściśle związane z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, przeznaczone wyłącznie do działalności w tym zakresie. Gmina ma możliwość dokładnego określenia udziału dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej ilości dostaw wody i odbioru ścieków, obejmującej zarówno Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.297.2023.2.PRM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z czynnościami wykonywanymi przez Wspólnotę Mieszkaniową na podstawie Porozumienia z Deweloperem. Wspólnota Mieszkaniowa udostępni Deweloperowi część swojej nieruchomości w celu realizacji inwestycji deweloperskiej oraz podejmie inne działania na rzecz Dewelopera, takie jak nieoskładanie środków zaskarżenia oraz współpraca w uzyskaniu niezbędnych uzgodnień i zgód. W zamian Deweloper wypłaci Wspólnocie wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że czynności Wspólnoty na podstawie Porozumienia podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a wynagrodzenie Wspólnoty powinno być wliczone do wartości sprzedaży zgodnie z art. 113 ustawy o VAT. Dodatkowo, Deweloper ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usług od Wspólnoty.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.414.2023.1.SR

Wnioskodawca, pełniący funkcję zarządcy parku, zwrócił się o interpretację indywidualną w sprawie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z budową infrastruktury parkowej, obejmującej plac zabaw, wodny plac zabaw, ogród, psi wybieg, siłownię na wolnym powietrzu oraz miasteczko ruchu drogowego z skateparkiem. Wątpliwości dotyczyły możliwości zastosowania prewspółczynnika VAT przy rozliczeniu tych wydatków, ponieważ obiekty te służą zarówno działalności gospodarczej (generującej sprzedaż opodatkowaną VAT), jak i działalności statutowej (nieodpłatnej). Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związane z budową tych obiektów, stosując prewspółczynnik VAT, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, ponieważ nie można przypisać tych wydatków wyłącznie do działalności gospodarczej.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.407.2023.4.EW

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje odpłatne udostępnienie siłowni dla osób fizycznych. Siłownia będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, a nie do czynności zwolnionych z tego podatku. Gmina będzie mogła przypisać wydatki jedynie do czynności opodatkowanych VAT. Opłaty za korzystanie z siłowni będą pobierane bezgotówkowo, za pośrednictwem aplikacji mobilnej lub przelewów bankowych. Z ewidencji oraz dowodów potwierdzających zapłatę będzie wynikać, do jakiej konkretnej czynności odnosi się dana płatność. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży biletów i karnetów na siłownię na kasie rejestrującej, zgodnie z pozycją 37 załącznika do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. dotyczącego zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.427.2023.1.AR

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt pn. "..." współfinansowany ze środków Unii Europejskiej, w ramach którego nabywa towary i usługi związane z budową infrastruktury rekreacyjnej, takiej jak trybuny, wiaty i oświetlenie. Obiekt utworzony w ramach projektu będzie ogólnodostępny i nieodpłatny dla mieszkańców oraz turystów. Gmina podkreśla, że towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a wydatki na projekt są związane z realizacją zadań własnych gminy w zakresie kultury fizycznej i turystyki. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabytych w ramach tego projektu.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.253.2023.2.AS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję w budowę infrastruktury kanalizacyjnej, która jest częściowo finansowana z dofinansowania. Po zakończeniu inwestycji Gmina zamierza odpłatnie przekazać tę infrastrukturę w dzierżawę spółce, w której posiada 100% udziałów. Czynsz dzierżawny będzie ustalany z uwzględnieniem poniesionych kosztów inwestycji, wartości stawki amortyzacyjnej oraz realiów rynkowych. Organ podatkowy potwierdził, że odpłatna dzierżawa infrastruktury kanalizacyjnej na rzecz spółki będzie traktowana jako czynność opodatkowana VAT, a Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, pod warunkiem, że infrastruktura ta będzie wykorzystywana wyłącznie do działalności opodatkowanej.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.429.2023.1.ASZ

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, zrealizowała projekt grantowy "(...)", którego celem jest rozwój cyfrowy Gminy, zwiększenie efektywności usług publicznych w formie e-usług oraz podniesienie poziomu cyberbezpieczeństwa. Projekt ten wspiera realizację zadań Gminy określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Sprzęt komputerowy, oprogramowanie, licencje, modernizacja serwerowni oraz rozbudowa sieci LAN nabyte w ramach projektu są wykorzystywane wyłącznie do obsługi mieszkańców, a nie do działalności gospodarczej Gminy. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie spełnione zostaną przesłanki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, które warunkują prawo do odliczenia podatku naliczonego. W przypadku realizacji tego projektu Gmina działa jako organ władzy publicznej, a wydatki związane z realizacją zadania nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych tym podatkiem.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.339.2023.1.NF

Gmina Miasto A jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje projekt pn. "(...)", w ramach którego stary, wyeksploatowany sprzęt w pracowniach komputerowych zostanie wymieniony na nowy sprzęt informatyczny wraz z oprogramowaniem. Dofinansowanie pochodzi ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego. Beneficjentem projektu jest Gmina, która poniesie koszty inwestycji, nie uzyskując jednak przychodów związanych z wykorzystaniem zakupionego wyposażenia. Gmina przekaże bezpłatnie nowe wyposażenie pracowni komputerowych szkołom podstawowym objętym projektem. Zakupione mienie oraz działania promocyjne nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z realizacją tego projektu, ponieważ zakupy nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych przez Gminę.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.300.2023.1.NF

Gmina A, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany czynny podatnik VAT, podpisała umowę o przyznaniu pomocy finansowej na termomodernizację świetlicy, która będzie finansowana ze środków Europejskiego Funduszu na Rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. W ramach projektu Gmina poniesie wydatki na zakup towarów i usług, które będą dokumentowane fakturami VAT. Majątek powstały w wyniku realizacji projektu będzie stanowił infrastrukturę ogólnodostępną, publiczną i nieodpłatnie udostępnianą lokalnej społeczności w ramach zadań własnych Gminy. Po zakończeniu inwestycji Gmina nie planuje generować przychodów z tytułu udostępniania świetlicy. Organy podatkowe uznały, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.507.2023.1.MG

Powiat, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, wykonuje zadania publiczne o charakterze ponadgminnym w zakresie kultury fizycznej i turystyki, zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 2 ustawy o samorządzie powiatowym. W związku z tym Powiat złożył wniosek o dofinansowanie projektu pn. "..." ze środków Unii Europejskiej, którego celem jest zwiększenie atrakcyjności rekreacyjnej i sportowej regionu poprzez utworzenie ogólnodostępnej strefy aktywnego wypoczynku i rekreacji. Infrastruktura, która powstanie w ramach projektu (w tym altana, siłownia zewnętrzna, punkt naprawy rowerów), będzie ogólnodostępna i nieodpłatnie udostępniana wszystkim. Powiat nie będzie mógł odliczyć podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu, ponieważ powstała infrastruktura nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.189.2023.2.MAZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie hoteli i podobnych obiektów zakwaterowania, świadcząc usługi hotelowe na rzecz sił zbrojnych NATO, z zamawiającym Ministerstwem Obrony Wielkiej Brytanii. Wnioskodawca zamierzał zastosować stawkę VAT 0% na podstawie posiadanego świadectwa zwolnienia z VAT oraz zamówienia na usługi. Organ podatkowy uznał jednak, że Wnioskodawca nie może zastosować stawki VAT 0%, ponieważ usługi hotelowe będą świadczone na terytorium kraju, a nie z przeznaczeniem dla innego państwa członkowskiego UE. W związku z tym, usługi te będą podlegały opodatkowaniu według stawki właściwej dla terytorium kraju.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.283.2023.3.WH

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Zrealizowała część inwestycji związanych z kanalizacją, wodociągami oraz zaopatrzeniem w wodę, ponosząc wydatki na zakup towarów i usług niezbędnych do budowy, rozbudowy i modernizacji infrastruktury kanalizacyjno-wodociągowej. Gmina planuje wnieść wybudowaną sieć kanalizacyjną oraz zakupione towary, takie jak środki transportowe i maszyny, aportem do A. Sp. z o.o., w którym posiada 100% udziałów, w zamian za udziały. Zamierza traktować tę transakcję jako opodatkowaną VAT i rozliczyć podatek należny. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportu do A. Sp. z o.o. będzie podlegać opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, niekorzystająca ze zwolnienia. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia kwoty VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację inwestycji.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.360.2023.1.KK

Gmina ... jako jednostka samorządu terytorialnego przygotowuje wniosek o dofinansowanie na usuwanie azbestu oraz wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy, korzystając ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Dofinansowanie obejmie koszty usunięcia wyrobów zawierających azbest z nieruchomości mieszkańców. Gmina nie planuje zawierać umów z poszczególnymi osobami fizycznymi na wykonanie prac w ramach tego zadania, a faktury VAT będą wystawiane na Gminę. Wydatki poniesione przez Gminę w związku z realizacją zadania nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.203.2023.5.GB

Interpretacja dotyczy wynajmu miejsca na banner reklamowy umieszczony na balustradzie ogrodzenia nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 73.12.19.0 - Pośrednictwo w sprzedaży miejsca lub czasu na cele reklamowe w pozostałych mediach, co kwalifikuje ją jako usługę reklamową. W związku z tym, faktury sprzedaży tej usługi muszą być oznaczane w pliku JPK VAT-7 symbolem GTU-12. Organ podatkowy pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.446.2023.1.JS

Gmina realizuje inwestycję polegającą na budowie obiektu rekreacyjnego, którym jest Kąpielisko. Po jego oddaniu do użytkowania Gmina będzie pobierać odpłatną opłatę za wstęp na teren obiektu. Organ podatkowy uznał, że odpłatne udostępnianie Kąpieliska przez Gminę będzie stanowić odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, zarówno tych finansowanych z własnych środków, jak i współfinansowanych z PROW, a także od wydatków bieżących w przyszłości, pod warunkiem, że towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.408.2023.1.JS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych oraz odbiera ścieki w swoich jednostkach organizacyjnych i innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (odbiorcy wewnętrzni). Ponadto Gmina ponosi wydatki inwestycyjne na infrastrukturę kanalizacyjną, która służy zarówno do świadczenia usług dla odbiorców zewnętrznych, jak i do odbioru ścieków od odbiorców wewnętrznych. Gmina uważa, że w związku z wykorzystywaniem infrastruktury kanalizacyjnej do czynności opodatkowanych VAT (usługi dla odbiorców zewnętrznych) oraz czynności nieopodatkowanych VAT (odbiór ścieków od odbiorców wewnętrznych), przysługuje jej prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z tą infrastrukturą. Gmina proponuje, aby odliczenie to było realizowane na podstawie pre-współczynnika metrażowego, obliczonego na podstawie udziału metrów sześciennych odprowadzonych ścieków od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków. Stanowisko Gminy jest prawidłowe.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.313.2023.1.RD

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, zrealizowała inwestycję pn. "(...)", dofinansowaną z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Inwestycja dotyczyła przebudowy świetlicy wiejskiej, a jej celem jest wspieranie lokalnego rozwoju na obszarze wiejskim poprzez poprawę jakości i stanu technicznego obiektów pełniących funkcje kulturalne. Gmina zaznaczyła, że zmodernizowana infrastruktura ma charakter niekomercyjny i będzie udostępniana wszystkim zainteresowanym podmiotom nieodpłatnie, co oznacza, że Gmina nie będzie pobierać żadnych opłat za korzystanie ze świetlicy. W związku z tym, zmodernizowana infrastruktura nie służy i nie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT w odniesieniu do wydatków związanych z realizacją inwestycji.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.312.2023.2.AG

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarcza wodę i odprowadza ścieki w jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi liczne wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, jednak nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do czynności opodatkowanych VAT lub niepodlegających opodatkowaniu. W związku z tym Gmina planuje zastosować odpowiednią proporcję odliczenia podatku naliczonego. Gmina uznaje, że najbardziej reprezentatywną metodą określenia proporcji odliczenia VAT jest prewspółczynnik metrażowy, oparty na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych. Metoda ta najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy oraz dokonywanych przez nią nabyć, a także zapewnia odliczenie VAT naliczonego wyłącznie w części przypadającej na czynności opodatkowane.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.254.2023.1.DS

Interpretacja indywidualna dotyczy dokumentacji rozliczeń finansowych pomiędzy Wnioskodawcą, który działa jako Partner Konsorcjum, a Bankiem, pełniącym rolę Partnera i lidera Konsorcjum. Wnioskodawca i Bank zawarli umowę konsorcjum w celu wspólnej dystrybucji oraz obsługi ubezpieczeń pożyczkowych oferowanych przez zakłady ubezpieczeń (ZU). W ramach tej współpracy Bank będzie odpowiedzialny za dystrybucję ubezpieczeń w swoich kanałach sprzedażowych, natomiast Wnioskodawca zajmie się dystrybucją w kanale franczyzowym. Wynagrodzenie przysługujące Wnioskodawcy i Bankowi za wykonywane czynności agencyjne będzie rozliczane przez Bank i przekazywane Wnioskodawcy. Wnioskodawca uważa, że rozliczenia pomiędzy nim a Bankiem nie powinny być dokumentowane fakturami VAT, lecz innymi dokumentami księgowymi, ponieważ nie dotyczą czynności podlegających opodatkowaniu VAT.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.56.2023.4.MB

Interpretacja dotyczy działań podejmowanych przez Związek Rolniczych Zrzeszeń Branżowych (dalej: A.) na podstawie ustawy z dnia 4 listopada 2022 r. o systemie identyfikacji i rejestracji zwierząt. A. ma uprawnienia do realizacji czynności związanych z identyfikacją zwierząt gospodarskich, za które otrzymuje wynagrodzenie pokrywające co najmniej koszty ich wykonania. Organ podatkowy uznał, że te czynności mają charakter publicznoprawny, a nie cywilnoprawny, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.298.2023.6.EW

Interpretacja dotyczy transakcji zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmującej dwa salony optyczne, przez podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ spełnione zostały przesłanki kwalifikujące zbywane salony optyczne jako zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o VAT. Każdy z salonów stanowił odrębny zespół składników materialnych i niematerialnych, wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, co umożliwiało samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej. Nabywca kontynuuje działalność w zakresie prowadzenia salonów optycznych, co potwierdza, że transakcja dotyczy zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a nie pojedynczych składników majątkowych.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.250.2023.1.NF

Interpretacja dotyczy zasad opodatkowania refakturowanych na najemcę (Zainteresowanego) kosztów mediów, takich jak energia elektryczna, woda, odprowadzanie ścieków oraz energia cieplna, w ramach umowy najmu nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że: 1. Koszty mediów przypisane w całości do Zainteresowanego, dotyczące powierzchni Przedmiotu Najmu, stanowią odrębne i niezależne świadczenie od usługi najmu, co pozwala Wnioskodawcy na stosowanie właściwej stawki podatku VAT. 2. Koszty mediów związane z częściami wspólnymi Przedmiotu Najmu traktowane są jako świadczenie kompleksowe z usługą najmu i powinny być opodatkowane według stawki właściwej dla usługi najmu. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w odniesieniu do powierzchni Przedmiotu Najmu przypisanych w całości do Zainteresowanego, natomiast nieprawidłowe w zakresie powierzchni wspólnych.

📅 31.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.130.2023.2.MG

Usługi świadczone przez Wnioskodawcę w zakresie psychoterapii, w tym kurs psychoterapii, nie korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy. Wnioskodawca nie spełnia wymogu, aby usługi były prowadzone w formach i na zasadach określonych w odrębnych przepisach. Jednakże te usługi mogą być objęte zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy, ponieważ Wnioskodawca jest podmiotem leczniczym, a świadczone usługi dotyczą opieki medycznej, mającej na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie oraz poprawę zdrowia.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.340.2023.1.KK

Transakcja sprzedaży udziału w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Sprzedający, podejmując działania związane z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży, wykazał aktywność porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami, co uzasadnia jego status jako podatnika VAT w rozumieniu ustawy. Strony transakcji mogą zrezygnować ze zwolnienia od podatku VAT, przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, i wybrać opodatkowanie dostawy na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy. W takim przypadku Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż udziału w nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć tę różnicę w kolejnych okresach lub uzyskać zwrot różnicy na swoje konto bankowe.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.336.2023.1.ASZ

Transakcja sprzedaży nieruchomości (działki nr x) podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a jednocześnie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji z tego zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów. Wnioskodawca (Spółka) ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż nieruchomości. Dodatkowo, jeśli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższa kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego za kolejne okresy o tę różnicę lub ubiegać się o zwrot nadwyżki na rachunek bankowy, pod warunkiem skutecznej rezygnacji Sprzedającego oraz Wnioskodawcy ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.332.2023.2.WL

Organ podatkowy uznał, że planowana transakcja zbycia zabudowanej nieruchomości gruntowej, będącej własnością działki nr 1 w drodze egzekucji komorniczej, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dłużnik spełnia przesłanki do uznania go za podatnika VAT, prowadzącego działalność gospodarczą zgodnie z ustawą. W związku z tym, dostawa przez komornika sądowego działki nr 1, na której znajdują się blaszaną hala magazynowa, magazyn paliwowy, murowany budynek parterowy oraz budynek usługowy, będzie opodatkowana VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, jako odpłatna dostawa towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy. Organ zaznaczył, że w tej sprawie nie znajdzie zastosowania zwolnienie od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, pkt 10a lub pkt 2 ustawy, z uwagi na brak możliwości uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.47.2023.2.HW

Interpretacja dotyczy oceny opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) czynności wykonywanych przez Polski Związek Hodowców Koni (PZHK) związanych z identyfikacją koniowatych, za które PZHK pobiera opłaty. Organ podatkowy uznał, że czynności realizowane przez PZHK na podstawie ustawy o systemie identyfikacji i rejestracji zwierząt, takie jak identyfikacja konia, zastosowanie środka identyfikacji, wydanie dokumentów identyfikacyjnych oraz zgłoszenia do bazy danych, mają charakter władczy i są realizacją zadań nałożonych na PZHK przepisami prawa. W związku z tym PZHK nie działa jako podatnik VAT w odniesieniu do tych czynności, które są wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. W konsekwencji wynagrodzenie pobierane przez PZHK za te czynności również nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.394.2023.1.MH

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje przeprowadzenie projektu termomodernizacji budynku Szkoły Podstawowej. Projekt ma na celu zmniejszenie zapotrzebowania na energię cieplną, ograniczenie emisji gazów oraz zwiększenie wykorzystania energii odnawialnej. Gmina nie przewiduje uzyskiwania przychodów z realizacji projektu ani z użytkowania budynku szkoły. Głównym celem przedsięwzięcia jest zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, szczególnie w obszarze edukacji publicznej. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących wydatków na termomodernizację, ponieważ rezultaty tego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.290.2023.1.MŻA

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia Wykonawcy, którym jest uczelnia wyższa, w związku z realizacją usługi badawczo-rozwojowej na rzecz Zamawiającego oraz braku możliwości odliczenia lub zwrotu podatku VAT przez Zamawiającego. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wynagrodzenie Wykonawcy za realizację usługi badawczo-rozwojowej podlega opodatkowaniu VAT według stawki 23%. Wykonawca nie ma prawa do zwolnienia z VAT, ponieważ świadczona usługa nie jest usługą kształcenia na poziomie wyższym ani nie jest ściśle związana z kształceniem. 2. Zamawiający, jako podatnik zwolniony od VAT, nie będzie mógł odliczyć ani uzyskać zwrotu podatku VAT z faktur wystawionych przez Wykonawcę, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT po stronie Zamawiającego.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.240.2023.2.WH

Interpretacja dotyczy zwolnienia z podatku VAT dla usług świadczonych przez podatnika, obejmujących nauczanie języka angielskiego, nauczanie śpiewu, występy estradowe oraz działalność twórczą w zakresie pisania tekstów piosenek i muzyki. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Usługi nauczania języka angielskiego na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. 2. Usługi nauczania śpiewu nie są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ nie mają charakteru kształcenia powszechnego lub wyższego. 3. Usługi związane z występami estradowymi, artystycznymi oraz działalnością twórczą w zakresie pisania tekstów piosenek i muzyki są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33b ustawy o VAT. Stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe w zakresie usług nauczania języka angielskiego oraz usług związanych z występami estradowymi, artystycznymi i działalnością twórczą, natomiast w zakresie usług nauczania śpiewu uznano je za nieprawidłowe.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.302.2023.2.MK

Miasto (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Planuje odpłatne udostępnienie zewnętrznego basenu kąpielowego, pobierając opłaty za wstęp według ustalonego cennika. Jednocześnie Miasto zamierza wprowadzić zwolnienia z opłat dla wybranych grup, takich jak opiekunowie grup zorganizowanych, instruktorzy, osoby niepełnosprawne oraz ich opiekunowie i weterani. Organ uznał, że odpłatne świadczenie usług wstępu na basen będzie traktowane jako działalność gospodarcza oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Dodatkowo Miasto ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z basenem, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.111.2023.3.AS

Interpretacja dotyczy usługi pośrednictwa, która została zakwalifikowana jako świadczenie kompleksowe. Organ podatkowy uznał, że dominującym elementem jest usługa pośrednictwa, podczas gdy inne czynności mają charakter pomocniczy i służą realizacji tej usługi. W związku z tym usługa została sklasyfikowana w PKWiU 52 - Magazynowanie i usługi wspomagające transport, a stawka podatku VAT wynosi 23%.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.151.2023.3.DS

Jednostka budżetowa Gminy zawarła umowę najmu nieruchomości z najemcą, który zobowiązał się do uiszczania opłaty za wodę, obliczonej na podstawie wskazań wodomierza, na podstawie odrębnej faktury. Organ podatkowy uznał, że usługa refakturowania wody w związku z najmem nieruchomości powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.385.2023.1.MH

Gmina jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Planuje realizację projektu pn. "..." mającego na celu zwiększenie świadomości ekologicznej mieszkańców oraz zachęcenie ich do podejmowania działań na rzecz ochrony środowiska. Projekt będzie realizowany na terenie Gminy i nie będzie służył celom zarobkowym. Gmina ubiega się o dotację z WFOŚiGW na realizację tego projektu i pragnie, aby VAT od poniesionych wydatków został uznany za koszt kwalifikowalny. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.384.2023.1.PS

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT w związku z termomodernizacją dwóch budynków komunalnych, w których znajdują się wyłącznie lokale mieszkalne. W tych lokalach nie prowadzi się działalności gospodarczej ani nie są one związane ze sprzedażą opodatkowaną. Inwestycja jest częściowo finansowana z dotacji przyznanej przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach realizacji inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.195.2023.2.WK

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie lokalu mieszkalnego, miejsc parkingowych oraz wyposażenia i remontów tego lokalu. Organ uznał, że podatnik ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupu lokalu mieszkalnego i miejsc parkingowych, pod warunkiem ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej związanej z wynajmem krótkoterminowym turystom lub zakwaterowaniem studentów. Ponadto organ stwierdził, że podatnik może odliczyć podatek VAT naliczony przy zakupie wyposażenia, mebli, materiałów do remontu oraz usług remontowych związanych z tym lokalem. Niemniej jednak organ ocenił, że stanowisko podatnika dotyczące ustalenia okresu rozliczeniowego, w którym może on odliczyć podatek VAT naliczony z faktur zakupu lokalu mieszkalnego i miejsc parkingowych, jest nieprawidłowe.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.347.2023.2.PS

Gmina (...) realizuje inwestycję pod nazwą „(...)”, która polega na przebudowie i modernizacji infrastruktury wodociągowej na jej terenie. Zadanie to jest własnym zadaniem gminy, określonym w ustawie o samorządzie gminnym. Infrastruktura stworzona w ramach tego projektu będzie wykorzystywana zarówno do działalności gospodarczej prowadzonej przez jednostkę organizacyjną gminy (C), polegającej na odpłatnej dostawie wody, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, w tym do zaopatrzenia w wodę jednostek organizacyjnych gminy. Gmina (...) ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tego zadania. Odliczenie będzie dokonywane zgodnie z proporcją ustaloną dla C, który jest samorządowym zakładem budżetowym. Proporcja ta zostanie wyliczona według wzoru określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów dotyczącym sposobu ustalania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej przez niektórych podatników. W związku z tym, Gmina (...) będzie miała prawo do zwrotu różnicy podatku VAT w części ustalonej tą proporcją.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.313.2023.2.KK

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, planuje zorganizować ekologiczny piknik rodzinny o charakterze edukacyjnym, który nie jest powiązany z jej działalnością opodatkowaną. W związku z organizacją tego wydarzenia Gmina nie przewiduje uzyskania żadnych przychodów ani dochodów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego przedsięwzięcia, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.370.2023.3.MG

Podatnik, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną pod adresem swojego zamieszkania. Wszystkie usługi realizowane w ramach tej działalności odbywają się poza miejscem rejestracji, a adres zamieszkania służy jedynie do celów korespondencyjnych. Podatnik stara się o dotację z Urzędu Miejskiego na warunki i zobowiązania związane z montażem oraz eksploatacją instalacji. Montaż zostanie przeprowadzony przez zewnętrzną firmę, a instalacja będzie wykorzystywana wyłącznie w celach mieszkaniowych, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Budynek, w którym instalacja będzie zainstalowana, nigdy nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków poniesionych na instalację, ponieważ nabyte towary i usługi w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.412.2023.1.JS

Gmina planuje inwestycję polegającą na budowie i przebudowie dróg publicznych w miejscowości. Realizacja tej inwestycji będzie finansowana z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, środków własnych Gminy oraz Rządowego Funduszu Inwestycji Lokalnych. Gmina zaznaczyła, że inwestycja nie będzie związana z jej działalnością gospodarczą, która podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą inwestycją. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.297.2023.1.KŁ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z udzielaniem przez wnioskodawcę kredytów konsumenckich na preferencyjnych warunkach dla klientów kontrahenta. Wnioskodawca pyta, czy ta usługa preferencyjnego udzielania kredytów kwalifikuje się jako usługa finansowa związana z udzielaniem kredytów konsumenckich i czy powinna być opodatkowana na zasadach przewidzianych dla usług finansowych, co oznacza całkowite zwolnienie z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy. Usługa preferencyjnego udzielania kredytów przez wnioskodawcę na rzecz klientów kontrahenta mieści się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług. Ponadto, usługa ta korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, jako usługa udzielania kredytów.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.167.2023.3.MC

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Zupa (...)". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował towar do pozycji CN 2104 "Zupy i buliony i preparaty do nich; złożone przetwory spożywcze, homogenizowane" i zastosował do niego stawkę VAT w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 14 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.187.2023.2.AKA

Wnioskodawca, będący dobrowolną i samorządną organizacją rolników, działa na podstawie ustawy o społeczno-zawodowych organizacjach rolników i jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Zgodnie z ustawą o systemie identyfikacji i rejestracji zwierząt, Wnioskodawca ma prawo do wykonywania czynności związanych z identyfikacją zwierząt, za które może pobierać wynagrodzenie pokrywające przynajmniej koszty tych działań. Organ podatkowy uznał, że czynności Wnioskodawcy w zakresie identyfikacji zwierząt, za które pobiera opłaty, są wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca działa jako organ władzy publicznej, realizując zadania nałożone przepisami prawa.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.189.2023.2.JK

Wnioskodawca jest właścicielem terenu zagospodarowanego, który obejmuje działki nr 2, 1 („Grunt 1”) oraz działkę nr 4 („Grunt 2”). Grunt 1 i Grunt 2, wraz z budynkami i budowlami na nich usytuowanymi, będą łącznie określane jako „Nieruchomość”. Wnioskodawca planuje odpłatne zbycie Nieruchomości 1 oraz Nieruchomości 2 na rzecz Kupującego. Transakcja nie obejmie kluczowych elementów niezbędnych do prowadzenia działalności gospodarczej, takich jak kadra pracownicza, zobowiązania i należności Wnioskodawcy, firma, dokumenty handlowe oraz know-how, a także prawa i obowiązki wynikające z umów dotyczących bieżącego funkcjonowania. Nabywca będzie zobowiązany do podjęcia dodatkowych działań w celu uzupełnienia brakujących składników majątku i prowadzenia działalności gospodarczej. Planowana sprzedaż Nieruchomości powinna być klasyfikowana jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT, a nie jako sprzedaż przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Dostawa budynku znajdującego się na działce nr 1 (w obrębie Gruntu 1, a tym samym Nieruchomości 1) w terminie do lutego 2024 r., w lutym lub marcu 2024 r. nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT. Natomiast dostawa budowli, takich jak drogi, parkingi, chodniki i pylony znajdujące się na Nieruchomości 1, będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT, niezależnie od terminu dostawy. Jeżeli planowana transakcja sprzedaży Nieruchomości 1 nastąpi po marcu 2024 r., będzie ona korzystała ze zwolnienia od podatku VAT, z którego Wnioskodawca oraz Kupujący mogą zrezygnować, składając oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem VAT. Planowana transakcja sprzedaży Nieruchomości 2 również będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT, z którego Wnioskodawca oraz Kupujący mogą zrezygnować na podstawie złożonego oświadczenia o wyborze opodatkowania podatkiem VAT. Kupujący będzie miał prawo do pełnego odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturze dokumentującej dostawę Nieruchomości.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.347.2023.2.RG

Komenda Wojewódzka Policji w ... jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. W ramach swoich zadań statutowych Komenda wykonuje usługi zlecone przez inne jednostki Policji, takie jak holowanie i parkowanie pojazdów przechowywanych w celach dochodzeniowo-śledczych oraz pokrycie kosztów paliwa. Realizacja tych zadań generuje określone koszty, które Komenda obciąża jednostkę, na rzecz której te usługi są świadczone. Organ uznał, że Komenda Wojewódzka Policji w ... w zakresie usług holowania, parkowania oraz zwrotu kosztów za zużyte paliwo w pojazdach służbowych działa jako podatnik VAT. W związku z tym Komenda powinna dokumentować te czynności za pomocą faktur.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.294.2023.1.ID

Gmina podpisała umowę o przyznanie pomocy na realizację operacji w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W ramach tej operacji Gmina buduje plac zabaw, który będzie wyposażony w urządzenia zabawowe oraz elementy edukacyjne. Plac zabaw będzie ogólnodostępny i bezpłatny dla użytkowników. Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT w całości ani częściowo, zarówno w trakcie realizacji operacji, jak i po jej zakończeniu, ponieważ inwestycja ta jest realizowana w ramach zadań własnych.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.293.2023.2.AA

Spółka, jako czynny podatnik VAT, nabywa towary i usługi związane z działalnością opodatkowaną. W przypadku otrzymania faktury zawierającej błędy (z wyjątkiem tych dotyczących danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 8-15 ustawy o VAT), Spółka wystawia notę korygującą. Nota ta jest sporządzana w języku polskim i zawiera informację, że brak odpowiedzi w określonym terminie od jej otrzymania oznacza akceptację korygowanych danych (milcząca akceptacja). Spółka pyta, czy może odliczyć podatek naliczony na podstawie faktur i not korygujących, uznając, że brak sprzeciwu oraz brak akceptacji not korygujących przez kontrahenta oznacza ich akceptację zgodnie z art. 106k ust. 2 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko Spółki jest prawidłowe - Spółka ma prawo odliczyć podatek naliczony na podstawie faktur i not korygujących, uznając, że brak sprzeciwu oraz brak akceptacji not korygujących przez kontrahenta skutkuje ich akceptacją, o której mowa w art. 106k ust. 2 ustawy o VAT.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.167.2023.2.ŻR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z czynnościami wykonywanymi przez Związek na podstawie ustawy z dnia 4 listopada 2022 r. o systemie identyfikacji i rejestracji zwierząt, dotyczących identyfikacji zwierząt, za które Związek pobiera należności. Organ uznał, że te czynności są wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, ponieważ Związek wykonuje je w ramach realizacji zadań nałożonych przez przepisy prawa, a nie jako uczestnik obrotu na konkurencyjnym rynku.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.277.2023.1.KŁ

Fundacja (...) realizuje projekt pt. „(...)", w ramach poddziałania 19.2 PROW 2014-2020, który polega na zakupie wyposażenia do przygotowania materiałów filmowych promujących obszar inwestycyjny LGD ZZ. Projekt ma charakter niekomercyjny, a materiały filmowe zostaną bezpłatnie przekazane do urzędów gmin. Organ podatkowy uznał, że Fundacji nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.452.2023.2.JSZ

Wnioskodawca planuje sprzedaż nieruchomości niezabudowanej. Obie strony transakcji są czynnymi podatnikami VAT. Działka, która ma być przedmiotem sprzedaży, jest zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego przeznaczona pod tereny zabudowy produkcyjno-usługowej oraz tereny zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej, co kwalifikuje ją jako teren budowlany. W związku z tym, dostawa tej nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu VAT i nie będzie korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.370.2023.1.NS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje w 2023 roku zrealizować projekt budowy ogólnodostępnej ścieżki w parku zamkowym, finansowany ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 (PROW). Ścieżka będzie dostępna nieodpłatnie dla mieszkańców oraz turystów spoza Gminy. Gmina nie zamierza wykorzystywać tej ścieżki w ramach działalności gospodarczej, która generowałaby podatek należny. W związku z tym, z uwagi na brak związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi VAT, Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur związanych z realizacją projektu.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.180.2023.2.AS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję w rozbudowę infrastruktury kanalizacyjnej. Po jej zakończeniu planuje wnieść powstałą infrastrukturę aportem do spółki komunalnej, która świadczy usługi odprowadzania i oczyszczania ścieków. Gmina pragnie potwierdzić, czy wniesienie aportem tej infrastruktury będzie transakcją zwolnioną z VAT jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, czy też będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, Gmina chce ustalić, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją inwestycji. Organ uznał, że wniesienie aportem infrastruktury do spółki nie będzie transakcją zwolnioną z VAT jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz będzie podlegać opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją inwestycji, przy czym odliczenie to powinno nastąpić w terminach określonych w ustawie o VAT, a nie na podstawie art. 91 ust. 8 ustawy.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.394.2023.1.OS

Gmina Miasto realizuje projekt pn. "..." finansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Projekt obejmuje inwestycje na trasie linii komunikacji miejskiej, w tym rozbudowę sieci dróg rowerowych, przebudowę infrastruktury przystanków komunikacji miejskiej oraz modernizację oświetlenia. Gmina Miasto zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących zakupów związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gminie Miastu nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ infrastruktura powstała w wyniku realizacji inwestycji będzie ogólnodostępna bez pobierania opłat, co oznacza, że towary i usługi nabywane w związku z projektem nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.358.2023.1.KFK

Wnioskodawca, jako państwowa osoba prawna, prowadzi działalność ochrony przyrody w parku narodowym. Planuje realizację projektu, który będzie finansowany ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, mającego na celu poprawę zabezpieczenia przeciwpożarowego terenu parku. Zakupy towarów i usług w ramach tego projektu nie są związane z prowadzoną przez Wnioskodawcę sprzedażą opodatkowaną. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego przy realizacji tego projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w tej kwestii.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.379.2023.1.OS

Gmina ... realizuje inwestycję pod nazwą "...", która jest współfinansowana z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Inwestycja dotyczy budowy sieci wodociągowej oraz przydomowych oczyszczalni ścieków. Po zakończeniu budowy infrastruktura zostanie przekazana Związkowi Międzygminnemu do eksploatacji, a korzystanie z niej przez mieszkańców będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Gmina nie uzyska z tego tytułu żadnych dochodów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.290.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy prawa do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z zakupem i eksploatacją pojazdu samochodowego oraz zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, aby uzyskać prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego, wnioskodawca musi wprowadzić zasady wykluczające użycie samochodu do celów prywatnych oraz prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu. Wnioskodawca może odliczyć 50% podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z pojazdem, z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z ustawy. Wydatki na ubezpieczenie oraz opłaty rejestracyjne nie podlegają odliczeniu.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.272.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy oceny, czy fundacja rodzinna, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, w szczególności przy zbywaniu mienia, może być uznana za podatnika podatku od towarów i usług. Organ podatkowy stwierdził, że jeśli fundacja rodzinna będzie wykonywała czynności mieszczące się w definicji dostawy towarów lub świadczenia usług, w tym zbywania mienia, w sposób ciągły i dla celów zarobkowych, niezależnie od celu czy rezultatu tej działalności, to zostanie uznana za podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym fundacja rodzinna powinna być traktowana jako podatnik podatku od towarów i usług.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.392.2023.4.MG

Spółka X sp. z o.o. świadczy usługi na rzecz krajowego i zagranicznego podmiotu z Grupy Y. W 2022 r. nastąpiła zmiana właściciela Grupy Y, co skutkuje wypłatą w 2023 r. premii za wyniki finansowe za 2022 r. dla osoby fizycznej, która dotychczas pełniła funkcje zarządcze w spółkach Grupy (Managera). Premia zostanie wypłacona przez trzy podmioty z Grupy, w tym przez Spółkę X. W księgach Spółki X za 2022 r. utworzono rezerwę na ten cel oraz dokonano korekt rozliczeń z podmiotami powiązanymi za 2022 r., aby zapewnić zgodność warunków transakcji z warunkami, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane (korekta zyskowności). Spółka X zapytała, czy dokonana oraz przyszła korekta zyskowności powinna być traktowana jako pozostająca poza zakresem opodatkowania VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Spółki X w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.417.2023.1.JSZ

Interpretacja dotyczy sprzedaży tokenów przez spółkę, która początkowo rozliczała tę sprzedaż jako opodatkowaną VAT. Po uzyskaniu interpretacji indywidualnej spółka uznała, że tokeny powinny być traktowane jako bony różnego przeznaczenia. W związku z tym zamierza dokonać korekty rozliczeń podatkowych w VAT dotyczących sprzedaży tych tokenów. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tokenów nie podlegała opodatkowaniu VAT, a wystawione faktury dokumentujące tę sprzedaż były nieprawidłowe. W związku z tym spółka ma prawo do dokonania korekty rozliczeń podatkowych w okresie, w którym wystawiła pierwotne faktury dokumentujące sprzedaż tokenów.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.354.2023.1.MN

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia wynikającego z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 tej ustawy. 2. Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury wystawionej przez Sprzedającego, dokumentującej sprzedaż udziału w nieruchomości. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za kolejne okresy o tę różnicę lub ubiegać się o zwrot różnicy na rachunek bankowy, pod warunkiem że zarówno Sprzedający, jak i Wnioskodawca skutecznie zrezygnują ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, tj. spełnią warunki określone w art. 43 ust. 10 i 11 tej ustawy.

📅 28.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.450.1261.2020.5.JC

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku VAT dla preparatu mikrobiologicznego o nazwie "(...)", który wykazuje działanie biostymulujące i regeneracyjne, przyczyniając się do poprawy zdrowotności oraz kondycji roślin uprawnych. Preparat ten nie kwalifikuje się jako środek ochrony roślin ani nawóz w rozumieniu odpowiednich ustaw, lecz jest środkiem agrochemicznym lub agrobiologicznym, zazwyczaj przeznaczonym do zastosowania w produkcji rolnej. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy w związku z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał, że preparat ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, która obejmuje "Nawozy i środki ochrony roślin - zwykle przeznaczone do wykorzystania w produkcji rolnej". Organ zauważył, że w przypadku braku odesłania w tej pozycji do definicji z ustaw branżowych, obejmuje ona także inne środki agrochemiczne i agrobiologiczne, które są powszechnie stosowane w rolnictwie do ochrony lub wspomagania rozwoju roślin, w tym przedmiotowy preparat.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.783.2018.12.JO

Wnioskodawca, absolwent studiów z zakresu konserwacji malarstwa i rzeźby polichromowanej, posiada tytuł magistra sztuki. Prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi konserwacji i restauracji dzieł sztuki, w tym obiektów ruchomych wyposażenia wnętrz kościołów oraz malarstwa ściennego. Prace Wnioskodawcy dotyczą obiektów wpisanych do rejestru zabytków i wymagają sporządzenia dokumentacji konserwatorskiej. Usługi te są ściśle związane z kulturą i mają charakter artystyczny. Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie w formie honorarium oraz przenosi prawa autorskie na zleceniodawcę. Organ podatkowy, biorąc pod uwagę wyroki sądów administracyjnych, uznał, że usługi konserwatorsko-restauratorskie świadczone przez Wnioskodawcę, jako indywidualnego twórcy w rozumieniu przepisów o prawie autorskim, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.304.2023.2.PS

Wykonywanie przez Spółkę zadań publicznych powierzonych przez Gminę oraz uzyskiwanie z tego tytułu dopłat podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatne świadczenie usług. Dopłaty te stanowią część podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ istnieje bezpośredni związek między płatnością a świadczeniem usług na rzecz Gminy. Spółka, mimo realizacji zadań własnych Gminy, nie jest częścią administracji samorządowej, lecz prowadzi niezależną działalność gospodarczą, co oznacza, że jej czynności podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.67.2023.3.MSU

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z czynnościami wykonywanymi przez Związek na podstawie ustawy z dnia 4 listopada 2022 r. o systemie identyfikacji i rejestracji zwierząt. Organ podatkowy uznał, że czynności, za które Związek pobiera opłaty, są zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. Związek działa w tym przypadku jako organ władzy publicznej, realizując zadania nałożone przepisami prawa, a nie jako uczestnik konkurencyjnego rynku.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.305.2023.1.KŁ

Gmina (...) realizuje inwestycję polegającą na budowie ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej na swoim terenie. Projekt jest finansowany w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w ramach PROW na lata 2014-2020. Gmina nie planuje prowadzenia działalności opodatkowanej podatkiem VAT w związku z tą inwestycją, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z tą inwestycją.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.101.2023.3.SM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji ciastek bezglutenowych bez dodatku cukrów według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar opisany we wniosku należy zakwalifikować do działu 19 CN "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% na podstawie przepisów rozporządzenia obniżającego stawki VAT w 2023 roku.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.353.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziału w nieruchomości przez osobę fizyczną na rzecz spółki z o.o. Z analizy wynika, że sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Strony transakcji mogą jednak zrezygnować ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT i zdecydować się na opodatkowanie tej dostawy. W takim przypadku nabywca, czyli spółka z o.o., będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej tę transakcję oraz do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.348.2023.1.AR

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia wynikającego z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. 2. Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury wystawionej przez Sprzedającego, dokumentującej sprzedaż udziału w nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przekroczy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub ubiegać się o zwrot różnicy na rachunek bankowy, pod warunkiem że zarówno Sprzedający, jak i Wnioskodawca skutecznie zrezygnują ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, tj. spełnią warunki określone w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.377.2023.2.WL

Gmina realizuje projekt polegający na montażu instalacji odnawialnych źródeł energii na prywatnych nieruchomościach mieszkańców, który jest współfinansowany z zewnętrznych środków pozyskanych przez Gminę. Mieszkańcy wnoszą wkład własny, wynoszący 15% kosztów kwalifikowalnych oraz kwotę podatku VAT, który nie jest kwalifikowalny. Pozostałe koszty pokrywane są ze środków publicznych. Gmina nie planuje regularnego świadczenia usług instalacji systemów OZE ani nie zatrudnia, ani nie zamierza zatrudniać pracowników w tym celu. Realizacja projektu nie ma na celu generowania stałego dochodu lub zysku dla Gminy. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z realizacją projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, co oznacza, że Gmina nie będzie zobowiązana do odprowadzenia podatku należnego od wkładów mieszkańców ani otrzymanej dotacji. Dodatkowo, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.146.2023.3.IKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach swojej działalności produkuje i sprzedaje na wynos własne wyroby cukiernicze, takie jak lody, wafle i ciastka. Sprzedaż odbywa się w punktach handlowych, które nie są wyposażone w miejsca siedzące, szatnie, łazienki ani inną infrastrukturę typową dla gastronomii. Sprzedawcy nie udzielają klientom porad dotyczących wyboru produktów ani ich modyfikacji. Czynności związane ze sprzedażą obejmują jedynie porcjowanie na życzenie klienta, wydanie paragonu oraz przyjęcie płatności. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych produktów kwalifikuje się jako dostawa towarów, a nie jako usługa gastronomiczna, klasyfikując ją według PKWiU 56 - Usługi związane z wyżywieniem. W związku z tym zastosowano stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.295.2023.1.NF

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje zadania publiczne na podstawie ustawy o samorządzie gminnym oraz prowadzi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. W 2022 roku Gmina rozpoczęła sprzedaż węgla dla gospodarstw domowych, co znacząco zwiększyło jej roczny obrót z działalności gospodarczej. Przy korekcie rocznej za 2022 rok Gmina wyłączyła sprzedaż węgla z rocznego obrotu, uznając ją za zdarzenie incydentalne i pomocnicze. Organ podatkowy uznał jednak, że takie wyłączenie jest nieprawidłowe, ponieważ sprzedaż węgla stanowi czynność opodatkowaną VAT, a jej wartość powinna być uwzględniona w rocznym obrocie Gminy przy wyliczaniu prewspółczynnika do korekty podatku naliczonego.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.284.2023.1.IG

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, prowadzi inwestycję polegającą na zagospodarowaniu terenu wokół nowopowstającego Centrum Aktywności Rodzinnej. Celem tej inwestycji jest stworzenie infrastruktury przeznaczonej do działalności związanej z kulturą fizyczną, rekreacją, turystyką oraz promocją Gminy. Powstały majątek będzie ogólnodostępny i nieodpłatnie udostępniony lokalnej społeczności, a Gmina nie będzie pobierać opłat za korzystanie z tej infrastruktury. Z uwagi na to, że majątek inwestycji nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tej inwestycji.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.237.2023.2.SM

Interpretacja dotyczy możliwości wystawienia faktury z 0% stawką VAT dla dostaw towarów oraz świadczenia usług na rzecz sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych, NATO oraz krajów UE, które nie są członkami NATO. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w odniesieniu do pytań nr 1 i 7, które dotyczą wystawienia faktury z 0% VAT dla dostaw towarów i świadczenia usług na rzecz sił zbrojnych USA przebywających na terytorium Polski oraz wpływu sprzedaży realizowanej w charakterze podwykonawcy. Z kolei stanowisko Wnioskodawcy okazało się nieprawidłowe w kwestii pytań nr 2, 3, 4, 5 i 6, które dotyczą możliwości wystawienia faktury z 0% VAT dla dostaw towarów i świadczenia usług na rzecz sił zbrojnych USA, NATO i UE poza terytorium Polski oraz na rzecz sił zbrojnych NATO i UE przebywających na terytorium Polski.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.450.1259.2020.5.JC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla preparatu mikrobiologicznego o nazwie (...), który wykazuje działanie biostymulujące i regeneracyjne, a także służy do ochrony roślin uprawnych oraz wspomagania ich rozwoju w produkcji rolnej, w tym w uprawach owoców miękkich. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy w związku z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał, że preparat ten mieści się w pozycji 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, która przewiduje stawkę 8% dla "Nawozów i środków ochrony roślin - zwykle przeznaczonych do wykorzystania w produkcji rolnej". Organ stwierdził, że w przypadku braku odesłania w tej pozycji do definicji z ustaw branżowych, objęte nią są także inne środki agrochemiczne i agrobiologiczne, których celem jest ochrona roślin lub wspomaganie ich rozwoju, co obejmuje analizowany preparat.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.195.2023.3.SS

Wnioskodawca prowadzi park linowy, oferujący różnorodne przejścia linowe i przeszkody na wysokości od 1 do 20 metrów. Pobiera opłatę za wstęp, która uprawnia klientów do korzystania z atrakcji na terenie parku. Organ podatkowy uznał, że usługa wstępu do parku linowego, będąca przedmiotem wniosku, klasyfikuje się jako usługa związana z rozrywką i rekreacją, w szczególności w zakresie wstępu do parków rozrywki, zgodnie z poz. 65 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w zw. z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy w zw. z poz. 65 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.221.2023.2.RD

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Prawidłowe jest ustalenie miejsca świadczenia i opodatkowania usług związanych ze sprzedażą kart SIM bez doładowania, usług przekierowywania oraz usług sprzedaży wirtualnych numerów świadczonych na rzecz klientów będących podatnikami, a także usług sprzedaży kart SIM bez doładowania, usług przekierowywania oraz usług sprzedaży wirtualnych numerów świadczonych na rzecz klientów niebędących podatnikami. Nieprawidłowe jest natomiast ustalenie miejsca świadczenia i opodatkowania sprzedaży kart SIM, które zostały już doładowane pakietem danych umożliwiającym korzystanie z internetu oraz/lub jednostkami taryfowymi do wykorzystania na usługi telekomunikacyjne świadczone przez operatora (pre-paid), jak również sprzedaży doładowań do kart SIM zawierających pakiety danych lub jednostki taryfowe, niezależnie od tego, czy usługi te są świadczone na rzecz klientów będących podatnikami, czy niebędących podatnikami.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.698.2018.12.JO

Interpretacja dotyczy sposobu dokumentowania przez Komendę Wojewódzką Policji w (...) zadań statutowych realizowanych na zlecenie innych jednostek Policji oraz czynności konwojowania i asyst komorniczych wykonywanych na polecenie sądów, prokuratur, organów administracji państwowej i samorządu terytorialnego. Organ stwierdził, że: 1. Czynności zlecone przez inne jednostki Policji, takie jak ewidencjonowanie i przechowywanie dowodów, wynajem hangarów, holowanie i parkowanie pojazdów, zakwaterowanie policjantów, powoływanie biegłych i tłumaczy oraz wydawanie paliwa, nie wymagają dokumentowania fakturami VAT, lecz jedynie zmianami w planach finansowych. Czynności te są realizowane w ramach zadań statutowych Policji, a Komenda działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podmiot gospodarczy. 2. Czynności konwojowania oraz asyst komorniczych, wykonywane na polecenie sądów, prokuratur, organów administracji państwowej i samorządu terytorialnego, również nie powinny być dokumentowane fakturami VAT, lecz innymi dokumentami księgowymi, takimi jak noty księgowe. Czynności te są realizowane przez Komendę jako organ władzy publicznej, w ramach zadań ustawowych, a nie w charakterze podmiotu gospodarczego. W związku z powyższym, stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku uznano za prawidłowe.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.154.2023.2.GK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że w przedstawionym stanie faktycznym oraz w zdarzeniach przyszłych (Scenariusz 1 i Scenariusz 2) Wnioskodawca powinien zakwalifikować dostawę na rzecz Podmiotu B jako eksport towarów, opodatkowany stawką VAT 0%. Wnioskodawca, jako pierwszy podmiot w łańcuchu dostaw, odpowiada za organizację transportu towarów z Polski do Ukrainy, co uprawnia go do zastosowania stawki 0% na podstawie dokumentu IE-599, który potwierdza wywóz towarów poza terytorium UE. Transakcja między Wnioskodawcą a Podmiotem B stanowi dostawę transgraniczną "ruchomą", opodatkowaną w miejscu rozpoczęcia transportu, czyli na terytorium Polski.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.280.2023.1.DS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt pn. "(...)", współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na Rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. W ramach projektu Gmina buduje tor rowerowy typu pumptrack z oświetleniem oraz zagospodarowuje teren rekreacyjny. Gmina zapytała o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na ten projekt. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane w działalności publicznej, która nie podlega opodatkowaniu VAT. Odliczenie jest możliwe jedynie w przypadku związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.351.2023.1.NS

Gmina (...) prowadzi inwestycję polegającą na budowie i przebudowie dróg gminnych, mającą na celu poprawę stanu technicznego dróg oraz zwiększenie bezpieczeństwa ruchu drogowego. Po zakończeniu inwestycji, nowe drogi zostaną zakwalifikowane jako publiczne drogi gminne i będą dostępne dla wszystkich. Gmina wykorzysta te drogi do realizacji swoich zadań własnych, szczególnie w zakresie organizacji ruchu drogowego, a nie do działalności gospodarczej. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.265.2023.2.LK

Interpretacja dotyczy prawidłowego ewidencjonowania sprzedaży usług mycia aut w myjniach samoobsługowych. Podatnik uzyskał zgodę na odroczenie terminu rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących do 2 sierpnia 2023 r. Z uwagi na opóźnienia w instalacji kas, podatnik zamierza sprzedawać usługi mycia poprzez sprzedaż żetonów i kart przedpłaconych w stacjonarnych kasach fiskalnych, bez możliwości płatności kartą w automatach. Organ podatkowy uznał to rozwiązanie za prawidłowe, pod warunkiem że uruchomienie myjni odbywa się wyłącznie za pomocą wcześniej zakupionych żetonów lub kart, a nie przy użyciu monet. W takim przypadku każde stanowisko myjni musi być wyposażone w kasę fiskalną.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.235.2023.7.AMA

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT przy sprzedaży przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, praw i roszczeń związanych z wzniesieniem budynku jednorodzinnego na cudzym gruncie. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych praw i roszczeń nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie jest to czynność realizowana w ramach działalności gospodarczej, lecz jedynie zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym przepisy dotyczące zwolnienia z VAT, na które powoływała się wnioskodawczyni, nie znajdują zastosowania.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.335.2023.1.ASZ

Transakcja sprzedaży udziału w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Sprzedający, wykonując opisane czynności, działa w sposób zbliżony do podmiotów zajmujących się profesjonalnym obrotem nieruchomościami, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż udziału w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie opodatkowana VAT-em. Strony transakcji mogą zrezygnować ze zwolnienia od podatku VAT, przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy. W takim przypadku Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż udziału w nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego przekroczy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub ubiegać się o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.450.1279.2020.7.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla preparatu mikrobiologicznego o nazwie (...), przeznaczonego do produkcji rolnej. Wnioskodawca nie rejestruje tego produktu jako nawóz ani środek ochrony roślin, ponieważ zgodnie z opinią Ministerstwa Rolnictwa, produkty zawierające wyłącznie mikroorganizmy nie wymagają takiej rejestracji. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy w związku z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał, że preparat ten mieści się w pozycji 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, dotyczącej "Nawozów i środków ochrony roślin - zwykle przeznaczonych do wykorzystania w produkcji rolnej". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.262.2023.2.AR

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Posiada infrastrukturę wodociągowo-kanalizacyjną, w tym oczyszczalnię ścieków, która jest wykorzystywana głównie w działalności gospodarczej związanej z odpłatnym dostarczaniem wody oraz odprowadzaniem ścieków. Czynności realizowane przy użyciu tej infrastruktury w przeważającej mierze dotyczą świadczenia usług na rzecz odbiorców zewnętrznych, takich jak mieszkańcy Gminy oraz lokalni przedsiębiorcy. W latach 2023-2024 Gmina prowadzi inwestycję modernizacji oczyszczalni ścieków. Wydatki inwestycyjne będą bezpośrednio związane z tą inwestycją. Oczyszczalnia będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych, zwolnionych oraz niepodlegających VAT. Gmina nie ma możliwości przyporządkowania kwoty podatku naliczonego do poszczególnych rodzajów czynności. Gmina zamierza odliczyć podatek VAT naliczony wykazany na fakturach dotyczących wydatków mieszanych od inwestycji, stosując prewspółczynnik metrażowy, czyli procentowy udział odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości odebranych ścieków. Organ podatkowy uznał, że zastosowanie przez Gminę prewspółczynnika metrażowego jest prawidłowe, ponieważ metoda ta najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności Gminy oraz dokonanych przez nią nabyć.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.359.2018.10.S.KP

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu importu usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia. Spółka wskazała, że w ramach prowadzonej działalności mogą wystąpić sytuacje, w których nie ujmie należnego podatku VAT w terminie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. Spółka zapytała, czy w takich przypadkach będzie mogła odliczyć podatek VAT naliczony w rozliczeniu za ten sam okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, nawet jeśli podatek VAT należny zostanie uwzględniony w odpowiedniej deklaracji VAT po upływie 3 miesięcy. Organ podatkowy, biorąc pod uwagę orzecznictwo TSUE oraz wyroki sądów administracyjnych, stwierdził, że Spółka ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu importu usług, nawet jeśli korekta deklaracji VAT nastąpi po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.400.2023.1.RG

Powiat, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, ubiega się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na projekt edukacji ekologicznej, który będzie realizowany przez Zespół Szkół Ponadpodstawowych, jednostkę organizacyjną Powiatu. Powiat zapytał o możliwość odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do zwrotu podatku VAT, ponieważ rezultaty projektu nie będą wykorzystywane do sprzedaży opodatkowanej. W związku z tym, stanowisko Powiatu dotyczące braku możliwości odzyskania podatku VAT zostało uznane za prawidłowe.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.360.2023.2.JG

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, zamierzają Państwo nabyć w drodze licytacji komorniczej cztery nieruchomości gruntowe (własność lub wieczyste użytkowanie). Komornik sądowy, realizując czynności egzekucyjne, wystawi na Państwa rzecz faktury dokumentujące dostawę nieruchomości, na których zostanie wykazany podatek VAT w wysokości 23%, ponieważ transakcja ta nie będzie objęta zwolnieniami przedmiotowymi określonymi w art. 43 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji przysługuje Państwu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych przez komornika, ponieważ nabyte nieruchomości będą wykorzystywane do realizacji czynności opodatkowanych.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.319.2023.2.PRM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Spółkę sprzedażą nieruchomości gruntowej (działki nr 1), która jest współwłasnością małżeńską Sprzedających (p. J.J. oraz p. R.J.). Kluczowe kwestie obejmują: 1. Każdy ze Sprzedających będzie działał jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT w związku z planowaną sprzedażą nieruchomości. 2. Transakcja sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia z VAT. 3. Nabywcy (Spółce) przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości. Organ podatkowy uznał stanowisko Zainteresowanych za prawidłowe.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.324.2023.1.AMA

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której od 1 kwietnia 2023 r. świadczy usługi pogrzebowe. Jedna z kas fiskalnych została przez serwisanta omyłkowo zaprogramowana do naliczania 23% stawki VAT zamiast właściwej 8% na usługi pogrzebowe. Błąd ten został dostrzegany przez podatnika dopiero w połowie maja 2023 r. Pomimo błędnego naliczenia stawki VAT na paragonach fiskalnych, podatnik wystawiał do każdej sprzedaży faktury z prawidłową stawką VAT wynoszącą 8%. Przed złożeniem deklaracji VAT-7 za kwiecień i maj 2023 r. podatnik dokonał korekty błędnie zaewidencjonowanej sprzedaży oraz podatku należnego w odrębnej ewidencji korekt. Organ podatkowy uznał, że takie działanie podatnika jest prawidłowe.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.240.2023.2.ID

Interpretacja dotyczy prawa Parku Narodowego do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją przedsięwzięcia hodowli zachowawczej rzadkiej rasy zwierząt. Park prowadzi działalność statutową oraz działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Wydatki na realizację przedsięwzięcia będą wykorzystywane zarówno w działalności opodatkowanej, jak i nieopodatkowanej. W związku z tym Park może odliczyć podatek VAT naliczony przy tych zakupach proporcjonalnie, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Parku za prawidłowe.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.276.2023.1.BS

Gmina (...) jako czynny podatnik VAT złożyła wniosek o dofinansowanie projektu, który obejmuje audyty energetyczne trzech budynków użyteczności publicznej: Szkoły Podstawowej, Przedszkola nr 3 oraz budynków hotelowych Ośrodka Sportu i Rekreacji. Gmina zapytała o możliwość odliczenia całości podatku naliczonego zawartego w fakturach związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od faktur dotyczących audytów energetycznych budynków Szkoły Podstawowej i Przedszkola, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Z kolei Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od faktur na audyt energetyczny budynków hotelowych Ośrodka Sportu i Rekreacji, gdyż te wydatki są związane z czynnościami opodatkowanymi, w tym wynajmem pomieszczeń.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.129.2023.4.PP

Interpretacja podatkowa dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego olej, wodę oraz inne składniki. Po przeprowadzonej analizie organ podatkowy sklasyfikował produkt w pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Podstawa prawna to art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.300.2023.1.RK

Gmina zrealizowała inwestycję polegającą na budowie świetlicy wiejskiej w ramach działania "Podstawowe usługi i odnowa wsi na obszarach wiejskich". Świetlica będzie dostępna dla mieszkańców gminy, w której planowane są bezpłatne zajęcia artystyczne i dydaktyczne. Jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, gmina nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą inwestycją, ponieważ efekty tej operacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.415.2023.1.IO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. 2. Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury wystawionej przez Sprzedającego, która dokumentuje sprzedaż udziału w nieruchomości. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przekroczy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub ubiegać się o zwrot różnicy na rachunek bankowy, pod warunkiem skutecznej rezygnacji zarówno Sprzedającego, jak i Wnioskodawcy ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, tj. spełnienia warunków określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.210.2023.2.MR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w kontekście transakcji łańcuchowych, w których towary są transportowane bezpośrednio od pierwszego dostawcy do ostatecznego nabywcy poza terytorium Unii Europejskiej. Wnioskodawca, Spółka A, uczestniczył lub będzie uczestniczył w transakcjach, w których: 1. Spółka A sprzedawała lub będzie sprzedawać towary Spółce C (z siedzibą we Francji) na warunkach EXW, a Spółka C odsprzedawała lub będzie odsprzedawać te towary Spółce D (z siedzibą w Wielkiej Brytanii). 2. Spółka A będzie sprzedawać towary Spółce C na warunkach EXW, a Spółka C będzie odsprzedawać je Spółce E (z siedzibą w Szwajcarii), która następnie odsprzeda je Spółce D. W obu przypadkach transport towarów będzie organizowany przez Spółkę A w imieniu Spółki C. Organ stwierdził, że: 1. W obu transakcjach transport towarów nie powinien być przypisany dostawie dokonanej przez Spółkę A na rzecz Spółki C, ani dostawie dokonanej przez Spółkę C na rzecz kolejnego podmiotu w łańcuchu. W związku z tym, Spółka A nie miała i nie będzie miała prawa do opodatkowania swojej dostawy na rzecz Spółki C stawką 0% jako eksport towarów. 2. Spółka A powinna wystawić faktury (refaktury) na rzecz Spółki C, na których nie będzie wskazywać stawki i kwoty podatku, z adnotacją "odwrotne obciążenie" oraz z zastosowaniem numeru NIP Spółki C dla transakcji wewnątrzwspólnotowych.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.422.2023.1.KK

Gmina P. realizuje projekt budowy ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej w postaci ścieżki turystyczno-rekreacyjnej. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ projekt dotyczy zadań własnych Gminy, które nie są czynnościami opodatkowanymi VAT. Użytkowanie wybudowanej ścieżki będzie bezpłatne, a Gmina nie działa jako podatnik VAT.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.318.2023.1.KP

Spółka A. nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego z faktur VAT dotyczących zakupu praw majątkowych w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, jeśli faktury dokumentujące ten zakup zostaną przez nią otrzymane w kolejnym okresie rozliczeniowym. Prawo do odliczenia podatku VAT z tych faktur będzie przysługiwać spółce w rozliczeniu za okres, w którym spełnione będą trzy warunki: powstanie obowiązku podatkowego w odniesieniu do nabywanych praw majątkowych, dokonanie nabycia tych praw oraz otrzymanie faktury dotyczącej transakcji. Interpretacja podkreśla, że przepisy ustawy o VAT, w tym art. 86 ust. 10 i 10b, są zgodne z przepisami Dyrektywy VAT oraz orzecznictwem TSUE, które uzależniają możliwość odliczenia podatku naliczonego od posiadania faktury przez podatnika.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.203.2023.1.AW

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, składniki majątku, które będą przedmiotem planowanej transakcji sprzedaży, nie będą traktowane jako przedsiębiorstwo ani zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W odniesieniu do Budynków (...) oraz Budowli (...), transakcja nie będzie uznawana za dostawę w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie będzie podlegała opodatkowaniu. Natomiast w pozostałym zakresie, sprzedaż nieruchomości nie skorzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 lub pkt 10a ustawy o VAT, o ile strony transakcji złożą zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia i wyborze opodatkowania VAT. W takim przypadku dostawa ta będzie opodatkowana według właściwej stawki. Jeżeli sprzedaż nieruchomości zostanie opodatkowana VAT (z wyłączeniem Budynków (...) oraz Budowli (...)), Kupującemu przysługuje prawo do obniżenia VAT należnego o kwotę VAT naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej nabycie nieruchomości, a także do zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad VAT należnym.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.450.1262.2020.7.APR

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie klasyfikacji oraz stawki podatku VAT dla preparatu mikrobiologicznego o działaniu biostymulującym i regeneracyjnym, przeznaczonego do produkcji rolnej. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy w związku z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał, że preparat ten mieści się w pozycji 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, dotyczącej "Nawozów i środków ochrony roślin - zwykle przeznaczonych do wykorzystania w produkcji rolnej". W konsekwencji, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.397.2023.1.MGO

Powiat, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, ubiega się o dofinansowanie w formie dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu pn. "...". Realizacja tego zadania będzie finansowana zarówno ze środków własnych, jak i z dotacji, przy czym nie będzie miała na celu sprzedaży opodatkowanej. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanym z realizacją tego zadania, ponieważ efekty jego realizacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 27.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.395.2023.1.AMA

Podatnik otrzymał dofinansowanie na realizację projektu w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2014-2020. Projekt ten jest związany z działalnością statutową podatnika, który pełni funkcję samorządowej instytucji kultury. Podatnik nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie planuje prowadzenia czynności opodatkowanych w trakcie realizacji projektu. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupionych towarów i usług związanych z realizacją projektu.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.376.2023.2.RG

Gmina ... jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach realizacji projektu na jez. ... powstała infrastruktura turystyczno-rekreacyjna, obejmująca dwa całoroczne pomosty pływające oraz ścieżki edukacyjne. Gmina nie zamierza wykorzystywać tej infrastruktury do działalności gospodarczej, a udostępni ją nieodpłatnie mieszkańcom oraz turystom. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, ponieważ poniesione wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. W konsekwencji Gmina traktuje podatek VAT jako VAT kwalifikowany.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.386.2023.1.KP

W interpretacji wskazano, że nabycie nieruchomości przez Bank miało miejsce 1 czerwca 2022 r., co oznacza, że doszło do jej pierwszego zasiedlenia w rozumieniu ustawy o VAT. W ciągu pierwszych dwóch lat od nabycia, sprzedaż tej nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu VAT według odpowiedniej stawki, ponieważ nie spełnia warunków do zastosowania zwolnień przewidzianych w ustawie. Po upływie dwóch lat od nabycia, sprzedaż nieruchomości będzie korzystała ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, chyba że Bank oraz nabywca zdecydują się na rezygnację ze zwolnienia i wybór opodatkowania tej transakcji.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.187.2023.3.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla niezabudowanej działki. Organ podatkowy uznał, że działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany, co oznacza, że jej sprzedaż podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.385.2023.2.IO

Sprzedaż działek nr X i Y będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Organ uznał, że jako sprzedający występują Państwo w charakterze podatników VAT, prowadzących działalność gospodarczą zgodnie z ustawą o VAT. Działania podjęte w celu sprzedaży nieruchomości, w tym udzielenie pełnomocnictwa kupującemu, wskazują, że nieruchomości te nie są już częścią Państwa majątku prywatnego, a ich sprzedaż stanowi dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym, stanowisko, że sprzedaż działek nie będzie opodatkowana VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.438.2023.1.KW

Gmina planuje zorganizowanie wydarzenia rekreacyjno-kulturalnego, mającego na celu integrację lokalnej społeczności oraz promocję gminy. Wstęp na to wydarzenie będzie bezpłatny, a Gmina nie przewiduje uzyskania dochodów z jego organizacji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z organizacją tego wydarzenia, ponieważ wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi Gminy. Organ potwierdził, że stanowisko Gminy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.389.2023.1.JG

Interpretacja indywidualna dotyczy kwestii, czy przy prowadzeniu działalności gospodarczej do limitu zwolnienia 200 000 zł w podatku od towarów i usług należy wliczać najem prywatny lokalu użytkowego, który nie jest związany z tą działalnością. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, odpłatne udostępnianie lokalu użytkowego innemu podmiotowi generuje korzyści majątkowe dla wynajmującego, co kwalifikuje się jako odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wartość tych usług powinna być uwzględniana w limicie zwolnienia 200 000 zł, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdził, że brak wprowadzenia lokalu do środków trwałych działalności gospodarczej nie wpływa na rozstrzyganie w zakresie podatku od towarów i usług.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.150.2023.3.JJ

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w zakresie klasyfikacji budynku magazynowego według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tej dostawy. Organ podatkowy uznał, że budynek magazynowy powinien być sklasyfikowany w dziale 12 PKOB i opodatkowany stawką VAT w wysokości 23%. Decyzję tę organ uzasadnił definicją budynków magazynowych oraz przepisami ustawy o VAT odnoszącymi się do stawek podatku.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.185.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety, który zawiera składniki korzystnie wpływające na włosy. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.282.2023.3.ASZ

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Transakcja sprzedaży nieruchomości na rzecz Wnioskodawcy 1 zostanie przeprowadzona przez Sprzedawcę w ramach jego działalności gospodarczej, co oznacza, że Sprzedawca będzie działał jako podatnik VAT. 2. Sprzedaż działki nr x (Działka 1) będzie podlegała opodatkowaniu według właściwej stawki VAT, co oznacza, że nie skorzysta ze zwolnienia z VAT. Natomiast sprzedaż działki nr y (Działka 2) wraz ze znajdującym się na niej zbiornikiem ściekowym (Zbiornik) może korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, przy czym Sprzedawca i Nabywca mają możliwość wyboru opcji opodatkowania tej transakcji VAT. 3. Po dokonaniu sprzedaży nieruchomości, w przypadku gdy transakcja będzie opodatkowana VAT oraz po otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury, Nabywca będzie miał prawo do obniżenia VAT należnego o VAT naliczony wynikający z faktury dokumentującej nabycie nieruchomości. Nabywca może również obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, powstałą w okresie rozliczeniowym, w którym otrzyma fakturę dokumentującą sprzedaż nieruchomości, lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.299.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy rozliczeń między członkami konsorcjum (Konsorcjantami) w ramach wspólnego przedsięwzięcia polegającego na nieodpłatnym wybudowaniu drogi publicznej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Rozliczenia między Konsorcjantami w ramach wspólnego przedsięwzięcia nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) i nie wymagają dokumentowania fakturami, lecz innymi dokumentami księgowymi, takimi jak noty obciążeniowe. 2. Konsorcjantom 1, 2, 3 i 4 nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z ewentualnych faktur wystawionych przez Wnioskodawcę (Lidera Konsorcjum) w związku z rozliczeniami wspólnego przedsięwzięcia, ponieważ transakcje te nie będą podlegały opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska przedstawionego przez Zainteresowanych we wniosku.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.154.2023.3.MAZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT pomocy, którą spółka ABCD otrzymała w ramach rządowego programu "Pomoc dla sektorów energochłonnych związana z nagłymi wzrostami cen gazu ziemnego i energii elektrycznej w 2022 r.". Spółka uzyskała jednorazową, bezzwrotną pomoc na pokrycie kosztów zakupu energii elektrycznej i gazu ziemnego, których ceny znacznie wzrosły w 2022 roku. Organ podatkowy uznał, że ta pomoc nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie jest bezpośrednio związana z konkretnymi czynnościami opodatkowanymi tym podatkiem. Pomoc miała charakter ogólnego wsparcia działalności spółki, a nie wynagrodzenia za określone dostawy towarów lub usług. W związku z tym, w przeciwieństwie do stanowiska spółki, otrzymana pomoc nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.235.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy wycofania nieruchomości z działalności gospodarczej spółki cywilnej do majątku prywatnego wspólników w celu dalszego wynajmu na rzecz przekształconej spółki. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wycofanie nieruchomości zabudowanej budynkiem niemieszkalnym, wykorzystywanej w ramach przedsiębiorstwa spółki cywilnej do majątku prywatnego wspólników, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jednak ta dostawa korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 2. Wycofanie prawa użytkowania wieczystego gruntów niezabudowanych, wykorzystywanych w ramach przedsiębiorstwa spółki cywilnej do majątku prywatnego wspólników, również podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, przy czym ta dostawa korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 3. Wycofanie nieruchomości z działalności spółki cywilnej do majątku prywatnego wspólników obliguje spółkę do dokonania korekty podatku naliczonego VAT, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.289.2023.1.MKA

Gmina (...) realizuje inwestycję pn. "(...)", która jest współfinansowana ze środków Unii Europejskiej oraz Budżetu Państwa. Inwestycja obejmuje m.in. modernizację targowiska, prace budowlane związane z infrastrukturą drogową oraz budowę nowych obiektów użyteczności publicznej. Jako czynny podatnik VAT, Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. Powstała infrastruktura, w tym targowisko, będzie służyć Gminie do realizacji jej zadań publicznych, a pobierana opłata targowa ma charakter daniny publicznoprawnej, a nie wynagrodzenia za usługi. W związku z tym, nie zostaną spełnione przesłanki do odliczenia podatku VAT naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.223.2023.2.RM

