Interpretacje VAT - Maj 2023

992 interpretacji podatkowych VAT z Maj 2023 roku.

0112-KDSL2-1.440.151.2023.1.BK

Interpretacja dotyczy usługi umożliwiającej odbiór programów telewizyjnych, zgodnie z przepisami o radiofonii i telewizji, za pomocą urządzeń odbiorczych, co oznacza dostęp do telewizji cyfrowej. Wnioskodawca obciąża klientów opłatą za trzy czynności, które stanowią jedno niepodzielne świadczenie: abonament za cyfrowy pakiet telewizyjny, opłatę za obsługę abonamentu oraz opłatę za usługę Multiroom. Organ uznał, że te czynności tworzą jedno kompleksowe świadczenie, a ich rozdzielenie byłoby sztuczne. Usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z poz. 48 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.233.2023.1.ASZ

Gmina planuje budowę drogi wraz z infrastrukturą towarzyszącą, mającą na celu poprawę warunków życia oraz dostępności do usług publicznych i miejsc pracy dla mieszkańców miejscowości M. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, z wyjątkiem wydatków na usunięcie kolizji w zakresie sieci wodociągowej. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, ponieważ mienie powstałe w wyniku inwestycji nie będzie wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz będzie służyło zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty samorządowej.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.92.2023.2.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla zestawu ekologicznych herbat i herbatek zapakowanych w metalową puszkę. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do pozycji 2101 Nomenklatury Scalonej (CN), co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 23%. Organ stwierdził, że produkt nie może być zaklasyfikowany do pozycji 2106 CN, na którą powoływał się wnioskodawca, ponieważ przetwory na bazie herbaty objęte pozycją 2101 CN nadają zasadniczy charakter całemu zestawowi.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.93.2023.2.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla zestawu ekologicznych herbat i herbatek o nazwie "(...)", który zawiera różne rodzaje herbat i herbatek w jednym opakowaniu. Organ podatkowy sklasyfikował ten towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką 8%. W trakcie analizy klasyfikacji towaru organ oparł się na Nomenklaturze Scalanej oraz Notach Wyjaśniających do Systemu Zharmonizowanego, wskazując, że większość składników zestawu to mieszanki roślin lub ich części, które nie są spożywane w formie surowej, lecz służą do przygotowywania naparów ziołowych lub "herbatek". To przesądza o ich klasyfikacji do pozycji CN 2106. Organ uznał, że te produkty nadają zasadniczy charakter całemu zestawowi, zgodnie z regułą 3(b) Ogólnych Reguł Interpretacji Nomenklatury Scalanej.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.213.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia lub zwrotu podatku VAT naliczonego przy zakupie sprzętu przez spółkę wodną, która jest czynnym podatnikiem VAT, lecz świadczy usługi nieopodatkowane VAT. Spółka wodna ubiegała się o dofinansowanie zakupu sprzętu do bieżącej konserwacji urządzeń wodnych ze środków ARiMR, w ramach którego możliwa jest refundacja podatku VAT poniesionego na ten cel. Organ podatkowy uznał, że spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie tego sprzętu, ponieważ będzie on wykorzystywany wyłącznie do czynności nieopodatkowanych VAT.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.78.2023.2.KT

Organ podatkowy uznał, że dostawy towarów udokumentowane dokumentami z Wariantów od I do IV nie mogą być opodatkowane stawką VAT w wysokości 0% przeznaczoną dla eksportu towarów. Zgodnie z art. 41 ust. 6 ustawy o VAT, zastosowanie stawki 0% dla eksportu towarów wymaga posiadania dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, który należy przedłożyć przed upływem terminu na złożenie deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. Dokumenty wymienione w Wariantach od I do IV nie spełniają tego wymogu, ponieważ nie są to dokumenty "urzędowe", w których odpowiednie organy celne potwierdziły wywóz towarów poza terytorium UE. W związku z tym, na podstawie tych dokumentów nie będzie możliwe zastosowanie stawki VAT w wysokości 0% dla eksportu towarów.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.301.2023.1.MG

Gmina (...) występuje o przyznanie pomocy na realizację projektu inwestycyjnego pn. "(...)" w ramach swoich zadań. Gmina pyta, czy może obniżyć kwotę podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony związany z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma możliwości dokonania takiego obniżenia, ponieważ realizacja projektu w ramach zadań własnych gminy nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym Gmina nie może być uznana za podatnika VAT w tym zakresie, co wyklucza prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Stanowisko Gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.29.2023.1.KO

Wnioskodawca, działający jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, prowadzi działalność polegającą na zakupie i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek. Rozważa wprowadzenie na rynek usługi "najem z dojściem do własności", będącej specyficzną formą najmu instytucjonalnego. W ramach tej usługi Wnioskodawca planuje zawierać umowy najmu z osobami fizycznymi na okres od 2 do 5 lat, w których klienci będą zobowiązani do dokonania dwóch rodzajów wpłat: wpłaty własnej w wysokości 20% wartości nieruchomości oraz comiesięcznego czynszu. Po zakończeniu okresu najmu klienci będą mieli możliwość zakupu nieruchomości za 80% ceny sprzedaży lub rezygnacji z odkupu. Wnioskodawca zadał 11 pytań dotyczących prawidłowej klasyfikacji podatkowej poszczególnych elementów tej usługi w podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do wszystkich 11 pytań jest prawidłowe.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.54.2023.5.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla dostawy jednorodzinnego budynku mieszkalnego w stanie surowym zamkniętym. Organ podatkowy uznał, że budynek o powierzchni zabudowy (...) oraz powierzchni użytkowej (...), usytuowany na działce nr (...) w miejscowości (...), powinien być sklasyfikowany w grupowaniu PKOB 11 jako budynek mieszkalny. Z uwagi na to, że budynek ten należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, jego dostawa podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.224.2023.1.KFK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację zadania polegającego na budowie drogi gminnej. Wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT. Gmina nie zamierza wykorzystywać majątku powstałego w wyniku tej inwestycji do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję, ponieważ będą one związane z realizacją nieodpłatnych zadań własnych Gminy, a nie działalnością gospodarczą. W związku z tym nie zostaną spełnione warunki do odliczenia podatku VAT naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.943.2022.1.IK

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, otrzymał na podstawie ustawy z dnia 19 lipca 2019 r. o systemie rekompensat dla sektorów i podsektorów energochłonnych rekompensatę za przenoszenie kosztów zakupu uprawnień do emisji na ceny energii elektrycznej wykorzystywanej do wytwarzania produktów. Rekompensata ta nie wpływa na ustalanie ceny sprzedawanych przez Wnioskodawcę produktów. Organ podatkowy uznał, że otrzymana rekompensata nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie ma bezpośredniego wpływu na cenę sprzedawanych produktów, a stanowi dofinansowanie ogólnych kosztów działalności gospodarczej Wnioskodawcy.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.248.2023.2.AM

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i dokonuje centralizacji rozliczeń VAT z podległymi jednostkami budżetowymi. Jako właściciel infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, Gmina prowadzi działalność gospodarczą polegającą na zbiorowym zaopatrzeniu w wodę oraz odprowadzaniu ścieków. Planuje zrealizować projekt budowy instalacji fotowoltaicznych na tej infrastrukturze, co przyczyni się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię elektryczną. Wydatki inwestycyjne związane z tym projektem będą dokumentowane fakturami VAT. Gmina ma możliwość precyzyjnego określenia ilości wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych i oczyszczonych w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT oraz na potrzeby własne, które nie podlegają VAT. W celu odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych na instalacje fotowoltaiczne, Gmina zastosuje prewspółczynnik oparty na ilości wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych i oczyszczonych w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT, w odniesieniu do ogółu wszystkich transakcji i zużyć, obejmujących zarówno transakcje zewnętrzne podlegające VAT, jak i potrzeby własne niepodlegające VAT.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.75.2023.3.IM

Wnioskodawca prowadzi zajęcia fitness (aerobik) dla dorosłych w wynajmowanej sali. Instruktor zatrudniony przez Wnioskodawcę naucza podstawowych kroków i ćwiczeń. Uczestnicy zajęć biorą w nich udział wyłącznie w celach rekreacyjnych i nie otrzymują żadnych zaświadczeń, certyfikatów ani dyplomów. Organ podatkowy uznał, że usługa świadczona przez Wnioskodawcę, czyli zajęcia ruchowe dla dorosłych (aerobik), po wykupieniu wstępu, kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", zgodnie z poz. 68 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. W związku z tym usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.69.2023.3.NR

Wniosek dotyczy usługi prowadzenia warsztatów z robotyki i programowania dla dzieci. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) do działu 85.5 "Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji". Organ uznał, że ta usługa spełnia wymagane kryteria oraz posiada cechy charakterystyczne dla usług objętych tym działem PKWiU. W związku z tym, odpowiednia stawka podatku VAT dla tej usługi wynosi 23%.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.273.2023.1.KOM

Wnioskodawca prowadzi szkołę podstawową oraz przedszkole, oferując usługi edukacyjne zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT. W ramach projektu unijnego nabył wyposażenie do szkoły, w tym komputery, meble oraz sprzęt sportowy. Część tych zakupów była obciążona stawką VAT w wysokości 23% lub 8%. Wnioskodawca nie odliczył podatku VAT z tych wydatków, ponieważ nie były one wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od tych zakupów, gdyż nie spełniają one przesłanek określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT – zakupy te są związane jedynie z czynnościami zwolnionymi z VAT.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.102.2023.2.MPU

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży nieruchomości dłużnika w drodze licytacji sądowej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr (...) nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Dłużnik nabył tę nieruchomość w celach prywatnych, a nie w ramach działalności gospodarczej. Nieruchomość nie była wykorzystywana do działalności gospodarczej, lecz stanowiła majątek prywatny dłużnika. W związku z tym dłużnik nie działa jako podatnik VAT przy sprzedaży tej nieruchomości w drodze licytacji sądowej, a czynność ta nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.101.2023.2.MPU

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży nieruchomości dłużnika w drodze licytacji sądowej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr (...) nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Dłużnik nabył tę nieruchomość w drodze darowizny od rodziców i nie wykorzystywał jej w działalności gospodarczej. Działka ta była majątkiem prywatnym dłużnika, a nie składnikiem jego działalności. Dłużnik nie podejmował działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. W związku z tym, dłużnik nie będzie działał jako podatnik VAT przy sprzedaży tej nieruchomości w drodze licytacji sądowej, a transakcja ta nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.306.2018.12.MT.AMA

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z nabywaniem przez spółkę usług noclegowych oraz gastronomicznych, które mają być później odsprzedawane. Organ podatkowy zauważył, że mimo uchwały z dnia 1 grudnia 2008 r. dotyczącej art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o VAT, który umożliwiał odliczenie VAT naliczonego przy zakupie usług noclegowych i gastronomicznych przez podatników świadczących usługi turystyki, spółka wciąż ma prawo do takich odliczeń. Organ wskazał, że wynika to z art. 176 dyrektywy 2006/112/WE, który pozwala państwom członkowskim na utrzymanie wyłączeń prawa do odliczenia VAT, obowiązujących przed wejściem w życie VI dyrektywy VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-3.4012.3.2019.8.S.MS.PRM

Podatnik prowadził jednoosobową działalność gospodarczą i w 2018 r. dokonał dostawy nieruchomości zabudowanej, wystawiając fakturę VAT z wykazaną kwotą podatku należnego. Okazało się, że ta dostawa powinna korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług, a podatnik błędnie zastosował stawkę podstawową. Po zakończeniu działalności i wyrejestrowaniu z rejestru podatników VAT, podatnik zamierzał skorygować fakturę oraz rozliczenie podatku VAT, aby odzyskać nadpłatę. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do dokonania takiej korekty, mimo zakończenia działalności i wyrejestrowania z rejestru VAT. Organ wskazał, że status podatnika należy oceniać według momentu powstania obowiązku podatkowego, a nie w odniesieniu do czasu składania korekty deklaracji. W związku z tym podatnik zachowuje prawo do korekty deklaracji VAT-7 za okres, w którym prowadził działalność, aż do momentu przedawnienia tego zobowiązania podatkowego.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.239.2023.1.KŁ

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Planuje zawarcie umowy na przebudowę placu zabaw, która będzie finansowana z funduszy unijnych oraz z własnych środków gminy. Nowy plac zabaw będzie obiektem ogólnodostępnym i nie będzie służył do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją, ponieważ nie spełnia warunku wykorzystywania nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych. W konsekwencji gminie nie przysługuje również prawo do zwrotu różnicy podatku.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.206.2023.2.MSO

Podatnik, będący właścicielem mieszkań wynajmowanych wyłącznie na cele mieszkaniowe w ramach najmu prywatnego, prowadzi jednocześnie jednoosobową działalność gospodarczą, która nie jest związana z najmem. Jako czynny płatnik VAT, na fakturach wystawianych najemcom oddziela czynsz od opłat dodatkowych, w tym za energię elektryczną, które są rozliczane na podstawie rzeczywistego zużycia według wskazań liczników. Podatnik pyta, czy może zastosować zwolnioną stawkę VAT na opłaty za energię elektryczną. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ opłaty za energię elektryczną są rozliczane oddzielnie od czynszu najmu, a najemcy mają możliwość wpływania na wysokość zużycia energii.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.150.2023.1.BS

Powiat (...) jako jednostka samorządu terytorialnego planuje w 2023 roku przeprowadzenie przedsięwzięcia mającego na celu likwidację wyrobów budowlanych zawierających azbest. Jako czynny, zarejestrowany podatnik VAT, Powiat (...) zapytał o możliwość odliczenia podatku od towarów i usług (VAT) w związku z tym zadaniem. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Powiatu (...) jest prawidłowe, wskazując, że Powiat (...) nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ rezultaty przedsięwzięcia nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.92.2023.2.JJ

Interpretacja indywidualna została uznana za nieprawidłową. Kluczowe kwestie to: 1. Moment powstania obowiązku podatkowego - po rezygnacji ze zwolnienia, obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, czyli z chwilą wykonania usługi, a nie w momencie spłaty pożyczek wraz z odsetkami. 2. Wystawianie faktur - faktury powinny dokumentować usługi, które nie korzystają ze zwolnienia od podatku, co oznacza, że powinny obejmować odsetki naliczone po rezygnacji ze zwolnienia. Odsetki naliczone przed rezygnacją ze zwolnienia nie muszą być uwzględniane na fakturach. 3. Prawo do odliczenia VAT - Spółce Zależnej przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od odsetek opodatkowanych po rezygnacji ze zwolnienia, natomiast prawo to nie dotyczy odsetek zwolnionych od podatku.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.198.2023.2.IK

Interpretacja dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie stosowania proporcji określonej w art. 90 ustawy o VAT oraz niewliczania do obrotu odsprzedaży usług procesowania płatności. Spółka, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, jest w stanie przypisać konkretne wydatki do działalności opodatkowanej i zwolnionej. Jedynymi usługami zwolnionymi świadczonymi przez Spółkę są usługi procesowania płatności, które Spółka refakturuje na inny podmiot z grupy kapitałowej. Spółka twierdzi, że nie ma obowiązku stosowania proporcji z art. 90 ustawy o VAT, ponieważ możliwa jest bezpośrednia alokacja wydatków. W odniesieniu do pytania, czy w przypadku świadczenia innych usług zwolnionych odsprzedaż usług procesowania płatności nie będzie wliczana do obrotu zgodnie z art. 90 ust. 6 ustawy o VAT jako transakcja pomocnicza, organ uznaje stanowisko Spółki za nieprawidłowe. Usługi procesowania płatności nie są transakcjami pomocniczymi, lecz stanowią integralny element funkcjonowania przedsiębiorstwa Spółki, niezbędny do prowadzenia jej podstawowej działalności.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.345.2023.1.MG

Ochotnicza Straż Pożarna w (...) uzyskała wsparcie z Programu (...) na lata (...) na realizację projektu pn. „(...)". W ramach tego projektu OSP zorganizuje dwa wyjazdy – jeden w Polsce, a drugi za granicą. Wszystkie faktury za zakup towarów i usług związanych z realizacją projektu będą wystawione na OSP. Organizacja ta posiada status organizacji pożytku publicznego, prowadzi nieodpłatną działalność statutową, nie prowadzi działalności gospodarczej generującej dochód i nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. W związku z tym OSP nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją projektu.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.251.2023.2.MŻ

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy komandytariusz spółki komandytowej, który otrzymuje wynagrodzenie za prowadzenie spraw spółki, działa jako podatnik podatku od towarów i usług (VAT) oraz czy wynagrodzenie to podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że komandytariusz, wykonując czynności związane z prowadzeniem spraw spółki komandytowej za wynagrodzeniem, działa jako podatnik VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym, wynagrodzenie za te czynności podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Organ wskazał, że działania komandytariusza stanowią świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Warunkiem uznania danego świadczenia za odpłatne jest istnienie bezpośredniego związku pomiędzy świadczoną usługą a wynagrodzeniem. Ponieważ komandytariusz otrzymuje wynagrodzenie za prowadzenie spraw spółki, a nie przychód z tytułu stosunku pracy lub działalności wykonywanej osobiście, jego działalność kwalifikuje się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.80.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy liofilizowanych kostek owsianych, które sklasyfikowano w dziale 19 Nomenklatury scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, ich dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką 0% podatku od towarów i usług.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.898.2022.1.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy rekompensata, o której mowa w art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 27 października 2022 roku o środkach nadzwyczajnych mających na celu ograniczenie wysokości cen energii elektrycznej oraz wsparciu niektórych odbiorców w 2023 roku, jest dotacją, subwencją lub inną dopłatą o podobnym charakterze, zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, co wiąże się z opodatkowaniem podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że rekompensata ta stanowi dotację, która bezpośrednio wpływa na cenę energii elektrycznej i jest częścią podstawy opodatkowania podatkiem VAT. Wskazał, że rekompensata jest powiązana z konkretnym świadczeniem, czyli dostawą energii elektrycznej dla określonych odbiorców, oraz ma bezpośredni wpływ na cenę tych dostaw, mając na celu złagodzenie skutków rosnącej ceny energii elektrycznej. W związku z tym rekompensata podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. W rezultacie stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.268.2023.1.IZ

Gmina planuje realizację inwestycji pod nazwą "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Inwestycja ma na celu zapewnienie mieszkańcom obszarów wiejskich dostępu do podstawowych usług kulturalnych oraz stworzenie warunków do organizacji wydarzeń artystycznych, kulturalnych i integracyjnych. Świetlica będzie odpowiadać na zbiorowe potrzeby mieszkańców, a realizowane zadanie wpisuje się w zakres zadań własnych gminy. Gmina nie przewiduje osiągania dochodów z tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z realizacją tej inwestycji, ponieważ wydatki te nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz będą związane z realizacją zadań własnych gminy jako organu władzy publicznej.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.218.2023.1.MN

Firma H.s.c. działa od 2013 roku, początkowo w branży samochodowej, a od 1 kwietnia 2023 roku planuje rozpocząć działalność w zakresie budowy i wykończenia budynków mieszkalnych, handlu nieruchomościami oraz ich wynajmu. Zrezygnowała z obrotu gotówkowego z osobami fizycznymi, a wszystkie płatności od tych osób są realizowane przelewem na rachunek spółki. Firma nie prowadzi i nie zamierza prowadzić sprzedaży towarów i usług wymienionych w § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 roku. Organ podatkowy uznał, że firma ma prawo zrezygnować z prowadzenia kasy fiskalnej i wyrejestrować ją, ponieważ spełnia warunki zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących, określone w § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 roku, w związku z poz. 35 (dostawa nieruchomości) oraz poz. 37 (usługi na rzecz osób fizycznych, gdzie płatność następuje przelewem) załącznika do tego rozporządzenia.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.146.2023.1.MB

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązku wystawienia dodatkowej lub skorygowania pierwotnej faktury dokumentującej dostawę nieruchomości w ramach umowy leasingu finansowego, gdy zobowiązanie podatkowe w VAT za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy dotyczący tej faktury, uległo przedawnieniu. Organ uznał, że Spółka 2 nie ma ani prawa, ani obowiązku do korekty podstawy opodatkowania z tytułu różnicy kursowej powstałej w trakcie umowy leasingu, ani do wystawienia faktury korygującej lub dodatkowej. Różnice kursowe nie wpływają na rozliczenie VAT, w tym na wysokość podstawy opodatkowania i kwoty podatku. W związku z tym, Spółka 1 nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z ewentualnej faktury korygującej lub dodatkowej, ponieważ Spółka 2 nie będzie zobowiązana do ich wystawienia.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.258.2023.1.KW

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, w 2023 roku realizuje projekt budowy bieżni przeznaczonej do rekreacji mieszkańców, finansowany ze środków unijnych oraz własnych. Bieżnia będzie ogólnodostępna, a Gmina nie planuje pobierać opłat za jej użytkowanie. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Bieżnia będzie wykorzystywana do realizacji zadań własnych gminy o charakterze publicznym, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.236.2023.2.AK

Sprzedaż nieruchomości, opisanej w księdze wieczystej pod numerem KW: ... - działka ewidencyjna nr 1, obręb ..., miasto ..., Gmina Miasto ..., powiat ..., województwo ..., w drodze licytacji komorniczej, będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług. Nieruchomość ta została oddana do użytkowania w marcu 2011 roku, co oznacza, że do planowanej sprzedaży upłynął okres dłuższy niż 2 lata. Fundacja, będąca właścicielem nieruchomości, nie ponosiła wydatków na ulepszenie budynków lub budowli, które przekraczałyby 30% ich wartości początkowej. W związku z tym, sprzedaż działki zabudowanej budynkiem magazynowym z częścią socjalno-biurową oraz budowli i urządzeń budowlanych z nią związanych będzie zwolniona od podatku VAT.

📅 31.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.173.2023.1.WK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i planuje zrealizować projekt budowy Punktu Selektywnej Zbiórki Odpadów Komunalnych (PSZOK) w latach 2023-2024. Celem projektu jest wdrożenie zasad racjonalnej gospodarki odpadami, w szczególności hierarchii postępowania z odpadami. Gmina nie zamierza wykorzystywać infrastruktury powstałej w wyniku inwestycji do czynności opodatkowanych VAT ani osiągać dochodów z jej użycia. Mieszkańcy nie będą obciążani dodatkowymi opłatami związanymi z funkcjonowaniem PSZOK. W związku z brakiem czynności opodatkowanych VAT w ramach realizacji projektu, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z tym projektem.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.429.2018.12.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług analiz i badań rynku, prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu tych usług oraz usług reklamy i marketingu, a także momentu korekty podatku należnego i naliczonego z tytułu importu tych usług. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za: - nieprawidłowe w zakresie ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług analiz i badań rynku, - nieprawidłowe w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu usług analiz i badań rynku oraz usług reklamy i marketingu, - prawidłowe w zakresie ustalenia momentu korekty podatku należnego i naliczonego z tytułu importu usług analiz i badań rynku oraz usług reklamy i marketingu.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.195.2023.2.OS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych planowanego wniesienia przez podatnika aportem do nowo zawiązanej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Fermowa) działalności fermowej prowadzonej przez podatnika (Działalność Fermowa). Kluczowe kwestie obejmują: 1. Czy Działalność Fermowa stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy PIT? 2. Czy wniesienie Działalności Fermowej aportem do Spółki Fermowej będzie zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy VAT? Organ podatkowy uznał, że Działalność Fermowa spełnia definicję zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ponieważ zachowane są wszystkie ustawowe przesłanki: - istnieje zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, - zespół ten jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach przedsiębiorstwa podatnika, - składniki te są przeznaczone do realizacji określonych zadań gospodarczych, - zespół ten mógłby funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo, samodzielnie realizujące te zadania. W związku z tym, wniesienie Działalności Fermowej aportem do Spółki Fermowej będzie zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy VAT.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.136.2023.1.WF

Interpretacja dotyczy klasyfikacji napoju - bezalkoholowego koktajlu do przygotowywania drinków - według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych pozycją CN 2202, która obejmuje "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.195.2023.1.AP

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym płatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). Wnioskuje o przyznanie pomocy na realizację operacji pn. „(...)", ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Planowana inwestycja dotyczy drogi gminnej, publicznej, która umożliwi dojazd do przyległych nieruchomości. Celem prac budowlanych jest podniesienie parametrów technicznych istniejącej drogi oraz zwiększenie bezpieczeństwa uczestników ruchu drogowego. Droga będzie służyła do użytku publicznego, a korzystanie z niej będzie nieodpłatne. Gmina nie zamierza przekazywać tej drogi innemu podmiotowi. W związku z realizacją projektu gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi związane z projektem nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.192.2023.1.JM

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, posiada osobowość prawną i jest czynnym podatnikiem VAT. Przygotowała wniosek o dofinansowanie na usuwanie azbestu oraz wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy w 2023 roku, korzystając ze środków Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Dotacja z FOŚiGW pokryje 90% kosztów związanych z usuwaniem azbestu, natomiast pozostałe 10% będzie pochodzić z budżetu Gminy. Gmina nie planuje zawierać umów z osobami fizycznymi na wykonanie prac w ramach tego zadania. Faktura VAT za wykonaną usługę będzie wystawiona na Gminę. Wydatki poniesione przez Gminę w związku z realizacją tego zadania nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących realizację tego zadania.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.164.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z wprowadzeniem do sieci energii elektrycznej wytworzonej w instalacji fotowoltaicznej należącej do podatnika. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, wprowadzenie przez podatnika do sieci energii elektrycznej wytworzonej w jego mikroinstalacji fotowoltaicznej stanowi odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury lub upływu terminu na jej wystawienie. Organ podatkowy zauważył, że wzajemne kompensowanie zobowiązań prosumenta wobec przedsiębiorstwa energetycznego oraz zobowiązań tego przedsiębiorstwa wobec prosumenta nie wpływa na odpłatny charakter dostawy energii elektrycznej przez prosumenta.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.137.2023.3.NR

Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków. Wniosek dotyczy usługi przyjęcia nieczystości ciekłych ze zbiorników bezodpływowych na punkt zlewny oczyszczalni ścieków. Usługa ta realizowana jest na podstawie umowy zawartej pomiędzy Spółką a zleceniodawcą, który dostarcza nieczystości do punktu zlewnego. Zakres usługi obejmuje przyjęcie nieczystości, ich oczyszczenie w oczyszczalni oraz odprowadzenie oczyszczonych ścieków do odbiornika. Organ podatkowy uznał, że usługa ta kwalifikuje się pod symbolem PKWiU 37 i podlega stawce podatku VAT w wysokości 8%.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.275.2023.1.JSZ

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) przez Miasto i Gminę w związku z przebudową drogi gminnej. Organ podatkowy stwierdził, że Miasto i Gmina nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego związane z tą inwestycją, ponieważ po jej zakończeniu droga będzie ogólnodostępna i nieodpłatnie użytkowana, co oznacza, że nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. Organ uznał, że działania Miasta i Gminy dotyczące budowy, przebudowy, remontu, utrzymania i ochrony dróg publicznych mają charakter publicznoprawny i nie są działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie przysługuje im prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.219.2023.2.SR

Interpretacja indywidualna dotyczy wniesienia w formie wkładu niepieniężnego zespołu aktywów oraz zobowiązań związanych z linią biznesową B. przez spółkę X. sp. z o.o. do spółki Y. sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych związanych z linią biznesową B. stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa X. w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym transakcja ta została wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podkreślił, że zespół składników materialnych i niematerialnych związanych z linią B. był wyodrębniony organizacyjnie, finansowo oraz funkcjonalnie w strukturze X. przed dokonaniem transakcji, a spółka była w stanie kontynuować działalność B. w niezmienionym zakresie po przejęciu tego zespołu.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.97.2023.1.RM

Interpretacja indywidualna dotyczy uznania dostaw towarów za eksport oraz prawa do zastosowania stawki VAT 0% dla eksportu. Organ stwierdził, że dostawa towarów z Polski do Wielkiej Brytanii spełnia przesłanki uznania jej za eksport pośredni zgodnie z ustawą o VAT. Niemniej jednak, w odniesieniu do prawa do zastosowania stawki VAT 0%, organ uznał, że dokumenty posiadane przez podatnika nie mają charakteru urzędowego, który potwierdzałby wywóz towarów poza terytorium UE, zgodnie z ustawą o VAT. W konsekwencji, na podstawie przedstawionych dokumentów, podatnik nie ma prawa do zastosowania stawki VAT 0% dla eksportu towarów.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.204.2023.1.NS

Województwo (...) realizuje projekt pn.: „(...)”, który jest dofinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, Województwo (...) wystąpiło o interpretację w sprawie braku możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Województwu (...) nie przysługuje prawo do odzyskania VAT, ponieważ efekty projektu są i będą wykorzystywane w przyszłości do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.549.2018.9.MC

Wnioskodawca, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, dokonuje w ramach swojej działalności gospodarczej zakupów krajowych, w tym objętych odwrotnym obciążeniem, a także wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów oraz importu usług. Nabyte towary i usługi służą do wykonywania czynności opodatkowanych. Wnioskodawca ma wątpliwości, czy w sytuacji, gdy podatek należny z tych transakcji nie zostanie wykazany w deklaracji VAT w ciągu 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy, będzie mógł odliczyć podatek naliczony w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykaże podatek należny, poprzez korektę deklaracji. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo, przy spełnieniu wszystkich pozostałych warunków, odliczyć podatek naliczony z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu usług oraz zakupów krajowych objętych odwrotnym obciążeniem w rozliczeniu za ten sam okres, w którym powinien zostać rozliczony podatek należny, nawet jeśli korekta deklaracji zostanie złożona po upływie 3 miesięcy.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.270.2023.1.NW

Ochotnicza Straż Pożarna w (...) planuje realizację inwestycji pn. "(...)", która obejmuje przeprowadzenie prelekcji ekologicznych dla dzieci oraz organizację konkursu ekologicznego dla przedszkoli i szkół podstawowych. W ramach projektu przewidziano również wydanie książki w wersji papierowej. Ochotnicza Straż Pożarna nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Organy podatkowe uznały, że Ochotnicza Straż Pożarna nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.167.2023.1.RK

Spółka Akcyjna z siedzibą w (...) jest czynnym podatnikiem VAT, której głównym profilem działalności jest międzynarodowy obrót towarami, zwłaszcza produktami spożywczymi. Dysponując wolnymi środkami, w tym pochodzącymi z finansowania zewnętrznego, udziela oprocentowanych pożyczek zarówno podmiotom powiązanym, jak i tym, które formalnie nie są powiązane, ale ściśle współpracują ze Spółką. Spółka nie posiada wyodrębnionych struktur ani specjalistycznego zaplecza personalnego czy infrastrukturalnego do prowadzenia działalności finansowej, w tym udzielania pożyczek. Organ podatkowy uznał, że udzielanie pożyczek przez Spółkę stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, mimo że Spółka nie prowadzi działalności finansowej jako głównego przedmiotu swojej działalności. W związku z tym organ uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.164.2023.1.RK

Gmina (...) jest właścicielem gruntów, na których przed 1 maja 2004 r. ustanowiono prawo użytkowania wieczystego. Obecnie gmina prowadzi postępowanie dotyczące sprzedaży tych nieruchomości dotychczasowym użytkownikom wieczystym w trybie bezprzetargowym. Gmina uważa, że taka sprzedaż nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ ustanowienie prawa użytkowania wieczystego przed 1 maja 2004 r. nie było opodatkowane. Organ podatkowy potwierdził, że sprzedaż prawa własności nieruchomości na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, w sytuacji gdy prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r., nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.199.2023.1.AP

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, złożyła wniosek do Urzędu Marszałkowskiego o przyznanie pomocy na przebudowę drogi gminnej w miejscowości. Celem tej operacji jest podwyższenie standardu drogi publicznej i ogólnodostępnej. Korzystanie z drogi będzie nieodpłatne, a towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ nie zostaną spełnione warunki uprawniające do odliczenia podatku. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.200.2023.2.KFK

Pan jest właścicielem niezabudowanej działki nabytej w drodze dziedziczenia. Działka ta nie była przez Pana wykorzystywana i stanowiła majątek prywatny. Przy sprzedaży działki nie podejmował Pan działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, takich jak uzbrojenie terenu, działania marketingowe czy uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy. W związku z tym, sprzedaż tej działki nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie będzie Pan działał jako podatnik VAT. W konsekwencji, sprzedaż tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.257.2023.2.SR

Powiat, realizując Inwestycję I oraz Inwestycję II, nie dokonuje czynności podlegających opodatkowaniu VAT, w związku z czym nie powinien wykazywać VAT należnego od środków otrzymanych od Spółki. Realizacja tych inwestycji jest ściśle związana z działalnością statutową Powiatu, która obejmuje przebudowę dróg publicznych będących jego własnością. Infrastruktura drogowa powstała w wyniku tych inwestycji będzie ogólnodostępna i codziennie wykorzystywana przez różne podmioty w celach komunikacyjnych i transportowych, przy czym korzystanie z niej będzie nieodpłatne. Spółka dobrowolnie uczestniczy w kosztach tych inwestycji, a przekazane przez nią środki finansowe nie stanowią wynagrodzenia za czynność podlegającą opodatkowaniu VAT.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.165.2023.2.ALN

Podatnik nabył prasę jako środek trwały do prowadzonego gospodarstwa rolnego. Faktura potwierdzająca ten zakup nie zawierała numeru NIP podatnika. Mimo tego braku, organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tej faktury, pod warunkiem że środek trwały jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT oraz nie występują przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT. Organ zauważył, że brak numeru NIP na fakturze nie uniemożliwia identyfikacji nabywcy na podstawie pozostałych danych zawartych na dokumencie, co nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.209.2023.2.SR

Gmina realizuje inwestycję pod nazwą "..." współfinansowaną z Rządowego Funduszu Polski Ład - Program Inwestycji Strategicznych. Inwestycja obejmuje dwa etapy: montaż systemu monitoringu oraz instalację odnawialnych źródeł energii, a także modernizację 12 przepompowni ścieków. Całkowita wartość inwestycji wynosi (...) zł brutto, w tym podatek VAT w wysokości (...) zł. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, który w ramach działalności opodatkowanej świadczy m.in. usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków. Gmina ma prawo do odliczenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi nabywane na potrzeby inwestycji będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Ponadto, Gmina ma prawo do zwrotu różnicy podatku na swój rachunek bankowy w tym zakresie.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.165.2023.1.JK

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca świadczenia usług zarządzania i marketingu, które świadczy osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą (Wnioskodawczyni) na rzecz zagranicznego kontrahenta (spółki z Estonii), nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej w Polsce. Wnioskodawczyni oferuje usługi zarządzania i marketingu, w tym badania rynku oraz obsługę magazynu. Kontrahent nie dysponuje w Polsce żadną infrastrukturą, dlatego korzysta z usług Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni uważa, że do jej usług nie mają zastosowania szczególne zasady ustalania miejsca świadczenia, a obowiązuje ogólna zasada z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którą miejscem świadczenia usług jest miejsce siedziby działalności gospodarczej usługobiorcy, a zatem terytorium Estonii. W związku z tym, usługi te nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe. Usługi zarządzania i marketingu, w tym obsługa magazynu, nie są związane z nieruchomościami, do których miałby zastosowanie art. 28e ustawy o VAT. Ponadto, kontrahent nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, co potwierdza zastosowanie ogólnej zasady z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.272.2023.1.SM

Interpretacja dotyczy opodatkowania odpłatnych usług dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych, braku obowiązku naliczenia podatku należnego przy wykorzystywaniu infrastruktury wodociągowej do dostaw wody dla Odbiorców wewnętrznych oraz prawa do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2. Wykorzystanie infrastruktury wodociągowej do dostaw wody dla Odbiorców wewnętrznych nie obliguje Gminy do naliczenia podatku należnego. 3. W związku z wykorzystaniem infrastruktury wodociągowej do odpłatnego świadczenia usług dostarczania wody zarówno dla Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych, Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową. Odliczenie to będzie obliczane według procentowego udziału, w jakim infrastruktura ta jest wykorzystywana do działalności gospodarczej, przy czym prawidłowym będzie zastosowanie klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej (tj. zarówno do Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych).

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.211.2023.1.KK

Gmina W. jest czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorców zewnętrznych), a także dostarcza wodę i odbiera ścieki w jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki inwestycyjne i bieżące związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną (Infrastruktura), która służy zarówno do czynności opodatkowanych VAT (dostawa wody i odbiór ścieków dla Odbiorców zewnętrznych), jak i do czynności niepodlegających VAT (dostawa wody i odbiór ścieków dla Odbiorców wewnętrznych). Gmina uważa, że przysługuje jej prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących te wydatki, stosując klucz odliczenia inny niż wynikający z rozporządzenia, bardziej odpowiadający specyfice jej działalności, tj. według udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych oraz liczby metrów sześciennych ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.212.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziału we własności działki nr 1, zabudowanej budynkami gospodarczymi, oraz udziału we własności działki nr 2, która jest niezabudowana. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż udziałów we własności działki nr 1, zabudowanej budynkami gospodarczymi, oraz działki nr 2, niezabudowanej, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. Dostawa udziału we własności działki nr 1, zabudowanej budynkami gospodarczymi, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, ponieważ przy nabyciu lub wytworzeniu tych budynków nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, a także nie poniesiono wydatków na ich ulepszenie. 3. Dostawa udziału we własności działki nr 2, niezabudowanej, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka ta nie jest terenem budowlanym.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.125.2023.1.WF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Panel Frezowany", sklasyfikowanego w dziale 44 Nomenklatury Scalonej (CN). Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.892.2022.4.MSO

Gmina (...) planuje realizację inwestycji pn. "(...)", mającej na celu zwiększenie produkcji energii ze źródeł odnawialnych na swoim terenie oraz w Gminie (...). Projekt obejmuje montaż instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych i kotłów na biomasę na nieruchomościach mieszkańców (Zakres A Projektu) oraz montaż instalacji fotowoltaicznej na budynku Szkoły Podstawowej w (...) stanowiącym własność Gminy (Zakres B Projektu). Gmina pokryje wydatki związane z realizacją Projektu z własnych środków oraz z dofinansowania pozyskanego w ramach Regionalnego Programu (...) na lata 2014-2020. Z mieszkańcami zostaną zawarte umowy cywilnoprawne, na podstawie których będą oni zobowiązani do uiszczenia wkładu własnego w wysokości kosztów instalacji, które nie zostaną sfinansowane z przyznanego Gminie dofinansowania. Organ stwierdził, że: - czynności wykonywane przez Gminę na rzecz mieszkańców w ramach Zakresu A Projektu nie będą uznawane za usługi opodatkowane podatkiem od towarów i usług, - podstawą opodatkowania dla czynności Gminy w ramach Zakresu A Projektu nie będzie kwota pobierana od mieszkańców tytułem wkładu własnego, pomniejszona o kwotę VAT należnego oraz kwota dofinansowania przyznanego Gminie w części dotyczącej Zakresu A Projektu, również pomniejszona o VAT należny, - dotacja otrzymana przez Gminę na pokrycie wydatków związanych z montażem instalacji na nieruchomości gminnej w ramach Zakresu B Projektu nie wchodzi w skład podstawy opodatkowania, - Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację Zakresu A Projektu, - Gmina nie będzie mogła odliczyć części podatku naliczonego od wydatków wspólnych, stosując proporcję obliczoną na podstawie wartości instalacji zamontowanych na nieruchomościach mieszkańców w stosunku do wartości wszystkich instalacji montowanych w ramach Inwestycji.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.162.2023.1.WK

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie na inwestycję, która obejmuje budowę trybun, utwardzenie nawierzchni, budowę kanalizacji deszczowej oraz zagospodarowanie części terenu gminnego zespołu obiektów sportowo-rekreacyjnych. Nowo powstały obiekt będzie ogólnodostępny i mieści się w zakresie zadań własnych Gminy określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Towary i usługi nabywane w związku z realizacją tego zadania będą wykorzystywane przez Gminę wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących tej inwestycji.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.196.2023.3.KO

Realizacja zadań własnych Miasta przez Spółkę na podstawie Porozumienia, w związku z którą Spółka otrzyma rekompensatę, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Podstawą opodatkowania będzie kwota rekompensaty należnej od Miasta, a Spółka ma obowiązek wystawienia faktury VAT dokumentującej czynności wykonywane na rzecz Miasta na podstawie Porozumienia.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.231.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy transakcji zbycia przez Spółkę zorganizowanej części przedsiębiorstwa, którą stanowi Punkt Sprzedaży Detalicznej w B, na rzecz innego podmiotu. Organ podatkowy uznał, że zbyte składniki majątkowe mieszczą się w definicji zorganizowanej części przedsiębiorstwa według ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem tej transakcji z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Dodatkowo, Spółka nie jest zobowiązana do korekty wcześniej odliczonego podatku VAT, ponieważ obowiązek ten przechodzi na nabywcę zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Organ stwierdził także, że Nabywcy przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wskazany przez Zbywcę w fakturach sprzedaży.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.288.2023.1.EW

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Państwa Spółka) nabędzie przedsiębiorstwo od spółdzielni poprzez wniesienie go jako wkładu niepieniężnego (aportu) w zamian za objęcie nowych udziałów. Państwa Spółka będzie kontynuować działalność dotychczas prowadzoną przez przejęte przedsiębiorstwo. Organ podatkowy uznał, że Państwa Spółka, jako nabywca przedsiębiorstwa, stanie się następcą prawnym zbywającej spółdzielni w zakresie podatku od towarów i usług. W związku z tym, Państwa Spółka będzie miała prawo do przyjmowania faktur korygujących wystawionych na jej dane oraz numer NIP, dotyczących zakupów dokonanych przez zbywcę przed datą nabycia przedsiębiorstwa. Organ potwierdził, że przedstawione przez Państwa stanowisko we wniosku jest prawidłowe.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.196.2023.2.OS

Wnioskodawca, będący podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku VAT, prowadzi działalność rolniczą w formie ferm drobiu. W ramach planowanej restrukturyzacji majątkowej zamierza wnieść prowadzoną działalność rolniczą jako wkład niepieniężny (Aport) do nowo zawiązanej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Fermowa), w zamian za co obejmie jej udziały. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych, który będzie przedmiotem Aportu, stanowi przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 5a pkt 3 ustawy o PIT. W związku z tym, czynność Aportu tych składników będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.282.2023.1.NW

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskuje o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu pn. "(...)", który obejmuje m.in. produkcję filmu, organizację konkursów, zakup nagród, wycieczkę ekologiczną oraz festyn. Udział w projekcie będzie nieodpłatny i ogólnodostępny, a Gmina nie zamierza wykorzystywać zakupionych towarów i usług do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma takiego prawa, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą używane do czynności opodatkowanych.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.533.2018.10.MC

Interpretacja dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (płyt) oraz eksportu towarów (płyt) realizowanych przez spółkę. Spółka jest zobowiązana do okresowej korekty cen wyrobów gotowych z powodu zmiany ceny jednego ze składników wyrobu gotowego - poliwęglanu. Korekty te są dokonywane na podstawie zmian wskaźnika CMAI cen poliwęglanu. Spółka ma obowiązek wystawiać faktury korygujące in plus lub in minus do wszystkich faktur wystawionych w danym kwartale, jeśli uśredniony wskaźnik CMAI za dany kwartał różni się od poziomu referencyjnego o więcej niż 0,10 EUR za kg. Organ podatkowy uznał, że: 1. Korekta podstawy opodatkowania z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz eksportu towarów powinna być wykazana w rozliczeniu za miesiąc, w którym spółka wystawi poszczególne faktury korygujące in plus lub in minus. 2. W przypadku wystawiania faktur korygujących spółka powinna dla celów rozliczenia podatku VAT zastosować średni kurs waluty ogłoszony przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia danej faktury korygującej lub ostatni kurs wymiany opublikowany przez Europejski Bank Centralny na ten sam dzień. 3. Spółka może w celu udokumentowania kwartalnych korekt wystawiać jedną zbiorczą fakturę korygującą odnoszącą się do wielu faktur pierwotnych wystawionych w danym kwartale, których dana faktura korygująca dotyczy.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.177.2023.2.KS

Interpretacja dotyczy planowanej restrukturyzacji majątku spółki osobowej (Zainteresowany 1), prowadzącej działalność gospodarczą w zakresie fermy drobiu. W ramach tej restrukturyzacji spółka zamierza wnieść aportem prowadzoną działalność gospodarczą (Działalność Fermowa) do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Fermowa), w zamian za co obejmie udziały w tej spółce. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych, które mają być przedmiotem aportu, stanowi przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego. W związku z tym, wniesienie tego przedsiębiorstwa do Spółki Fermowej będzie zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.178.2023.2.EW

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą obejmującą m.in. wytwarzanie energii elektrycznej. Rozważa on zbycie części aktywów służących do wytwarzania energii elektrycznej i ciepła (dalej: JW). Wnioskodawca dysponuje koncesją na wytwarzanie energii elektrycznej w JW, jednak koncesja ta nie przejdzie na nabywcę. Na nabywcę przejdą wszystkie obowiązujące umowy związane z funkcjonowaniem JW, z zastrzeżeniem, że umowy nieistotne zostaną rozwiązane przed transakcją. Nie zostaną natomiast przeniesione umowy dotyczące obsługi księgowej, kadrowej ani finansowej. JW nie jest wyodrębniona w przedsiębiorstwie Wnioskodawcy, ani formalnie, ani nieformalnie, a składniki majątkowe oraz pracownicy nie są do niej jednoznacznie przypisani. JW nie została również wyodrębniona w statucie Spółki. Wszystkie należności, zobowiązania, przychody i koszty związane z działalnością JW mogą być do niej przypisane, a w systemie finansowo-księgowym są wyodrębnione. JW nie dysponuje jednak odrębnymi rachunkami bankowymi. Majątek JW obejmuje wszystkie elementy niezbędne do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej, której celem jest produkcja energii elektrycznej i ciepła z kogeneracji. Nabywca, w przeciwieństwie do Wnioskodawcy, będzie wykorzystywał nabyte składniki wyłącznie do produkcji energii na własne potrzeby, a nie na sprzedaż. W związku z powyższym, Organ uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych, który ma być przedmiotem transakcji, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, z uwagi na brak spełnienia przesłanek wyodrębnienia organizacyjnego i funkcjonalnego.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.225.2023.1.DS

Gmina (...) jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT i planuje realizację inwestycji polegającej na budowie oraz wyposażeniu żłobka. Inwestycja ta będzie związana wyłącznie z realizacją zadań własnych gminy wynikających z ustawy o samorządzie gminnym, a przedmiot inwestycji nie będzie udostępniany odpłatnie. Ponieważ gmina nie będzie wykonywać czynności opodatkowanych VAT w ramach tej inwestycji, nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji. Stanowisko gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, jest prawidłowe.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

DOP7.8101.33.2023.FMLM

Interpretacja dotyczy zmiany wcześniejszej interpretacji indywidualnej dotyczącej opodatkowania podatkiem VAT kar umownych (opłat dodatkowych) nakładanych przez gminę na użytkowników parkingu typu Park&Ride za naruszenie regulaminu parkowania. Organ podatkowy stwierdził, że kary umowne (opłaty dodatkowe) są bezpośrednio związane z usługą parkowania i stanowią wynagrodzenie za tę usługę, a zatem podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ uznał, że stanowisko gminy w tej sprawie jest nieprawidłowe.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.204.2023.2.JSZ

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na tworzeniu gier komputerowych, które publikuje na platformie crowdfundingowej. Platforma ta umożliwia użytkownikom, zwanym wspierającymi, dobrowolne udzielanie wsparcia finansowego twórcom. W zamian za wpłacone kwoty, twórcy oferują różne korzyści, takie jak wcześniejszy dostęp do treści, ekskluzywne materiały czy możliwość wpływu na rozwój gry. Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że środki pieniężne otrzymywane przez Wnioskodawcę od wspierających podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ istnieje bezpośredni związek między wpłatami a świadczeniami oferowanymi przez Wnioskodawcę w ramach poszczególnych pakietów subskrypcyjnych. Organ stwierdził, że Wnioskodawca świadczy usługi na rzecz wspierających, a otrzymywane od nich środki stanowią wynagrodzenie za te usługi, a nie jedynie dobrowolne wsparcie. W związku z tym, Wnioskodawca jest zobowiązany do rozpoznania obowiązku podatkowego w podatku VAT od otrzymywanych wpłat.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.207.2023.2.MGO

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług rekompensaty, którą spółka komunalna (Państwa Spółka) otrzymuje od Gminy Miasto ... za świadczenie usług publicznych powierzonych jej przez Gminę. Organ podatkowy uznał, że rekompensata ta stanowi podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług, co obliguje Spółkę do wystawienia faktury VAT na rzecz Gminy za świadczone usługi. Organ zauważył, że istnieje bezpośredni związek pomiędzy płatnością otrzymywaną przez Spółkę w ramach rekompensaty a świadczeniem na rzecz Gminy, ponieważ płatność ta jest dokonywana w zamian za to świadczenie. Otrzymując rekompensatę, Spółka uzyskuje zindywidualizowaną korzyść, a świadczenie to pozostaje w bezpośrednim związku z czynnościami realizowanymi przez Spółkę na rzecz Gminy. W związku z tym, czynności, które Spółka zobowiązała się wykonywać na rzecz Gminy w ramach powierzonego zadania własnego, w zamian za otrzymaną rekompensatę, stanowią odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.233.2023.1.KŁ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt budowy infrastruktury rekreacyjnej, obejmujący wiatę, plac zabaw oraz siłownię zewnętrzną, współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina nie będzie mogła obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani ubiegać się o jego zwrot, ponieważ zrealizowane przedsięwzięcie będzie służyć dobru wspólnemu mieszkańców, a nie prowadzeniu działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.131.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy przeniesienia przez Dłużnika na Spółkę własności do składników, takich jak znak graficzny, strona internetowa, domena internetowa, bazy i zbiory danych oraz raporty z projektów badawczych, w zamian za świadczenie pieniężne, które ma na celu całkowite zaspokojenie roszczeń Spółki. Organ uznał, że przeniesienie tych składników stanowi świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Dodatkowo, Spółka, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tych usług, pod warunkiem otrzymania prawidłowo wystawionej faktury oraz braku przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.24.2023.1.GK

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki VAT w wysokości 0% w kontekście eksportu towarów na podstawie posiadanych dokumentów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dostawy towarów dokonywane przez Spółkę w ramach eksportu mogą być opodatkowane stawką VAT 0%, pod warunkiem że przed upływem terminu na złożenie deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy Spółka otrzyma dokument wydany przez administrację celną innego państwa, potwierdzający wywóz towarów poza obszar celny UE. Dokumenty takie jak faktura od przewoźnika, oświadczenia nabywcy lub przewoźnika, potwierdzenie zapłaty czy śledzenie przesyłek nie uprawniają do zastosowania stawki 0% VAT. 2. W przypadku wystąpienia błędów w dokumencie celnym (np. komunikacie IE-599), takich jak błędny numer faktury czy inne błędy formalne, jeżeli dokument ten zawiera inne informacje umożliwiające jednoznaczną identyfikację towarów, których wywóz poza terytorium Unii Europejskiej został potwierdzony, uprawnia on Spółkę do zastosowania stawki 0% z tytułu eksportu towarów.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.43.2023.4.IH

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę, która obejmuje dostawę, transport oraz montaż markizy w budynkach mieszkalnych jednorodzinnych. Markiza jest instalowana na ścianach oraz elementach konstrukcyjnych budynku przy użyciu śrub, kotew chemicznych i uchwytów. Demontaż markizy prowadzi do uszkodzenia elewacji lub ściany budynku. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie dotyczą budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy ani robót konserwacyjnych, lecz jedynie zaopatrywania budynku w elementy wyposażenia, które nie są jego elementami konstrukcyjnymi. W związku z tym, usługa montażu markizy nie kwalifikuje się do obniżonej, 8% stawki podatku VAT na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. Odpowiednią stawką VAT dla tej usługi jest stawka 23%.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

DOP7.8101.28.2023.FMLM

Gmina X, jako właściciel płatnych parkingów w mieście, oferuje wynajem miejsc parkingowych zarówno osobom fizycznym, jak i podmiotom. W przypadku braku biletu parkingowego lub ważnego biletu, Gmina X pobiera od użytkowników pojazdów dodatkową opłatę w wysokości 200 zł, która ma charakter kary umownej. Organ podatkowy uznał, że ta kara umowna w postaci opłaty dodatkowej za brak biletu parkomatowego stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Zauważono, że istnieje bezpośredni związek między nałożeniem kary umownej (opłaty dodatkowej) a korzystaniem z usługi parkowania (wynajmu miejsca parkingowego). Oba te świadczenia są ze sobą powiązane - nałożenie kary umownej jest możliwe jedynie w przypadku nieregulaminowego korzystania z parkingu, a nieregulaminowe korzystanie z parkingu prowadzi do nałożenia kary umownej. W związku z tym, opłata dodatkowa podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako część wynagrodzenia za usługę parkingową.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

DOP7.8101.27.2023.FMLM

Spółka X prowadzi działalność w branży parkingowej, oferując usługi zarządzania, obsługi, najmu i dzierżawy miejsc parkingowych. Opłaty pobierane od klientów za korzystanie z parkingów są objęte podatkiem VAT. W przypadku naruszenia regulaminu parkingu, na przykład braku ważnego biletu parkingowego, klienci są obciążani karą umowną (opłatą dodatkową). Spółka traktuje te kary jako odszkodowanie o charakterze sankcyjnym za niewłaściwe korzystanie z parkingu, co uniemożliwia innym osobom skorzystanie z miejsca postojowego. W związku z tym Spółka uważa, że kary umowne nie podlegają opodatkowaniu VAT. W pierwotnej interpretacji indywidualnej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko Spółki za prawidłowe. Jednak Szef Krajowej Administracji Skarbowej zmienił tę interpretację, stwierdzając, że kary umowne w postaci opłat dodatkowych za brak biletu parkingowego są wynagrodzeniem za świadczenie usług i podlegają opodatkowaniu VAT. Szef KAS oparł swoje stanowisko na wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 20 stycznia 2022 r. w sprawie C-90/20 Apcoa Parking Danmark, w którym TSUE orzekł, że opłaty kontrolne pobierane przez spółkę prowadzącą prywatne parkingi w przypadku nieprzestrzegania ogólnych warunków użytkowania tych parkingów należy traktować jako wynagrodzenie za odpłatne usługi, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania VAT.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.276.2023.1.AKA

Interpretacja dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego oraz okresu rozliczeniowego, w którym Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktury wystawionej przez Najemcę. Organ wskazał, że: 1. Obowiązek podatkowy dla usługi świadczonej przez Najemcę na rzecz Spółki powstaje w momencie wypłaty wynagrodzenia przez Wynajmującego na rzecz Spółki, po podpisaniu umowy najmu między Wynajmującym a Najemcą. Główną czynnością, za którą Najemca pobiera wynagrodzenie, jest umożliwienie Spółce osiągania zysków. 2. Spółka może odliczyć podatek VAT z faktury wystawionej przez Najemcę w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymała tę fakturę, pod warunkiem, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do świadczonej usługi już powstał (tj. Spółka otrzymała wynagrodzenie od Wynajmującego).

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.121.2023.2.AA

Interpretacja indywidualna dotyczy zwolnienia z podatku VAT na nabycie przez spółkę akcyjną, która prowadzi działalność w zakresie tworzenia i zarządzania funduszami inwestycyjnymi, usług szkoleniowych od zagranicznych podmiotów edukacyjnych. Spółka zakupiła dwa kursy: "Program (...)" organizowany przez (...) School oraz kurs "(...)" organizowany przez C. Szkolenia te mają na celu poszerzenie wiedzy i kompetencji członków zarządu oraz osób zarządzających funduszami, co jest niezbędne do efektywnego prowadzenia działalności spółki. Organ podatkowy uznał, że nabywane usługi szkoleniowe korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 132 ust. 1 lit. i Dyrektywy 2006/112/WE, ponieważ (...) School oraz C są instytucjami działającymi w dziedzinie edukacji, których cele są uznawane przez Państwo Polskie za zbieżne z celami jednostek działających w Polsce na podstawie ustawy Prawo oświatowe.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.41.2023.3.DS

Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie świadczenia usług rekreacyjnych, w ramach której główną atrakcją jest rzucanie (...) do celu. Po zakupie biletu wstępu, usługobiorca ma prawo do wejścia do lokalu Wnioskodawcy oraz korzystania z dostępnej infrastruktury i sprzętu, w tym torów do rzucania (...), tarczy oraz rekwizytów. Cena biletu jest zmienna i uzależniona od dnia wizyty, liczby osób w grupie, czasu korzystania z usługi oraz ewentualnych zniżek i rabatów. Organ podatkowy uznał, że usługa świadczona przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.188.2023.1.KK

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu usunięcia wyrobów zawierających azbest, obejmującego przygotowanie do transportu, transport oraz unieszkodliwienie azbestu poprzez składowanie. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT od wydatków poniesionych na towary i usługi związane z tym projektem, ponieważ nie są one powiązane z czynnościami opodatkowanymi. Projekt ten realizuje zadania własne Gminy, określone w ustawie o samorządzie gminnym.

📅 30.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.114.2023.3.MW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług zoofizjoterapeutycznych, mających na celu poprawę zdrowia zwierząt po urazach i chorobach. Usługa ta obejmuje szereg czynności, w tym przeprowadzanie wywiadów, badań, opracowywanie indywidualnych programów rehabilitacji, współpracę z lekarzami weterynarii, wykonywanie zabiegów fizykoterapeutycznych, kinezyterapeutycznych oraz manualnych, a także prowadzenie dokumentacji i instruktaż dla opiekunów zwierząt. Wnioskodawca nie zatrudnia lekarzy weterynarii, a osoby odpowiedzialne za świadczenie usług mają odpowiednie wykształcenie i przeszkolenie w zakresie zoofizjoterapii. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 96.09 "Pozostałe usługi świadczone dla ludności, gdzie indziej niesklasyfikowane" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.132.2023.1.MS

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru "(...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy przeanalizował sprawę i uznał, że towar zawierający sproszkowaną herbatę zieloną Matcha powinien być zaklasyfikowany do pozycji CN 2101 jako przetwór na bazie herbaty. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.78.2023.3.DS

Gmina złożyła wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej usługi przyłączenia odbiorców zewnętrznych do sieci kanalizacyjnej. Wskazała, że usługa ta powinna być opodatkowana obniżoną stawką VAT w wysokości 8%, ponieważ należy do grupowania PKWiU 37.00.11.0 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków". Zgodnie z załącznikiem nr 3 do ustawy o VAT, usługi te są objęte stawką 8%. Organ podatkowy zaakceptował stanowisko Gminy, wydając WIS, w której potwierdził, że usługa przyłączenia odbiorców zewnętrznych do sieci kanalizacyjnej powinna być opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.170.2023.1.MPA

Podatnik prowadził działalność gospodarczą od 2 października 2018 r. i działał jako czynny podatnik VAT, wystawiając faktury z VAT, odliczając VAT z faktur zakupowych, składając deklaracje VAT-7 oraz wpłacając należny podatek. Niemniej jednak, nie zarejestrował się formalnie jako czynny podatnik VAT. W związku z tym przysługuje mu prawo do wstecznej rejestracji jako czynny podatnik VAT od 2 października 2018 r. Dzięki temu zachowa prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów dokonanych w trakcie prowadzenia działalności, bez konieczności korygowania wcześniejszych deklaracji VAT.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.899.2022.2.AM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka, będąca producentem materiałów budowlanych, dokonuje dostaw swoich towarów transportowanych z Polski poza Unię Europejską. W przypadku niektórych transakcji Spółka nie posiada dokumentu celnego potwierdzającego zakończenie procedury wywozu (komunikatu IE 599), lecz dysponuje innymi dokumentami, takimi jak: dokumenty wydane przez administrację celną kraju trzeciego, oświadczenia nabywcy lub przewoźnika o dostarczeniu towarów poza UE, list przewozowy oraz certyfikat celny. Spółka zapytała, czy w takich okolicznościach może zastosować stawkę VAT 0% na podstawie posiadanych dokumentów, mimo braku komunikatu IE 599. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, aby zastosować stawkę 0% przy eksporcie towarów, konieczne jest posiadanie dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium UE, wydanego przez właściwy organ celny. Dokumenty, którymi dysponuje Spółka, mimo że potwierdzają dostarczenie towarów poza UE, nie są urzędowymi dokumentami wydanymi przez organy celne, co uniemożliwia zastosowanie stawki 0% VAT.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.212.2023.1.MŻ

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziału w nieruchomości przez małżonków B.G. i L.G. na rzecz spółki A sp. z o.o. Nieruchomość składa się z działki gruntowej, na której znajdują się rury drenażowe (budowle) wybudowane wiele lat temu. Małżonkowie nie ponosili nakładów na ulepszenie tych budowli. Sprzedaż udziału w nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jednak małżonkowie oraz spółka A sp. z o.o. mogą zrezygnować ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT i wybrać opodatkowanie tej transakcji. W przypadku skorzystania z tej opcji, spółka A sp. z o.o. będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących tę transakcję oraz do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.50.2023.3.SM

Gmina prowadzi inwestycję w odnawialne źródła energii, polegającą na montażu kolektorów słonecznych na gruntach przy jednorodzinnych budynkach mieszkalnych, które mają powierzchnię nieprzekraczającą 300 m2 i są objęte społecznym programem mieszkaniowym. Gmina zawiera umowy z mieszkańcami, na podstawie których instaluje kolektory słoneczne, udostępnia je mieszkańcom do użytkowania, a następnie przekazuje na ich własność. Ta usługa stanowi kompleksową usługę termomodernizacji obiektu budowlanego, która podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.126.2023.2.KK

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie nowej sieci wodociągowej oraz przebudowie istniejącej sieci w miejscowościach H. i K. Jako czynny podatnik VAT, Gmina będzie wykorzystywać towary oraz usługi związane z tą inwestycją zarówno do czynności opodatkowanych, jak i niepodlegających opodatkowaniu VAT. Z uwagi na brak możliwości bezpośredniego przyporządkowania poniesionych wydatków do działalności gospodarczej, Gmina zamierza zastosować prewspółczynnik oparty na kryterium ilościowym, który będzie ustalany na podstawie stosunku rocznej ilości wody wykorzystywanej do celów działalności gospodarczej do rocznej ilości wody używanej zarówno w działalności gospodarczej, jak i w działalności innej niż gospodarcza. Organ uznał, że proponowana przez Gminę metoda obliczenia prewspółczynnika umożliwi odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność gospodarczą, a także obiektywnie odzwierciedli wydatki związane z działalnością gospodarczą oraz z celami innymi niż działalność gospodarcza. W związku z tym, Gmina ma prawo do odliczenia części podatku VAT od wydatków związanych z realizacją inwestycji, stosując sposób określenia proporcji oparty na kryterium ilościowym.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.198.2023.1.NS

Gmina, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie drogi, która będzie ogólnodostępna i nie będzie wykorzystywana do działalności opodatkowanej. W związku z tym Gmina pyta o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego VAT z faktur związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizowane zadanie nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi. Gmina działa w tym przypadku jako organ władzy publicznej, wykonując swoje zadania własne, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.57.2023.2.MW

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, darowizna konserw na rzecz podmiotów niebędących organizacjami pożytku publicznego, które realizują różne cele społeczne, podlega opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych konserw, jednak przekazywane towary nie spełniają warunków uznania ich za prezenty o małej wartości. Organ podatkowy podkreślił, że nieodpłatne przekazanie towarów, nawet jeśli ma na celu wspieranie działalności gospodarczej podatnika (np. budowanie wizerunku firmy, marketing), podlega opodatkowaniu VAT, o ile podatnik miał prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych towarów.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.178.2023.2.KK

Gmina K. jest czynnym podatnikiem VAT, który świadczy odpłatne usługi dostarczania wody mieszkańcom, przedsiębiorcom oraz innym instytucjom spoza struktury organizacyjnej Gminy (Odbiorcy zewnętrzni). Dostawa wody realizowana jest także na rzecz jednostek organizacyjnych Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki inwestycyjne na infrastrukturę wodociągową, która obsługuje zarówno działalność gospodarczą (dostawy wody do Odbiorców zewnętrznych), jak i działalność niestanowiącą działalności gospodarczej (dostawy wody do Odbiorców wewnętrznych). W związku z tym Gmina wnioskuje o możliwość zastosowania prewspółczynnika metrażowego, opartego na udziale ilości wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości dostarczonej wody. Uważa to za bardziej reprezentatywną metodę określenia proporcji prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych na infrastrukturę wodociągową niż prewspółczynnik określony w rozporządzeniu.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.128.2023.1.KK

Wnioskodawca, polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, w ramach wewnętrznej reorganizacji funkcjonalnej podzieliła swoją strukturę organizacyjną na trzy działy: Dział M., Dział T. oraz Dział A. Ostatecznym etapem reorganizacji ma być zbycie Działu M. Wnioskodawca zapytał, czy Dział M. będzie traktowany jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, co oznaczałoby, że jego dostawa na rzecz nabywcy nie podlegałaby przepisom ustawy o VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że zespół składników majątkowych przypisany do Działu M. stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, ponieważ jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo oraz funkcjonalnie w strukturze Wnioskodawcy. Dział M. działa jako samodzielna jednostka w ramach wewnętrznej struktury, tworząc wyodrębniony zespół składników majątkowych, niemajątkowych oraz posiadając odrębną osobową strukturę organizacyjną. Dodatkowo, w księgach Wnioskodawcy Dział M. został wyodrębniony poprzez analitykę obejmującą m.in. miejsca powstawania kosztów, realizowane projekty, źródła przychodów, kontrahentów oraz rozrachunki. Do Działu M. przypisane są wszystkie związane z nim składniki materialne i niematerialne, w tym zobowiązania. Każdy z Działów ma zdolność do samodzielnego planowania, kontrolowania i realizowania przedsięwzięć gospodarczych, wykorzystując alokowane składniki majątkowe oraz własne zespoły ludzkie. Planowane zbycie obejmie cały Dział M. wraz z przyporządkowanym majątkiem, zapleczem technicznym i osobowym, a także zobowiązaniami i wierzytelnościami. Nabywca będzie kontynuował działalność prowadzoną dotychczas w ramach Działu M. W związku z powyższym, organ podatkowy uznał, że Dział M. stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co oznacza, że jego dostawa nie będzie podlegać przepisom ustawy o VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.310.2023.1.AR

Gmina otrzymała dofinansowanie z funduszy unijnych na realizację projektu pn. "..." mającego na celu poprawę jakości życia mieszkańców poprzez remont i modernizację ogólnodostępnej strefy sportu. W ramach inwestycji przeprowadzono remont i modernizację skateparku, który będzie ogólnodostępny i bezpłatny dla użytkowników. Gmina nie planuje wykorzystywać wyremontowanego obiektu do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nie będą używane do czynności opodatkowanych.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.118.2023.1.ASZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowanym przez podatnika pobieraniem opłaty za usługi opieki farmaceutycznej. Organ podatkowy uznał, że te usługi, które będą miały charakter opieki medycznej i będą służyć profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu oraz poprawie zdrowia, świadczone przez farmaceutów z odpowiednimi kwalifikacjami, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.38.2023.2.KW

Wnioskodawca, będący spółką z ograniczoną odpowiedzialnością i polskim rezydentem podatkowym, jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT oraz podatnik VAT-UE. Jego działalność obejmuje produkcję i sprzedaż zaawansowanych technologicznie części do maszyn rolniczych, w tym osi, systemów zawieszeń oraz hamulców. Wnioskodawca eksportuje towary poza Unię Europejską (UE) za pośrednictwem przewoźnika działającego na jego zlecenie. Zdarza się, że nie otrzymuje komunikatu IE-599, na przykład z powodu problemów technicznych, lub otrzymuje go z opóźnieniem, sięgającym kilku miesięcy. Wnioskodawca dysponuje jednak fakturą, która zawiera nazwę i ilość sprzedawanych towarów oraz dokumentującą koszty transportu, a także przynajmniej jednym z następujących dokumentów: dokumentem CMR z podpisem przewoźnika oraz osoby odbierającej towary poza UE, oświadczeniem przewoźnika odpowiedzialnego za transport, że towary zostały dostarczone poza UE, lub oświadczeniem nabywcy towarów, że dostarczone towary trafiły do miejsca poza UE. Wnioskodawca pyta, czy w tej sytuacji może zastosować stawkę 0% VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, aby zastosować stawkę 0% przy eksporcie towarów, podatnik musi otrzymać dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium UE, wydany przez właściwy organ celny. Dokumenty posiadane przez Wnioskodawcę, mimo że potwierdzają wywóz towarów poza UE, mają charakter informacyjny, a nie urzędowy, co nie uprawnia do zastosowania stawki 0% VAT.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.189.2023.4.SR

Interpretacja dotyczy planowanej transakcji, w której Miasto wniesie 100% udziałów spółki X do spółki Y w zamian za udziały w spółce Y. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Transakcja ta nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT po stronie Miasta. Wynika to z faktu, że Miasto nie uczestniczy w zarządzaniu spółką X w sposób wykraczający poza standardowe prawa i obowiązki udziałowca, nie świadczy na rzecz spółki X żadnych czynności opodatkowanych VAT oraz transakcja ta nie będzie realizowana w ramach działalności maklerskiej, brokerskiej ani działalności o podobnym charakterze. 2. Po stronie spółki Y transakcja ta również będzie zdarzeniem spoza zakresu opodatkowania VAT. Przepisy ustawy o VAT odnoszą się do dostawy towarów lub świadczenia usług, a nie do nabycia, a spółka Y nie mieści się w wyjątkach wskazanych w ustawie, w których podatnikiem jest nabywca.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.231.2023.1.PRM

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych przez dostawców obuwia. Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie handlu obuwiem i współpracuje z krajowymi dostawcami, którzy są czynnymi podatnikami VAT. Dostawy odbywają się na terytorium kraju, a nabywane towary są przeznaczone wyłącznie do czynności opodatkowanych. Mimo że na niektórych fakturach brakuje numeru NIP podatnika lub zawierają one informację, że nie mogą być wykorzystane do odliczenia VAT, organ uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, pod warunkiem że faktury spełniają pozostałe wymogi formalne i materialne. Organ stwierdził, że brak numeru NIP lub dodatkowe zapisy na fakturze nie pozbawiają podatnika prawa do odliczenia, o ile transakcje są rzeczywiste, a towary służą do czynności opodatkowanych.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.133.2023.1.RM

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania w związku z wniesieniem aportu do Spółki w zamian za udziały w kapitale zakładowym. Podatnik prowadzi działalność w zakresie międzynarodowego transportu drogowego towarów. Wspólnik A, spółka z siedzibą w Republice Czeskiej, wniósł do Spółki aport w postaci pojazdów ciężarowych o łącznej wartości (...) zł, w zamian za objęcie udziałów o wartości nominalnej (...) zł. Nadwyżka wartości wkładu ponad wartość nominalną udziałów została przekazana na kapitał zapasowy. Organ podatkowy potwierdził, że podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest wartość nominalna udziałów objętych przez Wspólnika A, pomniejszona o kwotę podatku VAT, a nie całkowita wartość rynkowa wniesionych pojazdów.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.393.2017.14.RM

Interpretacja dotyczy zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT w przypadku robót zleconych przez spółkę A na jej infrastrukturze energetycznej w zamian za wynagrodzenie ryczałtowe. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym spółka C (Wnioskodawca) działa jako główny wykonawca, a podmiot zewnętrzny pełni rolę podwykonawcy. W związku z tym nabycie usług przez spółkę C od podmiotu zewnętrznego podlega opodatkowaniu z zastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT, natomiast rozliczenie między spółką C a spółką A (inwestorem) podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.241.2023.1.WL

Szpital Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, utworzony w wyniku przekształcenia jednostki, działa jako samodzielny i samofinansujący się podmiot, świadczący usługi medyczne zwolnione z VAT. W związku z planowaną instalacją ogniw fotowoltaicznych, Szpital złożył wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy ocenił, że Szpital nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT w związku z realizacją tego projektu, ponieważ instalacja będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.76.2023.3.JM

Gmina (...) świadczy usługi dostawy wody dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni) oraz dostarcza wodę do swoich jednostek organizacyjnych (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina planuje realizację inwestycji polegających na przyłączeniu Odbiorców zewnętrznych do sieci wodociągowej za odpłatnością. Usługa ta obejmuje połączenie sieci wodociągowej z wewnętrzną instalacją wodociągową nieruchomości odbiorcy, co wymaga wykopu, położenia rur przyłączeniowych oraz ich wpięcia do sieci. Efektem tych inwestycji będzie powstanie infrastruktury wodociągowej, która umożliwi świadczenie usług dostarczania wody do Odbiorców zewnętrznych. Gmina wnioskuje o zastosowanie obniżonej stawki VAT w wysokości 8%, wskazując, że zgodnie z PKWiU 2015 usługa ta powinna być klasyfikowana do grupowania 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", które według załącznika nr 3 do ustawy o VAT podlega stawce 8%. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, wydając wiążącą informację stawkową, w której potwierdził, że usługa przyłączenia Odbiorców zewnętrznych do sieci wodociągowej powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.266.2023.1.KK

Gmina D. jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, która realizuje inwestycję w budowę kanalizacji sanitarnej. Wydatki inwestycyjne na tę infrastrukturę będą przeznaczone wyłącznie na czynności opodatkowane, takie jak odpłatny odbiór ścieków od gospodarstw domowych mieszkańców oraz lokalnych przedsiębiorców (odbiorców zewnętrznych). Budowany odcinek nie będzie służył do odprowadzania ścieków w ramach struktury organizacyjnej gminy. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na nadzór budowlany oraz roboty budowlane związane z tą inwestycją.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.223.2023.1.KŁ

Centrum Kultury, jako samorządowa instytucja kultury, jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT. Świadczy usługi zarówno w zakresie działalności gospodarczej, jak i kulturalnej, przy czym te ostatnie są zwolnione z podatku VAT. W ramach projektu dofinansowanego z PROW Centrum Kultury realizuje operację organizacji spotkań integrujących lokalną społeczność. Wydatki związane z tą operacją, w tym koszty opracowania i druku materiałów informacyjno-promocyjnych, wynagrodzenia artystów, konferansjera oraz obsługi technicznej, nie są powiązane z działalnością opodatkowaną Centrum Kultury. W związku z tym Centrum Kultury nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tych wydatków, a podatek VAT traktowany jest jako koszt kwalifikowalny w ramach realizowanej operacji.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.263.2023.1.MKA

Gmina (...) planuje modernizację oraz doposażenie świetlic wiejskich w miejscowościach A., B., E., C. oraz D. Świetlice te będą służyć zaspokojeniu zbiorowych potrzeb mieszkańców oraz staną się miejscem spotkań i wydarzeń kulturalnych. Gmina (...) nie przewiduje osiągania dochodów z tytułu tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gminie (...) nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur za nabycie towarów i usług związanych z realizacją inwestycji, ponieważ wydatki te nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.145.2023.2.DS

Gmina, jako czynny podatnik VAT, poniosła wydatki na budowę infrastruktury kanalizacyjnej, którą następnie oddała w odpłatną dzierżawę spółce zależnej. Zadała pytanie o prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na budowę infrastruktury kanalizacyjnej. Wybudowana infrastruktura będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, tj. odpłatnej dzierżawy na rzecz spółki zależnej. W związku z tym Gmina spełnia warunki do odliczenia podatku naliczonego określone w art. 86 ustawy o VAT.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.134.2023.2.AR

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, wynajmuje nieruchomości w ramach zarządzania prywatnym majątkiem. W 2003 r. nabył niezabudowaną działkę gruntu, którą planuje sprzedać. Część tej działki była wynajmowana na podstawie umowy najmu w celach reklamowych od 2013 r. do chwili obecnej. Wnioskodawca nie ponosił i nie zamierza ponosić nakładów na uatrakcyjnienie działki. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ była wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy, a zatem nie stanowiła wyłącznie jego majątku prywatnego. Organ stwierdził, że Wnioskodawca działał jako podatnik VAT w związku z wynajmem części działki.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.95.2023.3.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla pasty z (...) o smaku (...). Produkt ten został zakwalifikowany do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". Zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek VAT w roku 2023 oraz poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, dla tego produktu zastosowano stawkę VAT w wysokości 0%.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.133.2023.1.MN

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się sprzedażą obuwia. Nabywane przez niego towary są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych. W transakcjach z dostawcą Wnioskodawca występuje jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą, posługując się numerem NIP. Mimo to, dostawca często traktuje te transakcje jako sprzedaż dla konsumenta, a nie dla podatnika. W efekcie dostawca wystawia Wnioskodawcy dokumenty określane jako "rachunek", które nie zawierają wszystkich elementów wymaganych dla faktury VAT, w tym brak jest wskazania kwoty podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z tych dokumentów, ponieważ nie spełniają one wymogów formalnych dla faktury VAT.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.217.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną sprzedażą niezabudowanej działki nr 1. Organ podatkowy uznał Pani stanowisko za prawidłowe. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż tej działki nie będzie opodatkowana VAT, ponieważ nie prowadzi Pani działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynie dokonuje zbycia majątku prywatnego. Organ podatkowy stwierdził, że Pani działania nie mają charakteru aktywnego obrotu nieruchomościami, co wskazywałoby na zaangażowanie środków w sposób typowy dla handlowców. Działania te mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie w sferze działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż działki nr 1 nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.172.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu wykonania usługi przez agenta turystycznego, który stanowi podstawę do wystawiania faktur w trybie samofakturowania przez Spółkę. Spółka przyjmuje, że momentem wykonania usługi jest data zakończenia imprezy turystycznej, czyli data przylotu klientów. Natomiast organ podatkowy wskazuje, że momentem wykonania usługi jest data zawarcia umowy z klientem na imprezę turystyczną. W związku z tym organ podatkowy uznaje, że Spółka powinna wystawiać faktury w imieniu i na rzecz agentów nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym agent zawarł umowę z klientem, a nie po miesiącu, w którym zakończyła się impreza turystyczna.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.238.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy sprzedaży lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej, która odbywa się w drodze licytacji komorniczej, a który należy do dłużnika - spółki akcyjnej. Komornik prowadzi postępowanie egzekucyjne przeciwko tej spółce. Organ podatkowy stwierdził, że planowana sprzedaż egzekucyjna nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Spółka akcyjna, jako dłużnik, jest podatnikiem VAT, a zatem sprzedaż jej składników majątku podlega opodatkowaniu. Organ uznał, że w tej sprawie nie spełniono warunków do zastosowania zwolnień od podatku VAT, o których mowa w ustawie o VAT, z uwagi na brak możliwości uzyskania od dłużnika niezbędnych informacji. W związku z tym komornik, jako płatnik podatku VAT, będzie zobowiązany do obliczenia i pobrania podatku VAT od planowanej dostawy nieruchomości.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.133.2023.1.KM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla mikroliści "Szczaw (...)". Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 07 Nomenklatury scalonej (CN), który obejmuje "Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 5 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.155.2023.3.MMA

Planowana przez A. sprzedaż działek nr 4/3, 4/4 oraz działek nr 4/9 o powierzchni 0,0820 ha i nr 4/23 o powierzchni 0,1273 ha, zabudowanych budowlami w postaci dróg, będzie objęta zwolnieniem od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT w związku z art. 29a ust. 8 tej ustawy. Organ podatkowy uznał, że spełnione zostały warunki do zastosowania tego zwolnienia, ponieważ dostawa wymienionych budowli nie nastąpi w ramach pierwszego zasiedlenia ani przed nim, a między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie co najmniej 2 lata. Ponadto, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, dostawa gruntu, na którym znajdują się te budowle, również będzie korzystała ze zwolnienia od podatku.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.157.2023.1.IG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że zespół składników materialnych i niematerialnych opisany w zdarzeniu przyszłym (Klinika) stanowi przedsiębiorstwo zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. W związku z tym planowane zbycie przez Wnioskodawczynię tego zespołu składników nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że wszystkie warunki do kwalifikacji zespołu składników majątkowych, które wchodzą w skład działalności gospodarczej Wnioskodawczyni, jako przedsiębiorstwo zostały spełnione. Sprzedaż składników materialnych i niematerialnych planowana przez Wnioskodawczynię będzie traktowana jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa, co skutkuje jej wyłączeniem z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.215.2023.1.NS

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Realizuje przedsięwzięcie pod nazwą „(...)”, które polega na budowie infrastruktury sportowej i rekreacyjnej w miejscowości (...) poprzez instalację elementów siłowni zewnętrznej oraz placu zabaw. Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 i uzyskała wsparcie finansowe. W związku z tym Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz służą jedynie zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty, co stanowi zadanie własne Gminy.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.175.2023.1.MB

Wnioskodawca, spółka z o.o., świadczy usługi dla podmiotu leczniczego B i planuje prowadzenie Klubu A w ramach programu B, skierowanego do dorosłych z doświadczeniem kryzysu psychicznego. W klubie będą realizowane różnorodne zajęcia terapeutyczne, edukacyjne, aktywizacyjne, informacyjne oraz animacyjne. Wnioskodawca twierdzi, że te usługi powinny być zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT, jako usługi ściśle związane z opieką medyczną, mające na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Usługi, które Wnioskodawca zamierza świadczyć w Klubie A, takie jak prowadzenie zajęć terapeutycznych, edukacyjnych, aktywizacyjnych, informacyjnych, animacyjnych, warsztatów terapii zajęciowej, zajęć rekreacyjno-sportowych, relaksacyjnych, treningów poznawczych, indywidualnych spotkań z psychologiem oraz zajęć z zakresu psychoedukacji, nie będą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT. Usługi te nie zostaną uznane za ściśle związane z opieką medyczną, mającą na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia, świadczone na rzecz podmiotów leczniczych w ich zakładach leczniczych, gdzie prowadzona jest działalność lecznicza.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.185.2023.2.AWY

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez Pana całej nieruchomości, składającej się z 17 działek, na rzecz spółki z o.o. Pan nie jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Nieruchomość nabył w drodze darowizny w 2014 roku i wykorzystywał ją sporadycznie w celach rekreacyjnych, nie prowadząc na niej żadnej działalności gospodarczej. Nie podejmował działań mających na celu zwiększenie atrakcyjności nieruchomości w kontekście sprzedaży. Organ uznał, że w tej sytuacji Pan nie będzie podatnikiem VAT z tytułu sprzedaży nieruchomości, ponieważ transakcja ta będzie traktowana jako zbycie majątku osobistego, a nie działalność gospodarcza.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.90.2023.3.NR

Interpretacja dotyczy usługi zajęć dla dzieci i młodzieży w grupie średniozaawansowanej, organizowanych przez Miejski Ośrodek Kultury. Celem tych zajęć jest wspieranie wszechstronnego oraz harmonijnego rozwoju dzieci poprzez naukę gry na poziomie podstawowym. Zajęcia nie są ukierunkowane na trening zawodników, lecz na ogólny rozwój uczestników. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 90 "Usługi kulturalne i rozrywkowe" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.151.2023.2.JJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych sprzedaży lokali mieszkalnych przez Wnioskodawcę, będącego osobą fizyczną i czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą. Wnioskodawca planuje sprzedaż sześciu lokali mieszkalnych, które zostały wybudowane przez Dewelopera i następnie nabyte przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca twierdzi, że pierwsze zasiedlenie tych lokali miało miejsce 30 kwietnia 2021 r., w momencie dostawy dokonanej przez Dewelopera na rzecz Sprzedającego. Dodatkowo, Wnioskodawca uważa, że sprzedaż tych lokali, która rozpocznie się 30 kwietnia 2023 r., będzie korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdza prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.305.2023.1.KK

Gmina zrealizowała projekt termomodernizacji budynku, który służy celom niekomercyjnym, takim jak siedziba Ochotniczej Straży Pożarnej oraz organizacja imprez przez lokalne organizacje pozarządowe. Gmina nie planuje wykorzystywać infrastruktury powstałej w wyniku tej inwestycji do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących roboty budowlane, dostawy i usługi związane z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.175.2023.1.HW

Interpretacja dotyczy oceny prawa spółki X do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją programu wsparcia dla przedsiębiorców, finansowanego ze środków Programu na rzecz (...). Spółka X świadczy usługi informacyjne, które mają na celu ułatwienie absorpcji innowacji oraz internacjonalizacji, a także zachęcanie do uczestnictwa w programach unijnych. Usługi te są oferowane bezpłatnie dla przedsiębiorców i innych beneficjentów projektu. Organ podatkowy uznał, że spółka X nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupów towarów i usług związanych z realizacją tego programu, ponieważ nabyte towary i usługi są wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.159.2023.2.ID

Gmina, jako podatnik VAT, planuje w latach 2023-2024 przeprowadzenie inwestycji związanych z budową i przebudową infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej. Po zakończeniu tych prac Gmina zamierza przekazać infrastrukturę w dzierżawę Miejskiemu Przedsiębiorstwu Gospodarki Komunalnej, które będzie ją wykorzystywać do świadczenia opodatkowanych usług odprowadzania ścieków. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia całego podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tych projektów. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia całego podatku naliczonego od wydatków na te inwestycje, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane przez Gminę do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, tj. do odpłatnej dzierżawy infrastruktury na rzecz Spółki.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.256.2023.1.KW

Gmina ... jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach użyteczności publicznej, które są jej własnością. Projekt ma na celu poprawę efektywności energetycznej tych obiektów, w tym redukcję emisji zanieczyszczeń, zmniejszenie zużycia energii elektrycznej oraz obniżenie kosztów utrzymania. Gmina nie uzyska przychodów podlegających opodatkowaniu VAT w związku z realizacją tego projektu, a nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.64.2023.2.MW

Spółka, zarejestrowany podatnik VAT, dokonała sprzedaży towaru odbiorcy z Azerbejdżanu. Towar został odebrany przez kontrahenta w Polsce, a następnie przetransportowany do portu w Holandii, skąd wysłano go statkiem do Azerbejdżanu. Spółka dysponuje dokumentami potwierdzającymi wywóz towaru poza terytorium UE, w tym komunikatem IE-529, dokumentem COE (confirmation of exit), dokumentem BILL OF LADING oraz wyciągiem ze strony armatora. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo zastosować stawkę VAT 0% na fakturze sprzedażowej dla kontrahenta z Azerbejdżanu, ponieważ spełnione zostały warunki uznania tej transakcji za eksport towarów.

