Interpretacje VAT - Czerwiec 2023

1023 interpretacji podatkowych VAT z Czerwiec 2023 roku.

0113-KDIPT1-2.4012.273.2023.2.MC

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje sprzedaż działek zabudowanych nr 1 i 2, które nabyła w ramach komunalizacji mienia Skarbu Państwa. Na tych działkach znajdują się budynki, budowle oraz urządzenia budowlane. Zgodnie z interpretacją, transakcja dostawy działek nr 1 i 2 będzie zwolniona z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, co wynika z następujących przesłanek: 1) Budynki na działkach były pierwsze zasiedlone, a od tego momentu do planowanej sprzedaży minie więcej niż 2 lata. 2) W przypadku jednego z budynków socjalnych na działce nr 1 Gmina poniosła wydatki na ulepszenie, które stanowią co najmniej 30% jego wartości początkowej, a od pierwszego zasiedlenia tego budynku po ulepszeniu do planowanej sprzedaży również minie więcej niż 2 lata. 3) Gmina nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu działek oraz budynków, budowli i urządzeń budowlanych na tych działkach. Dodatkowo, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, dostawa gruntu, na którym znajdują się budynki, budowle lub ich części, korzysta ze zwolnienia na tych samych zasadach, co dostawa tych obiektów.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.156.2023.3.MD

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego w składzie (...), przeznaczonego do bezpośredniego spożycia jako napój, sprzedawanego w butelkach PET. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz dokumentacji, zaklasyfikował produkt do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.210.2023.2.AR

Interpretacja dotyczy prawa Parku Narodowego do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją przedsięwzięcia mającego na celu zwiększenie ochrony przeciwpożarowej oraz zaopatrzenia w wodę na terenie Parku. Zgodnie z interpretacją: 1. W przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do działalności opodatkowanej, jak i zwolnionej od VAT (pkt I opisu sprawy), Park ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, stosując proporcję określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. 2. Natomiast w przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych wyłącznie do działalności zwolnionej od VAT (pkt II-V opisu sprawy), Park nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Interpretacja uznaje stanowisko Parku za prawidłowe.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.183.2023.2.AKS

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna i właścicielka gospodarstwa rolnego, nabyła w 2007 r. wraz z mężem niezabudowaną działkę gruntu nr 1 o powierzchni 0,89 ha, zlokalizowaną w miejscowości B, w Gminie Y, w celu prowadzenia działalności rolniczej. Działka ta była wykorzystywana do uprawy warzyw i owoców na własne potrzeby oraz do pobierania dopłat unijnych. Obecnie działka nr 1 jest nieużytkiem rolnym. W związku ze zmianą miejsca zamieszkania oraz prowadzenia działalności rolniczej, Wnioskodawczyni planuje sprzedaż tej działki. Nie podejmowała ona aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które mogłyby sugerować angażowanie środków w sposób charakterystyczny dla handlowców. Działania Wnioskodawczyni mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, planowana sprzedaż działki nr 1 nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, a Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.154.2023.3.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla kukurydzy sprzedawanej jako substrat do biogazowni. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy do działu 23 Nomenklatury Scalonej (CN), co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ wskazał, że przepisy ustawy nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki VAT dla towarów sklasyfikowanych w dziale 23 CN.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.161.2023.4.IH

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, która obejmuje zaprojektowanie, wykonanie, dostawę i montaż zabudowy meblowej kuchennej w lokalach mieszkalnych o powierzchni użytkowej poniżej 150 m², zlokalizowanych w budynkach mieszkalnych sklasyfikowanych w PKOB w klasie 1122, zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy uznał, że ta usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego, co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.164.2023.3.MK

Wnioskodawca świadczy usługę udostępniania kortów tenisowych osobom fizycznym, przeznaczoną wyłącznie do gry w tenisa. Usługa ta została sklasyfikowana w PKWiU 93.11.10.0 jako "Usługi związane z działalnością obiektów sportowych" i zgodnie z przepisami ustawy o VAT podlega opodatkowaniu stawką 8%.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.292.2023.2.NW

Planowana dostawa prawa użytkowania wieczystego gruntu oraz prawa własności trzykondygnacyjnego budynku przemysłowego o powierzchni zabudowy x m2 korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Budynek został oddany do użytku ponad 20 lat temu, a Spółka nie poniosła wydatków na jego ulepszenie. W związku z tym, między pierwszym zasiedleniem budynku a jego dostawą upłynął okres dłuższy niż 2 lata, co spełnia warunki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Ponadto, dostawa gruntu, na którym znajduje się ten budynek, również będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.170.2023.2.AG

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznych, pomp ciepła oraz kotłów na biomasę w budynkach mieszkalnych mieszkańców. Finansowanie inwestycji wyniesie 67,2% ze środków unijnych, natomiast pozostałe 32,8% kosztów pokryją mieszkańcy jako wkład własny. Po zakończeniu inwestycji gmina nie będzie pobierać dodatkowych opłat od mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że usługi elektromodernizacji i termomodernizacji świadczone przez gminę na rzecz mieszkańców nie podlegają opodatkowaniu VAT, a gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach zakupowych związanych z realizacją inwestycji. Organ stwierdził, że działania gminy nie są prowadzone w ramach działalności gospodarczej, a ich celem jest interes społeczny, a nie generowanie zysku.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.179.2023.2.LK

Interpretacja dotyczy tego, czy napiwki otrzymywane przez spółkę prowadzącą działalność restauracyjną powinny być wliczane do jej obrotu i podlegać opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że napiwki stanowią część wynagrodzenia za usługi restauracyjne świadczone przez spółkę i powinny być uwzględniane w podstawie opodatkowania VAT. Zauważono, że istnieje bezpośredni związek przyczynowo-skutkowy między otrzymywanymi napiwkami a usługami świadczonymi przez spółkę na rzecz klientów. W związku z tym napiwki należy traktować jako dodatkowe wynagrodzenie za usługi restauracyjne, które podlega opodatkowaniu VAT na tych samych zasadach co usługa zasadnicza. W rezultacie stanowisko spółki, że napiwki nie powinny być wliczane do obrotu i opodatkowane VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.375.2023.1.MGO

Powiatowa Stacja Sanitarno-Epidemiologiczna w ... pełni funkcję organu rządowej administracji zespolonej w województwie, odpowiedzialnego za zdrowie publiczne, w tym nadzór sanitarny oraz działania zapobiegawcze i przeciwepidemiczne. W ramach systemowego Projektu UE, PSSE planuje zakup sprzętu oraz wyposażenia laboratoryjnego, biurowego i informatycznego. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, PSSE nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przy tych zakupach, ponieważ nabyty majątek będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności nieodpłatnych (nadzorowych) oraz usług w zakresie ochrony zdrowia, które są zwolnione od podatku VAT. W związku z tym, stanowisko PSSE dotyczące braku prawa do odliczenia podatku VAT jest prawidłowe.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.531.2018.10.MWJ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje inwestycję w odnawialne źródła energii, polegającą na zakupie i montażu instalacji solarnych na budynkach będących własnością mieszkańców Gminy. Projekt ten jest współfinansowany ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa Łódzkiego na lata 2014-2020. W związku z realizacją inwestycji Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, które określają wzajemne zobowiązania organizacyjne i finansowe dotyczące montażu oraz eksploatacji instalacji. Zgodnie z postanowieniami umów, po zakończeniu prac instalacyjnych, sprzęt i urządzenia stanowiące część instalacji pozostaną własnością Gminy przez co najmniej 5 lat, a następnie zostaną przekazane mieszkańcom. Mieszkańcy zobowiązali się do pokrycia części kosztów realizacji projektu w ustalonej wysokości. Gmina uznała, że jej ocena skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowa.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

015-KDST1-1.440.216.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy suplementu diety w postaci syropu, który należy rozcieńczyć wodą przed spożyciem. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.191.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla kwiatów sprzedawanych jako dodatek do potraw. Organ podatkowy uznał, że kwiaty te klasyfikują się do działu 12 Nomenklatury Scalonej (CN) i są przeznaczone do spożycia przez ludzi. W związku z tym ich dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.208.2023.2.MR

Wnioskodawca, spółka z siedzibą w Polsce, planuje świadczenie usług logistycznych oraz księgowych na rzecz niemieckiej spółki komandytowej (Spółka DE). Wątpliwości dotyczą ustalenia miejsca świadczenia tych usług. Organ uznał, że usługi logistyczne nie są usługami związanymi z nieruchomościami, dla których miejsce świadczenia ustala się na podstawie art. 28e ustawy o VAT. Miejsce świadczenia usług logistycznych oraz księgowych należy określić zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, w miejscu siedziby działalności gospodarczej usługobiorcy, czyli w Niemczech. W związku z tym Wnioskodawca powinien wystawiać faktury bez VAT, z adnotacją "odwrotne obciążenie".

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.240.2023.2.KO

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, zawarł umowę z emitentem kart paliwowych, który umożliwia mu korzystanie z usług związanych z eksploatacją pojazdów u partnerów serwisowych, z którymi Emitent ma umowy. Wnioskodawca nabywa towary i usługi za pomocą kart paliwowych w modelu drop shipment. Zadał pytanie, czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawianych przez Emitenta oraz czy może dokonać korekty rozliczeń za okresy nieobjęte przedawnieniem. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur Emitenta, ponieważ transakcje między Emitentem a Wnioskodawcą nie są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT. W związku z tym Wnioskodawca nie ma również prawa do skorygowania rozliczeń w tym zakresie.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.182.2023.3.EK

Wnioskodawca dokonał sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej. Dla części tej nieruchomości wydano decyzję o ustaleniu lokalizacji inwestycji celu publicznego, jednak nie określono w niej linii rozgraniczających tereny o różnym przeznaczeniu. Nieruchomość nie była objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, ani nie wydano dla niej decyzji o warunkach zabudowy. Wnioskodawca uznał, że nieruchomość kwalifikuje się jako teren budowlany i opodatkował sprzedaż stawką podstawową VAT w wysokości 23%. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość działania Wnioskodawcy, wskazując, że nieruchomość spełnia definicję terenu budowlanego zawartą w art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia z VAT dla terenów niezabudowanych.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.96.2023.5.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla kruchego ciastka z kremem pokrytego czekoladą, sprzedawanego w opakowaniach detalicznych. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka oraz pieczywo cukiernicze. W związku z tym, na podstawie przepisów ustawy o VAT oraz rozporządzenia Ministra Finansów, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.175.2023.1.RK

Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Wnioskodawców na podstawie umowy dotyczącej (...) nie stanowią kompleksowego świadczenia w postaci modernizacji (...), lecz są odrębnymi, niezależnymi świadczeniami realizowanymi przez trzy niezależne podmioty gospodarcze. W związku z tym każdy z Wnioskodawców ma obowiązek opodatkowania swoich czynności oddzielnie, w ramach własnych działalności gospodarczych. Organ ocenił, że stanowisko Wnioskodawców jest nieprawidłowe.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.161.2023.5.IG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez wspólników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością na rzecz tej spółki. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Czynności wykonywane przez wspólników na rzecz spółki będą traktowane jako odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. 2. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu tych świadczeń, pod warunkiem że wspólnicy nie korzystają ze zwolnienia podmiotowego z VAT. 3. Wspólnicy mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, jeśli wartość ich sprzedaży zwolnionej nie przekroczy 200.000 zł w roku podatkowym.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.207.2023.1.AGW

Interpretacja dotyczy towaru "Majeranek suszony", sklasyfikowanego w dziale CN 07 "Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne". Organ podatkowy uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 5 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.187.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla jadalnych kwiatów sklasyfikowanych według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 07 "Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne". Organ podatkowy uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem w sprawie obniżonych stawek VAT na rok 2023, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tych kwiatów podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.217.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z czynnością zwrotu wywłaszczonej nieruchomości na rzecz następcy prawnego poprzedniego właściciela oraz ustalenia podstawy opodatkowania tej czynności. Organ uznał, że zwrot wywłaszczonej nieruchomości na rzecz następcy prawnego poprzedniego właściciela podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatna dostawa towarów. Podstawą opodatkowania jest kwota należna od następcy prawnego poprzedniego właściciela z tytułu tej dostawy, czyli zwaloryzowane odszkodowanie, pomniejszone o kwotę podatku. Organ zauważył, że w analizowanej sprawie nie mamy do czynienia ze zwrotem towaru, lecz z nową dostawą. Przepisy ustawy o gospodarce nieruchomościami przewidują możliwość "zwrotu" wywłaszczonej nieruchomości, jednak w kontekście ustawy o VAT nie zachodzi zwrot towaru, lecz odrębna dostawa towaru. W tej sytuacji nie znajdują zastosowania przepisy dotyczące korekty podstawy opodatkowania. W związku z tym stanowisko Gminy w zakresie niepodlegania opodatkowaniu czynności zwrotu wywłaszczonej nieruchomości na rzecz następcy prawnego poprzedniego właściciela jest nieprawidłowe, natomiast stanowisko dotyczące podstawy opodatkowania jest prawidłowe.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.214.2023.4.AWY

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie przetwarzania i konserwacji mięsa oraz sprzedaży detalicznej i hurtowej mięsa i wyrobów z mięsa. Działalność ta odbywa się w dwóch lokalizacjach: w A. (gdzie znajduje się zakład masarski) oraz w B. (gdzie funkcjonuje sklep mięsno-wędliniarski oraz wynajem części nieruchomości innym podmiotom). Wnioskodawca zamierza wnieść do spółki osobowej (cywilnej lub jawnej) wkład w postaci przedsiębiorstwa, z wyłączeniem nieruchomości w B., która będzie wynajmowana zarówno spółce osobowej, jak i innym podmiotom. Organ podatkowy uznał, że wniesienie przedsiębiorstwa Wnioskodawcy do spółki osobowej będzie neutralne podatkowo w zakresie podatku VAT, traktując to jako zbycie przedsiębiorstwa. Dodatkowo, wyłączenie nieruchomości w B. z działalności gospodarczej Wnioskodawcy oraz jej dalsze wykorzystywanie do najmu nie spowoduje opodatkowania tej czynności podatkiem VAT ani nie wymusi dokonania korekty podatku naliczonego.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.171.2023.2.AG

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznych, pomp ciepła oraz kotłów na biomasę na nieruchomościach mieszkańców. Finansowanie inwestycji będzie pochodzić częściowo z funduszy publicznych (dofinansowanie) oraz z wpłat mieszkańców. Gmina zawarła z mieszkańcami umowy cywilnoprawne, na podstawie których mieszkańcy będą korzystać z zainstalowanych urządzeń, a po upływie okresu trwałości projektu instalacje staną się ich własnością. Organ podatkowy uznał, że działania gminy związane z realizacją tej inwestycji nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jej celem jest nie osiąganie zysku, lecz realizacja interesu społecznego. W związku z tym wpłaty mieszkańców nie mogą być traktowane jako zaliczki na wynagrodzenie za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, a przekazanie instalacji mieszkańcom do korzystania oraz przeniesienie na nich własności po upływie okresu trwałości projektu nie będzie podlegało odrębnemu opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.218.2023.1.IG

Transakcja sprzedaży Udziału w Nieruchomości (działce nr 1) przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, jednak skorzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Strony transakcji mogą zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie dostawy Nieruchomości na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W przypadku wyboru opodatkowania transakcji, Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej sprzedaż Nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub wystąpić o zwrot tej różnicy na rachunek bankowy.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.194.2023.3.MC

Gmina (...) zawarła umowę najmu lokalu użytkowego z najemcą, który prowadzi działalność stomatologiczną. Zgodnie z umową, najemca zobowiązany jest do uiszczania nie tylko czynszu, ale także opłat za ścieki. Opłata ta jest obliczana jako iloczyn stawki za metr sześcienny ścieków według aktualnej ceny u odbiorcy ścieków dla Gminy oraz ustalonej ryczałtowej ilości zużytej wody. Gmina wystąpiła z wnioskiem o określenie stawki podatku VAT, która powinna być zastosowana do opłaty za ścieki. Organ podatkowy uznał, że usługa odprowadzania ścieków świadczona przez Gminę na rzecz najemcy gabinetu stomatologicznego podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z poz. 26 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.190.2023.3.AP

Gmina zawarła umowę najmu lokalu użytkowego o powierzchni (...) m² z najemcą, który prowadzi gabinet stomatologiczny. Najemca zobowiązany jest do uiszczania czynszu za lokal do (...) dnia każdego miesiąca, na podstawie faktury VAT wystawionej przez Gminę. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 68 - "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i ustalił, że odpowiednia stawka podatku VAT dla tej usługi wynosi 23%.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.321.2023.1.KFK

Miasto (...) planuje realizację projektu pn. "(...)", który będzie współfinansowany ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...). Celem projektu jest wykonanie i uruchomienie instalacji OZE w gospodarstwach domowych na terenie Miasta. Mieszkańcy, którzy dobrowolnie wezmą udział w projekcie, będą zobowiązani do wniesienia wkładu własnego w wysokości 15% kosztów kwalifikowanych oraz pokrycia kosztów niekwalifikowanych, w tym ewentualnego podatku VAT. Pozostała część kosztów zostanie sfinansowana z dotacji. Miasto uważa, że ani wpłaty mieszkańców, ani otrzymane dofinansowanie nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Miasto nie będzie prowadziło działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu. Dodatkowo, Miasto nie będzie zobowiązane do odrębnego opodatkowania podatkiem VAT korzystania z instalacji OZE przez uczestników projektu w okresie trwałości projektu, ani do opodatkowania nieodpłatnego przekazania instalacji mieszkańcom po upływie tego okresu, ponieważ te czynności wynikają bezpośrednio z realizacji projektu i nie stanowią odrębnych świadczeń.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.246.2023.1.PRM

Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Usługi doradcze świadczone przez wnioskodawcę na rzecz osób fizycznych, które nie mają obywatelstwa polskiego, a zamieszkują na stałe poza terytorium Unii Europejskiej, lecz posiadają zwykłe miejsce pobytu w Polsce, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, wnioskodawca jest zobowiązany do ewidencjonowania sprzedaży tych usług za pomocą kasy rejestrującej, na podstawie art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, niezależnie od formy płatności, czy to przelewem, czy gotówką.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.189.2023.3.BK

Wnioskodawca, zarejestrowany czynny podatnik VAT, zawarł umowę najmu lokalu użytkowego z najemcą, który jest stomatologiem. Zgodnie z umową, najemca zobowiązany jest do uiszczania czynszu oraz opłaty za wodę. Opłata ta jest regulowana na podstawie faktury VAT wystawianej przez Wnioskodawcę. Wysokość opłaty za wodę oblicza się jako iloczyn stawki za wodę za metr sześcienny według aktualnej ceny dostawcy oraz przyjętego ryczałtowego zużycia wody. Wnioskodawca zwrócił się o określenie stawki VAT, która powinna być zastosowana do opłaty za wodę. Organ podatkowy uznał, że usługa odsprzedaży wody w ramach umowy najmu lokalu użytkowego podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.180.2023.3.MW

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy wystawienie faktury zaliczkowej dokumentującej otrzymanie od kontrahenta z UE zaliczki w związku z realizowanymi zamówieniami w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) oraz samo otrzymanie tej zaliczki, skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług po stronie wnioskodawcy. Organ podatkowy stwierdził, że nawet na żądanie kontrahenta z innego kraju członkowskiego Unii Europejskiej, wnioskodawca nie powinien wystawiać faktur dokumentujących otrzymanie zaliczek dotyczących wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru. Zgodnie z art. 106b ust. 3 pkt 1a lit. b ustawy o VAT, taki obowiązek jest wyłączony w przypadku WDT. Organ uznał również, że otrzymanie zaliczki od kontrahenta w związku z realizowanymi zamówieniami w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług. Wystawienie ewentualnej "faktury zaliczkowej" także nie rodzi obowiązku podatkowego. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.284.2023.2.APR

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje realizację inwestycji polegającej na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków, stacji uzdatniania wody z ujęciem wody oraz trzech odcinków sieci wodociągowej. Całkowite finansowanie inwestycji ma pochodzić z dotacji z EFRROW. Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dotyczących wydatków na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków oraz na usuwanie ich awarii, ponieważ te wydatki są związane z czynnościami opodatkowanymi. Z kolei Gmina nie może odliczyć podatku VAT z faktur dotyczących budowy stacji uzdatniania wody oraz trzech odcinków sieci wodociągowej, ponieważ wybudowana infrastruktura zostanie przekazana do nieodpłatnego użytkowania, co oznacza, że będzie wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Dotacja otrzymana przez Gminę na realizację inwestycji nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nie stanowi wynagrodzenia za konkretne czynności opodatkowane, lecz jedynie dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.234.2023.2.MMA

Planowana sprzedaż nieruchomości przez Powiat (...) będzie zwolniona od podatku VAT w następujący sposób: 1. Sprzedaż działek nr 1/1, 1/6, 1/3, 1/7, 1/4, 1/5 oraz części działki nr 1/2 (około 27,4904 ha) będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, jako sprzedaż terenów niezabudowanych, które nie są terenami budowlanymi. 2. Sprzedaż części działki nr 1/2 (około 4,6000 ha), przeznaczonej w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego pod zabudowę produkcyjną oraz usługową (PU4), nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT i będzie opodatkowana na zasadach ogólnych. 3. Sprzedaż budynków znajdujących się na działkach nr 1/3, 1/4 oraz 1/5 będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od momentu pierwszego zasiedlenia tych budynków do ich sprzedaży upłynie co najmniej 2 lata, a Powiat (...) nie ponosił wydatków na ich ulepszenie. Stanowisko Powiatu (...) przedstawione we wniosku zostało uznane za prawidłowe.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.150.2018.13.MH

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy dotacja przyznana Uniwersytetowi na realizację projektu partnerskiego "..." w ramach Programu Operacyjnego Wiedza Edukacja Rozwój 2014-2020, współfinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego, stanowi podstawę opodatkowania podatkiem VAT. Z opisu wynika, że Uniwersytet jest jednym z partnerów projektu, którego celem jest przeprowadzenie analiz badawczych, przygotowanie prognoz oraz opracowanie raportów, które posłużą do stworzenia nowego narzędzia prognostycznego. Dotacja ma na celu pokrycie kosztów związanych z realizacją tych działań, a nie stanowi wynagrodzenia za świadczone usługi. Narzędzie opracowane w ramach projektu będzie ogólnodostępne i bezpłatne. Organ podatkowy, uwzględniając wyroki Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał, że dotacja otrzymana przez Uniwersytet nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem VAT, ponieważ nie istnieje bezpośredni związek między dotacją a ceną świadczonych usług. Dotacja ma charakter zakupowy, a nie dopłaty do ceny usług. W związku z tym, stanowisko Uniwersytetu, że dotacja ta nie podlega opodatkowaniu VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.173.2023.3.MK

Wnioskodawca, zarejestrowany czynny podatnik VAT, zawarł umowę najmu lokalu użytkowego z najemcą, który zobowiązany jest do opłacania czynszu oraz opłaty za wodę. Opłata za wodę jest regulowana na podstawie faktur VAT wystawianych przez Wnioskodawcę. Jej wysokość ustalana jest jako iloczyn stawki za wodę za metr sześcienny według aktualnej ceny dostawcy oraz ryczałtowego zużycia wody. Wnioskodawca wystąpił z prośbą o określenie stawki VAT, która powinna być zastosowana do tej opłaty. Organ podatkowy uznał, że usługa odsprzedaży dostarczania wody w ramach umowy najmu lokalu użytkowego powinna być klasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.307.2023.1.MŻ

Wnioskodawca, spółka prawa handlowego i czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie aportu nieruchomości gruntowych, oznaczonych jako działki nr 3/1 i 3/2, przez Miasto C. Na tych działkach znajduje się budynek Hotelu wraz z infrastrukturą, będący własnością Wnioskodawcy. Wnioskodawca zapytał, czy w przypadku aportu tych nieruchomości zastosowanie znajdzie zwolnienie od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, co mogłoby skutkować brakiem możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego z tej transakcji. Organ podatkowy uznał, że aport nieruchomości gruntowych (działek nr 3/1 i 3/2) nie będzie objęty zwolnieniem od podatku VAT, ponieważ grunty te są terenami budowlanymi w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem Wnioskodawca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą transakcją.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.236.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych sprzedaży działek nr 1-6 przez Powiat. Organ uznał, że sprzedaż działek nr 1-3 nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT, natomiast sprzedaż działki nr 4 korzysta ze zwolnienia. Uzasadnienie: Działki nr 1-3 nie spełniają warunków do uznania ich za tereny niezabudowane, ponieważ znajdują się na nich elementy infrastruktury technicznej (przyłącze wodociągowe, sieć gazowa, sieć energetyczna), które nie są własnością Powiatu. Z kolei działka nr 4 jest gruntem niezabudowanym, przeznaczonym pod cele rolne, co uprawnia ją do zwolnienia od podatku VAT.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.178.2023.2.MPA.RR

Interpretacja dotyczy kwestii, czy napiwki otrzymywane przez podatnika od klientów Restauracji, z którą współpracuje w zakresie świadczenia usług kelnerskich, powinny być wliczone do obrotu podatnika podlegającego opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że napiwki stanowią część wynagrodzenia za usługi kelnerskie, które są opodatkowane VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Zauważono, że istnieje bezpośredni związek przyczynowo-skutkowy między otrzymywanymi napiwkami a świadczonymi usługami kelnerskimi. W związku z tym, kwota napiwków powinna być wliczona do obrotu podatnika podlegającego opodatkowaniu VAT. W rezultacie organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.167.2023.3.MS

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy klasyfikacji towaru w postaci płynnej, zawierającego składniki zgodnie z deklaracją Wnioskodawcy, w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, uznał, że produkt ten należy zaklasyfikować do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) jako napój bezalkoholowy. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%. Organ zaznaczył, że niniejsza WIS nie rozstrzyga, czy opisany produkt kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy według odrębnych przepisów, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.163.2023.3.WF

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru - Nadzienie (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.215.2023.2.AKS

Szpital realizuje projekt pn. „(...)”, który jest dofinansowany na podstawie umów z Województwem oraz Narodowym Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt obejmuje m.in. prace termomodernizacyjne budynków szpitala, w których świadczone są wyłącznie usługi w zakresie ochrony zdrowia, zwolnione od podatku VAT. Szpital zadaje pytanie o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur za roboty budowlane związane z termomodernizacją tych budynków. Organ podatkowy stwierdza, że Szpital nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tych faktur, ponieważ roboty te dotyczą budynków, w których świadczone są wyłącznie usługi zwolnione od podatku VAT.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.6.2023.1.NF

Wnioskodawczyni, jako lekarz weterynarii prowadząca własny gabinet weterynaryjny, planuje świadczenie usług na rzecz Powiatowego Inspektoratu Weterynarii wspólnie z mężem. Usługi te będą realizowane na podstawie umowy z Powiatowym Lekarzem Weterynarii, który z powodów finansowych i organizacyjnych nie może zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej. Zgodnie z interpretacją, wykonywanie przez Wnioskodawczynię czynności jako lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Inspektoratu Weterynarii nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, na podstawie art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.305.2023.1.EW

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez gminę w związku z realizacją inwestycji pn. "(...)", która jest częścią zadań własnych gminy. Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonuje zadania publiczne, które nie są działalnością opodatkowaną. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.160.2023.3.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla napoju sklasyfikowanego według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2202. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług. Organ stwierdził, że towar opisany we wniosku jest napojem bezalkoholowym, w którym udział masowy soków owocowych wynosi co najmniej 20% składu surowcowego.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.217.2023.3.KOM

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem VAT oraz kwoty podatku VAT należnego w związku z udzielanymi rabatami pośrednimi na rzecz Uczestników Programu, a także sposobu ich dokumentowania oraz okresu, w którym Spółka ma prawo do dokonania korekty. Organ uznał, że: 1. Spółka ma prawo do obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem VAT oraz kwoty podatku VAT należnego w związku z udzielanymi rabatami pośrednimi Uczestnikom Programu. Rabaty te stanowią podstawę do obniżenia podstawy opodatkowania VAT oraz kwoty podatku VAT należnego z tytułu dostawy urządzeń grzewczych. 2. Udzielane rabaty pośrednie powinny być dokumentowane za pomocą not księgowych, a nie faktur korygujących. 3. Spółka powinna dokonać obniżenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym wypłaci Uczestnikowi kwotę przyznanego rabatu, a nie w okresie, w którym wystawiona została nota księgowa dokumentująca ten rabat.

📅 30.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.240.2023.1.AP

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję pn. "(...)", która jest częścią jej zadań własnych i jest finansowana zarówno ze środków własnych, jak i zewnętrznych. Wydatki związane z tą inwestycją nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, ponieważ majątek uzyskany w wyniku inwestycji będzie służył Gminie wyłącznie do realizacji zadań własnych, a nie do prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.239.2023.2.AP

Gmina, jako zarejestrowany, czynny płatnik podatku od towarów i usług VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie placu zabaw dla dzieci oraz mini boiska do koszykówki. Infrastruktura stworzona w ramach tej inwestycji jest ogólnodostępna i korzystanie z niej jest nieodpłatne. Gmina nie prowadzi działalności opodatkowanej związanej z tym projektem. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania, ponieważ nie spełnia warunków do odliczenia podatku określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.149.2023.3.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla materiału paszowego, który jest produktem ubocznym uzyskiwanym w trakcie procesu produkcyjnego. Towar ten służy jako surowiec do produkcji pasz i mieszanek paszowych przeznaczonych dla zwierząt gospodarskich. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia definicję "materiałów paszowych" zawartą w Rozporządzeniu 767/2009 oraz figuruje w Katalogu materiałów paszowych. Wnioskodawca jest zarejestrowany jako producent i wprowadzający do obrotu pasze. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.269.2023.2.EW

Interpretacja dotyczy zaliczki (rekompensaty) otrzymanej przez spółkę na podstawie ustawy o środkach nadzwyczajnych, mających na celu ograniczenie cen energii elektrycznej oraz wsparcie niektórych odbiorców w 2023 roku. Spółka zapytała, czy powinna naliczyć i zapłacić podatek VAT od tej zaliczki. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dotacje i inne dopłaty, które wpływają na cenę towarów lub usług, podlegają opodatkowaniu VAT jako część ceny. W analizowanej sprawie zaliczka (rekompensata) wpływa bezpośrednio na cenę energii elektrycznej sprzedawanej przez spółkę, umożliwiając jej sprzedaż energii po niższej cenie maksymalnej. W związku z tym zaliczka ta stanowi element podstawy opodatkowania VAT i powinna być opodatkowana.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.222.2023.3.KK

Sprzedaż udziałów w nieruchomości przez Sprzedawców na rzecz Nabywcy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Sprzedawcy są podatnikami VAT w rozumieniu ustawy. Nieruchomość jest terenem budowlanym, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia z VAT dla terenów niezabudowanych. Nabywcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu udziałów w nieruchomości.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.147.2023.4.BK

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę prowadzenia zajęć z robotyki dla dzieci w wieku 4-6 lat. Zajęcia mają na celu popularyzację nauk ścisłych, w tym robotyki, projektowania i programowania, a także rozwój oraz edukację uczestników. W ramach usługi uczestnicy otrzymują zestaw materiałów promocyjnych. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana w dziale 85.5 PKWiU jako usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji i podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.250.2023.1.AP

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt pn. "(...)", który jest częścią poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w ramach PROW na lata 2014-2020. Projekt dotyczy aranżacji zieleni, elementów małej architektury oraz układu komunikacji w miejscowości (...). Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z nowo powstałej infrastruktury ani generować z tego tytułu dochodów. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do zwrotu podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację projektu, ponieważ Gmina działa jako organ władzy publicznej w ramach swoich zadań własnych, a nie w ramach działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.209.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Panią sprzedażą wyodrębnionych lokali w kamienicy, której jest Pani współwłaścicielem. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Czy wyodrębnienie poszczególnych lokali wpłynie na ustalenie momentu pierwszego zasiedlenia tych lokali? 2. Czy będzie Pani mogła skorzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT przy sprzedaży wyodrębnionych lokali? 3. Czy będzie Pani zobowiązana do wystawiania faktur VAT oraz ujmowania sprzedaży w rejestrze VAT i JPK_VAT? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wyodrębnienie lokali nie wpłynie na ustalenie momentu pierwszego zasiedlenia, ponieważ cały budynek kamienicy został już wcześniej zasiedlony. 2. Będzie Pani mogła skorzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy przy sprzedaży wyodrębnionych lokali. 3. Nie będzie Pani zobowiązana do wystawiania faktur VAT dla tych transakcji, jednak będzie musiała ująć je w rejestrze VAT i JPK_VAT. W związku z tym, Pani stanowisko w sprawie zostało uznane za prawidłowe.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.106.2023.4.MG

Interpretacja dotyczy ciśnieniomierza nadgarstkowego, który został zakwalifikowany jako wyrób medyczny klasy IIa zgodnie z rozporządzeniem UE 2017/745. Organ podatkowy uznał, że ciśnieniomierz ten spełnia warunki do opodatkowania stawką 8% VAT, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 13 załącznika nr 3 do tej ustawy. Organ potwierdził, że ciśnieniomierz jest wyrobem medycznym dopuszczonym do obrotu na terytorium Polski, co wynika z opinii Prezesa Urzędu Rejestracji Produktów Leczniczych, Wyrobów Medycznych i Produktów Biobójczych.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.316.2023.2.MH

Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zarządzania nieruchomościami i jest czynnym podatnikiem VAT, dokonując sprzedaży mieszanej, obejmującej zarówno usługi opodatkowane, jak i zwolnione z VAT. W związku z realizacją projektu termomodernizacji budynku biurowego, częściowo finansowanego z dotacji RPO, Spółka nie ma możliwości odrębnego przyporządkowania kwot podatku naliczonego do czynności opodatkowanych i zwolnionych. W tej sytuacji Spółka zobowiązana jest do zastosowania proporcji określonej w art. 90 ustawy o VAT, aby ustalić kwotę podatku naliczonego, którą może odliczyć. Organ podatkowy potwierdził, że Spółka nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z termomodernizacją, a jedynie do częściowego odliczenia zgodnie z wyliczoną proporcją.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.247.2023.1.RMA

Planowana przez Sprzedających sprzedaż nieruchomości (działki nr 1) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Sprzedający, udzielając Wnioskodawcy oraz osobom fizycznym wskazanym przez Podmiot Trzeci odpowiednich zgód i pozwoleń na określone czynności, wykazali aktywność w zakresie zbycia nieruchomości, porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem tego rodzaju. W rezultacie czynności podejmowane na przedmiotowej nieruchomości przez Wnioskodawcę lub osoby fizyczne wskazane przez Podmiot Trzeci będą realizowane w imieniu Sprzedających, co wskazuje na prowadzenie przez nich działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Dostawa nieruchomości będzie zatem opodatkowana podatkiem VAT, przy czym Sprzedający oraz Wnioskodawca mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia od podatku i wyboru opodatkowania dostawy na zasadach ogólnych. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących sprzedaż nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć tę różnicę w kwocie podatku należnego za następne okresy lub wystąpić o jej zwrot na rachunek bankowy.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.263.2023.1.MC

Wnioskodawca, będący stowarzyszeniem zarejestrowanym na podstawie ustawy Prawo o stowarzyszeniach, realizuje projekt dofinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Stowarzyszenie nie jest czynnym podatnikiem VAT, nie prowadzi działalności gospodarczej i nie dokonuje odliczeń podatku VAT. W związku z realizacją projektu, który nie dotyczy czynności opodatkowanych VAT, stowarzyszenie nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do ubiegania się o zwrot podatku VAT.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.368.2023.1.KO

Sprzedaż udziału w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Sprzedający oraz Wnioskodawca mogą jednak zrezygnować ze zwolnienia od podatku VAT, przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, i wybrać opodatkowanie tej transakcji na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia określonych w ustawie wymogów. W przypadku skutecznej rezygnacji ze zwolnienia, Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż udziału w nieruchomości. Dodatkowo, jeśli w danym okresie rozliczeniowym kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub uzyskać zwrot nadwyżki na rachunek bankowy.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.17.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy kwestii, czy Gabinet Weterynaryjny, wykonując czynności na rzecz Powiatowego Inspektoratu Weterynarii na podstawie umowy z Powiatowym Lekarzem Weterynarii, jest zwolniony z opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gabinetu Weterynaryjnego jest nieprawidłowe. Czynności te będą traktowane jako usługi opodatkowane VAT, ponieważ Gabinet Weterynaryjny, jako podmiot leczniczy, działa jako podatnik VAT, a nie jako osoba fizyczna wykonująca czynności na podstawie art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.216.2023.1.RST

Interpretacja indywidualna potwierdza, że spółka B (Kontrahent) oraz spółka A (Wnioskodawca) nie dysponują stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski. W związku z tym usługi logistyczne świadczone przez B oraz Podmiot powiązany na rzecz A nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce, co oznacza, że A nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu tych usług. Dodatkowo, B nie jest zobowiązany do rejestracji jako podatnik VAT w Polsce.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.342.2023.1.SR

Transakcja sprzedaży nieruchomości (działki nr 1 wraz z budowlami) przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT w związku z art. 29a ust. 8 ustawy. Zwolnienie to wynika z faktu, że budowle na nieruchomości (rury drenażowe) zostały wybudowane wiele lat temu i służą do odprowadzania wody z terenu, a Sprzedający nie ponosił nakładów na ich ulepszenie. W związku z tym, w odniesieniu do tych budowli miało miejsce pierwsze zasiedlenie, a okres od pierwszego zasiedlenia do chwili sprzedaży przekracza 2 lata. Dodatkowo, Sprzedający podejmował działania typowe dla podmiotów zajmujących się profesjonalnie obrotem nieruchomościami, co pozwala uznać go za podatnika działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawca natomiast nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej sprzedaż nieruchomości ani do uzyskania zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, ponieważ dostawa nieruchomości będzie zwolniona od podatku VAT.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.314.2023.2.KO

Fundacja, będąca czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, zawarła umowę z rolnikiem, na mocy której udostępniła mu część zabudowanej nieruchomości do prowadzenia działalności rolniczej, w tym hodowli owiec. W zamian rolnik zapewnił Fundacji dostęp do pomieszczeń oraz zwierząt, a także współpracę w zakresie usług edukacyjnych dla dzieci i młodzieży. Fundacja wystawia rolnikowi faktury VAT za najem części nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że Fundacja nie ma prawa do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 (usługi kulturalne) ani art. 43 ust. 1 pkt 36 (wynajem na cele mieszkaniowe) ustawy o VAT, ponieważ najem nie dotyczy ani usług kulturalnych, ani nieruchomości mieszkalnych. Dodatkowo, Fundacja nie może skorzystać ze zwolnienia na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia w sprawie zwolnień z VAT (dzierżawa gruntów na cele rolnicze), ponieważ przedmiotem najmu są budynki i budowle, a nie grunty. W związku z tym Fundacja zobowiązana jest do opodatkowania najmu części nieruchomości stawką 23% VAT.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.247.2023.2.AJB

Związek Gmin, jako jednostka sektora finansów publicznych, nie prowadzi działalności gospodarczej, lecz realizuje zadania statutowe związane z ochroną środowiska oraz wspieraniem zrównoważonego rozwoju gmin. W ramach projektu pn. "..." Związek Gmin zamierza nabyć usługi od Partnera ....., który jest zarejestrowanym podatnikiem VAT, jednak nie posiada siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce. Organ podatkowy stwierdził, że mimo braku działalności gospodarczej Związku Gmin, usługi nabywane od Partnera .... będą podlegać opodatkowaniu w Polsce na zasadzie importu usług, ponieważ miejsce świadczenia tych usług znajduje się na terytorium Polski. W związku z tym Związek Gmin będzie zobowiązany do rejestracji jako podatnik VAT UE. Organ uznał stanowisko Związku Gmin za nieprawidłowe, wskazując, że jako jednostka sektora finansów publicznych realizująca zadania statutowe, a nie prowadząca działalności gospodarczej, powinien być wyłączony z opodatkowania VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.33.2023.7.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla preparatu w tabletkach przeznaczonego dla psów. Organ podatkowy uznał, że analizowany produkt klasyfikuje się do działu 23 Nomenklatury scalonej (CN) jako "Pozostałości i odpady przemysłu spożywczego; gotowa pasza dla zwierząt", co skutkuje opodatkowaniem stawką 23%. Organ stwierdził, że preparat nie może być traktowany jako pasza ani mieszanka paszowa uzupełniająca, ponieważ zawiera oświadczenie o właściwościach terapeutycznych, co narusza przepisy dotyczące etykietowania pasz. W związku z tym brak jest podstaw do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 8%.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.140.2023.3.MK

Wniosek dotyczy zajęć z akrobatyki powietrznej dla dzieci od 5 roku życia, prowadzonych przez wykwalifikowanego trenera w różnych grupach. Zajęcia wykorzystują sprzęt akrobatyczny, taki jak koło cyrkowe, szarfa wertykalna, lina, trapez oraz sześcian akrobatyczny. Uczestnicy poznają nazwy i techniki wykonywania poszczególnych elementów oraz tworzą proste choreografie. Program zajęć obejmuje również naukę podstawowych spadków. Zajęcia mają charakter edukacyjny, ponieważ uczestnicy nabywają i rozwijają umiejętności akrobatyczne. Organ podatkowy uznał, że te zajęcia stanowią usługę nauki akrobatyki powietrznej o charakterze edukacyjnym, a nie rekreacyjnym. W związku z tym, usługa została zaklasyfikowana do PKWiU 85.5 "Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji" i opodatkowana stawką 23% podatku od towarów i usług.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.174.2023.2.AS

Wnioskodawca oraz jego małżonka nabyli nieruchomość w 1994 roku, która od tego czasu służyła do prowadzenia działalności gospodarczej w formie sklepu wielobranżowego. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT od 1993 roku. Nieruchomość nie została wprowadzona do ewidencji środków trwałych, jednak była wykorzystywana do sprzedaży towarów opodatkowanych VAT. Wnioskodawca planuje sprzedaż tej nieruchomości i pyta, czy transakcja ta będzie zwolniona od podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia minęło ponad 30 lat.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.294.2023.2.KFK

Gmina, jako podatnik podatku od towarów i usług zarejestrowany jako czynny, jest właścicielem budynku, który pełni funkcje związane z służbą zdrowia, handlem i usługami oraz wynajmem lokali mieszkalnych. Na podstawie umów cywilnoprawnych Gmina wynajmuje lokale, co stanowi działalność gospodarczą. Usługi te są opodatkowane stawką VAT 23% w zakresie lokali użytkowych, natomiast lokale mieszkalne korzystają ze zwolnienia. Gmina planuje inwestycję pod nazwą "(...)", obejmującą przebudowę strefy wejściowej budynku, przy czym prace dotyczą jedynie części obiektu przeznaczonej na usługi opodatkowane. Osoby wynajmujące lokale mieszkalne nie będą korzystały z efektów tej inwestycji. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od nabycia towarów i usług związanych z przebudową strefy wejściowej budynku.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.174.2023.1.IK

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał wiążącą informację stawkową, w której potwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru o nazwie handlowej (...), będącego produktem nawozowym UE oznaczonym znakiem CE, podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług. Podstawą prawną jest art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy. Organ uznał, że produkt ten jest nawozem przeznaczonym do wykorzystania w produkcji rolnej, co wynika z opisu towaru, załączonych dokumentów oraz deklaracji zgodności, która potwierdza spełnienie wymagań rozporządzenia 2019/1009.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.260.2023.2.MŻ

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż przez firmę A części przedsiębiorstwa zajmującej się produkcją betonu oraz świadczeniem usług betonowania stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co skutkuje wyłączeniem z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych, w skład którego wchodziły m.in. plac, węzeł betoniarski, flota samochodowa, maszyny, materiały, pracownicy, umowy, zezwolenia, receptury oraz know-how, stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Działalność betoniarska była wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach działalności gospodarczej firmy A. Nabywca miał zarówno możliwość, jak i zamiar kontynuowania tej działalności na podstawie nabytych składników. W związku z tym, zbycie tego zespołu składników uznano za wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.241.2023.1.AP

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach swoich zadań, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, Gmina realizuje projekt inwestycyjny polegający na budowie trzech pomostów rekreacyjnych w miejscowości (...). Projekt ten jest finansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Nabyte towary i usługi w ramach projektu nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, a pomosty będą udostępniane nieodpłatnie. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację tego zadania.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.169.2023.2.AG

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy dotyczące traktowania wpłat mieszkańców jako podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług oraz braku opodatkowania VAT otrzymanego dofinansowania jest błędne. Zgodnie z oceną organu, działania Gminy związane z realizacją inwestycji w instalacje fotowoltaiczne, pompy ciepła oraz kotły na biomasę na nieruchomościach mieszkańców nie kwalifikują się jako dostawa towarów ani świadczenie usług, które podlegałyby opodatkowaniu VAT. Gmina nie prowadzi tej działalności w ramach działalności gospodarczej, a jej celem jest zaspokajanie interesu społecznego, a nie generowanie zysku. W związku z tym wpłaty mieszkańców nie są podstawą opodatkowania VAT, a otrzymane dofinansowanie nie wpływa na tę podstawę.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.269.2023.4.KK

Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, część działalności Spółki, która ma być zbyta do spółki B, na dzień sprzedaży będzie stanowić zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Transakcja zbycia tej części działalności nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, Spółka nie będzie zobowiązana do korekty wcześniej odliczonego podatku naliczonego w związku z tym zbyciem.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.377.2023.1.IK

Z analizy przedstawionej Interpretacji Indywidualnej wynika, że: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów zawartych w art. 43 ust. 10 i 11 tej ustawy przez obie strony transakcji. 2. Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż udziału w nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego za kolejne okresy o tę różnicę lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy, pod warunkiem skutecznej rezygnacji ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT przez obie strony.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.282.2023.1.JM

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w zakresie możliwości odliczenia podatku od towarów i usług (VAT) w związku z realizacją dwóch projektów budowy ogólnodostępnych placów rekreacyjnych. Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. W interpretacji stwierdzono, że gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z tymi projektami, ponieważ place zabaw służą zaspokojeniu zbiorowych potrzeb mieszkańców i nie będą wykorzystywane przez gminę do działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym, nie zostały spełnione przesłanki do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.204.2023.1.MK

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, planuje przeprowadzenie zadania polegającego na usuwaniu i unieszkodliwianiu wyrobów zawierających azbest z nieruchomości mieszkańców. Dofinansowanie na to zadanie pochodzić będzie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, które wyniesie do 90% kosztów. Mieszkańcy nie będą ponosić żadnych kosztów związanych z realizacją przedsięwzięcia. Gmina nie zawiera umów z mieszkańcami, a złożenie wniosku przez mieszkańca nie gwarantuje realizacji zadania. Organ uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z tym zadaniem, ponieważ nie mieści się ono w zakresie działalności gospodarczej Gminy.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.82.2017.9.ISZ.KF

Spółka, zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług gastronomicznych, restauracyjnych oraz cateringowych. Rozważa również rozpoczęcie działalności związanej z organizacją podróży i turystyką. W ramach tej nowej działalności Spółka planuje nabywać usługi noclegowe i gastronomiczne od dostawców, a następnie odsprzedawać je klientom indywidualnym oraz biznesowym. Spółka pyta, czy ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur za te usługi. Organ podatkowy potwierdza, że Spółka może odliczyć VAT naliczony z tych faktur, mimo uchwały dotyczącej art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o VAT, pod warunkiem że świadczone przez nią usługi, w tym usługi noclegowe i gastronomiczne, mieszczą się w zakresie usług turystyki opodatkowanych na zasadach ogólnych.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.174.2023.2.MW

Gmina X, jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przebudowę dawnego skateparku w celu przywrócenia mu funkcji rekreacyjnych. Inwestycja ta będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, mając na celu zaspokojenie potrzeb lokalnej społeczności. Gmina nie zamierza generować dochodów z tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nie spełnia warunku wykorzystywania nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.398.2023.1.SR

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Stowarzyszenie w związku z wydatkami poniesionymi na realizację zadania w ramach projektu finansowanego z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Stowarzyszenie nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT, a nabyte towary oraz usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Stowarzyszenia w tej kwestii.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.191.2023.2.MGO

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, prowadzi działalność edukacyjną w branży IT, oferując kurs przygotowujący uczestników do zawodu programisty JavaScript. Kurs koncentruje się na zdobywaniu wiedzy z zakresu frontend-u, wykorzystując język programowania JavaScript oraz inne języki znacznikowe. Umiejętności nabyte przez uczestników kursu są ściśle związane z branżą IT oraz zawodem programisty. Wnioskodawca zapytał, czy przy świadczeniu opisanych usług może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT. Organ podatkowy stwierdził, że usługi szkoleniowe świadczone przez Wnioskodawcę, w tym kurs programisty JavaScript, nie kwalifikują się do zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT oraz § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów. Organ wskazał, że Wnioskodawca nie spełnia warunków określonych w tych przepisach, w szczególności nie prowadzi kursu w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych regulacjach oraz nie jest podmiotem, którego cele edukacyjne zostały uznane za zbliżone do celów podmiotów prawa publicznego.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.155.2023.2.JO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) dla usług spedycyjnych świadczonych przez spółkę w zakresie transportu towarów: A. z terytorium spoza Unii Europejskiej do miejsca przeznaczenia w Polsce, B. z terytorium Polski do miejsca przeznaczenia poza Unią Europejską, C. przewożonych przez terytorium Polski, przy czym transport tych towarów rozpoczyna się lub kończy poza Unią Europejską. Organ podatkowy uznał, że usługi spedycji związane z międzynarodowym transportem towarów świadczone przez spółkę podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT. Organ potwierdził, że spółka dysponuje wymaganymi dokumentami, które potwierdzają realizację usług transportu międzynarodowego, zgodnie z art. 83 ust. 5 ustawy o VAT.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.158.2023.3.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla napoju bezalkoholowego, klasyfikowanego pod pozycję CN 2202 Nomenklatury scalonej. Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023, w związku z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług. Organ stwierdził, że towar opisany we wniosku spełnia warunki do zastosowania tej obniżonej stawki, ponieważ jest napojem bezalkoholowym, w którym udział masowy soków owocowych przekracza 20% składu surowcowego.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.393.2023.1.KK

Wnioskodawca, jako podmiot leczniczy świadczący usługi medyczne zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, zawarł umowę o dofinansowanie projektu "..." w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego, mającego na celu stworzenie infrastruktury publicznych usług e-zdrowia. Wnioskodawca pyta, czy może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup środków trwałych i aplikacji związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznaje, że Wnioskodawca nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ zakupione środki trwałe i aplikacje będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych od VAT, co oznacza, że nie spełniają warunku określonego w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.213.2023.4.LK

W przedstawionym stanie faktycznym, w 2023 r. Pan planuje założyć jednoosobową działalność gospodarczą, która będzie opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% w zakresie świadczenia usług spedycyjnych oraz pośrednictwa. Jego żona prowadzi od 2015 r. własną działalność gospodarczą, głównie w obszarze usług spedycyjnych i transportowych, opodatkowaną metodą liniową. Małżonkowie nie posiadają rozdzielności majątkowej, co oznacza wspólność ustawową. Pan będzie świadczył usługi spedycyjne i pośrednictwa na rzecz żony, wystawiając faktury VAT. Organ podatkowy uznał, że w świetle przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego, Pan będzie traktowany jako odrębny podatnik VAT w ramach nowo założonej działalności gospodarczej, a nie jako osoba prywatna (małżonek). Transakcje między małżonkami będą traktowane jako odpłatna dostawa towarów oraz odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.86.2023.3.IM

Interpretacja dotyczy usługi udostępniania publikacji w formie e-booka zatytułowanego (...). Organ podatkowy uznał, że publikacja składa się głównie z tekstu, nie zawiera materiałów wideo ani audio, a jej cechy odpowiadają towarom objętym kodem CN 4901 "Książki, broszury, ulotki i podobne materiały, drukowane, nawet w pojedynczych arkuszach". W związku z tym, usługa dostarczania tej publikacji drogą elektroniczną podlega opodatkowaniu stawką 5% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 2a ustawy o VAT oraz poz. 24 i poz. 19 załącznika nr 10 do tej ustawy.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.263.2023.2.AKA

W przedstawionym stanie faktycznym podatnik wraz z rodzeństwem odziedziczył nieruchomość po rodzicach, a następnie zdecydował się na jej sprzedaż. Kupujący nawiązał kontakt z podatnikiem i jego rodzeństwem samodzielnie, bez ogłaszania sprzedaży. Pełnomocnikiem przy transakcji był brat podatnika, który przeprowadził podział geodezyjny nieruchomości, aby wydzielić część, która nie była przedmiotem sprzedaży. Podatnik nie prowadził żadnych działań marketingowych ani nie angażował się w przygotowanie nieruchomości do sprzedaży. Organ uznał, że w tej sytuacji sprzedaż udziału w nieruchomości przez podatnika nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, lecz jest jedynie czynnością wynikającą z wykonywania prawa własności. W związku z tym transakcja sprzedaży udziału w działce nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.284.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy możliwości utworzenia grupy VAT przez Pana oraz spółkę P. Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że pomiędzy Panem a spółką P. Sp. z o.o. nie istnieją powiązania finansowe w rozumieniu art. 15a ust. 3 ustawy o VAT, ponieważ nie posiada Pan ponad 50% praw głosu w organach spółki, mimo pełnienia funkcji Prezesa Zarządu i posiadania głosu rozstrzygającego. Z drugiej strony, organ stwierdził, że między Panem a spółką P. Sp. z o.o. występują powiązania ekonomiczne oraz organizacyjne zgodnie z art. 15a ust. 4 i 5 ustawy o VAT. W związku z brakiem powiązań finansowych, organ uznał, że nie spełniają Państwo warunków do utworzenia grupy VAT, a zatem Pana stanowisko w tej sprawie zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.288.2023.1.AR

Koło Gospodyń Wiejskich w X. planuje inwestycję w doposażenie klubu w sprzęt elektroniczny oraz maszyny do tworzenia kartek. Projekt realizowany jest z wykorzystaniem środków unijnych w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Koło Gospodyń Wiejskich w X. nie jest czynnym podatnikiem VAT ani nie prowadzi działalności gospodarczej. Nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Koło Gospodyń Wiejskich w X. nie ma możliwości odzyskania podatku VAT w całości ani częściowo, ponieważ nie spełnia warunków do odliczenia podatku naliczonego – nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.178.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla płynnego nawozu azotowego wprowadzanego do obrotu przez spółkę. Organ podatkowy uznał, że produkt ten kwalifikuje się jako nawóz UE zgodnie z rozporządzeniem 2019/1009, zazwyczaj przeznaczony do użycia w produkcji rolnej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także zgodnie z poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.223.2023.1.JK

Interpretacja dotyczy prawa Nadleśnictwa, jako jednostki organizacyjnej Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe, do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z realizacją Projektu adaptacji lasów do zmian klimatu. Nadleśnictwo jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a także wykonującym czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT, określane jako "misja Lasów Państwowych". Wydatki inwestycyjne ponoszone w ramach Projektu są wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej (sprzedaż drewna), jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, takich jak ochrona środowiska czy edukacja leśna. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym Nadleśnictwu przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją Projektu, przy zastosowaniu przepisów dotyczących określania proporcji, o których mowa w art. 86 ust. 2a i następnych ustawy o VAT.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.141.2023.4.GB

Wniosek dotyczy kompleksowej usługi wykonania zabudowy blatu łazienkowego, obejmującej zaprojektowanie, wykonanie oraz montaż blatu z kamienia w budynku mieszkalnym jednorodzinnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanym w PKOB pod kodem 1110. Organ podatkowy uznał, że ta usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego, co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.127.2023.3.GK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym oraz budynkami gospodarczymi. Wnioskodawca nabył nieruchomość w 2021 r. od osoby fizycznej, która nie prowadziła działalności gospodarczej. Nieruchomość składa się z kilku działek, w tym działki nr 1, na której znajdują się budynek mieszkalny oraz budynki gospodarcze przeznaczone do remontu. Wnioskodawca nie poniósł wydatków na ulepszenie nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr 1 korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynków minęło ponad 2 lata. Dodatkowo, zwolnieniem objęta będzie również sprzedaż gruntu, na którym posadowione są budynki, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.194.2023.3.MN

Transakcja opisana w zdarzeniu przyszłym, obejmująca sprzedaż Gruntów WBT, Budynków WBT, Budowli WBT oraz innych składników (Baza Klientów, Pojazdy, Węzły Mobilne WBT, Ruchomości WBT, Zapasy), a także udzielenie licencji na Logotyp i Znak Towarowy, będzie stanowić dostawę towarów oraz świadczenie usług, które podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Nie będzie to zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 oraz art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co oznacza, że transakcja ta nie będzie wyłączona z opodatkowania VAT. Sprzedaż Budynków WBT i Budowli WBT (łącznie z odpowiednią częścią Gruntów WBT), które wchodzą w skład poszczególnych WBT sprzedawanych w ramach Transakcji, będzie traktowana jako dostawa towarów opodatkowana VAT, pod warunkiem złożenia przez Sprzedającego i Kupującego zgodnego oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia oraz wyborze opodatkowania VAT dla dostawy tych Budynków WBT i Budowli WBT (wraz z Gruntem WBT), w przypadku których minął okres 2 lat od pierwszego zasiedlenia. Natomiast dla Budynków WBT i Budowli WBT (razem z odpowiednią częścią Gruntu WBT) sprzedawanych w ramach Transakcji, w stosunku do których ten okres nie upłynął, dostawa będzie opodatkowana VAT bez konieczności składania wspomnianego oświadczenia. Przeniesienie na Kupującego praw i obowiązków wynikających z umów leasingu dotyczących poszczególnych maszyn i urządzeń oraz Pojazdów będzie traktowane jako świadczenie usług opodatkowane VAT. Sprzedaż Węzłów Mobilnych WBT, Ruchomości WBT, Pojazdów i Zapasów będzie również stanowić dostawę towarów opodatkowaną VAT. Sprzedaż Bazy Klientów oraz udzielenie licencji na Logotyp i Znak Towarowy będą traktowane jako usługi opodatkowane VAT. Kupujący, po złożeniu przez Wnioskodawców zgodnego oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia VAT oraz wyborze opodatkowania dla dostawy Budynków WBT i Budowli WBT (wraz z Gruntami WBT) wchodzącymi w skład WBT, będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących sprzedaż poszczególnych WBT, sprzedaż Bazy Klientów, udzielenie licencji na Logotyp i Znak Towarowy oraz sprzedaż Węzłów Mobilnych WBT, Ruchomości WBT, Pojazdów i Zapasów w ramach Transakcji. Będzie również uprawniony do uzyskania zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym w odniesieniu do Transakcji.

📅 29.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.157.2023.3.AJ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla napoju (...) zawierającego m.in. (...). Organ podatkowy, po dokonaniu analizy składu oraz właściwości produktu, zakwalifikował go do pozycji 2202 Nomenklatury scalonej (CN) i uznał, że spełnia on warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023, w związku z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.242.2023.1.BS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, planuje przekształcenie swojej działalności w spółkę z o.o. W związku z tym zamierza wycofać z majątku wykorzystywanego do prowadzenia działalności budynki i budowle, które następnie wynajmie spółce na podstawie umowy najmu (dzierżawy) w ramach najmu prywatnego. Organ podatkowy uznał, że: 1) Wycofanie budynków i budowli z majątku działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nieruchomości te nadal będą wykorzystywane do działalności gospodarczej w formie najmu na rzecz spółki. 2) Wycofanie budynków i budowli z majątku działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie spowoduje obowiązku korekty podatku naliczonego VAT, gdyż nieruchomości te będą w dalszym ciągu wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.185.2023.1.DP

Gmina (...) realizuje projekt wymiany nieefektywnych źródeł energii cieplnej na nowe, ekologiczne kotły gazowe oraz kotły na biomasę w budynkach mieszkalnych mieszkańców Gminy. Projekt jest współfinansowany ze środków unijnych. Gmina zawarła z mieszkańcami umowy cywilnoprawne, w których mieszkańcy zobowiązali się do wniesienia wkładu własnego w wysokości 20% kosztów netto oraz równowartości podatku VAT. Gmina ma wątpliwości, czy wpłaty mieszkańców należy traktować jako odpłatność za usługę opodatkowaną VAT, czy ma prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego na fakturach, czy przekazanie Urządzeń Grzewczych mieszkańcom po 5 latach podlega opodatkowaniu VAT oraz czy podatek należny od kwoty dotacji Gmina powinna wyliczyć metodą "w stu". Organ podatkowy uznał, że czynności Gminy na rzecz mieszkańców w ramach Projektu nie stanowią odpłatnych usług opodatkowanych VAT i są realizowane poza działalnością gospodarczą Gminy. W związku z tym wpłaty mieszkańców nie mogą być traktowane jako podlegająca opodatkowaniu odpłatność za usługi świadczone przez Gminę. Gmina nie ma także prawa do odliczenia podatku naliczonego na fakturach dokumentujących koszty realizacji Projektu, ponieważ czynności te nie są związane z jej działalnością opodatkowaną. Przekazanie Urządzeń Grzewczych mieszkańcom po 5 latach również nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż stanowi element całościowego świadczenia Gminy na rzecz mieszkańców. Dodatkowo, dotacja otrzymana przez Gminę nie stanowi podstawy opodatkowania, ponieważ czynności Gminy nie są czynnościami opodatkowanymi.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.430.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z świadczeniem usług przez Zespół Obsługi (ZOPO) na rzecz Międzyzakładowej Kasy Zapomogowo-Pożyczkowej (MKZP), której obsługę prowadzi jednostka budżetowa Miasta. Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. ZOPO, pełniąc rolę jednostki obsługującej, świadczy usługi dla jednostek organizacyjnych Miasta oraz innych jednostek sektora finansów publicznych, których pracownicy są członkami MKZP. W zakres tych usług wchodzi m.in. prowadzenie rachunkowości MKZP, obsługa finansowa, ewidencja członków oraz dokonywanie potrąceń składek i rat pożyczek na listach płac. W zamian za świadczone usługi, ZOPO otrzymuje wynagrodzenie od pracodawców - jednostek, które nie są objęte scentralizowanymi rozliczeniami VAT w Mieście. Wynagrodzenie to stanowi zwrot kosztów związanych z obsługą i utrzymaniem MKZP. Organ uznał, że czynności związane z obsługą MKZP przez ZOPO na rzecz tych jednostek kwalifikują się jako usługi w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ istnieje bezpośredni związek między świadczoną usługą a otrzymywanym wynagrodzeniem. Ponadto, stwierdził, że usługi te korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, jako usługi udzielania pożyczek pieniężnych.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.307.2023.1.HW

Spółka, zarejestrowany czynny podatnik VAT, nabywa od zewnętrznego kontrahenta karty finansowe przeznaczone dla pracowników i współpracowników. Zakup kart finansowany jest z jej środków obrotowych (10% wartości), ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (90% wartości), a także częściową odpłatnością obciążani są pracownicy oraz osoby współpracujące. Spółka wykorzystuje nabyte karty do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup tych kart, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.353.2023.1.APR

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów towarów i usług związanych z realizacją projektu pn. "(...)", realizowanego przez Park Narodowy (...), który otrzymuje dofinansowanie z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest przeciwdziałanie negatywnym skutkom odwodnienia spowodowanego erozją brzegu, na którym znajduje się próg piętrzący. W ramach projektu przewidziano zadania, takie jak umocnienie progu poprzez ułożenie worków z piaskiem (bigbagów), które są zgodne z statutowymi obowiązkami Parku w zakresie ochrony przyrody. Ponieważ towary i usługi nabyte na potrzeby projektu nie będą wykorzystywane przez Park do czynności opodatkowanych, Park nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od tych zakupów. Stanowisko Parku, że nie przysługuje mu prawo do odliczenia VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.213.2023.2.AKS

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT wpłaty celowej, którą gmina otrzymała od spółki A na sfinansowanie budowy chodnika z oświetleniem wzdłuż drogi publicznej. Spółka A planuje budowę hali magazynowo-produkcyjnej, a gmina zamierza zrealizować inwestycję w drogę publiczną, co wpłynie na komunikację związaną z inwestycją spółki A. W ramach dobrowolnej decyzji, spółka A przekazała gminie wpłatę celową, aby rozszerzyć zakres inwestycji drogowej o budowę chodnika z oświetleniem, który będzie dostępny dla wszystkich mieszkańców, a nie tylko dla pracowników spółki A. Organ podatkowy uznał, że wpłata celowa nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie jest wynagrodzeniem za dostawę towarów ani świadczenie usług na rzecz spółki A. Gmina nie ma również obowiązku wystawienia faktury VAT w związku z tą wpłatą.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.278.2023.1.KT

Gmina planuje przeprowadzenie zadania polegającego na usunięciu i unieszkodliwieniu wyrobów zawierających azbest z jej terenu. Finansowanie tego zadania pochodzić będzie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz z własnych środków gminy. Mieszkańcy nie poniosą żadnych kosztów związanych z usuwaniem azbestu. Gmina wystąpiła o interpretację indywidualną w następujących kwestiach: 1. Czy działania gminy w zakresie usuwania azbestu należy uznać za usługi opodatkowane VAT? 2. Czy podstawą opodatkowania dla usług usuwania azbestu będzie kwota dotacji z WFOŚiGW, pomniejszona o kwotę VAT należnego? 3. Czy gmina ma prawo do odliczenia pełnych kwot VAT naliczonego związanych z realizacją zadania? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Czynności gminy dotyczące usuwania azbestu z nieruchomości prywatnych mieszkańców nie będą stanowić dostawy towarów ani świadczenia usług opodatkowanych VAT. Gmina nie będzie prowadzić działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. 2. Dotacja otrzymana przez gminę na realizację zadania nie wpłynie na podstawę opodatkowania VAT, ponieważ te czynności nie będą podlegać opodatkowaniu. 3. Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z wydatków poniesionych na realizację zadania, gdyż nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.318.2023.1.AJB

Gmina planuje przeprowadzenie projektu, który obejmuje demontaż i usunięcie wyrobów zawierających azbest z nieruchomości indywidualnych na swoim terenie. Finansowanie projektu pochodzić będzie ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina nie zamierza pobierać opłat od mieszkańców za te usługi, a celem przedsięwzięcia jest oczyszczenie gminy z materiałów szkodliwych. Organ uznał, że działania gminy w tym zakresie nie będą traktowane jako usługi opodatkowane podatkiem VAT, a dotacja nie wpłynie na podstawę opodatkowania. Dodatkowo gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawianych przez wykonawcę.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.27.2023.10.EA

Interpretacja dotyczy produktu w formie tabletek przeznaczonych dla psów i kotów, który zawiera substancje aktywne oraz pomocnicze. Organ podatkowy uznał, że produkt ten odpowiada definicji "paszy" lub "materiału paszowego" zgodnie z przepisami prawa żywnościowego i paszowego. Składniki produktu są ujęte w katalogu materiałów paszowych oraz rejestrze dodatków paszowych. Spółka posiada status podmiotu paszowego. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.247.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia wydatków na zakup kas rejestrujących w formie oprogramowania (tzw. kas wirtualnych) w myjniach samochodowych. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie ma prawa do ulgi na zakup tych kas, ponieważ nie spełnił warunków określonych w art. 111 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług. Wnioskodawca korzysta z oprogramowania kas wirtualnych na podstawie umowy licencyjnej, nie nabył jednak autorskich praw majątkowych do tego oprogramowania. Zgodnie z przepisami, ulga przysługuje jedynie w przypadku nabycia własności kasy rejestrującej, a nie w sytuacji korzystania z niej na podstawie umowy licencyjnej.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.226.2023.2.ALN

Wnioskodawca, prowadzący kancelarię prawną, sprzedaje osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej treści cyfrowe w postaci ogólnych, zanonimizowanych wzorów umów, regulaminów oraz pism w formacie PDF i Word. Sprzedaż odbywa się wyłącznie online, a dokumenty są przekazywane klientom drogą elektroniczną. Wnioskodawca zapytał, czy te usługi kwalifikują się do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących. Organ podatkowy uznał, że usługi prawnicze świadczone przez Wnioskodawcę w opisany sposób, czyli wyłącznie przy użyciu środków porozumiewania się na odległość, a także gdy ich rezultat jest przekazywany wyłącznie tymi środkami, korzystają ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących, na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia oraz pkt 37 załącznika i § 4 ust. 4 pkt 2 tego rozporządzenia. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.177.2023.2.DS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje inwestycje A (sieć kanalizacji sanitarnej) oraz B (sieć wodociągowa). Efekty tych inwestycji będą wykorzystywane przez zakład budżetowy Gminy do prowadzenia działalności wodno-kanalizacyjnej. Infrastruktura ta posłuży zarówno do czynności opodatkowanych VAT (odpłatne świadczenie usług w zakresie zbiorowego dostarczania wody i odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych), jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu (odpłatne świadczenie usług na rzecz jednostek organizacyjnych Gminy). Gmina planuje odliczenie VAT od wydatków związanych z realizacją tych inwestycji, stosując indywidualnie wyliczony prewspółczynnik oparty na ilości dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków. Organ uznał, że ta metoda wyliczenia prewspółczynnika jest prawidłowa i umożliwia odliczenie VAT wyłącznie w odniesieniu do części kwoty podatku naliczonego, która proporcjonalnie przypada na czynności opodatkowane w ramach działalności gospodarczej.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.437.2023.1.IO

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację zadania pn. (...), którego celem jest przebudowa drogi gminnej. Wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT. Gmina zaznaczyła, że majątek powstały w wyniku tej inwestycji będzie nieodpłatnie udostępniany zainteresowanym podmiotom trzecim na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego. Gmina nie planuje wykorzystywać majątku inwestycji do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego zadania, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.217.2023.2.MKA

Podatnik planuje sprzedaż niezabudowanej działki gruntu, która została nabyta do wspólnoty majątkowej z żoną, jednak nie była wykorzystywana w jego działalności gospodarczej. W celu przygotowania działki do sprzedaży, podatnik podjął różne działania, w tym uzyskał warunki przebudowy sieci energetycznej oraz udzielił pełnomocnictwa spółce kupującej do działania w jego imieniu. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działania podatnika sugerują, że działka była wykorzystywana w ramach jego działalności gospodarczej. Organ uznał również, że podatnik powinien wystawić fakturę VAT w ramach prowadzonej działalności, co stoi w sprzeczności z jego stanowiskiem.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.259.2023.2.OS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje w latach 2023-2024 realizację inwestycji związanej z budową infrastruktury kanalizacyjnej. Nowa infrastruktura będzie wykorzystywana przez Gminę do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych, co stanowi działalność opodatkowaną VAT, oraz do odbioru ścieków od jednostek organizacyjnych Gminy, co nie podlega VAT. Gmina nie ma możliwości przyporządkowania kwoty podatku naliczonego do poszczególnych rodzajów czynności. W związku z tym przysługuje jej prawo do odliczenia części podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, przy zastosowaniu prewspółczynnika metrażowego. Prewspółczynnik ten opiera się na udziale procentowym liczby metrów sześciennych ścieków odebranych od podmiotów zewnętrznych w całkowitej liczbie metrów sześciennych ścieków dostarczanych ogółem. Taka metoda określenia proporcji odliczenia podatku naliczonego została uznana za najbardziej adekwatną do specyfiki działalności Gminy oraz dokonywanych przez nią nabyć.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.301.2023.1.OS

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z budową infrastruktury turystyczno-wypoczynkowej. Organ podatkowy uznał stanowisko gminy za prawidłowe, stwierdzając, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ stworzona infrastruktura nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. Ponadto, gmina jako organ władzy publicznej nie jest traktowana jako podatnik VAT w zakresie zadań realizowanych na podstawie odrębnych przepisów. W związku z tym, podatek VAT poniesiony w trakcie realizacji projektu będzie traktowany jako wydatek kwalifikowalny.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.243.2023.2.MG

Wnioskodawca, będący rolnikiem prowadzącym działalność rolniczą oraz zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, doświadczył wywłaszczenia części nieruchomości swojego gospodarstwa rolnego na potrzeby budowy drogi publicznej. Otrzymał on odszkodowanie za te nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że dostawa nieruchomości rolnych w wyniku wywłaszczenia podlega opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, jako dostawa terenów niezabudowanych, które nie są terenami budowlanymi. Działki, które zostały wywłaszczone, nie były objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzjami o warunkach zabudowy, co oznacza, że nie kwalifikowały się jako tereny budowlane w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.123.2023.3.EZ

Wnioskodawca oferuje usługę udostępniania kortów tenisowych, która obejmuje również naukę gry w tenisa. Klient nabywa prawo do korzystania z obiektu sportowego, jego infrastruktury oraz uczestnictwa w treningu pod okiem instruktora. Integralną częścią usługi jest opieka trenera, który przygotowuje kort, dobiera sprzęt, udziela wskazówek oraz koryguje błędy. Usługa nauki gry w tenisa jest nierozerwalnie związana z usługą udostępnienia kortu. Organ podatkowy uznał, że stanowi to jedno kompleksowe świadczenie, które należy zaklasyfikować według PKWiU 93.11.10.0 "Usługi związane z działalnością obiektów sportowych" i opodatkować stawką VAT w wysokości 8%.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.143.2023.4.SS

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę prowadzenia zajęć z robotyki dla dzieci w wieku od 9 do 16 lat. Zajęcia mają na celu popularyzację nauk ścisłych, w szczególności robotyki, projektowania i programowania, a także rozwój oraz edukację uczestników. W ramach usługi uczestnicy otrzymują zestaw materiałów promocyjnych wspierających realizację celów edukacyjnych. Organ podatkowy uznał, że ta usługa podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.276.2023.1.MC

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie przedsięwzięcia polegającego na usunięciu wyrobów zawierających azbest z jej terenu. Działania te będą finansowane z dotacji uzyskanej z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina będzie pośredniczyć w przekazaniu dotacji właścicielom nieruchomości, z których azbest będzie usuwany. Faktury za wykonane prace będą wystawiane na tych właścicieli, a nie na gminę. W związku z tym gmina uznaje, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy realizacji tego przedsięwzięcia, ponieważ nie będzie ono związane z jej czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy potwierdza prawidłowość stanowiska gminy.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.177.2023.3.MSM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu "Gulasz (...)". Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz o określenie odpowiedniej stawki VAT. Organ podatkowy przeanalizował skład i charakter produktu, klasyfikując go jako towar z działu 20 CN - "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". Zgodnie z przepisami, dla towarów z tego działu, które nie są klasyfikowane według PKWiU 56 (usługi związane z wyżywieniem), obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 0%. W związku z tym, że produkt "Gulasz (...)" spełnia te kryteria, organ uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT wynoszącą 0%.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.133.2023.3.MK

Interpretacja dotyczy planu tyflograficznego, który jest drukowanym na papierze wypukłym planem budynku, przeznaczonym dla osób niewidomych i słabowidzących. Plan ten zawiera informacje w języku polskim oraz w alfabecie Braille'a, przedstawiające układ pomieszczeń na parterze budynku, w tym ich numerację i nazwy. Jego celem jest umożliwienie osobom niewidomym i słabowidzącym orientacji w budynku podczas poruszania się. Organ podatkowy zaklasyfikował ten plan do pozycji 4911 Nomenklatury Scalonej, obejmującej "pozostałe artykuły drukowane, w tym drukowane obrazki i fotografie". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego planu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.230.2023.2.MB

Planowana przez Panią sprzedaż udziału w niezabudowanej działce nr 1, zlokalizowanej przy ul. (...) w (...), będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Działka nr 1 nie spełnia warunków do zwolnienia z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ znajdują się na niej słupy energetyczne, które są uznawane za budowle w rozumieniu ustawy Prawo budowlane. Dodatkowo, Pani zaangażowanie w czynności związane z planowaną transakcją zbycia udziału w działce można ocenić jako zbliżone do działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, realizowanych przez producentów, handlowców i usługodawców. W związku z tym, Pani stanowisko, że sprzedaż udziału w działce nr 1 podlega opodatkowaniu VAT oraz że powinna Pani zarejestrować się jako podatnik VAT i wystawić fakturę z tytułu tej sprzedaży, jest prawidłowe.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.255.2023.1.KS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, zawarła umowę z Urzędem Marszałkowskim na realizację inwestycji pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Pytanie dotyczyło możliwości odliczenia podatku naliczonego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja jest realizowana w ramach zadań własnych Gminy, a poniesione wydatki nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. W związku z tym, nie zostanie spełniony podstawowy warunek określony w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, który wymaga związku nabywanych towarów i usług z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.183.2023.2.JO

Dłużnik, Pan R.N., nabył nieruchomość w 2013 r., będąc zarejestrowanym podatnikiem VAT. Nieruchomość ta była wykorzystywana do prowadzenia gospodarstwa rybackiego, co stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W chwili sprzedaży nieruchomości w drodze licytacji komorniczej, dłużnik nie prowadził już działalności gospodarczej, lecz był rolnikiem ryczałtowym. Organ podatkowy uznał, że dostawa tej nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ dłużnik nabył ją z zamiarem wykorzystania w działalności gospodarczej, a nie do celów prywatnych. Dodatkowo, budynki i budowle na nieruchomości nie spełniają warunków do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia do momentu sprzedaży minęło mniej niż 2 lata. W związku z tym organ uznał stanowisko dłużnika za nieprawidłowe.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.152.2023.3.NR

Interpretacja dotyczy usługi świadczonej przez wnioskodawczynię, sklasyfikowanej w dziale 68 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) jako "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości". Organ podatkowy, analizując opis usługi oraz zasady klasyfikacji PKWiU, uznał, że powinna ona być opodatkowana stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%. Uzasadnienie opiera się na przepisach art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.85.2023.3.EZ

Spółka, będąca zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, ma Gminę jako wyłącznego udziałowca. Jej celem jest realizacja zadań o charakterze użyteczności publicznej w obszarze kultury fizycznej i turystyki, obejmujących tereny rekreacyjne oraz urządzenia sportowe, które są zadaniami własnymi Gminy. W tym celu Spółka zawarła umowę z Gminą, na mocy której zarządza i eksploatuje obiekty sportowe i rekreacyjne na terenie Gminy, a Gmina wypłaca Spółce rekompensatę za realizację tych zadań. Rekompensata ta podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Usługa świadczona przez Spółkę na rzecz Gminy, za którą otrzymuje rekompensatę, nie figuruje w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, co skutkuje zastosowaniem stawki VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 i 13 ustawy o VAT.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.306.2023.1.KK

Gmina realizuje projekt dotyczący demontażu, zbierania, transportu oraz unieszkodliwienia odpadów zawierających azbest z nieruchomości mieszkańców. Projekt jest częściowo finansowany z dotacji z WFOŚiGW i NFOŚiGW oraz z wkładu własnego mieszkańców. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT, a jej celem jest interes społeczny, polegający na eliminacji negatywnych skutków zdrowotnych związanych z azbestem oraz spełnieniu wymogów ochrony środowiska. W związku z tym realizacja projektu nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a Gmina nie ma obowiązku naliczania podatku VAT od otrzymanej dotacji oraz wkładu własnego mieszkańców. Dodatkowo, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.424.2023.1.IK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje zawarcie umowy o współpracy z firmami udzielającymi pożyczek gotówkowych oraz firmami faktoringowymi. W sytuacji, gdy osoba ubiegająca się o pożyczkę nie dysponuje wystarczającą zdolnością kredytową, jednym z akceptowanych przez firmę udzielającą pożyczki zabezpieczeń będzie poręczenie Wnioskodawcy. Pomiędzy Wnioskodawcą a konsumentem (pożyczkobiorcą) zostanie zawarta umowa poręczenia, za którą Wnioskodawca otrzyma wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że udzielenie poręczenia za wynagrodzeniem kwalifikuje się jako usługa zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 39 ustawy o VAT.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.155.2023.3.IK

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy klasyfikacji napoju bezalkoholowego według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Organ podatkowy, na podstawie opisu produktu przedstawionego przez wnioskodawcę, zakwalifikował towar do pozycji CN 2202 "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją 2009". Organ podatkowy, powołując się na przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenie Ministra Finansów, ustalił, że dla tego towaru ma zastosowanie obniżona stawka VAT w wysokości 0%. Warunkiem jest, że napój bezalkoholowy zawiera ponad 20% masowego udziału soków owocowych w składzie surowcowym, co odpowiada zapisom w poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.357.2023.2.AKA

Interpretacja dotyczy wniosku A o wydanie indywidualnej interpretacji w sprawie braku prawa do odliczenia podatku VAT związanego z budową magazynu żywności. A stara się o dotację na ten projekt, a efekty jego realizacji będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że A nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z tym projektem, ponieważ warunek wykorzystywania nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych nie został spełniony. Organ potwierdził tym samym stanowisko A.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.196.2023.1.MG

Uczelnia A, jako uczelnia publiczna, realizuje projekt dofinansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. W ramach tego projektu ponosi wydatki na różnorodne działania, takie jak aktualizacja emisji, przygotowanie bilansów, analizy, raporty oraz studia podyplomowe. Nabyte przez Uczelnię towary i usługi w związku z realizacją projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz jedynie do działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT oraz do działalności zwolnionej z tego podatku. W związku z powyższym Uczelnia nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.178.2023.3.MSM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu "Zupa (...)". Organ podatkowy uznał, że produkt ten klasyfikuje się według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2104 "Zupy i buliony oraz preparaty do nich; złożone przetwory spożywcze, homogenizowane". W związku z tym, na podstawie przepisów obniżających stawki VAT w 2023 roku, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ wydał pozytywną interpretację, potwierdzając tym samym stanowisko wnioskodawcy.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.242.2023.1.KS

Gmina (...) przeprowadziła inwestycję polegającą na modernizacji boiska sportowego, które będzie udostępniane mieszkańcom Gminy bezpłatnie. Boisko nie będzie wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co uniemożliwia Gminie odliczenie podatku VAT od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.207.2023.2.KM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu budowy infrastruktury turystycznej. Efekty tego projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu, o ile nie wystąpią ograniczenia wynikające z art. 88 ustawy o VAT. Operator wybrany w drodze przetargu będzie pobierał opłaty w imieniu i na rzecz Gminy, które podlegają opodatkowaniu VAT, a Gmina będzie zobowiązana do rozliczenia podatku VAT należnego z tego tytułu.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.259.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy oceny prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług przez Park Narodowy w ramach projektu pn. "(...)", finansowanego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Park nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności statutowej Parku, która nie podlega opodatkowaniu VAT. Działania realizowane w ramach projektu mają na celu ochronę przyrody oraz eliminację zagrożeń dla wód podziemnych i powierzchniowych Parku, a zatem nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.200.2023.2.ID

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje inwestycję w sieć wodociągową i kanalizacyjną, której całkowity koszt wynosi (...) zł. Część kosztów pokrywana jest ze środków własnych Gminy, a część z dotacji z BGK w ramach Programu Polski Ład Podatkowy. Gmina wydzierżawia całą inwestycję Gminnemu Przedsiębiorstwu Komunalnemu sp. z o.o. na podstawie umowy dzierżawy. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ będzie ona wykorzystywana wyłącznie do odpłatnej dzierżawy na rzecz podmiotu trzeciego, co stanowi czynność opodatkowaną podatkiem VAT. Ponadto Gmina będzie mogła odliczyć podatek VAT naliczony od wydatków na dalszą rozbudowę sieci wodociągowej i kanalizacyjnej, gdyż te inwestycje również będą oddawane w odpłatną dzierżawę operatorowi wybranemu zgodnie z ustawą Prawo zamówień publicznych.