Wnioskodawca, będący samorządową jednostką, od grudnia 2022 r. świadczy usługę publikacji płatnych materiałów promocyjnych na koncie spółki A (A (...) Limited) z Irlandii. Spółka A wystawia faktury za te usługi bez podatku VAT, natomiast Wnioskodawca nalicza i odprowadza podatek należny. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące m.in. następujących kwestii: 1) czy nabywana usługa kwalifikuje się jako import usług, 2) w jakim momencie powstaje obowiązek podatkowy z tytułu nabycia usług od A, 3) czy do podstawy opodatkowania należy wliczyć dodatkowe opłaty (np. ustawowy koszt regulacyjny, opłata DST) naliczane przez A, 4) czy informacja na fakturze bieżącej o korekcie z poprzednich okresów uprawnia do pomniejszenia podatku należnego w bieżącym okresie. Organ uznał, że: 1) nabywana usługa stanowi import usług, 2) obowiązek podatkowy z tytułu nabycia usług od A powstaje w momencie wykonania usługi, a nie w momencie otrzymania zaliczek, 3) do podstawy opodatkowania należy wliczyć wszystkie dodatkowe opłaty naliczane przez A, 4) informacja na fakturze bieżącej o korekcie z poprzednich okresów stanowi podstawę do pomniejszenia podatku należnego w bieżącym okresie. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie pytań 1 oraz 4-9, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do pytania 2.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.282.2023.1.IG

Interpretacja dotyczy prawa Gminy do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z zagospodarowaniem terenu plaży. Gmina zrealizowała to zadanie w ramach projektu dofinansowanego ze środków UE, a faktury VAT dokumentujące wydatki zostały wystawione na Gminę. Gmina wskazała, że mienie powstałe w ramach projektu nie będzie wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a jego użytkowanie będzie nieodpłatne. W związku z tym Gminie nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego zadania, ponieważ nie spełniono warunków określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.297.2023.2.MC

Spółka, jako nowo utworzony podmiot, planuje prowadzenie działalności w zakresie oferowania usług medycznych w formie pakietów. Nabywa pakiety medyczne od podmiotu leczniczego, a następnie odsprzedaje je osobom fizycznym, które nie prowadzą działalności gospodarczej, oraz rolnikom ryczałtowym. W bieżącym roku podatkowym sprzedaż Spółki dla tych odbiorców przekroczyła 20 000 zł. Organ podatkowy uznał, że Spółka nie może skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej na podstawie § 4 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia, ponieważ nie dotyczy jej wyłączenie wskazane w § 4 ust. 1 pkt 2 lit. f tego rozporządzenia. Niemniej jednak, Spółka ma możliwość skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w związku z poz. 37 załącznika do rozporządzenia, pod warunkiem, że płatność za wykonane usługi odbywa się w całości za pośrednictwem rachunku bankowego Spółki, a z ewidencji oraz dokumentów potwierdzających transakcje wynika jednoznacznie, do jakiej konkretnej transakcji odnosi się płatność.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.407.2023.3.AMA

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Jednostka Biznesowa sprzedana przez Zbywcę (Y Sp. z o.o.) na rzecz Nabywcy (X Sp. z o.o.) stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. Jednostka Biznesowa była wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach działalności Zbywcy, dysponowała wszystkimi niezbędnymi składnikami materialnymi i niematerialnymi do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej, a Nabywca zamierza kontynuować tę działalność. W związku z tym, sprzedaż Jednostki Biznesowej na rzecz Nabywcy nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.216.2023.2.KFK

Gmina prowadzi program nauki pływania dla dzieci ze szkół podstawowych, finansowany z dotacji Urzędu Marszałkowskiego, wpłat rodziców oraz środków własnych gminy. Celem programu jest nabycie przez dzieci podstawowych umiejętności pływackich, poprawa kondycji oraz ogólnej sprawności fizycznej uczniów, a także zachęcanie do aktywnego spędzania wolnego czasu i upowszechnienie kultury fizycznej. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wpłaty od rodziców są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, jako wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług nauki pływania. 2. Dotacja z Urzędu Marszałkowskiego na realizację projektu również podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ wpływa bezpośrednio na cenę świadczonych usług. 3. Otrzymaną dotację należy traktować jako kwotę brutto, co oznacza, że Gmina powinna pomniejszyć ją o kwotę należnego podatku. 4. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia kwoty podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.304.2023.1.AA

Wnioskodawca, pełniący rolę Lidera Konsorcjum, realizuje Wspólne Przedsięwzięcie, które polega na nieodpłatnym wybudowaniu drogi publicznej na rzecz Miasta. Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę w związku z tym przedsięwzięciem są związane z jego działalnością gospodarczą, co uprawnia go do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków. Nieodpłatne przekazanie Miastu projektu Inwestycji Drogowej wraz z prawami autorskimi oraz nieodpłatne zrealizowanie Inwestycji Drogowej nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ te czynności są związane z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.448.2023.1.PRP

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, wykonuje na rzecz tej spółki powtarzające się świadczenia niepieniężne, takie jak gromadzenie dokumentacji, przygotowywanie ofert oraz negocjacje z klientami. Wnioskodawca twierdzi, że te świadczenia nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Organ podatkowy jednak uznał, że Wnioskodawca działa jako podatnik VAT, a świadczenia przez niego wykonywane na rzecz spółki stanowią odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.220.2023.2.RST

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że spółka A (Spółka), będąca spółką prawa duńskiego, nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski. Spółka nie zorganizowała w kraju odpowiednich zasobów osobowych i technicznych, które umożliwiałyby jej samodzielne prowadzenie działalności. Nie posiada w Polsce maszyn, urządzeń, lokali użytkowych ani pracowników. Współpracuje z polską spółką B, która świadczy na jej rzecz usługi logistyczno-magazynowe, produkcyjne oraz naprawy. Spółka B działa jako niezależny podmiot gospodarczy, a Spółka nie sprawuje nad nim bezpośredniej kontroli. Usługa produkcyjna świadczona przez B na rzecz Spółki kwalifikuje się jako świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT. Usługi świadczone przez B, w tym logistyczno-magazynowe, produkcyjne oraz naprawy, nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, ponieważ miejscem ich świadczenia jest Dania, gdzie znajduje się siedziba działalności gospodarczej Spółki. W związku z tym, gdyby te usługi podlegały opodatkowaniu VAT w Polsce, Spółka miałaby prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu ich nabycia.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.303.2023.2.AK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z dofinansowaniem otrzymanym przez gminę w ramach Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych, przeznaczonym na rozbudowę i modernizację oczyszczalni ścieków. Organ podatkowy uznał, że zarówno otrzymane, jak i przyszłe dofinansowanie nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie wpływa bezpośrednio na cenę usług świadczonych przez gminę. Dofinansowanie ma charakter kosztowy, a nie cenotwórczy, i służy pokryciu wydatków inwestycyjnych, a nie finansowaniu konkretnych dostaw towarów lub usług. W związku z tym organ uznał stanowisko gminy za prawidłowe.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.246.2023.1.IG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez biuro rachunkowe (Spółkę) na wezwanie komornika sądowego, który żąda przekazania dokumentów lub informacji dotyczących aktualnego lub byłego klienta. Spółka ma prawo żądać od komornika zwrotu udokumentowanych wydatków na podstawie art. 14 ust. 1 ustawy o kosztach komorniczych lub wynagrodzenia zgodnie z art. 14 ust. 3 tej ustawy. Organ podatkowy uznał, że czynności realizowane przez Spółkę na żądanie komornika nie są świadczeniem usług podlegającym opodatkowaniu VAT, ponieważ relacja między Spółką a komornikiem ma charakter publicznoprawny, a nie cywilnoprawny. W związku z tym zarówno zwrot wydatków, jak i wynagrodzenie przyznane przez komornika Spółce nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.430.2017.9.S.MK

Analizowana transakcja dotyczy dostawy budynków w określonym stopniu zaawansowania, które są obiektami budownictwa mieszkaniowego lub ich części, zgodnie z art. 41 ust. 12a ustawy o VAT, oraz gruntu, na którym te budynki się znajdują. Inwestor będzie kontynuował prace budowlane zgodnie z projektem budowlanym oraz pozwoleniem na budowę uzyskanym przez Wnioskodawcę. Powierzchnia użytkowa każdego z lokali mieszkalnych w budynkach nie przekroczy 150 m2. Sprzedaż Inwestycji będzie traktowana jako dostawa obiektów budowlanych lub ich części, które są objęte społecznym programem mieszkaniowym, zgodnie z art. 42 ust. 12 ustawy o VAT, i będzie opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.175.2023.3.IH

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla niezabudowanej działki nr (...) zlokalizowanej w (...). Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka ta jest przeznaczona na teren budowlany. Organ podatkowy uznał, że działka spełnia definicję terenu budowlanego zawartą w ustawie o podatku od towarów i usług, co oznacza, że jej sprzedaż podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Organ przeanalizował stan faktyczny, odpowiedział na pytania podatnika oraz wskazał podstawę prawną dla zastosowanej stawki podatku.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.179.2023.2.JJ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Dodatkowo, dostarcza wodę i odbiera ścieki w swoich jednostkach organizacyjnych oraz w innych miejscach, które służą realizacji jej zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, jednak nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym zamierza stosować odpowiednią proporcję odliczenia. Gmina wykorzystuje infrastrukturę wyłącznie do dostaw wody i odbioru ścieków, a stopień tego wykorzystania jest w pełni mierzalny. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową oraz kanalizacyjną, w zakresie, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Odliczenie będzie obliczane na podstawie klucza, który uwzględnia udział liczby metrów sześciennych dostarczonej wody oraz odebranych ścieków od Odbiorców zewnętrznych w stosunku do ogólnej liczby metrów sześciennych dostarczonej wody i odebranych ścieków.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.316.2023.1.AS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W 2023 roku planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie części budynku mieszkalnego na świetlicę wiejską. Nakłady na tę inwestycję będą pokryte ze środków własnych Gminy oraz zrefundowane z funduszy unijnych. Po zakończeniu prac, nowo powstały środek trwały zostanie włączony do majątku Gminy. Świetlica będzie służyć mieszkańcom, co wpisuje się w zadania własne Gminy wynikające z ustawy o samorządzie gminnym. Zakupione towary i usługi w ramach tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.304.2023.2.AK

Gmina uzyskała promesę finansową z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych na realizację inwestycji związanej z rozbudową i modernizacją oczyszczalni ścieków. Gmina poniesie wydatki na zakup towarów i usług związanych z tą inwestycją, które będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Po zakończeniu inwestycji Gmina planuje oddać oczyszczalnię w dzierżawę. Organ ocenił, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, niezależnie od źródła finansowania, czy to ze środków własnych Gminy, czy z promesy z Rządowego Funduszu Polski Ład.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.348.2023.1.MŻA

Gmina A otrzymała dofinansowanie z Funduszu Sprawiedliwości na realizację zadania, które nie będzie związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina A nie ma prawa do odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego zadania, co wynika z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy A w tej kwestii.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.279.2023.1.RK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi skonsolidowane rozliczenia w tym zakresie. W 2023 roku Gmina rozpoczęła inwestycję polegającą na budowie parkingu przy Domu Kultury. Parking ten będzie nieodpłatnie udostępniany mieszkańcom Gminy i nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ inwestycja nie będzie służyła do wykonywania czynności opodatkowanych, a Gmina, jako organ władzy publicznej, realizuje zadanie własne, a nie działalność gospodarczą. Stanowisko Gminy uznano za prawidłowe.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.334.2023.2.KFK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, jest właścicielem infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej, wykorzystywanej głównie do odpłatnego dostarczania wody oraz odbioru ścieków w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Gmina precyzyjnie określa ilości dostarczanej wody oraz odebranych ścieków, zarówno dla podmiotów zewnętrznych (opodatkowanych), jak i wewnętrznych (nieodpłatnych). Aby odliczyć podatek naliczony związany z wydatkami na tę infrastrukturę, Gmina może zastosować proporcję obliczaną jako roczny udział metrów sześciennych dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków do podmiotów trzecich w stosunku do całkowitej ilości metrów sześciennych dostarczanej wody i odprowadzonych ścieków. Taki sposób określenia proporcji najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności Gminy oraz dokonanych przez nią nabyć.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.306.2023.1.DP

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Odpłatne udostępnienie części budynku najemcom będzie stanowić czynność opodatkowaną VAT, która nie korzysta ze zwolnienia. Gmina nie ma możliwości zastosowania prewspółczynnika powierzchniowego do odliczenia VAT od wydatków na inwestycję, ponieważ ta metoda nie jest bardziej reprezentatywna niż metoda określona w rozporządzeniu Ministra Finansów. Gmina jest zobowiązana do stosowania sposobu określenia proporcji zgodnie z przepisami tego rozporządzenia.

📅 26.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.408.2023.1.AKA

Zespół Opieki Zdrowotnej w ... jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. W latach 2022-2023 realizuje Projekt Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa, w ramach którego dokonuje zakupu sprzętu medycznego, w tym zestawu do magnetoterapii, aparatu RTG, aparatu RTG z Ramieniem C oraz aparatu OCT. Zakupione towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z opodatkowania VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 18, 18a, 19, 19a, 20 ustawy o VAT. W związku z tym Zespół Opieki Zdrowotnej nie ma prawa do odliczenia VAT w całości ani w części w związku z realizacją tego projektu.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.358.2023.2.ŻR

Fundacja została powołana do prowadzenia działalności kulturalnej, oświatowej i edukacyjnej. W jej ofercie znajdują się usługi związane z edukacją taneczną, organizacją projektów tanecznych i artystycznych, obozów tanecznych, turniejów oraz spektakli tanecznych, a także prowadzeniem warsztatów tanecznych. Fundacja jest uznawana na podstawie odrębnych przepisów za instytucję o charakterze kulturalnym, realizującą działalność pożytku publicznego. Usługi Fundacji, takie jak prowadzenie zajęć edukacyjnych dla grup zespołu, organizacja stacjonarnych projektów tanecznych i artystycznych w czasie ferii i wakacji, organizacja turniejów i spektakli z udziałem uczniów Fundacji oraz innych grup tanecznych z całej Polski, a także prowadzenie warsztatów tanecznych i innych form sztuki przez zatrudnionych w Fundacji instruktorów, korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług. Natomiast usługi Fundacji związane z organizacją niestacjonarnych obozów tanecznych dla grup zespołu oraz kursów edukacyjnych na instruktora tańca/choreografa wydarzeń kulturalnych nie są objęte zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.430.2023.1.ŻR

Gmina otrzymała pomoc na realizację operacji w ramach poddziałania 19.2, które dotyczy wsparcia wdrażania operacji zgodnie z lokalną strategią rozwoju kierowaną przez społeczność, w ramach działania wspierającego rozwój lokalny w inicjatywie LEADER w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Planowane zadanie obejmuje budowę infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej, w tym tężni solankowej, altanki myśliwskiej oraz innych elementów małej architektury. Gmina nie przewiduje osiągania przychodów z użytkowania tych obiektów, które będą dostępne dla wszystkich i nieodpłatne. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.184.2023.4.KM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą działek przez współwłaścicieli, którzy odziedziczyli nieruchomość po rodzicach, oraz z uzyskaniem odszkodowania za działkę wywłaszczoną pod budowę drogi. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż działek przez współwłaścicieli nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ ich działania w celu sprzedaży mają charakter zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej. Współwłaściciele nie podejmowali aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które mogłyby sugerować angażowanie środków podobnych do tych wykorzystywanych przez handlowców. Uzyskanie decyzji o warunkach przyłączenia działek do mediów nie wpływa na tę ocenę, gdyż stanowi czynność mieszczącą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Organ uznał także, że uzyskanie odszkodowania za działkę wywłaszczoną pod budowę drogi nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ współwłaściciele działali w sferze prywatnej, a nie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z powyższym, stanowisko wnioskodawców zostało uznane za prawidłowe.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.305.2023.4.ICZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Sekurytyzacja, w ramach której Wnioskodawca nabywa wierzytelności od Inicjatora, stanowi kompleksową usługę świadczoną przez Wnioskodawcę na rzecz Inicjatora, która korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. 2. W związku z Sekurytyzacją, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do rozpoznania obowiązku podatkowego VAT ani do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego, ponieważ obowiązek rozpoznania VAT powstaje na zasadzie importu usług przez Inicjatora.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.198.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z odpłatnym świadczeniem przez Gminę usług odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz zewnętrznych odbiorców, takich jak mieszkańcy, przedsiębiorcy oraz instytucje. Obejmuje również prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych dotyczących infrastruktury kanalizacyjnej, wykorzystywanej wyłącznie do tych usług. Organ uznał, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków dla zewnętrznych odbiorców stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, która nie korzysta ze zwolnienia. 2. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, przeznaczoną wyłącznie do świadczenia tych opodatkowanych usług, a nie do odbioru i oczyszczania ścieków dla odbiorców wewnętrznych, czyli gminnych jednostek organizacyjnych.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.340.2023.1.KAK

Gmina planuje zrealizować zadanie polegające na doposażeniu placów zabaw w 12 miejscowościach. Nowa infrastruktura nie będzie wykorzystywana przez Gminę do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a korzystanie z niej będzie bezpłatne. Gmina zapytała, czy ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, ponieważ nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT, gdyż wybudowana infrastruktura nie będzie służyć czynnościom opodatkowanym.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.319.2023.1.AG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Opodatkowania odpłatnych usług odprowadzania ścieków świadczonych na rzecz Odbiorców zewnętrznych. 2. Braku obowiązku naliczenia podatku należnego w związku z wykorzystywaniem Infrastruktury do odbioru ścieków na rzecz Odbiorców wewnętrznych. 3. Prawa do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących Wydatki inwestycyjne związane z Infrastrukturą kanalizacyjną, obliczonej według procentowego udziału, w jakim ta Infrastruktura jest lub będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej. Odliczenie to ma być zastosowane według klucza, który uwzględnia udział liczby metrów sześciennych ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków, obejmującej zarówno Odbiorców zewnętrznych, jak i Odbiorców wewnętrznych.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.153.2023.4.ACE

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "zielona masa z kukurydzy" według kodu Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca przedstawił szczegółowy opis towaru, który stanowi mechanicznie pociętą kukurydzę, sprzedawaną jako substrat do produkcji biogazu. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 14 CN i uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.391.2023.2.ŻR

Interpretacja dotyczy prawa Instytutu do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją projektu badawczego finansowanego z dotacji. Instytut, jako jednostka naukowa, będzie prowadzić badania naukowe, a wyniki tych badań zostaną nieodpłatnie udostępnione publicznie. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do działalności naukowej i badawczej, która nie podlega opodatkowaniu. Interpretacja została wydana na korzyść Instytutu.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.133.2023.4.SM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Naturalne nadzienie (...)". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także w odniesieniu do poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.255.2023.2.PRM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania procedury VAT-marża do sprzedaży używanych towarów nabytych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że działalność prowadzona przez wnioskodawczynię spełnia warunki do zastosowania procedury VAT-marża, jednak brak jej rejestracji jako czynnego podatnika VAT wyklucza możliwość skorzystania z tej procedury. Organ uznał zatem stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.348.2023.2.NW

Fundacja, jako polska osoba prawna i czynny zarejestrowany podatnik VAT, osiąga dochody w całości opodatkowane na terytorium RP. Do jej celów statutowych należy działalność na rzecz kultury, sztuki, ochrony dóbr kultury i dziedzictwa narodowego, a także działalność na rzecz dzieci i młodzieży, w tym ich wypoczynku. Fundacja angażuje się również w rozwój wspólnot i społeczności lokalnych, ochronę środowiska, ekologię oraz ochronę zwierząt i dziedzictwa przyrodniczego. Dodatkowo wspiera hodowców owiec i tradycyjne pasterstwo, a także dba o naturalne walory środowiska. W ramach realizacji tych celów Fundacja oferuje zarówno odpłatne, jak i nieodpłatne usługi kulturalne, w tym warsztaty edukacyjne dotyczące kultury pasterskiej, ludowej i muzycznej, prezentacje instrumentów pasterskich, naukę śpiewu melodii pasterskich, zajęcia rękodzielnicze z owczej wełny, umuzykalniające zajęcia dla dzieci, warsztaty robienia tradycyjnych serów pasterskich, warsztaty muzyczne, potańcówki, warsztaty zielarskie, wycieczki edukacyjne oraz koncerty. Organ uznał Fundację za instytucję o charakterze kulturalnym na podstawie odrębnych przepisów, a świadczone przez nią usługi kwalifikują się jako usługi kulturalne w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym Fundacja ma prawo do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o VAT.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.243.2023.3.MJ

Gmina planuje wnieść działkę aportem do spółki w zamian za udziały. Działka ta znajduje się na obszarze, dla którego nie ma miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, a do momentu aportu nie zostanie wydana decyzja o warunkach zabudowy. Organ podatkowy uznał, że wniesienie działki aportem będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jednak skorzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka nie jest terenem budowlanym. W związku z tym, stanowisko Gminy, że transakcja będzie opodatkowana VAT, ale objęta zwolnieniem, zostało uznane za prawidłowe.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.285.2023.1.MPA

Podatnik, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu obuwiem. Nabywane przez niego towary są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Mimo że dostawcy często nie klasyfikują tych transakcji jako sprzedaży na rzecz podatnika, a traktują je jako sprzedaż dla konsumenta, nie wpływa to na prawo podatnika do odliczenia naliczonego podatku VAT z faktur dokumentujących te zakupy. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, nawet w sytuacji, gdy na fakturach brakuje numeru NIP podatnika lub gdy zawierają one adnotację, że nie mogą być wykorzystane do odliczenia podatku VAT.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.267.2023.2.MR

Gmina (...) planuje realizację projektu pn. „(...)”, który obejmuje m.in. termomodernizację budynku urzędu gminy, budowę instalacji kotłowej oraz centralnego ogrzewania, a także instalacji kanalizacji sanitarnej i deszczowej, oświetlenia awaryjnego i ewakuacyjnego oraz przebudowę wejścia do budynku. Projekt będzie związany z działalnością mieszaną Gminy, obejmującą czynności opodatkowane VAT, korzystające ze zwolnienia z VAT oraz niepodlegające opodatkowaniu VAT. Gmina nie będzie mogła przypisać poniesionych wydatków do poszczególnych rodzajów czynności. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację projektu, przy zastosowaniu proporcji wynikającej z art. 86 ust. 2a i następnych ustawy o VAT oraz przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. dotyczącego sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.298.2023.1.RST

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym płatnikiem podatku od towarów i usług. Przystępuje do realizacji inwestycji polegającej na budowie placu zabaw w miejscowości (...). Inwestycja ta jest realizowana w ramach zadań własnych Gminy, które zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy o samorządzie gminnym obejmują zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty. Majątek powstały w wyniku tej inwestycji będzie służył zaspokojeniu zbiorowych potrzeb wspólnoty i nie będzie wykorzystywany przez Gminę do działalności opodatkowanej VAT. Gmina nie zamierza pobierać żadnych opłat za korzystanie z placu zabaw. Organ podatkowy uznał, że Gminie (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budową placu zabaw, ponieważ inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności podlegających opodatkowaniu.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.235.2023.3.AKA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, zespół składników materialnych i niematerialnych, który obejmował obiekty noclegowe oraz miejsca krótkotrwałego zakwaterowania, stanowił na dzień transakcji zorganizowaną część przedsiębiorstwa Sprzedającego w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towarów i usług. Sprzedający wyodrębnił ten zespół składników organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, co umożliwiło Kupującej kontynuację działalności w tym zakresie bez konieczności wprowadzania istotnych modyfikacji. W związku z tym, transakcja zbycia tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Dodatkowo, Kupującej nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ponieważ transakcja ta nie była opodatkowana.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.199.2023.1.MW

Wniosek dotyczy książki zawierającej dwustronnie wydrukowane ilustracje do kolorowania. Organ podatkowy przeanalizował klasyfikację tego towaru w Nomenklaturze Scalonej (CN) i uznał, że książka powinna być zaklasyfikowana do pozycji CN 4911 - "Pozostałe artykuły drukowane, włącznie z drukowanymi obrazkami i fotografiami". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tej książki podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.396.2023.1.JG

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt pn. "(...)", który jest częścią poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrożenie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność". Projekt ten mieści się w działaniu "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER" objętym Programem w zakresie 4.6. "Rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej lub kulturalnej", finansowanym z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina zapytała, czy przysługuje jej zwrot podatku naliczonego związany z wydatkami poniesionymi na realizację tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje taki zwrot, ponieważ realizacja projektu nie jest powiązana z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.284.2023.2.KS

Wnioskodawca, Pan W.M., wraz z małżonką M.M., nabyli w 2012 r. lokal niemieszkalny, który następnie wynajmowali w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W trakcie użytkowania nieruchomości Wnioskodawca poniósł na nią nakłady w 2015 r. Obecnie, za zgodą małżonki, planuje darować w 2023 r. przedmiotowy lokal ich wspólnemu synowi. Organ podatkowy uznał, że darowizna nieruchomości na rzecz syna będzie zwolniona z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ dostawa nastąpi po upływie 10 lat od pierwszego zasiedlenia lokalu. Jednocześnie organ stwierdził, że Wnioskodawca będzie zobowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego od nakładów poniesionych na nieruchomość w 2015 r., zgodnie z art. 91 ust. 2 i 7a ustawy o VAT, w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym nastąpi darowizna.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.122.2023.3.SM

Wniosek dotyczy kompleksowej usługi wykonania zabudowy blatu kuchennego z kamienia w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, którego powierzchnia użytkowa nie przekracza 300 m² i który sklasyfikowany jest w PKOB w klasie 1110. Usługa ta obejmuje pomiar, zaprojektowanie, wykonanie, dostawę oraz montaż blatu kuchennego. Organ uznał, że ta usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego, co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.28.2023.5.RMA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez Wnioskodawcę (A. (...)) na podstawie ustawy z dnia 4 listopada 2022 r. o systemie identyfikacji i rejestracji zwierząt. Wnioskodawca, jako związek hodowców, jest upoważniony do realizacji określonych czynności związanych z identyfikacją i rejestracją zwierząt, za które pobiera wynagrodzenie. Organ podatkowy ocenił, że te czynności mają charakter publicznoprawny, a nie cywilnoprawny, co skutkuje ich zwolnieniem z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ uznał zatem stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.326.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy obowiązku umieszczania pieczątki, podpisu oraz danych osobowych (imię, nazwisko) na fakturze wystawionej przez przewoźnika dla spółki "A" Sp. z o.o., która świadczy usługi transportowo-spedycyjne. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT, faktura nie musi zawierać tych danych, a stanowisko spółki "A" Sp. z o.o. jest prawidłowe. Organ podkreślił, że głównym celem faktury jest dokumentowanie rzeczywistego przebiegu zdarzeń gospodarczych oraz pełnienie funkcji dowodowej w zakresie prawidłowego wymiaru podatku VAT, a nie konieczność umieszczania danych osobowych osoby wystawiającej.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.192.2023.1.DS

Przedmiotem wniosku jest produkt zawierający w składzie (...), sklasyfikowany według Nomenklatury scalonej (CN) w pozycji 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. Organ podatkowy uznał, że produkt ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także w odniesieniu do poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ zauważył, że produkt nie figuruje w wyłączeniach z opodatkowania stawką 8% ani nie został sklasyfikowany do pozycji objętych stawką 5% w załączniku nr 10 do ustawy.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.176.2023.4.AJ

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla podkładu bawełnianego. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz procesu jego produkcji, zakwalifikował podkład bawełniany do pozycji CN 5203 - "Bawełna, zgrzeblona lub czesana". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz w powiązaniu z art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.257.2023.1.JKU

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, Spółka, nabywając usługi sportowe od instruktorów oraz usługi wstępu na kort tenisowy, które są przeznaczone dla jej pracowników w celach osobistych, działa jako podatnik VAT. Niemniej jednak, z uwagi na brak możliwości odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, nieodpłatne świadczenie tych usług dla pracowników nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podkreślił, że usługi te zaspokajają osobiste potrzeby pracowników i nie są związane z działalnością gospodarczą Spółki.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.199.2023.1.JJ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje zadania własne o charakterze użyteczności publicznej poprzez Zakład, w tym w zakresie kanalizacji oraz oczyszczania ścieków. W ramach prowadzonej inwestycji Gmina buduje infrastrukturę kanalizacyjną, która będzie wykorzystywana wyłącznie do odbioru ścieków z Zamku, jednostki budżetowej Gminy, zarządzającej obiektem, do którego wstęp jest odpłatny i podlega opodatkowaniu VAT. Wydatki inwestycyjne związane z tą infrastrukturą są ściśle powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co uprawnia Gminę do pełnego odliczenia VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.199.2023.1.IKR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla suplementu diety w kapsułkach. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4012.421.2018.11.JK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Powiat sprzedażą niezabudowanej nieruchomości, która stanowi teren zielony. Powiat nie będzie działał jako czynny podatnik VAT w związku z tą transakcją, co oznacza, że sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu VAT. Stanowisko Powiatu w tej kwestii uznano za prawidłowe na podstawie analizy przepisów ustawy o VAT oraz orzecznictwa sądów administracyjnych.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.280.2023.2.WH

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług świadczenia określanego jako "działanie na majątku Spółki", które Spółka wykonuje na rzecz Inwestora na podstawie umowy kolizyjnej. Zgodnie z interpretacją, to świadczenie podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, w sytuacji gdy "działanie na majątku Spółki" realizowane na podstawie umowy kolizyjnej przez Spółkę na rzecz Inwestora będzie opodatkowane VAT, Inwestor będzie uprawniony do obniżenia VAT należnego o VAT naliczony wynikający z faktury dokumentującej to świadczenie.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.325.2023.1.MJ

Gmina realizuje projekt zakupu i montażu instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych oraz kotłów na pellet na nieruchomościach będących własnością mieszkańców. Finansowanie projektu pochodzi ze środków własnych Gminy oraz z zewnętrznych źródeł, w tym z dofinansowania w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na mocy których mieszkańcy zobowiązani są do uiszczenia na rzecz Gminy wynagrodzenia w wysokości 15% kosztów kwalifikowanych urządzenia oraz pełnej kwoty podatku od towarów i usług. Organ podatkowy stwierdził, że działania Gminy na rzecz mieszkańców w ramach projektu nie są działalnością gospodarczą i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał także, że wpłaty mieszkańców oraz otrzymane przez Gminę dofinansowanie nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.251.2023.2.AKA

Gminny Dom Kultury (GDK) jako samorządowa instytucja kultury korzysta ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Wartość sprzedaży, o której mowa w tym przepisie, powinna obejmować wpływy z organizacji koncertów z okazji Dnia Kobiet, wynajmu pomieszczeń, sprzedaży gadżetów reklamowych, wypożyczania strojów ludowych oraz instrumentów muzycznych, a także z organizacji imprez okolicznościowych, takich jak Andrzejki, bale ostatkowe czy karnawałowe, oraz zajęć fitness, ruchowych i jogi. Z kolei GDK nie powinien uwzględniać w wartości sprzedaży wpływów z dotacji, dofinansowań i grantów na realizację zadań statutowych, ani wpływów z organizacji warsztatów plastycznych, teatralnych, nauki tańca, gry na instrumentach, gry w szachy oraz nauki języka obcego. Nie powinien także uwzględniać wpływów z organizacji ferii zimowych, półkolonii letnich, obozów tanecznych i kolonii edukacyjno-kulturalnych. Dodatkowo GDK powinien wliczyć w wartość sprzedaży wpływy z grantu na organizację letniego wypoczynku dla dzieci oraz wpływy z Urzędu Województwa za usługę promocyjną podczas Jubileuszu Orkiestry Dętej.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.416.2023.1.AKA

Podatniczka prowadziła działalność gospodarczą polegającą na krótkotrwałym wynajmie domków rekreacyjnych, opodatkowaną stawką 8% VAT. W 2022 roku zdecydowała się na sprzedaż tych domków, co korzystało ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Poniosła wydatki na usługę pośrednictwa w sprzedaży, za którą otrzymała fakturę z naliczonym 23% VAT. Podatniczka twierdziła, że ma prawo do odliczenia tego podatku VAT, argumentując, że usługa pośrednictwa była związana z jej opodatkowaną działalnością. Organ podatkowy jednak stwierdził, że podatniczka nie ma prawa do odliczenia tego podatku VAT, ponieważ usługa pośrednictwa dotyczyła sprzedaży domków rekreacyjnych, która korzystała ze zwolnienia z VAT. W związku z tym stanowisko podatniczki uznano za nieprawidłowe.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.281.2023.2.MŻA

Samorządowa instytucja kultury A. jest czynnym podatnikiem VAT, realizującym projekt dofinansowany ze środków Unii Europejskiej. Celem projektu jest modernizacja oraz rozbudowa infrastruktury kulturalnej A. Wydatki związane z jego realizacją będą głównie przeznaczone na czynności opodatkowane, takie jak sprzedaż biletów wstępu, chociaż niewielka część wydatków może dotyczyć czynności zwolnionych. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, A. ma prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego od wydatków projektu, na podstawie współczynnika proporcji, który za 2022 r. wyniósł 99,34% i został zaokrąglony do 100%.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.365.2023.2.MK

Wnioskodawca, instytucja kultury działająca na podstawie ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, realizuje projekt w ramach PROW 2014-2020, dokonując zakupu instrumentów oraz sprzętu muzycznego. Zakupy te będą wykorzystywane w sekcjach działających przy Wnioskodawcy, które nie są opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca nie jest podatnikiem VAT i nie figuruje w ewidencji podatników VAT. W związku z tym nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tych zakupów.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.204.2023.2.GK

Stowarzyszenie złożyło wniosek o dofinansowanie projektu budowy ogólnodostępnego placu zabaw w miejscowości (...), który ma na celu integrację lokalnej społeczności. Stowarzyszenie nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest podatnikiem VAT. Wydatki związane z realizacją projektu będą udokumentowane fakturami VAT wystawionymi na Stowarzyszenie, jednak inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych. W związku z tym Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.142.2023.3.SM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru, który zawiera mleko, wodę oraz inne dodatki, przeznaczone do przygotowywania deserów, ciast oraz do smarowania wafli i naleśników. Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być zaklasyfikowany do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN 19 - Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze) i w związku z tym podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.193.2023.2.JO

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy działalność niemieckiej spółki GmbH na terytorium Polski prowadzi do powstania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, co wpływa na prawo spółki do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabywanych w Polsce usług konsultingowych. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzeniu przyszłym działalność spółki GmbH nie prowadzi i nie doprowadzi do powstania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Spółka nie zorganizowała na terytorium kraju w sposób stały odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych, które umożliwiałyby jej samodzielne prowadzenie działalności. Usługi konsultingowe nabywane przez spółkę od polskiego kontrahenta nie są i nie będą opodatkowane w Polsce, co oznacza, że spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tych usług.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.312.2023.2.JG

Spółka planuje wprowadzenie usługi ładowania samochodów elektrycznych, która będzie realizowana za pomocą samoobsługowej ładowarki z systemem płatności kartami elektronicznymi. Klient będzie zobowiązany do podania danych potrzebnych do wystawienia faktury VAT, a faktury będą przesyłane do osób, które skorzystały z ładowania i dokonały płatności. Spółka pyta, czy może prowadzić sprzedaż ładowania samochodów elektrycznych dla osób fizycznych bez zainstalowanej kasy fiskalnej. Organ podatkowy uznaje stanowisko Spółki za prawidłowe, wskazując, że na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia oraz poz. 2 załącznika do tego rozporządzenia, Spółka ma prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotów za pomocą kasy rejestrującej do 31 grudnia 2023 r. w zakresie sprzedaży energii elektrycznej do ładowania samochodów elektrycznych.

📅 25.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.515.2023.1.JSZ

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego przez wnioskodawcę, którym jest organ władzy publicznej, w związku z realizacją Instrumentu "..." finansowanego ze środków Unii Europejskiej. Wnioskodawca, jako beneficjent projektu pomocy technicznej, ponosi wydatki na usługi i towary, jednak nie wykonuje żadnych czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Zgodnie z umową o udzielenie dotacji (Grant Agreement), warunkiem kwalifikowalności VAT w projekcie jest brak możliwości jego odzyskania na podstawie krajowych przepisów o VAT. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Jednocześnie organ zaznaczył, że VAT poniesiony w projekcie spełnia warunek kwalifikowalności zgodnie z unijnymi przepisami dotyczącymi Funduszu Spójności.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.220.2023.2.NF

Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Jednostka budżetowa Gminy X, zarządzająca obiektami Gminy, w tym halą sportową oraz krytą pływalnią, które są wykorzystywane zarówno do działalności opodatkowanej, jak i niepodlegającej opodatkowaniu VAT, nie ma prawa do częściowego odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu proporcji wyliczonej metodą godzinową, zgodnie z art. 86 ust. 2c pkt 2 ustawy o VAT. W tej sytuacji właściwe jest zastosowanie metody określenia proporcji, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy, ustalonej dla Gminy X zgodnie z § 3 ust. 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. dotyczącego sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.257.2023.2.KFK

Interpretacja dotyczy obowiązku ewidencji sprzedaży kolczyków do identyfikacji bydła na kasie rejestrującej. Organ uznał, że kolczyki nie są nośnikiem danych cyfrowych ani analogowych w rozumieniu przepisów. W związku z tym, jeśli spełnione są określone warunki, sprzedaż kolczyków osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz rolnikom ryczałtowym w systemie wysyłkowym, gdzie płatność odbywa się przelewem, nie wymaga ewidencjonowania na kasie rejestrującej.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.212.2023.2.DS

Gmina (...) realizuje inwestycję budowlaną, w ramach której powstaną obiekty wykorzystywane zarówno do działalności opodatkowanej VAT, jak i nieopodatkowanej. Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Faktury VAT związane z inwestycją będą wystawione na Gminę, a koszty projektu zostaną ujęte w księgach rachunkowych Urzędu. Po zakończeniu inwestycji Gmina przekaże powstały majątek w trwały zarząd jednostce budżetowej Centrum, która będzie go wykorzystywać do działalności opodatkowanej oraz nieopodatkowanej. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na tę inwestycję, stosując prewspółczynnik wyliczony dla jednostki organizacyjnej Centrum, która będzie bezpośrednio korzystać z powstałych obiektów. W związku z tym, stanowisko Gminy przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.297.2023.2.KAK

Wnioskodawca, będący jednostką oświatową, realizuje projekt inwestycyjny dotyczący termomodernizacji budynku szkoły, mający na celu poprawę efektywności energetycznej obiektu. W związku z tym Wnioskodawca zapytał o możliwość odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ usługi i dostawy towarów związane z projektem są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W związku z tym Wnioskodawca nie może obniżyć podatku należnego o podatek naliczony ani uzyskać zwrotu różnicy podatku. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.350.2023.2.MSO

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT dostawy niezabudowanej nieruchomości (prawa użytkowania wieczystego działki) w wyniku egzekucji komorniczej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dostawa nieruchomości przez komornika sądowego w ramach postępowania egzekucyjnego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Komornik działa jako płatnik podatku VAT w tej transakcji. 2. Nieruchomość będąca przedmiotem egzekucji kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, ponieważ dla działki obowiązuje miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego, który przewiduje jej przeznaczenie pod zabudowę. W związku z tym dostawa tej nieruchomości nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 3. Organ nie był w stanie jednoznacznie ocenić, czy dostawa nieruchomości może korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, z uwagi na brak możliwości uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika. W tej sytuacji, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, przyjmuje się, że warunki zastosowania zwolnień nie są spełnione.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.217.2023.2.MD

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w postaci (...). Produkt ten powstaje w wyniku wymieszania składników, a następnie jest rozlewany do butelek. Nie jest przeznaczony do bezpośredniego spożycia, a jego konsumpcja następuje po rozcieńczeniu wodą. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zaklasyfikował produkt do kodu CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%. Organ zaznaczył również, że niniejsza WIS nie rozstrzyga, czy opisany produkt kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy w rozumieniu odrębnych przepisów, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.222.2023.1.GK

Interpretacja dotyczy transakcji, w której Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, planuje nabyć towary w Chinach od chińskiego dostawcy, a następnie sprzedać je podmiotowi prowadzącemu działalność w Stanach Zjednoczonych. Transport towarów będzie realizowany bezpośrednio z Chin do USA, a w trakcie transportu morskiego nastąpi przeniesienie praw i obowiązków związanych z towarami na nabywcę. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji miejscem dostawy towarów będzie miejsce rozpoczęcia transportu, czyli terytorium Chin, a nie Polska. W związku z tym transakcja ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.310.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia lub zwrotu podatku VAT naliczonego od towarów i usług nabytych w ramach planowanego projektu dotyczącego ochrony czynnej Parku Narodowego. Wnioskodawca, będący państwową osobą prawną, realizuje swoje ustawowe zadania w zakresie ochrony przyrody. W ramach projektu przewiduje zakup narybku, przeprowadzenie monitoringu oraz nabycie sprzętu do usuwania i przeciwdziałania zagrożeniom środowiska. Zakupione towary i usługi nie będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do czynności opodatkowanych, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia lub zwrotu podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.237.2023.2.KK

Gmina P. jest czynnym podatnikiem VAT. Gmina prowadzi odpłatną dostawę wody dla odbiorców zewnętrznych, co stanowi czynność opodatkowaną VAT. Jednocześnie dostarcza wodę do swoich jednostek organizacyjnych, co nie podlega opodatkowaniu VAT. Gmina ponosi wydatki na inwestycje w infrastrukturę wodociągową, które nie mogą być jednoznacznie przypisane do czynności opodatkowanych ani niepodlegających VAT. Proponuje zastosowanie klucza odliczenia opartego na udziale metrów sześciennych wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej. Organ uznaje to podejście za prawidłowe, co umożliwia odliczenie VAT naliczonego wyłącznie w części przypadającej na czynności opodatkowane, zgodnie z wymogami ustawy o VAT.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.388.2023.2.ŻR

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży budynku o charakterze handlowo-usługowym, znajdującego się na działce nr 1, wraz z prawem użytkowania wieczystego tej działki, w ramach postępowania egzekucyjnego. Organ uznał, że dostawa tych towarów podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki, ponieważ działania komornika, mające na celu potwierdzenie spełnienia warunków do zastosowania zwolnienia od podatku VAT, nie przyniosły rezultatu z powodu braku możliwości uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika. W związku z tym, organ uznał stanowisko wnioskodawcy (komornika) za prawidłowe.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.400.2023.1.JS

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Miasto w związku z realizacją zadania z zakresu edukacji ekologicznej mieszkańców, finansowanego z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Miasto, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, nie będzie jednak wykorzystywać zakupów dokonanych w ramach tego zadania do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, ponieważ warunkiem odliczenia jest użycie nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska Miasta.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.264.2023.4.MK

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki poprzez wydzielenie Oddziału Nieruchomości do nowo utworzonej spółki. Organ podatkowy uznał, że ten podział będzie neutralny podatkowo w zakresie podatku od towarów i usług. Oddział Nieruchomości spełnia bowiem kryteria uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o VAT, co oznacza, że jego przeniesienie do nowej spółki nie podlega opodatkowaniu. Organ podkreślił, że Oddział Nieruchomości jest wyodrębniony zarówno organizacyjnie, finansowo, jak i funkcjonalnie, a nowa spółka będzie mogła kontynuować działalność na podstawie przejętych składników majątkowych.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.197.2023.2.MŻA

Fundacja angażuje się w działalność na rzecz rozwoju i popularyzacji sportu, organizując zajęcia sportowe, obozy, zawody oraz sprzedając odzież sportową. Zgodnie z interpretacją: 1. Usługi Fundacji, takie jak treningi ogólnorozwojowe, zajęcia narciarskie, organizacja obozów i półkolonii oraz sprzedaż odzieży sportowej, korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT. 2. Usługi związane z organizacją obozów sportowych, obozów z udziałem w zawodach oraz organizacją zawodów sportowych z wpisowym dla zawodników również podlegają zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT. 3. Organizacja półkolonii dla dzieci i młodzieży przez Fundację korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT. 4. Usługi związane z organizacją obozów o profilu artystycznym są opodatkowane na zasadach szczególnych dla usług turystyki, zgodnie z art. 119 ustawy o VAT, z wyjątkiem usług opieki nad dziećmi, które korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT. 5. Sprzedaż odzieży sportowej przez Fundację może być zwolniona na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, pod warunkiem, że wartość tej sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł w roku podatkowym.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.354.2023.1.AKR

Podatnik nabył samochód osobowy do firmy w lipcu 2020 r., odliczając 50% VAT. Samochód został wprowadzony do środków trwałych i amortyzowany przez 30 miesięcy. Po zakończeniu amortyzacji podatnik wycofał pojazd z działalności na cele prywatne. Następnie, 1 lutego 2023 r., przekazał samochód żonie w formie darowizny. Organ podatkowy uznał, że wycofanie samochodu z działalności gospodarczej na cele prywatne podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, natomiast darowizna na rzecz żony nie podlega opodatkowaniu.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.118.2023.3.DS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla bezalkoholowego koktajlu. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz dodatkowych wyjaśnień Wnioskodawcy, zakwalifikował towar do pozycji CN 2202 "Wody, w tym wody mineralne i gazowane, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane oraz pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, orzechowych i warzywnych, objętych pozycją 2009" i ustalił stawkę podatku VAT na 23%.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.271.2023.1.ID

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie z funduszy unijnych na przebudowę drogi gminnej. Pytanie dotyczyło możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie może obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ przebudowa drogi gminnej jest realizowana w ramach zadań własnych Gminy, która w tym przypadku nie działa jako podatnik VAT. W związku z tym, warunki do odliczenia podatku naliczonego określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT nie są spełnione.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.111.2023.1.JG

Organ podatkowy uznał, że usługa wynajmu pojazdów wraz z kompleksową obsługą serwisową nie stanowi jednej usługi kompleksowej. Elementy tej usługi, takie jak najem pojazdu, serwis, samochód zastępczy, zarządzanie szkodami, assistance, ubezpieczenie oraz wymiana opon, są odrębnymi usługami, które mogą być świadczone niezależnie. Organ stwierdził, że nie istnieje wystarczający związek pomiędzy tymi usługami, aby traktować je jako jedną usługę kompleksową. Dodatkowo organ wskazał, że spółka jest zobowiązana do ewidencjonowania na kasie rejestrującej sprzedaży usług serwisowych, napraw oraz przeglądów technicznych pojazdów, jak również wymiany opon, ponieważ usługi te nie korzystają ze zwolnienia z tego obowiązku. Natomiast pozostałe usługi, takie jak najem pojazdu, assistance, zarządzanie szkodami czy ubezpieczenia, mogą być zwolnione z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej, pod warunkiem spełnienia określonych w przepisach warunków.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.186.2023.4.AS

Wnioskodawca świadczy usługę pośrednictwa, która obejmuje negocjowanie i przygotowywanie umów z klientami, poszukiwanie nowych obszarów oraz klientów do sprzedaży produktów IT, udział w prezentacjach i akcjach marketingowych, nawiązywanie relacji z kontrahentami, a także przygotowywanie ofert i dokumentów przetargowych oraz konsultacje handlowe i techniczne. Celem tej usługi jest przekonanie kontrahentów do zakupu produktów spółki lub firm partnerskich oraz pośrednictwo w zawarciu umowy sprzedaży. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 74.90.12.0 "Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.348.2023.2.ŻR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z świadczeniem usług zarządzania przez Zainteresowanego na rzecz Spółki. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Usługi zarządzania świadczone przez Zainteresowanego na rzecz Spółki podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zainteresowany działa w tym zakresie jako podatnik VAT, ponieważ nie zostały spełnione łącznie wszystkie przesłanki z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, które mogłyby wyłączyć te czynności z opodatkowania. 2. Spółka, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawianych przez Zainteresowanego za świadczenie usług zarządzania, w zakresie, w jakim usługi te są wykorzystywane do wykonywania przez Spółkę czynności opodatkowanych.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.140.2023.3.DS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego w składzie (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował produkt do pozycji CN 2104 "Zupy i buliony i preparaty do nich; złożone przetwory spożywcze, homogenizowane". Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 14 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.229.2023.1.BK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Kalcynowany tlenek magnezu" w kontekście stawki podatku VAT. Wnioskodawca przedstawił szczegółowy opis produktu, wskazując, że jest to substancja pochodzenia naturalnego, niemodyfikowana chemicznie, wytwarzana poprzez kalcynację i mielenie, przeznaczona jako materiał paszowy dla wszystkich grup zwierząt, wykorzystywana jako źródło magnezu oraz bufor. Wnioskodawca figuruje w rejestrze podmiotów paszowych prowadzonym przez Główny Inspektorat Weterynarii. Organ podatkowy uznał, że produkt spełnia definicję paszy/materiału paszowego zawartą w przepisach, w tym w rozporządzeniu 767/2009. Dodatkowo, produkt ten znajduje się w katalogu materiałów paszowych, w sekcji dotyczącej minerałów i ich produktów pochodnych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w odniesieniu do poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.414.2023.2.PRP

Gmina Miejska jest właścicielem działki nr 1, na której znajduje się garaż należący do dzierżawcy oraz fundament budynku będący własnością Gminy. Gmina zamierza sprzedać tę nieruchomość w drodze przetargu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej niezabudowanej działki korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka nie spełnia definicji terenu budowlanego według ustawy. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.447.2023.1.PRP

Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i w ramach swojej działalności wykonuje zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione oraz niepodlegające opodatkowaniu. Realizuje zadania związane ze zbiorowym zaopatrzeniem w wodę oraz oczyszczaniem ścieków, które stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne i bieżące związane z tą działalnością, które są dokumentowane fakturami VAT. Ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub do zwrotu VAT wynikającego z tych faktur. Gmina może zastosować własną metodę ustalania proporcji (prewspółczynnika) odliczenia podatku naliczonego, opartą na ilości dostarczonej wody oraz odprowadzonych ścieków, zamiast metody określonej w rozporządzeniu Ministra Finansów. Taka metoda będzie najlepiej odzwierciedlać specyfikę działalności Gminy w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.336.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) dla usług świadczonych przez Stowarzyszenie prowadzące Bursę szkolną. Stowarzyszenie zadało dwa pytania: 1. Czy usługi związane z pobytem dziecka w Bursie (zakwaterowanie bez wyżywienia), obejmujące również opiekę i wychowawstwo, mogą korzystać ze zwolnienia przedmiotowego z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 30c ustawy o VAT? 2. Czy usługi wynajmu pomieszczenia (stołówki) mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Usługi zakwaterowania w Bursie prowadzonej przez Stowarzyszenie nie korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 30c ustawy, ponieważ Bursa nie jest prowadzona przez żadną szkołę, a każdy wychowanek przebywa w niej na podstawie umowy z rodzicami, a nie ze szkołą. 2. Usługi wynajmu pomieszczenia (stołówki) przez Stowarzyszenie mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, pod warunkiem, że wartość całej sprzedaży Stowarzyszenia (w tym usług zakwaterowania, dotacji, odsprzedaży mediów) nie przekroczy w 2023 r. kwoty 200 tys. zł oraz że Stowarzyszenie nie będzie wykonywać czynności wyłączonych z tego zwolnienia. Organ uznał stanowisko Stowarzyszenia za nieprawidłowe.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.326.2023.1.KK

Gmina realizuje projekt dotyczący odnawialnych źródeł energii, który obejmuje zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych oraz kotłów na pellet na nieruchomościach będących własnością mieszkańców. Finansowanie projektu pochodzi ze środków własnych Gminy oraz z funduszy zewnętrznych, w tym z dofinansowania w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na mocy których mieszkańcy zobowiązani są do uiszczenia na rzecz Gminy wynagrodzenia w wysokości 15% kosztów kwalifikowanych urządzenia oraz pełnej kwoty podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy na rzecz mieszkańców w ramach projektu nie stanowią działalności gospodarczej i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Dodatkowo, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach zakupowych związanych z realizacją projektu.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.289.2023.2.MMA

Komornik sądowy prowadzi postępowanie egzekucyjne przeciwko dłużnej spółce A. z siedzibą w (...), dotyczące nieruchomości gruntowej zabudowanej, oznaczonej jako działka nr 7/2. Na tej nieruchomości znajdują się dwa budynki, które są własnością dłużnej spółki: budynek mieszkalny oraz budynek gospodarczy. Dłużna spółka A. nie prowadzi działalności gospodarczej. W trakcie postępowania egzekucyjnego nie udało się nawiązać kontaktu z organami uprawnionymi do reprezentowania dłużnej spółki, co uniemożliwiło uzyskanie informacji potrzebnych do ustalenia, czy sprzedaż nieruchomości będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT. W związku z tym, dokonując sprzedaży nieruchomości gruntowej w trybie egzekucji, komornik sądowy będzie zobowiązany jako płatnik podatku VAT do obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku VAT na rachunek odpowiedniego urzędu skarbowego z tytułu dokonania dostawy towaru.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.213.2023.1.RK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że transakcja zbycia przedsiębiorstwa prowadzonego przez Towarzystwo Akcyjne (aktualnie w likwidacji) na rzecz innego powszechnego towarzystwa emerytalnego (Przejmujące PTE) nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Towarzystwo zarządzało otwartymi funduszami emerytalnymi B. i C., a w ramach transakcji przekazało Przejmującemu PTE zarządzanie tymi funduszami, w tym kluczowe aktywa, dokumentację oraz prawa i zobowiązania związane z tą działalnością. Organy podatkowe uznały, że przekazanie zorganizowanego zespołu składników materialnych i niematerialnych stanowiło zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu Kodeksu cywilnego, co skutkowało wyłączeniem z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-2.442.7.2023.5.AJG

Organ podatkowy przeanalizował interpretację indywidualną dotyczącą klasyfikacji towaru "(...)" oraz ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług. Stwierdził, że towar ten nie spełnia wymogów, aby uznać go za paszę dla zwierząt domowych, ponieważ zawiera składnik (...), który nie uzyskał autoryzacji jako dodatek paszowy. W związku z tym towar nie może być wprowadzany na rynek jako pasza. Organ sklasyfikował towar w dziale 23 Nomenklatury Scalonej i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 23% w podatku od towarów i usług, a nie 8%, jak pierwotnie wskazano.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.151.2023.3.DS

Wnioskodawca zwrócił się o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla napoju bezalkoholowego zawierającego co najmniej 20% soku owocowego. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2202 Nomenklatury Scalonej, która obejmuje wody, w tym mineralne i gazowane, z dodatkiem cukru lub innego środka słodzącego, a także wody aromatyzowane oraz inne napoje bezalkoholowe. W związku z tym, na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.345.2023.2.SM

Gmina prowadzi działania związane z demontażem, zbieraniem, transportem oraz unieszkodliwieniem odpadów zawierających azbest z nieruchomości należących do mieszkańców. Na ten cel Gmina uzyskuje dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a pozostałe koszty pokrywają mieszkańcy. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w ramach tego zadania nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT, a zatem zarówno otrzymane dofinansowanie, jak i wpłaty mieszkańców nie są objęte opodatkowaniem. Dodatkowo Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.191.2023.2.ID

Wnioskodawca odziedziczył część budynku usługowo-socjalnego po ojcu, który był środkiem trwałym w jego działalności gospodarczej. Po śmierci ojca Wnioskodawca kontynuuje działalność jako zarządca sukcesyjny. Po podziale spadku budynek stanie się wyłączną własnością Wnioskodawcy, który planuje przenieść go do majątku osobistego, gdzie będzie kontynuował wynajem na rzecz podmiotów, działając jako osoba fizyczna będąca czynnym podatnikiem VAT. Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do korekty podatku naliczonego, ponieważ nieruchomość nadal będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, w tym najmu na cele niemieszkalne.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.270.2023.2.DS

Podatniczka prowadzi pracownię protetyki dentystycznej w formie jednoosobowej działalności gospodarczej, korzystając ze zwolnienia z VAT. Realizuje projekt współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie planuje nim zostać. Towary i usługi nabyte w ramach projektu są wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT. W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, podatniczka nie ma możliwości odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego przy realizacji tego projektu.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.345.2023.1.MB

Gmina otrzymała dofinansowanie na realizację projektu, który nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.219.2023.2.RD

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów od B. Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT w Polsce, a także zarejestrowanym do transakcji wewnątrzwspólnotowych. B. również jest czynnym podatnikiem VAT w Polsce i wystawił faktury na dostawy towarów do Spółki z zastosowaniem stawki 23% VAT, mimo że transakcje te stanowiły wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ towary były nabywane do wykonywania czynności opodatkowanych w Rumunii, a gdyby te czynności były realizowane w Polsce, Spółka mogłaby skorzystać z odliczenia. Spółka dysponuje również dokumentami potwierdzającymi związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.218.2023.2.DS

Organ podatkowy wydał wiążącą informację stawkową (WIS) dotyczącą klasyfikacji towaru - produktu w postaci (...) - do kodu CN 2106 Nomenklatury Scalonej oraz ustalił stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 8%. Wniosek podatnika dotyczył ustalenia prawidłowej klasyfikacji towaru w celu określenia właściwej stawki VAT. Organ przeanalizował opis towaru, przepisy prawne oraz Noty Wyjaśniające do Systemu Zharmonizowanego, stwierdzając, że produkt spełnia kryteria dla towarów objętych pozycją CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w zw. z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, zastosowanie ma stawka VAT w wysokości 8%.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.264.2023.2.MB

Spółka jawna początkowo sprzedawała lokale użytkowe, które były opodatkowane stawką VAT 23%. Po zmianie miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego lokale te uzyskały status lokali mieszkalnych, co wiązało się z opodatkowaniem stawką VAT 8%. Spółka pobierała zaliczki od klientki na przyszłą sprzedaż tych lokali, które były opodatkowane stawką 23%. Po uzyskaniu interpretacji indywidualnej, Spółka będzie mogła skorygować faktury zaliczkowe, zmieniając stawkę VAT z 23% na 8% w zakresie, w jakim zaliczki są przyporządkowane do dostawy lokali mieszkalnych.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.267.2023.1.RST

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia, czy usługi magazynowania i składowania towarów świadczone przez Spółkę na rzecz Klienta podlegają opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 28e ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że te usługi nie są usługami związanymi z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT, ponieważ Klient nie ma prawa do korzystania z całości lub części wyraźnie określonej nieruchomości, a magazynowanie towarów stanowi jedynie element kompleksowej usługi logistycznej oferowanej przez Spółkę. W związku z tym, do ustalenia miejsca opodatkowania tych usług zastosowanie ma ogólna zasada określona w art. 28b ustawy o VAT, zgodnie z którą miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą ma siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.245.2023.2.EK

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowych, które są w użytkowaniu wieczystym, na rzecz użytkownika wieczystego. Organ uznał, że ponieważ prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r., a zatem przed wprowadzeniem przepisów, które objęły tę czynność opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług, nie podlega ono opodatkowaniu. Sprzedaż prawa własności nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego stanowi w istocie "przekształcenie" prawa wieczystego użytkowania w prawo własności, co będzie jedynie zmianą tytułu prawnego do nieruchomości, nie wpływając na "władztwo do rzeczy", które użytkownik już posiada. W związku z tym, czynność ta nie kwalifikuje się jako dostawa towarów w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług i nie będzie podlegała opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.264.2023.1.RST

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy spółka A., z siedzibą w Wielkiej Brytanii, prowadząca działalność gospodarczą w Polsce poprzez nabywanie usług składowania i suszenia od polskich dostawców, ma stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski dla celów podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że spółka A. nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Spółka nie posiada własnej infrastruktury technicznej ani personelu w Polsce, korzystając jedynie z usług niezależnych polskich dostawców. Nie sprawuje kontroli nad zasobami personalnymi i technicznymi tych dostawców w sposób porównywalny do kontroli nad własnymi zasobami. W związku z tym, spółka A. nie spełnia warunków do uznania, że posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Dodatkowo, organ potwierdził, że w przypadku uznania, iż spółka A. ma stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, to miejsce to nie będzie uczestniczyć w dostawie towarów, dla których spółka wystawia faktury. Organ stwierdził również, że w takim przypadku spółce A. przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących usługi nabywane w związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych na terytorium Polski.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.359.2023.2.IO

Planowana dostawa nieruchomości, obejmująca działki nr X, Y, Z, A i B, przez komornika sądowego w ramach postępowania egzekucyjnego, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nieruchomość ta została zakwalifikowana jako teren budowlany, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z VAT, które dotyczy dostaw terenów niezabudowanych innych niż budowlane. Komornik sądowy będzie zatem działał jako płatnik podatku VAT w związku z tą transakcją.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.100.2023.4.JJ

Interpretacja dotyczy dostawy domku letniskowego, która obejmuje również usługi transportu i montażu. Organ podatkowy uznał, że mamy do czynienia z świadczeniem kompleksowym, w którym dostawa domku jest elementem dominującym, a usługi transportu i montażu mają charakter pomocniczy. Domek letniskowy został zaklasyfikowany do działu 94 Nomenklatury Scalonej (CN), co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 23%. Organ podatkowy potwierdził, że nie ma podstaw do klasyfikacji tej dostawy według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB), ponieważ nie obejmuje ona dostawy gruntu wraz z budynkiem.

📅 24.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.294.2023.1.WH

Przeniesienie prawa własności działki nr 1 na rzecz Gminy w zamian za odszkodowanie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatna dostawa towarów. Działka nr 2, z której powstała działka nr 1, nie była wykorzystywana do zaspokajania Pana potrzeb osobistych, lecz przeznaczona na działalność gospodarczą, w tym budowę budynku magazynowo-biurowego, który Pan planował wynajmować. W związku z tym, Pan działał jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT. Obowiązek podatkowy z tytułu tej dostawy powstanie w momencie otrzymania przez Pana całości lub części należnego odszkodowania.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.384.2023.1.MSO

Gmina prowadzi inwestycję w odnawialne źródła energii, która obejmuje zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych na budynkach mieszkalnych należących do mieszkańców Gminy. W ramach tej inwestycji Gmina podpisała umowę o dofinansowanie projektu z funduszy zewnętrznych. W związku z realizacją projektu Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na mocy których mieszkańcy zobowiązali się do uiszczenia wynagrodzenia za usługę modernizacji elektroenergetycznej, polegającą na udostępnieniu im instalacji fotowoltaicznych. Organ podatkowy uznał, że świadczenia Gminy na rzecz mieszkańców nie są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT oraz że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.404.2023.1.PRP

Gmina wykonuje zadanie związane z odbiorem, transportem i utylizacją odpadów zawierających azbest z prywatnych posesji mieszkańców. Finansowanie tego zadania pochodzi częściowo z dotacji z WFOŚiGW oraz częściowo z własnych środków gminy. Mieszkańcy nie ponoszą żadnych kosztów związanych z tymi działaniami. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego zadania przez gminę nie stanowi działalności gospodarczej, która podlegałaby opodatkowaniu podatkiem VAT, co oznacza, że gmina nie ma obowiązku odprowadzania podatku należnego od otrzymanej dotacji. Dodatkowo, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.376.2023.1.MWJ

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt pn. "(...)", którego celem jest poprawa infrastruktury wspierającej ożywienie społeczno-gospodarcze doliny (...). Powiat zaznaczył, że wydatki na ten projekt będą dokumentowane fakturami VAT, jednak zakupy związane z realizacją zadania nie będą udostępniane podmiotom trzecim w sposób komercyjny ani odpłatny, a także nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.229.2023.2.AS

Gmina będzie podatnikiem VAT w związku z odpłatną dzierżawą Infrastruktury A dla instytucji kultury oraz Przychodni POZ dla podmiotu leczniczego. Usługi dzierżawy świadczone przez Gminę będą podlegały opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT od wydatków związanych z realizacją inwestycji dotyczących Infrastruktury A i Przychodni POZ, natomiast w odniesieniu do Infrastruktury B, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia VAT.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.254.2023.2.WH

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z prowadzeniem przez osobę fizyczną kursów i szkoleń dotyczących biofunkcjonalnego wykonywania protez dentystycznych. Wnioskodawca planuje rozszerzenie swojej działalności o te kursy i szkolenia. Organ podatkowy ocenił, że usługi szkoleniowe w zakresie biofunkcjonalnego wykonywania protez, które wnioskodawca zamierza oferować protetykom, nie będą mogły korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT. Usługi te nie spełnią wymogów do objęcia zwolnieniem, ponieważ nie będą realizowane w formach i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, wnioskodawca nie uzyskał akredytacji zgodnie z ustawą Prawo oświatowe, a także nie będą w całości finansowane ze środków publicznych. W związku z tym, wnioskodawca będzie zobowiązany do rejestracji jako czynny podatnik VAT w związku z prowadzeniem tych usług szkoleniowych, chyba że wartość jego sprzedaży zwolnionej z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT nie przekroczy 200.000 zł w roku podatkowym.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.320.2023.1.KK

Planowana przez Sprzedającego sprzedaż udziału w nieruchomości na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Sprzedający, podejmując działania zmierzające do zbycia nieruchomości, wykazał aktywność porównywalną do podmiotów zajmujących się profesjonalnie obrotem nieruchomościami, co wskazuje, że jego działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, Sprzedający zostanie uznany za podatnika VAT w odniesieniu do tej transakcji. Dodatkowo, nieruchomość jest terenem budowlanym, co oznacza, że nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT. Wnioskodawca natomiast ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie udziału w nieruchomości. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć tę różnicę w kwocie podatku należnego za następne okresy lub uzyskać jej zwrot na rachunek bankowy.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.301.2023.1.RM

Podatnik otrzymał dofinansowanie na budowę lub modernizację drogi gminnej, która będzie udostępniona nieodpłatnie i nie przyniesie dochodów. Zadał pytanie dotyczące możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizacja inwestycji nie jest działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, lecz wykonywaniem zadań własnych gminy. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.274.2023.1.RD

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, w 2023 roku realizuje projekt pn. „(...)”, który jest współfinansowany ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt ma na celu zaspokojenie potrzeb społecznych i kulturalnych mieszkańców Gminy poprzez przebudowę budynku świetlicy wiejskiej. Po zakończeniu projektu Gmina nie planuje wykorzystywać budynku świetlicy do żadnych czynności odpłatnych. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją tego projektu, ponieważ zmodernizowany środek trwały nie będzie używany do czynności opodatkowanych.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.174.2023.3.MC

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego mleko, wodę oraz inne składniki. Organ podatkowy, po analizie składu i przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, zgodnie z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.293.2023.2.KAK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, ponosi liczne wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej, obejmujących zarówno budowę nowej infrastruktury, jak i modernizację istniejącej. Gmina dysponuje dwoma rodzajami infrastruktury wodociągowej: Infrastrukturą Wodociągową Prywatną, wykorzystywaną wyłącznie do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, oraz Infrastrukturą Wodociągową Mieszaną, która w przeważającej części służy działalności gospodarczej, ale w niewielkim zakresie także działalności niepodlegającej VAT. W odniesieniu do Wydatków Inwestycyjnych związanych z Infrastrukturą Wodociągową Prywatną, Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT. Natomiast w przypadku Wydatków Inwestycyjnych dotyczących Infrastruktury Wodociągowej Mieszanej oraz Wydatków Bieżących, Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do czynności opodatkowanych lub niepodlegających VAT. W tej sytuacji Gmina może zastosować metodę wyliczenia prewspółczynnika opartą na proporcji ilości metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych w stosunku do całkowitej ilości dostarczonej wody (Prewspółczynnik Metrażowy), co będzie bardziej reprezentatywne niż metoda określona w rozporządzeniu.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.167.2023.3.SS

Wnioskodawca świadczy usługi pośrednictwa w rezerwacji przewozów taksówką dla współpracujących taksówkarzy, którzy prowadzą działalność gospodarczą we własnym imieniu. W ramach tej działalności Wnioskodawca zapewnia całodobową obsługę centrali telefonicznej, udostępnia aplikację mobilną do przyjmowania i realizacji zleceń przewozu, a także umożliwia korzystanie z obsługi centrali, sieci komputerowej oraz aplikacji. Dodatkowo przyjmuje zlecenia od klientów i przekazuje je współpracownikom, stosuje ustandaryzowane zasady świadczenia usług oraz prowadzi reklamę i promocję usług oferowanych przez współpracowników. Organ podatkowy uznał, że świadczona usługa ma charakter kompleksowy, w którym pośrednictwo w rezerwacji przewozów taksówką stanowi element zasadniczy, a pozostałe czynności są pomocnicze. W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.197.2023.3.MK

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie specjalistycznego projektowania, obejmującego projektowanie i aranżację wnętrz. W ramach tej działalności stworzyła projekt wnętrza pt. "(...)" dla klienta indywidualnego. Projekt został opracowany samodzielnie przez Wnioskodawczynię, która jest jego twórcą i autorem. Ma on charakter indywidualny i stanowi przejaw działalności twórczej Wnioskodawczyni. Na wykonany projekt udzieliła licencji wyłącznej, za którą otrzymała wynagrodzenie w formie honorarium. Organ podatkowy uznał, że ta usługa podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 63 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.130.2023.4.DK

Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla nadzienia zawierającego określone składniki. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w odniesieniu do poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.237.2023.4.AKA

Interpretacja dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie uznania powtarzających się świadczeń niepieniężnych wykonywanych przez Wspólnika na rzecz Spółki za odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, możliwości skorzystania przez Wspólnika ze zwolnienia podmiotowego określonego w art. 113 ustawy oraz sposobu dokumentowania tych świadczeń. Organ stwierdził, że: 1. Czynności Wspólnika na rzecz Spółki będą stanowiły odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, ponieważ wynagrodzenie Wspólnika nie będzie zaliczane do przychodów wymienionych w art. 12 ust. 1-6 oraz art. 13 ust. 2-9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Wspólnik, będący zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, po wykreśleniu z rejestru podatników VAT czynnych, będzie mógł skorzystać ze zwolnienia podmiotowego od VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, pod warunkiem że wartość sprzedaży z tytułu wykonywanych czynności nie przekroczy 200.000 zł w danym roku podatkowym oraz że nie będzie wykonywał czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy. 3. Organ uznał za nieprawidłowe stanowisko Wspólnika dotyczące dokumentowania powtarzających się świadczeń niepieniężnych. Wspólnik będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT, a w przypadku skorzystania ze zwolnienia podmiotowego - faktury bez VAT na żądanie Spółki.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.253.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowej będącej własnością Skarbu Państwa na rzecz obecnego użytkownika wieczystego, w przypadku gdy prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r. Organ podatkowy uznał, że taka sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Uzasadnił to tym, że ustanowienie prawa użytkowania wieczystego przed 1 maja 2004 r. nie było objęte opodatkowaniem VAT, a sprzedaż nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego do nieruchomości, nie wpływając na faktyczne władztwo nad nią, które użytkownik wieczysty nabył wcześniej. W związku z tym nie dochodzi do ponownej dostawy tego samego towaru, a zatem transakcja nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.306.2023.1.SN

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy do Urzędu Marszałkowskiego na projekt budowy mini boiska oraz montażu urządzeń placu zabaw, który ma być współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. W związku z realizacją tego projektu Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ realizacja projektu dotyczy wykonywania zadań własnych Gminy, które są zwolnione z opodatkowania VAT. W związku z tym warunek wykorzystywania nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych, niezbędny do odliczenia podatku naliczonego, nie zostanie spełniony.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.278.2023.2.AG

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków bieżących oraz inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, stosując prewspółczynnik VAT obliczony na podstawie rzeczywistych danych dotyczących zużycia wody oraz ilości odprowadzonych ścieków z poszczególnych kategorii odbiorców. Metodologia kalkulacji prewspółczynnika VAT przedstawiona przez Gminę jest najbardziej reprezentatywna i adekwatna do specyfiki jej działalności w zakresie wodociągów i kanalizacji.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.318.2023.2.KK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Odpłatne usługi dostarczania wody na rzecz odbiorców zewnętrznych uznano za działalność gospodarczą, która podlega opodatkowaniu VAT. 2. W przypadku wykorzystywania infrastruktury wodociągowej do dostaw wody na rzecz odbiorców wewnętrznych, stwierdzono brak obowiązku naliczenia podatku należnego, co oznacza, że takie dostawy nie podlegają opodatkowaniu VAT. 3. Uznano, że prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągową przysługuje według procentowego udziału wykorzystania tej infrastruktury do czynności opodatkowanych VAT, przy czym prawidłowym kluczem odliczenia jest proporcja ilości metrów sześciennych wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych w stosunku do całkowitej ilości dostarczonej wody.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.450.1247.2020.6.ANJ

Wniosek dotyczył klasyfikacji oraz stawki podatku od towarów i usług dla produktu "(...)", przeznaczonego do zwalczania szkodników w uprawach rolniczych i ogrodniczych. Produkt ten nie zawiera konwencjonalnych substancji aktywnych chemicznych stosowanych w środkach ochrony roślin, lecz zawiera (...) powszechnie używane w rolnictwie oraz tzw. (...). Zgodnie z opinią Ministerstwa Rolnictwa i Rozwoju Wsi, produkt ten kwalifikuje się do niechemicznych metod ochrony roślin. Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że w przypadku braku odesłania w poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług do ustaw o nawozach oraz o środkach ochrony roślin, pozycją tą objęte są nie tylko nawozy i środki ochrony roślin zdefiniowane w tych przepisach, ale także inne środki agrochemiczne i agrobiologiczne, których celem jest ochrona roślin lub wspomaganie ich rozwoju. Produkt będący przedmiotem niniejszej interpretacji wpisuje się w tę kategorię. W związku z powyższym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w odniesieniu do poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.200.2023.1.KM

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu wykonanego z aluminium i stali szlachetnej, który składa się z prowadnicy. Organ podatkowy, po analizie opisu towaru oraz przepisów prawa, zakwalifikował produkt do działu 90 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującego "Przyrządy i aparaturę optyczne, fotograficzne, kinematograficzne, pomiarowe, kontrolne, precyzyjne, medyczne lub chirurgiczne; ich części i akcesoria". W związku z tym organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.198.2023.2.RM

Interpretacja dotyczy kwestii rozpoznania i opodatkowania dostawy z montażem, importu towarów oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w dokumencie celnym. Spółka, będąca producentem i dystrybutorem optycznych soczewek okularowych, które są wyrobami medycznymi, nabywa wyspecjalizowane urządzenia zarówno w kraju, jak i za granicą. Część z tych urządzeń wymaga wsparcia dostawcy w zakresie montażu, który realizują wysoko wykwalifikowani specjaliści delegowani przez dostawcę. Dostawa urządzeń wraz z montażem oraz przeszkoleniem pracowników Spółki w zakresie obsługi tych urządzeń stanowi świadczenie kompleksowe, podlegające opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Spółka zobowiązana jest do opodatkowania zaliczek uiszczanych na poczet dostawy urządzeń na zasadzie odwrotnego obciążenia, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu urządzeń oraz do korekty in minus rozliczenia zapłaconych zaliczek. Koszty montażu urządzeń oraz szkolenia pracowników z obsługi tych urządzeń, poniesione po dostawie do Polski, należy opodatkować jako dostawę z montażem.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.154.2023.3.IH

Wniosek dotyczy dostawy lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w gruncie, udziałem w częściach wspólnych nieruchomości oraz służebnością parkowania. Organ podatkowy uznał, że lokal spełnia warunki do zastosowania 8% stawki VAT, ponieważ jest to samodzielny lokal mieszkalny w budynku mieszkalnym sklasyfikowanym w PKOB w dziale 11, a jego powierzchnia nie przekracza limitów wyłączających z budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. W związku z tym, dostawa tego lokalu wraz z udziałami i służebnością podlega opodatkowaniu 8% stawką VAT.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.277.2023.1.MR

Wnioskodawca, działający jako Spółka, prowadzi działalność gospodarczą obejmującą sprzedaż hurtową i detaliczną żywności, napojów oraz wyrobów tytoniowych. Planuje sprzedaż towarów zarówno firmom, jak i osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, które mają siedzibę lub miejsce zamieszkania poza terytorium Unii Europejskiej. Wysyłka towarów będzie realizowana za pośrednictwem Poczty Polskiej, firm kurierskich lub transportowych. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące możliwości zastosowania stawki 0% VAT dla sprzedaży na rzecz firm i osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, ale mają miejsce prowadzenia działalności lub zamieszkania poza Unią Europejską, gdzie nastąpi wysyłka towarów. Organ podatkowy wskazał, że dokumenty generowane przez Spółkę z systemu teleinformatycznego firmy kurierskiej, zawierające informacje o nadaniu przesyłki i jej doręczeniu, oraz dokumenty CMR z tymi informacjami, nie spełniają wymogów potwierdzających wywóz towarów poza terytorium UE, zgodnie z art. 41 ust. 6a ustawy o VAT. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie mógł zastosować stawki VAT w wysokości 0% dla eksportu towarów na podstawie tych dokumentów.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.300.2023.4.JM

Wnioskodawca prowadzi dwa rodzaje działalności: 1) działalność rolniczą, obejmującą tradycyjne uprawy oraz dział specjalny produkcji rolnej - uprawę roślin ozdobnych, oraz 2) pozarolniczą działalność gospodarczą - handel ziemią ogrodniczą i nawozami. W zakresie działalności rolniczej Wnioskodawca ma status rolnika ryczałtowego. Zadał dwa pytania: 1) Czy jest zwolniony z obowiązku prowadzenia ewidencji dostaw towarów stanowiących produkty rolne na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej? 2) Czy jest zwolniony z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej towarów stanowiących produkty rolne przy użyciu kasy rejestrującej? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w obu kwestiach jest prawidłowe. Jako rolnik ryczałtowy, Wnioskodawca jest zwolniony z obowiązku prowadzenia ewidencji VAT oraz ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej w odniesieniu do sprzedaży produktów rolnych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.309.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia lub zwrotu podatku VAT przez Park Narodowy w związku z realizacją projektu współfinansowanego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, mającego na celu ochronę środowiska. Organ podatkowy uznał, że Park Narodowy nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu VAT, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych przez Park. Działania Parku w ramach projektu mają charakter ochronny i nie są związane ze sprzedażą opodatkowaną. W związku z tym nie zostanie spełniona podstawowa przesłanka do odliczenia podatku naliczonego, jaką jest związek nabywanych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.275.2023.1.RD

Gmina, korzystając ze środków europejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, realizuje zadanie polegające na budowie infrastruktury rekreacyjnej, obejmującej trzy obiekty rekreacyjne. Obiekty te będą ogólnodostępne i nie będą wiązały się z pobieraniem opłat od użytkowników. Inwestycja ma miejsce na obszarze o szczególnym znaczeniu dla zaspokajania potrzeb społecznych, kulturalnych i rekreacyjnych. Gmina zwraca się z pytaniem o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach od wykonawców tej inwestycji. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe, wskazując, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte w związku z realizacją tej inwestycji nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.282.2023.1.AP

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Złożyła wniosek o dofinansowanie inwestycji pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Realizowane zadanie stanowi zadanie własne gminy i nie będzie służyło do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do ubiegania się o zwrot VAT od wydatków poniesionych na tę inwestycję.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.202.2023.4.JK

Interpretacja dotyczy obowiązków podatkowych związanych z prowadzeniem przez Panią działalności agroturystycznej, obejmującej wynajem pokoi gościnnych oraz świadczenie usług wyżywienia dla osób wypoczywających. Organ uznał, że: 1. Pani stanowisko jest nieprawidłowe w kwestii braku obowiązku wystawienia rachunku lub faktury za wynajem pokoju lub wynajem pokoju z wyżywieniem na rzecz osób fizycznych. Pani będzie zobowiązana do wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż tych usług na żądanie klientów. 2. Pani stanowisko jest prawidłowe w zakresie obowiązku rejestracji jako czynny podatnik VAT UE oraz składania deklaracji VAT-9M za okres, w którym miało miejsce import usług, w przypadku korzystania z portali rezerwacyjnych z siedzibą w państwach Unii Europejskiej.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.336.2023.4.NW

Wnioskodawca jest właścicielem nieruchomości gruntowej nabytej w drodze darowizny od rodziców. Nieruchomość ta była wykorzystywana przez Wnioskodawcę wyłącznie do upraw rolnych na własny użytek. W bieżącym roku Wnioskodawca podzielił działkę na pięć części, z czego dwie darował synowi, a pozostałe trzy zamierza sprzedać. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Poza podziałem działki i ustanowieniem odrębnych ksiąg wieczystych, Wnioskodawca nie podjął żadnych działań mających na celu uatrakcyjnienie sprzedawanych działek. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w działkach o numerach (...) nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a czynności te mieszczą się w zakresie zwykłego zarządzania jego majątkiem prywatnym.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.134.2023.6.JSU

Interpretacja dotyczy darowizny przedsiębiorstwa prowadzonego w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej przez jednego z rodziców (darczyńcę) na rzecz trójki jego dzieci, które planują kontynuować działalność gospodarczą w nowoutworzonej spółce cywilnej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Darowizna przedsiębiorstwa na rzecz obdarowanych, którzy zamierzają kontynuować działalność gospodarczą jako wspólnicy spółki cywilnej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ przedmiotem transakcji jest przedsiębiorstwo. 2. Spółka cywilna nie będzie zobowiązana do korekty podatku odliczonego przez darczyńcę przed dokonaniem darowizny przedsiębiorstwa. 3. Darczyńca nie ma obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego, który został odliczony przed dokonaniem darowizny przedsiębiorstwa.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.307.2023.2.MB

Powiat (...) złożył wniosek o dofinansowanie inwestycji drogowej z funduszy unijnych. Działając jako władza publiczna, a nie jako podatnik VAT, Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z tą inwestycją. Inwestycja ta stanowi zadanie własne Powiatu i nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził brak prawa Powiatu do odliczenia VAT w związku z tą inwestycją, zgodnie z art. 15 ust. 6 oraz art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.277.2023.1.GK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, w 2023 roku zrealizowała inwestycję polegającą na budowie ogólnodostępnego obiektu sportowo-rekreacyjnego, finansowaną ze środków budżetu Unii Europejskiej. Gmina wystąpiła z zapytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ inwestycja została zrealizowana w ramach zadań własnych gminy, nałożonych przez odrębne przepisy prawa, a obiekt będzie ogólnodostępny dla mieszkańców, którzy będą mogli z niego korzystać nieodpłatnie. W związku z tym wydatki na tę inwestycję nie są związane z wykonywaniem przez Gminę czynności opodatkowanych w ramach działalności gospodarczej, co stanowi warunek konieczny do odliczenia podatku naliczonego.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.177.2023.2.RD

Spółka prowadzi działalność gospodarczą w modelu logistycznym zwanym dropshippingiem. Wyszukuje towary oferowane przez sprzedawców na serwisach aukcyjnych, modyfikuje ich oferty i prezentuje na własnych stronach internetowych. Klienci składają zamówienia na te towary za pośrednictwem stron Spółki. Następnie Spółka dokonuje zakupu wybranych towarów od sprzedawców z krajów trzecich, głównie z Chin, przekazując dane klientów jako adresatów wysyłki. Towary są wysyłane bezpośrednio od sprzedawców do klientów Spółki. Organ uznał, że transakcja realizowana przez Spółkę to odpłatna dostawa towarów, a nie usługa pośrednictwa. Spółka przenosi na klientów prawo do rozporządzania towarami jak właściciel, a jej działania nie są celem samym w sobie dla klientów, lecz służą realizacji dostawy konkretnych produktów. W związku z tym Spółka nie jest podatnikiem ułatwiającym sprzedaż na odległość towarów importowanych w rozumieniu art. 7a ustawy o VAT. Miejsce opodatkowania transakcji dostawy towarów dokonanej przez Spółkę na rzecz klientów indywidualnych z miejscem zamieszkania w Polsce nie będzie terytorium Polski, lecz terytorium państwa trzeciego, z którego towary są wysyłane. Spółka nie jest zarejestrowana do procedury IOSS, a obowiązek rozliczenia VAT z tytułu importu towarów spoczywa na klientach. Spółka nie będzie zobowiązana do ewidencjonowania tych transakcji przy użyciu kasy rejestrującej, ponieważ miejscem świadczenia (opodatkowania) nie jest terytorium Polski. Na żądanie klientów Spółka może wystawić im faktury, nie podając stawki VAT, z adnotacją "NP".