📅 29.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.203.2023.1.OS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje świadczyć odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni), a także dla swoich jednostek organizacyjnych (Odbiorcy wewnętrzni) na podstawie umów cywilnoprawnych. W ramach planowanej inwestycji budowy sieci wodociągowo-kanalizacyjnej, Gmina zwraca się z pytaniem o to, czy świadczenie odpłatnych usług odbioru ścieków dla Odbiorców zewnętrznych kwalifikuje się jako działalność gospodarcza opodatkowana VAT oraz czy przysługuje jej prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z majątkiem przeznaczonym wyłącznie do świadczenia tych usług. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że świadczenie odpłatnych usług odbioru ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych rzeczywiście stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, a Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z majątkiem służącym wyłącznie do tych usług.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.87.2023.2.NS

Interpretacja dotyczy usług szkoleń stacjonarnych oraz online, które wnioskodawczyni świadczy na rzecz nauczycieli. Usługi te są finansowane w całości lub w części, przy czym co najmniej 70% pochodzi ze środków publicznych. Organ podatkowy uznał, że usługi szkoleniowe dla nauczycieli kwalifikują się jako usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego zgodnie z przepisami ustawy o VAT. W związku z tym, usługi te mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT: w przypadku pełnego finansowania ze środków publicznych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT, a w przypadku częściowego finansowania (co najmniej 70%) ze środków publicznych na podstawie § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia w sprawie zwolnień od VAT.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.223.2023.2.AB

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Dostawa przez Gminę niezabudowanych nieruchomości (działki nr (...), (...) i (...)) na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ w momencie dostawy będą to tereny niezabudowane, które nie są objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy. 2. Dostawa przez Gminę zabudowanych nieruchomości (z wyłączeniem działek nr (...) i (...)) na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ pierwsze zasiedlenie budowli posadowionych na tych nieruchomościach miało miejsce ponad 2 lata przed dostawą, a w ciągu 2 lat poprzedzających dostawę nie były one przedmiotem ulepszenia. 3. Dostawa przez Gminę działek nr (...) i (...), na których znajdują się budowle niebędące własnością Gminy, na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie będzie podlegać opodatkowaniu VAT i nie będzie korzystać ze zwolnienia, ponieważ nie spełnia warunków do zastosowania zwolnień określonych w art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz pkt 2 ustawy o VAT.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.159.2023.1.AKS

Ochotnicza Straż Pożarna (OSP) jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność mającą na celu zapewnienie ochrony przeciwpożarowej ludności, która jest zwolniona od VAT, oraz działalność gospodarczą, obejmującą wynajem lokali i usługi gastronomiczne. OSP organizuje również kursy kwalifikowanej pierwszej pomocy (KPP) dla strażaków, które są niezbędne do ratowania życia i zdrowia ludzi. Kursy te prowadzą wykwalifikowani ratownicy medyczni i są ściśle związane z branżą uczestników, mając na celu uzyskanie lub aktualizację wiedzy do celów zawodowych. Zakres, sposób prowadzenia oraz program tych kursów regulują odrębne przepisy. W związku z tym, usługi szkoleniowe i kursy z zakresu ratownictwa medycznego świadczone przez OSP dla strażaków korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.131.2023.2.AW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka dokonuje dostaw towarów na terytorium Polski, Unii Europejskiej oraz krajów trzecich. W przypadku eksportu towarów poza terytorium UE, Spółka dysponuje różnymi dokumentami potwierdzającymi wywóz, w tym komunikatami IE-599 generowanymi z systemu AES. Niemniej jednak, w niektórych przypadkach Spółka nie posiada tych komunikatów, mimo rzeczywistego wywozu towarów poza terytorium UE. W takich sytuacjach Spółka dysponuje innymi dokumentami, takimi jak list przewozowy, oświadczenie nabywcy lub przewoźnika o dostarczeniu towarów poza UE oraz dokumentem wydanym przez administrację celną państwa innego niż Polska, potwierdzającym wywóz towarów poza obszar celny UE. Spółka zapytała, czy w przypadku braku komunikatu IE-599, ale posiadania faktury sprzedaży oraz przynajmniej jednego z wymienionych dokumentów, może zastosować stawkę podatku VAT w wysokości 0% dla eksportu towarów. Organ uznał, że stanowisko Spółki jest częściowo nieprawidłowe, a częściowo prawidłowe. Dokumenty wymienione w pkt 1-3 oraz 5 opisu stanu faktycznego (list przewozowy, oświadczenie nabywcy lub przewoźnika) nie mogą być uznane za dokumenty o charakterze "urzędowym", potwierdzające wywóz towarów poza terytorium UE. Natomiast posiadanie dokumentu wymienionego w pkt 4 (dokument wydany przez administrację celną państwa innego niż Polska, potwierdzający wywóz towarów poza obszar celny UE) uprawnia Spółkę do zastosowania stawki podatku 0% dla eksportu towarów.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.54.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy opodatkowania usług najmu lokali mieszkalnych oraz związanych z nimi mediów. Organ podatkowy uznał, że najem lokali mieszkalnych oraz opłaty za media powinny być traktowane jako odrębne i niezależne świadczenia, które podlegają opodatkowaniu według stawek właściwych dla każdej z tych czynności. Wyjątek stanowi opłata za wywóz nieczystości oraz dzierżawę pojemników, które powinny być traktowane jako jedna usługa związana z głównym świadczeniem - usługą najmu, i opodatkowane według stawki właściwej dla usługi najmu. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe w zakresie traktowania najmu wraz z mediami jako jednej kompleksowej usługi najmu objętej zwolnieniem z VAT.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.200.2023.1.KK

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z przebudową drogi gminnej. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, wskazując, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań publicznych, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.233.2023.1.MH

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje zadania nałożone przez odrębne przepisy prawa, część z nich w ramach reżimu publicznoprawnego, a część na podstawie umów cywilnoprawnych, które traktuje jako podlegające regulacjom VAT. W związku z inwestycją termomodernizacyjną, Gmina ponosi wydatki związane zarówno z czynnościami opodatkowanymi VAT, zwolnionymi z VAT, jak i tymi, które są poza zakresem VAT. Gmina nie ma możliwości bezpośredniego i wyłącznego przyporządkowania tych wydatków do poszczególnych rodzajów czynności. W tej sytuacji Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego. Na początku Gmina powinna obliczyć kwotę podatku naliczonego przypisaną do działalności gospodarczej, stosując sposób określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz § 3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów. Następnie Gmina powinna podzielić podatek naliczony, kierując się zasadami wskazanymi w art. 90 ust. 2, 3 i następnych ustawy o VAT, stosując proporcję sprzedaży.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.116.2023.4.IK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca ma prawo do wystawienia faktury korygującej, która zwiększa podstawę opodatkowania do faktury wystawionej przez jednoosobową działalność gospodarczą przed przekształceniem, w przypadku przyczyn powstałych po dniu przekształcenia. Z kolei wnioskodawca nie ma racji w kwestii obowiązku wystawienia faktury korygującej zwiększającej podstawę opodatkowania z przyczyn powstałych przed przekształceniem, dotyczącej sprzedaży, do której pierwotna faktura została wystawiona przez jednoosobową działalność gospodarczą. W tej sytuacji obowiązek korekty spoczywa na osobie fizycznej prowadzącej działalność przed przekształceniem.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.260.2023.1.JS

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie projektu dotyczącego przebudowy i rozbudowy dróg lokalnych w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, do zadań własnych gminy należy budowa, przebudowa, remont, utrzymanie, ochrona oraz oznakowanie dróg publicznych. Gmina nie zamierza wykorzystywać nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT, lecz wyłącznie do realizacji zadań publicznych. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Stanowisko Gminy dotyczące braku prawa do odliczenia VAT zostało uznane za prawidłowe.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.223.2023.1.OS

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację zadania "..." w ramach poddziałania 19.2 "..." objętego PROW na lata 2014-2020. Celem operacji jest budowa infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej oraz poprawa jakości życia lokalnej społeczności. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym zadaniem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz będą służyły ogółowi mieszkańców oraz odwiedzających bez pobierania opłat. W związku z tym warunek uprawniający do odliczenia nie zostanie spełniony.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.87.2023.1.IG

Interpretacja indywidualna dotyczy kompleksowej usługi pośrednictwa ubezpieczeniowego świadczonej przez Konsorcjum, w którym Wnioskodawca pełni rolę Partnera, na rzecz Nowego ZU na podstawie Umowy Agencyjnej. Usługa ta korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT. Wnioskodawca, jako lider Konsorcjum, prawidłowo przyjmuje od Nowego ZU dokumenty rozliczeniowe o zbiorczym charakterze. W przypadku zgłoszenia żądania przez Nowego ZU, wystawia faktury VAT ze stawką "zw" (usługi zwolnione) lub faktury korygujące, na podstawie których Nowy ZU wypłaca Wnioskodawcy łączną kwotę wynagrodzenia należnego Konsorcjum za czynności wykonywane przez Partnerów Konsorcjum.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.248.2023.1.IO

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, korzysta z samochodu osobowego na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Po zakończeniu umowy leasingu Spółka planuje wykupić samochód od leasingodawcy, jednak nie zamierza go używać w działalności gospodarczej. Zamiast tego, samochód zostanie przekazany na cele osobiste wspólników Spółki. Organ podatkowy uznał, że takie nieodpłatne przekazanie samochodu nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tego pojazdu.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.64.2023.5.MR

Wnioskodawca prowadzi działalność pośrednictwa handlowego w sprzedaży, opartą na modelu logistycznym dropshippingu, realizowaną za pośrednictwem Internetu. Jego usługa polega na zbieraniu zamówień od klientów za pośrednictwem strony internetowej, zawieraniu w ich imieniu umów kupna-sprzedaży z zagranicznymi podmiotami (z Chin), obsłudze płatności oraz przekazywaniu zamówień do zagranicznego sprzedawcy. Wnioskodawca nie jest właścicielem towarów, nie dokonuje sprzedaży we własnym imieniu ani na własny rachunek, a jedynie pośredniczy w sprzedaży towarów należących do zagranicznych podmiotów. Organ podatkowy uznał, że usługa pośrednictwa świadczona przez Wnioskodawcę na rzecz zagranicznego podmiotu (w Chinach) nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce, ponieważ miejsce świadczenia tej usługi znajduje się w kraju siedziby usługobiorcy, czyli w Chinach.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.121.2023.3.AW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że spółka ma prawo przechowywać dokumenty księgowe otrzymywane w formie papierowej wyłącznie w wersji elektronicznej, a następnie niszczyć papierowe oryginały po ich digitalizacji. Taki sposób archiwizacji dokumentów spełnia wymogi ustawy o VAT dotyczące zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności faktur. Dodatkowo, spółka zachowuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie faktur przechowywanych jedynie w formie elektronicznej, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów odliczenia.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.132.2023.1.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla programu związanego ze spektaklem. Organ podatkowy uznał, że program ten kwalifikuje się jako broszura, która zgodnie z pozycją 4901 Nomenklatury Scalonej (CN) podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 5%. Program zawiera szczegółowy opis spektaklu, wypowiedzi obsady i twórców, informacje o realizatorach oraz grafiki, zdjęcia i ruchome elementy, które uzupełniają treść tekstową. Organ stwierdził, że towar ten spełnia kryteria dla towarów objętych pozycją CN 4901, a zatem podlega opodatkowaniu stawką 5% VAT.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.167.2023.2.MK

Gmina rozpoczęła inwestycję polegającą na modernizacji i przebudowie budynku Miejskiego Ośrodka Kultury. Po zakończeniu prac, cały obiekt zostanie wynajęty Miejskiemu Ośrodkowi Kultury, który będzie prowadził działalność statutową oraz wynajem sal i organizację spotkań. Gmina planuje odliczyć podatek VAT z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne, ponieważ cały budynek będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych (wynajem na rzecz Ośrodka Kultury). Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, a zatem przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.165.2023.2.LK

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych planowanej sprzedaży działki gruntu przez spółkę akcyjną (Sprzedającego), która nie jest czynnym podatnikiem VAT. Sprzedający planuje sprzedaż działki, na której znajduje się m.in. gazociąg wysokiego ciśnienia, będący własnością przedsiębiorstwa gazowego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości będzie traktowana jako dostawa terenu niezabudowanego, co oznacza, że podlega opodatkowaniu VAT. Organ potwierdził również, że Kupujący, będący czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu nieruchomości. Jednakże organ nie zgodził się ze stanowiskiem Sprzedającego w kwestii zwolnienia z VAT części nieruchomości oznaczonej w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego symbolami RU/1, R/14, U/3, ZN/26, 28, 29, 30. Organ stwierdził, że nieruchomość nie będzie terenem niezabudowanym innym niż teren budowlany, a zatem nie skorzysta ze zwolnienia z VAT przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.114.2023.2.HW

Spółka cywilna o nazwie (...) nabyła dwa lokale niemieszkalne zlokalizowane w (...) - lokal niemieszkalny X, który został nabyty i oddany do użytkowania 11 lipca 2011 r., oraz lokal niemieszkalny nr Y, nabyty 17 czerwca 2015 r. wraz z udziałem w prawie własności lokalu niemieszkalnego oznaczonego jako garaż, oddany do użytkowania tego samego dnia. Wspólnicy Spółki planują w przyszłości przesunięcie udziału w tych nieruchomościach z majątku wspólnego do majątków odrębnych (osobistych) każdego ze wspólników. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne wycofanie nieruchomości ze Spółki i ich przekazanie do majątku prywatnego wspólników będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Natomiast wycofanie nieruchomości w celu dalszego wynajmu prywatnego przez wspólników nie będzie podlegało opodatkowaniu ani nie będzie wymagało korekty wcześniej odliczonego podatku VAT.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.183.2023.2.KFK

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, nieprowadzącą pozarolniczej działalności gospodarczej i niebędącą czynnym podatnikiem VAT, nabyła wraz z siostrą nieruchomość gruntową, składającą się z działki rolnej oraz działki zabudowanej. W celu pozyskania dodatkowych środków na budowę domu, Wnioskodawczyni i jej siostra postanowiły podzielić działkę niezabudowaną na 10 mniejszych działek, planując zbycie 8 z nich. Organ podatkowy uznał, że przy sprzedaży udziału w tych działkach Wnioskodawczyni nie będzie działała jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą, lecz skorzysta z przysługującego jej prawa do rozporządzania własnym majątkiem. W związku z tym, planowana przez Wnioskodawczynię sprzedaż udziału w ośmiu działkach niezabudowanych nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.119.2023.2.AA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych ze sprzedażą energii elektrycznej przez A. (samorządową wojewódzką osobę prawną) w ramach stacji ładowania pojazdów. Kluczowe pytania to: 1. Czy A. może skorzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT jako organ władzy publicznej? 2. Czy wartość sprzedaży energii elektrycznej powinna być uwzględniana w limitach zwolnienia z VAT określonych w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT? Organ uznał, że: - Sprzedaż energii elektrycznej w ramach stacji ładowania pojazdów nie jest zadaniem nałożonym na A. przez odrębne przepisy prawa, co oznacza, że A. nie działa jako organ władzy publicznej w rozumieniu art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. Działalność ta będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. - Wartość sprzedaży energii elektrycznej będzie wliczana do limitów zwolnienia z VAT określonych w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.727.2018.12.JSZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z realizacją prac aranżacyjnych w lokalach wynajmowanych przez Wynajmującego (Y.) na rzecz Najemców. Kluczowe kwestie obejmują: 1. W przypadku, gdy koszty aranżacji poniesione przez Najemców nie przekraczają limitu zaangażowania finansowego Wynajmującego, Wykonawca (X. Spółka z o.o. Sp. k.) ma obowiązek rozliczenia podatku VAT na zasadach ogólnych, a Wynajmujący może odliczyć podatek naliczony z faktur otrzymanych od Wykonawcy. 2. Natomiast, gdy koszty aranżacji przekraczają limit zaangażowania finansowego Wynajmującego, Wynajmujący jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT na zasadzie odwrotnego obciążenia, a także ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych transakcji.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.148.2023.1.MW

Interpretacja dotyczy usługi czyszczenia i udrażniania sieci kanalizacji deszczowej, która nie jest własnością wnioskodawcy ani nie jest połączona z kanalizacją sanitarną zarządzaną przez wnioskodawcę. Usługa ta polega na usuwaniu osadu oraz innych zanieczyszczeń z kanalizacji deszczowej przy zastosowaniu metody ciśnieniowo-hydraulicznej. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i ustalił, że odpowiednia stawka podatku VAT wynosi 8%.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.83.2023.2.BS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z zapewnieniem pomocy obywatelom Ukrainy w kontekście konfliktu zbrojnego w tym kraju. Organ stwierdził, że Spółka dla Zagospodarowania Wspólnoty Gruntowej (...) wykonuje odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, co podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Organ uznał, że Spółka nie jest podmiotem "obracającym pieniędzmi" przekazywanymi obywatelom Ukrainy, a otrzymywane środki stanowią wynagrodzenie za świadczone usługi. W związku z tym, organ stwierdził, że Spółka ma obowiązek zarejestrowania się jako czynny podatnik VAT, jeśli wartość jej sprzedaży przekroczy limit zwolnienia podmiotowego określony w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.92.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z transakcją zbycia prawa użytkowania wieczystego działki gruntu oraz własności budynków, które stanowią majątek Ośrodka Wczasowego prowadzonego przez Wnioskodawczynię. Wnioskodawczyni zadała dwa pytania: 1. Czy transakcję tę należy traktować jako zbycie przedsiębiorstwa, które nie podlega opodatkowaniu VAT? 2. Czy w przypadku, gdy transakcja nie zostanie uznana za zbycie przedsiębiorstwa, dostawa nieruchomości będzie zwolniona od VAT? Organ podatkowy stwierdził, że zbycie prawa użytkowania wieczystego działki oraz własności budynków, znajdujących się na tej działce, wraz z wyposażeniem, stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu Kodeksu cywilnego. W konsekwencji, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, transakcja ta będzie wyłączona z opodatkowania VAT. Organ uznał, że w analizowanym przypadku spełnione zostały wszystkie przesłanki do uznania przedmiotu transakcji za przedsiębiorstwo, o którym mowa w art. 55 Kodeksu cywilnego. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawczyni dotyczące uznania czynności zbycia prawa użytkowania wieczystego gruntu oraz własności budynków za zbycie przedsiębiorstwa, które nie podlega opodatkowaniu VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.234.2023.1.KT

Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją inwestycji pn. "..." w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2014-2020, ponieważ towary związane z tym zadaniem nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Realizacja tego zadania odbywa się w ramach władztwa publicznego, a nie działalności gospodarczej, co uniemożliwia gminie spełnienie przesłanek do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.182.2023.2.MŻ

Wnioskodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, który prowadzi wyłącznie sprzedaż opodatkowaną tym podatkiem. Właścicielami Wnioskodawcy są osoby fizyczne zobowiązane na mocy umowy spółki do świadczenia powtarzających się usług niepieniężnych na rzecz spółki. Jeden z udziałowców, zwany Udziałowcem, również jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i dokumentuje swoje usługi poprzez wystawiane Wnioskodawcy faktury, na których wykazuje kwotę VAT według stawki 23%. Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego na fakturach Udziałowca, ponieważ usługi te są wykorzystywane do realizacji czynności opodatkowanych przez Wnioskodawcę. Przepis art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT nie stanowi przeszkody do odliczenia, ponieważ usługi Udziałowca podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.182.2023.2.KFK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług sprzedaży udziału w niezabudowanych działkach gruntowych przez osobę fizyczną. Wnioskodawczyni, wspólnie z siostrą, nabyła nieruchomość gruntową, która obejmuje działkę rolną oraz działkę zabudowaną. W celu pozyskania funduszy na budowę domu, Wnioskodawczyni i jej siostra podzieliły działkę na 10 mniejszych działek, planując sprzedaż 8 z nich. Organ uznał, że Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a sprzedaż udziału w działkach stanowi zarząd majątkiem prywatnym, a nie działalność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, planowana przez Wnioskodawczynię sprzedaż udziału w działkach nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.124.2023.3.IZ

Wnioskodawczyni (J.U.) nabyła działkę nr 1 w 1991 r. w celu ulokowania wolnych środków finansowych. W 2011 r. otrzymała ją w darowiźnie od męża, stając się jej wyłączną właścicielką. Działka nie była wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawczyni, nie była przedmiotem umów najmu ani dzierżawy, a jedynie służyła zaspokajaniu jej potrzeb osobistych. W całym okresie posiadania działki Wnioskodawczyni nie podjęła działań mających na celu jej uatrakcyjnienie ani przygotowanie do sprzedaży. Planowana sprzedaż działki nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawczyni nie działa jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.136.2023.2.AR

Interpretacja dotyczy prawa Gminy do odliczenia podatku naliczonego od wydatków bieżących oraz inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną. Gmina zaproponowała obliczanie proporcji (prewspółczynnika) na podstawie kryterium ilościowego, czyli udziału rocznej ilości dostarczonej wody oraz odebranych ścieków w stosunku do całkowitej rocznej ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków. Organ uznał, że taka metoda wyliczenia prewspółczynnika umożliwia obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego jedynie w odniesieniu do części kwoty podatku naliczonego, która proporcjonalnie przypada na czynności opodatkowane w ramach działalności gospodarczej. Metoda ta obiektywnie odzwierciedla także część wydatków związanych z działalnością gospodarczą oraz z celami innymi niż działalność gospodarcza. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków bieżących oraz inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, stosując sposób określenia proporcji oparty na kryterium ilościowym.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.209.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy ewidencjonowania nieodpłatnych usług medycznych świadczonych przez lekarza prowadzącego działalność gospodarczą. Lekarz wykonuje usługi medyczne "pro bono" na rzecz pacjentów, co jest zgodne z Kodeksem Etyki Lekarskiej. Organ podatkowy uznał, że takie nieodpłatne świadczenie usług nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, co oznacza brak obowiązku ewidencjonowania ich na kasie rejestrującej. Dodatkowo, lekarz nie jest zobowiązany do prowadzenia wewnętrznej ewidencji tych nieodpłatnych usług. Organ uznał stanowisko lekarza za prawidłowe.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.174.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy kwestii uznania przesyłania faktury w formacie PDF za dokonanie wydania faktury nabywcy zgodnie z art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej paliw, produktów pozapaliwowych oraz świadczenia usług na stacjach paliw. Planuje wprowadzenie systemu płatności mobilnych, który umożliwi nabywcom dokonywanie samoobsługowych płatności za zakupy za pośrednictwem dedykowanej aplikacji mobilnej. Faktura elektroniczna w formacie PDF będzie przesyłana przez operatora aplikacji mobilnej na adres e-mail wskazany przez nabywcę, który wyrazi na to zgodę. Organ podatkowy uznał, że takie przesłanie faktury elektronicznej spełnia warunki uznania, że nastąpiło wydanie faktury nabywcy zgodnie z art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.240.2023.1.NW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że usługi dietetyczne świadczone przez wnioskodawcę w formie on-line, obejmujące zdalne konsultacje dietetyczne, przygotowywanie indywidualnych programów żywieniowych oraz ich monitorowanie, są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. Usługi te mają na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia klientów, a ich realizacja odbywa się przez osoby posiadające odpowiednie kwalifikacje do wykonywania zawodu dietetyka. Ponadto, interpretacja potwierdza, że usługi dietetyczne, w tym stworzenie indywidualnego programu odżywiania oraz dodatkowego planu treningowego wspomagającego program odżywiania, również korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie tego samego przepisu. Plan treningowy ma charakter akcesoryjny, wzmacniający efekty współpracy w zakresie usług dietetycznych, a zatem stanowi integralny element kompleksowej usługi zdrowotnej.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.186.2023.3.SR

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, X. spółka z o.o. oraz Y. spółka komandytowo-akcyjna planują przeprowadzenie transakcji, w ramach której dojdzie do odpłatnego przeniesienia części majątku X. na rzecz Y. Transakcja obejmie działki ewidencyjne oznaczone jako Działka A, Działka B, Działka C, Działka D, Działka E oraz Działka F. Organ podatkowy uznał, że przedmiot planowanej transakcji sprzedaży nie będzie stanowił przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym transakcja ta nie będzie podlegała wyłączeniu z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ przeprowadził szczegółową analizę opodatkowania poszczególnych składników majątku objętych transakcją. W wyniku tej analizy stwierdzono, że: 1) Dostawa budynku wraz z urządzeniami oraz naniesieniami (urządzeniami budowlanymi) zlokalizowanymi na Działce A będzie czynnością zwolnioną z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z prawem wyboru opcji opodatkowania dostawy na mocy art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. 2) Dostawa budowli w postaci placu utwardzonego betonem oraz ogrodzenia stanowiącego urządzenie budowlane, zlokalizowanych na Działce B, będzie czynnością zwolnioną z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z prawem wyboru opcji opodatkowania dostawy na mocy art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. Natomiast dostawa namiotu stalowego o lekkiej konstrukcji, niepołączonego trwale z gruntem, będzie czynnością opodatkowaną VAT. 3) Dostawa budynku oraz naniesień (urządzeń budowlanych) zlokalizowanych na Działce C będzie czynnością zwolnioną z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z prawem wyboru opcji opodatkowania dostawy na mocy art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. 4) Dostawa budynku wraz z urządzeniami oraz naniesieniami (urządzeniami budowlanymi) zlokalizowanymi na Działce D będzie czynnością zwolnioną z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z prawem wyboru opcji opodatkowania dostawy na mocy art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. 5) Dostawa drogi położonej na Działkach E i F będzie czynnością zwolnioną z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z prawem wyboru opcji opodatkowania dostawy na mocy art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. 6) W przypadku opodatkowania dostaw w ramach transakcji (wybór przez strony transakcji opcji opodatkowania dostaw zwolnionych z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT lub opodatkowanie dostaw z uwagi na niespełnienie przesłanek do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT), Y. spółka komandytowo-akcyjna będzie miała prawo do odliczenia VAT naliczonego.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.235.2023.1.SM

Gmina realizuje projekt, w ramach którego nabywa towary i usługi przeznaczone dla pracowników Urzędu Gminy oraz dla Gminy jako całości. Część z tych towarów i usług nie będzie mogła być przypisana w całości do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, działalności zwolnionej z VAT ani do działalności niestanowiącej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Odliczenie powinno być dokonane z zastosowaniem prewspółczynnika VAT oraz współczynnika VAT, ustalonych odrębnie dla Urzędu Gminy, jako jednostki obsługującej jednostkę samorządu terytorialnego. Organ ocenił, że stanowisko Gminy przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe, ponieważ Gmina, oprócz możliwości jednoczesnego zastosowania prewspółczynnika VAT i współczynnika VAT, dopuszczała także możliwość zastosowania wyłącznie prewspółczynnika VAT lub wyłącznie współczynnika VAT.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.239.2023.1.MGO

Interpretacja dotyczy możliwości częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „..." przez gminę. Gmina prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, działalność zwolnioną z VAT oraz działalność niegospodarczą, która nie podlega VAT. Część towarów i usług nabytych w ramach projektu nie może być jednoznacznie przypisana do żadnej z tych kategorii działalności. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego, stosując prewspółczynnik VAT oraz/lub współczynnik VAT ustalone odrębnie dla urzędu gminy, zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o VAT. Organ uznał jednak stanowisko gminy za nieprawidłowe, ponieważ dopuszczało ono możliwość zastosowania wyłącznie prewspółczynnika VAT lub wyłącznie współczynnika VAT.

📅 26.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.507.2022.3.LS

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia, w którym Spółka zamierza uregulować część zobowiązania z tytułu pożyczek udzielonych przez Wspólniczkę poprzez przeniesienie na nią własności towarów (artykułów odzieżowych) znajdujących się w magazynie Spółki. Organ podatkowy uznał, że takie przeniesienie własności towarów w zamian za zwolnienie ze zobowiązania finansowego będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, co podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym organ uznał stanowisko Spółki i Wspólniczki za prawidłowe.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.184.2023.2.MKA

Wnioskodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, który prowadzi wyłącznie sprzedaż opodatkowaną tym podatkiem. Właścicielami Wnioskodawcy są osoby fizyczne zobowiązane na mocy umowy spółki do świadczenia powtarzających się usług niepieniężnych na rzecz spółki. Jeden z udziałowców, będący zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, dokumentuje swoje usługi poprzez wystawiane Wnioskodawcy faktury, w których wykazuje kwotę VAT. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur, ponieważ usługi świadczone przez udziałowca są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT, a udziałowiec działa jako podatnik VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.83.2023.3.MM

Interpretacja indywidualna dotyczy zastosowania mechanizmu podzielonej płatności w kontekście regulowania transakcji w systemie nettingowym (Etap 1) oraz w systemie nettingowym z wykorzystaniem cash poolingu, w przypadku wystąpienia salda ujemnego (Etap 2). Organ wskazał, że w przypadku regulowania transakcji w systemie nettingowym (Etap 1), dotyczących nabycia towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, udokumentowanych fakturą, w której kwota należności ogółem przekracza 15 000 zł lub jej równowartość w walucie obcej, nie będzie obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności. Wynika to z faktu, że w ramach nettingu następuje kompensata wzajemnych wierzytelności, co zgodnie z art. 108a ust. 1d ustawy o VAT wyłącza ten obowiązek. Z kolei w przypadku regulowania transakcji w systemie nettingowym z wykorzystaniem cash poolingu, w sytuacji powstania salda ujemnego (Etap 2), dotyczących nabycia towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, udokumentowanych fakturą, w której kwota należności ogółem przekracza 15 000 zł lub jej równowartość w walucie obcej, obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności będzie dotyczył jedynie kwoty, która nie została uregulowana w ramach kompensaty (nettingu).

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.142.2023.2.MPA

Podatnik nabył w 2001 roku nieruchomość rolną, składającą się z działek, które wykorzystywał na własne potrzeby. W 2022 roku przeprowadził podział jednej z działek na 11 mniejszych oraz uzyskał warunki zabudowy, a następnie planuje sprzedaż tych działek. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynie dokonuje zbycia majątku prywatnego w ramach zwykłego wykonywania prawa własności.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.153.2023.1.GK

Wnioskodawca świadczy usługi zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 31 lit. a) i b) ustawy o VAT. W ramach realizacji projektu inwestycyjnego dokonywał zakupów towarów i usług, które nie były związane z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym Wnioskodawca nie miał prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT przy tych zakupach. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca słusznie nie może odliczyć podatku VAT związane z realizacją tego projektu inwestycyjnego.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.333.2023.1.MG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację projektu pn. „(...)". Projekt dotyczy zadań własnych gminy w obszarze ładu przestrzennego, gospodarki nieruchomościami, ochrony środowiska oraz gospodarki wodnej, a także zieleni gminnej i zadrzewień. Nabyte towary i usługi w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Gmina nie zamierza prowadzić działalności gospodarczej związanej z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.298.2023.1.SR

Interpretacja dotyczy uznania nabywcy przedsiębiorstwa (spółki z o.o.) za następcę prawnego zbywającego przedsiębiorstwo (spółdzielni) w zakresie podatku od towarów i usług. Organ podatkowy wskazał, że na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, czynność zbycia przedsiębiorstwa jest wyłączona z opodatkowania VAT. W związku z tym, nabywca przedsiębiorstwa staje się następcą prawnym zbywcy w zakresie podatku VAT i ma prawo do przyjmowania faktur korygujących wystawionych na jego dane oraz numer NIP, dotyczących zakupów dokonanych przez zbywcę przed datą nabycia przedsiębiorstwa. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.182.2023.2.PS

Spółka planuje zbycie nieruchomości komercyjnej zlokalizowanej w Polsce, która obejmuje budynki handlowo-usługowe oraz niezbędne urządzenia, instalacje, systemy i wyposażenie, a także udział w prawie użytkowania wieczystego działki gruntu. Sprzedaż nie obejmie m.in. oznaczenia indywidualizującego przedsiębiorstwo, praw wynikających z innych umów niż umowa najmu, środków pieniężnych, koncesji, licencji, pozwoleń, tajemnic przedsiębiorstwa, ksiąg i dokumentów związanych z działalnością gospodarczą. Nieruchomość nie jest wyodrębniona organizacyjnie w strukturze Spółki. Organ uznał, że przedmiot transakcji nie będzie stanowił ani przedsiębiorstwa w rozumieniu Kodeksu cywilnego, ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa według ustawy o VAT. W związku z tym, planowana sprzedaż nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Sprzedaż nieruchomości będzie opodatkowana VAT, a Spółka oraz nabywca będą mieli możliwość rezygnacji ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.290.2023.1.SR

Interpretacja dotyczy uznania spółki X. sp. z o.o. (nabywcy przedsiębiorstwa) za następcę prawnego Spółdzielni (zbywcy przedsiębiorstwa) w zakresie podatku od towarów i usług. Spółdzielnia przekaże spółce X. sp. z o.o. swoje całe przedsiębiorstwo w formie wkładu niepieniężnego. Spółka X. sp. z o.o. będzie kontynuować działalność dotychczas prowadzoną przez przejęte przedsiębiorstwo. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT, spółka X. sp. z o.o. jako nabywca przedsiębiorstwa stanie się następcą prawnym Spółdzielni w zakresie podatku od towarów i usług. W związku z tym, spółka ta będzie miała prawo do przyjmowania faktur korygujących wystawionych na jej dane oraz numer NIP, które dotyczą zakupów dokonanych przez Spółdzielnię przed datą nabycia przedsiębiorstwa.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.208.2023.2.PRM

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT poniesionego w związku z realizacją zadania w ramach Projektu grantowego pn. "(...)" przez stowarzyszenie, które nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT. Organ podatkowy uznał, że stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nie spełnia warunków określonych w ustawie o VAT - nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ potwierdził, że stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją zadania w ramach Projektu grantowego.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.268.2023.1.PRM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację inwestycji drogowej, która ma być dofinansowana ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanej z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ w trakcie realizacji inwestycji Gmina działa jako organ władzy publicznej, wykonując zadania własne nałożone przepisami prawa, a nie jako podatnik VAT. Dodatkowo, przebudowana droga nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, warunki uprawniające do odliczenia podatku naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, nie będą spełnione.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.142.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy prawa do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT w kontekście przewozu osób samochodem osobowym, w sytuacji gdy wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości, osiągając przychody przekraczające 200 000 zł w 2023 roku. Dodatkowo, w marcu 2023 r. rozpoczął działalność w zakresie przewozu osób samochodem osobowym. Organ stwierdził, że z uwagi na przekroczenie przychodów z działalności nieruchomościowej, wnioskodawca nie ma prawa do zwolnienia z VAT dla działalności przewozowej, ponieważ obie te działalności są częścią jednej działalności gospodarczej.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.208.2023.1.NF

Gmina A jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje zrealizować Projekt, który obejmuje odnowienie boiska wielofunkcyjnego oraz budowę obiektu szatniowo-gospodarczego. Finansowanie projektu pochodzi z własnych środków Gminy oraz uzyskanego dofinansowania. Po zakończeniu inwestycji obiekt będzie ogólnodostępny i nie będzie wykorzystywany przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT, ponieważ boisko będzie służyło jedynie do działań nieodpłatnych. Gmina realizuje w ramach Projektu swoje zadania własne dotyczące kultury fizycznej i turystyki, w tym zagospodarowania terenów rekreacyjnych oraz urządzeń sportowych. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z realizacją Projektu.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.76.2023.3.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji projektów elewacji zewnętrznych budynków. Świadczy kompleksową usługę, która obejmuje wykonanie projektu elewacji oraz przeniesienie praw autorskich do tego projektu na rzecz nabywcy. Usługa ta zawiera przygotowanie koncepcji, wizualizacji 3D, etap poprawek, dostarczenie dokumentacji projektowej wraz z wykazem materiałów oraz wsparcie po zakończeniu realizacji. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do pozycji 74.10.19.0 "Usługi w zakresie pozostałego specjalistycznego projektowania" według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) i ustalił stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 23%.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.58.2023.2.IG

Spółka planuje zawarcie umowy z bankiem dotyczącej systemu zarządzania środkami pieniężnymi w grupie rachunków (cash pooling), w którym pełnić będzie rolę Koordynującego. Organ podatkowy uznał, że działania Spółki jako Uczestnika i Koordynującego w ramach umowy cash poolingu nie będą traktowane jako dostawa towarów ani świadczenie usług podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Odsetki uzyskane przez Spółkę w związku z uczestnictwem w systemie również nie będą stanowić wynagrodzenia za czynności objęte opodatkowaniem VAT. Dodatkowo, środki finansowe przenoszone w ramach systemu cash poolingu oraz odsetki od tych środków nie wpłyną na rozliczenia VAT Spółki, w tym na proporcję sprzedaży ani strukturę sprzedaży.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.103.2023.9.DS

Spółka A sp. z o.o. jest czynnym podatnikiem VAT w Polsce, który ponosi wydatki na zakup towarów i usług związanych z podróżami służbowymi pracowników. Wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów. Spółka planuje przechowywać dokumenty związane z tymi wydatkami, w tym faktury, wyłącznie w formie elektronicznej. Organ podatkowy potwierdził, że taki sposób przechowywania dokumentów jest zgodny z przepisami ustawy o VAT, pod warunkiem zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności faktur. Spółka zadeklarowała wdrożenie odpowiednich kontroli biznesowych, które spełnią te wymogi. W związku z tym organ podatkowy uznał, że spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących zakupu towarów i usług związanych z podróżami służbowymi, nawet jeśli będą one przechowywane wyłącznie w formie elektronicznej.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.300.2023.1.MG

Województwo (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W ramach Programu Fundusze Europejskie dla (...) na lata (...), Województwo realizuje projekt pod nazwą „(...)”, który polega na zakupie (...) elektrycznych zespołów trakcyjnych, mających na celu zwiększenie ilości i jakości regionalnych przewozów pasażerskich. Zakupione pojazdy zostaną przekazane w nieodpłatne użyczenie spółce (...), odpowiedzialnej za realizację usług publicznych w zakresie kolejowych przewozów pasażerskich na zlecenie Województwa. Regionalne kolejowe przewozy pasażerskie nie są i nie będą dochodowe, co wymaga dofinansowania ze strony organizatora przewozów, którym jest Województwo (...). W wyniku realizacji projektu Województwo nie osiągnie żadnych przychodów ani w trakcie jego realizacji, ani po jego zakończeniu, a efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Nabywane towary i usługi w ramach projektu nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Województwo pyta, czy ma prawo do odliczenia kwot podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup towarów w ramach projektu.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.232.2023.2.MŻ

Sprzedaż nieruchomości, obejmującej działki nr 1, 2, 3 i 4, będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem, że nieruchomość nie była przedmiotem pierwszego zasiedlenia oraz że od tego momentu do planowanej sprzedaży minęły co najmniej 2 lata. Spółka ma także możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania transakcji podatkiem VAT, o ile spełni wymogi określone w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.94.2023.2.DS

Wnioskodawczyni jest właścicielką nieruchomości gruntowej, która obejmuje działkę nr (...). Część tej działki, oznaczona w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego symbolem 14AG i MN/UR, kwalifikuje się jako teren budowlany, natomiast część oznaczona symbolem 15Z to teren zieleni. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż całej działki spółce (...). Organ stwierdził, że sprzedaż części działki oznaczonej symbolem 14AG i MN/UR podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, podczas gdy sprzedaż części oznaczonej symbolem 15Z korzysta ze zwolnienia z tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ uznał, że Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT w związku z planowaną transakcją sprzedaży działki.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.272.2023.2.MG

Szpital (...) w (...) realizuje projekt dofinansowany z funduszy unijnych, mający na celu poprawę jakości oraz możliwości leczenia, diagnostyki, monitorowania i opieki nad pacjentami, a także usprawnienie obiegu dokumentacji medycznej. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku VAT, związanych z działalnością medyczną Szpitala. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Szpitalowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupach związanych z realizacją tego projektu.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

DOP7.8101.26.2023.FMLM

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT kary umownej w postaci dodatkowej opłaty za brak biletu parkingowego, pobieranej przez zarządcę płatnego parkingu niestrzeżonego. Organ podatkowy uznał, że ta opłata stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług parkingowych i podlega opodatkowaniu VAT. Zidentyfikowano bezpośredni związek między nałożeniem kary umownej a korzystaniem z usługi parkowania, co oznacza, że są to dwa powiązane świadczenia. W związku z tym dodatkowa opłata nie jest odszkodowaniem ani karą, lecz integralną częścią wynagrodzenia za usługę parkingową, która podlega opodatkowaniu VAT.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.156.2023.2.RST

Gmina (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotyczący budowy siłowni zewnętrznej w miejscowości (...). Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z poniesionymi wydatkami na tę inwestycję. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ budowa siłowni zewnętrznej nie będzie służyła do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Gmina, jako organ władzy publicznej, realizuje zadania własne nałożone przepisami prawa, a nie prowadzi działalności gospodarczej.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.252.2023.1.MGO

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację robót drogowych oraz budowę kanalizacji deszczowej. Celem tego przedsięwzięcia jest poprawa jakości życia mieszkańców, ułatwienie dostępu do budynków użyteczności publicznej oraz zapewnienie lepszego dostępu do drogi krajowej. Majątek powstały w wyniku realizacji zadania będzie udostępniany zainteresowanym podmiotom trzecim na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego. Gmina nie zamierza wykorzystywać tego majątku do czynności opodatkowanych VAT, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.171.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy kwestii, czy zapłata przez dzierżawcę na rzecz wydzierżawiającego (Spółki) równowartości kwoty podatku od nieruchomości (zwrot podatku od nieruchomości) podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że koszt podatku od nieruchomości, przerzucany na dzierżawcę jako element kalkulacyjny ceny dzierżawy, zwiększa kwotę należną od dzierżawcy z tytułu dzierżawy nieruchomości i podlega opodatkowaniu według stawki właściwej dla usługi dzierżawy. Podatek od nieruchomości jest bowiem elementem rozliczeń z dzierżawcą i stanowi należność związaną z odpłatnym świadczeniem usługi dzierżawy.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.232.2023.2.PRM

Miasto i Gmina (...) zrealizowała w 2022 roku projekt pn. "(...)" w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", z wyłączeniem projektów grantowych oraz operacji dotyczących podejmowania działalności gospodarczej, objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt dotyczył termomodernizacji budynku świetlicy wiejskiej w miejscowości (...), będącego własnością Miasta i Gminy (...). Świetlica jest udostępniana mieszkańcom nieodpłatnie w celach społecznych i kulturalnych, a swoją działalność prowadzą w niej także Ochotnicza Straż Pożarna oraz Koło Gospodyń Wiejskich. Gmina zapytała o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ Gmina działała nie jako podatnik podatku od towarów i usług, lecz jako organ władzy publicznej w zakresie realizacji zadań własnych nałożonych przepisami prawa, a budynek świetlicy wykorzystywany jest do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.348.2023.1.AMA

Interpretacja dotyczy braku możliwości odzyskania podatku naliczonego w związku z realizacją projektu w ramach działania "(...)", finansowanego ze środków Unii Europejskiej. Stowarzyszenie X, jako organizacja branżowa typu NGO, prowadzi działalność statutową, która ma na celu wsparcie otoczenia prawnego i gospodarczego swoich członków. Projekt jest realizowany w ramach działalności statutowej X, nie generując przychodów. Koszty projektu pokrywane są w 75% ze środków UE oraz w 25% ze środków własnych X. Organ podatkowy uznał, że X nie ma prawa do odliczenia podatku VAT zawartego w kosztach projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, VAT zawarty w kosztach projektu może być uznany za kwalifikowalny.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.160.2023.1.DS

Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego gruntu, ustanowionego przed 1 maja 2004 r., w prawo własności tego gruntu na wniosek użytkownika wieczystego nie jest traktowane jako dostawa towarów, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, w przedstawionej sytuacji, Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia prawa własności działki.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

DOP7.8101.3.2023.FMLM

Wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, którego działalność gospodarcza koncentruje się na zarządzaniu parkingami ogólnodostępnymi. W przypadku stwierdzenia naruszenia regulaminu parkingu, właściciel pojazdu obciążany jest karą umowną, określaną jako opłata dodatkowa. Sankcja ta jest nakładana w sytuacjach takich jak parkowanie pojazdu innego rodzaju niż dozwolony, brak ważnego biletu parkingowego, parkowanie poza wyznaczonymi miejscami, palenie lub używanie otwartego ognia oraz zanieczyszczanie parkingu. Wniesienie opłaty dodatkowej nie zwalnia użytkownika parkingu z obowiązku uiszczenia opłaty za parkowanie. Opłaty dodatkowe mają na celu rekompensatę kosztów ponoszonych przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca uznał, że opłata dodatkowa nie jest wynagrodzeniem za czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zmienia tę interpretację, stwierdzając, że opłata dodatkowa stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.84.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych cesji umowy leasingu finansowego. Wnioskodawca, zarejestrowany i czynny podatnik VAT, prowadzi działalność polegającą na finansowaniu zakupu środków trwałych w formie umowy leasingu. W przypadku leasingu finansowego umowa zawiera zapis, który przyznaje korzystającemu prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od przedmiotu leasingu. Wnioskodawca zgadza się na cesję praw i obowiązków wynikających z umowy leasingu na rzecz innego podmiotu (nowego korzystającego). W związku z tym Wnioskodawca pyta, czy jest zobowiązany do: 1) skorygowania podstawy opodatkowania oraz podatku należnego na fakturze wystawionej dla dotychczasowego korzystającego i wystawienia faktury korygującej, 2) opodatkowania dostawy towaru na rzecz nowego korzystającego oraz wystawienia faktury dokumentującej tę dostawę. Organ podatkowy stwierdza, że Wnioskodawca nie ma obowiązku dokonywania korekt ani wystawiania faktur korygujących, ponieważ nie zachodzą przesłanki określone w art. 106j ustawy o VAT. Dodatkowo, cesja umowy leasingu na nowego korzystającego nie skutkuje ponowną dostawą towaru przez Wnioskodawcę, gdyż dostawa miała miejsce już przy wydaniu przedmiotu leasingu dotychczasowemu korzystającemu. W związku z tym Wnioskodawca nie jest zobowiązany do opodatkowania dostawy na rzecz nowego korzystającego ani do wystawienia faktury dokumentującej tę dostawę.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.85.2023.3.MPU

Planowana transakcja zbycia nieruchomości komercyjnej, obejmującej działkę gruntu zabudowaną budynkami i budowlami, przez Zbywcę na rzecz Nabywcy będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Transakcja ta nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Zbywcy, lecz jako zbycie poszczególnych składników majątkowych. W związku z tym, nie znajdzie zastosowania wyłączenie z opodatkowania VAT przewidziane w art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dostawa budynków i budowli wchodzących w skład nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ pomiędzy ich pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres przekraczający 2 lata. Strony transakcji planują jednak złożyć oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia i wyborze opodatkowania dostawy tych obiektów podatkiem VAT. W związku z powyższym, dostawa całej nieruchomości (działki wraz z zabudowaniami) będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki. Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej tę transakcję oraz do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Zbywca nie będzie zobowiązany do dokonania korekty wcześniej odliczonego podatku VAT w związku ze sprzedażą nieruchomości.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.199.2023.2.JKU

Gmina Miasto (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Planuje przeprowadzenie remontu 33 lokali mieszkalnych, który będzie dofinansowany z Funduszu Dopłat. Mieszkania te będą wynajmowane osobom fizycznym, a czynsz najmu będzie uznawany za sprzedaż zwolnioną z VAT. Koszty mediów będą refakturowane na najemców. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z remontem lokali, ponieważ inwestycja ta nie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.139.2023.3.MK

Gmina (...) otrzymała dofinansowanie na przebudowę sieci wodociągowej oraz budowę sieci kanalizacyjnej w miejscowości (...). Jako czynny, zarejestrowany podatnik VAT, Gmina nie prowadzi jednak działalności opodatkowanej związanej z realizowaną inwestycją. Nie prowadzi również bezpośredniej działalności opodatkowanej w zakresie gminnych dróg, ulic, mostów, placów ani organizacji ruchu drogowego. Po zakończeniu inwestycji Gmina zawrze umowę o administrowanie siecią z Zakładem (...) Sp. z o.o., który nie będzie zobowiązany do uiszczania jakichkolwiek opłat na rzecz Gminy. W związku z powyższym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w ramach realizacji tego projektu.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.116.2023.2.WH

Gmina jest właścicielem działki nr 1, na której znajdują się naniesienia będące jej własnością, takie jak sieć oświetleniowa, sieć energetyczna, kanalizacja oraz zbiornik neutralizacji chloru. Na tej działce znajdują się również naniesienia wzniesione przez Zakład, w tym stacja uzdatniania wody, ogrodzenie, zbiornik wody oraz różne instalacje i urządzenia technologiczne. Gmina zamierza wnieść aport tej nieruchomości na rzecz Zakładu. Organ podatkowy uznał, że: 1. Aportem będzie jedynie grunt wraz z naniesieniami Gminy, a nie naniesienia Zakładu, ponieważ zostały one wzniesione przez Zakład z jego własnych środków, bez udziału Gminy. 2. Planowany aport nieruchomości będzie zwolniony z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia naniesień Gminy (stanowiących budowle) minęło więcej niż 2 lata, a Gmina nie ponosiła wydatków na ich ulepszenie w ciągu ostatnich 2 lat.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.178.2023.1.MK

Miasto, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje w 2024 roku przeprowadzenie inwestycji polegającej na termomodernizacji budynku Urzędu Miasta. Inwestycja obejmuje m.in. budowę mikroinstalacji fotowoltaicznej, modernizację oświetlenia, ocieplenie ścian i stropodachu, wymianę okien i drzwi oraz instalację wentylacji z odzyskiem ciepła i chłodzenia. Wydatki związane z tą inwestycją będą dotyczyć zarówno działalności opodatkowanej VAT, jak i zwolnionej z VAT, a także zadań Miasta, które nie są objęte ustawą o VAT. Miasto nie będzie w stanie jednoznacznie przyporządkować wydatków do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym przysługuje Mu prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na inwestycję, przy zastosowaniu proporcji właściwych dla Urzędu, czyli tzw. pre-współczynnika VAT, a następnie proporcji sprzedaży (współczynnika VAT). Miasto będzie także uprawnione do dokonywania 10-letniej korekty VAT w rozliczeniu VAT za styczeń każdego roku korekty, z zastosowaniem ostatecznego pre-współczynnika oraz współczynnika VAT Urzędu dla danego roku.

📅 25.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.88.2023.2.RST

Spółka, zarejestrowana w Polsce jako czynny podatnik VAT, jest podmiotem prawa holenderskiego. Działa w obszarze elektroniki użytkowej, w tym telefonów komórkowych oraz innych produktów smart hardware na rynku europejskim. Jej główną działalnością jest dystrybucja sprzętu elektronicznego i komunikacyjnego oraz związanych z nim części. W Polsce Spółka prowadzi następujące rodzaje działalności: 1. Działalność posprzedażową dotyczącą towarów, które w momencie odbioru były uszkodzone lub wadliwe (DOA), oraz zarządzanie częściami zamiennymi. 2. Prowadzenie magazynu dla biznesu związanego z telewizorami. 3. Prowadzenie magazynu dla biznesu związanego ze smartfonami. 4. Sprzedaż online na rzecz konsumentów (B2C). 5. Dostosowanie smartfonów przez podmiot trzeci. W 2023 roku Spółka planuje zmiany w zakresie prowadzonej działalności, w tym m.in. usługi magazynowe związane z telewizorami, przeniesienie magazynu posprzedażowego, rozszerzenie działalności w zakresie gier internetowych na rynku polskim oraz podpisanie umowy o świadczenie usług recyklingu z niemieckim podmiotem. Spółka nie posiada w Polsce biura ani innych zasobów technicznych. Cały proces, w tym technologia związana z działalnością, znajduje się poza granicami Polski. Spółka nie zatrudnia pracowników w wynajętych magazynach i nie ma bezpośredniej kontroli nad usługami świadczonymi przez właścicieli magazynów. Pracownicy innych spółek z Grupy są przydzielani do współpracy i monitorowania stanu towarów w magazynach, jednak nie mają swobodnego dostępu do tych obiektów bez obecności pracowników firmy magazynowej.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.152.2023.1.IG

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Dodatkowo, Gmina dostarcza wodę i odbiera ścieki w Jednostkach organizacyjnych oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji swoich zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi oraz będzie ponosić liczne wydatki bieżące oraz wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej. Nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do czynności opodatkowanych VAT lub pozostających poza zakresem ustawy o VAT. W związku z tym, Gminie przysługuje oraz będzie przysługiwało prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących te wydatki, obliczonej według procentowego udziału, w jakim przedmiotowa infrastruktura wykorzystywana jest do działalności gospodarczej. Udział ten będzie określony na podstawie liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych oraz ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w stosunku do ogólnej liczby metrów sześciennych dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków (tj. zarówno do Odbiorców zewnętrznych, jak i Odbiorców wewnętrznych).

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.600.2018.13.MKA

Organ podatkowy uznał, że dostawa podłóg interaktywnych dla placówek oświatowych nie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, ponieważ to urządzenie nie znajduje się w katalogu towarów wymienionych w załączniku nr 8 do ustawy o podatku od towarów i usług, do których stosuje się tę preferencyjną stawkę. Organ stwierdził, że podłoga interaktywna nie jest zestawem komputerów stacjonarnych w rozumieniu przepisów, lecz jedynie urządzeniem zawierającym niektóre elementy typowe dla zestawu komputerowego. W związku z tym, dostawa tych podłóg będzie opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.191.2023.2.MŻ

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez komornika sądowego nieruchomości zabudowanej, składającej się z działek nr 9/8, 9/4 i 9/1, obejmującej obiekt handlowy z zapleczem administracyjno-magazynowym, wiatą, budynek magazynowy oraz drogę. Dłużnik, będący właścicielem nieruchomości, był czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT w momencie jej nabycia i wykorzystywał ją do prowadzenia działalności gospodarczej. Komornik sądowy miał wątpliwości, czy w związku ze sprzedażą tej nieruchomości w drodze licytacji komorniczej będzie zobowiązany do odprowadzenia podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ dłużnik wykorzystywał ją do działalności gospodarczej, a nie do celów prywatnych. W związku z tym komornik sądowy jako płatnik będzie zobowiązany do odprowadzenia podatku VAT od tej sprzedaży oraz do wystawienia faktury dokumentującej transakcję. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sprawie nie znajdą zastosowania zwolnienia od podatku VAT, ponieważ, mimo działań komornika, nie udało się uzyskać od dłużnika informacji niezbędnych do potwierdzenia spełnienia warunków do zastosowania zwolnień.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.170.2023.1.MMA

Wnioskodawca, jako spółka kapitałowa, świadczy usługi ochrony osób i mienia na podstawie umów z kontrahentami. W ramach tych usług występują reklamacje ze strony klientów, dotyczące m.in. niestawienia się pracowników, świadczenia usług pod wpływem alkoholu oraz kradzieży chronionych przedmiotów. W przypadku pozytywnego rozpatrzenia reklamacji, Wnioskodawca obniża cenę za daną usługę, co skutkuje zmniejszeniem podstawy opodatkowania w podatku VAT. Organ podatkowy uznał takie postępowanie za prawidłowe, ponieważ zgodnie z ustawą o VAT, obniżka ceny usługi po jej świadczeniu prowadzi do obniżenia podstawy opodatkowania, co Wnioskodawca powinien uwzględnić w fakturze korygującej.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.132.2023.1.KM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji mikroliści "Łubin" według Nomenklatury scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że mikroliście "Łubin" mieszczą się w dziale 12 CN i są przeznaczone do spożycia przez ludzi. W związku z tym ich dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z przepisami obniżającymi stawki w 2023 roku.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.145.2023.1.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru "(...)", sklasyfikowanego jako "suplement diety" w formie kapsułek celulozowych. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zakwalifikować według Nomenklatury scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Organ podkreślił, że towar nie korzysta ze zwolnienia z VAT ani z obniżonej stawki 5%.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.152.2023.1.MR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że w przedstawionym stanie faktycznym spółka "A" nie dysponuje na terytorium Polski stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej zgodnie z art. 11 Rozporządzenia Wykonawczego. W związku z tym usługi produkcji na zlecenie świadczone przez spółkę "B" dla spółki "A" w ramach Umowy Toll Manufacturing nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, lecz w kraju siedziby spółki "A", czyli w Holandii.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.4.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego w zakresie świadczeń opieki zdrowotnej w rodzaju Ambulatoryjna Opieka Specjalistyczna (AOS) związanych z nadwykonaniami. Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność leczniczą na podstawie kontraktu z Narodowym Funduszem Zdrowia (NFZ) na realizację świadczeń AOS. Często przekracza limity określone w umowie z NFZ, co uprawnia ją do składania wniosków o zapłatę za świadczenia wykonane ponad limit po każdym kwartale. Po rozpatrzeniu takich wniosków NFZ zwiększa liczbę jednostek rozliczeniowych oraz kwotę zobowiązania wynikającego z umowy. Organ podatkowy uznał, że obowiązek podatkowy z tytułu tych świadczeń powstaje zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, tj. w momencie faktycznego wykonania usług, a nie w dacie zawarcia porozumienia z NFZ oraz ustalenia odpłatności, jak twierdził Wnioskodawca. Organ stwierdził, że świadczenia te są odpłatne już w chwili ich faktycznego wykonania, ponieważ Spółka ma zapewnioną odpłatność za każde świadczenie zdrowotne wykonane ponad limit w ramach AOS.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.149.2023.2.JJ

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna prowadząca od 2004 roku jednoosobową działalność gospodarczą, zajmuje się sprzedażą gazu LPG, gazu konfekcjonowanego w butlach, dostawą gazu na cele grzewcze oraz sprzedażą asortymentu związanego z butlami gazowymi. W związku z osiągnięciem wieku emerytalnego planuje sukcesję działalności na rzecz syna i drugiej córki poprzez przekształcenie jednoosobowej działalności w spółkę z o.o. Przed przekształceniem, w celu ochrony majątku, zamierza wycofać z działalności nieruchomość (działkę nr 1 z nowym budynkiem rozlewni gazu) i następnie wydzierżawić ją spółce z o.o. Wnioskodawczyni pyta, czy wycofanie nieruchomości z działalności nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT oraz czy nie będzie zobowiązana do korekty podatku VAT naliczonego związanego z wydatkami inwestycyjnymi na budowę nowego budynku.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.135.2023.1.MW

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego dysponuje osobowością prawną i jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Gmina stara się o dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich na projekt zagospodarowania przestrzeni publicznej, który obejmuje budowę wiaty turystycznej wraz z jej wyposażeniem. Gmina pragnie zaliczyć koszty VAT do kosztów kwalifikowalnych, jednak musi wykazać brak możliwości odliczenia tego podatku. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktur związanych z tą inwestycją, ponieważ w ramach realizacji zadań własnych Gmina nie działa jako podatnik VAT, a poniesione wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.237.2018.10.S.AM

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, importu usług oraz zakupów krajowych objętych odwrotnym obciążeniem, nawet w sytuacji, gdy podatek należny z tych transakcji zostanie wykazany w deklaracji VAT po upływie 3 miesięcy od powstania obowiązku podatkowego. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z orzecznictwem TSUE oraz wyrokami sądów administracyjnych, krajowe przepisy uzależniające prawo do odliczenia podatku naliczonego od terminowego wykazania podatku należnego są sprzeczne z zasadą neutralności VAT oraz zasadą proporcjonalności. Podatnik, który spełnia materialne przesłanki do odliczenia, nie powinien ponosić dodatkowych konsekwencji formalnych, takich jak obowiązek zapłaty odsetek. W związku z tym, wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, importu usług oraz zakupów krajowych objętych odwrotnym obciążeniem, nawet jeśli korekta deklaracji VAT zostanie złożona po upływie 3 miesięcy od powstania obowiązku podatkowego.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.149.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy oceny, czy otrzymanie kwot pieniężnych jako płatności wyrównawczej do ustalonego poziomu dochodowości między Spółką a jej podmiotem powiązanym (Spółką dominującą) jest czynnością opodatkowaną podatkiem od towarów i usług (VAT). Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka jest zarejestrowanym w Polsce podatnikiem VAT oraz podmiotem zależnym od Spółki dominującej. Spółka sprzedaje swoje wyroby Spółce dominującej, która następnie je odsprzedaje. Ceny wyrobów są ustalane na podstawie kosztów produkcji oraz narzutu zysku. Po zakończeniu ustalonego okresu rozliczeniowego, Spółka oblicza rzeczywiste koszty oraz uzyskany poziom narzutu. W przypadku, gdy rentowność Spółki jest niższa od ustalonego poziomu, wystawia notę korygującą in plus dla Spółki dominującej, aby dostosować zysk do ustalonego rynkowego poziomu rentowności. Korekta ta nie zmienia ceny dostarczonych towarów ani wartości świadczonych usług, lecz dotyczy wyniku całej sprzedaży w danym okresie. Organ podatkowy uznał, że czynności związane z otrzymywaniem kwot pieniężnych jako płatności wyrównawczej do ustalonego poziomu dochodowości między Spółką a Spółką dominującą nie są opodatkowane VAT. Korekta dochodowości nie spełnia bowiem przesłanek uznania jej za dostawę towarów lub świadczenie usług podlegających opodatkowaniu, ponieważ brakuje elementów aktywności gospodarczej, odpłatności oraz wzajemności.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.301.2023.1.MN

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przebudowę drogi wewnętrznej, która po zakończeniu prac stanie się drogą publiczną i uzyska kategorię drogi gminnej klasy D. Droga ta będzie dostępna dla wszystkich użytkowników, w tym osób fizycznych oraz przedsiębiorstw, które będą mogły z niej korzystać nieodpłatnie, na zasadach otwartych i niedyskryminujących. Gmina nie zamierza wykorzystywać tej drogi do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego zadania.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.229.2023.1.MN

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, złożyła wniosek o dofinansowanie na przebudowę drogi gminnej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. W kosztach kwalifikowanych projektu uwzględniła koszty podatku VAT, wskazując, że na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT nie ma możliwości odzyskania poniesionego podatku VAT. Organ wydający interpretację uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z przebudową drogi gminnej, ponieważ inwestycja ta ma na celu zaspokojenie potrzeb wspólnoty, a korzystanie z niej jest bezpłatne i nie będzie wykorzystywane przez Gminę do czynności podlegających opodatkowaniu VAT.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.152.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla napoju bezalkoholowego, który jest klasyfikowany jako "suplement diety". Po przeanalizowaniu przepisów oraz klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), organ podatkowy uznał, że produkt ten należy do pozycji CN 2202 i spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0% zgodnie z ustawą o VAT oraz rozporządzeniem dotyczącym obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.144.2023.1.AGW

Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", który ma postać kapsułek celulozowych zawierających (...) i jest określany jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" oraz ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.101.2023.1.IZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w następujących kwestiach: 1. Możliwości zastosowania zwolnienia od podatku na podstawie § 3 ust. 1 pkt 10 rozporządzenia dla opłaty administracyjnej pobieranej przez spółkę, obejmującej opłatę ryczałtową na utrzymanie lokalu, korytarzy oraz klatki schodowej. Organ uznał, że ta opłata nie korzysta ze zwolnienia, ponieważ spółka nie działa jako wspólnota mieszkaniowa. 2. Zastosowania na refakturach za zużycie wody zimnej i ciepłej oraz ogrzewania stawki właściwej dla dostawy tych mediów - organ uznał to stanowisko za prawidłowe. 3. Możliwości obciążania przyszłych nabywców lokali notą obciążeniową - organ również uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.112.2023.3.MMA

Spółka zamierza nabyć samochód rajdowy, który będzie wykorzystywany wyłącznie w działalności reklamowej i promocyjnej poprzez udział w zawodach sportowych. Pojazd zostanie specjalnie przystosowany do celów sportowych i nie będzie nadawał się do standardowego użytkowania na drogach publicznych. Spółka prowadzić będzie ewidencję przebiegu pojazdu oraz złoży informację VAT-26, co umożliwi jej odliczenie pełnej kwoty podatku VAT naliczonego z tytułu zakupu i eksploatacji samochodu rajdowego, jak również wydatków związanych z uczestnictwem w zawodach. Organ podatkowy uznał, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia całego podatku VAT naliczonego w związku z tymi wydatkami.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.145.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla płynu, który według deklaracji wnioskodawcy jest określany jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2202, obejmującą "Wody, w tym wody mineralne i gazowane, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, a także wody aromatyzowane oraz pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, orzechowych i warzywnych, objętych pozycją 2009". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.169.2023.1.WH

Spółka prowadzi działalność deweloperską i zawiera umowy rezerwacyjne z klientami, którzy wpłacają opłaty rezerwacyjne. Organ uznał, że opłaty te, w momencie ich wpłaty przez klientów, nie stanowią wynagrodzenia za usługi świadczone przez Spółkę, lecz mają charakter kaucji zabezpieczającej wykonanie zobowiązań wynikających z umów rezerwacyjnych. W związku z tym, w chwili otrzymania opłat rezerwacyjnych, Spółka nie powinna rozpoznawać obowiązku podatkowego w VAT. Obowiązek podatkowy w VAT powstanie dopiero w momencie, gdy środki zgromadzone na mieszkaniowym rachunku powierniczym zostaną zwolnione, co umożliwi Spółce swobodne dysponowanie nimi.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.55.2023.3.ANJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "mieszanka warzyw liofilizowanych" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zakwalifikować do pozycji CN 2103 "Sosy i preparaty do nich; zmieszane przyprawy i zmieszane przyprawy korzenne; mąka i mączka, z gorczycy oraz gotowa musztarda". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.116.2023.1.ASZ

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT w odniesieniu do usług szkoleniowych świadczonych przez wnioskodawcę dla lekarzy i lekarzy dentystów. Wnioskodawca, będący lekarzem specjalistą chirurgii ogólnej, prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której od 2022 r. oferuje usługi szkoleniowe dla lekarzy i lekarzy dentystów. Celem tych szkoleń jest podniesienie kwalifikacji zawodowych uczestników w zakresie leczenia określonych schorzeń. Organ podatkowy uznał, że usługi szkoleniowe świadczone przez wnioskodawcę kwalifikują się jako usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT. Usługi te są realizowane zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, w szczególności w ustawie o zawodach lekarza i lekarza dentysty oraz w rozporządzeniu Ministra Zdrowia dotyczącym doskonalenia zawodowego lekarzy i lekarzy dentystów. W związku z tym, usługi szkoleniowe świadczone przez wnioskodawcę korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.76.2023.2.AS

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, prowadzi działalność gospodarczą. W 2017 roku, wraz z mężem, nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu niemieszkalnego, które wykorzystuje w swojej działalności. Planuje zbyć swój udział w tym prawie. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji z tego zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy. 2. Podstawą opodatkowania VAT powinna być wartość całkowita należności z tytułu sprzedaży całego spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, a nie tylko udział Wnioskodawczyni. 3. Odrębne określenie podstawy opodatkowania dla lokalu użytkowego i mieszkalnego według udziału powierzchni użytkowej jest nieprawidłowe, ponieważ przedmiotem sprzedaży jest jedno spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu obejmujące oba lokale.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.172.2023.1.AWY

Wnioskodawca jest właścicielem nieruchomości komercyjnych, które wynajmuje podmiotom gospodarczym. Umowy najmu mogą zawierać postanowienia dotyczące obciążania najemców kosztami utrzymania nieruchomości, zwanymi opłatami eksploatacyjnymi, obejmującymi m.in. koszty usług ochrony, zużycia mediów oraz wywozu odpadów komunalnych. Wnioskodawca stosuje trzy modele rozliczeń z najemcami: 1) w modelu 1 czynsz najmu obejmuje wszystkie opłaty eksploatacyjne, 2) w modelach 2 i 3 opłaty eksploatacyjne są rozliczane oddzielnie od czynszu najmu. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące m.in. momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT przy refakturowaniu opłat eksploatacyjnych, sposobu dokumentowania refakturowania usług sprzątania oraz możliwości refakturowania kosztów wywozu odpadów komunalnych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. W modelu 1 najem wraz z dostawą mediów traktowany jest jako jedna usługa opodatkowana stawką VAT właściwą dla najmu. W modelach 2 i 3 opłaty eksploatacyjne stanowią odrębne świadczenia, opodatkowane według odpowiednich stawek VAT. Obowiązek podatkowy w VAT przy refakturowaniu opłat eksploatacyjnych powstaje w momencie wystawienia faktury przez Wnioskodawcę. Sposób dokumentowania refakturowania usług sprzątania jest prawidłowy, a obowiązek podatkowy powstaje na koniec miesiąca, którego dotyczy faktura. Wnioskodawca nie ma możliwości refakturowania na najemców kosztów wywozu odpadów komunalnych, które są odbierane na podstawie uchwały gminy; koszty te powinny być wliczone w czynsz najmu.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.224.2023.1.KP

Podatniczka, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, świadczy usługi rozrywkowe dla dzieci, polegające na udostępnianiu różnych urządzeń do zabawy, takich jak zamki dmuchane, rowerki czy karuzela, podczas imprez i wydarzeń plenerowych. Wartość sprzedaży tych usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w 2022 r. nie przekroczyła 20 000 zł i nie przekroczy jej również w 2023 r. W związku z tym podatniczka zapytała, czy może skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej, zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia dotyczącego zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji. Organ podatkowy uznał, że usługi rozrywkowe świadczone przez podatniczkę są związane z rozrywką i rekreacją w zakresie wstępu do parku rozrywki, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Organ wskazał, że pojęcie "parku rozrywki" należy interpretować szeroko, obejmując zarówno miejsca otwarte, jak i zamknięte, w których można korzystać z infrastruktury służącej odprężeniu i wypoczynkowi. Udostępnianie przez podatniczkę urządzeń do zabawy za odpłatnością podczas imprez plenerowych stanowi zatem świadczenie usług w zakresie wstępu do parku rozrywki, co zgodnie z § 4 ust. 1 pkt 2 lit. l) rozporządzenia wyklucza możliwość skorzystania przez nią ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.89.2023.2.RK

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym oraz czynnym podatnikiem VAT, planuje świadczyć usługi na rzecz funduszy inwestycyjnych lub towarzystw funduszy inwestycyjnych z siedzibą w Polsce, polegające na przygotowywaniu obligatoryjnego dokumentu zawierającego kluczowe informacje (KID) dla Funduszy. Organ wskazał, że usługi związane z sporządzaniem KID nie mieszczą się w definicji usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi, określonej w art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a ustawy o VAT, co oznacza, że podlegają one opodatkowaniu VAT według właściwej stawki. Z kolei usługi wyceny aktywów wchodzących w skład portfeli inwestycyjnych funduszy inwestycyjnych, świadczone przez wnioskodawcę, spełniają warunki do zastosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a ustawy o VAT.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.106.2023.3.ASZ

Interpretacja dotyczy usług konserwacji i restauracji obiektów zabytkowych świadczonych przez Wnioskodawczynię, która jest artystą plastykiem oraz dyplomowanym konserwatorem dzieł sztuki. Wnioskodawczyni twierdzi, że jej usługi powinny być zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b) ustawy o VAT, jako usługi kulturalne świadczone przez indywidualnych twórców i artystów wykonawców. Organ podatkowy jednak uznał, że jedynie część usług Wnioskodawczyni, a mianowicie te o charakterze estetycznym i kreacyjnym, może korzystać ze zwolnienia. Natomiast czynności techniczne związane z konserwacją i restauracją zabytków nie spełniają wymogów do zastosowania tego zwolnienia, ponieważ nie są przejawem działalności twórczej. W związku z tym organ stwierdził, że stanowisko Wnioskodawczyni jest nieprawidłowe.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.154.2023.1.AKS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z przekazywaniem kwot pieniężnych jako płatności wyrównawczej do ustalonego poziomu dochodowości pomiędzy spółką (Wnioskodawcą) a jej podmiotem powiązanym (Spółką dominującą). Organ podatkowy uznał, że te czynności nie są opodatkowane VAT, ponieważ nie mieszczą się w katalogu czynności opodatkowanych określonym w ustawie o VAT. Korekta dochodowości nie stanowi ani dostawy towarów, ani świadczenia usług w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Działanie to nie jest również wynagrodzeniem za usługę lub dostawę towarów, lecz ma na celu jedynie dostosowanie poziomu zysku Wnioskodawcy do ustalonego rynkowego poziomu rentowności.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.151.2023.2.EK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje realizację inwestycji pn. "(...)", która obejmuje przebudowę drogi stanowiącej jej własność. Droga ta nie będzie wykorzystywana przez Gminę do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Gmina ubiega się o dofinansowanie tej inwestycji w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Aby zaliczyć podatek VAT do kosztów kwalifikowanych operacji, konieczne jest złożenie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do odliczenia podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ Gmina nie będzie działała w charakterze podatnika VAT w tym zakresie.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.146.2023.1.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla kapsułek, które wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy, po zbadaniu składu i przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w odniesieniu do pozycji 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.87.2023.3.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla napoju ziołowego z dodatkiem soków owocowych, określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zaklasyfikować do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "napój bezalkoholowy", co wiąże się z opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 23%. Uzasadniono to tym, że produkt ma formę płynną, jest gotowy do bezpośredniego spożycia bez potrzeby rozcieńczania, a zawartość soków owocowych nie przekracza 20%, co wyklucza możliwość zastosowania obniżonej stawki 5% przewidzianej dla niektórych napojów bezalkoholowych.