📅 28.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.314.2023.1.AM

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki VAT 0% do dostaw towarów transportowanych z Polski poza terytorium Unii Europejskiej, gdy podatnik nie dysponuje dokumentem celnym potwierdzającym zakończenie procedury wywozu (komunikatem IE 599), ale posiada inne dokumenty potwierdzające wywóz towarów poza UE. Organ podatkowy uznał, że dokumenty posiadane przez podatnika, takie jak dokumenty celne kraju trzeciego, list przewozowy, oświadczenie przewoźnika lub nabywcy, nie spełniają wymogów dokumentów potwierdzających wywóz towarów poza terytorium UE zgodnie z art. 41 ust. 6 ustawy o VAT. W związku z tym organ stwierdził, że podatnik nie ma możliwości zastosowania stawki VAT 0% do tych dostaw.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.229.2023.1.AP

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje zadania wynikające z przepisów prawa, w tym dokonuje czynności na podstawie umów cywilnoprawnych, które podlegają opodatkowaniu VAT. W ramach projektu pn. "(...)" Gmina ponosi wydatki, za które otrzymuje faktury VAT. Złożyła wniosek o przyznanie pomocy w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, w którym uwzględniła podatek VAT jako koszt kwalifikowany. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą służyły czynnościom opodatkowanym, a infrastruktura drogowa będzie ogólnodostępna i nieodpłatna.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.214.2023.1.AKS

Aby zastosować stawkę VAT 0% do eksportu towarów, konieczne jest posiadanie dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, wydanego przez właściwy organ celny. Do takich dokumentów zalicza się m.in. komunikat IE 599 z systemu AES, wydruk tego komunikatu potwierdzony przez urząd celny oraz zgłoszenie wywozowe w formie papierowej. Inne dokumenty, takie jak dokumenty celne kraju trzeciego, list przewozowy z podpisami czy oświadczenia przewoźnika lub nabywcy, nie mogą być uznane za potwierdzenie wywozu towarów poza UE zgodnie z przepisami. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że może zastosować stawkę VAT 0% na podstawie tych alternatywnych dokumentów, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.624.2018.10.MC

Interpretacja dotyczy prawa Wnioskodawcy do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz krajowego odwrotnego obciążenia, nawet jeśli Wnioskodawca nie wykazał podatku należnego z tych transakcji w deklaracji VAT złożonej w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykazał podatek należny, niezależnie od tego, że korekta deklaracji VAT zostanie złożona po upływie 3 miesięcy. Stanowisko organu opiera się na orzecznictwie TSUE, które wskazuje, że krajowe przepisy uzależniające odliczenie VAT od wykazania podatku należnego w deklaracji złożonej w terminie 3 miesięcy są niezgodne z zasadą neutralności VAT.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.363.2023.1.AM

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie z funduszy UE na przebudowę placu zabaw, który ma służyć mieszkańcom oraz odwiedzającym. Projekt obejmuje rozbiórkę istniejących elementów, wykonanie nawierzchni, montaż urządzeń rekreacyjno-sportowych oraz dodatkowych elementów wyposażenia. Gmina nie będzie pobierać opłat za korzystanie z placu zabaw, który po zakończeniu inwestycji stanie się jej własnością i będzie wykorzystywany do realizacji zadań własnych, niezwiązanych z działalnością gospodarczą. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.317.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy braku możliwości odzyskania podatku VAT przez Gminę w związku z realizacją projektu "Inwestycje w obiekty pełniące funkcje kulturalne" w ramach poddziałania "Wsparcie inwestycji, w tym inwestycji w energię odnawialną i w oszczędzanie energii" w ramach działania "Podstawowe usługi i odnowa wsi na obszarze wiejskim" objętego PROW na lata 2014-2020. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT od towarów i usług nabytych w związku z tym projektem, ponieważ będzie on związany z realizacją zadań własnych Gminy, a nie czynnościami opodatkowanymi.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.211.2023.2.PRM

Pan posiada we współwłasności małżeńskiej niezabudowaną Nieruchomość 1, składającą się z działek nr 1, 2 oraz 3, oraz udział w niezabudowanej Nieruchomości 2, obejmującej działki nr 4 i 5. Nieruchomości te zostały nabyte do Pana majątku prywatnego, a nie w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Niemniej jednak, wraz z innymi współwłaścicielami podjął Pan działania mające na celu uatrakcyjnienie i przygotowanie Nieruchomości do sprzedaży, w tym złożenie wniosków o zmianę miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego oraz uzyskanie decyzji na lokalizację zjazdu z drogi wojewódzkiej. Dodatkowo, przy pomocy pośrednika nieruchomości, pozyskał Pan nabywcę dla Nieruchomości 1 i Nieruchomości 2. W związku z tym organ podatkowy uznał, że planowana przez Pana sprzedaż Nieruchomości 1 oraz udziału w Nieruchomości 2 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a zatem nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT. W konsekwencji, Pan będzie zobowiązany do naliczenia podatku VAT od tej transakcji oraz do udokumentowania jej fakturą VAT.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.210.2023.5.PRM

Interpretacja dotyczy sprzedaży prawa użytkowania wieczystego gruntu, na którym znajduje się droga wewnętrzna. Podatnik, będący spółdzielnią, jest użytkownikiem wieczystym nieruchomości, na której wybudował drogę wraz z uzbrojeniem w latach 90-tych. Część infrastruktury została następnie przekazana odpowiednim służbom komunalnym. Obecnie podatnik planuje sprzedaż prawa użytkowania wieczystego tej nieruchomości na rzecz stowarzyszenia. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu zabudowanego drogą wewnętrzną korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest, aby od pierwszego zasiedlenia drogi wewnętrznej do jej sprzedaży minęły co najmniej 2 lata oraz aby wydatki na ulepszenia drogi nie przekroczyły 30% jej wartości początkowej. W analizowanej sprawie oba warunki zostały spełnione, co skłoniło organ do uznania stanowiska podatnika za prawidłowe.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.336.2023.1.AM

Gmina Miejska, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje projekt pn. "..." współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt ten obejmuje zakup i montaż elementów małej architektury oraz nasadzenia drzew w centrum miasta. Gmina pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu, który stanowi jej zadanie własne. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ rezultaty realizowanego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.326.2023.1.PS

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia i zwrotu podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu współpracy, który jest dofinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na Rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach poddziałania 19.3 "Przygotowanie i realizacja działań w zakresie współpracy z lokalną grupą działania", objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Organ podatkowy uznał, że lokalna grupa działania (LGD), niebędąca płatnikiem VAT i realizująca projekt, który nie będzie służył czynnościom opodatkowanym, nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.295.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania usług świadczonych przez lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Lekarz weterynarii został wyznaczony do realizacji określonych zadań na podstawie art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Wykonywanie tych zadań opiera się na umowie cywilnoprawnej (zleceniu) zawartej pomiędzy lekarzem weterynarii a Powiatowym Lekarzem Weterynarii. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez lekarza weterynarii nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a wynagrodzenie, które otrzymuje, stanowi przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym lekarz weterynarii nie ma obowiązku wystawiania faktury VAT za świadczone usługi.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.326.2023.2.EW

Podatniczka, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, odziedziczyła wraz z siostrą niezabudowaną nieruchomość składającą się z trzech działek. Działki te były wykorzystywane wyłącznie do celów prywatnych i rekreacyjnych, nie zaś do działalności rolniczej. Podatniczka planuje sprzedaż swojego udziału w tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w związku z tą sprzedażą podatniczka nie będzie traktowana jako podatnik podatku od towarów i usług, ponieważ transakcja dotyczy majątku prywatnego, a nie działalności gospodarczej. Stanowisko podatniczki zostało uznane za prawidłowe.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.254.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku od towarów i usług (VAT) dla usług nauki języków obcych świadczonych przez spółkę za pośrednictwem internetowej platformy do samodzielnej nauki. Organ podatkowy potwierdził, że te usługi mogą korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT, niezależnie od formy ich świadczenia. Organ uznał, że forma elektroniczna nie wpływa na możliwość zastosowania zwolnienia, które ma charakter przedmiotowy i odnosi się do usług nauczania języków obcych. Interpretacja dotyczy usług świadczonych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz podatników VAT z siedzibą lub stałym miejscem prowadzenia działalności na terytorium Polski.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.213.2023.4.AWY

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą i będąca czynnym podatnikiem VAT, rozwija nowy segment działalności skoncentrowany na inwestycjach w papiery wartościowe oraz inne projekty biznesowe, określany jako "Działalność Inwestycyjna". W związku z tym nabył ogół praw i obowiązków komandytariusza w spółce posiadającej status alternatywnej spółki inwestycyjnej (ASI). Wnioskodawca planuje wyodrębnić z prowadzonej działalności gospodarczej zespół składników majątkowych i niemajątkowych związanych z Działalnością Inwestycyjną, a następnie wnieść go w formie wkładu niepieniężnego do ASI. Zadaje pytanie, czy wniesienie tego zespołu składników do ASI będzie traktowane jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, co skutkowałoby wyłączeniem z opodatkowania podatkiem VAT. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że wniesienie Pionu Inwestycyjnego do ASI będzie stanowić zorganizowaną część przedsiębiorstwa i będzie wyłączone z opodatkowania VAT.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.273.2023.1.GK

Interpretacja dotyczy oceny możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT przy sprzedaży nieruchomości, która obejmuje grunty rolne oraz budynki mieszkalne i gospodarcze. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, sprzedaż nieruchomości, w tym gruntów zabudowanych, zasadniczo podlega opodatkowaniu VAT. Zwolnienie z podatku może być stosowane jedynie w ściśle określonych przypadkach, takich jak sprzedaż gruntów niezabudowanych lub budynków, które nie były przedmiotem pierwszego zasiedlenia i od ich nabycia nie minęły 2 lata. W analizowanej sprawie warunki te nie zostały spełnione, co oznacza, że sprzedaż całej nieruchomości lub poszczególnych działek nie będzie objęta zwolnieniem z VAT.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0110-KSI1-1.451.72.2020.17.WO

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru o nazwie handlowej „Kajmak (...)" w Nomenklaturze scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ pierwszej instancji zaklasyfikował towar do pozycji 1704 CN, ustalając stawkę VAT na poziomie 23%. Strona złożyła odwołanie, w którym zakwestionowała tę klasyfikację, domagając się zaklasyfikowania towaru do działu 04 CN jako produktu mlecznego z stawką VAT wynoszącą 5%. Organ odwoławczy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy, uwzględnił odwołanie Strony, klasyfikując towar do działu 19 CN i ustalając stawkę VAT na poziomie 0% zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.157.2023.3.MS

Wniosek dotyczył towaru, którym był napój zawierający w składzie (...) oraz napój (...), oferowany w butelkach o pojemności (...) ml. Wnioskodawca pytał o klasyfikację towaru według Nomenklatury scalonej (CN) oraz o stawkę podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do pozycji CN 2202 "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją 2009" i ustalił stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.226.2023.2.RG

Spółka, zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi działalność polegającą na produkcji i sprzedaży metali, która jest opodatkowana VAT. Nabywa energię elektryczną i gaz od innych czynnych podatników VAT, wykorzystując je głównie do działalności produkcyjnej, a jedynie w niewielkiej części odsprzedaje. Spółka zadała trzy pytania dotyczące: 1) Czy w sytuacji, gdy przeważająca część nabywanej energii elektrycznej lub gazu jest wykorzystywana do podstawowej działalności produkcyjnej, a nie do dalszej odsprzedaży, nie jest spełniony warunek z art. 145e ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, co uniemożliwia opodatkowanie dostaw mediów na zasadach mechanizmu odwrotnego obciążenia? 2) Czy w przypadku dostawy mediów w transakcjach zawieranych bezpośrednio lub za pośrednictwem giełdy towarowej, w których Spółka jest nabywcą lub dostawcą, posiadanie koncesji przez nabywcę mediów wystarcza do opodatkowania VAT tej dostawy na zasadach mechanizmu odwrotnego obciążenia? 3) Czy Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur, na których wskazana jest kwota VAT, dotyczących mediów nabywanych przez Spółkę, dla których obowiązek podatkowy powstanie od 1 kwietnia 2023 r.? Organ podatkowy uznał, że: 1) Stanowisko Spółki jest prawidłowe - w sytuacji, gdy przeważająca część nabywanej energii elektrycznej lub gazu jest wykorzystywana do działalności produkcyjnej, warunek z art. 145e ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT nie jest spełniony. 2) Stanowisko Spółki jest prawidłowe - posiadanie koncesji przez nabywcę mediów nie wystarcza do opodatkowania VAT dostawy na zasadach mechanizmu odwrotnego obciążenia, jeśli warunek z art. 145e ust. 1 pkt 1 nie jest spełniony. 3) Stanowisko Spółki jest prawidłowe - Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur dokumentujących nabycie mediów, dla których obowiązek podatkowy powstanie od 1 kwietnia 2023 r.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.232.2023.1.SST

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje inwestycję pn. „(...)", która stanowi jej zadanie własne, realizowane w ramach programu rozwoju obszarów wiejskich na lata 2014 - 2020. Projekt obejmuje przebudowę masztów oświetleniowych. Gmina nie będzie uzyskiwać dochodów z tej inwestycji, a stworzona infrastruktura będzie ogólnodostępna dla wszystkich mieszkańców (...). Gmina ma wątpliwości dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ w ramach tego zadania nie działa jako podatnik VAT, lecz realizuje zadania własne nałożone ustawą o samorządzie gminnym, a wykonana infrastruktura będzie ogólnodostępna dla mieszkańców, a nie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.385.2023.1.KK

Stowarzyszenie (...) jest czynnym podatnikiem VAT i otrzymało dotację na realizację zadania pn. "...". W ramach tego projektu planowany jest zakup elementów do rozbudowy i wzbogacenia infrastruktury "..." w (...). Stowarzyszenie nie zamierza pobierać opłat za udostępnianie obiektu wybudowanego z dotacji. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z realizacją dotowanego zadania, ponieważ te zakupy nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi. Działalność statutowa stowarzyszenia, w tym nieodpłatne udostępnianie obiektu, nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie generuje podatku należnego, od którego można by odliczyć podatek naliczony.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.189.2023.2.MBN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z usługami edukacyjnymi oraz dodatkowymi usługami dla dzieci świadczonymi przez podatnika. Organ uznał, że: 1. Usługi edukacyjne, które realizują podstawę programową wychowania przedszkolnego oraz kształcenia ogólnego w szkole podstawowej, w ramach których dzieci spełniają obowiązek szkolny i otrzymują roczne oceny klasyfikacyjne, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT. Są to usługi opieki nad dziećmi i młodzieżą, wykonywane zgodnie z przepisami oświatowymi. 2. Z kolei dodatkowe usługi, takie jak 7-tygodniowe programy, wakacyjne kursy oraz comiesięczne warsztaty, w ramach których przekazywana jest wiedza dotycząca bezpiecznego używania narzędzi, ochrony przeciwpożarowej, prac w drewnie, budowania szałasów, rozpoznawania flory i fauny oraz tropienia zwierząt, nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ nie są realizowane w formach i na zasadach określonych w przepisach oświatowych.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.233.2023.1.SST

Gmina (...) prowadzi inwestycję mającą na celu utworzenie skweru jako miejsca rekreacji, w tym z przestrzenią do gry w bule. Inwestycja ta jest dofinansowana w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zwróciła się z pytaniem o możliwość odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabyte w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Projekt jest realizowany przez Gminę w celu wypełnienia nałożonych na nią obowiązków związanych z zadaniami publicznymi, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.265.2023.2.KK

Gmina B. jest czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostawy wody i odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni) na podstawie umów cywilnoprawnych. Dodatkowo, Gmina dostarcza wodę i odbiera ścieki w swoich jednostkach organizacyjnych oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi liczne wydatki związane z bieżącym utrzymaniem infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej (Wydatki bieżące), jednak nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do czynności opodatkowanych VAT lub niepodlegających opodatkowaniu. W związku z tym, Gmina uznaje, że najbardziej reprezentatywnym sposobem określenia proporcji odliczenia VAT naliczonego od Wydatków bieżących jest zastosowanie klucza opartego na udziale metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej oraz udziale metrów sześciennych ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych ścieków odprowadzonych.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.380.2023.1.MSU

Gmina Miasta realizuje zadanie współfinansowane ze środków Unii Europejskiej, które polega na rozbudowie ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej, w tym placu zabaw. Celem tego przedsięwzięcia jest zaspokojenie potrzeb grup defaworyzowanych, takich jak osoby bezrobotne, osoby powyżej 50. roku życia oraz dzieci i młodzież. Korzystanie z tej infrastruktury będzie bezpłatne, a Gmina nie uzyska z tego tytułu dochodów podlegających opodatkowaniu VAT. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.308.2023.1.JSZ

Interpretacja dotyczy braku uznania wnioskodawcy za podatnika zobowiązanego do rozliczenia podatku od towarów i usług na zasadzie odwrotnego obciążenia w związku z dostawą energii elektrycznej na jego rzecz. Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność w zakresie produkcji i handlu wyrobami chemicznymi. Ponadto wnioskodawca działa jako przedsiębiorstwo energetyczne, posiadające koncesje na dystrybucję, obrót oraz wytwarzanie energii elektrycznej. Nabywa energię elektryczną od zewnętrznych dostawców, z czego około 93% wykorzystuje na własne potrzeby, a około 7% odsprzedaje. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku wnioskodawcy nie są spełnione łącznie wszystkie przesłanki określone w art. 145e ust. 1 ustawy o VAT, które są wymagane do objęcia transakcji odsprzedaży energii elektrycznej mechanizmem odwrotnego obciążenia. W związku z tym wnioskodawca nie jest podatnikiem, o którym mowa w tym przepisie, a transakcja nabycia energii elektrycznej nie powinna być objęta odwrotnym obciążeniem.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.194.2023.2.WH

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, oferując usługi szkoleniowe mające na celu podnoszenie kwalifikacji zawodowych w zakresie autorskiej metody (...). Zadaje pytanie, czy na podstawie obowiązujących przepisów przysługuje jej zwolnienie z podatku od towarów i usług w zakresie świadczonych usług szkoleniowych, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że usługi szkoleniowe świadczone przez Wnioskodawczynię nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT. Usługi te nie są realizowane w formach i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, Wnioskodawczyni nie posiada akredytacji zgodnie z ustawą Prawo oświatowe, a szkolenia nie są w pełni finansowane ze środków publicznych. Dodatkowo, Wnioskodawczyni nie jest podmiotem prawa publicznego ani inną instytucją, której cele są uznawane za podobne przez państwo członkowskie, w rozumieniu art. 132 ust. 1 lit. i) dyrektywy VAT. W związku z tym, usługi szkoleniowe świadczone przez Wnioskodawczynię nie spełniają warunków do objęcia ich zwolnieniem z podatku VAT.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.221.2023.2.EW

Interpretacja dotyczy oceny możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT do usług prywatnego nauczania w zakresie sportu i rekreacji, świadczonych przez wnioskodawcę. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania ze zwolnienia ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy (usługi w zakresie kształcenia i wychowania), ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy (usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym, świadczone przez nauczycieli). Organ stwierdził, że usługi prywatnego nauczania w dziedzinie sportu i rekreacji prowadzone przez wnioskodawcę nie są kształceniem powszechnym lub wyższym, lecz nauczaniem specjalistycznym, realizowanym w sposób doraźny. Dodatkowo, wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy (usługi ściśle związane ze sportem). W rezultacie organ stwierdził, że wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT w odniesieniu do świadczonych przez siebie usług prywatnego nauczania w dziedzinie sportu i rekreacji.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.218.2023.2.MPA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka przechowuje faktury sprzedażowe wyłącznie w formie elektronicznej, korzystając z programu informatycznego, który zapewnia integralność faktur od momentu ich wystawienia, autentyczność pochodzenia oraz czytelność. Program ten uniemożliwia edycję lub usunięcie faktur po ich zatwierdzeniu, a dodatkowo faktury są weryfikowane merytorycznie przez Dział Księgowości Spółki. Taki sposób przechowywania faktur spełnia wszystkie wymogi określone w art. 112-112a ustawy o VAT, w tym zapewnia przechowywanie faktur w podziale na okresy rozliczeniowe, łatwe ich odszukanie, autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność od momentu wystawienia do upływu terminu przedawnienia. Ponadto Spółka zapewnia organom podatkowym bezzwłoczny dostęp do faktur przechowywanych w formie elektronicznej. W związku z tym organ uznał stanowisko Spółki za prawidłowe, stwierdzając, że przechowywanie faktur wyłącznie w formie elektronicznej jest zgodne z obowiązującymi przepisami podatkowymi.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.196.2023.2.ASZ

Interpretacja dotyczy oceny, czy odsprzedaż usług szkoleniowych, które mają na celu przekwalifikowanie osób oraz umożliwienie im zdobycia uprawnień zawodowych wymaganych na danym stanowisku, może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego w podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że usługi szkoleniowe dla zawodów takich jak elektryk, energetyk i gazownik spełniają definicję usług kształcenia zawodowego, o której mowa w art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT. Szkolenia te są prowadzone zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, w szczególności w rozporządzeniu Ministra Klimatu i Środowiska z dnia 1 lipca 2022 r. dotyczącym szczegółowych zasad stwierdzania posiadania kwalifikacji przez osoby zajmujące się eksploatacją urządzeń, instalacji i sieci. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy w tej kwestii jest prawidłowe, a usługi te korzystają ze zwolnienia od podatku VAT. W odniesieniu do szkoleń dotyczących uprawnień F-gazowych, takich jak Certyfikowany Monter Klimatyzacji, Certyfikowany Monter Pomp Ciepła OZE, Certyfikowany Monter Modułów Fotowoltaicznych oraz Certyfikowany Napełniacz Butli Ciśnieniowych, organ zapowiedział wydanie odrębnego rozstrzygnięcia.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.384.2023.1.KK

Gmina zrealizowała projekt grantowy, w ramach którego zorganizowała jednodniowy piknik dla mieszkańców, głównie dzieci i młodzieży. Celem projektu było prowadzenie akcji informacyjno-edukacyjnych, które miały na celu poprawę wiedzy ekologicznej mieszkańców oraz zwiększenie świadomości ekologicznej, a także promocję zdrowego i aktywnego stylu życia. Jako grantobiorca, Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Towary i usługi nabyte w ramach projektu nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani prawo do zwrotu różnicy podatku VAT.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.226.2023.1.AP

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie drogi gminnej, która stanie się drogą publiczną. Celem tej inwestycji jest zwiększenie bezpieczeństwa użytkowników ruchu drogowego na terenie Gminy. Finansowanie inwestycji pochodzić będzie z własnych środków Gminy oraz z funduszy unijnych. Droga ma charakter niekomercyjny i ogólnodostępny, a Gmina nie zamierza pobierać opłat za jej użytkowanie. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ w ramach tej inwestycji Gmina nie działa jako podatnik VAT, a wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.277.2023.2.MGO

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na budowie budynku, w którym znajduje się część usługowa obejmująca hotel, restaurację, bar oraz kręgielnię. Po zakończeniu II etapu inwestycji Gmina zawarła umowę dzierżawy tej części budynku ze spółką gminną. Z tytułu dzierżawy Gmina będzie pobierać czynsz, od którego odprowadzi VAT należny. Wydatki poniesione przez Gminę na realizację II etapu inwestycji, związane z wykończeniem i wyposażeniem części usługowej, mają bezpośredni związek z czynnościami opodatkowanymi (dzierżawa), co uprawnia Gminę do odliczenia całego podatku naliczonego od tych wydatków.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDIT1-3.4012.199.2019.9.S.MKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, sprzedaje dwie działki gruntu, które stanowią jego majątek prywatny. Nieruchomości te nigdy nie były wykorzystywane w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy. Wnioskodawca dokonał podziału gruntu, jednak nie podejmował żadnych aktywnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, takich jak uzbrojenie terenu, działania marketingowe czy inwestycje. Sprzedaż ma charakter jednorazowy i nie będzie miała charakteru ciągłego ani powtarzalnego. Środki uzyskane ze sprzedaży będą stanowić majątek prywatny Wnioskodawcy. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości należącej do majątku prywatnego Wnioskodawcy nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.252.2023.1.SN

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje zrealizować inwestycję polegającą na utworzeniu placu zabaw dla dzieci. Wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT. Infrastruktura powstała w ramach tej inwestycji będzie ogólnodostępna i nieodpłatna, a Gmina nie zamierza wykorzystywać jej do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.145.2022.7.AF

Wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego, które polega na dostarczaniu klientom przez wnioskodawcę zestawów gotowych, szczelnie zapakowanych posiłków w ramach tzw. "diety odchudzającej". Wnioskodawca nie sprzedaje pojedynczych dań, lecz oferuje jedynie całe zestawy posiłków do spożycia w ciągu dnia. Dostawa diety, wraz z transportem do klienta, została uznana za jedno, niepodzielne świadczenie kompleksowe. Organ podatkowy sklasyfikował to świadczenie według PKWiU 2015 w dziale 56 "Usługi związane z wyżywieniem" i zastosował stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.186.2023.1.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla żywych dorosłych ślimaków z gatunku (...) przeznaczonych do konsumpcji. Organ podatkowy klasyfikuje ten towar pod pozycję CN 0307 Nomenklatury Scalonej, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.233.2023.1.PRP

Gmina realizuje projekt budowy 144 instalacji fotowoltaicznych na prywatnych posesjach mieszkańców, który jest współfinansowany w 85% ze środków publicznych, a pozostałe 15% stanowi wkład własny mieszkańców. W ramach projektu Gmina zawarła umowy cywilnoprawne z mieszkańcami, określające ich zobowiązania organizacyjne i finansowe związane z montażem instalacji. Gmina zadała trzy pytania: 1. Czy działania Gminy związane z budową instalacji fotowoltaicznych na rzecz mieszkańców są uznawane za usługę opodatkowaną VAT? 2. Czy podstawą opodatkowania dla usług budowy instalacji fotowoltaicznych świadczonych przez Gminę będzie kwota wynagrodzenia ustalona w umowie z uczestnikiem projektu oraz kwota uzyskanej dotacji, pomniejszona o kwotę VAT należnego? 3. Czy Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Czynności Gminy związane z budową instalacji fotowoltaicznych na rzecz mieszkańców nie są uznawane za usługę opodatkowaną VAT. Działania Gminy nie mieszczą się w definicji działalności gospodarczej według ustawy o VAT. 2. Kwoty wpłat mieszkańców oraz otrzymana dotacja nie będą podstawą opodatkowania VAT, ponieważ czynności Gminy nie podlegają opodatkowaniu. 3. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na realizację projektu, gdyż czynności te nie są związane z działalnością opodatkowaną VAT. W związku z tym, stanowisko Gminy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 27.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.339.2023.1.MK

Powiat, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, otrzymał środki unijne na przebudowę drogi publicznej. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, powiat, jako organ władzy publicznej realizujący zadania związane z drogami publicznymi, nie jest traktowany jako podatnik VAT w tym zakresie. W związku z tym, powiat nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT związane z realizacją tej inwestycji, ponieważ efekty wykonanych prac nie będą służyć do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.111.2023.3.IKR

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, polegającej na wykonaniu zabudowy meblowej kuchennej w lokalach mieszkalnych o powierzchni użytkowej do 150 m2, znajdujących się w budynkach mieszkalnych sklasyfikowanych w PKOB 1122, które są częścią budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Usługa ta obejmuje zamówienie odpowiednich komponentów u producenta, dostawę elementów składowych zabudowy meblowej do Klienta oraz montaż dostarczonych komponentów. Organ uznał, że ta usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego w ramach budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, co skutkuje opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.277.2023.1.OS

Wnioskodawca, Fundacja założona w 2016 roku, ma na celu artystyczny rozwój muzyczny swoich podopiecznych. Realizuje cele statutowe poprzez edukacyjne zajęcia z nauki gry na instrumentach, prowadzenie chóru oraz orkiestry. Fundacja uzyskała środki z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na realizację projektu, w ramach którego zakupiła instrumenty muzyczne oraz wyposażenie techniczne, zorganizowała wydarzenia promocyjne i kulturalne, a także prowadzi nieodpłatne lekcje gry na instrumentach i śpiewu. Fundacja nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie planuje prowadzenia sprzedaży w ramach projektu. Organ podatkowy uznał, że Fundacja nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związku z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a Fundacja nie jest czynnym podatnikiem VAT.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.181.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy zamiaru sprzedaży nieruchomości gruntowej przez małżonków B. i W. Działka została nabyta w 2022 r. z myślą o budowie nowego domu, jednak z powodu trudnej sytuacji rodzinnej plany te zostały porzucone. Małżonkowie zamierzają teraz sprzedać część działki sąsiednim właścicielom, którzy pragną poprawić warunki użytkowania swoich nieruchomości. W celu realizacji tego zamiaru konieczny będzie podział geodezyjny działki. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż części działki nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ stwierdził, że małżonkowie nie prowadzą zorganizowanej działalności w zakresie obrotu nieruchomościami, lecz jedynie dokonują racjonalnego zarządzania swoim majątkiem prywatnym.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.373.2023.1.SR

Interpretacja dotyczy sposobu dokumentowania organizacji wycieczek krajowych i zagranicznych przez placówkę oświatowo-wychowawczą Miasta (X.) dla swoich wychowanków oraz uczniów innych publicznych placówek oświatowych w tym mieście. Organ podatkowy uznał, że te czynności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a przepisy dotyczące faktur VAT nie mają zastosowania do ich dokumentowania. Placówka może zamiast faktur wystawiać na przykład noty księgowe. Organ podkreślił, że wynika to z ogólnej interpretacji Ministra Finansów z 10 czerwca 2020 r., która stwierdza, że jednostki samorządu terytorialnego nie są podatnikami VAT w zakresie realizacji zadań publicznych w sferze edukacji, o ile działają w ściśle określonym reżimie publicznoprawnym i nie osiągają zysku.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.184.2023.3.MC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą „(...)" A.W. na terytorium Polski. Jako magister fizjoterapii wykonuje działalność leczniczą, posiadając numer prawa wykonywania zawodu oraz wpis w rejestrze podmiotów medycznych. Łączy wiedzę z zakresu fizjoterapii i podologii, co umożliwia mu skuteczną pomoc pacjentom w leczeniu dolegliwości stóp i kończyn dolnych. Usługi świadczone przez Wnioskodawcę w zakresie fizjoterapii i podologii mają na celu profilaktykę, ratowanie, przywracanie oraz poprawę zdrowia. Organ uznał, że usługi fizjoterapeutyczne, które Wnioskodawca wykonuje w ramach leczenia schorzeń opisanych we wniosku, korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.229.2023.1.WH

Spółka prowadzi stadninę koni, oferując odpłatne usługi nauki jazdy konnej. Część kosztów tych usług zamierza pokrywać z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) dla pracowników. Spółka ma wątpliwości dotyczące opodatkowania podatkiem VAT usług jazdy konnej finansowanych z ZFŚS oraz sposobu ich prawidłowej dokumentacji. Organ stwierdził, że usługi jazdy konnej świadczone przez Spółkę na rzecz pracowników lub osób uprawnionych, w części finansowanej z ZFŚS, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Spółka działa w tym zakresie jako przedsiębiorca, a nie jako administrator ZFŚS. W przypadku części kosztów pokrywanych przez pracownika lub osobę uprawnioną z prywatnych środków, Spółka może wystawić fakturę na żądanie nabywcy lub paragon fiskalny. Organ uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe w kwestii opodatkowania usług jazdy konnej finansowanych z ZFŚS, natomiast w zakresie dokumentowania tych usług uznał je za prawidłowe.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.335.2023.1.AM

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych kwalifikuje się jako działalność gospodarcza oraz czynności opodatkowane VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. W przypadku wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie ma obowiązku naliczania podatku należnego. Z uwagi na wykorzystanie infrastruktury wybudowanej i zmodernizowanej w ramach inwestycji, zarówno dla działalności gospodarczej, jak i dla celów innych niż działalność gospodarcza, Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 w związku z art. 86 ust. 2a i następne ustawy o VAT. Odliczenie to uwzględnia prewspółczynnik obliczany na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odebranych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w stosunku do ogólnej liczby metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odebranych.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.133.2023.3.IM

Wnioskodawca zawarł umowę najmu lokalu użytkowego z najemcą, który ma prowadzić w nim placówkę. Umowa została zawarta na czas nieokreślony. Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku VAT, która powinna być zastosowana do czynszu za lokal użytkowy, opłacanego co miesiąc przez najemcę na podstawie wystawianej faktury VAT. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę jako usługę związaną z obsługą rynku nieruchomości (PKWiU 68) i ustalił, że odpowiednia stawka podatku VAT dla tej usługi wynosi 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.143.2023.5.MD

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Radiator miedziany" według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w celu ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług (VAT) oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia z VAT. Organ podatkowy uznał, że towar "Radiator miedziany" powinien być sklasyfikowany w dziale 74 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Miedź i artykuły z miedzi". W związku z tą klasyfikacją, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Ponadto organ wskazał, że towar ten nie kwalifikuje się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f) ustawy o VAT, dotyczącego sprzedaży realizowanej w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość. Aby potwierdzić lub wykluczyć możliwość skorzystania z tego zwolnienia, organ zalecił Wnioskodawcy złożenie wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie VAT.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.311.2023.1.IK

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, rolnikiem indywidualnym oraz polskim rezydentem podatkowym, jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Zawarł umowę z F., na mocy której udostępnia część swojej nieruchomości oraz zwierzęta, w tym owce, w celu realizacji przez F. usług edukacyjnych dla dzieci i młodzieży. W zamian F. wypłaca Wnioskodawcy miesięczne wynagrodzenie. Wnioskodawca stosuje stawkę 23% VAT do świadczenia tej usługi. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca prawidłowo stosuje stawkę 23% VAT, ponieważ nie mają zastosowania żadne zwolnienia od podatku VAT dla tej usługi.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.221.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia przez gminę samochodu osobowego, nabytego wcześniej w drodze spadkobrania. Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy stwierdził, że odpłatne zbycie tego samochodu podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ gmina działa w tym przypadku jako podatnik VAT, a nie jako organ władzy publicznej. Organ uznał, że czynność zbycia ruchomości ma charakter cywilnoprawny, a nie publicznoprawny, co oznacza, że gmina powinna być traktowana jako podatnik VAT. Stanowisko gminy, według którego zbycie to nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.94.2023.5.IH

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji towaru - kruchego ciastka z kremem, pokrytego czekoladą, sprzedawanego w opakowaniach detalicznych. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.302.2023.1.MGO

Gmina planuje złożyć wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dofinansowanie zadania polegającego na usuwaniu azbestu oraz wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy w 2023 roku. W ramach tego przedsięwzięcia dofinansowane będą transport, odbiór i unieszkodliwienie odpadów azbestowych od właścicieli nieruchomości. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi związane z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, podstawowy warunek uprawniający do odliczenia podatku naliczonego nie zostanie spełniony. W konsekwencji, Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z usuwaniem azbestu i wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.193.2023.1.NF

Powiat A, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany czynny płatnik podatku VAT, składa miesięczne deklaracje VAT. Jedna z jednostek organizacyjnych Powiatu, Zespół Szkół (...), zawarła umowę z B SPÓŁKA AKCYJNA, na mocy której Spółka zobowiązała się do współfinansowania wyposażenia oraz oprzyrządowania stanowisk laboratoryjno-warsztatowych w Szkole, a także do współfinansowania kursów i egzaminów branżowych dla uczniów oraz organizowania staży i praktyk. W zamian Szkoła zobowiązała się do umieszczania znaku graficznego Spółki w materiałach informacyjnych, kolportowania materiałów informacyjnych Spółki, umieszczania znaku graficznego Spółki na stronie internetowej Szkoły oraz do umieszczania baneru reklamowego Spółki. Powiat uważa, że otrzymane dofinansowanie od Spółki na zakup wyposażenia dydaktycznego nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy natomiast stwierdza, że czynności wykonywane przez Szkołę na rzecz Spółki stanowią odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.301.2023.1.MC

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, jest właścicielem niezabudowanej działki nr 1, która została nieodpłatnie przekazana przez Wojewodę. Działka ta znajduje się na obszarze, dla którego nie opracowano miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, a także nie wydano decyzji o warunkach zabudowy. Od marca 2023 r. działka jest przedmiotem umowy dzierżawy, a w 2023 r. planowana jest jej sprzedaż. Gmina zwraca się z pytaniem, czy sprzedaż działki podlega opodatkowaniu VAT oraz czy przysługuje jej prawo do zwolnienia. Organ podatkowy potwierdza, że sprzedaż działki podlega opodatkowaniu VAT, jednak Gmina ma możliwość skorzystania ze zwolnienia, ponieważ działka nie jest uznawana za teren budowlany.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.316.2023.1.SR

Transakcja sprzedaży nieruchomości (działki nr 1 zabudowanej budowlami) przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Dostawa tej nieruchomości korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia przez Sprzedającego i Wnioskodawcę, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W przypadku skutecznej rezygnacji ze zwolnienia, Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż nieruchomości. Jeżeli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.251.2023.1.JM

Wnioskodawca wraz z małżonką nabyli do majątku wspólnego nieruchomość składającą się z działek gruntu. Po podziale nieruchomości powstały działki A/9 i B/8, na których Wnioskodawca zbudował budynek mieszkalny jednorodzinny w stanie surowym zamkniętym. Wnioskodawca zamierza sprzedać te działki, ponieważ budynek miał służyć do zamieszkania przez syna, który obecnie studiuje i planuje pracować w innej miejscowości. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie podejmuje działań mających na celu zwiększenie wartości nieruchomości. Organ uznał, że planowana sprzedaż działek A/9 i B/8 nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ stanowi sprzedaż majątku prywatnego Wnioskodawcy, a nie działalność gospodarczą.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.383.2023.1.SR

Gmina wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie braku możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego z faktur związanych z wydatkami na realizację projektu pt. "...". Projekt ten jest finansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na Rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich i ma na celu pielęgnowanie oraz ożywianie dziedzictwa przyrodniczo-kulturowego, historycznego i turystycznego poprzez aktywność mieszkańców. W ramach projektu planowane jest zamontowanie samoobsługowych stacji naprawczych, stacji do ładowania rowerów oraz zestawu ławek ze stołem i koszem na śmieci. Infrastruktura ta będzie ogólnodostępna i niekomercyjna. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ efekty projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.143.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT usług świadczonych przez Miejski Ośrodek Sportu i Rekreacji (MOSiR), będący jednostką budżetową Gminy Miejskiej. MOSiR organizuje zarówno odpłatne, jak i nieodpłatne imprezy sportowe, podczas których pobiera opłaty wpisowe od uczestników oraz przekazuje nagrody rzeczowe na zakończenie tych wydarzeń. Organ stwierdził, że: 1. Usługa pobierania opłat wpisowego (startowego) od uczestników imprez sportowych korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT. 2. MOSiR nie ma prawa do odliczenia VAT od towarów nabywanych na nagrody przekazywane na zakończenie nieodpłatnych imprez sportowych, ponieważ nagrody te są nabywane w ramach zadań własnych gminy i nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. 3. MOSiR nie ma prawa do odliczenia VAT od towarów nabywanych na nagrody przekazywane na zakończenie odpłatnych imprez sportowych, ponieważ nagrody te są związane z czynnościami zwolnionymi od VAT. 4. MOSiR nie ma obowiązku naliczenia VAT od nieodpłatnego przekazywania nagród, ponieważ nie spełniona jest przesłanka z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. W związku z tym, stanowisko Gminy było częściowo nieprawidłowe (w zakresie opodatkowania usług i prawa do odliczenia VAT od nagród), a częściowo prawidłowe (w zakresie braku obowiązku naliczenia VAT od nieodpłatnego przekazywania nagród).

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.255.2023.1.SM

Gmina przygotowuje wniosek o dofinansowanie na usuwanie i unieszkodliwianie odpadów zawierających azbest z terenu Gminy, korzystając ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina zbiera wnioski od mieszkańców, którzy chcą uczestniczyć w projekcie demontażu oraz odbioru azbestu z ich nieruchomości. Zadanie dotyczy usuwania i unieszkodliwiania azbestu z nieruchomości osób fizycznych - mieszkańców Gminy. Gmina nie będzie zawierała umów z właścicielami nieruchomości uczestniczącymi w projekcie, a uczestnicy nie będą wnosili żadnych wpłat na rzecz Gminy w związku z realizacją zadania. Gmina wybierze wykonawcę, zawrze z nim umowę i rozliczy się na podstawie faktury. Gmina partycypuje w kosztach projektu, w zależności od uzyskanego poziomu dofinansowania, a mieszkańcy nie ponoszą żadnych kosztów związanych z realizacją zadania. Gmina otrzyma środki finansowe po zakończeniu zadania i nie ma obowiązku rozliczania się w trakcie jego realizacji. Organ podatkowy stwierdził, że realizacja przez Gminę zadania dotyczącego usuwania i unieszkodliwiania odpadów azbestowych z nieruchomości osób fizycznych nie będzie stanowić dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, a Gmina nie będzie prowadziła działalności gospodarczej w ramach projektu. W konsekwencji, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT związanym z realizacją tego zadania. Dodatkowo, dotacja otrzymana przez Gminę na realizację projektu nie zwiększy podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT i nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.205.2023.1.MN

Powiat, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, wydzierżawia obwody łowieckie kołom łowieckim na podstawie umów cywilnoprawnych. Z tytułu tych umów koła łowieckie są zobowiązane do uiszczania czynszu dzierżawnego na rzecz powiatu. Dotychczas powiat naliczał czynsz z 23% stawką VAT, jednak w celu prawidłowego stosowania przepisów podatkowych zwrócił się o interpretację, czy dzierżawa obwodów łowieckich podlega zwolnieniu od podatku VAT. Organ podatkowy potwierdził, że dzierżawa obwodów łowieckich przez powiat na rzecz kół łowieckich korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień. Grunty, które obejmują obwody łowieckie wydzierżawiane przez starostę kołom łowieckim, są przeznaczone do prowadzenia gospodarki łowieckiej, co zgodnie z ustawą Prawo łowieckie stanowi działalność rolniczą. W związku z tym dzierżawa tych gruntów korzysta ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.317.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy sprzedaży 1/10 udziału w działce, którą podatniczka otrzymała w spadku po rodzicach. Działka nie była wykorzystywana w żadnej działalności gospodarczej, a kupiec zgłosił się samodzielnie. Podatniczka nie jest zarejestrowanym ani czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ uznał, że sprzedaż udziału w działce nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ stanowi czynność wynikającą z wykonywania prawa własności, a nie działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.276.2023.1.KK

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na modernizację boiska wielofunkcyjnego. Inwestycja ta stanowi zadanie własne gminy i nie będzie związana ze sprzedażą opodatkowaną. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z boiska ani osiągać z tego tytułu innych dochodów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT związane z realizacją tego projektu, ponieważ efekty tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.235.2023.1.MMA

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania przy sprzedaży produktów w zestawach promocyjnych. Spółka, prowadząca sieć kawiarni, oferuje napoje oraz jedzenie, przy czym napoje są opodatkowane stawką 23% VAT, a jedzenie stawką 8% VAT. Spółka rozważa dwie metody ustalenia podstawy opodatkowania dla produktów sprzedawanych w zestawach: 1) Ustalenie podstawy opodatkowania na podstawie marży uzyskiwanej na poszczególnych produktach w zestawie. 2) Ustalenie podstawy opodatkowania na podstawie narzutu na kosztach wytworzenia poszczególnych produktów w zestawie. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do określenia podstawy opodatkowania dla poszczególnych produktów w zestawie w sposób inny niż poprzez proporcjonalne obniżenie indywidualnych cen brutto, o ile jest to uzasadnione specyfiką jej działalności oraz strukturą uzyskiwanych przychodów i ponoszonych kosztów. Spółka dąży do zwiększenia sprzedaży jedzenia, które stanowi mniejszą część obrotów, ale może generować straty.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.301.2023.2.MH

Gmina złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą braku prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją zadania polegającego na odbiorze, transporcie i unieszkodliwianiu odpadów zawierających azbest z terenu gminy. Gmina nie będzie pobierać opłat od mieszkańców za te usługi, a zadanie nie jest związane z działalnością opodatkowaną. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ czynności związane z realizacją tego zadania są czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.147.2023.2.DM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla proszku do rozpuszczenia w wodzie przed spożyciem, który zawiera m.in. (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił stawkę VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.162.2023.3.JSU

Planowane Transakcje 1 i 2 będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, a ich zbycie nie będzie wyłączone z opodatkowania zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ nie stanowią one zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W odniesieniu do planowanych Transakcji 1 i 2 nie będą miały zastosowania żadne obligatoryjne zwolnienia z opodatkowania VAT, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2, 9 i 10a ustawy o VAT. Transakcje te będą zasadniczo zwolnione od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak Strony mogą zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących Transakcje 1 i 2 oraz prawo do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, zgodnie z art. 86 ust. 1 i art. 87 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.259.2023.1.SR

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje zadania publiczne oraz prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem VAT. W związku z tym Gmina dokonuje odliczenia podatku naliczonego proporcjonalnie do wykorzystania nabywanych towarów i usług w działalności gospodarczej, zgodnie z zasadami określonymi w rozporządzeniu Ministra Finansów. Gmina miała wątpliwości dotyczące prawidłowego ustalenia wartości obrotu z działalności gospodarczej oraz dochodów uzyskanych przez urząd obsługujący Gminę, a także dopuszczalnego poziomu prewspółczynnika. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe w odniesieniu do pytań 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 i 9, natomiast w przypadku pytania 8 uznał je za nieprawidłowe. Organ podatkowy wyjaśnił, że przez odszkodowania należne jednostce samorządu terytorialnego, o których mowa w § 2 pkt 9 lit. g rozporządzenia, należy rozumieć odszkodowania pomniejszone o kwoty odszkodowań stanowiące zapłatę, zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT. Wyłączenie to dotyczy również kar umownych, które nie stanowią zapłaty w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.231.2023.1.EK

Interpretacja dotyczy sprzedaży 1/4 udziału we współwłasności niezabudowanych działek gruntu nr 2 i nr 3. Wnioskodawczyni, będąca rolnikiem ryczałtowym korzystającym ze zwolnienia z podatku VAT, odziedziczyła te działki po mężu. Początkowo były one wykorzystywane rolniczo, a następnie nieodpłatnie udostępniane. Wnioskodawczyni nie prowadziła żadnych aktywnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, takich jak uzbrojenie terenu, działania marketingowe czy działalność deweloperska. Organ uznał, że sprzedaż udziału w tych nieruchomościach odbywa się w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.244.2023.4.IK

Wnioskodawca, będący spółką komandytową, świadczy usługi polegające na udostępnianiu licencji na stworzone programy komputerowe lub oparte na wytworzonych lub licencjonowanych programach. W ramach tych usług Wnioskodawca oferuje darmowy program do pobrania lub wykorzystania w wersji online dla nieograniczonej liczby odbiorców. Usługa odpłatna polega na wprowadzeniu w programie ściśle określonej funkcjonalności zamówionej przez podmiot trzeci (Zamawiający) lub na prezentacji treści zamówionej przez Zamawiającego. Z uwagi na ograniczoną liczbę pobrań programu oraz różną wartość umieszczenia funkcjonalności, Wnioskodawca wycenia usługę na podstawie algorytmu, który samodzielnie oblicza należne wynagrodzenie od najbardziej odpowiedniego Zamawiającego. Przedmiotem umowy jest efektywne wykorzystanie programu przez użytkownika końcowego, a nie jednorazowe nabycie lub użycie programu. Zamawiający dokonuje wpłaty dowolnej kwoty na rzecz Wnioskodawcy, a algorytm oblicza hipotetyczną cenę usługi oraz rezerwuje część budżetu Kampanii. Ostateczna cena usługi ustalana jest dopiero po efektywnym wykorzystaniu programu przez użytkownika końcowego. Wnioskodawca uważa, że obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje w momencie efektywnego wykonania usługi, na koniec każdego okresu rozliczeniowego, a nie w momencie otrzymania wpłaty od Zamawiającego.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.177.2023.1.BS

Gmina sprzedała niezabudowaną nieruchomość gruntową, oznaczoną jako działka nr 1, zlokalizowaną na terenie przeznaczonym w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego pod zabudowę mieszkalnictwa letniskowego oraz mieszkalnictwa zbiorowego, takiego jak hotel pracowniczy czy sanatorium. Nabywca argumentował, że działka powinna być zwolniona z podatku VAT, ponieważ plan zagospodarowania dopuszcza jedynie lokalizację nowych budynków na istniejących ruinach. Organ podatkowy uznał jednak, że działka, jako przeznaczona pod zabudowę zgodnie z planem, nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, a jej dostawa powinna być opodatkowana stawką 23%.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.136.2023.4.IKR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji towaru "Nadzienie o smaku (...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Po przeanalizowaniu wniosku oraz dodatkowych wyjaśnień Wnioskodawcy, organ podatkowy zakwalifikował towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Organ uznał, że towar nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT ani nie podlega obniżonej stawce 5% określonej w załączniku nr 10 do ustawy o VAT. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT i poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.366.2023.1.SR

Interpretacja dotyczy prawa Miasta do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją inwestycji pn. "..." w Parku. Miasto nie ma możliwości odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z tą inwestycją, ponieważ infrastruktura została przekazana nieodpłatnie do jednostki budżetowej oraz instytucji kultury, co oznacza, że nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi. Z drugiej strony, Miasto ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z przebudową stacji trafo oraz linii kablowych, które zostaną sprzedane na rzecz S.A. Miasto powinno zrealizować to odliczenie poprzez korektę deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do odliczenia, lub za jeden z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych, jednak nie później niż w ciągu 5 lat od początku roku, w którym to prawo powstało.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.201.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla rośliny jadalnej sprzedawanej w doniczkach. Opis towaru wskazuje, że jest to roślina wykorzystywana jako dodatek do sałatek, zup, twarożków oraz jajecznicy, a także jako roślina lecznicza, której surowcem zielarskim są liście i kwiatostan. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 07 Nomenklatury scalonej (CN) jako "Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne" i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 26.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.429.2018.6.MMA

Podatniczka odziedziczyła po rodzicach niezabudowaną ziemię rolną, którą przez kilka lat uprawiała, a następnie postanowiła sprzedać. Pomimo prób sprzedaży na różnych platformach ogłoszeniowych, nie znalazła nabywcy. W 2017 roku skontaktował się z nią pośrednik, z którym zawarła umowę pośrednictwa. Pośrednik podzielił działkę i uzyskał zmianę przeznaczenia gruntu rolnego na działki z możliwością zabudowy. Działki są sprzedawane cyklicznie, w zależności od pojawienia się chętnych nabywców. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż działek nie stanowi działalności gospodarczej, lecz jedynie zarząd majątkiem prywatnym, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.262.2023.5.IO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z udzieleniem przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej pożyczki spółce. Organ podatkowy uznał, że udzielenie pożyczki przez Fundusz stanowi odpłatne świadczenie usług, które korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. W związku z tym, czynność ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Organ potwierdził zatem prawidłowość stanowiska przedstawionego przez spółkę we wniosku.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.335.2023.2.IO

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) planowanej transakcji sprzedaży nieruchomości przez panią M.F. (Sprzedającą) na rzecz spółki (...) sp. z o.o. (Kupujący). Organ podatkowy uznał, że: 1. Sprzedaż nieruchomości przez Sprzedającą na rzecz Kupującego będzie podlegała opodatkowaniu VAT. 2. Transakcja ta nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT. 3. Po dokonaniu sprzedaży oraz otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury VAT, Kupujący będzie miał prawo do: - obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego wynikającego z transakcji (zgodnie z art. 86 ust. 1, ust. 10, ust. 10b pkt 1 oraz ust. 11 ustawy o VAT), - uzyskania zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym (zgodnie z art. 87 ustawy o VAT).

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.133.2023.1.MK

Gmina prowadzi inwestycję w odnawialne źródła energii, obejmującą zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych, pomp ciepła oraz kotłów na biomasę na nieruchomościach mieszkańców. W związku z tym Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na mocy których mieszkańcy zobowiązali się do zapłaty wynagrodzenia za usługę modernizacji elektroenergetycznej lub termoenergetycznej wykonaną przez Gminę. Gmina uzyskała również dofinansowanie na realizację tej inwestycji. Gmina zadała dwa pytania: 1) Czy podstawą opodatkowania świadczenia Gminy na rzecz mieszkańców jest wyłącznie wynagrodzenie otrzymywane od mieszkańców, pomniejszone o kwotę podatku należnego? 2) W przypadku negatywnej odpowiedzi na pytanie nr 1, czy podstawą opodatkowania dla świadczenia Gminy na rzecz mieszkańców jest wynagrodzenie od mieszkańców pomniejszone o kwotę podatku należnego oraz kwota dofinansowania pomniejszona o przypadającą na nią kwotę podatku należnego, traktując otrzymane dofinansowanie jako kwotę brutto? Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe. Podstawą opodatkowania usług świadczonych przez Gminę na rzecz mieszkańców jest wyłącznie wynagrodzenie otrzymywane od mieszkańców, pomniejszone o kwotę podatku należnego. Dofinansowanie, które Gmina otrzymała na realizację inwestycji, nie wpływa na podstawę opodatkowania, ponieważ nie ma bezpośredniego wpływu na cenę usług świadczonych przez Gminę.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.318.2023.1.DP

Gmina (...) zrealizowała w 2023 r. projekt pn. "(...)", który dotyczył przebudowy infrastruktury rekreacyjnej. Projekt ten nie ma charakteru zarobkowego, a przebudowana infrastruktura sportowa jest udostępniana mieszkańcom bezpłatnie. Efekt zrealizowanego projektu ma na celu jedynie wsparcie zadań własnych Gminy w obszarze kultury fizycznej i turystyki, a nie będzie wykorzystywany w działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.207.2023.2.MGO

Podatnik, prowadzący gospodarstwo rolne i zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, planuje budowę domu jednorodzinnego, który ma pełnić funkcję siedliska jego gospodarstwa. Dom będzie miejscem prowadzenia i przechowywania dokumentacji księgowej, przyjmowania kontrahentów, składowania płodów rolnych, magazynowania środków ochrony roślin oraz garażowania maszyn. Około 45% powierzchni budynku będzie przeznaczone na cele działalności rolniczej. Organ uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z budową tej części domu, która będzie wykorzystywana w działalności gospodarczej, zgodnie z art. 86 ust. 7b ustawy o VAT. Podatnik jest zobowiązany do określenia procentowego udziału, w jakim dom będzie wykorzystywany do celów prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.280.2023.1.PRP

Gmina zamierza przeprowadzić zadanie dotyczące transportu i unieszkodliwiania wyrobów zawierających azbest z jej terenu. Finansowanie zadania będzie pochodzić w 90% z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz w 10% z własnych środków gminy. Mieszkańcy nie będą uczestniczyć w kosztach ani zawierać umów z gminą. Organ uznał, że realizacja tego zadania przez gminę nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT, a dotacja nie będzie podlegać opodatkowaniu. Dodatkowo, gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tego zadania.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.151.2023.2.ID

Gmina planuje złożyć wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dotację na zadanie dotyczące usuwania azbestu oraz unieszkodliwiania odpadów azbestowych z nieruchomości mieszkańców. Gmina zajmie się odbiorem odpadów azbestowych z posesji, ich przygotowaniem do transportu oraz przekazaniem do utylizacji. Usługę tę wykona firma wyłoniona przez gminę. Udział mieszkańców w projekcie będzie bezpłatny. Gmina miała wątpliwości, czy czynności związane z usuwaniem azbestu podlegają opodatkowaniu VAT oraz czy ma prawo do odliczenia pełnych kwot VAT naliczonego związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że czynności usuwania azbestu wykonywane przez gminę na rzecz mieszkańców nie będą podlegały opodatkowaniu VAT, ponieważ nie mają charakteru działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym gmina nie będzie mogła odliczyć pełnych kwot VAT naliczonego związanych z wydatkami na usuwanie azbestu.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.173.2023.4.MS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z przeniesieniem części majątku spółki X (Działalność Wydzielana) na nowo utworzoną spółkę przejmującą w ramach podziału przez wydzielenie. Organ podatkowy uznał, że przenoszona Działalność Wydzielana stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem jej przeniesienie nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.157.2023.2.RST

Spółka z siedzibą w Polsce, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi sprzedaż towarów za pośrednictwem własnych sklepów internetowych. W celu zwiększenia sprzedaży na rynku UE, planuje współpracę z zagranicznym sklepem internetowym, który zajmie się organizacją transportu towarów do konsumentów w Niemczech. Towary będą wysyłane z magazynu kontrahenta w Polsce, a Spółka otrzyma raport dostaw oraz dokumentację potwierdzającą dostarczenie towarów do niemieckich konsumentów. Spółka jest zarejestrowana w procedurze szczególnej VAT OSS i będzie traktować sprzedaż do konsumentów jako wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (WSTO), rozliczaną w Polsce za pomocą procedury VAT OSS.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.193.2023.2.MŻA

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką działki nr 1/11, którą otrzymała w spadku po rodzicach. Działka ta nie była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej ani najmu. Wnioskodawczyni planuje sprzedać swój 1/10 udział w tej działce. Nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż udziału w działce nr 1/11 nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ będzie to czynność związana z wykonywaniem prawa własności, a nie działalność gospodarcza. Organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.210.2023.2.MK

Nie ma tekstu do przeredagowania. Proszę o przesłanie treści, którą mam zredagować.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.256.2023.1.AG

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Gminna Spółdzielnia (...) w (...) zbywa na rzecz Spółki (...) sp. z o.o. swoje całe przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego, poprzez wniesienie go jako wkładu niepieniężnego w zamian za objęcie nowych udziałów w spółce. Spółka będzie kontynuować działalność dotychczas prowadzonej przez przejęte przedsiębiorstwo. Organ podatkowy uznał, że zbycie przedsiębiorstwa w drodze aportu nie podlega przepisom ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że Gminna Spółdzielnia (...) w (...) nie ma obowiązku dokonywania korekt w zakresie odliczonego wcześniej podatku VAT od zakupionych materiałów, towarów, wyposażenia czy środków trwałych. Obowiązek ewentualnych korekt podatku naliczonego spoczywa na nabywcy wskazanego przedsiębiorstwa.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.192.2023.1.MS

Gmina (...) zrealizowała projekt przebudowy świetlicy wiejskiej, który został dofinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami na tę inwestycję. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ inwestycja nie jest związana z działalnością gospodarczą Gminy opodatkowaną VAT. Świetlica będzie ogólnodostępnym miejscem dla mieszkańców, służącym realizacji zadań własnych Gminy w zakresie kultury oraz utrzymania obiektów użyteczności publicznej, a nie czynnościom opodatkowanym. W związku z tym nie spełniono warunków do odliczenia podatku VAT naliczonego, określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.116.2023.5.KM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru, który zdefiniowano jako paszę powstałą z odpadów produktów piekarskich. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz przepisów prawa, uznał, że ten towar spełnia kryteria materiału paszowego przeznaczonego do żywienia zwierząt gospodarskich i domowych. W związku z tym podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 10 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.197.2023.1.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru sklasyfikowanego w dziale 07 Nomenklatury scalonej (CN) jako roślina jadalna. Towar ten wykorzystywany jest jako dodatek do sałatek, zup, twarożków oraz jajecznicy, a ponadto ma właściwości lecznicze. Organ podatkowy uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 5 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.337.2023.2.MSO

Interpretacja indywidualna dotyczy zamierzonej sprzedaży nieruchomości gruntowej przez Panią (...) (Sprzedającą) na rzecz spółki (...) sp. z o.o. (Kupujący). Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Transakcja będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. 2. Transakcja nie będzie zwolniona od podatku VAT. 3. W przypadku opodatkowania VAT, Kupujący będzie miał prawo do: (i) obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego wynikającego z transakcji, (ii) otrzymania zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.97.2023.2.JSU

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż niezabudowanej działki gruntu przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, mimo że wartość transakcji przekroczy 200.000 zł. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym nie ma podstaw do stwierdzenia, iż planowana sprzedaż działki przez wnioskodawcę będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej. Działka ta stanowi majątek osobisty wnioskodawcy, nie była wykorzystywana do działalności rolniczej ani udostępniana osobom trzecim. Wnioskodawca nie podejmował działań związanych z obrotem nieruchomościami, które mogłyby sugerować zaangażowanie w sposób typowy dla handlowców. Działania planowane przez wnioskodawcę, takie jak zamieszczenie ogłoszenia o sprzedaży na lokalnych portalach, mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym organ uznał, że sprzedaż przedmiotowej działki nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nawet jeśli wartość transakcji przekroczy 200.000 zł.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.235.2018.13.S.MKA

Interpretacja dotyczy następujących kwestii: 1. Czy kwoty uzyskane przez Wnioskodawcę, lidera konsorcjum, z tytułu dofinansowania badań naukowych oraz prac rozwojowych od Narodowego Centrum Badań i Rozwoju (NCBiR) podlegają opodatkowaniu VAT? 2. Czy w przypadku powstania Elementów Autorskich, nieodpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę całości autorskich praw majątkowych do tych Elementów na rzecz Skarbu Państwa będzie podlegać opodatkowaniu VAT? 3. Czy Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT z tytułu zakupu towarów i usług, których wartość brutto (wraz z podatkiem VAT) została dofinansowana przez NCBiR? Organ stwierdził, że: 1. Dofinansowanie otrzymane od NCBiR na realizację projektu badawczo-rozwojowego nie stanowi podstawy opodatkowania VAT, ponieważ nie jest dotacją mającą bezpośredni wpływ na cenę towarów lub usług. 2. Nieodpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę praw do Elementów Autorskich na rzecz Skarbu Państwa nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie stanowi odpłatnej dostawy towarów ani odpłatnego świadczenia usług. 3. Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT z tytułu zakupu towarów i usług sfinansowanych z dofinansowania NCBiR, ponieważ towary i usługi te są związane z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu VAT oraz czynnościami zwolnionymi z tego podatku.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.265.2023.1.OS

Wnioskodawca, jako jedyny wspólnik spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, planuje, że spółdzielnia przekaże spółce swoje całe przedsiębiorstwo, zgodnie z definicją zawartą w art. 55 Kodeksu cywilnego, poprzez wniesienie go jako wkładu niepieniężnego w zamian za objęcie nowych udziałów. Spółka zamierza kontynuować działalność dotychczas prowadzonego przez przejęte przedsiębiorstwo. Wnioskodawca pyta, czy zbycie przedsiębiorstwa w formie aportu jest czynnością, do której nie stosuje się przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że w momencie zbywania przedsiębiorstwa nie będzie obowiązku dokonywania korekt w odniesieniu do wcześniej odliczonego podatku VAT. Organ potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe - zbycie przedsiębiorstwa w drodze aportu jest czynnością wyłączoną z zakresu ustawy o VAT, a obowiązek ewentualnych korekt podatku naliczonego spoczywa na nabywcy przedsiębiorstwa.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.298.2023.1.JSZ

Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje w 2023 r. przeprowadzenie zadania polegającego na usunięciu wyrobów zawierających azbest z nieruchomości osób fizycznych. Działanie to jest zgodne z programem usuwania wyrobów zawierających azbest na lata 2015-2032. Realizacja projektu nie będzie wiązała się z czynnościami opodatkowanymi VAT, ponieważ Miasto nie zamierza uzyskiwać dochodów z tego przedsięwzięcia, a mieszkańcy nie będą ponosić kosztów związanych z jego realizacją. Czynności związane z usuwaniem azbestu należą do zadań własnych Miasta i nie będą wykorzystywane do działań podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, działalność Miasta w ramach tego zadania nie będzie stanowić dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, co oznacza, że Miasto nie będzie prowadzić działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.215.2023.1.JJ

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, prowadzi scalanie gruntów we wsi (...), gmina (...), powiat (...), na które uzyskał dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Realizacja zadania scalania gruntów oraz zagospodarowania poscaleniowego należy do zadań administracji rządowej, które wykonuje starosta na podstawie ustawy o scalaniu i wymianie gruntów. Powiat, jako organ władzy publicznej, nie jest traktowany jako podatnik VAT w kontekście realizacji tego zadania publicznego. W związku z tym Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur za towary i usługi nabyte na potrzeby scaleń gruntów.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.186.2023.2.IG

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT płatności wyrównawczej, którą Spółka (podmiot dominujący) obciąża Spółkę zależną, odpowiadającej kwocie, jaką Spółka zależna 2 (producent i dostawca wyrobów) obciąża Spółkę. Organ podatkowy uznał, że te czynności nie są opodatkowane VAT, ponieważ nie mieszczą się w katalogu czynności opodatkowanych określonym w art. 5 ustawy o VAT. Rozliczenia dokonywane przez Spółkę w ramach Grupy Kapitałowej nie stanowią ani dostawy towarów, ani świadczenia usług w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Korekta dochodowości nie jest związana z czynnościami wzajemnymi i nie stanowi wynagrodzenia za usługę lub dostawę towarów, lecz jedynie formę zapewnienia określonego poziomu dochodowości dla każdej ze stron transakcji.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.269.2023.1.KAK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznych na stacjach uzdatniania wody. Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych VAT (dostawa wody do mieszkańców), jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT (dostawa wody do jednostek gminnych). Gmina nie ma możliwości przypisania poniesionych wydatków wyłącznie do czynności opodatkowanych lub nieopodatkowanych. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z zasadami określonymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. dotyczącym sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej przez niektórych podatników.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.246.2023.2.KFK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie pozostałych pozaszkolnych form edukacji i jest czynnym podatnikiem VAT. Oferuje usługi polegające na odpłatnym udostępnianiu kursów online, które mają na celu przekazywanie wiedzy z zakresu projektowania. Kursy skierowane są do osób pragnących pogłębić swoją wiedzę w tym obszarze. Program kursów obejmuje wyłącznie wiedzę na wyższym poziomie nauczania oraz wiedzę pomocniczą związaną z wykonywaniem zawodu. Podatnik posiada kierunkowe wykształcenie zdobyte w oficjalnym, publicznym systemie nauczania oraz doświadczenie pedagogiczne, wynikające z prowadzenia zajęć na studiach magisterskich i inżynierskich. Organ uznał, że usługi świadczone przez podatnika w zakresie odpłatnego udostępniania kursów online korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.336.2023.2.MSO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Planowana sprzedaż nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Kupującego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający będzie traktowany jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy o VAT, a transakcja będzie stanowiła odpłatną dostawę towarów. 2. Transakcja nie skorzysta ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ nieruchomość nie spełnia kryteriów uznania jej za teren niezabudowany i nie będzie wykorzystywana wyłącznie do celów działalności zwolnionej z VAT. 3. W przypadku opodatkowania transakcji przez Sprzedającego podatkiem VAT, Kupujący będzie miał prawo do: (i) obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego wynikającą z nabycia nieruchomości (zgodnie z art. 86 ust. 1, ust. 10, ust. 10b pkt 1 oraz ust. 11 ustawy o VAT), (ii) otrzymania zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym (zgodnie z art. 87 ustawy o VAT).

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.332.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy planowanej przez Powiat sprzedaży nieruchomości zabudowanej budynkiem niemieszkalnym, budynkiem garażowym oraz budynkiem gospodarczym. Powiat zapytał, czy ta sprzedaż będzie objęta zwolnieniem z podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Uzasadnił to tym, że od pierwszego zasiedlenia budynków minęło więcej niż 2 lata, a Skarb Państwa nie poniósł żadnych nakładów na ulepszenie tych budynków od 2017 roku. W związku z tym sprzedaż nieruchomości spełnia warunki do zastosowania zwolnienia z VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.277.2023.2.IO

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż wydzielonych, niezabudowanych działek przez wnioskodawców, małżonków B.W. i A.W., będzie traktowana jako działalność gospodarcza, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Choć wnioskodawcy nie prowadzą działalności gospodarczej, podjęli szereg działań przygotowawczych do sprzedaży działek, takich jak podział działek, zawarcie umowy zamiany w celu ustanowienia drogi wewnętrznej oraz poniesienie nakładów na częściowe uzbrojenie działek. Organ stwierdził, że te czynności wykraczają poza zwykłe wykonywanie prawa własności i wskazują na aktywność wnioskodawców, która jest porównywalna do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. W związku z tym, sprzedaż działek przez wnioskodawców będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.153.2023.2.JG

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, nabywa bydło od rolników, którzy również są zarejestrowanymi czynnymi podatnikami VAT. Zamiast tradycyjnych faktur papierowych, część rolników przesyła Spółce skany lub zdjęcia faktur w formie elektronicznej, jako załączniki do e-maili lub w wiadomościach MMS. Spółka dokonuje weryfikacji tych elektronicznych faktur zarówno pod względem formalnym, jak i merytorycznym, dysponując dokumentami potwierdzającymi transakcje, takimi jak umowy, protokoły odbioru oraz dowody zapłaty na rzecz rolników. Organ podatkowy uznał, że w tych okolicznościach Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur elektronicznych, mimo braku formalnej zgody rolników na przesyłanie faktur w tej formie. Istotne jest, że Spółka zapewnia autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność tych faktur elektronicznych, a także posiada wiarygodną ścieżkę audytu, która potwierdza faktyczne dokonanie transakcji.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.229.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziału 3/16 w nieruchomości, składającej się z dwóch działek mieszkaniowych nr A i nr B, które zostały wydzielone z działki nr C. Nieruchomość ta została nabyta przez żonę i córki spadkodawcy w drodze spadku. Działki nie były wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej, a jedynie nieodpłatnie dzierżawione. Wnioskodawczyni nie podejmowała aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, ograniczając się jedynie do zawarcia umowy z pośrednikiem w celu zbycia udziałów. Organ uznał, że sprzedaż udziałów 3/16 we współwłasności tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawczyni nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.236.2023.2.MR

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje budowę sieci kanalizacji sanitarnej oraz oczyszczalni ścieków w ramach swoich zadań określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Nabyte towary i usługi w związku z tą inwestycją nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Gmina nieodpłatnie przekaże wybudowaną infrastrukturę Gminnemu Przedsiębiorstwu Komunalnemu, które również jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z tą inwestycją.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.269.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną transakcją nabycia przez Starostę działki nr 1 na rzecz Skarbu Państwa, a następnie jej nieodpłatnego przekazania Centralnemu Centrum Sportu (C.). Organ podatkowy uznał, że ta transakcja będzie podlegać opodatkowaniu VAT, a Powiat jako nabywca działki nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego. Zbywcy działki, będący osobami fizycznymi, działali jako podatnicy VAT, ponieważ podjęli szereg czynności przygotowawczych do sprzedaży, które wykraczały poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym dostawa działki nr 1 nie będzie korzystać ze zwolnienia od VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, nie znajdzie zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, ponieważ działka nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT, a Zbywcom nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy jej nabyciu. Organ wskazał również, że Powiat jako nabywca działki nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nieruchomość ta nie będzie wykorzystywana do wykonywania przez Powiat czynności opodatkowanych VAT, a zostanie nieodpłatnie przekazana Centralnemu Centrum Sportu, które jest odrębnym podatnikiem.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.179.2023.1.JK

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Sprzedający oraz Wnioskodawca mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT, które przewiduje art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy. W takim przypadku Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego przekroczy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie miał prawo obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub uzyskać zwrot różnicy na swoje konto bankowe.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.190.2023.1.NF

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją inwestycji budowlanej przez spółkę zajmującą się budową i wynajmem mieszkań. Spółka planuje wybudować budynki mieszkalne wraz z pomieszczeniami garażowymi. Kluczowe kwestie to: 1. Spółka ma prawo w pełni odliczyć podatek VAT naliczony z faktur dotyczących wydatków poniesionych na budowę pomieszczeń garażowych, ponieważ będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych. 2. Spółka nie może odliczyć podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących wydatków poniesionych na budowę lokali mieszkalnych, gdyż będą one wykorzystywane do czynności zwolnionych z VAT. 3. W przypadku wydatków związanych z inwestycją obejmującą zarówno lokale mieszkalne, jak i pomieszczenia garażowe, spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego proporcjonalnie, zgodnie z art. 90 ustawy o VAT, na podstawie faktycznie obliczonego wskaźnika proporcji za rok poprzedni.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.136.2023.2.WH

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych przez Dealerów za Usługi Serwisowe oraz momentu powstania obowiązku podatkowego dla odsprzedawanych Usług Serwisowych na rzecz B. Organ podatkowy uznał, że: 1) Wnioskodawca (A.) ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych przez Dealerów za Usługi Serwisowe, ponieważ spełnione są warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Ograniczenie z art. 86a ustawy o VAT nie będzie miało zastosowania, gdyż wydatki A. nie dotyczą pojazdów wykorzystywanych w jego działalności gospodarczej. 2) Obowiązek podatkowy z tytułu faktur wystawianych na rzecz B., dotyczących odsprzedawanych Usług Serwisowych, powstanie w momencie odsprzedaży wykonanych usług na rzecz B., a nie po upływie tygodniowego lub miesięcznego okresu rozliczeniowego, jak wskazywał Wnioskodawca. Usługi Serwisowe nie są świadczone w sposób ciągły, dlatego nie znajdzie zastosowania art. 19a ust. 3 ustawy o VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.711.2017.10.MC

Interpretacja dotyczy prawa Wnioskodawcy do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz zakupów krajowych objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia, niezależnie od tego, czy podatek należny z tych transakcji zostanie wykazany przez Wnioskodawcę we właściwej deklaracji VAT w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. Organ wskazał, że w świetle wyroku TSUE oraz wyroku NSA, przepisy polskiej ustawy o VAT, które uzależniają prawo do odliczenia od wykazania podatku należnego w deklaracji VAT w terminie 3 miesięcy, naruszają zasadę neutralności VAT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo odliczyć podatek naliczony z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz zakupów krajowych objętych odwrotnym obciążeniem w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykazany został podatek należny, nawet jeśli korekta deklaracji VAT zostanie złożona po upływie 3 miesięcy.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.240.2023.1.MG

Gmina A planuje złożyć wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dotację na projekt dotyczący usuwania azbestu oraz unieszkodliwiania odpadów zawierających azbest z terenu gminy. W ramach tego przedsięwzięcia Gmina A będzie odbierać odpady azbestowe z posesji osób fizycznych, przygotowywać je do transportu oraz przekazywać do utylizacji. Usługę tę zrealizuje firma wyłoniona w drodze przetargu. Udział mieszkańców w projekcie będzie bezpłatny. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego zadania przez Gminę A nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT, a otrzymana dotacja nie będzie podlegać opodatkowaniu. Gminie A nie przysługuje także prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.597.2018.8.RD

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność handlową poprzez sieć sklepów. W związku z wynajmem nowych lokali handlowych, zleca podmiotom zewnętrznym (Wykonawcom) wykonanie prac adaptacyjnych, które mają na celu przystosowanie powierzchni do prowadzenia działalności. Wynajmujący, czyli właściciel centrum handlowego, częściowo pokrywa koszty tych prac, jednak nie pełni roli inwestora ani nie dokonuje odbioru zrealizowanych prac. Organ uznał, że w tej sytuacji Spółka pełni rolę inwestora, a Wykonawcy nie działają jako podwykonawcy w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, Spółka jako nabywca usług budowlanych nie będzie zobowiązana do rozliczenia transakcji w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.192.2023.2.MN

Skarb Państwa, reprezentowany przez Starostę R., planuje sprzedaż prawa własności nieruchomości składającej się z 12 działek, na których znajduje się infrastruktura kolejowa należąca do dzierżawcy oraz droga dojazdowa będąca własnością Skarbu Państwa. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Sprzedaż działek nr 2, 3, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 wraz z drogą dojazdową będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 2. Sprzedaż działek nr 1, 4, 5, na których znajduje się infrastruktura kolejowa będąca własnością dzierżawcy, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie znajdą zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9, 10 i 10a ustawy o VAT. 3. Podstawa opodatkowania w przypadku sprzedaży na rzecz dzierżawcy obejmie wyłącznie wartość nieruchomości gruntowej, bez uwzględniania wartości nakładów poniesionych przez dzierżawcę na infrastrukturę kolejową.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.316.2023.4.AMA

Interpretacja dotyczy ustalenia, kto zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług powinien zarejestrować się jako podatnik VAT w Polsce: A LTD. (rezydent Izraela) czy A LTD. Oddział w Polsce. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że A LTD. Oddział w Polsce nie jest samodzielnym podmiotem podatkowym w rozumieniu ustawy o VAT. Działalność w Polsce prowadzi przedsiębiorca zagraniczny, czyli A LTD. W związku z tym to A LTD., a nie Oddział, jest zobowiązany do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego dla potrzeb VAT. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.216.2023.2.OS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka, działająca w imieniu Gminy, świadczy usługi związane z administrowaniem i zarządzaniem cmentarzami komunalnymi. W ramach tych usług Spółka wystawia faktury VAT na rzecz firm pogrzebowych, które działają na rzecz rodziny zmarłego na podstawie udzielonego pełnomocnictwa. Faktury te obejmują m.in. opłaty za wykupienie miejsca pod grób na 20 lat, wpis do ksiąg, korzystanie z kaplicy cmentarnej oraz opłatę za wjazd na cmentarz. Organ podatkowy stwierdził, że w sytuacji, gdy firma pogrzebowa działa na rzecz rodziny zmarłego, faktury za te usługi powinny być wystawiane na rodzinę zmarłego, a nie na firmę pogrzebową. Organ uznał, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.212.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług związanym ze sprzedażą biletów na portalu Pośrednika. Podatnik zamierza sprzedawać bilety na organizowane przez siebie wydarzenia w następujący sposób: 1) tworzy wydarzenie w aplikacji Pośrednika i je publikuje, 2) użytkownicy mają możliwość rezerwacji biletów, 3) rezerwacja wiąże się z opłatą, 4) bilety są generowane 3-14 dni przed wydarzeniem, 5) środki za sprzedane bilety są przekazywane do 7 dni po wydarzeniu. Organ podatkowy uznał, że obowiązek podatkowy powstaje w momencie dokonania przez klienta opłaty za rezerwację biletu, a nie w chwili wygenerowania biletu, jak twierdził podatnik.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.239.2023.2.IZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest chów oraz hodowla fermowa drobiu o zróżnicowanym profilu. W ramach tej działalności Wnioskodawca zarządza kurnikami na terenie gmin A, B i C (zwane "Działalnością Fermową"). Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi działalność rolniczą, obejmującą uprawę pól oraz hodowlę drobiu na jajka konsumpcyjne. W ramach planowanej restrukturyzacji majątku, Wnioskodawca zamierza wnieść Działalność Fermową jako aport do nowo zawiązanej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością ("Spółka Fermowa"), w zamian za co obejmie jej udziały. Aport obejmie wszystkie składniki materialne i niematerialne, w tym zobowiązania, związane z Działalnością Fermową. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych tworzących Działalność Fermową stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem wniesienie ich do Spółki Fermowej nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.312.2023.1.MG

Gmina A prowadzi inwestycję pod nazwą "..." mającą na celu przebudowę oczyszczalni ścieków w miejscowości A. Finansowanie inwestycji pochodzi z własnych środków Gminy, a jej efekty będą wykorzystywane przez Gminny Zakład ... do świadczenia odpłatnych usług odbioru ścieków dla mieszkańców Gminy. Organ podatkowy uznał, że Gmina A ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ rezultaty inwestycji będą służyć czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.346.2023.2.LK

Spółka A. Sp. z o.o. prowadzi działalność gospodarczą w Polsce, zajmując się kompleksowym zarządzaniem centrami handlowymi. W celu usprawnienia procedur oraz redukcji kosztów archiwum, Spółka planuje archiwizację dokumentów księgowych oraz wybranych umów wyłącznie w formie elektronicznej. Spółka zamierza przechowywać wszystkie otrzymywane dokumenty księgowe, takie jak faktury, faktury korygujące, noty korygujące, noty obciążeniowe, rachunki, paragony oraz dokumenty związane z delegacjami pracowniczymi, po ich zeskanowaniu z formy papierowej. Dodatkowo, Spółka wystawia faktury zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej, które są przechowywane w systemie finansowo-księgowym w wersji elektronicznej. Spółka pragnie również archiwizować faktury wystawione w formie papierowej wyłącznie w formie elektronicznej. Organ podatkowy potwierdził, że przedstawiony przez Spółkę sposób archiwizacji dokumentów, w tym faktur, jest zgodny z przepisami ustawy o VAT. Spółka zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.191.2023.2.AR

Wnioskodawca planuje utworzenie poradni psychologiczno-pedagogicznej, która będzie funkcjonować jako jednostka w systemie oświaty zgodnie z przepisami ustawy Prawo oświatowe. Poradnia będzie oferować usługi w zakresie kształcenia i wychowania dla dzieci, młodzieży, rodziców oraz nauczycieli, zarówno w formie wizyt online (zdalnie), jak i wizyt rzeczywistych (stacjonarnie). Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez poradnię, niezależnie od formy, będą zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ poradnia będzie jednostką objętą systemem oświaty i będzie świadczyć usługi w zakresie kształcenia i wychowania.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.309.2023.2.AB

Podatniczka jest czynnym podatnikiem VAT od 2007 roku i prowadzi działalność gospodarczą sklasyfikowaną pod symbolem PKD 43.99.Z. W jej firmie znajdują się środki trwałe, w tym koparko-ładowarki, które są niezbędne do świadczenia usług. Obecnie planuje nieodpłatne przekazanie całego majątku przedsiębiorstwa mężowi, z którym pozostaje w wspólności majątkowej od 1986 roku. Mąż zamierza kontynuować działalność w tym samym zakresie. Przedmiotem przekazania będą wszystkie składniki majątku przedsiębiorstwa, w tym dwie koparko-ładowarki oraz nazwa firmy. Organ podatkowy uznał, że opisane zdarzenie stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego, które na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.274.2023.KŁ

Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z wydatkami na niekomercyjną operację renowacji zabytkowej studni, postawienia ławeczki, tablicy informacyjnej oraz montażu oświetlenia. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Operacja ma charakter niekomercyjny i nie generuje dochodów.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.344.2023.1.JS

Gmina planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na dofinansowanie zadania dotyczącego demontażu, pakowania, transportu oraz utylizacji wyrobów zawierających azbest. Jako czynny podatnik VAT, Gmina nie będzie jednak otrzymywać faktur dokumentujących wydatki związane z tym zadaniem, ponieważ będą one wystawiane na właścicieli nieruchomości, z których azbest będzie odbierany. W związku z tym Gmina nie będzie miała możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż nabywane towary i usługi nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.187.2023.2.AR