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.238.2023.2.AR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Ponadto, dostarcza wodę i odbiera ścieki w jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną. Uznaje, że świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Natomiast w przypadku wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie ma obowiązku naliczania podatku należnego. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, obliczonego według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Klucz odliczenia zostanie ustalony na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych oraz ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych w stosunku do ogólnej liczby metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.91.2023.3.JJ

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) wnioskodawcy, który ubiegał się o klasyfikację świadczenia kompleksowego związanego z budową domowego centrum multimedialnego. Organ uznał, że w tej sprawie mamy do czynienia z zespołem odrębnych świadczeń, obejmujących zarówno usługi, jak i dostawy towarów, które powinny być klasyfikowane oddzielnie. Zgodnie z przepisami, WIS może dotyczyć jedynie klasyfikacji pojedynczego towaru lub usługi, albo towarów lub usług, które razem tworzą jedną czynność opodatkowaną jednolitą stawką. W związku z tym, że wniosek dotyczył kilku odrębnych usług i towarów, a nie jednego świadczenia kompleksowego, organ odmówił wydania WIS.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.366.2023.1.MB

Województwo (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Planuje ubiegać się o dofinansowanie z funduszy unijnych na realizację projektu pn. (...), którego celem jest zwiększenie konkurencyjności oraz pozycji (...) przedsiębiorców na rynku krajowym i zagranicznym, a także intensyfikacja nawiązywania nowych kontaktów biznesowych. W ramach projektu przewidziane są m.in. wyjazdy na targi krajowe i zagraniczne z udziałem małych i średnich przedsiębiorstw (MSP). Faktury związane z realizacją projektu będą wystawiane na Województwo (...), a odbiorcą tych faktur będzie A. Województwo (...) nie osiągnie przychodów z realizacji projektu, a nabywane towary i usługi nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. W związku z tym Województwo (...) nie będzie miało prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących zakupy związane z realizacją projektu.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.338.2023.2.MBN

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, który realizuje projekt montażu paneli fotowoltaicznych na Oczyszczalni Ścieków oraz Stacji Uzdatniania Wody. Zainstalowane urządzenia będą wykorzystywane w działalności gospodarczej Gminy, obejmującej odpłatne świadczenie usług dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków, które są czynnościami opodatkowanymi VAT. Gmina ma możliwość dokładnego określenia prewspółczynnika metrażowego dla infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, co polega na ustaleniu procentowego udziału metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odebranych od podmiotów zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odebranych. Organ uznał, że zastosowanie przez Gminę tej metody jest prawidłowe, ponieważ spełnia warunki określone w art. 86 ust. 2b ustawy o VAT, zapewniając odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność gospodarczą oraz obiektywnie odzwierciedlając część wydatków związanych z działalnością gospodarczą i innymi celami.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.154.2023.3.IKR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla napoju bezalkoholowego zawierającego co najmniej 20% soku owocowego. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do pozycji CN 2202 Nomenklatury Scalonej. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzenia Ministra Finansów, jego dostawa podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ przytoczył odpowiednie przepisy prawne oraz uzasadnił swoją decyzję.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.572.2018.11.KO

Interpretacja dotyczy obowiązku wystawienia faktury VAT przez spółkę w związku z otrzymywaniem płatności na dofinansowanie projektu badawczo-rozwojowego. Spółka zawarła umowę konsorcjum z jednostką naukową w celu realizacji projektu, który jest współfinansowany przez Narodowe Centrum Badań i Rozwoju (NCBiR). Otrzymywane przez spółkę dofinansowanie ma na celu pokrycie kosztów realizacji projektu, jednak spółka nie świadczy w zamian żadnych usług na rzecz NCBiR ani jednostki naukowej. Organ podatkowy uznał, że spółka nie ma obowiązku wystawiania faktur VAT za otrzymywane płatności, ponieważ nie stanowią one wynagrodzenia za usługi podlegające opodatkowaniu VAT.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.394.2023.1.AJB

Gmina realizuje inwestycję pod nazwą "..." mającą na celu modernizację oczyszczalni ścieków. Po zakończeniu inwestycji infrastruktura zostanie nieodpłatnie przekazana Zakładowi Wodociągów i Kanalizacji, który będzie świadczyć usługi zarówno dla odbiorców zewnętrznych (działalność gospodarcza), jak i dla innych jednostek gminnych (działalność niegospodarcza). Gmina nie będzie mogła przypisać wydatków na inwestycję wyłącznie do działalności gospodarczej. W związku z tym, Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych z inwestycją, stosując prewspółczynnik obliczony dla Zakładu Wodociągów i Kanalizacji zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.231.2023.2.IG

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje w latach 2021-2030 projekt zintegrowany pn. "(...)", który jest dofinansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt realizowany jest we współpracy z innymi podmiotami i ma na celu wdrożenie Regionalnego Planu Działań dla Klimatu i Energii dla województwa (...). Powiat, jako organ władzy publicznej, ponosi wydatki związane z realizacją projektu, obejmujące m.in. koszty osobowe pracowników, delegacje, materiały edukacyjne i promocyjne oraz ekspertyzy. Powiat nie wykorzystuje nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a otrzymane dofinansowanie nie jest zapłatą za dostawę towarów ani świadczenie usług. W związku z tym powiat nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.110.2023.4.WK

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na produkcji i sprzedaży gotowych posiłków, w tym sałatek, które są dostarczane do klientów pod wskazany adres. Nie dysponuje stacjonarnymi punktami sprzedaży, co uniemożliwia klientom osobisty odbiór produktów. Dostawa sałatki wraz z usługą transportu do klienta stanowi jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest dostawa towaru (sałatki), a usługa transportu ma charakter pomocniczy. Sałatka została sklasyfikowana w dziale 16 Nomenklatury Scalonej (CN), a jej dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.238.2023.4.AWY

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w następujących kwestiach: 1. uznania powtarzających się świadczeń niepieniężnych wykonywanych przez Wspólników na rzecz Spółki za odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, 2. możliwości skorzystania przez Wspólników ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ustawy o VAT, 3. sposobu dokumentowania powtarzających się świadczeń niepieniężnych realizowanych przez Wspólników, 4. prawa do odliczenia VAT wynikającego z faktur wystawionych przez Wspólników. Organ stwierdził, że: 1. Czynności wykonywane przez Wspólników na rzecz Spółki będą traktowane jako odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. 2. Wspólnik, który nigdy nie był zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, pod warunkiem, że wartość jego sprzedaży nie przekroczy 200.000 zł w roku podatkowym. 3. Wspólnik, który był zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, po wykreśleniu z rejestru, również może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, o ile spełni warunki określone w art. 113 ust. 11 ustawy. 4. Organ uznał za nieprawidłowe stanowisko Wnioskodawcy dotyczące dokumentowania powtarzających się świadczeń niepieniężnych. Wspólnicy są zobowiązani do wystawienia faktury VAT, a w przypadku skorzystania ze zwolnienia podmiotowego - faktury bez VAT na żądanie Spółki. 5. Organ zaakceptował stanowisko Wnioskodawcy, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktur wystawionych przez Wspólników w związku z realizacją powtarzających się świadczeń niepieniężnych, pod warunkiem, że Spółka wykorzystuje te usługi do czynności opodatkowanych.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.259.2023.3.PS

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) darowizn, które Fundacja otrzymuje na organizację konferencji naukowych, oraz konieczności stosowania prewspółczynnika w związku z tymi darowiznami. Organ uznał, że: 1. Darowizny przeznaczone przez Fundację na organizację konkretnego wydarzenia, otrzymywane od krajowych i zagranicznych organizacji, podlegają opodatkowaniu VAT. Mają one bezpośredni wpływ na cenę usług świadczonych przez Fundację w zakresie organizacji konferencji naukowych i stanowią część podstawy opodatkowania. 2. W przypadku darowizn otrzymywanych od zagranicznych lub krajowych organizacji Fundacja nie jest zobowiązana do stosowania prewspółczynnika, czyli metody odliczenia VAT, o której mowa w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, ponieważ towary i usługi nabywane przez Fundację w związku z organizacją konferencji naukowych są wykorzystywane wyłącznie do celów jej działalności gospodarczej.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.255.2023.1.AP

Gmina (...) realizuje projekt „(...)", który polega na budowie placu zabaw dla dzieci na gruncie stanowiącym jej własność. Projekt jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Gmina nie będzie pobierać opłat za korzystanie z placu zabaw, a efekty realizacji zadania nie będą wykorzystywane w działalności podlegającej opodatkowaniu. Gmina poniesie koszty związane z przygotowaniem dokumentacji projektowo-kosztorysowej, robotami budowlanymi oraz nadzorem inwestorskim, a także koszty bieżącego utrzymania placu zabaw. Gmina pyta o prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur związanych z tą inwestycją, ponieważ działania Gminy w zakresie kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych, są jej zadaniami własnymi. W tym przypadku Gmina działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT wykonujący czynności opodatkowane.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.269.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako użytkownik wieczysty działki nr 1, planuje jej zamianę na nieruchomości będące własnością Gminy Miasta (...). W związku z tym, wnioskodawca będzie zobowiązany do dopłaty różnicy wartości zamienianych nieruchomości. Zadał pytanie, czy wartość użytkowania wieczystego działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, czy też korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że zamiana nieruchomości stanowi odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu VAT. Działka nr 1 była objęta decyzją o warunkach zabudowy oraz pozwoleniem na budowę, co kwalifikuje ją jako teren budowlany, a nie teren niezabudowany, który mógłby korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, nabycie prawa użytkowania wieczystego tej działki nie było opodatkowane VAT, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W rezultacie, dostawa prawa użytkowania wieczystego działki nr 1 w ramach transakcji zamiany będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.267.2023.1.EK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje inwestycję w poprawę infrastruktury drogowej, która będzie finansowana z jej własnych środków oraz z dofinansowania unijnego. Gmina zwraca się z pytaniem o możliwość odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizacja inwestycji dotyczy zadań własnych Gminy wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. Infrastruktura powstała w ramach tej inwestycji będzie ogólnodostępna i nie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, warunki do odliczenia podatku naliczonego nie będą spełnione.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.406.2023.1.NW

Ochotnicza Straż Pożarna w (...) złożyła wniosek o dofinansowanie zadania pn.: „(...)". Dofinansowanie pokrywa 100% całkowitych kosztów realizacji zadania. OSP nie będzie pobierać opłat za korzystanie z nowego sprzętu ani osiągać dochodów, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT. OSP nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT. Organ podatkowy uznał, że OSP nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z zakupami realizowanymi w ramach zadania, ani do zwrotu tego podatku, ponieważ nie jest czynnym podatnikiem VAT, a zakupy te nie będą związane z działalnością opodatkowaną.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.117.2023.3.IKR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla bezalkoholowego koktajlu. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada cechy charakterystyczne dla towarów wymienionych w pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN), czyli "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ea pkt 1 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.202.2023.1.DS

Wnioskodawca to polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, będąca czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Spółka współpracuje z podmiotami, które oferują osobom fizycznym różnorodne towary i usługi, umożliwiając im zakupy z odroczonym terminem płatności. W ramach tej współpracy Wnioskodawca świadczy usługi wspierające sprzedaż Partnerów, mające na celu uatrakcyjnienie ich oferty. Wnioskodawca zapewnia Nabywcom możliwość płatności za towary lub usługi w ratach. Oferuje Partnerom trzy modele rozliczeń, które różnią się sposobem przekazywania należności oraz podziałem ryzyka niewypłacalności Nabywców. Bez względu na wybrany model, Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie od Partnerów za świadczone usługi. Organ podatkowy potwierdza, że usługi te podlegają opodatkowaniu VAT i nie korzystają ze zwolnienia. Podstawą opodatkowania jest wynagrodzenie należne Wnioskodawcy od Partnerów. Obowiązek podatkowy powstaje co miesiąc, w odniesieniu do części wynagrodzenia przypadającej na dany miesiąc, a Wnioskodawca zobowiązany jest do wystawiania faktur do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym usługa została wykonana.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.312.2023.1.AR

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziału w nieruchomości przez osobę fizyczną na rzecz spółki z o.o. Organ podatkowy uznał, że ta transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a zatem nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku. Wnioskodawca, czyli spółka z o.o., ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż udziału. W sytuacji, gdy kwota podatku naliczonego przewyższa kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub wystąpić o zwrot nadwyżki na rachunek bankowy.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.225.2023.1.JO

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT w deklaracji JPK VAT, mimo że sprzedawca nie zaakceptował noty korygującej dotyczącej błędnego NIP-u nabywcy. Oddział w Polsce, jako czynny podatnik VAT, świadczy usługi wspomagające transport lotniczy, w ramach których dokonuje zakupu usług leasingowych. Na fakturach firma leasingowa użyła błędnego numeru NIP Oddziału. Oddział wysłał do firmy leasingowej noty korygujące, jednak firma nie odesłała podpisanych dokumentów. Mimo braku potwierdzenia not korygujących, Oddział odlicza podatek VAT z tych faktur w deklaracji JPK VAT. Organ podatkowy uznał, że Oddział ma prawo do odliczenia podatku VAT z tych faktur, mimo braku podpisanych not korygujących, ponieważ błędny numer NIP na fakturze nie wpływa na wysokość zobowiązania podatkowego, a faktura dokumentuje rzeczywiste zdarzenie gospodarcze.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.176.2023.3.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla sprzedaży terenu niezabudowanego. Organ podatkowy uznał, że teren ten spełnia definicję terenu budowlanego zawartą w ustawie o VAT, co oznacza, że jego sprzedaż podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.220.2023.1.ASZ

Planowana przez Sprzedającego sprzedaż udziału w nieruchomości (działce nr x) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Sprzedający, podejmując określone działania związane ze sprzedażą udziału, wykazuje aktywność porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami, co skutkuje uznaniem go za podatnika VAT w rozumieniu ustawy. Po nabyciu udziału w nieruchomości, Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej tę transakcję. W sytuacji, gdy kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.319.2023.2.AB

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości, obejmująca budynki, budowle oraz grunt, powinna być klasyfikowana jako dostawa towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Sprzedaż ta nie będzie traktowana jako sprzedaż przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Budynki i budowle wchodzące w skład nieruchomości zostały oddane do użytkowania ponad 2 lata przed planowaną transakcją, a Sprzedający nie przeprowadzał w nich istotnych ulepszeń. W związku z tym, dostawa tych obiektów może być objęta zwolnieniem z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Niemniej jednak, Sprzedający i Kupujący zamierzają zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie tej dostawy VAT. Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia VAT z tytułu tej transakcji, pod warunkiem, że jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i wykorzystuje nabytą nieruchomość do wykonywania czynności opodatkowanych. Dodatkowo, wypłata przez Kupującego na rzecz Sprzedającego dodatkowych wynagrodzeń, uzależnionych od uzyskania określonych decyzji lub ziszczenia się określonych okoliczności, będzie częścią podstawy opodatkowania VAT transakcji i powinna być odpowiednio udokumentowana.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.386.2023.1.PRP

Gmina ... złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą braku możliwości odzyskania podatku VAT w związku z realizacją projektu ekologicznego. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tym projektem, ponieważ efekty realizacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.159.2023.3.IKR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla batonu zawierającego kakao. Organ podatkowy, analizując skład produktu oraz jego klasyfikację w Nomenklaturze Scalonej (CN), uznał, że baton ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Zgodnie z oceną, towar spełnia kryteria dla produktów objętych działem 18 CN, który obejmuje kakao i jego przetwory. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, stosuje się stawkę 23% VAT.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.181.2023.2.AA

Interpretacja dotyczy oceny możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT do usług świadczonych przez podatnika w zakresie kształcenia dzieci w przedszkolach oraz organizacji półkolonii, kolonii i obozów dla dzieci i młodzieży. Organ stwierdził, że: 1. Usługi świadczone przez podatnika w przedszkolach, dotyczące prowadzenia zajęć tanecznych, nie kwalifikują się do zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lub art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ podatnik nie jest jednostką objętą systemem oświaty ani nie prowadzi nauczania prywatnego w rozumieniu tych przepisów. 2. Usługi organizacji półkolonii przez podatnika kwalifikują się do zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT, w zakresie usług opieki nad dziećmi i młodzieżą, pod warunkiem że będą one organizowane zgodnie z przepisami o systemie oświaty. 3. Usługi organizacji kolonii i obozów przez podatnika podlegają opodatkowaniu według szczególnej procedury określonej w art. 119 ustawy o VAT, jako usługi turystyki. Jedynie w zakresie usług opieki nad dziećmi i młodzieżą, świadczonych w ramach tych usług, może mieć zastosowanie zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest częściowo nieprawidłowe.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.186.2023.3.GB

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji świadczenia kompleksowego, które obejmuje dostawę budynku mieszkalnego wielorodzinnego wraz z przynależną infrastrukturą, gruntem oraz dokumentacją projektową, według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że wskazane świadczenie kompleksowe stanowi dostawę towaru, którym jest budynek mieszkalny wielorodzinny sklasyfikowany w dziale 11 PKOB, wraz z gruntem oraz przynależną infrastrukturą i dokumentacją projektową. Całość tego świadczenia kompleksowego podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 i ust. 12 pkt 1 w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.324.2023.1.MJ

Gmina planuje budowę indywidualnej oczyszczalni ścieków dla placówki szkolnej i przedszkolnej w ramach projektu dofinansowanego z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT od nabycia towarów i usług związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Infrastruktura powstała w ramach tego zadania stanie się mieniem komunalnym Gminy, która nie będzie generować dochodów z jej wykorzystania.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.192.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla linijki do pomiaru kątów i kształtów, klasyfikowanej w dziale 90 Nomenklatury Scalonej (CN). Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o VAT nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku dla towarów sklasyfikowanych w dziale 90 CN.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.333.2023.2.KW

Spółka A, będąca czynnym podatnikiem VAT, planuje sprzedaż prawa użytkowania wieczystego działek nr 1 i 3, na których znajdują się budynki: biurowy, produkcyjno-magazynowy oraz część budynku hali produkcyjnej. Budynki te były wykorzystywane przez Spółkę A w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Zgodnie z ustawą o VAT, dostawa tych nieruchomości będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynków minęło więcej niż 2 lata. Spółka A oraz kupujący, również czynni podatnicy VAT, mogą jednak zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie tej dostawy na zasadach ogólnych, składając odpowiednie oświadczenie w akcie notarialnym. W przypadku opodatkowania transakcji, kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury wystawionej przez Spółkę A.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.152.2023.3.DK

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla napoju bezalkoholowego zawierającego co najmniej 20% soku owocowego. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował towar do pozycji CN 2202 Nomenklatury Scalonej. Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.167.2023.2.AJ

Wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje udzielenie licencji na użytkowanie Systemu (świadczenie główne) oraz usługę podłączenia urządzeń, które mogą być zarówno wyrobami medycznymi, jak i nie. Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie tworzenia oprogramowania medycznego, w tym Systemu, który jest klasyfikowany jako wyrób medyczny. Sprzedaż, dostawa i wdrożenie Systemu odbywa się wraz z udzieleniem licencji. Usługa podłączenia urządzeń do Systemu jest realizowana oddzielnie, na podstawie zamówienia, w związku z zakupem nowego sprzętu przez klienta. Wnioskodawca twierdzi, że udzielenie licencji na użytkowanie Systemu stanowi świadczenie główne, a usługa podłączenia jest świadczeniem pomocniczym, co uzasadnia zastosowanie stawki 8% VAT do całego świadczenia kompleksowego. Organ podatkowy odmówił jednak wydania wiążącej informacji stawkowej, uznając, że w analizowanej sytuacji mamy do czynienia z dwiema odrębnymi czynnościami, które powinny być opodatkowane osobno.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.137.2023.4.IKR

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru - "(...) nadzienie (...)". Organ podatkowy sklasyfikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Podstawą tej decyzji są przepisy art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.225.2023.2.ID

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą i uczestniczy w programie dofinansowania instalacji OZE w swoim domu. Zadaje pytanie dotyczące możliwości odliczenia VAT od wydatków poniesionych na cele socjalno-bytowe w swoim domu, które nie są związane z prowadzoną działalnością. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, wskazując, że nie ma możliwości odliczenia VAT od wydatków na instalację OZE w domu przeznaczonym na cele socjalno-bytowe, ponieważ nie są one związane z jego działalnością gospodarczą.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.220.2023.3.MSM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla piwa bezalkoholowego. Organ podatkowy, po przeprowadzeniu analizy, zakwalifikował ten towar do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że spełnia on warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego obniżonych stawek VAT w 2023 roku.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.368.2023.1.ESZ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt pn. (...) w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Wykonanie tego projektu mieści się w działalności publicznoprawnej, w której Gmina nie działa jako podatnik VAT. Celem projektu jest poprawa warunków korzystania z infrastruktury rekreacyjnej i kulturowej dla lokalnej społeczności. Towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od zakupów związanych z realizacją tego projektu.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.324.2023.2.MN

Transakcja sprzedaży nieruchomości, obejmująca działki nr 2 oraz nr 1 zabudowane budowlami, dokonana przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, jednocześnie korzystając ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Wnioskodawca ma możliwość rezygnacji z tego zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów. Dodatkowo, jako czynny podatnik VAT, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż nieruchomości. W sytuacji, gdy kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego za kolejne okresy lub do ubiegania się o zwrot różnicy na swoje konto bankowe.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.367.2023.1.DP

Gmina (...) pozyskuje środki na realizację projektu pn. „(...)", który jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Projekt obejmuje budowę placu zabaw w miejscowości A, który będzie ogólnodostępny dla mieszkańców A oraz okolicznych miejscowości. Gmina, jako podatnik VAT, pyta o możliwość obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub o prawo do zwrotu różnicy podatku VAT w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z budową placu zabaw, ponieważ obiekt ten nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych, a jego funkcja ograniczy się do zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty, co stanowi realizację zadań własnych Gminy. Gmina nie będzie pobierała żadnych opłat za korzystanie z placu zabaw.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.366.2023.1.DP

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i zamierza przeprowadzić inwestycję polegającą na przebudowie budynku użyteczności publicznej (świetlicy) oraz jego wyposażeniu. Po przebudowie obiekt będzie ogólnodostępny dla mieszkańców miejscowości A i nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.309.2023.1.GK

Gmina, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację inwestycji polegającej na wyłożeniu placu kostką polbrukową oraz montażu kontenerowej świetlicy wiejskiej wraz z niezbędną infrastrukturą. Inwestycja ma być współfinansowana ze środków Unii Europejskiej. Po jej zakończeniu świetlica będzie służyć do realizacji zadań własnych Gminy, w tym zaspokajania potrzeb społeczności lokalnej. Będzie udostępniana nieodpłatnie dla mieszkańców, a Gmina nie planuje wykorzystywać jej do działalności opodatkowanej VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego VAT od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ Gmina nie będzie działała jako podatnik VAT, a poniesione wydatki będą związane z działalnością niezwiązaną z działalnością gospodarczą Gminy.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.294.2023.1.MR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, zrealizowała lub zrealizuje inwestycje w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną. Następnie udostępnia tę infrastrukturę spółce komunalnej, której jest właścicielem, na podstawie umowy cywilnoprawnej (umowy przesyłu), świadcząc na jej rzecz odpłatne usługi przesyłu wody i ścieków. Organ podatkowy uznał, że: 1) Usługi przesyłu wody i ścieków świadczone przez Gminę na rzecz spółki komunalnej podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzystają ze zwolnienia od tego podatku. 2) Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację inwestycji w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.287.2023.2.PS

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków. Realizuje inwestycję pn. "(...)", finansowaną z Rządowego Funduszu Polski Ład, która obejmuje trzy zadania: A, B i C. Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z zadaniem A, ponieważ te wydatki będą przeznaczone wyłącznie na działalność opodatkowaną. W odniesieniu do zadań B i C, gdzie wydatki będą dotyczyć zarówno działalności opodatkowanej, jak i nieopodatkowanej, Gmina będzie mogła odliczać podatek VAT naliczony, stosując prewspółczynnik metrażowy. Prewspółczynnik ten będzie oparty na udziale dostarczonej wody oraz odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych w stosunku do całkowitych dostaw i odbioru. Taka metoda najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności Gminy.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.275.2023.2.DP

Gmina realizuje projekt polegający na montażu instalacji wykorzystujących odnawialne źródła energii, takich jak panele fotowoltaiczne, pompy ciepła oraz instalacje solarne, na budynkach użyteczności publicznej będących jej własnością. Projekt jest współfinansowany ze środków zewnętrznych. Gmina ma wątpliwości dotyczące opodatkowania dotacji na realizację projektu oraz możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z montażem instalacji. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Kwota dotacji przeznaczona na zakup i montaż instalacji w budynkach użyteczności publicznej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT przez Gminę. 2. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu w budynkach wykorzystywanych wyłącznie do działalności niepodlegającej VAT, takich jak edukacja i kultura. 3. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu w budynkach wykorzystywanych zarówno do działalności niepodlegającej VAT, jak i do działalności gospodarczej (wynajem okazjonalny), przy zastosowaniu prewspółczynnika obliczonego odrębnie dla każdej jednostki organizacyjnej Gminy.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.256.2023.1.KM

Gmina zrealizowała projekt budowy trzech miejsc rekreacji, obejmujących stacje naprawy rowerów, ławki oraz stojaki, a także oświetlenia ulicznego, w ramach swojej działalności statutowej. Efekty tego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych ani zwolnionych z podatku VAT. Gmina nie ma możliwości odzyskania ani odliczenia podatku VAT poniesionego w związku z tym projektem, ponieważ nie jest on związany z jej działalnością gospodarczą, lecz dotyczy realizacji zadań własnych gminy. Stanowisko Gminy, że nie może odzyskać ani odliczyć podatku VAT w tym przypadku, jest prawidłowe.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.323.2023.2.MN

Analiza przedstawionej interpretacji indywidualnej wskazuje na następujące kwestie: 1. Sprzedaż nieruchomości (działki nr 3) przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia wynikającego z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 tej ustawy. 2. Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury wystawionej przez Sprzedającego, dokumentującej sprzedaż nieruchomości. W szczególności, jeśli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższa kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego o tę różnicę w następnych okresach lub ubiegać się o zwrot różnicy na rachunek bankowy, pod warunkiem skutecznej rezygnacji zarówno Sprzedającego, jak i Wnioskodawcy ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, tj. spełnienia warunków określonych w art. 43 ust. 10 i 11 tej ustawy.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.313.2023.2.PS

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostarczania wody mieszkańcom, przedsiębiorcom oraz innym instytucjom spoza scentralizowanej struktury organizacyjnej Gminy (Odbiorcy zewnętrzni). Woda dostarczana jest także w ramach struktury Gminy, tj. do scentralizowanych jednostek organizacyjnych oraz na potrzeby własne Gminy. Gmina ponosiła i będzie ponosić wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową, w tym z inwestycją pn. "(...)", która jest wykorzystywana w działalności Zakładu odpowiedzialnego za dostarczanie wody. Ta infrastruktura jest w przeważającej części używana do działalności gospodarczej Gminy opodatkowanej VAT, polegającej na odpłatnym świadczeniu usług dostarczania wody do Odbiorców zewnętrznych. Jednak w marginalnej części infrastruktura ta będzie również wykorzystywana do dostarczania wody Odbiorcom wewnętrznym. Gmina rozważa odliczanie VAT naliczonego na fakturach dokumentujących wydatki mieszane, opierając się na prewspółczynniku kalkulowanym na podstawie udziału dostarczonej wody w metrach sześciennych do Odbiorców zewnętrznych w całkowitej dostarczonej wodzie w metrach sześciennych (tzw. prewspółczynnik metrażowy).

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.393.2023.1.MG

Gmina prowadzi inwestycję w odnawialne źródła energii, polegającą na zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach mieszkalnych będących własnością mieszkańców. W tym celu Gmina zawarła umowę o dofinansowanie z Regionalnego Programu Operacyjnego. Ponadto, Gmina podpisała umowy z mieszkańcami, w których określono wzajemne zobowiązania organizacyjne i finansowe dotyczące montażu oraz eksploatacji instalacji. Mieszkańcy zobowiązali się do uiszczenia wynagrodzenia za usługę modernizacji elektroenergetycznej, polegającą na udostępnieniu im instalacji. Organ podatkowy uznał, że świadczenia Gminy na rzecz mieszkańców, opisane w stanie faktycznym, nie są działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Decyzja ta opiera się na wyroku TSUE, który stwierdził, że dostarczenie i zainstalowanie przez Gminę systemów OZE dla mieszkańców, w zamian za zapłatę pokrywającą maksymalnie jedną czwartą poniesionych kosztów, przy czym reszta jest finansowana ze środków publicznych, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.329.2023.1.ASZ

Planowana przez Sprzedającego sprzedaż udziału w nieruchomości (działce nr x) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Sprzedający, podejmując działania w celu sprzedaży udziału, wykazał aktywność porównywalną do podmiotów zajmujących się profesjonalnym obrotem nieruchomościami, co prowadzi do uznania go za podatnika VAT w rozumieniu ustawy. W związku z tym, dostawa udziału w nieruchomości nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej sprzedaż udziału. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć tę różnicę w kwocie podatku należnego za następne okresy lub uzyskać jej zwrot na rachunek bankowy.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.284.2023.1.AP

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Złożyła wniosek o dofinansowanie inwestycji pn. "(...)" w ramach PROW 2014-2020. Realizowane zadanie stanowi zadanie własne gminy i nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi. W związku z realizacją tej inwestycji gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku VAT, ponieważ nie zostaną spełnione przesłanki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, które uprawniają do odliczenia podatku naliczonego.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.240.2023.4.MM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z powtarzającymi się świadczeniami niepieniężnymi wykonywanymi przez wspólnika na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Czynności wykonywane przez wspólnika na rzecz spółki będą traktowane jako odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ wynagrodzenie otrzymywane przez wspólnika nie będzie przychodem z tytułu pracy lub działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Wspólnik, który nie był zarejestrowany jako czynny podatnik VAT i którego wartość sprzedaży z tytułu świadczeń niepieniężnych nie przekracza 200.000 zł rocznie, ma prawo do zwolnienia podmiotowego od podatku VAT na podstawie art. 113 ustawy. 3. Wspólnik jest zobowiązany do dokumentowania wykonywanych świadczeń niepieniężnych poprzez wystawienie faktury VAT, a w przypadku skorzystania ze zwolnienia podmiotowego - faktury bez VAT lub rachunku na żądanie spółki.

📅 21.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.288.2023.1.DP

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego, zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przebudowę drogi w miejscowości A, w ramach której powstanie sieć wodociągowa i kanalizacyjna. Inwestycja ta będzie dofinansowana z Programu Rządowy Fundusz Polski Ład. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągowo-kanalizacyjną, ponieważ będzie ona wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Płatność za faktury z funduszy otrzymanych z BGK w ramach Programu Inwestycji Strategicznych Polski Ład w kwocie brutto nie wpływa na prawo Gminy do odliczenia podatku VAT. Gmina będzie także uprawniona do wnioskowania o zwrot różnicy podatku VAT na swoje konto bankowe, nie będzie natomiast zobowiązana do zwrotu wcześniej otrzymanego podatku VAT.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.218.2023.2.AS

Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. W Gminie miało miejsce bezumowne korzystanie z nieruchomości przez podmiot "A", który nie posiadał tytułu prawnego do ich użytkowania. Gmina prowadziła negocjacje z "A" w celu uregulowania kwestii związanych z naprawieniem szkód, zajęciem dróg, rowów, placów gminnych oraz rekompensaty za bezumowne korzystanie z gruntu. W 2021 roku strony podpisały porozumienie, na mocy którego "A" zobowiązała się do naprawienia szkody związanej z naruszeniem układu komunikacyjnego oraz do nabycia części zajętych gruntów. Gmina planuje wystąpić do "A" z pismem wzywającym do zapłaty wynagrodzenia za bezumowne korzystanie z pozostałych nieruchomości w kwocie (...) zł. Organ podatkowy uznał, że w okresie bezumownego korzystania z nieruchomości przez "A", Gmina świadczyła usługi, które z uwagi na ich odpłatny charakter podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.293.2023.1.RMA

Interpretacja dotyczy prawa gminnej jednostki budżetowej M. do odliczenia podatku naliczonego w przypadku zakupów towarów i usług wykorzystywanych zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych z VAT. Organ podatkowy uznał, że M. ma prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie proporcji określonej w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, zwanej współczynnikiem struktury sprzedaży. Ponadto organ stwierdził, że M. nie jest zobowiązana do stosowania proporcji z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, znanej jako prewspółczynnik, ponieważ M. nie wykonuje czynności wyłączonych z opodatkowania VAT.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.213.2023.2.WK

Podatniczka, będąca osobą fizyczną na emeryturze, nie prowadzi działalności gospodarczej. Posiada nieruchomość gruntową, którą częściowo odziedziczyła, a częściowo otrzymała w darowiźnie. Działki z tej nieruchomości były wcześniej dzierżawione przez jej brata. Obecnie podatniczka zamierza sprzedać całą nieruchomość jednemu nabywcy. W tym celu zawarła umowę przedwstępną, w której zobowiązała się do podziału jednej z działek. Dodatkowo udzieliła nabywcy pełnomocnictwa do podejmowania działań niezbędnych do przygotowania inwestycji na tych działkach. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatniczka działa jako podatnik VAT, a planowana sprzedaż działek podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, co wykracza poza zwykłe rozporządzanie majątkiem prywatnym.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.266.2023.3.JS

Wnioskodawca, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, zrealizował usługę transportu międzynarodowego pustych palet z Wielkiej Brytanii do Polski, zlecając ją polskiej firmie spedycyjnej. Nie posiadał jednak dokumentu potwierdzonego przez urząd celno-skarbowy, który wskazywałby, że wartość usługi transportowej została uwzględniona w podstawie opodatkowania z tytułu importu towarów. Zgodnie z ustawą o VAT, aby móc zastosować stawkę 0% dla usługi transportu międzynarodowego towarów importowanych, konieczne jest posiadanie takiego dokumentu. W związku z brakiem tego dokumentu, Wnioskodawca zobowiązany jest do zastosowania podstawowej stawki VAT w wysokości 23% na fakturze za wykonaną usługę transportową.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.644.2018.12.NK

Gmina X jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Podjęła decyzję o przygotowaniu terenów do dzierżawy dla potencjalnych inwestorów, tworząc Strefę Aktywności Gospodarczej. W związku z tym Gmina ponosi wydatki na: 1. Budowę dróg wewnętrznych, chodników, zjazdów z drogi, poboczy, przepustów oraz odwodnienia drogowego; 2. Budowę infrastruktury energetycznej, w tym oświetlenia wewnętrznych dróg i chodników; 3. Budowę infrastruktury kanalizacyjnej, tj. miejscowych oczyszczalni lokalnych; 4. Budowę infrastruktury wodociągowej, tj. sieci wodociągowej wraz z przyłączami; 5. Rekultywację działek wymagających tego zabiegu. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy usługi dzierżawy nieruchomości, dla których realizowana jest opisana inwestycja, będą podlegać opodatkowaniu i nie będą korzystać ze zwolnienia od VAT? 2. Czy Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnych kwot VAT naliczonego od wydatków wymienionych w pkt A, B, C, D i E, ponoszonych w związku z realizacją inwestycji? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Usługi dzierżawy nieruchomości będą podlegać opodatkowaniu i nie będą korzystać ze zwolnienia od VAT. 2. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnych kwot VAT naliczonego od wydatków wymienionych w pkt A, B, C, D i E, ponoszonych w związku z realizacją inwestycji. Organ uzasadnił swoje stanowisko, powołując się na przepisy ustawy o VAT oraz orzecznictwo sądów administracyjnych.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.378.2023.1.NW

Gmina (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację operacji w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", które jest częścią Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W ramach tego zadania Gmina planuje przeprowadzenie operacji pn.: "(...)". Gmina nie ma możliwości odliczenia ani odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tej operacji, dlatego podatek VAT powinien być uznany jako koszt kwalifikowalny.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.315.2023.1.JŚ

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, złożyła wniosek o dofinansowanie na przebudowę drogi gminnej ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2014-2020. Działając w tym zakresie jako organ władzy publicznej, Gmina realizuje swoje zadania określone w ustawie o samorządzie gminnym. Towary i usługi nabywane w związku z tą inwestycją nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych przez Gminę. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na przebudowę drogi.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.234.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla kapsułek, które Wnioskodawca określa jako suplement diety zawierający (...). Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.210.2023.1.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla płynnego "suplementu diety", przeznaczonego do bezpośredniego spożycia, zawierającego określone składniki. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zaklasyfikować do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "napój bezalkoholowy", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.394.2023.1.BS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego i czynny zarejestrowany podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie oczyszczalni ścieków przy Szkole Podstawowej oraz budowie sieci wodociągowej. W związku z tym Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia naliczonego VAT od zakupionych towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia całego naliczonego VAT w związku z budową sieci wodociągowej, ponieważ towary i usługi nabyte w tym celu będą służyć wyłącznie do czynności opodatkowanych. Natomiast w przypadku budowy oczyszczalni ścieków przy Szkole Podstawowej Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ towary i usługi zakupione w tym zakresie będą służyć wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.228.2023.1.LK.RR

Podatniczka prowadzi od 2017 roku jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na sprzedaży własnoręcznie malowanych obrazów, rysunków tuszem oraz rzeźb, sklasyfikowanych w PKWiU 90.03.13 jako oryginały prac malarzy, grafików i rzeźbiarzy. Początkowo sprzedawała swoje prace artystyczne za pośrednictwem własnej strony internetowej, jednak w ostatnim roku zaczęła otrzymywać propozycje współpracy z galeriami sztuki, w tym zagranicznymi. Wszystkie obrazy, rysunki i rzeźby są jej autorstwa i wykonywane osobiście. Każda praca artystyczna sprzedawana jest z certyfikatem autentyczności, który potwierdza jej własnoręczne wykonanie. W ramach prowadzonej działalności korzysta ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, ze względu na niski limit sprzedaży do 200 tys. zł. Z uwagi na rosnące zainteresowanie jej sztuką, przewiduje, że w 2023 roku przekroczy ten limit. Organ podatkowy potwierdził, że w przypadku przekroczenia limitu sprzedaży zwolnionej z VAT, podatniczka będzie mogła zastosować stawkę VAT w wysokości 8% przy krajowej sprzedaży swoich dzieł malarskich i rzeźbiarskich, na podstawie art. 120 ust. 3 pkt 1 lit. a oraz art. 146ea pkt 2 ustawy o VAT. Natomiast w przypadku sprzedaży jej prac artystycznych za granicę na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej i mają miejsce zamieszkania w innym kraju UE niż Polska, będzie mogła stosować regulacje dotyczące dostaw na terytorium kraju, tj. stawkę VAT w wysokości 8%, do momentu przekroczenia limitu sprzedaży określonego w art. 22a ust. 1 ustawy o VAT. Stanowisko organu podatkowego należy uznać za prawidłowe.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.2018.10.ICZ

Wnioskodawca, będący spółką fińską zarejestrowaną w Polsce jako podatnik VAT UE, prowadzi działalność gospodarczą w Finlandii, a w Polsce jedynie przesyła towary do podwykonawcy, który świadczy dla niego usługi. Spółka osiąga globalny obrót przekraczający 2 mln euro i zatrudnia ponad 10 pracowników, co wyklucza ją z kategorii mikro-, małych i średnich przedsiębiorców. W związku z powyższym, wbrew przekonaniu wnioskodawcy, jest on zobowiązany do comiesięcznego przesyłania informacji o ewidencji VAT w formie pliku JPK_VAT od 1 lipca 2016 r. oraz do dostarczania na żądanie organów podatkowych pozostałych struktur JPK od tej samej daty. Nie przysługują mu okresy przejściowe przewidziane dla mikro-, małych i średnich przedsiębiorców. Jednakże wnioskodawca ma rację, że dane przesyłane w ramach JPK powinny dotyczyć wyłącznie operacji realizowanych na terytorium Polski, a nie całej jego globalnej działalności.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.418.2023.1.SR

Gmina w 2023 r. realizowała zadanie pn. "..." współfinansowane ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2014-2020. W ramach tego zadania poniosła trzy wydatki inwestycyjne: 1) "..." na kwotę ... zł brutto, w tym ... zł VAT; 2) "..." (montaż urządzeń placów zabaw) na kwotę ... zł brutto, w tym ... zł VAT; 3) "..." na kwotę ... zł brutto, w tym ... zł VAT. Łączna wartość zamówień wyniosła ... zł brutto, w tym ... zł VAT. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z otrzymanych faktur, ponieważ zrealizowany projekt oraz dokonane w jego ramach zamówienia publiczne nie będą służyły czynnościom opodatkowanym, a Gmina nie uzyska żadnych korzyści z tytułu realizacji tego zadania.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.435.2023.1.AR

Gmina zawarła umowę na dofinansowanie projektu w ramach działania 19 "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER", które jest częścią Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt dotyczy zakupu wyposażenia Domu Ludowego. Gmina nie jest czynnym płatnikiem podatku VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Pytanie dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.318.2018.10.S.DS

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do obniżenia podstawy opodatkowania VAT oraz VAT należnego o kwotę wpłat (paybacków) na rzecz Narodowego Funduszu Zdrowia (NFZ) związanych z instrumentami dzielenia ryzyka (IDR) zawartymi w decyzjach refundacyjnych. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do obniżenia podstawy opodatkowania VAT oraz VAT należnego o kwotę wynikającą z otrzymanej noty obciążeniowej w rozliczeniu za okres, w którym dokonano płatności, tj. w dacie potrącenia należności z zobowiązaniami wobec NFZ lub w dacie przelewu na rachunek bankowy NFZ. Dodatkowo, organ podatkowy stwierdził, że Spółka jest zobowiązana do zwiększenia podstawy opodatkowania VAT w rozliczeniu za okres, w którym otrzymała zapłatę od NFZ, tj. w przypadku potrącenia należności z zobowiązaniami wobec NFZ lub otrzymania płatności od NFZ zgodnie z wystawioną notą obciążeniową.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.248.2023.1.MPA

Interpretacja dotyczy możliwości archiwizowania dokumentów zakupowych wyłącznie w formie elektronicznej oraz zachowania prawa do odliczenia podatku naliczonego w tej sytuacji. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, dopuszczalne jest przechowywanie dokumentów zakupowych wyłącznie w formie elektronicznej, pod warunkiem zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności tych dokumentów. Dodatkowo, Spółka zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z dokumentów zakupowych przechowywanych w formie elektronicznej, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w ustawie o VAT.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.437.2023.1.SR

Gmina zawarła umowę na dofinansowanie projektu w ramach działania 19 "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER" w ramach PROW 2014-2020. Projekt dotyczy zakupu wyposażenia Domu Ludowego. Gmina nie jest czynnym płatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Nabyte towary i usługi w ramach realizacji projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Gmina zapytała o możliwość odliczenia VAT poniesionego w związku z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nie będą używane do czynności opodatkowanych.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.97.2023.7.ANJ

Interpretacja dotyczy oleju roślinnego w płynnej formie, bez dodatków, przeznaczonego do bezpośredniego spożycia, zawierającego olej z nasion konopi siewnych. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany w dziale 15 Nomenklatury Scalonej (CN) jako jadalny olej roślinny. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.325.2023.1.NS

Gmina (...) nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług w ramach realizacji projektu inwestycyjnego pn. "(...)", ani nie przysługuje jej prawo do zwrotu różnicy podatku. W trakcie realizacji zadań własnych dotyczących budowy, rozbudowy i przebudowy infrastruktury drogowej, gmina działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik podatku od towarów i usług. Wydatki poniesione na ten cel mają charakter publicznoprawny, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego. Ponadto gmina nie będzie generować żadnych dochodów z tytułu udostępniania zrealizowanej infrastruktury, która będzie służyć nieodpłatnie mieszkańcom oraz osobom odwiedzającym gminę.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.343.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej przez Powiat sprzedaży działek nr 1 i 2, które znajdują się w pasie drogowym ulicy powiatowej. Organ podatkowy uznał, że dostawa tych działek wraz z budowlami w postaci zjazdów z drogi powiatowej będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ minęło co najmniej 2 lata od pierwszego zasiedlenia tych budowli. Z kolei dostawa pozostałych działek będzie podlegać opodatkowaniu stawką podstawową 23% VAT, z wyjątkiem działki nr 6, która będzie zwolniona na podstawie przepisów dotyczących gruntów rolnych.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.331.2023.1.MGO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż nieruchomości (działki nr ...) przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 tej ustawy. 2. Wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, który zamierza wykorzystywać nabytą nieruchomość do czynności opodatkowanych, ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż nieruchomości. W sytuacji, gdy kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub ubiegać się o zwrot nadwyżki na swoje konto bankowe.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.369.2018.11.S.MK

Interpretacja dotyczy dostawy dwóch lokali niemieszkalnych nabytych przez Spółkę od A. Sp. z o.o. Strony transakcji złożyły oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT oraz wyborze opodatkowania transakcji stawką 23%. Oświadczenie to zostało złożone przed zawarciem umowy sprzedaży, jednak w dniu jej podpisania. Organ podatkowy uznał, że dostawa nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, a Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości, ponieważ są one wykorzystywane wyłącznie do działalności opodatkowanej.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.256.2023.2.PRM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania procedury VAT-marża przy sprzedaży towarów używanych nabywanych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawca ma prawo do zastosowania tej procedury, ponieważ: 1. Nabywane przez wnioskodawcę towary spełniają definicję towarów używanych określoną w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. 2. Towary są nabywane od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, co stanowi jeden z warunków zastosowania procedury VAT-marża zgodnie z art. 120 ust. 10 ustawy o VAT. 3. Wnioskodawca prowadzi ewidencję zakupów, która pozwala mu na określenie kwoty marży podlegającej opodatkowaniu. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe, co umożliwia mu stosowanie procedury VAT-marża do sprzedaży nabytych towarów używanych.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.307.2023.2.KAK

Gmina planuje przebudowę dróg gminnych, a wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT. Infrastruktura objęta inwestycją będzie miała charakter niekomercyjny i ogólnodostępny, a Gmina nie będzie pobierać opłat za jej użytkowanie. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT w związku z tą inwestycją. Organ wskazał, że Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT przy realizacji inwestycji, ponieważ będzie ona służyć realizacji zadań publicznych, a nie czynnościom opodatkowanym. W związku z tym nie zostaną spełnione warunki do odliczenia podatku naliczonego określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.226.2023.1.AP

Wnioskodawca prowadzi portal internetowy, który łączy klientów poszukujących transportu z wyspecjalizowanymi firmami transportowymi. Usługa ta jest zautomatyzowana i wymaga minimalnego zaangażowania człowieka. Platforma, na podstawie ustalonych kryteriów, automatycznie rekomenduje zleceniobiorcom najlepszych zleceniodawców i vice versa. Wnioskodawca pobiera wynagrodzenie w formie prowizji od zleceniobiorcy po zaakceptowaniu przez niego zlecenia. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 63 PKWiU "USŁUGI W ZAKRESIE INFORMACJI" i ustalił stawkę podatku VAT na 23%.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.383.2023.1.AK

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje nabycie samochodu elektrycznego w celu realizacji zadania publicznego. Jako czynny podatnik VAT, Powiat nie będzie mógł odzyskać podatku VAT naliczonego przy zakupie pojazdu, ponieważ efekty tego zadania będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził, że Powiat nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z wydatkami ponoszonymi na realizację tego zadania.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.300.2023.1.KS

Ochotnicza Straż Pożarna w (...) nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT ani nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 15 i art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Towary i usługi nabyte w ramach projektu pn. „(...)" nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Podatnik nie planuje użycia zakupionego sprzętu ani infrastruktury do organizacji odpłatnych wydarzeń. Sprzęt nie będzie wykorzystywany w sposób komercyjny ani odpłatny. Elementy infrastruktury rekreacyjnej będą dostępne dla społeczności lokalnej w sposób niekomercyjny. W związku z powyższym, Ochotniczej Straży Pożarnej (...) nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur za nabycie towarów i usług w ramach realizowanego działania pn. „(...)". Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.254.2023.1.JK

Stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe. Aby móc zastosować stawkę VAT 0% przy eksporcie towarów, konieczne jest posiadanie dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, wydanego przez właściwy organ celny. Dokumenty takie jak dokument celny kraju trzeciego, list przewozowy czy oświadczenie przewoźnika lub nabywcy nie spełniają tego wymogu, ponieważ nie są urzędowymi dokumentami potwierdzającymi wywóz przez organ celny. W związku z tym, na podstawie przedstawionych dokumentów, Wnioskodawca nie będzie mógł zastosować stawki VAT 0% przy eksporcie towarów.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.341.2023.1.LK

Interpretacja dotyczy braku możliwości odzyskania podatku od towarów i usług z faktur związanych z realizacją inwestycji pn. "(...)", która jest współfinansowana ze środków UE. Gmina realizuje tę inwestycję, polegającą na montażu nowych urządzeń zabawowych, z których korzystanie będzie bezpłatne. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi nie są związane ze sprzedażą opodatkowaną. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie taki związek nie występuje, ponieważ Gmina nie wykorzystuje efektów projektu do sprzedaży opodatkowanej. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT poniesionego w ramach zrealizowanego projektu.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.285.2023.1.AA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że usługi psychologiczne świadczone przez wnioskodawczynię, będącą wykwalifikowanym psychologiem, oraz przez zatrudnionych przez nią podwykonawców - również psychologów, są zwolnione z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. d ustawy o VAT. Usługi te mają na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie oraz poprawę zdrowia psychicznego pacjentów, co spełnia przesłanki do zwolnienia przedmiotowego.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.416.2023.1.AR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, złożyła wniosek o dofinansowanie budowy ścieżki rowerowej ze środków Unii Europejskiej. Urząd Marszałkowski Województwa wymaga przedłożenia interpretacji indywidualnej potwierdzającej brak możliwości odliczenia podatku VAT przez Gminę. Gmina nie planuje uzyskiwać przychodów ani dochodów z tytułu realizacji tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z wydatkami na budowę ścieżki rowerowej, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.197.2023.1.JJ

Sprzedaż udziału w nieruchomości (działkach nr 1 i 2) przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, jednak skorzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Strony transakcji mogą zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie dostawy na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie udziału w nieruchomości, pod warunkiem że nieruchomość będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Jeśli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć tę różnicę w podatku należnym za następne okresy lub wystąpić o jej zwrot na rachunek bankowy.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.273.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż działki nr A/19 przez Panią podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że sprzedaż tej działki, będącej majątkiem prywatnym Pani, nie będzie opodatkowana VAT, ponieważ Pani nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie obrotu tą nieruchomością. Działka nr A/19 od momentu nabycia była wykorzystywana wyłącznie do celów bytowych i socjalnych Pani oraz jej rodziny, a Pani nie podejmowała żadnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, które mogłyby sugerować prowadzenie działalności gospodarczej. W związku z tym, dokonując sprzedaży tej działki, Pani będzie korzystała z przysługującego jej prawa do rozporządzania majątkiem osobistym, a nie będzie wykonywała działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.387.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT świadczenia, w ramach którego Wnioskodawca (Producent Wiodący) przekazuje Koproducentowi współudział w autorskich prawach majątkowych do filmu w zamian za wkład finansowy Koproducenta. Organ podatkowy uznał, że takie świadczenie podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług, co obliguje Wnioskodawcę do wystawienia faktury VAT. Organ ocenił stanowisko Wnioskodawcy jako nieprawidłowe.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.198.2023.1.KM

Wniosek dotyczy kątomierza wykonanego ze stopu aluminium, który został zaklasyfikowany przez organ podatkowy do działu 90 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ podatkowy zaznaczył, że przepisy ustawy nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku dla towarów sklasyfikowanych w dziale 90 CN.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.280.2023.2.JŚ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na kupnie i sprzedaży używanego, ekskluzywnego obuwia sportowego. Obuwie to nabywane jest głównie od osób fizycznych, które nie są podatnikami VAT. Po zarejestrowaniu się jako czynny podatnik VAT, Wnioskodawca będzie mógł sprzedawać te towary według specjalnej procedury opodatkowania marży, zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, ponieważ zostaną spełnione przesłanki do jej zastosowania.

📅 20.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.260.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy biobójczego produktu w postaci tabletek, przeznaczonego do dezynfekcji wody w basenach kąpielowych. Organ podatkowy uznał, że produkt ten jest środkiem odkażającym o właściwościach bakteriobójczych, stosowanym wyłącznie w ochronie zdrowia, dla którego wydano pozwolenie tymczasowe oraz dokonano wpisu do rejestru produktów biobójczych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.269.2022.6.NR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług przewozu osób w systemie radio-taxi. Wniosek dotyczy usługi przyjmowania zleceń telefonicznych oraz informowania kierowców o treści zlecenia i wskazania docelowego adresu. Wnioskodawca nie pobiera wynagrodzenia za tę usługę, a odpowiedzialność za przewóz pasażerów spoczywa wyłącznie na kierowcy. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU w dziale 52 "MAGAZYNOWANIE I USŁUGI WSPOMAGAJĄCE TRANSPORT" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.230.2023.1.KM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru "herbatka owocowa aromatyzowana". Organ podatkowy, po dokonaniu analizy opisu produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.200.2023.2.DP

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy jako operatora A., który prowadzi publiczną sieć telekomunikacyjną, świadcząc publicznie dostępne usługi telekomunikacyjne. Działalność ta jest realizowana na podstawie odrębnej ustawy i finansowana ze środków budżetu państwa w formie dotacji celowej. Wnioskodawca oferuje Klientom nieodpłatne usługi szerokopasmowego dostępu do Internetu o przepustowości do 100 Mb/s, usługi bezpieczeństwa teleinformatycznego oraz inne usługi wspierające dostęp do technologii cyfrowych. Dodatkowo, Wnioskodawca ma możliwość świadczenia odpłatnych usług dostępu do Internetu o przepustowości powyżej 100 Mb/s. Organ uznał, że w zakresie świadczenia nieodpłatnych usług Wnioskodawca nie działa jako podatnik VAT, natomiast w przypadku odpłatnych usług dostępu do Internetu powyżej 100 Mb/s, Wnioskodawca działa jako podatnik VAT. Organ stwierdził, że Wnioskodawca prawidłowo przypisał wydatki na nabycie towarów i usług związanych z działalnością operatora A. do czynności opodatkowanych oraz niepodlegających opodatkowaniu. Niemniej jednak, Organ uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do stosowania więcej niż jednego prewskaźnika podatku podlegającego odliczeniu oraz nie może odstąpić od stosowania prewskaźnika obliczonego zgodnie z przepisami rozporządzenia z dnia 17 grudnia 2015 r.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.194.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru, jakim jest poziomica wykonana z aluminium i stali szlachetnej, według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem 90 CN, który obejmuje "Przyrządy i aparatura, optyczne, fotograficzne, kinematograficzne, pomiarowe, kontrolne, precyzyjne, medyczne lub chirurgiczne; ich części i akcesoria". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.336.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT przez spółkę A. Sp. z o.o., która jako zakład opieki zdrowotnej świadczy usługi zwolnione z VAT. Spółka uzyskała dofinansowanie na zakup sprzętu medycznego oraz wyposażenia laboratorium diagnostycznego. Organ podatkowy uznał, że spółka nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z tym projektem, ponieważ nabyty sprzęt będzie wykorzystywany do czynności zwolnionych od VAT, a nie do czynności opodatkowanych.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.392.2023.1.AKA

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje zadania publiczne w obszarze edukacji. Planuje przeprowadzenie termomodernizacji budynku Publicznej Szkoły Podstawowej, który jest wykorzystywany do świadczenia usług edukacyjnych, niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących wydatków na termomodernizację, ponieważ efekty tego projektu nie będą służyły czynnościom opodatkowanym. Stanowisko Gminy uznano za prawidłowe.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.355.2023.1.MC

Szpital realizuje projekt unijny w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Wydatki poniesione w związku z tym projektem są ściśle związane ze sprzedażą usług medycznych, które korzystają ze zwolnienia z podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji szpital nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Jednocześnie organ potwierdził prawidłowość stanowiska szpitala.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.224.2023.1.JO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się handlem wirtualnymi pieniędzmi z gier komputerowych. Sprzedaż walut wirtualnych odbywa się głównie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (niepodatników) z Polski, jednak możliwa jest również sprzedaż do osób fizycznych nieprowadzących działalności z innych państw członkowskich UE oraz krajów trzecich, a także do podmiotów prowadzących działalność gospodarczą (podatników) z Polski, innych państw członkowskich UE oraz krajów trzecich. Wnioskodawca nabywa wirtualne pieniądze od graczy oraz od firmy, z którą podpisał umowę, w celu ich dalszej odsprzedaży. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1) Czy może skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT? 2) Czy ma obowiązek zarejestrować się jako podatnik VAT-UE w związku z nabywaniem wirtualnych pieniędzy od zagranicznego kontrahenta oraz składać informacje podsumowujące, wykazując nabycie jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów?

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.384.2023.1.KF

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt pn. "(...)", który polega na pokryciu asfaltem dróg publicznych dotychczas żwirowych. Projekt ten jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ drogi publiczne są udostępniane nieodpłatnie ogółowi użytkowników i nie są wykorzystywane przez Gminę w działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem Gmina nie działa jako podatnik VAT w tym zakresie.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.296.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) dla następujących zdarzeń: 1. Zamiany nieruchomości pomiędzy Gminą a spółką "A" Sp. z o.o. 2. Wniesienia przez Gminę aportem nieruchomości do spółki "B" Sp. z o.o. Gmina ma rację w następujących kwestiach: 1. Zamiana niezabudowanej działki nr 1 nie korzysta ze zwolnienia z VAT, ponieważ jest to teren budowlany. 2. Zamiana zabudowanej działki nr 2 korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, co oznacza, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia VAT w tym przypadku. Jednak Gmina błędnie twierdzi, że: 3. Wniesienie aportem nieruchomości do spółki "B" Sp. z o.o. nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Gmina nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. W rzeczywistości Gmina będzie działać jako podatnik VAT w związku z tą czynnością.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.205.2023.3.DS

Wnioskodawca zamierza utworzyć fundację rodzinną, do której wniesie mienie w postaci udziałów w spółce A oraz innych składników majątkowych. Fundacja będzie prowadzić działalność gospodarczą, w tym zbywać mienie. Organ podatkowy uznał, że w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej, szczególnie w odniesieniu do zbywania mienia, fundacja rodzinna może być traktowana jako podatnik podatku od towarów i usług, o ile będzie prowadzić te czynności w sposób ciągły dla celów zarobkowych, niezależnie od celu czy rezultatu tej działalności.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.381.2023.2.AJB

Gmina X jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach swoich zadań realizuje projekty inwestycyjne, takie jak budowa placów zabaw, siłowni zewnętrznych oraz wiat rekreacyjnych. Stworzona infrastruktura służy całemu społeczeństwu i nie jest wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej ani świadczenia usług opodatkowanych. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Gmina X nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji pn. "...".