📅 24.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.155.2023.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce, korzysta ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT. Specjalizuje się w sprzedaży wirtualnych przedmiotów do gier komputerowych za pośrednictwem platform internetowych. Proces sprzedaży odbywa się w całości online i jest w dużej mierze zautomatyzowany, przy czym Wnioskodawca jedynie ustala ceny przedmiotów, a reszta procesu realizowana jest przez platformy. Organy podatkowe uznały, że w tej sytuacji to platformy, a nie Wnioskodawca, pełnią rolę podatnika VAT wobec użytkowników końcowych nabywających wirtualne przedmioty. Wnioskodawca świadczy usługi elektroniczne na rzecz platform, a nie na rzecz końcowych nabywców.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.72.2023.3.SS

Wnioskodawca planuje realizację programów telewizyjnych oraz ich odpłatne rozpowszechnianie na żywo przy użyciu infrastruktury teleinformatycznej. Usługa ta polega na umożliwieniu odbioru programów telewizyjnych w rozumieniu przepisów o radiofonii i telewizji za pomocą urządzeń odbiorczych. Organ podatkowy uznał, że ta usługa podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w wysokości 8%, ponieważ nie jest usługą elektroniczną, nie dotyczy wypożyczania filmów i audycji, ani nie jest usługą reklamową lub promocyjną.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.233.2023.2.KAK

Powiat wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą braku możliwości odliczenia podatku VAT w związku z budową strefy rekreacyjnej. Organ podatkowy uznał stanowisko Powiatu za prawidłowe, wskazując, że jako jednostka samorządu terytorialnego, Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego. Towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz jedynie do czynności zwolnionych lub niepodlegających temu podatkowi. Projekt stanowi zadanie własne Powiatu, który nie będzie pobierał opłat od osób korzystających z nowo powstałej infrastruktury.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.165.2023.4.MKA

Wnioskodawca jest właścicielem zabudowanej nieruchomości nabytej w drodze spadkobrania. Nieruchomość ta była przez wiele lat wynajmowana na cele prowadzenia działalności gospodarczej (hotelu), a Wnioskodawca był zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT do 2015 r. Obecnie planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości będzie dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą z wykorzystaniem tej nieruchomości. Ponadto organ wskazał, że dostawa ta może korzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem, że między pierwszym zasiedleniem budynku a jego dostawą upłynie co najmniej 2 lata. Organ stwierdził również, że Wnioskodawca i nabywca mogą zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie dostawy na zasadach ogólnych, o ile złożą odpowiednie oświadczenie. W związku z tym organ w części uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe (w zakresie nieuznania go za podatnika VAT z tytułu sprzedaży nieruchomości), a w części za prawidłowe (w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia od VAT oraz rezygnacji z tego zwolnienia).

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.148.2023.1.IG

Interpretacja dotyczy oceny prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych przez państwową osobę prawną A w ramach programu dofinansowanego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. A jest jednostką organizacyjną odpowiedzialną za ochronę przyrody, w tym zwalczanie szkodnictwa i kłusownictwa leśnego. Zakupy towarów i usług realizowane w ramach programu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym A nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.105.2023.1.PP

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu spożywczego zawierającego płatki owsiane. Po przeanalizowaniu sprawy, organ podatkowy uznał, że towar ten należy zakwalifikować do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.245.2023.1.MC

Gmina jest właścicielem działki nr ... o powierzchni 0,0452 ha, która wcześniej była przedmiotem umowy dzierżawy. Obecnie działka jest zabudowana budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, wzniesionym przez dotychczasowego dzierżawcę. W wyniku ugody sądowej Gmina planuje dokonać dostawy tej działki na rzecz dotychczasowego dzierżawcy za wynagrodzeniem. Organ podatkowy stwierdził, że dostawa nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Uzasadnił to następującymi argumentami: 1) Działka jest zabudowana, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, dotyczącego terenów niezabudowanych. 2) Działka nie była wykorzystywana przez Gminę wyłącznie do celów działalności zwolnionej od VAT, co uniemożliwia zastosowanie zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. 3) Dostawa działki będzie traktowana jako dostawa towaru w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, mimo że nie będzie związana z przeniesieniem prawa własności w rozumieniu prawa cywilnego. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.50.2023.2.GK

Stowarzyszenie realizuje projekt dofinansowany z funduszy UE, w ramach którego zaprosiło czeskiego partnera do przeprowadzenia szkoleń dla mediatorów i specjalistów dziecięcych w Polsce. Partner czeski wystawił Stowarzyszeniu fakturę za usługi związane z tym wyjazdem. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszenie, jako nabywca usług od podmiotu zagranicznego, ma obowiązek rozliczenia importu tych usług w Polsce. Ponadto organ stwierdził, że nabywane usługi nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 22 lub 29 ustawy o VAT. W związku z tym Stowarzyszenie musi rozliczyć nabywane usługi według odpowiedniej stawki podatku VAT.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.92.2023.3.BK

Interpretacja dotyczy usługi komercyjnego udostępniania przez podmiot (...) części hali sportowej osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą oraz spółkom prawa handlowego w celach związanych z aktywnością fizyczną, sportem i rekreacją. Usługi te obejmują przeprowadzanie zajęć sportowych, treningów, rozgrywek, meczy, imprez oraz zawodów sportowych. Świadczenie tej usługi odbywa się na podstawie umowy cywilnoprawnej, a nie poprzez wykupienie wstępu. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i ustalił dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.55.2023.4.DK

Interpretacja dotyczy usługi przywrócenia dostaw wody poprzez uruchomienie przyłącza po trwałym odcięciu od sieci, co wiąże się z wykopem. Usługa ta realizowana jest na zlecenie odbiorcy, z którym wnioskodawca nie ma podpisanej umowy na zaopatrzenie w wodę oraz odprowadzanie ścieków. Głównym celem usługi jest przywrócenie dostawy wody do nieruchomości oraz zawarcie umowy na zaopatrzenie w wodę i odprowadzanie ścieków. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę zgodnie z PKWiU 36.00.20.0, dotyczącą "Usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", ustalając, że właściwa stawka podatku VAT dla tej usługi wynosi 8%.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.125.2023.3.JK

Gmina U. jest właścicielem działki nr 1, nabytej w drodze komunalizacji z zasobów Skarbu Państwa w 2014 r. Na tej działce znajduje się budynek mieszkalny, który stanowi odrębną własność dzierżawcy, wybudowany w 1966 r. na podstawie pozwolenia na budowę. Gmina planuje sprzedaż tej działki dzierżawcy. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina będzie zobowiązana do odprowadzenia podatku VAT, ponieważ nie zachodzą przesłanki do zastosowania zwolnień przewidzianych w ustawie o VAT. Dostawa działki nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ działka jest zabudowana, ani ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, gdyż Gmina nie poniosła kosztów nabycia działki, które mogłyby ograniczyć prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.150.2023.1.JK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z świadczeniem usług obsługi Międzyzakładowej Kasy Zapomogowo-Pożyczkowej (MKZP) przez Gminę na rzecz Pracodawców, w tym jednostek spoza struktury Gminy oraz jednostek budżetowych Gminy. Gmina wskazała, że: 1. Świadczenie usług obsługi i utrzymania MKZP, realizowane przez Gminę za pośrednictwem Urzędu na rzecz Pracodawców spoza struktury Gminy, takich jak Gminna Biblioteka Publiczna (GBP) i Przedsiębiorstwo Gospodarki Komunalnej (PGK), podlega opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. 2. Świadczenie usług obsługi i utrzymania MKZP, realizowane przez Gminę za pośrednictwem Urzędu na rzecz Pracodawców będących jednostkami budżetowymi Gminy, nie podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.175.2023.1.ID

Gmina (...) jest czynnym płatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na budowie drogi we wsi (...). Inwestycja ta nie przyniesie przychodów opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od poniesionych wydatków. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, ponieważ nie ma ona uprawnienia do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z budową drogi, gdyż inwestycja ta nie będzie służyła czynnościom opodatkowanym.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.174.2023.1.AKA

Wnioskodawca nabył w latach 1999-2004 nieruchomość składającą się z budynków i lokali mieszkalnych, które wykorzystywał w prowadzonej działalności gospodarczej poprzez wynajem lokali i powierzchni. W 2021 roku w ramach postępowania egzekucyjnego przeprowadzono licytację tej nieruchomości. Wnioskodawca zapytał, czy sprzedaż licytacyjna nieruchomości, obejmująca budynki i lokale wraz z udziałami w prawie użytkowania wieczystego gruntu, jest zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 lub art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż licytacyjna nieruchomości Wnioskodawcy korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ miało miejsce "pierwsze zasiedlenie", a od tego momentu do sprzedaży licytacyjnej minęło więcej niż 2 lata. Organ dodał, że zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, zwolnienie to obejmuje również sprzedaż udziałów w prawie użytkowania wieczystego gruntu związanych z tymi budynkami.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.137.2023.3.KS

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż działek powstałych w wyniku podziału działki nabytej przez małżonków w 2003 r. podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Małżonkowie nabyli w 2003 r. do majątku wspólnego działkę, którą w 2021 r. podzielili na dwie części. Dla jednej z nich uzyskali warunki zabudowy na budowę 15 budynków mieszkalnych oraz drogi wewnętrznej. W 2022 r. dokonali podziału tego terenu na 15 działek oraz drogę wewnętrzną. W 2022 r. sprzedali jedną z wydzielonych działek, a w 2023 r. drugą. Pozostałe działki traktują jako formę lokaty kapitału, jednak nie wykluczają ich sprzedaży w przyszłości. Organ podatkowy uznał, że małżonkowie, w związku z dokonywanymi czynnościami podziału i sprzedaży działek, działają jako podatnicy VAT, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Organ stwierdził, że działania podejmowane przez małżonków, takie jak uzyskanie warunków zabudowy, podział działki oraz przygotowanie działek do sprzedaży, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i są porównywalne do aktywności podmiotów zajmujących się profesjonalnie obrotem nieruchomościami. W związku z tym sprzedaż działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.239.2023.1.IO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że sprzedaż działek budowlanych oraz udziałów w drodze powstałych po podziale działki nr (...) przez Wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca nabył te działki do majątku prywatnego, a nie w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Nie podejmował również aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które mogłyby sugerować prowadzenie działalności gospodarczej. Działania Wnioskodawcy mieściły się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a zatem nie spełniały przesłanek uznania go za podatnika VAT w kontekście planowanej sprzedaży działek.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.187.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) usług sekurytyzacji wierzytelności. Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, planuje przeprowadzać transakcje sekurytyzacji wierzytelności poprzez nabywanie pakietów wierzytelności. Organ podatkowy uznał, że: 1. Czynności realizowane przez Wnioskodawcę na rzecz inicjatorów (podmiotów, od których będą nabywane wierzytelności) w ramach transakcji sekurytyzacji wierzytelności, dotyczące wierzytelności już wymagalnych, zagrożonych nieściągalnością, w stosunku do których prowadzone są postępowania sądowe (tzw. wierzytelności trudne), nie będą stanowić ani dostawy towarów, ani świadczenia usług, a zatem nie będą podlegać opodatkowaniu VAT. 2. Czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz inicjatorów w ramach transakcji sekurytyzacji wierzytelności, dotyczące wierzytelności wymagalnych, niespornych i pozbawionych wad prawnych, będą stanowić świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, jednak korzystające ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT (usługi w zakresie długów). Stanowisko Wnioskodawcy jest zatem prawidłowe w odniesieniu do zwolnienia z VAT usług sekurytyzacji dotyczących wierzytelności niezagrożonych, natomiast nieprawidłowe w przypadku wierzytelności zagrożonych niewypłacalnością i objętych postępowaniem sądowym.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.271.2023.1.PS

Interpretacja dotyczy braku możliwości odzyskania podatku VAT w związku z wydatkami poniesionymi przez (...) Ośrodek Zdrowia w ramach projektu pt. „(...)". Ośrodek Zdrowia, jako podmiot leczniczy, prowadzi działalność zwolnioną z podatku VAT w zakresie usług medycznych. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, nie przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z wydatkami na realizację projektu. Ośrodek Zdrowia ma jednak możliwość zaliczenia podatku VAT do kosztów kwalifikowalnych projektu.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.236.2023.1.MC

Gmina nie ma prawa do odliczenia kwot podatku VAT z faktur wystawionych na jej rzecz, które dokumentują realizację zadania dotyczącego budowy ogólnodostępnej infrastruktury turystyczno-rekreacyjno-kulturalnej nad jeziorem. Inwestycja obejmuje budowę dwóch drewnianych altan oraz ich wyposażenie w stoły, ławki i oprawy solarne. Gmina realizuje te zadania w ramach swoich kompetencji, mających na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty samorządowej. Nabyte towary i usługi w związku z tym zadaniem nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Gmina nie osiągnie dochodów z tej inwestycji, ponieważ po jej zakończeniu obiekt będzie udostępniony odwiedzającym nieodpłatnie.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.241.2023.1.MSO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez podatnika sprzedażą działek budowlanych oraz udziału w drodze, które powstały w wyniku podziału działki. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tych nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ działania podatnika mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Organ uznał, że podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie jest podatnikiem tego podatku w kontekście planowanej sprzedaży. W związku z tym organ potwierdził stanowisko podatnika, że sprzedaż działek oraz udziału w drodze nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.108.2023.2.IM

Wnioskodawca, którego działalność obejmuje m.in. dostawę wody oraz odbiór ścieków, świadczy usługę budowy przyłącza kanalizacyjnego dla klientów, którzy będą właścicielami tych przyłączy. Usługa ta obejmuje takie czynności jak zebranie materiałów, wyznaczenie trasy, wykonanie wykopu, ułożenie rur, podłączenie do sieci, uruchomienie oraz odbiór techniczny. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.123.2023.2.WK

Wnioskodawczyni nabyła w 2013 r. w drodze darowizny działkę nr (...). W 2017 r. zrealizowała wjazd na tę działkę, a w 2021 r. podzieliła ją na cztery mniejsze działki. W 2019 r. Wnioskodawczyni zawarła umowę z pośrednikiem w celu sprzedaży działki, a w 2022 r. złożyła wniosek o zmianę przeznaczenia części działki z rolnej na budowlaną. Planuje sprzedaż wszystkich czterech działek powstałych z podziału. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawczyni podjęła szereg działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, które wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Organ stwierdził, że Wnioskodawczyni będzie działać jako podatnik VAT w związku z tą sprzedażą.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.46.2023.3.MC

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z przekazaniem udziału w zrealizowanych pracach developmentowych, a mianowicie udziału w autorskich prawach majątkowych do scenariusza filmu. Usługa ta jest świadczona przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością na rzecz instytucji kultury (A.) w ramach umowy koprodukcyjnej. Organ podatkowy uznał, że usługa ta nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT, ponieważ spółka nie ma statusu indywidualnego twórcy ani artysty wykonawcy. W związku z tym cała usługa podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według odpowiedniej stawki. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.190.2023.1.NS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Opodatkowania odpłatnych usług dostarczania wody na rzecz odbiorców zewnętrznych przez gminę. 2. Braku obowiązku naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania infrastruktury wodociągowej do dostaw wody na rzecz odbiorców wewnętrznych (jednostek organizacyjnych gminy). 3. Prawa gminy do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki bieżące związane z infrastrukturą wodociągową, obliczonej według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej (dostawy wody do odbiorców zewnętrznych), oraz zastosowania klucza odliczenia wyliczonego na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej. Organ podatkowy uznał stanowisko gminy w zakresie oceny skutków podatkowych za prawidłowe.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.230.2023.1.AWY

Gmina (...) planuje realizację inwestycji polegającej na utworzeniu nowoczesnego miejsca rekreacji dla mieszkańców. W ramach tego projektu przewidziano zakup i montaż urządzeń placu zabaw oraz elementów siłowni zewnętrznej. Inwestycja ma charakter niekomercyjny i nie będzie generować przychodów. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym projektem. Powodem jest fakt, że Gmina nie będzie wykorzystywać nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do realizacji swoich zadań, które nie są działalnością gospodarczą. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.166.2023.2.OS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną darowizną nieruchomości Skarbu Państwa na rzecz Gminy. Nieruchomość ta miała być przeznaczona na zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty, w tym na gminne drogi, ulice, mosty, place oraz organizację ruchu drogowego. Organ podatkowy uznał, że planowana darowizna nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Skarb Państwa (Powiat) nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tej nieruchomości. W związku z tym, nieodpłatne przekazanie nieruchomości Gminie nie będzie traktowane jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.159.2023.4.AKA

Wnioskodawczyni nabyła w 2010 roku lokal użytkowy do majątku wspólnego z mężem, a w 2014 roku dokupiła do niego pomieszczenie piwniczne. Lokal był wykorzystywany przez Wnioskodawczynię do prowadzenia działalności gospodarczej w formie szkół niepublicznych, która korzystała ze zwolnienia z VAT. W 2022 roku Wnioskodawczyni zawiesiła działalność gospodarczą i planuje sprzedaż nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona z podatku VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia minęło więcej niż 2 lata, a transakcja nie będzie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia. Organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.204.2023.1.IG

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przebudowę drogi gminnej w celu zwiększenia bezpieczeństwa ruchu drogowego oraz poprawy jakości życia mieszkańców. Na realizację tej inwestycji Gmina uzyskała dofinansowanie, przy czym podatek VAT będzie traktowany jako koszt kwalifikowalny. Wydatki związane z inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT. Majątek powstały w wyniku tej inwestycji, czyli infrastruktura drogowa, będzie udostępniany zainteresowanym podmiotom trzecim na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego. Gmina nie zamierza wykorzystywać tego majątku do czynności opodatkowanych VAT, co oznacza, że nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.82.2023.3.IKR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu "Mini paluszki z (...), podsmażone, głęboko mrożone". Organ podatkowy, po analizie składu i charakterystyki produktu, zakwalifikował go do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i zastosował stawkę VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy. Decyzję tę organ uzasadnił, powołując się na przepisy prawa oraz Ogólne Reguły Interpretacji Nomenklatury Scalonej.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.237.2023.1.MGO

Parafia prowadzi projekt mający na celu zagospodarowanie terenu poprzez budowę miejsc parkingowych, alejek pieszych oraz altany widokowej. Głównym celem tego przedsięwzięcia jest poprawa jakości życia mieszkańców poprzez rozwój i modernizację infrastruktury publicznej oraz stworzenie ogólnodostępnej, niekomercyjnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej lub kulturalnej. Parafia zwraca się z pytaniem, czy ma prawo do pełnego lub częściowego zwrotu podatku naliczonego, wynikającego z faktur za nabycie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Parafia nie może obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ realizacja projektu nie dotyczy sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, a Parafia nie jest podatnikiem VAT.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.58.2023.2.WK

Interpretacja dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT w przypadku refakturowania kosztów mediów (energii elektrycznej, ogrzewania, wody, odprowadzania ścieków) oraz opłaty za wywóz nieczystości stałych na najemców/dzierżawców. Organ stwierdził, że: 1. Dostawa mediów, takich jak energia elektryczna, ogrzewanie, woda i odprowadzanie ścieków, stanowi odrębne świadczenie niezależne od usługi najmu/dzierżawy. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia refaktury, a jeśli refaktura zostanie wystawiona po upływie terminu płatności, obowiązek powstaje z chwilą upływu tego terminu. 2. Opłata za wywóz nieczystości stałych powinna być traktowana jako kompleksowa usługa związana z najmem/dzierżawą nieruchomości. Obowiązek podatkowy w tym przypadku powstaje na takich samych zasadach jak przy usłudze najmu/dzierżawy, tj. z chwilą wystawienia faktury lub z chwilą upływu terminu płatności. W związku z tym stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe w zakresie dostaw mediów, a za nieprawidłowe w zakresie opłaty za wywóz nieczystości stałych.

📅 23.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.238.2023.1.RMA

Gmina przeprowadza termomodernizację budynku Zespołu Szkolno-Przedszkolnego, który stanowi jednostkę budżetową Gminy. Budynek ten jest wykorzystywany do działalności statutowej Gminy w zakresie edukacji publicznej, a nie do działalności gospodarczej. Gmina nie osiąga przychodów z tego obiektu, a celem inwestycji jest obniżenie kosztów funkcjonowania szkoły oraz zwiększenie efektywności energetycznej budynku użyteczności publicznej. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z termomodernizacją, ponieważ nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.226.2023.1.ASZ

Podatnik prowadzi działalność medyczną, która korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 18a i 19a ustawy o VAT. Nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT. W ramach realizacji projektu nabył sprzęt medyczny, środki dezynfekcyjne, ubrania oraz rękawice, które są wykorzystywane do czynności zwolnionych z VAT. Zadał pytanie dotyczące możliwości odliczenia podatku naliczonego z tych zakupów. Organ podatkowy uznał, że podatek naliczony nie podlega odliczeniu, ponieważ nabyte towary i usługi nie są używane do czynności opodatkowanych, a dodatkowo podatnik nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.69.2023.4.EZ

Gmina udostępnia osobom fizycznym, które nie prowadzą działalności gospodarczej, część hali sportowej (sektor) w celu realizacji aktywności fizycznej, w tym zajęć sportowych, treningów, rozgrywek oraz meczów. Umowa dotycząca udostępnienia hali obejmuje jedno wejście na obiekt, a wynagrodzenie ustalane jest na podstawie liczby godzin korzystania oraz stawki godzinowej. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 93.11.10.0 "Usługi związane z działalnością obiektów sportowych" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.154.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla płynu klasyfikowanego jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zakwalifikować według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił, powołując się na przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz Noty wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.95.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy odpłatnego przekazania nieruchomości przez małżonków, z których jeden prowadzi działalność gospodarczą, wykorzystując część nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Odpłatne przekazanie nieruchomości będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania na zasadach ogólnych. 2. W przypadku opodatkowania tej transakcji, Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do wystawienia faktury. 3. Małżonek Wnioskodawczyni, jako czynny podatnik VAT, będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturze.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.356.2022.9.WN

Interpretacja dotyczy kwestii, czy opłaty pobierane przez wspólnotę mieszkaniową od jej członków na dostawę mediów (woda, ścieki, ogrzewanie, wywóz nieczystości) powinny być wliczane do limitu obrotu określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, co wpływa na ich opodatkowanie podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że: 1. Opłaty za media związane z lokalami mieszkalnymi wykorzystywanymi wyłącznie do celów mieszkaniowych nie wliczają się do limitu obrotu z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ korzystają ze zwolnienia na podstawie § 3 ust. 1 pkt 10 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług. 2. Opłaty za media dotyczące wyodrębnionych lokali niemieszkalnych wliczają się do limitu obrotu z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż nie korzystają z powyższego zwolnienia. W związku z tym, stanowisko wspólnoty mieszkaniowej jest prawidłowe w odniesieniu do lokali mieszkalnych, natomiast nieprawidłowe w przypadku lokali niemieszkalnych.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.81.2023.2.ASZ

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy VAT w przypadku odsprzedaży przez Spółkę usług leczenia ortodontycznego z wykorzystaniem nakładek ortodontycznych oraz zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 14 ustawy VAT przy sprzedaży nakładek ortodontycznych produkowanych przez techników dentystycznych zatrudnionych w Spółce. Organ uznał, że: 1. Odsprzedaż przez Spółkę usług leczenia ortodontycznego z użyciem nakładek ortodontycznych, które mają na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia, może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy VAT. 2. Odsprzedaż przez Spółkę usług stomatologicznych, które nie mają na celu profilaktyki, zachowania, ratowania, przywracania i poprawy zdrowia, a jedynie służą celom kosmetycznym, nie kwalifikuje się do zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy VAT. 3. Dostawa nakładek ortodontycznych produkowanych przez techników dentystycznych zatrudnionych w Spółce nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 14 ustawy VAT.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.234.2023.1.MH

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego i czynny podatnik VAT, planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie publicznej drogi asfaltowej, z której korzystanie będzie nieodpłatne. W związku z tym Gmina pyta o możliwość odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT w całości ani w części, ponieważ droga nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, a Gmina działa w ramach swoich zadań własnych, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.214.2023.1.LK

Koło Gospodyń Wiejskich złożyło wniosek o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku od towarów i usług z faktur związanych z budową wiaty oraz modernizacją remizo-świetlicy. Inwestycja ma być realizowana na terenie ogólnodostępnym, a obiekt będzie wykorzystywany nieodpłatnie, bez wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą służyły do czynności opodatkowanych, a dodatkowo podatnik nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.98.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, która obejmuje dostawę i montaż instalacji solarnej zlokalizowanej poza bryłą budynków mieszkalnych jednorodzinnych o powierzchni użytkowej do 300 m2. Organ podatkowy uznał tę usługę za termomodernizację obiektu budowlanego, który należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% w podatku od towarów i usług. Organ podkreślił, że wszystkie czynności związane z dostawą i montażem instalacji solarnej są ze sobą ściśle powiązane, tworząc jedno nierozerwalne świadczenie kompleksowe.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.168.2023.1.AR

Powiat A, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt pn. "(...)", który jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. W ramach tego projektu Powiat przeprowadza prace geodezyjne związane ze scaleniem gruntów oraz budowę i przebudowę dróg. Powiat zapytał, czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych przez wykonawców usług w ramach tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie będzie prowadził czynności opodatkowanych podatkiem VAT w związku z realizacją projektu, a zatem nie spełnia warunku do odliczenia podatku naliczonego. W konsekwencji Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione w ramach tego projektu.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.188.2023.2.AMA

Spółka, zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy usługi w zakresie zarządzania logistyką oraz globalnymi łańcuchami dostaw. W ramach prowadzonej działalności otrzymuje od kontrahentów faktury VAT, które dokumentują nabycie towarów i usług wykorzystywanych do czynności opodatkowanych. Spółka planuje wdrożenie procesu archiwizacji faktur VAT wyłącznie w formie zdigitalizowanej (elektronicznej) dla faktur otrzymywanych od kontrahentów w wersji papierowej. Wyróżnia cztery kategorie ponoszonych kosztów: wydatki pracowników w podróży służbowej, wydatki opłacane przez pracowników za pomocą służbowych kart płatniczych, wydatki spedycyjne oraz wydatki administracyjne. Dla każdej z tych kategorii Spółka będzie archiwizować i digitalizować faktury VAT. Organ podatkowy potwierdził, że sposób przechowywania faktur VAT wyłącznie w formie elektronicznej (zdigitalizowanej) jest zgodny z przepisami ustawy o VAT. Uznał, że Spółka zachowa prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur, pod warunkiem spełnienia pozostałych warunków odliczenia podatku VAT określonych w ustawie.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.157.2023.2.AA

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie dwóch hal produkcyjno-magazynowych oraz zbiornika retencyjnego. Z uwagi na opóźnienia w przekazaniu do użytkowania pierwszej hali oraz brak pozwolenia na budowę drugiej hali, Wnioskodawca i generalny wykonawca (GW) planują zawarcie porozumienia, w którym m.in. rozwiążą umowę w zakresie niewykonanym. Porozumienie ma na celu obniżenie wynagrodzenia GW za ostatni etap wykonanej usługi oraz nałożenie obowiązku wystawienia przez GW faktury korygującej. Organ podatkowy wskazał, że w przypadku zawarcia opisanego porozumienia, Wnioskodawca będzie zobowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym porozumienie zostanie zawarte. Organ uznał również, że Wnioskodawca zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z pierwotnie wystawionych faktur za roboty budowlane, w odniesieniu do których nie uzgodniono obniżenia ceny.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.58.2023.3.IM

Interpretacja dotyczy usługi odpłatnego rozpowszechniania programów telewizyjnych na żywo, realizowanej przez wnioskodawcę za pomocą infrastruktury teleinformatycznej. Usługa ta polega na streamingu, w ramach którego dane są transmitowane jednocześnie do użytkowników. Wnioskodawca zapewnia obsługę płatności elektronicznych, a zespół specjalistów uczestniczy w realizacji oraz obsłudze transmisji, umożliwiając odbiór programu telewizyjnego. Organ podatkowy uznał, że świadczona przez wnioskodawcę usługa nie jest usługą elektroniczną, lecz usługą umożliwiającą odbiór programów telewizyjnych za pomocą urządzeń odbiorczych, która podlega opodatkowaniu stawką VAT 8%.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.120.2023.2.JM

Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym wycofanie wkładu w postaci nieruchomości ze spółki do majątku wspólnika będzie traktowane jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ta czynność nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ stwierdził, że zespół składników materialnych i niematerialnych, obejmujący nieruchomość oraz umowę najmu, który będzie przedmiotem zwrotu na rzecz wspólnika, charakteryzuje się wyodrębnieniem organizacyjnym, finansowym i funkcjonalnym. Wspólnik, który otrzyma nieruchomość jako zorganizowaną część przedsiębiorstwa, będzie kontynuował dotychczasową działalność polegającą na najmie tej nieruchomości, opierając się wyłącznie na tych składnikach. W konsekwencji, organ stwierdził, że transakcja ta będzie stanowić zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a zatem nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.204.2023.2.MB

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Jako inwestor realizuje zadanie inwestycyjne związane z rozbudową systemu kanalizacji sanitarnej na swoim terenie. Nowo wybudowana infrastruktura będzie służyć wyłącznie do odpłatnego świadczenia usług odbioru ścieków dla odbiorców indywidualnych, z którymi Gmina zawrze umowy cywilnoprawne. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z tą inwestycją, ponieważ infrastruktura ta będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.609.2018.9.KK

Interpretacja dotyczy prawa Gminy Miasto do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu inwestycyjnego pn. "...". Gmina poniosła lub poniesie wydatki na aktualizację dokumentacji projektowo-kosztorysowej, opracowanie numerycznych modeli opadowych, dane przestrzenne, dokumenty związane z realizacją zadania, roboty budowlane (w tym wycinkę drzew i ich obróbkę), usługi Inżyniera Kontraktu oraz promocję projektu. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Gminie Miasto nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na roboty budowlane oraz usługi Inżyniera Kontraktu, z wyjątkiem wydatków związanych z wycinką drzew i ich obróbką, z których pozyskane drewno będzie przeznaczone do sprzedaży opodatkowanej VAT. 2. Gminie Miasto nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na opracowanie numerycznych modeli opadowych oraz danych przestrzennych, ponieważ wydatki te dotyczą wyłącznie czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. 3. Gminie Miasto przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z wycinką drzew i ich obróbką, z których pozyskane drewno będzie przeznaczone do sprzedaży opodatkowanej VAT. 4. Gminie Miasto nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na wycinkę drzew, które nie nadawały się do sprzedaży, oczyszczenie terenu po wycince oraz usunięcie ściółki leśnej. 5. Gminie Miasto przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na aktualizację dokumentacji projektowo-kosztorysowej, promocję projektu oraz opracowanie dokumentów związanych z realizacją zadania, jednak tylko w proporcji ustalonej zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.142.2023.2.AM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje sprzedaż niezabudowanej działki nr 2, która powstała w wyniku podziału działki nr 1. Działka nr 2 jest ogrodzona ogrodzeniem, które stanowi urządzenie budowlane i zostało postawione około 30 lat temu przez poprzedniego dzierżawcę. Gmina twierdzi, że sprzedaż działki nr 2 wraz z ogrodzeniem powinna być zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ podatkowy jednak uznał, że sprzedaż tej niezabudowanej działki nie kwalifikuje się do zwolnienia z VAT, ponieważ działka nr 2 znajduje się w Miejscowym Planie Zagospodarowania Przestrzennego w obszarze oznaczonym jako drogi - DR, co oznacza, że jest terenem budowlanym. Dodatkowo, ogrodzenie nie było wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT, a Gmina nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu działki nr 1. W związku z tym, sprzedaż działki nr 2 wraz z ogrodzeniem podlega opodatkowaniu VAT według właściwej stawki.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.212.2023.1.WH

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) dla usług szkoleniowych, które podatniczka planuje świadczyć fizjoterapeutom. Organ podatkowy uznał, że usługi te będą zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, ponieważ będą realizowane zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, w szczególności w ustawie o zawodzie fizjoterapeuty. Dodatkowo, wartość tych usług nie będzie uwzględniana w limicie zwolnienia podmiotowego z VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.107.2023.2.WK

Interpretacja dotyczy usługi dostawy oraz montażu instalacji solarnej na budynku mieszkalnym jednorodzinnym, który kwalifikuje się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym i ma powierzchnię użytkową nieprzekraczającą 300 m². Organ podatkowy uznał, że mamy do czynienia z świadczeniem kompleksowym, w którym montaż instalacji solarnej stanowi świadczenie podstawowe, a pozostałe czynności mają charakter pomocniczy. Usługa ta została sklasyfikowana jako termomodernizacja obiektu budowlanego, co umożliwia zastosowanie stawki podatku VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.156.2023.1.DS

Spółka A Sp. z o.o. jest polskim rezydentem podatkowym oraz podatnikiem VAT. W 2018 roku spółka zrealizowała inwestycję polegającą na budowie trzech jednorodzinnych budynków mieszkalnych. Dwa z nich zostały sprzedane, natomiast trzeci nie znalazł nabywcy, co skłoniło spółkę do podjęcia decyzji o jego rozbudowie. Nieruchomość była wykorzystywana przez spółkę w ramach działalności gospodarczej, pełniąc funkcję miejsca przechowywania dokumentacji, budynku pokazowego oraz wynajmu części powierzchni. W 2022 roku spółka sprzedała tę nieruchomość, korzystając ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. W związku z tym spółka była zobowiązana do dokonania korekty naliczonego VAT od wydatków poniesionych na budowę i rozbudowę nieruchomości, zgodnie z art. 91 ust. 7d ustawy o VAT. Wydatki związane z eksploatacją nieruchomości nie podlegały korekcie.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.84.2023.3.MD

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Tester szczelności (...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy charakterystyczne dla towarów objętych działem CN 34. W związku z tym jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.262.2023.1.AMA

Gmina (...) realizuje inwestycję pn. "(...)", mającą na celu promocję aktywnego i zdrowego trybu życia oraz ułatwienie mieszkańcom organizacji spotkań integracyjnych i sportowych. Inwestycja polega na budowie ogólnodostępnej, nieodpłatnej infrastruktury rekreacyjnej. Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację tego projektu z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zadała pytanie dotyczące prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na tę inwestycję. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ w ramach realizacji tej inwestycji Gmina nie działa jako podatnik VAT, lecz wykonuje swoje zadania własne wynikające z ustawy o samorządzie gminnym. Efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane przez Gminę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.61.2023.3.BK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi związane z tworzeniem oryginalnych projektów, które następnie realizuje na ciele klienta. Zawiera z klientem umowę, na mocy której przenoszone są majątkowe prawa autorskie do utworu. W zamian za wykonaną usługę Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie w formie honorarium. Organ podatkowy uznał, że świadczona przez Wnioskodawcę usługa podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.276.2022.5.JJ

Wniosek dotyczy budowy budynku mieszkalnego, który będzie zawierał pomieszczenia mieszkalne oraz pomocnicze, przeznaczone dla osób niepełnosprawnych. Budynek został sklasyfikowany w dziale 11 jako budynki mieszkalne, w grupie 113 dotyczącej budynków zbiorowego zamieszkania, w klasie 1130. Organ podatkowy uznał, że roboty budowlane realizowane wyłącznie w obrębie tego budynku podlegają opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.76.2023.2.MGO

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawczyni zawarte we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej jest nieprawidłowe. Wnioskodawczyni prowadziła kursy i szkolenia dotyczące kształcenia zawodowego oraz przekwalifikowania zawodowego, w tym kursy zawodowe naturopata/naturoterapeuta, zielarz fitoterapeuta, towaroznawstwo zielarskie oraz kurs przygotowawczy do egzaminu czeladniczego. Organ stwierdził, że usługi szkoleniowe świadczone przez wnioskodawczynię nie spełniają warunków do zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT. Wnioskodawczyni nie jest podmiotem prawa publicznego ani inną instytucją, której cele są uznawane za podobne przez państwo członkowskie, zgodnie z art. 132 ust. 1 lit. i) Dyrektywy 2006/112/WE. W związku z tym, wartość sprzedaży z tytułu tych usług musi być uwzględniana w limicie zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.655.2018.8.MGO

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT opłat za pobyt w ośrodkach wsparcia, mieszkaniach chronionych, domach pomocy społecznej, a także opłat wnoszonych przez biologicznych rodziców za pobyt dzieci w pieczy zastępczej oraz opłat pobieranych przez MOPS na podstawie porozumień z innymi jednostkami samorządu terytorialnego. Organ podatkowy uznał, że wymienione opłaty nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ Gmina wykonuje te zadania w ramach władzy publicznej, a nie działalności gospodarczej. Organ powołał się na orzecznictwo sądów administracyjnych, które potwierdzają, że tego rodzaju opłaty mają charakter daniny publicznej, a nie ekwiwalentnej usługi. W rezultacie Gmina nie jest podatnikiem VAT w odniesieniu do tych czynności.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.261.2023.1.MM

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt pn. „(...)”, na który uzyskała dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 (PROW). Projekt dotyczy docieplenia budynku świetlicy wiejskiej, co ma na celu zwiększenie jego atrakcyjności oraz aktywizację społeczności lokalnej. Budynek będzie ogólnodostępny i nieodpłatny dla mieszkańców, a jego wykorzystanie nie będzie związane ze sprzedażą opodatkowaną VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.149.2023.1.EM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji panelu dekoracyjnego ściennego według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten, składający się głównie z płyty MDF fornirowanej oraz lakieru wielowarstwowego, spełnia kryteria i właściwości towarów objętych działem 44 Nomenklatury Scalonej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.247.2023.2.MŻ

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości zabudowanej obiektem handlowym z zapleczem administracyjno-magazynowym, budynkiem magazynowym oraz drogą, która odbyła się w drodze licytacji komorniczej. Nieruchomość należała do dłużnika, będącego czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT w momencie jej nabycia, który wykorzystywał ją do prowadzenia działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji komornik jako płatnik ma obowiązek odprowadzenia podatku VAT od dokonanej sprzedaży, ponieważ nieruchomość nie była majątkiem prywatnym dłużnika, lecz była wykorzystywana w jego działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że nie spełniono warunków do zastosowania zwolnienia z VAT, ponieważ komornik nie uzyskał od dłużnika niezbędnych informacji potwierdzających spełnienie tych warunków.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.175.2023.3.KK

Podatnik, będący czynnym podatnikiem VAT od 1 grudnia 2007 r., prowadzi działalność gospodarczą. W 2006 r. nabył wspólnie z żoną samochód osobowy, który wprowadził do działalności jako środek trwały. Planuje wycofać ten samochód z działalności na użytek prywatny, a następnie go sprzedać. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wycofanie samochodu z działalności na użytek prywatny nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy nabyciu tego pojazdu. 2. Sprzedaż samochodu po jego wycofaniu z działalności na użytek prywatny również nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, gdyż będzie to czynność niezwiązana z działalnością gospodarczą.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.217.2023.2.JS

Powiat, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje utworzenie terenów zieleni wraz z bazą edukacyjną na terenie szkoły. W tym celu ubiega się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Powiat pyta, czy przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego zadania. Organ podatkowy stwierdza, że Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.304.2023.1.KT

Powiat, jako czynny podatnik VAT, realizuje własne zadanie związane z zaspokajaniem zbiorowych potrzeb w zakresie dróg powiatowych. Planowana inwestycja dotyczy przebudowy drogi powiatowej, mającej na celu poprawę dostępności komunikacyjnej. Nabyte towary i usługi w ramach tej inwestycji nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT w związku z tą inwestycją, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.42.2023.4.WF

Wnioskodawca wystąpił o ustalenie właściwej stawki podatku VAT dla sprzedaży budynków usytuowanych na działkach nr 121 i 120. Wniosek dotyczy budynku mieszkalnego, który ma dwie kondygnacje nadziemne oraz piwnicę, sklasyfikowanego w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 11 jako budynek mieszkalny. Organ podatkowy uznał, że budynek ten spełnia kryteria kwalifikujące go do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, co powoduje, że jego dostawa podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. Organ dodał, że dostawa gruntu, na którym znajduje się ten budynek, również podlega stawce 8% VAT.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.267.2023.1.KP

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt pn. "(...)" w ramach poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", mającego na celu promocję miasta i regionu. Projekt nie przyniesie żadnych przychodów, a towary i usługi nabywane w jego ramach nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT przy realizacji tego projektu, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.166.2023.1.DS

Spółka A S.A. jest polską spółką kapitałową, czynnym podatnikiem VAT, która prowadzi działalność m.in. w zakresie dostarczania oprogramowania oraz doradztwa informatycznego. W związku z rozwojem spółki i planowaną sprzedażą pakietu akcji przez dotychczasowych akcjonariuszy, podjęto działania mające na celu pozyskanie nowego inwestora. W tym celu spółka zawarła umowy z zewnętrznymi doradcami prawnymi, którzy świadczyli usługi wsparcia w procesie pozyskiwania inwestora. Dodatkowo spółka nabyła usługi elektronicznego repozytorium dokumentów (usługi X) związane z tym procesem. Organ podatkowy potwierdził prawo spółki do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach za usługi prawne oraz usługi X, uznając, że wydatki te są związane z działalnością opodatkowaną VAT. Organ stwierdził, że spełnione zostały warunki odliczenia podatku naliczonego określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.124.2023.2.NF

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, nie jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Jest właścicielem nieruchomości gruntowej, składającej się z działki nr 1, którą planuje sprzedać spółce A Sp. z o.o. Działka nr 1, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, przeznaczona jest pod tereny działalności gospodarczej (13AG), co kwalifikuje ją jako teren budowlany. W związku z tym, sprzedaż tej działki nie będzie korzystała ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca nie nabył działki w ramach czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, co oznacza, że nie spełnia również przesłanek do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W konsekwencji, sprzedaż działki nr 1 będzie podlegała opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. Stanowisko Wnioskodawcy, że transakcja sprzedaży działki będzie opodatkowana VAT, jest zatem prawidłowe.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.154.2023.1.DS

Gmina (...) otrzymała wsparcie finansowe z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014–2020 na realizację operacji "(...)", mającej na celu wyposażenie i zagospodarowanie pomieszczeń zabytkowego obiektu Izby Pamięci (...). Obiekt ten będzie pełnił funkcje kulturalne i edukacyjne, a nabyte wyposażenie nie będzie wykorzystywane w działalności gospodarczej. Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie będzie ona związana z czynnościami opodatkowanymi.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.220.2023.1.JŚ

Gmina (...) realizuje projekt dofinansowany z funduszy Unii Europejskiej, który obejmuje przebudowę i rozbudowę świetlicy wiejskiej. Jako czynny podatnik VAT, Gmina wskazuje, że inwestycja ta stanowi jej zadanie własne, a świetlica będzie udostępniana mieszkańcom oraz organizacjom społecznym nieodpłatnie. W związku z tym Gmina nie będzie wykorzystywać przedmiotu umowy do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie są one powiązane z czynnościami opodatkowanymi. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT, jest zatem prawidłowe.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.256.2023.1.PS

Wnioskodawca w okresie od 1 stycznia 2023 r. do 31 grudnia 2024 r. zrealizuje projekt pn. „(...)" w ramach działania „Współpraca" Europejskiego Funduszu Rolnego na Rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem projektu jest opracowanie udoskonalonej technologii przedłużania trwałości owoców oraz stworzenie i wdrożenie systemu jakości produkcji owoców. Wnioskodawca nie zamierza wykorzystywać towarów i usług nabywanych w ramach projektu do działalności komercyjnej opodatkowanej VAT, lecz jedynie do czynności zwolnionych oraz niepodlegających opodatkowaniu. W związku z tym, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od zakupów realizowanych w ramach projektu.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.112.2023.3.EA

Interpretacja dotyczy produktu o nazwie "(...)", który jest mieszaniną zawierającą inhibitor (...) jako substancję aktywną. Wnioskodawca wystąpił o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla tego produktu. Organ podatkowy uznał, że produkt ten, zgodnie z rozporządzeniem (UE) 2019/1009, kwalifikuje się jako produkt nawozowy UE, którego funkcją jest poprawa mechanizmów uwalniania składników pokarmowych z produktu dostarczającego roślinom te składniki. W związku z tym nie można go zakwalifikować jako nawóz lub środek ochrony roślin wymieniony w poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, co uprawniałoby do zastosowania stawki 8%. Organ stwierdził, że produkt "(...)" należy do działu 38 Nomenklatury scalonej (CN), a jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.128.2023.2.JJ

Gmina (...) zrealizowała projekt doposażenia świetlic wiejskich w miejscowościach (...) w ramach działania "Podstawowe usługi i odnowa wsi na obszarach wiejskich", które jest częścią Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt miał na celu tworzenie, ulepszanie i rozwijanie podstawowych usług lokalnych dla ludności wiejskiej, obejmujących rekreację, kulturę oraz powiązaną infrastrukturę. Świetlice służą zaspokajaniu potrzeb społeczno-kulturalnych mieszkańców. Gmina (...) jest właścicielem nieruchomości, na których znajdują się świetlice wiejskie, jednak zarządza nimi na podstawie umów użyczenia gminna instytucja kultury - Miejsko-Gminny Ośrodek Kultury w (...). Zgodnie z tymi umowami, świetlice są oddane do bezpłatnego używania przez Miejsko-Gminny Ośrodek Kultury w celu realizacji jego zadań statutowych. Ponieważ świetlice nie są wykorzystywane przez Gminę (...) do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu doposażenia świetlic.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.250.2023.1.KW

Gmina Miasto jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje realizację projektu, który polega na utworzeniu nowych terenów zieleni w przestrzeni miejskiej poprzez budowę parku rekreacyjnego z elementami edukacyjnymi. Wszystkie zakupy i usługi związane z projektem będą dokumentowane fakturami wystawionymi na Gminę Miasto, a powstały majątek będzie jej własnością. Zadania realizowane w ramach projektu nie będą generowały dochodu, a powstała infrastruktura będzie ogólnie dostępna. Gmina nie będzie miała prawa do odliczania podatku VAT naliczonego na fakturach zakupu, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych oraz niepodlegających podatkowi VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając brak prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego projektu.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.215.2023.1.JKU

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje inwestycję drogową dofinansowaną ze środków Unii Europejskiej w ramach PROW. Inwestycja ma na celu poprawę dostępności komunikacyjnej miejscowości Gminy poprzez przebudowę dróg. Po zakończeniu prac, nowa droga będzie wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, będzie ogólnodostępna, a przejazd będzie bezpłatny. Gmina pyta o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ w trakcie realizacji inwestycji Gmina działa nie jako podatnik podatku od towarów i usług, lecz jako organ władzy publicznej, wykonując zadania własne nałożone odrębnymi przepisami prawa w ramach czynności publicznoprawnych. Ponadto, podkreślono, że wybudowana infrastruktura będzie wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 22.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.101.2023.3.AS

Gmina, jako właściciel szkolnych sal sportowych, wynajmuje osobie fizycznej halę sportową do celów sportowych na podstawie umowy najmu. Hala sportowa, będąca obiektem sportowym, umożliwia najemcy korzystanie z szatni, toalet oraz korytarzy. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i ustalił, że podlega ona opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.183.2023.2.MM

Wnioskodawca, z siedzibą w Polsce, jest czynnym podatnikiem VAT i należy do międzynarodowej grupy kapitałowej (Grupa). W ramach działalności gospodarczej dokonuje zakupu oraz sprzedaży towarów i usług w transakcjach z innymi podmiotami Grupy, realizując je w złotych polskich lub walutach obcych. W celu uproszczenia rozliczeń pomiędzy podmiotami Grupy wprowadzono wielostronny system potrącania płatności (netting), który polega na kompensowaniu wzajemnych zobowiązań i należności. Wnioskodawca pyta, czy w odniesieniu do faktur otrzymanych od podmiotów z siedzibą w Polsce (Sygnatariusze 1) lub od podmiotu zarejestrowanego do celów VAT w Polsce, ale mającego siedzibę poza Polską (Sygnatariusz 2), dokumentujących transakcje nabycia towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, na których kwota należności ogółem przekracza 15 000 zł lub jej równowartość, ma obowiązek stosować mechanizm podzielonej płatności, jeśli te faktury są rozliczane w ramach nettingu. Dodatkowo, Wnioskodawca pyta, czy na fakturach wystawianych przez niego na rzecz Sygnatariuszy 1 lub Sygnatariusza 2, dokumentujących transakcje nabycia towarów lub usług z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, na których kwota należności ogółem przekracza 15 000 zł lub jej równowartość, powinien umieszczać wyrazy „mechanizm podzielonej płatności".

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.111.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Makuch lniany" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten, będący produktem ubocznym procesu tłoczenia olejów na zimno, spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych działem CN 23 "Pozostałości i odpady przemysłu spożywczego; gotowa karma dla zwierząt". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.129.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "mikroliście Aksamitka" w Nomenklaturze Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Organ podatkowy uznał, że mikroliście Aksamitka powinny być sklasyfikowane w dziale 07 CN jako "Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% na podstawie przepisów obowiązujących w 2023 roku. Organ pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.225.2023.1.MGO

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na przebudowie drogi gminnej, której celem jest zapewnienie mieszkańcom bezpiecznego dojazdu do terenów rekreacyjnych oraz Nadleśnictwa, a także do drogi wojewódzkiej. Finansowanie inwestycji pochodzi z własnych środków gminy oraz z funduszy przyznanych w ramach pomocy na operacje typu "Budowa lub modernizacja dróg lokalnych". Po oddaniu drogi do użytku, gmina będzie ją wykorzystywać do realizacji swoich zadań własnych, takich jak organizacja ruchu drogowego, które nie są objęte ustawą o VAT. Gmina nie planuje wykorzystywać drogi do odpłatnych czynności na podstawie umów cywilnoprawnych ani nie przewiduje dochodów z tego tytułu. W związku z tym, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.278.2023.1.ASZ

Gmina, jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację projektu pn. "(...)". W ramach tego projektu przewidziano zakup małej infrastruktury, obejmującej ławki i kosze na śmieci, oraz utwardzenie gruntu pod ławki, co ma na celu stworzenie nowych miejsc wypoczynku i rekreacji. Wydatki związane z realizacją projektu będą dokumentowane fakturami wystawionymi na Gminę. Efekty projektu nie będą wykorzystywane do celów zarobkowych ani nie będą generować przychodów opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego zadania, ponieważ nie będzie ono służyło do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.78.2023.3.MGO

Zrzeszenie, jako zarejestrowany podatnik VAT, realizowało projekt "..." dofinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt obejmował trzy elementy: organizację warsztatów rękodzieła i sztuki ludowej, konkurs na flagę oraz imprezę "...". Zrzeszenie nie pobierało opłat ani nie uzyskiwało przychodów związanych z tym projektem. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Zrzeszenie nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu, ponieważ towary i usługi nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Zrzeszenia w tej kwestii.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.132.2023.1.WK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Złożyła wniosek o płatność w ramach poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" na zadanie pn. "(...)" (dalej: Projekt, Zadanie). Projekt ma na celu wsparcie ogółu mieszkańców lokalnej społeczności, a Gmina nie planuje pobierać za niego żadnych opłat. Gmina ma wątpliwości dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tego Projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od Projektu, ponieważ wydatki inwestycyjne na Zadanie nie są związane ze sprzedażą, a teren jest ogólnodostępny bez jakichkolwiek odpłatności.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.237.2023.1.KK

Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej Szpital w ... realizował projekt unijny pn. "..." i w jego ramach dokonywał zakupów sprzętu medycznego. Sprzęt ten będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że Szpital nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych zakupów, ponieważ nie spełniono warunku wykorzystywania nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych. W związku z tym organ uznał stanowisko Szpitala za prawidłowe.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.124.2023.1.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla kapsułek, które wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dla tego produktu obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.258.2023.1.NW

Stowarzyszenie "(...)" ubiega się o dofinansowanie projektu pt. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem projektu jest wzbogacenie oferty turystycznej oraz zwiększenie atrakcyjności turystycznej obszarów poprzez realizację inwestycji, takich jak budowa obserwatoriów przyrody, zakup mobilnego obiektu rekreacyjno-rehabilitacyjnego oraz elektrycznych rowerów i hulajnóg. Stowarzyszenie nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług, a w ramach projektu nie planuje prowadzenia sprzedaży. W związku z realizacją projektu Stowarzyszenie pyta o prawo do odliczenia i zwrotu należnego podatku VAT poniesionego na jego realizację. Organ podatkowy uznaje, że Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia i zwrotu podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.253.2023.1.APR

Gmina (...) zrealizowała inwestycję polegającą na budowie infrastruktury kanalizacyjnej i wodociągowej, która zostanie nieodpłatnie przekazana spółce (...) Sp. z o.o. do używania. Gmina zapytała, czy ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budową tej infrastruktury. Powodem jest to, że towary i usługi nabywane w ramach tej inwestycji nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, które wykonuje Gmina. Infrastruktura ta będzie nieodpłatnie przekazana spółce, a Gmina nie będzie pobierać opłat za jej użytkowanie ani za dostawę wody i odbiór ścieków. W związku z tym nie jest spełniona podstawowa przesłanka do odliczenia podatku naliczonego, jaką jest związek z czynnościami opodatkowanymi.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.217.2023.1.SR

Sprzedaż nieruchomości gruntowych, będących własnością Skarbu Państwa i oznaczonych jako działki nr 1, 2 i 3, w użytkowaniu wieczystym na rzecz użytkowników wieczystych tych działek, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Prawo użytkowania wieczystego do tych nieruchomości zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r., co oznacza, że nie podlegało opodatkowaniu VAT. Sprzedaż na rzecz użytkowników wieczystych stanowi przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności, co jest jedynie zmianą tytułu prawnego do nieruchomości, nie wpływając na "władztwo rzeczy", które użytkownik wieczysty już posiada. W związku z tym, transakcja ta nie może być uznana za ponowną dostawę tych samych towarów.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.133.2023.1.MW

Gmina (...) realizuje inwestycję pn. (...) w ramach poddziałania (...) w ramach działania (...) objętego Programem, który dotyczy rozwoju ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej oraz kulturalnej, finansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w latach 2014-2020. Faktury VAT dokumentujące wydatki związane z realizacją tego zadania będą wystawiane na Gminę. Efekty realizacji projektu nie będą wykorzystywane do celów zarobkowych ani do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Gmina nie ma prawa do odliczenia kwot podatku VAT z faktur otrzymanych w związku z realizacją tego zadania, ponieważ nie są spełnione warunki uprawniające do odliczenia – efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a Gmina będzie realizować projekt jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.177.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) planowanej transakcji sprzedaży przez spółkę A. Sp. z o.o. (Spółka) składników majątkowych, które stanowią Przedmiot Sprzedaży (PS), na rzecz Pana W.K. (Kupujący). Spółka jest właścicielem nieruchomości, transformatora, maszyn, urządzeń oraz innych drobnych aktywów, które łącznie tworzą PS. PS jest jedynym aktywem Spółki. Spółka boryka się z poważnymi zobowiązaniami, a PS jest jedynym składnikiem majątkowym związanym z jej działalnością gospodarczą. Kupujący wyraził chęć zakupu PS, a Spółka planuje jego sprzedaż. Kupujący nie zamierza przejąć umów z dostawcami mediów, w tym umowy z dostawcą energii elektrycznej oraz umów weterynaryjnych, które są zawarte na Spółkę. Organ uznał, że planowana transakcja sprzedaży PS nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a zatem transakcja ta podlega opodatkowaniu VAT. Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT wynikającego z faktury dokumentującej tę transakcję, pod warunkiem że będzie wykorzystywał nabyte składniki do czynności opodatkowanych.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.196.2023.1.KK

Gmina "A", zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, planuje przebudowę publicznej drogi gminnej w celu rozbudowy infrastruktury transportowej. Nowa infrastruktura drogowa stanie się środkami trwałymi gminy, jednak nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT ani nie przyniesie dochodów z użytkowania. Organ podatkowy uznał, że gmina, realizując inwestycję drogową, nie działa jako podatnik VAT, lecz wykonuje swoje zadania wynikające z przepisów prawa. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą służyły do czynności opodatkowanych.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.217.2023.2.KFK

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości zabudowanej, będącej własnością Skarbu Państwa, na której znajdują się budynek po byłym posterunku policji oraz garaż. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona z opodatkowania VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem budynków a ich sprzedażą minie okres dłuższy niż 2 lata. Ponadto, w ciągu 2 lat przed sprzedażą nie poniesiono nakładów na ulepszenie budynków, które przekraczałyby 30% ich wartości początkowej. W związku z tym, stanowisko Skarbu Państwa, że sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona z VAT, uznano za prawidłowe.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.246.2023.1.BS

Gmina (...) planuje budowę świetlicy wiejskiej w miejscowości (...). Świetlica ta będzie udostępniana nieodpłatnie dla społeczności lokalnej, a Gmina nie zamierza wykorzystywać jej do działalności opodatkowanej VAT. W celu sfinansowania inwestycji Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie ze środków Województwa (...) w ramach programu wsparcia "(...)". Zgodnie z zasadami programu, Gmina zobowiązana jest do utrzymania trwałości zadania przez co najmniej 5 lat po zakończeniu inwestycji, co oznacza, że nie może zbywać przedmiotu zadania, musi go utrzymywać na własny koszt w stanie zdatnym do korzystania oraz udostępniać w celu zaspokajania potrzeb lokalnej społeczności. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ inwestycja będzie wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.80.2023.5.ACE

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru o nazwie "(...)", który jest materiałem paszowym w postaci granulek, będącym produktem ubocznym wytwarzania glutaminianu jednosodowego przez kultury bakterii Corynebacterium glutamicum. Produkt ten służy do żywienia zwierząt gospodarskich, wspomaga ich wzrost i odporność, a także stanowi główne źródło białka w paszy. Zgodnie z przepisami, towar ten klasyfikowany jest w katalogu materiałów paszowych pod numerem 12.1.4 jako "Produkt wytwarzany przez Corynebacterium glutamicum, bogaty w białko. Uboczny produkt fermentacji uzyskiwany w wyniku wytwarzania aminokwasów przez kulturę Corynebacterium glutamicum na substratach pochodzenia roślinnego lub chemicznego, amoniaku lub solach mineralnych; może być hydrolizowany." W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.151.2023.1.ACE

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu w kapsułkach, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy zaklasyfikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także pozycji 5 załącznika nr 3 do ustawy. Decyzję tę organ uzasadnił, powołując się na odpowiednie przepisy prawne oraz Noty wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.237.2023.2.KFK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Wnioskodawca planuje rozpocząć działalność gospodarczą polegającą na prowadzeniu gabinetu masażu, zatrudniając jednego pracownika - osobę niewidomą z orzeczeniem o znacznym stopniu niepełnosprawności. Usługi masażu będą świadczone wyłącznie przez tę osobę. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji działalność gospodarcza Wnioskodawcy będzie zwolniona z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy użyciu kasy rejestrującej, na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów dotyczących zwolnień z tego obowiązku.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.139.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży zabudowanej nieruchomości w wyniku licytacji komorniczej. Komornik Sądowy prowadzi postępowanie egzekucyjne przeciwko spółce dłużnej "A" Sp. z o.o., dotyczące nieruchomości zabudowanej budynkiem wolnostojącym. Zadał pytanie, czy sprzedaż tej nieruchomości w drodze licytacji podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), a także czy można zastosować zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10a ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości zabudowanej w drodze licytacji komorniczej podlega opodatkowaniu VAT. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10a ustawy nie ma zastosowania z uwagi na brak możliwości uzyskania od dłużnika informacji niezbędnych do potwierdzenia spełnienia warunków tych zwolnień. Zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy, w takiej sytuacji przyjmuje się, że warunki zastosowania zwolnień nie są spełnione. W rezultacie dostawa gruntu wraz z budynkiem będzie opodatkowana odpowiednią stawką VAT.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.80.2023.3.ID

Gmina (...) planuje sprzedaż nieruchomości gruntowych, które są podzielone na trzy podobszary: A1, A2 i A3. W związku z tym gmina zadała pytania dotyczące możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT przy tej sprzedaży. Interpretacja wskazuje, że: 1. Sprzedaż budynków na działkach w podobszarach A1 i A2 będzie objęta zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 2. Sprzedaż działek nr 5 i 7 z podobszaru A2 oraz działek nr 4 i 6 z podobszaru A3 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. 3. Gmina oraz Partner Prywatny mogą zrezygnować ze zwolnienia z podatku VAT i wybrać opodatkowanie dostawy budynków na działkach z podobszarów A1 i A2, zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.124.2023.2.MB

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT dla usług delegowania personelu medycznego, w tym lekarzy, pielęgniarek i położnych, do placówek opieki zdrowotnej zleceniodawcy. Organ podatkowy uznał, że te usługi nie spełniają warunków do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, ponieważ nie są to usługi opieki medycznej, które mają na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie lub poprawę zdrowia. Usługi te polegają na udostępnieniu personelu medycznego na podstawie umowy, a nie na świadczeniu usług medycznych. W związku z tym, usługi delegowania personelu medycznego świadczone przez wnioskodawcę nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.188.2023.1.AS

Gmina prowadzi projekt przebudowy drogi gminnej, finansowany z dofinansowania. Projekt ma na celu likwidację utrudnień komunikacyjnych, zwiększenie bezpieczeństwa ruchu drogowego oraz poprawę warunków życia mieszkańców. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Wydatki związane z realizacją projektu nie są przeznaczone na działalność opodatkowaną, co oznacza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od tych wydatków.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.117.2023.3.KP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą majątku przedsiębiorstwa upadłego przez syndyka masy upadłości. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ syndyk nie jest podatnikiem VAT w rozumieniu ustawy o VAT. Śmierć podatnika prowadzi do wygaśnięcia jego bytu prawnego, a następcy prawni nie przejmują jego praw i obowiązków podatkowych w zakresie VAT. W związku z tym sprzedaż majątku upadłego przez syndyka nie spełnia przesłanek do opodatkowania VAT.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.168.2023.2.AWY

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) planowanej sprzedaży niezabudowanej działki gruntu przez czterech współwłaścicieli. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Sprzedający nabyli udziały w nieruchomości w drodze darowizny oraz dziedziczenia, a następnie wykorzystywali ją wyłącznie do celów osobistych, nie podejmując żadnych działań wykraczających poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym organ uznał, że Sprzedający nie prowadzą działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem sprzedaż udziałów w nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, ponieważ transakcja ta nie będzie czynnością opodatkowaną, Kupującemu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu udziałów.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.183.2023.4.MG

Wnioskodawca zamierza przystąpić do usługi cash poolingu oferowanej przez banki, która polega na zarządzaniu przez bank fizycznymi transferami środków finansowych pomiędzy rachunkami bieżącymi uczestników. Wnioskodawca będzie jednym z uczestników tej struktury, jednak nie będzie pełnił roli agenta ani koordynatora, nie będzie świadczył usług na rzecz innych uczestników ani banku, ani nie otrzyma wynagrodzenia z tego tytułu. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym uczestnictwo Wnioskodawcy w strukturze cash poolingu nie będzie traktowane jako świadczenie usługi w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że Wnioskodawca nie będzie podatnikiem podatku od towarów i usług w tym zakresie.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.254.2023.1.RMA

Interpretacja dotyczy możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu badawczego. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawcy nie przysługuje prawo do takiego odliczenia, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z VAT oraz czynności niepodlegających opodatkowaniu, a nie do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.229.2023.1.JŚ

Gmina (...) planuje przebudowę dróg gminnych w miejscowości (...), która będzie częściowo finansowana ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją tej inwestycji. Uzasadnił to tym, że Gmina, wykonując przebudowę dróg gminnych, działa jako podmiot publicznoprawny, realizujący swoje zadania. Wydatki związane z tą inwestycją nie będą służyły czynnościom opodatkowanym VAT, a zatem nie spełnią warunku do odliczenia podatku naliczonego. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.88.2023.3.MG

Wniosek dotyczy produktu w postaci półpłynnej/musu, który zawiera przeciery owocowe. Produkt jest pasteryzowany i pakowany w opakowanie typu (...). Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN), w pozycji 2007, obejmującej "Dżemy, galaretki owocowe, marmolady, przeciery i pasty owocowe lub orzechowe, otrzymane w wyniku obróbki cieplnej, nawet zawierające dodatek cukru lub innej substancji słodzącej". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.158.2023.2.DP

Gmina, jako samodzielna jednostka samorządu terytorialnego, realizuje w ramach swoich zadań inwestycję polegającą na rozbudowie oczyszczalni ścieków w miejscowości A (Zadanie 1) oraz przebudowie Stacji Uzdatniania Wody w miejscowości B (Zadanie 2). W przypadku Zadania 1, Gmina zamierza wykorzystywać nową infrastrukturę do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz podmiotów zewnętrznych, w tym jednostki organizacyjnej Gminy - Szkoły. Gmina będzie wykazywać podatek należny z tytułu tych usług w deklaracjach VAT-7, co uprawnia ją do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją Zadania 1. W odniesieniu do Zadania 2, Gmina planuje wykorzystać nową infrastrukturę zarówno do świadczenia odpłatnych usług dostarczania wody dla podmiotów zewnętrznych, jak i w niewielkim zakresie do zaspokajania własnych potrzeb, co nie podlega opodatkowaniu VAT. Gmina nie ma możliwości przypisania wydatków na Stację Uzdatniania Wody do czynności opodatkowanych oraz niepodlegających VAT, co uniemożliwia dokonanie alokacji bezpośredniej. W związku z tym, Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację Zadania 2, przy zastosowaniu prewspółczynnika opartego na ilości dostarczonej wody oraz odprowadzonych i oczyszczonych ścieków w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT w stosunku do całkowitej ilości dostarczonej wody oraz ścieków odprowadzonych i oczyszczonych.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.139.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek klasyfikowanych jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być zakwalifikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, podlega on opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.125.2023.2.DS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Wnioskodawca, spółka akcyjna prowadząca działalność gospodarczą i zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, nie będzie świadczyć usług w rozumieniu ustawy o VAT w związku z przystąpieniem do umowy cash poolingu oraz uczestnictwem w tej usłudze. Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do ustalania zakresu wykorzystania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej według prewspółczynnika, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy VAT, ani do uwzględniania kwot uzyskanych z uczestnictwa w usłudze cash poolingu w proporcji sprzedaży, zgodnie z art. 90 ust. 2 i 3 ustawy VAT.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.225.2023.2.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych transakcji sprzedaży Oddziału W. przez S. Spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością na rzecz M. Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w zakresie podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że opisany zespół składników materialnych i niematerialnych stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że planowana transakcja sprzedaży Oddziału W. nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Organ podkreślił, że Oddział W. jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach przedsiębiorstwa S. Spółki, a Nabywca (M. Spółka) zamierza kontynuować działalność prowadzoną dotychczas przez Oddział W. po jego nabyciu.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.124.2023.1.MAZ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania stawki podatku 0% dla usług fumigacji towarów, które mają opuścić teren Unii Europejskiej. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Usługi fumigacji towarów nie mogą być opodatkowane stawką VAT w wysokości 0%, ponieważ nie spełniają warunków określonych w art. 83 ust. 1 pkt 9a, 19 i 21 ustawy o VAT. Fumigacja towarów nie jest usługą związaną z eksportem towarów ani z transportem międzynarodowym, a zatem preferencyjna stawka podatku w wysokości 0% nie ma zastosowania. Usługi fumigacji towarów będą opodatkowane według stawki właściwej dla usług świadczonych na terytorium kraju.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.182.2023.1.KM

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego oraz zarejestrowany czynny podatnik VAT realizuje projekt pn. „(...)”, który ma na celu zaspokojenie potrzeb lokalnej społeczności w ramach jej zadań własnych. Korzystanie z placu zabaw nie będzie obciążone żadnymi opłatami, a rezultaty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia naliczonego VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy wskazuje, że z uwagi na brak związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi VAT, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.144.2023.4.IZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie organizacji imprez oraz wynajmu nieruchomości od 2012 roku. W 2017 roku nabył lokal mieszkalny, który wprowadził do ewidencji środków trwałych w swojej działalności. Lokal ten był wynajmowany jako mieszkalny w ramach prowadzonej działalności. W 2023 roku Wnioskodawca sprzedał ten lokal za 210.000 zł. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia ani w ciągu dwóch lat od pierwszego zasiedlenia. W związku z tym, sprzedaż ta nie obliguje Wnioskodawcy do rejestracji jako czynnego podatnika VAT.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.117.2023.2.MK

Interpretacja dotyczy usługi ekspozycji wolnostojącego elementu informacyjno-reklamowego z dwoma ekranami, zlokalizowanego poza pasem drogi na działce należącej do Miasta. Miasto udostępnia część swojego mienia gminnego w celu umieszczenia reklamy, a usługobiorcami są agencje reklamowe. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 2015 w dziale 73 "Usługi reklamowe; usługi badania rynku i opinii publicznej" oraz ustalił, że odpowiednia stawka podatku VAT dla tej usługi wynosi 23%.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.119.2023.2.AG

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. Planuje przekazać zorganizowaną część swojego przedsiębiorstwa w formie darowizny na rzecz brata, który prowadzi podobną działalność. Darowizna obejmie budynek mieszkalno-usługowy, umowy najmu lokali oraz umowę o pracę dla osoby odpowiedzialnej za prace porządkowe. Organ podatkowy uznał, że przekazywany zespół składników materialnych i niematerialnych spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o VAT. W związku z tym, transakcja ta nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Dodatkowo, Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do korekty podatku naliczonego od nabycia lub wytworzenia nieruchomości wchodzącej w skład przekazywanej zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ponieważ obowiązek ten przejdzie na nabywcę.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.229.2023.1.WL

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje inwestycję pn. "..." finansowaną ze środków własnych oraz unijnych. Zmodernizowany obiekt, czyli Świetlica, ma na celu integrację lokalnego środowiska, inicjowanie aktywności mieszkańców oraz prowadzenie działalności kulturalno-oświatowej i sportowej. Gmina nie pobiera opłat za korzystanie ze Świetlicy i w okresie trwałości projektu nie planuje uzyskiwać dochodów z tytułu wykorzystywania tego majątku. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tej inwestycji, ponieważ wydatki na projekt nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.178.2023.1.KM

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w fakturach za usługi związane z termomodernizacją budynku szpitala. Szpital, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność głównie zwolnioną od VAT. Organ podatkowy uznał, że szpitalowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ planowane roboty budowlane będą związane z czynnościami zwolnionymi od VAT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku wykorzystania towarów i usług do czynności opodatkowanych.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.186.2023.4.MG

Uczestnictwo wnioskodawcy w strukturze cash poolingu nie będzie traktowane jako świadczenie usługi w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, co oznacza, że wnioskodawca nie stanie się podatnikiem podatku od towarów i usług w związku z tą czynnością. Bank, który organizuje operacje konsolidacji środków pieniężnych dla uczestników cash poolingu, będzie podatnikiem VAT w odniesieniu do tych usług. Wnioskodawca nie będzie angażował się w transakcje finansowe z innymi uczestnikami, nie będzie świadczył usług na rzecz innych uczestników ani banku, ani nie będzie otrzymywał wynagrodzenia z tego tytułu.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.149.2023.2.LK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną sprzedażą działek niezabudowanych nr 1 i 2 oraz działek zabudowanych nr 3 i 4. Organ uznał, że Państwo będą działać jako podatnicy VAT w związku z tą sprzedażą. Sprzedaż działek niezabudowanych nr 1 i 2 podlega opodatkowaniu VAT, natomiast sprzedaż działek zabudowanych nr 3 i 4 korzysta ze zwolnienia z VAT. Ponadto organ zaznaczył, że jako podatnicy VAT będą Państwo zobowiązani do wystawienia faktur dokumentujących sprzedaż, uwzględniając udział każdego z małżonków.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.140.2023.2.MB

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z realizacją Zadania Badawczego „..." finansowanego ze środków Funduszu Nauki Polskiej. Wnioskodawca, będący publiczną uczelnią akademicką, zawarł umowę konsorcjum z innymi podmiotami w celu realizacji tego Zadania Badawczego. Otrzymuje on dofinansowanie na pokrycie kosztów związanych z realizacją Zadania, a następnie przenosi prawa do własności intelektualnej wytworzonej w ramach tego Zadania na Lidera konsorcjum, który przekaże je Ministrowi Edukacji i Nauki. W przypadku uzyskania wpływów z komercjalizacji tych praw, Wnioskodawca otrzyma część tych środków. Interpretacja stwierdza, że dofinansowanie otrzymane przez Wnioskodawcę na realizację Zadania Badawczego traktowane jest jako wynagrodzenie za świadczoną usługę, co podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Ponadto, środki uzyskane przez Wnioskodawcę z tytułu podziału zysku z komercjalizacji również stanowią wynagrodzenie za czynności opodatkowane podatkiem VAT.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.88.2023.3.AC

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla proszku zawierającego pełnoziarnistą mąkę owsianą. Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem o klasyfikację tego produktu według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu określenia odpowiedniej stawki VAT. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu, jego składu oraz metody przygotowania, uznał, że produkt ten spełnia kryteria i właściwości towarów objętych działem 19 Nomenklatury Scalonej (CN), tj. "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie obowiązujących przepisów, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.244.2023.1.KW