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, posiada Zakład Budżetowy, który działa w jej imieniu, świadcząc usługi zbiorowego dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków. Gmina uzyskała promesę w ramach Polskiego Ładu na budowę sieci kanalizacji sanitarnej. Faktury VAT od wykonawców robót będą wystawiane na Gminę. Po zakończeniu inwestycji, obiekt zostanie nieodpłatnie przekazany do Zakładu Budżetowego, który wykorzysta go głównie do czynności opodatkowanych, z wyjątkiem działań na rzecz Gminy oraz jej jednostek organizacyjnych. Organ uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych z realizacją inwestycji, w części dotyczącej czynności opodatkowanych. Jednocześnie organ stwierdził, że Gmina nie może zastosować prewskaźnika obliczonego przez Zakład Budżetowy do odliczenia podatku naliczonego.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.195.2023.2.MR

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, składa miesięczne deklaracje do Urzędu Skarbowego oraz rozlicza wykazany w nich podatek. Wnioskuje do Urzędu Marszałkowskiego Województwa o przyznanie pomocy na operację typu "(...)", objętą programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W ramach swoich zadań, Gmina planuje przebudowę drogi gminnej w miejscowościach (...). Celem operacji jest poprawa stanu sieci drogowej na terenie Gminy. Inwestycja ma charakter wyłącznie publiczny i nie jest związana z jakąkolwiek sprzedażą opodatkowaną Gminy. Zakupy dokonywane przez Gminę na tę Inwestycję będą służyć budowie drogi publicznej, która będzie ogólnodostępna dla wszystkich użytkowników bezpłatnie. Gmina pyta o prawo do odliczenia podatku VAT od tej Inwestycji. Organ uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tej Inwestycji, ponieważ działa w tej sytuacji jako podmiot prawa publicznego, a nie jako podatnik VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.267.2023.1.AG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje utworzenie ekopracowni w Szkole Podstawowej w (...) w ramach własnego zadania dotyczącego edukacji publicznej. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego zadania, ponieważ ekopracownia będzie wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.90.2023.3.KS

Interpretacja dotyczy uwzględniania składek członkowskich oraz wynagrodzeń za usługi szkoleniowe w limicie obrotów uprawniających do zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że składki członkowskie wnoszone przez członków Stowarzyszenia nie są wynagrodzeniem za dostawę towarów ani świadczenie usług, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz nie są uwzględniane w limicie obrotów uprawniających do zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy. Dodatkowo organ stwierdził, że usługi szkoleniowe świadczone przez Stowarzyszenie, finansowane w całości lub co najmniej w 70% ze środków publicznych, korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy lub § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów. W związku z tym wynagrodzenia za te usługi nie są uwzględniane w limicie obrotów, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.208.2023.3.PRP

Gmina uczestniczy w projekcie pn. "..." realizowanym w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Projekt dotyczy dostawy i montażu instalacji odnawialnych źródeł energii, takich jak fotowoltaika, kolektory słoneczne oraz kotły na biomasę, na budynkach mieszkalnych mieszkańców oraz w budynku użyteczności publicznej - Szkole, która należy do Gminy. Gmina nie będzie prowadzić działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT w związku z realizacją projektu na rzecz mieszkańców. Wkład mieszkańców w realizację projektu wyniesie 15%, a pozostała część zostanie sfinansowana ze środków publicznych. Gmina nie ma na celu osiągania stałego dochodu; jej priorytetem jest interes społeczny, a nie działalność zarobkowa. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu, zarówno w odniesieniu do budynków mieszkalnych mieszkańców, jak i budynku użyteczności publicznej - Szkoły. Wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.210.2023.1.RK

Wnioskodawca, który nie jest podatnikiem VAT i nie figuruje w ewidencji podatników VAT, realizuje projekt pn. „(...)". Zakupy oraz usługi związane z tym projektem nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym wnioskodawca nie ma możliwości odzyskania poniesionych kosztów podatku VAT, ponieważ prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje jedynie czynnym podatnikom VAT, a nabyte towary i usługi muszą być przeznaczone do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.296.2023.2.AB

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, na podstawie umowy o częściowy dział spadku nabyła nieruchomość rolną. Następnie podzieliła część tej nieruchomości na mniejsze działki, które zamierza sprzedać. W przeszłości prowadziła na tych gruntach działalność rolniczą, a obecnie planuje sprzedaż działek, które nie są wykorzystywane. Organ podatkowy uznał, że działania Wnioskodawczyni, takie jak podział nieruchomości, poniesienie nakładów na uzbrojenie działek, wydzielenie drogi wewnętrznej oraz planowane działania marketingowe, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym sprzedaż działek będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.109.2023.3.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru "Ciasto francuskie surowe". Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu określenia prawidłowej klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia odpowiedniej stawki VAT. Organ podatkowy zaklasyfikował towar do działu 19 CN "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze" i uznał, że dla tego towaru obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.130.2023.1.APR

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, która realizuje inwestycję w odnawialne źródła energii, obejmującą zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych, pomp ciepła oraz kotłów na biomasę na nieruchomościach mieszkańców. W związku z tą inwestycją Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, mające na celu określenie wzajemnych zobowiązań organizacyjnych i finansowych dotyczących montażu oraz eksploatacji tych instalacji. Umowy dotyczą świadczenia przez Gminę usług elektromodernizacji lub termomodernizacji, polegających na udostępnieniu mieszkańcom zamontowanych na ich nieruchomościach instalacji. Gmina twierdzi, że przysługuje jej prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy jednak stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ czynności wykonywane przez Gminę na rzecz mieszkańców w ramach tej inwestycji nie są czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.171.2023.1.DS

Gmina realizuje zadanie pn. "(...)", które obejmuje demontaż, transport oraz unieszkodliwienie wyrobów zawierających azbest z nieruchomości znajdujących się na jej terenie. Finansowanie zadania pochodzi z dotacji przyznanej przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Mieszkańcy Gminy składają wnioski o udział w projekcie, jednak nie zawierają umów z Gminą ani nie ponoszą kosztów. Gmina podpisała umowę z wyspecjalizowanym podmiotem odpowiedzialnym za wykonanie prac. W związku z realizacją tego zadania Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z jego realizacją.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.342.2023.2.AB

Planowana transakcja sprzedaży działki nr (...) przez Panią A.B. (Sprzedająca) na rzecz spółki (...) sp. z o.o. (Kupujący) podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki podstawowej. Kupujący ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tej nieruchomości, o ile będzie ją wykorzystywał do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.137.2023.2.EM

Interpretacja dotyczy białego proszku przeznaczonego do dekoracji wyrobów cukierniczych. Wnioskodawca zwrócił się o klasyfikację tego produktu według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że produkt nie może być zaklasyfikowany w dziale 17 CN, który obejmuje cukry i wyroby cukiernicze, ponieważ zawiera dodatki, które uniemożliwiają mu zachowanie charakteru czystego cukru. W związku z tym, produkt został sklasyfikowany w pozycji 2106 CN, dotyczącej "Przetworów spożywczych, gdzie indziej niewymienionych ani niewłączonych". W rezultacie, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z załącznikiem nr 3 do ustawy o VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.53.2023.5.IH

Interpretacja dotyczy usługi pośrednictwa w zamawianiu taksówek realizowanej za pośrednictwem aplikacji internetowej. Usługa ta obejmuje: 1) pośrednictwo w przewozie osób, 2) udostępnienie technologii (aplikacji mobilnej) do zamawiania przejazdów taksówkami oraz 3) przetwarzanie i pobieranie płatności. Organ podatkowy uznał, że te trzy elementy tworzą jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym składnikiem jest usługa pośrednictwa w zamawianiu usług taksówkowych. Pozostałe dwa elementy, czyli dostęp do aplikacji oraz przetwarzanie płatności, mają charakter pomocniczy. W związku z tym, usługa ta została sklasyfikowana według PKWiU 2015 - 52 i opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.276.2023.2.MH

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, posiada niezabudowane działki gruntowe, które planuje sprzedać. Obecnie działki te są wykorzystywane rolniczo, jednak w wyniku planowanej zmiany miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego mają być przeznaczone pod zabudowę. Wnioskodawca oraz przyszły nabywca zawarli umowę przedwstępną, w której określili warunki do spełnienia przed finalizacją umowy sprzedaży. Dodatkowo, Wnioskodawca udzielił pełnomocnictwa przyszłemu kupującemu do podejmowania działań związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek przez Wnioskodawcę będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, a zatem nie będzie korzystała ze zwolnienia. Decyzja ta wynika z faktu, że Wnioskodawca nie dokonuje sprzedaży w ramach zwykłego zarządu swoim majątkiem prywatnym, lecz podejmuje szereg działań, które wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej. W konsekwencji, Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.283.2023.1.NW

Powiat realizuje zadanie usuwania wyrobów zawierających azbest z nieruchomości mieszkańców na swoim terenie. Finansowanie tego zadania pochodzi ze środków Powiatu, Gmin oraz dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Powiat nie prowadzi w ramach tego zadania działalności gospodarczej, a jego działania nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Powiat nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT od otrzymanej dotacji oraz środków finansowych przekazywanych przez Gminy. Dodatkowo Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację tego zadania.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.255.2023.1.NS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje zadania nałożone na nią przepisami prawa, z których większość wykonuje w ramach reżimu publicznoprawnego. Oprócz tego, Gmina podejmuje również wybrane czynności na podstawie umów cywilnoprawnych, które traktuje jako podlegające regulacjom VAT. W związku z realizacją inwestycji "Cyfryzacja", Gmina ponosi wydatki, które nie mogą być jednoznacznie przypisane do czynności opodatkowanych VAT, zwolnionych z VAT lub zdarzeń poza zakresem VAT. W tej sytuacji Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu preproporcji, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, a następnie proporcji sprzedaży, zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.237.2023.1.MPA

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, sprzedaż nieruchomości (działki nr 1 zabudowanej budowlami) przez Sprzedającego na rzecz Spółki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Sprzedający, udzielając Spółce pełnomocnictw do przeprowadzenia szeregu czynności związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży, wykazuje aktywność porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami, co uzasadnia jego status jako podatnika VAT w rozumieniu ustawy. Dostawa nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ budowle znajdujące się na nieruchomości (rury drenażowe) zostały wybudowane ponad 2 lata przed planowaną transakcją i nie były ulepszane przez Sprzedającego. Sprzedający oraz Spółka mają jednak możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania dostawy nieruchomości na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Spółka będzie mogła obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Spółka będzie miała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.198.2023.2.ASZ

Wnioskodawca prowadzi kursy przygotowujące do zawodu Mid Developer, mające na celu umożliwienie uczestnikom stworzenia własnej aplikacji mobilnej. Kursy obejmują naukę tworzenia aplikacji w technologii Flutter, dostęp do platformy z materiałami wideo, narzędzi do tworzenia aplikacji, pomoc w przygotowaniu CV oraz wskazówki dotyczące rozmów kwalifikacyjnych. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT. Wnioskodawca twierdzi, że usługi kursów powinny korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT w związku z art. 44 Rozporządzenia Wykonawczego Rady (WE) nr 282/2011. Organ podatkowy uznał, że usługi kursów Wnioskodawcy nie kwalifikują się do zwolnienia od podatku VAT z następujących powodów: 1) Nie spełniają wymogów zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca nie jest jednostką objętą systemem oświaty, uczelnią, jednostką naukową PAN ani instytutem badawczym. 2) Nie spełniają wymogów zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, ponieważ kursy nie są prowadzone w formach i na zasadach określonych w odrębnych przepisach. 3) Nie spełniają wymogów zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. b ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca nie uzyskał akredytacji zgodnie z ustawą Prawo oświatowe. 4) Nie spełniają wymogów zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT, ponieważ kursy nie są finansowane w całości lub częściowo ze środków publicznych. W związku z powyższym organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.201.2023.3.MMA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Posiada niezabudowane nieruchomości oznaczone numerami działek: 60/2, 61/2 i 62/2. Gmina zamierza wnieść te nieruchomości aportem do spółki X Sp. z o.o., której jest 100% właścicielem, w zamian za nowe udziały. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportem działek 60/2, 61/2 i 62/2 będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jednak korzystającą ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki te nie są terenami budowlanymi.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.101.2023.3.JJ

Organ podatkowy uznał stanowisko komornika sądowego dotyczące skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości w drodze licytacji publicznej za nieprawidłowe. Stwierdził, że część nieruchomości, która była przedmiotem umów najmu i dzierżawy, z których dłużnik uzyskiwał pożytki, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Natomiast w odniesieniu do części nieruchomości wykorzystywanej przez dłużnika na cele mieszkaniowe oraz części niewykorzystywanej, dłużnik nie będzie działał jako podatnik VAT. Organ wskazał, że dostawa nieruchomości w części podlegającej opodatkowaniu VAT będzie korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem że od pierwszego zasiedlenia do dostawy upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Dopuszczono również możliwość rezygnacji przez strony transakcji ze zwolnienia i opodatkowania dostawy na zasadach ogólnych.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.266.2023.1.KK

Spółdzielnia Mieszkaniowa w ... planuje pozyskać środki finansowe z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na termomodernizację 9 budynków mieszkalnych wielorodzinnych na os. ... oraz na os. ... w .... Efekty realizacji projektu będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z podatku VAT. W związku z tym, Spółdzielni nie przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z wykonaniem tego zadania.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.264.2023.1.KAK

Gmina składa wniosek o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację zadania polegającego na spakowaniu, załadunku, transporcie oraz utylizacji pokryć dachowych zawierających azbest z obiektów osób fizycznych. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Finansowanie zadania będzie pochodzić w 90% z dotacji, a 10% z własnych środków Gminy. Gmina nie będzie mogła obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego zadania, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.159.2023.3.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu, który zawiera określone składniki i jest przeznaczony do spożycia jako napój. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, zaklasyfikował produkt do pozycji CN 2202 Nomenklatury scalonej, obejmującej "Wody, w tym wody mineralne i gazowane, z dodatkiem cukru lub innego środka słodzącego, oraz wody aromatyzowane i inne napoje bezalkoholowe". Organ uznał, że dla tego rodzaju produktów, które spełniają warunki określone w poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, ma zastosowanie obniżona stawka podatku w wysokości 0%. W rezultacie organ pozytywnie rozstrzygnął zapytanie podatnika, ustalając stawkę VAT dla opisanego towaru na poziomie 0%.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.129.2023.2.DP

Gmina prowadzi inwestycję w odnawialne źródła energii, obejmującą montaż instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych, pomp ciepła oraz kotłów na biomasę na nieruchomościach mieszkańców. Zawarte umowy z mieszkańcami przewidują udostępnienie zamontowanych instalacji, za co mieszkańcy zobowiązali się do uiszczenia wynagrodzenia. Po zakończeniu okresu trwałości projektu instalacje zostaną przekazane mieszkańcom bez dodatkowych opłat. Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację projektu, a wkład własny mieszkańców wynosi jedynie 15% kosztów netto instalacji, a także VAT oraz koszty ubezpieczenia. Organ podatkowy uznał, że działania gminy na rzecz mieszkańców w ramach projektu nie są odpłatnymi usługami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a wpłaty mieszkańców nie mogą być traktowane jako zaliczki na wynagrodzenie za te usługi. Dodatkowo, przekazanie instalacji mieszkańcom do korzystania oraz przeniesienie ich własności po okresie trwałości projektu nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 23.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.155.2023.3.MC

Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Nadzienie (...)". Organ podatkowy przeprowadził analizę oraz klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), stwierdzając, że powinien on być zaklasyfikowany do pozycji CN 2106 - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.243.2023.4.AMA

Podatnik planuje założyć jednoosobową działalność gospodarczą, która będzie polegać na hurtowym zakupie perfum od polskich kontrahentów, a następnie ich rozlaniu do mniejszych opakowań i sprzedaży w sklepie stacjonarnym. Organ podatkowy potwierdził, że zamierzona przez podatnika sprzedaż perfum nie wyklucza możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, pod warunkiem że wartość jego sprzedaży w 2023 roku nie przekroczy 200.000 zł. Organ wskazał, że podatnik może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ustawy o VAT, o ile nie będzie prowadził dostaw towarów objętych podatkiem akcyzowym.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.187.2023.2.IG

Gmina planuje budowę sieci kanalizacji sanitarnej, która po zakończeniu inwestycji zostanie przekazana do zakładu budżetowego Gminy (A). A będzie wykorzystywał tę infrastrukturę do odbioru ścieków od mieszkańców budynków mieszkalnych i komunalnych, co stanowi czynności opodatkowane VAT, oraz od jednostki budżetowej Gminy, co jest czynnością nieopodatkowaną. Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania wydatków inwestycyjnych do poszczególnych rodzajów działalności, dlatego zamierza zastosować prewspółczynnik metrażowy, oparty na udziale odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane) w całkowitej ilości odebranych ścieków. Organ uznał, że ta metoda jest najbardziej reprezentatywna i odpowiada specyfice działalności Gminy, co umożliwia odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na czynności opodatkowane.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.239.2023.2.EW

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowanym przez podatnika zawarciem kontraktu różnicowego, który ma na celu zabezpieczenie ceny energii elektrycznej. Organ stwierdził, że: 1. Kwoty dodatniej różnicy otrzymywane przez podatnika od kontrahenta w ramach kontraktu będą traktowane jako wynagrodzenie za świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT, co oznacza, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe. 2. Usługi świadczone przez podatnika w ramach kontraktu różnicowego będą korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT, co uznano za prawidłowe stanowisko podatnika. 3. W przypadku rezygnacji przez podatnika ze zwolnienia, będzie on zobowiązany do opodatkowania stawką właściwą otrzymywanych kwot dodatniej różnicy, co również uznano za prawidłowe stanowisko podatnika. 4. Obrót z tytułu czynności zabezpieczenia ceny energii elektrycznej w ramach kontraktu różnicowego nie będzie mógł być wyłączony z podstawy obliczenia proporcji VAT, jako że dotyczy usług finansowych o charakterze pomocniczym, co stanowi nieprawidłowe stanowisko podatnika.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.280.2023.2.IK

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, planuje sprzedaż dwóch niezabudowanych działek gruntu, które zostały wydzielone z większych działek. Działki te znajdują się na obszarze przeznaczonym w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego pod zabudowę usługową. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, które przewiduje art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT dla dostawy terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane. Decyzja ta wynika z faktu, że zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działki te są klasyfikowane jako tereny budowlane przeznaczone pod zabudowę usługową. W związku z tym, ich sprzedaż będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.376.2023.1.SR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, złożyła wniosek o dofinansowanie na usuwanie wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy, korzystając ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Zgodnie z katalogiem kosztów dla zadań dofinansowywanych przez WFOŚIGW, podatek VAT może być uznany za koszt kwalifikowany, gdy beneficjent nie ma możliwości jego odliczenia na podstawie odrębnych przepisów. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT w kontekście realizacji tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ wydatki związane z realizacją zadania nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.226.2023.2.AJB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w modelu dropshippingu, zajmuje się pośrednictwem handlowym. Jego działalność polega na prezentowaniu na własnych stronach internetowych ofert towarów zagranicznych sprzedawców, przyjmowaniu zamówień oraz płatności od klientów, a następnie przekazywaniu tych zamówień i płatności sprzedawcom w celu realizacji dostawy towaru bezpośrednio do klientów. Wnioskodawca nie nabywa towarów na własne imię, nie dokonuje ich importu ani nie magazynuje. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca jest podatnikiem, który za pośrednictwem interfejsu elektronicznego ułatwia sprzedaż na odległość towarów importowanych w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 euro. W związku z tym, zgodnie z art. 7a ustawy o VAT, Wnioskodawca traktowany jest jako podmiot, który samodzielnie otrzymał towary i dokonał ich dostawy na rzecz klientów. Miejscem dostawy tych towarów jest miejsce rozpoczęcia wysyłki lub transportu, czyli terytorium państwa trzeciego, co oznacza, że sprzedaż realizowana przez Wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.263.2023.1.AR

Gmina realizuje projekt mający na celu zwiększenie dostępności usług publicznych świadczonych przez Urząd Gminy dla osób ze szczególnymi potrzebami. Projekt obejmuje m.in. budowę windy zewnętrznej, zakup nakładek na schody oraz oznaczenia ostrzegawcze. Budynek Urzędu Gminy służy zarówno działalności gospodarczej Gminy (opodatkowanej i zwolnionej z VAT), jak i realizacji zadań, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować wydatków na projekt do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, stosując prewspółczynnik VAT dla Urzędu Gminy oraz współczynnik VAT, o którym mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.227.2023.2.TK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje projekt pn. "(...)", który jest dofinansowany ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W ramach tego przedsięwzięcia planowany jest zakup wyposażenia do Biblioteki Publicznej, a projekt będzie realizowany w ogólnodostępnym obiekcie Gminnego Ośrodka Kultury, w pomieszczeniach biblioteki. Beneficjentami projektu będą zarówno mieszkańcy, jak i turyści, a jego charakter będzie niekomercyjny. Gmina nie uzyska wynagrodzenia z tytułu udostępnienia budynku. Towary i usługi nabyte przez Gminę w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, co oznacza, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z tym przedsięwzięciem.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.155.2023.5.NF

Podatnik, osoba fizyczna prowadząca gospodarstwo pasieczne, sprzedał działkę nr 5 oraz udziały w działkach nr 6 i nr 7. Nieruchomości te nabyto w 2010 roku, a do momentu sprzedaży w 2022 roku były wykorzystywane w działalności rolniczej, tj. w wędrownej pasiece. Podatnik nie podejmował działań mających na celu zwiększenie wartości tych nieruchomości, takich jak uzbrojenie, wydzielenie dróg wewnętrznych czy uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy. Działki nie były objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. Sprzedaż miała miejsce w ramach zarządu majątkiem prywatnym podatnika, a nie w kontekście prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z tym, dostawa tych nieruchomości nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.224.2023.1.SN

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziału 3/16 w niezabudowanych działkach gruntu nr 2 i nr 3, które zostały wydzielone z większej działki nr 1 na skutek zmiany planu zagospodarowania przestrzennego. Działki te stanowią majątek osobisty współwłaścicielek, które nabyły je w drodze spadku po zmarłym właścicielu. Współwłaścicielki nie prowadziły działalności gospodarczej związanej z tymi nieruchomościami, a jedynie udostępniały je do użytkowania rolniczego bezpłatnie. W celu sprzedaży udziałów współwłaścicielki nawiązały współpracę z pośrednikiem, jednak nie podejmowały innych aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami. W związku z tym sprzedaż udziału 3/16 w tych działkach nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ współwłaścicielki nie działają jako podatnicy VAT w rozumieniu ustawy.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.231.2023.3.AK

Wnioskodawca jest właścicielem dwóch nieruchomości (Nieruchomość 1 i Nieruchomość 2), na których znajdują się budynki, budowle oraz inne obiekty i instalacje. Planuje odpłatne zbycie tych nieruchomości na rzecz Kupującego. W ramach transakcji Wnioskodawca przeniesie na Kupującego m.in. własność nieruchomości, prawa autorskie, prawa z tytułu gwarancji budowlanych oraz prawa z umów najmu i dzierżawy. Obie strony są czynnymi podatnikami VAT. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości nie będzie zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że transakcja podlega opodatkowaniu VAT. Jeśli sprzedaż nastąpi do czerwca 2023 r., nie skorzysta ze zwolnienia od VAT. Natomiast w przypadku transakcji po czerwcu 2023 r. będzie ona objęta zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z którego Wnioskodawca oraz Kupujący mogą zrezygnować, składając oświadczenie o wyborze opodatkowania VAT. Kupujący będzie miał prawo do pełnego odliczenia VAT wykazanego na fakturze dokumentującej dostawę nieruchomości.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.252.2023.1.KK

Gmina ... jest czynnym podatnikiem VAT i stara się o dotację na usuwanie wyrobów zawierających azbest na swoim terenie. Realizacja tego zadania wynika z zadań własnych Gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, ustawie o utrzymaniu czystości i porządku w gminach oraz ustawie o ochronie środowiska. Gmina nie będzie pobierać opłat od mieszkańców za usługę usuwania azbestu, a całkowity koszt zadania zostanie pokryty w 40-100% z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a pozostała część z jej własnych środków. Usuwanie azbestu zlecone zostanie firmie wyłonionej w postępowaniu, a faktury za te usługi będą wystawiane na Gminę. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie prowadzić działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym realizacja tego zadania nie podlega opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, dotacja otrzymana przez Gminę nie wpłynie na podstawę opodatkowania VAT, a Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją tego zadania.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.137.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych transakcji zamiany nieruchomości pomiędzy Gminą a dzierżawcą. Gmina jest właścicielem działki nr 1, na której dzierżawca zrealizował część inwestycji. W ramach zamiany Gmina nabędzie działkę nr 5 od dzierżawcy, a dzierżawca przejmie działkę nr 1 od Gminy. Organ stwierdził, że: 1. Podstawa opodatkowania VAT z tytułu dostawy działki nr 1 na rzecz dzierżawcy powinna obejmować całość wartości działki, w tym wartość gruntu oraz budynków wybudowanych przez dzierżawcę, a nie tylko wartość gruntu. Zatem stanowisko uznane za nieprawidłowe powinno być skorygowane. 2. Dostawa działki nr 1 na rzecz dzierżawcy nie będzie korzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z definicją zawartą w ustawie o VAT. 3. Dostawa działki nr 1 na rzecz dzierżawcy nie będzie również korzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, gdyż działka ta nie jest wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej od VAT.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.217.2023.4.MC

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur za zakupy artykułów spożywczych oraz posiłków z dowozem, które są udostępniane podczas spotkań i pracy Kontrahentom oraz Personelowi. Organ podatkowy stwierdził, że Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia artykułów spożywczych udostępnianych Personelowi w ogólnodostępnych pomieszczeniach oraz posiłków z dowozem, które są dostępne dla Personelu w ciągu dnia w trakcie godzin pracy. Organ uznał, że te wydatki nie są związane z wykonywaniem przez Spółkę czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz służą zaspokojeniu prywatnych potrzeb Personelu. Natomiast w przypadku artykułów spożywczych oraz posiłków z dowozem udostępnianych podczas wewnętrznych spotkań z Personelu oraz spotkań biznesowych z Kontrahentami, Organ stwierdził, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wydatki te mają pośredni związek z wykonywaniem przez Spółkę czynności opodatkowanych.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.29.2023.8.WF

Wniosek dotyczy usługi budowy budynku zamieszkania zbiorowego, którym jest dom studencki, z dodatkowymi usługami na parterze oraz garażem podziemnym. Budynek został sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 1130 - Budynki zbiorowego zamieszkania. Organ podatkowy uznał, że usługa budowy domu studenckiego nie kwalifikuje się do obniżonej stawki VAT w wysokości 8%, ponieważ budynek nie jest przeznaczony do stałego zamieszkania, co wyklucza go z obiektów objętych społecznym programem mieszkaniowym. W związku z tym, odpowiednia stawka VAT dla tej usługi wynosi 23%.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.299.2023.1.AJB

Gmina stara się o dotację na realizację programu usuwania azbestu oraz wyrobów zawierających azbest z jej terenu. Dotacja ma pochodzić z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Zadanie to jest własnym zadaniem Gminy, która nabywa usługi we własnym imieniu, a faktury za wykonane usługi będą wystawiane na Gminę. Zakres prac realizowanych przez firmę obejmuje pakowanie, transport i utylizację odpadów zawierających azbest z posesji mieszkańców Gminy, którzy są osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej. Gmina może uzyskać dotację do 90% całkowitych kosztów zadania, a pozostałe 10% pokryje z własnych środków. Mieszkańcy Gminy nie będą zobowiązani do ponoszenia żadnych opłat ani wkładu własnego. Organ podatkowy uznał, że realizacja przez Gminę zadania polegającego na pakowaniu, transporcie i utylizacji wyrobów zawierających azbest nie będzie traktowana jako dostawa towarów ani świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie będzie prowadziła działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tego zadania. Ponadto Gmina nie będzie zobowiązana do opodatkowania wkładu własnego przeznaczonego na realizację zadania.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.124.2023.6.DS

Cech rzemieślniczy jest zarejestrowany jako podatnik VAT i korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT, ponieważ jego sprzedaż w 2022 roku nie przekroczyła 200 000 zł. Cech prowadzi działalność statutową na rzecz członków, w tym organizuje szkolenia dla uczniów oraz egzaminy czeladnicze. Przychody z najmu lokali, które Cech przeznacza na cele statutowe, nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ spełnia warunki do korzystania ze zwolnienia z VAT.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.285.2023.1.KFK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt termomodernizacji budynku szkoły podstawowej, mający na celu poprawę efektywności energetycznej obiektu oraz redukcję zanieczyszczeń w atmosferze. Gmina nie uzyskuje i nie planuje uzyskiwać przychodów z realizacji projektu ani z użytkowania budynku szkoły, który służy do wykonywania zadań własnych gminy w zakresie edukacji publicznej. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT zawartego na fakturach od wykonawców związanych z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.400.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy niemożności odzyskania podatku VAT z faktur związanych z wydatkami na projekt termomodernizacji budynków. Wnioskodawca, jako podmiot leczniczy zwolniony z podatku VAT, realizuje projekt w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego, którego celem jest zwiększenie efektywności energetycznej budynków poprzez wymianę źródła ciepła na bardziej ekologiczne. Wnioskodawca nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, a nabyte towary oraz usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z opodatkowania VAT. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.159.2023.2.MAZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Spółkę działalnością gospodarczą opartą na modelu logistycznym zwanym dropshippingiem. Spółka zamierza prowadzić działalność jako pośrednik handlowy, wykorzystując aukcje i ogłoszenia na własnej stronie internetowej, na której oferowane będą towary zagranicznych sprzedawców. Klienci będą składali zamówienia na towary za pośrednictwem strony internetowej Spółki, która będzie pełnić rolę pośrednika w handlu. Organ uznał, że Spółka będzie traktowana jako podatnik, który za pośrednictwem interfejsu elektronicznego ułatwia sprzedaż na odległość towarów importowanych, zgodnie z art. 7a ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym, transakcje realizowane przez Spółkę na rzecz klientów indywidualnych będą klasyfikowane jako dostawa towarów, przy czym miejscem opodatkowania tych dostaw nie będzie terytorium Polski, lecz kraj trzeci, z którego towary będą wysyłane. Dodatkowo, Spółka nie będzie zobowiązana do wystawiania faktur ani do ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.230.2023.3.JG

Interpretacja dotyczy oceny, czy Zainteresowani, będący osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej, będą podatnikami podatku od towarów i usług w związku ze sprzedażą działki nr 3 lub jej części po podziale geodezyjnym. Organ podatkowy uznał, że Zainteresowani nie będą podatnikami VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Sprzedaż działki nr 3 lub jej części po podziale nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ brak jest przesłanek do uznania Zainteresowanych za podatników tego podatku. Działania Zainteresowanych mieszczą się w ramach zwykłego wykonywania prawa własności i nie mają charakteru zorganizowanej, ciągłej działalności gospodarczej.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.332.2023.1.AM

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, planuje realizację projektu mającego na celu utworzenie ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej w miejscowości. Projekt ma na celu zagospodarowanie terenu. Gmina nie zamierza odzyskiwać podatku VAT poniesionego na realizację projektu, ponieważ obiekt będzie wykorzystywany do realizacji zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, a nie do czynności opodatkowanych VAT. Po zakończeniu projektu Gmina nie będzie prowadzić sprzedaży towarów ani usług opodatkowanych VAT z wykorzystaniem nowego obiektu, a końcowi odbiorcy będą korzystać z projektu nieodpłatnie. W związku z tym Gmina nie będzie miała możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego na realizację projektu, zarówno w trakcie jego realizacji, jak i po jej zakończeniu.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.166.2023.2.DP

Gmina (...) planuje w 2023 roku realizację zadania polegającego na usuwaniu i unieszkodliwianiu wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy. Mieszkańcy złożyli wnioski wskazujące lokalizacje, z których mają być odebrane płyty azbestowe. Gmina oszacowała ilość płyt do odbioru i wysłała zapytania ofertowe do firm zajmujących się odbiorem oraz utylizacją azbestu. Wybrano najkorzystniejszą ofertę, której wartość brutto wynosi (...) zł za 1 Mg azbestu. Następnie Gmina złożyła wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w (...) o przyznanie dotacji na usuwanie i unieszkodliwianie wyrobów zawierających azbest. Dotacja ta w pełni pokryje koszty odbioru, transportu i utylizacji azbestu pochodzącego z posesji mieszkańców. Ani Gmina, ani mieszkańcy nie będą ponosić kosztów usuwania azbestu. Organ podatkowy uznał, że dotacja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury wystawionej przez wykonawcę świadczącego usługę odbioru, transportu i utylizacji płyt azbestowych.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.173.2023.1.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla organiczno-mineralnego środka poprawiającego właściwości gleby. Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację tego towaru według Nomenklatury scalonej (CN) w celu określenia odpowiedniej stawki VAT. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o nawozach i nawożeniu, produkt ten kwalifikuje się jako środek poprawiający właściwości gleby, co skutkuje opodatkowaniem obniżoną stawką VAT w wysokości 8% na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. W związku z tym organ wydał wiążącą informację stawkową, potwierdzającą zastosowanie stawki 8% VAT do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.166.2023.1.BK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek, które zawierają m.in. (...) i są określane jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował produkt do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN). Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.184.2023.2.AP

Spółka świadczy usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków. W ramach realizacji usługi ekspertyzy wodomierza oraz jego wymiany, Spółka, po otrzymaniu zlecenia od Odbiorcy, wykonuje następujące czynności: dojazd pracowników do miejsca wskazanego w zleceniu w celu demontażu wodomierza, demontaż wodomierza, montaż nowego wodomierza oraz przekazanie zdemontowanego wodomierza do Okręgowego Urzędu Miar w celu przeprowadzenia ekspertyzy. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.250.2023.1.DS

Gmina (...) jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT i planuje budowę drogi gminnej. Zadała pytanie o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji. Uzasadnił, że Gmina, wykonując budowę drogi gminnej, działa jako organ władzy publicznej, realizując zadania własne nałożone przepisami prawa, a nie jako podatnik VAT. W związku z tym nie spełnione są przesłanki z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, które uprawniają do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest prawidłowe.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.102.2023.2.JO

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca opodatkowania usług świadczonych przez spółkę A.S.A. w polskiej wyłącznej strefie ekonomicznej oraz prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów wykorzystywanych do tych usług. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez spółkę w ramach czynności, do których wyłączne prawo wykonywania na terenie wyłącznej strefy ekonomicznej przysługuje Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce. Natomiast usługi związane z czynnościami, w przypadku których Rzeczpospolita Polska nie ma wyłącznego prawa wykonywania, nie są opodatkowane VAT w Polsce. Dodatkowo organ potwierdził, że spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupionych towarów i usług, które są wykorzystywane do świadczenia usług opodatkowanych VAT w Polsce, jak również do usług opodatkowanych poza granicami kraju.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.220.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziałów w działce nr 1, która stanowi 1/10 części działki nr 2, odziedziczonej przez Panią po rodzicach. Działka nr 2 nie była wykorzystywana do działalności gospodarczej, a Pani nie podejmowała działań mających na celu jej uatrakcyjnienie. Kupiec zgłosił się do Pani, a Pani brat przeprowadził podział geodezyjny, tworząc działkę nr 1 (przedmiot sprzedaży) oraz działkę nr 3 (z domem mieszkalnym). Pani nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziałów w działce nr 1 nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Pani nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, a czynności związane ze sprzedażą mają charakter zarządu majątkiem prywatnym, a nie profesjonalnego obrotu nieruchomościami.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.192.2023.2.JŚ

Podatnik odziedziczył grunt rolny, który zamierza podzielić na cztery mniejsze działki i sprzedać w formie udziałów. Nie podjął żadnych działań mających na celu ulepszenie lub przygotowanie gruntu do sprzedaży, takich jak doprowadzenie mediów, uzyskanie warunków zabudowy czy zmiana przeznaczenia. Działka nie była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej ani nie była przedmiotem najmu lub dzierżawy. Organ uznał, że w tej sytuacji sprzedaż działek powstałych z podziału gruntu rolnego nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ brak jest przesłanek do uznania podatnika za prowadzącego działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Sprzedaż zostanie zakwalifikowana jako czynność w ramach zarządu prywatnym majątkiem, a nie jako działalność handlowa.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.187.2023.2.AA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że świadczenie usług szkoleniowych przez Wnioskodawcę na rzecz lekarzy weterynarii korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT. Usługi te są uznawane za kształcenie zawodowe, realizowane zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, w tym w ustawie o zawodzie lekarza weterynarii oraz aktach uchwalanych przez organy samorządu zawodowego lekarzy weterynarii. Wnioskodawca działa pod nadzorem organów samorządu zawodowego, a programy szkoleń są zatwierdzane przez odpowiednią komisję.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.310.2023.1.WL

Gmina realizuje projekt, który obejmuje montaż instalacji fotowoltaicznych oraz pomp ciepła na prywatnych nieruchomościach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany ze środków unijnych, a mieszkańcy wnoszą 15% wkład własny. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jej działania nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym: 1. Dofinansowanie otrzymane przez Gminę na realizację projektu nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. 2. Wpłaty mieszkańców tytułem wkładu własnego nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. 3. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji związanej z montażem OZE u mieszkańców. 4. Nieodpłatne przekazanie przez Gminę instalacji na rzecz mieszkańców po okresie trwałości projektu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.227.2023.1.WK

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania podatku VAT przez gminę w związku z realizacją projektu pn. „(...)". Gmina wskazała, że w trakcie realizacji tego projektu nie ma możliwości odzyskania poniesionego kosztu podatku od towarów i usług, ponieważ projekt nie przyniesie dochodu ani nie będzie służył czynnościom opodatkowanym. Organ uznał stanowisko gminy za prawidłowe, ponieważ nie są spełnione warunki do odliczenia podatku naliczonego - gmina działa jako organ władzy publicznej w ramach swoich zadań własnych, a po zakończeniu projektu nie będą prowadzone żadne czynności opodatkowane. W związku z tym gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT w ramach realizacji tego projektu.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.83.2023.3.WF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla liofilizowanych kostek owsianych. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.172.2023.2.DS

Wnioskodawca, będący czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, planuje sprzedaż działki nr 1 oraz działek nr 2 i nr 3, dla których przed sprzedażą zostanie wydana decyzja o warunkach zabudowy. Zadaje pytanie, czy ta sprzedaż będzie objęta zwolnieniem od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym sprzedaż tych działek nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, jest prawidłowe. Działki te zostaną zakwalifikowane jako tereny budowlane, co oznacza, że ich sprzedaż nie będzie zwolniona od podatku VAT.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.383.2018.9.S.BS

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługa Y nabywana przez Wnioskodawcę, będącego towarzystwem funduszy inwestycyjnych, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy o VAT. Wnioskodawca nabywa od amerykańskiego podmiotu usługę Y, która obejmuje dostarczanie informacji, danych oraz analiz dotyczących światowych rynków kapitałowych, a także udostępnianie profesjonalnych narzędzi wykorzystywanych przez podmioty zarządzające aktywami finansowymi na wszystkich etapach procesu inwestycyjnego. Celem usługi jest dostarczenie Wnioskodawcy informacji, analiz i rekomendacji niezbędnych do podejmowania świadomych decyzji inwestycyjnych oraz wsparcie w tworzeniu portfela inwestycyjnego zgodnego z polityką inwestycyjną funduszu i dopuszczalnym poziomem ryzyka. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy w związku z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał, że usługa Y spełnia kryteria usługi "zarządzania" funduszami inwestycyjnymi w rozumieniu art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy o VAT, a zatem korzysta ze zwolnienia z podatku VAT.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.323.2018.11.S.MK

Interpretacja dotyczy tego, czy wartość odsprzedawanych mediów, takich jak woda, ciepło i energia elektryczna, do lokali mieszkalnych wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe powinna być wliczana do limitu sprzedaży określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że wartość odsprzedawanych mediów do lokali mieszkalnych wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe nie powinna być uwzględniana w limicie sprzedaży, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Zaznaczył, że odsprzedaż mediów nie jest transakcją związaną z nieruchomością, lecz dostawą konkretnych mediów, takich jak woda, ciepło czy energia elektryczna. Nieruchomość pełni jedynie rolę miejsca dostawy tych mediów, a nie jest elementem konstytutywnym transakcji. W związku z tym, wartość tych dostaw nie powinna być brana pod uwagę przy ustalaniu limitu sprzedaży uprawniającego do zwolnienia podmiotowego z VAT.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.222.2023.2.AK

Podatniczka nabyła w spadku po rodzicach 1/10 udziału w działce nr 2. Od momentu dziedziczenia działka nie była wykorzystywana do działalności gospodarczej, a podatniczka nie podejmowała działań mających na celu jej uatrakcyjnienie. Działka została podzielona, a przedmiotem sprzedaży stała się działka nr 1. Podatniczka nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest płatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziałów w działce nr 1 nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ podatniczka nie prowadziła działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, a sprzedaż ta ma charakter zarządzania jej majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.310.2023.1.NW

Gminny Ośrodek Kultury, jako nieczynny podatnik podatku od towarów i usług, dokonuje zakupu towarów i usług w celu wyposażenia ośrodka w sprzęt oświetleniowy, multimedialny, komputerowy oraz instrumenty muzyczne. Te zakupy są przeznaczone do działalności, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gminny Ośrodek Kultury nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków ani ubiegania się o zwrot różnicy podatku. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.242.2023.1.JSZ

Gmina planuje przeprowadzenie zadania polegającego na transporcie i unieszkodliwianiu wyrobów zawierających azbest z nieruchomości na swoim terenie. Finansowanie tego przedsięwzięcia pochodzić będzie ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Mieszkańcy, którzy pragną uczestniczyć w projekcie, składają do gminy wnioski, jednak nie zawierają umów ani nie ponoszą żadnych opłat. Gmina natomiast zawiera umowę z wykonawcą odpowiedzialnym za usuwanie azbestu. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego zadania przez gminę nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza, co oznacza brak obowiązku opodatkowania podatkiem VAT. Dodatkowo, dotacja otrzymana przez gminę na realizację tego zadania nie wpłynie na zwiększenie podstawy opodatkowania VAT. W związku z tym gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z wydatkami poniesionymi na to zadanie.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.269.2023.1.MG

Gmina A realizuje projekt budowy trzech placów zabaw w miejscowościach A, B oraz C, który jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt ma na celu zagospodarowanie terenu, zwiększenie liczby osób aktywnie spędzających czas wolny, poprawę jakości życia, integrację społeczną oraz podniesienie jakości przestrzeni publicznej. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.268.2023.2.KO

Organ podatkowy uznał, że planowane nieodpłatne przekazanie zabudowanej nieruchomości gruntowej na rzecz Y w formie darowizny nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Przyczyną jest brak prawa Miasta do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia tej nieruchomości oraz brak wydatków na ulepszenie budynków, które mogłyby dawać takie prawo. W związku z tym, nie spełniono przesłanek do uznania nieodpłatnego przekazania nieruchomości za czynność równą odpłatnej dostawie towarów, co skutkuje brakiem obowiązku opodatkowania VAT. W rezultacie, planowana darowizna nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.232.2023.1.IO

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) usług świadczonych przez gminę w ramach projektu montażu instalacji fotowoltaicznych na nieruchomościach mieszkańców. Gmina uzyskała dotację na realizację projektu, a mieszkańcy wnieśli wkład własny w wysokości 15% kosztów kwalifikowanych. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z orzecznictwem TSUE, działania gminy w ramach tego projektu nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym, kwoty wpłacane przez mieszkańców nie są podstawą opodatkowania VAT, a gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.304.2023.1.AKA

Gmina .... jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje wymianę pokrycia dachowego na budynku strażnicy OSP w ..., który jest jej własnością. W ramach tego przedsięwzięcia Gmina zamierza usunąć odpady azbestowe z dachu budynku i przekazać je do unieszkodliwienia. Gmina otrzyma fakturę VAT za wykonane prace i na jej podstawie dokona zapłaty. Budynek strażnicy nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do realizacji zadań własnych Gminy w zakresie ochrony przeciwpożarowej. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego związanego z wydatkami na te prace.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.207.2023.2.KP

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości, składającej się z trzech działek (nr 1/1, 2/2 i 3/3), przez Pana P.G. na rzecz spółki "A" Sp. z o.o. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Pan P.G. będzie podatnikiem VAT z tytułu zbycia nieruchomości. 2. Dostawa budynków na działkach nr 1/1 i 3/3 będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem, że między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. 3. Dostawa niezabudowanej działki nr 2/2 będzie opodatkowana VAT, ponieważ jest to teren budowlany. 4. Strony transakcji w umowie przedwstępnej złożą oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT dla dostawy budynków, co spowoduje obowiązek opodatkowania zaliczki i zadatku otrzymanych przez Zainteresowanego. 5. Spółka będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących otrzymanie przez Zainteresowanego zaliczki i zadatku na poczet dostaw gruntów zabudowanych.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.194.2023.1.KK

Gmina planuje przeprowadzenie zadania dotyczącego transportu i unieszkodliwiania wyrobów zawierających azbest na swoim terenie. Finansowanie zadania będzie pochodzić częściowo z własnych środków gminy, a częściowo z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina nie zamierza pobierać od mieszkańców żadnych opłat za realizację tego zadania. Organ podatkowy uznał, że: 1. Dotacja otrzymana przez gminę na usuwanie azbestu nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ gmina nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej, a podejmowane czynności nie są dostawą towarów ani świadczeniem usług, które podlegałyby opodatkowaniu. 2. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z usuwaniem azbestu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.272.2023.1.AWY

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i złożyła wniosek o dofinansowanie, uzyskując wsparcie na zadanie "(...)" w ramach PROW. W trakcie realizacji projektu poniosła wydatki na dokumentację, roboty budowlane, nadzór oraz promocję. Nabyte towary i usługi w ramach projektu nie są i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, ponieważ drogi publiczne są udostępniane nieodpłatnie. Organ podatkowy stwierdził, że w związku z realizacją tego zadania, które jest zadaniem własnym gminy, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż wydatki te nie są związane z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT. Stanowisko Gminy uznano za prawidłowe.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.228.2023.1.SN

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziału 3/16 w niezabudowanych działkach gruntu nr 2 i nr 3, które zostały wydzielone z większej działki nr 1 na podstawie zmiany miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego. Działki te są własnością prywatną współwłaścicielek, które nabyły je w drodze spadku. Współwłaścicielki nie prowadziły działalności gospodarczej związanej z tymi nieruchomościami, a jedynie dokonały nieodpłatnego udostępnienia gruntu w formie użyczenia. W związku z tym planowana sprzedaż udziału w tych działkach nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.309.2023.1.KFK

Gmina, jako beneficjent projektu "(...)", nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji. Inwestycja ta jest realizowana w ramach zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, a miejsce rekreacyjno-turystyczne utworzone w wyniku tej inwestycji będzie udostępniane mieszkańcom gminy nieodpłatnie. W związku z tym wydatki na tę inwestycję nie są związane z wykonywaniem przez gminę czynności opodatkowanych VAT, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.188.2023.2.EK

Podatnicy nabyli nieruchomość gruntową zabudowaną domem jednorodzinnym do majątku wspólnego małżeńskiego w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Od momentu nabycia nieruchomość nie była wykorzystywana ani udostępniana osobom trzecim. Planują sprzedaż tej nieruchomości w związku ze zmianą swoich planów życiowych. Organ podatkowy uznał, że w przypadku tej sprzedaży podatnicy nie będą działać jako podatnicy podatku od towarów i usług, a transakcja nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ będzie to czynność związana ze zwykłym wykonywaniem prawa własności, a nie działalnością gospodarczą. W związku z tym, podatnicy nie mają obowiązku naliczania podatku VAT do ceny sprzedaży nieruchomości.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.253.2023.1.EW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że wniesienie aportem Infrastruktury, obejmującej sieci kanalizacji sanitarnej i wodociągowej oraz tłocznie ścieków, do Spółki będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia z VAT. Podstawą opodatkowania VAT dla tej dostawy w formie aportu będzie wartość nominalna udziałów, które Gmina obejmie w zamian za wniesienie Infrastruktury. Wartość ta będzie traktowana jako kwota netto, od której VAT należy obliczyć metodą "do sta". Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na wytworzenie Infrastruktury, która następnie zostanie wniesiona aportem do Spółki.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.142.2023.1.MSO

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy w odniesieniu do następujących kwestii jest nieprawidłowe: 1) możliwości pełnego odzyskania zapłaconego podatku od towarów i usług z faktur dokumentujących wydatki na realizację projektu, 2) opodatkowania podatkiem od towarów i usług dotacji otrzymanej na realizację projektu, 3) opodatkowania podatkiem od towarów i usług wpłat mieszkańców (uczestników projektu) na rzecz montażu instalacji OZE. Organ wskazał, że: - wnioskodawca nie będzie mógł odliczyć podatku naliczonego z faktur dotyczących wydatków na realizację projektu, ponieważ zakupy te nie są związane z jego działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, - dotacja na realizację projektu nie zwiększy podstawy opodatkowania VAT, gdyż nie jest bezpośrednio związana z czynnościami opodatkowanymi wnioskodawcy, - wpłaty mieszkańców (uczestników projektu) na wkład własny w koszty montażu instalacji OZE nie stanowią wynagrodzenia za usługi świadczone przez wnioskodawcę, lecz są opłatą, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.99.2023.1.NS

Gmina prowadzi działania mające na celu usunięcie i unieszkodliwienie wyrobów zawierających azbest z prywatnych posesji mieszkańców. W tym celu Gmina nabywa usługi od wyspecjalizowanej firmy. Planuje również ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, aby pokryć część kosztów związanych z usuwaniem azbestu. Mieszkańcy nie ponoszą żadnych opłat za te usługi. Organ podatkowy uznał, że realizacja przez Gminę tego zadania nie będzie traktowana jako dostawa towarów ani świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT. Działania Gminy w ramach tego zadania nie będą stanowiły działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym Gmina nie będzie zobowiązana do rozliczenia podatku VAT z tytułu tych czynności, ani nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego zadania.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.300.2023.1.WL

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu usuwania azbestu z prywatnych posesji mieszkańców. Gmina planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na pokrycie kosztów tego przedsięwzięcia. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od usług związanych z usuwaniem azbestu, ponieważ rezultaty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.307.2023.1.MGO

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie z funduszy unijnych na modernizację części budynku, która ma być przeznaczona na cele rekreacyjne oraz społeczno-kulturalne. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma takiej możliwości, ponieważ zmodernizowana sala będzie ogólnodostępna, całoroczna i dostępna nieodpłatnie dla wszystkich, co oznacza, że będzie wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W konsekwencji efekty projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a zatem Gmina nie może obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.248.2023.2.KK

Gmina, jako podatnik VAT, stara się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu usuwania wyrobów zawierających azbest z posesji osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Gmina nie będzie mogła odliczyć naliczonego podatku VAT związane z tym projektem, ponieważ rezultaty projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy potwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT w tej sytuacji.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.338.2023.1.JSZ

Gmina planuje zrealizować projekt modernizacji oświetlenia ulicznego, który obejmuje wymianę opraw sodowych na oprawy LED, modernizację układów pomiarowo-rozdzielczych oraz instalację systemu zdalnego sterowania. Celem projektu jest poprawa efektywności energetycznej oświetlenia, redukcja emisji CO2 oraz obniżenie kosztów jego utrzymania. Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Gmina zapytała o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT z następujących powodów: 1) Gmina nie działa jako podatnik VAT, lecz realizuje zadania własne nałożone przepisami prawa, a nie na podstawie umów cywilnoprawnych. 2) Majątek powstały w wyniku realizacji projektu będzie służył wyłącznie zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty gminy, a Gmina nie pobiera żadnych opłat za korzystanie z tej infrastruktury. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na modernizację oświetlenia ulicznego.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.70.2023.3.WF

Wnioskodawca wykonuje kompleksowe świadczenie, które obejmuje instalację wentylacji oraz dostawę materiałów w budynkach mieszkalnych stałego zamieszkania, sklasyfikowanych w PKOB 1122. Dotyczy to lokali mieszkalnych o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 150 m2, objętych społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się jako budowa obiektu budowlanego w ramach budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. W związku z tym, podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 22.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.186.2023.2.PRM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez spółkę procedury VAT-marża przy dostawie monet kolekcjonerskich, które zostały wcześniej importowane na terytorium innego państwa członkowskiego niż Polska. Spółka importuje monety bulionowe z krajów spoza UE do innych państw członkowskich UE, a następnie sprzedaje je odbiorcom w Polsce lub bezpośrednio z miejsca importu do odbiorców z innych krajów UE. Organ podatkowy uznał, że spółka nie ma prawa do zastosowania procedury VAT-marża w tej sytuacji, ponieważ nie zostały spełnione warunki jej stosowania. Dostawa monet kolekcjonerskich, które zostały importowane na terytorium innego państwa członkowskiego, a następnie sprzedawane w Polsce lub do innych krajów UE, podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a nie na podstawie procedury VAT-marża.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.314.2023.1.SR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, otrzymała wstępną promesę dofinansowania inwestycji z Rządowego Funduszu Polski Ład Programu Inwestycji Strategicznych. Inwestycja dotyczy budowy świetlicy wiejskiej wraz ze strażnicą OSP. Towary i usługi nabyte w ramach tej inwestycji zostaną wprowadzone do ewidencji środków trwałych Urzędu Miejskiego i będą wykorzystywane zarówno w działalności opodatkowanej, jak i w działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT. W tej sytuacji Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, stosując tzw. prewspółczynnik, który zostanie obliczony dla Urzędu Miejskiego zarządzającego zakupionymi towarami i usługami. Płatność za faktury od wykonawców robót, realizowana ze środków otrzymanych z Banku Gospodarstwa Krajowego w ramach finansowania inwestycji strategicznych z Rządowego Funduszu "Polski Ład", w kwocie brutto, nie stanowi przesłanki negatywnej, która mogłaby ograniczyć prawo do odliczenia podatku VAT z faktur zakupu.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.244.2023.1.AMA

Podatniczka, zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą głównie w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. Przed rozpoczęciem działalności w 2017 r. zawarła z małżonkiem umowę deweloperską na zakup czterech lokali mieszkalnych oraz miejsc postojowych, w ramach wspólności majątkowej. Faktury za te zakupy wystawiono na oboje małżonków. Podatniczka planowała wykorzystywać te lokale w prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Przeniesienie własności lokali miało miejsce w 2019 r., z zaznaczeniem, że będą one używane w działalności gospodarczej. Lokale zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych i są amortyzowane. Podatniczka pyta, czy może odliczyć całość podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup tych lokali, w tym zaliczek wpłaconych przed rejestracją do VAT. Organ potwierdza, że podatniczka ma prawo do takiego odliczenia, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w ustawie o VAT.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.153.2023.1.DS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że kontrybucje (wkłady) dokonywane przez Członków Umowy Partycypacji w Kosztach (UPK) nie będą opodatkowane podatkiem od towarów i usług (VAT). Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, UPK ma na celu wspólny rozwój oraz wykorzystanie doświadczeń i zasobów spółek wchodzących w skład grupy X, które prowadzą podobną działalność w zakresie pośrednictwa w sprzedaży produktów finansowych i niefinansowych. Członkowie UPK będą wnosić wkłady na rzecz rozwoju wspólnych rozwiązań i narzędzi informatycznych, marketingowych itp., które będą mogły być wykorzystywane w ich działalności gospodarczej. Należy jednak zaznaczyć, że Członkowie UPK nie otrzymają wynagrodzenia za wniesione wkłady, a korzystanie z efektów prac UPK będzie nieodpłatne. W związku z tym brak jest bezpośredniego związku pomiędzy wnoszonymi kontrybucjami a otrzymywaniem świadczeń wzajemnych, co oznacza, że kontrybucje te nie będą podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.308.2023.1.MGO

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu "Przebudowa drogi". Po zakończeniu prac droga ta stanie się drogą publiczną i uzyska kategorię drogi gminnej klasy D. Będzie ona dostępna dla wszystkich podmiotów na zasadach otwartych i niedyskryminujących, bezpłatnie. Gmina nie zamierza wykorzystywać tej drogi do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.322.2023.1.MSU

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje ubiegać się o dotację na usuwanie wyrobów zawierających azbest z jej terenu, która ma pochodzić z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. W związku z tym Gmina zapytała, czy może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ wydatki te są związane z działalnością nieopodatkowaną, a nie z czynnościami opodatkowanymi.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.302.2023.1.AR

Gmina planuje zrealizować dwie odrębne inwestycje: 1) budowę sieci wodociągowej w R. i Z., oraz 2) budowę oczyszczalni ścieków przy Szkole Podstawowej w Z. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odzyskania podatku VAT związane z tymi inwestycjami. Organ podatkowy ocenił, że: 1) W przypadku budowy sieci wodociągowej w R. i Z., Gmina ma prawo do odzyskania podatku VAT, ponieważ sieć będzie wykorzystywana do odpłatnego świadczenia usług dostarczania wody dla mieszkańców i firm, co kwalifikuje się jako działalność opodatkowana. 2) Natomiast w przypadku budowy oczyszczalni ścieków przy Szkole Podstawowej w Z., Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT, ponieważ oczyszczalnia będzie służyć wyłącznie celom szkoły, a nie działalności opodatkowanej. Organ podatkowy uznał zatem stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.263.2023.2.KT

Interpretacja dotyczy prawa do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT przez spółkę świadczącą usługi prawne dla zarządzających alternatywnymi spółkami inwestycyjnymi (ZASI) oraz dla samych alternatywnych spółek inwestycyjnych (ASI). Organ podatkowy uznał, że usługi prawne świadczone przez spółkę na rzecz ZASI lub ASI w zakresie zarządzania tymi podmiotami mogą korzystać ze zwolnienia z VAT, pod warunkiem spełnienia dwóch kryteriów: przedmiotowego, które wymaga, aby usługi były kwalifikowane jako usługi zarządzania, oraz podmiotowego, które wymaga, aby usługi były świadczone na rzecz funduszy inwestycyjnych, alternatywnych funduszy inwestycyjnych lub zbiorczych portfeli papierów wartościowych zgodnie z przepisami o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi. Organ potwierdził, że usługi prawne opisane we wniosku spełniają te warunki, a zatem będą zwolnione z podatku VAT.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.349.2023.1.AR

Samorządowa Instytucja Kultury "x" nie jest podatnikiem VAT i nie jest zarejestrowana w ewidencji podatników VAT. Instytucja złożyła wniosek o dofinansowanie projektu "...x" w K. w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, który dotyczy rozbudowy i wyposażenia sali widowiskowej. Po zakończeniu inwestycji nie będzie ona generować przychodów. Instytucja zapytała, czy ma możliwość odzyskania podatku VAT od nabytych towarów i usług związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Instytucja, jako niebędąca podatnikiem VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nie wykorzystuje zakupionych towarów i usług do sprzedaży opodatkowanej.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.106.2023.4.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru "Baton (...)". Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN), co skutkuje opodatkowaniem jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia stawką VAT w wysokości 0%. Podstawą tej stawki jest § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.263.2018.10.RD

Interpretacja dotyczy zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w przypadku sprzedaży lub wynajmu konstrukcji stalowych, obejmujących transport i montaż. Organ uznał, że: 1. Sprzedaż konstrukcji stalowych z transportem i montażem powinna być traktowana jako jedno kompleksowe świadczenie dostawy towarów, które podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Transport i montaż są świadczeniami pomocniczymi do dostawy towarów. 2. Wynajem konstrukcji stalowych z transportem i montażem również należy uznać za jedno kompleksowe świadczenie usługi, w którym najem stanowi usługę główną, a transport i montaż są usługami pomocniczymi. Takie świadczenie kompleksowe powinno być opodatkowane na zasadach ogólnych, a nie w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia. W obu przypadkach organ potwierdził prawidłowość stanowiska spółki, stwierdzając, że mechanizm odwrotnego obciążenia nie ma zastosowania.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.292.2023.1.MSU

Interpretacja dotyczy prawa Gminy do odliczenia części podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację inwestycji polegającej na montażu i podłączeniu mikroinstalacji fotowoltaicznych na budynkach Szkoły Podstawowej w X oraz Szkoły Podstawowej nr 1 w Y. Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi zarówno działalność opodatkowaną, jak i niepodlegającą opodatkowaniu VAT. Wydatki związane z inwestycją będą dotyczyć obu kategorii działalności, co uniemożliwi Gminie przypisanie ich w całości do działalności opodatkowanej. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego, która zostanie określona na podstawie proporcji (prewspółczynnika) obliczonej oddzielnie dla każdej jednostki budżetowej (SP w X oraz SP nr 1 w Y), zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem w sprawie prewspółczynnika.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.268.2023.2.MG

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Spółki dotyczące skutków podatkowych nabycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) od syndyka w postępowaniu upadłościowym jest nieprawidłowe. Transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), ponieważ nie spełnia warunków wyłączenia z opodatkowania zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, który dotyczy zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Organ zauważył, że mimo wyłączenia niektórych składników z zakresu sprzedaży, pozostałe składniki nie tworzą przedsiębiorstwa ani ZCP w rozumieniu przepisów. W związku z tym, Spółka jako nabywca nie będzie podatnikiem VAT w tej transakcji.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.286.2023.1.WL

Gmina ... planuje ubiegać się o dofinansowanie na demontaż i usuwanie pokryć dachowych cementowo-azbestowych z posesji osób fizycznych oraz podmiotów gospodarczych na swoim terenie. Dofinansowanie z WFOŚiGW w ... wyniesie do 90% całkowitych kosztów realizacji zadania, a pozostała część zostanie pokryta ze środków własnych gminy. Uczestnicy projektu nie będą zobowiązani do wnoszenia żadnych wpłat. Demontaż i utylizacja azbestu zostaną zlecone wyspecjalizowanej firmie. Gmina nie zawrze umów z poszczególnymi mieszkańcami ani podmiotami gospodarczymi; realizacja zadania opierać się będzie na złożonych wnioskach o udzielenie pomocy finansowej. Organ podatkowy uznał, że realizacja tego zadania przez Gminę nie będzie stanowić dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, a Gmina nie będzie prowadzić działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego zadania.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.365.2023.1.KK

Gmina W. jest czynnym podatnikiem VAT i otrzymała dofinansowanie na realizację inwestycji drogowej. Zadała pytanie dotyczące możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturach związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ towary i usługi nabywane w związku z realizacją inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Inwestycja ta dotyczy zadań własnych gminy, a po jej zakończeniu droga będzie dostępna dla wszystkich. W związku z tym nie są spełnione przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.189.2023.1.GK

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania stawki VAT w wysokości 0% do dostaw towarów transportowanych z Polski poza Unię Europejską. Wnioskodawca dysponuje w swojej dokumentacji, oprócz faktury, następującymi dokumentami: 1. dokument (lub jego kopię) wydany przez administrację celną kraju trzeciego (nienależącego do UE) w związku z przywozem i odprawą towarów będących przedmiotem dostawy, 2. list przewozowy (np. dokument CMR) opatrzony podpisem lub pieczęcią przewoźnika oraz podpisem lub pieczęcią osoby odbierającej towary poza UE, z którego wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca poza UE, 3. oświadczenie przewoźnika odpowiedzialnego za transport towarów, z którego wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca poza UE, 4. oświadczenie nabywcy towarów, potwierdzające, że towary zostały dostarczone do miejsca poza UE. Organ podatkowy uznał, że wymienione dokumenty nie stanowią potwierdzenia wywozu towarów poza terytorium UE, o którym mowa w art. 41 ust. 6 i ust. 6a ustawy o VAT. W związku z tym, na podstawie tych dokumentów Wnioskodawca nie może zastosować stawki VAT w wysokości 0% przewidzianej dla eksportu towarów.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.214.2023.1.ASZ

Podatnik rozpoczął działalność gospodarczą w 2019 roku i uzyskał grant na zakup sprzętu oraz urządzeń niezbędnych do prowadzenia tej działalności. Wydatki związane z grantem były ponoszone w 2019 roku, natomiast podatnik zarejestrował się jako czynny podatnik VAT dopiero od 1 stycznia 2022 roku. Zadał pytanie, czy może obniżyć kwotę podatku należnego za okres poniesienia wydatków z grantu poprzez złożenie korekty deklaracji zgodnie z art. 86 ust. 13 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe, ponieważ nie ma on możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących zakup sprzętu i urządzeń za okres, w którym poniósł wydatki z grantu, poprzez złożenie korekty deklaracji na podstawie art. 86 ust. 13 ustawy o VAT, gdyż w tym czasie nie był zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.322.2023.1.MN

Gmina otrzymała dofinansowanie na budowę strefy Street workout, miasteczka rowerowego z grami podwórkowymi oraz elementów małej architektury. Infrastruktura ta nie będzie wykorzystywana do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, ani Gmina nie zamierza pobierać opłat za jej udostępnienie. W związku z tym Gmina nie ma możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących realizację tego zadania ani uzyskania zwrotu tego podatku.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.380.2023.1.KT

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie i rozbudowie drogi gminnej publicznej. Celem tej inwestycji jest poprawa bezpieczeństwa oraz komfortu ruchu drogowego. Po zakończeniu prac droga będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, a Gmina nie będzie pobierać opłat za jej użytkowanie. Gmina uznaje, że nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nie będzie ona powiązana z czynnościami opodatkowanymi VAT. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest słuszne - Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT w związku z tą inwestycją, gdyż efekty realizowanej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.303.2023.1.MN

Podatnik prowadzi gospodarstwo rolne i od 2006 roku jest czynnym podatnikiem VAT. Sprzedaje swoje płody rolne firmom, które również są podatnikami VAT, wystawiając faktury VAT. W 2013 roku nabył kasę fiskalną po jednorazowej sprzedaży na rzecz rolnika ryczałtowego, jednak od tego momentu zaprzestał sprzedaży na rzecz podmiotów nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Obecnie oraz w przyszłości sprzedaż będzie realizowana wyłącznie pomiędzy kontrahentami (firmami) na podstawie faktur VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik nie ma obowiązku posiadania i ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, ponieważ obowiązek ten dotyczy jedynie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.172.2023.3.AW

Gmina (...) planuje realizację projektu pn. „(...)", który ma na celu wsparcie lokalnego rozwoju na obszarach wiejskich, współfinansowanego ze środków Unii Europejskiej. Projekt ma na celu wzmocnienie konkurencyjności obszaru objętego Lokalną Strategią Rozwoju (LSR) oraz rozwój infrastruktury rekreacyjnej poprzez przebudowę miejsc odpoczynku rodzinnego w Gminie (...), w tym modernizację placów zabaw w sołectwach (...). Gmina (...) uważa, że nie będzie mogła odliczyć podatku VAT związanego z fakturami dotyczącymi realizacji projektu, ponieważ przedsięwzięcie to stanowi zadanie własne gminy, a nowa infrastruktura pozostanie jej własnością i będzie nieodpłatnie służyć społeczności lokalnej. Organ podatkowy potwierdził, że Gminie (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od kwoty podatku należnego zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.200.2023.1.AR

Gmina, realizująca projekt "..." w Urzędzie Gminy i Miasta w ramach Programu Operacyjnego Polska Cyfrowa na lata 2014-2020, ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu. Odliczenie to będzie obliczane zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a i następnych ustawy o VAT oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. dotyczącym sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej przez niektórych podatników, a także w przepisach art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o podatku od towarów i usług. Zakupione towary i usługi będą wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej opodatkowanej i zwolnionej z VAT, jak i do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą, przy czym Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania tych wydatków do konkretnego obszaru swojej działalności.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.545.2018.13.S.DS

Wnioskodawca, będący jednoosobową komunalną spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, planuje wybudować budynek na potrzeby placówki opiekuńczo-wychowawczej, który następnie wynajmie Gminie Miasta na długoterminowych zasadach. Organ podatkowy uznał, że zarówno budowa, jak i wynajem tego budynku Gminie nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca nie działa jako podatnik VAT, lecz realizuje zadania własne Gminy jako organu władzy publicznej. Natomiast w kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją, organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Stwierdził, że Wnioskodawca nie będzie miał możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ te czynności nie będą podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.341.2023.1.KK

Powiat, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu budowy wielofunkcyjnej hali sportowej z zapleczem na terenie szkoły. Organy podatkowe stwierdziły, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT ani w całości, ani w części w związku z tym projektem. Nabywane towary i usługi będą wykorzystywane przez Powiat do realizacji zadań własnych w zakresie edukacji publicznej, kultury fizycznej i turystyki oraz do utrzymania powiatowych obiektów użyteczności publicznej, które są czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu VAT. W związku z tym Powiat nie spełnia warunków do odliczenia podatku naliczonego, określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.262.2023.1.MM

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością działająca w sektorze usług budowlanych, realizuje projekt budowlany polegający na wzniesieniu budynku biurowego. Część umów związanych z tym projektem przewiduje płatności w walucie obcej (EUR) oraz w walucie krajowej (PLN). Wnioskodawca zamierza dokonywać płatności za nabywane usługi w mechanizmie podzielonej płatności, płacąc kwotę netto w EUR z rachunku walutowego w zagranicznym banku oraz kwotę VAT w PLN z rachunku w polskim banku. Organ podatkowy uznał, że taki sposób dokonywania płatności stanowi zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności zgodnie z art. 108a ustawy o VAT.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.341.2023.1.KT

Gmina, jako podatnik VAT, przystąpiła do przebudowy świetlicy wiejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W ramach tego zadania podatek VAT stanowi koszt kwalifikowalny. Po zakończeniu inwestycji świetlica będzie użytkowana przez Gminę, jednak nie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego na fakturach dokumentujących wydatki związane z przebudową świetlicy.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.75.2023.4.GB

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru klasyfikowanego według Nomenklatury Scalonej (CN). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował towar do działu 23 CN "Pozostałości i odpady przemysłu spożywczego; gotowa pasza dla zwierząt". W związku z tym stwierdził, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%. Organ uzasadnił swoją decyzję, odwołując się do odpowiednich przepisów prawa oraz Not wyjaśniających do Nomenklatury Scalonej.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.343.2023.2.SR

Wnioskodawca planuje prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej, w ramach której świadczyć będzie usługi księgowe, finansowe oraz administracyjne dla Polskiej Spółki Komandytowej. Przewidywana wartość sprzedaży w 2023 roku nie przekroczy 200 000 zł, a Wnioskodawca nie będzie realizował czynności wyłączonych ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do korzystania ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.191.2023.2.AK

Z analizy przedstawionej Interpretacji Indywidualnej wynika, że: 1. Sprzedaż licytacyjna prawa użytkowania wieczystego działek nr 1, 2, 3, 4 i 5 oraz budynków/budowli na nich posadowionych podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. Dostawa budynków/budowli znajdujących się na działkach nr 1, 2, 4 i 5 oraz prawa użytkowania wieczystego tych działek korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 3. Dostawa prawa użytkowania wieczystego działki nr 3 nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. 4. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie otrzymania całości lub części zapłaty za sprzedaż nieruchomości, co oznacza, że powstaje z chwilą wpływu środków pieniężnych na konto komornika.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.309.2023.1.AR

Gmina złożyła wniosek oraz podpisała umowę na dofinansowanie projektu termomodernizacji budynku Ochotniczej Straży Pożarnej w K. Projekt ma na celu poprawę jakości powietrza oraz zwiększenie efektywności energetycznej budynku, który jest wykorzystywany do realizacji zadań gminy w zakresie ochrony przeciwpożarowej. Gmina nie planuje uzyskiwać żadnych przychodów z realizacji projektu ani z użytkowania budynku przez OSP. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją projektu, ponieważ budynek nie będzie używany do czynności opodatkowanych VAT.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.233.2023.1.JG

Transakcja sprzedaży Udziału w Nieruchomości przez Sprzedającą na rzecz Spółki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy. W takim przypadku podatnikiem będzie Sprzedająca. Spółka będzie miała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury wystawionej przez Sprzedającą, dokumentującej sprzedaż Udziału w Nieruchomości. W szczególności, jeśli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższy kwotę podatku należnego, Spółka będzie mogła obniżyć kwotę podatku należnego za kolejne okresy o tę różnicę lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy, pod warunkiem skutecznej rezygnacji zarówno Sprzedającej, jak i Spółki ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, tj. spełnienia warunków określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.234.2023.2.KAK

Powiat, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację projektu polegającego na montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach użyteczności publicznej. Efekty tego projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Powiatu w tej kwestii.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.156.2023.5.MŻ

W przedstawionym stanie faktycznym podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Zawarł umowę ze spółką akcyjną na świadczenie usług związanych z oprogramowaniem, a następnie podpisał aneks, w którym zobowiązał się do zapewnienia dostępności do świadczenia usług przez 24 miesiące. Za prawidłowe wykonanie tego zobowiązania przysługuje mu Jednorazowe Wynagrodzenie. Organ podatkowy ocenił, że: 1. Stanowisko podatnika jest nieprawidłowe w kwestii ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego od Jednorazowego Wynagrodzenia, który powinien być rozpoznany na podstawie art. 19a ust. 3 ustawy o VAT, a nie na zasadach ogólnych z art. 19a ust. 1. 2. Stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie określenia momentu powstania obowiązku podatkowego dotyczącego kwoty zaliczki na Jednorazowe Wynagrodzenie oraz w przypadku wcześniejszego wygaśnięcia zobowiązania nie z winy podatnika, przy braku obowiązku zwrotu zaliczki. 3. Stanowisko podatnika jest prawidłowe w odniesieniu do sposobu dokumentowania otrzymanego Jednorazowego Wynagrodzenia za usługi świadczone na rzecz spółki, zgodnie z aneksem do umowy.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.118.2023.2.DP

Gmina realizuje projekt montażu odnawialnych źródeł energii, obejmujący instalacje kolektorów słonecznych, kotłów c.o. opalanych biomasą oraz instalacji fotowoltaicznych na prywatnych nieruchomościach mieszkańców. Projekt jest współfinansowany z funduszy unijnych, a mieszkańcy pokrywają część kosztów jako wkład własny. Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z faktur dokumentujących wydatki na zakup i montaż instalacji OZE, zarządzanie projektem, koszty promocji oraz nadzór inwestorski. Działania Gminy na rzecz mieszkańców nie są odpłatnymi usługami w rozumieniu ustawy o VAT i są realizowane poza działalnością gospodarczą. Przekazanie przez Gminę własności instalacji OZE mieszkańcom po upływie 5 lat od zakończenia projektu również nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.175.2023.1.GK

Aby zastosować stawkę VAT 0% do eksportu towarów, podatnik musi dysponować dokumentem potwierdzającym wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, wydanym przez właściwy organ celny. Do takich dokumentów zalicza się m.in. komunikat IE-599 z systemu AES, wydruk tego komunikatu potwierdzony przez urząd celny oraz zgłoszenie celne wywozowe w formie papierowej. Oświadczenia przewoźnika lub nabywcy oraz dokumenty celne kraju trzeciego nie spełniają wymogu posiadania "urzędowego" dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza UE. W związku z tym organ uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do zastosowania stawki VAT 0% na podstawie posiadanych dokumentów, co skutkuje stwierdzeniem, że jego stanowisko jest nieprawidłowe.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.265.2023.2.AJB

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami, nabył niezabudowaną działkę rolną o powierzchni 2,57 ha do swojego majątku prywatnego, niezwiązaną z prowadzoną działalnością. Planuje on sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Podatnik nie będzie działał jako podatnik VAT, lecz jedynie w ramach zwykłego zarządu swoim majątkiem prywatnym. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Podatnika.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.325.2023.1.KT

Komenda Wojewódzka Państwowej Straży Pożarnej w ... realizuje projekt pn. "..." w ramach Priorytetu III Ochrona zasobów środowiska i klimatu, Działania 3.1 Bezpieczeństwo ekologiczne, typu projektu 1 i 2 Programu Fundusze Europejskie dla ... 2021-2027. Celem projektu jest wyposażenie podmiotów Krajowego Systemu Ratowniczo-Gaśniczego z terenu woj. ... w pojazdy oraz specjalistyczny sprzęt ratowniczy, który będzie wykorzystywany do działań związanych ze zwalczaniem skutków zmian klimatu, ochroną środowiska naturalnego oraz przeciwdziałaniem zagrożeniom cywilizacyjnym. Komenda Wojewódzka PSP w ... nie ma możliwości odzyskania podatku VAT związanym z realizacją projektu, ponieważ zakupiony sprzęt nie będzie używany do czynności opodatkowanych tym podatkiem. W związku z tym organ podatkowy potwierdził, że Komenda Wojewódzka PSP w ... ma prawo ująć podatek VAT jako koszt kwalifikowalny projektu.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.313.2023.1.SR

Gmina zawarła umowę na przyznanie pomocy finansowej w celu rozbudowy i modernizacji istniejącego placu zabaw. Gmina zamierza zaliczyć koszt podatku VAT do kosztów kwalifikowalnych projektu, aby uzyskać na nie dofinansowanie. W tym celu musi wykazać, że nie przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego VAT o kwotę podatku naliczonego lub prawo do zwrotu tego podatku w całości lub części. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ realizowane zadanie nie będzie związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Zmodernizowany plac zabaw będzie ogólnodostępny, wykorzystywany w celach niekomercyjnych, a korzystanie z niego będzie bezpłatne.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

bn

Interpretacja dotyczy zmian w przepisach o sankcjach VAT, wprowadzonych ustawą Slim VAT 3. Zmiany te są efektem wyroku TSUE, który zakwestionował wcześniejsze brzmienie tych przepisów. Organ podatkowy podkreśla, że celem dodatkowego zobowiązania podatkowego nie jest karanie podatników za drobne pomyłki, dlatego przewidziano okoliczności wyłączające stosowanie sankcji, takie jak błędy rachunkowe, oczywiste pomyłki czy złożenie korekty deklaracji przed kontrolą. Ponadto organ wyjaśnia, że wysokość sankcji ma charakter uznania administracyjnego, zależnego od okoliczności konkretnej sprawy. Organ zapowiada także organizację szkolenia dla pracowników KAS dotyczącego zmian wprowadzonych ustawą Slim VAT 3, w tym aspektów związanych z sankcjami VAT.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.170.2023.2.MGO

Wnioskodawcy są współwłaścicielami zabudowanej nieruchomości, która obejmuje budynek główny, dwie oficyny oraz pawilon handlowy. Pierwsze zasiedlenie tych budynków miało miejsce w odległej przeszłości, przed wprowadzeniem podatku VAT. Wnioskodawcy zamierzają wyodrębnić poszczególne lokale w celu ich sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że wyodrębnienie lokali nie będzie traktowane jako kolejne pierwsze zasiedlenie, co oznacza, że sprzedaż tych lokali skorzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Organ potwierdził również, że Wnioskodawcy nie będą zobowiązani do wystawiania faktur VAT na te transakcje, jednak będą musieli je uwzględnić w ewidencji sprzedaży oraz w JPK.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.178.2023.4.JM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą owadów karmowych przez wnioskodawcę w podatku od towarów i usług. Wnioskodawca prowadzi indywidualną działalność gospodarczą w zakresie pośrednictwa finansowego oraz hodowli i sprzedaży owadów karmowych. Uważa, że sprzedaż owadów karmowych, traktowana jako działalność rolnicza, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznaje jednak, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Sprzedaż owadów karmowych podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, chociaż wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia z VAT jako rolnik ryczałtowy, pod warunkiem że nie przekroczy limitu obrotów 2 mln euro i nie będzie zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.329.2023.1.AMA

Gmina (...) zrealizowała projekt pn. „(...)", który obejmował budowę oraz wyposażenie placu zabaw i siłowni zewnętrznej. Celem projektu jest rozwój aktywności, integracja społeczna oraz współpraca międzypokoleniowa mieszkańców. Gmina poniosła wydatki inwestycyjne na realizację projektu, które zostały udokumentowane fakturami VAT. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ tereny placu zabaw oraz siłowni zewnętrznej są wykorzystywane przez Gminę do realizacji zadań własnych związanych z zaspokajaniem zbiorowych potrzeb mieszkańców, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z tych terenów ani udostępniać ich na podstawie umów cywilnoprawnych.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.117.2023.2.RK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z przepływami pieniężnymi wynikającymi z regulowania zobowiązań podatkowych podatkowej grupy kapitałowej (PGK), składającej się ze Spółki Dominującej oraz Spółki Zależnej. Zgodnie z umową PGK, Spółka Zależna ma obowiązek obliczania i przekazywania Spółce Dominującej hipotetycznej kwoty podatku dochodowego (w tym zaliczek), jak gdyby nie była członkiem PGK. Spółka Dominująca następnie rozlicza podatek należny od całej PGK z urzędem skarbowym. Ewentualna nadwyżka lub niedopłata zaliczek w stosunku do rzeczywistego zobowiązania podatkowego PGK będzie rozliczana pomiędzy spółkami. Organ podatkowy uznał, że powyższe przepływy pieniężne nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie mają charakteru odpłatnego świadczenia usług. Czynności te wynikają jedynie z technicznych aspektów rozliczania podatku dochodowego w ramach PGK i nie stanowią transakcji gospodarczych, które prowadziłyby do powstania świadczenia wzajemnego. W związku z tym, przepływy te będą neutralne w kontekście VAT.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.298.2023.1.MSU

Gmina planuje w 2023 roku przeprowadzenie demontażu, zabezpieczenia, transportu i utylizacji wyrobów zawierających azbest z posesji mieszkańców. Część kosztów zadania zostanie pokryta z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a reszta z budżetu gminy. W związku z tym gmina wystąpiła o interpretację indywidualną dotyczącą braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał stanowisko gminy za prawidłowe, stwierdzając, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ usługi związane z tym zadaniem nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Realizacja zadania mieści się w ramach zadań własnych gminy, a zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w kontekście realizacji takich zadań.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.299.2023.1.MŻ

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, rekompensaty otrzymywane przez Spółkę na podstawie ustawy o szczególnej ochronie niektórych odbiorców paliw gazowych w 2023 r. wpływają bezpośrednio na cenę gazu dostarczanego przez Spółkę, co powinno skutkować zwiększeniem podstawy opodatkowania VAT dla realizowanych dostaw gazu. Organ podatkowy stwierdził, że przepisy ustawy o VAT oraz orzecznictwo TSUE wskazują, iż rekompensaty te mają charakter dotacji związanej z ceną konkretnej dostawy towarów, a zatem powinny być uwzględniane w podstawie opodatkowania VAT. Organ odrzucił argumenty Wnioskodawcy, w tym te dotyczące art. 12 ust. 1 ustawy o szczególnej ochronie niektórych odbiorców paliw gazowych w 2023 r., uznając, że przepisy tej ustawy nie mogą mieć charakteru decydującego z uwagi na autonomię prawa podatkowego oraz ścisłą harmonizację przepisów dotyczących VAT na poziomie UE.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.105.2023.2.RD

Oddział ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na zasadzie alokacji bezpośredniej za usługi wsparcia świadczone na rzecz A UK, A CAY, Oddziału IE oraz Oddziału DE, pod warunkiem, że usługi te byłyby opodatkowane, gdyby były świadczone w Polsce. Ponadto, Oddział może odliczyć VAT naliczony na zasadzie alokacji bezpośredniej w przypadku usług powierniczych i depozytariusza świadczonych przez Oddział LUX na rzecz podmiotów trzecich, o ile usługi te również podlegałyby opodatkowaniu w Polsce. W odniesieniu do usług powierniczych i depozytariusza świadczonych przez Oddział NL na rzecz podmiotów trzecich, Oddział ma prawo do odliczenia VAT naliczonego tylko w zakresie, w jakim usługi te są opodatkowane w Niderlandach (51%), a nie w zakresie, w jakim są zwolnione (49%). Oddział może również zastosować proporcjonalne odliczenie VAT naliczonego, którego nie można bezpośrednio przypisać do świadczenia usług dających prawo do odliczenia lub nie.