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.257.2023.2.MŻA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych darowizny samochodu osobowego, który wcześniej wykupiono z leasingu operacyjnego. Organ podatkowy uznał, że darowizna samochodu na rzecz byłego wspólnika nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ przy wykupie samochodu z leasingu nie odliczono podatku naliczonego, a wykup dokonano z zamiarem przekazania go byłemu wspólnikowi. W związku z tym, przekazanie samochodu osobowego na cele prywatne byłego wspólnika nie stanowi czynności opodatkowanej VAT.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.395.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy sprzedaży działki nr (...) przez Pana P.M. (Sprzedającego) na rzecz spółki (...) Sp. z o.o. (Kupującego). Sprzedający, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami, nie wykorzystywał nieruchomości do działalności zwolnionej od podatku VAT. Ustalono, że na działce nie znajdują się ani nie będą znajdowały się obiekty budowlane, co kwalifikuje nieruchomość jako niezabudowaną. Transakcja sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie mają zastosowania żadne zwolnienia od tego podatku. Kupujący będzie mógł odliczyć podatek VAT naliczony w związku z tą transakcją, gdyż zamierza wykorzystywać nieruchomość do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.313.2023.1.AA

Wnioskodawca, będący państwowym instytutem badawczym i czynnym podatnikiem VAT, stara się o dofinansowanie projektu badawczo-rozwojowego z krajowych i unijnych środków publicznych. Wyniki badań będą upowszechniane nieodpłatnie, co oznacza, że Wnioskodawca nie będzie prowadził czynności opodatkowanych. W związku z tym nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.239.2023.2.AKS

Majątek (zakład obejmujący Pion produkcyjny) wydzielony z istniejącego przedsiębiorstwa Spółki cywilnej A S.C. i planowany do aportu do nowopowstałej Spółki B Sp. z o.o. uznaje się za zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, aport ten nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Spółka cywilna A S.C. nie będzie zobowiązana do wystawienia faktury dokumentującej transakcję aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.321.2023.2.JS

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki VAT 0% w przypadku eksportu towarów przez wnioskodawcę, prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej towarów za pośrednictwem międzynarodowej platformy internetowej. Wnioskodawca wskazuje na trzy sytuacje związane z wysyłką towarów do klientów zamieszkałych poza terytorium Unii Europejskiej: 1. Wysyłka za pośrednictwem firmy kurierskiej - organ uznał, że dokumenty posiadane przez wnioskodawcę (faktura, etykieta, raport przesyłki) nie stanowią dowodów potwierdzających wywóz towarów poza terytorium UE, co uniemożliwia wnioskodawcy zastosowanie stawki 0% VAT. 2. Wysyłka za pośrednictwem operatora pocztowego (...) - organ uznał, że dokumenty posiadane przez wnioskodawcę (faktura, etykieta, raport przesyłki) są dowodami potwierdzającymi wywóz towarów poza terytorium UE, co uprawnia do zastosowania stawki 0% VAT. 3. Wysyłka za pośrednictwem operatora pocztowego (Zagraniczna przesyłka polecona) - organ uznał, że dokumenty posiadane przez wnioskodawcę (faktura, etykieta, raport przesyłki) nie potwierdzają doręczenia przesyłki do klienta, co uniemożliwia wnioskodawcy zastosowanie stawki 0% VAT.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.610.2019.10.S.RK

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia, czy opłaty pobierane przez Miasto za opiekę nad dziećmi w przedszkolu, przekraczające 5-godzinny limit, oraz za wyżywienie, a także opłaty związane z opieką nad dziećmi w żłobku i ich wyżywieniem, opłaty za wyżywienie w szkołach oraz za wyżywienie pracowników pedagogicznych i niepedagogicznych, są czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ uznał, że stanowisko Miasta w tej kwestii jest prawidłowe. Czynności realizowane przez Miasto w zakresie opieki nad dziećmi oraz ich wyżywienia w żłobkach, przedszkolach i szkołach są realizacją zadań własnych Miasta wynikających z przepisów prawa publicznego, a nie działalnością gospodarczą. Pobierane opłaty mają charakter opłat publicznoprawnych, a nie ekwiwalentu za usługi. W związku z tym Miasto nie działa jako podatnik VAT w tym zakresie.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.381.2023.1.KO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny prawidłowości działań spółki, która jako organizator targów, na fakturach VAT wyodrębnia poszczególne elementy składowe kompleksowej usługi organizacji udziału w targach. Organ podatkowy uznał takie postępowanie za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, faktura powinna dokumentować rzeczywiste zdarzenie gospodarcze, a w przypadku świadczenia usługi kompleksowej, na fakturze powinna być wskazana jedynie nazwa tej usługi, a nie jej poszczególne elementy. Umieszczanie odrębnych pozycji dla elementów składowych usługi kompleksowej może wprowadzać w błąd co do charakteru transakcji. Organ podatkowy stwierdził, że spółka powinna wystawiać faktury, na których kompleksowa usługa organizacji udziału w targach będzie przedstawiona w jednej pozycji, a dodatkowe informacje dotyczące elementów tej usługi mogą być umieszczone poza obowiązkową częścią faktury.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.172.2023.2.IK

Spółka wystąpiła o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu klasyfikacji świadczenia "(...)" dla ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Świadczenie to polega na udostępnianiu klientom z branży medycznej specjalistycznego oprogramowania do (...), opartego na danych medycznych pacjenta, a także na udostępnianiu sprzętu do pozyskiwania tych danych oraz przetwarzaniu danych w celu przygotowania (...) dla klienta. Organ podatkowy odmówił wydania WIS, uznając, że opisane czynności nie tworzą jednego kompleksowego świadczenia, lecz stanowią odrębne świadczenia, które powinny być opodatkowane osobno. Organ zauważył, że elementy świadczenia, takie jak udostępnienie oprogramowania, sprzętu oraz przetwarzanie danych, nie są ze sobą na tyle powiązane, aby mogły być traktowane jako jedno nierozerwalne świadczenie gospodarcze. W związku z tym organ stwierdził, że nie ma podstaw do uznania tych czynności za świadczenie kompleksowe, co skutkuje tym, że wniosek Spółki wykracza poza regulacje ustawy o VAT dotyczące wydawania WIS.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.339.2023.1.WH

Spółka Akcyjna świadczy usługi medyczne na terenie całej Polski, w tym prowadzi ośrodek B., który obejmuje pracownię hemodynamiki, oddział kardiologiczny oraz inne jednostki. W celu poprawy dostępu do nowoczesnych technologii w ośrodku B. w związku z pandemią Covid-19 oraz zwiększenia dostępności świadczeń zdrowotnych w zakresie kardiologii, Spółka podpisała umowę na dofinansowanie projektu pn. "(...)" ze środków europejskiego funduszu rozwoju regionalnego. Projekt jest finansowany w 80,9% z EFRR, a w 19,1% z własnych środków Spółki. Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, jednak realizowany projekt dotyczy wyłącznie działalności zwolnionej od VAT, co oznacza, że Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy potwierdził, że Spółka nie ma możliwości odzyskania poniesionego podatku od towarów i usług w ramach realizacji projektu.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.368.2023.2.AKA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Przedsiębiorstwo Gospodarki Komunalnej sp. z o.o. zrealizowało inwestycję polegającą na budowie obiektu, który następnie sprzedało poszczególnym nabywcom, zwanym Inwestorami. Inwestorzy ci zawarli z Przedsiębiorstwem umowy najmu, w ramach których zobowiązali się do pokrywania kosztów podatku od nieruchomości. Wnioskodawca, będący jednym z Inwestorów, planuje obciążyć spółkę V, pełniącą rolę podnajemcy, kosztem podatku od nieruchomości za rok 2024. Organ podatkowy uznał, że umowne przeniesienie przez Wynajmującego na Najemcę lub Podnajemcę kosztów podatku od nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Koszt ten stanowi element cenotwórczy usługi najmu i powinien być uwzględniony w jednej pozycji faktury VAT, a nie wykazywany oddzielnie. Wystawienie noty księgowej w tej sprawie uznano za nieprawidłowe.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.335.2023.1.AK

Stowarzyszenie (...) nie jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i nigdy nim nie było. Nie prowadzi działalności gospodarczej, a jego działalność statutowa obejmuje usługi zwolnione od podatku. Realizacja projektu pn. (...) nie przyniesie Stowarzyszeniu żadnych przychodów, co oznacza, że nie powstanie obowiązek podatkowy w zakresie podatku od towarów i usług. Efekty projektu nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi tym podatkiem, a zatem Stowarzyszenie nie stanie się czynnym podatnikiem VAT. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 oraz art. 88 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług, Stowarzyszenie nie ma możliwości odzyskania podatku VAT od wydatków poniesionych w związku z realizacją projektu.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.307.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania procedury VAT-marży przy sprzedaży samochodu osobie prywatnej lub firmie, który spółka nabyła w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Organ podatkowy uznał, że spółka nie spełnia warunków do zastosowania procedury VAT-marży, ponieważ nabyła samochód w procedurze wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, a nie od podmiotów wskazanych w art. 120 ust. 10 ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż samochodu powinna być opodatkowana według właściwej stawki podatku VAT, a nie na zasadzie VAT-marży.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.355.2023.2.MSO

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka "B" w likwidacji planuje sprzedaż nieruchomości zabudowanej, obejmującej m.in. budynki (administracyjny, produkcyjny, portiernia, czerpnia powietrza) oraz budowle (instalacja wewnętrzna gazu, ogrodzenie terenu). Pierwsze zasiedlenie budynków miało miejsce w 1982 roku, natomiast budowli - w 2004 i 2013 roku. Sprzedaż nieruchomości nastąpi po upływie ponad 2 lat od pierwszego zasiedlenia, co kwalifikuje ją jako dostawę po pierwszym zasiedleniu, zwolnioną z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Spółka "B" w likwidacji ma również możliwość rezygnacji ze zwolnienia i opodatkowania transakcji na zasadach ogólnych, pod warunkiem złożenia odpowiedniego oświadczenia.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.416.2023.1.IO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów zawartych w art. 43 ust. 10 i 11 tej ustawy. 2. Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury wystawionej przez Sprzedającego, która dokumentuje sprzedaż udziału w nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przekroczy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego o tę różnicę w kolejnych okresach lub ubiegać się o zwrot różnicy na rachunek bankowy, pod warunkiem skutecznej rezygnacji ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT przez Sprzedającego oraz Wnioskodawcę.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.297.2023.2.MC

Wnioskodawca, spółka z o.o., planuje otwarcie niepublicznej szkoły podstawowej i ponadpodstawowej. Zadał pytanie dotyczące zwolnienia z podatku VAT dla usług edukacyjnych świadczonych w tej szkole. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, ponieważ: 1) Wnioskodawca będzie organem prowadzącym szkołę, która zostanie wpisana do ewidencji szkół i placówek niepublicznych, co oznacza, że będzie jednostką objętą systemem oświaty zgodnie z przepisami ustawy Prawo oświatowe (spełniona przesłanka podmiotowa). 2) Usługi edukacyjne świadczone przez Wnioskodawcę w ramach tej szkoły będą dotyczyły kształcenia i wychowania (spełniona przesłanka przedmiotowa). W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.266.2023.4.IK

Stowarzyszenie, jako klub sportowy, ma na celu rozwój i upowszechnianie sportu. Świadczy odpłatne usługi w następujących obszarach: 1) organizacji zajęć sportowych, w tym treningów piłkarskich, 2) organizacji obozów piłkarskich, półkolonii oraz turniejów i lig piłkarskich, 3) organizacji wydarzeń sportowych dla firm i instytucji w formie pikników sportowych, 4) wynajmu boiska dla osób trzecich. Usługi wymienione w pkt 1) i 2) korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, ponieważ są ściśle związane ze sportem, niezbędne do jego organizacji i uprawiania, a także świadczone na rzecz osób uprawiających sport. Usługi z pkt 3) nie korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, gdyż są świadczone na rzecz firm i instytucji, a nie bezpośrednio na rzecz osób uprawiających sport. Usługi z pkt 4) również nie korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, ponieważ ustawa wyraźnie wyłącza z tego zwolnienia usługi wynajmu obiektów sportowych za odpłatnością.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.436.2023.1.MSU

Ochotnicza Straż Pożarna w ... nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Realizuje jedynie zadania statutowe. W ramach projektu finansowanego z PROW na lata 2014-2020 planuje zakup i montaż klimatyzacji oraz instalacji fotowoltaicznej na dachu budynku OSP. Mienie powstałe w wyniku realizacji projektu nie będzie wykorzystywane przez OSP do czynności opodatkowanych VAT, a cała infrastruktura będzie ogólnodostępna i nieodpłatna dla lokalnej społeczności. W związku z tym OSP nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.362.2023.1.AMA

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej używanego sprzętu audiowizualnego, nabywając te towary od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, zarówno w kraju, jak i w innych krajach Unii Europejskiej. Osoby te nie wystawiają dokumentów sprzedaży, dlatego podatnik planuje dokumentować zakupy za pomocą samodzielnie sporządzonych dowodów wewnętrznych, które nie będą zawierały danych personalnych sprzedających. Pytanie dotyczy możliwości zastosowania procedury szczególnej oraz opodatkowania sprzedaży tych towarów na zasadach opodatkowania marży. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, podatnik ma prawo stosować procedurę opodatkowania marży przy sprzedaży towarów używanych nabytych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, w celu dalszej odsprzedaży. Brak dokumentów sprzedaży wystawionych przez te osoby nie uniemożliwia zastosowania procedury VAT-marża, pod warunkiem prowadzenia rzetelnej ewidencji zakupów tych towarów.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.215.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "Kalcynowany tlenek magnezu", który jest materiałem paszowym dla zwierząt gospodarskich i domowych. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia definicję paszy lub materiału paszowego zgodnie z obowiązującymi przepisami, w tym rozporządzeniem (WE) nr 767/2009. Dodatkowo, Wnioskodawca figuruje w rejestrze podmiotów paszowych prowadzonym przez Głównego Inspektora Weterynarii. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, w odniesieniu do poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.249.2023.1.EK

Gmina A, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt przebudowy drogi nr (...) w miejscowości B w ramach programu operacyjnego. Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT zawartego na fakturach od wykonawców związanych z realizacją projektu, ponieważ Gmina działa nie jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej, wykonujący zadania własne nałożone przepisami prawa.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.154.2023.3.AS

Wnioskodawca oferuje usługę odpłatnego wstępu na teren łowiska, umożliwiającą łowienie ryb. Usługa ta skierowana jest do osób fizycznych. Klienci mogą łowić ryby, jednak nie mają możliwości ich zakupu, ponieważ każda złowiona ryba musi zostać zwrócona do akwenu. Wnioskodawca nie zapewnia wędkarzom sprzętu do połowu ryb. Usługa polega na uiszczeniu opłaty za wstęp na zadeklarowany czas pobytu wędkarza na łowisku. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", co wiąże się z opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.148.2023.3.EZ

Wnioskodawca planuje rozpocząć świadczenie kompleksowej usługi zarządzania budynkami mieszkalnymi wielorodzinnymi, sklasyfikowanymi w PKOB 1122, które nie są współwłasnością Wnioskodawcy. Usługa ta obejmie nadzór nad pobieraniem miesięcznych zaliczek od właścicieli, opracowywanie planów finansowo-gospodarczych, pomoc w sporządzaniu sprawozdań finansowych, przygotowanie oraz analizę uchwał i regulaminów, opiniowanie umów, nadzór nad prowadzeniem książek obiektu budowlanego, nadzór nad usuwaniem awarii oraz doradztwo w zakresie zmiany dostawców energii. Organ uznał, że mamy do czynienia z kompleksową usługą zarządzania nieruchomością mieszkalną, a wszystkie czynności podejmowane przez Wnioskodawcę są niezbędne do prawidłowego wykonania świadczenia i stanowią elementy składowe tej usługi. Usługa została zaklasyfikowana według PKWiU 68.32.11.0 "Usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi świadczone na zlecenie, z wyłączeniem nieruchomości będących we współwłasności".

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.144.2023.3.EZ

Pływalnia udostępnia szkole obiekt sportowy w postaci torów basenowych oraz niecki rekreacyjnej w ramach zajęć wychowania fizycznego w wodzie. Zajęcia prowadzą wykwalifikowani instruktorzy nauki pływania, będący pracownikami pływalni. Uczniowie korzystają podczas zajęć z wyposażenia basenowego, takiego jak makarony, maty, deski, płetwy oraz krążki do nurkowania, które są udostępniane bezpłatnie. Organ podatkowy uznał, że ta usługa stanowi jedno kompleksowe świadczenie, które powinno być opodatkowane stawką VAT w wysokości 8% zgodnie z pozycją 55 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, obejmującą "Usługi związane z działalnością obiektów sportowych" (PKWiU 93.11.10.0).

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.276.2023.2.EW

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, ma obowiązek zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty, w tym w zakresie kultury fizycznej i turystyki, zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym. Planowana przebudowa istniejącego budynku usługowego na siłownię, która będzie dostępna odpłatnie przez całą dobę, 7 dni w tygodniu, wiąże się z pobieraniem opłat za korzystanie z obiektu, które Gmina będzie ujmować w rejestrach sprzedaży. Organ uznał, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z funkcjonowaniem siłowni, ponieważ obiekt ten będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.241.2023.2.AR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji związanej z przebudową i remontem obiektu sportowego OSiR. Obiekt ten będzie wykorzystywany zarówno do działalności gospodarczej prowadzonej przez Gminę (czynności opodatkowane VAT), jak i do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Gmina nie będzie mogła przypisać wszystkich wydatków związanych z inwestycją do działalności gospodarczej. W związku z tym, Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, stosując prewspółczynnik ustalony przez odpowiednią jednostkę organizacyjną Gminy, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.260.2023.2.KO

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Stowarzyszenie pobiera składki członkowskie od swoich członków, które są przeznaczane na realizację celów statutowych. Członkowie mogą korzystać z grupowych umów ubezpieczenia majątkowego lub osobowego na preferencyjnych warunkach, zawieranych przez Stowarzyszenie. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji składki członkowskie stanowią wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług przez Stowarzyszenie i podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zidentyfikowano bezpośredni związek pomiędzy wniesieniem składki a możliwością korzystania z preferencyjnych warunków ubezpieczenia grupowego, co wskazuje na ekwiwalentny charakter składki. W związku z tym, stanowisko Stowarzyszenia, że składki członkowskie nie podlegają opodatkowaniu VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.116.2023.3.SM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla bezalkoholowego koktajlu. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2202 Nomenklatury Scalonej, która obejmuje wody, w tym wody mineralne i gazowane, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, a także wody aromatyzowane i inne napoje bezalkoholowe. W związku z tym, towar ten podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.347.2023.1.AR

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem, że zarówno Wnioskodawca, jak i Sprzedający będą zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT oraz złożą zgodne oświadczenie o wyborze opodatkowania dostawy budynków, budowli lub ich części. 2. Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury wystawionej przez Sprzedającego, która dokumentuje sprzedaż udziału w nieruchomości. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższa kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub wystąpić o zwrot nadwyżki na rachunek bankowy.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.353.2023.2.AK

Gmina wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu proporcji (prewspółczynnika) w związku z fakturami zakupowymi dokumentującymi wydatki na rozbudowę świetlicy wiejskiej. Świetlica będzie wykorzystywana zarówno do działalności opodatkowanej VAT (odpłatne udostępnianie na podstawie umów cywilnoprawnych), jak i do działalności niepodlegającej opodatkowaniu (nieodpłatne udostępnianie na potrzeby gminne). Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w wysokości ustalonej na podstawie prewspółczynnika VAT, obliczonego dla urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.176.2023.3.SS

Wnioskodawca zajmuje się produkcją i sprzedażą lodów śmietankowych w swoim sklepie firmowym. Lody są gałkowane do waflowych kubków i sprzedawane klientom indywidualnym na wynos. Do kubków nie dodaje się żadnych dodatkowych elementów, a obsługa odbywa się wyłącznie z lady, bez kelnerskiej obsługi. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych lodów kwalifikuje się jako dostawa towaru, która podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.263.2018.16.KO

Spółka udziela nieodpłatnych pożyczek pracownikom w celu umożliwienia im zakupu akcji innej spółki z grupy kapitałowej. W związku z tym zadaje pytania dotyczące opodatkowania VAT, a mianowicie: 1) Czy udzielanie pożyczek podlega opodatkowaniu VAT? 2) Czy udzielanie pożyczek korzysta ze zwolnienia z VAT? 3) Kiedy powstaje obowiązek podatkowy VAT z tytułu udzielanych pożyczek? Organ wskazał, że: 1) Udzielanie nieodpłatnych pożyczek pracownikom podlega opodatkowaniu VAT jako nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste pracowników, zgodnie z art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT. 2) Udzielanie pożyczek korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. 3) Obowiązek podatkowy VAT z tytułu udzielanych pożyczek, od których Spółka nie pobiera wynagrodzenia, powstaje w momencie udzielenia pożyczki, zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT. Wszystkie trzy kwestie zostały uznane za prawidłowe.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.166.2023.1.MAZ

Interpretacja dotyczy uznania, że sprzedaż biletu lotniczego wraz z dodatkowymi usługami (odprawa online, pakiet usług, dodatkowy bagaż, ochrona Shield) stanowi świadczenie kompleksowe, a miejsce świadczenia tych usług znajduje się, podobnie jak w przypadku transportu lotniczego, poza terytorium kraju. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Usługi dodatkowe są elementami pomocniczymi do głównej usługi, jaką jest transport lotniczy pasażerów, co oznacza, że miejsce świadczenia usług dodatkowych również znajduje się poza terytorium kraju, tak jak miejsce świadczenia usługi głównej.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.223.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "Kalcynowany tlenek magnezu", który jest materiałem paszowym przeznaczonym dla zwierząt gospodarskich i domowych. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia definicję paszy lub materiału paszowego zgodnie z obowiązującymi przepisami, w tym rozporządzeniem nr 767/2009 oraz katalogiem materiałów paszowych. Dodatkowo, Wnioskodawca figuruje w rejestrze podmiotów paszowych prowadzonym przez Główny Inspektorat Weterynarii. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, w związku z poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.324.2023.1.MK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach swoich zadań Gmina systematycznie rozwija infrastrukturę wodno-kanalizacyjną. Po zakończeniu inwestycji Gmina planuje wnieść powstały majątek jako aport do spółki komunalnej A sp. z o.o., która prowadzi działalność w zakresie gospodarki wodno-kanalizacyjnej na terenie Gminy. Wniesienie aportu będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, co skutkuje opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług, a Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.229.2023.1.KM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla "herbatki ziołowej aromatyzowanej". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu, jego składu oraz sposobu użycia, zakwalifikował towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.298.2023.2.WH

Biblioteka (...) stara się o dofinansowanie na zakup i montaż bibliomatów w miejscowościach (...) w ramach działania „Podstawowe usługi i odnowa wsi na obszarach wiejskich" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT i korzysta ze zwolnienia od VAT podmiotowego oraz przedmiotowego dla usług kulturalnych w ramach swojej działalności statutowej. Biblioteka pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy stwierdza, że Biblioteka nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, a towary i usługi nabyte w ramach realizacji zadania będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.261.2023.1.MKA

Gmina (...) realizuje projekt pn.: (...) mający na celu zagospodarowanie terenu wokół świetlicy wiejskiej poprzez wymianę ogrodzenia oraz zakup elementów małej architektury. Projekt ma na celu pobudzenie aktywności, integrację oraz zaspokojenie potrzeb społecznych mieszkańców. Gmina uzyskała dofinansowanie na jego realizację z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu, ponieważ efekty tego przedsięwzięcia będą ogólnodostępne i przeznaczone do niekomercyjnego użytku mieszkańców, a Gmina nie będzie pobierać opłat za korzystanie z infrastruktury. W związku z tym wydatki na realizację projektu nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.243.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy prawa Miasta do odliczenia podatku VAT w związku z nabyciem towarów i usług wykorzystywanych w działalności opodatkowanej oraz niepodlegającej opodatkowaniu VAT w ramach realizacji projektu inwestycyjnego w szkołach podstawowych. Miasto ma prawo do proporcjonalnego odliczenia VAT, stosując prewspółczynniki obliczone oddzielnie dla każdej jednostki budżetowej (szkoły) uczestniczącej w projekcie. W przypadku nabycia towarów i usług przeznaczonych wyłącznie do działalności niepodlegającej opodatkowaniu, Miasto nie będzie mogło skorzystać z prawa do odliczenia VAT.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.228.2023.2.MN

Podatnik, będący właścicielem firmy FHU H. oraz współwłaścicielem spółki jawnej Z. SP.J., planuje likwidację pierwszej firmy, aby skoncentrować się na działalności drugiej. W ramach likwidacji, firma, którą zamierza zlikwidować, dysponuje środkami trwałymi, takimi jak droga dojazdowa, plac oraz garaż. Podatnik zamierza nieodpłatnie przekazać te środki trwałe na cele osobiste przed zakończeniem działalności firmy. Organ podatkowy wskazał, że takie nieodpłatne przekazanie środków trwałych na cele osobiste podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Niemniej jednak, organ uznał, że w tej sytuacji zastosowanie ma zwolnienie od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych obiektów minęły co najmniej 2 lata, a podatnik nie ponosił wydatków na ich ulepszenie. W związku z tym organ stwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, a zatem nie ma obowiązku odprowadzenia podatku VAT od nieodpłatnego przekazania tych środków trwałych na cele osobiste.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.264.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do stosowania stawki 0% VAT dla wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (WDT) na podstawie dokumentacji przedstawionej w siedmiu scenariuszach. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do stosowania stawki 0% VAT dla WDT, które są udokumentowane zgodnie z każdym z tych scenariuszy. Kluczowe elementy to posiadanie przez Spółkę faktur, listów przewozowych, zestawień potwierdzonych przez kontrahentów lub podmioty trzecie, a także dokumentów elektronicznych, takich jak skany, korespondencja e-mail oraz informacje z platformy elektronicznej. Organ potwierdził, że Spółka spełnia warunki do zastosowania stawki 0% VAT określone w ustawie o VAT.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.292.2023.2.PS

Gmina (...) prowadzi działania mające na celu usunięcie wyrobów zawierających azbest z jej terenu. W ramach tego przedsięwzięcia Gmina odbierze odpady azbestowe z posesji osób fizycznych, przygotuje je do transportu oraz przekaże do utylizacji. Usługę tę zrealizuje wyłoniona firma. Udział w projekcie będzie bezpłatny dla wszystkich mieszkańców gminy, którzy posiadają azbest. Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, które pokryje część kosztów związanych z usuwaniem azbestu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w trakcie realizacji tego zadania, co oznacza, że nie będzie zobowiązana do odprowadzenia podatku należnego od otrzymanej dotacji. Dodatkowo Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania, ponieważ wydatki te nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.255.2023.1.EK

Gmina G. jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, wykonującym zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione oraz niepodlegające opodatkowaniu. Planowana inwestycja dotyczy przebudowy dróg gminnych, mającej na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb mieszkańców, a jej finansowanie będzie częściowo pochodzić ze środków unijnych. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabywaniem towarów i usług na potrzeby tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z wydatków związanych z realizacją inwestycji drogowej. Uzasadnił to tym, że Gmina, wykonując zadania własne w zakresie budowy, remontu i utrzymania infrastruktury drogowej, nie działa jako podatnik VAT, a czynności te mają charakter publicznoprawny, a nie cywilnoprawny. W związku z tym towary i usługi nabywane na potrzeby tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, co jest warunkiem koniecznym do odliczenia podatku naliczonego.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.48.2023.5.IKR

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej związanej z termomodernizacją budynków mieszkalnych wielorodzinnych, sklasyfikowanych w PKOB 1122, objętych społecznym programem mieszkaniowym. Usługa ta obejmuje m.in. montaż systemu wentylacji, węzła cieplnego, instalacji ciepłej wody, centralnego ogrzewania, układu odzysku ciepła, automatyki oraz stałą konserwację i serwis tych elementów. Organ podatkowy uznał, że stanowi to jedno kompleksowe świadczenie usługowe, które podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 19.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.275.2023.1.MGO

Czynności wykonywane przez Panią na rzecz Spółki z o.o. w ramach powtarzających się świadczeń niepieniężnych, zgodnie z art. 176 Kodeksu spółek handlowych, stanowią odpłatne świadczenie usług w ramach samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej, co podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Usługi szkoleniowe świadczone przez Panią nie spełniają warunków do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lub pkt 29 ustawy o VAT. Tylko część usług szkoleniowych, finansowanych w co najmniej 70% ze środków publicznych, może korzystać ze zwolnienia na podstawie § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów, natomiast pozostałe usługi będą opodatkowane według odpowiedniej stawki podatku VAT.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.217.2023.2.HW

Wnioskodawca, będący podmiotem dominującym w grupie kapitałowej, zawarł umowę ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej (Umowa OC) oraz umowy ubezpieczenia D&O (Umowy D&O) z towarzystwem ubezpieczeniowym. W tych umowach występował jako ubezpieczający, działając zarówno w swoim imieniu, jak i na rzecz kilkudziesięciu podmiotów zależnych (Ubezpieczonych). Następnie Wnioskodawca rozliczał się z Podmiotami Zależnymi, pobierając od nich część składki ubezpieczeniowej odpowiadającą zakresowi ochrony uzyskanej przez dany podmiot, nie doliczając żadnych dodatkowych opłat do przekazywanych kwot. Wnioskodawca zadał pytanie, czy kwoty otrzymywane od Podmiotów Zależnych stanowią wynagrodzenie za czynność podlegającą opodatkowaniu VAT (objętą zwolnieniem). Organ podatkowy uznał, że w analizowanej sprawie mamy do czynienia ze świadczeniem usługi ubezpieczenia na rzecz Podmiotów Zależnych, co stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca, nabywając usługi ubezpieczeniowe we własnym imieniu, ale częściowo na rzecz Podmiotów Zależnych, występuje najpierw jako usługobiorca, a następnie jako usługodawca tych samych usług. Zastosowanie ma przepis art. 8 ust. 2a ustawy o VAT. Kwoty otrzymywane przez Wnioskodawcę od Podmiotów Zależnych stanowią wynagrodzenie za te usługi, które podlegają opodatkowaniu VAT, przy czym czynności te korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT, jako usługi świadczone przez ubezpieczającego w zakresie zawieranych przez niego umów ubezpieczenia na cudzy rachunek.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.284.2023.1.AKS

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt przebudowy drogi gminnej o długości 755 mb, finansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem projektu jest poprawa bezpieczeństwa oraz komfortu komunikacyjnego na tej drodze. Po zakończeniu projektu powstanie ogólnodostępna droga, z której korzystanie będzie nieodpłatne. Gmina nie zamierza przekazywać prawa własności do drogi. Efekty realizacji zadania nie będą wykorzystywane do celów zarobkowych ani do czynności opodatkowanych VAT. Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT związane z realizacją tego projektu, ponieważ nie spełnia warunków do odliczenia podatku naliczonego, a projekt nie jest realizowany w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.369.2023.1.MH

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jako właściciel nieruchomości gruntowej o statusie nieruchomości rolnej, zamierza Pan sprzedać część tej nieruchomości (działkę) potencjalnemu nabywcy, który planuje na niej budowę obiektu handlowo-usługowego. W tym celu planuje Pan zawrzeć z nabywcą warunkową umowę przedwstępną sprzedaży, w której nabywca zobowiąże się do uzyskania na własny koszt wszelkich niezbędnych decyzji, pozwoleń i uzgodnień umożliwiających realizację inwestycji. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji będzie Pan działał jako podatnik podatku od towarów i usług, a sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu tym podatkiem. Organ stwierdził, że nie zbywa Pan majątku prywatnego, lecz majątek wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej, ponieważ angażuje Pan środki porównywalne do tych używanych przez producentów, handlowców i usługodawców, wykazując aktywność w zakresie zbycia nieruchomości na poziomie porównywalnym do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnie tego rodzaju obrotem.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.309.2023.1.AG

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o dofinansowanie projektu dotyczącego edukacji ekologicznej mieszkańców. Projekt ten nie przynosi dochodów opodatkowanych VAT i nie jest związany z działalnością opodatkowaną gminy. W związku z tym gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją tego projektu.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.367.2023.1.WL

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Wykorzystanie infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych (jednostek organizacyjnych Gminy) nie podlega natomiast opodatkowaniu VAT. W związku z ponoszeniem wydatków inwestycyjnych oraz bieżących związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego. Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności (opodatkowanej VAT lub niepodlegającej VAT). Gmina zaproponowała metodę obliczenia proporcji odliczenia podatku naliczonego, opartą na udziale ilości dostarczonej wody oraz odprowadzonych ścieków do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej ilości dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków, znaną jako pre-współczynnik metrażowy. Metoda ta została uznana za najbardziej reprezentatywną, spełniającą wymogi ustawowe, a także zapewniającą odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność opodatkowaną VAT oraz obiektywnie odzwierciedlającą część wydatków związanych z działalnością gospodarczą i pozostałą działalnością Gminy.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.258.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia odpowiedniej stawki podatku VAT dla dostawy dwóch komputerów stacjonarnych z monitorami na rzecz Gminy (...) oraz możliwości dokonania korekty faktury i deklaracji VAT w związku z tą dostawą. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wykonawca (firma A. Ł.P.) prawidłowo zastosował stawkę VAT w wysokości 23% dla dostawy komputerów stacjonarnych z monitorami, ponieważ na dzień zawarcia umowy Gmina (...) nie dostarczyła Wykonawcy odpowiedniego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący placówkę oświatową, co jest wymagane zgodnie z art. 83 ust. 14 pkt 1 ustawy o VAT. Brak tych dokumentów uniemożliwia zastosowanie stawki 0% VAT. 2. W przypadku, gdy Gmina (...) przekaże Wykonawcy dokument, o którym mowa w art. 83 ust. 14 pkt 1 ustawy o VAT, Wykonawca będzie mógł dokonać korekty faktury i zastosować stawkę 0% VAT dla dostawy komputerów stacjonarnych z monitorami. Ponadto, Wykonawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji VAT za okres, w którym wystawi fakturę korygującą, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 29a ust. 13 i 14 ustawy o VAT. 3. Wykonawca nie będzie miał prawa do złożenia korekty deklaracji VAT w związku z wystawieniem faktury korygującej, ponieważ obniżenie kwoty podatku należnego powinno być dokonane na bieżąco, w rozliczeniu za okres, w którym wystawiona została faktura korygująca.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.303.2023.2.ALN

Gmina (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Planuje zrealizować inwestycję polegającą na rozbudowie dwóch ogólnodostępnych, niekomercyjnych placów zabaw w miejscowościach (...) i (...). Gmina zapytała, czy ma możliwość odzyskania naliczonego VAT w całości lub części, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z nabyciem towarów i usług na potrzeby tej inwestycji, ponieważ rozbudowane place zabaw będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.251.2023.2.AA

Fundacja, której statutowym celem jest m.in. promowanie rozwoju kultury fizycznej, sportu, rekreacji i turystyki wśród dzieci i młodzieży, organizuje obozy oraz rejsy żeglarskie. Usługi związane z organizacją i realizacją tych obozów sportowych są ściśle powiązane ze sportem i niezbędne do jego uprawiania, a Fundacja nie dąży do osiągania zysków. W związku z tym, usługi te korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.226.2023.1.ACE

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu "(...)", który zawiera cukier i został sklasyfikowany w pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia kryteria oraz posiada cechy charakterystyczne dla towarów objętych pozycją 2106 CN. W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.244.2023.1.AA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych usług świadczonych przez wnioskodawczynię w ramach jej działalności gospodarczej. Specjalizuje się ona w pomocy dzieciom i młodzieży z trudnościami w uczeniu się, takimi jak dysleksja, dysortografia, dysgrafia i dyskalkulia. Wnioskodawczyni oferuje m.in. terapię pedagogiczną, zajęcia korekcyjno-kompensacyjne, konsultacje pedagogiczne, terapię integracji sensorycznej, szkolenia dla rodziców i szkół oraz superwizję dla specjalistów. Organ podatkowy uznał, że usługi terapii pedagogicznej oraz zajęć korekcyjno-kompensacyjnych świadczone osobiście przez wnioskodawczynię korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Natomiast usługi terapii pedagogicznej oraz zajęć korekcyjno-kompensacyjnych świadczone przez współpracowników wnioskodawczyni, a także usługi konsultacji pedagogicznych, terapii integracji sensorycznej, szkoleń dla rodziców i szkół oraz superwizji dla specjalistów nie korzystają z tego zwolnienia.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.290.2023.1.NS

Wniesienie przez Gminę aportem nieruchomości gruntowych (działki nr 1, 2, 3, 4, 5) do spółki w zamian za udziały będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina w tej sytuacji występuje jako podatnik VAT, a transakcja nie korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ani art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W związku z tym aport nieruchomości gruntowych do spółki będzie opodatkowany podatkiem VAT.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.214.2023.1.AC

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu "(...)", który zawiera syrop glukozowo-fruktozowy. Produkt ten został zaklasyfikowany do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.250.2023.2.KAK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) dotacji, którą gmina otrzymała na realizację zadania usuwania azbestu z nieruchomości mieszkańców oraz prawa gminy do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur od wykonawcy tego zadania. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dotacja z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na usunięcie i unieszkodliwienie azbestu z terenu gminy nie podlega opodatkowaniu VAT. 2. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur od wykonawcy ww. zadania. Organ uznał, że działania gminy w zakresie usuwania azbestu z nieruchomości mieszkańców nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, ponieważ gmina nie działa w celach zarobkowych, nie pobiera wynagrodzenia od mieszkańców, a celem zadania jest oczyszczenie gminy z materiałów szkodliwych. W odniesieniu do usuwania azbestu z nieruchomości gminnych, otrzymana dotacja również nie jest związana z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT, a zatem nie podlega opodatkowaniu.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.213.2023.1.AC

Wnioskodawca złożył wniosek o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu "(...)", który zawiera syrop glukozowo-fruktozowy. Organ sklasyfikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, stawka podatku VAT dla tego produktu została określona na 8%.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.190.2023.1.JJ

Gmina (...) prowadzi inwestycję polegającą na przebudowie miejskiego targowiska, której celem jest stworzenie infrastruktury handlowej oraz wsparcie lokalnej przedsiębiorczości. Po zakończeniu prac Gmina nie będzie pobierać czynszu za wynajem powierzchni handlowych ani opłat za korzystanie z toalet. Jedyną formą odpłatności będzie opłata targowa, którą będą uiszczać podmioty sprzedające na targowisku. Gmina działa w ramach zadań własnych, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, co oznacza, że nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała możliwości odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.279.2023.2.MG

Zgodnie z przedstawionym opisem, Spółka A planuje przeprowadzenie działań restrukturyzacyjnych poprzez podział przez wydzielenie. W ramach tej operacji, część majątku Spółki A, związana z realizacją zadań niezwiązanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną objętą taryfą za dostawę wody oraz odbiór i oczyszczanie ścieków, zostanie przeniesiona na nowo utworzoną Spółkę E. Wydzielane składniki majątkowe obejmują: 1. Działalność w zakresie realizacji "projektu droga", mającego na celu zapewnienie dostępności infrastruktury drogowej, 2. Działalność związaną z rewitalizacją zabytkowych budynków, eksploatacją oraz administrowaniem i zarządzaniem nieruchomościami, 3. Działalność dotyczącą kanalizacji deszczowej. Organ podatkowy uznał, że wydzielane składniki majątkowe w tych trzech obszarach działalności spełniają przesłanki do uznania ich za odrębne zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja zbycia tych zorganizowanych części przedsiębiorstwa będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.374.2023.1.SM

Ochotnicza Straż Pożarna w... jest stowarzyszeniem, które zrzesza mieszkańców i działa na rzecz zapobiegania pożarom oraz miejscowym zagrożeniom w charakterze niezarobkowym. OSP jest zarejestrowanym podatnikiem VAT, działającym jako podatnik VAT czynny, składającym kwartalnie deklaracje VAT. Planowana przebudowa świetlicy wiejskiej ma na celu nieodpłatne udostępnienie jej mieszkańcom. Świetlica ma wspierać aktywność społeczną, zwiększać zaangażowanie w życie kulturalne, umożliwiać aktywne spędzanie czasu wolnego, organizować zebrania wiejskie oraz przedsięwzięcia promujące sport i kulturę fizyczną, a także spotkania oświatowo-kulturalne, które będą propagować wiedzę i umiejętności w zakresie ochrony przeciwpożarowej oraz udzielania pierwszej pomocy. OSP nie planuje pobierać żadnych opłat ani świadczyć usług w związku z nieodpłatnym korzystaniem przez mieszkańców z przebudowanej świetlicy. Organ podatkowy uznał, że OSP nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z przebudową świetlicy, ponieważ zakup lub usługa nie będą służyły wykonywaniu czynności opodatkowanych VAT.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.160.2023.4.SS

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o wydanie wiążącej informacji stawkowej dotyczącej usługi odbioru, transportu i zagospodarowania odpadów komunalnych od właścicieli nieruchomości zamieszkałych na jej terenie. Usługa ta obejmuje również dostarczenie właścicielom nieruchomości pojemników lub worków do zbierania odpadów oraz druk i dystrybucję ulotek informacyjnych dotyczących zasad selektywnej zbiórki odpadów oraz harmonogramu ich odbioru. Organ podatkowy uznał, że mamy do czynienia z kompleksowym świadczeniem, w którym dominującą usługą jest odbiór, transport i zagospodarowanie odpadów innych niż niebezpieczne, które nie nadają się do recyklingu. W związku z tym, dla całego tego kompleksowego świadczenia powinna być zastosowana stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.224.2023.1.ACE

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji towaru "(...)", który zawiera cukier, według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Produkt ten to "suplement diety" w płynie z (...) o smaku (...), w formie syropu. Organ podatkowy uznał, że produkt spełnia kryteria oraz posiada cechy charakterystyczne dla towarów klasyfikowanych w pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN). W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.222.2023.3.MK

Gmina rozpoczęła realizację projektu budowy infrastruktury do produkcji energii elektrycznej z odnawialnych źródeł dla gospodarstw domowych. Projekt otrzyma dofinansowanie w wysokości ... zł, a całkowity koszt oszacowano na ... zł. Źródła finansowania obejmują dofinansowanie z EFRR (71,08%), wkład własny mieszkańców (27,55%) oraz wkład własny gminy (1,37%). Gmina podpisała umowy użyczenia z mieszkańcami, na mocy których po pięciu latach instalacje zostaną przekazane uczestnikom projektu. Realizacja projektu nie ma na celu generowania dochodu dla gminy; jej głównym celem jest zwiększenie produkcji energii ze źródeł odnawialnych. Organ uznał, że gmina nie działa jako podatnik VAT w związku z realizacją tego projektu.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.376.2023.1.JS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt proekologiczny, w ramach którego ponosi wydatki na różnorodne działania, takie jak ulotki, festyny, wycieczki oraz akcje sadzenia drzew. Nie ma jednak możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z tym projektem, ponieważ wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Choć wydatki te kwalifikują się jako koszty projektu, Gmina nie może odzyskać podatku VAT w związku z tymi wydatkami.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.228.2023.1.ACE

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu "(...)", który zawiera syrop glukozowo-fruktozowy. Produkt ten został zaklasyfikowany do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dla towarów z tej pozycji CN obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%. Organ podatkowy pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika, ustalając stawkę VAT na 8% dla tego produktu.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.747.2018.13.MH

Interpretacja dotyczy usług konserwacji zabytków świadczonych przez Panią, artystę-konserwatora dzieł sztuki. Jej prace konserwatorskie i restauratorskie przy zabytkach ruchomych mają charakter działalności twórczej i indywidualny charakter. Choć dotyczą dzieł stworzonych przez innych twórców, w trakcie ich realizacji mogą powstawać oryginalne utwory, które są wyrazem indywidualnej twórczości Pani jako konserwatora. Organ uznał, że Pani, jako indywidualny twórca w rozumieniu przepisów o prawie autorskim, wykonuje prace, za które otrzymuje wynagrodzenie w formie honorarium za przekazanie praw autorskich. W związku z tym usługi te korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.227.2023.1.ID

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Wynajmuje lokale mieszkalne osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz lokale użytkowe podmiotom wykonującym działalność leczniczą. W okresie od 1 lutego 2022 r. do 31 grudnia 2022 r. Gmina refakturowała na najemców opłaty za gaz i energię elektryczną, stosując stawkę 23%. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, w tym okresie stawka podatku dla gazu ziemnego wynosiła 0%, a dla energii elektrycznej 5%. Gmina omyłkowo zastosowała zawyżone stawki VAT i planuje dokonać korekty faktur wystawionych na najemców poprzez wystawienie faktur korygujących, które skorygują błędną stawkę VAT. W związku z tym Gmina powinna obniżyć kwotę podatku należnego na podstawie faktur korygujących, które zamierza wystawić w miesiącu, w którym dokonana zostanie korekta.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.254.2023.2.HW

Wprowadzenie przez Gminę do sieci nadwyżki energii elektrycznej, która nie została zużyta przez Gminę oraz jej jednostki organizacyjne, będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Gmina wystąpi w roli podatnika VAT w związku z tą czynnością i będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT. Interpretacja potwierdza, że sprzedaż energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji mieści się w definicji działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.375.2023.1.MG

Gmina złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją zadania pn. "...". Zadanie to jest realizowane w ramach statutowych i ustawowych obowiązków Gminy, związanych z ochroną środowiska oraz edukacją publiczną. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z tym zadaniem, ponieważ efekty projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizacji zadań wynikających z przepisów prawa, chyba że działają na podstawie umów cywilnoprawnych. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT od wydatków poniesionych na organizację przedmiotowego zadania.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.224.2023.2.WK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług kosmetycznych i podologicznych, nie będąc czynnym podatnikiem VAT, korzysta ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Otrzymał dotację na zakup środków trwałych oraz reklamy internetowej, które będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT. Wnioskodawca zapytał o prawo do odliczenia podatku VAT zawartego w fakturach dokumentujących te zakupy. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nie jest czynnym podatnikiem VAT, a zakupione środki trwałe i reklama będą służyły wyłącznie czynnościom zwolnionym z VAT. Stanowisko organu jest prawidłowe.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.351.2023.2.AKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, otrzymał w formie darowizny od matki niezabudowaną nieruchomość (działkę nr 1 o powierzchni 0,11 ha). Na tej działce wybudował dom mieszkalny w stanie surowym zamkniętym, aby zaspokoić własne potrzeby mieszkaniowe. Wnioskodawca zamierza sprzedać tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że w przypadku sprzedaży tej nieruchomości, która stanowi majątek prywatny wnioskodawcy i nie jest związana z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT. W związku z tym, sprzedaż ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.245.2023.4.LK.RR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej sprzedaży działek gruntu przez małżonków. Organ uznał, że sprzedaż tych działek będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ małżonkowie podejmują aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, wykorzystując środki porównywalne do tych stosowanych przez producentów, handlowców i usługodawców. W związku z tym organ stwierdził, że małżonkowie prowadzą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT i będą działać jako podatnicy VAT przy sprzedaży nieruchomości. Ponadto organ wskazał, że każdy z małżonków będzie opodatkowywał swoją część nieruchomości, co oznacza, że będą wspólnie odpowiedzialni za rozliczenie podatku VAT. Stanowisko małżonków, według którego sprzedaż działek nie podlega opodatkowaniu VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.378.2023.1.ESZ

Miasto zrealizowało w 2022 roku inwestycję pod nazwą "(...)". Siłownia, która została wybudowana, ma na celu służenie mieszkańcom i jest ogólnie dostępna, bez pobierania opłat. Projekt ten uzyskał dofinansowanie w ramach działania 19.2 Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Miasto traktuje podatek VAT jako koszt kwalifikowany. Inwestycja nie będzie wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT, w związku z czym Miasto nie występuje o zwrot podatku VAT od poniesionych wydatków inwestycyjnych. Miasto pyta, czy przysługuje mu prawo do odliczenia całości lub części podatku VAT związanej z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznaje stanowisko Miasta za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ inwestycja nie będzie używana do czynności opodatkowanych.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.269.2023.1.AA

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi, którą spółka deweloperska (Wnioskodawca) pobiera od nabywców lokali w okresie przejściowym między protokolarnym odbiorem lokalu a przeniesieniem prawa własności na nabywcę. Wnioskodawca, jako właściciel budynku, jest zobowiązany do wniesienia na rzecz gminy opłaty za wywóz odpadów. Środki pobierane od nabywców, które są przeznaczone na wniesienie tej opłaty, nie stanowią wynagrodzenia za świadczenie usług i nie podlegają opodatkowaniu VAT. Opłata za gospodarowanie odpadami komunalnymi ma charakter daniny publicznej, a nie odpłatnego świadczenia usług. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe - pobieranie przez niego opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi od nabywców lokali w okresie przejściowym nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.192.2023.1.DS

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku opodatkowania dotacji uzyskanej z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (WFOŚiGW) na projekt usuwania wyrobów zawierających azbest z nieruchomości mieszkańców oraz braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Realizacja projektu usuwania azbestu przez gminę nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ gmina nie działa w celu osiągania zysku, lecz realizuje swoje zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym. W związku z tym dotacja otrzymana przez gminę z WFOŚiGW na ten cel nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. 2. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu usuwania azbestu, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. Organ uznał, że stanowisko gminy przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.442.2023.1.JSZ

Gmina realizuje inwestycję pod nazwą "..." z funduszy Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Zakres prac obejmuje m.in. demontaż i montaż ławek, koszy na śmieci, remont mostków oraz budowę ścieżek. Celem projektu jest rozwój ogólnodostępnej infrastruktury publicznej. Park będzie miejscem ogólnodostępnym, otwartym przez całą dobę i nieodpłatnie udostępnionym mieszkańcom do celów rekreacyjno-wypoczynkowych. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT związanym z realizacją tego projektu, ponieważ wydatki nie będą dotyczyły czynności opodatkowanych.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.345.2023.2.JG

Spółka oferuje usługi najmu boksów samoobsługowych (self storage) dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Płatności za te usługi są realizowane wyłącznie w formie elektronicznej, poprzez przelew bankowy lub aplikacje mobilne, a środki trafiają na rachunek bankowy Spółki. Spółka prowadzi ewidencję, która umożliwia jednoznaczne przyporządkowanie poszczególnych płatności do konkretnych usług. W związku z tym, Spółka ma prawo do zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej, zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia w związku z poz. 25 lub poz. 37 załącznika do tego rozporządzenia.

📅 18.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.241.2023.2.MR

Wnioskodawca planuje przystąpić do Programu (...), organizowanego przez firmę A. W ramach uczestnictwa w Programie, Wnioskodawca będzie umożliwiał wyświetlanie bannerów reklamowych w swoich filmach na platformie B, za co otrzyma wynagrodzenie. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, a jego aktywność na platformie B ma charakter hobbystyczny. Organ uznał, że czynności Wnioskodawcy związane z umożliwianiem wyświetlania reklam w zamian za wynagrodzenie kwalifikują się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym Wnioskodawca będzie zobowiązany do rejestracji jako podatnik VAT-UE, wystawiania faktur dokumentujących te usługi oraz składania informacji podsumowujących. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.208.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu roślinnego na bazie (...), pakowanego w atmosferze ochronnej i gotowego do spożycia po obróbce termicznej. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w odniesieniu do poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.133.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru zawierającego w swoim składzie określone substancje. Organ podatkowy sklasyfikował towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Podstawą tej decyzji jest § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.302.2023.1.JŚ

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W 2023 r. planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na modernizacji oświetlenia ulicznego na swoim terenie, przy wsparciu finansowym z Unii Europejskiej. Efekty tej inwestycji będą ogólnodostępne i przeznaczone do użytku niekomercyjnego, służąc mieszkańcom oraz osobom odwiedzającym gminę bezpłatnie. Gmina nie przewiduje osiągania dochodów z tytułu korzystania z tej infrastruktury. Ponieważ Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w trakcie realizacji inwestycji, a sama inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych, nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług potrzebnych do realizacji projektu.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.188.2018.7.S.IG

Wnioskodawca, jako polska spółka kapitałowa i zarejestrowany czynny podatnik VAT, uczestniczy w realizacji inwestycji związanej z budową nowego bloku energetycznego. Zawarta umowa z głównym wykonawcą zobowiązuje Wnioskodawcę do wykonania oraz dostarczenia określonych urządzeń i infrastruktury niezbędnych do funkcjonowania bloku energetycznego. Wnioskodawca klasyfikuje swoje świadczenie pod kodem PKWiU 43.21.10.2, odnoszącym się do "Robót związanych z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych". W ramach umowy Wnioskodawca ma dostarczyć głównemu wykonawcy branżę elektryczną, aparaturę kontrolno-pomiarową oraz automatykę wraz z systemem sterowania w formule "pod klucz". Oznacza to, że Wnioskodawca zobowiązuje się do zaprojektowania, zainstalowania i dostarczenia w pełni sprawnego systemu instalacji elektrycznych i sterowników dla bloku energetycznego. Organ uznał, że w analizowanej sprawie mamy do czynienia ze świadczeniem złożonym, a nie z odrębnymi świadczeniami. Wszystkie czynności, takie jak projektowanie, instalowanie i dostawy, są skierowane na osiągnięcie głównego celu, którym jest dostarczenie kompletnego i sprawnego systemu elektrycznego oraz sterowania dla bloku energetycznego. Bez realizacji każdej z tych czynności nie byłoby możliwe wykonanie świadczenia na rzecz głównego wykonawcy. W świetle art. 17 ust. 1 pkt 8 oraz art. 17 ust. 1h ustawy o VAT, organ stwierdził, że to główny wykonawca jest zobowiązany do rozliczenia VAT z tytułu usług świadczonych przez Wnioskodawcę. W związku z tym Wnioskodawca powinien wystawić faktury bez VAT.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.375.2023.1.NW

Miasto i Gmina (MiG) jako czynny podatnik VAT planuje zrealizować projekt dotyczący demontażu, zabezpieczenia, załadunku, transportu, rozładunku oraz przekazania do unieszkodliwienia wyrobów zawierających azbest. Projekt będzie częściowo finansowany z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz z własnych środków MiG. MiG nie będzie działać jako przedsiębiorca świadczący usługi w warunkach rynkowych, a realizacja projektu będzie stanowić wykonanie zadania własnego nałożonego na jednostkę samorządu terytorialnego na podstawie przepisów ustawy o samorządzie gminnym. W związku z tym MiG nie będzie miało prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.247.2023.1.MR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, dostawa towarów realizowana przez Spółkę na rzecz Nabywcy kwalifikuje się jako eksport towarów, zgodnie z art. 2 pkt 8 ustawy o VAT. Transakcja obejmuje transport towarów, który rozpoczyna się na terytorium Polski (miejsce załadunku) i kończy na terytorium państwa trzeciego (Ukraina). Dostawa Towaru przez Spółkę do Nabywcy odbywa się na warunkach Incoterms FCA, co oznacza, że Spółka ponosi koszty i ryzyka związane z towarami do momentu ich przekazania przewoźnikowi na terytorium Polski, natomiast Nabywca odpowiada za organizację transportu oraz ponosi jego koszty. Przejście prawa do rozporządzania towarem jak właściciel z Nabywcy na Odbiorcę ma miejsce na terytorium państwa trzeciego (Ukraina). W związku z tym, zgodnie z art. 22 ust. 2a ustawy o VAT, transport towarów należy przypisać dostawie realizowanej przez Spółkę na rzecz Nabywcy. W konsekwencji, dostawa Spółki stanowi eksport towarów, do którego zastosowanie ma stawka 0% VAT, pod warunkiem spełnienia przez Spółkę wymogów dotyczących dokumentacji, o których mowa w art. 41 ust. 6-6a oraz ust. 11 ustawy o VAT.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.229.2023.1.DS

Wnioskodawca, jako polski rezydent podatkowy, prowadzi działalność w zakresie doradztwa dotyczącego prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania. Zawarł dwie umowy o świadczenie usług z podmiotem zewnętrznie zarządzającym alternatywną spółką inwestycyjną (ZASI), który zarządza alternatywną spółką inwestycyjną (ASI). Pierwsza umowa dotyczy świadczenia przez Wnioskodawcę usług związanych z przygotowaniem dokumentacji niezbędnej do realizacji przez ZASI obowiązków sprawozdawczych i raportowych wobec Narodowego Centrum Badań i Rozwoju, Komisji Nadzoru Finansowego oraz Głównego Urzędu Statystycznego. Druga umowa obejmuje usługi opracowania i przygotowania dokumentacji potrzebnej do realizacji projektów badawczo-rozwojowych na komitety inwestycyjne ASI, w ramach inwestycji realizowanych przez ASI w Programie Operacyjnym Inteligentny Rozwój 2014-2020. Wnioskodawca uważa, że usługi świadczone na podstawie obu umów korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT, które dotyczy zwolnienia usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi, alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi oraz zbiorczymi portfelami papierów wartościowych. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne. Usługi świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz ZASI, jako zewnętrznie zarządzającego ASI, mieszczą się w zakresie czynności zarządzania funduszami inwestycyjnymi określonych w art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT, co skutkuje ich zwolnieniem od podatku VAT na podstawie tego przepisu.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.166.2023.3.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", który występuje w postaci kapsułek zawierających składniki odżywcze korzystnie wpływające na wzrok. Organ podatkowy klasyfikuje ten towar w pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.283.2023.2.MM

Sprzedaż działek nr 1, 2 oraz udziału w działce nr 3 przez Sprzedającego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Sprzedający działa jako podatnik VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Podejmuje on szereg aktywnych działań w celu przygotowania nieruchomości do sprzedaży, co wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i przesądza o jego statusie jako podatnika VAT. Transakcja sprzedaży nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT, ponieważ działki są uznawane za tereny budowlane w rozumieniu ustawy o VAT. Kupujący ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, gdyż będzie ją wykorzystywał do czynności opodatkowanych.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.237.2023.1.ID

Spółdzielnia (...) jest jedynym wspólnikiem spółki (...) sp. z o.o. Zamierza zbyć swoje całe przedsiębiorstwo, zgodnie z art. 55 Kodeksu cywilnego, poprzez wniesienie go jako wkładu niepieniężnego w zamian za objęcie nowych udziałów w spółce. Spółka będzie kontynuować działalność dotychczas prowadzonej przez przejęte przedsiębiorstwo. Organ podatkowy uznał, że zbycie przedsiębiorstwa w formie aportu nie podlega przepisom ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że Spółdzielnia nie ma obowiązku dokonywania korekt w odniesieniu do wcześniej odliczonego podatku VAT od zakupionych materiałów, towarów, wyposażenia czy środków trwałych. Ewentualny obowiązek korekty podatku naliczonego spoczywa na nabywcy przedsiębiorstwa.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.135.2023.1.IM

Wnioskodawca prowadzi strzelnicę sportową, oferując usługi wstępu, które obejmują udostępnienie stanowiska strzeleckiego na określony czas, a także opiekę i nadzór instruktora oraz udostępnienie broni, amunicji i akcesoriów. W związku z tym wnioskodawca zapytał o klasyfikację tej usługi oraz odpowiednią stawkę podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że usługa ta ma charakter kompleksowy, co skutkuje jej klasyfikacją w PKWiU 93.11.10.0 "Usługi związane z działalnością obiektów sportowych" oraz opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.135.2023.4.DK

Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru - nadzienia o smaku (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji CN 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.369.2023.1.ESZ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, składającym comiesięczne JPK_V7M. Prowadzi sprzedaż opodatkowaną, zwolnioną oraz niepodlegającą opodatkowaniu VAT. Realizuje projekt pn. "(...)", mający na celu poprawę jakości życia mieszkańców obszaru (...). Projekt ten mieści się w działalności publicznoprawnej, w której Gmina nie działa jako podatnik VAT. Towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od zakupów związanych z tym zadaniem.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.289.2023.3.OS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, planuje wykupić samochód osobowy, który był przedmiotem umowy leasingu operacyjnego, a następnie przekazać go w darowiźnie swojemu ojcu. Po wykupie samochodu Wnioskodawca nie zamierza wykorzystywać go w działalności gospodarczej, nie będzie go amortyzował ani księgował związanych z nim kosztów. W związku z tym organ uznał, że Wnioskodawca nie będzie podatnikiem podatku od towarów i usług w związku z wykupem i darowizną samochodu. Dodatkowo, wykup samochodu z leasingu oraz jego późniejsza darowizna nie będą wymagały korekty podatku naliczonego, który został odliczony wcześniej na podstawie faktur dokumentujących raty leasingowe oraz wydatki eksploatacyjne.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.234.2023.2.KŁ

Gmina (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy na operację w ramach poddziałania 19.2 PROW 2014-2020, dotyczący zagospodarowania placu komunalnego. Zakres operacji obejmuje wyrównanie terenu oraz ustawienie altany, ławek i urządzeń zabawowych. Plac będzie ogólnodostępny i bezpłatny. Gmina, jako czynny podatnik VAT, pyta o możliwość odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej operacji. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.231.2023.1.AW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu spożywczego na bazie (...), który zawiera m.in. (...), jest pakowany w atmosferze ochronnej na tacce (...) g i gotowy do spożycia po obróbce termicznej. Organ podatkowy klasyfikuje ten towar pod pozycję 2106 Nomenklatury scalonej (CN) i uznaje, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Podstawą prawną jest art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.283.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia, polegającego na sprzedaży przez Wnioskodawcę nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalno-warsztatowym. Wnioskodawca pyta, czy ta sprzedaż będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, czy transakcja będzie zwolniona od podatku VAT oraz czy Wnioskodawca będzie miał prawo wyboru opodatkowania tej transakcji podatkiem VAT. Organ uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy, co oznacza, że transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Ponadto organ stwierdził, że dostawa budynku na nieruchomości korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a także że Wnioskodawca ma prawo zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie tej transakcji na zasadach ogólnych.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.332.2023.2.MK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje projekt przebudowy drogi gminnej w miejscowości (...), finansowany z Rządowego Funduszu Rozwoju Dróg. Inwestycja ma na celu poprawę stanu drogi prowadzącej do szkoły podstawowej, kościoła, sklepów oraz siedzib przedsiębiorstw. Gmina zwraca się z pytaniem o prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko Gminy, które wskazuje na brak prawa do odliczenia VAT naliczonego, jest słuszne. Wydatki poniesione na tę inwestycję nie będą miały związku z czynnościami Gminy podlegającymi opodatkowaniu VAT, ponieważ droga będzie udostępniana nieodpłatnie i będzie służyć zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty, a Gmina nie osiągnie z niej żadnych przychodów.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.238.2023.1.KŁ

Interpretacja potwierdza, że spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, działająca jako pożyczkodawca, jest podatnikiem VAT w związku z udzielanymi pożyczkami. Udzielanie pożyczek traktowane jest jako odpłatne świadczenie usług, które na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. Pożyczkodawca nie zrezygnował z tego zwolnienia, w związku z czym odsetki od udzielanych pożyczek są zwolnione z VAT.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.232.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Osłonka (...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem 09 Nomenklatury Scalonej (CN), w szczególności pozycją 0910, która obejmuje "Imbir, szafran, kurkuma, tymianek, liście laurowe, curry i pozostałe przyprawy korzenne". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT i poz. 1 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.250.2023.2.DP

Spółka A. Sp. z o.o. nabyła infrastrukturę od spółki B. S.A. oraz zawarła z nią umowy najmu, w których Spółka A. pełni rolę wynajmującego, a B. S.A. jest najemcą. B. S.A. udzieliła Spółce A. gwarancji, że przez 15 lat Spółka A. będzie otrzymywać określone minimalne przychody z tytułu tych umów najmu, zwane Kwotą Gwarancji. W przypadku, gdy przychody Spółki A. z czynszów w danym roku będą niższe od Kwoty Gwarancji, B. S.A. zobowiązuje się do wypłaty Spółce A. różnicy. Spółka A. uznała, że kwota wypłacana przez B. S.A. w ramach Gwarancji nie powinna być obciążona podatkiem VAT, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe stanowisko.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.284.2023.2.AKA

Sprzedaż działki nr 1 oraz udziału w działce nr 2 przez Sprzedającą podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Sprzedająca działa jako podatnik VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Podejmuje ona szereg aktywnych działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, co wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i przesądza o jej statusie jako podatnika VAT. Dodatkowo, dostawa Nieruchomości nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ działki wchodzące w skład Nieruchomości są terenami budowlanymi. Kupujący natomiast ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu Nieruchomości, gdyż będzie ją wykorzystywał do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.74.2023.4.NR

Interpretacja dotyczy usługi pośrednictwa, która została zakwalifikowana jako usługa kompleksowa. Organ podatkowy uznał, że powinna być klasyfikowana według PKWiU 52 jako usługa wspomagająca transport, a zatem opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%. Decyzję tę organ uzasadnił, odwołując się do orzecznictwa TSUE oraz zasad klasyfikacji usług według PKWiU.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.326.2023.2.PRP

Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość rolną w 1990 r. i przez 30 lat prowadziła ją jako gospodarstwo rolne. W 2020 r. zrezygnowała z działalności rolniczej z powodu problemów zdrowotnych. W celu zapewnienia sobie zabezpieczenia finansowego na starość, dokonała podziału nieruchomości na 40 działek. Planuje sprzedaż 39 z nich za pośrednictwem biura nieruchomości, a jedną zarezerwować na prowadzenie gospodarstwa agroturystycznego. Wnioskodawczyni jest zdania, że sprzedaż 39 działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie prowadzi działalności gospodarczej, a jedynie zbywa majątek prywatny. Organ podatkowy jednak uznał, że planowana sprzedaż 39 działek rolnych będzie traktowana jako działalność gospodarcza, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania podatkiem VAT. Organ wskazał, że Wnioskodawczyni podjęła szereg zorganizowanych działań w celu przygotowania nieruchomości do sprzedaży, takich jak podział działki, uzbrojenie terenu oraz uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy, co wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.298.2023.1.AM

Gmina (...) planuje realizację inwestycji pn. "(...)", która obejmuje budowę i modernizację infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, w tym kanalizacji sanitarnej oraz sieci wodociągowej. Jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, Gmina zamierza wykorzystywać nową infrastrukturę do świadczenia odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków, które podlegają opodatkowaniu VAT. Wydatki inwestycyjne związane z budową i modernizacją tej infrastruktury, z wyłączeniem kanalizacji deszczowej, będą dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. Gmina ma prawo do 100% odliczenia podatku naliczonego z tych faktur na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ spełnione są warunki do odliczenia: Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, a nabywane towary i usługi będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej. Po zakończeniu inwestycji infrastruktura wodno-kanalizacyjna zostanie nieodpłatnie przekazana do samorządowego zakładu budżetowego Gminy, który nie jest podatnikiem VAT. Niemniej jednak, nie wpływa to na prawo Gminy do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ Gmina dokonuje centralizacji rozliczeń VAT z podległymi jednostkami.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.273.2023.2.MGO

Gmina planuje realizację inwestycji w ramach projektu NFOŚiGW, obejmującego wymianę stolarki okiennej, modernizację źródła ciepła oraz systemu przygotowania ciepłej wody użytkowej, a także montaż instalacji fotowoltaicznej. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Gmina zapytała o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy związane z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą służyły wyłącznie czynnościom nieopodatkowanym VAT.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.233.2023.1.MS

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Osłonka (...)". Po przeanalizowaniu opisu towaru, organ podatkowy sklasyfikował go w pozycji CN 2103, obejmującej "Sosy i preparaty do nich; zmieszane przyprawy i zmieszane przyprawy korzenne; mąka i mączka, z gorczycy oraz gotowa musztarda". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.165.2023.3.JJ

Miasto (...) planuje sprzedaż w trybie bezprzetargowym nieruchomości stanowiącej jego własność, położonej w (...), oznaczonej jako działki ewidencyjne nr 3/1 oraz nr 3/2 o łącznej powierzchni 5.758 m2, na rzecz dotychczasowego dzierżawcy "A" Sp. z o.o., który jest czynnym podatnikiem VAT. Nieruchomość została wydzierżawiona na 30 lat, a na działce nr 3/2 znajduje się budynek biurowy z infrastrukturą towarzyszącą. Miasto oraz Spółka zrezygnują ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT i wybiorą opodatkowanie podatkiem VAT dostawy działki zabudowanej nr 3/2. Miasto będzie miało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej nabycie nakładów, natomiast Spółka będzie mogła odliczyć podatek VAT naliczony z faktury dotyczącej sprzedaży działki nr 3/2, zabudowanej budynkiem oraz infrastrukturą.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.363.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowanym przeniesieniem przez hiszpańską spółkę S. działalności dystrybucyjnej na rzecz jej polskiej spółki zależnej S. sp. z o.o. ("Wnioskodawca"). Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Działalność Dystrybucyjna prowadzona przez Udziałowca stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, jej sprzedaż na rzecz Wnioskodawcy będzie wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ uznał, że Działalność Dystrybucyjna jest wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach przedsiębiorstwa Udziałowca, a przeniesione na Wnioskodawcę składniki materialne i niematerialne będą wystarczające do kontynuowania tej działalności. W konsekwencji, transakcja ta będzie traktowana jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a nie jako dostawa towarów lub świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.338.2023.2.ŻR

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. W 2022 roku Gmina nabyła paliwo stałe (węgiel) w celu jego sprzedaży mieszkańcom w ramach zakupu preferencyjnego, zgodnie z ustawą z dnia 27 października 2022 r. o zakupie preferencyjnym paliwa stałego dla gospodarstw domowych. Gmina nie uwzględniła wartości obrotów z tej sprzedaży przy ustalaniu proporcji sprzedaży oraz prewspółczynnika za 2022 rok, uznając te obroty za incydentalne. Organ podatkowy ocenił to stanowisko jako nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, obroty ze sprzedaży węgla dla gospodarstw domowych powinny być uwzględniane w kalkulacji prewspółczynnika oraz współczynnika urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego, czyli Urzędu Gminy.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.289.2023.1.NS

W przedstawionym stanie faktycznym Województwo zawarło porozumienie administracyjne z Powiatem dotyczące wymiany gruntów, które zostanie zrealizowane przez jednostkę budżetową X, działającą w imieniu Województwa. Prace związane z wymianą gruntów są zadaniem zleconym w zakresie administracji rządowej, co wynika z przepisów ustawy o scalaniu i wymianie gruntów. W związku z tym czynności wykonywane przez X na rzecz Powiatu w ramach tego porozumienia nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ X, jako jednostka organizacyjna Województwa, działająca w ramach realizacji zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, nie jest uznawana za podatnika VAT zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.261.2023.4.IK

Interpretacja indywidualna dotyczy przeniesienia działalności produkcyjnej spółki P. z Niemiec do Polski na rzecz spółki W. W wyniku tej transakcji spółka W. przejmie składniki materialne i niematerialne, które umożliwią kontynuację dotychczasowej działalności produkcyjnej spółki P. Przeniesienie działalności do Polski nastąpi poprzez zawarcie umowy sprzedaży pomiędzy spółkami W. i P. Spółka W. przejmie m.in. linie produkcyjne, prawa własności intelektualnej, wierzytelności oraz prawa wynikające z umów zawartych przez spółkę P. Organ podatkowy uznał, że opisany zespół składników materialnych i niematerialnych stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że transakcja jego zbycia nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, w wyniku tej transakcji spółka W. nie będzie zobowiązana do rozliczenia podatku z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu usług ani na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.214.2023.2.AS

Gmina realizuje projekt dofinansowania i montażu instalacji fotowoltaicznych dla mieszkańców, którzy wyrazili zainteresowanie. Projekt jest finansowany ze środków unijnych, a mieszkańcy pokrywają 15% całkowitych kosztów. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT, a jej działania mają na celu realizację zadań własnych, a nie generowanie zysku. W związku z tym Gmina nie działa jako podatnik VAT, a wpłaty mieszkańców oraz otrzymane dofinansowanie nie stanowią podstawy opodatkowania VAT. Dodatkowo, przekazanie mieszkańcom własności instalacji po upływie okresu trwałości projektu również nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.247.2023.2.MC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i dzierżawy samochodów osobowych. Część floty stanowią samochody będące jego własnością, a część jest przedmiotem umów leasingowych. Większość pojazdów jest wynajmowana innym podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą. Wnioskodawca zamierza odliczać 100% podatku naliczonego od wydatków związanych z nabyciem i użytkowaniem tych samochodów oraz nie planuje prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego od wydatków na nabycie i użytkowanie samochodów osobowych, które są przeznaczone wyłącznie do odpłatnego używania na podstawie umowy najmu innym podatnikom VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca nie jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu tych pojazdów.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.411.2023.1.AM

Gmina realizuje projekt zakupu i montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach mieszkańców. Finansowanie projektu pochodzi z obowiązkowych wpłat mieszkańców (15% kosztów) oraz dofinansowania z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego (85% kosztów). Gmina zawarła umowy użyczenia nieruchomości z mieszkańcami, na których będą montowane instalacje. Prace montażowe wykonuje zewnętrzny podmiot na zlecenie gminy. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dofinansowanie z UE, które otrzymała gmina, nie jest wynagrodzeniem za czynność podlegającą opodatkowaniu VAT i nie podlega opodatkowaniu. 2. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu, ponieważ jej działania nie są czynnościami opodatkowanymi VAT. 3. Obowiązkowe wpłaty mieszkańców na rzecz gminy nie są wynagrodzeniem za usługi opodatkowane VAT, w związku z czym gmina nie powinna ich opodatkowywać. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska gminy przedstawionego we wniosku.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.225.2023.2.MR

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa Wnioskodawcy (Spółki) do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na organizację uroczystego spotkania (Wydarzenia) dla Pracowników, Współpracowników oraz Pracowników spółek powiązanych. Wnioskodawca zawarł umowę z Usługodawcą na kompleksową organizację Wydarzenia, obejmującą m.in. zapewnienie noclegów, wyżywienia, wynajęcie sali oraz organizację atrakcji integracyjnych. Dodatkowo Wnioskodawca nabył usługi fotografa i kamerzysty od innych podmiotów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Wnioskodawca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktury od Usługodawcy, dokumentującej wydatki na organizację Wydarzenia dla Pracowników, Współpracowników oraz Pracowników spółek powiązanych, z wyjątkiem wydatków na zakup alkoholu; 2) Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur od innych podmiotów, dokumentujących nabycie usług fotografa i kamerzysty w części dotyczącej Pracowników i Współpracowników; 3) Wnioskodawca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur od innych podmiotów, dokumentujących nabycie usług fotografa i kamerzysty w części dotyczącej Pracowników spółek powiązanych, z uwagi na ich odsprzedaż spółkom powiązanym.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.254.2023.1.AS

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy na przebudowę pomostu na jeziorze. Operacja obejmuje likwidację istniejącego, skorodowanego pomostu oraz budowę nowego, charakteryzującego się lepszymi parametrami technicznymi i trwałością, co zapewni bezpieczne użytkowanie. Nowy pomost ma na celu uatrakcyjnienie tej części jeziora, poprawę bezpieczeństwa korzystania z wód oraz minimalizację negatywnego wpływu na środowisko. Będzie stanowić zaplecze rekreacyjne dla mieszkańców i turystów. Gmina nie planuje prowadzenia działalności opodatkowanej związanej z pomostem, a jego efekty nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy realizacji tej inwestycji.