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu utworzenia ogólnodostępnego placu zabaw na swoim terenie. Projekt ten stanowi zadanie własne gminy, a powstały obiekt będzie służył mieszkańcom do nieodpłatnej rekreacji. Gmina nie zamierza odzyskiwać podatku VAT poniesionego na realizację projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko gminy za prawidłowe, co oznacza, że nie będzie ona mogła odzyskać podatku VAT związane z realizacją tego projektu.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.197.2023.1.AK

Organ podatkowy uznał, że rozliczenie przez spółkę X nakładów na budowę budynku biurowo-usługowego na gruncie spółki Y nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, lecz odpłatne świadczenie usług zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy. W związku z tym, czynność ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ stwierdził, że nakłady poniesione przez spółkę X nie są odrębną rzeczą (towarem), lecz prowadzą do powstania roszczenia o zwrot kosztów, które nie może być traktowane jako towar w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji, spółka X nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.304.2023.1.KK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje dwa zadania inwestycyjne mające na celu poprawę jakości dróg gminnych. Wydatki związane z tymi inwestycjami są potwierdzone fakturami VAT. Majątek stworzony w wyniku tych inwestycji będzie udostępniany zainteresowanym podmiotom trzecim na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego. Gmina nie zamierza wykorzystywać tego majątku do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków poniesionych na te zadania, ponieważ majątek powstały w ramach inwestycji nie będzie używany do czynności opodatkowanych VAT.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.108.2023.1.AGW

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Ostropest mielony" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy do działu 12 CN i jest przeznaczony do spożycia przez ludzi. W związku z tym jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.252.2023.1.MC

Gmina (...) zamierza zorganizować piknik dla mieszkańców obszaru Lokalnej Strategii Działania (LSR), mający na celu promocję obszaru Lokalnej Grupy Działania oraz gminy (...). W ramach pikniku przewidziano różnorodne atrakcje, takie jak prelekcje, inscenizacje, gra terenowa oraz koncert artystyczny. Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT w związku z realizacją tego przedsięwzięcia. W konsekwencji Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT ani w całości, ani w części, zarówno w trakcie realizacji projektu, jak i po jego zakończeniu.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.138.2023.2.PRM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika procedury VAT-marża przy rozliczeniu usług organizacji konferencji na rzecz zamawiającego. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym usługi organizacji konferencji nie kwalifikują się jako usługi turystyki, co oznacza, że podatnik nie ma prawa do zastosowania procedury VAT-marża określonej w art. 119 ustawy o VAT. W związku z tym, podatnik będzie zobowiązany do opodatkowania zarówno własnych usług, jak i usług nabywanych wyłącznie w celu bezpośrednio związanym z organizacją konferencji, na zasadach ogólnych zgodnie z art. 29a ustawy o VAT.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.139.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez Gminę prawa użytkowania wieczystego gruntu na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy sprzedaż ta będzie dostawą dokonywaną przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą, a zatem przez podatnika podatku od towarów i usług? 2. Czy sprzedaż ta będzie stanowiła dostawę towaru, którą Gmina powinna opodatkować stawką VAT w wysokości 23%? Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu na rzecz dotychczasowego użytkownika nie będzie dostawą towaru podlegającą opodatkowaniu VAT. Organ stwierdził, że przeniesienie prawa do rozporządzania gruntem jak właściciel miało miejsce już w momencie ustanowienia prawa użytkowania wieczystego w 1995 roku, co miało miejsce przed wprowadzeniem przepisów dotyczących opodatkowania tych czynności VAT. W związku z tym, sprzedaż prawa użytkowania wieczystego na rzecz użytkownika nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.160.2023.2.AKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT w następujący sposób: 1. Świadczenia Spółki, realizowane za wynagrodzeniem na rzecz Wynajmującego, polegające na doprowadzeniu do wynajmu konkretnej powierzchni, są opodatkowane VAT i nie podlegają zwolnieniu. 2. Świadczenia Najemcy, wykonywane za wynagrodzeniem na rzecz Spółki, polegające na umożliwieniu osiągnięcia zysku przez Spółkę, również są opodatkowane VAT i nie podlegają zwolnieniu. 3. Spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktury wystawionej przez Najemcę, która dokumentuje wynagrodzenie należne Najemcy, ponieważ jest to związane z czynnościami opodatkowanymi Spółki.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.120.2023.3.AW

Gmina jest właścicielem niezabudowanej działki nr (...) o powierzchni (...) ha, zlokalizowanej na terenie oznaczonym w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego symbolem 2R, co wskazuje na przeznaczenie rolnicze. Plan ten jednak dopuszcza na tej działce zabudowę zagrodową związaną z działalnością rolniczą, w tym możliwość lokalizacji budynków mieszkalnych, gospodarczych, inwentarskich oraz obiektów małej architektury. Gmina zapytała, czy sprzedaż tej działki będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, który zwalnia dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane. Organ podatkowy uznał, że działka nr (...) mimo podstawowego przeznaczenia rolniczego, kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, z uwagi na dopuszczalną w planie zabudowę zagrodową. W związku z tym, sprzedaż tej działki nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 19.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.188.2023.1.RM

Gmina (...) prowadzi inwestycję polegającą na przebudowie drogi powiatowej, która obejmuje poszerzenie jezdni, budowę chodników, miejsc postojowych, przebudowę skrzyżowań i zjazdów, odwodnienie drogi oraz inne prace. Gmina nie zamierza wykorzystywać nowo powstałej infrastruktury do czynności opodatkowanych VAT ani osiągać dochodów z jej użytkowania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ realizuje ona zadania własne gminy wynikające z ustawy o samorządzie gminnym, a nie prowadzi działalności gospodarczej. W związku z tym, warunki uprawniające do odliczenia podatku VAT naliczonego nie będą spełnione.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.171.2023.2.RM

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt obejmuje modernizację infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej, w tym wymianę nawierzchni boiska szkolnego oraz zakup sprzętu sportowego. Boisko będzie służyć do zajęć wychowania fizycznego dla dzieci i młodzieży ze Szkoły Podstawowej, a po zajęciach będzie ogólnodostępne dla lokalnej społeczności bezpłatnie. Towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych w ramach tego projektu.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.205.2023.1.MK

Podatnik zawarł umowę leasingu motocykla, który początkowo wykorzystywał zarówno w działalności gospodarczej, jak i prywatnie. Następnie zmienił kod PKD i zaczął używać motocykla wyłącznie w ramach działalności gospodarczej. Po zakończeniu umowy leasingowej, podatnik wykupił motocykl, jednak nie wprowadził go do ewidencji działalności gospodarczej ani nie odliczył podatku VAT z faktury zakupu. Obecnie planuje darować motocykl swojemu ojcu, który nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że darowizna motocykla nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ podatnik nie działał jako podatnik VAT w tej sytuacji, lecz jedynie zarządzał swoim majątkiem prywatnym.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.186.2023.1.GK

Podatnik wystąpił o interpretację indywidualną w zakresie skutków podatkowych sprzedaży niezabudowanej działki w podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, stwierdzając, że przy sprzedaży działki działał on jako podatnik VAT, prowadząc działalność gospodarczą zgodnie z ustawą o VAT. Organ zauważył, że podatnik podejmował różne działania w celu przygotowania działki do sprzedaży, w tym uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy, udzielenie pełnomocnictwa spółce do działania w jego imieniu oraz wydzierżawienie działki. W związku z tym sprzedaż działki nie może korzystać ze zwolnienia z VAT przewidzianego w ustawie i podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.132.2023.3.MN

Majątek przenoszony przez Spółkę Dzieloną na Spółkę Nowo Zawiązaną, opisany w zdarzeniu przyszłym, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Dodatkowo, przeniesienie tego majątku w ramach planowanego podziału przez wydzielenie będzie zwolnione z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. W związku z tym, po stronie Zainteresowanych nie wystąpi czynność podlegająca opodatkowaniu VAT, a zatem nie powstanie obowiązek podatkowy w tym zakresie.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.147.2023.1.AKS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje zadania nałożone przepisami prawa, w tym w zakresie edukacji publicznej. Gmina przystąpiła do projektu edukacyjnego pn. "(...)", finansowanego ze środków unijnych. Nabywane w ramach tego projektu towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz służą realizacji zadań własnych Gminy w obszarze edukacji publicznej. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani prawo do zwrotu podatku VAT z tytułu wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.146.2023.1.JK

Gmina Ł. jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na budowie kanalizacji sanitarnej oraz sieci wodociągowej w miejscowości M. Nowa infrastruktura będzie w pełni wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, ponieważ Zakład Gospodarki Komunalnej, działający w imieniu Gminy, będzie świadczył mieszkańcom usługi odprowadzania ścieków i dostarczania wody, za które pobierać będzie opłaty podlegające opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tej inwestycji oraz do uzyskania zwrotu różnicy między podatkiem naliczonym a należnym na podstawie art. 87 ust. 1 ustawy o VAT. Prawo to przysługuje pod warunkiem braku przesłanek negatywnych wymienionych w art. 88 ustawy.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.216.2023.1.BS

Powiat realizuje projekt pod nazwą "..." mający na celu zwiększenie cyberbezpieczeństwa oraz zapewnienie bezpieczeństwa przetwarzanych danych. Projekt jest finansowany ze środków unijnych i nie będzie związany z działalnością opodatkowaną VAT. W związku z tym Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych w ramach tego projektu.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.97.2023.2.JK

Wnioskodawczyni, nauczyciel wychowania fizycznego specjalizujący się w gimnastyce artystycznej, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest organizowanie zajęć z gimnastyki artystycznej dla dzieci w wieku przedszkolnym i szkolnym. Zadała dwa pytania: 1. Czy jej usługi podlegają zwolnieniu od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT? 2. Czy w 2022 r. nie przekroczyła limitu określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, co pozwalałoby na korzystanie ze zwolnienia podmiotowego w 2023 r.? Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Po pierwsze, usługi prowadzenia zajęć z gimnastyki artystycznej nie spełniają wymogów uznania ich za kształcenie powszechne lub wyższe, co wyklucza możliwość korzystania ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Po drugie, ponieważ te usługi nie są zwolnione, ich wartość wlicza się do limitu sprzedaży określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, który w 2022 r. został przekroczony, co uniemożliwia Wnioskodawczyni korzystanie ze zwolnienia podmiotowego w 2023 r.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.138.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako przedsiębiorca, planuje świadczenie usług administracji oraz prowadzenia recepcji dla Wspólnoty Mieszkaniowej. Usługi te będą klasyfikowane jako zarządzanie nieruchomością mieszkalną, zgodnie z symbolem PKWiU 68.32.12.0. W zakres tych czynności wchodzić będzie m.in. przyjmowanie zgłoszeń od mieszkańców, prowadzenie ewidencji usterek, obsługa systemów technicznych oraz gości i mieszkańców. Usługi będą realizowane na zlecenie Wspólnoty Mieszkaniowej, której nieruchomość spełnia kryteria nieruchomości mieszkalnej, ponieważ co najmniej połowa całkowitej powierzchni użytkowej jest przeznaczona na cele mieszkalne. Organ uznał, że usługi administracji i prowadzenia recepcji świadczone przez Wnioskodawcę dla Wspólnoty Mieszkaniowej są zwolnione z podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia dotyczącego zwolnień od VAT.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.84.2023.2.DP

Interpretacja dotyczy ustalania proporcji dla odliczania podatku naliczonego przez Wspólnotę Mieszkaniową. Wspólnota prowadzi działalność opodatkowaną (najem powierzchni), zwolnioną (odsprzedaż mediów do lokali mieszkalnych) oraz czynności niepodlegające VAT (pobieranie zaliczek na koszty zarządu). Wspólnota oblicza proporcję bazową na podstawie całkowitego obrotu z działalności (opodatkowanej, zwolnionej i niepodlegającej VAT). Organ podatkowy uznaje to za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, Wspólnota powinna najpierw przyporządkować wydatki do poszczególnych rodzajów działalności. W przypadku braku możliwości przyporządkowania, powinna ustalić proporcję (prewspółczynnik) zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, uwzględniając również wartość czynności zwolnionych i niepodlegających VAT. Następnie, dla odliczenia podatku naliczonego, powinna zastosować proporcję z art. 90 ust. 2-3 ustawy, uwzględniając wartość czynności opodatkowanych i zwolnionych.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.142.2023.1.IG

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na montażu instalacji fotowoltaicznej na budynku sali gimnastycznej, będącej jednostką budżetową gminy. Celem inwestycji jest produkcja energii elektrycznej z odnawialnych źródeł na potrzeby własne obiektu użyteczności publicznej, co przyczyni się do obniżenia kosztów związanych z opłatami za energię elektryczną oraz przyniesie korzyści ekologiczne. Jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, gmina zadała pytanie dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ zgodnie z art. 86 ust. 2g w związku z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, w sytuacji gdy proporcja obliczona na podstawie art. 86 ust. 2a nie przekroczy 2%, gmina może przyjąć, że proporcja ta wynosi 0% i nie dokonywać odliczeń podatku naliczonego.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.210.2023.1.WH

Wnioskodawca, jako uczelnia publiczna i czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu pt. "(...)", finansowanego przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa. Projekt obejmuje zaprojektowanie konstrukcji narzędzi pułapkowych oraz badania ich łowności i odporności na chronione morskie ssaki. Wyniki badań będą udostępniane nieodpłatnie w formie publikacji naukowych, doniesień konferencyjnych, raportów, instrukcji oraz podczas seminariów i szkoleń, a nie sprzedawane. W związku z tym organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupów towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.259.2023.1.MŻ

Gmina (...) zrealizowała projekt zakupu i montażu pływającej fontanny na zbiorniku wodnym, mający na celu poprawę infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej oraz ochronę środowiska. Gmina nie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT w całości ani częściowo, ponieważ projekt ten dotyczy zadań własnych gminy, a Gmina nie prowadzi działalności opodatkowanej VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że w tej sytuacji nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi związane z projektem nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.297.2023.1.SR

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na przebudowie placu zabaw w miejscowości (...). Celem tej inwestycji jest rozbudowa istniejącej infrastruktury rekreacyjnej oraz jej dostosowanie do potrzeb rodzinnego spędzania czasu na świeżym powietrzu. Nowa infrastruktura nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a obiekt będzie ogólnodostępny, z którego mieszkańcy będą mogli korzystać nieodpłatnie. Gmina realizuje to zadanie w ramach swojej działalności statutowej oraz zadań własnych. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby tej inwestycji.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.156.2023.1.MR

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania i jest czynnym podatnikiem VAT. Był stroną umowy leasingu operacyjnego dotyczącej samochodu osobowego, który wykorzystywał częściowo w działalności gospodarczej, a częściowo do celów prywatnych. Po zakończeniu umowy leasingu, podatnik planuje wykupić samochód, jednak nie zamierza go używać w działalności gospodarczej, nie wprowadzi go do ewidencji środków trwałych ani nie odliczy podatku naliczonego. Następnie zamierza przekazać samochód w drodze darowizny swojemu ojcu, który będzie go używał wyłącznie do celów prywatnych. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji darowizna samochodu nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ podatnik nie będzie działał jako podatnik VAT, lecz jedynie zarządza swoim majątkiem osobistym.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.232.2023.1.ASZ

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Stowarzyszenie T. w związku z realizacją zadania pt. "(...)" w ramach działania 19 "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER", które jest częścią Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach realizacji operacji PROW nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a ponadto Stowarzyszenie nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.179.2023.2.AK

Gmina Miasto (...) nabyła w ramach projektu unijnego urządzenie wielofunkcyjne oraz 15 urządzeń drukujących, które następnie nieodpłatnie przekazała do szkół podstawowych. Gmina zapytała, czy zakupione urządzenia powinny być opodatkowane stawką VAT w wysokości 23%, czy mogą korzystać z preferencyjnej stawki 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe. Urządzenie wielofunkcyjne nie jest drukarką wymienioną w załączniku nr 8 do ustawy o VAT, co wyklucza możliwość opodatkowania jego dostawy stawką 0%. Podobnie, 15 urządzeń drukujących, które mają funkcje pośrednie między drukarkami a urządzeniami wielofunkcyjnymi, również nie kwalifikuje się do opodatkowania stawką 0%. W związku z tym, zakupione urządzenia powinny być opodatkowane stawką podstawową 23% VAT.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.158.2023.1.MPA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że spółka ma prawo przechowywać faktury wyłącznie w formie elektronicznej, bez konieczności równoległego archiwizowania ich w wersji papierowej. Spółka zachowuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur przechowywanych w ten sposób, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w ustawie o VAT. Kluczowe jest zapewnienie autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności faktur poprzez wdrożenie odpowiednich kontroli biznesowych i procedur, które umożliwią wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.73.2023.2.WK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy usługi szkoleniowe w zakresie kształcenia zawodowego z obszaru ochrony zdrowia, w szczególności diagnostyki obrazowej, ratownictwa medycznego oraz udzielania pierwszej pomocy, świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz studentów kierunków medycznych oraz lekarzy, korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT. Organ stwierdził, że: 1) Usługi szkoleniowe kształcenia zawodowego z zakresu ochrony zdrowia, w tym diagnostyki obrazowej, ratownictwa medycznego i udzielania pierwszej pomocy, świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz studentów kierunków medycznych nie korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, ponieważ nie są prowadzone w formach i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, a Wnioskodawca nie jest odpowiednim podmiotem prawa publicznego ani inną instytucją działającą w tej dziedzinie, której cele są uznawane za podobne przez państwo członkowskie. 2) Usługi szkoleniowe kształcenia zawodowego z zakresu ochrony zdrowia, w tym diagnostyki obrazowej, ratownictwa medycznego i udzielania pierwszej pomocy, świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz lekarzy korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, ponieważ są prowadzone w formach i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, tj. w oparciu o przepisy ustawy o zawodach lekarza i lekarza dentysty.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.54.2023.3.AS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, oferując usługi nauki gry w tenisa w formie grupowych zajęć dla dzieci. Zajęcia te odbywają się na kortach tenisowych, a Wnioskodawca dostarcza niezbędny sprzęt do ich realizacji. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 93.11.10.0 "Usługi związane z działalnością obiektów sportowych" oraz ustalił stawkę VAT na poziomie 8%.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.174.2023.2.KS

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przez samorządową instytucję kultury, która nie jest czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte na potrzeby projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Projekt będzie realizowany w ramach działalności statutowej Wnioskodawcy i udostępniany bezpłatnie lokalnej społeczności. Dodatkowo Wnioskodawca nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, co oznacza, że nie spełnione zostały warunki uprawniające do odliczenia podatku naliczonego.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.196.2018.10.JK

Gmina A (dalej: „Gmina" lub „Wnioskodawca") jest czynnym podatnikiem VAT. W latach 2010-2015 Gmina poniosła wydatki na budowę oczyszczalni ścieków oraz sieci kanalizacji sanitarnej, której odbiór miał miejsce w marcu 2015 r., a eksploatacja rozpoczęła się w maju 2015 r. Od 1 stycznia 2017 r., po centralizacji rozliczeń VAT Gminy z jej jednostkami organizacyjnymi, oczyszczalnia oraz sieć kanalizacji sanitarnej są wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych VAT (usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców Gminy, mieszkańców gmin ościennych oraz przedsiębiorców), jak i do działalności niegospodarczej (oczyszczanie ścieków dla jednostek organizacyjnych Gminy). Gmina ponosi bieżące wydatki związane z eksploatacją i utrzymaniem tych obiektów, przy czym na podstawie liczników zużycia wody wyodrębnia część wydatków przeznaczoną wyłącznie na czynności opodatkowane VAT. Gmina realizuje również inwestycję polegającą na rozbudowie sieci kanalizacji sanitarnej, która odbywa się etapami. W ramach jednego z etapów planowane jest podłączenie jednostki oświatowej Gminy. Gmina jest w stanie dokładnie określić, jaka część wydatków na tę inwestycję będzie przeznaczona na tę jednostkę, co pozwoli jej wyłączyć te wydatki z prawa do obniżenia VAT należnego o VAT naliczony. Po zakończeniu inwestycji Gmina zamierza zmienić przeznaczenie obiektów i wydzierżawić je spółce komunalnej w celu prowadzenia działalności w zakresie gospodarki komunalnej.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.161.2023.1.MR

Gmina stara się o dofinansowanie projektu pn. „(...)" na operacje typu „(...)" w ramach działania „(...)", objętego Programem Rozwoju Obszarów na lata 2014-2020. Projekt dotyczy przebudowy nawierzchni drogi gminnej nr (...) w miejscowościach (...) o długości 1,405 km, z nawierzchnią bitumiczną. Przebudowana droga gminna będzie dostępna nieodpłatnie dla użytkowników. Gmina nie planuje uzyskiwać dochodów z tego tytułu. Usługi zakupione w związku z realizacją tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT związane z realizacją projektu, ponieważ nie działa jako podatnik VAT, a inwestycja nie będzie służyła do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.221.2023.1.WL

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, świadczy usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy (Odbiorców zewnętrznych), a także dla swoich jednostek organizacyjnych (Odbiorców wewnętrznych). W związku z tym Gmina realizuje inwestycje w infrastrukturę kanalizacyjną, która służy wyłącznie do odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych. Gmina pyta, czy świadczenie tych usług kwalifikuje się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT oraz czy przysługuje jej prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z tą infrastrukturą. Organ podatkowy uznaje, że świadczenie usług odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, a Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą kanalizacyjną wykorzystywaną wyłącznie do tej działalności opodatkowanej.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.55.2023.2.MG

Wnioskodawca planuje rozpocząć działalność w zakresie fundraisingu, polegającą na zbieraniu funduszy na rzecz fundacji i stowarzyszeń, a także innych podmiotów, pod warunkiem posiadania przez nie statusu organizacji pożytku publicznego. Działalność ta będzie obejmować świadczenie usług pośrednictwa w pozyskiwaniu dla klientów, takich jak fundacje, stowarzyszenia i organizacje pożytku publicznego, środków pieniężnych na ich działalność statutową lub działalność pożytku publicznego. Usługi pozyskiwania funduszy będą realizowane na podstawie umowy, w której Wnioskodawca zobowiąże się do przeprowadzenia kompleksowych działań mających na celu ich pozyskanie, w tym m.in. zbieranie środków pieniężnych bezpośrednio od donatorów poprzez zbiórki lub inne formy crowdfundingu społecznościowego. Organ podatkowy uznał, że usługa zbierania środków pieniężnych przekazywanych przez darczyńców na rzecz wybranej organizacji, wraz z usługami pomocniczymi, nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. Jedno kompleksowe świadczenie będzie opodatkowane według zasad dotyczących świadczenia głównego, którym jest zbieranie środków pieniężnych. W związku z tym, działalność Wnioskodawcy nie będzie kwalifikować się do zwolnienia od podatku VAT na podstawie wskazanego przepisu.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.138.2023.1.DS

Gmina (...) realizuje inwestycję pn. "(...)", mającą na celu termomodernizację obiektu świetlicy wiejskiej, która jest współfinansowana ze środków Unii Europejskiej. Gmina jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Po zakończeniu inwestycji planuje przekazać świetlicę do nieodpłatnego administrowania Gminnemu Ośrodkowi Kultury, Sportu i Rekreacji (GOKSiR). Świetlica będzie również udostępniana nieodpłatnie organizacjom społecznym oraz na potrzeby ogólnodostępnych spotkań i imprez dla mieszkańców. Gmina nie zamierza uzyskiwać żadnych korzyści majątkowych z użytkowania świetlicy. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ towary i usługi nabyte na potrzeby inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.131.2023.2.AMA

Wnioskodawczyni jest właścicielką działek nr 2, 3, 4, 5, 6 i 7, które powstały w wyniku podziału geodezyjnego działki nr 1. Działka nr 1 została nabyta przez Wnioskodawczynię w drodze darowizny od matki w 2017 r. i do 2020 r. była wykorzystywana przez nią oraz jej męża do prowadzenia działalności rolniczej. Od 2020 r. działka ta jest dzierżawiona przez brata Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż działek nr 2-7, które są niezabudowane. Przed sprzedażą zamierza utwardzić drogę dojazdową do działek oraz doprowadzić instalację wodociągową, jednak bez podłączania jej do poszczególnych działek. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działek będzie realizowana przez Wnioskodawczynię jako podatnika VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Uzasadnił to m.in. tym, że Wnioskodawczyni od 2020 r. dzierżawi część nieruchomości, co stanowi działalność gospodarczą, oraz podejmowanymi przez nią czynnościami przygotowawczymi do sprzedaży, takimi jak podział działki, utwardzenie drogi i doprowadzenie instalacji, które wykraczają poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym. W związku z tym, planowane transakcje sprzedaży będą podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.184.2023.1.KK

Gmina zamierza złożyć wniosek o przyznanie pomocy na realizację operacji w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Operacja dotyczy budowy ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej, w tym tężni solankowej. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, otrzymane dofinansowanie nie podlega opodatkowaniu VAT, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.116.2023.2.IZ

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą, w tym wytwarzanie i sprzedaż energii elektrycznej. Planuje darowiznę na rzecz syna części przedsiębiorstwa, obejmującej wiatrak, transformator oraz grunt, na którym wiatrak się znajduje. Wnioskodawca twierdzi, że ta transakcja będzie darowizną zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a zatem nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy jednak uznał, że przedmiot darowizny nie spełnia definicji zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o VAT, ponieważ nie jest wyodrębniony organizacyjnie w przedsiębiorstwie wnioskodawcy. W związku z tym transakcja ta będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.227.2023.2.WL

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych. W celu poprawy dojazdu do swojej posesji rodzinnej, w ciągu kilku lat nabył kilka działek gruntowych, które następnie podzielił, wydzielając pasy drogowe. Nie podejmował jednak działań marketingowych ani nie uatrakcyjniał działek przed ich sprzedażą. Planuje sprzedaż 6 z tych działek, przy czym uzyskane środki mają być przeznaczone na zakup posesji rodzinnej, a nie na dalszą działalność związaną z obrotem nieruchomościami. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż działek nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT, ponieważ brak jest dowodów na aktywność Wnioskodawcy porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. W związku z tym sprzedaż działek przez Wnioskodawcę będzie miała charakter zarządzania majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.48.2023.2.HW

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Vouchery X są bonami różnego przeznaczenia, zgodnie z art. 2 pkt 44 ustawy o VAT, oraz momentu powstania obowiązku podatkowego w odniesieniu do tych Voucherów. Organ podatkowy uznał, że Vouchery X będą bonami różnego przeznaczenia, ponieważ w chwili ich emisji nie można określić kwoty należnego podatku VAT z tytułu świadczenia usług gastronomicznych, do których będą one przeznaczone. Oferta gastronomiczna Spółki podlega różnym stawkom VAT (5%, 8%, 23%), a dopiero w momencie rozliczenia pobytu klienta będzie wiadomo, jakie usługi gastronomiczne zostały nabyte w ramach danego Vouchera X. W związku z tym, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od towarów i usług powstaje w momencie faktycznego świadczenia usług w zamian za Voucher X, a nie w chwili odpłatnego przekazania Vouchera klientowi.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.81.2023.1.NF

Wnioskodawca planuje rozpocząć działalność w zakresie fundraisingu, polegającą na zbieraniu funduszy na rzecz fundacji, stowarzyszeń oraz organizacji pożytku publicznego. Będzie świadczył kompleksową usługę pozyskiwania środków pieniężnych dla klientów, umożliwiając im realizację celów statutowych lub działalności pożytku publicznego. Głównym świadczeniem będzie zbieranie funduszy przekazywanych przez darczyńców na rzecz wybranej organizacji. Dodatkowe czynności, takie jak przeprowadzenie kampanii marketingowej promującej zbieranie funduszy oraz przekazanie zebranych środków pieniężnych organizacji, dla której były one zbierane, będą traktowane jako usługi pomocnicze. Organ uznał, że usługa świadczona przez Wnioskodawcę nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, ponieważ nie mieści się w zakresie usług objętych tym zwolnieniem.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.184.2023.1.MN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się sprzedażą detaliczną za pośrednictwem domów sprzedaży wysyłkowej oraz Internetu. Towary nabywane przez Internet są dostarczane do klientów za pośrednictwem kuriera lub poczty. Całość płatności za sprzedaż realizowaną w systemie wysyłkowym wpływa na konto bankowe Wnioskodawcy poprzez pocztę lub bank. Ewidencja oraz dokumenty potwierdzające zapłatę jednoznacznie wskazują, do jakiej konkretnej czynności odnosi się płatność oraz na czyją rzecz została dokonana. Wnioskodawca nie sprzedaje towarów wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy użyciu kas rejestrujących. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca, sprzedając towary w systemie wysyłkowym osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, będzie zwolniony z obowiązku ewidencjonowania tej sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia oraz pozycji 36 załącznika do niego.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.188.2023.2.PS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody mieszkańcom, przedsiębiorcom i instytucjom (Odbiorcy zewnętrzni) za pośrednictwem Zakładu - samorządowego zakładu budżetowego. Ponadto dostarcza wodę do Jednostek organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych usług Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową. Gmina ponosi wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi tej infrastruktury. Dzięki niej Gmina świadczy lub będzie świadczyć głównie odpłatne usługi dostarczania wody Odbiorcom zewnętrznym. Infrastruktura ta będzie również wykorzystywana na potrzeby funkcjonowania Jednostek organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach realizujących jej zadania. Gmina uznaje, że świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Natomiast w przypadku dostaw wody na rzecz Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie jest ani nie będzie zobowiązana do naliczenia podatku należnego. W związku z wykorzystaniem infrastruktury wodociągowej zarówno do odpłatnego świadczenia usług dla Odbiorców zewnętrznych, jak i dla Odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje lub będzie przysługiwało prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z tą infrastrukturą. Odliczenie to będzie obliczane według procentowego udziału, w jakim infrastruktura ta wykorzystywana jest do działalności gospodarczej. W tym przypadku prawidłowe będzie zastosowanie klucza odliczenia, wyliczonego na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej Odbiorcom zewnętrznym (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej (tj. do Odbiorców zewnętrznych i Odbiorców wewnętrznych).

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.204.2023.1.DS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi inwestycję polegającą na przebudowie drogi gminnej, mającą na celu poprawę warunków komunikacyjnych. Gmina złożyła wniosek i uzyskała dofinansowanie na realizację tego projektu w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina uważa, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia kwot podatku VAT z faktur związanych z realizacją tego zadania, ponieważ efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdza, że Gmina nie będzie mogła odliczyć naliczonego podatku VAT w związku z realizacją tego zadania, ponieważ jest ono realizowane w ramach zadań własnych gminy, a nie w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.180.2023.1.OS

Gmina, jako czynny podatnik VAT, w ramach swojej działalności statutowej oraz zadań wynikających z ustawy o samorządzie gminnym, zajmuje się zaspokajaniem zbiorowych potrzeb wspólnoty, w tym zarządzaniem gminnymi drogami, ulicami, mostami, placami oraz organizacją ruchu drogowego. Realizuje inwestycję dotyczącą własnych zadań w zakresie dróg gminnych, która nie jest związana z działalnością Gminy polegającą na odpłatnej dostawie towarów i świadczeniu usług podlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w odniesieniu do wydatków poniesionych na tę inwestycję, ponieważ efekty projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.201.2023.1.EW

Gmina, jako podatnik podatku od towarów i usług, jest zarejestrowana jako podatnik czynny. W jej strukturze organizacyjnej funkcjonuje 7 jednostek budżetowych oraz 1 zakład budżetowy. Gmina posiada infrastrukturę wodociągowo-kanalizacyjną, którą wykorzystuje poprzez zakład budżetowy do świadczenia usług dostarczania wody oraz odprowadzania i oczyszczania ścieków. Zakład świadczy usługi mieszkańcom, pobierając opłaty i wystawiając faktury VAT. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne na budowę tej infrastruktury. W związku z tym Gmina ma wątpliwości dotyczące ustalenia proporcji (prewspółczynnika) do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków. Proponuje zastosowanie prewspółczynnika opartego na kryterium ilościowym, tj. udziale rocznej ilości dostarczonej wody oraz odebranych ścieków od zewnętrznych odbiorców w całkowitej rocznej ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków. Organ potwierdza, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, stosując zaproponowany przez nią sposób określenia proporcji oparty na kryterium ilościowym.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.34.2023.2.MR

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, założona w lipcu 2022 r., miała na celu nabywanie towarów na aukcjach w Europie Zachodniej oraz ich odsprzedaż na rynkach państw trzecich, głównie w Białorusi. W zakresie VAT Spółka planowała rozliczać transakcje jako wewnątrzwspólnotowe nabycia unijne, eksport towarów oraz sprzedaż krajową. W wrześniu 2022 r. Spółka przeprowadziła pierwszą transakcję sprzedaży (eksport na Białoruś), której wartość przekroczyła próg uprawniający do zwolnienia podmiotowego z VAT. Z powodu błędu pracownika biura rachunkowego, w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R Spółka została zarejestrowana jako podatnik zwolniony podmiotowo. W listopadzie 2022 r. Spółka złożyła korektę zgłoszenia VAT-R, informując, że nie przysługuje jej zwolnienie podmiotowe. W okresie od września do listopada 2022 r. Spółka dokonywała wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów przeznaczonych na cele działalności gospodarczej, otrzymując faktury VAT z tych nabyć oraz wykazując kwoty podatku należnego w deklaracjach podatkowych. Organ podatkowy uznał, że mimo formalnego braku rejestracji Spółki jako czynnego podatnika VAT w okresie od września do listopada 2022 r., Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu dokonanych wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów. Warunkiem jest, aby na dzień złożenia deklaracji, w których Spółka wykazuje podatek naliczony do odliczenia, miała status zarejestrowanego czynnego podatnika VAT.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.170.2023.2.RM

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizowała w 2022 roku projekt pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. W ramach tego projektu przeprowadzono remont pomieszczeń w budynku po byłej szkole podstawowej, tworząc salę spotkań, łazienkę oraz aneks kuchenny, które będą udostępniane mieszkańcom nieodpłatnie w celu organizacji wydarzeń kulturalnych. Gmina zapytała, czy w związku z realizacją projektu przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko gminy za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.120.2023.3.AKA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że planowana transakcja sprzedaży nieruchomości (działki nr 1 wraz z posadowionymi na niej budynkami i budowlami) podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że przedmiotem transakcji nie jest przedsiębiorstwo ani zorganizowana część przedsiębiorstwa, lecz jedynie poszczególne składniki majątkowe, które nie tworzą zorganizowanego zespołu umożliwiającego samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej. W związku z tym transakcja ta nie będzie wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, organ stwierdził, że dostawa budynków i budowli wchodzących w skład nieruchomości korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ pomiędzy ich pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres ponad 2 lat. Strony transakcji planują złożyć oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia i wyborze opodatkowania tych obiektów podatkiem VAT. W konsekwencji, cała transakcja sprzedaży nieruchomości będzie opodatkowana według właściwej stawki VAT. Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej tę transakcję, a Zbywca nie będzie zobowiązany do dokonania korekty wcześniej odliczonego podatku VAT.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.132.2023.2.AMA

Wnioskodawczyni jest właścicielką działek nr 2-7, które zamierza sprzedać. Działki te powstały w wyniku podziału większej działki nr 1, nabytej przez Wnioskodawczynię w drodze darowizny od matki. Od 2020 roku część tej nieruchomości jest dzierżawiona przez brata Wnioskodawczyni na cele rolnicze. Wnioskodawczyni uzyskała także decyzję o warunkach zabudowy dla działki nr 1, jednak nie planuje realizacji inwestycji na tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działek nr 2-7 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w formie odpłatnej dzierżawy nieruchomości, a działki te nie są jej majątkiem prywatnym. W związku z tym, Wnioskodawczyni będzie działać jako podatnik VAT przy sprzedaży tych działek.

📅 18.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.132.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla bezalkoholowego koktajlu przeznaczonego do przygotowywania drinków. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane oraz pozostałe napoje bezalkoholowe". W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.192.2023.1.DS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt przebudowy drogi gminnej, mający na celu poprawę dostępności obiektów użyteczności publicznej. Efekty projektu nie będą wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej, a zmodernizowana infrastruktura będzie ogólnodostępna i użytkowana nieodpłatnie. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu, ponieważ Gmina nie działa w charakterze podatnika VAT, a realizacja projektu stanowi wykonywanie zadań własnych Gminy nałożonych przepisami prawa.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.24.2023.3.IKR

Spółka, będąca właścicielem sieci kanalizacji deszczowej w (...), wydzierżawia ją Gminie, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana w grupowaniu PKWiU 77.32.10.0 "Wynajem i dzierżawa maszyn i urządzeń budowlanych oraz inżynierii lądowej i wodnej, bez obsługi", a nie w ramach usług związanych z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków (PKWiU ex 37). W związku z tym, odpowiednia stawka podatku VAT dla tej usługi wynosi 23%, a nie preferencyjna stawka 8%.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.167.2023.1.AKA

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, nabyła w 2018 roku udział w lokalu niemieszkalnym, którym jest wielostanowiskowy garaż, z zamiarem jego odsprzedaży. Lokale te zostały zakwalifikowane jako towary handlowe. Wnioskodawczyni sprzedała część swojego udziału w 2023 roku i planuje sprzedaż pozostałej części w kwietniu 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych udziałów korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ transakcje te nie miały miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia, a od tego momentu minęło więcej niż 2 lata.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.25.2023.2.WL

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż usługi serwowania shishy w lokalu gastronomicznym nie kwalifikuje się jako usługa gastronomiczna opodatkowana stawką VAT 8%, lecz jako czynność, która nie podlega obniżonej stawce VAT. Zauważono, że shisha jest produktem, którego konsumpcja polega na paleniu, a nie na spożywaniu posiłków czy napojów, co jest typowe dla usług gastronomicznych. W związku z tym, serwowanie shishy nie może być traktowane jako usługa gastronomiczna i powinno być opodatkowane podstawową stawką VAT 23%.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.87.2023.3.IH

Interpretacja dotyczy sprzedaży lodów śmietankowych w punkcie sprzedaży, gdzie lody są porcjowane i sprzedawane klientom detalicznym "na wynos", bez możliwości konsumpcji na miejscu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych lodów kwalifikuje się jako dostawa towaru, sklasyfikowana według PKWiU 2015 w grupowaniu 56 - "Usługi związane z wyżywieniem", a nie jako usługa gastronomiczna. W związku z tym, obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.49.2023.3.MK

Wnioskodawca wystąpił o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej usługi wykonywania tatuaży zmywalnych przy użyciu aerografów, szablonów oraz sprężonego powietrza z farbą. Organ podatkowy przeanalizował tę usługę i uznał, że nie spełnia ona warunków do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 8%, ponieważ nie jest realizowana przez twórcę w rozumieniu przepisów o prawie autorskim, a uzyskane wynagrodzenie nie ma charakteru honorarium. W konsekwencji, usługa ta została zaklasyfikowana do PKWiU 96.09 "Pozostałe usługi świadczone dla ludności, gdzie indziej nie sklasyfikowane" i podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.232.2023.1.KW

Gmina wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją zadania pn. ... Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z tym zadaniem. Realizacja zadania odbywa się w ramach władztwa publicznego, a Gmina działa jako administracja publiczna, a nie jako podatnik VAT. Zakupione towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co wyklucza prawo Gminy do odliczenia podatku naliczonego.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.384.2018.10.BS

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu badawczo-rozwojowego oraz braku opodatkowania dotacji otrzymanej na ten projekt. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca, czyli instytut badawczy, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów infrastruktury i aparatury badawczej oraz usług z nimi związanych, które są finansowane ze środków dotacji. Zakupy te będą wykorzystywane w 70% do działalności opodatkowanej (komercyjnej) oraz w 30% do działalności niekomercyjnej (naukowej), która jest związana z późniejszą działalnością opodatkowaną. Organ stwierdził również, że dotacja otrzymana przez wnioskodawcę na realizację projektu nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ ma charakter zakupowy i nie jest przeznaczona na sfinansowanie ceny sprzedaży usług świadczonych przez wnioskodawcę.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.139.2023.5.MGO

Planowana dostawa nieruchomości w ramach transakcji sprzedaży nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Sprzedającego. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Dostawa budynku, budowli oraz gruntu, na którym się one znajdują, będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych obiektów minie co najmniej 2 lata. Niemniej jednak, Strony Transakcji złożą wspólne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia, co skutkuje opodatkowaniem dostawy nieruchomości podatkiem VAT. W rezultacie, Kupującemu przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony przy nabyciu nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.213.2023.1.KAK

Park Narodowy "..." jest państwową osobą prawną, która wykonuje zadania związane z ochroną przyrody. W ramach projektu dofinansowanego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, Park planuje nabycie sprzętu przeciwpożarowego, ciągnika oraz budowę zadaszeń i utwardzenie placu manewrowego. Wydatki te mają na celu realizację statutowych, nieodpłatnych zadań Parku, a nie działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. W związku z tym Park nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.112.2023.1.MC

Wiążąca Informacja Stawkowa dotyczy klasyfikacji towaru, który jest produktem gotowym do spożycia bez obróbki cieplnej, przeznaczonym do samodzielnego spożycia lub jako dodatek do innych dań. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług. Decyzję tę organ uzasadnił powołując się na odpowiednie przepisy ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.181.2023.1.DS

Gmina planuje przebudowę drogi i złożyła wniosek o dofinansowanie tej inwestycji z krajowych środków publicznych oraz z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2014-2020. W wniosku o dofinansowanie podatek VAT od inwestycji został uwzględniony w całości jako koszt kwalifikowalny, co oznacza, że gmina ubiega się o jego refundację. Gmina zapytała, czy może odzyskać podatek VAT związany z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy odpowiedział, że gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT, ponieważ inwestycja ta jest realizowana w ramach zadań własnych gminy, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym nie będą spełnione warunki do odliczenia podatku naliczonego określone w ustawie o VAT.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.218.2023.1.MSU

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu "Tworzenie w przestrzeni publicznej terenów zieleni wraz z bazami edukacyjnymi" i ubiega się o dofinansowanie w formie dotacji. Zadała pytanie dotyczące prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z tym projektem. Organ podatkowy ocenił, że w przedstawionym stanie faktycznym nie istnieje związek między nabywaniem towarów i usług a sprzedażą opodatkowaną Gminy, co oznacza, że Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT zapłaconego przy nabyciu tych towarów i usług w ramach realizacji projektu.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.128.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku do rozpuszczenia w wodzie przed spożyciem, który zawiera witaminy i minerały. Organ podatkowy klasyfikuje ten produkt w pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustala dla niego stawkę VAT na poziomie 8%. Uzasadnienie opiera się na analizie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz Ogólnych Reguł Interpretacji Nomenklatury Scalonej.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.108.2023.1.MW

Powiat (...) jest jednostką samorządu terytorialnego, zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT. Realizuje projekt (...) finansowany ze środków UE oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, którego celem jest łagodzenie skutków zmian klimatu oraz adaptacja do nich. W ramach projektu powiat planuje działania mające na celu ograniczenie emisji gazów cieplarnianych, rozwój odnawialnych źródeł energii, poprawę efektywności energetycznej oraz edukację ekologiczną. Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w jego ramach nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz do realizacji zadań publicznych nałożonych na powiat przez odrębne przepisy prawa. W tym zakresie powiat działa nie jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.192.2023.2.MŻ

Komornik sądowy prowadzący egzekucję przeciwko dłużnikowi - spółce A sp. z o.o. w likwidacji - z nieruchomości zabudowanej halami produkcyjno-magazynowymi będzie zobowiązany do odprowadzenia podatku VAT z tytułu dokonanej w imieniu dłużnika dostawy tej nieruchomości w drodze sprzedaży licytacyjnej. Spółka dłużna, w momencie nabycia nieruchomości, była czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT i wykorzystywała ją do prowadzenia działalności gospodarczej. Ponieważ komornik nie uzyskał od dłużnika informacji niezbędnych do potwierdzenia spełnienia warunków zwolnienia od podatku VAT, dostawa nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu według właściwej stawki podatku.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.145.2023.2.RD

Interpretacja dotyczy prawa do zwrotu podatku VAT z tytułu nabycia towarów od polskich dostawców przez niemiecki oddział belgijskiej spółki. Spółka pragnie potwierdzić, że przysługuje jej prawo do zwrotu VAT na podstawie art. 89 ustawy o VAT, niezależnie od tego, czy na fakturach zakupowych znajdą się dane wyłącznie oddziału z niemieckim numerem VAT, czy też dane oddziału z belgijskim numerem VAT. Organ podatkowy potwierdził, że spółka ma prawo do zwrotu VAT w obu tych przypadkach, pod warunkiem że nabyte towary będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych w Belgii, gdzie spółka rozlicza podatek od wartości dodanej.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-1.451.76.2020.22.MZ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Kajmak (...)" według Nomenklatury scalonej (CN) oraz ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy początkowo zaklasyfikował towar do pozycji 1704 CN, ustalając stawkę VAT na poziomie 23%. Spółka złożyła odwołanie, wnioskując o zaklasyfikowanie towaru do działu 04 CN jako produktu mlecznego oraz o zastosowanie stawki 5%. Po ponownym rozpatrzeniu sprawy, organ odwoławczy uznał, że towar "Kajmak (...)" nie może być zaklasyfikowany do działu 04 CN, lecz powinien być przypisany do działu 19 CN jako przetwór na bazie mleka. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.209.2023.1.MJ

Gmina realizuje inwestycję pn. "..." współfinansowaną ze środków Unii Europejskiej w ramach działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER" Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Inwestycja obejmuje demontaż jednego zniszczonego zestawu zabawowego, przestawienie ławki oraz kosza na śmieci, a także montaż pięciu nowych urządzeń: trzech zestawów zabawowych, wielokąta wspinaczkowego i karuzeli krzyżowej. Mienie powstałe w wyniku tej inwestycji nie będzie wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją inwestycji. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ inwestycja jest realizowana w ramach zadań własnych Gminy, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.63.2023.4.HW

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) w kontekście działalności dewelopera w następujących kwestiach: 1. Otrzymanie przez dewelopera opłaty rezerwacyjnej od osoby zainteresowanej nabyciem lokalu mieszkalnego lub usługowego. 2. Przekazanie opłaty rezerwacyjnej z rachunku dewelopera na mieszkaniowy rachunek powierniczy dla danego przedsięwzięcia deweloperskiego. 3. Zwolnienie opłaty rezerwacyjnej z mieszkaniowego rachunku powierniczego. 4. Zatrzymanie przez dewelopera opłaty rezerwacyjnej w przypadku braku zawarcia umowy deweloperskiej lub umowy przedwstępnej z winy nabywcy. Organ podatkowy uznał, że: 1. Otrzymanie przez dewelopera opłaty rezerwacyjnej nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ ma charakter gwarancyjny i nie stanowi zapłaty za dostawę towarów ani świadczenie usług. 2. Przekazanie opłaty rezerwacyjnej z rachunku dewelopera na mieszkaniowy rachunek powierniczy nie generuje obowiązku podatkowego VAT. 3. Zwolnienie opłaty rezerwacyjnej z mieszkaniowego rachunku powierniczego skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego VAT, ponieważ w tym momencie opłata ta staje się zapłatą lub zaliczką na poczet ceny za lokal. 4. Zatrzymanie przez dewelopera opłaty rezerwacyjnej w przypadku braku zawarcia umowy deweloperskiej lub umowy przedwstępnej z winy nabywcy nie prowadzi do powstania obowiązku podatkowego VAT, gdyż opłata ta ma charakter odszkodowawczy, a nie stanowi zapłaty za świadczenie.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.209.2023.1.KO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i w 2009 roku zawarł umowę agencyjną ze spółką X Sp. z o.o., która później została przejęta przez spółkę SA. W 2014 roku umowa agencyjna została rozwiązana przez spółkę. Wnioskodawca pozyskał dla spółki wielu nowych klientów, co przyczyniło się do znacznego wzrostu jej obrotów, z których spółka nadal czerpie korzyści. W związku z tym Wnioskodawca złożył pozew przeciwko SA o zasądzenie świadczenia wyrównawczego na podstawie art. 7643 Kodeksu cywilnego. Sąd pierwszej instancji ustalił kwotę świadczenia na XXX zł. Obecnie Wnioskodawca i SA prowadzą negocjacje dotyczące zawarcia ugody, w ramach której zostanie określona wartość świadczenia wyrównawczego. Wnioskodawca pragnie uzyskać potwierdzenie, że otrzymane świadczenie wyrównawcze nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.173.2023.1.AR

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi odbioru ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni), a także dla własnych jednostek organizacyjnych (Odbiorcy wewnętrzni) na podstawie umów cywilnoprawnych. W latach 2023-2024 Gmina planuje przeprowadzenie inwestycji, której rezultatem będzie majątek wykorzystywany wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych, a nie od Odbiorców wewnętrznych. Organ podatkowy uznał, że świadczenie odpłatnych usług w zakresie odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych będzie traktowane jako działalność gospodarcza oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. Gminie przysługuje również prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z majątkiem przeznaczonym wyłącznie do świadczenia tych usług.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.168.2023.3.APR

Interpretacja dotyczy sposobu dokumentowania dopłat do cen wody i ścieków, które spółka wodociągowo-kanalizacyjna otrzymuje od gminy na podstawie art. 24 ust. 6 ustawy o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków. Dopłaty te mają bezpośredni wpływ na ceny usług świadczonych przez spółkę dla odbiorców. Organ uznał, że spółka jest zobowiązana do wystawienia faktur korygujących dla wszystkich odbiorców objętych dopłatami, a nie tylko jednej faktury dla gminy. Dopłaty te zwiększają obrót, który podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.135.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "mikroliście Ogórecznik" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do działu 12 CN "Nasiona i owoce oleiste; ziarna, nasiona i owoce różne; rośliny przemysłowe lub lecznicze; słoma i pasza" i jest przeznaczony do spożycia przez ludzi. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.223.2023.2.NW

Podatnik, będący czynnym podatnikiem VAT, planuje sprzedaż działki, która była wykorzystywana w jego gospodarstwie rolnym. Działka ta stanowi część jego gospodarstwa rolnego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej działki nie może być traktowana jako sprzedaż składnika majątku prywatnego, lecz jako dostawa towarów w ramach działalności gospodarczej, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ stwierdził, że działka nie kwalifikuje się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ została wydana decyzja o warunkach zabudowy, co klasyfikuje ją jako teren budowlany. Dodatkowo, organ wskazał, że nie ma zastosowania zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, ponieważ działka nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT, a przy jej nabyciu w 1991 r. nie powstał podatek VAT, który mógłby być odliczony. W związku z tym, sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.138.2023.2.AS

Gmina (...) jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje ubiegać się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na projekt mający na celu kształtowanie postaw proekologicznych oraz rozwijanie wśród młodzieży szkolnej poczucia odpowiedzialności za otaczającą nas przyrodę. Projekt będzie realizowany w Szkole Podstawowej (...) w jednostce podległej Gminie. Wszystkie zakupy planowane w ramach projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a efekty projektu również nie będą służyły do takich czynności. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego związane z realizacją tego projektu.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.107.2023.2.RD

Interpretacja indywidualna dotyczy zastosowania stawki 0% VAT dla usług prawnych świadczonych przez spółkę na rzecz spółki "A" Sp. z o.o. w związku z wynajmem nieruchomości gruntowych Siłom Zbrojnym USA na cele wojskowe. Spółka pełni rolę Wykonawcy Kontraktowego zgodnie z umową międzynarodową między Rządem RP a Rządem USA o wzmocnionej współpracy obronnej. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe. Aby móc zastosować stawkę 0% VAT, spółka musi spełnić wszystkie warunki określone w rozporządzeniach Ministra Finansów, w tym posiadać przed upływem terminu na złożenie deklaracji podatkowej wypełnione świadectwo zwolnienia z VAT i podatku akcyzowego, wystawione przez Siły Zbrojne USA, oraz zamówienie na usługi wraz ze specyfikacją. Spółka nie dysponuje tymi dokumentami, co uniemożliwia jej zastosowanie preferencyjnej stawki 0% VAT, mimo statusu Wykonawcy Kontraktowego w rozumieniu umowy międzynarodowej.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.214.2023.1.IO

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki 5% VAT dla sprzedaży lodów na wynos w wafelkach lub kubkach jednorazowych do 30 czerwca 2020 r. Organ uznał, że wnioskodawca prawidłowo zaklasyfikował sprzedawane lody do grupowania PKWiU 2008 pod symbolem 10.52.10.0 "Lody śmietankowe i pozostałe lody jadalne". Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dla tego rodzaju lodów obowiązuje obniżona stawka podatku VAT w wysokości 5%, na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT oraz poz. 21 załącznika nr 10 do tej ustawy.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.32.2023.3.JJ

Interpretacja dotyczy usługi modernizacji zabytkowego budynku klasztoru poprzez wykonanie izolacji przeciwwilgociowej. Budynek ten jest klasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) jako budynek zbiorowego zamieszkania (klasa 1130). Usługa obejmuje różnorodne prace, w tym roboty ziemne, tynkarskie, murarskie, zakładanie izolacji oraz systemu odprowadzenia wilgoci i wentylacji, a także montaż okien. Organ uznał, że te czynności stanowią kompleksowe świadczenie mające na celu modernizację obiektu budowlanego. W odniesieniu do modernizacji realizowanej w budynku, organ zastosował stawkę VAT w wysokości 8%, natomiast dla robót wykonywanych poza bryłą budynku zastosowano stawkę 23%.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.92.2023.4.MF

Interpretacja dotyczy usługi budowy Centrum Opiekuńczo-Mieszkalnego, sklasyfikowanego według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w klasie 1130 - budynki zbiorowego zamieszkania. Budynek będzie przeznaczony dla dorosłych osób z orzeczeniem o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, zapewniając im wsparcie w zakresie zdrowotnym i pielęgniarskim (świadczenie usług zakwaterowania z opieką pielęgniarską, bez opieki lekarskiej). Ponadto, ponad połowa powierzchni użytkowej budynku będzie przeznaczona na cele mieszkalne. Organ podatkowy uznał, że usługa budowy tego obiektu stanowi usługę budowy obiektu budowlanego, który zalicza się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o podatku od towarów i usług oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej ustawy.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.123.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla panelu dekoracyjnego ściennego o wymiarach (...), składającego się z (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 44 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.137.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z otrzymaniem przez spółkę deweloperską opłaty rezerwacyjnej od potencjalnych nabywców lokali mieszkalnych oraz jej zatrzymaniem w sytuacji, gdy z winy klienta nie dojdzie do zawarcia umowy deweloperskiej lub innej umowy. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Otrzymanie przez spółkę opłaty rezerwacyjnej nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT. Opłata ta ma charakter kaucji zabezpieczającej wykonanie wzajemnych zobowiązań między spółką a klientem, a nie wynagrodzenia za świadczenie usług. 2. Zatrzymanie przez spółkę części lub całości opłaty rezerwacyjnej w przypadku, gdy z winy klienta nie dojdzie do zawarcia umowy deweloperskiej lub innej umowy, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Zatrzymana kwota ma charakter odszkodowawczy, a nie wynagrodzenia za świadczenie usług. Organ uznał, że stanowisko przedstawione przez spółkę jest prawidłowe.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.101.2023.2.GB

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla pasty z (...) o smaku (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, zakwalifikował produkt do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". Na tej podstawie, w oparciu o przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenie Ministra Finansów, przyjął dla tego produktu stawkę VAT w wysokości 0%.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.131.2023.2.ID

Gmina, jako podatnik podatku od towarów i usług, jest zarejestrowana jako czynny podatnik. W ramach działalności związanej z dostarczaniem wody oraz odbiorem i oczyszczaniem ścieków, Gmina wykonuje odpłatne usługi na rzecz podmiotów zewnętrznych, takich jak mieszkańcy i przedsiębiorstwa, a także realizuje czynności wewnętrzne dla własnych jednostek budżetowych i innych obiektów gminnych. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne na budowę infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej, w tym na realizację zadania "(...)", które będą dokumentowane fakturami VAT. Gmina ma wątpliwości dotyczące ustalenia proporcji (prewspółczynnika) do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków inwestycyjnych. Proponuje zastosowanie prewspółczynnika opartego na kryterium obrotowym, czyli udziale rocznego obrotu netto z opodatkowanych transakcji sprzedaży wody i odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych w całkowitym rocznym obrocie netto z tych transakcji. Organ potwierdza, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych na infrastrukturę wodociągowo-kanalizacyjną, stosując zaproponowany przez Gminę prewspółczynnik oparty na kryterium obrotowym.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.120.2023.1.EA

Interpretacja dotyczy organiczno-mineralnego podłoża do uprawy sadzonek drzew i krzewów leśnych, które zawiera torf wysoki. Wnioskodawca zapytał o klasyfikację tego towaru według Nomenklatury scalonej (CN) oraz o właściwą stawkę podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia definicję "podłoża do upraw" zawartą w ustawie o nawozach i nawożeniu. W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.73.2023.3.JM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu, który zawiera mąkę, wodę, olej, oliwę z oliwek oraz inne składniki. Produkt ten jest półproduktem, przeznaczonym do spożycia po obróbce termicznej. Organ podatkowy zakwalifikował go do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka oraz pieczywo cukiernicze. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.148.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla smalcu. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do działu 15 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Tłuszcze i oleje pochodzenia zwierzęcego, roślinnego lub mikrobiologicznego oraz produkty ich rozkładu; gotowe tłuszcze jadalne; woski pochodzenia zwierzęcego lub roślinnego". Z uwagi na to, że smalec jest przeznaczony do spożycia przez ludzi, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek VAT w roku 2023 oraz poz. 10 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.140.2023.1.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla bezalkoholowego koktajlu zawierającego w składzie (...). Organ podatkowy zakwalifikował produkt do pozycji CN 2202 Nomenklatury Scalonej, która obejmuje wody, w tym mineralne i gazowane, z dodatkiem cukru lub innych środków słodzących, oraz pozostałe napoje bezalkoholowe. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy zaznaczył, że towar nie spełnia warunków do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 5%, przewidzianej dla niektórych napojów bezalkoholowych w załączniku nr 10 do ustawy o VAT.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.41.2023.3.WK

Wniosek dotyczy usługi remontu budynku klasztoru położonego przy (...). Budynek ten jest sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w klasie 1130 - Budynki zbiorowego zamieszkania. Obiekt zaspokaja potrzeby mieszkaniowe, a większość jego powierzchni zajmują lokale mieszkalne (cele zakonników). Czynności związane z remontem, takie jak renowacja elewacji, wymiana obróbek blacharskich oraz wymiana stolarki okiennej, mają na celu poprawę stanu technicznego i estetycznego budynku oraz przywrócenie jego pierwotnego wyglądu. Organ podatkowy uznał, że usługa ta stanowi remont obiektu budowlanego zaliczonego do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, co wiąże się z opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.240.2023.1.MC

Gmina planuje zrealizować inwestycję pod nazwą "..." do czerwca 2024 r. Wymaganym dokumentem na etapie składania wniosków o płatność po zakończeniu inwestycji jest interpretacja indywidualna dotycząca kwalifikowalności podatku VAT. Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, ponieważ planowana inwestycja dotyczy zadań własnych i nie będzie związana ze sprzedażą opodatkowaną. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie będzie miała prawa do odzyskania podatku VAT w związku z realizacją tej inwestycji, gdyż nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.229.2023.1.KAK

Powiat uzyskał wsparcie finansowe na realizację projektu scalenia gruntów oraz zagospodarowania poscaleniowego. Projekt ma na celu poprawę struktury obszarowej gospodarstw rolnych, racjonalne ukształtowanie rozłogu gruntów rolnych oraz dostosowanie granic nieruchomości do systemu melioracji wodnych, dróg dojazdowych i rzeźby terenu. Jako podatnik podatku od towarów i usług, Powiat nie ma możliwości odzyskania VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu tego podatku w związku z realizacją projektu.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.185.2023.1.NF

Stowarzyszenie (...) jest organizacją nieprowadzącą działalności gospodarczej, która zawarła umowę na powierzenie grantu w celu realizacji projektu pn. „(...)". Projekt ma na celu organizację wydarzenia kulturalnego, które ma na celu pielęgnowanie dziedzictwa polskiej wsi. W ramach projektu planowany jest festyn, który będzie ogólnodostępną i bezpłatną imprezą. Stowarzyszenie nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Zakupy towarów i usług związane z realizacją projektu nie są i nie będą wykorzystywane przez Stowarzyszenie do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu, ponieważ nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a nabywane towary i usługi nie będą służyć do czynności opodatkowanych.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.59.2023.3.IH

Gmina realizuje inwestycję w odnawialne źródła energii, polegającą na montażu kolektorów słonecznych na budynkach gospodarczych usytuowanych przy jednorodzinnych budynkach mieszkalnych, sklasyfikowanych w PKOB 1110, o powierzchni nieprzekraczającej 300 m², które są częścią budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Gmina zawiera umowy z mieszkańcami, na podstawie których montuje kolektory słoneczne, a następnie przekazuje je mieszkańcom do użytkowania, a po upływie 5 lat - na własność. Organ podatkowy uznał, że usługa świadczona przez Gminę to usługa termomodernizacji obiektu budowlanego zaliczonego do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, która podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.138.2023.1.JK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z otrzymaniem przez spółkę deweloperską opłaty rezerwacyjnej od potencjalnych nabywców lokali mieszkalnych oraz jej zatrzymaniem w sytuacji, gdy z winy klienta nie dojdzie do zawarcia umowy deweloperskiej lub innej umowy. Organ podatkowy uznał, że: 1. Otrzymanie przez spółkę opłaty rezerwacyjnej nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w VAT, ponieważ opłata ta ma charakter kaucji zabezpieczającej wykonanie wzajemnych zobowiązań między spółką a klientem, a nie wynagrodzenia za świadczenie usług. 2. Zatrzymanie przez spółkę całości lub części opłaty rezerwacyjnej w przypadku, gdy z winy klienta nie dojdzie do zawarcia umowy deweloperskiej lub innej umowy, będzie miało charakter odszkodowawczy i nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie będzie związane z wykonaniem przez spółkę jakiegokolwiek świadczenia na rzecz klienta.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.119.2023.1.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu "napój elektrolitowy w proszku o smaku (...)", określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten towar według Nomenklatury scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i uznał, że dla tego produktu obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.179.2023.1.KK

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, realizuje projekt utworzenia zielonej przestrzeni publicznej, która ma na celu ochronę środowiska i wspieranie społeczności, a nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupu związanych z realizacją tego projektu.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.233.2023.1.EW

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości gruntowej, oznaczonej w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego symbolem ZP,U - teren zieleni urządzonej, parku miejskiego z dopuszczeniem funkcji usługowej, nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. Choć działka jest niezabudowana, zapisy planu przewidują lokalizację obiektów usługowych, komunikacji wewnętrznej oraz urządzeń małej architektury, co wskazuje, że teren ten jest przeznaczony pod zabudowę i nie spełnia przesłanek do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, nie zostały spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ przy nabyciu nieruchomości nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT, a działka nie była wykorzystywana na cele działalności zwolnionej od tego podatku. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.150.2023.1.MMA

Interpretacja indywidualna wskazuje, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe w następujących aspektach: 1. uznania nabywanych usług związanych ze Spotkaniami dla Pracowników, Współpracowników oraz Partnerów biznesowych za kompleksowe świadczenie, co wpływa na prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej usługi organizacji Spotkania, 2. prawa do odliczenia podatku naliczonego z dodatkowych faktur otrzymanych od Usługodawcy lub innych podmiotów, związanych z organizacją Spotkania. Organ podatkowy stwierdził, że: - Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej kompleksową usługę organizacji Spotkań, z wyjątkiem usług zapewniających uczestnikom napoje alkoholowe oraz dodatkowych usług, takich jak organizacja rozrywek w czasie wolnym, usługi kamerzysty/fotografa dokumentującego przebieg Spotkania oraz usługi artystyczne, które nie są częścią kompleksowej usługi organizacji Spotkań. - Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z dodatkowych faktur otrzymanych od Usługodawcy lub innych podmiotów, związanych z organizacją Spotkania, w zakresie usług dodatkowych, takich jak organizacja rozrywek w czasie wolnym, usługi kamerzysty/fotografa oraz usługi artystyczne.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.121.2023.1.EA

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla organiczno-mineralnego podłoża do uprawy sadzonek drzew i krzewów leśnych, które zawiera torf wysoki. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, jako środek poprawiający właściwości gleby. Organ potwierdził, że produkt dysponuje wymaganym pozwoleniem Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi na wprowadzenie do obrotu jako podłoże do upraw.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.44.2023.3.PP

Sprawa dotyczy ustalenia odpowiedniej stawki podatku VAT dla dostawy oraz montażu instalacji fotowoltaicznej na dachu budynku przechowalni owoców, który jest funkcjonalnie związany z budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanym w PKOB 1110. Inwestor planuje zainstalować system fotowoltaiczny na dachu przechowalni, aby wykorzystać energię elektryczną w domu mieszkalnym. Organ podatkowy uznał tę usługę za termomodernizację obiektu budowlanego, który należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.125.2023.1.WK

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, zrealizowała inwestycję polegającą na zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznych dla budynków użyteczności publicznej. Celem tej inwestycji jest obniżenie kosztów utrzymania placówek oświatowych poprzez redukcję wydatków na energię elektryczną. Wyprodukowana energia będzie w pierwszej kolejności wykorzystywana na potrzeby danego budynku, a nadwyżka będzie wprowadzana do sieci i rozliczana z operatorem. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Wprowadzenie do sieci energii elektrycznej wyprodukowanej w instalacjach fotowoltaicznych przez Gminę będzie stanowiło odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina, działając jako prosument, będzie dostarczać energię elektryczną przedsiębiorstwu energetycznemu, co wiąże się z prawem do wynagrodzenia. 2) Gmina ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków związanych z zakupem i montażem instalacji fotowoltaicznych, w zakresie, w jakim wydatki te są związane z wykonywaniem opodatkowanej działalności gospodarczej, zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o VAT oraz rozporządzeniu Ministra Finansów. W związku z powyższym, stanowisko Gminy zostało uznane za nieprawidłowe w zakresie braku opodatkowania dostawy energii elektrycznej oraz możliwości odliczenia podatku naliczonego.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.108.2023.2.WF

Wnioskodawca złożył wniosek o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu w postaci (opis towaru). Organ podatkowy sklasyfikował towar do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że produkt ten spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0%, zgodnie z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym organ wydał wiążącą informację stawkową, potwierdzając, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.104.2023.2.KK

Gmina planuje sprzedaż prawa własności nieruchomości składającej się z trzech działek geodezyjnych nr 1, 2 oraz 3, o łącznej powierzchni (...) m2, zapisanej w księdze wieczystej nr (...). Działka 1 jest zabudowana budynkiem dawnego Domu Działkowca, działka 2 zawiera dwa murowane obiekty wykorzystywane jako garaże, natomiast działka 3 jest niezabudowana. Gmina zamierza sprzedać te działki jako jedną całość gospodarczą, w jednym przetargu, na rzecz jednego nabywcy. Organ uznał, że planowana transakcja nie może być traktowana jako dostawa terenu budowlanego przeznaczonego pod zabudowę, lecz powinna być rozpatrywana jako dostawa odrębnych działek ewidencyjnych. Dostawa budynków na działkach 1 i 2 korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, natomiast dostawa działki 3 będzie opodatkowana VAT według właściwej stawki.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.274.2023.1.MC

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie ogólnodostępnej i niekomercyjnej drogi gminnej, za korzystanie z której nie będą pobierane opłaty. Budowa drogi stanowi zadanie własne gminy wynikające z przepisów prawa, co kwalifikuje tę czynność jako publicznoprawną, a nie gospodarczą. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.60.2023.3.GB

Gmina prowadzi inwestycję w odnawialne źródła energii, polegającą na montażu paneli fotowoltaicznych na budynkach gospodarczych usytuowanych przy jednorodzinnych budynkach mieszkalnych o powierzchni użytkowej do 300 m2, które są częścią społecznego programu mieszkaniowego. Realizowana usługa ma charakter kompleksowej termomodernizacji, obejmującej montaż paneli fotowoltaicznych, ich udostępnienie mieszkańcom oraz przekazanie na własność. Usługa ta podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 2 oraz art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.104.2023.2.JJ

Wniosek dotyczył klasyfikacji towaru "Mieszanka (...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy klasyfikować do działu 38 CN, a nie do działu 29 CN, jak proponował wnioskodawca. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.270.2023.1.AM

Gmina planuje realizację projektu pn. "..." w ramach działania 19 "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER", które jest częścią Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt zakłada organizację trzech ekopikników rodzinnych, podczas których mieszkańcy będą sadzić drzewa, oraz konkurs plastyczny dla dzieci ze szkół i przedszkoli, dotyczący walorów przyrodniczych gminy. Efekty projektu będą wykorzystywane w czynnościach niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do zwrotu podatku VAT naliczonego związku z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach zadania nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 17.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.222.2023.1.AKA

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, świadczącym odpłatne usługi dostawy wody dla Odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. Natomiast dostawy wody dla Odbiorców wewnętrznych, czyli jednostek organizacyjnych Gminy, nie są objęte opodatkowaniem VAT. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z infrastrukturą wodociągową, wykorzystywaną zarówno do czynności opodatkowanych, jak i niepodlegających VAT. Z uwagi na niemożność bezpośredniego przyporządkowania tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności, Gmina powinna zastosować proporcję (prewspółczynnik) w celu ustalenia zakresu prawa do odliczenia VAT naliczonego. Gmina proponuje zastosowanie prewspółczynnika obrotowego, który najlepiej odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do czynności opodatkowanych i niepodlegających VAT, w przeciwieństwie do prewspółczynnika określonego w rozporządzeniu, który nie odpowiada specyfice działalności Gminy w zakresie gospodarki wodociągowej.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.130.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy gotowej kanapki (bagietki) produkowanej przez wnioskodawcę i sprzedawanej kontrahentom prowadzącym działalność gospodarczą. Kanapka składa się głównie z pieczywa (bułki), a pozostałe składniki stanowią mniej niż 20% masy produktu. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.188.2023.2.AB

Gmina (...) planuje realizację dwóch projektów edukacyjnych w ramach programu pn. „(...)”, które mają na celu stworzenie ekopracowni dla uczniów Publicznej Szkoły Podstawowej w (...) oraz Publicznej Szkoły Podstawowej w (...). Celem tych projektów jest poprawa warunków nauczania poprzez utworzenie nowoczesnych i kreatywnych pracowni edukacyjnych. Realizacja projektu będzie odbywać się z udziałem dofinansowania z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina zaznaczyła, że towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do celów dydaktycznych w zakresie edukacji przyrodniczo-ekologicznej w szkołach, a efekty realizacji projektów nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, a Gmina działa w ramach swoich zadań własnych w zakresie edukacji publicznej.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.140.2023.1.AKS

W przedstawionym stanie faktycznym wnioskodawca planuje rozpocząć jednoosobową działalność gospodarczą od 1 kwietnia 2023 r., której głównym zakresem będą usługi techniczne w budownictwie, takie jak kierowanie budową, nadzór inwestorski oraz kontrole okresowe obiektów budowlanych. Dodatkowo, wnioskodawca zamierza świadczyć usługi związane z charakterystyką energetyczną budynków, w tym kontrole systemów ogrzewania i klimatyzacji, sporządzanie świadectw charakterystyki energetycznej oraz audyty energetyczne. Wnioskodawca zapewnia, że nie będzie oferował usług doradztwa technicznego. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, pod warunkiem, że wartość jego sprzedaży w pierwszym roku działalności nie przekroczy kwoty określonej w tych przepisach.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.739.2022.1.DP

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych wynikających z ustalenia przez Prezesa Urzędu (...) treści umowy o powierzenie obowiązków operatora systemu (...) pomiędzy Operatorem Systemu (Wnioskodawcą) a Właścicielem Systemu. Umowa ta została zawarta na czas określony od (...) do (...) r. i przewiduje, że Właściciel Systemu przekaże Operatorowi Systemu do wyłącznego korzystania Majątek Systemu, w tym do prowadzenia działalności gospodarczej, za wynagrodzeniem. Interpretacja rozstrzyga następujące kwestie: 1. Operator Systemu będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej 1/12 wynagrodzenia rocznego za powierzenie Majątku Systemu w miesiącu, w którym otrzyma tę fakturę. 2. Rozliczenia pomiędzy Operatorem Systemu a Właścicielem Systemu dotyczące kosztów poniesionych przez Operatora, które nie zostaną pokryte przychodami z usług (...) świadczonych przez Operatora, będą stanowić wynagrodzenie za świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, a obowiązek podatkowy powstanie zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT. 3. Operator Systemu będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących rozliczenia z Właścicielem Systemu w zakresie kosztów ponoszonych przez Właściciela z tytułu realizacji umów dotyczących nieruchomości oraz odszkodowań, w miesiącu otrzymania tych faktur. 4. Operator Systemu będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących rozliczenia z Właścicielem Systemu w zakresie kosztów energii elektrycznej, ciepła technologicznego i sprężonego powietrza, w miesiącu otrzymania tych faktur. 5. Rozliczenia pomiędzy Operatorem Systemu a Właścicielem Systemu dotyczące kosztów paliwa (...) ponoszonych przez Operatora powinny być udokumentowane przez Operatora fakturą VAT wystawioną zgodnie z terminem przewidzianym w art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.223.2023.1.SM

Interpretacja dotyczy niemożności odliczenia podatku VAT przez gminę w związku z realizacją zadania usuwania wyrobów zawierających azbest, na które gmina stara się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ wydatki związane z tym zadaniem nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. W konsekwencji gmina nie będzie mogła ubiegać się o zwrot podatku VAT w tym zakresie.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.172.2023.1.KK

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację operacji związanej z zaprojektowaniem i przebudową drogi gminnej, obejmującej ulice: ..., ... i ... w .... Gmina zadeklarowała, że podatek VAT naliczony w fakturach za realizację inwestycji będzie traktowany jako koszt kwalifikowalny operacji, ponieważ nie będzie podlegał odliczeniu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy realizacji tej inwestycji, ponieważ droga gminna służy do realizacji zadań publicznych, a nie do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.72.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy braku obowiązku korekty faktury VAT w związku z zastosowaniem zwolnienia od podatku VAT dla usługi rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że Wykonawca ma prawo do zwolnienia od VAT, ponieważ usługa ta spełnia definicję kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, a ponadto była finansowana w co najmniej 70% ze środków publicznych. Organ stwierdził, że do momentu uzyskania przez Wykonawcę jednoznacznej informacji o braku refundacji usługi z udziałem środków publicznych, Wykonawca nie jest zobowiązany do korekty faktury VAT.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.249.2023.1.AKA

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy na budowę placu zabaw przy przedszkolu w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt ma na celu zwiększenie atrakcyjności gminy poprzez poprawę infrastruktury rekreacyjnej dla dzieci i młodzieży. Wydatki związane z realizacją projektu nie są powiązane ze sprzedażą opodatkowaną, a zakupione urządzenia służą do realizacji zadań własnych gminy, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym gmina nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.254.2023.1.AWY

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości w postępowaniu egzekucyjnym prowadzonym przez komornika sądowego. Nieruchomość ta stanowi majątek wspólny małżonków, jednak budynek produkcyjny wchodzący w jej skład był wykorzystywany przez jednego z małżonków (Dłużnika W.S.) do prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT. Organ uznał, że sprzedaż tego budynku produkcyjnego podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Dłużnik W.S. jako podatnik VAT w odniesieniu do tej transakcji prowadził działalność gospodarczą. Natomiast pozostała część nieruchomości (budynki mieszkalne i gospodarcze) może być zwolniona z opodatkowania VAT, co zostanie rozstrzygnięte w odrębnej interpretacji.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.126.2023.2.AWY

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z przyznaniem Spółce przez B. Sp. z o.o. premii w kontekście nabywania usług IT od C. Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że przyznana premia nie jest rabatem ani obniżką ceny usług, lecz stanowi formę promocji usług odnowienia asysty technicznej. W związku z tym, przyznanie premii nie wpłynie na obniżenie podstawy opodatkowania usług nabywanych przez Spółkę, co oznacza, że Spółka nie będzie zobowiązana do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego. Organ stwierdził również, że otrzymywanie premii przez Spółkę nie będzie związane ze świadczeniem usług na rzecz B. Sp. z o.o. lub C. Sp. z o.o., co skutkuje tym, że premie te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.109.2023.1.AM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Sprzedający utworzył w swoim przedsiębiorstwie Dział B, który zajmuje się działalnością handlową związaną z produkcją i sprzedażą produktów (...). Dział B stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa Sprzedającego, wyodrębnioną pod względem organizacyjnym, finansowym i funkcjonalnym, co pozwala mu na samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż Działu B na rzecz Nabywcy nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, Nabywca będzie zobowiązany do kontynuowania korekty podatku naliczonego dotyczącej składników majątkowych wchodzących w skład Działu B, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT, uwzględniając okres korekty już rozliczony przez Sprzedającego.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.138.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług sprzedaży działki gruntu nr D, która była majątkiem wspólników spółki jawnej po jej rozwiązaniu. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tej działki nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy, lecz będzie stanowić rozporządzenie jego majątkiem prywatnym. Organ uznał, że Wnioskodawca nie podejmował aktywnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, które mogłyby świadczyć o angażowaniu środków w sposób zbliżony do działalności handlowej. Działka nr D po rozwiązaniu spółki nie została wprowadzona do działalności gospodarczej Wnioskodawcy i nie generuje żadnych kosztów ani przychodów. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik podatku od towarów i usług przy sprzedaży tej działki.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.199.2023.1.MM

Wnioskodawca jest właścicielem nieruchomości zabudowanej budynkiem biurowym, nabytym w 2009 r. od poprzedniego właściciela A. Budynek był wcześniej użytkowany przez A na potrzeby jej działalności. Od momentu nabycia nieruchomości przez Wnioskodawcę nie ponoszono wydatków na jej ulepszenie, które przekraczałyby 30% wartości początkowej. Wnioskodawca planuje sprzedaż tej nieruchomości osobom trzecim. Organ podatkowy uznał, że zamierzona sprzedaż nieruchomości (budynku wraz z gruntem) będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia minęło więcej niż 2 lata, a Wnioskodawca nie dokonywał ulepszeń nieruchomości. Organ zaznaczył również, że Wnioskodawca oraz jego potencjalny kontrahent mogą zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie transakcji podatkiem VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.211.2023.1.KFK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, planuje poniesienie wydatków na budowę sieci kanalizacji sanitarnej. Inwestycja ta będzie finansowana w ramach programu "Polski Ład" z funduszy otrzymanych od Banku Gospodarstwa Krajowego. Wytworzona infrastruktura będzie służyć wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług dla mieszkańców, osób prowadzących działalność gospodarczą oraz przedsiębiorstw na podstawie umów cywilnoprawnych, w ramach czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.217.2023.1.MG

Miasto, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi działania w zakresie ochrony środowiska oraz edukacji publicznej. Planuje realizację projektu mającego na celu zwiększenie świadomości ekologicznej wśród dzieci i młodzieży oraz uatrakcyjnienie procesów dydaktycznych. Projekt będzie finansowany z dotacji. Nabywane w ramach projektu towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do celów dydaktycznych związanych z edukacją ekologiczną, co oznacza, że nie będą podlegały opodatkowaniu VAT. W związku z tym Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.122.2023.1.HW

Gmina planuje wnieść aportem do Spółki infrastrukturę kanalizacyjną, wybudowaną w ramach realizacji inwestycji. Analiza przepisów ustawy o podatku od towarów i usług prowadzi do wniosku, że wniesienie aportu będzie odpłatną dostawą towarów, podlegającą opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji, ponieważ są one bezpośrednio związane z czynnością opodatkowaną VAT, jaką stanowi wniesienie aportu do Spółki. Podstawą opodatkowania VAT dla tej dostawy towarów będzie wartość nominalna udziałów, które Gmina obejmie w zamian za wniesiony aport, uznawana za kwotę netto, od której VAT należy obliczyć metodą "od stu".