📅 21.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.214.2023.2.KAK

Sprzedaż działki niezabudowanej nr 1 przez małżonków ... na rzecz spółki ... podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Małżonkowie działają jako podatnicy VAT, ponieważ podjęli działania mające na celu uatrakcyjnienie i przygotowanie działki do sprzedaży, co wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Działka nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT, a jej przeznaczenie pod zabudowę w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia z VAT. W związku z tym, Pani ... i Pan ... powinni wystawić odrębne faktury na rzecz spółki ..., dokumentujące sprzedaż połowy wartości działki, z wykazanym na nich podatkiem VAT. Spółka ..., jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, wykorzystująca działkę do czynności opodatkowanych, ma prawo do odliczenia podatku VAT wykazanego na tych fakturach.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.168.2023.2.IK

Wnioskodawca zrealizował inwestycję polegającą na budowie obiektu, który obejmuje część usługową przeznaczoną na działalność weterynaryjną oraz część mieszkalną wykorzystywaną do najmu krótkoterminowego. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związane z tą inwestycją, zarówno w zakresie części usługowej, jak i mieszkalnej, ponieważ cały budynek wspiera jego opodatkowaną działalność gospodarczą. Użytkowanie części mieszkalnej jako pomieszczenia socjalnego dla pracowników lub miejsca odpoczynku dla lekarzy weterynarii w okresach pomiędzy najmem nie wpływa na prawo Wnioskodawcy do odliczenia VAT, gdyż takie wykorzystanie również jest związane z jego działalnością opodatkowaną.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.102.2023.4.EZ

Wnioskodawca jest właścicielem lokalu mieszkalnego, który przeznaczył na najem krótkoterminowy. W tym celu zawarł umowę z firmą zewnętrzną, specjalizującą się w tej działalności, która wynajmuje lokal osobom trzecim. Wnioskodawca co miesiąc wystawia tej firmie fakturę za czynsz podstawowy (ryczałt) oraz czynsz od obrotu, który jest procentem od kwoty uzyskanej przez firmę od klientów, pomniejszonej o koszty mediów. Dostawy mediów związane z najmem lokalu stanowią odrębne świadczenie od usługi najmu. Organ podatkowy uznał, że usługa świadczona przez Wnioskodawcę na rzecz Najemcy nie kwalifikuje się do działu PKWiU 55 "USŁUGI ZWIĄZANE Z ZAKWATEROWANIEM", lecz mieści się w dziale 68 PKWiU "USŁUGI ZWIĄZANE Z OBSŁUGĄ RYNKU NIERUCHOMOŚCI". W związku z tym, odpowiednia stawka podatku od towarów i usług dla tej usługi wynosi 23%.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.131.2023.3.JC

Interpretacja podatkowa dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w proszku, określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety". Po analizie składu i przeznaczenia produktu, organ podatkowy zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT i pozycją 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.239.2023.1.AG

Gmina (...) realizuje projekt, który obejmuje dostawę i montaż 50 instalacji fotowoltaicznych na budynkach mieszkalnych na swoim terenie. Projekt jest współfinansowany ze środków unijnych, przy czym gmina otrzymuje 85% dofinansowania na koszty kwalifikowane, a pozostałe 15% kosztów kwalifikowanych oraz koszty niekwalifikowane, w tym podatek VAT, pokrywają mieszkańcy. Wszystkie instalacje pozostaną własnością gminy przez 5 lat trwałości projektu, po czym zostaną nieodpłatnie przekazane właścicielom nieruchomości. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jej działania mają na celu realizację zadań własnych związanych z ochroną środowiska. W związku z tym wpłaty mieszkańców, otrzymana dotacja oraz przekazanie instalacji po okresie trwałości projektu nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.136.2023.3.JSU

Planowana transakcja sprzedaży niezabudowanej nieruchomości (działki nr A) przez Sprzedających będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający, wykonując opisane we wniosku czynności, działają w sposób zbliżony do podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami, co wskazuje na ich status jako podatników VAT. W związku z tym, sprzedaż działki nr A (udziałów w prawie własności) będzie traktowana jako dostawa dokonywana przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą zgodnie z przepisami ustawy o VAT. W konsekwencji, transakcja ta będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający będą zobowiązani do wystawienia faktur VAT dokumentujących Cenę, Zaliczkę oraz Wynagrodzenie dodatkowe, a Kupującemu przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych od Sprzedających.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.162.2023.2.KS

Wnioskodawca, będący członkiem konsorcjum, realizuje projekt badawczo-rozwojowy na rzecz obronności i bezpieczeństwa państwa, dofinansowany przez Narodowe Centrum Badań i Rozwoju (NCBiR). W ramach projektu Wnioskodawca wykonuje prace, takie jak tworzenie systemów łączeń, struktur i mocowań, a efekty projektu (demonstratory/prototypy) są przekazywane nieodpłatnie Skarbowi Państwa. Dofinansowanie otrzymane przez Wnioskodawcę z NCBiR traktowane jest jako zapłata za świadczone usługi lub dostawę towarów na rzecz Skarbu Państwa, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według odpowiedniej stawki. Wnioskodawca powinien wykazać otrzymane dofinansowanie w fakturach wystawianych na Skarb Państwa, reprezentowany przez właściwego ministra. Faktury wcześniej wystawione na Lidera konsorcjum powinny zostać skorygowane.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.320.2023.1.MC

Usługi szkoleniowe, w tym zarówno szkolenia zamawiane, jak i te z wolnego naboru, które Wnioskodawca zamierza świadczyć za pośrednictwem utworzonej niepublicznej jednostki kształcenia ustawicznego (NJKU), będą objęte zwolnieniem z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT. Warunkiem koniecznym jest uzyskanie przez NJKU wpisu do ewidencji szkół i placówek niepublicznych, co spełni przesłankę podmiotową do zastosowania tego zwolnienia. Dodatkowo, usługi szkoleniowe świadczone przez NJKU będą klasyfikowane jako usługi w zakresie kształcenia, co zaspokoi przesłankę przedmiotową tego zwolnienia. Kształcenie ustawiczne realizowane w NJKU będzie związane z branżą lub zawodem uczestników szkoleń i będzie miało na celu uzyskanie oraz uzupełnienie wiedzy, umiejętności i kwalifikacji zawodowych osób, które na co dzień stykają się z problematyką samobójstw.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.309.2023.1.EW

Wnioskodawca, spółka prawa handlowego, specjalizuje się w produkcji opakowań z tworzyw sztucznych. Planuje zbycie wszystkich składników majątkowych związanych z prowadzoną działalnością. Nabywcą przedsiębiorstwa będzie Spółka C., podmiot powiązany z Wnioskodawcą. Celem transakcji jest uproszczenie struktury funkcjonowania spółek zależnych. Transakcja obejmie wszystkie składniki majątkowe i niemajątkowe wchodzące w skład przedsiębiorstwa Wnioskodawcy, w tym nieruchomości, maszyny, urządzenia, zapasy, należności, zobowiązania oraz pracowników. Zarówno Wnioskodawca, jak i organ podatkowy uznali, że wymienione składniki materialne i niematerialne stanowią przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 55[1] Kodeksu cywilnego, co oznacza, że zbycie tego przedsiębiorstwa będzie zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.314.2023.1.MŻA

Gmina (...) realizuje projekt pn. „(...)", który obejmuje remont świetlicy wiejskiej w miejscowości (...). Celem projektu jest stworzenie warunków sprzyjających aktywności, integracji oraz zaspokajaniu potrzeb społecznych mieszkańców. Gmina zwraca się z pytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ świetlica będzie wykorzystywana do realizacji zadań własnych związanych z zaspokajaniem zbiorowych potrzeb mieszkańców, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie ze świetlicy ani udostępniać jej na podstawie umów cywilnoprawnych.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.297.2023.1.MG

Gmina A wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w kwestii braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją zadania polegającego na usunięciu wyrobów zawierających azbest z posesji mieszkańców. Gmina A planuje przeprowadzenie tego zadania, które leży w jej kompetencjach, na około 68 posesjach. Dofinansowanie pochodzić będzie ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a pozostałe 10% kosztów pokryje budżet gminy. Gmina A nie zamierza pobierać opłat od mieszkańców za wykonanie tego zadania. Organ podatkowy uznał, że stanowisko gminy jest prawidłowe, ponieważ realizacja tego zadania nie wiąże się ze sprzedażą opodatkowaną, a zatem gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.241.2023.1.MWJ

Gmina planuje realizację zadania edukacyjnego dotyczącego ochrony powietrza, w ramach którego zorganizowane zostaną różne stanowiska i konkursy. Całkowity koszt zadania wynosi ... zł, z czego 95% pokrywa Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a 5% to wkład własny Gminy. Jako czynny podatnik VAT, Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym zadaniem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w związku z realizacją tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Zadanie to należy do katalogu zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, i nie ma charakteru działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina nie będzie mogła obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani uzyskać zwrotu różnicy podatku.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.110.2023.4.KS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w VAT związanych z nieodpłatnym przekazaniem przez spółkę samochodów osobowych wspólnikom na cele prywatne. Spółka wykupiła samochody z leasingu i przez cały okres ich użytkowania wykorzystywała je wyłącznie w działalności gospodarczej, odliczając 50% podatku VAT naliczonego przy nabyciu. Spółka planuje teraz nieodpłatnie przekazać te samochody wspólnikom do użytku prywatnego. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne przekazanie samochodów na cele prywatne wspólników będzie traktowane jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT, ponieważ spółce przysługiwało prawo do odliczenia części podatku VAT naliczonego przy ich nabyciu. Organ stwierdził również, że spółka ma prawo do korekty odliczonego podatku VAT proporcjonalnie do pozostałego okresu korekty. Jednakże organ nie zaakceptował metody ustalenia podstawy opodatkowania dla tej dostawy. Zgodnie z jego stanowiskiem, podstawą opodatkowania powinna być wartość samochodów w momencie ich nieodpłatnego przekazania, a nie cena nabycia, jak wskazała spółka.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.262.2023.1.BS

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu termomodernizacji budynku użyteczności publicznej. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ planowana inwestycja stanowi zadanie własne Gminy, nie będzie związana ze sprzedażą opodatkowaną, a korzystanie z obiektu nie będzie wiązało się z pobieraniem opłat. Organ podkreślił, że Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego realizująca zadania publiczne, nie działa w charakterze podatnika VAT w kontekście tych zadań.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.670.2018.12.MGO

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT organizacji przez miasto (jednostki oświatowe) nauki z wypoczynkiem, obejmującej półkolonie, zielone szkoły, wycieczki szkolne oraz wydawanie duplikatów dokumentów (legitymacji, świadectw, dyplomów). Organ podatkowy uznał, że te działania nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ są realizacją zadań własnych miasta w zakresie edukacji publicznej, a nie działalnością gospodarczą. Wydawanie duplikatów dokumentów również nie stanowi działalności gospodarczej, lecz wynika z przepisów oświatowych. Organ uznał stanowisko miasta za prawidłowe.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.249.2023.1.MM

Analiza przedstawionej interpretacji indywidualnej wskazuje, że sprzedaż nieruchomości (działek gruntu nr 1 i 2) przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Sprzedający oraz Wnioskodawca mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT, określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, i wyboru opodatkowania tej dostawy. Warunkiem jest, aby obie strony były zarejestrowane jako czynni podatnicy VAT oraz złożyły zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia i wyborze opodatkowania, spełniające wymogi z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W przypadku skorzystania z możliwości rezygnacji ze zwolnienia, Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej sprzedaż nieruchomości. Dodatkowo, jeśli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub uzyskać zwrot różnicy na swoje konto bankowe.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.239.2023.1.AM

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, który rozlicza podatek wspólnie ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi w deklaracjach miesięcznych. Realizuje działalność wodno-kanalizacyjną, świadcząc odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT). Jednocześnie Gmina wykorzystuje infrastrukturę wodno-kanalizacyjną na potrzeby własne, tj. dla jednostek organizacyjnych oraz w innych miejscach związanych z realizacją zadań własnych (czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT). Gmina planuje modernizację i przebudowę dwóch stacji uzdatniania wody (SUW). Wydatki na tę inwestycję będą służyć zarówno czynnościom opodatkowanym, jak i niepodlegającym opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, które zostanie ustalone na podstawie proporcji (prewspółczynnika) wyliczonego dla działalności wodno-kanalizacyjnej. Gmina może stosować prewspółczynnik oparty na udziale rocznego obrotu z transakcji opodatkowanych w całkowitym rocznym obrocie z działalności wodociągowej i kanalizacyjnej, co zostało potwierdzone w uzyskanej wcześniej interpretacji indywidualnej.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.202.2023.2.JM

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym w tym zakresie. Świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Ponadto, dostarcza wodę i odbiera ścieki w jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki inwestycyjne na infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną, która służy zarówno do czynności opodatkowanych VAT (dostawa wody i odbiór ścieków dla Odbiorców zewnętrznych), jak i do czynności niepodlegających VAT (dostawa wody i odbiór ścieków dla Odbiorców wewnętrznych). Gmina zamierza zastosować pre-współczynnik metrażowy, który najlepiej odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do czynności opodatkowanych oraz niepodlegających VAT.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.45.2023.4.GB

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę, która obejmuje dostawę, transport oraz montaż pergoli w budynkach jednorodzinnych. Pergole są montowane w sposób trwały do fundamentu tarasu, podłoża oraz do ściany nośnej i/lub stropu, jednak nie stanowią integralnej części konstrukcji budynku. Organ podatkowy uznał, że usługa montażu pergoli nie mieści się w definicji budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji ani przebudowy, zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, co wyklucza możliwość zastosowania obniżonej stawki podatku w wysokości 8%. Usługa ta została zaklasyfikowana do działu 43 PKWiU - Roboty budowlane specjalistyczne, dla którego obowiązuje stawka podatku od towarów i usług wynosząca 23%.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.245.2023.1.MMA

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, osoba fizyczna (Sprzedająca) nabyła w drodze dziedziczenia 1/6 udziału w prawie własności działki gruntu nr 45/2. Nieruchomość ta znajduje się na terenie objętym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, oznaczonym symbolem "3UP", co wskazuje na przeznaczenie terenu pod zabudowę usługową oraz obiekty produkcyjne, w tym składy i magazyny. Sprzedająca oraz pozostali współwłaściciele Nieruchomości zawarli przedwstępną umowę sprzedaży udziałów z podmiotem trzecim (Podmiot Trzeci), który następnie podpisał umowę z X spółką z o.o. (Spółka). Na jej podstawie Spółka nabyła prawa i wierzytelności oraz przejęła zobowiązania wynikające z umowy przedwstępnej. W ramach realizacji umowy przedwstępnej Spółka oraz Sprzedająca zawrą umowę sprzedaży, na mocy której Sprzedająca sprzeda swój udział w Nieruchomości Spółce. Po nabyciu pozostałych udziałów w Nieruchomości, Spółka planuje zrealizować inwestycję w postaci parku logistyczno-magazynowo-produkcyjnego, obejmującą budynki z powierzchniami magazynowymi, produkcyjnymi oraz biurowymi, które Spółka odda w najem podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą. Sprzedająca oraz Spółka rozważają złożenie oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, przed dokonaniem transakcji sprzedaży udziału w Nieruchomości lub w akcie notarialnym dotyczącym tej umowy. Pytania podatnika dotyczą: 1. Czy transakcja sprzedaży udziału w Nieruchomości przez Sprzedającą na rzecz Spółki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia wynikającego z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, przy spełnieniu warunków określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT? 2. Czy Spółka będzie miała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury wystawionej przez Sprzedającą, dokumentującej sprzedaż udziału w Nieruchomości, a w szczególności, czy w przypadku, gdy kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższa kwotę podatku należnego, Spółka będzie mogła obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub ubiegać się o zwrot różnicy na rachunek bankowy, jeżeli Sprzedająca oraz Spółka skutecznie zrezygnują ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, spełniając warunki określone w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT?

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.46.2023.4.AGW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje produkcję i sprzedaż środków spożywczych, w tym suplementów diety wytworzonych według własnej receptury. Wniosek dotyczy produktu w postaci proszku, zawierającego mieszankę ekstraktów z grzybów adaptogennych, określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy sklasyfikował ten produkt zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN) i uznał, że powinien on być zakwalifikowany do działu 13 CN, który obejmuje "Szelak; gumy, żywice oraz pozostałe soki i ekstrakty roślinne". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.308.2023.2.IK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje wnieść aportem do spółki komunalnej nieruchomości (działki A, B, C i D), na których znajdują się oczyszczalnia ścieków oraz przepompownia ścieków wraz z wyposażeniem. Budynki, budowle i urządzenia budowlane na tych działkach były wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co uprawniało Gminę do odliczenia podatku naliczonego. Ostatnia modernizacja obiektów miała miejsce w latach 2011-2012, co oznacza, że od tego czasu minęło ponad 2 lata. W związku z tym wniesienie aportem budynków, budowli oraz urządzeń budowlanych z działek A, B, C i D korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Wniesienie aportem gruntów, na których zlokalizowane są te obiekty, również korzysta ze zwolnienia. Natomiast aport rzeczy ruchomych, stanowiących wyposażenie oczyszczalni i przepompowni, nie korzysta ze zwolnienia i podlega opodatkowaniu VAT.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.215.2023.2.BS

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą. Podatnik zamierza ponieść wydatki na uzyskanie licencji pilota turystycznego i zawodowego, co pozwoli mu na rozszerzenie działalności o usługi lotnicze. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na kursy oraz uzyskanie licencji pilota, jak również z tytułu wynajmu śmigłowca, zarówno przed, jak i po uzyskaniu uprawnień pilota. Wydatki te są bowiem związane z działalnością gospodarczą podatnika, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.135.2023.2.RD

Zgodnie z interpretacją indywidualną, stanowisko Spółki dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe. Spółka planuje rozpoczęcie działalności gospodarczej na terytorium Polski, obejmującej dostawy towarów oraz świadczenie usług na rzecz sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki Północnej (dalej: „siły zbrojne USA" lub „armia amerykańska"), stacjonujących w Polsce i innych krajach europejskich. Usługi budowlane, które Spółka zamierza świadczyć na rzecz Armii Stanów Zjednoczonych, będą związane z budową, modernizacją lub remontami infrastruktury wojskowej. Realizacja tych usług będzie odbywać się na podstawie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o wzmocnionej współpracy obronnej, podpisanej w Warszawie 15 sierpnia 2020 r. (Dz. U. z 2020 r. poz. 2153). Spółka nie uzyska świadectwa zwolnienia z podatku VAT i podatku akcyzowego przed upływem terminu na złożenie deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, aby Spółka mogła zastosować stawkę 0% VAT dla usług świadczonych na rzecz sił zbrojnych USA, musi dysponować odpowiednimi dokumentami, tj. świadectwem zwolnienia z podatku VAT i podatku akcyzowego oraz zamówieniem na towary lub usługi, najpóźniej przed upływem terminu na złożenie deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. Brak tych dokumentów w wymaganym terminie uniemożliwia Spółce zastosowanie stawki 0% VAT. W związku z tym Spółka nie będzie mogła skorygować zastosowanej stawki VAT z 23% na 0% po uzyskaniu kompletnego świadectwa zwolnienia. Dodatkowo, Spółce jako wykonawcy kontraktowemu w rozumieniu Umowy o wzmocnionej współpracy obronnej nie przysługuje zwrot podatku VAT zapłaconego od sprzedaży usług na rzecz sił zbrojnych USA, ani zwrot VAT z tytułu nabycia towarów i usług wykorzystywanych do realizacji tych usług. Zwrot podatku przysługuje wyłącznie siłom zbrojnym USA lub wykonawcy kontraktowemu sił zbrojnych USA, a nie Spółce jako wykonawcy kontraktowemu w rozumieniu Umowy.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.25.2023.7.BK

Interpretacja dotyczy produktu w proszku o nazwie (...), przeznaczonego do karmienia psów. Wnioskodawca wystąpił o ustalenie stawki podatku VAT dla tego towaru. Organ podatkowy uznał, że analizowany produkt nie może być klasyfikowany jako pasza lub mieszanka paszowa uzupełniająca zgodnie z przepisami o paszach. Powodem jest obecność składnika (...), który jest dodatkiem paszowym w kategorii "substancje aromatyzujące", jednak jego zastosowanie w tym produkcie wykracza poza zakres autoryzacji tego dodatku. W związku z tym organ stwierdził, że produkt nie może być wprowadzany do obrotu jako pasza. W oparciu o powyższe ustalenia, organ zakwalifikował analizowany towar do działu 23 Nomenklatury Scalonej (CN), który nie podlega obniżonej stawce podatku VAT. W rezultacie, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.313.2023.1.AM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, ubiega się o dotację na realizację programu usuwania azbestu oraz wyrobów zawierających azbest w 2023 roku. Dotacja ma pochodzić ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina planuje przeprowadzenie zbiórki odpadów zawierających azbest w sposób nieodpłatny, bez zawierania umów z mieszkańcami na wykonanie prac w ramach tego zadania. Dofinansowanie zostanie przyznane po rozliczeniu całkowitych kosztów oraz udokumentowaniu osiągnięcia efektu rzeczowego i ekologicznego. Organ podatkowy uznał, że dotacja otrzymana przez Gminę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a Gmina nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu usług związanych z usuwaniem azbestu.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.94.2023.2.AM

Gmina przeprowadziła zadanie polegające na usunięciu azbestu z nieruchomości na swoim terenie. W celu sfinansowania tego przedsięwzięcia Gmina ubiegała się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, które pokryło około 90% kosztów, natomiast pozostałe 10% zostało pokryte z budżetu Gminy. Gmina nie pobierała od właścicieli nieruchomości żadnych opłat za realizację tego zadania. Organ podatkowy uznał, że dofinansowanie otrzymane przez Gminę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT oraz że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tego zadania, ponieważ Gmina nie prowadziła działalności gospodarczej, a podejmowane przez nią czynności nie były objęte opodatkowaniem VAT.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.299.2023.1.MGO

Gmina planuje ubiegać się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację zadania polegającego na usuwaniu azbestu oraz wyrobów zawierających azbest z jej terenu. Aby uznać podatek VAT za koszt kwalifikowalny, konieczne jest posiadanie interpretacji indywidualnej, która potwierdzi, że Gmina nie ma możliwości odzyskania lub odliczenia podatku VAT. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego zadania. Organ wskazuje, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi związane z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.210.2023.2.JM

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą dokonuje zakupów w sklepie internetowym, a nabyte towary, w tym telefony, są następnie odsprzedawane w ramach działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Otrzymuje on faktury, które nie zawierają numeru NIP lub zawierają błędny numer NIP. Mimo odmowy sprzedawcy na podpisanie not korygujących, podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT z tych faktur, pod warunkiem że dokumentują one rzeczywiste transakcje oraz nie występują przesłanki negatywne, które mogłyby wyłączyć to prawo.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.96.2023.2.PS

Gmina realizuje na rzecz mieszkańców usuwanie azbestu z prywatnych posesji. Mieszkańcy, którzy chcieli skorzystać z tej usługi, złożyli odpowiednie wnioski do Gminy. Gmina uzyskała dofinansowanie na to zadanie z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Dotacje pokryły znaczną część kosztów usuwania azbestu, a pozostałe wydatki zostały sfinansowane z dopłat mieszkańców oraz środków własnych Gminy. Gmina miała wątpliwości, czy czynności związane z usuwaniem azbestu z prywatnych nieruchomości, za które nie pobiera opłat, podlegają opodatkowaniu VAT oraz czy może odliczyć pełne kwoty podatku naliczonego związane z tymi wydatkami. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy w zakresie usuwania azbestu nie stanowią odpłatnego świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT i są realizowane poza zakresem działalności gospodarczej. W związku z tym, realizacja tego zadania nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z wydatków związanych z tymi czynnościami, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.145.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą inwestycji budowlanej w toku, obejmującej uzbrojone grunty oraz budynki wielorodzinne w stanie surowym. Organ podatkowy uznał, że: 1. Zbycie tej inwestycji budowlanej w toku, która spełnia definicję programu budownictwa socjalnego, podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. 2. Nabywcy tej inwestycji przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy jej zakupie.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.141.2023.3.ASZ

Sprzedaż nieruchomości, obejmującej grunt, budynki i budowle, przez spółkę D. Sp. z o.o. na rzecz spółki C. Sp. z o.o. będzie traktowana jako dostawa towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Transakcja ta nie będzie uznawana za zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co wyklucza jej zwolnienie z opodatkowania VAT. Dostawa nieruchomości nie skorzysta ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ nie zostaną spełnione warunki określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT – w chwili transakcji nastąpi pierwsze zasiedlenie budynków i budowli wchodzących w skład nieruchomości. Kupujący, spółka C. Sp. z o.o., będzie miała prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, zgodnie z ogólnymi zasadami wynikającymi z ustawy o VAT.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.270.2023.2.ŻR

Podatniczka odziedziczyła po rodzicach udział w działce zabudowanej nr 1, którego nie wykorzystywała ani nie prowadziła żadnej działalności mającej na celu zwiększenie atrakcyjności działki. Działka nie była wynajmowana ani dzierżawiona. Udzieliła pełnomocnictwa bratu do załatwienia spraw związanych ze sprzedażą działki, który następnie zawarł umowę przedwstępną z kupującym. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w działce nr 1 nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ brak jest dowodów na aktywność podatniczki w zakresie zbycia udziału, która mogłaby być porównywalna do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. W związku z tym sprzedaż udziału w działce będzie traktowana jako zwykłe wykonywanie prawa własności, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.225.2023.2.MK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, zespół składników materialnych i niematerialnych związanych z Działalnością Detaliczną (Zakład nr 2) spółki ... stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, wniesienie tego zespołu składników do spółki ... w formie wkładu niepieniężnego nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Dodatkowo, obowiązek korekty podatku odliczonego na podstawie art. 91 ust. 9 ustawy przejdzie na spółkę ..., która będzie kontynuować działalność gospodarczą w oparciu o nabyty zespół składników.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.301.2023.1.MB

Gmina, jako jednostka organizacyjna realizująca zadania statutowe na podstawie ustawy o samorządzie gminnym, złożyła wniosek o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości odliczenia podatku VAT związane z budową ogólnodostępnego kompleksu sportowo-rekreacyjnego - pumptracku. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Budowa kompleksu sportowo-rekreacyjnego realizuje zadania własne Gminy w zakresie kultury fizycznej i turystyki, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym podatek VAT poniesiony w ramach tej inwestycji będzie kosztem kwalifikowalnym do refundacji ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.221.2023.2.AWY

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca nabył w latach 2008-2013 kilka działek, które następnie połączono w jedną działkę nr 1. Wnioskodawca zamierza sprzedać część tych działek (nr 1/2, 1/3, 1/4, 1/5, 1/6 oraz udział w działce nr 1/9). Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik podatku od towarów i usług przy tej sprzedaży, ponieważ działki te stanowią część jego majątku prywatnego i nie były wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie podejmował również działań mających na celu uatrakcyjnienie tych działek, takich jak uzbrojenie, wydzielenie drogi wewnętrznej czy działania marketingowe. W związku z tym sprzedaż tych działek traktowana jest jako zwykły zarząd majątkiem prywatnym, a nie jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.297.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez bank sześciu niezabudowanych działek gruntowych, które bank nabył w drodze licytacji komorniczej w celu zaspokojenia wierzytelności z tytułu niespłaconego kredytu. Bank, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje sprzedaż tych działek. Organ podatkowy uznał, że bank będzie działał jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy o VAT w kontekście planowanej sprzedaży działek, ponieważ nabycie nieruchomości miało miejsce w ramach działalności gospodarczej banku, a bank zamierza je sprzedać. W związku z tym, sprzedaż tych działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ bank nie wykorzystywał tych nieruchomości wyłącznie do działalności zwolnionej od VAT oraz nie utracił prawa do odliczenia podatku VAT przy ich nabyciu.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.162.2023.2.JO

Wnioskodawca, będący polskim podatnikiem VAT, zamierza świadczyć usługi montażu oraz serwisu gwarancyjnego instalacji systemów bezpieczeństwa SKD, SSWiN, CCTV oraz LAN, w tym niezbędnego okablowania, na rzecz podmiotów z siedzibą lub miejscem stałego wykonywania działalności gospodarczej w Unii Europejskiej. Organ podatkowy uznał, że te usługi nie są usługami związanymi z nieruchomością w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT. W związku z tym miejscem świadczenia tych usług będzie siedziba lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej usługobiorcy, zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT. W rezultacie usługi te będą traktowane jako eksport usług i nie będą podlegać opodatkowaniu VAT w Polsce.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.322.2023.2.KO

Interpretacja dotyczy transakcji sprzedaży przez Spółkę X Sp. z o.o. zorganizowanej części przedsiębiorstwa, którą stanowi Punkt Sprzedaży Detalicznej (PSD), na rzecz Przedsiębiorstwa "A" Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że zbywane składniki majątkowe kwalifikują się jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że transakcja ta jest zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Spółka X Sp. z o.o. nie jest zobowiązana do korekty wcześniej odliczonego podatku VAT, ponieważ obowiązek ten przechodzi na nabywcę zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

📅 20.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.230.2023.2.MC

Spółka, zarejestrowany czynny podatnik VAT w Polsce, zajmuje się produkcją systemów złączy elektrycznych i pneumatycznych. Postanowiła dostarczać towary do krajów Ameryki Południowej z terytorium USA, co zaowocowało podpisaniem umowy agencyjnej z pośrednikiem w USA oraz wynajęciem magazynu na tym terenie. Towary są transportowane z Polski do magazynu w USA, a następnie sprzedawane klientom z Ameryki Południowej bezpośrednio z tego magazynu. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wywóz towarów z Polski do magazynu w USA nie stanowi eksportu, ponieważ nie wiąże się z przeniesieniem prawa do rozporządzania towarami na klienta. W związku z tym, wywóz ten nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce. 2. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych ze sprzedażą towarów na terytorium USA, na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT. 3. Spółka jest zobowiązana do wykazania w pliku JPK_VAT7M dostaw towarów opodatkowanych na terytorium USA. Stanowisko Spółki zostało uznane za prawidłowe we wszystkich trzech kwestiach.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.186.2023.3.KS

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której składniki majątkowe są wspólnym majątkiem małżonków. Planuje nieodpłatnie przekazać całe przedsiębiorstwo mężowi, który będzie kontynuował działalność w tym samym zakresie. Zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ta transakcja będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, ponieważ kwalifikuje się jako zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu Kodeksu cywilnego.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.309.2023.1.JSZ

Interpretacja dotyczy prawa Ochotniczej Straży Pożarnej (OSP) w ... do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu zakupu samochodu pożarniczego oraz sprzętu strażackiego sfinansowanego z dotacji WFOŚiGW. Organ podatkowy uznał, że OSP nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyty sprzęt nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych. OSP nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej, lecz jedynie działalność statutową, która nie ma na celu osiągania zysku. W związku z tym OSP nie spełnia warunków do odliczenia podatku naliczonego, które określa art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.276.2018.14.DS

Interpretacja organu podatkowego wskazuje, że w okresie od września 2014 r. do marca 2017 r. Spółka nie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych przez Kontrahentów, którzy nie byli zarejestrowani dla celów VAT w dniu ich wystawienia. Organ zauważył, że Spółka nie wykazała należytej staranności przy nawiązywaniu współpracy z Kontrahentami oraz w trakcie realizacji transakcji, nie podejmując wystarczających działań w celu weryfikacji, czy działania tych podmiotów mogą prowadzić do oszustw podatkowych i unikania opodatkowania. W związku z tym, stanowisko Spółki o przysługującym jej prawie do odliczenia podatku VAT naliczonego zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.280.2023.1.LK

Gmina (...) realizuje projekt pod nazwą „(...)”, który jest dofinansowany w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt ma na celu rozwój aktywności i integracji społecznej oraz poprawę infrastruktury wspierającej turystykę, rekreację i ochronę lokalnego dziedzictwa na obszarach wiejskich. W ramach projektu planowane jest m.in. opracowanie tablic informacyjnych, budowa ścieżek spacerowych oraz zakup i montaż ławek i koszy. Zrealizowana infrastruktura stanie się własnością Gminy i będzie nieodpłatnie wykorzystywana do zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty, w szczególności w zakresie turystyki i terenów rekreacyjnych. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak efekty realizacji projektu nie będą służyły celom zarobkowym ani czynnościom opodatkowanym VAT. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT od zakupów towarów i usług związanych z tym projektem.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.260.2023.1.LK

Interpretacja indywidualna dotyczy niemożności odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją zadania pn. "(...)" przez Miejsko-Gminny Ośrodek Kultury i Rekreacji. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do uzyskania zwrotu różnicy podatku. Efekty realizowanego projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, ponieważ korzystanie z urządzeń na placach zabaw będzie bezpłatne, co nie generuje obrotu opodatkowanego VAT.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.121.2023.3.AS

Gmina, jako właściciel sali gimnastycznej, wynajmuje ją podmiotom prowadzącym działalność, takim jak kluby sportowe i szkółki piłkarskie, w celu organizacji zajęć i treningów w różnych dyscyplinach sportowych, w tym piłce nożnej, koszykówce, siatkówce, tenisie stołowym oraz badmintonie. W ramach umów najmu gmina ustala cenę usługi oraz czas trwania najmu. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i nałożył na nią stawkę 23% VAT.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.279.2023.1.JŚ

Szpital Powiatowy realizuje umowę o dofinansowanie projektu pn. „(...)”, który jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego na lata 2014-2020. Działania związane z inwestycją są przeznaczone wyłącznie dla podstawowej działalności Szpitala Powiatowego, który jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Efekt zrealizowanego projektu będzie wykorzystywany jedynie do czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Szpital Powiatowy nie ma możliwości odzyskania zapłaconego podatku od towarów i usług związanym z realizacją tego projektu.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.207.2023.2.AA

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy, będącego organizacją pozarządową w formie stowarzyszenia zwykłego, jest nieprawidłowe. Dotacja otrzymana przez wnioskodawcę na realizację projektu edukacyjnego w zakresie ochrony środowiska będzie traktowana jako wynagrodzenie za świadczone usługi, co oznacza, że podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ zauważył, że istnieje bezpośredni związek między dotacją a cenami usług świadczonych w ramach projektu, ponieważ dzięki dotacji uczestnicy będą mogli korzystać z tych usług nieodpłatnie. W związku z tym wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.273.2023.2.ŻR

Wnioskodawca odziedziczył udział w działce zabudowanej po rodzicach. Nie wykorzystywał jej do działalności gospodarczej ani nie oddawał w najem czy dzierżawę. Planuje sprzedaż swojego udziału w działce. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji wnioskodawca nie działa jako podatnik VAT, a sprzedaż udziału w działce jest czynnością wynikającą z normalnego wykonywania prawa własności, a nie działalnością gospodarczą. W związku z tym, sprzedaż udziału w działce nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.149.2023.3.MG

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT w związku z prowadzoną działalnością rolniczą, podzielił działkę nr 1 na 11 mniejszych działek, z czego 9 z nich przeznaczył do sprzedaży. Działka nr 1 była wykorzystywana w jego działalności rolniczej. Wnioskodawca wycofał część działki nr 1 o powierzchni około (...) ha z działalności rolniczej w celu jej podziału i sprzedaży, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na budowę własnego domu. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż wydzielonych działek z działki nr 1 podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a działki te były wykorzystywane w tej działalności. Organ uznał, że Wnioskodawca nie może być traktowany jako osoba sprzedająca majątek prywatny.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.302.2023.2.KW

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług, ubiega się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na projekt dotyczący usunięcia wyrobów zawierających azbest z jej terenu. Prace będą prowadzone na nieruchomościach będących własnością osób fizycznych i prawnych, a faktury za wykonane usługi będą wystawiane na Gminę. Gmina nie zamierza pobierać od mieszkańców żadnych opłat za usługi związane z likwidacją azbestu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na realizację tego projektu, ponieważ usługi te będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.196.2023.2.RMA

Organ uznał, że stanowisko Miasta przedstawione w interpretacji indywidualnej jest nieprawidłowe. Miasto nie ma możliwości odliczenia kwoty podatku naliczonego związanej z wydatkami na środki trwałe oraz bieżące utrzymanie ponoszonymi w związku z budową sali gimnastycznej przy Szkole Podstawowej (...), stosując metodę kalkulacji prewspółczynnika opartą na stosunku czasowo-powierzchniowym. Organ podkreślił, że Miasto powinno określać proporcję zgodnie z zasadami zawartymi w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT oraz w rozporządzeniu z dnia 17 grudnia 2015 r. dotyczącym sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej przez niektórych podatników.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.251.2023.2.KK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie ogólnodostępnej, niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej. Projekt ma na celu rozwój infrastruktury, która zaspokaja zbiorowe potrzeby wspólnoty, co stanowi zadanie własne gminy. Towary i usługi nabywane w związku z realizacją tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach dokumentujących wydatki związane z tą inwestycją.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.219.2023.1.RMA

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, przy czym strony transakcji mogą zrezygnować ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem rezygnacji ze zwolnienia jest, aby zarówno Sprzedający, jak i Wnioskodawca byli zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT oraz złożyli zgodne oświadczenie o wyborze opodatkowania dostawy. 2. W przypadku skutecznej rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT, Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż udziału w nieruchomości. Dodatkowo, jeśli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższa kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.354.2023.1.PRP

Interpretacja dotyczy wniesienia przez Gminę aportu w postaci niezabudowanych nieruchomości gruntowych do jednoosobowej spółki komunalnej, w której Gmina jest jedynym wspólnikiem, w celu objęcia i pokrycia udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym tej spółki. Organ podatkowy uznał, że planowane wniesienie aportu będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Gmina wystąpi w tej sytuacji jako podatnik VAT, a nie jako organ władzy publicznej. W związku z tym Gmina nie będzie mogła skorzystać z wyłączenia z opodatkowania VAT, o którym mowa w art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.221.2023.1.AA

Spółka (...) S.A. jest podatnikiem VAT, prowadzącym zarówno działalność opodatkowaną, jak i zwolnioną z VAT. Planowane jest zawarcie umowy najmu 25 pojazdów elektrycznych o masie do 3,5 tony, które będą wykorzystywane w ramach obu rodzajów działalności. Z uwagi na niemożność bezpośredniego przypisania kwot podatku naliczonego z tytułu najmu tych pojazdów do poszczególnych działalności, Spółce przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o część podatku naliczonego, obliczoną zgodnie z proporcją określoną w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Spółki w tej kwestii.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.307.2023.1.WN

Spółka posiada nieruchomość lokalową, którą nabyła w 2019 roku, wprowadziła do ewidencji środków trwałych i amortyzowała podatkowo. Planuje sprzedaż tej nieruchomości po zakończeniu umowy najmu w kwietniu 2023 roku. Spółka zastanawia się, czy sprzedaż nieruchomości będzie wliczana do limitu 200 tys. zł, który uprawnia do zwolnienia podmiotowego w VAT. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Sprzedaż nieruchomości nie może być wyłączona z limitu 200 tys. zł na podstawie art. 113 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ transakcja ta nie ma charakteru pomocniczego i stanowi element zasadniczej działalności Spółki. 2. Sprzedaż nieruchomości może być natomiast wyłączona z limitu 200 tys. zł na podstawie art. 113 ust. 2 pkt 3 ustawy o VAT, ponieważ nieruchomość ta była środkiem trwałym Spółki i podlegała amortyzacji. W związku z tym, stanowisko Spółki jest częściowo prawidłowe - w zakresie możliwości wyłączenia sprzedaży nieruchomości z limitu na podstawie art. 113 ust. 2 pkt 3, ale nieprawidłowe w odniesieniu do wyłączenia na podstawie art. 113 ust. 2 pkt 2.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.278.2023.2.WL

Interpretacja dotyczy dostawy działek nr 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 i 19, które zostały przejęte przez Województwo na podstawie decyzji ZRID w celu realizacji inwestycji drogowej. Miasto, jako były właściciel tych działek, otrzyma odszkodowanie za ich przejęcie. Organ podatkowy uznał, że dostawa tych działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Na dzień dostawy, czyli w dniu, w którym decyzja ZRID stała się ostateczna, działki te były niezabudowane i nie były objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzjami o warunkach zabudowy. Zmiana przeznaczenia tych działek na cele budowlane miała miejsce dopiero w momencie, gdy stały się one własnością Województwa w wyniku wywłaszczenia.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.209.2023.1.AM

Gmina planuje złożyć wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dotację na projekt dotyczący usuwania azbestu oraz unieszkodliwiania odpadów zawierających azbest z posesji mieszkańców. W ramach tego przedsięwzięcia Gmina będzie odpowiedzialna za odbiór odpadów azbestowych, ich przygotowanie do transportu oraz przekazanie do utylizacji, co zrealizuje uprawniona firma. Udział w projekcie będzie bezpłatny dla wszystkich mieszkańców Gminy, którzy posiadają azbest na swoich działkach. Organ podatkowy uznał, że te działania nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Gmina nie będzie działać w celach zarobkowych ani pobierać wynagrodzenia od mieszkańców, a celem projektu jest oczyszczenie gminy z materiałów szkodliwych. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami na realizację tego zadania.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.198.2023.3.DP

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ponosi wydatki związane z realizacją własnych zadań dotyczących budowy infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, które dokumentuje fakturami VAT. W ramach Porozumienia Międzygminnego z Gminą A., Gmina powierzyła jej realizację zadania dotyczącego zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków. Gmina A. wykonuje to zadanie za pośrednictwem Spółki, w której posiada 100% udziałów. Gmina zawarła z tą Spółką umowę cywilnoprawną (umowę dzierżawy), na mocy której odpłatnie udostępnia jej infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na budowę tej infrastruktury, ponieważ udostępnienie jej Spółce na podstawie umowy cywilnoprawnej stanowi czynność opodatkowaną VAT.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.273.2023.2.KFK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję pod nazwą "(...)", mającą na celu budowę hali wielofunkcyjnej. Finansowanie inwestycji pochodzi z własnych środków Gminy oraz z funduszy zewnętrznych. Po zakończeniu budowy Gmina zamierza wydzierżawić całą nowo powstałą infrastrukturę spółce komunalnej na podstawie umowy dzierżawy. Czynsz dzierżawny będzie stanowił dochód Gminy. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, ponieważ nowa infrastruktura będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych, tj. odpłatnej dzierżawy na rzecz spółki.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.243.2023.1.TK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, rozlicza VAT za swoje jednostki. Realizuje zadania własne nałożone przepisami prawa oraz czynności wynikające z zawartych umów cywilnoprawnych. W związku z tym Gmina złożyła wniosek o dotację na wsparcie przedsięwzięć z zakresu edukacji ekologicznej. Projekt obejmuje przeprowadzenie konkursu plastycznego, w którym uczestnicy stworzą prace dotyczące prawidłowej segregacji odpadów. Zwycięskie prace zostaną wykorzystane do stworzenia kalendarza, który będzie dystrybuowany wśród dzieci i mieszkańców Gminy. Gmina planuje zakupić gadżety oraz sfinansować projekt i druk kalendarzy, które będą rozdawane bezpłatnie. Przedsięwzięcie realizowane będzie w ramach zadań własnych Gminy i nie będzie służyło do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie mogła odliczyć naliczonego podatku VAT z faktur związanych z tym przedsięwzięciem.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.256.2023.1.AR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, zrealizowała inwestycję polegającą na budowie otwartych stref aktywności oraz placu zabaw, który promuje ochronę środowiska. Inwestycja ta stanowi realizację zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, w zakresie zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty, w tym w obszarze kultury fizycznej i turystyki. Gmina nie prowadzi i nie zamierza prowadzić sprzedaży opodatkowanej VAT w związku z tą inwestycją, ani nie będzie pobierać opłat za korzystanie z tych obiektów. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tej inwestycji.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.159.2023.2.DP

Wnioskodawca, będący spółką i czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą. Współpracował z kontrahentem, który świadczył na jego rzecz usługi transportowe, serwisowe oraz naprawcze wózków widłowych. Kontrahent wystawił 203 faktury na łączną kwotę (...) zł za te usługi, jednak Wnioskodawca kwestionował ich wykonanie z powodu braku dowodów potwierdzających realizację. Mimo to, Sąd Okręgowy w wyroku zasądził od Wnioskodawcy zapłatę na rzecz kontrahenta kwoty (...) zł, uznając, że usługi zostały wykonane. Wnioskodawca złożył apelację od tego wyroku, jednak sprawa na obecnym etapie nie została jeszcze prawomocnie zakończona. Wnioskodawca pyta, czy w przypadku prawomocnego zobowiązania do zapłaty na rzecz kontrahenta, będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących te usługi.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.275.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy prawa gminy do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z przebudową drogi gminnej. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego VAT o kwotę podatku naliczonego z tych nabyć, ponieważ nie działa jako podatnik VAT przy realizacji tej inwestycji. Przebudowa drogi gminnej będzie realizowana w ramach zadań własnych gminy, a nie w ramach działalności opodatkowanej. W związku z tym nie będą spełnione warunki do odliczenia podatku VAT naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.142.2023.2.WF

Wnioskodawca produkuje kanapki z różnych surowców, w tym mięsa, ryb, warzyw oraz przetworów zbożowo-mącznych. Kanapki są pakowane w jednostkowe opakowania i oznakowane zgodnie z obowiązującymi przepisami. Gotowy produkt ma trwałość wynoszącą kilka dni (7 dni) przy zachowaniu odpowiednich warunków przechowywania. Sprzedaż kanapek odbywa się na rzecz innych podmiotów gospodarczych, które prowadzą własne punkty sprzedaży w zakładach pracy. Wnioskodawca nie wykonuje żadnych dodatkowych czynności usługowych poza dostarczeniem towarów. Organy podatkowe zakwalifikowały dostawę tego towaru do kodu CN 16 - Przetwory z mięsa, ryb, skorupiaków, mięczaków lub pozostałych bezkręgowców wodnych oraz z owadów, co skutkuje opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.209.2023.2.WH

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy. Po zakończeniu leasingu w czerwcu 2023 r. planuje wykup samochodu od leasingodawcy. Pojazd ten nie będzie już wykorzystywany w działalności gospodarczej Wnioskodawcy. Wnioskodawca zamierza przekazać samochód w darowiźnie swojej żonie do końca 2023 r. Organ podatkowy uznał, że darowizna ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT, lecz jedynie zarządzał swoim majątkiem prywatnym.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.238.2023.1.NS

Gmina (...) jest jednostką samorządu terytorialnego, zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT. Gmina stara się o dofinansowanie na modernizację budynku świetlicy wiejskiej. Wydatki związane z tą inwestycją będą dotyczyć wyłącznie działalności, która nie podlega ustawie o VAT, ponieważ świetlica ma pełnić funkcje ogólnodostępnego budynku kulturalno-rekreacyjnego. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z obiektu ani wykorzystywać majątku powstałego w wyniku inwestycji do czynności odpłatnych. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, zarówno w trakcie jej trwania, jak i po jej zakończeniu.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.29.2023.4.IKR

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą w branży budowlanej. Realizuje projekt budowy Budynku Domu Zakonnego, który znajduje się na działce w (...). Budynek zaprojektowano jako atrialny, składający się z czterech skrzydeł tworzących jedną bryłę. Ponad połowa powierzchni użytkowej budynku będzie przeznaczona na cele mieszkalne, co zapewni siostrom zakonnym odpowiednie warunki do życia oraz opiekę pielęgnacyjną. Dodatkowo, w budynku przewidziano funkcję domu dziennego pobytu dla seniorów i osób z niepełnosprawnościami. W związku z tym organ podatkowy uznał, że budynek Domu Zakonnego należy zakwalifikować jako budynek zbiorowego zamieszkania w klasie PKOB 1130, co skutkuje zastosowaniem stawki podatku VAT w wysokości 8% do jego dostawy, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 41 ust. 12 pkt 1 tej ustawy.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.144.2023.3.AS

Wnioskodawca nabył teren zabudowany po byłym ośrodku wypoczynkowym, który planuje podzielić na mniejsze działki i sprzedać. Część z nich będzie niezabudowana, a część zabudowana budynkami mieszkalnymi i niemieszkalnymi. Dla niektórych działek obowiązuje miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego dotyczący przebiegu sieci wodociągowej. Wnioskodawca, będący rolnikiem prowadzącym działalność gospodarczą, dokonał zakupu nieruchomości w celu realizacji tej działalności. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż działki niezabudowanej nr 2 oraz części działki nr 5, która nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 2. Sprzedaż działek zabudowanych nr 3 i 4 będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 3. Sprzedaż części działki nr 5 objętej miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. 4. Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT jedynie w przypadku sprzedaży części działki nr 5 objętej miejscowym planem, jeśli sprzedaż będzie realizowana na rzecz innego podatnika. W pozostałych przypadkach sprzedaży zwolnionej od VAT, obowiązek wystawienia faktury powstanie tylko na żądanie nabywcy. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 19.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.193.2023.1.DS

Spółka prowadzi działalność gospodarczą obejmującą sprzedaż urządzeń biurowych, świadczenie usług serwisowych, sprzedaż materiałów biurowych oraz usługi marketingowe. W ramach działalności Spółka korzysta z samochodów osobowych, do których nabywa paliwo, materiały eksploatacyjne oraz usługi związane z ich użytkowaniem. Spółka zawarła umowę z B. (Wystawcą), który jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT w Polsce. B. wydaje karty paliwowe, które umożliwiają Spółce dokonywanie zakupów paliwa oraz innych towarów i usług związanych z mobilnością na krajowych i zagranicznych stacjach benzynowych. Zgodnie z umową, B. określa miejsca nabywania towarów i usług, ustala ceny, przyznaje Spółce rabaty oraz ma prawo do ustalania limitów transakcji i blokowania kart. Dodatkowo, B. ponosi odpowiedzialność za wady dostarczonych towarów i usług. Organ uznał, że transakcje realizowane przez B. i Spółkę przy użyciu kart paliwowych stanowią dostawę towarów oraz świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Z uwagi na to, że Spółka jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a nabywane towary i usługi są wykorzystywane w jej działalności gospodarczej, przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawianych przez B., z uwzględnieniem ograniczeń określonych w art. 86a ustawy o VAT.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.236.2023.1.ID

Interpretacja dotyczy braku możliwości obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z wydatkami ponoszonymi na realizację projektu pn. "(...)" przez Miasto, które jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Projekt ma na celu zwiększenie e-potencjału Miasta oraz województwa poprzez poprawę liczby i jakości usług świadczonych w formie elektronicznej w Urzędzie Miasta. Efekty projektu będą wykorzystywane przez Miasto do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Miasto nie będzie mogło obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych. Miasto nie będzie działać jako podatnik VAT, lecz będzie realizować swoje zadania własne jako Gmina.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.287.2023.2.MSO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że planowana przez podatnika sprzedaż zabudowanych działek o numerach ewidencyjnych A, B i C będzie zwolniona z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Uzasadnienie wskazuje, że budynki na tych działkach zostały już po raz pierwszy zasiedlone, a między tym pierwszym zasiedleniem a planowaną sprzedażą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Dodatkowo, podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego w odniesieniu do tych budynków, a wydatki na ich ulepszenie nie przekroczyły 30% wartości początkowej. W związku z tym, na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, dostawa gruntów, na których znajdują się te obiekty, również będzie opodatkowana.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.89.2023.1.KK

Gmina stara się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację przedsięwzięcia dotyczącego odbioru, transportu i utylizacji wyrobów zawierających azbest, pozyskanych od indywidualnych mieszkańców gminy. Zadanie będzie realizowane wyłącznie na posesjach mieszkańców, którzy nie mają z Gminą pisemnych umów i nie uczestniczą finansowo w kosztach. Program jest dofinansowany w około 90% z dotacji WFOŚiGW, a pozostałe 10% pochodzi ze środków własnych Gminy. Gmina zleca wykonanie prac wyspecjalizowanemu podmiotowi wybranemu w przetargu. Organ podatkowy uznał, że działania Gminy związane z realizacją tego zadania nie będą stanowić dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, a Gmina nie będzie prowadzić działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, dotacja otrzymana przez Gminę nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, a Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez wykonawcę.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.392.2018.10.JS

Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem o prawidłowość zastosowanych stawek VAT w odniesieniu do prac rewaloryzacyjnych zabytkowego parku. Organ potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne. Dla prac bezpośrednio związanych z zielenią, takich jak pielęgnacja i sanitarne prace drzewostanu, karczowanie drzew, zabezpieczanie ubytków, nasadzenia drzew i krzewów, zakładanie rabat kwiatowych, tworzenie trawnika oraz odtwarzanie runa parkowego, należy stosować stawkę VAT w wysokości 8%. Natomiast dla pozostałych prac, obejmujących wykonanie ciągów pieszo-jezdnych, położenie kostki granitowej, prace rozbiórkowe, małą architekturę, budowę altany oraz ogrodzenia, zastosowanie ma stawka VAT 23%. Organ uznał, że prace związane z zielenią tworzą usługę kompleksową, podczas gdy pozostałe prace stanowią odrębne świadczenia.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.273.2023.2.IO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy usługi zarządzania świadczone przez Wnioskodawcę, będącego członkiem zarządu spółki, na podstawie umowy o świadczenie usług zarządzania, powinny być opodatkowane podatkiem od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca wskazał, że: 1. Otrzymywane wynagrodzenie stanowi przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Wnioskodawca korzysta z infrastruktury i zasobów spółki, nie ponosi ryzyka ekonomicznego związanego z działalnością, a odpowiedzialność wobec osób trzecich za czynności wykonywane w ramach umowy spoczywa na spółce. Organ podatkowy, analizując przesłanki z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, stwierdził, że w przedstawionym stanie faktycznym nie są one łącznie spełnione. W związku z tym Wnioskodawca nie działa jako podatnik VAT w odniesieniu do czynności zarządzania wykonywanych na podstawie umowy. W konsekwencji, czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.367.2023.1.KO

Planowana przez Sprzedającego sprzedaż udziału w nieruchomości na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Dostawa Budowli w postaci rur drenażowych (rurociągów drenarskich) znajdujących się na nieruchomości korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Ponadto, na mocy art. 29a ust. 8 ustawy, sprzedaż gruntu (udziału w działce) również będzie zwolniona od podatku. Wnioskodawca oraz Sprzedający mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT i wyboru opodatkowania dostawy Budowli i gruntu na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W przypadku skutecznej rezygnacji ze zwolnienia, Wnioskodawca będzie uprawniony do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej sprzedaż udziału w nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć tę różnicę w kwocie podatku należnego za następne okresy lub uzyskać zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.213.2023.1.KS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje rozbudowę sieci kanalizacji sanitarnej na swoim terenie. Nowa infrastruktura będzie wykorzystywana wyłącznie do odpłatnego świadczenia usług odbioru ścieków dla indywidualnych odbiorców, z którymi Gmina zawrze umowy cywilnoprawne. Usługi te będą dokumentowane fakturami z naliczonym podatkiem VAT. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.246.2023.3.SR

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, realizuje zadanie usuwania azbestu oraz wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy. Finansowanie tego zadania pochodzi w 40% ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a pozostała część jest pokrywana z budżetu Gminy. Gmina nie pobiera opłat za wykonaną usługę. Działania te nie są związane ze sprzedażą towarów ani świadczeniem usług w ramach działalności gospodarczej Gminy, lecz stanowią czynności związane z działalnością statutową. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od nabywanych towarów i usług związanych z tym zadaniem.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.290.2023.2.MSO

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje sprzedaż w przetargu ustnym nieograniczonym nieruchomości, która obejmuje działkę nr A z budynkiem użytkowym (warsztatem samochodowym z częścią socjalną) oraz budynkiem stacji obsługi towarowej (warsztatami szkolnymi). Nieruchomość została nabyta przez Powiat w 2011 roku, a w 2012 roku dokonano ulepszeń budynków. Między pierwszym zasiedleniem budynków a ich planowaną sprzedażą minie ponad 2 lata. Organ uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości przez Powiat będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ spełnione zostały warunki do zastosowania tego zwolnienia.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.174.2023.2.JŚ

Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość rolną w 2000 r., a w 2019 r. sprzedała część tej nieruchomości. Pozostała część, na której znajduje się nieczynna, zasypana i nieużytkowana od lat 70-tych XX wieku studnia, uznawana za budowlę w rozumieniu ustawy Prawo budowlane, ma być sprzedana podmiotowi prowadzącemu działalność gospodarczą. Wnioskodawczyni pyta, czy sprzedaż tej działki będzie podlegać opodatkowaniu VAT oraz czy będzie zobowiązana do rejestracji na formularzu VAT-R i wystawienia faktury z podatkiem należnym. Organ uznał, że sprzedaż działki będzie opodatkowana VAT, ponieważ Wnioskodawczyni podejmowała działania typowe dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Z kolei sprzedaż budowli (studni) na działce będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tej budowli minęło więcej niż 2 lata. W związku z tym Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do rejestracji na formularzu VAT-R ani do wystawienia faktury z podatkiem należnym.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.190.2023.1.KK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym z siedzibą w Polsce, jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT oraz podatnik VAT UE. Jego działalność koncentruje się na produkcji podzespołów i komponentów elektronicznych, odbiorników telewizyjnych, mierników oraz modułów dla branży motoryzacyjnej, a także na świadczeniu różnorodnych usług technicznych. W ramach prowadzonej działalności może dochodzić do importu towarów na terytorium Polski, przy czym Wnioskodawca będzie zgodnie z przepisami celnymi zgłaszającym/importerem oraz podatnikiem z tytułu importu towarów. Importowane towary będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę w jego zakładach produkcyjnych w Polsce jako przedmiot usług (np. naprawy lub przetworzenia) lub jako część składowa wytworzonych produktów/urządzeń finalnych, bądź jako urządzenia wykorzystywane w procesie produkcji lub elementy maszyn produkcyjnych. Wnioskodawca przedstawił siedem scenariuszy, w których występuje związek importowanych towarów z czynnościami opodatkowanymi VAT. Zadaje pytanie, czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu importu towarów realizowanego na warunkach opisanych w tych scenariuszach.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.208.2023.3.SR

Spółka prowadzi działalność w zakresie handlu detalicznego i jest czynnym podatnikiem VAT. Przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów handlowych, które są przeznaczone do sprzedaży. Wprowadziła procedurę wydawania bonów klientom w sytuacjach krytycznych, takich jak reklamacje czy błędy firmy, a także w ramach otwarcia nowych sklepów. Wydanie towarów w zamian za te bony jest związane z wykonywaniem przez Spółkę czynności opodatkowanych VAT, a Spółka odprowadza podatek należny od tych transakcji. W związku z tym Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupu towarów wydanych klientom w zamian za bony.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.17.2023.5.SS

Wnioskodawca oferuje kompleksową usługę prowadzenia zajęć z robotyki dla dzieci w wieku od 7 do 12 lat (grupa (...)). W ramach opłaty szkoleniowej każdy uczestnik otrzymuje zestaw materiałów promocyjnych, w tym koszulkę i opaskę (Pakiet Startowy). Zajęcia mają na celu popularyzację nauk ścisłych, szczególnie robotyki, projektowania i programowania, a także rozwijanie umiejętności miękkich, takich jak praca zespołowa, kreatywność i innowacyjność. Zajęcia odbywają się w grupach liczących maksymalnie (...) osób, raz w tygodniu, trwając (...) minut. Uczestnicy mogą również skorzystać z indywidualnych konsultacji psychologicznych. Organ podatkowy uznał, że ta kompleksowa usługa powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.271.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży lokalu położonego we (...) przy ul. (...) w trybie licytacji komorniczej. Z informacji uzyskanych przez komornika wynika, że lokal został wybudowany przez dłużnika - spółkę A - w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i następnie przekazany osobie uprawnionej na podstawie umowy przedwstępnej. Komornik nie otrzymał jednak pełnych informacji od dłużnika dotyczących ewentualnych ulepszeń lokalu, ich wartości oraz daty przeprowadzenia prac. W związku z tym brakiem informacji, komornik nie jest w stanie jednoznacznie ocenić, czy sprzedaż lokalu może skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, 10a lub 2 ustawy. Zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy, w takiej sytuacji należy przyjąć, że warunki zastosowania zwolnień nie są spełnione, co oznacza, że planowana sprzedaż lokalu będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.211.2023.1.WH

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność rolniczą na zasadach rolnika ryczałtowego, jest współwłaścicielem niezabudowanej działki rolnej, którą planuje sprzedać. Zawarł umowę przedwstępną sprzedaży tej działki z Nabywcą, który otrzymał pełnomocnictwo do reprezentowania Wnioskodawcy przed organami administracji w celu uzyskania decyzji o warunkach zabudowy oraz pozwolenia na budowę. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca będzie podatnikiem VAT przy sprzedaży udziału w działce, ponieważ działania związane ze sprzedażą wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter działalności gospodarczej zgodnie z ustawą o VAT. Dzierżawa działki przez Nabywcę oraz działania podejmowane przez pełnomocnika Wnioskodawcy w celu uzyskania decyzji o warunkach zabudowy i pozwolenia na budowę świadczą o profesjonalnym i zorganizowanym charakterze transakcji. W związku z tym sprzedaż udziału w działce będzie podlegała opodatkowaniu VAT, a nie skorzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka będzie traktowana jako teren budowlany.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.312.2023.1.MSO

Starosta Z, reprezentujący Skarb Państwa, planuje sprzedaż w trybie bezprzetargowym nieruchomości niezabudowanej, oznaczonej jako działki nr A i B, położonych w obrębie (...). Działki te są przeznaczone w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego Miasta (...) na tereny zabudowy mieszkaniowo-usługowej (2MU). Organ podatkowy stwierdził, że planowana sprzedaż tych działek podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ działki te spełniają definicję terenów budowlanych i nie kwalifikują się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ uznał również, że zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT nie ma zastosowania, ponieważ działki te nie były wykorzystywane do działalności zwolnionej z VAT.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.115.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy wydania Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu spożywczego, który zawiera płatki owsiane, miód, ziarna słonecznika, suszoną żurawinę, kakao w proszku oraz pyłek. Organ podatkowy, po analizie składu i procesu produkcji towaru, zakwalifikował go do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie obowiązujących przepisów, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.229.2023.1.IZ

Planowana przez Sprzedającą sprzedaż Udziału w Nieruchomości (działce nr 1) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Sprzedająca, podejmując różne czynności związane ze sprzedażą Udziału, wykazała aktywność porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem tego rodzaju, co kwalifikuje ją jako podatnika VAT zgodnie z ustawą. Ponadto, Sprzedająca oraz Wnioskodawca mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, i wyboru opodatkowania dostawy Budowli znajdujących się na Nieruchomości. W takim przypadku Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej sprzedaż Udziału w Nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie miał prawo obniżyć tę różnicę w kwocie podatku należnego za następne okresy lub uzyskać zwrot różnicy na swoje konto bankowe.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.403.2023.1.AJB

Gmina zrealizowała projekt mający na celu poprawę warunków spędzania czasu wolnego dla mieszkańców i turystów. W ramach projektu poniosła wydatki na montaż urządzeń fitness, budowę placu zabaw, wiaty oraz modernizację sceny. Majątek stworzony w ramach projektu będzie udostępniany nieodpłatnie, zgodnie z zasadami ogólnej dostępności majątku publicznego. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w jego ramach są wykorzystywane wyłącznie do realizacji nieodpłatnych zadań własnych gminy, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.238.2023.1.MG

Gmina A złożyła wniosek o dofinansowanie projektu "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt ma na celu upowszechnienie wiedzy o obszarze Lokalnej Grupy Działania oraz zwiększenie świadomości na temat historii, kultury i walorów przyrodniczych gminy poprzez opracowanie i wydanie publikacji promujących jej walory turystyczne. Jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ przedmiot projektu nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do realizacji zadań publicznych, które są zwolnione z opodatkowania. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Ponieważ Gmina będzie wykorzystywać przedmiot projektu wyłącznie w działalności niepodlegającej opodatkowaniu, nie spełnia warunku uprawniającego do odliczenia podatku naliczonego.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.312.2023.1.KOM/ESZ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje zadanie własne, określone w ustawie o samorządzie gminnym, polegające na przebudowie istniejącej drogi gminnej na terenie Gminy (...). Przebudowa obejmuje roboty przygotowawcze, roboty ziemne, odwodnienie korpusu drogi, wymianę nawierzchni, podbudowę oraz wykonanie poboczy i chodnika. Nowa infrastruktura będzie udostępniona społeczności nieodpłatnie i nie przyniesie dochodów dla Gminy. Zakup towarów i usług niezbędnych do przebudowy drogi gminnej nie będzie służył do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina (...) nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z tą inwestycją.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.214.2023.1.BS

Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje w 2023 roku usunięcie i unieszkodliwienie wyrobów zawierających azbest na swoim terenie. Realizacja tego zadania będzie częściowo finansowana z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz ze środków własnych miasta. Miasto zadało dwa pytania: 1. Czy w związku z realizacją tego zadania będzie mogło w całości odzyskać naliczony podatek VAT? 2. Czy otrzymana dotacja będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją tego zadania, ponieważ wydatki poniesione na ten cel nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Zadanie to jest realizowane w ramach zadań własnych gminy, poza działalnością gospodarczą. 2. Dotacja otrzymana przez Miasto z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie istnieje bezpośredni związek między tą dotacją a ceną czynności wykonywanych przez Miasto. Dotacja ma charakter kosztowy, a nie zakupowy.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.88.2023.3.MC

Wniosek dotyczy usługi odbioru instalacji wodomierza dodatkowego oraz plombowania, świadczonej przez przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne na rzecz odbiorców usług zaopatrzenia w wodę i odprowadzania ścieków. Usługa ta jest ściśle powiązana z usługami zaopatrzenia w wodę i odprowadzania ścieków, tworząc z nimi jedno kompleksowe świadczenie. Organ podatkowy uznał, że należy ją sklasyfikować według PKWiU 36.00.20.0 - "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkować stawką VAT w wysokości 8%.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.281.2023.1.MŻ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, która planuje budowę nowej świetlicy wiejskiej w ramach projektu dofinansowanego z PROW. Świetlica będzie ogólnodostępna i nieodpłatnie udostępniana mieszkańcom w celach kulturalnych, rekreacyjnych oraz integracyjnych. Gmina nie zamierza wykorzystywać świetlicy do działalności gospodarczej, lecz jedynie do realizacji swoich zadań własnych. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budową świetlicy.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.218.2023.1.MC

Transakcja sprzedaży Udziału w Nieruchomości (działka nr (...)) przez Sprzedającego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, a jednocześnie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji z tego zwolnienia, jeśli zostaną spełnione warunki określone w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy. Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury wystawionej przez Sprzedającego, która dokumentuje dokonanie transakcji sprzedaży Udziału w Nieruchomości, ponieważ Nieruchomość będzie wykorzystywana przez Wnioskodawcę wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.209.2023.1.MW

Gmina, w ramach działalności wodociągowej, świadczy usługę wykonania przyłącza, polegającą na realizacji przyłączy do sieci wodociągowej dla odbiorców zewnętrznych. Przyłącze jest wykonywane na podstawie umowy ustnej zawartej z tymi odbiorcami. Koszt wykonania przyłącza ponosi osoba, która wnioskuje o przyłączenie nieruchomości do sieci. Usługa wykonania przyłącza jest etapem wstępnym przed zawarciem umowy na dostawę wody oraz odbiór ścieków. Gmina wnosi o zastosowanie obniżonej stawki VAT w wysokości 8% dla usługi wykonania przyłącza do sieci wodociągowej, argumentując, że jest ona niezbędnym elementem usługi dostarczania wody, która zgodnie z załącznikiem nr 3 do ustawy o VAT podlega opodatkowaniu stawką 8%. Organ podatkowy uznał, że usługa wykonania przyłącza do sieci wodociągowej powinna być klasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.276.2023.1.MGO

Gmina planuje zrealizować operację pn. „..." z wykorzystaniem środków PROW na lata 2014-2020. W wyniku tej operacji powstanie ogólnodostępna droga publiczna, z której korzystanie będzie nieodpłatne. Usługi nabywane w ramach projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych. Gmina nie będzie miała możliwości odzyskania uiszczonego w związku z realizacją operacji podatku od towarów i usług (VAT).

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.364.2023.1.IK

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce, zajmując się handlem obuwiem. Jego działalność polega na zakupie obuwia od krajowych dostawców, którzy również są czynnymi podatnikami VAT, a następnie na dalszej sprzedaży tych towarów. Nabywane towary są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. Wnioskodawca dysponuje fakturami dokumentującymi zakupy obuwia, jednak dostawcy często nie umieszczają na nich numeru NIP Wnioskodawcy lub klasyfikują sprzedaż jako sprzedaż na rzecz konsumenta, a nie podatnika. Wnioskodawca pyta, czy w takiej sytuacji przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur. Organ podatkowy potwierdza, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów, pod warunkiem że towary te są wykorzystywane do czynności opodatkowanych i nie występują przesłanki negatywne z art. 88 ustawy o VAT. Brak numeru NIP na fakturze lub klasyfikacja sprzedaży jako sprzedaży na rzecz konsumenta nie pozbawia Wnioskodawcy prawa do odliczenia, o ile faktura odzwierciedla rzeczywiste zdarzenie gospodarcze.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.221.2023.2.KK

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarcza wodę i odbiera ścieki w jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki inwestycyjne i bieżące związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną. Ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z tych wydatków, stosując klucz odliczenia oparty na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych oraz ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych. Taki sposób wyliczenia prewspółczynnika najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności Gminy oraz dokonanych przez nią nabyć.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.308.2023.1.AK

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie zadaszonego zaplecza boiska piłkarskiego. Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane zarówno w działalności gospodarczej Gminy, jak i w celach innych niż działalność gospodarcza. Gmina nie będzie mogła w pełni przypisać wydatków na tę inwestycję do działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących zakupy związane z tą inwestycją, przy zastosowaniu prewspółczynnika wyliczonego dla zakładu budżetowego (ZGK), który będzie odpowiedzialny za zarządzanie i utrzymanie budynku powstałego w ramach inwestycji.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.357.2023.1.SR

Interpretacja dotyczy planowanej sprzedaży egzekucyjnej nieruchomości należącej do dłużnika, spółki X. Organ stwierdził, że ta sprzedaż będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ spółka X była podatnikiem VAT, wykorzystującym nieruchomość do działalności opodatkowanej. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy, według którego sprzedaż nie podlega opodatkowaniu VAT, jest nieprawidłowe.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.287.2023.1.AK

Komornik sądowy będzie zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia podatku od towarów i usług z tytułu dostawy zabudowanej działki nr 1 w trybie licytacji publicznej. Dostawa budynku magazynowego z zapleczem socjalno-biurowym oraz pozostałych naniesień na działce nr 1 podlega opodatkowaniu właściwą stawką VAT. Zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy, również dostawa gruntu, na którym znajdują się te obiekty, będzie opodatkowana odpowiednią stawką podatku od towarów i usług. Brak możliwości potwierdzenia przez komornika spełnienia warunków do zastosowania zwolnienia z VAT, określonych w art. 43 ust. 1 pkt 10, pkt 10a oraz pkt 2 ustawy, wynika z braku niezbędnych informacji od dłużnika.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.195.2023.1.DS

Spółka A sp. z o.o. działa jako dystrybutor sprzętu elektronicznego pod marką A na rynku polskim. Zatrudnia pracowników z innych krajów, tzw. "Oddelegowanych", którzy dysponują specjalistyczną wiedzą i kompetencjami kluczowymi dla jej działalności. Aby zachęcić Oddelegowanych do pracy w Polsce, Spółka oferuje im dodatkowe wsparcie, w tym organizację życia i pobytu w Polsce oraz pokrywanie czesnego za edukację ich dzieci. Spółka zapytała, czy te nieodpłatne świadczenia dla Oddelegowanych podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że w tym przypadku nie występuje odpłatne świadczenie usług pomiędzy Spółką a Oddelegowanymi. Świadczenia te są związane z działalnością gospodarczą Spółki i mają na celu zapewnienie jej efektywnego funkcjonowania. W związku z tym, świadczenia opisane we wniosku stanowią nieodpłatne usługi, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.186.2023.3.MS

Spółka A Sp. z o.o. jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku od towarów i usług. Planowany podział przez wydzielenie Oddziału X, który zajmuje się transportem drogowym paliw płynnych i gazowych, ma na celu utworzenie niezależnego przedsiębiorstwa. Oddział X jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w strukturze Spółki A Sp. z o.o. Z tego względu zbycie Oddziału X w ramach podziału przez wydzielenie nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ stanowi transakcję zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.177.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru sklasyfikowanego według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 12 jako "Rośliny i części roślin (włącznie z nasionami i owocami), w rodzaju stosowanych głównie w perfumerii, farmacji lub do celów owadobójczych, grzybobójczych lub podobnych, świeże, schłodzone, zamrożone lub suszone, nawet krojone, kruszone lub proszkowane pozostałe". Z uwagi na to, że towar ten jest przeznaczony do spożycia przez ludzi, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 9 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.244.2023.1.MKA

Wnioskodawca, działający jako podmiot leczniczy w formie Stowarzyszenia/mikroprzedsiębiorcy, prowadzi przychodnię zdrowia, która świadczy usługi podstawowej opieki zdrowotnej na podstawie kontraktu z (...). Uzyskał dofinansowanie na projekt, który obejmuje zakup sprzętu medycznego oraz urządzeń do dezynfekcji. Wnioskodawca nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i świadczy usługi zwolnione z opodatkowania. W związku z tym, nie przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony związany z wydatkami na realizację projektu. Może natomiast zaliczyć podatek VAT do kosztów kwalifikowalnych projektu.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.101.2023.4.AJB

Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie i modernizacji infrastruktury sportowej, w tym budynku zaplecza stadionu piłkarskiego o przeznaczeniu socjalno-sportowym. Po zakończeniu budowy Miasto zamierza przekazać tę infrastrukturę w odpłatną dzierżawę Klubowi Sportowemu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Miasto będzie działać jako podatnik podatku od towarów i usług, a odpłatne udostępnienie infrastruktury na podstawie umowy dzierżawy podlega opodatkowaniu VAT. Ponadto, ponieważ towary i usługi nabywane przez Miasto w związku z realizacją inwestycji będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, Miasto ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tych wydatków, o ile nie wystąpią przesłanki negatywne określone w ustawie o VAT.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.262.2023.1.WH

Wnioskodawca, będący stowarzyszeniem, otrzymał pomoc finansową w ramach poddziałania 19.2 PROW 2014-2020 na realizację projektu, który nie generuje przychodów. Wnioskodawca nie jest czynnym podatnikiem VAT, a działalność związana z projektem nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w VAT. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących zakupów związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.163.2023.2.MKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, nabył w (...) r. prawo własności nieruchomości rolnej, składającej się z działki ewidencyjnej nr 1 o powierzchni (...) ha. Nieruchomość nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, jednak posiada decyzję Wójta Gminy (...) z (...) dotyczącą warunków zabudowy i zagospodarowania terenu, która zezwala na budowę trzech budynków mieszkalnych jednorodzinnych wraz z infrastrukturą towarzyszącą. Wnioskodawca zamierza wystąpić o podział geodezyjny działki nr 1, aby podzielić ją na trzy mniejsze działki, które następnie zamierza odpłatnie sprzedać (w drodze umowy sprzedaży) różnym osobom fizycznym, które nie prowadzą działalności ani nie są rolnikami. Wnioskodawca nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przeważająca działalność według PKD to „Pozostałe specjalistyczne roboty budowlane, gdzie indziej niesklasyfikowane" (43.99.Z) - usługi kamieniarskie, oraz jest rolnikiem ryczałtowym korzystającym ze zwolnienia od podatku od towarów i usług. Wnioskodawca uważa, że sprzedaż nieruchomości (jej części) nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ będzie to zwykła sprzedaż części prywatnego majątku, niezwiązana z działalnością gospodarczą. Organ podatkowy potwierdza, że w tej sprawie nie ma przesłanek świadczących o aktywności Wnioskodawcy w zakresie zbycia nieruchomości, która byłaby porównywalna do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. W związku z tym sprzedaż działek wydzielonych z działki nr 1 należy traktować jako czynność związana z wykonywaniem prawa własności, a nie jako działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji, transakcja zbycia tych działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.269.2023.1.KO

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawianych przez Wystawcę, które dokumentują zakupy towarów i usług realizowane przez Spółkę przy użyciu kart paliwowych wydanych przez Wystawcę. Organ uznał, że Spółka ma prawo do takiego odliczenia, z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z art. 86a ustawy o VAT, odnoszących się do pojazdów samochodowych. Organ stwierdził, że transakcje między Wystawcą a Spółką są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT, ponieważ Wystawca działa jako aktywny pośrednik, mający wpływ na warunki realizacji tych transakcji.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.230.2023.2.MSU

Stowarzyszenie, jako klub sportowy, ma na celu rozwój i popularyzację sportu, szczególnie sportów jeździeckich. Organizuje zawody sportowe oraz imprezy jeździeckie, prowadzi naukę jazdy konnej, a także udostępnia pensjonat dla koni oraz sprzęt i infrastrukturę do treningu sportowego. Za te usługi pobiera opłaty. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Usługi związane z organizacją zawodów sportowych, imprez jeździeckich, nauką jazdy konnej oraz udostępnianiem pensjonatu dla koni są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT. 2. Usługi dotyczące udostępniania sprzętu i infrastruktury do treningu sportowego koni nie korzystają ze zwolnienia, ponieważ są to usługi wynajmu sprzętu i obiektów sportowych za odpłatnością, które są wyłączone z tego zwolnienia. W związku z tym, stanowisko Stowarzyszenia jest prawidłowe w odniesieniu do usług wymienionych w pkt 1-4, natomiast nieprawidłowe w zakresie usług wskazanych w pkt 5-6.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.138.2023.2.MK

Gmina stara się o dotację na usuwanie wyrobów zawierających azbest na swoim terenie, która ma pochodzić ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Realizacja tego zadania jest częścią rządowego programu "Program Oczyszczania Kraju z Azbestu na lata 2009-2032". Gmina planuje świadczyć odpłatne usługi na rzecz osób fizycznych oraz prawnych uczestniczących w projekcie. Dotacja wyniesie 90% całkowitych kosztów, a pozostałe 10% pokryje Gmina z własnych środków. Osoby fizyczne i prawne zakwalifikowane do projektu nie otrzymają żadnych funduszy. Gmina nie zamierza zawierać umów z poszczególnymi uczestnikami na wykonanie prac na ich posesjach w ramach tego zadania. Uczestnicy objęci dofinansowaniem nie będą zobowiązani do wnoszenia wpłat na rzecz Gminy w związku z realizacją projektu. Gmina otrzyma środki po zakończeniu zadania w formie refundacji poniesionych kosztów. Organ stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT zawartego w całkowitej wartości planowanego zadania.