📅 17.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.163.2023.3.NR

Interpretacja dotyczy świadczenia usług zakwaterowania dla studentów oraz młodych pracowników w pokojach na pobyt czasowy. Wnioskodawca planuje oferować kompleksową usługę zakwaterowania, która obejmuje udostępnienie pokoi, dostarczanie mediów (woda, energia elektryczna, internet) do określonego limitu, wyposażenie pokoi w podstawowe meble, umożliwienie korzystania z części wspólnych budynku oraz zapewnienie recepcji i ochrony. Opłata za zakwaterowanie będzie ustalana ryczałtowo i obejmie wszystkie wymienione elementy. Usługa ta została sklasyfikowana w PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i będzie podlegać opodatkowaniu stawką 8% VAT.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.260.2023.1.AKS

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka B Sp. z o.o. jest polskim rezydentem podatkowym oraz czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie produkcji części zamiennych i komponentów do układów (...). W grupie kapitałowej C funkcjonują także dwa podmioty powiązane ze Spółką: D Sp. z o.o. oraz E GmbH. Spółka nabywa komponenty zawierające stopy metali (alloy) od krajowych i zagranicznych dostawców, a następnie sprzedaje układy (...) z tymi komponentami na rzecz A, podmiotu z siedzibą w Niemczech, innych spółek z Grupy A oraz innych dostawców dla A lub Nabywców. Ceny sprzedaży Systemów są ustalane na stałym poziomie, natomiast ceny zakupu komponentów zawierających alloy są aktualizowane co miesiąc, aby odzwierciedlały bieżącą wartość rynkową stopów metali. W związku z zmiennością cen stopów metali, Spółka wprowadziła proces urealnienia cen alloy (alloy recon), mający na celu zapewnienie neutralnych ekonomicznie skutków transakcji dla wszystkich uczestników. Rozliczenia w ramach alloy recon są dokonywane pomiędzy Spółką a A, a w przypadku rozliczeń za 2021 rok również z udziałem Podmiotów Powiązanych. Organ podatkowy uznał, że: 1. Rozliczenia dokonywane przez Spółkę z A dotyczące urealnienia cen alloy w ramach funkcjonującego procesu powinny być klasyfikowane jako niepodlegające opodatkowaniu VAT. 2. Rozliczenia Spółki z Podmiotami Powiązanymi w ramach procesu rozliczania różnic cen alloy również powinny być klasyfikowane jako niepodlegające opodatkowaniu VAT i mogą być dokumentowane notami księgowymi.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.258.2023.1.KŁ

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje zadanie w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrożenie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowane przez społeczność" w ramach PROW na lata 2014-2020. Celem tego zadania jest wyposażenie świetlicy wiejskiej poprzez zakup niezbędnego wyposażenia, montaż instalacji fotowoltaicznych oraz budowę altany i grilla. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z nowo powstałej infrastruktury ani osiągać z tego tytułu dochodów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z wydatkami na realizację tego projektu, ponieważ materiały i usługi zakupione w ramach operacji będą służyły wyłącznie celom statutowym gminy, które nie generują przychodów opodatkowanych VAT.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.272.2023.1.MN

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie przygotowania terenu pod zabudowę, współpracując wyłącznie z firmami i nie świadcząc usług dla osób fizycznych. Cała sprzedaż jest dokumentowana za pomocą faktur VAT. W związku z tym podatnik zapytał o obowiązek wymiany posiadanej kasy rejestrującej na kasę online. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ nie dokonuje on sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej ani rolników ryczałtowych. Tego rodzaju sprzedaż stanowi jedyne kryterium decydujące o obowiązku stosowania kas rejestrujących.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.293.2023.1.AKA

Dostawa Nieruchomości S w opisanej transakcji podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) i nie korzysta ze zwolnienia. Kupujący ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej tę dostawę. W sytuacji, gdy kwota podatku naliczonego przewyższa kwotę podatku należnego, Kupujący może ubiegać się o zwrot różnicy na swoje konto bankowe.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.228.2023.2.RM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z udzieleniem przez spółkę (Wnioskodawcę) premii pieniężnej Stacji Obsługi, która jest kolejnym nabywcą w łańcuchu dostaw, za osiągnięcie określonego pułapu zakupów produktów Wnioskodawcy od Spółki CZE, będącej bezpośrednim kontrahentem Wnioskodawcy. Wnioskodawca dokonuje wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) na rzecz Spółki CZE, która następnie sprzedaje te produkty Stacjom Obsługi w ramach transakcji krajowych na terytorium Czech. W celu zwiększenia sprzedaży, Wnioskodawca planuje zawierać umowy trójstronne z Spółką CZE oraz Stacjami Obsługi, na podstawie których będzie wypłacał Stacjom Obsługi kwartalne premie za osiągnięcie określonego pułapu zakupów produktów Wnioskodawcy od Spółki CZE. Wnioskodawca pyta, czy w związku z udzieleniem premii kwartalnej Stacjom Obsługi, ma obowiązek skorygowania podstawy opodatkowania in minus z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów dokonanej na rzecz Spółki CZE. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma obowiązku korygowania podstawy opodatkowania z tytułu WDT dokonanej na rzecz Spółki CZE w związku z udzieleniem premii kwartalnej Stacjom Obsługi. Uzasadnił to tym, że w analizowanym przypadku Wnioskodawca nie posiada podatku VAT należnego, który mógłby być obniżony w związku z udzieloną premią pieniężną, a kolejny podmiot w łańcuchu dostaw (Stacja Obsługi) nie powinien mieć obowiązku zmniejszania podatku VAT naliczonego od premiowanych zakupów. Ponadto, udzielenie premii kwartalnej Stacjom Obsługi nie wpłynie na ceny ustalone w ramach WDT pomiędzy Wnioskodawcą a Spółką CZE.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.311.2023.1.MC

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Przeprowadziła inwestycję termomodernizacji budynków Ratusza i Kamieniczki, które służą Urzędowi Miejskiemu, Urzędowi Stanu Cywilnego oraz Miejskiemu Zespołowi Oświaty i Zdrowia (MZOIZ). Budynki te są wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT, czynności zwolnionych z VAT oraz zdarzeń poza zakresem VAT. Gmina nie jest w stanie bezpośrednio przyporządkować wydatków na inwestycję do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym przysługuje jej prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na inwestycję. Gmina powinna najpierw zastosować preproporcję określoną w § 3 ust. 2 Rozporządzenia, a następnie proporcję sprzedaży zgodnie z art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT, wyliczoną na podstawie obrotów Urzędu Miejskiego.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.180.2023.3.MC

Usługa obejmuje zabudowę, montaż oraz demontaż armatury (hydrantu) dla klientów, z którymi Wnioskodawca zawarł umowę o zaopatrzenie w wodę i kanalizację. Realizacja usługi odbywa się na sieci wodociągowej, która nie jest własnością Wnioskodawcy. Celem tej usługi jest spełnienie wymagań oraz zaleceń zleceniodawcy poprzez zabudowę armatury. Usługa ta nie stanowi podstawowego zakresu działalności gospodarczej Wnioskodawcy, która dotyczy zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę zgodnie z PKWiU 36.00.20.0, odnoszącą się do "Usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", oraz ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.724.2018.10.AK

Interpretacja indywidualna dotyczy sprzedaży przez spółkę ... S.A. na rzecz spółki ... Sp. z o.o. prawa użytkowania wieczystego gruntu oraz własności budynku mieszkalnego usytuowanego na tym gruncie. Budynek będzie wyposażony w meble w zabudowie, sprzęt AGD oraz wyposażenie łazienek i kuchni. Sprzedający nie prowadzi działalności deweloperskiej, natomiast Nabywca planuje wynajem lokali mieszkalnych osobom fizycznym oraz podmiotom gospodarczym. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Cena oraz zaliczki związane z transakcją sprzedaży gruntu i budynku będą podlegały opodatkowaniu VAT według stawki 8%, a transakcja zostanie zakwalifikowana jako odpłatna dostawa obiektu budownictwa mieszkaniowego w rozumieniu ustawy o VAT. 2) Sprzedający nie będzie zobowiązany do wyodrębnienia w należnej cenie i zaliczce części dotyczącej mebli w zabudowie, AGD oraz wyposażenia - armatury sanitarnej, ani do opodatkowania ich VAT według właściwych stawek oddzielnie od gruntu i budynku. 3) Cena oraz zaliczki związane z transakcją cesji praw autorskich i gwarancji będą podlegały opodatkowaniu VAT według stawki 23%, a transakcja zostanie uznana za odpłatne świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT. 4) Nabywca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z planowanym nabyciem gruntu, budynku oraz praw autorskich i gwarancji.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.339.2023.6.ICZ

Interpretacja dotyczy odpłatnego nabycia przez spółkę z o.o. (wnioskodawcę) wierzytelności od osób fizycznych (cedentów) na podstawie umowy cesji. Wnioskodawca planuje nabywać wierzytelności wymagalne, niewymagalne oraz dochodzone na drodze sądowej, określane jako "wierzytelności trudne", co oznacza, że istnieją wątpliwości co do ściągalności długu oraz jego zaspokojenia. Cena zakupu wierzytelności od cedenta zawsze będzie niższa od ich wartości nominalnej i będzie odzwierciedlać rzeczywistą ekonomiczną wartość wierzytelności w momencie sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że w związku z planowanym nabywaniem przez wnioskodawcę "trudnych" wierzytelności po cenie niższej od ich wartości nominalnej, nie dojdzie do odpłatnego świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.165.2023.2.DS

Wnioskodawca nie ma prawa do stosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT w odniesieniu do Usług Psychoterapii oraz Warsztatów Terapeutycznych. Powodem jest to, że Wnioskodawca nabywa te usługi we własnym imieniu, lecz na rzecz osoby trzeciej, co zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT oznacza, że Wnioskodawca będzie traktowany jako usługobiorca, a następnie jako usługodawca tej samej usługi. Dodatkowo, usługi świadczone przez Wnioskodawcę, mimo że mają na celu poprawę zdrowia psychicznego, nie spełniają wszystkich warunków określonych w art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, aby mogły korzystać ze zwolnienia.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.243.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z odpłatnym świadczeniem przez Gminę usług odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, którzy nie są jednostkami organizacyjnymi Gminy. Obejmuje również prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych dotyczących infrastruktury kanalizacyjnej, wykorzystywanej wyłącznie do tych usług. Organ podatkowy uznał, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą Gminy, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia. 2. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, przeznaczoną wyłącznie do świadczenia tych usług opodatkowanych VAT, która nie jest wykorzystywana do odbioru i oczyszczania ścieków dla odbiorców wewnętrznych, czyli jednostek organizacyjnych Gminy.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.188.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z promocjami oferowanymi przez spółkę "A" Sp. z o.o. dla nowych klientów. Spółka "A" jest czynnym podatnikiem VAT, który świadczy usługi cyfrowe. W ramach swojej działalności spółka "A" zmieniła strukturę właścicielską, sprzedając udziały spółce "B". Obie spółki prowadzą wspólne działania handlowe i marketingowe, w tym organizują akcje promocyjne, które mają na celu zachęcenie klientów do korzystania z usług obu podmiotów. Promocja polega na oferowaniu nowym klientom usług dostępu do internetu bez opłat przez określony czas, pod warunkiem zawarcia umowy z "B". Organ interpretacyjny uznał, że opisane świadczenia promocyjne są realizowane w ramach działalności gospodarczej spółki "A" i nie stanowią czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.138.2023.3.WK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji batonu o wysokiej zawartości (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 20 CN i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Podstawą tej decyzji jest § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.378.2023.1.JSZ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje inwestycję w strefę edukacyjną poświęconą pszczołom, finansowaną z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina zwraca się z pytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ realizacja tego zadania nie będzie związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych, lecz będzie miała na celu jedynie działalność edukacyjną, która nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.265.2023.3.KS

Gmina (...) prowadzi działalność poprzez Zakład budżetowy, który zajmuje się m.in. sprzedażą wody oraz odbiorem ścieków. Gmina planuje inwestycję w budowę sieci wodociągowej, która będzie przeznaczona wyłącznie dla mieszkańców oraz przedsiębiorców, a nie dla budynków użyteczności publicznej. Zakład, działając w imieniu Gminy, podpisze umowy cywilnoprawne na dostarczanie wody i wystawi faktury za te usługi, co skutkuje opodatkowaniem tej działalności podatkiem VAT. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją inwestycji, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.195.2023.1.IKR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji produktu zawierającego w składzie (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu, uznał, że spełnia on kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych pozycją 2106 CN - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w powiązaniu z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.225.2023.2.MG

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której świadczy zarówno usługi opodatkowane, jak i zwolnione od podatku. Nabył samochody elektryczne w ramach programu "Mój Elektryk", które zamierza wykorzystywać w swojej działalności. Wnioskodawca oblicza współczynnik struktury sprzedaży, o którym mowa w art. 90 ust. 2 ustawy o VAT, który nie przekracza 2%. W związku z tym, na podstawie art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy, uznaje, że współczynnik ten wynosi 0%. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu tych samochodów, ponieważ zgodnie z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy, stosowana przez niego proporcja wynosi 0%.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.410.2023.1.JS

Wnioskodawca, będący czynnym i zarejestrowanym podatnikiem VAT, realizuje projekt dofinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Operacyjnego "Rybactwo i Morze". W ramach tego projektu planuje modernizację bazy rekreacyjno-turystycznej, obejmującą wymianę stolarki okiennej oraz modernizację instalacji centralnego ogrzewania w budynku Domu Kultury. Wydatki na te towary i usługi będą potwierdzone fakturami VAT wystawionymi na Wnioskodawcę. Nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących wydatki poniesione w trakcie realizacji projektu.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.208.2023.1.RK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, niebędącą działalnością rolniczą, i jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Jego działalność koncentruje się na pośrednictwie w sprzedaży udziałów spółek celowych (SPV) lub ogółu praw i obowiązków w tych spółkach, które realizują projekty związane z energetyką odnawialną. Wnioskodawca zadał cztery pytania dotyczące opodatkowania VAT usług pośrednictwa, które świadczy: 1. Czy usługi pośrednictwa w zbyciu udziałów lub ogółu praw i obowiązków w SPV na rzecz klienta zarejestrowanego jako czynny podatnik VAT w Polsce lub na rzecz klienta niebędącego podatnikiem VAT, mającego siedzibę lub miejsce zamieszkania w Polsce, są zwolnione z VAT? 2. Czy usługi pośrednictwa w zbyciu udziałów lub ogółu praw i obowiązków w SPV na rzecz klienta posiadającego siedzibę działalności gospodarczej w innym kraju UE lub w kraju trzecim nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce? 3. Czy usługi pośrednictwa w zbyciu udziałów lub ogółu praw i obowiązków w SPV na rzecz klienta niebędącego podatnikiem, mającego siedzibę lub miejsce zamieszkania w innym kraju UE lub w kraju trzecim, są traktowane jako miejsce dokonania transakcji sprzedaży? 4. Czy usługi pośrednictwa w zbyciu udziałów lub ogółu praw i obowiązków w SPV na rzecz klienta zarejestrowanego jako czynny podatnik VAT w Polsce lub na rzecz klienta niebędącego podatnikiem, mającego miejsce zamieszkania w Polsce, w sytuacji gdy SPV posiada tytuł własności nieruchomości, której wartość rynkowa stanowi mniej niż 50% wartości sprzedawanych udziałów/ogółu praw i obowiązków, są zwolnione z VAT? Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do wszystkich czterech pytań jest prawidłowe. Usługi pośrednictwa świadczone przez Wnioskodawcę korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT, a w przypadku pośrednictwa w sprzedaży akcji - na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT. Miejsce świadczenia tych usług zależy od statusu usługobiorcy jako podatnika VAT.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.139.2023.2.JO

Spółka zawarła umowę z organem rządowym Bośni i Hercegowiny na dostawę 15 tramwajów wraz z wyposażeniem, dokumentacją techniczną, instrukcjami użytkowania oraz usługami utrzymania i szkolenia. Pojazdy będą produkowane w zakładzie Spółki w Polsce, a następnie transportowane w częściach do Bośni i Hercegowiny, gdzie zostaną zmontowane, uruchomione i poddane testom. Dostawa pojazdów wraz z dokumentacją techniczną i instrukcjami użytkowania będzie klasyfikowana jako dostawa towarów z montażem, której miejsce opodatkowania znajduje się w Bośni i Hercegowinie, a nie w Polsce. Zaliczki otrzymane przez Spółkę na poczet tej dostawy nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce. Spółka będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu oraz nabycia towarów i usług związanych z realizacją tej dostawy.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.447.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy niemożności obniżenia podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego w ramach realizacji programu priorytetowego nr (...) „(...)". Podatnik, (...) w (...), jest płatnikiem VAT, wykonującym czynności zwolnione od VAT związane z ochroną zdrowia oraz osiągającym przychody opodatkowane podstawową stawką VAT. Samochód osobowy zakupiony w ramach programu będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności zwolnionych od VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik nie może obniżyć podatku VAT należnego o kwotę VAT naliczonego, ponieważ nie spełniono warunków określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, tj. nabywane towary i usługi nie będą używane do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.194.2023.2.ID

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące przechowywania otrzymanych w formie papierowej faktur zakupowych, które dają prawo do odliczenia podatku VAT, wyłącznie w formie elektronicznej oraz niszczenia ich papierowych oryginałów jest nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o VAT, faktury mogą być przechowywane w formie elektronicznej, pod warunkiem zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności tych dokumentów. W analizowanej sprawie zniszczenie papierowych faktur przed przeprowadzeniem pełnych kontroli biznesowych uniemożliwia stwierdzenie, że spełnione zostały wszystkie wymogi dotyczące przechowywania faktur w formie elektronicznej. W związku z tym organ stwierdził, że wnioskodawca nie może przechowywać otrzymanych w formie papierowej faktur zakupowych, które dają prawo do odliczenia VAT, wyłącznie w formie elektronicznej oraz niszczyć ich papierowych oryginałów.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.311.2023.2.PRM

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości gruntowej, na których planowane jest usunięcie wybranych drzew (samosiejek), podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca jest właścicielem nieruchomości gruntowej składającej się z czterech niezabudowanych działek, nabytych w drodze spadku po rodzicach oraz zniesienia współwłasności z bratem. Nieruchomość ta nie była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej, a Wnioskodawca nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Planuje on przeprowadzenie podziału geodezyjnego nieruchomości w celu wyodrębnienia mniejszych działek, które następnie zamierza sprzedać. Przed sprzedażą planuje również zlecić usunięcie części drzew (samosiejek) rosnących na terenie nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek wyodrębnionych z nieruchomości Wnioskodawcy, w tym po usunięciu części drzew, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Wynika to z faktu, że Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a sprzedaż działek będzie realizacją prawa do rozporządzania majątkiem prywatnym, a nie działalnością o charakterze profesjonalnym.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.272.2023.1.DS

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT i planuje przebudowę drogi gminnej. Wydatki na tę inwestycję będą dokumentowane fakturami VAT. Majątek powstały w wyniku tej inwestycji będzie udostępniany nieodpłatnie na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego, a Gmina nie wykorzysta go do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego zadania, ponieważ nie będą one związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Stanowisko Gminy, że nie ma prawa do odliczenia VAT, jest prawidłowe.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.436.2023.1.MG

Gmina (...) jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn. "(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego, mającego na celu przebudowę pomieszczeń w budynku szkoły na mieszkania socjalne dla uchodźców z Ukrainy. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ mieszkania socjalne będą wynajmowane na cele mieszkaniowe, które korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług. W związku z tym, zakupione towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.131.2023.4.DS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru - nadienia o smaku (...). Po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, organ podatkowy sklasyfikował ten towar do pozycji CN 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. Zgodnie z załącznikiem nr 3 do ustawy o VAT, dla towarów z tej pozycji CN obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%. W związku z tym organ podatkowy orzekł, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT wynoszącą 8%.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.256.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziału 3/16 we współwłasności dwóch działek mieszkaniowych nr (...) oraz nr (...), które zostały wydzielone z działki nr (...). Działki te nabyły w drodze spadku żona oraz córki spadkodawcy, będące osobami fizycznymi. Zmiana miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego umożliwiła podział większej działki na dwie mniejsze. Współwłaścicielki nie prowadziły działalności gospodarczej związanej z nieruchomościami, a działki były użyczane nieodpłatnie. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału 3/16 we współwłasności tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ współwłaścicielki nie prowadzą działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a sprzedaż ta stanowi jedynie wykonywanie prawa własności.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.152.2023.2.RD

Podatnik świadczył usługi dla Ambasady (...), obejmujące usługi promocyjno-reklamowe oraz administracyjne na rzecz osób fizycznych z krajów trzecich. Zastosowanie stawki VAT 0% dla obu rodzajów usług zostało uznane za nieprawidłowe. W odniesieniu do usług promocyjno-reklamowych na rzecz Ambasady (...), mimo że stanowiły one kompleksową usługę, Ambasada nie jest podmiotem uprawnionym do stosowania stawki VAT 0% zgodnie z obowiązującymi przepisami. Miejscem świadczenia tych usług jest Polska, jednak brak jest podstaw do zastosowania obniżonej stawki. Usługi administracyjne świadczone na rzecz osób fizycznych z krajów trzecich nie mają charakteru usług doradczych, prawniczych, inżynierskich ani księgowych, lecz są jedynie czynnościami administracyjnymi. Miejscem świadczenia tych usług również jest Polska, a zatem brak jest podstaw do zastosowania stawki VAT 0%. W obu przypadkach podatnik powinien zastosować odpowiednią stawkę podatku VAT, a nie stawkę 0%.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.162.2023.3.BK

Wnioskodawca świadczy usługę kompleksowego zakwaterowania turystów w pokojach na krótkie okresy, od pojedynczych dni do kilkunastu dni. Usługa ta obejmuje udostępnienie pokoi wyposażonych w podstawowe meble, dostarczanie mediów, takich jak woda, energia elektryczna i internet, umożliwienie korzystania z części wspólnych budynku, w tym kuchni, pokoju TV oraz siłowni, a także zapewnienie działania recepcji i ochrony. Koszt tych dodatkowych usług jest wliczony w ryczałtową opłatę za zakwaterowanie. Organ podatkowy uznał tę działalność za jedną kompleksową usługę, którą należy zaklasyfikować według PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i opodatkować stawką VAT w wysokości 8%.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.377.2023.1.KW

Gmina wystąpiła o interpretację indywidualną w kwestii możliwości odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) w związku z realizacją projektu "...". Gmina wskazała, że nie może odliczyć podatku VAT związane z projektem, ponieważ wydatki na ten projekt nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy potwierdził stanowisko Gminy, uznając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż wydatki na projekt nie będą służyć czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.405.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z budową oraz utrzymaniem toalet publicznych przez gminę, a także momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu świadczenia usług ich udostępniania. Gmina, jako czynny podatnik VAT, udostępnia toalety publiczne za opłatą, co stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w pełnej wysokości zarówno od wydatków związanych z utrzymaniem istniejących toalet, jak i od wydatków na budowę nowych toalet, które będą użytkowane na tych samych zasadach. Prawo do odliczenia dotyczy również sytuacji, gdy nowa toaleta zostanie przekazana w formie aportu do spółki miejskiej. Obowiązek podatkowy VAT z tytułu świadczenia usług udostępniania toalet publicznych za opłatą powstaje w momencie faktycznego udostępnienia toalety, czyli w chwili opróżnienia wrzutnika monet, najpóźniej na koniec każdego miesiąca.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.256.2023.1.KS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której celem jest zapewnienie oprawy artystycznej i muzycznej dla imprez okolicznościowych, w tym wesel. W ramach świadczonych usług występuje jako DJ oraz wodzirej, tworząc autorski scenariusz imprezy. Usługi te Wnioskodawca realizuje jako indywidualny twórca lub artysta wykonawca zgodnie z przepisami o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a za ich wykonanie otrzymuje honorarium. Organ podatkowy uznał, że te usługi korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.424.2023.1.RG

Wnioskodawca, będący czynnym i zarejestrowanym podatnikiem VAT, realizuje projekt dofinansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na Rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. W ramach tego projektu powstała ogólnodostępna, niekomercyjna infrastruktura rekreacyjno-kulturalna. Wnioskodawca pyta, czy przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub do zwrotu VAT z wydatków poniesionych na realizację projektu. Organ podatkowy uznaje, że wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego ani do zwrotu VAT, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.311.2023.3.MC

Gmina planuje przeprowadzenie zadania, które obejmuje odbiór, transport, zdeponowanie oraz unieszkodliwienie wyrobów zawierających azbest z nieruchomości mieszkańców, obiektów należących do przedsiębiorców oraz z budynku socjalnego będącego własnością Gminy. Finansowanie tego zadania będzie pochodzić wyłącznie z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Mieszkańcy oraz przedsiębiorcy nie będą zobowiązani do ponoszenia żadnych opłat związanych z realizacją tego przedsięwzięcia. Organ uznał, że dotacja z WFOŚiGW nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją zadania.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.298.2023.1.MM

Z analizy zawartej w interpretacji indywidualnej wynika, że: 1. Dostawa działki gruntowej (Działki) w planowanej transakcji będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) i nie będzie zwolniona z tego podatku. 2. Kupujący (Państwo) będą mieli prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej dostawę Działki, ponieważ Działka będzie wykorzystywana do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT. 3. W przypadku, gdy w okresie rozliczeniowym kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Kupujący (Państwo) będą mieli prawo do zwrotu tej różnicy na rachunek bankowy.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.291.2023.1.NS

Gmina (...) planuje przebudowę świetlicy wiejskiej, która będzie finansowana ze środków własnych oraz z dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Świetlica nie będzie udostępniana w celach komercyjnych; obiekt będzie wykorzystywany nieodpłatnie przez mieszkańców do realizacji zadań własnych gminy, takich jak spotkania sołeckie, warsztaty oraz wydarzenia kulturalne. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących zakupu materiałów i usług związanych z przebudową świetlicy, ponieważ inwestycja ta nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, a jej celem jest wykonywanie zadań własnych gminy, które są zwolnione z opodatkowania VAT.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.209.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru zawierającego babkę płesznik oraz łupiny babki jajowatej. Organ podatkowy klasyfikuje ten towar pod pozycję CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustala dla niego stawkę VAT na poziomie 8%. Decyzję tę organ uzasadnia, odwołując się do przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz Nomenklatury Scalonej.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.321.2023.1.MN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się produkcją mebli. Z uwagi na wiek planuje zakończenie działalności oraz dokonanie darowizny na rzecz syna, obejmującej prawa własności nieruchomości (hali produkcyjnej), zespół maszyn i urządzeń do produkcji mebli, surowiec w postaci drewna oraz środki pieniężne. Wnioskodawca zamierza również przenieść na syna prawa i obowiązki wynikające z umów z dostawcami mediów oraz przejąć pracowników zgodnie z art. 23 § 1 Kodeksu pracy. Organ uznał, że planowana darowizna będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jako zbycie przedsiębiorstwa. Natomiast w odniesieniu do obowiązku sporządzenia spisu z natury, organ ocenił stanowisko Wnioskodawcy jako nieprawidłowe. Wnioskodawca będzie zobowiązany do sporządzenia spisu z natury towarów na dzień zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, mimo że w tym momencie nie będzie już właścicielem żadnych składników majątkowych, w odniesieniu do których przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.266.2023.1.AKS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje własne zadanie polegające na zbieraniu, pakowaniu, transporcie i unieszkodliwianiu wyrobów zawierających azbest z nieruchomości na swoim terenie. Projekt ma na celu poprawę jakości powietrza, ochronę środowiska oraz zdrowia mieszkańców. Gmina nie obciąży mieszkańców kosztami realizacji tego zadania. W związku z tym, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w fakturze od wykonawcy, ponieważ realizowane zadanie nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. W tym przypadku gmina działa jako organ władzy publicznej, a nie jako przedsiębiorca.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.406.2023.1.AM

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, pobiera opłaty za zajęcie pasa drogowego na podstawie przepisów ustawy o drogach publicznych. Działania te mają charakter publicznoprawny i wynikają z wykonywania przez gminę władztwa publicznego, a nie z działalności gospodarczej. W związku z tym opłaty te są zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.309.2017.11.S.ISK.PRM

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia, czy świadczenie polegające na nadruku zdjęcia wybranego przez klienta na nośniku, który również został przez niego wybrany, kwalifikuje się jako świadczenie usług czy dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT. Ponadto, interpretacja określa moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu sprzedaży gotowych produktów, takich jak nośniki z nadrukiem, oraz sprzedaży audiobooków i ebooków, a także obowiązek ewidencjonowania tych czynności na kasie rejestrującej. Organ uznał, że nadruk zdjęcia na nośniku stanowi dostawę towarów, a nie świadczenie usług. Obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży nośników z nadrukiem powstaje w momencie wpływu zaliczki na rachunek agenta płatniczego. Natomiast moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu sprzedaży audiobooków i ebooków został uznany za prawidłowy. W zakresie ewidencjonowania na kasie fiskalnej, organ stwierdził, że sprzedaż nośników z nadrukiem na rzecz klientów z innych państw UE, którzy nie są podatnikami VAT, oraz na rzecz polskich klientów niebędących podatnikami VAT, nie podlega temu obowiązkowi. W odniesieniu do sprzedaży na rzecz polskich klientów organ wskazał na możliwość skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej na podstawie § 2 ust. 1 w związku z poz. 38 załącznika do rozporządzenia dotyczącego zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy użyciu kas rejestrujących. Sprzedaż audiobooków i ebooków na rzecz polskich klientów, którzy nie są podatnikami VAT, również korzysta ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej na podstawie § 2 ust. 1 w związku z poz. 39 załącznika do wspomnianego rozporządzenia.

📅 14.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.188.2023.3.WK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla napoju bezalkoholowego zawierającego co najmniej 20% soku owocowego. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do pozycji CN 2202 Nomenklatury Scalonej i spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego obniżonych stawek VAT w 2023 roku.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.238.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu zawierającego makaron, sos i ser, sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) w dziale 19. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, na podstawie obniżonej stawki określonej w rozporządzeniu Ministra Finansów.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.263.2023.1.BK

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę zamknięcia zasuwy na sieci wodociągowej. Usługa ta jest ściśle związana z podstawową działalnością Wnioskodawcy, polegającą na dostarczaniu wody oraz odprowadzaniu ścieków. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 36.00.20.0, dotyczącą "Usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", ustalając dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.275.2023.1.NF

Zgodnie z interpretacją indywidualną, udzielenie przez Spółkę oprocentowanej pożyczki wspólnikom będzie traktowane jako odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Jednocześnie, ta usługa korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, który zwalnia usługi udzielania pożyczek pieniężnych. W związku z tym, czynność udzielenia pożyczki nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.351.2023.2.JS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji termomodernizacyjnej w sześciu budynkach gminnych. Usługi nabyte w ramach tej inwestycji będą wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych, takich jak wynajem pomieszczeń czy usługi komunalne, jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, w tym działalności Ośrodka Pomocy Społecznej oraz jednostek budżetowych. Nie ma możliwości przypisania wydatków wyłącznie do działalności gospodarczej. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego w części odpowiadającej proporcji wykorzystania nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych. Jednakże, ponieważ dla Urzędu Miejskiego realizującego inwestycję proporcja ta nie przekracza 2%, Gmina może przyjąć, że wynosi ona 0%, co uniemożliwia odliczenie VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.26.2018.11.S.IG

Spółka prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie powierzchni magazynowej i biurowej. W ramach tej działalności obciąża najemców opłatami eksploatacyjnymi, które służą pokryciu kosztów utrzymania powierzchni wspólnych. W celu ich realizacji Spółka nabywa usługi budowlane, wymienione w poz. 2-48 załącznika 14 do ustawy o VAT. Usługi te nie są refakturowane na najemców, lecz stanowią element kalkulacyjny opłat eksploatacyjnych. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nabywane przez Spółkę usługi budowlane powinny być opodatkowane na zasadach ogólnych, a nie w ramach odwrotnego obciążenia. Wskazał, że Spółka jest inwestorem końcowym tych usług, a nie wykonawcą działającym na rzecz najemców, co wyklucza zastosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.249.2023.1.KM

Powiat (...) realizuje projekt pn. „(...)", który jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Projekt ma na celu wyposażenie pracowni oraz sal dydaktycznych w szkołach ogólnokształcących, dla których organem prowadzącym jest Powiat (...). Powiat (...) oświadcza, że zadanie to jest realizowane zgodnie z publicznymi zadaniami określonymi w art. 4 ust. 1 ustawy o samorządzie powiatowym. Infrastruktura powstała w ramach projektu nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych, a działalność związana z projektem nie pozwoli Powiatowi na odzyskanie podatku VAT. Organ podatkowy potwierdził, że Powiat nie ma możliwości odzyskania podatku VAT z tytułu poniesionych kosztów, ponieważ realizowane zadanie ma charakter publiczny, a nie gospodarczy.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.302.2023.1.KK

Gmina ... realizuje projekt pn. „..." w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem projektu jest zakup i montaż elementów małej architektury, w tym urządzeń zabawowych oraz zabezpieczenia strefy upadku przy placu zabaw Przedszkola w .... Plac zabaw będzie dostępny nieodpłatnie dla mieszkańców Gminy ... w celach integracyjnych, rekreacyjnych i kulturalnych. Gmina ... uznała, że nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabywanych w ramach tego projektu. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, ponieważ wydatki związane z projektem nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, a Gmina nie będzie działała jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.238.2023.1.MPA

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziału w nieruchomości przez spółkę A. sp. z o.o. na rzecz spółki B. sp. z o.o. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Transakcja sprzedaży udziału w nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Sprzedający (A. sp. z o.o.) oraz kupujący (B. sp. z o.o.) mogą jednak zrezygnować ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 tej ustawy. 2. W przypadku skutecznej rezygnacji ze zwolnienia, kupujący (B. sp. z o.o.) ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż udziału. Jeśli kwota podatku naliczonego przewyższa kwotę podatku należnego, kupujący może obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub uzyskać zwrot tej różnicy na rachunek bankowy.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.205.2023.2.AS

Gmina, jako czynny podatnik VAT, wykorzystuje świetlice wiejskie do realizacji swoich zadań, w tym do nieodpłatnych działań podejmowanych przez rady sołeckie, koła gospodyń wiejskich oraz OSP. Świetlice są także sporadycznie wynajmowane za opłatą. Wydatki związane z inwestycją w świetlicę były dokumentowane fakturami VAT, jednak Gmina dotychczas nie dokonywała odliczenia VAT od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją, w zakresie, w jakim są one powiązane z czynnościami opodatkowanymi. Organ wskazał, że Gmina może zastosować proporcję określoną w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, z uwzględnieniem przepisów rozporządzenia. W przypadku, gdy proporcja ta nie przekroczy 2%, Gmina ma prawo przyjąć, że wynosi ona 0%.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.405.2023.1.JSZ

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, dysponuje osobowością prawną i jest czynnym podatnikiem VAT. Wnioskuje o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację zadania dotyczącego edukacji ekologicznej mieszkańców, które stanowi zadanie własne gminy. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym zadaniem. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ zakupy związane z realizacją tego zadania nie będą służyły do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.224.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy syropu klasyfikowanego jako "suplement diety", który zawiera cukier. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do kodu CN 2106 i ustalił, że dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Podstawa prawna tej decyzji to art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.223.2023.1.BK

Gmina jest właścicielem szkolnych sal sportowych, które wynajmuje odpłatnie osobom prawnym, w tym lokalnym klubom sportowym, na podstawie umów najmu w celach sportowych. Obiekty te nie są udostępniane na zasadzie wykupienia wstępu, lecz na podstawie umów cywilnoprawnych. Usługa ta została sklasyfikowana w PKWiU 68.20.12.0 jako "Wynajem i obsługa nieruchomości niemieszkalnych własnych lub dzierżawionych" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.201.2023.2.SN

Wnioskodawca, działający jako podwykonawca Spółki, organizuje i przeprowadza szkolenia zawodowe dla fizjoterapeutów. Posiada indywidualną interpretację podatkową, która potwierdza, że korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług w zakresie usług szkolenia zawodowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy, dotyczącego szkoleń dla fizjoterapeutów, które realizuje jako główny wykonawca. Jako podwykonawca Spółki, Wnioskodawca również korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy, ponieważ świadczone przez niego usługi szkoleniowe są usługami kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, realizowanymi zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, w tym w ustawie o zawodzie fizjoterapeuty oraz rozporządzeniach Ministra Zdrowia. Usługi Wnioskodawcy są ściśle związane z usługami kształcenia zawodowego oferowanymi przez Spółkę, a ich głównym celem nie jest generowanie dodatkowego dochodu.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.321.2023.3.MŻ

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, opodatkowaną podatkiem liniowym. W 2021 roku nabyła we współwłasności budynek mieszkalny jednorodzinny, z parterem przeznaczonym na działalność gospodarczą. Uzyskała decyzję oraz pozwolenie na rozbudowę i przebudowę budynku, obejmującą część handlowo-usługową oraz zmianę sposobu użytkowania niektórych pomieszczeń mieszkalnych na pomieszczenia handlowo-usługowe. Po zakończeniu inwestycji budynek zyska charakter usługowo-mieszkalny, przy czym część handlowo-usługowa zajmie około 67% powierzchni, a część mieszkalna około 33%. Wszystkie pomieszczenia po przebudowie będą wykorzystywane przez podatniczkę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy potwierdził, że podatniczka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących zakup materiałów i usług niezbędnych do realizacji tej inwestycji.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.248.2023.2.MB

Zakład Opieki Zdrowotnej planuje przystąpienie do projektu dofinansowanego z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa, którego celem jest zakup sprzętu i aparatury medycznej do rehabilitacji pacjentów po chorobie COVID-19. Zakład jest czynnym podatnikiem VAT, jednak świadczy usługi medyczne zwolnione od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. W związku z tym, Zakład nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych od VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Zakładu w tej kwestii.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.376.2023.1.IK

Planowana przez Sprzedającego sprzedaż nieruchomości (działki) podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający będzie działał jako podatnik VAT, prowadzący działalność gospodarczą zgodnie z ustawą o VAT. Transakcja nie skorzysta ze zwolnienia od podatku VAT, w tym ze zwolnienia dla terenów niezabudowanych (art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT) ani ze zwolnienia dla towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej (art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT). Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z nabyciem nieruchomości na zasadach ogólnych, określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.218.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Sardynki w (...)" (opakowanie: puszka aluminiowa (...) g). Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 16 Nomenklatury Scalonej (CN) i nie podlega wyłączeniu z obniżonej stawki VAT. W związku z tym, jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie są opodatkowane stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 11 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.271.2023.2.AK

Wnioskodawczyni prowadziła jednoosobową działalność gospodarczą i była stroną umowy deweloperskiej. W ramach tej działalności rozpoczęła poszukiwania nabywcy na lokal. Po znalezieniu Klienta, podpisano cesję praw i obowiązków z umowy deweloperskiej. Wnioskodawczyni wystawiła Klientowi fakturę, która obejmowała koszt przedpłaty dokonanej na rzecz Dewelopera. Otrzymała od Dewelopera korektę tej faktury z tytułu cesji, jednak nie nastąpił zwrot środków. Wnioskodawczyni odliczyła podatek VAT z pierwotnej faktury dokumentującej przedpłatę na zakup lokalu. Organ podatkowy uznał, że w związku z zawarciem umowy cesji, która jedynie zmieniła osobę nabywcy, a nie skutkowała zwrotem wpłaconych środków, Wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia podatku VAT z pierwotnej faktury. Deweloper nie był zobowiązany do wystawienia faktury korygującej.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.27.2019.10.KT

Interpretacja dotyczy braku zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w rozliczeniach pomiędzy wnioskodawcą, będącym członkiem konsorcjum, a pozostałymi członkami tego konsorcjum. Organ podatkowy uznał, że roboty budowlane wykonywane przez poszczególnych członków konsorcjum, wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT, nie są usługami świadczonymi przez podmioty działające jako podwykonawcy, zgodnie z art. 17 ust. 1h ustawy o VAT. W związku z tym, w analizowanej sytuacji nie są spełnione przesłanki określone w art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT, które dotyczą mechanizmu odwrotnego obciążenia. W konsekwencji, rozliczenia pomiędzy wnioskodawcą a członkami konsorcjum podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.395.2023.2.AM

Podatnik planuje rozpocząć działalność gospodarczą od czerwca 2023 r., oferując usługi związane z rozwojem biznesu oraz sprzedażą produktów dla zagranicznej firmy. Usługi te nie mają charakteru doradczego, lecz koncentrują się na bezpośrednich działaniach na rzecz podmiotu gospodarczego, obejmujących rozwój projektów, aplikacji, operacji, inicjatyw oraz sprzedaży. Przewidywana wartość sprzedaży w 2023 r. nie przekroczy 200 000 zł. W związku z tym organ uznał, że podatnik ma prawo do zwolnienia podmiotowego od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.215.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu "Owocowa Spiżarnia Imbirowa", który zawiera cukier. Produkt ten został sklasyfikowany pod kodem CN 2106 jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, towary z tej pozycji CN, z wyjątkiem wyłączonych, są opodatkowane stawką 8%. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia kryteria oraz posiada cechy charakterystyczne dla towarów objętych pozycją 2106 CN, co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.222.2023.1.MS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu klasyfikacji towaru - miodu z kakao w słoiku - według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 18 CN (kakao i przetwory z kakao) i ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.188.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla urządzenia elektronicznego, które umożliwia bezprzewodowe ładowanie urządzeń przenośnych oraz ich sterylizację. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do działu 85 Nomenklatury Scalonej i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.180.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT dostawy nieruchomości w wyniku egzekucji komorniczej. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, dłużniczka nabyła nieruchomość w ramach działalności gospodarczej, planując jej wykorzystanie do prowadzenia tej działalności. W związku z tym dostawa nieruchomości w drodze egzekucji podlega opodatkowaniu VAT, chyba że spełnione zostaną warunki do zastosowania zwolnienia od tego podatku. Komornik, jako płatnik, ma obowiązek obliczenia, pobrania i wpłacenia VAT na rachunek właściwego urzędu skarbowego z tytułu dokonanej dostawy.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.216.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Sardynki w sosie (...)" w opakowaniu puszki aluminiowej (...) g. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 16 Nomenklatury Scalonej (CN), co oznacza, że podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 11 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.226.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy syropu, który jest klasyfikowany jako "suplement diety" z dodatkiem cukru i przypisany do kodu CN 2106. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia kryteria oraz posiada cechy charakterystyczne dla towarów objętych pozycją 2106 Nomenklatury scalonej (CN). W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.375.2023.1.JS

Interpretacja dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego w związku z świadczeniem usług badań klinicznych przez podmiot leczniczy B. Organ uznał, że stanowisko B., które zakłada, iż obowiązek podatkowy powstaje w dniu finalnego zatwierdzenia zestawienia wykonanych usług, jest nieprawidłowe. Zgodnie z art. 19a ust. 2 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje w momencie faktycznego wykonania części usługi, dla której ustalono zapłatę. Organ podkreślił, że postanowienia umowne nie mogą wpływać na moment powstania obowiązku podatkowego, który powinien być ustalany obiektywnie, w oparciu o charakter i specyfikę danego świadczenia.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.104.2023.5.RK

Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość gruntową w 1991 roku i podzieliła ją na działki budowlane w celu ich sprzedaży. Choć działki te nie były wykorzystywane w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawczyni, podejmowane przez nią działania, takie jak uzbrojenie terenu, uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy oraz zmiana przeznaczenia terenu na budowlany, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym sprzedaż tych działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według odpowiedniej stawki, niezależnie od tego, czy zostaną sprzedane jednej osobie prawnej, jednej osobie fizycznej, czy też różnym osobom fizycznym i prawnym.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.218.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu "(...)", który zawiera cukier i został sklasyfikowany pod kodem CN 2106. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia kryteria oraz posiada cechy charakterystyczne dla towarów objętych pozycją 2106 Nomenklatury scalonej (CN). W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.360.2023.2.KW

Powiat oraz Szpital Powiatowy tworzą grupę VAT pod nazwą ... Grupa VAT, która posiada status podatnika podatku od towarów i usług. Grupa została utworzona na okres trzech lat, od 01.02.2023 do 31.01.2026. Powiat planuje wnieść wkład niepieniężny (aport) do członka grupy VAT, którym jest Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Szpital Powiatowy ..., w zamian za objęcie udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym Spółki. Powiat posiada 100% udziałów w tej Spółce. Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci nieruchomości gruntowych nie spowoduje obowiązku naliczenia i odprowadzenia podatku VAT, zgodnie z przepisami ustawy o VAT dotyczącymi grup VAT.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.225.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla syropu, który jest klasyfikowany jako "suplement diety" zawierający syrop glukozowo-fruktozowy. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w odniesieniu do poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.206.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy sprzedaży wyodrębnionych lokali w kamienicy, której współwłaścicielem jest wnioskodawca. Kamienica, wybudowana około 1900 roku, była użytkowana najpierw przez poprzednich właścicieli, a następnie przez obecnych współwłaścicieli, którzy wynajmują część lokali. Planowane jest wyodrębnienie poszczególnych lokali w celu ich sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że wyodrębnienie lokali nie spowoduje kolejnego "pierwszego zasiedlenia" w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ budynek był już wcześniej zasiedlony. W związku z tym, sprzedaż wyodrębnionych lokali będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ potwierdził również, że wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, będzie zobowiązany do ujęcia sprzedaży każdego lokalu w ewidencji sprzedaży oraz w JPK_VAT, jednak nie będzie zobowiązany do wystawiania faktur VAT dla transakcji zwolnionych z VAT.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.239.2023.1.MPA

Interpretacja dotyczy sprzedaży lokalu usługowego przez spółkę, która jest czynnym podatnikiem VAT, na rzecz innej spółki również będącej czynnym podatnikiem VAT. Zgodnie z interpretacją: 1. Sprzedaż lokalu podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jednak zarówno sprzedający, jak i nabywca mogą zrezygnować ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. 2. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, nabywca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż lokalu. Nabywca może również ubiegać się o zwrot różnicy podatku na rachunek bankowy, jeśli kwota podatku naliczonego przewyższa kwotę podatku należnego.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.4.2023.2.SR

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatne dostawy towarów oraz świadczenie usług. Kara umowna, którą wnioskodawca nakłada na kontrahentów za niewykonanie ustalonego wolumenu zakupów, mimo że ma charakter odszkodowawczy, stanowi część ceny za dostawę towarów i powinna być objęta VAT. Organ zauważył, że istnieje bezpośredni związek pomiędzy wysokością kary umownej a wcześniej udzielonym rabatem, który był uzależniony od zrealizowanego wolumenu zakupów. Nałożenie kary umownej w praktyce oznacza cofnięcie tego rabatu, co czyni ją elementem ceny podlegającym opodatkowaniu.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.624.2017.13.S.KOM

Interpretacja indywidualna dotyczy klasyfikacji podatkowej czynności świadczonych przez Wnioskodawcę w Okresie Obsługi w ramach realizacji przedsięwzięcia pn. "(...)", które obejmuje zaprojektowanie, wybudowanie, zarządzanie, utrzymanie oraz eksploatację Zakładu (...) o nominalnej wydajności przetwarzania odpadów komunalnych do 250.000 Mg/rok w technologii rusztowej. Wnioskodawca uczestniczy w postępowaniu związanym z tym przedsięwzięciem realizowanym w formule partnerstwa publiczno-prywatnego. W Okresie Obsługi Wnioskodawca będzie wykonywał m.in. odbiór, transport i monitoring Odpadów Umownych, zagospodarowanie Odpadów Poprocesowych oraz surowców wtórnych, przygotowanie żużla do odbioru przez Zamawiającego, a także wsparcie Zamawiającego w zakresie organizacyjnym i technologicznym w prowadzeniu działalności wytwórczej energii elektrycznej i ciepła, produkcję oraz obsługę sprzedaży energii cieplnej i elektrycznej, a także utrzymanie Instalacji. Organ uznał, że zespół czynności, które Wnioskodawca ma wykonywać w Okresie Obsługi, stanowi świadczenie kompleksowe, w którym dominującym elementem jest usługa termicznego przekształcania (spalania) odpadów. W związku z tym, usługi świadczone przez Wnioskodawcę w Okresie Obsługi będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki 8%, na podstawie art. 41 ust. 1 i 2 oraz art. 146a pkt 2 ustawy o VAT.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.319.2023.2.KT

Spółka jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Nabywa usługi doradcze dotyczące przeglądu opcji strategicznych, pozyskania inwestora oraz przeprowadzenia transakcji sprzedaży części lub całości akcji. Usługi te mają zarówno pośredni, jak i bezpośredni związek z czynnościami opodatkowanymi VAT, ponieważ służą dalszemu rozwojowi spółki oraz zwiększeniu jej konkurencyjności, co przekłada się na wzrost obrotów opodatkowanych. W związku z tym spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie tych usług.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.238.2023.1.JK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka B prowadziła działalność w zakresie produkcji i sprzedaży towarów A. W listopadzie i grudniu 2022 r. Spółka otrzymała zamówienia na dostawę towarów A od osoby, która podawała się za przedstawiciela firmy D z Francji. Po weryfikacji kontrahenta, Spółka wystawiła faktury proforma i zrealizowała dostawy towarów na wskazany adres we Francji. Niemniej jednak, Spółka nie otrzymała zapłaty za te dostawy, a firma D złożyła oświadczenie, że nie składała takich zamówień. Ujawniono, że Spółka padła ofiarą oszustwa i kradzieży tożsamości, w związku z czym złożyła zawiadomienie o popełnieniu przestępstwa. Organ stwierdził, że mimo okoliczności wskazujących na oszustwo, doszło do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jednak nie ma możliwości zastosowania stawki 0%. Spółka zachowuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z wytworzeniem tych towarów.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.328.2023.1.AKA

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Każdy ze Sprzedających, będący osobą fizyczną, będzie traktowany jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT w związku ze sprzedażą nieruchomości, tj. udziałów w działce nr 1/1. Sprzedający podejmują zorganizowane działania, które wykraczają poza zwykłe wykonywanie prawa własności, co wskazuje na prowadzenie przez nich działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. 2. Transakcja sprzedaży nieruchomości, czyli udziałów w działce nr 1/1, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT i nie będzie korzystała ze zwolnienia z VAT. Nieruchomość ta kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ zgodnie z obowiązującym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jest przeznaczona pod zabudowę. 3. Nabywcy, będącemu spółką, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości, tj. udziałów w działce nr 1/1, ponieważ nabycie to będzie związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, które Nabywca będzie realizował.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.372.2023.1.AJB

Miasto, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt pn. "..." w ramach konkursu ogłoszonego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest podniesienie świadomości ekologicznej mieszkańców poprzez cykl filmów ekologicznych. Miasto pyta, czy w związku z realizacją tego projektu przysługuje mu prawo do zwrotu lub odzyskania podatku naliczonego. Organ podatkowy uznaje, że Miasto nie ma prawa do zwrotu ani odzyskania podatku naliczonego, ponieważ realizacja projektu nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi VAT. Efekty projektu nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, a Miasto nie osiągnie z tego tytułu żadnych przychodów.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.217.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu "(...)", który zawiera syrop glukozowo-fruktozowy. Produkt ten został zaklasyfikowany do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dla towarów z tej pozycji CN obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%. Produkt ten określany jest jako "suplement diety" i przeznaczony jest do spożycia po rozcieńczeniu wodą.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.419.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych przez Szpital w związku z realizacją projektu współfinansowanego ze środków Unii Europejskiej. Szpital jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, jednak towary i usługi nabywane w ramach projektu służą wyłącznie do czynności zwolnionych od VAT. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie od zakupów związanych ze sprzedażą opodatkowaną. W związku z tym, Szpital nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.227.2023.1.JJ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje świadczyć odpłatne usługi udostępniania miejsc handlowych na targowisku na podstawie umów cywilnoprawnych z Użytkownikami. Usługi te będą podlegały opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na zagospodarowanie placu targowego, ponieważ są one związane wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi. Fakt, że Gmina pobiera opłatę targową, która jest daniną publiczną, nie wpływa na jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.302.2023.1.DS

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie inwestycji związanej z przebudową i rozbudową ulicy, mającej na celu poprawę jakości życia mieszkańców. Realizując to zadanie inwestycyjne, Gmina wykonuje swoje zadanie własne, określone w ustawie o samorządzie gminnym. Nabyte w trakcie realizacji inwestycji towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT związane z realizacją tej inwestycji, ponieważ Gmina nie działa jako podatnik VAT w kontekście tego zadania własnego.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.57.2023.4.JJ

Wniosek dotyczył usługi kompleksowej związanej z termomodernizacją obiektu budowlanego. Wnioskodawca pytał o klasyfikację tej usługi oraz stawkę podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę stanowią świadczenie kompleksowe, mające na celu termomodernizację obiektu budowlanego, który jest częścią społecznego programu mieszkaniowego. W związku z tym, dla robót realizowanych w budynku, rozumianym jako obiekt budowlany z wbudowanymi instalacjami i urządzeniami technicznymi, zastosowanie znajdzie stawka podatku od towarów i usług w wysokości 8%. Z kolei roboty prowadzone poza bryłą budynku będą opodatkowane stawką 23%.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.64.2023.5.JM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla budynku mieszkalnego, który według niego oznaczony jest jako (...). Budynek ten ma powierzchnię użytkową (...) m², będzie stanowił samodzielną część mieszkalną budynku (...), posiada osobne wejście z poziomu gruntu oraz odrębne instalacje, a także będzie wykorzystywany niezależnie. Ponad 50% powierzchni użytkowej budynku przeznaczone jest na cele mieszkalne. Organ podatkowy zakwalifikował ten budynek do grupowania PKOB 11 jako budynek mieszkalny jednorodzinny i ustalił, że jego dostawa podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.299.2023.1.AG

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Aplikuje o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu pod nazwą (...), który będzie realizowany w budynku Szkoły Podstawowej nr (...). Gmina nie planuje zawierać umów cywilnoprawnych ani wykorzystywać nowopowstałej ekopracowni do działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.401.2023.1.PRP

Gmina zrealizowała zadanie polegające na doposażeniu siłowni w sprzęt sportowy, finansowane ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem tego przedsięwzięcia było upowszechnianie kultury fizycznej oraz aktywizacja mieszkańców, w tym grup defaworyzowanych. Działając w ramach swoich zadań własnych, Gmina nie generowała dochodów opodatkowanych VAT w związku z realizowanym zadaniem. W konsekwencji Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na to zadanie.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.315.2023.1.MM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka jest właścicielem nieruchomości, którą wynajmuje najemcom w celu prowadzenia ich działalności gospodarczej. Umowa najmu określa, że najemcy są zobowiązani do uiszczania na rzecz Spółki opłat za media (energia elektryczna, energia cieplna, gaz, dostawa wody i odprowadzanie ścieków) oddzielnie od czynszu najmu. Opłaty za media są kalkulowane, fakturowane i rozliczane niezależnie od czynszu. Spółka zawarła umowy z dostawcami mediów, a następnie refakturuje koszty mediów na najemców na podstawie rzeczywistego zużycia, ustalanego na podstawie wskazań indywidualnych liczników (podliczników). W świetle orzecznictwa TSUE oraz sądów administracyjnych, najem nieruchomości oraz związane z nim dostawy mediów należy traktować jako odrębne i niezależne świadczenia, które podlegają opodatkowaniu według właściwych stawek VAT. W związku z tym Spółka może stosować do refakturowanych opłat za media stawki VAT odpowiednie dla danego rodzaju mediów.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.155.2022.10.JB

Interpretacja dotyczy usługi świadczonej przez Wnioskodawcę na rzecz Gminy, polegającej na realizacji zadania własnego Gminy z zakresu kultury fizycznej i turystyki, poprzez eksploatację Parku Wodnego oraz Hali Widowiskowo-Sportowej. Ponieważ koszty związane z funkcjonowaniem tych obiektów przewyższają przychody, Gmina wypłaca Wnioskodawcy Rekompensatę. Organ podatkowy uznał, że usługa ta nie stanowi kompleksowego świadczenia, lecz pojedynczą usługę, która nie może być zaklasyfikowana według PKWiU. W związku z tym, do tej usługi zastosowano stawkę podatku VAT w wysokości 23%.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.371.2023.1.KW

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowej przez gminę Miasto ... na rzecz użytkownika wieczystego, którego prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r. Organ podatkowy stwierdził, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ ustanowienie prawa użytkowania wieczystego przed 1 maja 2004 r. nie było objęte tym podatkiem. Organ uznał, że sprzedaż nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego do nieruchomości, a nie ponowną dostawę towaru, ponieważ użytkownik wieczysty nabył prawo do rozporządzania nieruchomością jak właściciel w momencie ustanowienia prawa użytkowania wieczystego.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.475.2023.1.ŻR

Gmina realizuje projekt budowy placu zabaw, który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Plac zabaw będzie dostępny nieodpłatnie dla wszystkich dzieci oraz ich opiekunów. Gmina nie planuje wykorzystywać placu zabaw do działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu, ponieważ efekty projektu nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.353.2023.1.MC

Gmina realizuje zadania związane z usuwaniem wyrobów zawierających azbest z jej terenu. Zakres robót obejmuje koszty demontażu, transportu, zdeponowania oraz unieszkodliwienia tych wyrobów. Gmina zamierza zawrzeć umowę na dofinansowanie tych prac z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Realizacja tego zadania odbywa się wyłącznie z funduszy uzyskanych z dofinansowania, a mieszkańcy nie wnoszą żadnych wpłat. Organ uznał, że w tej sytuacji dotacja z WFOŚiGW nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Gmina nie działa w charakterze podatnika VAT przy realizacji tego zadania, a podejmowane czynności nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.217.2023.2.WK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla napoju bezalkoholowego zawierającego co najmniej 20% soku owocowego. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do pozycji CN 2202 Nomenklatury Scalonej i spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów dotyczącym obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023.

📅 13.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.334.2023.2.MH

Gmina realizowała projekt termomodernizacji trzech budynków użyteczności publicznej, który był współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Budynki te stanowią własność Gminy i są wykorzystywane przez jej jednostki organizacyjne - Centrum oraz Ochotniczą Straż Pożarną - do celów niegospodarczych, związanych z realizacją zadań własnych Gminy. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ budynki nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.116.2023.3.BK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której wykonuje i montuje tablice informacyjne oraz mapy tyflograficzne z opisami w alfabecie Braille'a, głównie w obiektach użyteczności publicznej. Pragnie stosować stawkę VAT 5% na dostawę tych towarów, powołując się na pozycję 19 załącznika nr 10 do Ustawy o podatku VAT, która dotyczy materiałów drukowanych i publikacji objętych preferencyjną stawką. Organ podatkowy jednak uznał, że plan tyflograficzny wykonany z transparentnego tworzywa sztucznego (akrylu) nie spełnia wymogów do zaklasyfikowania go do pozycji 4905 CN, obejmującej "Mapy i mapy hydrograficzne lub podobne mapy wszelkich rodzajów, w tym atlasy, mapy ścienne, plany topograficzne i globusy, drukowane". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.198.2023.1.MPU

Planowana sprzedaż egzekucyjna nieruchomości gruntowych zabudowanych, składających się z trzech sąsiadujących działek, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dłużnik, właściciel nieruchomości, prowadzi działalność gospodarczą i jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, co oznacza, że sprzedaż tej nieruchomości w ramach egzekucji będzie opodatkowana. Komornik sądowy, dokonujący sprzedaży, działa jako płatnik podatku VAT, a nie jako podatnik, i ma obowiązek uwzględnienia okoliczności wpływających na opodatkowanie tej transakcji.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.110.2023.4.AP

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej usługi sprzedaży mapy zapisanej na karcie SD, która obejmuje licencję udzielaną przez producenta, w przypadku gdy klient odbiera ją osobiście. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz uzyskaniu dodatkowych informacji od Wnioskodawcy, uznał, że ta usługa powinna być zaklasyfikowana do działu 58 PKWiU "Usługi związane z działalnością wydawniczą" i opodatkowana stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.209.2023.2.MS

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, planowana transakcja sprzedaży przez Sprzedającego na rzecz Nabywcy nie będzie traktowana jako przedsiębiorstwo ani zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Sprzedający i Nabywca mogą zrezygnować ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, decydując się na opodatkowanie dostawy Budynków i Budowli podatkiem VAT. W takim przypadku Nabywca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury otrzymanej od Sprzedającego, która dokumentuje nabycie przedmiotu transakcji.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.398.2023.1.JSZ

Wnioskodawca, będący członkiem Konsorcjum, realizuje projekt pt. "..." w ramach działania "Współpraca" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem projektu jest opracowanie i wdrożenie innowacji dotyczących nowych lub znacznie udoskonalonych produktów. Jako Lider Konsorcjum, Wnioskodawca otrzymuje dofinansowanie w formie refundacji części kosztów kwalifikowalnych. Poniesione przez niego wydatki obejmują wynagrodzenia pracowników, zakup materiałów i środków produkcji oraz koszty delegacji związane z realizacją projektu. Wnioskodawca nie planuje sprzedaży produktów wynikających z projektu, lecz zamierza udostępnić wyniki badań nieodpłatnie Agencji, innym członkom Konsorcjum oraz opinii publicznej. W związku z tym Wnioskodawca uznaje, że nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług w trakcie realizacji projektu.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.177.2023.2.ALN

Gmina planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych, kotłów na biomasę oraz zbiorników CWU w budynkach mieszkalnych będących własnością mieszkańców Gminy. Realizacja inwestycji będzie wspierana środkami z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Mieszkańcy będą zobowiązani do wniesienia wkładu własnego w wysokości około 30,9% całkowitych kosztów projektu. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z realizacją tego przedsięwzięcia nie będą stanowiły dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym wpłaty mieszkańców oraz otrzymane dofinansowanie nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.193.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu "żwirek kukurydziany dla kota". Wnioskodawca, reprezentujący wytwórnię pasz, nabywa surowiec w postaci "śruty kukurydzianej", który następnie poddaje procesowi granulacji, aby uzyskać finalny produkt - "żwirek kukurydziany dla kota". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zaklasyfikować do działu 23 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Pozostałości i odpady przemysłu spożywczego; gotowa pasza dla zwierząt", co skutkuje opodatkowaniem stawką 23% w podatku od towarów i usług.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.219.2023.1.MS

Komornik sądowy prowadzi postępowanie egzekucyjne przeciwko dłużnikowi w celu wyegzekwowania należności na rzecz wierzycieli. Egzekucji podlega nieruchomość gruntowa niezabudowana, oznaczona jako działka nr (...) o powierzchni (...) m2, położona w (...) przy ul. (...). Dłużnik nabył tę nieruchomość w (...) roku. Komornik wezwał dłużnika do wyjaśnienia dotyczącego opisu stanu faktycznego nieruchomości, jednak dłużnik nie odpowiedział na to wezwanie. W związku z tym, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, uznaje się, że warunki do zastosowania zwolnienia od podatku VAT nie są spełnione. W konsekwencji, sprzedaż nieruchomości niezabudowanej w drodze licytacji komorniczej będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.359.2023.1.JSZ

Wnioskodawca zawarł umowę o przyznanie pomocy w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W trakcie realizacji operacji dokonano zakupu towarów i usług, które zostały wykorzystane podczas nieodpłatnych warsztatów organizowanych w ramach projektu. Wnioskodawca uwzględnił kwoty brutto jako koszty kwalifikowane, ponieważ nabyte towary i usługi służyły do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Wnioskodawca zadał pytanie, czy w tej sytuacji przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT od nabytych towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ wydatki związane z realizacją zadania nie są przeznaczone do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.212.2023.1.DM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla herbatki owocowej aromatyzowanej. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i charakterystyki produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN). W wyniku tej klasyfikacji ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.296.2023.1.OS

Gmina realizuje projekt budowy infrastruktury rekreacyjno-turystycznej, mającej na celu zaspokojenie potrzeb oraz integrację społeczności lokalnej. Projekt ten jest dofinansowany z PROW i nie przyniesie żadnych przychodów, a mieszkańcy będą mogli korzystać z powstałej infrastruktury nieodpłatnie. Gmina pyta, czy w związku z realizacją projektu ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego lub do zwrotu różnicy podatku VAT. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.263.2023.1.DP

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na odpłatnym dostarczaniu wody do odbiorców zewnętrznych oraz działalność niepodlegającą opodatkowaniu VAT na rzecz własnych jednostek organizacyjnych, a także nieodpłatnie dla OSP i bibliotek. W ramach realizowanej inwestycji dotyczącej przebudowy stacji wodociągowych, która będzie wykorzystywana zarówno do czynności opodatkowanych, jak i niepodlegających VAT, Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych. Odliczenie to będzie oparte na rzeczywistym prewspółczynniku, który zostanie obliczony na podstawie udziału ilości wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości dostarczonej wody. Dofinansowanie otrzymane przez Gminę z Rządowego Funduszu Polski Ład na pokrycie wydatków inwestycyjnych nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie wpływa bezpośrednio na cenę usług dostawy wody świadczonych przez Gminę.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.189.2023.1.KŁ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Jako inwestor realizuje zadanie inwestycyjne polegające na rozbudowie systemu kanalizacji sanitarnej na terenie Gminy w miejscowości (...). Nowo wybudowany odcinek kanalizacyjny będzie wykorzystywany wyłącznie do odpłatnego świadczenia usług odbioru ścieków na rzecz indywidualnych odbiorców, z którymi Gmina zawrze umowy cywilnoprawne. Wydatki poniesione na tę inwestycję będą służyły wyłącznie działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT związane z realizacją tej inwestycji.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.350.2023.1.MH

Gmina jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje zrealizować zadanie polegające na budowie punktu selektywnej zbiórki odpadów komunalnych, co wynika z obowiązków nałożonych na nią przez ustawy o samorządzie gminnym oraz o utrzymaniu czystości i porządku w gminach. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego w związku z tym zadaniem, ponieważ towary i usługi nabyte do jego realizacji nie będą służyły do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.248.2023.4.MKA

Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca prawidłowo ocenił dział X w momencie Transakcji jako zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co skutkuje wyłączeniem tej Transakcji z opodatkowania podatkiem VAT. Dział X, należący do sprzedawcy (B. Sp. z o.o.), spełnia wymagania określone w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, które są niezbędne do uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP). Dział X stanowi odrębny zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, jest organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w ramach sprzedawcy, a także jest przeznaczony do realizacji określonych zadań gospodarczych, co pozwala mu na funkcjonowanie jako niezależne przedsiębiorstwo zdolne do samodzielnego wykonywania tych zadań. W związku z tym, Transakcja dotycząca przeniesienia działu X ze sprzedawcy (B. Sp. z o.o.) do nabywcy (A. Sp. z o.o.) nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.226.2023.1.JJ

Gmina (...) realizuje projekt inwestycyjny pod nazwą "(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Celem projektu jest modernizacja bazy szkoleniowej dla żeglarzy. Wydatki kwalifikowalne wynoszą (...) zł, a przyznane dofinansowanie to (...) zł. Projekt obejmuje m.in. rozbiórkę starego hangaru oraz budowę nowego budynku magazynowo-szkoleniowego. Po zakończeniu inwestycji, zarządzanie projektem przejmie operator, który na podstawie umowy użyczenia będzie dysponował obiektami. Operator ten będzie odpowiedzialny za realizację zadań publicznych związanych z upowszechnianiem żeglarstwa oraz promowaniem bezpiecznych i ekologicznych zachowań nad wodą, szczególnie wśród dzieci i młodzieży. Gmina nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących wydatki na realizację projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.171.2023.2.JSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą i zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, świadczy usługi, w tym wdrożenia aplikacji (...). Zawarł umowę z organizacją X, której celem jest świadczenie usług wdrożenia oraz bieżącego utrzymania aplikacji (...) na rzecz tej organizacji. Wnioskodawca twierdzi, że usługi świadczone dla X nie mają miejsca świadczenia w Polsce, ponieważ zastosowanie ma art. 28l ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że usługi wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz Organizacji X z siedzibą w (...) są objęte art. 28l ustawy VAT, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu polskim podatkiem od towarów i usług.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.295.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy prawa Fundacji do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu dofinansowanego ze środków UE oraz NFOŚiGW. Organ podatkowy uznał, że Fundacja nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z następujących powodów: 1. Fundacja nie jest czynnym podatnikiem VAT. 2. Towary i usługi nabyte w ramach projektu nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do działań w projekcie, które nie stanowią działalności gospodarczej. 3. Dofinansowanie z UE i NFOŚiGW nie jest zapłatą za dostawę towarów ani świadczenie usług, lecz dotacją na realizację projektu. W związku z tym organ uznał stanowisko Fundacji za prawidłowe, stwierdzając brak prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z projektem.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.326.2023.2.MG

Gmina A zrealizowała inwestycję kanalizacyjną, która obejmowała dwa zadania: budowę sieci kanalizacji tłocznej, grawitacyjnej oraz pompowni ścieków (zadanie nr 1) oraz budowę sieci kanalizacji grawitacyjnej (zadanie nr 2). Gmina planuje przekazać tę infrastrukturę aportem do spółki komunalnej. Organ uznał, że: 1. Wniesienie aportem wytworzonej infrastruktury kanalizacyjnej do spółki będzie podlegało opodatkowaniu VAT, ponieważ będzie to pierwsza dostawa tych budowli. Zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT nie będą miały zastosowania. 2. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z budową tej infrastruktury, ponieważ będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych (aportu do spółki).