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.121.2023.2.MPA

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia podmiotowego w podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług koordynowania projektów o tematyce społecznej, finansowanych ze środków publicznych krajowych i unijnych. Organ podatkowy uznał, że ponieważ podatnik nie będzie świadczył usług doradczych, a jedynie usługi koordynowania projektów, ma prawo do zwolnienia podmiotowego, pod warunkiem, że nie przekroczy limitu wartości sprzedaży wynoszącego 200 000 zł.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.171.2023.2.AMA

Podatnik prowadzi działalność w zakresie usług krótkoterminowego zakwaterowania. Od marca 2022 roku koncentruje się wyłącznie na zakwaterowaniu uchodźców z Ukrainy, za co otrzymuje wynagrodzenie od Burmistrza Miasta. W 2022 roku jego przychód przekroczył 200 000 zł. Podatnik twierdzi, że nie powinien być zobowiązany do rejestracji jako podatnik VAT, ponieważ jego przychód jest zwolniony z podatku dochodowego. Organ podatkowy uznaje jednak stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Odpłatne czynności związane z zapewnieniem zakwaterowania i wyżywienia dla uchodźców z Ukrainy są uznawane za usługi podlegające opodatkowaniu VAT. W związku z przekroczeniem limitu 200 000 zł w 2022 roku, podatnik traci prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT i ma obowiązek zarejestrowania się jako czynny podatnik VAT.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.165.2023.2.SR

Wnioskodawca, który podczas realizacji inwestycji nie był zarejestrowany jako czynny podatnik VAT i korzystał ze zwolnienia z opodatkowania VAT, nie miał prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu VAT zapłaconego w związku z realizacją inwestycji. Po zarejestrowaniu się jako czynny podatnik VAT od 1 sierpnia 2021 r. oraz rozpoczęciu wykorzystywania mienia powstałego w ramach inwestycji do czynności opodatkowanych, Wnioskodawca ma prawo do dokonania korekty podatku naliczonego zgodnie z zasadami określonymi w art. 91 ustawy o VAT. Korekta ta obejmuje: 1) Nieruchomości - w wysokości 1/10 kwoty podatku naliczonego rocznie przez 10 lat od momentu oddania jej do użytkowania w 2019 r. 2) Pozostałe środki trwałe (np. windy) - w wysokości 1/5 kwoty podatku naliczonego rocznie przez 5 lat od momentu oddania ich do użytkowania w 2019 r.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.398.2018.13.NF

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) opłat pobieranych przez gminę za wyżywienie pracowników pedagogicznych w stołówkach szkolnych. Organ podatkowy uznał, że te opłaty podlegają VAT, ponieważ gmina w tym przypadku działa jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą, a nie jako organ władzy publicznej realizujący zadania w zakresie edukacji publicznej. Organ podkreślił, że wyłączenie organów władzy publicznej z opodatkowania VAT ma charakter wyjątkowy i powinno być interpretowane ściśle. Wyżywienie pracowników pedagogicznych nie jest bezpośrednio związane z realizacją zadań edukacyjnych, lecz stanowi usługę świadczoną na rzecz pracowników, co skutkuje jego opodatkowaniem VAT.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.13.2023.2.PRP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowanym rozwiązaniem kontraktu na budowę towaru oraz rozliczeniem wykonanych czynności. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, czynności wykonane przez wnioskodawcę w ramach kontraktu, takie jak wykonanie projektu K, pierwszej sekcji towaru, dokumentacji projektu T oraz usługa przechowania i ubezpieczenia pierwszej sekcji towaru, powinny być opodatkowane stawką 0% VAT, ponieważ przedmiotem kontraktu była dostawa jednostki pływającej sklasyfikowanej według PKWiU 30.11.21.0. Organ stwierdził, że nie ma podstaw do zmiany stawki VAT na 23% w związku z planowanym rozwiązaniem kontraktu, gdyż nie doszło do zmiany przedmiotu umowy. Ponadto, według oceny organu, zobowiązanie podatkowe z tytułu otrzymanej zaliczki w marcu 2017 r. uległo przedawnieniu, co oznacza brak obowiązku dokonywania korekt wystawionych faktur.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.140.2023.3.WK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży działki gruntowej nr 1/4 przez małżonków. Działka ta wcześniej należała do spółki jawnej, w której małżonkowie byli wspólnikami. Po rozwiązaniu spółki w 2012 r. działka weszła w skład ich majątku osobistego w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej działki nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ małżonkowie nie prowadzą działalności gospodarczej w związku z tą transakcją, a jedynie zbywają majątek prywatny. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.62.2023.2.AR

Wnioskodawczyni jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach swojej działalności gospodarczej w 2022 r. wystawiła trzy faktury na rzecz Zamawiającego, których łączna wartość brutto wyniosła 1.200.000 zł. Faktury te nie zostały opłacone przez Zamawiającego. Po upływie 90 dni od terminu płatności, Wnioskodawczyni dokonała korekty podatku należnego, uznając te wierzytelności za nieściągalne na podstawie art. 89a ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawczyni miała prawo do dokonania tej korekty, ponieważ spełniała wszystkie warunki określone w art. 89a ustawy o VAT.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.74.2023.3.MN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) planowanego podziału przez wydzielenie spółki R. SPV. W ramach tego podziału, część majątku związana z projektem elektrowni wiatrowej "B." zostanie przeniesiona do nowo utworzonej spółki B. SPV. Organ podatkowy uznał, że przeniesienie tego majątku, który stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ stwierdził, że spełnione zostały warunki do uznania wydzielonego majątku za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co oznacza, że jego przeniesienie w ramach podziału nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.63.2023.3.SM

Wnioskodawca przeprowadza przeglądy konserwacyjne systemów wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła oraz systemów detekcji gazów i oddymiających w budynkach wielorodzinnych, które należą do wspólnot mieszkaniowych. Celem tych działań jest zapewnienie sprawności technicznej budynków. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę VAT w wysokości 8% na te usługi konserwacyjne, ponieważ są one realizowane w obiektach budownictwa mieszkaniowego objętych społecznym programem mieszkaniowym.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.155.2023.2.PRM

Interpretacja dotyczy opodatkowania organizacji wieczorów kawalerskich dla kontrahentów z Francji i Czech. Organ uznał, że: 1. Organizacja wieczorów kawalerskich, obejmujących transport, zakwaterowanie, usługi gastronomiczne oraz co najmniej jedną aktywność (taką jak paintball, strzelnica, tor kartingowy, rejs katamaranem czy przejazd limuzyną) wybraną przez grupę, stanowi usługę turystyki opodatkowaną na zasadzie VAT-marży, zgodnie z art. 119 ustawy o VAT. Miejscem świadczenia tej usługi jest siedziba działalności gospodarczej usługodawcy, co wynika z art. 28n ust. 1 ustawy o VAT. 2. Sprzedaż czasu i wiedzy związanej z prowadzoną działalnością, w tym wyjazdy po Polsce w celu sprawdzania potencjalnych aktywności, nie stanowi odrębnej usługi, lecz jest częścią kalkulacji ceny usługi turystyki. Nie ma możliwości wystawienia odrębnej faktury za te czynności.

📅 16.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.97.2023.2.LK

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT dobrowolnych napiwków przyznawanych przez klientów pracownikom spółki świadczącej usługi gastronomiczne. Spółka przedstawiła trzy sytuacje, w których klienci mogą przyznawać napiwki: 1) napiwek doliczany do rachunku na życzenie klienta, wykazywany na paragonie ze stawką 0% VAT, 2) napiwek pozostający u obsługującego kelnera, który nie jest rozliczany przez spółkę, 3) różnica między kwotą na paragonie a kwotą pobraną od klienta kartą płatniczą, która stanowi napiwek dla kelnera. Organ podatkowy uznał, że w tych sytuacjach napiwki nie są wynagrodzeniem za usługi świadczone przez spółkę, a zatem nie powinny być uwzględniane w podstawie opodatkowania VAT. Organ stwierdził, że napiwki mają charakter dobrowolny i nie są związane z wykonywaniem usługi przez spółkę, lecz stanowią dodatkową gratyfikację dla pracowników.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.212.2023.1.MH

Państwa Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z utworzeniem punktu dydaktycznego, który ma służyć do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od nabycia towarów i usług związanych z realizacją tego zadania, ponieważ efekty tej działalności będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Organ podkreślił, że jednostki samorządu terytorialnego są podatnikami VAT jedynie w zakresie czynności cywilnoprawnych, a w odniesieniu do realizacji zadań wynikających z odrębnych przepisów prawa nie są traktowane jako podatnicy VAT.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.169.2023.3.PRM

Podatnik rozpoczął działalność gospodarczą 15 marca 2023 r. i zarejestrował się jako czynny podatnik VAT. W ramach działalności będzie świadczył usługi związane z pomocą techniczną oraz manualnymi testami oprogramowania, zgodnie z kodem PKD 62.02.Z. Zadał pytanie, czy mimo wyboru tego kodu PKD oraz braku świadczenia usług doradczych, może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe - ma on prawo do zwolnienia podmiotowego, pod warunkiem że nie będzie wykonywał czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT oraz że wartość jego sprzedaży w roku podatkowym nie przekroczy limitu określonego w art. 113 ust. 1 ustawy. Organ zaznaczył jednak, że podatnik nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia podmiotowego przed upływem roku od końca roku, w którym zrezygnował ze zwolnienia i zarejestrował się jako czynny podatnik VAT.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.118.2023.3.MKA

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, w 1980 r. otrzymał od rodziców w drodze darowizny niezabudowaną działkę nr 1, którą następnie podzielił na 11 mniejszych działek o numerach 1/3 - 1/13. Obecnie planuje ich zbycie. W 2022 r. dla sprzedawanych działek wydano decyzję o warunkach zabudowy, która dotyczy inwestycji polegającej na budowie 11 jednorodzinnych budynków mieszkalnych wraz z infrastrukturą. Wnioskodawca zawarł oraz zamierza zawierać umowy przedwstępne sprzedaży działek, przy czym jedynym warunkiem jest wpłacenie kaucji rezerwacyjnej oraz dotrzymanie terminu sprzedaży. W całym okresie posiadania Wnioskodawca nie doprowadził mediów do działek, nie uzbroił ich ani nie wybudował drogi dojazdowej. Działki były udostępniane innym rolnikom nieodpłatnie na podstawie umowy użyczenia. Wnioskodawca nie jest i nie był czynnym podatnikiem VAT, nie prowadził działalności gospodarczej, w tym rolniczej, oraz nie dokonywał sprzedaży płodów rolnych. Organ uznał, że sprzedaż działek przez Wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ brak jest przesłanek do uznania go za podatnika tego podatku. Działania Wnioskodawcy mieszczą się w ramach zwykłego wykonywania prawa własności, a sprzedaż działek stanowi rozporządzenie własnym majątkiem prywatnym.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.96.2023.2.MAT

Interpretacja dotyczy prawa do zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy o VAT dla usług eksperckich świadczonych przez Wnioskodawcę na rzecz Alternatywnej Spółki Inwestycyjnej (ASI) na podstawie umowy z Zarządzającym Alternatywną Spółką Inwestycyjną (ZASI). Organ uznał, że usługi eksperckie świadczone przez Wnioskodawcę w ramach umowy z ZASI mieszczą się w zakresie czynności zarządzania funduszami inwestycyjnymi, co jest określone w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy o VAT. W związku z tym, usługi te będą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie tego przepisu. Organ stwierdził, że zarówno warunek przedmiotowy (usługi jako usługi zarządzania), jak i podmiotowy (usługi świadczone na rzecz ASI) zostały spełnione.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.138.2023.3.AK

Sprzedaż wydzielonej części działki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Mimo że działka była wykorzystywana wyłącznie do celów prywatnych, aktywne działania Wnioskodawczyni i jej męża, mające na celu przygotowanie działki do sprzedaży (takie jak podział działki oraz uzyskanie decyzji administracyjnych), wskazują, że Wnioskodawczyni działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy. W związku z tym, sprzedaż udziału we współwłasności działki będzie traktowana jako dostawa towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.211.2023.1.MG

Powiat A, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje przeprowadzenie inwestycji związanej z termomodernizacją budynku, obejmującej wymianę okien, docieplenie stropodachu, wymianę oświetlenia oraz instalację fotowoltaiczną. Powiat A nie będzie działał jako podatnik VAT w trakcie realizacji tego projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w związku z inwestycją nie są i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W konsekwencji Powiat A nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT od nabywanych towarów i usług w ramach tej inwestycji.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.108.2023.2.MR

Dostawa lokalu nr 1 jest zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia lokalu minęło ponad 2 lata. Strony transakcji złożyły skuteczne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia, wybierając opodatkowanie tej dostawy podatkiem VAT, zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy. Dodatkowo, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, Pan ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturze zadatkowej oraz na fakturze dokumentującej pozostałą część ceny za zakup lokalu, mimo że lokal został nabyty wspólnie z żoną, która nie prowadzi działalności gospodarczej.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.54.2023.2.RST

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy szwedzka spółka (Wnioskodawca) ma stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, czy usługi nabywane od polskich podwykonawców są opodatkowane w Polsce, czy usługi przechowywania towarów świadczone przez polskiego podwykonawcę podlegają opodatkowaniu w Polsce oraz czy Wnioskodawca może odliczyć podatek VAT z faktur od polskich dostawców. Organ stwierdził, że: 1. Wnioskodawca nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, ponieważ nie zorganizował na terytorium kraju w sposób stały odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych do samodzielnego prowadzenia działalności. 2. Usługi nabywane przez Wnioskodawcę od polskich podwykonawców, z wyjątkiem usług magazynowania, są opodatkowane w Szwecji (miejscu siedziby Wnioskodawcy) zgodnie z zasadą ogólną określoną w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT. 3. Usługa przechowywania towarów świadczona przez polskiego podwykonawcę podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 28e ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca ma prawo do zarządzania tą powierzchnią magazynową oraz przyznane prawo używania wyraźnie określonej nieruchomości. 4. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktur za usługę przechowywania towarów, natomiast nie może odliczyć podatku VAT z faktur za pozostałe usługi nabywane od polskich dostawców, do których stosuje się art. 28b ust. 1 ustawy o VAT.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.137.2023.2.NW

Podatnik i jego żona nabyli w 2010 roku działkę o powierzchni przekraczającej 0,5 ha, którą wykorzystywali wyłącznie do celów prywatnych, nie prowadząc na niej działalności gospodarczej. W 2022 roku zgłosił się inwestor zainteresowany zakupem połowy tej działki. W związku z tym podatnik i jego żona postanowili sprzedać część nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż wydzielonej działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ podatnik wykazał aktywność w zakresie zbycia nieruchomości, porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem tego rodzaju, co wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W tej sytuacji organ stwierdził, że podatnik działa jako podatnik VAT, a sprzedaż udziałów we współwłasności wydzielonej działki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

DOP7.8101.31.2023.FMLM

Wnioskodawca, spółka z o.o., prowadzi działalność polegającą na odpłatnym zarządzaniu parkingami. Na podstawie umowy z właścicielami parkingów, Wnioskodawca zarządza danym obiektem i pobiera opłaty od kierowców, którzy zawierają z nim umowę najmu miejsca parkingowego. W przypadku naruszenia regulaminu parkingu, na przykład poprzez parkowanie bez ważnego biletu, Wnioskodawca ma prawo nałożyć na kierowcę karę umowną w formie opłaty dodatkowej. Pytanie dotyczy opodatkowania kary umownej w postaci opłaty dodatkowej za brak biletu parkomatowego podatkiem VAT. Organ uznał, że kara umowna w postaci opłaty dodatkowej za brak biletu parkomatowego jest wynagrodzeniem za świadczenie usług parkingowych i podlega opodatkowaniu VAT. Wskazał na orzecznictwo TSUE, które potwierdza, że opłaty kontrolne pobierane przez prywatne spółki zarządzające parkingami za naruszenie regulaminu są bezpośrednio związane z usługą parkingową i stanowią integralną część wynagrodzenia za tę usługę, co skutkuje ich opodatkowaniem VAT. W związku z tym organ zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.139.2023.2.ID

Gmina stara się o dofinansowanie na utworzenie ekopracowni w Zespole Szkoły i Przedszkola. Pracownia będzie dostępna dla uczniów i nauczycieli bezpłatnie, a Gmina nie będzie pobierać żadnych opłat. Nabywane przez Gminę towary i usługi nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania, ponieważ nie będzie ono związane z jej działalnością gospodarczą. Stanowisko Gminy dotyczące braku prawa do odliczenia podatku VAT jest prawidłowe.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.83.2023.2.WK

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą. W skład nabytego przez niego przedsiębiorstwa wchodziły m.in. działki gruntu, na których znajdowała się droga wewnętrzna uznawana za budowlę. Działki te zostały następnie wywłaszczone w celu realizacji inwestycji drogowej, a Wnioskodawca otrzymał odszkodowanie. Organ podatkowy stwierdził, że dostawa budowli (drogi wewnętrznej) oraz gruntów, na których się ona znajdowała, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest, aby między pierwszym zasiedleniem budowli a jej dostawą upłynął okres dłuższy niż 2 lata oraz aby wydatki na ulepszenie budowli nie przekraczały 30% jej wartości początkowej. W opisanym stanie faktycznym warunki te zostały spełnione, co skłoniło organ do uznania, że dostawa budowli oraz gruntów podlega zwolnieniu z VAT.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-1.451.75.2020.21

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Kajmak (...)" według Nomenklatury scalonej (CN) oraz ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Organ podatkowy pierwotnie zaklasyfikował towar do pozycji 1704 CN (wyroby cukiernicze) i ustalił stawkę VAT na poziomie 23%. Spółka złożyła odwołanie, argumentując, że towar powinien być klasyfikowany w dziale 04 CN (produkty mleczne) i opodatkowany stawką 5% VAT. Po ponownym rozpatrzeniu sprawy, organ odwoławczy stwierdził, że towar "Kajmak (...)" nie może być zaklasyfikowany do działu 04 CN z uwagi na dodatek tłuszczu roślinnego (...), co wyklucza go z tej grupy. Organ uznał, że właściwa klasyfikacja to dział 19 CN (przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze) oraz stawka VAT wynosząca 5% (aktualnie obniżona do 0%). Organ podatkowy częściowo uwzględnił stanowisko Spółki, zmieniając klasyfikację towaru, jednak nie zaakceptował wniosku o zaklasyfikowanie do działu 04 CN. Ostatecznie towar został zaklasyfikowany do działu 19 CN, co skutkuje opodatkowaniem stawką 5% VAT (obecnie 0%).

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.208.2023.1.KO

Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie robót budowlanych od 2016 roku. W 2021 roku osiągnął obrót z działalności gospodarczej w wysokości 197 410,35 zł oraz obrót z najmu prywatnego nieruchomości mieszkalnych wynoszący 16 067,63 zł. W tym samym roku korzystał ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Przedsiębiorca zapytał, czy obrót z najmu prywatnych mieszkań na cele mieszkaniowe należy wliczyć do obrotu 200 tys. zł, co generowałoby obowiązek rejestracji jako podatnika VAT czynnego. Organ podatkowy uznał, że stanowisko przedsiębiorcy jest nieprawidłowe. Obrót z najmu nieruchomości mieszkalnych, jako transakcje związane z nieruchomościami, które nie mają charakteru czynności pomocniczych, powinien być uwzględniany w wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym, po przekroczeniu kwoty 200 tys. zł, przedsiębiorca zobowiązany jest do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.172.2023.1.MGO

Gmina realizuje projekt mający na celu poprawę jakości życia mieszkańców, w ramach którego zakupiła wyposażenie do świetlicy wiejskiej. Po zakończeniu projektu świetlica wraz z wyposażeniem zostanie nieodpłatnie użyczona Gminnej Bibliotece Publicznej, która będzie prowadzić w niej działalność kulturalną. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na zakup wyposażenia. Gmina nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy, a poniesione wydatki nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi, lecz z realizacją zadań własnych Gminy w zakresie kultury oraz utrzymania obiektów użyteczności publicznej. Użyczenie świetlicy i wyposażenia Bibliotece jest czynnością niepodlegającą opodatkowaniu VAT.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.157.2023.1.AS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, otrzymała dotację na przebudowę drogi prowadzącej do stadionu. Projekt miał na celu rozwój obszaru w zakresie gospodarczym i społecznym, z uwzględnieniem ochrony środowiska, innowacyjności oraz przeciwdziałania zmianom klimatu, a także zapewnienia odpowiedniej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej i kulturalnej. Operacja była niekomercyjna i ogólnodostępna. Gmina nabyła towary i usługi związane z realizacją projektu, jednak nie wykorzystywała ich do prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina nie mogła odzyskać podatku VAT na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.122.2023.1.NR

Interpretacja dotyczy bułki, która jest gotową kanapką produkowaną przez wnioskodawcę i sprzedawaną kontrahentom prowadzącym działalność gospodarczą, a nie konsumentom. Organ podatkowy klasyfikuje ten towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka oraz pieczywo cukiernicze. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek VAT w 2023 r.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.143.2023.1.WH

Podatnik, będący spółką z o.o., świadczy usługi wynajmu pojazdów zastępczych dla szkół jazdy. Klienci Podatnika, czyli szkoły jazdy, dokonują cesji wierzytelności z tytułu wypłaty odszkodowania za najem pojazdu zastępczego przez ubezpieczyciela. Podatnik wystawia fakturę VAT na szkołę jazdy, która nie jest czynnym podatnikiem VAT. Następnie Podatnik zgłasza roszczenie do ubezpieczyciela, który nie dokonuje pełnej zapłaty za fakturę. W związku z tym Podatnik zamierza skorzystać z ulgi na złe długi na podstawie art. 90 Dyrektywy VAT. Organ podatkowy potwierdza, że Podatnik ma prawo do zastosowania ulgi na złe długi zarówno w przypadku całkowitego, jak i częściowego braku zapłaty przez ubezpieczyciela, mimo że Klienci Podatnika (szkoły jazdy) nie są czynnymi podatnikami VAT. Organ podkreśla, że wynika to z wyroku TSUE z 15 października 2020 r. w sprawie C-335/19, który uniemożliwia stosowanie przepisów krajowych uzależniających możliwość skorzystania z ulgi na złe długi od tego, czy dłużnik był zarejestrowany jako podatnik VAT w dniu dostawy lub w dniu poprzedzającym złożenie korekty deklaracji podatkowej.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.210.2023.1.AK

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, złożył wniosek o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na utworzenie punktu dydaktycznego, który ma służyć do prowadzenia zajęć terenowych z zakresu edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Powiat zapytał o możliwość odliczenia podatku VAT od nabycia towarów i usług związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ rezultaty zadania będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.128.2023.1.BK

Interpretacja dotyczy gotowej kanapki z różnymi składnikami, produkowanej przez wnioskodawcę i sprzedawanej kontrahentom prowadzącym działalność gospodarczą. Kanapka została zakwalifikowana do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.192.2023.2.JG

Spółka, będąca polską spółką kapitałową i czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność obejmującą ubój bydła, trzody chlewnej oraz produkcję i sprzedaż mięsa. W ramach tej działalności nabywa produkty rolne oraz usługi rolne od Rolników, w zależności od ich formy opodatkowania. Rolnicy mogą wystawiać faktury VAT RR z 7% stawką zryczałtowanego zwrotu podatku, jeśli są Rolnikami Ryczałtowymi, lub faktury VAT z 8% stawką, gdy są czynnymi podatnikami VAT. W przypadku zmiany formy opodatkowania przez Rolnika, na przykład z czynnego podatnika VAT na Rolnika Ryczałtowego, Spółka otrzymuje korektę faktury VAT i jest zobowiązana do wystawienia faktury VAT RR. Spółka ma wątpliwości, czy w takiej sytuacji może zwiększyć kwotę podatku naliczonego o wartość zryczałtowanego zwrotu podatku, zważywszy na to, że na fakturze VAT RR nie będzie możliwe umieszczenie danych identyfikujących dokument potwierdzający zapłatę, a na pierwotnym dokumencie zapłaty znajdzie się numer błędnie wystawionej faktury VAT. Organ podatkowy potwierdza, że Spółka ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego o wartość zryczałtowanego zwrotu podatku, mimo że nie wszystkie przesłanki z art. 116 ust. 6 ustawy o VAT będą formalnie spełnione. Kluczowe jest, aby Spółka mogła powiązać dokument potwierdzający zapłatę z prawidłowo wystawioną fakturą VAT RR, co pozwoli wykazać, że nabycie produktów rolnych jest związane z dostawą opodatkowaną.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.140.2023.4.JSZ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, planuje utworzenie nowego gospodarstwa rolnego, na terenie którego zamierza wznieść pięć domków mieszkalnych. Budynki te będą udostępniane gościom w celach turystyczno-wypoczynkowych, a Wnioskodawca będzie świadczył usługi zakwaterowania oraz najmu krótkoterminowego. Inwestycja zostanie sfinansowana z majątku prywatnego Wnioskodawcy, a nowopowstałe budynki wraz z gruntem będą jego majątkiem prywatnym. Wnioskodawca pyta, czy usługi udostępniania budynków gościom będą traktowane jako opodatkowana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT oraz czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z tą działalnością. Organ podatkowy uznaje, że usługi udostępniania budynków gościom będą stanowić opodatkowaną działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z tą działalnością.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.143.2023.2.EK

Park Narodowy, jako państwowa osoba prawna, prowadzi działalność statutową, w tym edukacyjną, bez generowania przychodów. Planowany remont zabytkowego budynku, w którym ta działalność się odbywa, nie będzie związany z czynnościami opodatkowanymi VAT. W związku z tym Park Narodowy nie będzie uprawniony do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.163.2023.1.AG

Wniosek dotyczy oceny skutków podatkowych darowizny całego przedsiębiorstwa, które wnioskodawca prowadził jako osoba fizyczna, na rzecz męża. Wnioskodawca przekazał w formie darowizny całe przedsiębiorstwo, obejmujące m.in. oznaczenie indywidualizujące, patent do znaku towarowego, środki obrotowe, należności i zobowiązania, prawa i zobowiązania wynikające ze stosunków zatrudnienia pracowników, prawa z umów najmu, licencję do programu księgowo-płacowego, księgi oraz dokumenty związane z działalnością gospodarczą, tajemnice przedsiębiorstwa, firmowe rachunki bankowe i numery telefonów, środki trwałe oraz wyposażenie. Po dokonaniu darowizny wnioskodawca zakończył prowadzenie działalności, a jej mąż kontynuuje działalność przedsiębiorstwa. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji zastosowanie ma art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, który wyłącza z opodatkowania podatkiem od towarów i usług transakcje zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.212.2023.1.LK

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budową wiaty rekreacyjnej oraz zagospodarowaniem terenu wokół Kina w (...). Organ stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz do realizacji zadań własnych gminy w zakresie kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.175.2023.1.JŚ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT posiadający osobowość prawną, planuje przebudowę drogi gminnej w celu poprawy jakości życia mieszkańców. Inwestycja ta jest dofinansowana z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina zapytała o możliwość odzyskania naliczonego podatku VAT w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT ani w całości, ani w części. Decyzja ta wynika z faktu, że inwestycja realizowana jest w ramach zadań własnych Gminy, a nie działalności gospodarczej. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy nabywane towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W tym przypadku inwestycja nie będzie służyć czynnościom opodatkowanym, lecz realizacji zadań własnych gminy, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.167.2023.1.MC

Miasto (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, które rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu edukacyjnego w (...) Liceum Ogólnokształcącym. Towary i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do celów działalności edukacyjnej prowadzonej przez jednostkę i nie będą służyły działalności gospodarczej. W związku z tym Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ wydatki te będą dotyczyły działalności niepodlegającej opodatkowaniu.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-1.441.30.2021.16.ŁK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru o nazwie handlowej "Masa (...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy, uznał, że towar "Masa (...)" powinien być zaklasyfikowany do działu 04 CN, a nie do pozycji 1704 CN, jak wcześniej ustalono. Decyzja ta wynika z faktu, że produkt ten składa się głównie z mleka i cukru, a procesy technologiczne, takie jak karmelizacja i reakcja Maillarda, mimo że zmieniają jego właściwości, nie eliminują cech charakterystycznych dla produktów mlecznych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z poz. 3 załącznika nr 10 do ustawy o VAT oraz § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.214.2023.1.SM

Gmina, jako beneficjent Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, realizuje inwestycję polegającą na budowie altany rekreacyjnej wraz z infrastrukturą towarzyszącą. W związku z poniesionymi wydatkami na tę inwestycję, Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku od towarów i usług. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, a altana będzie nieodpłatnie udostępniana mieszkańcom i turystom. W związku z tym, stanowisko Gminy dotyczące braku prawa do odliczenia podatku naliczonego zostało uznane za prawidłowe.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.106.2023.2.MG

Gmina A jest właścicielem nieruchomości gruntowej, na której znajdują się budynek byłej szkoły podstawowej oraz dwa budynki gospodarcze. Nieruchomość została przeznaczona do sprzedaży w formie bezprzetargowej na rzecz Skarbu Państwa. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż tej nieruchomości korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem budynków a ich sprzedażą minęło więcej niż 2 lata. Dodatkowo, w przypadku budynków gospodarczych nie poniesiono nakładów przekraczających 30% wartości początkowej, a w odniesieniu do budynku szkoły nakłady na ulepszenie również nie przekroczyły 30% wartości początkowej. W związku z tym Gmina nie będzie zobowiązana do doliczenia podatku VAT do sprzedaży tej nieruchomości.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.78.2023.2.IZ

Wnioskodawca, A Sp. z o.o., figuruje w wykazie spółek prawa handlowego, które są niezbędne do realizacji zadań X. Działalność A Sp. z o.o. obejmuje budowę domów mieszkalnych oraz ich wynajem. Na podstawie zawartych umów, A Sp. z o.o. wynajmuje X nieruchomości mieszkalne, które są jej własnością. W pierwotnych umowach najmu (Umowy nr 1) zawarto postanowienie, że czynsz najmu lokali mieszkalnych jest zwolniony z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. W związku ze zmianą przepisów oraz wydaniem interpretacji ogólnej przez Ministra Finansów, A Sp. z o.o. dokonała korekty umów (Umowy nr 2), w których do stawki czynszu w wartości netto doliczono 23% podatek VAT. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące: 1) Czy w przedstawionym stanie faktycznym, dla usług najmu świadczonych na rzecz X zarówno na podstawie Umów nr 1, jak i Umów nr 2, podstawa opodatkowania dla celów VAT powinna być traktowana jako wartość netto, do której należy doliczyć kwotę podatku według właściwej stawki? 2) Czy korygując sprzedaż w zakresie czynszu najmu lokali mieszkalnych na rzecz X (zmieniając zwolnienie z VAT na stawkę podstawową 23%), Spółka powinna obliczyć kwotę podatku "od sta", tj. doliczyć podatek VAT do wartości netto wynikającej z pierwotnej faktury wystawionej za usługę najmu na rzecz X?

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.125.2023.5.NF

Przedsiębiorca, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wykonywania posadzek na zlecenie, zawarł umowę ze spółką na realizację usługi. W ramach tej umowy nabył od spółki materiały budowlane, co zostało udokumentowane fakturą. Część należności za te materiały została uregulowana przez przedsiębiorcę w mechanizmie podzielonej płatności, a pozostała część poprzez kompensatę wzajemnych zobowiązań. Przedsiębiorca zapytał, czy w tej sytuacji miał obowiązek dokonać korekty podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał, że przedsiębiorca nie miał takiego obowiązku, ponieważ całość należności została uregulowana w terminie 90 dni, częściowo w ramach podzielonej płatności, a częściowo poprzez kompensatę. W związku z tym stanowisko przedsiębiorcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.126.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy gotowej kanapki (tostu z serem) produkowanej przez wnioskodawcę i sprzedawanej kontrahentom prowadzącym działalność gospodarczą. Kanapka ta klasyfikowana jest w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.199.2023.1.MC

Podatniczka, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się sprzedażą obuwia. Nabywa towary za pośrednictwem platformy internetowej, gdzie na początku transakcji otrzymuje "rachunek", a fakturę VAT może pobrać dopiero po odebraniu towaru. Faktura zawiera wszystkie wymagane elementy, w tym dane podatniczki jako nabywcy. Mimo że sprzedawca traktuje ją jako konsumenta, podatniczka jednoznacznie identyfikuje się jako przedsiębiorca, podając swój NIP zgodnie z regulaminem sklepu. Organ podatkowy uznał, że podatniczce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z otrzymanych faktur, ponieważ towary są nabywane na potrzeby prowadzonej działalności opodatkowanej, a brak formalności ze strony sprzedawcy nie pozbawia jej tego prawa.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.140.2023.2.ID

Gmina stara się o dofinansowanie na utworzenie pracowni ekologicznej w Zespole Szkoły i Przedszkola. Pracownia będzie dostępna dla uczniów i nauczycieli bezpłatnie, a Gmina nie zamierza pobierać żadnych opłat. Organy podatkowe uznały, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Gmina działa w ramach swoich zadań własnych, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT na podstawie art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.231.2023.1.JSZ

Gmina wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do odliczenia podatku naliczonego oraz zwrotu podatku VAT w związku z realizacją zadania pn. "Usuwanie i unieszkodliwianie wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy - 2023". Gmina planuje zebrać azbest z posesji osób fizycznych, przygotować go do transportu i przekazać do utylizacji. Wydatki poniesione na to zadanie nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi VAT, co oznacza, że Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W związku z tym Gmina nie będzie mogła ubiegać się o zwrot podatku VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.77.2023.2.MR

Czynność nieodpłatnego użyczenia przez Spółkę nieruchomości i ruchomości na rzecz Gminy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ wykracza poza przedmiot działalności gospodarczej Spółki, która miała prawo do odliczenia podatku VAT przy nabyciu tych składników majątku. Podstawą opodatkowania dla tej czynności będą koszty stałe poniesione przez Spółkę, w tym podatek od nieruchomości w wysokości 730 zł rocznie. Stanowisko Spółki w tej kwestii jest nieprawidłowe.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.228.2023.1.AKA

Uniwersytet planuje zainstalować panele fotowoltaiczne na swoich obiektach. Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej VAT (np. usługi wynajmu, usługi badawcze), działalności zwolnionej z VAT (np. usługi edukacyjne) oraz działalności niepodlegającej opodatkowaniu (np. działalność dydaktyczna i badawcza finansowana z subwencji). Uniwersytet nie jest w stanie w pełni przyporządkować wydatków na tę inwestycję do poszczególnych rodzajów działalności, dlatego ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z inwestycją, stosując proporcję wyliczoną zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h oraz art. 90 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Uniwersytetu w tej kwestii.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.258.2023.1.JG

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, złożyła wniosek o przyznanie pomocy z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich na rewitalizację przestrzeni publicznej w miejscowości (...). Projekt obejmuje przebudowę istniejących oraz budowę nowych ścieżek parkowych, doposażenie placu zabaw i wykonanie ogrodzenia. Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej VAT w związku z tą inwestycją, a zrewitalizowany obiekt będzie ogólnodostępny i bezpłatny dla mieszkańców. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT ani w całości, ani w części, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.223.2023.1.JG

Stowarzyszenie "(...)" zrealizowało inwestycję pn. "(...)" na kwotę (...) zł brutto, finansowaną ze środków Urzędu Marszałkowskiego Województwa (...). Celem inwestycji było udostępnienie mieszkańcom obiektu, w którym mogą spędzać wolny czas, rozwijać pasje oraz integrować się z lokalną społecznością. Budynek będzie wykorzystywany wyłącznie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą, która nie przyniesie przychodów. Stowarzyszenie zapytało o możliwość odzyskania zapłaconego podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania, ponieważ budynek będzie używany wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

DOP7.8101.32.2023.FMLM

Spółka X Sp. z o.o. prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zarządzania parkingami. Na podstawie umów zawartych z właścicielami obiektów handlowych, Spółka zobowiązana jest do utrzymania stanu technicznego urządzeń oraz parkingu, a także do przeprowadzania okresowych kontroli dotyczących prawidłowego korzystania z parkingów. Klienci, wjeżdżając na parking, zawierają z Spółką umowę najmu miejsca parkingowego, której warunki określa regulamin. Opłata parkingowa stanowi czynsz należny Spółce z tytułu tej umowy. W przypadku braku biletu za szybą pojazdu lub przekroczenia czasu parkowania, Spółka nakłada na klienta karę umowną (opłatę dodatkową) w wysokości 150 zł, a w przypadku uiszczenia opłaty w ciągu 7 dni, kwota ta wynosi 90 zł. Spółka zadała pytanie, czy nałożona kara umowna podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 15.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.78.2023.3.MG

Planowana przez Wnioskodawców sprzedaż działek wydzielonych z działek nr 1, 2 i 3 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał Wnioskodawców za podatników VAT, ponieważ w całym okresie posiadania nieruchomości nie wykazywali zamiaru jej wykorzystywania wyłącznie do celów prywatnych. Działania takie jak wycofanie nieruchomości z działalności rolniczej do majątku prywatnego, wystąpienie o wydanie warunków zabudowy oraz podział działek wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, sprzedaż działek będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.225.2023.1.MC

Spółka z o.o. z siedzibą w (...) jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność w zakresie wytwarzania, przesyłania i dystrybucji ciepła. Gmina (...) jako jedyny wspólnik Spółki planuje podwyższenie kapitału zakładowego poprzez wniesienie aportu w postaci sieci ciepłowniczej. Gmina traktuje ten aport jako odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu VAT. Spółka będzie mogła wykorzystywać aport do świadczenia usług opodatkowanych VAT, co uprawnia ją do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej wniesienie aportu.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.129.2023.1.ACE

Wniosek dotyczy produktu w proszku określanego jako "suplement diety", który zawiera określone składniki. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, zgodnie z pozycją 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Organ zaznaczył, że niniejsza WIS nie rozstrzyga, czy produkt jest suplementem diety lub produktem leczniczym według odrębnych przepisów, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.47.2023.2.AM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w Polsce, oferując usługi budowlane wyłącznie dla zagranicznego kontrahenta, na nieruchomościach usytuowanych poza granicami kraju. Jest zarejestrowany jako aktywny podatnik VAT zwolniony. W związku z tym, przy obliczaniu limitu obrotów, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, nie uwzględnia przychodów z tych zagranicznych usług budowlanych. Organ podatkowy uznał, że postępowanie podatnika jest prawidłowe, ponieważ usługi budowlane świadczone na nieruchomościach za granicą podlegają opodatkowaniu w miejscu ich położenia, a nie w Polsce, co wyklucza je z limitu zwolnienia z VAT.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.163.2023.2.MK

Gmina (...) realizuje inwestycję polegającą na budowie sieci kanalizacji sanitarnej. Po jej zakończeniu Gmina planuje wnieść powstałą infrastrukturę jako aport rzeczowy do Spółki, w której posiada 100% udziałów. Gmina zadała dwa pytania: 1) Czy wniesienie aportem sieci kanalizacji sanitarnej do Spółki będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT? 2) Czy Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budową sieci kanalizacji sanitarnej? Organ podatkowy uznał, że: 1) Wniesienie aportem sieci kanalizacji sanitarnej do Spółki będzie opodatkowane podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów. Gmina nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z VAT, ponieważ aport nastąpi w ramach pierwszego zasiedlenia. Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budową tej infrastruktury. 2) Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji dotyczącej budowy sieci kanalizacji sanitarnej, która następnie zostanie wniesiona aportem do Spółki.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.647.2022.1.MK

Interpretacja dotyczy opodatkowania zryczałtowanej miesięcznej opłaty VAT pobieranej od skazanych przez Zakład Karny za użytkowanie dodatkowego sprzętu elektronicznego lub elektrycznego w celach mieszkalnych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Zakładu Karnego, który twierdził, że nie ma obowiązku opodatkowania tej opłaty VAT ani wystawiania faktur, jest błędne. Organ stwierdził, że opłata pobierana od skazanych stanowi wynagrodzenie za usługę świadczoną przez Zakład Karny, co podlega opodatkowaniu VAT. Dodatkowo Zakład Karny będzie zobowiązany do wystawiania faktur VAT na żądanie skazanych.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.265.2022.4.AP

Wniosek dotyczy towaru, którym jest książka pt. "(...)" autorstwa (...) oprawiona w rzemieślniczą/artystyczną okładkę wykonaną na zamówienie. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do pozycji 4901 Nomenklatury Scalonej (CN), co prowadzi do opodatkowania go stawką 5% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 2a w związku z poz. 19 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.67.2023.2.LK

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez spółkę z o.o. działającą w obszarze telekomunikacji przewodowej szczególnej procedury opodatkowania marżą (VAT-marża) przy sprzedaży używanych samochodów osobowych. Spółka planuje nabycie używanych samochodów osobowych od osoby fizycznej oraz polskich firm, z zamiarem ich dalszej odsprzedaży. Organ podatkowy uznał, że spółka ma prawo do zastosowania procedury VAT-marża przy sprzedaży tych pojazdów, ponieważ będą spełnione warunki określone w ustawie o VAT.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.181.2023.5.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną przez X S.A. sprzedażą nieruchomości, która obejmuje prawo użytkowania wieczystego działek gruntowych oraz prawo własności budynków A i B oraz parkingu. Organ podatkowy uznał, że ta transakcja sprzedaży nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ budynki A i B oraz parking były zasiedlone przez okres dłuższy niż 2 lata przed planowaną dostawą. Organ podkreślił również, że X S.A. oraz nabywca, po spełnieniu określonych warunków, będą mieli możliwość rezygnacji z tego zwolnienia.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.112.2023.3.KT

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania VAT sprzedaży działek nr 5 oraz nr 6 przez osobę fizyczną. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, osoba ta otrzymała działkę nr 1 w darowiźnie od ojca do majątku osobistego. W celu ułatwienia sprzedaży, podzieliła tę działkę na mniejsze, z których dwie (działki nr 5 i 6) zamierza sprzedać. Uzyskane środki ze sprzedaży mają być przeznaczone na budowę własnego domu. Osoba fizyczna nie prowadziła działalności gospodarczej ani nie jest podatnikiem VAT. Nieruchomość nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej, lecz jedynie do celów rolniczych przez rodziców. Organ uznał, że sprzedaż działek nr 5 i 6 nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT, ponieważ osoba fizyczna nie podejmowała działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które wykraczałyby poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.130.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy sprzedaży działek gruntowych nr 1 i nr 2 w drodze licytacji przez komornika sądowego. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Komornik sądowy jako płatnik podatku VAT ma obowiązek obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku VAT na rachunek odpowiedniego urzędu skarbowego z tytułu dokonanej dostawy towarów (działek gruntowych) w ramach publicznej licytacji. 2. Kwota oszacowania nieruchomości ustalona przez biegłego nie powinna być powiększana przez komornika o należny podatek VAT, ponieważ wartość nieruchomości określona przez rzeczoznawcę obejmuje całkowite świadczenie należne od nabywcy, które należy traktować jako podstawę opodatkowania po pomniejszeniu o kwotę należnego podatku od towarów i usług.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.183.2023.1.MN

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka planuje podział poprzez wydzielenie części swojego majątku, obejmującego Pion 1, w skład którego wchodzą Dział Handlowy, Dział Serwis, Dział Logistyka, Dział Magazyn oraz Dział Przetargi, do nowo zawiązanej spółki. Organ podatkowy uznał, że wydzielana część przedsiębiorstwa (Pion 1) stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja ta nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Pion 1 spełnia przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego oraz będzie zdolny do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej po podziale.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.100.2023.2.IG

Gmina, jako czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych, które są opodatkowane VAT. Wykorzystuje również infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, co nie podlega opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, obliczonego na podstawie procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Prawidłowym sposobem ustalenia tej proporcji jest zastosowanie klucza odliczenia, który opiera się na udziale liczby metrów sześciennych dostarczonej wody oraz odebranych ścieków od Odbiorców zewnętrznych w stosunku do ogólnej liczby metrów sześciennych dostarczonej wody i odebranych ścieków.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.124.2023.2.KK

Wnioskodawca, Państwowe Gospodarstwo Leśne Lasy Państwowe (PGL LP), jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach swojej działalności PGL LP zarządza lasami będącymi własnością Skarbu Państwa. W związku z realizacją inwestycji drogowych na terenie zarządzanym przez PGL LP, nastąpiło wywłaszczenie działki nr 1, która na dzień wywłaszczenia była terenem niezabudowanym, dla którego nie istniał miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego ani decyzja o warunkach zabudowy. Wnioskodawca otrzymał zawiadomienie o wysokości odszkodowania za wywłaszczoną działkę nr 1. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, dostawa tej nieruchomości w zamian za odszkodowanie będzie zwolniona od VAT, ponieważ działka ta stanowiła teren niezabudowany, inny niż teren budowlany.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.109.2023.2.KS

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT darowizny niezabudowanej nieruchomości przekazanej przez spółkę A. sp. z o.o. na rzecz Gminy. Spółka A. sp. z o.o. jest czynnym podatnikiem VAT i zawarła umowę darowizny z Gminą, która posiada 100% jej udziałów. Na podstawie umowy spółka przekazała Gminie nieruchomość niezabudowaną. Umowa zobowiązywała Gminę do przeznaczenia środków uzyskanych ze sprzedaży darowanej nieruchomości na realizację inwestycji prowadzonej przez spółkę A. sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że darowizna przekazana przez spółkę na rzecz Gminy nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie zostały spełnione warunki określone w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, a spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu nieruchomości.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.168.2023.3.MGO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż nieruchomości w planowanej transakcji nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz jako dostawa odrębnych składników majątkowych, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. Dostawa nieruchomości w ramach planowanej transakcji będzie w pełni opodatkowana VAT, ponieważ nie będą spełnione przesłanki do zastosowania zwolnienia z VAT. W szczególności, pierwsze zasiedlenie budynku i budowli nastąpi w marcu 2023 r., a sprzedaż odbędzie się w czerwcu 2023 r., co oznacza, że okres między tymi zdarzeniami będzie krótszy niż 2 lata. 3. Po dokonaniu sprzedaży nieruchomości, Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości. W przypadku nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, Kupujący będzie mógł wystąpić o zwrot tej nadwyżki na swój rachunek bankowy.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.193.2023.2.IK

Wnioskodawca, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, posiada nieruchomości objęte ustawową wspólnością małżeńską. Za zgodą małżonki, Wnioskodawca samodzielnie opodatkowuje podatkiem VAT usługi najmu i dzierżawy tych nieruchomości oraz dokonuje odliczeń podatku naliczonego z faktur związanych z tą działalnością. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do samodzielnego opodatkowania najmu i dzierżawy nieruchomości wspólnych oraz do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących tej działalności opodatkowanej.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.127.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy oceny, czy osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, planująca zawarcie umowy zlecenia ze Stowarzyszeniem w celu świadczenia nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego, edukacji prawnej i mediacji, będzie zobowiązana do odprowadzania podatku VAT od wynagrodzenia uzyskiwanego z tego tytułu. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym osoba fizyczna nie będzie zobowiązana do odprowadzania podatku VAT od wynagrodzenia. Wynika to z faktu, że nie będzie prowadzić samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, lecz będzie działać na podstawie umowy zlecenia, co tworzy stosunek prawny analogiczny do stosunku pracy. Osoba ta nie poniesie ryzyka gospodarczego i ekonomicznego, ani nie będzie odpowiedzialna wobec osób trzecich za wykonywane czynności. W związku z tym, spełnione zostaną przesłanki wyłączające opodatkowanie podatkiem VAT, określone w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.60.2023.3.AJ

Interpretacja dotyczy wydania Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w postaci zrolowanych, wypełnionych farszem kawałków smażonego ciasta, które są gotowe do spożycia po obróbce termicznej. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz jego składu, zakwalifikował produkt do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.142.2023.2.MMA

Powiat (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt LIFE, którego celem jest łagodzenie zmian klimatu oraz adaptacja do nich. W ramach projektu powiat ponosi wydatki na działania takie jak ograniczenie emisji gazów cieplarnianych, rozwój planu łagodzenia zmian klimatu oraz prowadzenie działań promocyjnych i edukacyjnych. Powiat nie wykorzystuje nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT, lecz realizuje zadania publiczne nałożone przepisami prawa. W związku z tym powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących wydatki związane z projektem LIFE. Organ podatkowy uznał stanowisko powiatu za prawidłowe.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.313.2023.1.MG

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje ubiegać się o wsparcie dla projektu pn. „(...)" w ramach Programu (...), dotyczącego operacji typu „Budowa lub modernizacja dróg lokalnych". Realizacja projektu obejmie roboty rozbiórkowe, ziemne, wykonanie odwodnienia, budowę chodnika, przebudowę infrastruktury towarzyszącej, przełożenie istniejących zjazdów oraz przebudowę poboczy. Faktury będą wystawiane na Powiat, a odbiorcą będzie Zarząd Dróg Powiatowych. Projekt ten należy do zadań własnych Powiatu. Infrastruktura powstała w ramach projektu będzie ogólnodostępna dla społeczeństwa, a Powiat nie będzie uzyskiwał z tego tytułu żadnych przychodów. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją zadań w Projekcie.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.62.2023.3.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla zrolowanych, wypełnionych farszem kawałków smażonego ciasta, które są gotowe do spożycia po obróbce termicznej. Organ podatkowy, na podstawie klasyfikacji towaru w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 0% zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.80.2023.3.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu, którym są dwa wafelki z nadzieniem tłuszczowym, pokryte czekoladą. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0%.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.107.2023.4.PRM

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż działek gruntu przez osobę fizyczną podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że w analizowanym przypadku sprzedaż działek stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a nie zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Zauważono, że osoba fizyczna podjęła szereg zorganizowanych działań w celu przygotowania działek do sprzedaży, takich jak podział działek, uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy oraz zawarcie porozumienia dotyczącego budowy infrastruktury, co wykracza poza standardowe zarządzanie majątkiem prywatnym. W związku z tym sprzedaż działek będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.99.2023.2.MMA

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą od 2019 roku, uzyskując na jej rozpoczęcie grant. Środki z grantu zostały przeznaczone na zakup sprzętu i urządzeń niezbędnych do działalności. Wnioskodawczyni nie była wówczas zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. W 2021 roku rozszerzyła działalność o prowadzenie kawiarni i zarejestrowała się jako czynny podatnik VAT od 1 czerwca 2021 roku. Zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia podatku VAT z faktur zakupowych z 2019 roku, związanych z realizacją grantu. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawczyni nie miała prawa do odliczenia podatku VAT z tych faktur, ponieważ w momencie ich wystawienia nie była zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Ponadto organ wskazał, że nie ma możliwości dokonania korekty odliczenia podatku VAT z tych faktur, gdyż od momentu ich wystawienia do zarejestrowania się jako czynny podatnik VAT upłynęło więcej niż 12 miesięcy.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.148.2023.2.KK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z odpłatnymi usługami odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych oraz odbiorem ścieków od odbiorców wewnętrznych przez Gminę C. Gmina realizuje inwestycję w infrastrukturę kanalizacyjną, a wydatki inwestycyjne są dokumentowane fakturami VAT. Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania tych wydatków do czynności opodatkowanych VAT lub niepodlegających VAT, dlatego zastosuje proporcję odliczenia podatku naliczonego. Organ potwierdził, że świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych jest działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, natomiast odbiór ścieków od odbiorców wewnętrznych nie podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne na infrastrukturę kanalizacyjną, obliczonej według procentowego udziału, w jakim infrastruktura będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej. Organ potwierdził, że Gmina może zastosować prewspółczynnik metrażowy, który najlepiej odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do czynności opodatkowanych VAT i niepodlegających VAT, zamiast prewspółczynnika określonego w rozporządzeniu, który nie odpowiada specyfice działalności Gminy.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.74.2023.2.MW

Interpretacja dotyczy sprzedaży 1/3 udziału w niezabudowanej działce nr (...) przez osobę fizyczną, emeryta, który nie prowadzi działalności gospodarczej. Udział w działce został nabyty w 2009 r. na podstawie postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku po mężu. Działka jest niezabudowana, nieuprawiana, a do 2021 r. była dzierżawiona bez opłaty czynszu. Osoba ta nie podejmowała żadnych działań mających na celu przygotowanie działki do sprzedaży, takich jak uzbrojenie w media, podział działki czy działania marketingowe. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż udziału w działce będzie traktowana jako zwykłe wykonywanie prawa własności, a nie działalność gospodarcza, co oznacza, że osoba fizyczna nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku VAT od tej transakcji.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.120.2023.1.MAT

Gmina (...) realizuje projekt modernizacji i wzmocnienia infrastruktury IT Urzędu Miejskiego w ramach Programu Operacyjnego Polska Cyfrowa. Projekt obejmuje m.in. doposażenie serwerowni, zakup sprzętu komputerowego, oprogramowania oraz usługi szkoleniowe. Efekty projektu będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, czynności zwolnionych od tego podatku oraz czynności niepodlegających opodatkowaniu. Gmina nie ma możliwości przyporządkowania wydatków w całości do konkretnego obszaru działalności. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, stosując prewspółczynnik określony w art. 86 ust. 2a-h ustawy o VAT oraz proporcję wskazaną w art. 90 ustawy o VAT.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.261.2023.2.AR

Gmina realizuje projekt "..." dotyczący przebudowy 272 metrów drogi gminnej. Celem przedsięwzięcia jest usprawnienie podstawowych usług oraz infrastruktury na terenach wiejskich, co przyczyni się do poprawy jakości życia mieszkańców. Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, nie ma jednak prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony związany z nabyciem towarów i usług w ramach tego zadania. Przebudowa drogi gminnej stanowi realizację zadań własnych gminy, a jej efekty będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.168.2023.1.OS

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Powiat ... w związku z realizacją projektów pn. "..." oraz pn. "...", które są współfinansowane ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ efekty realizowanych projektów nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Organ podkreślił, że jednostki samorządu terytorialnego, takie jak powiat, mogą działać jako podatnicy VAT jedynie w zakresie czynności cywilnoprawnych, natomiast w kontekście realizacji zadań publicznych nałożonych przepisami prawa nie są traktowane jako podatnicy VAT.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.159.2023.2.WL

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, planuje sprzedaż 1/3 udziału w niezabudowanej nieruchomości gruntowej. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku VAT od tej transakcji. Uznał, że sprzedaż udziału w nieruchomości przez Wnioskodawcę ma charakter prywatny, a nie dotyczy działalności gospodarczej, do której odnosiłyby się przepisy ustawy o podatku od towarów i usług. Organ wskazał, że Wnioskodawca nie podejmował i nie zamierza podejmować profesjonalnych działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, a jego działania mieszczą się w ramach zwykłego wykonywania prawa własności. W związku z tym sprzedaż udziału w działce nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.179.2023.2.APR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z pomocą otrzymaną przez spółkę w ramach rządowego programu "Pomoc dla sektorów energochłonnych związana z nagłymi wzrostami cen gazu ziemnego i energii elektrycznej w 2022 r.". Organ podatkowy uznał, że ta pomoc nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie jest zapłatą za konkretne dostawy towarów ani świadczenia usług na rzecz odbiorców, lecz ogólnym dofinansowaniem działalności spółki, mającym na celu pokrycie zwiększonych kosztów energii elektrycznej i gazu ziemnego. Organ stwierdził, że warunki przyznania tej pomocy oraz jej przeznaczenie wskazują, iż nie wpływa ona bezpośrednio na cenę produktów spółki, a zatem nie stanowi podstawy opodatkowania VAT.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.57.2023.3.EM

Interpretacja dotyczy kapsułek celulozowych, które zawierają składniki klasyfikowane jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że dla jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia obowiązuje stawka podatku od towarów i usług w wysokości 8%. Uzasadniono to tym, że produkt nie figuruje w załączniku nr 10 do ustawy o VAT, który przewiduje 5% stawkę dla niektórych suplementów diety, ani nie korzysta z wyłączenia z 8% stawki określonego w załączniku nr 3 do ustawy.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.249.2023.1.PRP

Towarzystwo (T) otrzymało dofinansowanie z WFOŚiGW na wydanie oraz nieodpłatną dystrybucję albumu promującego walory przyrodnicze województwa. T nie będzie mogło odliczyć podatku VAT naliczonego na zakupy związane z tym projektem, ponieważ album będzie dystrybuowany nieodpłatnie i nie będzie służył do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska T w tej kwestii.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.248.2023.1.NW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie drogi gminnej na odcinku 600 m, która będzie finansowana ze środków własnych oraz z funduszy unijnych. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ nie będzie działać jako podatnik VAT, a realizacja inwestycji mieści się w ramach zadań własnych Gminy, które mają charakter publicznoprawny i nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.187.2023.1.JKU

Stowarzyszenie "(…)" stara się o dofinansowanie projektu pt. "(…)" w ramach poddziałania 19.3 "Przygotowanie i realizacja działań w zakresie współpracy z lokalną grupą działania", które jest częścią Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt ma na celu zwiększenie atrakcyjności turystycznej obszarów objętych strategią poprzez wsparcie sieciowych produktów turystycznych, takich jak szlaki rowerowe i kajakowe. W ramach projektu planowane jest m.in. wytyczenie i oznakowanie nowych lokalnych szlaków rowerowych, przygotowanie materiałów promocyjnych oraz pokrycie kosztów wynagrodzenia pracownika LGD, który będzie koordynatorem projektu. Stowarzyszenie nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług, a w ramach projektu nie przewiduje się prowadzenia sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.67.2023.4.MPU

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca świadczenia usługi wynajmu agregatu prądotwórczego przez polskiego podatnika VAT (usługodawcę) na rzecz kontrahenta zagranicznego z siedzibą w Dubaju, a także kwestii opodatkowania tej usługi VAT w Polsce. Organ podatkowy uznał, że miejsce świadczenia usługi wynajmu agregatu prądotwórczego znajduje się w Zjednoczonych Emiratach Arabskich, czyli w miejscu siedziby działalności usługobiorcy. Dodatkowo, usługa ta nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce, ponieważ kwalifikuje się jako eksport usług zgodnie z przepisami ustawy o VAT. Agregat prądotwórczy nie jest nieruchomością ani jej częścią, a wynajem nie ma bezpośredniego związku z nieruchomością, w której jest używany.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.281.2018.23.S.JJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) dla usług świadczonych przez Spółkę (2) na rzecz Spółki (1) na podstawie umowy o pośrednictwo. Organ uznał, że usługi te podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, a nie 23%, jak twierdziła Spółka. Zauważono, że usługi świadczone przez Spółkę (2) mają charakter kompleksowy i obejmują pośrednictwo w zamawianiu usług taksówkowych świadczonych przez Spółkę (1), a także usługi pomocnicze, takie jak udostępnienie aplikacji, call center oraz strony internetowej. Usługi te zostały sklasyfikowane w PKWiU 49.32 "Usługi taksówek osobowych", dla których przepisy ustawy VAT przewidują stawkę 8%. W związku z tym stanowisko Spółki, że usługi te powinny być opodatkowane stawką 23% VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.103.2023.1.JSU

Gmina, jako czynny podatnik VAT, organizuje projekt edukacyjny przy współpracy z jednostką oświatową (Szkoła Podstawowa) w ramach swojego zadania własnego, jakim jest edukacja publiczna. Projekt ma wyłącznie charakter edukacyjny i nie będzie związany z żadnymi czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego VAT wynikającego z faktur dokumentujących koszty realizacji tego projektu, ponieważ nie zostaną spełnione przesłanki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organy władzy publicznej, takie jak gmina, nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizacji zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla których zostały powołane.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.150.2023.4.MSO

Interpretacja indywidualna dotyczy uznania korekt rozliczeń za zdarzenia, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, oraz braku obowiązku dokumentowania tych zdarzeń fakturami. Wnioskodawca, będący spółką z międzynarodowej grupy kapitałowej, świadczy usługi informatyczne i telekomunikacyjne dla podmiotów powiązanych. Po zakończeniu roku przeprowadzana jest weryfikacja cen transferowych (outcome testing) w celu ustalenia rzeczywistej dochodowości Wnioskodawcy. W przypadku identyfikacji odchyleń od założonego poziomu rentowności, następuje korekta rozliczeń z podmiotami powiązanymi. Organ podatkowy uznał, że opisane korekty rozliczeń nie wpływają na opodatkowanie VAT, ponieważ nie odnoszą się do konkretnych świadczeń usług ani faktur, lecz dotyczą jedynie wyrównania dochodowości w ujęciu rocznym. W związku z tym korekty te mogą być dokumentowane notami księgowymi, a nie fakturami korygującymi.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.130.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "mikroliście rzodkwi" w Nomenklaturze scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Organ podatkowy uznał, że mikroliście rzodkwi mieszczą się w dziale 07 CN "Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne", co skutkuje ich opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 0% na podstawie obniżonych stawek wprowadzonych w 2023 roku. Decyzję tę organ uzasadnił powołując się na przepisy ustawy o VAT oraz rozporządzenie dotyczące obniżonych stawek VAT.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.264.2023.1.MN

Gmina zrealizowała projekt inwestycyjny pn. "xxx", którego celem było zwiększenie wykorzystania usług transportu publicznego poprzez budowę parkingu. W ramach projektu Gmina poniosła wydatki na roboty drogowe, budowę budynku portierni, instalacje, montaż wiat i stojaków rowerowych oraz promocję przedsięwzięcia. Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację inwestycji, jednocześnie wskazując, że podatek VAT nie podlega odliczeniu i stanowi koszt kwalifikowalny. Gmina zadała pytanie, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na projekt. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ majątek powstały w ramach projektu jest udostępniany nieodpłatnie na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego, a wydatki zostały poniesione na realizację nieodpłatnych zadań własnych Gminy, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.141.2023.1.DS

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadził działalność w zakresie hurtowego i detalicznego obrotu gazem oraz energią elektryczną. W 2020 roku nabył przedsiębiorstwo na podstawie art. 453 Kodeksu cywilnego, w skład którego wchodziła nieruchomość gruntowa. Po ogłoszeniu upadłości, nieruchomość ta weszła w skład masy upadłości. Wnioskodawca zapytał, czy sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona z VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, ponieważ: 1) w odniesieniu do obiektów budowlanych na nieruchomości wnioskodawca nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, 2) wnioskodawca nie poniósł wydatków na ulepszenie tych obiektów, co dawałoby mu prawo do odliczenia podatku naliczonego. Dodatkowo, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, zwolnieniu podlega również dostawa gruntu, na którym znajdują się te budowle.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.587.2021.8.S.APR

Interpretacja dotyczy prawa Miasta do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na zakup i montaż wiat przystankowych. Miasto jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Wiaty zostały nabyte i zamontowane w ramach szerszej inwestycji infrastrukturalnej, a następnie udostępnione spółce świadczącej usługi transportu publicznego na podstawie umowy dzierżawy. Miasto pobiera także opłaty przystankowe od innych przewoźników korzystających z tych wiat. Organ podatkowy uznał, że Miasto ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na wiaty, ponieważ są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych (usługi dzierżawy na rzecz spółki). Fakt pobierania opłat przystankowych o charakterze publicznoprawnym nie wyklucza możliwości uznania, że wiaty są w pełni wykorzystywane do działalności gospodarczej Miasta.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.131.2023.1.AGW

Interpretacja dotyczy mikroliści nasturcji, które są jadalnymi roślinami w wczesnej fazie rozwoju, uprawianymi i sprzedawanymi w małych tackach, głównie dla restauracji i innych punktów gastronomicznych. Organ podatkowy uznał, że mikroliście nasturcji kwalifikują się do działu 07 Nomenklatury Scalonej (CN) jako warzywa jadalne. W związku z tym ich dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0% na podstawie przepisów obowiązujących w 2023 roku.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.215.2023.1.KP

Podatniczka rozpoczęła działalność gospodarczą w 2019 roku, korzystając przez pierwsze dwa lata ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT. W 2021 roku, po przekroczeniu limitu sprzedaży uprawniającego do zwolnienia, od 15 września 2021 roku stała się czynnym podatnikiem VAT. W 2019 roku otrzymała grant na rozpoczęcie działalności, za który nabyła różne przedmioty niezbędne do jej prowadzenia. W momencie tych zakupów, korzystając ze zwolnienia z VAT, nie odliczyła podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki. Po zarejestrowaniu się jako czynny podatnik VAT w 2021 roku, podatniczka zapytała, czy może odliczyć podatek VAT z wcześniejszych zakupów. Organ podatkowy odpowiedział, że nie ma takiej możliwości, ponieważ od momentu zakupu do rejestracji jako czynny podatnik VAT minęło ponad 12 miesięcy. Zgodnie z art. 91 ust. 7c ustawy o VAT, w takiej sytuacji nie można dokonać korekty odliczenia podatku VAT.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.144.2023.1.RR

Podatnik wystąpił o interpretację indywidualną w sprawie zwolnienia z opodatkowania VAT darowizny działek na rzecz Skarbu Państwa. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, nieodpłatne przekazanie towarów, w tym darowizna, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli podatnikowi nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia tych towarów. W analizowanym przypadku Województwo nie nabyło działek w sposób uprawniający do odliczenia VAT, ani nie ponosiło nakładów na ulepszenie nieruchomości, co oznacza, że darowizna tych działek na rzecz Skarbu Państwa nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.310.2023.1.MG

Gmina realizuje projekt, który obejmuje stworzenie mapy w formie papierowej, aplikacji mobilnej oraz strony internetowej. Celem projektu jest zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty, w ramach zadań własnych gminy. Mienie powstałe w wyniku realizacji projektu stanie się własnością Gminy i będzie udostępnione nieodpłatnie oraz ogólnodostępne. Wytworzony majątek nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej Gminy ani do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, który został wykazany na fakturach dokumentujących wydatki związane z realizacją tej inwestycji.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.123.2023.2.IG

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu "Ekopracownia" przy Przedszkolu w (...) w ramach konkursu ogłoszonego przez WFOŚiGW. Przedszkole, jako jednostka budżetowa gminy, wykorzysta zakupione wyposażenie i usługi wyłącznie do celów dydaktycznych, przyrodniczych, ekologicznych i badawczych, co wyklucza ich związek z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Interpretacja uznaje stanowisko gminy za prawidłowe.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.33.2023.2.RST

Interpretacja dotyczy rozliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu przez konsorcjum, w którym Spółka pełniła rolę lidera. Prace wykonane przez Partnera 2 obejmowały kompleksową usługę modernizacji instalacji oczyszczania spalin, w skład której wchodziły roboty budowlano-montażowe oraz dostawy urządzeń i materiałów. Partner 2 działał jako podwykonawca Spółki, co oznacza, że prace te podlegały opodatkowaniu VAT z zastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia. Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur korygujących wystawionych przez Partnera 2, ponieważ faktury te zostały wystawione nieprawidłowo.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.136.2023.1.LK

Interpretacja dotyczy poprawności ewidencjonowania sprzedaży usług mycia i czyszczenia samochodów w myjni samoobsługowej. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, oferując usługi myjni samoobsługowej. Klient, aby skorzystać z usługi mycia lub czyszczenia auta, musi zakupić żeton od pracownika wnioskodawcy, a każda transakcja jest ewidencjonowana na kasie fiskalnej. Organ podatkowy uznał, że taki sposób ewidencjonowania sprzedaży tych usług jest zgodny z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.130.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy prawa Miasta do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją kompleksowej termomodernizacji wybranych placówek oświatowych. Miasto, jako czynny podatnik VAT, rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Inwestycja będzie wykorzystywana do działalności opodatkowanej, zwolnionej oraz niepodlegającej opodatkowaniu VAT. W związku z tym Miasto będzie zobowiązane do stosowania proporcji odliczenia VAT naliczonego odrębnie dla każdej jednostki organizacyjnej korzystającej z inwestycji, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h oraz art. 90 ust. 2-10 ustawy o VAT. Dodatkowo Miasto będzie musiało dokonać 10-letniej korekty odliczonego VAT, zgodnie z art. 91 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.72.2023.1.MAZ

Wnioskodawca, ABCD Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa, prowadzi działalność w sprzedaży detalicznej sprzętu telekomunikacyjnego, w tym skupie i sprzedaży używanych telefonów komórkowych. Odkupuje telefony od osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, a następnie sprzedaje je jako towary używane, stosując szczególną procedurę opodatkowania marży zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii za prawidłowe.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.154.2023.2.IO

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, udziału w niezabudowanej nieruchomości gruntowej. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji nie występuje obowiązek zapłaty podatku VAT, ponieważ sprzedaż ta jest jedynie realizacją prawa własności i nie odbywa się w ramach działalności gospodarczej. Organ uznał, że sprzedaż udziału w nieruchomości ma charakter prywatny, a nie profesjonalny, co wyklucza jej opodatkowanie podatkiem VAT.