📅 16.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.323.2023.2.AMA

Uniwersytet (...) realizuje projekt pn. "(...)", którego celem jest opracowanie i wdrożenie innowacji technologicznej w zakresie zarządzania jakością produktów rolnych oraz wprowadzenie bezpiecznych produktów rolnych do sprzedaży. Projekt jest finansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na Rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Wydatki związane z projektem będą przeznaczone zarówno na działalność gospodarczą Uniwersytetu (sprzedaż licencji, odpłatne zajęcia dydaktyczne), jak i na działalność niegospodarczą (zwiększona subwencja na działalność dydaktyczną). Uniwersytet nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować wydatków wyłącznie do działalności gospodarczej. W związku z tym przysługuje mu prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od zakupów realizowanych w ramach projektu, przy zastosowaniu wskaźnika proporcji określonego w art. 86 ust. 2a-2h oraz art. 90 ustawy o VAT.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.232.2023.1.NS

Wnioskodawca jest właścicielem działki nr 1, na której znajduje się niezabudowana część (Nieruchomość) przeznaczona pod zabudowę mieszkaniową i usługową. Zawarł umowę przedwstępną sprzedaży Nieruchomości, uzależnioną od uzyskania przez kupującego szeregu decyzji administracyjnych. Wnioskodawca udzielił kupującemu pełnomocnictwa do reprezentowania go w tych sprawach. Nieruchomość została nabyta przez Wnioskodawcę w drodze umowy dożywocia i do 2020 r. była wykorzystywana do prowadzenia działalności rolniczej. Od 2020 r. Nieruchomość jest przedmiotem umowy dzierżawy. Wnioskodawca nie prowadzi obecnie działalności gospodarczej ani rolniczej. Organ uznał, że Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT przy sprzedaży Nieruchomości, ponieważ jego działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter zorganizowanej, profesjonalnej działalności w zakresie obrotu nieruchomościami. Sprzedaż Nieruchomości nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT, gdyż jest to teren budowlany.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.151.2023.1.RD

Interpretacja dotyczy obowiązku rozpoznania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz obowiązku rejestracji w Polsce przez fińską spółkę A. Spółka A planuje przemieszczać własne towary z Finlandii do Polski, gdzie polski podwykonawca przeprowadzi montaż części i materiałów potrzebnych do nadbudowy tych towarów na prawie gotowe pojazdy specjalistyczne, takie jak śmieciarki. Następnie prawie gotowe pojazdy będą transportowane z powrotem do Finlandii, gdzie Spółka A wykona na nich prace wykończeniowe i sprzeda je klientom końcowym. Organ podatkowy uznał, że: 1. Przemieszczenie towarów z Finlandii do Polski stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w Polsce, które Spółka A powinna rozliczyć. Wyłączenie z art. 12 ust. 1 pkt 6 ustawy o VAT nie ma zastosowania, ponieważ prace wykonywane przez podwykonawcę nie są usługami na ruchomym majątku rzeczowym, a montaż prowadzi do wytworzenia nowego produktu - prawie gotowej Y. 2. Przemieszczenie prawie gotowej Y z Polski do Finlandii nie stanowi wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, ponieważ elementy te są integralną częścią prawie gotowej Y. 3. Spółka A ma obowiązek dokonania rejestracji dla celów VAT w Polsce, co jest związane z koniecznością rozpoznania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.105.2023.2.MSO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z realizacją przez gminy projektu montażu instalacji odnawialnych źródeł energii (OZE) w budynkach mieszkalnych na ich terenie, finansowanego ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wpłaty mieszkańców na pokrycie części kosztów instalacji OZE nie są podstawą opodatkowania VAT, ponieważ gminy nie świadczą odpłatnych dostaw ani usług na rzecz mieszkańców. 2. Dofinansowanie otrzymane przez gminy z RPO również nie zwiększa podstawy opodatkowania VAT, gdyż nie jest bezpośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi. 3. Nieodpłatne użyczenie instalacji OZE mieszkańcom na okres 5 lat oraz nieodpłatne przekazanie im własności tych instalacji po upływie tego okresu nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ gminy nie prowadzą działalności gospodarczej w tym zakresie. 4. Gminy nie będą miały prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na realizację projektu, ponieważ nabycia te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Stanowisko gminy uznano za prawidłowe w zakresie pytań 3 i 4, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do pytań 1, 2 i 5.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.213.2023.3.IO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną sprzedażą części działek należących do wnioskodawcy oraz jego rodziców. Organ uznał, że sprzedaż części działek nr Z, Y i X nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT i podlega opodatkowaniu. Z kolei sprzedaż części działki nr V będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy było prawidłowe w odniesieniu do braku zwolnienia dla działek Z, Y i X, natomiast nieprawidłowe w przypadku działki V.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.346.2023.2.KO

Spółka zamierza skorygować przychody za okres od 2019 r. do 2022 r. poprzez obciążenie Udziałowca dodatkowym wynagrodzeniem, co ma na celu dostosowanie rentowności Spółki oraz Udziałowca do warunków rynkowych. Ta korekta zwiększy przychody Spółki. Organ podatkowy wskazał, że planowana korekta powinna być udokumentowana fakturą korygującą, a nie innym dokumentem księgowym. Ponadto organ uznał, że korekta wpłynie na zmianę ceny sprzedawanych towarów, dlatego powinna być odzwierciedlona jako korekta podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku VAT należnego. W związku z tym, stanowisko Spółki, że może dokonać korekty zbiorczą fakturą korygującą, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.113.2023.4.RK

Interpretacja dotyczy wpływu korekt cen transferowych na rozliczenie podatku VAT. Wnioskodawca, będący producentem kontraktowym w Grupie, sprzedaje swoje wyroby gotowe centralnej spółce dystrybucyjnej tej Grupy. Obie strony są podmiotami powiązanymi. Wnioskodawca zamierza wprowadzać korekty cen transferowych, aby dostosować poziom zysku do rynkowej rentowności. Korekty te nie będą związane z konkretnymi transakcjami sprzedaży, lecz obejmą cały wynik finansowy ze sprzedaży wyrobów gotowych na rzecz spółki dystrybucyjnej. Organ podatkowy potwierdził, że takie korekty cen transferowych nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a zatem Wnioskodawca nie powinien ich uwzględniać w rozliczeniach VAT.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.144.2023.3.IH

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "Tłuszcz zwierzęcy (...)", który według deklaracji wnioskodawcy nie nadaje się do spożycia przez ludzi. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy do działu 15 Nomenklatury Scalonej (CN) i w związku z tym podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ zaznaczył również, że wnioskodawca ma prawo ubiegać się o interpretację indywidualną w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia podmiotowego lub przedmiotowego od podatku VAT.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.280.2018.12.S.JG

Interpretacja dotyczy wspólnej oferty przewozu osób pod nazwą "X", realizowanej przez trzech przewoźników: A. S.A., C. Sp. z o.o. oraz B. Sp. z o.o. Przewoźnicy planują zawrzeć umowę o współpracy, na mocy której będą świadczyć usługę przewozu osób w ramach jednej kompleksowej oferty "X". Usługa ta będzie realizowana przez co najmniej dwóch przewoźników na podstawie jednej umowy przewozu oraz jednego biletu. Przewoźnik odpowiedzialny za sprzedaż "X" będzie działał we własnym imieniu, ale na rzecz pozostałych przewoźników. Organ uznał, że przewoźnik sprzedający "X" powinien traktować tę transakcję jako odpłatne świadczenie jednej usługi transportu, przyjmując całość wynagrodzenia otrzymanego od pasażera jako podstawę opodatkowania. Rozliczenia finansowe między przewoźnikami z tytułu sprzedaży "X" nie będą podlegały opodatkowaniu VAT. Przewoźnicy będą mieli prawo do odliczenia VAT naliczonego w pełnej wysokości.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.194.2023.2.AKS

Spółka, jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność finansową, obejmującą udzielanie leasingu, pożyczek oraz możliwość rozłożenia płatności składki ubezpieczeniowej na raty. W sytuacji, gdy Spółka ponosi koszt składki ubezpieczeniowej w imieniu klienta, a następnie umożliwia mu spłatę tej kwoty w ratach za wynagrodzeniem, usługa ta, polegająca na odroczeniu płatności i regulowaniu jej w ratach, powinna być traktowana jako usługa finansowa. W związku z tym, korzysta ona ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.61.2023.2.MK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Regularnie realizuje zadanie polegające na transporcie i unieszkodliwianiu wyrobów zawierających azbest z jej terenu. Proces ten obejmuje transport oraz unieszkodliwienie odpadów azbestowych. Gmina nabywa te usługi od wyspecjalizowanej firmy, otrzymując faktury VAT z wykazanym podatkiem naliczonym. Działania te prowadzone są wyłącznie na posesjach mieszkańców Gminy. Udział w przedsięwzięciu jest dobrowolny i zależy od akceptacji Gminy wniosków złożonych przez mieszkańców, którzy zobowiązują się do pokrycia części kosztów usunięcia azbestu. Gmina ma wątpliwości, czy czynności związane z usunięciem azbestu z prywatnych nieruchomości należy traktować jako odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, czy też nie stanowią one działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że realizacja zadania usunięcia azbestu z nieruchomości mieszkańców nie stanowi odpłatnego świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT i jest/będzie realizowana poza zakresem działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy. W związku z tym, realizacja zadania nie podlega/nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Ponadto Gminie nie przysługuje/nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją tego zadania.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.54.2023.4.IKR

Interpretacja dotyczy usługi czasowego wstrzymania dopływu wody na zlecenie klienta, maksymalnie na okres trzech lat, w związku z czasowym niewykorzystaniem przyłącza przez odbiorcę. Usługa ta ma na celu przerwanie lub przywrócenie dostawy wody do nieruchomości i jest ściśle związana z działalnością wnioskodawcy w zakresie zbiorowego dostarczania wody oraz zbiorowego odprowadzania ścieków. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 36.00.20.0 - "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.303.2023.1.PS

Interpretacja dotyczy prawa Parku Narodowego do odliczenia lub zwrotu podatku VAT w związku z realizacją projektu zakupu zeroemisyjnej łodzi elektrycznej oraz budowy stacji ładowania. Park Narodowy jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność opodatkowaną oraz korzystającą ze zwolnień. Towary i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane przez Park do realizacji czynności opodatkowanych, takich jak prowadzenie zajęć edukacyjnych. W związku z tym Park ma prawo do odliczenia lub zwrotu podatku VAT naliczonego od tych zakupów.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.344.2023.2.AMA

Uniwersytet (...) realizuje projekt pn. „(...)", którego celem jest opracowanie i wdrożenie innowacyjnej technologii rozmnażania xxx z wykorzystaniem kultur in vitro oraz uzyskanie wysokiej jakości materiału nasadzeniowego. Projekt obejmuje badania przemysłowe, prace rozwojowe oraz działania inwestycyjne. Środki na jego realizację pochodzą z Europejskiego Funduszu Rolnego na Rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Wydatki związane z projektem będą przeznaczone zarówno na działalność gospodarczą (udzielenie licencji, prezentowanie wyników na odpłatnych zajęciach), jak i na cele inne niż działalność gospodarcza (prezentowanie wyników na studiach stacjonarnych, publikacje naukowe, ewaluacja naukowa). Uniwersytet nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować wydatków wyłącznie do działalności gospodarczej. Zgodnie z interpretacją, Uniwersytet ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od zakupów dokonywanych w ramach projektu, przy zastosowaniu wskaźnika proporcji określonego w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT oraz art. 90 ustawy.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.147.2023.2.RD

Spółka z o.o. jest czynnym podatnikiem VAT w Polsce, zarejestrowanym w VAT UE. Planuje sprzedaż online produktów, które nabywa od dostawców na terytorium USA, gdzie są one również magazynowane. Produkty te będą sprzedawane konsumentom, zarówno osobom fizycznym, jak i prawnym, w Stanach Zjednoczonych, z wysyłką z magazynu znajdującego się na terytorium USA. Wszystkie operacje, takie jak zakup, magazynowanie oraz wysyłka, będą realizowane na terytorium USA. Organ podatkowy uznał, że dostawa odbywa się na terytorium Stanów Zjednoczonych, z magazynu zlokalizowanego w tym kraju, a konsumentami są osoby fizyczne i prawne ze Stanów Zjednoczonych. W związku z tym, miejsce świadczenia usług związanych z dostawą towarów znajduje się poza terytorium Unii Europejskiej. W rezultacie sprzedaż tych towarów nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce ani w ramach systemu VAT UE.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.201.2023.1.MC

Wniosek dotyczy książki - kolorowanki, która zawiera jednostronnie wydrukowane ilustracje do kolorowania. Wnioskodawca zamierzał zakwalifikować tę książkę do grupy CN 4903 i opodatkować ją stawką VAT 5%. Organ podatkowy uznał, że książka ta spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych podpozycją CN 4903 00 00 "Książki dla dzieci, obrazkowe, do rysowania lub kolorowania". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tej książki podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 5%, zgodnie z art. 41 ust. 2a oraz poz. 19 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.35.2023.4.DS

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę dostawy i montażu systemu osłonowego w postaci pergoli w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych o powierzchni do 300 m2, sklasyfikowanych w PKOB 1110, które są objęte społecznym programem mieszkaniowym. Montaż pergoli obejmuje szereg czynności, takich jak wycięcie zewnętrznej części elewacji, wykonanie odwiertów, montaż wsporników, uszczelnienie, przykręcenie pergoli, a także wykonanie fundamentów i instalacji elektrycznej. Wnioskodawca podkreśla, że montaż pergoli nie narusza elementów konstrukcyjnych budynku, lecz wpływa na jego izolację termiczną. Demontaż pergoli może prowadzić do uszkodzeń trwałych elementów budynku. Organ uznał, że usługa montażu pergoli nie prowadzi do trwałego połączenia montowanych elementów z konstrukcją obiektu budowlanego. Zamontowane pergole nie stają się integralną częścią budynku, lecz jego wyposażeniem, które można w każdej chwili zdemontować lub wymienić. Demontaż pergoli nie narusza konstrukcji budynku, a jedynie wymaga uzupełnienia powstałych ubytków w ścianie. W związku z tym, czynności te nie mogą być klasyfikowane jako modernizacja, remont lub przebudowa budynku w rozumieniu art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, co uprawniałoby do zastosowania obniżonej stawki podatku w wysokości 8%. Usługa ta została zaklasyfikowana do działu PKWiU 43 "Roboty budowlane specjalistyczne", dla którego obowiązuje stawka VAT w wysokości 23%.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.227.2023.1.MKA

Planowana przez Sprzedającego sprzedaż udziału w nieruchomości (działkach nr 1 i 2/1) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający, podejmując działania w celu sprzedaży nieruchomości, wykazał aktywność porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami, co uzasadnia jego status jako podatnika VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT. Nieruchomość zawiera budowle w postaci rur drenażowych (rurociągów drenarskich) oraz rowu melioracyjnego, które zgodnie z przepisami Prawa budowlanego są uznawane za budowle. Dostawa tych budowli będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata, a Sprzedający nie ponosił nakładów na ich ulepszenie. Zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, dostawa gruntu (udziału w działkach nr 1 i 2/1) również będzie zwolniona od podatku VAT. Wnioskodawca i Sprzedający mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT i wyboru opodatkowania dostawy budowli oraz gruntu, pod warunkiem złożenia zgodnego oświadczenia spełniającego wymogi art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W przypadku skutecznej rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT, Wnioskodawca będzie uprawniony do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej transakcję. Jeśli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.62.2023.2.IO

Gmina (...) realizuje projekt we współpracy z Partnerami, który obejmuje wykonanie 491 nowych instalacji OZE, w tym fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych, pomp ciepła oraz pieców na biomasę w budynkach mieszkalnych na terenie gminy. Projekt jest dofinansowany w 85% ze środków EFRR, a pozostałe 15% stanowi wkład własny Partnerów oraz mieszkańców. Gmina zawiera z mieszkańcami umowy organizacyjno-finansowe, na podstawie których mieszkańcy pokrywają co najmniej 15% kosztów instalacji oraz podatek VAT. Przez pięć lat od zakończenia projektu instalacje pozostaną własnością Gminy, a następnie zostaną nieodpłatnie przekazane mieszkańcom. Organ stwierdził, że: 1. Wpłaty mieszkańców nie są podstawą opodatkowania VAT, ponieważ Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. 2. Dofinansowanie z EFRR również nie zwiększa podstawy opodatkowania VAT, gdyż nie jest związane z odpłatną dostawą towarów lub usług. 3. Nieodpłatne użyczenie i przekazanie instalacji mieszkańcom po pięciu latach nie podlega opodatkowaniu VAT. 4. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na realizację projektu, ponieważ nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe w zakresie pytań 3 i 4, a częściowo nieprawidłowe w odniesieniu do pytań 1, 2 i 5.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.207.2023.1.MK

Wnioskodawca, będący spółką komunalną, świadczy usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków. W ramach tych usług wykonuje budowę przyłącza kanalizacji sanitarnej, co polega na stworzeniu odcinka przewodu łączącego wewnętrzną instalację kanalizacyjną w nieruchomościach klientów z siecią kanalizacyjną. Ta usługa jest niezbędna do realizacji odbioru ścieków od klientów. Organ podatkowy uznał, że budowa przyłącza kanalizacji sanitarnej powinna być klasyfikowana według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.173.2023.2.KM

Podatniczka odziedziczyła 1/10 udziału w działce po rodzicach. Od momentu dziedziczenia działka nie była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej ani wynajmu. Podatniczka nie podejmowała działań marketingowych w celu zwiększenia atrakcyjności działki, a kupiec zgłosił się samodzielnie. Pełnomocnik zajął się podziałem geodezyjnym działki. Jako emerytka, podatniczka nigdy nie prowadziła działalności związanej z handlem nieruchomościami. W związku z tym sprzedaż udziału w działce nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT, ponieważ brak jest przesłanek świadczących o aktywności podatniczki w zakresie zbycia udziału, która mogłaby być porównywalna do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. Sprzedaż udziału w działce będzie wynikała z wykonywania prawa własności, a zatem nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.197.2023.4.KK

Podatnik, obywatel Ukrainy, przybył do Polski w 2022 r. w związku z działaniami wojennymi i uzyskał status UKR. W tym samym roku prowadził działalność gospodarczą jako osoba fizyczna (FOP) na Ukrainie, świadcząc usługi projektowania i rozwoju technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych, w tym opracowując bazy danych dla kontrahenta z Litwy. Przebywając w Polsce, kontynuował te usługi z terytorium kraju, realizując umowę zawartą w 2019 r. na Ukrainie. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez podatnika na rzecz litewskiego kontrahenta, który jest podatnikiem w rozumieniu art. 28a ustawy o VAT, nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, lecz w kraju, w którym usługobiorca ma siedzibę działalności, zgodnie z obowiązującymi tam przepisami prawa podatkowego. W związku z tym, podatnik nie ma obowiązku opłacania podatku od towarów i usług (VAT) w Polsce z tytułu świadczenia tych usług.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.150.2023.2.RM

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez spółkę na rzecz kontrahenta ze Szwajcarii, które obejmują obsługę logistyczną towarów importowanych z kraju trzeciego na terytorium Polski. W skład tych usług wchodzą: handling in (rozładunek i wprowadzenie towaru na skład celny), odprawa celna, prowizja wykładnicza, handling out (przygotowanie i załadunek towaru po odprawie) oraz dostawa (transport towaru do magazynu kontrahenta w Polsce). Organ podatkowy uznał, że te czynności tworzą usługę kompleksową, która powinna być opodatkowana w Szwajcarii, gdzie znajduje się siedziba usługobiorcy, zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT. Organ stwierdził, że nie można wyodrębnić żadnej czynności dominującej, a poszczególne czynności są ze sobą ściśle powiązane. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy, które zakładało odrębne opodatkowanie poszczególnych czynności, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.133.2023.2.HW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 2016 roku, specjalizując się w wykonywaniu konstrukcji i pokryć dachowych. Od początku działalności był zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, rezygnując ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W 2019 roku został wykreślony z rejestru podatników VAT z urzędu z powodu braku składania deklaracji VAT. W 2020 roku Wnioskodawca wystawiał faktury częściowo z podatkiem VAT, a częściowo bez niego, natomiast w 2021 roku wystawiał już tylko faktury bez podatku VAT. Złożył korekty deklaracji VAT za lata 2019-2020 i został ponownie zarejestrowany jako podatnik VAT zwolniony od 23 stycznia 2023 roku. Wnioskodawca nie przekroczył w żadnym roku limitu sprzedaży uprawniającego do zwolnienia podmiotowego. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do korzystania ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT od 1 stycznia 2021 roku, mimo opóźnienia w złożeniu aktualizacji zgłoszenia VAT-R.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.211.2023.1.RK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi inwestycję polegającą na rozbudowie systemu kanalizacji sanitarnej na swoim terenie. Nowa infrastruktura będzie wykorzystywana wyłącznie do odpłatnego świadczenia usług odbioru ścieków dla indywidualnych odbiorców, z którymi Gmina zawrze umowy cywilnoprawne. Usługi te będą dokumentowane fakturami VAT. Ponieważ wydatki związane z tą inwestycją dotyczą wyłącznie czynności opodatkowanych, Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.258.2023.1.EB

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie drogi gminnej, która nie będzie służyła do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Inwestycja ma na celu poprawę infrastruktury drogowej oraz zwiększenie bezpieczeństwa mieszkańców. Po zakończeniu prac obiekt nie będzie generował przychodów. W związku z tym Gminie (...) nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tej inwestycji.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.221.2023.3.MSO

Organ uznał, że sprzedaż niezabudowanych działek, które zostały uzyskane po podziale działek o numerach ewidencyjnych (...) i (...), nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a działki nabyto w celach prywatnych, wykorzystywane jedynie do budowy domu. Organ stwierdził, że planowana sprzedaż to jedynie wykonywanie prawa własności, a nie działalność gospodarcza. W związku z tym, nie ma potrzeby opodatkowania części kwoty otrzymanej przy podpisaniu umowy przedwstępnej na poczet ceny sprzedaży.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.193.2023.1.KFK

Gmina realizuje projekt montażu odnawialnych źródeł energii (OZE) na prywatnych nieruchomościach mieszkańców, współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Gmina twierdzi, że ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur za dostawę i montaż instalacji OZE oraz że dofinansowanie na realizację projektu będzie podlegało opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy stwierdza, że: 1. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur za dostawę i montaż instalacji OZE, ponieważ projekt nie jest związany z działalnością gospodarczą Gminy opodatkowaną VAT. 2. Dofinansowanie otrzymane przez Gminę na realizację projektu nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie istnieje bezpośredni związek między tym dofinansowaniem a ceną usług świadczonych przez Gminę. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT w kontekście realizacji projektu.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.203.2023.1.MB

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce nr 1 przez wnioskodawczynię podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawczyni jest podatnikiem VAT, ponieważ jej działania związane ze sprzedażą działki wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter działalności gospodarczej zgodnie z ustawą o VAT. Udzielenie pełnomocnictwa nabywcy do uzyskania decyzji o warunkach zabudowy oraz pozwolenia na budowę, a także oddanie działki w dzierżawę, świadczy o profesjonalnym i zorganizowanym charakterze tej transakcji. W związku z tym dostawa udziału w działce nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, które przewiduje art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT dla terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.257.2023.1.DP

Wnioskodawca, będący Samodzielnym Publicznym Zakładem Opieki Zdrowotnej (SPZOZ) prowadzącym zakład opiekuńczo-leczniczy, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Dodatkowo, wnioskodawca uzyskuje przychody z najmu mieszkania, które również korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym wnioskodawca nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektu dofinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.169.2023.1.RST

Gmina (...) złożyła wniosek o płatność na dofinansowanie trzech projektów: "(...)", "(...)" oraz "(...)", które mają charakter niekomercyjny, co oznacza, że Gmina nie będzie uzyskiwać z nich żadnych przychodów. Mienie powstałe w wyniku realizacji tych projektów nie będzie związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT i nie stanie się źródłem przychodów generujących podatek należny. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tych projektów.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.220.2023.3.MSO

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż niezabudowanych działek, które Pan i jego żona uzyskali po podziale działek o numerach ewidencyjnych (...), nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W ocenie organu, w przedstawionej sytuacji Pan nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a sprzedaż działek jest jedynie wykonywaniem prawa własności, a nie działaniem w ramach profesjonalnego obrotu nieruchomościami. W związku z tym, nie ma potrzeby opodatkowania części kwoty otrzymanej przez Pana przy podpisaniu umowy przedwstępnej podatkiem VAT ani wystawiania faktury VAT zaliczkowej.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.219.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży licytacyjnej nieruchomości dłużnika, która obejmuje działki zabudowane budynkami mieszkalnymi oraz produkcyjno-magazynowymi, a także działki niezabudowane. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż działek niezabudowanych nr 4 i 5 podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie ma informacji, czy są to tereny budowlane, a dłużnik nabył je bez VAT. 2. Sprzedaż działek nr 1, 2 i 3, na których znajdują się budynki, będzie zwolniona z VAT, ponieważ budynki te nie były przedmiotem pierwszego zasiedlenia, a od momentu ich pierwszego zasiedlenia do sprzedaży minie ponad 2 lata. Dodatkowo dłużnik nie poniósł wydatków na ulepszenie budynków, które przekraczałyby 30% ich wartości początkowej.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.303.2023.1.MGO

Gmina jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). Wnioskuje o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu "Program edukacji ekologicznej realizowany w Szkole Podstawowej w Zespole Szkół Samorządowych". Projekt ma na celu zwiększenie świadomości ekologicznej mieszkańców oraz promocję walorów turystycznych województwa. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w jego ramach nie będą służyć do czynności opodatkowanych VAT.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.281.2023.1.EB

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Planuje przeprowadzenie inwestycji pn. „(...)", która obejmuje przebudowę dróg gminnych. Celem tej inwestycji jest wspieranie lokalnego rozwoju mieszkańców Gminy. Infrastruktura, będąca przedmiotem inwestycji, ma charakter niekomercyjny i ogólnodostępny - drogi będą udostępniane wszystkim zainteresowanym podmiotom nieodpłatnie, a Gmina nie będzie pobierać żadnych opłat. Organ uznał, że w związku z realizacją tej inwestycji, Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej, wykonując zadania własne nałożone odrębnymi przepisami prawa. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.307.2023.1.NW

Gmina wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu pn. "(...)", finansowanego z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Planowana jest rozbudowa gminnego placu, obejmująca zakup i montaż różnych urządzeń rekreacyjnych. Majątek powstały w wyniku tej inwestycji będzie służył zaspokajaniu zbiorowych potrzeb mieszkańców Gminy i nie będzie wykorzystywany do działalności opodatkowanej VAT. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi nie będą używane do czynności opodatkowanych.

📅 15.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.274.2023.1.MMA

Gmina (...) realizuje projekt pn. „(...)", który obejmuje zakup samochodu ratowniczo-gaśniczego oraz sprzętu i wyposażenia dla czterech jednostek Ochotniczych Straży Pożarnych na terenie Gminy. Gmina nie wykorzystuje nabytych usług ani sprzętu do czynności opodatkowanych, co oznacza, że nie spełnia warunku określonego w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, uprawniającego do odliczenia podatku naliczonego. Efekty projektu są wykorzystywane przez Gminę do celów innych niż działalność gospodarcza. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku od towarów i usług w całości ani w części od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.170.2023.1.MW

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT, a w jego strukturze funkcjonuje Powiatowy Zarząd Dróg w (...). Powiatowy Zarząd Dróg nabył ciągnik komunalny z osprzętem, który jest wykorzystywany wyłącznie do realizacji zadań statutowych, takich jak utrzymanie zieleni przydrożnej oraz prowadzenie robót porządkowych i działań zwiększających bezpieczeństwo oraz komfort ruchu. Zamiarem Powiatowego Zarządu Dróg jest sprzedaż tego ciągnika wraz z osprzętem podmiotowi trzeciemu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ciągnika z osprzętem nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Powiatowy Zarząd Dróg nie działa jako podatnik VAT w związku z tymi czynnościami, lecz realizuje zadania publiczne na podstawie przepisów prawa.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.127.2023.3.MW

Interpretacja dotyczy usługi dzierżawy zwierząt gospodarskich, którą Spółka zamierza świadczyć na rzecz Hodowców. Spółka, jako właściciel zwierząt, odda je Hodowcom do korzystania oraz pobierania pożytków w zamian za miesięczny czynsz dzierżawny. Usługa ta została zaklasyfikowana przez organ do grupowania PKWiU 01.62.10.0 "Usługi wspomagające chów i hodowlę zwierząt gospodarskich". Organ uznał, że dla tej usługi właściwa jest stawka podatku VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 19 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.318.2023.1.AB

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Złożyła wniosek o dofinansowanie zakupu pojazdu elektrycznego, który ma być wykorzystywany w działaniach kryzysowych związanych ze zmianami klimatu, w celu zapewnienia bezpieczeństwa mieszkańcom miasta. Zakup ten stanowi zadanie własne gminy i nie ma charakteru komercyjnego, a wydatki związane z tym zakupem nie są związane ze sprzedażą opodatkowaną. W związku z powyższym Gmina (...) nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących zakupu tego pojazdu.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.182.2023.2.MPA

Spółdzielnia jest użytkownikiem wieczystym gruntu zabudowanego budynkami i budowlami, których właścicielem jest od 1994 r. Budynki i budowle powstały w latach 50-tych XX wieku i od tego czasu służyły Spółdzielni, a częściowo były wynajmowane od 1991 r. do chwili obecnej. Spółdzielnia planuje sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu wraz z budynkami i budowlami. Pytanie dotyczy zwolnienia tej sprzedaży z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółdzielni za prawidłowe, stwierdzając, że sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu oraz budynków i budowli jest zwolniona z VAT, ponieważ budynki i budowle były zasiedlone ponad 2 lata przed planowaną sprzedażą, a w ciągu ostatnich 2 lat nie poniesiono na nie żadnych nakładów.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.324.2023.2.IO

Gmina (...) złożyła wniosek o dofinansowanie projektu przebudowy trzech odcinków dróg gminnych. Dofinansowanie wynosi 63,63% kosztów kwalifikowalnych, w tym VAT. Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ przebudowane drogi będą służyć zaspokajaniu zbiorowych potrzeb mieszkańców, a nie działalności opodatkowanej. Otrzymane dofinansowanie nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie stanowi wynagrodzenia za konkretne świadczenie, lecz jedynie zwrot kosztów inwestycji.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.218.2023.1.IZ

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości (działce nr 1) przez Sprzedającą na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Jeśli Sprzedająca oraz Wnioskodawca spełnią warunki określone w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT, będą mogli zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie tej dostawy. 2. Wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż udziału w nieruchomości. Dodatkowo, w sytuacji gdy kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.244.2023.1.ALN

Gmina Miasto jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Aplikuje do Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dotację na projekt, który obejmie m.in. zakup nagród rzeczowych oraz organizację warsztatów terenowych i wycieczek promujących walory przyrodnicze województwa dla seniorów. Projekt nie będzie generował dochodów, a udział seniorów będzie bezpłatny. Gmina nie będzie mogła odliczyć VAT z tytułu realizacji projektu, ponieważ nie będzie on służył do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że Gminie Miasto nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do ubiegania się o jego zwrot w związku z realizacją tego projektu.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.204.2023.1.LK

Interpretacja dotyczy prawidłowego ustalenia podstawy opodatkowania w procedurze VAT marża przy sprzedaży towarów używanych, w tym samochodów, przez podatnika. Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na zakupie i sprzedaży samochodów używanych wyłącznie w systemie VAT marża. Samochody nabywa na platformie aukcyjnej, otrzymując faktury VAT marża od sprzedawcy (firmy A.) – jedną za samochód oraz drugą za obsługę dokumentów, auta i opłatę aukcyjną. Dodatkowo, otrzymuje fakturę VAT marża za transport samochodu do Polski. Organ podatkowy uznał, że do kosztów nabycia samochodu, które są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania VAT marża, podatnik może zaliczyć wszystkie te koszty, a nie tylko kwotę z faktury za samochód. W związku z tym, stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.214.2023.1.MŻA

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie samochodu zeroemisyjnego przez spółkę, która jest towarzystwem funduszy inwestycyjnych. Spółka ta świadczy wyłącznie usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi, które są zwolnione z VAT. Samochód nie będzie używany do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do czynności zwolnionych z VAT. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupu tego pojazdu.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.306.2023.1.PRP

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy na inwestycję polegającą na przebudowie ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej, mając na celu pobudzenie aktywności społecznej mieszkańców. Wydatki na realizację projektu będą udokumentowane fakturami VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego z tych faktur, ponieważ efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

DOP7.8101.30.2023.FMLM

Miasto realizuje projekt, w ramach którego utworzyło miejsca parkingowe przeznaczone wyłącznie dla osób, które chcą pozostawić swój samochód oraz dla podróżujących komunikacją zbiorową, przesiadających na inną formę transportu. Korzystanie z parkingu zgodnie z jego przeznaczeniem nie wiąże się z pobieraniem opłat. Wjazd i wyjazd będą kontrolowane przez automaty, a w przypadku zgubienia lub zniszczenia biletu wjazdu konieczne będzie pobranie dodatkowego biletu wyjazdowego za opłatą. Dodatkowo, nadzór nad prawidłowym korzystaniem z parkingu będzie prowadzony, a osoby naruszające regulamin będą zobowiązane do pobrania biletu jako kary za nieuprawnione korzystanie z parkingu. Organ podatkowy uznał, że kary umowne naliczane w przypadku braku aktualnego biletu komunikacji miejskiej uprawniającego do korzystania z parkingu oraz w przypadku utraty lub zniszczenia biletu wjazdowego stanowią wynagrodzenie za świadczenie usług i podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.355.2023.1.MSU

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje inwestycję pod nazwą "..." mającą na celu termomodernizację budynku. Jako czynny podatnik VAT, Powiat nie będzie mógł odzyskać podatku VAT związane z tym zadaniem, ponieważ efekty realizacji inwestycji będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził, że Powiat nie ma prawa do zwrotu podatku VAT w związku z realizacją tej inwestycji.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.208.2023.1.WH

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia wynikającego z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem że zarówno Sprzedający, jak i Wnioskodawca będą zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT oraz złożą zgodne oświadczenie o wyborze opodatkowania tej dostawy. 2. W przypadku skutecznej rezygnacji ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury wystawionej przez Sprzedającego, dokumentującej sprzedaż nieruchomości. Jeżeli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przekroczy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.327.2023.1.MBN

Podatnik otrzymał od rodziców nieruchomość zabudowaną, którą wykorzystuje do prowadzenia gospodarstwa rolnego. W wyniku podziału tej nieruchomości, podatnik wydzielił działki przeznaczone do sprzedaży, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na spłatę siostry. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, lecz dokonuje zbycia majątku prywatnego. Organ stwierdził, że działania podatnika mieszczą się w zakresie zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie w profesjonalnym obrocie nieruchomościami.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.131.2023.2.RM

Spółka A GmbH (dalej: Spółka) jest niemieckim podmiotem prawa, posiadającym siedzibę działalności gospodarczej oraz zarejestrowanym jako podatnik VAT w Niemczech. W Polsce Spółka utworzyła Oddział, przez który prowadzi działalność gospodarczą. Oddział został zarejestrowany w Krajowym Rejestrze Sądowym i rozpoczął działalność operacyjną. Spółka zarejestrowała się również w Polsce dla celów VAT oraz transakcji wewnątrzwspólnotowych. Za pośrednictwem Oddziału Spółka dokonuje w Polsce następujących transakcji: dostawy towarów, świadczenia usług oraz dostaw towarów połączonych ze świadczeniem usług. Towary są dostarczane z magazynu w Niemczech, a prawo do dysponowania nimi jak właściciel przechodzi na nabywcę w Polsce. Usługi są świadczone przez polski zespół pracowników Oddziału. Sprzedaż realizowana w Polsce podlega opodatkowaniu VAT i jest wykazywana w rozliczeniach VAT Spółki w Polsce. Spółka pyta, czy prawidłowo przyjmuje, że dokonując transakcji za pośrednictwem Oddziału, występuje w roli podatnika VAT w Polsce i jest zobowiązana do rozliczenia podatku VAT z tego tytułu. Ponadto, pyta, czy poprawne jest wskazywanie na fakturach wystawianych i otrzymywanych przez Spółkę w ramach działalności Oddziału wyłącznie numeru NIP Spółki, który figuruje w wykazie podatników VAT (tzw. biała lista).

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.175.2023.1.AM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez spółkę X działalnością polegającą na świadczeniu usług za pośrednictwem aplikacji webowej. Spółka zamierza zapewnić dostęp do aplikacji, w której będą prezentowane oferty pracy pracodawców, umożliwiać komunikację między pracodawcami a pracownikami oraz udostępniać dokumenty związane z zatrudnieniem. Usługi te będą świadczone zarówno na rzecz pracodawców (podatników VAT), jak i pracowników (konsumentów). Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez spółkę za pośrednictwem aplikacji webowej na rzecz konsumentów będą kwalifikowane jako usługi elektroniczne w rozumieniu ustawy o VAT. Miejscem świadczenia tych usług będzie państwo, w którym konsument ma stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu; w przypadku konsumentów z UE będzie to państwo członkowskie UE, natomiast dla konsumentów spoza UE – państwo trzecie. Spółka będzie mogła rozliczać VAT należny od usług świadczonych na rzecz konsumentów z UE w ramach procedury unijnej One Stop Shop. Dodatkowo, usługi świadczone na rzecz konsumentów spoza Polski nie będą wymagały ewidencjonowania na kasie rejestrującej.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.211.2023.1.IK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w następujących kwestiach: 1. Prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupu biletów na wspólne wyjścia kulturalne, rozrywkowe i sportowe, w tym na strzelnicę, kręgle, gokarty oraz lot szybowcem, organizowane w ramach szkoleń i spotkań pracowników oraz partnerów biznesowych. 2. Obowiązku naliczenia podatku VAT należnego w związku z uczestnictwem pracowników i partnerów biznesowych w tych wspólnych wyjściach. 3. Prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupu biletów wręczanych jako prezenty partnerom biznesowym oraz klientom. 4. Obowiązku naliczenia podatku VAT należnego w związku z przekazaniem biletów jako prezentów partnerom biznesowym oraz klientom. Organ podatkowy uznał, że Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupu biletów na wspólne wyjścia oraz biletów wręczanych jako prezenty, ponieważ wydatki te nie są związane z działalnością opodatkowaną Spółki. Dodatkowo, Spółka nie ma obowiązku naliczenia podatku VAT należnego w związku z nieodpłatnym świadczeniem tych usług, gdyż mają one na celu zaspokojenie prywatnych potrzeb osób korzystających, a nie są związane z działalnością gospodarczą Spółki.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.183.2023.3.EK

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, otrzymała darowiznę działki rolnej 34 lata temu. W 2008 roku wybudowała na niej dom i użytkowała działkę na cele osobiste. W 2018 roku wystąpiła o warunki zabudowy, podzieliła działkę na sześć części, a w latach 2022-2023 sprzedała cztery z nich. Wnioskodawczyni nie prowadziła działalności gospodarczej, nie była zarejestrowana jako podatnik VAT i nie podejmowała działań w zakresie obrotu nieruchomościami wykraczających poza standardowe formy ogłoszenia. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek przez Wnioskodawczynię miała charakter zwykłego wykonywania prawa własności, a nie działalności gospodarczej, w związku z czym transakcje te nie podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.224.2023.1.KŁ

Gmina (...) planuje budowę Skate Parku i zadała pytanie dotyczące możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego na tę inwestycję. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie mogła odzyskać VAT, ponieważ inwestycja ta będzie służyła celom niezwiązanym z działalnością opodatkowaną. Odbiorcy końcowi będą korzystać z obiektu nieodpłatnie, a Gmina nie zamierza prowadzić sprzedaży ani świadczyć usług opodatkowanych VAT w związku z tą inwestycją. W konsekwencji Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT poniesionego na realizację tej inwestycji.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.256.2023.1.SR

Państwa Spółka świadczy usługi opieki domowej na rzecz osób starszych, niepełnosprawnych oraz wymagających wsparcia w codziennym życiu w krajach UE, głównie w Niemczech. W celu realizacji tych usług, Spółka nawiąże współpracę z niemieckim Agentem, który będzie świadczył usługi pomocnicze, takie jak pomoc w organizacji spraw dotyczących podopiecznych, monitorowanie ich stanu zdrowia oraz dyspozycyjność w sytuacjach nagłych. Organ podatkowy uznał, że nabywane przez Spółkę Usługi Pomocnicze od niemieckiego Agenta stanowią import usług, który podlega opodatkowaniu w Polsce. Ponadto, organ stwierdził, że Usługi Pomocnicze nie korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT, ponieważ nie są usługami opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi lub w podeszłym wieku, świadczonymi w miejscu ich zamieszkania.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.292.2023.1.JS

Gmina planuje zorganizować ekologiczny piknik rodzinny w ramach programu priorytetowego WFOŚIGW. Działanie to nie wiąże się z działalnością opodatkowaną, a Gmina nie przewiduje uzyskania z niego żadnych przychodów ani dochodów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego zadania, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.218.2023.2.MWJ

Gmina (...) uzyskała dofinansowanie na budowę boiska wielofunkcyjnego z ogrodzeniem. Projekt ma na celu stworzenie ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjno-sportowej dla mieszkańców Sołectwa (...). Gmina nie planuje prowadzenia działalności gospodarczej związanej z nowym boiskiem. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją inwestycji, ponieważ efekty projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.174.2023.2.RD

Spółka zajmuje się pośrednictwem między klientami a firmami przewozowymi, które świadczą usługi transportowe. Klienci zamawiają usługi kurierskie za pośrednictwem portalu internetowego Spółki, która następnie zleca ich wykonanie firmom przewozowym. Spółka wystawia faktury klientom za zamówione usługi, a od firm przewozowych otrzymuje faktury za usługi transportowe. Spółka zapytała, czy powinna stosować stawkę VAT 23% czy 0% dla usług transportu międzynarodowego świadczonych na rzecz klientów. Organ podatkowy uznał, że Spółka powinna stosować stawkę 0% VAT, ponieważ pośredniczy w świadczeniu usług transportu międzynarodowego, co oznacza, że sama świadczy taką usługę. Organ podkreślił jednak, że Spółka musi dysponować odpowiednią dokumentacją, taką jak list przewozowy lub dokument spedytorski potwierdzający przekroczenie granicy, a w przypadku towarów importowanych - także dokument potwierdzony przez organ celny. Stanowisko organu jest zatem częściowo negatywne; zgadza się on, że Spółka może stosować stawkę 0% VAT, ale tylko pod warunkiem posiadania właściwej dokumentacji, której Spółka może nie mieć.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.249.2023.1.JM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, ubiega się o dofinansowanie z Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu pod nazwą "". W ramach tego projektu Gmina planuje utworzenie ekopracowni w szkole podstawowej, która będzie służyć do prowadzenia zajęć z biologii, geografii oraz kółka ekologicznego. Nowo powstała ekopracownia nie będzie wykorzystywana do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Gmina zadała pytanie dotyczące możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturach za towary i usługi związane z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.295.2023.1.MH

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Uniwersytet w związku z inwestycją w zagospodarowanie terenu wokół budynku, przeznaczoną na cele edukacyjno-dydaktyczne. Organ podatkowy uznał, że Uniwersytet nie ma prawa do odliczenia VAT z faktur za towary i usługi związane z tą inwestycją, ponieważ efekty tej inwestycji będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z opodatkowania VAT oraz do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.242.2023.1.JG

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Sprzedająca, będąca osobą fizyczną, nabyła prawo własności działki gruntu nr 1 na podstawie umowy zniesienia współwłasności i działu spadku. Następnie zawarła przedwstępną umowę sprzedaży tej nieruchomości na rzecz Spółki, która jest czynnym podatnikiem VAT. Nieruchomość ta jest zabudowana rurami drenażowymi oraz banerem reklamowym. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości przez Sprzedającą będzie dostawą dokonywaną przez podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Dostawa ta będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia i opodatkowania transakcji na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. Dodatkowo, organ wskazał, że w przypadku rezygnacji ze zwolnienia przez Sprzedającą i Spółkę, Spółka będzie miała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego przekroczy kwotę podatku należnego, Spółka będzie mogła obniżyć tę różnicę w kolejnych okresach podatkowych lub ubiegać się o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.142.2023.3.AP

Wnioskodawca wystąpił o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej usługi dostawy oraz montażu słupka zabezpieczającego przed wjazdem osób postronnych. Organ podatkowy uznał, że te czynności tworzą jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest usługa montażu słupka. Usługa ta została sklasyfikowana według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 43 "Roboty budowlane specjalistyczne" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.254.2023.1.AG

Gmina Miasto (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Gmina ubiega się o dotację na realizację projektu, który obejmuje m.in. zakup tablic dydaktycznych, organizację prelekcji, konkursów, wycieczek oraz warsztatów. Gmina nie będzie mogła odliczyć VAT związanego z realizacją tego projektu, ponieważ nie generuje on żadnych dochodów ani nie służy wykonywaniu czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony na zakup towarów i usług związanych z realizacją projektu.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.241.2023.1.MW

Gmina świadczy usługi wywozu nieczystości płynnych przy użyciu pojazdu asenizacyjnego, które obejmują odbiór oraz transport nieczystości płynnych do oczyszczalni ścieków. Usługi te są skierowane do mieszkańców, którzy z uwagi na lokalizację swoich nieruchomości nie mają dostępu do sieci kanalizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że usługa ta podlega opodatkowaniu stawką 8% VAT, zgodnie z klasyfikacją PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków".

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.160.2023.2.WK

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT dostawy działek nr (...) i nr (...) w wyniku egzekucji komorniczej. Komornik Sądowy, jako płatnik podatku od towarów i usług, ustalił, że dostawa tych działek będzie opodatkowana podstawową stawką VAT w wysokości 23%. Działki te są terenami budowlanymi, co wyklucza możliwość zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, dłużnik przy nabyciu nieruchomości miał prawo do odliczenia podatku naliczonego, co oznacza, że nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W związku z tym, dostawa działek nr (...) i nr (...) w drodze licytacji komorniczej będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.199.2023.1.MMA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Od 1 stycznia 2017 r. zrealizowała centralizację rozliczeń podatku od towarów i usług z jednostkami budżetowymi. Gmina posiada infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną, wykorzystywaną głównie w działalności gospodarczej związanej z odpłatnym odbiorem ścieków oraz dostawą wody. W marginalnym zakresie Gmina dokonuje odbioru ścieków i dostawy wody na potrzeby wewnętrzne, w tym dla jednostek scentralizowanych. Gmina precyzyjnie dokumentuje ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków zarówno dla podmiotów zewnętrznych (faktury), jak i wewnętrznych (noty księgowe). Proponuje zastosowanie współczynnika odliczenia podatku naliczonego, który opiera się na udziale metrów sześciennych wody dostarczonej oraz odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w stosunku do ogólnej liczby metrów sześciennych wody i ścieków. Organ uznaje, że metoda wyliczenia prewspółczynnika zaproponowana przez Gminę jest najbardziej reprezentatywna i odpowiada specyfice jej działalności oraz dokonanych nabyć.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

DOP7.8101.140.2020.AWCH

Podatniczka, jako rolnik, posiada grunty rolne i planuje sprzedaż 3-4 działek wydzielonych z gospodarstwa rolnego. Powierzchnia działek wyniesie od 1000 do 1500 m², a ich cena będzie oscylować między 120 000 a 220 000 zł. Działki nie mają aktualnego planu zagospodarowania przestrzennego, jednak na moment sprzedaży zostanie wydana decyzja o warunkach zabudowy, przewidująca przeznaczenie na cele mieszkalne. Podatniczka prowadziła działalność rolniczą na gruncie nabytym w drodze darowizny, przy czym nie przysługiwało jej prawo do odliczenia podatku VAT. Grunt był wykorzystywany wyłącznie w ramach działalności zwolnionej od VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek podlega opodatkowaniu VAT w stawce 23%, ponieważ podatniczka działa jako podatnik VAT w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, obejmującą dzierżawę gruntów. Dodatkowo, nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ przy nabyciu gruntu nie przysługiwało jej prawo do odliczenia VAT. Nie będzie również mogła skorzystać ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, gdyż działki będą przeznaczone pod zabudowę mieszkaniową.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.284.2023.1.MGO

Instytut, jako instytut badawczy, uczestniczy w międzynarodowym projekcie badawczym dotyczącym rolnictwa oraz integrowanej ochrony roślin. Projekt jest finansowany z funduszy unijnych, a Instytut ponosi koszty związane z realizacją przypisanych mu zadań. Nie przewiduje się wykorzystania wyników projektu do prowadzenia działalności gospodarczej ani świadczenia odpłatnych usług. Wyniki badań będą upowszechniane nieodpłatnie. W związku z tym Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.124.2023.3.ASZ

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Inspektoratu Weterynarii. Organ uznał, że te czynności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ lekarz weterynarii nie prowadzi samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Jednocześnie organ stwierdził, że sposób udokumentowania tych czynności poprzez wystawienie faktury lub rachunku jest niewłaściwy; lekarz weterynarii powinien wystawić inny dokument księgowy, na przykład notę księgową.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.296.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy realizacji przez Miasto projektu "..." mającego na celu edukację dzieci i dorosłych w zakresie prawidłowej segregacji odpadów oraz zwiększenia recyklingu. Projekt jest dofinansowany przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej i obejmuje organizację pikniku ekologicznego, zakup pomocy dydaktycznych oraz przeprowadzenie konkursów w szkołach. Miasto, jako organ władzy publicznej, nie będzie mogło odliczyć podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w jego ramach nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.298.2023.1.MPA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, realizującym zadania własne w zakresie kultury fizycznej i turystyki, w tym dotyczące terenów rekreacyjnych oraz urządzeń sportowych. W 2023 r. Gmina planuje realizację projektu pn. "(...)", który jest dofinansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem projektu jest zwiększenie konkurencyjności przestrzennej oraz dostępności do infrastruktury rekreacyjno-turystycznej na obszarze LSR poprzez zagospodarowanie terenu nadbrzeża i utworzenie strefy rekreacji. Efekty realizacji projektu nie będą wykorzystywane do celów zarobkowych ani do czynności opodatkowanych VAT. Gmina pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.283.2023.1.JS

Gmina stara się o wsparcie finansowe z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację zadania dotyczącego odbioru, transportu i utylizacji wyrobów zawierających azbest, pozyskanych od osób fizycznych. Gmina pełni rolę nabywcy usługi, a mieszkańcy gminy będą ostatecznymi odbiorcami tego zadania. Jako czynny, zarejestrowany podatnik VAT, Gmina jednakże wykorzystuje usługi zakupione w ramach projektu do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.300.2023.1.NS

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Podatnik planuje odpłatne przeniesienie (cesję) swoich praw i obowiązków wynikających z Umowy Leasingu oraz odpłatne przeniesienie (cesję) praw i obowiązków z Umowy Sprzedaży i Przedwstępnej Sprzedaży, w tym przede wszystkim uprawnienia do żądania sprzedaży Nieruchomości Lokalowej przez Leasingodawcę na rzecz osoby trzeciej. W tym celu Podatnik zawarł umowę rezerwacyjną z zainteresowaną osobą trzecią. Z informacji uzyskanych od Leasingodawcy wynika, że dla dokonania tych cesji zostanie sporządzony akt notarialny z udziałem Podatnika, osoby trzeciej oraz Leasingodawcy, który obejmie dwie odrębne cesje prawne: 1) Cesję Umowy Leasingu, w ramach której osoba trzecia wypłaci Podatnikowi wynagrodzenie za "odstąpienie" tych praw i obowiązków ("Odstępne za Cesję Umowy Leasingu"); 2) Cesję Przedwstępnej Umowy Sprzedaży, w której z Odstępnego zostanie wyodrębnione wynagrodzenie, płatne przez osobę trzecią bezpośrednio na rzecz Podatnika za "odstąpienie" tych praw i obowiązków ("Odstępne za Cesję Przedwstępnej Umowy Sprzedaży"). Organ podatkowy uznał, że cesja praw i obowiązków z Przedwstępnej Umowy Sprzedaży dotycząca sprzedaży Nieruchomości Lokalowej stanowi usługę świadczoną przez Podatnika na rzecz podmiotu trzeciego za wynagrodzeniem (Odstępne), a nie dostawę towaru. W związku z tym zwolnienie z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy nie będzie miało zastosowania do Odstępnego za Cesję Przedwstępnej Umowy Sprzedaży, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.373.2023.1.MSU

Gmina planuje realizację projektu przebudowy drogi gminnej, który będzie finansowany ze środków zewnętrznych. Gmina nie generuje przychodów opodatkowanych VAT w związku z zarządzaniem i utrzymaniem dróg gminnych. Po zakończeniu inwestycji powstanie niekomercyjna, bezpłatna droga publiczna, z której Gmina nie będzie pobierać opłat. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego VAT w trakcie realizacji projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Stanowisko Gminy, że nie ma możliwości odzyskania VAT w tej sprawie, jest prawidłowe.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.137.2023.1.EZ

Interpretacja dotyczy usługi montażu armatury (hydrantu) na sieci wodociągowej, która nie jest własnością wnioskodawcy. Usługa ta została zakwalifikowana w dziale 43 PKWiU "Roboty budowlane specjalistyczne", w szczególności w pozycji 43.22.11.0 "Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodno-kanalizacyjnych i odwadniających". Organ podatkowy uznał, że dla tej usługi obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 23%.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.323.2023.2.NW

Gmina (...) jest inwestorem projektu pn.: „(...)”, którego całkowita długość przebudowywanej drogi gminnej wynosi (...) mb. Droga ta będzie służyć jako dojazd do posesji, pól oraz lasów dla mieszkańców miejscowości (...). Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy o samorządzie gminnym, zaspokajanie potrzeb zbiorowych wspólnoty należy do zadań własnych gminy, w tym zadań dotyczących gminnych dróg. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od faktur związanych z realizacją tego projektu, ponieważ działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą. Podatek VAT poniesiony przez Gminę w związku z realizacją tego projektu stanowi koszt kwalifikowalny.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.330.2023.1.AJB

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy na budowę bulwarów spacerowych, mając na celu zaspokojenie potrzeb społecznych mieszkańców. Wskazała, że podatek VAT stanowi koszt kwalifikowalny, ponieważ nie ma możliwości jego odzyskania, gdyż bulwary nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w całości ani w części, ponieważ efekty operacji nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi tym podatkiem.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.155.2023.2.ASZ

Interpretacja dotyczy aportu prawa użytkowania wieczystego działek nr x oraz nr y do spółki. Działki te są niezabudowane, jednak zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego kwalifikują się jako teren budowlany. W związku z tym aport tego prawa nie będzie korzystał ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, działki te nie były wykorzystywane wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W konsekwencji aport prawa użytkowania wieczystego tych działek będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT według odpowiedniej stawki.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.267.2023.1.RMA

Interpretacja dotyczy prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabywaniem towarów i usług na potrzeby projektu badawczo-rozwojowego realizowanego przez publiczną uczelnię akademicką. Uczelnia nie prowadzi działalności gospodarczej w ramach tego projektu, a nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do celów naukowych i dydaktycznych, które nie są czynnościami opodatkowanymi VAT. W związku z tym uczelni nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska uczelni w tej kwestii.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.260.2023.1.OS

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, planuje zorganizować ekologiczny edukacyjny piknik rodzinny. Działanie to nie jest związane z działalnością opodatkowaną, a Gmina nie przewiduje uzyskania z niego żadnych przychodów ani dochodów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego zadania, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.163.2023.2.MS

Sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji komorniczej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Komornik sądowy, jako płatnik VAT, ma obowiązek doliczyć do ceny netto określonej w operacie szacunkowym podatek VAT w wysokości 23%, pobrać go od kupującego oraz odprowadzić do odpowiedniego Urzędu Skarbowego. Interpretacja wskazuje, że w tej sytuacji nie będą spełnione warunki do zastosowania zwolnienia od VAT, w szczególności z powodu braku możliwości uzyskania od dłużnika niezbędnych informacji potwierdzających spełnienie przesłanek do zwolnienia.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.209.2023.1.RK

Powiat realizował zadanie pn. "(...)", które dotyczyło zadań własnych w zakresie turystyki. Zadanie skierowane było do mieszkańców Powiatu (...) i finansowane z krajowych środków publicznych oraz z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Powiat nie uzyskuje i nie będzie uzyskiwał żadnych korzyści z tytułu realizacji tego zadania, a obiekt będzie ogólnodostępny i bezpłatny dla odwiedzających. W związku z tym Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.153.2023.1.ML

Spółka świadczy usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków, w tym budowę przyłączy wodociągowych. Aby spółka mogła realizować usługi zaopatrzenia w wodę, niezbędne jest przyłączenie nieruchomości do sieci wodociągowej. W ramach usługi przyłączenia urządzeń wodociągowych do sieci spółka wykonuje szereg czynności, takich jak kompletowanie materiałów, wykonywanie wykopu, układanie przewodu oraz montaż wodomierza. Usługa ta realizowana jest na zlecenie klienta, który ponosi jej koszt. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i podlega opodatkowaniu stawką VAT 8%.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.289.2023.1.RMA

Gmina Miejska (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Złożyła wniosek o dofinansowanie w formie dotacji do Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na projekt pt. "(...)", który ma na celu budowę miejskiej sieci kanalizacji deszczowej. Realizacja tego projektu nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi VAT, ponieważ jest przeznaczona wyłącznie dla społeczności miejskiej, a Gmina nie osiągnie żadnych przychodów podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego, gdyż realizacja projektu nie wiąże się z czynnościami opodatkowanymi, a VAT stanowi koszt kwalifikowany.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.261.2023.1.AA

Nadleśnictwo (...) przystępując do projektu pn.: (...), mającego na celu zabezpieczenie i poprawę warunków schronień o dużym znaczeniu dla (...), nie mogło obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu. Wynika to z faktu, że efekty projektu będą służyły do wykonywania czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a realizacja projektu nie przyniesie jednostkom Lasów Państwowych żadnych dochodów. W konsekwencji nie jest spełniona podstawowa przesłanka warunkująca prawo do odliczenia podatku naliczonego, czyli związek z czynnościami opodatkowanymi.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.228.2023.1.MM

Transakcja sprzedaży nieruchomości (działki gruntu nr 1) przez Sprzedających na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Sprzedający mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, i mogą wybrać opodatkowanie dostawy budowli znajdujących się na nieruchomości, pod warunkiem że zarówno Sprzedający, jak i Wnioskodawca są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT oraz złożą zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia. W takim przypadku Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących transakcję. Jeśli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.195.2023.1.NS

Gmina jest właścicielem nieruchomości, z której część jest przedmiotem odpłatnej dzierżawy na rzecz przedsiębiorcy prowadzącego działalność gastronomiczno-hotelową. Dzierżawca zrealizował na dzierżawionym gruncie budynek gastronomiczno-hotelowy. Gmina zamierza sprzedać tę nieruchomość Dzierżawcy. Organ podatkowy uznał, że planowana dostawa nieruchomości przez Gminę na rzecz Dzierżawcy będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Podstawą opodatkowania będzie wyłącznie wartość gruntu, bez uwzględniania wartości budynku wybudowanego przez Dzierżawcę, ponieważ Gmina nie będzie miała władztwa ekonomicznego nad tym budynkiem.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.167.2023.2.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług programistycznych jako czynny podatnik VAT. W ramach tej działalności stworzył aplikację mobilną, udostępnianą za pośrednictwem zagranicznych platform sprzedażowych. Użytkownicy korzystający z bezpłatnej aplikacji mają możliwość dokonywania płatnych zakupów wewnątrz niej. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące opodatkowania tych płatnych produktów cyfrowych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż płatnych produktów cyfrowych przez Wnioskodawcę za pośrednictwem platform sprzedażowych stanowi świadczenie usług elektronicznych na rzecz tych platform jako podatników. Miejscem świadczenia tych usług, a tym samym miejscem opodatkowania, jest siedziba działalności gospodarczej platform, a nie terytorium Polski. W związku z tym, Wnioskodawca nie ma obowiązku rozliczania VAT od tej sprzedaży na rzecz użytkowników końcowych, ponieważ to platformy sprzedażowe są odpowiedzialne za rozliczenie VAT od sprzedaży na rzecz tych użytkowników.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.64.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy usługi wymiany wodomierzy w instalacji wewnętrznej Wspólnoty Mieszkaniowej. Usługa obejmuje dojazd do miejsca, zamknięcie wody, wymianę wodomierza, ponowne otwarcie wody oraz sporządzenie protokołów. Organ podatkowy uznał, że usługa ta jest powiązana ze zbiorowym dostarczaniem wody przez Wnioskodawcę, klasyfikując ją według PKWiU 36.00.20.0 - Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych. W związku z tym, obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.282.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy pomyłkowo wystawiona faktura VAT nr (...) z dnia (...) roku została wycofana z obiegu i nie generuje obowiązku podatkowego VAT. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Faktura została wprowadzona do obrotu prawnego, co obliguje wystawcę do zapłaty podatku VAT wykazanego w tej fakturze, zgodnie z art. 108 ust. 1 ustawy o VAT. Nie dokonano skutecznego wyeliminowania faktury z obrotu prawnego, ponieważ nie wystawiono faktury korygującej, a jedynie dokonano adnotacji "anulowano" na oryginale faktury. Organ podkreślił, że anulowanie faktury jest możliwe jedynie w sytuacji, gdy faktura nie została wprowadzona do obrotu prawnego i dokumentuje czynność rzeczywiście niedokonaną.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.207.2023.1.WK

Gmina Miasto jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Dokonała zakupu samochodu elektrycznego, który będzie wykorzystywany przez Straż Miejską do realizacji zadań gminy, szczególnie w zakresie bezpieczeństwa obywateli i porządku publicznego. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z pojazdu ani wykorzystywać go do czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatku na zakup samochodu elektrycznego, ponieważ nie zostanie spełniony warunek związku nabywanych towarów i usług z wykonywaniem czynności opodatkowanych, określony w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.159.2023.4.IH

Organ podatkowy wydał wiążącą informację stawkową, w której ustalił, że towar "Nadzienie (...)" powinien być klasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także w powiązaniu z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ podatkowy prawidłowo sklasyfikował towar i zastosował odpowiednią stawkę VAT.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.244.2023.2.DS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i planuje budowę ogólnodostępnego toru pumptrack. Wydatki na tę inwestycję będą pokrywane ze środków własnych Gminy oraz z dofinansowania. Gmina zaznaczyła, że nowa infrastruktura będzie dostępna dla wszystkich zainteresowanych, zarówno mieszkańców, jak i turystów, a działalność związana z realizacją inwestycji nie będzie miała charakteru komercyjnego. W związku z tym Gmina uznała, że towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.303.2023.1.AM

Gmina planuje inwestycję, która obejmuje budowę, przebudowę, remont, utrzymanie, ochronę oraz oznakowanie drogi gminnej. Wydatki związane z tą inwestycją nie będą miały związku z działalnością gospodarczą Gminy, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Po zakończeniu inwestycji droga będzie ogólnodostępna i nie przyniesie Gminie żadnych przychodów. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję, zarówno w trakcie jej realizacji, jak i po jej zakończeniu. Stanowisko Gminy, że nie będzie mogła odzyskać podatku VAT w tym przypadku, jest prawidłowe.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.296.2023.1.MC

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi inwestycję polegającą na przebudowie dróg gminnych, korzystając ze wsparcia unijnego. Zadała pytanie dotyczące możliwości odzyskania podatku VAT zapłaconego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odzyskania tego podatku, ponieważ efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Gmina realizuje zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, a nie prowadzi działalności gospodarczej. W związku z tym nie zostanie spełniony warunek uprawniający do odliczenia VAT.

📅 14.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.93.2023.3.MK

Wnioskodawca prowadzi salon wirtualnej rzeczywistości, w którym klienci mają możliwość korzystania z gier VR. Usługa obejmuje: 1) sprzedaż biletu wstępu, 2) szkolenie z obsługi sprzętu oraz zasad bezpieczeństwa, 3) wybór stanowiska do gry, 4) samodzielne korzystanie z udostępnionej przestrzeni i sprzętu. Klienci korzystają z tej usługi w celach rozrywkowych i rekreacyjnych. Organ podatkowy uznał, że usługa ta kwalifikuje się jako "Usługi związane z rozrywką i rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.194.2023.1.DS

Ochotnicza Straż Pożarna (OSP) planuje budowę dwóch altan oraz elementów małej architektury, które będą nieodpłatnie udostępnione mieszkańcom w celach rekreacyjnych i integracyjnych. OSP traktuje VAT jako koszt kwalifikowany w projekcie, jednak nie jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. W związku z tym, zgodnie z interpretacją, OSP nie ma możliwości ubiegania się o zwrot podatku VAT naliczonego związane z realizacją tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.197.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziału w nieruchomości składającej się z czterech działek (nr 1, 2, 3, 4), dokonanej przez komornika sądowego w ramach postępowania egzekucyjnego. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Zaznaczył, że komornik sądowy jest płatnikiem VAT, zobowiązanym do rozliczenia podatku z tytułu dostawy udziału w działkach. Organ stwierdził, że brak informacji niezbędnych do potwierdzenia spełnienia warunków zwolnienia od podatku VAT, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, oznacza, iż warunki te nie są spełnione. W związku z tym sprzedaż udziału w nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.241.2023.1.KFK

Miasto, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt inwestycyjny dotyczący montażu instalacji OZE na budynkach użyteczności publicznej, który jest współfinansowany ze środków UE. Nabywane w ramach projektu towary i usługi będą wykorzystywane przez Miasto oraz jego jednostki organizacyjne, takie jak szkoły i przedszkola, zarówno do działalności opodatkowanej VAT, jak i działalności zwolnionej oraz niepodlegającej VAT. Miasto nie ma możliwości przypisania poniesionych wydatków do czynności dających prawo do odliczenia VAT oraz tych, które takiego prawa nie dają. W związku z tym Miasto ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu, stosując prewspółczynniki dla jednostek organizacyjnych oraz prewspółczynnik i współczynnik dla Urzędu Miasta, zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o VAT. Wydatki na promocję projektu, obejmujące zakup i montaż tablic informacyjno-pamiątkowych, również będą podlegały częściowemu odliczeniu podatku naliczonego.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.260.2023.1.EW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez wnioskodawczynię sprzedażą działek rolnych, które powstały w wyniku podziału nieruchomości gruntowej niezabudowanej nabytej przez nią na drodze licytacji publicznej. Wnioskodawczyni nie planuje prowadzenia żadnych inwestycji na tych działkach, a sprzedaż ma charakter prywatny, mający na celu zaspokojenie jej potrzeb osobistych. Nie podejmowała działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, takich jak uzbrajanie terenu, działania marketingowe czy współpraca z biurami obrotu nieruchomościami. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji wnioskodawczyni nie będzie działać jako podatnik VAT, lecz będzie korzystać z przysługującego jej prawa do rozporządzania własnym majątkiem prywatnym, co oznacza, że planowana sprzedaż działek nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.178.2023.1.IG

Miasto, jako gmina posiadająca status miasta na prawach powiatu, jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach swoich zadań Miasto zrealizowało dostawę nieruchomości gruntowej zabudowanej parkingiem na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Ta dostawa korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ: 1) Dostawa nie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia, a okres pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą wynosił ponad 2 lata. 2) Parking jest budowlą w rozumieniu ustawy Prawo budowlane, a Miasto jako właściciel nieruchomości oraz Skarb Państwa jako użytkownik wieczysty nie ponosili wydatków na ulepszenie tej budowli. W związku z tym, dostawa gruntu wraz z parkingiem korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.742.2018.11.MC

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z działalnością wodno-kanalizacyjną gminy, realizowaną przez jednostkę budżetową. Gmina zamierzała zastosować indywidualnie wyliczony prewspółczynnik VAT, oparty na stosunku rocznej ilości dostarczonej wody oraz odebranych ścieków od podmiotów trzecich do całkowitej rocznej ilości dostarczonej wody oraz odebranych ścieków, zamiast prewspółczynnika VAT obliczonego zgodnie z metodą przewidzianą dla jednostek budżetowych w rozporządzeniu. Organ podatkowy początkowo uznał stanowisko gminy za nieprawidłowe, jednak po rozpatrzeniu sprawy przez sądy administracyjne, które uchyliły pierwotną interpretację organu, ostatecznie stwierdził, że stanowisko gminy jest prawidłowe. Sądy uznały, że metoda kalkulacji prewspółczynnika VAT zaproponowana przez gminę lepiej odzwierciedla specyfikę jej działalności wodno-kanalizacyjnej oraz związek wydatków z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.186.2023.2.NF

Gmina A, jako jednostka samorządu terytorialnego i czynny podatnik VAT, planuje wnieść aportem sieć kanalizacji sanitarnej do spółki komunalnej C, która zajmuje się odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy wniesienie aportem sieci kanalizacji sanitarnej do spółki będzie podlegało opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia? 2. Czy Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wytworzeniem sieci kanalizacji sanitarnej? Organ podatkowy odpowiedział, że: 1. Wniesienie aportem sieci kanalizacji sanitarnej do spółki będzie podlegało opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Gmina nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia od VAT, ponieważ czynność ta będzie stanowić pierwsze zasiedlenie budowli. 2. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wytworzeniem sieci kanalizacji sanitarnej, gdyż wydatki te były ponoszone w celu wykonywania czynności opodatkowanych. Stanowisko Gminy w obu kwestiach zostało uznane za prawidłowe.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.264.2023.2.JG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że sprzedaż produktów z branży konopnej, sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 10.41.29.0 (oleje roślinne), w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2020 roku podlegała opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 5%. Zastosowanie tej stawki wymagało, aby produkty były jadalne i nadawały się do spożycia przez ludzi. Organ podatkowy uznał, że produkty te spełniały te kryteria, co potwierdza prawidłowość stosowania przez Spółkę 5% stawki VAT na te towary.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.141.2023.3.AP

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, obejmującej dostawę oraz ustawienie i montaż bariery betonowej, mającej na celu zabezpieczenie przed wjazdem osób postronnych w miejscach, gdzie Zamawiający dostrzega wysokie ryzyko powstania nielegalnych "dzikich" wysypisk. Bariera betonowa nie będzie produkowana przez Wnioskodawcę, lecz nabyta od innego podmiotu, a montaż zostanie zrealizowany przez podwykonawcę. Organ uznał, że elementy świadczenia, czyli dostawa i montaż, są ze sobą ściśle powiązane, tworząc jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest usługa montażu bariery. W związku z tym, usługa ta została zaklasyfikowana do działu 43 "Roboty budowlane specjalistyczne" PKWiU i opodatkowana stawką 23% podatku VAT.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.202.2023.1.AMA

Interpretacja dotyczy obowiązku rejestracji na potrzeby VAT oraz prawa do odliczenia VAT naliczonego w związku z planowaną sprzedażą nieruchomości przez podatnika. Organ stwierdził, że w przedstawionym stanie faktycznym podatnik nie ma obowiązku rejestracji na VAT przed dokonaniem pierwszej czynności opodatkowanej, czyli sprzedaży nieruchomości. Organ uznał, że nieruchomość nie jest majątkiem prywatnym podatnika, lecz jest wykorzystywana w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Ponadto organ potwierdził, że po rejestracji jako czynny podatnik VAT, podatnik będzie miał prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących zakupy związane z budową nieruchomości, pod warunkiem złożenia lub aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R z datą faktycznego rozpoczęcia działalności gospodarczej.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.218.2023.1.RMA

Sprzedaż udziału w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Sprzedający oraz Wnioskodawca mogą zrezygnować ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT, decydując się na opodatkowanie tej transakcji. W takim przypadku Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż udziału w nieruchomości. Jeżeli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub uzyskać zwrot różnicy na swoje konto bankowe.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

1462-IPPP3.4512.117.2017.8.S.RMA

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, świadczy usługi turystyki, obejmujące usługi noclegowe oraz gastronomiczne. Aby zapewnić gościom hotelowym posiłki, nabywa usługi gastronomiczne od zewnętrznych podmiotów, które następnie sprzedaje gościom. Wnioskodawca pyta, czy mimo uchwały przepisu art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o VAT, nadal ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z tymi usługami gastronomicznymi. Organ podatkowy potwierdza, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usług gastronomicznych, mimo uchwały wskazanego przepisu. Oparte jest to na orzecznictwie sądów administracyjnych, które wskazuje, że uchwała tego przepisu narusza zasadę neutralności VAT oraz klauzulę "stand still" wynikającą z Dyrektywy 2006/112/WE. W związku z tym, że Wnioskodawca świadczy usługi turystyki, w tym noclegowe i gastronomiczne, nabywanie tych usług jest ściśle związane z jego działalnością gospodarczą, a nie z konsumpcją prywatną, co uzasadnia prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.163.2023.3.MPA

Organ podatkowy uznał, że planowana przez Pana sprzedaż działki nr 1/1 podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Działania podejmowane przez Pana w celu przygotowania nieruchomości do sprzedaży, takie jak podział działki, uzbrojenie terenu oraz uzyskanie pozwolenia na budowę, wykraczają poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym i wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tej działki nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT, co oznacza, że będzie Pan zobowiązany do naliczenia podatku VAT przy jej sprzedaży.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.186.2023.1.KK

Wnioskodawca oraz jego małżonka prowadzą Spółkę cywilną, której głównym przedmiotem działalności jest sprzedaż elementów dachowych oraz świadczenie usług dekarskich. Właściciele gruntu, na którym planują zbudować osiedle mieszkaniowe i sprzedać 8 lokali, wystawiali faktury za usługi i materiały budowlane na Spółkę cywilną, która następnie refakturowała je na Wnioskodawcę i jego małżonkę. Wnioskodawca zamierzał zarejestrować się jako podatnik VAT, aby móc odliczyć VAT z tych faktur. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca nie ma obowiązku rejestracji na cele VAT przed dokonaniem pierwszej czynności opodatkowanej, czyli sprzedaży lokali. Dodatkowo, Wnioskodawca będzie mógł odliczyć VAT z faktur refakturowanych przez Spółkę cywilną, jednak powinien zarejestrować się jako podatnik VAT czynny z datą faktycznego rozpoczęcia działalności gospodarczej, a nie z datą pierwszego zakupu Spółki cywilnej.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.288.2023.1.AK

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, planuje realizację zadania finansowanego ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z własnych funduszy. Zadanie to polega na organizacji ekologicznego pikniku edukacyjnego dla rodzin. Gmina nie przewiduje uzyskania żadnych przychodów ani dochodów z tego przedsięwzięcia. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT, ponieważ realizowane zadanie nie jest związane z działalnością opodatkowaną.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.289.2023.2.MKA

Gmina realizuje projekt modernizacji pomieszczeń Domu Ludowego w miejscowości (...), w tym biblioteki będącej filią Biblioteki Publicznej Gminy (...), oraz zakupu wyposażenia do Świetlicy Wiejskiej w (...). Projekt jest współfinansowany w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od towarów i usług nabytych w ramach projektu. Wydatki będą ponoszone przez Gminę w celu realizacji jej zadań własnych, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. Dodatkowo, efekty projektu, czyli zmodernizowane pomieszczenia Domu Ludowego i Świetlicy Wiejskiej, będą wykorzystywane nieodpłatnie na cele społeczności lokalnej, a nie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym, nie zostaną spełnione przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.195.2023.2.KS

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawczyni dotyczące skutków podatkowych organizacji odpłatnych, wyjazdowych kolonii sportowych (pływackich) oraz obozów sportowych (pływackich) dla dzieci i młodzieży w okresie ferii zimowych i wakacji letnich jest nieprawidłowe. Zgodnie z oceną organu, kolonie i obozy organizowane przez wnioskodawczynię mają cechy usług turystycznych, które podlegają opodatkowaniu na zasadach szczególnych, zgodnie z art. 119 ustawy o podatku od towarów i usług (opodatkowanie marżą). Wyjątek stanowią jedynie usługi opieki nad dziećmi i młodzieżą, które realizowane są zgodnie z przepisami o systemie oświaty i korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.82.2023.4.EA

Interpretacja dotyczy mineralnej mieszanki paszowej uzupełniającej o nazwie handlowej (...), przeznaczonej dla przeżuwaczy i koniowatych. Wnioskodawca zapytał o odpowiednią stawkę podatku VAT dla tego towaru. Organ podatkowy uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy, która wskazuje "Nawozy i środki ochrony roślin - zwykle przeznaczone do wykorzystania w produkcji rolnej, oraz pasze i karmy dla zwierząt gospodarskich i domowych". Organ stwierdził, że przedmiotowy produkt spełnia kryteria definicji "paszy" lub "materiałów paszowych" zawarte w przepisach.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.246.2023.1.MMA

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach planowanej inwestycji Gmina przeprowadzi rozbudowę i przebudowę oczyszczalni ścieków. Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane zarówno do działalności opodatkowanej VAT (odbiór ścieków od mieszkańców, przedsiębiorców oraz innych instytucji), jak i do działalności nieopodatkowanej VAT (odbiór ścieków od jednostek organizacyjnych Gminy). Gmina potrafi dokładnie określić ilości metrów sześciennych odprowadzonych i oczyszczonych ścieków z terenów Gminy na rzecz podmiotów zewnętrznych (transakcje opodatkowane VAT) oraz ilości metrów sześciennych odprowadzonych i oczyszczonych ścieków w ramach transakcji wewnętrznych (niepodlegających VAT). Gmina uważa, że zaproponowany sposób określenia proporcji, oparty na kryterium ilości metrów sześciennych ścieków odprowadzonych w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT w stosunku do ogółu wszystkich transakcji/zużyć, jest najbardziej reprezentatywny i umożliwi obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wyłącznie w odniesieniu do części kwoty podatku naliczonego przypadającej na czynności opodatkowane w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że przedstawiony przez Gminę sposób określenia proporcji w tej konkretnej sytuacji jest najbardziej adekwatny do specyfiki działalności Gminy oraz dokonywanych nabyć.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.98.2023.3.AS

Wnioskodawca stworzył autorski program komputerowy, do którego posiada wyłączne prawa autorskie. Planuje udostępniać tę aplikację użytkownikom na podstawie licencji niewyłącznej, za co będzie otrzymywał wynagrodzenie w formie honorarium. Organ podatkowy uznał, że ta usługa podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, jako "Usługi twórców i artystów wykonawców w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich".