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.292.2023.1.AWY

Dostawa Nieruchomości 12-17 w opisanej transakcji będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Chociaż dostawa Budynków i Budowli wchodzących w skład Nieruchomości 12-17 korzysta z zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, Strony postanowiły zrezygnować z tego zwolnienia i wybrać opodatkowanie tej dostawy. W rezultacie, cała dostawa Nieruchomości 12-17 będzie objęta opodatkowaniem VAT. Kupujący uzyska prawo do obniżenia VAT należnego o VAT naliczony wynikający z faktury dokumentującej dostawę Nieruchomości 12-17 oraz prawo do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.68.2023.4.BK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu "Roślinna (...) serka twarożkowego (...)". Produkt ten stanowi wegańską alternatywę dla tradycyjnego sera twarogowego, wytwarzaną metodą serowarstwa, lecz z użyciem surowców roślinnych zamiast mlecznych. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz składu produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako wyrób seropodobny (analog sera). W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 16 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.197.2023.1.MPU

Sprzedaż egzekucyjna nieruchomości gruntowej zabudowanej, obejmującej dwie działki o nr (A) oraz (B) o łącznej powierzchni (...) ha, zarejestrowanej w jednej księdze wieczystej nr (C) i należącej do dłużnika, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Dłużnik jest podatnikiem VAT, zarejestrowanym w dniu (...) r. Nieruchomość ta jest wykorzystywana przez dłużnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, w tym wynajmu osobom trzecim. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości w trybie egzekucji będzie traktowana jako odpłatna dostawa towarów, która podlega opodatkowaniu VAT. Komornik sądowy, odpowiedzialny za przeprowadzenie sprzedaży egzekucyjnej, będzie działał jako płatnik podatku VAT, zobowiązany do obliczenia, pobrania oraz wpłacenia należnego podatku do organu podatkowego.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.270.2023.2.AG

Gmina ... jako jednostka samorządu terytorialnego prowadzi działalność gospodarczą w zakresie dostawy wody oraz odbioru i oczyszczania ścieków. Planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie sieci kanalizacji sanitarnej z przyłączami w miejscowości ..., gm. .... Wydatki związane z tą inwestycją będą wykorzystywane zarówno w działalności gospodarczej Gminy, która podlega opodatkowaniu VAT, jak i w celach niepodlegających temu opodatkowaniu, takich jak odprowadzanie ścieków dla jednostek organizacyjnych Gminy objętych centralizacją. Gmina wystąpiła z wnioskiem o możliwość zastosowania własnego, bardziej reprezentatywnego sposobu obliczenia proporcji (prewspółczynnika) do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na tę inwestycję, zamiast metody określonej w rozporządzeniu Ministra Finansów. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w odniesieniu do wydatków inwestycyjnych związanych z budową sieci kanalizacji sanitarnej, stosując zaproponowany przez Gminę wzór ilościowy, oparty na udziale odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości odebranych ścieków.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.291.2023.1.KOM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka prowadzi dystrybucję urządzeń do wody oraz akcesoriów do tych urządzeń, w tym sprzedaż gazu CO2 opakowanego w (...). W zależności od umów z nabywcami (dystrybutorami/sieciami handlowymi), Spółka stosuje jeden z dwóch modeli sprzedaży. W Scenariuszu 1, gdy (...) są uznawane za opakowania zwrotne, a Spółka pobiera kaucję zgodnie z umową, nie wlicza wartości (...) do podstawy opodatkowania gazu CO2. Spółka wystawia faktury wyłącznie za gaz CO2 lub faktury, które wskazują wartość (...) jako dodatkową pozycję, nie doliczając do niej podatku VAT. W przypadku niezwrócenia (...) przez dystrybutorów/sieci handlowe w ustalonym terminie, Spółka zwiększa podstawę opodatkowania o wartość niezwróconych (...) oraz wystawia faktury za te niezwrócone (...) . W Scenariuszu 2, gdy (...) oraz ich zawartość - gaz CO2 - są traktowane jako towary, bez naliczania kaucji, Spółka wlicza wartość (...) do podstawy opodatkowania gazu CO2. W tym przypadku Spółka wystawia faktury zarówno za gaz CO2, jak i za (...), naliczając podatek VAT. W przypadku zwrotów (...) przez dystrybutorów/sieci handlowe, Spółka obniża podstawę opodatkowania o wartość zwróconych (...) oraz wystawia fakturę korygującą.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.218.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy możliwości zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług sprzedaży użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej zabudowanej, realizowanej w drodze licytacji komorniczej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości przez komornika sądowego nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. Komornik sądowy jest płatnikiem VAT w związku z dostawą towarów będących własnością dłużnika, dokonywaną w ramach czynności egzekucyjnych. Dłużnik nie dostarczył komornikowi wymaganych informacji, które potwierdziłyby spełnienie warunków do zastosowania zwolnienia, co prowadzi do wniosku, że te warunki nie są spełnione. W konsekwencji, sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji komorniczej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.342.2023.1.SM

Gmina, jako podatnik podatku od towarów i usług zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, rozpoczęła realizację inwestycji pn. "..." dofinansowanej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Inwestycja dotyczy infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej, która będzie wykorzystywana przez Gminę do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT, obejmującej odpłatne dostarczanie wody oraz odprowadzanie i oczyszczanie ścieków na podstawie umów cywilnoprawnych. Gmina poniesie wydatki inwestycyjne oraz inne koszty związane z realizacją inwestycji, które będą dokumentowane fakturami VAT. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Gminie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tych faktur, ponieważ wydatki te będą związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.220.2018.13.KC/KF

Interpretacja dotyczy prawa wspólnoty mieszkaniowej do niewliczania do wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, sprzedaży mediów do lokali mieszkalnych wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy stwierdził, że wspólnota, dokonując odsprzedaży towarów i usług zakupionych w tym celu, związanych wyłącznie z utrzymaniem poszczególnych lokali, działa jako podatnik podatku od towarów i usług. Jednocześnie organ uznał, że taka odsprzedaż mediów nie może być traktowana jako transakcja związana z nieruchomością, co oznacza, że jej wartość nie może być uwzględniona w wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym organ stwierdził, że wspólnota nie powinna wliczać do wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, sprzedaży mediów do lokali mieszkalnych wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.213.2023.1.DM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla herbatki ziołowej aromatyzowanej. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i charakterystyki produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.203.2023.2.MG

Gmina B, działająca na podstawie ustawy o samorządzie gminnym, planuje organizację i przeprowadzenie odpłatnych zajęć edukacyjnych z zakresu ekologii, skierowanych do zorganizowanych grup dzieci i młodzieży, w tym przedszkoli oraz szkół podstawowych i ponadpodstawowych, za pośrednictwem swojej jednostki budżetowej A. Zajęcia te nie będą objęte zwolnieniem z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, które przewiduje art. 43 ust. 1 pkt 26, 27, 28 i 29 ustawy o VAT. Jednostka A nie jest częścią systemu oświaty, nie jest uczelnią, jednostką naukową Polskiej Akademii Nauk ani instytutem badawczym, a osoby prowadzące zajęcia nie będą nauczycielami. W związku z tym, usługi edukacyjne świadczone przez Gminę za pośrednictwem A będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.391.2023.4.MG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w VAT związanych z umową pożyczki pieniężnej zawartą pomiędzy spółką (pożyczkodawcą) a osobą fizyczną (pożyczkobiorcą). Organ podatkowy uznał, że udzielenie pożyczki przez spółkę stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. W ten sposób organ potwierdził stanowisko wnioskodawcy (pożyczkobiorcy), że umowa pożyczki będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ale czynność udzielenia pożyczki przez spółkę będzie zwolniona z tego podatku.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.214.2023.1.DM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla herbatki owocowej aromatyzowanej. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i charakterystyki produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.361.2023.1.AMA

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie jest polskim rezydentem podatkowym. Nieruchomość, będąca gruntami rolnymi, została nabyta w drodze darowizny od rodziców. Właścicielka zawarła umowę przedwstępną sprzedaży tej nieruchomości na rzecz spółki, planującej budowę sklepu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ właścicielka podjęła szereg działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej, a nie zarządzanie majątkiem prywatnym. Ponadto, z uwagi na status właścicielki jako niepolskiego rezydenta podatkowego, może mieć zastosowanie mechanizm odwrotnego obciążenia, w ramach którego podatnikiem stanie się nabywca nieruchomości.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.245.2023.1.MR

Gmina zamierza zrealizować projekt dotyczący odbioru, transportu i utylizacji wyrobów zawierających azbest od mieszkańców. Finansowanie projektu wyniesie 90% z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska oraz 10% z budżetu Gminy. Mieszkańcy nie będą ponosić żadnych kosztów związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w ramach tego projektu nie będą traktowane jako działalność gospodarcza, co wyklucza opodatkowanie podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie będzie zobowiązana do odprowadzenia podatku VAT od otrzymanej dotacji, ani nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.333.2023.2.WL

Wnioskodawca planuje rozpocząć działalność gospodarczą w zakresie psychoterapii oraz mediacji. Usługi psychoterapii będą zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT. Wnioskodawca nie zamierza świadczyć usług prawniczych ani doradczych, lecz jedynie usługi mediacji, które nie są klasyfikowane jako doradztwo ani usługi prawnicze. W związku z tym, wnioskodawca będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, pod warunkiem że wartość jego sprzedaży w 2023 roku, w proporcji do okresu prowadzonej działalności, nie przekroczy 200 000 zł oraz że nie będzie wykonywał czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.160.2023.5.MC

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego miód. Organ podatkowy, po dokonaniu analizy składu produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił stawkę VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.343.2023.3.AMA

Spółka X Sp. z o.o. jest spółką komunalną, której jedynym udziałowcem jest Gmina (...). Realizuje ona zadania własne Gminy, w tym prowadzenie targowiska miejskiego, utrzymanie miejskich placów zabaw, zarządzanie zasobem mieszkaniowym oraz gminnymi obiektami i lokalami przeznaczonymi na potrzeby administracji publicznej, oświaty, nauki, wychowania, kultury, społecznej i socjalnej. Aby zapewnić realizację tych usług publicznych, Gmina przekazuje Spółce rekompensatę. Spółka ma obowiązek naliczania podatku VAT od kwot związanych z rekompensatą. Przysługuje jej również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur zakupowych dotyczących zadań, na które przeznaczone są środki z rekompensaty oraz dopłaty do kapitału podstawowego.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.220.2023.1.ACE

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla sardynek w puszce aluminiowej. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy do działu 16 Nomenklatury Scalonej (CN). Zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0%. Organ pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.177.2023.2.JK

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, planuje rozpoczęcie świadczenia usług wynajmu mieszkań wyłącznie na cele mieszkaniowe dla osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Mieszkania, które Wnioskodawca zamierza wynajmować, były wcześniej wynajmowane od ich właścicieli. W ramach tej działalności Wnioskodawca zawierałby z klientami umowy najmu długoterminowego lokali mieszkalnych, na podstawie których najemcy uzyskaliby prawo do użytkowania lokalu oraz korzystania z dostarczanych mediów. Czynsz, który najemcy byliby zobowiązani płacić, obejmowałby jedną kwotę, zawierającą zarówno czynsz, jak i zryczałtowane koszty mediów. Organ podatkowy uznał, że: 1. Opisane usługi wynajmu mieszkań wraz z dostarczanymi mediami stanowią usługę kompleksową, opodatkowaną według zasad właściwych dla usługi najmu. 2. Świadczone usługi wynajmu mieszkań będą zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. 3. W sytuacji, gdy najemcy będą regulować opłaty czynszowe za pośrednictwem rachunków bankowych, sprzedaż usługi najmu nie będzie wymagała ewidencji za pomocą kasy rejestrującej.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.176.2023.2.ALN

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych, kotłów na biomasę oraz zbiorników CWU w budynkach mieszkalnych będących własnością mieszkańców. Inwestycja będzie finansowana z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Gmina zawarła z mieszkańcami umowy cywilnoprawne, na mocy których mieszkańcy zobowiązani są do uiszczenia wynagrodzenia na rzecz gminy. Gmina miała wątpliwości, czy wpłaty od mieszkańców należy traktować jako zaliczki na wynagrodzenie za usługi świadczone przez gminę oraz czy będzie zobowiązana do odrębnego opodatkowania podatkiem VAT przekazania instalacji do korzystania w trakcie trwania umów. Organ podatkowy uznał stanowisko gminy za nieprawidłowe, stwierdzając, że działania gminy związane z realizacją zadania nie będą stanowiły dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, a wpłaty od mieszkańców nie mogą być uznane za zaliczki na wynagrodzenie podlegające opodatkowaniu.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.212.2023.1.RST

Wnioskodawca, będący czynnym i zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, planuje realizację projektu badawczego pod nazwą "(...)", w pełni finansowanego ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt ma na celu kontynuację dotychczasowych badań dotyczących (...) oraz opracowanie rekomendacji i metod (...). W ramach projektu Wnioskodawca poniesie koszty wynagrodzeń osobowych, usług, materiałów, podróży służbowych, a także zakupi licencje, oprogramowanie i urządzenia monitorujące. Infrastruktura oraz materiały wytworzone w ramach projektu nie będą wykorzystywane do sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT. W wyniku realizacji projektu Wnioskodawca nie będzie świadczył odpłatnych usług ani uzyskiwał przychodów. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z projektem, ponieważ te zakupy nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.261.2023.2.JSZ

Wnioskodawca, będący uczelnią publiczną, realizuje projekt badawczy w ramach działania "Współpraca" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem projektu jest opracowanie udoskonalonej techniki i technologii. Jako członek konsorcjum, Wnioskodawca otrzymuje dofinansowanie na pokrycie kosztów kwalifikowanych projektu. Zgodnie z umową o przyznaniu pomocy, Wnioskodawca zobowiązany jest do nieodpłatnego udostępnienia wyników projektu. W związku z tym, Wnioskodawca nie ma możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.278.2023.2.MM

Gmina była właścicielem działek, zarówno niezabudowanych, jak i zabudowanych, które zostały wywłaszczone na rzecz Skarbu Państwa w związku z realizacją inwestycji drogowych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dostawa niezabudowanych działek gruntu nr 17, 14, 15 oraz 10 korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ nie były one terenami budowlanymi w rozumieniu ustawy. 2. Dostawa zabudowanych działek gruntu nr 18 oraz 19 korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych działek minęło więcej niż 2 lata. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.141.2023.3.DS

Gmina (...) realizuje inwestycję polegającą na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków (POŚ) na nieruchomościach mieszkańców. Gmina zapewni kompleksową usługę oczyszczania ścieków, obejmującą montaż POŚ na nieruchomościach, udostępnienie mieszkańcom tych oczyszczalni oraz przekazanie ich na własność mieszkańców po upływie 5 lat. Wszystkie te czynności są ze sobą ściśle powiązane i niezbędne do realizacji usługi oczyszczania ścieków. Gmina pobierze jedną opłatę za całość świadczonej usługi. Organ podatkowy uznał, że ta usługa stanowi świadczenie kompleksowe, które należy zaklasyfikować według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i opodatkować stawką 8% podatku VAT.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.256.2023.1.AP

Gmina (...) jest jednostką samorządu terytorialnego, zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT. Realizuje projekt budowy siłowni plenerowej na własnym gruncie. Siłownia będzie udostępniana nieodpłatnie, a koszty jej utrzymania pokryje Urząd Gminy. Projekt ten jest realizowany w ramach zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z tą inwestycją, ponieważ działania te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Gmina działa w ramach zadań publicznych, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.328.2023.1.IK

Wnioskodawca, będący czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, realizuje inwestycję budowlaną polegającą na budowie zespołu budynków mieszkalnych wielorodzinnych z garażami podziemnymi. W ramach tej inwestycji Wnioskodawca zobowiązany jest do wybudowania odcinka drogi publicznej, niezbędnego do przyłączenia inwestycji do publicznego układu komunikacyjnego. Zgodnie z umową zawartą pomiędzy Wnioskodawcą a Miastem, Miasto jako zarządca drogi publicznej uzyska decyzję o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej, a Wnioskodawca będzie zobowiązany do wpłacenia na rzecz Miasta środków pieniężnych na zapłatę odszkodowań właścicielom lub użytkownikom wieczystym nieruchomości, które zostaną wywłaszczone na rzecz Miasta. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury zaliczkowej wystawionej przez Miasto w związku z wpłatą przez Wnioskodawcę środków na odszkodowania, ponieważ umożliwienie Wnioskodawcy prowadzenia inwestycji stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.332.2023.1.KOM

Gmina posiada spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, nabyte w 2018 r. w drodze spadku po osobie fizycznej. Lokal ten był wcześniej wykorzystywany przez spadkodawcę do celów mieszkaniowych. Od momentu nabycia przez Gminę lokal nie był zamieszkały, a Gmina nie ponosiła żadnych wydatków na jego ulepszenie. Gmina planuje sprzedaż tego lokalu w trybie przetargu nieograniczonego. Organ podatkowy uznał, że Gmina może skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia do chwili dostawy minęło więcej niż 2 lata, a Gmina nie dokonywała nakładów na ulepszenie lokalu.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.396.2023.1.JS

Wnioskodawca, będący Politechniką, uczestniczy w Konsorcjum utworzonym w celu realizacji projektu pt. "..." finansowanego ze środków publicznych oraz unijnych w ramach działania "Współpraca" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W ramach projektu Wnioskodawca prowadzi badania naukowe, których wyniki będą nieodpłatnie udostępniane Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa oraz opinii publicznej. Wnioskodawca nie planuje wykorzystywać efektów projektu do sprzedaży produktów. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.320.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT kosztów wysyłki oraz ich nieujmowania na dokumentach zakupu, takich jak paragon czy faktura. Organ podatkowy stwierdził, że jeśli sprzedawca dysponuje upoważnieniem (pełnomocnictwem) do zawarcia umowy z firmą kurierską, która realizuje odpłatną dostawę zamówionych towarów w imieniu i na rachunek kupującego, to kwota odpowiadająca poniesionym kosztom przesyłki nie wchodzi do podstawy opodatkowania VAT, ponieważ nie stanowi obrotu sprzedawcy w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT. Koszty wysyłki mogą być jednak wskazane na fakturze w formie adnotacji. W związku z tym, stanowisko sprzedawcy dotyczące podatku od towarów i usług zostało uznane za prawidłowe.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.235.2023.2.AKS

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Złożyła wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o przyznanie pomocy finansowej na realizację przedsięwzięcia dotyczącego zbierania, transportu i unieszkodliwiania wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy. Dotacja nie przekroczy 70% kosztów realizacji zadania, a pozostałe 30% stanowi wkład własny Gminy. Gmina zleci wykonanie zadania w ramach swoich zadań wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. Towary i usługi nabywane w ramach tego przedsięwzięcia nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a Gmina nie osiągnie z tego tytułu dochodów podlegających opodatkowaniu. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia pełnych kwot podatku VAT naliczonego związanych z realizacją tego zadania.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.221.2023.2.JK

Wnioskodawca, będący krajowym producentem, prowadzi sprzedaż swoich produktów za granicę w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) oraz realizuje naprawy gwarancyjne zarówno dla produktów krajowych, jak i zagranicznych. W przypadku reklamacji dochodzi do wymiany wadliwego towaru lub jego części na produkty niewadliwe. Towar lub jego część, które były przedmiotem WDT, nie zawsze wracają do Polski; w ich miejsce Wnioskodawca wysyła towar lub jego część wolne od wad. Wnioskodawca pyta, czy dostawa towarów lub części zamiennych, przekazanych nieodpłatnie do zewnętrznego serwisanta w innym kraju członkowskim w celu realizacji usługi reklamacyjnej w ramach umowy gwarancyjnej, lub bezpośrednio do klienta indywidualnego, który nabył wadliwy towar, podlega opodatkowaniu VAT ze stawką 0% oraz czy należy ją traktować jako dostawę towarów WDT, niezależnie od tego, czy wadliwy towar lub część zamienna są zwracane do Wnioskodawcy. Organ podatkowy uznaje, że ta czynność nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a tym samym nie stanowi wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów opodatkowanej stawką 0%, niezależnie od tego, czy wadliwy towar lub część zamienna zostały zwrócone do Wnioskodawcy.

📅 12.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

DOP7.8101.26.2020.FMLM

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) usług udostępnienia maszyn i urządzeń, które podatnik świadczy na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, mających stałe miejsce zamieszkania na terytorium Ukrainy, a przebywających w Niemczech. Organ podatkowy zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając, że: 1. Usługi udostępnienia maszyn i urządzeń bez zapewnienia operatora będą podlegały opodatkowaniu w Polsce, jeśli usługobiorcy mają zwykłe miejsce pobytu w Niemczech (ze względu na powiązania osobiste i zawodowe), natomiast w Ukrainie, jeśli usługobiorcy mają zwykłe miejsce pobytu w Ukrainie. 2. Usługi udostępnienia maszyn i urządzeń z zapewnieniem operatora będą podlegały opodatkowaniu w Polsce, jeśli usługobiorcy mają zwykłe miejsce pobytu w Niemczech (ze względu na powiązania osobiste i zawodowe), natomiast w Ukrainie, jeśli usługobiorcy mają zwykłe miejsce pobytu w Ukrainie. Organ uznał, że stanowisko podatnika przedstawione we wniosku było częściowo nieprawidłowe, a częściowo prawidłowe.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.178.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca świadczenia usług agencyjnych i pośrednictwa handlowego, które polska spółka (Wnioskodawca) świadczy na rzecz niemieckiej spółki-matki (B). Wnioskodawca nabył zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym profesjonalny zespół pracowników, środki trwałe, prawa wynikające z umów oraz inne stosunki prawne, wierzytelności, dokumenty i zobowiązania związane z działalnością agencyjną i pośrednictwem handlowym na rzecz B. Kontynuuje on tę działalność, oferując usługi agencyjne i pośrednictwa handlowego, które koncentrują się na wsparciu sprzedaży towarów na rynku polskim. B dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej (FE) w Polsce, jednak FE to jedynie zaplecze osobowe i techniczne dla spółki świadczącej usługi logistyczno-magazynowe na rzecz B. Usługi świadczone przez Wnioskodawcę nie są bezpośrednio związane z działalnością FE, nie są niezbędne do jej wykonywania ani nie warunkują tej działalności. Działania Wnioskodawcy wspierają realizację obowiązków i celów Działu Handlowego B, zlokalizowanego w Niemczech, a rezultaty tych usług są odbierane na terytorium Niemiec. W związku z tym, miejsce świadczenia usług agencyjnych i pośrednictwa handlowego powinno być określone zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, co oznacza, że usługi te nie są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności B w Polsce, a zatem nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, lecz w kraju, gdzie B ma siedzibę działalności gospodarczej, tj. w Niemczech.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.188.2023.1.MD

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru - miękkie zawierające w składzie (...) - według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.183.2023.1.IKR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej dotyczącej napoju bezalkoholowego na bazie piwa bezalkoholowego, który zawiera co najmniej 20% soku owocowego. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w 2023 roku oraz 5% od 1 stycznia 2024 roku, zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.193.2023.3.MW

Wniosek dotyczy usługi udostępniania obiektu sportowego, obejmującej tory basenu sportowego oraz nieckę rekreacyjną, przeznaczonej do prowadzenia zajęć w wodzie dla dzieci i młodzieży w ramach działalności statutowej (...). Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości", stosując stawkę 23% VAT, a nie 8% dla "Usług związanych z działalnością obiektów sportowych" (PKWiU 93.11.10.0). Organ uznał, że przedmiotowa usługa nie jest usługą wstępu ani usługą związaną z działalnością obiektu sportowego, lecz stanowi usługę udostępnienia nieruchomości na podstawie umowy cywilnoprawnej.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.176.2023.2.ID

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT i prowadzący gospodarstwo rolne, planuje przekazać większość swojego gospodarstwa w formie darowizny na rzecz syna. Przekazanie to obejmie grunty rolne, budynki, maszyny oraz środki transportu. Wnioskodawca twierdzi, że to przekazanie stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, które zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT jest wyłączone z opodatkowania VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca jest zdania, że w związku z tym przekazaniem nie będzie zobowiązany do korekty podatku VAT naliczonego od środków trwałych wchodzących w skład przekazywanego gospodarstwa. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.75.2023.4.DK

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla usługi "odstąpienie od czynności przerwania świadczenia usług dopływu wody poprzez podpisanie deklaracji o uregulowaniu należności". Usługa ta jest ściśle związana z działalnością Wnioskodawcy w zakresie zbiorowego dostarczania wody oraz zbiorowego odprowadzania ścieków, gdyż umożliwia kontynuację dostarczania wody do nieruchomości. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił, że odpowiednia stawka podatku VAT dla tej usługi wynosi 8%.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.36.2023.8.DK

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę, która obejmuje zaprojektowanie, wyprodukowanie, dostawę, transport oraz montaż okładzin ściennych w lokalach mieszkalnych o powierzchni do 150 m2, usytuowanych w budynkach mieszkalnych stałego zamieszkania, sklasyfikowanych w PKOB w klasie 1122, zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ uznał, że ta usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego, co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.177.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji napoju bezalkoholowego, który powstaje na bazie piwa bezalkoholowego z dodatkiem soku owocowego, według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku VAT dla tego produktu. Organ podatkowy uznał, że napój ten należy zakwalifikować do pozycji CN 2202. Jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% w 2023 roku oraz 5% od 2024 roku, zgodnie z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. Organ potwierdził stanowisko wnioskodawcy.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.341.2023.1.AM

Interpretacja indywidualna dotyczy realizacji przez gminę projektu, który obejmuje dostarczenie i zainstalowanie na nieruchomościach mieszkańców 31 instalacji solarnych oraz 419 zestawów fotowoltaicznych typu (...). Projekt jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2014-2020 oraz wkładu własnego mieszkańców, wynoszącego 15% kosztów kwalifikowalnych (netto). Organ podatkowy uznał, że: 1. Wpłaty mieszkańców gminy w ramach partycypacji w projekcie nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. Dofinansowanie (dotacja) otrzymane przez gminę nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. 3. Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT związanym z realizacją inwestycji. Organ uzasadnił swoje stanowisko, powołując się na wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 30 marca 2023 r. w sprawie C-612/21. Zgodnie z tym wyrokiem, dostarczenie i zainstalowanie przez gminę systemów odnawialnych źródeł energii dla mieszkańców, w ramach projektu, który nie ma na celu osiągania stałego dochodu, a mieszkańcy pokrywają jedynie do jednej czwartej poniesionych kosztów, przy czym reszta jest finansowana ze środków publicznych, nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.257.2023.2.KP

Podatnik zarejestrował działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług rolniczych jako czynny podatnik VAT w 2012 roku, nabywając wówczas ciągnik rolniczy. W 2018 roku zakończył działalność gospodarczą, jednak pozostał czynnym podatnikiem VAT z tytułu prowadzonego gospodarstwa rolnego. W 2021 roku powrócił do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy. Planuje sprzedaż ciągnika rolniczego w 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ciągnika rolniczego, będącego środkiem trwałym, może korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 lub 113 ust. 2 pkt 3 ustawy, niezależnie od wartości tej sprzedaży.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.219.2023.1.MS

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla herbatki ziołowej aromatyzowanej. Urząd zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił stawkę VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej samej ustawy.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.158.2023.2.DS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na montażu i uruchomieniu instalacji fotowoltaicznych na dziewięciu budynkach użyteczności publicznej, które są jej własnością. Wydatki związane z tą inwestycją będą udokumentowane jedną fakturą wystawioną na Gminę. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na instalację fotowoltaiczną w budynku Urzędu Gminy. W tym celu Gmina zastosuje sposób określenia proporcji zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz przepisami rozporządzenia Ministra Finansów. Następnie, zgodnie z art. 90 ustawy o VAT, Gmina dokona podziału podatku naliczonego proporcjonalnie do czynności opodatkowanych i zwolnionych. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego od wydatków na instalacje fotowoltaiczne w budynkach szkół i przedszkola, ponieważ te jednostki realizują zadania publiczne Gminy wyłącznie w reżimie publicznoprawnym, a ich działalność nie jest związana z prowadzeniem działalności gospodarczej. Z kolei Gmina będzie mogła odliczyć podatek naliczony od wydatków poniesionych na instalacje fotowoltaiczne w budynkach infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, takich jak oczyszczalnia ścieków, stacje uzdatniania wody oraz ujęcia wody. W tym przypadku Gmina zastosuje prewspółczynnik metrażowy, oparty na udziale ilości wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane) w całkowitej ilości dostarczonej wody.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.281.2023.1.RMA

Gmina (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Otrzymała Promesę na dofinansowanie inwestycji związanej z przebudową i rozbudową gminnej oczyszczalni ścieków. Oczyszczalnia będzie wykorzystywana zarówno w działalności gospodarczej (sprzedaż opodatkowana dla mieszkańców i drobnych zakładów), jak i w celach innych niż działalność gospodarcza (sprzedaż nieopodatkowana dla placówek oświatowych, GOPS, Urzędu oraz domu kultury). W związku z tym Gmina ma prawo do częściowego odliczenia naliczonego VAT od zakupionych towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji, stosując tzw. prewspółczynnik, zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o VAT oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.189.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru - linijki - według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy do działu 90 CN, który obejmuje "Przyrządy i aparaturę optyczne, fotograficzne, kinematograficzne, pomiarowe, kontrolne, precyzyjne, medyczne lub chirurgiczne; ich części i akcesoria". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług wynoszącą 23%.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.184.2023.1.MD

Wniosek dotyczy klasyfikacji towaru "Napój bezalkoholowy (...) na bazie piwa bezalkoholowego (...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Organ podatkowy uznał, że napój bezalkoholowy na bazie piwa bezalkoholowego kwalifikuje się do towarów objętych pozycją CN 2202, która obejmuje "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych i warzywnych, objętych pozycją 2009". Dodatkowo, napój ten spełnia warunki określone w poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, ponieważ udział masowy soku owocowego wynosi co najmniej 20% składu surowcowego. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% w 2023 roku, a od 1 stycznia 2024 roku stawką 5%.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.335.2023.1.MWJ

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, otrzymała dofinansowanie na budowę placu zabaw na działce nr 1 w miejscowości (...). Plac zabaw jest ogólnodostępny i udostępniany nieodpłatnie zgodnie z regulaminem korzystania. Gmina nie planuje wykorzystywać placu zabaw do działalności opodatkowanej podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budową placu zabaw.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.230.2023.1.BK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla herbatki ziołowej aromatyzowanej. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz jego składu, zakwalifikował go do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" Nomenklatury Scalonej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.227.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla "herbatki ziołowej". Na podstawie opisu produktu, w tym jego składu surowcowego oraz sposobu spożycia w formie naparu, organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" w Nomenklaturze Scalonej. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego towaru stosuje się stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.38.2023.5.IKR

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę, która obejmuje zaprojektowanie, wyprodukowanie, dostawę, transport oraz montaż blatów stanowiących element zabudowy meblowej w lokalach mieszkalnych o powierzchni użytkowej do 150 m², zlokalizowanych w budynkach mieszkalnych przeznaczonych do stałego zamieszkania, sklasyfikowanych w PKOB w klasie 1122, zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Blaty są trwale montowane i połączone z elementami konstrukcyjnymi lokalu. Organ uznał, że ta usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego, co skutkuje opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.236.2023.2.HW

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Spółka ma prawo do zwrotu podatku VAT od rozliczeń z dystrybutorem i klientem w terminie 25 dni. Organ podatkowy uznał, że Spółka nie jest uprawniona do takiego zwrotu, ponieważ nie spełnia wymogu całkowitej zapłaty należności wynikających z faktur za pośrednictwem rachunku bankowego, co jest określone w art. 87 ust. 6 ustawy o VAT. Spółka reguluje zobowiązania wobec dystrybutorów poprzez kompensatę lub obciążenie salda pożyczkowego, a w transakcjach z klientami stosuje mechanizm potrąceń, co nie spełnia warunku dokonania zapłaty w całości za pośrednictwem rachunku bankowego. W związku z tym Spółka nie będzie mogła otrzymać zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w terminie 25 dni, lecz jedynie w podstawowym terminie 60 dni.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.316.2023.2.KW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka 1 (Podmiot PL) planuje dostawę taśm przenośnikowych na rzecz Spółki 2 z siedzibą w Niemczech. Towary te będą transportowane z Polski do Niemiec, a następnie z Niemiec do kraju trzeciego, znajdującego się poza terytorium UE. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji transakcja między Spółką 1 a Spółką 2 powinna być klasyfikowana jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, a nie jako eksport. Odpowiedzialność Spółki 1 za organizację transportu z Polski do Niemiec jest kluczowa, ponieważ dopiero dalszy transport do kraju trzeciego będzie realizowany przez Spółkę 3. W związku z tym, wywóz towarów poza terytorium UE należy przypisać dostawie dokonanej przez Spółkę 1 na rzecz Spółki 2, a nie dostawie zrealizowanej przez Spółkę 2 na rzecz Spółki 3. W konsekwencji, transakcja między Spółką 1 a Spółką 2 powinna być opodatkowana jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, a nie jako eksport.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.88.2023.4.PP

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej w sprawie rozbudowy i przebudowy budynku. Wnioskodawca opisał planowane prace, obejmujące roboty budowlane, rozbiórkowe, przyłącza, instalację fotowoltaiczną, zagospodarowanie terenu, dostawę wyposażenia oraz wykonanie tablicy informacyjno-pamiątkowej. Organ uznał, że wniosek dotyczy różnych czynności, które nie tworzą jednego kompleksowego świadczenia, a zatem nie mogą być przedmiotem jednej wiążącej informacji stawkowej. W związku z tym organ zalecił Wnioskodawcy złożenie odrębnych wniosków o wydanie wiążącej informacji stawkowej dla każdej z czynności.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.46.2023.4.JJ

Wniosek dotyczy kompleksowego świadczenia, które obejmuje zaprojektowanie, dostawę oraz montaż trwałej zabudowy meblowej kuchennej, ściśle związanej z elementami konstrukcyjnymi budynku, takimi jak ściany, sufit i podłoga. Wykonana zabudowa meblowa nie może być demontowana bez uszkodzenia i nie nadaje się do ponownego wykorzystania. Kluczowym elementem tego świadczenia jest usługa modernizacji obiektu budowlanego, natomiast dostawa towarów, czyli elementów zabudowy meblowej, ma charakter pomocniczy. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 43.32.10.0 jako roboty instalacyjne stolarki budowlanej.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.234.2023.1.AM

Interpretacja dotyczy obowiązku spółki akcyjnej A. w zakresie stosowania przepisów dotyczących określenia proporcji (tzw. pre-współczynnika VAT) w związku z wnoszeniem opłat za czynności związane z Pracowniczymi Planami Kapitałowymi (PPK). Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, czynności związane z obowiązkami PPK stanowią odrębny obszar działalności spółki, który nie generuje podatku należnego. W związku z tym, jeśli przyporządkowanie wydatków (tzw. mieszanych) na nabycia towarów i usług związanych z działalnością spółki nie będzie możliwe w całości lub części do czynności podlegających opodatkowaniu oraz do czynności niepodlegających opodatkowaniu, spółka będzie zobowiązana do obliczenia podatku naliczonego, który podlega odliczeniu, zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a i następnych ustawy o VAT.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

DOP7.8101.27.2020.FMLM

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) usług udostępniania maszyn i urządzeń przez wnioskodawcę na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, które mają stałe miejsce zamieszkania na terytorium Ukrainy. Organ podatkowy uznał, że: - usługi świadczone na rzecz usługobiorców z Ukrainy, posiadających "zwykłe miejsce pobytu" w Polsce z uwagi na powiązania osobiste i zawodowe, będą podlegały opodatkowaniu w Polsce, niezależnie od tego, czy wnioskodawca zapewnia operatora, czy nie; - usługi świadczone na rzecz usługobiorców z Ukrainy, którzy nie mają powiązań osobistych i zawodowych w Polsce, a mają takie powiązania na Ukrainie, będą podlegały opodatkowaniu na Ukrainie, niezależnie od tego, czy wnioskodawca zapewnia operatora, czy nie; - usługi świadczone na rzecz usługobiorców z Ukrainy, mających powiązania osobiste w Polsce, ale nieposiadających powiązań zawodowych w Polsce (mających powiązania zawodowe na Ukrainie), będą podlegały opodatkowaniu w Polsce, niezależnie od tego, czy wnioskodawca zapewnia operatora, czy nie; - usługi świadczone na rzecz usługobiorców z Ukrainy, mających powiązania zawodowe w Polsce, ale nieposiadających powiązań osobistych w Polsce (mających powiązania osobiste na Ukrainie), będą podlegały opodatkowaniu na Ukrainie, niezależnie od tego, czy wnioskodawca zapewnia operatora, czy nie.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.119.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru, którym jest mąka uzyskana z makuchu po ekstrakcji tłuszczu z nasion oleistych, produkowana w procesie tłoczenia na prasie obrotowej. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy klasyfikować do pozycji CN 23 "Pozostałości i odpady przemysłu spożywczego; gotowa pasza dla zwierząt", a w szczególności do podpozycji 2306 "Makuchy i inne pozostałości stałe, nawet mielone lub w postaci granulek, pozostałe z ekstrakcji tłuszczów lub olejów roślinnych lub mikrobiologicznych, inne niż te objęte pozycją 2304 lub 2305". Organ stwierdził, że dla tego towaru właściwa stawka podatku VAT wynosi 23%.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.225.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla "herbatki owocowej aromatyzowanej". Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do pozycji CN 2106 Nomenklatury scalonej jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.341.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy prawa do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z termomodernizacją czterech budynków szkół podstawowych, które są własnością Miasta i Gminy A. Gmina realizuje projekt dofinansowany z Mechanizmu Finansowego Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina nie może w pełni przyporządkować wydatków do działalności gospodarczej, ponieważ w budynkach szkół prowadzona jest działalność edukacyjna, która nie podlega opodatkowaniu VAT, oraz częściowo działalność gospodarcza, która jest opodatkowana VAT. Gmina ustaliła prewspółczynniki na poziomie 0% dla poszczególnych szkół, co oznacza, że w 2023 roku nie będzie miała prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na termomodernizację. Organ uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.176.2023.2.AW

Gmina (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy, a następnie planuje wystąpić z wnioskiem o płatność, czyli o wypłatę dofinansowania ze środków Unii Europejskiej w ramach operacji typu "Budowa lub modernizacja dróg lokalnych", w ramach działania "Podstawowe usługi i odnowa wsi na obszarach wiejskich" objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Wniosek dotyczy projektu pn. "(...)", który obejmuje przebudowę drogi gminnej nr (...) w miejscowości (...) gminy (...). Gmina (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Nabywane towary i usługi w ramach realizacji projektu nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi tym podatkiem. Przebudowa drogi gminnej nr (...) w miejscowości (...) nie będzie służyła czynnościom opodatkowanym, ponieważ droga będzie udostępniona nieodpłatnie mieszkańcom gminy oraz całej lokalnej społeczności. W związku z tym Gmina (...) nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT w całości ani w części, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu oraz w okresie trwałości projektu.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.309.2023.1.AKR

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, zrealizowała operację pn. "(...)", która dotyczyła rewitalizacji zabytkowego parku. Operacja ta została przeprowadzona na podstawie Umowy o przyznaniu pomocy zawartej pomiędzy Województwem a Gminą, a jej finansowanie pochodzi z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej operacji, ponieważ infrastruktura jest udostępniana użytkownikom nieodpłatnie i nie jest powiązana z czynnościami opodatkowanymi przez Gminę.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.161.2023.5.EM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji oleju, który jest produkowany z dodatkiem różnych składników i stosowany w produktach spożywczych oraz suplementach diety. Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być zaklasyfikowany do działu 15 Nomenklatury Scalonej (CN). Jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami obniżającymi stawki VAT w 2023 roku.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.270.2023.2.AKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży lokalu przy ul. (...) w trybie licytacji komorniczej. Lokal został wybudowany przez dłużnika, spółkę A. sp.j., w ramach jej działalności gospodarczej. Dłużnik ustanowił odrębną własność lokalu w 2015 r. Obecnie lokal jest wynajmowany przez dłużnika podmiotowi świadczącemu usługi zakwaterowania. Komornik nie otrzymał od dłużnika pełnych informacji na temat ewentualnych ulepszeń lokalu oraz dat ich realizacji. W związku z tym komornik nie jest w stanie jednoznacznie ocenić, czy sprzedaż lokalu będzie korzystać ze zwolnienia od VAT. Zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, w takiej sytuacji należy przyjąć, że warunki do zastosowania zwolnienia nie są spełnione, co oznacza, że sprzedaż lokalu podlega opodatkowaniu VAT.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.219.2022.8.DS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru, którym jest gotowy posiłek w postaci burgera, wraz z usługą transportu do klienta. Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na produkcji i sprzedaży gotowych posiłków, w tym burgerów, które są pakowane w atmosferze ochronnej i wymagają obróbki termicznej przed spożyciem. Towary te są sprzedawane za pośrednictwem sklepu internetowego, a także dostarczane do klientów. Organ uznał, że dostawa burgera wraz z usługą transportu stanowi jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest dostawa towaru spożywczego. Burger został sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 16, obejmującym przetwory z mięsa, ryb, skorupiaków, mięczaków lub pozostałych bezkręgowców wodnych, a także z owadów. Z uwagi na to, że mięso stanowi ponad 20% masy burgera, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0% zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.249.2023.1.KŁ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i zrealizowała inwestycję polegającą na budowie ścieżki rekreacyjnej wzdłuż jeziora. Inwestycja została sfinansowana z zewnętrznego dofinansowania i ma na celu poprawę infrastruktury rekreacyjnej dla mieszkańców. Gmina nie zamierza wykorzystywać powstałej infrastruktury do czynności opodatkowanych VAT ani nie planuje osiągać z niej dochodów. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji, ponieważ nie spełnia ona przesłanki związku z czynnościami opodatkowanymi.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.231.2023.1.BK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla herbatki ziołowej aromatyzowanej. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i charakterystyki produktu, zakwalifikował go do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił stawkę VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.248.2023.2.PS

Gmina, jako podatnik podatku od towarów i usług, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie dostarczania wody oraz odbioru i oczyszczania ścieków. Ponosi wydatki inwestycyjne i bieżące związane z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, która obsługuje zarówno działalność opodatkowaną VAT, jak i działalność niepodlegającą opodatkowaniu. W celu odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, Gmina zaproponowała zastosowanie prewspółczynnika, który opiera się na ilości dostarczonej wody oraz odprowadzonych i oczyszczonych ścieków w ramach transakcji podlegających VAT, w stosunku do ogółu wszystkich transakcji i zużyć. Organ uznał, że sposób obliczenia prewspółczynnika zaproponowany przez Gminę jest najbardziej reprezentatywny i odpowiada specyfice jej działalności, spełniając wymogi określone w art. 86 ust. 2a-2b ustawy o VAT. W związku z tym, Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną przy zastosowaniu tego prewspółczynnika.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.236.2023.3.JM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z dostawą działek nr A/3 i B/2 w ramach wywłaszczenia w zamian za odszkodowanie. Działki te były gruntami zadrzewionymi i zalesionymi, kwalifikującymi się jako grunty leśne. W dniu wywłaszczenia na tych działkach nie znajdowały się żadne składniki budowlane, a dla ich terenu nie uchwalono miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego ani nie wydano decyzji o warunkach zabudowy. Organ podatkowy uznał, że dostawa tych działek w zamian za odszkodowanie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ były to tereny niezabudowane, inne niż tereny budowlane.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.236.2023.1.MSM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla suplementu diety w formie kapsułek. Organ podatkowy, analizując przepisy prawa oraz klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że produkt ten powinien być zaklasyfikowany w pozycji CN 2106 i opodatkowany stawką VAT wynoszącą 8%. Decyzję tę organ uzasadnił, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz Ogólnych Reguł Interpretacji Nomenklatury Scalonej.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.130.2023.2.MAZ

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa Wnioskodawcy, wykonawcy kontraktowego sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych, do zastosowania stawki VAT w wysokości 0% przy świadczeniu usług na rzecz tych sił, a także prawa do korekty deklaracji podatkowej oraz złożenia wniosku o zwrot VAT. Organ stwierdził, że Wnioskodawca może zastosować stawkę VAT 0% jedynie pod warunkiem, że przed upływem terminu na złożenie deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy posiada: 1) wypełnione świadectwo zwolnienia z podatku VAT, podpisane przez siły zbrojne USA oraz Ministra Obrony Narodowej lub jego upoważnionego przedstawiciela, 2) zamówienie dotyczące towarów lub usług wraz z ich specyfikacją. Organ uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do korekty deklaracji podatkowej, w której zastosował stawkę podatku właściwą dla dostawy na terytorium kraju, po uzyskaniu świadectwa zwolnienia z podatku VAT podpisanego przez obie strony po terminie złożenia deklaracji. Ponadto Organ stwierdził, że Wnioskodawca, jako wykonawca kontraktowy sił zbrojnych USA, nie ma prawa do złożenia wniosku o zwrot VAT, ponieważ nie spełnia definicji "wykonawcy kontraktowego sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych" zawartej w przepisach. Jednocześnie Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w zakresie ustalenia podstawy opodatkowania w sytuacji, gdy nie będzie mógł zastosować stawki VAT 0%.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.221.2023.1.MS

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla herbatki ziołowej aromatyzowanej. Organ podatkowy, po ocenie składu oraz przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.270.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy odpłatnego udostępniania pracownikom spółki samochodów służbowych do celów prywatnych. Organ podatkowy uznał, że: 1. Obciążenie pracownika kosztami używania samochodu służbowego do celów prywatnych korzysta ze zwolnienia z obowiązku rejestrowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Świadczenie to stanowi jedno kompleksowe świadczenie, w którym główną usługą jest udostępnienie pojazdu, a pozostałe elementy, takie jak zakup paliwa, są usługami pomocniczymi. 2. Obciążenie pracownika kosztami używania samochodu służbowego nie stanowi dostawy paliwa, w związku z czym nie ma obowiązku oznaczania tej transakcji kodem GTU_02 w pliku JPK. 3. Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usługi udostępniania samochodów pracownikom powstaje w momencie upływu terminu płatności za tę usługę. W przypadku wystawienia faktury przed upływem terminu płatności, obowiązek podatkowy powstaje w chwili wystawienia faktury.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.37.2023.6.JM

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi, która obejmuje zaprojektowanie, wyprodukowanie, dostawę, transport oraz montaż ścianek działowych w lokalach mieszkalnych o powierzchni użytkowej do 150 m², znajdujących się w budynkach mieszkalnych przeznaczonych do stałego zamieszkania, sklasyfikowanych w PKOB w klasie 1122, a tym samym zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy uznał, że ta usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego, co wiąże się z opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.262.2023.2.ALN

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturze za usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, w sytuacji, gdy faktura została opłacona bez zastosowania mechanizmu podzielonej płatności (MPP). Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej, jest czynnym podatnikiem VAT z tytułu najmu prywatnego. Nie ma możliwości dokonywania płatności z użyciem MPP, ponieważ bank odmawia mu założenia rachunku, który umożliwiałby taką płatność, z uwagi na brak wpisu Wnioskodawcy do CEIDG. Organ podatkowy uznał, że najem prywatny Wnioskodawcy kwalifikuje się jako działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, pod warunkiem, że faktury dotyczą czynności opodatkowanych. Organ uznał jednak stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.346.2023.2.PRP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wywłaszczeniem działek nr 1 i nr 2, które należały do Gminy, przez Skarb Państwa. Gmina otrzymała odszkodowanie za te działki. Organ podatkowy uznał, że przeniesienie własności tych działek na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie stanowi odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu VAT. Organ stwierdził, że działki te nie kwalifikują się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ nie były objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy, co wyklucza ich uznanie za "tereny niezabudowane inne niż tereny budowlane". W związku z tym organ uznał, że Gmina działa w tym przypadku jako podatnik VAT, a nie jako podmiot realizujący zadania publiczne, co skutkuje opodatkowaniem tej czynności.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.285.2023.2.MKA

Dostawa działek nr 1/2 i 1/4, należących do Miasta, w trybie wywłaszczenia na rzecz Skarbu Państwa nie korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ grunty te nie są terenami niezabudowanymi. Na tych działkach znajdują się budowle, obiekty małej architektury oraz urządzenia budowlane, które są własnością podmiotów trzecich, w tym Polskiego Związku Działkowców oraz użytkowników ogródków działkowych. W związku z tym, dostawa tych działek podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.149.2023.1.EZ

Wnioskodawca oferuje usługę uczestnictwa w regularnych zajęciach tanecznych, które mogą odbywać się w parach lub solo. Celem tych zajęć jest kształtowanie sylwetki, poprawa kondycji fizycznej i psychicznej uczestników, a także podniesienie nastroju oraz wzmocnienie więzi społecznych, przy jednoczesnej promocji zdrowego stylu życia. Uczestnicy angażują się w te zajęcia w ramach rekreacji ruchowej. Wnioskodawca zapewnia obecność instruktora, który dba o bezpieczeństwo oraz prowadzi zajęcia dostosowane do wieku i poziomu zaawansowania uczestników. Uczestnicy nie otrzymują żadnych zaświadczeń, dyplomów ani certyfikatów. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT 8%.

📅 11.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.230.2023.2.JK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje wnieść niezabudowaną nieruchomość gruntową w formie aportu do spółki SIM, której celem jest realizacja budownictwa społecznego. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka ta jest przeznaczona pod zabudowę mieszkaniową wielorodzinną, co kwalifikuje ją jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, wniesienie tej nieruchomości w formie aportu będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według odpowiedniej stawki, a Gmina wystąpi jako podatnik VAT. Przepisy ustawy o VAT nie przewidują zwolnienia tej transakcji z opodatkowania.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.216.2023.2.AKS

Wnioskodawca prowadzi indywidualną działalność gospodarczą jako czynny podatnik VAT. Posiada zabudowaną nieruchomość, która obejmuje budynek pensjonatu z pełnym wyposażeniem, wydzierżawioną na rzecz innej spółki. Wnioskodawca planuje sprzedaż tej nieruchomości wraz z wyposażeniem obecnemu dzierżawcy. Sprzedaż dotyczy wyłącznie składników materialnych, w tym nieruchomości zabudowanej budynkiem niemieszkalnym oraz wyposażenia stanowiącego elementy trwałe nieruchomości. Zespół składników, który ma być przedmiotem sprzedaży, nie będzie wyodrębniony na płaszczyźnie organizacyjnej, finansowej ani funkcjonalnej w momencie transakcji. Organ podatkowy uznał, że nieruchomość zabudowana budynkiem hotelarsko-gastronomicznym wraz z wyposażeniem nie spełnia definicji zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż 2 lata, a Wnioskodawca nie ponosił wydatków na ulepszenie nieruchomości.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.200.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy mobilnego urządzenia dźwiękowego zasilanego akumulatorem litowo-jonowym, które emituje fale dźwiękowe o wysokiej częstotliwości. Urządzenie to zostało zaklasyfikowane do działu 85 Nomenklatury Scalonej (CN 85) i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Organ podatkowy pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika, ustalając prawidłową stawkę VAT dla tego towaru.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.194.2023.1.AW

Gmina (...) jest jednostką samorządu terytorialnego, zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT. Gmina ta realizuje inwestycję pn.: „(...)", w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, która obejmuje przebudowę zniszczonej drogi gminnej oraz odbudowę mostu. Celem inwestycji jest poprawa bezpieczeństwa oraz zwiększenie dostępności komunikacyjnej dla mieszkańców miejscowości (...). Całość przedsięwzięcia ma charakter niekomercyjny i będzie użytkowana przez mieszkańców bezpłatnie. Gmina (...) nie będzie mogła przypisać zakupionych towarów i usług do działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że Gminie (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.288.2023.2.MSO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi na zlecenie, świadczy usługi sklasyfikowane w PKWiU pod symbolami ex 68.32.11 i ex 68.32.12, dotyczące zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi. Zadał pytanie, czy te usługi mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że ponieważ Wnioskodawca świadczy kompleksowe usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi, nie dokonując wyceny nieruchomości ani nie oferując usług pobocznych, jego usługi będą objęte zwolnieniem od podatku VAT na podstawie wskazanego przepisu.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.154.2023.3.ID

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych transakcji sprzedaży sieci światłowodowej, w tym elementów aktywnych i pasywnych, przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy w zakresie podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że majątek objęty transakcją oraz baza klientów Sprzedającego nie będą stanowić przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Ponadto organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związane z nabyciem majątku od Sprzedającego oraz przejęciem bazy klientów, pod warunkiem że nabyte składniki będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.362.2023.1.NW

Gmina (...) rozpoczęła realizację projektu pn.: „(...)", mającego na celu zwiększenie atrakcyjności oraz rozwój gospodarczy obszaru Lokalnej Strefy Rozwoju. Projekt obejmował przebudowę sali wiejskiej w miejscowości (...). Gmina ponosiła wydatki na zakup towarów i usług związanych z projektem, które będą potwierdzone fakturami VAT. Gmina zapytała o możliwość odliczenia VAT od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ majątek powstały w ramach projektu będzie stanowił infrastrukturę ogólnodostępną, publiczną i udostępnioną nieodpłatnie społeczeństwu, służącą wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy w zakresie kultury i turystyki. W związku z tym wydatki te nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi, a Gmina nie będzie działała jako podatnik VAT.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.232.2023.4.KK

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i planuje świadczyć usługi na rzecz organizacji międzynarodowej - Przedstawicielstwa (...) w Polsce. Zadał pytanie, czy w przypadku zawarcia umowy na świadczenie tych usług będzie mógł zastosować preferencyjną stawkę VAT w wysokości 0% na podstawie § 6 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że spełnione zostały warunki do zastosowania 0% stawki VAT, ponieważ (...) jest organizacją międzynarodową z siedzibą poza terytorium kraju, a Wnioskodawca będzie dysponował wymaganymi dokumentami, tj. świadectwem zwolnienia z VAT oraz zamówieniem na usługi.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.255.2023.1.RMA

Spółka jest spółką inwestycyjną, której działalność koncentruje się na posiadaniu udziałów i akcji w innych spółkach. Uzyskuje przychody z dywidend wypłacanych przez spółki zależne oraz z ewentualnej sprzedaży posiadanych udziałów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Spółka nie ma obowiązku ustalania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej według "sposobu ustalenia proporcji", o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT (prewspółczynnik). Przychody z udziałów są bowiem generowane w ramach działalności gospodarczej Spółki. 2) Przychody uzyskiwane przez Spółkę z udziałów (dywidendy oraz przychody ze sprzedaży udziałów) nie powinny być uwzględniane przy kalkulacji współczynnika (w mianowniku jako sprzedaż nieuprawniająca do odliczenia VAT naliczonego), ponieważ nie stanowią wynagrodzenia za świadczenie przez Spółkę usług podlegających opodatkowaniu VAT.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.206.2023.4.RK

Spółka planuje zapewniać nieodpłatne posiłki swoim pracownikom, w tym pracownikom fizycznym, więźniom oraz pracownikom tymczasowym. Posiłki będą dostarczane przez firmy cateringowe do siedziby Spółki. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu posiłków dla pracowników, których przepisy Kodeksu pracy zobowiązują do zapewnienia takich posiłków. Natomiast nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT od zakupu posiłków dla pozostałych pracowników, w tym więźniów i pracowników tymczasowych, ponieważ wydawanie im posiłków zaspokaja ich potrzeby prywatne i nie jest związane z działalnością gospodarczą Spółki. Dodatkowo, Spółka nie ma obowiązku naliczania podatku VAT w przypadku nieodpłatnego wydawania posiłków pracownikom, dla których Kodeks pracy nakłada obowiązek ich zapewnienia. W odniesieniu do nieodpłatnego wydawania posiłków pozostałym pracownikom, w tym więźniom i pracownikom tymczasowym, Spółka ma obowiązek naliczenia podatku VAT, ponieważ takie świadczenie zaspokaja ich potrzeby prywatne i nie jest związane z działalnością gospodarczą Spółki.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.200.2023.2.DS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną przez spółkę (...) Sp. z o.o. sprzedażą składników majątkowych z jednego z jej zakładów produkcyjnych. Spółka pragnęła ustalić, czy sprzedaż tych składników będzie traktowana jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co wyłączałoby ją z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, czy też podlegałaby opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że składniki majątkowe, które mają być sprzedane, nie stanowią zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Nie spełniają one wymogów wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego oraz funkcjonalnego w ramach istniejącego przedsiębiorstwa spółki. Dodatkowo, składniki te nie mają potencjalnej zdolności do działania jako samodzielny podmiot gospodarczy. W związku z tym, sprzedaż tych składników będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Organ wskazał również, że sprzedaż nieruchomości (budynków i budowli) wybudowanych przez spółkę na dzierżawionym gruncie będzie traktowana jako odpłatne świadczenie usług, a nie dostawa towarów. Wynika to z faktu, że nakłady poniesione przez spółkę na te nieruchomości są częścią składową gruntu, którego właścicielem jest (...). Spółka ma jedynie prawo do tych nakładów, które może przenieść na nabywcę, co kwalifikuje się jako świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.278.2023.1.SN

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt inwestycyjny związany z zagospodarowaniem terenu przy nowo powstałym boisku sportowym, w ramach swoich zadań własnych określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Infrastruktura powstająca w wyniku tej inwestycji będzie miała charakter niekomercyjny i nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.321.2023.2.MK

Gmina (...) realizuje projekt budowy budynku rekreacyjnego w miejscowości (...), który będzie ogólnodostępny i niekomercyjny. Projekt jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tym projektem. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Budynek rekreacyjny będzie ogólnodostępny i niekomercyjny, co oznacza, że wydatki na jego budowę nie będą związane z działalnością opodatkowaną VAT. W związku z tym stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT, jest prawidłowe.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.251.2023.2.AR

Gmina A planuje przystąpić do konkursu na pozyskanie finansowania z Programu Fundusze Europejskie dla (...) 2021-2027 w celu realizacji inwestycji polegającej na montażu paneli fotowoltaicznych, pomp ciepła i/lub magazynów energii na obiektach mieszkańców. Dofinansowanie nie będzie związane z inwestycjami w obiektach gminnych, lecz wyłącznie w obiektach prywatnych. Gmina zadała pytanie, czy otrzymane dofinansowanie będzie podlegać opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT. W interpretacji organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z zakupem i montażem instalacji odnawialnych źródeł energii nie będą stanowiły dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu VAT. Gmina nie będzie prowadziła działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, otrzymane dofinansowanie nie będzie podstawą opodatkowania w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.195.2023.1.AW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka dokonuje dostaw towarów transportowanych z Polski poza terytorium Unii Europejskiej. Spółka napotyka trudności w uzyskaniu dokumentu IE 599 (potwierdzenie wywozu towarów poza UE) przed upływem terminu na złożenie deklaracji podatkowej za dany okres. W takich sytuacjach Spółka dysponuje alternatywnymi dokumentami, takimi jak list przewozowy CMR, oświadczenie kontrahenta lub oświadczenie przewoźnika, które potwierdzają wywóz towarów poza terytorium UE. Organ podatkowy uznał, że dokumenty posiadane przez Spółkę nie mogą być traktowane jako "urzędowe", ponieważ to inny podmiot gospodarczy, a nie właściwy organ celny, potwierdza wywóz towarów poza terytorium UE. W związku z tym Spółka nie ma prawa do zastosowania stawki podatku VAT 0% na podstawie tych dokumentów. Organ ocenił stanowisko Spółki jako nieprawidłowe.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.277.2023.1.SN

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje zrealizować projekt inwestycyjny dotyczący zagospodarowania przestrzeni publicznej poprzez budowę ścieżki przyrodniczo-edukacyjnej. Celem tego przedsięwzięcia jest poprawa jakości życia mieszkańców oraz zwiększenie dostępu do infrastruktury rekreacyjnej. Nowa infrastruktura będzie miała charakter niekomercyjny i nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.227.2023.2.MN

Podatniczka prowadzi sklep internetowy, w którym sprzedaje kamienie szlachetne, w tym diamenty, w formie luzem, bez ich oprawy w biżuterię. Nie zajmuje się sprzedażą metali szlachetnych ani nie świadczy usług jubilerskich. W 2022 roku jej sprzedaż nie przekroczyła 200.000 zł. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ nie wykonuje czynności wyłączonych z tego zwolnienia, a wartość jej sprzedaży w 2022 roku mieści się w ustalonym limicie.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.296.2023.1.IZ

W przedstawionym stanie faktycznym, świadczenia niepieniężne wykonywane przez wnioskodawcę na rzecz spółki, w oparciu o art. 176 Kodeksu spółek handlowych, są czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca, działając jako podatnik VAT i prowadząc samodzielną działalność gospodarczą, wykonuje na rzecz spółki odpłatne świadczenie usług. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.390.2023.1.MC

Miasto, jako podatnik podatku od towarów i usług, planuje złożyć wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dofinansowanie w formie dotacji oraz pożyczki na pokrycie części wkładu własnego przy realizacji zadania, które już otrzymało dofinansowanie z Rządowego Funduszu Polski Ład. Projekt ten dotyczy poprawy infrastruktury sportowej w mieście, obejmując budowę sali gimnastycznej oraz przyszkolnych boisk sportowych wraz z niezbędną infrastrukturą techniczną. Miasto pyta o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko Miasta jest prawidłowe - Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ zakupy towarów i usług związane z tym przedsięwzięciem nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.320.2018.9.MAZ

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu importu usług lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykazano podatek VAT należny, nawet jeśli korekta deklaracji VAT zostanie złożona po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy w odniesieniu do nabytych towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu importu usług lub WNT w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykazano podatek VAT należny, mimo że korekta deklaracji VAT zostanie złożona po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. Organ oparł swoje stanowisko na wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 18 marca 2021 r. w sprawie C-895/19.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.160.2023.2.MPU

Interpretacja dotyczy sprzedaży wyodrębnionych lokali w kamienicy, która została zasiedlona w latach 30-tych XX wieku. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wyodrębnienie lokali z kamienicy nie spowoduje kolejnego "pierwszego zasiedlenia", ponieważ cały budynek został już wcześniej zasiedlony. 2. Sprzedaż wyodrębnionych lokali korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż minęło ponad 2 lata od pierwszego zasiedlenia budynku. 3. W przypadku transakcji zwolnionych z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, podatnik nie ma obowiązku wystawiania faktur VAT, chyba że nabywca zażąda ich wystawienia. 4. Podatnik jest zobowiązany do ujęcia każdej sprzedaży lokalu w ewidencji sprzedaży oraz w JPK_VAT.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4012.627.2018.9.JKU

Wnioskodawczyni, będąca twórcą, artystą plastykiem oraz konserwatorem dzieł sztuki, prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace konserwatorskie i restauratorskie przy zabytkach ruchomych. Te działania mają charakter twórczy i indywidualny, a Wnioskodawczyni otrzymuje za nie wynagrodzenie w formie honorarium, po czym przenosi prawa autorskie na zleceniodawcę. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu wniosku w związku z wyrokami sądów administracyjnych, uznał, że usługi konserwacji zabytków świadczone przez Wnioskodawczynię korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług, jako usługi kulturalne realizowane przez indywidualnego twórcę, wynagradzane w formie honorarium.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.293.2023.2.AB

Organ podatkowy uznał, że koszty poniesione przez Skarb Państwa na przygotowanie nieruchomości do nieodpłatnego przekazania gminie, w tym koszt sporządzenia operatu szacunkowego, koszt wykonania podziału nieruchomości, koszt zamieszczenia w prasie informacji o przeznaczeniu nieruchomości do darowizny oraz koszty wypisu i wyrysu z mapy ewidencyjnej, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Czynności te stanowią element nieodpłatnego przekazania nieruchomości, które nie jest objęte opodatkowaniem VAT, a zatem nie są odrębnym świadczeniem podlegającym opodatkowaniu. Organ stwierdził, że nieodpłatne przekazanie nieruchomości nie podlega VAT, ponieważ przy nabyciu tych nieruchomości Powiatowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.293.2023.1.MC

Gmina (...) realizuje zadania publiczne, w tym dostarczanie wody oraz odprowadzanie ścieków. Ponosi wydatki związane z gospodarką wodno-kanalizacyjną oraz inwestycje w tym obszarze. Gmina planuje odliczać podatek naliczony od tych wydatków, stosując proporcję określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, opartą na kryterium ilościowym. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina ma prawo do takiego odliczenia, ponieważ proponowana metoda najlepiej odpowiada specyfice jej działalności oraz dokonanych nabyć. Metoda ta umożliwia odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części związanej z działalnością gospodarczą i obiektywnie odzwierciedla wydatki przypadające na tę działalność oraz inne cele.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.253.2023.2.KT

Gmina planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na montażu instalacji fotowoltaicznych oraz kotłów na pellet na nieruchomościach mieszkańców (Zakres A Projektu) oraz w budynkach gminnych (Zakres B Projektu). Realizacja inwestycji będzie wspierana dofinansowaniem z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, a mieszkańcy pokryją część kosztów instalacji w Zakresie A Projektu poprzez wkład własny. Organ podatkowy uznał, że: 1. Działania Gminy na rzecz mieszkańców w ramach Zakresu A Projektu nie będą traktowane jako usługi opodatkowane VAT. Gmina nie będzie zobowiązana do rozliczania VAT należnego od wkładów własnych mieszkańców ani od otrzymanej dotacji. 2. Dotacja przyznana Gminie na pokrycie wydatków związanych z montażem kotłów na pellet w budynkach gminnych (Zakres B Projektu) nie będzie stanowiła podstawy opodatkowania VAT. 3. Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację Zakresu A Projektu, ponieważ wydatki te nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.201.2023.1.IK

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o klasyfikację towaru - odstraszacza zwierząt domowych i dzikich, zasilanego na baterie, według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 85 CN i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.261.2023.2.AK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny możliwości zastosowania zwolnienia z podatku od towarów i usług do usług nauki języków obcych świadczonych przez spółkę. Spółka nie jest jednostką oświatową, uczelnią, instytutem badawczym ani organizacją pożytku publicznego. Świadczone przez nią usługi nie mieszczą się w definicji usług kształcenia i wychowania, ani usług kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego. Organ podatkowy uznał, że usługi spółki związane z nauką języków obcych mogą korzystać ze zwolnienia z podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ przepis ten nie wprowadza ograniczeń dotyczących podmiotu świadczącego usługę ani nabywcy. W związku z tym, stanowisko spółki zostało uznane za prawidłowe.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.146.2023.4.AP

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi obsługi miejskich szaletów, która obejmuje ich udostępnianie ludności. W ramach usługi realizowane są następujące czynności: otwieranie i zamykanie szaletów, zapewnienie dozoru, bieżące utrzymanie czystości oraz stanu sanitarno-higienicznego pomieszczeń i urządzeń, a także dbałość o czystość i porządek w otoczeniu szaletów oraz bieżące monitorowanie stanu technicznego. Usługa ta jest świadczona nieodpłatnie dla mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że należy ją zaklasyfikować do PKWiU 81.29.13.0 "Pozostałe usługi sanitarne" i opodatkować stawką 8% podatku VAT.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.188.2023.4.MW

Gmina (...) zawarła umowę najmu lokalu użytkowego z najemcą, który jest stomatologiem. Zgodnie z umową, najemca zobowiązany jest do uiszczania nie tylko czynszu, ale także opłaty za energię elektryczną. Opłata ta ma być regulowana na podstawie faktury VAT wystawionej przez Gminę (...). Wysokość opłaty za energię elektryczną oblicza się jako iloczyn stawki za energię elektryczną za kWh według aktualnej ceny dostawcy energii dla Gminy (...) oraz ilości zużytej energii elektrycznej w kWh, podanej przez najemcę na podstawie odczytu podlicznika. Opłata za energię elektryczną, pobierana od najemcy, uwzględnia również opłatę dystrybucyjną. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, w którym dominującym elementem jest dostawa towaru, czyli energii elektrycznej. W związku z tym, dostawa energii elektrycznej wraz z usługą dystrybucji podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.193.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji ogrzewacza do rąk z akumulatorem według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem CN 85, a charakter produktu determinowany jest przez akumulator litowo-jonowy. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 10.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.270.2023.1.TK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przebudowę drogi gminnej o charakterze niekomercyjnym i ogólnodostępnym. Droga ta będzie udostępniana nieodpłatnie wszystkim zainteresowanym podmiotom, a Gmina nie zamierza pobierać żadnych opłat za jej użytkowanie. Wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT. Organ podatkowy zauważył, że Gmina, realizując tę inwestycję, nie działa jako podatnik VAT, a sama inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związane z realizacją tej inwestycji. Stanowisko Gminy, że nie będzie miała prawa do odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków na tę inwestycję, zostało uznane za prawidłowe.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.198.2023.2.ID

Gmina planuje w ramach projektu „(...)" zrealizować następujące zadania: 1. W miejscowości A - budowę obiektu małej architektury, obejmującego ławki, stojak na rowery oraz stację napraw rowerów. 2. W miejscowości B - budowę obiektu małej architektury, w tym stół z siedziskami, tablicę, stację napraw rowerów oraz stojak. 3. W miejscowości C - budowę placu zabaw. Celem projektu jest zaspokojenie potrzeb mieszkańców poprzez stworzenie miejsc spotkań, umożliwienie aktywnego spędzania wolnego czasu, rozwijanie zainteresowań sportowych oraz sprawności fizycznej, a także umożliwienie osobom poruszającym się rowerami dokonywania samodzielnych napraw. Dostęp do nowo powstałej infrastruktury będzie bezpłatny. Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi nabywane na jego potrzeby będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.168.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez bank w roli depozytariusza funduszy inwestycyjnych i emerytalnych. Bank może pełnić funkcję likwidatora funduszy inwestycyjnych oraz reprezentować i zarządzać funduszami inwestycyjnymi i emerytalnymi w sytuacji cofnięcia zezwolenia na działalność towarzystwa funduszy inwestycyjnych lub towarzystwa emerytalnego. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez bank w charakterze likwidatora funduszy oraz reprezentanta funduszy korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy o VAT, jako usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi i emerytalnymi. Czynności wykonywane przez bank w roli likwidatora lub reprezentanta funduszu wykraczają poza standardowe obowiązki depozytariusza i stanowią zarządzanie funduszem.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.85.2023.6.JC

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "(...) silikonowy (...), aerozol" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Towar opisano jako silikonowy środek antyadhezyjny, przeznaczony do przetwórstwa tworzyw sztucznych, występujący w formie aerozolu. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 34 CN i ustalił stawkę VAT na poziomie 23% na podstawie art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.352.2023.1.KO

Spółka D. zajmuje się produkcją i sprzedażą przewodów oraz kabli, w tym opakowań. Klienci Spółki zwracają puste opakowania, a w niektórych przypadkach Spółka wystawia faktury korygujące "in minus" dotyczące opakowań do pierwotnych faktur. Spółka pyta, czy może dokonać zbiorczej korekty kilku lub kilkunastu faktur wystawionych dla jednego kontrahenta z powodu zwrotu opakowań. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, zwrot opakowań nie jest traktowany jako dostawa towarów, lecz jako zwrotne przeniesienie prawa do dysponowania towarem z nabywcy na sprzedawcę. Spółka nie udziela upustu ani nie obniża ceny sprzedawanych produktów, ponieważ opakowania nie są wliczane do podstawy opodatkowania. W związku z tym, przepisy dotyczące wystawienia zbiorczej faktury korygującej w przypadku udzielenia upustu lub obniżki ceny nie mają zastosowania. Spółka powinna wystawiać indywidualne faktury korygujące "in minus" dla każdej pierwotnej faktury dotyczącej opakowań.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.178.2023.1.JSU

Spółka świadczy na rzecz zagranicznego kontrahenta usługę konfekcjonowania, polegającą na przetworzeniu surowców i komponentów dostarczonych przez kontrahenta na gotowy produkt, a następnie na napełnieniu i zapakowaniu tego produktu w opakowania należące do Spółki. Do realizacji tych czynności Spółka wykorzystuje własne maszyny, technologię oraz pracowników. Kontrahent nie udostępnia Spółce żadnych zasobów osobowych ani technicznych. Własność surowców i komponentów używanych w procesie produkcji nie przechodzi na Spółkę, pozostając własnością kontrahenta. Czynności wykonywane przez Spółkę stanowią świadczenie usług na ruchomym majątku rzeczowym, a zatem miejsce świadczenia powinno być ustalane zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, tj. w miejscu siedziby działalności gospodarczej kontrahenta, który jest usługobiorcą.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.244.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy w przypadku odpłatnej organizacji egzaminów przez uczelnię publiczną, podstawa opodatkowania VAT obejmuje opłatę za certyfikat, która w całości jest przekazywana do innego podmiotu (A) w celu wystawienia oficjalnego dokumentu potwierdzającego zdanie egzaminu, a w przypadku niezdania egzaminu jest zwracana osobie zdającej. Organ podatkowy uznał, że w analizowanej sytuacji opłata za certyfikat nie stanowi wynagrodzenia uczelni za usługę przeprowadzenia egzaminu, która podlega opodatkowaniu VAT. Uczelnia działa jako pośrednik, przekazując opłatę za certyfikat w całości do podmiotu A, który wydaje certyfikat osobie zdającej. Uczelnia dokumentuje poniesione wydatki na pokrycie opłat za certyfikaty oraz prowadzi ewidencję wpłat, co umożliwia wyodrębnienie opłat za certyfikat. W związku z tym, opłata za certyfikat nie wchodzi w skład podstawy opodatkowania VAT za usługę organizacji egzaminu przez uczelnię.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.172.2023.2.RMA

Spółka prowadzi działalność polegającą na nadawaniu powszechnie dostępnego, bezpłatnego programu radiowego emitowanego przez Internet. Oferuje również odpłatny dostęp do archiwalnych audycji radiowych (Audycje antenowe) oraz dodatkowych audycji, które nie są emitowane na antenie (Podcasty). Spółka pobiera miesięczny abonament od Usługobiorców za dostęp do tych usług. Dodatkowo prowadzi działalność sponsorowaną, świadcząc usługi reklamowe i promocyjne na rzecz innych podmiotów. Spółka zachęca Usługobiorców do dobrowolnych wpłat na rzecz radia, które nie są związane z żadnym świadczeniem wzajemnym, oraz ma możliwość przyjmowania darowizn. Organ stwierdza, że: 1. Podstawą opodatkowania VAT są kwoty abonamentu oraz wynagrodzenia za usługi świadczone w ramach działalności sponsorowanej. Kwoty dobrowolnych wpłat oraz darowizn nie podlegają opodatkowaniu VAT. 2. Spółce przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z działalnością radiową, w tym produkcją audycji antenowych i podcastów oraz działalnością sponsorowaną. Odliczenie to powinno być dokonywane proporcjonalnie, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, ponieważ część wydatków dotyczy działalności niepodlegającej opodatkowaniu (bezpłatna emisja programu radiowego).