📅 12.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.127.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "mikroliście słonecznika" w Nomenklaturze Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że mikroliście słonecznika powinny być zaklasyfikowane do działu 07 CN "Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne", co skutkuje ich opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 0% zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku. Organ pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.56.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy usługi wykonania projektu wykonawczego pomieszczeń mieszkalnych na parterze oraz pierwszym piętrze budynku. Wnioskodawca, jako twórca w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, realizuje projekt o indywidualnym charakterze, co stanowi przejaw jego działalności twórczej. Wynagrodzenie za tę usługę przyjmuje formę honorarium z przeniesieniem majątkowych praw autorskich. W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.118.2023.1.SS

Interpretacja dotyczy tostów produkowanych przez wnioskodawcę. Te kanapki są sprzedawane wyłącznie kontrahentom prowadzącym działalność gospodarczą, a nie konsumentom. Głównym składnikiem kanapek jest pieczywo, a pozostałe składniki stanowią mniej niż 20% masy produktu. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka oraz pieczywa cukiernicze. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.149.2023.1.MM

Sprzedający - B.B., A.B., T.B., M.B., M.K. oraz A.K. - będą podatnikami VAT w związku z planowaną sprzedażą udziałów w nieruchomości. Transakcja ta podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nieruchomość jest uznawana za teren budowlany zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. Kupujący, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego oraz zwrotu nadwyżki tego podatku wynikającej z faktur otrzymanych od Sprzedających.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.76.2023.2.MMA

Interpretacja dotyczy skutków w podatku od towarów i usług planowanej transakcji zamiany nieruchomości pomiędzy Panią M.B. a Spółką A. Sp. z o.o. Organ uznał, że: 1. Przeniesienie własności działki nr 1/8 przez Spółkę A. Sp. z o.o. na rzecz Pani M.B. w ramach umowy zamiany będzie odpłatną dostawą towaru, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jednak korzystającą ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 2. Określenie danych na fakturze dokumentującej tę czynność jest nieprawidłowe; podstawą opodatkowania powinna być wartość działek nr 1/2, 1/3 oraz 1/4 należących do Pani M.B., a nie wartość działki nr 1/8 Spółki. 3. Czynność przeniesienia przez Panią M.B. własności działek nr 1/2, 1/3 oraz 1/4 na rzecz Spółki A. Sp. z o.o. w wyniku umowy zamiany będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a podstawą opodatkowania powinna być wartość tych działek.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.121.2023.1.MW

Interpretacja dotyczy gotowej kanapki z bułką, produkowanej przez wnioskodawcę i sprzedawanej kontrahentom, takim jak sklepy spożywcze, operatorzy vendingowi oraz stacje paliw. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy sklasyfikować w dziale 19 Nomenklatury scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.63.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy oceny stanowiska Gminy w kwestii odliczenia podatku VAT naliczonego przy realizacji projektu montażu paneli fotowoltaicznych oraz pomp ciepła w budynkach użyteczności publicznej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest nieprawidłowe. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupach związanych z działalnością opodatkowaną. W przypadku zakupów wykorzystywanych zarówno do działalności opodatkowanej, jak i niepodlegającej opodatkowaniu, Gmina powinna zastosować proporcję (prewspółczynnik) zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. 2. Proporcja ta powinna być ustalana odrębnie dla każdej jednostki organizacyjnej Gminy, a nie dla całej Gminy łącznie. 3. Jednostki oświatowe, w których prewspółczynnik wynosi poniżej 2%, nie są zobowiązane do odliczenia podatku naliczonego, jednak mają prawo wyboru, czy dokonają odliczenia na podstawie wyliczonego prewspółczynnika, czy zrezygnują z tego prawa.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.188.2023.2.SM

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, ubiega się o dotację na utworzenie nowoczesnej pracowni dydaktycznej w Szkole Podstawowej, przeznaczonej do nauki przedmiotów przyrodniczych. Zakupione wyposażenie oraz przeprowadzone prace remontowe będą służyć działalności zwolnionej z VAT, jaką jest edukacja publiczna. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tego projektu.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.172.2023.2.DS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i planuje rozbudowę istniejącego placu zabaw, mając na celu rozwój infrastruktury rekreacyjnej. Nowa infrastruktura będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, co oznacza, że z zagospodarowanego terenu będą mogli korzystać wszyscy zainteresowani, a Gmina nie będzie pobierała żadnych opłat. W związku z tym towary i usługi nabywane w ramach tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu. W konsekwencji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT ani w całości, ani w części.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.152.2023.2.KS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i nabyła w drodze spadku nieruchomości, które obejmują działkę nr 1 z budynkiem mieszkalnym i gospodarczym oraz działkę nr 2, która jest niezabudowana. Gmina zamierza sprzedać te nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr 1 wraz z budynkami oraz części działki nr 2, która jest zabudowana częścią budynku, będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ budynki na tych działkach były zasiedlone ponad 2 lata przed planowaną sprzedażą. Z kolei sprzedaż niezabudowanej części działki nr 2 nie będzie objęta tym zwolnieniem, ale może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, jako dostawa terenu niezabudowanego.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.158.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy obowiązku odprowadzenia podatku VAT przez franczyzobiorcę w związku ze sprzedażą towarów dostarczanych przez franczyzodawcę oraz towarów regionalnych. Organ podatkowy uznał, że franczyzobiorca (wnioskodawca) nie ma obowiązku rozpoznawania podatku należnego od sprzedaży towarów dostarczanych przez franczyzodawcę, ponieważ nie dysponuje nimi jak właściciel i sprzedaje je w imieniu oraz na rzecz franczyzodawcy. W odniesieniu do towarów regionalnych, które franczyzobiorca nabywa i traktuje jak właściciel, ma on obowiązek rozliczenia podatku należnego od ich sprzedaży.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.202.2023.1.ICZ

Zgodnie z interpretacją indywidualną, spółka wykupująca samochody osobowe z leasingu wyłącznie w celu ich dalszej odsprzedaży ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z tych zakupów, bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu oraz składania informacji VAT-26. Warunkiem jest wdrożenie procedur nadzoru, które uniemożliwią wykorzystanie tych samochodów w bieżącej działalności gospodarczej. Samochody wykupione z leasingu będą kwalifikowane przez spółkę jako towar handlowy przeznaczony do dalszej odsprzedaży.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.93.2023.1.EZ

Interpretacja dotyczy gotowej kanapki produkowanej przez wnioskodawcę i sprzedawanej kontrahentom prowadzącym działalność gospodarczą. Kanapka składa się głównie z (...) oraz innych półproduktów, jest pakowana maszynowo i ma datę przydatności do spożycia wynoszącą (...) dni. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy klasyfikować do działu 19 Nomenklatury Scalonej (przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze), co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 0%.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.206.2023.1.WL

Gmina planuje utworzenie Ekopracowni w Szkole Podstawowej, a wydatki na ten projekt będą pokrywane ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. W związku z tym Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur za towary i usługi związane z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, wskazując, że towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, co oznacza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.96.2023.2.JK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka (Wnioskodawca 1) zawarła z Kontrahentami (Wnioskodawca 2) Umowę vPPA, mającą na celu zabezpieczenie ceny energii elektrycznej, którą nabywa. Umowa opiera się na konstrukcji instrumentu pochodnego typu "fixed-for-floating financial swap", charakteryzującego się brakiem fizycznej dostawy energii elektrycznej. Rozliczenie między stronami odbywa się w formie finansowej, poprzez płatność różnicy między ustaloną Ceną bazową a Ceną zmienną (rynkową) energii elektrycznej. Organ uznał, że w przypadku gdy Spółka otrzymuje od Kontrahentów płatność ujemnej różnicy, czynności te stanowią usługę świadczoną przez Spółkę, która korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT. Z kolei w sytuacji, gdy Kontrahenci otrzymują od Spółki płatność dodatniej różnicy, czynności te są uznawane za usługę świadczoną przez Kontrahentów, również korzystającą ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie tego samego przepisu.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.89.2023.2.WH

Interpretacja indywidualna została wydana błędnie. Usługi szkoleniowe dotyczące obsługi Systemu świadczone przez Wnioskodawcę nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, ponieważ nie są prowadzone w formach i na zasadach określonych w odrębnych przepisach. Wnioskodawca nie spełnia także warunków do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. b lub lit. c ustawy o VAT. W związku z tym, usługi szkoleniowe Wnioskodawcy w zakresie obsługi Systemu nie kwalifikują się do zwolnienia od podatku od towarów i usług.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.556.2018.12.MJ

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez małżonków niezabudowanych działek nr a, b i c oraz udziału w działkach nr x i y, które są ich współwłasnością. Organy podatkowe uznały, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ małżonkowie nie działają jako podatnicy prowadzący działalność gospodarczą. Działania małżonków przy sprzedaży działek nie wskazują na profesjonalny obrót nieruchomościami, lecz na zwykłe wykonywanie prawa własności. Działki zostały nabyte do majątku wspólnego, nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej, a planowana sprzedaż części działek znajomym wynika z osobistych motywów, a nie z zamiaru osiągnięcia zysku w sposób zorganizowany.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.73.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy opodatkowania dzierżawy obwodów łowieckich przez powiat na rzecz kół łowieckich w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Powiat uznał, że dzierżawa ta nie korzysta ze zwolnienia z VAT, natomiast organ podatkowy stwierdził, że jest objęta zwolnieniem na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług. Organ podatkowy wskazał, że grunty, które starosta wydzierżawia kołom łowieckim, są przeznaczone do prowadzenia gospodarki łowieckiej, co mieści się w definicji działalności rolniczej zawartej w ustawie o VAT. W związku z tym, dzierżawa tych gruntów podlega zwolnieniu z VAT.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.185.2023.1.SR

Zgodnie z interpretacją indywidualną, świadczenie określane jako "działanie na majątku Spółki", realizowane przez Spółkę na rzecz Inwestora na podstawie umowy kolizyjnej, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Spółka zgadza się na przeprowadzenie przez Inwestora działań na jej majątku, które polegają na zmianie lokalizacji odcinka sieci elektroenergetycznej należącego do niej. W zamian Inwestor przenosi na Spółkę własność nakładów poniesionych na urządzenia przebudowane w ramach kolizji, urządzenia odtworzone oraz nowo wybudowane urządzenia. Organ podatkowy uznał, że takie świadczenie Spółki na rzecz Inwestora stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

2461-IBPP1.4512.11.2017.11.JK

Organ podatkowy ocenił, że stanowisko Gminy X dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur za usługi utrzymania targowiska, zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT (pytanie nr 1), oraz dotyczące sposobu kalkulacji "prewspółczynnika" dostosowanego do specyfiki działalności Gminy (pytanie nr 2) jest nieprawidłowe. Organ wskazał, że Gmina nie jest zobowiązana do stosowania przepisów dotyczących określenia proporcji (tzw. "prewspółczynnika") zawartych w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, ponieważ ma możliwość bezpośredniego przypisania wydatków udokumentowanych fakturą wystawioną przez Administratora do działalności gospodarczej. Organ uznał, że Gmina może odliczyć podatek naliczony z tej faktury w następujący sposób: a) w I etapie kwota brutto faktury jest pomniejszana o wynagrodzenie za inkaso Opłaty Targowej, które zgodnie z uchwałą Rady Miasta wynosi 25% pobranej w danym miesiącu Opłaty Targowej; b) w II etapie z pozostałej kwoty (traktowanej jako kwota brutto) wydzielany jest podatek VAT w stawce 23%, który Gmina może odliczyć.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.110.2023.2.AWY

Spółka cywilna A. W.K., W.M. jest producentem oprogramowania, które sprzedaje zarówno bezpośrednio klientom końcowym, jak i za pośrednictwem dystrybutora, spółki A. sp. z o.o. Może ona wystawiać faktury zbiorcze na rzecz A. sp. z o.o., obejmujące wszystkie licencje sprzedane w danym miesiącu różnym klientom końcowym. Faktura zbiorcza musi zawierać wszystkie elementy wymagane dla faktury VAT, w tym daty poszczególnych transakcji, które mogą być umieszczone w dodatkowej kolumnie, w nagłówku faktury lub w nazwie pozycji. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki cywilnej za prawidłowe.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.207.2023.1.MJ

Spółdzielnia Mieszkaniowa "..." w ... jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym zarówno działalność zwolnioną, jak i opodatkowaną. W 2023 roku Spółdzielnia rozpoczyna realizację projektu termomodernizacji budynków mieszkalnych, które obejmują lokale mieszkalne oraz lokal użytkowy. Koszty związane z projektem będą finansowane z funduszu remontowego Spółdzielni, a część z nich zostanie pokryta z pożyczki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Spółdzielnia ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących zakupu towarów i usług związanych z projektem termomodernizacji. Projekt dotyczy budynku, w którym znajdują się zarówno lokale mieszkalne (objęte zwolnieniem z VAT), jak i lokal użytkowy (objęty opodatkowaniem). W związku z brakiem możliwości bezpośredniego przypisania podatku naliczonego do poszczególnych rodzajów czynności, Spółdzielnia będzie mogła odliczyć część podatku naliczonego odpowiadającą proporcji sprzedaży opodatkowanej w całkowitej sprzedaży, zgodnie z art. 90 ustawy o VAT.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.74.2023.2.RK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że w przedstawionym modelu współpracy Wnioskodawca 1 świadczy na rzecz Wnioskodawcy 2 usługę opodatkowaną VAT. Wnioskodawca 2 nie dokonuje żadnych świadczeń opodatkowanych VAT na rzecz Wnioskodawcy 1, a przekazanie przez Wnioskodawcę 1 kwoty należnej Wnioskodawcy 2 nie jest zapłatą za jakiekolwiek świadczenie opodatkowane VAT. Wnioskodawca 1 ma obowiązek rozliczenia zakupu i sprzedaży gazu dla celów VAT w ramach realizacji Kontraktów, natomiast Wnioskodawcy 2 przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych przez Wnioskodawcę 1 za świadczoną przez niego usługę.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.182.2023.1.TK

Gmina w 2022 roku rozpoczęła, a w 2023 roku planuje zakończyć inwestycję polegającą na montażu placu zabaw oraz siłowni plenerowej. Celem tego przedsięwzięcia jest ożywienie społeczne w miejscowości poprzez dostosowanie infrastruktury publicznej do potrzeb projektu o charakterze społecznym. Gmina zamierza złożyć wniosek o płatność na to zadanie w ramach dofinansowania z poddziałania "19.2 Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność objętego PROW na lata 2014-2020". Gmina jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, jednak planowana inwestycja nie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie miała możliwości odliczenia podatku VAT związane z realizacją tego zadania inwestycyjnego.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.99.2023.2.JJ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, która przeprowadziła centralizację rozliczeń podatku od towarów i usług z jednostkami budżetowymi. Planuje inwestycję w budowę sieci wodociągowej i kanalizacji sanitarnej. Czynności związane z tą infrastrukturą będą głównie skierowane na działalność na rzecz odbiorców zewnętrznych, co podlega opodatkowaniu VAT. Jednocześnie infrastruktura będzie w niewielkim zakresie wykorzystywana do celów wewnętrznych, w tym przez jednostki objęte centralizacją, które nie są podatnikami VAT. Gmina ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z wydatkami inwestycyjnymi tej inwestycji. Proponuje sposób określenia proporcji, który najlepiej odpowiada specyfice jej działalności w zakresie dostawy wody i odbioru ścieków. Metoda ta opiera się na proporcji ilości wody dostarczonej oraz ścieków odebranych od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane) w stosunku do całkowitej ilości wody dostarczonej i ścieków odebranych. Taki sposób określenia proporcji umożliwi odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność gospodarczą Gminy, obiektywnie odzwierciedlając wydatki związane z działalnością gospodarczą oraz innymi celami.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.168.2023.1.MC

Miasto (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt pn. "(...)", którego celem jest utworzenie w Szkole Podstawowej (...) pracowni przyrodniczo-ekologicznej. Projekt ten stanowi zadanie własne gminy w zakresie edukacji publicznej. Towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Miasto (...) nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od zakupów towarów i usług niezbędnych do realizacji tego projektu.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.243.2023.1.NW

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt przebudowy drogi wewnętrznej ulicy (...) w miejscowości (...) w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, którego celem jest niwelowanie utrudnień komunikacyjnych. Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej VAT w związku z realizowaną inwestycją. W konsekwencji Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT, ani w części, ani w całości, zarówno w trakcie, jak i po zakończeniu inwestycji.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.140.2023.1.JC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Nasiona fasoli zwykłej karłowej szparagowej do wysiewu, odmiana (...)". Organ podatkowy, opierając się na przepisach ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzeniu w sprawie obniżonych stawek VAT w 2023 r., zaklasyfikował ten towar do działu 07 Nomenklatury Scalonej (CN). Ustalono, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ wskazał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych działem CN 07 "Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne", a zgodnie z obowiązującymi przepisami, dla towarów z tej grupy w 2023 r. zastosowanie ma obniżona stawka VAT w wysokości 0%.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.93.2023.3.IK

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu "Herbatka ziołowa (...)". Produkt ten powstaje z połączenia rozdrobnionych liści konopi włóknistych oraz suszonego ziela. Organ podatkowy zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.229.2023.1.AM

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt pn. "..." mający na celu łagodzenie skutków zmian klimatu oraz adaptację do nich. Projekt ten jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Jako organ władzy publicznej, powiat nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z wydatkami poniesionymi na realizację tego projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w jego ramach nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz służą realizacji zadań publicznych nałożonych na powiat przez odrębne przepisy prawa. W związku z tym, stanowisko Powiatu, że w związku z realizacją projektu nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego, jest prawidłowe.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.143.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "nasiona soczewicy na kiełki" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy do działu 07 CN "Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. w sprawie obniżonych stawek VAT na rok 2023.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.132.2023.2.TK

Podatniczka, emerytka, w przeszłości sprzedała jedną działkę jako czynny podatnik VAT, jednak obecnie dokonuje sprzedaży kolejnych działek z własnego majątku osobistego. Planuje sprzedaż dwóch działek o numerach 6/18 i 6/19. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatniczka nie działa jako podatnik VAT, ponieważ sprzedaż tych działek ma charakter zwykłego wykonywania prawa własności, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.68.2023.3.AJ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla mieszanki w proszku przeznaczonej do przygotowania sosu, stosowanej jako dodatek do potraw. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji 2103 Nomenklatury scalonej (CN) i ustalił stawkę VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 4 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.128.2023.2.ALN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której celem jest budowa budynku biurowego przeznaczonego na wynajem. Zawarł umowę z Generalnym Wykonawcą na realizację tego projektu. Na etapie końcowym inwestycji pojawił się spór dotyczący jakości i zakresu wykonanych prac. Wnioskodawca wezwał Generalnego Wykonawcę do usunięcia wad, jednak ten nie podjął działań naprawczych. W rezultacie Wnioskodawca zlecił wykonanie niezbędnych prac innemu podmiotowi, czyli wykonawcy zastępczemu. Koszty napraw wykonanych przez wykonawców zastępczych zostaną pokryte z kaucji gwarancyjnej zatrzymanej przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca ma wątpliwości co do prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez wykonawców zastępczych oraz sposobu udokumentowania obciążenia Generalnego Wykonawcy kosztami związanymi z wykonawstwem zastępczym.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.180.2023.2.MG

Fundacja (...) realizuje projekt "(...)", który jest finansowany ze środków unijnych oraz własnych. W ramach tego projektu Fundacja przeprowadziła remont mieszkań, które następnie udostępnia nieodpłatnie osobom i rodzinom w potrzebie. Wszystkie towary i usługi nabyte w ramach projektu służą Fundacji do wykonywania czynności, które nie podlegają opodatkowaniu. Fundacja nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupionych towarów i usług, gdyż nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Stanowisko Fundacji, że nie może odzyskać naliczonego podatku VAT, jest zatem prawidłowe.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.127.2023.1.JJ

Gmina (...) planuje zrealizować projekt utworzenia punktu obserwacji przyrody, który ma służyć celom edukacyjnym w ramach zadań własnych gminy w zakresie edukacji publicznej. Wydatki związane z realizacją tego projektu nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, co oznacza, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od tych wydatków. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, jest zatem prawidłowe.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.241.2023.1.PRP

Miasto i Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje zainstalować instalacje fotowoltaiczne w budynkach użyteczności publicznej, takich jak szkoły, przedszkola oraz ośrodek pomocy społecznej. Instalacje te będą służyć wyłącznie celom statutowym jednostek, a nie działalności gospodarczej. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie i montażu tych instalacji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ instalacje nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.212.2023.1.KAK

Stowarzyszenie planuje zrealizować zadanie polegające na zakupie, dostawie i montażu urządzeń siłowni zewnętrznej, placu zabaw oraz elementów małej architektury. Cała infrastruktura zostanie udostępniona mieszkańcom miejscowości nieodpłatnie, w celach rekreacyjnych i integracyjnych. Stowarzyszenie nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, co uniemożliwia mu ubieganie się o zwrot podatku VAT od poniesionych kosztów, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.164.2023.1.TK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt pn. "(...)", który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na Rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. W ramach projektu Gmina wydaje publikację oraz opracowuje materiały i gadżety promocyjne. Celem przedsięwzięcia jest promocja gminy, jej dziedzictwa kulturowego, przyrodniczego i historycznego oraz propagowanie patriotyzmu wśród młodych mieszkańców regionu. Publikacja i gadżety będą dystrybuowane bezpłatnie, co oznacza, że Gmina nie uzyska dochodu z tego tytułu. Gmina zwraca się z pytaniem, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione w ramach tego projektu.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.133.2023.2.MC

Spółka cywilna, będąca czynnym podatnikiem VAT, zawarła w 2018 roku trzy umowy leasingu operacyjnego na samochody osobowe, które były wykorzystywane w ramach prowadzonej działalności. Po zakończeniu umów leasingowych, Spółka wykupiła te pojazdy. Na podstawie uchwały wspólników, samochody zostały następnie wycofane z majątku Spółki i przekazane do użytku osobistego wspólników, co nie miało związku z działalnością gospodarczą. Spółka nie odliczyła podatku naliczonego z faktur dotyczących wykupu samochodów, ponieważ nie przysługiwało jej takie prawo. Organ podatkowy uznał, że przekazanie samochodów na cele prywatne wspólników w momencie ich wykupu z leasingu nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż Spółka nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tych pojazdów.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.78.2023.1.GK

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie przetwórstwa rolno-spożywczego, koncentrując się na eksporcie towarów, głównie do Wielkiej Brytanii. W sytuacji, gdy importer po dokonaniu eksportu kwestionuje jakość lub ilość towaru, podatniczka wystawia fakturę korygującą, która zmniejsza wartość lub ilość towaru. Choć podatniczka nie uzyskała jeszcze korekty odprawy celnej, ma prawo na bieżąco dokonywać korekty deklaracji VAT, zachowując preferencyjną stawkę 0% VAT. Organ podatkowy uznał takie postępowanie za prawidłowe.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.120.2023.1.SS

Interpretacja dotyczy bułki (kanapki) produkowanej przez wnioskodawcę i sprzedawanej kontrahentom prowadzącym działalność gospodarczą. Produkt ten klasyfikowany jest w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. dotyczącymi obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.221.2023.1.APR

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, która planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie kanalizacji sanitarno-ciśnieniowej oraz oczyszczalni ścieków. Wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT wystawianymi na Gminę. Nowo wybudowana sieć kanalizacyjna będzie wykorzystywana wyłącznie do działalności opodatkowanej VAT, polegającej na odprowadzaniu ścieków od mieszkańców oraz podmiotów gospodarczych. Gmina ma prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji, niezależnie od faktu, że płatność za faktury zakupu będzie pochodzić ze środków otrzymanych z Banku Gospodarstwa Krajowego.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.165.2023.1.AK

Miasto (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, które rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na projekt mający na celu zagospodarowanie terenu placówki oświatowej w celu utworzenia punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej i przyrodniczej oraz poprawy warunków nauczania poprzez stworzenie nowych pracowni edukacyjnych. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności jednostki w zakresie edukacji publicznej i nie będą służyć działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że Miastu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi będą używane wyłącznie do celów innych niż działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a mianowicie do realizacji zadań własnych gminy w zakresie edukacji publicznej oraz ochrony środowiska i przyrody.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.30.2023.2.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu, w którym spółka jako nabywca powinna ująć zmniejszenie VAT naliczonego w wyniku korekty in minus, gdy przyczyną korekty jest zastosowanie błędnej, zawyżonej stawki podatku VAT. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka nie posiada dodatkowych dokumentów potwierdzających uzgodnienie ze sprzedawcami lub usługodawcami warunków obniżenia stawki podatku, poza otrzymaną fakturą korygującą. W tej sytuacji momentem uzgodnienia warunków korekty jest chwila otrzymania faktury korygującej, a momentem spełnienia warunków korekty również jest moment otrzymania tej faktury, pod warunkiem braku sprzeciwu spółki co do jej treści. W związku z tym organ podatkowy uznał, że spółka ma obowiązek zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym otrzyma fakturę korygującą.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.119.2023.1.IG

Gmina A jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje przebudowę infrastruktury, która po zakończeniu prac zostanie nieodpłatnie przekazana B. Sp. z o.o. Gmina uzyskała dofinansowanie z funduszy Unii Europejskiej na tę inwestycję. W związku z tym Gmina pyta o możliwość odliczenia naliczonego VAT. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ efekty tej operacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT przez Gminę.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.70.2023.3.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu o nazwie "Sałatka (...)". Organ podatkowy, po zbadaniu składu i charakterystyki towaru, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.119.2023.1.SS

Interpretacja dotyczy towaru, jakim są tosty z (...) produkowane przez wnioskodawcę. Kanapki te sprzedawane są wyłącznie kontrahentom prowadzącym działalność gospodarczą, a nie konsumentom. Głównym składnikiem kanapek jest (...), a pozostałe składniki to m.in. (...). Gotowy produkt pakowany jest maszynowo i posiada określoną datę przydatności do spożycia. Organ podatkowy sklasyfikował ten towar jako przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze (kod CN 19) i uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.92.2023.1.EZ

Interpretacja dotyczy gotowej kanapki produkowanej przez wnioskodawcę i sprzedawanej kontrahentom prowadzącym działalność gospodarczą. Kanapka ta klasyfikowana jest w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tej kanapki podlegają opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.89.2023.5.GK

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca świadczenia usług nadzoru mechanicznego, głównie w zakresie kotłów i rurociągów kotłowych, realizowanych przez podatnika na rzecz krajowego podmiotu na Litwie. Organ uznał, że usługi te są związane z nieruchomością, co oznacza, że miejsce ich świadczenia zgodnie z art. 28e ustawy o VAT to terytorium Litwy. W związku z tym usługi te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Organ potwierdził również, że podatnik prawidłowo wykazywał te usługi w JPK_VAT jako świadczenie usług poza terytorium kraju, nie mając obowiązku ich wykazywania w deklaracji VAT UE. Dodatkowo, organ wskazał, że przychodem dla celów podatku dochodowego jest kwota ujęta na fakturze pomniejszona o zapłacony na Litwie podatek od wartości dodanej.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.171.2023.1.NS

Miasto (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, które rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu w Specjalnym Ośrodku Szkolno-Wychowawczym (...). Projekt zakłada utworzenie strefy eko-relaksu, strefy eko-ogrodniczej oraz przestrzeni do nauki teoretycznej. Towary i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do celów działalności edukacyjnej prowadzonej przez jednostkę, a nie do działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących wydatków na realizację projektu, ponieważ zakupy te są związane z realizacją zadań własnych gminy, a nie z działalnością opodatkowaną.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.737.2022.2.RK

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko Spółki dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług za nieprawidłowe w zakresie traktowania transakcji sprzedaży 100% udziałów Spółki celowej jako czynności wyłączonej z opodatkowania VAT, prawa do obniżenia kwot podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur za usługi Kancelarii 1 i Kancelarii 2 oraz zastosowania współczynnika proporcji na podstawie art. 90 ust. 3 w związku z art. 90 ust. 2 ustawy o VAT. Natomiast w zakresie zastosowania zwolnienia od podatku do usług świadczonych przez Konsultanta, stanowisko Spółki zostało uznane za prawidłowe. Sprzedaż 100% udziałów Spółki celowej była działalnością gospodarczą Spółki, jednak nie korzystała z wyłączenia z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Transakcja ta podlegała zwolnieniu od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT. Wydatki Spółki na usługi Kancelarii 1 i 2 były związane zarówno z czynnościami opodatkowanymi, jak i zwolnionymi od VAT, co uprawnia Spółkę do odliczenia podatku naliczonego proporcjonalnie, zgodnie z art. 90 ust. 2-6 ustawy o VAT. Usługi świadczone przez Konsultanta kwalifikowały się jako usługi pośrednictwa zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.142.2023.1.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla "nasion pszenicy na kiełki". Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się w dziale 10 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Zboża". W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ zaznaczył, że interpretacja pozostaje w mocy, o ile nie mają zastosowania zwolnienia podmiotowe lub przedmiotowe od VAT.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.141.2023.1.JC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru "Nasiona kukurydzy cukrowej do wysiewu, odmiana (...)". Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się w dziale 07 Nomenklatury scalonej (CN), co skutkuje opodatkowaniem jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia stawką VAT w wysokości 0%. Podstawą tej stawki jest § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 5 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 11.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.53.2023.4.DK

Wniosek dotyczy usługi związanej z pracami na przewodzie wodociągowym, obejmującymi zamknięcie zasuw sieciowych, odwodnienie przewodu oraz ponowne uruchomienie przewodu poprzez otwarcie zasuw. Usługa ta realizowana jest na przewodzie wodociągowym stanowiącym własność Spółki i jest związana z jej działalnością w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę. Świadczona jest na rzecz klientów, z którymi Spółka ma zawarte umowy dotyczące dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.111.2023.1.RST

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, jednak przy realizacji inwestycji związanych z budową placów zabaw oraz przebudową boiska sportowego nie działa jako podatnik VAT. Efekty tych inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy w zakresie zadań realizowanych na podstawie odrębnych przepisów prawa. W związku z tym Gmina (...) nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z tymi inwestycjami.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.164.2023.1.AK

Miasto (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, które rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na projekt mający na celu utworzenie punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej i przyrodniczej oraz poprawę warunków nauczania poprzez stworzenie nowych pracowni edukacyjnych. Miasto pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup towarów i usług związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznaje, że Miasto nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT, tj. do realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony środowiska, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.193.2023.1.AK

Powiat, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, ubiega się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu dotyczącego edukacji ekologicznej. W związku z tym Powiat zapytał o możliwość odzyskania podatku VAT poniesionego na realizację tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do zwrotu podatku VAT, ponieważ rezultaty realizacji projektu nie będą wykorzystywane do sprzedaży opodatkowanej.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.215.2023.1.AKA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, w latach 2017-2020 poniosła wydatki inwestycyjne na modernizację i rozbudowę sieci ciepłowniczej, które były dokumentowane fakturami VAT z Gminą jako nabywcą. Część tych wydatków dotyczyła infrastruktury wykorzystywanej wyłącznie do odpłatnej dostawy energii cieplnej dla odbiorców zewnętrznych, takich jak mieszkańcy, przedsiębiorcy i instytucje. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego w pełnych kwotach od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, które są wykorzystywane wyłącznie do opodatkowanej dostawy energii cieplnej do odbiorców zewnętrznych.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.218.2023.1.JSZ

Gmina realizuje zadanie "..." w ramach konkursu "Nasze Ekologiczne Pracownie", ogłoszonego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, ubiegając się o dotację na jego wykonanie. Nabywa towary, takie jak pomoce dydaktyczne, wyposażenie pracowni oraz sprzęt, które służą wyłącznie celom statutowo-oświatowym i nie podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina pyta, czy może obniżyć podatek należny o podatek naliczony z faktur dokumentujących te wydatki. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego realizująca zadania publiczne, nie jest podatnikiem VAT w tym zakresie.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.726.2017.5.RM

Interpretacja dotyczy zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia do usług naprawy instalacji elektrycznych, takich jak wymiana stycznika, włącznika czy czujnika, sklasyfikowanych według PKWiU 43.21.10.2 "Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych". Usługi te są nabywane przez spółkę, pełniącą rolę generalnego wykonawcy, od podwykonawców w celu dalszego świadczenia usług na rzecz inwestora. Organ uznał, że w tej sytuacji mechanizm odwrotnego obciążenia ma zastosowanie, ponieważ spełnione są wszystkie warunki określone w art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT w związku z art. 17 ust. 1h ustawy. Ponadto organ zaakceptował stanowisko spółki dotyczące zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia do usług naprawy instalacji elektrycznych nabywanych od podwykonawców, które następnie są odsprzedawane inwestorowi jako część kompleksowej usługi budowy oczyszczalni ścieków.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.147.2023.1.OS

Gmina, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, planuje przystąpić do konkursu na dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w celu modernizacji oraz wyposażenia sali do edukacji wczesnoszkolnej w nowoczesny sprzęt multimedialny i pomoce dydaktyczne. Celem projektu jest poprawa jakości oraz efektywności edukacji ekologicznej uczniów. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ realizacja projektu mieści się w katalogu zadań nałożonych na organy władzy publicznej, a nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.207.2023.1.KW

Gmina planuje utworzenie terenu zieleni z bazą edukacyjną w przestrzeni publicznej, co ma na celu podniesienie walorów użytkowych i przestrzennych oraz stworzenie warunków sprzyjających aktywności rekreacyjnej mieszkańców. Teren będzie ogólnodostępny i nieodpłatny zarówno dla mieszkańców, jak i turystów. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na realizację tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, lecz dotyczą realizacji zadań własnych w ramach działalności publicznoprawnej. Organ potwierdził, że stanowisko Gminy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.194.2023.1.MG

Powiat A, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, ubiega się o dofinansowanie w formie dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na projekt dotyczący Edukacji Ekologicznej w ramach konkursu "Nasze Ekologiczne Pracownie - edycja 2023". Celem konkursu jest utworzenie pracowni dydaktycznej do nauki przedmiotów takich jak geografia, chemia i biologia. Realizatorem umowy będzie Zespół Szkół, będący jednostką organizacyjną Powiatu. Organ podatkowy ocenił, że Powiat nie ma możliwości odzyskania poniesionych kosztów podatku VAT, ponieważ rezultaty realizacji projektu nie będą wykorzystywane do sprzedaży opodatkowanej.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.134.2023.2.IZ

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki przez wydzielenie, w wyniku którego część majątku Spółki S.A. zostanie przeniesiona do trzech nowych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością: A, B i C. Organ podatkowy uznał, że każda z wydzielanych części majątku, określana jako Filie, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, przeniesienie tych Filii do spółek A, B i C nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ potwierdził, że Filie spełniają przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, a spółki A, B i C będą miały realną możliwość kontynuowania działalności dotychczas prowadzonej przez Spółkę S.A. w zakresie klubów fitness.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.97.2023.2.DS

Gmina (...) uzyskała dofinansowanie na dwa zadania inwestycyjne: Zadanie 1 - remont i adaptacja zabytkowego Ratusza na cele społeczne, gospodarcze, edukacyjne i kulturalne oraz Zadanie 2 - zagospodarowanie terenu wokół magistratu. Towary i usługi nabywane w ramach Zadania 1 będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, takich jak wynajem części budynku na działalność restauracyjną, a także do czynności jednocześnie opodatkowanych i niepodlegających opodatkowaniu, jak wykorzystanie przez Urząd Gminy i Centrum Informacji Turystycznej, oraz do czynności niepodlegających opodatkowaniu, na przykład użyczenie części budynku instytucji kultury. W odniesieniu do Zadania 2, Gmina nie będzie wykorzystywała efektów do żadnej czynności opodatkowanej. Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z Zadaniem 1, przy zastosowaniu prewspółczynnika oraz współczynnika sprzedaży Urzędu Gminy. Natomiast w przypadku Zadania 2 Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.41.2023.3.AMA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymywaniem przez Państwa Spółkę Rabatów Dodatkowych od Producenta, który nie jest jednym z Dostawców dokonujących bezpośrednich dostaw towarów na rzecz Państwa. Zgodnie z ustaleniami między Producentem a Państwa Spółką, Producent udzieli Państwa Spółce dodatkowego rabatu (Rabat Dodatkowy), który będzie obliczany na podstawie kwoty obrotu osiągniętego przez Państwa w transakcjach zakupu towarów handlowych wytwarzanych przez Producenta, nabywanych bezpośrednio od Dostawców będących dystrybutorami Producenta. Rabat Dodatkowy będzie dokumentowany notą uznaniową wystawianą przez Producenta na rzecz Państwa i wypłacany bezpośrednio przez Producenta. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Rabat Dodatkowy powinien być dokumentowany notą uznaniową wystawioną przez Producenta, a nie fakturą korygującą. 2. Sposób przedstawienia w nocie uznaniowej kwoty Rabatu Dodatkowego (z podziałem na wartość netto i VAT lub bez podziału) nie wpływa na obowiązek obniżenia przez Państwa podatku naliczonego VAT. 3. Rabat Dodatkowy należy traktować jako rabat obniżający cenę, zgodnie z art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy VAT, co obliguje Państwa do obniżenia podatku naliczonego VAT. 4. Obowiązek obniżenia podatku naliczonego VAT powstaje w okresie rozliczeniowym, w którym wystawiono notę uznaniową dokumentującą Rabat Dodatkowy. 5. W przypadku, gdy wartość Rabatu Dodatkowego zostanie wykazana w nocie uznaniowej bez podziału na wartość netto i VAT, kwotę podatku naliczonego VAT do obniżenia należy obliczyć metodą "w stu".

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.133.2023.2.RK

Gmina planuje utworzenie nowej pracowni edukacyjnej w Zespole Szkolno-Przedszkolnym, co ma na celu poprawę warunków nauczania poprzez remont oraz wyposażenie sali w pomoce dydaktyczne, meble i sprzęt audiowizualny. Gmina, jako czynny podatnik VAT, jednakże zamierza nabywać towary i usługi związane z tym zadaniem, które będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przy realizacji tego zadania, ponieważ nie jest ono związane z działalnością opodatkowaną zgodnie z ustawą o VAT.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.190.1.2023.MD

Gmina zamierza zbyć działkę nr x, na której znajduje się budynek w bardzo złym stanie technicznym. Gmina sądziła, że zbycie tej działki będzie korzystało ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ podatkowy jednak stwierdził, że działka nr x nie kwalifikuje się do tego zwolnienia, ponieważ jest to teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, a nie nieruchomość niezabudowana. Organ uznał również, że nie można zastosować zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ działka od momentu nabycia nie była wykorzystywana wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT. W związku z tym dostawa działki nr x będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-3.4012.408.2018.13.S.LK

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż działek gruntu planowana przez podatnika będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach sprzedaż ta nie będzie czynnością opodatkowaną, ponieważ podatnik nie będzie działał jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Organ podkreślił, że nieruchomości te stanowiły majątek prywatny podatnika, a jego działania, takie jak podział gruntu czy uzyskanie warunków zabudowy, były elementami zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i nie wskazywały na prowadzenie działalności gospodarczej. Stanowisko organu oparto na orzecznictwie TSUE oraz sądów administracyjnych.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.176.2021.8.AK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji oraz stawki podatku od towarów i usług dla usługi wykonania nagrobka z materiałów własnych oraz jego montażu na grobie zmarłego, obejmującej dodatkowe elementy, takie jak krawężniki, wazony czy rzeźby, zgodnie z zaleceniami rodziny zmarłego. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, w którym dominującym elementem jest dostawa nagrobka, a pozostałe czynności mają charakter pomocniczy. W związku z tym, świadczenie to powinno być opodatkowane stawką 23% podatku od towarów i usług.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.201.2023.1.MC

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje utworzenie ogrodu dydaktycznego w ramach projektu edukacji ekologicznej. Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, jednak zakupy towarów i usług związane z realizacją tego projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na to przedsięwzięcie, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do zwrotu różnicy podatku. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.215.2023.2.MM

Wnioskodawca planuje zakup sprzętu do mobilnego kina plenerowego w ramach Programu Operacyjnego. Nie zamierza pobierać opłat od uczestników za udział w seansach, a efekty tego zadania nie będą generowały obrotu opodatkowanego VAT. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W tej sytuacji warunki te nie są spełnione, ponieważ nabyte towary nie będą służyły do czynności opodatkowanych, lecz do realizacji zadań zgodnych z celami statutowymi Wnioskodawcy. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.215.2023.1.AM

Gmina realizuje projekt modernizacji i wzmocnienia infrastruktury IT Urzędu Gminy, który obejmuje zakup oraz instalację sprzętu IT, oprogramowania i licencji. Celem projektu jest zwiększenie dostępności Urzędu Gminy dla mieszkańców oraz przyspieszenie obsługi spraw. Zakupione rozwiązania mają umożliwić m.in. tworzenie kopii zapasowych danych oraz bezpieczne łączenie się z serwerami podczas pracy zdalnej. Gmina jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, jednak nabyte mienie, oprogramowanie i licencje będą wykorzystywane wyłącznie do obsługi mieszkańców, a nie do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.137.2023.2.AS

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z wydatków związanych z realizacją Projektu, który polega na utworzeniu nowoczesnej pracowni edukacyjnej w placówce oświatowej podległej Gminie. Pracownia ta będzie wykorzystywana wyłącznie do prowadzenia zajęć edukacyjnych dla uczniów, a inwestycja nie będzie służyć Gminie do wykonywania odpłatnych czynności na podstawie umów cywilnoprawnych. W związku z tym Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT, co oznacza brak prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.209.2023.1.MGO

Powiat, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, ubiega się o dofinansowanie projektu w ramach konkursu "Nasze ekologiczne pracownie - edycja 2023". Projekt zakłada utworzenie nowoczesnej pracowni dla uczniów niepełnosprawnych, w której planowane jest zakupienie pomocy naukowych oraz wyposażenia. Realizatorem projektu będzie Specjalny Ośrodek Szkolno-Wychowawczy, będący jednostką organizacyjną Powiatu. Organy podatkowe uznały, że Powiat nie ma prawa do odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z tym projektem, ponieważ rezultaty realizacji zadania nie będą wykorzystywane do sprzedaży opodatkowanej.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.199.2023.1.WL

Powiat, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, ubiega się o dofinansowanie na projekt dotyczący Edukacji Ekologicznej w ramach konkursu. Projekt obejmuje zakup pomocy naukowych, wyposażenie pracowni oraz remont. Realizatorem projektu będzie jednostka organizacyjna Powiatu, czyli Liceum. Powiat pyta o możliwość odzyskania poniesionych kosztów podatku VAT związanych z tym projektem. Organ uznał, że Powiat nie ma prawa do odzyskania podatku VAT, ponieważ rezultaty realizacji zadania nie będą wykorzystywane do sprzedaży opodatkowanej.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.156.2023.1.AG

Gmina Miasto (...) występuje o dofinansowanie inwestycji pn.: (...) realizowanej przez Szkołę Podstawową (...) z funduszy Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest zwiększenie świadomości ekologicznej uczniów. Gmina Miasto (...) jest czynnym podatnikiem VAT i pyta, czy w związku z realizacją tego projektu przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, co oznacza możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Organ podatkowy uznaje, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do działalności publicznoprawnej Gminy.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.160.2023.1.NS

Gmina (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT i planuje realizację projektu edukacji ekologicznej dla Szkoły Podstawowej (...). Projekt będzie finansowany częściowo z własnych środków Gminy oraz częściowo z dofinansowania z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Warunkiem uzyskania dofinansowania jest interpretacja indywidualna dotycząca możliwości odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi. Realizacja projektu edukacji ekologicznej stanowi zadanie własne Gminy, wykonywane w ramach działalności publicznoprawnej, a nie gospodarczej, co wyklucza możliwość odliczenia podatku VAT.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.211.2023.1.KW

Gmina Miasto złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją zadania pn. "..." w ramach programu "...". Gmina planuje rewitalizację części ogólnodostępnego zieleńca, obejmującą pielęgnację istniejących drzew, modernizację ścieżek, nowe nasadzenia roślinne, utworzenie miejsca do prowadzenia zajęć edukacyjnych oraz montaż elementów małej architektury. Organ podatkowy uznał, że Gminie Miasto nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach realizacji zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Gmina działa w tym przypadku jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.172.2023.1.NS

Miasto (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, które rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w (...) w ramach konkursu na realizację projektu "(...)" w Zespole Szkół (...). Projekt zakłada zagospodarowanie terenu placówki w celu utworzenia punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej i przyrodniczej oraz poprawę warunków nauczania poprzez stworzenie nowych pracowni edukacyjnych. Miasto pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup towarów i usług związanych z realizacją projektu. Organ uznaje, że Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do działalności edukacyjnej, a nie do działalności opodatkowanej.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.738.2018.8.S.RR

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług (VAT) w związku z przeniesieniem własności nieruchomości na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie. Spółka była właścicielem nieruchomości, która została przejęta przez Skarb Państwa na podstawie decyzji Wojewody. Przed ustaleniem ostatecznej wysokości odszkodowania, Spółka otrzymała część kwoty odszkodowania na podstawie nieostatecznej decyzji Wojewody, z zastrzeżeniem zwrotu tej kwoty. Organ podatkowy uznał, że obowiązek podatkowy w VAT powstał w momencie otrzymania przez Spółkę tej kwoty odszkodowania, a nie w chwili, gdy decyzja ustalająca wysokość odszkodowania stanie się ostateczna. Organ uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.191.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych przez jednostkę samorządu terytorialnego (Powiat) w związku z realizacją projektu pn. "(...)", który jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt obejmuje prace geodezyjne związane ze scaleniem gruntów oraz budowę i przebudowę dróg wiejskich. Organ podatkowy stwierdził, że Powiat nie będzie prowadził w ramach tego projektu czynności opodatkowanych podatkiem VAT, a zatem nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego. Stanowisko Powiatu, że nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego projektu, zostało uznane za prawidłowe.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.159.2023.1.KK

Gmina Miasto stara się o dofinansowanie inwestycji pn. "..." - "..." w Przedszkolu Miejskim Nr ... "..." w ..., mającej na celu zwiększenie świadomości ekologicznej dzieci. Projekt będzie realizowany w latach 2023-2024 i obejmuje m.in. zakup pomocy dydaktycznych, altany, roślin, ławostołów, kompostownika oraz utworzenie mini-ogrodu. Gmina zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupionych towarów i usług związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie w działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT (działalność publicznoprawna). W związku z tym nie zostanie spełniony podstawowy warunek uprawniający do odliczenia podatku naliczonego, określony w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.723.2017.5.RM

Interpretacja dotyczy zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia do usług przygotowania fundamentów, sklasyfikowanych według PKWiU 43.99.30.0 "Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali", nabywanych przez spółkę (Wnioskodawcę) od podwykonawców. Organ uznał, że: 1) Gdy spółka nabywa od podwykonawców usługi przygotowania fundamentów sklasyfikowane według PKWiU 43.99.30.0 i odsprzedaje je inwestorowi, mechanizm odwrotnego obciążenia ma zastosowanie do tych usług. 2) W sytuacji, gdy spółka nabywa od podwykonawców usługi przygotowania fundamentów sklasyfikowane według PKWiU 43.99.30.0 i odsprzedaje je inwestorowi jako część kompleksowej usługi budowy oczyszczalni ścieków, również w tym przypadku zastosowanie ma mechanizm odwrotnego obciążenia.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.79.2023.2.KK

Gmina planuje wnieść do spółki komunalnej infrastrukturę w postaci Punktu Selektywnej Zbiórki Odpadów Komunalnych (PSZOK), zbudowanego na nieruchomości będącej własnością Gminy. Głównym celem Gminy jest przekazanie tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki. Organ podatkowy jednak stwierdził, że planowany aport nie obejmie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz jedynie składniki przedsiębiorstwa posiadane przez Gminę. W związku z tym, wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci PSZOK przez Gminę do spółki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a nie będzie wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ uznał, że nie można stwierdzić, iż w opisanym przypadku zespół składników majątkowych będący przedmiotem aportu stanowi przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa, zdolną do samodzielnego funkcjonowania jako niezależne przedsiębiorstwo.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.203.2023.1.MH

Powiat, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, ubiega się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację zadania dotyczącego Edukacji Ekologicznej. Realizację zadania powierzono Zespołowi Szkół Ponadpodstawowych, będącemu jednostką organizacyjną Powiatu. Powiat poniesie koszty podatku VAT związane z zakupami niezbędnymi do realizacji projektu, jednak efekty tego zadania nie będą wykorzystywane do sprzedaży opodatkowanej. W związku z tym Powiat nie będzie miał prawa do odzyskania podatku VAT poniesionego w ramach tego projektu.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.128.2023.1.AKS

Powiat, jako organ władzy publicznej, wydzierżawia poszczególnym Kołom Łowieckim polne obwody łowieckie na podstawie umów cywilnoprawnych. Koła Łowieckie zobowiązują się do racjonalnej gospodarki łowieckiej na wydzierżawionych terenach. Organ podatkowy uznał, że dzierżawione obwody łowieckie są przeznaczone do celów rolniczych, w tym do prowadzenia gospodarki łowieckiej. W związku z tym ustalony czynsz dzierżawny korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków ich stosowania.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.162.2023.1.OS

Gmina Miasto ... stara się o dofinansowanie inwestycji mającej na celu unowocześnienie pracowni biologiczno-geograficznej w Szkole Podstawowej nr ... im. ... Projekt ma na celu poprawę warunków nauczania. Gmina Miasto ... jest czynnym podatnikiem VAT, jednak towary i usługi nabywane w ramach realizacji projektu nie będą służyły do czynności opodatkowanych VAT, lecz wyłącznie do działalności publicznoprawnej Gminy. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.42.2023.6.KO

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturach związanych z organizacją przez Spółkę corocznego branżowego spotkania integracyjnego dla pracowników, współpracowników, członków zarządu, rady nadzorczej oraz kontrahentów. Organ uznał, że Spółka ma prawo do odliczenia VAT w zakresie wydatków związanych z udziałem w spotkaniu pracowników, współpracowników, członków zarządu, rady nadzorczej oraz kontrahentów, o ile wydatki te dotyczą opodatkowanej działalności Spółki. Z kolei Spółka nie może odliczyć VAT od wydatków związanych z udziałem w spotkaniu byłych pracowników, osób najbliższych członków zarządu, innych osób pełniących funkcje kierownicze w spółkach powiązanych, pracowników i współpracowników spółek powiązanych oraz przedstawicieli lokalnych władz, ponieważ wydatki te nie są związane z działalnością opodatkowaną Spółki. Organ stwierdził również, że organizacja spotkania integracyjnego przez Spółkę nie rodzi obowiązku podatkowego na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, natomiast w odniesieniu do udziału w spotkaniu byłych pracowników, osób najbliższych członków zarządu, innych osób pełniących funkcje kierownicze w spółkach powiązanych, pracowników i współpracowników spółek powiązanych oraz przedstawicieli lokalnych władz, powstał obowiązek podatkowy na podstawie art. 8 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.725.2017.5.RM

Interpretacja dotyczy zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia do usług ocieplenia rurociągu nabywanych przez spółkę od podwykonawców. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Gdy spółka nabywa od podwykonawców usługi ocieplenia rurociągu, sklasyfikowane według PKWiU 43.29.11.0 "Roboty związane z zakładaniem izolacji", w celu dalszego świadczenia tych usług na rzecz inwestora, zastosowanie ma mechanizm odwrotnego obciążenia. 2. Także w przypadku, gdy spółka nabywa od podwykonawców usługi ocieplenia rurociągu, sklasyfikowane według PKWiU 43.29.11.0 "Roboty związane z zakładaniem izolacji", w celu świadczenia na rzecz inwestora kompleksowej usługi budowy oczyszczalni ścieków, mechanizm odwrotnego obciążenia będzie miał zastosowanie. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.200.2023.1.SM

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje realizację projektu utworzenia ekologicznego ogrodu dydaktycznego przy przedszkolu. Celem projektu jest stworzenie dzieciom przestrzeni do nauki i zabawy w naturalnym otoczeniu. Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Realizacja projektu należy do zadań własnych Gminy, a nie do działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina nie będzie mogła obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dotyczących tego projektu ani uzyskać zwrotu różnicy podatku.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.43.2023.2.JO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług, szczególnie w kontekście momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu dostawy towarów oraz świadczenia usługi pośrednictwa. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Obowiązek podatkowy u Spółki z tytułu dostawy towarów powstaje w momencie przekazania towaru przez Oferenta firmie kurierskiej. 2. Obowiązek podatkowy u Spółki z tytułu usługi pośrednictwa powstaje w chwili zawarcia umowy sprzedaży towarów pomiędzy Oferentem a kupującym na portalu Spółki. 3. W przypadku faktur wystawionych na 30 lub 60 dni przed dostawą towaru lub wykonaniem usługi, obowiązek podatkowy powstaje w momencie dostawy towarów, świadczenia usług lub zapłaty zaliczki (przedpłaty).

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.73.2023.2.MAT

Wnioskodawca 1 świadczy na rzecz Wnioskodawcy 2 usługi opodatkowane VAT, które obejmują przejęcie od Dostawcy Kontraktów na zakup gazu, zawarcie kontraktów na sprzedaż gazu w ilościach i terminach odpowiadających Kontraktom na zakup, obsługę tych Kontraktów w trakcie ich realizacji oraz przekazywanie Wnioskodawcy 2 zysków z ich realizacji. Wnioskodawca 2 nie dokonuje na rzecz Wnioskodawcy 1 żadnych świadczeń opodatkowanych VAT, a kwoty przekazywane przez Wnioskodawcę 1 Wnioskodawcy 2 nie stanowią wynagrodzenia za jakiekolwiek świadczenie opodatkowane VAT. Wnioskodawca 1 ma obowiązek rozliczenia VAT związanego z zakupem i sprzedażą gazu w ramach realizacji Kontraktów, co oznacza konieczność zadeklarowania VAT należnego od sprzedaży gazu oraz prawo do odliczenia VAT naliczonego przy zakupie gazu. Wnioskodawcy 2 przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych przez Wnioskodawcę 1 za świadczoną przez niego usługę.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.116.2023.1.MG

Gmina A planuje ubiegać się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację zadania dotyczącego gospodarki odpadami oraz ochrony powierzchni ziemi, polegającego na usuwaniu azbestu z terenu gminy. Gmina nie zamierza pobierać opłat od mieszkańców za te usługi, a zakupione towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.238.2023.1.MSU

Miasto, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt pn. "..." w ramach programu ogłoszonego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest poprawa warunków otoczenia poprzez rewaloryzację parków w województwie. Faktury za zakup towarów i usług będą wystawiane na Miasto jako podatnika VAT, natomiast odbiorcą będzie Urząd Miasta, który realizuje projekt. Miasto pyta o prawo do zwrotu lub odzyskania podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Miasto nie ma prawa do zwrotu ani odzyskania VAT, ponieważ realizacja projektu nie dotyczy czynności opodatkowanych VAT. Wydatki związane z projektem będą ponoszone w ramach celu publicznego, który nie wiąże się z osiąganiem przychodów, co uniemożliwia Miastu obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.104.2023.2.LK

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży nieruchomości zabudowanej podatkiem od towarów i usług (VAT). Podatnik nabył nieruchomość w 2006 roku i do momentu sprzedaży w 2023 roku wykorzystywał ją wyłącznie w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, ponosząc znaczne nakłady na jej ulepszenie. Sprzedaż nieruchomości miała miejsce na rzecz nowego nabywcy, który jest czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że dostawa nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie zostały spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z tego podatku. Obie strony transakcji zaakceptowały opodatkowanie transakcji według podstawowej stawki VAT.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.727.2017.5.RM

Interpretacja dotyczy zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia do usług instalacji rurociągów technologicznych związanych z budową oczyszczalni ścieków oraz wymiany elementów rurociągu, świadczonych przez podwykonawców na rzecz generalnego wykonawcy (Spółki). Organ stwierdził, że gdy Spółka nabywa te usługi od podwykonawców w celu dalszej odsprzedaży inwestorowi, mechanizm odwrotnego obciążenia ma zastosowanie. Ponadto, w sytuacji gdy Spółka nabywa te usługi od podwykonawców w celu realizacji kompleksowej usługi budowy oczyszczalni ścieków dla inwestora, również zastosowanie znajdzie mechanizm odwrotnego obciążenia. Organ uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.108.2023.1.IG

Spółka, zarejestrowany czynny podatnik VAT, nawiązała współpracę z profesjonalnymi doradcami w celu przygotowania i przeprowadzenia transakcji pozyskania inwestora, co ma wspierać rozwój działalności gospodarczej Spółki, w tym jej ekspansję na rynki międzynarodowe. Doradcy świadczą usługi doradztwa strategicznego oraz transakcyjnego. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur za te usługi, ponieważ są one związane z jej działalnością opodatkowaną VAT.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.133.2023.5.AMA

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, z powodu choroby była zmuszona do zawieszenia lub zaprzestania prowadzenia działalności. Zbyła całe swoje przedsiębiorstwo, zgodnie z art. 55 Kodeksu cywilnego, w drodze darowizny swojemu mężowi, z którym ma wspólność majątkową. Mąż Wnioskodawczyni niezwłocznie po dokonaniu darowizny kontynuuje działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że darowizna stanowi zbycie przedsiębiorstwa, a kontynuacja działalności przez męża Wnioskodawczyni z wykorzystaniem składników przedsiębiorstwa skutkuje wyłączeniem tej transakcji z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 10.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.114.2023.1.AW

Szpital Specjalistyczny w (...) jest podatnikiem VAT, który realizuje projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Projekt obejmuje zakup licencji, wdrożenie oprogramowania, zakup sprzętu komputerowego i serwerowego oraz związane z tym koszty. Wszystkie nabywane towary i usługi oraz rezultaty projektu są wykorzystywane wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18-20 ustawy o VAT. W związku z tym Szpital Specjalistyczny nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych w ramach realizacji tego projektu.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.52.2023.2.AB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z nieodpłatnym przekazaniem przez spółkę jawną nieruchomości do majątku prywatnego jej wspólników, którzy następnie wynajmą te nieruchomości spółce. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Nieodpłatne przekazanie nieruchomości niezabudowanych (nr I i IV), w przypadku których spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT przy ich nabyciu, nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT. 2. Nieodpłatne przekazanie nieruchomości zabudowanych (nr II i III), w odniesieniu do których spółce przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu poniesionych nakładów na ich ulepszenie, będzie traktowane jako czynność opodatkowana VAT jako odpłatna dostawa towarów. 3. Nieodpłatne przekazanie budynku tzw. łącznika na nieruchomości nr III, w przypadku którego spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT, nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe z uwagi na błędne uzasadnienie, mimo że w zakresie skutków podatkowych doszedł do podobnych wniosków.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.110.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT przy sprzedaży nieruchomości przez spółkę "A" Sp. z o.o. Nieruchomość została nabyta w 2006 roku i od tego czasu jest wykorzystywana w działalności gospodarczej spółki. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ minęło ponad 2 lata od pierwszego zasiedlenia budynku, a w ciągu ostatnich 2 lat nie poniesiono wydatków na jego ulepszenie.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.58.2023.4.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla kapsułek celulozowych, które zawierają składniki aktywne i są określane jako "suplement diety". Organ podatkowy klasyfikuje ten produkt w pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Stwierdza, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ podkreśla, że interpretacja nie rozstrzyga, czy produkt ten jest suplementem diety lub produktem leczniczym w rozumieniu odrębnych przepisów, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.95.2023.3.AGW

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Materiał zarybieniowy (...)". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz przepisów prawa, zakwalifikował ten towar pod kod CN 0301 jako "ryby żywe". W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, do sprzedaży, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego towaru stosuje się stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.121.2023.2.MR

Gmina planuje realizację projektu „(...)", który ma na celu utworzenie nowoczesnej pracowni edukacyjnej w placówce oświatowej podległej Gminie. Pracownia ta będzie wykorzystywana wyłącznie do prowadzenia zajęć edukacyjnych dla uczniów tej placówki. Gmina zamierza zakupić wyposażenie, sprzęt multimedialny oraz pomoce dydaktyczne do tej pracowni. Majątek powstały w wyniku tej inwestycji będzie służył Gminie wyłącznie do realizacji jej zadań własnych w zakresie edukacji publicznej, a nie do wykonywania odpłatnych czynności na podstawie umów cywilnoprawnych. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.154.2023.4.SM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi prawne. Z uwagi na konieczność precyzyjnego rejestrowania czasu pracy w kancelarii tajnej, gdzie nie ma możliwości korzystania z urządzeń elektronicznych, Wnioskodawca nabył mechaniczny zegarek. Organ podatkowy uznał, że zakup zegarka stanowi koszt uzyskania przychodu w działalności Wnioskodawcy. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu zakupu zegarka, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.69.2023.2.AR

Organ podatkowy uznał, że stanowisko gminy dotyczące oceny skutków podatkowych zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe. Gmina nie ma prawa do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na projekt termomodernizacji budynków szkół podstawowych, ponieważ budynki te są wykorzystywane głównie do działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT, czyli działalności edukacyjnej. Organ wskazał, że w sytuacji, gdy nabywane towary i usługi są używane zarówno do działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, gmina powinna ustalić proporcję odliczenia podatku VAT naliczonego oddzielnie dla każdej jednostki organizacyjnej, zamiast stosować prewspółczynnik właściwy dla urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego. Dodatkowo, organ stwierdził, że jeśli wyliczony prewspółczynnik nie przekracza 2%, gmina może przyjąć, że proporcja ta wynosi 0% i nie dokonywać odliczeń podatku naliczonego.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.124.2023.1.MG

Gmina A, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje w 2023 roku zrealizować projekt zakupu pomocy dydaktycznych oraz wyposażenia pracowni w Szkole Podstawowej B, będącej jednostką budżetową Gminy. Celem projektu jest poprawa warunków nauczania oraz zwiększenie zainteresowania uczniów nauką, szczególnie w dziedzinach fizyki, chemii i przyrody. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Uzasadnił to tym, że zakupione wyposażenie i pomoce dydaktyczne będą wykorzystywane przez Gminę za pośrednictwem Szkoły w celu realizacji zadań edukacji publicznej, które nie są czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych, co uniemożliwia Gminie skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.202.2023.1.PRP

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Miasto w związku z realizacją zadania z zakresu edukacji ekologicznej, które jest współfinansowane przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ realizowane zadanie nie będzie służyć czynnościom opodatkowanym tym podatkiem. Usługi świadczone przez jednostki oświatowe w zakresie kształcenia i wychowania są zwolnione z podatku VAT. A zatem stanowisko Miasta, że nie będzie miało prawa do odliczenia podatku VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.69.2023.5.IH

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji towaru - dania gotowego "spaghetti bolognese z warzywami i parmezanem" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po ocenie składu i charakterystyki produktu, uznał, że towar ten powinien być sklasyfikowany w dziale 19 CN - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.164.2023.1.JM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację projektu utworzenia ogrodu dydaktycznego przy Zespole Szkół Ogólnokształcących. Projekt ma na celu prowadzenie działań dydaktycznych, wychowawczych oraz zajęć z zakresu edukacji przyrodniczej i ekologicznej dla uczniów. Gmina zamierza sfinansować projekt ze środków własnych oraz z dofinansowania z Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ majątek wytworzony w ramach projektu będzie wykorzystywany wyłącznie do prowadzenia zajęć dla uczniów, co oznacza, że nie będzie związany z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.79.2023.2.DP

Wnioskodawca, jako instytut naukowy, realizuje projekt badawczy w ramach programu A, finansowanego ze środków publicznych, wspólnie z innymi podmiotami. Celem projektu jest opracowanie nowej technologii oraz jej komercjalizacja. W wyniku realizacji projektu powstanie własność intelektualna, która zostanie przeniesiona przez Wnioskodawcę i pozostałych członków konsorcjum na Lidera konsorcjum, a następnie na Ministra. Podmiot Zarządzający zajmie się komercjalizacją tej własności intelektualnej, a część uzyskanych środków trafi do Wnioskodawcy. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące następujących kwestii: 1. Czy otrzymywane dofinansowanie na realizację projektu nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem VAT, 2. Czy środki uzyskiwane z podziału zysku z komercjalizacji są wynagrodzeniem za czynności opodatkowane, 3. Czy podstawą opodatkowania VAT z tytułu komercjalizacji jest wartość środków przypadających na Wnioskodawcę, 4. Czy nieodpłatne przeniesienie własności intelektualnej w przypadku braku komercjalizacji nie podlega opodatkowaniu VAT, 5. Czy Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu, 6. Czy Wnioskodawca może stosować proporcję (pre-proporcję) do odliczenia podatku naliczonego od zakupów wykorzystywanych zarówno do działalności opodatkowanej, jak i niepodlegającej opodatkowaniu. Interpretacja uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w odniesieniu do pytań nr 2 i 3, natomiast za nieprawidłowe w zakresie pytań nr 1, 4, 5 i 6.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.181.2023.1.ALN

Gmina (...) występuje z wnioskiem o udzielenie pożyczko-dotacji na realizację zadania (...) ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem przedsięwzięcia jest stworzenie w przestrzeni publicznej terenów zieleni z bazami edukacyjnymi, co ma na celu dostosowanie przestrzeni publicznej do potrzeb społecznych i edukacyjnych oraz umożliwienie społeczeństwu korzystania z jej walorów. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania, ponieważ nie będą one powiązane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.196.2023.1.AA

Interpretacja indywidualna dotyczy braku możliwości odzyskania podatku naliczonego przez Ochotniczą Straż Pożarną w (...) w związku z realizacją projektu pn. (...). Ochotnicza Straż Pożarna w (...) nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Ochotniczej Straży Pożarnej w (...) nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani prawo do zwrotu różnicy podatku na rachunek bankowy.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.135.2023.1.DS

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego planuje realizację zadania pn. "(...)", które polega na utworzeniu punktu dydaktycznego przy Szkole Podstawowej (...). Zadanie to kwalifikuje się jako zadanie własne gminy, zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 8 ustawy o samorządzie gminnym. Gmina nie zamierza wykorzystywać nowo utworzonej infrastruktury do prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją tego zadania.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.62.2023.2.MPA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych ze zwolnieniem z opodatkowania dostawy działek nr 1 i nr 2. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Dostawa działki nr 1 o powierzchni 1,5400 ha, klasyfikowanej w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego jako teren rolniczy, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Z kolei dostawa działki nr 2 o powierzchni 0,3600 ha, oznaczonej w miejscowym planie jako teren zabudowy zagrodowej z możliwością zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej, nie podlega zwolnieniu i jest opodatkowana podatkiem VAT.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.202.2023.1.MH

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego przez Miasto w związku z realizacją przez Przedszkole projektu pn. "..." w ramach konkursu pn. "...". Miasto, jako organ prowadzący placówki oświatowe, planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu, który ma na celu zagospodarowanie terenu przedszkola w celu utworzenia punktu dydaktycznego dla edukacji ekologicznej oraz nowych pracowni edukacyjnych. Miasto wskazuje, że nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej, lecz do realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony środowiska, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej, co oznacza, że nie będzie uprawnione do odliczenia podatku naliczonego. Organ wydający interpretację potwierdza prawidłowość stanowiska Miasta.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.117.2023.1.JK

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na zlecenie Powiatowego Lekarza Weterynarii, z którym zawarł umowę określającą warunki współpracy, wykonuje czynności wskazane w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, nie będąc pracownikiem. Organ podatkowy uznał, że czynności te nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo dokumentować te czynności notą księgową lub innym dokumentem księgowym, zamiast fakturą VAT.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.272.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z odpłatnym udostępnieniem przez Miasto A majątku inwestycji pn. "..." na rzecz spółki Ośrodek Sportu i Rekreacji sp. z o.o. na podstawie umowy dzierżawy. Miasto A, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje po zakończeniu inwestycji odpłatnie przekazać powstałą infrastrukturę spółce. Czynsz dzierżawny zostanie ustalony na podstawie wartości inwestycji oraz stawek amortyzacji. Interpretacja potwierdza, że odpłatne udostępnienie majątku inwestycji na podstawie umowy dzierżawy będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, a Miasto A będzie miało prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją inwestycji.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.285.2018.10.RD

Interpretacja indywidualna dotyczy zwolnienia z opodatkowania VAT usług badań diagnostycznych (Testów FO) nabywanych przez spółkę od zagranicznego Instytutu (Model I) oraz od zagranicznego Pośrednika (Model II) w celu ich odsprzedaży pacjentom w Polsce, a także świadczenia tych usług bezpośrednio na rzecz pacjentów w Polsce. Organ podatkowy uznał, że usługi te korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 oraz art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy o VAT, zarówno w przypadku importu tych usług do Polski, jak i ich dalszej odsprzedaży pacjentom. Organ stwierdził, że Instytut oraz Pośrednik spełniają warunki uznania ich za podmioty lecznicze w rozumieniu przepisów VAT, a świadczone przez nich usługi badań diagnostycznych mają na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie oraz poprawę zdrowia pacjentów.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.127.2023.2.AK

Stowarzyszenie uzyskało dofinansowanie z budżetu Samorządu Województwa w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014–2020, w działaniu LEADER, na projekt mający na celu poprawę stanu technicznego mini parku oraz utworzenie strefy rekreacji i miejsca spotkań dla mieszkańców. Stowarzyszenie nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT, co uniemożliwia mu odzyskanie podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Stowarzyszenia w tej kwestii.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.225.2023.1.KT

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie lub modernizacji drogi publicznej, która będzie dostępna dla mieszkańców oraz osób przyjezdnych. Gmina nie będzie mogła wystawiać faktur VAT za korzystanie z tej drogi. Zgodnie z interpretacją, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją, ponieważ droga będzie służyła do wykonywania czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina może uwzględnić podatek VAT jako koszt kwalifikowalny w ramach dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.144.2023.2.EK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym w tym zakresie. Zrealizowała inwestycję pod nazwą "(...)", w ramach której powstał pumptrack. Celem projektu jest rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej. Wydatki inwestycyjne zostały udokumentowane fakturami VAT wystawionymi na Gminę. Gmina podkreśla, że wybudowana infrastruktura będzie dostępna nieodpłatnie dla wszystkich zainteresowanych. Gmina pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu. Organ uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.151.2022.9.AJZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla opraw okularowych do okularów korekcyjnych. Organ podatkowy uznał, że oprawy te kwalifikują się jako wyroby medyczne zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8% zgodnie z poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług. Wniosek podatnika został zatem pozytywnie rozstrzygnięty.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.44.2023.4.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla syropu o smaku (...), który zawiera m.in. (...), przeznaczonego do spożycia po rozcieńczeniu wodą w proporcji (...), pakowanego w butelki PET o pojemności netto (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.154.2023.1.KAK

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Jako organ prowadzący placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu edukacyjnego. Towary i usługi nabywane w ramach tego projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności edukacyjnej prowadzonej przez jednostkę i nie będą służyły działalności gospodarczej. W związku z tym Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z realizacją projektu.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.720.2017.13.JO

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z VAT przy sprzedaży udziału w prawie wieczystego użytkowania gruntu (działka nr 1). Organ podatkowy stwierdził, że planowana transakcja nie kwalifikuje się do zwolnienia z VAT ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy (jako dostawa gruntu niezabudowanego), ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a (jako dostawa budynku lub budowli). Organ uznał, że przedmiotem dostawy będzie wyłącznie grunt, na którym znajdują się naniesienia (murek oporowy, część jezdni, chodnik), stanowiące część obiektu budowlanego - drogi publicznej, które nie są własnością Zainteresowanych. W związku z tym transakcja ta będzie podlegać opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.193.2023.1.MPA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W celu poprawy warunków komunikacyjnych realizuje projekt pn. "(...)", na który złożyła wniosek o dofinansowanie. Infrastruktura powstała w ramach tej inwestycji nie będzie wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej przez Gminę. Gmina nie ma prawa do odliczenia kwot podatku VAT z faktur związanych z realizacją tego projektu, ponieważ jest on realizowany w ramach zadań własnych gminy określonych w ustawie o samorządzie gminnym, a nie w ramach działalności opodatkowanej.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.157.2023.1.KK

Miasto, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt w ramach konkursu dotacyjnego Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt obejmuje zagospodarowanie terenu szkoły oraz utworzenie nowych pracowni edukacyjnych. Zakupione towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do działalności edukacyjnej prowadzonej przez jednostkę, a nie do działalności gospodarczej. W związku z tym Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.162.2023.1.MC

Gmina (...) stara się o dotację w ramach konkursu pn.: „(...)" z funduszy Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na utworzenie punktu dydaktycznego przy Szkole Podstawowej (...). Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, ponieważ usługi świadczone w ramach inwestycji będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.158.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu edukacyjnego przez Szkołę Podstawową nr ... w ... w ramach konkursu organizowanego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Miasto, jako organ prowadzący tę placówkę oświatową, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań gminy w zakresie ochrony środowiska, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej, a nie do działalności gospodarczej. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Miasta za prawidłowe.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.160.2023.1.ALN

Miasto (...) jako organ prowadzący Szkołę Podstawową nr (...) w (...) planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu pn. (...). Projekt ma na celu utworzenie na terenie szkoły punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć z edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego, nie będzie mogło odliczyć podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ dotyczy on zadań własnych gminy w zakresie edukacji publicznej oraz ochrony środowiska, a nie działalności gospodarczej. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Miasta w tej kwestii.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.200.2023.1.WL

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Jako organ prowadzący placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu w Szkole Podstawowej nr ... w ..., którego celem jest zagospodarowanie terenu na potrzeby edukacji ekologicznej i przyrodniczej oraz poprawa warunków nauczania poprzez utworzenie nowych pracowni edukacyjnych. Towary i usługi nabywane w ramach Projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności edukacyjnej prowadzonej przez jednostkę i nie będą służyć działalności gospodarczej. W związku z tym Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z realizacją Projektu.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.94.2023.1.MS

Powiat (...) planuje realizację projektu (...) w Zespole Szkół Specjalnych w (...), w ramach konkursu pn. (...), który zakłada utworzenie ogródka dydaktycznego dla uczniów z niepełnosprawnością intelektualną. Ogródek ten będzie miał charakter edukacyjno-terapeutyczny. Powiat wystąpił z zapytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ rezultaty projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.126.2023.2.AMA

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek przez wnioskodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca nabył działkę nr 1 w drodze darowizny od rodziców i wykorzystywał ją do prowadzenia działalności rolniczej, będąc przez pewien czas zarejestrowanym jako czynny podatnik VAT. Następnie przeszedł na zwolnienie dla rolników ryczałtowych. Mimo podziału działki nr 1 na mniejsze działki, organ stwierdził, że nie można ich traktować jako majątek prywatny wnioskodawcy, ponieważ były one związane z jego działalnością gospodarczą. W związku z tym sprzedaż tych działek nie będzie korzystała ze zwolnienia z podatku VAT, ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9, ani art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Wnioskodawca będzie zobowiązany do opodatkowania sprzedaży tych działek podatkiem VAT.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.93.2023.1.MW

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planowana jest realizacja projektu (...) w ramach konkursu pn. (...) z funduszy Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w (...). W ramach tego projektu Powiat utworzy ekopracownię (...) w budynku szkoły, która będzie służyć do pracy z zastosowaniem nowoczesnych metod i form nauczania. Powiat zapytał, czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.70.2023.2.WK

Sprzedaż nieruchomości (działek nr A, C i B) przez Wnioskodawcę na rzecz Spółki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca działał jako podatnik VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w zwykłym zarządzie majątkiem prywatnym. Nieruchomości te nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT, gdyż działki są uznawane za tereny budowlane zgodnie z ustawą o VAT. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturze dokumentującej sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawcę, ponieważ zamierza wykorzystywać te nieruchomości w działalności opodatkowanej VAT.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.120.2023.1.AKS

Wnioskodawca, jako duszpasterska instytucja charytatywna Diecezji (...), prowadzi różnorodne działalności, w tym domy dziecka, świetlice środowiskowe, klub dziecięcy, przedszkola, stacje opieki, schronisko dla bezdomnych oraz dom samotnej matki. Realizuje projekt pn. "(...)", którego celem jest zwiększenie świadomości ekologicznej oraz kształtowanie postaw proekologicznych w społeczeństwie. Wnioskodawca nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT i świadczy usługi zwolnione z tego podatku. Poniósł wydatki związane z realizacją projektu, obejmujące m.in. zakwaterowanie, wyżywienie, organizację warsztatów, szkolenia, transport, materiały, wynajem sal oraz obsługę administracyjną i finansową projektu. Wnioskodawca zapytał o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT i świadczy usługi zwolnione z tego podatku.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.97.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy dokumentowania korekt cenowych (true-up) realizowanych przez spółkę A.P. w związku ze sprzedażą towarów (Produktów) na rzecz niemieckiej spółki A.D. oraz szwedzkiej spółki A.S. Celem korekt cenowych jest zapewnienie wynagrodzeń należnych A.P. z tytułu sprzedaży Produktów dla Zainteresowanych. Korekty te są ściśle związane ze sprzedażą towarów na terytorium kraju, ponieważ koszty kwalifikowane ustalane są w odniesieniu do konkretnych dostaw towarów w ramach ustalonego okresu rozliczeniowego. W związku z tym, korekty te wpływają na zmianę ceny poszczególnych Produktów, co z kolei oddziałuje na podstawę opodatkowania podatkiem VAT i podlega przepisom art. 29a ustawy o VAT. A.P. ma zatem obowiązek udokumentowania korekty cenowej, która zmienia ceny towarów sprzedawanych A.D. i A.S., poprzez wystawienie faktury korygującej, zgodnie z art. 106j ustawy o VAT. Z kolei A.D. i A.S. jako nabywcy towarów są zobowiązani do odpowiedniego uwzględnienia otrzymanych korekt w swoich rozliczeniach z tytułu polskiego podatku VAT.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.129.2023.3.PRM

Podatnik, będący małym podatnikiem VAT, rozlicza się metodą kasową. Dokonał zakupu samochodu ciężarowego, który jest wykorzystywany wyłącznie w ramach działalności gospodarczej. Część ceny zakupu, wynosząca 80% wartości brutto faktury, została pokryta przez firmę leasingową, udzielającą podatnikowi pożyczki na ten cel. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego na fakturze zakupu samochodu, w tym również tej części, która została sfinansowana przez firmę leasingową. Organ stwierdził, że źródło finansowania wydatków na nabycie towaru nie wpływa na prawo do odliczenia VAT, a kluczowe jest, aby nabywane towary były wykorzystywane do działalności opodatkowanej.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.117.2023.1.AW

Powiat (...) planuje realizację projektu "Laboratorium fizyczno-geograficzne" w ramach konkursu "Nasze Ekologiczne Pracownie". Projekt ma na celu stworzenie nowoczesnej ekopracowni, która umożliwi uczniom naukę oraz rozwijanie zainteresowań w dziedzinach fizyki, geografii i ekologii. Powiat zapytał, czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do celów dydaktycznych, a nie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.141.2023.1.AS

Gmina (...) złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją inwestycji polegającej na budowie parkingu oraz chodnika. Gmina uzyskała dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2014-2020 na tę inwestycję. Projekt ten dotyczy wyłącznie zadań własnych Gminy, wynikających z ustawy o samorządzie gminnym, i nie będzie służył do prowadzenia działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT związane z tą inwestycją, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.174.2023.1.JM

Gmina złożyła wniosek o dotację w ramach konkursu "Nasze Ekologiczne Pracownie" na modernizację sali dydaktycznej w Szkole Podstawowej. Celem projektu jest poprawa warunków nauczania poprzez stworzenie nowej, w pełni wyposażonej pracowni edukacyjnej. Projekt ma charakter wyłącznie edukacyjny, a uczniowie nie poniosą żadnych kosztów. Faktury VAT będą wystawiane na Gminę, jednak zakupy będą realizowane wyłącznie w ramach działalności, która nie podlega opodatkowaniu VAT. Zadania związane z edukacją publiczną są zadaniami własnymi gminy. W związku z tym organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ rezultaty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.161.2023.1.OS

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Jako organ prowadzący placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu "..." w ramach konkursu. Celem projektu jest zagospodarowanie terenu placówki w celu utworzenia punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej i przyrodniczej oraz poprawa warunków nauczania poprzez stworzenie nowych, kreatywnych pracowni edukacyjnych. Towary i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności jednostki w zakresie edukacji publicznej i nie będą służyły działalności gospodarczej. Miasto nie będzie mogło odliczyć podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy związane z projektem, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą używane w działalności opodatkowanej, lecz będą związane z zadaniami własnymi Miasta w zakresie ochrony środowiska, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.195.2023.1.MSU

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. W charakterze organu prowadzącego placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ramach konkursu "Nasze Ekologiczne Pracownie" na projekt realizowany w Szkole Podstawowej nr ..., mający na celu utworzenie nowej, kreatywnej pracowni chemiczno-fizycznej. Miasto pyta o możliwość odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z tym projektem. Organ podatkowy uznaje, że Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do celów innych niż działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a mianowicie do realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony środowiska, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.190.2023.1.AK

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozliczający się wspólnie z jednostkami organizacyjnymi, planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na projekt "..." w Zespole Szkolno-Przedszkolnym nr ... w ..., który ma na celu utworzenie pracowni przyrodniczej z nowoczesnym sprzętem i pomocy dydaktycznymi. Miasto pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z tym projektem. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko Miasta jest prawidłowe - Miasto nie będzie mogło odliczyć podatku naliczonego, ponieważ wydatki te są związane z realizacją zadań własnych Miasta w zakresie ochrony środowiska, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej, a nie z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.50.2023.3.MK

Wnioskodawca prowadzi studio tańca, oferując klientom zajęcia taneczne na różnych poziomach zaawansowania. Zajęcia mają charakter rekreacyjny i służą poprawie wydolności psychofizycznej uczestników. Wnioskodawca zapewnia salę taneczną oraz obecność instruktora, a także możliwość korzystania z jego pomocy w ramach opłaconego karnetu. Uczestnictwo w zajęciach wymaga opłacenia karnetu zgodnie z cennikiem. Wnioskodawca nie przygotowuje uczestników do konkursów tanecznych, a celem zajęć jest wyłącznie rekreacja. Organ podatkowy uznał, że świadczona usługa kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", opodatkowane stawką VAT 8% zgodnie z poz. 68 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.250.2022.6.JJ

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla dostawy budynku zamieszkania zbiorowego, który obejmuje garaż podziemny oraz pomieszczenia usługowe na parterze. Organ podatkowy, po dokonaniu analizy stanu faktycznego i prawnego, uznał, że budynek ten powinien być sklasyfikowany w dziale 12 Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) jako budynek niemieszkalny. W związku z tym, dostawa tego budynku podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%, a nie preferencyjną stawką 8% przewidzianą dla budownictwa mieszkaniowego objętego społecznym programem mieszkaniowym.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.48.2023.4.JF

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek, które są klasyfikowane jako "suplement diety". Organ podatkowy, po zbadaniu składu oraz przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.157.2023.1.AKA

Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość wraz z infrastrukturą i wyposażeniem stacji paliw, które następnie oddała w dzierżawę podmiotowi trzeciemu. Organ podatkowy uznał, że nabyte składniki majątkowe nie stanowiły zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że transakcja ich nabycia podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym Wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur, pod warunkiem że nabyte składniki majątkowe są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.208.2023.1.MGO

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. W roli organu prowadzącego placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ramach konkursu "Nasze Ekologiczne Pracownie". Dotacja ma być przeznaczona na projekt zagospodarowania terenu oraz utworzenie punktu dydaktycznego, który będzie służył do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej, a także na poprawę warunków nauczania poprzez stworzenie nowych pracowni edukacyjnych. Miasto stwierdza, że nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabytych w związku z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą, a mianowicie do realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony środowiska, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej. Organ podatkowy potwierdza prawidłowość stanowiska Miasta.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.95.2023.2.MS

Powiat (...) planuje realizację projektu (...) mającego na celu dobudowanie windy zewnętrznej oraz innych udogodnień dla osób z niepełnosprawnościami w budynku X Liceum Ogólnokształcącego w (...). Projekt ma na celu zapewnienie swobodnego dostępu do oferty edukacyjnej dla osób z trudnościami w poruszaniu się. Powiat jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, jednak nabywane towary i usługi oraz rezultaty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych tym podatkiem. W związku z tym Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.140.2023.1.AW

Gmina (...) jest jednostką samorządu terytorialnego, zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT. Planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie toru typu "pumptrack" wraz z infrastrukturą towarzyszącą, mającą na celu uatrakcyjnienie oferty sportowo-rekreacyjnej oraz pobudzenie aktywności mieszkańców. Pumptrack będzie obiektem ogólnodostępnym, niekomercyjnym i nieodpłatnym, przeznaczonym wyłącznie do zaspokajania potrzeb społeczności lokalnej. Gmina nie zamierza wykorzystywać tego obiektu do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji, ponieważ nie zostaną spełnione warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT - wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.189.2023.1.MG

Miasto A złożyło wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją przez Szkołę Podstawową nr ... w A projektu pn. „...". Projekt ma na celu stworzenie kreatywnej pracowni edukacyjnej dla uczniów edukacji wczesnoszkolnej, obejmującej edukację przyrodniczą i ekologiczną. W ramach projektu planowany jest remont i modernizacja pracowni oraz zakup sprzętu komputerowego, audiowizualnego i pomocy dydaktycznych. Miasto A stwierdziło, że nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej, lecz do realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony środowiska, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej. W związku z tym Miasto A nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Miasta A.