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.315.2023.1.KW

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje ubiegać się o dofinansowanie projektu "Nasze Ekologiczne Pracownie" w ramach konkursu ogłoszonego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest utworzenie nowych pracowni edukacyjnych w szkole. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do celów dydaktycznych i edukacyjnych, a nie w ramach działalności opodatkowanej. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.579.2017.10.JO

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od usług gastronomicznych nabywanych przez spółkę prowadzącą działalność hotelową. Spółka planuje świadczyć usługi krótkotrwałego zakwaterowania oraz nabywać usługi gastronomiczne w celu ich odsprzedaży gościom hotelowym. Organ podatkowy uznał, że spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabywanych usług gastronomicznych, ponieważ są one ściśle związane z jej działalnością gospodarczą i nie stanowią konsumpcji prywatnej. W swojej interpretacji organ oparł się na orzeczeniach sądów administracyjnych, które stwierdziły, że usługi hotelowe są usługami turystycznymi, a podatnicy świadczący takie usługi mają prawo do odliczenia VAT naliczonego od nabycia usług gastronomicznych, nawet po uchyleniu przepisu art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o VAT.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.302.2023.1.NW

Gmina (...) prowadzi projekt budowy ścieżki rowerowej, która ma na celu dotarcie do atrakcji turystycznej - nieczynnego drewnianego młyna wodnego. Głównym celem tego przedsięwzięcia jest zwiększenie atrakcyjności turystycznej oraz poprawa wizerunku Gminy, a także poszerzenie możliwości spędzania wolnego czasu i aktywnego wypoczynku. Ścieżka rowerowa będzie dostępna dla wszystkich mieszkańców i turystów bezpłatnie. Gmina uznała, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym projektem, ponieważ jest on realizowany w ramach jej zadań własnych, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest słuszne - Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków na budowę ścieżki rowerowej, gdyż wydatki te są związane wyłącznie z realizacją zadań publicznych.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.191.2023.1.JJ

Ochotnicza Straż Pożarna w (...) planuje zrealizować inwestycję, która obejmuje zakup i montaż urządzeń zabawowych, sprzętu do siłowni zewnętrznej, tablicy informacyjnej, latarni solarnych, regulaminu, koszy oraz ławek. Projekt jest realizowany we współpracy z Radą Sołecką oraz Kołem Gospodyń Wiejskich. Ochotnicza Straż Pożarna nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że Ochotniczej Straży Pożarnej nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ nie są spełnione warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.251.2023.2.KFK

Gmina planuje zrealizować projekt inwestycyjny polegający na przebudowie dróg gminnych. Projekt będzie finansowany ze środków europejskich, a po jego zakończeniu drogi będą ogólnodostępne i nieodpłatne dla użytkowników. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur. Powodem jest to, że Gmina, realizując projekt, nie działa jako podatnik VAT, lecz w ramach swoich zadań własnych, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Wydatki na projekt będą ponoszone poza działalnością gospodarczą Gminy, a efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym nie zostaną spełnione przesłanki do odliczenia podatku VAT naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.222.2023.2.KŁ

Wnioskodawca, jako samorządowa instytucja kultury zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, realizuje operację w ramach poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Planuje zakup sprzętu nagłośnieniowego oraz organizację wydarzenia kulturalnego. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, tj. czynności nieodpłatnych. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a podatek VAT będzie traktowany jako koszt kwalifikowalny. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.253.2023.1.JK

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Otrzymała dofinansowanie na projekt przebudowy Świetlicy Wiejskiej, która stanowi jej majątek i będzie służyła zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty. W wyniku realizacji projektu Gmina nie będzie świadczyć usług o charakterze działalności gospodarczej, które podlegałyby opodatkowaniu VAT. Zmodernizowana infrastruktura będzie udostępniana mieszkańcom nieodpłatnie. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, zarówno w trakcie jej realizacji, jak i po jej zakończeniu.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.249.2023.1.MR

Gmina (...) otrzymała informację o pozytywnym rozpatrzeniu wniosku o dofinansowanie projektu przebudowy Świetlicy Wiejskiej w (...). Projekt ma na celu rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej oraz kulturalnej. Prace remontowe będą realizowane w ramach zadań własnych gminy, a zmodernizowana świetlica będzie udostępniana mieszkańcom nieodpłatnie. Gmina nie będzie świadczyć usług opodatkowanych VAT w związku z realizacją projektu. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z przebudową świetlicy, zarówno w trakcie realizacji, jak i po zakończeniu projektu.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.182.2023.3.MGO

Planowana przez Zrzeszenie sprzedaż nieruchomości, czyli działki nr ..., zabudowanej budynkiem, nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, zgodnie z definicją zawartą w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. W związku z tym Zrzeszenie nie uzyska statusu podatnika podatku od towarów i usług, a transakcja ta nie podlega opodatkowaniu VAT. Nieruchomość była wykorzystywana wyłącznie na cele statutowe, związane z badaniem przesłania zawartego w Piśmie Świętym oraz szerzeniem kultu religijnego, a nie w ramach działalności gospodarczej. Dlatego analiza zastosowania do sprzedaży działki nr ... przepisu art. 43 ust. 1 pkt 31 ustawy o VAT jest nieuzasadniona.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.253.2023.1.MMA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje rozbudowę drogi gminnej. Inwestycja ma na celu modernizację drogi, która będzie dostępna dla wszystkich mieszkańców Gminy bez pobierania dodatkowych opłat. Gmina nie zamierza wykorzystywać nowej infrastruktury do działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.208.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez Wnioskodawcę niezabudowanych działek gruntu nr 1/1, 1/2 oraz 2, które nabył w drodze darowizny od matki prowadzącej na nich gospodarstwo rolne. Wnioskodawca nie podejmował aktywnych działań w celu sprzedaży tych działek, nie uzbrajał ich ani nie występował o zmianę planu zagospodarowania przestrzennego. Działki zostały przekształcone na tereny mieszkaniowo-usługowe na podstawie uchwały rady gminy, niezależnie od działań Wnioskodawcy. Wnioskodawca wykorzystywał te działki wyłącznie do celów osobistych. W związku z powyższym organ uznał, że Wnioskodawca nie działał jako podatnik podatku od towarów i usług przy sprzedaży tych działek, a transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.156.2023.3.DM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla batona owocowego, który zawiera zmielone owoce oraz spoiwo. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN). Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.128.2023.1.MPA

Podatnik, będący osobą fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, planuje sprzedaż niezabudowanej działki nr 1, nabytej w drodze spadku po ojcu oraz darowizny od matki. Działka ta nie była wykorzystywana w żadnej działalności gospodarczej, a podatnik nie podejmował działań mających na celu zwiększenie jej atrakcyjności. Sprzedaż działki nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ transakcja ta nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej podatnika, lecz w ramach zarządu jego majątkiem prywatnym.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.183.2023.1.AM

Gmina (...) prowadzi projekt przebudowy drogi gminnej nr (...) w miejscowości (...) oraz ul. (...) w miejscowości (...). Celem projektu jest poprawa jakości komunikacji oraz bezpieczeństwa ruchu kołowego, a korzystanie z drogi będzie bezpłatne dla mieszkańców. Gmina nie zamierza prowadzić na tym terenie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z realizacją tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Realizacja projektu mieści się w zakresie zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.187.2023.1.NF

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Świadczenie odpłatnych usług w zakresie odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z majątkiem Inwestycji, wykorzystywanym wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.160.2023.1.RD

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i zawarł umowę na świadczenie usług programistycznych z oddziałem zagranicznego przedsiębiorcy (Kontrahent). Dotychczas wystawiał faktury, posługując się numerem NIP oddziału Kontrahenta. Po wezwaniu do skorygowania numerów NIP na fakturach, Kontrahent wskazał, że powinien używać numeru NIP nadanego przedsiębiorcy zagranicznemu. Organ uznał, że podatnik ma prawo skorygować dotychczasowe faktury, zmieniając numer NIP z numeru oddziału na numer NIP przedsiębiorcy zagranicznego. Jednocześnie organ stwierdził, że podatnik nie może dalej wystawiać faktur z numerem NIP oddziału, a powinien stosować numer NIP przedsiębiorcy zagranicznego, który jest czynnym podatnikiem VAT.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.132.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości przez wnioskodawców, którzy nabyli ją w drodze spadku po zmarłym mężu/ojcu, który wcześniej wykorzystywał ją w działalności gospodarczej. Po śmierci spadkodawcy, wnioskodawcy kontynuowali wynajem nieruchomości jako czynni podatnicy VAT, jednak nie posiadając formalnego statusu przedsiębiorców. Przed planowaną sprzedażą nieruchomości, wnioskodawcy zamierzają nieodpłatnie przekazać ją na cele osobiste. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości przez wnioskodawców nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ będzie realizowana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w kontekście prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.174.2023.3.IO

Interpretacja dotyczy pożyczek udzielonych przez spółkę (...) S.A. na rzecz spółki (...) sp. z o.o. oraz osoby fizycznej J.G. Spółka (...) S.A. jest czynnym podatnikiem VAT, a udzielanie pożyczek stanowi element jej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że odpłatne pożyczki udzielane przez spółkę (...) S.A. są czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, jednak na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT korzystają ze zwolnienia z opodatkowania. W związku z tym, stanowisko spółki (...) S.A. dotyczące zwolnienia udzielonych pożyczek z VAT zostało uznane za prawidłowe.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.100.2023.3.DS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej usługi dostawy oraz montażu tablicy informacyjnej "o zakazie wysypywania śmieci". Organ podatkowy uznał, że te czynności tworzą jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest usługa montażu tablicy. Usługa ta została zakwalifikowana w dziale 43 "Roboty budowlane specjalistyczne" Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.261.2023.1.MH

Gmina Miasta planuje przeprowadzenie inwestycji, która obejmuje kompleksową rewitalizację terenów zieleni miejskiej oraz utworzenie ścieżki edukacyjnej. Celem inwestycji jest ochrona cennych zasobów przyrodniczych, rozwój bioróżnorodności oraz zwiększenie świadomości ekologicznej mieszkańców. Finansowanie inwestycji pochodzi z budżetu gminy oraz funduszy unijnych. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma takiego prawa. Uzasadnił to tym, że wydatki na inwestycję będą ponoszone poza działalnością gospodarczą Gminy, a tereny objęte inwestycją będą ogólnodostępne dla społeczności lokalnej i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym nie zostanie spełniona przesłanka związku ponoszonych wydatków z czynnościami opodatkowanymi, co uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.160.2023.2.MN

Powiat jest właścicielem zabudowanych nieruchomości, oznaczonych geodezyjnie jako działka nr 1 oraz działka nr 2, które są przedmiotem umowy dzierżawy z C. Sp. z o.o. Powiat planuje sprzedaż tych działek w trybie bezprzetargowym na rzecz dzierżawcy. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż działek nr 1 i nr 2 będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Zwolnienie to wynika z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od momentu pierwszego zajęcia budynków i parkingu posadowionych na tych działkach minął okres dłuższy niż 2 lata, a Powiat nie ponosił wydatków na ich ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, które stanowiłyby co najmniej 30% ich wartości początkowej.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.180.2023.1.JJ

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT i złożył wniosek o przyznanie pomocy na realizację inwestycji pod nazwą "Budowa lub modernizacja dróg lokalnych". Celem tej inwestycji jest zwiększenie bezpieczeństwa ruchu oraz poprawa dostępności komunikacyjnej w kilku miejscowościach. Powiat nie zamierza wykorzystywać nabytych w ramach projektu towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, jako organ władzy publicznej realizujący zadania wynikające z odrębnych regulacji prawnych, Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z tą inwestycją. Stanowisko Powiatu, że nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego, jest zatem prawidłowe.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.105.2023.2.JSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, nabyła w 2023 roku 1/2 udziału w niezabudowanych działkach nr A, B, C, D, E, F, a następnie w tym samym roku stała się właścicielem całości tych działek. Planuje sprzedaż części działki, która zostanie wydzielona z działek nr E i F. Wnioskodawca nie prowadził dotychczas działalności gospodarczej ani nie wykorzystywał działek do takiej działalności. W związku z planowaną sprzedażą podjął jednak szereg działań, w tym złożenie wniosków o wydanie zezwolenia na lokalizację zjazdu, warunków przyłączenia do sieci, wniosku o pozwolenie na budowę domu oraz ogrodzenie działek. Dodatkowo planuje sprzedaż działki spółce, której jest 100% udziałowcem i prezesem zarządu. Organ uznał, że w związku z tymi działaniami Wnioskodawca nie działa w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, lecz prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.116.2023.2.GK

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Zgodnie z interpretacją: 1. Usługi pakowania świadczone przez Spółkę (wcześniej przez Poprzednika) na rzecz Kontrahenta z siedzibą w Holandii, który nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, powinny być opodatkowane w Holandii na podstawie zasady ogólnej określonej w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym, Państwa stanowisko w tej kwestii jest prawidłowe. 2. Sposób skorygowania nieprawidłowo wystawionych faktur poprzez wystawienie faktury korygującej, która poprawia błędnie wykazany podatek VAT oraz wskazuje na konieczność zastosowania odwrotnego obciążenia, jest prawidłowy. Państwa stanowisko w tej sprawie również jest prawidłowe. 3. Natomiast stanowisko, zgodnie z którym przy korekcie rozliczeń powinniście wykazać korektę w deklaracjach VAT-7 w okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy, jest nieprawidłowe. Faktury korygujące powinny być ujęte w pliku JPK_V7M w miesiącu ich wystawienia.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.229.2023.4.MSO

Wnioskodawca zamierza utworzyć spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, w której obejmie stanowisko prezesa jednoosobowego zarządu, posiadając 10% udziałów. Umowa spółki zobowiąże Wnioskodawcę do świadczenia powtarzających się usług niepieniężnych na rzecz spółki, za co otrzyma wynagrodzenie. Wnioskodawca jest zdania, że jego działania nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie będzie prowadził działalności gospodarczej ani nie będzie czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy jednak uznał, że Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT, a jego świadczenia na rzecz spółki będą stanowić odpłatne usługi, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.285.2023.1.MG

Gmina A, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, planuje zorganizować ekologiczny edukacyjny piknik rodzinny, który nie jest związany z jej działalnością opodatkowaną. Gmina nie przewiduje uzyskania żadnych przychodów ani dochodów z tego wydarzenia. Organ podatkowy uznał, że Gmina A nie ma możliwości odliczenia podatku VAT związanego z realizacją tego przedsięwzięcia, ponieważ towary i usługi nabywane w jego ramach nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.283.2023.2.JG

Podatnik zamierza założyć spółkę z o.o., która będzie świadczyć usługi informatyczne, w tym konserwację i naprawy sprzętu komputerowego, serwis techniczny, administrację serwerów fizycznych, zarządzanie sieciami teleinformatycznymi, aktualizację systemów operacyjnych na serwerach oraz instalację aplikacji na infrastrukturze serwerowej. Dodatkowo spółka zapewni wsparcie telefoniczne i mailowe w przypadku awarii systemów komputerowych. Spółka nie będzie prowadzić działalności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Przewidywana roczna wartość sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł. Organ podatkowy potwierdził, że spółka może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o VAT, pod warunkiem, że nie przekroczy limitu sprzedaży oraz nie będzie wykonywać czynności wyłączonych ze zwolnienia.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.241.2023.1.KP

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, sprzedaż nieruchomości (działki nr 1 zabudowanej budowlami) przez Sprzedającego na rzecz Spółki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Transakcja ta korzysta ze zwolnienia z tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji z tego zwolnienia, jeśli zostaną spełnione warunki określone w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy. W przypadku skutecznej rezygnacji ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, Spółka będzie mogła obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury wystawionej przez Sprzedającego dokumentującej sprzedaż nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższy kwotę podatku należnego, Spółka będzie miała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.289.2023.1.WL

Gmina i Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu edukacyjnego dotyczącego gospodarki odpadami. Jako organ władzy publicznej, Gmina wykonuje zadania publiczne, a nie prowadzi działalności gospodarczej. Zakupione towary i usługi związane z projektem będą wykorzystywane do realizacji obowiązków publicznoprawnych Gminy, a nie do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.201.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Park Narodowy w związku z budową Centrum Edukacyjno-Muzealnego. Organ podatkowy uznał, że Park Narodowy, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tym projektem, ponieważ cała wytworzona infrastruktura będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.308.2023.1.EW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wniosła aport w postaci zabudowanej działki gruntu nr 3/A, obręb ewidencyjny (...), o powierzchni 0,6736 ha, na której znajdują się: budynek socjalno-biurowy nr 4, budynek magazynowo-garażowy nr 5 oraz budynek magazynowy nr 6. Aport ten został wniesiony do spółki (...) Sp. z o.o. z siedzibą w (...), w której Gmina posiada 100% udziałów. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportu korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych obiektów (1995 r.) do momentu wniesienia aportu upłynął co najmniej 2-letni okres, a Gmina w ciągu ostatnich 2 lat przed wniesieniem aportu nie poniosła wydatków na ulepszenie tych budynków w wysokości co najmniej 30% ich wartości początkowej.

📅 13.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.292.2023.1.MSO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wynagrodzeniem, które podatnik otrzymuje za świadczenie nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego oraz nieodpłatnej mediacji na podstawie umowy zlecenia z Fundacją. Organ podatkowy uznał, że świadczenie tych usług na podstawie umowy zlecenia nie mieści się w definicji działalności gospodarczej zawartej w ustawie o podatku od towarów i usług, co oznacza, że podatnik nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT od uzyskiwanego wynagrodzenia. Ponadto organ wskazał, że w związku z tym podatnik nie będzie zobowiązany do wystawiania faktur VAT w tej sprawie.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.159.2023.2.AC

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego suszone i rozdrobnione liście (...) oraz (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił stawkę VAT na 8%. Organ uznał, że produkt nie spełnia kryteriów pozycji 1211 CN, na którą powoływał się Wnioskodawca, z uwagi na obecność dodatkowych składników obok suszonego zioła. Z tego względu organ stwierdził, że pozycja 2106 CN lepiej odzwierciedla charakter produktu.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.282.2023.1.KP

Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą jako mały podatnik, od 2014 r. stosuje metodę kasową w rozliczeniach VAT. W 2019 r. utracił prawo do składania deklaracji kwartalnych z uwagi na świadczenie usług budowlanych, wskazanych w załączniku 15 do ustawy o VAT. Od IV kwartału 2019 r. składa deklaracje miesięczne, jednak nadal korzysta z metody kasowej. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia warunki do dalszego stosowania metody kasowej, mimo obowiązku składania deklaracji miesięcznych.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.282.2023.1.MH

Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku od towarów i usług ani w całości, ani w części, zarówno w trakcie realizacji inwestycji dotyczącej przebudowy dróg gminnych, jak i po jej zakończeniu. Jako jednostka samorządu terytorialnego, gmina wykonuje zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, które mają na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb mieszkańców. Działania te mają charakter publicznoprawny i są wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Gmina nie będzie prowadzić sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług w związku z realizowaną inwestycją, a drogi gminne po przebudowie będą udostępniane nieodpłatnie wszystkim użytkownikom. W związku z tym, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na tę inwestycję.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.96.2023.3.JSU

Planowana transakcja przeniesienia za wynagrodzeniem wybranych pracowników Zbywcy (X Sp. z o.o.) do PL Oddziału (Y (Spółka Akcyjna) Oddział w Polsce) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce. Transakcja ta nie będzie wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ przedmiot transakcji nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Zbywcy. Zbywca będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT z wykazanym polskim podatkiem VAT. W odniesieniu do ustalenia zakresu prawa Nabywcy do odliczenia podatku naliczonego z faktury wystawionej przez Zbywcę, nie znajdzie zastosowania wyłączenie określone w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.139.2023.3.AW

Sprzedaż działki nr (...) przez Pana (...) (Sprzedającego) będzie traktowana jako dostawa w ramach prowadzenia działalności gospodarczej, zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Sprzedający będzie działał jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy. W związku z tym, sprzedaż działki nr (...) podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów, na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy. Działka nr (...) nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jest uznawana za teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy. Dodatkowo, zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy nie ma zastosowania, gdyż Sprzedający nie nabył działki w ramach czynności opodatkowanej VAT i nie wykorzystywał jej wyłącznie do działalności zwolnionej z tego podatku.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.104.2023.1.JSU

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia oraz importu urządzeń. Organ stwierdził, że: 1. Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia urządzeń od X, ponieważ miejsce dostawy tych towarów znajdowało się poza terytorium Polski, a zatem transakcja ta nie podlegała opodatkowaniu VAT w Polsce. 2. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu urządzeń, ponieważ jako importer jest podatnikiem zobowiązanym do zapłaty podatku od importu i wykorzystuje te towary do działalności opodatkowanej.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.173.2023.1.GK

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Sprzedająca nabyła w drodze dziedziczenia udział w działkach gruntu nr 1 i 2, na których znajdują się budowle w postaci rur drenażowych oraz rowu melioracyjnego. Zawarła przedwstępną umowę sprzedaży tego udziału na rzecz Spółki, będącej czynnym podatnikiem VAT. Sprzedająca podjęła działania mające na celu zwiększenie atrakcyjności nieruchomości przed jej sprzedażą, w tym udzieliła Spółce pełnomocnictw do występowania o niezbędne decyzje i pozwolenia. Organ podatkowy uznał, że planowana przez Sprzedającą sprzedaż udziału w nieruchomości będzie dostawą dokonywaną przez podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Ta dostawa będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia przez Sprzedającą i Spółkę zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Spółka będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej tę dostawę.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.111.2023.3.SS

Analizowany towar "(...)" składa się z zestawu (...) kart edukacyjnych oraz książeczki - instrukcji dla rodziców. Karty zawierają na jednej stronie (...), a na drugiej (...), co może być interesujące także dla starszych dzieci. Książeczka zawiera krótki opis przeznaczenia kart, instrukcję ich użycia oraz informacje o osobach zaangażowanych w stworzenie produktu. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do pozycji 4911 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Pozostałe artykuły drukowane, włącznie z drukowanymi obrazkami i fotografiami". Uznano, że towar nie spełnia kryteriów dla pozycji 4901 (książki, broszury) ani 4903 (książki obrazkowe dla dzieci). W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.168.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez podatnika, który otrzymał fakturę w walucie obcej (euro) bez przeliczenia kwoty podatku na złote. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, to dostawca towarów lub usługodawca ma obowiązek przeliczenia kwoty podatku VAT na złote, zgodnie z art. 31a ustawy o VAT. Wnioskodawca nie ma prawa samodzielnie dokonywać tego przeliczenia. Organ wskazał, że wnioskodawca powinien zwrócić się do kontrahenta o wystawienie faktury korygującej, w której kwota podatku VAT będzie wyrażona w złotych. Dopiero taka faktura stanowi podstawę do odliczenia podatku naliczonego przez wnioskodawcę.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.218.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy prawa Instytutu (...) do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu badawczego "(...)", który jest współfinansowany ze środków publicznych. Instytut (...) jako jednostka naukowa prowadzi badania naukowe oraz prace rozwojowe, a wyniki tych działań są upowszechniane nieodpłatnie. W ramach realizacji projektu Instytut (...) nie będzie prowadził działalności gospodarczej, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Instytutowi (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.165.2023.1.MW

Spółka świadczy usługi spawalnicze i monterskie dla klienta z Zjednoczonych Emiratów Arabskich (ZEA), który nie jest zarejestrowany dla celów VAT w UE i nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności poza siedzibą w ZEA. Zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, miejscem świadczenia tych usług jest siedziba usługobiorcy w ZEA, a nie Polska. W związku z tym usługi te nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce. Spółka może wystawić fakturę za te usługi bez konieczności podawania numeru identyfikacyjnego nabywcy, stawki podatku, wartości netto oraz kwoty podatku.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.121.2023.1.IG

Gmina zrealizowała projekt mający na celu doposażenie i remont świetlic wiejskich, którego celem było rozwijanie infrastruktury rekreacyjnej, aktywizacja społeczności lokalnej oraz stworzenie alternatywnych form spędzania wolnego czasu dla mieszkańców. Utworzony majątek był nieodpłatnie udostępniany mieszkańcom, a Gmina nie planowała jego wykorzystania do celów komercyjnych. W związku z tym Gmina nie odliczyła podatku naliczonego od wydatków związanych z tym projektem. Obecnie Gmina zamierza zmienić sposób wykorzystania majątku powstałego w ramach projektu, udostępniając świetlice odpłatnie na cele komercyjne, które podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina pyta, czy w związku z tą zmianą przysługuje jej prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na projekt, ponieważ nie dotyczyły one środków trwałych o wartości przekraczającej 15 tys. zł. W momencie dokonywania tych nabyć Gmina nie wykorzystywała ich do czynności podlegających opodatkowaniu VAT, a przepisy ustawy o VAT nie przewidują możliwości odliczenia podatku naliczonego od takich nabyć, nawet w przypadku późniejszej zmiany ich przeznaczenia.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

IPPP2/443-346/14-12/S/IZ

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług (VAT) dla usług budowlanych świadczonych przez spółkę na rzecz Skarbu Państwa oraz jednostek samorządu terytorialnego. Spółka zawiera umowy o roboty budowlane oparte na Warunkach Kontraktowych FIDIC, które określają szczegółowy system rozliczeń w trakcie realizacji budowy. Kluczowe dokumenty obejmują m.in. Przejściowe Świadectwa Płatności, Świadectwo Przejęcia oraz Rozliczenie Ostateczne. Organ uznaje, że stanowisko spółki, według którego obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury VAT, jest błędne. Zgodnie z orzeczeniami TSUE i NSA, momentem wykonania usług budowlanych jest data wystawienia Świadectwa Wykonania, a nie data podpisania Przejściowych lub Ostatecznych Świadectw Płatności. Obowiązek podatkowy powstaje zatem w chwili wystawienia faktury VAT, jednak nie później niż 30 dni od daty wystawienia Świadectwa Wykonania.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.290.2023.1.IZ

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. Zawarł umowę dzierżawy działki, na której rozpoczął budowę domku letniskowego, przeznaczonego na najem krótkoterminowy, opodatkowany stawką VAT w wysokości 8%. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przez wykonawcę prac budowlanych, ponieważ wydatki na budowę domku są związane z czynnościami opodatkowanymi. Fakt, że Wnioskodawca nie jest właścicielem gruntu, lecz jedynie dzierżawi go, nie wpływa na prawo do odliczenia VAT.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.68.2023.3.IM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Kanapka (...)". Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany w dziale 19 Nomenklatury scalonej (CN), który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.155.2023.3.AP

Analizowana wiążąca informacja stawkowa dotyczy towaru składającego się z kart edukacyjnych dla dzieci i rodziców oraz dołączonej książeczki. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do pozycji 4911 Nomenklatury Scalonej (CN), określanej jako "Pozostałe artykuły drukowane, włącznie z drukowanymi obrazkami i fotografiami". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Organ wskazał, że towar nie spełnia warunków do zastosowania obniżonych stawek VAT w wysokości 5% lub 8%, ponieważ ustawodawca ograniczył te stawki do określonych rodzajów publikacji objętych pozycją CN 4911, a analizowany towar do nich nie należy.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.108.2023.2.RST

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy w związku z prowadzeniem działalności handlowej na podstawie umowy o świadczenie usług logistycznych dla niemieckiej spółki Wnioskodawcy, na terytorium Polski powstało stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 28b ust. 2 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie posiada ani nie będzie posiadał w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym usługi świadczone na jego rzecz przez polskich dostawców, takie jak usługi logistyczne, rachunkowo-księgowe oraz doradztwo podatkowe, powinny być opodatkowane w Niemczech, zgodnie z ogólną zasadą miejsca świadczenia usług określoną w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.155.2023.2.RK

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowej zabudowanej, składającej się z działek nr 1, 2 i 3, w drodze egzekucji komorniczej. Działki nr 1 i 2 oraz północna część działki nr 3 są zabudowane obiektami zakładu przetwórstwa drewna, natomiast pozostała część działki nr 3 jest wykorzystywana jako grunt rolny. Właściciel nabył nieruchomość 9 marca 2010 r., a od tego czasu jest ona dzierżawiona przez inną osobę. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia do dnia egzekucji minie okres dłuższy niż 2 lata, a właściciel nie poniósł żadnych nakładów na nieruchomość. W związku z tym, komornik nie będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT na tę sprzedaż.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.289.2022.5.WF

Interpretacja dotyczy sprzedaży budynku mieszkalnego wielorodzinnego wraz z gruntem oraz infrastrukturą zewnętrzną, zlokalizowanych we Wrocławiu. Organ podatkowy uznał, że przedmiotem dostawy jest budynek mieszkalny z przynależnym gruntem oraz infrastrukturą zewnętrzną, co stanowi świadczenie kompleksowe. Budynek został sklasyfikowany w dziale 11 PKOB, a ponad połowa jego powierzchni użytkowej przeznaczona jest na cele mieszkalne. W związku z tym, cała dostawa została opodatkowana stawką 8% VAT na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.224.2023.1.APR

Zgodnie z interpretacją indywidualną, zwrot części poniesionej opłaty rocznej za użytkowanie wieczyste Nieruchomości przez Kupującego na rzecz Sprzedającego traktowany jest jako wynagrodzenie, które stanowi element cenotwórczy dostawy Nieruchomości. Ma to bezpośredni związek z tą dostawą i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na zasadach właściwych dla tej transakcji. W związku z tym, Kupujący ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktury wystawionej przez Sprzedającego, która dokumentuje m.in. zwrot części opłaty rocznej za użytkowanie wieczyste Nieruchomości, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.137.2023.4.MPU

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr (A) przez Sprzedającego stanowi dostawę w ramach działalności gospodarczej, zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Sprzedający działa jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy. W związku z tym, sprzedaż działki nr (A) podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów, na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy. Działka nr (A) nie jest zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy. Dodatkowo, działka ta nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, gdyż Sprzedający nie nabył jej w ramach czynności opodatkowanej VAT.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.159.2023.1.AR

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, planowana przez Sprzedającego (osobę fizyczną) sprzedaż udziału w nieruchomości na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający, wykonując czynności związane ze sprzedażą udziału, wykazuje aktywność porównywalną do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnym obrotem nieruchomościami, co prowadzi do uznania go za podatnika VAT w rozumieniu ustawy. Dostawa budowli (rur drenażowych) znajdujących się na nieruchomości będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata, a Sprzedający nie ponosił nakładów na ulepszenie tych budowli. Zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, również dostawa gruntu (udziału w nieruchomości) będzie zwolniona od podatku VAT. Wnioskodawca oraz Sprzedający mogą jednak zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie dostawy budowli oraz udziału w nieruchomości na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej transakcję. Jeśli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć tę różnicę od kwoty podatku należnego za następne okresy lub uzyskać zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.297.2023.1.AM

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, której głównym celem jest zaspokajanie potrzeb mieszkańców, nie ma możliwości prawnej odzyskania ani odliczenia podatku od towarów i usług (VAT) w całości ani częściowo w związku z realizacją projektu pn.: „(...)" w ramach poddziałania (...) „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina wykonuje zadania użyteczności publicznej, które nie są czynnościami opodatkowanymi, a towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.109.2023.2.RST

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy w związku z prowadzeniem działalności handlowej na podstawie umowy o świadczenie usług logistycznych, dla niemieckiej spółki Wnioskodawcy powstało na terytorium Polski stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 28b ust. 2 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie posiada ani nie będzie posiadał w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności, ponieważ nie zorganizuje na terytorium kraju w sposób stały odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych, które umożliwiłyby mu samodzielne prowadzenie działalności. W związku z tym usługi logistyczne, transportowe oraz usługi rachunkowo-księgowe i doradztwa podatkowego nabywane od polskich usługodawców będą opodatkowane w kraju siedziby Wnioskodawcy, czyli w Niemczech.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.181.2023.1.RST

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż Nieruchomości 2 przez Sprzedających na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. 2. Sprzedaż Nieruchomości 1 przez Sprzedających na rzecz Wnioskodawcy również będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia wynikającego z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 tej ustawy. 3. Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur wystawionych przez Sprzedających w związku ze sprzedażą Nieruchomości 2. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższa kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub ubiegać się o zwrot różnicy na rachunek bankowy. 4. Wnioskodawca ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur wystawionych przez Sprzedających w związku ze sprzedażą Nieruchomości 1. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższa kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub ubiegać się o zwrot różnicy na rachunek bankowy, pod warunkiem że Sprzedający oraz Wnioskodawca skutecznie zrezygnują ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, tj. spełnią warunki określone w art. 43 ust. 10 i 11 tej ustawy.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.76.2023.2.RST

Spółka A PL, polski producent kontraktowy lamp do doświetlania roślin w szklarniach, realizuje produkcję na zlecenie spółki matki B z Niemiec. W roku 2022/2023 B opracowała plan produkcyjny, który przewidywał wytworzenie znacznej liczby lamp, co skutkowało poniesieniem przez A PL różnych kosztów przygotowawczych. Ostatecznie jednak popyt na te produkty spadł, a B nie zrealizowała swoich planów sprzedażowych. W związku z tym B planuje zwrócić A PL koszty związane z zaniechaną produkcją, obejmujące wartość materiałów, odpisy środków trwałych oraz koszty magazynowania i finansowania. Organ podatkowy uznał, że kwoty zwracane przez B stanowią wynagrodzenie za świadczenie usługi przez A PL, co obliguje A PL do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę usługę. Dodatkowo, usługa ta będzie podlegać opodatkowaniu w Niemczech, gdzie znajduje się siedziba działalności gospodarczej usługobiorcy B.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.170.2023.1.AS

Sprzedaż udziału w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Transakcja ta korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji z tego zwolnienia i wyboru opodatkowania VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i ust. 11 ustawy. Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż udziału w nieruchomości. Dodatkowo, jeśli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego za kolejne okresy o tę różnicę lub wystąpić o zwrot różnicy na swoje konto bankowe.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.293.2023.1.MSU

Gmina planuje zorganizować ekologiczny piknik rodzinny, finansowany ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z własnych funduszy. To zadanie nie jest związane z działalnością opodatkowaną, a Gmina nie przewiduje uzyskania z niego żadnych przychodów ani dochodów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego zadania, ponieważ nie będzie ono służyło do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.182.2023.2.JJ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, nie jest i nigdy nie był zarejestrowany jako podatnik podatku od towarów i usług. W 2001 r. nabył nieruchomość w postaci działki rolnej w drodze darowizny od rodziców. W 2021 r. osoba fizyczna wyraziła chęć zakupu części tej nieruchomości. Wnioskodawca uznał, że sprzedaż części nieruchomości umożliwi mu pozyskanie środków na adaptację budynku gospodarczego na mieszkalny. Nie podejmował jednak aktywnych działań w celu znalezienia nabywców, a zainteresowani sami się do niego zgłaszali. Część działki, oznaczona jako 1/8, jest przedmiotem nieodpłatnej umowy dzierżawy z kuzynem Wnioskodawcy. Wnioskodawca rozważa podział działki 1/8 i sprzedaż 4 z 6 wydzielonych działek. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż działek wydzielonych z działki 1/8 lub sprzedaż działki 1/3 nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT i dokonuje zbycia w ramach zarządu własnym majątkiem prywatnym.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.269.2023.1.MH

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje przeprowadzenie nieodpłatnej zbiórki odpadów niebezpiecznych, w tym azbestu, od mieszkańców. Finansowanie zadania pochodzić będzie z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, która wyniesie maksymalnie 90%, oraz z własnych środków budżetu Gminy, stanowiących 10%. Gmina nie zamierza zawierać umów z poszczególnymi osobami fizycznymi ani prawnymi na realizację tego zadania, a mieszkańcy nie będą zobowiązani do wnoszenia żadnych opłat. Wykonawca zostanie wyłoniony zgodnie z ustawą Prawo zamówień publicznych. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego zadania, ponieważ rezultaty będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.142.2023.2.GK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że w przypadku realizacji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) przez Państwa, opierając się na Wariantach I, II, III i IV, zgromadzona dokumentacja będzie wystarczająca do jednoznacznego potwierdzenia, że towary objęte WDT zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do kontrahenta w innym państwie członkowskim. W związku z tym przysługuje Państwu prawo do zastosowania stawki 0% dla WDT, zgodnie z art. 42 ust. 1 oraz ust. 3 i 11 ustawy o VAT.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.264.2023.1.NW

Gmina (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 dla operacji typu „(...)". W ramach tej operacji Gmina planuje zrealizować zadania pn.: „(...)". Jako zarządca dróg gminnych, Gmina odpowiada również za przedmiotową drogę, która jest częścią wspomnianego projektu. Z działalności związanej z budową i utrzymaniem dróg Gmina nie osiąga przychodów opodatkowanych podatkiem VAT. Nie pobiera ani nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z drogi po jej przebudowie. Gmina pyta, czy w związku z realizacją zadania przebudowy drogi gminnej może odzyskać podatek od towarów i usług, biorąc pod uwagę, że nie uzyskuje przychodów opodatkowanych tym podatkiem z działalności związanej z zarządzaniem i utrzymaniem dróg gminnych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT poniesionego na przebudowę drogi, ponieważ nie wykonuje czynności opodatkowanych w zakresie dróg publicznych.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.173.2023.2.KK

Wnioskodawca sprzedaje węgiel i pellet drzewny w systemie dropshippingu, kierując ofertę zarówno do podmiotów prowadzących działalność gospodarczą, jak i do osób fizycznych nieprowadzących działalności. Sprzedaż odbywa się na terenie kraju, a w przyszłości planowane jest jej rozszerzenie na kraje Unii Europejskiej. Nabywcy detaliczni zamawiają towary za pośrednictwem sklepu internetowego lub platform sprzedażowych, a następnie są one wysyłane do klientów przez firmy kurierskie lub innych przewoźników. Wnioskodawca nie prowadzi sklepu stacjonarnego ani nie ma takich planów. Płatności za towary są dokonywane w całości na rachunek bankowy Wnioskodawcy, w formie przelewów od klientów lub zbiorczych przelewów od firm kurierskich. Wnioskodawca prowadzi szczegółową ewidencję sprzedaży oraz płatności. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo zrezygnować z ewidencjonowania sprzedaży pelletu drzewnego i węgla na kasie fiskalnej, prowadząc ewidencję wyłącznie w formie faktur, ponieważ spełnia warunki zwolnienia z tego obowiązku.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.178.2023.1.GK

Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, Sprzedający (małżonkowie) nabyli na zasadach wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej działkę gruntu nr 1 (Nieruchomość 1) oraz działkę gruntu nr 2 (Nieruchomość 2). Nieruchomości te są zmeliorowane i wyposażone w rury drenażowe (Budowle), które zostały wybudowane znacznie przed upływem 2 lat przed planowaną transakcją sprzedaży. Sprzedający zawarli przedwstępną umowę sprzedaży Nieruchomości 1 i 2 na rzecz Spółki, która zamierza na nich wybudować park logistyczno-magazynowo-produkcyjny. Sprzedający oraz Spółka rozważają złożenie oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, przed dokonaniem transakcji lub w akcie notarialnym dotyczącym umowy sprzedaży Nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że transakcja sprzedaży Nieruchomości 1 i 2 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, a jednocześnie będzie korzystała ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji z tego zwolnienia przy spełnieniu warunków określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. Dodatkowo, organ stwierdził, że w przypadku rezygnacji Sprzedających oraz Spółki ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, Spółka będzie miała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących sprzedaż Nieruchomości 1 i 2. W szczególności, jeśli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższy kwotę podatku należnego, Spółka będzie mogła obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub ubiegać się o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.176.2023.2.AB

Organ podatkowy uznał, że odpłatne wypożyczanie instrumentów muzycznych uczniom przez Gminę za pośrednictwem Państwowej Szkoły Muzycznej nie korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT. Działalność ta nie jest traktowana jako ściśle związana z usługami kształcenia i wychowania, ponieważ Gmina oraz Szkoła Muzyczna nie prowadzą działalności gospodarczej, lecz realizują zadania publiczne w obszarze edukacji. W związku z tym wynajem instrumentów muzycznych podlega opodatkowaniu podstawową stawką VAT.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.89.2023.3.WF

Wniosek dotyczy usługi demontażu wodomierza, która jest ściśle związana z usługami zaopatrzenia w wodę świadczonymi przez spółkę. Demontaż wodomierza jest niezbędny do prawidłowego rozliczenia ilości dostarczonej wody i stanowi integralny element kompleksowej usługi zaopatrzenia w wodę. Zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU 2015), usługa ta została zaklasyfikowana do grupowania PKWiU 36.00.20.0, dotyczącego "Usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2, art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.182.2023.2.MMA

Wnioskodawca, będący spółką cywilną, prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem ewidencjonowanym oraz VAT. Wykorzystuje samochody prywatne zarówno do celów działalności, jak i do celów osobistych. Zgodnie z interpretacją, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia 50% podatku VAT naliczonego z faktur oraz paragonów z NIP firmy dotyczących zakupu paliw, benzyny, LPG oraz innych wydatków związanych z tymi samochodami. Organ podatkowy zaznaczył, że ograniczone prawo do odliczenia 50% VAT dotyczy wydatków związanych z pojazdami przeznaczonymi do użytku mieszanego, tj. zarówno do działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych. Potwierdzono również, że Wnioskodawca nie jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów ani do składania informacji o tych pojazdach do urzędu skarbowego.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.182.2023.1.RST

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż Nieruchomości (działek nr 1 oraz 2) przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia wynikającego z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 tej ustawy. 2. Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury wystawionej przez Sprzedającego, dokumentującej sprzedaż Nieruchomości. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższa kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub ubiegać się o zwrot nadwyżki na rachunek bankowy, pod warunkiem skutecznej rezygnacji Sprzedającego oraz Wnioskodawcy ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, tj. spełnienia warunków określonych w art. 43 ust. 10 i 11 tej ustawy.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.106.2023.2.RST

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy niemiecka spółka (Wnioskodawca) ma na terytorium Polski stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 28b ust. 2 ustawy o VAT. Wnioskodawca, jako dystrybutor towarów sprzedawanych pod marką "(...)", prowadzi działalność za pośrednictwem sieci sklepów w Polsce oraz innych krajach UE. Na terenie Polski korzysta z magazynów firmy logistycznej B, z którą zawarł umowę o usługi logistyczne. Wnioskodawca nie dysponuje w Polsce własnymi magazynami ani pracownikami, a wszystkie decyzje zarządcze podejmowane są w Niemczech. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, co oznacza, że usługi świadczone na jego rzecz przez polskich usługodawców (w tym usługi logistyczne, rachunkowo-księgowe oraz doradztwo podatkowe) powinny być opodatkowane w Niemczech, zgodnie z zasadą odwrotnego obciążenia.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.108.2023.3.MK

Interpretacja dotyczy towaru o nazwie "(...) puzzle", składającego się z 10 kartonowych, dwustronnych kart z wyjmowanymi elementami, wielokrotnie składanego plakatu z katalogiem dzieł sztuki oraz kartonowego pudełka. Towar ten został sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 95 "Zabawki, gry i artykuły sportowe; ich części i akcesoria", a nie w dziale 49 "Książki, gazety, obrazki i pozostałe wyroby przemysłu poligraficznego, drukowane". Organ podatkowy uznał, że głównym przeznaczeniem tego towaru jest zabawa oraz układanie wyjmowanych elementów, a nie czytanie. W związku z tym, właściwa stawka podatku od towarów i usług dla tego towaru wynosi 23%.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.169.2023.2.AKS

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawcy, będący małżonkami, nabyli w 2015 roku grunt rolny, który następnie podzielili na trzy działki. Działka nr 1 została przeznaczona pod zabudowę usługową lub produkcyjną, jednak nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej Wnioskodawców i stanowiła ich majątek prywatny. Mimo to, Wnioskodawcy zawarli umowę przedwstępną sprzedaży tej działki, udzielając nabywcy pełnomocnictw do przeprowadzenia podziału geodezyjnego oraz uzyskania niezbędnych dokumentów. Dodatkowo, działka nr 2, z której wydzielono działkę nr 1, była wcześniej wydzierżawiana przez Wnioskodawców osobie trzeciej (rolnikowi) w celach rolniczych. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż działki nr 1 przez Wnioskodawców podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a zwolnienie od tego podatku nie ma zastosowania. Organ uznał, że Wnioskodawcy prowadzili działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, związku z wydzierżawianiem działki nr 2 oraz podejmowaniem zorganizowanych działań w celu sprzedaży działki nr 1, co skutkuje tym, że sprzedaż ta nie będzie traktowana jako zbycie majątku prywatnego.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.203.2023.2.AMA

Podatnik oraz jego żona są współwłaścicielami nieruchomości w formie wspólności ustawowej małżeńskiej, na której znajduje się budynek handlowy. W tym obiekcie prowadzili sklep spożywczo-przemysłowy w formie Spółki cywilnej, będącej podatnikiem VAT. Planują zlikwidować Spółkę cywilną i od grudnia 2023 r. rozpocząć najem prywatny tego budynku. Przychody z najmu w 2023 r. nie przekroczą 12 000 zł, a w kolejnych latach nie będą wyższe niż 200 000 zł rocznie. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT w 2023 r. oraz art. 113 ust. 1 w latach następnych, pod warunkiem, że nie podejmie innych czynności wyłączających to zwolnienie.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.304.2023.2.KP

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości odzyskania podatku VAT w związku z realizacją zadania pn. "(...)" przez (...). Organ podatkowy uznał, że (...) nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym zadaniem, ponieważ nie jest ono powiązane z działalnością gospodarczą (...) i nie służy wykonywaniu czynności opodatkowanych VAT. Organ podkreślił, że (...) nie jest czynnym podatnikiem VAT, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ustawy o VAT. W konsekwencji, podatek VAT poniesiony w związku z realizacją tego zadania będzie dla (...) kosztem niekwalifikowanym.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.197.2023.4.AWY

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) planowanego podziału spółki A poprzez wydzielenie Biznesu Ochrony Zdrowia (Działalności Wydzielanej) do nowo utworzonej spółki przejmującej. Organ podatkowy uznał, że Działalność Wydzielana będzie zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że jej przeniesienie w ramach podziału nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Organ potwierdził, że Działalność Wydzielana spełnia przesłanki uznania jej za ZCP, tj. jest wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, a zespół składników materialnych i niematerialnych przypisanych do niej pozwala na samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-3.4012.123.2018.11.NK

Gmina A jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W 2017 roku Gmina przeprowadziła inwestycje związane z remontem i przebudową infrastruktury wodociągowej oraz kanalizacji deszczowej, a wydatki na te inwestycje zostały potwierdzone fakturami VAT. Gmina zawarła umowę powierniczą ze Spółką, na mocy której Spółka przejęła obowiązki związane z zaopatrzeniem w wodę, odprowadzaniem ścieków oraz budową, remontem i eksploatacją sieci wodociągowej i kanalizacyjnej. W celu realizacji tych zadań Gmina przekazała Spółce w odpłatne użytkowanie infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną, w tym również tę, która została wyremontowana w ramach inwestycji. Organ podatkowy uznał, że odpłatne udostępnianie infrastruktury przez Gminę na rzecz Spółki stanowi czynność opodatkowaną podatkiem VAT, która nie korzysta ze zwolnienia. Dodatkowo, ponieważ infrastruktura jest wykorzystywana przez Gminę do wykonywania czynności opodatkowanych, Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na inwestycje w tę infrastrukturę.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.116.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy prawa gminy do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków na zakup samochodu. Gmina, będąca czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT od 2017 roku, planuje nabycie pojazdu, który będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych, takich jak dostawa wody, oraz do realizacji zadań własnych, w tym odczytu wodomierzy w szkołach, przedszkolu i urzędzie gminy. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia VAT od zakupu samochodu, a jedynie do odliczenia proporcjonalnej części podatku, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Decyzja ta wynika z faktu, że pojazd będzie używany zarówno do czynności opodatkowanych, jak i do zadań własnych gminy, które nie są objęte opodatkowaniem VAT. Dodatkowo, aby gmina mogła odliczyć 100% VAT od zakupu samochodu, pojazd musi spełniać warunki określone w art. 86a ust. 9 ustawy o VAT, co oznacza, że powinien być innym pojazdem niż samochód osobowy, z konstrukcją wskazującą na jego podstawowe przeznaczenie do celów gospodarczych. Warunek ten musi być potwierdzony zaświadczeniem z badania technicznego oraz odpowiednią adnotacją w dowodzie rejestracyjnym.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.120.2023.3.IM

Analizowany towar to publikacja składająca się z kart edukacyjnych dla dzieci i rodziców oraz towarzyszącej jej książeczki. Organ podatkowy zaklasyfikował ten produkt do pozycji 4911 Nomenklatury Scalonej, która obejmuje pozostałe artykuły drukowane, w tym drukowane obrazki i fotografie. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Organ podatkowy wskazał, że towar nie spełnia warunków do zastosowania obniżonych stawek VAT w wysokości 5% lub 8%, ponieważ ustawodawca ograniczył te stawki do określonych rodzajów publikacji objętych pozycją 4911 Nomenklatury Scalonej.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.144.2023.3.BK

Wniosek dotyczy usługi wstępu do komory normobarycznej, która ma na celu poprawę kondycji fizycznej i zdrowia klientów. Uczestnictwo w sesjach pozwala na skrócenie czasu rekonwalescencji po udarach, zabiegach operacyjnych i urazach, a także wspomaga rehabilitację kardiologiczną i onkologiczną oraz leczenie schorzeń takich jak reumatyzm czy alergie. Usługa ta jest dostępna dla osób w różnym wieku, w tym dzieci, dorosłych i seniorów, a także dla osób zdrowych, które pragną zrelaksować się, zregenerować siły witalne oraz poprawić koncentrację i pamięć. Organ podatkowy uznał, że usługa ta kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu" i podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług.

📅 12.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.195.2023.1.ASZ

Spółka prowadzi niepubliczną placówkę kształcenia ustawicznego, wpisaną do Ewidencji Szkół i Placówek Niepublicznych. Świadczy usługi edukacyjne, w tym kursy opracowane przez wykwalifikowaną kadrę, które umożliwiają uczestnikom nabywanie wiedzy i umiejętności. Zajęcia te prowadzą do zdobywania kwalifikacji w dziedzinie zoofizjoterapii. Kursy mają charakter kształcenia zawodowego, obejmując nauczanie związane z branżą oraz aktualizację wiedzy dla celów zawodowych, co przyczynia się do podnoszenia kwalifikacji uczestników. Organ podatkowy uznał, że usługi kształcenia oferowane przez Spółkę w zakresie kursów zoofizjoterapii korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.158.2023.3.SS

Analizowany zestaw składa się z kart przedstawiających (...), książeczki z instrukcją gry oraz pudełka, w którym te elementy są umieszczone. Organ podatkowy uznał, że głównym przeznaczeniem tego towaru jest gra lub zabawa, a nie publikacja objęta działem 49 Nomenklatury Scalonej. W związku z tym towar został zaklasyfikowany do działu 95 "Zabawki, gry i artykuły sportowe; ich części i akcesoria" oraz opodatkowany stawką VAT w wysokości 23%.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.8.2023.5.WH

Interpretacja dotyczy opodatkowania usług świadczonych przez lekarza weterynarii na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii oraz ich udokumentowania. Lekarz weterynarii prowadzi własną działalność gospodarczą i planuje świadczyć usługi weterynaryjne, w tym nadzór nad ubojem zwierząt rzeźnych oraz nadzór nad rozbiorem mięsa. Organ podatkowy uznał, że te czynności stanowią odpłatne świadczenie usług w ramach samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej, a wynagrodzenie za nie będzie przychodem z tej działalności. W związku z tym usługi te podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz powinny być dokumentowane fakturą.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.168.2023.2.NF

Spółka, zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi działalność finansową, w tym zawiera umowy leasingu finansowego. Wniosek dotyczy umów leasingu finansowego, które według przepisów ustawy o VAT są traktowane jako dostawa towarów. Spółka otrzymała zapytanie od Korzystającego 1 o możliwość wyrażenia zgody na zawarcie umowy, na mocy której nowy podmiot (Korzystający 2) przejmie wszystkie prawa i obowiązki Korzystającego 1 wynikające z umowy leasingu finansowego (Cesja). Spółka ma wątpliwości, czy w przypadku Cesji, gdy jedyną zmianą będzie zmiana korzystającego, a także w sytuacji, gdy w ramach Cesji zmienią się dodatkowo jakiekolwiek warunki umowy leasingu, będzie zobowiązana do wystawienia faktury dokumentującej dostawę towaru (przedmiotu leasingu) na rzecz Korzystającego 2 oraz do uprzedniej korekty faktury dokumentującej zwrot towaru przez Korzystającego 1.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.87.2023.1.MW

Sprzedaż nieruchomości gruntowej nr (...) w użytkowaniu wieczystym na rzecz jej użytkownika wieczystego nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Organ podatkowy zauważył, że ustanowienie prawa użytkowania wieczystego tej nieruchomości przed 1 maja 2004 r. nie podlegało opodatkowaniu VAT. Sprzedaż na rzecz obecnego użytkownika wieczystego stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego, co nie wpływa na "władztwo rzeczy" użytkownika. W związku z tym, transakcja ta nie może być uznana za ponowną dostawę tego samego towaru, która podlegałaby opodatkowaniu VAT.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.159.2023.5.AA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w VAT planowanej darowizny samochodu osobowego, który wcześniej został wykupiony przez spółkę cywilną z leasingu i przekazany do majątku prywatnego wspólnika. Organ podatkowy stwierdził, że ponieważ samochód nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej spółki, a po wykupie trafił do majątku prywatnego wspólnika, planowana darowizna nie podlega opodatkowaniu VAT. Organ uznał, że wspólnik w tej sytuacji nie działa jako podatnik VAT, a czynność darowizny nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.201.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy założenia spółki cywilnej, która zamierza prowadzić działalność gospodarczą w zakresie produkcji i sprzedaży biżuterii z kamieni szlachetnych, półszlachetnych oraz syntetycznych, a także bursztynu. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Prowadzenie przez jednego ze wspólników spółki cywilnej jednoosobowej działalności gospodarczej, w ramach której jest czynnym podatnikiem VAT, nie obliguje nowo powstałej spółki cywilnej do płacenia podatku VAT. Spółka cywilna oraz jednoosobowa działalność wspólnika są odrębnymi podatnikami VAT. 2. Spółka cywilna ma prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, pod warunkiem że jej wartość sprzedaży w roku podatkowym nie przekroczy 200 000 zł. Wykorzystanie bursztynu oraz innych kamieni szlachetnych i półszlachetnych nie wyklucza możliwości skorzystania z tego zwolnienia. 3. Wprowadzenie sprzedaży zagranicznej przez spółkę cywilną nie będzie skutkować obowiązkiem płacenia podatku VAT.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.89.2023.2.MAZ

Interpretacja indywidualna zawiera zarówno elementy nieprawidłowe, jak i prawidłowe. Spółka prowadzi sprzedaż towarów na rzecz kontrahentów spoza Unii Europejskiej, przy czym miejscem rozpoczęcia wysyłki jest terytorium Polski, a miejscem przeznaczenia – terytorium poza UE. W niektórych przypadkach towar jest transportowany do magazynu lub centrum logistycznego podmiotu trzeciego, znajdującego się poza terytorium UE. Spółka zbiera dokumenty potwierdzające wywóz towarów poza terytorium UE. Organ uznał, że dokumenty przedstawione w Wariantach I-IV oraz VI nie mają charakteru urzędowego, co oznacza, że Spółka nie będzie mogła zastosować stawki 0% VAT. Natomiast w Wariancie V, w którym Spółka dysponuje dokumentem celnym wydanym przez organ celny innego państwa członkowskiego UE, Spółka będzie mogła zastosować stawkę 0% VAT.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.185.2023.5.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca hodowlę drobiu w ramach gospodarstwa rolnego, zmuszony był do uśmiercenia ptaków oraz unieszkodliwienia odpadów pochodzenia zwierzęcego z powodu wystąpienia w jego gospodarstwie wysoce zjadliwej grypy ptaków. Powiatowy Lekarz Weterynarii wydał stosowne nakazy, a Wnioskodawca zlecił wykonanie tych usług zewnętrznym podmiotom (Usługodawcom), którzy wystawili mu faktury. Wnioskodawca zapytał, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z faktur za usługi unieszkodliwiania odpadów. Otrzymane przez Wnioskodawcę odszkodowanie od Skarbu Państwa, na podstawie ustawy o ochronie zdrowia zwierząt, nie jest wynagrodzeniem za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, lecz jedynie rekompensatą poniesionych kosztów. W związku z tym brak jest bezpośredniego związku między nabytymi usługami a czynnościami opodatkowanymi Wnioskodawcy, co uniemożliwia odliczenie podatku VAT naliczonego.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.291.2023.1.ŻR

Spółdzielnia Mieszkaniowa "..." złożyła wniosek o interpretację indywidualną w kwestii braku prawa do odliczenia podatku VAT od nabywanych towarów i usług, które są niezbędne do realizacji zadania polegającego na usunięciu wyrobów zawierających azbest z budynków mieszkalnych wielorodzinnych, w których nie ma lokali użytkowych. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółdzielni za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ efekty realizowanego projektu będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z podatku VAT.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.185.2022.7.EZ

Przedmiotem interpretacji jest kanapka sprzedawana w obwoźnych punktach sprzedaży. Wnioskodawca, jako producent żywności, nabywa surowce, które następnie przetwarza w odpowiednio przystosowanych pomieszczeniach produkcyjnych na gotowe posiłki, w tym kanapki. Gotowy produkt jest schładzany, pakowany w jednostkowe opakowania oraz oznaczany zgodnie z obowiązującymi przepisami. Kanapki są następnie dostarczane specjalistycznym transportem do punktów sprzedaży, gdzie kierowcy-dostawcy sprzedają je konsumentom. Sprzedaż ogranicza się jedynie do wydania zapakowanej kanapki klientowi, bez dodatkowych usług. Organ podatkowy uznał, że dostawa tego towaru powinna być opodatkowana stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.144.2023.1.ICZ

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązku dłużnika w postępowaniu restrukturyzacyjnym do korekty odliczonej kwoty podatku VAT z faktur, w rozliczeniu za okres, w którym 90. dzień od terminu płatności tych faktur przypada po dniu otwarcia postępowania restrukturyzacyjnego, mimo że wierzyciel skorzystał z możliwości skorygowania podstawy opodatkowania oraz podatku należnego (tzw. "ulga na złe długi"). Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 89b ustawy o VAT, dłużnik ma obowiązek dokonać korekty odliczonej kwoty VAT, niezależnie od trwającego postępowania restrukturyzacyjnego. Przepisy ustawy o VAT dotyczące "ulgi na złe długi" mają pierwszeństwo przed regulacjami ustawy Prawo restrukturyzacyjne. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.95.2023.4.AP

Wnioskodawca, będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego, świadczy usługę udostępniania pokoi osobom fizycznym na krótkoterminowe pobyty, na przykład przez 5 dni. Pokoje, które są dostępne, mają 2 lub 3 miejsca noclegowe, są w pełni umeblowane i wyposażone. Wydanie oraz odbiór pokoju odbywa się osobiście, bez sporządzania protokołu. Strony ustalają ustnie czas najmu, co określa termin opuszczenia pokoju. Klient nie wnosi kaucji. Celem usługi jest zaspokojenie potrzeb związanych z czasowym pobytem poza miejscem stałego zamieszkania. Cena usługi obejmuje wszystkie należności, w tym opłaty za media, i nie jest uzależniona od ich zużycia. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana w PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.160.2023.2.ID

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się produkcją wyrobów z tworzyw sztucznych. W związku z rozwojem firmy planuje przekształcenie działalności w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przed przekształceniem Wnioskodawca zamierza wycofać nieruchomości wykorzystywane w działalności do swojego majątku prywatnego, a następnie wynająć je spółce na potrzeby prowadzonej działalności. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości z działalności do majątku prywatnego Wnioskodawcy w celu ich wynajęcia spółce na cele działalności gospodarczej nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do korekty podatku naliczonego, który wcześniej odliczył w związku z nabyciem, modernizacją lub ulepszeniem tych nieruchomości. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w obu tych kwestiach.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.275.2023.1.MGO

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie drogi gminnej wraz z infrastrukturą towarzyszącą. Finansowanie inwestycji pochodzić będzie ze środków Unii Europejskiej i ma na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty gminnej. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z tej infrastruktury ani osiągać z tego tytułu innych dochodów. W związku z tym Gmina nie będzie działała jako podatnik VAT, a nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W konsekwencji Gmina nie będzie miała prawa do odzyskania naliczonego podatku VAT w całości ani w części w związku z realizacją tej inwestycji.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.107.2023.2.MW

Gmina (...) jako czynny podatnik VAT planuje sprzedaż prawa własności nieruchomości na wniosek użytkownika wieczystego, która jest przedmiotem prawa użytkowania wieczystego gruntu. Prawo to zostało ustanowione w 1995 r., przed 1 maja 2004 r. Obecnym użytkownikiem wieczystym jest osoba inna niż ta, na rzecz której prawo to zostało ustanowione w 1995 r. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości na rzecz aktualnego użytkownika wieczystego nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ ustanowienie prawa użytkowania wieczystego miało miejsce przed 1 maja 2004 r. i wówczas nie podlegało opodatkowaniu. Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nie jest traktowane jako ponowna dostawa tego samego towaru, lecz jako zmiana tytułu prawnego do nieruchomości, która nie wpływa na "władztwo rzeczy" uzyskane przez pierwotnego użytkownika wieczystego.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.118.2023.3.DS

Wniosek dotyczy obustronnie ilustrowanych kart umieszczonych w kartonowym pudełku, które zawierają czarno-białe obrazki zwierząt z jednej strony oraz dodatkowe ilustracje z drugiej. Karty te są przeznaczone dla dzieci. Organ podatkowy przeanalizował klasyfikację towaru w Nomenklaturze Scalonej (CN) i uznał, że należy go zaklasyfikować do pozycji CN 4911 - Pozostałe artykuły drukowane, w tym drukowane obrazki i fotografie. Organ stwierdził, że towar nie spełnia warunków do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 5% lub 8%, w związku z czym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.185.2023.2.AG

Wnioskodawca jest właścicielem działek nr 1, 2 i 3, które otrzymał w drodze darowizny od matki. Działki te są niezabudowane, a Wnioskodawca nie wykorzystywał ich w działalności gospodarczej ani w innych celach. Planuje on sprzedaż tych działek jako jedną nieruchomość. Organ ocenił, że planowana sprzedaż nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca będzie działał w ramach zwykłego wykonywania prawa własności, a nie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z przedstawionym stanem faktycznym organ uznał, że nie ma podstaw do uznania Wnioskodawcy za podatnika VAT w kontekście tej sprzedaży.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.175.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy dostawy gotowego posiłku, który składa się z pieczonej w ziołach piersi z kurczaka, ziemniaków oraz surówki, wraz z usługą transportu do klienta. Wnioskodawca przygotowuje posiłek w swojej kuchni centralnej, a następnie dostarcza go do klienta w opakowaniach zbiorczych. Klient nie korzysta z infrastruktury Wnioskodawcy, a jedynie odbiera i dystrybuuje posiłki. Organ uznał, że takie świadczenie należy traktować jako dostawę towaru (gotowego posiłku) z usługami wspomagającymi, a nie jako usługę cateringową. W związku z tym dostawa ta została sklasyfikowana do PKWiU 56 "Usługi związane z wyżywieniem" i opodatkowana stawką VAT 8%.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.281.2023.2.AMA

Miasto (...) uzyskało dofinansowanie na realizację projektu, którego celem jest zapewnienie tymczasowych mieszkań socjalnych dla obywateli Ukrainy. W ramach projektu przewidziano prace remontowe oraz modernizacyjne w lokalach mieszkalnych, a także zakup wyposażenia. Miasto (...) jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zadało pytanie o możliwość odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z tym zadaniem inwestycyjnym. Organ podatkowy stwierdził, że Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z opodatkowania, a mianowicie do wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym, jedynie na cele mieszkaniowe.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.165.2023.2.MMA

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, Pan A.M., jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, którego główną działalnością jest wynajem nieruchomości. Nabył on do majątku prywatnego 1/2 udziału w nieruchomości niezabudowanej, a następnie planuje wraz z drugim współwłaścicielem wybudować na tej działce budynek mieszkalno-gospodarczy. Budynek ten będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, tj. najmu prywatnego, przez co najmniej 2 lata od momentu zakończenia budowy. Po tym okresie Wnioskodawca zamierza sprzedać swój udział w nieruchomości spółce komandytowej, w której jest wspólnikiem. Przeniesienie własności oraz podpisanie umowy przenoszącej własność nastąpi nie wcześniej niż po upływie 2 lat od rozpoczęcia użytkowania budynku. W związku z tym, transakcja sprzedaży udziału w zabudowanej nieruchomości przez Wnioskodawcę będzie korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.94.2023.4.NR

Spółka jest współwłaścicielem budynku mieszkalnego, w którym znajdują się pokoje mieszkalne. Udostępnia te pokoje osobom fizycznym na kilkumiesięczne okresy, na przykład 7 miesięcy. Pokoje są w pełni wyposażone i umeblowane. Wydanie oraz odbiór pokoju odbywa się osobiście, bez sporządzania protokołu. Strony ustalają ustnie okres najmu, a najemca nie wnosi kaucji. Celem usługi jest zaspokojenie potrzeb związanych z czasowym pobytem osób poza miejscem ich stałego zamieszkania. Cena wynajmu obejmuje wszystkie należności, w tym opłaty za media, i nie jest uzależniona od faktycznego zużycia. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana w PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i podlega opodatkowaniu stawką 8% VAT.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.65.2023.4.NR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, nabył lokal użytkowy w budynku hotelowym, który wynajmuje innej osobie fizycznej na rok w celu zaspokojenia jej potrzeb mieszkaniowych. Wnioskodawca nie świadczy najemcy żadnych dodatkowych usług. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%, ponieważ nie spełnia warunków do zwolnienia z VAT (brak nieruchomości mieszkalnej) ani do zastosowania obniżonej stawki 8% (usługa nie jest zakwaterowaniem). Usługa ta została sklasyfikowana w PKWiU 68 jako usługi związane z obsługą rynku nieruchomości.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.57.2023.3.IKR

Wnioskodawca świadczy usługę polegającą na wykonaniu dolnego źródła ciepła dla gruntowej pompy ciepła, obejmującą dostawę materiałów, takich jak rury, złączki i sondy. W zakres tych czynności wchodzi m.in. transport sprzętu, jego rozstawienie, przygotowanie do wiercenia, wykonanie odwiertów, wprowadzenie rur oraz sond do odwiertów, zasypanie otworów żwirem oraz przeprowadzenie próby szczelności sond. Wszystkie te działania Wnioskodawca realizuje samodzielnie. Nie dokonuje on dostawy pompy ciepła ani jej podłączenia do dolnego źródła ciepła. Usługa jest realizowana poza obrysem budynku. Organ podatkowy uznał, że przedmiotowa usługa ma charakter kompleksowy, w którym dominującym elementem jest wykonanie dolnego źródła ciepła dla gruntowej pompy ciepła, a dostawa materiałów ma charakter pomocniczy. Usługa ta została sklasyfikowana w dziale 43 PKWiU "Roboty budowlane specjalistyczne" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.297.2023.1.AM

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje zorganizować ekologiczny piknik rodzinny, który nie jest związany z jej działalnością opodatkowaną. W związku z tym Gmina nie przewiduje uzyskania żadnych przychodów ani dochodów z tego wydarzenia. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby tego przedsięwzięcia, ponieważ efekty jego realizacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.171.2023.2.KS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie kodów PKD 70.22.Z oraz 90.01.Z, świadcząc usługi aktorskie na potrzeby produkcji filmów i seriali emitowanych w telewizji oraz na innych platformach. Zadał pytanie dotyczące możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ świadczone przez niego usługi artystycznego wykonania ról w filmach i serialach kwalifikują się jako usługi kulturalne, a podatnik, jako artysta wykonawca, spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.183.2023.4.OS

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki cywilnej, wykupił samochody osobowe z leasingu operacyjnego. Po wykupie samochody te zostały wycofane z majątku spółki i przekazane do majątków osobistych wspólników. Wnioskodawca planuje darowiznę jednego z tych samochodów. Organ podatkowy uznał, że w przypadku darowizny samochodu osobowego, który stanowi majątek prywatny Wnioskodawcy, nie będzie on działał jako podatnik podatku od towarów i usług, a czynność ta nie będzie miała charakteru działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy. W związku z tym, darowizna samochodu osobowego nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.219.2023.1.DS

Nie ma tekstu do przeredagowania. Proszę o przesłanie treści, którą mam zredagować.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.228.2023.2.ALN

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt "Cyfrowa Gmina", w ramach którego poniosła wydatki na zakup sprzętu komputerowego oraz usługi szkoleniowe i audytowe. Część zakupionego sprzętu została przekazana do Ośrodka Pomocy Społecznej, który wykorzystuje go w działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT. Pozostały sprzęt jest używany przez Urząd Gminy oraz Zakład Budżetowy do działalności mieszanej, obejmującej zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione lub niepodlegające opodatkowaniu VAT. Gmina nie jest w stanie przyporządkować wydatków wyłącznie do działalności opodatkowanej. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na zakup 15 tabletów przekazanych do Rady Gminy oraz od wydatków na usługi szkoleniowe. Natomiast Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od pozostałych wydatków, stosując proporcję wynikającą z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o VAT.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.179.2023.1.KO

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w wysokości 5.575.520,16 zł. Choć Wnioskodawca skutecznie zrealizował prawo pierwokupu nieruchomości, nie spełniono warunków określonych w art. 43 ust. 10 ustawy o VAT, obowiązującej do 30 września 2021 r., dotyczących złożenia przez dostawcę i nabywcę nieruchomości prawidłowego oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia z opodatkowania tej transakcji. Złożone oświadczenie dotyczyło innej transakcji z innym podmiotem, a nie tej, w której Wnioskodawca wykonał prawo pierwokupu. W rezultacie transakcja ta nie została skutecznie opodatkowana podatkiem VAT, co uniemożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.275.2023.1.MG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym w zakresie realizowanych umów cywilnoprawnych. Planuje realizację projektu pn. "(...)", który obejmuje prace remontowo-budowlane w lokalach mieszkalnych, mające na celu wsparcie uchodźców z Ukrainy. Mieszkania będą udostępniane uchodźcom na podstawie umowy użyczenia, a po zakończeniu tego okresu lokale będą wykorzystywane jako mieszkania socjalne, wspomagane lub chronione. Gmina nie przewiduje uzyskiwania dochodów z tytułu czynszu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupu towarów i usług związanych z tym projektem, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Lokale będą służyć celom zwolnionym z VAT lub nieodpłatnym, co oznacza, że nie spełnią warunku związku z czynnościami opodatkowanymi, niezbędnego do odliczenia podatku naliczonego.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.172.2023.2.MKA

Organ podatkowy uznał, że planowana przez gminę sprzedaż niezabudowanej działki gruntowej nr 1 o powierzchni (...) ha, położonej w (...), nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Działka ta znajduje się w jednostce oznaczonej w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego symbolem (...) - teren rolniczy, jednak przewiduje się możliwość budowy m.in. budynków mieszkalnych oraz innych obiektów i urządzeń związanych z produkcją rolniczą. W związku z tym działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany, co oznacza, że jej sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podkreślił także, że zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy nie znajdzie zastosowania, ponieważ działka została nabyta nieodpłatnie, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.84.2023.3.AS

Analizowany towar składa się z kart oraz książeczki, zapakowanych w kartonik. Karty zawierają różne treści i elementy graficzne, natomiast książeczka dostarcza dodatkowych informacji. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do pozycji 4911 Nomenklatury Scalonej, obejmującej pozostałe artykuły drukowane, w tym drukowane obrazki i fotografie. Z uwagi na to, że towar nie spełnia warunków do zastosowania obniżonych stawek VAT, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.192.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy sprzedaży materiałów budowlanych przez spółkę cywilną na rzecz małżonków, z których jeden jest czynnym podatnikiem VAT, a drugi korzysta ze zwolnienia podmiotowego. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Spółka cywilna może wystawić jedną fakturę VAT na oboje małżonków, wskazując numer NIP jedynie małżonka będącego czynnym podatnikiem VAT. 2. Spółka cywilna nie jest zobowiązana do ewidencjonowania tej sprzedaży na kasie fiskalnej. 3. Spółka cywilna powinna wykazać każdego z małżonków w odrębnej pozycji w pliku JPK_VAT, przypisując im po 50% wartości sprzedaży netto, podatku VAT oraz łącznej należności.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.224.2023.2.AB

Wnioskodawca jest właścicielem działki budowlanej, którą wydzierżawia osobie fizycznej w celach rekreacyjnych. Z tytułu tej dzierżawy uzyskuje miesięcznie kwotę 292,69 zł plus 23% podatku VAT, co łącznie daje 360 zł. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako kancelaria radcy prawnego i jest podatnikiem VAT w związku z tą działalnością. Planuje całkowitą likwidację działalności i zaprzestanie jej prowadzenia. Organ stwierdził, że: 1. Wnioskodawca pozostanie podatnikiem VAT z tytułu dzierżawy działki, nawet po zakończeniu działalności gospodarczej, ponieważ dzierżawa nieruchomości jest uznawana za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. 2. Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 200.000 zł, a Wnioskodawca nie będzie prowadzić działalności w zakresie dostaw towarów lub świadczenia usług wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.220.2023.2.JG

Działka nr 1, będąca przedmiotem planowanej sprzedaży, jest częściowo przeznaczona pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną (około 0,24 ha) oraz częściowo pod uprawy rolne, ogrodnicze i sadownicze (około 0,1834 ha). Organ podatkowy ustalił, że sprzedaż części działki przeznaczonej pod zabudowę będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT według odpowiedniej stawki, natomiast sprzedaż części działki przeznaczonej pod uprawy rolne korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.207.2023.2.JŚ

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W 2023 r. planuje realizację inwestycji pn. (...), która obejmie stworzenie różnych stref rekreacyjnych dla mieszkańców. Usługi nabyte w związku z tą inwestycją dotyczą robót budowlanych, jednak czynności wykonywane w ramach tych usług nie podlegają opodatkowaniu VAT. Realizacja inwestycji mieści się w zadaniach własnych gminy dotyczących kultury fizycznej, turystyki, terenów rekreacyjnych oraz urządzeń sportowych. Organ podatkowy uznał, że Gmina (...) nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nie są one powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, jest zatem prawidłowe.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.153.2023.4.AKS

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki cywilnej zarejestrowanej jako czynny podatnik VAT, wykupił samochody osobowe z leasingu operacyjnego. Samochody te zostały wycofane z majątku spółki i przekazane do majątków osobistych wspólników. Wnioskodawca planuje darowiznę jednego z tych samochodów. Organ podatkowy uznał, że w przypadku darowizny samochodu osobowego, który wcześniej został wykupiony przez spółkę z leasingu i przekazany do majątku osobistego Wnioskodawcy, nie będzie on działał jako podatnik podatku od towarów i usług. Czynność ta nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, planowana darowizna samochodu osobowego nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.289.2023.1.MSO

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT, a w jego skład wchodzi Powiatowy Zarząd (...). W 2007 r. Powiatowy Zarząd (...) nabył ciągnik, który służy do realizacji zadań statutowych, takich jak utrzymanie i ochrona dróg, usuwanie drzew i krzewów oraz pielęgnacja zieleni w pasie drogowym. W trakcie wykonywania tych zadań, Powiatowy Zarząd (...) sporadycznie pozyskuje drewno, które następnie sprzedaje, podlegając opodatkowaniu VAT. Oznacza to, że ciągnik nie jest wykorzystywany wyłącznie do zadań publicznych, które nie podlegają opodatkowaniu VAT, lecz także w pewnym zakresie do działalności gospodarczej objętej tym podatkiem. W związku z tym, sprzedaż tego ciągnika przez Powiatowy Zarząd (...) na rzecz podmiotu trzeciego będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.283.2023.1.AKA

Gmina A złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację projektu pn. "..." dotyczącego budowy ścieżki edukacyjnej/zdrowotnej, pumptracku oraz miejsc odpoczynku i rekreacji dla mieszkańców. Jako czynny podatnik VAT, Gmina A zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina A nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ efekty realizacji projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podkreślił, że jednostki samorządu terytorialnego są podatnikami VAT jedynie w zakresie czynności cywilnoprawnych, a realizacja zadań publicznych nie stanowi działalności gospodarczej uprawniającej do odliczenia VAT.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.144.2023.1.JJ

Spółka jawna zamierza nieodpłatnie przekazać nieruchomość, składającą się z prawa użytkowania wieczystego gruntu oraz budynków i obiektów pomocniczych, do majątków prywatnych wspólników. Nieruchomość ta była wykorzystywana w działalności gospodarczej spółki, która przy jej nabyciu oraz wytworzeniu miała prawo do odliczenia podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne przekazanie nieruchomości do majątków prywatnych wspólników będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Jednocześnie dostawa ta korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia nieruchomości minęło więcej niż 2 lata, a wydatki na jej ulepszenie nie były ponoszone.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.157.2023.3.SS

Przedmiotem wniosku jest zestaw ilustrowanych kart umieszczonych w kartonowym pudełku. Karty przedstawiają różne motywy, z oznaczeniem konkretnego elementu na każdej z nich. Po rozłożeniu karty ukazują różnorodne obrazy, w których znajdują się dodatkowe informacje. Tył kart zawiera istotne dane dotyczące ich zawartości. Karty są umieszczone w kartonowym pudełku, na którym widnieje opis oraz nazwa towaru. Tył pudełka zawiera szczegółowy opis kart oraz ich wizualizację, informując nabywcę, że zawartość stanowią karty przeznaczone do określonych celów. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do pozycji CN 4911 - Pozostałe artykuły drukowane, w tym drukowane obrazki i fotografie. W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.160.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż tokenów NFT przez spółkę, które mają być cyfrowymi wersjami dzieł sztuki, może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych tokenów nie spełnia warunków do zastosowania tego zwolnienia, ponieważ: 1. Sprzedaż tokenów NFT nie jest uznawana za usługi kulturalne w rozumieniu ustawy, gdyż nie obejmuje tworzenia, upowszechniania ani ochrony kultury jako naturalnego i kulturalnego dziedzictwa ludzkości. Nabywcy tokenów otrzymują jedynie certyfikat własności cyfrowej wersji, a nie konkretne dzieło sztuki. 2. Spółka jako podmiot gospodarczy nie ma statusu indywidualnego twórcy lub artysty wykonawcy, co jest wymagane do skorzystania ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT. Taki status może być przyznany wyłącznie osobie fizycznej, a nie spółce. W związku z tym organ uznał, że sprzedaż tokenów NFT przez spółkę nie kwalifikuje się do zwolnienia od podatku VAT i powinna być opodatkowana na zasadach ogólnych.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.198.2023.1.MPA

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, sprzedaż nieruchomości (działki nr 1 zabudowanej budowlami) przez Sprzedającą na rzecz Spółki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nieruchomość ta korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak Sprzedająca oraz Spółka mogą zrezygnować z tego zwolnienia i wybrać opodatkowanie transakcji na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W przypadku skutecznej rezygnacji ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, Spółka będzie miała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż nieruchomości. Jeżeli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższy kwotę podatku należnego, Spółka będzie mogła obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.294.2023.1.AKA

Gmina A złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację projektu pn. "...". Zadanie zostało zrealizowane na podstawie umów cywilnoprawnych, a wykonawca obciążył Gminę A podatkiem VAT. Gmina A, będąca czynnym podatnikiem VAT, argumentuje, że organizacja przedsięwzięć stanowiła wydatek niemajątkowy, co wyklucza możliwość wykorzystania go w celach wykonywania czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że Gmina A nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT, ponieważ efekty realizacji projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 9.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.217.2023.1.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako czynny podatnik VAT. Nabywa towary przeznaczone wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych i otrzymuje od dostawców faktury VAT, które zawierają wszystkie wymagane elementy. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur, ponieważ spełnione są warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ uznał, że drobne błędy lub braki formalne na fakturach nie pozbawiają Wnioskodawcy prawa do odliczenia, pod warunkiem że nie wpływają na identyfikację transakcji oraz podmiotów.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.123.2023.2.AM

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT oraz podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, planuje wdrożenie systemu archiwizacji i obiegu dokumentów wyłącznie w formie elektronicznej. Faktury otrzymywane od kontrahentów w formie papierowej będą skanowane do formatów nieedytowalnych (np. PDF), a następnie weryfikowane pod kątem poprawności, autentyczności i czytelności skanów, po czym archiwizowane wyłącznie w formie elektronicznej. Dokumenty elektroniczne będą przechowywane na serwerach internetowych zlokalizowanych w Polsce, co zapewni łatwy dostęp oraz możliwość ich udostępnienia organom podatkowym. Wnioskodawca wprowadzi również procedury i kontrole biznesowe, które mają na celu zapewnienie autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności faktur. Organ podatkowy uznał, że takie działania Wnioskodawcy są prawidłowe. Przepisy prawa podatkowego zezwalają na przechowywanie faktur w formie elektronicznej, niezależnie od formy, w jakiej zostały pierwotnie wystawione. Warunkiem jest zapewnienie przez podatnika autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktur, co Wnioskodawca potwierdza w swoim wniosku. Dodatkowo, Wnioskodawca będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej, pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek do odliczenia VAT, określonych w art. 86 ustawy o VAT.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.622.2022.1.MAZ

Zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, podstawą opodatkowania jest całość zapłaty, którą dostawca towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży, obejmująca również dotacje, subwencje i inne podobne dopłaty, które mają bezpośredni wpływ na cenę dostarczanych towarów lub świadczonych usług. W analizowanej sprawie, raty zaliczek na poczet rekompensaty, które Spółka otrzymuje na podstawie art. 11 ustawy o ochronie odbiorców paliw gazowych, oraz sama rekompensata, stanowią dopłaty wpływające bezpośrednio na cenę dostarczanego przez Spółkę gazu. W konsekwencji, będą one zwiększać podstawę opodatkowania dla dostaw gazu realizowanych przez Spółkę. Stanowisko Wnioskodawcy w zakresie podatku od towarów i usług należy zatem uznać za nieprawidłowe.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.158.2023.2.AA

Wnioskodawczyni nabyła do majątku prywatnego 1/2 udziału w nieruchomości niezabudowanej. Wraz z drugim współwłaścicielem zamierza wybudować na działce budynek mieszkalno-gospodarczy, który będzie wynajmowany w ramach najmu prywatnego. Po upływie co najmniej 2 lat od rozpoczęcia użytkowania budynku, Wnioskodawczyni planuje sprzedaż swojego udziału w nieruchomości spółce komandytowej, w której jest wspólnikiem. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziału w nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku do momentu sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata, a Wnioskodawczyni nie zamierza ponosić wydatków na ulepszenie budynku.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.78.2023.4.AP

Wnioskodawca, jako producent lodów, prowadzi sprzedaż lodów o smaku (...) w pojemnikach termicznych na wynos dla klientów detalicznych. Lody są wytwarzane w lodziarni, gdzie klienci mają możliwość wyboru spośród różnych smaków, w tym sorbetów oraz lodów na bazie śmietanki i z dodatkiem kakao. Zamówienia są składane przy ladzie usytuowanej bezpośrednio przy wejściu do lokalu. Personel nie informuje klientów o dostępnych produktach; klienci samodzielnie dokonują wyboru i przekazują pracownikowi informację o zamawianej ilości. Pracownik odmierza zamówioną ilość lodów, pakuje je do pojemnika termicznego, zabezpiecza folią, przykrywa wieczkiem termicznym, a następnie zabezpiecza pojemnik naklejkami, co uniemożliwia spożycie na miejscu. Klient opuszcza lokal po dokonaniu zakupu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych lodów stanowi dostawę towaru, która podlega opodatkowaniu stawką 8% VAT.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.173.2023.3.MM

Wnioskodawca jest właścicielem nieruchomości, składającej się z kilku działek, określanej jako "Nieruchomość A". Planuje sprzedaż tej nieruchomości spółce B sp. z o.o., będącej czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż Nieruchomości A podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nieruchomość ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. W związku z tym nie ma zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca nie może skorzystać ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, gdyż nieruchomość ta nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej od VAT. W rezultacie Wnioskodawca będzie zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia VAT od sprzedaży Nieruchomości A oraz do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.151.2023.3.IH

Interpretacja dotyczy sprzedaży lodów "na wynos" w lokalu wnioskodawcy. Lody są produkowane w zakładzie, a następnie transportowane do sklepu, gdzie są sprzedawane. Lokal nie dysponuje stolikami, krzesłami, naczyniami ani sztućcami, nie ma również toalety ani szatni. Klienci detaliczni podchodzą do lady, aby zamówić konkretne lody. Personel informuje o towarze, ale nie doradza w zakresie oferowanych produktów. Klient wybiera smaki i decyduje o liczbie porcji. Lody wydawane są w kubkach, wafelkach oraz specjalnych termoizolacyjnych pojemnikach, a na życzenie klienta nie są modyfikowane. Organ uznał, że sprzedaż lodów "na wynos" kwalifikuje się jako dostawa towaru, a nie usługa gastronomiczna. Niemniej jednak, czynności takie jak nakładanie i podawanie lodów do pojemników traktowane są jako usługi wspomagające dostawę. W związku z tym, dostawa lodów została sklasyfikowana według PKWiU 56 - Usługi związane z wyżywieniem, a stawka podatku VAT wynosi 8%.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.247.2023.1.JG

Transakcja sprzedaży Udziału w Nieruchomości (działce nr 1 zabudowanej budowlami) przez Sprzedającą na rzecz Spółki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Sprzedająca może jednak skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem, że między pierwszym zasiedleniem a dostawą Nieruchomości upłynęły co najmniej 2 lata. Sprzedająca oraz Spółka mają również możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania tej transakcji na zasadach ogólnych, o ile spełnią wymogi określone w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Spółka będzie mogła obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż Udziału w Nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższy kwotę podatku należnego, Spółka będzie miała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.39.2023.3.WF

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi obejmującej wycenę, indywidualny projekt, produkcję, transport oraz montaż zabudowy kuchennej w lokalach mieszkalnych o powierzchni użytkowej do 150 m², znajdujących się w budynkach mieszkalnych sklasyfikowanych w PKOB w klasie 1122 (budynki z trzema lub więcej mieszkaniami). Organ podatkowy uznał, że ta usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego, który należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, a zatem podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.916.2022.2.MH

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług związanych z działalnością wnioskodawcy, który świadczy usługi nauki tańca oraz zajęcia ruchowe, przyrodnicze i techniczne. Wnioskodawca prowadzi zajęcia w przedszkolach oraz w wynajętych salach, skierowane do dzieci w wieku przedszkolnym i szkolnym. Część zajęć realizuje osobiście, a część przez zatrudnionych instruktorów. Wnioskodawca pyta o możliwość zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Organ stwierdza, że zwolnienie to nie dotyczy zajęć prowadzonych na podstawie umów z przedszkolami, zarówno przez wnioskodawcę, jak i jego instruktorów, z uwagi na brak bezpośredniej relacji umownej między nauczycielem a uczniami. Zajęcia prowadzone osobiście przez wnioskodawcę na podstawie umów z rodzicami również nie kwalifikują się do zwolnienia, ponieważ mają charakter specjalistycznego nauczania w zakresie tańca i zajęć ruchowych, a nie kształcenia powszechnego lub wyższego.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.231.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT usług najmu lokalu biurowego oraz prawa Wnioskodawcy do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z tym najmem. Organ podatkowy stwierdził, że najem lokalu biurowego przez Pana M.K. na rzecz Spółki A Sp. z o.o. podlega opodatkowaniu VAT, mimo że lokal został przeniesiony do majątku prywatnego M.K. i przychody z najmu są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako najem prywatny. Organ uznał, że na gruncie ustawy o VAT nie ma znaczenia, czy najem jest realizowany w ramach działalności gospodarczej, czy w majątku prywatnym - w obu przypadkach stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, Spółka A Sp. z o.o. ma prawo do odliczenia VAT wykazanego na fakturach wystawianych przez M.K. z tytułu najmu, ponieważ lokal jest wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.106.2023.2.MW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną sprzedażą egzekucyjną nieruchomości gruntowej zabudowanej, będącej własnością dłużnika - Przedsiębiorstwa Wielobranżowego (...). Nieruchomość obejmuje działkę gruntu oraz obiekty budowlane, w tym hale produkcyjne i budynki biurowo-warsztatowe. Komornik sądowy, prowadzący postępowanie egzekucyjne, zadał pytania dotyczące m.in. opodatkowania sprzedaży tej nieruchomości VAT oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia od tego podatku. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż egzekucyjna prawa użytkowania wieczystego działki nr (...) wraz z obiektami budowlanymi będzie realizowana przez podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, prowadzącego działalność gospodarczą zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy, co oznacza, że będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Jednocześnie organ wskazał, że aby ustalić, czy dostawa budynków, budowli lub ich części może korzystać ze zwolnienia od VAT, należy zbadać spełnienie warunków określonych w art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10a ustawy o VAT. Jednakże z uwagi na brak informacji od dłużnika, organ stwierdził, że zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, należy przyjąć, iż warunki do zastosowania zwolnień od podatku nie są spełnione. W konsekwencji, dostawa gruntu (działki nr (...) będącej w użytkowaniu wieczystym dłużnika), na którym znajdują się wymienione obiekty budowlane, również nie będzie korzystała ze zwolnienia od VAT.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.173.2023.2

Interpretacja dotyczy usługi budowy przyłącza kanalizacyjnego, które jest warunkiem koniecznym do rozpoczęcia świadczenia przez urząd usług odbioru ścieków. Urząd uznał, że usługa budowy przyłącza powinna być opodatkowana obniżoną stawką VAT w wysokości 8%, ponieważ stanowi część kompleksowej usługi odbioru ścieków, sklasyfikowanej w PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków". Urząd podkreślił, że budowa przyłącza nie jest odrębnym świadczeniem, lecz niezbędnym elementem usługi odbioru ścieków, co uzasadnia zastosowanie tej samej obniżonej stawki VAT.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.71.2023.4.EZ

Wnioskodawca, będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego, świadczy usługę wynajmu pokoi osobom fizycznym na okresy kilkutygodniowe, na przykład 6 tygodni. Pokoje, które są dostępne, mają 2 lub 3 miejsca noclegowe, są w pełni umeblowane i wyposażone. Wydanie oraz odbiór pokoju odbywa się osobiście, bez konieczności sporządzania protokołu. Cena wynajmu ustalana jest indywidualnie, w zależności od liczby osób na dobę, i obejmuje wszystkie opłaty, w tym koszty mediów, bez dodatkowych obciążeń dla najemcy. Celem tej usługi jest zaspokojenie potrzeb osób przebywających czasowo poza miejscem stałego zamieszkania. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i zastosował stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.208.2023.2.MJ