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.243.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania dla różnych towarów, takich jak budynki i budowle, w kontekście sprzedaży egzekucyjnej nieruchomości. Podatnik wnosi o możliwość podziału jednej ceny uzyskanej ze sprzedaży egzekucyjnej na część opodatkowaną oraz zwolnioną, przy zastosowaniu metody powierzchniowej. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że metoda powierzchniowa jest dopuszczalna, pod warunkiem, że odzwierciedla rzeczywisty stan faktyczny. Organ zaznaczył, że wybór odpowiedniej metody należy do podatnika, a jej prawidłowość może być oceniana przez organ podatkowy w trakcie kontroli.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.174.2023.2.RK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że usługa opracowania i wdrożenia innowacji pedagogicznej w szkołach, w ramach której dostarczono sprzęt komputerowy, stanowi jedno kompleksowe świadczenie opodatkowane jednolitą stawką VAT w wysokości 23%. Organ uznał, że elementy tego świadczenia, w tym dostawa sprzętu komputerowego, są ze sobą ściśle powiązane i tworzą jedną całość, a ich rozdzielenie miałoby charakter sztuczny. W związku z tym, całe świadczenie podlega opodatkowaniu według stawki podstawowej 23% jako usługa kompleksowa.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.383.2023.1.AM

Gmina wykonuje zadanie polegające na odbiorze, transporcie i utylizacji odpadów zawierających azbest z prywatnych posesji mieszkańców. Finansowanie projektu pochodzi częściowo z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z własnych środków gminy. Udział mieszkańców w projekcie jest bezpłatny. Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w związku z realizacją tego zadania, co oznacza, że nie będzie zobowiązana do odprowadzenia podatku należnego od otrzymanej dotacji. Dodatkowo, gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania, ponieważ nie będzie ono związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.190.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji lampy akumulatorowej 3 w 1 według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że produkt ten jest towarem złożonym, który powinien być zaklasyfikowany do działu 90 CN, obejmującego przyrządy oraz aparaturę optyczną, fotograficzną, pomiarową i kontrolną. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.364.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) planowanej transakcji zbycia przez spółkę B. sp. z o.o. (Sprzedający) na rzecz spółki C. sp. z o.o. (Kupujący) aktywów związanych z Linią Produkcyjną X oraz przeniesienia pracowników związanych z tą linią. Organ podatkowy uznał, że: 1. Aktywa oraz pracownicy związani z Linią Produkcyjną X nie stanowią przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że transakcja ich zbycia nie jest wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. 2. Transakcja zbycia aktywów związanych z Linią Produkcyjną X oraz przeniesienia pracowników będzie podlegać opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów oraz odpłatne świadczenie usług. 3. Dostawa nieruchomości składającej się z działek nr 9/2 oraz nr 1/17 wraz z naniesieniami w postaci budynków i budowli będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.348.2023.1.EW

Zespół składników materialnych i niematerialnych, określany jako "Zbywana Działalność", spełnia warunki uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towarów i usług. Zbywana Działalność jest wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach Spółki A, tworząc odrębny kompleks składników, który umożliwia samodzielne prowadzenie określonej działalności gospodarczej. Ponadto, nabywca zadeklarował zamiar kontynuacji działalności przejmowanej w ramach Zbywanej Działalności. W związku z tym, sprzedaż Zbywanej Działalności będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.278.2023.1.JKU

Gmina (...) rozpoczęła realizację projektu mającego na celu utworzenie przestrzeni wypoczynkowo-rekreacyjnej nad zbiornikiem wodnym (...), obejmującego budowę kąpieliska, pomostu oraz plaży z infrastrukturą towarzyszącą. Projekt ten jest realizowany w ramach władztwa publicznego i ma na celu zaspokojenie potrzeb mieszkańców oraz turystów, a nie prowadzenie działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących poniesione wydatki, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.187.2023.4.MK

Gmina zawarła umowę najmu lokalu użytkowego z najemcą, który jest stomatologiem. Zgodnie z umową, najemca zobowiązany jest do uiszczania czynszu za lokal oraz opłaty za centralne ogrzewanie (gaz). Opłata za centralne ogrzewanie ustalana jest na podstawie kosztów gazu poniesionych przez Gminę, uwzględniając opłatę dystrybucyjną. Organ podatkowy uznał, że dostawa gazu wraz z usługą dystrybucji stanowi jedno kompleksowe świadczenie, w którym świadczeniem głównym jest dostawa towaru, czyli gazu. W związku z tym, opłata za centralne ogrzewanie (gaz) podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.294.2023.1.ASZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą nieruchomości na licytacji publicznej, w której 1/4 udziału należy do dłużnika Z.W. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tej części nieruchomości, stanowiącej majątek prywatny dłużnika i niewykorzystywanej do działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT. Organ uznał stanowisko Komornika Sądowego za prawidłowe.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.215.2023.1.RST

Organ podatkowy uznał, że na podstawie przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego, Spółka nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski. Spółka nie zorganizowała bowiem w kraju w sposób stały odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych, które umożliwiałyby jej samodzielne prowadzenie działalności. Nie posiada własnych zasobów personalnych ani technicznych w Polsce, ani nie sprawuje kontroli nad zapleczem usługodawcy w sposób porównywalny do kontroli nad własnym zapleczem. W związku z tym organ uznał, że Spółka nie ma i nie będzie miała w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Dodatkowo, organ wskazał, że w przypadku uznania, iż Spółka posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w kraju, to to miejsce nie będzie uczestniczyć w dostawie towarów, dla których Spółka wystawia faktury. Natomiast w sytuacji, gdyby uznano, że Spółka ma stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce, przysługiwałoby jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących usługi nabywane w związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych na terytorium Polski.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.233.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla "roślinnych klopsików". Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.362.2023.1.WL

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania przez Koło Łowieckie podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu mającego na celu stworzenie bazy edukacyjnej w kompleksie. Organ podatkowy stwierdził, że Koło Łowieckie nie może odzyskać tego podatku, ponieważ usługi świadczone w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.257.2023.4.MG

Interpretacja dotyczy zastosowania przepisów o podatku od towarów i usług do umowy pożyczki opisanej w stanie faktycznym. Organ podatkowy uznał, że udzielenie pożyczki przez Pożyczkodawcę, będącego podatnikiem VAT, stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Miejscem świadczenia tej usługi jest siedziba działalności gospodarczej Pożyczkobiorcy, tj. (...), (...), a nie terytorium (...), gdzie zarejestrowany jest Pożyczkodawca. W związku z tym, do umowy pożyczki mają zastosowanie przepisy dotyczące podatku od towarów i usług.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.371.2023.1.AK

Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT ani prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją inwestycji. Realizując zadanie inwestycyjne pn. "...", Gmina nie działa jako podatnik VAT, lecz wykonuje swoje zadania własne, mające na celu zaspokajanie potrzeb mieszkańców. Efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie uzyska prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego zadania inwestycyjnego, ani nie będzie miała prawa do zwrotu podatku VAT.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.179.2023.2.AW

Interpretacja dotyczy możliwości archiwizowania dokumentów księgowych wyłącznie w formie elektronicznej oraz wpływu tego sposobu archiwizacji na prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z tych dokumentów. Organ stwierdził, że zgodnie z obowiązującymi przepisami możliwe jest przechowywanie dokumentów księgowych, w tym faktur zakupowych, otrzymywanych w formie papierowej, wyłącznie w formie elektronicznej, a następnie niszczenie ich wersji papierowych po uprzednim zdigitalizowaniu. Warunkiem jest, aby archiwizacja elektroniczna zapewniała autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność dokumentów. Organ uznał również, że Wnioskodawca zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego z dokumentów księgowych przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w ustawie o VAT.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.351.2023.1.MSO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w VAT związanych z wycofaniem nieruchomości (budynku handlowo-usługowego) z majątku spółki cywilnej do majątku prywatnego wspólników. Organ podatkowy uznał, że takie wycofanie będzie traktowane jako nieodpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT, a nie jako czynność zwolniona z VAT. Zaznaczył, że warunkiem opodatkowania jest posiadanie przez spółkę prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego budynku, co miało miejsce w opisanym przypadku.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.232.2023.1.IG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W 2022 roku złożyła wniosek o dofinansowanie projektu budowy sieci wodociągowej i kanalizacyjnej. Wydatki inwestycyjne będą współfinansowane z PROW 2014-2020, a podatek VAT uznany zostanie za koszt niekwalifikowany. Gmina zapytała o możliwość odliczenia pełnej kwoty podatku VAT wykazanej na fakturach związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina ma prawo do odliczenia 100% VAT wykazanego na fakturach, ponieważ inwestycja będzie wykorzystywana wyłącznie do działalności opodatkowanej.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.143.2023.2.GK

Interpretacja dotyczy rozliczenia zwrotu towarów przez nabywcę końcowego na rzecz spółki komandytowej, która wcześniej nabyła te towary w ramach wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej rozliczanej w procedurze uproszczonej. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji spółka nie ma możliwości dokonania korekty wcześniej rozliczonej transakcji trójstronnej. Zwrot towarów przez nabywcę końcowego traktowany jest jako odrębne zdarzenie gospodarcze, które należy rozliczyć jako nowe wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przez spółkę. Organ uznał, że stanowisko spółki, która proponowała wykazanie zwrotów towarów jako korekty transakcji trójstronnych, jest nieprawidłowe.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.187.2023.2.MS

Gmina (...) zrealizowała projekt pn. (...) w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata (...), na który otrzymała dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem projektu było stworzenie ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej oraz rekreacyjnej poprzez budowę proekologicznego placu zabaw z elementami edukacyjnymi. Gmina zapytała o możliwość odliczenia kwoty podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony oraz o możliwość uzyskania zwrotu podatku VAT w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że nie ma ona możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego ani uzyskania jego zwrotu, ponieważ powstała infrastruktura nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, a korzystanie z niej odbywa się nieodpłatnie.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.273.2023.1.DS

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję pn. "(...)", mającą na celu poprawę warunków komunikacyjnych, finansowaną z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. W związku z tym Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ realizuje zadanie własne nałożone przepisami prawa, a efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.181.2023.2.EK

Gmina N. jest czynnym podatnikiem VAT. W latach 2017-2021 zrealizowała inwestycję polegającą na rozbudowie i modernizacji infrastruktury kanalizacyjnej na swoim terenie, która została zakończona i oddana do użytkowania w grudniu 2021 r. Od tego momentu Gmina nieodpłatnie udostępniła wytworzoną infrastrukturę kanalizacyjną (dalej: Infrastruktura) spółce komunalnej, będącej jej jedynym udziałowcem (Spółka), do używania i pobierania pożytków. W 2023 r. Gmina planuje wnieść Infrastrukturę aportem do Spółki. Gmina pragnie potwierdzić, że wniesienie Inwestycji aportem do Spółki będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, podlegająca opodatkowaniu VAT, a nie jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, która byłaby wyłączona z opodatkowania VAT. Gmina chce również upewnić się, że przysługuje jej prawo do dokonania korekty zwiększającej podatku naliczonego związanego z Inwestycją.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.287.2023.1.DS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu inwestycyjnego polegającego na budowie ogólnodostępnego, nieodpłatnego placu zabaw. Wydatki związane z tą inwestycją będą potwierdzone fakturami VAT. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z nowo powstałej infrastruktury, co oznacza, że nie będzie prowadzić działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT z faktur dotyczących wydatków na tę inwestycję.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.185.2023.1.AW

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT poniesionego przez Stowarzyszenie w związku z realizacją projektu pn. "(...)", który jest częścią poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Organ podatkowy stwierdził, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nie prowadzi działalności gospodarczej, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ uznał, że stanowisko Stowarzyszenia jest prawidłowe.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.79.2023.5.IM

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na pośrednictwie w zamawianiu taksówek. Nie świadczy on bezpośrednio usług przewozu pasażerów, lecz umożliwia kierowcom taksówek realizację tych usług poprzez przekazywanie im danych klientów zamawiających przejazd. Wnioskodawca pobiera prowizje od zleceń, a klienci rozliczają się bezpośrednio z kierowcami. Organ podatkowy zakwalifikował usługę Wnioskodawcy do PKWiU 52.21.29.0 "Pozostałe usługi wspomagające transport drogowy" i ustalił stawkę VAT na poziomie 23%.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.258.2023.1.AWY

Wnioskodawca, spółka zajmująca się zarządzaniem urządzeniami informatycznymi, oprogramowaniem oraz doradztwem w zakresie informatyki, zawiera umowy z kontrahentami na świadczenie usług informatycznych. Umowy te zawierają postanowienia, na podstawie których Wnioskodawca zobowiązany jest do przedstawiania kontrahentom protokołów odbioru usług po zakończeniu każdego miesiąca kalendarzowego. Kontrahenci mają prawo żądać wyjaśnień dotyczących treści protokołów oraz usuwania ewentualnych nieprawidłowości. W związku z tym Wnioskodawca planuje wprowadzenie do umów z kontrahentami postanowień regulujących warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla usług określonych w fakturze wystawianej za dany okres rozliczeniowy. Wnioskodawca będzie miał prawo do dokonywania korekt bez konieczności dodatkowego uzgodnienia treści korekty z danym kontrahentem. Wnioskodawca pyta, czy udokumentowanie treści uzgodnienia w umowie stanowi wystarczające uzgodnienie, o którym mowa w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT, dla uznania, że prawo do obniżenia podstawy opodatkowania powstaje w okresie rozliczeniowym, w którym wystawiona została faktura korygująca, pod warunkiem spełnienia warunków uzgodnienia przed jej wystawieniem. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że udokumentowanie warunków obniżenia podstawy opodatkowania w umowie z kontrahentem spełnia wymogi uzgodnienia, o którym mowa w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT, co uprawnia Wnioskodawcę do obniżenia podstawy opodatkowania w okresie rozliczeniowym, w którym wystawiona została faktura korygująca, pod warunkiem spełnienia uzgodnionych warunków przed jej wystawieniem.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.302.2023.3.EW

Podatnik nabył gruntową nieruchomość w 1991 roku z zamiarem budowy domu. Nieruchomość ta była jego majątkiem prywatnym i nigdy nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej. Podatnik nie podejmował działań mających na celu zwiększenie wartości nieruchomości, takich jak uzbrojenie terenu, podział działki czy uzyskanie warunków zabudowy. W 2023 roku zdecydował się na sprzedaż nieruchomości w celu spłaty kredytów. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości, będącej majątkiem prywatnym podatnika, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, lecz jedynie zwykły zarząd majątkiem prywatnym.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.165.2023.3.MW

Wnioskodawca świadczy Inwestorom kompleksową usługę budowy przyłączy wodociągowych, której głównym celem jest zawarcie umowy na dostawę wody. Usługa ta obejmuje m.in. przeprowadzenie rozeznania w terenie, uzyskanie niezbędnych zgód, realizację budowy przyłącza, wykonanie prób szczelności oraz badań jakości wody, a także wykonanie wcinki do sieci wodociągowej. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.182.2023.1.AW

Gmina (...) realizuje projekt pn. "(...)", który polega na budowie ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej na swoim terenie. Projekt jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabytych w ramach tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Projekt realizowany jest w ramach zadań własnych gminy dotyczących kultury fizycznej i turystyki, a obiekt powstały w ramach projektu jest ogólnodostępny i nieodpłatnie udostępniany mieszkańcom oraz turystom. W związku z tym Gmina nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług w rozumieniu ustawy. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.174.2023.4.MW

Gmina zawarła umowę najmu lokalu użytkowego z najemcą, który zobowiązany jest do uiszczania czynszu oraz opłaty za centralne ogrzewanie (gaz). Opłata ta obejmuje zarówno dostawę gazu, jak i usługę jego dystrybucji. Organ podatkowy uznał, że mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, w którym zasadniczym celem jest dostawa towaru - gazu, natomiast usługa dystrybucji ma charakter pomocniczy. W związku z tym, cała opłata za centralne ogrzewanie (gaz) podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.338.2023.4.IO

Podatnik nabył działki nr A i B w 2001 roku z zamiarem budowy domu dla siebie i dzieci. Zmiana planów życiowych skłoniła go do podziału działek na 11 mniejszych (nr C-M) w celu ich łatwiejszego zagospodarowania. Podatnik nie prowadził działalności gospodarczej, nie był czynnym podatnikiem VAT i nie wykorzystywał działek do celów działalności. Działki służyły wyłącznie celom prywatnym i rekreacyjnym. Nie podejmował żadnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, takich jak uzbrojenie działek, wydzielenie dróg wewnętrznych czy działania marketingowe. Sprzedaż działek nr C-M będzie zatem realizowana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.289.2023.2.PRM

Powiat planuje sprzedaż działki nr 1, będącej własnością Skarbu Państwa, na której znajdują się fragmenty budynków stanowiących zabudowania sąsiedniej działki nr 2. Działka nr 1 jest uzbrojona w media i zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego przeznaczona na zakład poprawczy oraz schronisko dla nieletnich. Powiat pyta, czy sprzedaż działki nr 1 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznaje, że sprzedaż działki nr 1 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w wysokości 23%. Działka nr 1 nie spełnia warunków do zwolnienia z podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ jest to teren budowlany. Dodatkowo, nie można zastosować zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, gdyż Skarb Państwa nabył działkę nr 1 przed wejściem w życie ustawy o VAT, co oznacza, że nie przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu tej nieruchomości.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.268.2023.1.KAK

Gmina realizuje projekt montażu instalacji fotowoltaicznych u mieszkańców, który jest współfinansowany z Regionalnego Programu Operacyjnego. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT, a wkłady mieszkańców oraz otrzymana dotacja nie podlegają opodatkowaniu. Niemniej jednak, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.245.2023.1.KŁ

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje realizację inwestycji polegającej na budowie ulicy w miejscowości (...), co ma na celu poprawę infrastruktury drogowej oraz zaspokojenie zbiorowych potrzeb mieszkańców. W ramach tej inwestycji Gmina zamierza nabywać różnorodne towary i usługi, w tym roboty budowlane, nadzór inwestorski oraz opracowanie dokumentacji. Gmina zadała pytanie, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z nabyciem towarów i usług na potrzeby tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji. Decyzja ta wynika z faktu, że inwestycja jest realizowana w ramach zadań własnych gminy, mających na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb mieszkańców, a nie w ramach działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym, nabywane przez Gminę towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co jest niezbędnym warunkiem do skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.366.2023.1.MM

Podatniczka nabyła w 2012 roku nieruchomość gruntową w ramach małżeńskiej wspólności ustawowej, którą następnie podzieliła na mniejsze działki. Działki te nie były wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej, nie były dzierżawione ani wynajmowane, a jedynie pozostawały nieużytkowane. Podatniczka nie poniosła żadnych nakładów na ich uatrakcyjnienie. W 2022 roku, wspólnie z mężem, sprzedała część udziałów w tych działkach. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie działa jako podatnik VAT w związku ze sprzedażą, ponieważ nie podejmowała aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, nie angażując środków typowych dla producentów, handlowców i usługodawców. W związku z tym sprzedaż działek traktowana jest jako zwykłe rozporządzanie majątkiem prywatnym, a nie jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.233.2023.1.NF

Gmina A jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi odbioru i oczyszczania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni), a także odbiera i oczyszcza ścieki od gminnych jednostek organizacyjnych oraz innych miejsc wykorzystywanych do działalności publicznoprawnej Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). W ramach tych usług Gmina realizuje inwestycje kanalizacyjne, w tym rozbudowę sieci kanalizacji sanitarnej w miejscowościach B i C (Zadanie), która będzie służyć wyłącznie Odbiorcom zewnętrznym. Gmina zadała pytania dotyczące: 1) Czy świadczenie odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków od Odbiorców zewnętrznych przy użyciu Infrastruktury realizowanej w ramach Zadania stanowi działalność gospodarczą oraz czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. 2) Czy Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z Infrastrukturą realizowaną w ramach Zadania, która służy wyłącznie do świadczenia usług na rzecz Odbiorców zewnętrznych. Organ potwierdził, że: 1) Świadczenie odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków od Odbiorców zewnętrznych przy użyciu Infrastruktury realizowanej w ramach Zadania stanowi działalność gospodarczą oraz czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. 2) Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z Infrastrukturą realizowaną w ramach Zadania, która służy wyłącznie do świadczenia usług na rzecz Odbiorców zewnętrznych. W związku z tym, stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.308.2023.1.OS

Interpretacja dotyczy zamierzonej sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej, będącej we współwłasności małżeńskiej. Podatniczka nie prowadzi działalności gospodarczej, a nieruchomość nie została nabyta w celu jej odsprzedaży ani nie była wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej. Sprzedaż jest motywowana sytuacją ekonomiczną rodziny. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ stanowi majątek prywatny podatniczki, a nie element działalności gospodarczej. W związku z tym podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku VAT przy sprzedaży działek.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.259.2023.1.RM

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, wystąpił o dofinansowanie projektu dotyczącego przebudowy drogi gminnej. Zadał pytanie, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca nie będzie mógł odliczyć podatku naliczonego, ponieważ inwestycja nie będzie służyła do prowadzenia działalności opodatkowanej. Po przebudowie droga będzie ogólnodostępna i nieodpłatnie użytkowana. Organ wskazał, że Wnioskodawca, realizując tę inwestycję, działa jako organ władzy publicznej w ramach swoich zadań własnych, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym nie zostaną spełnione przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.271.2023.2.KK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu budowy sieci kanalizacyjnej i wodociągowej na swoim terenie. Nabywane towary i usługi w związku z tym projektem będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, w tym do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych. Gmina będzie mogła w pełni przyporządkować wydatki związane z realizacją inwestycji do celów działalności gospodarczej. W związku z tym, Gmina ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur dokumentujących wydatki poniesione w ramach projektu, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Przepis art. 86 ust. 2a ustawy nie będzie miał w tym przypadku zastosowania.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.240.2023.1.RK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, zajmując się pośrednictwem w obrocie nieruchomościami, kupnem i sprzedażą nieruchomości na własny rachunek oraz realizacją robót budowlanych. Oprócz tej działalności, Wnioskodawca sporadycznie nabywa wierzytelności kredytowe w celu ich windykacji na własne ryzyko. Nabył wierzytelność kredytową za kwotę 85 000 PLN, podczas gdy jej wartość nominalna wynosiła 114 225,83 PLN. Wierzytelność ta jest objęta postępowaniem upominawczym i upadłościowym, co wskazuje na jej trudny charakter. Organ podatkowy uznał, że nabycie tej wierzytelności przez Wnioskodawcę nie stanowi odpłatnego świadczenia usług podlegającego opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ różnica między wartością nominalną a ceną nabycia odzwierciedla rzeczywistą ekonomiczną wartość wierzytelności w chwili sprzedaży, a Wnioskodawca nie świadczy na rzecz zbywcy żadnych usług w zamian za wynagrodzenie.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.265.2023.1.TK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt inwestycyjny dotyczący budowy i rozbudowy drogi gminnej, mający na celu poprawę potencjału turystycznego oraz jakości życia mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tym projektem. Powodem jest to, że droga gminna, będąca przedmiotem inwestycji, nie będzie wykorzystywana przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT. Realizacja projektu mieści się w zakresie zadań własnych Gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, i nie ma charakteru działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina nie spełnia przesłanek do odliczenia podatku VAT naliczonego, wskazanych w art. 86 ustawy o VAT.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.135.2023.4.ACE

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Owies wielkanocny". Wnioskodawca wystąpił z prośbą o klasyfikację tego towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu określenia odpowiedniej stawki VAT. Po przeanalizowaniu opisu towaru, organ podatkowy uznał, że "Owies wielkanocny" powinien być zaklasyfikowany w dziale 10 CN "Zboża", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT 0% zgodnie z obowiązującymi przepisami. Organ podatkowy pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.240.2018.11.AS

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT dotacji przyznanej Instytutowi A. na realizację projektu badawczo-rozwojowego w obszarze obronności i bezpieczeństwa państwa, finansowanego przez Narodowe Centrum Badań i Rozwoju (NCBiR), oraz opodatkowania nieodpłatnego przeniesienia praw autorskich do wyników tych prac na rzecz Skarbu Państwa. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dotacja otrzymana przez Instytut A. na realizację projektu nie jest wynagrodzeniem za dostawę towarów ani świadczenie usług, lecz stanowi refundację poniesionych kosztów. W związku z tym dotacja ta nie wpływa na podstawę opodatkowania podatkiem VAT. 2. Nieodpłatne przeniesienie praw autorskich do wyników prac badawczych na rzecz Skarbu Państwa nie kwalifikuje się jako dostawa towarów ani świadczenie usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ brakuje warunku odpłatności. 3. Instytut A. nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w cenach nabytych towarów i usług wykorzystywanych do realizacji projektu, ponieważ nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko Instytutu A. za prawidłowe.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.250.2023.1.MKA

Gmina wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości odzyskania podatku VAT od kosztów kwalifikowanych poniesionych na realizację zadania publicznego. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tym zadaniem, ponieważ nie jest ono związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia VAT przysługuje jedynie w przypadku, gdy nabywane towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie ten warunek nie został spełniony, co uniemożliwia Gminie odliczenie naliczonego podatku VAT. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.369.2023.2.PRP

Gmina planuje zrealizować projekt, który obejmuje dostawę i instalację zestawu modułów fotowoltaicznych na prywatnych nieruchomościach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany z dotacji unijnej, a pozostałe koszty pokrywają mieszkańcy. Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tego projektu, w związku z czym nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT od wkładów mieszkańców ani od otrzymanej dotacji. Ponadto, gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ te czynności nie są czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.205.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "Roślinne burgery (...)". Organ podatkowy sklasyfikował ten produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, towary z tej pozycji CN, z wyjątkiem wyłączonych, podlegają stawce VAT w wysokości 8% (poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy). W związku z tym organ podatkowy uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% VAT.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.169.2023.2.ID

Przeniesienie prawa własności lokalu użytkowego wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej na Wnioskodawcę po 9 września 2023 r. zasadniczo będzie zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Strony, czyli Wnioskodawca i sprzedający, złożyły jednak oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia oraz wyborze opodatkowania tej dostawy podatkiem VAT, zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktury zaliczkowej otrzymanej od sprzedającego. Ponadto, Wnioskodawca będzie mógł odliczyć całość podatku naliczonego z faktury VAT dokumentującej dostawę lokalu oraz udział w nieruchomości wspólnej.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.253.2023.1.RK

Zespół Opieki Zdrowotnej w (...) funkcjonuje jako spzoz, którego podmiotem tworzącym jest Rada Powiatu w (...). ZOZ w (...) podpisał umowę o dofinansowanie projektu pn. (...) Nr Umowy (...) w ramach Osi Priorytetowej 13 - „Odporna i zdrowa gospodarka przyszłości", Działania 13.2 - „Ochrona zdrowia" Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020, współfinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. ZOZ (...) złożył oświadczenie o braku możliwości odzyskania podatku VAT w ramach tego projektu, wskazując na podatek kwalifikowany. Zespół Opieki Zdrowotnej w (...) jest czynnym podatnikiem VAT, jednak nabywane towary i usługi w związku z realizacją projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że Zespół Opieki Zdrowotnej w (...) nie ma możliwości odzyskania podatku VAT w kontekście realizowanego projektu, ponieważ warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT nie będą spełnione, gdyż towary i usługi będą przeznaczone wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku VAT.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.208.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "Roślinne kiełbaski". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zaklasyfikować do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.321.2023.1.KAK

Stowarzyszenie złożyło wniosek o przyznanie pomocy na realizację operacji w ramach poddziałania "Rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej lub kulturalnej". Celem operacji jest inwestycja mająca na celu stworzenie warunków do integracji i aktywności mieszkańców. Stowarzyszenie nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, ponieważ planowane inwestycje nie będą związane ze sprzedażą opodatkowaną. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tej operacji, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach operacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.239.2023.2.AR

Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, Spółka planuje przeprowadzenie transakcji z kontrahentem z branży samochodowej, która będzie miała charakter wieloetapowy i obejmie: 1) dzierżawę nieruchomości należącej do kontrahenta lub będącej w jego użytkowaniu wieczystym, 2) zakup określonych składników majątkowych (ruchomości) od kontrahenta, 3) przyjęcie przez Spółkę roli strony umów dealerskiej i serwisowej, dotychczas łączących kontrahenta z importerem. Organ podatkowy uznał, że ta transakcja nie będzie stanowić zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ponieważ nabywane przez Spółkę składniki majątkowe nie będą tworzyć zorganizowanego kompleksu praw, obowiązków i rzeczy, zdolnych do realizacji zadań gospodarczych przypisanych przedsiębiorstwu oraz prowadzenia określonej działalności bez ponoszenia dodatkowych nakładów. Spółka będzie zobowiązana do podjęcia szeregu dodatkowych działań, aby móc prowadzić działalność dealerską i serwisową. W związku z tym, transakcja podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jako odpłatna dostawa towarów (w zakresie zakupu składników majątkowych) oraz odpłatne świadczenie usług (w tym usługa dzierżawy nieruchomości). Organ stwierdził, że w przypadku wykorzystywania przez Spółkę usługi dzierżawy oraz nabytych składników majątkowych do czynności opodatkowanych, Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w fakturach dokumentujących czynsz dzierżawny oraz w fakturze dotyczącej nabycia składników majątkowych. Natomiast w sytuacji, gdy usługa dzierżawy będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności zwolnionych, Spółka nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących czynsz dzierżawny.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.353.2023.1.NW

Gmina, jako czynny podatnik VAT, w ramach swojej działalności statutowej oraz zadań wynikających z ustawy o samorządzie gminnym, zajmuje się zaspokajaniem zbiorowych potrzeb wspólnoty, w tym w obszarze kultury fizycznej i turystyki. W ramach tych działań Gmina zrealizowała inwestycję polegającą na budowie ogólnodostępnego placu zabaw, finansowaną ze środków własnych oraz z pomocy finansowej. Gmina zwróciła się z pytaniem, czy w związku z tą inwestycją przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja ta nie jest związana z działalnością Gminy podlegającą opodatkowaniu VAT, lecz stanowi realizację jej zadań własnych jako jednostki samorządu terytorialnego.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.326.2023.4.WN

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowanym przystąpieniem spółki do systemu cash poolingu. Organ stwierdził, że: 1. Spółka, jako uczestnik cash poolingu, nie będzie świadczyć usług w rozumieniu art. 8 ustawy o VAT, a zatem nie będzie działać jako podatnik VAT w tym zakresie. 2. Usługi zarządzania płynnością finansową (cash poolingu) świadczone przez Lidera na rzecz Spółki będą korzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. 3. Wartość importu tych usług nie będzie uwzględniana w proporcji obliczanej na podstawie art. 90 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko Spółki w odniesieniu do pytania 3 za prawidłowe, natomiast w zakresie pytania 2 za nieprawidłowe.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.241.2023.3.PS

Podatnik posiada nieruchomość rolną, którą otrzymał w drodze darowizny od rodziców. Początkowo zamierzał wybudować na niej dom dla siebie, jednak w związku ze zmianą sytuacji gospodarczej i ekonomicznej postanowił sprzedać część lub całość działek. W tym celu podjął działania, takie jak podział nieruchomości na mniejsze działki, uzyskanie warunków zabudowy dla niektórych z nich oraz założenie odrębnych ksiąg wieczystych. Organ podatkowy ocenił, że te działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter profesjonalnej działalności handlowej, co oznacza, że podatnik będzie działał jako podatnik VAT przy sprzedaży tych działek.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.177.2023.2.DS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, jest właścicielem infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej, w tym oczyszczalni ścieków, wykorzystywanej głównie w działalności gospodarczej związanej z odpłatnym dostarczaniem wody oraz odprowadzaniem ścieków. Czynności realizowane przy użyciu tej infrastruktury w przeważającej mierze dotyczą obsługi odbiorców zewnętrznych, takich jak mieszkańcy Gminy oraz lokalni przedsiębiorcy. W latach 2023-2024 Gmina prowadzi inwestycję modernizacji i rozbudowy oczyszczalni ścieków, a wydatki inwestycyjne będą bezpośrednio związane z tym projektem. Oczyszczalnia będzie służyć czynnościom opodatkowanym, zwolnionym oraz niepodlegającym VAT. Gmina nie ma możliwości przyporządkowania kwoty podatku naliczonego do poszczególnych rodzajów czynności. Gmina zamierza odliczyć podatek VAT naliczony wykazany na fakturach dotyczących wydatków mieszanych związanych z inwestycją, stosując prewspółczynnik metrażowy, który odzwierciedla udział odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości odebranych ścieków. Taka metoda najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy oraz dokonanych przez nią nabyć. Organ podatkowy potwierdził, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego według prewspółczynnika metrażowego od wydatków związanych z modernizacją i rozbudową oczyszczalni ścieków, która będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych, zwolnionych oraz niepodlegających VAT.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.277.2023.1.AKA

Podatnik uzyskał w 2006 r. pozwolenie na budowę pawilonu handlowo-usługowego, a w 2010 r. oraz 2013 r. pozwolenia na użytkowanie parteru i piętra tego obiektu. Lokal na piętrze został wydzierżawiony i jest dzierżawiony do chwili obecnej. Podatnik planuje sprzedaż tego lokalu w lipcu 2023 r. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż lokalu na piętrze będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia minęło więcej niż 2 lata, a podatnik nie poniósł wydatków na ulepszenie lokalu przekraczających 30% jego wartości. Dodatkowo, organ uznał, że podatnik nie będzie zobowiązany do korekty podatku naliczonego, ponieważ od momentu oddania lokalu do użytkowania do daty jego sprzedaży minął 10-letni okres korekty.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.279.2023.1.AK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie nowego obiektu sportowego - boiska do piłki nożnej. Boisko będzie ogólnodostępne i nieodpłatne, a Gmina nie zamierza prowadzić żadnych czynności opodatkowanych VAT w związku z jego użytkowaniem. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z budową boiska oraz infrastruktury towarzyszącej.

📅 7.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.295.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy sprzedaż w drodze licytacji komorniczej prawa użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkami użytkowymi, dla której prowadzona jest księga wieczysta nr (...), generuje obowiązek naliczenia i odprowadzenia podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż w drodze licytacji komorniczej prawa użytkowania wieczystego tej nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT. Wynika to z faktu, że komornik sądowy jest płatnikiem VAT w przypadku dostawy nieruchomości, gdy dłużnik - właściciel nieruchomości - jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Organ zauważył, że brak informacji niezbędnych do oceny możliwości zastosowania zwolnień z VAT, przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 10, 10a i 2 ustawy o VAT, wynika z udokumentowanych działań komornika, które potwierdzają niemożność uzyskania tych informacji od dłużnika. W tej sytuacji, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, przyjmuje się, że warunki do zastosowania tych zwolnień nie są spełnione. W związku z tym, obowiązek naliczenia i odprowadzenia należnego podatku VAT według właściwej stawki z tytułu dokonanej sprzedaży spoczywa na komorniku sądowym.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.191.2023.1.ACE

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru - pułapek na insekty wraz z akcesoriami - według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być zaklasyfikowany do działu 85 CN, który obejmuje maszyny i urządzenia elektryczne. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.195.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji elektrycznej temperówki do ostrzenia ołówków według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że ten towar należy zakwalifikować do działu 84 CN, który obejmuje "reaktory jądrowe, kotły, maszyny i urządzenia mechaniczne oraz ich części". Zgodnie z Notami wyjaśniającymi do HS, pozycja 8472 CN dotyczy "maszyn biurowych, które nie są objęte dwiema poprzednimi pozycjami ani nie są bardziej szczegółowo określone w innej pozycji nomenklatury", w tym "maszyn do ostrzenia ołówków, w tym maszyn ręcznych". W związku z tym organ podatkowy uznał, że elektryczna temperówka mieści się w pozycji 8472 CN i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.275.2023.1.MPA

Interpretacja dotyczy kwestii, czy komornik sądowy będzie płatnikiem podatku VAT w związku ze sprzedażą nieruchomości w drodze licytacji. Organ podatkowy uznał, że komornik nie będzie płatnikiem VAT, ponieważ właściciele nieruchomości (dłużnicy) nie prowadzili działalności gospodarczej, a nieruchomość była wykorzystywana do celów prywatnych, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym sprzedaż tej nieruchomości przez komornika nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.237.2023.2.AA

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki poprzez wydzielenie części majątku, która stanowi Oddział prowadzący działalność produkcyjną i przetwórczą. Organ podatkowy uznał, że wydzielony Oddział spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o VAT, ponieważ jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, a spółka przejmująca zamierza kontynuować działalność Oddziału. W związku z tym, przeniesienie Oddziału do spółki przejmującej w ramach podziału przez wydzielenie nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.181.2023.3.MK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W 1992 roku zawarto umowę najmu lokalu mieszkalno-zakładowego z osobą fizyczną, nauczycielem zatrudnionym w Szkole w (...). Obecnie wynajmowany lokal stanowi część gminnego zasobu mieszkaniowego. Najemca zobowiązany jest do uiszczania czynszu za lokal do 25. dnia każdego miesiąca, na podstawie faktury VAT wystawionej przez Gminę. Wysokość czynszu ustalana jest jako iloczyn stawki czynszu za metr kwadratowy, określonej w Zarządzeniu Wójta Gminy, oraz powierzchni wynajmowanej. Organ podatkowy uznał, że usługa najmu lokalu (mieszkania zakładowego) kwalifikuje się do działu 68 PKWiU i powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.164.2023.3.AW

Planowana przez komornika sprzedaż zabudowanej nieruchomości, oznaczonej jako działka nr (...), w ramach prowadzonej egzekucji, będzie zwolniona z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Komornik nie jest zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej tę sprzedaż, jednak ma taką możliwość. Stanowisko komornika dotyczące zwolnienia z VAT jest prawidłowe, natomiast w kwestii obowiązku wystawienia faktury jest błędne.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.275.2023.1.NS

Podatnik, będący rolnikiem ryczałtowym, prowadzi hodowlę pajęczaków (ptaszników) w ramach swojej działalności rolniczej. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż tych pajęczaków przez podatnika korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. Wartość tej zwolnionej sprzedaży nie jest również uwzględniana w limicie zwolnienia z VAT określonym w art. 113 ust. 1 ustawy. W związku z tym, stanowisko podatnika przedstawione we wniosku uznano za prawidłowe.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.207.2023.3.RK

Wnioskodawca wraz z małżonką nabyli w 1997 r. działki nr 3, 4, 6, 1, 7, 2 oraz udział w działce nr 5, które są nieruchomościami rolnymi niezabudowanymi. W 2019 r. sprzedali część tych działek, a obecnie planują sprzedaż pozostałych działek nr 1 i 2. Wnioskodawca wcześniej prowadził działalność gospodarczą w zakresie usług medycznych, jednak obecnie jest ona zawieszona. Działki nie były i nie będą wykorzystywane w działalności gospodarczej, lecz jedynie do celów rekreacyjnych rodziny. Wnioskodawca nie podejmował i nie zamierza podejmować działań wykraczających poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym, takich jak uzbrojenie terenu czy działania marketingowe. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nr 1 i 2 nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT w zakresie obrotu nieruchomościami.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.216.2023.4.MPA

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT w przypadku, gdy małżonek podatnika prowadzący własną działalność gospodarczą świadczy usługi na rzecz firmy żony. Organ podatkowy uznał, że małżonkowie są traktowani jako odrębni podatnicy VAT, co oznacza, że usługi świadczone przez męża dla firmy żony mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w tej firmie. W związku z tym, żona ma prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur wystawionych przez męża.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.253.2023.1.KP

Podatniczka prowadziła działalność gospodarczą od 5 grudnia 2017 r., korzystając ze zwolnienia podmiotowego z VAT z uwagi na limit obrotów. 18 listopada 2021 r. przekroczyła limit sprzedaży, co skutkowało utratą prawa do zwolnienia z podatku VAT. Zgłoszenie do VAT-R złożyła 17 kwietnia 2023 r., wskazując w deklaracji datę utraty zwolnienia na 18 listopada 2021 r. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów dokonanych po utracie prawa do zwolnienia, mimo późniejszej rejestracji jako podatnik VAT czynny, pod warunkiem że zakupy te były wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.319.2023.1.EW

Interpretacja dotyczy zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży energii elektrycznej na stacjach ładowania pojazdów elektrycznych, skierowanej do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Wnioskodawca zamierza uruchomić stację szybkiego ładowania samochodów elektrycznych, sklasyfikowaną pod kodem PKWiU 35.14.10.0 jako "Usługi związane z handlem energią elektryczną". Organ podatkowy uznał, że w związku z tą działalnością wnioskodawca ma prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej na kasie fiskalnej, na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. dotyczącego zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy użyciu kas rejestrujących.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.199.2023.1.MD

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru przeznaczonego do akustycznego odstraszania dzikich zwierząt według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 85 CN, ustalając stawkę podatku VAT na poziomie 23% na podstawie art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podkreślił, że przepisy nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku dla towarów sklasyfikowanych w dziale 85 CN.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.171.2023.2.JJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych ze sprzedażą nieruchomości przez spółkę, która nabyła budynek z zamiarem dalszej odsprzedaży. Spółka prowadzi remont i przebudowę budynku, co skutkuje powstaniem lokali mieszkalnych i usługowych. Część lokali będzie sprzedawana jako towar handlowy, natomiast jeden lokal zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych spółki i będzie wykorzystywany na potrzeby własne lub w ramach najmu opodatkowanego. Organ podatkowy uznał, że: 1. Sprzedaż części budynku traktowanej jako towar handlowy będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, niezależnie od wysokości poniesionych nakładów na remont i przebudowę. 2. Sprzedaż części budynku, która zostanie uwzględniona w ewidencji środków trwałych, nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT, jeśli wartość poniesionych ulepszeń przekroczy 30% wartości początkowej tej części budynku. 3. Przy odliczaniu podatku naliczonego od wydatków na remont całego budynku, spółka powinna najpierw dokonać bezpośredniej alokacji wydatków do czynności opodatkowanych i zwolnionych. W przypadku braku możliwości takiej alokacji, spółka może odliczyć proporcjonalną część podatku naliczonego, zgodnie z art. 90 ustawy o VAT.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.131.2023.3.DS

Wnioskodawca, będący gminą i wynajmującym lokal użytkowy, dokonuje odsprzedaży najemcy usługi odprowadzania ścieków. Opłata za tę usługę jest ustalana jako iloczyn stawki za metr sześcienny ścieków według aktualnej ceny u odbiorcy oraz ryczałtowej ilości zużytej wody na jedną osobę. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.261.2023.3.AG

Interpretacja dotyczy wniesienia przez spadkobierców przysługujących im udziałów w przedsiębiorstwie w spadku jako wkład niepieniężny (aport) do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Spadkodawca był czynnym podatnikiem VAT. Po jego śmierci spadek nabyły żona oraz trzy córki, które nie przeprowadziły działu spadku obejmującego przedsiębiorstwo. Spadkobiercy powołali zarządcę sukcesyjnego, który zarządza przedsiębiorstwem w spadku. Planują oni wnieść przysługujące im udziały w przedsiębiorstwie w spadku jako aport do nowo utworzonej spółki z o.o. Organ podatkowy uznał, że wniesienie przez spadkobierców tych udziałów jako wkład niepieniężny do spółki z o.o. będzie wyłączone od opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.351.2023.1.JG

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce, będąc podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług. Przed rozpoczęciem działalności, wspólnie z mężem nabyła samochód osobowy, który następnie wprowadzono do firmy i użytkowano w sposób mieszany, zarówno do celów prywatnych, jak i związanych z działalnością. Obecnie podatniczka zamierza wycofać samochód z ewidencji środków trwałych i sprzedać go jako majątek prywatny. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tego samochodu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ podatniczka nie będzie działać jako podatnik w rozumieniu ustawy o VAT, a transakcja nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, lecz w ramach zarządu majątkiem osobistym.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.192.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji kątownika kombinowanego wielofunkcyjnego, który służy do pomiaru, według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 90 CN, obejmującego przyrządy oraz aparaturę optyczną, fotograficzną i pomiarową. Organ uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.232.2023.2.AA

Sprzedaż nieruchomości (działek nr 1, 2, 3 oraz udziału w działkach nr 4, 5, 6) przez Sprzedającą podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedająca działa jako podatnik VAT, ponieważ jej działania związane z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Transakcja sprzedaży nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, a Kupujący ma prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu nieruchomości.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.280.2023.2.MSU

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z realizacją przez Spółkę na rzecz Miasta usług publicznych, które mają na celu zapewnienie dostępności infrastruktury drogowej. Organ stwierdził, że: 1. Świadczenie przez Spółkę na rzecz Miasta usług publicznych związanych z dostępnością infrastruktury drogowej będzie traktowane jako odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. 2. Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług utrzymania dróg powstanie na podstawie art. 19a ust. 1 w związku z art. 19a ust. 3 ustawy o VAT, tj. z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się płatności lub rozliczenia, aż do zakończenia świadczenia tej usługi. 3. Spółka ma prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT od towarów i usług nabytych w celu realizacji usług na rzecz Miasta. Organ uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego dla usługi utrzymania dróg.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.263.2023.1.KO

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, wynajmuje lokale mieszkalne i użytkowe, pobierając od najemców czynsz oraz opłaty za media i inne koszty eksploatacyjne, określane jako Opłaty Dodatkowe. Te opłaty obejmują m.in. koszty energii elektrycznej, zimnej wody, odprowadzania ścieków, ciepłej wody, centralnego ogrzewania, konserwacji centralnego ogrzewania, obsługi wodomierza głównego oraz odbioru odpadów komunalnych. Gmina rozlicza te opłaty na podstawie rzeczywistego zużycia mediów przez najemców lub według innych obiektywnych kryteriów. Dodatkowo, Gmina wynajmuje lokale służbowe, w których opłaty za media są ustalane ryczałtowo. Organ podatkowy uznał, że: - dostawa energii elektrycznej, zimnej wody, odprowadzania ścieków, ciepłej wody oraz centralnego ogrzewania na rzecz najemców powinna być traktowana jako odrębne świadczenie od usługi najmu, a zatem opodatkowana według zasad właściwych dla tych dostaw, - dostawa usług konserwacji centralnego ogrzewania oraz obsługi wodomierza głównego na rzecz najemców powinna być uznana za element usługi najmu i opodatkowana na zasadach właściwych dla tej usługi, - dostawa usług odbioru odpadów komunalnych na rzecz najemców powinna być traktowana jako część usługi najmu i opodatkowana zgodnie z zasadami dla usługi najmu, - dostawa mediów na rzecz najemców lokali służbowych powinna być uznana za element usługi najmu i opodatkowana na zasadach właściwych dla usługi najmu.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.296.2023.3.NW

Interpretacja dotyczy sprzedaży w drodze licytacji komorniczej dwóch udziałów po 1/4 w niewydzielonej części nieruchomości położonej w B., będącej własnością dłużnika M. Zgodnie z przedstawionymi informacjami, udziały te stanowią majątek prywatny dłużnika, który nie jest związany z jego działalnością gospodarczą. Dłużnik nie wykorzystywał tej nieruchomości do celów działalności, nie odliczał z niej podatku VAT ani nie uzyskiwał z niej żadnych dochodów. W związku z tym, sprzedaż tych udziałów w drodze licytacji komorniczej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.328.2023.1.SM

Gmina otrzymała dofinansowanie na budowę Gminnego Ośrodka Kultury i Sportu. Pytanie dotyczy prawa Gminy do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT związanych z tym zadaniem. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia, ponieważ efekty realizowanej operacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Gmina realizuje projekt w ramach zadań własnych wynikających z ustawy o samorządzie gminnym, a zatem działa w reżimie publicznoprawnym.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.231.2023.2.MB

Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, Sprzedający jest współwłaścicielem trzech działek ewidencyjnych nr 1, 2 oraz 3, które zamierza sprzedać Wnioskodawcy. Działki te nie były wykorzystywane do działalności gospodarczej, a Sprzedający nie jest czynnym podatnikiem VAT. Zawarta została umowa przedwstępna sprzedaży tych działek, która uzależnia zawarcie ostatecznej umowy od spełnienia kilku warunków, w tym uzyskania przez Kupującego decyzji zatwierdzającej projekt budowlany oraz pozwolenia na budowę inwestycji. Dodatkowo, Sprzedający wyraził zgodę na dysponowanie nieruchomością przez Kupującego w celu jej przygotowania do inwestycji, co obejmuje przeprowadzenie badań, uzyskanie warunków technicznych, pozwoleń i uzgodnień. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach Sprzedający będzie działał jako podatnik VAT w związku ze sprzedażą nieruchomości, a transakcja ta nie będzie objęta zwolnieniem z VAT. Wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tej nieruchomości.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.340.2023.2.RG

Gmina ... w latach 2019-2020 zrealizowała projekt inwestycyjny pn. "..." finansowany z funduszy UE, mający na celu poprawę warunków przestrzeni publicznej w miejscowościach A, B, C i D. Projekt ten miał na celu zwiększenie jakości życia mieszkańców, aktywizację przestrzeni publicznej oraz poprawę jakości edukacyjnej i wychowawczej dzieci. Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, jednak nabywane towary i usługi związane z realizacją projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Budynki i obiekty zmodernizowane w ramach projektu nie podlegają opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie służą wykonywaniu czynności opodatkowanych.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.154.2023.3.HW

Interpretacja dotyczy usług logistycznych świadczonych przez Wnioskodawcę dla jego klientów. Wnioskodawca zamierza oferować kompleksową usługę logistyczną, obejmującą wyszukiwanie mieszkań do wynajęcia, negocjowanie i zawieranie umów najmu, organizowanie oraz zarządzanie bazą noclegową, kontakt z pracownikami klientów i właścicielami mieszkań, a także opłacanie czynszów oraz innych opłat związanych z eksploatacją mieszkań. Wnioskodawca będzie wystawiał faktury za tę kompleksową usługę, nie wyszczególniając poszczególnych elementów. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, dla którego podstawą opodatkowania jest całkowite wynagrodzenie otrzymywane przez Wnioskodawcę, uwzględniające poniesione przez niego koszty we własnym imieniu.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.177.2023.1.MS

Stowarzyszenie X, które nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT, nie ma możliwości uzyskania zwrotu podatku VAT zapłaconego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją działań w latach 2014-2020 w ramach Poddziałania: Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność. Ponieważ Stowarzyszenie X wykonuje jedynie zadania statutowe, a nie działalność gospodarczą, nie spełnia warunków do odliczenia podatku naliczonego ani do uzyskania zwrotu podatku VAT.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.349.2023.1.NW

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Realizuje inwestycję pn. "(...)", która jest częścią poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", z wyłączeniem projektów grantowych oraz operacji dotyczących podejmowania działalności gospodarczej, objętych Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Inwestycja ta mieści się w ramach zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, w obszarze kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych oraz urządzeń sportowych. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z tej inwestycji ani osiągać z tego tytułu dochodów. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie jest ona związana z działalnością gospodarczą Gminy, lecz stanowi realizację zadań publicznych nałożonych na nią przepisami prawa.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.244.2023.2.MK

Otrzymywane przez Wnioskodawcę, będącego członkiem konsorcjum, dofinansowanie od N. na realizację Projektu kwalifikuje się jako dotacja, która ma bezpośredni wpływ na cenę usługi (licencji) świadczonej na rzecz (...) S.A. W związku z tym podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca zobowiązany jest do udzielenia (...) S.A. bezterminowej, nieodpłatnej i niewyłącznej licencji na korzystanie z przysługujących mu praw do wyników badań przemysłowych oraz prac rozwojowych, z prawem do udzielania sublicencji podmiotom zależnym (...) S.A., w zakresie usług świadczonych dla (...) S.A. Dofinansowanie od N. stanowi subsydium do tej konkretnej usługi, co umożliwia jej nabycie przez (...) S.A. bezpłatnie. W konsekwencji, dofinansowanie to zwiększa podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług z tytułu udzielenia tej licencji.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.198.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy klasyfikacji urządzenia zasilanego energią słoneczną, które służy do odstraszania zwierząt, według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada cechy charakterystyczne dla towarów objętych działem 85 CN "Maszyny i urządzenia elektryczne oraz ich części; rejestratory i odtwarzacze dźwięku, rejestratory i odtwarzacze obrazu i dźwięku oraz części i akcesoria do tych artykułów". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.356.2023.1.MGO

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie do Urzędu Marszałkowskiego Województwa, uzyskując wsparcie na zadanie "....". W ramach realizacji projektu Gmina poniosła wydatki na dokumentację projektowo-kosztorysową, roboty budowlane, nadzór inwestorski oraz promocję. Towary i usługi nabyte przez Gminę w związku z projektem nie są i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, ponieważ drogi publiczne są udostępniane nieodpłatnie. Gmina zapytała, czy w związku z realizacją zadania przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach realizacji zadania nie są i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.190.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla odstraszacza zwierząt. Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być sklasyfikowany w dziale 85 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje maszyny i urządzenia elektryczne. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.315.2023.1.OS

Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie medycyny, zwolnioną z VAT, oraz wynajmu pomieszczeń, który jest opodatkowany VAT. W 2023 roku zainstalowała w budynku pompę ciepła, służącą do ogrzewania całego obiektu. Spółka corocznie oblicza proporcję sprzedaży zgodnie z art. 90 ustawy o VAT, która nie przekracza 2%. W związku z tym, Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z wydatków poniesionych na instalację pompy ciepła, ponieważ proporcja sprzedaży opodatkowanej VAT jest niższa niż 2%.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.343.2023.1.MH

Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu "...", który obejmuje opracowanie i wprowadzenie do systemu informacji turystyczno-edukacyjnej, produkcję filmów, dostawę oraz montaż totemów multimedialnych, szkolenie pracowników oraz wykonanie przyłączy energetycznych. Projekt ten dotyczy zadań własnych gminy, a stworzona infrastruktura jest nieodpłatna, co oznacza, że gmina nie pobiera i nie będzie pobierać żadnych opłat. Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, organy władzy publicznej oraz urzędy je obsługujące, w zakresie realizacji zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla których zostały powołane, nie są traktowane jako podatnicy VAT, z wyjątkiem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.206.2023.2.AS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, stara się o dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach PROW na lata 2014-2020 na realizację Zadania, które polega na wyposażeniu Centrum Aktywności dla grup defaworyzowanych oraz mieszkańców. Obiekt będzie wykorzystywany zarówno do działalności opodatkowanej (odpłatny wynajem), jak i do działalności niepodlegającej opodatkowaniu (nieodpłatne udostępnianie mieszkańcom). Prewspółczynnik ustalony dla urzędu obsługującego Gminę przekroczył 2%, co uprawnia Gminę do odliczenia części podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją Zadania, przy zastosowaniu proporcji określonej w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.224.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy usługi załadunku padłych zwierząt gospodarskich, świadczonej przez rolnika prowadzącego działalność rolniczą na rzecz firmy zajmującej się ich odbiorem i unieszkodliwieniem. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się jako usługa rolnicza, która korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. Wnioskodawca, jako nabywca tej usługi od rolnika ryczałtowego, będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT RR dokumentującej nabycie usługi.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.210.2023.2.ID

Gmina Miasto prowadzi inwestycję polegającą na budowie budynku mieszkalnego wielorodzinnego, który będzie służył do wynajmu lokali mieszkalnych osobom fizycznym. Czynsz za wynajem lokali mieszkalnych korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne związane z budową budynku, jednakże z uwagi na to, że efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.357.2023.1.MM

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na zlecenie Powiatowego Lekarza Weterynarii, z którym nie jest związany umową o pracę, wykonuje czynności określone w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarta została umowa, która zawiera elementy wskazane w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług. Czynności realizowane przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym, prawidłowym dokumentem wystawionym przez Wnioskodawcę będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a także faktura VAT z adnotacją "NP" (czynność nie podlega opodatkowaniu).

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.364.2023.2.RG

Wnioskodawca, pełniący funkcję Komornika Sądowego, prowadzi egzekucję z nieruchomości, która obejmuje prawo wieczystego użytkowania działek nr 1 i nr 2, a także znajdujące się na nich budynki, budowle i urządzenia. Wnioskodawca planuje sprzedaż tej nieruchomości w ramach postępowania egzekucyjnego. Organ uznał, że: 1) Sprzedaż prawa wieczystego użytkowania działek nr 1 i nr 2, wraz z prawem własności budynków, budowli i urządzeń na nich położonych, będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 2) Wnioskodawca, jako komornik, nie będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę sprzedaż, chyba że nabywca zażąda jej wystawienia.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.134.2023.3.DS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, w ramach umowy najmu lokalu mieszkalnego-zakładowego, dokonuje odsprzedaży usługi dostarczania wody osobie fizycznej. Opłata za wodę jest ustalana jako iloczyn stawki za metr sześcienny według aktualnej ceny dostawcy wody oraz ryczałtowego zużycia wody na jedną osobę, określonego w rozporządzeniu. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił, że stawka VAT dla tej usługi wynosi 8%.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.275.2023.1.ALN

Wnioskodawczyni prowadziła działalność gospodarczą polegającą na przygotowywaniu i dostarczaniu posiłków. W okresie od grudnia 2020 r. do lutego 2022 r. w jednym miejscu oraz od października 2021 r. do lutego 2022 r. w drugim miejscu, na skutek niezależnego od niej błędu systemowego, omyłkowo zastosowała stawkę VAT 23% zamiast właściwej stawki 8% przy świadczeniu usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni zamierzała dokonać korekty deklaracji VAT oraz uzyskać zwrot nadpłaconego podatku VAT na podstawie odrębnej ewidencji sprzedaży VAT. Organ podatkowy jednak uznał, że Wnioskodawczyni nie ma prawa do zwrotu podatku VAT, ponieważ ciężar ekonomiczny tego podatku został przeniesiony na ostatecznych konsumentów, a zwrot podatku na rzecz Wnioskodawczyni prowadziłby do jej bezpodstawnego wzbogacenia.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.182.2023.3.MK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, zawarła umowę najmu lokalu mieszkalno-zakładowego z osobą fizyczną. Zgodnie z umową, najemca zobowiązany jest do uiszczania, oprócz czynszu, opłaty za ścieki na rzecz Gminy. Wysokość tej opłaty ustalana jest jako iloczyn stawki za ścieki za metr sześcienny według aktualnej ceny u odbiorcy ścieków oraz przyjętej ryczałtowej ilości zużytej wody na jedną osobę. Gmina wystąpiła o określenie stawki VAT, która powinna być zastosowana do opłaty za ścieki. Organ podatkowy uznał, że usługa odprowadzania ścieków świadczona przez Gminę na rzecz najemcy lokalu mieszkalno-zakładowego podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z poz. 26 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.238.2023.2.KS

Powiat (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, który realizuje operację "Scalanie gruntów" w ramach poddziałania "Wsparcie na inwestycje związane z rozwojem, modernizacją i dostosowywaniem rolnictwa i leśnictwa", objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Powiat podpisał umowę o przyznanie pomocy finansowej na to zadanie. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności pozostających poza zakresem działalności gospodarczej, w ramach zadań własnych Powiatu. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej operacji, ponieważ nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług, a realizowany projekt należy do zadań zleconych z zakresu administracji rządowej.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.347.2023.1.KFK

Ochotnicza Straż Pożarna w (...) nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie wykonuje czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z realizacją zadania pn. "(...)", finansowanego ze środków Unii Europejskiej, Ochotnicza Straż Pożarna w (...) nie będzie wykorzystywać nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, Ochotniczej Straży Pożarnej w (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione w ramach realizacji tego zadania.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.303.2023.2.KP

Sprzedaż działek wyodrębnionych z nieruchomości gruntowej przez Pana nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wynika to z faktu, że nie będzie Pan działał jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, lecz jedynie rozporządzał swoim majątkiem prywatnym. Czynności podejmowane przez Pana, takie jak podział nieruchomości na mniejsze działki czy publikowanie ogłoszeń o sprzedaży, mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i nie świadczą o prowadzeniu zorganizowanej oraz profesjonalnej działalności w zakresie obrotu nieruchomościami. W związku z tym, sprzedaż działek nie będzie stanowiła czynności opodatkowanej podatkiem VAT.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.269.2023.2.IZ

Organ podatkowy uznał, że usługi zarządzania świadczone przez wnioskodawcę na rzecz spółki akcyjnej A. nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca jest związany prawnymi więzami, które tworzą stosunek prawny między zlecającym a wykonującym zlecane czynności, obejmującymi warunki ich realizacji, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność zlecającego wobec osób trzecich. W związku z tym wnioskodawca nie prowadzi samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT i nie jest podatnikiem tego podatku w związku ze świadczonymi usługami zarządzania.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.364.2023.1.JG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie studia tatuażu i jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT od 1 czerwca 2018 roku. W latach 2022 oraz 2023, do dnia złożenia wniosku, jego obroty ze sprzedaży nie przekroczyły 200 000 zł. Wnioskodawca nie dokonywał również dostaw towarów ani świadczenia usług, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, w latach 2022 i 2023. Od 1 stycznia 2023 roku Wnioskodawca działał jak podatnik VAT korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, mimo że nie złożył aktualizacji VAT-R w terminie do 7 stycznia 2023 roku. Aktualizację VAT-R złożył dopiero 13 czerwca 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do korzystania ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT od 1 stycznia 2023 roku, mimo złożenia aktualizacji VAT-R po upływie 7-dniowego terminu.

📅 6.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.125.2023.3.DS

Wnioskodawca świadczy usługę polegającą na realizacji aplikacji w języku (...) zgodnie z dokumentem zawartym w pliku (...). W ramach tej usługi wykonuje szereg czynności, w tym ustalenie zakresu z klientem, przygotowanie modelu oraz zasilenie go danymi, określenie wymagań na podstawie wiedzy klienta, opracowanie modelu i formatu aplikacji, napisanie kodu aplikacji, przeprowadzenie testów oraz przekazanie gotowego rozwiązania klientowi. Organ podatkowy zaklasyfikował tę usługę do grupowania PKWiU 62 "Usługi związane z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki oraz usługi powiązane". Stwierdził, że usługa ta nie spełnia warunków do opodatkowania stawką 8% dla usług twórców i artystów wykonawców, ponieważ Wnioskodawca nie przenosi praw autorskich na klienta w formie pisemnej umowy, co jest wymagane przepisami. W związku z tym, odpowiednią stawką podatku VAT dla tej usługi jest stawka 23%.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.378.2023.1.ŻR

Związek Międzygminny „..." występuje o dofinansowanie z WFOŚiGW na realizację projektu edukacyjnego dotyczącego gospodarki odpadami komunalnymi. Projekt obejmie teren 18 gmin, które są członkami Związku. Jego celem jest wzmocnienie wśród mieszkańców przekonania o korzyściach wynikających z selektywnej zbiórki odpadów oraz uświadomienie potrzeby ograniczania ilości wytwarzanych odpadów. Planowane działania obejmują m.in. udział w imprezach plenerowych gmin, organizację miasteczka ekologicznego, warsztaty dla radnych i mieszkańców oraz publikacje w prasie. Związek podkreśla, że nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT, a projekt będzie realizowany w ramach nieodpłatnej działalności statutowej. W związku z tym Związek nie będzie mógł odliczyć podatku naliczonego ani uzyskać jego zwrotu.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.168.2023.3.MW

Wnioskodawca organizuje grupowe zajęcia gimnastyczne dla dorosłych, mające na celu poprawę kondycji fizycznej, postawy ciała oraz samopoczucia uczestników. Zajęcia odbywają się w wynajmowanej sali gimnastycznej i obejmują ćwiczenia ogólnorozwojowe, zarówno bez sprzętu, jak i z wykorzystaniem sprzętu gimnastycznego. Uczestnicy mogą skorzystać z jednorazowego wejścia lub zakupić karnety na określoną liczbę wejść. Organ podatkowy uznał, że usługi gimnastyczne świadczone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", które są opodatkowane stawką VAT w wysokości 8%.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.325.2023.1.WL

Gmina wystąpiła o dofinansowanie projektu termomodernizacji budynku, który należy do samorządowej instytucji kultury. Gmina zamierza uwzględnić koszt podatku VAT w kosztach kwalifikowalnych projektu, jednak musi wykazać brak prawa do odliczenia tego podatku. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani prawo do jego zwrotu, ponieważ po termomodernizacji budynek nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie będzie mogła zaliczyć podatku VAT do kosztów kwalifikowalnych projektu.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.110.2023.4.WL

Gmina A, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt zakupu i montażu mikroinstalacji odnawialnych źródeł energii, takich jak panele fotowoltaiczne i pompy ciepła, wśród mieszkańców gmin B, C, D oraz A. W ramach tego projektu Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, którzy zobowiązali się do wniesienia wkładu własnego w wysokości 15% kosztów kwalifikowanych oraz pokrycia pełnych kosztów niekwalifikowanych, w tym podatku VAT. Pozostałe koszty są finansowane z dotacji z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Gmina nie osiąga zysku z realizacji projektu, a jej celem jest redukcja emisji zanieczyszczeń do atmosfery. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w ramach projektu nie stanowią działalności gospodarczej, co oznacza, że wpłaty mieszkańców oraz otrzymana dotacja nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.241.2023.1.RK

Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację inwestycji mającej na celu stworzenie ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjno-turystycznej. Inwestycja ta nie będzie wykorzystywana w ramach czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia i zwrotu podatku VAT poniesionego w trakcie realizacji inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT, ponieważ inwestycja nie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.445.2023.1.WN

Zgodnie z interpretacją indywidualną, dofinansowanie otrzymane przez Gminę na realizację projektu, w ramach którego Gmina przekaże mieszkańcom (Grantobiorcom) środki pieniężne w formie refundacji kosztów montażu instalacji OZE, nie będzie podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Gmina nie będzie zobowiązana do odprowadzania podatku VAT od tej dotacji, ponieważ przekazywane środki nie będą wynagrodzeniem za usługi ani dostawy towarów, lecz jedynie refundacją poniesionych wydatków. W związku z tym, stanowisko Gminy, że otrzymane dofinansowanie nie podlega opodatkowaniu VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.332.2023.3.KO

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Sprzedająca nabyła nieruchomość jako osoba fizyczna na potrzeby prywatne, a nie w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Nie podejmowała aktywnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, takich jak uzbrojenie terenu, działania marketingowe czy uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy. Udzielenie przez Sprzedającą pełnomocnictw przyszłemu nabywcy nie wpływa na fakt, że nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości przez Sprzedającą nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Niemniej jednak, z uwagi na wydane dla nieruchomości decyzje o warunkach zabudowy, sprzedaż ta nie skorzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT i będzie podlegać opodatkowaniu według właściwej stawki.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.132.2023.4.EZ

Interpretacja dotyczy usługi wydawania "Karty (...)" przez Dom Kultury, który prowadzi kino. Aby otrzymać kartę, należy zakupić bilet na dowolny seans. Koszt karty wynosi (...) zł i można go uiścić jedynie przy zakupie biletu. Karta uprawnia do bezpłatnego wejścia na seans po zebraniu (...) naklejek. Organ podatkowy uznał, że wydawanie tej karty stanowi usługę opodatkowaną podatkiem VAT w stawce 23%, ponieważ nie spełnia warunków zwolnienia przedmiotowego dla usług kulturalnych. Cena karty została ustalona wyłącznie na podstawie kosztów jej produkcji, bez doliczania marży.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.286.2023.1.AKR

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt zakupu dwóch autobusów elektrycznych wraz z infrastrukturą w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Celem projektu jest zapewnienie bezpiecznej i ekologicznej komunikacji miejskiej. Gmina, pełniąc rolę organizatora transportu, udostępni zakupiony tabor spółce komunalnej, która będzie odpowiedzialna za świadczenie usług przewozu w ramach komunikacji miejskiej. Analiza przepisów podatkowych prowadzi do wniosku, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupu autobusów, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Przekazanie autobusów spółce komunalnej ma charakter czynności publicznoprawnej, co oznacza, że Gmina nie działa w charakterze podatnika VAT w tym zakresie.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.223.2023.2.MH

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych, kotłów na biomasę oraz zbiorników CWU w budynkach mieszkalnych będących własnością mieszkańców. Zawarte umowy z mieszkańcami zobowiązują ich do wniesienia wkładu własnego, który pokrywa co najmniej 15% kosztów kwalifikowanych projektu oraz 100% podatku VAT od instalacji. Pozostała część kosztów będzie finansowana z dofinansowania. Gmina wskazała, że jej działania obejmują m.in. zawarcie umów z mieszkańcami, przeprowadzenie prac montażowych, udostępnienie instalacji do korzystania oraz przeniesienie ich własności na mieszkańców po upływie okresu trwałości projektu. Organ podatkowy uznał, że czynności związane z elektromodernizacją i termomodernizacją, które gmina wykonuje na rzecz mieszkańców, nie będą traktowane jako dostawa towarów ani świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym gmina nie będzie prowadzić działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem i montażem instalacji.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.174.2023.2.AR

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, w 2022 roku zrealizowała inwestycję polegającą na budowie sieci wodociągowej i kanalizacyjnej. W 2023 roku planuje wnieść tę infrastrukturę do Spółki, w której posiada 100% udziałów, w formie aportu. Gmina ma wątpliwości, czy wniesienie aportem tej inwestycji do Spółki będzie traktowane jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, która jest wyłączona z opodatkowania VAT, czy też jako czynność podlegająca opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Dodatkowo, Gmina zastanawia się, czy w związku z wniesieniem aportem tej infrastruktury do Spółki przysługuje jej prawo do korekty zwiększającej podatek naliczony oraz jaki będzie okres tej korekty.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.267.2023.2.KK

Gmina L. jest czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostawy wody dla Odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Natomiast dostawa wody do Odbiorców wewnętrznych, czyli jednostek organizacyjnych Gminy, nie podlega opodatkowaniu VAT. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne na infrastrukturę wodociągową, która obsługuje zarówno Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych. Nie jest w stanie bezpośrednio przyporządkować tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności, co wymusza zastosowanie proporcji odliczenia podatku naliczonego. Gmina proponuje zastosowanie prewspółczynnika metrażowego, który opiera się na udziale metrów sześciennych wody dostarczonej Odbiorcom zewnętrznym (czynności opodatkowane) w całkowitej liczbie metrów sześciennych dostarczonej wody. Taka metoda najlepiej odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do działalności opodatkowanej i nieopodatkowanej, spełniając wymogi ustawy o VAT. Organ potwierdza, że zastosowanie przez Gminę prewspółczynnika metrażowego jest prawidłowe i najlepiej odpowiada specyfice jej działalności oraz dokonanych nabyć.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.337.2023.1.NW

Powiat planuje sprzedaż prawa własności do nieruchomości zabudowanej czterema budynkami. Nieruchomość została nabyta przez Powiat z mocy prawa w 1999 r. i od tego czasu służyła jako siedziba Domu Dziecka oraz Placówki Opiekuńczo-Wychowawczej. Budynki na tej nieruchomości były zasiedlone przed jej nabyciem przez Powiat, a od tego pierwszego zasiedlenia do planowanej sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata. Powiat nie ponosił również wydatków na ulepszenie nieruchomości. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.374.2023.1.IO

Analiza przedstawionej interpretacji indywidualnej wskazuje, że planowana przez Sprzedającą sprzedaż udziału w nieruchomości (działce nr X) podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dostawa budowli w postaci rur drenażowych (rurociągów drenarskich) znajdujących się na nieruchomości korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Ponadto, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy, sprzedaż gruntu (udziału w działce nr X) również będzie zwolniona od podatku. Sprzedająca oraz Wnioskodawca mają jednak możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania dostawy budowli i gruntu na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Wnioskodawca będzie uprawniony do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej transakcję. Jeśli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć tę różnicę w kwocie podatku należnego za następne okresy lub uzyskać jej zwrot na rachunek bankowy.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.262.2023.1.MGO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, wraz z żoną nabył w 2007 roku niezabudowaną nieruchomość rolną, stanowiącą działkę gruntu nr 1 o powierzchni 0,89 ha, która weszła w skład majątku wspólnego małżonków. Od momentu zakupu działka była wykorzystywana przez żonę Wnioskodawcy do prowadzenia działalności rolniczej, przy czym uzyskiwane z niej płody rolne nie były przeznaczane do dalszej sprzedaży. Wnioskodawca i jego żona nie ponieśli żadnych dodatkowych nakładów na tę działkę, w tym nie dokonali jej uzbrojenia, nie doprowadzili do niej mediów, nie ogrodzili jej ani nie przeprowadzili podziału. W 2021 roku otrzymali decyzję o warunkach zabudowy dla działki nr 1, jednak nie planują podejmować żadnych działań mających na celu jej przygotowanie do sprzedaży przed jej zbyciem. Wnioskodawca zamierza jedynie zamieścić ogłoszenie o sprzedaży w Internecie, a w przypadku braku zainteresowania skorzystać z usług biura pośrednictwa nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym sprzedaż działki nr 1 przez Wnioskodawcę nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ brak jest przesłanek świadczących o aktywności Wnioskodawcy porównywalnej do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT w związku z tą sprzedażą.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.229.2023.1.NS

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT usług udostępniania przez gminę świetlic mieszkańcom za określoną opłatę oraz prawa gminy do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycjami w te świetlice. Organ podatkowy uznał, że udostępnienie świetlic mieszkańcom za opłatą stanowi usługę podlegającą opodatkowaniu VAT, ponieważ odbywa się na podstawie umów cywilnoprawnych, a nie w ramach zadań własnych gminy. Dodatkowo, gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, stosując proporcję określoną w rozporządzeniu dla urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego. W związku z tym, stanowisko gminy przedstawione we wniosku zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.163.2023.1.GK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w Polsce, jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT oraz podatnik VAT UE. W ramach działalności sprzedaje towary innym przedsiębiorcom, które transportowane są z Polski do innych krajów Unii Europejskiej. Zdarza się, że nabywca odbiera od Wnioskodawcy mniej towarów niż wcześniej zobowiązał się odebrać. W takiej sytuacji Wnioskodawca, w porozumieniu z nabywcą, przenosi na niego prawo do rozporządzania całością lub częścią nieodebranego wolumenu, a do czasu jego odbioru przechowuje go w Polsce. Nabywca, w momencie nabycia towarów, informuje Wnioskodawcę o zamiarze wywozu ich do innego kraju UE, jednak dokładny termin wywozu nie jest znany. Po odebraniu towaru i jego wywiezieniu nabywca przedstawia Wnioskodawcy dowody potwierdzające, że towary opuściły Polskę i dotarły do miejsca przeznaczenia. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące możliwości zastosowania stawki VAT 0% w odniesieniu do opisanej transakcji oraz sposobu rozliczenia tej dostawy w deklaracji VAT i informacji podsumowującej. Organ podatkowy uznał, że w opisanym modelu sprzedaży towarów nie dojdzie do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, co uniemożliwia zastosowanie stawki podatku w wysokości 0%. Ponieważ rzeczywiste przemieszczenie towarów z terytorium Polski do innego państwa członkowskiego nastąpi w terminie niedookreślonym, transakcje te, w dniu wystawienia faktury sprzedaży towaru przeznaczonego do wywozu w późniejszym terminie, nie spełnią przesłanek uznania ich za wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów. Charakter tych dostaw będzie odpowiadał sprzedaży krajowej, a Wnioskodawca, wystawiając fakturę dotyczącą sprzedaży towaru przeznaczonego do wywozu w nieokreślonym terminie, nie może zastosować stawki podatku 0%, gdyż faktura będzie dokumentować dostawę towaru, który pozostanie w magazynie Wnioskodawcy do momentu jego późniejszego odbioru i wywozu do innego kraju UE. W tej sytuacji nie wystąpi bezpośredni związek przyczynowo-skutkowy określony w art. 13 ust. 1 ustawy o VAT, który pozwalałby uznać daną czynność za transakcję wewnątrzwspólnotową.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.214.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy usługi zamknięcia i otwarcia dopływu wody, świadczonej przez spółkę dla klientów posiadających umowę na dostawę wody. Usługa ta jest realizowana w przypadku awarii lub przeróbki instalacji wodociągowej u klienta, co uniemożliwia prawidłowe rozliczenie za dostarczaną wodę. Spółka wykonuje takie czynności jak dojazd pogotowia, zamknięcie i otwarcie dopływu wody oraz wystawienie faktury za usługę. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.252.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z pobieraniem przez samorządową instytucję kultury non profit (X) opłat startowych od zawodników uczestniczących w organizowanych przez nią zawodach sportowych w dyscyplinie sport taneczny. Organ podatkowy uznał, że opłaty startowe pobierane przez X są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, ponieważ spełnione zostały wszystkie warunki do zastosowania tego zwolnienia. Działalność X w zakresie organizacji zawodów sportowych mieści się w ramach jej działalności statutowej, nie ma na celu osiągania zysków, a ewentualne nadwyżki są przeznaczane na kontynuację lub doskonalenie świadczonych usług. Dodatkowo usługi te są ściśle związane ze sportem i skierowane do osób uprawiających sport taneczny.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.241.2023.1.WH

Wnioskodawca, zarejestrowany i czynny podatnik VAT, zawarł umowę z Gminą na realizację inwestycji polegającej na zagospodarowaniu i odnowie terenów zieleni w krajobrazie miejskim. Umowa dotyczyła głównie robót budowlanych, w tym kształtowania terenu, robót ziemnych oraz prac instalacyjnych. Usługi związane wyłącznie z zagospodarowaniem terenów zieleni stanowiły jedynie niewielką część całej inwestycji. Wnioskodawca wycenił i zafakturował te usługi jako usługi budowlane, stosując stawkę VAT 23%. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz Gminy w ramach umowy powinny być opodatkowane podstawową stawką VAT w wysokości 23% jako świadczenie kompleksowe.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.287.2023.1.AKR

Gmina (...) zrealizowała projekt rozbudowy drogi gminnej. Wydatki poniesione na tę inwestycję nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Zgodnie z interpretacją, Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT przy realizacji tego projektu, ponieważ wykonuje zadania własne w ramach władztwa publicznego, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.158.2023.2.JJ

Wnioskodawczyni, jako użytkownik wieczysty nieruchomości, zawarła przedwstępną umowę sprzedaży prawa użytkowania wieczystego na rzecz spółki "A" sp. z o.o. Prawo to nabyła w ramach podziału majątku wspólnego po ustanowieniu rozdzielności majątkowej małżeńskiej. Nieruchomość nie była i nie będzie wykorzystywana przez Wnioskodawczynię w działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni zapytała, czy transakcja sprzedaży prawa użytkowania wieczystego tej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że w tej sprawie występują przesłanki do uznania Wnioskodawczyni za podatnika VAT, prowadzącego działalność gospodarczą. Wynika to z faktu, że Wnioskodawczyni podejmie szereg działań w celu przygotowania nieruchomości do sprzedaży, w tym udzielenie pełnomocnictwa nabywcy do występowania przed urzędami w celu uzyskania niezbędnej dokumentacji. Działania te wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i wskazują na profesjonalny charakter obrotu tą nieruchomością. W związku z tym, sprzedaż prawa użytkowania wieczystego tej nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.164.2023.2.ACE

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) wnioskodawcy, który starał się o klasyfikację świadczenia kompleksowego, obejmującego: 1. Udzielenie licencji na użytkowanie oprogramowania medycznego (Systemu), 2. Dostawę lub dzierżawę sprzętu komputerowego, na którym zainstalowano System, do placówek medycznych, 3. Wdrożenie Systemu w placówkach medycznych, 4. Podłączenie Systemu do urządzeń, 5. Usługę nadzoru, 6. Backup danych przechowywanych w Systemie, 7. Usługę archiwizacji danych, 8. Wsparcie użytkowników oraz serwisowanie Systemu w okresie gwarancyjnym, 9. Przeniesienie/migrację danych. Organ uznał, że wymienione świadczenia nie tworzą jednej czynności kompleksowej podlegającej opodatkowaniu, lecz są odrębnymi świadczeniami, które należy klasyfikować indywidualnie. W szczególności, dostawa lub dzierżawa sprzętu komputerowego nie może być traktowana jako część świadczenia kompleksowego związanego z udzieleniem licencji na oprogramowanie medyczne. W związku z tym, wniosek wnioskodawcy wykraczał poza zakres możliwości wydania WIS, co skutkowało odmową jej wydania.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.335.2023.1.RG

Gmina Miasto X jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje rewitalizację kompleksu basenów, która obejmie przebudowę oraz rozbudowę odkrytych basenów. W sezonie letnim Gmina będzie odpłatnie udostępniać baseny, a zimą lodowisko, przy czym wstęp na obie atrakcje będzie płatny. Dodatkowo Gmina zamierza odpłatnie wynajmować powierzchnię pod działalność usługowo-gastronomiczną, powierzchnię reklamową oraz wypożyczać sprzęt sportowy. Organ podatkowy uznał, że odpłatne udostępnianie basenów i lodowiska stanowi usługi opodatkowane podatkiem od towarów i usług, które nie korzystają ze zwolnienia. Gminie przysługuje również prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu przebudowy basenów.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.197.2023.1.RM

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT w związku z przemieszczeniami towarów własnych z Polski do innych krajów członkowskich UE. Spółka A GMBH & CO KG z siedzibą w Austrii prowadzi sprzedaż internetową w państwach członkowskich UE oraz w państwach trzecich, korzystając z magazynów platformy (...) zlokalizowanych m.in. w Polsce i Hiszpanii. Spółka rozlicza sprzedaż internetową jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) oraz dokonuje przemieszczeń towarów własnych z Polski do innych państw członkowskich, w tym do Hiszpanii i Włoch. W pewnym okresie Spółka nie posiadała ważnych numerów VAT UE w Hiszpanii i Włoszech. Organ podatkowy uznał, że Spółka nie ma prawa do opodatkowania przemieszczeń towarów własnych z Polski do Hiszpanii i Włoch stawką VAT 0% z powodu braku ważnych numerów VAT UE w tych krajach. W związku z tym, Spółka powinna opodatkować te przemieszczenia stawką krajową i nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w tym zakresie.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.262.2023.2.MC

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, na podstawie poleceń i decyzji Wojewody oraz zawartych z nim porozumień, zapewnia zakwaterowanie i całodzienne wyżywienie zbiorowe obywatelom Ukrainy, którzy przybyli do Polski w związku z konfliktem zbrojnym na Ukrainie. Gmina otrzymuje środki finansowe na realizację tych zadań. Działania Gminy w tym zakresie są odpłatnym świadczeniem usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a nie zmianą przeznaczenia Ośrodka Wypoczynkowego. W związku z tym Gmina nie ma obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.40.2023.7.EM

Interpretacja dotyczy produktu o nazwie "(...) - olej konopny (...)", zgłoszonego jako "suplement diety". Organ podatkowy przeanalizował skład i właściwości produktu oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego i celnego. Ustalono, że produkt zawiera m.in. kannabinoidy, w tym (...) oraz (...), a także inne fitosubstancje charakterystyczne dla konopi. Mimo że produkt określany jest jako "olej konopny", organ uznał, że nie spełnia on warunków do zaklasyfikowania go w dziale 15 Nomenklatury Scalonej (CN) dotyczącego tłuszczów i olejów. Ponadto, organ stwierdził, że produkt nie jest suplementem diety w rozumieniu przepisów, a z uwagi na płynną postać i możliwość bezpośredniego spożycia, powinien być zaklasyfikowany do pozycji 2202 CN - "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe". W konsekwencji, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.190.2023.2.AR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług dla Spółki, która planuje prowadzenie działalności w zakresie pośrednictwa w obrocie odpadami. Spółka zamierza nabywać usługi zagospodarowania i przetwarzania odpadów od Odbiorców odpadów lub Instalacji we własnym imieniu, lecz na rzecz swoich Klientów, a następnie refakturować te usługi Klientom. Spółka ma prawo zastosować na fakturze dokumentującej refakturowane usługi tę samą stawkę podatku VAT, która została zastosowana przez jej kontrahentów w fakturach dokumentujących wykonanie usług będących przedmiotem refaktury. Może również stosować tę samą stawkę VAT, gdy dolicza marżę lub prowizję do refakturowanych usług. W przypadku, gdy kontrahent Spółki zastosuje niewłaściwą stawkę podatku VAT na fakturze dokumentującej wykonanie usług, które Spółka odsprzedaje Klientom, będzie ona zobowiązana do wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż tych usług z wykazaną prawidłową stawką podatku VAT. Jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w fakturze z zawyżoną stawką VAT, pod warunkiem że usługi te będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych. Usługa transportu odpadów, świadczona przez Spółkę lub przez przewoźnika na jej zlecenie, powinna być traktowana jako usługa powiązana z główną usługą odbioru odpadów i powinna być opodatkowana tą samą stawką podatku VAT, co usługa główna.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.203.2023.1.BS

Gmina (...) złożyła wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w (...) o dofinansowanie zadania polegającego na usunięciu, transporcie i unieszkodliwieniu wyrobów zawierających azbest z nieruchomości na terenie Gminy. Całkowita wartość zadania wynosi (...) zł, z czego dotacja to (...) zł, a środki własne Gminy to (...) zł. Mieszkańcy gminy, którzy zostali zakwalifikowani do programu usuwania azbestu, nie ponoszą żadnych kosztów ani nie dokonują wpłat na rzecz gminy. Gmina (...) uważa, że nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT od otrzymanej dotacji. Organ stwierdził, że realizacja przez Gminę (...) zadania usunięcia, transportu i unieszkodliwienia wyrobów zawierających azbest z nieruchomości na terenie Gminy nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem dotacja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ wskazał, że Gmina (...) nie działa jako przedsiębiorca świadczący usługi w warunkach rynkowych, lecz realizuje zadanie własne jako organ władzy publicznej, zgodnie z przepisami ustawy o samorządzie gminnym oraz ustawy Prawo ochrony środowiska. W związku z tym otrzymana dotacja nie zwiększa podstawy opodatkowania VAT.