📅 9.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.91.2023.1.MPU

Gmina (…) złożyła wniosek o dotację na realizację projektu pn. „(…)” w Szkole Podstawowej im. (…), mającego na celu poprawę warunków nauczania poprzez utworzenie nowej pracowni edukacyjnej. W ramach projektu planowany jest zakup wyposażenia pracowni, pomocy dydaktycznych związanych z edukacją ekologiczną oraz sprzętu audiowizualnego i komputerowego. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT od kosztów poniesionych na realizację tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Realizacja projektu wpisuje się w zadania własne gminy w zakresie edukacji publicznej, co oznacza, że nie będzie związana ze sprzedażą opodatkowaną.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.183.2023.1.MH

Gmina wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. "..." w ramach konkursu "..." ogłoszonego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt, realizowany w Szkole Podstawowej, ma na celu poprawę warunków nauczania poprzez utworzenie nowych pracowni edukacyjnych. Nabywane w ramach projektu towary i usługi będą wykorzystywane do celów innych niż działalność gospodarcza, co oznacza, że nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu realizacji tego projektu.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.724.2017.6.RM

Interpretacja dotyczy zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT do usług naprawy instalacji technologicznej, takich jak dołączenie kabli grzewczych i podłączenie do szafy elektrycznej, związanych z budową oczyszczalni ścieków. Usługi te sklasyfikowane są według PKWiU 42.22.21.0 "Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i instalacji energetycznych" lub PKWiU 42.22.22.0 "Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych". Organ uznał, że w sytuacji, gdy spółka nabywa te usługi od podwykonawców w celu dalszej odsprzedaży inwestorowi lub jako część kompleksowej usługi budowy oczyszczalni ścieków, mechanizm odwrotnego obciążenia VAT będzie miał zastosowanie do tych usług.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-1.441.14.2023.2.RS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru o nazwie handlowej (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Opis stanu faktycznego: Towar stanowi mieszankę (...) z niewielkim dodatkiem surowca zawierającego kakao, zapakowaną w przezroczyste torebki z etykietą. Pytania podatnika: 1. Czy towar powinien być zaklasyfikowany do działu 20 CN? 2. Czy właściwa stawka VAT dla tego towaru powinna wynosić 0%, a nie 23%? Stanowisko organu: 1. Towar został zaklasyfikowany do działu 18 CN "Kakao i przetwory z kakao" z uwagi na zawartość kakao, zgodnie z regułą 1 Ogólnych Reguł Interpretacji Nomenklatury Scalonej oraz uwagami do działu 18 CN. Klasyfikacja do działu 20 CN nie jest możliwa z powodu obecności kakao. 2. Stawka VAT dla towaru zaklasyfikowanego do działu 18 CN wynosi 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ podatkowy pozytywnie rozstrzygnął zapytanie podatnika, klasyfikując towar do działu 18 CN i ustalając stawkę VAT na poziomie 23%.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.149.2023.1.JO

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt "(...)", finansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego oraz budżetu państwa. Projekt dotyczy zakupu środków trwałych i wyposażenia dla Miejskiego Ośrodka Kultury, mającego na celu prowadzenie nowoczesnej działalności kulturalnej. Gmina pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację projektu. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ realizacja projektu mieści się w zakresie zadań własnych gminy, a nabywane środki trwałe będą wykorzystywane wyłącznie do świadczenia usług kulturalnych o charakterze lokalnym, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.167.2023.1.OS

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie projektu dotyczącego usuwania azbestu. Całkowita wartość projektu wynosi ... z dofinansowaniem na poziomie 75,22% oraz wkładem własnym gminy w wysokości 24,78%. Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, nie generuje jednak dochodów opodatkowanych VAT w związku z działalnością usuwania azbestu, co wyklucza możliwość zaliczenia wydatków na ten cel do działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT zapłaconego w trakcie realizacji tego zadania. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.103.2023.3.AK

Fundacja, jako polska osoba prawna, ma w swoich celach statutowych m.in. działania na rzecz poprawy kondycji fizycznej i psychicznej oraz rozwój i upowszechnianie kultury fizycznej, sportu i rekreacji. Świadczy odpłatne usługi związane z organizacją i prowadzeniem zajęć na ściance wspinaczkowej o charakterze sportowym. Organ podatkowy uznał, że usługi te spełniają warunki do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT. Fundacja nie dąży do osiągania zysku, a oferowane usługi są ściśle związane ze sportem, niezbędne do organizacji i uprawiania sportu oraz skierowane do osób aktywnie uprawiających sport.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.162.2023.1.RMA

Wnioskodawca, polska spółka prawa handlowego, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie budowy budynków wielorodzinnych z lokalami mieszkalnymi i użytkowymi. W ramach tej działalności planuje zawierać pisemne umowy rezerwacyjne z potencjalnymi nabywcami lokali mieszkalnych (Klientami) przed podpisaniem umowy deweloperskiej lub innej umowy przenoszącej własność lokalu na Klienta. W związku z umową rezerwacyjną Wnioskodawca będzie pobierał od Klientów opłatę rezerwacyjną. Wnioskodawca ma wątpliwości, czy otrzymanie opłaty rezerwacyjnej oraz jej zatrzymanie w przypadku, gdy z winy Klienta nie dojdzie do zawarcia umowy deweloperskiej lub innej umowy, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że: 1. Otrzymanie opłaty rezerwacyjnej nie generuje obowiązku podatkowego po stronie Wnioskodawcy, ponieważ opłata ta ma charakter kaucji i nie jest wynagrodzeniem za świadczenie usług. 2. W sytuacji, gdy z winy Klienta nie dojdzie do zawarcia umowy deweloperskiej lub innej umowy, zatrzymana przez Wnioskodawcę część lub całość opłaty rezerwacyjnej nie będzie wynagrodzeniem za świadczenie usług opodatkowanych VAT, lecz będzie miała charakter odszkodowawczy.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.66.2023.2.JJ

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do wykonywania czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która określa warunki, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność za realizowane czynności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.90.2023.1.MPU

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt pn. "(...)" w Szkole Podstawowej im. (...) w ramach konkursu z dofinansowaniem z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt ma na celu poprawę warunków nauczania poprzez utworzenie nowej, kreatywnej pracowni edukacyjnej. Gmina planuje zakupy wyposażenia, pomocy dydaktycznych oraz przeprowadzenie prac remontowych w tej pracowni. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do celów edukacyjnych i dydaktycznych, a nie w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od kosztów poniesionych na realizację projektu.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.163.2023.2.MSO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wykonywaniem przez wspólnika spółki z o.o. świadczeń niepieniężnych na rzecz tej spółki, zgodnie z art. 176 Kodeksu spółek handlowych. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym wspólnik (wnioskodawca) powinien być traktowany jako podatnik VAT w związku z realizacją tych świadczeń niepieniężnych, a wynagrodzenie otrzymywane z tego tytułu stanowi należność za odpłatne świadczenie usług. Organ podkreślił, że wynagrodzenie to nie jest przychodem z tytułu wykonywanej pracy ani działalności wykonywanej osobiście, a zatem nie spełnia przesłanek wyłączenia z opodatkowania VAT, określonych w art. 15 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.167.2023.2.MC

Wnioskodawca, będący samorządową instytucją kultury, otrzymał dofinansowanie na realizację projektu w ramach poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność". Projekt dotyczy działalności statutowej Wnioskodawcy i obejmuje budowę boiska wielofunkcyjnego oraz zakup wyposażenia. Wnioskodawca nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT i nie planuje prowadzenia czynności opodatkowanych. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanej z realizacją tego projektu.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.153.2023.1.AG

Gmina wykonuje własne zadania w zakresie edukacji publicznej i planuje zrealizować projekt utworzenia kreatywnej pracowni edukacyjnej w placówce oświatowej, która podlega Gminie. Pracownia ta będzie przeznaczona wyłącznie do prowadzenia zajęć edukacyjnych dla uczniów tej placówki. Gmina stara się o dofinansowanie projektu z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.119.2023.1.DS

Podatnik rozpoczął działalność gospodarczą, jednak z powodu trudności w zdobyciu pozycji na rynku zaczął poszukiwać alternatywnych źródeł dochodu, takich jak udzielanie korepetycji oraz projektowanie i produkcja części maszyn i podzespołów. W celu rozwoju działalności planował modernizację garażu oraz przystosowanie budynku do wynajmu krótkoterminowego. Niemniej jednak, z powodu pandemii COVID-19, w tym trzykrotnej kwarantanny, zmian w przepisach podatkowych oraz znacznego wzrostu cen materiałów budowlanych, podatnik nie zdołał zakończyć inwestycji i ostatecznie ją zaniechał. Organ podatkowy uznał, że zaniechanie inwestycji miało miejsce z przyczyn niezależnych od podatnika, w związku z czym nie jest on zobowiązany do korekty wcześniej odliczonego podatku VAT.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.875.2022.2.KO

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych planowanej transakcji zamiany nieruchomości jest nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, zamiana nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, a podstawą opodatkowania jest wartość otrzymanej nieruchomości oraz ewentualna dopłata pieniężna. Organ wskazał, że podstawą opodatkowania dla Powiatu będzie wartość prawa użytkowania wieczystego działki nr 2, otrzymanej w zamian, oraz dodatkowe koszty związane z transakcją, pomniejszone o należny podatek VAT.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.204.2023.1.AKA

Gmina ... jako jednostka samorządu terytorialnego planuje realizację projektu budowy zewnętrznych, ekologicznych pracowni przy przedszkolu i szkole podstawowej. Projekt ten jest finansowany z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a wydatki związane z jego realizacją nie będą dotyczyć czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług na potrzeby tego projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.102.2023.1.JJ

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT, który w latach 2021-2030 realizuje projekt zintegrowany (...) „(...)", finansowany ze środków UE oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest łagodzenie skutków zmian klimatu oraz adaptacja do nich na terenie województwa (...). W ramach projektu powiat wykonuje szereg zadań publicznych z zakresu ochrony środowiska i przyrody, nałożonych na niego przepisami ustawy o samorządzie powiatowym. Towary i usługi nabywane przez powiat w związku z realizacją projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz służą realizacji zadań publicznych. W związku z tym powiat nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.393.2018.14.RST

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia, czy spółka z siedzibą w Niemczech (Wnioskodawca) dysponuje w Polsce stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej, co ma wpływ na jej prawo do odliczenia podatku naliczonego oraz obowiązek rozpoznawania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Wnioskodawca zlecił realizację części procesów produkcyjnych spółce powiązanej B w Polsce, nie posiadając jednak w kraju własnej infrastruktury ani personelu. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie dysponuje w Polsce stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej, ponieważ nie zorganizował odpowiedniego zaplecza osobowego i technicznego, które umożliwiałoby mu samodzielne prowadzenie działalności. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez B. Ponadto, Wnioskodawca powinien rozpoznać na terytorium Polski wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w związku z przemieszczeniem własnych materiałów z Niemiec do Polski w celu ich przetworzenia.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.166.2023.1.AA

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego w związku z wpływem środków pieniężnych na zamknięty lub otwarty mieszkaniowy rachunek powierniczy. Spółka prowadzi projekt deweloperski, który obejmuje budowę budynku mieszkalnego wielorodzinnego oraz planuje sprzedaż lokali mieszkalnych i niemieszkalnych. W celu zapewnienia nabywcom ochrony wpłacanych kwot na zakup lokali, spółka wykorzysta zamknięty lub otwarty mieszkaniowy rachunek powierniczy. Środki wpłacane przez nabywców będą gromadzone na tym rachunku, a ich wypłata nastąpi po spełnieniu określonych warunków. Organ podatkowy uznał, że wpłaty na rachunek powierniczy nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w momencie ich wpływu, lecz dopiero w chwili wypłaty na rachunek bieżący spółki.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.73.2023.3.PRP

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, nabyła nieruchomość, którą wynajmowała spółce. Spółka zainwestowała w tę nieruchomość, wydając środki przekraczające 30% jej wartości początkowej. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż tej nieruchomości podmiotowi trzeciemu. Organ ocenił, że najem nieruchomości przez Wnioskodawczynię spowodował utratę przez nią charakteru majątku prywatnego, a nieruchomość była wykorzystywana w działalności gospodarczej. W związku z tym, planowana sprzedaż nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa towarów w ramach prowadzonej działalności. Organ stwierdził, że nie można uznać, iż przedmiotem dostawy jest składnik majątku osobistego Wnioskodawczyni, a sprzedaż nieruchomości nie będzie realizacją prawa do rozporządzania majątkiem osobistym. Organ uznał, że w odniesieniu do budynków i budowli znajdujących się na nieruchomości spełnione będą przesłanki do zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Dostawa gruntu, na którym posadowione są te obiekty, również będzie objęta tym zwolnieniem, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.198.2023.1.ŻR

Powiat, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, ubiega się o dofinansowanie w formie dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu z zakresu Edukacji Ekologicznej pod nazwą "Nasze ekologiczne pracownie - edycja 2023". W ramach tego projektu planowany jest zakup wyposażenia punktu dydaktycznego oraz przeprowadzenie prac modernizacyjnych. Powiat zapytał, czy ma prawo do odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie będzie mógł odzyskać podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska Powiatu.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-1.441.31.2021.11.WO

Interpretacja dotyczy produktu handlowego "Masa (...)", który jest gotowym wyrobem cukierniczym przeznaczonym do bezpośredniego spożycia. Produkt ten składa się głównie z mleka i cukru, a także zawiera tłuszcz roślinny. Organ podatkowy początkowo zaklasyfikował ten wyrób do pozycji 1704 CN (wyroby cukiernicze), ustalając dla niego stawkę VAT na poziomie 23%. Po odwołaniu i rozpatrzeniu sprawy przez sądy administracyjne, organ zmienił klasyfikację towaru na pozycję 1901 CN (przetwory spożywcze z towarów objętych pozycjami od 0401 do 0404) oraz ustalił dla niego stawkę VAT na 5%, która obecnie została obniżona do 0%.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.182.2023.1.MGO

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji projektu "Nasze Ekologiczne Pracownie". Projekt ten będzie realizowany w ramach zadań własnych gminy, określonych w art. 7 ust. 1 pkt 1 i 8 ustawy o samorządzie gminnym, i nie będzie służył działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym poniesione wydatki nie będą miały związku z czynnościami Gminy podlegającymi opodatkowaniu VAT, a zatem Gmina nie będzie mogła obniżyć podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.119.2023.1.AR

Miasto A, jako organ prowadzący placówki oświatowe, planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na modernizację pracowni geograficznej w Szkole (...) w A. Wydatki związane z tym projektem będą pokrywane przez Miasto A, a faktury zostaną wystawione na Miasto. Jako jednostka budżetowa, Miasto A nie prowadzi działalności gospodarczej, lecz realizuje zadania własne gminy w zakresie edukacji publicznej. W związku z tym Miasto A nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.205.2023.1.AM

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje utworzenie punktu dydaktycznego przy Przedszkolu, mającego na celu ukazanie roli łąki jako ekosystemu. Projekt ten będzie dofinansowany ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina wskazała, że zakupy towarów i usług związane z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację tego zadania, ani do zwrotu różnicy podatku. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.52.2023.5.NF

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej transakcji sprzedaży nieruchomości, budynków, budowli oraz urządzeń technicznych. Zgodnie z interpretacją: 1. Planowana transakcja nie będzie zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że nie będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT. Transakcja ta podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. 2. Dostawa budynków, budowli oraz części urządzeń technicznych (z wyjątkiem budynku C) będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Natomiast dostawa budynku C oraz wyposażenia (Z) nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT. 3. Zainteresowana, niebędąca stroną postępowania, będzie miała prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z planowaną transakcją, w zakresie, w jakim będzie wykorzystywać nabyte składniki do czynności opodatkowanych.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.173.2023.1.JM

Gmina planuje przeprowadzenie demontażu i usunięcia wyrobów zawierających azbest z nieruchomości na swoim terenie, w tym z budynków prywatnych mieszkańców oraz z budynku użyteczności publicznej będącego jej własnością. Finansowanie zadania pochodzić będzie ze środków Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z budżetu Gminy. Gmina nie zamierza zawierać umów z uczestnikami projektu, którzy nie będą zobowiązani do wniesienia żadnych wpłat na rzecz Gminy. W związku z tym Gmina uznała, że nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizowane zadanie nie jest związane z działalnością opodatkowaną.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.91.2023.2.MR

Ochotnicza Straż Pożarna stara się o dofinansowanie w ramach Poddziałania (...), objętego PROW na lata 2014-2020, na realizację projektu pn. „(...)”, który obejmuje docieplenie ścian zewnętrznych wraz z wykonaniem elewacji oraz docieplenie stropu budynku, a także wykonanie sufitów podwieszanych w czterech pomieszczeniach. Jako jednostka posiadająca status organizacji pożytku publicznego, Ochotnicza Straż Pożarna prowadzi nieodpłatną działalność statutową, nie prowadzi działalności gospodarczej generującej dochód i nie jest zarejestrowana w urzędzie skarbowym jako czynny podatnik VAT. Efekty realizacji projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Ochotniczej Straży Pożarnej nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.180.2023.1.AK

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje inwestycję pn. "..." w Zespole Szkół ... w ... w latach 2023-2024. Jako czynny podatnik VAT, Powiat nie będzie mógł odzyskać podatku VAT związanym z tym zadaniem, ponieważ efekty realizacji inwestycji będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z wydatkami na realizację tego zadania, co oznacza brak możliwości zwrotu różnicy podatku.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.185.2023.1.WL

Powiat, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt "..." w Zespole Szkół ... przy wsparciu finansowym Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. W ramach projektu planowana jest budowa altany oraz zakup wyposażenia i pomocy dydaktycznych. Powiat nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Powiatu w tej kwestii.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.163.2023.2.JSZ

Spółka A. Sp. z o.o. jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT z siedzibą w Polsce. Działa w branży IT, oferując zaawansowane rozwiązania informatyczne, w tym autorski program do śledzenia lokalizacji pojazdów (Aplikacja). Spółka udostępnia Aplikację w modelu SaaS, zapewniając klientom subskrypcję na jej użytkowanie. Warunkiem korzystania z Aplikacji jest zainstalowanie lokalizatorów GPS w pojazdach klientów, które Spółka sprzedaje w pakiecie z subskrypcją. Spółka traktuje udostępnienie Aplikacji wraz z dostawą lokalizatora GPS jako kompleksowe świadczenie usług, w którym głównym elementem jest subskrypcja na Aplikację. Organ podatkowy potwierdził, że takie kompleksowe świadczenie powinno być opodatkowane jako usługa, a nie jako dostawa towarów. Ponadto organ uznał, że świadczona przez Spółkę usługa nie jest usługą elektroniczną, co oznacza, że miejsce jej opodatkowania będzie ustalane na podstawie ogólnych zasad, tj. według siedziby Spółki w Polsce.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.176.2023.1.GK

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację inwestycji, która polega na przystosowaniu części budynku remizy OSP do potrzeb świetlicy wiejskiej. Celem tej inwestycji jest stworzenie infrastruktury o funkcjach kulturalnych i integracyjnych. Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, nie będzie jednak generować przychodów, które umożliwiłyby odliczenie podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT poniesionego na realizację tej inwestycji.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.185.2023.1.PRP

Gmina jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje projekt pn. "..." w ramach konkursu Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, którego celem jest utworzenie punktu dydaktycznego na terenie Szkoły Podstawowej, będącej jednostką budżetową Gminy. Towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dotyczących nabycia towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.166.2023.1.KM

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W latach 2021-2022 realizowała projekt budowy Centrum (...), w ramach którego planuje zaadaptować część pomieszczeń nowo wybudowanego obiektu na usługi społeczne, edukacyjne i kulturowe. Gmina uzyskała dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na realizację tego projektu. Wyposażenie nabyte w ramach dofinansowania będzie nieodpłatnie użyczane Gminnemu Centrum Kultury w (...) - Centrum (...), które jest odrębną jednostką organizacyjną, osobą prawną, świadczącą usługi kulturalne zwolnione od podatku VAT. Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT w całości ani częściowo, ponieważ towary i usługi związane z realizacją projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.99.2023.1.IM

Interpretacja dotyczy gotowej kanapki produkowanej przez wnioskodawcę i sprzedawanej kontrahentom, takim jak sklepy spożywcze, operatorzy vendingowi oraz stacje paliw. Kanapka jest przygotowywana zgodnie z recepturą zakładową i pakowana maszynowo w folię barierową. Głównym składnikiem kanapki jest pieczywo, a konkretnie bułka ciabatta długa, która stanowi 40,3% składu końcowego produktu. Organ podatkowy uznał, że kanapka należy do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie kanapki podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.64.2023.3.MGO

Interpretacja indywidualna dotyczy usług naukowo-lekarskich związanych z badaniami autopsyjnymi oraz usług przechowywania zwłok, które Uniwersytet (Wnioskodawca) świadczy na zlecenie podmiotów leczniczych, takich jak szpitale. Usługi naukowo-lekarskich badań autopsyjnych realizowane przez Uniwersytet są zwolnione z podatku od towarów i usług na podstawie § 3 ust. 1 pkt 18 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień od podatku oraz warunków ich stosowania. Usługi te są klasyfikowane jako usługi w zakresie opieki medycznej, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, a Uniwersytet jest uznawany za uczelnię medyczną zgodnie z obowiązującymi przepisami. Usługi przechowywania zwłok, które Uniwersytet wykonuje po autopsji, również korzystają ze zwolnienia z podatku, pod warunkiem, że czas przechowywania nie przekracza 72 godzin od momentu śmierci pacjenta. Usługi te są ściśle związane z naukowo-lekarskimi badaniami autopsyjnymi. Natomiast usługi przechowywania zwłok, gdy sekcję zwłok przeprowadza lekarz z podmiotu, któremu Uniwersytet udostępnia prosektorium, nie będą objęte zwolnieniem od podatku.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.90.2023.2.AKS

Sprzedaż nieruchomości działki nr 1 wraz z budowlami na niej usytuowanymi korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zwolnienie to wynika z faktu, że budowle te były po raz pierwszy zasiedlone, a czas pomiędzy pierwszym zasiedleniem a ich dostawą przekroczy 2 lata. Ponadto, zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT, strony transakcji mogą zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie dostawy budowli według odpowiedniej stawki VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w tych przepisach.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.124.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji napoju bezalkoholowego na bazie piwa bezalkoholowego z dodatkiem soku owocowego w kontekście ustalenia stawki podatku VAT. Organ uznał, że napój ten należy zakwalifikować do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe". Z uwagi na to, że napój spełnia wymogi określone w poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT (udział soku owocowego wynoszący co najmniej 20%), jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% w 2023 roku, a następnie 5% od 2024 roku.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.118.2023.1.MR

Wnioskodawczyni, będąca lekarzem weterynarii, planuje prowadzenie własnej działalności gospodarczej, świadcząc usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Z uwagi na ograniczenia finansowe lub organizacyjne, Powiatowy Lekarz Weterynarii nie jest w stanie zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej, co uprawnia go do wyznaczania lekarzy weterynarii, którzy nie są pracownikami Inspekcji, do wykonywania tych zadań na czas określony. Pomiędzy Wnioskodawczynią a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zostanie zawarta umowa, która określi zakres, termin i miejsce wykonywania czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawczynię nie będą traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawczyni może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.196.2023.1.MSU

Powiat, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, ubiega się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu "Nasze Ekologiczne Pracownie - edycja 2023". W ramach tego projektu planuje zakup pomocy naukowych, wyposażenia pracowni oraz przeprowadzenie prac remontowych. Powiat zapytał, czy może odzyskać poniesione koszty podatku VAT związane z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Powiat nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ uznał stanowisko Powiatu za prawidłowe.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.126.2023.2.MK

Gmina zamierza wnieść sieć wodociągową, która powstała w wyniku realizacji inwestycji, jako wkład niepieniężny (aport) do spółki, w której posiada 100% udziałów. Sieć wodociągowa kwalifikuje się jako budowla zgodnie z ustawą Prawo budowlane. Między pierwszym zasiedleniem sieci a planowanym aportem minie okres dłuższy niż 2 lata. Gmina nie planuje ponosić wydatków na ulepszenie sieci w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. W związku z tym, wniesienie aportem sieci wodociągowej do spółki będzie korzystało ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.181.2023.1.MG

Powiat A, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje inwestycję pod nazwą "Nasze Ekologiczne Pracownie". Jako czynny podatnik VAT, Powiat A nie będzie mógł odzyskać naliczonego podatku VAT przy zakupach związanych z tym projektem, ponieważ rezultaty realizacji zadania będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Powiat A nie ma możliwości prawnej do odzyskania podatku VAT w związku z tą inwestycją.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.48.2023.2.AR

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości lokalowej przez komornika sądowego w drodze licytacji. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem VAT z następujących powodów: 1. Właścicielem nieruchomości jest C. "X" Sp. z o.o., która jest podatnikiem VAT i prowadzi działalność gospodarczą. 2. Komornik nie otrzymał od dłużnika informacji niezbędnych do potwierdzenia spełnienia warunków do zastosowania zwolnień od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 10 i 10a ustawy o VAT. 3. Zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, w przypadku braku możliwości uzyskania tych informacji od dłużnika, przyjmuje się, że warunki do zastosowania zwolnień nie są spełnione. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości lokalowej przez komornika będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.156.2023.1.AK

Gmina (...) planuje realizację projektu pn.: (...) z dofinansowaniem z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. W ramach tego projektu Gmina zamierza zakupić różnorodne pomoce dydaktyczne, meble szkolne oraz przeprowadzić modernizację pomieszczeń. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie na potrzeby uczniów w ramach państwowego systemu oświaty, co oznacza, że nie będą służyły do czynności opodatkowanych. Gmina uznaje, że w związku z realizacją projektu nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ podatkowy potwierdził to stanowisko, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do ubiegania się o zwrot podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.150.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji panelu dekoracyjnego ściennego według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Wnioskodawca przedstawił szczegółowy opis towaru, który składa się z płyty MDF fornirowanej oraz lakieru wielowarstwowego. Organ podatkowy zaklasyfikował towar do działu 44 Nomenklatury Scalonej i uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23% zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.147.2023.1.MC

Gmina, jako organ władzy publicznej, nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z projektem edukacji ekologicznej w Szkole Podstawowej. Realizacja tego projektu mieści się w zakresie zadań przypisanych organom władzy publicznej. Towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a zatem Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego projektu.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.186.2023.1.MGO

Gmina planuje zrealizować projekt zagospodarowania terenu przy placówce oświatowej, mający na celu utworzenie punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych. Finansowanie projektu pochodzi ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Majątek powstały w wyniku realizacji projektu będzie wykorzystywany wyłącznie do zadań własnych gminy w zakresie edukacji publicznej, a nie do działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.166.2023.1.RD

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje w 2023 roku realizację projektu z wykorzystaniem środków unijnych w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2014-2020. W wyniku tego projektu powstaną place zabaw, które będą służyły celom rekreacyjno-sportowym, a korzystanie z nich będzie nieodpłatne. Nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej. Gmina zwraca się z pytaniem o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ towary i usługi związane z inwestycją nie będą używane do czynności opodatkowanych.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.116.2023.2.AG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi działalność w zakresie edukacji publicznej. W ramach tej działalności Gmina realizuje inwestycję polegającą na budowie instalacji gazowych w budynkach Samorządowej Szkoły Podstawowej w (...) oraz Szkoły Podstawowej w (...). Nabyte towary i usługi w związku z tą inwestycją nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz do realizacji zadań Gminy w zakresie edukacji publicznej, które są zwolnione z opodatkowania. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur dotyczących wydatków poniesionych na tę inwestycję.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.139.2023.1.TK

Gmina wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu przebudowy drogi gminnej. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, wskazując, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku. Przebudowa drogi gminnej nie jest bowiem związana z czynnościami opodatkowanymi VAT, a Gmina w tym przypadku działa jako organ administracji publicznej, a nie jako podatnik VAT. Organ szczegółowo uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o VAT oraz ustawy o drogach publicznych.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.116.2023.1.RK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, nabył trzy sąsiadujące działki budowlane z zamiarem budowy domu. Po zmianie planów zdecydował się na sprzedaż tych działek sąsiadowi. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca działał w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. Organ zauważył, że Wnioskodawca nie podejmował aktywnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, które mogłyby sugerować profesjonalny charakter transakcji, a jego działania były zgodne z normalnym wykonywaniem prawa własności. W związku z tym Wnioskodawca nie jest traktowany jako podatnik VAT w odniesieniu do tej sprzedaży.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.62.2023.3.JM

Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe. Czynności syndyka, wykonujące powierzone funkcje na podstawie postanowienia sądu, wypełniają dyspozycję art. 5 ust. 1 w związku z art. 8 ust. 1 pkt 3 oraz art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, a zatem podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, Wnioskodawczyni powinna opodatkować te czynności według stawki właściwej dla świadczonych usług. Organ wskazał, że wydatki poniesione przez Wnioskodawczynię w związku z postępowaniem upadłościowym, takie jak zakup znaczków pocztowych, materiałów biurowych czy paliwa do samochodu, stanowią element wynagrodzenia za wykonywanie czynności syndyka i powinny być uwzględnione w podstawie opodatkowania. Wnioskodawczyni może odliczyć podatek VAT naliczony z tytułu zakupu materiałów biurowych oraz 50% podatku VAT z tytułu zakupu paliwa do samochodu, natomiast nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu zakupu znaczków pocztowych. Organ stwierdził również, że Wnioskodawczyni nie ma obowiązku ewidencjonowania sprzedaży usług związanych z wykonywaniem czynności syndyka w ramach postępowania upadłościowego przy użyciu kasy rejestrującej, ale może udokumentować te czynności paragonami fiskalnymi lub fakturami VAT.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.138.2023.3.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowanymi przez spółkę korektami rozliczeń z podmiotami powiązanymi w ramach weryfikacji cen transferowych (tzw. outcome testing). Spółka, będąca częścią międzynarodowej grupy kapitałowej, świadczy usługi na rzecz podmiotów powiązanych. Po zakończeniu roku przeprowadzana jest weryfikacja osiągniętego poziomu dochodowości w odniesieniu do rzeczywistych kosztów, które zostały ostatecznie ujęte w ewidencji księgowo-kontrolingowej. W przypadku, gdy rentowność nie mieści się w założonym przedziale rynkowym, możliwe jest jej dostosowanie poprzez korektę wartości. Należy jednak zaznaczyć, że korekty te nie wpłyną na obniżenie ani podwyższenie cen usług świadczonych przez spółkę w poszczególnych okresach rozliczeniowych. Organ podatkowy uznał, że planowane korekty rentowości są zdarzeniem, które nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, co pozwala spółce na dokumentowanie tych korekt notami księgowymi, a nie fakturami korygującymi.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.89.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy bułki z (...) produkowanej przez wnioskodawcę, która stanowi część gotowej kanapki sprzedawanej kontrahentom, a nie konsumentom. Kanapka składa się głównie z (...), będącego zasadniczym składnikiem. Zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN), produkt ten klasyfikowany jest w dziale 19 "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% podatku od towarów i usług, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-1.451.71.2020.18

Interpretacja podatkowa dotyczy klasyfikacji towaru handlowego "Toffi (...)" w odpowiedniej pozycji Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia właściwej stawki podatku od towarów i usług. Organ odwoławczy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy, uznał, że towar "Toffi (...)" powinien być zaklasyfikowany do działu 04 CN, a nie do pozycji 1704 CN, jak wcześniej ustalił organ pierwszej instancji. Uzasadnił to tym, że produkt ten w przeważającej części składa się z mleka i cukru, a procesy technologiczne, takie jak karmelizacja i reakcja Maillarda, nie prowadzą do utraty cech produktu mlecznego. Organ odwoławczy zauważył, że zgodnie z Notami wyjaśniającymi do Nomenklatury scalonej, produkty z działu 04 CN mogą zawierać dodatek cukru lub innego środka słodzącego. W związku z tym organ odwoławczy stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru "Toffi (...)" podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 3 załącznika nr 10 do ustawy.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.167.2023.1.JO

Gmina (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację zadania pn. "(...)" w ramach działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER" objętego PROW na lata 2014-2020. Gmina, będąc czynnym podatnikiem VAT, nie będzie pobierać opłat za korzystanie z utworzonego w projekcie placu zabaw ani wykorzystywać obiektu do czynności podlegających opodatkowaniu. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tego zadania, ponieważ nie będzie ono służyć czynnościom opodatkowanym. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.192.2023.1.AKA

Powiat, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza się wspólnie z jednostkami organizacyjnymi. Wnioskował o dofinansowanie w formie dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na projekt dotyczący Edukacji Ekologicznej. Projekt zakłada utworzenie pracowni do prowadzenia zajęć z chemii. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma możliwości odzyskania kosztów podatku VAT związanych z tym projektem, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.205.2023.2.WL

Komornik sądowy prowadzący postępowanie egzekucyjne przeciwko spółce "..." sp. z o.o. jest zobowiązany do obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku od towarów i usług z tytułu sprzedaży w drodze licytacji zabudowanych działek nr 1 i nr 2, które należą do tej spółki. Organ podatkowy uznał, że dostawa budynków produkcyjnego i magazynowego usytuowanych na tych działkach podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki, ponieważ komornik nie uzyskał od dłużnej spółki informacji niezbędnych do potwierdzenia spełnienia warunków zwolnienia od tego podatku. W związku z tym, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, przyjmuje się, że warunki do zastosowania zwolnień od podatku nie są spełnione, a dostawa wymienionych budynków będzie opodatkowana właściwą stawką VAT. Dodatkowo, na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy, dostawa gruntu, czyli działek nr 1 i nr 2, na których znajdują się te budynki, również będzie opodatkowana tą samą stawką podatku VAT.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.722.2017.5.RM

Interpretacja dotyczy zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia do usług naprawy wentylacji i klimatyzacji, instalacji wodno-kanalizacyjnych, rurociągów wentylacji i ogrzewania oraz rurociągów sprężonego powietrza, świadczonych przez podwykonawców na rzecz spółki będącej generalnym wykonawcą budowy oczyszczalni ścieków. Organ uznał, że w sytuacji, gdy spółka nabywa te usługi od podwykonawców i odsprzedaje je inwestorowi, lub gdy wlicza je w skład kompleksowej usługi budowy oczyszczalni, mechanizm odwrotnego obciążenia ma zastosowanie. Organ potwierdził, że stanowisko spółki w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.230.2023.1.NW

Interpretacja dotyczy prawa Parku Narodowego do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu dofinansowanego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Park Narodowy nie ma prawa do odliczenia VAT od zakupionych towarów i usług, ponieważ będą one wykorzystywane do działalności nieopodatkowanej, a nie do czynności opodatkowanych. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są używane do wykonywania czynności opodatkowanych. W analizowanej sytuacji, ponieważ towary i usługi będą służyły działalności nieopodatkowanej, Park Narodowy nie będzie mógł odliczyć wynikającego z nich podatku VAT.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.62.2023.4.DM

Podatnik sprzedaje waluty wirtualne z gier komputerowych osobom fizycznym, które nie prowadzą działalności gospodarczej, oraz potencjalnie innym podatnikom. Organ uznał, że te transakcje stanowią świadczenie usług, które zasadniczo podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W sytuacji, gdy miejscem świadczenia i opodatkowania usługi jest terytorium Polski, usługa ta korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT. Natomiast jeśli miejsce świadczenia i opodatkowania tych usług znajduje się poza terytorium Polski, nie podlegają one opodatkowaniu VAT w Polsce i nie korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.643.2017.10.AKA

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z nabywaniem towarów i usług na potrzeby projektów dofinansowanych ze środków Unii Europejskiej. Organ podatkowy uznał, że Spółka nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ otrzymywane dotacje nie są bezpośrednio związane z ceną świadczonych usług, lecz stanowią jedynie zwrot kosztów poniesionych na realizację projektów. Spółka nie wykonuje w ramach projektów czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie organizuje dostęp do różnych usług dla uczestników projektów. W wyniku postępowania sądowego Wojewódzki Sąd Administracyjny oraz Naczelny Sąd Administracyjny uznały stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.153.2023.1.MC

Gmina (...) planuje realizację projektu pn. „(...)", który jest dofinansowany ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. W ramach tego projektu Szkoła Podstawowa w (...) zamierza zakupić wyposażenie do nowopowstałej ekopracowni, w tym ławki, krzesła, stoły, meble, sprzęt komputerowy, mikroskopy oraz pomoce dydaktyczne. Gmina uważa, że nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych zakupów, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie na potrzeby uczniów w ramach państwowego systemu oświaty. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, wskazując, że warunkiem odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi, co w tym przypadku nie występuje.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.668.2017.8.RM

Interpretacja dotyczy zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT do usług instalacji elektrycznych, sklasyfikowanych według PKWiU 43.21.10.2 "Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych", nabywanych przez spółkę (Wnioskodawcę) od podwykonawców. Spółka świadczy usługi budowlane, polegające na kompleksowym wykonaniu oczyszczalni ścieków. Organ uznał, że w sytuacji, gdy spółka nabywa od podwykonawców usługi instalacji elektrycznych w celu dalszego świadczenia tych usług na rzecz inwestora lub jako element kompleksowej usługi budowy oczyszczalni ścieków, mechanizm odwrotnego obciążenia VAT ma zastosowanie do tych usług.

📅 8.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.87.2023.4.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, otrzymał w darowiźnie nieruchomość gruntową zabudowaną budynkiem oraz innymi naniesieniami. Nieruchomość ta była wykorzystywana przez Wnioskodawcę i jego małżonkę do prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawca planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca nie działa w ramach zarządu majątkiem prywatnym, lecz w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Jednocześnie organ uznał, że sprzedaż nieruchomości korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ pomiędzy pierwszym zasiedleniem a sprzedażą upłynie ponad 2 lata.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.197.2023.1.ŻR

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Jako organ prowadzący placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu "..." w ... Liceum Ogólnokształcącym w .... Celem projektu jest zagospodarowanie terenu na potrzeby zajęć terenowych z edukacji ekologicznej oraz utworzenie nowej pracowni edukacyjnej. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności edukacyjnej prowadzonej przez jednostkę, a nie do działalności gospodarczej. Miasto nie będzie mogło odliczyć podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ będą one związane z jego zadaniami własnymi w zakresie ochrony środowiska, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej, a nie z działalnością opodatkowaną.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.92.2023.1.MAZ

Spółka świadczy kompleksową usługę spedycji dla kontrahenta (importera) z siedzibą na terytorium kraju, zarejestrowanego jako czynny podatnik VAT. Usługa ta obejmuje organizację frachtu morskiego z Chin do polskich portów, realizację obowiązków dokumentacyjnych, organizację ubezpieczenia cargo, uiszczenie kosztów terminalowych oraz innych opłat armatorskich, a także transport drogowy krajowy. Spółka zamierza wystawiać fakturę sprzedaży ze stawką VAT 0% za usługę organizacji transportu morskiego oraz ubezpieczenia cargo w ramach tej kompleksowej usługi spedycyjnej, która jest uznawana za usługę transportu międzynarodowego opodatkowaną stawką 0% zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.139.2023.1.MC

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, który od 1 stycznia 2017 r. rozlicza podatek od towarów i usług wspólnie z jednostkami budżetowymi. Gmina realizuje projekt pn.: "(...)", w którym pełni rolę Współbeneficjenta. Celem projektu jest znaczne skrócenie czasu potrzebnego do osiągnięcia efektów określonych w Strategii (...), w tym redukcja emisji CO2, poprawa efektywności energetycznej budynków, zwiększenie udziału OZE, redukcja emisji zanieczyszczeń oraz zmniejszenie liczby osób dotkniętych ubóstwem energetycznym. W ramach projektu Gmina zatrudni Doradcę (...), który będzie wspierać mieszkańców w procesie termomodernizacji budynków. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a Gmina działa jako organ władzy publicznej, realizując zadania nałożone przepisami prawa.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.107.2023.1.HW

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje projekt przebudowy oczyszczalni ścieków. Po zakończeniu inwestycji Gmina nieodpłatnie udostępni oczyszczalnię spółce, w której posiada udziały, w celu świadczenia odpłatnych usług oczyszczania ścieków. Gmina zapytała, czy to nieodpłatne udostępnienie oczyszczalni będzie podlegać opodatkowaniu VAT oraz czy będzie miała prawo do odliczenia VAT naliczonego związane z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne udostępnienie oczyszczalni przez Gminę spółce nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Gmina nie przenosi prawa do rozporządzania towarem jak właściciel, lecz jedynie udostępnia go nieodpłatnie w ramach swoich zadań. Ponadto Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, gdyż inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.93.2023.2.ASZ

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez Wnioskodawczynię, które obejmują prowadzenie szkoleń żeglarskich i motorowodnych, mających na celu przygotowanie uczestników do uzyskania uprawnień zawodowych, takich jak patent żeglarza jachtowego, jachtowego sternika morskiego, sternika motorowodnego oraz motorowodnego sternika morskiego. Szkolenia te są realizowane zgodnie z wytycznymi zawartymi w ustawie o żegludze śródlądowej oraz przepisach wykonawczych do tej ustawy. Uczestnicy mogą wykorzystać zdobytą wiedzę i kwalifikacje w swojej pracy zawodowej. Organ uznał, że usługi te spełniają warunki do zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, jako usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, prowadzone zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.314.2023.1.MH

Powiat, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, planuje w latach 2023-2024 realizację projektów edukacji ekologicznej w Liceum Ogólnokształcącym, Specjalnym Ośrodku oraz Zespole Szkół, które będą finansowane z własnych środków oraz dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki. Wnioskodawca zapytał o możliwość odliczenia podatku VAT w związku z tymi projektami. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ rezultaty projektów będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.77.2023.3.MW

Wnioskodawca wykonuje usługę montażu podwójnego grobowca w pionie, zlecaną przez rodzinę zmarłego w celu przygotowania miejsca pochówku na ceremonię pogrzebową. Usługa ta obejmuje wykopanie jamy grobowej, wymurowanie ścian grobowca oraz przygotowanie grobowca do pogrzebu. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) do działu 43 "ROBOTY BUDOWLANE SPECJALISTYCZNE" i ustalił dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.178.2023.1.ŻR

Gmina planuje złożyć wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dofinansowanie projektu utworzenia ekopracowni w Zespole Szkolno-Przedszkolnym. Celem projektu jest poprawa warunków nauczania poprzez stworzenie kreatywnej i innowacyjnej pracowni edukacyjnej. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach zadania nie będą służyły do czynności opodatkowanych VAT, lecz do realizacji zadań nałożonych na gminę przez odrębne przepisy prawa, co oznacza, że gmina nie działa w charakterze podatnika VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.214.2023.1.ŻR

Gmina wystąpiła o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją zadania pn. "..." w Szkole Podstawowej. Gmina planuje ubiegać się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na projekt pn. "..." realizowany w latach 2023-2024. W ramach projektu Gmina zamierza zakupić wyposażenie pracowni, w tym meble, pomoce dydaktyczne, laptop z oprogramowaniem oraz monitor interaktywny. Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, jednak realizacja tego zadania stanowi wykonanie zadań własnych gminy w zakresie edukacji publicznej, co oznacza, że nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego zadania.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.157.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do wystawienia faktury VAT za usługi udokumentowane paragonem fiskalnym, który nie zawiera NIP nabywcy. Organ podatkowy uznał, że Spółka nie ma prawa do wystawienia faktury VAT w tej sytuacji, ponieważ zgodnie z art. 106b ust. 5 ustawy o VAT, fakturę można wystawić jedynie wtedy, gdy paragon fiskalny zawiera numer NIP nabywcy. Organ podkreślił, że przepisy te wprowadzają zasadę, iż jeśli transakcja została zarejestrowana przy użyciu kasy fiskalnej i udokumentowana paragonem, to nie ma możliwości wystawienia faktury z NIP-em, który nie został ujawniony na paragonie. W związku z tym stanowisko Spółki przedstawione we wniosku zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.146.2023.1.OS

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Miasto ... w związku z realizacją projektu edukacyjnego w ramach konkursu organizowanego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Miasto ..., jako jednostka samorządu terytorialnego, wraz z podległą jednostką organizacyjną Zespołem Szkolno-Przedszkolnym nr ..., przygotowuje wniosek o dofinansowanie projektu, którego celem jest utworzenie nowego punktu dydaktycznego oraz pracowni edukacyjnej w szkole. Organy podatkowe uznały, że Miasto ... nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego projektu, ponieważ będzie on służył wyłącznie celom edukacyjnym, a nie czynnościom opodatkowanym. W związku z tym, organy uznały stanowisko Miasta ... za prawidłowe.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.315.2023.1.MH

Powiat, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, planuje w latach 2023-2024 realizację projektów edukacji ekologicznej w swoich placówkach oświatowych: Liceum Ogólnokształcącym, Specjalnym Ośrodku oraz Zespole Szkół. Projekty te będą finansowane z własnych środków Powiatu oraz dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki. Powiat wystąpił z zapytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT związane z realizacją tych projektów. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ rezultaty projektów będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.129.2023.1.AS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje zrealizować projekt polegający na zakupie elementów wyposażenia, roślin, pomocy dydaktycznych oraz przygotowaniu podłoża pod bazę edukacyjną. Celem projektu jest zwiększenie świadomości dzieci i młodzieży w zakresie ochrony środowiska. Gmina nie będzie prowadzić żadnych odpłatnych działań na podstawie umów cywilnoprawnych w związku z realizacją projektu, a nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do celów dydaktycznych w zakresie edukacji przyrodniczo-ekologicznej w szkole. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.105.2023.1.EM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek, które klasyfikowane są jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił stawkę VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ podkreślił, że produkt nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego ani przedmiotowego od podatku VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.192.2023.1.SM

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Jako organ prowadzący placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu edukacyjnego. Projekt ma na celu zagospodarowanie terenu placówki oświatowej w celu utworzenia punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej i przyrodniczej oraz poprawę warunków nauczania poprzez stworzenie nowych pracowni edukacyjnych. Miasto stwierdza, że nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabytych w związku z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a mianowicie do realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony środowiska, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej. Organ podatkowy potwierdza prawidłowość stanowiska Miasta.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.135.2023.2.WH

Gmina (...) jest podatnikiem podatku od towarów i usług i planuje realizację projektu „(...)". Celem projektu jest stworzenie ekologicznej pracowni interdyscyplinarnej, która umożliwi kształcenie w dziedzinach przyrodniczych, szczególnie w fizyce i chemii, z wykorzystaniem nowoczesnych technologii. Gmina otrzymała dofinansowanie w wysokości 60.000,00 zł na realizację tego projektu. Nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług. Gmina nie zamierza pobierać opłat za udostępnienie pracowni utworzonej w ramach projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją projektu „(...)". Uzasadnił to tym, że Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonuje zadania własne, a nie prowadzi działalności gospodarczej, w związku z czym nie działa w charakterze podatnika VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.130.2023.1.MR

Miasto (...) jako organ prowadzący przedszkole miejskie planuje ubiegać się o dotację na realizację projektu edukacyjnego, który obejmuje zagospodarowanie terenu przedszkola oraz utworzenie nowych pracowni edukacyjnych. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Miasto nie prowadzi działalności gospodarczej, lecz realizuje zadania własne gminy w zakresie edukacji publicznej oraz ochrony środowiska. W związku z tym Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych, lecz jedynie do realizacji zadań własnych gminy. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Miasta w tej kwestii.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.107.2023.2.AA

Wnioskodawca zamierza rozpocząć działalność gospodarczą, która będzie polegać na świadczeniu usług szkoleń dla pilotów dronów. Szkolenia te będą stanowiły usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, realizowane zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, w tym w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) 2019/945 oraz rozporządzeniu wykonawczym Komisji (UE) 2019/947. Wnioskodawca zostanie wpisany na oficjalną certyfikowaną listę operatorów szkolących, prowadzonej przez Prezesa Urzędu Lotnictwa Cywilnego. W związku z tym, usługi szkoleniowe świadczone przez Wnioskodawcę dla pilotów dronów będą zwolnione z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.169.2023.1.MŻ

Spółka A Sp. z o.o. w 2022 roku dostarczała energię cieplną do odbiorców końcowych, stosując stawkę 5% VAT na te dostawy. W latach 2022 i 2023 Spółka złożyła wniosek o przyznanie rekompensaty na podstawie ustawy o szczególnych rozwiązaniach dotyczących niektórych źródeł ciepła, w związku z sytuacją na rynku paliw. Rekompensatę otrzymała w 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że otrzymana rekompensata podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a obowiązek podatkowy powstaje w momencie jej otrzymania w 2023 roku. Ponadto organ stwierdził, że w odniesieniu do rekompensaty za dostawy energii cieplnej z 2022 roku, która została otrzymana w 2023 roku, należy zastosować stawkę 5% VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.191.2023.1.KP

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, od III kwartału 2022 r. rozlicza się metodą kasową. W III i IV kwartale 2022 r. wystawiła faktury dla czynnych podatników VAT, które zostały opłacone w 2023 r. Wartość sprzedaży, łącznie z kwotą podatku VAT, za 2022 r. nie przekroczyła równowartości 1 200 000 euro, o której mowa w art. 2 pkt 25 ustawy VAT, pod warunkiem, że do limitu nie uwzględni się przychodów z faktur wystawionych w III i IV kwartale 2022 r. i uregulowanych w 2023 r. Organ podatkowy potwierdził, że te przychody nie powinny być brane pod uwagę przy ustalaniu limitu sprzedaży za 2022 r. w kontekście statusu małego podatnika w 2023 r. W związku z tym Spółka spełnia definicję małego podatnika i ma prawo kontynuować stosowanie metody kasowej w 2023 r.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.129.2023.1.JK

Miasto (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, który rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Miasto planuje ubiegać się o dotację ze środków (...) na realizację projektu ekologicznego w Przedszkolu (...) w Zespole Szkolno-Przedszkolnym (...). Celem projektu jest zagospodarowanie terenu placówki w celu utworzenia punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej oraz poprawa warunków nauczania poprzez stworzenie nowych pracowni edukacyjnych. Miasto nie będzie mogło odliczyć podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do działalności edukacyjnej jednostki, a nie do działalności gospodarczej.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.154.2023.2.ŻR

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT jednorazowych opłat za zmianę celu użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowych. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Jednorazowa opłata za zmianę celu użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej, dla której ustanowienie prawa użytkowania wieczystego miało miejsce przed 30 kwietnia 2004 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. 2. Jednorazowa opłata za zmianę celu użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej, dla której ustanowienie prawa użytkowania wieczystego miało miejsce po 30 kwietnia 2004 r., podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki obowiązującej w dniu ustanowienia użytkowania wieczystego. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.61.2023.3.AKS

Wnioskodawczyni nabyła nieruchomości gruntowe w celu powiększenia gospodarstwa rolnego oraz na cele mieszkaniowe. Dokonała podziału części działek i planuje sprzedaż działek nr 4-18 oraz działek powstałych z podziału działek nr 1, 2 i 3. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawczyni nie będzie działać jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą, lecz jedynie zarządzać swoim majątkiem prywatnym. Organ zauważył, że Wnioskodawczyni nie podejmowała aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które mogłyby świadczyć o angażowaniu środków podobnych do tych wykorzystywanych przez handlowców, a jej działania ograniczały się do standardowych czynności związanych ze sprzedażą majątku prywatnego.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.162.2023.3.MSO

Kupujący planuje nabyć niezabudowaną działkę gruntu o numerze ewidencyjnym (...) i powierzchni (...) ha, zlokalizowaną w (...), która według miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego jest przeznaczona pod zabudowę. Sprzedającym jest osoba fizyczna, która nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Nieruchomość została nabyta przez sprzedającego w ramach transakcji nieopodatkowanej VAT. Organ uznał, że dostawa nieruchomości przez sprzedającego będzie traktowana jako dostawa towarów realizowana przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, co oznacza, że będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, dostawa nieruchomości nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 i 9 ustawy. Kupujący zyska prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z transakcji nabycia nieruchomości.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.186.2023.1.PRP

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Jako organ prowadzący placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu "..." w Przedszkolu Miejskim .... Projekt obejmuje takie działania jak: odnowienie domków dla pszczół, stworzenie ogrodu owocowo-warzywnego, budowę kompostownika, odnowienie kuchni błotnej, przygotowanie strefy działań edukacyjnych oraz budowę altanki i wagi. Towary i usługi nabywane w ramach Projektu będą wykorzystywane wyłącznie do celów działalności edukacyjnej prowadzonej przez jednostkę i nie będą służyły działalności gospodarczej. W związku z tym Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z realizacją Projektu.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.142.2023.1.AG

Interpretacja dotyczy prawa Miasta (...) do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu "Nasze Ekologiczne Pracownie" w Szkole Podstawowej (...). Miasto (...) jako jednostka samorządu terytorialnego przeprowadza scentralizowane rozliczenie VAT z Szkołą Podstawową (...). Projekt ten mieści się w statutowych zadaniach Szkoły i ma wyłącznie cel edukacyjny. Zakupione towary i usługi będą wykorzystywane jedynie do realizacji projektu, a nie do działalności opodatkowanej. W związku z tym Miasto (...) nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.182.2023.1.KW

Gmina ... jako jednostka samorządu terytorialnego planuje sprzedaż działki na rzecz Gminnej Spółdzielni „...", użytkownika wieczystego, położonej w ... i oznaczonej nr ewid. ... w trybie bezprzetargowym. Prawo użytkowania wieczystego tej nieruchomości zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tej nieruchomości na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ ustanowienie prawa użytkowania wieczystego przed 1 maja 2004 r. nie było objęte VAT. Organ uznał, że w tej sytuacji nie dochodzi do ponownej dostawy towaru, lecz jedynie do zmiany tytułu prawnego do nieruchomości.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.179.2023.1.WL

Gmina planuje realizację projektu pn. "..." w Szkole Podstawowej, który będzie finansowany z własnych środków Gminy oraz dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. W ramach projektu powstanie punkt dydaktyczny, który posłuży do prowadzenia zajęć terenowych z zakresu edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Zajęcia będą bezpłatne i dostępne dla wszystkich uczniów szkoły. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związku z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w jego ramach będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.135.2023.1.AKS

Miasto (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, który rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Jako organ prowadzący placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację ze środków (...) w ramach konkursu na realizację projektu edukacyjnego dotyczącego ochrony środowiska i przyrody. Towary i usługi nabywane w ramach tego projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności edukacyjnej prowadzonej przez jednostkę i nie będą służyć do działalności gospodarczej. W związku z tym Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy związane z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą używane do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do realizacji zadań własnych gminy w zakresie edukacji publicznej.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.120.2023.1.PRM

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika dotyczące braku uznania czynności zbioru i omłotu płodów rolnych na polu sprzedawcy za świadczenie usług (pytanie nr 1) oraz w kwestii prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od zakupionych maszyn rolniczych, które służą do świadczenia tych usług (pytanie nr 3), jest nieprawidłowe. Organ wskazał, że podatnik prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której pełni rolę zarówno rolnika ryczałtowego (sprzedaż produktów rolnych z własnego gospodarstwa), jak i czynnego podatnika VAT (świadczenie usług transportowych, skup i sprzedaż płodów rolnych niepochodzących z własnego gospodarstwa oraz świadczenie usług rolniczych). W momencie rejestracji jako czynny podatnik VAT, podatnik utracił status rolnika ryczałtowego również w odniesieniu do dostawy produktów rolnych z własnego gospodarstwa. Organ uznał, że czynności zbioru i omłotu płodów rolnych na polu sprzedawcy przez podatnika stanowią odpłatne świadczenie usług rolniczych, które podlega opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, organ potwierdził, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu maszyn rolniczych wykorzystywanych w działalności opodatkowanej, w tym do świadczenia usług rolniczych.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.169.2023.1.KT

Gmina i Miasto, jako czynny podatnik VAT, ubiega się o dotację na utworzenie ekopracowni w Szkole Podstawowej. Dotacja oraz środki z budżetu gminy mają na celu pokrycie kosztów realizacji projektu. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z projektem, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT, tj. edukacji dzieci i młodzieży, co stanowi zadania własne gminy. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.134.2023.1.KK

Miasto (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, który rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Miasto planuje ubiegać się o dotację na realizację projektu edukacyjnego dotyczącego ochrony środowiska i przyrody dla Szkoły Podstawowej (...). Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do celów działalności edukacyjnej prowadzonej przez jednostkę, a nie do działalności gospodarczej. W związku z tym Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ wydatki te będą dotyczyć działalności niepodlegającej opodatkowaniu.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.45.2023.2.DS

Gmina, jako czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorców zewnętrznych). Usługi te stanowią działalność gospodarczą Gminy i podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina wykorzystuje również infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną do dostaw wody i odbioru ścieków dla swoich jednostek organizacyjnych (Odbiorców wewnętrznych), jednak te czynności nie są opodatkowane VAT, ponieważ są realizowane w ramach jednego podatnika - Gminy. W związku z realizacją inwestycji w infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną, Gmina ponosi liczne wydatki inwestycyjne. Infrastruktura ta jest wykorzystywana zarówno do czynności opodatkowanych VAT (dostawy wody i odbiór ścieków dla Odbiorców zewnętrznych), jak i do czynności nieopodatkowanych (dostawy wody i odbiór ścieków dla Odbiorców wewnętrznych). W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki inwestycyjne. Odpowiednią metodą określenia tej proporcji jest zastosowanie klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych do Odbiorców zewnętrznych w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych. Taka metoda najlepiej odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do czynności opodatkowanych i nieopodatkowanych VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.140.2023.1.AG

Gmina (...) planuje utworzenie przestrzeni przyrodniczo-edukacyjnej na swoim terenie, której głównym celem jest funkcja edukacyjna i rekreacyjna. Przestrzeń ta będzie dostępna dla wychowanków i uczniów Szkoły Podstawowej w (...) oraz dla lokalnej społeczności. Gmina (...) rozlicza się z podatku VAT łącznie ze wszystkimi jednostkami budżetowymi. Organ podatkowy uznał, że Gminie (...) nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty na fakturach zakupu towarów i usług związanych z utworzeniem tej przestrzeni, ponieważ będzie ona wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.145.2023.1.AG

Miasto (...) jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, wspólnie z Przedszkolem Samorządowym (...) przygotowuje wniosek w ramach konkursu "Nasze Ekologiczne Pracownie" organizowanego przez WFOŚiGW. Celem projektu jest zagospodarowanie terenu ogrodu przedszkolnego w celu utworzenia punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z zakresu edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Miasto (...) pyta, czy ma prawo do odliczenia VAT od wydatków ponoszonych w związku z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Miasto (...) nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Projekt ma charakter edukacyjny i mieści się w statutowych zadaniach Przedszkola, co oznacza, że pozostaje poza sferą opodatkowania VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.152.2023.1.EK

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje zrealizować na swoim terenie projekt pn. "(...)", w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotyczący budowy drogi gminnej. Nowa infrastruktura nie będzie wykorzystywana przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT, będzie ogólnodostępna, a korzystanie z niej będzie bezpłatne. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą inwestycją, ponieważ Gmina nie działa jako podatnik VAT, lecz realizuje zadania własne wynikające z ustawy o samorządzie gminnym.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.188.2023.1.AKA

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Jako organ prowadzący placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu "..." w Szkole Podstawowej nr ... w ... Projekt ma na celu zagospodarowanie terenu szkoły w celu utworzenia punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej i przyrodniczej oraz poprawę warunków nauczania poprzez stworzenie nowych, kreatywnych pracowni edukacyjnych. Miasto nie będzie mogło odliczyć podatku naliczonego od towarów i usług nabytych w związku z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do działalności edukacyjnej, a nie do działalności opodatkowanej.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.32.2023.4.JO

Spółka A.S.A. planuje rozpocząć sprzedaż energii elektrycznej na rynku unijnym, w tym na terytorium Niemiec. Energia elektryczna będzie sprzedawana wyłącznie podmiotom gospodarczym (B2B), a nie konsumentom. Źródłem energii będą zakupy na lokalnej giełdzie towarowej lub odnawialne źródła wytwarzania zlokalizowane w Niemczech. Całość energii będzie przesyłana i zużywana na terytorium Niemiec, bez transferu przez granicę. Organ podatkowy uznał, że: 1. Sprzedaż energii elektrycznej przez Spółkę na rzecz niemieckich kontrahentów nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce, a zostanie opodatkowana w Niemczech na zasadach odwrotnego obciążenia, co jest stanowiskiem prawidłowym. 2. Spółka nie będzie zobowiązana do posługiwania się polskim numerem identyfikacji podatkowej (NIP) w związku z tymi transakcjami, co jest stanowiskiem nieprawidłowym. Spółka powinna posługiwać się polskim NIP przy wystawianiu faktur, chyba że zarejestruje się jako podatnik VAT w Niemczech.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.159.2023.3.MSO

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Sprzedająca, będąca osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, planuje sprzedaż niezabudowanej działki gruntu przeznaczonej pod zabudowę. Mimo że nabyła nieruchomość w drodze darowizny i nie wykorzystywała jej do działalności gospodarczej, udzielenie pełnomocnictw Kupującemu do podejmowania działań przygotowawczych do realizacji inwestycji na tej nieruchomości wskazuje, że Sprzedająca działa jako podatnik podatku VAT. W związku z tym dostawa tej nieruchomości przez Sprzedającą będzie podlegała opodatkowaniu VAT, a Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.105.2023.2.LK

Podatniczka, jako osoba fizyczna, planuje sprzedaż internetową podstawowych elementów do samodzielnego montażu prostego urządzenia do przecinania styropianu, które sama całkowicie skonstruowała i zaprojektowała jako rękodzieło. Nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT i nie prowadziła wcześniej działalności gospodarczej. Łączna wartość jej sprzedaży nie przekroczy w proporcji do okresu prowadzonej działalności w roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT, pod warunkiem, że nie przekroczy limitu sprzedaży 200 000 zł w proporcji do okresu prowadzonej działalności oraz nie podejmie czynności wyłączonych z tego zwolnienia.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.156.2023.3.AB

Zgodnie z przedstawioną interpretacją: 1. Sprzedający, będący osobami fizycznymi, zostaną uznani za podatników VAT w związku z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości na rzecz Kupującego. Sprzedający podjęli działania wykraczające poza zwykłe dysponowanie prawem własności, takie jak udzielenie pełnomocnictw Kupującemu do działań przygotowawczych, co wskazuje na profesjonalny charakter ich działań. 2. Dostawa nieruchomości przez Sprzedających nie będzie korzystać ze zwolnienia od VAT, ponieważ nieruchomość ta jest terenem budowlanym przeznaczonym pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. Dodatkowo, Sprzedający nabyli nieruchomość w transakcji nieopodatkowanej VAT, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu, a tym samym zastosowanie zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. 3. Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury otrzymanej od Sprzedających z tytułu dostawy nieruchomości, ponieważ nieruchomość ta będzie wykorzystywana przez Kupującego do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT. Interpretacja uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe we wszystkich trzech analizowanych kwestiach.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.48.2023.3.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na projektowaniu prywatnych wnętrz dla klientów indywidualnych. Jego projekty charakteryzują się oryginalnym, unikalnym charakterem twórczym, będąc wynikiem kreatywnej pracy architekta, który każdorazowo opracowuje koncepcje dostosowane do wymagań i potrzeb inwestora. Proponowane rozwiązania są unikatowe i nie mogą być zastosowane w innych wnętrzach. Wnioskodawca tworzy nieszablonowe koncepcje, które są efektem jego twórczej i kreatywnej pracy. Z chwilą przekazania klientowi dokumentacji technicznej projektu, Wnioskodawca przenosi na klienta autorskie prawa majątkowe do projektu i otrzymuje wynagrodzenie w formie honorarium. Organ podatkowy uznał, że usługa wykonania projektu przez Wnioskodawcę, jako twórcy w rozumieniu przepisów o prawie autorskim, podlega opodatkowaniu stawką 8% podatku od towarów i usług.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.194.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT przez Miasto w związku z realizacją przez Przedszkole Miejskie projektu dofinansowanego z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Miasto, jako organ prowadzący placówki oświatowe, planuje ubiegać się o dotację na projekt mający na celu utworzenie punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej oraz poprawę warunków nauczania poprzez stworzenie nowych pracowni edukacyjnych. Organ podatkowy uznał, że Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony środowiska, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej, a nie do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.161.2023.3.MSO

Interpretacja dotyczy planowanej sprzedaży niezabudowanej działki gruntu przez osobę fizyczną na rzecz spółki celowej. Organ podatkowy uznał, że: 1. Sprzedająca, będąca osobą fizyczną, powinna być traktowana jako podatnik VAT w związku z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości. Podjęte przez nią działania wykraczają poza zwykłe rozporządzanie majątkiem osobistym, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. 2. Dostawa niezabudowanej działki gruntu przeznaczonej pod zabudowę będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ nie znajdzie zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 3. Kupujący, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (lub do zwrotu podatku naliczonego) wynikającego z transakcji nabycia nieruchomości.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.175.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy planu utworzenia ekopracowni w Przedszkolu Miejskim nr ... w ... w ramach programu Edukacji Ekologicznej. Projekt ma na celu zwiększenie świadomości i wiedzy ekologicznej oraz przyrodniczej wśród przedszkolaków. Miasto ... jako podatnik podatku od towarów i usług zapytało o możliwość odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Miasto ... nie ma prawa do odzyskania podatku VAT, ponieważ zakupy towarów i usług związane z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych tym podatkiem. Organ uznał stanowisko Miasta ... za prawidłowe.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.66.2023.2.AKS

Wnioskodawca, zawierając umowę na świadczenie nieodpłatnej pomocy prawnej z Powiatem, nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT od otrzymywanego wynagrodzenia. Wynika to z faktu, że Wnioskodawca, realizując usługi w ramach tej umowy, działa jako osoba fizyczna, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą. Nie ponosi on ryzyka gospodarczego ani ekonomicznego za wykonywane czynności, podczas gdy Powiat odpowiada wobec osób trzecich za świadczone usługi. W związku z tym spełnione są przesłanki z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, co oznacza, że świadczenie przez Wnioskodawcę usług nieodpłatnej pomocy prawnej nie stanowi samodzielnej działalności gospodarczej, a zatem Wnioskodawca nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług w tym zakresie.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.124.2023.1.RD

Gmina realizuje projekt modernizacji obiektu sceny plenerowej oraz zakupu wyposażenia. Po zakończeniu modernizacji obiekt będzie ogólnodostępny dla wszystkich zainteresowanych bezpłatnie. Scena oraz zakupiony sprzęt nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT. Gmina nie zamierza wykorzystywać efektów projektu w działalności związanej z opodatkowaniem. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego ani w całości, ani w części w związku z realizacją tego projektu.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.134.2023.1.RD

Gmina otrzymała dofinansowanie na realizację projektu pn. „(...)" w ramach poddziałania 19.2 „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność". Projekt obejmuje roboty rozbiórkowe, ziemne, oczyszczenie stawu, montaż wyposażenia oraz ogrodzenia, a jego celem jest poprawa jakości życia mieszkańców. Gmina nie pobiera opłat za korzystanie z niekomercyjnej infrastruktury. W związku z realizacją projektu Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina działa jako organ władzy publicznej w zakresie zadań własnych, a efekty projektu nie będą służyły do czynności opodatkowanych VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.144.2023.1.MC

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 grudnia 2004 r. i jest czynnym podatnikiem VAT. W marcu 2015 r. nabyła nieruchomość - lokal niemieszkalny (usługowy), który następnie wynajmowała. Obecnie planuje wycofać tę nieruchomość z działalności gospodarczej i przekazać ją do majątku prywatnego w celu dalszego wynajmu. Organ podatkowy uznał, że: 1. Czynność wycofania nieruchomości z działalności gospodarczej i przekazania jej do majątku prywatnego nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nieruchomość będzie nadal wykorzystywana przez podatniczkę do działalności gospodarczej związanej z wynajmem, który jest opodatkowany VAT. 2. Podatniczka nie będzie zobowiązana do korekty podatku naliczonego w związku z wycofaniem nieruchomości z działalności gospodarczej, gdyż nieruchomość pozostanie w użyciu do czynności opodatkowanych VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.144.2023.1.GK

Miasto składa wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego w związku z realizacją projektu, na który otrzymało dofinansowanie. Projekt dotyczy zakupu i dostawy wielofunkcyjnego placu zabaw, który będzie ogólnodostępny i niekomercyjny. Miasto nie będzie mogło odliczyć podatku VAT od kosztów tej inwestycji, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Działając w ramach zadań własnych, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą, miasto nie spełnia przesłanek do odliczenia podatku naliczonego.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.104.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z dzierżawą gruntów komunalnych przez gminę. Gmina zawarła umowy dzierżawy na grunty, które w miejscowych planach zagospodarowania przestrzennego przeznaczone były na cele inne niż rolnicze. Organ podatkowy uznał, że: 1. W przypadku opisanym w punkcie I, gdzie grunt wykorzystywany był jako ogródek przydomowy, a nie wyłącznie na cele rolnicze, zwolnienie od podatku VAT nie ma zastosowania. 2. W przypadku opisanym w punkcie II, gdzie grunt był wykorzystywany przez rolnika wyłącznie na cele rolnicze, zwolnienie od podatku VAT ma zastosowanie. 3. W przypadku opisanym w punkcie III, gdzie grunt wykorzystywany był jako ogródek przydomowy oraz na cele rekreacyjno-wypoczynkowe, zwolnienie od podatku VAT nie ma zastosowania. 4. W przypadku opisanym w punkcie IV, gdzie grunt był wykorzystywany przez rolnika wyłącznie na cele rolnicze, zwolnienie od podatku VAT ma zastosowanie.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.152.2023.1.KAK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, organizuje konkurs edukacyjny "Edukacja ekologiczna w szkołach i przedszkolach na rok 2023" dla Szkoły Podstawowej im. .... W ramach tego konkursu Gmina dokonuje zakupów pomocy dydaktycznych, materiałów biurowych, papierniczych oraz eksploatacyjnych, a także organizuje wycieczki ekologiczne, warsztaty terenowe i konkursy ekologiczne. Uczestnictwo młodzieży w projekcie będzie bezpłatne. Faktury za dokonane zakupy będą wystawiane na Gminę. Gmina wskazuje, że nabyte usługi związane z realizacją zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, ponieważ korzysta ze zwolnienia w zakresie działań związanych z realizacją zadań publicznych wynikających z odrębnych przepisów. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione w ramach konkursu.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.191.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy ustalenia skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z uczestnictwem spółek w systemie cash-poolingu. Zgodnie z interpretacją: 1. Spółka A S.A., pełniąca rolę Koordynującego w systemie cash-poolingu, nie będzie wykonywała czynności podlegających opodatkowaniu VAT w ramach umowy z bankiem. Działania Koordynującego będą miały charakter techniczny (administracyjny) i będą służyły sprawnej realizacji umowy cash-poolingu, a nie świadczeniu usług na rzecz innych uczestników. 2. Pozostałe spółki, które nie pełnią funkcji Koordynującego, również nie będą wykonywały czynności podlegających opodatkowaniu VAT w ramach umowy z bankiem. Spółki te nie będą świadczyć żadnych usług, a jedynie będą odbiorcami usług świadczonych przez bank. 3. Natomiast Spółka A S.A. jako Koordynujący, w związku z świadczeniem odpłatnych usług na rzecz pozostałych uczestników systemu na podstawie odrębnej umowy, będzie wykonywała czynności podlegające opodatkowaniu VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.157.2023.2.KFK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na kupnie i sprzedaży odzieży oraz obuwia, w tym obuwia, które klasyfikuje jako przedmioty kolekcjonerskie. Zadaje pytanie, czy po zarejestrowaniu się jako czynny podatnik VAT będzie mógł sprzedawać te przedmioty kolekcjonerskie w ramach procedury VAT marża. Organ podatkowy stwierdza, że obuwie sprzedawane przez wnioskodawcę nie spełnia definicji przedmiotów kolekcjonerskich zawartej w ustawie o VAT, a zatem wnioskodawca nie ma możliwości zastosowania procedury VAT marża przy sprzedaży tego obuwia. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.171.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy projektu realizowanego przez Miasto A, którego celem jest stworzenie nowoczesnej i przyjaznej uczniom przestrzeni do prowadzenia zajęć oraz pokazów naukowych z zakresu edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Projekt jest dofinansowany przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska. Miasto A, jako podatnik podatku od towarów i usług, nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych tym podatkiem. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Miasta A w tej kwestii.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.131.2023.1.TK

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Jako organ prowadzący placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ramach konkursu na realizację projektu edukacyjnego dotyczącego ochrony środowiska i przyrody. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności edukacyjnej jednostki i nie będą służyć działalności gospodarczej. Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy związane z projektem, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą używane do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do realizacji zadań gminy w zakresie edukacji publicznej i ochrony środowiska.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.141.2023.1.OS

Gmina Miasto planuje ubiegać się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu w Szkole Podstawowej nr ... im. .... Projekt obejmuje prace remontowe oraz zakup wyposażenia i pomocy dydaktycznych dla pracowni przyrodniczej. Gmina Miasto oraz jej jednostki, w tym Szkoła Podstawowa nr ..., stanowią jednego podatnika podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gmina Miasto nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z opodatkowania VAT lub niepodlegających temu podatkowi.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.115.2023.1.TK

Interpretacja dotyczy prawa Miasta do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją projektu pn. „(...)". Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, wykonuje zadania własne gminy, w tym te związane z ochroną środowiska. Projekt jest realizowany w partnerstwie i ma na celu wdrożenie celów Strategii (...) poprzez działania przygotowawcze, wykonawcze oraz implementacyjne. Miasto ponosi wydatki na wynagrodzenia, podróże, materiały oraz zakup narzędzi, jednak produkty projektu będą udostępniane nieodpłatnie i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są przeznaczone do czynności opodatkowanych ani zwolnionych z VAT, a Miasto działa jako organ władzy publicznej, realizując zadania nałożone przepisami prawa.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.195.2023.1.JSZ

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Jako organ prowadzący placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ramach konkursu "Nasze Ekologiczne Pracownie" projektu: "...". Celem projektu jest zagospodarowanie terenu placówki w celu utworzenia punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej i przyrodniczej oraz poprawa warunków nauczania poprzez stworzenie nowych, kreatywnych pracowni edukacyjnych. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności edukacyjnej jednostki i nie będą służyć działalności gospodarczej. Miasto stwierdza, że nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabytych w związku z realizacją projektu, ponieważ te nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej, lecz będą związane z zadaniami własnymi Miasta w zakresie ochrony środowiska, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej i obiektów administracyjnych. Organ wydający interpretację potwierdza prawidłowość stanowiska Miasta.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.144.2023.1.KAK

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT przez gminę w związku z realizacją zadania pn. "..." finansowanego z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz z własnych środków gminy. Zadanie ma charakter edukacyjny i ekologiczny, skierowane jest do uczniów szkoły podstawowej oraz dzieci z przedszkola, a jego realizacja nie wiąże się z działalnością opodatkowaną gminy. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na to zadanie, ponieważ nie będzie ono wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska gminy.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.134.2023.1.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla napoju o smaku (...), niegazowanego, zawierającego m.in. (...). Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) i spełnia warunki do opodatkowania stawką VAT 0% zgodnie z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT oraz § 8 ust. 1 rozporządzenia dotyczącego obniżonych stawek VAT w 2023 r. Organ stwierdził, że produkt ten jest napojem bezalkoholowym, w którym udział masowy soków owocowych przekracza 20% składu surowcowego.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.152.2023.1.NS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez lekarza weterynarii na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Lekarz weterynarii planuje prowadzenie własnej działalności gospodarczej i na podstawie umowy z Powiatowym Lekarzem Weterynarii będzie realizował zadania określone w ustawie o Inspekcji Weterynaryjnej. Organ podatkowy uznał, że czynności te nie będą podlegały opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Dodatkowo, organ potwierdził, że odpowiednim dokumentem do udokumentowania tych czynności będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.198.2023.1.MC

Miasto, jako czynny podatnik VAT, planuje zrealizować projekt utworzenia pracowni chemicznej w Szkole Podstawowej nr ... w ramach konkursu organizowanego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Miasto słusznie oceniło, że nie będzie miało prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tym projektem, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do celów działalności oświatowej i edukacyjnej, stanowiącej zadanie własne gminy, a nie do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.181.2023.1.PRP

Gmina Miasto .... planuje utworzenie punktu dydaktycznego, który będzie służył do prowadzenia nieodpłatnych zajęć terenowych z zakresu edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Finansowanie projektu pochodzić będzie z własnych środków Gminy oraz dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Jako jednostka samorządu terytorialnego i czynny podatnik VAT, Gmina Miasto .... zapytała o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie Miasto .... nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.122.2023.1.BS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi wspólne rozliczanie VAT ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi. Planuje zakup ciągnika oraz beczki asenizacyjnej do realizacji swoich zadań, w tym działalności opodatkowanej VAT, polegającej na opróżnianiu przydomowych oczyszczalni ścieków, oraz działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT, takiej jak zimowe utrzymanie dróg i koszenie traw. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu ciągnika w proporcji odpowiadającej jego wykorzystaniu w działalności opodatkowanej. Odliczenie powinno być dokonane zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT oraz w rozporządzeniu dotyczącym sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej. W odniesieniu do zakupu beczki asenizacyjnej, Gmina będzie mogła odliczyć podatek VAT naliczony w całości, ponieważ będzie ona używana wyłącznie w działalności opodatkowanej VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.192.2023.1.MB

Gmina (...) prowadzi projekt budowy ogólnodostępnego i niekomercyjnego obiektu zewnętrznego - skateparku, który będzie wyposażony w elementy małej architektury. Projekt ma na celu zaspokojenie potrzeb społecznych mieszkańców Gminy w obszarze kultury fizycznej i rekreacji. Obiekt ten będzie służył wyłącznie zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty, a korzystanie z niego będzie nieodpłatne. Gmina nie zamierza wykorzystywać efektów projektu do jakichkolwiek działań odpłatnych. Organ podatkowy uznał, że w związku z realizacją tego projektu, Gmina działa nie jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej w ramach realizacji swoich zadań własnych. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.117.2023.1.AS

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Jako Współbeneficjent realizuje projekt pn. (...), którego celem jest znaczne skrócenie czasu potrzebnego do osiągnięcia efektów zakładanych w (...). Realizacja projektu nie generuje dochodu, a ponoszone koszty operacyjne dotyczą jedynie jego realizacji i utrzymania trwałości. Nabywane przez Gminę towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Produkty projektu zostaną udostępnione nieodpłatnie i bez ograniczeń zainteresowanym podmiotom, a Gmina również nie wykorzysta ich do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT związanym z realizacją projektu.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.150.2023.1.KK

Gmina Miasto jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskuje o dofinansowanie do projektu edukacji ekologicznej, który ma być realizowany w Szkole Podstawowej nr ... z Oddziałami Integracyjnymi. Projekt ma na celu zagospodarowanie terenu placówki oraz utworzenie punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych w zakresie edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Gmina pyta o prawo do odliczenia podatku VAT związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.151.2023.1.KK

Gmina złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą braku możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją zadania pn. "...". Planowane jest utworzenie punktu dydaktycznego na świeżym powietrzu przy Szkole Podstawowej, gdzie uczniowie będą mieli okazję uczyć się przedmiotów takich jak przyroda, biologia i geografia. Realizacja zadania przewidziana jest na lata 2023/2024 i będzie finansowana z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach tego zadania nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.187.2023.1.KT

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Jako organ prowadzący placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ramach konkursu "Nasze Ekologiczne Pracownie" na projekt realizowany w Szkole Podstawowej nr ... . Celem projektu jest zagospodarowanie terenu placówki w celu utworzenia punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej oraz poprawa warunków nauczania poprzez stworzenie nowych, kreatywnych pracowni edukacyjnych. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności edukacyjnej jednostki publicznej i nie będą służyły działalności gospodarczej. W związku z tym Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług zakupionych w związku z realizacją projektu.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.77.2023.3.MGO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z świadczeniem przez wnioskodawcę usług szkoleń żeglarskich, motorowodnych oraz szkoleń na licencje holownicze, kończących się egzaminami. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie organizacji tych szkoleń, które odbywają się zgodnie z wytycznymi zawartymi w ustawie o żegludze śródlądowej oraz przepisach wydanych na jej podstawie. Szkolenia mają na celu uzyskanie lub aktualizację wiedzy do celów zawodowych, a uzyskane kwalifikacje są niezbędne do wykonywania niektórych zawodów. Organ uznał, że usługi te stanowią usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, prowadzone zgodnie z zasadami przewidzianymi w odrębnych przepisach, i korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług. Organ stwierdził również, że usługi przeprowadzania egzaminów są ściśle związane z usługami szkoleniowymi i również korzystają ze zwolnienia.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.58.2023.2.GK

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi doradcze dla klienta z Brytyjskich Wysp Dziewiczych, który nie ma stałego miejsca działalności gospodarczej w Polsce. Zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, gdzie usługobiorca ma siedzibę działalności gospodarczej. W związku z tym, że klient zagraniczny ma siedzibę poza terytorium Polski, usługi świadczone na jego rzecz nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.206.2023.2.EW

Park Narodowy, jako państwowa osoba prawna, prowadzi działalność w zakresie ochrony przyrody. W ramach projektu planuje zorganizowanie konferencji naukowej oraz stworzenie spotu edukacyjnego, który ma na celu promowanie odpowiedzialnego zachowania ludzi wobec chronionych gatunków. Oba działania mają na celu ochronę różnorodności biologicznej i będą realizowane w ramach statutowych, nieodpłatnych zadań Parku Narodowego. Z uwagi na to, że towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, Park Narodowy nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.91.2023.1.GK

A sp. z o.o. (pożyczkodawca) planuje udzielić pożyczki B sp. z o.o. (pożyczkobiorca) za wynagrodzeniem w postaci odsetek. Pożyczkodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której udzielenie pożyczki traktowane jest jako odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Jednakże, udzielenie pożyczki przez pożyczkodawcę korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Pożyczkodawca nie planuje rezygnować z tego zwolnienia ani wybierać opodatkowania tej czynności.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.138.2023.1.KK

Powiat, jako beneficjent, składa wniosek o dofinansowanie w formie dotacji na utworzenie pracowni ekologicznej w szkole, która ma służyć do prowadzenia zajęć z edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Powiat jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT i rozlicza podatek VAT wspólnie z jednostkami organizacyjnymi, w tym z ... Liceum Ogólnokształcącym. Wydatki związane z realizacją zadania będą przeznaczone wyłącznie na działalność niepodlegającą opodatkowaniu VAT, tj. na realizację zadań własnych powiatu w zakresie edukacji publicznej. W związku z tym Powiat nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.219.2023.1.KT

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu pn. "..." z wykorzystaniem funduszy własnych oraz wsparcia z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Projekt obejmuje utworzenie terenów zielonych oraz zakup i montaż elementów edukacyjnych, schronień dla zwierząt, monitoringu, oświetlenia i sprzętu do pielęgnacji terenów zielonych. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ projekt realizowany będzie w ramach zadań własnych Gminy, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.79.2023.2.MB

Zgodnie z interpretacją, w wyniku zniesienia współwłasności nieruchomości za dopłatą przez współwłaścicieli na rzecz Gminy, Gmina dokona odpłatnej dostawy towarów w postaci udziału w działce nr 2, która jest nieruchomością zabudowaną. Ta dostawa nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka nr 2 nie jest terenem niezabudowanym. Dodatkowo, nie zostaną spełnione warunki do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W związku z tym, dostawa udziału w działce nr 2 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Podstawą opodatkowania będzie wartość wynagrodzenia otrzymanego przez Gminę, obejmująca sumę wartości udziału współwłaścicieli w działce nr 3, która stanie się własnością Gminy, oraz dopłatę uiszczaną przez współwłaścicieli na rzecz Gminy, wynikającą z różnicy wartości zbywanych udziałów w działkach.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.134.2023.1.AG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) dla jednostki samorządu terytorialnego (JST) w następujących kwestiach: 1. Uznania odpłatnego świadczenia usług dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2. Braku obowiązku naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej do dostaw wody oraz odbioru ścieków na rzecz odbiorców wewnętrznych (jednostek organizacyjnych JST). 3. Prawa do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki bieżące związane z infrastrukturą wodociągową, obliczonej według procentowego udziału, w jakim gminna infrastruktura wodociągowa jest wykorzystywana do działalności gospodarczej (czynności opodatkowane VAT). 4. Prawa do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z infrastrukturą kanalizacyjną, obliczonej według procentowego udziału, w jakim gminna infrastruktura kanalizacyjna jest wykorzystywana do działalności gospodarczej (czynności opodatkowane VAT). Organ potwierdził prawidłowość stanowiska JST w tej sprawie.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.139.2023.1.OS

Gmina ... planuje utworzenie przestrzeni przyrodniczo-edukacyjnej na terenie obiektów użyteczności publicznej, które są jej własnością. Głównym celem tego przedsięwzięcia jest realizacja funkcji edukacyjnej i rekreacyjnej. Nowa przestrzeń będzie dostępna dla wychowanków oraz uczniów Zespołu Szkolno-Przedszkolnego w ... oraz dla lokalnej społeczności. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Gmina ... podlega prawu publicznemu i od 1 stycznia 2017 roku rozlicza się z podatku VAT łącznie ze wszystkimi jednostkami budżetowymi. Organ uznał, że Gminie ... nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupu towarów i usług związanych z utworzeniem tej przestrzeni, ponieważ będzie ona wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.176.2023.1.MH

Powiat, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, planuje w latach 2023-2024 realizację projektów edukacji ekologicznej w swoich placówkach oświatowych, w tym w Liceum Ogólnokształcącym, Specjalnym Ośrodku oraz Zespole Szkół. Projekty te będą finansowane z własnych środków Powiatu oraz dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki. Powiat zwrócił się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tych projektów. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ rezultaty projektów będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.104.2023.1.JO

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu importu towarów, dla których dług celny powstał po sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) przez Sprzedawcę ZCP na rzecz Nabywcy ZCP. Organ podatkowy uznał, że Nabywca ZCP ma prawo do odliczenia tego podatku VAT naliczonego, mimo że na dokumentach celnych figuruje Sprzedawca ZCP. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, w przypadku sprzedaży ZCP, Nabywca ZCP przejmuje prawa i obowiązki Sprzedawcy ZCP związane z tą ZCP, w tym prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. W związku z tym, organ uznał stanowisko Wnioskodawców za prawidłowe.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.38.2023.3.AC

Wniosek dotyczył klasyfikacji towaru "wegańskie danie gotowe" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować w dziale 19 CN "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze", co skutkuje opodatkowaniem stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.104.2023.2.AR

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizuje własne zadania w zakresie lokalnego transportu zbiorowego, co wiąże się z zakupem autobusów. Autobusy te zostały odpłatnie udostępnione spółce na podstawie umów dzierżawy, z których Gmina pobiera czynsz dzierżawny. Organ podatkowy uznał, że usługa dzierżawy autobusów świadczona przez Gminę na rzecz spółki podlega opodatkowaniu VAT, a Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących zakupu autobusów.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.196.2023.1.JSZ

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonuje publiczne zadania nałożone przez odrębne przepisy prawa. W ramach tych zadań Powiat nie jest traktowany jako podatnik podatku od towarów i usług. Inwestycja realizowana przez Powiat, polegająca na montażu instalacji fotowoltaicznej w budynkach użyteczności publicznej, takich jak szkoły i domy pomocy społecznej, będzie wykorzystywana do czynności zwolnionych z VAT, w tym edukacji oraz usług pomocy społecznej. W związku z tym Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją. Stanowisko Powiatu dotyczące braku prawa do odliczenia VAT w związku z realizacją tej inwestycji jest prawidłowe.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.168.2023.1.KT

Gmina i Miasto jest czynnym podatnikiem VAT. Wnioskowana dotacja na utworzenie ekopracowni w Szkole Podstawowej, pochodząca z WFOŚiGW oraz z budżetu gminy, pokryje koszty związane z tym przedsięwzięciem. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz wyłącznie do działalności nieopodatkowanej.