Wnioskodawczyni słusznie uznała, że planowana sprzedaż niezabudowanej działki podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ transakcja ta nie korzysta ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, co wyklucza możliwość objęcia jej dostawy zwolnieniem od podatku. Dodatkowo, Wnioskodawczyni wykazuje aktywność w zakresie zbycia nieruchomości, która jest porównywalna do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnie tego typu obrotem, co przesądza o jej statusie jako podatnika VAT w odniesieniu do tej transakcji. W związku z tym Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do naliczenia podatku VAT od sprzedaży tej nieruchomości oraz do udokumentowania transakcji fakturą VAT.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.180.2023.1.RD

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje inwestycję pod nazwą "(...)", mającą na celu poprawę dostępu do infrastruktury rekreacyjnej dla mieszkańców. Część finansowania tej inwestycji pochodzi ze środków unijnych. Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Zgodnie z interpretacją, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji. Powodem jest to, że towary i usługi nabywane przez Gminę w związku z inwestycją nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, ponieważ Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w tym zakresie. Inwestycja ta mieści się w ramach zadań własnych Gminy, a jako organ władzy publicznej, na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, Gmina nie będzie traktowana jako podatnik w kontekście realizacji tych zadań.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.84.2023.4.BK

Wnioskodawca prowadzi lodziarnię, w której produkuje i sprzedaje słodkie deserki w słoikach na wynos. Deserki są sprzedawane w słoikach, a klienci dokonują zakupu przy ladzie, opuszczając lokal bez możliwości spożycia na miejscu. Personel nie informuje klientów o dostępnych produktach, nie doradza w wyborze ani nie wykonuje innych czynności poza wydaniem produktu i przyjęciem płatności. Organ uznał, że sprzedaż deserów stanowi dostawę towaru opodatkowaną stawką 8% VAT, a czynności dodatkowe związane z przygotowaniem i wydaniem produktu traktowane są jako usługi wspomagające dostawę, a nie jako usługa restauracyjna.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.133.2023.3.BK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w proszku, określanego jako "suplement diety", który zawiera w swoim składzie (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji CN 2101 "Ekstrakty, esencje i koncentraty kawy, herbaty lub maté (herbaty paragwajskiej) oraz przetwory na bazie tych produktów lub na bazie kawy, herbaty lub maté (herbaty paragwajskiej); cykoria palona i pozostałe palone namiastki kawy oraz ich ekstrakty, esencje i koncentraty" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.300.2023.1.ASZ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu pn. "(...)". Przebudowa drogi obejmie odcinek o długości 0,9986 km. Projekt ten został zgłoszony do dofinansowania z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Droga, będąca gminną drogą publiczną, jest dostępna dla wszystkich użytkowników, którzy mogą z niej korzystać nieodpłatnie. Gmina nie zamierza wykorzystywać tej drogi do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.136.2023.2.JO

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy spółka prawa niemieckiego (Wnioskodawca) ma na terytorium Polski stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w związku z nabywaniem usług przerobu od polskiej spółki powiązanej. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, co oznacza, że nabywane usługi przerobu, objęte art. 28b ustawy o VAT, nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. W związku z tym Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie tych usług, nawet jeśli podatek taki zostałby na nich wykazany.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.242.2023.1.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Powiat w kontekście realizacji projektów edukacji ekologicznej, które obejmują zlecenie wykonania i dystrybucji folderów oraz gier edukacyjnych, a także organizację konkursów edukacyjnych w szkołach ponadpodstawowych. Projekty te są współfinansowane ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanym z tymi projektami, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.148.2023.2.EW

Gmina planuje budowę instalacji fotowoltaicznej dla stacji uzdatniania wody. Jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, Gmina wykorzystuje stację do czynności opodatkowanych tym podatkiem. Towary nabywane w ramach tego zadania będą służyć wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. Wyprodukowana energia elektryczna będzie przeznaczona jedynie na bieżące potrzeby stacji uzdatniania wody. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ wszystkie te wydatki dotyczą wyłącznie czynności opodatkowanych VAT.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.208.2023.2.JO

Gmina (...) złożyła wniosek do Urzędu Marszałkowskiego o realizację inwestycji pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Inwestycja obejmuje m.in. wymianę pokrycia dachu, okien, drzwi oraz ocieplenie elewacji budynku. Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane do celów nieopodatkowanych. Gmina, jako czynny podatnik VAT, zapytała, czy ma prawo do odzyskania naliczonego podatku VAT w całości lub częściowo, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, po jej zakończeniu, jak i w okresie trwałości projektu. Organ podatkowy stwierdził, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku, ponieważ inwestycja dotyczy zadań własnych Gminy, a efekty inwestycji będą wykorzystywane do celów nieopodatkowanych. W związku z tym stanowisko Gminy uznano za prawidłowe.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.210.2023.1.JO

Gmina (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Wnioskuje o dofinansowanie z Unii Europejskiej na realizację projektu pn. "(...)", w ramach działania "Podstawowe usługi i odnowa wsi na obszarach wiejskich", objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Zakres prac obejmuje m.in. przebudowę istniejącego budynku świetlicy wiejskiej. Gmina nie prowadzi ani nie planuje prowadzenia działalności związanej z tą inwestycją, ani nie generuje z niej dochodów. Przebudowany budynek nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. Świetlica będzie użytkowana bezpłatnie przez wszystkich mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odliczenia poniesionego kosztu VAT związanych z realizacją projektu, ponieważ nie spełnia warunków do odliczenia. Gmina działa w ramach zadań własnych, mających na celu zaspokajanie potrzeb mieszkańców, a efekty realizacji operacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.162.2023.1.MGO

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje sprzedaż nieruchomości (działka nr ...). Działka ta, objęta Miejscowym Planem Zagospodarowania Przestrzennego, przeznaczona jest pod pas drogowy drogi publicznej, co kwalifikuje ją jako teren budowlany. Na działce znajdują się schody wejściowe do budynku mieszkalno-usługowego usytuowanego na sąsiedniej działce. Gmina ma wątpliwości, czy sprzedaż działki będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. Organ podatkowy ocenił, że działka nie spełnia warunków do zastosowania tego zwolnienia, ponieważ nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej od VAT. Dodatkowo, fakt, że działka jest terenem budowlanym, a nie niezabudowanym, wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. W związku z tym, sprzedaż działki nr ... będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT według odpowiedniej stawki.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.236.2023.1.KK

Gmina P. jest czynnym podatnikiem VAT. Za pośrednictwem Zakładu Gospodarki Komunalnej świadczy odpłatne usługi dostarczania wody mieszkańcom, przedsiębiorcom oraz instytucjom (odbiorcom zewnętrznym), a także dostarcza wodę do jednostek organizacyjnych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji jej zadań (odbiorcom wewnętrznym). Gmina planuje inwestycję polegającą na wdrożeniu systemów zdalnego odczytu zużycia wody w całej gminie. Wydatki na tę inwestycję będą dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina będzie wskazana jako nabywca. Gmina może jednoznacznie przyporządkować wydatki na inwestycję do czynności opodatkowanych VAT (dostarczanie wody odbiorcom zewnętrznym) oraz do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT (dostarczanie wody odbiorcom wewnętrznym). Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na inwestycję związanych wyłącznie ze świadczeniem odpłatnych usług dostarczania wody do odbiorców zewnętrznych, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych wymienionych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.190.2019.10.AKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT usług świadczonych przez gminę, obejmujących: 1) zapewnienie pobytu i wyżywienia dzieci w publicznym przedszkolu przez czas przekraczający 5 godzin dziennego bezpłatnego wymiaru, 2) wyżywienie pracowników pedagogicznych i niepedagogicznych przedszkola, 3) wydawanie duplikatów legitymacji i świadectw przez szkoły podstawowe. Organ uznał, że te usługi nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ gmina nie działa w tym zakresie jako podmiot gospodarczy, lecz realizuje swoje zadania własne w sferze imperium, a nie dominium. Opłaty pobierane przez gminę mają charakter opłat publicznoprawnych, a nie cen rynkowych. Wydawanie duplikatów dokumentów szkolnych również mieści się w ramach zadań edukacyjnych gminy, a nie w jej działalności gospodarczej.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.334.2023.1.MG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację projektu „(...)". Celem projektu jest opracowanie do końca 2023 roku (...) audytów budynków użyteczności publicznej, które mają na celu poprawę efektywności energetycznej tych budynków oraz redukcję emisji CO2 do atmosfery. Projekt dotyczy zadań własnych gminy związanych z utrzymaniem gminnych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej oraz obiektów administracyjnych, a jego realizacja nie przyniesie gminie dochodów. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ projekt nie będzie służył działalności opodatkowanej.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.309.2023.1.KF

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, która prowadzi działalność w zakresie kultury, obejmującą biblioteki gminne oraz inne instytucje kultury, a także ochronę i opiekę nad zabytkami. W ramach tych działań Gmina zrealizowała projekt inwestycyjny dotyczący modernizacji budynku. W związku z tym Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie projektu w ramach PROW 2014-2020, co skutkowało koniecznością przedstawienia interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości odzyskania VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT zapłaconego w związku z realizacją projektu, ponieważ efekty tego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.262.2023.1.MG

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, oddając w odpłatną dzierżawę infrastrukturę wodno-kanalizacyjną Zakładowi w celu świadczenia usług dla mieszkańców, dokonuje czynności opodatkowanej VAT. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację inwestycji w latach 2023-2024, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w ustawie o VAT. Gmina będzie mogła także ubiegać się o zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.171.2023.1.DM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla batonu owocowego z orzechami. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, sklasyfikował ten towar do działu 20 Nomenklatury scalonej (CN). W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.196.2023.1.AP

Gmina złożyła wniosek o interpretację indywidualną w sprawie możliwości odliczenia podatku od towarów i usług w związku z wydatkami na budowę skateparku, realizowanego jako zadanie własne gminy. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczeń VAT, ponieważ budowa skateparku nie jest związana z działalnością opodatkowaną, a korzystanie z obiektu będzie nieodpłatne. W związku z tym nie występują czynności opodatkowane, co oznacza brak podatku należnego. Czynności realizowane przez Gminę są ogólnodostępne, publiczne i nieodpłatne, co wyklucza możliwość odliczenia VAT związanego z tym zadaniem.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.79.2023.4.BK

Wnioskodawca prowadzi lodziarnię, w której produkuje i sprzedaje słodkie ciasta na wynos. Ciasta te są pakowane w tekturowe opakowania, a ich sprzedaż nie przewiduje możliwości spożycia na miejscu. Personel jedynie pakuje ciasta do opakowań i pobiera płatność, nie wykonując dodatkowych czynności obsługowych. Organ podatkowy zakwalifikował dostawę tych ciast do działu PKWiU 56 "Usługi związane z wyżywieniem", jednak uznał, że nie podlega ona wyłączeniom z art. 41 ust. 12f ustawy o VAT, co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% VAT.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.881.2018.12.RG

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy "..." w ... powinien wliczać dotacje inwestycyjne pozyskane na budowę i wyposażenie "Centrum" oraz inne dotacje inwestycyjne do mianownika prewspółczynnika. Organ podatkowy uznał, że "..." w ... nie powinien uwzględniać dotacji inwestycyjnych, ponieważ zgodnie z przepisami ustawy o finansach publicznych dotacje te nie są zaliczane do przychodów samorządowej instytucji kultury, lecz są wykazywane w odrębnej pozycji planu finansowego jako "środki na wydatki majątkowe". W związku z tym organ uznał stanowisko "..." w ... za prawidłowe.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.932.2022.1.MH

Interpretacja dotyczy wniosku w zakresie zdarzenia przyszłego. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, oferując usługi edukacyjne dla dzieci w wieku przedszkolnym i szkolnym. Planuje uzyskać wpis do Ewidencji Niepublicznych Placówek Oświatowo-Wychowawczych, co umożliwi mu skorzystanie ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził, że usługi świadczone przez wnioskodawcę osobiście lub za pośrednictwem instruktorów, w tym zajęcia nauki tańca, zajęcia ruchowe, zajęcia przyrodnicze oraz zajęcia techniczne, będą uznawane za usługi w zakresie kształcenia i wychowania, objęte zwolnieniem z VAT, pod warunkiem uzyskania przez wnioskodawcę wpisu do Ewidencji Niepublicznych Placówek Oświatowo-Wychowawczych.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.91.2022.9.S.RMA

Interpretacja dotyczy dwóch sytuacji związanych z nieruchomościami będącymi własnością lub współwłasnością Skarbu Państwa, z których posiadacze samoistni lub zależni uzyskiwali pożytki z najmu lub dzierżawy. Organ podatkowy stwierdził, że w obu przypadkach kwoty należne Skarbowi Państwa (Miastu) z tytułu zwrotu tych pożytków nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że w obu sytuacjach nie istniał jawny ani dorozumiany stosunek prawny (umowa) pomiędzy Miastem a posiadaczami nieruchomości, w ramach którego mogłyby być spełniane świadczenia wzajemne. W związku z tym kwoty te stanowią odszkodowanie lub rekompensatę za pozbawienie właściciela prawa do swobodnego dysponowania nieruchomością, a nie wynagrodzenie za świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.244.2023.1.JŚ

Gmina (...) realizuje projekt budowy centrum rekreacyjno-sportowego na swoim terenie, mający na celu rozwój infrastruktury kulturalno-rekreacyjnej oraz uatrakcyjnienie obszaru. W ramach projektu gmina ponosi wydatki inwestycyjne na utwardzenie terenu, montaż urządzeń rekreacyjnych oraz siłowni zewnętrznej. Efekty projektu będą dostępne nieodpłatnie dla mieszkańców gminy i nie będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej VAT. Gmina uznała, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, ponieważ są one związane z realizacją zadań publicznoprawnych, a nie z działalnością opodatkowaną. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko gminy jest prawidłowe, a zatem gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na ten projekt.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.173.2023.1.RK

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z umowami leasingu oraz pożyczek zawartymi przez spółkę (Wnioskodawcę) z klientami. Wnioskodawca prowadzi działalność finansową, oferując m.in. usługi leasingu operacyjnego, leasingu finansowego oraz udzielając pożyczek. Część przedmiotów leasingu stanowią pojazdy silnikowe. Wnioskodawca pobiera od klientów leasingu i pożyczek następujące opłaty: 1) Dodatkowe opłaty za udzielenie informacji o użytkowniku pojazdu organom ścigania i administracyjnym w przypadku popełnienia przez klienta wykroczenia drogowego, braku uregulowania mandatu mimo przesłanego powiadomienia oraz uiszczenia przez Wnioskodawcę opłaty administracyjnej w zastępstwie klienta. 2) Opłaty windykacyjne, które Wnioskodawca nalicza klientom w przypadku opóźnień w spłacie zobowiązań wynikających z umów leasingu lub pożyczki. Wnioskodawca zadał następujące pytania: 1) Czy dodatkowe opłaty należne od klientów zgodnie z umową leasingu podlegają opodatkowaniu VAT? 2) Czy opłaty windykacyjne, którymi Wnioskodawca obciąża klientów, podlegają opodatkowaniu VAT? 3) Czy Wnioskodawca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych przez firmy windykacyjne? Organ stwierdził, że: 1) Dodatkowe opłaty nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowią wynagrodzenia za świadczenie usług na rzecz klientów. 2) Opłaty windykacyjne podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ są wynagrodzeniem za usługi świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz klientów. 3) Wnioskodawca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych przez firmy windykacyjne w zakresie, w jakim usługi te są związane z czynnościami opodatkowanymi (leasing operacyjny i finansowy), a nie ze zwolnionymi czynnościami (udzielanie pożyczek).

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.98.2023.2.NF

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z usługami nauki gry w gry komputerowe świadczonymi przez spółkę jawną. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy usługi nauki gry w gry komputerowe dla dzieci i młodzieży są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT? 2. Czy usługi nauki gry w gry komputerowe dla osób dorosłych korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT? W odpowiedzi organ wskazał, że: 1. Usługi nauki gry w gry komputerowe dla dzieci i młodzieży nie korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca nie spełnia przesłanek podmiotowych (nie jest nauczycielem) oraz przedmiotowych (usługi nie stanowią kształcenia powszechnego lub wyższego) określonych w tym przepisie. 2. Usługi nauki gry w gry komputerowe dla osób dorosłych również nie korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT, ponieważ nie spełniają definicji usług kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego. Dodatkowo Wnioskodawca nie spełnia warunków określonych w tym przepisie, gdyż usługi nie są prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach, nie są świadczone przez podmioty posiadające akredytację ani nie są finansowane ze środków publicznych.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.253.2023.1.AG

Interpretacja dotyczy niemożności odzyskania podatku VAT od zakupu samochodów w ramach projektu realizowanego przez Komendę (...) w (...), która jako organ administracji publicznej nie prowadzi działalności gospodarczej. Samochody te będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań statutowych Komendy, określonych w ustawie o Policji, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Komenda nie będzie mogła odzyskać podatku VAT naliczonego od tych zakupów.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.176.2023.3.DP

Sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawcę na rzecz Nabywcy będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem, że budynki, budowle i ich części posadowione na nieruchomości były pierwsze zasiedlone, a okres pomiędzy tym pierwszym zasiedleniem a planowaną dostawą wynosił ponad 2 lata. Wnioskodawca oraz Nabywca mają również możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania dostawy nieruchomości podatkiem VAT, o ile złożą odpowiednie oświadczenie.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.234.2023.2.AK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na modernizacji sali w budynku użyteczności publicznej. Inwestycja będzie częściowo finansowana z dotacji w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Po zakończeniu projektu, zmodernizowana sala zostanie nieodpłatnie przekazana Gminnemu Ośrodkowi Kultury (...), który wykorzysta ją do realizacji zadań gminy w zakresie kultury, co nie podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym, Gmina nie ma prawa do zwrotu podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na tę inwestycję.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.254.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z korektami cen transferowych dokonywanymi przez spółkę (Wnioskodawcę) na podstawie art. 11e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Wnioskodawca prowadzi działalność operacyjną w zakresie produkcji i dystrybucji wyrobów chemii budowlanej oraz realizuje transakcje z podmiotami powiązanymi. W trakcie roku podatkowego Wnioskodawca i jego podmioty powiązane dążą do stosowania cen rynkowych, jednak po zakończeniu roku podatkowego może się okazać, że wyniki nie mieszczą się w przedziale rynkowym, co wymaga korekty cen transferowych. Korekty te polegają na skorygowaniu kosztów i przychodów Wnioskodawcy w celu ustalenia dochodowości na poziomie rynkowym, bez zmiany cen sprzedawanych towarów lub usług. Organ podatkowy uznał, że takie korekty cen transferowych nie są wynagrodzeniem za dostawę towarów ani świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie wpływają na rozliczenia VAT Wnioskodawcy.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.128.2023.2.JSU

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej. Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, planuje wdrożenie systemu archiwizacji i obiegu dokumentów w formie elektronicznej. Faktury otrzymywane od kontrahentów w formie papierowej będą skanowane i archiwizowane wyłącznie w wersji elektronicznej. Organ podatkowy uznał, że pod warunkiem spełnienia wymogów do odliczenia podatku VAT, określonych w art. 86 ustawy o VAT, Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT przechowywanych tylko w formie elektronicznej, zgodnie z przedstawionymi wnioskiem procedurami.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.149.2023.1.JSU

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, zrealizowała projekt przebudowy drogi gminnej, co wynika z jej zadań własnych określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Celem projektu było zwiększenie dostępności dla ruchu kołowego, skrócenie czasu przejazdu oraz poprawa bezpieczeństwa na drodze. Inwestycja jest wykorzystywana nieodpłatnie, a Gmina nie planuje prowadzenia działalności gospodarczej związanej z tą inwestycją. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ inwestycja została zrealizowana w ramach zadań własnych, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.157.2023.5.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowanym przejęciem przez Wnioskodawcę, który jest jednym ze spadkobierców oraz zarządcą sukcesyjnym, całości przedsiębiorstwa dotychczas prowadzonego w formie spółki cywilnej. Po śmierci jednego ze wspólników, pozostali spadkobiercy, w tym Wnioskodawca, stali się właścicielami przedsiębiorstwa w spadku. Obecnie dwaj pozostali spadkobiercy zamierzają przekazać swoje udziały Wnioskodawcy w drodze darowizny. W wyniku tego spółka cywilna zostanie zlikwidowana, a Wnioskodawca będzie kontynuował działalność jako jednoosobowa działalność gospodarcza. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie powstanie po stronie Wnioskodawcy obowiązek zapłaty podatku VAT z tytułu otrzymania przedsiębiorstwa w spadku, ani obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego od środków trwałych wykorzystywanych w tej działalności.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.294.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z dostawą nieruchomości gruntowych, zarówno niezabudowanych, jak i zabudowanych, na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie w wyniku wywłaszczenia. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Gmina była właścicielem nieruchomości gruntowych, w tym działek niezabudowanych oraz działek zabudowanych. W wyniku decyzji o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej, nieruchomości te zostały przejęte przez Skarb Państwa, a Gminie przysługiwało odszkodowanie. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dostawa działek niezabudowanych przez Gminę na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ w momencie wywłaszczenia te działki były gruntami niezabudowanymi, które nie stanowiły terenów budowlanych. 2. Dostawa działek zabudowanych przez Gminę na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ budowle na tych działkach zostały oddane do użytkowania przed upływem 2 lat od wywłaszczenia i nie były ulepszane w sposób przekraczający 30% ich wartości początkowej. W rezultacie, stanowisko Gminy przedstawione we wniosku zostało uznane za prawidłowe.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.219.2023.2.JŚ

Gmina Miasto i Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje inwestycję pn. (...) w ramach swoich zadań własnych. Celem tej inwestycji jest zaspokojenie potrzeb lokalnej społeczności, a jej użytkowanie przez mieszkańców będzie bezpłatne. Poniesione wydatki na realizację inwestycji nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu podatku VAT z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z tą inwestycją.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.267.2023.1.KFK

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Województwo (...) w związku z realizacją projektów pn. "(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...). Organ podatkowy uznał, że Województwo (...) jako jednostka samorządu terytorialnego, dla której zadania realizuje wojewódzka jednostka budżetowa Zarząd (...), nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na te projekty. Powodem jest fakt, że Województwo realizuje te projekty w ramach swoich zadań publicznych, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym nie są spełnione warunki do odliczenia podatku VAT określone w art. 86 ustawy o VAT.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.247.2023.1.KK

Komenda Wojewódzka Policji w ... pełni funkcje organu administracji publicznej, realizując zadania określone w ustawie o Policji, których koszty pokrywane są z budżetu państwa. KWP w ... jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT z tytułu prowadzonej działalności pozabudżetowej. Obecnie KWP w ... stara się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na projekt, w ramach którego planowany jest zakup spektrometrów. Urządzenia te będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań statutowych KWP, zgodnych z ustawą o Policji, co oznacza, że czynności te nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym KWP w ... nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego przy zakupie spektrometrów.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.168.2023.1.IK

Spółka złożyła wniosek o klasyfikację towaru, którym jest produkt uzyskany z makuch będących odpadem poprodukcyjnym po procesie tłoczenia oleju, przeznaczony do spożycia przez ludzi, według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu CN 23 "Pozostałości i odpady przemysłu spożywczego; gotowa karma dla zwierząt" oraz ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.189.2023.1.EK

Gmina zrealizowała projekt budowy trzech placów zabaw w ramach swoich zadań własnych, finansowany z dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. W trakcie realizacji projektu gmina nie przeprowadzała żadnych transakcji sprzedaży, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nabyte towary i usługi były wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia usług związanych z budową placów zabaw.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.290.2023.1.JS

Gmina zamierza zorganizować ekologiczny piknik rodzinny w ramach programu priorytetowego WFOŚIGW. To zadanie nie wiąże się z działalnością opodatkowaną, a Gmina nie osiągnie z niego żadnych przychodów ani dochodów. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego zadania, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.109.2023.3.NR

Wniosek dotyczy zestawu kart przedstawiających różne pojazdy, które zawierają ich nazwy oraz dominujące kolory, a całość jest zapakowana w kartonowe pudełko. Karty te mają na celu naukę kolorów i pojazdów w formie zabawy dla dzieci. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji 4911 Nomenklatury Scalonej, obejmującej pozostałe artykuły drukowane, w tym drukowane obrazki i fotografie. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.31.2023.6.AJ

Wiążąca Informacja Stawkowa dotyczy naturalnego preparatu w proszku, zawierającego substancje odżywcze, przeznaczonego jako pasza lub materiał paszowy dla zwierząt gospodarskich i domowych. Po analizie opisu produktu, przepisów prawnych oraz opinii Głównego Inspektoratu Weterynarii, organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia kryteria kwalifikujące go jako paszę lub materiał paszowy. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.219.2023.2.MG

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach zespołów szkół samorządowych. Celem tej inwestycji jest obniżenie kosztów utrzymania placówek oświatowych poprzez redukcję wydatków na energię elektryczną. Wyprodukowany prąd będzie w pierwszej kolejności wykorzystywany na potrzeby danego budynku, a w przypadku nadwyżki będzie wprowadzany do sieci i rozliczany z operatorem sieci. Gmina stanie się prosumentem energii odnawialnej zgodnie z ustawą o OZE. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wprowadzenie do sieci energetycznej przez Gminę prądu wyprodukowanego w instalacjach zamontowanych na budynkach zespołów szkół samorządowych będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. 2. Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim wydatki na zakup i montaż instalacji są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, z uwzględnieniem zasad określonych w ustawie o VAT. W związku z tym, stanowisko Gminy w obu kwestiach zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.232.2023.2.MGO

Podatnik prowadzi działalność nierejestrowaną od lutego 2023 r., oferując spersonalizowany produkt w formie papierowej Tabeli z danymi liczbowymi dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Przewidywana wartość sprzedaży w 2023 r. nie przekroczy 200 000 zł. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT, pod warunkiem, że nie będzie wykonywał czynności wyłączonych z tego zwolnienia zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.146.2023.2.DS

Organ podatkowy uznał, że planowana przez Państwa sprzedaż nieruchomości gruntowych podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Stwierdził, że Państwa działania mają charakter zorganizowany, przypominający działalność podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami, co potwierdza udzielenie pełnomocnictwa kupującemu do realizacji szeregu czynności związanych z tymi nieruchomościami. W związku z tym organ uznał, że działają Państwo jako podatnicy VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W konsekwencji, sprzedaż nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu VAT, a nie zwolnieniu na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.193.2023.2.DS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje inwestycję polegającą na budowie Zakładu (...) do zagospodarowania i przetwarzania odpadów komunalnych. Wydatki związane z budową Zakładu będą dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. Gmina planuje odpłatnie udostępnić Zakład (...) na podstawie umowy dzierżawy Gminnej Spółce Komunalnej, która będzie wykorzystywać Zakład wyłącznie do czynności opodatkowanych. Z tytułu dzierżawy Gmina będzie pobierać czynsz. Organ uznał, że odpłatne udostępnienie infrastruktury na rzecz Spółki na podstawie umowy dzierżawy będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Ponadto, Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na realizację inwestycji, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.662.2018.11.JM

Interpretacja dotyczy obowiązku korekty podatku naliczonego oraz terminu tej korekty w związku z otrzymaniem faktury korygującej. Zawiera również ocenę, czy w wyniku zmniejszenia podatku naliczonego na podstawie faktury korygującej powstanie nadpłata podatku, która zostanie automatycznie zaliczona na poczet zaległości podatkowych. Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, w 2013 r. podwyższył kapitał zakładowy poprzez emisję akcji objętych przez podmiot dominujący w zamian za wkład niepieniężny w postaci praw do znaku towarowego. Transakcja ta została udokumentowana fakturą VAT, z której Wnioskodawca odliczył podatek naliczony. W wyniku kontroli celno-skarbowej ustalono jednak, że powinien on odliczyć podatek naliczony na podstawie wartości nominalnej wyemitowanych akcji, a nie ich wartości emisyjnej. W związku z tym Spółka Dominująca rozważa wystawienie faktury korygującej, co skutkuje zmniejszeniem podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego. Organ potwierdził, że po otrzymaniu przez Wnioskodawcę faktury korygującej, będzie on zobowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym faktura ta została otrzymana, zgodnie z art. 86 ust. 19a ustawy o VAT. Dodatkowo, w przypadku zmniejszenia podatku naliczonego na podstawie faktury korygującej, powstanie nadpłata podatku, która zostanie automatycznie zaliczona na poczet zaległości podatkowych.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.180.2023.1.JK

Podatnik, będący rolnikiem z aktywnym statusie podatnika VAT, rozlicza się na zasadach ogólnych. Nie prowadzi działalności gospodarczej, lecz dysponuje suszarnią, w której wykorzystuje olej opałowy do działalności opodatkowanej. Od wielu lat nabywał olej opałowy od dostawcy "A" i odliczał podatek VAT z tego tytułu. W połowie 2022 roku zaczął otrzymywać faktury za zakup oleju opałowego, na których zamiast numeru NIP widniał jego numer PESEL. Dostawca oświadczył, że nie może skorygować tych faktur. Podatnik zapytał, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT z tych dokumentów. Organ podatkowy uznał, że mimo braku numeru NIP na fakturach, podatnik może odliczyć podatek VAT, pod warunkiem że olej opałowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności opodatkowanej oraz nie występują inne negatywne przesłanki określone w ustawie o VAT. W związku z tym, stanowisko podatnika jest prawidłowe.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.58.2019.7.EB

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Powiat, prowadząc Domy Pomocy Społecznej oraz Środowiskowe Domy Samopomocy jako jednostki budżetowe, pełni rolę podatnika podatku od towarów i usług oraz czy może być wyłączony z grona podatników na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie działa jako podatnik VAT w zakresie usług pomocy społecznej świadczonych przez Domy Pomocy Społecznej i Środowiskowe Domy Samopomocy, za które pobierane są opłaty. Usługi te nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ Powiat korzysta z wyłączenia na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, jako organ władzy publicznej realizujący zadania z zakresu pomocy społecznej. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Powiatu.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.193.2023.1.TK

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Przystąpiła do realizacji inwestycji pn. "(...)". W związku z tą inwestycją Gmina poniosła wydatki udokumentowane fakturami VAT wystawionymi na jej nazwisko. Realizacja zadania będzie finansowana ze środków własnych oraz z dofinansowaniem z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego i budżetu Państwa w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...). W umowie o dofinansowanie podatek VAT został uznany za wydatek kwalifikowany. Inwestycja oraz powstały w jej wyniku majątek nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu naliczonego podatku VAT przy nabyciu towarów i usług związanych z tą inwestycją.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.147.2023.3.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla nawozu organicznego o nazwie (...), który jest wytwarzany jako produkt uboczny w procesie produkcji (...). Organ podatkowy uznał, że ten nawóz jest zazwyczaj przeznaczony do zastosowania w produkcji rolnej, co skutkuje jego opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 10 załącznika nr 3 do tej ustawy. Organ przeanalizował przepisy dotyczące klasyfikacji towarów według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz definicję nawozu zawartą w ustawie o nawozach i nawożeniu, a także uwzględnił, że nawóz ten posiada pozwolenie na wprowadzenie do obrotu wydane przez Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.198.2023.2.MMA

Powiat (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Starosta, działając w imieniu Powiatu, wydzierżawia obwody łowieckie Kół Łowieckich na podstawie umów cywilnoprawnych. Koła Łowieckie zobowiązują się do prowadzenia racjonalnej gospodarki łowieckiej w obwodach, zgodnie z ustawą Prawo łowieckie. Powiat wystąpił z wnioskiem o interpretację podatkową w celu ustalenia, czy dzierżawa obwodów łowieckich podlega zwolnieniu od podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że dzierżawa obwodów łowieckich na rzecz Kół Łowieckich, przeznaczonych do prowadzenia racjonalnej gospodarki łowieckiej, korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług, ponieważ grunty te są uznawane za przeznaczone na cele rolnicze w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.240.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji w zakresie zastosowania stawki 0% VAT do usług remontowych falochronu i nabrzeża, mających na celu utrzymanie akwenu portowego oraz toru podejściowego w należytym stanie. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT, usługi związane z utrzymaniem akwenów portowych i torów podejściowych, w tym remont falochronu i nabrzeża, są objęte stawką 0% VAT, ponieważ mają na celu zapewnienie odpowiedniej funkcjonalności oraz bezpieczeństwa tych obiektów.

📅 7.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.233.2023.2.MKA

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Spółka Akcyjna (Spółka Dzielona) planuje podział przez wydzielenie części swojego majątku w postaci Linii Biznesowej X na rzecz spółki B. Polska sp. z o.o. (Spółka Przejmująca). Linia Biznesowa X obejmuje działalność w zakresie centrów danych i hostingu, cyfrowych miejsc pracy, unifikacji komunikacji i współpracy oraz outsourcingu procesów biznesowych. Zainteresowani uznają, że Linia Biznesowa X stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniona w ramach Spółki Dzielonej. Składniki materialne i niematerialne przypisane do Linii Biznesowej X tworzą zespół przeznaczony do realizacji określonych zadań gospodarczych, co pozwala na traktowanie ich jako niezależne przedsiębiorstwo. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Zainteresowanych w tej kwestii jest prawidłowe. W związku z tym, transakcja podziału Spółki Dzielonej przez wydzielenie Linii Biznesowej X do Spółki Przejmującej nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ będzie to transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.285.2023.1.PS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność mieszaną, obejmującą czynności opodatkowane, zwolnione oraz niepodlegające opodatkowaniu. Planowana jest rozbudowa punktu selektywnej zbiórki odpadów komunalnych (PSZOK) w dwóch lokalizacjach na terenie gminy. Inwestycja ta będzie realizowana w ramach projektu dofinansowanego ze środków Unii Europejskiej. Gmina nie zamierza wykorzystywać nowo powstałej infrastruktury do czynności opodatkowanych VAT ani nie przewiduje osiągania z niej dochodów. Mieszkańcy nie będą obciążani opłatami za korzystanie z PSZOK. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.297.2023.1.MM

Gmina planuje realizację projektu w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, który obejmuje budowę i modernizację dróg lokalnych. Celem inwestycji jest poprawa integralności sieci drogowej, wspieranie lokalnego rozwoju oraz zwiększenie bezpieczeństwa. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Infrastruktura powstała w wyniku realizacji projektu będzie ogólnodostępna i nieodpłatna. Gmina stwierdza, że nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tym zadaniem. Organ podatkowy potwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu, ponieważ nie są spełnione przesłanki do odliczenia określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.280.2023.1.DP

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, na podstawie uchwały rady gminy realizuje zadania własne gminy, w tym prowadzenie punktu selektywnego zbierania odpadów komunalnych oraz utrzymanie czystości ulic. W zamian za te usługi Gmina wypłaca Spółce rekompensatę, której wysokość nie może przekroczyć kwoty niezbędnej do pokrycia kosztów netto związanych z realizacją zadań publicznych, z uwzględnieniem rozsądnego zysku. Ta rekompensata traktowana jest jako zapłata za świadczone usługi, co podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących kosztów bezpośrednich związanych z powierzoną jej działalnością. Z kolei Spółka zobowiązana jest do naliczenia podatku VAT od dopłat do kapitału zapasowego (rezerwowego) otrzymywanych od wspólników, które są przeznaczone na bieżącą działalność, ponieważ wpływają na wysokość należnej Spółce rekompensaty.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.265.2023.2.AK

Centrum Kultury we ... jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zrealizowało ono projekt budowy ogólnodostępnej toalety, której wydatki zostały udokumentowane fakturami VAT. Toaleta będzie dostępna dla wszystkich, a wpływy z opłat za jej użytkowanie zostaną przekazane Gminie. Centrum Kultury nie będzie wykorzystywać obiektu do działalności opodatkowanej, a zatem nie osiągnie z tego tytułu żadnych zysków. W związku z tym Centrum Kultury zapytało, czy ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Centrum Kultury nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.158.2023.1.ACE

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu "herbatka (...)". Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, a także z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.149.2023.2.WH

Wnioskodawca, jako państwowa jednostka organizacyjna z osobowością prawną, jest zarejestrowany jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Wraz z innymi podmiotami zawarł umowę konsorcjum i złożył wniosek w konkursie ogłoszonym przez Podmiot Zarządzający na realizację Zadania Badawczego w ramach programu Wirtualny Instytut Badawczy (WIB). Wniosek Wnioskodawcy został wytypowany do dofinansowania, co zaowocowało zawarciem umowy o finansowanie zespołu badawczego z Podmiotem Zarządzającym, przy wsparciu Funduszu Nauki Polskiej. W trakcie realizacji Zadania Badawczego może powstać własność intelektualna, którą Wnioskodawca będzie zobowiązany przenieść na Ministra Edukacji i Nauki. Podmiot Zarządzający podejmie działania mające na celu komercjalizację tej własności intelektualnej, a część środków uzyskanych z komercjalizacji zostanie przekazana Wnioskodawcy.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.223.2023.1.HW

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, został jednak wyłączony z grona podatników tego podatku w związku z realizacją zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla których został powołany. Powiat prowadzi projekt pn. "(...)", dotyczący przebudowy drogi powiatowej, w ramach swoich zadań własnych. Towary i usługi nabywane przez Powiat w związku z tym projektem będą wykorzystywane do celów publicznoprawnych, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z tym projektem, ani w całości, ani w części.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.222.2017.11.S.KM

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT czynności, w ramach których bank zawiera umowy nabycia wierzytelności niewymagalnych od kontrahentów. Organ podatkowy uznał, że te czynności stanowią odpłatne świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT, jednak korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT jako usługi związane z długami. Organ stwierdził, że działania banku nie kwalifikują się jako usługi ściągania długów ani usługi factoringu, które są wyłączone z tego zwolnienia. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy, czyli banku, zostało uznane za prawidłowe.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.250.2023.1.AKA

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, jest czynnym podatnikiem VAT, który rozlicza się miesięcznie. Otrzymała dofinansowanie z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych na zakup sprzętu mającego na celu poprawę warunków BHP w zakładzie pracy. Wydatki ponoszone w ramach tej dotacji będą przeznaczone wyłącznie na sprzedaż opodatkowaną. Spółka pyta, czy może odliczyć podatek VAT naliczony z faktur dotyczących tych zakupów, mimo że dotacja pokrywa 80% wartości brutto. Organ podatkowy potwierdza, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur, o ile nie wystąpią przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.127.2023.2.MG

Wnioskodawca, będący rolnikiem ryczałtowym, planuje sprzedaż niezabudowanej działki nr 1, nabytej w drodze darowizny oraz zniesienia współwłasności. Działka, mimo że niezabudowana, ma pośredni dostęp do drogi publicznej. Brak aktualnego miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego nie wyklucza jednak możliwości zabudowy, co potwierdza wydana decyzja o warunkach zabudowy, umożliwiająca realizację inwestycji zgodnych z planami przyszłego nabywcy, w tym budowę jednokondygnacyjnego obiektu handlowo-usługowego. Wnioskodawca podpisał warunkową umowę przedwstępną sprzedaży działki z Kupującą spółką akcyjną, będącą czynnym podatnikiem VAT, która zamierza na działce wybudować obiekt handlowo-usługowy. Przed sprzedażą Wnioskodawca udzielił Kupującej pełnomocnictwa do reprezentowania go przed organami administracji publicznej w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń. Wnioskodawca pyta, czy sprzedaż działki powinna być opodatkowana VAT oraz czy ma obowiązek wystawienia faktury dokumentującej tę transakcję. Organ podatkowy stwierdza, że sprzedaż działki nr 1 przez Wnioskodawcę podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. Wnioskodawca nie może skorzystać ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, które dotyczy dostawy terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane. Dodatkowo, nie przysługuje mu zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ działka nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT. W związku z powyższym, Wnioskodawca jest zobowiązany do naliczenia podatku VAT od sprzedaży działki nr 1 oraz do wystawienia faktury dokumentującej tę transakcję.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.98.2023.3.IKR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu w postaci (...), przeznaczonego do spożycia (...), jako dodatek (...) lub składnik koktajlu. Produkt zawiera (...) oraz naturalnie występujące cukry. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.196.2023.2.KP

Planowana przez Sprzedającego sprzedaż udziału w nieruchomości (działce nr 1/2 zabudowanej budowlami) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający, udzielając pełnomocnictw Kupującemu, podejmie działania analogiczne do tych, które wykonują profesjonalne podmioty zajmujące się obrotem nieruchomościami, co uzasadnia jego status jako podatnika VAT w rozumieniu ustawy. Dostawa budowli znajdujących się na nieruchomości korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ budowle te zostały oddane do użytkowania ponad 2 lata przed planowaną transakcją, a Sprzedający nie ponosił na nie żadnych nakładów. Dostawa gruntu, na którym te budowle są posadowione, również będzie objęta tym zwolnieniem, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy. Sprzedający oraz Kupujący mogą zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie tej dostawy na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy. W takim przypadku Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej tę transakcję. Jeśli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Kupujący będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub uzyskać jej zwrot na rachunek bankowy.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.198.2023.2.JM

Nadleśnictwo, jako jednostka organizacyjna Lasów Państwowych, realizuje projekt pn. "..." współfinansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest poprawa ochrony przyrody na terenach leśnych, w tym na obszarach Natura 2000. W ramach projektu planowana jest budowa infrastruktury, zakup sprzętu, monitoring oraz działania edukacyjne i promocyjne. Nadleśnictwo, zarejestrowane jako czynny podatnik VAT, złożyło wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Nadleśnictwo nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ wydatki związane z projektem nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT, które wykonuje Nadleśnictwo. Projekt ma na celu realizację działań z zakresu ochrony przyrody, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.305.2023.1.KF

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do odliczenia podatku od towarów i usług w związku z realizacją zadania pn. "(...)", które polega na wymianie nawierzchni boiska szkolnego. Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt w ramach swoich zadań własnych, mających na celu zaspokajanie potrzeb mieszkańców. Inwestycja ta będzie przeznaczona wyłącznie dla uczniów szkoły podstawowej i nie będzie wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT w związku z realizacją tego projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, lecz dotyczą jedynie realizacji zadań publicznych gminy.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.272.2023.2.JG

Sprzedaż niezabudowanych działek nr 2 i 3 przez wnioskodawcę, prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nie ma zastosowania zwolnienie z VAT przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki te zostały uznane za tereny budowlane na podstawie decyzji o warunkach zabudowy wydanej dla działki nr 4. Ponadto, zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT również nie znajdzie zastosowania, gdyż wnioskodawca nie nabył działek w ramach czynności podlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym, sprzedaż działek nr 2 i 3 powinna być dokonana z doliczeniem podatku VAT.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.721.2022.1.MWJ

Interpretacja dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług (VAT) w kontekście świadczenia usług najmu nieruchomości oraz dostawy energii elektrycznej. Wnioskodawca przedstawił pięć różnych scenariuszy, z których organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w trzech przypadkach (A, B, C), natomiast w dwóch pozostałych (D, E) uznał je za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją: 1. W przypadku A, gdy faktura nie zostanie wystawiona lub będzie wystawiona po umownym terminie płatności, obowiązek podatkowy powstaje w dacie upływu umownego terminu płatności. 2. W przypadkach B i C, obowiązek podatkowy powstaje w dacie faktycznego wystawienia faktury. 3. W przypadkach D i E, gdy faktury zostaną wystawione po umownym terminie, obowiązek podatkowy powstaje w dacie upływu umownego terminu płatności. Organ podatkowy uzasadnił swoje stanowisko, odwołując się do przepisów ustawy o VAT dotyczących momentu powstania obowiązku podatkowego, w tym art. 19a ust. 5 pkt 4 oraz art. 19a ust. 7 ustawy.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.180.2023.1.RMA

Interpretacja dotyczy prawa spółki do odliczenia podatku VAT z tytułu faktur wystawionych przez Prosumentów, którzy są czynnymi podatnikami VAT. Organ uznał, że spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT wynikającego z tych faktur, przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć wartości podatku VAT obliczonego metodą "w stu". Organ wskazał, że podstawą opodatkowania u Prosumenta w związku z rozliczeniem wytworzonej energii elektrycznej w instalacji OZE będzie wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci przez Prosumenta, po zbilansowaniu godzinowym, oraz rynkowej ceny energii elektrycznej. Zgodnie z interpretacją, ta wartość (iloczyn energii wprowadzonej i ceny rynkowej) stanowi kwotę brutto z tytułu rozliczenia wytworzonej energii elektrycznej przez Prosumenta w instalacji OZE, co oznacza, że zawiera podatek. W związku z tym, podatek od tej czynności należy obliczać od sumy wskazanej wartości (iloczynu energii wprowadzonej i ceny rynkowej), stosując metodę "w stu".

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.197.2023.2.ALN

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości nr 1 i nr 2, w tym prawa własności budynków i budowli na nich posadowionych. Spółka, jako sprzedający, oraz kupujący są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT. Przed zawarciem umowy sprzedaży spółka oraz kupujący złożyli oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT dla dostawy budynków i budowli, zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. W związku z tym sprzedaż nieruchomości wraz z budynkami i budowlami będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Cała cena sprzedaży, w tym zadatek wpłacony przed złożeniem oświadczenia, stanowi podstawę opodatkowania VAT. Kupujący ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktury dokumentującej tę sprzedaż.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.301.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy prawa publicznej uczelni do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupu towarów i usług, które są wykorzystywane w realizacji projektu badawczego. Uczelnia, jako czynny podatnik VAT, planuje skomercjalizować wyniki projektu poprzez udzielenie licencji na korzystanie z praw do wyników badań. Organ podatkowy uznał, że uczelni przysługuje prawo do pełnego, 100% odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupowych, ponieważ te zakupy będą związane ze sprzedażą opodatkowaną, która nastąpi w przyszłości.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.188.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy usług realizacji Pakietów medycznych, które spółka świadczy na rzecz towarzystw ubezpieczeniowych oraz innych podmiotów oferujących ubezpieczenia. Spółka jest podmiotem leczniczym zarejestrowanym w Rejestrze Podmiotów Wykonujących Działalność Leczniczą. Pakiety medyczne obejmują usługi zdrowotne, takie jak telekonsultacje i videokonsultacje z lekarzami, które są realizowane przez spółkę z udziałem podwykonawców, będących podmiotami leczniczymi lub osobami wykonującymi zawody medyczne. Usługi te mają na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie oraz poprawę zdrowia pacjentów. Organ uznał, że te usługi korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 i 19a ustawy o VAT.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.123.2023.2.RM

Wnioskodawca, spółka z siedzibą w Danii, zarejestrowana w Polsce jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność w zakresie produkcji i sprzedaży pasów transmisyjnych. Spółka sprzedaje swoje towary zarówno na terytorium Unii Europejskiej, jak i w krajach trzecich. Zawarte porozumienie z polskim podmiotem z tej samej grupy (Podwykonawca) przewiduje, że Podwykonawca świadczy usługi montażu produktów modułowych. Elementy modułowe, które są wysyłane do Podwykonawcy w celu montażu, oraz gotowy zmontowany produkt modułowy pozostają własnością Spółki. Transport towarów z Polski do odbiorców w krajach trzecich realizowany jest na rzecz Spółki. Procedura wywozu towarów poza terytorium Unii Europejskiej zawsze rozpoczyna się na terytorium Polski, a zgłoszenia celne do procedury wywozu są dokonywane przez Podwykonawcę. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do zastosowania stawki VAT 0% właściwej dla eksportu towarów, na podstawie dokumentów potwierdzających, że towary zostały wywiezione z terytorium Unii Europejskiej.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.279.2023.1.IO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy nieodpłatne poradnictwo obywatelskie oraz mediację na podstawie umowy zlecenia ze Stowarzyszeniem. Nie jest zobowiązany do odprowadzania podatku VAT ani do wystawiania faktur VAT za wynagrodzenie z tej umowy, ponieważ świadczone usługi nie są uznawane za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Wnioskodawca nie ponosi odpowiedzialności wobec osób trzecich za wykonywane czynności, nie bierze na siebie ryzyka gospodarczego i ekonomicznego, a także korzysta z infrastruktury oraz organizacji wewnętrznej Stowarzyszenia. W związku z tym, więzi prawne łączące Wnioskodawcę ze Stowarzyszeniem są analogiczne do stosunku pracy, co wyklucza samodzielny charakter jego działalności oraz obowiązek rozliczania podatku VAT.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.211.2023.1.MM

Planowana przez Sprzedającego sprzedaż udziału w nieruchomości (działkach nr 1 i 2) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako dostawa realizowana przez podatnika w ramach działalności gospodarczej. Nieruchomość ta jest terenem zmeliorowanym, na którym znajdują się budowle w postaci rur drenażowych oraz rowu melioracyjnego, wybudowane i oddane do użytkowania znacznie przed upływem 2 lat przed planowaną transakcją. W związku z tym dostawa tych budowli wraz z udziałem w działkach gruntu będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Wnioskodawca i Sprzedający rozważają również złożenie oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia oraz wyborze opodatkowania tej dostawy według właściwej stawki podatku VAT, zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej tę transakcję. Jeśli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub uzyskać jej zwrot na rachunek bankowy.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.251.2023.2.MK

Gmina jest właścicielem nieruchomości, na których realizuje przedsięwzięcie budowy punktu selektywnego zbierania odpadów komunalnych (PSZOK). Obiekty PSZOK będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji ustawowych zadań gminy w zakresie gospodarowania odpadami komunalnymi oraz utrzymania czystości i porządku na jej terenie. Gmina nie planuje prowadzenia na tych obiektach żadnych czynności, które mogłyby stanowić dostawę towarów lub usług opodatkowanych podatkiem VAT. Wydatki na nabywane towary i usługi związane z budową PSZOK nie będą miały związku z działalnością opodatkowaną VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-3.4012.287.2018.13.JK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług (VAT), realizuje inwestycję polegającą na budowie hali sportowej. Po oddaniu obiektu do użytkowania, planuje wydzierżawić go instytucji kultury, która jest odrębną osobą prawną. Z tytułu dzierżawy Gmina będzie pobierała czynsz od tej instytucji. Organ podatkowy uznał, że odpłatne udostępnienie hali na podstawie umowy dzierżawy będzie stanowiło czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z halą.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.200.2023.1.TK

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, złożyła wniosek o dofinansowanie inwestycji polegającej na budowie świetlicy wiejskiej. Świetlica ta ma na celu realizację zadań własnych gminy w obszarze kultury oraz zaspokajanie potrzeb lokalnej społeczności. Infrastruktura powstała w ramach tej inwestycji będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, co oznacza, że wszyscy zainteresowani będą mogli z niej korzystać bez ponoszenia opłat. W związku z tym gmina nie będzie miała prawa do odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ obiekt nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.271.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia i zwrotu podatku VAT od zakupów dokonanych w ramach projektu termomodernizacji obiektów należących do spółki, której jedynym udziałowcem jest podmiot leczniczy (Szpital). Szpital, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy usługi zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Nabyte towary i usługi w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT. W związku z tym Szpital nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od tych zakupów ani do zwrotu różnicy podatku.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.343.2018.9.AR

Interpretacja dotyczy prawa Gminy do odliczenia podatku naliczonego od wydatków bieżących oraz planowanych wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągową, przy zastosowaniu alternatywnego sposobu określenia proporcji, różniącego się od metody wskazanej w rozporządzeniu Ministra Finansów. Gmina prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę, ponosząc wydatki na budowę i utrzymanie infrastruktury wodociągowej. W ramach tej działalności Gmina wykonuje zarówno czynności opodatkowane, takie jak odpłatne dostawy wody na rzecz podmiotów zewnętrznych, jak i czynności wewnętrzne, obejmujące dostawy wody dla własnych jednostek budżetowych oraz zużycie własne wody. Organ uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą, stosując inny, bardziej reprezentatywny sposób określenia proporcji, pod warunkiem że będzie on najlepiej odpowiadał specyfice działalności Gminy oraz dokonanym przez nią nabyciom.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.132.2023.2.RM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka zawarła umowę z Zamawiającym na dostawę okrętów rozpoznania radioelektronicznego, obejmującą dodatkowe wyposażenie specjalistyczne, montaż, udzielenie licencji, zapewnienie początkowego wsparcia operacyjnego oraz dostarczenie pakietu logistycznego i szkoleniowego. Okręty będą produkowane na zlecenie Spółki przez Podwykonawcę na terytorium Polski, po czym Spółka wykona na nich dodatkowe prace i przekaże je Zamawiającemu. Spółka, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w Polsce od 5 lutego 2021 r., ma obowiązek rozliczenia podatku VAT od całej transakcji, w tym od otrzymanych płatności zaliczkowych. Transakcja ta stanowi kompleksową dostawę towarów (okrętów) na terytorium Polski, podlegającą opodatkowaniu polskim podatkiem VAT.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.168.2023.2.MC

Spółka w 2018 r. zawarła umowę przedwstępną sprzedaży lokalu mieszkalnego z Deweloperem. W 2023 r. Spółka podpisała umowę cesji, na mocy której przeniosła prawa i obowiązki wynikające z umowy przedwstępnej na dwie osoby fizyczne za łączną kwotę 470.000 zł brutto. Organ podatkowy ocenił, że: 1. Sposób udokumentowania transakcji przez Spółkę był nieprawidłowy; Spółka powinna wystawić faktury na rzecz osób fizycznych na pełną kwotę 470.000 zł brutto, a Deweloper nie miał podstaw do korygowania faktur zaliczkowych wystawionych na rzecz Spółki. 2. Podstawą opodatkowania dla Spółki powinna być cała kwota 470.000 zł brutto otrzymana od osób fizycznych, a nie jedynie różnica między kwotą zapłaconą Deweloperowi a kwotą uzyskaną od osób fizycznych. 3. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zaliczkowych wystawionych przez Dewelopera, a także nie jest zobowiązana do korekty tego podatku naliczonego.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.197.2023.1.AR

Gmina A prowadzi przedsięwzięcie dotyczące odbioru, transportu i unieszkodliwienia wyrobów zawierających azbest od mieszkańców. Działania te są dofinansowane ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tym przedsięwzięciem, ponieważ nie jest ono realizowane w celu osiągnięcia przychodów. Towary i usługi nabywane w ramach tego przedsięwzięcia nie będą wykorzystywane przez Gminę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, podatek VAT poniesiony przez Gminę w ramach realizacji przedsięwzięcia będzie stanowił koszt kwalifikowalny.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.207.2023.1.AKA

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Spółka Akcyjna (Wnioskodawca) planuje reorganizację sieci sprzedaży, zmniejszając liczbę sklepów własnych na rzecz autoryzowanych punktów sprzedaży prowadzonych przez wybranych Partnerów (Agentów). Przekształcenie sklepów własnych w autoryzowane punkty sprzedaży nie będzie traktowane jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Wynika to z braku spełnienia warunków wyodrębnienia funkcjonalnego, organizacyjnego i finansowego sklepów własnych w działalności Spółki. W związku z tym, transakcja zbycia składników majątkowych związanych z przekształceniem sklepów własnych w autoryzowane punkty sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według odpowiednich stawek dla poszczególnych składników.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.94.2023.1.KM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu potwierdzenia klasyfikacji towaru, którym są ziemniaki jadalne, surowe, przeznaczone do żywienia zwierząt gospodarskich, bez dodatków paszowych, sprzedawane luzem. Organ podatkowy przeanalizował sprawę i uznał, że towar ten powinien być klasyfikowany w dziale 07 Nomenklatury Scalonej (CN) jako warzywo jadalne. W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz poz. 5 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego towaru należy zastosować stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.98.2023.2.RM

Interpretacja dotyczy opodatkowania nieodpłatnego przekazania towarów w składzie celnym oraz rozliczenia podatku VAT z tytułu eksportu towarów. Zgodnie z interpretacją: 1. Nieodpłatne przekazanie towarów przez spółkę A. Limited do spółki B. Limited w składzie celnym na terytorium Polski nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Przekazanie to nie będzie ani odpłatną dostawą towarów na terytorium kraju, ani eksportem towarów. 2. Sprzedaż towarów przez spółkę B. Limited nabywcom spoza terytorium Unii Europejskiej ze składu celnego w Polsce będzie traktowana jako eksport towarów opodatkowany na terytorium Polski zgodnie z art. 2 pkt 8 ustawy o VAT. W związku z tym, to B. Limited, a nie A. Limited, będzie zobowiązana do rozliczenia tej transakcji w zakresie VAT. Interpretacja uznaje stanowisko Wnioskodawców za prawidłowe w odniesieniu do pytań nr 1 i 2.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.200.2023.1.PRM

Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, Sprzedający, będący osobą fizyczną, posiada 1/2 udziału w działce gruntu nr 1, na której znajdują się rury drenażowe (Budowle) wybudowane wiele lat temu, służące do odprowadzania wody. Sprzedający nie prowadzi działalności gospodarczej i nie ponosił nakładów na Budowle. Zawarł on przedwstępną umowę sprzedaży swojego udziału w nieruchomości z Podmiotem Trzecim, który następnie zawarł umowę z Wnioskodawcą. Na jej podstawie Wnioskodawca nabył prawa i wierzytelności oraz przejął zobowiązania wynikające z umowy przedwstępnej. Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, planuje nabyć udział w nieruchomości od Sprzedającego oraz wybudować na niej park logistyczno-magazynowo-produkcyjny, którego powierzchnie zostaną oddane w najem. Wnioskodawca oraz Sprzedający rozważają złożenie oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.112.2023.3.MPU

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej, zgodnie z procedurami opisanymi we wniosku. Organ uznał, że takie postępowanie jest zgodne z przepisami, pod warunkiem zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności faktur. Potwierdzono, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur w formie elektronicznej, o ile spełnione zostaną warunki określone w art. 86 ustawy o VAT.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.219.2023.1.MWJ

Nadleśnictwo, jako jednostka organizacyjna Lasów Państwowych, realizuje projekt pn. "(...)" na obszarach Natura 2000, którego celem jest m.in. budowa infrastruktury, zakup sprzętu, przeprowadzenie monitoringu oraz działania edukacyjne i promocyjne dotyczące ochrony przyrody. Jako czynny podatnik VAT, Nadleśnictwo złożyło wniosek o interpretację indywidualną w kwestii prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Nadleśnictwo nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a nie do czynności opodatkowanych. Realizacja projektu dotyczy statutowej działalności Nadleśnictwa związanej z ochroną przyrody, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, takiej jak najem, sprzedaż drewna czy usługi telekomunikacyjne. W związku z tym, Nadleśnictwo nie spełnia warunku wykorzystywania nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych, co jest niezbędne do skorzystania z prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.190.2023.1.MMA

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku od towarów i usług (VAT) dla usług realizacji Pakietów medycznych, które obejmują Ocenę procedury leczenia lub Medyczne Opinie Eksperckie. Usługi te są świadczone przez spółkę, będącą podmiotem leczniczym, na rzecz towarzystw ubezpieczeniowych oraz innych podmiotów oferujących ubezpieczenia. Organ podatkowy uznał, że te usługi kwalifikują się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 i 19 ustawy o VAT, ponieważ są to usługi w zakresie opieki medycznej, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia. Celem tych usług jest weryfikacja postawionej diagnozy oraz planu leczenia, a także określenie rekomendacji i zaleceń dotyczących dalszego postępowania i leczenia, co ma na celu ochronę, utrzymanie lub przywrócenie zdrowia pacjentów. Dodatkowo, organ stwierdził, że spółka, działając we własnym imieniu, ale na rzecz Kontrahentów, nabywa usługi medyczne od podmiotów leczniczych oraz osób wykonujących zawody medyczne, a następnie odsprzedaje je Kontrahentom. Taka działalność uprawnia ją do zastosowania zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy o VAT.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.187.2023.1.RM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, dostawa towarów realizowana przez spółkę AG na rzecz spółki B. Sp. z o.o. nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce, ponieważ jest to transakcja poprzedzająca import towarów, który stanowi pierwszą czynność opodatkowaną VAT w Polsce. Obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów spoczywa na spółce B. Sp. z o.o. jako importerze. Spółka B. Sp. z o.o. ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu importu towarów, pod warunkiem że towary te będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT w ramach jej działalności gospodarczej.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.253.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z działalnością Spółki, która świadczy usługi szkoleniowe przygotowujące do wykonywania operacji lotniczych z użyciem bezzałogowych statków powietrznych. Organ podatkowy uznał, że te usługi korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, ponieważ są to usługi kształcenia zawodowego realizowane zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, tj. w ustawie Prawo lotnicze oraz wytycznych Urzędu Lotnictwa Cywilnego.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.178.2023.2.AA

Spółka Akcyjna planuje oferować klientom abonament, który obejmuje dwa pakiety usług: opiekę medyczną oraz usługi fitness. Działając we własnym imieniu, spółka będzie świadczyć te usługi na rzecz swoich partnerów. Usługi opieki medycznej korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy o VAT, natomiast usługi fitness będą podlegały opodatkowaniu zgodnie z obowiązującymi zasadami. Podstawę opodatkowania usług w ramach abonamentu należy ustalać poprzez racjonalny podział łącznej ceny abonamentu pomiędzy poszczególne usługi.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.224.2023.1.MŻ

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem jest, aby zarówno Wnioskodawca, jak i Sprzedający byli zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT oraz złożyli zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia, spełniające wymogi art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. 2. W przypadku skutecznej rezygnacji ze zwolnienia, Wnioskodawca ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż udziału w nieruchomości. Jeżeli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższa kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub ubiegać się o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.267.2023.1.MG

Województwo A, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Podjęło działania w celu uzyskania dofinansowania na opracowanie dokumentu pn. "..." wraz z prognozą oddziaływania na środowisko. Zadanie polega na stworzeniu programu ochrony środowiska przed hałasem. Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, organy władzy publicznej oraz urzędy je obsługujące nie są traktowane jako podatnicy w zakresie realizacji zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa. W związku z tym Województwo A nie ma możliwości odliczenia VAT od usługi wykonanej przez wyłonionego wykonawcę, ponieważ usługa ta nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.99.2023.2.RM

Interpretacja dotyczy obowiązku Wnioskodawcy zarejestrowania się jako podatnik VAT w Polsce w związku z dostawami towarów na rzecz nabywców z Ukrainy. W stanie faktycznym nr 1 Wnioskodawca nabywa towary w Niemczech od niemieckiego podatnika VAT, a następnie sprzedaje je nabywcom z Ukrainy. Towary będą transportowane z Niemiec do Polski na skład celny, gdzie przejdą procedurę eksportową, a następnie zostaną sprzedane nabywcy ukraińskiemu. W stanie faktycznym nr 2 Wnioskodawca nabywa towary w Polsce od polskiego podatnika VAT, a następnie sprzedaje je nabywcom z Ukrainy. Towary będą transportowane z Polski na Ukrainę, przy czym procedura celna eksportowa zostanie przeprowadzona w Polsce. Organ uznał, że w obu przypadkach Wnioskodawca ma obowiązek zarejestrowania się jako podatnik VAT w Polsce, ponieważ będzie dokonywał czynności podlegających opodatkowaniu VAT na terytorium Polski, tj. wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz eksportu towarów. Organ ocenił stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii jako nieprawidłowe.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.301.2023.1.AKA

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje inwestycję polegającą na przebudowie drogi gminnej, mającą na celu poprawę infrastruktury w Gminie. Projekt ten jest realizowany w ramach zadań własnych gminy, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Towary i usługi nabyte w związku z realizacją inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.83.2023.3.IKR

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, świadczy usługę wykonania przyłącza wodociągowego, która jest ściśle związana z usługą zaopatrzenia w wodę. Wykonanie przyłącza wodociągowego jest niezbędne do realizacji usługi zaopatrzenia w wodę, a obie te usługi tworzą jedno kompleksowe świadczenie. Zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU 2015), usługa wykonania przyłącza wodociągowego klasyfikowana jest w grupowaniu PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych". W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.170.2023.1.AJ

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla proszku do sporządzania koktajlu, który zawiera m.in. (...). Organ podatkowy, po ocenie składu i przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy, organ podatkowy uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.113.2023.3.MPU

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej, zgodnie z procedurami opisanymi we wniosku. Organ uznał, że takie postępowanie jest zgodne z obowiązującymi przepisami, pod warunkiem zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności faktur. Potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur w formie elektronicznej, o ile spełnione zostaną pozostałe warunki określone w art. 86 ustawy o VAT.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.195.2023.2.KF

Transakcja sprzedaży udziału w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Kupującego, zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Sprzedający ma jednak możliwość skorzystania ze zwolnienia z tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z opcją rezygnacji ze zwolnienia, jeśli spełnione zostaną warunki określone w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy. W przypadku skutecznej rezygnacji ze zwolnienia przez Sprzedającego oraz Kupującego, Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż udziału w nieruchomości. Jeżeli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Kupujący będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub uzyskać zwrot różnicy na swoje konto bankowe.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.156.2023.2.KS

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, która polega na projektowaniu i wytwarzaniu kostiumów dla branży filmowej, telewizyjnej oraz reklamowej. Jej prace obejmują szycie nowej odzieży, przeróbki oraz wykorzystanie istniejącej odzieży. Wnioskodawczyni argumentuje, że jej działalność ma charakter twórczy i artystyczny, a powstające kostiumy są indywidualnymi dziełami odzwierciedlającymi jej twórczość. Przekazuje również prawa autorskie do swoich projektów. Organ podatkowy jednak stwierdził, że usługi świadczone przez Wnioskodawczynię w zakresie projektowania i wytwarzania kostiumów nie kwalifikują się jako usługi kulturalne, które mogłyby korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawczyni ma charakter projektowy i rzemieślniczy, a nie kulturalny, nawet jeśli część kostiumów nawiązuje do ubiorów z przeszłości. W związku z tym stanowisko Wnioskodawczyni zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.194.2023.2.MKA

Wnioskodawca prowadzi przedsiębiorstwo zajmujące się produkcją elektrycznych osłon wewnętrznych i planuje wnieść je jako aport do spółki komandytowej. Zgodnie z interpretacją, wniesienie całego przedsiębiorstwa Wnioskodawcy do spółki komandytowej będzie traktowane jako zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co oznacza, że transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że przedsiębiorstwo Wnioskodawcy stanowi zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych, które są przeznaczone do prowadzenia działalności gospodarczej. Przyszły nabywca, czyli spółka komandytowa, będzie miała możliwość kontynuowania tej działalności w dotychczasowym zakresie. Nawet jeśli z aportu zostaną wyłączone niektóre umowy, wierzytelności czy prawa i obowiązki, nie wpłynie to istotnie na zdolność nabywcy do dalszego prowadzenia działalności.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.197.2023.1.KP

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, sprzedaż nieruchomości (działki nr 1 zabudowanej budowlami) przez Sprzedającego na rzecz Spółki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Sprzedający oraz Spółka mogą jednak zrezygnować ze zwolnienia od podatku VAT, przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, i wybrać opodatkowanie tej transakcji na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W przypadku skutecznej rezygnacji ze zwolnienia, Spółka będzie miała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej sprzedaż nieruchomości. Jeżeli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przewyższy kwotę podatku należnego, Spółka będzie mogła obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy lub ubiegać się o zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.199.2023.2.PRM

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż Nieruchomości 2 przez Sprzedających na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. 2. Sprzedaż Nieruchomości 1 przez Sprzedających na rzecz Wnioskodawcy również będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia wynikającego z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. 3. Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur wystawionych przez Sprzedających w związku ze sprzedażą Nieruchomości 2. W szczególności, jeśli kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym przekroczy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy. 4. Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur wystawionych przez Sprzedających w związku ze sprzedażą Nieruchomości 1, pod warunkiem, że kwota podatku naliczonego w danym okresie rozliczeniowym będzie wyższa niż kwota podatku należnego. W takim przypadku Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy, o ile Sprzedający oraz Wnioskodawca skutecznie zrezygnują ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, tj. spełnią warunki określone w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.277.2023.1.WL

Gmina planuje zrealizować projekt budowy lamp oświetlenia ulicznego zasilanych energią słoneczną. Lampy zostaną zamontowane w pasach drogowych, w miejscach, gdzie nie przewiduje się stałego oświetlenia ulicznego, a znajdują się tam posesje mieszkańców Gminy. Celem projektu jest zwiększenie bezpieczeństwa użytkowników dróg oraz mieszkańców Gminy. Gmina nie zamierza podejmować żadnych odpłatnych działań na podstawie umów cywilnoprawnych w związku z realizacją projektu, a nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą służyły do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 6.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.287.2023.1.AM

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, planuje zorganizować ekologiczny piknik rodzinny o charakterze edukacyjnym, który nie jest związany z jej działalnością opodatkowaną. W związku z tym Gmina nie przewiduje uzyskania żadnych przychodów ani dochodów z tego wydarzenia. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego przedsięwzięcia, ponieważ nie będzie ono służyło czynnościom opodatkowanym.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.284.2023.1.MC

Biblioteka ... jako samorządowa instytucja kultury złożyła wniosek o dofinansowanie inwestycji pn. "..." w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Aby zaliczyć podatek VAT do kosztów kwalifikowanych, konieczne jest uzyskanie indywidualnej interpretacji podatkowej potwierdzającej brak możliwości jego odzyskania. Biblioteka ... prowadzi inwestycję w ramach swoich zadań, polegającą na budowie ogólnodostępnej i niekomercyjnej świetlicy wiejskiej. Organ podatkowy uznał, że Bibliotece ... nie przysługuje prawo do odzyskania podatku VAT poniesionego na realizację tej inwestycji, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.246.2023.2.JSZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji dzianin. Podczas targów branżowych nawiązał kontakt z osobą, która przedstawiła się jako przedstawiciel włoskiej spółki zainteresowanej zakupem jego produktów. Strony ustaliły warunki transakcji, a Wnioskodawca ubezpieczył należności handlowe od włoskiej spółki. Towar został dostarczony na adres wskazany przez osobę podającą się za reprezentanta włoskiej spółki. Po braku zapłaty Wnioskodawca ustalił, że osoba ta nie miała rzeczywistego upoważnienia do reprezentowania spółki. W związku z tym Wnioskodawca złożył zawiadomienie o możliwości popełnienia przestępstwa do prokuratury. Organ podatkowy uznał, że mimo oszustwa, doszło do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ miało miejsce przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, nawet w sytuacji braku zapłaty.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.294.2023.1.KW

Miasto planuje zrealizować inwestycję polegającą na modernizacji oświetlenia ulicznego poprzez wymianę istniejących opraw na oprawy LED z systemem sterowania. Prace obejmują demontaż starych opraw, montaż nowych opraw LED oraz wykonanie i uruchomienie inteligentnego systemu sterowania. Miasto pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach za towary i usługi związane z tą inwestycją. Organ podatkowy uznaje stanowisko Miasta za prawidłowe, stwierdzając, że nie będzie ono uprawnione do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ zakupione towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań publicznych, a nie do działalności opodatkowanej. Zgodnie z przepisami, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizowanych zadań wynikających z odrębnych przepisów prawa.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.131.2023.2.MK

Interpretacja dotyczy towaru, jakim jest kanapka z (...) produkowana przez wnioskodawcę i sprzedawana kontrahentom. Głównym składnikiem kanapki jest pieczywo, a dodatkowo zawiera ona (...) oraz ogórek (...). Kanapka jest pakowana maszynowo w atmosferze ochronnej i posiada datę przydatności do spożycia. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 16 Nomenklatury Scalonej (CN), ponieważ zawiera on ponad 20% masy składników mięsnych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 11 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.231.2023.1.AG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w tym od 2023 r. zajmuje się wynajmem samochodów osobowych. Dokonał zakupu samochodu osobowego, który jest przeznaczony wyłącznie do odpłatnego używania na podstawie umowy najmu. Pojazd ten wykorzystywany jest jedynie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia 100% VAT od faktury zakupu tego samochodu oraz od wydatków związanych z jego użytkowaniem i eksploatacją, bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu oraz zgłaszania go do urzędu skarbowego na druku VAT-26, ponieważ wynajem pojazdów stanowi przedmiot jego działalności.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.242.2023.2.ŻR

Interpretacja dotyczy prawa do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie profilaktyki oraz poprawy zdrowia, oferując usługi konsultacji zdrowotnych. Nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a jego roczne przychody nie przekraczają 200 000 zł. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.181.2023.1.IG

Gmina planuje w 2023 roku budowę nowego odcinka sieci wodociągowej, co jest niezbędne dla zapewnienia dostaw wody dla nowych mieszkańców oraz uzbrojenia nowych działek budowlanych w sieć wodociągową. Jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, gmina jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT i świadczy usługi dostarczania wody, które są opodatkowane stawką 8%. Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z kosztami tej inwestycji, ponieważ będzie ona wykorzystywana wyłącznie w działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.133.2021.9.EB

Wnioskodawca był zarejestrowany jako czynny podatnik VAT do końca grudnia 2019 r. W 2016 roku zdecydował się na realizację inwestycji polegającej na budowie Centrum Leczniczo-Rehabilitacyjnego, z zamiarem prowadzenia działalności hotelowej i gastronomicznej, co wiązało się z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W latach 2016-2019 Wnioskodawca poniósł wydatki związane z tą inwestycją, obejmujące koszty projektu budowlanego, przyłączy mediów, wyceny działki oraz przygotowania studium wykonalności. Odliczył podatek VAT naliczony od tych wydatków. W 2019 roku jednak okazało się, że realizacja inwestycji nie jest opłacalna z powodu znacznego wzrostu kosztów oraz spadku popytu na usługi hotelowe, co skłoniło Wnioskodawcę do zaniechania inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca zachował prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję, mimo jej zaniechania z przyczyn niezależnych od niego. Organ stwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo do skorygowania deklaracji VAT-7 za grudzień 2019 r., aby pomniejszyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z zaniechaną inwestycją.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.270.2023.1.MK

Gmina (...) ma obowiązek złożenia interpretacji przepisów prawa do Urzędu Marszałkowskiego Województwa (...) w celu uzyskania dofinansowania na realizację inwestycji pn. „(...)" w ramach przedsięwzięcia 1.1.1. Budowa, rozbudowa i modernizacja infrastruktury związanej z rozwojem funkcji kulturowej, turystycznej, wypoczynkowej oraz rekreacyjnej obszaru LGD. Projekt ten obejmuje remont i wyposażenie świetlicy wiejskiej w miejscowości (...). Pomieszczenia świetlicy, które będą remontowane i wyposażane, nie będą udostępniane odpłatnie, a realizacja tego zadania stanowi zadanie własne Gminy (...), finansowane z budżetu oraz zgodnie z założeniami dotyczącymi remontu i wyposażenia ogólnodostępnej, niekomercyjnej infrastruktury. Organ podatkowy uznał, że Gminie (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT związane z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.256.2023.2.ŻR

Interpretacja dotyczy oceny, czy świadczenie niepieniężne realizowane przez wspólnika na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, na podstawie uchwały zgromadzenia wspólników, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym wspólnik działa jako podatnik VAT, a świadczenia niepieniężne, które wykonuje na rzecz spółki, podlegają opodatkowaniu VAT. Zostało stwierdzone, że te świadczenia stanowią odpłatne usługi w ramach samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Organ podkreślił, że warunkiem wyłączenia z grona podatników VAT, na podstawie art. 15 ust. 3 ustawy o VAT, jest zaliczenie przychodów do art. 12 ust. 1-6 lub art. 13 pkt 2-9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co w analizowanym przypadku nie miało miejsca.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.255.2023.1.ŻR

Gmina, jako podatnik podatku od towarów i usług (VAT) zarejestrowany jako czynny, nabyła ciągnik rolniczy, kosiarkę bijakową tylno-boczną, pług odśnieżny oraz posypywarkę zawieszaną w celu realizacji swoich zadań, takich jak utrzymanie rowów przydrożnych i melioracyjnych oraz oczyszczanie dróg dojazdowych i placów manewrowych. Zakupiony sprzęt nie jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z zakupem tego sprzętu.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.272.2023.1.APR

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem oraz płatnikiem podatku od towarów i usług w zakresie dostawy wody, odprowadzania ścieków oraz wynajmu lokali. Otrzymała promesę inwestycyjną z Rządowego Funduszu Polski Ład na budowę sieci kanalizacji sanitarnej. Inwestycja ma na celu poprawę warunków życia mieszkańców poprzez stworzenie sieci kanalizacji sanitarnej. Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.252.2023.3.PRP

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług, ponosi wydatki na budowę urządzeń i instalacji do zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków na swoim terenie. Po zakończeniu budowy nowa sieć wodociągowa oraz sieć kanalizacji sanitarnej zostaną niezwłocznie wydzierżawione spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Gmina uważa, że przysługuje jej pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na tę infrastrukturę, która następnie będzie odpłatnie przekazana spółce na podstawie umowy dzierżawy. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu tych wydatków, ponieważ będą one wykorzystywane wyłącznie do realizacji przez Gminę czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.237.2023.2.APR

Interpretacja dotyczy prawa samorządowego zakładu budżetowego Zakład (...) do odliczenia podatku naliczonego. Zakład prowadzi opodatkowaną działalność wytwórczo-usługową, w tym rehabilitację zawodową i społeczną osób niepełnosprawnych. Organ podatkowy uznał, że Zakład (...) jako podatnik VAT ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi. W przypadku wydatków, które służą zarówno działalności gospodarczej, jak i innej niż gospodarcza, Zakład (...) powinien zastosować prewspółczynnik obliczony zgodnie z obowiązującymi przepisami. Organ podkreślił, że dotacje otrzymywane przez Zakład (...) powinny być uwzględniane w mianowniku przy obliczaniu prewspółczynnika.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.105.2023.3.BK

Interpretacja dotyczy usługi oceny jakości pytań rekrutacyjnych stosowanych w procesie rekrutacji w celu weryfikacji wiedzy i umiejętności kandydatów. Wnioskodawca dokonuje oceny jakości zestawów pytań opracowanych przez inne osoby dla firmy (...). Zakres działań obejmuje komentarze Wnioskodawcy dotyczące jakości pytań oraz ich akceptację lub odrzucenie. Realizacja usługi wymaga specjalistycznej wiedzy z zakresu IT. Usługa została sklasyfikowana w dziale 70 PKWiU "Usługi firm centralnych (head offices); usługi doradztwa związane z zarządzaniem" i opodatkowana stawką VAT 23%.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.153.2023.2.WK

Gmina, jako podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji w infrastrukturę wodociągowo-kanalizacyjną. Zamierza udostępnić tę infrastrukturę spółce, która będzie odpowiedzialna za jej eksploatację oraz świadczenie usług dla mieszkańców. W ramach tej współpracy dojdzie do transakcji barterowej, w której Gmina udostępni infrastrukturę, a spółka przejmie obowiązki związane z jej utrzymaniem i eksploatacją. Transakcja ta będzie podlegać opodatkowaniu VAT, a Gmina będzie miała prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na inwestycje, pod warunkiem ich wykorzystywania wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.78.2023.2.JSU

Pan X jest właścicielem działki nr A, na której znajduje się stacja paliw oraz infrastruktura towarzysząca, wybudowana przez spółkę jawną. Planuje on sprzedaż tej nieruchomości swojej spółce jawnej lub innemu podmiotowi gospodarczemu zarejestrowanemu jako podatnik VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr A wraz z zabudowaniami (stacja paliw i infrastruktura towarzysząca) będzie traktowana jako dostawa towarów w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, co oznacza, że podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Jednocześnie organ stwierdził, że ta dostawa korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Organ wskazał również, że strony transakcji mają możliwość wyboru opodatkowania tej dostawy na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.234.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki 0% VAT do usług remontowych nabrzeża, które mają na celu utrzymanie akwenu portowego. Dyrektor Urzędu Morskiego rozpoczął prace związane z remontem nabrzeża, aby zapewnić jego odpowiedni stan. Zakres prac obejmuje odbudowę nabrzeża, remont nawierzchni oraz wyposażenia hydrotechnicznego. Celem tych działań jest zapewnienie sprawności i bezpieczeństwa żeglugi. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT, usługi związane z utrzymaniem akwenów portowych są opodatkowane stawką 0% VAT, co potwierdza prawidłowość stanowiska wnioskodawcy.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.193.2023.2.APR

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowej, obejmującej działki nr 1, 2 i 3, przez Sprzedających 1 i 2 na rzecz Kupującego. Kluczowe zagadnienia to: 1. Uznanie Sprzedających 1 i 2 za podatników VAT w związku ze sprzedażą działek, które w momencie zawarcia umowy przyrzeczonej będą objęte decyzjami o warunkach zabudowy oraz zagospodarowania terenu lub decyzją o pozwoleniu na budowę. W związku z tym, Sprzedający będą zobowiązani do rejestracji jako czynni podatnicy VAT oraz do wystawienia faktur na rzecz Kupującego. 2. Prawo Kupującego do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur otrzymanych od Sprzedających, pod warunkiem, że działki będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ uznał, że Sprzedający 1 i 2 będą podatnikami VAT w związku ze sprzedażą działek, które w momencie zawarcia umowy przyrzeczonej będą objęte odpowiednimi decyzjami. Kupujący zyska prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur od Sprzedających.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.150.2023.2.KT

Wnioskodawca, będący spółdzielnią mieszkaniową i czynnym podatnikiem VAT, planuje sprzedaż prawa użytkowania wieczystego działki nr 1 oraz budynku starej kotłowni, który stanowi odrębną własność. Prawo użytkowania wieczystego oraz własność budynku Wnioskodawca nabył w 2020 r. na podstawie wyroku sądowego i oświadczenia notarialnego. Budynek kotłowni został wybudowany przez Wnioskodawcę w 1987 r. i użytkowany jako kotłownia do 2009 r., po czym został wyłączony z eksploatacji. Wnioskodawca zmodernizował budynek w 1996 r., jednak wydatki na modernizację nie przekroczyły 30% wartości początkowej. W związku z tym Wnioskodawca zapytał, czy sprzedaż prawa użytkowania wieczystego nieruchomości wraz z budynkiem kotłowni będzie zwolniona od opodatkowania podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że dostawa budynku kotłowni oraz gruntu, na którym się znajduje, będzie zwolniona od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie występują przesłanki do opodatkowania (brak pierwszego zasiedlenia oraz upłynął okres dłuższy niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia).