📅 5.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.201.2023.3.MSM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Kulki (...)". Po analizie opisu towaru oraz przepisów prawa, organ podatkowy sklasyfikował produkt do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". Organ stwierdził, że dla towarów z tej kategorii, które nie są klasyfikowane według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w grupowaniu usług związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), obowiązuje obniżona stawka podatku VAT w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym organ wydał pozytywną decyzję, ustalając stawkę podatku VAT dla towaru "Kulki (...)" na poziomie 0%.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.81.2018.11.KS

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do obniżenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku VAT w związku z wypłatą "zwrotu refundacji" na rzecz Narodowego Funduszu Zdrowia (NFZ), zarówno w formie zaliczek wpłacanych "z góry", jak i wpłat dokonywanych "z dołu", w tym z tytułu "dopłaty". Organ uznał, że Spółka ma prawo do takiego obniżenia, ponieważ wypłata "zwrotu refundacji" na rzecz NFZ prowadzi do rzeczywistego obniżenia ceny produktów leczniczych objętych refundacją, co z kolei uzasadnia konieczność zmniejszenia podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług oraz kwoty podatku VAT. Organ potwierdził również, że rabaty przyznawane Spółce przez dostawców nie mają wpływu na podstawę opodatkowania dostaw produktów leczniczych realizowanych przez Spółkę.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.366.2023.2.AMA

Wnioskodawca, będący podatnikiem VAT z siedzibą w Polsce, planuje przystąpienie do systemu zero balancing zarządzanego przez Master Company, z siedzibą w innym państwie. W ramach tego systemu Wnioskodawca będzie miał możliwość składania depozytów nieprawidłowych u Master Company lub otrzymywania od niej pożyczek. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Złożenie przez Wnioskodawcę depozytu nieprawidłowego u Master Company będzie traktowane jako świadczenie usług poza terytorium kraju, ponieważ Master Company nie ma siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce. 2) Udzielenie pożyczki przez Master Company na rzecz Wnioskodawcy będzie stanowiło import usług, w przypadku którego podatnikiem będzie Wnioskodawca, z uwagi na brak siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności Master Company w Polsce. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.285.2023.1.JM

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, realizuje projekt "Utworzenie punktu dydaktycznego", który jest dofinansowany w około 90% z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt ma na celu stworzenie w ogródku przyszkolnym miejsca do prowadzenia zajęć z edukacji przyrodniczej i ekologicznej dla uczniów klas 1-8 oraz wychowanków przedszkola. Efekty projektu będą wykorzystywane do czynności nieopodatkowanych VAT. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z wydatkami poniesionymi na realizację tego projektu. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.365.2023.1.MGO

Gmina jest właścicielem nieruchomości zabudowanej kioskiem, który został wybudowany przez poprzedniego dzierżawcę działki. Dzierżawca ten sprzedał kiosk innemu podmiotowi, który stał się nowym dzierżawcą. Gmina planuje sprzedaż nieruchomości, jednak przed dokonaniem transakcji nie rozliczyła poniesionych nakładów na kiosk. Gmina ma wątpliwości dotyczące opodatkowania wartości kiosku podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że przedmiotem opodatkowania VAT będzie jedynie grunt, a nie wartość kiosku, ponieważ kiosk nie jest własnością ekonomiczną Gminy, lecz dzierżawcy. W związku z tym Gmina sprzeda jedynie grunt, a kiosk pozostaje odrębną własnością ekonomiczną.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.197.2023.1.AS

Gmina realizuje projekt budowy mikroinstalacji fotowoltaicznych na budynkach mieszkalnych mieszkańców. Finansowanie pochodzi w 85% z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego oraz w 15% ze środków własnych mieszkańców. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w ramach tego projektu, a wykonywane przez nią czynności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym, zarówno zapłata od mieszkańców, jak i dofinansowanie z Funduszu nie będą objęte VAT. Dodatkowo, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.321.2023.2.ŻR

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Fundacji dotyczące skutków podatkowych usług związanych z przygotowaniem autorskiego skryptu dla audiodeskrypcji (Usługa 1) oraz wykonaniem werbalnego opisu treści wizualnych i jego nagraniem (Usługa 2) jest nieprawidłowe. Usługi te nie są objęte zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o VAT, ponieważ nie spełniają wymogu przedmiotowego do zastosowania tego zwolnienia. Mimo że usługi te są ściśle związane z działalnością kulturalną, są świadczone na rzecz podmiotów innych niż Fundacja, co wyklucza ich uznanie za usługi ściśle związane z podstawową działalnością Fundacji. W związku z tym, Usługa 1 i Usługa 2 nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.109.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy usługi pośrednictwa w zamawianiu taksówek realizowanej za pośrednictwem aplikacji internetowej. Usługa ta obejmuje: 1) pośrednictwo w przewozie osób, 2) udostępnienie technologii (aplikacji mobilnej) do zamawiania przejazdów taksówkami oraz 3) przetwarzanie i pobieranie płatności. Organ uznał, że te elementy tworzą jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym składnikiem jest usługa pośrednictwa w zamawianiu taksówek. W związku z tym usługa została sklasyfikowana według PKWiU 2015 - 52 (Magazynowanie i usługi wspomagające transport) i opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.403.2023.1.KO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 tej ustawy. 2. Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury wystawionej przez Sprzedającego, która dokumentuje sprzedaż udziału w nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przekroczy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego o tę różnicę w kolejnych okresach lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy, pod warunkiem skutecznej rezygnacji zarówno Sprzedającego, jak i Wnioskodawcy ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.331.2023.2.JG

Ochotnicza Straż Pożarna w (...) realizuje projekt finansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt zakłada kompleksową modernizację świetlicy, obejmującą prace remontowe i wykończeniowe. Pytanie podatnika dotyczy możliwości odliczenia i zwrotu podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Ochotniczej Straży Pożarnej nie przysługuje prawo do odliczenia i zwrotu podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.136.2018.9.RM

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia, czy Partner konsorcjum (wariant II) powinien naliczyć podatek VAT na fakturze wystawionej na Lidera konsorcjum za wykonane roboty budowlane, czy też może wystawić fakturę bez VAT, traktując się jako podwykonawcę, którego usługa podlega opodatkowaniu z zastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia. Dodatkowo, interpretacja analizuje sytuację, w której Wnioskodawca pełni rolę Lidera konsorcjum (wariant Ia i Ib), a roboty budowlane wykonane przez Partnera i zafakturowane na Lidera powinny być traktowane jako usługi podwykonawcy, co wiąże się z rozliczeniem podatku VAT w systemie odwrotnego obciążenia. Organ podatkowy uznał, że w omawianym przypadku Partner konsorcjum (wariant II) nie pełni roli podwykonawcy wobec Lidera konsorcjum, w związku z czym powinien naliczyć podatek VAT na fakturze wystawionej na Lidera. Podobnie, gdy Wnioskodawca jest Liderem konsorcjum (wariant Ia i Ib), Partner nie działa jako podwykonawca, co oznacza, że Lider nie powinien rozliczać podatku VAT w systemie odwrotnego obciążenia. Organ zauważył, że w analizowanej sprawie nie zachodzi świadczenie usług pomiędzy członkami konsorcjum, a rozliczenia między nimi mają charakter wewnętrzny, co wyklucza podstawy do wystawiania faktur.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.138.2023.2.RST

Spółka S.a r.l. z siedzibą w Luksemburgu jest zarejestrowana w Polsce jako czynny podatnik VAT i prowadzi działalność gospodarczą na terytorium Polski poprzez zarejestrowany oddział. Posiada w Polsce nieruchomość biurową, którą wynajmuje najemcom. Kluczowe czynności związane z komercjalizacją i zarządzaniem nieruchomością wykonują przedstawiciele Spółki, upoważnieni do podejmowania istotnych decyzji dotyczących działalności w Polsce. Organ podatkowy uznał, że Spółka dysponuje w Polsce stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT. W związku z tym usługi nabywane przez Spółkę od usługodawców na terytorium Polski powinny być opodatkowane VAT w Polsce, a Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.284.2023.1.JM

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, realizuje projekt pod nazwą "". Projekt ten jest finansowany w około 90% ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a pozostałe 10% pochodzi ze środków własnych Gminy. Celem projektu jest stworzenie punktu dydaktycznego, który będzie wykorzystywany do zajęć edukacyjnych z zakresu przyrody i ekologii dla uczniów klas 1-8. Gmina zapytała o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ efekty realizowanego projektu będą służyły jedynie czynnościom nieopodatkowanym, a nie czynnościom opodatkowanym VAT.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.274.2023.1.MC

Gmina planuje sprzedaż niezabudowanej działki nr 1/1, przeznaczonej pod stację transformatorową. Działka ta znajduje się na terenie oznaczonym w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego symbolem 2ZL, co wskazuje na tereny lasów. Mimo że na tych terenach nie dopuszcza się lokalizacji zabudowy, dla infrastruktury technicznej przewidziano możliwość budowy, przebudowy lub rozbudowy obiektów budowlanych oraz urządzeń technicznych. W związku z tym działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że jej sprzedaż będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ani ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.495.2018.11.UNR

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż przez wnioskodawcę udziałów w prawie własności nowo powstałych działek oraz udziałów w drodze wewnętrznej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy, biorąc pod uwagę prawomocne wyroki sądów administracyjnych, uznał, że sprzedaż ta nie będzie opodatkowana VAT, ponieważ wnioskodawca nie działa jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Wnioskodawca sprzedaje majątek prywatny, a nie w ramach zorganizowanej działalności handlowej. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy, że te transakcje nie podlegają opodatkowaniu VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.262.2023.1.NS

Gmina złożyła wniosek o interpretację indywidualną w zakresie podatku od towarów i usług, dotyczący braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z realizacją Operacji oraz braku prawa do zwrotu różnicy podatku. Gmina prowadzi inwestycje w ramach Operacji, które są zadaniami własnymi gminy wynikającymi z ustawy o samorządzie gminnym, obejmującymi budowę obiektów małej architektury, takich jak place zabaw oraz drewniana altana. Infrastruktura ta będzie dostępna publicznie, a korzystanie z niej będzie nieodpłatne. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z obiektów ani ich wynajmować czy wydzierżawiać. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z realizacją Operacji. W związku z tym Gmina nie ma prawa do zwrotu różnicy podatku. Stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.233.2023.2.JKU

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa Gminy (...) do odzyskania w całości lub części podatku naliczonego poprzez jego odliczenie, w związku z realizacją projektu opracowania audytów energetycznych dla 10 budynków użyteczności publicznej na terenie Gminy, zarówno w trakcie realizacji projektu, jak i po jego zakończeniu. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W przypadku wydatków na audyt energetyczny budynku Urzędu Miejskiego, Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego. Odliczenie to będzie możliwe po zastosowaniu proporcji określonej w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT (tzw. prewspółczynnik) oraz proporcji sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT (tzw. współczynnik VAT). 2. Natomiast w odniesieniu do wydatków na audyt energetyczny pozostałych budynków (szkół, świetlic, budynku mieszkalnego), Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w związku z tymi audytami będą wykorzystywane do działalności innej niż działalność gospodarcza. Stanowisko Gminy, zgodnie z którym prawo do częściowego odliczenia podatku VAT przysługuje jedynie w przypadku budynku Urzędu Miejskiego, a do pozostałych 9 budynków nie, zostało uznane za prawidłowe.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.240.2023.2.MWJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach tej działalności wybudował budynek, w którym w lutym 2023 r. wydzielono odrębny lokal niemieszkalny o powierzchni 88,20 m². Wnioskodawca planuje darować ten lokal córce. Organ podatkowy uznał, że darowizna lokalu będzie nieodpłatną dostawą towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Uzasadnieniem tej decyzji jest fakt, że Wnioskodawcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy wybudowaniu budynku, w którym znajduje się lokal. W związku z tym stanowisko Wnioskodawcy, że darowizna lokalu nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, zostało ocenione jako nieprawidłowe.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.365.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy czynności wykonywane przez Wnioskodawcę (X Sp. z o.o.) oraz Master Company w ramach Umowy (...) będą kwalifikowane jako: 1) świadczenie usług poza terytorium kraju przez Wnioskodawcę zgodnie z ustawą o VAT w związku z art. 28b ustawy o VAT, lub 2) import usług, w przypadku którego Wnioskodawca będzie podatnikiem na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że: 1) Czynności związane z złożeniem przez Wnioskodawcę depozytu nieprawidłowego u Master Company będą traktowane jako świadczenie usług poza terytorium Polski, ponieważ Master Company nie dysponuje siedzibą ani stałym miejscem prowadzenia działalności w Polsce. 2) Czynności dotyczące udzielenia przez Master Company pożyczki Wnioskodawcy będą klasyfikowane jako import usług zwolnionych z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, w odniesieniu do których Wnioskodawca będzie podatnikiem VAT.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.337.2023.1.AKA

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na przebudowie drogi gminnej, która będzie stanowić infrastrukturę ogólnodostępną i publiczną, udostępnioną nieodpłatnie społeczeństwu. Droga ta będzie wykorzystywana wyłącznie do realizacji zadań własnych gminy i nie będzie służyć działalności opodatkowanej. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących zakupu towarów i usług niezbędnych do realizacji tej inwestycji, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.369.2023.3.MG

Interpretacja dotyczy udzielania oprocentowanych pożyczek przez Pożyczkodawcę na rzecz Pożyczkobiorcy, którzy są czynnymi podatnikami VAT. Pożyczkodawca planuje udzielać pożyczek w celu zainwestowania nadwyżek finansowych oraz uzyskania dodatkowego wynagrodzenia w formie odsetek. Organ podatkowy uznał, że udzielanie pożyczek przez Pożyczkodawcę stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, ponieważ Pożyczkodawca nie zrezygnował z tego zwolnienia.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.212.2023.2.RK

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek wskazanych we wniosku nie będzie miała miejsca w ramach zarządu majątkiem prywatnym, lecz będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej wnioskodawcy, zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, wnioskodawca będzie traktowany jako podatnik podatku od towarów i usług na podstawie art. 15 ust. 1 tej ustawy. Dodatkowo, działki będące przedmiotem sprzedaży są terenami budowlanymi, co oznacza, że ich dostawa nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT. W rezultacie, planowana przez wnioskodawcę dostawa nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według odpowiedniej stawki VAT.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.313.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z dostawą działek nr 1, nr 2, nr 3, nr 4, nr 5, nr 6, nr 7, nr 8, które zostały przejęte przez Województwo ... na podstawie decyzji o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej (decyzja ZRID). Organ podatkowy stwierdził, że dostawa tych działek nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki te są uznawane za tereny budowlane w rozumieniu przepisów. Ponadto organ uznał, że zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT nie ma zastosowania, gdyż Miasto nie poniosło kosztu podatku VAT przy nabyciu tych nieruchomości. W związku z tym dostawa działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.190.2023.3.MF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla napoju bezalkoholowego zawierającego co najmniej 20% soku owocowego. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) i spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0% na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów. Organ pozytywnie rozwiązał zapytanie podatnika.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4012.555.2018.11.AK

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT dotacji przyznanej przez Instytucję Pośredniczącą na realizację projektu pn. "(...)", a także prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją zadań w ramach tego projektu. Organ podatkowy uznał, że dotacja otrzymana przez Wnioskodawcę nie jest bezpośrednio związana z ceną konkretnego świadczenia, lecz ma charakter ogólny, ponieważ odnosi się do całego projektu i jest przeznaczona na pokrycie kosztów związanych z jego realizacją. W związku z tym, dotacja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, organ stwierdził, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług na potrzeby realizacji zadań w ramach projektu, sfinansowanych z otrzymanego dofinansowania, ponieważ towary i usługi przewidziane w projekcie nie będą wykorzystywane do świadczenia odpłatnych usług ani do dokonywania odpłatnej dostawy towarów na rzecz innych podmiotów.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4012.133.2019.8.MR

Interpretacja dotyczy tego, czy rekompensata, którą spółka C. otrzymuje od Powiatu A. za świadczenie usług publicznego transportu zbiorowego, będzie wchodzić w skład podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Opis stanu faktycznego: Powiat A. pełni rolę organizatora publicznego transportu zbiorowego na swoim terenie oraz w sąsiednim Powiecie B. Zadanie to zostało zlecone spółce C., będącej w 100% własnością Powiatu A. Spółka C. ma świadczyć usługi przewozowe o charakterze użyteczności publicznej, jednak przychody ze sprzedaży biletów nie pokryją kosztów tej działalności. W związku z tym Powiat A. będzie przekazywał spółce C. rekompensatę, mającą na celu zniwelowanie ujemnego wyniku finansowego związane z działalnością przewozową. Pytania podatnika: Czy rekompensata otrzymywana przez spółkę C. od Powiatu A. będzie wchodzić w skład podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług? Stanowisko urzędu: Organ uznał, że rekompensata otrzymywana przez spółkę C. od Powiatu A. nie będzie elementem podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z utrwalonym orzecznictwem sądów administracyjnych, tego rodzaju rekompensaty nie wpływają bezpośrednio na cenę usług świadczonych przez operatora, a ich celem jest pokrycie strat związanych z działalnością o charakterze użyteczności publicznej. W związku z tym rekompensata nie jest zapłatą za konkretne usługi, lecz dotacją na pokrycie ogólnych kosztów działalności spółki, co wyklucza jej wliczenie do podstawy opodatkowania VAT.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.179.2023.2.ID

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie nowego niskoemisyjnego budynku, który będzie pełnił funkcję ośrodka zdrowia oraz zawierał pomieszczenia mieszkalne i jedno pomieszczenie niemieszkalne. Budynek będzie wykorzystywany zarówno do czynności opodatkowanych VAT, takich jak wynajem lokali użytkowych, jak i do czynności zwolnionych z VAT, czyli wynajem lokali mieszkalnych. Gmina nie będzie mogła bezpośrednio przyporządkować wydatków związanych z realizacją inwestycji do poszczególnych rodzajów czynności. W związku z tym, Gmina ma prawo do obliczania kwoty podatku naliczonego, która podlega odliczeniu, przy zastosowaniu proporcji określonej w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT, kalkulowanej dla Urzędu Gminy. Ponadto, Gmina nie będzie zobowiązana do korekty (zmniejszenia) kwoty podatku naliczonego przy użyciu wskaźnika Preproporcji, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.84.2018.11.KS

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do obniżenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku VAT w związku z wypłatą Zwrotu Refundacji na rzecz Narodowego Funduszu Zdrowia (NFZ), obejmującą zarówno zaliczki "z góry", wpłaty "z dołu", jak i Dopłatę. Organ uznał, że Spółka ma prawo do takiego obniżenia, ponieważ wypłata Zwrotu Refundacji stanowi obniżkę ceny zgodnie z ustawą o VAT. Potwierdzono również, że Spółka nie jest zobowiązana do wystawienia faktury korygującej, wystarczające jest posiadanie noty obciążeniowej wystawionej przez NFZ oraz potwierdzenia płatności. Dodatkowo organ stwierdził, że Spółka powinna zwiększyć podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku VAT w przypadku wystąpienia Nadpłaty, zarówno gdy zostanie ona potrącona z najbliższej należnej zaliczki, jak i w sytuacji zwrotu Nadpłaty przez NFZ na rachunek Spółki. Organ zaznaczył, że Zwrot Refundacji w wysokości całkowitych kosztów poniesionych przez NFZ w związku z nabyciem danego Produktu (po przekroczeniu Progu Refundacji) nie rodzi po stronie Spółki obowiązku rozliczenia VAT z tytułu nieodpłatnego wydania towarów. Ponadto organ uznał, że rabaty przyznane Spółce przez dostawców nie wpływają na podstawę opodatkowania dostaw Produktów realizowanych przez Spółkę.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.344.2023.1.WL

Gmina planuje realizację inwestycji polegającej na budowie gminnej drogi wewnętrznej. W związku z tym zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami na tę inwestycję. Uzasadnił, że Gmina, realizując tę inwestycję, działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik podatku od towarów i usług, wykonując zadania własne nałożone przepisami prawa. Budowa drogi gminnej jest realizacją zadań własnych gminy, mających na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, co kwalifikuje tę czynność jako publicznoprawną, a nie jako czynność opodatkowaną VAT. W związku z tym nie zostaną spełnione przesłanki do odliczenia podatku VAT naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.189.2023.3.MF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla napoju bezalkoholowego, który zawiera co najmniej 20% soku owocowego. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się pod pozycję CN 2202 Nomenklatury Scalonej i spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów dotyczącym obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.379.2023.1.MSO

Analiza przedstawionej interpretacji indywidualnej wskazuje, że planowana przez Sprzedającą sprzedaż udziału w nieruchomości (działce nr X) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedaż ta korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ na nieruchomości znajdują się budowle (rury drenażowe), które zostały wybudowane i oddane do użytkowania znacznie przed upływem 2 lat od daty planowanej transakcji, a Sprzedająca nie ponosiła nakładów na ich ulepszenie. Sprzedająca oraz Wnioskodawca mają również możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania dostawy budowli na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Wnioskodawca będzie uprawniony do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie udziału w nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć tę różnicę w kwocie podatku należnego za następne okresy lub uzyskać jej zwrot na rachunek bankowy.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.392.2023.1.JSZ

Gmina, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, podejmuje działania związane z odbiorem i unieszkodliwianiem wyrobów zawierających azbest z nieruchomości prywatnych mieszkańców. W ramach realizacji tego zadania Gmina zamierza nabywać usługi od wyspecjalizowanej firmy. Część kosztów usuwania azbestu zostanie pokryta z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a pozostała część z własnych środków Gminy. Mieszkańcy nie poniosą żadnych kosztów w tym zakresie. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z odbiorem i unieszkodliwianiem wyrobów zawierających azbest nie będą stanowić dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT. Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT, a jej działania będą miały charakter publicznoprawny, realizowane w ramach zadań własnych wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. W związku z tym dotacja otrzymana przez Gminę z WFOŚiGW nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Dodatkowo Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na realizację tego zadania, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.139.2023.4.PP

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla produktu zawierającego miód. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił powołując się na odpowiednie przepisy ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.268.2023.1.BS

Gmina A. realizuje inwestycję polegającą na przebudowie sieci wodociągowej oraz oczyszczalni ścieków, finansowaną z krajowych środków publicznych oraz z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Po zakończeniu inwestycji infrastruktura wodno-kanalizacyjna będzie wykorzystywana przez jednostkę budżetową Gminy zarówno do działalności gospodarczej, obejmującej odpłatne dostawy wody i odbiór ścieków od podmiotów zewnętrznych, jak i do realizacji zadań własnych Gminy, w tym nieodpłatne dostawy wody i odbiór ścieków dla jednostek organizacyjnych Gminy. Gmina nie ma możliwości przypisania wydatków na tę inwestycję wyłącznie do działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki, stosując prewspółczynnik VAT. W okresie od (...) 2021 r. do 31 grudnia 2022 r. Gmina powinna zastosować prewspółczynnik obliczony dla zakładu budżetowego, natomiast w okresie od 1 stycznia 2023 r. do (...) 2023 r. - prewspółczynnik obliczony dla jednostki budżetowej, wykorzystując dane dotyczące zakładu budżetowego za 2022 r.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.185.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT od zakupu nagród z logo i bez logo Spółki oraz poczęstunku, a także obowiązku opodatkowania przekazania nagród w ramach konkursów. Organ uznał, że Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na nagrody i poczęstunek, ponieważ nie istnieje bezpośredni ani pośredni związek tych wydatków z działalnością opodatkowaną Spółki. Ponadto organ stwierdził, że przekazywanie nagród w ramach konkursów nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż Spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy ich nabyciu.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.82.2018.11.KS

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa Spółki do obniżenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku VAT w związku z wypłatą zwrotu refundacji (Zwrotu Refundacji) na rzecz Narodowego Funduszu Zdrowia (NFZ). Dotyczy to zarówno zaliczek "z góry", wpłat "z dołu", jak i dopłat. Organ uznał, że Spółka ma prawo do takiego obniżenia, zgodnie z zasadą proporcjonalności podatku VAT do rzeczywistej ceny towarów. Potwierdzono również, że Spółka może dokumentować te wypłaty notami obciążeniowymi, bez konieczności wystawiania faktur korygujących. Dodatkowo, wypłata Zwrotu Refundacji nie rodzi po stronie Spółki obowiązku rozliczenia VAT z tytułu nieodpłatnego wydania towarów.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.347.2023.1.PRM

Gmina (...) otrzymała dofinansowanie na realizację inwestycji drogowej, która nie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.140.2023.2.RST

Spółka S.a r.l. z siedzibą w Luksemburgu jest zarejestrowana w Polsce jako czynny podatnik VAT i prowadzi działalność gospodarczą na terytorium Polski poprzez zarejestrowany oddział. Posiada w Polsce nieruchomość biurową, którą wynajmuje najemcom. Kluczowe czynności związane z komercjalizacją i zarządzaniem nieruchomością wykonują przedstawiciele Spółki, upoważnieni do podejmowania istotnych decyzji dotyczących działalności w Polsce. Spółka korzysta także z usług polskich usługodawców, wspierających jej działalność. Organ podatkowy uznał, że Spółka dysponuje na terytorium Polski stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT. W związku z tym, usługi nabywane przez Spółkę od polskich usługodawców powinny być opodatkowane VAT w Polsce, a Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur otrzymanych od tych usługodawców.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.401.2023.1.MSO

Transakcja sprzedaży nieruchomości (działki nr X) przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 tej ustawy. Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury wystawionej przez Sprzedającego, która dokumentuje sprzedaż nieruchomości. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższa kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego za kolejne okresy o tę różnicę lub ubiegać się o zwrot nadwyżki na rachunek bankowy, pod warunkiem skutecznej rezygnacji zarówno Sprzedającego, jak i Wnioskodawcy ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, tj. spełnienia warunków z art. 43 ust. 10 i 11 tej ustawy.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.289.2023.1.AS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, w 2023 roku zrealizuje projekt dofinansowany ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 (PROW), polegający na zakupie profesjonalnych instrumentów oraz zestawów do jogi. Sprzęt ten będzie ogólnodostępny i nieodpłatnie użyczany podmiotom, które realizują zadania gminy w zakresie organizacji imprez sportowych, kulturalnych i rekreacyjnych. Orkiestra dęta działająca przy Centrum Kultury, korzystająca z instrumentów, nie prowadzi działalności gospodarczej. Gmina, realizując projekt, nie działała jako podatnik VAT i nie planuje wykorzystywać zakupionych instrumentów oraz zestawów do ćwiczeń w ramach opodatkowanej działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur związanych z realizacją projektu.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.252.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy możliwości zwrotu podatku w systemie TAX FREE w przypadku braku elektronicznego potwierdzenia wywozu towarów przez urząd celno-skarbowy oraz prawa do zastosowania stawki podatku 0% w związku z wywozem towaru poza terytorium Unii Europejskiej. Organ uznał, że w tej sytuacji zwrot podatku nie jest możliwy, ponieważ zgodnie z ustawą podstawą do jego dokonania jest dokument elektroniczny TAX FREE oraz elektroniczne potwierdzenie wywozu towarów przez urząd celno-skarbowy. W związku z brakiem takiego potwierdzenia, zwrot podatku nie może być zrealizowany. Ponadto, w sytuacji braku możliwości zwrotu podatku, nie ma podstaw do zastosowania stawki 0% VAT dla tej sprzedaży.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.201.2023.3.AR

Dostawa gruntu (działki nr B) wraz z posadowioną na nim przepompownią ścieków, instalacją kanalizacji sanitarnej, instalacją energetyczną, zjazdem, drogą dojazdową oraz ogrodzeniem nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT. Działka nie może być uznana za teren niezabudowany, ponieważ znajduje się na niej trwale związana z gruntem przepompownia ścieków, będąca własnością Gminy. Dodatkowo, działka ta nie była wykorzystywana przez sprzedawcę wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W związku z tym, dostawa działki nr B będzie podlegać opodatkowaniu właściwą stawką VAT. Gmina natomiast będzie miała prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu tej działki, ponieważ będzie ona wykorzystywana przez Gminę wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.237.2023.2.JŚ

Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, jest płatnikiem podatku VAT. W 2002 roku nabył działkę z majątku prywatnego, na której wybudował halę produkcyjną z częścią biurową, wykorzystywaną w działalności od 2008 roku. Odliczył VAT naliczony z faktur za budowę hali, a nieruchomość została zakwalifikowana jako środek trwały i podlega amortyzacji. Podatnik zapytał, czy przy sprzedaży tej zabudowanej nieruchomości może skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji spełnione są warunki do zastosowania zwolnienia, ponieważ nieruchomość nie jest sprzedawana w ramach pierwszego zasiedlenia, a między pierwszym zasiedleniem a planowaną sprzedażą minie okres dłuższy niż 2 lata. W związku z tym sprzedaż tej zabudowanej nieruchomości wraz z gruntem będzie zwolniona od podatku VAT.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.310.2023.2.JS

Gmina prowadzi projekt polegający na montażu instalacji wykorzystujących odnawialne źródła energii, takich jak fotowoltaika, kotły na biomasę oraz instalacje solarne, na nieruchomościach prywatnych mieszkańców. Projekt jest współfinansowany z zewnętrznych źródeł (do 85% kosztów) oraz wkładami mieszkańców, które wynoszą około 25% kosztów. Gmina nie działa jako podatnik VAT w ramach tego projektu, realizując swoje zadania własne w zakresie ochrony środowiska. W związku z tym Gmina nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT od wkładów mieszkańców oraz otrzymanej dotacji, ani prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.300.2023.2.AJB

Gmina planuje zrealizować projekt zakupu i montażu instalacji wykorzystujących odnawialne źródła energii, takich jak panele fotowoltaiczne, kotły na biomasę oraz instalacje solarne, na prywatnych nieruchomościach mieszkańców. Projekt będzie współfinansowany ze środków zewnętrznych pozyskanych w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Mieszkańcy wniosą wkład własny, który wyniesie około 22% wartości całego projektu. Organ podatkowy uznał, że w związku z realizacją tego projektu Gmina nie działa jako podatnik VAT, co oznacza, że nie ma obowiązku odprowadzania podatku należnego od wkładów mieszkańców oraz uzyskanej dotacji. Dodatkowo Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.378.2023.1.MSO

Z analizy przedstawionej interpretacji indywidualnej wynika, że: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości (działkach nr X i Y) przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający wykazał aktywność w zakresie zbycia nieruchomości, porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem tego rodzaju, co wskazuje, że jego działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym Sprzedający zostanie uznany za podatnika VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT. 2. Dostawa budowli znajdujących się na nieruchomości (rur drenażowych i rowu melioracyjnego) korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ między pierwszym zasiedleniem tych budowli a ich dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, również dostawa gruntu (udziału w działkach) będzie zwolniona od podatku VAT. 3. Wnioskodawca oraz Sprzedający mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT i wyboru opodatkowania dostawy budowli i gruntu na zasadach ogólnych, pod warunkiem złożenia zgodnego oświadczenia spełniającego wymogi z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. 4. W przypadku skutecznej rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT, Wnioskodawca będzie uprawniony do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej transakcję. Jeśli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć tę różnicę w kolejnych okresach lub uzyskać zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.647.2022.4.MK

Wnioskodawca, jako jednostka organizacyjna w sektorze finansów publicznych, pokrywa swoje koszty z budżetu państwa. Od 1 stycznia 2023 roku, w wyniku zmiany Kodeksu Karnego Wykonawczego, jednostka jest zobowiązana do pobierania od osadzonych zryczałtowanej miesięcznej opłaty za korzystanie z dodatkowego sprzętu elektronicznego lub elektrycznego w celi mieszkalnej. Środki te są przeznaczane na Fundusz Aktywizacji Zawodowej Skazanych oraz Rozwój Przywięziennych Zakładów Pracy. Wnioskodawca zapytał, czy jako czynny podatnik VAT ma obowiązek opodatkować tę opłatę podatkiem od towarów i usług oraz wystawiać fakturę VAT skazanym. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca nie ma takiego obowiązku, ponieważ nie istnieje stosunek prawny między Wnioskodawcą a osadzonymi, który umożliwiałby kwalifikację opłaty jako wynagrodzenia za świadczenie usług w rozumieniu przepisów VAT. Opłata ma charakter obowiązkowy, ustalony na mocy przepisów prawa, a Wnioskodawca nie czerpie z niej żadnych zysków, przekazując ją na wskazany fundusz.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.141.2023.2.RST

Spółka S.a r.l. z siedzibą w Luksemburgu jest zarejestrowana w Polsce jako czynny podatnik VAT i prowadzi działalność gospodarczą na terytorium Polski poprzez zarejestrowany oddział. Posiada w Polsce nieruchomość biurową, którą wynajmuje najemcom. Kluczowe czynności związane z komercjalizacją oraz zarządzaniem nieruchomością wykonują przedstawiciele Spółki, upoważnieni do podejmowania istotnych decyzji dotyczących działalności w Polsce. Organ podatkowy uznał, że Spółka dysponuje w Polsce stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT. W związku z tym, usługi nabywane przez Spółkę od usługodawców na terytorium Polski powinny być opodatkowane w Polsce, a Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te usługi.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.330.2023.1.MGO

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na budowie drogi, która ma na celu zapewnienie dostępu do domów mieszkańców oraz budynków użyteczności publicznej. Złożony przez Gminę wniosek o dofinansowanie z funduszy unijnych nie doczekał się jeszcze podpisania umowy. Gmina jest zdania, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z tą inwestycją, ponieważ efekty realizacji zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT w związku z tą inwestycją, ponieważ jest to zadanie własne Gminy, mające na celu zaspokajanie potrzeb wspólnoty samorządowej, a nie działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.300.2023.1.AMA

Zgodnie z interpretacją, Pana stanowisko w sprawie jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. Organ stwierdził, że w związku z transakcją sprzedaży Nieruchomości (Działki 1 i 2) na podstawie Umowy Przyrzeczonej, będzie Pan podatnikiem podatku od towarów i usług. Uzasadnił to następującymi argumentami: 1) Nieruchomości były przez Pana wydzierżawiane w latach 1988-2008, co stanowi wykorzystywanie towarów w sposób ciągły dla celów zarobkowych, a zatem działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. 2) Udzielenie Deweloperowi zgody na szereg czynności przygotowawczych związanych z Nieruchomościami wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i wskazuje na aktywność w zakresie obrotu nieruchomościami, podobną do działań podmiotów profesjonalnie zajmujących się taką działalnością. 3) Fakt wielokrotnej sprzedaży przez Pana działek wchodzących w skład posiadanych nieruchomości również przemawia za uznaniem Pana za podatnika VAT w odniesieniu do sprzedaży Nieruchomości. Organ uznał także, że sprzedaż Działki 1 i Działki 2 nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ Nieruchomości stanowią tereny budowlane w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.282.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku naliczonego przez Związek A. w związku z realizacją inwestycji na remont i modernizację ośrodka rehabilitacji zwierząt. Organ podatkowy uznał, że Związek A. nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja ta będzie służyła wyłącznie celom statutowym Związku, czyli nieodpłatnej rehabilitacji i leczeniu zwierząt, a nie działalności opodatkowanej. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, odliczenie podatku naliczonego przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, stanowisko Związku A. przedstawione we wniosku zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 4.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.348.2023.1.PS

Gmina A otrzymała dofinansowanie z Rządowego Funduszu Polski Ład: Programu Inwestycji Strategicznych na realizację zadania polegającego na montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach szkół podstawowych, ochotniczych straży pożarnych oraz świetlic wiejskich. Gmina A zapytała o możliwość odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina A nie ma prawa do odzyskania podatku VAT, ponieważ obiekty, na których realizowane jest zadanie, nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym organ uznał stanowisko Gminy A za prawidłowe.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.209.2023.1.JKU

Gmina planuje przeprowadzenie przedsięwzięcia polegającego na transporcie i unieszkodliwianiu wyrobów zawierających azbest z jej terenu. Na realizację tego zadania Gmina otrzyma dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Mieszkańcy Gminy, którzy złożyli wnioski o usunięcie azbestu, nie będą ponosić żadnych kosztów ani dokonywać płatności na rzecz Gminy. Gmina zawrze umowę z wykonawcą, który przeprowadzi usługę usuwania azbestu. Organ podatkowy uznał, że dotacja otrzymana przez Gminę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a czynności związane z usuwaniem azbestu nie stanowią świadczenia usług podlegających opodatkowaniu. Organ powołał się na orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, które wskazuje, że tego rodzaju działania gmin nie są objęte przepisami o VAT.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.359.2023.1.AKA

Miasto, jako czynny podatnik VAT, planuje zrealizować inwestycję mającą na celu poprawę infrastruktury rekreacyjnej poprzez budowę miejsca do aktywności fizycznej i wypoczynku. Inwestycja ma na celu poprawę infrastruktury rekreacyjnej Miasta, a efekty realizacji zadania nie będą wykorzystywane przez Miasto ani inne podmioty do celów zarobkowych czy czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nie będą spełnione warunki do odliczenia podatku naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż mienie powstałe w wyniku realizacji inwestycji nie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.204.2023.4.KM

Interpretacja dotyczy oceny, czy Państwo A i B będą podatnikami VAT przy sprzedaży trzech działek rolnych, które powstały z podziału większej działki nr 1. Organ podatkowy uznał, że Państwo A i B nie będą działać jako podatnicy VAT, ponieważ sprzedaż działek odbywa się w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. Organ zauważył, że Państwo A i B nie podejmowali aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, co nie wskazuje na angażowanie środków w sposób charakterystyczny dla handlowców. Działania takie jak podział działki oraz zawarcie umów przedwstępnych mieszczą się w granicach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.344.2023.1.MBN

Miejski Ośrodek Kultury, jako samorządowa instytucja kultury, realizował projekt pn. "(...)", który został dofinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W ramach projektu przeprowadzono prace remontowe oraz zakupiono wyposażenie. Miejski Ośrodek Kultury nie jest czynnym podatnikiem VAT i korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 ustawy o VAT. W związku z tym nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Miejskiego Ośrodka Kultury jest prawidłowe, a zatem nie przysługuje mu prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT z tytułu realizacji tego projektu.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.311.2023.1.WL

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje inwestycję w budowę kanalizacji sanitarnej oraz wodociągów. Nowa infrastruktura będzie służyć do świadczenia usług dostarczania wody oraz odprowadzania i oczyszczania ścieków dla odbiorców zewnętrznych, którzy są podatnikami VAT, a także na potrzeby własne Gminy, które nie podlegają ustawie o VAT. Gmina wystąpiła o prawo do odliczenia części VAT od wydatków związanych z inwestycją, stosując proporcję metrażową, czyli odnosząc ilość m3 wody dostarczonej oraz m3 ścieków odprowadzonych i oczyszczonych dla odbiorców zewnętrznych do łącznej ilości m3 wody dostarczonej oraz m3 ścieków odprowadzonych i oczyszczonych dla odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.387.2023.1.PRP

Miasto, jako podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie drogi gminnej, która będzie częściowo finansowana z Rządowego Funduszu Polski Ład. Pozostała część kosztów inwestycji ma być pokryta z dotacji oraz pożyczki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Miasto zwraca się z pytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznaje, że Miasto nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ inwestycja ta jest związana z działalnością statutową gminy, a nie z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.266.2023.2.KFK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem nieruchomości składającej się z działek nr (...) i nr (...). Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka nr (...) jest przeznaczona pod zabudowę mieszkaniową, zagrodową oraz jednorodzinną, natomiast działka nr (...) jest częściowo przeznaczona pod zabudowę mieszkaniową, zagrodową i jednorodzinną, a częściowo pod uprawy rolne i ogrodnicze, z dopuszczeniem zabudowy rolniczej oraz infrastruktury technicznej. Organ stwierdził, że sprzedaż obu działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie spełniają one warunków do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT (teren niezabudowany inny niż teren budowlany) ani art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT (dostawa towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej). Organ uznał stanowisko Powiatu za prawidłowe.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.347.2023.1.KW

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje sprzedaż prawa własności gruntu, który dotychczas był w użytkowaniu wieczystym, na rzecz użytkownika wieczystego na podstawie umowy cywilnoprawnej. Prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r. Gmina zwraca się z pytaniem, czy taka transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznaje, że ta czynność nie będzie opodatkowana VAT, ponieważ ustanowienie prawa użytkowania wieczystego przed 1 maja 2004 r. nie podlegało opodatkowaniu, a sprzedaż gruntu na rzecz użytkownika wieczystego stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego do nieruchomości, nie wpływając na "władztwo rzeczy", które użytkownik wieczysty nabył wcześniej.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.340.2023.2.AJB

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przeprowadzenie zadania polegającego na usunięciu wyrobów azbestowych z nieruchomości znajdujących się na jej terenie oraz ich unieszkodliwieniu na składowisku uprawnionym do przyjmowania odpadów zawierających azbest. Realizacja tego zadania będzie odbywać się na podstawie programu usuwania azbestu i wyrobów zawierających azbest w Gminie. Gmina zamierza uzyskać dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, które pokryje 90% kosztów, natomiast pozostałe 10% zostanie sfinansowane ze środków własnych. Gmina uważa, że nie ma możliwości odliczenia podatku VAT wykazanego w fakturach związanych z tym przedsięwzięciem, ponieważ będzie ono służyło czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina ma rację, a zatem nie będzie mogła odliczyć podatku VAT w związku z realizacją tego zadania, gdyż nie będzie ono związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.159.2023.2.DS

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, planuje restrukturyzację polegającą na przeniesieniu nieruchomości do majątku prywatnego wspólników, a następnie wynajęciu ich spółce. Organ podatkowy wskazał, że nieodpłatne przekazanie nieruchomości będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, co podlega opodatkowaniu VAT. Niemniej jednak, ta dostawa będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nieruchomości były użytkowane przez spółkę przez okres dłuższy niż 2 lata przed planowanym przekazaniem, a w ciągu ostatnich 2 lat nie poniesiono na nie wydatków przekraczających 30% ich wartości początkowej. Organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.183.2023.2.RK

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży nieruchomości w wyniku egzekucji komorniczej. Komornik sądowy planuje sprzedaż nieruchomości należącej do dłużniczki D.F. Organ podatkowy ustalił, że dłużniczka nabyła nieruchomość w celu prowadzenia działalności rolnej, co oznacza, że sprzedaż tej nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Organ uznał, że nieruchomość nie jest majątkiem prywatnym dłużniczki, lecz jest wykorzystywana w ramach jej działalności gospodarczej. Z uwagi na brak możliwości uzyskania od dłużniczki informacji niezbędnych do potwierdzenia spełnienia warunków do zastosowania zwolnień od VAT, organ przyjął, że te warunki nie są spełnione, a sprzedaż nieruchomości będzie opodatkowana VAT w stawce podstawowej.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.345.2023.1.KAK

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy na budowę ogólnodostępnego i niekomercyjnego placu zabaw, który ma na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb mieszkańców. Plac zabaw nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, co oznacza, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z wydatkami na jego budowę.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.206.2023.2.MWJ

Gmina Miejska w (...) realizuje inwestycję polegającą na budowie sieci wodociągowej oraz modernizacji stacji uzdatniania wody (SUW) i budowie kanalizacji sanitarnej. Dofinansowanie pochodzi z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych. Po zakończeniu inwestycji Gmina przekaże te budowle nieodpłatnie samorządowemu Zakładowi Gospodarki Komunalnej, który zajmuje się kanalizacją, oczyszczaniem ścieków oraz zaopatrzeniem w wodę na terenie gminy. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję według indywidualnego prewspółczynnika Zakładu Gospodarki Komunalnej, opartego na ilości odebranych ścieków i zużytej wody. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia VAT od wydatków związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną według indywidualnego prewspółczynnika Zakładu, opartego na kryterium ilościowym, tj. ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków, ponieważ jest to najbardziej reprezentatywny sposób odzwierciedlający rzeczywiste wykorzystanie tej infrastruktury do działalności gospodarczej oraz innych celów.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.343.2023.1.JS

Gmina, jako zarejestrowany czynny płatnik podatku od towarów i usług, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie dróg publicznych, dojazdowych do nieruchomości. Drogi te będą wykorzystywane publicznie, a ich użytkowanie będzie nieodpłatne. Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. W związku z tym Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia i zwrotu podatku VAT w kontekście realizacji tego zadania inwestycyjnego. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe - Gmina nie ma prawa do odliczenia i zwrotu podatku VAT, ponieważ realizowane zadanie inwestycyjne nie będzie służyło sprzedaży opodatkowanej, co oznacza brak czynności opodatkowanych. W tej sytuacji Gmina działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT, co skutkuje zastosowaniem wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.255.2023.1.TK

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania przez Miasto naliczonego podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. "(...)", realizowanego w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Miasto, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje wykorzystać zakupione towary i usługi wyłącznie do działalności nieopodatkowanej, polegającej na udostępnieniu infrastruktury rekreacyjnej mieszkańcom. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Projekt realizuje zadania własne gminy określone w ustawie o samorządzie gminnym, a korzystanie z infrastruktury będzie bezpłatne dla mieszkańców. W związku z tym, stanowisko Miasta, że nie będzie mogło odzyskać naliczonego podatku VAT, jest prawidłowe.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.214.2023.2.RK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W jej strukturze organizacyjnej znajduje się Zakład (...), działający jako samorządowy zakład budżetowy. Gmina, za pośrednictwem Zakładu, świadczy odpłatne usługi dostawy wody i odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarcza wodę i odbiera ścieki w Jednostkach organizacyjnych JST oraz w innych lokalizacjach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych JST (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej (Wydatki inwestycyjne) oraz wydatki na bieżące utrzymanie tej infrastruktury (Wydatki bieżące). Gmina potrafi dokładnie określić udział metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody oraz udział metrów sześciennych ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych ścieków. Gmina uważa, że ten sposób określenia proporcji jest bardziej reprezentatywny niż metody wskazane w rozporządzeniu Ministra Finansów i umożliwia obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wyłącznie w odniesieniu do części kwoty podatku naliczonego przypadającej na czynności opodatkowane w ramach działalności gospodarczej, a także obiektywnie odzwierciedla wydatki przypadające na działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.201.2023.2.HW

Gmina jest podatnikiem podatku od towarów i usług, zarejestrowanym jako czynny podatnik VAT. Realizuje zadania związane z dostarczaniem wody oraz odbiorem ścieków poprzez Zakład Gospodarki Komunalnej, co kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. Usługi te są opodatkowane VAT i nie korzystają ze zwolnienia dla odbiorców zewnętrznych, a jedynie w ograniczonym zakresie pozostają poza zakresem ustawy o VAT w odniesieniu do odbiorców wewnętrznych. Gmina ponosi liczne wydatki na bieżące utrzymanie infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, co jest niezbędne dla zapewnienia ciągłości usług. Ma prawo do odliczenia części podatku VAT naliczonego od nabycia towarów i usług związanych z tym utrzymaniem, obliczanego według procentowego udziału metrów sześciennych wody i ścieków podlegających opodatkowaniu w stosunku do ogólnej liczby metrów wody i ścieków.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.353.2023.1.KF

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, która realizuje projekt pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem operacji jest poprawa dostępu lokalnej społeczności do infrastruktury drogowej. Gmina nie będzie mogła odliczyć VAT naliczonego od zakupów związanych z tym zadaniem, ponieważ nie będzie ono związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT. Realizacja projektu mieści się w działalności publicznoprawnej Gminy, a zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy w zakresie zadań realizowanych na podstawie odrębnych przepisów prawa.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.222.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy zwrotu niezabudowanej nieruchomości wspólnikowi spółki komandytowej w związku ze zmniejszeniem jego wkładu w tej spółce. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług z następujących powodów: 1. Istnieje bezpośredni związek pomiędzy dostawą nieruchomości a zmniejszeniem wkładu wspólnika, co stanowi wynagrodzenie za tę dostawę. 2. Nieruchomość niezabudowana objęta jest miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego i znajduje się na terenie przeznaczonym pod zabudowę, co wyklucza możliwość zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 3. Nieruchomość była i jest wykorzystywana do działalności opodatkowanej, co uniemożliwia zastosowanie zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W związku z powyższym, organ stwierdził, że zwrot niezabudowanej nieruchomości wspólnikowi spółki komandytowej będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.320.2023.1.MH

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt edukacji ekologicznej w Szkole Podstawowej, obejmujący zakupy wyposażenia sali, pomocy dydaktycznych oraz sprzętu multimedialnego. Gmina pyta o możliwość obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z tym projektem. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do takiego obniżenia, ponieważ zakupy realizowane w ramach projektu nie są związane ze sprzedażą opodatkowaną VAT. Zgodnie z przepisami, prawo do obniżenia podatku należnego przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.355.2023.1.JS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, planuje przebudowę drogi gminnej w ramach projektu dofinansowanego ze środków Unii Europejskiej. Wydatki na podatek VAT mogą być uznane za kwalifikowalne, o ile Gmina nie ma możliwości ich odzyskania. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ przebudowana droga nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, a Gmina nie działa jako podatnik VAT w kontekście realizacji tego projektu.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4012.229.2018.10.AS

Wnioskodawca, będący komunalną spółką prawa handlowego, ma Gminę A jako swojego założyciela i 100% udziałowca. Spółka świadczy usługi lokalnego transportu zbiorowego jako podmiot wewnętrzny. Gmina A rekompensuje Wnioskodawcy koszty związane z realizacją usług publicznego transportu zbiorowego poprzez dofinansowanie jego bieżącej działalności. Wysokość rekompensaty nie może przekroczyć kwoty odpowiadającej wynikowi finansowemu netto, który oblicza się jako suma kosztów poniesionych na świadczenie usług transportu publicznego, pomniejszona o inne przychody uzyskane w trakcie realizacji tych usług, a także o wszystkie dodatnie wpływy finansowe z działalności pomocniczej, powiększona o rozsądny zysk oraz podatek dochodowy w obligatoryjnym wymiarze. Stawka rekompensaty na pokrycie kosztu jednostkowego netto wozokilometra ustalana jest łącznie dla wszystkich typów autobusów. Miesięczna wysokość rekompensaty za zrealizowane zadanie przewozowe obliczana jest jako iloczyn stawki rekompensaty na pokrycie kosztu jednostkowego netto wozokilometra oraz kilometrów realizowanych przez Wnioskodawcę zadań przewozowych. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, według którego otrzymywana rekompensata nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem VAT, jest prawidłowe.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.340.2023.1.AM

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, która realizuje zadanie publiczne pn. "(...)" w ramach programu wsparcia. Towary i usługi nabywane w związku z tym zadaniem nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego zadania. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.192.2023.2.MG

Powiat jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług w zakresie czynności realizowanych na podstawie umów cywilnoprawnych. Właścicielami działek, na których znajduje się mur obronny wymagający usunięcia nieprawidłowości dotyczących stanu technicznego, są Powiat, Główny Inspektorat Ochrony Środowiska w B, Wojewódzki Inspektorat Ochrony Środowiska w C oraz Miasto D. Strony zawarły porozumienie, na mocy którego Powiat został zobowiązany do przeprowadzenia postępowania przetargowego oraz realizacji zadania. Powiat nabywa usługi od wykonawcy robót na rzecz pozostałych właścicieli, a następnie odsprzedaje im te usługi. W związku z tym Powiat ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w części przypadającej na wystawione faktury dla uczestników przedsięwzięcia, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.232.2023.1.EK

Gmina planuje przebudowę odcinka drogi gminnej, mając na celu zapewnienie mieszkańcom sprawnego dojazdu do dróg wyższej kategorii oraz obiektów użyteczności publicznej. W związku z tym Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, w całości lub częściowo, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Uzasadnił to tym, że Gmina, realizując zadania publiczne związane z przebudową drogi, działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą. Dodatkowo, nowa droga będzie ogólnodostępna i nieodpłatna, co oznacza, że nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. W rezultacie, nie zostaną spełnione warunki umożliwiające Gminie skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.217.2023.2.RMA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także realizuje te usługi w swoich jednostkach organizacyjnych oraz w innych miejscach wykorzystywanych do zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi liczne wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną. Uznaje, że świadczenie odpłatnych usług dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Natomiast w przypadku wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody oraz odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie ma obowiązku naliczania podatku należnego. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, stosując prewspółczynnik ustalony jako udział liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz odprowadzonych ścieków do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej oraz odprowadzonych ścieków ogółem (tj. do Odbiorców zewnętrznych i Odbiorców wewnętrznych).

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.323.2023.1.MG

Gmina A, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Przedszkole w A, działające w ramach Zespołu Szkolno-Przedszkolnego w A, złożyło projekt konkursowy do WFOŚiGW na realizację zadania dotyczącego edukacji ekologicznej pod nazwą "...". Projekt ten będzie realizowany w 2023 roku, a wydatki z budżetu projektu nie będą miały związku ze sprzedażą opodatkowaną VAT Gminy A. Organ podatkowy uznał, że Gmina A nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego zadania, ponieważ zakupy dokonywane w ramach projektu nie będą w żaden sposób powiązane ze sprzedażą opodatkowaną podatkiem od towarów i usług.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.222.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez Sprzedających (R.C. oraz D.C.) na rzecz Kupującej (M.S.). Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedający nie są zobowiązani do zapłaty podatku od towarów i usług w związku ze sprzedażą nieruchomości, ponieważ nieruchomość ta stanowiła ich majątek prywatny i nie była wykorzystywana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. 2. Kupującej nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, gdyż transakcja ta nie podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko zarówno Sprzedających, jak i Kupującej za prawidłowe.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.335.2023.1.PS

Gmina (...) planuje zrealizować inwestycję polegającą na montażu ogniw fotowoltaicznych na budynkach świetlicy wiejskiej oraz szkoły. Inwestycja ta jest współfinansowana ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Gmina zwróciła się z pytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ efekty planowanej inwestycji nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, prawo do odliczenia VAT przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina, realizując zadania publiczne, nie prowadzi działalności gospodarczej, a zatem nie jest uznawana za podatnika VAT w zakresie tych zadań.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.198.2023.2.KK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Sprzedająca dokonała sprzedaży Kupującej Przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego, obejmującego wszystkie składniki prowadzonej działalności. Po dokonaniu sprzedaży, Sprzedająca nie będzie prowadzić działalności gospodarczej, natomiast Kupująca planuje kontynuować działalność Sprzedającej na podstawie nabytego Przedsiębiorstwa. W związku z tym, w przedstawionym stanie faktycznym, Sprzedająca nie ma obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług z tytułu sprzedaży Przedsiębiorstwa na rzecz Kupującej, ponieważ transakcja ta jest wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Ponadto, Kupującej nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego od towarów i usług o podatek naliczony związany z zakupem Przedsiębiorstwa od Sprzedającej, gdyż transakcja ta nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.271.2023.1.TK

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu towarów i usług związanych z przebudową drogi gminnej publicznej. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, które Gmina wykonuje. Inwestycja ta realizowana jest w ramach zadań własnych Gminy, a nie działalności gospodarczej, co oznacza, że Gmina nie jest podatnikiem VAT w tym zakresie. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.324.2023.1.JSZ

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez Spółkę na rzecz Akceptantów, polegających na umożliwieniu dokonywania płatności elektronicznych za pośrednictwem systemu e-płatności. Organ podatkowy uznał, że te usługi nie spełniają warunków do zakwalifikowania ich jako usługi transakcji płatniczych zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. Stwierdził, że Spółka jedynie udostępnia Akceptantom narzędzia techniczne do obsługi płatności, nie uczestnicząc bezpośrednio w świadczeniu usług finansowych, takich jak obciążanie lub uznawanie rachunków. W związku z tym usługi te nie mogą korzystać ze zwolnienia przewidzianego w powołanym przepisie.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

DOP7.8101.29.2023.FMLM

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT kary umownej w postaci dodatkowej opłaty za brak biletu parkomatowego. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zarządzania parkingami. Zgodnie z regulaminem parkingu, w przypadku braku biletu parkomatowego, Wnioskodawca nakłada na korzystającego z parkingu karę umowną (opłatę dodatkową) w wysokości 150 zł, a w przypadku uiszczenia opłaty w ciągu 7 dni – 90 zł. Wnioskodawca uznał, że kara ta ma charakter odszkodowawczy i nie podlega opodatkowaniu VAT. Dyrektor KIS początkowo podzielił to stanowisko, jednak po analizie orzecznictwa TSUE zmienił interpretację, uznając, że kara umowna za brak biletu stanowi wynagrodzenie za świadczenie usługi parkingowej, co podlega opodatkowaniu VAT.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.246.2023.2.KO

Wnioskodawca, który nie był zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, w latach 2016-2021 zrealizował budowę nowej Sali Koncertowej na swoim terenie, korzystając ze środków Programu jako szkoła podlegająca Ministrowi Kultury i Dziedzictwa Narodowego. Sala miała być wykorzystywana wyłącznie do celów edukacyjnych, a nie do działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie odliczał podatku VAT od faktur zakupowych w trakcie realizacji inwestycji, ponieważ nie był czynnym podatnikiem VAT. Podpisał również oświadczenie, w którym zadeklarował, że nie odliczy VAT-u na etapie prac inwestycyjnych oraz że podatek VAT z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne jest kwalifikowalny jako wydatek pochodzący z funduszy Unii Europejskiej, co oznacza, że w całości podlega pokryciu z tych funduszy. Obecnie Wnioskodawca planuje zarejestrować się jako czynny podatnik VAT, aby móc refakturować koszty zużytych mediów oraz pobierać opłaty za wynajem Sali Koncertowej. Organ podatkowy wskazał, że nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne na budowę Sali, ponieważ w trakcie realizacji inwestycji Wnioskodawca nie był zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, co uniemożliwiło mu nabycie prawa do odliczenia naliczonego VAT-u z tych faktur.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.148.2023.2.GK

Interpretacja dotyczy prawa do zastosowania stawki VAT 0% przy eksporcie towarów, w tym używanych środków transportu, poza terytorium Unii Europejskiej. Podatnik dysponował dokumentami potwierdzającymi wywóz towarów, w tym dokumentami celnymi wydanymi przez organy celne w Belgii i Litwie oraz kopiami dowodów rejestracyjnych pojazdów w krajach trzecich. Organ uznał, że w przypadku pierwszej transakcji z 30 czerwca 2022 r. podatnik ma prawo do zastosowania stawki 0% VAT. Natomiast w odniesieniu do drugiej transakcji z 4 listopada 2022 r. podatnik nie spełnił warunków do zastosowania tej stawki, ponieważ posiadane dokumenty okazały się niewystarczające do potwierdzenia wywozu towarów poza terytorium UE.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.231.2023.1.AKS

Spółdzielnia Mieszkaniowa, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi zarówno działalność opodatkowaną VAT, jak i działalność zwolnioną na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT. Realizuje projekt modernizacji energetycznej budynków mieszkalnych, finansowany z funduszu remontowego. Nabywane w ramach tego projektu towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych od VAT. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Spółdzielni nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwoty podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabywane usługi remontowe. Stanowisko Spółdzielni, że nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tych faktur, jest zatem prawidłowe.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.345.2023.1.MSU

Sprzedaż działki nr 1 w drodze licytacji komorniczej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Komornik sądowy, jako płatnik VAT, ma obowiązek obliczenia i pobrania podatku VAT od planowanej sprzedaży tej działki. Interpretacja stwierdza, że działka nie jest majątkiem prywatnym dłużnika, ponieważ nie udowodniono, iż dłużnik nabył ją i wykorzystywał wyłącznie do celów prywatnych. Dodatkowo, działka została przeznaczona pod zabudowę, co wyklucza możliwość zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. W związku z tym, stanowisko komornika, że sprzedaż działki nie podlega opodatkowaniu VAT, uznano za nieprawidłowe.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.385.2023.1.PRP

Gminny Ośrodek ...., jako gminna instytucja kultury, jest zwolniony z podatku VAT. Ośrodek składa wniosek o przyznanie pomocy na realizację zadania pod nazwą: „....." - operacja typu „...." w ramach działania „Podstawowe usługi i odnowa wsi na obszarach wiejskich", objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W ramach tego zadania Ośrodek planuje sfinansować zakup różnych przedmiotów wyposażenia, takich jak meble, sprzęt AGD oraz elektronika. Celem projektu jest poprawa jakości życia mieszkańców oraz zwiększenie ich aktywności w życiu kulturalnym. Ośrodek nie przewiduje osiągania przychodów z realizacji projektu. Organ podatkowy uznał, że Ośrodek nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu, zarówno w trakcie jego trwania, jak i po zakończeniu, ponieważ Ośrodek nie jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, a zakupione towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.358.2023.1.JSZ

Gmina wykonuje zadanie własne w obszarze edukacji ekologicznej, które nie wiąże się z działalnością opodatkowaną podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego zadania.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.320.2023.1.MC

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu przebudowy drogi gminnej. Zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tym projektem. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ przebudowa drogi gminnej jest realizacją zadań własnych gminy o charakterze publicznoprawnym, a nie działalnością gospodarczą. Zgodnie z ustawą o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie zadań realizowanych na podstawie odrębnych przepisów prawa. Towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.327.2023.2.KW

Organ podatkowy uznał, że konwersja wierzytelności Gminy na udziały w kapitale zakładowym Spółki nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Stwierdził, że ta konwersja nie kwalifikuje się ani jako dostawa towarów, ani jako świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że transakcja ta nie będzie opodatkowana VAT. Dodatkowo, organ podatkowy zaznaczył, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego tylko w zakresie, w jakim towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, tj. w odniesieniu do zadań 1-5 projektu. W przypadku zadań 6-8, które dotyczą czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.349.2023.1.ŻR

Gmina ... jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Zawarła umowę z Urzędem Marszałkowskim Województwa na przyznanie pomocy w zakresie wspierania rozwoju obszarów wiejskich, finansowanej z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W ramach tej umowy Gmina zrealizowała inwestycję polegającą na wyposażeniu świetlicy wiejskiej w miejscowości .... Gmina nie będzie pobierała opłat od użytkowników, a zatem nie wystąpi związek wykonywanej usługi z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia ani odzyskania kwoty podatku naliczonego VAT od podatku należnego z tytułu realizacji tego projektu.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.292.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży nieruchomości w trybie licytacji komorniczej. Organ podatkowy uznał, że komornik sądowy ma obowiązek naliczenia i odprowadzenia VAT od tej transakcji, ponieważ nie są spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z VAT. Nieruchomości objęte wnioskiem przeznaczone są pod zabudowę mieszkaniową, a dłużnik nie prowadzi działalności gospodarczej i nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tych nieruchomości. W związku z tym sprzedaż tych nieruchomości w drodze licytacji komorniczej podlega opodatkowaniu VAT.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.181.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą działek gruntu przez osobę fizyczną. Podatniczka nabyła działkę nr 2 o powierzchni 0,9426 ha, którą następnie podzieliła na mniejsze działki o numerach: 5, 6, 7, 8, 9 i 10. Działki te nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej, lecz stanowiły majątek prywatny podatniczki. Celem sprzedaży tych działek było pozyskanie środków na leczenie chorego ojca. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym sprzedaż działek nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ podatniczka nie działa jako podatnik VAT, lecz w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Organ stwierdził, że działania podatniczki nie wykraczały poza zwykłe czynności związane z wykonywaniem prawa własności i nie miały charakteru profesjonalnej działalności w zakresie obrotu nieruchomościami.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.257.2023.2.JŚ

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację projektu budowy placów zabaw dla dzieci, finansowanego z jej własnych środków oraz z dofinansowania. Po zakończeniu projektu, obiekty będą dostępne dla lokalnej społeczności, a Gmina nie będzie pobierała opłat za ich użytkowanie. Gmina nie zamierza wykorzystywać tych obiektów do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że w związku z realizacją projektu Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nie działa jako podatnik VAT przy realizacji zadań własnych w zakresie kultury fizycznej i turystyki, a nabywane towary i usługi w ramach projektu nie będą służyły do czynności opodatkowanych.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.216.2023.1.EK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przebudowę drogi gminnej gruntowej. Droga ta jest głównie wykorzystywana przez mieszkańców wsi jako dojazd do ich posesji oraz do gospodarstw rolnych i pól uprawnych. Gmina uzyskała dofinansowanie z PROW 2014-2020 na realizację tego projektu. Faktury za nabycie towarów i usług związanych z projektem będą wystawiane na Gminę. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina nie przewiduje osiągania dochodów z realizacji projektu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związane z realizacją projektu, ponieważ Gmina nie wykonuje czynności opodatkowanych w ramach tej inwestycji, a jedynie realizuje swoje zadania własne.

📅 3.07.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata VAT Poznaj pełną platformę