📅 5.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.94.2023.2.AA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą, świadcząc usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, który z powodów finansowych lub organizacyjnych nie może zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej. Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę na czas określony, na podstawie której Wnioskodawca wykonuje czynności określone w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Otrzymywane przez Wnioskodawcę wynagrodzenie nie jest przychodem, o którym mowa w art. 12 ust. 1-6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz przychodem wymienionym w art. 13 pkt 8 tej ustawy. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować te czynności notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.128.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy mikroliści grochu, które są jadalnymi roślinami w wczesnej fazie rozwoju, uprawianymi i sprzedawanymi w małych tackach. Mikroliście grochu klasyfikowane są w dziale 07 Nomenklatury Scalonej (CN) jako warzywa jadalne. W związku z tym, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tych mikroliści podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek VAT w 2023 r.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.174.2023.1.MC

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje udział w konkursie na projekt mający na celu utworzenie nowych pracowni edukacyjnych w Szkole Podstawowej im. ... . Projekt ma na celu poprawę warunków nauczania i będzie finansowany z budżetu Gminy oraz dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina zwraca się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz będą służyły wyłącznie realizacji zadania publicznego, do którego Gmina została powołana.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.40.2023.3.IM

Wnioskodawca, spółka prawa handlowego z 100% udziałem Gminy, świadczy odpłatne usługi budowy przyłączy kanalizacyjnych dla podmiotów zewnętrznych (Odbiorców). Po wybudowaniu przyłącze staje się własnością Odbiorcy, jednak jest połączone z siecią kanalizacyjną, która należy do Wnioskodawcy. Wykonanie przyłącza jest niezbędne do świadczenia usługi odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorcy. Po zakończeniu budowy przyłącza zawierana jest umowa cywilnoprawna z Odbiorcą dotycząca odprowadzania ścieków. Organ podatkowy uznał, że usługa budowy przyłącza kanalizacyjnego powinna być klasyfikowana według PKWiU 37.00.11.0 i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.162.2023.1.MG

Miasto A, jako miasto na prawach powiatu i czynny podatnik VAT, złożyło wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości odliczenia podatku VAT w związku z realizacją zadania edukacji ekologicznej dla szkół i przedszkoli, które są prowadzone przez Miasto A. Organ podatkowy stwierdził, że Miasto A nie ma prawa do odliczenia podatku VAT zawartego w całkowitej wartości planowanego zadania, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał stanowisko Miasta A za prawidłowe.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.117.2023.3.WL

Spółka prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług opieki domowej dla osób niepełnosprawnych, przewlekle chorych oraz osób w podeszłym wieku, realizowanych w ich miejscu zamieszkania. Planowane jest świadczenie tych usług zarówno bezpośrednio przez spółkę, jak i z wykorzystaniem podwykonawców. Organ podatkowy uznał, że usługi te korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT, niezależnie od tego, czy będą świadczone przez spółkę, czy przez podwykonawców.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.195.2023.1.MK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję pn. "(...)", finansowaną ze środków własnych oraz zewnętrznych. Początkowo planowała wykorzystanie majątku inwestycji do dostarczania wody do odbiorców końcowych, jednak ostatecznie zdecydowała się na nieodpłatne udostępnienie tego majątku Zakładowi (...), który będzie go używał we własnym imieniu i na własny rachunek do świadczenia usług dostarczania wody. W związku z tym Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji. Decyzja ta wynika z faktu, że nieodpłatne udostępnienie majątku Zakładowi nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ odbywa się w ramach zadań własnych Gminy, a nie w ramach działalności gospodarczej. W konsekwencji, nie zostaną spełnione przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.227.2023.1.APR

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt pn. „(...)", na który otrzymała dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Projekt dotyczy zakupu wyposażenia do nowo dobudowanego skrzydła budynku Szkoły Podstawowej w A, będącej filią Szkoły Podstawowej w B, która jest jednostką organizacyjną Gminy i podlega centralizacji rozliczeń VAT. Celem projektu jest poprawa warunków edukacji ogólnokształcącej, wspierającej rozwój kluczowych umiejętności uczniów. Gmina pyta, czy może odliczyć VAT naliczony związany z nabyciem towarów i usług na potrzeby projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ wydatki poniesione na realizację projektu nie są związane z czynnościami Gminy podlegającymi opodatkowaniu VAT. Projekt realizuje zadania własne Gminy w zakresie edukacji publicznej, a jego efekty służą prowadzeniu przez Gminę niekomercyjnej działalności oświatowej na rzecz osób realizujących obowiązek szkolny.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.108.2023.1.WK

Gmina (...) jest zarejestrowanym podatnikiem VAT i jako organ prowadzący Szkołę Podstawową im. (...) planuje przystąpić do konkursu na dotacje w obszarze edukacji ekologicznej, mającego na celu utworzenie pracowni edukacji ekologicznej w szkole. Projekt obejmuje zakup wyposażenia oraz pomocy dydaktycznych do tej pracowni. Gmina pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych zakupów. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ zakupy te będą służyły realizacji zadań własnych Gminy w zakresie edukacji publicznej, które są czynnościami zwolnionymi z VAT. Gmina, jako organ władzy publicznej, nie jest podatnikiem VAT w odniesieniu do tych czynności.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.100.2023.1.MS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W roku (...) planuje zrealizować projekt pn. (...) dotyczący przebudowy drogi gminnej. Gmina uzyskała dofinansowanie na tę inwestycję, przy czym wskazała, że podatek VAT nie będzie odliczany i stanowi koszt kwalifikowalny. Celem inwestycji jest zapewnienie bezpiecznego dostępu do miejsc zamieszkania oraz poprawa bezpieczeństwa ruchu drogowego. Majątek powstały w wyniku inwestycji będzie udostępniany nieodpłatnie zainteresowanym podmiotom trzecim na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego. Gmina nie zamierza wykorzystywać majątku inwestycji do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na inwestycję, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy, które nie podlegają VAT.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.137.2023.2.MGO

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, dokonał zamiany nieruchomości gruntowych (działki nr 1-7) na nieruchomości należące do Gminy. Działki nr 1-6 były wykorzystywane w ramach prowadzonej działalności, natomiast działka nr 7 nie była objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani nie miała wydanej decyzji o warunkach zabudowy. Podatnik zadał pytanie, czy prawidłowo nie naliczył podatku VAT od transakcji zamiany nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że transakcja zamiany działek nr 1-6 korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ te działki nie były terenami budowlanymi. Natomiast transakcja zamiany działki nr 7 nie korzysta ze zwolnienia, gdyż została uznana za teren budowlany z uwagi na wcześniejszą decyzję o ustaleniu inwestycji celu publicznego dla sąsiedniej działki nr 8. W związku z tym, transakcja zamiany działki nr 7 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.108.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy usługa najmu nieruchomości oraz usługi dostarczania mediów (woda, ścieki, energia elektryczna, gaz) powinny być traktowane jako odrębne świadczenia, czy jako jedno kompleksowe świadczenie. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym usługa najmu oraz usługi dostarczania mediów stanowią odrębne świadczenia. Najemca ma możliwość decydowania o wielkości zużycia mediów, a ich rozliczenie odbywa się na podstawie wskazań liczników głównych budynku oraz proporcji powierzchni wynajmowanej przez Najemcę. Faktury dokumentujące dostawę mediów są wystawiane bez marży przez Wynajmującego. W związku z tym usługi dostarczania mediów powinny być rozliczane niezależnie od usługi najmu i opodatkowane stawkami właściwymi dla danego rodzaju świadczenia. Organ podatkowy dodał, że w przypadku otrzymania przez Najemcę faktury korygującej od Wynajmującego, która zmniejsza wysokość podatku VAT, Najemca będzie zobowiązany do obniżenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym otrzyma tę fakturę korygującą.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.116.2023.1.AW

Gmina (...) planuje realizację projektu pn. „(...)" w Szkole Podstawowej w (...) oraz w Szkole Podstawowej w (...), którego celem jest rozwijanie umiejętności prowadzenia obserwacji i doświadczeń, angażując wszystkie zmysły, a także motywowanie uczniów do nauki oraz kształtowanie postaw proekologicznych i prozdrowotnych. Finansowanie projektu pochodzić będzie z własnych środków Gminy oraz z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego jest czynnym podatnikiem VAT. Organy podatkowe uznały, że Gmina (...) nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ usługi świadczone przez szkoły będą nieodpłatne i nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.212.2023.1.NW

Gmina stara się o dofinansowanie na remont budynku, który pełni funkcję świetlicy wiejskiej. Jako czynny podatnik VAT, Gmina realizuje projekt w ramach swoich zadań własnych, przy czym czynności związane z projektem nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych. Projekt ma charakter niekomercyjny i jest ogólnodostępny. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.52.2023.3.IM

Wnioskodawca planuje świadczenie usług kelnerskich dla Kontrahenta, który będzie nawiązywał współpracę z restauracjami i barami w Polsce. W tych lokalach Wnioskodawca będzie realizował usługi kelnerskie, obejmujące kierowanie gości do stolików, podawanie menu, zbieranie zamówień, serwowanie posiłków i napojów (w tym alkoholowych), wystawianie faktur lub paragonów, przyjmowanie płatności oraz sprzątanie stolików. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 56 "Usługi związane z wyżywieniem" i ustalił, że podlega ona opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.115.2023.1.GK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje budowę alejki parkowej o długości około 130 mb, z nawierzchnią mineralną, podbudową z kruszyw łamanych oraz montażem obrzeży. Celem tej inwestycji jest poprawa infrastruktury publicznej, turystycznej i społecznej. Finansowanie pochodzi ze środków unijnych. Infrastruktura powstała w ramach inwestycji pozostanie własnością Gminy i będzie ogólnodostępna, bez pobierania opłat. W związku z tym, nie będzie wykorzystywana do czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Gmina nie będzie mogła obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą inwestycją, ponieważ poniesione wydatki nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.165.2023.1.KT

Powiat, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, realizuje projekt pn. "..." finansowany ze środków WFOŚiGW. Celem projektu jest stworzenie punktu dydaktycznego, który będzie wyposażony w altanę, ławki oraz pomoce dydaktyczne. Efekty tego zadania będą wykorzystywane przez Powiat do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Powiat nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego na towary i usługi nabyte w ramach realizacji projektu, ponieważ nie będą one służyły do czynności opodatkowanych.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.132.2023.1.MKA

Wnioskodawca, spółka A. SPÓŁKA JAWNA, jest czynnym podatnikiem VAT. Spółka A. zajmowała się projektowaniem, produkcją oraz dystrybucją urządzeń elektronicznych, w tym nowoczesnych systemów fotowoltaicznych. Posiada ona opatentowane unikalne rozwiązania techniczne w zakresie fotowoltaiki oraz zarejestrowane znaki towarowe. W związku z dynamicznym rozwojem i ekspansją na rynki zagraniczne, wspólnicy uznali, że spółka jawna nie jest odpowiednią formą prawną dla kontynuacji działalności produkcyjnej i dystrybucyjnej w większej skali. W rezultacie, w styczniu 2020 r. rozpoczęli działalność poprzez nowy podmiot, spółkę B. S.A. Spółka A. pozostała właścicielem patentów i znaków towarowych, uzyskując przychody z ich licencjonowania. Obecnie brak jest uzasadnienia biznesowego dla równoległego funkcjonowania obu podmiotów, dlatego wspólnicy spółki A. planują wniesienie aportem całego przedsiębiorstwa spółki A. do spółki B. W zamian spółka A. obejmie akcje w spółce B. Wnioskodawca uważa, że zespół składników materialnych i niematerialnych spółki A., który będzie przedmiotem aportu do spółki B., stanowi przedsiębiorstwo, a zatem wniesienie tego aportu nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.122.2023.1.JO

Gmina (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy na operację "Budowa lub modernizacja dróg lokalnych" w ramach PROW 2014-2020. Celem operacji jest zmiana nawierzchni drogi z nieulepszonej na asfaltową. Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego na zakupy związane z tą inwestycją, ponieważ działalność ta nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi VAT. Gmina realizuje zadania publiczne, a droga będzie służyć społeczności lokalnej bez pobierania opłat. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając brak prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.236.2023.1.AKA

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje wniosek dotyczący operacji w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w ramach działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego" w inicjatywie LEADER. Operacja ta jest objęta Programem w zakresie 4.6 "Rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej lub kulturalnej" w ramach PROW na lata 2014-2020. Projekt dotyczy inwestycji polegającej na przebudowie wiaty i wieży widokowej, rozbudowie kąpieliska na starorzeczu oraz zakupie wyposażenia sezonowego. Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT poniesionego na tę inwestycję, ponieważ realizuje zadania własne, a nie działalność gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.56.2023.3.AGW

Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku VAT dla sprzedaży mokrego wytłoku, będącego produktem ubocznym w procesie produkcji (...). Produkt ten może być wykorzystywany zarówno jako pasza, jak i sprzedawany jako biomasa. Organ podatkowy ocenił, że z uwagi na aktualne warunki magazynowania (luzem, na placu) oraz brak nadzoru Powiatowego Inspektoratu Weterynarii, produkt nie spełnia wymogów dla materiałów paszowych. W konsekwencji, produkt został zaklasyfikowany do działu 23 Nomenklatury Scalonej (CN) i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.163.2023.1.MH

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT przez Miasto w związku z realizacją zadania edukacji ekologicznej dla szkół i przedszkoli, które są prowadzone przez Miasto. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Miasto nie ma prawa do odliczenia VAT zawartego w całkowitej wartości planowanego zadania, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Zgodnie z ustawą o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są używane do wykonywania czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie warunek ten nie jest spełniony, ponieważ zadanie edukacji ekologicznej realizowane przez jednostkę budżetową Miasta nie podlega opodatkowaniu VAT. Miasto, jako organ władzy publicznej, jest wyłączone z grona podatników VAT w zakresie realizowanych zadań nałożonych przez odrębne przepisy prawa.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.114.2023.1.MMA

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, świadczy usługi opieki medycznej oraz dokonuje dostaw towarów i usług związanych z działalnością leczniczą, które korzystają ze zwolnienia z VAT. Złożył on wniosek o dotację na projekt modernizacji energetycznej budynku, który będzie wykorzystywany zarówno do czynności opodatkowanych (najem pomieszczeń), jak i zwolnionych z VAT (działalność lecznicza). W związku z brakiem możliwości przyporządkowania całości lub części kwot podatku naliczonego do poszczególnych rodzajów czynności, Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego według proporcji określonej w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT. Wstępna proporcja na rok 2023 wynosi 6%.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.225.2023.1.APR

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt pn. „(...)", który polega na zakupie nowoczesnego wyposażenia dla Gminnego Ośrodka Kultury (GOK) w celu rozwoju oraz zwiększenia atrakcyjności oferty kulturalnej. Wyposażenie nabyte w ramach projektu będzie nieodpłatnie udostępnione GOK. Gmina nie planuje osiągać żadnych dochodów z tytułu wykorzystania efektów rzeczowych projektu. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.49.2023.2.RST

Spółka z siedzibą w Niemczech prowadzi działalność gospodarczą w Polsce, zajmując się sprzedażą minerałów i chemikaliów. Jest zarejestrowana do VAT w Polsce, jednak nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności w tym kraju. W Polsce zatrudnia jednego pracownika oraz ma umowę zlecenia z osobą fizyczną odpowiedzialną za obsługę klientów. Dodatkowo, Spółka nabywa usługi payroll od polskiego dostawcy. Organ podatkowy stwierdził, że Spółka nie ma w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności, ponieważ nie zorganizowała odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych, które umożliwiałyby jej samodzielne prowadzenie działalności. Zasoby personalne i techniczne posiadane przez Spółkę w Polsce nie są wystarczające do prowadzenia niezależnej działalności gospodarczej. W związku z tym, usługi payroll nabywane przez Spółkę w Polsce nie podlegają opodatkowaniu w tym kraju, a Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te usługi. Organ uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.34.2023.2.AW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowanym zbyciem zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) przez Zbywcę (C Sp. z o.o.) na rzecz Nabywcy (A Sp. z o.o.). Zbywca świadczy na rzecz Spółki (B Sp. z o.o.) usługi marketingowe, gwarancyjne i szkoleniowe na podstawie umowy o świadczenie usług marketingowych oraz wypłatę rabatu. Umowa ta przewiduje dwa rodzaje rabatów, które są obliczane i wypłacane jednorazowo po zakończeniu rocznego okresu rozliczeniowego. W kontekście planowanej transakcji zbycia ZCP mogą wystąpić trzy sytuacje: 1) Sytuacja nr 1 - przed dniem transakcji kończy się rok rozliczeniowy, aktualizuje się uprawnienie do otrzymania rabatów, a faktury korygujące są wystawiane w dniu lub po dniu transakcji; 2) Sytuacja nr 2 - przed dniem transakcji kończy się rok rozliczeniowy, a faktury korygujące są wystawiane w dniu lub po dniu transakcji; 3) Sytuacja nr 3 - w dniu lub po dniu transakcji kończy się rok rozliczeniowy, a faktury korygujące są wystawiane w dniu lub po dniu transakcji. Organ podatkowy uznał, że w Sytuacji nr 1 to Zbywca będzie zobowiązany do korekty podatku naliczonego, natomiast w Sytuacji nr 2 i nr 3 obowiązek ten spoczywa na Nabywcy. Dodatkowo, faktury korygujące wystawione w dniu lub po dniu transakcji powinny być adresowane do Nabywcy, podczas gdy faktury korygujące wystawione przed dniem transakcji powinny być wystawione na Zbywcę.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.170.2023.1.AKA

Gmina złożyła wniosek o dotację na projekt "Nasze Ekologiczne Pracownie", którego celem jest utworzenie pracowni ekologicznej w Zespole Szkolno-Przedszkolnym. Projekt będzie realizowany w roku szkolnym 2023/2024 i ma na celu wsparcie uczniów szkoły podstawowej, w tym dzieci z orzeczeniami o potrzebie kształcenia specjalnego oraz dzieci z Ukrainy. Głównym zamierzeniem projektu jest stworzenie nowoczesnej pracowni, wyposażonej w sprzęt multimedialny i pomoce dydaktyczne, co umożliwi efektywną realizację podstawy programowej przedmiotów przyrodniczych. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z realizacją tego projektu, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.90.2023.1.GK

Interpretacja dotyczy sprzedaży niezabudowanej działki nr 1 przez podatnika, który nabył ją w drodze darowizny i wykorzystywał jako rolnik ryczałtowy. Przed sprzedażą działki podatnik nie podejmował działań marketingowych ani nie ponosił własnych nakładów na jej przygotowanie. W ramach umowy przedwstępnej udzielił jednak pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy, spółce akcyjnej, do podejmowania niezbędnych czynności faktycznych i prawnych związanych z realizacją inwestycji na tej działce. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż działki będzie realizowana przez podatnika w ramach działalności gospodarczej, a nie w zarządzie majątkiem prywatnym. W związku z tym sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Podatnik będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT z tytułu tej transakcji.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.146.2023.2.MM

Podatniczka w 2013 roku otrzymała w drodze darowizny gospodarstwo rolne, które od tego czasu prowadzi jako rolnik ryczałtowy. W 2022 roku dokonała podziału jednej z działek na działki budowlane i planuje ich sprzedaż. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie będzie podatnikiem VAT w związku z planowaną sprzedażą działek, ponieważ te działania mieszczą się w ramach zwykłego wykonywania prawa własności oraz zarządzania majątkiem prywatnym, a nie prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym sprzedaż działek nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.206.2023.1.KK

Gmina K. złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn. "..." w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, Gmina planuje, że efekty realizacji projektu będą udostępniane nieodpłatnie i posłużą do realizacji jej zadań własnych. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku naliczonego związane z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ projekt jest realizowany w ramach zadań własnych, a nie działalności gospodarczej. W konsekwencji Gmina nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.174.2023.1.AK

Szkoła Podstawowa Nr ... im. ... w ... jako jednostka budżetowa Miasta ... przygotowuje wniosek o dofinansowanie w formie dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ... (WFOŚiGW) na zadanie pn. "...". Miasto ... jest miastem na prawach powiatu i czynnym podatnikiem VAT, jednak efekty projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają VAT. W związku z tym Miasto ... nie będzie miało możliwości odliczenia podatku VAT zawartego w całkowitej wartości planowanego zadania.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.119.2023.1.AKS

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, planuje rozpocząć działalność gospodarczą, świadcząc usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Zgodnie z ustawą o Inspekcji Weterynaryjnej, Powiatowy Lekarz Weterynarii ma prawo wyznaczać lekarzy weterynarii, którzy nie są pracownikami Inspekcji, do wykonywania określonych czynności na czas określony. Wnioskodawca zawrze umowę z Powiatowym Lekarzem Weterynarii, w której zadeklaruje, że prowadzi działalność gospodarczą. Czynności objęte umową będą zgodne z przedmiotem jego działalności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie będą traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie będą podlegać opodatkowaniu tym podatkiem. Dodatkowo, Wnioskodawca będzie mógł dokumentować otrzymywane wynagrodzenie za pomocą noty księgowej lub innego dokumentu księgowego, zamiast faktury.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.177.2023.1.AKA

Szkoła Podstawowa nr ... w ... jako jednostka budżetowa Miasta ... składa wniosek o dofinansowanie w formie dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na projekt pn. "...", w ramach konkursu pn. "...". Projekt ma na celu utworzenie nowoczesnej ekologicznej pracowni, która zostanie wyposażona w nowe meble, sprzęt multimedialny oraz pomoce dydaktyczne. Miasto, będąc czynnym podatnikiem VAT, nie ma możliwości odliczenia podatku VAT zawartego w całkowitej wartości planowanego zadania, ponieważ nabyte towary i usługi będą służyć do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.54.2023.2.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny stanowiska Gminy Miasta A w zakresie obliczania prewspółczynnika VAT dla jednostki budżetowej - Parku. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy Miasta A jest nieprawidłowe. Kluczowe kwestie: 1. Środki przeznaczone na wynagrodzenia pracowników Parku powinny być uwzględniane przy obliczaniu prewspółczynnika, zgodnie z § 3 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów. 2. Gmina Miasta A nie może przyjąć, że prewspółczynnik metrażowy według zaproponowanych wzorów jest bardziej reprezentatywnym sposobem określenia proporcji niż metoda wskazana w rozporządzeniu. 3. Gmina Miasta A nie ma możliwości zastosowania prewspółczynnika obliczanego na podstawie powierzchni metrażowej według zaproponowanych wzorów, a musi stosować sposób określenia proporcji przewidziany dla jednostki budżetowej w rozporządzeniu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina Miasta A nie może zastosować proponowanych przez siebie metod obliczania prewspółczynnika VAT.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.171.2023.1.JS

Gmina planuje utworzenie nowej ekopracowni geograficznej w Szkole Podstawowej, co wiąże się z przeprowadzeniem prac remontowych oraz zakupem nowoczesnych mebli i sprzętu multimedialnego. Wydatki na ten cel będą pokrywane z własnych środków gminy. Gmina zwróciła się z pytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tym przedsięwzięciem. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi, lecz będą służyły realizacji zadań publicznych, do których gmina została powołana.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.172.2023.1.JS

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt pod nazwą "..." mający na celu łagodzenie skutków zmian klimatu oraz adaptację do nich. Projekt jest finansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. W ramach projektu Powiat ponosi wydatki, w tym na koszty osobowe pracowników, delegacje oraz materiały edukacyjne i promocyjne. Powiat nie wykorzystuje nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, lecz do realizacji zadań publicznych wynikających z odrębnych przepisów prawa. W związku z tym Powiatowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach tego projektu.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.258.2023.1.SR

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy na operację typu "(...)" w ramach PROW na lata 2014-2020, dotyczący zadania pn. "...". Inwestycja obejmuje przebudowę około (...) m drogi gminnej w miejscowości S. Nowa infrastruktura przyczyni się do poprawy bezpieczeństwa osób oraz pojazdów korzystających z tych dróg. Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, nie będzie miała prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur VAT związanych z realizacją tego zadania, które wpisuje się w jej działalność statutową oraz należy do zadań własnych gminy. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.174.2023.1.PS

Miasto (...) planuje wnieść aportem do spółki miejskiej (...) sp. z o.o. sieci wodociągowe, kanalizacje deszczowe, kanalizacje sanitarne oraz wodociągi. Ta infrastruktura została oddana do użytkowania ponad 2 lata temu. Miasto uważa, że aport tych obiektów będzie zwolniony z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie są one dostarczane w ramach pierwszego zasiedlenia ani przed upływem 2 lat od tego zasiedlenia. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Miasta.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.118.2023.1.AW

Gmina realizuje projekt "(...)", który dotyczy utrzymania gminnych obiektów, urządzeń użyteczności publicznej oraz obiektów administracyjnych. Wydatki ponoszone w ramach tego projektu są związane z czynnościami, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jako że dotyczą zadań własnych gminy w zakresie oświaty. Gmina zwraca się z pytaniem, czy ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur VAT dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdza, że gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi są wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.741.2022.5.JJ

Gmina (...) otrzymała dofinansowanie na modernizację targowiska miejskiego. Zakres zamówienia obejmuje roboty budowlane, instalacje oraz montaż urządzeń. Po zakończeniu projektu Gmina planuje wykorzystywać inwestycję do czynności opodatkowanych VAT, pobierając opłaty za sprzedaż na targowisku. Część opłat będzie pobierana na podstawie umów cywilnoprawnych, a część w formie opłaty targowej. Gmina jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Wątpliwości dotyczą możliwości odliczenia VAT naliczonego w związku z modernizacją targowiska. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe. Wydatki na modernizację targowiska będą wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej (czynności opodatkowane VAT), jak i do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą (nieodpłatne udostępnianie targowiska jako organ władzy publicznej). W związku z tym Gmina może odliczyć VAT naliczony jedynie w części, proporcjonalnie do wykorzystania inwestycji do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz przepisami rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.179.2023.1.SM

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt "..." obejmujący m.in. posadzenie drzew i krzewów, montaż stacji pogodowej, tablic dydaktycznych, domku dla owadów, warzywników, donic, hodowlę dżdżownic oraz instalację ławek i stołów. Gmina planuje ubiegać się o dofinansowanie projektu z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Nie ma jednak możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu "...".

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.61.2023.3.KO

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z organizacją przez spółkę wydarzeń o charakterze szkoleniowo-integracyjnym dla pracowników, współpracowników oraz partnerów biznesowych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W Scenariuszu 1, gdy spółka otrzymuje jedną fakturę od usługodawcy, zawierającą jedną pozycję dotyczącą kompleksowej usługi organizacji wydarzenia, przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. 2. W Scenariuszu 2, gdy spółka otrzymuje jedną fakturę od usługodawcy, zawierającą kilka pozycji wydatków, które łącznie stanowią kompleksową usługę organizacji wydarzenia, również przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. 3. W Scenariuszu 3, gdy spółka organizuje wydarzenie samodzielnie i otrzymuje faktury dokumentujące poszczególne wydatki od różnych podmiotów, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, z wyjątkiem faktur za usługi noclegowe i gastronomiczne. 4. Spółka nie będzie zobowiązana do naliczenia podatku należnego z tytułu odpłatnego świadczenia usług, o którym mowa w art. 8 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z organizacją wydarzeń. Organ uznał jednak, że stanowisko spółki dotyczące kompleksowości nabywanych usług jest nieprawidłowe.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.154.2023.3.KK

Gmina H. jest czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz innych instytucji spoza scentralizowanej struktury organizacyjnej Gminy (Odbiorcy zewnętrzni). Odprowadzanie ścieków odbywa się także w ramach struktury Gminy, obejmując scentralizowane jednostki organizacyjne oraz zużycie własne Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki inwestycyjne związane z realizacją inwestycji kanalizacyjnej i rozważa odliczanie VAT naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki, opierając się na prewspółczynniku kalkulowanym na podstawie udziału odebranych ścieków w m3 od Odbiorców zewnętrznych w stosunku do całości odebranych ścieków w m3 (prewspółczynnik metrażowy). Organ potwierdza, że odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Gmina ma prawo zastosować wskazany w wniosku prewspółczynnik metrażowy do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.115.2023.3.PRP

Wnioskodawca prowadzi działalność rolniczą oraz pozarolniczą działalność gospodarczą. W latach 2014 i 2015 nabył w drodze spadku działkę rolną, która nigdy nie została włączona do jego gospodarstwa rolnego ani nie była wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej. W 2019 roku zdecydował się na sprzedaż tej działki, dokonując jej podziału na mniejsze działki, z których 8 sprzedał w latach 2022-2023. Wnioskodawca nie podejmował działań związanych z obrotem nieruchomościami, nie uzbrajał terenu, nie uzyskał decyzji o warunkach zabudowy ani nie prowadził działań marketingowych. Organ uznał, że sprzedaż tych działek nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, lecz jedynie realizację prawa własności w ramach majątku prywatnego.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.77.2023.2.JO

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, zamierza sprzedać udział wynoszący 12/24 w nieruchomości zabudowanej. Organ potwierdził, że w związku z planowaną sprzedażą udziału w nieruchomości, Wnioskodawca będzie traktowany jako podatnik VAT, działający w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Planowana sprzedaż udziału w nieruchomości będzie jednak korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynków na nieruchomości do momentu sprzedaży udziału upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Organ uznał za nieprawidłowe stanowisko Wnioskodawcy, według którego planowana sprzedaż udziału w nieruchomości nie skutkowałaby uznaniem go za podatnika VAT.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.137.2023.1.JK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje swoje zadania w zakresie gospodarki komunalnej poprzez Zakład Budżetowy (Z). Zakład ten prowadzi działalność opodatkowaną VAT, wystawiając faktury z 8% VAT dla odbiorców zewnętrznych, oraz działalność niepodlegającą VAT, wystawiając noty księgowe bez VAT dla jednostek organizacyjnych Gminy. Gmina poniosła wydatki na zakup ciągnika, beczki asenizacyjnej oraz wozu asenizacyjnego, które zostały przekazane do Zakładu Z. Gmina nie ma możliwości przyporządkowania tych zakupów do konkretnej działalności. Zgodnie z interpretacją, Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupu, stosując prewspółczynnik wyliczony dla Zakładu Z, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.119.2023.2.AW

Gmina (...) realizuje projekt pn. "(...)", który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Projekt dotyczy zakupu wyposażenia dla miejskiego domu kultury oraz miejskiej biblioteki publicznej, mającego na celu zwiększenie atrakcyjności tych instytucji. Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu z następujących powodów: 1. Projekt nie jest związany ze sprzedażą opodatkowaną, o której mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. 2. Czynności podejmowane przez Gminę w ramach projektu mają charakter publicznoprawny, a nie gospodarczy, co wyłącza Gminę z kategorii podatników VAT. 3. Usługi kulturalne świadczone przez podmioty prawa publicznego, takie jak Gmina, korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 ustawy o VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.151.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez lekarkę weterynarii, która prowadzi własną działalność gospodarczą na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Zgodnie z ustawą o Inspekcji Weterynaryjnej, Powiatowy Lekarz Weterynarii ma prawo wyznaczać na czas określony lekarzy weterynarii, którzy nie są pracownikami Inspekcji, do realizacji określonych zadań. Między Powiatowym Lekarzem Weterynarii a lekarzem weterynarii zostanie zawarta umowa zlecenia, która określi zakres, termin i miejsce wykonywania czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ uznał, że czynności wykonywane przez lekarkę weterynarii na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie będą traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Potwierdzeniem wykonania tych czynności będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.125.2023.2.MC

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, realizującym zadania publiczne, w tym gospodarkę wodociągową i kanalizacyjną. Do końca (...) roku, gospodarka wodociągowa i kanalizacyjna była prowadzona przez (...) Sp. z o.o. Od (...) 2023 r. usługi te są świadczone przez Gminę za pośrednictwem nowo utworzonego Zakładu. Gmina zadała następujące pytania: 1. Czy Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków bieżących i inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, które zostały lub zostaną poniesione od (...) 2023 r., w sytuacji, gdy wytworzona infrastruktura będzie wykorzystywana przez Gminę (za pośrednictwem Zakładu) wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, a nie do dostarczania wody lub odbioru nieczystości od jednostek organizacyjnych Gminy? 2. Czy Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od wydatków bieżących i inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, które zostały lub zostaną poniesione po (...) 2023 r., w przypadku, gdy wytworzona infrastruktura będzie wykorzystywana przez Gminę (za pośrednictwem Zakładu) zarówno do czynności opodatkowanych VAT, jak i w niewielkim zakresie do czynności niepodlegających opodatkowaniu, tj. czy Gmina może odliczyć VAT z uwzględnieniem prewspółczynnika VAT, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, bez uwzględniania współczynnika struktury sprzedaży, o którym mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT? 3. Czy prewspółczynnik VAT dotyczący działalności wodociągowej Gminy może być obliczany na podstawie rzeczywistych danych dotyczących zużycia wody przez różne kategorie odbiorców? 4. Czy prewspółczynnik VAT dotyczący działalności kanalizacyjnej Gminy może być obliczany na podstawie rzeczywistych danych dotyczących odbioru ścieków od różnych kategorii odbiorców? Organ uznał stanowisko Gminy w tej sprawie za prawidłowe.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.140.2023.1.AKA

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) opłat eksploatacyjnych pobieranych przez spółdzielnię mieszkaniową od jej członków, w sytuacji gdy część lokalu mieszkalnego jest wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, opłaty eksploatacyjne przypadające na część lokalu mieszkalnego, która nie służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych członków spółdzielni, a jest przeznaczona na działalność gospodarczą, nie mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT. W tej części opłaty eksploatacyjne podlegają opodatkowaniu VAT według właściwej stawki. Zwolnienie z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT dotyczy wyłącznie części opłat eksploatacyjnych przypadającej na lokal mieszkalny, który służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych członków spółdzielni.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.48.2023.2.RST

Spółka litewska, mająca siedzibę na Litwie, prowadzi działalność w zakresie handlu hurtowego półproduktami. W celu rozwoju działalności w Polsce planuje wdrożenie nowego modelu biznesowego, w ramach którego towary będą transportowane z Litwy do magazynu w Polsce, zarządzanego przez zewnętrznego usługodawcę. Spółka litewska zawrze umowę z tym usługodawcą na świadczenie usług magazynowania i logistyki. Ponadto, Spółka litewska nawiąże współpracę z polską spółką zależną, której zleci koordynację działań związanych z polskim magazynem. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym modelu biznesowym Spółka litewska nie będzie dysponować w Polsce stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej, a usługi nabywane od usługodawcy będą opodatkowane w miejscu siedziby Spółki litewskiej.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.168.2023.1.ŻR

Gmina złożyła wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dotację na projekt "Nasze Ekologiczne Pracownie", mający na celu utworzenie nowoczesnej, ekologicznej pracowni w Zespole Szkolno-Przedszkolnym, który będzie realizowany w roku szkolnym 2023/2024. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z realizacją tego projektu, ponieważ efekty zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.103.2023.2.KK

Gmina zrealizowała projekt pn. "..." obejmujący rewitalizację stref rekreacyjnych oraz zakup i montaż toalety publicznej. W zakresie rewitalizacji stref rekreacyjnych Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ tereny te są ogólnodostępne i służą do realizacji zadań własnych Gminy, które nie są związane z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT. Z kolei w odniesieniu do zakupu i utrzymania toalety publicznej Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ udostępnianie toalety za opłatą stanowi czynność opodatkowaną VAT, związaną z działalnością gospodarczą Gminy.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.199.2023.1.AM

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonuje zadania publiczne określone w odrębnych przepisach prawa, w tym w obszarze edukacji publicznej. Zgodnie z ustawą o VAT, powiat nie jest traktowany jako podatnik VAT w kontekście realizacji tych zadań publicznych, a rezultaty inwestycji przeprowadzanej przez powiat będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z VAT. W związku z tym powiat nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją.

📅 4.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.101.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki 0% VAT dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, gdy dokumenty potwierdzające wywóz towarów z Polski oraz ich dostarczenie do nabywcy w innym państwie członkowskim, w tym dokument CMR, są przechowywane wyłącznie w formie elektronicznej (skanów), bez archiwizacji papierowej. Organ podatkowy uznał, że archiwizowanie listów przewozowych CMR, które potwierdzają dokonanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, wyłącznie w formie skanów, bez jednoczesnej archiwizacji papierowej, ma moc dowodową zgodnie z art. 42 ust. 3 ustawy o VAT. W związku z tym, taka forma dokumentacji uprawnia spółkę do stosowania stawki 0% VAT dla realizowanych transakcji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów wynikających z ustawy.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.162.2023.1.JS

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego przez powiat w związku z realizacją zadania pn. "..." polegającego na utworzeniu nowoczesnej ekopracowni - pracowni chemicznej w szkole. Organ podatkowy uznał, że powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tym zadaniem, ponieważ efekty jego realizacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podkreślił, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w sytuacji, gdy towary i usługi, przy nabyciu których naliczono podatek, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie warunek ten nie będzie spełniony, ponieważ zadanie realizowane przez powiat nie będzie służyło czynnościom podlegającym opodatkowaniu VAT.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.152.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji panelu dekoracyjnego ściennego według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca, będący producentem tego towaru, złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru, uznał, że panel dekoracyjny ścienny, wykonany z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem i pokryty lakierem, spełnia kryteria towarów objętych działem 44 Nomenklatury Scalonej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.270.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy oceny możliwości pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony w związku z kosztami budowy drogi w (...) oraz przebudowy ulicy (...) w (...). Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Drogi te są gminnymi drogami publicznymi ogólnodostępnymi, a korzystanie z nich jest i będzie nieodpłatne, co oznacza, że nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Przedsięwzięcie realizowane będzie w ramach zadań własnych gminy, zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy o samorządzie gminnym. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma możliwości pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony związany z kosztami realizacji tego przedsięwzięcia, ponieważ drogi te nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.81.2023.3.MAZ

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Sprzedający, będący osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą i zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT, nabył nieruchomość (działkę nr ...) w ramach transakcji nieopodatkowanej VAT, wykorzystując ją do działalności rolniczej. Przed zawarciem umowy sprzedaży nieruchomości na rzecz Kupującego, Sprzedający udzielił mu pełnomocnictwa do podejmowania określonych działań w celu przygotowania realizacji inwestycji na tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w związku z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości, Sprzedający powinien być traktowany jako podatnik VAT, a dostawa nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu VAT jako dostawa gruntu niezabudowanego przeznaczonego pod zabudowę. Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z transakcji dostawy nieruchomości.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.83.2023.3.JSU

Sprzedający zostaną uznani za podatników VAT w związku z planowaną transakcją sprzedaży Nieruchomości na rzecz Kupującego. Ich działania wykraczają poza zwykłe dysponowanie majątkiem prywatnym, co wskazuje na profesjonalne zajmowanie się obrotem nieruchomościami. Dostawa Nieruchomości będzie w pełni opodatkowana VAT jako dostawa gruntu niezabudowanego przeznaczonego pod zabudowę i nie będzie korzystać ze zwolnienia z tego podatku. Nieruchomość jest terenem zabudowanym, na którym znajduje się infrastruktura będąca własnością podmiotu trzeciego, co uniemożliwia zastosowanie zwolnienia z VAT. Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwot podatku VAT należnego o kwoty podatku VAT naliczonego (lub do zwrotu podatku VAT naliczonego) wynikającego z transakcji dostawy Nieruchomości, ponieważ Nieruchomość będzie wykorzystywana przez Kupującego do działalności opodatkowanej VAT.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.122.2023.1.ID

Gmina Miasto i Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Gmina rozpoczęła przygotowania do inwestycji polegającej na przebudowie ulicy (...). Wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami wystawionymi na Gminę. Gmina zapytała, czy ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego z tych faktur. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia VAT naliczonego, ponieważ przebudowa ulicy realizowana jest w ramach zadań własnych Gminy, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym nie zostaną spełnione warunki do odliczenia VAT określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.84.2023.4.AM

Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, Sprzedający (osoby fizyczne) będą podatnikami VAT w związku z planowaną sprzedażą nieruchomości na rzecz Kupującego (spółka celowa). Nieruchomość, która będzie przedmiotem transakcji, stanowi teren budowlany, co oznacza, że dostawa tej nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnień. Kupujący będzie miał prawo do odliczenia naliczonego VAT z tytułu nabycia nieruchomości, gdyż zamierza wykorzystywać ją do działalności opodatkowanej.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.127.2023.1.MR

Gmina, jako organ prowadzący Szkołę Podstawową, przystąpiła do konkursu na dotację w zakresie Edukacji Ekologicznej, mając na celu utworzenie nowej ekopracowni w szkole. Projekt obejmuje remont oraz wyposażenie sali lekcyjnej w pomoce dydaktyczne, sprzęt audiowizualny i meble. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów i usług związanych z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ realizacja projektu edukacyjnego stanowi wykonywanie zadań publicznych, a nie działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Dodatkowo, dokonane zakupy będą służyły czynnościom zwolnionym z VAT, jak edukacja uczniów. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych zakupów.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.160.2023.1.AKA

Gmina złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą braku możliwości obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego w fakturach związanych z realizacją zadania pn. "Utworzenie punktu dydaktycznego dla Publicznego Przedszkola". Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanego z tym projektem, ponieważ towary i usługi nabywane w jego ramach nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Projekt dotyczy realizacji zadań własnych Gminy w zakresie edukacji publicznej, które korzystają ze zwolnienia z opodatkowania VAT.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.218.2023.2.NW

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Do realizacji tych usług wykorzystuje infrastrukturę wodociągową, zarządzaną przez Zakład Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej, będący jednostką organizacyjną Gminy. Ta sama infrastruktura służy również do dostaw wody dla jednostek organizacyjnych Gminy oraz innych miejsc, w których realizowane są zadania własne Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina traktuje odpłatne usługi dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych jako działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Natomiast dostawy wody dla Odbiorców wewnętrznych nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ są to czynności wewnętrzne jednego podatnika VAT. W związku z wykorzystywaniem infrastruktury wodociągowej zarówno do czynności opodatkowanych, jak i niepodlegających opodatkowaniu, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tą infrastrukturą. Gmina uznaje, że najodpowiedniejszym sposobem określenia tej proporcji jest zastosowanie pre-współczynnika, który opiera się na udziale ilości wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane) w całkowitej ilości wody dostarczonej (zarówno do Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych). Taka metoda najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności Gminy w zakresie gospodarki wodociągowej oraz dokonanych przez nią nabyć.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.79.2023.3.MPU

Interpretacja dotyczy planowanej transakcji sprzedaży przez Sprzedającego niezabudowanych działek gruntu o numerach ewidencyjnych (...) i (...). Kupujący zamierza nabyć te działki w celu realizacji inwestycji, która obejmuje budowę powierzchni magazynowo-produkcyjnej z zapleczem socjalno-biurowym oraz niezbędną infrastrukturą techniczną, a następnie wynajmować lub sprzedać tę powierzchnię. Kluczowe kwestie rozstrzygnięte w interpretacji to: 1. Sprzedający będzie uznawany za podatnika podatku VAT w związku z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości, ponieważ podejmuje działania wykraczające poza zwykłe dysponowanie majątkiem prywatnym, angażując środki podobne do tych wykorzystywanych przez producentów, handlowców i usługodawców. 2. Dostawa działek gruntu nr (...) i nr (...) nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ są one niezabudowane, ale przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a zatem stanowią "tereny budowlane" w rozumieniu ustawy o VAT. 3. Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych od Sprzedającego, ponieważ nabyta nieruchomość będzie wykorzystywana przez Kupującego do działalności opodatkowanej VAT.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.154.2023.1.PS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt pn. "(...)" (dalej: Zadanie), którego celem jest wsparcie rozwoju cyfrowego instytucji samorządowych oraz zwiększenie cyberbezpieczeństwa. W ramach Zadania Gmina ponosi wydatki na modernizację sieci teleinformatycznej, zakup sprzętu oraz oprogramowania dla Urzędu Miejskiego (UM) i Ośrodka Pomocy Społecznej (OPS). Wydatki te dotyczą czynności opodatkowanych VAT, zwolnionych z VAT oraz takich, które nie podlegają ustawie o VAT. Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania tych wydatków do poszczególnych kategorii czynności. W związku z tym przysługuje jej prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, przy zastosowaniu preproporcji dla Urzędu Miejskiego, a następnie proporcji sprzedaży, zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.66.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT od zakupu autobusów zeroemisyjnych oraz opodatkowania VAT nieodpłatnego udostępnienia tych autobusów spółce w celu świadczenia usług komunikacji miejskiej. Organ podatkowy uznał, że: 1. X nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu autobusów zeroemisyjnych, ponieważ będą one wykorzystywane do nieodpłatnego udostępnienia spółce w celu świadczenia usług komunikacji miejskiej, które nie będą opodatkowane VAT. 2. Nieodpłatne udostępnienie autobusów zeroemisyjnych spółce nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż jest związane z działalnością gospodarczą X w zakresie organizacji i realizacji komunikacji zbiorowej.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.84.2023.3.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla mieszanki (...). Organ podatkowy uznał, że towar ten należy do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), co skutkuje opodatkowaniem jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.165.2023.1.MGO

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu "Nasze Ekologiczne Pracownie". Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, a przedszkole funkcjonuje jako jednostka budżetowa objęta centralizacją VAT Gminy. Wyposażenie zakupione w ramach projektu będzie wykorzystywane przez wszystkich wychowanków przedszkola wyłącznie do celów dydaktycznych, a punkt dydaktyczny nie będzie wynajmowany. Organ podatkowy ocenił, że w przedstawionym stanie faktycznym nie istnieje związek między nabywaniem towarów i usług a sprzedażą opodatkowaną prowadzoną przez Gminę, co uniemożliwia obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT zapłaconego w cenie nabytych towarów i usług w ramach realizowanego zadania.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.112.2023.1.AKS

Gmina (...) złożyła wniosek o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją projektu pn. "(...)", który jest współfinansowany ze środków unijnych i krajowych. Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, rozliczającym podatek VAT łącznie z jednostkami budżetowymi. Celem projektu jest realizacja zadań własnych gminy w zakresie ochrony środowiska, obejmująca m.in. redukcję emisji CO2, poprawę efektywności energetycznej budynków, rozwój odnawialnych źródeł energii oraz elektromobilności. W ramach projektu Gmina planuje zatrudnienie Doradcy Klimatycznego, który będzie wspierał mieszkańców w procesie transformacji energetycznej. Wydatki ponoszone przez Gminę na realizację projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, a produkty projektu będą udostępniane nieodpłatnie. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją tego projektu, ponieważ działa jako organ władzy publicznej, realizując zadania nałożone przepisami prawa, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym stanowisko Gminy przedstawione we wniosku zostało uznane za prawidłowe.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.173.2023.1.AK

Gmina złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją zadania pn. "..." w Szkole Podstawowej. Zadanie to jest realizowane w ramach konkursu ogłoszonego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina zaznaczyła, że towary i usługi nabyte w ramach tego zadania będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nie spełniony jest warunek związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.134.2023.1.IH

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla bezalkoholowego koktajlu do przygotowywania drinków, który zawiera wodę, cukier oraz inne składniki. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się pod pozycję 2202 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującą "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe". Zgodnie z obowiązującymi przepisami, na takie towary stosuje się obniżoną stawkę VAT w wysokości 0%. W związku z tym organ podatkowy wydał pozytywną interpretację, potwierdzając, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT 0%.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.276.2023.1.MG

Gmina (...) realizowała projekt pn. „(...)", który dotyczył termomodernizacji dwóch obiektów użyteczności publicznej: szkoły podstawowej oraz zespołu szkolno-przedszkolnego. Projekt otrzymał dofinansowanie w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...). Gmina pełni rolę organu prowadzącego obie placówki. Celem projektu była poprawa efektywności energetycznej budynków. Gmina nie działała jako podatnik VAT, lecz realizowała zadania własne wynikające z przepisów ustawy o samorządzie gminnym. Efekty projektu nie będą wykorzystywane do działalności gospodarczej, lecz będą służyły czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.175.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z realizacją przez publiczną uczelnię zadania inwestycyjnego, polegającego na zagospodarowaniu atrium dla potrzeb zajęć dydaktycznych oraz aktywności studentów. Uczelnia wystąpiła o dofinansowanie tego projektu z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że uczelnia, jako czynny podatnik VAT, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tym zadaniem, ponieważ efekty realizacji będą służyć wyłącznie działalności niepodlegającej opodatkowaniu oraz zwolnionej z VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko uczelni za prawidłowe.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.164.2023.1.JSZ

Powiat jest podatnikiem VAT, jednak w związku z realizacją zadania pn. "..." nie ma możliwości odzyskania podatku od towarów i usług. Zakupione towary i usługi w ramach tego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie zostanie spełniony, ponieważ nabyte towary i usługi będą służyć do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W konsekwencji Powiat nie będzie miał prawa do odzyskania VAT w związku z realizacją tego zadania.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.109.2023.1.AR

Gmina A, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, wykonuje własne zadania w zakresie ochrony środowiska, obejmujące zbieranie, transport oraz unieszkodliwianie odpadów zawierających azbest. Planowana inwestycja w tym obszarze będzie finansowana z własnych środków Gminy oraz z dofinansowania. Wydatki związane z tą inwestycją nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, ponieważ Gmina nie zamierza pobierać żadnych opłat w tym zakresie. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.157.2023.1.PS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że spółka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku VAT w związku z otrzymaniem opłaty rezerwacyjnej. Opłata ta ma charakter kaucji, która zabezpiecza wykonanie wzajemnych zobowiązań między spółką a klientem. W przypadku, gdy z winy klienta nie dojdzie do zawarcia umowy deweloperskiej lub innej umowy, zatrzymana przez spółkę część lub całość opłaty rezerwacyjnej będzie traktowana jako odszkodowanie i nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.82.2023.4.MS

Sprzedająca zostanie uznana za podatnika VAT w związku z planowaną sprzedażą Nieruchomości na rzecz Kupującego. Jej działania wykraczają poza zwykłe dysponowanie majątkiem prywatnym, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Dostawa Nieruchomości będzie w pełni opodatkowana VAT jako dostawa gruntu niezabudowanego przeznaczonego pod zabudowę i nie będzie objęta zwolnieniem z tego podatku. Nieruchomość nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 i 9 ustawy o VAT. Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego (lub do zwrotu podatku VAT naliczonego) wynikającego z Transakcji dostawy Nieruchomości przez Sprzedającą na rzecz Kupującego, zgodnie z art. 86 ust. 1 oraz art. 87 ustawy o VAT.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.153.2023.1.RMA

Interpretacja dotyczy opodatkowania składek członkowskich opłacanych przez członków Izby Handlowej podatkiem od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że składki te nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ Izba Handlowa działa jako organizacja non-profit, a składki są przeznaczane wyłącznie na pokrycie ogólnych kosztów jej funkcjonowania. Nie stanowią one zapłaty za indywidualne świadczenia na rzecz poszczególnych członków. Organ stwierdził, że nie istnieje bezpośredni związek pomiędzy składką członkowską a konkretnymi świadczeniami dla członków, co jest niezbędnym warunkiem do uznania danej czynności za podlegającą opodatkowaniu VAT.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.95.2023.1.HW

Gmina (...) złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją zadania pn. (...) polegającego na usuwaniu azbestu. Gmina wskazała, że nie będzie miała prawa do odliczenia VAT, ponieważ realizacja tego zadania będzie czynnością niepodlegającą opodatkowaniu VAT, wynikającą z jej zadań własnych związanych z usuwaniem odpadów niebezpiecznych. Organ podatkowy potwierdził stanowisko gminy, uznając, że towary i usługi nabywane w ramach realizacji projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a zatem gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.47.2023.2.KP

Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki zawarte we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług w przypadku świadczenia przez spółkę usługi umożliwiającej udział w rozgrywkach e-sportowych, w których nagrodą jest suma pochodząca z puli opłat wpisowych uczestników, jest całkowita kwota opłaty wpisowej uiszczanej przez użytkowników platformy, pomniejszona o kwotę podatku. Organ podatkowy podkreślił, że nie ma podstaw prawnych do wyłączenia z podstawy opodatkowania części wynagrodzenia przeznaczonej na nagrody dla uczestników rozgrywek.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.40.2023.3.NR

Wnioskodawca, będący spółką cywilną, świadczy usługę projektowania wnętrz mieszkalnych z nadzorem autorskim dla klientów indywidualnych. Usługa ta została zakwalifikowana w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 74 "Pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna", w kategorii 74.10.11.0 "Usługi opracowywania projektów wystroju wnętrz i dekoracji". Z uwagi na to, że Wnioskodawca (spółka cywilna) nie może być traktowany jako "twórca" w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, do świadczonej przez niego usługi nie ma zastosowania preferencyjna stawka VAT w wysokości 8% przewidziana dla usług twórców. W związku z tym, usługa projektowania wnętrz z nadzorem autorskim podlega stawce VAT w wysokości 23%.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.133.2023.1.NS

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. "(...)", który jest współfinansowany ze środków unijnych oraz krajowych. Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza podatek VAT łącznie z jednostkami budżetowymi. Celem projektu jest realizacja zadań własnych gminy w obszarze ochrony środowiska oraz wdrożenie celów Europejskiego Zielonego Ładu. W ramach projektu Gmina planuje zatrudnienie Doradcy Klimatycznego, który będzie wspierał mieszkańców w procesie transformacji energetycznej. Produkty projektu będą udostępniane nieodpłatnie i nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT związane z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są przeznaczone do czynności opodatkowanych, a Gmina działa w tym przypadku jako organ władzy publicznej, realizując zadania nałożone przepisami prawa.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.158.2023.3.KO

Interpretacja dotyczy transakcji sprzedaży niezabudowanej działki gruntu przez dwie osoby fizyczne (Sprzedających) na rzecz spółki celowej (Kupującego). Kupujący planuje nabycie nieruchomości w celu realizacji inwestycji, która obejmuje budowę powierzchni magazynowo-produkcyjnej z zapleczem, a następnie wynajem lub sprzedaż tej powierzchni. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedający powinni być uznani za podatników VAT w związku z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości, ponieważ ich działania wykraczają poza zwykłe dysponowanie prawem własności. 2. Dostawa nieruchomości będzie w całości opodatkowana VAT jako dostawa gruntu niezabudowanego przeznaczonego pod zabudowę i nie będzie zwolniona z tego podatku. 3. Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwot podatku VAT należnego o kwoty podatku VAT naliczonego (lub do zwrotu podatku VAT naliczonego) wynikającego z transakcji dostawy nieruchomości. Organ uznał zatem stanowisko Kupującego dotyczące pytań o podatek VAT za prawidłowe.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.21.2023.5.JS

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, zorganizował wyjazd szkoleniowo-integracyjny do (...) dla pracowników zajmujących kluczowe stanowiska w Spółce oraz w spółce powiązanej. Celem wyjazdu było przeprowadzenie grupowych warsztatów, merytorycznych dyskusji oraz integracja osób mających wpływ na podejmowanie decyzji dotyczących działalności Spółki. Wnioskodawca poniósł wydatki na czarter samolotu, transfer uczestników, bilety wstępu na (...) oraz usługi hotelowe i gastronomiczne. W zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących wydatki związane z wyjazdem, wnioskodawca ma rację. Natomiast w odniesieniu do braku powstania obowiązku podatkowego na podstawie art. 8 ust. 2 ustawy o VAT w związku z organizacją wyjazdu, wnioskodawca jest w błędzie.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.113.2023.1.WK

Miasto (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, które rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Miasto planuje ubiegać się o dotację na realizację Projektu, mającego na celu zagospodarowanie terenu placówki oświatowej w celu utworzenia punktu dydaktycznego dla edukacji ekologicznej oraz poprawy warunków nauczania poprzez stworzenie nowych pracowni edukacyjnych. Towary i usługi nabyte w ramach Projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności edukacyjnej prowadzonej przez jednostkę, a nie do działalności gospodarczej. W związku z tym Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją Projektu.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.115.2023.1.HW

Miasto (...) jako organ prowadzący placówki oświatowe planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu w Szkole Podstawowej Nr (...). Projekt ma na celu zagospodarowanie terenu szkoły w celu utworzenia punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej oraz poprawę warunków nauczania poprzez stworzenie nowych pracowni edukacyjnych. Miasto, jako jednostka budżetowa rozliczająca się wspólnie z jednostkami organizacyjnymi, pyta o możliwość odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Miasta jest prawidłowe, jednak nie będzie ono uprawnione do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wydatki te są związane z realizacją zadań własnych gminy w zakresie ochrony środowiska, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej, a nie z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.157.2023.1.MSU

Miasto nie ma możliwości odliczenia podatku VAT zawartego w całkowitej wartości planowanego zadania dotyczącego edukacji ekologicznej dla szkół i przedszkoli, ponieważ nabyte towary i usługi będą używane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Choć miasto jest czynnym podatnikiem VAT, efekty projektu realizowanego w ramach konkursu "Nasze Ekologiczne Pracownie" będą wykorzystywane w działaniach nieobjętych VAT.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.148.2023.1.KT

Gmina Miasto planuje utworzenie punktu dydaktycznego w Przedszkolu nr ... w ramach projektu "Nasze Ekologiczne Pracownie", który będzie finansowany z własnych środków Gminy oraz dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Zajęcia w tym punkcie będą bezpłatne i dostępne dla wszystkich przedszkolaków. Organ podatkowy uznał, że Gmina Miasto nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.166.2023.1.MSU

Gmina realizuje projekt utworzenia ekologicznej pracowni w budynku Szkoły Podstawowej, będąc jednocześnie właścicielem obiektu i organem prowadzącym szkołę. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie osiąga dochodów z tego tytułu. Pytanie dotyczy możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur VAT związanych z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do takiego obniżenia, ponieważ nabywane towary i usługi są przeznaczone wyłącznie na cele statutowe związane z oświatą, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje również prawo do zwrotu różnicy podatku.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.81.2023.3.IH

Interpretacja dotyczy usługi udrażniania i czyszczenia kanalizacji przemysłowej przy użyciu specjalistycznego samochodu. Proces usługi obejmuje kilka etapów: przyjęcie zlecenia, dojazd pracowników na miejsce, udrażnianie oraz czyszczenie odcinka wewnętrznej instalacji kanalizacyjnej znajdującej się poza budynkiem, a następnie zakończenie usługi. Usługa realizowana jest na wewnętrznej instalacji kanalizacyjnej stanowiącej własność zlecającego, która jest jednak połączona z siecią będącą własnością wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37 - Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków, a jej opodatkowanie powinno wynosić 8% stawki VAT.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.93.2023.1.JJ

Wnioskodawca prowadził jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której wykorzystywał nieruchomość obejmującą halę magazynowo-produkcyjno-biurową oraz grunt. W czerwcu 2022 r. wycofał tę nieruchomość z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, a od 2 stycznia 2023 r. wynajął ją na cele komercyjne spółce z o.o., której jest jedynym udziałowcem. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nieruchomość była nadal wykorzystywana do czynności opodatkowanych, jak wynajem. Dodatkowo, Wnioskodawca nie miał obowiązku korekty podatku naliczonego, który wcześniej odliczył w związku z ulepszeniem hali, gdyż nieruchomość wciąż służy czynnościom opodatkowanym. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.74.2023.2.HW

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje szereg zadań nałożonych przepisami prawa, w tym zadania użyteczności publicznej, które polegają na zaspokajaniu zbiorowych potrzeb mieszkańców w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz odprowadzania ścieków. Wykonanie tych zadań zapewnia Zakład Gospodarki Komunalnej (ZGK), będący jednostką budżetową Gminy. Gmina planuje realizację dwóch inwestycji: "(...)" oraz "(...)", które obejmą budowę sieci kanalizacji sanitarnej. Efekty tych inwestycji będą wykorzystywane przez ZGK w ramach prowadzonej działalności wodno-kanalizacyjnej. Inwestycje będą współfinansowane ze środków Rządowego Funduszu Polski Ład w ramach Programu Inwestycji Strategicznych. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tych inwestycji. Zastosuje indywidualnie wyliczony prewspółczynnik, oparty na ilości dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków do odbiorców zewnętrznych w stosunku do całkowitej ilości dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków. Taka metoda wyliczenia prewspółczynnika została uznana przez organ za najbardziej odpowiednią do specyfiki działalności Gminy w zakresie usług wodno-kanalizacyjnych.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.169.2023.1.WL

Gmina złożyła wniosek o interpretację indywidualną w sprawie możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją zadania pn. "..." w ramach konkursu ogłoszonego przez WFOŚiGW. Wskazała, że zadanie to realizuje Szkoła Podstawowa, będąca jednostką organizacyjną Gminy, która rozlicza podatek VAT w ramach centralizacji. Towary i usługi nabyte w ramach tego zadania będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym zadaniem, ponieważ zakupione towary i usługi nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do zwrotu różnicy podatku. Organ podatkowy ocenił, że stanowisko Gminy przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.126.2023.1.JK

Gmina, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, przystąpiła do konkursu na dotację w zakresie Edukacji Ekologicznej. Celem konkursu jest dofinansowanie projektów mających na celu utworzenie punktu dydaktycznego, który będzie wykorzystywany do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Utworzenie tego punktu wiąże się z zakupem różnych usług i towarów. Gmina nie planuje prowadzenia opodatkowanej sprzedaży usług, a efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do jakichkolwiek czynności podatkowych. Zakupy usług i towarów będą służyły edukacji uczniów, co oznacza, że będą to czynności zwolnione z opodatkowania VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupów realizowanych w ramach opisanego projektu.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.65.2023.3.WK

Interpretacja dotyczy usługi utrzymania i konserwacji fontanny usytuowanej na terenie miasta. Usługa ta obejmuje szereg czynności związanych z bieżącą eksploatacją i konserwacją fontanny, takich jak uruchamianie, napełnianie wodą, konserwacja urządzeń elektrycznych oraz wodno-kanalizacyjnych, oczyszczanie fontanny, dostarczanie wody, sprawdzanie działania elementów oraz przygotowanie fontanny na okres zimowy i letni. Organ uznał, że wszystkie te czynności mają charakter robót budowlanych, których celem jest zapewnienie prawidłowego funkcjonowania fontanny. Usługa została zaklasyfikowana do działu 42 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) - "Budowle i roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów inżynierii lądowej i wodnej". W związku z tym, odpowiednia stawka podatku VAT dla tej usługi wynosi 23%.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.129.2023.1.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla panelu dekoracyjnego ściennego. Wnioskodawca, będący producentem tego towaru, wystąpił z prośbą o klasyfikację produktu według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu określenia odpowiedniej stawki VAT. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, uznał, że panel dekoracyjny ścienny powinien być sklasyfikowany w dziale 44 CN "Drewno i artykuły z drewna; węgiel drzewny". W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.32.2023.5.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu w proszku, który ma na celu wzbogacenie diety psów. Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia definicję paszy lub materiałów paszowych zgodnie z przepisami unijnymi oraz krajowymi. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.148.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji panelu dekoracyjnego ściennego według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Wnioskodawca, będący producentem tego towaru, złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru, uznał, że panel dekoracyjny ścienny, wykonany z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem i pokryty lakierem, spełnia kryteria dla towarów objętych działem 44 Nomenklatury Scalonej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.170.2023.1.SM

Politechnika, jako uczelnia publiczna, prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną, działalność zwolnioną z VAT oraz działalność niepodlegającą opodatkowaniu. W związku z planowaną inwestycją w zakup i montaż instalacji odnawialnych źródeł energii, która ma zasilać budynek wykorzystywany do różnych rodzajów działalności, Politechnika będzie miała prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego. Odliczenie to będzie realizowane na podstawie wskaźnika proporcji sprzedaży oraz tzw. prewspółczynnika, obliczonych zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzenia Ministra Finansów. Organ podatkowy uznał stanowisko Politechniki za prawidłowe.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.136.2023.2.RMA

Interpretacja dotyczy prawa samorządowej instytucji kultury (A) do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją inwestycji pn. "(...)", która jest dofinansowana z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. A prowadzi działalność opodatkowaną, zwolnioną oraz nieodpłatną. Organ podatkowy uznał, że A prawidłowo odliczy podatek naliczony z faktur dotyczących zakupu usług i wyposażenia związanych z tą inwestycją, stosując współczynnik oraz prewspółczynnik ustalany na każdy rok. W uzasadnieniu wskazano, że w sytuacji, gdy nie można przyporządkować wydatków do jednego rodzaju działalności, podatnik powinien ustalić proporcję zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT, a także zastosować sposób określenia proporcji wskazany w rozporządzeniu Ministra Finansów.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.107.2023.1.AKS

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, od 1 stycznia 2017 r. rozlicza podatek od towarów i usług wspólnie z jednostkami budżetowymi. Realizuje projekt pn. "(...)", w którym pełni rolę Współbeneficjenta. Celem projektu jest m.in. wdrożenie celów Europejskiego Zielonego Ładu oraz osiągnięcie neutralności klimatycznej w regionie do 2040 r. W ramach projektu Gmina zatrudni Doradcę Klimatycznego, który będzie wspierał mieszkańców w przejściu na rozwiązania niskoemisyjne. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego VAT związane z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a Gmina działa jako organ władzy publicznej, realizując swoje zadania własne.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.178.2023.1.JSZ

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, wspólnie ze Szkołą Podstawową przygotowuje wniosek w ramach konkursu na zadanie dotyczące edukacji ekologicznej. Celem tego zadania jest stworzenie nowych, kreatywnych pracowni edukacyjnych w szkole, które będą realizowane w 2023 roku i mają wyłącznie charakter edukacyjny. Gmina pyta o możliwość odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ wydatki te nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.54.2023.2.AR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, prowadzi gospodarstwo rolne w formie rolnika ryczałtowego. Przez wiele lat korzystał z nieruchomości (działki nr 6) w ramach swojego gospodarstwa, uprawiając na niej zboże. W 2022 roku Wnioskodawca zdecydował się podzielić tę nieruchomość na pięć działek (nr 1-5) i sprzedać je deweloperowi. Miał wątpliwości dotyczące opodatkowania tej sprzedaży podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynie dokonuje zbycia majątku prywatnego. Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie podejmował aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, co świadczyłoby o prowadzeniu działalności gospodarczej.

📅 2.05.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata VAT Poznaj pełną platformę