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.290.2023.1.APR

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z projektem "(...)", który obejmował rozbudowę i modernizację serwerowni oraz sieci LAN, zakup sprzętu, oprogramowania, licencji, usług szkoleniowych oraz diagnozę cyberbezpieczeństwa. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT od tych wydatków. Powodem jest fakt, że nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań publicznych Gminy, a nie do działalności opodatkowanej VAT. W tej sytuacji Gmina działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.272.2023.1.AA

Wnioskodawca, jako podmiot leczniczy w formie Zakładu Opieki Zdrowotnej, prowadzi przychodnię zdrowia, która świadczy usługi podstawowej opieki zdrowotnej na podstawie kontraktu z NFZ. Uzyskał dofinansowanie na zakup sprzętu oraz środków ochrony osobistej w związku z przeciwdziałaniem skutkom pandemii COVID-19. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT, jednak w zakresie usług medycznych nie prowadzi sprzedaży opodatkowanej ani nie dokonuje odliczenia podatku VAT naliczonego. Wszystkie nabyte w ramach projektu składniki wyposażenia oraz materiały są całkowicie związane ze sprzedażą usług medycznych, które są zwolnione z VAT. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawcy nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na zakupy w ramach projektu, ponieważ wszystkie te zakupy dotyczą usług zwolnionych z VAT.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.181.2023.2.LK

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług kosmetycznych i korzysta ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W ramach działalności realizuje projekt współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego (EFRR), na który otrzymała dotację. Organ podatkowy stwierdził, że podatniczka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Organ uznał, że dotacja na realizację projektu nie stanowi podstawy opodatkowania w rozumieniu art. 29a ustawy o VAT i nie będzie wliczana do wartości sprzedaży, od której należy rozliczyć VAT. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 oraz art. 88 ust. 4 ustawy o VAT, podatniczce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach realizacji projektu.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.106.2023.3.MW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie apartamentu operatorowi, który następnie podnajmuje go w ramach krótkoterminowego zakwaterowania. Operator wykorzystuje apartament do prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawca co miesiąc wystawia fakturę za wynajem, opierając się na raportach sprzedaży dostarczonych przez operatora. Organ podatkowy uznał, że usługa świadczona przez Wnioskodawcę na rzecz operatora nie kwalifikuje się do działu PKWiU 55 "USŁUGI ZWIĄZANE Z ZAKWATEROWANIEM", lecz powinna być sklasyfikowana w dziale PKWiU 68 "USŁUGI ZWIĄZANE Z OBSŁUGĄ RYNKU NIERUCHOMOŚCI". W związku z tym, odpowiednia stawka podatku od towarów i usług dla tej usługi wynosi 23%.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.234.2023.1.KK

Powiat (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, jednak zgodnie z ustawą o VAT nie traktuje się go jako podatnika w zakresie zadań realizowanych na podstawie odrębnych przepisów. Powiat planuje przekazać ruchomości przejęte po zlikwidowanym (...) ZOZ oraz ruchomości użyczone w drodze aportu do spółki samorządowej Szpital (...). Powiat pyta, czy taka dostawa towarów będzie korzystała ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Powiatu za nieprawidłowe. Wniesienie aportem sprzętu medycznego do spółki samorządowej będzie traktowane jako czynność cywilnoprawna, a nie publicznoprawna, co oznacza, że Powiat wystąpi w charakterze podatnika VAT. Dostawa ta będzie podlegała opodatkowaniu VAT, a nie zwolnieniu na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Warunki zwolnienia nie zostały spełnione, ponieważ przejęcie ruchomości po zlikwidowanym ZOZ nie wiązało się z brakiem prawa do odliczenia VAT, a sprzęt medyczny użyczony wcześniej nie był wykorzystywany wyłącznie do działalności zwolnionej.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.199.2023.1.KK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka dokonuje wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (WDT) do nabywców z innych państw członkowskich UE. Spółka pragnie potwierdzić, czy dokumenty potwierdzające realizację transakcji WDT, otrzymywane i przechowywane w formie elektronicznej, uprawniają ją do zastosowania stawki VAT 0% dla tych transakcji. Organ uznał, że dokumenty potwierdzające realizację transakcji WDT, pozyskiwane w formie papierowej, a następnie skanowane i przechowywane przez Spółkę w formie elektronicznej (scenariusz 1), oraz dokumenty otrzymywane przez Spółkę wyłącznie w formie elektronicznej i w takiej formie przechowywane (scenariusze 2-5), mają moc dowodową zgodnie z art. 42 ust. 3 i 11 ustawy o VAT oraz art. 45a rozporządzenia 282/2011. W związku z tym, przy spełnieniu pozostałych warunków określonych w art. 42 ust. 1 ustawy o VAT, dokumenty te uprawniają Spółkę do zastosowania stawki VAT 0% dla realizowanych transakcji WDT.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.245.2023.1.DS

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie na przebudowę drogi gminnej, obejmującą również modernizację istniejących chodników oraz budowę nowych. Celem tej inwestycji jest poprawa jakości życia mieszkańców. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z tą inwestycją. Uzasadnił, że Gmina, realizując przebudowę drogi, wykonuje zadanie własne nałożone na nią ustawą o samorządzie gminnym, a nie działalność opodatkowaną podatkiem VAT. W związku z tym nie spełnia przesłanek do odliczenia podatku naliczonego, określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.863.2022.AMA

Wnioskodawca, spółka X sp. z o.o., zawarła porozumienie z Fundacją w celu wsparcia finansowego pracowników z Ukrainy oraz ofiar wojny z Ukrainy. Spółka pełni rolę pośrednika, nabywając towary i usługi dla beneficjentów projektu, czyli obywateli Ukrainy, a następnie uzyskując zwrot poniesionych wydatków od Fundacji. Dodatkowo, Wnioskodawca otrzymuje dofinansowanie z Gminy na pokrycie części kosztów związanych z zakwaterowaniem i wyżywieniem obywateli Ukrainy. Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług czynności realizowanych przez Wnioskodawcę w ramach porozumienia z Fundacją.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.260.2023.2.MH

Wnioskodawca planuje sprzedaż niezabudowanych działek, które zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego przeznaczone są pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną z możliwością lokalizacji usług nieuciążliwych, co kwalifikuje je jako tereny budowlane w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tych działek nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, działki te nie były wykorzystywane wyłącznie do działalności zwolnionej od VAT, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W rezultacie, sprzedaż działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a Wnioskodawca ma obowiązek wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.359.2018.12.MD

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z działalnością Miasta, obejmującą: 1) pobyt i nauczanie dzieci w szkołach, przedszkolach oraz żłobku, 2) odpłatne wydawanie duplikatów świadectw i legitymacji szkolnych, 3) zapewnianie dzieciom wyżywienia w placówkach oświatowych, za które pobierane są opłaty od rodziców. Miasto realizuje te zadania w ramach swoich kompetencji gminnych w zakresie edukacji publicznej oraz usług opiekuńczych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Miasta jest prawidłowe, a wskazane czynności korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.195.2023.1.KM

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje złożyć wniosek o dofinansowanie na realizację projektu pn.: „(...)". Wydatki ponoszone przez Gminę będą dokumentowane fakturami VAT, na których wykazane będą kwoty VAT naliczonego. Nabyte towary i usługi Gmina wykorzysta do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do zwrotu VAT naliczonego od nabytych towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ Gmina nie będzie działała jako podatnik VAT, lecz w ramach władztwa publicznego, wykonując swoje zadania własne.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.295.2023.1.JSZ

Gmina planuje zorganizować piknik edukacyjny poświęcony ochronie środowiska oraz czystemu powietrzu. Wydatki związane z tym przedsięwzięciem nie będą miały związku z działalnością gospodarczą Gminy, lecz będą dotyczyć realizacji jej zadań własnych w sferze publicznoprawnej. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, ponieważ nie będą one poniesione w ramach czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.145.2023.4.MS

Wnioskodawca, jako spółka kapitałowa prawa polskiego, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu CIT w Polsce. Należy do międzynarodowej grupy X, globalnego koncernu technologicznego, który dostarcza rozwiązania dla samochodów osobowych, komercyjnych oraz dla przemysłu. W ramach działalności Wnioskodawcy funkcjonują cztery dywizje. Grupa planuje podział Wnioskodawcy w formie podziału przez wydzielenie, w ramach którego Dywizja R oraz część Dywizji S zostaną wydzielone do nowo zawiązanej spółki (Spółka Przejmująca). Pozostała część działalności Wnioskodawcy pozostanie w Spółce Dzielonej. Działalność Wydzielona i Działalność Pozostająca będą w momencie Podziału wyposażone w niezbędne składniki materialne i niematerialne do prowadzenia podstawowej działalności gospodarczej. Obie działalności są wyodrębnione organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach Wnioskodawcy, co pozwala na uznanie Działalności Wydzielonej za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, Podział nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.169.2023.2.GB

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru zawierającego w swoim składzie (...). Organ podatkowy, analizując klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że towar ten należy do działu 19 CN - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 5.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.122.2023.1.IM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na sprzedaży towarów do krajów spoza Unii Europejskiej. W celu realizacji tych transakcji korzysta z usług pośrednictwa świadczonych przez kontrahenta z siedzibą w innym kraju UE. Organ podatkowy, analizując opis usługi, sklasyfikował ją według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 46 "HANDEL HURTOWY, Z WYŁĄCZENIEM HANDLU HURTOWEGO POJAZDAMI SAMOCHODOWYMI", ustalając, że odpowiednia stawka podatku VAT dla tej usługi wynosi 23%.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.146.2023.1.WF

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru - spaghetti z sosem bolońskim według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem 19 Nomenklatury scalonej (CN 19 - Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze). W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.121.2023.2.MGO

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Miasto nie może obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją większości przedsięwzięć w projekcie "...". Powodem jest to, że towary i usługi nabywane w celu realizacji tych przedsięwzięć będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, związanych z realizacją zadań własnych gminy. W odniesieniu do przedsięwzięć nr 14 oraz nr 18, Miasto ma prawo do częściowego obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, stosując prewspółczynnik oraz współczynnik proporcji. Dzieje się tak, ponieważ towary i usługi nabywane w celu realizacji tych przedsięwzięć będą wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych od podatku od towarów i usług. Stanowisko Miasta dotyczące braku możliwości odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację większości przedsięwzięć w projekcie oraz możliwości częściowego odliczenia w odniesieniu do przedsięwzięć nr 14 i 18 jest zatem prawidłowe.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.155.2023.2.MW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje zrealizować projekt pod nazwą (...) z dofinansowaniem na operacje typu "Budowa lub modernizacja dróg lokalnych" w ramach PROW na lata 2014-2020. Celem projektu jest poprawa infrastruktury drogowej w miejscowości (...). Gmina poniesie wydatki na budowę drogi gminnej, jednak nie będzie prowadzić czynności opodatkowanych związanych z eksploatacją drogi, która będzie ogólnodostępna i zarządzana przez Gminę. Gmina pyta, czy ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur dokumentujących poniesione wydatki. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wydatki nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, a Gmina realizuje projekt nie jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej wykonujący zadania publiczne.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.229.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu pt. "(...)". Uczelnia publiczna, będąca czynnym podatnikiem VAT, realizuje projekt współfinansowany ze środków publicznych, w ramach którego nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, takich jak szkolenia, konferencje oraz wydawanie biuletynu bezpłatnie. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Uczelni nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie są przeznaczone do czynności opodatkowanych.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.222.2023.2.KW

Organ podatkowy uznał, że usługi organizacji wydarzeń, takich jak konferencje, szkolenia czy przyjęcia integracyjne, nabywane przez wnioskodawcę od agencji marketingowych oraz hoteli, będą traktowane jako usługi kompleksowe. Wyjątek stanowią usługi dodatkowe, w tym zapewnienie napojów alkoholowych oraz dostęp do atrakcji, takich jak strefa basenowa, SPA czy siłownia. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia całego podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie kompleksowej usługi organizacji wydarzeń, z wyjątkiem podatku naliczonego od zakupu napojów alkoholowych oraz usług dodatkowych. Organ uznał jednak stanowisko wnioskodawcy w tej kwestii za nieprawidłowe.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.277.2023.1.AMA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą przez osobę fizyczną działek nieruchomości, które otrzymała w drodze darowizny od rodziców. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach sprzedaż tych działek przez wnioskodawcę nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynie dokonuje zbycia majątku osobistego. Organ potwierdził, że zarówno sprzedaż pierwszej działki, jak i planowana sprzedaż pozostałych działek, nie będzie stanowiła czynności opodatkowanej VAT, gdyż wnioskodawca nie podejmuje aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które mogłyby sugerować prowadzenie działalności gospodarczej.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.146.2023.2.RM

Spółka, będąca polskim przedsiębiorstwem, oferuje kompleksowe usługi, które obejmują dostawę paneli fotowoltaicznych, ich montaż oraz przeszkolenie klientów w zakresie obsługi falownika fotowoltaicznego. Aktualnie realizuje kontrakty na terenie Austrii, a jej klientami są zarówno konsumenci, jak i przedsiębiorcy. Materiały, w tym panele fotowoltaiczne, spółka nabywa w Polsce, a następnie transportuje je do Austrii, gdzie montuje instalacje fotowoltaiczne na dachach domów mieszkalnych oraz budynków komercyjnych. Spółka pełni rolę generalnego wykonawcy tych instalacji, współpracując z podwykonawcami. Po zakończeniu prac klient podpisuje protokół odbioru, otrzymuje fakturę końcową oraz przechodzi szkolenie z obsługi falownika fotowoltaicznego. Spółka pyta, czy świadczone przez nią usługi stanowią usługę kompleksową związaną z nieruchomością, opodatkowaną na terytorium Austrii, zgodnie z art. 28e ustawy o VAT. Organ uznaje stanowisko spółki w tej kwestii za prawidłowe.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.122.2023.2.AKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości należącej do dłużnika - spółki A Sp. z o.o. - w drodze licytacji komorniczej. Nieruchomość składa się z działek nr 1, 2 i 3, na których znajdują się budynki: mieszkalny, garażowy oraz gastronomiczno-hotelowy. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych nieruchomości w drodze licytacji komorniczej korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest, aby pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą tych budynków upłynęły co najmniej 2 lata oraz aby dłużnik nie ponosił wydatków na ulepszenie nieruchomości, w odniesieniu do których przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego. Organ stwierdził, że w tej sprawie warunki te są spełnione.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.203.2023.1.GK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt remontu konserwatorskiego kapliczki, finansowany z zewnętrznych źródeł. Celem projektu jest ochrona lokalnego dziedzictwa kulturowego. Gmina ponosi wydatki na roboty budowlane, które są dokumentowane fakturami VAT. Gmina uznała, że w ramach realizacji projektu nie będzie działać jako podatnik VAT, a efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu, zarówno w trakcie jego trwania, jak i po jego zakończeniu.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.216.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy wniosku Uczelni A. o wydanie indywidualnej interpretacji w sprawie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację projektu badawczo-rozwojowego pt. "(...)". Uczelnia A. realizuje projekt w ramach Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, który ma charakter naukowo-badawczy i obejmuje wyłącznie fazę badawczą. Efekty projektu będą wykorzystywane jedynie w działalności dydaktycznej i naukowej Uczelni, a nie w działalności gospodarczej. Otrzymana dotacja na realizację projektu nie będzie traktowana jako wynagrodzenie za świadczone usługi, lecz jako zwrot poniesionych kosztów. W związku z tym Uczelnia A. nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na realizację projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.129.2023.2.BK

Interpretacja dotyczy towaru - tostu (kanapki), który sklasyfikowano w dziale 16 Nomenklatury Scalonej (CN) jako przetwory z mięsa. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, na dostawę, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru stosuje się stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023, w związku z poz. 11 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.116.2023.3.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru "Granola (...)". Wniosek złożony przez podatnika miał na celu klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz określenie odpowiedniej stawki VAT. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, uznał, że "Granola (...)" powinna być zakwalifikowana do działu 19 CN "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.96.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu o smaku czekoladowym z chrupkami. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu oraz procesu produkcji, zakwalifikował ten towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów obniżającego stawki VAT w 2023 roku, zastosowano stawkę 0% dla tego produktu.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.206.2023.2.KP

Podatniczka prowadzi działalność w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKD 85.51.10). W 2022 roku jej przychody z tej działalności, realizowane na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, nie przekroczyły 20.000 zł. Dodatkowo, nie dokonuje i nie zamierza dokonywać dostawy towarów ani świadczenia usług, które byłyby wyłączone z zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej. W związku z powyższym, organ podatkowy uznał, że działalność Pani korzysta ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotów za pomocą kasy fiskalnej do momentu osiągnięcia limitu 20.000 zł.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.168.2023.1.RST

Gmina, jako czynny podatnik VAT, w trakcie realizacji zadania polegającego na remoncie zadaszenia wiaty działa w sferze publicznoprawnej, a nie jako podatnik VAT. Inwestycja ma na celu zabezpieczenie potrzeb społeczności lokalnej oraz integrację mieszkańców poprzez stworzenie miejsca do wspólnych spotkań. Po zakończeniu remontu wiata będzie udostępniana nieodpłatnie, co oznacza, że nie będzie to czynność podlegająca opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.208.2023.2.JKU

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, dokonała podziału działki nr 1, w wyniku czego powstały działki nr 1 i 2, które stały się jej własnością. Gmina zamierza przekazać działkę nr 3, która jest niezabudowana, w zamian za działki nr 1 i 2. Działka nr 3 jest przeznaczona w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną. Organ podatkowy uznał, że zbycie działki nr 3 przez Gminę należy traktować jako odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany, a nie jako teren niezabudowany zwolniony z VAT.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.216.2023.1.DS

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt "(...)", który dotyczy modernizacji i rozbudowy placu zabaw na jej terenie. Projekt obejmuje m.in. montaż nowych urządzeń zabawowych, nawierzchni bezpiecznej oraz urządzeń siłowni zewnętrznej. Efekty projektu będą udostępnione nieodpłatnie mieszkańcom gminy oraz gościom, a gmina nie uzyska z tego tytułu dochodów podlegających opodatkowaniu VAT. Realizacja projektu mieści się w ramach zadań własnych gminy określonych w ustawie o samorządzie gminnym, co oznacza, że działalność ta ma charakter publicznoprawny i nie podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.260.2023.1.APR

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od nabywanych towarów i usług w związku z realizacją projektu badawczo-rozwojowego przez publiczną uczelnię akademicką. Uczelnia nie prowadzi działalności gospodarczej w ramach projektu, lecz realizuje swoje podstawowe i statutowe zadania, takie jak prowadzenie badań naukowych oraz działalność dydaktyczna. Dotacja otrzymywana na realizację projektu ma charakter zakupowy, a nie sprzedażowy, co oznacza, że nie stanowi obrotu podlegającego opodatkowaniu VAT. W związku z tym uczelni nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektu.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.186.2023.2.OS

Towarzystwo realizuje projekt w ramach działania 19 "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER", które jest częścią Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Koszty poniesione przez Towarzystwo w związku z realizacją projektu kwalifikują się do refundacji w ramach PROW 2014-2020. Towarzystwo zapytało, czy ma prawo do odliczenia VAT poniesionego w trakcie realizacji tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Towarzystwo nie ma możliwości odliczenia VAT, ponieważ nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, a towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.161.2023.2.NF

Gmina A, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, zrealizowała dwie inwestycje w ramach swoich zadań własnych: Projekt I, obejmujący budowę sieci kanalizacji sanitarnej z przepompownią ścieków, oraz Projekt II, dotyczący sieci wodociągowej i nadziemnych hydrantów pożarowych. Gmina planuje wnieść powstałą w wyniku tych inwestycji infrastrukturę aportem do spółki B Sp. z o.o., w której posiada 100% udziałów. Aport ten będzie czynnością opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do dokonania jednorazowej korekty zwiększającej, polegającej na odliczeniu 9/10 łącznej kwoty podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycia związane z Projektem I oraz 9/10 łącznej kwoty VAT naliczonego od wydatków poniesionych na wodociąg i hydranty pożarowe w Projekcie II. Korekta ta powinna być uwzględniona w pliku JPK_V7M za okres, w którym nastąpi aport.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.169.2023.2.MPU

Ochotnicza Straż Pożarna z siedzibą w (...) zawarła umowę na realizację zadania w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 pn.: "(...)", dotyczącego zakupu i montażu urządzenia siłowni plenerowej. OSP zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT oraz zwrotu w związku z realizacją tego grantu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko OSP, które wskazuje na brak możliwości odzyskania podatku VAT, jest prawidłowe. OSP, jako stowarzyszenie prowadzące działalność statutową, nie prowadzi działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. W związku z tym OSP nie spełnia warunków do odliczenia podatku naliczonego ani uzyskania zwrotu VAT.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.216.2023.1.MKA

Planowana przez Sprzedającego sprzedaż udziału w nieruchomości (działce nr 1/2) na rzecz Wnioskodawcy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Sprzedający oraz Wnioskodawca mogą zrezygnować ze zwolnienia od podatku VAT, przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, i wybrać opodatkowanie tej dostawy na zasadach ogólnych, pod warunkiem spełnienia określonych w ustawie wymogów. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej nabycie udziału w nieruchomości. Jeśli kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Wnioskodawca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego za następne okresy o tę różnicę lub uzyskać zwrot różnicy na rachunek bankowy.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.212.2023.1.MK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje inwestycję pn. „(...)". Inwestycja ta będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych, ponieważ mieszkańcom wystawiane są faktury za dostarczaną wodę. Z uwagi na podłączenie do sieci budynków użyteczności publicznej, Zakład (...) wystawia noty za sprzedaż wewnętrzną wody. Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Kwotę podatku naliczonego należy obliczać zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług, a na 2023 rok obliczona proporcja wynosi 41%.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.139.2023.3.MW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków. Usługa czyszczenia i udrażniania przyłączy kanalizacji, realizowana przy użyciu samochodu asenizacyjnego, odbywa się na terenie działalności podstawowej. Wykonywana jest na jednorazowe zlecenie klienta, który zgłasza awarię lub nieprawidłowe funkcjonowanie. Właścicielem odcinka kanalizacji jest klient, a spółka nie zawiera umów na świadczenie tej usługi, lecz działa na podstawie zlecenia. Celem usługi jest udrażnianie i czyszczenie przyłączy kanalizacji, co zapewnia ich prawidłowe funkcjonowanie, czyli odprowadzanie ścieków. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę według PKWiU 37 i ustalił dla niej stawkę VAT na poziomie 8%.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.250.2023.1.MPA

Interpretacja dotyczy możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją przez gminę remontu budynku świetlicy, który będzie ogólnodostępny i służył mieszkańcom bezpłatnie, w celu zachowania lokalnego dziedzictwa kulturowego oraz wspierania aktywności społeczności lokalnej. Organ podatkowy uznał, że gmina nie może obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ realizowana inwestycja dotyczy zadań własnych gminy, a nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.235.2023.1.MK

Gmina występuje o wsparcie finansowe z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację zadania dotyczącego odbioru, transportu, utylizacji oraz sporadycznego demontażu wyrobów zawierających azbest, pozyskiwanych od osób fizycznych, czyli indywidualnych mieszkańców gminy. Zadanie to jest realizowane w ramach rządowego programu usuwania azbestu. Gmina pełni rolę nabywcy usługi, a mieszkańcy gminy, którzy nie poniosą kosztów realizacji, będą ostatecznymi odbiorcami tego zadania. Gmina pyta o możliwość prawnego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia tego podatku, ponieważ usługa ta nie jest związana z działalnością Gminy opodatkowaną podatkiem VAT.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.215.2023.2.AMA

Wnioskodawca ma obowiązek wystawienia faktur VAT za usługi najmu nieruchomości objętych egzekucją oraz zapłaty podatku od towarów i usług wykazanego na tych fakturach, nawet jeśli kwota należności brutto została przekazana przez najemców bezpośrednio komornikowi. Komornik sądowy nie pełni roli płatnika podatku VAT w przypadku zajęcia wierzytelności z tytułu usługi najmu. W związku z tym stanowisko Wnioskodawcy dotyczące pytań nr 1 i nr 2 jest nieprawidłowe.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.200.2023.1.MMA

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie kanalizacji sanitarnej, która będzie służyć do wykonywania jej zadań własnych związanych z kanalizacją oraz usuwaniem i oczyszczaniem ścieków komunalnych. Towary i usługi nabywane w ramach tej inwestycji nie będą bezpośrednio wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT. Wytworzony majątek Gmina przekaże nieodpłatnie do użytkowania Zakładowi (...) Sp. z o.o., który jest odrębnym, zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego ani w całości, ani w części, ponieważ nie zostaną spełnione warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.271.2023.1.MSU

Powiat realizował inwestycję pod nazwą "..." w ramach projektu współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Projekt ten dotyczył przebudowy drogi publicznej i mieści się w zakresie zadań własnych powiatu, określonych w ustawie o samorządzie powiatowym. Powiat nie planuje prowadzenia działalności komercyjnej w związku z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przez wykonawcę, ponieważ realizacja tego zadania publicznego nie kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy w zakresie realizacji zadań nałożonych przepisami prawa.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.176.2023.1.DS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). Realizuje projekt pn.: "(...)", który obejmuje przebudowę ogrodzenia oraz budynku Oranżerii w celu poprawy infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej. Korzystanie z parku będzie bezpłatne i ogólnodostępne, a towary i usługi nabyte w związku z realizacją projektu nie będą służyć Gminie do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dotyczących wydatków związanych z tym projektem, ponieważ nie będzie on wykorzystywany do czynności opodatkowanych.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.119.2023.5.NS

Podatniczka, będąca członkiem rodziny rolnika, prowadzi własną działalność gospodarczą i zamierza sprzedawać w swoim sklepie produkty rolne, takie jak owoce i warzywa, pochodzące z gospodarstwa rolnego, które prowadzi wspólnie z mężem, rolnikiem ryczałtowym. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na status podatniczki jako rolnika ryczałtowego w zakresie działalności rolniczej, sprzedaż tych produktów rolnych korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. W związku z tym, podatniczka nie jest zobowiązana do ewidencjonowania tej sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.290.2023.1.ŻR

Gmina planuje zorganizować ekologiczny piknik rodzinny w ramach programu priorytetowego WFOSiGW. To zadanie nie jest związane z działalnością opodatkowaną Gminy, a zatem Gmina nie uzyska żadnych przychodów ani dochodów z tego tytułu. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT związane z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych tym podatkiem.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.301.2023.1.NW

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt inwestycyjny pn. "(...)" w ramach PROW 2014-2020. Projekt dotyczy budowy ogólnodostępnej i nieodpłatnej infrastruktury rekreacyjnej dla mieszkańców. Jako organ władzy publicznej wykonujący zadania własne, Gmina nie jest traktowana jako podatnik VAT w kontekście tej inwestycji. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia ani odzyskania podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z wydatkami poniesionymi na realizację projektu. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do zwrotu podatku VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.258.2023.4.MGO

Podatnik planuje przeprowadzenie jednorazowej wyprzedaży zbędnych składników majątku osobistego, obejmującej odzież, sprzęt sportowy, urządzenia AGD, elektronikę oraz komputery. Wszystkie te przedmioty zostały nabyte do majątku osobistego, na własne potrzeby, bez zamiaru dalszej odsprzedaży, a ich użytkowanie trwało ponad 6 miesięcy. Podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej w tym zakresie. Organ podatkowy uznał, że przychody z planowanej wyprzedaży nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie będzie to działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, lecz jedynie sprzedaż majątku prywatnego. Przepisy art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f) ustawy o VAT nie znajdą zastosowania.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.237.2023.3.AB

Sprzedaż dwóch nieruchomości zabudowanych budynkami magazynowymi oraz placem parkingowym przez spółkę (...) Sp. z o.o. korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest, aby dostawa nieruchomości nie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, a także aby między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynęło co najmniej 2 lata. W analizowanej sytuacji oba te warunki zostały spełnione, ponieważ nieruchomości były wykorzystywane przez spółkę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a następnie wynajmowane, przy czym między pierwszym zasiedleniem a dostawą minęło ponad 2 lata. Dodatkowo spółka nie poniosła wydatków na ulepszenie nieruchomości, które przekraczałyby 30% ich wartości początkowej. W związku z tym, że dostawa budynków korzysta ze zwolnienia z VAT, zwolnieniem tym objęta jest również dostawa gruntów, na których te budynki są usytuowane.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.126.2023.3.MS

Sprzedaż Nieruchomości w ramach Transakcji będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym. Nie będzie to transakcja zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz sprzedaż poszczególnych składników majątkowych. W związku z tym, do sprzedaży Nieruchomości nie znajdzie zastosowania zwolnienie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, w zależności od stanu Nieruchomości w momencie Transakcji, sprzedaż nie będzie korzystała ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 (teren niezabudowany), art. 43 ust. 1 pkt 10 (dostawa budynków, budowli lub ich części) oraz art. 43 ust. 1 pkt 10a (dostawa budynków, budowli lub ich części nieobjęta zwolnieniem z pkt 10) ustawy o VAT. Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia Nieruchomości na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ zamierza wykorzystywać Nieruchomość do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.286.2023.1.AMA

Gmina i Miasto (...) zrealizowało projekt budowy ogólnodostępnej, bezpłatnej infrastruktury, obejmującej plac zabaw, siłownię terenową oraz elementy małej architektury, z których korzystają mieszkańcy Gminy. Efekty tej inwestycji są wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gminie i Miastu (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy tego podatku w związku z realizacją projektu.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.246.2023.1.JM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje zrealizować zadanie polegające na zakupie i instalacji infrastruktury promującej picie wody, redukcję odpadów plastikowych oraz promocję lokalnej historii i walorów. Finansowanie tego przedsięwzięcia ma pochodzić częściowo ze środków własnych Gminy, a częściowo z dofinansowania z Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach za realizację tego zadania. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia, ponieważ zakupiona infrastruktura będzie wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a mianowicie do nieodpłatnego udostępniania jej lokalnej społeczności. W związku z tym wydatki na realizację tego zadania nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi, co oznacza, że Gmina nie spełnia warunku uprawniającego do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.263.2023.1.OS

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, planuje zorganizować ekologiczny edukacyjny piknik rodzinny, finansowany ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z własnych funduszy. To zadanie nie jest związane z działalnością opodatkowaną, a Gmina nie przewiduje uzyskania z niego żadnych przychodów ani dochodów. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT związane z realizacją tego przedsięwzięcia. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ zadanie to nie jest powiązane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.216.2023.2.AJB

Gmina ... jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, realizującym zadania wynikające z odrębnych przepisów prawa. Planowane jest utworzenie grupy VAT, w skład której wejdzie Gmina oraz nowo powstała spółka z o.o., utworzona na podstawie istniejącego zakładu budżetowego "... Obiekty Usługowe". Analiza przepisów ustawy o VAT potwierdza, że Gmina i nowa spółka spełniają warunki do utworzenia grupy VAT, ponieważ są powiązane finansowo (Gmina będzie jedynym właścicielem 100% udziałów w spółce), ekonomicznie (będą realizować komplementarne zadania publiczne) oraz organizacyjnie (Gmina będzie sprawować kontrolę nad spółką). W związku z tym, stanowisko Gminy o możliwości utworzenia grupy VAT z nową spółką jest prawidłowe.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.258.2023.1.JŚ

Gmina (...) jest zarejestrowana jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Realizuje zadania własne, w tym zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, takie jak utrzymanie czystości i porządku oraz unieszkodliwianie odpadów komunalnych. Zgodnie z ustawą o utrzymaniu czystości i porządku w gminach, Rada Gminy w uchwale określiła rodzaje dodatkowych usług związanych z odbieraniem odpadów komunalnych od właścicieli nieruchomości oraz ich zagospodarowaniem, w tym przyjmowanie odpadów budowlanych i rozbiórkowych, opon oraz bioodpadów. Opłaty pobierane przez Gminę za te dodatkowe usługi mają charakter daniny publicznej, a nie wynagrodzenia za odpłatne świadczenie usług. W związku z tym Gmina jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług w zakresie realizacji tych dodatkowych usług na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.251.2023.2.JS

Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje zainstalować system fotowoltaiczny na terenie przedszkola, które prowadzi. Inwestycja ma na celu obniżenie kosztów funkcjonowania przedszkola poprzez produkcję własnej energii elektrycznej, wykorzystywanej do ogrzewania, przygotowania ciepłej wody użytkowej oraz oświetlenia obiektu. Miasto zapytało, czy w związku z realizacją tej inwestycji przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Miasto nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ inwestycja ta mieści się w ramach zadań własnych gminy, a Miasto nie działa w tym przypadku jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą. Wydatki na montaż instalacji fotowoltaicznej nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, lecz służą realizacji zadań publicznych gminy, które nie podlegają opodatkowaniu.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.248.2023.2.AK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług nauczania matematyki poprzez sprzedaż kursów, e-booków oraz innych kursów. Dysponuje wiedzą i kompetencjami w zakresie nauczania matematyki, jednak nie posiada formalnego wykształcenia pedagogicznego. Wnioskodawca planuje również ukończyć studia podyplomowe z zakresu matematyki. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wnioskodawca obecnie nie spełnia warunków do skorzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ nie ma wykształcenia kierunkowego w zakresie nauczania matematyki. 2. Po ukończeniu studiów podyplomowych z zakresu matematyki, usługi związane z nauczaniem matematyki poprzez sprzedaż kursów i e-booków będą mogły korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. 3. Usługi nauczania matematyki świadczone przez podwykonawców lub zleceniobiorców Wnioskodawcy nie będą mogły korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. 4. Wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT w odniesieniu do usług, które nie będą objęte zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.26.2023.6.IK

Przedmiotem wniosku jest mieszanka paszowa uzupełniająca o nazwie (...) przeznaczona do karmienia zwierząt domowych. Wnioskodawca zwrócił się do organu o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla tego produktu. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu dokumentacji oraz konsultacji z Głównym Inspektoratem Weterynarii, uznał, że produkt ten spełnia definicję "paszy" lub "materiałów paszowych" zawartą w przepisach prawa. Składniki mieszanki są wymienione w katalogu materiałów paszowych oraz w rejestrze dodatków paszowych. Wnioskodawca jest również zarejestrowany jako podmiot działający na rynku pasz. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.279.2023.1.DP

Gmina otrzymała dofinansowanie na realizację projektu pn. „(...)". Projekt ma na celu przejście na gospodarkę niskoemisyjną w Gminie, obejmując zakup dwóch autobusów zeroemisyjnych (elektrycznych) oraz stacji ładującej, a także remont nawierzchni ulic. Zakupione środki trwałe Gmina planuje przekazać w nieodpłatne użytkowanie spółce miejskiej, która będzie świadczyć usługi transportu miejskiego. Korzystanie z infrastruktury oraz przejazdy autobusami będą nieodpłatne, co oznacza, że Gmina nie uzyska przychodu z tego tytułu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.191.2023.1.RMA

Gmina Miasto (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Otrzymała decyzje Wojewody, które ustalają odszkodowanie z tytułu ograniczenia w korzystaniu z nieruchomości oraz za szkody powstałe na tej nieruchomości w wyniku budowy gazociągu wysokiego ciśnienia przez przedsiębiorstwo przesyłowe. Gmina zadała trzy pytania: 1) Czy odszkodowanie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług? 2) Jaki jest moment powstania obowiązku podatkowego w VAT? 3) Co stanowi podstawę opodatkowania VAT? Organ podatkowy uznał, że: 1) Odszkodowanie otrzymane przez Gminę podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatne świadczenie usług, ponieważ Gmina świadczy usługi na rzecz przedsiębiorstwa przesyłowego, tolerując umieszczenie jego urządzeń na swoim gruncie. 2) Obowiązek podatkowy w VAT powstaje w momencie wystawienia faktury za te usługi, nie później niż po upływie terminu płatności, który wynosi 14 dni od dnia, w którym decyzja Wojewody stała się ostateczna. 3) Podstawą opodatkowania VAT jest kwota brutto otrzymanego odszkodowania, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.241.2023.2.MM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest chów oraz hodowla fermowa drobiu. W ramach tej działalności Wnioskodawca zarządza kurnikami na terenie kilku gmin, określanymi jako "Działalność Fermowa". Wnioskodawca planuje wnieść Działalność Fermową aportem do nowo zawiązanej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Fermowa), w zamian za co otrzyma udziały w tej spółce jako wkład niepieniężny. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych, który tworzy Działalność Fermową Wnioskodawcy, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, wniesienie tego zespołu składników do Spółki Fermowej nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.291.2023.1.KW

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, planuje zorganizować ekologiczny edukacyjny piknik rodzinny. Działanie to nie wiąże się z działalnością opodatkowaną, a Gmina nie przewiduje uzyskania z niego żadnych przychodów ani dochodów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego zadania, ponieważ nie będzie ono służyć do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.252.2023.2.IO

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, planuje zakup monitorów interaktywnych dla czterech szkół podstawowych, dla których pełni rolę organu prowadzącego. Monitory te zostaną przekazane do szkół na podstawie protokołu zdawczo-odbiorczego. Realizację projektu prowadzi Gminny Zespół Obsługi Szkół i Przedszkoli, który działa w imieniu Gminy (...). Faktury będą wystawiane na Gminę (...), a odbiorcą będzie Gminny Zespół Obsługi Szkół i Przedszkoli. Zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, dostawy sprzętu komputerowego dla placówek oświatowych objęte są stawką podatku w wysokości 0%. Dodatkowo, zgodnie z art. 83 ust. 14 ustawy, dostawca może zastosować stawkę 0%, pod warunkiem posiadania odpowiedniego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący placówkę oświatową. Gmina (...) spełnia te wymogi, co pozwala jej na zastosowanie stawki VAT w wysokości 0% przy zakupie monitorów interaktywnych dla szkół podstawowych, dla których jest organem prowadzącym.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.162.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT od zakupu narzędzi, które zostaną przekazane kontrahentowi w ramach umowy toolingu. Spółka, producent samochodów i części, planuje zawarcie umowy toolingu, na podstawie której nieodpłatnie udostępni kontrahentowi narzędzia będące jej własnością. Kontrahent zobowiąże się do wykorzystania tych narzędzi do produkcji części na rzecz Spółki. Części wyprodukowane przez kontrahenta będą następnie wykorzystywane przez Spółkę w procesie produkcji i sprzedaży samochodów, co stanowi działalność opodatkowaną. Organ podatkowy uznał, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu narzędzi, ponieważ istnieje pośredni związek między ich nabyciem a czynnościami opodatkowanymi Spółki, tj. produkcją i sprzedażą samochodów.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.279.2023.1.SM

Miasto, jako jednostka na prawach powiatu, realizuje zadanie polegające na usuwaniu i unieszkodliwianiu wyrobów zawierających azbest z jego terenu. W tym celu udziela dotacji celowych właścicielom nieruchomości, na których znajdują się odpady azbestowe. Dotacje te są finansowane z własnych środków Miasta oraz z dotacji pozyskanej z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (WFOŚiGW). Miasto nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związku z realizacją tego zadania, ponieważ faktury dokumentujące wydatki będą wystawiane na beneficjentów dotacji, a nie na Miasto. Wydatki poniesione przez Miasto w ramach tego zadania nie będą służyły do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.151.2023.3.MB

Wnioskodawczyni prowadziła działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług opieki zdrowotnej oraz wynajmu nieruchomości mieszkalnych, które korzystają ze zwolnienia z VAT. W 2021 r. rozszerzyła działalność o czarter jachtów, co wymagało zarejestrowania się jako czynny podatnik VAT. W celu sfinansowania zakupu jachtu zawarła umowę leasingu. Wnioskodawczyni zadała następujące pytania: 1. Czy przysługuje jej pełne prawo do odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych przez finansującego w związku z leasingiem jachtu? 2. W deklaracji za jaki okres przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych przez finansującego w związku z leasingiem jachtu? 3. Czy ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług wykorzystywanych zarówno do czynności dających prawo do odliczenia VAT, jak i do czynności zwolnionych z VAT, na podstawie proporcji określonej w art. 90 ustawy o VAT? Organ podatkowy uznał, że: 1. Wnioskodawczyni przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych przez finansującego w związku z leasingiem jachtu, ponieważ jacht będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. 2. Wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, z uwzględnieniem terminów określonych w art. 86 ust. 10-11 ustawy. 3. Wnioskodawczyni jest uprawniona do odliczenia części podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług wykorzystywanych zarówno do czynności dających prawo do odliczenia VAT, jak i do czynności zwolnionych z VAT, na podstawie proporcji określonej w art. 90 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.224.2023.1.WH

Nadleśnictwo przystępuje do realizacji projektu pn. "(...)", którego celem jest poprawa stanu miejsc rozrodu nietoperzy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Projekt realizowany jest na obszarach Natura 2000 i koncentruje się na działaniach prowadzonych w terenach leśnych, gdzie nietoperze najczęściej przebywają. Efekty projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Nadleśnictwu nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wynikającą z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.156.2023.1.SM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla przekąski owocowej. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz jego składu, zakwalifikował go jako towar z działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN), który nie zawiera alkoholu. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.337.2023.1.PRP

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, w tym dostarczanie wody oraz odprowadzanie ścieków. W ramach inwestycji pn. "..." Gmina przeprowadziła przebudowę i rozbudowę stacji uzdatniania wody oraz zakupiła wóz asenizacyjny i ciągnik. Inwestycja ta zostanie nieodpłatnie udostępniona spółce prawa handlowego, w której Gmina posiada mniejszościowy udział, a która świadczy usługi dostawy wody i odbioru ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji na terenie Gminy. Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej VAT z wykorzystaniem tej inwestycji, co oznacza, że nie będzie miała prawa do odliczenia całości ani części podatku VAT naliczonego na podstawie faktur dokumentujących wydatki związane z tą inwestycją.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.226.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na realizację projektu "(...)" przez Uczelnię A. Uczelnia nie prowadzi działalności gospodarczej w ramach tego projektu, lecz realizuje swoje podstawowe i statutowe zadania, takie jak działalność naukowa i badawcza. Otrzymana dotacja na realizację projektu ma charakter zakupowy, a nie sprzedażowy, i nie jest wynagrodzeniem za świadczone usługi. W związku z tym Uczelnia nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.246.2023.2.MSU

Gmina zamierza wnieść do spółki komunalnej "Usługi Komunalne" Sp. z o.o. wkład niepieniężny w postaci infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, w tym oczyszczalni ścieków. Gmina twierdzi, że transakcja ta będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Organ podatkowy jednak uznał, że planowana transakcja nie spełnia warunków do zakwalifikowania jej jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ wskazał, że aport obejmie jedynie nakłady poniesione na obcym środku trwałym, które nie stanowią odrębnej rzeczy ani przedsiębiorstwa. W związku z tym, wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci infrastruktury wodno-kanalizacyjnej będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.247.2023.2.MSO

W przedstawionym stanie faktycznym, świadczenie przez Pana nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego za wynagrodzeniem na podstawie umowy współpracy ze Stowarzyszeniem nie kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, nie ma Pan obowiązku odprowadzania podatku od towarów i usług z tytułu wynagrodzenia uzyskiwanego z tej umowy. Wynika to z braku odpowiedzialności wobec osób trzecich za wykonywane czynności oraz braku ryzyka gospodarczego i ekonomicznego. Stowarzyszenie nie wymaga od Pana zawarcia umowy ubezpieczenia od odpowiedzialności wobec osób trzecich. Dodatkowo, w trakcie realizacji usług korzysta Pan z infrastruktury znajdującej się w miejscu wykonywania umowy. Z tego powodu, zawarcie opisanej umowy zlecenia prowadzi do powstania stosunku prawnego o cechach zbliżonych do stosunku pracy, w ramach którego jest Pan związany ze Stowarzyszeniem więzami prawnymi dotyczącymi warunków wykonywania czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności zleceniodawcy wobec osób trzecich.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.123.2023.2.NR

Interpretacja dotyczy towaru - tostów z (...) - produkowanych przez wnioskodawcę i sprzedawanych kontrahentom prowadzącym działalność gospodarczą. Towar ten został zaklasyfikowany do działu 16 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory z mięsa, ryb, skorupiaków, mięczaków lub pozostałych bezkręgowców wodnych, lub z owadów". W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz poz. 11 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego towaru stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 0%.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.266.2023.2.AKA

Gmina Miasto (...) jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, który polega na powiększeniu i rozbudowie istniejącej górki rekreacyjnej. Nowa infrastruktura będzie ogólnodostępna i niekomercyjna (bezpłatna), a Gmina nie planuje prowadzenia żadnej działalności gospodarczej na terenie obiektu. Towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.268.2022.6.DS

Wnioskodawca planuje otrzymywać wynagrodzenie od klienta (ubezpieczającego) za dodatkowe czynności w ramach pośrednictwa ubezpieczeniowego, polegające na doprowadzeniu do zawarcia i wykonania umowy ubezpieczenia przy użyciu opracowanego przez siebie systemu informatycznego. System ten służy do analizy potrzeb klienta, generowania ofert ubezpieczenia oraz umożliwia zdalne i elektroniczne zawarcie umowy ubezpieczenia. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana w dziale 66 "USŁUGI WSPOMAGAJĄCE USŁUGI FINANSOWE ORAZ UBEZPIECZENIA I FUNDUSZE EMERYTALNE" Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, a jej opodatkowanie powinno wynosić 23% stawki podatku VAT.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.256.2023.1.AWY

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy z funduszy Unii Europejskiej na projekt zagospodarowania części działki nr (...) w (...) poprzez wykonanie infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej, w tym placu zabaw. W budżecie projektu Gmina uwzględniła koszty podatku VAT jako koszty kwalifikowane i uzyskała na nie dofinansowanie. Gmina zapytała, czy może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego oraz otrzymać zwrot różnicy podatku w związku z wydatkami na realizację tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma możliwości odliczenia naliczonego podatku VAT w całości ani w części, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu, ponieważ Gmina nie jest podatnikiem VAT w zakresie realizacji tego zadania, które stanowi wykonanie jej zadań własnych nałożonych odrębnymi przepisami. W związku z tym Gmina nie ma prawa do zwrotu różnicy podatku.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.117.2023.2.JO.

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia miejsca opodatkowania usług zarządzania portfelami inwestycyjnymi unijnych alternatywnych funduszy inwestycyjnych (unijnych AFI), prawa do odliczenia podatku naliczonego oraz zastosowania współczynnika proporcji na podstawie art. 90 ust. 3 w związku z art. 90 ust. 2 ustawy o VAT. Spółka świadczy usługi zarządzania portfelami inwestycyjnymi unijnych AFI na rzecz zagranicznych podmiotów zarządzających tymi funduszami, które mają siedzibę w Luksemburgu. Usługi te nie kwalifikują się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT, ponieważ unijne AFI nie są uznawane za fundusze inwestycyjne ani alternatywne fundusze inwestycyjne w rozumieniu ustawy o funduszach inwestycyjnych oraz zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi. Zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, co w tym przypadku oznacza Luksemburg. W związku z tym usługi świadczone przez Spółkę nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Spółka ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług bezpośrednio związanych ze świadczeniem usług na rzecz zagranicznych podmiotów. Dodatkowo, Spółka może odliczyć podatek naliczony związany z nabywaniem towarów i usług w ramach tzw. sprzedaży mieszanej (opodatkowanej i zwolnionej), stosując proporcjonalne odliczenie VAT zgodnie z art. 90 ust. 2-10 ustawy o VAT.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.117.2023.2.AR

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Wniesienie przez Gminę aportem majątku powstałego w wyniku realizacji Inwestycji do Spółki będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów przez Gminę na rzecz Spółki, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia od tego podatku. 2. Podstawa opodatkowania VAT dla tej dostawy towarów (w formie aportu) powinna być ustalona jako wartość nominalna udziałów obejmowanych w zamian za aport, a wartość ta powinna być uznana za kwotę netto, od której VAT należy obliczyć metodą "od stu". 3. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego w pełnych kwotach z tytułu wydatków na Inwestycję, które następnie zostaną wniesione aportem do Spółki.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.157.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla przekąski owocowej. Organ podatkowy uznał, że ten produkt należy do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) i nie zawiera alkoholu. W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.224.2023.3.MSU

Wnioskodawca, spółka ..... Sp. z o.o., jest producentem ciepła, który ma prawo do otrzymywania rekompensaty za wytworzone ciepło od Zarządcy Rozliczeń. Równocześnie Wnioskodawca nabywa ciepło od innego Wytwórcy, który również otrzymuje rekompensatę od Zarządcy Rozliczeń. Wnioskodawca sprzedaje odbiorcom ciepło, które wytworzył sam oraz ciepło zakupione od innego Wytwórcy, uwzględniając przy tym otrzymane rekompensaty. Wnioskodawca ma prawo do pomniejszenia podatku należnego o podatek VAT naliczony od wartości rekompensaty, ponieważ nabyte ciepło (objęte rekompensatą) od innego podmiotu jest wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a Wnioskodawca jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.161.2023.2.EK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że spółka Sp. z o.o. ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z inwestycją w budowę sieci kanalizacji sanitarnej, przebudowę sieci wodociągowej oraz wyposażenie stacji uzdatniania wody. Spółka jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i zamierza wykorzystywać wybudowaną infrastrukturę do realizacji czynności opodatkowanych, takich jak odprowadzanie i oczyszczanie ścieków oraz dostarczanie wody. W związku z tym spełnione są warunki do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.202.2023.1.KM

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje zadania publiczne związane z dostarczaniem wody oraz odprowadzaniem ścieków. Działalność ta prowadzona jest przez Zakład Wodociągów i Kanalizacji (ZWiK) i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina realizuje inwestycję pn. "(...)", która jest współfinansowana z Rządowego Funduszu Polski Ład, a jej celem jest rozbudowa infrastruktury wodno-kanalizacyjnej. Gmina ma wątpliwości dotyczące możliwości oraz zakresu odliczania podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z działalnością wodno-kanalizacyjną. Uważa, że powinna mieć prawo do ustalenia prewspółczynnika do odliczenia VAT na podstawie ilości dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków, zamiast stosowania metody określonej w rozporządzeniu Ministra Finansów. Organ interpretacyjny uznał stanowisko Gminy za prawidłowe. Gminie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub zwrotu VAT wynikającego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z działalnością wodno-kanalizacyjną, przy zastosowaniu proporcji opartej na ilości dostarczanej wody i odprowadzonych ścieków. Organ wskazał, że taka metoda najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności Gminy i jest najbardziej reprezentatywna.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.238.2023.1.OS

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, planuje przeprowadzenie zadania edukacyjnego dotyczącego zagospodarowania wód opadowych. Projekt obejmuje nasadzenia roślinne, ustawienie tablic edukacyjnych oraz koszy na odpady na terenie będącym własnością Gminy. Zadanie to nie jest związane z działalnością opodatkowaną Gminy, a Gmina nie przewiduje uzyskania z niego żadnych przychodów ani dochodów. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.199.2023.2.MSM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu spożywczego przeznaczonego do bezpośredniej konsumpcji, który zawiera owoce. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 20 Nomenklatury scalonej (CN) i nie zawiera alkoholu. W związku z tym, jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 2.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.89.2023.3.ACE

Interpretacja podatkowa dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku do przygotowania koktajlu, którego głównym składnikiem jest (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, sklasyfikował go w dziale 19 Nomenklatury scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 0%.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.128.2023.1.IKR

Wniosek dotyczy gotowego posiłku, który składa się z ryżu gotowanego oraz sosu pomidorowego z mięsem. Wnioskodawca zwrócił się o określenie klasyfikacji tego towaru według Nomenklatury scalonej (CN) oraz o informację na temat stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 16 CN, obejmującego przetwory z mięsa, ryb, skorupiaków, mięczaków oraz pozostałych bezkręgowców wodnych, a także owadów. Zastosowano stawkę VAT w wysokości 0% na podstawie przepisów obniżających stawki VAT w roku 2023.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.163.2023.2.JK

Podatnik nabył w drodze spadku działkę rolną, którą podzielił na cztery mniejsze działki. Planował wybudować na nich domy dla siebie i swoich dzieci, jednak zrezygnował z tych zamiarów z powodu rosnącej inflacji oraz wysokich stóp procentowych. W związku z tym zdecydował się na sprzedaż dwóch działek (nr 2 i 3), aby uzyskać środki na budowę lub zakup domu lub mieszkania. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej i nie wykorzystywał środków typowych dla handlowców w celu ich sprzedaży. Działki te stanowią majątek prywatny podatnika, a ich sprzedaż jest związana z normalnym wykonywaniem prawa własności, a nie z działalnością gospodarczą.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.90.2023.4.AGW

Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla zestawu nasion (...) i (...) przeznaczonych do siewu. Nasiona są pakowane w saszetki, a następnie umieszczane w opakowaniu papierowym. Organ podatkowy sklasyfikował ten towar do działu 12 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Nasiona i owoce oleiste; ziarna, nasiona i owoce różne; rośliny przemysłowe lub lecznicze; słoma i pasza". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT w związku z poz. 9 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.140.2023.1.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek zawierających składnik aktywny, określanych przez wnioskodawcę jako "suplement diety". Po przeprowadzeniu analizy prawnej, organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.143.2023.1.AM

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca świadczenia usług budowlanych związanych z budową elektrowni fotowoltaicznych na terenie (...) przez firmę X dla polskiego wykonawcy. Firma X jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w Polsce, lecz nie posiada rejestracji do celów VAT w (...). Zgodnie z art. 28e ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami jest lokalizacja tych nieruchomości. Elektrownie fotowoltaiczne budowane przez firmę X są trwale związane z gruntem, na którym są instalowane, co kwalifikuje je jako nieruchomości w rozumieniu przepisów. W związku z tym, usługi budowlane świadczone przez firmę X na rzecz polskiego wykonawcy nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, a opodatkowanie ma miejsce w (...), gdzie znajdują się te nieruchomości. Organ podatkowy uznał przedstawione przez wnioskodawcę stanowisko za prawidłowe.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.114.2023.3.EM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru klasyfikowanego w Nomenklaturze scalonej (CN) pod pozycją 2106 - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu oraz składu produktu, uznał, że towar ten spełnia kryteria dla pozycji 2106 CN. W związku z tym podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, w odniesieniu do poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.293.2023.1.SM

Gmina złożyła wniosek o dotację na realizację zadania z zakresu ochrony środowiska, które obejmuje m.in. koszty zlecone firmie zewnętrznej. Gmina, będąc czynnym podatnikiem VAT, rozlicza go jedynie w zakresie dostawy wody i odprowadzania ścieków. Gmina uznaje, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania, ponieważ wydatki na nie nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, a zatem Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego zadania, gdyż wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.148.2023.2.MPU

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt pn. "(...)", który dotyczy rozbudowy i przebudowy dróg gminnych oraz powiatowych. Projekt ten jest dofinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zwraca się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma pełnego prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja nie będzie służyć działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, lecz będzie realizacją zadań własnych gminy w zakresie infrastruktury drogowej.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.102.2023.3.IKR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla napoju bezalkoholowego, który powstał w wyniku dealkoholizacji napoju zawierającego sok owocowy, cukier oraz inne składniki. Urząd zaklasyfikował ten produkt do pozycji CN 2202 Nomenklatury Scalonej jako napój bezalkoholowy, w którym udział masowy soku owocowego przekracza 20% składu surowcowego, a objętościowa zawartość alkoholu nie przekracza 0,5%. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.158.2023.2.WL

Gmina ... realizuje projekt "..." dotyczący rozbudowy dróg gminnych, mający na celu poprawę standardu korzystania z dróg publicznych. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z tej drogi. W związku z tym Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, uwzględniając w budżecie projektu koszty podatku VAT jako koszty kwalifikowane. Pytanie Gminy dotyczy możliwości odliczenia kwot podatku VAT naliczonego oraz ubiegania się o jego zwrot. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego ani do ubiegania się o jego zwrot, ponieważ inwestycja ta mieści się w zakresie zadań własnych Gminy określonych w ustawie o samorządzie gminnym, a Gmina nie będzie prowadziła sprzedaży opodatkowanej VAT w związku z tą inwestycją.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.41012.165.2023.1.MG

Nadleśnictwo A, jako jednostka organizacyjna Lasów Państwowych, realizuje projekt pn. "(...)", którego celem jest ochrona populacji chronionych gatunków X. Projekt jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej, Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz z własnych środków Dyrekcji Generalnej Lasów Państwowych. Jako realizator projektu, Nadleśnictwo A nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z projektem. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, co oznacza, że nie spełniają one warunku związku z czynnościami opodatkowanymi, niezbędnego do skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.612.2022.2.JG

Wnioskodawca planuje prowadzenie działalności polegającej na świadczeniu usług konsultacji z chustonoszenia niemowląt. Usługi te mają charakter fizjoterapeutyczny i mają na celu profilaktykę, zachowanie, przywracanie oraz poprawę zdrowia dzieci, w tym dzieci z problemami zdrowotnymi, takimi jak asymetria ułożeniowa czy dysplazja biodrowa. Wnioskodawca pyta, czy te usługi mogą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT oraz czy może być zwolniony z obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy fiskalnej. Organ wskazuje, że usługi konsultacji z chustonoszenia niemowląt nie będą objęte zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy, ponieważ ich głównym celem nie jest ochrona zdrowia, lecz instruktaż dotyczący prawidłowego korzystania z chusty do noszenia dzieci. Usługi te mają charakter szkoleniowy, a nie medyczny. Jednocześnie organ potwierdza, że wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy fiskalnej, na podstawie art. 113 ustawy o VAT oraz rozporządzenia dotyczącego zwolnień z tego obowiązku, pod warunkiem że wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczy 20 000 zł w roku podatkowym.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.169.2023.1.IG

Szpital, jako podatnik, świadczy usługi zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Projekt realizowany przez Szpital dotyczy wyłącznie działalności zwolnionej od VAT, co oznacza brak prawa do odliczenia podatku naliczonego. W związku z tym Szpital nie może obniżyć kwoty podatku należnego o podatek naliczony od towarów i usług nabytych w ramach tego projektu. W konsekwencji, Szpital nie ma również prawa do zwrotu różnicy podatku w tej sprawie.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.259.2023.1.MGO

Gmina ... jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. W 2022 roku Gmina ... zrealizowała modernizację oczyszczalni ścieków w miejscowości ... o wartości ... zł. Inwestycja została sfinansowana z Rządowego Funduszu Inwestycji Lokalnych oraz Rządowego Funduszu Przeciwdziałania COVID-19, a także ze środków własnych Gminy. Oczyszczalnia ścieków służy zarówno do czynności opodatkowanych VAT, jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Gmina ... ma prawo do odliczenia 97% VAT zapłaconego w związku z tą inwestycją, zgodnie z prewspółczynnikiem ustalonym dla Zakładu Wodno-Kanalizacyjnego w ... za 2022 rok. Gmina ... może dokonać korekt deklaracji VAT-7 za okresy, w których otrzymała i opłaciła faktury związane z realizacją inwestycji.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.152.2023.1.AW

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt dofinansowany z funduszy UE, którego rezultaty dotyczą wyłącznie czynności zwolnionych od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18-20 ustawy o VAT. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT związane z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w tej kwestii.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.189.2023.1.WH

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której organizuje kurs wychowawcy wypoczynku. Zadał pytanie dotyczące zwolnienia tej usługi z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a) ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że usługa szkoleniowa w postaci kursu wychowawcy wypoczynku korzysta ze zwolnienia od VAT, ponieważ spełnia definicję usług kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego. Dodatkowo, kurs ten jest realizowany zgodnie z formami i zasadami określonymi w odrębnych przepisach, tj. w ustawie o systemie oświaty oraz w rozporządzeniu Ministra Edukacji Narodowej.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.177.2023.1.MG

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie fizjoterapii i planuje organizację kursów dla innych fizjoterapeutów dotyczących konkretnej metody fizjoterapeutycznej. Zadała pytanie, czy te usługi będą objęte zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT oraz czy ich wartość nie będzie wliczana do limitu zwolnienia podmiotowego. Organ podatkowy potwierdził, że usługi szkoleniowe, które Wnioskodawczyni zamierza świadczyć na rzecz fizjoterapeutów, będą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy, a ich wartość nie powinna być uwzględniana w limicie, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, jako wartość sprzedaży zwolnionej.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.124.2023.1.DS

Wniosek dotyczy gotowego posiłku, który składa się z gotowanego ryżu oraz sosu pomidorowego z pieczonym mięsem. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do działu 16 Nomenklatury scalonej (CN) - Przetwory z mięsa, ryb, skorupiaków, mięczaków lub pozostałych bezkręgowców wodnych, lub z owadów. Z uwagi na to, że produkt zawiera ponad 20% masy mięsa, organ uznał, że spełnia on warunki do zastosowania obniżonej stawki podatku VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzeniem Ministra Finansów dotyczącym obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.189.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej w wyniku licytacji publicznej prowadzonej przez komornika na wniosek wierzyciela. Dłużnik, będący właścicielem nieruchomości, jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT i prowadzi działalność gospodarczą. Nieruchomość została nabyta przez dłużnika i wykorzystywana jest do prowadzenia działalności. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości w drodze licytacji publicznej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie są spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 i pkt 9 ustawy o VAT. Komornik, jako płatnik, będzie zobowiązany do odprowadzenia podatku VAT oraz wystawienia faktury w imieniu i na rzecz dłużnika.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.163.2023.4.WH

Podatnik, będący właścicielem budynku usługowo-biurowego, częściowo wynajmowanego, planuje wycofać tę nieruchomość z działalności gospodarczej, kontynuując jej wynajem w ramach najmu prywatnego. Zamierza jednocześnie pozostać czynnym podatnikiem VAT w zakresie tego najmu. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej i przeznaczenie jej na najem prywatny będzie neutralne podatkowo zgodnie z przepisami ustawy o VAT. Oznacza to, że podatnik nie będzie zobowiązany do korekty podatku VAT, ponieważ nieruchomość nadal będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, związanych z świadczeniem usług najmu. Wynajmując nieruchomość, nawet w ramach najmu prywatnego, podatnik nie traci statusu czynnego podatnika VAT.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.213.2023.1.NS

Interpretacja dotyczy zastosowania zwolnienia z podatku od towarów i usług dla dzierżawy obwodów łowieckich przez Powiat. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Starosta, działając w imieniu Powiatu, wykonuje zadanie z zakresu administracji rządowej, wydzierżawiając polne obwody łowieckie kołom łowieckim. Koła łowieckie są zobowiązane do prowadzenia racjonalnej gospodarki łowieckiej w tych obwodach, co obejmuje ochronę, hodowlę oraz pozyskiwanie zwierzyny. Organ podatkowy uznał, że te działania mieszczą się w definicji działalności rolniczej zawartej w ustawie o VAT, a zatem dzierżawa obwodów łowieckich przez Powiat korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie przepisów rozporządzenia dotyczącego zwolnień od VAT.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.289.2023.1.PRP

Gmina, jako podatnik VAT, realizuje zadanie publiczne polegające na rekultywacji oraz zamknięciu składowiska odpadów komunalnych. Nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, ponieważ to zadanie stanowi własne zadanie gminy i nie jest powiązane ze sprzedażą opodatkowaną. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT związanego z realizacją tego zadania, gdyż nie jest ono związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.126.2023.1.AC

Organ podatkowy wydał wiążącą informację stawkową (WIS) w odpowiedzi na wniosek podatnika dotyczący klasyfikacji produktu w proszku, określanego jako "suplement diety", według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Organ uznał, że produkt zawiera składnik bazowy - (...), co kwalifikuje go jako przetwór na bazie herbaty, a zatem powinien być sklasyfikowany do pozycji CN 2101, a nie do pozycji CN 2106, jak zaproponował podatnik. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.115.2023.3.AGW

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru w postaci proszku z dodatkiem witamin, przeznaczonego do spożycia po rozpuszczeniu w wodzie, określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.185.2023.1.TK

Gmina złożyła wniosek o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację przedsięwzięcia dotyczącego usuwania azbestu oraz wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy. Projekt ten ma na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty i nie będzie związany z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez Gminę. W związku z tym, zgodnie z interpretacją, Gmina nie będzie mogła obniżyć podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego przedsięwzięcia, ponieważ nie będzie ono związane z działalnością opodatkowaną.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.266.2023.1.WL

Gmina, jako właściciel sieci wodociągowo-kanalizacyjnych oraz towarzyszącej im armatury, planuje nieodpłatne udostępnienie tej infrastruktury spółce na podstawie umowy użyczenia. Zgodnie z interpretacją, nieodpłatne udostępnienie infrastruktury (A i B) spółce w ramach umowy użyczenia nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina działa w tym przypadku jako organ władzy publicznej, realizując swoje zadania własne, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym, te czynności są wyłączone z zakresu ustawy o VAT.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.285.2023.1.JSZ

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, planuje zorganizować ekologiczny piknik rodzinny o charakterze edukacyjnym, który nie jest związany z jej działalnością opodatkowaną. W związku z tym Gmina nie przewiduje uzyskania żadnych przychodów ani dochodów z tej inicjatywy. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego przedsięwzięcia, ponieważ nie będzie ono służyło do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.247.2023.1.ŻR

Zgodnie z interpretacją organu, w sytuacji, w której Spółka planuje wzniesienie budynków na gruncie należącym do Wydzierżawiającego, a następnie przekazanie ich Wydzierżawiającemu po zakończeniu umowy dzierżawy, równowartość dyskonta obniżającego wartość czynszu dzierżawnego będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że przeniesienie nakładów inwestycyjnych na Wydzierżawiającego stanowi odpłatne świadczenie usług, a wynagrodzenie otrzymane przez Spółkę w postaci dyskonta czynszu jest bezpośrednio związane z tą czynnością. W związku z tym, po stronie Spółki powstanie obowiązek podatkowy w zakresie VAT od wartości tego dyskonta.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.227.2023.1.ALN

W interpretacji wskazano, że Wspólnota X została utworzona w 2010 r. w wyniku sprzedaży domków letniskowych, które wcześniej należały do Y. Wspólnota postanowiła sprzedać lokal wydzielony z części wspólnej, który uzyskał zaświadczenie o samodzielności lokali. Sprzedaż ta ma być dokonana na rzecz jednego z członków Wspólnoty. Wspólnota nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT i korzysta ze zwolnienia z tego podatku na podstawie art. 133 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że ponieważ minęły dwa lata od pierwszego zasiedlenia lokalu, jego sprzedaż korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.233.2023.1.JŚ

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, planuje przeprowadzenie zadania polegającego na usunięciu zdemontowanych wyrobów zawierających azbest, które są składowane na jej terenie. Realizacja tego zadania będzie finansowana ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z własnych środków Gminy. Gmina nie przewiduje uzyskania żadnych przychodów ani dochodów w związku z realizacją tego projektu, a uczestnicy nie będą dokonywać żadnych wpłat na rzecz Gminy. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym zadaniem, ponieważ nie jest ono powiązane z działalnością opodatkowaną Gminy.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.268.2023.1.KW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na odsprzedaży obuwia, głównie poza Polską, i jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach działalności nawiązał współpracę z trzema dostawcami butów, którzy mają siedzibę poza Polską, ale są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT w Polsce i posługują się polskim numerem NIP. Przy zakupach od tych dostawców Wnioskodawca identyfikuje się jako przedsiębiorca, podając swój numer NIP. Mimo to, dostawcy często traktują te transakcje jako sprzedaż na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej, co skutkuje nieprawidłowym wykazywaniem transakcji w plikach JPK. Wnioskodawca otrzymuje jednak faktury zawierające wszystkie wymagane elementy. Ma wątpliwości co do prawa do odliczenia podatku VAT z tych faktur. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur od dostawców, ponieważ towary te są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT w ramach jego działalności gospodarczej.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.274.2023.1.WL

Gmina planuje budowę świetlicy wiejskiej, która ma służyć mieszkańcom jako ogólnodostępne miejsce spotkań. Świetlica nie będzie udostępniana odpłatnie, a Gmina zamierza wykorzystywać efekty tej inwestycji wyłącznie do czynności niepodlegających podatkowi od towarów i usług. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego zadania, ponieważ towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.136.2023.2.OS

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez podatnika działki nr 1 oraz 1/3 udziału w działce nr 2. Organ podatkowy uznał, że podatnik działał jako podatnik VAT w związku z tą transakcją, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Podkreślił, że podatnik podejmował szereg działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, takich jak uzyskiwanie decyzji o warunkach zabudowy oraz udzielanie pełnomocnictw, co świadczy o profesjonalnym charakterze tych działań. W związku z tym sprzedaż tych działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.122.2023.2.JS

Spółka oferuje szeroki wachlarz usług, mających na celu zapewnienie kompleksowego wsparcia w organizowaniu (...). W skład tych usług wchodzą m.in. (...). Ponadto Spółka umożliwia zakup opłat (...). Organ wskazał, że w ofercie Spółki można wyróżnić: 1) Usługę kompleksowego wsparcia w organizacji (...), opodatkowaną w miejscu siedziby, stałego miejsca działalności, stałego miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu usługobiorcy, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. 2) Usługę kompleksową (...), opodatkowaną w miejscu siedziby, stałego miejsca działalności, stałego miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu usługobiorcy, na podstawie art. 28b ustawy o VAT. 3) Usługi wnoszenia opłat (...), opodatkowane w miejscu położenia nieruchomości, na mocy art. 28e ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko Spółki za częściowo nieprawidłowe, ponieważ Spółka przyjęła, że wszystkie świadczone usługi podlegają opodatkowaniu w miejscu siedziby usługobiorcy, podczas gdy usługi wnoszenia opłat (...) powinny być opodatkowane w miejscu położenia nieruchomości.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.128.2023.3.AS

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodno-kanalizacyjne, świadczy odpłatne usługi związane z budową przyłącza kanalizacyjnego na zlecenie inwestora. W ramach tych usług wykonuje m.in. roboty ziemne, wpięcie do istniejącej sieci, ułożenie przewodu przyłącza oraz prace wykończeniowo-porządkowe. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę w grupowaniu PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków", a stawka podatku VAT została ustalona na 8% zgodnie z poz. 26 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.34.2023.1.JSU

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania stawki 0% VAT przy eksporcie towarów, który może być udokumentowany na trzy różne sposoby. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dostawy udokumentowane zgodnie z Wariantem I (faktura + dokument przewoźnika) oraz Wariantem II (faktura + potwierdzenie odbioru od kontrahenta) nie mogą być objęte stawką 0% VAT, ponieważ nie są to urzędowe dokumenty potwierdzające wywóz towarów poza terytorium UE, zgodnie z ustawą o VAT. 2. Dostawy udokumentowane zgodnie z Wariantem III (faktura + dokument celny innego państwa członkowskiego UE) mogą być opodatkowane stawką 0% VAT, ponieważ dokument celny stanowi potwierdzenie wywozu towarów poza terytorium UE. 3. Na podstawie dokumentów z Wariantu III Wnioskodawca ma prawo do rozpoznania i opodatkowania stawką 0% eksportu w terminach określonych w ustawie o VAT. Natomiast dokumenty z Wariantów I i II nie dają takiego uprawnienia.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.183.2023.2.DP

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, planuje zbycie nieruchomości komercyjnej zlokalizowanej w Polsce, która obejmuje budynek handlowo-usługowy wraz z niezbędnymi urządzeniami, instalacjami, systemami i wyposażeniem, a także udział w prawie użytkowania wieczystego działki gruntu. Wnioskodawca zadał trzy pytania dotyczące skutków podatkowych tej transakcji w podatku od towarów i usług: 1. Czy przedmiot transakcji należy uznać za przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego? 2. Czy przedmiot transakcji stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa według przepisów ustawy o VAT? 3. Czy Wnioskodawca ma możliwość rezygnacji ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT w odniesieniu do tej sprzedaży i poddania jej opodatkowaniu? Organ podatkowy ocenił, że: 1. Przedmiot transakcji nie jest przedsiębiorstwem w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego. 2. Przedmiot transakcji nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa według przepisów ustawy o VAT. 3. Sprzedaż nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak Wnioskodawca oraz nabywca mogą zrezygnować ze zwolnienia i poddać transakcję opodatkowaniu, o ile spełnią warunki określone w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.282.2023.1.SM

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, planuje realizację zadania finansowanego ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z własnych funduszy. Zadanie to będzie polegać na organizacji działań w ramach programu priorytetowego WFOŚiGW. Gmina nie przewiduje uzyskania żadnych przychodów ani dochodów z tytułu realizacji tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT, ponieważ zadanie to nie jest związane z działalnością opodatkowaną.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.254.2023.1.MG

Gmina realizuje inwestycję polegającą na modernizacji budynku świetlicy, której celem jest wspieranie lokalnego rozwoju poprzez stworzenie miejsca aktywności dla społeczności. Zmodernizowany majątek będzie udostępniany nieodpłatnie na cele gminne związane z realizacją zadań z zakresu kultury. Ponadto, w przypadku zapotrzebowania, Gmina udostępni majątek inwestycji zainteresowanym podmiotom trzecim, pobierając od nich zryczałtowaną opłatę za zużyte media. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji, ponieważ majątek ten nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do realizacji zadań własnych Gminy w zakresie kultury.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.271.2023.1.KT

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych przez dostawcę, który klasyfikuje transakcje z Wnioskodawcą jako sprzedaż na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej, mimo że Wnioskodawca jednoznacznie identyfikuje się jako przedsiębiorca. Organ uznał, że Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur, ponieważ towary są nabywane na potrzeby jego działalności opodatkowanej.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.201.2023.2.KK

Gmina zawarła umowę na dofinansowanie projektu pn. "..." mającego na celu usprawnienie działań poprzez cyfryzację procesów administracyjnych na jej terenie. Efekty projektu będą wykorzystywane zarówno w czynnościach opodatkowanych VAT (np. wynajem lokali, sprzedaż i dzierżawa mienia komunalnego), jak i w czynnościach zwolnionych z opodatkowania (np. najem lokali mieszkalnych, dzierżawa oraz sprzedaż mienia komunalnego) oraz w czynnościach niepodlegających opodatkowaniu (np. czynności administracyjne, podatki, opłaty). Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania podatku naliczonego do działalności gospodarczej, dlatego przysługuje jej prawo do częściowego odliczenia VAT na podstawie art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o VAT.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.94.2023.1.IG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wycofaniem nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej oraz jej przekazaniem do dalszego najmu prywatnego. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której wykorzystuje nieruchomość gruntową zabudowaną budynkiem niemieszkalnym, zaliczoną do środków trwałych przedsiębiorstwa i podlegającą amortyzacji. Planuje przekształcenie działalności w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, a przed tym przekształceniem zamierza wyłączyć z działalności wszystkie nieruchomości, w tym opisaną. Po przekształceniu Wnioskodawca planuje kontynuować wynajem tej nieruchomości w ramach nowo założonej jednoosobowej działalności gospodarczej lub spółki cywilnej z żoną. Wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej oraz przekazanie jej do majątku prywatnego w celu dalszego najmu nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT. Dodatkowo, wycofanie nieruchomości z działalności i jej przeznaczenie na dalszy najem nie spowoduje konieczności korekty podatku naliczonego VAT.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.100.2023.3.MW

Interpretacja dotyczy usługi interwencji służb spółki na zlecenie klienta, ściśle związanej ze świadczeniem przez spółkę usług zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków. Usługa ta obejmuje dojazd do klienta, kontrolę infrastruktury wodociągowej, informowanie klienta o wynikach oraz w sytuacjach awaryjnych - zamknięcie zasuw w celu odcięcia dopływu wody. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.145.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru - spaghetti z sosem śmietankowym - według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do działu 19 CN "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.101.2023.3.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla syropu do sporządzania napoju, który zawiera określone składniki. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w odniesieniu do pozycji 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.103.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy napoju bezalkoholowego, który powstał w procesie dealkoholizacji i zawiera co najmniej 20% soku owocowego. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia warunki do opodatkowania stawką VAT 0% zgodnie z poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. Dokonano szczegółowej analizy składu surowcowego oraz procesu wytwarzania, w tym usuwania alkoholu, co pozwoliło na sklasyfikowanie go do pozycji CN 2202 Nomenklatury Scalonej.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.189.2023.2.LK

Interpretacja dotyczy możliwości archiwizacji faktur oraz innych dokumentów papierowych, które uprawniają do odliczenia podatku VAT, wyłącznie w formie elektronicznej, a także braku wpływu takiego sposobu przechowywania na prawo do odliczenia podatku naliczonego. Spółka wprowadziła system elektronicznego rozliczania wydatków służbowych pracowników, co pozwala na pełną digitalizację procesu dokumentowania poniesionych wydatków. Spółka planuje archiwizować i przechowywać dokumenty księgowe wyłącznie w wersji elektronicznej po ich zeskanowaniu, a papierowe wersje tych dokumentów będą podlegały utylizacji. Organ podatkowy uznał, że taki sposób przechowywania faktur i innych dokumentów księgowych jest zgodny z przepisami ustawy o VAT oraz że Spółka zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z tych dokumentów, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów do odliczenia.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.184.2023.6.EW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z działalnością wnioskodawcy, który planuje hodowlę i sprzedaż koralowców. Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, nie prowadzi gospodarstwa rolnego ani działalności gospodarczej. Zamierza hodować koralowce w akwariach i sprzedawać pozyskane fragmenty (fragi) znajomemu, który prowadzi sklep akwarystyczny. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy w zakresie hodowli i sprzedaży koralowców kwalifikuje się jako działalność rolnicza zgodnie z ustawą o VAT. W związku z tym wnioskodawca będzie traktowany jako podatnik VAT, jednak jako rolnik ryczałtowy będzie mógł skorzystać ze zwolnienia podmiotowego od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. Dodatkowo, sprzedaż koralowców w formie fragów nie będzie uwzględniana w limicie zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.150.2023.1.AW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i złożyła wniosek o przyznanie pomocy na przebudowę drogi gminnej nr (...) w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z realizacją tego zadania, które należy do jej kompetencji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ inwestycja ta służy czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu VAT. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.114.2023.2.JJ

Gmina (...) planuje przeprowadzenie zadania polegającego na usunięciu i unieszkodliwieniu wyrobów zawierających azbest z nieruchomości na swoim terenie. Finansowanie zadania pochodzić będzie ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z budżetu gminy. Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, jednak w związku z realizacją tego zadania nie uzyska żadnych przychodów ani dochodów. Nabywane towary i usługi związane z tym zadaniem będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.35.2023.4.IH

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, planuje w przyszłości prowadzenie działalności polegającej na dostawie drewnianych domków letniskowych, które będą obejmować transport oraz montaż na działce klienta. Domki te będą przystosowane do całorocznego zamieszkania, a nie tylko do sezonowego wypoczynku. Wnioskodawca oczekuje ustalenia właściwej stawki podatku od towarów i usług dla tego kompleksowego świadczenia. Organ podatkowy uznał, że dostawa domku letniskowego wraz z usługami transportu i montażu stanowi jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest dostawa towaru - domku letniskowego. Usługi transportu i montażu mają charakter pomocniczy. Domek letniskowy został sklasyfikowany w pozycji 9406 Nomenklatury Scalonej (CN) jako budynek prefabrykowany z drewna. W związku z tym, dostawa tego domku podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.269.2023.1.PRP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na odsprzedaży obuwia, głównie poza Polską. W ramach tej działalności nabywa towary od dostawcy, który ma siedzibę za granicą, ale jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT w Polsce i posiada polski numer NIP. Wnioskodawca identyfikuje się jako przedsiębiorca podczas zakupów, podając swój numer NIP. Mimo to, dostawca traktuje te transakcje jako sprzedaż na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej. Wnioskodawca ma wątpliwości co do prawa do odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych przez tego dostawcę. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur, ponieważ towary są nabywane na potrzeby jego działalności opodatkowanej.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.211.2023.4.KK

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe. Sprzedaż działek nr X/4, X/5 oraz planowana sprzedaż działek nr X/1, X/2, X/3, X/6 i X/7, które powstały w wyniku scalenia i podziału działek nabytych przez podatników w celu ich odsprzedaży, kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, transakcje te podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ zauważył, że działania podatników, takie jak scalenie i podział działek oraz umieszczenie ogłoszenia o sprzedaży w internecie, świadczą o aktywności w zakresie zbycia nieruchomości, porównywalnej do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem tego rodzaju, a nie o zwykłym zarządzaniu majątkiem prywatnym. W konsekwencji, podatnicy w związku z dokonaną i planowaną sprzedażą działek będą występować w charakterze podatników podatku od towarów i usług.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.190.2023.1.RMA

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością i podatnik VAT, planuje wnieść w formie wkładu niepieniężnego (aportu) do innej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zabudowaną nieruchomość gruntową. Wartość nominalna udziałów, które spółka wyda w zamian za wkład, będzie niższa od wartości rynkowej nieruchomości, a różnica (agio) zostanie zakwalifikowana jako kapitał zapasowy w bilansie spółki. Wnioskodawca zapytał, czy podstawą opodatkowania VAT przy wniesieniu nieruchomości aportem, z uwzględnieniem agio, będzie wartość rynkowa wkładu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Podstawą opodatkowania będzie wartość nominalna udziałów objętych przez wnioskodawcę w zamian za wniesiony wkład niepieniężny, pomniejszona o kwotę podatku VAT. Wartość rynkowa wkładu ani wartość emisyjna udziałów nie będą stanowić podstawy opodatkowania.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.224.2023.2.JSZ

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, aby móc zastosować 0% stawkę podatku przy eksporcie towarów, konieczne jest posiadanie dokumentów potwierdzających wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, które muszą być wydane przez odpowiednie organy celne. Dokumenty, którymi dysponuje wnioskodawca, takie jak raporty z platformy e-commerce oraz potwierdzenia odbioru od klientów, nie spełniają tego wymogu, ponieważ nie są dokumentami urzędowymi. W związku z tym wnioskodawca nie ma prawa do zastosowania 0% stawki VAT w przypadku wysyłek drobnych przesyłek realizowanych przez firmy kurierskie oraz w przypadku wysyłek towarów w zbiorczych przesyłkach morskich poza Unię Europejską.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.176.2023.4.AA

Interpretacja dotyczy uznania aportu Jednostki (...) do spółki B za zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, które nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Jednostka (...) stanowi wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie zespół składników majątkowych i niemajątkowych, zdolnych do samodzielnego funkcjonowania, co czyni ją niezależnym przedsiębiorstwem realizującym określone zadania gospodarcze. W związku z tym aport Jednostki (...) do B nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Ponadto, ponieważ transakcja ta nie podlega opodatkowaniu, B nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tego aportu.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.151.2023.1.AW

Gmina, będąca właścicielem nieruchomości zabudowanej budynkiem gospodarczym, zamierza sprzedać tę nieruchomość. Pytanie dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z opodatkowania VAT przy planowanej dostawie. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, a zatem dostawa nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie będzie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia budynku ani w okresie krótszym niż 2 lata od tego zasiedlenia.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.135.2023.2.AR

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia, w którym w wyniku śmierci przedsiębiorcy (Spadkodawcy) jego przedsiębiorstwo przekształciło się w przedsiębiorstwo w spadku. Zgodnie z przepisami ustawy o zarządzie sukcesyjnym, powołano zarządcę sukcesyjnego, którym został jeden ze spadkobierców - Spadkobierca A. Spadkobierca A oraz Spadkobierca B (syn zmarłego) planują wnieść całe przedsiębiorstwo w spadku do spółki cywilnej, którą zamierzają utworzyć w celu kontynuowania działalności gospodarczej prowadzonej wcześniej przez Spadkodawcę. Wniesienie przez Spadkobiercę A i Spadkobiercę B udziałów w przedsiębiorstwie w spadku do spółki cywilnej uznano za czynność wyłączoną z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, w przypadku wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego, spółka cywilna stanie się następcą prawnym w zakresie podatku od towarów i usług.

📅 1.06.2023 🏷️ VAT

Czytaj dokument

← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata VAT Poznaj pełną platformę